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The October1 HTML section was checked and matches the cache; this is not exhaustive currentness certification. Ghana is not listed in roster I.2 as of2026-01-01. A country-page omission does not prove absence of all later MLI/legal developments.", "Unreviewed coordinate-based machine transcription of this original source edition only. Printed line breaks, hyphens and uncertain token spacing are retained, not silently corrected. Treaty preamble, closing formula, protocol and shared signatures are separate retained assets, not part of the last article. Full supplements: /review/de-ghana-2006-base/. 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Unknown. No current-law consolidation, effective-period determination, MLI application, or complete amendment-chain verification has been performed. Original publication year is not a current applicability date. Bounded agent triage, no qualified wording/alignment/legal review. No exhaustive verification of all later 2026 developments. Matching digest proves retained source identity, not legal force.", "The 2013 agreement replaces the 1983-07-22 agreement; retained official-article audit reports predecessor cessation 2015-12-17. Article32 transitional tax rules are retained, not simplified into one universal date. The accompanying protocol is separate. Later amendments, MLI and present applicability are not exhaustively verified. Source-triage warnings: Bounded agent triage, no qualified wording/alignment/legal review. No exhaustive verification of all later 2026 developments. Matching digest proves retained source identity, not legal force.", "The signing clause identifies German and English as equally authentic; both are supplied as separate machine transcriptions. No additional authentic language is identified in that clause. Unreviewed coordinate-based machine transcription of this original source edition only. Printed line breaks, hyphens and uncertain token spacing are retained, not silently corrected. Treaty preamble, closing formula, protocol and shared signatures are separate retained assets, not part of the last article. Full supplements: /review/de-philippines-2014-base/. PDF page links identify pages, not verified paragraph correspondence. Signed 2013-09-09; consent law 2014-10-27; Gazette publication 2014-10-31; treaty entry into force 2015-12-18 (retained official-article audit evidence); general tax application from 2016-01-01 (BMF 2026 roster, not every tax-specific transition). 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Source-triage warnings: Bounded agent triage, no qualified wording/alignment/legal review. No exhaustive verification of all later 2026 developments. Matching digest proves retained source identity, not legal force. Known related/later instruments NOT included in this source (agent triage, not exhaustive): amending-protocol; signature date: 2021-10-29; general application from: 2023-01-01; limit: Exact tax-specific application remains for protocol review.", "The signing clause identifies German and English as equally authentic; both are supplied as separate machine transcriptions. No additional authentic language is identified in that clause. Unreviewed coordinate-based machine transcription of this original source edition only. Printed line breaks, hyphens and uncertain token spacing are retained, not silently corrected. Treaty preamble, closing formula, protocol and shared signatures are separate retained assets, not part of the last article. Full supplements: /review/de-mauritius-2012-base/. PDF page links identify pages, not verified paragraph correspondence. Signed 2011-10-07; consent law 2012-10-02; Gazette publication 2012-10-09; treaty entry into force 2012-12-07 (retained official-article audit evidence); general tax application from 2013-01-01 (BMF 2026 roster, not every tax-specific transition). Consent-law commencement 2012-10-10 is NOT treaty entry into force. Encoding-recovery method: only the source font code00 /space Unicode mapping U+0007 to U+0020 changed in a separately hashed derivative. CFF blank glyph, 278-unit advance, unchanged page content streams and 23/23 identical source/derivative page renders for this edition evidence this mapping. Word regrouping is logged; every nonspace character is conserved in sequence within its physical source line. 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Unknown. No current-law consolidation, effective-period determination, MLI application, or complete amendment-chain verification has been performed. Original publication year is not a current applicability date. Bounded agent triage, no qualified wording/alignment/legal review. No exhaustive verification of all later 2026 developments. Matching digest proves retained source identity, not legal force.", "The protocol printed with this agreement is separately preserved in source supplements; it has not been merged into treaty articles. Subsequent protocols, amendments, MLI effects, replacements and suspensions are unresolved. This is not a consolidated current-law instrument. Source-triage warnings: Bounded agent triage, no qualified wording/alignment/legal review. No exhaustive verification of all later 2026 developments. Matching digest proves retained source identity, not legal force.", "German and English are supplied. The signing clause additionally identifies Albanian as authentic; Albanian is NOT present in this reader. The English text prevails in divergent interpretation of German and Albanian according to the closing clause. Unreviewed coordinate-based machine transcription of this original source edition only. Printed line breaks, hyphens and uncertain token spacing are retained, not silently corrected. Treaty preamble, closing formula, protocol and shared signatures are separate retained assets, not part of the last article. Full supplements: /review/de-albania-2011-base/. PDF page links identify pages, not verified paragraph correspondence. Signed 2010-04-06; consent law 2011-12-05; Gazette publication 2011-12-08; treaty entry into force 2011-12-23 (retained official-article audit evidence); general application from 2012-01-01 (roster, not universal tax-specific start). 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No translation, full-language, current-law, or human-review claim. Unreviewed coordinate-based machine transcription of this original source edition only. Printed line breaks, hyphens and uncertain token spacing are retained, not silently corrected. Treaty preamble, closing formula, protocol and shared signatures are separate retained assets, not part of the last article. Full supplements: /review/de-georgia-2007-base/. 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Unknown as current law. Signed 2005-12-01; consent law 2006-12-02; gazette publication 2006-12-07. Edition ID year is not a signature date. Treaty entry into force: 2006-12-22. Roster general application: 2007-01-01 (not a universal tax-specific rule). Cached official article entry statements (may refer to multiple instruments): 22. Dezember 2006. Evidence is the retained 2026-10-01 agent audit of source PDF, 2026-01-01 roster and cached official HTML, not a fresh current-law determination. Bounded agent triage, no qualified wording/alignment/legal review. No exhaustive verification of all later 2026 developments. Matching digest proves retained source identity, not legal force.", "Printed signature protocol retained separately and not merged into articles. Roster future-instrument/negotiation entry (NOT proof of operative amendment): Kirgisistan R-P P: 15.11.2023 KR KR. P = Paraphierung (initialled), NOT signature; U = signed, ratification pending; V = negotiation. 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The signing clause identifies German and Finnish as equally authentic. The later amending protocol signed 2019-11-18 is NOT incorporated. No translation, human wording review, current-law or publication approval claimed. Unreviewed coordinate-based machine transcription of this original source edition only. Printed line breaks, hyphens and uncertain token spacing are retained, not silently corrected. Treaty preamble, closing formula, protocol and shared signatures are separate retained assets, not part of the last article. Full supplements: /review/de-finland-2017-base/. 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Replaces agreement signed 1966-12-05; exact transitional effects remain unreviewed. Source-triage warnings: Bounded agent triage, no qualified wording/alignment/legal review. No exhaustive verification of all later 2026 developments. Matching digest proves retained source identity, not legal force. Known related/later instruments NOT included in this source (agent triage, not exhaustive): BEPS-MLI; general application from: 2025-01-01; part VI general application from: 2024-11-01", "The original signing clause identifies German and Spanish as equally authentic; both are supplied separately. Divergent interpretation is referred to Article24; no English treaty version is claimed. Unreviewed coordinate-based machine transcription of this original source edition only. Printed line breaks, hyphens and uncertain token spacing are retained, not silently corrected. Treaty preamble, closing formula, protocol and shared signatures are separate retained assets, not part of the last article. 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MLI application and complete later amendments, replacements or suspensions are NOT verified. No developments after the retained roster snapshot are certified. This is NOT a current consolidated instrument. Source-triage warnings: Bounded agent triage, no qualified wording/alignment/legal review. No exhaustive verification of all later 2026 developments. Matching digest proves retained source identity, not legal force.", "The original prints German, English and French treaty and integral protocol texts in three columns. All three authentic treaty-language transcriptions are supplied here; R3 omitted French. This is NOT a full-language accuracy/completeness certification. Physical PDF page 38 is a separate German-only competent-authority agreement dated 19/20 April 2001, not an amendment or translated treaty text. No English/French version of that supplement is supplied or invented. Signature 2001-04-19 differs from edition ID/publication year 2002. No qualified human wording review, legal review, current-law or publication approval. Unreviewed coordinate-based machine transcription of this original source edition only. Printed line breaks, hyphens and uncertain token spacing are retained, not silently corrected. Treaty preamble, closing formula, protocol and shared signatures are separate retained assets, not part of the last article. Full supplements: /review/de-canada-2002-base/. 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Printed accompanying protocol is separate from treaty articles. Protocol sections1–6 on PDF18–19 retained. Protocol has no separate closing/signature block in this retained PDF; shared signatures appear after treaty closing on PDF17. Six bilingual chapter-heading groups retained separately, not attached to preceding articles. Source-triage warnings: Bounded agent triage, no qualified wording/alignment/legal review. No exhaustive verification of all later 2026 developments. Matching digest proves retained source identity, not legal force.", "Retained BMF source attribution and SHA-256 verified against R3 manifest and historical agent audit, not a fresh network/source-authority determination. Original first PDF page shows gazette page727; treaty begins on printed page728. BMF/manifest citation is BGBl. 1996 II S. 727. This citation is not a statement that the implementing law begins on the treaty's first page. 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Treaty preamble, closing formula, protocol and shared signatures are separate retained assets, not part of the last article. Full supplements: /review/de-venezuela-1996-base/. PDF page links identify pages, not verified paragraph correspondence. Printed accompanying protocol is separate from treaty articles. Protocol sections1–6 on PDF18–19 retained. Protocol has no separate closing/signature block in this retained PDF; shared signatures appear after treaty closing on PDF17. 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The German editorial placeholders (Es folgt der Text der vorstehenden Note.) appear in BOTH printed columns and remain verbatim, not silently expanded or translated. Entry into force is unresolved in the retained audit; roster general application is not entry into force. Treaty preamble, closing, protocol, signatures, implementing law and any notes are retained separately at /review/de-new-zealand-1980-base/. Exact physical-page spans and unresolved OCR at /review/de-new-zealand-1980-base/evidence/. 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The retained audit categorizes an earlier cooperation agreement as a predecessor, but that is not a finding that the separate information-exchange instrument was replaced. Later amendments/negotiations/MLI and current operation are unverified. Source-triage warnings: Bounded agent triage, no qualified wording/alignment/legal review. No exhaustive verification of all later 2026 developments. Matching digest proves retained source identity, not legal force.", "Original limited-scope 2015 agreement on tax cooperation and certain items of income, not a comprehensive income/capital DBA. German and English named in the actual closing clause (PDF 6). Separate source-backed machine transcriptions, no full-language accuracy certification. No human review or current-law claim. Native coordinate-based machine transcription. Line breaks, hyphens, tight token gaps and superscripts retained without correction. Implementing law, titles, preambles, closing and signatures remain separate: /review/de-jersey-2015-base/. Source-page links refer to physical pages, not human-verified paragraph correspondence. Noindex is not access control." ], "origin": "retained public reader", "pair": "DE-JE", "pair_name": "Germany / Jersey", "public_release_permitted": false, "reader_ready": true, "recorded_authentic_languages": [], "review": "Unreviewed; qualified human review pending", "review_preview_release_permitted": true, "source_title": { "de": "Deutschland – Jersey · ursprüngliches Abkommen 2015 (begrenzter Umfang)", "en": "Germany – Jersey · original 2015 agreement (limited scope)" }, "sources": [ { "label": "Original PDF", "origin": "public", "path": "/library/originals/758b26e1ebfacc01b79bba012a81044d515e0f1559a0f0a9e1c56b7fa13c3f8e.pdf", "retrieved_at": "2026-09-30", "sha256": "758b26e1ebfacc01b79bba012a81044d515e0f1559a0f0a9e1c56b7fa13c3f8e", "url": "https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Internationales_Steuerrecht/Staatenbezogene_Informationen/Laender_A_Z/Jersey/2015-11-26-Jersey-Abkommen-DBA-Gesetz.pdf?__blob=publicationFile&v=1" } ], "supplements": {}, "title": "2015 source edition" }, { "citation": "BGBl. 1968 II S. 589", "currentness_verified": false, "dates": { "gazette_publication_date": "1968-07-26", "provenance": "agent source-triage of pinned original; neither date is treaty entry/application", "signature_date": "1967-07-10" }, "edition_label": "de-thailand-1968-base | BGBl. 1968 II S. 589 | signed 1967-07-10 | published 1968-07-26 | Signed: 1967-07-10 | Gazette publication: 1968-07-26", "external_readers": {}, "id": "de-thailand-1968-base", "indexed_legal_publication_permitted": false, "input_record": "public-release/combined-discovery-preview.json#de-thailand-1968-base", "kind": "original source edition", "languages": [ "de", "en" ], "legacy_routes": [ "/library/treaties/de-thailand-1968-base/de/", "/library/treaties/de-thailand-1968-base/en/" ], "metadata_language": "en", "notes": [ "Original source edition; not a verified current-law consolidation. 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MLI effects, later protocols, replacements, suspensions, complete amendment chain and current applicability have NOT been verified or incorporated. No current-law claim. Source-triage warnings: Bounded agent triage, no qualified wording/alignment/legal review. No exhaustive verification of all later 2026 developments. Matching digest proves retained source identity, not legal force.", "ORIGINAL EDITION, unreviewed OCR. Authentic treaty languages: German (de), English (en), Thai (th). Distinct DE/EN assets use separate left/right physical columns on even PDF pages2–32. Thai original text IS PRESENT on alternating odd PDF pages3–33, but retained OCR is unusable for Thai: no Thai machine reader is supplied. Missing usable authentic-language asset: th; no full-language claim. German exchange-of-notes text is labelled Übersetzung in the original. All OCR defects, damaged numerals, uncertain punctuation and line-end hyphens are retained. Source-observed article/paragraph IDs do not replace the visibly erroneous OCR wording. Unreviewed coordinate-based machine transcription of this original source edition only. OCR words are unchanged; rows reconstructed by word coordinates. Known misspellings and damaged numerals remain visible. Source-observed structural paragraph IDs may differ from erroneous OCR numerals. This is not exact legal transcription. Treaty preamble, closing formula, exchange of notes and signatures are separate retained assets, not part of the last article. Full supplements: /review/de-thailand-1968-base/. 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Source-triage warnings: Bounded agent triage, no qualified wording/alignment/legal review. No exhaustive verification of all later 2026 developments. Matching digest proves retained source identity, not legal force.", "German and Russian are separate complete physical source regions. The closing also names Azerbaijani, NOT printed as a separate language version in this retained original; no Azerbaijani asset or translation. Russian precedence clause is retained. Unreviewed coordinate-based machine transcription of this original source edition only. Printed line breaks, hyphens and uncertain token spacing are retained, not silently corrected. Treaty preamble, closing formula, protocol and shared signatures are separate retained assets, not part of the last article. Full supplements: /review/de-azerbaijan-2005-base/. PDF page links identify pages, not verified paragraph correspondence. 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Der Begriff „Frankreich“, in geographischem Sinne verwendet, umfaßt nur das französische \nMutterland (France métropolitaine) und die überseeischen Departements (Guadeloupe, Guayana, \nMartinique, Réunion). \n2. Der Begriff „Bundesrepublik“, in geographischem Sinne verwendet, umfaßt das Gebiet des \nGeltungsbereichs des Grundgesetzes für die Bundesrepublik Deutschland. \n3. Der Begriff „Person“ bedeutet: \na) natürliche Personen; \nb) juristische Personen. Personenvereinigungen und Vermögensmassen, die als solche der \nBesteuerung wie eine juristische Person unterliegen, gelten als juristische Personen. \n4. \na) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet „eine in einem Vertragsstaat ansässige Person“ eine \nPerson, die nach dem Recht dieses Staates dort aufgrund ihres Wohnsitzes, ihres ständigen \nAufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung oder eines anderen ähnlichen Merkmals \nsteuerpflichtig ist, und umfasst auch diesen Staat, seine Länder und ihre \nGebietskörperschaften.5 \nb) Ist nach Buchstabe a) eine natürliche Person in beiden Vertragstaaten ansässig, so gilt \nfolgendes: \n(aa) Die Person gilt als in dem Vertragstaat ansässig, in dem sie über eine ständige \nWohnstätte verfügt. Verfügt sie in beiden Vertragstaaten über eine ständige \nWohnstätte, so gilt sie als in dem Vertragstaat ansässig, zu dem sie die engeren \npersönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der \nLebensinteressen). \n(bb) Kann nicht bestimmt werden, in welchem Vertragstaate die Person den \nMittelpunkt der Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der \nVertragstaaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als in dem Vertragstaat \nansässig, in dem sie ihren gewöhnlichen Aufenthalt hat. \n(cc) Hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden oder in keinem der \nVertragstaaten, so gilt sie als in dem Vertragstaat ansässig, dessen \nStaatsangehörigkeit sie besitzt. \n(dd) Gehört die Person beiden oder keinem der Vertragstaaten an, so werden die \nzuständigen Behörden der Vertragstaaten die Frage im beiderseitigen \nEinvernehmen regeln. \nc) Ist nach Buchstabe a) eine juristische Person in beiden Vertragstaaten ansässig, so gilt sie \nals in dem Vertragstaat ansässig, in dem sich der Ort ihrer tatsächlichen Geschäftsleitung \nbefindet. Dies gilt auch für Personengesellschaften und andere Personenvereinigungen, \ndie nach den für sie maßgebenden innerstaatlichen Gesetzen keine juristischen Personen \nsind. \n5. Im Sinne dieses Abkommens ist der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung eines Unternehmens \nder Ort, an dem sich der Mittelpunkt der geschäftlichen Oberleitung befindet. \n6. Der Begriff „deutsches Unternehmen“ bedeutet ein gewerbliches Unternehmen, das von einer in \nder Bundesrepublik ansässigen Person betrieben wird. \nDer Begriff „französisches Unternehmen“ bedeutet ein gewerbliches Unternehmen, das von \neiner in Frankreich ansässigen Person betrieben wird. \nDie Begriffe „Unternehmen eines der Vertragstaaten“ und „Unternehmen des anderen \nVertragstaates“ bedeuten je nach dem Zusammenhang ein deutsches Unternehmen oder ein \nfranzösisches Unternehmen. \n7. Der Begriff „Betriebstätte“ bedeutet eine feste Geschäftseinrichtung, in der die Tätigkeit des \nUnternehmens ganz oder teilweise ausgeübt wird. \na) Als Betriebstätten gelten insbesondere: \n(aa) ein Ort der Leitung, \n(bb) eine Zweigniederlassung, \n(cc) eine Geschäftsstelle, \n(dd) eine Fabrikationsstätte, \n(ee) eine Werkstätte, \n(ff) ein Bergwerk, ein Steinbruch oder eine andere Stätte der Ausbeutung von \nBodenschätzen, \n(gg) eine Bauausführung oder Montage, deren Dauer zwölf Monate überschreitet. \nb) Als Betriebstätten gelten nicht: \n(aa) die Benutzung von Einrichtungen ausschließlich zur Lagerung, Ausstellung \noder Auslieferung von dem Unternehmen gehörenden Gütern oder Waren; \n(bb) das Unterhalten eines Bestandes von dem Unternehmen gehörenden Gütern \noder Waren ausschließlich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung; \n(cc) das Unterhalten eines Bestandes von dem Unternehmen gehörenden Gütern \noder Waren ausschließlich zur Bearbeitung oder Verarbeitung durch ein anderes \nUnternehmen; \n(dd) das Unterhalten einer festen Geschäftseinrichtung ausschließlich zum \nEinkauf von Gütern oder Waren oder zur Beschaffung von Informationen für das \nUnternehmen; \n(ee) das Unterhalten einer festen Geschäftseinrichtung ausschließlich zur \nWerbung, zur Erteilung von Auskünften, zur wissenschaftlichen Forschung oder \nzur Ausübung ähnlicher Tätigkeiten, die für das Unternehmen vorbereitender Art \nsind oder eine Hilfstätigkeit darstellen. \nc) Eine Person, die in einem Vertragstaate für ein Unternehmen des anderen Vertragstaates \ntätig ist – mit Ausnahme eines unabhängigen Vertreters im Sinne des Buchstabens e) – \ngilt als eine in dem erstgenannten Staate belegene Betriebstätte, wenn sie eine Vollmacht \nbesitzt, im Namen des Unternehmens in diesem Staate Verträge abzuschließen, und diese \nVollmacht dort gewöhnlich ausübt, es sei denn, daß sich ihre Tätigkeit auf den Einkauf \nvon Gütern oder Waren für das Unternehmen beschränkt. \nd) Ein Versicherungsunternehmen eines der Vertragstaaten wird so behandelt, als habe es \neine Betriebstätte in dem anderen Staate, wenn es durch einen Vertreter, der nicht Vertreter \nim Sinne des Buchstabens e) ist, im Gebiete des anderen Staates Prämien empfängt oder \ndurch den Vertreter auf diesem Gebiet gelegene Risiken versichert. \ne) Ein Unternehmen eines Vertragstaates wird nicht schon deshalb so behandelt, als habe es \neine Betriebstätte in dem anderen Vertragstaate, weil es dort Geschäftsbeziehungen durch \neinen Makler, Kommissionär oder einen anderen unabhängigen Vertreter unterhält, sofern \ndiese Personen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln. \nf) Die Tatsache, daß eine in einem Vertragstaat ansässige Gesellschaft eine Gesellschaft \nbeherrscht oder von einer Gesellschaft beherrscht wird, die in dem anderen Vertragstaat \nansässig ist oder dort (entweder durch eine Betriebstätte oder in anderer Weise) \nGeschäftsbeziehungen unterhält, macht für sich allein die eine der beiden Gesellschaften \nnicht zur Betriebstätte der anderen Gesellschaft. \n8. Der Begriff „zuständige Behörden“ im Sinne dieses Abkommens bedeutet aufseiten der \nBundesrepublik das Bundesministerium der Finanzen oder die Behörde, an die es seine Befugnisse \ndelegiert hat, und aufseiten Frankreichs den Finanzminister oder seinen bevollmächtigten \nVertreter.6 \n(2) Für die Anwendung dieses Abkommens durch einen der Vertragstaaten wird jeder Begriff, der nicht in \ndiesem Abkommen bestimmt worden ist, die Auslegung erfahren, die sich aus den Gesetzen ergibt, die in \ndiesem Staat in Kraft sind und sich auf Steuern im Sinne dieses Abkommens beziehen, falls der \nZusammenhang keine andere Auslegung erfordert. ", "title": "Artikel 2", "url": "/library/publications/de-france-2025-german-synthesized-mli-publication/reader/de/#article-2" }, { "id": "article-3", "label": "3", "text": "Artikel 3 \n(1) Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen (einschließlich des Zubehörs und des lebenden oder toten \nInventars der land- und forstwirtschaftlichen Betriebe) können nur in dem Vertragstaate besteuert werden, \nin dem dieses Vermögen belegen ist. \n(2) Der Begriff „unbewegliches Vermögen“ bestimmt sich nach den Gesetzen des Vertragstaates, in dem \ndas Vermögen belegen ist. \n(3) Rechte, auf die die bürgerlich-rechtlichen Vorschriften über Grundstücke Anwendung finden, \nNutzungsrechte an unbeweglichem Vermögen und Rechte auf veränderliche oder feste Lizenzgebühren \nfür die Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und anderen Bodenschätzen gelten für die \nAnwendung dieses Artikels als unbewegliches Vermögen; Schiffe gelten nicht als unbewegliches \nVermögen. \n(4) Die Absätze (1) bis (3) gelten auch für die Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Vermietung \noder Verpachtung sowie jeder anderen Art der Nutzung des unbeweglichen Vermögens einschließlich der \nEinkünfte aus Land- und Forstwirtschaft.7 \n(5) Die Absätze (1) bis (4) gelten auch für die Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen von Betrieben, die \nnicht land- und forstwirtschaftliche Betriebe sind, und für die Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen, \ndas der Ausübung einer freiberuflichen Tätigkeit dient. ", "title": "Artikel 3", "url": "/library/publications/de-france-2025-german-synthesized-mli-publication/reader/de/#article-3" }, { "id": "article-4", "label": "4", "text": "Artikel 4 \n(1) Gewinne eines Unternehmens eines der Vertragstaaten können nur in diesem Staate besteuert werden, \nes sei denn, daß das Unternehmen in dem anderen Staate durch eine dort belegene Betriebstätte gewerblich \ntätig ist. Ist das Unternehmen auf diese Weise gewerblich tätig, so können in dem anderen Staate die \nGewinne des Unternehmens besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie der Betriebstätte zugerechnet \nwerden können. Dieser Teil der Gewinne kann in dem erstgenannten Vertragstaate nicht besteuert werden. \n(2) Ist ein Unternehmen eines der Vertragstaaten in dem anderen Staate durch eine dort belegene \nBetriebstätte gewerblich tätig, so sind dieser Betriebstätte diejenigen Gewinne zuzurechnen, die sie hätte \nerzielen können, wenn sie sich als selbständiges Unternehmen mit gleichen oder ähnlichen Geschäften \nunter gleichen oder ähnlichen Bedingungen befaßt und mit dem Unternehmen, dessen Betriebstätte sie ist, \nGeschäfte wie ein unabhängiges Unternehmen getätigt haben würde. \n(3) Anteile eines Mitunternehmers an den Gewinnen eines Unternehmens, das in Form einer Gesellschaft \ndes bürgerlichen Rechts, einer offenen Handelsgesellschaft oder einer Kommanditgesellschaft betrieben \nwird, und Anteile an den Gewinnen einer „société de fait“, einer „association en participation“ oder einer \n„société civile“ französischen Rechts können nur in dem Staate besteuert werden, in dem das Unternehmen \neine Betriebstätte hat, jedoch nur in Höhe des Anteils des Mitunternehmers an den auf die Betriebstätte \nentfallenden Gewinnen. \n(4) Die Absätze 1 und 3 gelten sowohl für die durch unmittelbare Verwaltung und Nutznießung als auch \nfür die durch Vermietung oder jede andere Art der Nutzung des gewerblichen Unternehmens erzielten \nEinkünfte.8 \n(5) Gewinne, die ein Unternehmen in einem der Vertragstaaten erzielt hat, dürfen einer in dem anderen \nStaate belegenen Betriebstätte weder ganz noch teilweise deshalb zugerechnet werden, weil das \nUnternehmen in diesem anderen Staate Güter oder Waren lediglich eingekauft hat. \n(6) Bei der Ermittlung des aus der Tätigkeit einer Betriebstätte erzielten Gewinns ist grundsätzlich vom \nBilanzergebnis der Betriebstätte auszugehen. Dabei sind alle der Betriebstätte zurechenbaren Ausgaben \neinschließlich eines Anteils an den Generalunkosten des Unternehmens zu berücksichtigen. In besonderen \nFällen kann bei der Ermittlung des Gewinns der Gesamtgewinn des Unternehmens aufgeteilt werden; bei \nVersicherungsunternehmen ist in solchen Fällen das Verhältnis der Prämieneinnahmen der Betriebstätte \nzu den gesamten Prämieneinnahmen des Unternehmens zu Grunde zu legen. \n(7) Absatz (1) ist entsprechend auf die Gewerbesteuer (contribution des patentes) anzuwenden, die nach \neiner anderen Bemessungsgrundlage als dem gewerblichen Gewinn erhoben wird. \n(8) Die zuständigen Behörden der Vertragstaaten werden sich gegebenenfalls über die Grundsätze der \nAufteilung der Gewinne des Unternehmens verständigen, wenn eine ordnungsgemäße Buchführung nicht \nvorhanden ist, aus der die Gewinne, die auf die in ihrem Gebiete belegenen Betriebstätten entfallen, genau \nund gesondert hervorgehen. \n(9) Die Absätze 1 und 3 sind nicht dahin auszulegen, dass sie einem der Vertragsstaaten verbieten, in \nÜbereinstimmung mit diesem Abkommen die Einkünfte zu besteuern, die ein Unternehmen des anderen \nVertragsstaats aus Quellen innerhalb des erstgenannten Staates bezieht (Einkünfte aus unbeweglichem \nVermögen, Veräußerungsgewinne im Sinne des Artikels 7 Absätze 1 und 4, Dividenden), wenn diese \nEinkünfte keiner im Gebiet des erstgenannten Staates gelegenen Betriebstätte zugerechnet werden \nkönnen.9 ", "title": "Artikel 4", "url": "/library/publications/de-france-2025-german-synthesized-mli-publication/reader/de/#article-4" }, { "id": "article-5", "label": "5", "text": "Artikel 5 \nWenn \nein Unternehmen eines der Vertragstaaten an der Geschäftsleitung oder an dem finanziellen \nAufbau eines Unternehmens des anderen Vertragstaates unmittelbar oder mittelbar beteiligt ist, \noder die gleichen Personen an der Geschäftsleitung oder an dem finanziellen Aufbau eines \nUnternehmens eines der Vertragstaaten und eines Unternehmens des anderen Vertragstaates \nunmittelbar oder mittelbar beteiligt sind, \nund wenn in diesen Fällen im Verhältnis beider Unternehmen zueinander für ihre kaufmännischen \noder finanziellen Beziehungen Bedingungen vereinbart oder auferlegt werden, die sich von den \nBedingungen unterscheiden, die zwischen unabhängigen Unternehmen vereinbart würden, \nso können Gewinne, die ohne diese Bedingungen einem der Unternehmen zugeflossen wären, aber infolge \ndieser Bedingungen nicht zugeflossen sind, den Gewinnen dieses Unternehmens hinzugerechnet und \nentsprechend besteuert werden. ", "title": "Artikel 5", "url": "/library/publications/de-france-2025-german-synthesized-mli-publication/reader/de/#article-5" }, { "id": "article-6", "label": "6", "text": "Artikel 6 \n(1) Gewinne aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im internationalen Verkehr können nur \nin dem Vertragstaate besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des \nUnternehmens befindet. \n(2) Gewinne aus dem Betrieb von Schiffen, die der Binnenschiffahrt dienen, können nur in dem \nVertragstaate besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens \nbefindet. \n(3) Befindet sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung eines Unternehmens der See- oder \nBinnenschiffahrt an Bord eines Schiffes, so gilt er als in dem Vertragstaate befindlich, in dem der \nHeimathafen des Schiffes liegt. Hat das Schiff keinen Heimathafen in einem der Vertragstaaten, so gilt der \nOrt der tatsächlichen Geschäftsleitung als in dem Vertragstaate befindlich, in dem die Person, die das \nSchiff betreibt, ansässig ist. \n(4) Die Absätze (1) und (2) sind entsprechend auf die Gewerbesteuer (contribution des patentes) \nanzuwenden, die nach einer anderen Bemessungsgrundlage als dem gewerblichen Gewinn erhoben wird. ", "title": "Artikel 6", "url": "/library/publications/de-france-2025-german-synthesized-mli-publication/reader/de/#article-6" }, { "id": "article-7", "label": "7", "text": "Artikel 711 \n(1) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus der Veräußerung unbeweglichen \nVermögens im Sinne des Artikels 3 bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat \nbesteuert werden. \n(2) Gewinne aus der Veräußerung beweglichen Vermögens, das Betriebsvermögen einer Betriebstätte ist, \ndie ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, oder das zu einer festen \nEinrichtung gehört, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für die Ausübung einer \nselbständigen Arbeit im anderen Vertragsstaat zur Verfügung steht, einschließlich derartiger Gewinne, die \nbei der Veräußerung einer solchen Betriebstätte (allein oder mit dem übrigen Unternehmen) oder einer \nsolchen festen Einrichtung erzielt werden, können im anderen Staat besteuert werden. \n(3) Gewinne aus der Veräußerung von Vermögen, das Betriebsvermögen eines Unternehmens ist und sich \nzusammensetzt aus Seeschiffen oder Luftfahrzeugen, die von diesem Unternehmen im internationalen \nVerkehr betrieben werden, aus Schiffen, die der Binnenschifffahrt dienen, oder aus beweglichem \nVermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur in dem Vertragsstaat \nbesteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet. \n(4) [ERSETZT durch Artikel 9 Absatz 4 des BEPS-MLI] [Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat \nansässige Person aus der Veräußerung von Aktien oder vergleichbaren Anteilen bezieht, deren Wert zu \nmehr als 50 vom Hundert unmittelbar oder mittelbar auf unbeweglichem Vermögen beruht, das im anderen \nVertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert werden.] \nBei der Anwendung dieser Bestimmung ist unbewegliches Vermögen, das von einem Rechtsträger \nunmittelbar zur Ausübung seiner Geschäftstätigkeit (zum Beispiel bei einem Bergwerk oder Hotel) \nverwendet wird, nicht zu berücksichtigen. \n(5) Gewinne aus der Veräußerung des in den Absätzen 1, 2, 3 und 4 nicht genannten Vermögens können \nnur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Veräußerer ansässig ist. \n(6) Bei einer natürlichen Person, die in einem Vertragsstaat während mindestens fünf Jahren ansässig war \nund im anderen Vertragsstaat ansässig geworden ist, berührt Absatz 5 nicht das Recht des erstgenannten \nStaates, bei Anteilen an Gesellschaften, die im erstgenannten Vertragsstaat ansässig sind, nach seinen \ninnerstaatlichen Rechtsvorschriften bei der Person einen Vermögenszuwachs bis zu ihrem \nWohnsitzwechsel zu besteuern. Besteuert der erstgenannte Vertragsstaat bei Wegzug einer in diesem Staat \nansässigen natürlichen Person den Vermögenszuwachs, so wird bei späterer Veräußerung der Anteile, \nwenn der daraus erzielte Gewinn in dem anderen Staat nach Absatz 5 besteuert wird, dieser Staat bei der \nErmittlung des Veräußerungsgewinns als Anschaffungskosten den Wert der Anteile im Zeitpunkt des \nWegzugs zugrunde legen. Verringert sich der Wert der Anteile nach dem Wegzug, ist für die Berechnung \nder Veräußerungsgewinne durch den erstgenannten Staat der Veräußerungspreis zu berücksichtigen. ", "title": "Artikel 7", "url": "/library/publications/de-france-2025-german-synthesized-mli-publication/reader/de/#article-7" }, { "id": "article-8", "label": "8", "text": "Artikel 813 \nIn der Bundesrepublik ansässige Gesellschaften, die in Frankreich eine Betriebstätte unterhalten, werden \nnicht zur Ausschüttungsteuer (impôt de distribution) im Sinne des Artikels 115 quinquiès des Code général \ndes Impôts herangezogen. ", "title": "Artikel 8", "url": "/library/publications/de-france-2025-german-synthesized-mli-publication/reader/de/#article-8" }, { "id": "article-9", "label": "9", "text": "Artikel 9 \n(1) Dividenden, die eine in einem Vertragstaat ansässige Gesellschaft an eine in dem anderen Vertragstaat \nansässige Person zahlt, können in dem anderen Staat besteuert werden.14 \n(2) Jeder der Vertragstaaten behält das Recht, die Steuer von Dividenden nach seinen Rechtsvorschriften \nim Abzugsweg (an der Quelle) zu erheben. Der Steuerabzug darf jedoch 15 vom Hundert des \nBruttobetrages der Dividenden nicht übersteigen. \n(3) Dividenden, die eine in Frankreich ansässige Kapitalgesellschaft an eine in der Bundesrepublik \nansässige Kapitalgesellschaft zahlt, der mindestens 10 vom Hundert des Gesellschaftskapitals der \nerstgenannten Gesellschaft gehören, können abweichend von Absatz 2 in Frankreich nicht besteuert \nwerden.15 \n(4) Eine in der Bundesrepublik ansässige Person, die von einer in Frankreich ansässigen Gesellschaft \nDividenden bezieht, erhält die Vorsteuer (précompte) erstattet, sofern diese von der Gesellschaft für diese \nDividenden entrichtet worden ist. Der Bruttobetrag der erstatteten Vorsteuer (précompte) gilt für die \nZwecke dieses Abkommens als Dividende. Auf ihn finden die Absätze 2 und 3 Anwendung.17 \n(5) Werden die Dividenden von einer in der Bundesrepublik ansässigen Kapitalgesellschaft an eine in \nFrankreich ansässige Kapitalgesellschaft gezahlt, der mindestens 10 vom Hundert des Kapitals der \nerstgenannten Gesellschaft gehören, so darf abweichend von Absatz 2 die in der Bundesrepublik im \nAbzugsweg (an der Quelle) erhobene Steuer nicht übersteigen: \n− 10 vom Hundert des Bruttobetrags der ab 1. Januar 1990 bis 31. Dezember 1991 gezahlten \nDividenden; \n− 5 vom Hundert des Bruttobetrags der ab 1. Januar 1992 gezahlten Dividenden.18 \n(6) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Dividenden“ bedeutet Einkünfte aus Aktien, \nGenußrechten oder Genußscheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder anderen Rechten – ausgenommen \nForderungen – mit Gewinnbeteiligung. Ungeachtet der anderen Bestimmungen dieses Abkommens gelten \nfür die Zwecke der Absätze 2 bis 5 auch die folgenden Einkünfte als Dividenden: \na) Einkünfte, die nach dem Steuerrecht des Vertragsstaats, in dem die ausschüttende Gesellschaft \nansässig ist, wie Ausschüttungen behandelt werden; und \nb) in der Bundesrepublik Deutschland \nEinkünfte eines stillen Gesellschafters aus seiner Beteiligung als stiller Gesellschafter, \nEinkünfte aus partiarischen Darlehen oder Gewinnobligationen und ähnliche gewinnabhängige \nVergütungen sowie Ausschüttungen auf Anteilscheine an einem Investmentvermögen.20 \n(7) Soweit Frankreich nach den Artikeln 4 und 6 das Recht zur Besteuerung von Gewinnen der in Artikel 4 \nAbsatz (3) erwähnten Gesellschaften zusteht, können die aus diesen Gewinnen stammenden Einkünfte, die \ndie französischen Gesetzesvorschriften als Dividenden ansehen, nach Absatz (2) dieses Artikels besteuert \nwerden.21 \n(8) Die Absätze (1) bis (5) gelten nicht, wenn der Bezugsberechtigte der Dividenden im anderen \nVertragstaat eine Betriebstätte hat und die Anteile zum Vermögen dieser Betriebstätte gehören. In diesem \nFall ist Artikel 4 anzuwenden.22 \n(9) Die unter Absatz 6 fallenden Einkünfte aus Rechten oder Anteilen mit Gewinnbeteiligung \n(einschließlich der Genußrechte oder Genußscheine und im Fall der Bundesrepublik der Einkünfte eines \nstillen Gesellschafters aus seiner Beteiligung als stiller Gesellschafter und der Einkünfte aus partiarischen \nDarlehen und Gewinnobligationen), die bei der Ermittlung des Gewinns des Schuldners abzugsfähig sind, \nkönnen in dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden.23 \n(10) Die Absätze 2, 3 und 5 gelten nicht für Dividenden aus Einkünften oder Gewinnen, die aus \nunbeweglichem Vermögen im Sinne des Artikels 3 erzielt wurden, wenn sie von einem \nInvestmentvermögen gezahlt werden, \na) das diese Einkünfte größtenteils jährlich ausschüttet und \nb) dessen Einkünfte oder Gewinne aus diesem unbeweglichen Vermögen von der Steuer befreit \nsind, \nsoweit der Nutzungsberechtigte dieser Dividenden unmittelbar oder mittelbar über mindestens 10 vom \nHundert des Kapitals des die Dividenden zahlenden Investmentvermögens verfügt. In diesem Fall können \ndie Dividenden zu dem Satz besteuert werden, den das innerstaatliche Recht des Vertragsstaats, aus dem \ndie Dividenden stammen, vorsieht.24 ", "title": "Artikel 9", "url": "/library/publications/de-france-2025-german-synthesized-mli-publication/reader/de/#article-9" }, { "id": "article-10", "label": "10", "text": "Artikel 10 \n(1) Zinsen und sonstige Einkünfte aus Schuldverschreibungen, Kassenscheinen, Darlehen und Depots oder \nirgendeiner anderen Forderung können ohne Rücksicht darauf, ob sie durch Grundpfandrechte gesichert \nsind oder nicht, nur in dem Vertragstaate besteuert werden, in dem der Bezugsberechtigte ansässig ist. \n(2) Absatz (1) gilt nicht, wenn der Bezugsberechtigte der Zinsen oder der sonstigen Einkünfte im anderen \nVertragstaat eine Betriebstätte hat und die Forderung zum Vermögen dieser Betriebstätte gehört. In diesem \nFall ist Artikel 4 anzuwenden. ", "title": "Artikel 10", "url": "/library/publications/de-france-2025-german-synthesized-mli-publication/reader/de/#article-10" }, { "id": "article-11", "label": "11", "text": "Artikel 11 \n(1) Tantiemen, Anwesenheitsgelder und sonstige Vergütungen, die Mitglieder des Aufsichtsrates von \nAktiengesellschaften oder Kommanditgesellschaften auf Aktien oder Mitglieder ähnlicher Organe in \ndieser Eigenschaft erhalten, können vorbehaltlich des Absatzes (2) nur in dem Vertragstaate besteuert \nwerden, in dem der Bezugsberechtigte ansässig ist. \n(2) Jeder der Vertragstaaten behält das Recht, die Steuer von den in Absatz (1) bezeichneten Einkünften \nnach seinen Rechtsvorschriften im Abzugsweg (an der Quelle) zu erheben. \n(3) Vergütungen, die die in Absatz (1) bezeichneten Personen in anderer Eigenschaft beziehen, sind je nach \nArt der Vergütung nach Artikel 12 oder nach Artikel 13 zu behandeln. ", "title": "Artikel 11", "url": "/library/publications/de-france-2025-german-synthesized-mli-publication/reader/de/#article-11" }, { "id": "article-12", "label": "12", "text": "Artikel 12 \n(1) Einkünfte aus selbständiger Arbeit und alle übrigen Einkünfte aus Arbeit, die nicht in den Artikeln 13, \n13b und 14 aufgeführt sind, können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem die persönliche \nTätigkeit ausgeübt wird, aus der die Einkünfte herrühren.25 \n(2) Eine freiberufliche Tätigkeit gilt nur dann als in einem der Vertragstaaten ausgeübt, wenn der \nSteuerpflichtige seine Tätigkeit unter Benutzung einer ihm dort regelmäßig zur Verfügung stehenden \nständigen Einrichtung ausübt.26 \n(3) Artikel 4 Absatz (4) gilt sinngemäß. ", "title": "Artikel 12", "url": "/library/publications/de-france-2025-german-synthesized-mli-publication/reader/de/#article-12" }, { "id": "article-13", "label": "13", "text": "Artikel 1327 \n(1) Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit können vorbehaltlich der Vorschriften der nachstehenden \nAbsätze nur in dem Vertragstaate besteuert werden, in dem die persönliche Tätigkeit, aus der die Einkünfte \nherrühren, ausgeübt wird. Als Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit gelten insbesondere Gehälter, \nBesoldungen, Löhne, Gratifikationen oder sonstige Bezüge sowie alle ähnlichen Vorteile, die von anderen \nals den in Artikel 14 bezeichneten Personen gezahlt oder gewährt werden. \n(2) Entgelte für eine Tätigkeit, die an Bord eines Schiffes oder Luftfahrzeuges im internationalen Verkehr \noder an Bord eines der Binnenschiffahrt dienenden Schiffes ausgeübt wird, können nur in dem \nVertragstaate besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens \nbefindet. Erhebt dieser Staat keine Steuer von diesen Entgelten, so können sie in dem Vertragstaate \nbesteuert werden, in dem die Bezugsberechtigten ansässig sind. \n(3) Absatz (1) gilt nicht für die in einem der Vertragstaaten ansässigen Studenten, die gegen Entgelt bei \neinem Unternehmen des anderen Vertragstaates nicht länger als 183 Tage in einem Kalenderjahr \nbeschäftigt werden, um die notwendige praktische Ausbildung zu erhalten. Die Einkünfte aus dieser \nTätigkeit können nur in dem Staate besteuert werden, in dem der Student ansässig ist. \n(4) Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person für \neine im anderen Vertragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit bezieht, nur im erstgenannten Staat \nbesteuert werden, wenn \n1. der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage während des \nbetreffenden Steuerjahrs aufhält und \n2. die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeitgeber gezahlt werden, der \nnicht im anderen Staat ansässig ist, und \n3. die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer festen Einrichtung getragen \nwerden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat. \n(5) \na) Ungeachtet der Absätze 1, 3 und 4 können Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit von Personen, \ndie im Grenzgebiet eines Vertragsstaats arbeiten und ihre ständige Wohnstätte, zu der sie in der \nRegel jeden Tag zurückkehren, im Grenzgebiet des anderen Vertragsstaats haben \n(„Grenzgänger“), nur in diesem anderen Staat besteuert werden;28 \nb) das Grenzgebiet jedes Vertragsstaats umfaßt die Gemeinden, deren Gebiet ganz oder teilweise \nhöchstens 20 km von der Grenze entfernt liegt; \nc) die Regelung nach Buchstabe a gilt auch für alle Personen, die ihre ständige Wohnstätte in den \nfranzösischen Grenzdepartements haben und in deutschen Gemeinden arbeiten, deren Gebiet ganz \noder teilweise höchstens 30 km von der Grenze entfernt liegt. \n(6) Ungeachtet der Absätze 1 bis 4 können Vergütungen, die ein in einem Vertragsstaat ansässiger \nArbeitnehmer auf Grund einer unselbständigen Arbeit erhält, die er im anderen Vertragsstaat im Rahmen \neines Vertrags mit einem Arbeitnehmerverleiher ausübt, im anderen Staat besteuert werden. Diese \nVergütungen können auch in dem Staat besteuert werden, in dem der Arbeitnehmer ansässig ist. Die \nVertragsstaaten können die Zahlung der auf diese Vergütungen entfallenden Steuer nach Maßgabe ihres \ninnerstaatlichen Rechts vom Verleiher oder vom Entleiher verlangen oder sie dafür haftbar machen. \n(7) Im Sinne dieses Artikels umfaßt der Ausdruck „unselbständige Arbeit“ insbesondere die in einer der \nKörperschaftsteuer unterliegenden Gesellschaft ausgeübten Leitungs- und Geschäftsführungsaufgaben. \n(8) Ruhegehälter, Renten (einschließlich Bezügen aus der gesetzlichen Sozialversicherung) und ähnliche \nVergütungen können nur in dem Staat besteuert werden, in dem der Begünstigte ansässig ist.29 ", "title": "Artikel 13", "url": "/library/publications/de-france-2025-german-synthesized-mli-publication/reader/de/#article-13" }, { "id": "article-13a", "label": "13a", "text": "Artikel 13 a30 \n(1) Der nach Artikel 13 Absatz 5 zur Besteuerung der Vergütungen berechtigte Staat zahlt dem Staat, in \ndem die nichtselbständige Arbeit ausgeübt wird, eine Entschädigung in Höhe eines Teils der aufgrund der \nSitzlandbesteuerung der Grenzgänger erhobenen Steuer vom Einkommen aus dieser nichtselbständigen \nArbeit. Diese Entschädigung wird auf 1,5 vom Hundert der gesamten Bruttojahresvergütungen der \nGrenzgänger festgelegt. \n(2) Der Ausdruck „Bruttojahresvergütungen“ im Sinne des Absatzes 1 bedeutet alle Einnahmen in bar oder \nin Sachleistungen aus einer vollständig oder teilweise für eine andere Person ausgeübten Tätigkeit, \neinschließlich gesetzlicher oder vereinbarter Bezüge, zum Beispiel Kindergeld von einem Arbeitgeber oder \neiner Familienkasse, Zahlungen für Krankenversicherung. Abzüge jeglicher Art, wie zum Beispiel \nPflichtversicherungsbeiträge oder freiwillige Versicherungsbeiträge, sind nicht zu berücksichtigen. Vom \nArbeitgeber gezahlte Erstattungen für Aufwendungen, die zur Arbeitsausübung getätigt wurden, fließen \nnicht in die Bruttovergütung ein. \n(3) Bei in der Bundesrepublik tätigen Grenzgängern im Sinne des Artikels 13 Absatz 5 Buchstabe a werden \ndie gesamten Gehaltsbezüge aus den Bruttojahresvergütungen von Grenzgängern anhand der jährlichen \nGehaltsaufstellungen ermittelt, die die Arbeitgeber am Ende eines jeden Kalenderjahres den deutschen \nSteuerbehörden übermitteln müssen. \n(4) Bei in Frankreich tätigen Grenzgängern im Sinne des Artikels 13 Absatz 5 Buchstabe a werden die \ngesamten Gehaltsbezüge aus den Bruttojahresvergütungen von Grenzgängern anhand der jährlichen \nGehaltsaufstellungen ermittelt, die die Arbeitgeber am Ende eines jeden Kalenderjahres den französischen \nSteuerbehörden übermitteln müssen. \n(5) Die nach den Absätzen 3 und 4 ermittelten Beträge sind spätestens am 30. April des Folgejahres von \nder jeweiligen zuständigen Steuerbehörde beider Staaten an die zuständige Steuerbehörde des anderen \nStaates zu übersenden. Beide Staaten zahlen die Entschädigung spätestens am 30. Juni desselben Jahres. \n(6) Die zuständigen Behörden ergreifen in gegenseitigem Einvernehmen die zur Anwendung dieses \nArtikels erforderlichen Verwaltungsmaßnahmen. Sie halten alle fünf Jahre ein Treffen ab, um zu \nüberprüfen, ob der in Absatz 1 genannte Anteil nach wie vor eine Entschädigung von maximal 44 vom \nHundert der Steuer auf die in Absatz 1 genannten gesamten Bruttojahresvergütungen der Grenzgänger \nergibt. Ist dies nicht der Fall, wird der in Absatz 1 genannte Anteil entsprechend angepasst werden. ", "title": "Artikel 13 a", "url": "/library/publications/de-france-2025-german-synthesized-mli-publication/reader/de/#article-13a" }, { "id": "article-13b", "label": "13b", "text": "Artikel 13 b31 \n(1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person als Künstler (wie Bühnen-, Film-, \nRundfunk- und Fernsehkünstler sowie Musiker), Sportler oder Model aus ihrer im anderen Vertragsstaat \npersönlich ausgeübten Tätigkeit bezieht, können ungeachtet der Artikel 4, 12 und 13 im anderen Staat \nbesteuert werden. Einkünfte eines in einem Vertragsstaat ansässigen und ehemals im anderen Vertragsstaat \nansässigen Künstlers, Sportlers oder Models, die von einer im anderen Staat ansässigen Person für die \nBenutzung oder das Recht auf Benutzung seines Namens, seines Bildes oder sonstiger \nPersönlichkeitsrechte gezahlt werden, können ungeachtet des Artikels 15 im anderen Staat besteuert \nwerden. \n(2) Fließen Einkünfte im Sinne des Absatzes 1 nicht dem Künstler, Sportler oder Model selbst, sondern \neiner anderen, auch außerhalb der Vertragsstaaten ansässigen Person zu, so können diese Einkünfte \nungeachtet der Artikel 4, 12 und 13 in dem Vertragsstaat besteuert werden, aus dem die in Absatz 1 Satz 2 \ngenannten Einkünfte bezogen werden oder in dem der Künstler, der Sportler oder das Model seine \nTätigkeit ausübt. \n(3) Die Absätze 1 und 2 dieses Artikels gelten nicht für Einkünfte aus der von Künstlern oder Sportlern in \neinem Vertragsstaat ausgeübten Tätigkeit, wenn der Aufenthalt in diesem Staat ganz oder überwiegend aus \nöffentlichen Kassen des anderen Vertragsstaats, eines seiner Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften \nunterstützt wird. In diesem Fall können die Einkünfte nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem \nder Künstler oder Sportler ansässig ist. ", "title": "Artikel 13 b", "url": "/library/publications/de-france-2025-german-synthesized-mli-publication/reader/de/#article-13b" }, { "id": "article-13c", "label": "13c", "text": "Artikel 13 c32 \n(1) Der nach Artikel 13 Absatz 8 zur Besteuerung der Bezüge aus der gesetzlichen Sozialversicherung \nberechtigte Vertragsstaat schuldet dem Vertragsstaat, aus dem die Bezüge stammen, eine Entschädigung \nin Höhe der Steuer, die der Staat, aus dem die Bezüge stammen, nach seinen steuerlichen Vorschriften \nhätte erheben dürfen. \n(2) Der Differenzbetrag der gemäß Absatz 1 festgesetzten Entschädigungen wird am oder vor dem 30. Juni \ndes Jahres, das auf das Jahr folgt, für das die Entschädigung festgesetzt wurde, von dem Vertragsstaat \ngezahlt, der dem anderen Vertragsstaat die höhere Entschädigung schuldet. Die Zahlungen sind erstmals \nfür das Jahr fällig, in dem Artikel VI des Zusatzabkommens vom 31. März 2015 nach seinem Artikel XVIII \nAbsatz 2 anzuwenden ist. \n(3) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten ergreifen in gegenseitigem Einvernehmen die zur \nAnwendung dieses Artikels erforderlichen Verwaltungsmaßnahmen. ", "title": "Artikel 13 c", "url": "/library/publications/de-france-2025-german-synthesized-mli-publication/reader/de/#article-13c" }, { "id": "article-14", "label": "14", "text": "Artikel 1433 \n(1) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen sowie Ruhegehälter, die einer der Vertragsstaaten, ein \nLand, eine Gebietskörperschaft oder eine juristische Person des öffentlichen Rechts dieses Staates, dieses \nLandes oder dieser Gebietskörperschaft an in dem anderen Staat ansässige natürliche Personen für \ngegenwärtige oder frühere Dienstleistungen in der Verwaltung oder in den Streitkräften zahlt, können nur \nin dem erstgenannten Staat besteuert werden. Dies gilt jedoch nicht, wenn die Vergütungen an Personen \ngezahlt werden, die die Staatsangehörigkeit des anderen Staates besitzen, ohne zugleich Staatsangehörige \ndes erstgenannten Staates zu sein; in diesem Fall können die Vergütungen nur von dem Staat besteuert \nwerden, in dem diese Personen ansässig sind. \n(2) Absatz 1 Satz 1 gilt auch für Pensionen, Leibrenten und andere wiederkehrende oder einmalige Bezüge, \ndie von einem der Vertragsstaaten, einem Land, einer Gebietskörperschaft oder einer juristischen Person \ndes öffentlichen Rechts dieses Staates, dieses Landes oder dieser Gebietskörperschaft als Vergütung für \neinen Schaden gezahlt werden, der als Folge von Kriegshandlungen oder politischer Verfolgung entstanden \nist. \n(3) Absatz 1 gilt nicht für Zahlungen für Dienstleistungen, die im Zusammenhang mit einer auf \nGewinnerzielung gerichteten gewerblichen Tätigkeit eines der beiden Vertragsstaaten, eines Landes, einer \nGebietskörperschaft oder einer juristischen Person des öffentlichen Rechts dieses Staates, dieses Landes \noder dieser Gebietskörperschaft stehen. Einrichtungen wie öffentliche Krankenhäuser, Kindergärten, \nSchulen und Universitäten üben keine auf Gewinnerzielung gerichtete gewerbliche Tätigkeit im Sinne des \nvorstehenden Satzes aus. ", "title": "Artikel 14", "url": "/library/publications/de-france-2025-german-synthesized-mli-publication/reader/de/#article-14" }, { "id": "article-15", "label": "15", "text": "Artikel 15 \n(1) Lizenzgebühren und andere Vergütungen für die Benutzung oder das Recht auf Benutzung von \nUrheberrechten an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken einschließlich \nkinematographischer Filme, von Patenten, Markenrechten, Gebrauchsmustern, Plänen, geheimen \nVerfahren und Formeln oder ähnlichen Gütern oder Rechten werden nur in dem Vertragstaate besteuert, \nin dem der Bezugsberechtigte ansässig ist. \n(2) Wie Lizenzgebühren werden Mietgebühren und ähnliche Vergütungen für die Benutzung oder das \nRecht auf Benutzung gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüstungen und für die \nÜberlassung gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Erfahrungen behandelt. \n(3) Veränderliche oder feste Vergütungen für die Ausbeutung von Bergwerken, Steinbrüchen oder anderen \nStätten der Ausbeutung von Bodenschätzen gelten nicht als Lizenzgebühren. \n(4) Die Absätze 1 bis 3 gelten nicht, wenn der Bezugsberechtigte der Lizenzgebühren oder anderen \nVergütungen in dem Vertragsstaat, aus dem diese Einkünfte stammen, eine Betriebstätte unterhält oder \neine feste Geschäftseinrichtung, die der Ausübung einer freiberuflichen Tätigkeit oder einer anderen \nselbständigen Tätigkeit dient, und wenn diese Lizenzgebühren oder anderen Vergütungen dieser \nBetriebstätte oder festen Geschäftseinrichtung zuzurechnen sind. In diesem Fall hat der genannte Staat das \nBesteuerungsrecht für diese Einkünfte.34 ", "title": "Artikel 15", "url": "/library/publications/de-france-2025-german-synthesized-mli-publication/reader/de/#article-15" }, { "id": "article-16", "label": "16", "text": "Artikel 16 \nHochschullehrer oder Lehrer, die in einem der Vertragstaaten ansässig sind und während eines \nvorübergehenden Aufenthaltes von höchstens zwei Jahren eine Vergütung für eine Lehrtätigkeit an einer \nUniversität, Hochschule, Schule oder einer anderen Lehranstalt in dem anderen Staat erhalten, können \nhinsichtlich dieser Vergütung nur in dem erstgenannten Staate besteuert werden. ", "title": "Artikel 16", "url": "/library/publications/de-france-2025-german-synthesized-mli-publication/reader/de/#article-16" }, { "id": "article-17", "label": "17", "text": "Artikel 17 \nStudenten, Lehrlinge und Praktikanten aus einem der Vertragstaaten, die sich in dem anderen Staat \nausschließlich zum Studium oder zur Ausbildung aufhalten, sind in dem anderen Staat hinsichtlich der \nBezüge steuerbefreit, die sie in Form von Unterhalts-, Studien- oder Ausbildungsgeldern aus dem Ausland \nempfangen. ", "title": "Artikel 17", "url": "/library/publications/de-france-2025-german-synthesized-mli-publication/reader/de/#article-17" }, { "id": "article-18", "label": "18", "text": "Artikel 18 \nEinkünfte, die in den vorhergehenden Artikeln nicht behandelt sind, können nur in dem Vertragstaate \nbesteuert werden, in dem der Bezugsberechtigte, dem diese Einkünfte zustehen, ansässig ist. ", "title": "Artikel 18", "url": "/library/publications/de-france-2025-german-synthesized-mli-publication/reader/de/#article-18" }, { "id": "article-19", "label": "19", "text": "Artikel 1935 \n(1) Unbewegliches Vermögen im Sinne des Artikels 3, das einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person \ngehört und im anderen Vertragsstaat liegt, kann im anderen Staat besteuert werden. \n(2) Aktien oder Anteile an einer Gesellschaft oder einer juristischen Person, deren Betriebsvermögen im \nwesentlichen aus unbeweglichem Vermögen, das in einem der Vertragsstaaten liegt, oder aus Rechten an \ndiesem Vermögen besteht, können in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem das unbewegliche \nVermögen liegt. Für die Zwecke dieser Bestimmung bleibt das unbewegliche Vermögen außer Betracht, \ndas von der Gesellschaft oder der juristischen Person für ihren eigenen gewerblichen oder \nlandwirtschaftlichen Betrieb oder zur Ausübung einer nichtgewerblichen Tätigkeit eingesetzt wird. \n(3) Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein Unternehmen eines \nVertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, oder das zu einer ständigen Einrichtung gehört, die einer in \neinem Vertragsstaat ansässigen Person für die Ausübung einer selbständigen Arbeit im anderen \nVertragsstaat zur Verfügung steht, kann im anderen Staat besteuert werden. \n(4) Seeschiffe und Luftfahrzeuge, die im internationalen Verkehr betrieben werden, und Schiffe, die der \nBinnenschiffahrt dienen, sowie bewegliches Vermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe und Luftfahrzeuge \ndient, können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen \nGeschäftsleitung des Unternehmens befindet. \n(5) Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person können nur in diesem \nStaat besteuert werden. \n(6) Ungeachtet der vorstehenden Absätze wird im Fall einer in Frankreich ansässigen natürlichen Person, \nwelche die deutsche Staatsangehörigkeit besitzt, ohne die französische Staatsangehörigkeit zu besitzen, bei \nder Veranlagung zur Solidaritätsteuer vom Vermögen, das außerhalb Frankreichs gelegene Vermögen, das \nihr am 1. Januar jedes der fünf Kalenderjahre gehört, die auf das Jahr folgen, in dem sie in Frankreich \nansässig geworden ist, nicht in die Steuerbemessungsgrundlage für jedes dieser fünf Jahre einbezogen. \nVerliert die Person für mindestens drei Jahre die Eigenschaft einer in Frankreich ansässigen Person und \nwird sie darauf erneut in Frankreich ansässig, so wird das außerhalb Frankreichs gelegene Vermögen, das \nihr am 1. Januar jedes der fünf Kalenderjahre gehört, die auf das Jahr folgen, in dem sie wieder in \nFrankreich ansässig geworden ist, nicht in die Steuerbemessungsgrundlage für jedes dieser fünf Jahre \neinbezogen. ", "title": "Artikel 19", "url": "/library/publications/de-france-2025-german-synthesized-mli-publication/reader/de/#article-19" }, { "id": "article-20", "label": "20", "text": "Artikel 2036 \n(1) Bei Personen, die in der Bundesrepublik ansässig sind, wird die Doppelbesteuerung wie folgt \nvermieden: \na) Von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer werden vorbehaltlich der Buchstaben b, c \nund d die Einkünfte aus Frankreich sowie die in Frankreich gelegenen Vermögenswerte \nausgenommen, die nach diesem Abkommen in Frankreich besteuert werden können.37 Diese \nBestimmung schränkt das Recht der Bundesrepublik nicht ein, die auf diese Weise \nausgenommenen Einkünfte und Vermögensteile bei der Festsetzung ihres Steuersatzes zu \nberücksichtigen. \nb) Bei Dividenden ist Buchstabe a nur auf die Nettoeinkünfte anzuwenden, die den Dividenden \nentsprechen, die von einer in Frankreich ansässigen Kapitalgesellschaft an eine in der \nBundesrepublik ansässige Kapitalgesellschaft gezahlt werden, der mindestens 10 vom Hundert des \nGesellschaftskapitals der erstgenannten Gesellschaft gehören. Diese Bestimmung gilt auch für \nBeteiligungen, deren Dividenden unter Satz 1 fallen würden.38 \nc) Die französische Steuer, die nach diesem Abkommen auf andere als die unter Buchstabe b \nfallenden Dividenden sowie auf die unter Artikel 7 Absatz 4, Artikel 11, Artikel 13 Absatz 6 und \nArtikel 13 b fallenden Einkünfte, die aus Frankreich stammen, erhoben wird, wird unter Beachtung \nder Vorschriften des deutschen Rechts über die Anrechnung ausländischer Steuern auf die \ndeutsche Steuer angerechnet, die auf diese Einkünfte entfällt.39 \nDie in Artikel 9 Absatz (7) angeführten Einkünfte gelten für die Anwendung dieses Buchstabens \nnicht als Dividenden. \nd) Ungeachtet der Bestimmungen des Buchstabens a und anderer Bestimmungen dieses Abkommens \nwird die Doppelbesteuerung durch Steueranrechnung nach Buchstabe c vermieden, wenn die \nBundesrepublik gegenüber Frankreich auf diplomatischem Weg andere Einkünfte notifiziert, bei \ndenen sie die Anrechnungsmethode nach Buchstabe c anzuwenden beabsichtigt. Der vorstehende \nSatz gilt nur für Einkünfte nach Artikel 4 und 12. Die Doppelbesteuerung wird für die notifizierten \nEinkünfte durch Steueranrechnung nach Buchstabe c vom ersten Tag des Kalenderjahres \nvermieden, das dem Kalenderjahr folgt, in dem die Notifikation übermittelt wurde.40 \n(2)41 Bei Personen, die in Frankreich ansässig sind, wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden: \na) Einkünfte, die aus der Bundesrepublik stammen und nach diesem Abkommen dort besteuert \nwerden können, können auch in Frankreich besteuert werden, wenn sie von einer in Frankreich \nansässigen Person erzielt werden und nach innerstaatlichem französischen Recht nicht von der \nKörperschaftsteuer befreit sind.42 Die deutsche Steuer ist für die Berechnung der in Frankreich \nsteuerpflichtigen Einkünfte nicht abzugsfähig. Der Empfänger hat jedoch Anspruch auf einen \nAnrechnungsbetrag bei der französischen Steuer, in deren Bemessungsgrundlage diese Einkünfte \nenthalten sind. Dieser Steueranrechnungsbetrag entspricht \naa) bei den unter Artikel 7 Absätze 1, 4 und 6, Artikel 9 Absätze 2, 5, 9 und 10, Artikel 11 Absatz \n2, Artikel 13 Absatz 6 und Artikel 13 b Absätze 1 und 2 fallenden Einkünften dem Betrag der nach \ndiesen Artikeln in der Bundesrepublik gezahlten Steuer. Er darf jedoch den Betrag der diesen \nEinkünften entsprechenden französischen Steuer nicht überschreiten. \nbb) bei allen anderen Einkünften dem Betrag der diesen Einkünften entsprechenden französischen \nSteuer, soweit die in Frankreich ansässige Person mit diesen Einkünften der deutschen Steuer \nunterliegt. Diese Bestimmung gilt insbesondere auch für die Einkünfte, die unter Artikel 3, Artikel \n4 Absätze 1 und 3, Artikel 6 Absatz 1, Artikel 7 Absätze 2, 3 und 5, Artikel 12 Absatz 1, Artikel \n13 Absätze 1 und 2 sowie Artikel 14 fallen.43 \nb) Wird eine in Frankreich ansässige Gesellschaft dort nach französischem innerstaatlichem Recht \nanhand einer konsolidierten Bemessungsgrundlage besteuert, die insbesondere die Gewinne und \nVerluste der in der Bundesrepublik ansässigen Tochtergesellschaften oder der in der \nBundesrepublik gelegenen Betriebstätten umfasst, so schließt dieses Abkommen die Anwendung \ndes französischen innerstaatlichen Rechts nicht aus. In diesem Fall kann die deutsche Steuer nicht \nvon solchen Einkünften abgezogen werden, die in Frankreich ansässige Person hat jedoch \nAnspruch auf einen Anrechnungsbetrag bei der französischen Steuer. Die Steueranrechnung \nentspricht der in der Bundesrepublik entrichteten Steuer. Dieser Steueranrechnungsbetrag darf \njedoch den Betrag der auf diese Einkünfte entfallenden französischen Steuer nicht überschreiten.44 \nc) Das Vermögen, das nach Artikel 19 in der Bundesrepublik besteuert werden kann, kann auch in \nFrankreich besteuert werden. Die in der Bundesrepublik von diesem Vermögen erhobene Steuer \nverleiht den in Frankreich ansässigen Personen Anspruch auf eine Steueranrechnung in Höhe der \nin der Bundesrepublik erhobenen Steuer, wobei aber die Anrechnung den Betrag der auf dieses \nVermögen entfallenden französischen Steuer nicht übersteigen darf. Angerechnet wird auf die \nSolidaritätsteuer vom Vermögen, in deren Bemessungsgrundlage das betreffende Vermögen \nenthalten ist. \n(3) Verwendet eine in der Bundesrepublik Deutschland ansässige Gesellschaft aus Frankreich stammende \nEinkünfte zur Dividendenausschüttung, so schließt Absatz 1 die Herstellung der Ausschüttungsbelastung \nfür die Körperschaftsteuer nach den Vorschriften des Steuerrechts der Bundesrepublik Deutschland nicht \naus.45 ", "title": "Artikel 20", "url": "/library/publications/de-france-2025-german-synthesized-mli-publication/reader/de/#article-20" }, { "id": "article-21", "label": "21", "text": "Artikel 21 \n(1) Die Staatsangehörigen eines Vertragstaates dürfen in dem anderen Vertragstaate keiner Besteuerung \noder einer damit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender ist \nals die Besteuerung und die damit zusammenhängenden Verpflichtungen, denen die Staatsangehörigen des \nanderen Staates unter gleichen Verhältnissen unterworfen sind oder unterworfen werden können. Im Sinne \ndes Satzes 1 gilt, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige natürliche Person, juristische Person, \nPersonengesellschaft oder Personenvereinigung nicht den gleichen Verhältnissen unterworfen wird wie \neine nicht in diesem Staat ansässige natürliche Person, juristische Person, Personengesellschaft oder \nPersonenvereinigung; dies gilt unabhängig von der Begriffsbestimmung der Staatsangehörigkeit, auch \nwenn juristische Personen, Personengesellschaften und Personenvereinigungen als Staatsangehörige des \nVertragsstaats gelten, in dem sie ansässig sind.46 \n(2) Der Begriff „Staatsangehörige“ bedeutet: \n1. in bezug auf Frankreich \nalle natürlichen Personen, die die französische Staatsangehörigkeit besitzen; \n2. in bezug auf die Bundesrepublik \nalle Deutschen im Sinne des Artikels 116 Absatz 1 des Grundgesetzes für die Bundesrepublik \nDeutschland; \n3. alle juristischen Personen, Personengesellschaften und anderen Personenvereinigungen, die nach \ndem in einem Vertragstaat geltenden Recht errichtet worden sind. \n(3) Staatenlose dürfen in einem Vertragstaate keiner Besteuerung oder einer damit zusammenhängenden \nVerpflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit \nzusammenhängenden Verpflichtungen, denen die Staatsangehörigen dieses Staates unter gleichen \nVerhältnissen unterworfen sind oder unterworfen werden können. \n(4) Die Besteuerung einer Betriebstätte, die ein Unternehmen eines Vertragstaates in dem anderen \nVertragstaate hat, darf in dem anderen Vertragstaate nicht ungünstiger sein als die Besteuerung von \nUnternehmen dieses anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit ausüben. \nDiese Vorschrift ist nicht dahin auszulegen, daß sie einen Vertragstaat verpflichtet, den in dem anderen \nVertragstaat ansässigen Personen Steuerfreibeträge, ‑vergünstigungen und ‑ermäßigungen auf Grund des \nPersonenstandes oder der Familienlasten zu gewähren, die er den in seinem Gebiet ansässigen Personen \ngewährt. \n(5) Die Unternehmen eines Vertragstaates, deren Kapital ganz oder teilweise, unmittelbar oder mittelbar, \neiner in dem anderen Vertragstaat ansässigen Person oder mehreren solchen Personen gehört oder der \nKontrolle dieser Personen unterliegt, dürfen in dem erstgenannten Vertragstaate keiner Besteuerung oder \neiner damit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender ist als \ndie Besteuerung und die damit zusammenhängenden Verpflichtungen, denen andere ähnliche \nUnternehmen des erstgenannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden können. \n(6) Beiträge von einer oder für eine in einem Vertragsstaat tätige natürliche Person an eine \nAltersvorsorgeeinrichtung, \na) die im anderen Vertragsstaat steuerlich anerkannt ist, \nb) bei der die natürliche Person unmittelbar vor Aufnahme der Tätigkeit im erstgenannten \nStaat Mitglied war, \nc) bei der die natürliche Person zum Zeitpunkt ihrer Tätigkeit oder ihrer Ansässigkeit im \nanderen Staat Mitglied war, und \nd) bei der die zuständige Behörde des erstgenannten Staates festgestellt hat, dass sie \nallgemein einer Altersvorsorgeeinrichtung entspricht, die in diesem Staat als solche \nsteuerlich anerkannt ist, \nwerden zum Zwecke \ne) der Ermittlung der im erstgenannten Staat von der natürlichen Person zu entrichtenden \nSteuer und \nf) der Ermittlung der Gewinne eines Unternehmens, die im erstgenannten Staat besteuert \nwerden können, \nin diesem Staat in gleicher Weise und nach den gleichen Bedingungen und Einschränkungen behandelt \nwie Beiträge zu einer im erstgenannten Staat steuerlich anerkannten Altersvorsorgeeinrichtung. Im Sinne \nvon Satz 1 \na) bedeutet der Ausdruck „Altersvorsorgeeinrichtung“ eine Einrichtung, an der sich die \nnatürliche Person zur Sicherung von Ruhestandsleistungen beteiligt, die für die im \nvorstehenden Satz genannte Tätigkeit zu zahlen sind, und \nb) ist eine Altersvorsorgeeinrichtung in einem Staat steuerlich anerkannt, wenn für die an \ndiese Einrichtung geleisteten Beiträge in diesem Staat eine Steuerentlastung gewährt \nwürde.47 \n(7) In diesem Artikel bedeutet der Begriff „Besteuerung“ Steuern jeder Art und Bezeichnung. \n(8) \na) Die Steuerbefreiungen und ‑ermäßigungen auf Schenkungen oder Erbschaften, die das \nRecht eines der Vertragsstaaten zugunsten dieses Staates, seiner Länder oder seiner \nGebietskörperschaften vorsieht, gelten auch für juristische Personen gleicher Art des \nanderen Vertragsstaats. \nb) Die Anstalten des öffentlichen Rechts, die gemeinnützigen Anstalten sowie die nicht auf \nGewinnerzielung gerichteten Organe, Vereinigungen, Institutionen und Stiftungen, die in \neinem der Vertragsstaaten gegründet oder errichtet worden und auf religiösem, \nwissenschaftlichem, künstlerischem, kulturellem, erzieherischem oder mildtätigem Gebiet \ntätig sind, genießen im anderen Vertragsstaat unter den im Recht dieses Staates \nvorgesehenen Voraussetzungen die Befreiungen oder anderen Vergünstigungen bei den \nSteuern auf Schenkungen oder Erbschaften, die den in diesem anderen Staat gegründeten \noder errichteten Rechtsträgern gleicher Art gewährt werden. \nDiese Befreiungen oder anderen Vergünstigungen gelten jedoch nur, wenn diese Rechtsträger im \nerstgenannten Staat ähnliche Befreiungen oder Vergünstigungen genießen.48 ", "title": "Artikel 21", "url": "/library/publications/de-france-2025-german-synthesized-mli-publication/reader/de/#article-21" }, { "id": "article-22", "label": "22", "text": "Artikel 22 \n(1) Die Vertragstaaten werden sich bei der Veranlagung und Erhebung der in Artikel 1 bezeichneten \nSteuern gegenseitig Amts- und Rechtshilfe gewähren. \n(2) Zu diesem Zwecke kommen die Vertragstaaten dahin überein, daß sich ihre zuständigen Behörden \ngegenseitig insbesondere die steuerlichen Auskünfte erteilen, die ihnen zur Verfügung stehen oder die sie \nsich auf Grund ihrer gesetzlichen Vorschriften beschaffen können, und die zur Durchführung dieses \nAbkommens sowie zur Verhinderung der Steuerhinterziehung erforderlich sind. Der Inhalt dieser \nMitteilungen ist geheimzuhalten und nur solchen Personen zugänglich zu machen, die nach den \ngesetzlichen Vorschriften mit der Veranlagung und Erhebung der Steuern im Sinne dieses Abkommens \nbeauftragt sind. \n(3) Die Vorschriften dieses Artikels dürfen nicht dahin ausgelegt werden, daß sie einen der Vertragstaaten \nverpflichten, dem anderen Staat Auskünfte zu erteilen, die er nach seinem eigenen Steuerrecht nicht \nverlangen kann oder die ein gewerbliches oder berufliches Geheimnis verletzen würden. Die Vorschriften \ndieses Artikels dürfen auch nicht dahin ausgelegt werden, daß sie einen der Vertragstaaten verpflichten, \nVerwaltungsmaßnahmen durchzuführen, die von seinen Vorschriften oder seiner Verwaltungspraxis \nabweichen. Das Auskunftsersuchen kann auch abgelehnt werden, wenn der ersuchte Staat die Auskünfte \nfür geeignet hält, seine Hoheitsrechte oder seine Sicherheit zu gefährden oder seine allgemeinen Interessen \nzu beeinträchtigen. \n(4) Stellt der Vertragstaat, der die Auskünfte erhält, fest, daß sie nicht den Tatsachen entsprechen, so wird \ndie zuständige Behörde dieses Staates, falls sie glaubt, daß dies tunlich und für den anderen Staat von \nInteresse ist, die erhaltenen Unterlagen so bald wie möglich der zuständigen Behörde des anderen Staates \nunter Angabe des Grundes der Rücksendung und der von ihr festgestellten Tatsachen zurücksenden. ", "title": "Artikel 22", "url": "/library/publications/de-france-2025-german-synthesized-mli-publication/reader/de/#article-22" }, { "id": "article-23", "label": "23", "text": "Artikel 2349 \n(1) Die Vertragsstaaten leisten sich gegenseitige Amtshilfe bei der Erhebung von Steueransprüchen. Diese \nAmtshilfe wird durch Artikel 1 nicht eingeschränkt. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können \nin gegenseitigem Einvernehmen regeln, wie dieser Artikel durchzuführen ist. \n(2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Steueranspruch“ bedeutet einen Betrag, der auf Grund \nvon Steuern jeder Art und Bezeichnung, die für Rechnung der Vertragsstaaten, eines ihrer Länder oder \neiner ihrer Gebietskörperschaften erhoben werden, geschuldet wird, soweit die Besteuerung diesem \nAbkommen oder anderen Übereinkünften, denen die Vertragsstaaten beigetreten sind, nicht widerspricht, \nsowie mit diesem Betrag zusammenhängende Zinsen, Geldbußen und Kosten der Erhebung und Sicherung. \n(3) Ist der Steueranspruch eines Vertragsstaats nach dem Recht dieses Staates vollstreckbar und wird er \nvon einer Person geschuldet, die zu diesem Zeitpunkt nach dem Recht dieses Staates die Erhebung nicht \nverhindern kann, wird dieser Steueranspruch auf Ersuchen der zuständigen Behörde dieses Staates für die \nZwecke der Erhebung von der zuständigen Behörde des anderen Vertragsstaats anerkannt. Der \nSteueranspruch wird vom anderen Staat nach dessen Rechtsvorschriften über die Vollstreckung und \nErhebung seiner eigenen Steuern erhoben, als handele es sich bei dem Steueranspruch um einen \nSteueranspruch des anderen Staates. \n(4) Handelt es sich bei dem Steueranspruch eines Vertragsstaats um einen Anspruch, bei dem dieser Staat \nnach seinem Recht Maßnahmen zur Sicherung der Erhebung einleiten kann, wird dieser Steueranspruch \nauf Ersuchen der zuständigen Behörde dieses Staates zum Zwecke der Einleitung von \nSicherungsmaßnahmen von der zuständigen Behörde des anderen Vertragsstaats anerkannt. Der andere \nStaat leitet nach seinen Rechtsvorschriften Sicherungsmaßnahmen in Bezug auf diesen Steueranspruch ein, \nals wäre der Steueranspruch ein Steueranspruch dieses anderen Staates, selbst wenn der Steueranspruch \nim Zeitpunkt der Einleitung dieser Maßnahmen im erstgenannten Staat nicht vollstreckbar ist oder von \neiner Person geschuldet wird, die berechtigt ist, die Erhebung zu verhindern. \n(5) Ungeachtet der Absätze 3 und 4 unterliegt ein von einem Vertragsstaat für Zwecke der Absätze 3 oder \n4 anerkannter Steueranspruch als solcher in diesem Staat nicht den Verjährungsfristen oder den \nBestimmungen über vorrangige Behandlung eines Steueranspruchs nach dem Recht dieses Staates. Ferner \nhat ein Steueranspruch, der von einem Vertragsstaat für Zwecke der Absätze 3 oder 4 anerkannt wurde, in \ndiesem Staat nicht den Vorrang, den dieser Steueranspruch nach dem Recht des anderen Vertragsstaats \nhat. \n(6) Verfahren im Zusammenhang mit dem Bestehen, der Gültigkeit oder der Höhe des Steueranspruchs \neines Vertragsstaats können nicht bei den Gerichten oder Verwaltungsbehörden des anderen Vertragsstaats \neingeleitet werden. \n(7) Verliert der betreffende Steueranspruch, nachdem das Ersuchen eines Vertragsstaats nach den Absätzen \n3 oder 4 gestellt wurde und bevor der andere Vertragsstaat den betreffenden Steueranspruch erhoben und \nan den erstgenannten Staat ausgezahlt hat, \na) im Falle eines Ersuchens nach Absatz 3 seine Eigenschaft als Steueranspruch des \nerstgenannten Staates, der nach dem Recht dieses Staates vollstreckbar ist und von einer \nPerson geschuldet wird, die zu diesem Zeitpunkt nach dem Recht dieses Staates die \nErhebung nicht verhindern kann, oder \nb) im Falle eines Ersuchens nach Absatz 4 seine Eigenschaft als Steueranspruch des \nerstgenannten Staates, für den dieser Staat nach seinem Recht Maßnahmen zur Sicherung \nder Erhebung einleiten kann, \nteilt die zuständige Behörde des erstgenannten Staates dies der zuständigen Behörde des anderen Staates \nunverzüglich mit und nach Wahl des anderen Staates setzt der erstgenannte Staat das Ersuchen entweder \naus oder nimmt es zurück. \n(8) Dieser Artikel ist in keinem Fall so auszulegen, als verpflichte er einen Vertragsstaat, \na) Verwaltungsmaßnahmen durchzuführen, die von den Gesetzen und der \nVerwaltungspraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen; \nb) Maßnahmen durchzuführen, die der öffentlichen Ordnung widersprächen; \nc) Amtshilfe zu leisten, wenn der andere Vertragsstaat nicht alle angemessenen Maßnahmen \nzur Erhebung oder gegebenenfalls Sicherung ausgeschöpft hat, die nach seinen Gesetzen \noder seiner Verwaltungspraxis möglich sind; \nd) Amtshilfe zu leisten, wenn der Verwaltungsaufwand für diesen Staat im Vergleich zum \nsich daraus ergebenden Vorteil für den anderen Vertragsstaat unverhältnismäßig hoch ist. ", "title": "Artikel 23", "url": "/library/publications/de-france-2025-german-synthesized-mli-publication/reader/de/#article-23" }, { "id": "article-24", "label": "24", "text": "Artikel 24 \n(1) Für die Mitglieder der diplomatischen und konsularischen Vertretungen der beiden Vertragstaaten \ngelten die folgenden besonderen Vorschriften. \nDiese Mitglieder werden im Empfangsstaate zu den in Artikel 1 bezeichneten Steuern nur mit den in den \nArtikeln 3 und 7 genannten Einkünften und den in Artikel 19 Absätze 1, 2, 3 und 4 behandelten \nVermögen herangezogen oder soweit die Steuer im Abzugsweg (an der Quelle) erhoben wird.50 Dies gilt \nauch für Personen, die in den Diensten dieser Vertretungen oder ihrer Mitglieder stehen. \n(2) Absatz (1) gilt für die genannten Personen nur, wenn sie die Staatsangehörigkeit des Entsendestaates \nbesitzen und außerhalb ihres Amtes oder Dienstes im anderen Staate keinen Beruf, kein Gewerbe und keine \nandere, nicht nur gelegentliche gewinnbringende Tätigkeit ausüben. \n(3) Für Wahlkonsuln gelten die Absätze (1) und (2) nicht. Wahlkonsuln, die nur die Staatsangehörigkeit \ndes Entsendestaates besitzen, werden mit ihren Dienstbezügen, die sie als Entgelt für die Tätigkeit als \nKonsuln erhalten, im Empfangsstaate nicht zu den Steuern vom Einkommen herangezogen. \n(4) Werden auf Grund dieses Artikels die Einkünfte oder das Vermögen im Empfangsstaate nicht besteuert, \nso bleibt ihre Besteuerung dem Entsendestaate vorbehalten. \n(5) Dieser Artikel berührt nicht die weitergehenden Befreiungen, die gegebenenfalls nach allgemeinen \nRegeln des Völkerrechts oder besonderen Vereinbarungen den diplomatischen oder konsularischen \nBeamten gewährt werden; soweit auf Grund dieser weitergehenden Befreiungen Einkünfte oder Vermögen \nim Empfangsstaate nicht besteuert werden, bleibt ihre Besteuerung dem Entsendestaate vorbehalten. ", "title": "Artikel 24", "url": "/library/publications/de-france-2025-german-synthesized-mli-publication/reader/de/#article-24" }, { "id": "article-25", "label": "25", "text": "Artikel 2551 \n(1) Ist eine Person der Auffassung, dass Maßnahmen eines Vertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für \nsie zu einer Besteuerung führen oder führen werden, die diesem Abkommen nicht entspricht, so kann sie \nunbeschadet der nach dem innerstaatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel ihren Fall der \nzuständigen Behörde des Vertragsstaats, in dem sie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von Artikel 21 \nAbsatz 1 erfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats unterbreiten, dessen Staatsangehöriger \nsie ist. Der Fall muss innerhalb von drei Jahren nach der ersten Mitteilung der Maßnahme unterbreitet \nwerden, die zu einer dem Abkommen nicht entsprechenden Besteuerung führt. \n(2) Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet und ist sie selbst nicht in der Lage, eine \nbefriedigende Lösung herbeizuführen, so wird sie sich bemühen, den Fall in gegenseitigem Einvernehmen \nmit der zuständigen Behörde des anderen Vertragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht \nentsprechende Besteuerung vermieden wird. Die einvernehmliche Regelung ist ungeachtet der Fristen des \ninnerstaatlichen Rechts der Vertragsstaaten durchzuführen. \n(3) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden sich bemühen, Schwierigkeiten oder Zweifel, \ndie bei der Auslegung oder Anwendung des Abkommens entstehen, in gegenseitigem Einvernehmen zu \nbeseitigen. Sie können auch gemeinsam darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen vermieden \nwerden kann, die im Abkommen nicht behandelt sind. \n(4) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur Herbeiführung einer Einigung im Sinne der \nvorstehenden Absätze unmittelbar miteinander verkehren, gegebenenfalls durch eine aus ihnen oder ihren \nVertretern bestehende gemeinsame Kommission. \n(5) Soweit \na) eine Person einen Fall nach Absatz 1 der zuständigen Behörde eines Vertragsstaats \nunterbreitet hat, weil die Maßnahmen eines Vertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für \nsie zu einer diesem Abkommen nicht entsprechenden Besteuerung führten, und \nb) die zuständigen Behörden nicht innerhalb von drei Jahren ab Vorlage des Falles bei der \nzuständigen Behörde des anderen Vertragsstaats eine Einigung zur Lösung des Falles nach \nAbsatz 2 erzielen können, \nwerden ungelöste Streitfragen des Falles auf Antrag der Person einem Schiedsverfahren unterworfen. \nDiese ungelösten Streitfragen werden jedoch nicht einem Schiedsverfahren unterworfen, wenn ein \n(Verwaltungs-)Gericht eines der beiden Staaten bereits über sie entschieden hat. Sofern die \neinvernehmliche Regelung zur Umsetzung der schiedsrichterlichen Entscheidung nicht von einer \nunmittelbar von dem Fall betroffenen Person abgelehnt wird, ist diese Entscheidung für beide \nVertragsstaaten bindend und ungeachtet der Fristen des innerstaatlichen Rechts dieser Staaten umzusetzen. \nDie zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem Einvernehmen, wie dieser Absatz \ndurchzuführen ist. ", "title": "Artikel 25", "url": "/library/publications/de-france-2025-german-synthesized-mli-publication/reader/de/#article-25" }, { "id": "article-25a", "label": "25a", "text": "Artikel 25 a \n– aufgehoben –52 ", "title": "Artikel 25 a", "url": "/library/publications/de-france-2025-german-synthesized-mli-publication/reader/de/#article-25a" }, { "id": "article-25b", "label": "25b", "text": "Artikel 25 b53 \n(1) Werden in einem Vertragsstaat die Steuern von Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren oder sonstigen \nvon einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person bezogenen Einkünften im Abzugsweg (an der \nQuelle) erhoben, so wird das Recht des erstgenannten Staates zur Vornahme des Steuerabzugs zu dem \nnach seinem innerstaatlichen Recht vorgesehenen Satz durch dieses Abkommen nicht berührt. Die im \nAbzugsweg (an der Quelle) erhobene Steuer ist jedoch auf Antrag des Steuerpflichtigen zu erstatten, wenn \nund soweit sie durch das Abkommen ermäßigt wird oder entfällt. Der Empfänger kann jedoch die \nunmittelbare Anwendung des Abkommens im Zeitpunkt der Zahlung beantragen, wenn das innerstaatliche \nRecht des betreffenden Staates dies zuläßt. \n(2) Die Anträge auf Erstattung müssen vor dem Ende des vierten auf das Kalenderjahr der Zahlung der \nDividenden, Zinsen, Lizenzgebühren oder anderen Einkünfte folgenden Jahres eingereicht werden. \n(3) Die Steuerpflichtigen müssen jedem nach Absatz 1 eingereichten Antrag eine Wohnsitzbestätigung von \nden Steuerbehörden des Vertragsstaats beifügen, in dem sie ansässig sind. \n(4) Eine Einrichtung für die kollektive Anlage in Wertpapieren (O.P.C.V.M.), die in einem Vertragsstaat \nliegt, in dem sie keiner der in Artikel 1 Absatz 3 Nummer 1 Buchstabe c oder Absatz 3 Nummer 2 \nBuchstabe b genannten Steuern unterliegt, und die aus Quellen im anderen Vertragsstaat stammende \nDividenden oder Zinsen bezieht, kann die Steuerermäßigungen oder ‑befreiungen oder anderen im \nAbkommen vorgesehenen Vergünstigungen für den Teil dieser Einkünfte global beantragen, der den \nRechten entspricht, die im erstgenannten Staat ansässige Personen an der Einrichtung (O.P.C.V.M.) halten. \n(5) Die zuständigen Behörden können in gegenseitigem Einvernehmen die Durchführung dieses Artikels \nregeln und gegebenenfalls andere Verfahren zur Durchführung der im Abkommen vorgesehenen \nSteuermäßigungen oder ‑befreiungen festlegen. ", "title": "Artikel 25 b", "url": "/library/publications/de-france-2025-german-synthesized-mli-publication/reader/de/#article-25b" }, { "id": "article-26", "label": "26", "text": "Artikel 26 \n(1) Die zuständigen Behörden der Vertragstaaten werden die Verwaltungsmaßnahmen treffen, die für die \nAnwendung dieses Abkommens notwendig sind. \n(2) Diese Behörden können durch Vereinbarung die Maßnahmen der Amts- und Rechtshilfe, die in den \nArtikeln 22 und 23 vorgesehen sind, ausdehnen auf die Veranlagung und Erhebung von \n1. Steuern, die in Artikel 1 dieses Abkommens bezeichnet sind und sich auf einen vor dem \nInkrafttreten des Abkommens liegenden Zeitraum beziehen; \n2. Steuern und Abgaben, die nicht unter Artikel 1 bezeichnet sind. \n(3) Die zuständigen Behörden werden sich darüber verständigen, daß die in den Artikeln 8, 9 und 20 dieses \nAbkommens vorgesehenen Maßnahmen nicht Personen zugute kommen, die nicht in der Bundesrepublik \nansässig sind.54 ", "title": "Artikel 26", "url": "/library/publications/de-france-2025-german-synthesized-mli-publication/reader/de/#article-26" }, { "id": "article-27", "label": "27", "text": "Artikel 27 \n(1) Die Anwendung der Vorschriften dieses Abkommens kann ganz oder teilweise mit den gegebenenfalls \nals notwendig erachteten Änderungen auf jedes Gebiet ausgedehnt werden, für dessen internationale \nBeziehungen Frankreich verantwortlich ist, und in dem Steuern erhoben werden, die den Steuern im Sinne \ndieses Abkommens entsprechen. \n(2) Die in Absatz (1) vorgesehene Ausdehnung des Geltungsbereichs wird von den Vertragstaaten durch \nNoten festgelegt, die auf diplomatischem Wege ausgetauscht werden; in diesen Noten werden das Gebiet, \nauf das der Geltungsbereich ausgedehnt werden soll, und die Voraussetzungen für die Ausdehnung \nniedergelegt. Die Vorschriften, die auf Grund des vorstehend erwähnten Notenwechsels ganz oder \nteilweise oder mit den gegebenenfalls notwendigen Änderungen in ihrem Geltungsbereich ausgedehnt \nwerden, werden in dem bezeichneten Gebiete mit Wirkung von dem in den Noten bestimmten Datum \nangewandt. \n(3) Nach Ablauf eines Jahres nach dem Zeitpunkt, in dem die Ausdehnung des Geltungsbereichs \nentsprechend den Absätzen (1) und (2) wirksam geworden ist, kann jeder der Vertragstaaten jederzeit durch \nschriftliche Kündigung, die dem anderen Staat auf diplomatischem Wege zugeleitet wird, die Anwendung \nder Vorschriften in jedem der Gebiete aufheben, für das eine Ausdehnung des Geltungsbereichs \nvorgesehen ist; in diesem Falle sind die Vorschriften in dem betreffenden Gebiete von dem auf die \nKündigung folgenden 1. Januar an nicht mehr anzuwenden, ohne daß dadurch die Anwendung dieser \nVorschriften in Frankreich und in jedem anderen Gebiete berührt wird, auf das der Geltungsbereich \nausgedehnt wurde und das im Kündigungsschreiben nicht erwähnt ist. \n(4) Sobald dieses Abkommen zwischen der Bundesrepublik und Frankreich nicht mehr gilt, gilt es auch \nnicht mehr gegenüber den Gebieten, auf die es nach diesem Artikel ausgedehnt worden ist, es sei denn, \ndaß die Vertragstaaten ausdrücklich etwas anderes bestimmen. \n(5) Bei der Anwendung dieses Abkommens auf ein Gebiet, auf das es ausgedehnt worden ist, gelten die \nBezugnahmen des Abkommens auf Frankreich auch als Bezugnahmen auf das betreffende Gebiet. ", "title": "Artikel 27", "url": "/library/publications/de-france-2025-german-synthesized-mli-publication/reader/de/#article-27" }, { "id": "article-28", "label": "28", "text": "Artikel 28 \n(1) Dieses Abkommen gilt auch für das Land Berlin, sofern nicht die Regierung der Bundesrepublik \nDeutschland gegenüber der Regierung der Französischen Republik innerhalb von drei Monaten nach \nInkrafttreten des Abkommens eine gegenteilige Erklärung abgibt. \n(2) Bei der Anwendung des Abkommens auf das Land Berlin gelten die Bezugnahmen auf die \nBundesrepublik auch als Bezugnahmen auf das Land Berlin. ", "title": "Artikel 28", "url": "/library/publications/de-france-2025-german-synthesized-mli-publication/reader/de/#article-28" }, { "id": "article-29", "label": "29", "text": "Artikel 29 \n(1) Dieses Abkommen bedarf der Ratifizierung; die Ratifikationsurkunden sollen so bald wie möglich in \nBonn ausgetauscht werden. \n(2) Dieses Abkommen tritt einen Monat nach Austausch der Ratifikationsurkunden in Kraft und ist \nerstmals anzuwenden auf \n1. die im Abzugsweg (an der Quelle) erhobenen Steuern von Dividenden, Zinsen und \nsonstigen Erträgen, die in den Artikeln 9, 10 und 11 bezeichnet sind und die seit dem \n1. Januar 1958 gezahlt werden; \n2. die anderen französischen Steuern, die für das Kalenderjahr 1957 festgesetzt werden; \n3. die anderen deutschen Steuern, die für das Kalenderjahr 1957 erhoben werden. ", "title": "Artikel 29", "url": "/library/publications/de-france-2025-german-synthesized-mli-publication/reader/de/#article-29" }, { "id": "article-30", "label": "30", "text": "Artikel 30 \n(1) Dieses Abkommen bleibt auf unbestimmte Zeit in Kraft. \n(2) Vom 1. Januar 1962 an kann jeder der Vertragstaaten während der ersten vier Monate eines \nKalenderjahres das Abkommen gegenüber dem anderen Vertragstaat auf diplomatischem Wege schriftlich \nkündigen. In diesem Falle verliert das Abkommen seine Gültigkeit mit Wirkung vom 1. Januar des auf die \nKündigung folgenden Jahres. Die Vorschriften des Abkommens sind dann letztmals anzuwenden auf \na) die im Abzugsweg (an der Quelle) erhobenen Steuern von Dividenden, Zinsen und sonstigen \nErträgen, die in den Artikeln 9, 10 und 11 bezeichnet sind und die vor Ablauf des Kalenderjahres \ngezahlt werden, das dem Kalenderjahr vorangeht, von dem an das Abkommen seine Gültigkeit \nverliert; \nb) die anderen französischen Steuern, die für das Kalenderjahr festgesetzt werden, das dem \nKalenderjahr vorangeht, von dem an das Abkommen seine Gültigkeit verliert; \nc) die anderen deutschen Steuern, die für das Kalenderjahr erhoben werden, das dem Kalenderjahr \nvorangeht, von dem an das Abkommen seine Gültigkeit verliert. ", "title": "Artikel 30", "url": "/library/publications/de-france-2025-german-synthesized-mli-publication/reader/de/#article-30" }, { "id": "article-30a", "label": "30a", "text": "Artikel 30a56 \n(1) Die zuständigen Behörden eines Vertragstaates sind verpflichtet, den zuständigen Behörden des \nanderen Staates die Änderungen mitzuteilen, die in ihren Rechtsvorschriften über die Besteuerung der \nGesellschaften und der Ausschüttungen eingetreten sind. Diese Mitteilung soll nach Verkündung dieser \nÄnderungen gegeben werden. \n(2) Die Vertragstaaten werden sich miteinander ins Benehmen setzen, um bei den Bestimmungen dieses \nAbkommens die Änderungen herbeizuführen, die infolge der im vorstehenden Absatz (1) angeführten \nÄnderungen notwendig werden. ", "title": "Artikel 30a", "url": "/library/publications/de-france-2025-german-synthesized-mli-publication/reader/de/#article-30a" }, { "id": "article-31", "label": "31", "text": "Artikel 31 \nDas deutsch-französische Abkommen vom 9. November 1934 zur Vermeidung der Doppelbesteuerungen \nund über gegenseitige Amtshilfe auf dem Gebiete der direkten Steuern wird aufgehoben. Die von dem \neinen oder anderen Vertragstaat auf Grund der Nummer 15 des Schlußprotokolls des genannten \nAbkommens gestundeten Steuern gelten als erlassen. Die Vorschriften des genannten Abkommens, nach \ndenen diese Stundungen gewährt werden, sind letztmals anzuwenden auf \n1. die Steuern, die von den in Artikel 9 des genannten Abkommens bezeichneten Einkünften aus \nbeweglichem Kapitalvermögen erhoben werden, die vor dem 1. Januar 1958 gezahlt worden \nsind; \n2. die anderen französischen Steuern, die für das Kalenderjahr 1956 festgesetzt werden; \n3. die anderen deutschen Steuern, die für das Kalenderjahr 1956 erhoben werden. ", "title": "Artikel 31", "url": "/library/publications/de-france-2025-german-synthesized-mli-publication/reader/de/#article-31" }, { "id": "whole-publication", "label": "source", "text": "Synthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik \n \nInhaltsverzeichnis \nAllgemeine haftungsausschließende Erklärung zu diesem Textdokument .......................................... 1 \nHaftungsausschließende Erklärung zum Wirksamwerden der Bestimmungen des BEPS-MLI .......... 4 \nArtikel 1 ........................................................................................................................................... 6 \nArtikel 2 ........................................................................................................................................... 7 \nArtikel 3 ......................................................................................................................................... 10 \nArtikel 4 ......................................................................................................................................... 11 \nArtikel 5 ......................................................................................................................................... 12 \nArtikel 6 ......................................................................................................................................... 13 \nArtikel 7 ......................................................................................................................................... 13 \nArtikel 8 ......................................................................................................................................... 14 \nArtikel 9 ......................................................................................................................................... 15 \nArtikel 10 ....................................................................................................................................... 17 \nArtikel 11 ....................................................................................................................................... 17 \nArtikel 12 ....................................................................................................................................... 18 \nArtikel 13 ....................................................................................................................................... 18 \nArtikel 13 a ..................................................................................................................................... 20 \nArtikel 13 b .................................................................................................................................... 20 \nArtikel 13 c ..................................................................................................................................... 21 \nArtikel 14 ....................................................................................................................................... 21 \nArtikel 15 ....................................................................................................................................... 22 \nArtikel 16 ....................................................................................................................................... 22 \nArtikel 17 ....................................................................................................................................... 23 \nArtikel 18 ....................................................................................................................................... 23 \nArtikel 19 ....................................................................................................................................... 23 \nArtikel 20 ....................................................................................................................................... 24 \nArtikel 21 ....................................................................................................................................... 26 \nArtikel 22 ....................................................................................................................................... 28 \nArtikel 23 ....................................................................................................................................... 29 \nArtikel 24 ....................................................................................................................................... 30 \nArtikel 25 ....................................................................................................................................... 31 \nArtikel 25 a ..................................................................................................................................... 32 \nArtikel 25 b .................................................................................................................................... 32 \nArtikel 26 ....................................................................................................................................... 33 \nArtikel 27 ....................................................................................................................................... 33 \nArtikel 28 ....................................................................................................................................... 34 \nArtikel 29 ....................................................................................................................................... 34 \nArtikel 30 ....................................................................................................................................... 35 \nArtikel 30a ...................................................................................................................................... 35 \nArtikel 31 ....................................................................................................................................... 35 \nNotenwechsel ................................................................................................................................. 41 \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 1 \n \n \nSYNTHETISIERTER TEXT \n \nDES ABKOMMENS VOM 21. JULI 1959 \nZWISCHEN DER BUNDESREPUBLIK DEUTSCHLAND \nUND DER FRANZÖSISCHEN REPUBLIK \nZUR VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNGEN UND ÜBER GEGENSEITIGE \nAMTS- UND RECHTSHILFE AUF DEM GEBIETE DER STEUERN VOM \nEINKOMMEN UND VOM VERMÖGEN \nSOWIE DER GEWERBESTEUERN UND DER GRUNDSTEUERN \n \nIN DER FASSUNG \nDES REVISIONSPROTOKOLLS VOM 9. JUNI 1969 \nUND DER ZUSATZABKOMMEN VOM 28. SEPTEMBER 1989, \n20. DEZEMBER 2001 UND \n31. MÄRZ 2015 \n \nUND DES BEPS-MLI \n \nAllgemeine haftungsausschließende Erklärung zu diesem Textdokument \nDieses Dokument stellt den synthetisierten Text für die Anwendung des Abkommens vom \n \n21. Juli 1959 zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Französischen Republik zur \nVermeidung der Doppelbesteuerungen und über gegenseitige Amts- und Rechtshilfe auf dem \n \nGebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen sowie der Gewerbesteuern und der \nGrundsteuern (BGBl. 1961 II S. 397, 398), in der Fassung des Revisionsprotokolls vom 9. Juni 1969 \n \n(BGBl. 1970 II S. 717, 719) und der Zusatzabkommen vom 28. September 1989 (BGBl. 1990 II S. \n770, 772), 20. Dezember 2001 (BGBl. 2002 II S. 2370, 2372) und 31. März 2015 (BGBl. 2015 II \nS. 1332, 1335) in seiner anzuwendenden Form nach den übereinstimmenden \nAuswahlentscheidungen und Vorbehalten der Bundesrepublik Deutschland und der Französischen \nRepublik zum Mehrseitigen Übereinkommen vom 24. November 2016 zur Umsetzung \nsteuerabkommensbezogener Maßnahmen zur Verhinderung der Gewinnverkürzung und \nGewinnverlagerung (BEPS-MLI) dar. \nDas Dokument wurde auf der Grundlage der von der Bundesrepublik Deutschland am 18. Dezember \n2020 und von der Französischen Republik am 26. September 2018 aus Anlass der Ratifikation dem \nVerwahrer übermittelten Vorbehalte und Notifikationen („BEPS-MLI-Positionen“) erstellt. Die von \nder Französischen Republik am 22. September 2020 dem Verwahrer vorgelegte Notifikation im \nSinne von Artikel 29 Absatz 5 BEPS-MLI hat keine Auswirkung in Bezug auf dieses Abkommen. \nDiese Auswahlentscheidungen und Vorbehalte sind den im BEPS-MLI vorgesehenen \nModifizierungen vorbehalten. Die Modifizierung der Auswahlentscheidungen und Vorbehalte kann \ndie Wirkung des BEPS-MLI auf das Abkommen verändern. \nDie authentischen Vertragstexte des Abkommens und des BEPS-MLI sind vorrangig und als einzig \nmaßgebliche Rechtsquellen anzuwenden. \nDie Bestimmungen des BEPS-MLI, welche in Bezug auf die Bestimmungen des Abkommens \nanwendbar sind, werden in diesem Dokument durchgehend in Form von eingerahmten Feldern im \n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 2 \n \nZusammenhang mit den entsprechenden Bestimmungen des Abkommens dargestellt. Die \neingerahmten Felder, welche die Bestimmungen des BEPS-MLI enthalten, wurden im Allgemeinen \nin Übereinstimmung mit der Reihenfolge der Bestimmungen des OECD-Musterabkommens auf \ndem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen in das Abkommen eingefügt. \nDer Text der Bestimmungen des BEPS-MLI wurde zur Vereinheitlichung der im BEPS-MLI \nverwendeten Begriffe mit jenen des Abkommens (z. B. „unter das Übereinkommen fallendes \nSteuerabkommen“ und „Abkommen“, „Vertragspartei dieses Übereinkommens“ und \n„Vertragsparteien“) im Interesse des einfacheren Verständnisses der Bestimmungen des BEPS-MLI \nverändert. Die Veränderungen der Begriffe dienen der leichteren Lesbarkeit des Dokuments und \nzielen nicht auf eine Änderung des Inhalts der Bestimmungen des BEPS-MLI ab. In ähnlicher Weise \nwurden Teile der Bestimmungen des BEPS-MLI verändert, die bestehende Bestimmungen des \nAbkommens umschreiben: umschreibende Wortfolgen wurden durch rechtliche Verweise auf die \nbestehenden Abkommensbestimmungen im Interesse der leichteren Lesbarkeit ersetzt. \nIn allen Fällen sind Verweise auf die Bestimmungen des Abkommens oder auf das Abkommen in \ndem Sinne zu verstehen, dass sie sich auf das Abkommen in der durch das MLI geänderten Fassung \nbeziehen, vorausgesetzt, die Bestimmungen des BEPS-MLI wurden wirksam. \nHinweise \nDie authentischen Texte des BEPS-MLI und des Abkommens sind über die Webseite des \nBundesministeriums der Finanzen abrufbar: \nBEPS-MLI-Vertragsgesetz \nhttps://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Gesetzestexte/Gesetze_Gesetzesvorhaben/\nAbteilungen/Abteilung_IV/19_Legislaturperiode/Gesetze_Verordnungen/2020-11-27-\nGewinnverkuerzung/0-Gesetz.html \nBEPS-MLI-Anwendungsgesetz \nhttps://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Gesetzestexte/Gesetze_Gesetzesvorhaben/\nAbteilungen/Abteilung_IV/20_Legislaturperiode/2023-12-19-BEPSMLIAnwG/0-Gesetz.html \nAbkommen mit der Französischen Republik \nhttps://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Internatio\nnales_Steuerrecht/Staatenbezogene_Informationen/Laender_A_Z/Frankreich/1961-04-22-\nFrankreich-Abkommen-DBA-Gesetz.pdf?__blob=publicationFile&v=4 \nRevisionsprotokoll vom 9. Juni 1969 \nhttps://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Internatio\nnales_Steuerrecht/Staatenbezogene_Informationen/Laender_A_Z/Frankreich/1970-07-16-\nFrankreich-Abkommen-DBA-Gesetz.pdf?__blob=publicationFile&v=3 \nZusatzabkommen vom 28. September 1989 \nhttps://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Internatio\nnales_Steuerrecht/Staatenbezogene_Informationen/Laender_A_Z/Frankreich/1990-08-18-\nFrankreich-Abkommen-DBA-Gesetz.pdf?__blob=publicationFile&v=3 \n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 3 \n \nZusatzabkommen vom 20. Dezember 2001 \nhttps://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Internatio\nnales_Steuerrecht/Staatenbezogene_Informationen/Laender_A_Z/Frankreich/2002-09-17-\nFrankreich-Abkommen-DBA-Gesetz.pdf?__blob=publicationFile&v=3 \nZusatzabkommen vom 31. März 2015 \nhttps://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Internatio\nnales_Steuerrecht/Staatenbezogene_Informationen/Laender_A_Z/Frankreich/2015-11-26-\nFrankreich-Abkommen-DBA-Zusatzabkommen-Gestz.pdf?__blob=publicationFile&v=3 \nDie Auswahlentscheidungen und Vorbehalte der Bundesrepublik Deutschland und der \nFranzösischen Republik zum BEPS-MLI sind beim Verwahrer hinterlegt und unter dem Link \nhttp://www.oecd.org/tax/treaties/beps-mli-signatories-and-parties.pdf abrufbar. \n \n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 4 \n \nHaftungsausschließende Erklärung zum Wirksamwerden der Bestimmungen des \nBEPS-MLI \n \nWirksamwerden der Bestimmungen des BEPS-MLI \nDie Bestimmungen des BEPS-MLI, die auf das Abkommen anzuwenden sind, werden nicht im \nselben Zeitpunkt wie die ursprünglichen Bestimmungen des Abkommens wirksam. Jede \nBestimmung des BEPS-MLI kann zu unterschiedlichen Zeitpunkten wirksam werden, abhängig von \nden betroffenen Steuerarten (im Abzugsweg erhobene Steuern oder andere Steuern) und von den \nWahlmöglichkeiten, welche die Bundesrepublik Deutschland und die Französische Republik \nausgeübt haben. \nZeitpunkt der Hinterlegung der Ratifizierungs-, Annahme- oder Genehmigungsurkunde: \n18. Dezember 2020 für die Bundesrepublik Deutschland und 26. September 2018 für die \nFranzösische Republik. \nZeitpunkt des Inkrafttretens des BEPS-MLI: 1. April 2021 für die Bundesrepublik Deutschland und \n1. Januar 2019 für die Französische Republik. \nZeitpunkt des Empfangs der Notifikation der Bundesrepublik Deutschland über den Abschluss \nseiner innerstaatlichen Verfahren für das Wirksamwerden des BEPS-MLI durch den Verwahrer: \n2. Oktober 2024. \nDie Bundesrepublik Deutschland und die Französische Republik haben dem Verwahrer notifiziert, \ndass sie beabsichtigen, einen Zeitabschnitt von zwei statt sechs Monaten nach Artikel 35 Absatz 1 \nBuchstabe b BEPS-MLI anzuwenden. \nDieses Dokument enthält durchgehend spezifische Informationen über den Zeitpunkt, an dem oder \nnach dem die Bestimmungen des BEPS-MLI in Bezug auf das Abkommen Wirksamkeit erlangen. \n \n \n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 5 \n \nAbkommen \nzwischen der Bundesrepublik Deutschland \nund der Französischen Republik \nzur Vermeidung der Doppelbesteuerungen und über gegenseitige \nAmt- und Rechtshilfe auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen \nund vom Vermögen sowie der Gewerbesteuern und der Grundsteuern \n \nDER PRÄSIDENT \nDER BUNDESREPUBLIK DEUTSCHLAND \nund \nDER PRÄSIDENT \nDER FRANZÖSISCHEN REPUBLIK \n \nsind [ERSETZT durch Artikel 6 Absatz 1 des BEPS-MLI] [, von dem Wunsche geleitet, \nbei den Steuern vom Einkommen und vom Vermögen sowie der Gewerbesteuern und der \nGrundsteuern Doppelbesteuerungen zu vermeiden] \n \nDer folgende Artikel 6 Absatz 1 des BEPS-MLI ersetzt den Text betreffend die Absicht zur Vermeidung der \nDoppelbesteuerung in der Präambel dieses Abkommens:1 \n \nARTIKEL 6 BEPS-MLI – ZWECK EINES UNTER DAS ÜBEREINKOMMEN \n \nFALLENDEN STEUERABKOMMENS \nin der Absicht, in Bezug auf die unter dieses Abkommen fallenden Steuern eine Doppelbesteuerung zu \nbeseitigen, ohne Möglichkeiten zur Nicht- oder Niedrigbesteuerung durch Steuerverkürzung oder -\numgehung (unter anderem durch missbräuchliche Gestaltungen mit dem Ziel des Erhalts von in diesem \nAbkommen vorgesehenen Erleichterungen zum mittelbaren Nutzen von in Drittstaaten oder -gebieten \nansässigen Personen) zu schaffen, \n und Grundsätze für die gegenseitige Amts- und Rechtshilfe aufzustellen, \nübereingekommen, ein Abkommen zu schließen, und haben zu diesem Zwecke zu ihren \nBevollmächtigten ernannt: \n \nDer Präsident der Bundesrepublik Deutschland: \nDr. Gerhard Josef Jansen, \nGesandter, \nGeschäftsträger der Bundesrepublik Deutschland; \n \n \n \n1 Wirksam ab dem 1. Januar 2025. \n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 6 \n \nDer Präsident der Französischen Republik: \nSeine Exzellenz Herrn Louis Joxe, \nAmbassadeur de France, \nGeneralsekretär des Ministeriums \nfür Auswärtige Angelegenheiten, \n \ndie nach Austausch ihrer in guter und gehöriger Form \nbefundenen Vollmachten folgendes vereinbart haben: \n \nArtikel 1 \n(1) Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat oder in beiden Vertragsstaaten ansässig \nsind.2 \n(2) Durch dieses Abkommen soll vermieden werden, daß die in einem der Vertragstaaten ansässigen \nPersonen doppelt zu Steuern herangezogen werden, die nach dem Rechte dieser Staaten unmittelbar vom \nEinkommen oder vom Vermögen oder als Gewerbesteuern oder Grundsteuern für die Vertragstaaten, die \nLänder, die Departements, die Gemeinden oder Gemeindeverbände (auch in Form von Zuschlägen) \nerhoben werden. \n(3) Steuern im Sinne dieses Abkommens sind: \n1. in der Französischen Republik: \na) lʼimpôt sur le revenu des personnes physiques – taxe proportionnelle et surtaxe \nprogressive (Steuer vom Einkommen natürlicher Personen – Proportionalsteuer und \nProgressivsteuer), \nb) le versement forfaitaire applicable à certains bénéfices des professions non commerciales \n(Pauschsteuer von bestimmten Gewinnen der freien Berufe), \nc) lʼimpôt sur les bénéfices des sociétés et autres personnes morales (Steuer von den \nGewinnen der Gesellschaften und anderer juristischer Personen), \nd) la contribution des patentes (Gewerbesteuer), \ne) la taxe dʼapprentissage (Lehrlingsabgabe), \nf) la contribution foncière sur les propriétés bâties et non bâties (Grundsteuer für bebaute \nund unbebaute Grundstücke), \ng) lʼimpôt de solidarité sur la fortune (Solidaritätsteuer vom Vermögen);3 \n \n2 \nIn Artikel 1 des Abkommens wird durch Artikel I Nummer 1 des Zusatzabkommens vom 31. März 2015 (BGBl. 2015 II S. 1332, 1335) ein \nneuer Absatz 1 eingefügt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 2016 anwendbar. \n3 In Artikel 1 Absatz 2 Nummer 1 Buchstabe g des Abkommens werden durch Artikel 1 des Zusatzabkommens vom 28. September 1989 (BGBl. \n1990 II S. 770, 772) die Worte „lʼimpôt spécial sur la plus-value de réévaluation provenant des emprunts (Sondersteuer vom Mehrwert von \nAnleihen)“ gestrichen und ersetzt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 1990 anwendbar. \n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 7 \n \n2. in der Bundesrepublik Deutschland: \na) die Einkommensteuer, \nb) die Körperschaftsteuer, \nc) die Abgabe Notopfer Berlin, \nd) die Vermögensteuer, \ne) die Gewerbesteuer, \nf) die Grundsteuer. \n(4) Dieses Abkommen ist auch auf alle anderen ihrem Wesen nach gleichen oder ähnlichen Steuern \nanzuwenden, die nach seiner Unterzeichnung in einem der Vertragstaaten oder in einem Gebiet eingeführt \nwerden, auf das dieses Abkommen nach Artikel 27 ausgedehnt worden ist. \n(5) Die zuständigen Behörden der Vertragstaaten werden im beiderseitigen Einvernehmen alle etwaigen \nZweifel darüber klären, für welche Steuern das Abkommen zu gelten hat.4 \n \nArtikel 2 \n(1) Für die Anwendung dieses Abkommens gilt folgendes: \n1. Der Begriff „Frankreich“, in geographischem Sinne verwendet, umfaßt nur das französische \nMutterland (France métropolitaine) und die überseeischen Departements (Guadeloupe, Guayana, \nMartinique, Réunion). \n2. Der Begriff „Bundesrepublik“, in geographischem Sinne verwendet, umfaßt das Gebiet des \nGeltungsbereichs des Grundgesetzes für die Bundesrepublik Deutschland. \n3. Der Begriff „Person“ bedeutet: \na) natürliche Personen; \nb) juristische Personen. Personenvereinigungen und Vermögensmassen, die als solche der \nBesteuerung wie eine juristische Person unterliegen, gelten als juristische Personen. \n4. \na) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet „eine in einem Vertragsstaat ansässige Person“ eine \nPerson, die nach dem Recht dieses Staates dort aufgrund ihres Wohnsitzes, ihres ständigen \nAufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung oder eines anderen ähnlichen Merkmals \n \n4 Artikel 1 Absätze 1, 2, 3 und 4 des Abkommens werden durch Artikel I Nummer 2 des Zusatzabkommens vom 31. März 2015 (BGBl. 2015 II \n \nS. 1332, 1335) zu Absätzen 2, 3, 4, und 5. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 2016 anwendbar.\n \n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 8 \n \nsteuerpflichtig ist, und umfasst auch diesen Staat, seine Länder und ihre \nGebietskörperschaften.5 \nb) Ist nach Buchstabe a) eine natürliche Person in beiden Vertragstaaten ansässig, so gilt \nfolgendes: \n(aa) Die Person gilt als in dem Vertragstaat ansässig, in dem sie über eine ständige \nWohnstätte verfügt. Verfügt sie in beiden Vertragstaaten über eine ständige \nWohnstätte, so gilt sie als in dem Vertragstaat ansässig, zu dem sie die engeren \npersönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der \nLebensinteressen). \n \n(bb) Kann nicht bestimmt werden, in welchem Vertragstaate die Person den \nMittelpunkt der Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der \nVertragstaaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als in dem Vertragstaat \nansässig, in dem sie ihren gewöhnlichen Aufenthalt hat. \n \n(cc) Hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden oder in keinem der \nVertragstaaten, so gilt sie als in dem Vertragstaat ansässig, dessen \nStaatsangehörigkeit sie besitzt. \n \n(dd) Gehört die Person beiden oder keinem der Vertragstaaten an, so werden die \nzuständigen Behörden der Vertragstaaten die Frage im beiderseitigen \nEinvernehmen regeln. \n \nc) Ist nach Buchstabe a) eine juristische Person in beiden Vertragstaaten ansässig, so gilt sie \nals in dem Vertragstaat ansässig, in dem sich der Ort ihrer tatsächlichen Geschäftsleitung \nbefindet. Dies gilt auch für Personengesellschaften und andere Personenvereinigungen, \ndie nach den für sie maßgebenden innerstaatlichen Gesetzen keine juristischen Personen \nsind. \n5. Im Sinne dieses Abkommens ist der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung eines Unternehmens \nder Ort, an dem sich der Mittelpunkt der geschäftlichen Oberleitung befindet. \n6. Der Begriff „deutsches Unternehmen“ bedeutet ein gewerbliches Unternehmen, das von einer in \nder Bundesrepublik ansässigen Person betrieben wird. \nDer Begriff „französisches Unternehmen“ bedeutet ein gewerbliches Unternehmen, das von \neiner in Frankreich ansässigen Person betrieben wird. \nDie Begriffe „Unternehmen eines der Vertragstaaten“ und „Unternehmen des anderen \nVertragstaates“ bedeuten je nach dem Zusammenhang ein deutsches Unternehmen oder ein \nfranzösisches Unternehmen. \n7. Der Begriff „Betriebstätte“ bedeutet eine feste Geschäftseinrichtung, in der die Tätigkeit des \nUnternehmens ganz oder teilweise ausgeübt wird. \na) Als Betriebstätten gelten insbesondere: \n \n \n5Artikel 2 Absatz 1 Nummer 4 Buchstabe a des Abkommens wird durch Artikel I Nummer 3 des Zusatzabkommens vom 31. März 2015 (BGBl. \n2015 II S. 1332, 1335) aufgehoben und ersetzt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 2016 anwendbar. \n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 9 \n \n(aa) ein Ort der Leitung, \n \n(bb) eine Zweigniederlassung, \n \n(cc) eine Geschäftsstelle, \n \n(dd) eine Fabrikationsstätte, \n \n(ee) eine Werkstätte, \n \n(ff) ein Bergwerk, ein Steinbruch oder eine andere Stätte der Ausbeutung von \nBodenschätzen, \n \n(gg) eine Bauausführung oder Montage, deren Dauer zwölf Monate überschreitet. \n \nb) Als Betriebstätten gelten nicht: \n(aa) die Benutzung von Einrichtungen ausschließlich zur Lagerung, Ausstellung \noder Auslieferung von dem Unternehmen gehörenden Gütern oder Waren; \n \n(bb) das Unterhalten eines Bestandes von dem Unternehmen gehörenden Gütern \noder Waren ausschließlich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung; \n \n(cc) das Unterhalten eines Bestandes von dem Unternehmen gehörenden Gütern \noder Waren ausschließlich zur Bearbeitung oder Verarbeitung durch ein anderes \nUnternehmen; \n \n(dd) das Unterhalten einer festen Geschäftseinrichtung ausschließlich zum \nEinkauf von Gütern oder Waren oder zur Beschaffung von Informationen für das \nUnternehmen; \n \n(ee) das Unterhalten einer festen Geschäftseinrichtung ausschließlich zur \nWerbung, zur Erteilung von Auskünften, zur wissenschaftlichen Forschung oder \nzur Ausübung ähnlicher Tätigkeiten, die für das Unternehmen vorbereitender Art \nsind oder eine Hilfstätigkeit darstellen. \n \nc) Eine Person, die in einem Vertragstaate für ein Unternehmen des anderen Vertragstaates \ntätig ist – mit Ausnahme eines unabhängigen Vertreters im Sinne des Buchstabens e) – \ngilt als eine in dem erstgenannten Staate belegene Betriebstätte, wenn sie eine Vollmacht \nbesitzt, im Namen des Unternehmens in diesem Staate Verträge abzuschließen, und diese \nVollmacht dort gewöhnlich ausübt, es sei denn, daß sich ihre Tätigkeit auf den Einkauf \nvon Gütern oder Waren für das Unternehmen beschränkt. \nd) Ein Versicherungsunternehmen eines der Vertragstaaten wird so behandelt, als habe es \neine Betriebstätte in dem anderen Staate, wenn es durch einen Vertreter, der nicht Vertreter \nim Sinne des Buchstabens e) ist, im Gebiete des anderen Staates Prämien empfängt oder \ndurch den Vertreter auf diesem Gebiet gelegene Risiken versichert. \n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 10 \n \ne) Ein Unternehmen eines Vertragstaates wird nicht schon deshalb so behandelt, als habe es \neine Betriebstätte in dem anderen Vertragstaate, weil es dort Geschäftsbeziehungen durch \neinen Makler, Kommissionär oder einen anderen unabhängigen Vertreter unterhält, sofern \ndiese Personen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln. \nf) Die Tatsache, daß eine in einem Vertragstaat ansässige Gesellschaft eine Gesellschaft \nbeherrscht oder von einer Gesellschaft beherrscht wird, die in dem anderen Vertragstaat \nansässig ist oder dort (entweder durch eine Betriebstätte oder in anderer Weise) \nGeschäftsbeziehungen unterhält, macht für sich allein die eine der beiden Gesellschaften \nnicht zur Betriebstätte der anderen Gesellschaft. \n8. Der Begriff „zuständige Behörden“ im Sinne dieses Abkommens bedeutet aufseiten der \nBundesrepublik das Bundesministerium der Finanzen oder die Behörde, an die es seine Befugnisse \ndelegiert hat, und aufseiten Frankreichs den Finanzminister oder seinen bevollmächtigten \nVertreter.6 \n(2) Für die Anwendung dieses Abkommens durch einen der Vertragstaaten wird jeder Begriff, der nicht in \ndiesem Abkommen bestimmt worden ist, die Auslegung erfahren, die sich aus den Gesetzen ergibt, die in \ndiesem Staat in Kraft sind und sich auf Steuern im Sinne dieses Abkommens beziehen, falls der \nZusammenhang keine andere Auslegung erfordert. \n \nArtikel 3 \n(1) Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen (einschließlich des Zubehörs und des lebenden oder toten \nInventars der land- und forstwirtschaftlichen Betriebe) können nur in dem Vertragstaate besteuert werden, \nin dem dieses Vermögen belegen ist. \n(2) Der Begriff „unbewegliches Vermögen“ bestimmt sich nach den Gesetzen des Vertragstaates, in dem \ndas Vermögen belegen ist. \n(3) Rechte, auf die die bürgerlich-rechtlichen Vorschriften über Grundstücke Anwendung finden, \nNutzungsrechte an unbeweglichem Vermögen und Rechte auf veränderliche oder feste Lizenzgebühren \nfür die Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und anderen Bodenschätzen gelten für die \nAnwendung dieses Artikels als unbewegliches Vermögen; Schiffe gelten nicht als unbewegliches \nVermögen. \n(4) Die Absätze (1) bis (3) gelten auch für die Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Vermietung \noder Verpachtung sowie jeder anderen Art der Nutzung des unbeweglichen Vermögens einschließlich der \nEinkünfte aus Land- und Forstwirtschaft.7 \n(5) Die Absätze (1) bis (4) gelten auch für die Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen von Betrieben, die \nnicht land- und forstwirtschaftliche Betriebe sind, und für die Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen, \ndas der Ausübung einer freiberuflichen Tätigkeit dient. \n \n \n6Artikel 2 Absatz 1 Nummer 8 des Abkommens wird durch Artikel I Nummer 4 des Zusatzabkommens vom 31. März 2015 (BGBl. 2015 II S. \n \n1332, 1335) aufgehoben und ersetzt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 2016 anwendbar.\n \n7Artikel 3 Absatz 4 Satz 2 des Abkommens wird durch Artikel II Nummer 1 des Zusatzabkommens vom 31. März 2015 (BGBl. 2015 II S. 1332, \n1335) aufgehoben. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 2016 anwendbar. \n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 11 \n \nArtikel 4 \n(1) Gewinne eines Unternehmens eines der Vertragstaaten können nur in diesem Staate besteuert werden, \nes sei denn, daß das Unternehmen in dem anderen Staate durch eine dort belegene Betriebstätte gewerblich \ntätig ist. Ist das Unternehmen auf diese Weise gewerblich tätig, so können in dem anderen Staate die \nGewinne des Unternehmens besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie der Betriebstätte zugerechnet \nwerden können. Dieser Teil der Gewinne kann in dem erstgenannten Vertragstaate nicht besteuert werden. \n(2) Ist ein Unternehmen eines der Vertragstaaten in dem anderen Staate durch eine dort belegene \nBetriebstätte gewerblich tätig, so sind dieser Betriebstätte diejenigen Gewinne zuzurechnen, die sie hätte \nerzielen können, wenn sie sich als selbständiges Unternehmen mit gleichen oder ähnlichen Geschäften \nunter gleichen oder ähnlichen Bedingungen befaßt und mit dem Unternehmen, dessen Betriebstätte sie ist, \nGeschäfte wie ein unabhängiges Unternehmen getätigt haben würde. \n(3) Anteile eines Mitunternehmers an den Gewinnen eines Unternehmens, das in Form einer Gesellschaft \ndes bürgerlichen Rechts, einer offenen Handelsgesellschaft oder einer Kommanditgesellschaft betrieben \nwird, und Anteile an den Gewinnen einer „société de fait“, einer „association en participation“ oder einer \n„société civile“ französischen Rechts können nur in dem Staate besteuert werden, in dem das Unternehmen \neine Betriebstätte hat, jedoch nur in Höhe des Anteils des Mitunternehmers an den auf die Betriebstätte \nentfallenden Gewinnen. \n(4) Die Absätze 1 und 3 gelten sowohl für die durch unmittelbare Verwaltung und Nutznießung als auch \nfür die durch Vermietung oder jede andere Art der Nutzung des gewerblichen Unternehmens erzielten \nEinkünfte.8 \n(5) Gewinne, die ein Unternehmen in einem der Vertragstaaten erzielt hat, dürfen einer in dem anderen \nStaate belegenen Betriebstätte weder ganz noch teilweise deshalb zugerechnet werden, weil das \nUnternehmen in diesem anderen Staate Güter oder Waren lediglich eingekauft hat. \n(6) Bei der Ermittlung des aus der Tätigkeit einer Betriebstätte erzielten Gewinns ist grundsätzlich vom \nBilanzergebnis der Betriebstätte auszugehen. Dabei sind alle der Betriebstätte zurechenbaren Ausgaben \neinschließlich eines Anteils an den Generalunkosten des Unternehmens zu berücksichtigen. In besonderen \nFällen kann bei der Ermittlung des Gewinns der Gesamtgewinn des Unternehmens aufgeteilt werden; bei \nVersicherungsunternehmen ist in solchen Fällen das Verhältnis der Prämieneinnahmen der Betriebstätte \nzu den gesamten Prämieneinnahmen des Unternehmens zu Grunde zu legen. \n(7) Absatz (1) ist entsprechend auf die Gewerbesteuer (contribution des patentes) anzuwenden, die nach \neiner anderen Bemessungsgrundlage als dem gewerblichen Gewinn erhoben wird. \n(8) Die zuständigen Behörden der Vertragstaaten werden sich gegebenenfalls über die Grundsätze der \nAufteilung der Gewinne des Unternehmens verständigen, wenn eine ordnungsgemäße Buchführung nicht \nvorhanden ist, aus der die Gewinne, die auf die in ihrem Gebiete belegenen Betriebstätten entfallen, genau \nund gesondert hervorgehen. \n(9) Die Absätze 1 und 3 sind nicht dahin auszulegen, dass sie einem der Vertragsstaaten verbieten, in \nÜbereinstimmung mit diesem Abkommen die Einkünfte zu besteuern, die ein Unternehmen des anderen \nVertragsstaats aus Quellen innerhalb des erstgenannten Staates bezieht (Einkünfte aus unbeweglichem \n \n \n8Artikel4 Absatz 4 des Abkommens wird durch Artikel II Nummer 2 des Zusatzabkommens vom 31. März 2015 (BGBl. 2015 II S. 1332, 1335) \n \naufgehoben und ersetzt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 2016 anwendbar.\n \n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 12 \n \nVermögen, Veräußerungsgewinne im Sinne des Artikels 7 Absätze 1 und 4, Dividenden), wenn diese \nEinkünfte keiner im Gebiet des erstgenannten Staates gelegenen Betriebstätte zugerechnet werden \nkönnen.9 \n \nArtikel 5 \nWenn \nein Unternehmen eines der Vertragstaaten an der Geschäftsleitung oder an dem finanziellen \nAufbau eines Unternehmens des anderen Vertragstaates unmittelbar oder mittelbar beteiligt ist, \noder die gleichen Personen an der Geschäftsleitung oder an dem finanziellen Aufbau eines \nUnternehmens eines der Vertragstaaten und eines Unternehmens des anderen Vertragstaates \nunmittelbar oder mittelbar beteiligt sind, \nund wenn in diesen Fällen im Verhältnis beider Unternehmen zueinander für ihre kaufmännischen \noder finanziellen Beziehungen Bedingungen vereinbart oder auferlegt werden, die sich von den \nBedingungen unterscheiden, die zwischen unabhängigen Unternehmen vereinbart würden, \nso können Gewinne, die ohne diese Bedingungen einem der Unternehmen zugeflossen wären, aber infolge \ndieser Bedingungen nicht zugeflossen sind, den Gewinnen dieses Unternehmens hinzugerechnet und \nentsprechend besteuert werden. \n Der folgende Artikel 17 Absatz 1 des BEPS-MLI ist anzuwenden und geht den Bestimmungen dieses \nAbkommens vor:10 \n \nARTIKEL 17 BEPS-MLI – GEGENBERICHTIGUNG \n Rechnet ein Vertragsstaat den Gewinnen eines Unternehmens dieses Vertragsstaats Gewinne zu, mit denen \nein Unternehmen des anderen Vertragsstaats in diesem anderen Vertragsstaat besteuert worden ist, und \nbesteuert diese Gewinne entsprechend und handelt es sich bei den zugerechneten Gewinnen um solche, \ndie das Unternehmen des erstgenannten Vertragsstaats erzielt hätte, wenn die zwischen den beiden \nUnternehmen vereinbarten Bedingungen die gleichen gewesen wären, die unabhängige Unternehmen \nmiteinander vereinbart hätten, so nimmt dieser andere Vertragsstaat eine entsprechende Berichtigung der \nHöhe der dort von diesen Gewinnen erhobenen Steuer vor. Bei der Ermittlung dieser Berichtigung sind \ndie übrigen Bestimmungen dieses Abkommens zu berücksichtigen und erforderlichenfalls konsultieren \ndie zuständigen Behörden der Vertragsstaaten einander. \n \n \n \n \n \n9Artikel 4 Absatz 9 des Abkommens wird durch Artikel III des Zusatzabkommens vom 31. März 2015 (BGBl. 2015 II S. 1332, 1335) aufgehoben \n \nund ersetzt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 2016 anwendbar.\n10 Wirksam ab dem 1. Januar 2025. \n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 13 \n \nArtikel 6 \n(1) Gewinne aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im internationalen Verkehr können nur \nin dem Vertragstaate besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des \nUnternehmens befindet. \n(2) Gewinne aus dem Betrieb von Schiffen, die der Binnenschiffahrt dienen, können nur in dem \nVertragstaate besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens \nbefindet. \n(3) Befindet sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung eines Unternehmens der See- oder \nBinnenschiffahrt an Bord eines Schiffes, so gilt er als in dem Vertragstaate befindlich, in dem der \nHeimathafen des Schiffes liegt. Hat das Schiff keinen Heimathafen in einem der Vertragstaaten, so gilt der \nOrt der tatsächlichen Geschäftsleitung als in dem Vertragstaate befindlich, in dem die Person, die das \nSchiff betreibt, ansässig ist. \n(4) Die Absätze (1) und (2) sind entsprechend auf die Gewerbesteuer (contribution des patentes) \nanzuwenden, die nach einer anderen Bemessungsgrundlage als dem gewerblichen Gewinn erhoben wird. \n \nArtikel 711 \n(1) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus der Veräußerung unbeweglichen \nVermögens im Sinne des Artikels 3 bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat \nbesteuert werden. \n(2) Gewinne aus der Veräußerung beweglichen Vermögens, das Betriebsvermögen einer Betriebstätte ist, \ndie ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, oder das zu einer festen \nEinrichtung gehört, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für die Ausübung einer \nselbständigen Arbeit im anderen Vertragsstaat zur Verfügung steht, einschließlich derartiger Gewinne, die \nbei der Veräußerung einer solchen Betriebstätte (allein oder mit dem übrigen Unternehmen) oder einer \nsolchen festen Einrichtung erzielt werden, können im anderen Staat besteuert werden. \n(3) Gewinne aus der Veräußerung von Vermögen, das Betriebsvermögen eines Unternehmens ist und sich \nzusammensetzt aus Seeschiffen oder Luftfahrzeugen, die von diesem Unternehmen im internationalen \nVerkehr betrieben werden, aus Schiffen, die der Binnenschifffahrt dienen, oder aus beweglichem \nVermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur in dem Vertragsstaat \nbesteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet. \n \n \n \n \n \n \n11Artikel7 des Abkommens wird durch Artikel II Nummer 3 des Zusatzabkommens vom 31. März 2015 (BGBl. 2015 II S. 1332, 1335) \n \naufgehoben und ersetzt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 2016 anwendbar.\n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 14 \n \n(4) [ERSETZT durch Artikel 9 Absatz 4 des BEPS-MLI] [Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat \nansässige Person aus der Veräußerung von Aktien oder vergleichbaren Anteilen bezieht, deren Wert zu \nmehr als 50 vom Hundert unmittelbar oder mittelbar auf unbeweglichem Vermögen beruht, das im anderen \nVertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert werden.] \n Der folgende Artikel 9 Absatz 4 des BEPS-MLI ersetzt Artikel 7 Absatz 4 Satz 1 dieses Abkommens:12 \n ARTIKEL 9 BEPS-MLI – GEWINNE AUS DER VERÄUßERUNG VON ANTEILEN ODER \nRECHTEN AN RECHTSTRÄGERN, DEREN WERT HAUPTSÄCHLICH AUF UNBEWEGLICHEM \n VERMÖGEN BERUHT \nFür die Zwecke dieses Abkommens können Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person \naus der Veräußerung von Anteilen oder vergleichbaren Rechten, wie Rechten an einer \nPersonengesellschaft oder einem Trust, erzielt, im anderen Vertragsstaat besteuert werden, sofern der Wert \ndieser Anteile oder vergleichbaren Rechte zu irgendeinem Zeitpunkt während der 365 Tage vor der \nVeräußerung zu mehr als 50 Prozent unmittelbar oder mittelbar auf in diesem anderen Vertragsstaat \nbelegenem unbeweglichem Vermögen (Grundvermögen) beruhte. \n \nBei der Anwendung dieser Bestimmung ist unbewegliches Vermögen, das von einem Rechtsträger \nunmittelbar zur Ausübung seiner Geschäftstätigkeit (zum Beispiel bei einem Bergwerk oder Hotel) \nverwendet wird, nicht zu berücksichtigen. \n(5) Gewinne aus der Veräußerung des in den Absätzen 1, 2, 3 und 4 nicht genannten Vermögens können \nnur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Veräußerer ansässig ist. \n(6) Bei einer natürlichen Person, die in einem Vertragsstaat während mindestens fünf Jahren ansässig war \nund im anderen Vertragsstaat ansässig geworden ist, berührt Absatz 5 nicht das Recht des erstgenannten \nStaates, bei Anteilen an Gesellschaften, die im erstgenannten Vertragsstaat ansässig sind, nach seinen \ninnerstaatlichen Rechtsvorschriften bei der Person einen Vermögenszuwachs bis zu ihrem \nWohnsitzwechsel zu besteuern. Besteuert der erstgenannte Vertragsstaat bei Wegzug einer in diesem Staat \nansässigen natürlichen Person den Vermögenszuwachs, so wird bei späterer Veräußerung der Anteile, \nwenn der daraus erzielte Gewinn in dem anderen Staat nach Absatz 5 besteuert wird, dieser Staat bei der \nErmittlung des Veräußerungsgewinns als Anschaffungskosten den Wert der Anteile im Zeitpunkt des \nWegzugs zugrunde legen. Verringert sich der Wert der Anteile nach dem Wegzug, ist für die Berechnung \nder Veräußerungsgewinne durch den erstgenannten Staat der Veräußerungspreis zu berücksichtigen. \n \nArtikel 813 \nIn der Bundesrepublik ansässige Gesellschaften, die in Frankreich eine Betriebstätte unterhalten, werden \nnicht zur Ausschüttungsteuer (impôt de distribution) im Sinne des Artikels 115 quinquiès des Code général \ndes Impôts herangezogen. \n \n12 Wirksam ab dem 1. Januar 2025. \n \n13Artikel 8 des Abkommens wird durch Artikel 1 des Revisionsprotokolls vom 9. Juni 1969 (BGBl. 1970 II S. 717, 719) ersetzt. Die Änderung \nist ab dem Wirtschaftsjahr 1968 anwendbar. \n \n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 15 \n \nArtikel 9 \n(1) Dividenden, die eine in einem Vertragstaat ansässige Gesellschaft an eine in dem anderen Vertragstaat \nansässige Person zahlt, können in dem anderen Staat besteuert werden.14 \n(2) Jeder der Vertragstaaten behält das Recht, die Steuer von Dividenden nach seinen Rechtsvorschriften \nim Abzugsweg (an der Quelle) zu erheben. Der Steuerabzug darf jedoch 15 vom Hundert des \nBruttobetrages der Dividenden nicht übersteigen. \n(3) Dividenden, die eine in Frankreich ansässige Kapitalgesellschaft an eine in der Bundesrepublik \nansässige Kapitalgesellschaft zahlt, der mindestens 10 vom Hundert des Gesellschaftskapitals der \nerstgenannten Gesellschaft gehören, können abweichend von Absatz 2 in Frankreich nicht besteuert \nwerden.15 \n Der folgende Artikel 8 Absatz 1 des BEPS-MLI ist auf Artikel 9 Absatz 3 und 5 dieses Abkommens \nanzuwenden:16 \n \nARTIKEL 8 BEPS-MLI – TRANSAKTIONEN ZUR ÜBERTRAGUNG VON DIVIDENDEN \n \nArtikel 9 Absatz 3 und 5 dieses Abkommens gelten nur, wenn die Eigentums- oder \nInhaberschaftsvoraussetzungen während eines Zeitraums von 365 Tagen einschließlich des Tages der \nDividendenzahlung erfüllt sind (bei der Berechnung dieses Zeitraums bleiben Änderungen der Eigentums- \noder Inhaberschaftsverhältnisse unberücksichtigt, die sich unmittelbar aus einer Umstrukturierung, wie \neiner Fusion oder Spaltung, der die Anteile haltenden oder die Dividenden zahlenden Gesellschaft ergeben \nwürden). \n \n(4) Eine in der Bundesrepublik ansässige Person, die von einer in Frankreich ansässigen Gesellschaft \nDividenden bezieht, erhält die Vorsteuer (précompte) erstattet, sofern diese von der Gesellschaft für diese \nDividenden entrichtet worden ist. Der Bruttobetrag der erstatteten Vorsteuer (précompte) gilt für die \nZwecke dieses Abkommens als Dividende. Auf ihn finden die Absätze 2 und 3 Anwendung.17 \n(5) Werden die Dividenden von einer in der Bundesrepublik ansässigen Kapitalgesellschaft an eine in \nFrankreich ansässige Kapitalgesellschaft gezahlt, der mindestens 10 vom Hundert des Kapitals der \nerstgenannten Gesellschaft gehören, so darf abweichend von Absatz 2 die in der Bundesrepublik im \nAbzugsweg (an der Quelle) erhobene Steuer nicht übersteigen: \n− 10 vom Hundert des Bruttobetrags der ab 1. Januar 1990 bis 31. Dezember 1991 gezahlten \nDividenden; \n \n14 Artikel 9 Absatz 1 des Abkommens wird durch Artikel 2 Buchstabe a des Revisionsprotokolls vom 9. Juni 1969 (BGBl. 1970 II S. 717, 719) \n \nersetzt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 1968 anwendbar.\n15 Artikel 9 Absatz 3 des Abkommens wird durch Artikel 1 Absatz 1 des Zusatzabkommens vom 20. Dezember 2001 (BGBl. 2002 II S. 2370, \n2372) aufgehoben und ersetzt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 2002 anwendbar. \n16 Wirksam ab dem 1. Januar 2025. \n17 Artikel 9 Absätze 3 und 4 des Abkommens werden durch Artikel 2 Buchstabe b des Revisionsprotokolls vom 9. Juni 1969 (BGBl. 1970 II S. \n717, 719) eingefügt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 1968 anwendbar. \nArtikel 9 Absatz 4 des Abkommens wird durch Artikel 1 Absatz 2 des Zusatzabkommens vom 20. Dezember 2001 (BGBl. 2002 II S. 2370, 2372) \naufgehoben und ersetzt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 2002 anwendbar. \n \n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 16 \n \n− 5 vom Hundert des Bruttobetrags der ab 1. Januar 1992 gezahlten Dividenden.18 \n Der folgende Artikel 8 Absatz 1 des BEPS-MLI ist auf Artikel 9 Absatz 3 und 5 dieses Abkommens \nanzuwenden:19 \n \nARTIKEL 8 BEPS-MLI – TANSAKTIONEN ZUR ÜBERTRAGUNG VON DIVIDENDEN \n \nArtikel 9 Absatz 3 und 5 dieses Abkommens gelten nur, wenn die Eigentums- oder \nInhaberschaftsvoraussetzungen während eines Zeitraums von 365 Tagen einschließlich des Tages der \nDividendenzahlung erfüllt sind (bei der Berechnung dieses Zeitraums bleiben Änderungen der \nEigentums- oder Inhaberschaftsverhältnisse unberücksichtigt, die sich unmittelbar aus einer \nUmstrukturierung, wie einer Fusion oder Spaltung, der die Anteile haltenden oder die Dividenden \nzahlenden Gesellschaft ergeben würden). \n \n(6) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Dividenden“ bedeutet Einkünfte aus Aktien, \nGenußrechten oder Genußscheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder anderen Rechten – ausgenommen \nForderungen – mit Gewinnbeteiligung. Ungeachtet der anderen Bestimmungen dieses Abkommens gelten \nfür die Zwecke der Absätze 2 bis 5 auch die folgenden Einkünfte als Dividenden: \na) Einkünfte, die nach dem Steuerrecht des Vertragsstaats, in dem die ausschüttende Gesellschaft \nansässig ist, wie Ausschüttungen behandelt werden; und \nb) in der Bundesrepublik Deutschland \nEinkünfte eines stillen Gesellschafters aus seiner Beteiligung als stiller Gesellschafter, \nEinkünfte aus partiarischen Darlehen oder Gewinnobligationen und ähnliche gewinnabhängige \nVergütungen sowie Ausschüttungen auf Anteilscheine an einem Investmentvermögen.20 \n(7) Soweit Frankreich nach den Artikeln 4 und 6 das Recht zur Besteuerung von Gewinnen der in Artikel 4 \nAbsatz (3) erwähnten Gesellschaften zusteht, können die aus diesen Gewinnen stammenden Einkünfte, die \ndie französischen Gesetzesvorschriften als Dividenden ansehen, nach Absatz (2) dieses Artikels besteuert \nwerden.21 \n \n18 Artikel 9 Absatz 3 des Abkommens wird durch Artikel 2 Buchstabe c des Revisionsprotokolls vom 9. Juni 1969 (BGBl. 1970 II S. 717, 719) zu \n \nAbsatz 5. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 1968 anwendbar.\n19 Wirksam ab dem 1. Januar 2025. \n20 Artikel 9 Absatz 4 des Abkommens wird durch Artikel 2 Buchstabe d des Revisionsprotokolls vom 9. Juni 1969 (BGBl. 1970 II S. 717, 719) zu \nAbsatz 6 und die dort enthaltene Bezugnahme auf Absatz (5) wird durch die Bezugnahme auf den neuen Absatz (7) ersetzt. Die Änderung ist ab \ndem 1. Januar 1968 anwendbar. \nArtikel 9 Absätze 4, 5 und 6 des Abkommens werden durch Artikel 2 Nummer 1 des Zusatzabkommens vom 28. September 1989 (BGBl. 1990 II \nS. 770, 772) ersetzt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 1990 anwendbar. \n21 Artikel 9 Absatz 5 des Abkommens wird durch Artikel 2 Buchstabe e des Revisionsprotokolls vom 9. Juni 1969 (BGBl. 1970 II S. 717, 719) \ndurch einen neuen Absatz (7) ersetzt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 1968 anwendbar. \n \n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 17 \n \n(8) Die Absätze (1) bis (5) gelten nicht, wenn der Bezugsberechtigte der Dividenden im anderen \nVertragstaat eine Betriebstätte hat und die Anteile zum Vermögen dieser Betriebstätte gehören. In diesem \nFall ist Artikel 4 anzuwenden.22 \n(9) Die unter Absatz 6 fallenden Einkünfte aus Rechten oder Anteilen mit Gewinnbeteiligung \n(einschließlich der Genußrechte oder Genußscheine und im Fall der Bundesrepublik der Einkünfte eines \nstillen Gesellschafters aus seiner Beteiligung als stiller Gesellschafter und der Einkünfte aus partiarischen \nDarlehen und Gewinnobligationen), die bei der Ermittlung des Gewinns des Schuldners abzugsfähig sind, \nkönnen in dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden.23 \n(10) Die Absätze 2, 3 und 5 gelten nicht für Dividenden aus Einkünften oder Gewinnen, die aus \nunbeweglichem Vermögen im Sinne des Artikels 3 erzielt wurden, wenn sie von einem \nInvestmentvermögen gezahlt werden, \na) das diese Einkünfte größtenteils jährlich ausschüttet und \nb) dessen Einkünfte oder Gewinne aus diesem unbeweglichen Vermögen von der Steuer befreit \nsind, \nsoweit der Nutzungsberechtigte dieser Dividenden unmittelbar oder mittelbar über mindestens 10 vom \nHundert des Kapitals des die Dividenden zahlenden Investmentvermögens verfügt. In diesem Fall können \ndie Dividenden zu dem Satz besteuert werden, den das innerstaatliche Recht des Vertragsstaats, aus dem \ndie Dividenden stammen, vorsieht.24 \n \nArtikel 10 \n(1) Zinsen und sonstige Einkünfte aus Schuldverschreibungen, Kassenscheinen, Darlehen und Depots oder \nirgendeiner anderen Forderung können ohne Rücksicht darauf, ob sie durch Grundpfandrechte gesichert \nsind oder nicht, nur in dem Vertragstaate besteuert werden, in dem der Bezugsberechtigte ansässig ist. \n(2) Absatz (1) gilt nicht, wenn der Bezugsberechtigte der Zinsen oder der sonstigen Einkünfte im anderen \nVertragstaat eine Betriebstätte hat und die Forderung zum Vermögen dieser Betriebstätte gehört. In diesem \nFall ist Artikel 4 anzuwenden. \n \nArtikel 11 \n(1) Tantiemen, Anwesenheitsgelder und sonstige Vergütungen, die Mitglieder des Aufsichtsrates von \nAktiengesellschaften oder Kommanditgesellschaften auf Aktien oder Mitglieder ähnlicher Organe in \n \n22 Artikel 9 Absatz 6 des Abkommens wird durch Artikel 2 Buchstabe f des Revisionsprotokolls vom 9. Juni 1969 (BGBl. 1970 II S. 717, 719) zu \nAbsatz (8) und die dort enthaltene Bezugnahme auf die Absätze (1) bis (3) wird durch die Bezugnahme auf die Absätze (1) bis (5) ersetzt. Die \nÄnderung ist ab dem 1. Januar 1968 anwendbar. \n23 Artikel 9 des Abkommens wird durch Artikel 2 Nummer 2 des Zusatzabkommens vom 28. September 1989 (BGBl. 1990 II S. 770, 772) ergänzt. \nDie Änderung ist ab dem 1. Januar 1990 anwendbar. \n \n24In Artikel 9 des Abkommens wird durch Artikel IV des Zusatzabkommens vom 31. März 2015 (BGBl. 2015 II S. 1332, 1335) ein neuer Absatz \n10 eingefügt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 2016 anwendbar. \n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 18 \n \ndieser Eigenschaft erhalten, können vorbehaltlich des Absatzes (2) nur in dem Vertragstaate besteuert \nwerden, in dem der Bezugsberechtigte ansässig ist. \n(2) Jeder der Vertragstaaten behält das Recht, die Steuer von den in Absatz (1) bezeichneten Einkünften \nnach seinen Rechtsvorschriften im Abzugsweg (an der Quelle) zu erheben. \n(3) Vergütungen, die die in Absatz (1) bezeichneten Personen in anderer Eigenschaft beziehen, sind je nach \nArt der Vergütung nach Artikel 12 oder nach Artikel 13 zu behandeln. \n \nArtikel 12 \n(1) Einkünfte aus selbständiger Arbeit und alle übrigen Einkünfte aus Arbeit, die nicht in den Artikeln 13, \n13b und 14 aufgeführt sind, können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem die persönliche \nTätigkeit ausgeübt wird, aus der die Einkünfte herrühren.25 \n(2) Eine freiberufliche Tätigkeit gilt nur dann als in einem der Vertragstaaten ausgeübt, wenn der \nSteuerpflichtige seine Tätigkeit unter Benutzung einer ihm dort regelmäßig zur Verfügung stehenden \nständigen Einrichtung ausübt.26 \n(3) Artikel 4 Absatz (4) gilt sinngemäß. \n \nArtikel 1327 \n(1) Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit können vorbehaltlich der Vorschriften der nachstehenden \nAbsätze nur in dem Vertragstaate besteuert werden, in dem die persönliche Tätigkeit, aus der die Einkünfte \nherrühren, ausgeübt wird. Als Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit gelten insbesondere Gehälter, \nBesoldungen, Löhne, Gratifikationen oder sonstige Bezüge sowie alle ähnlichen Vorteile, die von anderen \nals den in Artikel 14 bezeichneten Personen gezahlt oder gewährt werden. \n(2) Entgelte für eine Tätigkeit, die an Bord eines Schiffes oder Luftfahrzeuges im internationalen Verkehr \noder an Bord eines der Binnenschiffahrt dienenden Schiffes ausgeübt wird, können nur in dem \nVertragstaate besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens \nbefindet. Erhebt dieser Staat keine Steuer von diesen Entgelten, so können sie in dem Vertragstaate \nbesteuert werden, in dem die Bezugsberechtigten ansässig sind. \n(3) Absatz (1) gilt nicht für die in einem der Vertragstaaten ansässigen Studenten, die gegen Entgelt bei \neinem Unternehmen des anderen Vertragstaates nicht länger als 183 Tage in einem Kalenderjahr \n \n25 \nArtikel 12 Absatz 1 des Abkommens wird durch Artikel V Nummer 1 des Zusatzabkommens vom 31. März 2015 (BGBl. 2015 II S. 1332, 1335) \naufgehoben und ersetzt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 2016 anwendbar. \n26 Artikel 12 Absatz 2 Satz 2 des Abkommens wird durch Artikel V Nummer 2 des Zusatzabkommens vom 31. März 2015 (BGBl. 2015 II S. \n \n1332, 1335) aufgehoben. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 2016 anwendbar.\n27 Artikel 13 Absätze 4 und 5 des Abkommens werden durch Artikel 3 Nummer 1 des Zusatzabkommens vom 28. September 1989 (BGBl. 1990 \nII S. 770, 772) ersetzt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 1990 anwendbar. \nArtikel 13 Absatz 6 des Abkommens wird Absatz 8 und es werden zwei neue Absätze 6 und 7 durch Artikel 3 Nummer 2 des Zusatzabkommens \nvom 28. September 1989 (BGBl. 1990 II S. 770, 772) eingefügt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 1990 anwendbar. \n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 19 \n \nbeschäftigt werden, um die notwendige praktische Ausbildung zu erhalten. Die Einkünfte aus dieser \nTätigkeit können nur in dem Staate besteuert werden, in dem der Student ansässig ist. \n(4) Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person für \neine im anderen Vertragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit bezieht, nur im erstgenannten Staat \nbesteuert werden, wenn \n1. der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage während des \nbetreffenden Steuerjahrs aufhält und \n2. die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeitgeber gezahlt werden, der \nnicht im anderen Staat ansässig ist, und \n3. die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer festen Einrichtung getragen \nwerden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat. \n(5) \na) Ungeachtet der Absätze 1, 3 und 4 können Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit von Personen, \ndie im Grenzgebiet eines Vertragsstaats arbeiten und ihre ständige Wohnstätte, zu der sie in der \nRegel jeden Tag zurückkehren, im Grenzgebiet des anderen Vertragsstaats haben \n(„Grenzgänger“), nur in diesem anderen Staat besteuert werden;28 \nb) das Grenzgebiet jedes Vertragsstaats umfaßt die Gemeinden, deren Gebiet ganz oder teilweise \nhöchstens 20 km von der Grenze entfernt liegt; \nc) die Regelung nach Buchstabe a gilt auch für alle Personen, die ihre ständige Wohnstätte in den \nfranzösischen Grenzdepartements haben und in deutschen Gemeinden arbeiten, deren Gebiet ganz \noder teilweise höchstens 30 km von der Grenze entfernt liegt. \n(6) Ungeachtet der Absätze 1 bis 4 können Vergütungen, die ein in einem Vertragsstaat ansässiger \nArbeitnehmer auf Grund einer unselbständigen Arbeit erhält, die er im anderen Vertragsstaat im Rahmen \neines Vertrags mit einem Arbeitnehmerverleiher ausübt, im anderen Staat besteuert werden. Diese \nVergütungen können auch in dem Staat besteuert werden, in dem der Arbeitnehmer ansässig ist. Die \nVertragsstaaten können die Zahlung der auf diese Vergütungen entfallenden Steuer nach Maßgabe ihres \ninnerstaatlichen Rechts vom Verleiher oder vom Entleiher verlangen oder sie dafür haftbar machen. \n(7) Im Sinne dieses Artikels umfaßt der Ausdruck „unselbständige Arbeit“ insbesondere die in einer der \nKörperschaftsteuer unterliegenden Gesellschaft ausgeübten Leitungs- und Geschäftsführungsaufgaben. \n(8) Ruhegehälter, Renten (einschließlich Bezügen aus der gesetzlichen Sozialversicherung) und ähnliche \nVergütungen können nur in dem Staat besteuert werden, in dem der Begünstigte ansässig ist.29 \n \n \n28 Artikel 13 Absatz 5 Buchstabe a des Abkommens wird durch Artikel VI Nummer 1 des Zusatzabkommens vom 31. März 2015 (BGBl. 2015 II \nS. 1332, 1335) aufgehoben und ersetzt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 2016 anwendbar. \n29 Artikel 13 Absatz 8 des Abkommens wird durch Artikel VI Nummer 2 des Zusatzabkommens vom 31. März 2015 (BGBl. 2015 II S. 1332, \n1335) aufgehoben und ersetzt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 2016 anwendbar. \n \n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 20 \n \nArtikel 13 a30 \n(1) Der nach Artikel 13 Absatz 5 zur Besteuerung der Vergütungen berechtigte Staat zahlt dem Staat, in \ndem die nichtselbständige Arbeit ausgeübt wird, eine Entschädigung in Höhe eines Teils der aufgrund der \nSitzlandbesteuerung der Grenzgänger erhobenen Steuer vom Einkommen aus dieser nichtselbständigen \nArbeit. Diese Entschädigung wird auf 1,5 vom Hundert der gesamten Bruttojahresvergütungen der \nGrenzgänger festgelegt. \n(2) Der Ausdruck „Bruttojahresvergütungen“ im Sinne des Absatzes 1 bedeutet alle Einnahmen in bar oder \nin Sachleistungen aus einer vollständig oder teilweise für eine andere Person ausgeübten Tätigkeit, \neinschließlich gesetzlicher oder vereinbarter Bezüge, zum Beispiel Kindergeld von einem Arbeitgeber oder \neiner Familienkasse, Zahlungen für Krankenversicherung. Abzüge jeglicher Art, wie zum Beispiel \nPflichtversicherungsbeiträge oder freiwillige Versicherungsbeiträge, sind nicht zu berücksichtigen. Vom \nArbeitgeber gezahlte Erstattungen für Aufwendungen, die zur Arbeitsausübung getätigt wurden, fließen \nnicht in die Bruttovergütung ein. \n(3) Bei in der Bundesrepublik tätigen Grenzgängern im Sinne des Artikels 13 Absatz 5 Buchstabe a werden \ndie gesamten Gehaltsbezüge aus den Bruttojahresvergütungen von Grenzgängern anhand der jährlichen \nGehaltsaufstellungen ermittelt, die die Arbeitgeber am Ende eines jeden Kalenderjahres den deutschen \nSteuerbehörden übermitteln müssen. \n(4) Bei in Frankreich tätigen Grenzgängern im Sinne des Artikels 13 Absatz 5 Buchstabe a werden die \ngesamten Gehaltsbezüge aus den Bruttojahresvergütungen von Grenzgängern anhand der jährlichen \nGehaltsaufstellungen ermittelt, die die Arbeitgeber am Ende eines jeden Kalenderjahres den französischen \nSteuerbehörden übermitteln müssen. \n(5) Die nach den Absätzen 3 und 4 ermittelten Beträge sind spätestens am 30. April des Folgejahres von \nder jeweiligen zuständigen Steuerbehörde beider Staaten an die zuständige Steuerbehörde des anderen \nStaates zu übersenden. Beide Staaten zahlen die Entschädigung spätestens am 30. Juni desselben Jahres. \n(6) Die zuständigen Behörden ergreifen in gegenseitigem Einvernehmen die zur Anwendung dieses \nArtikels erforderlichen Verwaltungsmaßnahmen. Sie halten alle fünf Jahre ein Treffen ab, um zu \nüberprüfen, ob der in Absatz 1 genannte Anteil nach wie vor eine Entschädigung von maximal 44 vom \nHundert der Steuer auf die in Absatz 1 genannten gesamten Bruttojahresvergütungen der Grenzgänger \nergibt. Ist dies nicht der Fall, wird der in Absatz 1 genannte Anteil entsprechend angepasst werden. \n \nArtikel 13 b31 \n(1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person als Künstler (wie Bühnen-, Film-, \nRundfunk- und Fernsehkünstler sowie Musiker), Sportler oder Model aus ihrer im anderen Vertragsstaat \npersönlich ausgeübten Tätigkeit bezieht, können ungeachtet der Artikel 4, 12 und 13 im anderen Staat \nbesteuert werden. Einkünfte eines in einem Vertragsstaat ansässigen und ehemals im anderen Vertragsstaat \nansässigen Künstlers, Sportlers oder Models, die von einer im anderen Staat ansässigen Person für die \nBenutzung oder das Recht auf Benutzung seines Namens, seines Bildes oder sonstiger \n \n30 Nach Artikel 13 des Abkommens wird durch Artikel VII des Zusatzabkommens vom 31. März 2015 (BGBl. 2015 II S. 1332, 1335) der neue \n \nArtikel 13 a eingefügt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 2016 anwendbar.\n \n31Nach Artikel 13 a des Abkommens wird durch Artikel VIII des Zusatzabkommens vom 31. März 2015 (BGBl. 2015 II S. 1332, 1335) der neue \nArtikel 13 b eingefügt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 2016 anwendbar. \n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 21 \n \nPersönlichkeitsrechte gezahlt werden, können ungeachtet des Artikels 15 im anderen Staat besteuert \nwerden. \n(2) Fließen Einkünfte im Sinne des Absatzes 1 nicht dem Künstler, Sportler oder Model selbst, sondern \neiner anderen, auch außerhalb der Vertragsstaaten ansässigen Person zu, so können diese Einkünfte \nungeachtet der Artikel 4, 12 und 13 in dem Vertragsstaat besteuert werden, aus dem die in Absatz 1 Satz 2 \ngenannten Einkünfte bezogen werden oder in dem der Künstler, der Sportler oder das Model seine \nTätigkeit ausübt. \n(3) Die Absätze 1 und 2 dieses Artikels gelten nicht für Einkünfte aus der von Künstlern oder Sportlern in \neinem Vertragsstaat ausgeübten Tätigkeit, wenn der Aufenthalt in diesem Staat ganz oder überwiegend aus \nöffentlichen Kassen des anderen Vertragsstaats, eines seiner Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften \nunterstützt wird. In diesem Fall können die Einkünfte nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem \nder Künstler oder Sportler ansässig ist. \n \nArtikel 13 c32 \n(1) Der nach Artikel 13 Absatz 8 zur Besteuerung der Bezüge aus der gesetzlichen Sozialversicherung \nberechtigte Vertragsstaat schuldet dem Vertragsstaat, aus dem die Bezüge stammen, eine Entschädigung \nin Höhe der Steuer, die der Staat, aus dem die Bezüge stammen, nach seinen steuerlichen Vorschriften \nhätte erheben dürfen. \n(2) Der Differenzbetrag der gemäß Absatz 1 festgesetzten Entschädigungen wird am oder vor dem 30. Juni \ndes Jahres, das auf das Jahr folgt, für das die Entschädigung festgesetzt wurde, von dem Vertragsstaat \ngezahlt, der dem anderen Vertragsstaat die höhere Entschädigung schuldet. Die Zahlungen sind erstmals \nfür das Jahr fällig, in dem Artikel VI des Zusatzabkommens vom 31. März 2015 nach seinem Artikel XVIII \nAbsatz 2 anzuwenden ist. \n(3) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten ergreifen in gegenseitigem Einvernehmen die zur \nAnwendung dieses Artikels erforderlichen Verwaltungsmaßnahmen. \n \nArtikel 1433 \n(1) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen sowie Ruhegehälter, die einer der Vertragsstaaten, ein \nLand, eine Gebietskörperschaft oder eine juristische Person des öffentlichen Rechts dieses Staates, dieses \nLandes oder dieser Gebietskörperschaft an in dem anderen Staat ansässige natürliche Personen für \ngegenwärtige oder frühere Dienstleistungen in der Verwaltung oder in den Streitkräften zahlt, können nur \nin dem erstgenannten Staat besteuert werden. Dies gilt jedoch nicht, wenn die Vergütungen an Personen \ngezahlt werden, die die Staatsangehörigkeit des anderen Staates besitzen, ohne zugleich Staatsangehörige \ndes erstgenannten Staates zu sein; in diesem Fall können die Vergütungen nur von dem Staat besteuert \nwerden, in dem diese Personen ansässig sind. \n \n32 Nach Artikel 13 b des Abkommens wird durch Artikel IX des Zusatzabkommens vom 31. März 2015 (BGBl. 2015 II S. 1332, 1335) der neue \n \nArtikel 13 c eingefügt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 2016 anwendbar.\n33 Artikel 14 des Abkommens wird durch Artikel X des Zusatzabkommens vom 31. März 2015 (BGBl. 2015 II S. 1332, 1335) aufgehoben und \nersetzt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 2016 anwendbar. \n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 22 \n \n(2) Absatz 1 Satz 1 gilt auch für Pensionen, Leibrenten und andere wiederkehrende oder einmalige Bezüge, \ndie von einem der Vertragsstaaten, einem Land, einer Gebietskörperschaft oder einer juristischen Person \ndes öffentlichen Rechts dieses Staates, dieses Landes oder dieser Gebietskörperschaft als Vergütung für \neinen Schaden gezahlt werden, der als Folge von Kriegshandlungen oder politischer Verfolgung entstanden \nist. \n(3) Absatz 1 gilt nicht für Zahlungen für Dienstleistungen, die im Zusammenhang mit einer auf \nGewinnerzielung gerichteten gewerblichen Tätigkeit eines der beiden Vertragsstaaten, eines Landes, einer \nGebietskörperschaft oder einer juristischen Person des öffentlichen Rechts dieses Staates, dieses Landes \noder dieser Gebietskörperschaft stehen. Einrichtungen wie öffentliche Krankenhäuser, Kindergärten, \nSchulen und Universitäten üben keine auf Gewinnerzielung gerichtete gewerbliche Tätigkeit im Sinne des \nvorstehenden Satzes aus. \n \nArtikel 15 \n(1) Lizenzgebühren und andere Vergütungen für die Benutzung oder das Recht auf Benutzung von \nUrheberrechten an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken einschließlich \nkinematographischer Filme, von Patenten, Markenrechten, Gebrauchsmustern, Plänen, geheimen \nVerfahren und Formeln oder ähnlichen Gütern oder Rechten werden nur in dem Vertragstaate besteuert, \nin dem der Bezugsberechtigte ansässig ist. \n(2) Wie Lizenzgebühren werden Mietgebühren und ähnliche Vergütungen für die Benutzung oder das \nRecht auf Benutzung gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüstungen und für die \nÜberlassung gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Erfahrungen behandelt. \n(3) Veränderliche oder feste Vergütungen für die Ausbeutung von Bergwerken, Steinbrüchen oder anderen \nStätten der Ausbeutung von Bodenschätzen gelten nicht als Lizenzgebühren. \n(4) Die Absätze 1 bis 3 gelten nicht, wenn der Bezugsberechtigte der Lizenzgebühren oder anderen \nVergütungen in dem Vertragsstaat, aus dem diese Einkünfte stammen, eine Betriebstätte unterhält oder \neine feste Geschäftseinrichtung, die der Ausübung einer freiberuflichen Tätigkeit oder einer anderen \nselbständigen Tätigkeit dient, und wenn diese Lizenzgebühren oder anderen Vergütungen dieser \nBetriebstätte oder festen Geschäftseinrichtung zuzurechnen sind. In diesem Fall hat der genannte Staat das \nBesteuerungsrecht für diese Einkünfte.34 \n \nArtikel 16 \nHochschullehrer oder Lehrer, die in einem der Vertragstaaten ansässig sind und während eines \nvorübergehenden Aufenthaltes von höchstens zwei Jahren eine Vergütung für eine Lehrtätigkeit an einer \nUniversität, Hochschule, Schule oder einer anderen Lehranstalt in dem anderen Staat erhalten, können \nhinsichtlich dieser Vergütung nur in dem erstgenannten Staate besteuert werden. \n \n34 Artikel 15 Absatz 4 des Abkommens wird durch Artikel XI des Zusatzabkommens vom 31. März 2015 (BGBl. 2015 II S. 1332, 1335) aufgehoben \nund ersetzt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 2016 anwendbar. \nArtikel 15 Absatz 5 des Abkommens wird durch Artikel XI des Zusatzabkommens vom 31. März 2015 (BGBl. 2015 II S. 1332, 1335) aufgehoben. \nDie Änderung ist ab dem 1. Januar 2016 anwendbar. \n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 23 \n \n \nArtikel 17 \nStudenten, Lehrlinge und Praktikanten aus einem der Vertragstaaten, die sich in dem anderen Staat \nausschließlich zum Studium oder zur Ausbildung aufhalten, sind in dem anderen Staat hinsichtlich der \nBezüge steuerbefreit, die sie in Form von Unterhalts-, Studien- oder Ausbildungsgeldern aus dem Ausland \nempfangen. \n \nArtikel 18 \nEinkünfte, die in den vorhergehenden Artikeln nicht behandelt sind, können nur in dem Vertragstaate \nbesteuert werden, in dem der Bezugsberechtigte, dem diese Einkünfte zustehen, ansässig ist. \n \nArtikel 1935 \n(1) Unbewegliches Vermögen im Sinne des Artikels 3, das einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person \ngehört und im anderen Vertragsstaat liegt, kann im anderen Staat besteuert werden. \n(2) Aktien oder Anteile an einer Gesellschaft oder einer juristischen Person, deren Betriebsvermögen im \nwesentlichen aus unbeweglichem Vermögen, das in einem der Vertragsstaaten liegt, oder aus Rechten an \ndiesem Vermögen besteht, können in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem das unbewegliche \nVermögen liegt. Für die Zwecke dieser Bestimmung bleibt das unbewegliche Vermögen außer Betracht, \ndas von der Gesellschaft oder der juristischen Person für ihren eigenen gewerblichen oder \nlandwirtschaftlichen Betrieb oder zur Ausübung einer nichtgewerblichen Tätigkeit eingesetzt wird. \n(3) Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein Unternehmen eines \nVertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, oder das zu einer ständigen Einrichtung gehört, die einer in \neinem Vertragsstaat ansässigen Person für die Ausübung einer selbständigen Arbeit im anderen \nVertragsstaat zur Verfügung steht, kann im anderen Staat besteuert werden. \n(4) Seeschiffe und Luftfahrzeuge, die im internationalen Verkehr betrieben werden, und Schiffe, die der \nBinnenschiffahrt dienen, sowie bewegliches Vermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe und Luftfahrzeuge \ndient, können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen \nGeschäftsleitung des Unternehmens befindet. \n(5) Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person können nur in diesem \nStaat besteuert werden. \n(6) Ungeachtet der vorstehenden Absätze wird im Fall einer in Frankreich ansässigen natürlichen Person, \nwelche die deutsche Staatsangehörigkeit besitzt, ohne die französische Staatsangehörigkeit zu besitzen, bei \nder Veranlagung zur Solidaritätsteuer vom Vermögen, das außerhalb Frankreichs gelegene Vermögen, das \nihr am 1. Januar jedes der fünf Kalenderjahre gehört, die auf das Jahr folgen, in dem sie in Frankreich \nansässig geworden ist, nicht in die Steuerbemessungsgrundlage für jedes dieser fünf Jahre einbezogen. \n \n35 Artikel 19 des Abkommens wird durch Artikel 4 des Zusatzabkommens vom 28. September 1989 (BGBl. 1990 II S. 770, 772) ersetzt. Die \nÄnderung ist ab dem 1. Januar 1990 anwendbar. \n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 24 \n \nVerliert die Person für mindestens drei Jahre die Eigenschaft einer in Frankreich ansässigen Person und \nwird sie darauf erneut in Frankreich ansässig, so wird das außerhalb Frankreichs gelegene Vermögen, das \nihr am 1. Januar jedes der fünf Kalenderjahre gehört, die auf das Jahr folgen, in dem sie wieder in \nFrankreich ansässig geworden ist, nicht in die Steuerbemessungsgrundlage für jedes dieser fünf Jahre \neinbezogen. \n \nArtikel 2036 \n(1) Bei Personen, die in der Bundesrepublik ansässig sind, wird die Doppelbesteuerung wie folgt \nvermieden: \na) Von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer werden vorbehaltlich der Buchstaben b, c \nund d die Einkünfte aus Frankreich sowie die in Frankreich gelegenen Vermögenswerte \nausgenommen, die nach diesem Abkommen in Frankreich besteuert werden können.37 Diese \nBestimmung schränkt das Recht der Bundesrepublik nicht ein, die auf diese Weise \nausgenommenen Einkünfte und Vermögensteile bei der Festsetzung ihres Steuersatzes zu \nberücksichtigen. \nb) Bei Dividenden ist Buchstabe a nur auf die Nettoeinkünfte anzuwenden, die den Dividenden \nentsprechen, die von einer in Frankreich ansässigen Kapitalgesellschaft an eine in der \nBundesrepublik ansässige Kapitalgesellschaft gezahlt werden, der mindestens 10 vom Hundert des \nGesellschaftskapitals der erstgenannten Gesellschaft gehören. Diese Bestimmung gilt auch für \nBeteiligungen, deren Dividenden unter Satz 1 fallen würden.38 \nc) Die französische Steuer, die nach diesem Abkommen auf andere als die unter Buchstabe b \nfallenden Dividenden sowie auf die unter Artikel 7 Absatz 4, Artikel 11, Artikel 13 Absatz 6 und \nArtikel 13 b fallenden Einkünfte, die aus Frankreich stammen, erhoben wird, wird unter Beachtung \nder Vorschriften des deutschen Rechts über die Anrechnung ausländischer Steuern auf die \ndeutsche Steuer angerechnet, die auf diese Einkünfte entfällt.39 \nDie in Artikel 9 Absatz (7) angeführten Einkünfte gelten für die Anwendung dieses Buchstabens \nnicht als Dividenden. \nd) Ungeachtet der Bestimmungen des Buchstabens a und anderer Bestimmungen dieses Abkommens \nwird die Doppelbesteuerung durch Steueranrechnung nach Buchstabe c vermieden, wenn die \nBundesrepublik gegenüber Frankreich auf diplomatischem Weg andere Einkünfte notifiziert, bei \ndenen sie die Anrechnungsmethode nach Buchstabe c anzuwenden beabsichtigt. Der vorstehende \n \n \n36Artikel 20 des Abkommens wird durch Artikel 3 des Revisionsprotokolls vom 9. Juni 1969 (BGBl. 1970 II S. 717, 719) ersetzt. Die Änderung \n \nist ab dem 1. Januar 1968 anwendbar.\n37 In Artikel 20 Absatz 1 Buchstabe a des Abkommens wird durch Artikel XII Nummer 1 des Zusatzabkommens vom 31. März 2015 (BGBl. 2015 \nII S. 1332, 1335) der Satz 1 ersetzt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 2016 anwendbar. \n38 Artikel 20 Absatz 1 des Abkommens wird durch Artikel 2 des Zusatzabkommens vom 20. Dezember 2001 (BGBl. 2002 II S. 2370, 2372) \n \ngeändert. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 2002 anwendbar.\n39 Artikel 20 Absatz 1 Buchstabe b Doppelbuchstabe aa und Buchstabe c des Abkommens mit Ausnahme des letzten Satzes werden durch Artikel \n5 Nummer 1 des Zusatzabkommens vom 28. September 1989 (BGBl. 1990 II S. 770, 772) aufgehoben und ersetzt. Die Änderung ist ab dem 1. \nJanuar 1990 anwendbar. \nIn Artikel 20 Absatz 1 Buchstabe c des Abkommens wird durch Artikel XII Nummer 2 des Zusatzabkommens vom 31. März 2015 (BGBl. 2015 \n \nII S. 1332, 1335) der Satz 1 ersetzt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 2016 anwendbar.\n \n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 25 \n \nSatz gilt nur für Einkünfte nach Artikel 4 und 12. Die Doppelbesteuerung wird für die notifizierten \nEinkünfte durch Steueranrechnung nach Buchstabe c vom ersten Tag des Kalenderjahres \nvermieden, das dem Kalenderjahr folgt, in dem die Notifikation übermittelt wurde.40 \n(2)41 Bei Personen, die in Frankreich ansässig sind, wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden: \na) Einkünfte, die aus der Bundesrepublik stammen und nach diesem Abkommen dort besteuert \nwerden können, können auch in Frankreich besteuert werden, wenn sie von einer in Frankreich \nansässigen Person erzielt werden und nach innerstaatlichem französischen Recht nicht von der \nKörperschaftsteuer befreit sind.42 Die deutsche Steuer ist für die Berechnung der in Frankreich \nsteuerpflichtigen Einkünfte nicht abzugsfähig. Der Empfänger hat jedoch Anspruch auf einen \nAnrechnungsbetrag bei der französischen Steuer, in deren Bemessungsgrundlage diese Einkünfte \nenthalten sind. Dieser Steueranrechnungsbetrag entspricht \naa) bei den unter Artikel 7 Absätze 1, 4 und 6, Artikel 9 Absätze 2, 5, 9 und 10, Artikel 11 Absatz \n2, Artikel 13 Absatz 6 und Artikel 13 b Absätze 1 und 2 fallenden Einkünften dem Betrag der nach \ndiesen Artikeln in der Bundesrepublik gezahlten Steuer. Er darf jedoch den Betrag der diesen \nEinkünften entsprechenden französischen Steuer nicht überschreiten. \nbb) bei allen anderen Einkünften dem Betrag der diesen Einkünften entsprechenden französischen \nSteuer, soweit die in Frankreich ansässige Person mit diesen Einkünften der deutschen Steuer \nunterliegt. Diese Bestimmung gilt insbesondere auch für die Einkünfte, die unter Artikel 3, Artikel \n4 Absätze 1 und 3, Artikel 6 Absatz 1, Artikel 7 Absätze 2, 3 und 5, Artikel 12 Absatz 1, Artikel \n13 Absätze 1 und 2 sowie Artikel 14 fallen.43 \nb) Wird eine in Frankreich ansässige Gesellschaft dort nach französischem innerstaatlichem Recht \nanhand einer konsolidierten Bemessungsgrundlage besteuert, die insbesondere die Gewinne und \nVerluste der in der Bundesrepublik ansässigen Tochtergesellschaften oder der in der \nBundesrepublik gelegenen Betriebstätten umfasst, so schließt dieses Abkommen die Anwendung \ndes französischen innerstaatlichen Rechts nicht aus. In diesem Fall kann die deutsche Steuer nicht \nvon solchen Einkünften abgezogen werden, die in Frankreich ansässige Person hat jedoch \nAnspruch auf einen Anrechnungsbetrag bei der französischen Steuer. Die Steueranrechnung \nentspricht der in der Bundesrepublik entrichteten Steuer. Dieser Steueranrechnungsbetrag darf \njedoch den Betrag der auf diese Einkünfte entfallenden französischen Steuer nicht überschreiten.44 \nc) Das Vermögen, das nach Artikel 19 in der Bundesrepublik besteuert werden kann, kann auch in \nFrankreich besteuert werden. Die in der Bundesrepublik von diesem Vermögen erhobene Steuer \nverleiht den in Frankreich ansässigen Personen Anspruch auf eine Steueranrechnung in Höhe der \nin der Bundesrepublik erhobenen Steuer, wobei aber die Anrechnung den Betrag der auf dieses \n \n40 Nach Artikel 20 Absatz 1 Buchstabe c des Abkommens wird durch Artikel XII Nummer 3 des Zusatzabkommens vom 31. März 2015 (BGBl. \n \n2015 II S. 1332, 1335) ein neuer Buchstabe d eingefügt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 2016 anwendbar.\n41 Artikel 20 Absatz 2 des Abkommens wird durch Artikel 5 Nummer 2 des Zusatzabkommens vom 28. September 1989 (BGBl. 1990 II S. 770, \n772) aufgehoben und ersetzt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 1990 anwendbar. \n42 Artikel 20 Absatz 2 Buchstabe a Satz 1 des Abkommens wird durch Artikel XII Nummer 4 des Zusatzabkommens vom 31. März 2015 (BGBl. \n \n2015 II S. 1332, 1335) aufgehoben und ersetzt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 2016 anwendbar.\n43 Artikel 20 Absatz 2 Buchstabe a Doppelbuchstabe aa, bb und cc des Abkommens werden durch Artikel XII Nummer 5 des Zusatzabkommens \nvom 31. März 2015 (BGBl. 2015 II S. 1332, 1335) aufgehoben und ersetzt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 2016 anwendbar. \n44 Artikel 20 Absatz 2 Buchstabe b des Abkommens wird durch Artikel XII Nummer 6 des Zusatzabkommens vom 31. März 2015 (BGBl. 2015 \n \nII S. 1332, 1335) aufgehoben und ersetzt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 2016 anwendbar.\n \n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 26 \n \nVermögen entfallenden französischen Steuer nicht übersteigen darf. Angerechnet wird auf die \nSolidaritätsteuer vom Vermögen, in deren Bemessungsgrundlage das betreffende Vermögen \nenthalten ist. \n(3) Verwendet eine in der Bundesrepublik Deutschland ansässige Gesellschaft aus Frankreich stammende \nEinkünfte zur Dividendenausschüttung, so schließt Absatz 1 die Herstellung der Ausschüttungsbelastung \nfür die Körperschaftsteuer nach den Vorschriften des Steuerrechts der Bundesrepublik Deutschland nicht \naus.45 \n \nArtikel 21 \n(1) Die Staatsangehörigen eines Vertragstaates dürfen in dem anderen Vertragstaate keiner Besteuerung \noder einer damit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender ist \nals die Besteuerung und die damit zusammenhängenden Verpflichtungen, denen die Staatsangehörigen des \nanderen Staates unter gleichen Verhältnissen unterworfen sind oder unterworfen werden können. Im Sinne \ndes Satzes 1 gilt, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige natürliche Person, juristische Person, \nPersonengesellschaft oder Personenvereinigung nicht den gleichen Verhältnissen unterworfen wird wie \neine nicht in diesem Staat ansässige natürliche Person, juristische Person, Personengesellschaft oder \nPersonenvereinigung; dies gilt unabhängig von der Begriffsbestimmung der Staatsangehörigkeit, auch \nwenn juristische Personen, Personengesellschaften und Personenvereinigungen als Staatsangehörige des \nVertragsstaats gelten, in dem sie ansässig sind.46 \n(2) Der Begriff „Staatsangehörige“ bedeutet: \n1. in bezug auf Frankreich \nalle natürlichen Personen, die die französische Staatsangehörigkeit besitzen; \n2. in bezug auf die Bundesrepublik \nalle Deutschen im Sinne des Artikels 116 Absatz 1 des Grundgesetzes für die Bundesrepublik \nDeutschland; \n3. alle juristischen Personen, Personengesellschaften und anderen Personenvereinigungen, die nach \ndem in einem Vertragstaat geltenden Recht errichtet worden sind. \n(3) Staatenlose dürfen in einem Vertragstaate keiner Besteuerung oder einer damit zusammenhängenden \nVerpflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit \nzusammenhängenden Verpflichtungen, denen die Staatsangehörigen dieses Staates unter gleichen \nVerhältnissen unterworfen sind oder unterworfen werden können. \n(4) Die Besteuerung einer Betriebstätte, die ein Unternehmen eines Vertragstaates in dem anderen \nVertragstaate hat, darf in dem anderen Vertragstaate nicht ungünstiger sein als die Besteuerung von \nUnternehmen dieses anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit ausüben. \nDiese Vorschrift ist nicht dahin auszulegen, daß sie einen Vertragstaat verpflichtet, den in dem anderen \nVertragstaat ansässigen Personen Steuerfreibeträge, ‑vergünstigungen und ‑ermäßigungen auf Grund des \n \n45 Artikel 20 des Abkommens wird durch Artikel 5 Nummer 3 des Zusatzabkommens vom 28. September 1989 (BGBl. 1990 II S. 770, 772) \nergänzt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 1990 anwendbar. \n46 In Artikel 21 am Ende von Absatz 1 des Abkommens wird durch Artikel XIII Nummer 1 des Zusatzabkommens vom 31. März 2015 (BGBl. \n \n2015 II S. 1332, 1335) ein Satz angefügt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 2016 anwendbar.\n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 27 \n \nPersonenstandes oder der Familienlasten zu gewähren, die er den in seinem Gebiet ansässigen Personen \ngewährt. \n(5) Die Unternehmen eines Vertragstaates, deren Kapital ganz oder teilweise, unmittelbar oder mittelbar, \neiner in dem anderen Vertragstaat ansässigen Person oder mehreren solchen Personen gehört oder der \nKontrolle dieser Personen unterliegt, dürfen in dem erstgenannten Vertragstaate keiner Besteuerung oder \neiner damit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender ist als \ndie Besteuerung und die damit zusammenhängenden Verpflichtungen, denen andere ähnliche \nUnternehmen des erstgenannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden können. \n(6) Beiträge von einer oder für eine in einem Vertragsstaat tätige natürliche Person an eine \nAltersvorsorgeeinrichtung, \na) die im anderen Vertragsstaat steuerlich anerkannt ist, \nb) bei der die natürliche Person unmittelbar vor Aufnahme der Tätigkeit im erstgenannten \nStaat Mitglied war, \nc) bei der die natürliche Person zum Zeitpunkt ihrer Tätigkeit oder ihrer Ansässigkeit im \nanderen Staat Mitglied war, und \nd) bei der die zuständige Behörde des erstgenannten Staates festgestellt hat, dass sie \nallgemein einer Altersvorsorgeeinrichtung entspricht, die in diesem Staat als solche \nsteuerlich anerkannt ist, \nwerden zum Zwecke \ne) der Ermittlung der im erstgenannten Staat von der natürlichen Person zu entrichtenden \nSteuer und \nf) der Ermittlung der Gewinne eines Unternehmens, die im erstgenannten Staat besteuert \nwerden können, \nin diesem Staat in gleicher Weise und nach den gleichen Bedingungen und Einschränkungen behandelt \nwie Beiträge zu einer im erstgenannten Staat steuerlich anerkannten Altersvorsorgeeinrichtung. Im Sinne \nvon Satz 1 \na) bedeutet der Ausdruck „Altersvorsorgeeinrichtung“ eine Einrichtung, an der sich die \nnatürliche Person zur Sicherung von Ruhestandsleistungen beteiligt, die für die im \nvorstehenden Satz genannte Tätigkeit zu zahlen sind, und \nb) ist eine Altersvorsorgeeinrichtung in einem Staat steuerlich anerkannt, wenn für die an \ndiese Einrichtung geleisteten Beiträge in diesem Staat eine Steuerentlastung gewährt \nwürde.47 \n(7) In diesem Artikel bedeutet der Begriff „Besteuerung“ Steuern jeder Art und Bezeichnung. \n \n47 Nach Artikel 21 Absatz 5 des Abkommens wird durch Artikel XIII Nummer 2 des Zusatzabkommens vom 31. März 2015 (BGBl. 2015 II S. \n1332, 1335) ein neuer Absatz 6 eingefügt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 2016 anwendbar. \n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 28 \n \n(8) \na) Die Steuerbefreiungen und ‑ermäßigungen auf Schenkungen oder Erbschaften, die das \nRecht eines der Vertragsstaaten zugunsten dieses Staates, seiner Länder oder seiner \nGebietskörperschaften vorsieht, gelten auch für juristische Personen gleicher Art des \nanderen Vertragsstaats. \nb) Die Anstalten des öffentlichen Rechts, die gemeinnützigen Anstalten sowie die nicht auf \nGewinnerzielung gerichteten Organe, Vereinigungen, Institutionen und Stiftungen, die in \neinem der Vertragsstaaten gegründet oder errichtet worden und auf religiösem, \nwissenschaftlichem, künstlerischem, kulturellem, erzieherischem oder mildtätigem Gebiet \ntätig sind, genießen im anderen Vertragsstaat unter den im Recht dieses Staates \nvorgesehenen Voraussetzungen die Befreiungen oder anderen Vergünstigungen bei den \nSteuern auf Schenkungen oder Erbschaften, die den in diesem anderen Staat gegründeten \noder errichteten Rechtsträgern gleicher Art gewährt werden. \nDiese Befreiungen oder anderen Vergünstigungen gelten jedoch nur, wenn diese Rechtsträger im \nerstgenannten Staat ähnliche Befreiungen oder Vergünstigungen genießen.48 \n \nArtikel 22 \n(1) Die Vertragstaaten werden sich bei der Veranlagung und Erhebung der in Artikel 1 bezeichneten \nSteuern gegenseitig Amts- und Rechtshilfe gewähren. \n(2) Zu diesem Zwecke kommen die Vertragstaaten dahin überein, daß sich ihre zuständigen Behörden \ngegenseitig insbesondere die steuerlichen Auskünfte erteilen, die ihnen zur Verfügung stehen oder die sie \nsich auf Grund ihrer gesetzlichen Vorschriften beschaffen können, und die zur Durchführung dieses \nAbkommens sowie zur Verhinderung der Steuerhinterziehung erforderlich sind. Der Inhalt dieser \nMitteilungen ist geheimzuhalten und nur solchen Personen zugänglich zu machen, die nach den \ngesetzlichen Vorschriften mit der Veranlagung und Erhebung der Steuern im Sinne dieses Abkommens \nbeauftragt sind. \n(3) Die Vorschriften dieses Artikels dürfen nicht dahin ausgelegt werden, daß sie einen der Vertragstaaten \nverpflichten, dem anderen Staat Auskünfte zu erteilen, die er nach seinem eigenen Steuerrecht nicht \nverlangen kann oder die ein gewerbliches oder berufliches Geheimnis verletzen würden. Die Vorschriften \ndieses Artikels dürfen auch nicht dahin ausgelegt werden, daß sie einen der Vertragstaaten verpflichten, \nVerwaltungsmaßnahmen durchzuführen, die von seinen Vorschriften oder seiner Verwaltungspraxis \nabweichen. Das Auskunftsersuchen kann auch abgelehnt werden, wenn der ersuchte Staat die Auskünfte \nfür geeignet hält, seine Hoheitsrechte oder seine Sicherheit zu gefährden oder seine allgemeinen Interessen \nzu beeinträchtigen. \n(4) Stellt der Vertragstaat, der die Auskünfte erhält, fest, daß sie nicht den Tatsachen entsprechen, so wird \ndie zuständige Behörde dieses Staates, falls sie glaubt, daß dies tunlich und für den anderen Staat von \n \n48 Artikel 21 des Abkommens wird durch Artikel 6 des Zusatzabkommens vom 28. September 1989 (BGBl. 1990 II S. 770, 772) ergänzt. Die \nÄnderung ist ab dem 1. Januar 1990 anwendbar. \nArtikel 21 Absätze 6 und 7 des Abkommens werden durch Artikel XIII Nummer 3 des Zusatzabkommens vom 31. März 2015 (BGBl. 2015 II S. \n1332, 1335) zu den Absätzen 7 und 8. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 2016 anwendbar. \n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 29 \n \nInteresse ist, die erhaltenen Unterlagen so bald wie möglich der zuständigen Behörde des anderen Staates \nunter Angabe des Grundes der Rücksendung und der von ihr festgestellten Tatsachen zurücksenden. \n \nArtikel 2349 \n(1) Die Vertragsstaaten leisten sich gegenseitige Amtshilfe bei der Erhebung von Steueransprüchen. Diese \nAmtshilfe wird durch Artikel 1 nicht eingeschränkt. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können \nin gegenseitigem Einvernehmen regeln, wie dieser Artikel durchzuführen ist. \n(2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Steueranspruch“ bedeutet einen Betrag, der auf Grund \nvon Steuern jeder Art und Bezeichnung, die für Rechnung der Vertragsstaaten, eines ihrer Länder oder \neiner ihrer Gebietskörperschaften erhoben werden, geschuldet wird, soweit die Besteuerung diesem \nAbkommen oder anderen Übereinkünften, denen die Vertragsstaaten beigetreten sind, nicht widerspricht, \nsowie mit diesem Betrag zusammenhängende Zinsen, Geldbußen und Kosten der Erhebung und Sicherung. \n(3) Ist der Steueranspruch eines Vertragsstaats nach dem Recht dieses Staates vollstreckbar und wird er \nvon einer Person geschuldet, die zu diesem Zeitpunkt nach dem Recht dieses Staates die Erhebung nicht \nverhindern kann, wird dieser Steueranspruch auf Ersuchen der zuständigen Behörde dieses Staates für die \nZwecke der Erhebung von der zuständigen Behörde des anderen Vertragsstaats anerkannt. Der \nSteueranspruch wird vom anderen Staat nach dessen Rechtsvorschriften über die Vollstreckung und \nErhebung seiner eigenen Steuern erhoben, als handele es sich bei dem Steueranspruch um einen \nSteueranspruch des anderen Staates. \n(4) Handelt es sich bei dem Steueranspruch eines Vertragsstaats um einen Anspruch, bei dem dieser Staat \nnach seinem Recht Maßnahmen zur Sicherung der Erhebung einleiten kann, wird dieser Steueranspruch \nauf Ersuchen der zuständigen Behörde dieses Staates zum Zwecke der Einleitung von \nSicherungsmaßnahmen von der zuständigen Behörde des anderen Vertragsstaats anerkannt. Der andere \nStaat leitet nach seinen Rechtsvorschriften Sicherungsmaßnahmen in Bezug auf diesen Steueranspruch ein, \nals wäre der Steueranspruch ein Steueranspruch dieses anderen Staates, selbst wenn der Steueranspruch \nim Zeitpunkt der Einleitung dieser Maßnahmen im erstgenannten Staat nicht vollstreckbar ist oder von \neiner Person geschuldet wird, die berechtigt ist, die Erhebung zu verhindern. \n(5) Ungeachtet der Absätze 3 und 4 unterliegt ein von einem Vertragsstaat für Zwecke der Absätze 3 oder \n4 anerkannter Steueranspruch als solcher in diesem Staat nicht den Verjährungsfristen oder den \nBestimmungen über vorrangige Behandlung eines Steueranspruchs nach dem Recht dieses Staates. Ferner \nhat ein Steueranspruch, der von einem Vertragsstaat für Zwecke der Absätze 3 oder 4 anerkannt wurde, in \ndiesem Staat nicht den Vorrang, den dieser Steueranspruch nach dem Recht des anderen Vertragsstaats \nhat. \n(6) Verfahren im Zusammenhang mit dem Bestehen, der Gültigkeit oder der Höhe des Steueranspruchs \neines Vertragsstaats können nicht bei den Gerichten oder Verwaltungsbehörden des anderen Vertragsstaats \neingeleitet werden. \n \n49 Artikel 23 des Abkommens wird durch Artikel XIV des Zusatzabkommens vom 31. März 2015 (BGBl. 2015 II S. 1332, 1335) aufgehoben und \nersetzt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 2016 anwendbar. \n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 30 \n \n(7) Verliert der betreffende Steueranspruch, nachdem das Ersuchen eines Vertragsstaats nach den Absätzen \n3 oder 4 gestellt wurde und bevor der andere Vertragsstaat den betreffenden Steueranspruch erhoben und \nan den erstgenannten Staat ausgezahlt hat, \na) im Falle eines Ersuchens nach Absatz 3 seine Eigenschaft als Steueranspruch des \nerstgenannten Staates, der nach dem Recht dieses Staates vollstreckbar ist und von einer \nPerson geschuldet wird, die zu diesem Zeitpunkt nach dem Recht dieses Staates die \nErhebung nicht verhindern kann, oder \nb) im Falle eines Ersuchens nach Absatz 4 seine Eigenschaft als Steueranspruch des \nerstgenannten Staates, für den dieser Staat nach seinem Recht Maßnahmen zur Sicherung \nder Erhebung einleiten kann, \nteilt die zuständige Behörde des erstgenannten Staates dies der zuständigen Behörde des anderen Staates \nunverzüglich mit und nach Wahl des anderen Staates setzt der erstgenannte Staat das Ersuchen entweder \naus oder nimmt es zurück. \n(8) Dieser Artikel ist in keinem Fall so auszulegen, als verpflichte er einen Vertragsstaat, \na) Verwaltungsmaßnahmen durchzuführen, die von den Gesetzen und der \nVerwaltungspraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen; \nb) Maßnahmen durchzuführen, die der öffentlichen Ordnung widersprächen; \nc) Amtshilfe zu leisten, wenn der andere Vertragsstaat nicht alle angemessenen Maßnahmen \nzur Erhebung oder gegebenenfalls Sicherung ausgeschöpft hat, die nach seinen Gesetzen \noder seiner Verwaltungspraxis möglich sind; \nd) Amtshilfe zu leisten, wenn der Verwaltungsaufwand für diesen Staat im Vergleich zum \nsich daraus ergebenden Vorteil für den anderen Vertragsstaat unverhältnismäßig hoch ist. \n \nArtikel 24 \n(1) Für die Mitglieder der diplomatischen und konsularischen Vertretungen der beiden Vertragstaaten \ngelten die folgenden besonderen Vorschriften. \nDiese Mitglieder werden im Empfangsstaate zu den in Artikel 1 bezeichneten Steuern nur mit den in den \nArtikeln 3 und 7 genannten Einkünften und den in Artikel 19 Absätze 1, 2, 3 und 4 behandelten \nVermögen herangezogen oder soweit die Steuer im Abzugsweg (an der Quelle) erhoben wird.50 Dies gilt \nauch für Personen, die in den Diensten dieser Vertretungen oder ihrer Mitglieder stehen. \n(2) Absatz (1) gilt für die genannten Personen nur, wenn sie die Staatsangehörigkeit des Entsendestaates \nbesitzen und außerhalb ihres Amtes oder Dienstes im anderen Staate keinen Beruf, kein Gewerbe und keine \nandere, nicht nur gelegentliche gewinnbringende Tätigkeit ausüben. \n \n50 Artikel 24 Absatz 1 Satz 2 des Abkommens wird durch Artikel XV des Zusatzabkommens vom 31. März 2015 (BGBl. 2015 II S. 1332, 1335) \nersetzt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 2016 anwendbar. \n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 31 \n \n(3) Für Wahlkonsuln gelten die Absätze (1) und (2) nicht. Wahlkonsuln, die nur die Staatsangehörigkeit \ndes Entsendestaates besitzen, werden mit ihren Dienstbezügen, die sie als Entgelt für die Tätigkeit als \nKonsuln erhalten, im Empfangsstaate nicht zu den Steuern vom Einkommen herangezogen. \n(4) Werden auf Grund dieses Artikels die Einkünfte oder das Vermögen im Empfangsstaate nicht besteuert, \nso bleibt ihre Besteuerung dem Entsendestaate vorbehalten. \n(5) Dieser Artikel berührt nicht die weitergehenden Befreiungen, die gegebenenfalls nach allgemeinen \nRegeln des Völkerrechts oder besonderen Vereinbarungen den diplomatischen oder konsularischen \nBeamten gewährt werden; soweit auf Grund dieser weitergehenden Befreiungen Einkünfte oder Vermögen \nim Empfangsstaate nicht besteuert werden, bleibt ihre Besteuerung dem Entsendestaate vorbehalten. \n \nArtikel 2551 \n(1) Ist eine Person der Auffassung, dass Maßnahmen eines Vertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für \nsie zu einer Besteuerung führen oder führen werden, die diesem Abkommen nicht entspricht, so kann sie \nunbeschadet der nach dem innerstaatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel ihren Fall der \nzuständigen Behörde des Vertragsstaats, in dem sie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von Artikel 21 \nAbsatz 1 erfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats unterbreiten, dessen Staatsangehöriger \nsie ist. Der Fall muss innerhalb von drei Jahren nach der ersten Mitteilung der Maßnahme unterbreitet \nwerden, die zu einer dem Abkommen nicht entsprechenden Besteuerung führt. \n(2) Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet und ist sie selbst nicht in der Lage, eine \nbefriedigende Lösung herbeizuführen, so wird sie sich bemühen, den Fall in gegenseitigem Einvernehmen \nmit der zuständigen Behörde des anderen Vertragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht \nentsprechende Besteuerung vermieden wird. Die einvernehmliche Regelung ist ungeachtet der Fristen des \ninnerstaatlichen Rechts der Vertragsstaaten durchzuführen. \n(3) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden sich bemühen, Schwierigkeiten oder Zweifel, \ndie bei der Auslegung oder Anwendung des Abkommens entstehen, in gegenseitigem Einvernehmen zu \nbeseitigen. Sie können auch gemeinsam darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen vermieden \nwerden kann, die im Abkommen nicht behandelt sind. \n(4) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur Herbeiführung einer Einigung im Sinne der \nvorstehenden Absätze unmittelbar miteinander verkehren, gegebenenfalls durch eine aus ihnen oder ihren \nVertretern bestehende gemeinsame Kommission. \n(5) Soweit \na) eine Person einen Fall nach Absatz 1 der zuständigen Behörde eines Vertragsstaats \nunterbreitet hat, weil die Maßnahmen eines Vertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für \nsie zu einer diesem Abkommen nicht entsprechenden Besteuerung führten, und \n \n51 Artikel 25 und 25 a des Abkommens werden durch Artikel XVI des Zusatzabkommens vom 31. März 2015 (BGBl. 2015 II S. 1332, 1335) \n \naufgehoben und durch einen neuen Artikel 25 ersetzt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 2016 anwendbar.\n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 32 \n \nb) die zuständigen Behörden nicht innerhalb von drei Jahren ab Vorlage des Falles bei der \nzuständigen Behörde des anderen Vertragsstaats eine Einigung zur Lösung des Falles nach \nAbsatz 2 erzielen können, \nwerden ungelöste Streitfragen des Falles auf Antrag der Person einem Schiedsverfahren unterworfen. \nDiese ungelösten Streitfragen werden jedoch nicht einem Schiedsverfahren unterworfen, wenn ein \n(Verwaltungs-)Gericht eines der beiden Staaten bereits über sie entschieden hat. Sofern die \neinvernehmliche Regelung zur Umsetzung der schiedsrichterlichen Entscheidung nicht von einer \nunmittelbar von dem Fall betroffenen Person abgelehnt wird, ist diese Entscheidung für beide \nVertragsstaaten bindend und ungeachtet der Fristen des innerstaatlichen Rechts dieser Staaten umzusetzen. \nDie zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem Einvernehmen, wie dieser Absatz \ndurchzuführen ist. \n \nArtikel 25 a \n– aufgehoben –52 \n \nArtikel 25 b53 \n(1) Werden in einem Vertragsstaat die Steuern von Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren oder sonstigen \nvon einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person bezogenen Einkünften im Abzugsweg (an der \nQuelle) erhoben, so wird das Recht des erstgenannten Staates zur Vornahme des Steuerabzugs zu dem \nnach seinem innerstaatlichen Recht vorgesehenen Satz durch dieses Abkommen nicht berührt. Die im \nAbzugsweg (an der Quelle) erhobene Steuer ist jedoch auf Antrag des Steuerpflichtigen zu erstatten, wenn \nund soweit sie durch das Abkommen ermäßigt wird oder entfällt. Der Empfänger kann jedoch die \nunmittelbare Anwendung des Abkommens im Zeitpunkt der Zahlung beantragen, wenn das innerstaatliche \nRecht des betreffenden Staates dies zuläßt. \n(2) Die Anträge auf Erstattung müssen vor dem Ende des vierten auf das Kalenderjahr der Zahlung der \nDividenden, Zinsen, Lizenzgebühren oder anderen Einkünfte folgenden Jahres eingereicht werden. \n(3) Die Steuerpflichtigen müssen jedem nach Absatz 1 eingereichten Antrag eine Wohnsitzbestätigung von \nden Steuerbehörden des Vertragsstaats beifügen, in dem sie ansässig sind. \n(4) Eine Einrichtung für die kollektive Anlage in Wertpapieren (O.P.C.V.M.), die in einem Vertragsstaat \nliegt, in dem sie keiner der in Artikel 1 Absatz 3 Nummer 1 Buchstabe c oder Absatz 3 Nummer 2 \nBuchstabe b genannten Steuern unterliegt, und die aus Quellen im anderen Vertragsstaat stammende \nDividenden oder Zinsen bezieht, kann die Steuerermäßigungen oder ‑befreiungen oder anderen im \nAbkommen vorgesehenen Vergünstigungen für den Teil dieser Einkünfte global beantragen, der den \nRechten entspricht, die im erstgenannten Staat ansässige Personen an der Einrichtung (O.P.C.V.M.) halten. \n \n52 Nach Artikel 25 des Abkommens wird durch Artikel 7 des Zusatzabkommens vom 28. September 1989 (BGBl. 1990 II S. 770, 772) ein Artikel \n25 a eingefügt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 1990 anwendbar. \nSiehe Fußnote 51. \n53 Nach Artikel 25 a des Abkommens wird durch Artikel 8 des Zusatzabkommens vom 28. September 1989 (BGBl. 1990 II S. 770, 772) ein Artikel \n \n25 b eingefügt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 1990 anwendbar.\n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 33 \n \n(5) Die zuständigen Behörden können in gegenseitigem Einvernehmen die Durchführung dieses Artikels \nregeln und gegebenenfalls andere Verfahren zur Durchführung der im Abkommen vorgesehenen \nSteuermäßigungen oder ‑befreiungen festlegen. \n \nArtikel 26 \n(1) Die zuständigen Behörden der Vertragstaaten werden die Verwaltungsmaßnahmen treffen, die für die \nAnwendung dieses Abkommens notwendig sind. \n(2) Diese Behörden können durch Vereinbarung die Maßnahmen der Amts- und Rechtshilfe, die in den \nArtikeln 22 und 23 vorgesehen sind, ausdehnen auf die Veranlagung und Erhebung von \n1. Steuern, die in Artikel 1 dieses Abkommens bezeichnet sind und sich auf einen vor dem \nInkrafttreten des Abkommens liegenden Zeitraum beziehen; \n2. Steuern und Abgaben, die nicht unter Artikel 1 bezeichnet sind. \n(3) Die zuständigen Behörden werden sich darüber verständigen, daß die in den Artikeln 8, 9 und 20 dieses \nAbkommens vorgesehenen Maßnahmen nicht Personen zugute kommen, die nicht in der Bundesrepublik \nansässig sind.54 \n \nArtikel 27 \n(1) Die Anwendung der Vorschriften dieses Abkommens kann ganz oder teilweise mit den gegebenenfalls \nals notwendig erachteten Änderungen auf jedes Gebiet ausgedehnt werden, für dessen internationale \nBeziehungen Frankreich verantwortlich ist, und in dem Steuern erhoben werden, die den Steuern im Sinne \ndieses Abkommens entsprechen. \n(2) Die in Absatz (1) vorgesehene Ausdehnung des Geltungsbereichs wird von den Vertragstaaten durch \nNoten festgelegt, die auf diplomatischem Wege ausgetauscht werden; in diesen Noten werden das Gebiet, \nauf das der Geltungsbereich ausgedehnt werden soll, und die Voraussetzungen für die Ausdehnung \nniedergelegt. Die Vorschriften, die auf Grund des vorstehend erwähnten Notenwechsels ganz oder \nteilweise oder mit den gegebenenfalls notwendigen Änderungen in ihrem Geltungsbereich ausgedehnt \nwerden, werden in dem bezeichneten Gebiete mit Wirkung von dem in den Noten bestimmten Datum \nangewandt. \n(3) Nach Ablauf eines Jahres nach dem Zeitpunkt, in dem die Ausdehnung des Geltungsbereichs \nentsprechend den Absätzen (1) und (2) wirksam geworden ist, kann jeder der Vertragstaaten jederzeit durch \nschriftliche Kündigung, die dem anderen Staat auf diplomatischem Wege zugeleitet wird, die Anwendung \nder Vorschriften in jedem der Gebiete aufheben, für das eine Ausdehnung des Geltungsbereichs \nvorgesehen ist; in diesem Falle sind die Vorschriften in dem betreffenden Gebiete von dem auf die \nKündigung folgenden 1. Januar an nicht mehr anzuwenden, ohne daß dadurch die Anwendung dieser \n \n54 Dem Artikel 26 des Abkommens wird durch Artikel 4 des Revisionsprotokolls vom 9. Juni 1969 (BGBl. 1970 II S. 717, 719) der Absatz (3) \nhinzugefügt. Die Änderung ist ab dem 8. Oktober 1970 anwendbar. \n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 34 \n \nVorschriften in Frankreich und in jedem anderen Gebiete berührt wird, auf das der Geltungsbereich \nausgedehnt wurde und das im Kündigungsschreiben nicht erwähnt ist. \n(4) Sobald dieses Abkommen zwischen der Bundesrepublik und Frankreich nicht mehr gilt, gilt es auch \nnicht mehr gegenüber den Gebieten, auf die es nach diesem Artikel ausgedehnt worden ist, es sei denn, \ndaß die Vertragstaaten ausdrücklich etwas anderes bestimmen. \n(5) Bei der Anwendung dieses Abkommens auf ein Gebiet, auf das es ausgedehnt worden ist, gelten die \nBezugnahmen des Abkommens auf Frankreich auch als Bezugnahmen auf das betreffende Gebiet. \n Der folgende Artikel 7 Absatz 1 des BEPS-MLI ist anzuwenden und geht den Bestimmungen dieses \nAbkommens vor:55 \n \nARTIKEL 7 BEPS-MLI – VERHINDERUNG VON ABKOMMENSMISSBRAUCH \n \nUngeachtet dieses Abkommens wird eine Vergünstigung nach diesem Abkommen nicht für bestimmte \nEinkünfte oder Vermögenswerte gewährt, wenn unter Berücksichtigung aller maßgeblichen Tatsachen und \nUmstände die Feststellung gerechtfertigt ist, dass der Erhalt dieser Vergünstigung einer der Hauptzwecke \neiner Gestaltung oder Transaktion war, die unmittelbar oder mittelbar zu dieser Vergünstigung geführt hat, \nes sei denn, es wird nachgewiesen, dass die Gewährung dieser Vergünstigung unter diesen Umständen mit \ndem Ziel und Zweck der einschlägigen Bestimmungen dieses Abkommens im Einklang steht. \n \nArtikel 28 \n(1) Dieses Abkommen gilt auch für das Land Berlin, sofern nicht die Regierung der Bundesrepublik \nDeutschland gegenüber der Regierung der Französischen Republik innerhalb von drei Monaten nach \nInkrafttreten des Abkommens eine gegenteilige Erklärung abgibt. \n(2) Bei der Anwendung des Abkommens auf das Land Berlin gelten die Bezugnahmen auf die \nBundesrepublik auch als Bezugnahmen auf das Land Berlin. \n \nArtikel 29 \n(1) Dieses Abkommen bedarf der Ratifizierung; die Ratifikationsurkunden sollen so bald wie möglich in \nBonn ausgetauscht werden. \n(2) Dieses Abkommen tritt einen Monat nach Austausch der Ratifikationsurkunden in Kraft und ist \nerstmals anzuwenden auf \n1. die im Abzugsweg (an der Quelle) erhobenen Steuern von Dividenden, Zinsen und \nsonstigen Erträgen, die in den Artikeln 9, 10 und 11 bezeichnet sind und die seit dem \n1. Januar 1958 gezahlt werden; \n \n55 Wirksam ab dem 1. Januar 2025. \n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 35 \n \n2. die anderen französischen Steuern, die für das Kalenderjahr 1957 festgesetzt werden; \n3. die anderen deutschen Steuern, die für das Kalenderjahr 1957 erhoben werden. \n \nArtikel 30 \n(1) Dieses Abkommen bleibt auf unbestimmte Zeit in Kraft. \n(2) Vom 1. Januar 1962 an kann jeder der Vertragstaaten während der ersten vier Monate eines \nKalenderjahres das Abkommen gegenüber dem anderen Vertragstaat auf diplomatischem Wege schriftlich \nkündigen. In diesem Falle verliert das Abkommen seine Gültigkeit mit Wirkung vom 1. Januar des auf die \nKündigung folgenden Jahres. Die Vorschriften des Abkommens sind dann letztmals anzuwenden auf \na) die im Abzugsweg (an der Quelle) erhobenen Steuern von Dividenden, Zinsen und sonstigen \nErträgen, die in den Artikeln 9, 10 und 11 bezeichnet sind und die vor Ablauf des Kalenderjahres \ngezahlt werden, das dem Kalenderjahr vorangeht, von dem an das Abkommen seine Gültigkeit \nverliert; \nb) die anderen französischen Steuern, die für das Kalenderjahr festgesetzt werden, das dem \nKalenderjahr vorangeht, von dem an das Abkommen seine Gültigkeit verliert; \nc) die anderen deutschen Steuern, die für das Kalenderjahr erhoben werden, das dem Kalenderjahr \nvorangeht, von dem an das Abkommen seine Gültigkeit verliert. \n \nArtikel 30a56 \n(1) Die zuständigen Behörden eines Vertragstaates sind verpflichtet, den zuständigen Behörden des \nanderen Staates die Änderungen mitzuteilen, die in ihren Rechtsvorschriften über die Besteuerung der \nGesellschaften und der Ausschüttungen eingetreten sind. Diese Mitteilung soll nach Verkündung dieser \nÄnderungen gegeben werden. \n(2) Die Vertragstaaten werden sich miteinander ins Benehmen setzen, um bei den Bestimmungen dieses \nAbkommens die Änderungen herbeizuführen, die infolge der im vorstehenden Absatz (1) angeführten \nÄnderungen notwendig werden. \n \nArtikel 31 \nDas deutsch-französische Abkommen vom 9. November 1934 zur Vermeidung der Doppelbesteuerungen \nund über gegenseitige Amtshilfe auf dem Gebiete der direkten Steuern wird aufgehoben. Die von dem \neinen oder anderen Vertragstaat auf Grund der Nummer 15 des Schlußprotokolls des genannten \n \n56 Artikel 30a wird durch Artikel 5 des Revisionsprotokolls vom 9. Juni 1969 (BGBl. 1970 II S. 717, 719) in das Abkommen eingefügt. Die \nÄnderung ist ab dem 8. Oktober 1970 anwendbar. \n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 36 \n \nAbkommens gestundeten Steuern gelten als erlassen. Die Vorschriften des genannten Abkommens, nach \ndenen diese Stundungen gewährt werden, sind letztmals anzuwenden auf \n1. die Steuern, die von den in Artikel 9 des genannten Abkommens bezeichneten Einkünften aus \nbeweglichem Kapitalvermögen erhoben werden, die vor dem 1. Januar 1958 gezahlt worden \nsind; \n2. die anderen französischen Steuern, die für das Kalenderjahr 1956 festgesetzt werden; \n3. die anderen deutschen Steuern, die für das Kalenderjahr 1956 erhoben werden. \n \nZU URKUND DESSEN haben die Bevollmächtigten der beiden Staaten dieses Abkommen unterschrieben \nund mit ihren Siegeln versehen. \nGESCHEHEN zu Paris am 21. Juli 1959 in zwei Urschriften, jede in deutscher und französischer Sprache, \nwobei jeder Wortlaut gleichermaßen verbindlich ist. \nFür die \nBundesrepublik Deutschland: \nDr. Jansen \nFür die \nFranzösische Republik: \nLouis Joxe \n \n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 37 \n \nProtokoll \nzum Abkommen \nzwischen der Bundesrepublik Deutschland \nund der Französischen Republik \nzur Vermeidung der Doppelbesteuerungen \nund über gegenseitige Amts- und Rechtshilfe \nauf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom \nVermögen sowie der Gewerbesteuern und der Grundsteuern57 \n \nAbschnitt I58 \nI. Die Regierung der Bundesrepublik Deutschland und die Regierung der Französischen Republik \nhaben die nachstehenden Bestimmungen vereinbart, die Bestandteil des Abkommens sind. \n1. Hinsichtlich der Artikel 9, 10 und 15 gilt, dass ein Pensionsfonds oder eine andere \nEinrichtung, die in einem der Vertragsstaaten errichtet und ausschließlich zur Verwaltung, \nFinanzierung und Bereitstellung von an natürliche Personen gezahlten Ruhegeldern oder \nanderen Bezügen und Vorteilen aus einer früheren nichtselbständigen Arbeit unterhalten \nwird und in diesem Vertragsstaat nicht der in Artikel 1 Absatz 3 Nummer 1 Buchstabe c \noder Nummer 2 Buchstabe b genannten Steuer unterliegt, ungeachtet anderer \nBestimmungen des Abkommens Anspruch auf die Vergünstigungen nach Artikel 9, 10 \nund 15 hat, sofern am Ende des vorangegangenen Steuerjahres mehr als 50 vom Hundert \nihrer Begünstigten, Mitglieder oder Teilnehmer in einem der beiden Vertragsstaaten \nansässige natürliche Personen sind. \n2. Hinsichtlich des Artikels 13 b Absätze 1 und 2 gilt als Model eine Person, deren haupt- \noder nebenberufliche Tätigkeit darin besteht, der Öffentlichkeit Produkte (zum Beispiel \nKleidung, Schmuck, Kosmetika) zu präsentieren, und zwar unabhängig von der Art der \nPräsentation (zum Beispiel Modenschauen oder Fotoaufnahmen). \n3. Hinsichtlich des Artikels 13 c gilt, dass für die Berechnung des Differenzbetrages nach \nArtikel 13 c Absätze 1 und 2 als Bezugsgröße eine Zahlung Frankreichs in Höhe von 16 \nMillionen Euro für das Referenzjahr 2013 zugrunde gelegt wird. Der Differenzbetrag \nerhöht sich ab 2014 jährlich um einen Satz von 9,4 % des für das Vorjahr berechneten \nBetrages bis zur Höhe von 30 Millionen Euro im Jahr 2020. \nDie zuständigen Behörden der Vertragsstaaten kommen rechtzeitig vor dem Jahr 2021 \nzusammen und treffen sich danach regelmäßig im Abstand von fünf Jahren, um die \nEntwicklung der Entschädigungen für den folgenden Fünfjahreszeitraum nach Artikel 13 \nc Absätze 1 und 2 festzulegen. \n \n57 Der Titel des Protokolls vom 21. Juli 1959 zum Abkommen wird durch Artikel XVII Nummer 1 des Zusatzabkommens vom 31. März 2015 \n(BGBl. 2015 II S. 1332, 1335) aufgehoben und ersetzt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 2016 anwendbar. \n58 Nach dem Titel des Protokolls vom 21. Juli 1959 zum Abkommen wird durch Artikel XVII Nummer 2 des Zusatzabkommens vom 31. März \n2015 (BGBl. 2015 II S. 1332, 1335) ein neuer Abschnitt I eingefügt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 2016 anwendbar. \n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 38 \n \nBei dieser Festlegung sind folgende Faktoren zu berücksichtigen: \na) die Anzahl der Begünstigten, die in einem der Vertragsstaaten ansässig sind und Bezüge \naus der gesetzlichen Sozialversicherung des anderen Vertragsstaats erhalten; \nb) die durchschnittliche Höhe der Bezüge aus der gesetzlichen Sozialversicherung eines der \nVertragsstaaten, die an Begünstigte des anderen Vertragsstaats gezahlt werden; \nc) der steuerpflichtige Teil der Bezüge aus der gesetzlichen Sozialversicherung eines jeden \nVertragsstaats; \nd) der durchschnittliche Steuersatz, der auf Bezüge erhoben würde, die in einem \nVertragsstaat ansässige Begünstigte aus der gesetzlichen Sozialversicherung des anderen \nVertragsstaats erhalten, wenn die Begünstigten dieser Bezüge in diesem anderen \nVertragsstaat steuerpflichtig wären; \ne) der Anteil der in Frankreich ansässigen Begünstigten, die Bezüge aus der gesetzlichen \nSozialversicherung der Bundesrepublik beziehen und für die unbeschränkte Steuerpflicht \noptiert haben, gemäß den endgültigen Zahlen des Jahres, das dem Zeitpunkt der \nerstmaligen Anwendung von Artikel VI des Zusatzabkommens vom 31. März 2015 \nvorausgeht, soweit sich die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten nicht später auf eine \nandere Methode der Ermittlung des rechnerischen Anteils der Begünstigten für die \nVeranlagungszeiträume nach dem Jahr 2020 einigen; \nf) Steuerrechtsänderungen in den Vertragsstaaten betreffend die Besteuerung von Bezügen \naus der gesetzlichen Sozialversicherung; \ng) sonstige Faktoren, auf die sich die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten \nverständigen. \nGelingt es den zuständigen Behörden der Vertragsstaaten nicht, die Entwicklung der \nEntschädigungen gemäß Artikel 13 c Absätze 1 und 2 sowie gemäß den vorstehenden \nBestimmungen dieses Absatzes bis zum 30. Juni des folgenden Jahres festzulegen, findet \nab dem Jahr 2021 eine vorläufige jährliche Steigerungsrate in Höhe des Durchschnitts der \nvon Eurostat erstellten harmonisierten jährlichen Verbraucherpreisindizes der \nBundesrepublik und Frankreichs Anwendung. Wird eine Einigung in Bezug auf einen \nFünfjahreszeitraum, wie in den vorstehenden Bestimmungen beschrieben, erzielt, so ist \nsie ab dem ersten Jahr dieses Fünfjahreszeitraums anwendbar. In diesem Fall wird die \nDifferenz zwischen den von den zuständigen Behörden der Vertragsstaaten festgesetzten \nEntschädigungen und dem vorläufigen Betrag für die Jahre des Zeitraums, in dem die \nEntschädigungen nicht bis zum 30. Juni des Folgejahres festgesetzt wurden, spätestens am \n30. Juni des Jahres gezahlt, das auf das Jahr der Festsetzung dieses Betrags folgt. \n \n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 39 \n \nAbschnitt II59 \nZur Vermeidung der Doppelbesteuerungen auf dem Gebiete der einmaligen Abgaben vom \nVermögen (ausschließlich der Erbschaftsteuer), die nach dem 31. Dezember 1947 und vor dem \n1. Januar 1960 in einem der Vertragstaaten eingeführt und entstanden sind oder eingeführt werden \nund entstehen, haben die Bundesrepublik Deutschland und die Französische Republik in \nErgänzung des Abkommens zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Französischen \nRepublik zur Vermeidung der Doppelbesteuerungen und über gegenseitige Amts- und Rechtshilfe \nauf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen sowie der Gewerbesteuern \nund der Grundsteuern die nachstehende Vereinbarung getroffen. \n1. Artikel 19 des Abkommens findet auf die vorstehend angeführten einmaligen Abgaben \nvom Vermögen nach Maßgabe der Nummern 2 und 3 sinngemäß Anwendung. \n2. Für eine in der Bundesrepublik Deutschland ansässige Person gilt Artikel 19 Nr. 1 des \nAbkommens nur dann, wenn die Person in dem für die Entstehung der Abgabeschuld \nmaßgebenden Zeitpunkt die französische, nicht aber gleichzeitig die deutsche \nStaatsangehörigkeit besessen hat oder besitzt. \n3. Für eine in der Französischen Republik ansässige Person gilt Artikel 19 Nr. 1 des \nAbkommens nur dann, wenn die Person in dem für die Entstehung der Abgabeschuld \nmaßgebenden Zeitpunkt die deutsche, nicht aber gleichzeitigt die französische \nStaatsangehörigkeit besessen hat oder besitzt. \n4. Die auf Grund dieses Zusatzprotokolls etwa zu gewährenden Abgabeermäßigungen \nmüssen innerhalb einer Ausschlussfrist von drei Jahren nach Inkrafttreten des \nAbkommens beantragt werden. \n5. Die in dem Abkommen vorgesehene Amts- und Rechtshilfe wird auch bei den \nvorstehend bezeichneten einmaligen Abgaben vom Vermögen geleistet. \nDieses Zusatzprotokoll ist Bestandteil des Abkommens. \n \nZU URKUND DESSEN haben die Bevollmächtigten der beiden Staaten das Zusatzprotokoll \nunterschrieben und mit ihren Siegeln versehen. \nGESCHEHEN zu Paris am 21. Juli 1959 in zwei Urschriften, jede in deutscher und französischer \nSprache, wobei jeder Wortlaut gleichermaßen verbindlich. \nFür die \nBundesrepublik Deutschland: \nDr. Jansen \n \n59 Der Wortlaut des Zusatzprotokolls vom 21. Juli 1959 zum Abkommen wird durch Artikel XVII Nummer 3 des Zusatzabkommens vom 31. \n \nMärz 2015 (BGBl. 2015 II S. 1332, 1335) zu Abschnitt II. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 2016 anwendbar.\n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 40 \n \nFür die \nFranzösische Republik: \nLouis Joxe \n \n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 41 \n \nNotenwechsel \n \n1. \n \nParis, den 21. Juli 1959 \nHerr Geschäftsträger, \nAnläßlich der Unterzeichnung des zwischen unseren beiden Staaten vereinbarten Abkommens zur \nVermeidung der Doppelbesteuerungen und über gegenseitige Amt- und Rechtshilfe auf dem Gebiete der \nSteuern vom Einkommen und vom Vermögen sowie der Gewerbesteuern und der Grundsteuern beehre ich \nmich, Ihnen unter Bezugnahme auf Artikel 2 Abs. 1 Nr. 7 Buchstabe d dieses Abkommens mitzuteilen, \ndaß die Hohen Vertragsschließenden Parteien übereingekommen sind, diese Vorschrift wie folgt \nauszulegen. \nEin Versicherungsunternehmen eines der Vertragstaaten, das einen durch die Behörden des anderen Staates \nzugelassenen Vertreter unterhält, hat dann keine Betriebsstätte im letztgenannten Staate, wenn dieser \nVertreter sich auf eine Verwaltungstätigkeit beschränkt oder unabhängig von dieser Verwaltungstätigkeit \nlediglich als Kommissionär, Makler oder anderer unabhängiger Vertreter im Rahmen der in Artikel 2 \nAbs. 1 Nr. 7 Buchstabe e genannten Voraussetzungen handelt. \nIch wäre sehr verbunden, wenn Sie mir Ihre Zustimmung zu dieser Auslegung mitteilen würden. \nGenehmigen Sie, Herr Geschäftsführer, die Versicherung meiner ausgezeichneten Hochachtung. \nLouis Joxe \n \nHerrn Gesandten \nDr. Gerhard Hosef Jansen \nGeschäftsträger der Bundesrepublik Deutschland \nParis \n \n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 42 \n \nBotschaft der Bundesrepublik \nDeutschland \nParis, den 21. Juli 1959 \nHerr Botschafter, \nMit Schreiben vom heutigen Tage haben Eure Exzellenz mir folgendes mitgeteilt: \n„Anläßlich der Unterzeichnung des zwischen unseren beiden Staaten vereinbarten Abkommens zur \nVermeidung der Doppelbesteuerungen und über gegenseitige Amt- und Rechtshilfe auf dem Gebiete der \nSteuern vom Einkommen und vom Vermögen sowie der Gewerbesteuern und der Grundsteuern beehre ich \nmich, Ihnen unter Bezugnahme auf Artikel 2 Abs. 1 Nr. 7 Buchstabe d dieses Abkommens mitzuteilen, \ndaß die Hohen Vertragsschließenden Parteien übereingekommen sind, diese Vorschrift wie folgt \nauszulegen. \nEin Versicherungsunternehmen eines der Vertragstaaten, das einen durch die Behörden des anderen Staates \nzugelassenen Vertreter unterhält, hat dann keine Betriebsstätte im letztgenannten Staate, wenn dieser \nVertreter sich auf eine Verwaltungstätigkeit beschränkt oder unabhängig von dieser Verwaltungstätigkeit \nlediglich als Kommissionär, Makler oder anderer unabhängiger Vertreter im Rahmen der in Artikel 2 \nAbs. 1 Nr. 7 Buchstabe e genannten Voraussetzungen handelt. \nIch wäre sehr verbunden, wenn Sie mir Ihre Zustimmung zu dieser Auslegung mitteilen würden.“ \nIch beehre mich, Eurer Exzellenz mitzuteilen, daß ich der vorstehenden Mitteilung zustimme. \nGenehmigen Sie, Herr Botschafter, die Versicherung meiner ausgezeichneten Hochachtung. \nJansen \nGeschäftsträger a. i. \nder Bundesrepublik Deutschland \nSeine Exzellenz \nHerrn Louis Joxe, \nAmbassadeur de France \nGeneralsekretär des Ministeriums \nfür Auswärtige Angelegenheiten \n \n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 43 \n \n2. \n \nParis, den 21. Juli 1959 \nHerr Geschäftsträger, \nAnläßlich der Unterzeichnung des Abkommens zwischen der Französischen Republik und der \nBundesrepublik Deutschland zur Vermeidung der Doppelbesteuerungen und über gegenseitige Amt- und \nRechtshilfe auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen sowie der Gewerbesteuern \nund der Grundsteuern halte ich es für erforderlich, nachstehendes klarzustellen: \nArtikel 27 Abs. 1 des Abkommens vom heutigen Tage sieht vor, daß die Anwendung seiner Vorschriften \nunter den im genannten Artikel niedergelegten Bedingungen auf jedes Gebiet ausgedehnt werden kann, \n„für dessen internationale Beziehungen Frankreich verantwortlich ist“. Um jede Schwierigkeit bei der \nAuslegung dieser Vorschrift zu vermeiden, ist es zweckmäßig, klarzustellen, daß die Hohen \nVertragschließenden Parteien mit dieser Formulierung nicht beabsichtigen, die Möglichkeit der \nAusdehnung des Geltungsbereichs des Abkommens auf die in Artikel 2 nicht genannten französischen \nDépartements, auf die überseeischen Gebiete der Französischen Republik und auf die Mitgliedstaaten der \nCommunauté auszuschließen. \nIch wäre sehr verbunden, wenn Sie mir Ihre Zustimmung hierzu bestätigen würden. \nGenehmigen Sie, Herr Geschäftsführer, die Versicherung meiner ausgezeichneten Hochachtung. \nLouis Joxe \n \nHerrn Gesandten \nDr. Gerhard Hosef Jansen \nGeschäftsträger der Bundesrepublik Deutschland \nParis \n \n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 44 \n \nBotschaft der Bundesrepublik \nDeutschland \nParis \nParis, den 21. Juli 1959 \nHerr Botschafter, \nAm heutigen Tage haben Sie nachstehendes Schreiben an mich gerichtet: \n„Anläßlich der Unterzeichnung des Abkommens zwischen der Französischen Republik und der \nBundesrepublik Deutschland zur Vermeidung der Doppelbesteuerungen und über gegenseitige Amt- und \nRechtshilfe auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen sowie der Gewerbesteuern \nund der Grundsteuern halte ich es für erforderlich, nachstehendes zu erklären: \nArtikel 27 Abs. 1 des Abkommens vom heutigen Tage sieht vor, daß die Anwendung seiner Vorschriften \nunter den im genannten Artikel niedergelegten Bedingungen auf jedes Gebiet ausgedehnt werden kann, \nfür dessen internationale Beziehungen Frankreich verantwortlich ist‘. 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"source_printed_label": "d)", "text": "d) bedeuten die Ausdrücke „Unternehmen eines Vertrags-\nstaats“ und „Unternehmen des anderen Vertragsstaats“, je\nnachdem, ein Unternehmen, das von einer in einem Vertrags-\nstaat ansässigen Person betrieben wird, oder ein Unter-\nnehmen, das von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen\nPerson betrieben wird;", "text_sha256": "fabc2db1a1bc2090bcc902bf8a41e90ea0729eae814bc030f505c7dc187be386" }, { "id": "article-3-block-006", "native_source_line_ids": [ "pdf-003-line-079", "pdf-003-line-080", "pdf-003-line-081", "pdf-003-line-082", "pdf-003-line-083", "pdf-003-line-084" ], "native_source_lines": [ { "bbox": { "xMax": 292.612264, "xMin": 63.629636, "yMax": 550.001447, "yMin": 542.730709 }, "id": "pdf-003-line-079", "language_role": "de", "physical_role": "body", "raw_native_line_xml_sha256": "2a1f35e0436deb026f9a60f5d71dfba2f96760cafd2b9b5902df5b9ac4e440a8", "source_extraction_path": "evidence/physical/bbox.xhtml", "source_extraction_sha256": 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"text": "(4) Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die einer\nBetriebsstätte zuzurechnenden Gewinne durch Aufteilung der\nGesamtgewinne des Unternehmens auf seine einzelnen Teile zu\nermitteln, schließt Absatz 2 nicht aus, dass dieser Vertragsstaat\ndie zu besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilung\nermittelt; die gewählte Gewinnaufteilung muss jedoch derart\nsein, dass das Ergebnis mit den Grundsätzen dieses Artikels\nübereinstimmt.", "text_sha256": "4b2be1c7448ba975ea112c1019b2731d030638dcdff6a33491c3c34a8acccdb1" }, { "id": "article-7-block-005", "native_source_line_ids": [ "pdf-006-line-075", "pdf-006-line-076", "pdf-006-line-077" ], "native_source_lines": [ { "bbox": { "xMax": 292.607477, "xMin": 72.102909, "yMax": 502.940618, "yMin": 495.661908 }, "id": "pdf-006-line-075", "language_role": "de", "physical_role": "body", "raw_native_line_xml_sha256": "d70d68a840acb66701c622807f074f5e3a897662ccf08dbda44edc1a2f9a4f2e", "source_extraction_path": 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"navigation_ordinal_is_not_legal_number": true, "pages": [ 14, 15 ], "source_printed_label": "c)", "text": "c) Statt der Bestimmungen des Buchstabens a sind die Bestim-\nmungen des Buchstabens b anzuwenden auf Einkünfte im\nSinne der Artikel 7 und 10 und die diesen Einkünften zugrun-\nde liegenden Vermögenswerte, wenn die in der Bundesrepu-\nblik Deutschland ansässige Person nicht nachweist, dass die\nBetriebsstätte in dem Wirtschaftsjahr, in dem sie den Gewinn\nerzielt hat, oder die in der Republik Kroatien ansässige\nGesellschaft in dem Wirtschaftsjahr, für das sie die Ausschüt-\ntung vorgenommen hat, ihre Bruttoerträge ausschließlich\noder fast ausschließlich aus folgenden Tätigkeiten bezieht:\nHerstellung, Bearbeitung, Verarbeitung oder Verkauf von\nGütern und Waren, Aufsuchen oder Gewinnung von Boden-\nschätzen, technische Beratung oder technische Dienstleis-\ntung oder Bank- oder Versicherungsgeschäfte. Gleiches gilt\nfür unbewegliches Vermögen, das einer Betriebsstätte dient\n(Artikel 6 Absatz 4) sowie für die Gewinne aus der Veräuße-\nrung dieses unbeweglichen Vermögens (Artikel 13 Absatz 1)\nund des beweglichen Vermögens, das Betriebsvermögen der\nBetriebsstätte darstellt (Artikel 13 Absatz 3).", "text_sha256": "928decda9888738c6f61381242700645746fd0c4ca68394529b058fc65f30f99" }, { "id": "article-23-block-013", "native_source_line_ids": [ "pdf-015-line-011", "pdf-015-line-012", "pdf-015-line-013" ], "native_source_lines": [ { "bbox": { "xMax": 292.639525, "xMin": 63.613812, "yMax": 148.341028, "yMin": 141.062318 }, "id": "pdf-015-line-011", "language_role": "de", "physical_role": "body", "raw_native_line_xml_sha256": "b60dd5433869343af7e721f79d6a09fe36d9a0c7e18f25fef96c653937d374a7", "source_extraction_path": "evidence/physical/bbox.xhtml", "source_extraction_sha256": "3db5dfaa77d7c10e6785a4d76179810c3dfba1da13e78e9c4870930b57201b68", "source_page": 15, "source_pdf_sha256": 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The boxes containing the provisions of the MLI have generally been inserted in accordance with the ordering of the provisions of the 2017 OECD Model Tax Convention.", "text_sha256": "2e7d6c2b467579d77481ea09b1abca9ec1a4eb680e3b9944dce4d57dc4f5ca11" }, { "end_char": 2567, "id": "preamble-block-7", "pages": [], "start_char": 1866, "text": "Changes to the text of the provisions of the MLI have been made to conform the terminology used in the MLI to the terminology used in the convention (such as “Covered Tax Agreement” and “Convention”, “Contracting Jurisdictions” and “Contracting States”), to ease the comprehension of the provisions of the MLI. The changes in terminology are intended to increase the readability of the document and are not intended to change the substance of the provisions of the MLI. 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the taxes covered by [the convention] without creating opportunities for non-taxation or reduced taxation through tax evasion or avoidance (including through treaty-shopping arrangements aimed at obtaining reliefs provided [the convention] for the indirect benefit of residents of third jurisdictions),", "text_sha256": "aa3889bd74b5629f82c1e57300be6cca225aa26ecc01a6214d748e2809fe1023" }, { "end_char": 6737, "id": "preamble-block-34", "pages": [], "start_char": 6714, "text": "Have agreed as follows:", "text_sha256": "56427d2de081db6c1adf7ec2871208a7f5a55b1d2b6b32907701eef665f9c9d9" } ], "role": "preamble", "start_char": 0, "text_sha256": "ec6c7420abbe326fd8c3d8c86cadb40ff4912d6b29f9701043fd15c2fe4d6426", "title": "Title, publisher explanation and complete preamble", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "a1bb2b32ec1d55b5b13eeb026e927fee87b33fa77dafc1f517af8df689986a7f", "end_char": 98220, "id": "signature", "label": "Signature", "paragraphs": [ { "end_char": 98011, "id": 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"e12d7f2391c2242005a29b143d561b53299541fe6337bc0d0c33dca043546023" } ], "role": "signature", "start_char": 97890, "text_sha256": "bcdebf502a3bc1261772c52e72a17ffea209cfd09efe23c766dd1738cad8d177", "title": "Signature and authentic-language clause", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "42082722955eb6df524670e958c5f99e7a179d8952927349a6c1d97eacd6d229", "end_char": 117256, "id": "exchange-of-notes", "label": "Exchange of notes", "paragraphs": [ { "end_char": 98240, "id": "exchange-of-notes-block-1", "pages": [], "start_char": 98220, "text": "## Exchange of notes", "text_sha256": "bfffe28e26517d53703c4cb41cf6aebf1c3a7d9bb3674a3cf25be62a599289ea" }, { "end_char": 98248, "id": "exchange-of-notes-block-2", "pages": [], "start_char": 98242, "text": "No [ ]", "text_sha256": "a2f86da56e36c97765c00f3cdfc806e8ba83e2e2cecc38ae43bbc41ce41e640f" }, { "end_char": 98698, "id": "exchange-of-notes-block-3", "pages": [], "start_char": 98250, "text": "The Department of Foreign Affairs and Trade presents its compliments to the British High Commission to Australia and has the honour to refer to the convention between the Government of the United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland and the Government of Australia for the Avoidance of Double Taxation and the Prevention of Fiscal Evasion with respect to Taxes on Income and on Capital Gains which has been signed today (the “Convention”).", "text_sha256": "a8357708b34d72b66a1a81f7ab9f37b4b9d2138984d098a9251e829b4785cd79" }, { "end_char": 98803, "id": "exchange-of-notes-block-4", "pages": [], "start_char": 98700, "text": "The Department has the honour to make the following proposals on behalf of the Government of Australia:", "text_sha256": "d16ad9053b2ff4ecfa157d66f2b612a885c255e30773fbfbf4f252be451cbccc" }, { "end_char": 98929, "id": "exchange-of-notes-block-5", "pages": [], "start_char": 98805, "text": "1. With reference generally to the application of the convention (including these Notes), the Contracting States agree that:", "text_sha256": "b70273df93e747bd242310a3688de1d272720ad32abac0aea6805457bb6ec555" }, { "end_char": 98981, "id": "exchange-of-notes-block-6", "pages": [], "start_char": 98931, "text": "(a) the term “income or gains” includes “profits”;", "text_sha256": "65599ac9874554bb5e349ed60dfdefc8b373922f9a4e59ae34cc87c7fbf4f3b3" }, { "end_char": 99070, "id": "exchange-of-notes-block-7", "pages": [], "start_char": 98983, "text": "(b) the term “laws” includes the full body of law, and is not limited to statutory law;", "text_sha256": "f9795eb2478ff3230f7832dd27b7dc33245ea736261ea8cba1ec26fd29001ec6" }, { "end_char": 99262, "id": "exchange-of-notes-block-8", "pages": [], "start_char": 99072, "text": "(c) the terms “paid or credited” and “payments or credits” shall not include the recording of internal transactions between a permanent establishment and another part of the same enterprise;", "text_sha256": "9adceae26cf296d53b3ca1b067d9e9ae7e2814aac5b1559af8cf527cce30a4dc" }, { "end_char": 99406, "id": "exchange-of-notes-block-9", "pages": [], "start_char": 99264, "text": "(d) the expression “any provision of the laws of a Contracting State which is designed to prevent the avoidance or evasion of taxes” includes:", "text_sha256": "3817a3728ecc7d21b54432b91f08f32467ade96d8127c9b3959f49a7c374e6c5" }, { "end_char": 99502, "id": "exchange-of-notes-block-10", "pages": [], "start_char": 99408, "text": "(i) measures designed to address thin capitalisation, dividend stripping and transfer pricing;", "text_sha256": "ba46795c982f508265e6fa98bd26b50a1982631bbdee9bca167686604788d02b" }, { "end_char": 99588, "id": "exchange-of-notes-block-11", "pages": [], "start_char": 99504, "text": "(ii) controlled foreign company, transferor trust and foreign investment fund rules;", "text_sha256": "d18735297333c2a790681e6d0090d3e6f686eb5b59022d73abf5766e3eca61c4" }, { "end_char": 99691, "id": "exchange-of-notes-block-12", "pages": [], "start_char": 99590, "text": "(iii) measures designed to ensure that taxes can be effectively recovered (conservancy measures); and", "text_sha256": "5f3ab9beac0fb8f17368622b3c6fc322f7c58001f53418744c26945125fdadd7" }, { "end_char": 99904, "id": "exchange-of-notes-block-13", "pages": [], "start_char": 99693, "text": "(e) nothing in the convention shall be construed as restricting, in any manner, the application of any provision of the laws of a Contracting State which is designed to prevent the avoidance or evasion of taxes.", "text_sha256": "a886361a5b955231605c18c46f0e43fd9c02696d0ec499b4f796e0cae3b6d7a1" }, { "end_char": 100163, "id": "exchange-of-notes-block-14", "pages": [], "start_char": 99906, "text": "2. With reference to Article 5 (Permanent Establishment), the Contracting States agree that the term “permanent establishment” fully encompasses the concept of a “fixed base” used in other double tax treaties in the context of independent personal services.", "text_sha256": "8bd8520b6e7ae6efdeb7524d8ca5f0256d4f12a215186466ce3b5974e493b305" }, { "end_char": 100250, "id": "exchange-of-notes-block-15", "pages": [], "start_char": 100165, "text": "3. With reference to Article 7 (Business profits), the Contracting States agree that:", "text_sha256": "f907d91a9aae363953689a06869baa6b021533139d6b38c37d7e4fe912a5a172" }, { "end_char": 100458, "id": "exchange-of-notes-block-16", "pages": [], "start_char": 100252, "text": "(a) nothing in paragraph 3 of the Article shall permit the deduction of an expense which would not be deductible if the permanent establishment were an independent enterprise which incurred the expense; and", "text_sha256": "ee581d3000344e9b0965f6fba16108ed723b8108b00d277eb7bffd4bc33c3af1" }, { "end_char": 100470, "id": "exchange-of-notes-block-17", "pages": [], "start_char": 100460, "text": "(b) where:", "text_sha256": "83d5600cdc9ca86b1a38438abebe01fab8bd31e007b8f6af01bd9c8000b1470f" }, { "end_char": 100806, "id": "exchange-of-notes-block-18", "pages": [], "start_char": 100472, "text": "(i) a resident of a Contracting State is beneficially entitled, whether directly or through one or more interposed trust estates, to a share of the business profits of an enterprise carried on in the other Contracting State by the trustee of a trust estate other than a trust estate which is treated as a company for tax purposes; and", "text_sha256": "e5227201f48006493b2c561fef1c78b8bb883023e65e32c21f9a246faa8bae8a" }, { "end_char": 101236, "id": "exchange-of-notes-block-19", "pages": [], "start_char": 100808, "text": "(ii) in relation to that enterprise, that trustee would, in accordance with the principles of Article 5, have a permanent establishment in that other State, the enterprise carried on by the trustee shall be deemed to be a business carried on in the other State by that resident through a permanent establishment situated in that other State and that share of business profits shall be attributed to that permanent establishment.", "text_sha256": "87a4726afb5cee50b4c29487ac6e86227998be81e0bca3649dde4832a54f0393" }, { "end_char": 101294, "id": "exchange-of-notes-block-20", "pages": [], "start_char": 101238, "text": "4. With reference to Article 9 (Associated enterprises),", "text_sha256": "9e907bc95e1718faf2717afdce0932792076d5093746c7ad7852981ec8c40cec" }, { "end_char": 101737, "id": "exchange-of-notes-block-21", "pages": [], "start_char": 101296, "text": "the Contracting States note that the expression “dealing wholly independently with one another” is included in paragraph 1 of the Article to conform to Australia’s consistent treaty practice and to address Australia’s concerns that the appropriate benchmark for determining the conditions operating between the associated enterprises should have regard to whether those dealings between the enterprises occurred on a truly independent basis.", "text_sha256": "c348cd3fc082bc70a01704198ef0531e0357b59919a07a409ec97392552bcf7d" }, { "end_char": 101783, "id": "exchange-of-notes-block-22", "pages": [], "start_char": 101739, "text": "5. With reference to Article 10 (Dividends),", "text_sha256": "ef6ea089c9607d66319d45a9406ba4e306b5d34cd241c618902654cf16cfa463" }, { "end_char": 102143, "id": "exchange-of-notes-block-23", "pages": [], "start_char": 101785, "text": "the Contracting States agree that if the relevant law in either Contracting State at the date of signature of the convention is varied otherwise than in minor respects so as not to affect its general character, the Contracting States shall consult each other with a view to agreeing to any amendment of paragraph 2 and 3 of the Article as may be appropriate.", "text_sha256": "94558bee2b50283f7819065ab94eb0946b16db46cee3339cf0ecd30966b237d8" }, { "end_char": 102223, "id": "exchange-of-notes-block-24", "pages": [], "start_char": 102145, "text": "6. With reference to Article 11 (Interest), the Contracting States agree that:", "text_sha256": "ad37022308e3d915de125fb30e24eea2710a2b2836ec933b2475d2e652aef39c" }, { "end_char": 102382, "id": "exchange-of-notes-block-25", "pages": [], "start_char": 102225, "text": "(a) the term “financial institution” shall not include a corporate treasury or a member of a corporate group performing financing services for the group; and", "text_sha256": "3c287a6c5758780a2324048b2e4a8e1884c7962af54e9b64aa9f689dae37ad3f" }, { "end_char": 102782, "id": "exchange-of-notes-block-26", "pages": [], "start_char": 102384, "text": "(b) nothing in the convention shall have the effect of subjecting to tax in a Contracting State any interest paid by a resident of that State to a resident of the other State where the payer has outside both Contracting States a permanent establishment in connection with which the indebtedness on which the interest is paid was incurred, and that interest is borne by that permanent establishment.", "text_sha256": "8a653006117540b244c8b78cd517e938281358e12a8fdff23dd8fd9b89c5b9fe" }, { "end_char": 102862, "id": "exchange-of-notes-block-27", "pages": [], "start_char": 102784, "text": "7. With reference to Article 12 (Royalties), the Contracting States agree that", "text_sha256": "47b666f93ec2077cd10f04152a716da2cb94500bfed946656e8178799faf3845" }, { "end_char": 103029, "id": "exchange-of-notes-block-28", "pages": [], "start_char": 102864, "text": "(a) the term “royalties” shall not include payments for the use of spectrum licences. The provisions of Article 7 of the convention shall apply to such payments; and", "text_sha256": "11fed1491e8afc44d8001cd129849b980c422e5732bb01701c28a4f053bbd7a3" }, { "end_char": 103418, "id": "exchange-of-notes-block-29", "pages": [], "start_char": 103031, "text": "(b) nothing in the convention shall have the effect of subjecting to tax in a Contracting State any royalties paid by a resident of that State to a resident of the other State where the payer has outside both Contracting States a permanent establishment in connection with which the liability to pay the royalties was incurred, and the royalties are borne by the permanent establishment.", "text_sha256": "d6cb15b296024f319913622f47c01e3cfeca7f7d95ce497d9f6df9c187a8cc58" }, { "end_char": 103512, "id": "exchange-of-notes-block-30", "pages": [], "start_char": 103420, "text": "8. With reference to Article 14 (Income from employment), the Contracting States agree that:", "text_sha256": "a26397cf47287ace419123dfc392c4cd52ca64b3d2928801fb2e6825164975f0" }, { "end_char": 103671, "id": "exchange-of-notes-block-31", "pages": [], "start_char": 103514, "text": "(a) income or gains derived by employees in relation to share option schemes shall be treated as “other similar remuneration” for the purposes of Article 14;", "text_sha256": "325904dc1befee527524f55d4a2629a47a2b8da3fcbd3fc98f528160281a118b" }, { "end_char": 103941, "id": "exchange-of-notes-block-32", "pages": [], "start_char": 103673, "text": "(b) unless the facts otherwise indicate, the period of employment to which the option relates shall be taken to be the period between the grant of the option and the date on which all the conditions for its exercise have been satisfied (the vesting of the option); and", "text_sha256": "c255b2c603ce328573febc295422d05f6850a043bd472bd59e0afe3d2f4b1e34" }, { "end_char": 104020, "id": "exchange-of-notes-block-33", "pages": [], "start_char": 103943, "text": "(c) where a resident of a Contracting State derives such income or gains, and", "text_sha256": "39aa74760a4c00e7a5d2e98e8ca5ba06bb11f525612a478c8b5c107a400b67ac" }, { "end_char": 104139, "id": "exchange-of-notes-block-34", "pages": [], "start_char": 104022, "text": "(i) the period of employment to which the share option relates is the period between grant and vesting of the option;", "text_sha256": "19b19eef452d6cd110677321277c53b7f013cd4935e0937f5985e959e8fe2dfe" }, { "end_char": 104242, "id": "exchange-of-notes-block-35", "pages": [], "start_char": 104141, "text": "(ii) the employee remains in that employment at the date of alienation or exercise of the option; and", "text_sha256": "2dbd62b6966ce794ee121e094db9008284fd17c72594d0820e3af50df178111c" }, { "end_char": 104404, "id": "exchange-of-notes-block-36", "pages": [], "start_char": 104244, "text": "(iii)that employment has been exercised by the employee in the other Contracting State during all or part of the period between grant and vesting of the option;", "text_sha256": "e9b05e9380ba36f2008d9b501217a93e8023310b8e772bc67aa6e434e87fa47a" }, { "end_char": 104767, "id": "exchange-of-notes-block-37", "pages": [], "start_char": 104406, "text": "the proportion of the income or gain which shall be attributable to employment exercised in the other Contracting State shall be determined in accordance with the ratio of the number of days of employment exercised in that State between grant and vesting of the option to the total number of days of employment exercised between grant and vesting of the option.", "text_sha256": "dd5c46199deb3c75b1aa13927e02a08a84733533b7a4c7c8f5e0b67ef410ca1d" }, { "end_char": 104851, "id": "exchange-of-notes-block-38", "pages": [], "start_char": 104769, "text": "9. With reference to Article 25 (Non-discrimination), the Contracting States agree", "text_sha256": "686a1be95034040bd5df87e7bed0c827963829f289b41ea2dcaa3910ac11a906" }, { "end_char": 105089, "id": "exchange-of-notes-block-39", "pages": [], "start_char": 104853, "text": "a) in relation to paragraph 4 and subparagraph 6(c) of the Article, the reference to capital being owned or controlled “directly or indirectly” includes cases where the capital is held through a chain of companies or other entities; and", "text_sha256": "5227a9071cfae6ee794aa9a9036d076c1968438cfdd2f84d38a918fe92af0fe5" }, { "end_char": 105297, "id": "exchange-of-notes-block-40", "pages": [], "start_char": 105091, "text": "(b) nothing in the Article shall be construed as obliging a Contracting State to allow tax rebates and credits in relation to dividends received by a person who is a resident of the other Contracting State.", "text_sha256": "824e4dec9c246472646673cc517b59dfbd3bef588258a93a78c910fce2336054" }, { "end_char": 105402, "id": "exchange-of-notes-block-41", "pages": [], "start_char": 105299, "text": "10. With reference to Article 26 (Mutual agreement procedure) and Article 27 (Exchange of information),", "text_sha256": "feb59053f902587b839a233566314294548151767df9775dae2c9a4ae41f7f92" }, { "end_char": 105660, "id": "exchange-of-notes-block-42", "pages": [], "start_char": 105404, "text": "The Contracting States agree that the provisions of the Articles shall have effect from the date of entry into force of the convention, without regard to the date of the relevant transactions or the taxable or chargeable period to which the matter relates.", "text_sha256": "4bcd387cc61018ede6aeda0bab41eb0881a6fcb09bd0c7609addd9ca4c432987" }, { "end_char": 106049, "id": "exchange-of-notes-block-43", "pages": [], "start_char": 105662, "text": "11. With reference to Article 26 (Mutual agreement procedure), the Contracting States agree that in relation to paragraph 1 of the Article, the applicable time limits in the domestic laws bearing on the time available for presenting a case to the relevant competent authority shall apply, whether or not those applicable time limits specifically refer to the competent authority process.", "text_sha256": "d6b34daf46ddca7d1cccd379ecf41a77dd67888262fb95616eb7b99a50f50e8e" }, { "end_char": 106068, "id": "exchange-of-notes-block-44", "pages": [], "start_char": 106051, "text": "12. Miscellaneous", "text_sha256": "6c2ca9f5f196d61a79dc516e3eaac4d9cbccfa82a85345eaa329e88f769d18c0" }, { "end_char": 106508, "id": "exchange-of-notes-block-45", "pages": [], "start_char": 106070, "text": "The Contracting States agree that the two Governments shall consult each other at intervals of not more than five years regarding the terms, operation and application of the convention with a view to ensuring that it continues to serve the purposes of avoiding double taxation and preventing fiscal evasion. The first such consultation shall take place no later than the end of the fifth year after the entry into force of the convention.", "text_sha256": "52e29440f5f42e32de9cf11369d24a718ff7ce08da695fa56e4d41b162dd7939" }, { "end_char": 107127, "id": "exchange-of-notes-block-46", "pages": [], "start_char": 106510, "text": "If the foregoing proposals are acceptable to the Government of the United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland, the Department has the honour to propose that the present Note and the High Commission’s confirmatory Note in reply shall constitute an Agreement on certain matters between the Government of the United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland and the Government of Australia for the Avoidance of Double Taxation and the Prevention of Fiscal Evasion with respect to Taxes on Income and on Capital Gains, which shall enter into force at the same time as the entry into force of the convention.", "text_sha256": "87eeebd745bef0e3d2b3640d8344fbd6118af21889cb2ac74ff7f454ff9b7b81" }, { "end_char": 107304, "id": "exchange-of-notes-block-47", "pages": [], "start_char": 107129, "text": "The Department of Foreign Affairs and Trade avails itself of this opportunity to renew to the British High Commission to Australia the assurances of its highest consideration.", "text_sha256": "dfb9ac07f11d69c7264638536a1e7c887316a5020f695832f9bdab809cf6878a" }, { "end_char": 107314, "id": "exchange-of-notes-block-48", "pages": [], "start_char": 107306, "text": "CANBERRA", "text_sha256": "76776ec287d0dc816008e146d6a7d9544d7cc767c359cded38b3149bb3ddb67e" }, { "end_char": 107330, "id": "exchange-of-notes-block-49", "pages": [], "start_char": 107316, "text": "21 August 2003", "text_sha256": "d19cc9784de2d320f7e4914b19d43c868115517c4f3d348190b473fc1651af23" }, { "end_char": 107538, "id": "exchange-of-notes-block-50", "pages": [], "start_char": 107332, "text": "The British High Commission to Australia presents its compliments to the Department of Foreign Affairs and Trade and has the honour to refer to the Department’s Note No [ ] of [date] which reads as follows:", "text_sha256": "9a612e3db980b37b741eb0f1696247fd149810080a51aa2b1331f40ae2d9fc87" }, { "end_char": 107989, "id": "exchange-of-notes-block-51", "pages": [], "start_char": 107540, "text": "” The Department of Foreign Affairs and Trade presents its compliments to the British High Commission to Australia and has the honour to refer to the convention between the Government of the United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland and the Government of Australia for the Avoidance of Double Taxation and the Prevention of Fiscal Evasion with respect to Taxes on Income and on Capital Gains which has been signed today (the “Convention”)", "text_sha256": "e626c7ad768981b51e88f2b173e971d6bf53575a812170e92e2443efa0eedf6f" }, { "end_char": 108094, "id": "exchange-of-notes-block-52", "pages": [], "start_char": 107991, "text": "The Department has the honour to make the following proposals on behalf of the Government of Australia:", "text_sha256": "d16ad9053b2ff4ecfa157d66f2b612a885c255e30773fbfbf4f252be451cbccc" }, { "end_char": 108221, "id": "exchange-of-notes-block-53", "pages": [], "start_char": 108096, "text": "13. With reference generally to the application of the convention (including these Notes), the Contracting States agree that:", "text_sha256": "c601c7c1df459ca31b24304eb25c2976d866a29974d44c174467b9a2496972d2" }, { "end_char": 108273, "id": "exchange-of-notes-block-54", "pages": [], "start_char": 108223, "text": "(a) the term “income or gains” includes “profits”;", "text_sha256": "65599ac9874554bb5e349ed60dfdefc8b373922f9a4e59ae34cc87c7fbf4f3b3" }, { "end_char": 108362, "id": "exchange-of-notes-block-55", "pages": [], "start_char": 108275, "text": "(b) the term “laws” includes the full body of law, and is not limited to statutory law;", "text_sha256": "f9795eb2478ff3230f7832dd27b7dc33245ea736261ea8cba1ec26fd29001ec6" }, { "end_char": 108554, "id": "exchange-of-notes-block-56", "pages": [], "start_char": 108364, "text": "(c) the terms “paid or credited” and “payments or credits” shall not include the recording of internal transactions between a permanent establishment and another part of the same enterprise;", "text_sha256": "9adceae26cf296d53b3ca1b067d9e9ae7e2814aac5b1559af8cf527cce30a4dc" }, { "end_char": 108698, "id": "exchange-of-notes-block-57", "pages": [], "start_char": 108556, "text": "(d) the expression “any provision of the laws of a Contracting State which is designed to prevent the avoidance or evasion of taxes” includes:", "text_sha256": "3817a3728ecc7d21b54432b91f08f32467ade96d8127c9b3959f49a7c374e6c5" }, { "end_char": 108794, "id": "exchange-of-notes-block-58", "pages": [], "start_char": 108700, "text": "(iv)measures designed to address thin capitalisation, dividend stripping and transfer pricing;", "text_sha256": "588a8b89d116d305b911a7a11dcab6686230156d5f8b65b31626bd242dad83e1" }, { "end_char": 108879, "id": "exchange-of-notes-block-59", "pages": [], "start_char": 108796, "text": "(v) controlled foreign company, transferor trust and foreign investment fund rules;", "text_sha256": "5c81f19789e994070a8e5ea17c3dace7ae9241cce7a6319ae1ed75e1feb6847d" }, { "end_char": 108980, "id": "exchange-of-notes-block-60", "pages": [], "start_char": 108881, "text": "(vi)measures designed to ensure that taxes can be effectively recovered (conservancy measures); and", "text_sha256": "e47194ce496ca7facc828d30d7f368a045543c714d0a640a0f2ea43b502baaad" }, { "end_char": 109193, "id": "exchange-of-notes-block-61", "pages": [], "start_char": 108982, "text": "(e) nothing in the convention shall be construed as restricting, in any manner, the application of any provision of the laws of a Contracting State which is designed to prevent the avoidance or evasion of taxes.", "text_sha256": "a886361a5b955231605c18c46f0e43fd9c02696d0ec499b4f796e0cae3b6d7a1" }, { "end_char": 109253, "id": "exchange-of-notes-block-62", "pages": [], "start_char": 109195, "text": "14. With reference to Article 5 (Permanent establishment),", "text_sha256": "705cf9efef05ac6c554e58ae98f9979237166a8703a16421728ca7d2108e2eda" }, { "end_char": 109454, "id": "exchange-of-notes-block-63", "pages": [], "start_char": 109255, "text": "the Contracting States agree that the term “permanent establishment” fully encompasses the concept of a “fixed base” used in other double tax treaties in the context of independent personal services.", "text_sha256": "9afbbdeefc5d4d2c033f97636201bb1a04a65c356d9172fb58d936e3991b7b91" }, { "end_char": 109507, "id": "exchange-of-notes-block-64", "pages": [], "start_char": 109456, "text": "15. With reference to Article 7 (Business profits),", "text_sha256": "0cfb897742beffa584225d7c3d942c92eb21f1dabe4dcbb79a497eb466144cf6" }, { "end_char": 109543, "id": "exchange-of-notes-block-65", "pages": [], "start_char": 109509, "text": "the Contracting States agree that:", "text_sha256": "fc016641c73cc8dfebcf312b8541353253d5f229fd0fd736c481ee4627e00b40" }, { "end_char": 109751, "id": "exchange-of-notes-block-66", "pages": [], "start_char": 109545, "text": "(a) nothing in paragraph 3 of the Article shall permit the deduction of an expense which would not be deductible if the permanent establishment were an independent enterprise which incurred the expense; and", "text_sha256": "ee581d3000344e9b0965f6fba16108ed723b8108b00d277eb7bffd4bc33c3af1" }, { "end_char": 109763, "id": "exchange-of-notes-block-67", "pages": [], "start_char": 109753, "text": "(b) where:", "text_sha256": "83d5600cdc9ca86b1a38438abebe01fab8bd31e007b8f6af01bd9c8000b1470f" }, { "end_char": 110099, "id": "exchange-of-notes-block-68", "pages": [], "start_char": 109765, "text": "(i) a resident of a Contracting State is beneficially entitled, whether directly or through one or more interposed trust estates, to a share of the business profits of an enterprise carried on in the other Contracting State by the trustee of a trust estate other than a trust estate which is treated as a company for tax purposes; and", "text_sha256": "e5227201f48006493b2c561fef1c78b8bb883023e65e32c21f9a246faa8bae8a" }, { "end_char": 110529, "id": "exchange-of-notes-block-69", "pages": [], "start_char": 110101, "text": "(ii) in relation to that enterprise, that trustee would, in accordance with the principles of Article 5, have a permanent establishment in that other State, the enterprise carried on by the trustee shall be deemed to be a business carried on in the other State by that resident through a permanent establishment situated in that other State and that share of business profits shall be attributed to that permanent establishment.", "text_sha256": "87a4726afb5cee50b4c29487ac6e86227998be81e0bca3649dde4832a54f0393" }, { "end_char": 110588, "id": "exchange-of-notes-block-70", "pages": [], "start_char": 110531, "text": "16. With reference to Article 9 (Associated enterprises),", "text_sha256": "0edc99b12280bbc5018a33c5af5d96a681db1e096ba2f8280a5432459ab5aad8" }, { "end_char": 111031, "id": "exchange-of-notes-block-71", "pages": [], "start_char": 110590, "text": "the Contracting States note that the expression “dealing wholly independently with one another” is included in paragraph 1 of the Article to conform to Australia’s consistent treaty practice and to address Australia’s concerns that the appropriate benchmark for determining the conditions operating between the associated enterprises should have regard to whether those dealings between the enterprises occurred on a truly independent basis.", "text_sha256": "c348cd3fc082bc70a01704198ef0531e0357b59919a07a409ec97392552bcf7d" }, { "end_char": 111078, "id": "exchange-of-notes-block-72", "pages": [], "start_char": 111033, "text": "17. With reference to Article 10 (Dividends),", "text_sha256": "e595fc059bece2ce13c2cbf9a983c24ed6482d84ff93735022a12e3f6d1559e4" }, { "end_char": 111438, "id": "exchange-of-notes-block-73", "pages": [], "start_char": 111080, "text": "the Contracting States agree that if the relevant law in either Contracting State at the date of signature of the convention is varied otherwise than in minor respects so as not to affect its general character, the Contracting States shall consult each other with a view to agreeing to any amendment of paragraph 2 and 3 of the Article as may be appropriate.", "text_sha256": "94558bee2b50283f7819065ab94eb0946b16db46cee3339cf0ecd30966b237d8" }, { "end_char": 111519, "id": "exchange-of-notes-block-74", "pages": [], "start_char": 111440, "text": "18. With reference to Article 11 (Interest), the Contracting States agree that:", "text_sha256": "90147321aafed54fd20ef496f263d968721020ad8b5c26335e546e60e4679715" }, { "end_char": 111678, "id": "exchange-of-notes-block-75", "pages": [], "start_char": 111521, "text": "(a) the term “financial institution” shall not include a corporate treasury or a member of a corporate group performing financing services for the group; and", "text_sha256": "3c287a6c5758780a2324048b2e4a8e1884c7962af54e9b64aa9f689dae37ad3f" }, { "end_char": 112078, "id": "exchange-of-notes-block-76", "pages": [], "start_char": 111680, "text": "(b) nothing in the convention shall have the effect of subjecting to tax in a Contracting State any interest paid by a resident of that State to a resident of the other State where the payer has outside both Contracting States a permanent establishment in connection with which the indebtedness on which the interest is paid was incurred, and that interest is borne by that permanent establishment.", "text_sha256": "8a653006117540b244c8b78cd517e938281358e12a8fdff23dd8fd9b89c5b9fe" }, { "end_char": 112125, "id": "exchange-of-notes-block-77", "pages": [], "start_char": 112080, "text": "19. With reference to Article 12 (Royalties),", "text_sha256": "caa569b20e164db02f4913c1853ef64314cf77f78b1158cc94cf1a1bf72d58bf" }, { "end_char": 112160, "id": "exchange-of-notes-block-78", "pages": [], "start_char": 112127, "text": "the Contracting States agree that", "text_sha256": "1b85b6828a7f09c751b2e1cf7348fe0e09a08e711aa67dbc527fcd1f7ef21a58" }, { "end_char": 112327, "id": "exchange-of-notes-block-79", "pages": [], "start_char": 112162, "text": "(a) the term “royalties” shall not include payments for the use of spectrum licences. The provisions of Article 7 of the convention shall apply to such payments; and", "text_sha256": "11fed1491e8afc44d8001cd129849b980c422e5732bb01701c28a4f053bbd7a3" }, { "end_char": 112716, "id": "exchange-of-notes-block-80", "pages": [], "start_char": 112329, "text": "(b) nothing in the convention shall have the effect of subjecting to tax in a Contracting State any royalties paid by a resident of that State to a resident of the other State where the payer has outside both Contracting States a permanent establishment in connection with which the liability to pay the royalties was incurred, and the royalties are borne by the permanent establishment.", "text_sha256": "d6cb15b296024f319913622f47c01e3cfeca7f7d95ce497d9f6df9c187a8cc58" }, { "end_char": 112776, "id": "exchange-of-notes-block-81", "pages": [], "start_char": 112718, "text": "20. With reference to Article 14 (Income from employment),", "text_sha256": "f13b9b9a117ca57ae888195c083b2e3d756329cabcecb4c2b07008feb97afb61" }, { "end_char": 112812, "id": "exchange-of-notes-block-82", "pages": [], "start_char": 112778, "text": "the Contracting States agree that:", "text_sha256": "fc016641c73cc8dfebcf312b8541353253d5f229fd0fd736c481ee4627e00b40" }, { "end_char": 112971, "id": "exchange-of-notes-block-83", "pages": [], "start_char": 112814, "text": "(a) income or gains derived by employees in relation to share option schemes shall be treated as “other similar remuneration” for the purposes of Article 14;", "text_sha256": "325904dc1befee527524f55d4a2629a47a2b8da3fcbd3fc98f528160281a118b" }, { "end_char": 113241, "id": "exchange-of-notes-block-84", "pages": [], "start_char": 112973, "text": "(b) unless the facts otherwise indicate, the period of employment to which the option relates shall be taken to be the period between the grant of the option and the date on which all the conditions for its exercise have been satisfied (the vesting of the option); and", "text_sha256": "c255b2c603ce328573febc295422d05f6850a043bd472bd59e0afe3d2f4b1e34" }, { "end_char": 113320, "id": "exchange-of-notes-block-85", "pages": [], "start_char": 113243, "text": "(c) where a resident of a Contracting State derives such income or gains, and", "text_sha256": "39aa74760a4c00e7a5d2e98e8ca5ba06bb11f525612a478c8b5c107a400b67ac" }, { "end_char": 113439, "id": "exchange-of-notes-block-86", "pages": [], "start_char": 113322, "text": "(i) the period of employment to which the share option relates is the period between grant and vesting of the option;", "text_sha256": "19b19eef452d6cd110677321277c53b7f013cd4935e0937f5985e959e8fe2dfe" }, { "end_char": 113542, "id": "exchange-of-notes-block-87", "pages": [], "start_char": 113441, "text": "(ii) the employee remains in that employment at the date of alienation or exercise of the option; and", "text_sha256": "2dbd62b6966ce794ee121e094db9008284fd17c72594d0820e3af50df178111c" }, { "end_char": 113705, "id": "exchange-of-notes-block-88", "pages": [], "start_char": 113544, "text": "(iii) that employment has been exercised by the employee in the other Contracting State during all or part of the period between grant and vesting of the option;", "text_sha256": "d494ef721121911554b4b8f3a43d4dda412ad192169a86fabbbfc32409c90033" }, { "end_char": 114071, "id": "exchange-of-notes-block-89", "pages": [], "start_char": 113707, "text": "the proportion of the income or gain which shall be attributable to employment exercised in the other Contracting State shall be determined in accordance with the ratio of the number of days of employment exercised in that State between grant and vesting of the option to the total number of days of employment exercised between grant and vesting of the option. 9.", "text_sha256": "e437958e6ed59e002e48863343f79c5e8d61af583fb864906fd86c13437d3f0c" }, { "end_char": 114123, "id": "exchange-of-notes-block-90", "pages": [], "start_char": 114073, "text": "With reference to Article 25 (Non-discrimination),", "text_sha256": "54aaf41ad6e9985f681c04a23bf05cf62797807fdda1f75c01a11e7982795945" }, { "end_char": 114153, "id": "exchange-of-notes-block-91", "pages": [], "start_char": 114125, "text": "the Contracting States that:", "text_sha256": "97441b8a8399618a248b161f5f38ccbf4cb046e546f40906d9e63313c682e5de" }, { "end_char": 114392, "id": "exchange-of-notes-block-92", "pages": [], "start_char": 114155, "text": "(a) in relation to paragraph 4 and subparagraph 6(c) of the Article, the reference to capital being owned or controlled “directly or indirectly” includes cases where the capital is held through a chain of companies or other entities; and", "text_sha256": "137af00c5d9348e3747f0a39209753838ac4bf6fffba49e5ac0c980d58fba99d" }, { "end_char": 114600, "id": "exchange-of-notes-block-93", "pages": [], "start_char": 114394, "text": "(b) nothing in the Article shall be construed as obliging a Contracting State to allow tax rebates and credits in relation to dividends received by a person who is a resident of the other Contracting State.", "text_sha256": "824e4dec9c246472646673cc517b59dfbd3bef588258a93a78c910fce2336054" }, { "end_char": 114705, "id": "exchange-of-notes-block-94", "pages": [], "start_char": 114602, "text": "21. With reference to Article 26 (Mutual agreement procedure) and Article 27 (Exchange of information),", "text_sha256": "baab74d8e5ef825420b8f3f86186dcd401febb765ef69e2aad32493c67613916" }, { "end_char": 114963, "id": "exchange-of-notes-block-95", "pages": [], "start_char": 114707, "text": "the Contracting States agree that the provisions of the Articles shall have effect from the date of entry into force of the convention, without regard to the date of the relevant transactions or the taxable or chargeable period to which the matter relates.", "text_sha256": "10d476befbbad52f7abdd551379d6a343b30a6ff5b282230da0c72f1e49063f1" }, { "end_char": 115027, "id": "exchange-of-notes-block-96", "pages": [], "start_char": 114965, "text": "22. With reference to Article 26 (Mutual agreement procedure),", "text_sha256": "5c41af9a0fe6562b3a4bd4d8f73b64dd5123d6083a1d5d41f4c5260b7a9fc541" }, { "end_char": 115353, "id": "exchange-of-notes-block-97", "pages": [], "start_char": 115029, "text": "the Contracting States agree that in relation to paragraph 1 of the Article, the applicable time limits in the domestic laws bearing on the time available for presenting a case to the relevant competent authority shall apply, whether or not those applicable time limits specifically refer to the competent authority process.", "text_sha256": "4aa42893ef21d4e3809528d72695767b962635a39cb6d6e11cc7c604cd15ff57" }, { "end_char": 115372, "id": "exchange-of-notes-block-98", "pages": [], "start_char": 115355, "text": "23. Miscellaneous", "text_sha256": "d97b3c4d554f86e132f15a552aec3b2c560cb902e1c104f3f75b78cdcf55062c" }, { "end_char": 115812, "id": "exchange-of-notes-block-99", "pages": [], "start_char": 115374, "text": "The Contracting States agree that the two Governments shall consult each other at intervals of not more than five years regarding the terms, operation and application of the convention with a view to ensuring that it continues to serve the purposes of avoiding double taxation and preventing fiscal evasion. The first such consultation shall take place no later than the end of the fifth year after the entry into force of the convention.", "text_sha256": "52e29440f5f42e32de9cf11369d24a718ff7ce08da695fa56e4d41b162dd7939" }, { "end_char": 116432, "id": "exchange-of-notes-block-100", "pages": [], "start_char": 115814, "text": "If the foregoing proposals are acceptable to the Government of the United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland, the Department has the honour to propose that the present Note and the High Commission’s confirmatory Note in reply shall constitute an Agreement on certain matters between the Government of the United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland and the Government of Australia for the Avoidance of Double Taxation and the Prevention of Fiscal Evasion with respect to Taxes on Income and on Capital Gains, which shall enter into force at the same time as the entry into force of the convention.”", "text_sha256": "6c7859c3c2e0beb64d551b7b0f02bf119949f0e8ff9477a5dcf5e7c3a00a7867" }, { "end_char": 117051, "id": "exchange-of-notes-block-101", "pages": [], "start_char": 116434, "text": "The High Commission has the honour to advise that the Department’s proposals are acceptable to the Government of the United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland and that the Department’s Note and this confirmatory Note in reply shall constitute an Agreement on certain matters between the Government of the United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland and the Government of Australia for the Avoidance of Double Taxation and the Prevention of Fiscal Evasion with respect to Taxes on Income and on Capital Gains, which shall enter into force at the same time as the entry into force of the convention.", "text_sha256": "9e7f85aa0ff02c6893babbe296e325c2b34689065b89cc57fc9b94447f927e7c" }, { "end_char": 117228, "id": "exchange-of-notes-block-102", "pages": [], "start_char": 117053, "text": "The British High Commission to Australia avails itself of this opportunity to renew to the Department of Foreign Affairs and Trade the assurances of its highest consideration.", "text_sha256": "1663cdc9e1b3714d780551e79482c34ef895c8ca6dbf09b6f8c8bc7cc1cc1c75" }, { "end_char": 117238, "id": "exchange-of-notes-block-103", "pages": [], "start_char": 117230, "text": "CANBERRA", "text_sha256": "76776ec287d0dc816008e146d6a7d9544d7cc767c359cded38b3149bb3ddb67e" }, { "end_char": 117254, "id": "exchange-of-notes-block-104", "pages": [], "start_char": 117240, "text": "21 August 2003", "text_sha256": "d19cc9784de2d320f7e4914b19d43c868115517c4f3d348190b473fc1651af23" } ], "role": "exchange-of-notes", "start_char": 98220, "text_sha256": "e6bcf4d58f106a69c91be0afb066bf6c75d9bd4732965ec3d951d218c08c8ba0", "title": "Integral exchange of notes, 21 August 2003", "unit_kind": "supplement" } ] }, "title": "Australia–United Kingdom 2003 Convention: official MLI synthesis", "transcription": null }, { "alternate_extractions": [], "citation": "HMRC, 2016 UK-UAE Double Taxation Convention", "currentness_verified": false, "dates": { "entry_into_force": "2016-12-25", "signature": "2016-04-12" }, "edition_label": "2016 Convention and integral Protocol; HMRC updated 21 October 2019; base text without MLI synthesis", "external_readers": {}, "id": "ae-gb-2016-hmrc-base-html-v1", "indexed_legal_publication_permitted": false, "intake_manifest_sha256": "001f1fa77c74725d716a43788a43dcd6c774e3efc8874d4236d18228c0266240", "intake_record_id": "ae-gb-2016-hmrc-base-html-v1", "kind": "original source edition", "languages": [ "en" ], "legacy_routes": [], "material_issues": [], "metadata_language": "en", "mli_status": "Base publication does not incorporate MLI; HMRC lists separate official MLI synthesis as PDF, not acquired here.", "notes": [ "Official HTML text capture, not Original PDF; human wording and current-law certification not claimed.", "Block IDs are navigation aids, never invented legal paragraph numbers. 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As the facts upon which an agreement is reached may change over time the competent authorities may revisit agreements, particularly where there are significant changes in the relevant facts.", "text_sha256": "dd354ff7bfec5c46f596efef435c34065d53e55bf87b4af7900b6d7431b354f5" }, { "end_char": 50797, "id": "integral-protocol-block-8", "pages": [], "start_char": 50599, "text": "With respect to Article 8 (Shipping and air transport)\nIt is understood that profits from the operation of ships or aircraft by an enterprise of a Contracting State in international traffic include:", "text_sha256": "e2ac4483311ea556abb699f7cc5529c398abe25a38b29e97d95f9ad016bcc4c4" }, { "end_char": 51819, "id": "integral-protocol-block-9", "pages": [], "start_char": 50799, "text": "(a) profits from the rental on a bareboat charter basis of ships or aircraft, if the activity is ancillary to the enterprise’s main operations;\n(b) profits from the use, maintenance or rental of containers (including trailers and related equipment for the transport of containers) used for the transport of goods or merchandise, if those activities are directly connected or ancillary to the enterprise’s main operations;\n(c) the selling of tickets on behalf of other transportation enterprises, if such sales are directly connected with voyages aboard ships or aircraft that the enterprise operates;\n(d) the provision of goods and services by engineers, ground and equipment maintenance staff, cargo handlers, catering staff and customer services personnel, if such provision is directly connected or ancillary to the enterprise’s main operations;\n(e) Investment income which arises from deposits, bonds, shares and securities made or acquired as an integral part of the carrying on of the enterprise’s main operations.", "text_sha256": "2daf51d4bbe946fac3e5f8f3b12ccf4df512e32abfacc85f1b53953492df4475" }, { "end_char": 51887, "id": "integral-protocol-block-10", "pages": [], "start_char": 51821, "text": "With respect to Articles 10(6), 11(8) and 12(5) of the Convention,", "text_sha256": "0f37b5d482415249df94a0c5a62f3284e7d14ebda175c80a7c147ff98601f3bf" }, { "end_char": 52486, "id": "integral-protocol-block-11", "pages": [], "start_char": 51889, "text": "It is understood that in the event that a resident of a Contracting State is denied relief from taxation in the other Contracting State by reason of one of those provisions, the competent authority of that other Contracting State shall explain the reasons for this to the competent authority of the first-mentioned Contracting State. In the event of any difficulties as to the application of these paragraphs, the competent authorities of the Contracting States shall endeavour to resolve these by mutual agreement within the framework of Article 23 (Mutual agreement procedure) of the Convention.", "text_sha256": "3ac46fa8904a242539ab99feb354027c8a6d76e6b5dde2cf99a93ae76a7396c4" }, { "end_char": 52531, "id": "integral-protocol-block-12", "pages": [], "start_char": 52488, "text": "With respect to Article 13 (Capital gains),", "text_sha256": "ac4ea65c71ec59ee19c6c761c809a673c94c1fae3c13adc410894d727371df5c" }, { "end_char": 52830, "id": "integral-protocol-block-13", "pages": [], "start_char": 52533, "text": "It is understood that paragraph 5 includes capital gains from the alienation of shares or comparable interests in a company, other than those referred to in paragraph 2 derived by a resident of a Contracting State, including Government financial institutions or investment companies of that State.", "text_sha256": "a8be35ebe97e68ab2dba483a52a2e5f488a49771b8eeabeaa0880d0614d85414" }, { "end_char": 52880, "id": "integral-protocol-block-14", "pages": [], "start_char": 52832, "text": "With respect to Article 22 (Non-discrimination),", "text_sha256": "a79f7be1705fabe8875180651dd847ad1658888ef12835bf8b86f296d61cc2b0" }, { "end_char": 53413, "id": "integral-protocol-block-15", "pages": [], "start_char": 52882, "text": "It is understood that nothing in this Article imposes a legal obligation on a Contracting State to extend to the residents of the other Contracting State, the benefit of any treatment, preference or privilege which may be accorded to any other State or its residents by virtue of the formation of a customs union, a free trade area or by virtue of any regional or sub-regional arrangement relating wholly or mainly to taxation, to which the first-mentioned State may be a party pursuant to the practice of either Contracting State.", "text_sha256": "1e7f37b615ae9506f52df6ce1e562e4fdd5f3a96625afa11224da858bac25ec1" }, { "end_char": 53628, "id": "integral-protocol-block-16", "pages": [], "start_char": 53415, "text": "It is further understood that this Article does not prevent the provision by a Contracting State of financial assistance (such as “bail-outs”) to companies resident in that state operating in the financial sector.", "text_sha256": "81611415eb40255ecc016a3620d4a01d3aab7b03568361d97b4998baeb3c2c85" }, { "end_char": 53834, "id": "integral-protocol-block-17", "pages": [], "start_char": 53630, "text": "Done in duplicate at Dubai this 12th day of April 2016 in the English and Arabic languages, both texts being equally authentic. 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Similarly, changes have been made to parts of provisions of the MLI that describe existing provisions of the Convention: descriptive language has been replaced by legal references of the existing provisions to ease the readability.", "text_sha256": "d9b34a2195e3eb1a0498bd5a091bf3d64c4ab5f017791b0ddcfad4caf60739ff" }, { "end_char": 2818, "id": "preamble-block-9", "pages": [], "start_char": 2585, "text": "In all cases, references made to the provisions of the Convention or to the Convention must be understood as referring to the Convention as modified by the provisions of the MLI, provided such provisions of the MLI have taken effect.", "text_sha256": "987bcfc0070258e9258e7f4f175dc261589387cb98e82f8ba49df7782eea1db3" }, { "end_char": 2834, "id": "preamble-block-10", "pages": [], "start_char": 2820, "text": "### References", "text_sha256": "79575f1d151da8482240aa1de4540ad3f852eea90e6b4fbbb2814be9c5cdcb42" }, { "end_char": 2933, "id": "preamble-block-11", "pages": [], "start_char": 2837, "text": "The copies of the legal texts of the MLI and the Convention can be found at the following links:", "text_sha256": "ff3e797205f015ebda52992519e4dd2ce1a7d22967e30f3b6ad4acd5c3529f6c" }, { "end_char": 3064, "id": "preamble-block-12", "pages": [], "start_char": 2936, "text": "[The MLI](http://www.oecd.org/tax/treaties/multilateral-convention-to-implement-tax-treaty-related-measures-to-prevent-BEPS.pdf)", "text_sha256": "c92b4e4fbdf24b029588aa2011261011a7417ee7cbae94fff0a04fbd1fd907ba" }, { "end_char": 3154, "id": "preamble-block-13", "pages": [], "start_char": 3067, "text": "[In the United Kingdom](https://www.legislation.gov.uk/uksi/2013/3152/made/data.pdf%20)", "text_sha256": "7fec4d20b7b3e30a7c97727f53f3f931a15059d415d6b472d5c8f0ef1b6497d9" }, { "end_char": 3221, "id": "preamble-block-14", "pages": [], "start_char": 3157, "text": "[In Spain](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2014-5171)", "text_sha256": "41cdbf90c797c86ae68dc1602e38230d40960ea82356c7bd2f4aa02c0f261293" }, { "end_char": 3596, "id": "preamble-block-15", "pages": [], "start_char": 3224, "text": "The MLI position of the United Kingdom submitted to the Depositary upon ratification on 29 June 2018 and of the MLI position of Spain submitted to the Depositary upon ratification on 28 September 2021 can be found [on the MLI Depositary (OECD) webpage.](http://www.oecd.org/tax/treaties/multilateral-convention-to-implement-tax-treaty-related-measures-to-prevent-beps.htm)", "text_sha256": "e62d653d716741604e2ae50d18249536e4650426418fe38bc4ef0055e40de9e2" }, { "end_char": 3666, "id": "preamble-block-16", "pages": [], "start_char": 3598, "text": "### Disclaimer on the entry into effect of the provisions of the MLI", "text_sha256": "5c4ba512027c39fa8e22516f15ea6983ebe2dfbaefb2f5edae5f1773da6f9f15" }, { "end_char": 4045, "id": "preamble-block-17", "pages": [], "start_char": 3669, "text": "The provisions of the MLI applicable to this Convention do not take effect on the same dates as the original provisions of the Convention. 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"d7b0f9cd7b5fd0f8c4a9a2180bc0011545db27de59196cc31a1fb8b27b04d35c", "title": "Signature and authentic-language clause", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "69a18ab604928fac1f30c81a0485f41c10455cb5034212dd4180195820a10af5", "end_char": 92579, "id": "integral-protocol", "label": "Protocol", "paragraphs": [ { "end_char": 87853, "id": "integral-protocol-block-1", "pages": [], "start_char": 87612, "text": "### Protocol to the convention between the United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland and the Kingdom of Spain for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income and on capital", "text_sha256": "5a810df5635db2e2b459f9263c0add29bbbafd2ea8dea3f9d9603362f557903f" }, { "end_char": 88217, "id": "integral-protocol-block-2", "pages": [], "start_char": 87855, "text": "- At the moment of signing the Convention between the Kingdom of Spain and the United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland for the Avoidance of 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With reference to subparagraph l) of paragraph 1 of Article 3 (General Definitions), paragraph 1 of Article 4 (Residence) and sub-subparagraph (ii) of subparagraph b) of paragraph 2 of Article 10 (Dividends)", "text_sha256": "ef57cff31cff29feafb8e7ae0c082e9d77ac5bf9f7bd5dbe2c92daa8cbc20c96" }, { "end_char": 88492, "id": "integral-protocol-block-4", "pages": [], "start_char": 88433, "text": "- It is understood that the term ‘pension scheme’ includes:", "text_sha256": "7c16edb8179201bc997d548b36460c108632653b8acdc7e1b1818d8cdd820fa4" }, { "end_char": 88520, "id": "integral-protocol-block-5", "pages": [], "start_char": 88494, "text": "- a) in the case of Spain,", "text_sha256": "9210f957b027303cc9189b3b4b04790f22b7e0a321bdcfb163c4d5e5cd31d479" }, { "end_char": 88741, "id": "integral-protocol-block-6", "pages": [], "start_char": 88522, "text": "- (i) any fund regulated under the Amended Text of the Law on pension funds and pension schemes (Texto refundido de la Ley sobre fondos y planes de pensiones), passed by Legislative Royal Decree 1/2002 of 29th November;", "text_sha256": "ab383ac385c3de6a61b71623f20ae691d1cd6fab29b67d7f9ace4a7b092af0b8" }, { "end_char": 89436, "id": "integral-protocol-block-7", "pages": [], "start_char": 88743, "text": "- (ii) any entity defined under Article 64 of the Amended Text of the Law on the regulation and monitoring of private insurances (Texto refundido de la Ley de ordenación y supervisión de los seguros privados) passed by Legislative Royal Decree 6/2004 of 29th October, provided that in the case of mutual funds all participants are employees; promoters and sponsoring partners are the companies, institutions or individual entrepreneurs to which the employees are engaged; and benefits are exclusively derived from the social welfare agreement between both parties, as well as any other comparable entity to them regulated within the scope of the political subdivisions (Comunidades Autónomas);", "text_sha256": "3ec0a8ac7b28659ef78bf193a27845364a67428c53f3a25fd87b4d8b5b259cb9" }, { "end_char": 89756, "id": "integral-protocol-block-8", "pages": [], "start_char": 89438, "text": "- (iii) insurance companies regulated under the Amended Text of the Law on the regulation and monitoring of private insurances passed by Legislative Royal Decree 6/2004 of 29th October whose activity is the coverage of the contingencies provided for in the Amended Text of the Law on pension funds and pension schemes;", "text_sha256": "b191dda26b9caf4f57a0236c2004b7a117732f806894a2f63a7cf4f52a4d4e2a" }, { "end_char": 90052, "id": "integral-protocol-block-9", "pages": [], "start_char": 89758, "text": "- b) in the case of the United Kingdom, pension schemes (other than a social security scheme) registered under Part 4 of the Finance Act 2004, including pension funds or pension schemes arranged through insurance companies and unit trusts where the unit holders are exclusively pension schemes.", "text_sha256": "a5cc7bb26cc8aa478541fe7a9973a427b523e74f3259c95a17bff6afddd72698" }, { "end_char": 90312, "id": "integral-protocol-block-10", "pages": [], "start_char": 90054, "text": "- The competent authorities may agree to include in the above, pension schemes of identical or substantially similar economic or legal nature which are introduced by way of statute or legislation in either State after the date of signature of the Convention.", "text_sha256": "bd1368c6e4a1f01720ca7314410c213d3af9ede7c98fee8bb87c627cb9b3f03b" }, { "end_char": 90436, "id": "integral-protocol-block-11", "pages": [], "start_char": 90314, "text": "- II. With reference to Article 3 (General definitions), paragraph 4 of Article 4 (Resident) and Article 20 (Other income)", "text_sha256": "cdbf341f339c0e97e5bab20f23ced61015807d92ff1f863910e56aa3b73f8a7c" }, { "end_char": 90557, "id": "integral-protocol-block-12", "pages": [], "start_char": 90438, "text": "- It is understood that the term ‘trust’ means a trust that is a resident of the United Kingdom under its domestic law.", "text_sha256": "dfb2c446cf8a89df9613fb8987f7a882f250e0830d8649d3223aef9e77729a07" }, { "end_char": 90645, "id": "integral-protocol-block-13", "pages": [], "start_char": 90559, "text": "- III. With reference to subparagraph a) (ii) of paragraph 2 of Article 10 (Dividends)", "text_sha256": "9b065e401bc7c87bc8194a5335c7aa8dce77907330e6dc4ac2b54ff722ecaac3" }, { "end_char": 90707, "id": "integral-protocol-block-14", "pages": [], "start_char": 90647, "text": "- It is understood that the term ‘investment vehicle’ means:", "text_sha256": "09564541f1ef025c64527cf5efcf89d84db63c300e910afae40827f31d2f79f7" }, { "end_char": 90857, "id": "integral-protocol-block-15", "pages": [], "start_char": 90709, "text": "- (i) In Spain, any entity regulated under the Law 11/2009 of 26th October on Sociedades Anónimas Cotizadas de Inversión en el Mercado Inmobiliario;", "text_sha256": "9408680f306172abedac0f185a441a5b52f15c3f573707cf80f1c03e3f928021" }, { "end_char": 91122, "id": "integral-protocol-block-16", "pages": [], "start_char": 90859, "text": "- (ii) In the United Kingdom, a real estate investment trust within the meaning of Part 12 of Corporation Tax Act 2010 and a property authorised investment fund within the meaning of Part 4A of the Authorised Investment Funds (Tax) Regulations 2006 (SI 2006/964).", "text_sha256": "edffebb9874aacb15935fefdc4a51646d57a4e4b3b1f4499b4cb3157ce2e7509" }, { "end_char": 91205, "id": "integral-protocol-block-17", "pages": [], "start_char": 91124, "text": "- IV. With reference to paragraph 4 of Article 6 (Income from immovable property)", "text_sha256": "5776420ee35a87bccd2058d8771a55e045687560482aafa548bb88b49e0cb2c3" }, { "end_char": 91434, "id": "integral-protocol-block-18", "pages": [], "start_char": 91207, "text": "- No income derived from an immovable property shall be attributable to owners of rights to the enjoyment of such immovable property on a time-sharing agreement, when such enjoyment does not exceed two weeks in a calendar year.", "text_sha256": "d8cff6292a86a128f6f821a6888e141f1709b63520062ca8a6b8e34b5dcb5a5c" }, { "end_char": 91525, "id": "integral-protocol-block-19", "pages": [], "start_char": 91436, "text": "- V. With reference to Articles 20 (Other income) and 22 (Elimination of double taxation)", "text_sha256": "bdae8546c847a9c26d638c71a64994de4c4f1af07f582902381bff2affe6f2b3" }, { "end_char": 91704, "id": "integral-protocol-block-20", "pages": [], "start_char": 91527, "text": "- Residents of Spain who are beneficiaries of a United Kingdom trust will be taxed in Spain on the gross amount of income they receive or are entitled to receive from the trust.", "text_sha256": "cbb1adcf52fd70752ac3daf1576e929c4ec96fe413fe0bf4c5584f577e1a46d3" }, { "end_char": 92198, "id": "integral-protocol-block-21", "pages": [], "start_char": 91706, "text": "- In such a case, Spain shall allow as a deduction from the tax on the income of that resident, an amount equal to the effective income tax paid in the United Kingdom by the beneficiary as a consequence of the income distribution after all relevant repayment claims have been made by the beneficiary. Such deduction shall not, however, exceed that part of the income tax, as computed before the deduction is given, which is attributable to the income which may be taxed in the United Kingdom.", "text_sha256": "b1d162d18643b2fb288d9b2c5883453f009da8aea203693404e66c6593a32b82" }, { "end_char": 92287, "id": "integral-protocol-block-22", "pages": [], "start_char": 92200, "text": "In witness whereof the undersigned, duly authorised thereto, have signed this Protocol.", "text_sha256": "110a6f93db20e491bc6ec04a35a5a24d950b2d6ebb6c58496e131fb983b802b3" }, { "end_char": 92428, "id": "integral-protocol-block-23", "pages": [], "start_char": 92289, "text": "Done in duplicate at London this Fourteenth day of March 2013 in the English and Spanish languages, both texts being equally authoritative.", "text_sha256": "a161f11c69512538cac0484780f55fd9cb04e9c9790004bd779d4842892c9a7f" }, { "end_char": 92503, "id": "integral-protocol-block-24", "pages": [], "start_char": 92430, "text": "For the United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland: David Gauke", "text_sha256": "1c39a2c9e5e0ceb5e90b66624b35000ee50b86a2aeeee6918f1886aacf7dc4dc" }, { "end_char": 92577, "id": "integral-protocol-block-25", "pages": [], "start_char": 92505, "text": "For the Kingdom of Spain: H.E Mr Federico Trillo-Figueroa Martínez-Conde", "text_sha256": "2c25b519552e71d9e6b53ad534049523af89e2a96e0eb8afee0687d59967db0f" } ], "role": "integral-protocol", "start_char": 87612, "text_sha256": "ab7768f1d707704d8567e1ed902fb66e0294bfaebb9b07a50e006a3dedcdcacd", "title": "Integral Protocol signed 14 March 2013", "unit_kind": "supplement" } ] }, "title": "Spain–United Kingdom 2013 Convention: official MLI synthesis", "transcription": null }, { "alternate_extractions": [], "citation": "HMRC, Synthesised text of the Multilateral Instrument and the 1997 UK-Singapore Double Taxation Agreement", "currentness_verified": false, "dates": { "signature": "1997-02-12" }, "edition_label": "Official MLI synthesis of 1997 Agreement as amended by 2009 and 2012 Protocols; HMRC updated 20 May 2019", "external_readers": {}, "id": "gb-sg-1997-hmrc-mli-synthesis-html-v1", "indexed_legal_publication_permitted": false, "intake_manifest_sha256": "001f1fa77c74725d716a43788a43dcd6c774e3efc8874d4236d18228c0266240", "intake_record_id": "gb-sg-1997-hmrc-mli-synthesis-html-v1", "kind": "synthesized source publication", "languages": [ "en" ], "legacy_routes": [], "material_issues": [], "metadata_language": "en", "mli_status": "Official MLI synthesis; source preserves UK and Singapore positions and tax-dependent effects in 2019/2020.", "notes": [ "Official HTML text capture, not Original PDF; human wording and current-law certification not claimed.", "Block IDs are navigation aids, never invented legal paragraph numbers. Native extraction can flatten ordered-list styling; only printed source labels are retained.", "Complete preamble, closing and all supplied integral protocol/notes are retained separately and searchable within this source.", "Source spelling and apparent date typo “Singapore 2th February 1997” in first note retained verbatim; no editorial repair.", "Publisher synthesis, not an authentic treaty instrument. MLI replacement text and explanations are retained; original boxes/layout are not reproduced. 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These MLI positions are subject to modifications as provided in the MLI. Modifications made to MLI positions could modify the effects of the MLI on the Agreement.", "text_sha256": "26196138609cd324e90bfc0a84563d46e9d174a05e87f2ccd6715d26bcb92d1c" }, { "end_char": 1545, "id": "preamble-block-5", "pages": [], "start_char": 1436, "text": "The authentic legal texts of the Agreement and the MLI take precedence and remain the legal texts applicable.", "text_sha256": "644b1b3a3674189582578f29e63220521ca84aee5dc4b7ca3f18b226bd4c6075" }, { "end_char": 1925, "id": "preamble-block-6", "pages": [], "start_char": 1548, "text": "The provisions of the MLI that are applicable with respect to the provisions of the Agreement are included in boxes throughout the text of this document in the context of the relevant provisions of the Agreement. The boxes containing the provisions of the MLI have generally been inserted in accordance with the ordering of the provisions of the 2017 OECD Model Tax Convention.", "text_sha256": "fc424b8f4e5b8d6f54d330b22d134b880c088ff485e0267bfd026d30bac635b5" }, { "end_char": 2626, "id": "preamble-block-7", "pages": [], "start_char": 1928, "text": "Changes to the text of the provisions of the MLI have been made to conform the terminology used in the MLI to the terminology used in the Agreement (such as ‘Covered Tax Agreement’ and ‘Agreement’, ‘Contracting Jurisdictions’ and ‘Contracting States’), to ease the comprehension of the provisions of the MLI. The changes in terminology are intended to increase the readability of the document and are not intended to change the substance of the provisions of the MLI. Similarly, changes have been made to parts of provisions of the MLI that describe existing provisions of the Agreement: descriptive language has been replaced by legal references of the existing provisions to ease the readability.", "text_sha256": "7188cd90401a17e76fae063cf9b7544e12cd4d54bf2a4267f48a3f224c24c598" }, { "end_char": 2859, "id": "preamble-block-8", "pages": [], "start_char": 2629, "text": "In all cases, references made to the provisions of the Agreement or to the Agreement must be understood as referring to the Agreement as modified by the provisions of the MLI, provided such provisions of the MLI have taken effect.", "text_sha256": "3a986a1e07c6ca26e19b51f396dbeceb3e848e95259f7224c8686f8003d77474" }, { "end_char": 2876, "id": "preamble-block-9", "pages": [], "start_char": 2861, "text": "### References:", "text_sha256": "ae1d3bd1952c53331e3fc007bae9bc66609d7de01479bbfe3fce24414224e36f" }, { "end_char": 2974, "id": "preamble-block-10", "pages": [], "start_char": 2879, "text": "The copies of the legal texts of the MLI and the Agreement can be found at the following links:", "text_sha256": "1351e36e97696aa2c2b91e98e57b74c0733792dd8ce1bc1166766ee9e7d1e691" }, { "end_char": 2985, "id": "preamble-block-11", "pages": [], "start_char": 2977, "text": "The MLI:", "text_sha256": "dcfb5bfb4950b5511a492061c3786fac3f751b0aee61a812d78fdc290ba6981a" }, { "end_char": 3228, "id": "preamble-block-12", "pages": [], "start_char": 2988, "text": "[http://www.oecd.org/tax/treaties/multilateral-convention-to-implement-tax-treaty-related measures-to-prevent-BEPS.pdf](http://www.oecd.org/tax/treaties/multilateral-convention-to-implement-tax-treaty-related%20measures-to-prevent-BEPS.pdf)", "text_sha256": "24c5fd4d1d0b1adf2b1bf13789adc6807b8ca29d2802784fd77e1d4beae3d495" }, { "end_char": 3664, "id": "preamble-block-13", "pages": [], "start_char": 3231, "text": "In the United Kingdom:\n[http://www.legislation.gov.uk/uksi/1997/2988/contents/made](http://www.legislation.gov.uk/uksi/1997/2988/contents/made) [http://www.legislation.gov.uk/uksi/2010/2685/pdfs/uksi_20102685_en.pdf](http://www.legislation.gov.uk/uksi/2010/2685/pdfs/uksi_20102685_en.pdf)\n[http://www.legislation.gov.uk/uksi/2012/3078/pdfs/uksi_20123078_en.pdf](http://www.legislation.gov.uk/uksi/2012/3078/pdfs/uksi_20123078_en.pdf)", "text_sha256": "fe98d344c11ff0a1eea9f2564174933c1a859e98f7972a5b9b3660eaea9d6166" }, { "end_char": 4106, "id": "preamble-block-14", "pages": [], "start_char": 3667, "text": "In Singapore: https://sso.agc.gov.sg/SL/134-OR30B?DocDate=19980615 [https://sso.agc.gov.sg/SL/ITA1947-S752-2010?DocDate=20101209](https://sso.agc.gov.sg/SL/ITA1947-S752-2010?DocDate=20101209)\n[https://sso.agc.gov.sg/SL/ITA1947-S658-2012?DocDate=20121227](https://sso.agc.gov.sg/SL/ITA1947-S658-2012?DocDate=20121227)\n[https://sso.agc.gov.sg/SL/ITA1947-S259-2019?DocDate=2019040](https://sso.agc.gov.sg/SL/ITA1947-S259-2019?DocDate=2019040)", "text_sha256": "4abefd1e647b03de47c9061840589171e06eed6670a004a6a997e3ea837da010" }, { "end_char": 4363, "id": "preamble-block-15", "pages": [], "start_char": 4109, "text": "The MLI position of the United Kingdom submitted to the Depositary upon ratification on 29 June 2018 and of the MLI position of Singapore submitted to the Depositary upon ratification on 21 December 2018 can be found on the MLI Depositary (OECD) webpage.", "text_sha256": "78ad37be26f6ac6e42911a9ab3bd08f01e2ff4ed1f8b4a0908ee96dc0fae896d" }, { "end_char": 4434, "id": "preamble-block-16", "pages": [], "start_char": 4365, "text": "#### Disclaimer on the entry into effect of the provisions of the MLI", "text_sha256": "b19167356d11690649a43783044226ffaf02597a229037e6c7c708128759eb4f" }, { "end_char": 4814, "id": "preamble-block-17", "pages": [], "start_char": 4437, "text": "The provisions of the MLI applicable to the Agreement do not take effect on the same dates as the original provisions of the Agreement. Each of provisions of the MLI could take effect on different dates, depending on the types of taxes involved (taxes withheld at source or other taxes levied) and on the choices made by the United Kingdom and Singapore in their MLI positions.", "text_sha256": "9db8a3b6f2ee856295ef43a8c0b44b6d209f69aad29745c68af9746998526f35" }, { "end_char": 4965, "id": "preamble-block-18", "pages": [], "start_char": 4817, "text": "Dates of the deposit of instruments of ratification, acceptance or approval: 29 June 2018 for the United Kingdom and 21 December 2018 for Singapore.", "text_sha256": "1a933f96f929a9c310188baa3b236bcc7ae40f3de86de55a6f0b1b0b52375972" }, { "end_char": 5066, "id": "preamble-block-19", "pages": [], "start_char": 4968, "text": "Entry into force of the MLI: 1 October 2018 for the United Kingdom and 1 April 2019 for Singapore.", "text_sha256": "3df8a1d44ec0fb1a1cbcef1bcdaefea595bae3b19bfd845a90c013749b0c528e" }, { "end_char": 5195, "id": "preamble-block-20", "pages": [], "start_char": 5069, "text": "Unless it is stated otherwise elsewhere in this document, the provisions of the MLI have effect with respect to the Agreement:", "text_sha256": "9f286db076894fab0305728f7c51588e954fc170b438e0276c99efd5ab23c455" }, { "end_char": 5286, "id": "preamble-block-21", "pages": [], "start_char": 5197, "text": "- In the United Kingdom and Singapore, for taxes withheld at source, from 1 January 2020;", "text_sha256": "2dc9f4f90d3bdd67f8fe1393307a61529b43d1645319896bed0e97648b752069" }, { "end_char": 5413, "id": "preamble-block-22", "pages": [], "start_char": 5288, "text": "- In the United Kingdom, from 1 April 2020 for corporation tax and from 6 April 2020 for income tax and capital gain tax; and", "text_sha256": "cde24052f80c6ecd900efbf14bca28d77cfdb7c2d931d3d21800e473c9c15e22" }, { "end_char": 5502, "id": "preamble-block-23", "pages": [], "start_char": 5415, "text": "- In Singapore, for other taxes for basis periods beginning on or after 1 October 2019.", "text_sha256": "4b60385ce52cc2b6a6d4071c0c5797493196cd41e85b7a318f169eb0740c2d62" }, { "end_char": 5772, "id": "preamble-block-24", "pages": [], "start_char": 5504, "text": "### Agreement between the Government of the United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland and the Government of the Republic of Singapore for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income and capital gains", "text_sha256": "b783f53107db96e15c2948dd6cf615b3fc34369c77aab88f8234bee74466e390" }, { "end_char": 5897, "id": "preamble-block-25", "pages": [], "start_char": 5774, "text": "The Government of the United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland and the Government of the Republic of Singapore:", "text_sha256": "b815b512a31dd25e1b95592851945572217dbf4bbfdebb7c461fb979aca715a3" }, { "end_char": 6112, "id": "preamble-block-26", "pages": [], "start_char": 5899, "text": "[REPLACED by paragraph 1 of Article 6 of the MLI] [Desiring to conclude an Agreement for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income and on capital gains;]", "text_sha256": "48f7452effa4dc155280382af4aa1b2518dee3217132636f73ab602ad3b46a28" }, { "end_char": 6284, "id": "preamble-block-27", "pages": [], "start_char": 6115, "text": "The following paragraph 1 and paragraph 3 of Article 6 of the MLI replace the text referring to an intent to eliminate double taxation in the preamble of this Agreement:", "text_sha256": "c397bcb27788c2951128edeef9f030dd6a7e97092f6fa24bcf0905fafc71342d" }, { "end_char": 6344, "id": "preamble-block-28", "pages": [], "start_char": 6287, "text": "Article 6 of the MLI – purpose of a covered tax agreement", "text_sha256": "d6752320683b1f860fd5c7d9048caeecf64ffbfd2f9003ab25d5460c55dc3ce4" }, { "end_char": 6705, "id": "preamble-block-29", "pages": [], "start_char": 6347, "text": "Intending to eliminate double taxation with respect to the taxes covered by [the Agreement] without creating opportunities for non-taxation or reduced taxation through tax evasion or avoidance (including through treaty-shopping arrangements aimed at obtaining reliefs provided in [the Agreement] for the indirect benefit of residents of third jurisdictions).", "text_sha256": "88666892b2088bd52864f806592da180a84028e95a6f8288a90b2afbec333a4a" }, { "end_char": 6812, "id": "preamble-block-30", "pages": [], "start_char": 6708, "text": "Desiring to further develop their economic relationship and to enhance their co operation in tax matter.", "text_sha256": "41d9e903b21a34bc9eff4f4e646934b29c5fa6fcaea55117a740ffa5f52d05e3" }, { "end_char": 6837, "id": "preamble-block-31", "pages": [], "start_char": 6814, "text": "Have agreed as follows:", "text_sha256": "56427d2de081db6c1adf7ec2871208a7f5a55b1d2b6b32907701eef665f9c9d9" } ], "role": "preamble", "start_char": 0, "text_sha256": "ab4f9f15bfc89fa0f34e246d1494fedc0b0523d6bb8cab9776bc69b91b5dca9b", "title": "Title, publisher explanation and complete preamble", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "7ccdc44700f29dd247907da2833c4c5111190eae0218ee5cd054687c76ac2391", "end_char": 88106, "id": "signature", "label": "Signature", "paragraphs": [ { "end_char": 87884, "id": "signature-block-1", "pages": [], "start_char": 87764, "text": "In witness whereof the undersigned, duly authorised thereto by their respective Governments, have signed this Agreement.", "text_sha256": "5a51f9b01fdb89261b20c79c0707951e5f33b871eab94cacb5ad8694ad37d5e0" }, { "end_char": 87946, "id": "signature-block-2", "pages": [], "start_char": 87886, "text": "Done in duplicate at Singapore this 12 day of February 1997.", "text_sha256": "bd1b71d2b4c9f6283b12bd76119aa7a5935e0b89de26df3265f1c979bee49211" }, { "end_char": 88043, "id": "signature-block-3", "pages": [], "start_char": 87948, "text": "For the Government of the United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland: Malcolm Rifkind", "text_sha256": "a0b2903c6a978de1daa917704a9efaca1b9997f01713d5de15681e479337a01a" }, { "end_char": 88104, "id": "signature-block-4", "pages": [], "start_char": 88045, "text": "For the Government of the Republic of Singapore: Richard Hu", "text_sha256": "3a98995a07a84c5a0d6ddfd113680844a2b4882850b47290a6b560fd52747bcb" } ], "role": "signature", "start_char": 87764, "text_sha256": "05c7ea13a55b68af344414086c0e8d8eb761d7ea8f82f597b2db775ad01a8dc6", "title": "Signature and authentic-language clause", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "bfef295bc7937329979ae7ea624506ffb018a85bbd3b682c4c4e5a6c28e71031", "end_char": 92063, "id": "exchange-of-notes", "label": "Exchange of notes", "paragraphs": [ { "end_char": 88126, "id": "exchange-of-notes-block-1", "pages": [], "start_char": 88106, "text": "Exchange of notes I.", "text_sha256": "bad2f9a6b4b7b086f1e5dc9ab0c0cfae3db123827d73ba0fe3adc855462419b6" }, { "end_char": 88144, "id": "exchange-of-notes-block-2", "pages": [], "start_char": 88128, "text": "Your Excellency,", "text_sha256": "99e88c2e1f7349a1379fa7e15d882d9a854634db40a0f31417eee045f43918ba" }, { "end_char": 88174, "id": "exchange-of-notes-block-3", "pages": [], "start_char": 88146, "text": "Singapore 2th February 1997,", "text_sha256": "b5434db58380fa968e60dc091592937a1c2fe1adcd98117e170d637410bd2b45" }, { "end_char": 88611, "id": "exchange-of-notes-block-4", "pages": [], "start_char": 88176, "text": "I have the honour to refer to the Agreement between the Government of the United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland and the Government of the Republic of Singapore for the Avoidance of Double Taxation and the Prevention of Fiscal Evasion with respect to taxes on income and capital gains which has been signed today and to propose on behalf of the Government of the United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland that:", "text_sha256": "96b5578de82ab867d3e988293a1c7f2fe2178ecd1260e1138aa26f2e844536de" }, { "end_char": 88800, "id": "exchange-of-notes-block-5", "pages": [], "start_char": 88613, "text": "- (1) for the purposes of the Agreement a charity or pension fund created, established and recognised for tax purposes in a Contracting State shall be treated as a resident of that State.", "text_sha256": "64c9f775fe3320576672e538b1a66765c713ba7fb714ed7a6abd3b1c764103ad" }, { "end_char": 88850, "id": "exchange-of-notes-block-6", "pages": [], "start_char": 88802, "text": "- (2) in relation to paragraph (3) of Article 8:", "text_sha256": "e88d9abf0fb54304cf8c165b304da40d07cc5e72d6719379834452e665ec1dde" }, { "end_char": 88967, "id": "exchange-of-notes-block-7", "pages": [], "start_char": 88852, "text": "- this provision shall not apply to interest which arises from the lending of funds between associated enterprises.", "text_sha256": "2baaef5bb047ec464b595633ce4d7dbaeffd747de9670c6d5322d5cf80260021" }, { "end_char": 89018, "id": "exchange-of-notes-block-8", "pages": [], "start_char": 88969, "text": "- (3) in relation to paragraph (1) of Article 17:", "text_sha256": "bb4769ad9464098a86a798d69adfb3eed9f72f283cffb80a6f7ce74c7cd77ebd" }, { "end_char": 89255, "id": "exchange-of-notes-block-9", "pages": [], "start_char": 89020, "text": "- income referred to in this paragraph shall include income derived from any personal activities exercised by a resident of one Contracting state in the other Contracting State relating to his reputation as an entertainer or sportsman.", "text_sha256": "397bc117102152be170623a8a9b68ede21c49ac9ea323f80deefdaa2257c7b7b" }, { "end_char": 89289, "id": "exchange-of-notes-block-10", "pages": [], "start_char": 89257, "text": "- (4) in relation to Article 18:", "text_sha256": "d65eb0520a83e1c5b83c6d0375fafc70d6ccc2fc6ccf811ef631ecb1dc4c0686" }, { "end_char": 89381, "id": "exchange-of-notes-block-11", "pages": [], "start_char": 89291, "text": "- the term ‘annuity’ refers to an annuity paid in recognition of past employment services.", "text_sha256": 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The boxes containing the provisions of the MLI have generally been inserted in accordance with the ordering of the provisions of the OECD Model Tax Convention.", "text_sha256": "a5c81ca82f844caa87878a090b333e5e040b7460018f873124a4b4138340dc6b" }, { "end_char": 3013, "id": "preamble-block-8", "pages": [], "start_char": 2307, "text": "Changes to the text of the provisions of the MLI have been made to conform with the terminology used in the MLI to the terminology used in the Convention (such as “Covered Tax Agreement” and “Convention”, “Contracting Jurisdictions” and “Contracting States”), to ease the comprehension of the provisions of the MLI. The changes in terminology are intended to increase the readability of the document and are not intended to change the substance of the provisions of the MLI. Similarly, changes have been made to parts of provisions of the MLI that describe existing provisions of the Convention. Descriptive language has been replaced by legal references of the existing provisions to ease the readability.", "text_sha256": "dec7d6205dcbd9ef1ba8af22fdd98b59b185b24e1e7c28f004ccdd6fe3425d88" }, { "end_char": 3249, "id": "preamble-block-9", "pages": [], "start_char": 3016, "text": "In all cases, references made to the provisions of the Convention or to the Convention must be understood as referring to the Convention as modified by the provisions of the MLI, provided such provisions of the MLI have taken effect.", "text_sha256": "987bcfc0070258e9258e7f4f175dc261589387cb98e82f8ba49df7782eea1db3" }, { "end_char": 3262, "id": "preamble-block-10", "pages": [], "start_char": 3252, "text": "References", "text_sha256": "69824d3b0e70ca6aaa0da1613b65fd914c442bf1f7ad1bb22bcdfbdfe1a05e39" }, { "end_char": 3370, "id": "preamble-block-11", "pages": [], "start_char": 3265, "text": "The authentic legal texts of the MLI and the Convention and Protocol can be found on the following links:", "text_sha256": "e0ac64ef6d76345dac325eddbad7eb17f91db57afa29a85f485a8b90efbc83c5" }, { "end_char": 3501, "id": "preamble-block-12", "pages": [], "start_char": 3373, "text": "[The MLI](http://www.oecd.org/tax/treaties/multilateral-convention-to-implement-tax-treaty-related-measures-to-prevent-BEPS.pdf)", "text_sha256": "c92b4e4fbdf24b029588aa2011261011a7417ee7cbae94fff0a04fbd1fd907ba" }, { "end_char": 3593, "id": "preamble-block-13", "pages": [], "start_char": 3504, "text": "[In the United Kingdom 2002](https://www.legislation.gov.uk/uksi/2002/3138/contents/made)", "text_sha256": "d519109c64cf727a2e246b4637197c2bd91f3fee6727ff2aff00af198e085909" }, { "end_char": 3685, "id": "preamble-block-14", "pages": [], "start_char": 3596, "text": "[In the United Kingdom 2011](https://www.legislation.gov.uk/uksi/2011/2441/contents/made)", "text_sha256": "822afd435eb3a0b6ca288dafa26f09d1f3f4d4c89e0e9b12b856177d02a38c13" }, { "end_char": 3836, "id": "preamble-block-15", "pages": [], "start_char": 3688, "text": "[In the Republic of South Africa](https://www.sars.gov.za/wp-content/uploads/Legal/Agreements/LAPD-IntA-DTA-2012-80-DTA-United-Kingdom-GG-24335.pdf)", "text_sha256": "ea060e88fd3212dcb2db098054b4e6e1cbcaa0cfbfdec169df602afdb8a29ff1" }, { "end_char": 4245, "id": "preamble-block-16", "pages": [], "start_char": 3839, "text": "The MLI position of the United Kingdom submitted to the Depositary upon ratification on 29 June 2018 and of the MLI position of the Republic of South Africa submitted to the Depositary upon ratification on 30 September 2022 and of the MLI position can be found on the MLI Depositary (OECD) webpage [Signatories and Parties to the MLI](http://www.oecd.org/tax/treaties/beps-mli-signatories-and-parties.pdf).", "text_sha256": "62d9e715955f88b7f20bb31fb6d32ea9c1cacfe2ed640fd855dba3bf7e16544c" }, { "end_char": 4688, "id": "preamble-block-17", "pages": [], "start_char": 4248, "text": "The provisions of the MLI applicable to the Convention do not take effect on the same dates as the original provisions of the Convention. Each of the provisions of the MLI could take effect on different dates, depending on the types of taxes involved (taxes withheld at source or other taxes levied) and on the choices made by the Republic of South Africa and the United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland in their MLI positions.", "text_sha256": "304f567f0e75fb221182c4603a7d7c46b55aab6d4e2f046ef9cec20366c21b36" }, { "end_char": 4859, "id": "preamble-block-18", "pages": [], "start_char": 4691, "text": "Dates of the deposit of instruments of ratification, acceptance or approval: 29 June 2018 for the United Kingdom and 30 September 2022 for the Republic of South Africa.", "text_sha256": "cac180d9cce7f0968a0e86a2c290739eeaeec5ea00a88b40a665fc76c9b64988" }, { "end_char": 4981, "id": "preamble-block-19", "pages": [], "start_char": 4862, "text": "Entry into force of the MLI: 1 October 2018 for the United Kingdom and 1 January 2023 for the Republic of South Africa.", "text_sha256": "c000bd274bd4be495cde97412b585eaef3579dda11218e938d0084498be1c630" }, { "end_char": 5162, "id": "preamble-block-20", "pages": [], "start_char": 4984, "text": "In accordance with paragraph 1 of Article 35 of the MLI, the provisions of the MLI (other than Article 16 Mutual Agreement Procedure) have effect with respect to this Convention:", "text_sha256": "96b8cc5e3fe3dc13ddde85891501acca3c70baa51e7cc85409bd73d4c3e45e01" }, { "end_char": 5329, "id": "preamble-block-21", "pages": [], "start_char": 5164, "text": "- with respect to taxes withheld at source on amounts paid or credited to non-residents, where the event giving rise to such taxes occurs on or after 1 January 2023;", "text_sha256": "45e856fc795df967dc3c22a8669571c0b57509d5750ca999aad85b468402f714" }, { "end_char": 5452, "id": "preamble-block-22", "pages": [], "start_char": 5331, "text": "- in the United Kingdom, from 1 April 2023 for Corporation Tax and from 6 April for Income Tax and Capital Gains Tax; and", "text_sha256": "2ea268c95db083c1c42fe729665f8db48919d547e8059820f4f2a215303bc2d7" }, { "end_char": 5611, "id": "preamble-block-23", "pages": [], "start_char": 5454, "text": "- with respect to all other taxes levied by the Republic of South Africa, for taxes levied with respect to taxable periods beginning on or after 1 July 2023.", "text_sha256": "f8446b37d4e0412a587bae420854f437e45fb2dad062e0d66b943cdb4946e29c" }, { "end_char": 6059, "id": "preamble-block-24", "pages": [], "start_char": 5614, "text": "In accordance with paragraph 4 of Article 35 of the MLI, Article 16 (Mutual Agreement Procedure) of the MLI has effect with respect to this Convention for a case presented to the competent authority of a Contracting State on or after 1 January 2023, except for cases that were not eligible to be presented as of that date under this Convention prior to its modification by the MLI, without regard to the taxable period to which the case relates.", "text_sha256": "743a43628209cf0a961144c8951e84961213d143c306e447cb44a9017724037e" }, { "end_char": 6332, "id": "preamble-block-25", "pages": [], "start_char": 6061, "text": "Convention between the government of the Republic of South Africa and the government of the United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income and on capital gains", "text_sha256": "2c140a5233d0bc80b62760a39f97fda3afadf14f8ae07be62af9352224e7fd6b" }, { "end_char": 6342, "id": "preamble-block-26", "pages": [], "start_char": 6334, "text": "Preamble", "text_sha256": "59e371c5cac498cc5ae8361dafb8f60b4023665a8fb606860a289dc3d399a8dc" }, { "end_char": 6470, "id": "preamble-block-27", "pages": [], "start_char": 6344, "text": "The Government of the Republic of South Africa and the Government of the United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland.", "text_sha256": "4cda4298b354978320c8e073b3fdd0e8c0b3bc0e36a5efe50101155316e3e57d" }, { "end_char": 6790, "id": "preamble-block-28", "pages": [], "start_char": 6473, "text": "Desiring to promote and strengthen the economic relations between the two countries [REPLACED by paragraph 1 and paragraph 3 of Article 6 of the MLI] [by the conclusion of a new Convention for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income and on capital gains,]", "text_sha256": "db7aba03938361f24c51f02edbbdcfb985f9235fa340d6ca3b1ee02f35fca00b" }, { "end_char": 6963, "id": "preamble-block-29", "pages": [], "start_char": 6793, "text": "The following paragraph 1 and paragraph 3 of Article 6 of the MLI replace the text referring to an intent to eliminate double taxation in the preamble of this Convention:", "text_sha256": "820b85b931f2618805ba9821aa667f3cfa738a6a485cec607a25ad1452df0fac" }, { "end_char": 7023, "id": "preamble-block-30", "pages": [], "start_char": 6966, "text": "ARTICLE 6 OF THE MLI — PURPOSE OF A COVERED TAX AGREEMENT", "text_sha256": "13da1adbd65455e5c46cc27b2b6a4cadc89febe8175e1414e09987e585caadd8" }, { "end_char": 7387, "id": "preamble-block-31", "pages": [], "start_char": 7026, "text": "Intending to eliminate double taxation with respect to the taxes covered by [this Convention] without creating opportunities for non-taxation or reduced taxation through tax evasion or avoidance (including through treaty-shopping arrangements aimed at obtaining reliefs provided in [the Convention] for the indirect benefit of residents of third jurisdictions),", "text_sha256": "584e880deabe8510338b841ad3c5782f172ad7d847397426f258b01cfefd7015" }, { "end_char": 7495, "id": "preamble-block-32", "pages": [], "start_char": 7390, "text": "Desiring to further develop their economic relationship and to enhance their co-operation in tax matters,", "text_sha256": "74d04f4165c8a02a3cee2992dea855937caa87e98a53be405e6a6c1bec42efcd" }, { "end_char": 7520, "id": "preamble-block-33", "pages": [], "start_char": 7497, "text": "Have agreed as follows:", "text_sha256": "56427d2de081db6c1adf7ec2871208a7f5a55b1d2b6b32907701eef665f9c9d9" } ], "role": "preamble", "start_char": 0, "text_sha256": "a7c2aab96d91db07d7aad43bf0b5b81a73cf24a76b7b95405b3dae304a4b8d2d", "title": "Title, publisher explanation and complete preamble", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "222186309e4c2d38a19a4720e1bf393684b947cc532bea3c82e1ca2fa1178afe", "end_char": 67099, "id": "signature", "label": "Signature", "paragraphs": [ { "end_char": 66885, "id": "signature-block-1", "pages": [], "start_char": 66764, "text": "IN WITNESS WHEREOF the undersigned, duly authorised thereto by their respective Governments, have signed this Convention.", "text_sha256": "6f4212d68c6b1b4f50b1b29d7edcb66c484dfd95bad5f5604affe0a252157d68" }, { "end_char": 66941, "id": "signature-block-2", "pages": [], "start_char": 66887, "text": "DONE in duplicate at London this 4th day of July 2002.", "text_sha256": "4e0c8e3fbebdd7cba5fa186c8a0b67c69daec8ea8495aadb4a6f2cc45581bf84" }, { "end_char": 67074, "id": "signature-block-3", "pages": [], "start_char": 66944, "text": "For the Government of the Republic of South Africa\n For the Government of the United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland", "text_sha256": "bfede0addf487267e7ac12532ff8553acc15da51ab0f66f8e96a29ca32577538" }, { "end_char": 67097, "id": "signature-block-4", "pages": [], "start_char": 67077, "text": "T.A Manuel\n G. Brown", "text_sha256": "5857969abb763aa38b460476d17d5e092ada515136a1ecafa4e551b0ffd7eaa3" } ], "role": "signature", "start_char": 66764, "text_sha256": "e5f711056c59cfdcc291ffed924f074933f8aee462535bb8e5ea50c47cec7780", "title": "Signature and authentic-language clause", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "c7ceb31e787f7342fadae07957131834cd08f014610516749c6b5d38386f06dc", "end_char": 70138, "id": "exchange-of-notes", "label": "Exchange of notes", "paragraphs": [ { "end_char": 67109, "id": "exchange-of-notes-block-1", "pages": [], "start_char": 67099, "text": "Excellency", "text_sha256": "bb0269454a8398883a4c41421daab2074cd7246f7f82e261c1e06e708d4c715d" }, { "end_char": 67530, "id": "exchange-of-notes-block-2", "pages": [], "start_char": 67111, "text": "I have the honour to refer to the Convention between the Government of the United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland and the Government of the Republic of South Africa for the Avoidance of Double Taxation and the Prevention of Fiscal Evasion with respect to Taxes on Income and on Capital Gains which has been signed today and to make on behalf of the Government of the United Kingdom the following proposal:", "text_sha256": "037e924f02f1a04ee65a8109498b484652717a9bd64321417b71410a7b906665" }, { "end_char": 67569, "id": "exchange-of-notes-block-3", "pages": [], "start_char": 67532, "text": "Article 2 (Taxes Covered) paragraph 3", "text_sha256": "b295a01b745f04d52f01ff766b0a405e6ba8c000e2da50b2d053fbc96e9668f5" }, { "end_char": 67881, "id": "exchange-of-notes-block-4", "pages": [], "start_char": 67571, "text": "It is understood that the secondary tax on companies is a tax payable in respect of the profits of South African companies and the allowance as a credit for this tax against United Kingdom tax is to be determined in accordance with the terms of sub-paragraph (b) of paragraph 2 of Article 21 of the Convention.", "text_sha256": "dda16d87952b167f4b8cf293683a14ec3a81bcdec95f1ebe714cdb1fac9c8356" }, { "end_char": 68248, "id": "exchange-of-notes-block-5", "pages": [], "start_char": 67883, "text": "If the foregoing proposal is acceptable to the Government of the Republic of South Africa, I have the honour to suggest that the present Note and Your Excellency’s reply to that effect should be regarded as constituting an agreement between the two Governments in this matter, which shall enter into force at the same time as the entry into force of the Convention.", "text_sha256": "8d57be162ac5db3415e0b51cfcbd227422f58a498754320ff08d179173d36112" }, { "end_char": 68356, "id": "exchange-of-notes-block-6", "pages": [], "start_char": 68250, "text": "I avail myself of this opportunity to extend to Your Excellency the assurance of my highest consideration.", "text_sha256": "d2a7b78a4ddff7d8ab36ad29fefb557f15872d1345b717492d1bb37dd0f2920b" }, { "end_char": 68424, "id": "exchange-of-notes-block-7", "pages": [], "start_char": 68358, "text": "of Great Britain and Northern Ireland (Signed) G. BROWN Excellency", "text_sha256": "be9eaa8d2eb440d2c48b6bb56a28797a87b4d4d0de3be268642ac2b7cba6335d" }, { "end_char": 68955, "id": "exchange-of-notes-block-8", "pages": [], "start_char": 68426, "text": "I have the honour to acknowledge receipt of Your Excellency’s Note dated 4 July 2002 which reads as follows:\n“I have the honour to refer to the Convention between the Government of the United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland and the Government of the Republic of South Africa for the Avoidance of Double Taxation and the Prevention of Fiscal Evasion with respect to Taxes on Income and on Capital Gains which has been signed today and to make on behalf of the Government of the United Kingdom the following proposal:", "text_sha256": "de2a2b6a006b1908b60127484138772a73d2d09bdfe38a6178bcb3ffff34893c" }, { "end_char": 68994, "id": "exchange-of-notes-block-9", "pages": [], "start_char": 68957, "text": "Article 2 (Taxes Covered) paragraph 3", "text_sha256": "b295a01b745f04d52f01ff766b0a405e6ba8c000e2da50b2d053fbc96e9668f5" }, { "end_char": 69306, "id": "exchange-of-notes-block-10", "pages": [], "start_char": 68996, "text": "It is understood that the secondary tax on companies is a tax payable in respect of the profits of South African companies and the allowance as a credit for this tax against United Kingdom tax is to be determined in accordance with the terms of sub-paragraph (b) of paragraph 2 of Article 21 of the Convention.", "text_sha256": "dda16d87952b167f4b8cf293683a14ec3a81bcdec95f1ebe714cdb1fac9c8356" }, { "end_char": 69674, "id": "exchange-of-notes-block-11", "pages": [], "start_char": 69308, "text": "If the foregoing proposal is acceptable to the Government of the Republic of South Africa, I have the honour to suggest that the present Note and Your Excellency’s reply to that effect should be regarded as constituting an agreement between the two Governments in this matter, which shall enter into force at the same time as the entry into force of the Convention.”", "text_sha256": "472a5f544816950d25a8b984ccdd50fcaa72150eeb1b42e5cf9aae1fe10d1a27" }, { "end_char": 70017, "id": "exchange-of-notes-block-12", "pages": [], "start_char": 69676, "text": "The foregoing proposal being acceptable to the Government of the Republic of South Africa, I have the honour to confirm that Your Excellency’s Note and this reply shall be regarded as constituting an agreement between the two Governments in this matter which shall enter into force at the same time as the entry into force of the Convention.", "text_sha256": "745a71c1827e05828724eb395f4420082208783ec3df2c1ca867cd231f261a3f" }, { "end_char": 70113, "id": "exchange-of-notes-block-13", "pages": [], "start_char": 70019, "text": "I take this opportunity to renew to Your Excellency the assurance of my highest consideration.", "text_sha256": "22cf1dcc7d11acd0a5175c4971d2867e35df7cbe911de76d9f8d6041fa87c29e" }, { "end_char": 70136, "id": "exchange-of-notes-block-14", "pages": [], "start_char": 70115, "text": "(Signed) T. 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Similarly, changes have been made to parts of provisions of the MLI that describe existing provisions of the Convention: descriptive language has been replaced by legal references of the existing provisions to ease the readability.", "text_sha256": "d9b34a2195e3eb1a0498bd5a091bf3d64c4ab5f017791b0ddcfad4caf60739ff" }, { "end_char": 2952, "id": "preamble-block-8", "pages": [], "start_char": 2719, "text": "In all cases, references made to the provisions of the Convention or to the Convention must be understood as referring to the Convention as modified by the provisions of the MLI, provided such provisions of the MLI have taken effect.", "text_sha256": "987bcfc0070258e9258e7f4f175dc261589387cb98e82f8ba49df7782eea1db3" }, { "end_char": 2968, "id": "preamble-block-9", "pages": [], "start_char": 2954, "text": "### References", "text_sha256": "79575f1d151da8482240aa1de4540ad3f852eea90e6b4fbbb2814be9c5cdcb42" }, { "end_char": 3063, "id": "preamble-block-10", "pages": [], "start_char": 2971, "text": "The authentic legal texts of the MLI and the Convention can be found at the following links:", "text_sha256": "4746be1b576c8a00e4387102743d840caf5837b5a0d2ba32141c9502b39ea728" }, { "end_char": 3194, "id": "preamble-block-11", "pages": [], "start_char": 3066, "text": "[The MLI](http://www.oecd.org/tax/treaties/multilateral-convention-to-implement-tax-treaty-related-measures-to-prevent-BEPS.pdf)", "text_sha256": "c92b4e4fbdf24b029588aa2011261011a7417ee7cbae94fff0a04fbd1fd907ba" }, { "end_char": 3281, "id": "preamble-block-12", "pages": [], "start_char": 3197, "text": "[In the United Kingdom](https://www.legislation.gov.uk/uksi/2011/2724/made/data.pdf)", "text_sha256": "c73c3399de3a74c67da271148ccb2d78f42ea92c599529a3d08d9ea80179e424" }, { "end_char": 3346, "id": "preamble-block-13", "pages": [], "start_char": 3284, "text": "[In China](https://www.legislation.gov.uk/uksi/2013/3142/made)", "text_sha256": "e7fecf357082a10861567ed97438785f7bef2d0dd047c66a10b78c5cab6134cf" }, { "end_char": 3715, "id": "preamble-block-14", "pages": [], "start_char": 3349, "text": "The MLI position of the United Kingdom submitted to the Depositary upon ratification on 29 June 2018 and of the MLI position of China submitted to the Depositary upon ratification on 25 May 2022 can be found on the [MLI Depositary (OECD) webpage.](http://www.oecd.org/tax/treaties/multilateral-convention-to-implement-tax-treaty-related-measures-to-prevent-beps.htm)", "text_sha256": "07d464c2f5af869b8dd0cacd5efcd0311a9a038c078fe9da81858919fc8b2a96" }, { "end_char": 4093, "id": "preamble-block-15", "pages": [], "start_char": 3718, "text": "The provisions of the MLI applicable to the Convention do not take effect on the same dates as the original provisions of the Convention. 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and", "text_sha256": "01d519a903b93cdd22cde4e8ed321fce7785e080db4cddb214c19c62ae9172c3" }, { "end_char": 57581, "id": "integral-additional-protocol-block-9", "pages": [], "start_char": 57433, "text": "(b) operated principally to administer or provide pension or retirement benefits or to earn income for the benefit of one or more such arrangements.", "text_sha256": "e8169f83c399120f4bcf43006671c4c5ff7434ecf1e3e9ea3a954589848368b4" }, { "end_char": 57642, "id": "integral-additional-protocol-block-10", "pages": [], "start_char": 57583, "text": "(3) In relation to Article 15 (Dependent personal services)", "text_sha256": "2e040eb88721ce5ff50ead0a2e279f4e544119794f74a6c9da9a135bf06305b3" }, { "end_char": 57779, "id": "integral-additional-protocol-block-11", "pages": [], "start_char": 57644, "text": "It is understood that Article 15 applies to the employment benefit derived from stock-options regardless of when that benefit is taxed.", "text_sha256": "1c8f661d2a6306fee08f1ad493ddfe32b7694362737f987b3cb75fc7ba09024a" }, { "end_char": 57836, "id": "integral-additional-protocol-block-12", "pages": [], "start_char": 57781, "text": "(4) In relation to Article 25 (Exchange of information)", "text_sha256": "acfaf010f4dc04eb97533992e5b1cb3a811fef48dc6fd02427ff5242b3f8c0aa" }, { "end_char": 58021, "id": "integral-additional-protocol-block-13", "pages": [], "start_char": 57838, "text": "(a) It is understood that an exchange of information will only be requested once the requesting State has exhausted its normal procedures under domestic law to obtain the information.", "text_sha256": "e556edca18283d41235ac1a9684c1a1808115ddbab890f5c9afd19975af87907" }, { "end_char": 58398, "id": "integral-additional-protocol-block-14", "pages": [], "start_char": 58023, "text": "(b) It is understood that the standard of “foreseeable relevance” is intended to provide for exchange of information in tax matters to the widest possible extent and, at the same time, to clarify that the Contracting States are not at liberty to engage in “fishing expeditions” or to request information that is unlikely to be relevant to the tax affairs of a given taxpayer.", "text_sha256": "03a9fc823022be2d306f38efa2c8058a750e06957200a4c1be4c64fcd677228f" }, { "end_char": 58629, "id": "integral-additional-protocol-block-15", "pages": [], "start_char": 58400, "text": "(c) It is understood that the tax authorities of the requesting State shall provide the following information to the tax authorities of the requested State when making a request for information under Article 25 of the Convention:", "text_sha256": "93d99bbbcdaa50e673837983b10b58d1839f81ad88924548ef4e3430be1684de" }, { "end_char": 58853, "id": "integral-additional-protocol-block-16", "pages": [], "start_char": 58631, "text": "(i) the name and address of the person(s) under examination or investigation and, if available, other particulars facilitating that person’s identification, such as date of birth, marital status, tax identification number;", "text_sha256": "c39253016b6fe654051e43d9847c02ba588ff8cf2e18b2f2468ad6e8b61fb9dc" }, { "end_char": 58918, "id": "integral-additional-protocol-block-17", "pages": [], "start_char": 58855, "text": "(ii) the period of time for which the information is requested;", "text_sha256": "96f12d3c10cf23c0e5d557f721c6beda1d5bdd63f078fc0b5d59a19b752e0572" }, { "end_char": 59145, "id": "integral-additional-protocol-block-18", "pages": [], "start_char": 58920, "text": "(iii) a statement of the information sought including its nature and the form in which the requesting State wishes to receive the information from the requested State; (iv) the tax purpose for which the information is sought;", "text_sha256": "8730e41c8810815eb356f0e0b3bc86e79d81ded328143b9fab22356c1f6654f2" }, { "end_char": 59244, "id": "integral-additional-protocol-block-19", "pages": [], "start_char": 59147, "text": "(v) the name and address of any person believed to be in possession of the requested information.", "text_sha256": "c37eaa4a084581123a9f64c49982da9eeb99dabefa198e19227187b0ee757277" }, { "end_char": 59404, "id": "integral-additional-protocol-block-20", "pages": [], "start_char": 59246, "text": "(d) It is understood that Article 25 of the Convention does not require the Contracting States to exchange information on an automatic or a spontaneous basis.", "text_sha256": "555f916b18f96a99849db2f86bdec70f4cf481b6bf40def62645d18dfdd549be" }, { "end_char": 59849, "id": "integral-additional-protocol-block-21", "pages": [], "start_char": 59406, "text": "(e) It is understood that in case of an exchange of information, the administrative procedural rules regarding taxpayers’ rights provided for in the requested Contracting State remain applicable before the information is transmitted to the requesting Contracting State. It is further understood that this provision aims at guaranteeing the taxpayer a fair procedure and not at preventing or unduly delaying the exchange of information process.", "text_sha256": "106f877e612766e938a5b008e3e52e9e5e8e919d042638aa52c1c5b0a9e40eb6" }, { "end_char": 59981, "id": "integral-additional-protocol-block-22", "pages": [], "start_char": 59851, "text": "In witness whereof the undersigned, duly authorised thereto by their respective Governments, have signed this Additional Protocol.", "text_sha256": "dbc23dfa2e6dc2090dee18eeffe389e576834a7c5f8cb63dc7ecd08d8629ed69" }, { "end_char": 60117, "id": "integral-additional-protocol-block-23", "pages": [], "start_char": 59983, "text": "Done in duplicate at London this 7th day of September 2009 in the English and French languages, each text being equally authoritative.", "text_sha256": "c1d6878af81f5973fefdd39cb2091d7b6ee1cea63a588e302b413a923648db67" }, { "end_char": 60212, "id": "integral-additional-protocol-block-24", "pages": [], "start_char": 60119, "text": "For the Government of the United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland: STEPHEN TIMMS", "text_sha256": "e23da79ae9642bf32ae9f49995c1ae9ef74342d9a518d032a8c87844f3525e42" }, { "end_char": 60264, "id": "integral-additional-protocol-block-25", "pages": [], "start_char": 60214, "text": "For the Swiss Federal Council: ALEXIS P LAUTENBURG", "text_sha256": "5333f782695be653649dd8f8582360b3f3d5053051a1c328a7ea365dca1d0ea0" } ], "role": "integral-protocol", "start_char": 55786, "text_sha256": "a83cffbc7bd7b15fb708f8cd1f5f2b2ce7b85a5dbfabc78d6cdd08e4bd3fd5cc", "title": "Integral Additional Protocol dated 7 September 2009", "unit_kind": "supplement" } ] }, "title": "Switzerland–United Kingdom 1977 Convention: official amended publication", "transcription": null }, { "alternate_extractions": [], "citation": "HMRC, 1968 UK-Portugal Double Taxation Convention (page currently labelled not in force)", "currentness_verified": false, "dates": { "entry_into_force": "1969-01-17", "signature": "1968-03-27" }, "edition_label": "1968 convention · historical source", "external_readers": {}, "human_legal_approval": false, "id": "gb-pt-1968-hmrc-historical-html-v1", "indexed_legal_publication_permitted": false, "intake_manifest_sha256": "001f1fa77c74725d716a43788a43dcd6c774e3efc8874d4236d18228c0266240", "intake_record_id": "gb-pt-1968-hmrc-historical-html-v1", "kind": "historical convention source", "languages": [ "en" ], "legacy_routes": [], "localized_titles": { "de": "Vereinigtes Königreich–Portugal: Abkommen 1968 (historische Quelle)", "en": "United Kingdom–Portugal: 1968 convention (historical source)" }, "material_issues": [], "material_status": { "badge": { "category": "historical-source", "de": "Abkommen 1968 · historisch", "en": "1968 convention · historical", "tone": "material" }, "currentness_verified": false, "date_role_binding": [ { "date": "1969-01-17", "role": "historical entry of 1968 convention" }, { "date": null, "role": "no universal end-of-effects date asserted; 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The Convention between the United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland and Portugal for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income, signed at Lisbon on 27 March 1968 (“the prior Convention”) and the Agreement between the Government of the United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland and the Government of Portugal for the avoidance of double taxation on income derived from sea and air transport signed at Lisbon on 31 July 1961 (“the Agreement”) shall cease to have effect in respect of any tax with effect from the date upon which this Convention has effect in respect of that tax in accordance with the provisions of paragraph 2 of this Article and the prior Convention and the Agreement shall terminate on the last such date. 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Article 28(4) of the separately retained 2025 source ties cessation of the prior convention’s effects to new-convention effects for the relevant tax. Do not invent one universal cessation date or treat the stale “in-force” URL suffix as current status. Keep historical text available for source and period-specific research.", "proposal_sha256": "d5185425d5d26d4af64d6c442a61ee7ed05e4e7395fb5b8792deb2efc405b3f1" }, "metadata_language": "en", "mli_status": "No MLI synthesis in this historical source; MLI applicability not inferred.", "notes": [ "Official HTML text capture, not Original PDF; human wording and current-law certification not claimed.", "Block IDs are navigation aids, never invented legal paragraph numbers. Native extraction can flatten ordered-list styling; only printed source labels are retained.", "Complete preamble, closing and all supplied integral protocol/notes are retained separately and searchable within this source.", "HMRC live page and country index mark 1968 not in force despite stale URL suffix in-force. 2025 text is retained separately.", "Source authority, text completeness and currentness still require human review.", "HMRC labels the 1968 convention “not in force” and lists the 2025 convention separately as in force. HMRC reports historical entry of the 1968 convention on 17 January 1969; that is not a replacement/end date. Article 28(4) of the separately retained 2025 source ties cessation of the prior convention’s effects to new-convention effects for the relevant tax. Do not invent one universal cessation date or treat the stale “in-force” URL suffix as current status. 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"end_char": 57510, "id": "signature-block-4", "pages": [], "start_char": 57432, "text": "For the Portuguese Republic: Paulo Artur dos Santos de Castro de Campos Rangel", "text_sha256": "5d0b39023db510bef803a1de91b22e43de0945c3cb4908fde85c8b922a26fe56" } ], "role": "signature", "start_char": 57113, "text_sha256": "cc8dcca280240d14277b36f2d64bc4a70f38fb3c5d7dfd3033d7938122eb37e5", "title": "Signature and authentic-language clause", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "755ff5505a5d573e7dfdbdff95de4c6d6380173b392c025682d362ef6d946b31", "end_char": 79395, "id": "integral-protocol", "label": "Protocol", "paragraphs": [ { "end_char": 57774, "id": "integral-protocol-block-1", "pages": [], "start_char": 57512, "text": "## PROTOCOL TO THE CONVENTION BETWEEN THE UNITED KINGDOM OF GREAT BRITAIN AND NORTHERN IRELAND AND THE PORTUGUESE REPUBLIC FOR THE ELIMINATION OF DOUBLE TAXATION WITH RESPECT TO TAXES ON INCOME AND ON CAPITAL GAINS AND THE PREVENTION OF TAX EVASION AND AVOIDANCE", "text_sha256": "55234469ea4c21b08a4bd1233ab225ed3308081e321cb5337a1c7b8598593faa" }, { "end_char": 58269, "id": "integral-protocol-block-2", "pages": [], "start_char": 57776, "text": "At the signing of the Convention between the United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland and the Portuguese Republic for the elimination of double taxation with respect to taxes on income and on capital gains and the prevention of tax evasion and avoidance (hereinafter referred to as “the Convention”), the United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland and the Portuguese Republic have agreed upon the following provisions, which shall form an integral part of the Convention:", "text_sha256": "2e1205f865ccbcfc6bae5d3e44441bad03816de5e4f8e21257237c23afb27c61" }, { "end_char": 58338, "id": "integral-protocol-block-3", "pages": [], "start_char": 58271, "text": "### 1. With reference to paragraph 2 of Article 13 (Capital Gains):", "text_sha256": "0bee4f2d322c0992d2328124ce41bf1cd88ee00198dc93ccc0fef673d190d26d" }, { "end_char": 58536, "id": "integral-protocol-block-4", "pages": [], "start_char": 58340, "text": "It is understood that the term “comparable interest” includes, in the case of Portugal, participation units in an undertaking for collective investment within the scope of Portugal’s domestic law.", "text_sha256": "96eea18e5b347febc5da92f7ff598f3738fbb6fde12e1a47ab9268a9ab37d9d8" }, { "end_char": 58603, "id": "integral-protocol-block-5", "pages": [], "start_char": 58538, "text": "### 2. With reference to Article 23 (Mutual agreement procedure):", "text_sha256": "4f98cd593ebcd2877ae7aea50a246a75df89d8a17f4c6cc9a7f11a906a129228" }, { "end_char": 58627, "id": "integral-protocol-block-6", "pages": [], "start_char": 58605, "text": "It is understood that:", "text_sha256": "aedc52fcfdc94aa0ee31f757602c47ce17bf3f21d0bf6d4fd0b673346a51ddbc" }, { "end_char": 58672, "id": "integral-protocol-block-7", "pages": [], "start_char": 58629, "text": "#### Part I - Mandatory binding arbitration", "text_sha256": "763c8c10eeed5274fd852b886ad604150aaefcbd8610ccd38661e5556efeef7a" }, { "end_char": 58685, "id": "integral-protocol-block-8", "pages": [], "start_char": 58674, "text": "- 1. Where:", "text_sha256": "e6339c7c783a510a84252bb276d8c854d56dd0a993c0c71c0e0c507d0f2224f4" }, { "end_char": 59025, "id": "integral-protocol-block-9", "pages": [], "start_char": 58687, "text": "- a) under paragraph 1 of Article 23 (Mutual agreement procedure) of the Convention, a person has presented a case to the competent authority of a Contracting State on the basis that the actions of one or both of the Contracting States have resulted for that person in taxation not in accordance with the provisions of the Convention; and", "text_sha256": "1ed1175c50d4e54d438be09dca0084fc563398744ac30b510779dadd0bd07ae7" }, { "end_char": 59545, "id": "integral-protocol-block-10", "pages": [], "start_char": 59027, "text": "- b) the competent authorities are unable to reach an agreement to resolve that case pursuant to paragraph 2 of Article 23 (Mutual agreement procedure) of the Convention, within a period of three years beginning on the start date referred to in paragraph 8 or 9, as the case may be (unless, prior to the expiration of that period the competent authorities of the Contracting States have agreed to a different time period with respect to that case and have notified the person who presented the case of such agreement),", "text_sha256": "530ef4df4508060965f9009dcae4e26c04f1b339cd75d203a02b309c14a1d1f0" }, { "end_char": 59855, "id": "integral-protocol-block-11", "pages": [], "start_char": 59547, "text": "- any unresolved issues arising from the case shall, if the person so requests in writing, be submitted to arbitration in the manner described in this Protocol, according to any rules or procedures agreed upon by the competent authorities of the Contracting States pursuant to the provisions of paragraph 10.", "text_sha256": "07e84bce6a617d40adf53f8e9fb1e13e35142cbfee8f6780f0fc66acb5ce8ccf" }, { "end_char": 60520, "id": "integral-protocol-block-12", "pages": [], "start_char": 59857, "text": "- 2. Where a competent authority has suspended the mutual agreement procedure referred to in paragraph 1 because a case with respect to one or more of the same issues is pending before court or administrative tribunal, the period provided in subparagraph b) of paragraph 1 will stop running until either a final decision has been rendered by the court or administrative tribunal or the case has been suspended or withdrawn. In addition, where a person who presented a case and a competent authority have agreed to suspend the mutual agreement procedure, the period provided in subparagraph b) of paragraph 1 will stop running until the suspension has been lifted.", "text_sha256": "f7f4930ebfdc378682df066d2715568a7b004d4d51b0a5dfb3c04372c09ecb5a" }, { "end_char": 61038, "id": "integral-protocol-block-13", "pages": [], "start_char": 60522, "text": "- 3. Where both competent authorities agree that a person directly affected by the case has failed to provide in a timely manner any additional material information requested by either competent authority after the start of the period provided in subparagraph b) of paragraph 1, the period provided in subparagraph b) of paragraph 1 shall be extended for an amount of time equal to the period beginning on the date by which the information was requested and ending on the date on which that information was provided.", "text_sha256": "136e28b3291e580d8d4a18e53a7b1d82ce4abc3379a0d30dbf8409273d35eaa5" }, { "end_char": 61105, "id": "integral-protocol-block-14", "pages": [], "start_char": 61040, "text": "- 4. The following rules shall apply to the arbitration decision:", "text_sha256": "07622ac6e6d3692736fe44f6a581db288e62d131ca0430b9dc4bf0b4a2f73251" }, { "end_char": 61327, "id": "integral-protocol-block-15", "pages": [], "start_char": 61107, "text": "- a) the arbitration decision with respect to the issues submitted to arbitration shall be implemented through the mutual agreement concerning the case referred to in paragraph 1. The arbitration decision shall be final;", "text_sha256": "0dddebc1977f8627484a2f134a2465c97bb2cdde3a744839eac6c36ab7e4ac02" }, { "end_char": 61433, "id": "integral-protocol-block-16", "pages": [], "start_char": 61329, "text": "- b) the arbitration decision shall be binding on both Contracting States except in the following cases:", "text_sha256": "fb85dbe2604c78ce1e88b7515bedd1c5ea71ce53705057e08dc05f6ae2af3c2b" }, { "end_char": 62276, "id": "integral-protocol-block-17", "pages": [], "start_char": 61435, "text": "- (i) if a person directly affected by the case does not accept the mutual agreement that implements the arbitration decision. In such a case, the case shall not be eligible for any further consideration by the competent authorities. The mutual agreement that implements the arbitration decision on the case shall be considered not to be accepted by a person directly affected by the case if any person directly affected by the case does not, within 60 days after the date on which notification of the mutual agreement is sent to the person, withdraw all issues resolved in the mutual agreement implementing the arbitration decision from consideration by any court or administrative tribunal or otherwise terminate any pending court or administrative proceedings with respect to such issues in a manner consistent with that mutual agreement;", "text_sha256": "61e2d8208e225e03ec5a428894dce46aa4dcbf18f91e7d6f47f036f16831a2a9" }, { "end_char": 62866, "id": "integral-protocol-block-18", "pages": [], "start_char": 62278, "text": "- (ii) if a final decision of the courts of one of the Contracting States holds that the arbitration decision is invalid. In such a case, the request for arbitration under paragraph 1 shall be considered not to have been made, and the arbitration process shall be considered not to have taken place (except for the purposes of Parts III (Confidentiality of arbitration proceedings) and VII (Costs of arbitration proceedings) of this Protocol. In such a case, a new request for arbitration may be made unless the competent authorities agree that such a new request should not be permitted;", "text_sha256": "a286519c390b4db34274f277efb2c3a4dc3945c2438f4a6c616b41d9f4504034" }, { "end_char": 63073, "id": "integral-protocol-block-19", "pages": [], "start_char": 62868, "text": "- (iii) if a person directly affected by the case pursues litigation on the issues which were resolved in the mutual agreement implementing the arbitration decision in any court or administrative tribunal.", "text_sha256": "bda6fefe2b9d20386795ba6bc38e467a5b9c2033779cd9a6edca2798abda09c3" }, { "end_char": 63277, "id": "integral-protocol-block-20", "pages": [], "start_char": 63075, "text": "- 5. The competent authority that received the initial request for a mutual agreement procedure as described in subparagraph a) of paragraph 1 shall, within two calendar months of receiving the request:", "text_sha256": "fd1ea865e6b2c1b859f7fddbda8ef580dadb4db776055cb5ea082072be837eda" }, { "end_char": 63378, "id": "integral-protocol-block-21", "pages": [], "start_char": 63279, "text": "- a) send a notification to the person who presented the case that it has received the request; and", "text_sha256": "d0c6d1d01b89f9842cbd07603f4549795c53b4967591bff5432e57bcfed7f86c" }, { "end_char": 63514, "id": "integral-protocol-block-22", "pages": [], "start_char": 63380, "text": "- b) send a notification of that request, along with a copy of the request, to the competent authority of the other Contracting State.", "text_sha256": "25b3875c9e49cf8cb4a339a6b74827e636988c6b3e544b09310786a8d620e630" }, { "end_char": 63728, "id": "integral-protocol-block-23", "pages": [], "start_char": 63516, "text": "- 6. Within three calendar months after a competent authority receives the request for a mutual agreement procedure (or a copy thereof from the competent authority of the other Contracting State) it shall either:", "text_sha256": "6e2d74c73d09dbe2cce78092d79e7fd1ee3391e2fe06bf265229f0f3d6eafad3" }, { "end_char": 63915, "id": "integral-protocol-block-24", "pages": [], "start_char": 63730, "text": "- a) notify the person who has presented the case and the other competent authority that it has received the information necessary to undertake substantive consideration of the case; or", "text_sha256": "e2d8bf5927ed8c6d0da5dce836b96d187bfdd01a48f02601f9da8482fc6cb63e" }, { "end_char": 63987, "id": "integral-protocol-block-25", "pages": [], "start_char": 63917, "text": "- b) request additional information from that person for that purpose.", "text_sha256": "51852c956c52e0e4210cfa4e58706630452cadcec4b8c08129bf9bab8bbb4223" }, { "end_char": 64444, "id": "integral-protocol-block-26", "pages": [], "start_char": 63989, "text": "- 7. Where pursuant to subparagraph b) of paragraph 6, one or both of the competent authorities have requested from the person who presented the case additional information necessary to undertake substantive consideration of the case, the competent authority that requested the additional information shall, within three calendar months of receiving the additional information from that person, notify that person and the other competent authority either:", "text_sha256": "84fe56a02f41d64a0711c6102b7cd1877b0c680210afa0cf89104dd0d3ae6f11" }, { "end_char": 64501, "id": "integral-protocol-block-27", "pages": [], "start_char": 64446, "text": "- a) that it has received the requested information; or", "text_sha256": "34d42144ee63553708fb3dd6e4214552beda16c3afd2555e56af6ac86525726b" }, { "end_char": 64564, "id": "integral-protocol-block-28", "pages": [], "start_char": 64503, "text": "- b) that some of the requested information is still missing.", "text_sha256": "8407a99a2c10bab0a172852a37acf6520ac329bea8e4968dc97a0935f5b07466" }, { "end_char": 64752, "id": "integral-protocol-block-29", "pages": [], "start_char": 64566, "text": "- 8. Where neither competent authority has requested additional information pursuant to subparagraph b) of paragraph 6, the start date referred to in paragraph 1 shall be the earlier of:", "text_sha256": "e17724822724b34f64ae65488cbf1512e23dd23f3e423ae6064c63c8de8fe087" }, { "end_char": 64899, "id": "integral-protocol-block-30", "pages": [], "start_char": 64754, "text": "- a) the date on which both competent authorities have notified the person who presented the case pursuant to subparagraph a) of paragraph 6; and", "text_sha256": "6d0dfcea29c43b7de3d72debad797ee1e335a957bc9fff5fa0b93171b1eaa4d8" }, { "end_char": 65069, "id": "integral-protocol-block-31", "pages": [], "start_char": 64901, "text": "- b) the date that is three calendar months after the notification to the competent authority of the other Contracting State pursuant to subparagraph b) of paragraph 5.", "text_sha256": "ed7e98a9cb54a47c5c705a2638f1e81b004a96e8e277ef64aa2479453c0a8b6b" }, { "end_char": 65234, "id": "integral-protocol-block-32", "pages": [], "start_char": 65071, "text": "- 9. Where additional information has been requested pursuant to subparagraph b) of paragraph 6, the start date referred to in paragraph 1 shall be the earlier of:", "text_sha256": "c158860e9d1c40e4cd92b4c3add869f02c65bd439ada74cfad0b66645c1e7879" }, { "end_char": 65459, "id": "integral-protocol-block-33", "pages": [], "start_char": 65236, "text": "- a) the latest date on which the competent authorities that requested additional information have notified the person who presented the case and the other competent authority pursuant to subparagraph a) of paragraph 7; and", "text_sha256": "798e1d679d620f526753dde518aba2acd2f4bc0d75d7250f3d4c51e4019296be" }, { "end_char": 65647, "id": "integral-protocol-block-34", "pages": [], "start_char": 65461, "text": "- b) the date that is three calendar months after both competent authorities have received all information requested by either competent authority from the person who presented the case.", "text_sha256": "b0c2d05b2afe2398ce0f8a727d8614ab87d2aa5041afc447b70bd1529f7db666" }, { "end_char": 65886, "id": "integral-protocol-block-35", "pages": [], "start_char": 65649, "text": "- If, however, one or both of the competent authorities send the notification referred to in subparagraph b) of paragraph 7, such notification shall be treated as a request for additional information under subparagraph b) of paragraph 6.", "text_sha256": "5adfebe4f416b9ac80c4ab29b6a85650815cd0cfe60d0bee73c7d104abcb2d06" }, { "end_char": 66435, "id": "integral-protocol-block-36", "pages": [], "start_char": 65888, "text": "- 10. The competent authorities of the Contracting States shall by mutual agreement, pursuant to Article 23 (Mutual agreement procedure) of the Convention, settle the mode of application of the provisions contained in this Protocol, including the minimum information necessary for each competent authority to undertake substantive consideration of the case. Such an agreement shall be concluded before the date on which unresolved issues in a case are first eligible to be submitted to arbitration and may be modified from time to time thereafter.", "text_sha256": "177ca7080abed9b4137917088cc4a69ff9150f2246c950e6e0cb18cefc8914c8" }, { "end_char": 66502, "id": "integral-protocol-block-37", "pages": [], "start_char": 66437, "text": "- 11. Notwithstanding the provisions of the preceding paragraphs:", "text_sha256": "ec022b63649851496242120007fb55d3961b23e25aa34da5340116b8a011b688" }, { "end_char": 66820, "id": "integral-protocol-block-38", "pages": [], "start_char": 66504, "text": "- a) any unresolved issue arising from a mutual agreement procedure case otherwise within the scope of the arbitration process provided for by this Protocol shall not be submitted to arbitration, if a decision on this issue has already been rendered by a court or administrative tribunal of either Contracting State;", "text_sha256": "dbbe628ccf3048b3a5e66e910a1791572144297af0f658afbfbe9cfbf87121ee" }, { "end_char": 67161, "id": "integral-protocol-block-39", "pages": [], "start_char": 66822, "text": "- b) if, at any time after a request for arbitration has been made and before the arbitration panel has delivered its decision to the competent authorities of the Contracting States, a decision concerning the issue is rendered by a court or administrative tribunal of one of the Contracting States, the arbitration process shall terminate.", "text_sha256": "89c800e81774e2749c6acc1db0778e8f14aa80753c99c4564f142c747be62c42" }, { "end_char": 67204, "id": "integral-protocol-block-40", "pages": [], "start_char": 67163, "text": "#### Part II - Appointment of arbitrators", "text_sha256": "34fd4ecdac2d98afbb2adb6427a599adb19997d92d8548202e313101c80a3b52" }, { "end_char": 67393, "id": "integral-protocol-block-41", "pages": [], "start_char": 67206, "text": "- 1. Except to the extent that the competent authorities of the Contracting States mutually agree on different rules, paragraphs 2 through 4 shall apply for the purposes of this Protocol.", "text_sha256": "3eb20af7a90c35d05171c8820fab79a7e6773e56fda692f29ec21e28f8b2906d" }, { "end_char": 67488, "id": "integral-protocol-block-42", "pages": [], "start_char": 67395, "text": "- 2. The following rules shall govern the appointment of the members of an arbitration panel:", "text_sha256": "de10685017f6f78945a557c5937bf8bec5f647a00e6fef80908ee792a7974cb2" }, { "end_char": 67617, "id": "integral-protocol-block-43", "pages": [], "start_char": 67490, "text": "- a) the arbitration panel shall consist of three individual members with expertise or experience in international tax matters;", "text_sha256": "db02784a3423a60332fb1947945bdc7441ac78b375c8047b3b7ce11b9a4fc9b0" }, { "end_char": 68058, "id": "integral-protocol-block-44", "pages": [], "start_char": 67619, "text": "- b) each competent authority shall appoint one panel member within 60 days of the date of the request for arbitration under paragraph 1 of Part I (Mandatory binding arbitration) of this Protocol. The two panel members so appointed shall, within 60 days of the latter of their appointments, appoint a third member who shall serve as Chair of the arbitration panel. The Chair shall not be a national or resident of either Contracting State;", "text_sha256": "8e85613f560ffb5d110815db801725aad714c42118741b4b2171c3b75c340466" }, { "end_char": 68626, "id": "integral-protocol-block-45", "pages": [], "start_char": 68060, "text": "- c) each member appointed to the arbitration panel must be impartial and independent of the competent authorities, tax administrations, and ministries of finance of the Contracting States and of all persons directly affected by the case (as well as their advisors) at the time of accepting an appointment, maintain his or her impartiality and independence throughout the proceedings, and avoid any conduct for a reasonable period of time thereafter which may damage the appearance of impartiality and independence of the arbitrators with respect to the proceedings.", "text_sha256": "f19f59e0e9dc0939f7384b0fa48498f6513bbbd80241ad17026cf8acaa3701d8" }, { "end_char": 69144, "id": "integral-protocol-block-46", "pages": [], "start_char": 68628, "text": "- 3. In the event that the competent authority of a Contracting State fails to appoint a member of the arbitration panel in the manner and within the time periods specified in paragraph 2 or agreed to by the competent authorities of the Contracting States, a member shall be appointed on behalf of that competent authority by the highest ranking official of the Centre for Tax Policy and Administration of the Organisation for Economic Co-operation and Development that is not a national of either Contracting State.", "text_sha256": "ba08579f52cf42f54fb27925593bf83b93b6939d0fcb7b9366c3708fb2539428" }, { "end_char": 69587, "id": "integral-protocol-block-47", "pages": [], "start_char": 69146, "text": "- 4. If the two initial members of the arbitration panel fail to appoint the Chair in the manner and within the time periods specified in paragraph 2 or agreed to by the competent authorities of the Contracting States, the Chair shall be appointed by the highest ranking official of the Centre for Tax Policy and Administration of the Organisation for Economic Co-operation and Development that is not a national of either Contracting State.", "text_sha256": "84a0c2e11c033efe69847036bed7ef6c33b5cd26ee4286601889d6c13211efc1" }, { "end_char": 69647, "id": "integral-protocol-block-48", "pages": [], "start_char": 69589, "text": "#### Part III – Confidentiality of arbitration proceedings", "text_sha256": "e784190471dc1f446862d512cc8fa7a1a02a66363b44c8ef49a60c644e2ffb7c" }, { "end_char": 70509, "id": "integral-protocol-block-49", "pages": [], "start_char": 69649, "text": "1. Solely for the purposes of the application of the provisions of this Protocol and of the provisions of the Convention and of the domestic laws of the Contracting States related to the exchange of information, confidentiality, and administrative assistance, members of the arbitration panel and a maximum of three staff per member (and prospective arbitrators solely to the extent necessary to verify their ability to fulfil the requirements of arbitrators) shall be considered to be persons or authorities to whom information may be disclosed. Information received by the arbitration panel or prospective arbitrators and information that the competent authorities receive from the arbitration panel shall be considered information that is exchanged under the provisions of the Convention related to the exchange of information and administrative assistance.", "text_sha256": "fec3b514fa36a4e92bbf0ff50e4a2145ef56fce262bc68f0e414133180fa89ad" }, { "end_char": 71006, "id": "integral-protocol-block-50", "pages": [], "start_char": 70511, "text": "2. The competent authorities of the Contracting States shall ensure that members of the arbitration panel and their staff agree in writing, prior to their acting in an arbitration proceeding, to treat any information relating to the arbitration proceeding consistently with the confidentiality and nondisclosure obligations described in the provisions of the Convention related to the exchange of information and administrative assistance and under the applicable laws of the Contracting States.", "text_sha256": "d5022403e2d1f8c3e0e5d7307bfff675881950534549c91de7a3ee721ff2bf27" }, { "end_char": 71086, "id": "integral-protocol-block-51", "pages": [], "start_char": 71008, "text": "#### Part IV – Resolution of a case prior to the conclusion of the arbitration", "text_sha256": "7582fb486dd69b95a21498d820db34fd7f449e73879dff09073aa9ba2397a994" }, { "end_char": 71511, "id": "integral-protocol-block-52", "pages": [], "start_char": 71088, "text": "- For the purposes of this Protocol and the provisions of the Convention that provide for resolution of cases through mutual agreement, the mutual agreement procedure, as well as the arbitration proceeding, with respect to a case shall terminate if, at any time after a request for arbitration has been made and before the arbitration panel has delivered its decision to the competent authorities of the Contracting States:", "text_sha256": "4670ac27a3594d02b546770ab102b6ca80a8a53d432e35f88657e94b054783a1" }, { "end_char": 71618, "id": "integral-protocol-block-53", "pages": [], "start_char": 71513, "text": "- a) the competent authorities of the Contracting States reach a mutual agreement to resolve the case; or", "text_sha256": "9782672180118e78b9bcc40d67a463b87080c8d179b1a94af40623d2bf26109a" }, { "end_char": 71745, "id": "integral-protocol-block-54", "pages": [], "start_char": 71620, "text": "- b) the person who presented the case withdraws the request for arbitration or the request for a mutual agreement procedure.", "text_sha256": "8c5c232d1f5a7acafe476f879f53e7b73561cdf3cd738a384bd009cf5af9db83" }, { "end_char": 71788, "id": "integral-protocol-block-55", "pages": [], "start_char": 71747, "text": "#### Part V – Type of arbitration process", "text_sha256": "122147b8620777c1f84494efd0e9f0f7989ff818fdb7a5ddfd3602fe5997c10f" }, { "end_char": 71982, "id": "integral-protocol-block-56", "pages": [], "start_char": 71790, "text": "- 1. Except to the extent that the competent authorities of the Contracting States mutually agree on different rules, the following rules shall apply with respect to an arbitration proceeding:", "text_sha256": "65bf2aa959505b15f89b053c09693d64281bc57121b9fde5b6a12dac8dc57ed4" }, { "end_char": 72474, "id": "integral-protocol-block-57", "pages": [], "start_char": 71984, "text": "- a) after a case is submitted to arbitration, the competent authority of each Contracting State shall provide any information that may be necessary for the arbitration decision to all panel members without undue delay. Unless the competent authorities of the Contracting States agree otherwise, any information that was not available to both competent authorities before the request for arbitration was received by both of them shall not be taken into account for purposes of the decision;", "text_sha256": "bae13cc8f41c26bdb88b753e87df59e9c973ab7eb23439979fe0d34b4c91aada" }, { "end_char": 72863, "id": "integral-protocol-block-58", "pages": [], "start_char": 72476, "text": "- b) the arbitration panel shall decide the issues submitted to arbitration in accordance with the applicable provisions of the Convention and, subject to these provisions, of those of the domestic laws of the Contracting States. The panel members shall also consider any other sources which the competent authorities of the Contracting States may by mutual agreement expressly identify;", "text_sha256": "b410c9ee44e049683bcba49bd2681fea827f3cf98e492f78b90df209bf59bb32" }, { "end_char": 73216, "id": "integral-protocol-block-59", "pages": [], "start_char": 72865, "text": "- c) the arbitration decision shall be delivered to the competent authorities of the Contracting States in writing and shall indicate the sources of law relied upon and the reasoning which led to its result. The arbitration decision shall be adopted by a simple majority of the panel members. The arbitration decision shall have no precedential value.", "text_sha256": "b2c587dc2addf81ee16aa08a5111ad9d3d38fadcbc92273ba5702b4f9e1a72f0" }, { "end_char": 74059, "id": "integral-protocol-block-60", "pages": [], "start_char": 73218, "text": "- 2. Prior to the beginning of arbitration proceedings, the competent authorities of the Contracting States shall ensure that each person that presented the case and their advisors agree in writing not to disclose to any other person any information received during the course of the arbitration proceedings from either competent authority or the arbitration panel. The mutual agreement procedure under Article 23 (Mutual agreement procedure) of the Convention, as well as the arbitration proceeding under this Protocol, with respect to the case shall terminate if, at any time after a request for arbitration has been made and before the arbitration panel has delivered its decision to the competent authorities of the Contracting States, a person that presented the case or one of that person’s advisors materially breaches that agreement.", "text_sha256": "1c8c98370d22ffc12c08d78f4154e4d7de72e1629f8486449c02ba128b8d41ad" }, { "end_char": 74111, "id": "integral-protocol-block-61", "pages": [], "start_char": 74061, "text": "#### Part VI – Agreement on a different resolution", "text_sha256": "a3ff48a2fe7e49c77b94529ed7567e03775d904b4ebca2d050a63dee8d31a72d" }, { "end_char": 74526, "id": "integral-protocol-block-62", "pages": [], "start_char": 74113, "text": "Notwithstanding paragraph 4 of Part I (Mandatory binding arbitration) of this Protocol, an arbitration decision pursuant to this Protocol shall not be binding on the Contracting States and shall not be implemented if the competent authorities of the Contracting States agree on a different resolution of all unresolved issues within three calendar months after the arbitration decision has been delivered to them.", "text_sha256": "7314312af14860d9c0443963654b1dbdbf3be9f5301da768244170a2547271f6" }, { "end_char": 74576, "id": "integral-protocol-block-63", "pages": [], "start_char": 74528, "text": "#### Part VII – Costs of arbitration proceedings", "text_sha256": "9c8b546464401c43b68309b590936095e2a54685fd3012d5676ff25386aeb5fb" }, { "end_char": 75251, "id": "integral-protocol-block-64", "pages": [], "start_char": 74578, "text": "In an arbitration proceeding under this Protocol, the fees and expenses of the members of the arbitration panel, as well as any costs incurred in connection with the arbitration proceedings by the Contracting States, shall be borne by the Contracting States in a manner to be settled by mutual agreement between the competent authorities of the Contracting States. In the absence of such agreement, each Contracting State shall bear its own expenses and those of its appointed panel member. The cost of the chair of the arbitration panel and other expenses associated with the conduct of the arbitration proceedings shall be borne by the Contracting States in equal shares.", "text_sha256": "8b30ace86d57a7746624565127dd50b075a71d5e1b1329e47040e4024c8de0d9" }, { "end_char": 75283, "id": "integral-protocol-block-65", "pages": [], "start_char": 75253, "text": "#### Part VIII – Compatibility", "text_sha256": "02dad3ca8818c22bd15553806cfe2f324eab354ea315a738be663351dec50f8c" }, { "end_char": 75784, "id": "integral-protocol-block-66", "pages": [], "start_char": 75285, "text": "1. Any unresolved issue arising from a mutual agreement procedure case otherwise within the scope of the arbitration process provided for in this Protocol shall not be submitted to arbitration if the issue falls within the scope of a case with respect to which an arbitration panel or similar body has previously been set up in accordance with a bilateral or multilateral convention that provides for mandatory binding arbitration of unresolved issues arising from a mutual agreement procedure case.", "text_sha256": "75ee1dd05fccaa7b152b4e2a9652e7721e6cdf5ad8347e6e9c879b539f11a698" }, { "end_char": 76063, "id": "integral-protocol-block-67", "pages": [], "start_char": 75786, "text": "2. Nothing in this Protocol shall affect the fulfilment of wider obligations with respect to the arbitration of unresolved issues arising in the context of a mutual agreement procedure resulting from other conventions to which the Contracting States are or will become parties.", "text_sha256": "1778c4e483d354c65c2b6f755f47699ae0e2efe0655735ea9ba0dd844dee8f7a" }, { "end_char": 76110, "id": "integral-protocol-block-68", "pages": [], "start_char": 76065, "text": "#### Part IX – Cases eligible for arbitration", "text_sha256": "eb20c818896aaf6b1c7e3569d3788329aeb5ecfe0dbbe9013874be48b063ba71" }, { "end_char": 76324, "id": "integral-protocol-block-69", "pages": [], "start_char": 76112, "text": "- The provisions of this Protocol shall apply only to issues arising under the provisions of Articles 5 (Permanent establishment), 7 (Business profits) and 9 (Associated enterprises) of the Convention, excluding:", "text_sha256": "5355a1471edcf110adb4adc87717ca140adbc57f6c94a657bd02aabb4c11cbfb" }, { "end_char": 76634, "id": "integral-protocol-block-70", "pages": [], "start_char": 76326, "text": "- a) cases concerning items of income or capital gains that are not taxed by a Contracting State either because they are not included in the taxable base in that Contracting State or because they are subject to an exemption or zero tax rate provided only under the domestic tax law of that Contracting State;", "text_sha256": "94afb7cf081f8952082e9e0530858f64198dcaf41ecb1ab137a8653297a08a96" }, { "end_char": 77258, "id": "integral-protocol-block-71", "pages": [], "start_char": 76636, "text": "- b) cases involving the conduct of a person directly affected by the case that, by final ruling resulting from legal or administrative proceedings, has been subject to a penalty for tax fraud, wilful default or gross negligence; for this purpose, penalties for tax fraud, wilful default or gross negligence shall include the penalties for tax crimes as well as for other serious tax infringements as defined by Article 23(3) of RGIT (Regime Geral das Infrações Tributárias), enacted by the Law 15/2001, of 5 June 2001. Any subsequent provisions replacing, amending or updating these provisions would also be comprehended;", "text_sha256": "ace5cb111ab7b36d9f637e817e40c8cfdddc4ede7293859b42f0ad9028cc91d6" }, { "end_char": 77694, "id": "integral-protocol-block-72", "pages": [], "start_char": 77260, "text": "- c) cases involving the application of domestic general anti-avoidance rules or anti-abuse rules contained in the Convention. For this purpose, the Portuguese Republic´s domestic general anti-avoidance rules shall include Articles 38 and 39 of LGT (Lei Geral Tributária) enacted by the Decree‑Law 398/98, of 17 December 1998. Any subsequent rules replacing, amending or updating these anti-avoidance rules would also be comprehended;", "text_sha256": "27ee713601e6be5303ab8c9a839840b43c4ad841fc361c02ab56bd9b36d0835a" }, { "end_char": 77940, "id": "integral-protocol-block-73", "pages": [], "start_char": 77696, "text": "- d) cases eligible for arbitration under the Convention on the Elimination of Double Taxation in Connection with the Adjustment of Profits of Associated Enterprises (90/436/EEC), as amended, or under any other instrument of the European Union.", "text_sha256": "58202dfc292e13d3541e013674735efb764f921dce17b160a2f2bbe3dac8bf65" }, { "end_char": 77973, "id": "integral-protocol-block-74", "pages": [], "start_char": 77942, "text": "#### Part X – Entry into effect", "text_sha256": "a5aebf2068828c2b246557677321421022c675f31809fba8026de5ddb174e467" }, { "end_char": 78269, "id": "integral-protocol-block-75", "pages": [], "start_char": 77975, "text": "Notwithstanding the provisions of paragraph 3 of Article 28 (Entry into force) of the Convention, the provisions of this Protocol shall have effect only with respect to cases presented to the competent authority of a Contracting State on or after the date of entry into force of the Convention.", "text_sha256": "de1c0d7e66ca0ab1ce5602f405a4703758970c5089cd8ef1f18281fa0b22c74d" }, { "end_char": 78380, "id": "integral-protocol-block-76", "pages": [], "start_char": 78271, "text": "### 3. With reference to Articles 24 (Exchange of information) and 25 (Assistance in the collection of taxes)", "text_sha256": "a512927003723b1fa617607b5f2ff8707949a5b1a71eebf3886c81ecf5a75817" }, { "end_char": 78996, "id": "integral-protocol-block-77", "pages": [], "start_char": 78382, "text": "The terms “VAT”, “customs duties” and “excise duties” are as defined by Article PVAT.3 of the Protocol on administrative cooperation and combating fraud in the field of value added tax and on mutual assistance for the recovery of claims relating to taxes and duties and the exchange of information for customs duties is covered by the Protocol on mutual administrative assistance in customs matters, attached to the Trade and Cooperation Agreement between the European Union and the European Atomic Energy Community, of the one part, and the United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland, of the other part.", "text_sha256": "bbfd234e44856047d16ca00d684a3b56ff6b1b127ab16eea9dee076a956b7287" }, { "end_char": 79085, "id": "integral-protocol-block-78", "pages": [], "start_char": 78998, "text": "IN WITNESS WHEREOF the undersigned, duly authorised thereto, have signed this Protocol.", "text_sha256": "b2215c1b58b1caa6b14547addcb2de922e16916943a43c295fe26127f078a882" }, { "end_char": 79236, "id": "integral-protocol-block-79", "pages": [], "start_char": 79087, "text": "DONE at London on this 15th day of September 2025, in two originals, in the English and Portuguese languages, both texts being equally authoritative.", "text_sha256": "b9c1245bea44154f8bedf77b4ad8ed04df51a985efebf946998acc9cfbf54370" }, { "end_char": 79313, "id": "integral-protocol-block-80", "pages": [], "start_char": 79238, "text": "For the United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland: Yvette Cooper", "text_sha256": "bd7eff682ad38232ae79fec8e6cc5665eaee0225359f506295ec33cd1d10c466" }, { "end_char": 79393, "id": "integral-protocol-block-81", "pages": [], "start_char": 79315, "text": "For the Portuguese Republic: Paulo Artur dos Santos de Castro de Campos Rangel", "text_sha256": "5d0b39023db510bef803a1de91b22e43de0945c3cb4908fde85c8b922a26fe56" } ], "role": "integral-protocol", "start_char": 57512, "text_sha256": "42e97dddadd815549617066b19ebc040e26e913d14f1a9c2ded64b7a2ddea02f", "title": "Integral Protocol with arbitration provisions", "unit_kind": "supplement" } ] }, "title": "United Kingdom–Portugal: 2025 convention and integral protocol", "transcription": null }, { "alternate_extractions": [], "citation": "SI 1980/709, Schedule, Convention signed 8 September 1978; official-hosted as-made electronic transcription contributed by Westlaw", "currentness_verified": false, "dates": { "signature": "1978-09-08" }, "edition_label": "1978 base Convention as printed in SI 1980/709; later bilateral Protocols and MLI not incorporated", "external_readers": {}, "id": "ca-gb-1978-as-made-html-v1", "indexed_legal_publication_permitted": false, "intake_manifest_sha256": "001f1fa77c74725d716a43788a43dcd6c774e3efc8874d4236d18228c0266240", "intake_record_id": "ca-gb-1978-as-made-html-v1", "kind": "original source edition", "languages": [ "en" ], "legacy_routes": [], "material_issues": [], "metadata_language": "en", "mli_status": "Known MLI modification documented by retained HMRC index. 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Similarly, changes have been made to parts of provisions of the MLI that describe existing provisions of the Convention: descriptive language has been replaced by legal references of the existing provisions to ease the readability.", "text_sha256": "d9b34a2195e3eb1a0498bd5a091bf3d64c4ab5f017791b0ddcfad4caf60739ff" }, { "end_char": 2854, "id": "preamble-block-9", "pages": [], "start_char": 2621, "text": "In all cases, references made to the provisions of the Convention or to the Convention must be understood as referring to the Convention as modified by the provisions of the MLI, provided such provisions of the MLI have taken effect.", "text_sha256": "987bcfc0070258e9258e7f4f175dc261589387cb98e82f8ba49df7782eea1db3" }, { "end_char": 2867, "id": "preamble-block-10", "pages": [], "start_char": 2857, "text": "References", "text_sha256": "69824d3b0e70ca6aaa0da1613b65fd914c442bf1f7ad1bb22bcdfbdfe1a05e39" }, { "end_char": 2939, "id": "preamble-block-11", "pages": [], "start_char": 2870, "text": "The authentic legal texts of the MLI and the Convention can be found:", "text_sha256": "c665c909495ef1cfdc4c8c7e76efe8996c0afedc3149ef688fafe83359fa502e" }, { "end_char": 3025, "id": "preamble-block-12", "pages": [], "start_char": 2941, "text": "- in the [United Kingdom](http://www.legislation.gov.uk/uksi/1995/763/contents/made)", "text_sha256": "9a038ce2e1215f20c9a67e91bad7075388f6a91d80ee19b653bb71168cf13d7b" }, { "end_char": 3115, "id": "preamble-block-13", "pages": [], "start_char": 3027, "text": "- in [Malta](http://www.justiceservices.gov.mt/LOM.aspx?ageid=27&mode=chrono&gotoID=123)", "text_sha256": "79a9aceee67b0dd31958e7d84fae985130e8bca09c066094fac468f8f81cb65c" }, { "end_char": 3252, "id": "preamble-block-14", "pages": [], "start_char": 3117, "text": "- in the [MLI](http://www.oecd.org/tax/treaties/multilateral-convention-to-implement-tax-treaty%20related-measures-to-prevent-BEPS.pdf)", "text_sha256": "2871c81f992e0853eae68dae2fb2b3f25c1f4c87d147470d6a76d2c7ceee02e6" }, { "end_char": 3573, "id": "preamble-block-15", "pages": [], "start_char": 3255, "text": "The MLI position of the United Kingdom submitted to the Depositary upon ratification on 29 June 2018 and of the MLI position of Malta submitted to the Depositary upon ratification on 18 December 2018 can be found on the [MLI Depositary (OECD) webpage](https://www.oecd.org/en/topics/beps-multilateral-instrument.html).", "text_sha256": "ea7dce2843de6b570d75885b7019d84333ba9adcd7cd80cdd23ddfecf633444f" }, { "end_char": 3643, "id": "preamble-block-16", "pages": [], "start_char": 3575, "text": "### Disclaimer on the entry into effect of the provisions of the MLI", "text_sha256": "5c4ba512027c39fa8e22516f15ea6983ebe2dfbaefb2f5edae5f1773da6f9f15" }, { "end_char": 4021, "id": "preamble-block-17", "pages": [], "start_char": 3646, "text": "The provisions of the MLI applicable to the Convention do not take effect on the same dates as the original provisions of the Convention. 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Later MLI modifications exist and are not incorporated; do not use this edition as a statement of current law.", "The separately retained HMRC synthesis carries Convention and Protocol in its title but no integral Protocol body; it is quarantined, not silently combined with this source.", "The integral Protocol is a first-class top-level searchable source unit, including all ten numbered provisions and its own closing/signatures.", "Source authority, text completeness and currentness still require human review." ], "origin": "pinned additional intake", "pair": "GB-SA", "pair_name": "United Kingdom / Saudi Arabia", "provenance_data": null, "public_release_permitted": false, "publication_status": "source publication only; current applicability not certified", "publisher_dates": {}, "publisher_status_evidence": [], "reader_aliases": [], "reader_ready": true, "recorded_authentic_languages": [ "en" ], "relationships": [ { "acquired": true, "evidence": { "end_char": 2340, "final_url": "https://www.gov.uk/government/publications/saudi-arabia-tax-treaties", "path": "evidence/gb-sa-index-unwrapped.txt", "quote": "The convention and protocol has been modified by the [Multilateral Instrument (MLI)](https://www.gov.uk/government/publications/multilateral-convention-to-implement-tax-treaty-related-measures-to-prevent-base-erosion-and-profit-shifting).\n\nThe modifications made by the MLI are effective in respect of the 2007 UK-Saudi Arabia Double Taxation Convention and Protocol:\n\n- in both countries from 1 January 2021 for taxes withheld at source on amounts paid or credited to non-residents\n\n- in the UK from:\n\n- 1 April 2021 for Corporation Tax\n\n- 6 April 2021 for Income Tax and Capital Gains Tax\n\n- in Saudi Arabia for all other taxes levied by Saudi Arabia, for taxable periods beginning on or after 1 November 2020\n\n", "retrieved_at": "2026-10-20T22:38:10.816Z", "role": "HMRC MLI modification and tax-specific effect dates", "sha256": "f5aea7148e6a0db9354d38b471fea420a6ed1ca8e54db4bd32670be0db42fcae", "start_char": 1627, "text_sha256": "998ab5aa96f4be66e726e9de17cecae5d8380b5ce3871e0eb1dfc2ee25f8014b", "url": "https://www.gov.uk/government/publications/saudi-arabia-tax-treaties" }, "hold": "Retained synthesis publication omits integral Protocol body; no agent merge or complete Convention-and-Protocol assertion.", "reader_admitted": false, "type": "later-mli-synthesis-not-incorporated", "url": "https://www.gov.uk/government/publications/saudi-arabia-tax-treaties/synthesised-text-of-the-multilateral-instrument-and-the-2007-uk-saudi-arabia-double-taxation-convention-and-protocol-in-force" } ], "review": "Unreviewed; qualified human review pending", "review_preview_release_permitted": true, "short_status": "2007 base text; later MLI changes not included", "source_role": "publisher-source-edition", "source_role_information": { "assistant_consolidation": false, "authentic_original_claimed": false, "available_body_languages": [ "en" ], "current_law_certified": false, "mli_status": "Later MLI modifications expressly reported by HMRC index, not incorporated in this base edition. 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With reference to Article 3 (General Definitions):", "text_sha256": "ad556d77562c29de9defc75a792223bbfe1f5b9f72378e31e080ee7e751143c5" }, { "end_char": 48514, "id": "integral-protocol-block-4", "pages": [], "start_char": 48491, "text": "- It is understood that", "text_sha256": "a96b5a3c3154ef6336070db510129fbb5ffa60c4832534a479876577f8ef6f94" }, { "end_char": 48678, "id": "integral-protocol-block-5", "pages": [], "start_char": 48516, "text": "- (a) with respect to sub-paragraph (d) of paragraph (1) of Article 3, the term ‘person’ also includes the State, its political subdivisions or local authorities;", "text_sha256": "70ac77974605e884c08930cd9dc857eedd253da55549a555186d14c6fced5e0e" }, { "end_char": 48810, "id": "integral-protocol-block-6", "pages": [], "start_char": 48680, "text": "- (b) the term ‘pension scheme’ means any plan, scheme, fund, trust or other arrangement established in a Contracting State which:", "text_sha256": "d5b1b3522e01ce22ac64514fcc90ed9cacb67d1108474b36d0611847ecba927c" }, { "end_char": 48877, "id": "integral-protocol-block-7", "pages": [], "start_char": 48812, "text": "- (i) is generally exempt from income taxation in that State; and", "text_sha256": "f195731c202c407bd104512465f3842e579e615925eb9c268cef6ae71f1af492" }, { "end_char": 49030, "id": "integral-protocol-block-8", "pages": [], "start_char": 48879, "text": "- (ii) operates principally to administer or provide pension or retirement benefits or to earn income for the benefit of one or more such arrangements.", "text_sha256": "1d41bf35a7e033b73118da2db6ea6728e5ff59f792fdee871f1742e5150008e3" }, { "end_char": 49077, "id": "integral-protocol-block-9", "pages": [], "start_char": 49032, "text": "- 2. With reference to Article 4 (Residence):", "text_sha256": "1ab32b32b86af9cc9a11ab2cd4f3496802371be8cf5f067f979fd6fe469d7bcc" }, { "end_char": 49154, "id": "integral-protocol-block-10", "pages": [], "start_char": 49079, "text": "- it is understood that the term ‘resident of a Contracting State’ includes", "text_sha256": "92bc8071eb1eb1b748ce9f0adb0f948b02f67ccbf5ad68da05e9fe14f0020187" }, { "end_char": 49209, "id": "integral-protocol-block-11", "pages": [], "start_char": 49156, "text": "- (a) a pension scheme established in that State; and", "text_sha256": "52553df5e12618ed44aa286e66ba2f3885a749b3393c550c27cfa7bac0d5709b" }, { "end_char": 49548, "id": "integral-protocol-block-12", "pages": [], "start_char": 49211, "text": "- (b) an organisation that is established and is operated exclusively for religious, charitable, scientific, cultural, or educational purposes (or for more than one of those purposes) and that is a resident of that State according to its laws, notwithstanding that all or part of its income or gains may be exempt from tax in that State.", "text_sha256": "4247992acad058c77dfdea84c349a88c68c549ae8c1f1c016e89bd9c1b015948" }, { "end_char": 49602, "id": "integral-protocol-block-13", "pages": [], "start_char": 49550, "text": "- 3. With reference to Article 7 (Business Profits):", "text_sha256": "4fe9f17da23b9c581de1a93220b7973fdb466f0e4ea65849335570e7e45a45a7" }, { "end_char": 49627, "id": "integral-protocol-block-14", "pages": [], "start_char": 49604, "text": "- it is understood that", "text_sha256": "e5e45ffb8e84be74414be141d4f7f134616d34c7ece2f06e1d95105342f98a8c" }, { "end_char": 50220, "id": "integral-protocol-block-15", "pages": [], "start_char": 49629, "text": "- (a) in the case of contracts for survey, construction, supply or installation, the profits of a permanent establishment shall not be determined on the total amount of the contract, but shall be determined only on the basis of that part of the contract which is effectively carried out by the permanent establishment in the state where the permanent establishment is situated. Any portion of the contract executed outside the Contracting State in which the permanent establishment is situated shall not be taken into consideration in determining the profits of that permanent establishment;", "text_sha256": "9dd4f2f44075d86e08936cf444c42080a38ca6b8600762fd1635f0bfbb1c2ed6" }, { "end_char": 50612, "id": "integral-protocol-block-16", "pages": [], "start_char": 50222, "text": "- (b) the term ‘business profits’ includes, but is not limited to, income derived from manufacturing, mercantile, banking, insurance, the operation of inland transportation, the furnishing of services and the rental of tangible personal movable property. Such a term does not include the performance of personal services by an individual either as an employee or in an independent capacity.", "text_sha256": "7b0ab7314802cffa93c2128cbd02e723505d43f26d88441adeb1d29044c8e1af" }, { "end_char": 50660, "id": "integral-protocol-block-17", "pages": [], "start_char": 50614, "text": "- 4. With reference to Article 10 (Dividends):", "text_sha256": "cf080e6d74056be3746110aa40f9302d8ddfb35cd11eeae3a49a051dacfefff1" }, { "end_char": 50910, "id": "integral-protocol-block-18", "pages": [], "start_char": 50662, "text": "- it is agreed that dividends shall be exempt from tax in the Contracting State of which the company paying the dividends is a resident if the beneficial owner of the dividends is a pension scheme which is a resident of the other Contracting State;", "text_sha256": "d0fe55703e20d0a554244342438ce688c6880c59b727d47714cc562a36c64b43" }, { "end_char": 50976, "id": "integral-protocol-block-19", "pages": [], "start_char": 50912, "text": "- 5. With reference to paragraph 2(a) of Article 10 (Dividends):", "text_sha256": "3a956f696e4616072c7acfea9e821fee94e8b9c12449e8536b060dd48f837347" }, { "end_char": 51189, "id": "integral-protocol-block-20", "pages": [], "start_char": 50978, "text": "- (a) the term ‘property investment vehicle’ means a widely held investment vehicle that distributes most of its income - from immovable property within the meaning of Article 6 - on which it is exempt from tax;", "text_sha256": "7711de82e9d10f23d2a0e1b248907748253685c3ce179bed5e5f1506710bbc83" }, { "end_char": 51318, "id": "integral-protocol-block-21", "pages": [], "start_char": 51191, "text": "- (b) the term ‘qualifying dividend’ means a distribution by a property investment vehicle as referred to in sub-paragraph (a).", "text_sha256": "f75ec6aba54f8c9efa13279e0c7f1f7e7eaa7fc47a03ffe20dbdea5dbfa70686" }, { "end_char": 51380, "id": "integral-protocol-block-22", "pages": [], "start_char": 51320, "text": "- 6. With reference to Article 11 (Income from Debt Claims):", "text_sha256": "a08e619371351c0550d817c3dc2703c70909e5677186588b84a6e303639e7650" }, { "end_char": 51553, "id": "integral-protocol-block-23", "pages": [], "start_char": 51382, "text": "- it is understood that the term ‘ income from debt-claims’ does not include any item which is treated as a dividend under the provisions of Article 10 of this Convention.", "text_sha256": "76cc90d935f34b056ee5b390f80ece0c3d96e3317c692c34659099159c3c36fc" }, { "end_char": 51605, "id": "integral-protocol-block-24", "pages": [], "start_char": 51555, "text": "- 7. With reference to Article 13 (Capital Gains):", "text_sha256": "790166bf99b4e35c6995263eaa7054012df36bd1d128d28c4da9297a2230756e" }, { "end_char": 51730, "id": "integral-protocol-block-25", "pages": [], "start_char": 51607, "text": "- (a) shares in which there is substantial and regular trading on a stock exchange are not within the scope of paragraph 4;", "text_sha256": "0b1d260a7140b452c1c781603bcbdb8f9b5f36f26e1226da3cdb1768a42d432b" }, { "end_char": 52205, "id": "integral-protocol-block-26", "pages": [], "start_char": 51732, "text": "- (b) it is understood that the provisions of paragraph 6 of Article 13 shall not affect the right of a Contracting State to levy according to its law a tax chargeable in respect of gains from the alienation of any property on a person who is, and has been at any time during the previous six fiscal years, a resident of that Contracting State or on a person who is a resident of that Contracting State at any time during the fiscal year in which the property is alienated.", "text_sha256": "edc3a5e612fb5ad8125c2ec52eb12f5cd1606703a6cf0c1ea44fd0da22d84881" }, { "end_char": 52274, "id": "integral-protocol-block-27", "pages": [], "start_char": 52207, "text": "- 8. With reference to Article 24 (Elimination of Double Taxation):", "text_sha256": "9074651d641a76d8537744bf3764c29aa4e3f0bd8d6bbb6902c77d9e7b787644" }, { "end_char": 52868, "id": "integral-protocol-block-28", "pages": [], "start_char": 52276, "text": "- (a) where gains may be taxed by the United Kingdom in accordance with paragraph 7(b) of this Protocol, the United Kingdom and not the Kingdom of Saudi Arabia shall eliminate double taxation in accordance with the methods set out in paragraph 1 of Article 24 as if the gains arose from sources in the Kingdom of Saudi Arabia. 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With reference to the Agreement between the Government of the United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland and the Government of the Kingdom of Saudi Arabia for the Avoidance on a Reciprocal Basis of Double Taxation on Revenues Arising from the Business of International Air Transport and on the Remuneration of Employees of Enterprises Engaged in such Business, signed at Riyadh on 10 March 1993, it is understood that nothing in this Convention shall affect the provisions of that Agreement to the extent that they have effect as regards taxes to which this Convention applies. 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En relación con el apartado 3 del artículo 1 (Ámbito general)\n\n A los efectos del apartado 3, el término «ciudadano» incluirá a quien poseyendo esa condición anteriormente la hubiera perdido con el objeto principal de eludir la imposición, pero ello solamente durante un período de diez años a partir de tal pérdida. Para la aplicación de esta disposición las autoridades competentes de los Estados contratantes se consultarán acerca de los propósitos determinantes de la pérdida de ciudadanía.\n\n 2. En relación con el apartado 1b) del artículo 2. (Impuestos comprendidos)\n\n No obstante las disposiciones del apartado 1 b).\n\n a) Una sociedad española estará exenta del impuesto de los Estados Unidos sobre las sociedades personales de tenencia de valores («personal holding company tax») en cualquier periodo impositivo, solamente si durante el mismo la totalidad de su capital pertenece a una o más personas físicas, en esa capacidad, que no sean residentes o ciudadanos de los Estados Unidos.\n\n b) Una sociedad española estará exenta del impuesto sobre las ganancias acumuladas («accumulated earnings tax») en cualquier periodo impositivo, solamente si se trata de una Sociedad que cumpla las condiciones del apartado 1 f) del artículo 17 (Limitación de Beneficios).\n\n 3. En relación con el apartado 1 del artículo 3. (Definiciones generales).\n\n Las Partes han acordado comenzar, tan pronto como sea posible, la negociación de un Protocolo para extender la aplicación del presente Convenio a Puerto Rico, tomando en consideración las características particulares de la imposición aplicada por Puerto Rico.\n\n 4. En relación con el apartado 1 d) del artículo 3. (Definiciones generales).\n\n Se entenderá que la expresión «cualquier otra agrupación de personas» comprende las herencias yacentes, las fiducias (trusts) o las sociedades de personas (partnerships).\n\n 5. En relación con el apartado 1 del artículo 4. (Residencia).\n\n A los efectos del apartado 1 del artículo 4, se entenderá que:\n\n a) Un ciudadano de los Estados Unidos o un extranjero con permiso de residencia permanente en los Estados Unidos (titular de «carta verde») se considerará residente de los Estados Unidos solamente si la persona física tiene una presencia sustancial en los Estados Unidos o si debe de ser considerada residente de los Estados Unidos, y no de otro país, con arreglo a los subapartados a) y b) del apartado 2 de ese artículo.\n\n b) Una sociedad de personas, herencia yacente, o fiducia es residente de un Estado contratante solamente en la medida en que las rentas que obtenga estén sometidas a imposición en ese Estado como las rentas de un residente.\n\n c) El término «residente» incluye también a los Estados contratantes, y a sus subdivisiones políticas o Entidades locales.\n\n 6. En relación con el artículo 8. (Transporte aéreo y marítimo).\n\n A los efectos del artículo 8, «las rentas de la explotación de buques o aeronaves en tráfico internacional» se determinarán de acuerdo con los apartados 5 al 12 de los comentarios al artículo 8 (Navegación marítima, interior y aérea) del modelo de Convenio para evitar la doble imposición respecto de los Impuestos sobre la Renta y sobre el Patrimonio de la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico de 1977.\n\n 7. En relación con el artículo 10. (Dividendos.)\n\n a) Se entenderá que el término «dividendos» incluye los beneficios de liquidación de una sociedad residente de un Estado contratante.\n\n b) El subapartado a) del apartado 2 no se aplicará a las rentas, distribuidas o no, que sean imputables a los accionistas de las sociedades y Entidades españolas a que se refiere el artículo 12.2 de la Ley 44/1978, de 8 de septiembre, y el artículo 19 de la Ley 61/1978, de 27 de diciembre, o la normativa que las sustituya, en tanto dichas rentas no estén sometidas al Impuesto sobre Sociedades español.\n\n c) El subapartado a) del apartado 2 no se aplicará cuando se trate de dividendos pagados por una institución española de inversión que esté sometida a imposición en España con arreglo al artículo 34 o al artículo 35 de la Ley 46, de 26 de diciembre de 1984, o a las disposiciones que los sustituyan. Dichos dividendos se someterán a imposición en España al tipo impositivo que establece el subapartado b) del apartado 2.\n\n d) El subapartado a) del apartado 2 no se aplicará cuando se trate de dividendos pagados por una Sociedad Regulada de Inversión (Regulated Investment Company) o una Fiducia de Inversión en Bienes Inmuebles (Real Estate Investment Trust) de los Estados Unidos. En el caso de los dividendos de una Sociedad Regulada de Inversión será aplicable el subapartado b) del apartado 2. Cuando se trate de dividendos de una Fiducia de Inversión en Bienes Inmuebles el subapartado b) del apartado 2 se aplicará si el beneficiario efectivo de los dividendos es una persona física que detente una participación inferior al 25 por 100 en la Fiducia de Inversión en Bienes Inmuebles; en otro caso, será aplicable el tipo impositivo previsto en la legislación interna.\n\n 8. En relación con el artículo 11. (Intereses).\n\n En el caso de España:\n\n a) Se entenderá que los rendimientos de los activos financieros regulados por la Ley 14/1985, de 25 de mayo, o la normativa que la sustituya, están comprendidos en el apartado 4.\n\n b) En el caso de los activos financieros que, con arreglo a la Ley a que se refiere el apartado precedente, estén sometidos a una retención impositiva única en origen, no serán aplicables los límites impositivos que establece el apartado 2.\n\n 9. En relación con el apartado 2 del artículo 12. (Cánones).\n\n a) Los cánones percibidos por el uso, o el derecho al uso, de contenedores en tráfico internacional, solamente pueden someterse a imposición en el Estado contratante del que el perceptor sea residente.\n\n b) A los efectos del apartado 2, la determinación de si un pago constituye retribución por derechos de autor sobre obras científicas se efectuará con arreglo a la legislación interna del Estado contratante del que los cánones procedan.\n\n 10. En relación con el artículo 13. (Ganancias de capital).\n\n a) A los efectos del artículo 13, tendrán la consideración de bienes inmuebles situados en los Estados Unidos los intereses en bienes inmuebles situados en los Estados Unidos.\n\n b) En relación con el apartado 3, se entenderá que las ganancias derivadas de la enajenación de bienes muebles afectos a un establecimiento permanente que una Empresa de un Estado contratante tenga o haya tenido en el otro Estado contratante y que se retiren de ese otro Estado contratante, pueden someterse a imposición en ese otro Estado contratante con arreglo a su legislación, pero solamente respecto de las ganancias originadas hasta el momento de la salida del bien de su territorio, y pueden también someterse a imposición en el Estado contratante mencionado en primer lugar con arreglo a su legislación, pero solamente respecto de las ganancias originadas con posterioridad a esa salida.\n\n c) A los efectos del apartado 4, una enajenación no incluye la transmisión de acciones entre miembros de un grupo de sociedades en régimen de declaración consolidada en la medida en que la contraprestación recibida por la transmitente consista en una participación u otros derechos en el capital de la adquirente o de otra sociedad residente del mismo Estado contratante que detente directa o indirectamente el 80 por 100 o más de las acciones con derecho de voto y del capital de la adquirente, si:\n\n i) La transmitente y la adquirente son sociedades residentes del mismo Estado contratante.\n\n ii) La transmitente o la adquirente detentan, directa o indirectamente, el 80 por 100 o más de las acciones con derecho de voto y del capital de la otra, o una sociedad residente del mismo Estado contratante detenta directa o indirectamente (a través de sociedades residentes del mismo Estado contratante) el 80 por 100 o más de las acciones con derecho de voto y del capital de cada una de ellas).\n\n iii) Para la determinación de la ganancia de capital en cualquier transmisión ulterior, el coste inicial del activo para la adquirente se determina en base al coste que tuvieron para la transmitente incrementado, en su caso, en la cuantía del efectivo u otros bienes entregados.\n\n No obstante lo anterior, si se recibe efectivo o bienes distintos de dicha participación o derechos, la cuantía de la ganancia de capital (hasta el límite de la cuantía del efectivo o bienes recibidos) puede someterse a imposición en el otro Estado contratante.\n\n 11. En relación con el artículo 14. (Imposición sobre sucursales).\n\n a) Con referencia al impuesto adicional exigible conforme al artículo 14, se entenderá que el impuesto solamente será exigible respecto de las rentas sometidas a imposición con arreglo al artículo 6 (Rentas de Bienes Inmuebles), o al apartado 1 del artículo 13 (Ganancias de Capital), cuando dichas rentas sean, o hayan sido, sometidas a imposición sobre una base neta.\n\n b) En relación con el apartado 1.b) y el apartado 2, se entenderá que el término «bancos» incluye las Cajas de Ahorro.\n\n 12. En relación con el artículo 15. (Servicios personales independientes).\n\n La expresión «base fija» deberá de interpretarse con arreglo a los comentarios al artículo 14 (Servicios personales independientes) del modelo de Convenio para evitar la doble imposición respecto de los Impuestos sobre la Renta y sobre el Patrimonio de la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico, y a cualesquiera directrices que se desarrollen en el futuro para la aplicación de dicho artículo.\n\n 13. En relación con el apartado 1, d) del artículo 17. (Limitación de beneficios).\n\n Las organizaciones exentas de impuestos a que se refiere el apartado 1, d), del artículo 17 incluyen, entre otras, los fondos de pensiones, Entidades financieras (trusts) de pensiones, fundaciones privadas, sindicatos, asociaciones de comercio y otras similares. En cualquier caso, un fondo de pensiones, una Entidad fiduciaria de pensiones, o Entidad similar constituida con arreglo a la legislación de un Estado contratante para proveer ayudas de jubilación, invalidez, u otra clase de beneficios laborales, tendrá derecho a los beneficios del Convenio si la organización patrocinadora de dicho fondo, entidad fiduciaria, o entidad, tiene derecho a los beneficios del Convenio con arreglo al artículo 17.\n\n 14. En relación con el artículo 19. (Artistas y deportistas).\n\n Las disposiciones del apartado 1 no impedirán la aplicación de la imposición en la fuente con arreglo a la legislación de los Estados contratantes. En tal caso, las disposiciones del apartado 1 se harán efectivas mediante la devolución de los impuestos retenidos en exceso después de la terminación del período impositivo.\n\n 15. En relación con el apartado 1, b), del artículo 20. (Pensiones, anualidades, pensiones alimenticias y ayudas por hijos).\n\n Las disposiciones aplicables a los beneficios de la Seguridad Social serán también de aplicación a las pensiones pagadas con cargo a fondos de gestión pública en razón de servicios prestados al sector privado [como, en el caso de los Estados Unidos, el Fondo de Retiro de los Ferrocarriles (Railroad Retirement Fund)].\n\n 16. En relación con el artículo 22. (Estudiantes y personas en prácticas).\n\n La cantidad de 5.000 dólares USA a que se refiere el apartado 1, b) iii), y la cantidad de 8.000 dólares USA a que se refiere el apartado 2 b) comprenden cualquier importe excluido o exento de imposición con arreglo a la legislación de ese otro Estado contratante.\n\n 17. En relación con el apartado 3, b), del artículo 24. (Deducciones por doble imposición).\n\n A los efectos del apartado 3, b), en el caso de una Sociedad constituida en el curso del período impositivo precedente al del pago de los dividendos, se considerará que el «período impositivo inmediatamente anterior» comienza en la fecha de constitución de dicha Sociedad.\n\n 18. En relación con el apartado 1 del artículo 26. (Procedimiento amistoso).\n\n La expresión «primera notificación» significa, en el caso de los Estados Unidos, la Notificación de Deficiencia (Notice of Deficiency) prevista con arreglo a la sección 6.212 del Código de Rentas Internas y, en el caso de España, la notificación del acto administrativo de liquidación. En el caso de los impuestos en la fuente, la «primera notificación» significa, a los efectos de ambos Estados contratantes, la fecha de retención o pago del impuesto.\n\n 19. En relación con el artículo 27. (Intercambio de información y asistencia administrativa).\n\n a) El artículo 27 se interpretará con arreglo a los comentarios al artículo 26 (Intercambio de Información) del modelo de Convenio para evitar la doble imposición respecto de los Impuestos sobre la Renta y sobre el Patrimonio de la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico.\n\n b) Las autoridades competentes de los Estados contratantes intercambiarán, aun sin petición previa, las informaciones necesarias para asegurar que los beneficios del Convenio se apliquen solamente a aquéllos que tienen derecho a los mismos.\n\n 20. En relación con el artículo 29. (Entrada en vigor).\n\n Cuando se produzcan cambios sustanciales en la legislación interna de los Estados contratantes o en sus relaciones fiscales con otros Estados, ya sea en virtud de nuevas orientaciones en su política de negociación de Tratados Fiscales o como consecuencia de cambios que puedan producirse en los sistemas supranacionales de integración a los que los Estados contratantes pertenezcan, las autoridades competentes se consultarán sobre la conveniencia de negociar modificaciones del Convenio para reflejar dichos cambios.\n\n En fe de lo cual, los abajo firmantes, debidamente autorizados por sus respectivos Gobiernos, han firmado este Protocolo.\n\n Hecho en Madrid, por duplicado, en Lengua española e inglesa, siendo ambos textos igualmente fehacientes, el 22 de febrero de 1990.\n\n Por el Reino de España,\n\n Por los Estados Unidos de América,\n\n Francisco Fernández Ordóñez\n\n Joseph Zappala\n\n Ministro de Asuntos Exteriores\n\n Embajador Extraordinario y Plenipotenciario\n", "text_sha256": "87a4842c3fed9a8ccfb21c19951bfb30ddd36ea9e13560c006a113576cca22fc" } ], "start_char": 64505, "text_sha256": "87a4842c3fed9a8ccfb21c19951bfb30ddd36ea9e13560c006a113576cca22fc", "title": "1990 integral Protocol, including its signature", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "d952fe3705873721a5218e3c1b3d87803379738dfa4e028a13f0d17f38a7cfcf", "end_char": 79287, "id": "publication-note", "label": "Publication notice", "paragraphs": [ { "end_char": 79287, "id": "publication-note-text", "pages": [], "start_char": 78930, "text": "\n El presente Convenio entró en vigor el día 21 de noviembre de 1990, fecha del intercambio de los Instrumentos de Ratificación, el cual se llevó a cabo en Washington, según se establece en su artículo 29.\n\n Lo que se hace público para conocimiento general.\n\n Madrid, 11 de diciembre de 1990.–El Secretario general Técnico, Javier Jiménez-Ugarte Hernández.\n", "text_sha256": "d93f0d14e820858d95cda2cc294d6e49715805f709bce2c30025828099fcb66b" } ], "start_char": 78930, "text_sha256": "d93f0d14e820858d95cda2cc294d6e49715805f709bce2c30025828099fcb66b", "title": "Official entry-into-force publication notice", "unit_kind": "supplement" } ] }, "title": "Spain–United States 1990 Convention and integral Protocol", "transcription": null }, { "alternate_extractions": [], "citation": "E102409 – CTS 1997 No.16, Global Affairs Canada treaty publication", "currentness_verified": false, "dates": { "signature": "1996-01-11" }, "edition_label": "1996 Agreement and integral Protocol; English official online publication", "external_readers": {}, "id": "ca-in-1996-gac-html-v2", "indexed_legal_publication_permitted": false, "intake_manifest_sha256": "52750fe69c4861a517be5c82babf5224bfb227b2fbb1c18aba6925392d25059f", "intake_record_id": "ca-in-1996-gac-html-v2", "kind": "source publication", "language_sources": { "fr": { "approval_sha256": "035a3ae63d2f048294ae23798088632ec5c5fb73d6860d171c52cc9e4b488e21", "approval_url": "/language-approvals/035a3ae63d2f048294ae23798088632ec5c5fb73d6860d171c52cc9e4b488e21.json", "currentness_verified": false, "declared_authentic_gap_closed": false, "edition_label": "French official publication of the source-declared authentic 1996 Agreement and integral Protocol; source version GAC treaty id102409, eng/fra manifestations", "exact_target_language_gap_closed": true, "human_legal_approval": false, "presentation_label": "Official French publication · Agreement and integral Protocol", "producer_text_asset_sha256": "ba121a50dba5cc0fce1984a03c2f9e1d1004de36da235176f7bf55941b32c99c", "proposal_sha256": "41ba37a7dcf8bfc249bc19977cfd2f31038a0ef3464c960588a415bf6716597f", "proposal_url": "/language-assets/41ba37a7dcf8bfc249bc19977cfd2f31038a0ef3464c960588a415bf6716597f/manifest.proposal.json", "qualification": "French only added by this proposal; Hindi remains missing. 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relation to paragraph (2) of Article 8:", "text_sha256": "7ea9f55786af769b8123627df2b34ae606c89f2d087e4a3ae201f9f8d79f4e3b" }, { "end_char": 66853, "id": "exchange-of-notes-block-7", "pages": [], "start_char": 66478, "text": "for the purposes of the convention, when during an accounting period profits from rental or use, maintenance or rental referred to in paragraph (2) of Article 8 exceed in aggregate 20 per cent. of total profits of an enterprise, such rental or such use, maintenance or rental shall not be regarded as incidental to the operation of ships or aircraft in international traffic.", "text_sha256": "22d6e9aa00785a147b68400e7726de4ef96df3507f6975287f879ea0edb0b0dc" }, { "end_char": 66933, "id": "exchange-of-notes-block-8", "pages": [], "start_char": 66855, "text": "2.\tin relation to paragraph (3) of Article 10 and paragraph (5) of Article 11:", "text_sha256": "337422ff950931d3c7a5c2181a6eb6ad0165c6680b0ea3de9aa0dcd5e8d8ce5c" }, { "end_char": 67543, "id": "exchange-of-notes-block-9", "pages": [], "start_char": 66935, "text": "the United Kingdom legislation concerning thin capitalisation has been designed and is operated in conformity with the arm’s-length principle reflected in Article 9 of the convention. The special relationship provision in Article 11 of the convention in conjunction with the definition of interest in that Article and the extended definition of dividends in Article 10 of the convention ensures that interest re-characterised as a distribution under the thin capitalisation legislation is treated for the purposes of the convention in the hands of the beneficial owner of the income as if it were a dividend.", "text_sha256": "29d9ab8c1373ee34bfec0cb6092488110b0cfb02885d41d35448af54e8073aca" }, { "end_char": 67591, "id": "exchange-of-notes-block-10", "pages": [], "start_char": 67545, "text": "3.\tin relation to paragraph (9) of Article 11:", "text_sha256": "628425392b2250b29edd1700517ac9e3a21fd7230247ca92e872b9cd1ca3b4a5" }, { "end_char": 67778, "id": "exchange-of-notes-block-11", "pages": [], "start_char": 67593, "text": "the paragraph applies to bodies such as pension funds and charities, and is concerned with transactions in interest bearing securities such as corporate bonds and government securities.", "text_sha256": "465eb790b2a27cb18399c3dab36181d25886c10f1d6d3bb51a25094fb6a97c33" }, { "end_char": 67826, "id": "exchange-of-notes-block-12", "pages": [], "start_char": 67780, "text": "4.\tin relation to paragraph (1) of Article 22:", "text_sha256": "1d2238e066583cafb4afafe51c8450d8c5f21f27d3a5907d41b131597d02f63e" }, { "end_char": 68174, "id": "exchange-of-notes-block-13", "pages": [], "start_char": 67828, "text": "the purpose of the exclusion from the paragraph for income paid out of trusts or the estates of deceased persons in the course of administration is to allow the recipient of the income the relief that would have been available to him under the provisions of the convention had he received the income direct instead of through the trust or estate.", "text_sha256": "569aadedad872855e2c4bae3687f5f3221ad0c47e268391ee290551611621eb0" }, { "end_char": 68537, "id": "exchange-of-notes-block-14", "pages": [], "start_char": 68176, "text": "If the 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"083c4e0175864b68050eda85d9eaefc639537304cd7e9e50002d022df7ad1b54" }, { "end_char": 69419, "id": "exchange-of-notes-block-19", "pages": [], "start_char": 69375, "text": "- in relation to paragraph (2) of Article 8:", "text_sha256": "7ea9f55786af769b8123627df2b34ae606c89f2d087e4a3ae201f9f8d79f4e3b" }, { "end_char": 69796, "id": "exchange-of-notes-block-20", "pages": [], "start_char": 69421, "text": "for the purposes of the convention, when during an accounting period profits from rental or use, maintenance or rental referred to in paragraph (2) of Article 8 exceed in aggregate 20 per cent. of total profits of an enterprise, such rental or such use, maintenance or rental shall not be regarded as incidental to the operation of ships or aircraft in international traffic.", "text_sha256": "22d6e9aa00785a147b68400e7726de4ef96df3507f6975287f879ea0edb0b0dc" }, { "end_char": 69876, "id": "exchange-of-notes-block-21", "pages": [], "start_char": 69798, "text": "2.\tin relation to paragraph (3) of 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The special relationship provision in Article 11 of the Convention in conjunction with the definition of interest in that Article and the extended definition of dividends in Article 10 of the Convention ensures that interest recharacterised as a distribution under the thin capitalisation legislation is treated for the purposes of the convention in the hands of the beneficial owner of the income as if it were a dividend.", "text_sha256": "516796e7233d33634b9f012e3b8ed9025922c4a968f5366327e11d9537728d13" }, { "end_char": 70533, "id": "exchange-of-notes-block-23", "pages": [], "start_char": 70487, "text": "3.\tin relation to paragraph (9) of Article 11:", "text_sha256": "628425392b2250b29edd1700517ac9e3a21fd7230247ca92e872b9cd1ca3b4a5" }, { "end_char": 70720, "id": "exchange-of-notes-block-24", "pages": [], "start_char": 70535, "text": "the paragraph applies to bodies such as pension funds and charities, and is concerned with transactions in interest bearing securities such as corporate 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A permanent", "text_sha256": "1f98a3972589c376398d3284799d953de740655ced99e6146304ad685153be67" }, { "end_char": 86392, "id": "integral-protocol-block-17", "pages": [ 56 ], "start_char": 86333, "text": "establishment will exist in the other taxable year, and the", "text_sha256": "3702a356682abc89197a07bcac7702cff1f68832d7b56408f60137634c8b9d24" }, { "end_char": 86459, "id": "integral-protocol-block-18", "pages": [ 56 ], "start_char": 86394, "text": "enterprise will be subject to tax in that other Contracting state", "text_sha256": "e488cc7ae86f193bb87fd7fefd58fbe5077447613ab59373ae963f24a6ecb0c8" }, { "end_char": 86517, "id": "integral-protocol-block-19", "pages": [ 56 ], "start_char": 86461, "text": "in accordance with the provisions of Article 7 (Business", "text_sha256": "d3828957daf240f68838e7e77c32ed8b58886ad942d0cd1411afdf81b95fa3c0" }, { "end_char": 86586, "id": "integral-protocol-block-20", "pages": [ 56 ], "start_char": 86519, "text": "Profits), but only on income arising during that other taxableyear.", "text_sha256": "71ba9c97afe1782d0add8739b06b749666ba3a812e8ee66ced6cc1ae45f3c7ea" }, { "end_char": 86606, "id": "integral-protocol-block-21", "pages": [ 57 ], "start_char": 86588, "text": "II. Ad Article 7", "text_sha256": "766a4e515fd270d8fde0e765122a073f169dff01c6973d4efacd9a49bb7b400e" }, { "end_char": 86675, "id": "integral-protocol-block-22", "pages": [ 57 ], "start_char": 86616, "text": "Where the law of the Contracting state in which a permanent", "text_sha256": "3eb779477895c3caf758b2454028fe219f18f7f9a72a2f43826a69d711e58ee9" }, { "end_char": 86734, "id": "integral-protocol-block-23", "pages": [ 57 ], "start_char": 86677, "text": "establishment is situated imposes, in accordance with the", "text_sha256": "6ed610f463bc148f04fcd84e01100d7669ddc69be8d383f86db5c6d114ef1a7b" }, { "end_char": 86796, "id": "integral-protocol-block-24", "pages": [ 57 ], "start_char": 86736, "text": "provisions of paragraph 3 of Article 7 (Business Profits), a", "text_sha256": "05387b58023decea2093cb47054eee4bf132374be2fe1cdf8a8a592172b70516" }, { "end_char": 86863, "id": "integral-protocol-block-25", "pages": [ 57 ], "start_char": 86798, "text": "restriction on the amount of executive and general administrative", "text_sha256": "40cbb3b6915225072e42af62938e6dc0756ac058e718bb53e5e420e23200fdf8" }, { "end_char": 86928, "id": "integral-protocol-block-26", "pages": [ 57 ], "start_char": 86865, "text": "expenses which may be allowed as a deduction in determining the", "text_sha256": "9924509d307e5334e0a2332d92c9015af1858949eaf6cb85f7b978de82cc9c7c" }, { "end_char": 86995, "id": "integral-protocol-block-27", "pages": [ 57 ], "start_char": 86930, "text": "profits of such permanent establishment, it is understood that in", "text_sha256": "2d755a2513916643a29218c107d0eb73547474908c16b17af1df7ba144c92682" }, { "end_char": 87060, "id": "integral-protocol-block-28", "pages": [ 57 ], "start_char": 86997, "text": "making such a determination of profits the deduction in respect", "text_sha256": "cdf41adff4d2051166759390013a9d4d6955a48174ed6f52d6b828c92bb2d957" }, { "end_char": 87126, "id": "integral-protocol-block-29", "pages": [ 57 ], "start_char": 87062, "text": "of such executive and general administrative expenses in no case", "text_sha256": "3add0b48ae6c69097b26c82c5c6ec7c0f48ca5aa9c269efa6092209e6750320e" }, { "end_char": 87193, "id": "integral-protocol-block-30", "pages": [ 57 ], "start_char": 87128, "text": "shall be less than that allowable under the Indian Income-tax Act", "text_sha256": "466ffc531e605bbe6643dfda10d88e8b2cd2c792f00879161965039f6c78a342" }, { "end_char": 87242, "id": "integral-protocol-block-31", "pages": [ 57 ], "start_char": 87195, "text": "as on the date of signature of this Convention.", "text_sha256": "8006ccec661b125254c731213acad9f267838b69f60790be0b4c4a680dee2bac" }, { "end_char": 87288, "id": "integral-protocol-block-32", "pages": [ 57 ], "start_char": 87246, "text": "III. Ad Articles 7, 10, 11, 12, 15, and 23", "text_sha256": "410a009fe9357e0662652ed89800ea054d4b570b775e4592e249a935f822255d" }, { "end_char": 87358, "id": "integral-protocol-block-33", "pages": [ 57 ], "start_char": 87298, "text": "It is understood that for the implementation of paragraphs 1", "text_sha256": "6fc3238fd7c7067417811eef1a1cbcf6aa3ab34d9d46cb9b02e38c30864e2f09" }, { "end_char": 87424, "id": "integral-protocol-block-34", "pages": [ 57 ], "start_char": 87360, "text": "and 2 of Article 7 (Business Profits), paragraph 4 of Article 10", "text_sha256": "8d48f65f76550128e73510afa2ee5dd0bcd4a5b7e470969a9d53db04b41b0cfa" }, { "end_char": 87491, "id": "integral-protocol-block-35", "pages": [ 57 ], "start_char": 87426, "text": "(Dividends), paragraph 5 of Article 11 (Interest), paragraph 6 of", "text_sha256": "3cf4336117ad9261152f13131b63c55ae875b4e9e4ee88ccae9eb4a80eae451d" }, { "end_char": 87557, "id": "integral-protocol-block-36", "pages": [ 57 ], "start_char": 87493, "text": "Article 12 (Royalties and Fees for Included Services), paragraph", "text_sha256": "d2884e32d5e5b5637e81ba41886e2ce502048ea596948e1c70090cfee0f296b0" }, { "end_char": 87623, "id": "integral-protocol-block-37", "pages": [ 57 ], "start_char": 87559, "text": "1 of Article 15 (Independent Personal Services), and paragraph 2", "text_sha256": "1abc846616db143028d72c32c2cba40eae54967768a871f1729a5427d89e8789" }, { "end_char": 87683, "id": "integral-protocol-block-38", "pages": [ 57 ], "start_char": 87625, "text": "of Article 23 (Other Income), any income attributable to a", "text_sha256": "87bfeecbb56788f9458e5f90a17e6d322a94970cabff644e062e350cd0efba60" }, { "end_char": 87746, "id": "integral-protocol-block-39", "pages": [ 57 ], "start_char": 87685, "text": "permanent establishment or fixed base during its existence is", "text_sha256": "fbc96509bdd6eed93565796dc33256098496872543fa77ef393a890c6fdcf864" }, { "end_char": 87804, "id": "integral-protocol-block-40", "pages": [ 57 ], "start_char": 87748, "text": "taxable in the Contracting state in which such permanent", "text_sha256": "e83b49a76f3216ce6d094ead2fd5d29b7cf58be0304ab51b555e72f4eff8173d" }, { "end_char": 87870, "id": "integral-protocol-block-41", "pages": [ 57 ], "start_char": 87806, "text": "establishment or fixed base is situated even if the payments are", "text_sha256": "3e686733e00cfad315b408a679320d905279406ec05205ad3b1243c501297dd8" }, { "end_char": 87933, "id": "integral-protocol-block-42", "pages": [ 57 ], "start_char": 87872, "text": "deferred until such permanent establishment or fixed base has", "text_sha256": "067b85df15d30cac0abd3419f510a6ebcde13bcaba064b0801372f507c87c741" }, { "end_char": 87951, "id": "integral-protocol-block-43", "pages": [ 57 ], "start_char": 87935, "text": "ceased to exist.", "text_sha256": "1efd3bc44b340c6c6bd0f4f61bec7e6c4c0d8057767e8d1fc55339739fafb84d" }, { "end_char": 87972, "id": "integral-protocol-block-44", "pages": [ 58 ], "start_char": 87953, "text": "IV. Ad Article 12", "text_sha256": "7f4662739a1658b613d94fa3aa76ef35a48e6f00aba5ab9591acd71fb971af56" }, { "end_char": 88042, "id": "integral-protocol-block-45", "pages": [ 58 ], "start_char": 87982, "text": "It is understood that fees for included services, as defined", "text_sha256": "f85bf0b8c9c2ef55ac107ed499a44ffc35bfed76cafd29ba65ad2c21e28d1331" }, { "end_char": 88105, "id": "integral-protocol-block-46", "pages": [ 58 ], "start_char": 88044, "text": "in paragraph 4 of Article 12 (Royalties and Fees for Included", "text_sha256": "f538ca6256f8593264d81fa0b349f0d3b61ed14cd1f40b753f221bddbf284801" }, { "end_char": 88171, "id": "integral-protocol-block-47", "pages": [ 58 ], "start_char": 88107, "text": "Services) will, in accordance with United States law, be subject", "text_sha256": "9c5ae3b2407cc67193e68ba363ba95740221fd25b0ee78ad9f6014f681ec82f8" }, { "end_char": 88237, "id": "integral-protocol-block-48", "pages": [ 58 ], "start_char": 88173, "text": "to income tax in the United States based on net income and, when", "text_sha256": "9cf46faba127369f07e290fa5a288f36a1062e048fa77d39e07af86d8d4c3877" }, { "end_char": 88303, "id": "integral-protocol-block-49", "pages": [ 58 ], "start_char": 88239, "text": "earned by a company, will also be subject to the taxes described", "text_sha256": "e6fdfd644ec50c46476d85cd6c8c9542e7607f25f60eb07e27f14e86e655b7f2" }, { "end_char": 88372, "id": "integral-protocol-block-50", "pages": [ 58 ], "start_char": 88305, "text": "in paragraph 1 of Article 14 (Permanent Establishment Tax). The", "text_sha256": "e8af1a5ac900f5837372ea25cd8e5a12c929bfa4b78c77eedd4092e94e602011" }, { "end_char": 88438, "id": "integral-protocol-block-51", "pages": [ 58 ], "start_char": 88374, "text": "total of these taxes which may be imposed on such fees, however,", "text_sha256": "c4080629b3d57dda2ce5cca011b529cd0c928686e3a27d04eb577dfc61834567" }, { "end_char": 88503, "id": "integral-protocol-block-52", "pages": [ 58 ], "start_char": 88440, "text": "may not exceed the amount computed by multiplying the gross fee", "text_sha256": "84f2667c57f5a25229acd726e696322556b0df88de65a6bd5ffddf307ee044be" }, { "end_char": 88568, "id": "integral-protocol-block-53", "pages": [ 58 ], "start_char": 88505, "text": "by the appropriate tax rate specified in subparagraph a) or b),", "text_sha256": "f7c7a1c4b9251dcf5e17eb9e9c4c88fafa338ba358e5123d6b9f981688610736" }, { "end_char": 88624, "id": "integral-protocol-block-54", "pages": [ 58 ], "start_char": 88570, "text": "whichever is applicable, of paragraph 2 of Article 12.", "text_sha256": "8384fe49b856d5aebd02c51b4dff4e6e10b3c77cd4fae560597f8f1e1b91f5c6" }, { "end_char": 88647, "id": "integral-protocol-block-55", "pages": [ 58 ], "start_char": 88628, "text": "V. Ad Article 14", "text_sha256": "55bf0d6156a6a8d0c7c4ee07b5b21fc85b7fb2ced49ad32d507cdc247e424c5c" }, { "end_char": 88718, "id": "integral-protocol-block-56", "pages": [ 58 ], "start_char": 88657, "text": "It is understood that references in paragraph 1 of Article 14", "text_sha256": "09153ba28403f8d0025870a518f1f733f1c4eeabc5c1c3720651586b4bf0dc06" }, { "end_char": 88784, "id": "integral-protocol-block-57", "pages": [ 58 ], "start_char": 88720, "text": "(Permanent Establishment Tax) to profits that are subject to tax", "text_sha256": "1e8b0eefdf46c2601e9e36f7f99fc0600f05f3a0443776c89ad4a9f8f5d3ca21" }, { "end_char": 88845, "id": "integral-protocol-block-58", "pages": [ 58 ], "start_char": 88786, "text": "in the United States under Article 6 (Income from Immovable", "text_sha256": "395397b793cb54607666d2acecac242f73c4aaceac4d2c62b9ebe62e07d5a3bc" }, { "end_char": 88912, "id": "integral-protocol-block-59", "pages": [ 58 ], "start_char": 88847, "text": "Property (Real Property)), under Article 12 (Royalties and Fees", "text_sha256": "6d13c930888eb3f25d5d80f170a623a4bd33c7c56b17b774efd4b44c18c3b479" }, { "end_char": 88978, "id": "integral-protocol-block-60", "pages": [ 58 ], "start_char": 88914, "text": "for Included Services), as fees for included services as defined", "text_sha256": "1f011b9e46b81ccb814133a7911b382c43b9fd8936669b20ee302f97f244ca06" }, { "end_char": 89046, "id": "integral-protocol-block-61", "pages": [ 58 ], "start_char": 88980, "text": "in that Article, or under Article 13 (Gains) of this Convention,", "text_sha256": "feebc4887fe319d190b1f7163bf3c947c609ef0712dc1fdf0ba8a8d53bb42cc5" }, { "end_char": 89107, "id": "integral-protocol-block-62", "pages": [ 58 ], "start_char": 89048, "text": "are intended to refer only to cases in which the profits in", "text_sha256": "7f7ff0ceb642af9c1936fa509daed9c44fe454fbeef38eac763d7a36ccba587d" }, { "end_char": 89170, "id": "integral-protocol-block-63", "pages": [ 58 ], "start_char": 89109, "text": "question are subject to United States tax based on net income", "text_sha256": "7ecd1b96ec227049ec6e92a3462f2b6391f23099ec444c80ff501f2de38ec021" }, { "end_char": 89237, "id": "integral-protocol-block-64", "pages": [ 58 ], "start_char": 89172, "text": "(i.e., by virtue of being effectively connected, or being treated", "text_sha256": "936f40fce0986a7ff1a67b0a1fcb2982081315d2ca8c43ea1f059fe6c1cecfdb" }, { "end_char": 89304, "id": "integral-protocol-block-65", "pages": [ 59 ], "start_char": 89239, "text": "as effectively connected, with the conduct of a trade or business", "text_sha256": "8957c641c5476eca42a739faaff70d1ce59345ba7abd81dd2b68c164ac52e0e7" }, { "end_char": 89371, "id": "integral-protocol-block-66", "pages": [ 59 ], "start_char": 89306, "text": "in the United States). Any income which is subject to tax under", "text_sha256": "7e504335d6b2c68e6f45a44ead04c4489247198797e84cb486788858f6fdcb0d" }, { "end_char": 89437, "id": "integral-protocol-block-67", "pages": [ 59 ], "start_char": 89373, "text": "those Articles based on gross income is not subject to tax under", "text_sha256": "a6d7359b66e92e7b331bc73ad30615e611a07f02491ff8bde292100c97f311ec" }, { "end_char": 89450, "id": "integral-protocol-block-68", "pages": [ 59 ], "start_char": 89439, "text": "Article 14.", "text_sha256": "74fa8d0de68ef32313bf62cd3a67f296663270ac32ca824940053147271f86b2" }, { "end_char": 89520, "id": "integral-protocol-block-69", "pages": [ 59 ], "start_char": 89459, "text": "IN WITNESS WHEREOF, the undersigned, being duly authorized by", "text_sha256": "5712f2af96773435cbeff2309e0aeeed4458271e196fab789368c010d8fd93ed" }, { "end_char": 89578, "id": "integral-protocol-block-70", "pages": [ 59 ], "start_char": 89522, "text": "their respective Governments, have signed this Protocol.", "text_sha256": "d9aef57ee9c2003a779d9a7e5f355474d0b5b88f36b9b348e62bbb5b24fbaab9" }, { "end_char": 89645, "id": "integral-protocol-block-71", "pages": [ 59 ], "start_char": 89586, "text": "DONE at New Delhi in duplicate, this 12th day of September,", "text_sha256": "763b4b9ddfac337ba94078f5b95e581e8cf91ab2926a131f52ff321264c58bdb" }, { "end_char": 89705, "id": "integral-protocol-block-72", "pages": [ 59 ], "start_char": 89647, "text": "1989, in the English and Hindi languages, both texts being", "text_sha256": "66775a74d10d1d3674f2710b27de937c96038e254b1b8d18b646aaacb2b6ab5f" }, { "end_char": 89773, "id": "integral-protocol-block-73", "pages": [ 59 ], "start_char": 89707, "text": "equally authentic. In case of divergence between the two texts,", "text_sha256": "c3f44f4623bca87d1c5204c29e12b06db3a9888817c4d7513ee08e379b4468fc" }, { "end_char": 89819, "id": "integral-protocol-block-74", "pages": [ 59 ], "start_char": 89775, "text": "the English text shall be the operative one.", "text_sha256": "7f0f70ef6d544e0b67b88735308c6f5d4d503c2782b6bdd6f235c80134bacc36" }, { "end_char": 89959, "id": "integral-protocol-block-75", "pages": [ 59 ], "start_char": 89823, "text": "FOR THE GOV\n GOVERN\n ERNMEN\n MENT THE\n T OF THE FOR THE GOVERNMENT OF THE", "text_sha256": "fc2013832583a017947bb2765b852ed0b450f2aa71d6dffa8ea8cf7987ee42f8" }, { "end_char": 90100, "id": "integral-protocol-block-76", "pages": [ 59 ], "start_char": 89961, "text": "UNIT\nUNITED\n ED ST\n STAT\n ATES AMER\n ES OF AMERICA:\n ICA: REPUBLIC OF INDIA:", "text_sha256": "ebfe0b3d26d2ee9b3574e5f2b442987af5a7c2be609f24f1d905420646338d5f" }, { "end_char": 90162, "id": "integral-protocol-block-77", "pages": [ 59 ], "start_char": 90109, "text": "John R. 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However, the Convention shall be\npromptly amended to incorporate a tax sparing credit provision\nif the United states hereafter amends its laws concerning the\nprovision of tax sparing credits, or the United States reaches\nagreement on the provision of a tax sparing credit with any\nother country.\n Both sides also agree that, for purposes of paragraph 4(c)\nof Article 5 (Permanent Establishment) of the Convention, a\nperson shall be considered to habitually secure orders in a\nContracting State, wholly or almost wholly for an enterprise,\nonly if:\n 1. such person frequently accepts orders for goods or\nmerchandise on behalf of the enterprise;\n 2. substantially all of such person's sales-related\nactivities in the Contracting state consist of activities for\nthe enterprise;", "text_sha256": "e8efa6d218da8ff52e0cc13f4f8964aec3103e9e0bcaea9f07276c82eb424410" }, { "end_char": 92511, "id": "exchange-of-notes-block-4", "pages": [ 61 ], "start_char": 91898, "text": "3. such person habitually represents to persons\noffering to buy goods or merchandise that acceptance of an\norder by such person constitutes the agreement of the\nenterprise to supply goods or merchandise under the terms and\nconditions specified in the order; and\n 4. the enterprise takes actions that give purchasers\nthe basis for a reasonable belief that such person has\nauthority to bind the enterprise.\n I have the honor to request Your Excellency to confirm the\nforegoing understandings of Your Excellency's Government.\n Accept, Excellency, the renewed assurances of my highest\nconsideration.", "text_sha256": "8085311fb49d6fc25b0511d46f63cdcd384519c2ee60524e617719ea42c78719" }, { "end_char": 93393, "id": "exchange-of-notes-block-5", "pages": [ 61 ], "start_char": 92516, "text": "His Excellen\n Exc cy\n llenc JohnR.R.Hubb\n John ard\n Hubbard\n Dr. N.K. Sengupta,\n Sengupta, Amb\n Ambass\n assado\n adorr\n Secretary (Revenue),\n Secretary (Revenue),\n Mi\n Mini\n nist\n stry\n ry of Finance\n Finance,\n ,\n Ne\n New\n w De\n Delh\n lhi.\n i.", "text_sha256": "e77345365195ab387b1a9831fbba73e32588ecd471fd6ac0dbd64b52db341ae4" }, { "end_char": 93609, "id": "exchange-of-notes-block-6", "pages": [ 62 ], "start_char": 93442, "text": "GOVERNMENT OF INDIA\n MINISTRY OF FINANCE, DEPARTMENT OF REVENUE\n NEW DELHI-110001", "text_sha256": "0a45f8c2f5ac628b968ba123d5bb0f5c9d89cf9ef6eb0f3d9e07bc1a2a8c8481" }, { "end_char": 93665, "id": "exchange-of-notes-block-7", "pages": [ 62 ], "start_char": 93647, "text": "September 12, 1989", "text_sha256": "de3d5986d1b776fee0231539d1b7f0b13eb587cdf21f765818234bb8c237d973" }, { "end_char": 94957, "id": "exchange-of-notes-block-8", "pages": [ 62 ], "start_char": 93668, "text": "Excellency:\n I have the honour to acknowledge receipt of Your\nExcellency's Note of today's date, which reads as follows:\n \"I have the honor to refer to the Convention between the\nGovernment of the United States of America and the Government\nof the Republic of India for the Avoidance of Double Taxation\nand the Prevention of Fiscal Evasion with Respect to Taxes on\nIncome which was signed today (hereinafter referred to as \"the\nConvention\") and to confirm, on behalf of the Government of the\nUnited States of America, the following understandings reached\nbetween the two Governments:\n Both sides agree that a tax sparing credit shall not be\nprovided in Article 25 (Relief from Double Taxation) of the\nConvention at this time. However, the Convention shall be\npromptly amended to incorporate a tax sparing credit provision\nif the United States hereafter amends its laws concerning the\nprovision of tax sparing credits, or the United States reaches\nagreement on the provision of a tax sparing credit with any\nother country.\n Both sides also agree that, for purposes of paragraph 4(c)\nof Article 5 (Permanent Establishment) of the Convention, a\nperson shall be considered to habitually secure orders in a\nContracting state, wholly or almost wholly for an enterprise,\nonly if:", "text_sha256": "0a6e55356a32753536ea32001745e0caf424dd5d98e3da7235f622ab16523632" }, { "end_char": 95899, "id": "exchange-of-notes-block-9", "pages": [ 63 ], "start_char": 94959, "text": "SECRETARY\n 1. such person frequently accepts orders for goods or\n merchandise on behalf of the enterprise;\n 2. substantially all of such person's sales-related\n activities in the Contracting state consist of activities for\n the enterprise;\n 3. such person habitually represents to persons\n offering to buy goods or merchandise that acceptance of an\n order by such person constitutes the agreement of the\n enterprise to supply goods or merchandise under the terms and\n conditions specified in the order; and\n 4. the enterprise takes actions that give purchasers\n the basis for a reasonable belief that such person has\n authority to bind the enterprise.\"\n I have the honour to confirm the understandings contained\n in Your Excellency's Note, on behalf of the Government of the\n Republic of India.\n Accept, Excellency, the renewed assurances of my highest\n consideration.", "text_sha256": "5949c0ea5f3f49cfa2df1923e30a1b2830571cfef207d186c8bd03ccbf90bf87" }, { "end_char": 96118, "id": "exchange-of-notes-block-10", "pages": [ 63 ], "start_char": 95903, "text": "His Excellency N. K. Sengupta\n Dr. John R. Hubbard,\n Ambassador of the\n United States of America,\n New Delhi.", "text_sha256": "b0e04045c1ee2e2d82c5acd24cf045cffe00d774d452a5eae338d8e70d3df8e5" }, { "end_char": 96218, "id": "exchange-of-notes-block-11", "pages": [ 64 ], "start_char": 96152, "text": "EMBASSY OF THE\n UNITED STATES OF AMERICA", "text_sha256": "e3cce65ab5f4d5cb1433e8783a58c60bccfd1741b83d85cc14e6de20c0d84311" }, { "end_char": 96283, "id": "exchange-of-notes-block-12", "pages": [ 64 ], "start_char": 96254, "text": "New Delhi, September 12, 1989", "text_sha256": "1771a6140020acea8a0698cec5ac2428676b36827be688b7de7e35b78e0d98e2" }, { "end_char": 96297, "id": "exchange-of-notes-block-13", "pages": [ 64 ], "start_char": 96286, "text": "Excellency:", "text_sha256": "3b9f49a9072684442846bd996ed53cc2a03a6331c32cb6ee180f81a2c8915748" }, { "end_char": 97542, "id": "exchange-of-notes-block-14", "pages": [ 64 ], "start_char": 96304, "text": "I have the honor to refer to the Convention signed today\nbetween the United States of America and the Republic of\nIndia for the Avoidance of Double Taxation and the\nPrevention of Fiscal Evasion with Respect to Taxes on Income\nand to Inform you on behalf of the United States of America\nof the following:\n During the course of the negotiations leading to\nconclusion of the Convention signed today, the negotiators\ndeveloped and agreed upon a memorandum of understanding\nintended to give guidance both to the taxpayers and the tax\nauthorities of our two countries In Interpreting aspects of\nArticle 12 (Royalties and Fees for Included Services)\nrelating to the scope of included services. This memorandum\nof understanding represents the current views of the United\nStates Government with respect to these aspects of Article\n12, and it is my Government's understanding that it also\nrepresents the current views of the Indian Government. It\nIs also my Government's view that as our Governments gain\nexperience in administering the Convention, and particularly\nArticle 12, the competent authorities may develop and\npublish amendments to the memorandum of understanding and\nfurther understandings and interpretations of the Convention.", "text_sha256": "88420cdc16d427da317e8306d72c5b4e0e219258d62afbf41fc2fa33f06a0b7a" }, { "end_char": 97724, "id": "exchange-of-notes-block-15", "pages": [ 65 ], "start_char": 97544, "text": "common view of the purpose of the memorandum of\nunderstanding relating to Article 12 of the Convention.\n Accept, Excellency, the renewed assurances of my highest\nconsideration .", "text_sha256": "bcc1d0c06f229f8ca08ac91186721b211dafae15c5c5e3a8ecbb578a544e9dbf" }, { "end_char": 97943, "id": "exchange-of-notes-block-16", "pages": [ 65 ], "start_char": 97729, "text": "His Excellency John R. Hubbard\n Dr. N.K. Sengupta, Ambassador\n Secretary (Revenue),\n Ministry of Finance,\n New Delhi.", "text_sha256": "b8d555a237c0d84dd3e45c2af96fba467d4f469b56a31adf91ed76af7ba7ce6b" }, { "end_char": 98159, "id": "exchange-of-notes-block-17", "pages": [ 66 ], "start_char": 97992, "text": "GOVERNMENT OF INDIA\n MINISTRY OF FINANCE, DEPARTMENT OF REVENUE\n NEW DELHI-110001", "text_sha256": "0a45f8c2f5ac628b968ba123d5bb0f5c9d89cf9ef6eb0f3d9e07bc1a2a8c8481" }, { "end_char": 98217, "id": "exchange-of-notes-block-18", "pages": [ 66 ], "start_char": 98199, "text": "September 12, 1989", "text_sha256": "de3d5986d1b776fee0231539d1b7f0b13eb587cdf21f765818234bb8c237d973" }, { "end_char": 99453, "id": "exchange-of-notes-block-19", "pages": [ 66 ], "start_char": 98220, "text": "Excellency:\n I have the honour to acknowledge receipt of Your\nExcellency's Note of today's date, which reads as follows:\n \"I have the honor to refer to the Convention signed today\nbetween the United States of America and the Republic of India\nfor the Avoidance of Double Taxation and the Prevention of\nFiscal Evasion with Respect to Taxes on Income and to inform\nyou on behalf of the United States of America of the following:\n During the course of the negotiations leading to conclusion\nof the Convention signed today, the negotiators developed and\nagreed upon a memorandum of understanding intended to give\nguidance both to the taxpayers and the tax authorities of our\ntwo countries in interpreting aspects of Article 12 (Royalties\nand Fees for Included Services) relating to the scope of\nincluded services. This memorandum of understanding represents\nthe current views of the United states Government with respect\nto these aspects of Article 12, and it is my Government's\nunderstanding that it also represents the current views of the\nIndian Government. It is also my Government's view that as our\nGovernments gain experience in administering the Convention,\nand particularly Article 12, the competent authorities may", "text_sha256": "0632695cab5cce66a27b2a0768b6cc1cbda149663ecdae8c5af26f99b7dc8151" }, { "end_char": 99464, "id": "exchange-of-notes-block-20", "pages": [ 67 ], "start_char": 99455, "text": "SECRETARY", "text_sha256": "794470dd4cd7e0a68eab986c423980e95e7fba1a756b10b3f3fa37643b77b358" }, { "end_char": 100099, "id": "exchange-of-notes-block-21", "pages": [ 67 ], "start_char": 99468, "text": "develop and publish amendments to the memorandum of\n understanding and further understandings and interpretations of\n the Convention.\n If this position meets with the approval of the Government\n of the Republic of India, this letter and your reply thereto\nwill indicate that our Governments share a common view of the\npurpose of the memorandum of understanding relating to Article\n 12 of the Convention.\"\n I have the honour to confirm the understandings contained\n in Your Excellency's Note, on behalf of the Government of the\nRepublic of India.\n Accept, Excellency, the renewed assurances of my highest\n consideration.", "text_sha256": "3b73e747886972f8a98292191c4d336f8f8cb191c56226bea7df7e49e736cc94" }, { "end_char": 100302, "id": "exchange-of-notes-block-22", "pages": [ 67 ], "start_char": 100105, "text": "His Excellency N. K. Sengupta\n Dr. John R. Hubbard,\n Ambassador of the\n United States of America,\n New Delhi.", "text_sha256": "5b51f70bda370908442232169ec6f3bd50565e785ba6c50b1959765940687560" } ], "role": "exchange-of-notes", "source_quality": "native-source-providedOCR; no silentwordingrepair", "start_char": 90291, "text_sha256": "6291f69cc04b388c021efde619ca6b128e9798b804c1dc2b3470dec7ee0752f3", "title": "Related exchange of notes; sourceOCR text, uncorrected", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "ccaa71c4f91f21c37d25691221aaad7500b069157b4871855c13ccb6e6f400ad", "end_char": 123372, "id": "article12-memorandum", "label": "Article12 memorandum and examples; notArticle31", "paragraphs": [ { "end_char": 102961, "id": "article12-memorandum-block-1", "pages": [ 68 ], "start_char": 100338, "text": "May 15, 1989\n U.S. - INDIA TAX TREATY\n MEMORANDUM OF UNDERSTANDING CONCERNING\n FEES FOR INCLUDED SERVICES\n IN ARTICLE 12\nParagraph 4 (in general)\n This memorandum describes in some detail the category of\nservices defined in paragraph 4 of Article 12 (Royalties and\nFees for Included Services). It also provides examples of\nservices intended to be covered within the definition of\nincluded services and those intended to be excluded, either\nbecause they do not satisfy the tests of paragraph 4, or\nbecause, notwithstanding the fact that they meet the tests of\nparagraph 4, they are dealt with under paragraph 5. The\nexamples in either case are not intended as an exhaustive list\nbut rather as illustrating a few typical cases. For ease of\nunderstanding, the examples in this memorandum describe U.S.\npersons providing services to Indian persons, but the rules of\nArticle 12 are reciprocal in application.\n Article 12 includes only certain technical and consultancy\nservices. By technical services, we mean in this context\nservices requiring expertise in a technology. By consultancy\nservices, we mean in this context advisory services. The\ncategories of technical and consultancy services are to some\nextent overlapping because a consultancy service could also be\na technical service. However, the category of consultancy\nservices also includes an advisory service, whether or not\nexpertise In a technology is required to perform it.\n Under paragraph 4, technical and consultancy services are\nconsidered included services only to the following extent: (1)\nas described in paragraph 4(a), if they are ancillary and\nsubsidiary to the application or enjoyment of a right, property\nor information for which a royalty payment is made; or (2) as\ndescribed in paragraph 4(b), if they make available technical\nknowledge, experience, skill, know-how, or processes, or\nconsist of the development and transfer of a technical plan or\ntechnical design. Thus, under paragraph 4(b), consultancy\nservices which are not of a technical nature cannot be included\nservices.\nParagraph 4 (a)\n Paragraph 4 (a) of Article 12 refers to technical or\nconsultancy services that are ancillary and subsidiary to the\napplication or enjoyment of any right, property, or information\nfor which a payment described in paragraph 3(a) or (b) is\nreceived. Thus, paragraph 4(a) includes technical and\nconsultancy services that are ancillary and subsidiary to the\napplication or enjoyment of an intangible for which a royalty\nis received under a license or sale as described in", "text_sha256": "51f6192330863efba91c8f6890f3640f7fad55b3b6da24f8bfe08e11ab39e39e" }, { "end_char": 105544, "id": "article12-memorandum-block-2", "pages": [ 69 ], "start_char": 102963, "text": "paragraph 3(a), as well as those ancillary and subsidiary to\nthe application or enjoyment of industrial, commercial, or\nscientific equipment for which a royalty is received under a\nlease as described in paragraph 3(b).\n It is understood that, in order for a service fee to be\nconsidered \"ancillary and subsidiary\" to the application or\nenjoyment of some right, property, or information for which a\npayment described in paragraph 3(a) or (b) is received, the\nservice must be related to the application or enjoyment of the\nright, property, or information. In addition, the clearly\npredominant purpose of the arrangement under which the payment\nof the service fee and such other payment are made must be the\napplication or enjoyment of the right, property, or information\ndescribed in paragraph 3. The question of whether the service\nis related to the application or enjoyment of the right,\nproperty, or Information described in paragraph 3 and whether\nthe clearly predominant purpose of the arrangement is such\napplication or enjoyment must be determined by reference to the\nfacts and circumstances of each case. Factors which may be\nrelevant to such determination (although not necessarily\ncontrolling) include:\n 1. the extent to which the services in question\n facilitate the effective application or enjoyment of the\n right, property, or Information described in paragraph 3;\n 2. the extent to which such services are customarily\n provided in the ordinary course of business arrangements\n involving royalties described in paragraph 3;\n 3. whether the amount paid for the services (or which\n would be paid by parties operating at arm's length) is an\n Insubstantial portion of the combined payments for the\n services and the right, property, or information described\n in paragraph 3;\n 4. whether the payment made for the services and the\n royalty described in paragraph 3 are made under a single\n contract (or a set of related contracts); and\n 5. whether the person performing the services is the\n same person as, or a related person to, the person\n receiving the royalties described in paragraph 3 (for this\n purpose, persons are considered related if their\n relationship is described in Article 9 (Associated\n Enterprises) or if the person providing the service is\n doing so in connection with an overall arrangement which\n includes the payor and recipient of the royalties).\n To the extent that services are not considered ancillary\n and subsidiary to the aplication or enjoyment of some", "text_sha256": "92668ecb374175520684fe66aed7ff89bafd7ced20ad57a5deffa702105c93ce" }, { "end_char": 107796, "id": "article12-memorandum-block-3", "pages": [ 70 ], "start_char": 105546, "text": "right, property, or information for which a royalty\npayment under paragraph 3 is made, such services shall be\nconsidered \"included services\" only to the extent that\nthey are described in paragraph 4(b).\nExample (1)\n Facts:\n A U.S. manufacturer grants rights to an Indian\n company to use manufacturing processes in which the\n transferor has exclusive rights by virtue of process\n patents or the protection otherwise extended by law\n to the owner of a process. As part of the\n contractual arrangement, the U.S. manufacturer agrees\n to provide certain consultancy services to the Indian\n company in order to improve the effectiveness of the\n latter's use of the processes. Such services\n include, for example, the provision of information\n and advice on sources of supply for materials needed\n in the manufacturing process, and on the development\n of sales and service literature for the manufactured\n product. The payments allocable to such services do\n not form a substantial part of the total\n consideration payable under the contractual\n arrangement. Are the payments for these services\n fees for \"included services’?\n Analysis:\n The payments are fees for included services. The\n services described in this example are ancillary and\n subsidiary to the use of a manufacturing process\n protected by law as described in paragraph 3 (a) of\n Article 12 because the services are related to the\n application or enjoyment of the intangible and the\n granting of the right to use the intangible is the\n clearly predominant purpose of the arrangement.\n Because the services are ancillary and subsidiary to\n the use of the manufacturing process, the fees for\n these services are considered fees for included\n services under paragraph 4 (a) of Article 12,\n regardless of whether the services are described in\n paragraph 4 (b).\nExample(2)\n Facts:\n An Indian manufacturing company produces a product\n that must be manufactured under sterile conditions\n using machinery that must be kept completely free of\n bacterial or other harmful deposits. A U.S. company\n has developed a special cleaning process for removing", "text_sha256": "fd256111e3360c477f020b861e7ea2a22fa1145c0a6a5a16b2402807268967a0" }, { "end_char": 110493, "id": "article12-memorandum-block-4", "pages": [ 71 ], "start_char": 107805, "text": "such deposits from that type of machinery. The U.S.\n company enters into a contract with the Indian company\n under which the former will clean the latter's machinery\n on a regular basis. As part of the arrangement, the\n U.S. company leases to the Indian company a piece of\n equipment which allows the Indian company to measure the\n level of bacterial deposits on its machinery in order\n for it to know when cleaning is required. Are the\n payments for the services fees for included services?\n Analysis:\n In this example, the provision of cleaning services by\n the U.S. company and the rental of the monitoring\n equipment are related to each other. However, the\n clearly predominant purpose of the arrangement is the\n provision of cleaning services. Thus, although the\n cleaning services might be considered technical\n services, they are not \"ancillary and subsidiary\" to the\n rental of the monitoring equipment. Accordingly, the\n cleaning services are not \"included services\" within the\n meaning of paragraph 4 (a).\nParagraph 4 (b)\n Paragraph 4(b) of Article 12 refers to technical or\nconsultancy services that make available to the person\nacquiring the service technical knowledge, experience, skill,\nknow-how, or processes, or consist of the development and\ntransfer of a technical plan or technical design to such\nperson. (For this purpose, the person acquiring the service\nshall be deemed to include an agent, nominee, or transferee of\nsuch person.) This category is narrower than the category\ndescribed in paragraph 4(a) because it excludes any service\nthat does not make technology available to the person acquiring\nthe service. Generally speaking, technology will be considered\n\"made available\" when the person acquiring the service is\nenabled to apply the technology. The fact that the provision\nof the service may require technical Input by the person\nproviding the service does not per se mean that technical\nknowledge, skills, etc. are made available to the person\npurchasing the service, within the meaning of paragraph 4 (b).\nSimilarly, the use of a product which embodies technology shall\nnot per se be considered to make the technology available.\n Typical categories of services that generally involve\neither the development and transfer of technical plans or\ntechnical designs, or making technology available as described\nin paragraph 4 (b), include:\n 1. engineering services (including the subcategories of\nbioengineering and aeronautical, agricultural,\nceramics,chemical, civil, electrical, mechanical,\nmetallurgical, and industrial engineering);", "text_sha256": "ea8f64b5ab019ec8b7786b517f89d00c3ed4045aaf3bea340375fa24ec857124" }, { "end_char": 112381, "id": "article12-memorandum-block-5", "pages": [ 72 ], "start_char": 110500, "text": "2. architectural services; and\n 3. computer software development.\n Under paragraph 4 (b), technical and consultancy services\ncould make technology available in a variety of settings,\nactivities and industries. Such services may, for example,\nrelate to any of the following areas:\n 1. bio-technical services;\n 2. food processing;\n 3. environmental and ecological services;\n 4. communication through satellite or otherwise;\n 5. energy conservation;\n 6. exploration or exploitation of mineral oil\n or natural gas;\n 7. geological surveys;\n 8. scientific services; and\n 9. technical training.\n The following examples indicate the scope of the\nconditions in paragraph 4 (b):\n Example (3)\n Facts:\n A U.S. manufacturer has experience in the use of a\n process for manufacturing wallboard for interior\n walls of houses which is more durable than the\n standard products of its type. An Indian builder\n wishes to produce this product for its own use. It\n rents a plant and contracts with the U.S. company to\n send experts to India to show engineers in the Indian\n company how to produce the extra-strong wallboard.\n The U.S. contractors work with the technicians in the\n Indian firm for a few months. Are the payments to\n the U.S. firm considered to be payments for \"included\n services\"?\n Analysis:\n The payments would be fees for included services.\n The services are of a technical or consultancy\n nature; in the example, they have elements of both\n types of services. The services make available to the\n Indian company technical knowledge, skill, and\n processes.", "text_sha256": "8a4544dc9c1d122be5ff983e9849fd389a9c109cf8ff4858d4c036035b9df650" }, { "end_char": 114734, "id": "article12-memorandum-block-6", "pages": [ 73 ], "start_char": 112408, "text": "—6-\nExample (4)\n Facts:\n A U.S. manufacturer operates a wallboard fabrication\n plant outside India. An Indian builder hires the\n U.S. company to produce wallboard at that plant for a\n fee. The Indian company provides the raw materials,\n and the U.S. manufacturer fabricates the wallboard in\n its plant, using advanced technology. Are the fees\n in this example payments for included services?\n Analysis:\n The fees would not be for included services.\n Although the U.S. company is clearly performing a\n technical service, no technical knowledge, skill,\n etc., are made available to the Indian company, nor\n is there any development and transfer of a technical\n plan or design. The U.S. company is merely\n performing a contract manufacturing service.\nExample (5)\n Facts:\n An Indian firm owns inventory control software for\n use in its chain of retail outlets throughout India.\n It expands its sales operation by employing a team of\n travelling salesmen to travel around the countryside\n selling the company's wares. The company wants to\n modify its software to permit the salesmen to access\n the company's central computers for information on\n what products are available in inventory and when\n they can be delivered. The Indian firm hires a U.S.\n computer programming firm to modify its software for\n this purpose. Are the fees which the Indian firm\n pays treated as fees for included services?\n Analysis:\n The fees are for included services. The U.S. company\n clearly performs a technical service for the Indian\n company, and it transfers to the Indian company the\n technical plan (i.e., the computer program) which it\n has developed.\nExample (6)\n Facts:\n An Indian vegetable oil manufacturing company wants\n to produce a cholesterol-free oil from a plant which\n produces oil normally containing cholesterol. An\n American company has developed a process for refining\n the cholesterol out of the oil. The Indian company\n contracts with the U.S. company to modify the\n formulas which it uses so as to eliminate the\n cholesterol, and to train the employees of the Indian\n company in applying the new formulas. Are the fees\n paid by the Indian company for included services?", "text_sha256": "451eb773b240f3fbf1db690c69ff29357491853d709a7a457185370cf8a1deaf" }, { "end_char": 117093, "id": "article12-memorandum-block-7", "pages": [ 74 ], "start_char": 114743, "text": "Analysis:\n The fees are for included services. The services are\n technical, and the technical knowledge is made\n available to the Indian company. -\n Example (7)\n Facts:\n The Indian vegetable oil manufacturing firm has\n mastered the science of producing cholesterol-free\n oil and wishes to market the product world-wide. It\n hires an American marketing consulting firm to do a\n computer simulation of the world market for such oil\n and to advise it on marketing strategies. Are the\n fees paid to the U.S. company for included services?\n Analysis:\n The fees would not be for included services. The\n American company is providing a consultancy service\n which Involves the use of substantial technical skill\n and expertise. It is not, however, making available\n to the Indian company any technical experience,\n knowledge or skill, etc., nor is it transferring a\n technical plan or design. What is transferred to the\n Indian company through the service contract is\n commercial information. The fact that technical\n skills were required by the performer of the service\n in order to perform the commercial information\n service does not make the service a technical service\n within the meaning of paragraph 4(b).\nParagraph 5\n Paragraph 5 of Article 12 describes several categories of\nservices which are not intended to be treated as included\nservices even if they satisfy the tests of paragraph 4. Set\nforth below are examples of cases where fees would be included\nunder paragraph 4, but are excluded because of the conditions\nof paragraph 5.\n Example (8)\n Facts:\n An Indian company purchases a computer from a U.S.\n computer manufacturer. As part of the purchase\n agreement, the manufacturer agrees to assist the Indian\n company in setting up the computer and installing the\n operating system, and to ensure that the staff of the\n Indian company is able to operate the computer. Also,\n as part of the purchase agreement, the seller agrees to\n provide, for a period of ten years, any updates to the\n operating system and any training necessary to apply the", "text_sha256": "1ac552834438542a9b291b8d0fcb10f8bc4bc408044cf86de6d435666cc54a79" }, { "end_char": 119802, "id": "article12-memorandum-block-8", "pages": [ 75 ], "start_char": 117102, "text": "update. Both of these service elements to the contract\n would qualify under paragraph 4(b) as an included\n service. Would either or both be excluded from the\n category of included services, under paragraph 5(a),\n because they are ancillary and subsidiary, as well as\n inextricably and essentially linked, to the sale of the\n computer?\n Analysis:\n The installation assistance and initial training are\n ancillary and subsidiary to the sale of the computer,\n and they are also inextricably and essentially linked to\n the sale. The computer would be of little value to the\n Indian purchaser without these services, which are most\n readily and usefully provided by the seller. The fees\n for installation assistance and Initial training,\n therefore, are not fees for included services, since\n these services are not the predominant purpose of the\n arrangement.\n The services of updating the operating system and\n providing associated necessary training may well be\n ancillary and subsidiary to the sale of the computer,\n but they are not inextricably and essentially linked to\n the sale. without the upgrades, the computer will\n continue to operate as it did when purchased, and will\n continue to accomplish the same functions. Acquiring\n the updates cannot, therefore, be said to be\n inextricably and essentially linked to the sale of the\n computer.\nExample (9)\n Facts:\n An Indian hospital purchases an x-ray machine from a\n U.S. manufacturer. As part of the purchase agreement,\n the manufacturer agrees to Install the machine, to\n perform an initial inspection of the machine in India,\n to train hospital staff in the use of the machine, and\n to service the machine periodically during the usual\n warranty period (2 years). Under an optional service\n contract purchased by the hospital, the manufacturer\n also agrees to perform certain other services throughout\n the life of the machine, Including periodic inspections\n and repair services, advising the hospital about\n developments in x-ray film or techniques which could\n Improve the effectiveness of the machine, and training\n hospital staff in the application of those new\n developments. The cost of the initial Installation,\n inspection, training, and warranty service is relatively\n minor as compared with the cost of the x-ray machine.\n Is any of the service described here ancillary and\n subsidiary, as well as inextricably and essentially\n linked, to the sale of the x-ray machine?", "text_sha256": "7a5313c8721bc53bff6763022abd35cfe2fedda77d85496e50ede57b14f1030d" }, { "end_char": 122326, "id": "article12-memorandum-block-9", "pages": [ 76 ], "start_char": 119809, "text": "Analysis:\n The initial installation, inspection, and training\n services in India and the periodic service during the\n warranty period are ancillary and subsidiary, as well as\n inextricably and essentially linked, to the sale of the\n X-ray machine because the usefulness of the machine to\n the hospital depends on this service, the manufacturer\n has full responsibility during this period, and the cost\n of the services is a relatively minor component of the\n contract. Therefore, under paragraph 5(a) these fees\n are not fees for included services, regardless of\n whether they otherwise would fall within paragraph 4(b).\n Neither the post-warranty period Inspection and repair\n services, nor the advisory and training services\n relating to new developments are \"inextricably and\n essentially linked\" to the initial purchase of the x-ray\n machine. Accordingly, fees for these services may be\n treated as fees for included services if they meet the\n tests of paragraph 4(b).\nExample (10)\n Facts:\n An Indian automobile manufacturer decides to expand into\n the manufacture of helicopters. It sends a group of\n engineers from its design staff to a course of study\n conducted by the Massachusetts Institute of Technology\n (MIT) for two years to study aeronautical engineering.\n The Indian firm pays tuition fees to MIT on behalf of\n the firm's employees. Is the tuition fee a fee for an\n included service within the meaning of Article 12?\n Analysis:\n The tuition fee is clearly intended to acquire a\n technical service for the firm. However, the fee paid\n is for teaching by an educational institution, and is,\n therefore, under paragraph 5(c), not an included\n service. It is Irrelevant for this purpsoe whether MIT\n conducts the course on its campus or at some other\n location.\nExample (11)\n Facts:\n As in Example (10), the automobile manufacturer wishes\n to expand into the manufacture of helicopters. It\n approaches an Indian university about establishing a\n course of study in aeronautical engineering. The\n university contracts with a U.S. helicopter manufacturer\n to send an engineer to be a visiting professor of\n aeronautical engineering on its faculty for a year. Are\n the amounts paid by the university for these teaching\n services fees for included services?", "text_sha256": "3fac9e5c103cc57d7a90c06de4cdea2ae52dd5c75e3c5decb7093379463992fa" }, { "end_char": 123370, "id": "article12-memorandum-block-10", "pages": [ 77 ], "start_char": 122333, "text": "Analysis:\n The fees are for teaching in an educational\n institution. As such, pursuant to paragraph 5(c), they\n are not fees for included services.\nExample (12)\n Facts:\n An Indian wishes to install a computerized system in his\n home to control lighting, heating and air conditioning,\n a stereo sound system and a burglar and fire alarm\n system. He hires an American electrical engineering\n firm to design the necessary wiring system, adapt\n standard software, and provide instructions for\n installation. Are the fees paid to the American firm by\n the Indian individual fees for Included services?\n Analysis:\n The services in respect of which the fees are paid are\n of the type which would generally be treated as fees for\n included services under paragraph 4(b). However, because\n the services are for the personal use of the individual\n making the payment, under paragraph 5(d) the payments\n would not be fees for included services.", "text_sha256": "7ea3d26f0476910dc6ead7a1fca38636386f3a2f2f02a2971f5854c36e6ce556" } ], "role": "article12-memorandum", "source_quality": "native-source-providedOCR; no silentwordingrepair", "start_char": 100304, "text_sha256": "56620844b72ca602fc1e9287b894677bc682c182cf4c21f2a4dba640adfdc6e7", "title": "Article12 memorandum and examples; notArticle31", "unit_kind": "supplement" } ] }, "title": "IN US 1989 CONVENTION", "transcription": "/sources/in-us-1989-convention/transcription.txt" }, { "alternate_extractions": [], "citation": "SR 0.672.916.31; Fedlex German publication, Stand 2012-11-14", "currentness_verified": false, "dates": {}, "edition_label": "Official German source text, Stand 2012-11-14; treaty 1974-01-30", "external_readers": {}, "id": "at-ch-1974-fedlex-20121114-de-v1", "indexed_legal_publication_permitted": false, "intake_manifest_sha256": "63cc46c5bee90908a00b4209f400bf33f1f7634d0c6d94733e96c6bd2d51ce4e", "intake_record_id": "at-ch-1974-fedlex-20121114-de-v1", "kind": "amended source publication", "languages": [ "de" ], "legacy_routes": [], "material_issues": [], "metadata_language": "en", "mli_status": null, "notes": [ "Official German Fedlex source publication, not an assistant consolidation or current-law certification.", "Native HTML-to-Markdown extraction can flatten adjacent list-marker spacing; exact full matching publisher XML is separately retained. 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Februar 1973\nIm Bestreben, die Anwendung und Auslegung des Abkommens zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft und der Republik Österreich zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen sicherzustellen, haben die zuständigen Behörden am heutigen Tage der Paraphierung des Textes des Abkommens folgende übereinstimmende Erklärungen abgegeben:\nZu Artikel 12\nBezüglich der österreichischen Gewerbesteuer erklärt die österreichische Delegation, dass die Hinzurechnung der Lizenzgebühren zum Gewerbeertrag aufgrund des Urteils des österreichischen Verfassungsgerichtshofes vom 12. Dezember 1968 nicht mehr erfolgt und dass die Hinzurechnung des Kapitalwertes der Lizenzen zum Gewerbekapital gemäss Bewertungsgesetz in der Fassung vom 12. Mai 1971 seit dem 1. Januar 1972 auf das Dreifache der jährlichen Lizenzgebühren begrenzt ist.\nZu Artikel 15\nIn Bezug auf Beitragsleistungen zur schweizerischen Sozialversicherung (Alters- und Hinterbliebenenversicherung, Invalidenversicherung) und an schweizerische Pensionskassen erklärt die österreichische Delegation, dass Beiträge an Pflichtversicherungen nach österreichischem Recht als Werbungskosten anerkannt werden und dass in andern Fällen wohlwollend geprüft werden wird, inwieweit für bestehende Härten Abhilfe geschaffen werden kann.\nZu Artikel 23\nDie österreichische Delegation erklärt, dass nicht ansässige Teilhaber von österreichischen Personengesellschaften keine Steueranrechnung erhalten können, dass aber Härtefälle auf dem Wege des § 48 Bundesabgabenordnung gemildert werden können.\nZu Artikel 25\nIn Fällen von Unternehmensumstrukturierungen (Umwandlung, Einbringung einer Betriebsstätte, Verschmelzung, Betriebsaufspaltung) werden sich die zuständigen Behörden auf der Grundlage des Artikels 25 in Verbindung setzen, mit dem Ziel zu prüfen, wie unbillige Härten aus den Auswirkungen des innerstaatlichen Rechts vermieden werden können.\nDer Direktor\nder Eidgenössischen Steuerverwaltung:\nFür den\nBundesminister für Finanzen:", "text_sha256": "be9431605ca08ed39214e30d64bc1386d956654c1af3722b01144799269e43bc" }, { "end_char": 56569, "id": "source-annex_u1-block-2", "pages": [], "start_char": 56549, "text": "K. 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Okt. 2006 ([AS 2007 1253](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2007/201)[1251](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2007/200); [BBl 2006 5155](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2006/616)). Bereinigt gemäss Art. III des Prot. vom 3. Sept. 2009, von der BVers genehmigt am 18. Juni 2010 ([AS 2011 823](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2011/122)[821](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2011/121); [BBl 2010 1303](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2010/241)) und gemäss Art. I des Prot. vom 4. Juni 2012, von der BVers genehmigt am 23. Dez. 2011 und in Kraft seit 14. Nov. 2012 ([AS 2012 6941](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2012/838)[6939](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2012/837); [BBl 2011 3749](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2011/546)).", "text_sha256": "ad9e756f9355b798eac1101b389af225fb487c87b403cd5ec9df3e317b52ed96" }, { "end_char": 61048, "id": "source-annex_u1-lvl_u2-block-2", "pages": [], "start_char": 57497, "text": "1. Zu Artikel 17 Absatz 2\nEs besteht Einvernehmen, dass Personen, die Künstler oder Sportler lediglich vermitteln oder vermarkten, nicht unter Artikel 17 Absatz 2 fallen. In solchen Fällen können nur die auf die Künstler oder Sportler entfallenden Vergütungen im Sinne des Artikels 17 im Auftrittsstaat besteuert werden.\n2. Zu Artikel 26\na) Es besteht Einvernehmen darüber, dass der ersuchende Vertragsstaat ein Begehren um Austausch von Informationen erst dann stellt, wenn er alle in seinem innerstaatlichen Steuerverfahren vorgesehenen üblichen Mittel zur Beschaffung der Informationen ausgeschöpft hat.b) Der Zweck der Verweisung auf Informationen, die voraussichtlich erheblich sind, besteht darin, einen möglichst weit gehenden Informationsaustausch in Steuerbelangen zu gewährleisten, ohne den Vertragsstaaten zu erlauben, «fishing expeditions» zu betreiben oder um Informationen zu ersuchen, deren Erheblichkeit hinsichtlich der Steuerbelange einer bestimmten steuerpflichtigen Person unwahrscheinlich ist. Die im Amtshilfeersuchen zu liefernden Angaben sind zwar wichtige verfahrenstechnische Voraussetzungen für die Vermeidung von «fishing expeditions»; sie sind jedoch nicht so auszulegen, dass sie einen wirksamen Informationsaustausch behindern.c) Es besteht Einvernehmen darüber, dass die Steuerbehörden des ersuchenden Staates bei der Stellung eines Amtshilfebegehrens nach Artikel 26 des Abkommens den Steuerbehörden des ersuchten Staates die nachstehenden Angaben zu liefern haben:(i) die Identifikation der steuerpflichtigen Person, wobei diese Identifikation auch auf andere Weise als durch Angabe des Namens und der Adresse erfolgen kann;(ii) die Zeitperiode, für welche die Informationen verlangt werden;(iii) eine Beschreibung der verlangten Informationen sowie Angaben hinsichtlich der Form, in der der ersuchende Staat diese Informationen vom ersuchten Staat zu erhalten wünscht;(iv) den Steuerzweck, für den die Informationen verlangt werden;(v) den Namen und die Adresse des mutmasslichen Informationsinhabers, soweit sie bekannt sind.d) Es besteht im Weiteren Einvernehmen darüber, dass Artikel 26 des Abkommens die Vertragsstaaten nicht dazu verpflichtet, Informationen auf automatischer oder spontaner Basis auszutauschen.e) Es besteht Einvernehmen darüber, dass im Falle des Austauschs von Informationen die im ersuchten Staat geltenden Bestimmungen des Verwaltungsverfahrensrechts über die Rechte der Steuerpflichtigen vorbehalten bleiben, bevor die Informationen an den ersuchenden Staat übermittelt werden. Es besteht im Weiteren Einvernehmen darüber, dass diese Bestimmung dazu dient, dem Steuerpflichtigen ein ordnungsgemässes Verfahren zu gewähren und nicht bezweckt, den wirksamen Informationsaustausch zu verhindern oder übermässig zu verzögern.»3. Zu Artikel 26a\nEine Massnahme zur Vereitelung der Einforderung der Steueransprüche liegt auch dann vor, wenn die von einer Person aus unselbständiger Arbeit erzielten Einkünfte nicht dafür verwendet werden, die darauf lastenden Steuern zu entrichten, obwohl diese Person dazu wirtschaftlich in der Lage wäre.\n4. Für die in Österreich ansässigen und unter Artikel 15 Absatz 1 fallenden Personen leistet die Schweizerische Eidgenossenschaft an das Bundesministerium für Finanzen jährlich eine Vergütung in Höhe von 12,5 Prozent der schweizerischen Steuereinnahmen aus der unselbständigen Arbeit. 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März 2006 beehre ich mich, Ihnen im Namen der Regierung des Republik Österreich folgendes Verständnis vorzuschlagen:\nEs besteht Einvernehmen darüber, dass zur Auslegung des Artikels 26 neben den im Schlussprotokoll angeführten Grundsätzen auch die aus den Kommentaren der OECD in der Fassung von Juli 2008, einschliesslich der vom OECD-Sekretariat erstellten technischen Note von März 2009 zu Artikel 26 des OECD-Musterabkommens, die diesem Protokoll als Anhang beigefügt ist, abzuleitenden Anwendungsgrundsätze zu berücksichtigen sind.\nIch wäre dankbar, wenn Sie mir das Einverständnis Ihrer Regierung mit dem Vorstehenden bestätigen; in diesem Fall werden diese Note und Ihre Antwortnote als Bestandteil des Abkommens gelten.", "text_sha256": "81ee3faedcfc732959af6b10c64d9ec6bf05ae4f6a554677000590724e7e3461" } ], "role": "exchange-of-notes", "start_char": 61050, "text_sha256": "fd53c00255e7ce57e46dcfd5d49a47e243c7606efee7328b5623a037667d30b1", "title": "Briefwechsel zwischen dem Schweizerischen Bundesrat und der Regierung der Republik Österreich betreffend das Abkommen vom 30. Januar 1974 zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen, zuletzt geändert durch das Protokoll vom 21. 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Artikel 26 sieht auch wichtige Sicherheitsvorkehrungen zum Schutz der Vertraulichkeit von Informationen vor, die sich auf Abgabenpflichtige beziehen.\nDer Standard verpflichtet lediglich zum Informationsaustausch auf Ersuchen. Wenn um Informationen ersucht wird, sind sie nur in dem Umfang auszutauschen, als sie zur Anwendung oder Durchsetzung des innerstaatlichen Rechts der Vertragspartner voraussichtlich erheblich sind. Staaten sind nicht berechtigt, sich an Streifzügen («fishing expeditions») zu beteiligen oder Informationen zu verlangen, die voraussichtlich für die steuerlichen Verhältnisse eines bestimmten Abgabepflichtigen nicht von Bedeutung sind. Bei der Formulierung eines Ersuchens sind die zuständigen Behörden verhalten, die voraussichtliche Erheblichkeit der Informationen darzulegen. Es wäre beispielsweise nicht zulässig, dass ein Staat wahllos um Informationen über Bankkonten seiner Ansässigen bei Kreditinstituten im anderen Staat ersucht. Ebenso wäre es einer Steuerverwaltung selbst im Rahmen einer Prüfung des Abgabepflichtigen verwehrt, um Informationen über einen bestimmten Abgabepflichtigen zu ersuchen, wenn keine Gebarung oder das Anzeichen einer möglichen Gebarung festgestellt wurde, die auf eine Verbindung mit dem anderen Staat schliessen lässt. Andererseits kann beispielsweise die zuständige Behörde Informationen über einen bestimmten Abgabepflichtigen verlangen, wenn sich im Zuge der Festsetzung der Steuerschuld eines bestimmten Abgabepflichtigen der Verdacht ergibt, dass der Abgabepflichtige ein Bankkonto im anderen Staat unterhält. Ebenso könnte dies der Fall sein, wenn eine Anzahl von Abgabepflichtigen identifiziert wurde, die beispielsweise ausländische Kreditkarten von Banken im anderen Staat besitzen. Der ersuchende Staat hätte jedoch zuvor alle innerstaatlichen Mittel, die ihm den Zugang zur erbetenen Information ermöglichten, auszuschöpfen. Hinsichtlich weiterer Einzelheiten wird auf die Kommentare zu Artikel 26 des OECD-Musterabkommens und auf Artikel 5 des Musterabkommens über den Informationsaustausch hingewiesen.\nWerden Informationen ausgetauscht, so unterliegen diese strengen Geheimhaltungsvorschriften. Artikel 26 sieht ausdrücklich vor, dass die ausgetauschten Informationen geheim zu halten sind. Sie dürfen nur für die im Abkommen vorgesehenen Zwecke verwendet werden. Im Fall der Verletzung dieser Geheimhaltungsvorschriften sehen das Verwaltungs- und Strafrecht aller Staaten hierfür Sanktionen vor. Üblicher Weise wird eine unbefugte Offenbarung von steuerlich erheblichen Informationen, die von einem anderen Staat erhalten wurden, als mit Freiheitsstrafe bedrohtes strafrechtliches Vergehen gewertet.\nWie aus diesen Erläuterungen, die sowohl dem Kommentar zum OECD-Musterabkommen als auch dem OECD – Handbuch über den Informationsaustausch entnommen werden können, ersichtlich ist, erscheint das Bankgeheimnis mit einem wirkungsvollen Informationsaustausch nicht unvereinbar. Alle Länder kennen Regelungen über das Bankgeheimnis oder über die abgabenrechtliche Geheimhaltung. Die Erfüllung des international vereinbarten Standards des Informationsaustausches gebietet lediglich beschränkte Ausnahmen von den Bankgeheimnisregelungen und dürfte daher das Vertrauen der Bürgerinnen und Bürger in den Schutz ihrer Privatsphäre nicht untergraben.»\nIch beehre mich, Ihnen bekannt zu geben, dass dieser Vorschlag die Billigung des Schweizerischen Bundesrates findet. Ihre heutige Note und meine Antwortnote sind somit Bestandteil des Abkommens.\nGenehmigen Sie die Versicherung meiner ausgezeichneten Hochachtung.", "text_sha256": "194587acb3f1d4ffc2d16cc705dc5e25542d81c70943e8ca4a0227a88d90e359" } ], "role": "source-section", "start_char": 62813, "text_sha256": "0755350b2cfdbf6264212f2041dc15a6425564e17cab32dd2b48c2707e70280f", "title": "Technische Note betreffend Artikel 26 Absatz 5 des OECD-Musterabkommens", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "36161db841a7adf0cd43e146f1d5d6591bdd510aa1a733be7f9dde323f367e15", "end_char": 67693, "id": "source-annex_u1-lvl_u2-occurrence-2", "label": "Artikel IX Ziffern 2–4 des Protokolls vom 21. März 200618#annex_u1/lvl_u2", "paragraph_id_semantics": "stable exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 66966, "id": "source-annex_u1-lvl_u2-occurrence-2-block-1", "pages": [], "start_char": 66657, "text": "## [Artikel IX Ziffern 2–4 des Protokolls vom 21. März 2006](#annex_u1/lvl_u2)[18](#fn-d7e1171)#annex_u1/lvl_u2\n[18](#fnbck-d7e1171) [AS 2007 1253](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2007/201)[1251](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2007/200); [BBl 2006 5155](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2006/616)", "text_sha256": "8af2797df4f1eab97b3a0c61c37f491f7b59dd59403e5a859c9a5ec8064738ce" }, { "end_char": 67691, "id": "source-annex_u1-lvl_u2-occurrence-2-block-2", "pages": [], "start_char": 66968, "text": "2. Dieses Protokoll tritt mit dem Austausch der Ratifikationsurkunden in Kraft und seine Bestimmungen finden vorbehaltlich der Ziffern 3 und 4 ab dem 1. Januar 2006 Anwendung. Bei Personen, für die sich aufgrund dieses Protokolls eine höhere Gesamtsteuerbelastung als nach dem bisherigen Stand des Abkommens ergibt, findet dieses Protokoll ab dem 1. Januar 2007 Anwendung. Eine allfällige Korrektur erfolgt im Wege der Rückerstattung.\n3. Artikel II ist auf Ansässigkeitswechsel anzuwenden, die ab dem 1. 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Dieses Protokoll tritt am ersten Tag des dritten Monats, der dem Monat folgt, in dem der Austausch der Ratifikationsurkunden stattgefunden hat, in Kraft und seine Bestimmungen finden für Veranlagungsjahre Anwendung, die am oder nach dem 1. Januar des Jahres beginnen, das jenem Jahr folgt, in dem das Protokoll in Kraft getreten ist.", "text_sha256": "0e83945bef890fa69c6ae49b2e07d438d30b691ddf418b897b0ca4023ad5259c" } ], "role": "integral-protocol", "start_char": 67693, "text_sha256": "04f3eca51301123c70a44bedd6bd6abedcdd208880318634519d360a1db9ed23", "title": "Artikel IV Ziffer 2 des Protokolls vom 3. September 200919#annex_u1/lvl_u3", "unit_kind": "supplement" } ] }, "title": "Abkommen vom 30. 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In Bezug auf Artikel 4 des Abkommens, unter Vorbehalt der Zustimmung der zuständigen Behörden der Vertragsstaaten, umfasst der Ausdruck ‹eine in einem Vertragsstaat ansässige Person› auch nach dem Recht dieses Staates konstituierte gemeinnützige Organisationen, die ihre Tätigkeit im wissenschaftlichen, sportlichen, künstlerischen, kulturellen, erzieherischen oder gemeinnützigen Bereich ausüben, selbst wenn sie von der Steuerpflicht befreit sind, sofern die Gesetzgebung dieses Staates die Nutzung und die Veräusserung der Vermögenswerte dieser Organisationen sowohl während ihres Bestehens als auch bei ihrer Auflösung oder Liquidation auf die Erreichung des Zweckes, der die Befreiung von der Steuerpflicht begründet, beschränkt.\nII. a) Es besteht Einvernehmen darüber, dass der in Artikel 6 Absatz 2 des Abkommens definierte Ausdruck ‹unbewegliches Vermögen› Vorkaufsrechte, Kaufversprechen und andere gleiche Rechte bezüglich dieser Vermögenswerte umfasst.b) In Bezug auf den zweiten Absatz von Artikel 6 Absatz 2 besteht Einvernehmen darüber, dass der Ausdruck ‹ausschliessliche Nutzniessung› die Nutzniessung an unbeweglichem Vermögen während einer oder mehreren Perioden zeitlich begrenzter Dauer des betreffenden Steuerjahres und die Nutzniessung an unbeweglichem Vermögen im Rahmen eines Gesamthand- oder Miteigentumsverhältnisses einschliesst.III. Artikel 7 Absatz 8 und Artikel 24 Absatz 4 des Abkommens sind auch auf andere Gesellschaften oder Vereinigungen anzuwenden, die gemäss der internen französischen Gesetzgebung dem gleichen Steuersystem wie Personengesellschaften unterliegen.\nIV. In Bezug auf Artikel 11 des Abkommens können sich die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten im Rahmen einer die Bedingungen und Begrenzungen festlegenden gemeinsamen Regelung darüber einigen, Absatz 3 a) auf Nutzungsberechtigte anzuwenden, die die in Absatz 3 c) (i) festgelegten Bedingungen nicht erfüllen.\nV. Ungeachtet der Bestimmungen von Artikel 1 des Abkommens können Pensionskassen oder Vorsorgeeinrichtungen die Abkommensvorteile nach den Artikeln 11 Absatz 2 Buchstabe a), 12 und 13 beanspruchen, sofern am Ende des vorangehenden Steuerjahrs mehr als 50 Prozent ihrer Begünstigen, Mitglieder oder Beteiligten in einem der Vertragsstaaten ansässige natürliche Personen sind. Der Ausdruck «Pensionskasse» oder «Vorsorgeeinrichtung» bezeichnet jede Person, die:\na) nach dem Gesetz eines Vertragsstaats als eine solche Einrichtung errichtet und anerkannt ist;b) eine Tätigkeit hauptsächlich ausübt, um zugunsten dieser Personen Ruhegehälter, Rentenleistungen oder ähnliche Vergütungen zu verwalten oder auszurichten oder Erträge zu erzielen; und c) in diesem Vertragsstaat hinsichtlich der Erträge aus den Tätigkeiten nach Buchstabe b) von der Steuer befreit ist.[tab]VI.a) Es besteht Einvernehmen darüber, dass der in Artikel 25 A des Abkommens verwendete Ausdruck ‹Betrag der auf diesen Einkünften erhobenen französischen Steuer› bedeutet:i) wenn die auf diesen Einkünften geschuldete Steuer durch Anwendung eines Proportionalsatzes, dem Produkt des Betrages der Nettoeinkünfte unter Berücksichtigung des auf diese tatsächlich anzuwendenden Satzes, berechnet wird;ii) wenn die auf diesen Einkünften geschuldete Steuer durch Anwendung eines progressiven Tarifs, dem Produkt des Betrages der Nettoeinkünfte unter Berücksichtigung des Satzes, der sich aus dem Verhältnis zwischen der auf den weltweiten, nach französischem Recht steuerbaren Nettoeinkünften tatsächlich geschuldeten Steuer und dem Betrag dieser weltweiten Nettoeinkünfte ergibt, berechnet wird.Diese Auslegung ist analog auf den in Absatz 2 verwendeten Ausdruck ‹Betrag der auf diesem Vermögen erhobenen französischen Steuer› anzuwenden.b) Es besteht Einvernehmen darüber, dass der in Artikel 25 A Absätze 1 und 2 des Abkommens verwendete Ausdruck ‹Betrag der in der Schweiz gezahlten Steuer› den Betrag der auf diesen Einkünften oder Vermögensteilen nach Massgabe des Abkommens von der in Frankreich ansässigen Person, der diese Einkünfte zukommen oder die diese Vermögensteile besitzt, in der Schweiz tatsächlich und endgültig erhobenen Steuer bedeutet.VII. Bei der Anwendung von Artikel 26 Absatz 1 des Abkommens besteht Einvernehmen darüber, dass sich eine in einem Vertragsstaat ansässige natürliche oder juristische Person, Personengesellschaft oder Vereinigung nicht in der gleichen Situation befindet wie eine natürliche oder juristische Person, Personengesellschaft oder Vereinigung, die keine in diesem Staat ansässige Person ist, selbst wenn, soweit juristische Personen, Personengesellschaften oder Vereinigungen betreffend, diese Körperschaften in Anwendung von Absatz 2 des gleichen Artikels wie Staatsangehörige des Vertragsstaates, in dem sie ansässig sind, behandelt werden.\nVIII. Artikel 26 des Abkommens beschränkt in nichts das Recht juristischer Personen, die Staatsangehörige und in der Schweiz ansässige Personen sind, Artikel 990 E Absatz 3 des Allgemeinen französischen Steuergesetzes zu nutzen, der es diesen Personen unter gewissen Voraussetzungen erlaubt, sich von der Steuer auf dem Verkaufswert von Liegenschaften, die sie in Frankreich besitzen, befreien zu lassen. Wenn solche Personen den Vorteil dieses Artikels zu beanspruchen wünschen, können die zuständigen Behörden für die Anwendung dieser Steuer im Zweifelsfall einen Informationsaustausch nach Massgabe von Artikel 28 Absatz 1 zweiter und dritter Satz des Abkommens und Absatz 2 des gleichen Artikels durchführen.\nIX. Das Abkommen hindert Frankreich in keiner Weise an der Anwendung von Artikel 212 seines Allgemeinen Steuergesetzes, sofern dessen Anwendung im Einklang mit den Grundsätzen von Artikel 9 des Abkommens steht.\nX. Es besteht Einvemehmen darüber, dass die in einem Vertragsstaat ansässigen Personen, die auf dem Gebiet des anderen Staates über eine oder mehrere Wohnstätten verfügen, in diesem anderen Staat keiner nach dem Mietwert dieser Wohnstätte oder Wohnstätten bemessenen Pauschalsteuer vom Einkommen unterworfen werden können.\nXI. Im Falle des Austauschs von Informationen nach Artikel 28 des Abkommens stellt die zuständige Behörde des ersuchenden Staates ein Begehren erst dann, wenn alle in seinem innerstaatlichen Steuerverfahren vorgesehenen üblichen Mittel zur Beschaffung der Information ausgeschöpft sind.\nDer Verweis auf «voraussichtlich erhebliche» Informationen soll einen möglichst breiten Informationsaustausch in Steuersachen gewährleisten, ohne dass die Vertragsstaaten «fishing expeditions» durchführen oder Informationen verlangen können, deren Erheblichkeit für die Aufklärung der Steuerangelegenheiten bestimmter Steuerpflichtiger wenig wahrscheinlich ist.\nBei einem Informationsbegehren haben die ersuchenden Behörden den Behörden des ersuchten Staates folgende Informationen zu liefern:\na) die Identität der in eine Prüfung oder Untersuchung einbezogenen Person, wobei diese Information mittels Angabe des Namens der betreffenden Person oder weiterer Informationen, welche ihre Identifikation ermöglichen, geliefert werden kann;b) die Zeitperiode, für welche die Informationen verlangt werden;c) die Beschreibung der verlangten Informationen sowie Angaben hinsichtlich der Form, in der der ersuchende Staat diese Informationen vom ersuchten Staat zu erhalten wünscht;d) den Steuerzweck, für den die Informationen verlangt werden;e) soweit bekannt, den Namen und die Adresse des mutmasslichen Inhabers der verlangten Informationen. Jedes Mal, wenn die zuständige Behörde des ersuchenden Staates im Rahmen eines Auskunftsbegehrens für Bankinformationen vom Namen des Bankinstituts, in welchem die betreffende steuerpflichtige Person ein Konto unterhält, Kenntnis erhält, muss sie diese Information dem ersuchten Staat mitteilen.Es besteht Einvernehmen darüber, dass die oben genannten Buchstaben a)–e) so auszulegen sind, dass sie einen wirksamen Informationsaustausch für die Anwendung von Artikel 28 dieses Abkommens nicht behindern.\nDie im ersuchten Staat geltenden Bestimmungen des Verwaltungsverfahrensrechts über die Rechte der Steuerpflichtigen bleiben vorbehalten, ohne dass diese Bestimmungen dazu dienen, den wirksamen Informationsaustausch zu verhindern oder übermässig zu verzögern.\nEs besteht Einvernehmen darüber, dass Artikel 28 dieses Abkommens die Vertragsstaaten nicht dazu verpflichtet, Informationen auf einer spontanen oder automatischen Basis auszutauschen.\nXII. Es besteht Einvernehmen darüber, dass Artikel 28ter des Abkommens auch für Einkünfte gilt, die unter die Vereinbarung vom 11. April 1983 über die Besteuerung der Erwerbseinkünfte von Grenzgängern fallen.\nXIII. Es besteht Einvernehmen darüber, dass die Bestimmungen des Abkommens die Vertragsstaaten nicht daran hindern, die innerstaatlichen Rechtsvorschriften zur Mindestbesteuerung von Unternehmensgruppen umzusetzen, die auf der Grundlage der vom Inclusive Framework der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung ausgearbeiteten ‹Global Anti-Base Erosion Model Rules (Pillar Two)› erlassen wurden.\nAusgefertigt in doppelter Urschrift, in Paris, am 9. September tausendneunhundertsechsundsechzig.", "text_sha256": "dd0469f76b5b96e6db7f08396253d05f8b4bf81070ecd1ba8f1bec0ab98d9252" }, { "end_char": 99003, "id": "source-annex_u1-block-3", "pages": [], "start_char": 98969, "text": "Für den\nSchweizerischen Bundesrat:", "text_sha256": "d434cdcae780d2abdd864e15118c2143e46b47c751031ee844fbc575de3a2f00" }, { "end_char": 99020, "id": "source-annex_u1-block-4", "pages": [], "start_char": 99006, "text": "Claude Caillat", "text_sha256": "b2151aca008f688672704f00d6d9cd44b51a155e0042210b34c95b5e346581d2" }, { "end_char": 99070, "id": "source-annex_u1-block-5", "pages": [], "start_char": 99023, "text": "Für den Präsidenten\nder Französischen Republik:", "text_sha256": "0c5e6173e8866b4db8f7153fda73caff31347263ef9a6696d0d7f6ea37d14129" }, { "end_char": 99092, "id": "source-annex_u1-block-6", "pages": [], "start_char": 99073, "text": "Gilbert de Chambrun", "text_sha256": "9e8fe34617a6ab2a0877fb8ca639efc36891597ae1f2f584d672de1d4435619a" } ], "role": "integral-protocol", "start_char": 88175, "text_sha256": "b7b665950ff38cb41e267820305ac0b1a16696fa93c5da2ddc165984afc6062d", "title": "Zusatzprotokoll60", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "d8cc8565d03aa3ed7ad3d3be96a2509e2a98fa224a37628c81eb38b389bfb3b9", "end_char": 103365, "id": "source-annex_u1-lvl_u2", "label": "Zusatzprotokoll zum Abkommen über die Ausübung unselbständiger Erwerbstätigkeit in Form von Telearbeit61", "paragraph_id_semantics": "stable exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 99644, "id": "source-annex_u1-lvl_u2-block-1", "pages": [], "start_char": 99094, "text": "## [Zusatzprotokoll zum Abkommen\nüber die Ausübung unselbständiger Erwerbstätigkeit in Form von Telearbeit](#annex_u1/lvl_u2)[61](#fn-d62360e2619)\n[61](#fnbck-d62360e2619) Eingefügt durch Art. 10 des Zusatzabk. vom 27. Juni 2023, von der BVers genehmigt am 14. Juni 2024 und in Kraft seit 24. Juli 2025 ([AS 2025 486](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2025/486), [504](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2025/504); [BBl 2023 2744](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2023/2744)). Siehe auch Art. 11 Abs. 4 dieses Zusatzabk. am Schluss des Textes.", "text_sha256": "01f8a792d101612739c369c39ddb800b3a336dce545086326ab676eafdbab045" }, { "end_char": 103363, "id": "source-annex_u1-lvl_u2-block-2", "pages": [], "start_char": 99646, "text": "1.\na) Für die Anwendung von Artikel 17 Absatz 5 gilt die vom Ansässigkeitsstaat aus ausgeübte Tätigkeit in Form von Telearbeit eines Arbeitnehmers für einen im anderen Vertragsstaat ansässigen Arbeitgeber als beim Arbeitgeber im anderen Staat verrichtet, sofern die Tätigkeit in Form von Telearbeit 40 Prozent der Arbeitszeit pro Kalenderjahr nicht übersteigt.b) Der Vertragsstaat, der das Recht hat, Einkünfte nach Buchstabe a) zu besteuern, zahlt dem Ansässigkeitsstaat des Arbeitnehmers einen Ausgleich in der Höhe von 40 Prozent der geschuldeten Steuern, die auf den Vergütungen für die vom Ansässigkeitsstaat aus ausgeübte Tätigkeit in Form von Telearbeit anfallen.c) Ungeachtet der Bestimmungen von Buchstabe b) beträgt der Ausgleich bei einer in Frankreich ansässigen Person, die ihre Tätigkeit für einen im Kanton Genf ansässigen Arbeitgeber in Form von Telearbeit ausübt, nur für den Teil der Telearbeit, der zwischen 15 und 40 Prozent der Arbeitszeit pro Kalenderjahr liegt, 40 Prozent der geschuldeten Steuern, die auf den Vergütungen für die vom Ansässigkeitsstaat aus ausgeübte Tätigkeit in Form von Telearbeit anfallen.d) Oberhalb der in Buchstabe a) vorgesehenen Grenze gelten die Bestimmungen von Artikel 17 Absätze 1–3 des Abkommens vom ersten Telearbeitstag an. In diesem Fall fällt der in Anwendung der Buchstaben b) und c) vorgesehene Ausgleich nicht an.2. Bei der Festlegung des Ausgleichsbetrags nach Absatz 1 Buchstaben b) und c) werden spätere Änderungen des Betrags der Steuern, die auf den Vergütungen für die vom Ansässigkeitsstaat aus ausgeübte Tätigkeit in Form von Telearbeit anfallen, im Jahr berücksichtigt, in dem die jeweilige Korrektur vorgenommen wurde.\n3. Für die Anwendung dieses Protokolls bezeichnet der Ausdruck «vom Ansässigkeitsstaat aus ausgeübte Tätigkeit in Form von Telearbeit» jede Form von Arbeitsorganisation, bei der eine Arbeit, die auch in einer Arbeitsstätte des Arbeitgebers hätte ausgeübt werden können, vom Arbeitnehmer in seinem Ansässigkeitsstaat, aus der Ferne und ausserhalb einer Arbeitsstätte des Arbeitgebers für ebendiesen Arbeitgeber gemäss den vertraglichen Vereinbarungen zwischen Arbeitnehmer und Arbeitgeber mithilfe von Informations- und Kommunikationstechnologie verrichtet wird. Dieser Ausdruck schliesst auch temporäre Einsätze des Arbeitnehmers für ebendiesen Arbeitgeber im Ansässigkeitsstaat oder in einem Drittstaat mit ein, sofern die Gesamtdauer dieser Einsätze nicht mehr als zehn Tage pro Jahr beträgt.\n4. Der Ausdruck «Steuern, die auf den Vergütungen für die vom Ansässigkeitsstaat aus ausgeübte Tätigkeit in Form von Telearbeit anfallen» im Sinne der Absätze 1 und 2 dieses Protokolls bezeichnet die Einkommenssteuern nach Artikel 2 des Abkommens, die auf Vergütungen für eine Tätigkeit erhoben werden, die vom Arbeitnehmer von seinem Ansässigkeitsstaat aus in Form von Telearbeit für einen Arbeitgeber ausgeübt wird, der im anderen Vertragsstaat ansässig ist.\n5. Der in Absatz 1 vorgesehene Ausgleichsbetrag muss bis spätestens zum 30. Juni des Jahres, das auf das Jahr folgt, in dem die Vergütungen ausbezahlt wurden, von der zuständigen Behörde des einen Staates an die zuständige Behörde des anderen Staates überwiesen werden. Jeder Staat zahlt den Ausgleich in seiner Währungseinheit bis spätestens zu ebendiesem Datum.\n6. Dieses Protokoll gilt unter Vorbehalt der effektiven Besteuerung der betreffenden Einkünfte in jenem Staat, der das Recht hat, diese gemäss Artikel 17 des Abkommens und diesem Protokoll zu besteuern.\n7. Die zuständigen Behörden legen im Rahmen eines Verständigungsverfahrens in gegenseitigem Einvernehmen die notwendigen Verwaltungsmassnahmen für die Durchführung der Bestimmungen dieses Protokolls fest.", "text_sha256": "83649bbc831c1528c690e9b20f1c566823b1d0e66909d974445797cfd862261c" } ], "role": "integral-protocol", "start_char": 99094, "text_sha256": "5a99a2f6ead805b35d0e345522efde56946c63ea8ea1b72aa2b8ef0e628c57fc", "title": "Zusatzprotokoll zum Abkommen über die Ausübung unselbständiger Erwerbstätigkeit in Form von Telearbeit61", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "3ecb462fb0f78dde8b23c00e78b217c644b5eab7a638db93025182f2f8e41173", "end_char": 104395, "id": "source-annex_u1-lvl_u3", "label": "Artikel 21 Absatz 2 des Zusatzabkommens vom 22. 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Die Bestimmungen des Zusatzabkommens finden Anwendung:\na) für die auf dem Abzugswege an der Quelle erhobenen Steuern auf steuerbar Beträge ab dem Zeitpunkt des Inkrafttretens des Zusatzabkommens;b) für Einkommenssteuern, die nicht auf dem Abzugswege an der Quelle erhobenwerden, auf Einkommen, die, je nach dem Zusammenhang, während deszum Zeitpunkt des Inkrafttretens des Zusatzabkommens laufenden oder danachbeginnenden Kalender- oder Geschäftsjahres zufliessen;c) für die übrigen Steuern auf Besteuerungen, die ab dem Zeitpunkt des Inkrafttretensdes Zusatzabkommens vorgenommen werden, für die in Artikel 8 Absatz 5 aufgeführte Gewerbesteuer («taxe professionnelle») auf noch nicht durchgeführte Besteuerungen, die zum gleichen Zeitpunkt bestritten sind.", "text_sha256": "ebb7cabf52ae72f56ef0be682257a395392262caeb5400649bc3161fe30b1ac1" } ], "role": "source-section", "start_char": 103365, "text_sha256": "b3f5c682f6e06136943afd565194a96af8034a31c4e8768c73b37d54304f7b32", "title": "Artikel 21 Absatz 2 des Zusatzabkommens vom 22. 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Die Bestimmungen des Zusatzabkommens finden hinsichtlich der Einkommenssteuer, entsprechend dem jeweiligen Sachverhalt, Anwendung auf die betreffenden Einkünfte der Kalender- oder Geschäftsjahre, die dem Kalenderjahr folgen, in dem das Zusatzabkommen in Kraft getreten ist.\n3. Ungeachtet der Bestimmungen von Absatz 2 findet das Zusatzabkommen auf Informationsbegehren betreffend Kalender- oder Geschäftsjahre Anwendung, die ab dem 1. Januar nach der Unterzeichnung dieses Zusatzabkommens beginnen.\n4. Artikel 28bis findet Anwendung auf alle Forderungen, die bei Inkrafttreten dieses Zusatzabkommens nach dem Recht des ersuchenden Staates noch nicht verjährt sind.", "text_sha256": "bc768bbbf659a2215d34f008876256b759ae8bde0217f3a2a10919e9e1889b44" } ], "role": "source-section", "start_char": 104395, "text_sha256": "4b9c43fa7577edbd8252f797998cca65cf09e24ad38b7bd564fec7df4777d595", "title": "Artikel 11 Absätze 2–4 des Zusatzabkommens vom 27. 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Die vorliegende Vereinbarung findet Anwendung auf die Informationsbegehren betreffend Kalender- oder Geschäftsjahre, die ab dem 1. Januar 2010 beginnen.\n3. Ungeachtet der Bestimmungen von Absatz 2 findet Artikel 1 Absatz 1 der vorliegenden Vereinbarung Anwendung auf Informationsbegehren über Sachverhalte, welche Zeitperioden ab dem 1. Februar 2013 betreffen.", "text_sha256": "294403b3e0ccf8ac240e33b47c6376703e2f712453fcc67dc379f89c836c6dcd" } ], "role": "source-section", "start_char": 105388, "text_sha256": "d0a4884edfff4c8da3a62a29616056f6f6e3ef6b433eedc520664b99c1c996c7", "title": "Artikel 2 Absätze 2 und 3 der Vereinbarung vom 25. Juni 201464", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "c4c97b3308e9d40f61e781ef440fe8c2a1a378b1e711e81faa3c31194885c1a0", "end_char": 108905, "id": "source-annex_u1-lvl_u6", "label": "Artikel 11 Absätze 2–6 des Zusatzabkommens vom 27. 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Die Bestimmungen dieses Zusatzabkommens gelten in beiden Staaten:\na) für die auf dem Abzugswege an der Quelle erhobenen Steuern auf steuerbare Beträge nach Ablauf des Kalenderjahres, in dem dieses Zusatzabkommen in Kraft tritt;b) für Einkommenssteuern, die nicht auf dem Abzugswege an der Quelle erhoben werden, auf Einkommen, die, je nach dem Zusammenhang, auf Kalender- oder Geschäftsjahre entfallen, die nach Ablauf des Kalenderjahres beginnen, in dem dieses Zusatzabkommen in Kraft tritt;c) für die übrigen Steuern bei Besteuerungen, die nach Ablauf des Kalenderjahres, in dem dieses Zusatzabkommen in Kraft tritt, vorgenommen werden.3. Ungeachtet von Absatz 2 gelten die Bestimmungen der Artikel 4 und 10 dieses Zusatzabkommens für ab dem 1. Januar 2023 ausbezahlte Vergütungen.\n4. Ungeachtet von Absatz 3 überweist die Schweiz Frankreich anstelle des in Absatz 1 Buchstaben b) und c) des Zusatzprotokolls zum Abkommen über die Ausübung unselbständiger Erwerbstätigkeit in Form von Telearbeit vorgesehenen Ausgleichs für jedes Kalenderjahr, das zwischen dem 1. Januar 2023 und dem 31. Dezember des Jahres des Inkrafttretens dieses Zusatzabkommens fällt, bis spätestens zum 30. Juni des Jahres, das auf das Jahr des Inkrafttretens dieses Zusatzabkommens folgt, einen Betrag in Schweizer Franken in der Höhe von 2,3 Prozent der Steuern auf den in Frankreich ansässigen Arbeitnehmern für unselbständige Erwerbstätigkeit ausbezahlten Vergütungen. Dieser Betrag wird entsprechend der Anwendungsdauer der zwischen den zuständigen Behörden der Schweiz und Frankreichs getroffenen Verständigungsvereinbarung vom 22. Dezember 2022 über die auf Einkünfte im Sinne von Artikel 17 Absatz 1 des Abkommens anwendbaren Bestimmungen berechnet. Es besteht Einvernehmen darüber, dass dieser Betrag netto berechnet ist und der Ausgleich, zu dem Frankreich während ebendieses Zeitraums der Schweiz gegenüber gemäss Absatz 1 Buchstabe b) des Zusatzprotokolls zum Abkommen über die Ausübung unselbständiger Erwerbstätigkeit in Form von Telearbeit verpflichtet wäre, dabei berücksichtigt ist.\n5. Dieses Zusatzabkommen bleibt so lange in Kraft wie das Abkommen.\n6. Wird das Abkommen gekündigt, so besteht Einvernehmen darüber, dass jeder Vertragsstaat dem anderen bis spätestens zum 30. Juni des folgenden Jahres die in Absatz 1 des Zusatzprotokolls zum Abkommen über die Ausübung unselbständiger Erwerbstätigkeit in Form von Telearbeit vorgesehenen Ausgleichszahlungen für das Jahr überweist, auf dessen Ende die Kündigung ausgesprochen worden ist.", "text_sha256": "2e18929078da38df9f8107059d0fbb4fc9fc8d5fceafa98e6864184803b60fd3" } ], "role": "source-section", "start_char": 106063, "text_sha256": "c1c6f0b658f71fde3ae834a3fd8f72e3621449246a314d41986a7062f6359dac", "title": "Artikel 11 Absätze 2–6 des Zusatzabkommens vom 27. 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[FF 1997 IV 1025](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/1997/4_1141_1025_925)), les art. 9 et 10 de l’Avenant du 27 août 2009, approuvé par l’Ass. féd. le 18 juin 2010 ([RO 2010 5683](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2010/805), [5681](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2010/804); [FF 2009 1389](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2009/359); [2010 1409](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2010/268)) et l’art. 1 de l’Ac. du 25 juin 2014, approuvé par l’Ass. féd. le 23 déc. 2011 ([RO 2016 1195](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2016/228), [1193](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2016/227); [FF 2011 3519](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2011/546)) et les art. 8 et 9 de l’Avenant du 27 juin 2023, approuvé par l’Ass. féd. le 14 juin 2024 et en vigueur depuis le 24 juil. 2025 ([RO 2025 486](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2025/486), [504](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2025/504); [FF 2023 2744](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2023/2744)).", "text_sha256": "67c1a02c4a9917c1a53cc09d40a88d7f84a44232b0b87f6bc656439ae52e0dab" }, { "end_char": 97846, "id": "source-annex-u1-block-2", "pages": [], "start_char": 88625, "text": "Lors de la signature de la convention conclue aujourd’hui entre la Confédération suisse et la République française en vue d’éviter les doubles impositions en matière d’impôts sur le revenu et sur la fortune, les plénipotentiaires soussignés sont convenus des dispositions complémentaires suivantes qui font partie intégrante de la convention:\nI. En ce qui concerne l’art. 4 de la convention, sous réserve d’accord entre les autorités compétentes des États contractants, l’expression «résident d’un État contractant» désigne également les organismes à but non lucratif constitués et établis dans cet État même s’ils y sont exonérés d’impôt, et exerçant leur activité dans le domaine scientifique, sportif, artistique, culturel, éducatif ou charitable, à condition que la législation de cet État limite la jouissance et la disposition des biens de ces organismes, à la fois durant leur existence et lors de leur dissolution ou liquidation, à la réalisation de l’objet qui fonde leur exonération d’impôt.\nII. a) Il est entendu que l’expression «biens immobiliers» définie au par. 2 de l’art. 6 de la convention comprend les options, promesses de vente et autres droits analogues relatifs à ces biens.b) En ce qui concerne l’al. 2 du par. 2 de l’art. 6, il est entendu que l’expression «jouissance exclusive» inclut la jouissance de biens immobiliers pendant une ou plusieurs périodes de durée limitée au cours de l’année fiscale considérée et la jouissance de biens immobiliers dans le cadre d’une indivision ou d’une copropriété.III. Les dispositions du par. 8 de l’art. 7 et du par. 4 de l’art. 24 de la convention s’appliquent aussi aux autres sociétés ou groupements soumis à un régime fiscal analogue à celui des sociétés de personnes par la législation interne française.\nIV. En ce qui concerne l’art. 11 de la convention, les autorités compétentes des États contractants peuvent s’entendre pour appliquer, dans les conditions et limites qu’elles fixent d’un commun accord, les dispositions du par. 3, a, à des bénéficiaires effectifs qui ne remplissent pas les conditions fixées au par. 3, c, i.\nV. Nonobstant les dispositions de l’art. 1 de la Convention, les fonds de pension, caisses de retraite ou institutions de prévoyance sont éligibles aux avantages prévus à l’art. 11, par. 2, a) et aux art. 12 et 13 de la Convention, à condition qu’à la fin de l’année fiscale précédente, plus de 50 pour cent de leurs bénéficiaires, membres ou participants soient des personnes physiques ayant la qualité de résident de l’un ou l’autre des États contractants. L’expression fonds de pension, caisse de retraite ou institution de prévoyance désigne toute personne:\na) constituée et reconnue en tant que telle en vertu de la législation d’un État contractant;b) exerçant une activité principalement en vue d’administrer ou de verser des pensions, des prestations de retraite ou d’autres rémunérations analogues, ou pour générer des revenus au profit de ces personnes, etc) exonérée d’impôt dans cet État contractant en ce qui concerne les revenus tirés des activités visées au b).VI. a) Il est entendu que l’expression «montant de l’impôt français correspondant à ces revenus» employée au par. 1 de l’art. 25, A, de la convention désigne:i) lorsque l’impôt dû à raison de ces revenus est calculé par application d’un taux proportionnel, le produit du montant des revenus nets considérés par le taux qui leur est effectivement appliqué;ii) lorsque l’impôt dû à raison de ces revenus est calculé par application d’un barème progressif, le produit du montant des revenus nets considérés par le taux résultant du rapport entre l’impôt effectivement dû à raison du revenu net global imposable selon la législation française et le montant de ce revenu net global.Cette interprétation s’applique par analogie à l’expression «montant de l’impôt français correspondant à cette fortune» employée au par. 2.b) Il est entendu que l’expression «montant de l’impôt payé en Suisse» employée au par. 1 et 2 de l’art. 25, A, de la convention désigne le montant de l’impôt suisse effectivement supporté à titre définitif à raison des revenus ou des éléments de fortune considérés, conformément aux dispositions de la convention, par le résident de France qui bénéficie de ces revenus ou possède ces éléments de fortune.VII. Pour l’application des dispositions du par. 1 de l’art. 26 de la convention, il est entendu qu’une personne physique ou morale, société de personnes ou association qui est un résident d’un État contractant ne se trouve pas dans la même situation qu’une personne physique ou morale, société de personnes ou association qui n’est pas un résident de cet État, même si, s’agissant des personnes morales, sociétés de personnes ou associations, ces entités sont considérées, en application du par. 2 du même article, comme des nationaux de l’État contractant dont elles sont des résidents.\nVIII. Les dispositions de l’art. 26 de la convention ne limitent en rien le droit des personnes morales qui sont des nationaux et des résidents de Suisse de bénéficier des dispositions du 3° de l’art. 990 E du code général des impôts français qui permettent à ces personnes de s’exonérer, sous certaines conditions, de la taxe sur la valeur vénale des immeubles qu’elles possèdent en France. Lorsque ces personnes demandent le bénéfice de ces dispositions, les autorités compétentes peuvent, en cas de doute, échanger des renseignements pour l’application de cette taxe, conformément aux dispositions des deuxième et troisième phrases du par. 1 de l’art. 28 de la convention et aux dispositions du par. 2 du même article.\nIX. Les dispositions de la convention n’empêchent en rien la France d’appliquer les dispositions de l’art. 212 de son code général des impôts dans la mesure où cette application est compatible avec les principes de l’art. 9 de la convention.»\nX. Il est entendu que les résidents d’un État contractant qui disposent d’une ou plusieurs résidences sur le territoire de l’autre État ne peuvent être soumis dans ce dernier État, à un impôt sur le revenu selon une base forfaitaire déterminée d’après la valeur locative de cette ou de ces résidences.\nXI. Dans les cas d’échanges de renseignements effectués sur le fondement de l’art. 28 de la Convention, l’autorité compétente de l’État requérant formule ses demandes de renseignements après avoir utilisé les sources habituelles de renseignements prévues par sa procédure fiscale interne.\nLa référence aux renseignements «vraisemblablement pertinents» a pour but d’assurer un échange de renseignements en matière fiscale qui soit le plus large possible, sans qu’il soit pour autant loisible aux États contractants «d’aller à la pêche aux renseignements» ou de demander des renseignements dont il est peu probable qu’ils soient pertinents pour élucider les affaires fiscales d’un contribuable déterminé.\nL’autorité compétente requérante fournit les informations suivantes à l’autorité compétente de l’État requis:\na) l’identité de la personne faisant l’objet d’un contrôle ou d’une enquête, cette information pouvant résulter de la fourniture du nom de cette personne ou de tout autre élément de nature à en permettre l’identification;b) la période visée par la demande;c) une description des renseignements recherchés, notamment leur nature et la forme sous laquelle l’État requérant souhaite recevoir les renseignements de l’État requis;d) le but fiscal dans lequel les renseignements sont demandés;e) dans la mesure où ils sont connus, les nom et adresse de toute personne dont il y a lieu de penser qu’elle est en possession des renseignements demandés. Ainsi, dans les cas où l’autorité compétente de l’État requérant a, dans le cadre d’une demande de renseignements de nature bancaire, connaissance du nom de l’établissement tenant le compte de la personne, objet du contrôle ou de l’enquête, elle doit le fournir à l’autorité compétente de l’État requis.Il est entendu que les al. a) à e) mentionnés ci-dessus doivent être interprétés de manière à ne pas faire obstacle à un échange effectif de renseignements pour l’application de l’art. 28 de la présente Convention.\nLes règles de procédure administratives relatives aux droits du contribuable s’appliquent dans l’État requis, sans pour autant que leur application puisse entraver ou retarder indûment les échanges effectifs de renseignements.\nIl est entendu que les États contractants ne sont pas tenus, sur la base de l’art. 28 de la Convention, de procéder à un échange de renseignements spontané ou automatique.\nXII. Il est entendu que l’art. 28ter de la Convention s’applique également aux revenus couverts par l’accord du 11 avril 1983 relatif à l’imposition des rémunérations des travailleurs frontaliers.\nXIII. Il est entendu que les dispositions de la Convention n’empêchent pas les États contractants de mettre en œuvre les dispositions de droit interne relatives à l’imposition minimale des groupes d’entreprises, prises sur le fondement des règles globales de lutte contre l’érosion de la base d’imposition (pilier deux) élaborées par le Cadre inclusif de l’Organisation de coopération et de développement économiques.\nFait en deux exemplaires à Paris, le neuf septembre mil neuf cent soixante six.", "text_sha256": "41377624d5a0b72d2ce40a22ded6cf1b1e365c080253ebc6798baa219064beb0" }, { "end_char": 97880, "id": "source-annex-u1-block-3", "pages": [], "start_char": 97849, "text": "Pour le\nConseil fédéral suisse:", "text_sha256": "ac61ecef6bd02228044aeb3fe5de3dac67ca00b4a5c3be0ee922651009a68600" }, { "end_char": 97897, "id": "source-annex-u1-block-4", "pages": [], "start_char": 97883, "text": "Claude Caillat", "text_sha256": "b2151aca008f688672704f00d6d9cd44b51a155e0042210b34c95b5e346581d2" }, { "end_char": 97945, "id": "source-annex-u1-block-5", "pages": [], "start_char": 97900, "text": "Pour le Président\nde la République française:", "text_sha256": "bcfdd27b1e4fb272475ce66d1f73d91e3a7f736efaa66b581d5281b134125eae" }, { "end_char": 97967, "id": "source-annex-u1-block-6", "pages": [], "start_char": 97948, "text": "Gilbert de Chambrun", "text_sha256": "9e8fe34617a6ab2a0877fb8ca639efc36891597ae1f2f584d672de1d4435619a" }, { "end_char": 98519, "id": "source-annex-u1-block-7", "pages": [], "start_char": 97969, "text": "## [Protocole additionnel à la Convention\nrelatif à l’exercice de l’emploi salarié en télétravail](#annex_u1/lvl_u2)[60](#fn-d62877e2695)\n[60](#fnbck-d62877e2695) Introduit par l’art. 10 de l’Avenant du 27 juin 2023, approuvé par l’Ass. féd. le 14 juin 2024 et en vigueur depuis le 24 juil. 2025 ([RO 2025 486](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2025/486), [504](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2025/504); [FF 2023 2744](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2023/2744)). Voir aussi l’art. 11 par. 3 et 4 dudit avenant, à la fin du présent texte.", "text_sha256": "91273865f2bfecfe50f7fd4556364182716867032c330afaf925346eb61bbe29" }, { "end_char": 102059, "id": "source-annex-u1-block-8", "pages": [], "start_char": 98521, "text": "1.\na) Pour l’application du par. 5 de l’art. 17, les activités exercées en télétravail depuis l’État de résidence du salarié pour le compte d’un employeur situé dans l’autre État contractant sont considérées effectuées auprès de cet employeur dans cet autre État dans la limite de 40 % du temps de travail par année civile.b) L’État contractant qui dispose du droit d’imposer les revenus conformément au a) paie à l’État dans lequel réside le salarié une compensation fixée à 40 % des impôts dus sur les rémunérations versées à raison des activités exercées en télétravail depuis l’État de résidence.c) Nonobstant les dispositions du b), lorsqu’un résident de France exerce ses activités en télétravail pour le compte d’un employeur situé dans le canton de Genève, la compensation est fixée à 40 % des impôts dus sur les rémunérations versées à raison des activités exercées en télétravail depuis l’État de résidence, pour la seule fraction de télétravail comprise entre 15 % et 40 % du temps de travail par année civile.d) Au-delà de la limite prévue au a), les dispositions des par. 1 à 3 de l’art. 17 de la Convention s’appliquent, dès le premier jour de télétravail. Dans ce cas, la compensation prévue en application des b) et c) n’est pas due.2. S’agissant de la détermination du montant de la compensation telle que définie aux b) et c) du par. 1, les modifications ultérieures du montant des impôts dus sur les rémunérations versées à raison des activités exercées en télétravail depuis l’État de résidence sont prises en compte au titre de l’année durant laquelle la correction est intervenue.\n3. Pour l’application du présent protocole, l’expression «activités exercées en télétravail depuis l’État de résidence» désigne toute forme d’organisation du travail dans laquelle un travail, qui aurait également pu être réalisé dans les locaux de l’employeur, est effectué par un salarié dans son État de résidence, à distance et en dehors des locaux de l’employeur, pour le compte de celui-ci, conformément aux dispositions contractuelles liant l’employé et l’employeur, en utilisant les technologies de l’information et de la communication. Cette expression inclut également les missions temporaires exercées par le salarié pour le compte de cet employeur dans l’État de résidence ou dans un État tiers, pour autant que leur durée cumulée n’excède pas 10 jours par année.\n4. L’expression «impôts dus sur les rémunérations versées à raison des activités exercées en télétravail depuis l’État de résidence», au sens des par. 1 et 2 du présent protocole, désigne les impôts sur le revenu visés à l’art. 2 de la Convention et afférents aux rémunérations provenant des activités exercées en télétravail par le salarié depuis l’État de résidence pour le compte d’un employeur situé dans l’autre État contractant.\n5. Le montant de compensation prévu au par. 1 doit être transmis par l’autorité compétente de chaque État à celle de l’autre État au plus tard le 30 juin de l’année suivant celle au cours de laquelle les rémunérations ont été versées. Chacun des États paie la compensation dans son unité monétaire au plus tard à cette même date.\n6. Le présent protocole s’applique sous réserve de l’imposition effective des revenus concernés dans l’État qui dispose du droit de les imposer conformément à l’art. 17 de la Convention et au présent protocole.\n7. Les autorités compétentes arrêtent d’un commun accord les mesures administratives nécessaires pour l’application des dispositions du présent protocole par voie de procédure amiable.", "text_sha256": "e479b1a091e3b03631afdf0d7a75c428cc4e15084fa735bba2fb7e2526367558" } ], "producer_source_heading_end_char": 87410, "publisher_xml_article_id": null, "role": "annex_u1", "source_anchor": "annex_u1", "source_article_end_char": 102061, "source_article_sha256": "19f66aa27fab99a7bd178b79f3bba45d591482c010f9dcdcb82b4b1204553a4e", "source_article_start_char": 87352, "source_heading": "# [Protocole additionnel](#annex_u1)[59](#fn-d62877e2462)", "source_heading_end_char": 87409, "source_heading_sha256": "24193d88d0482b867f41ece05c0e55722677d7dc64449da49cbd2cebe678e8e8", "source_heading_start_char": 87352, "source_label": "Protocole additionnel", "source_title": "Protocole additionnel", "start_char": 87352, "text": "# [Protocole additionnel](#annex_u1)[59](#fn-d62877e2462)\n[59](#fnbck-d62877e2462) Mise à jour par l’art. 20 de l’Avenant du 22 juil. 1997, approuvé par l’Ass. féd. le 12 mars 1998 ([RO 2000 1936](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2000/298), [1935](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2000/297); [FF 1997 IV 1025](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/1997/4_1141_1025_925)), les art. 9 et 10 de l’Avenant du 27 août 2009, approuvé par l’Ass. féd. le 18 juin 2010 ([RO 2010 5683](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2010/805), [5681](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2010/804); [FF 2009 1389](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2009/359); [2010 1409](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2010/268)) et l’art. 1 de l’Ac. du 25 juin 2014, approuvé par l’Ass. féd. le 23 déc. 2011 ([RO 2016 1195](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2016/228), [1193](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2016/227); [FF 2011 3519](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2011/546)) et les art. 8 et 9 de l’Avenant du 27 juin 2023, approuvé par l’Ass. féd. le 14 juin 2024 et en vigueur depuis le 24 juil. 2025 ([RO 2025 486](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2025/486), [504](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2025/504); [FF 2023 2744](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2023/2744)).\n\nLors de la signature de la convention conclue aujourd’hui entre la Confédération suisse et la République française en vue d’éviter les doubles impositions en matière d’impôts sur le revenu et sur la fortune, les plénipotentiaires soussignés sont convenus des dispositions complémentaires suivantes qui font partie intégrante de la convention:\nI. En ce qui concerne l’art. 4 de la convention, sous réserve d’accord entre les autorités compétentes des États contractants, l’expression «résident d’un État contractant» désigne également les organismes à but non lucratif constitués et établis dans cet État même s’ils y sont exonérés d’impôt, et exerçant leur activité dans le domaine scientifique, sportif, artistique, culturel, éducatif ou charitable, à condition que la législation de cet État limite la jouissance et la disposition des biens de ces organismes, à la fois durant leur existence et lors de leur dissolution ou liquidation, à la réalisation de l’objet qui fonde leur exonération d’impôt.\nII. a) Il est entendu que l’expression «biens immobiliers» définie au par. 2 de l’art. 6 de la convention comprend les options, promesses de vente et autres droits analogues relatifs à ces biens.b) En ce qui concerne l’al. 2 du par. 2 de l’art. 6, il est entendu que l’expression «jouissance exclusive» inclut la jouissance de biens immobiliers pendant une ou plusieurs périodes de durée limitée au cours de l’année fiscale considérée et la jouissance de biens immobiliers dans le cadre d’une indivision ou d’une copropriété.III. Les dispositions du par. 8 de l’art. 7 et du par. 4 de l’art. 24 de la convention s’appliquent aussi aux autres sociétés ou groupements soumis à un régime fiscal analogue à celui des sociétés de personnes par la législation interne française.\nIV. En ce qui concerne l’art. 11 de la convention, les autorités compétentes des États contractants peuvent s’entendre pour appliquer, dans les conditions et limites qu’elles fixent d’un commun accord, les dispositions du par. 3, a, à des bénéficiaires effectifs qui ne remplissent pas les conditions fixées au par. 3, c, i.\nV. Nonobstant les dispositions de l’art. 1 de la Convention, les fonds de pension, caisses de retraite ou institutions de prévoyance sont éligibles aux avantages prévus à l’art. 11, par. 2, a) et aux art. 12 et 13 de la Convention, à condition qu’à la fin de l’année fiscale précédente, plus de 50 pour cent de leurs bénéficiaires, membres ou participants soient des personnes physiques ayant la qualité de résident de l’un ou l’autre des États contractants. L’expression fonds de pension, caisse de retraite ou institution de prévoyance désigne toute personne:\na) constituée et reconnue en tant que telle en vertu de la législation d’un État contractant;b) exerçant une activité principalement en vue d’administrer ou de verser des pensions, des prestations de retraite ou d’autres rémunérations analogues, ou pour générer des revenus au profit de ces personnes, etc) exonérée d’impôt dans cet État contractant en ce qui concerne les revenus tirés des activités visées au b).VI. a) Il est entendu que l’expression «montant de l’impôt français correspondant à ces revenus» employée au par. 1 de l’art. 25, A, de la convention désigne:i) lorsque l’impôt dû à raison de ces revenus est calculé par application d’un taux proportionnel, le produit du montant des revenus nets considérés par le taux qui leur est effectivement appliqué;ii) lorsque l’impôt dû à raison de ces revenus est calculé par application d’un barème progressif, le produit du montant des revenus nets considérés par le taux résultant du rapport entre l’impôt effectivement dû à raison du revenu net global imposable selon la législation française et le montant de ce revenu net global.Cette interprétation s’applique par analogie à l’expression «montant de l’impôt français correspondant à cette fortune» employée au par. 2.b) Il est entendu que l’expression «montant de l’impôt payé en Suisse» employée au par. 1 et 2 de l’art. 25, A, de la convention désigne le montant de l’impôt suisse effectivement supporté à titre définitif à raison des revenus ou des éléments de fortune considérés, conformément aux dispositions de la convention, par le résident de France qui bénéficie de ces revenus ou possède ces éléments de fortune.VII. Pour l’application des dispositions du par. 1 de l’art. 26 de la convention, il est entendu qu’une personne physique ou morale, société de personnes ou association qui est un résident d’un État contractant ne se trouve pas dans la même situation qu’une personne physique ou morale, société de personnes ou association qui n’est pas un résident de cet État, même si, s’agissant des personnes morales, sociétés de personnes ou associations, ces entités sont considérées, en application du par. 2 du même article, comme des nationaux de l’État contractant dont elles sont des résidents.\nVIII. Les dispositions de l’art. 26 de la convention ne limitent en rien le droit des personnes morales qui sont des nationaux et des résidents de Suisse de bénéficier des dispositions du 3° de l’art. 990 E du code général des impôts français qui permettent à ces personnes de s’exonérer, sous certaines conditions, de la taxe sur la valeur vénale des immeubles qu’elles possèdent en France. Lorsque ces personnes demandent le bénéfice de ces dispositions, les autorités compétentes peuvent, en cas de doute, échanger des renseignements pour l’application de cette taxe, conformément aux dispositions des deuxième et troisième phrases du par. 1 de l’art. 28 de la convention et aux dispositions du par. 2 du même article.\nIX. Les dispositions de la convention n’empêchent en rien la France d’appliquer les dispositions de l’art. 212 de son code général des impôts dans la mesure où cette application est compatible avec les principes de l’art. 9 de la convention.»\nX. Il est entendu que les résidents d’un État contractant qui disposent d’une ou plusieurs résidences sur le territoire de l’autre État ne peuvent être soumis dans ce dernier État, à un impôt sur le revenu selon une base forfaitaire déterminée d’après la valeur locative de cette ou de ces résidences.\nXI. Dans les cas d’échanges de renseignements effectués sur le fondement de l’art. 28 de la Convention, l’autorité compétente de l’État requérant formule ses demandes de renseignements après avoir utilisé les sources habituelles de renseignements prévues par sa procédure fiscale interne.\nLa référence aux renseignements «vraisemblablement pertinents» a pour but d’assurer un échange de renseignements en matière fiscale qui soit le plus large possible, sans qu’il soit pour autant loisible aux États contractants «d’aller à la pêche aux renseignements» ou de demander des renseignements dont il est peu probable qu’ils soient pertinents pour élucider les affaires fiscales d’un contribuable déterminé.\nL’autorité compétente requérante fournit les informations suivantes à l’autorité compétente de l’État requis:\na) l’identité de la personne faisant l’objet d’un contrôle ou d’une enquête, cette information pouvant résulter de la fourniture du nom de cette personne ou de tout autre élément de nature à en permettre l’identification;b) la période visée par la demande;c) une description des renseignements recherchés, notamment leur nature et la forme sous laquelle l’État requérant souhaite recevoir les renseignements de l’État requis;d) le but fiscal dans lequel les renseignements sont demandés;e) dans la mesure où ils sont connus, les nom et adresse de toute personne dont il y a lieu de penser qu’elle est en possession des renseignements demandés. Ainsi, dans les cas où l’autorité compétente de l’État requérant a, dans le cadre d’une demande de renseignements de nature bancaire, connaissance du nom de l’établissement tenant le compte de la personne, objet du contrôle ou de l’enquête, elle doit le fournir à l’autorité compétente de l’État requis.Il est entendu que les al. a) à e) mentionnés ci-dessus doivent être interprétés de manière à ne pas faire obstacle à un échange effectif de renseignements pour l’application de l’art. 28 de la présente Convention.\nLes règles de procédure administratives relatives aux droits du contribuable s’appliquent dans l’État requis, sans pour autant que leur application puisse entraver ou retarder indûment les échanges effectifs de renseignements.\nIl est entendu que les États contractants ne sont pas tenus, sur la base de l’art. 28 de la Convention, de procéder à un échange de renseignements spontané ou automatique.\nXII. Il est entendu que l’art. 28ter de la Convention s’applique également aux revenus couverts par l’accord du 11 avril 1983 relatif à l’imposition des rémunérations des travailleurs frontaliers.\nXIII. Il est entendu que les dispositions de la Convention n’empêchent pas les États contractants de mettre en œuvre les dispositions de droit interne relatives à l’imposition minimale des groupes d’entreprises, prises sur le fondement des règles globales de lutte contre l’érosion de la base d’imposition (pilier deux) élaborées par le Cadre inclusif de l’Organisation de coopération et de développement économiques.\nFait en deux exemplaires à Paris, le neuf septembre mil neuf cent soixante six.\n\n Pour le\nConseil fédéral suisse:\n\n Claude Caillat\n\n Pour le Président\nde la République française:\n\n Gilbert de Chambrun\n\n## [Protocole additionnel à la Convention\nrelatif à l’exercice de l’emploi salarié en télétravail](#annex_u1/lvl_u2)[60](#fn-d62877e2695)\n[60](#fnbck-d62877e2695) Introduit par l’art. 10 de l’Avenant du 27 juin 2023, approuvé par l’Ass. féd. le 14 juin 2024 et en vigueur depuis le 24 juil. 2025 ([RO 2025 486](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2025/486), [504](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2025/504); [FF 2023 2744](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2023/2744)). Voir aussi l’art. 11 par. 3 et 4 dudit avenant, à la fin du présent texte.\n\n1.\na) Pour l’application du par. 5 de l’art. 17, les activités exercées en télétravail depuis l’État de résidence du salarié pour le compte d’un employeur situé dans l’autre État contractant sont considérées effectuées auprès de cet employeur dans cet autre État dans la limite de 40 % du temps de travail par année civile.b) L’État contractant qui dispose du droit d’imposer les revenus conformément au a) paie à l’État dans lequel réside le salarié une compensation fixée à 40 % des impôts dus sur les rémunérations versées à raison des activités exercées en télétravail depuis l’État de résidence.c) Nonobstant les dispositions du b), lorsqu’un résident de France exerce ses activités en télétravail pour le compte d’un employeur situé dans le canton de Genève, la compensation est fixée à 40 % des impôts dus sur les rémunérations versées à raison des activités exercées en télétravail depuis l’État de résidence, pour la seule fraction de télétravail comprise entre 15 % et 40 % du temps de travail par année civile.d) Au-delà de la limite prévue au a), les dispositions des par. 1 à 3 de l’art. 17 de la Convention s’appliquent, dès le premier jour de télétravail. Dans ce cas, la compensation prévue en application des b) et c) n’est pas due.2. S’agissant de la détermination du montant de la compensation telle que définie aux b) et c) du par. 1, les modifications ultérieures du montant des impôts dus sur les rémunérations versées à raison des activités exercées en télétravail depuis l’État de résidence sont prises en compte au titre de l’année durant laquelle la correction est intervenue.\n3. Pour l’application du présent protocole, l’expression «activités exercées en télétravail depuis l’État de résidence» désigne toute forme d’organisation du travail dans laquelle un travail, qui aurait également pu être réalisé dans les locaux de l’employeur, est effectué par un salarié dans son État de résidence, à distance et en dehors des locaux de l’employeur, pour le compte de celui-ci, conformément aux dispositions contractuelles liant l’employé et l’employeur, en utilisant les technologies de l’information et de la communication. Cette expression inclut également les missions temporaires exercées par le salarié pour le compte de cet employeur dans l’État de résidence ou dans un État tiers, pour autant que leur durée cumulée n’excède pas 10 jours par année.\n4. L’expression «impôts dus sur les rémunérations versées à raison des activités exercées en télétravail depuis l’État de résidence», au sens des par. 1 et 2 du présent protocole, désigne les impôts sur le revenu visés à l’art. 2 de la Convention et afférents aux rémunérations provenant des activités exercées en télétravail par le salarié depuis l’État de résidence pour le compte d’un employeur situé dans l’autre État contractant.\n5. Le montant de compensation prévu au par. 1 doit être transmis par l’autorité compétente de chaque État à celle de l’autre État au plus tard le 30 juin de l’année suivant celle au cours de laquelle les rémunérations ont été versées. Chacun des États paie la compensation dans son unité monétaire au plus tard à cette même date.\n6. Le présent protocole s’applique sous réserve de l’imposition effective des revenus concernés dans l’État qui dispose du droit de les imposer conformément à l’art. 17 de la Convention et au présent protocole.\n7. Les autorités compétentes arrêtent d’un commun accord les mesures administratives nécessaires pour l’application des dispositions du présent protocole par voie de procédure amiable.\n\n", "text_sha256": "19f66aa27fab99a7bd178b79f3bba45d591482c010f9dcdcb82b4b1204553a4e", "title": "Protocole additionnel", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "896596849649199d2b4f1285e6b730eeffe6ff2613bd9f6d77181e93003486cb", "end_char": 103185, "id": "source-annex-u1-lvl-u3", "label": "Art. 21, par. 2 de l’Avenant du 22 juillet 1997", "paragraph_id_semantics": "Exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 102370, "id": "source-annex-u1-lvl-u3-block-1", "pages": [], "start_char": 102153, "text": "[61](#fnbck-d62877e2756) [RO 2000 1936](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2000/298), [1935](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2000/297); [FF 1997 IV 1025](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/1997/4_1141_1025_925)", "text_sha256": "d4785e28f948f9c8eec310951d775ea859b3fb772ad21cbd48e8f820e2142d04" }, { "end_char": 103183, "id": "source-annex-u1-lvl-u3-block-2", "pages": [], "start_char": 102372, "text": "2. Les dispositions de l’Avenant s’appliqueront:\na) en ce qui concerne les impôts perçus par voie de retenue à la source, aux sommes imposables à compter de la date d’entrée en vigueur de l’Avenant;b) en ce qui concerne les impôts sur le revenu qui ne sont pas perçus par voie de retenue à la source, aux revenus afférents, suivant les cas, à toute année civile ou à tout exercice en cours à la date d’entrée en vigueur de l’Avenant ou commençant après cette date;c) en ce qui concerne les autres impôts, aux impositions dont le fait générateur interviendra à compter de la date d’entrée en vigueur de l’Avenant, et également, en ce qui concerne la taxe professionnelle visée au par. 5 de l’art. 8 de la convention, aux impositions non encore acquittées pour lesquelles un litige est en cours à cette même date.", "text_sha256": "458ce5c60247cfb54e553c8bf6f503b0d25c8ba758d601762562e7d21dc2e39e" } ], "producer_source_heading_end_char": 102153, "publisher_xml_article_id": null, "role": "annex_u1/lvl_u3", "source_anchor": "annex_u1/lvl_u3", "source_article_end_char": 103185, "source_article_sha256": "b96f5b92081469729c33e4a5420cafec71586e02a35eaf240651533387371ac8", "source_article_start_char": 102061, "source_heading": "## [Art. 21, par. 2 de l’Avenant du 22 juillet 1997](#annex_u1/lvl_u3)[61](#fn-d62877e2756)", "source_heading_end_char": 102152, "source_heading_sha256": "3036b914142f14ede513d9d03f795a47b27d77c0b7f2244a4bfc78d1dcbea67c", "source_heading_start_char": 102061, "source_label": "Art. 21, par. 2 de l’Avenant du 22 juillet 1997", "source_title": "Art. 21, par. 2 de l’Avenant du 22 juillet 1997", "start_char": 102061, "text": "## [Art. 21, par. 2 de l’Avenant du 22 juillet 1997](#annex_u1/lvl_u3)[61](#fn-d62877e2756)\n[61](#fnbck-d62877e2756) [RO 2000 1936](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2000/298), [1935](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2000/297); [FF 1997 IV 1025](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/1997/4_1141_1025_925)\n\n2. Les dispositions de l’Avenant s’appliqueront:\na) en ce qui concerne les impôts perçus par voie de retenue à la source, aux sommes imposables à compter de la date d’entrée en vigueur de l’Avenant;b) en ce qui concerne les impôts sur le revenu qui ne sont pas perçus par voie de retenue à la source, aux revenus afférents, suivant les cas, à toute année civile ou à tout exercice en cours à la date d’entrée en vigueur de l’Avenant ou commençant après cette date;c) en ce qui concerne les autres impôts, aux impositions dont le fait générateur interviendra à compter de la date d’entrée en vigueur de l’Avenant, et également, en ce qui concerne la taxe professionnelle visée au par. 5 de l’art. 8 de la convention, aux impositions non encore acquittées pour lesquelles un litige est en cours à cette même date.\n\n", "text_sha256": "b96f5b92081469729c33e4a5420cafec71586e02a35eaf240651533387371ac8", "title": "Art. 21, par. 2 de l’Avenant du 22 juillet 1997", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "269c8bb1366ae735d36ff02bd63a7d256b6c577477d0b22b1549732a40c0f9c9", "end_char": 104221, "id": "source-annex-u1-lvl-u4", "label": "Art. 11, par. 2 à 4 de l’Avenant du 27 août 2009", "paragraph_id_semantics": "Exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 103540, "id": "source-annex-u1-lvl-u4-block-1", "pages": [], "start_char": 103278, "text": "[62](#fnbck-d62877e2799) [RO 2010 5683](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2010/805), [5681](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2010/804); [FF 2009 1389](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2009/359); [2010 1409](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2010/268)", "text_sha256": "01e52c615a4afe10ff3251aef3e998aceca7f9a5b4ccf9bc00eb691423c7a121" }, { "end_char": 104219, "id": "source-annex-u1-lvl-u4-block-2", "pages": [], "start_char": 103542, "text": "2. Les dispositions de l’Avenant s’appliquent, en ce qui concerne les impôts sur le revenu, aux revenus afférents, suivant les cas, à toute année civile ou tout exercice commençant après l’année civile au cours de laquelle l’Avenant est entré en vigueur.\n3. Nonobstant les dispositions du par. 2, le présent Avenant est applicable aux demandes d’échange de renseignements concernant toute année civile ou tout exercice commençant à compter du 1er janvier de l’année qui suit immédiatement la date de signature du présent Avenant.\n4. L’art. 28bis est applicable à toute créance non prescrite, selon le droit de l’État requérant, à la date d’entrée en vigueur du présent Avenant.", "text_sha256": "eb224f3220406d77e20dbc5bf2719249dd1af7cdf2a12a8f92eea06ab2563427" } ], "producer_source_heading_end_char": 103278, "publisher_xml_article_id": null, "role": "annex_u1/lvl_u4", "source_anchor": "annex_u1/lvl_u4", "source_article_end_char": 104221, "source_article_sha256": "3a1cce348f7c48c6ac9d28be3f5e9adfce25c6f4fa0fe4cfb234966d4ba02b9c", "source_article_start_char": 103185, "source_heading": "## [Art. 11, par. 2 à 4 de l’Avenant du 27 août 2009](#annex_u1/lvl_u4)[62](#fn-d62877e2799)", "source_heading_end_char": 103277, "source_heading_sha256": "fcf2305a65e051d988670cc6246a2b6322c5d776cd474757f0f150818fb0cf0b", "source_heading_start_char": 103185, "source_label": "Art. 11, par. 2 à 4 de l’Avenant du 27 août 2009", "source_title": "Art. 11, par. 2 à 4 de l’Avenant du 27 août 2009", "start_char": 103185, "text": "## [Art. 11, par. 2 à 4 de l’Avenant du 27 août 2009](#annex_u1/lvl_u4)[62](#fn-d62877e2799)\n[62](#fnbck-d62877e2799) [RO 2010 5683](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2010/805), [5681](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2010/804); [FF 2009 1389](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2009/359); [2010 1409](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2010/268)\n\n2. Les dispositions de l’Avenant s’appliquent, en ce qui concerne les impôts sur le revenu, aux revenus afférents, suivant les cas, à toute année civile ou tout exercice commençant après l’année civile au cours de laquelle l’Avenant est entré en vigueur.\n3. Nonobstant les dispositions du par. 2, le présent Avenant est applicable aux demandes d’échange de renseignements concernant toute année civile ou tout exercice commençant à compter du 1er janvier de l’année qui suit immédiatement la date de signature du présent Avenant.\n4. L’art. 28bis est applicable à toute créance non prescrite, selon le droit de l’État requérant, à la date d’entrée en vigueur du présent Avenant.\n\n", "text_sha256": "3a1cce348f7c48c6ac9d28be3f5e9adfce25c6f4fa0fe4cfb234966d4ba02b9c", "title": "Art. 11, par. 2 à 4 de l’Avenant du 27 août 2009", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "fbedddcbaad4edd0e9be4111d480e5a1a82e76e6f7c921aab1ba1b7081e8caad", "end_char": 104910, "id": "source-annex-u1-lvl-u5", "label": "Art. 2, par. 2 et 3, de l’Accord du 25 juin 2014", "paragraph_id_semantics": "Exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 104516, "id": "source-annex-u1-lvl-u5-block-1", "pages": [], "start_char": 104314, "text": "[63](#fnbck-d62877e2842) [RO 2016 1195](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2016/228), [1193](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2016/227); [FF 2011 3519](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2011/546)", "text_sha256": "d64cd750fe4b4b80f46697850e880e75f2504908493211e57baacbb9927409cc" }, { "end_char": 104908, "id": "source-annex-u1-lvl-u5-block-2", "pages": [], "start_char": 104518, "text": "2. Le présent Accord est applicable aux demandes d’échange de renseignements concernant toute année civile ou tout exercice commençant à compter du 1er janvier 2010.\n3. Nonobstant les dispositions du par. 2, le 1 de l’art. 1 du présent Accord est applicable aux demandes d’échange de renseignements relatives à des faits survenus pour toute période commençant à compter du 1er février 2013.", "text_sha256": "dc0240da49127d6073601ddb933d4ee86a091381b7a25626aca1294539677606" } ], "producer_source_heading_end_char": 104314, "publisher_xml_article_id": null, "role": "annex_u1/lvl_u5", "source_anchor": "annex_u1/lvl_u5", "source_article_end_char": 104910, "source_article_sha256": "686f28e05efb3ac64929b473d258f45baff529ca5fbfc28830ec13a15643a231", "source_article_start_char": 104221, "source_heading": "## [Art. 2, par. 2 et 3, de l’Accord du 25 juin 2014](#annex_u1/lvl_u5)[63](#fn-d62877e2842)", "source_heading_end_char": 104313, "source_heading_sha256": "13f8b2663b42205d02620a5344e794267a2bebf57755c0233e9d36cc43dec21a", "source_heading_start_char": 104221, "source_label": "Art. 2, par. 2 et 3, de l’Accord du 25 juin 2014", "source_title": "Art. 2, par. 2 et 3, de l’Accord du 25 juin 2014", "start_char": 104221, "text": "## [Art. 2, par. 2 et 3, de l’Accord du 25 juin 2014](#annex_u1/lvl_u5)[63](#fn-d62877e2842)\n[63](#fnbck-d62877e2842) [RO 2016 1195](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2016/228), [1193](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2016/227); [FF 2011 3519](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2011/546)\n\n2. Le présent Accord est applicable aux demandes d’échange de renseignements concernant toute année civile ou tout exercice commençant à compter du 1er janvier 2010.\n3. Nonobstant les dispositions du par. 2, le 1 de l’art. 1 du présent Accord est applicable aux demandes d’échange de renseignements relatives à des faits survenus pour toute période commençant à compter du 1er février 2013.\n\n", "text_sha256": "686f28e05efb3ac64929b473d258f45baff529ca5fbfc28830ec13a15643a231", "title": "Art. 2, par. 2 et 3, de l’Accord du 25 juin 2014", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "2c1efdcc0063c3675b7205d33a21104a52ec527934655ee0974f552979ed9989", "end_char": 107701, "id": "source-annex-u1-lvl-u6", "label": "Art. 11, par. 2 à 6, de l’Avenant du 27 juin 2023", "paragraph_id_semantics": "Exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 105205, "id": "source-annex-u1-lvl-u6-block-1", "pages": [], "start_char": 105004, "text": "[64](#fnbck-d62877e2877) [RO 2025 486](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2025/486), [504](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2025/504); [FF 2023 2744](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2023/2744)", "text_sha256": "6d082127ec565c3bfb3a152eeacd2d12b2c77f4a9d3f736ae7992ea83d02fa79" }, { "end_char": 107701, "id": "source-annex-u1-lvl-u6-block-2", "pages": [], "start_char": 105207, "text": "2. Les dispositions du présent avenant s’appliquent dans les deux États:\na) en ce qui concerne les impôts perçus par voie de retenue à la source, aux sommes imposables après l’année civile au cours de laquelle le présent avenant entre en vigueur;b) en ce qui concerne les impôts sur le revenu qui ne sont pas perçus par voie de retenue à la source, aux revenus afférents, suivant les cas, à toute année civile ou tout exercice commençant après l’année civile au cours de laquelle le présent avenant entre en vigueur;c) en ce qui concerne les autres impôts, aux impositions dont le fait générateur intervient après l’année civile au cours de laquelle le présent avenant entre en vigueur.3. Nonobstant les dispositions du par. 2, les dispositions des art. 4 et 10 du présent avenant s’appliquent aux rémunérations payées à compter du 1er janvier 2023.\n4. Nonobstant le par. 3, et s’agissant de la période comprise entre le 1er janvier 2023 et le 31 décembre de l’année de l’entrée en vigueur du présent avenant, la Suisse verse à la France, au plus tard le 30 juin de l’année suivant celle au cours de laquelle le présent avenant entre en vigueur, un montant, en francs suisses, correspondant à 2,3 % de l’impôt dû sur les rémunérations versées au titre d’un emploi salarié à des résidents de France, pour chaque année civile comprise dans la période précitée, en lieu et place de la compensation prévue aux b) et c) du par. 1 du protocole additionnel à la Convention relatif à l’exercice de l’emploi salarié en télétravail. Ce montant est calculé au prorata de la durée d’application de l’Accord amiable du 22 décembre 2022 conclu entre les autorités compétentes de la Suisse et de la France concernant les dispositions applicables aux revenus visés au 1 de l’art. 17 de la Convention. Il est entendu que ce montant est calculé net et prend en compte la compensation due par la France à la Suisse, au titre de cette même période, en vertu du b) du par. 1 du protocole additionnel à la Convention relatif à l’exercice de l’emploi salarié en télétravail.\n5. Le présent avenant demeure en vigueur aussi longtemps que la Convention.\n6. En cas de dénonciation de la Convention, il est entendu que chaque État contractant versera à l’autre, au plus tard le 30 juin de l’année subséquente, les compensations prévues au par. 1 du protocole additionnel à la Convention relatif à l’exercice de l’emploi salarié en télétravail afférentes à l’année pour la fin de laquelle la dénonciation aura été notifiée.", "text_sha256": "6bf0f0d86a40a714fd8cdc1ef22715be96bf66490ec7105ae578ac88b13fdc81" } ], "producer_source_heading_end_char": 105004, "publisher_xml_article_id": null, "role": "annex_u1/lvl_u6", "source_anchor": "annex_u1/lvl_u6", "source_article_end_char": 107701, "source_article_sha256": "9dc6b7179af9ac792bc2f7e0b45f2949348eee529545fed74c9ceabbdef6d4ed", "source_article_start_char": 104910, "source_heading": "## [Art. 11, par. 2 à 6, de l’Avenant du 27 juin 2023](#annex_u1/lvl_u6)[64](#fn-d62877e2877)", "source_heading_end_char": 105003, "source_heading_sha256": "50c64480cfc79222e4fae16b2306635f24d2298d2417d1728d6999f0ce4c3cde", "source_heading_start_char": 104910, "source_label": "Art. 11, par. 2 à 6, de l’Avenant du 27 juin 2023", "source_title": "Art. 11, par. 2 à 6, de l’Avenant du 27 juin 2023", "start_char": 104910, "text": "## [Art. 11, par. 2 à 6, de l’Avenant du 27 juin 2023](#annex_u1/lvl_u6)[64](#fn-d62877e2877)\n[64](#fnbck-d62877e2877) [RO 2025 486](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2025/486), [504](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2025/504); [FF 2023 2744](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2023/2744)\n\n2. Les dispositions du présent avenant s’appliquent dans les deux États:\na) en ce qui concerne les impôts perçus par voie de retenue à la source, aux sommes imposables après l’année civile au cours de laquelle le présent avenant entre en vigueur;b) en ce qui concerne les impôts sur le revenu qui ne sont pas perçus par voie de retenue à la source, aux revenus afférents, suivant les cas, à toute année civile ou tout exercice commençant après l’année civile au cours de laquelle le présent avenant entre en vigueur;c) en ce qui concerne les autres impôts, aux impositions dont le fait générateur intervient après l’année civile au cours de laquelle le présent avenant entre en vigueur.3. Nonobstant les dispositions du par. 2, les dispositions des art. 4 et 10 du présent avenant s’appliquent aux rémunérations payées à compter du 1er janvier 2023.\n4. Nonobstant le par. 3, et s’agissant de la période comprise entre le 1er janvier 2023 et le 31 décembre de l’année de l’entrée en vigueur du présent avenant, la Suisse verse à la France, au plus tard le 30 juin de l’année suivant celle au cours de laquelle le présent avenant entre en vigueur, un montant, en francs suisses, correspondant à 2,3 % de l’impôt dû sur les rémunérations versées au titre d’un emploi salarié à des résidents de France, pour chaque année civile comprise dans la période précitée, en lieu et place de la compensation prévue aux b) et c) du par. 1 du protocole additionnel à la Convention relatif à l’exercice de l’emploi salarié en télétravail. Ce montant est calculé au prorata de la durée d’application de l’Accord amiable du 22 décembre 2022 conclu entre les autorités compétentes de la Suisse et de la France concernant les dispositions applicables aux revenus visés au 1 de l’art. 17 de la Convention. 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Dez. 2000 ([AS 2001 1477](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2001/212)[1476](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2001/211); [BBl 2000 5527](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2000/1200)) und Art. 9–13 des Prot. vom 30. Aug. 2010, von der BVers genehmigt am 17. Juni 2011, in Kraft seit 7. 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Zudem besteht Einvernehmen darüber, dass als anerkannte Pensionskassen oder Vorsorgeeinrichtungen eines Vertragsstaates alle Pensionskassen oder Vorsorgeeinrichtungen gelten, die nach den Vorschriften dieses Staates anerkannt und kontrolliert sind, deren Einkünfte in diesem Staat in der Regel nicht besteuert werden und die grundsätzlich das Ziel verfolgen, Ruhegelder oder Rentenleistungen zu verwalten oder auszurichten.\n2. Zu Artikel 5\nEs besteht Einvernehmen darüber, dass Vergütungen für Dienstleistungen, die unter Absatz 2 Unterabsatz l) fallen, gemäss Artikel 7 oder auf Antrag des Unternehmens nach den in Artikel 12 Absatz 2 vorgesehenen Sätzen besteuert werden können.\nHinsichtlich von Artikel 5 Absatz 3 besteht Einvernehmen darüber, dass Bestände von Gütern oder Waren, die zur Auslieferung dienen, oder Einrichtungen, die zur Auslieferung von Gütern oder Waren benutzt werden, keine Betriebsstätte begründen, solange die Voraussetzungen der Absätze 2 oder 4 des gleichen Artikels nicht erfüllt sind.\nHinsichtlich von Artikel 5 Absatz 5 besteht Einvernehmen darüber, dass eine Person, die in einem Vertragsstaat ausschliesslich oder fast ausschliesslich für ein Unternehmen regelmässig Bestellungen entgegennimmt, eine Betriebsstätte dieses Unternehmens nur dann begründet, wenn sie dem Besteller der Güter oder Waren gegenüber gewöhnlich durchblicken lässt, dass die Annahme der Bestellung durch diese Person der Zustimmung des Unternehmens gleichkommt, die Güter oder Waren zu den in der Bestellung genannten Bedingungen zu liefern.\n3. Zu Artikel 7\nBei Verträgen über die Planung, Lieferung oder Montage oder den Bau gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüstungen oder Anlagen oder öffentlicher Einrichtungen, die ein Unternehmen mit einer Betriebsstätte ausführt, werden die Geschäftsgewinne dieser Betriebsstätte nicht auf Grund der gesamten Summe des Vertrages ermittelt, sondern nur auf Grund des Vertragsteils, der tatsächlich durch die Betriebsstätte in dem Staat, in dem sie liegt, erfüllt wird; die Gewinne, die auf jenen Teil des Vertrages entfallen, der durch den Hauptsitz des Unternehmens ausserhalb dieses Vertragsstaats erfüllt wird, können nur in dem Staat besteuert werden, in dem das Unternehmen ansässig ist, es sei denn der gezahlte Betrag falle unter Artikel 12.\n4. Zu Artikel 9 Absatz 2\nEs besteht Einvernehmen darüber, dass die Schweiz eine entsprechende Berichtigung nur nach Beratungen mit den zuständigen Behörden Indiens und nach dem Erreichen einer Einigung über die Gewinnberichtigungen in beiden Vertragsstaaten vornehmen wird.\n5. Zu den Artikeln 10, 11, 12 und 22\nDie Bestimmungen der Artikel 10, 11, 12 und 22 werden nicht auf Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren, Vergütungen für technische Dienstleistungen oder sonstige Einkünfte angewandt, die im Rahmen oder als Teil einer Gewinndurchlaufregelung gezahlt werden. Der Ausdruck «Gewinndurchlaufregelung» bedeutet ein Geschäft oder eine Abfolge von Geschäften, das oder die so ausgestaltet ist, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige, abkommensberechtigte Person Einkünfte aus dem anderen Vertragsstaat bezieht und diese Einkünfte ganz oder nahezu ganz (zu irgendeinem Zeitpunkt oder in irgendeiner Form) unmittelbar oder mittelbar an eine andere Person zahlt, die in keinem der Vertragsstaaten ansässig ist, und diese andere Person, wenn sie die Einkünfte unmittelbar aus dem anderen Vertragsstaat erhielte, nicht nach einem Doppelbesteuerungsabkommen zwischen ihrem Ansässigkeitsstaat und dem Staat, aus dem die Einkünfte stammen, oder auf andere Weise zu Vorteilen mit Bezug auf diese Einkünfte berechtigt wäre, die gleichwertig oder günstiger sind als die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person nach dem vorliegenden Abkommen zustehenden Vorteile, und der Hauptzweck der gewählten Ausgestaltung im Erlangen der Vorteile nach diesem Abkommen besteht.\nZu den Artikeln 10 (Dividenden), 11 (Zinsen) und 12 (Lizenzgebühren und Vergütungen für technische Dienstleistungen): Sollte Indien in einem nach der Unterzeichnung des Änderungsprotokolls vom 30. August 2010 abgeschlossenen Übereinkommen, Abkommen oder Protokoll mit einem Drittstaat, der Mitglied der OECD ist, niedrigere Quellensteuersätze für Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren oder Vergütungen für technische Dienstleistungen als in diesem Abkommen für die erwähnten Einkünfte anwenden, so gelten die gleichen Sätze, die im Übereinkommen, Abkommen oder Protokoll für die erwähnten Einkünfte vorgesehen sind, ab dem Inkrafttreten des Übereinkommens, Abkommens oder Protokolls auch für beide Vertragsstaaten dieses Abkommens.\nSollte Indien nach der Unterzeichnung des Änderungsprotokolls vom 30. August 2010 in einem Übereinkommen, Abkommen oder Protokoll mit einem Drittstaat, der Mitglied der OECD ist, einen eingeschränkteren Geltungsbereich für Lizenzgebühren oder Vergütungen für technische Dienstleistungen gewähren als in Artikel 12 dieses Abkommens vorgesehen, so sind zwischen der Schweiz und Indien unverzüglich Verhandlungen mit dem Ziel aufzunehmen, der Schweiz die gleiche Behandlung zukommen zu lassen wie dem Drittstaat.\n6. Zu Artikel 13 Absatz 5 Unterabsatz b)\nEs besteht Einvernehmen darüber, dass, sollte die Schweiz zu einem späteren Zeitpunkt eine Kapitalgewinnsteuer auf der Veräusserung von Aktien einer anderen als der in Absatz 4 erwähnten schweizerischen Gesellschaft einführen, Artikel 13 Absatz 5 durch folgende Bestimmung ersetzt wird:\n«5. Gewinne aus der Veräusserung von anderen als den in Absatz 4 erwähnten Aktien einer Gesellschaft, die in einem Vertragsstaat ansässig ist, können in diesem Staat besteuert werden.\nIn diesem Fall wird Artikel 23 Absatz 1 Unterabsatz b) des Abkommens aufgehoben.»\n7. Zu Artikel 12\nEs besteht Einvernehmen darüber, dass Gewinne aus der Veräusserung von Rechten oder Vermögenswerten, die unter Artikel 12 Absatz 3 fallen, nach Artikel 7 oder Artikel 13 besteuert werden können. Indessen können Gewinne aus der Veräusserung von solchen Rechten oder Vermögenswerten nach Artikel 12 besteuert werden, wenn sie vom Gewinn oder Ertrag aus diesen Rechten oder Vermögenswerten oder von deren Verwendung abhängig sind.\n8. Zu Artikel 24 Absatz 2\nEs besteht Einvernehmen darüber, dass die Bestimmungen von Artikel 24 Absatz 2 weder so auszulegen sind, als hinderten sie einen Vertragsstaat, auf die Gewinne einer Betriebsstätte, die eine Gesellschaft des anderen Vertragsstaat im erstgenannten Vertragsstaat unterhält, einen höheren Steuersatz anzuwenden als den Satz, mit dem die Gewinne einer vergleichbaren Gesellschaft des erstgenannten Staates belastet werden, noch so, als widerspreche sie den Bestimmungen von Artikel 7 Absatz 3. Die Differenz des Steuersatzes darf jedoch höchstens 10 Prozentpunkte betragen.\n9. Zu Artikel 25\nHinsichtlich des Absatzes 2 besteht Einvernehmen darüber, dass eine Verständigungsregelung ungeachtet der Fristen des innerstaatlichen Rechts eines Vertragsstaats durchzuführen ist, wenn das Verständigungsverfahren innert 5 Jahren seit Rechtskraft der Veranlagungsverfügung eingeleitet worden ist.\n10. Zu Artikel 26\na) Es besteht Einvernehmen darüber, dass der ersuchende Vertragsstaat ein Begehren um Austausch von Informationen erst dann stellt, wenn er alle in seinem innerstaatlichen Steuerverfahren vorgesehenen üblichen Verfahren zur Beschaffung der Informationen ausgeschöpft hat.b) Es besteht Einvernehmen darüber, dass die zuständigen Behörden des ersuchenden Staates bei der Stellung eines Amtshilfebegehrens nach Artikel 26 des Abkommens den zuständigen Behörden des ersuchten Staates die nachstehenden Angaben zu liefern haben:(i) den Namen der in eine Überprüfung oder Untersuchung einbezogenen Person(en) und, sofern verfügbar, weitere Angaben welche die Identifikation dieser Person erleichtern, wie die Adresse, das Geburtsdatum, den Zivilstand oder die Steuernummer;(ii) die Zeitperiode, für welche die Informationen verlangt werden;(iii) eine Beschreibung der verlangten Informationen sowie Angaben hinsichtlich der Form, in der der ersuchende Staat diese Informationen vom ersuchten Staat zu erhalten wünscht;(iv) den Steuerzweck, für den die Informationen verlangt werden;(v) den Namen und, sofern verfügbar, die Adresse des mutmasslichen Inhabers der verlangten Informationen.c) Falls von den zuständigen Behörden des ersuchenden Vertragsstaats ausdrücklich verlangt, erteilt die zuständige Behörde des ersuchten Vertragsstaats die Informationen in der Form von beglaubigten Kopien der Dokumente.d) Die Bezugnahme auf Informationen, die voraussichtlich erheblich sind, bezweckt einen möglichst weit gehenden Informationsaustausch in Steuerbelangen ohne es den Vertragsstaaten zu erlauben, «fishing expeditions» zu betreiben oder Informationen anzufordern, deren Erheblichkeit hinsichtlich der Steuerbelange einer steuerpflichtigen Person unwahrscheinlich ist. Während Absatz 10 Buchstabe b) wichtige verfahrenstechnische Anforderungen enthält, die «fishing expeditions» vermeiden sollen, sind die Unterabsätze (i)‒(v) so auszulegen, dass sie einen wirksamen Informationsaustausch nicht behindern.e) Es besteht im Weiteren Einvernehmen darüber, dass Artikel 26 des Abkommens die Vertragsstaaten nicht dazu verpflichtet, Informationen auf automatischer oder spontaner Basis auszutauschen.f) Es besteht Einvernehmen darüber, dass im Falle des Austauschs von Informationen die im ersuchten Staat geltenden Bestimmungen des Verwaltungsverfahrensrechts über die Rechte der Steuerpflichtigen vorbehalten bleiben, bevor die Informationen an den ersuchenden Staat übermittelt werden. Es besteht im Weiteren Einvernehmen darüber, dass diese Bestimmung dazu dient, der steuerpflichtigen Person ein ordnungsgemässes Verfahren zu gewähren und nicht bezweckt, den wirksamen Informationsaustausch zu verhindern oder übermässig zu verzögern.Zu Urkund dessen haben die hierzu gehörig bevollmächtigten Unterzeichneten dieses Protokoll unterschrieben.\nGeschehen zu New Delhi am 2. November 1994 im Doppel in deutscher, Hindi und englischer Sprache, wobei jeder Wortlaut gleicherweise verbindlich ist; bei unterschiedlicher Auslegung des Wortlauts soll der englische Wortlaut massgebend sein.\nFür den\nSchweizerischen Bundesrat:\nFür die Regierung\nder Republik Indien:", "text_sha256": "5cc1caf09c69e4fa48f7fd7a5f0eb0d07c4e58c687b79edebd1b3b97e903c3aa" }, { "end_char": 78409, "id": "source-annex_u1-block-3", "pages": [], "start_char": 78373, "text": "Jean-Pierre Zehnder\nT. S. 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Januar des auf das Inkrafttreten des Änderungsprotokolls folgenden Kalenderjahres beginnen.3. Ungeachtet des Absatzes 2 dieses Artikels findet hinsichtlich Artikel 26 des Abkommens der im Änderungsprotokoll vorgesehene Informationsaustausch auf Informationen Anwendung, die sich auf Steuerjahre beziehen, die am oder nach dem 1. Januar des auf die Unterzeichnung dieses Änderungsprotokolls folgenden Jahres beginnen.\nÜbersetzung[64](#fn-d7e1682)\n[64](#fnbck-d7e1682) Übersetzung des englischen Originaltexts.", "text_sha256": "ea80ab92efaa44d09a9d0d578ae15e954360ffa57438c99e782c6f5fea7a8b5c" } ], "role": "integral-protocol", "start_char": 78411, "text_sha256": "d6514a54e51a20ad63f7c28c1574b16c7e9bfc80a49a2a3ebdc43a6e618abae3", "title": "Artikel 14 Ziffer 2 und 3 des Protokolls vom 30. 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August 2010 zwischen\nder Schweizerischen Eidgenossenschaft und der Republik Indien](#annex_u1/lvl_u3)\n[65](#fnbck-d7e1692) [AS 2012 4105](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2012/479)", "text_sha256": "660433daa3e9ae0b2f01fc0a7a65d0a90dbb5d454786d44233ca97b17e6325a2" }, { "end_char": 83086, "id": "source-annex_u1-lvl_u3-block-2", "pages": [], "start_char": 80345, "text": "Abgeschlossen am 20. April 2012\nIn Kraft getreten am 20. April 2012\nDie zuständigen Behörden der Schweizerischen Eidgenossenschaft und der Republik Indien haben die folgende Verständigungsvereinbarung abgeschlossen über die Auslegung des neuen Paragraphen 10 Buchstabe b des Protokolls (hiernach «Protokoll») zum Abkommen zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft und der Republik Indien zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen (hiernach «das Abkommen»), unterzeichnet am 2. November 1994 in New Delhi, in der Fassung gemäss dem Zusatzprotokoll unterzeichnet am 16. Februar 2000[66](#fn-d7e1725) in New Delhi und in der Fassung von Artikel 13 des Änderungsprotokolls unterzeichnet am 30. August 2010[67](#fn-d7e1735) zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft und der Republik Indien (hiernach «das Änderungsprotokoll»):\nIm neuen Paragraphen 10 Buchstabe b des Protokolls sind die Angaben aufgeführt, die die zuständige Behörde des ersuchenden Staates der zuständigen Behörde des ersuchten Staates bei einem Amtshilfegesuch nach Artikel 26 des Abkommens machen muss. Aufgrund dieser Bestimmung muss der ersuchende Staat neben anderen Angaben (i) den Namen der in eine Überprüfung oder Untersuchung einbezogenen Person(en) und, sofern verfügbar, weitere Angaben, welche die Identifikation dieser Person erleichtern, wie die Adresse, das Geburtsdatum, den Zivilstand oder die Steuernummer, sowie (v) den Namen und, sofern verfügbar, die Adresse des mutmasslichen Inhabers der verlangten Informationen übermitteln. In Buchstabe d ist festgehalten, dass während dies wichtige verfahrenstechnische Anforderungen sind, die «fishing expeditions» vermeiden sollen, diese Anforderungen so auszulegen sind, dass sie einen wirksamen Informationsaustausch nicht behindern.\nDiese Anforderungen sind daher so zu verstehen, dass einem Amtshilfegesuch entsprochen wird, wenn der ersuchende Staat, vorausgesetzt, es handelt sich nicht um eine «fishing expedition», zusätzlich zu den gemäss dem neuen Paragraphen 10 Buchstabe b Unterabsätze (ii)–(iv) des Protokolls verlangten Angaben:\na) die in eine Überprüfung oder Untersuchung einbezogene Person identifiziert, wobei diese Identifikation auch auf andere Weise als durch Angabe des Namens und der Adresse erfolgen kann; und b) soweit bekannt, den Namen und die Adresse des mutmasslichen Informationsinhabers angibt.Mit den Unterschriften von den beiden zuständigen Behörden ist diese Verständigungsvereinbarung ab dem Tag des Inkrafttretens des am 30. August 2010 zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft und der Republik Indien unterzeichneten Änderungsprotokolls anzuwenden.\nGeschehen zu Bern\nam 20. April 2012\nGeschehen zu New Delhi\nam 20. 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Juli 2023)\n[1](#fnbck-d7e32) [AS 1979 460](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/1979/460_460_460)", "text_sha256": "eeaa0d8774fe4b9852bfaf0eff7db89a4a2bee0542d5896e4e440774e41ecefc" }, { "end_char": 1855, "id": "preamble-block-3", "pages": [], "start_char": 581, "text": "Der Schweizerische Bundesrat\nund\ndie Regierung der Italienischen Republik,\nvom Wunsche geleitet, bei den Steuern vom Einkommen und vom Vermögen die Doppelbesteuerung zu vermeiden und einige andere Fragen zu regeln;\nin der Erkenntnis, dass der Abschluss eines Abkommens auf diesem Gebiete dazu beiträgt, die geordnete Entwicklung der Wirtschaftsbeziehungen zwischen den beiden Staaten im Rahmen einer vermehrten Zusammenarbeit zu verstärken;\nin Anbetracht der Aufgabe eines jeden der beiden Vertragsstaaten, alle in seiner internen Steuergesetzgebung enthaltenen Vorschriften zur Bekämpfung der Steuerflucht und des Steuerbetrugs mit aller Strenge anzuwenden;\nin Anerkennung der Notwendigkeit, sicherzustellen, dass die Vorteile eines Abkommens zur Vermeidung der Doppelbesteuerung ausschliesslich jenen Steuerpflichtigen zugute kommen sollen, die ihre steuerlichen Pflichten erfüllen;\nin Anerkennung der Notwendigkeit, Massnahmen zur Vermeidung der ungerechtfertigten Inanspruchnahme des genannten Abkommens aufzunehmen;\nhaben die Vereinbarung eines Abkommens beschlossen und zu diesem Zwecke zu ihren Bevollmächtigten ernannt:\n(Es folgen die Namen der Bevollmächtigten)\ndie nach Austausch ihrer in guter und gehöriger Form befundenen Vollmachten folgendes vereinbart haben:", "text_sha256": "fb67785195d1df15dbdf4038b5ddc2ed38b0516f848d6951450e824521e09492" } ], "role": "preamble", "start_char": 0, "text_sha256": "96ea1a81896c0058233c3b6de4f4670a85a26e67e5e548ca4d68399b14fe6bdb", "title": "Source preface and preamble", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "2027c19ce0d5186099fbeebed5ed77a6ef7c5193f86b13bc1d03c8f579c35d3e", "end_char": 57455, "id": "source-signature", "label": "Unterschriften", "paragraph_id_semantics": "stable exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 57453, "id": "source-signature-block-1", "pages": [], "start_char": 57100, "text": "# [Unterschriften](#signature)\nZu Urkund dessen haben die Bevollmächtigten der beiden Staaten dieses Abkommen unterzeichnet und mit ihren Siegeln versehen.\nGeschehen zu Rom am 9. März 1976 in zwei Urschriften in italienischer Sprache.\nFür den\nSchweizerischen Bundesrat:\nHans-Conrad Cramer\nFür die Regierung\nder Italienischen Republik:\nCesidio Guazzaroni", "text_sha256": "653ef5e38b3f77cc3443dcbd4133f38eb9e319bc878950ec228877445a30d2a7" } ], "role": "signature", "start_char": 57100, "text_sha256": "3799192a3aa2bc9e9d5650cefb292500bb5ec90d09aaced25aaedd6c48091988", "title": "Unterschriften", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "aa1130c56c2b7169593121ab26b1ed7b5ce54d353615f01a5e8b97fb63d7a007", "end_char": 63368, "id": "source-annex_u1", "label": "Zusatzprotokoll", "paragraph_id_semantics": "stable exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 63366, "id": "source-annex_u1-block-1", "pages": [], "start_char": 57455, "text": "# [Zusatzprotokoll](#annex_u1)\nBei der Unterzeichnung des heute zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft und der Italienischen Republik abgeschlossenen Abkommens zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und zur Regelung einiger anderer Fragen auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen haben sich die bevollmächtigten Unterzeichneten auf die folgenden zusätzlichen Bestimmungen geeinigt, die ein Bestandteil des Abkommens sind:\nEs besteht Einvernehmen darüber:\na. dass in Bezug auf Artikel 2 im Falle der künftigen Einführung einer Steuer vom Vermögen in Italien das Abkommen auch für diese Steuer gelten wird;b. dass Artikel 19 Absatz 1 für die in der Schweiz tätigen italienischen Lehrkräfte gilt, von denen Nummer 1 des Notenaustauschs vom 27. November/ 18. Dezember 1973[11](#fn-d7e909) zwischen der Schweiz und Italien handelt, und dass die schweizerischen Lehrkräfte an den ganz oder teilweise durch schweizerische öffentliche Gelder subventionierten Schweizerschulen in Italien von den italienischen Steuern auf ihren Gehältern befreit sind; die vorstehenden Bestimmungen sind auf die ab 1. Januar 1973 gezahlten Gehälter anwendbar und heben den Notenaustausch vom 27. November/18. Dezember 1973[12](#fn-d7e920) auf;c.[13](#fn-d7e934) Die Bestimmungen des Artikels 19 gelten ungeachtet des Artikels 30 des Abkommens für Steuern derjenigen Steuerperiode, die am 1. Januar 1974 oder nach diesem Zeitpunkt beginnen; die Rückerstattungsanträge können innert einer Frist von zwei Jahren seit Inkrafttreten des Abkommens gestellt werden.Die genannten Bestimmungen gelten auch für Vergütungen, die von italienischen Staatsangehörigen bezogen werden, die in der Schweiz eine Erwerbstätigkeit als Angestellte einer der folgenden Organisationen ausüben:– ACLI (Associazione Cristiana lavoratori italiani)– INCA (Istituto Nazionale Confederale di Assistenza)– ITAL (Istituto Tutela ed Assistenza ai Lavoratori)– INAS (Istituto Nazionale di Assistenza Sociale)– ENCAL (Ente Nazionale Confederale Assistenza Lavoratori)– ENAS (Ente Nazionale di Assistenza Sociale)– ENASCO (Ente Nazionale di Assistenza Sociale per gli Esercenti\nAttività Commerciali)– ENPAC (Ente Nazionale per l’Assistenza ai Coltivatori);d.[14](#fn-d7e988) dass im Falle einer künftigen Einführung einer Steuer vom Vermögen in Italien die schweizerische Steuer vom Vermögen, die in Übereinstimmung mit dem Abkommen erhoben wird, auf die vorerwähnte italienische Steuer vom Vermögen unter den in Artikel 24 Absatz 2 genannten Bedingungen angerechnet werden wird;e.[15](#fn-d7e998) dass in Bezug auf Artikel 26 Absatz 1 der Ausdruck «unbeschadet der nach innerstaatlichem Recht vorgesehenen Rechtsmittel» in der Weise zu verstehen ist, dass die Einleitung des Verständigungsverfahrens das nationale Rechtsmittel nicht ersetzen kann, das in jedem Fall vorsorglich einzuleiten ist, wenn der Streitfall eine dem Abkommen nicht entsprechende Anwendung der italienischen Steuer betrifft,[tab]ebis.[16](#fn-d7e1013) dass in Bezug auf Artikel 27:(1) der ersuchende Vertragsstaat ein Begehren um Austausch von Informationen erst dann stellt, wenn er alle in seinem innerstaatlichen Steuerverfahren vorgesehenen üblichen Mittel zur Beschaffung der Informationen ausgeschöpft hat,(2) die Steuerbehörden des ersuchenden Staates bei der Stellung eines Amtshilfebegehrens nach Artikel 27 den Steuerbehörden des ersuchten Staates die nachstehenden Angaben zu liefern haben:(i) die Identität der in eine Überprüfung oder Untersuchung einbezogenen Person(ii) die Zeitperiode, für welche die Informationen verlangt werden(iii) eine Beschreibung der verlangten Informationen sowie Angaben hinsichtlich der Form, in der der ersuchende Staat diese Informationen vom ersuchten Staat zu erhalten wünscht(iv) den Steuerzweck, für den die Informationen verlangt werden(v) soweit bekannt, den Namen und die Adresse des mutmasslichen Inhabers der verlangten Informationen,(3) der Zweck der Verweisung auf Informationen, die «voraussichtlich erheblich» sind, darin besteht, einen möglichst weit gehenden Informationsaustausch in Steuerbelangen zu gewährleisten, ohne den Vertragsstaaten zu erlauben, «fishing expeditions» zu betreiben oder um Informationen zu ersuchen, deren Erheblichkeit hinsichtlich der Steuerbelange einer bestimmten steuerpflichtigen Person unwahrscheinlich ist; während Ziffer 2 wichtige verfahrenstechnische Anforderungen enthält, die «fishing expeditions» vermeiden sollen, sind die Unterabsätze i–v von Ziffer 2 nicht so auszulegen, dass sie einen wirksamen Informationsaustausch behindern; die Voraussetzung «voraussichtlich erheblich» kann sowohl in Fällen mit einer (mit Namen oder auf andere Weise identifizierten) steuerpflichtigen Person als auch mit mehreren (mit Namen oder auf andere Weise identifizierten) steuerpflichtigen Personen erfüllt werden,(4) der automatische Informationsaustausch über Finanzkonten und der spontane Informationsaustausch zwischen den Parteien auf anderer Basis vereinbart werden sollen,(5) im Fall des Austauschs von Informationen die im ersuchten Staat geltenden Bestimmungen des Verwaltungsverfahrensrechts über die Rechte der steuerpflichtigen Person vorbehalten bleiben. Es besteht im Weiteren Einvernehmen darüber, dass diese Bestimmungen dazu dienen, der steuerpflichtigen Person ein ordnungsgemässes Verfahren zu gewähren, und nicht bezwecken, den Informationsaustausch zu verhindern oder übermässig zu verzögern;f.[17](#fn-d7e1067) dass Artikel 29 Absatz 4 nicht die Auslegung ausschliesst, wonach die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten in gegenseitigem Einvernehmen ein anderes Verfahren zur Durchführung der Steuerentlastungen, auf die das Abkommen Anspruch gibt, vereinbaren können.Geschehen zu Rom am 9. März 1976 in zwei Urschriften in italienischer Sprache.\nFür den\nSchweizerischen Bundesrat:\nHans-Conrad Cramer\nFür die Regierung\nder Italienischen Republik:\nCesidio Guazzaroni", "text_sha256": "26e543879778312bd83c0c3547561061e98c9c6fb4c0cbac52bdc2c5a27acb12" } ], "role": "integral-protocol", "start_char": 57455, "text_sha256": "8757498fe41c102318d01f64a2d37ad2d5df637a5e870996dcdf676e0b9817b6", "title": "Zusatzprotokoll", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "9c63ca0dc031200e5babdcdc53a652d6122df2bf70c5af965f7060385a460b3c", "end_char": 63911, "id": "source-annex_u1-lvl_u2", "label": "Artikel III Absatz 2 des Protokolls vom 23. Februar 201518", "paragraph_id_semantics": "stable exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 63611, "id": "source-annex_u1-lvl_u2-block-1", "pages": [], "start_char": 63368, "text": "## [Artikel III Absatz 2 des Protokolls vom 23. 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Juli 2016 ([AS 2016 2769](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2016/451), [2767](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2016/450); [BBl 2015 6825](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2015/1575)).\n[14](#fnbck-d7e988) Ursprünglich Bst. c.\n[15](#fnbck-d7e998) Ursprünglich Bst. d.\n[16](#fnbck-d7e1013) Eingefügt durch Art. II des Prot. vom 23. Febr. 2015, von der BVers genehmigt am 18. März 2016 und in Kraft seit 13. Juli 2016 ([AS 2016 2769](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2016/451), [2767](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2016/450); [BBl 2015 6825](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2015/1575)). Siehe auch Art. III Abs. 2 dieses Prot. am Schluss des Textes.\n[17](#fnbck-d7e1067) Ursprünglich Bst. e.", "text_sha256": "d03e6270e94a9aefa46cfe7a828994c5a0ac4745b9de2f60653b01c190e5f698" } ], "role": "source-notes", "start_char": 64268, "text_sha256": "d03e6270e94a9aefa46cfe7a828994c5a0ac4745b9de2f60653b01c190e5f698", "title": "Terminal publisher footnotes", "unit_kind": "supplement" } ], "it": [ { "body_sha256": "b361a82ac97745dbec1e977fd0459b0f82a2d599c3b58d8a443365b382f03183", "end_char": 1738, "id": "source-preamble", "label": "Publisher title, preamble and qualifications", "paragraph_id_semantics": "Exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 57, "id": "source-preamble-block-1", "pages": [], "start_char": 0, "text": "0.672.945.41\n RU 1979 461; FF 1976 II 665\nTesto originale", "text_sha256": "2f092b14cb76d67db44de3720f646272dc1b0b211a093987cd838ea6971e06ab" }, { "end_char": 544, "id": "source-preamble-block-2", "pages": [], "start_char": 59, "text": "# Convenzione\ntra la Confederazione Svizzera e la Repubblica Italiana\nper evitare le doppie imposizioni e per regolare\ntalune altre questioni in materia di imposte sul reddito\ne sul patrimonio\nConchiusa il 9 marzo 1976\nApprovata dall’Assemblea federale il 24 ottobre 1978[1](#fn-d7e30)\nIstrumenti di ratificazione scambiati il 27 marzo 1979\nEntrata in vigore il 27 marzo 1979\n (Stato 17 luglio 2023)\n[1](#fnbck-d7e30) [RU 1979 460](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/1979/460_460_460)", "text_sha256": "37bc5077379e2082759b6e1171dfb88b86c254632d926e65b11d8d304450a5ab" }, { "end_char": 1736, "id": "source-preamble-block-3", "pages": [], "start_char": 546, "text": "Il Consiglio federale svizzero\ned\nil Governo della Repubblica italiana,\nDesiderosi di evitare le doppie imposizioni e di regolare talune altre questioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio;\nRiconosciuto che la conclusione di una Convenzione in tale settore contribuisce a rafforzare 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della Convenzione.\nResta inteso:\na. che, per quanto concerne l’articolo 2, se un’imposta sul patrimonio dovesse in avvenire essere istituita in Italia, la Convenzione si applicherà a detta imposta;b. che le disposizioni del paragrafo 1 dell’articolo 19 si applicano agli insegnanti italiani occupati in Svizzera, di cui al numero 1 dello scambio di note 27 novembre – 18 dicembre 1973[9](#fn-d7e864) tra la Svizzera e l’Italia e che gli insegnanti svizzeri in servizio nelle scuole svizzere dell’Italia sovvenzionate in tutto o in parte con fondi pubblici svizzeri sono esonerati dalle imposte italiane per le loro remunerazioni; la disposizione che precede è applicabile alle remunerazioni corrisposte a partire dal primo gennaio 1973 ed abroga lo scambio di note 27 novembre – 18 dicembre 1973;c.[10](#fn-d7e878) Le disposizioni dell’articolo 19 si applicano, nonostante quanto previsto dall’articolo 30 della Convenzione, alle imposte relative ai periodi di imposta che iniziano il, o successivamente al, 1° gennaio 1974; le domande di rimborso possono essere presentate entro due anni dall’entrata in vigore della Convenzione. Le predette disposizioni si applicano anche alle remunerazioni percepite da cittadini italiani che prestano la loro attività lavorativa in Svizzera alle dipendenze dei seguenti enti:– ACLI (Associazione Cristiana lavoratori italiani)– INCA (Istituto Nazionale Confederale di Assistenza)– ITAL (Istituto Tutela ed Assistenza ai Lavoratori)– INAS (Istituto Nazionale di Assistenza Sociale)– ENCAL (Ente Nazionale Confederale Assistenza Lavoratori)– ENAS (Ente Nazionale di Assistenza Sociale)– ENASCO (Ente Nazionale di Assistenza Sociale per gli Esercenti Attività Commerciali)– ENPAC (Ente Nazionale per l’Assistenza ai Coltivatori);d.[11](#fn-d7e937) che, nel caso in cui un’imposta sul patrimonio dovesse in avvenire essere istituita in Italia, l’imposta svizzera sul patrimonio, prelevata in conformità alle disposizioni della Convenzione, sarà dedotta da detta imposta italiana sul patrimonio alle condizioni previste al paragrafo 2 dell’articolo 24;e.[12](#fn-d7e947) che, in relazione al paragrafo 1 dell’articolo 26, all’espressione «indipendente dai ricorsi previsti dalla legislazione nazionale» si attribuisce il significato secondo cui l’attivazione della procedura amichevole non è in alternativa con la procedura contenziosa nazionale che va, in ogni caso, preventivamente instaurata, laddove la controversia concerne una applicazione non conforme alla Convenzione delle imposte italiane;[tab]ebis.[13](#fn-d7e962) che, per quanto concerne l’articolo 27:(1) lo Stato richiedente deve sfruttare tutte le fonti d’informazione abituali previste dalla sua procedura fiscale interna prima di richiedere informazioni,(2) le autorità fiscali dello Stato richiedente forniscono le seguenti informazioni alle autorità fiscali dello Stato richiesto quando presentano una richiesta di informazioni secondo l’articolo 27 della Convenzione:(i) l’identità della persona oggetto del controllo o dell’inchiesta,(ii) il periodo di tempo oggetto della domanda,(iii) la descrizione delle informazioni richieste, nonché indicazioni sulla forma nella quale lo Stato richiedente desidera ricevere tali informazioni dallo Stato richiesto,(iv) lo scopo fiscale per cui le informazioni sono richieste,(v) se sono noti, il nome e l’indirizzo del detentore presunto delle informazioni richieste,(3) il riferimento a informazioni «verosimilmente rilevanti» ha lo scopo di garantire uno scambio di informazioni in ambito fiscale il più ampio possibile, senza tuttavia consentire agli Stati contraenti di intraprendere una ricerca generalizzata e indiscriminata di informazioni («fishing expedition») o di domandare informazioni la cui rilevanza in merito agli affari fiscali di un determinato contribuente non è verosimile; sebbene il numero (2) preveda importanti requisiti di tecnica procedurale volti a impedire la «fishing expedition», i punti da (i) a (v) del numero (2) non devono essere interpretati in modo da ostacolare uno scambio effettivo di informazioni; la condizione «verosimilmente rilevante» può essere soddisfatta sia in casi relativi ad un singolo contribuente (identificato con il nome oppure altrimenti) sia in casi relativi ad una pluralità di contribuenti (identificati con il nome oppure altrimenti),(4) lo scambio automatico di informazioni relativo ai conti finanziari e lo scambio spontaneo di informazioni tra le parti dovranno essere oggetto di strumenti giuridici separati,(5) nel caso di uno scambio di informazioni si applicano nello Stato richiesto le norme di procedura amministrativa relative ai diritti del contribuente. Resta inoltre inteso che questa disposizione serve a garantire al contribuente una procedura regolare e non mira a ostacolare o ritardare indebitamente gli scambi effettivi di informazioni;[tab]f.[14](#fn-d7e1018) che la disposizione di cui al paragrafo 4 dell’articolo 29 non esclude l’interpretazione secondo la quale le autorità competenti degli Stati contraenti possono di comune accordo stabilire procedure diverse per l’applicazione delle riduzioni d’imposta cui dà diritto la Convenzione.Fatto a Roma il 9 marzo 1976 in due originali in lingua italiana.\nPer il\nConsiglio federale svizzero:\nHans‑Conrad Cramer\nPer il Governo\ndella Repubblica italiana:\nCesidio Guazzaroni", "text_sha256": "64f655fb6cc1a9c60d6c464b7b49f73c32ff76f55429060b87754627cf48e763" } ], "producer_source_heading_end_char": 57376, "publisher_xml_article_id": null, "role": "annex_u1", "source_anchor": "annex_u1", "source_article_end_char": 63086, "source_article_sha256": "4ed6899a986e7c57c49028812c9c89a6372147eb7672f631be095d3cf5a3070c", "source_article_start_char": 57339, "source_heading": "# [Protocollo aggiuntivo](#annex_u1)", "source_heading_end_char": 57375, "source_heading_sha256": "3fed48a076e8d87ad5888b2341c19c6e2c0d181c4b122be679265849a731c62d", "source_heading_start_char": 57339, "source_label": "Protocollo aggiuntivo", "source_title": "Protocollo aggiuntivo", "start_char": 57339, "text": "# [Protocollo aggiuntivo](#annex_u1)\nAll’atto della firma della Convenzione conclusa in data odierna tra la Confederazione Svizzera e la Repubblica italiana per evitare le doppie imposizioni e per regolare talune altre questioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio, i sottoscritti plenipotenziari hanno concordato le seguenti disposizioni supplementari che formano parte integrante della Convenzione.\nResta inteso:\na. che, per quanto concerne l’articolo 2, se un’imposta sul patrimonio dovesse in avvenire essere istituita in Italia, la Convenzione si applicherà a detta imposta;b. che le disposizioni del paragrafo 1 dell’articolo 19 si applicano agli insegnanti italiani occupati in Svizzera, di cui al numero 1 dello scambio di note 27 novembre – 18 dicembre 1973[9](#fn-d7e864) tra la Svizzera e l’Italia e che gli insegnanti svizzeri in servizio nelle scuole svizzere dell’Italia sovvenzionate in tutto o in parte con fondi pubblici svizzeri sono esonerati dalle imposte italiane per le loro remunerazioni; la disposizione che precede è applicabile alle remunerazioni corrisposte a partire dal primo gennaio 1973 ed abroga lo scambio di note 27 novembre – 18 dicembre 1973;c.[10](#fn-d7e878) Le disposizioni dell’articolo 19 si applicano, nonostante quanto previsto dall’articolo 30 della Convenzione, alle imposte relative ai periodi di imposta che iniziano il, o successivamente al, 1° gennaio 1974; le domande di rimborso possono essere presentate entro due anni dall’entrata in vigore della Convenzione. 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II del Prot. del 23 feb. 2015, approvato dall’AF il 18 mar. 2016, in vigore dal 13 lug. 2016 ([RU 2016 2769](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2016/451)[2767](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2016/450); [FF 2015 5631](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2015/1575)). Vedi anche l’art. 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Il presente Protocollo si applica dal primo giorno di gennaio dell’anno civile successivo a quello dell’entrata in vigore dell’Accordo.\n\n[9](#fnbck-d7e864) [[RU 1974 261](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/1974/261_261_261)]\n[10](#fnbck-d7e878) Introdotta dall’art. 3 del Prot. del 28 apr. 1978, approvato dall’AF il 15 dic. 1978, in vigore dal 27 mar. 1979 ([RU 1979 483](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/1979/483_483_483)[484](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/1979/484_484_484); [FF 1978 I 1370](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/1978/1_1454_1454_1370)).\n[11](#fnbck-d7e937) Lettera c originaria.\n[12](#fnbck-d7e947) Lettera d originaria.\n[13](#fnbck-d7e962) Introdotta dall’art. II del Prot. del 23 feb. 2015, approvato dall’AF il 18 mar. 2016, in vigore dal 13 lug. 2016 ([RU 2016 2769](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2016/451)[2767](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2016/450); [FF 2015 5631](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2015/1575)). Vedi anche l’art. III par. 2 del Prot. del 23 feb. 2015 alla fine del presente testo.\n[14](#fnbck-d7e1018) Lett. e originaria.", "text_sha256": "404b34ae9e6abca320fda1097a4c4973799c114b8d6c7376d3211e1541199991", "title": "Articolo II paragrafo 2 del Protocollo del 23 dicembre 2020", "unit_kind": "supplement" } ] }, "title": "Abkommen vom 9. 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Nov. 2020 ([AS 2020 4839](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/872)[4837](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/871); [BBl 2019 7975](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2019/2743)).", "text_sha256": "570de80fc1ec782ef7535c5c75159e2783d4e6de20b86e7415f8971cf85eb0a8" }, { "end_char": 1965, "id": "preamble-block-4", "pages": [], "start_char": 1911, "text": "# [Abschnitt I Geltungsbereich des Abkommens](#chap_I)", "text_sha256": "fe290566b32d09079066cf9ab1884dcca299c5722c356f90309b88d8afd44922" } ], "role": "preamble", "start_char": 0, "text_sha256": "4c4cb145126f9ce080e964694c2a0a14c7348611e43cc2a9d7dd636d4806b637", "title": "Source preface and preamble", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "2378ba58eca030316e4c105143bedad3a5bf74d76f1af435d3ee07f314d46591", "end_char": 3908, "id": "source-chap_II", "label": "Abschnitt II Begriffsbestimmungen", "paragraph_id_semantics": "stable exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 3906, "id": "source-chap_II-block-1", "pages": [], "start_char": 3859, "text": "# [Abschnitt II Begriffsbestimmungen](#chap_II)", "text_sha256": "fbb78a764749234e11245b6a82293129b73e071ea7e874db3276a0f0bab0e3c9" } ], "role": "source-section", "start_char": 3859, "text_sha256": "b4441e598c2d4ccd295b5d18f523b6f412c28916c729171cff5f338d57bfe547", "title": "Abschnitt II Begriffsbestimmungen", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "230d91727c00a5febe69863438a1f2548aa372487cc41e0721bed037d76e1341", "end_char": 12840, "id": "source-chap_III", "label": "Abschnitt III Besteuerung des Einkommens", "paragraph_id_semantics": "stable exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 12838, "id": "source-chap_III-block-1", "pages": [], "start_char": 12783, "text": "# [Abschnitt III Besteuerung des Einkommens](#chap_III)", "text_sha256": "eeecadd0b3bea7738cc93633c00179ce1ef9924b42e43b1179d81beb9b74f548" } ], "role": "source-section", "start_char": 12783, "text_sha256": "fb9b62d3a5f56d9e06e390e7857ac70571c261f36fd79362e4639ae83a480b86", "title": "Abschnitt III Besteuerung des Einkommens", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "d1eb2cdeb6af38ce36643a16751e41addc1d9c109cf77c56dd3f5ce4ed96c326", "end_char": 46165, "id": "source-chap_IV", "label": "Abschnitt V Besondere Bestimmungen", "paragraph_id_semantics": "stable exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 46163, "id": "source-chap_IV-block-1", "pages": [], "start_char": 46115, "text": "# [Abschnitt V Besondere Bestimmungen](#chap_IV)", "text_sha256": "bef3c627d90d88b07473e32c979569fb1b72cd158635d07d4462a4c7a08ea8c3" } ], "role": "source-section", "start_char": 46115, "text_sha256": "a6b3e6903f587291b8d21a896a5147c2540dd7659361826b120949314f5b66c0", "title": "Abschnitt V Besondere Bestimmungen", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "d5de213a7c696de32bc0a1fe681b755899ff10c080a3c933be2d88a0f19299fd", "end_char": 65067, "id": "source-chap_V", "label": "Abschnitt VI Schlussbestimmungen", "paragraph_id_semantics": "stable exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 65065, "id": "source-chap_V-block-1", "pages": [], "start_char": 65020, "text": "# [Abschnitt VI Schlussbestimmungen](#chap_V)", "text_sha256": "2ec34142dd0fe79677ebc734d02baa6b83213bc4c24e14ed48bf584209778590" } ], "role": "source-section", "start_char": 65020, "text_sha256": "05f545b96f421ffc0c45fd26ef87aa27dbfbd745a8c6383316cbda67a0fb181b", "title": "Abschnitt VI Schlussbestimmungen", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "455c71028878d8bb352419d7d784e63fbc55e705693cf56a7449ebad9e4d0b5c", "end_char": 67466, "id": "source-signature", "label": "Unterschriften", "paragraph_id_semantics": "stable exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 67464, "id": "source-signature-block-1", "pages": [], "start_char": 66966, "text": "# [Unterschriften](#signature)\nZu Urkund dessen haben die hierzu gehörig bevollmächtigten Unterzeichneten dieses Abkommen unterschrieben.\nGeschehen zu Den Haag am 26. Februar 2010 im Doppel in französischer, niederländischer und englischer Sprache, wobei jeder Wortlaut gleicherweise verbindlich ist. Bei unterschiedlicher Auslegung soll der englische Wortlaut massgebend sein.\nFür den\nSchweizerischen Bundesrat:\nDominik M. 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Nov. 2020 ([AS 2020 4839](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/872)[4837](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/871); [BBl 2019 7975](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2019/2743)).", "text_sha256": "feabe4417738bbb6445a5ce2d3c9e40ed899950887e2826dc393f9eb9df0a1b7" }, { "end_char": 83783, "id": "source-annex_u1-block-2", "pages": [], "start_char": 67840, "text": "In Bezug auf das Abkommen zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft und dem Königreich der Niederlande zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und zur Vermeidung von Steuerbetrug und Steuerflucht haben die Unterzeichneten folgende Bestimmungen vereinbart, die einen integrierenden Bestandteil dieses Abkommens bilden.\nI. Allgemein\n1. Werden Einkünfte aus einem Vertragsstaat über einen nach dem Recht eines Vertragsstaates steuerlich transparenten, in einem Vertragsstaat oder dritten Staat errichteten Rechtsträger erzielt, so gewährt der erstgenannte Staat einer nach dem Recht des anderen Vertragsstaates in diesem anderen Staat ansässigen Person für diese Einkünfte die Abkommensvorteile, soweit diese Person für diese Einkünfte besteuert wird und die übrigen Bedingungen des Abkommens erfüllt.\n2. Werden Einkünfte aus einem Vertragsstaat über einen in diesem Staat errichteten und nach dem Recht dieses Staates steuerlich nicht transparenten Rechtsträger erzielt, so werden ungeachtet von Absatz 1 die Abkommensvorteile für diese Einkünfte von diesem Vertragsstaat nicht gewährt.\n3. Werden Einkünfte aus einem Vertragsstaat über einen nach dem Recht dieses Staates steuerlich transparenten, in diesem Vertragsstaat oder einem dritten Staat errichteten Rechtsträger erzielt, so gewährt dieser Vertragsstaat ungeachtet von Absatz 1 einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person die Abkommensvorteile, sofern die Einkünfte nach dem Recht dieses anderen Staates von der Besteuerung ausgenommen wären, wenn die ansässige Person die Einkünfte direkt bezogen hätte, und sofern diese ansässige Person die übrigen Bedingungen des Abkommens erfüllt.\nII. Zu Art. 3 Abs. 1 Bst. j\nEs besteht Einvernehmen darüber, dass der Ausdruck «Vorsorgeeinrichtung» folgende Einrichtungen sowie alle gleichen oder im Wesentlichen vergleichbaren Einrichtungen umfasst, die aufgrund von nach dem 1. Januar 2018 erlassenen Gesetzen errichtet werden:\na) In den Niederlanden: alle Vorsorgeeinrichtungen nach: (i) dem Rentengesetz (Pensioenwet),(ii) dem Gesetz über die obligatorische Beteiligung an einer betrieblichen Vorsorgeeinrichtung (Wet vereplichte deelneming in een bedrijfstakpensioenfonds 2000), (ііi) dem Gesetz über die obligatorische berufsständische Vorsorge (Wet verplichte beroepspensioenregeling),(iv) dem Gesetz über den Notarberuf (Wet op het norarisambt),(v) dem Gesetz über die Finanzaufsicht (Wet op financieel toezicht);b) in der Schweiz: alle Vorsorgeeinrichtungen nach: (i) dem Bundesgesetz vom 20. Dezember 1946[19](#fn-d7e1582) über die Alters- und Hinterlassenenversicherung,(ii) dem Bundesgesetz vom 19. Juni 1959[20](#fn-d7e1595) über die Invalidenversicherung,(iii) dem Bundesgesetz vom 6. Oktober 2006[21](#fn-d7e1608) über Ergänzungsleistungen zur Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenversicherung,(iv) dem Bundesgesetz vom 25. September 1952[22](#fn-d7e1621) über den Erwerbsersatz für Dienstleistende und bei Mutterschaft,(v) dem Bundesgesetz vom 25. Juni 1982[23](#fn-d7e1634) über die berufliche Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenvorsorge, einschliesslich der nicht registrierten Vorsorgeeinrichtungen, die berufliche Vorsorgepläne anbieten, nach:– dem Bundesgesetz vom 17. Dezember 1993[24](#fn-d7e1648) über die Freizügigkeit in der beruflichen Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenvorsorge,– Artikel 89a Absätze 6 und 7 des Schweizerischen Zivilgesetzbuches[25](#fn-d7e1663),– Artikel 331 Absatz 1 des Obligationenrechts[26](#fn-d7e1676).III. Zu Art. 3 Abs. 2 und Art. 25\nEs besteht Einvernehmen darüber, dass eine einvernehmliche Lösung der zuständigen Behörden im Sinne des Abkommens in Fällen von Doppelbesteuerung oder doppelter Nichtbesteuerung:\na) aufgrund der Anwendung von Artikel 3 Absatz 2 bezüglich der Auslegung eines im Abkommen nicht definierten Ausdrucks; oderb) aufgrund von auseinandergehenden rechtlichen Beurteilungen (z.B.: eines Einkommensbestandteils oder einer Person);nach der Bekanntgabe durch beide zuständigen Behörden für ähnliche Anwendungsfälle des Abkommens bis zu einem anderslautenden Entscheid der zuständigen Behörden verbindlich ist.\nIV. Zu Art. 4 Abs. 1\n1. Der Ausdruck «eine in einem Vertragsstaat ansässige Person» schliesst Organisationen ein, die ausschliesslich zu religiösen, wohltätigen, wissenschaftlichen, kulturellen, sportlichen oder Ausbildungszwecken (oder zu mehreren dieser Zwecke) gegründet und geführt werden und die in einem Vertragsstaat gemäss seinem Recht ansässig sind, ungeachtet der Tatsache, dass ein Teil oder die Gesamtheit ihrer Einkünfte oder ihres Gewinns gemäss dem innerstaatlichen Recht dieses Staates steuerbefreit sein kann.\n2. Der Ausdruck «eine in einem Vertragsstaat ansässige Person» schliesst auch eine Vorsorgeeinrichtung ein.\nV. Zu Art. 4\nEine natürliche Person, die an Bord eines Schiffes lebt und in keinem der Vertragsstaaten einen effektiven Wohnsitz hat, gilt als in dem Vertragsstaat ansässig, in dem das Schiff seinen Heimathafen hat.\nVI. Zu den Art. 5, 6, 7, 13 und 23\nEs besteht Einvernehmen darüber, dass in Bezug auf die Niederlande die Rechte auf Erforschung und Ausbeutung von Bodenschätzen als unbewegliches Vermögen gelten, das in dem Vertragsstaat liegt, auf dessen Meeresgrund und Meeresuntergrund sich diese Rechte beziehen, und dass diese Rechte als Betriebsvermögen einer Betriebsstätte in diesem Staat gelten. Des Weiteren besteht Einvernehmen darüber, dass diese Rechte diejenigen auf Beteiligungen an oder Gewinne aus Betriebsvermögen aus dieser Erforschung oder Ausbeutung einschliessen.\nVII. Zu Art. 5 Abs. 3\nFür in einem Vertragsstaat ansässige Unternehmen, die ihre Tätigkeiten im Zusammenhang mit einer Bauausführung oder Montage im anderen Vertragsstaat vor dem Inkrafttreten dieses revidierten Abkommens aufgenommen haben, wird die Frage des Bestehens einer Betriebsstätte im anderen Staat nach den Bestimmungen des Abkommens vom 12. November 1951, ergänzt durch das Zusatzprotokoll vom 12. November 1951 und abgeändert durch das Zusatzabkommen vom 22. Juni 1966 bestimmt.\nVIII. Zu Art. 7 Abs. 1 und 2\nIn Bezug auf Artikel 7 Absätze 1 und 2 besteht Einvernehmen darüber, dass, soweit ein Unternehmen eines Vertragsstaates im anderen Staat durch eine dort gelegene Betriebsstätte Güter oder Waren verkauft oder eine andere Geschäftstätigkeit ausübt, die Gewinne dieser Betriebsstätte nicht auf Grund des vom Unternehmen bezogenen Gesamtbetrags ermittelt werden, sondern nur auf demjenigen Teil der Gesamteinkünfte, der der Betriebsstätte für ihre effektive Tätigkeit bei diesen Verkäufen oder Geschäften zugerechnet werden kann. Hat ein Unternehmen insbesondere bei Verträgen über die Überwachung, Lieferung, Montage oder den Bau gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüstungen oder Anlagen oder öffentlicher Einrichtungen eine Betriebsstätte, so werden die Gewinne dieser Betriebsstätte nicht aufgrund der gesamten Summe des Vertrags ermittelt, sondern nur aufgrund des Vertragsteils, der tatsächlich durch die Betriebsstätte im Staat, in dem diese liegt, erfüllt wird. Die Gewinne, die auf den Teil des Vertrags entfallen, der durch den Hauptsitz des Unternehmens erfüllt wird, können nur in dem Staat besteuert werden, in dem das Unternehmen ansässig ist.\nIX. Zu Art. 4, Art. 10 Abs. 1 und 2 und Art. 21\n1. Es besteht Einvernehmen darüber, dass ein steuerbefreiter niederländischer Anlagefonds «VBI» (vrijgestelde beleggingsinstelling), ein schweizerischer vertraglicher Anlagefonds «FCP», eine schweizerische Investmentgesellschaft mit variablem Kapital «SICAV» und eine schweizerische Kommanditgesellschaft für kollektive Kapitalanlagen «KmGK» keine ansässigen Personen eines Vertragsstaates oder beider Vertragsstaaten sind.\n2. Ungeachtet von Absatz 1, Artikel 10 Absätze 1 und 2 und Artikel 21:\na. können die Niederlande hinsichtlich eines Anspruchs auf einen steuerbefreiten niederländischen Anlagefonds «VBI» (vrijgestelde beleggingsinstelling) oder einer Beteiligung an einem solchen Fonds ihr innerstaatliches Recht anwenden; die Steuer darf jedoch, wenn die nutzungsberechtigte Person\ndieses Anspruchs oder dieser Beteiligung in der Schweiz ansässig ist, 15 Prozent des Bruttobetrags des besteuerten Einkommens nicht übersteigen;b. kann die Schweiz hinsichtlich eines Anspruchs auf einen schweizerischen vertraglichen Anlagefonds «FCP», eine schweizerische Investmentgesellschaft mit variablem Kapitel «SICAV» oder eine schweizerische Kommanditgesellschaft für kollektive Kapitalanlagen «KmGK» nach dem Bundesgesetz vom 23. Juni 2006[27](#fn-d7e1751) über die kollektiven Kapitalanlagen oder einer Beteiligung an einem solchen Fonds oder einer solchen Gesellschaft ihr innerstaatliches Recht anwenden; die Steuer darf jedoch, wenn die nutzungsberechtigte Person dieses Anspruchs oder dieser Beteiligung in den Niederlanden ansässig ist, 15 Prozent des Bruttobetrags des besteuerten Einkommens nicht übersteigen.3. In Bezug auf Absatz 2 Buchstaben a und b sind gegebenenfalls Ziffer XIII und Artikel 22 anwendbar.\nX. Zu Art. 10 Abs. 3\n1. Artikel 10 Absatz 3 ist nicht anwendbar, wenn die Person ein Anlagefonds «FBI» (fiscale beleggingsinstelling) nach dem niederländischen Gesetz über die Körperschaftsgewinnsteuer ist.\n2. Im Übrigen ist Artikel 10 Absatz 3 für niederländische PPI-Einrichtungen (premiepensioeninstelling) nur insoweit anwendbar, als die Dividenden an einen Vorsorgeplan eines in den Niederlanden ansässigen Arbeitgebers gezahlt werden.\nXI. Zu Art. 10 Abs. 6, Art. 11 Abs. 3 und Art. 13\nEs besteht Einvernehmen darüber, dass, ungeachtet der Bestimmungen von Artikel 10 Absatz 6, Artikel 11 Absatz 3 und Artikel 13, Vergütungen betreffend Darlehen einschliesslich Vergütungen für Wertschwankungen des Darlehens, als Dividenden gelten, soweit diese nach der Steuergesetzgebung des Vertragsstaates, in dem die zahlende Gesellschaft ansässig ist, als Ausschüttung behandelt werden.\nXII. Zu Art. 10 Abs. 9\nBezieht eine in der Schweiz ansässige Person Dividenden, die nach Artikel 10 Absatz 9 in den Niederlanden besteuert werden können, so gewähren die Niederlande eine Rückerstattung. Diese entspricht der in der Schweiz auf diesen Einkünften geschuldeten Steuer, darf jedoch 10 Prozent dieser Einkünfte nicht übersteigen.\nXIII. Zu den Art. 10–12\nAnträge auf Steuerentlastung oder -rückerstattung sind bei der zuständigen Behörde und nach dem innerstaatlichen Recht und den Vorschriften des Staates, der die Steuer erhebt oder erhoben hat, gestützt auf eine offizielle Ansässigkeitsbescheinigung der Steuerbehörde des anderen Vertragsstaates einzureichen.\nXIV. Zu den Art. 10 und 13\n1. Es besteht Einvernehmen darüber, dass Einkünfte im Zusammenhang mit der Liquidation (Total- oder Teilliquidation) einer Gesellschaft oder dem Rückkauf der eigenen Aktien durch eine Gesellschaft nicht als Kapitalgewinne, sondern als Einkünfte aus Aktien zu behandeln sind. Die Quellensteuer wird für die Steuerperiode angerechnet, in der die Einkünfte im Ansässigkeitsstaat besteuert werden.\n2. Es besteht Einvernehmen darüber, dass im Falle einer in Artikel 10 Absatz 9 und Artikel 13 Absatz 6 genannten Veranlagung bei Leistung ausreichender Sicherheiten ein Aufschub gewährt wird.\nXV. Zu Art. 13 Abs. 6\n1. Es besteht Einvernehmen darüber, dass Artikel 13 Absatz 6 nur für die Wertsteigerungen in dem Zeitraum anzuwenden ist, in dem die natürliche Person in den Niederlanden ansässig war.\n2. Es besteht Einvernehmen darüber, dass bei Beendigung des Aufschubs infolge Veräusserung der Aktien, Genussscheine oder Forderungen nach Artikel 13 Absatz 6 eine Steuerermässigung gewährt wird, wenn der Marktwert dieser Aktien, Genussscheine oder Forderungen im Zeitpunkt der Veräusserung tiefer ist als beim Wegzug, und dies nicht auf eine Gewinnausschüttung oder Kapitalrückzahlung zurückzuführen ist. Die Ermässigung entspricht 25 Prozent der Differenz zwischen dem Marktwert der Aktien, Genussscheine oder Forderungen im Zeitpunkt der Veräusserung und im Zeitpunkt des Wegzugs.\n3. Wird eine Steuerermässigung nach Absatz 2 für die Anwendung der «Wet inkomstenbelasting 2001» gewährt, wird der Wert der Aktien, Genussscheine oder Forderungen zum Zeitpunkt des Wegzugs um das Vierfache der Ermässigung reduziert.\nXVI. Zu Art. 25\nDie zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können bei einer einvernehmlichen Lösung im Sinne von Artikel 25 nötigenfalls auch entgegen dem innerstaatlichen Recht vereinbaren, dass der Vertragsstaat, der im Rahmen dieser einvernehmlichen Lösung eine Steueraufrechnung vornimmt, auf dem aufgerechneten Betrag keine Aufschläge, Zinsen und Unkosten belastet, wenn der andere Staat auf der entsprechend reduzierten Steuer keine Zinsen vergütet.\nXVII. Zu Art. 26[28](#fn-d7e1814)\na) Es besteht Einvernehmen darüber, dass der ersuchende Vertragsstaat ein Begehren um Austausch von Informationen erst dann stellt, wenn er alle in seinem innerstaatlichen Steuerverfahren vorgesehenen üblichen Mittel zur Beschaffung der Informationen ausgeschöpft hat.b) Es besteht Einvernehmen darüber, dass die Steuerbehörden des ersuchenden Staates bei der Stellung eines Amtshilfebegehrens nach Artikel 26 des Abkommens den Steuerbehörden des ersuchten Staates die nachstehenden Angaben zu liefern haben: (i) die zur Identifikation der in eine Prüfung oder Untersuchung einbezogenen Person(en) nötigen Informationen, insbesondere bestehend aus dem Namen und, sofern verfügbar, der Adresse, der Kontonummer und weiteren Angaben, welche die Identifikation dieser Person erleichtern, wie Geburtsdatum, Zivilstand oder Steuernummer;(ii) die Zeitperiode, für welche die Informationen verlangt werden;(iii) die Beschreibung der verlangten Informationen sowie Angaben hinsichtlich der Art und Form, in der der ersuchende Staat die Informationen vom ersuchten Staat zu erhalten wünscht;(iv) den Steuerzweck, für den die Informationen verlangt werden;(v) den Namen und, sofern bekannt, die Adresse des mutmasslichen Inhabers der verlangten Informationen.c) Der Zweck der Verweisung auf Informationen, die voraussichtlich erheblich sind, besteht darin, einen möglichst weit gehenden Informationsaustausch in Steuerbelangen zu gewährleisten, ohne den Vertragsstaaten zu erlauben, «fishing expeditions» zu betreiben oder Informationen anzufordern, deren Erheblichkeit hinsichtlich der Steuerbelange einer bestimmten steuerpflichtigen Person unwahrscheinlich ist. Während Buchstabe b wichtige verfahrenstechnische Anforderungen enthält, die «fishing expeditions» vermeiden sollen, sind die Unterabsätze (i) bis (v) so auszulegen, dass sie einen wirksamen Informationsaustausch nicht behindern.d) Obwohl Artikel 26 des Abkommens die für den Informationsaustausch möglichen Verfahrensweisen nicht einschränkt, sind die Vertragsstaaten nicht dazu verpflichtet, Informationen auf automatischer oder spontaner Basis auszutauschen. Die Vertragsstaaten erwarten voneinander, sich gegenseitig die zur Durchführung dieses Abkommens notwendigen Informationen zu liefern.e) Es besteht Einvernehmen darüber, dass im Falle des Austauschs von Informationen die im ersuchten Staat geltenden Bestimmungen des Verwaltungsverfahrensrechts über die Rechte der Steuerpflichtigen vorbehalten bleiben, bevor die Informationen an den ersuchenden Staat übermittelt werden.f) Es besteht Einvernehmen darüber, dass die Anwendung der niederländischen parafiskalischen Bestimmungen in Bezug auf das Einkommen einen «typischerweise anderen Zweck» im Sinne des letzten Satzes des Artikels 26 Absatz 2 darstellt.Zu Urkund dessen haben die hierzu gehörig bevollmächtigten Unterzeichneten dieses Protokoll unterschrieben.\nGeschehen zu Den Haag am 26. Februar 2010 im Doppel in französischer, niederländischer und englischer Sprache, wobei jeder Wortlaut gleicherweise verbindlich ist. Bei unterschiedlicher Auslegung soll der englische Wortlaut massgebend sein.\nFür den\nSchweizerischen Bundesrat:\nDominik M. Alder\nFür die Regierung\ndes Königreichs der Niederlande:\nJan Kees de Jager", "text_sha256": "e6c3d19d687d673e7cc78563e116893dacf709648054fba6828e886980c84cdb" } ], "role": "integral-protocol", "start_char": 67466, "text_sha256": "e5be196b427207401ea1f0ea3a326d7381a3fd1665225d2d5e151fa59339296c", "title": "Protokoll18", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "f6b4439c8103deb93bd2f5f376146e3b8969624c6c987dff2c214da9d3195f55", "end_char": 84418, "id": "source-annex_u1-lvl_u2", "label": "Art. 16 des Prot. vom 12. Juni 201929", "paragraph_id_semantics": "stable exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 84059, "id": "source-annex_u1-lvl_u2-block-1", "pages": [], "start_char": 83785, "text": "## [Art. 16 des Prot. vom 12. 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Oktober 2011\nIn Kraft getreten am 31. Oktober 2011\nDie zuständigen Behörden der Schweizerischen Eidgenossenschaft und des Königreichs der Niederlande haben die folgende Verständigungsvereinbarung abgeschlossen über die Auslegung von Paragraph XVI Buchstabe b des Protokolls (hiernach «Protokoll») zum Abkommen zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft und dem Königreich der Niederlande zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen (hiernach «das Abkommen»), unterzeichnet am 26. Februar 2010 in Den Haag:\nIn Paragraph XVI Buchstabe b des Protokolls sind die Angaben aufgeführt, die die zuständige Behörde des ersuchenden Staates der zuständigen Behörde des ersuchten Staates bei einem Amtshilfegesuch nach Artikel 26 des Abkommens machen muss. Aufgrund dieser Bestimmung muss der ersuchende Staat neben anderen Angaben (i) genügende Angaben zur Identifikation der in eine Überprüfung oder Untersuchung einbezogenen Person(en) machen, insbesondere den Namen und, sofern verfügbar, die Adresse, das Bankkonto und weitere Angaben, welche die Identifikation dieser Person(en) erleichtern, wie das Geburtsdatum, den Zivilstand oder die Steuernummer, sowie (v) den Namen und, soweit bekannt, die Adresse des mutmasslichen Inhabers der verlangten Informationen übermitteln. In Buchstabe c ist festgehalten, dass während dies wichtige verfahrenstechnische Anforderungen sind, die «fishing expeditions» vermeiden sollen, diese Anforderungen so auszulegen sind, dass sie einen wirksamen Informationsaustausch nicht behindern.\nDiese Anforderungen sind daher so zu verstehen, dass einem Amtshilfegesuch entsprochen wird, wenn der ersuchende Staat, vorausgesetzt, es handelt sich nicht um eine «fishing expedition», zusätzlich zu den gemäss Paragraph XVI Buchstabe b Unterabsätze (ii)–(iv) des Protokolls verlangten Angaben:\na) die in eine Überprüfung oder Untersuchung einbezogene Person identifiziert, wobei diese Identifikation auch auf andere Weise als durch Angabe des Namens und der Adresse erfolgen kann; undb) soweit bekannt, den Namen und die Adresse des mutmasslichen Informationsinhabers angibt.Mit den Unterschriften von den beiden zuständigen Behörden ist diese Verständigungsvereinbarung ab dem Tag des Inkrafttretens des Abkommens anzuwenden.\nGeschehen zu Bern am 31. Oktober 2011 Geschehen zu Paris am 25. Oktober 2011\nFür die\nzuständige Behörde der Schweiz:\nJürg Giraudi\nDelegierter für Verhandlungen\nvon Abkommen zur Vermeidung der\nDoppelbesteuerung\nFür die\nzuständige Behörde der Niederlande:\nEdwin A. Visser\nDirektor\nInternationale Steuerpolitik", "text_sha256": "853f50ed30678e8fd7a87f695f7c65a58ef650819dfcf368d8023618191010f3" } ], "role": "integral-protocol", "start_char": 84418, "text_sha256": "01816b5fcf026e968857c8f11e27f5af6223e4754d6bd609046f859f49851db8", "title": "Verständigungsvereinbarung30über die Auslegung von Paragraph XVI Buchstabe b31[des Protokolls zum Abkommen vom 26. 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l’évasion fiscales (y compris par des mécanismes de chalandage fiscal destinés à obtenir les allégements prévus dans la présente Convention au bénéfice indirect de résidents d’États tiers),\nsont convenus des dispositions suivantes:[3](#fn-d7e75)\n[3](#fnbck-d7e75) Nouvelle teneur selon l’art. 1 du Prot. du 12 juin 2019, approuvé par l’Ass. féd. le 19 juin 2020 et en vigueur depuis le 30 nov. 2020 ([RO 2020 4839](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/872)[4837](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/871); [FF 2019 7545](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2019/2743)).\n\n", "text_sha256": "2ae7913eef74ed563c23762b39ec1f3a5c6d2e489a64564410a44b1e73360dcc", "title": "Publisher title, preamble and qualifications", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "37517e5f3dc66819f61f5a7bb8ace1921282415f10551d2defa5c3eb0985b570", "end_char": 1862, "id": "source-chap-I", "label": "Chapitre I Champ d’application de la convention", "paragraph_id_semantics": "Exact captured-block navigation 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En général\n1. S’agissant d’un élément de revenu provenant d’un État contractant par l’intermédiaire d’une entité qui est fiscalement transparente selon la législation de l’un des États contractants et qui est constituée dans l’un des États contractants ou dans un État tiers, le premier État accordera les avantages de la Convention par rapport à cet élément de revenu à la personne qui est un résident de l’autre État contractant selon la législation de cet autre État, dans la mesure où cette personne est imposée sur cet élément de revenu et remplit les autres conditions prévues dans la Convention.\n2. Nonobstant les dispositions du par. 1, s’agissant d’un élément de revenu provenant d’un État contractant par l’intermédiaire d’une entité qui n’est pas considérée comme fiscalement transparente selon la législation de cet État et qui est constituée dans cet État, cet État contractant n’accordera pas les avantages de la Convention par rapport à cet élément de revenu.\n3. Nonobstant les dispositions du par. 1, s’agissant d’un élément de revenu provenant d’un État contractant par l’intermédiaire d’une entité qui est fiscalement transparente selon la législation de cet État et qui est constituée dans cet État ou dans un État tiers, cet État contractant accordera les avantages de la Convention par rapport à cet élément de revenu à un résident de l’autre État contractant, dans la mesure où cet élément de revenu aurait été exempté de l’impôt selon la législation de cet autre État, s’il avait été directement reçu par ce résident, et dans la mesure où ce résident remplit les autres conditions prévues dans la Convention.\nII. Ad art. 3, par. 1, let. j\nIl est entendu que l’expression «institution de prévoyance» désigne les institutions suivantes ainsi que toute institution identique ou substantiellement similaire qui est établie conformément à la législation introduite après le 1er janvier 2018:\na) aux Pays-Bas, toutes les institutions de prévoyance au sens:(i) de la loi sur les pensions (Pensioenwet),(ii) de la loi sur la participation obligatoire à une institution de prévoyance d’entreprise (Wet verplichte deelneming in een bedrijfstakpensioenfonds 2000), (ііi) de la loi sur la prévoyance obligatoire pour branches professionnelles (Wet verplichte beroepspensioenregeling),(iv) de la loi sur la profession de notaire (Wet op het notarisambt),(v) de la loi sur la surveillance financière (Wet op financieel toezicht);b) en Suisse, toutes les institutions de prévoyance au sens:(i) de la loi fédérale du 20 décembre 1946 sur l’assurance-vieillesse et survivants[18](#fn-d7e1190),(ii) de la loi fédérale du 19 juin 1959 sur l’assurance-invalidité[19](#fn-d7e1203),(iii) de la loi fédérale du 6 octobre 2006 sur les prestations complémentaires à l’AVS et à l’AI[20](#fn-d7e1216),(iv) de la loi fédérale du 25 septembre 1952 sur les allocations pour perte de gain en cas de service et de maternité[21](#fn-d7e1229),(v) de la loi fédérale du 25 juin 1982 sur la prévoyance professionnelle vieillesse, survivants et invalidité[22](#fn-d7e1242), y compris les formes de prévoyance individuelle reconnues comparables aux plans de prévoyance professionnelle, ainsi que les institutions de prévoyance non enregistrées proposant des plans de prévoyance professionnelle, au sens:– de la loi fédérale du 17 décembre 1993 sur le libre passage dans la prévoyance professionnelle vieillesse, survivants et invalidité[23](#fn-d7e1256),– de l’art. 89a, al. 6 et 7, du Code civil suisse[24](#fn-d7e1271),– de l’art. 331, al. 1, du Code des obligations [25](#fn-d7e1285).III. Ad art. 3, par. 2, et art. 25\nIl est entendu que si les autorités compétentes des États contractants ont trouvé une solution amiable, dans le cadre de la Convention, concernant des cas où des doubles impositions ou des doubles exonérations surgiraient:\na) suite à l’application du par. 2 de l’art. 3 en ce qui concerne l’interprétation d’un terme non défini par la Convention, oub) suite à des divergences de qualification (par exemple d’un élément de revenu ou d’une personne);cette solution, après sa publication par les deux autorités compétentes, sera également contraignante pour l’application de la Convention à d’autres cas similaires d’application de la Convention tant que les autorités compétentes n’auront pas publié une décision différente.\nIV. Ad art. 4, par. 1\n1. L’expression «résident d’un État contractant» comprend un organisme qui est constitué et géré à des fins exclusivement religieuses, charitables, scientifiques, culturelles, sportives ou éducatives (ou pour plusieurs de ces buts) et qui est un résident d’un État contractant conformément à sa législation, nonobstant le fait que la totalité ou une partie de ses revenus ou gains puisse être exonérée d’impôt selon le droit interne de cet État.\n2. L’expression «résident d’un État contractant» comprend également une institution de prévoyance.\nV. Ad art. 4\nUne personne physique qui vit à bord d’un navire ou d’un bateau sans aucun domicile effectif dans l’un des États contractants est considérée comme un résident de l’État contractant dans lequel le navire ou le bateau a son port d’attache.\nVI. Ad art. 5, 6, 7, 13 et 23\nIl est entendu, en ce qui concerne les Pays-Bas, que les droits de prospection ou d’exploitation de ressources naturelles sont considérés comme des biens immobiliers situés dans l’État contractant au lit de la mer – y compris son sous-sol – duquel ces droits s’appliquent, et que ces droits sont considérés comme des actifs d’un établissement stable dans cet État. En outre, il est entendu que les droits précités comprennent les droits portant sur des intérêts dans cette prospection ou exploitation, ou sur des bénéfices tirés d’actifs provenant de cette prospection ou exploitation.\nVII. Ad art. 5, par. 3\nS’agissant des entreprises qui sont un résident d’un État contractant et qui ont commencé leurs activités sur un chantier de construction ou de montage dans l’autre État contractant avant l’entrée en vigueur de la présente nouvelle Convention, la constitution ou non d’un établissement stable dans l’autre État est déterminée conformément aux règles de la Convention du 12 novembre 1951, complétée par le Protocole additionnel signé à La Haye le 12 novembre 1951, et modifiée par la Convention additionnelle signée à La Haye le 22 juin 1966.\nVIII. Ad art. 7, par. 1 et 2\nEu égard aux par. 1 et 2 de l’art. 7, il est entendu que lorsqu’une entreprise d’un État contractant vend des marchandises ou exerce une activité industrielle ou commerciale dans l’autre État contractant par l’intermédiaire d’un établissement stable qui y est situé, les bénéfices de cet établissement stable ne sont pas déterminés sur la base du montant total reçu par l’entreprise, mais sur la seule base de la part des revenus de l’entreprise qui est imputable à l’activité réelle de l’établissement stable pour ces ventes ou cette activité. En particulier, dans le cas de contrats d’études, de fourniture, de montage ou de construction d’équipements ou de locaux industriels, commerciaux ou scientifiques, ou de travaux publics, lorsque l’entreprise a un établissement stable, les bénéfices de cet établissement stable ne sont pas déterminés sur la base du montant total du contrat, mais sur la seule base de la part du contrat qui est effectivement exécutée par l’établissement stable dans l’État contractant où l’établissement stable est situé. Les bénéfices afférents à la part du contrat exécutée par le siège principal de l’entreprise ne sont imposables que dans l’État contractant dont l’entreprise est un résident.\nIX. Ad art. 4, art. 10, par 1 et 2, et art. 21\n1. Il est entendu qu’un fonds d’investissement néerlandais exempté d’impôt «VBI» (vrijgestelde beleggingsinstelling), un fonds commun de placement suisse «FCP», une société d’investissement à capital variable suisse «SICAV» et une société en commandite de placement collectif suisse «SCPC» ne sont pas des résidents d’un ou des deux États contractants.\n2. Nonobstant le par. 1, les par. 1 et 2 de l’art. 10 et l’art. 21:\na. Les Pays-Bas peuvent appliquer leur droit fiscal interne en ce qui concerne un droit ou une participation dans un fonds d’investissement néerlandais exempté d’impôt «VBI» (vrijgestelde beleggingsinstelling), mais si le bénéficiaire effectif de ce droit ou cette participation est résident de Suisse, l’impôt ainsi établi ne peut excéder 15 % du montant brut du revenu imposé;b. La Suisse peut appliquer son droit fiscal interne en ce qui concerne un droit ou une participation dans un fonds commun de placement suisse «FCP», une société d’investissement à capital variable suisse «SICAV» ou une société en commandite de placement collectif suisse «SCPC», tels que définis par la loi fédérale du 23 juin 2006 sur les placements collectifs de capitaux[26](#fn-d7e1350), mais si le bénéficiaire effectif de ce droit ou cette participation est résident des Pays-Bas, l’impôt ainsi établi ne peut excéder 15 % du montant brut du revenu imposé. 3. Eu égard au par. 2, let. a et b, le ch. XIII et l’art. 22 sont le cas échéant applicables.\nX. Ad art. 10, par. 3\n1. Les dispositions du par. 3 de l’art. 10 ne s’appliquent pas à une personne qui est un fonds d’investissement «FBI» (fiscale beleggingsinstelling) conformément à la loi néerlandaise d’impôt sur les bénéfices des sociétés.\n2. En outre, les dispositions du par. 3 de l’art. 10 s’appliquent aux institutions néerlandaises PPI (premiepensioeninstelling) uniquement dans la mesure où les dividendes sont payés à un plan de prévoyance d’un employeur résident des Pays-Bas.\nXI. Ad art. 10, par. 6, art. 11, par. 3 et art. 13\nNonobstant les dispositions du par. 6 de l’art. 10, du par. 3 de l’art. 11 et de l’art. 13, il est entendu que les paiements au titre d’un prêt, y compris les paiements au titre des variations de valeur du prêt, sont considérés comme des dividendes dans la mesure où ces paiements ont été traités comme des distributions selon la législation fiscale de l’État contractant dont la société qui procède à ces paiements est un résident.\nXII. Ad art. 10, par. 9\nLorsqu’un résident de Suisse reçoit des dividendes qui sont imposables aux Pays-Bas conformément au par. 9 de l’art. 10, les Pays-Bas accordent un remboursement. Le montant de ce remboursement est égal à l’impôt dû en Suisse sur ces revenus mais ne peut excéder en aucun cas 10 % de ces revenus.\nXIII. Ad art. 10, 11 et 12\nLes demandes de dégrèvement à la source ou de remboursement du montant d’impôt excédentaire doivent être présentées à l’autorité compétente de l’État qui prélève ou a prélevé l’impôt, assorties d’une attestation officielle de résidence apposée par les autorités fiscales de l’autre État contractant et conformément à la législation interne ainsi qu’aux prescriptions de l’État qui prélève ou a prélevé l’impôt.\nXIV. Ad art. 10 et 13\n1. Il est entendu que les revenus perçus en relation avec la liquidation (totale ou partielle) d’une société ou le rachat de ses propres actions par une société sont traités comme des revenus d’actions et non pas comme des gains en capital. Le crédit de l’impôt à la source est accordé pour la période fiscale au cours de laquelle les revenus sont imposés dans l’État de résidence.\n2. Il est entendu que, lors d’une taxation mentionnée au par. 9 de l’art. 10 et au par. 6 de l’art. 13, le report de paiement est accordé sous réserve des garanties données.\nXV. Ad art. 13, par. 6\n1. Il est entendu que les dispositions du par. 6 de l’art. 13 ne s’appliquent qu’à une augmentation de la valeur des actions pour lesquelles ce paragraphe s’applique au cours de la période pendant laquelle la personne physique était un résident des Pays-Bas.\n2. Il est entendu que, lorsque le report de paiement de la taxation pendante prend fin en raison de la cession des actions, bons de jouissance ou créances auxquels le par. 6 de l’art. 13 s’applique, une remise d’impôt est accordée si au moment de la cession, la valeur de marché de ces actions, bons ou créances a baissé par rapport à leur valeur au moment de l’émigration, dans la mesure où la baisse n’a pas été provoquée par une distribution de bénéfices ou un remboursement du capital versé. Le montant de remise accordé est égal à 25 % de la différence entre la valeur de marché de ces actions, bons ou créances au moment de la cession et leur valeur au moment de l’émigration.\n3. Lorsqu’une remise d’impôt est accordée, selon le par. 2, aux fins de la «Wet inkomstenbelasting 2001», la valeur des actions, bons de jouissance ou créances au moment de l’émigration est diminuée de quatre fois le montant de l’impôt remis.\nXVI. Ad art. 25\nLes autorités compétentes des États contractants peuvent aussi convenir, s’agissant d’une solution amiable au sens de l’art. 25, si nécessaire à l’encontre de leurs législations internes respectives, que l’État, dans lequel il y a un redressement d’impôt consécutif à la solution amiable précitée, n’imposera pas de hausses, surcharges, intérêts et frais en ce qui concerne ce redressement, si l’autre État, dans lequel la réduction correspondante d’impôt résultant de cette solution a lieu, se dispense du paiement d’intérêts concernant cette réduction d’impôt.\nXVII. Ad art. 26[27](#fn-d7e1408)\na) Il est entendu que l’État requérant formule ses demandes de renseignements uniquement après avoir utilisé tous les moyens de procédure habituels prévus par son droit interne aux fins d’obtenir ces renseignements.b) Il est entendu que les autorités fiscales de l’État requérant fournissent les informations suivantes aux autorités fiscales de l’État requis lorsqu’elles formulent une demande de renseignements fondée sur l’art. 26 de la Convention:(i) des informations suffisantes pour l’identification de la personne ou des personnes faisant l’objet d’un contrôle ou d’une enquête, en particulier le nom et, si disponible, l’adresse, le compte bancaire et tout autre élément de nature à faciliter l’identification de la personne, comme la date de naissance, l’état-civil ou le numéro de contribuable;(ii) la période visée par la demande;(iii) une description des renseignements recherchés, y compris leur nature et la forme dans laquelle l’État requérant souhaite recevoir les renseignements de l’État requis;(iv) le but fiscal pour lequel les renseignements sont demandés;(v) le nom et, dans la mesure où elle est connue, l’adresse de toute personne en possession des renseignements demandés.c) La référence aux renseignements vraisemblablement pertinents a pour but d’assurer un échange de renseignements en matière fiscale qui soit le plus large possible, sans qu’il soit pour autant loisible aux États contractants de procéder à une «pêche aux renseignements» ou de demander des renseignements dont il est peu probable qu’ils soient pertinents pour élucider les affaires fiscales d’un contribuable déterminé. Si le par. b prévoit des critères de procédure importants ayant pour but d’éviter la «pêche aux renseignements», les sous-paragraphes (i) à (v) doivent toutefois être interprétés de façon à ne pas empêcher l’échange effectif de renseignements.d) Bien que l’art. 26 de la Convention ne limite pas les diverses méthodes possibles pour l’échange de renseignements, les États contractants ne sont pas tenus de procéder à un échange de renseignements automatique ou spontané. Les États contractants entendent échanger les renseignements nécessaires pour l’application des dispositions de la Convention.e) Il est entendu qu’en cas d’échange de renseignements, les règles de procédure administrative relatives aux droits du contribuable prévues dans l’État contractant requis demeurent applicables avant que les renseignements soient transmis à l’État contractant requérant.f) Il est entendu que l’application de la réglementation des Pays-Bas se rapportant aux revenus constitue l’une des «autres fins» au sens de la dernière phrase du par. 2 de l’art. 26.En foi de quoi, les soussignés dûment autorisés ont signé le présent Protocole.\nFait à La Haye, le 26 février 2010, en deux exemplaires, en langues française, néerlandaise et anglaise, chaque texte faisant également foi. En cas d’interprétation divergente entre les textes français et néerlandais, le texte anglais prévaut.\nPour le\nConseil fédéral suisse:\nDominik M. Alder\nPour le\nRoyaume des Pays-Bas:\nJan Kees de Jager", "text_sha256": "dba86906ea25cfb14ae0049466fea0d206697f02c118f23081844f1c18cc5256" } ], "producer_source_heading_end_char": 67891, "publisher_xml_article_id": null, "role": "annex_u1", "source_anchor": "annex_u1", "source_article_end_char": 84858, "source_article_sha256": "f27dccecc695a7d9b5d136c629d122f889c7b848e95d6ae78e5336eacfc19c1a", "source_article_start_char": 67849, "source_heading": "# [Protocole](#annex_u1)[17](#fn-d7e1114)", "source_heading_end_char": 67890, "source_heading_sha256": "46684ed14df9e73a13b3f7264ff1233b333a5a67a6f15d7d88ecbc64f5c957d5", "source_heading_start_char": 67849, "source_label": "Protocole", "source_title": "Protocole", "start_char": 67849, "text": "# [Protocole](#annex_u1)[17](#fn-d7e1114)\n[17](#fnbck-d7e1114) Mis à jour par les art. 9 à 15 du Prot. du 12 juin 2019, approuvé par l’Ass. féd. le 19 juin 2020 et en vigueur depuis le 30 nov. 2020 ([RO 2020 4839](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/872)[4837](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/871); [FF 2019 7545](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2019/2743)).\n\nS’agissant de la Convention en vue d’éviter les doubles impositions en matière d’impôts sur le revenu et de prévenir la fraude et l’évasion fiscales conclue entre la Confédération suisse et le Royaume des Pays-Bas, les soussignés sont convenus des dispositions suivantes qui font partie intégrante de cette Convention.\nI. En général\n1. S’agissant d’un élément de revenu provenant d’un État contractant par l’intermédiaire d’une entité qui est fiscalement transparente selon la législation de l’un des États contractants et qui est constituée dans l’un des États contractants ou dans un État tiers, le premier État accordera les avantages de la Convention par rapport à cet élément de revenu à la personne qui est un résident de l’autre État contractant selon la législation de cet autre État, dans la mesure où cette personne est imposée sur cet élément de revenu et remplit les autres conditions prévues dans la Convention.\n2. Nonobstant les dispositions du par. 1, s’agissant d’un élément de revenu provenant d’un État contractant par l’intermédiaire d’une entité qui n’est pas considérée comme fiscalement transparente selon la législation de cet État et qui est constituée dans cet État, cet État contractant n’accordera pas les avantages de la Convention par rapport à cet élément de revenu.\n3. Nonobstant les dispositions du par. 1, s’agissant d’un élément de revenu provenant d’un État contractant par l’intermédiaire d’une entité qui est fiscalement transparente selon la législation de cet État et qui est constituée dans cet État ou dans un État tiers, cet État contractant accordera les avantages de la Convention par rapport à cet élément de revenu à un résident de l’autre État contractant, dans la mesure où cet élément de revenu aurait été exempté de l’impôt selon la législation de cet autre État, s’il avait été directement reçu par ce résident, et dans la mesure où ce résident remplit les autres conditions prévues dans la Convention.\nII. Ad art. 3, par. 1, let. j\nIl est entendu que l’expression «institution de prévoyance» désigne les institutions suivantes ainsi que toute institution identique ou substantiellement similaire qui est établie conformément à la législation introduite après le 1er janvier 2018:\na) aux Pays-Bas, toutes les institutions de prévoyance au sens:(i) de la loi sur les pensions (Pensioenwet),(ii) de la loi sur la participation obligatoire à une institution de prévoyance d’entreprise (Wet verplichte deelneming in een bedrijfstakpensioenfonds 2000), (ііi) de la loi sur la prévoyance obligatoire pour branches professionnelles (Wet verplichte beroepspensioenregeling),(iv) de la loi sur la profession de notaire (Wet op het notarisambt),(v) de la loi sur la surveillance financière (Wet op financieel toezicht);b) en Suisse, toutes les institutions de prévoyance au sens:(i) de la loi fédérale du 20 décembre 1946 sur l’assurance-vieillesse et survivants[18](#fn-d7e1190),(ii) de la loi fédérale du 19 juin 1959 sur l’assurance-invalidité[19](#fn-d7e1203),(iii) de la loi fédérale du 6 octobre 2006 sur les prestations complémentaires à l’AVS et à l’AI[20](#fn-d7e1216),(iv) de la loi fédérale du 25 septembre 1952 sur les allocations pour perte de gain en cas de service et de maternité[21](#fn-d7e1229),(v) de la loi fédérale du 25 juin 1982 sur la prévoyance professionnelle vieillesse, survivants et invalidité[22](#fn-d7e1242), y compris les formes de prévoyance individuelle reconnues comparables aux plans de prévoyance professionnelle, ainsi que les institutions de prévoyance non enregistrées proposant des plans de prévoyance professionnelle, au sens:– de la loi fédérale du 17 décembre 1993 sur le libre passage dans la prévoyance professionnelle vieillesse, survivants et invalidité[23](#fn-d7e1256),– de l’art. 89a, al. 6 et 7, du Code civil suisse[24](#fn-d7e1271),– de l’art. 331, al. 1, du Code des obligations [25](#fn-d7e1285).III. Ad art. 3, par. 2, et art. 25\nIl est entendu que si les autorités compétentes des États contractants ont trouvé une solution amiable, dans le cadre de la Convention, concernant des cas où des doubles impositions ou des doubles exonérations surgiraient:\na) suite à l’application du par. 2 de l’art. 3 en ce qui concerne l’interprétation d’un terme non défini par la Convention, oub) suite à des divergences de qualification (par exemple d’un élément de revenu ou d’une personne);cette solution, après sa publication par les deux autorités compétentes, sera également contraignante pour l’application de la Convention à d’autres cas similaires d’application de la Convention tant que les autorités compétentes n’auront pas publié une décision différente.\nIV. Ad art. 4, par. 1\n1. L’expression «résident d’un État contractant» comprend un organisme qui est constitué et géré à des fins exclusivement religieuses, charitables, scientifiques, culturelles, sportives ou éducatives (ou pour plusieurs de ces buts) et qui est un résident d’un État contractant conformément à sa législation, nonobstant le fait que la totalité ou une partie de ses revenus ou gains puisse être exonérée d’impôt selon le droit interne de cet État.\n2. L’expression «résident d’un État contractant» comprend également une institution de prévoyance.\nV. Ad art. 4\nUne personne physique qui vit à bord d’un navire ou d’un bateau sans aucun domicile effectif dans l’un des États contractants est considérée comme un résident de l’État contractant dans lequel le navire ou le bateau a son port d’attache.\nVI. Ad art. 5, 6, 7, 13 et 23\nIl est entendu, en ce qui concerne les Pays-Bas, que les droits de prospection ou d’exploitation de ressources naturelles sont considérés comme des biens immobiliers situés dans l’État contractant au lit de la mer – y compris son sous-sol – duquel ces droits s’appliquent, et que ces droits sont considérés comme des actifs d’un établissement stable dans cet État. En outre, il est entendu que les droits précités comprennent les droits portant sur des intérêts dans cette prospection ou exploitation, ou sur des bénéfices tirés d’actifs provenant de cette prospection ou exploitation.\nVII. Ad art. 5, par. 3\nS’agissant des entreprises qui sont un résident d’un État contractant et qui ont commencé leurs activités sur un chantier de construction ou de montage dans l’autre État contractant avant l’entrée en vigueur de la présente nouvelle Convention, la constitution ou non d’un établissement stable dans l’autre État est déterminée conformément aux règles de la Convention du 12 novembre 1951, complétée par le Protocole additionnel signé à La Haye le 12 novembre 1951, et modifiée par la Convention additionnelle signée à La Haye le 22 juin 1966.\nVIII. Ad art. 7, par. 1 et 2\nEu égard aux par. 1 et 2 de l’art. 7, il est entendu que lorsqu’une entreprise d’un État contractant vend des marchandises ou exerce une activité industrielle ou commerciale dans l’autre État contractant par l’intermédiaire d’un établissement stable qui y est situé, les bénéfices de cet établissement stable ne sont pas déterminés sur la base du montant total reçu par l’entreprise, mais sur la seule base de la part des revenus de l’entreprise qui est imputable à l’activité réelle de l’établissement stable pour ces ventes ou cette activité. En particulier, dans le cas de contrats d’études, de fourniture, de montage ou de construction d’équipements ou de locaux industriels, commerciaux ou scientifiques, ou de travaux publics, lorsque l’entreprise a un établissement stable, les bénéfices de cet établissement stable ne sont pas déterminés sur la base du montant total du contrat, mais sur la seule base de la part du contrat qui est effectivement exécutée par l’établissement stable dans l’État contractant où l’établissement stable est situé. Les bénéfices afférents à la part du contrat exécutée par le siège principal de l’entreprise ne sont imposables que dans l’État contractant dont l’entreprise est un résident.\nIX. Ad art. 4, art. 10, par 1 et 2, et art. 21\n1. Il est entendu qu’un fonds d’investissement néerlandais exempté d’impôt «VBI» (vrijgestelde beleggingsinstelling), un fonds commun de placement suisse «FCP», une société d’investissement à capital variable suisse «SICAV» et une société en commandite de placement collectif suisse «SCPC» ne sont pas des résidents d’un ou des deux États contractants.\n2. Nonobstant le par. 1, les par. 1 et 2 de l’art. 10 et l’art. 21:\na. Les Pays-Bas peuvent appliquer leur droit fiscal interne en ce qui concerne un droit ou une participation dans un fonds d’investissement néerlandais exempté d’impôt «VBI» (vrijgestelde beleggingsinstelling), mais si le bénéficiaire effectif de ce droit ou cette participation est résident de Suisse, l’impôt ainsi établi ne peut excéder 15 % du montant brut du revenu imposé;b. La Suisse peut appliquer son droit fiscal interne en ce qui concerne un droit ou une participation dans un fonds commun de placement suisse «FCP», une société d’investissement à capital variable suisse «SICAV» ou une société en commandite de placement collectif suisse «SCPC», tels que définis par la loi fédérale du 23 juin 2006 sur les placements collectifs de capitaux[26](#fn-d7e1350), mais si le bénéficiaire effectif de ce droit ou cette participation est résident des Pays-Bas, l’impôt ainsi établi ne peut excéder 15 % du montant brut du revenu imposé. 3. Eu égard au par. 2, let. a et b, le ch. XIII et l’art. 22 sont le cas échéant applicables.\nX. Ad art. 10, par. 3\n1. Les dispositions du par. 3 de l’art. 10 ne s’appliquent pas à une personne qui est un fonds d’investissement «FBI» (fiscale beleggingsinstelling) conformément à la loi néerlandaise d’impôt sur les bénéfices des sociétés.\n2. En outre, les dispositions du par. 3 de l’art. 10 s’appliquent aux institutions néerlandaises PPI (premiepensioeninstelling) uniquement dans la mesure où les dividendes sont payés à un plan de prévoyance d’un employeur résident des Pays-Bas.\nXI. Ad art. 10, par. 6, art. 11, par. 3 et art. 13\nNonobstant les dispositions du par. 6 de l’art. 10, du par. 3 de l’art. 11 et de l’art. 13, il est entendu que les paiements au titre d’un prêt, y compris les paiements au titre des variations de valeur du prêt, sont considérés comme des dividendes dans la mesure où ces paiements ont été traités comme des distributions selon la législation fiscale de l’État contractant dont la société qui procède à ces paiements est un résident.\nXII. Ad art. 10, par. 9\nLorsqu’un résident de Suisse reçoit des dividendes qui sont imposables aux Pays-Bas conformément au par. 9 de l’art. 10, les Pays-Bas accordent un remboursement. Le montant de ce remboursement est égal à l’impôt dû en Suisse sur ces revenus mais ne peut excéder en aucun cas 10 % de ces revenus.\nXIII. Ad art. 10, 11 et 12\nLes demandes de dégrèvement à la source ou de remboursement du montant d’impôt excédentaire doivent être présentées à l’autorité compétente de l’État qui prélève ou a prélevé l’impôt, assorties d’une attestation officielle de résidence apposée par les autorités fiscales de l’autre État contractant et conformément à la législation interne ainsi qu’aux prescriptions de l’État qui prélève ou a prélevé l’impôt.\nXIV. Ad art. 10 et 13\n1. Il est entendu que les revenus perçus en relation avec la liquidation (totale ou partielle) d’une société ou le rachat de ses propres actions par une société sont traités comme des revenus d’actions et non pas comme des gains en capital. Le crédit de l’impôt à la source est accordé pour la période fiscale au cours de laquelle les revenus sont imposés dans l’État de résidence.\n2. Il est entendu que, lors d’une taxation mentionnée au par. 9 de l’art. 10 et au par. 6 de l’art. 13, le report de paiement est accordé sous réserve des garanties données.\nXV. Ad art. 13, par. 6\n1. Il est entendu que les dispositions du par. 6 de l’art. 13 ne s’appliquent qu’à une augmentation de la valeur des actions pour lesquelles ce paragraphe s’applique au cours de la période pendant laquelle la personne physique était un résident des Pays-Bas.\n2. Il est entendu que, lorsque le report de paiement de la taxation pendante prend fin en raison de la cession des actions, bons de jouissance ou créances auxquels le par. 6 de l’art. 13 s’applique, une remise d’impôt est accordée si au moment de la cession, la valeur de marché de ces actions, bons ou créances a baissé par rapport à leur valeur au moment de l’émigration, dans la mesure où la baisse n’a pas été provoquée par une distribution de bénéfices ou un remboursement du capital versé. Le montant de remise accordé est égal à 25 % de la différence entre la valeur de marché de ces actions, bons ou créances au moment de la cession et leur valeur au moment de l’émigration.\n3. Lorsqu’une remise d’impôt est accordée, selon le par. 2, aux fins de la «Wet inkomstenbelasting 2001», la valeur des actions, bons de jouissance ou créances au moment de l’émigration est diminuée de quatre fois le montant de l’impôt remis.\nXVI. Ad art. 25\nLes autorités compétentes des États contractants peuvent aussi convenir, s’agissant d’une solution amiable au sens de l’art. 25, si nécessaire à l’encontre de leurs législations internes respectives, que l’État, dans lequel il y a un redressement d’impôt consécutif à la solution amiable précitée, n’imposera pas de hausses, surcharges, intérêts et frais en ce qui concerne ce redressement, si l’autre État, dans lequel la réduction correspondante d’impôt résultant de cette solution a lieu, se dispense du paiement d’intérêts concernant cette réduction d’impôt.\nXVII. Ad art. 26[27](#fn-d7e1408)\na) Il est entendu que l’État requérant formule ses demandes de renseignements uniquement après avoir utilisé tous les moyens de procédure habituels prévus par son droit interne aux fins d’obtenir ces renseignements.b) Il est entendu que les autorités fiscales de l’État requérant fournissent les informations suivantes aux autorités fiscales de l’État requis lorsqu’elles formulent une demande de renseignements fondée sur l’art. 26 de la Convention:(i) des informations suffisantes pour l’identification de la personne ou des personnes faisant l’objet d’un contrôle ou d’une enquête, en particulier le nom et, si disponible, l’adresse, le compte bancaire et tout autre élément de nature à faciliter l’identification de la personne, comme la date de naissance, l’état-civil ou le numéro de contribuable;(ii) la période visée par la demande;(iii) une description des renseignements recherchés, y compris leur nature et la forme dans laquelle l’État requérant souhaite recevoir les renseignements de l’État requis;(iv) le but fiscal pour lequel les renseignements sont demandés;(v) le nom et, dans la mesure où elle est connue, l’adresse de toute personne en possession des renseignements demandés.c) La référence aux renseignements vraisemblablement pertinents a pour but d’assurer un échange de renseignements en matière fiscale qui soit le plus large possible, sans qu’il soit pour autant loisible aux États contractants de procéder à une «pêche aux renseignements» ou de demander des renseignements dont il est peu probable qu’ils soient pertinents pour élucider les affaires fiscales d’un contribuable déterminé. Si le par. b prévoit des critères de procédure importants ayant pour but d’éviter la «pêche aux renseignements», les sous-paragraphes (i) à (v) doivent toutefois être interprétés de façon à ne pas empêcher l’échange effectif de renseignements.d) Bien que l’art. 26 de la Convention ne limite pas les diverses méthodes possibles pour l’échange de renseignements, les États contractants ne sont pas tenus de procéder à un échange de renseignements automatique ou spontané. Les États contractants entendent échanger les renseignements nécessaires pour l’application des dispositions de la Convention.e) Il est entendu qu’en cas d’échange de renseignements, les règles de procédure administrative relatives aux droits du contribuable prévues dans l’État contractant requis demeurent applicables avant que les renseignements soient transmis à l’État contractant requérant.f) Il est entendu que l’application de la réglementation des Pays-Bas se rapportant aux revenus constitue l’une des «autres fins» au sens de la dernière phrase du par. 2 de l’art. 26.En foi de quoi, les soussignés dûment autorisés ont signé le présent Protocole.\nFait à La Haye, le 26 février 2010, en deux exemplaires, en langues française, néerlandaise et anglaise, chaque texte faisant également foi. En cas d’interprétation divergente entre les textes français et néerlandais, le texte anglais prévaut.\nPour le\nConseil fédéral suisse:\nDominik M. Alder\nPour le\nRoyaume des Pays-Bas:\nJan Kees de Jager\n\n", "text_sha256": "f27dccecc695a7d9b5d136c629d122f889c7b848e95d6ae78e5336eacfc19c1a", "title": "Protocole", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "429ab201fd143a017534522408eda0761ca2137b46ec84fbfcfbf313138f836d", "end_char": 85628, "id": "source-annex-u1-lvl-u2", "label": "Art. 16 du Prot. du 12 juin 2019", "paragraph_id_semantics": "Exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 85128, "id": "source-annex-u1-lvl-u2-block-1", "pages": [], "start_char": 84931, "text": "[28](#fnbck-d7e1474) [RO 2020 4839](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/872)[4837](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/871); [FF 2019 7545](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2019/2743)", "text_sha256": "90b89950fb0b60e3dbe631b716c749d88d39b5354a5884ab029c0909a1db2472" }, { "end_char": 85626, "id": "source-annex-u1-lvl-u2-block-2", "pages": [], "start_char": 85130, "text": "Le présent protocole entrera en vigueur le dernier jour du mois qui suit le mois pendant lequel aura été reçue la dernière des notifications par lesquelles les États contractants se seront réciproquement confirmé par écrit que les formalités constitutionnelles requises dans chaque État ont été remplies, et ses dispositions seront applicables aux années fiscales commençant le 1er janvier de l’année civile suivant celle au cours de laquelle le protocole entrera en vigueur, ou après cette date.", "text_sha256": "0105e3a6ad9c305271191ee655bcdbf68ed0630da35766889ea3e27a570f942d" } ], "producer_source_heading_end_char": 84931, "publisher_xml_article_id": null, "role": "annex_u1/lvl_u2", "source_anchor": "annex_u1/lvl_u2", "source_article_end_char": 85628, "source_article_sha256": "a24318aba39ffedf0959fde5bcec9b5a61228b61b44f432dae92f0e16f84170e", "source_article_start_char": 84858, "source_heading": "## [Art. 16 du Prot. du 12 juin 2019](#annex_u1/lvl_u2)[28](#fn-d7e1474)", "source_heading_end_char": 84930, "source_heading_sha256": "094a6d5d5a23191e7f6252b12aae0e64c74c8372b7db36f620a3b4ffce314217", "source_heading_start_char": 84858, "source_label": "Art. 16 du Prot. du 12 juin 2019", "source_title": "Art. 16 du Prot. du 12 juin 2019", "start_char": 84858, "text": "## [Art. 16 du Prot. du 12 juin 2019](#annex_u1/lvl_u2)[28](#fn-d7e1474)\n[28](#fnbck-d7e1474) [RO 2020 4839](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/872)[4837](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/871); [FF 2019 7545](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2019/2743)\n\nLe présent protocole entrera en vigueur le dernier jour du mois qui suit le mois pendant lequel aura été reçue la dernière des notifications par lesquelles les États contractants se seront réciproquement confirmé par écrit que les formalités constitutionnelles requises dans chaque État ont été remplies, et ses dispositions seront applicables aux années fiscales commençant le 1er janvier de l’année civile suivant celle au cours de laquelle le protocole entrera en vigueur, ou après cette date.\n\n", "text_sha256": "a24318aba39ffedf0959fde5bcec9b5a61228b61b44f432dae92f0e16f84170e", "title": "Art. 16 du Prot. du 12 juin 2019", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "fd61216273f75e34ed757579e1ba2412ce6e1ea7abd628ec2c3ced78ab67b840", "end_char": 89575, "id": "source-annex-u1-lvl-u3", "label": "Accord amiable", "paragraph_id_semantics": "Exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 86113, "id": "source-annex-u1-lvl-u3-block-1", "pages": [], "start_char": 85829, "text": "entre la Confédération suisse et le Royaume des Pays-Bas en vue d’éviter les doubles impositions en matière d’impôts sur le revenu](#annex_u1/lvl_u3)\n[29](#fnbck-d7e1499) [RO 2012 4079](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2012/469)\n[30](#fnbck-d7e1512) Acutellement: par. 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Selon cette disposition, il est exigé que l’État requérant fournisse, entre autres, (i) des informations suffisantes pour l’identification de la personne ou des personnes faisant l’objet d’un contrôle ou d’une enquête, en particulier le nom et, si disponible, l’adresse, le compte bancaire et tout autre élément de nature à faciliter l’identification de la personne, comme la date de naissance, l’état civil ou le numéro de contribuable, ainsi que (v) le nom et, dans la mesure où elle est connue, l’adresse de toute personne présumée être en possession des renseignements demandés. La let. c) stipule que si ces conditions d’ordre procédural sont importantes dans le but d’empêcher la «pêche aux renseignements», elles doivent toutefois être interprétées de façon à ne pas faire obstacle à un échange effectif de renseignements.\nPar conséquent, ces conditions doivent être interprétées de telle manière qu’il devra être donné suite à une demande d’assistance administrative si l’État requérant, en plus des informations exigées par les sous-paragraphes (ii) à (iv) de la let. b) du par. XVI du Protocole,\na) identifie la personne faisant l’objet d’un contrôle ou d’une enquête, cette identification pouvant être établie par d’autres moyens que le nom et l’adresse, etb) indique, dans la mesure où ils sont connus, le nom et l’adresse de toute personne présumée être en possession des renseignements demandés,pour autant que la demande ne constitue pas une «pêche aux renseignements».\nUne fois signé par les deux autorités compétentes, le présent Accord amiable prend effet à la date d’entrée en vigueur de la Convention.\nFait à Berne le 31 octobre 2011 Fait à Paris le 25 octobre 2011\nPour\nl’autorité compétente suisse:\nJürg Giraudi\nDélégué aux négociations des conventions\ncontre les doubles impositions\nPour\nl’autorité compétente néerlandaise:\nEdwin A. 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XVII let. b.\n\nConclu le 31 octobre 2011\nEntré en vigueur le 31 octobre 2011\nLes autorités compétentes de la Confédération suisse et du Royaume des Pays-Bas sont convenues de l’accord amiable suivant au sujet de l’interprétation de la let. b) du par. XVI du Protocole (ci-après «Protocole») à la Convention entre la Confédération suisse et le Royaume des Pays-Bas en vue d’éviter les doubles impositions en matière d’impôts sur le revenu (ci-après «la Convention»), signée à La Haye le 26 février 2010:\nLa let. b) du par. XVI du Protocole énonce les informations que l’autorité compétente de l’État requérant doit fournir à l’autorité compétente de l’État requis lorsqu’elle formule une demande de renseignements fondée sur l’art. 26 de la Convention. Selon cette disposition, il est exigé que l’État requérant fournisse, entre autres, (i) des informations suffisantes pour l’identification de la personne ou des personnes faisant l’objet d’un contrôle ou d’une enquête, en particulier le nom et, si disponible, l’adresse, le compte bancaire et tout autre élément de nature à faciliter l’identification de la personne, comme la date de naissance, l’état civil ou le numéro de contribuable, ainsi que (v) le nom et, dans la mesure où elle est connue, l’adresse de toute personne présumée être en possession des renseignements demandés. La let. c) stipule que si ces conditions d’ordre procédural sont importantes dans le but d’empêcher la «pêche aux renseignements», elles doivent toutefois être interprétées de façon à ne pas faire obstacle à un échange effectif de renseignements.\nPar conséquent, ces conditions doivent être interprétées de telle manière qu’il devra être donné suite à une demande d’assistance administrative si l’État requérant, en plus des informations exigées par les sous-paragraphes (ii) à (iv) de la let. b) du par. 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Zu den Art. 4 und 19\nDer Ausdruck «Körperschaft des öffentlichen Rechts» bedeutet eine Körperschaft, die aufgrund eines Gesetzes eines Vertragsstaates oder einer politischen Unterabteilung oder lokalen Körperschaft dieses Staates errichtet worden ist und Funktionen ausübt, die sonst von diesem Staat, der politischen Unterabteilung oder der lokalen Körperschaft ausgeübt werden.\nDie zuständige Behörde eines Vertragsstaates bestätigt der zuständigen Behörde des anderen Vertragsstaates auf Anfrage, dass ein bestimmter Rechtsträger eine Körperschaft des öffentlichen Rechts des erstgenannten Vertragsstaates ist.\n2. Zu Art. 7\nHinsichtlich Artikel 7 Absätze 1 und 2 besteht Einvernehmen darüber, dass, soweit ein Unternehmen eines Vertragsstaates im anderen Staat durch eine dort gelegene Betriebsstätte Güter oder Waren verkauft oder eine andere Geschäftstätigkeit ausübt, die Gewinne dieser Betriebsstätte nicht aufgrund des vom Unternehmen bezogenen Gesamtbetrags ermittelt werden, sondern nur aufgrund des Teils der Gesamteinkünfte, der der Betriebsstätte für ihre effektive Tätigkeit bei diesen Verkäufen oder Geschäften zugerechnet werden kann.\nHat ein Unternehmen bei Verträgen über die Überwachung, Lieferung oder Montage oder den Bau gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüstungen oder Anlagen oder öffentliche Einrichtungen eine Betriebsstätte, so werden die Gewinne dieser Betriebsstätte nicht aufgrund der gesamten Summe des Vertrags ermittelt, sondern nur aufgrund des Vertragsteils, der tatsächlich durch die Betriebsstätte im Staat, in dem diese liegt, erfüllt wird.\nDie Gewinne, die auf den Teil des Vertrags entfallen, der durch den Hauptsitz des Unternehmens erfüllt wird, können nur in dem Staat besteuert werden, in dem das Unternehmen ansässig ist[5](#fn-d7e867).\n3. Zu den Art. 7 und 12\nEs besteht Einvernehmen darüber, dass Vergütungen, die als Entgelt für die Benützung oder das Recht auf Benützung von gewerblichen, kaufmännischen oder wissenschaftlichen Ausrüstungen empfangen werden, Unternehmensgewinne im Sinne von Artikel 7 darstellen.\n4. Zu Art. 8\nEs besteht Einvernehmen darüber, dass Artikel 11 des Abkommens auf Zinsen nach Artikel 8 Absatz 3 Buchstabe c des Abkommens keine Anwendung findet.\n5. Zu Art. 18\nEs besteht Einvernehmen darüber, dass die in Artikel 18 erwähnten Einkünfte nicht nur periodische Zahlungen, sondern auch Pauschalzahlungen einschliessen.\n6. Zu Art. 26\n(a) Es besteht Einvernehmen darüber, dass der ersuchende Vertragsstaat ein Begehren um Austausch von Informationen erst dann stellt, wenn er alle in seinem Hoheitsgebiet verfügbaren Mittel zur Beschaffung der Informationen eingesetzt hat.(b) Es besteht Einvernehmen darüber, dass die in Artikel 26 vorgesehene Amtshilfe nicht Massnahmen einschliesst, die lediglich der Beweisausforschung dienen («fishing expeditions»).(c) Es besteht Einvernehmen darüber, dass die Angaben, die die zuständige Behörde des ersuchenden Staates bei der Stellung eines Amtshilfebegehrens nach Artikel 26 des Abkommens an die zuständige Behörde des ersuchten Staates zu liefern hat, die nachstehenden umfassen:(i) den Namen und die Adresse der in eine Überprüfung oder Untersuchung einbezogenen Person(en) und, sofern verfügbar, weitere Angaben, welche die Identifikation dieser Person(en) erleichtern, wie das Geburtsdatum, den Zivilstand oder die Steuernummer;(ii) die Zeitperiode, für welche die Informationen verlangt werden;(iii) eine Beschreibung der verlangten Informationen, die Erheblichkeit dieser Informationen für das Ersuchen sowie Angaben hinsichtlich der Form, in der der ersuchende Staat diese Informationen vom ersuchten Staat zu erhalten wünscht;(iv) den Steuerzweck, für den die Informationen verlangt werden;(v) die Gründe für die Annahme, dass die ersuchten Informationen der zuständigen Behörde des ersuchten Staates vorliegen oder sich im Besitz oder in der Verfügungsmacht einer Person im ersuchten Staat befinden;(vi) den Namen und die Adresse des mutmasslichen Inhabers der verlangten Informationen;(vii) eine Erklärung, dass der ersuchende Staat alle in seinem Hoheitsgebiet verfügbaren Mittel zur Beschaffung der Informationen eingesetzt hat; und[tab](viii) irgendwelche weitere Informationen, die der Ausführung des Ersuchens dienen können.Während dieser Buchstabe wichtige verfahrenstechnische Anforderungen enthält, die «fishing expeditions» vermeiden sollen, sind die Unterabsätze (i) bis (viii) so auszulegen, dass sie einen wirksamen Informationsaustausch nicht behindern.(d) Es besteht im Weiteren Einvernehmen darüber, dass Artikel 26 die Vertragsparteien nicht dazu verpflichtet, Informationen auf automatischer oder spontaner Basis auszutauschen.(e) Es besteht im Weiteren Einvernehmen darüber, dass im Fall des Austauschs von Informationen die im ersuchten Staat geltenden Bestimmungen des Verwaltungsverfahrensrechts über die Rechte der Steuerpflichtigen vorbehalten bleiben, bevor die Informationen an den ersuchenden Staat übermittelt werden. Es besteht im Weiteren Einvernehmen darüber, dass diese Bestimmung dazu dient, der steuerpflichtigen Person ein ordnungsgemässes Verfahren zu gewähren, und nicht bezweckt, den wirksamen Informationsaustausch zu verhindern oder übermässig zu verzögern.Zu Urkund dessen haben die hierzu gehörig bevollmächtigten Unterzeichneten dieses Protokoll unterschrieben.\nGeschehen zu Singapur, am 24. Februar 2011, im Doppel in deutscher und englischer Sprache, wobei jeder Wortlaut gleicherweise verbindlich ist.\nFür den\nSchweizerischen Bundesrat:\nFür die\nRegierung der Republik Singapur:", "text_sha256": "3873ced07d2de84bc834b7a8916dc1b8a2abb894748367fa493be0e4b508c523" }, { "end_char": 58291, "id": "source-annex_u1-block-2", "pages": [], "start_char": 58264, "text": "Jörg Alois Reding\nMoses Lee", "text_sha256": "023a70141a8c1e41a033e62ee65411ae07b3ff2301e5b6940e8ad5a49532c734" }, { "end_char": 58319, "id": "source-annex_u1-block-3", "pages": [], "start_char": 58293, "text": "Übersetzung[6](#fn-d7e962)", "text_sha256": "d5fe11c0d468a0017c70ae5775fa61520764f7167dddab5a8e5e9606ded7a96d" } ], "role": "integral-protocol", "start_char": 52258, "text_sha256": "c5cf93b9461eb8ae32d4510a2108d74275a96c10747cca2c7432d19a86f364fe", "title": "Protokoll", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "79786d845bee9897553381da6b4804d8be241143c69bfe7b0c52ad033f1f1cee", "end_char": 61409, "id": "source-annex_u1-lvl_u2", "label": "Verständigungsvereinbarung7[betreffend die Auslegung von Absatz 6 Buchstabe c des Protokolls", "paragraph_id_semantics": "stable exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 58760, "id": "source-annex_u1-lvl_u2-block-1", "pages": [], "start_char": 58321, "text": "## [Verständigungsvereinbarung](#annex_u1/lvl_u2)[7](#fn-d7e972)[betreffend die Auslegung von Absatz 6 Buchstabe c des Protokolls\nzum Abkommen zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft\nund der Republik Singapur zur Vermeidung der Doppelbesteuerung\nauf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen,\nunterzeichnet am 24. 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Februar 2011 in Singapur.\nIn Absatz 6 Buchstabe c des Protokolls sind die Angaben aufgeführt, die die zuständige Behörde des ersuchenden Staates der zuständigen Behörde des ersuchten Staates bei einem Amtshilfegesuch nach Artikel 26 des Abkommens machen muss. Aufgrund dieser Bestimmung muss der ersuchende Staat neben anderen Angaben (i) den Namen und die Adresse der in eine Überprüfung oder Untersuchung einbezogenen Person(en) und, sofern verfügbar, weitere Angaben, welche die Identifikation dieser Person(en) erleichtern, wie das Geburtsdatum, den Zivilstand oder die Steuernummer, und (vi) den Namen und die Adresse des mutmasslichen Inhabers der verlangten Informationen übermitteln. In Buchstabe c ist festgehalten, dass während die Unterabsätze (i)–(viii) wichtige verfahrenstechnische Anforderungen enthalten, die «fishing expeditions» vermeiden sollen, die Unterabsätze (i)–(viii) so auszulegen sind, dass sie einen wirksamen Informationsaustausch nicht behindern.\nDiese Anforderungen sind daher so zu verstehen, dass einem Amtshilfegesuch nach Artikel 26 des Abkommens entsprochen wird, wenn der ersuchende Staat zusätzlich zu den gemäss Absatz 6 Buchstabe c Unterabsätze (ii)–(v) und Unterabsätze (vii) und (viii) des Protokolls verlangten Angaben:\na) die in eine Überprüfung oder Untersuchung einbezogene(n) Person(en) identifiziert, wobei diese Identifikation auch auf andere Weise als durch Angabe des Namens und der Adresse der betroffenen Person(en) erfolgen kann; undb) soweit bekannt, den Namen und die Adresse des mutmasslichen Informationsinhabers angibt;vorausgesetzt, es handelt sich nicht um eine «fishing expedition».\nMit den Unterschriften von beiden zuständigen Behörden ist diese Verständigungsvereinbarung ab dem Tag des Inkrafttretens des Abkommens anzuwenden.\nGeschehen zu Bern am 29. 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"start_char": 103454, "text": "I have the honour to refer to the Convention between the Government of the United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland and the Government of the United\nStates of America for the Avoidance of Double Taxation and the Prevention of Fiscal Evasion with Respect to Taxes on Income and on Capital Gains which has been signed today and to make on behalf of the Government of the United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland the following proposals:", "text_sha256": "1dc1aa4ae3924b8b11b0676248249179d58f4c0e37b160a5c72c5d93f51e0ee1" }, { "end_char": 103973, "id": "exchange-of-notes-block-5", "pages": [], "start_char": 103914, "text": "With reference to paragraph 3 of Article 1 (General Scope):", "text_sha256": "a09bb5919fe9668113a0b01fec260ebfa8f17f4f0ae4a399dea06a0c2281a82e" }, { "end_char": 104948, "id": "exchange-of-notes-block-6", "pages": [], "start_char": 103975, "text": "it is understood that, at the time of the signing of the Convention, the 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If it is determined that there were, at the date of the signing of the Convention, additional agreements in force between the Contracting States that create such obligations, the Contracting States will consider whether amendments to the Convention are necessary to ensure the proper interaction of the Convention and such other agreement with respect to tax measures.", "text_sha256": "b7dd918c35b38fc5dca26a87edcf00b7f6bf7658f9b3c6f6a3c9ad58512ce5de" }, { "end_char": 105009, "id": "exchange-of-notes-block-7", "pages": [], "start_char": 104950, "text": "With reference to paragraph 6 of Article 1 (General Scope):", "text_sha256": "531c261b1cf34eb473eaf9c756416c5a392e980ce874ca25adfc2b030ea4f658" }, { "end_char": 105413, "id": "exchange-of-notes-block-8", "pages": [], "start_char": 105011, "text": "- (1) it is understood that an individual shall be regarded as a former long-term resident of a Contracting State only if that individual (not being a citizen of that Contracting State) was a lawful permanent resident of that Contracting State in at least eight of the fifteen fiscal years ending with the fiscal year in which the individual ceased to be a long-term resident of that Contracting State;", "text_sha256": "4aa91a23217d418329c8b3284c7e3c80f108faeb60b6921127389f377e866ddf" }, { "end_char": 105734, "id": "exchange-of-notes-block-9", "pages": [], "start_char": 105415, "text": "- (2) it is further understood that, in the case of an individual who is a former citizen of a Contracting State, the following factors shall be considered favourably in determining whether or not one of the principal purposes of that individual’s loss of citizenship of that Contracting State was the avoidance of tax,", "text_sha256": "f85fa7c5f40720c9b173ef3d63a1a553a0a44a3a58bc01dc604fbe6ee8d6655a" }, { "end_char": 105968, "id": "exchange-of-notes-block-10", "pages": [], "start_char": 105736, "text": "- (a) at the time of the individual’s ceasing to be a citizen of that Contracting State or within a reasonable period thereafter, the individual is or becomes a resident fully liable to income tax in the other Contracting State, and", "text_sha256": "d129a4dcf12cf9800d9689697a8b8860a2d96c4355b13d35a50a4de1ccbf3eba" }, { "end_char": 106103, "id": "exchange-of-notes-block-11", "pages": [], "start_char": 105970, "text": "- (b) (i) the individual was a citizen of both Contracting States at birth and has remained a citizen of the other Contracting State;", "text_sha256": "6debe02d72265da715ab3941d5445f2a377814c6e2f3fea7629f695a81b3940f" }, { "end_char": 106438, "id": "exchange-of-notes-block-12", "pages": [], "start_char": 106105, "text": "- (ii) at the time of the loss of such citizenship (or within a reasonable period thereafter), the individual was or became a citizen of the other Contracting State, and that other Contracting State was that individual’s country of birth, or the country of birth of that individual’s spouse or of either of that individual’s parents;", "text_sha256": "0ca81a256400a142bf051fea5c06e4febbb481e56b9ba6371fa849ab4b0e9fc1" }, { "end_char": 106626, "id": "exchange-of-notes-block-13", "pages": [], "start_char": 106440, "text": "- (iii) in the 10 years preceding the loss of such citizenship the individual was present in that Contracting State for no more than 30 days in any taxable year or year of assessment; or", "text_sha256": "716b8bf59b797428b4af35a93bf6a130f95d78de7c46367f19c94afe6a4f6cab" }, { "end_char": 106720, "id": "exchange-of-notes-block-14", "pages": [], "start_char": 106628, "text": "- (iv) the loss of citizenship occurred before the individual attained the age of 18½ years;", "text_sha256": "8d2f2f836ae0bca9f2bc6da9f2606ce101638f95bbbbe526160db8fa0e69d924" }, { "end_char": 107067, "id": "exchange-of-notes-block-15", "pages": [], "start_char": 106722, "text": "- (3) it is further understood that, in the case of an individual who is a former long term resident of a Contracting State, the following factors shall be considered favourably in determining whether or not one of the principal purposes of that individual’s ceasing to be a long-term resident of that Contracting State was the avoidance of tax,", "text_sha256": "7148b33fbcd7f721b8406ae1da8eb0eed39fbda0e6142d850702dcb90fcf2e08" }, { "end_char": 107344, "id": "exchange-of-notes-block-16", "pages": [], "start_char": 107069, "text": "- (a) at the time of the individual’s ceasing to be a long-term resident of that Contracting State or within a reasonable period thereafter, the individual is or becomes a resident fully liable to income tax in the other Contracting State, and that other Contracting State is", "text_sha256": "39c09016fc19be3d538b39104571ebfe82cceed0f922cfdfa0cd1999ef6d7ff4" }, { "end_char": 107397, "id": "exchange-of-notes-block-17", "pages": [], "start_char": 107346, "text": "- (i) the country in which the individual was born;", "text_sha256": "7cb7dda3838560df86487cd684be5718e7faa00c712dd9878b2d06b1d0e9d745" }, { "end_char": 107463, "id": "exchange-of-notes-block-18", "pages": [], "start_char": 107399, "text": "- (ii) the country in which the individual’s spouse was born; or", "text_sha256": "cad8b874e8ed71a7d7137125ae4e37b7d824851369580f02fc8f470cacef67cb" }, { "end_char": 107535, "id": "exchange-of-notes-block-19", "pages": [], "start_char": 107465, "text": "- (iii) the country where either of the individual’s parents was born;", "text_sha256": "938dd9ef429904c1f3aaf3256f6fb670047901dc1445ecd9122f010fc0073285" }, { "end_char": 107772, "id": "exchange-of-notes-block-20", "pages": [], "start_char": 107537, "text": "- (b) in the 10 years preceding the individual’s ceasing to be a long-term resident of that Contracting State, the individual was present in that Contracting State for no more than 30 days in each taxable year or year of assessment; or", "text_sha256": "d353c2deea156c935f4b7b17d4586b4dfb26a124280cf3f453cf94066d689729" }, { "end_char": 107896, "id": "exchange-of-notes-block-21", "pages": [], "start_char": 107774, "text": "- (c) the individual ceases to be a long-term resident of that Contracting State before reaching the age of 18½ years; and", "text_sha256": "830cdd939f41f99fb6a39a02d21be92831051ae3811160cf81531c39c1b49cbe" }, { "end_char": 108380, "id": "exchange-of-notes-block-22", "pages": [], "start_char": 107898, "text": "- (4) it is understood that, for the purposes of sub-paragraph a) of paragraph (2) and sub-paragraph a) of paragraph (3) above, an individual is not to be regarded as fully liable to income tax in a Contracting State if that individual is subject to tax in that State, in respect of income arising in the other Contracting State, by reference to the amount of such income which is remitted to or received in the first-mentioned State and not by reference to the full amount thereof.", "text_sha256": "722bd6eb4f20f0d6b59bdab2bf689545c8fa706d477987393595b812de2c1dfd" }, { "end_char": 108441, "id": "exchange-of-notes-block-23", "pages": [], "start_char": 108382, "text": "With reference to paragraph 8 of Article 1 (General Scope):", "text_sha256": "2fc514a035108e81188eb44c9463d1d511b8c8449c9fab60a141914da63635f6" }, { "end_char": 108715, "id": "exchange-of-notes-block-24", "pages": [], "start_char": 108443, "text": "it is understood that where an item of income, profit or gain is derived through a person which is a resident of a Contracting State the provisions of the paragraph shall not prevent that Contracting State from taxing the item as the income, profit or gain of that person.", "text_sha256": "4a72fb9592bb3efec43a0dee8203f47403910e6ac33db253528208eedb4e18ae" }, { "end_char": 109281, "id": "exchange-of-notes-block-25", "pages": [], "start_char": 108717, "text": "It is further understood that, where, by virtue of the paragraph, an item of income, profit or gain is considered by a Contracting State to be derived by a person who is a resident of that Contracting State, and the same item is considered by the other Contracting State to be derived by that person or by a person who is a resident of that other Contracting State, the paragraph shall not prevent either Contracting State from taxing the item as the income, profit or gain of the person considered by that State to have derived the item of income, profit or gain.", "text_sha256": "8acd7b025eb586bf475a9a408f081911dad531609bddae5fcd331aa80e589270" }, { "end_char": 109580, "id": "exchange-of-notes-block-26", "pages": [], "start_char": 109283, "text": "- It is further understood that, in applying the paragraph, the United Kingdom shall, exceptionally, regard an item of income, profit or gain arising to a person as falling within the paragraph where another person is charged to United Kingdom tax in respect of that item of income, profit or gain", "text_sha256": "6da56bbff98fd37de25eab3ce583b461834365711435f82e1d7f620e80b31a25" }, { "end_char": 109656, "id": "exchange-of-notes-block-27", "pages": [], "start_char": 109582, "text": "- (a) under section 660A or 739, Income and Corporation Taxes Act 1988; or", "text_sha256": "b2e263c21559042ae8432f1ea0d558cb98e737947e9e7abfb23b79cb9d7f84d3" }, { "end_char": 109726, "id": "exchange-of-notes-block-28", "pages": [], "start_char": 109658, "text": "- (b) under section 77 or 86, Taxation of Chargeable Gains Act 1992.", "text_sha256": "a4f3d3c10daf2b8cdc46ae213f015cb20cd0a4b06cd333a56160496f089c195b" }, { "end_char": 109986, "id": "exchange-of-notes-block-29", "pages": [], "start_char": 109728, "text": "- It is further understood that, in applying the paragraph, a person shall be regarded as fiscally transparent under the laws of the United Kingdom in relation to an item of income, profit or gain where a charge is made on another person on that item either:", "text_sha256": "ada84c7d20abb4a6b4779e2507ee8bd03d193a87cd276e929d124675c164f0c5" }, { "end_char": 110060, "id": "exchange-of-notes-block-30", "pages": [], "start_char": 109988, "text": "- (a) by virtue of section 13, Taxation of Chargeable Gains Act 1992; or", "text_sha256": "ff949bd7be593d9406e1b02d2fb2d43ae1040e5db933719700cb94a752d31a66" }, { "end_char": 110206, "id": "exchange-of-notes-block-31", "pages": [], "start_char": 110062, "text": "- (b) because that other person has (or, under section 118, Finance Act 1993, is treated as having) an equitable right in possession in a trust.", "text_sha256": "bf5beef40e0f8d32eeb79ab715f269d8fc01c8487036d6edde92f9e55a2bdcef" }, { "end_char": 110252, "id": "exchange-of-notes-block-32", "pages": [], "start_char": 110208, "text": "With reference to Article 2 (Taxes Covered):", "text_sha256": "1321024320f46283feecc8b706fdf212f0386c5faa1caed53a0fdb15d1afc67e" }, { "end_char": 110742, "id": "exchange-of-notes-block-33", "pages": [], "start_char": 110254, "text": "it is understood that, if a political sub-division or local authority of the United States seeks to impose tax on the profits of any enterprise of the United Kingdom from the operation of ships or aircraft in international traffic, in circumstances where the Convention would preclude the imposition of a Federal income tax on those profits, the United States Government will use its best endeavours to persuade that political sub-division or local authority to refrain from imposing tax.", "text_sha256": "2204d6b123854e17f76e83c3cc0dbc171757bfb925a35e9742a14941e929b12a" }, { "end_char": 110830, "id": "exchange-of-notes-block-34", "pages": [], "start_char": 110744, "text": "With reference to sub-paragraph (o) of paragraph 1 of Article 3 (General Definitions):", "text_sha256": "062fbcdea6174a9104daee1bc263109bd1f5c68621be930e029a1647b9c60ab4" }, { "end_char": 111054, "id": "exchange-of-notes-block-35", "pages": [], "start_char": 110832, "text": "- it is understood that pension schemes shall include the following and any identical or substantially similar schemes which are established pursuant to legislation introduced after the date of signature of the Convention:", "text_sha256": "ab1aab19be5053ffac68314087879eb3d988e22fd4d51841a534a5bf58ee318d" }, { "end_char": 111378, "id": "exchange-of-notes-block-36", "pages": [], "start_char": 111056, "text": "- (a) under the law of the United Kingdom, employment-related arrangements(other than a social security scheme) approved as retirement benefit schemes for the purposes of Chapter I of Part XIV of the Income and Corporation Taxes Act 1988, and personal pension schemes approved under Chapter IV of Part XIV of that Act; and", "text_sha256": "44a9556f423c0f9e94c87a70f113c186dce3d59fdb121e8fc851bdf4ff4dd157" }, { "end_char": 111829, "id": "exchange-of-notes-block-37", "pages": [], "start_char": 111380, "text": "- (b) under the law of the United States, qualified plans under section 401(a) of the Internal Revenue Code, individual retirement plans (including individual retirement plans that are part of a simplified employee pension plan that satisfies section 408(k), individual retirement accounts, individual retirement annuities, section 408(p) accounts, and Roth IRAs under section 408A), section 403(a) qualified annuity plans, and section 403(b) plans.", "text_sha256": "35a1459e1cbfb85144b847479deb144869b08a10ca29d5d728335854ca060412" }, { "end_char": 111878, "id": "exchange-of-notes-block-38", "pages": [], "start_char": 111831, "text": "With reference to Article 7 (Business Profits):", "text_sha256": "2f5476dd02ea82b6b4b1848ba7efc729bb69f2818d16249a0888195b0a909f03" }, { "end_char": 112907, "id": "exchange-of-notes-block-39", "pages": [], "start_char": 111880, "text": "it is understood that the OECD Transfer Pricing Guidelines will apply, by analogy, for the purposes of determining the profits attributable to a permanent establishment. Accordingly, any of the methods described therein — including profits methods — may be used to determine the income of a permanent establishment so long as those methods are applied in accordance with the Guidelines. In particular, in determining the amount of attributable profits, the permanent establishment shall be treated as having the same amount of capital that it would need to support its activities if it were a distinct and separate enterprise engaged in the same or similar activities. With respect to financial institutions other than insurance companies, a Contracting State may determine the amount of capital to be attributed to a permanent establishment by allocating the institution’s total equity between its various offices on the basis of the proportion of the financial institution’s risk-weighted assets attributable to each of them.", "text_sha256": "e83dad314bc22251a26a9555db1d1ede0f824557e5a6d317a4e53cba479f307b" }, { "end_char": 112981, "id": "exchange-of-notes-block-40", "pages": [], "start_char": 112909, "text": "With reference to paragraph 2 of Article 8 (Shipping and Air Transport):", "text_sha256": "8b6dd519807876c6fa8fd6bbe54e2bf5856fc3e76ea7852e313756e2095abc8a" }, { "end_char": 113856, "id": "exchange-of-notes-block-41", "pages": [], "start_char": 112983, "text": "it is understood that income earned by an enterprise from the inland transport of property or passengers within either Contracting State falls within Article 8 if the transport is undertaken as part of the international transport of property or passengers by the enterprise. Thus, if an enterprise of a Contracting State contracts to carry property from the other State to the first-mentioned State and, as part of that contract, it transports the property by truck from its point of origin to an airport in the other State (or it contracts with a trucking company to carry the property to the airport) the income earned by the enterprise from the overland leg of the journey would be taxable only in the first-mentioned State. Similarly, it is understood that Article 8 also would apply to income from lighterage undertaken as part of the international transport of goods.", "text_sha256": "3683ce460d780d839cc56a977d490b1e96cc1c2a9ab4648c507983db10172061" }, { "end_char": 113991, "id": "exchange-of-notes-block-42", "pages": [], "start_char": 113858, "text": "With reference to Article 9 (Associated Enterprises), paragraph 4 of Article 11 (Interest) and paragraph 4 of Article 12 (Royalties):", "text_sha256": "be76467dc78176358bcbd67f9606c067a9a98707bb32553e7493c35bad0f0323" }, { "end_char": 114495, "id": "exchange-of-notes-block-43", "pages": [], "start_char": 113993, "text": "it is understood that, if the amount of interest or royalties paid exceeds the amount that would have been paid in the absence of a special relationship, a Contracting State generally will adjust the amount of deductible interest or royalties paid under the authority of Article 9 and make such other adjustments as are appropriate. If such an adjustment is made, the Contracting State making such adjustment will not also impose its domestic rate of withholding tax with respect to such excess amount.", "text_sha256": "ba13d1b8dbac2827c3113c54517616e773bcf1c9640a27566f8b7e20b5678d17" }, { "end_char": 114553, "id": "exchange-of-notes-block-44", "pages": [], "start_char": 114497, "text": "With reference to paragraph 7 of Article 10 (Dividends):", "text_sha256": "f4f42650061cf79e4953d325675ad9ab0f4a01dc027d743b5941786cf7615919" }, { "end_char": 115533, "id": "exchange-of-notes-block-45", "pages": [], "start_char": 114555, "text": "it is understood that the general principle of the ‘dividend equivalent amount’, as used in United States law, is to approximate that portion of the income mentioned in paragraph 7 of Article 10 that is comparable to the amount that would be distributed as a dividend if such income were earned by a subsidiary incorporated in the United States. For any year, a foreign corporation’s dividend equivalent amount is equal to the after-tax earnings attributable to the foreign corporation’s (i) income attributable to a permanent establishment in the United States, (ii) income from real property in the United States that is taxed on a net basis under Article 6 (Income from Real Property), and (iii) gain from a real property interest taxable by the United States under paragraph 1 of Article 13 (Gains), reduced by any increase in the foreign corporation’s net investment in U. S. assets or increased by any reduction in the foreign corporation’s net investment in U. S. assets.", "text_sha256": "628d8a288fc8a4479f2be0c7bd3230d40098a0396ab948018b51838d1b0dcb50" }, { "end_char": 115589, "id": "exchange-of-notes-block-46", "pages": [], "start_char": 115535, "text": "With reference to Article 14 (Income from Employment):", "text_sha256": "d6a9c5f31c508a1977859bf98559634d89b8bc11f98bde2b4bbf38f7e9a8a1de" }, { "end_char": 115771, "id": "exchange-of-notes-block-47", "pages": [], "start_char": 115591, "text": "it is understood that any benefits, income or gains enjoyed by employees under share/stock option plans are regarded as ‘other similar remuneration’ for the purposes of Article 14.", "text_sha256": "15044585661221906bd8ec07d4ca9c2e91b59e7f599ab74d4671ffabe4be4c2e" }, { "end_char": 115823, "id": "exchange-of-notes-block-48", "pages": [], "start_char": 115773, "text": "- It is further understood that where an employee:", "text_sha256": "534c17404a7e586fc51cbe46d7a316118f22e2b2e28a3abdd6a6e61cfd5ad3c1" }, { "end_char": 115933, "id": "exchange-of-notes-block-49", "pages": [], "start_char": 115825, "text": "- (a) has been granted a share/stock option in the course of an employment in one of the Contracting States;", "text_sha256": "b0c6e8311121ae8da8f002f9935ced4db5acada78ec5240bdf1a7b2c01bb2964" }, { "end_char": 116045, "id": "exchange-of-notes-block-50", "pages": [], "start_char": 115935, "text": "- (b) has exercised that employment in both States during the period between grant and exercise of the option;", "text_sha256": "21ddf909e3294a0fc00d3fb6019fe4f7fc7e08c15a195b79e40d53df96851d5f" }, { "end_char": 116112, "id": "exchange-of-notes-block-51", "pages": [], "start_char": 116047, "text": "- (c) remains in that employment at the date of the exercise; and", "text_sha256": "145ff086f02cfee2adb63cd3fb568e01745ded2ce6ecc91c07e523976f1440c3" }, { "end_char": 116244, "id": "exchange-of-notes-block-52", "pages": [], "start_char": 116114, "text": "- (d) under the domestic law of the Contracting States, would be taxable by both Contracting States in respect of the option gain,", "text_sha256": "3bd2362fa72f13326365e94e90257e759e4100e4f408b61871c6693f923aff56" }, { "end_char": 116611, "id": "exchange-of-notes-block-53", "pages": [], "start_char": 116246, "text": "then, in order to avoid double taxation, a Contracting State of which, at the time of the exercise of the option, the employee is not a resident will tax only that proportion of the option gain which relates to the period or periods between the grant and the exercise of the option during which the individual has exercised the employment in that Contracting State.", "text_sha256": "67bf77636006e6f3a92b07162a52719e61487cb82d10b93bd6ef9a5dede8af6f" }, { "end_char": 116961, "id": "exchange-of-notes-block-54", "pages": [], "start_char": 116613, "text": "With the aim of ensuring that no unrelieved double taxation arises the competent authorities of the Contracting States will endeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or doubts arising as to the interpretation or application of Article 14 and Article 24 (Relief from Double Taxation) in relation to employee share/stock option plans.", "text_sha256": "ae3e73db0a0634932637c942e70d8a35cbaf7745b5197fbf4415d800cfe41836" }, { "end_char": 117074, "id": "exchange-of-notes-block-55", "pages": [], "start_char": 116963, "text": "With reference to paragraph 1 of Article 17 (Pensions, Social Security, Annuities, Alimony, and Child Support):", "text_sha256": "99a33473ab8ccd1d7e7f4317ea92503bf7c4206d235db606e8006706d6980f84" }, { "end_char": 117341, "id": "exchange-of-notes-block-56", "pages": [], "start_char": 117076, "text": "it is understood that a payment shall be treated as a pension or other similar remuneration under paragraph 1 of Article 17 if it is a payment under a pension scheme as defined in sub-paragraph o) of paragraph 1 of Article 3 (General Definitions) of the Convention.", "text_sha256": "0814b32c41dc5b26444f56b0eb4470c1608e0494f3253ccfe96c39a760da0ab8" }, { "end_char": 117463, "id": "exchange-of-notes-block-57", "pages": [], "start_char": 117343, "text": "With reference to sub-paragraph (b) of paragraph 3 and sub-paragraph (d) of paragraph 5 of Article 18 (Pension Schemes):", "text_sha256": "d33fa5869e2940287c35e3a0cb1a4785aa80e360845957b38e352f8297c06928" }, { "end_char": 117789, "id": "exchange-of-notes-block-58", "pages": [], "start_char": 117465, "text": "it is understood that the pension schemes listed with respect to a Contracting State in this exchange of notes in connection with sub-paragraph o) of paragraph 1 of Article 3 (General Definitions) shall generally correspond to the pension schemes listed in this exchange of notes with respect to the other Contracting State.", "text_sha256": "b8219f0e92dc753355fd3625fa14a261617fa19b231895c4ca35b90394a4fdc2" }, { "end_char": 117850, "id": "exchange-of-notes-block-59", "pages": [], "start_char": 117791, "text": "With reference to paragraph 1 of Article 22 (Other Income):", "text_sha256": "f86c8462b58123ce108e4c4c6d39cb5a4b45c6a455bf06aaaa71a3b32430ee38" }, { "end_char": 118219, "id": "exchange-of-notes-block-60", "pages": [], "start_char": 117852, "text": "it is understood that the purpose of the exclusion from the paragraph for income paid out of trusts or the estates of deceased persons in the course of administration is to allow a recipient of such income the relief that would have been available to him under the provisions of the Convention had he received the income direct instead of through the trust or estate.", "text_sha256": "30350534476c1fa0e527c9a037d7489900380c888a9637f10a7cc2aa6b853f86" }, { "end_char": 118275, "id": "exchange-of-notes-block-61", "pages": [], "start_char": 118221, "text": "With reference to Article 23 (Limitation on Benefits):", "text_sha256": "ded5029ca24cb5389f6774c8029e476e15272c14cf0aba7d360bbf15187154f8" }, { "end_char": 118473, "id": "exchange-of-notes-block-62", "pages": [], "start_char": 118277, "text": "it is understood that the term ‘gross income’ means the total revenues derived by a resident of a Contracting State from its principal operations, less the direct costs of obtaining such revenues.", "text_sha256": "e6bd790cd9ae998cfa43ed7b955e2c93ddddbad532d70bb667837d4d17f8d2c8" }, { "end_char": 118544, "id": "exchange-of-notes-block-63", "pages": [], "start_char": 118475, "text": "With reference to paragraph 4 of Article 23 (Limitation on Benefits):", "text_sha256": "20d8397d4975ed2d884ef1117ad7a6fcd61111ee1a13e8a6414bb4c8411f4968" }, { "end_char": 119358, "id": "exchange-of-notes-block-64", "pages": [], "start_char": 118546, "text": "it is understood that an item of income, profit or gain is to be considered as derived ‘in connection’ with an active trade or business in a Contracting State if the activity generating the item in the other Contracting State is a line of business which forms a part of, or is complementary to, the trade or business conducted in the first-mentioned State. The line of business in the first-mentioned State may be ‘upstream’ to that going on in the other State (e.g., providing inputs to a manufacturing process that occurs in that other State), ‘downstream’ (e.g., selling the output of a manufacturer which is a resident of the other State) or ‘parallel’ (e.g., selling in one Contracting State the same sorts of products that are being sold by the trade or business carried on in the other Contracting State).", "text_sha256": "ba1fbc863d377a7503b1c13c3c3b38fc8739f3eb17fcf1abac774d014470d401" }, { "end_char": 120093, "id": "exchange-of-notes-block-65", "pages": [], "start_char": 119360, "text": "It is understood that an item of income, profit or gain derived from a Contracting State would be considered ‘incidental’ to the trade or business carried on in the other Contracting State if the item is not produced by a line of business which forms a part of, or is complementary to, the trade or business conducted in that other Contracting State by the recipient of the item, but the production of such item facilitates the conduct of the trade or business in that other Contracting State. An example of such ‘incidental’ item of income, profit or gain is interest income earned from the short term investment of working capital of a resident of a Contracting State in securities issued by persons in the other Contracting State.", "text_sha256": "19de67680a23757afdfc1762dde0ddd0cd8b8171072f394645b4d5fe10eb2ef5" }, { "end_char": 120164, "id": "exchange-of-notes-block-66", "pages": [], "start_char": 120095, "text": "With reference to paragraph 6 of Article 23 (Limitation on Benefits):", "text_sha256": "98e78560fa9b7cd968cbd916b40bf8759088fc94848099b41cc9fbc63da6ed9b" }, { "end_char": 120890, "id": "exchange-of-notes-block-67", "pages": [], "start_char": 120166, "text": "it is understood that in applying paragraph 6 of Article 23, the competent authorities will consider the obligations imposed upon the United Kingdom by its membership of the European Community and by its being a party to the European Economic Area Agreement, and on the United States by its being a party to the North American Free Trade Agreement. In particular, they will have regard to any legal requirements for the facilitation of the free movement of capital and persons, the differing internal tax systems, tax incentive regimes and existing tax treaty policies among Member States of the European Community or European Economic Area states, or, as the case may be, parties to the North American Free Trade Agreement.", "text_sha256": "42a1f4bf869f9260a2c35298021bf181f6cda8b10ab0a79773f83a1fefa93c66" }, { "end_char": 121485, "id": "exchange-of-notes-block-68", "pages": [], "start_char": 120892, "text": "- Paragraph 6 of Article 23 requires the competent authority of the State from which benefits are claimed to consider whether the establishment, acquisition or maintenance of a resident and the conduct of its operations had as one of its principal purposes the obtaining of benefits under the Convention. That competent authority may determine under a given set of facts that a change in circumstances that would cause a qualified person to cease to qualify for treaty benefits under paragraph 2 of Article 23 need not result in a denial of benefits. Such changes in circumstances may include:", "text_sha256": "20c83b71e757e70adf5363bf75cce6ee3d77f3faa8853ee102a9f33701861fb1" }, { "end_char": 121565, "id": "exchange-of-notes-block-69", "pages": [], "start_char": 121487, "text": "- (a) a change in the state of residence of a major participator in a company;", "text_sha256": "16331f86af89a21f428ee952e998721d628ccd1f3f7e72c0c7f9cf07a721de3c" }, { "end_char": 121818, "id": "exchange-of-notes-block-70", "pages": [], "start_char": 121567, "text": "- (b) the sale of part of the ownership interests in a company to a resident of another Member State of the European Community or another European Economic Area state or, as the case may be, another party to the North American Free Trade Agreement; or", "text_sha256": "810bd47d05a1df6c1aade8ca7e5e8ca56cbc683efb2a7bdad0a93183140e9e16" }, { "end_char": 122034, "id": "exchange-of-notes-block-71", "pages": [], "start_char": 121820, "text": "- (c) an expansion of a company’s activities in other Member States of the European Community or other European Economic Area states or, as the case may be, other parties to the North American Free Trade Agreement,", "text_sha256": "6bbc76a26b81cce4e7aa0383969947d1a0d99b8ea97669599725442e2aaf81fe" }, { "end_char": 122077, "id": "exchange-of-notes-block-72", "pages": [], "start_char": 122036, "text": "- all under ordinary business conditions.", "text_sha256": "b5a95fb95314af5c8a30e9ec74cd84e0bdb59497d6ded6052d98d64d126b8af8" }, { "end_char": 122306, "id": "exchange-of-notes-block-73", "pages": [], "start_char": 122079, "text": "If the competent authority is satisfied that these changed circumstances are not attributable to tax avoidance motives, this will be a factor weighing in favour of granting benefits in accordance with paragraph 6 of Article 23.", "text_sha256": "affea49f7dbf7667fe328e0378fbf69a0a94b448afb405d30fb1449a99b234d9" }, { "end_char": 122398, "id": "exchange-of-notes-block-74", "pages": [], "start_char": 122308, "text": "With reference to sub-paragraph (e) of paragraph 7 of Article 23 (Limitation on Benefits):", "text_sha256": "5bb6cd8dd2a3f040d562af4f5a132a8d67c7d039d5ef2e57f0087e2a70826d9d" }, { "end_char": 122747, "id": "exchange-of-notes-block-75", "pages": [], "start_char": 122400, "text": "it is understood that, if a class of shares was not listed on a recognised stock exchange in the twelve months referred to in the sub-paragraph, that class of shares will be treated as regularly traded only if that class meets the aggregate trading requirements of the sub-paragraph for the taxable or chargeable period in which the income arises.", "text_sha256": "20f62782cf0e94064e252fc23c90f76373c3905fea01eb5f4c75a53927ce1bdc" }, { "end_char": 122808, "id": "exchange-of-notes-block-76", "pages": [], "start_char": 122749, "text": "With reference to Article 24 (Relief from Double Taxation):", "text_sha256": "10f427f8846f62ea58006413813b512f222e1622472be232bb6be9adcb4bef5c" }, { "end_char": 123245, "id": "exchange-of-notes-block-77", "pages": [], "start_char": 122810, "text": "- it is understood that, under paragraph 4 or 8 of Article 1 (General Scope), the provisions of the Convention may permit the Contracting State of which a person is a resident (or, in the case of the United States, a citizen), to tax an item of income, profit or gain derived through another person (the entity) which is fiscally transparent under the laws of either Contracting State, and may permit the other Contracting State to tax", "text_sha256": "8c2abdf2b15644f6b797b03ec3fd57a0ab989323801cffc74a184f9f5ac5c793" }, { "end_char": 123269, "id": "exchange-of-notes-block-78", "pages": [], "start_char": 123247, "text": "- (a) the same person;", "text_sha256": "5773980faaed3b11d746a39dfdd5c530ea9ba4ad8c8262c88a29a9b7080411e8" }, { "end_char": 123291, "id": "exchange-of-notes-block-79", "pages": [], "start_char": 123271, "text": "- (b) the entity; or", "text_sha256": "ecfc85c3591dd89f95532562d75f9db1c235069c0bd17ee7bea560fc2a6a7625" }, { "end_char": 123313, "id": "exchange-of-notes-block-80", "pages": [], "start_char": 123293, "text": "- (c) a third person", "text_sha256": "51d5ccdfdfb697e4fe0128fc9a755988194634d57b368c816fcd173c81fb614c" }, { "end_char": 124159, "id": "exchange-of-notes-block-81", "pages": [], "start_char": 123315, "text": "with respect to that item. Under such circumstances, the tax paid or accrued by the entity shall be treated as if it were paid or accrued by the first-mentioned person for the purposes of determining the relief from double taxation to be allowed by the State of which that first-mentioned person is a resident (or, in the case of the United States, a citizen), except that, in the case of an item of income from real property to which paragraph 1 of Article 6 (Income from Real Property) of the Convention applies, or a gain from the alienation of real property to which paragraph 1 of Article 13 (Gains) applies, the tax paid or accrued by the person who is a resident of the Contracting State in which the real property is situated shall be treated as if it were paid or accrued by the person who is a resident of the other Contracting State.", "text_sha256": "5850182e0f5170b687fba54e21cc4937162523ea4add2611a4e8afe4269219f5" }, { "end_char": 124343, "id": "exchange-of-notes-block-82", "pages": [], "start_char": 124161, "text": "- In the case where the same item of income, profit or gain derived through a trust is treated by each Contracting State as derived by different persons resident in either\nState, and", "text_sha256": "78754decd55b60b2999433772aaa6c991ce64dc5260f27cb3f7014e1b1e5f470" }, { "end_char": 124422, "id": "exchange-of-notes-block-83", "pages": [], "start_char": 124345, "text": "- (a) the person taxed by one State is the settlor or grantor of a trust; and", "text_sha256": "41d41fa2e701ec2609169a7b058396cf58463eb8d26eaaf13485917c29205793" }, { "end_char": 124497, "id": "exchange-of-notes-block-84", "pages": [], "start_char": 124424, "text": "- (b) the person taxed by the other State is a beneficiary of that trust,", "text_sha256": "6b29c3ef6222a800a1387f87dd4becac29a135e2dc7b0524ae86a4d3b6711ce5" }, { "end_char": 125287, "id": "exchange-of-notes-block-85", "pages": [], "start_char": 124499, "text": "the tax paid or accrued by the beneficiary shall be treated as if it were paid or accrued by the settlor or grantor for the purposes of determining the relief from double taxation to be allowed by the State of which that settlor or grantor is a resident (or, in the case of the United States, a citizen), except that, in the case of an item of income from real property to which paragraph 1 of Article 6 (Income from Real Property) of the Convention applies, or a gain from the alienation of real property to which paragraph 1 of Article 13 (Gains) applies, the tax paid or accrued by the person who is a resident of the Contracting State in which the real property is situated shall be treated as if it were paid or accrued by the person who is a resident of the other Contracting State.", "text_sha256": "cc3accac0635a797611bc8bf991d41e48665d18692a3e37dec13819b38dcaa8e" }, { "end_char": 125469, "id": "exchange-of-notes-block-86", "pages": [], "start_char": 125289, "text": "It is further understood that paragraphs 2 and 5 of Article 24 shall apply to such an item of income, profit or gain to the extent necessary to provide relief from double taxation.", "text_sha256": "b564d23eddd26b1a495842ddcf1925bcc1777d3c0de7adc9b5513ae8f714b1c2" }, { "end_char": 125552, "id": "exchange-of-notes-block-87", "pages": [], "start_char": 125471, "text": "With reference to paragraphs 1 and 4 of Article 24 (Relief from Double Taxation):", "text_sha256": "b4c4d91730496bb2611d8ec1ecd819b31bfecdfa0b39cc30f36a6b1b3dfdb295" }, { "end_char": 125963, "id": "exchange-of-notes-block-88", "pages": [], "start_char": 125554, "text": "it is understood that, if a resident of a Contracting State receives a dividend that is described in sub-paragraph b) of paragraph 1 or sub-paragraph b) of paragraph 4 of Article 24, such dividend will be deemed to be income from sources in the other Contracting State, even if it may be taxed only in the first-mentioned Contracting State because of sub-paragraph a) of paragraph 3 of Article 10 (Dividends).", "text_sha256": "b7f57b0899845d9ab0e131a95aaa59e949fc0ecb158c689d6ad2ee7fbb4f63f4" }, { "end_char": 126038, "id": "exchange-of-notes-block-89", "pages": [], "start_char": 125965, "text": "With reference to paragraph 2 of Article 26 (Mutual Agreement Procedure):", "text_sha256": "dcaafa785ea24e692449ad389f8f16dc9842de878054d668c888e6dddfd72f14" }, { "end_char": 126494, "id": "exchange-of-notes-block-90", "pages": [], "start_char": 126040, "text": "it is understood that where the competent authorities are endeavouring to resolve a case pursuant to the Article, neither Contracting State shall seek to collect the tax which is in dispute until the mutual agreement procedure has been completed. Any tax which is payable following the completion of the mutual agreement procedure shall, however, be subject to interest charges, and, if appropriate, surcharges or penalties, as long as it remains unpaid.", "text_sha256": "ba7e0e540af24323e02bf7e39c165aa65cc53bf82b670719425c7015adf05d30" }, { "end_char": 126569, "id": "exchange-of-notes-block-91", "pages": [], "start_char": 126496, "text": "With reference to paragraph 3 of Article 26 (Mutual Agreement Procedure):", "text_sha256": "5aeb605f4fb283a7f371f4f2810b16aeec315957d5b2097d60029c151309b4e4" }, { "end_char": 126741, "id": "exchange-of-notes-block-92", "pages": [], "start_char": 126571, "text": "it is understood that any principle of general application established by an agreement between the competent authorities shall be published by both competent authorities.", "text_sha256": "f670056d1b3ee4912ffda70ad8586e9567ab4ead07659bc256617f8851433759" }, { "end_char": 126828, "id": "exchange-of-notes-block-93", "pages": [], "start_char": 126743, "text": "With reference to Article 27 (Exchange of Information and Administrative Assistance):", "text_sha256": "16b5299313f04e86d81bb5a60cf4d18480cbc64e11fe9dd4d8b0abc348849821" }, { "end_char": 127438, "id": "exchange-of-notes-block-94", "pages": [], "start_char": 126830, "text": "it is understood that the powers of each Contracting State’s competent authorities to obtain information include powers to obtain information held by financial institutions, nominees, or persons acting in an agency or fiduciary capacity (not including information that would reveal confidential communications between a client and an attorney, solicitor or other legal representative, where the client seeks legal advice), and information relating to the ownership of legal persons, and that each Contracting State’s competent authorities are able to exchange such information in accordance with the Article.", "text_sha256": "aff021cc2b2f4f881281659f90094adcda741bb52319c44a052bc5585185d7d2" }, { "end_char": 127488, "id": "exchange-of-notes-block-95", "pages": [], "start_char": 127440, "text": "With reference to Article 29 (Entry into Force):", "text_sha256": "39d688f300523398d927d10e5a5f6915e7860ee82eee6bc1f68f50b220415cd5" }, { "end_char": 127809, "id": "exchange-of-notes-block-96", "pages": [], "start_char": 127490, "text": "it is understood that the provisions of Article 26 (Mutual Agreement Procedure) and Article 27 (Exchange of Information and Administrative Assistance) of the Convention shall have effect from the date of entry into force of the Convention, without regard to the taxable or chargeable period to which the matter relates.", "text_sha256": "f0feedb5a3e2c58da8cc9b974d7ccf49730f91c81961227a50bd6ed0f7abdeb9" }, { "end_char": 127822, "id": "exchange-of-notes-block-97", "pages": [], "start_char": 127811, "text": "In General:", "text_sha256": "f23caa9f6c05195eacc5df9b914221fbd19e045c8756bd5b6468607868582f21" }, { "end_char": 128484, "id": "exchange-of-notes-block-98", "pages": [], "start_char": 127824, "text": "it is understood that the two Governments shall consult together at regular intervals regarding the terms, operation and application of the Convention to ensure that it continues to serve the purposes of avoiding double taxation and preventing fiscal evasion and shall, where they consider it appropriate, conclude Protocols to amend the Convention. The first such consultation shall take place no later than December 31st in the fifth year following the date on which the Convention enters into force in accordance with the provisions of Article 29 (Entry into Force). Further consultations shall take place thereafter at intervals of no more than five years.", "text_sha256": "6a6f5931a705b9775bad84b3c6d5911a9d1720a883f8f77993a69b3526f36d1a" }, { "end_char": 128732, "id": "exchange-of-notes-block-99", "pages": [], "start_char": 128486, "text": "Notwithstanding the preceding paragraph, either Government may at any time request consultations with the other Government on matters relating to the terms, operation and application of the Convention which it considers require urgent resolution.", "text_sha256": "6c09c52ffa26cbf687e6db7ac7783a9bbebe47cdf2a48ba53e7313a28dfa131f" }, { "end_char": 129077, "id": "exchange-of-notes-block-100", "pages": [], "start_char": 128734, "text": "If the foregoing proposals are acceptable to the Government of the United States of America, I have the honour to suggest that the present note and Your Excellency’s reply to that effect should be regarded as constituting an agreement between the two Governments in this matter, which shall enter into force at the same time as the Convention.", "text_sha256": "729e0ab8863326bab6d557fef13bd15a641e4e077ce926f7bb03cf157f19010a" }, { "end_char": 129185, "id": "exchange-of-notes-block-101", "pages": [], "start_char": 129079, "text": "I avail myself of this opportunity to extend to Your Excellency the assurance of my highest consideration.", "text_sha256": "d2a7b78a4ddff7d8ab36ad29fefb557f15872d1345b717492d1bb37dd0f2920b" }, { "end_char": 129200, "id": "exchange-of-notes-block-102", "pages": [], "start_char": 129187, "text": "R D Wilkinson", "text_sha256": "b691baa3484f33a779c3098b405b0a7e514ec73a676a9231560022a2791a2bec" }, { "end_char": 129219, "id": "exchange-of-notes-block-103", "pages": [], "start_char": 129202, "text": "Director Americas", "text_sha256": "6f09d4901002147450e0c8d8142d8b921591966946b59314a8a64c9dc00f966c" }, { "end_char": 129252, "id": "exchange-of-notes-block-104", "pages": [], "start_char": 129221, "text": "Foreign and Commonwealth Office", "text_sha256": "3f58e67faf2ea9314fa393735a3d5499d00f4d3ccd536fa2c87f4a7062b0d088" }, { "end_char": 129260, "id": "exchange-of-notes-block-105", "pages": [], "start_char": 129254, "text": "London", "text_sha256": "ecc0e7dc084f141b29479058967d0bc07dee25d9690a98ee4e6fdad5168274d7" }, { "end_char": 129301, "id": "exchange-of-notes-block-106", "pages": [], "start_char": 129262, "text": "Embassy of the United States of America", "text_sha256": "9c9edc1401a3189205ad29b5e99b8e7465c059b56db48554e5fe3cd37a79f14a" }, { "end_char": 129309, "id": "exchange-of-notes-block-107", "pages": [], "start_char": 129303, "text": "London", "text_sha256": "ecc0e7dc084f141b29479058967d0bc07dee25d9690a98ee4e6fdad5168274d7" }, { "end_char": 129326, "id": "exchange-of-notes-block-108", "pages": [], "start_char": 129311, "text": "July 24th, 2001", "text_sha256": "4d931f53a364924b15a85e2e5abaf8cc783e061dd88c496ca266bbd860befb6a" }, { "end_char": 129340, "id": "exchange-of-notes-block-109", "pages": [], "start_char": 129328, "text": "Note No. 074", "text_sha256": "6145b53d5126d8a21ae6a03d448e907877e62d1320ec18622d2a765179ff37cc" }, { "end_char": 129346, "id": "exchange-of-notes-block-110", "pages": [], "start_char": 129342, "text": "Sir:", "text_sha256": "01d647248663a76000505a962add4be0c425a418c08470a413d0627264fd6b2e" }, { "end_char": 129434, "id": "exchange-of-notes-block-111", "pages": [], "start_char": 129348, "text": "I have the honour to acknowledge receipt of your note of today which reads as follows:", "text_sha256": "12c5563c97750fb6c7610ffe024eed1588a3ac07476e16d6b4b1b65b0ee78dd5" }, { "end_char": 129895, "id": "exchange-of-notes-block-112", "pages": [], "start_char": 129436, "text": "‘I have the honour to refer to the Convention between the Government of the United\nKingdom of Great Britain and Northern Ireland and the Government of the United\nStates of America for the Avoidance of Double Taxation and the Prevention of Fiscal Evasion with Respect to Taxes on Income and on Capital Gains which has been signed today and to make on behalf of the Government of the United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland the following proposals:", "text_sha256": "7ce637080373ce866574780406e0c75f1487e2f9ca948f42df8122d4210b34eb" }, { "end_char": 129956, "id": "exchange-of-notes-block-113", "pages": [], "start_char": 129897, "text": "With reference to paragraph 3 of Article 1 (General Scope):", "text_sha256": "a09bb5919fe9668113a0b01fec260ebfa8f17f4f0ae4a399dea06a0c2281a82e" }, { "end_char": 130931, "id": "exchange-of-notes-block-114", "pages": [], "start_char": 129958, "text": "it is understood that, at the time of the signing of the Convention, the only agreements in force as between the two Contracting States that may impose national treatment or most-favoured nation obligations are the General Agreement on Trade in Services, the General Agreement on Tariffs and Trade, A Convention to Regulate the Commerce between the Territories of the United States and of His Britannic Majesty, signed in London on July 3rd, 1815, and the Treaty of Amity, Commerce, and Navigation, between His Britannic Majesty and the United States of America, signed at London, on November 19th, 1794. If it is determined that there were, at the date of the signing of the Convention, additional agreements in force between the Contracting States that create such obligations, the Contracting States will consider whether amendments to the Convention are necessary to ensure the proper interaction of the Convention and such other agreement with respect to tax measures.", "text_sha256": "b7dd918c35b38fc5dca26a87edcf00b7f6bf7658f9b3c6f6a3c9ad58512ce5de" }, { "end_char": 130994, "id": "exchange-of-notes-block-115", "pages": [], "start_char": 130933, "text": "- With reference to paragraph 6 of Article 1 (General Scope):", "text_sha256": "86bdd18416babb76bc2049ff2e4479749e31ea5abc03422c5258f29144d537f4" }, { "end_char": 131398, "id": "exchange-of-notes-block-116", "pages": [], "start_char": 130996, "text": "- (1) it is understood that an individual shall be regarded as a former long-term resident of a Contracting State only if that individual (not being a citizen of that Contracting State) was a lawful permanent resident of that Contracting State in at least eight of the fifteen fiscal years ending with the fiscal year in which the individual ceased to be a long-term resident of that Contracting State;", "text_sha256": "4aa91a23217d418329c8b3284c7e3c80f108faeb60b6921127389f377e866ddf" }, { "end_char": 131719, "id": "exchange-of-notes-block-117", "pages": [], "start_char": 131400, "text": "- (2) it is further understood that, in the case of an individual who is a former citizen of a Contracting State, the following factors shall be considered favourably in determining whether or not one of the principal purposes of that individual’s loss of citizenship of that Contracting State was the avoidance of tax,", "text_sha256": "f85fa7c5f40720c9b173ef3d63a1a553a0a44a3a58bc01dc604fbe6ee8d6655a" }, { "end_char": 131953, "id": "exchange-of-notes-block-118", "pages": [], "start_char": 131721, "text": "- (a) at the time of the individual’s ceasing to be a citizen of that Contracting State or within a reasonable period thereafter, the individual is or becomes a resident fully liable to income tax in the other Contracting State, and", "text_sha256": "d129a4dcf12cf9800d9689697a8b8860a2d96c4355b13d35a50a4de1ccbf3eba" }, { "end_char": 132088, "id": "exchange-of-notes-block-119", "pages": [], "start_char": 131955, "text": "- (b) (i) the individual was a citizen of both Contracting States at birth and has remained a citizen of the other Contracting State;", "text_sha256": "6debe02d72265da715ab3941d5445f2a377814c6e2f3fea7629f695a81b3940f" }, { "end_char": 132423, "id": "exchange-of-notes-block-120", "pages": [], "start_char": 132090, "text": "- (ii) at the time of the loss of such citizenship (or within a reasonable period thereafter), the individual was or became a citizen of the other Contracting State, and that other Contracting State was that individual’s country of birth, or the country of birth of that individual’s spouse or of either of that individual’s parents;", "text_sha256": "0ca81a256400a142bf051fea5c06e4febbb481e56b9ba6371fa849ab4b0e9fc1" }, { "end_char": 132611, "id": "exchange-of-notes-block-121", "pages": [], "start_char": 132425, "text": "- (iii) in the 10 years preceding the loss of such citizenship the individual was present in that Contracting State for no more than 30 days in any taxable year or year of assessment; or", "text_sha256": "716b8bf59b797428b4af35a93bf6a130f95d78de7c46367f19c94afe6a4f6cab" }, { "end_char": 132705, "id": "exchange-of-notes-block-122", "pages": [], "start_char": 132613, "text": "- (iv) the loss of citizenship occurred before the individual attained the age of 18½ years;", "text_sha256": "8d2f2f836ae0bca9f2bc6da9f2606ce101638f95bbbbe526160db8fa0e69d924" }, { "end_char": 133052, "id": "exchange-of-notes-block-123", "pages": [], "start_char": 132707, "text": "- (3) it is further understood that, in the case of an individual who is a former long term resident of a Contracting State, the following factors shall be considered favourably in determining whether or not one of the principal purposes of that individual’s ceasing to be a long-term resident of that Contracting State was the avoidance of tax,", "text_sha256": "7148b33fbcd7f721b8406ae1da8eb0eed39fbda0e6142d850702dcb90fcf2e08" }, { "end_char": 133329, "id": "exchange-of-notes-block-124", "pages": [], "start_char": 133054, "text": "- (a) at the time of the individual’s ceasing to be a long-term resident of that Contracting State or within a reasonable period thereafter, the individual is or becomes a resident fully liable to income tax in the other Contracting State, and that other Contracting State is", "text_sha256": "39c09016fc19be3d538b39104571ebfe82cceed0f922cfdfa0cd1999ef6d7ff4" }, { "end_char": 133382, "id": "exchange-of-notes-block-125", "pages": [], "start_char": 133331, "text": "- (i) the country in which the individual was born;", "text_sha256": "7cb7dda3838560df86487cd684be5718e7faa00c712dd9878b2d06b1d0e9d745" }, { "end_char": 133448, "id": "exchange-of-notes-block-126", "pages": [], "start_char": 133384, "text": "- (ii) the country in which the individual’s spouse was born; or", "text_sha256": "cad8b874e8ed71a7d7137125ae4e37b7d824851369580f02fc8f470cacef67cb" }, { "end_char": 133520, "id": "exchange-of-notes-block-127", "pages": [], "start_char": 133450, "text": "- (iii) the country where either of the individual’s parents was born;", "text_sha256": "938dd9ef429904c1f3aaf3256f6fb670047901dc1445ecd9122f010fc0073285" }, { "end_char": 133757, "id": "exchange-of-notes-block-128", "pages": [], "start_char": 133522, "text": "- (b) in the 10 years preceding the individual’s ceasing to be a long-term resident of that Contracting State, the individual was present in that Contracting State for no more than 30 days in each taxable year or year of assessment; or", "text_sha256": "d353c2deea156c935f4b7b17d4586b4dfb26a124280cf3f453cf94066d689729" }, { "end_char": 133881, "id": "exchange-of-notes-block-129", "pages": [], "start_char": 133759, "text": "- (c) the individual ceases to be a long-term resident of that Contracting State before reaching the age of 18½ years; and", "text_sha256": "830cdd939f41f99fb6a39a02d21be92831051ae3811160cf81531c39c1b49cbe" }, { "end_char": 134365, "id": "exchange-of-notes-block-130", "pages": [], "start_char": 133883, "text": "- (4) it is understood that, for the purposes of sub-paragraph a) of paragraph (2) and sub-paragraph a) of paragraph (3) above, an individual is not to be regarded as fully liable to income tax in a Contracting State if that individual is subject to tax in that State, in respect of income arising in the other Contracting State, by reference to the amount of such income which is remitted to or received in the first-mentioned State and not by reference to the full amount thereof.", "text_sha256": "722bd6eb4f20f0d6b59bdab2bf689545c8fa706d477987393595b812de2c1dfd" }, { "end_char": 134426, "id": "exchange-of-notes-block-131", "pages": [], "start_char": 134367, "text": "With reference to paragraph 8 of Article 1 (General Scope):", "text_sha256": "2fc514a035108e81188eb44c9463d1d511b8c8449c9fab60a141914da63635f6" }, { "end_char": 134700, "id": "exchange-of-notes-block-132", "pages": [], "start_char": 134428, "text": "it is understood that where an item of income, profit or gain is derived through a person which is a resident of a Contracting State the provisions of the paragraph shall not prevent that Contracting State from taxing the item as the income, profit or gain of that person.", "text_sha256": "4a72fb9592bb3efec43a0dee8203f47403910e6ac33db253528208eedb4e18ae" }, { "end_char": 135266, "id": "exchange-of-notes-block-133", "pages": [], "start_char": 134702, "text": "It is further understood that, where, by virtue of the paragraph, an item of income, profit or gain is considered by a Contracting State to be derived by a person who is a resident of that Contracting State, and the same item is considered by the other Contracting State to be derived by that person or by a person who is a resident of that other Contracting State, the paragraph shall not prevent either Contracting State from taxing the item as the income, profit or gain of the person considered by that State to have derived the item of income, profit or gain.", "text_sha256": "8acd7b025eb586bf475a9a408f081911dad531609bddae5fcd331aa80e589270" }, { "end_char": 135565, "id": "exchange-of-notes-block-134", "pages": [], "start_char": 135268, "text": "- It is further understood that, in applying the paragraph, the United Kingdom shall, exceptionally, regard an item of income, profit or gain arising to a person as falling within the paragraph where another person is charged to United Kingdom tax in respect of that item of income, profit or gain", "text_sha256": "6da56bbff98fd37de25eab3ce583b461834365711435f82e1d7f620e80b31a25" }, { "end_char": 135641, "id": "exchange-of-notes-block-135", "pages": [], "start_char": 135567, "text": "- (a) under section 660A or 739, Income and Corporation Taxes Act 1988; or", "text_sha256": "b2e263c21559042ae8432f1ea0d558cb98e737947e9e7abfb23b79cb9d7f84d3" }, { "end_char": 135711, "id": "exchange-of-notes-block-136", "pages": [], "start_char": 135643, "text": "- (b) under section 77 or 86, Taxation of Chargeable Gains Act 1992.", "text_sha256": "a4f3d3c10daf2b8cdc46ae213f015cb20cd0a4b06cd333a56160496f089c195b" }, { "end_char": 135971, "id": "exchange-of-notes-block-137", "pages": [], "start_char": 135713, "text": "- It is further understood that, in applying the paragraph, a person shall be regarded as fiscally transparent under the laws of the United Kingdom in relation to an item of income, profit or gain where a charge is made on another person on that item either:", "text_sha256": "ada84c7d20abb4a6b4779e2507ee8bd03d193a87cd276e929d124675c164f0c5" }, { "end_char": 136045, "id": "exchange-of-notes-block-138", "pages": [], "start_char": 135973, "text": "- (a) by virtue of section 13, Taxation of Chargeable Gains Act 1992; or", "text_sha256": "ff949bd7be593d9406e1b02d2fb2d43ae1040e5db933719700cb94a752d31a66" }, { "end_char": 136191, "id": "exchange-of-notes-block-139", "pages": [], "start_char": 136047, "text": "- (b) because that other person has (or, under section 118, Finance Act 1993, is treated as having) an equitable right in possession in a trust.", "text_sha256": "bf5beef40e0f8d32eeb79ab715f269d8fc01c8487036d6edde92f9e55a2bdcef" }, { "end_char": 136237, "id": "exchange-of-notes-block-140", "pages": [], "start_char": 136193, "text": "With reference to Article 2 (Taxes Covered):", "text_sha256": "1321024320f46283feecc8b706fdf212f0386c5faa1caed53a0fdb15d1afc67e" }, { "end_char": 136727, "id": "exchange-of-notes-block-141", "pages": [], "start_char": 136239, "text": "it is understood that, if a political sub-division or local authority of the United States seeks to impose tax on the profits of any enterprise of the United Kingdom from the operation of ships or aircraft in international traffic, in circumstances where the Convention would preclude the imposition of a Federal income tax on those profits, the United States Government will use its best endeavours to persuade that political sub-division or local authority to refrain from imposing tax.", "text_sha256": "2204d6b123854e17f76e83c3cc0dbc171757bfb925a35e9742a14941e929b12a" }, { "end_char": 136815, "id": "exchange-of-notes-block-142", "pages": [], "start_char": 136729, "text": "With reference to sub-paragraph (o) of paragraph 1 of Article 3 (General Definitions):", "text_sha256": "062fbcdea6174a9104daee1bc263109bd1f5c68621be930e029a1647b9c60ab4" }, { "end_char": 137039, "id": "exchange-of-notes-block-143", "pages": [], "start_char": 136817, "text": "- it is understood that pension schemes shall include the following and any identical or substantially similar schemes which are established pursuant to legislation introduced after the date of signature of the Convention:", "text_sha256": "ab1aab19be5053ffac68314087879eb3d988e22fd4d51841a534a5bf58ee318d" }, { "end_char": 137363, "id": "exchange-of-notes-block-144", "pages": [], "start_char": 137041, "text": "- (a) under the law of the United Kingdom, employment-related arrangements(other than a social security scheme) approved as retirement benefit schemes for the purposes of Chapter I of Part XIV of the Income and Corporation Taxes Act 1988, and personal pension schemes approved under Chapter IV of Part XIV of that Act; and", "text_sha256": "44a9556f423c0f9e94c87a70f113c186dce3d59fdb121e8fc851bdf4ff4dd157" }, { "end_char": 137813, "id": "exchange-of-notes-block-145", "pages": [], "start_char": 137365, "text": "- (b) under the law of the United States, qualified plans under section 401(a) ofthe Internal Revenue Code, individual retirement plans (including individual retirement plans that are part of a simplified employee pension plan that satisfies section 408(k), individual retirement accounts, individual retirement annuities, section 408(p) accounts, and Roth IRAs under section 408A), section 403(a) qualified annuity plans, and section 403(b) plans.", "text_sha256": "50394436bb8ee5309a80d08cd56316af79c1567be4098e46314e2673bb722c42" }, { "end_char": 137862, "id": "exchange-of-notes-block-146", "pages": [], "start_char": 137815, "text": "With reference to Article 7 (Business Profits):", "text_sha256": "2f5476dd02ea82b6b4b1848ba7efc729bb69f2818d16249a0888195b0a909f03" }, { "end_char": 138891, "id": "exchange-of-notes-block-147", "pages": [], "start_char": 137864, "text": "it is understood that the OECD Transfer Pricing Guidelines will apply, by analogy, for the purposes of determining the profits attributable to a permanent establishment. Accordingly, any of the methods described therein — including profits methods — may be used to determine the income of a permanent establishment so long as those methods are applied in accordance with the Guidelines. In particular, in determining the amount of attributable profits, the permanent establishment shall be treated as having the same amount of capital that it would need to support its activities if it were a distinct and separate enterprise engaged in the same or similar activities. With respect to financial institutions other than insurance companies, a Contracting State may determine the amount of capital to be attributed to a permanent establishment by allocating the institution’s total equity between its various offices on the basis of the proportion of the financial institution’s risk-weighted assets attributable to each of them.", "text_sha256": "e83dad314bc22251a26a9555db1d1ede0f824557e5a6d317a4e53cba479f307b" }, { "end_char": 138965, "id": "exchange-of-notes-block-148", "pages": [], "start_char": 138893, "text": "With reference to paragraph 2 of Article 8 (Shipping and Air Transport):", "text_sha256": "8b6dd519807876c6fa8fd6bbe54e2bf5856fc3e76ea7852e313756e2095abc8a" }, { "end_char": 139840, "id": "exchange-of-notes-block-149", "pages": [], "start_char": 138967, "text": "it is understood that income earned by an enterprise from the inland transport of property or passengers within either Contracting State falls within Article 8 if the transport is undertaken as part of the international transport of property or passengers by the enterprise. Thus, if an enterprise of a Contracting State contracts to carry property from the other State to the first-mentioned State and, as part of that contract, it transports the property by truck from its point of origin to an airport in the other State (or it contracts with a trucking company to carry the property to the airport) the income earned by the enterprise from the overland leg of the journey would be taxable only in the first-mentioned State. Similarly, it is understood that Article 8 also would apply to income from lighterage undertaken as part of the international transport of goods.", "text_sha256": "3683ce460d780d839cc56a977d490b1e96cc1c2a9ab4648c507983db10172061" }, { "end_char": 139975, "id": "exchange-of-notes-block-150", "pages": [], "start_char": 139842, "text": "With reference to Article 9 (Associated Enterprises), paragraph 4 of Article 11 (Interest) and paragraph 4 of Article 12 (Royalties):", "text_sha256": "be76467dc78176358bcbd67f9606c067a9a98707bb32553e7493c35bad0f0323" }, { "end_char": 140479, "id": "exchange-of-notes-block-151", "pages": [], "start_char": 139977, "text": "it is understood that, if the amount of interest or royalties paid exceeds the amount that would have been paid in the absence of a special relationship, a Contracting State generally will adjust the amount of deductible interest or royalties paid under the authority of Article 9 and make such other adjustments as are appropriate. If such an adjustment is made, the Contracting State making such adjustment will not also impose its domestic rate of withholding tax with respect to such excess amount.", "text_sha256": "ba13d1b8dbac2827c3113c54517616e773bcf1c9640a27566f8b7e20b5678d17" }, { "end_char": 140537, "id": "exchange-of-notes-block-152", "pages": [], "start_char": 140481, "text": "With reference to paragraph 7 of Article 10 (Dividends):", "text_sha256": "f4f42650061cf79e4953d325675ad9ab0f4a01dc027d743b5941786cf7615919" }, { "end_char": 141515, "id": "exchange-of-notes-block-153", "pages": [], "start_char": 140539, "text": "it is understood that the general principle of the ‘dividend equivalent amount’, as used in United States law, is to approximate that portion of the income mentioned in paragraph 7 of Article 10 that is comparable to the amount that would be distributed as a dividend if such income were earned by a subsidiary incorporated in the United States. For any year, a foreign corporation’s dividend equivalent amount is equal to the after-tax earnings attributable to the foreign corporation’s (i) income attributable to a permanent establishment in the United States, (ii) income from real property in the United States that is taxed on a net basis under Article 6 (Income from Real Property), and (iii) gain from a real property interest taxable by the United States under paragraph 1 of Article 13 (Gains), reduced by any increase in the foreign corporation’s net investment in U.S. assets or increased by any reduction in the foreign corporation’s net investment in U.S. assets.", "text_sha256": "064a1d0a2a1bb72bc75da14fd615cbb4ee2fc27c98e701830fa6de9383c404cc" }, { "end_char": 141571, "id": "exchange-of-notes-block-154", "pages": [], "start_char": 141517, "text": "With reference to Article 14 (Income from Employment):", "text_sha256": "d6a9c5f31c508a1977859bf98559634d89b8bc11f98bde2b4bbf38f7e9a8a1de" }, { "end_char": 141753, "id": "exchange-of-notes-block-155", "pages": [], "start_char": 141573, "text": "it is understood that any benefits, income or gains enjoyed by employees under share/stock option plans are regarded as ‘other similar remuneration’ for the purposes of Article 14.", "text_sha256": "15044585661221906bd8ec07d4ca9c2e91b59e7f599ab74d4671ffabe4be4c2e" }, { "end_char": 141805, "id": "exchange-of-notes-block-156", "pages": [], "start_char": 141755, "text": "- It is further understood that where an employee:", "text_sha256": "534c17404a7e586fc51cbe46d7a316118f22e2b2e28a3abdd6a6e61cfd5ad3c1" }, { "end_char": 141915, "id": "exchange-of-notes-block-157", "pages": [], "start_char": 141807, "text": "- (a) has been granted a share/stock option in the course of an employment in one of the Contracting States;", "text_sha256": "b0c6e8311121ae8da8f002f9935ced4db5acada78ec5240bdf1a7b2c01bb2964" }, { "end_char": 142027, "id": "exchange-of-notes-block-158", "pages": [], "start_char": 141917, "text": "- (b) has exercised that employment in both States during the period between grant and exercise of the option;", "text_sha256": "21ddf909e3294a0fc00d3fb6019fe4f7fc7e08c15a195b79e40d53df96851d5f" }, { "end_char": 142094, "id": "exchange-of-notes-block-159", "pages": [], "start_char": 142029, "text": "- (c) remains in that employment at the date of the exercise; and", "text_sha256": "145ff086f02cfee2adb63cd3fb568e01745ded2ce6ecc91c07e523976f1440c3" }, { "end_char": 142226, "id": "exchange-of-notes-block-160", "pages": [], "start_char": 142096, "text": "- (d) under the domestic law of the Contracting States, would be taxable by both Contracting States in respect of the option gain,", "text_sha256": "3bd2362fa72f13326365e94e90257e759e4100e4f408b61871c6693f923aff56" }, { "end_char": 142593, "id": "exchange-of-notes-block-161", "pages": [], "start_char": 142228, "text": "then, in order to avoid double taxation, a Contracting State of which, at the time of the exercise of the option, the employee is not a resident will tax only that proportion of the option gain which relates to the period or periods between the grant and the exercise of the option during which the individual has exercised the employment in that Contracting State.", "text_sha256": "67bf77636006e6f3a92b07162a52719e61487cb82d10b93bd6ef9a5dede8af6f" }, { "end_char": 142943, "id": "exchange-of-notes-block-162", "pages": [], "start_char": 142595, "text": "With the aim of ensuring that no unrelieved double taxation arises the competent authorities of the Contracting States will endeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or doubts arising as to the interpretation or application of Article 14 and Article 24 (Relief from Double Taxation) in relation to employee share/stock option plans.", "text_sha256": "ae3e73db0a0634932637c942e70d8a35cbaf7745b5197fbf4415d800cfe41836" }, { "end_char": 143056, "id": "exchange-of-notes-block-163", "pages": [], "start_char": 142945, "text": "With reference to paragraph 1 of Article 17 (Pensions, Social Security, Annuities, Alimony, and Child Support):", "text_sha256": "99a33473ab8ccd1d7e7f4317ea92503bf7c4206d235db606e8006706d6980f84" }, { "end_char": 143323, "id": "exchange-of-notes-block-164", "pages": [], "start_char": 143058, "text": "it is understood that a payment shall be treated as a pension or other similar remuneration under paragraph 1 of Article 17 if it is a payment under a pension scheme as defined in sub-paragraph o) of paragraph 1 of Article 3 (General Definitions) of the Convention.", "text_sha256": "0814b32c41dc5b26444f56b0eb4470c1608e0494f3253ccfe96c39a760da0ab8" }, { "end_char": 143445, "id": "exchange-of-notes-block-165", "pages": [], "start_char": 143325, "text": "With reference to sub-paragraph (b) of paragraph 3 and sub-paragraph (d) of paragraph 5 of Article 18 (Pension Schemes):", "text_sha256": "d33fa5869e2940287c35e3a0cb1a4785aa80e360845957b38e352f8297c06928" }, { "end_char": 143771, "id": "exchange-of-notes-block-166", "pages": [], "start_char": 143447, "text": "it is understood that the pension schemes listed with respect to a Contracting State in this exchange of notes in connection with sub-paragraph o) of paragraph 1 of Article 3 (General Definitions) shall generally correspond to the pension schemes listed in this exchange of notes with respect to the other Contracting State.", "text_sha256": "b8219f0e92dc753355fd3625fa14a261617fa19b231895c4ca35b90394a4fdc2" }, { "end_char": 143832, "id": "exchange-of-notes-block-167", "pages": [], "start_char": 143773, "text": "With reference to paragraph 1 of Article 22 (Other Income):", "text_sha256": "f86c8462b58123ce108e4c4c6d39cb5a4b45c6a455bf06aaaa71a3b32430ee38" }, { "end_char": 144201, "id": "exchange-of-notes-block-168", "pages": [], "start_char": 143834, "text": "it is understood that the purpose of the exclusion from the paragraph for income paid out of trusts or the estates of deceased persons in the course of administration is to allow a recipient of such income the relief that would have been available to him under the provisions of the Convention had he received the income direct instead of through the trust or estate.", "text_sha256": "30350534476c1fa0e527c9a037d7489900380c888a9637f10a7cc2aa6b853f86" }, { "end_char": 144257, "id": "exchange-of-notes-block-169", "pages": [], "start_char": 144203, "text": "With reference to Article 23 (Limitation on Benefits):", "text_sha256": "ded5029ca24cb5389f6774c8029e476e15272c14cf0aba7d360bbf15187154f8" }, { "end_char": 144455, "id": "exchange-of-notes-block-170", "pages": [], "start_char": 144259, "text": "it is understood that the term ‘gross income’ means the total revenues derived by a resident of a Contracting State from its principal operations, less the direct costs of obtaining such revenues.", "text_sha256": "e6bd790cd9ae998cfa43ed7b955e2c93ddddbad532d70bb667837d4d17f8d2c8" }, { "end_char": 144526, "id": "exchange-of-notes-block-171", "pages": [], "start_char": 144457, "text": "With reference to paragraph 4 of Article 23 (Limitation on Benefits):", "text_sha256": "20d8397d4975ed2d884ef1117ad7a6fcd61111ee1a13e8a6414bb4c8411f4968" }, { "end_char": 145340, "id": "exchange-of-notes-block-172", "pages": [], "start_char": 144528, "text": "it is understood that an item of income, profit or gain is to be considered as derived ‘in connection’ with an active trade or business in a Contracting State if the activity generating the item in the other Contracting State is a line of business which forms a part of, or is complementary to, the trade or business conducted in the first-mentioned State. The line of business in the first-mentioned State may be ‘upstream’ to that going on in the other State (e.g., providing inputs to a manufacturing process that occurs in that other State), ‘downstream’ (e.g., selling the output of a manufacturer which is a resident of the other State) or ‘parallel’ (e.g., selling in one Contracting State the same sorts of products that are being sold by the trade or business carried on in the other Contracting State).", "text_sha256": "ba1fbc863d377a7503b1c13c3c3b38fc8739f3eb17fcf1abac774d014470d401" }, { "end_char": 146075, "id": "exchange-of-notes-block-173", "pages": [], "start_char": 145342, "text": "It is understood that an item of income, profit or gain derived from a Contracting State would be considered ‘incidental’ to the trade or business carried on in the other Contracting State if the item is not produced by a line of business which forms a part of, or is complementary to, the trade or business conducted in that other Contracting State by the recipient of the item, but the production of such item facilitates the conduct of the trade or business in that other Contracting State. An example of such ‘incidental’ item of income, profit or gain is interest income earned from the short term investment of working capital of a resident of a Contracting State in securities issued by persons in the other Contracting State.", "text_sha256": "19de67680a23757afdfc1762dde0ddd0cd8b8171072f394645b4d5fe10eb2ef5" }, { "end_char": 146146, "id": "exchange-of-notes-block-174", "pages": [], "start_char": 146077, "text": "With reference to paragraph 6 of Article 23 (Limitation on Benefits):", "text_sha256": "98e78560fa9b7cd968cbd916b40bf8759088fc94848099b41cc9fbc63da6ed9b" }, { "end_char": 146872, "id": "exchange-of-notes-block-175", "pages": [], "start_char": 146148, "text": "it is understood that in applying paragraph 6 of Article 23, the competent authorities will consider the obligations imposed upon the United Kingdom by its membership of the European Community and by its being a party to the European Economic Area Agreement, and on the United States by its being a party to the North American Free Trade Agreement. In particular, they will have regard to any legal requirements for the facilitation of the free movement of capital and persons, the differing internal tax systems, tax incentive regimes and existing tax treaty policies among Member States of the European Community or European Economic Area states, or, as the case may be, parties to the North American Free Trade Agreement.", "text_sha256": "42a1f4bf869f9260a2c35298021bf181f6cda8b10ab0a79773f83a1fefa93c66" }, { "end_char": 147467, "id": "exchange-of-notes-block-176", "pages": [], "start_char": 146874, "text": "- Paragraph 6 of Article 23 requires the competent authority of the State from which benefits are claimed to consider whether the establishment, acquisition or maintenance of a resident and the conduct of its operations had as one of its principal purposes the obtaining of benefits under the Convention. That competent authority may determine under a given set of facts that a change in circumstances that would cause a qualified person to cease to qualify for treaty benefits under paragraph 2 of Article 23 need not result in a denial of benefits. Such changes in circumstances may include:", "text_sha256": "20c83b71e757e70adf5363bf75cce6ee3d77f3faa8853ee102a9f33701861fb1" }, { "end_char": 147547, "id": "exchange-of-notes-block-177", "pages": [], "start_char": 147469, "text": "- (a) a change in the state of residence of a major participator in a company;", "text_sha256": "16331f86af89a21f428ee952e998721d628ccd1f3f7e72c0c7f9cf07a721de3c" }, { "end_char": 147800, "id": "exchange-of-notes-block-178", "pages": [], "start_char": 147549, "text": "- (b) the sale of part of the ownership interests in a company to a resident of another Member State of the European Community or another European Economic Area state or, as the case may be, another party to the North American Free Trade Agreement; or", "text_sha256": "810bd47d05a1df6c1aade8ca7e5e8ca56cbc683efb2a7bdad0a93183140e9e16" }, { "end_char": 148016, "id": "exchange-of-notes-block-179", "pages": [], "start_char": 147802, "text": "- (c) an expansion of a company’s activities in other Member States of the European Community or other European Economic Area states or, as the case may be, other parties to the North American Free Trade Agreement,", "text_sha256": "6bbc76a26b81cce4e7aa0383969947d1a0d99b8ea97669599725442e2aaf81fe" }, { "end_char": 148059, "id": "exchange-of-notes-block-180", "pages": [], "start_char": 148018, "text": "- all under ordinary business conditions.", "text_sha256": "b5a95fb95314af5c8a30e9ec74cd84e0bdb59497d6ded6052d98d64d126b8af8" }, { "end_char": 148288, "id": "exchange-of-notes-block-181", "pages": [], "start_char": 148061, "text": "If the competent authority is satisfied that these changed circumstances are not attributable to tax avoidance motives, this will be a factor weighing in favour of granting benefits in accordance with paragraph 6 of Article 23.", "text_sha256": "affea49f7dbf7667fe328e0378fbf69a0a94b448afb405d30fb1449a99b234d9" }, { "end_char": 148380, "id": "exchange-of-notes-block-182", "pages": [], "start_char": 148290, "text": "With reference to sub-paragraph (e) of paragraph 7 of Article 23 (Limitation on Benefits):", "text_sha256": "5bb6cd8dd2a3f040d562af4f5a132a8d67c7d039d5ef2e57f0087e2a70826d9d" }, { "end_char": 148729, "id": "exchange-of-notes-block-183", "pages": [], "start_char": 148382, "text": "it is understood that, if a class of shares was not listed on a recognised stock exchange in the twelve months referred to in the sub-paragraph, that class of shares will be treated as regularly traded only if that class meets the aggregate trading requirements of the sub-paragraph for the taxable or chargeable period in which the income arises.", "text_sha256": "20f62782cf0e94064e252fc23c90f76373c3905fea01eb5f4c75a53927ce1bdc" }, { "end_char": 148790, "id": "exchange-of-notes-block-184", "pages": [], "start_char": 148731, "text": "With reference to Article 24 (Relief from Double Taxation):", "text_sha256": "10f427f8846f62ea58006413813b512f222e1622472be232bb6be9adcb4bef5c" }, { "end_char": 149227, "id": "exchange-of-notes-block-185", "pages": [], "start_char": 148792, "text": "- it is understood that, under paragraph 4 or 8 of Article 1 (General Scope), the provisions of the Convention may permit the Contracting State of which a person is a resident (or, in the case of the United States, a citizen), to tax an item of income, profit or gain derived through another person (the entity) which is fiscally transparent under the laws of either Contracting State, and may permit the other Contracting State to tax", "text_sha256": "8c2abdf2b15644f6b797b03ec3fd57a0ab989323801cffc74a184f9f5ac5c793" }, { "end_char": 149251, "id": "exchange-of-notes-block-186", "pages": [], "start_char": 149229, "text": "- (a) the same person;", "text_sha256": "5773980faaed3b11d746a39dfdd5c530ea9ba4ad8c8262c88a29a9b7080411e8" }, { "end_char": 149273, "id": "exchange-of-notes-block-187", "pages": [], "start_char": 149253, "text": "- (b) the entity; or", "text_sha256": "ecfc85c3591dd89f95532562d75f9db1c235069c0bd17ee7bea560fc2a6a7625" }, { "end_char": 149295, "id": "exchange-of-notes-block-188", "pages": [], "start_char": 149275, "text": "- (c) a third person", "text_sha256": "51d5ccdfdfb697e4fe0128fc9a755988194634d57b368c816fcd173c81fb614c" }, { "end_char": 150141, "id": "exchange-of-notes-block-189", "pages": [], "start_char": 149297, "text": "with respect to that item. Under such circumstances, the tax paid or accrued by the entity shall be treated as if it were paid or accrued by the first-mentioned person for the purposes of determining the relief from double taxation to be allowed by the State of which that first-mentioned person is a resident (or, in the case of the United States, a citizen), except that, in the case of an item of income from real property to which paragraph 1 of Article 6 (Income from Real Property) of the Convention applies, or a gain from the alienation of real property to which paragraph 1 of Article 13 (Gains) applies, the tax paid or accrued by the person who is a resident of the Contracting State in which the real property is situated shall be treated as if it were paid or accrued by the person who is a resident of the other Contracting State.", "text_sha256": "5850182e0f5170b687fba54e21cc4937162523ea4add2611a4e8afe4269219f5" }, { "end_char": 150325, "id": "exchange-of-notes-block-190", "pages": [], "start_char": 150143, "text": "- In the case where the same item of income, profit or gain derived through a trust is treated by each Contracting State as derived by different persons resident in either\nState, and", "text_sha256": "78754decd55b60b2999433772aaa6c991ce64dc5260f27cb3f7014e1b1e5f470" }, { "end_char": 150404, "id": "exchange-of-notes-block-191", "pages": [], "start_char": 150327, "text": "- (a) the person taxed by one State is the settlor or grantor of a trust; and", "text_sha256": "41d41fa2e701ec2609169a7b058396cf58463eb8d26eaaf13485917c29205793" }, { "end_char": 150479, "id": "exchange-of-notes-block-192", "pages": [], "start_char": 150406, "text": "- (b) the person taxed by the other State is a beneficiary of that trust,", "text_sha256": "6b29c3ef6222a800a1387f87dd4becac29a135e2dc7b0524ae86a4d3b6711ce5" }, { "end_char": 151269, "id": "exchange-of-notes-block-193", "pages": [], "start_char": 150481, "text": "the tax paid or accrued by the beneficiary shall be treated as if it were paid or accrued by the settlor or grantor for the purposes of determining the relief from double taxation to be allowed by the State of which that settlor or grantor is a resident (or, in the case of the United States, a citizen), except that, in the case of an item of income from real property to which paragraph 1 of Article 6 (Income from Real Property) of the Convention applies, or a gain from the alienation of real property to which paragraph 1 of Article 13 (Gains) applies, the tax paid or accrued by the person who is a resident of the Contracting State in which the real property is situated shall be treated as if it were paid or accrued by the person who is a resident of the other Contracting State.", "text_sha256": "cc3accac0635a797611bc8bf991d41e48665d18692a3e37dec13819b38dcaa8e" }, { "end_char": 151451, "id": "exchange-of-notes-block-194", "pages": [], "start_char": 151271, "text": "It is further understood that paragraphs 2 and 5 of Article 24 shall apply to such an item of income, profit or gain to the extent necessary to provide relief from double taxation.", "text_sha256": "b564d23eddd26b1a495842ddcf1925bcc1777d3c0de7adc9b5513ae8f714b1c2" }, { "end_char": 151534, "id": "exchange-of-notes-block-195", "pages": [], "start_char": 151453, "text": "With reference to paragraphs 1 and 4 of Article 24 (Relief from Double Taxation):", "text_sha256": "b4c4d91730496bb2611d8ec1ecd819b31bfecdfa0b39cc30f36a6b1b3dfdb295" }, { "end_char": 151945, "id": "exchange-of-notes-block-196", "pages": [], "start_char": 151536, "text": "it is understood that, if a resident of a Contracting State receives a dividend that is described in sub-paragraph b) of paragraph 1 or sub-paragraph b) of paragraph 4 of Article 24, such dividend will be deemed to be income from sources in the other Contracting State, even if it may be taxed only in the first-mentioned Contracting State because of sub-paragraph a) of paragraph 3 of Article 10 (Dividends).", "text_sha256": "b7f57b0899845d9ab0e131a95aaa59e949fc0ecb158c689d6ad2ee7fbb4f63f4" }, { "end_char": 152020, "id": "exchange-of-notes-block-197", "pages": [], "start_char": 151947, "text": "With reference to paragraph 2 of Article 26 (Mutual Agreement Procedure):", "text_sha256": "dcaafa785ea24e692449ad389f8f16dc9842de878054d668c888e6dddfd72f14" }, { "end_char": 152476, "id": "exchange-of-notes-block-198", "pages": [], "start_char": 152022, "text": "it is understood that where the competent authorities are endeavouring to resolve a case pursuant to the Article, neither Contracting State shall seek to collect the tax which is in dispute until the mutual agreement procedure has been completed. Any tax which is payable following the completion of the mutual agreement procedure shall, however, be subject to interest charges, and, if appropriate, surcharges or penalties, as long as it remains unpaid.", "text_sha256": "ba7e0e540af24323e02bf7e39c165aa65cc53bf82b670719425c7015adf05d30" }, { "end_char": 152551, "id": "exchange-of-notes-block-199", "pages": [], "start_char": 152478, "text": "With reference to paragraph 3 of Article 26 (Mutual Agreement Procedure):", "text_sha256": "5aeb605f4fb283a7f371f4f2810b16aeec315957d5b2097d60029c151309b4e4" }, { "end_char": 152723, "id": "exchange-of-notes-block-200", "pages": [], "start_char": 152553, "text": "it is understood that any principle of general application established by an agreement between the competent authorities shall be published by both competent authorities.", "text_sha256": "f670056d1b3ee4912ffda70ad8586e9567ab4ead07659bc256617f8851433759" }, { "end_char": 152810, "id": "exchange-of-notes-block-201", "pages": [], "start_char": 152725, "text": "With reference to Article 27 (Exchange of Information and Administrative Assistance):", "text_sha256": "16b5299313f04e86d81bb5a60cf4d18480cbc64e11fe9dd4d8b0abc348849821" }, { "end_char": 153420, "id": "exchange-of-notes-block-202", "pages": [], "start_char": 152812, "text": "it is understood that the powers of each Contracting State’s competent authorities to obtain information include powers to obtain information held by financial institutions, nominees, or persons acting in an agency or fiduciary capacity (not including information that would reveal confidential communications between a client and an attorney, solicitor or other legal representative, where the client seeks legal advice), and information relating to the ownership of legal persons, and that each Contracting State’s competent authorities are able to exchange such information in accordance with the Article.", "text_sha256": "aff021cc2b2f4f881281659f90094adcda741bb52319c44a052bc5585185d7d2" }, { "end_char": 153470, "id": "exchange-of-notes-block-203", "pages": [], "start_char": 153422, "text": "With reference to Article 29 (Entry into Force):", "text_sha256": "39d688f300523398d927d10e5a5f6915e7860ee82eee6bc1f68f50b220415cd5" }, { "end_char": 153791, "id": "exchange-of-notes-block-204", "pages": [], "start_char": 153472, "text": "it is understood that the provisions of Article 26 (Mutual Agreement Procedure) and Article 27 (Exchange of Information and Administrative Assistance) of the Convention shall have effect from the date of entry into force of the Convention, without regard to the taxable or chargeable period to which the matter relates.", "text_sha256": "f0feedb5a3e2c58da8cc9b974d7ccf49730f91c81961227a50bd6ed0f7abdeb9" }, { "end_char": 153804, "id": "exchange-of-notes-block-205", "pages": [], "start_char": 153793, "text": "In General:", "text_sha256": "f23caa9f6c05195eacc5df9b914221fbd19e045c8756bd5b6468607868582f21" }, { "end_char": 154466, "id": "exchange-of-notes-block-206", "pages": [], "start_char": 153806, "text": "it is understood that the two Governments shall consult together at regular intervals regarding the terms, operation and application of the Convention to ensure that it continues to serve the purposes of avoiding double taxation and preventing fiscal evasion and shall, where they consider it appropriate, conclude Protocols to amend the Convention. The first such consultation shall take place no later than December 31st in the fifth year following the date on which the Convention enters into force in accordance with the provisions of Article 29 (Entry into Force). Further consultations shall take place thereafter at intervals of no more than five years.", "text_sha256": "6a6f5931a705b9775bad84b3c6d5911a9d1720a883f8f77993a69b3526f36d1a" }, { "end_char": 154714, "id": "exchange-of-notes-block-207", "pages": [], "start_char": 154468, "text": "Notwithstanding the preceding paragraph, either Government may at any time request consultations with the other Government on matters relating to the terms, operation and application of the Convention which it considers require urgent resolution.", "text_sha256": "6c09c52ffa26cbf687e6db7ac7783a9bbebe47cdf2a48ba53e7313a28dfa131f" }, { "end_char": 155060, "id": "exchange-of-notes-block-208", "pages": [], "start_char": 154716, "text": "If the foregoing proposals are acceptable to the Government of the United States of America, I have the honour to suggest that the present note and Your Excellency’s reply to that effect should be regarded as constituting an agreement between the two Governments in this matter, which shall enter into force at the same time as the\nConvention.’", "text_sha256": "9d923d23c6a9e5be7c8dff2a3b7c8a4b367984280ffa470cf9dc13e037610078" }, { "end_char": 155366, "id": "exchange-of-notes-block-209", "pages": [], "start_char": 155062, "text": "The foregoing proposals being acceptable to the Government of the United States of America, I have the honor to confirm that your note and this reply shall be regarded as constituting an agreement between the two Governments in this matter which shall enter into force at the same time as the Convention.", "text_sha256": "b4d993244caa6b623275236e2bbfca86c7aba0ac789a979312049acb7eb87f70" }, { "end_char": 155432, "id": "exchange-of-notes-block-210", "pages": [], "start_char": 155368, "text": "Please accept the renewed assurance of my highest consideration.", "text_sha256": "6c09b0d44c82062dc46e247c757f6424c79d04a29c2d764ec67d2fd6d8fa893e" }, { "end_char": 155444, "id": "exchange-of-notes-block-211", "pages": [], "start_char": 155434, "text": "Sincerely,", "text_sha256": "694566f2b82aa11bbb338c6946c68f22b7860749cacd12749d3c8bce101c460d" }, { "end_char": 155456, "id": "exchange-of-notes-block-212", "pages": [], "start_char": 155446, "text": "W S Farish", "text_sha256": "182fa7c46e958603c8f60e600de6ed64d352b747fc90b4a01d9b16d53dc86fb9" }, { "end_char": 155468, "id": "exchange-of-notes-block-213", "pages": [], "start_char": 155458, "text": "Ambassador", "text_sha256": "f2bb8f7fae979817d639ae0f1addd3450135267a0df6e34b2b4647a49bdbb81e" }, { "end_char": 155502, "id": "exchange-of-notes-block-214", "pages": [], "start_char": 155470, "text": "The Honourable William S. 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Annexes A and B dated21September2007 are retained as separate supplements, not appended to Article XXXI. Both publisher headings “Traduction canadienne de la note diplomatique” are retained. US replies are publisher-labelled Canadian French translations, not newly certified authentic French diplomatic originals. Statute current-to and last-amended labels do not certify current treaty applicability. 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Correspondingly, a concerned person may withdraw a request for the competent authorities to engage in the Mutual Agreement Procedure (and thereby terminate the Proceeding) at any time.\n- 4 The requirements of subparagraph 7(d) of Article XXVI shall be met when the competent authorities have each received from each concerned person a notarized statement agreeing that the concerned person and each person acting on the concerned person’s behalf, shall not disclose to any other person any information received during the course of the Proceeding from either Contracting State or the arbitration board, other than the determination of the Proceeding. A concerned person that has the legal authority to bind any other concerned person(s) on this matter may do so in a comprehensive notarized statement.\n- 5 Each Contracting State shall have 60 days from the date on which the Proceeding begins to send a written communication to the other Contracting State appointing one member of the arbitration board. Within 60 days of the date on which the second such communication is sent, the two members appointed by the Contracting States shall appoint a third member, who shall serve as chair of the board. If either Contracting State fails to appoint a member, or if the members appointed by the Contracting States fail to agree upon the third member in the manner prescribed by this paragraph, a Contracting State shall ask the highest ranking member of the Secretariat at the Centre for Tax Policy and Administration of the Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD) who is not a citizen of either Contracting State, to appoint the remaining member(s) by written notice to both Contracting States within 60 days of the date of such failure. 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In the event that only one Contracting State submits a proposed resolution within the allotted time, then that proposed resolution shall be deemed to be the determination of the board in that case and the Proceeding shall be terminated. Each of the Contracting States may, if it so desires, submit a reply submission to the board within 120 days of the appointment of its chair, to address any points raised by the proposed resolution or position paper submitted by the other Contracting State. Additional information may be submitted to the arbitration board only at its request, and copies of the board’s request and the Contracting State’s response shall be provided to the other Contracting State on the date on which the request or the response is submitted. Except for logistical matters such as those identified in paragraphs 12, 14 and 15 below, all communications from the Contracting States to the arbitration board, and vice versa, shall take place only through written communications between the designated competent authorities and the chair of the board.\n- 8 The arbitration board shall deliver a determination in writing to the Contracting States within six months of the appointment of its chair. The board shall adopt as its determination one of the proposed resolutions submitted by the Contracting States.\n- 9 In making its determination, the arbitration board shall apply, as necessary: (1) the provisions of the Convention as amended; (2) any agreed commentaries or explanations of the Contracting States concerning the Convention as amended; (3) the laws of the Contracting States to the extent they are not inconsistent with each other; and (4) any OECD Commentary, Guidelines or Reports regarding relevant analogous portions of the OECD Model Tax Convention.\n- 10 The determination of the arbitration board in a particular case shall be binding on the Contracting States. The determination of the board shall not state a rationale. It shall have no precedential value.\n- 11 As provided in subparagraph 7(e) of Article XXVI, the determination of an arbitration board shall constitute a resolution by mutual agreement under this Article. Each concerned person must, within 30 days of receiving the determination of the board from the competent authority to which the case was first presented, advise that competent authority whether that concerned person accepts the determination of the board. If any concerned person fails to so advise the relevant competent authority within this time frame, the determination of the board shall be considered not to have been accepted in that case. 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The Contracting States shall ensure that all members of the arbitration board and their staffs sign and send to each Contracting State notarized statements, prior to their acting in the arbitration proceeding, in which they agree to abide by and be subject to the confidentiality and nondisclosure provisions of Articles XXVI and XXVII of the Convention and the applicable domestic laws of the Contracting States. In the event those provisions conflict, the most restrictive condition shall apply.\n- 15 The fees and expenses of members of the arbitration board shall be set in accordance with the International Centre for Settlement of Investment Disputes (ICSID) Schedule of Fees for arbitrators, as in effect on the date on which the arbitration proceedings begin, and shall be borne equally by the Contracting States. Any fees for language translation shall also be borne equally by the Contracting States. Meeting facilities, related resources, financial management, other logistical support, and general administrative coordination of the Proceeding shall be provided, at its own cost, by the Contracting State whose competent authority initiated the mutual agreement proceedings in the case. Any other costs shall be borne by the Contracting State that incurs them.\n- 16 For purposes of paragraphs 6 and 7 of Article XXVI and this note, each competent authority shall confirm in writing to the other competent authority and to the concerned person(s) the date of its receipt of the information necessary to undertake substantive consideration for a mutual agreement. Such information shall be:", "text_sha256": "734cdf63ee4f4d7e6a9856f69beb370fa75af8fcb79c67d28c75efce8cae8896" }, { "end_char": 96382, "id": "annex-a-2007-block-4", "pages": [], "start_char": 94765, "text": "- (a) in the United States, the information required to be submitted to the U.S. competent authority under Revenue Procedure 2006-54, section 4.05 (or any applicable analogous provisions) and, for cases initially submitted as a request for an Advance Pricing Agreement, the information required to be submitted to the Internal Revenue Service under Revenue Procedure 2006-9, section 4 (or any applicable analogous provisions), and\n- (b) in Canada, the information required to be submitted to Canadian competent authority under Information Circular 71-17 (or any applicable successor publication).\nHowever, this information shall not be considered received until both competent authorities have received copies of all materials submitted to either Contracting State by the concerned person(s) in connection with the mutual agreement procedure.\n- 17 The competent authorities of the Contracting States may modify or supplement the above rules and procedures as necessary to more effectively implement the intent of paragraph 6 of Article XXVI to eliminate double taxation.\nIf the above proposal is acceptable to your Government, I further propose that this Note, which is authentic in English and in French, and your reply Note reflecting such acceptance shall constitute an agreement between our two Governments which shall enter into force on the date of entry into force of the Protocol and shall be annexed to the Convention as Annex A thereto and shall therefore be an integral part of the Convention.\nPlease accept, Excellency, the assurance of my highest consideration.\nMaxime Bernier\nMinister of Foreign Affairs", "text_sha256": "8b13b156e1c0bfcda7aeac6269e415e3eb09b479eb76a1a90f14b65660d91d56" }, { "end_char": 96402, "id": "annex-a-2007-block-5", "pages": [], "start_char": 96384, "text": "## Diplomatic Note", "text_sha256": "9f2fbc3a0cd1def26f41bb7967ce59fcfdcd266c1672a2ca2f09529cf2c597cd" }, { "end_char": 96412, "id": "annex-a-2007-block-6", "pages": [], "start_char": 96404, "text": "No. 1015", "text_sha256": "3c480d93e2c3ebf2e3a873d719c64b0a8dee4c9d6c7813b797c6ce137c86e93d" }, { "end_char": 98204, "id": "annex-a-2007-block-7", "pages": [], "start_char": 96414, "text": "Excellency,\nI have the honor to acknowledge receipt of your Note No. JLAB-0111 dated September 21, 2007, which states in its entirety as follows:\nExcellency,\nI have the honor to refer to the Protocol (the “Protocol”) done today between Canada and the United States of America amending the Convention with Respect to Taxes on Income and on Capital done at Washington on 26 September 1980, as amended by the Protocols done on 14 June 1983, 28 March 1984, 17 March 1995, and 29 July 1997 (the “Convention”), and to propose on behalf of the Government of Canada the following:\nIn respect of any case where the competent authorities have endeavored but are unable to reach a complete agreement under Article XXVI (Mutual Agreement Procedure) of the Convention regarding the application of one or more of the following Articles of the Convention: IV (Residence) (but only insofar as it relates to the residence of a natural person), V (Permanent Establishment), VII (Business Profits), IX (Related Persons), and XII (Royalties) (but only (i) insofar as Article XII might apply in transactions involving related persons to whom Article IX might apply, or (ii) to an allocation of amounts between royalties that are taxable under paragraph 2 thereof and royalties that are exempt under paragraph 3 thereof), binding arbitration shall be used to determine such application, unless the competent authorities agree that the particular case is not suitable for determination by arbitration. In addition, the competent authorities may, on an ad hoc basis, agree that binding arbitration shall be used in respect of any other matter to which Article XXVI applies. If an arbitration proceeding (the “Proceeding”) under paragraph 6 of Article XXVI commences, the following rules and procedures shall apply:", "text_sha256": "c5d0f09086cee8b0659e1491141aefab796e93d463d08618882398096653c780" }, { "end_char": 106642, "id": "annex-a-2007-block-8", "pages": [], "start_char": 98206, "text": "- 1 The Proceeding shall be conducted in the manner prescribed by, and subject to the requirements of, paragraphs 6 and 7 of Article XXVI and these rules and procedures, as modified or supplemented by any other rules and procedures agreed upon by the competent authorities pursuant to paragraph 17 below.\n- 2 The determination reached by an arbitration board in the Proceeding shall be limited to a determination regarding the amount of income, expense or tax reportable to the Contracting States.\n- 3 Notwithstanding the initiation of the Proceeding, the competent authorities may reach a mutual agreement to resolve a case and terminate the Proceeding. Correspondingly, a concerned person may withdraw a request for the competent authorities to engage in the Mutual Agreement Procedure (and thereby terminate the Proceeding) at any time.\n- 4 The requirements of subparagraph 7(d) of Article XXVI shall be met when the competent authorities have each received from each concerned person a notarized statement agreeing that the concerned person and each person acting on the concerned person’s behalf, shall not disclose to any other person any information received during the course of the Proceeding from either Contracting State or the arbitration board, other than the determination of the Proceeding. A concerned person that has the legal authority to bind any other concerned person(s) on this matter may do so in a comprehensive notarized statement.\n- 5 Each Contracting State shall have 60 days from the date on which the Proceeding begins to send a written communication to the other Contracting State appointing one member of the arbitration board. Within 60 days of the date on which the second such communication is sent, the two members appointed by the Contracting States shall appoint a third member, who shall serve as chair of the board. If either Contracting State fails to appoint a member, or if the members appointed by the Contracting States fail to agree upon the third member in the manner prescribed by this paragraph, a Contracting State shall ask the highest ranking member of the Secretariat at the Centre for Tax Policy and Administration of the Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD) who is not a citizen of either Contracting State, to appoint the remaining member(s) by written notice to both Contracting States within 60 days of the date of such failure. The competent authorities shall develop a non-exclusive list of individuals with familiarity in international tax matters who may potentially serve as the chair of the board.\n- 6 The arbitration board may adopt any procedures necessary for the conduct of its business, provided that the procedures are not inconsistent with any provision of Article XXVI or this note.\n- 7 Each of the Contracting States shall be permitted to submit, within 60 days of the appointment of the chair of the arbitration board, a proposed resolution describing the proposed disposition of the specific monetary amounts of income, expense or taxation at issue in the case, and a supporting position paper, for consideration by the arbitration board. Copies of the proposed resolution and supporting position paper shall be provided by the board to the other Contracting State on the date on which the later of the submissions is submitted to the board. In the event that only one Contracting State submits a proposed resolution within the allotted time, then that proposed resolution shall be deemed to be the determination of the board in that case and the Proceeding shall be terminated. Each of the Contracting States may, if it so desires, submit a reply submission to the board within 120 days of the appointment of its chair, to address any points raised by the proposed resolution or position paper submitted by the other Contracting State. Additional information may be submitted to the arbitration board only at its request, and copies of the board’s request and the Contracting State’s response shall be provided to the other Contracting State on the date on which the request or the response is submitted. Except for logistical matters such as those identified in paragraphs 12, 14 and 15 below, all communications from the Contracting States to the arbitration board, and vice versa, shall take place only through written communications between the designated competent authorities and the chair of the board.\n- 8 The arbitration board shall deliver a determination in writing to the Contracting States within six months of the appointment of its chair. The board shall adopt as its determination one of the proposed resolutions submitted by the Contracting States.\n- 9 In making its determination, the arbitration board shall apply, as necessary: (1) the provisions of the Convention as amended; (2) any agreed commentaries or explanations of the Contracting States concerning the Convention as amended; (3) the laws of the Contracting States to the extent they are not inconsistent with each other; and (4) any OECD Commentary, Guidelines or Reports regarding relevant analogous portions of the OECD Model Tax Convention.\n- 10 The determination of the arbitration board in a particular case shall be binding on the Contracting States. The determination of the board shall not state a rationale. It shall have no precedential value.\n- 11 As provided in subparagraph 7(e) of Article XXVI, the determination of an arbitration board shall constitute a resolution by mutual agreement under this Article. Each concerned person must, within 30 days of receiving the determination of the board from the competent authority to which the case was first presented, advise that competent authority whether that concerned person accepts the determination of the board. If any concerned person fails to so advise the relevant competent authority within this time frame, the determination of the board shall be considered not to have been accepted in that case. Where the determination of the board is not accepted, the case may not subsequently be the subject of a Proceeding.\n- 12 Any meeting(s) of the arbitration board shall be in facilities provided by the Contracting State whose competent authority initiated the mutual agreement proceedings in the case.\n- 13 The treatment of any associated interest or penalties shall be determined by applicable domestic law of the Contracting State(s) concerned.\n- 14 No information relating to the Proceeding (including the board’s determination) may be disclosed by the members of the arbitration board or their staffs or by either competent authority, except as permitted by the Convention and the domestic laws of the Contracting States. In addition, all material prepared in the course of, or relating to, the Proceeding shall be considered to be information exchanged between the Contracting States. The Contracting States shall ensure that all members of the arbitration board and their staffs sign and send to each Contracting State notarized statements, prior to their acting in the arbitration proceeding, in which they agree to abide by and be subject to the confidentiality and nondisclosure provisions of Articles XXVI and XXVII of the Convention and the applicable domestic laws of the Contracting States. In the event those provisions conflict, the most restrictive condition shall apply.\n- 15 The fees and expenses of members of the arbitration board shall be set in accordance with the International Centre for Settlement of Investment Disputes (ICSID) Schedule of Fees for arbitrators, as in effect on the date on which the arbitration proceedings begin, and shall be borne equally by the Contracting States. Any fees for language translation shall also be borne equally by the Contracting States. Meeting facilities, related resources, financial management, other logistical support, and general administrative coordination of the Proceeding shall be provided, at its own cost, by the Contracting State whose competent authority initiated the mutual agreement proceedings in the case. Any other costs shall be borne by the Contracting State that incurs them.\n- 16 For purposes of paragraphs 6 and 7 of Article XXVI and this note, each competent authority shall confirm in writing to the other competent authority and to the concerned person(s) the date of its receipt of the information necessary to undertake substantive consideration for a mutual agreement. Such information shall be:", "text_sha256": "734cdf63ee4f4d7e6a9856f69beb370fa75af8fcb79c67d28c75efce8cae8896" }, { "end_char": 109194, "id": "annex-a-2007-block-9", "pages": [], "start_char": 106644, "text": "- (a) in the United States, the information required to be submitted to the U.S. competent authority under Revenue Procedure 2006-54, section 4.05 (or any applicable analogous provisions) and, for cases initially submitted as a request for an Advance Pricing Agreement, the information required to be submitted to the Internal Revenue Service under Revenue Procedure 2006-9, section 4 (or any applicable analogous provisions), and\n- (b) in Canada, the information required to be submitted to Canadian competent authority under Information Circular 71-17 (or any applicable successor publication).\nHowever, this information shall not be considered received until both competent authorities have received copies of all materials submitted to either Contracting State by the concerned person(s) in connection with the mutual agreement procedure.\n- 17 The competent authorities of the Contracting States may modify or supplement the above rules and procedures as necessary to more effectively implement the intent of paragraph 6 of Article XXVI to eliminate double taxation.\nIf the above proposal is acceptable to your Government, I further propose that this Note, which is authentic in English and in French, and your reply Note reflecting such acceptance shall constitute an agreement between our two Governments which shall enter into force on the date of entry into force of the Protocol and shall be annexed to the Convention as Annex A thereto and shall therefore be an integral part of the Convention.\nPlease accept, Excellency, the assurance of my highest consideration.\nI am pleased to inform you that the Government of the United States of America accepts the proposal set forth in your Note. The Government of the United States of America further agrees that your Note, which is authentic in English and in French, together with this reply, shall constitute an Agreement between the United States of America and Canada, which shall enter into force on the date of entry into force of the Protocol amending the Convention between the United States of America and Canada with Respect to Taxes on Income and on Capital done at Washington on 26 September 1980, as amended by the Protocols done on 14 June 1983, 28 March 1984, 17 March 1995, and 29 July 1997 (the “Convention”), and shall be annexed to the Convention as Annex A thereto, and shall therefore be an integral part of the Convention.\nAccept, Excellency, the renewed assurances of my highest consideration.\nEmbassy of the United States of America\nOttawa, September 21, 2007\nTerry Breese", "text_sha256": "eea464a75635c77e611080a93fdf0ca2796c620e6dc15f2b95412d87d8715f86" } ], "role": "annex-a-2007", "start_char": 84631, "text_sha256": "8fafb3bc1fd3db4e2eacbba781aaef4586e71864ade1dbf5215ed314c4f29c34", "title": "Annex A and diplomatic note, dated21September2007", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "d591e7a334e6492667f95a72aec4220ba130a578119ce205049ff0c4f68e349f", "end_char": 137554, "id": "annex-b-2007", "label": "Annex B and diplomatic note, dated21September2007", "paragraphs": [ { "end_char": 109206, "id": "annex-b-2007-block-1", "pages": [], "start_char": 109196, "text": "## ANNEX B", "text_sha256": "6804f0d41e39d9f1f75b3f8dae8e81eaea7a221d2f1209e39a407a4031de6589" }, { "end_char": 110158, "id": "annex-b-2007-block-2", "pages": [], "start_char": 109208, "text": "Note No. JLAB-0112\nSeptember 21, 2007\nExcellency,\nI have the honor to refer to the Protocol (the “Protocol”) done today between Canada and the United States of America amending the Convention with Respect to Taxes on Income and on Capital done at Washington on 26 September 1980, as amended by the Protocols done on 14 June 1983, 28 March 1984, 17 March 1995, and 29 July 1997 (the “Convention”).\nIn the course of the negotiations leading to the conclusion of the Protocol done today, the negotiators developed and agreed upon a common understanding and interpretation of certain provisions of the Convention. 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that time under the law of that State for the purposes of the taxes to which the Convention, and any protocols thereto apply, any meaning under the applicable tax laws of that State prevailing over a meaning given to the term under other laws of that State.", "text_sha256": "92bfa59a5302cf6fb2a78be3af2540a888c3c53a09d27b5c0043f0ef80ba299c" }, { "end_char": 111181, "id": "annex-b-2007-block-4", "pages": [], "start_char": 110892, "text": "- 2 Meaning of connected projects\nFor the purposes of applying subparagraph (b) of paragraph 9 of Article V (Permanent Establishment) of the Convention, it is understood that projects shall be considered to be connected if they constitute a coherent whole, commercially and geographically.", "text_sha256": "4635e7ef75132f137fecd5c3f0c1bea731bf9c00cbce6210339808ce9b1a0373" }, { "end_char": 111459, "id": "annex-b-2007-block-5", "pages": [], "start_char": 111183, "text": "- 3 Definition of the term “dividends”\nIt is understood that distributions from Canadian income trusts and royalty trusts that are treated as dividends under the taxation laws of Canada shall be considered dividends for the purposes of Article X (Dividends) of the Convention.", "text_sha256": "198038f648d8552b20995d5ac8e93d3ff882ac33ca71f191185326900ed0598e" }, { "end_char": 112051, "id": "annex-b-2007-block-6", "pages": [], "start_char": 111461, "text": "- 4 Deletion of Article XIV (Independent Personal Services)\nIt is understood that the deletion of Article XIV (Independent Personal Services) of the Convention confirms the negotiators’ shared understanding that no practical distinction can be made between a “fixed base” and a “permanent establishment”, and that independent personal services of a resident of a Contracting State, to the extent that such resident is found to have a permanent establishment in the other Contracting State with respect to those services, shall be subject to the provisions of Article VII (Business Profits).", "text_sha256": "5a950076db2d9fd1f42166f985122e85fa07588a78e901332ffffbe8803e6b91" }, { "end_char": 112536, "id": "annex-b-2007-block-7", "pages": [], "start_char": 112053, "text": "- 5 Former permanent establishments and fixed bases\nIt is understood that the modifications of paragraph 2 of Article VII (Business Profits), paragraph 4 of Article X (Dividends), paragraph 3 of Article XI (Interest) and paragraph 5 of Article XII (Royalties) of the Convention to refer to business having formerly been carried on through a permanent establishment confirm the negotiators’ shared understanding of the meaning of the existing provisions, and thus are clarifying only.", "text_sha256": "8e6c32170e27cc6faba6bb82237aa9843a05ef052e00ab7c75716a56e8df87be" }, { "end_char": 113264, "id": "annex-b-2007-block-8", "pages": [], "start_char": 112538, "text": "- 6 Stock options\nFor purposes of applying Article XV (Income from Employment) and Article XXIV (Elimination of Double Taxation) of the Convention to income of an individual in connection with the exercise or other disposal (including a deemed exercise or disposal) of an option that was granted to the individual as an employee of a corporation or mutual fund trust to acquire shares or units (“securities”) of the employer (which is considered, for the purposes of this Note, to include any related entity) in respect of services rendered or to be rendered by such individual, or in connection with the disposal (including a deemed disposal) of a security acquired under such an option, the following principles shall apply:", "text_sha256": "529b18d4674e4a82bacaa692c7a99acf6aa46aeff12aa7311745a52ef794c965" }, { "end_char": 114226, "id": "annex-b-2007-block-9", "pages": [], "start_char": 113266, "text": "- (a) Subject to subparagraph 6(b) of this Note, the individual shall be deemed to have derived, in respect of employment exercised in a Contracting State, the same proportion of such income that the number of days in the period that begins on the day the option was granted, and that ends on the day the option was exercised or disposed of, on which the individual’s principal place of employment for the employer was situated in that Contracting State is of the total number of days in the period on which the individual was employed by the employer; and\n- (b) Notwithstanding subparagraph 6(a) of this Note, if the competent authorities of both Contracting States agree that the terms of the option were such that the grant of the option will be appropriately treated as transfer of ownership of the securities (e.g., because the options were in-the-money or not subject to a substantial vesting period), then they may agree to attribute income accordingly.", "text_sha256": "c0fc2e745119699edb4aa124cc4771d8fd61a19dfd887ff17359dc92084edc96" }, { "end_char": 114287, "id": "annex-b-2007-block-10", "pages": [], "start_char": 114228, "text": "- 7 Taxes imposed by reason of death\nIt is understood that,", "text_sha256": "de94a048d8bb4452be3efe974f861a65c5a414f970d719a85a32f0ddd656198c" }, { "end_char": 115516, "id": "annex-b-2007-block-11", "pages": [], "start_char": 114289, "text": "- (a) Where a share or option in respect of a share is property situated in the United States for the purposes of Article XXIX B (Taxes Imposed by Reason of Death) of the Convention, any employment income in respect of the share or option shall be, for the purpose of clause 6(a)(ii) of that Article, income from property situated in the United States;\n- (b) Where property situated in the United States for the purposes of Article XXIX B (Taxes Imposed by Reason of Death) of the Convention is held by an entity that is a resident of Canada and that is described in subparagraph 1(b) of Article IV (Residence) of the Convention, any income out of or under the entity in respect of the property shall be, for the purpose of subparagraph 6(a)(ii) of Article XXIX B (Taxes Imposed by Reason of Death), income from property situated in the United States; and\n- (c) Where a tax is imposed in Canada by reason of death in respect of an entity that is a resident of Canada and that is described in subparagraph 1(b) of Article IV (Residence) of the Convention, that tax shall be, for the purpose of paragraph 7 of Article XXIX B (Taxes Imposed by Reason of Death) of the Convention, imposed in respect of property situated in Canada.", "text_sha256": "891d92078e35b1725177606c617731f8c1375fd86d8a4272bde04a6fe1cd07da" }, { "end_char": 116030, "id": "annex-b-2007-block-12", "pages": [], "start_char": 115518, "text": "- 8 Royalties — information in connection with franchise agreement\nIt is understood that the reference in subparagraph 3(c) of Article XII (Royalties) of the Convention to information provided in connection with a franchise agreement shall generally refer only to information that governs or otherwise deals with the operation (whether by the payer or by another person) of the franchise, and not to other information 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The principles of the OECD Transfer Pricing Guidelines shall apply for purposes of determining the profits attributable to a permanent establishment, taking into account the different economic and legal circumstances of a single entity. Accordingly, any of the methods described therein as acceptable methods for determining an arm’s length result may be used to determine the income of a permanent establishment so long as those methods are applied in accordance with the Guidelines. In particular, in determining the amount of attributable profits, the permanent establishment shall be treated as having the same amount of capital that it would need to support its activities if it were a distinct and separate enterprise engaged in the same or similar activities. With respect to financial institutions other than insurance companies, a Contracting State may determine the amount of capital to be attributed to a permanent establishment by allocating the institution’s total equity between its various offices on the basis of the proportion of the financial institution’s risk-weighted assets attributable to each of them. In the case of an insurance company, there shall be attributed to a permanent establishment not only premiums earned through the permanent establishment, but that portion of the insurance company’s overall investment income from reserves and surplus that supports the risks assumed by the permanent establishment.", "text_sha256": "2bf4a9838200c4da891e95642dbde6289a941dc661c4ea46d83aa5bdc0219fd2" }, { "end_char": 117891, "id": "annex-b-2007-block-14", "pages": [], "start_char": 117747, "text": "- 10 Qualifying retirement plans\nFor purposes of paragraph 15 of Article XVIII (Pensions and Annuities) of the Convention, it is understood that", "text_sha256": "a348eda0248e69c5207592c155d40a6bdc9e1d2d0513b23b639af2fd51f34b3c" }, { "end_char": 119453, "id": "annex-b-2007-block-15", "pages": [], "start_char": 117893, "text": "- (a) In the case of Canada, the term qualifying retirement plan shall include the following and any identical or substantially similar plan that is established pursuant to legislation introduced after the date of signature of the Protocol: registered pension plans under section 147.1 of the [Income Tax Act](/eng/acts/I-3.3), registered retirement savings plans under section 146 that are part of a group arrangement described in subsection 204.2(1.32), deferred profit sharing plans under section 147, and any registered retirement savings plan under section 146 or registered retirement income fund under section 146.3 that is funded exclusively by rollover contributions from one or more of the preceding plans; and\n- (b) In the case of the United States, the term qualifying retirement plan shall include the following and any identical or substantially similar plan that is established pursuant to legislation introduced after the date of signature of the Protocol: qualified plans under section 401(a) of the Internal Revenue Code (including section 401(k) arrangements), individual retirement plans that are part of a simplified employee pension plan that satisfies section 408(k), section 408(p) simple retirement accounts, section 403(a) qualified annuity plans, section 403(b) plans, section 457(g) trusts providing benefits under section 457(b) plans, the Thrift Savings Fund (section 7701(j)), and any individual retirement account under section 408(a) that is funded exclusively by rollover contributions from one or more of the preceding plans.", "text_sha256": "1212d0e7609a08d99ca399f6836e82bf702abb8a1c6ee4c49caec503bad92bfb" }, { "end_char": 120086, "id": "annex-b-2007-block-16", "pages": [], "start_char": 119455, "text": "- 11 Former long-term residents\nThe term long-term resident shall mean any individual who is a lawful permanent resident of the United States in eight or more taxable years during the preceding 15 taxable years. In determining whether the threshold in the preceding sentence is met, there shall not count any year in which the individual is treated as a resident of Canada under the Convention, or as a resident of any country other than the United States under the provisions of any other U.S. tax treaty, and, in either case, the individual does not waive the benefits of such treaty applicable to residents of the other country.", "text_sha256": "46c54dee58f8834fa3726c5b0f5a41c545c17f736a2e7e59ae7a66abb8f6e668" }, { "end_char": 121312, "id": "annex-b-2007-block-17", "pages": [], "start_char": 120088, "text": "- 12 Special source rules relating to former citizens and long-term residents\nFor purposes of subparagraph 2(b) of Article XXIX (Miscellaneous Rules) of the Convention, “income deemed under the domestic law of the United States to arise from such sources” shall consist of gains from the sale or exchange of stock of a U.S. company or debt obligations of a U.S. person, the United States, a State, or a political subdivision thereof, or the District of Columbia, gains from property (other than stock or debt obligations) located in the United States, and, in certain cases, income or gain derived from the sale of stock of a non-U.S. company or a disposition of property contributed to such non-U.S. company where such company would be a controlled foreign corporation with respect to the person if such person had continued to be a U.S. person. In addition, an individual who exchanges property that gives rise or would give rise to U.S.-source income for property that gives rise to foreign-source income shall be treated as if he or she had sold the property that would give rise to U.S.-source income for its fair market value, and any consequent gain shall be deemed to be income from sources within the United States.", "text_sha256": "c4891738b6072b18faf873935426dceaa2761f29d346a390a6b6e51708830d64" }, { "end_char": 121675, "id": "annex-b-2007-block-18", "pages": [], "start_char": 121314, "text": "- 13 Exchange of Information\nIt is understood that the standards and practices described in Article XXVII (Exchange of Information) of the Convention are to be in no respect less effective than those described in the Model Agreement on Exchange of Information on Tax Matters developed by the OECD Global Forum Working Group on Effective Exchange of Information.", "text_sha256": "f3015a237e43aea240ca57df8714b6cce0af411a8316fae0af5e8949560b7ea2" }, { "end_char": 122795, "id": "annex-b-2007-block-19", "pages": [], "start_char": 121677, "text": "- 14 Limitation on Benefits\nThe United States and Canada are part of the same regional free trade area and, as a result, the Convention reflects the fact that publicly traded companies resident in one country may be traded on a stock exchange of the other country. Nevertheless, the Contracting States agree that in making future amendments to the Convention, they shall consult on possible modifications to subparagraph 2(c) of Article XXIX A (Limitation on Benefits) of the Convention (including, modifications necessary to discourage corporate inversion transactions).\nIf the above proposal is acceptable to your Government, I further propose that this Note, which is authentic in English and in French, and your reply Note reflecting such acceptance shall constitute an agreement between our two Governments which shall enter into force on the date of entry into force of the Protocol and shall be annexed to the Convention as Annex B thereto and shall therefore be an integral part of the Convention.\nPlease accept, Excellency, the assurance of my highest consideration.\nMaxime Bernier\nMinister of Foreign Affairs", "text_sha256": "adfc0220004c05cddc159a4b8e7c3f4c804a6675789b79b966c301a3dc0a5bed" }, { "end_char": 122815, "id": "annex-b-2007-block-20", "pages": [], "start_char": 122797, "text": "## Diplomatic Note", "text_sha256": "9f2fbc3a0cd1def26f41bb7967ce59fcfdcd266c1672a2ca2f09529cf2c597cd" }, { "end_char": 122825, "id": "annex-b-2007-block-21", "pages": [], "start_char": 122817, "text": "No. 1014", "text_sha256": "56b240f1da84b87d09708bd6fa5eca2028c90a310679ad71d5e6575f862f9f96" }, { "end_char": 123885, "id": "annex-b-2007-block-22", "pages": [], "start_char": 122827, "text": "Excellency,\nI have the honor to acknowledge receipt of your Note No. JLAB-0112 dated September 21, 2007, which states in its entirety as follows:\nExcellency,\nI have the honor to refer to the Protocol (the “Protocol”) done today between Canada and the United States of America amending the Convention with Respect to Taxes on Income and on Capital done at Washington on 26 September 1980, as amended by the Protocols done on 14 June 1983, 28 March 1984, 17 March 1995, and 29 July 1997 (the “Convention”).\nIn the course of the negotiations leading to the conclusion of the Protocol done today, the negotiators developed and agreed upon a common understanding and interpretation of certain provisions of the Convention. These understandings and interpretations are intended to give guidance both to the taxpayers and to the tax authorities of our two countries in interpreting various provisions contained in the Convention.\nI, therefore, have the further honor to propose on behalf of the Government of Canada the following understandings and interpretations:", "text_sha256": "543ab5eb87ec4d027a26c55e63818fc4b3be840c443d4ec030ed53cf07535352" }, { "end_char": 124617, "id": "annex-b-2007-block-23", "pages": [], "start_char": 123887, "text": "- 1 Meaning of undefined terms\nFor purposes of paragraph 2 of Article III (General Definitions) of the Convention, it is understood that, as regards the application at any time of the Convention, and any protocols thereto by a Contracting State, any term not defined therein shall, unless the context otherwise requires or the competent authorities otherwise agree to a common meaning pursuant to Article XXVI (Mutual Agreement Procedure), have the meaning which it has at that time under the law of that State for the purposes of the taxes to which the Convention, and any protocols thereto apply, any meaning under the applicable tax laws of that State prevailing over a meaning given to the term under other laws of that State.", "text_sha256": "92bfa59a5302cf6fb2a78be3af2540a888c3c53a09d27b5c0043f0ef80ba299c" }, { "end_char": 124908, "id": "annex-b-2007-block-24", "pages": [], "start_char": 124619, "text": "- 2 Meaning of connected projects\nFor the purposes of applying subparagraph (b) of paragraph 9 of Article V (Permanent Establishment) of the Convention, it is understood that projects shall be considered to be connected if they constitute a coherent whole, commercially and geographically.", "text_sha256": "4635e7ef75132f137fecd5c3f0c1bea731bf9c00cbce6210339808ce9b1a0373" }, { "end_char": 125186, "id": "annex-b-2007-block-25", "pages": [], "start_char": 124910, "text": "- 3 Definition of the term “dividends”\nIt is understood that distributions from Canadian income trusts and royalty trusts that are treated as dividends under the taxation laws of Canada shall be considered dividends for the purposes of Article X (Dividends) of the Convention.", "text_sha256": "198038f648d8552b20995d5ac8e93d3ff882ac33ca71f191185326900ed0598e" }, { "end_char": 125778, "id": "annex-b-2007-block-26", "pages": [], "start_char": 125188, "text": "- 4 Deletion of Article XIV (Independent Personal Services)\nIt is understood that the deletion of Article XIV (Independent Personal Services) of the Convention confirms the negotiators’ shared understanding that no practical distinction can be made between a “fixed base” and a “permanent establishment”, and that independent personal services of a resident of a Contracting State, to the extent that such resident is found to have a permanent establishment in the other Contracting State with respect to those services, shall be subject to the provisions of Article VII (Business Profits).", "text_sha256": "5a950076db2d9fd1f42166f985122e85fa07588a78e901332ffffbe8803e6b91" }, { "end_char": 126263, "id": "annex-b-2007-block-27", "pages": [], "start_char": 125780, "text": "- 5 Former permanent establishments and fixed bases\nIt is understood that the modifications of paragraph 2 of Article VII (Business Profits), paragraph 4 of Article X (Dividends), paragraph 3 of Article XI (Interest) and paragraph 5 of Article XII (Royalties) of the Convention to refer to business having formerly been carried on through a permanent establishment confirm the negotiators’ shared understanding of the meaning of the existing provisions, and thus are clarifying only.", "text_sha256": "8e6c32170e27cc6faba6bb82237aa9843a05ef052e00ab7c75716a56e8df87be" }, { "end_char": 126991, "id": "annex-b-2007-block-28", "pages": [], "start_char": 126265, "text": "- 6 Stock options\nFor purposes of applying Article XV (Income from Employment) and Article XXIV (Elimination of Double Taxation) of the Convention to income of an individual in connection with the exercise or other disposal (including a deemed exercise or disposal) of an option that was granted to the individual as an employee of a corporation or mutual fund trust to acquire shares or units (“securities”) of the employer (which is considered, for the purposes of this Note, to include any related entity) in respect of services rendered or to be rendered by such individual, or in connection with the disposal (including a deemed disposal) of a security acquired under such an option, the following principles shall apply:", "text_sha256": "529b18d4674e4a82bacaa692c7a99acf6aa46aeff12aa7311745a52ef794c965" }, { "end_char": 127953, "id": "annex-b-2007-block-29", "pages": [], "start_char": 126993, "text": "- (a) Subject to subparagraph 6(b) of this Note, the individual shall be deemed to have derived, in respect of employment exercised in a Contracting State, the same proportion of such income that the number of days in the period that begins on the day the option was granted, and that ends on the day the option was exercised or disposed of, on which the individual’s principal place of employment for the employer was situated in that Contracting State is of the total number of days in the period on which the individual was employed by the employer; and\n- (b) Notwithstanding subparagraph 6(a) of this Note, if the competent authorities of both Contracting States agree that the terms of the option were such that the grant of the option will be appropriately treated as transfer of ownership of the securities (e.g., because the options were in-the-money or not subject to a substantial vesting period), then they may agree to attribute income accordingly.", "text_sha256": "c0fc2e745119699edb4aa124cc4771d8fd61a19dfd887ff17359dc92084edc96" }, { "end_char": 128014, "id": "annex-b-2007-block-30", "pages": [], "start_char": 127955, "text": "- 7 Taxes imposed by reason of death\nIt is understood that,", "text_sha256": "de94a048d8bb4452be3efe974f861a65c5a414f970d719a85a32f0ddd656198c" }, { "end_char": 129243, "id": "annex-b-2007-block-31", "pages": [], "start_char": 128016, "text": "- (a) Where a share or option in respect of a share is property situated in the United States for the purposes of Article XXIX B (Taxes Imposed by Reason of Death) of the Convention, any employment income in respect of the share or option shall be, for the purpose of clause 6(a)(ii) of that Article, income from property situated in the United States;\n- (b) Where property situated in the United States for the purposes of Article XXIX B (Taxes Imposed by Reason of Death) of the Convention is held by an entity that is a resident of Canada and that is described in subparagraph 1(b) of Article IV (Residence) of the Convention, any income out of or under the entity in respect of the property shall be, for the purpose of subparagraph 6(a)(ii) of Article XXIX B (Taxes Imposed by Reason of Death), income from property situated in the United States; and\n- (c) Where a tax is imposed in Canada by reason of death in respect of an entity that is a resident of Canada and that is described in subparagraph 1(b) of Article IV (Residence) of the Convention, that tax shall be, for the purpose of paragraph 7 of Article XXIX B (Taxes Imposed by Reason of Death) of the Convention, imposed in respect of property situated in Canada.", "text_sha256": "891d92078e35b1725177606c617731f8c1375fd86d8a4272bde04a6fe1cd07da" }, { "end_char": 129757, "id": "annex-b-2007-block-32", "pages": [], "start_char": 129245, "text": "- 8 Royalties — information in connection with franchise agreement\nIt is understood that the reference in subparagraph 3(c) of Article XII (Royalties) of the Convention to information provided in connection with a franchise agreement shall generally refer only to information that governs or otherwise deals with the operation (whether by the payer or by another person) of the franchise, and not to other information concerning industrial, commercial or scientific experience that is held for resale or license.", "text_sha256": "50bad4f721e0686c34d2806c4465d76ae94ff4581dde18fc000615a95a434c77" }, { "end_char": 131472, "id": "annex-b-2007-block-33", "pages": [], "start_char": 129759, "text": "- 9 With reference to Article VII (Business Profits)\nIt is understood that the business profits to be attributed to a permanent establishment shall include only the profits derived from the assets used, risks assumed and activities performed by the permanent establishment. The principles of the OECD Transfer Pricing Guidelines shall apply for purposes of determining the profits attributable to a permanent establishment, taking into account the different economic and legal circumstances of a single entity. Accordingly, any of the methods described therein as acceptable methods for determining an arm’s length result may be used to determine the income of a permanent establishment so long as those methods are applied in accordance with the Guidelines. In particular, in determining the amount of attributable profits, the permanent establishment shall be treated as having the same amount of capital that it would need to support its activities if it were a distinct and separate enterprise engaged in the same or similar activities. With respect to financial institutions other than insurance companies, a Contracting State may determine the amount of capital to be attributed to a permanent establishment by allocating the institution’s total equity between its various offices on the basis of the proportion of the financial institution’s risk-weighted assets attributable to each of them. In the case of an insurance company, there shall be attributed to a permanent establishment not only premiums earned through the permanent establishment, but that portion of the insurance company’s overall investment income from reserves and surplus that supports the risks assumed by the permanent establishment.", "text_sha256": "2bf4a9838200c4da891e95642dbde6289a941dc661c4ea46d83aa5bdc0219fd2" }, { "end_char": 131618, "id": "annex-b-2007-block-34", "pages": [], "start_char": 131474, "text": "- 10 Qualifying retirement plans\nFor purposes of paragraph 15 of Article XVIII (Pensions and Annuities) of the Convention, it is understood that", "text_sha256": "a348eda0248e69c5207592c155d40a6bdc9e1d2d0513b23b639af2fd51f34b3c" }, { "end_char": 133180, "id": "annex-b-2007-block-35", "pages": [], "start_char": 131620, "text": "- (a) In the case of Canada, the term qualifying retirement plan shall include the following and any identical or substantially similar plan that is established pursuant to legislation introduced after the date of signature of the Protocol: registered pension plans under section 147.1 of the [Income Tax Act](/eng/acts/I-3.3), registered retirement savings plans under section 146 that are part of a group arrangement described in subsection 204.2(1.32), deferred profit sharing plans under section 147, and any registered retirement savings plan under section 146 or registered retirement income fund under section 146.3 that is funded exclusively by rollover contributions from one or more of the preceding plans; and\n- (b) In the case of the United States, the term qualifying retirement plan shall include the following and any identical or substantially similar plan that is established pursuant to legislation introduced after the date of signature of the Protocol: qualified plans under section 401(a) of the Internal Revenue Code (including section 401(k) arrangements), individual retirement plans that are part of a simplified employee pension plan that satisfies section 408(k), section 408(p) simple retirement accounts, section 403(a) qualified annuity plans, section 403(b) plans, section 457(g) trusts providing benefits under section 457(b) plans, the Thrift Savings Fund (section 7701(j)), and any individual retirement account under section 408(a) that is funded exclusively by rollover contributions from one or more of the preceding plans.", "text_sha256": "1212d0e7609a08d99ca399f6836e82bf702abb8a1c6ee4c49caec503bad92bfb" }, { "end_char": 133813, "id": "annex-b-2007-block-36", "pages": [], "start_char": 133182, "text": "- 11 Former long-term residents\nThe term long-term resident shall mean any individual who is a lawful permanent resident of the United States in eight or more taxable years during the preceding 15 taxable years. In determining whether the threshold in the preceding sentence is met, there shall not count any year in which the individual is treated as a resident of Canada under the Convention, or as a resident of any country other than the United States under the provisions of any other U.S. tax treaty, and, in either case, the individual does not waive the benefits of such treaty applicable to residents of the other country.", "text_sha256": "46c54dee58f8834fa3726c5b0f5a41c545c17f736a2e7e59ae7a66abb8f6e668" }, { "end_char": 135039, "id": "annex-b-2007-block-37", "pages": [], "start_char": 133815, "text": "- 12 Special source rules relating to former citizens and long-term residents\nFor purposes of subparagraph 2(b) of Article XXIX (Miscellaneous Rules) of the Convention, “income deemed under the domestic law of the United States to arise from such sources” shall consist of gains from the sale or exchange of stock of a U.S. company or debt obligations of a U.S. person, the United States, a State, or a political subdivision thereof, or the District of Columbia, gains from property (other than stock or debt obligations) located in the United States, and, in certain cases, income or gain derived from the sale of stock of a non-U.S. company or a disposition of property contributed to such non-U.S. company where such company would be a controlled foreign corporation with respect to the person if such person had continued to be a U.S. person. In addition, an individual who exchanges property that gives rise or would give rise to U.S.-source income for property that gives rise to foreign-source income shall be treated as if he or she had sold the property that would give rise to U.S.-source income for its fair market value, and any consequent gain shall be deemed to be income from sources within the United States.", "text_sha256": "c4891738b6072b18faf873935426dceaa2761f29d346a390a6b6e51708830d64" }, { "end_char": 135402, "id": "annex-b-2007-block-38", "pages": [], "start_char": 135041, "text": "- 13 Exchange of Information\nIt is understood that the standards and practices described in Article XXVII (Exchange of Information) of the Convention are to be in no respect less effective than those described in the Model Agreement on Exchange of Information on Tax Matters developed by the OECD Global Forum Working Group on Effective Exchange of Information.", "text_sha256": "f3015a237e43aea240ca57df8714b6cce0af411a8316fae0af5e8949560b7ea2" }, { "end_char": 137455, "id": "annex-b-2007-block-39", "pages": [], "start_char": 135404, "text": "- 14 Limitation on Benefits\nThe United States and Canada are part of the same regional free trade area and, as a result, the Convention reflects the fact that publicly traded companies resident in one country may be traded on a stock exchange of the other country. Nevertheless, the Contracting States agree that in making future amendments to the Convention, they shall consult on possible modifications to subparagraph 2(c) of Article XXIX A (Limitation on Benefits) of the Convention (including, modifications necessary to discourage corporate inversion transactions).\nIf the above proposal is acceptable to your Government, I further propose that this Note, which is authentic in English and in French, and your reply Note reflecting such acceptance shall constitute an agreement between our two Governments which shall enter into force on the date of entry into force of the Protocol and shall be annexed to the Convention as Annex B thereto and shall therefore be an integral part of the Convention.\nPlease accept, Excellency, the assurance of my highest consideration.\nI am pleased to inform you that the Government of the United States of America accepts the proposal set forth in your Note. The Government of the United States of America further agrees that your Note, which is authentic in English and in French, together with this reply, shall constitute an Agreement between the United States of America and Canada, which shall enter into force on the date of entry into force of the Protocol amending the Convention between the United States of America and Canada with Respect to Taxes on Income and on Capital done at Washington on 26 September 1980, as amended by the Protocols done on 14 June 1983, 28 March 1984, 17 March 1995, and 29 July 1997 (the “Convention”), and shall be annexed to the Convention as Annex B thereto, and shall therefore be an integral part of the Convention.\nAccept, Excellency, the renewed assurances of my highest consideration.\nEmbassy of the United States of America\nOttawa, September 21, 2007\nTerry Breese", "text_sha256": "f8387cf369be3cdcb94908206b5285bed3d354391b8f9423d14e406e579afdba" }, { "end_char": 137498, "id": "annex-b-2007-block-40", "pages": [], "start_char": 137457, "text": "- 1984, c. 20, Sch. I\n- 2007, c. 32, s. 3", "text_sha256": "671178a8cb0fdcdf51c74c5f6491ff0f477230e7e11d988cfa4b0ad92bd3f6c2" }, { "end_char": 137552, "id": "annex-b-2007-block-41", "pages": [], "start_char": 137500, "text": "[Previous Version](section-sched58996-20030101.html)", "text_sha256": "f1f00f99124466352ffb39d6532080dd4ddde0871b7358e235d2435f96832128" } ], "role": "annex-b-2007", "start_char": 109196, "text_sha256": "c31949eb5d04fc90712b1d05019a5417be0c748d496335608b4059caf565493b", "title": "Annex B and diplomatic note, dated21September2007", "unit_kind": "supplement" } ], "fr": [ { "body_sha256": "7445228eb230cdb716712d08d3e9fcd5fcc294fae5045e7b676116e59ce52adc", "end_char": 2864, "id": "preamble", "label": "Préambule", "paragraphs": [ { "end_char": 2616, "id": "preamble-block-001", "pages": [], "start_char": 2498, "text": "## ANNEXE IConvention entre le Canada et les États-Unis d’Amérique en matière d’impôts sur le revenu et sur la fortune", "text_sha256": "678e4c447baf67de8bf9ffcdd91139ebd31cb119ebe39b572ed7b4eb927e518e" }, { "end_char": 2862, "id": "preamble-block-002", "pages": [], "start_char": 2618, "text": "Le Canada et les États-Unis d’Amérique,\nDésireux de conclure une Convention en vue d’éviter les doubles impositions et de prévenir l’évasion fiscale en matière d’impôts sur le revenu et sur la fortune,\nSont convenus des dispositions suivantes :", "text_sha256": "9bf6608b74603e50ef02ac9ad07ebf68dc3f2bad05614802b91836d624d9d1e2" } ], "role": "preamble", "source_label": "Préambule", "source_sha256": "a27777487287980a804d86064fa2a9013fe3c611d7e4bbac4a13e180e41aff6a", "source_title": "Préambule", "start_char": 2498, "text_sha256": "381c8f071203795f9d957ee6b7c049cc683ca6fd5dbd9db3f1557547c6175bff", "title": "Préambule", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "babdd671c66a81c91d91adcad820c4a2040f5317a56396d058c3768e169df61f", "end_char": 89614, "id": "signature", "label": "Signature", "paragraphs": [ { "end_char": 89543, "id": "signature-block-001", "pages": [], "start_char": 89218, "text": "EN FOI DE QUOI, les soussignés, dûment autorisés à cet effet par leurs Gouvernements respectifs, ont signé la présente Convention.\nFAIT en deux exemplaires à Washington ce vingt-sixième jour de septembre 1980, en français et en anglais, chaque texte faisant également foi.\nPOUR LE GOUVERNEMENT DU CANADA :\nALLAN J. 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De plus, les autorités compétentes peuvent, au cas par cas, convenir du recours à l’arbitrage obligatoire à l’égard de toute autre question visée par l’article XXVI. Si la procédure d’arbitrage (la « Procédure ») prévue au paragraphe 6 de l’article XXVI est déclenchée, les règles et procédures suivantes s’appliquent :", "text_sha256": "9c391136b6636cae09a3e6bada377700e0d9422947100a7e9c5ac6ed734de610" }, { "end_char": 100403, "id": "annex-a-2007-block-003", "pages": [], "start_char": 91410, "text": "- 1 La Procédure est menée de la manière indiquée aux paragraphes 6 et 7 de l’article XXVI, et sous réserve des exigences de ces paragraphes, et aux présentes règles et procédures, modifiées ou complétées par d’autres règles et procédures auxquelles auront convenu les autorités compétentes conformément au paragraphe 17 ci-après.\n- 2 La détermination à laquelle est arrivée la commission d’arbitrage dans le cadre de la Procédure se limite au montant de revenu, de charges et d’impôt devant être déclaré aux États contractants.\n- 3 Malgré le déclenchement de la Procédure, les autorités compétentes peuvent parvenir à un accord amiable pour régler une affaire et mettre un terme à la Procédure. Par conséquent, une personne concernée peut en tout temps retirer la demande qu’elle a adressée aux autorités compétentes de déclencher une procédure amiable (et, ainsi, mettre un terme à la Procédure).\n- 4 Il est satisfait aux exigences de l’alinéa d) du paragraphe 7 de l’article XXVI lorsque les autorités compétentes ont chacune reçu de chaque personne concernée une déclaration notariée attestant que la personne concernée et toutes les personnes qui agissent en son nom acceptent de ne pas communiquer à d’autres personnes les renseignements qu’elles recevront dans le cadre de la Procédure de l’un ou l’autre des États contractants ou de la commission d’arbitrage, autre que la détermination de la Procédure. La personne concernée qui détient le pouvoir de lier les autres personnes concernées dans cette affaire peut le faire dans une déclaration notariée complète.\n- 5 Chaque État contractant dispose d’un délai de 60 jours à compter du déclenchement de la Procédure pour envoyer une communication par écrit à l’autre État contractant dans laquelle il nomme un membre de la commission d’arbitrage. Dans un délai de 60 jours à partir de la date d’envoi de la seconde communication du genre, les deux membres nommés par les États contractants nomment un troisième membre, qui assume la présidence de la commission d’arbitrage. Si l’un ou l’autre État contractant omet de nommer un membre, ou si les membres nommés par les États contractants ne s’entendent pas sur le troisième membre, de la manière indiquée dans ce paragraphe, l’un ou l’autre des États contractants demande au membre occupant le poste du niveau le plus élevé du Secrétariat du Centre de politique et d’administration fiscales de l’Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) qui n’est pas citoyen de l’un ou l’autre État contractant de nommer le ou les membres qui restent par un avis écrit à cet effet aux deux États contractants dans les 60 jours de la date à laquelle la nomination n’a pu être faite. Les autorités compétentes dressent une liste non exclusive de personnes qui connaissent l’impôt international et qui pourraient être intéressées à assumer la présidence de la commission d’arbitrage.\n- 6 La commission d’arbitrage peut adopter les procédures qu’elle juge nécessaires pour s’acquitter de ses attributions, dans la mesure où elles sont conformes aux dispositions de l’article XXVI et de la présente note.\n- 7 Chacun des États contractants peut soumettre à l’examen de la commission d’arbitrage, dans les 60 jours de la nomination du président de cette dernière, un projet de résolution qui décrit la disposition proposée des sommes précises de revenu, de charges ou d’impôt en cause ainsi qu’un exposé de position à l’appui. La commission d’arbitrage remet des exemplaires du projet de résolution et de l’exposé de position à l’appui à l’autre État contractant à la date où la dernière présentation lui est remise. Si un seul État contractant soumet le projet de résolution dans le délai imparti, ce projet est réputé être la détermination de la commission d’arbitrage en l’espèce, et il est mis fin à la Procédure. Chacun des États contractants peut, s’il le désire, soumettre une réponse à la commission d’arbitrage dans les 120 jours de la nomination du président de cette dernière, dans laquelle il traite des points soulevés dans le projet de résolution ou l’exposé de position soumis par l’autre État contractant. D’autres renseignements peuvent être transmis à la commission d’arbitrage seulement si elle le demande, et des exemplaires de la demande de la commission et de la réponse de l’État contractant sont remis à l’autre État contractant à la date du dépôt de la demande ou de la réponse. Sauf dans le cas des questions logistiques comme celles indiquées aux paragraphes 12, 14 et 15 ci-dessous, toutes les communications que les États contractants transmettent à la commission d’arbitrage, et vice versa, se font par l’intermédiaire d’échanges par écrit entre les autorités compétentes désignées et le président de la commission d’arbitrage.\n- 8 La commission d’arbitrage remet une détermination par écrit aux États contractants dans les six mois de la nomination de son président. La commission d’arbitrage adopte l’un des projets de résolution soumis par les États contractants et en fait sa détermination.\n- 9 Lorsqu’elle arrive à sa détermination, la commission d’arbitrage applique le cas échéant : (1) les dispositions de la Convention telle que modifiée, (2) les commentaires ou explications acceptés des États contractants concernant la Convention telle que modifiée, (3) les lois des États contractants dans la mesure où elles ne sont pas incompatibles et (4) les commentaires, lignes directrices et rapports de l’OCDE concernant des parties analogues du Modèle de convention fiscale de l’OCDE.\n- 10 La détermination de la commission d’arbitrage dans une affaire donnée lie les États contractants. Elle ne fournit pas de justification et n’établit pas de précédent.\n- 11 Comme le stipule l’alinéa e) du paragraphe 7 de l’article XXVI, la détermination de la commission d’arbitrage est une résolution par accord amiable en vertu de cet article. Chaque personne concernée doit, dans les 30 jours de la réception de la détermination de la commission d’arbitrage envoyée par l’autorité compétente à qui l’affaire a d’abord été soumise, informer cette autorité compétente si elle accepte la détermination de la commission. Si la personne concernée omet d’informer l’autorité compétente appropriée dans le délai prescrit, la détermination de la commission d’arbitrage est réputée ne pas avoir été acceptée en l’espèce. Si la détermination de la commission d’arbitrage n’est pas acceptée, l’affaire ne peut pas faire l’objet d’une Procédure ultérieure.\n- 12 Les rencontres de la commission d’arbitrage se tiennent dans les locaux fournis par l’État contractant dont l’autorité compétente a déclenché la procédure amiable en l’espèce.\n- 13 Le droit interne du ou des États contractants visés déterminent quel traitement sera réservé aux intérêts ou pénalités connexes.\n- 14 Ni les membres de la commission d’arbitrage ou leurs employés ni les autorités compétentes ne peuvent communiquer des renseignements se rapportant à la Procédure (y compris la détermination de la commission) à moins que la Convention et le droit interne des États contractants n’autorisent une telle communication. De plus, tout le matériel préparé dans le cadre de la Procédure ou s’y rattachant est réputé être des renseignements échangés entre les États contractants. Avant d’agir dans le cadre de la Procédure, chaque État contractant s’assure que tous les membres de la commission d’arbitrage et leurs employés signent et envoient à chacun des États contractants des déclarations notariées dans lesquelles ils conviennent de respecter les dispositions relatives à la confidentialité et à la non-communication prévues aux articles XXVI et XXVII de la Convention ainsi que le droit interne des États contractants et d’y être assujettis. En cas de conflits entre les dispositions, la condition la plus contraignante s’applique.\n- 15 Les honoraires et dépenses des membres de la commission d’arbitrage sont établis en conformité du Barème des honoraires des arbitres du Centre international pour le règlement des différends relatifs aux investissements (CIRDI) qui est en vigueur à la date à laquelle commence la Procédure, et ils sont répartis également entre les États contractants. Les frais relatifs à la traduction sont eux aussi répartis également entre les États contractants. Les salles de réunion, les ressources connexes, la gestion financière, les autres formes de soutien logistique ainsi que la coordination administrative générale de la Procédure seront fournis, à ses frais, par l’État contractant dont l’autorité compétente a déclenché la procédure amiable en l’espèce. Tous les autres coûts seront réglés par l’État contractant qui les engage.\n- 16 Aux fins des paragraphes 6 et 7 de l’article XXVI et de la présente note, chaque autorité compétente confirme par écrit à l’autre autorité compétente et à la ou aux personnes concernées la date à laquelle elle a reçu l’information nécessaire pour effectuer un examen approfondi d’un accord amiable. Cette information désigne :", "text_sha256": "87ed6150c62d06c775abc1200f769c7aecd8054569329b297029d635c3ce2560" }, { "end_char": 102135, "id": "annex-a-2007-block-004", "pages": [], "start_char": 100405, "text": "- a) aux États-Unis, l’information qui doit être remise à l’autorité compétente américaine en vertu de la Revenue Procedure 2006-54, article 4.05 (ou de toute disposition analogue qui s’applique) et, dans les affaires d’abord soumises à titre de demande relative à un accord de fixation préalable de prix de transfert, l’information devant être soumise au Internal Revenue Service conformément à la Revenue Procedure 2006-9, article 4 (ou à toute disposition analogue qui s’applique);\n- b) au Canada, l’information qui doit être remise à l’autorité compétente canadienne en vertu de la Circulaire d’information 71-17 (ou de toute autre publication qui la remplace).\nToutefois, cette information n’est pas réputée avoir été reçue tant que les deux autorités compétentes n’ont pas obtenu copie de tout le matériel soumis à l’un ou l’autre État contractant par la ou les personnes concernées à l’égard de la procédure amiable.\n- 17 Les autorités compétentes des États contractants peuvent au besoin modifier ou compléter les règles et procédures qui précèdent afin de mettre en œuvre plus efficacement l’intention du paragraphe 6 de l’article XXVI, à savoir, éliminer la double imposition.\nSi la proposition ci-dessus est jugée acceptable par votre gouvernement, je propose en outre que la présente note, laquelle est authentique en anglais et en français, et votre note d’acceptation constituent un accord entre nos deux gouvernements, lequel entre en vigueur à la date d’entrée en vigueur du Protocole et est annexé en tant qu’Annexe A à la Convention et fait ainsi partie intégrale de la Convention.\nJe vous prie d’agréer, Excellence, l’assurance de ma plus haute considération.\nLe ministre des Affaires étrangères,\nMaxime Bernier", "text_sha256": "2f0f2f0e047794eb0e0a382f705011a06887188bdade948e1bd7a194049d6088" }, { "end_char": 102185, "id": "annex-a-2007-block-005", "pages": [], "start_char": 102137, "text": "## Traduction canadienne de la note diplomatique", "text_sha256": "9f3929ffca8b8ca97b486326feb2e07a5f3a9be0d699c5dcabc0a81176d9ff12" }, { "end_char": 102194, "id": "annex-a-2007-block-006", "pages": [], "start_char": 102187, "text": "No 1015", "text_sha256": "08b60351d2298ab6b2d3fef29e120befa5291705007a5a41fc5bc07b6c69997a" }, { "end_char": 104083, "id": "annex-a-2007-block-007", "pages": [], "start_char": 102196, "text": "Excellence,\nJ’ai l’honneur d’accuser réception de votre Note no JLAB-0111 en date du 21 septembre 2007, qui se lit intégralement comme suit :\nExcellence,\nJ’ai l’honneur de me référer au Protocole (le « Protocole ») fait aujourd’hui entre le Canada et les États-Unis d’Amérique modifiant la Convention en matière d’impôts sur le revenu et sur la fortune, faite à Washington le 26 septembre 1980 et modifiée par les Protocoles faits le 14 juin 1983, le 28 mars 1984, le 17 mars 1995 et le 29 juillet 1997 (la « Convention »), et de proposer ce qui suit au nom du gouvernement du Canada :\nLorsque les autorités compétentes ont tenté sans succès d’arriver à un accord complet en vertu de l’article XXVI (Procédure amiable) de la Convention concernant l’application d’un ou de plusieurs des articles suivants de la Convention : IV (Résidence) (mais uniquement dans le cas de la résidence d’une personne physique), V (Établissement stable), VII (Bénéfices des entreprises), IX (Personnes liées), et XII (Redevances) (mais uniquement si cet article peut s’appliquer (i) aux opérations faisant intervenir des personnes liées susceptibles d’être assujetties à l’article IX ou (ii) à la répartition de sommes entre les redevances qui sont imposables en application du paragraphe 2 de cet article et les redevances qui sont exonérées en application du paragraphe 3 de cet article), l’arbitrage obligatoire sert à en déterminer l’application, à moins que les autorités compétentes ne conviennent que l’affaire en l’espèce ne se prête pas à une détermination par voie d’arbitrage. De plus, les autorités compétentes peuvent, au cas par cas, convenir du recours à l’arbitrage obligatoire à l’égard de toute autre question visée par l’article XXVI. Si la procédure d’arbitrage (la « Procédure ») prévue au paragraphe 6 de l’article XXVI est déclenchée, les règles et procédures suivantes s’appliquent :", "text_sha256": "71681f7ac01ce597bac56c2dfed64f2c3528cb0ef62c440353b55b60021cbcba" }, { "end_char": 113078, "id": "annex-a-2007-block-008", "pages": [], "start_char": 104085, "text": "- 1 La Procédure est menée de la manière indiquée aux paragraphes 6 et 7 de l’article XXVI, et sous réserve des exigences de ces paragraphes, et aux présentes règles et procédures, modifiées ou complétées par d’autres règles et procédures auxquelles auront convenu les autorités compétentes conformément au paragraphe 17 ci-après.\n- 2 La détermination à laquelle est arrivée la commission d’arbitrage dans le cadre de la Procédure se limite au montant de revenu, de charges et d’impôt devant être déclaré aux États contractants.\n- 3 Malgré le déclenchement de la Procédure, les autorités compétentes peuvent parvenir à un accord amiable pour régler une affaire et mettre un terme à la Procédure. Par conséquent, une personne concernée peut en tout temps retirer la demande qu’elle a adressée aux autorités compétentes de déclencher une procédure amiable (et, ainsi, mettre un terme à la Procédure).\n- 4 Il est satisfait aux exigences de l’alinéa d) du paragraphe 7 de l’article XXVI lorsque les autorités compétentes ont chacune reçu de chaque personne concernée une déclaration notariée attestant que la personne concernée et toutes les personnes qui agissent en son nom acceptent de ne pas communiquer à d’autres personnes les renseignements qu’elles recevront dans le cadre de la Procédure de l’un ou l’autre des États contractants ou de la commission d’arbitrage, autre que la détermination de la Procédure. 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La commission d’arbitrage adopte l’un des projets de résolution soumis par les États contractants et en fait sa détermination.\n- 9 Lorsqu’elle arrive à sa détermination, la commission d’arbitrage applique le cas échéant : (1) les dispositions de la Convention telle que modifiée, (2) les commentaires ou explications acceptés des États contractants concernant la Convention telle que modifiée, (3) les lois des États contractants dans la mesure où elles ne sont pas incompatibles et (4) les commentaires, lignes directrices et rapports de l’OCDE concernant des parties analogues du Modèle de convention fiscale de l’OCDE.\n- 10 La détermination de la commission d’arbitrage dans une affaire donnée lie les États contractants. Elle ne fournit pas de justification et n’établit pas de précédent.\n- 11 Comme le stipule l’alinéa e) du paragraphe 7 de l’article XXVI, la détermination de la commission d’arbitrage est une résolution par accord amiable en vertu de cet article. Chaque personne concernée doit, dans les 30 jours de la réception de la détermination de la commission d’arbitrage envoyée par l’autorité compétente à qui l’affaire a d’abord été soumise, informer cette autorité compétente si elle accepte la détermination de la commission. Si la personne concernée omet d’informer l’autorité compétente appropriée dans le délai prescrit, la détermination de la commission d’arbitrage est réputée ne pas avoir été acceptée en l’espèce. Si la détermination de la commission d’arbitrage n’est pas acceptée, l’affaire ne peut pas faire l’objet d’une Procédure ultérieure.\n- 12 Les rencontres de la commission d’arbitrage se tiennent dans les locaux fournis par l’État contractant dont l’autorité compétente a déclenché la procédure amiable en l’espèce.\n- 13 Le droit interne du ou des États contractants visés déterminent quel traitement sera réservé aux intérêts ou pénalités connexes.\n- 14 Ni les membres de la commission d’arbitrage ou leurs employés ni les autorités compétentes ne peuvent communiquer des renseignements se rapportant à la Procédure (y compris la détermination de la commission) à moins que la Convention et le droit interne des États contractants n’autorisent une telle communication. De plus, tout le matériel préparé dans le cadre de la Procédure ou s’y rattachant est réputé être des renseignements échangés entre les États contractants. Avant d’agir dans le cadre de la Procédure, chaque État contractant s’assure que tous les membres de la commission d’arbitrage et leurs employés signent et envoient à chacun des États contractants des déclarations notariées dans lesquelles ils conviennent de respecter les dispositions relatives à la confidentialité et à la non-communication prévues aux articles XXVI et XXVII de la Convention ainsi que le droit interne des États contractants et d’y être assujettis. En cas de conflits entre les dispositions, la condition la plus contraignante s’applique.\n- 15 Les honoraires et dépenses des membres de la commission d’arbitrage sont établis en conformité du Barème des honoraires des arbitres du Centre international pour le règlement des différends relatifs aux investissements (CIRDI) qui est en vigueur à la date à laquelle commence la Procédure, et ils sont répartis également entre les États contractants. Les frais relatifs à la traduction sont eux aussi répartis également entre les États contractants. Les salles de réunion, les ressources connexes, la gestion financière, les autres formes de soutien logistique ainsi que la coordination administrative générale de la Procédure seront fournis, à ses frais, par l’État contractant dont l’autorité compétente a déclenché la procédure amiable en l’espèce. Tous les autres coûts seront réglés par l’État contractant qui les engage.\n- 16 Aux fins des paragraphes 6 et 7 de l’article XXVI et de la présente note, chaque autorité compétente confirme par écrit à l’autre autorité compétente et à la ou aux personnes concernées la date à laquelle elle a reçu l’information nécessaire pour effectuer un examen approfondi d’un accord amiable. Cette information désigne :", "text_sha256": "87ed6150c62d06c775abc1200f769c7aecd8054569329b297029d635c3ce2560" }, { "end_char": 115706, "id": "annex-a-2007-block-009", "pages": [], "start_char": 113080, "text": "- a) aux États-Unis, l’information qui doit être remise à l’autorité compétente américaine en vertu de la Revenue Procedure 2006-54, article 4.05 (ou de toute disposition analogue qui s’applique) et, dans les affaires d’abord soumises à titre de demande relative à un accord de fixation préalable de prix de transfert, l’information devant être soumise au Internal Revenue Service conformément à la Revenue Procedure 2006-9, article 4 (ou à toute disposition analogue qui s’applique);\n- b) au Canada, l’information qui doit être remise à l’autorité compétente canadienne en vertu de la Circulaire d’information 71-17 (ou de toute autre publication qui la remplace).\nToutefois, cette information n’est pas réputée avoir été reçue tant que les deux autorités compétentes n’ont pas obtenu copie de tout le matériel soumis à l’un ou l’autre État contractant par la ou les personnes concernées à l’égard de la procédure amiable.\n- 17 Les autorités compétentes des États contractants peuvent au besoin modifier ou compléter les règles et procédures qui précèdent afin de mettre en œuvre plus efficacement l’intention du paragraphe 6 de l’article XXVI, à savoir, éliminer la double imposition.\nSi la proposition ci-dessus est jugée acceptable par votre gouvernement, je propose en outre que la présente note, laquelle est authentique en anglais et en français, et votre note d’acceptation constituent un accord entre nos deux gouvernements, lequel entre en vigueur à la date d’entrée en vigueur du Protocole et est annexé en tant qu’Annexe A à la Convention et fait ainsi partie intégrale de la Convention.\nJe vous prie d’agréer, Excellence, l’assurance de ma plus haute considération.\nJe suis heureux de vous informer que le gouvernement des États-Unis d’Amérique accepte la proposition présentée dans votre Note. Le gouvernement des États-Unis d’Amérique accepte, de plus, que votre Note, laquelle fait également foi en anglais et en français, ainsi que la présente réponse, constituent un accord entre les États-Unis d’Amérique et le Canada qui entre en vigueur à la date d’entrée en vigueur du Protocole modifiant la Convention en matière d’impôts sur le revenu et sur la fortune, faite à Washington le 26 septembre 1980 et modifiée par les Protocoles faits le 14 juin 1983, le 28 mars 1984, le 17 mars 1995 et le 29 juillet 1997 (la « Convention »), et est annexé à la Convention en tant qu’Annexe A et fait ainsi donc partie intégrale de celle-ci.\nJe vous prie d’agréer, Excellence, les assurances renouvelées de ma plus haute considération.\nAmbassade des États-Unis d’Amérique, Ottawa\nOttawa, le 21 septembre 2007\nTerry Breese", "text_sha256": "43ec8e50ca32460c77920f66b34c401248902ff0e6a9f045607607b1b0864b23" } ], "role": "annex-a-2007", "source_label": "ANNEXE A", "source_role": "French Canadian note and publisher-labelled Canadian French translation of the US reply; qualification preserved in unit text", "source_sha256": "a27777487287980a804d86064fa2a9013fe3c611d7e4bbac4a13e180e41aff6a", "source_title": "ANNEXE A", "start_char": 89614, "text_sha256": "316cdf94ebb3823df9c56a8759198eba202ef9eb38d9e79714a48838aea1e006", "title": "ANNEXE A", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "1d4160e1566d6498f633a55fd31cf6d82e97122aca005de336b721808ed0112c", "end_char": 146636, "id": "annex-b-2007", "label": "ANNEXE B", "paragraphs": [ { "end_char": 115719, "id": "annex-b-2007-block-001", "pages": [], "start_char": 115708, "text": "## ANNEXE B", "text_sha256": "fb66f57709ae53f57e34ae14b934383cf6c6d1669df62802a8dd795a18ccca49" }, { "end_char": 116714, "id": "annex-b-2007-block-002", "pages": [], "start_char": 115721, "text": "Note no JLAB-0112\n21 septembre 2007\nExcellence,\nJ’ai l’honneur de me référer au Protocole fait aujourd’hui (le « Protocole ») entre le Canada et les États-Unis d’Amérique modifiant la Convention en matière d’impôts sur le revenu et sur la fortune, faite à Washington le 26 septembre 1980 et modifiée par les Protocoles faits le 14 juin 1983, le 28 mars 1984, le 17 mars 1995 et le 29 juillet 1997 (la « Convention »).\nDans le cadre des négociations qui ont abouti à la conclusion du Protocole fait aujourd’hui, les négociateurs ont acquis une perception et une interprétation communes de certaines dispositions de la Convention et sont arrivés à une entente à leur sujet. Ces perceptions et interprétations servent à orienter tant les contribuables que les autorités fiscales de nos deux pays lorsqu’ils interprètent diverses dispositions contenues dans la Convention.\nPar conséquent, j’ai l’honneur de proposer, au nom du gouvernement du Canada, les perceptions et interprétations suivantes :", "text_sha256": "8c10cb83570f7eae66fb77d36a1b60117efec02096528c0dec5f58d67ab07bde" }, { "end_char": 117510, "id": "annex-b-2007-block-003", "pages": [], "start_char": 116716, "text": "- 1 Sens des termes non définis\nAux fins du paragraphe 2 de l’article III (Définitions générales) de la Convention, il est entendu que, pour l’application à un moment donné de la Convention et des Protocoles qui s’y rattachent par un État contractant, les termes qui n’y sont pas définis ont, à moins que le contexte n’exige une interprétation différente ou à moins que les autorités compétentes ne s’entendent sur un sens commun en vertu de l’article XXVI (Procédure amiable), le sens qui leur est attribué à ce moment-là dans la législation de l’État visé aux fins des impôts auxquels s’appliquent la Convention et les Protocoles qui s’y rattachent, le sens donné à ces termes dans la législation fiscale de l’État ayant préséance sur celui qui lui est accordé dans d’autres lois de cet État.", "text_sha256": "f3ccf938298a8adf6133a577a35ebce3d6a2417eb6b231409ebe7c662e413ef3" }, { "end_char": 117797, "id": "annex-b-2007-block-004", "pages": [], "start_char": 117512, "text": "- 2 Sens de projets connexes\nAux fins de l’application de l’alinéa b) du paragraphe 9 de l’article V (Établissement stable) de la Convention, il est entendu que les projets sont considérés comme étant connexes s’ils constituent un ensemble commercialement et géographiquement homogène.", "text_sha256": "f0ea9d7a5c77b28fd8960b9728d4ffa44887181a901ce1f6625da68b61373d6b" }, { "end_char": 118120, "id": "annex-b-2007-block-005", "pages": [], "start_char": 117799, "text": "- 3 Définition du terme « dividendes »\nIl est entendu que les distributions effectuées à partir de fiducies de revenu et de redevances canadiennes qui sont considérées comme des dividendes en vertu de la législation fiscale du Canada sont réputées être des dividendes au sens de l’article X (Dividendes) de la Convention.", "text_sha256": "4e00cac3002b6c95b3bd1187d68b23120d3553df060567378c94e5458524f247" }, { "end_char": 118762, "id": "annex-b-2007-block-006", "pages": [], "start_char": 118122, "text": "- 4 Suppression de l’article XIV (Professions indépendantes)\nIl est entendu que la suppression de l’article XIV (Professions indépendantes) de la Convention confirme la perception commune à laquelle sont arrivés les négociateurs concernant l’impossibilité d’établir une distinction pratique entre une « base fixe » et un « établissement stable ». Elle confirme également l’assujettissement aux dispositions de l’article VII (Bénéfices des entreprises) des professions indépendantes d’un résident d’un État contractant, dans la mesure où ce résident possède un établissement stable dans l’autre État contractant où il exerce ces professions.", "text_sha256": "96da1bd5a2bcbc4a2278ee0ac674ef70f6e59845bb43926e1032f8073396a9f2" }, { "end_char": 119319, "id": "annex-b-2007-block-007", "pages": [], "start_char": 118764, "text": "- 5 Anciens établissements stables et bases fixes\nIl est entendu que les modifications du paragraphe 2 de l’article VII (Bénéfices des entreprises), du paragraphe 4 de l’article X (Dividendes), du paragraphe 3 de l’article XI (Intérêts) et du paragraphe 5 de l’article XII (Redevances) de la Convention qui renvoient à une activité ayant déjà été exercée par un établissement stable confirment la perception commune à laquelle sont arrivés les négociateurs concernant le sens des dispositions courantes et, à ce titre, ne servent qu’à préciser le libellé.", "text_sha256": "ada072c77f773ae6a11dd51febe461563f2d15b3f7741da8dd817896cb42d9dd" }, { "end_char": 120094, "id": "annex-b-2007-block-008", "pages": [], "start_char": 119321, "text": "- 6 Options d’achat d’actions\nPour l’application de l’article XV (Revenu tiré d’un emploi) et de l’article XXIV (Élimination de la double imposition) de la Convention au revenu d’un particulier en rapport avec la levée ou la disposition (incluant la levée ou la disposition réputée) d’une option qui lui a été consentie à titre d’employé d’une société ou d’une fiducie de fonds commun de placement pour acquérir des actions ou des unités (« valeurs mobilières ») de l’employeur (réputé, aux fins de la présente note, comprendre les entités liées) à l’égard des services qu’il a rendus ou qu’il doit rendre, ou en rapport avec la disposition (y compris la disposition réputée) d’une valeur mobilière acquise en vertu d’une telle option, les principes suivants s’appliquent :", "text_sha256": "ba36c011aaf8f307b8046d0d4b0ba61361232ae7ee8276c26e6896a74c27e555" }, { "end_char": 121149, "id": "annex-b-2007-block-009", "pages": [], "start_char": 120096, "text": "- a) Sous réserve de l’alinéa b) du paragraphe 6 de la présente note, le particulier est réputé avoir obtenu, à l’égard de l’emploi exercé dans un État contractant, la même proportion de ce revenu que représente le nombre de jours de la période qui commence le jour de l’octroi de l’option et se termine le jour de la levée ou de la disposition de l’option, au cours de laquelle le lieu de travail principal du particulier pour cet employeur était situé dans l’État contractant, par rapport au nombre total de jours de la période pendant laquelle le particulier était un employé de l’employeur.\n- b) Nonobstant l’alinéa a) du paragraphe 6 de la présente note, si les autorités compétentes des deux États contractants conviennent qu’en vertu des modalités de l’option, l’octroi de celle-ci sera dûment considéré comme un transfert de la propriété des valeurs mobilières (par exemple, parce que les options étaient dans le cours ou n’étaient pas assujetties à une longue période d’acquisition), elles peuvent convenir d’attribuer le revenu en conséquence.", "text_sha256": "101a0a90e49710ca3e51e10889f184dfb1738315469d6a5ec22b33de1d81e1d0" }, { "end_char": 121205, "id": "annex-b-2007-block-010", "pages": [], "start_char": 121151, "text": "- 7 Impôts perçus en cas de décès\nIl est entendu que :", "text_sha256": "c809d128d2706504141f9602cc3066c53975b8248f06b79f705ea207130c8f20" }, { "end_char": 122431, "id": "annex-b-2007-block-011", "pages": [], "start_char": 121207, "text": "- a) Si une action ou une option relative à une action représente un bien situé aux États-Unis aux fins de l’article XXIX B (Impôts perçus en cas de décès) de la Convention, le revenu d’emploi à l’égard de l’action ou de l’option est, aux fins du sous-alinéa (ii) de l’alinéa a) du paragraphe 6 de cet article, un revenu tiré de biens situés aux États-Unis;\n- b) Si le bien situé aux États-Unis aux fins de l’article XXIX B (Impôts perçus en cas de décès) de la Convention est détenu par une entité qui est un résident du Canada et qui est décrite à l’alinéa b) du paragraphe 1 de l’article IV (Résidence) de la Convention, le revenu provenant de l’entité ou obtenu en vertu de celle-ci à l’égard du bien est, aux fins du sous-alinéa (ii) de l’alinéa a) du paragraphe 6 de l’article XXIX B (Impôts perçus en cas de décès), un revenu tiré de biens situés aux États-Unis;\n- c) Si un impôt est perçu au Canada en cas de décès à l’égard d’une entité qui est un résident du Canada et qui est décrite à l’alinéa b) du paragraphe 1 de l’article IV (Résidence) de la Convention, cet impôt est, aux fins du paragraphe 7 de l’article XXIX B (Impôts perçus en cas de décès) de la Convention, perçu à l’égard des biens situés au Canada.", "text_sha256": "04a9fc8e7acd8b017e60a4795cdca9994d8cd0dcb331ca0f3a8a17be5ca3e09f" }, { "end_char": 123007, "id": "annex-b-2007-block-012", "pages": [], "start_char": 122433, "text": "- 8 Redevances — informations relatives à un contrat de franchisage\nIl est entendu que le renvoi contenu à l’alinéa c) du paragraphe 3 de l’article XII (Redevances) de la Convention à des informations fournies dans le cadre d’un contrat de franchisage constitue en général un renvoi aux seules informations régissant l’opération (par le payeur ou par une autre personne) de la franchise ou en traitant par ailleurs, et non un renvoi aux autres informations concernant l’expérience industrielle, commerciale ou scientifique détenue à des fins de vente ou d’octroi de licence.", "text_sha256": "9781fcad253118c9f9b00fcf49d3be182d97d0275090cd49ff048ae7795357f6" }, { "end_char": 124857, "id": "annex-b-2007-block-013", "pages": [], "start_char": 123009, "text": "- 9 Article VII (Bénéfices des entreprises)\nIl est entendu que les bénéfices des entreprises qui sont attribués à un établissement stable comprennent uniquement les bénéfices tirés des biens utilisés, des risques assumés et des activités exercées par l’établissement stable. Les principes des lignes directrices de l’OCDE sur les prix de transfert s’appliquent aux fins de la détermination des bénéfices attribuables à un établissement stable, compte tenu des circonstances économiques et juridiques différentes d’une entité unique. Par conséquent, les méthodes décrites dans ces lignes directrices en tant que méthodes satisfaisantes de détermination de l’absence de lien de dépendance peuvent être utilisées pour déterminer le revenu d’un établissement stable tant qu’elles sont appliquées conformément aux lignes directrices. Surtout, lors de la détermination du montant de bénéfices attribuables, l’établissement stable est réputé détenir le même montant de capital que celui dont il aurait besoin pour soutenir ses activités s’il s’agissait d’une entreprise distincte exerçant des activités identiques ou similaires. En ce qui concerne les institutions financières autres que les sociétés d’assurances, un État contractant peut déterminer le montant du capital à attribuer à un établissement stable en répartissant le total des capitaux propres de l’institution entre ses divers bureaux en se fondant sur la proportion de l’actif pondéré en fonction des risques de l’institution financière attribuable à chacun de ces bureaux. Dans le cas d’une société d’assurances, sont attribuées à un établissement stable non seulement les primes recueillies par l’établissement stable mais aussi la part du revenu de placements global que la société d’assurances tire des réserves et de l’excédent à l’appui des risques assumés par l’établissement stable.", "text_sha256": "81e350c8597b957bb4d9c16886cfeeda83a493ad9c446dbc7d3c6b3992d5d69e" }, { "end_char": 125000, "id": "annex-b-2007-block-014", "pages": [], "start_char": 124859, "text": "- 10 Régimes de retraite admissibles\nAux fins du paragraphe 15 de l’article XVIII (Pensions et rentes) de la Convention, il est entendu que :", "text_sha256": "bae547caa69286d5fcba4511ef6f1ed65ffb99410a923827ad539d4695e62b02" }, { "end_char": 126927, "id": "annex-b-2007-block-015", "pages": [], "start_char": 125002, "text": "- a) En ce qui concerne le Canada, l’expression régime de retraite admissible englobe les régimes suivants ainsi que les régimes identiques ou essentiellement similaires établis conformément à la législation adoptée après la date de signature du Protocole : les régimes de pension agréées en vertu de l’article 147.1 de la [Loi de l’impôt sur le revenu](/fra/lois/I-3.3), les régimes enregistrés d’épargne-retraite en vertu de l’article 146 qui font partie d’un groupe décrit au paragraphe 204.2(1.32), les régimes de participation différée aux bénéfices en vertu de l’article 147, et tous les régimes enregistrés d’épargne-retraite en vertu de l’article 146 ou les fonds enregistrés de revenu de retraite en vertu de l’article 146.3 dont la capitalisation provient uniquement du transfert des cotisations d’un ou de plusieurs des régimes cités précédemment.\n- b) En ce qui concerne les États-Unis, l’expression régime de retraite admissible englobe les régimes suivants ainsi que les régimes identiques ou essentiellement similaires établis conformément aux lois adoptées après la date de signature du Protocole : les régimes admissibles en vertu du paragraphe 401a) du Internal Revenue Code (y compris les conventions prévues au paragraphe 401k)), les régimes de retraite particuliers qui font partie d’un régime simplifié de pension des employés qui satisfait aux exigences du paragraphe 408k), les comptes de retraite simples en vertu du paragraphe 408p), les régimes de rentes admissibles en vertu du paragraphe 403a), les régimes en vertu du paragraphe 403b), les fiducies en vertu du paragraphe 457g) qui fournissent des avantages en vertu de régimes visés par le paragraphe 457b), le Thrift Savings Fund (paragraphe 7701j)), et tout compte de retraite particulier en vertu du paragraphe 408a) dont la capitalisation provient uniquement du transfert des cotisations d’un ou de plusieurs des régimes cités précédemment.", "text_sha256": "0a70cce969d9750d4793a16eab4f479308f1cd9027a1268217ac009d40bb0c6d" }, { "end_char": 127664, "id": "annex-b-2007-block-016", "pages": [], "start_char": 126929, "text": "- 11 Anciens résidents à long terme\nL’expression « résident à long terme » désigne la personne physique qui est un résident permanent légal des États-Unis pendant au moins huit années imposables au cours des quinze années imposables précédentes. Pour déterminer s’il est satisfait au seuil indiqué dans la phrase précédente, les années à l’égard desquelles la personne physique est considérée comme un résident du Canada en application de la Convention ou comme un résident d’un pays autre que les États-Unis en vertu des dispositions d’autres conventions fiscales américaines ne comptent pas et, dans l’un ou l’autre cas, la personne physique ne renonce pas aux avantages de ces traités qui s’appliquent aux résidents de l’autre pays.", "text_sha256": "02de8a7d0367ebf4e788218120e841d2a924b6726cf0a54d3ebbe72af8b409b3" }, { "end_char": 128981, "id": "annex-b-2007-block-017", "pages": [], "start_char": 127666, "text": "- 12 Règles spéciales relatives à la provenance applicables aux anciens citoyens et résidents à long terme\nAux fins de l’alinéa b) du paragraphe 2 de l’article XXIX (Dispositions diverses) de la Convention, le « revenu réputé, selon le droit interne des États-Unis, provenir de ces sources » comprend les gains de la vente ou de l’échange d’actions d’une société américaine ou de titres de créance d’une personne américaine, des États-Unis, d’un État ou de l’une de ses subdivisions politiques, ou du District de Columbia, les gains tirés de biens (autres que des actions ou des titres de créances) situés aux États-Unis et, dans certains cas, le revenu ou le gain tiré de la vente d’actions d’une société non américaine ou de la disposition de biens contribués à une telle société non américaine si cette dernière représente une société étrangère contrôlée par rapport à la personne si celle-ci était demeurée une personne américaine. De plus, la personne qui échange un bien qui donne ou donnerait lieu à un revenu de provenance américaine contre un bien donnant lieu à un revenu de provenance étrangère est réputée avoir conclu une vente de biens qui donne lieu à un revenu de provenance américaine à sa juste valeur marchande, et tout gain éventuel est réputé être un revenu provenant de sources aux États-Unis.", "text_sha256": "f1031a78a9f374ccdcc1115bc895d4eee9f2ea9d7838363034742ebdc8aad1e8" }, { "end_char": 129378, "id": "annex-b-2007-block-018", "pages": [], "start_char": 128983, "text": "- 13 Échange de renseignements\nIl est entendu que les normes et les pratiques décrites à l’article XXVII (Échange de renseignements) de la Convention ne seront en aucun cas moins efficaces que celles décrites dans le Modèle de convention sur l’échange de renseignements en matière fiscale mis au point par le Groupe de travail sur l’échange efficace de renseignements du Forum mondial de l’OCDE.", "text_sha256": "1464e1d809ec6aba8fc2634bc17c4a0b7436c317da3711cbacc1f9820f965093" }, { "end_char": 130646, "id": "annex-b-2007-block-019", "pages": [], "start_char": 129380, "text": "- 14 Restrictions apportées aux avantages\nLes États-Unis et le Canada font partie de la même zone de libre-échange régionale et, par conséquent, la Convention tient compte de la possibilité que les actions ou les parts d’une société qui est un résident d’un pays soit l’objet de transactions dans une bourse de l’autre pays. Nonobstant ce qui précède, les États contractants conviennent de se consulter sur l’éventuelle modification de l’alinéa c) du paragraphe 2 de l’Article XXIX A (Restrictions apportées aux avantages) (en y apportant, notamment, les modifications nécessaires pour prévenir les reconstitutions en personne morale étrangère (corporate inversion transactions)) lorsqu’ils modifieront la Convention à l’avenir.\nSi la proposition qui précède est jugée acceptable pour votre gouvernement, je propose que la présente note, laquelle est authentique en anglais et en français, et votre note d’acceptation constituent un accord entre nos deux gouvernements, lequel entre en vigueur à la date d’entrée en vigueur du Protocole et est annexé en tant qu’Annexe B à la Convention et fait ainsi partie intégrale de la Convention.\nJe vous prie d’agréer, Excellence, l’assurance de ma plus haute considération.\nLe ministre des Affaires étrangères,\nMaxime Bernier", "text_sha256": "a6327efafa96247194c081c89847fcc92de12664eb2ebec219913457ff92f8ab" }, { "end_char": 130696, "id": "annex-b-2007-block-020", "pages": [], "start_char": 130648, "text": "## Traduction canadienne de la note diplomatique", "text_sha256": "9f3929ffca8b8ca97b486326feb2e07a5f3a9be0d699c5dcabc0a81176d9ff12" }, { "end_char": 130705, "id": "annex-b-2007-block-021", "pages": [], "start_char": 130698, "text": "No 1014", "text_sha256": "6370b2e7ed324f93ef43d127d19bb7176e95b159d9647fa9661baad62cdf0e8c" }, { "end_char": 131806, "id": "annex-b-2007-block-022", "pages": [], "start_char": 130707, "text": "Excellence,\nJ’ai l’honneur d’accuser réception de votre Note no JLAB-0112 en date du 21 septembre 2007, qui se lit intégralement comme suit :\nExcellence,\nJ’ai l’honneur de me référer au Protocole fait aujourd’hui (le « Protocole ») entre le Canada et les États-Unis d’Amérique modifiant la Convention en matière d’impôts sur le revenu et sur la fortune, faite à Washington le 26 septembre 1980 et modifiée par les Protocoles faits le 14 juin 1983, le 28 mars 1984, le 17 mars 1995 et le 29 juillet 1997 (la « Convention »).\nDans le cadre des négociations qui ont abouti à la conclusion du Protocole fait aujourd’hui, les négociateurs ont acquis une perception et une interprétation communes de certaines dispositions de la Convention et sont arrivés à une entente à leur sujet. Ces perceptions et interprétations servent à orienter tant les contribuables que les autorités fiscales de nos deux pays lorsqu’ils interprètent diverses dispositions contenues dans la Convention.\nPar conséquent, j’ai l’honneur de proposer, au nom du gouvernement du Canada, les perceptions et interprétations suivantes :", "text_sha256": "fe20645f16019f164f6666401e68dcecb7a80f0953dc155e04b80056ad34406f" }, { "end_char": 132602, "id": "annex-b-2007-block-023", "pages": [], "start_char": 131808, "text": "- 1 Sens des termes non définis\nAux fins du paragraphe 2 de l’article III (Définitions générales) de la Convention, il est entendu que, pour l’application à un moment donné de la Convention et des Protocoles qui s’y rattachent par un État contractant, les termes qui n’y sont pas définis ont, à moins que le contexte n’exige une interprétation différente ou à moins que les autorités compétentes ne s’entendent sur un sens commun en vertu de l’article XXVI (Procédure amiable), le sens qui leur est attribué à ce moment-là dans la législation de l’État visé aux fins des impôts auxquels s’appliquent la Convention et les Protocoles qui s’y rattachent, le sens donné à ces termes dans la législation fiscale de l’État ayant préséance sur celui qui lui est accordé dans d’autres lois de cet État.", "text_sha256": "f3ccf938298a8adf6133a577a35ebce3d6a2417eb6b231409ebe7c662e413ef3" }, { "end_char": 132889, "id": "annex-b-2007-block-024", "pages": [], "start_char": 132604, "text": "- 2 Sens de projets connexes\nAux fins de l’application de l’alinéa b) du paragraphe 9 de l’article V (Établissement stable) de la Convention, il est entendu que les projets sont considérés comme étant connexes s’ils constituent un ensemble commercialement et géographiquement homogène.", "text_sha256": "f0ea9d7a5c77b28fd8960b9728d4ffa44887181a901ce1f6625da68b61373d6b" }, { "end_char": 133212, "id": "annex-b-2007-block-025", "pages": [], "start_char": 132891, "text": "- 3 Définition du terme « dividendes »\nIl est entendu que les distributions effectuées à partir de fiducies de revenu et de redevances canadiennes qui sont considérées comme des dividendes en vertu de la législation fiscale du Canada sont réputées être des dividendes au sens de l’article X (Dividendes) de la Convention.", "text_sha256": "4e00cac3002b6c95b3bd1187d68b23120d3553df060567378c94e5458524f247" }, { "end_char": 133854, "id": "annex-b-2007-block-026", "pages": [], "start_char": 133214, "text": "- 4 Suppression de l’article XIV (Professions indépendantes)\nIl est entendu que la suppression de l’article XIV (Professions indépendantes) de la Convention confirme la perception commune à laquelle sont arrivés les négociateurs concernant l’impossibilité d’établir une distinction pratique entre une « base fixe » et un « établissement stable ». Elle confirme également l’assujettissement aux dispositions de l’article VII (Bénéfices des entreprises) des professions indépendantes d’un résident d’un État contractant, dans la mesure où ce résident possède un établissement stable dans l’autre État contractant où il exerce ces professions.", "text_sha256": "96da1bd5a2bcbc4a2278ee0ac674ef70f6e59845bb43926e1032f8073396a9f2" }, { "end_char": 134411, "id": "annex-b-2007-block-027", "pages": [], "start_char": 133856, "text": "- 5 Anciens établissements stables et bases fixes\nIl est entendu que les modifications du paragraphe 2 de l’article VII (Bénéfices des entreprises), du paragraphe 4 de l’article X (Dividendes), du paragraphe 3 de l’article XI (Intérêts) et du paragraphe 5 de l’article XII (Redevances) de la Convention qui renvoient à une activité ayant déjà été exercée par un établissement stable confirment la perception commune à laquelle sont arrivés les négociateurs concernant le sens des dispositions courantes et, à ce titre, ne servent qu’à préciser le libellé.", "text_sha256": "ada072c77f773ae6a11dd51febe461563f2d15b3f7741da8dd817896cb42d9dd" }, { "end_char": 135186, "id": "annex-b-2007-block-028", "pages": [], "start_char": 134413, "text": "- 6 Options d’achat d’actions\nPour l’application de l’article XV (Revenu tiré d’un emploi) et de l’article XXIV (Élimination de la double imposition) de la Convention au revenu d’un particulier en rapport avec la levée ou la disposition (incluant la levée ou la disposition réputée) d’une option qui lui a été consentie à titre d’employé d’une société ou d’une fiducie de fonds commun de placement pour acquérir des actions ou des unités (« valeurs mobilières ») de l’employeur (réputé, aux fins de la présente note, comprendre les entités liées) à l’égard des services qu’il a rendus ou qu’il doit rendre, ou en rapport avec la disposition (y compris la disposition réputée) d’une valeur mobilière acquise en vertu d’une telle option, les principes suivants s’appliquent :", "text_sha256": "ba36c011aaf8f307b8046d0d4b0ba61361232ae7ee8276c26e6896a74c27e555" }, { "end_char": 136241, "id": "annex-b-2007-block-029", "pages": [], "start_char": 135188, "text": "- a) Sous réserve de l’alinéa b) du paragraphe 6 de la présente note, le particulier est réputé avoir obtenu, à l’égard de l’emploi exercé dans un État contractant, la même proportion de ce revenu que représente le nombre de jours de la période qui commence le jour de l’octroi de l’option et se termine le jour de la levée ou de la disposition de l’option, au cours de laquelle le lieu de travail principal du particulier pour cet employeur était situé dans l’État contractant, par rapport au nombre total de jours de la période pendant laquelle le particulier était un employé de l’employeur.\n- b) Nonobstant l’alinéa a) du paragraphe 6 de la présente note, si les autorités compétentes des deux États contractants conviennent qu’en vertu des modalités de l’option, l’octroi de celle-ci sera dûment considéré comme un transfert de la propriété des valeurs mobilières (par exemple, parce que les options étaient dans le cours ou n’étaient pas assujetties à une longue période d’acquisition), elles peuvent convenir d’attribuer le revenu en conséquence.", "text_sha256": "101a0a90e49710ca3e51e10889f184dfb1738315469d6a5ec22b33de1d81e1d0" }, { "end_char": 136297, "id": "annex-b-2007-block-030", "pages": [], "start_char": 136243, "text": "- 7 Impôts perçus en cas de décès\nIl est entendu que :", "text_sha256": "c809d128d2706504141f9602cc3066c53975b8248f06b79f705ea207130c8f20" }, { "end_char": 137523, "id": "annex-b-2007-block-031", "pages": [], "start_char": 136299, "text": "- a) Si une action ou une option relative à une action représente un bien situé aux États-Unis aux fins de l’article XXIX B (Impôts perçus en cas de décès) de la Convention, le revenu d’emploi à l’égard de l’action ou de l’option est, aux fins du sous-alinéa (ii) de l’alinéa a) du paragraphe 6 de cet article, un revenu tiré de biens situés aux États-Unis;\n- b) Si le bien situé aux États-Unis aux fins de l’article XXIX B (Impôts perçus en cas de décès) de la Convention est détenu par une entité qui est un résident du Canada et qui est décrite à l’alinéa b) du paragraphe 1 de l’article IV (Résidence) de la Convention, le revenu provenant de l’entité ou obtenu en vertu de celle-ci à l’égard du bien est, aux fins du sous-alinéa (ii) de l’alinéa a) du paragraphe 6 de l’article XXIX B (Impôts perçus en cas de décès), un revenu tiré de biens situés aux États-Unis;\n- c) Si un impôt est perçu au Canada en cas de décès à l’égard d’une entité qui est un résident du Canada et qui est décrite à l’alinéa b) du paragraphe 1 de l’article IV (Résidence) de la Convention, cet impôt est, aux fins du paragraphe 7 de l’article XXIX B (Impôts perçus en cas de décès) de la Convention, perçu à l’égard des biens situés au Canada.", "text_sha256": "04a9fc8e7acd8b017e60a4795cdca9994d8cd0dcb331ca0f3a8a17be5ca3e09f" }, { "end_char": 138099, "id": "annex-b-2007-block-032", "pages": [], "start_char": 137525, "text": "- 8 Redevances — informations relatives à un contrat de franchisage\nIl est entendu que le renvoi contenu à l’alinéa c) du paragraphe 3 de l’article XII (Redevances) de la Convention à des informations fournies dans le cadre d’un contrat de franchisage constitue en général un renvoi aux seules informations régissant l’opération (par le payeur ou par une autre personne) de la franchise ou en traitant par ailleurs, et non un renvoi aux autres informations concernant l’expérience industrielle, commerciale ou scientifique détenue à des fins de vente ou d’octroi de licence.", "text_sha256": "9781fcad253118c9f9b00fcf49d3be182d97d0275090cd49ff048ae7795357f6" }, { "end_char": 139949, "id": "annex-b-2007-block-033", "pages": [], "start_char": 138101, "text": "- 9 Article VII (Bénéfices des entreprises)\nIl est entendu que les bénéfices des entreprises qui sont attribués à un établissement stable comprennent uniquement les bénéfices tirés des biens utilisés, des risques assumés et des activités exercées par l’établissement stable. Les principes des lignes directrices de l’OCDE sur les prix de transfert s’appliquent aux fins de la détermination des bénéfices attribuables à un établissement stable, compte tenu des circonstances économiques et juridiques différentes d’une entité unique. Par conséquent, les méthodes décrites dans ces lignes directrices en tant que méthodes satisfaisantes de détermination de l’absence de lien de dépendance peuvent être utilisées pour déterminer le revenu d’un établissement stable tant qu’elles sont appliquées conformément aux lignes directrices. Surtout, lors de la détermination du montant de bénéfices attribuables, l’établissement stable est réputé détenir le même montant de capital que celui dont il aurait besoin pour soutenir ses activités s’il s’agissait d’une entreprise distincte exerçant des activités identiques ou similaires. En ce qui concerne les institutions financières autres que les sociétés d’assurances, un État contractant peut déterminer le montant du capital à attribuer à un établissement stable en répartissant le total des capitaux propres de l’institution entre ses divers bureaux en se fondant sur la proportion de l’actif pondéré en fonction des risques de l’institution financière attribuable à chacun de ces bureaux. Dans le cas d’une société d’assurances, sont attribuées à un établissement stable non seulement les primes recueillies par l’établissement stable mais aussi la part du revenu de placements global que la société d’assurances tire des réserves et de l’excédent à l’appui des risques assumés par l’établissement stable.", "text_sha256": "81e350c8597b957bb4d9c16886cfeeda83a493ad9c446dbc7d3c6b3992d5d69e" }, { "end_char": 140092, "id": "annex-b-2007-block-034", "pages": [], "start_char": 139951, "text": "- 10 Régimes de retraite admissibles\nAux fins du paragraphe 15 de l’article XVIII (Pensions et rentes) de la Convention, il est entendu que :", "text_sha256": "bae547caa69286d5fcba4511ef6f1ed65ffb99410a923827ad539d4695e62b02" }, { "end_char": 142019, "id": "annex-b-2007-block-035", "pages": [], "start_char": 140094, "text": "- a) En ce qui concerne le Canada, l’expression régime de retraite admissible englobe les régimes suivants ainsi que les régimes identiques ou essentiellement similaires établis conformément à la législation adoptée après la date de signature du Protocole : les régimes de pension agréées en vertu de l’article 147.1 de la [Loi de l’impôt sur le revenu](/fra/lois/I-3.3), les régimes enregistrés d’épargne-retraite en vertu de l’article 146 qui font partie d’un groupe décrit au paragraphe 204.2(1.32), les régimes de participation différée aux bénéfices en vertu de l’article 147, et tous les régimes enregistrés d’épargne-retraite en vertu de l’article 146 ou les fonds enregistrés de revenu de retraite en vertu de l’article 146.3 dont la capitalisation provient uniquement du transfert des cotisations d’un ou de plusieurs des régimes cités précédemment.\n- b) En ce qui concerne les États-Unis, l’expression régime de retraite admissible englobe les régimes suivants ainsi que les régimes identiques ou essentiellement similaires établis conformément aux lois adoptées après la date de signature du Protocole : les régimes admissibles en vertu du paragraphe 401a) du Internal Revenue Code (y compris les conventions prévues au paragraphe 401k)), les régimes de retraite particuliers qui font partie d’un régime simplifié de pension des employés qui satisfait aux exigences du paragraphe 408k), les comptes de retraite simples en vertu du paragraphe 408p), les régimes de rentes admissibles en vertu du paragraphe 403a), les régimes en vertu du paragraphe 403b), les fiducies en vertu du paragraphe 457g) qui fournissent des avantages en vertu de régimes visés par le paragraphe 457b), le Thrift Savings Fund (paragraphe 7701j)), et tout compte de retraite particulier en vertu du paragraphe 408a) dont la capitalisation provient uniquement du transfert des cotisations d’un ou de plusieurs des régimes cités précédemment.", "text_sha256": "0a70cce969d9750d4793a16eab4f479308f1cd9027a1268217ac009d40bb0c6d" }, { "end_char": 142756, "id": "annex-b-2007-block-036", "pages": [], "start_char": 142021, "text": "- 11 Anciens résidents à long terme\nL’expression « résident à long terme » désigne la personne physique qui est un résident permanent légal des États-Unis pendant au moins huit années imposables au cours des quinze années imposables précédentes. Pour déterminer s’il est satisfait au seuil indiqué dans la phrase précédente, les années à l’égard desquelles la personne physique est considérée comme un résident du Canada en application de la Convention ou comme un résident d’un pays autre que les États-Unis en vertu des dispositions d’autres conventions fiscales américaines ne comptent pas et, dans l’un ou l’autre cas, la personne physique ne renonce pas aux avantages de ces traités qui s’appliquent aux résidents de l’autre pays.", "text_sha256": "02de8a7d0367ebf4e788218120e841d2a924b6726cf0a54d3ebbe72af8b409b3" }, { "end_char": 144073, "id": "annex-b-2007-block-037", "pages": [], "start_char": 142758, "text": "- 12 Règles spéciales relatives à la provenance applicables aux anciens citoyens et résidents à long terme\nAux fins de l’alinéa b) du paragraphe 2 de l’article XXIX (Dispositions diverses) de la Convention, le « revenu réputé, selon le droit interne des États-Unis, provenir de ces sources » comprend les gains de la vente ou de l’échange d’actions d’une société américaine ou de titres de créance d’une personne américaine, des États-Unis, d’un État ou de l’une de ses subdivisions politiques, ou du District de Columbia, les gains tirés de biens (autres que des actions ou des titres de créances) situés aux États-Unis et, dans certains cas, le revenu ou le gain tiré de la vente d’actions d’une société non américaine ou de la disposition de biens contribués à une telle société non américaine si cette dernière représente une société étrangère contrôlée par rapport à la personne si celle-ci était demeurée une personne américaine. De plus, la personne qui échange un bien qui donne ou donnerait lieu à un revenu de provenance américaine contre un bien donnant lieu à un revenu de provenance étrangère est réputée avoir conclu une vente de biens qui donne lieu à un revenu de provenance américaine à sa juste valeur marchande, et tout gain éventuel est réputé être un revenu provenant de sources aux États-Unis.", "text_sha256": "f1031a78a9f374ccdcc1115bc895d4eee9f2ea9d7838363034742ebdc8aad1e8" }, { "end_char": 144470, "id": "annex-b-2007-block-038", "pages": [], "start_char": 144075, "text": "- 13 Échange de renseignements\nIl est entendu que les normes et les pratiques décrites à l’article XXVII (Échange de renseignements) de la Convention ne seront en aucun cas moins efficaces que celles décrites dans le Modèle de convention sur l’échange de renseignements en matière fiscale mis au point par le Groupe de travail sur l’échange efficace de renseignements du Forum mondial de l’OCDE.", "text_sha256": "1464e1d809ec6aba8fc2634bc17c4a0b7436c317da3711cbacc1f9820f965093" }, { "end_char": 146636, "id": "annex-b-2007-block-039", "pages": [], "start_char": 144472, "text": "- 14 Restrictions apportées aux avantages\nLes États-Unis et le Canada font partie de la même zone de libre-échange régionale et, par conséquent, la Convention tient compte de la possibilité que les actions ou les parts d’une société qui est un résident d’un pays soit l’objet de transactions dans une bourse de l’autre pays. Nonobstant ce qui précède, les États contractants conviennent de se consulter sur l’éventuelle modification de l’alinéa c) du paragraphe 2 de l’Article XXIX A (Restrictions apportées aux avantages) (en y apportant, notamment, les modifications nécessaires pour prévenir les reconstitutions en personne morale étrangèree (corporate inversion transactions)) lorsqu’ils modifieront la Convention à l’avenir.\nSi la proposition qui précède est jugée acceptable pour votre gouvernement, je propose que la présente note, laquelle est authentique en anglais et en français, et votre note d’acceptation constituent un accord entre nos deux gouvernements, lequel entre en vigueur à la date d’entrée en vigueur du Protocole et est annexé en tant qu’Annexe B à la Convention et fait ainsi partie intégrale de la Convention.\nJe vous prie d’agréer, Excellence, l’assurance de ma plus haute considération.\nJe suis heureux de vous informer que le gouvernement des États-Unis d’Amérique accepte la proposition présentée dans votre Note. Le gouvernement des États-Unis d’Amérique accepte, de plus, que votre Note, laquelle fait également foi en anglais et en français, ainsi que la présente réponse, constituent un accord entre les États-Unis d’Amérique et le Canada qui entre en vigueur à la date d’entrée en vigueur du Protocole modifiant la Convention en matière d’impôts sur le revenu et sur la fortune, faite à Washington le 26 septembre 1980 et modifiée par les Protocoles faits le 14 juin 1983, le 28 mars 1984, le 17 mars 1995 et le 29 juillet 1997 (la « Convention »), et est annexé à la Convention en tant qu’Annexe B et fait ainsi donc partie intégrale de celle-ci.\nJe vous prie d’agréer, Excellence, les assurances renouvelées de ma plus haute considération.\nAmbassade des États-Unis d’Amérique, Ottawa\nOttawa, le 21 septembre 2007\nTerry Breese\n", "text_sha256": "f52f4072cb70f606cba8759f66759bf12c2658a2772109e4cb4d19038dfea434" } ], "role": "annex-b-2007", "source_label": "ANNEXE B", "source_role": "French Canadian note and publisher-labelled Canadian French translation of the US reply; qualification preserved in unit text", "source_sha256": "a27777487287980a804d86064fa2a9013fe3c611d7e4bbac4a13e180e41aff6a", "source_title": "ANNEXE B", "start_char": 115708, "text_sha256": "22f2f622d5e6d882ba829aa6af7bf404d2aca8d9e719212c24964a78ccac09d4", "title": "ANNEXE B", "unit_kind": "supplement" } ] }, "title": "Canada–US 1980 convention, Canadian statutory Schedule I", "transcription": null }, { "alternate_extractions": [], "citation": "S.I. 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Convention between the Government of the United States of America and the Government of Ireland for the Avoidance of Double Taxation and the Prevention of Fiscal Evasion with Respect to Taxes on Income and Capital Gains, the undersigned have agreed that the following provisions shall form an integral part of the Convention:", "text_sha256": "88b07d1965428a3f840bf42d762ccf402645ea25a8edd5a3c5734c13736cd4d9" }, { "end_char": 88371, "id": "integral-protocol-block-3", "pages": [], "start_char": 88287, "text": "1. With reference to income, profit or gain derived by fiscally transparent persons.", "text_sha256": "1b5bf27ddab7371ff719eddf6bcac1d3d59376b2d46ce1ac24048a7d1ba4520e" }, { "end_char": 88809, "id": "integral-protocol-block-4", "pages": [], "start_char": 88373, "text": "For the purposes of the Convention, where a resident of a Contracting State is entitled to income, profit or gain in respect of an interest in a person that derives income, profit or gain from the other Contracting State, any income, profit or gain so derived will be considered to be income, profit or gain of that resident to the extent it is treated as such for purposes of the taxation laws of the first-mentioned Contracting State.", "text_sha256": "490063a10709b533322708ca4a117c9803efc651a5b959616587793a76d5b52d" }, { "end_char": 88970, "id": "integral-protocol-block-5", "pages": [], "start_char": 88811, "text": "The aforementioned reference to \"person\" shall not include a resident of a Contracting State within the meaning of subparagraph 1 (d) of Article 4 (Residence).", "text_sha256": "ed21e950478cb70e0728ae2a6a54298a2ad3d00ce1f1507fa2cf51e75138530f" }, { "end_char": 89019, "id": "integral-protocol-block-6", "pages": [], "start_char": 88972, "text": "2. With reference to Article 2 (Taxes Covered).", "text_sha256": "10c590f5d775d4cadd4d22f3744c78983ce1ff1e8c40c9bad3566c749ce8a044" }, { "end_char": 89354, "id": "integral-protocol-block-7", "pages": [], "start_char": 89021, "text": "For the purposes of paragraph I, it is understood that this Convention shall not apply to the Federal Excise Taxes imposed on insurance premiums paid to foreign insurers where such premiums are not subject to the generally applicable tax imposed on insurance corporations in the Contracting State in which such insurers are resident.", "text_sha256": "803565b8d5974d5a93325209e5c3bb3c3990f76b86d894e49bab451b9681ba76" }, { "end_char": 89436, "id": "integral-protocol-block-8", "pages": [], "start_char": 89356, "text": "3. With reference to Article 6 (Income From Immovable Property (Real Property)).", "text_sha256": "e59023cbb0618efa9431d80394b742064730361d370f2921e8ea580299741f8d" }, { "end_char": 89978, "id": "integral-protocol-block-9", "pages": [], "start_char": 89438, "text": "A resident of a Contracting State who is liable to tax in the other Contracting State on income from immovable property situated in the other Contracting State may elect for any taxable year to compute the tax on such income on a net basis in accordance with the law of that other Contracting State. Any such election shall be binding for the taxable year of the election and all subsequent taxable years unless the competent authority of the other Contracting State, pursuant to a request by the taxpayer, agrees to terminate the election.", "text_sha256": "1225748742276e2a75c9480209d2c9a50b6b85a5c45acc2cf2f401cdf9560d0b" }, { "end_char": 90156, "id": "integral-protocol-block-10", "pages": [], "start_char": 89980, "text": "4. With reference to Articles 7 (Business Profits), 10 (Dividends), 11 (Interest), 12 (Royalties), 13 (Capital Gains), 14 (Independent Personal Services) and 22 (Other Income).", "text_sha256": "1463ade112ba8f39849c3556abc752552c58f9e2c229f4c14bd999febdbf2ac7" }, { "end_char": 90649, "id": "integral-protocol-block-11", "pages": [], "start_char": 90158, "text": "In applying paragraphs 1 and 2 of Article 7, paragraph 6 of Article 10, paragraph 3 of Article 11, paragraph 3 of Article 12, paragraph 3 of Article 13, Article 14 and paragraph 2 of Article 22, any income or gain attributable to a permanent establishment or fixed base during its existence is taxable in the Contracting State where such permanent establishment or fixed base is situated even if the payments are deferred until such permanent establishment or fixed base has ceased to exist.", "text_sha256": "1daa8bac5988b9440217fe1ba950abab1bec4e3ce51bf196147430e47b702f44" }, { "end_char": 90695, "id": "integral-protocol-block-12", "pages": [], "start_char": 90651, "text": "5. With reference to Article 10 (Dividends).", "text_sha256": "d29f19e804da2f8e6f29e8832748c6fd17c848f216c55ed6323d379f3246204f" }, { "end_char": 91075, "id": "integral-protocol-block-13", "pages": [], "start_char": 90697, "text": "For the purposes of paragraph 5, the term \"dividends\" shall not include interest which, by reason of the fact that it was paid to a non-resident company, is treated as dividends under the domestic laws of either Contracting State, to the extent that such interest does not exceed the amount which would be expected to be paid between independent parties dealing at arm's length.", "text_sha256": "16788340944d4aaa5e2ed80a20dc4e9df37548f33d957c9791fec31c1449ffd5" }, { "end_char": 91120, "id": "integral-protocol-block-14", "pages": [], "start_char": 91077, "text": "6. With reference to Article 11 (Interest).", "text_sha256": "75e5a8afa7f1b34c569d609a57180b691f024f194dabf5059b1cb701fb6c98e4" }, { "end_char": 91854, "id": "integral-protocol-block-15", "pages": [], "start_char": 91122, "text": "In accordance with section 871(h)(4) and 881(c)(4) of the Internal Revenue Code, interest arising in the United States that is determined with reference to the profits of the issuer or of one of its associated enterprises, and paid to a resident of Ireland also may be taxed in the United States, and according to the laws of the United States, but if the beneficial owner is a resident of Ireland, the gross amount of the interest may be taxed at a rate not exceeding the rate prescribed in subparagraph (b) of paragraph 2 of Article 10 (Dividends). Interest that is an excess inclusion with respect to a residual interest in a real estate mortgage investment conduit may be taxed by each State in accordance with its domestic law.", "text_sha256": "11e8afadf09ae97804df1e94cd4503107f97eb2f4949d3c724edc5307c93aa1a" }, { "end_char": 91920, "id": "integral-protocol-block-16", "pages": [], "start_char": 91856, "text": "7. With reference to Article 14 (Independent Personal Services).", "text_sha256": "af2d2514ff108b665b90c99cdddd3ae14b2f2cafbea9d4d5ce52c595f181e35c" }, { "end_char": 92095, "id": "integral-protocol-block-17", "pages": [], "start_char": 91922, "text": "In determining the income described in paragraph I that is taxable in the other Contracting State, the principles of paragraph 3 of Article 7 (Business Profits) shall apply.", "text_sha256": "82a4a15d54bf3b3e87781306d3c0f5cc5486336b78e96d089aefcc38fe8f777d" }, { "end_char": 92180, "id": "integral-protocol-block-18", "pages": [], "start_char": 92097, "text": "8. With reference to Article 21 (Offshore Exploration and Exploitation Activities).", "text_sha256": "5b6be78e1037529b288ac0ff38197ada02c287996471fd010aac2c20fee385eb" }, { "end_char": 93019, "id": "integral-protocol-block-19", "pages": [], "start_char": 92182, "text": "Where a permanent establishment is deemed to exist by virtue of that Article, a \"balancing charge\" under Chapter II of Part XVI of the\n[Income Tax Act, 1967](/1967/en/act/pub/0006/index.html)\n will not be imposed for the reason only that the trade carried on through the permanent establishment is treated as having permanently ceased because of the termination of the relevant activities in Ireland, except to the extent that the person carrying on the activities referred to in that Article has made a claim under the laws of Ireland for accelerated capital allowances in respect of machinery or plant used for the purposes of the permanent establishment. Normal wear and tear allowances would, however, be granted in respect of the machinery or plant concerned and no balancing charge would be imposed with respect to such allowances.", "text_sha256": "596c0ff8aad6a4cb2e3c00b0b1f572468016949d2da814ef12b6ed0b30934ff0" }, { "end_char": 93078, "id": "integral-protocol-block-20", "pages": [], "start_char": 93021, "text": "9. With reference to Article 23 (Limitation on Benefits).", "text_sha256": "76a01b1f22e01aa0a8895ffc4d1e1b28ab160af25d1baf67560658f7bcde2f99" }, { "end_char": 93118, "id": "integral-protocol-block-21", "pages": [], "start_char": 93080, "text": "( a ) For the purposes of paragraph 2,", "text_sha256": "a59c20cb121d29890ab44f76ac40be728674d21d7e571a72fd7275b9476aaa46" }, { "end_char": 93307, "id": "integral-protocol-block-22", "pages": [], "start_char": 93120, "text": "(i) the shares in a class of shares or the units in a class of units are considered to be substantially and regularly traded on one or more recognized stock exchanges in a fiscal year if:", "text_sha256": "4604cc7cbdd8de576faebaba86c043bb80c29eab4115fa6d1b2ff969d56e818c" }, { "end_char": 93447, "id": "integral-protocol-block-23", "pages": [], "start_char": 93309, "text": "(A) trades in such class are effected on one or more of such stock exchanges other than in de minimum quantities during every quarter; and", "text_sha256": "26cfa7ab2a22ca9cce96a0adc89cf4995eb9b8a29d9de676d22c10ba17ef0104" }, { "end_char": 93896, "id": "integral-protocol-block-24", "pages": [], "start_char": 93449, "text": "(B) the aggregate number of shares or units of that class traded on such stock exchange or exchanges during the previous fiscal year is at least 6 percent of the average number of shares or units outstanding in that class during that taxable year, provided that if such class was not listed on a recognised stock exchange in the previous fiscal year the shares or units will be considered to have satisfied the requirement of this subparagraph B);", "text_sha256": "6b7972bdc31ef1a8738368d3e5cda45d771341aab50031cec1a5f2343d20402a" }, { "end_char": 94017, "id": "integral-protocol-block-25", "pages": [], "start_char": 93898, "text": "(ii) a Building Society incorporated in Ireland shall be deemed to be a company the principal class of shares in which:", "text_sha256": "bd2ac08a32e332dad99b60619f291fd0dd94f90e324db0799eae2e311bb47ddf" }, { "end_char": 94065, "id": "integral-protocol-block-26", "pages": [], "start_char": 94019, "text": "(A) is listed on the Irish Stock Exchange, and", "text_sha256": "49e1ea611a7c9d139b5ffdbc0e688efc4650062d75f9e5663aeb63703b2c5a1c" }, { "end_char": 94151, "id": "integral-protocol-block-27", "pages": [], "start_char": 94067, "text": "(B) which in any fiscal year is substantially and regularly traded on such exchange.", "text_sha256": "b1fc7f865e6264b24300a8ab3b3c259bea3e76f83f8d3d932497979309f2d7e4" }, { "end_char": 94190, "id": "integral-protocol-block-28", "pages": [], "start_char": 94153, "text": "( b ) For the purpose of paragraph 3,", "text_sha256": "b8a942610056433714a21cdb4ac752b85be9767733c11734773739245655dc05" }, { "end_char": 94407, "id": "integral-protocol-block-29", "pages": [], "start_char": 94192, "text": "(i) whether a resident of a Contracting State is engaged in the active conduct of a trade or business will be determined on the basis of an analysis of all the relevant facts and circumstances. In any case, however,", "text_sha256": "29170c0bddae73b15d386b7a418ac3ed1fa49b1ae150dcfa58cf1bf49b59cd99" }, { "end_char": 94808, "id": "integral-protocol-block-30", "pages": [], "start_char": 94409, "text": "(A) a bank will be considered to be engaged in the active conduct of a trade or business if it regularly accepts deposits from the public or makes loans to the public. It is understood that a resident of a Contracting State that, as of the date of signature of this Convention, is licensed by the banking authorities in that State to engage in the business of banking satisfies this requirement; and", "text_sha256": "0c083db95a5a4dc8c6e229b554e4f8531a6467c46fd0b8e2628867373d24ffca" }, { "end_char": 95041, "id": "integral-protocol-block-31", "pages": [], "start_char": 94810, "text": "(B) an insurance company will be considered to be engaged in the active conduct of a trade or business if its gross income consists primarily of insurance or reinsurance premiums and investment income attributable to such premiums;", "text_sha256": "494cafa1f0a5dc2e118d8fbb7f8fe86081e9a44500fa25ef1d497798529a0122" }, { "end_char": 96108, "id": "integral-protocol-block-32", "pages": [], "start_char": 95043, "text": "(ii) in determining whether a person is \"engaged in the active conduct of a trade or business\" in a Contracting State, activities conducted by a partnership in which that person is a partner and activities conducted by persons connected to such person shall be deemed to be conducted by such person. A person shall be connected to another if one possesses at least 50 percent of the beneficial interest in the other (or, in the case of a company, at least 50 percent of the aggregate vote and value of the company's shares or of the beneficial equity interest in the company) or another person possesses, directly or indirectly, at least 50 percent of the beneficial interest (or, in the case of a company, at least 50 percent of the aggregate vote and value of the company's shares or of the beneficial equity interest in the company) in each person. In any case, a person shall be considered to be connected to another if, based on all the relevant facts and circumstances, one has control of the other or both are under the control of the same person or persons;", "text_sha256": "fab607c7a4db76b10d9603aa219eed623a12a02e5a0e3eada80d2d8df34a8d65" }, { "end_char": 96518, "id": "integral-protocol-block-33", "pages": [], "start_char": 96110, "text": "(iii) a resident of a Contracting State does not have an ownership interest in an activity in the other State merely because it supplies goods, provides services or grants other facilities to that activity. For example, a lessor who would not otherwise have an ownership interest in an activity in the other State would not acquire such an interest merely because it leased property for use by that activity.", "text_sha256": "ae3e408f0d71206082c3677ef602da8b40d872b571f6301b88f7a25c1ea6db9f" }, { "end_char": 96609, "id": "integral-protocol-block-34", "pages": [], "start_char": 96520, "text": "10. With reference to Article 27 (Exchange of Information and Administrative Assistance).", "text_sha256": "72f1bee17bd29121a98a550c07e9638ca848a0884d23d2c0e437587d6f17c9ae" }, { "end_char": 97272, "id": "integral-protocol-block-35", "pages": [], "start_char": 96611, "text": "For the purposes of paragraph 3, the Contracting States consider that, at the date of signature of this Convention, the laws and practices of Ireland do not permit its tax authorities to carry out enquiries on behalf of any state where no liability to Ireland's taxes as covered by this Convention are at issue. However, if, after the date of signature of this Convention, the laws and practices of Ireland in this respect change to permit such enquiries, on behalf of any state, then, subject to the provisions of Article 27, the tax authorities of Ireland shall carry out such enquiries on behalf of the United States and exchange the information so obtained.", "text_sha256": "e301d607c6991d62915f368e36efc8668ee079f4e493cd7bd2572f7e587a0bfd" }, { "end_char": 97394, "id": "integral-protocol-block-36", "pages": [], "start_char": 97274, "text": "IN WITNESS WHEREOF, the undersigned, being duly authorised by their respective Governments, have signed this Convention.", "text_sha256": "043e3386a84d3de622ee8f01e428e6772fcceafe84ecd6dd6eb52f618338904b" }, { "end_char": 97453, "id": "integral-protocol-block-37", "pages": [], "start_char": 97396, "text": "DONE at Dublin in duplicate, this 28th day of July, 1997.", "text_sha256": "586d2bb42063b7a0a240a1a9c25a44d29b62519c0863056dbc4b8c23f06b7dd2" }, { "end_char": 97485, "id": "integral-protocol-block-38", "pages": [], "start_char": 97455, "text": "For the Government of Ireland:", "text_sha256": "1e31d9cc2bd3e0d7a155ef803f15e87d510fd190f86d40c80afcb670586ba30f" }, { "end_char": 97538, "id": "integral-protocol-block-39", "pages": [], "start_char": 97487, "text": "For the Government of the United States of America:", "text_sha256": "1be10698a429830c765c8fe5243bc1a00fcbb9554c65b6c7bece74e9c47f4c32" }, { "end_char": 97557, "id": "integral-protocol-block-40", "pages": [], "start_char": 97540, "text": "CHARLIE McCREEVEY", "text_sha256": "4be6ae418bf5e9f3e95ead784d5d41d6c22bf307f98fe88fe8d6fbc59bc9e8cf" }, { "end_char": 97577, "id": "integral-protocol-block-41", "pages": [], "start_char": 97559, "text": "JEAN KENNEDY SMITH", "text_sha256": "9ad64809bff70cf74aa204e1bc4ef948c253219c589467206fd87ac4e5119326" } ], "role": "integral-protocol", "start_char": 87923, "text_sha256": "3d8a1c91d76b7ad5d8760c5d122f36cf866cc9b311c560d1abff6d19d1bc7332", "title": "Integral protocol and its signed closing", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "e4fbbe3898acdbcbde69eb65458598e4114c4881f4286545adc1501d025bdafc", "end_char": 106603, "id": "exchange-of-notes", "label": "Exchange of notes", "paragraphs": [ { "end_char": 97586, "id": "exchange-of-notes-block-1", "pages": [], "start_char": 97579, "text": "No. 238", "text_sha256": "738b3e3bd87831056a7880b8fda8745f630bfd8db2cbdd1cfe23ca911febd0d2" }, { "end_char": 97601, "id": "exchange-of-notes-block-2", "pages": [], "start_char": 97588, "text": "July 28, 1997", "text_sha256": "5c04c1b5977f3de332a1f634b38879da5ef6764e236789692f5434ba3135d54c" }, { "end_char": 97614, "id": "exchange-of-notes-block-3", "pages": [], "start_char": 97603, "text": "Excellency,", "text_sha256": "1b4657c4af254df84b74d7f920de5a555d8b3eb61386f0029b54ed25f38d6807" }, { "end_char": 97989, "id": "exchange-of-notes-block-4", "pages": [], "start_char": 97616, "text": "I have the honour to refer to the Convention and Protocol between the Government of the United States of America and the Government of Ireland for the Avoidance of Double Taxation and the Prevention of Fiscal Evasion with Respect to Taxes on Income and Capital Gains which has been signed today and to propose on behalf of the Government of the United States the following:", "text_sha256": "9f7dbfd73ab500d0090c3c21cc8c19bae068c226d938efdbe85ebb17bd830738" }, { "end_char": 98208, "id": "exchange-of-notes-block-5", "pages": [], "start_char": 97991, "text": "In the course of the negotiations leading to the conclusion of the Convention and Protocol signed today, the negotiators developed and agreed upon a common understanding and interpretation of the following provisions.", "text_sha256": "e2dbc86d580f6b053527abb6f0fc278eef41f11d34ecbcadae183419c667d8db" }, { "end_char": 98260, "id": "exchange-of-notes-block-6", "pages": [], "start_char": 98210, "text": "1. With reference to Article 7 (Business Profits).", "text_sha256": "eac247068bb5f2d989523b80cf2e13a026f64ae0747722848b4832b737fc6590" }, { "end_char": 98444, "id": "exchange-of-notes-block-7", "pages": [], "start_char": 98262, "text": "For the purposes of paragraph 6, the assets of a permanent establishment shall be understood to include any property or rights used by or held by or for such permanent establishment.", "text_sha256": "2d3fd7d4247342259c36f4aff5c29c3c9fe84c67f2e0204f1694f8fc1e91a88e" }, { "end_char": 98544, "id": "exchange-of-notes-block-8", "pages": [], "start_char": 98446, "text": "2. With reference to Article 18 (Pensions, Social Security, Annuities, Alimony and Child Support).", "text_sha256": "b6f20c0df21e6a8b2b23cf3cd657b179516273487626f5bf3a769ea2a300dbb7" }, { "end_char": 98676, "id": "exchange-of-notes-block-9", "pages": [], "start_char": 98546, "text": "It is understood that the term \"or similar legislation\" is intended to refer to United States tier 1 Railroad Retirement benefits.", "text_sha256": "2ffe049c6da4438179e61a66a296ce8a11a10420a811aa5e420c492242645c1d" }, { "end_char": 98757, "id": "exchange-of-notes-block-10", "pages": [], "start_char": 98678, "text": "3. With reference to subparagraph 2 (c) of Article 23 (Limitation on Benefits).", "text_sha256": "3398117e1ac1fd344dd33bd87868dd6a40c726041e329de7141ee19ceac403bb" }, { "end_char": 99286, "id": "exchange-of-notes-block-11", "pages": [], "start_char": 98759, "text": "It is understood that transactions between associated enterprises will be considered arm's length if the conditions made or imposed between the two enterprises in their commercial or financial relations do not differ from those that would be made between independent enterprises. Transactions between independent enterprises referred to in Article 9 (Associated Enterprises) will be considered to be arm's length. Whether two enterprises are associated will be determined without regard to the residence of the two enterprises.", "text_sha256": "af4d8e56753bf3365252b33af3585c73f354e640f2e34a644d266af245b51836" }, { "end_char": 99377, "id": "exchange-of-notes-block-12", "pages": [], "start_char": 99288, "text": "4. With reference to subparagraph 2 (d) and 2 (e) of Article 23 (Limitation on Benefits).", "text_sha256": "8f50ecf72e38f73e6e5cfb7832a1f0870f9e67f16ce9db82061eef83b191a08c" }, { "end_char": 99977, "id": "exchange-of-notes-block-13", "pages": [], "start_char": 99379, "text": "It is understood that, for the purposes of determining whether a person, other than an individual or a company, qualifies for benefits under clause (ii) of subparagraph 2 (d) or a company qualifies for benefits under clause (ii) of subparagraph 2 (e), a person is \"referred to in subparagraph (d)(i) or (e)(i)\" or \"referred to in subparagraph (b)\", and a company is \"described in subparagraph (e)(i)\", only if that person or company is a resident of one of the Contracting States and is entitled to the benefits of the Convention by reason of subparagraph (b), (d)(i) or (e)(i), as the case may be.", "text_sha256": "d6ba1cdbad05de0e5e4f8777701be00b7332621729adc9db462cc2c9fd439458" }, { "end_char": 100055, "id": "exchange-of-notes-block-14", "pages": [], "start_char": 99979, "text": "5. With reference to paragraph 3 of Article 26 (Mutual Agreement Procedure).", "text_sha256": "1c0c96cc3f10323ce0a19427c0c35919f95087be27d9b461f6f57c24c69800d4" }, { "end_char": 100235, "id": "exchange-of-notes-block-15", "pages": [], "start_char": 100057, "text": "It is understood that the competent authorities may consult for the elimination of double taxation in cases not provided for in the Convention only with respect to covered taxes.", "text_sha256": "558143d876749a453f624058ee4a70761b0acc6f44471b6f11f5e708de4641c1" }, { "end_char": 100325, "id": "exchange-of-notes-block-16", "pages": [], "start_char": 100237, "text": "6. With reference to Article 27 (Exchange of Information and Administrative Assistance).", "text_sha256": "3275d367ad654c38d2bbca0cc86cfd5f4d555dc53d77efa8bd519d807bdfcd47" }, { "end_char": 101250, "id": "exchange-of-notes-block-17", "pages": [], "start_char": 100327, "text": "It is understood that, in addition to the provisions of paragraph 3 of Article 27, the United States may, pursuant to a request under the provisions of the Irish\n[Criminal Justice Act, 1994](/1994/en/act/pub/0015/index.html)\n (or any law which succeeds that Act) to the Irish Minister for Justice, obtain information, including authenticated copies of unedited original documents, of financial institutions located in Ireland, or depositions of witnesses located in Ireland, as is appropriate for giving effect to such request, for the purpose of the investigation (including investigations by the Internal Revenue Service) or prosecutions of criminal fiscal offences (including criminal revenue offences) under the laws of the United States, as provided for in said Act. Ireland may obtain such types of information for the enforcement of Irish tax law by making requests directly to the United States competent authority.", "text_sha256": "5c4ffbbe723e4276c9df79319f572f9784d556d544c839ff788f12333f360e30" }, { "end_char": 101671, "id": "exchange-of-notes-block-18", "pages": [], "start_char": 101252, "text": "The foregoing understandings are acceptable to the Government of the United States. If the foregoing understandings are acceptable to the Government of Ireland, I have the honour to confirm that this Note and Your Excellency's reply thereto shall be regarded as constituting an agreement between the two Governments in this matter which shall enter into force at the same time as the entry into force of the Convention.", "text_sha256": "2da782d871e671f92f7879ab7eaddddd244a2d68d690dd4b641b347eb63502b4" }, { "end_char": 101778, "id": "exchange-of-notes-block-19", "pages": [], "start_char": 101673, "text": "I avail myself of this opportunity to renew to Your Excellency the assurance of my highest consideration.", "text_sha256": "aff51cf3e36bf7ad98303fca2b3132c6102d26781f7879751c9e1d22960e8684" }, { "end_char": 101799, "id": "exchange-of-notes-block-20", "pages": [], "start_char": 101780, "text": "Jean Kennedy Smith,", "text_sha256": "660eb7e1bcd0bd65174c76b32b9e860508b375cb7ec51893deaf69541e90c6ac" }, { "end_char": 101845, "id": "exchange-of-notes-block-21", "pages": [], "start_char": 101801, "text": "Ambassador for the United States of America.", "text_sha256": "2067b8b2099aca56e6a0f1ae26fc3c07903f38fd02405c101bc01a83cb3d4384" }, { "end_char": 101861, "id": "exchange-of-notes-block-22", "pages": [], "start_char": 101847, "text": "28 July, 1997.", "text_sha256": "f15d078f6f11f17c2f28cd1b64eb15ee5a93e36423dba7c975b0601521ea80e1" }, { "end_char": 101954, "id": "exchange-of-notes-block-23", "pages": [], "start_char": 101863, "text": "Her Excellency, Mrs Jean Kennedy Smith, Ambassador of the United States of America, Dublin.", "text_sha256": "dd19001fb705691ec540ec102596578efb86a500c0b47b9da31353deee5f5246" }, { "end_char": 101967, "id": "exchange-of-notes-block-24", "pages": [], "start_char": 101956, "text": "Excellency,", "text_sha256": "1b4657c4af254df84b74d7f920de5a555d8b3eb61386f0029b54ed25f38d6807" }, { "end_char": 102039, "id": "exchange-of-notes-block-25", "pages": [], "start_char": 101969, "text": "I have received your note of 28 July, 1997, that states the following:", "text_sha256": "a306e007897065ed882e7ed656ffe6fa738b4747069ab0fc668c023cf53cf81b" }, { "end_char": 102415, "id": "exchange-of-notes-block-26", "pages": [], "start_char": 102042, "text": "I have the honour to refer to the Convention and Protocol between the Government of the United States of America and the Government of Ireland for the Avoidance of Double Taxation and the Prevention of Fiscal Evasion with Respect to Taxes on Income and Capital Gains which has been signed today and to propose on behalf of the Government of the United States the following:", "text_sha256": "9f7dbfd73ab500d0090c3c21cc8c19bae068c226d938efdbe85ebb17bd830738" }, { "end_char": 102635, "id": "exchange-of-notes-block-27", "pages": [], "start_char": 102418, "text": "In the course of the negotiations leading to the conclusion of the Convention and Protocol signed today, the negotiators developed and agreed upon a common understanding and interpretation of the following provisions.", "text_sha256": "e2dbc86d580f6b053527abb6f0fc278eef41f11d34ecbcadae183419c667d8db" }, { "end_char": 102688, "id": "exchange-of-notes-block-28", "pages": [], "start_char": 102638, "text": "1. 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With reference to Article 18 (Pensions, Social Security, Annuities, Alimony and Child Support).", "text_sha256": "b6f20c0df21e6a8b2b23cf3cd657b179516273487626f5bf3a769ea2a300dbb7" }, { "end_char": 103107, "id": "exchange-of-notes-block-31", "pages": [], "start_char": 102977, "text": "It is understood that the term \"or similar legislation\" is intended to refer to United States tier I Railroad Retirement benefits.", "text_sha256": "2f228266e3661022f431a37cea4d8bc50aef8d9305bce6633a6b6ca858d4111c" }, { "end_char": 103189, "id": "exchange-of-notes-block-32", "pages": [], "start_char": 103110, "text": "3. With reference to subparagraph 2 (c) of Article 23 (Limitation on Benefits).", "text_sha256": "3398117e1ac1fd344dd33bd87868dd6a40c726041e329de7141ee19ceac403bb" }, { "end_char": 103719, "id": "exchange-of-notes-block-33", "pages": [], "start_char": 103192, "text": "It is understood that transactions between associated enterprises will be considered arm's length if the conditions made or imposed between the two enterprises in their commercial or financial relations do not differ from those that would be made between independent enterprises. Transactions between independent enterprises referred to in Article 9 (Associated Enterprises) will be considered to be arm's length. Whether two enterprises are associated will be determined without regard to the residence of the two enterprises.", "text_sha256": "af4d8e56753bf3365252b33af3585c73f354e640f2e34a644d266af245b51836" }, { "end_char": 103811, "id": "exchange-of-notes-block-34", "pages": [], "start_char": 103722, "text": "4. With reference to subparagraph 2 (d) and 2 (e) of Article 23 (Limitation on Benefits).", "text_sha256": "8f50ecf72e38f73e6e5cfb7832a1f0870f9e67f16ce9db82061eef83b191a08c" }, { "end_char": 104413, "id": "exchange-of-notes-block-35", "pages": [], "start_char": 103814, "text": "It is understood that, for the purposes of determining whether a person, other than an individual or a company, qualifies for benefits under clause (ii) of subparagraph 2 (d) or a. company qualifies for benefits under clause (ii) of subparagraph 2 (e), a person is \"referred to in subparagraph (d)(i) or (e)(i)\" or \"referred to in subparagraph (b)\", and a company is \"described in subparagraph (e)(i)\", only if that person or company is a resident of one of the Contracting States and is entitled to the benefits of the Convention by reason of subparagraph (b), (d)(i) or (e)(i), as the case may be.", "text_sha256": "28cde7eeec38452e448b8ba73a80b648510333ccc26af867b0b0b4c7328e723d" }, { "end_char": 104492, "id": "exchange-of-notes-block-36", "pages": [], "start_char": 104416, "text": "5. 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The Governments further confirm their recognition that they should avoid enactment\n or interpretation of legislation or other domestic measures that would prevent the\n performance of their obligations under the Convention.", "text_sha256": "bf4421b68c5f446a18ddcccebb6d028494ff2e013be034e1a8965d3b0ea9c7f2" }, { "end_char": 130302, "id": "original-exchange-of-notes-block-7", "pages": [], "start_char": 129853, "text": "On the other hand, both governments recognize the possibility of significant changes\n in the national taxation laws which may affect implementation of the Convention. The\n Governments agree in principle that in such a case an appropriate amendment of the\n Convention might be necessary. Whether and to the extent to which such an amendment\n is necessary and acceptable will be determined in consultation and negotiation between\n the two Governments.", "text_sha256": "1c04a1cea7076edd64be54ef3d674a65a4cbaf2b7afb423334154597a8db736f" }, { "end_char": 130846, "id": "original-exchange-of-notes-block-8", "pages": [], "start_char": 130305, "text": "Furthermore, the Government of the United States gives its assurances to the Government\n of The Netherlands, that, in the event a state or local government in the United States\n seeks to impose a tax on the income of airline or shipping companies resident in The\n Netherlands in circumstances where the Convention would preclude a Federal income\n tax on that income, the United States Government will contact the state or local government\n seeking to impose the tax in an effort to presuade that government to refrain from\n imposing the tax.", "text_sha256": "0be2a7e21a556c3c05c5c0a6b41eab612f60eaad88348a851cf7dcc726dd5428" }, { "end_char": 131562, "id": "original-exchange-of-notes-block-9", "pages": [], "start_char": 130849, "text": "Finally, in the course of the negotiations leading to the conclusion of the Convention\n signed today, the negotiators developed and agreed upon a memorandum of understanding\n intended to give guidance both to the taxpayers and the tax authorities of our two\n countries in interpreting various provisions contained in the Convention. It is my\n Government's view that as we both gain experience in administrering the Convention\n competent authorities may in the context of a mutual agreement procedure under [Article 29](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel29) of the Convention develop and publish amendments to the understandings and interpretations\n laid down in the attached memorandum of understanding.", "text_sha256": "0d309dfff417634e9aeff6076ee3c95ccb946dfacb6b1593d2ac5ab697387a9e" }, { "end_char": 132010, "id": "original-exchange-of-notes-block-10", "pages": [], "start_char": 131565, "text": "If the above-mentioned understandings and the interpretation of the various provisions\n laid down in the attached memorandum of understanding meet with the approval of the\n Government of the Kingdom of the Netherlands, this Note and your Note in reply thereto\n will consitute a common and binding understanding by our Governments of the Convention\n and of the contents and the role of the memorandum of understanding relating to the\n Convention.", "text_sha256": "0195b9ed6d3f571ff4ad35538e91345b3056d1bd05ce8147778ddf9d0f63f7b7" }, { "end_char": 132081, "id": "original-exchange-of-notes-block-11", "pages": [], "start_char": 132013, "text": "Accept, Your Excellency, the expression of my highest consideration.", "text_sha256": "5447b8a5d91e14f7333f825c9e0007e4c8735451a7293193eb7b7b728c05f29b" }, { "end_char": 132111, "id": "original-exchange-of-notes-block-12", "pages": [], "start_char": 132084, "text": "For the Secretary of State:", "text_sha256": "903c86bb483dcf4cb2c4c6812bbcaeb7dda3eed1cb9fe12825b5b1f3ee7ea57b" }, { "end_char": 132141, "id": "original-exchange-of-notes-block-13", "pages": [], "start_char": 132114, "text": "(w.g.) 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In reference to paragraph 1 of [Article 4](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukII_Artikel4) (Resident)", "text_sha256": "33cfc9066c53a6c1450bb8a9010dcd16be3a55c2409b15b90a95ad51548973b9" }, { "end_char": 133391, "id": "published-understanding-block-3", "pages": [], "start_char": 133169, "text": "- a) It is understood that for purposes of the [Convention](#Verdrag_2_Verdragtekst_1), the Government of one of the States, its political subdivisions or local authorities\n are to be considered as residents of that State.", "text_sha256": "b0497bd1ef34702a6e223e228b7d42cf670b16ab56523139b48edbbe6297ae98" }, { "end_char": 133745, "id": "published-understanding-block-4", "pages": [], "start_char": 133393, "text": "- b) It is understood that a company that is or would be a resident of a State pursuant\n to that State's domestic law will not be treated as a resident of that State for purposes\n of the [Convention](#Verdrag_2_Verdragtekst_1) if it is treated as a resident of a third state pursuant to an income tax convention\n between that State and the third state.", "text_sha256": "53f09e85bc86cd03253a6d252e75dd0e4c1f5ecfc7c498869184a0e7a86c46eb" }, { "end_char": 133857, "id": "published-understanding-block-5", "pages": [], "start_char": 133747, "text": "#### II. In reference to paragraph 4 of [Article 4](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukII_Artikel4) (Resident)", "text_sha256": "9bc5fa1040d281119892c7ed4d14e39b7b7acdf2e93b4dfbd7bd80775b79736e" }, { "end_char": 134391, "id": "published-understanding-block-6", "pages": [], "start_char": 133860, "text": "It is understood that, if a company is a resident of the Netherlands under [paragraph 1 of Article 4](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukII_Artikel4) (Resident) and, because of the application of Section 269B of the Internal Revenue\n Code, such company is also a resident of the United States under paragraph 1 of Article\n 4, the question of its residency for the purposes of the application of this [Convention](#Verdrag_2_Verdragtekst_1) shall be subject to a mutual agreement procedure as laid down in paragraph 4 of Article\n 4.", "text_sha256": "b75d84adf3c576b35e925e5dd517234cb0870459b0209f4a5bf6957ebb10dd2f" }, { "end_char": 134498, "id": "published-understanding-block-7", "pages": [], "start_char": 134393, "text": "#### III. In reference to [Article 7](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel7) (Business Profits)", "text_sha256": "316d4050ed98c6f386068d019bc47477cedf2fe25e7a2107a6a5de72824f9ca0" }, { "end_char": 135782, "id": "published-understanding-block-8", "pages": [], "start_char": 134501, "text": "It is understood that with respect to [paragraphs 1 and 2 of Article 7](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel7) (Business Profits), where an enterprise of one of the States carries on business\n in the other State through a permanent establishment situated therein, the profits\n of that permanent establishment shall not be determined on the basis of the total\n income of the enterprise, but shall be determined only on the basis of that portion\n of the income of the enterprise that is attributable to the actual activity of the\n permanent establishment in respect of such business. Specifically, in the case of\n contracts for the survey, supply, installation or construction of industrial, commercial\n or scientific equipment or premises, or of public works, when the enterprise has a\n permanent establishment, the profits attributable to such permanent establishment\n shall not be determined on the basis of the total amount of the contract, but shall\n be determined on the basis only of that part of the contract that is effectively carried\n out by the permanent establishment. The profits related to that part of the contract\n that is carried out by the head office of the enterprise shall not be taxable in the\n State in which the permanent establishment is situated.", "text_sha256": "692427ae449f48bc3b42973f8ec00c9868ad577a065f2b8c78bf3f8d35bde028" }, { "end_char": 136063, "id": "published-understanding-block-9", "pages": [], "start_char": 135784, "text": "#### IV. In reference to [Article 9](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel9) (Associated Enterprises), [Article 12](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel12) (Interest) and [Article 29](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel29) (Mutual Agreement Procedure)", "text_sha256": "60c67a794684060f25a200350ed7334b965c8bff37b2e36b967b14333729eea5" }, { "end_char": 137069, "id": "published-understanding-block-10", "pages": [], "start_char": 136066, "text": "Nothing in [paragraph 1 of Article 9](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel9) (Associated Enterprises) or [paragraph 5 of Article 12](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel12) (Interest) shall prevent either State from determining the appropriate amount of\n interest deduction of an enterprise not only by reference to the amount of interest\n with respect to any particular debt-claim but also by reference to the overall amount\n of debt capital of the enterprise. In the context of a mutual agreement procedure\n under [Article 29](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel29) (Mutual Agreement Procedure), the amount of the interest deduction shall be determined\n in a manner consistent with the principles of paragraph 1 of Article 9, by reference\n to conditions in commercial or financial relations which prevail between independent\n enterprises dealing at arm's length. Those principles are more fully examined and\n explained in OECD publications regarding “thin capitalization”.", "text_sha256": "1ed2905e8a04f0a93df8cae2651fe2fe8824c238c6a3ae375482c8c23b1773cd" }, { "end_char": 137274, "id": "published-understanding-block-11", "pages": [], "start_char": 137071, "text": "#### V. In reference to [Article 9](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel9) (Associated Enterprises) and [Article 29](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel29) (Mutual Agreement Procedure)", "text_sha256": "fff7ec31e419c280163a1b2cabaf7f7a5a5321d5d30839803cee40f1fa04bec0" }, { "end_char": 138671, "id": "published-understanding-block-12", "pages": [], "start_char": 137277, "text": "In accordance with paragraph 3 of [Article 29](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel29) (Mutual Agreement Procedure) the competent authorities shall endeavor to resolve\n by mutual agreement any case of double taxation arising by reason of an allocation\n of income, deductions, credits or allowances caused by the application of internal\n law regarding thin capitalization, earnings stripping, or transfer pricing, or other\n provisions potentially giving rise to double taxation. In this mutual agreement procedure,\n the proper allocation of income, deductions, credits or allowances under the [Convention](#Verdrag_2_Verdragtekst_1) will be determined in a manner consistent with the principles of paragraph 1 of [Article 9](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel9) (Associated Enterprises) by reference to conditions in commercial or financial relations\n that prevail between independent enterprises dealing at arm's length. Consistent with\n the mutual agreement procedures of other income tax conventions, including those entered\n by both States, a procedure under Article 29 (Mutual Agreement Procedure) concerning\n an adjustment in the allocation of income, deductions, credits or allowances by one\n of the States might result either in a correlative adjustment by the other State or\n in a full or partial readjustment by the first-mentioned State of its original adjustment.", "text_sha256": "aa82b398c9a8ce32fef87b46cfc691c67c96122c401965d82dd87fd467c6a146" }, { "end_char": 138809, "id": "published-understanding-block-13", "pages": [], "start_char": 138673, "text": "#### VI. In reference to [subparagraph 2 a) and paragraph 6 of Article 10](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10) (Dividends)", "text_sha256": "5622fca76e0068b17ace51d540db5b12c94f1a203fd64d71f5356c7973062584" }, { "end_char": 139722, "id": "published-understanding-block-14", "pages": [], "start_char": 138812, "text": "It is understood that a beneficial owner of the dividends, who holds depository receipts\n or trust certificates evidencing beneficial ownership of the shares in lieu of the\n shares themselves in the company in question, may also claim the treaty benefits of\n [subparagraph 2 a) of Article 10](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10) (Dividends). In addition, it is understood that where a person loans shares (or other\n rights the income from which is subject to the same taxation treatment as income from\n shares) and receives from the borrower an obligation to pay an amount equivalent to\n any dividend distribution made with respect to the shares or other rights loaned during\n the term of such loan, such person shall be treated as the beneficial owner of the\n dividend paid with respect to such shares or other rights for purposes of the application\n of Article 10 to any such equivalent amount.", "text_sha256": "91ea79a35a4e7a08cdbff84f250b5b0e3d284a2a1410c92aa11607dd52a66239" }, { "end_char": 139939, "id": "published-understanding-block-15", "pages": [], "start_char": 139724, "text": "#### VII. In reference to [Article 10](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10) (Dividends) and [subparagraph 8 b) ii) of Article 26](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26) (Limitation on Benefits)", "text_sha256": "0440404c75f37cffeb0d3bb8731b4710290f385cf27c295c684bdf710713ade5" }, { "end_char": 140336, "id": "published-understanding-block-16", "pages": [], "start_char": 139942, "text": "For the purpose of [Article 10](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10) and [subparagraph 8 b) ii) of Article 26](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26) (Limitation on Benefits), it is understood that depository receipts or trust certificates\n of shares will be considered to possess the rights attached to the shares which they\n replace, including the voting rights thereof.", "text_sha256": "d42ac5e239d8abd9dd4b6ce6fd782900fd230321ac8f658d6b530075a7b96a41" }, { "end_char": 140651, "id": "published-understanding-block-17", "pages": [], "start_char": 140338, "text": "#### VIII. In reference to [paragraph 3 of Article 10](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10) (Dividends), [paragraph 3 of Article 11](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel11) (Branch Tax) and [paragraph 7 of Article 26](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26) (Limitation on Benefits)", "text_sha256": "6aa34eb8ed79c7609fc9dbd48ae37943f7a7b457b99b9067dd11bdbaebbadb0c" }, { "end_char": 141192, "id": "published-understanding-block-18", "pages": [], "start_char": 140654, "text": "It is understood that a resident that would qualify for benefits under [subparagraph 3 a) of Article 10](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10) (Dividends) or [Article 11](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel11) (Branch Tax), but does not do so because it acquired the relevant shareholding on\n or after October 1st, 1998, is not prevented from requesting a determination from\n the competent authority pursuant to subparagraph 3 d) of that Article, so long as\n it also does not meet the requirements of 3 b) and 3 c).", "text_sha256": "f7bd17d7c6b341e3dbbb3069ee3af3bff83d3518a0abde619db91ba291b473bf" }, { "end_char": 141312, "id": "published-understanding-block-19", "pages": [], "start_char": 141194, "text": "#### IX. In reference to [paragraph 1 of Article 14](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel14) (Capital Gains)", "text_sha256": "4a7b6d02e1b028e8c51056935e4f4ec5ff62876ad9a95bcb44601cf597b51521" }, { "end_char": 141998, "id": "published-understanding-block-20", "pages": [], "start_char": 141315, "text": "In determining for purposes of [paragraph 1 of Article 14](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel14) (Capital Gains) whether the assets of a corporation resident in the United States\n consist, directly or indirectly, for the greater part of real property situated in\n the United States and whether the stock of such corporation is a “United States real\n property interest”, the United States confirms that it will take into account the\n fair market value of all of the assets of the corporation, including intangible business\n assets such as goodwill, whether or not appearing as an asset on the balance sheet\n for tax purposes, going concern value and intellectual property.", "text_sha256": "83b224d6270dfa10521465ca3db2b9caaf2de2b415d1de7311e5008696e0a55d" }, { "end_char": 142117, "id": "published-understanding-block-21", "pages": [], "start_char": 142000, "text": "#### X. In reference to [paragraph 8 of Article 14](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel14) (Capital Gains)", "text_sha256": "8f19a3cc0a292478c5b89fcf82ee81434de259219711a5aaef3b067c427548a0" }, { "end_char": 142991, "id": "published-understanding-block-22", "pages": [], "start_char": 142120, "text": "It is understood that [paragraph 8 of Article 14](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel14) (Capital Gains) shall not apply to an alienation of property by a resident of one\n of the States if the tax that would otherwise be imposed on such alienation by the\n other State cannot reasonably be imposed or collected at a later time. For example,\n under the domestic law of the United States, a foreign corporation that qualifies\n as a “United States real property holding corporation” is taxed in some circumstances\n if it transfers its assets to a United States corporation in a reorganization. In\n such a case, only if the shareholders of such foreign corporation agree to reduce\n basis (if and only to the extent available) by “closing agreement” can the tax that\n otherwise would be imposed on such alienation be reasonably imposed or collected at\n a later time.", "text_sha256": "33393628224d79993669db6941e3076f73e8f49d3b19d1e6ba9c7cc9db3c04d3" }, { "end_char": 143126, "id": "published-understanding-block-23", "pages": [], "start_char": 142993, "text": "#### XI. In reference to [paragraph 4 of Article 19](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel19) (Pensions, Annuities, Alimony)", "text_sha256": "2094348d1c1578f7d16ebce01197026d34298ede8051d523d3a191ef3bf950d1" }, { "end_char": 143379, "id": "published-understanding-block-24", "pages": [], "start_char": 143129, "text": "It is understood that the term “other public pensions” as used in [paragraph 4 of Article 19](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel19) (Pensions, Annuities, Alimony) is intended to refer to United States tier 1 Railroad\n Retirement benefits.", "text_sha256": "75975c5f0e4765caae76896a17944cd17888effce6b21cfbeb764f6f78a74093" }, { "end_char": 143529, "id": "published-understanding-block-25", "pages": [], "start_char": 143381, "text": "#### XII. In reference to [paragraphs 7, 8, 9 and 10 of Article 19](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel19) (Pensions, Annuities, Alimony)", "text_sha256": "1ad9f6a92491f868958f24b02f271cc6790fe7126a5197385e85b826544e61ea" }, { "end_char": 143758, "id": "published-understanding-block-26", "pages": [], "start_char": 143532, "text": "It is understood that the term “exempt pension trust” includes those arrangements\n that are treated as exempt pension trusts for purposes of [Article 35](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel35) (Exempt Pension Trusts).", "text_sha256": "9f18c811560bfc330484a2659ba1b4aa577b2c948d5839e87e181232070a5f96" }, { "end_char": 143896, "id": "published-understanding-block-27", "pages": [], "start_char": 143760, "text": "#### XIII. In reference to paragraph 11 of [Article 19](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel19) (Pensions, Annuities, Alimony)", "text_sha256": "ce2daebfc26faf7c1e6c8e67293b7d06157bf8fc970c16f3cfd7952fc40a2588" }, { "end_char": 144208, "id": "published-understanding-block-28", "pages": [], "start_char": 143899, "text": "It is understood that the competent authorities of both States will consult with a\n view to agreeing rules that will reduce the burden of the undertakings required of\n exempt pension trusts. Such rules will also seek to reduce the burden on the members\n or beneficiaries which may arise under Netherlands law.", "text_sha256": "d2e105df436c678078459a316015d1f15c43baec92e67333bd11f6a180ff8457" }, { "end_char": 144332, "id": "published-understanding-block-29", "pages": [], "start_char": 144210, "text": "#### XIV. In reference to [paragraph 4 of Article 24](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIV_Artikel24) (Basis of Taxation)", "text_sha256": "d3afa20e08c33e9afcd201e2692c9053a32b2ce872340b08ca62f73fbcb63fe7" }, { "end_char": 144855, "id": "published-understanding-block-30", "pages": [], "start_char": 144334, "text": "- a) It is understood that, where, by virtue of [paragraph 4 of Article 24](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIV_Artikel24) (Basis of Taxation) an item of income is considered by a State to be derived by a\n person who is a resident of that State, and the same item is considered by the other\n State to be derived by a person who is a resident of that other State, the paragraph\n shall not prevent either State from taxing the item as the income of the person considered\n by that State to have derived the item of income.", "text_sha256": "8e4534fc64f046b4c2e8f7d0d3245812672b8753bf3480b8652997594f2b8d00" }, { "end_char": 145949, "id": "published-understanding-block-31", "pages": [], "start_char": 144858, "text": "The following example demonstrates the application of the preceding paragraph: Individual\n Z, a resident of the Netherlands, is the sole member of Y, a U.S. limited liability\n company (LLC). Y owns X, a U.S. corporation. Y has elected under the U.S. entity classification\n rules to be taxed as a U.S. corporation. Under Netherlands law, however, Y is treated,\n in this situation, as a fiscally transparent entity. On date A, X distributes a $100\n dividend to Y. On date B, Y distributes a $100 dividend to Z. Under Netherlands law,\n the dividend from X to Y is considered to be derived by Z. The two States agree that,\n in these circumstances, the United States is not prevented from exercising full taxing\n jurisdiction over Y (which is treated as a U.S. corporation) and, accordingly, the\n United States may tax the dividends from X to Y and from Y to Z in accordance with\n its domestic law. However, with respect to the dividend from Y to Z, the rate of tax\n applicable to the dividend shall be determined in accordance with [Article 10](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10).", "text_sha256": "e4b3413add392cf81d4914ca5f3f920fa77dc38b6441df646bf34f37fdaaaa22" }, { "end_char": 146307, "id": "published-understanding-block-32", "pages": [], "start_char": 145951, "text": "- b) The competent authority of a State may grant the benefits of the Convention to a resident\n of the other State with respect to an item of income, even though it is not treated\n as income of the resident under the laws of that other State, in cases where the income\n would have been exempt from tax if it had been treated as the income of that resident.", "text_sha256": "5cc1b4efe45d596b50c3e84eb236a922aa41ea64c24269485ee3bef154f121d6" }, { "end_char": 146388, "id": "published-understanding-block-33", "pages": [], "start_char": 146310, "text": "The following example demonstrates the application of the preceding paragraph:", "text_sha256": "f98d44d3178cce0ffaef635379095f33b756483196158d3a1d849e4f47ba7e4f" }, { "end_char": 147402, "id": "published-understanding-block-34", "pages": [], "start_char": 146391, "text": "Z is an exempt pension trust within the meaning of [Article 35](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel35) (Exempt Pension Trusts) that is a resident of the Netherlands for purposes of the\n Convention. Z is a member of Y, a U.S. limited liability company that has elected\n to be treated as fiscally transparent for U.S. tax purposes. Because of certain characteristics,\n Y is non-transparent under Netherlands law. Y owns shares in a number of U.S. companies\n that pay dividends currently. Under the general rule of [paragraph 4 of Article 24](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIV_Artikel24) (Basis of Taxation), Z would not be entitled to the benefits of [Article 10](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10) (Dividends) because the income derived by Y is not treated by the Netherlands as\n the income of Z. However, the U.S. competent authority may determine that Z is entitled\n to benefits because Z would be exempt from tax on the income even if it were treated\n as having derived the income.", "text_sha256": "9f5a624d699645dd2b2fa6dd4eabd4e6c47594632538174786766b50bab21121" }, { "end_char": 147514, "id": "published-understanding-block-35", "pages": [], "start_char": 147404, "text": "#### XV. In reference to [Article 26](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26) (Limitation on Benefits)", "text_sha256": "82a37730f7f145756c027eccb52b8aff5334bae9628141e1cf477212e0e1cca4" }, { "end_char": 147703, "id": "published-understanding-block-36", "pages": [], "start_char": 147517, "text": "It is understood that the term “gross income” means the total revenues derived by\n a resident of a State from its principal operations, less the direct costs of obtaining\n such revenues.", "text_sha256": "f0ef6b3e060f61b59890e3183b033b9b2dd80b6640db92726f4c0a877eaa62c4" }, { "end_char": 147853, "id": "published-understanding-block-37", "pages": [], "start_char": 147705, "text": "#### XVI. In reference to [subparagraph 2 f) and paragraph 3 of Article 26](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26) (Limitation on Benefits)", "text_sha256": "fde5909f04f588faa06db47799b4caadd58c5a2cd3f3a9e276c097a9f7bc2870" }, { "end_char": 148597, "id": "published-understanding-block-38", "pages": [], "start_char": 147856, "text": "It is understood that the proof a Dutch resident investment organization (a “beleggingsinstelling”\n in the sense of Article 28 of the “Wet op de vennootschapsbelasting 1969”) has of\n the number of its Dutch resident individual and corporate shareholders as a result\n of the procedure used by such Dutch resident investment organization when claiming\n a reimbursement of tax withheld on its foreign dividend and interest income under\n paragraph 1 b) of Article 28 of the “Wet op de vennootschapsbelasting 1969”, can be\n used by such Dutch investment organization to show that it fulfills the requirements\n of paragraph 2 f) and [paragraph 3 respectively of Article 26](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26) (Limitation on Benefits).", "text_sha256": "a031ec79431ffa824cc90a802bcc87c83d103e89e214f1b587f05a87106cacaf" }, { "end_char": 148735, "id": "published-understanding-block-39", "pages": [], "start_char": 148599, "text": "#### XVII. With reference to [paragraphs 2 and 5 of Article 26](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26) (Limitation on Benefits)", "text_sha256": "361717b3b4d01cc1afc42eade486c1a42b8e57c6b9688e02033f9a8933981488" }, { "end_char": 148993, "id": "published-understanding-block-40", "pages": [], "start_char": 148738, "text": "The competent authorities may, by mutual agreement, notwithstanding the provisions\n of these paragraphs, determine transition rules for newly-established business operations,\n newly-established corporate groups or newly-established headquarters companies.", "text_sha256": "e3728559f2c06d0a6783c713a08733b99837f4f37e7f8699326b732153f23eec" }, { "end_char": 149123, "id": "published-understanding-block-41", "pages": [], "start_char": 148995, "text": "#### XVIII. In reference to paragraph 3 of [Article 26](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26) (Limitation on Benefits)", "text_sha256": "c17a355f4ed662c8a2a2224a5bf3224bda6ee1cde3e984bbae69996a6af7cd9f" }, { "end_char": 149255, "id": "published-understanding-block-42", "pages": [], "start_char": 149126, "text": "The following example demonstrates an application of paragraph 3 of [Article 26](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26).", "text_sha256": "976e131424d29805b9fd356be57f62d57153bba410c508ccfcc8f7efae565e2c" }, { "end_char": 149347, "id": "published-understanding-block-43", "pages": [], "start_char": 149258, "text": "A Netherlands resident company, Y, owns all of the shares in a U.S. resident company,\n Z.", "text_sha256": "7b0bf22dfc0546b4f24159aa13569587544b29e1f7c54b7bf4efd2ff5bfcdb77" }, { "end_char": 149618, "id": "published-understanding-block-44", "pages": [], "start_char": 149350, "text": "Y is wholly owned by X, a U.K. resident company that would not qualify for all of\n the benefits of the U.S.-U.K. income tax treaty but may qualify for benefits with\n respect to certain items of income under the “active trade or business” test of the\n U.S.-U.K. treaty.", "text_sha256": "ad96ef8bb9d1896d6f3702356d72115f8cb605a5a5196e0b3d7bbd16f2695e07" }, { "end_char": 151126, "id": "published-understanding-block-45", "pages": [], "start_char": 149621, "text": "X, in turn, is wholly owned by W, a French resident-company that is substantially\n and regularly traded on the Paris Stock Exchange. Z pays a dividend to Y. For purposes\n of this example, assume that Y does not qualify for benefits under [paragraph 2 of Article 26](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26) (Limitation on Benefits). Y does qualify for benefits under [paragraph 3 of Article 26](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26), however, assuming that the requirements of subparagraph 3 b) of Article 26 are met.\n Y is directly owned by X, which is not an equivalent beneficiary within the meaning\n of [subparagraph 8 f) of Article 26](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26) (X does not qualify for all of the benefits of the U.S.-U.K. tax treaty). However,\n Y is also indirectly owned by W, which is an equivalent beneficiary for purposes of\n the benefits provided by [paragraph 2 a) of Article 10](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10) within the meaning of [subparagraph 8 f) of Article 26](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26) (because W is a French resident company whose shares are substantially and regularly\n traded on a recognized stock exchange, within the meaning of the Limitation on Benefits\n Article of the U.S.-France income tax treaty). Accordingly, U.S. withholding tax on\n the dividend from Z to Y will be imposed at a rate of 5% in accordance with [subparagraph 2 a) of Article 10](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10).", "text_sha256": "d8311de98cbe827767edd5579ad0f26e792cd431adeaecff9f98ef60bbb24784" }, { "end_char": 151254, "id": "published-understanding-block-46", "pages": [], "start_char": 151128, "text": "#### XIX. In reference to [paragraph 4 of Article 26](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26) (Limitation on Benefits)", "text_sha256": "dd6bfcf4bebb4e2bd07d212baf4199b5dcd25b13eec1ac79a10c65db65a6e8ce" }, { "end_char": 152012, "id": "published-understanding-block-47", "pages": [], "start_char": 151257, "text": "It is understood that an item of income is to be considered as derived “in connection”\n with an active trade or business in a State if the activity generating the item in\n the other state is a line of business which forms a part of, or is complementary to,\n the trade or business conducted in the first mentioned State. The line of business\n in the firstmentioned State may be “upstream” to that going on in the other State\n (e.g., providing inputs to a manufacturing process that occurs in that other State),\n “downstream” (e.g., selling the output of a manufacturer which is a resident of the\n other State) or “parallel” (e.g., selling in one State the same sorts of products\n that are being sold by the trade or business carried on in the other State).", "text_sha256": "f2f7b2e9b831e8630c89bbee35134557ebec712d77c5de06874e854dfd7e8560" }, { "end_char": 152650, "id": "published-understanding-block-48", "pages": [], "start_char": 152015, "text": "It is understood that an item of income derived from a State would be considered “incidental”\n to the trade or business carried on in the other State if the item is not produced\n by a line of business which forms a part of, or is complementary to, the trade or\n business conducted in that other State by the recipient of the item, but the production\n of such item facilitates the conduct of the trade or business in that other State.\n An example of such “incidental” item of income is interest income earned from the\n short-term investment of working capital or a resident of a State in securities issued\n by person in the other State.", "text_sha256": "a8b7d8b73ffc88f3849dfd43552e5e3919cd7bbc5a423c0df44f8479abda5f18" }, { "end_char": 152783, "id": "published-understanding-block-49", "pages": [], "start_char": 152652, "text": "#### XX. In reference to [subparagraph 4 a) of Article 26](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26) (Limitation on Benefits)", "text_sha256": "3cdf18b611ae32ac14f70aef27d7336319842c035b4a6e9f84d5120b47f88275" }, { "end_char": 153345, "id": "published-understanding-block-50", "pages": [], "start_char": 152786, "text": "It is understood that for purposes of [subparagraph 4 a) of Article 26](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26) (Limitation on Benefits), a bank only will be considered to be engaged in the active\n conduct of a banking business if it regularly accepts deposits from the public and\n makes loans to the public, and an insurance company only will be considered to be\n engaged in the active conduct of an insurance business if its gross income consists\n primarily of insurance or reinsurance premiums, and investment income attributable\n to such premiums.", "text_sha256": "1cbcd7c1b69464e72946ac7608a1cc60a2daeaf49d7d1c004d8cbfc549499146" }, { "end_char": 153486, "id": "published-understanding-block-51", "pages": [], "start_char": 153347, "text": "#### XXI. In reference to [paragraph 8 of Article 12](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel12) (Interest) and subparagraph 4(a) of", "text_sha256": "4dc5811f124ee4804a74d8069f55f4beeface0efd575b66e41d262a690230500" }, { "end_char": 153910, "id": "published-understanding-block-52", "pages": [], "start_char": 153489, "text": "[Article 26](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26)(Limitation on Benefits) For the purpose of subparagraph 4 a) of Article 26 (Limitation\n on Benefits) and [paragraph 8 of Article 12](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel12)(Interest) it is understood that interest derived from group financing or portfolio\n investments shall be considered to be part of the business of making or managing investments.", "text_sha256": "56eea795deb40ea6f761b43122b6200027c7e96e331588d6a68540109f1564b5" }, { "end_char": 154045, "id": "published-understanding-block-53", "pages": [], "start_char": 153912, "text": "#### XXII. In reference to [subparagraph 4 b) of Article 26](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26) (Limitation on Benefits)", "text_sha256": "8c253478f90af932f06bb51f35e47c106719cb8517e58f5f53b55b069c72385a" }, { "end_char": 155086, "id": "published-understanding-block-54", "pages": [], "start_char": 154048, "text": "It is understood that the substantiality requirement of subparagraph b) is intended\n to prevent a narrow case of treaty-shopping abuses in which a company attempts to\n qualify for treaty benefits by engaging in de minimis connected business activities\n that have little economic cost or effect with respect to the company's business as\n a whole. Whether a trade or business is substantial for purposes of this paragraph\n will be determined based on all the facts and circumstances. Such determination will\n take into account the comparative sizes of the trades or businesses in each Contracting\n State (measured by reference to asset values, income and payroll expenses), the nature\n of the activities performed in each Contracting State, and, in cases where a trade\n or business is conducted in both Contracting States, the relative contributions made\n to that trade or business in each Contracting State. In making each determination\n or comparison, due regard will be given to the relative sizes of the U.S. and Netherlands\n economies.", "text_sha256": "3a457a64f25c54923bf5b8715c0165440327c7f54a0fd8a102baf76c7bffdacc" }, { "end_char": 155988, "id": "published-understanding-block-55", "pages": [], "start_char": 155089, "text": "In any case, however, a trade or business will be deemed substantial if, for the preceding\n taxable year, or for the average of the three preceding taxable years, the asset value,\n the gross income, and the payroll expense that are related to the trade or business\n in the firstmentioned State equal at least 7.5 percent of the resident's (and any\n related parties') proportionate share of the asset value, gross income and payroll\n expense, respectively, that generated the income in the other State, and the average\n of the three ratios exceeds 10 percent. If the resident owns, directly or indirectly,\n less than 100 percent of an activity conducted in either State, only the resident's\n proportionate interest in such activity will be taken into account for purposes of\n the test described in this paragraph. The following examples demonstrate the application\n of the substantiality requirement.", "text_sha256": "ca75b3c8301991cb6ebdce26a59e2c8bc5486be9d1283d2673ca21f1f54817a7" }, { "end_char": 156545, "id": "published-understanding-block-56", "pages": [], "start_char": 155991, "text": "Example 1 (i) V, a resident of a country that does not have a tax treaty with the Netherlands,\n wants to acquire a Netherlands financial institution. However, since its country of\n residence does not have a tax treaty with the Netherlands, any dividends generated\n by the investment would be subject to a Netherlands withholding tax of 25%. V establishes\n a U.S. corporation with one office in a small town to provide investment advice to\n local residents. That U.S. corporation acquires the Netherlands financial institution\n with capital provided by V.", "text_sha256": "44e565a689dd5b05cca02aa37bf37f66968fe6030eeca6a1d984d6ed2d3f7f34" }, { "end_char": 156992, "id": "published-understanding-block-57", "pages": [], "start_char": 156547, "text": "- (ii) The Netherlands source income is generated from business activities in the Netherlands\n that are related to the investment advisory business conducted by the U.S. parent.\n However, the substantiality test would not be met in this example, so the dividends\n would remain subject to withholding in the Netherlands at a rate of 25% rather than\n the rate provided in [Article 10](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10) (Dividends).", "text_sha256": "610b2580a150732570904c024d56f272ed0523904907f2816f282f533f690a28" }, { "end_char": 157735, "id": "published-understanding-block-58", "pages": [], "start_char": 156995, "text": "Example 2 (i) S is a banking organization that is organized and managed and controlled in the\n Netherlands. S has a large number of local branches and customers in the Netherlands\n and sufficient employees to provide banking services to those customers. However,\n because the banking market in the Netherlands is crowded with competitors, S determined\n that it needed to establish branches outside the Netherlands in order to expand its\n business. In accordance with that plan, S established branches in several major cities\n in the United States to engage in the same type of banking business as in the Netherlands.\n Over time, the U.S. branches have grown significantly, and now are equal in size to\n the entire Netherlands business of S.", "text_sha256": "5082ab89e4410015f1a721dc1522854665dc0e28d5d2c097d7d4e5a02d7d881b" }, { "end_char": 158119, "id": "published-understanding-block-59", "pages": [], "start_char": 157737, "text": "- (ii) The business activities of the U.S. branches of S are related to the business conducted\n by S in the Netherlands. Because S has a large number of local branches and employees\n in the Netherlands, the activities of S in the Netherlands are substantial for purposes\n of [subparagraph 4 b) of Article 26](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26) (Limitation on Benefits).", "text_sha256": "626b2261e81dd0e8dd65a87bc3f3aa5c443f176e08d5408464f1656fcdb5ceea" }, { "end_char": 158856, "id": "published-understanding-block-60", "pages": [], "start_char": 158122, "text": "Example 3 NLCo, a Netherlands corporation, owns 100 percent of the stock of USCo, a U.S. corporation,\n and 50 percent of the stock of NLSub, a Netherlands corporation. NLCo does not directly\n conduct an active trade or business. USCo and NLSub are actively engaged in the music\n business. USCo has a number of employees who are responsible for discovering new recording\n artists. USCo also produces recordings and is responsible for production and distrib\n ution within the United States. Employees of NLSub are responsible for promoting the\n recordings in the Netherlands and developing a distribution strategy for the rest\n of Europe. European sales of U.S. recording artists contribute substantiality to the\n profitability of USCo.", "text_sha256": "a4830430c104bc42de47a382010cf447fa1774fe40a45374afb801609ccaecfe" }, { "end_char": 159612, "id": "published-understanding-block-61", "pages": [], "start_char": 158859, "text": "NLCo receives payments of interest and dividends from USCo. In order for these payments\n to be entitled to treaty benefits under [paragraph 4 of Article 26](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26), NLCo must be considered to be engaged in the active conduct of a trade or business\n in the Netherlands. Under subparagraph 4 b), because NLCo and USCo are related persons,\n the activities conducted in the Netherlands and attributed to NLCo must be substantial\n in relation to the activities conducted by USCo. NLCo will be deemed to satisfy this\n requirement if the ratio of the assets, income and payroll attributable to NLCo to\n the assets, income and payroll attributable to USCo are at least 10 percent and each\n ratio is at least 7.5 percent.", "text_sha256": "5eeedf4805b9824e085f11ac8ced44c69539e9783b00177a1a0bf7c56869634c" }, { "end_char": 159814, "id": "published-understanding-block-62", "pages": [], "start_char": 159615, "text": "For each of the four most recently concluded taxable years, the asset values, gross\n income and payroll expenses of these corporations that are attributable to the trade\n or business were as follows:", "text_sha256": "146940087535a3cfb1563d6d4a1c5d45809d9c32cd8fda58f699ca4af3d82aae" }, { "end_char": 159821, "id": "published-understanding-block-63", "pages": [], "start_char": 159817, "text": "USCo", "text_sha256": "b6906f73c62a3aed523642c06d2c4b233b2cee15948b099fef7d2cbf58944939" }, { "end_char": 159829, "id": "published-understanding-block-64", "pages": [], "start_char": 159824, "text": "NLSub", "text_sha256": "ef2be37f523ba98de784e1df3b69b0df5dae172b801e444c0ba0924ce9d5d831" }, { "end_char": 159838, "id": "published-understanding-block-65", "pages": [], "start_char": 159832, "text": "Assets", "text_sha256": "bd12731d7bc9b843d8523e654ae92abe735ee95f0777e46e77ee286b17833acd" }, { "end_char": 159845, "id": "published-understanding-block-66", "pages": [], "start_char": 159841, "text": "$300", "text_sha256": "3977c27d53b276cb260062e3160e8fb18bccde32c51f69b3f93a4f638b32279e" }, { "end_char": 159851, "id": "published-understanding-block-67", "pages": [], "start_char": 159848, "text": "$50", "text_sha256": "a4bb5df8e940d605f1da0c93c8d6085681c561a9edd47904da0c8bbf59ef97dd" }, { "end_char": 159860, "id": "published-understanding-block-68", "pages": [], "start_char": 159854, "text": "Income", "text_sha256": "51595db919140d6d4c910ad22a4c46942b50fca597a050dab5f0db3955986cbc" }, { "end_char": 159865, "id": "published-understanding-block-69", "pages": [], "start_char": 159863, "text": "50", "text_sha256": "1a6562590ef19d1045d06c4055742d38288e9e6dcd71ccde5cee80f1d5a774eb" }, { "end_char": 159870, "id": "published-understanding-block-70", "pages": [], "start_char": 159868, "text": "10", "text_sha256": "4a44dc15364204a80fe80e9039455cc1608281820fe2b24f1e5233ade6af1dd5" }, { "end_char": 159880, "id": "published-understanding-block-71", "pages": [], "start_char": 159873, "text": "Payroll", "text_sha256": "53fe8dfb6d9e1b03219adddcc3ffb741557dd579dc653d026097c463def4a8fe" }, { "end_char": 159885, "id": "published-understanding-block-72", "pages": [], "start_char": 159883, "text": "60", "text_sha256": "39fa9ec190eee7b6f4dff1100d6343e10918d044c75eac8f9e9a2596173f80c9" }, { "end_char": 159890, "id": "published-understanding-block-73", "pages": [], "start_char": 159888, "text": "10", "text_sha256": "4a44dc15364204a80fe80e9039455cc1608281820fe2b24f1e5233ade6af1dd5" }, { "end_char": 160393, "id": "published-understanding-block-74", "pages": [], "start_char": 159893, "text": "NLCo has no assets, income or payroll that are attributable to the trade or business.\n The assets, income and payroll of NLSub that are related to the trade or business\n may be attributed to NLCo, however, under subparagraph c), since NLCo is connected\n to NLSub by reason of its 50% beneficial ownership in NLSub. Accordingly, 50 percent\n of NLSub's assets, income and payroll are attributed to NLCo. The amounts attributed\n to NLCo and the percentage of USCo's corresponding amounts are as follows:", "text_sha256": "694170759e8de7dfa537b78279daa5accad1e856e50066e7c062f6f0fe664c53" }, { "end_char": 160400, "id": "published-understanding-block-75", "pages": [], "start_char": 160396, "text": "NLCo", "text_sha256": "ea04828e4532fdbc80bc9d3b22f3f2651e476d9e5e9d0af9868e213601da412e" }, { "end_char": 160431, "id": "published-understanding-block-76", "pages": [], "start_char": 160403, "text": "NLCo as a Percentage of USCo", "text_sha256": "4fdb22e8884ce80334f296f134051ce96148e296f1c6b09c8d885682f5c0771d" }, { "end_char": 160440, "id": "published-understanding-block-77", "pages": [], "start_char": 160434, "text": "Assets", "text_sha256": "bd12731d7bc9b843d8523e654ae92abe735ee95f0777e46e77ee286b17833acd" }, { "end_char": 160446, "id": "published-understanding-block-78", "pages": [], "start_char": 160443, "text": "8.3", "text_sha256": "00dc1c832c18a1b31e889c0eed87117afe6ea228de026f895c1f9b1ed16d7184" }, { "end_char": 160452, "id": "published-understanding-block-79", "pages": [], "start_char": 160449, "text": "$25", "text_sha256": "710d47350209c0f645e39d602f361641127e3c1509bdcb4de76a330960aa3a95" }, { "end_char": 160461, "id": "published-understanding-block-80", "pages": [], "start_char": 160455, "text": "Income", "text_sha256": "51595db919140d6d4c910ad22a4c46942b50fca597a050dab5f0db3955986cbc" }, { "end_char": 160468, "id": "published-understanding-block-81", "pages": [], "start_char": 160464, "text": "10.0", "text_sha256": "f1e42019aecc858ffbcca7fddec511b761b474916fde37b1a6ff321a9b459330" }, { "end_char": 160482, "id": "published-understanding-block-82", "pages": [], "start_char": 160471, "text": "5\n\n Payroll", "text_sha256": "3593dad53e8327d47ea710ca29037806c883fc80fd5168fd70a4e3e81bf0f843" }, { "end_char": 160488, "id": "published-understanding-block-83", "pages": [], "start_char": 160485, "text": "8.3", "text_sha256": "00dc1c832c18a1b31e889c0eed87117afe6ea228de026f895c1f9b1ed16d7184" }, { "end_char": 160852, "id": "published-understanding-block-84", "pages": [], "start_char": 160491, "text": "5\n\n Since none of these percentages is greater than 10 percent, NLCo does not meet the\n requirements for the safe harbor described above. Moreover, application of the threeyear\n average rule does not change the result, since the relevant amounts for the three\n preceding years (and the resulting ratios) are equal to those for the first preceding\n taxable year.", "text_sha256": "d681a46862ee212f415a261d93ad40c14edd0e5c2b76dcf44a381bb8e64d3750" }, { "end_char": 161126, "id": "published-understanding-block-85", "pages": [], "start_char": 160855, "text": "Nevertheless, NLCo will still qualify for benefits with respect to dividends received\n from USCo. The activities performed by NLSub are substantial in relation to those\n of USCo, taking into account the contributions of each company to the overall business\n of the group.", "text_sha256": "306ae87951dec19e9eb7c2ef33fbf99f6b1956fca0ef786743b3499fc0046561" }, { "end_char": 161262, "id": "published-understanding-block-86", "pages": [], "start_char": 161128, "text": "#### XXIII. In reference to [subparagraph 5 a) of Article 26](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26) (Limitation on Benefits)", "text_sha256": "861d9f29159a9cf4a824f4b6d6b6a5301605033d95d2868387b65a5916f83382" }, { "end_char": 161552, "id": "published-understanding-block-87", "pages": [], "start_char": 161264, "text": "- a) For the purpose of [subparagraph 5 a) of Article 26](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26) (Limitation on Benefits) it is understood that the activities referred to in that\n subparagraph must be performed in the State of residence of the person performing\n such activities.", "text_sha256": "f7ca208cd0b598df3b21e9545c7290192e3bcd8c50c0cca526333868fed399f8" }, { "end_char": 162933, "id": "published-understanding-block-88", "pages": [], "start_char": 161554, "text": "- b) It is understood that for purposes of [paragraph 5 a) of Article 26](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26) (Limitation on Benefits) a person will be considered to be engaged in ``supervision\n and administration\" activities, only if it engages in a number of the kinds of activities\n listed below. For example, a person will be considered a headquarters company if it\n performs a significant number of the following functions for the group: group financing\n (which cannot be its principal function), pricing, marketing, internal auditing, internal\n communications and management. A simple comparison of the amount of gross income that\n the headquarters company derives from its different activities cannot be used alone\n to determine whether group financing is, or is not, the company's principal function.\n The above-mentioned functions are intended to be suggestive of the types of activities\n in which a headquarters company will be expected to engage; it is not intended to\n be exhaustive. Furthermore, it is understood that in determining if a substantial\n portion of the overall supervision and administration of the group is provided by\n the headquarters company, the activities it performs as a headquarters company for\n the group it supervises must be substantial in comparison to the same activities for\n the same group performed within the multinational.", "text_sha256": "6bd5a83d34fdbfcafb80fdeebe6747f22f33f0b72c905aa58414db902a5649ca" }, { "end_char": 164696, "id": "published-understanding-block-89", "pages": [], "start_char": 162936, "text": "For example, a Japanese corporation establishes a subsidiary in the Netherlands to\n function as a headquarters company for its European and North American operations.\n The Japanese corporation also has two other subsidiaries functioning as headquarter\n companies; one for the African operations and one for the Asian operations. The Dutch\n headquarters company is the parent company for the subsidiaries through which the\n European and North American operations are carried on. The Dutch headquarters company\n supervises the bulk of the pricing, marketing, internal auditing, internal communications\n and management for its group. Although the Japanese overall parent sets the guidelines\n for all of its subsidiaries in defining the world-wide group policies with respect\n to each of these activities, and assures that these guidelines are carried out within\n each of the regional groups, it is the Dutch headquarters company that monitors and\n controls the way in which these policies are carried out within the group of companies\n that it supervises. The capital and payroll devoted by the Japanese parent to these\n activities relating to the group of companies the Dutch headquarter company supervises\n is small, relative to the capital and payroll devoted to these activities by the Dutch\n headquarters company. Moreover, neither the other two headquarter companies, nor any\n other related company besides the Japanese parent company, perform any of the abovementioned\n headquarter activities with respect to the group of companies that the Dutch headquarter\n company supervises. In the above case the Dutch headquarters company will be considered\n to provide a substantial portion of the overall supervision and administration of\n the group it supervises.", "text_sha256": "d9f20a67b85ff9d1144cbe7f8f90723561b949c46c1d9e66caea681849c7af8c" }, { "end_char": 164825, "id": "published-understanding-block-90", "pages": [], "start_char": 164698, "text": "#### XXIV. In reference to [paragraph 7 of Article 26](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26) (Limitation on Benefits)", "text_sha256": "5fb741b6f01c212ac34d88b90ab30de409cd3c9873d0904b71a1040bc28e134b" }, { "end_char": 165247, "id": "published-understanding-block-91", "pages": [], "start_char": 164827, "text": "- a) It is understood that a company resident in one of the States will be granted under\n [paragraph 7 of Article 26](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26) (Limitation on Benefits) all the benefits of the Convention otherwise accorded to\n residents of a State with respect to the income it derives from the other State if\n it satisfies any other specified conditions for the obtaining of such benefits and\n if:", "text_sha256": "073bc56707243a168dcbbc1f64fd431c073f900142341f1508fb44d3a8e3abdf" }, { "end_char": 165593, "id": "published-understanding-block-92", "pages": [], "start_char": 165249, "text": "- 1. shares representing more than 30 percent of the aggregate vote and value of all of\n its shares are owned, directly or indirectly, by persons who are qualified persons\n by reason of [subparagraphs a), b), clause i) of subparagraph c), or subparagraphs d) or e) of paragraph\n 2 of Article 26](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26);", "text_sha256": "e8c47b304317813ae6d2cb9bf2b36a6c47777bde0fe6bbbad46ec5d2a1fef869" }, { "end_char": 165898, "id": "published-understanding-block-93", "pages": [], "start_char": 165595, "text": "- 2. shares representing more than 70 percent of the aggregate vote and value of all its\n shares (and at least 50 percent of any disproportionate class of shares) are owned,\n directly or indirectly, by seven or fewer persons who are equivalent beneficiaries\n within the meaning of subparagraph 8 f); and", "text_sha256": "2f7ccf4029ddaca843fada39f74a102615cd72b503f528656fc2bc787f8812a4" }, { "end_char": 166611, "id": "published-understanding-block-94", "pages": [], "start_char": 165901, "text": "less than 50 percent of the company's gross income for the taxable year in which the\n item of income arises is paid or accrued, directly or indirectly, to persons who are\n not equivalent beneficiaries, in the form of payments that are deductible for the\n purposes of the taxes covered by the Convention in the State of which the company\n is a resident (but not including arm's length payments in the ordinary course of business\n for services or tangible property and payments in respect of financial obligations\n to a bank, provided that where such bank is not a resident of a Contracting State\n such payment is attributable to a permanent establishment of that bank located in\n one of the Contracting States).", "text_sha256": "6190928b20a2bd3f77635e35de527daa1cc48ef4a0d36a8eebe64f53f6bf0fb2" }, { "end_char": 166956, "id": "published-understanding-block-95", "pages": [], "start_char": 166613, "text": "- b) The competent authorities agree to use reasonable efforts to make a determination\n pursuant to paragraph 7 within six months of receiving from the taxpayer all necessary\n information. Further, the competent authorities of both States will meet semi-annually\n to discuss the status of all cases in which a determination has been requested.", "text_sha256": "552059ca418c2ab2345c265ed9578d1f1205ed0c8f4b3317f800671f5bf7af17" }, { "end_char": 167116, "id": "published-understanding-block-96", "pages": [], "start_char": 166958, "text": "#### XXV. In reference to [subparagraph 2 c) and subparagraph 8 a) ii) of Article 26 (Limitation on Benefits)](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26)", "text_sha256": "287bc25a7a3a0660a250c11a78be3f51d5992e757aaf2bcf2b6633c5bc4fb441" }, { "end_char": 167832, "id": "published-understanding-block-97", "pages": [], "start_char": 167119, "text": "A company that is listed on the Paris or Brussels stock exchanges that, together with\n the Amsterdam Stock Exchange, constitute Euronext, will be treated as satisfying the\n listing requirement of paragraph 2(c) so long as securities regulators in the Netherlands\n continue to supervise the functioning of the portion of the exchange that is located\n in the Netherlands. If the functioning or supervision of Euronext change substantially,\n the competent authority of the Netherlands will notify the competent authority of\n the United States and the two competent authorities will consider whether such treatment\n remains appropriate and whether adjustments should be made to achieve the purpose\n of this paragraph.", "text_sha256": "9eb17d34edebcc57cb7df2cadce240dcab8498325068f88491c06abcb8725515" }, { "end_char": 167986, "id": "published-understanding-block-98", "pages": [], "start_char": 167834, "text": "#### XXVI. In reference to [subparagraphs 8 d) ii) and 8 e) iii) of Article 26](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26) (Limitation on Benefits)", "text_sha256": "b1488238c65a8898cb93aaf75b8c364a3df09d24e12fc32029a985e9cd5da716" }, { "end_char": 169139, "id": "published-understanding-block-99", "pages": [], "start_char": 167988, "text": "- a) In making the determination in subparagraph 8 d) ii), it is understood that the determination\n is based on an assessment of the decision making activities of all of the executive\n officers and senior management employees who are me mbers of the Executive Board or\n the Board of Directors of the company, as the case may be, unless such persons merely\n provide formal approval of decisions that are in fact made by others. If the executive\n officers of direct or indirect subsidiaries of the company perform the policymaking\n functions that are normally the responsibility of the Executive Board or Board of\n Directors of a corporate group, such as those described in subparagraph 8 e) iii),\n they will be deemed to be members of the Executive Board or the Board of Directors\n of the company for these purposes. If there are special voting or other arrangements\n that indicate that the board members (including persons described in the preceding\n sentence) do not in fact share equally in decision making, those persons will be considered\n only to the extent that they are responsible for making the decisions described in\n subparagraph 8 e) iii).", "text_sha256": "6d4cc374e9b9f0ef132109ede0130c66c36c91ce8564e54b5bf7bb8aaa855b32" }, { "end_char": 170622, "id": "published-understanding-block-100", "pages": [], "start_char": 169141, "text": "- b) If a company that is a resident of the Netherlands and is regularly traded on one\n or more recognized stock exchanges is a parent company for an integrated group of\n companies that includes another parent company that is also regularly traded on one\n or more recognized stock exchanges and that other parent company is a resident of\n a state in the primary economic zone of the Netherlands that has an income tax treaty\n with the United States that provides for the same or lower rates of withholding with\n respect to dividends, branch tax, interest and royalties as are provided in [Articles 10](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10) (Dividends), [11](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel11) (Branch Tax), [12](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel12) (Interest) and [13](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel13) (Royalties) of the Convention in comparable circumstances, then the first-referenced\n company will be treated as satisfying the requirements of subparagraph 8) e) iii)\n with respect to the location of staffs if the staffs conduct more of the activities\n described therein in the Netherlands and that other state than in any state other\n than the Netherlands and that other state. For this purpose, an “integrated group\n of companies” is a group of companies that includes the two parent companies described\n in the preceding sentence and chains of subsidiaries in which the parent companies\n have joint economic ownership.", "text_sha256": "506a39423ddcd477a3f9a81bce3f923ce63da556c4c27f81a64067728516adb5" }, { "end_char": 170757, "id": "published-understanding-block-101", "pages": [], "start_char": 170624, "text": "#### XXVII. In reference to [paragraph 5 of Article 29](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel29) (Mutual Agreement Procedure).", "text_sha256": "c66a74932ee64f4d506e76a27e003851bfbec53845d5b49bb1bd2f44a13a7174" }, { "end_char": 171838, "id": "published-understanding-block-102", "pages": [], "start_char": 170759, "text": "- A It is understood that the States will in any case exchange diplomatic notes as provided\n in [paragraph 5 of Article 29](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel29) (Mutual Agreement Procedure), when the experience within the European Communities\n with regard to the application of the [Convention on the elimination of double taxation in connection with the adjustment\n of profits of associated enterprises](/jci1.3:c:BWBV0002893), signed on 23 July 1990, or the application of paragraph 5 of Article 25 of the tax\n convention between the United States of America and the Federal Republic of Germany\n for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect\n to taxes on income and capital and to certain other taxes, signed on 29 August 1989,\n has proven to be satisfactory to the competent authorities of both States. After a\n period of three years after the entry into force of the Convention, the competent\n authorities shall consult in order to determine whether the conditions for the exchange\n of diplomatic notes have been fulfilled.", "text_sha256": "a068614dabb61c0b9f429a9decd3d06546da13b7000e3569bb42a4dd5f9973d3" }, { "end_char": 172144, "id": "published-understanding-block-103", "pages": [], "start_char": 171840, "text": "- B If the competent authorities of both States agree to submit a disagreement regarding\n the interpretation or application of this Convention in a specific case to arbitration\n according to [paragraph 5 of Article 29](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel29), the following procedures will apply:", "text_sha256": "c9f4da1966aa15e41a81161b55ad8f93451ba299357fa300632763c6a40fe70c" }, { "end_char": 172624, "id": "published-understanding-block-104", "pages": [], "start_char": 172146, "text": "- 1. If, in applying [paragraphs 1 to 4 of Article 29](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel29), the competent authorities fail to reach an agreement within two years of the date\n on which the case was submitted to one of the competent authorities, they may agree\n to invoke arbitration in a specific case, but only after fully exhausting the procedures\n available under paragraphs 1 to 4 of Article 29. The competent authorities will not\n generally accede to arbitration", "text_sha256": "44f17232fb457025479758a94a87a6d16521705e02945f40884d8b21b4a30fee" }, { "end_char": 172709, "id": "published-understanding-block-105", "pages": [], "start_char": 172627, "text": "with respect to matters concerning the tax policy or domestic law of either State.", "text_sha256": "f5032ccba4072a3f273d83c135ebede3791ea4177aefaf41824e5879bc474e4e" }, { "end_char": 172827, "id": "published-understanding-block-106", "pages": [], "start_char": 172711, "text": "- 2. The competent authorities shall establish an arbitration board for each specific case\n in the following manner:", "text_sha256": "7ad8e1a350b31261a88fef4121106b8abf282f24b143f4b745bdef0d55a20e1c" }, { "end_char": 173043, "id": "published-understanding-block-107", "pages": [], "start_char": 172829, "text": "- a) An arbitration board shall consist of not fewer than three members. Each competent\n authority shall appoint the same number of members, and these members shall agree\n on the appointment of the other member(s).", "text_sha256": "58ec8ee5844c874aa5d408a517813f90f4e43866bb3b9c22245b2f5ab3e7dd96" }, { "end_char": 173300, "id": "published-understanding-block-108", "pages": [], "start_char": 173045, "text": "- b) The other member(s) of the arbitration board shall be from either State or from another\n OECD member country. The competent authorities may issue further instructions regarding\n the criteria for selecting the other member(s) of the arbitration board.", "text_sha256": "8795a0f4c1cb4ddddfebc48853e6468915293e8394b43dd2821e1f2b9d578ef2" }, { "end_char": 173601, "id": "published-understanding-block-109", "pages": [], "start_char": 173302, "text": "- c) Arbitration board member(s) (and their staffs) upon their appointment must agree in\n writing to abide by and be subject to the applicable confidentiality and disclosure\n provisions of both States and the Convention. In case those provisions conflict, the\n most restrictive condition will apply.", "text_sha256": "a4665d4c308fa1bb752c31ea799c43360df2d9f307f1fc07fb7acd08161c6e0b" }, { "end_char": 173963, "id": "published-understanding-block-110", "pages": [], "start_char": 173603, "text": "- 3. The competent authorities may agree on and instruct the arbitration board regarding\n specific rules of procedure, such as appointment of a chairman, procedures for reaching\n a decision, establishment of time limits, etc. Otherwise, the arbitration board shall\n establish its own rules of procedure consistent with generally accepted principles\n of equity.", "text_sha256": "14abcc66638e0da20bb461eb61f118663ed3c3d5352954a20fe2222d68e8517e" }, { "end_char": 174092, "id": "published-understanding-block-111", "pages": [], "start_char": 173965, "text": "- 4. Taxpayers and/or their representatives shall be afforded the opportunity to present\n their views to the arbitration board.", "text_sha256": "9bebb6f9488cc38aa68dbf8861d91424825892957ebdf03692ef08d8c479d984" }, { "end_char": 174852, "id": "published-understanding-block-112", "pages": [], "start_char": 174094, "text": "- 5. The arbitration board shall decide each specific case on the basis of the Convention,\n giving due consideration to the domestic laws of the States and the principles of\n international law. The arbitration board will provide to the competent authorities\n an explanation of its decision. The decision of the arbitration board shall be binding\n on both States and the taxpayer(s) with respect to that case. While the decision of\n the arbitration board shall not have precedential effect, it is expected that such\n decisions ordinarily will be taken into account in subsequent competent authority\n cases involving the same taxpayer(s), the same issue(s), and substantially similar\n facts, and may also be taken into account in other cases where appropriate.", "text_sha256": "905d5ffd0a055ab74f0e7934e56d187e8e7eeb1b1d54ad17a7bfd062bf0825f9" }, { "end_char": 174933, "id": "published-understanding-block-113", "pages": [], "start_char": 174854, "text": "- 6. Costs for the arbitration procedure will be borne in the following manner:", "text_sha256": "16747cfff256d51115e7a277e7d724be12d9bacc357a67b391a8b5a134a42602" }, { "end_char": 175105, "id": "published-understanding-block-114", "pages": [], "start_char": 174935, "text": "- a) Each State shall bear the cost of remuneration for the member(s) appointed by it,\n as well as for its representation in the proceedings before the arbitration board;", "text_sha256": "c1478478405105e23cbc2addc4d0ec921231c928ed1339174e5eaded3883caca" }, { "end_char": 175254, "id": "published-understanding-block-115", "pages": [], "start_char": 175107, "text": "- b) the cost of remuneration for the other member(s) and all other costs of the arbitration\n board shall be shared equally between the States; and", "text_sha256": "c186b28bcf38e0914b1b6d158a5c8ee3947881cf618f2d5a18a4885d9afd1ea3" }, { "end_char": 175329, "id": "published-understanding-block-116", "pages": [], "start_char": 175256, "text": "- c) the arbitration board may decide on a different allocation of costs.", "text_sha256": "e668fc0b3b2696a0da4153e0cdcc474072d933288157450db2ec88562fb95c04" }, { "end_char": 175608, "id": "published-understanding-block-117", "pages": [], "start_char": 175332, "text": "However, if it deems appropriate in a specific case, in view of the nature of the\n case and the roles of the parties, the competent authority of one of the States may\n require the taxpayer(s) to agree to bear that State's share of the costs as a prerequisite\n for arbitration.", "text_sha256": "20c8870a1a30d464b57578004df11c1520a501787bae65f058c1710bf1396c95" }, { "end_char": 175780, "id": "published-understanding-block-118", "pages": [], "start_char": 175610, "text": "- 7. The competent authorities may agree to modify or supplement these procedures; however,\n they shall continue to be bound by the general principles established herein.", "text_sha256": "65a2f8bf99a55d8a2049e5e96cfafcc76c1f88bd420c36c9a6fa544023fd48bf" }, { "end_char": 175911, "id": "published-understanding-block-119", "pages": [], "start_char": 175782, "text": "#### XXVIII. In reference to [paragraph 7 of Article 26](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26) (Limitation on Benefits)", "text_sha256": "6fc20c442ef293251eb7fc90a4ec50848db5cdbdc801c63380165b456205de1c" }, { "end_char": 176376, "id": "published-understanding-block-120", "pages": [], "start_char": 175913, "text": "- a) For purposes of [paragraph 7 of Article 26](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26) (Limitation on Benefits), in determining whether the establishment, acquisition,\n or maintenance of a corporation resident of one of the States has or had as one of\n its principal purposes the obtaining of benefits under this Convention, the competent\n authority of the State in which the income in question arises may consider the following\n factors (among others):", "text_sha256": "98f76b5eb15c64d9e7da1477dea211baef4dce88861af7daa391516c02a28a27" }, { "end_char": 176493, "id": "published-understanding-block-121", "pages": [], "start_char": 176378, "text": "- 1. The date of incorporation of the corporation in relation to the date that this Convention\n entered into force;", "text_sha256": "b945ab009d9a54413c997678ec3ca95cc8c111e9b2c654cdbb7a3703ad0db321" }, { "end_char": 176575, "id": "published-understanding-block-122", "pages": [], "start_char": 176495, "text": "- 2. The continuity of the historical business and ownership of the corporation;", "text_sha256": "4c00ea9095e0ae1985116a4f77e32b130650df90118ea77d78bb17bcbbc782bf" }, { "end_char": 176658, "id": "published-understanding-block-123", "pages": [], "start_char": 176577, "text": "- 3. The business reasons for the corporation residing in its State of residence;", "text_sha256": "3f481fb028b924402ec9b7c5a87720dfd3fc8edee9bde4c56ebceca0f4315c81" }, { "end_char": 176763, "id": "published-understanding-block-124", "pages": [], "start_char": 176660, "text": "- 4. The extent to which the corporation is claiming special tax benefits in its country\n of residence;", "text_sha256": "00f54249e7437ce823beaae010e2981b21fb0782e50a7b8ad4498928ef2d9797" }, { "end_char": 176946, "id": "published-understanding-block-125", "pages": [], "start_char": 176765, "text": "- 5. The extent to which the corporation's business activity in the other State is dependent\n on the capital, assets, or personnel of the corporation in its State of residence;\n and", "text_sha256": "ab2ee96fb0499066ac54ca45017d395729bd5c50fee54f7ea1c8361f4fefa75c" }, { "end_char": 177168, "id": "published-understanding-block-126", "pages": [], "start_char": 176948, "text": "- 6. The extent to which the corporation would be entitled to treaty benefits comparable\n to those afforded by this Convention if it had been incorporated in the country of\n residence of the majority of its shareholders.", "text_sha256": "638b178ceb4f6f719e844ccba725a1aeed0bf0230df3fdf5001d68119cdac69a" }, { "end_char": 177458, "id": "published-understanding-block-127", "pages": [], "start_char": 177170, "text": "- b) It is understood that a company resident of one of the States will be granted the\n treaty benefits under [paragraph 7 of Article 26](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26) (Limitation on Benefits) with respect to the income it derives from the other State,\n if such company:", "text_sha256": "82109f66a43933fe7c3b7a60ee2647bcd32ebd06a01216c736541a93d6b67174" }, { "end_char": 177569, "id": "published-understanding-block-128", "pages": [], "start_char": 177460, "text": "- 1. Holds stocks and securities the income from which is not predominantly from sources\n in the other State;", "text_sha256": "0374b88cf1a6ba49e82d73ca698392042db94aa3924a6de4ecbf4cf64debac60" }, { "end_char": 177611, "id": "published-understanding-block-129", "pages": [], "start_char": 177571, "text": "- 2. Has widely dispersed ownership; and", "text_sha256": "f536c07172f48e1468f7bb19daca628e36cc2a843a965d7c7b90391d10caf297" }, { "end_char": 177915, "id": "published-understanding-block-130", "pages": [], "start_char": 177613, "text": "- 3. Employs in its state of residence a substantial staff actively engaged in trades\n of stocks and securities owned by the company. It is further understood that [paragraph 7 of Article 26](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26) will not apply if any of the abovementioned factors is absent.", "text_sha256": "8033fccf71ee4842dff23fa8936abf5607dac1a37bd06c3203921181e4efdb04" }, { "end_char": 179825, "id": "published-understanding-block-131", "pages": [], "start_char": 177917, "text": "- c. It is understood that in applying [paragraph 7 of Article 26](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26) (Limitation on Benefits), the legal requirements for the facilitation of the free\n flow of capital and persons within the European Communities, together with the differing\n internal income tax systems, tax incentive regimes, and existing tax treaty policies\n among member states of the European Communities, will be considered. Under such paragraph,\n the competent authority is instructed to consider as its guideline whether the establishment,\n acquisition or maintenance of a company or the conduct of its operations has or had\n as one of its principal purposes the obtaining of benefits under this Convention.\n The competent authority may, therefore, determine under a given set of facts, that\n a change in circumstances that would cause a company to cease to qualify for treaty\n benefits under paragraphs 2 and 3 of Article 26 need not necessarily result in a denial\n of benefits. Such changed circumstances may include a change in the state of residence\n of a major shareholder of a company, the sale of part of the stock of a Netherlands\n company to a person resident in another member state of the European Communities,\n or an expansion of a company's activities in other member states of the European Communities,\n all under ordinary business conditions. The competent authority will consider these\n changed circumstances (in addition to other relevant factors normally considered under\n paragraph 7 of Article 26) in determining whether such a company will remain qualified\n for treaty benefits with respect to income received from United States sources. If\n these changed circumstances are not attributable to tax avoidance motives, this also\n will be considered by the competent authority to be a factor weighing in favor of\n continued qualification under paragraph 7 of Article 26.", "text_sha256": "c5321ea7cac524c10e9b7d82c6def6aaae18d5fc4d7aff4b4717f4446216d98b" }, { "end_char": 180902, "id": "published-understanding-block-132", "pages": [], "start_char": 179827, "text": "- d. When a corporation resident in one of the States that is entitled to benefits under\n [Article 26](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26) (Limitation on Benefits) acquires a controlling interest in a corporation resident\n in a third state that in turn owns a controlling interest in a second corporation\n resident in the first- mentioned State, that second corporation may not be entitled\n to the benefits of the Convention due to the provisions of subparagraph 2 c) ii) of\n Article 26 with respect to income derived from sources within the other State. It\n is understood that in these circumstances the competent authority of the other State,\n in considering a request for benefits under the Convention under paragraph 7 of Article\n 26, will consider favorably a plan of reorganization submitted by the second corporation\n resident in the first- mentioned State, if such plan would result in the second corporation\n being entitled to the benefits of the Convention within a reasonable transition period\n (determined without regard to paragraph 7 of Article 26).", "text_sha256": "78732f51fa773add6475dc5b4c3f31f008b500563267a340af26357d60fa6f4b" }, { "end_char": 181034, "id": "published-understanding-block-133", "pages": [], "start_char": 180904, "text": "#### XXIX. In reference to [paragraph 8 h) of Article 26](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26) (Limitation on Benefits)", "text_sha256": "718651e5e1bfa099c85d02ee4cad9f1085030dfa63e0d13451c6f81f92b86b73" }, { "end_char": 181424, "id": "published-understanding-block-134", "pages": [], "start_char": 181037, "text": "In order to meet the “regularly traded” test under [subparagraph 8 h) of Article 26](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26) (Limitation on Benefits), a person claiming benefits under the Convention need not\n prove that it has not engaged in, but may need to rebut evidence that it has engaged\n in, a pattern of trades on a recognized stock exchange in order to meet these tests.", "text_sha256": "ce76f820685a3bc790aeea2b24857fd27f1612b8a79a391fc439cfdf92824647" }, { "end_char": 181534, "id": "published-understanding-block-135", "pages": [], "start_char": 181426, "text": "#### XXX. In reference to [Article 27](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel27) (Offshore Activities)", "text_sha256": "641ce4b7c9e720d054d6122774cb7fd2d9947f1707c70d5a58ee4b32c45152a6" }, { "end_char": 181781, "id": "published-understanding-block-136", "pages": [], "start_char": 181537, "text": "It is understood that transport of supplies or personnel between one of the States\n and a location where activities are carried on off-shore in that State or between\n such locations is to be considered as transport between places in that State.", "text_sha256": "a9c8734972da9fdd68c768fd24b11ba87aae70488200b049eaded1e2b0c6374c" }, { "end_char": 181914, "id": "published-understanding-block-137", "pages": [], "start_char": 181783, "text": "#### XXXI. In reference to [paragraph 5 of Article 29](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel29) (Mutual Agreement Procedure)", "text_sha256": "b1a2e6602cc065981889af16b3aeb1fc351b75b413e7ac3945b4cebc9c34f2c2" }, { "end_char": 182996, "id": "published-understanding-block-138", "pages": [], "start_char": 181916, "text": "- a. It is understood that the States will in any case exchange diplomatic notes as provided\n in [paragraph 5 of Article 29](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel29) (Mutual Agreement Procedure), when the experience within the European Communities\n with regard to the application of the [Convention on the elimination of double taxation in connection with the adjustment\n of profits of associated enterprises](/jci1.3:c:BWBV0002893), signed on 23 July 1990, or the application of paragraph 5 of Article 25 of the tax\n convention between the United States of America and the Federal Republic of Germany\n for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect\n to taxes on income and capital and to certain other taxes, signed on 29 August 1989,\n has proven to be satisfactory to the competent authorities of both States. After a\n period of three years after the entry into force of the Convention, the competent\n authorities shall consult in order to determine whether the conditions for the exchange\n of diplomatic notes have been fulfilled.", "text_sha256": "0b47a2485c39a0394c2848c53af9bea2300e6b5ff10477d269216f14607154ff" }, { "end_char": 183303, "id": "published-understanding-block-139", "pages": [], "start_char": 182998, "text": "- b. If the competent authorities of both States agree to submit a disagreement regarding\n the interpretation or application of this Convention in a specific case to arbitration\n according to [paragraph 5 of Article 29](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel29), the following procedures will apply:", "text_sha256": "acef96ee2ee7cc923396b067215e4640e98ba6128602537f1679b9ff2fa99565" }, { "end_char": 183867, "id": "published-understanding-block-140", "pages": [], "start_char": 183305, "text": "- 1. If, in applying [paragraphs 1 to 4 of Article 29](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel29), the competent authorities fail to reach an agreement within two years of the date\n on which the case was submitted to one of the competent authorities, they may agree\n to invoke arbitration in a specific case, but only after fully exhausting the procedures\n available under paragraphs 1 to 4 of Article 29. The competent authorities will not\n generally accede to arbitration with respect to matters concerning the tax policy\n or domestic law of either State.", "text_sha256": "f92a15e07553e35229d0113c0913f99f5f98eaeb4931befe60e7c5dfd7be51eb" }, { "end_char": 183985, "id": "published-understanding-block-141", "pages": [], "start_char": 183869, "text": "- 2. The competent authorities shall establish an arbitration board for each specific\n case in the following manner:", "text_sha256": "b153de9fbdc70304876a1dc9c2a273333454060ab86a36116bf8884a23e462ef" }, { "end_char": 184201, "id": "published-understanding-block-142", "pages": [], "start_char": 183987, "text": "- A) An arbitration board shall consist of not fewer than three members. Each competent\n authority shall appoint the same number of members, and these members shall agree\n on the appointment of the other member(s).", "text_sha256": "8a063c3f843980900df2b1b6d43e780e11b42199250a603e1b7df4755cc0fe0d" }, { "end_char": 184458, "id": "published-understanding-block-143", "pages": [], "start_char": 184203, "text": "- B) The other member(s) of the arbitration board shall be from either State or from another\n OECD member country. The competent authorities may issue further instructions regarding\n the criteria for selecting the other member(s) of the arbitration board.", "text_sha256": "89b1a2a844933d8544fd49e4dd58f3f453620315c3aeb5f2cb32be2e4543d41f" }, { "end_char": 184759, "id": "published-understanding-block-144", "pages": [], "start_char": 184460, "text": "- C) Arbitration board member(s) (and their staffs) upon their appointment must agree in\n writing to abide by and be subject to the applicable confidentiality and disclosure\n provisions of both States and the Convention. In case those provisions conflict, the\n most restrictive condition will apply.", "text_sha256": "b74f8b60fa84b2847e87bdd0e7375f1875f69c91cb71f5f940a54e40ae8881ff" }, { "end_char": 185121, "id": "published-understanding-block-145", "pages": [], "start_char": 184761, "text": "- 3. The competent authorities may agree on and instruct the arbitration board regarding\n specific rules of procedure, such as appointment of a chairman, procedures for reaching\n a decision, establishment of time limits, etc. Otherwise, the arbitration board shall\n establish its own rules of procedure consistent with generally accepted principles\n of equity.", "text_sha256": "14abcc66638e0da20bb461eb61f118663ed3c3d5352954a20fe2222d68e8517e" }, { "end_char": 185250, "id": "published-understanding-block-146", "pages": [], "start_char": 185123, "text": "- 4. Taxpayers and/or their representatives shall be afforded the opportunity to present\n their views to the arbitration board.", "text_sha256": "9bebb6f9488cc38aa68dbf8861d91424825892957ebdf03692ef08d8c479d984" }, { "end_char": 186010, "id": "published-understanding-block-147", "pages": [], "start_char": 185252, "text": "- 5. The arbitration board shall decide each specific case on the basis of the Convention,\n giving due consideration to the domestic laws of the States and the principles of\n international law. The arbitration board will provide to the competent authorities\n an explanation of its decision. The decision of the arbitration board shall be binding\n on both States and the taxpayer(s) with respect to that case. While the decision of\n the arbitration board shall not have presidential effect, it is expected that such\n decisions ordinarily will be taken into account in subsequent competent authority\n cases involving the same taxpayer(s), the same issue(s), and substantially similar\n facts, and may also be taken into account in other cases where appropriate.", "text_sha256": "c9a9ea788bc9bfb6877afd9c314babf68eb1f7b4bf4ae9a1167cd0bc08c71bec" }, { "end_char": 186091, "id": "published-understanding-block-148", "pages": [], "start_char": 186012, "text": "- 6. Costs for the arbitration procedure will be borne in the following manner:", "text_sha256": "16747cfff256d51115e7a277e7d724be12d9bacc357a67b391a8b5a134a42602" }, { "end_char": 186263, "id": "published-understanding-block-149", "pages": [], "start_char": 186093, "text": "- A) Each State shall bear the cost of remuneration for the member(s) appointed by it,\n as well as for its representation in the proceedings before the arbitration board;", "text_sha256": "09c45480f47978775771d52a8d68d07de2002fffe7f5fadb31837900a3f7a5df" }, { "end_char": 186412, "id": "published-understanding-block-150", "pages": [], "start_char": 186265, "text": "- B) The cost of remuneration for the other member(s) and all other costs of the arbitration\n board shall be shared equally between the States; and", "text_sha256": "62e8213fbafedbd0aee8db2a16e3ea2bf06576ee56df7f3d1616f1f2f7f93fca" }, { "end_char": 186764, "id": "published-understanding-block-151", "pages": [], "start_char": 186414, "text": "- C) The arbitration board may decide on a different allocation of costs. However, if it\n deems appropriate in a specific case, in view of the nature of the case and the roles\n of the parties, the competent authority of one of the States may require the taxpayer(s)\n to agree to bear that State's share of the costs as a prerequisite for arbitration.", "text_sha256": "1968b1cc03d1259d85fedabb69f958e433caa8e4434a145a54750e244412b6b4" }, { "end_char": 186936, "id": "published-understanding-block-152", "pages": [], "start_char": 186766, "text": "- 7. The competent authorities may agree to modify or supplement these procedures; however,\n they shall continue to be bound by the general principles established herein.", "text_sha256": "65a2f8bf99a55d8a2049e5e96cfafcc76c1f88bd420c36c9a6fa544023fd48bf" }, { "end_char": 187082, "id": "published-understanding-block-153", "pages": [], "start_char": 186938, "text": "#### XXXII. In reference to [Article 30](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel30) (Exchange of Information and Administrative Assistance)", "text_sha256": "1073daa85d3fa2e6472b7cd468aa8db493367b56a96d42365447d4cc72736ba4" }, { "end_char": 188600, "id": "published-understanding-block-154", "pages": [], "start_char": 187085, "text": "If a United States “reporting corporation” (as defined for purposes of section 6038A\n of the United States Internal Revenue Code) that is a United States resident, or a\n United States permanent establishment of a United States “reporting corporation” that\n is not a United States resident, has neither possession of nor access to records that\n may be relevant to the United States income tax treatment of any transaction between\n it and a foreign “related party” (as defined in section 6038A of the United States\n Internal Revenue Code), and such records are under the control of a Netherlands resident\n and are maintained outside the United States, then the United States shall request\n such records from the Netherlands through an exchange of information under [Article 30](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel30) (Exchange of Information and Administrative Assistance) before issuing a summons\n for such records to the United States “reporting corporation”, provided that under\n all the circumstances presented, the records will be obtainable through the request\n on a timely and efficient basis. For purposes of this paragraph, records will be considered\n to be available on a timely and efficient basis if they can be obtained within 180\n days of the request or such other period agreed upon in mutual agreement between the\n competent authorities, except where the statute of limitations may expire in a shorter\n period. Similar principles shall apply with respect to the application of section\n 6038C.", "text_sha256": "cb8c0481702742fd14c3b6518701563348ab668d14299561ab2dec0d37b768f5" }, { "end_char": 188747, "id": "published-understanding-block-155", "pages": [], "start_char": 188602, "text": "#### XXXIII. In reference to [Article 30](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel30) (Exchange of Information and Administrative Assistance)", "text_sha256": "6874e715da653ba4181c3337ed285728fa5de1d9c18abb050f2c6c802621872f" }, { "end_char": 189334, "id": "published-understanding-block-156", "pages": [], "start_char": 188750, "text": "Pursuant to [paragraph 2 thereof](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel30), which provides that the competent authorities shall endeavor to provide information\n in the form of depositions of witnesses and authenticated copies of unedited original\n documents, it is understood that the competent authorities of the States will work\n together to develop mutual procedures that reconcile differences in internal domestic\n laws and procedures with the aim of ensuring that information is provided in a form\n that facilitates its use in judicial proceedings in the requesting State.", "text_sha256": "a106e9aa0bd8e726c0de5f6d8dd5b5dde4ad074fec11eb0c318c04c799da9155" }, { "end_char": 189495, "id": "published-understanding-block-157", "pages": [], "start_char": 189336, "text": "#### XXXIV. In reference to [paragraph 1 of Article 30](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel30) (Exchange of Information and Administrative Assistance)", "text_sha256": "e21c2dcaa233588e8fe733352a445136832a6399096f96ee1dbea73b2bfd936e" }, { "end_char": 190411, "id": "published-understanding-block-158", "pages": [], "start_char": 189498, "text": "It is understood that persons concerned with the “administration” of taxes, as that\n term is used in [paragraph 1 of Article 30](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel30) (Exchange of Information and Administrative Assistance) include, in the United States,\n the “tax-writing committees of Congress” and the “General Accounting Office”. Information\n exchanged under the Convention that is otherwise confidential under the Convention\n may be received under the same requirement of confidentiality by these bodies and\n may be used only in the performance of their role of overseeing the administration\n of United States tax laws. Congress's and the “General Accounting Office's” role in\n overseeing the administrative of United States tax law is understood to be limited\n to ensuring that the administration of the tax law by the executive branch is honest,\n efficient, and consistent with legislative intent.", "text_sha256": "d70d1e3f7040270e78fc0c8f9df43fe36029fd14d7f30a84925afd7c56848d3f" }, { "end_char": 190539, "id": "published-understanding-block-159", "pages": [], "start_char": 190413, "text": "#### XXXV. In reference to [Article 31](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel31) (Assistance and Support in Collection)", "text_sha256": "5155de8a7bd4e1f21a3f7c7ecaee709e94f661ec06055410e6d269a3ed5973a7" }, { "end_char": 190718, "id": "published-understanding-block-160", "pages": [], "start_char": 190542, "text": "It is understood that in applying [Article 31](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel31) (Assistance and Support in Collection) the following shall be taken into account:", "text_sha256": "7efff751054560da2794eb1479ddd53a50e02aa0aa026cefd40c751403f5edec" }, { "end_char": 190815, "id": "published-understanding-block-161", "pages": [], "start_char": 190720, "text": "- 1. The requested State shall not be obliged to accede to the request of the applicant\n State:", "text_sha256": "0d03a30af54903ea0387f7f903986cf5665aefa23887df2c8d14a7e8ce25b2af" }, { "end_char": 190920, "id": "published-understanding-block-162", "pages": [], "start_char": 190817, "text": "- A) If the applicant State has not pursued all appropriate collection action in its own\n jurisdiction;", "text_sha256": "a0e9130030732fc2a66b404b8e1cb4c5674b8e3eb0231fc1a212221557124e62" }, { "end_char": 191071, "id": "published-understanding-block-163", "pages": [], "start_char": 190922, "text": "- B) In those cases where the administrative burden for the requested State is disproportionate\n to the benefit to be derived by the applicant State.", "text_sha256": "4c98a41374145eaa6a77d27bb8a8f5c934a9adc4776196793d0c2e21ceb1cbe2" }, { "end_char": 191176, "id": "published-understanding-block-164", "pages": [], "start_char": 191073, "text": "- 2. The request for administrative assistance in the recovery of a tax claim shall be\n accompanied by:", "text_sha256": "0655f66105ffaa275d4a9bce8fcbf22e78d924fcfd81a89941c2983312fd21a0" }, { "end_char": 191264, "id": "published-understanding-block-165", "pages": [], "start_char": 191178, "text": "- A) An official copy of the instrument permitting enforcement in the applicant State;", "text_sha256": "31c83dcebdea81299918d5aa4a9bd99755146e4dc05fb39e3c34d5162fc4ffee" }, { "end_char": 191351, "id": "published-understanding-block-166", "pages": [], "start_char": 191266, "text": "- B) Where appropriate, certified copies of any other document required for recovery;", "text_sha256": "e0eb99bd2c28653391b62292b086a958601bb0508cab28c25d342d7fd81e2130" }, { "end_char": 191811, "id": "published-understanding-block-167", "pages": [], "start_char": 191353, "text": "- C) A certificatio n by the competent authority of the applicant State that, under the\n laws of that State, the revenue claim has been finally determined. For the purposes\n of this Article, a revenue claim is finally determined when the applicant State has\n the right under its internal law to collect the revenue claim and all administrative\n and judicial rights of the taxpayer to restrain collection in the applicant State\n have lapsed or been exhausted.", "text_sha256": "61e12f8d0bb33269cc15dfffc00b2b9eb22431fa12b4525f66816ff752811797" }, { "end_char": 192268, "id": "published-understanding-block-168", "pages": [], "start_char": 191813, "text": "- 3. A revenue claim of the applicant State that has been finally determined may be accepted\n for collection by the competent authority of the requested State and, subject to the\n provisions of paragraph 7 below, if accepted shall be collected by the requested State\n as though such revenue claim were the requested State's own revenue claim finally\n determined in accordance with the laws applicable to the collection of the requested\n State's own taxes.", "text_sha256": "b56e430c1a5aef18d1fe4e250257474927472bb26aa6d9091926aa276f51bba1" }, { "end_char": 192368, "id": "published-understanding-block-169", "pages": [], "start_char": 192270, "text": "- 4. Where an application for collection of a revenue claim in respect of a taxpayer is\n accepted:", "text_sha256": "d9457d7fded4f58fbd28b621aa1150225d5fa395772bb63d0dd8df3c77c473a5" }, { "end_char": 192565, "id": "published-understanding-block-170", "pages": [], "start_char": 192370, "text": "- A) By the United States, the revenue claim shall be treated by the United States as an\n assessment under United States laws against the taxpayer as of the time the application\n is received; and", "text_sha256": "5f8447799724c2d233b123f2902ebc948bed10aba2bbe843b5262f574584bde3" }, { "end_char": 192762, "id": "published-understanding-block-171", "pages": [], "start_char": 192567, "text": "- B) By the Netherlands, the revenue claim shall be treated by the Netherlands as an amount\n payable under appropriate Netherlands law, the collection of which is not subject\n to any restriction.", "text_sha256": "53a771dc1cda4043d49a3f0766b645849921acace2a849ebfb79a31a11101a30" }, { "end_char": 193331, "id": "published-understanding-block-172", "pages": [], "start_char": 192764, "text": "- 5. Nothing in this Article shall be construed as creating or providing any rights of\n administrative or judicial review of applicant State's finally determined revenue\n claim by the requested State, based on any such rights that may be available under\n the laws of either State. If, at any time pending execution of a request for assistance\n under this Article, the applicant State loses the right under its internal law to\n collect the revenue claim, the competent authority of the applicant State shall promptly\n withdraw the request for assistance in collection.", "text_sha256": "6e848b92cc5d129ad4f9490d706b4efbe2802c13df1c74c4387c22098b88be5f" }, { "end_char": 193748, "id": "published-understanding-block-173", "pages": [], "start_char": 193333, "text": "- 6. Subject to this paragraph, amounts collected by the requested State pursuant to this\n Article shall be forwarded to the competent authority of the applicant State. Unless\n the competent authorities of the States otherwise agree, the ordinary costs incurred\n in providing collection assistance shall be borne by the requested State and any extraordinary\n costs so incurred shall be borne by the applicant State.", "text_sha256": "788581b505f5e8f59d3d5601ee1b64b07bb54850df7d7c9e44bea8bfa9a43a3d" }, { "end_char": 194164, "id": "published-understanding-block-174", "pages": [], "start_char": 193750, "text": "- 7. The requested State may allow deferral of payment or payment by installments, if its\n laws or administrative practice permit it to do so in similar circumstances, but it\n shall first inform the applicant State. Any interest received by the requested State\n as a result of the allowance of a deferral of payment or payment by installments will\n be transferred to the competent authority of the applicant State.", "text_sha256": "41f9c6c03975275b1a9ce772f963ed54eca7406ae0a4028e0b004460524a6baf" }, { "end_char": 194339, "id": "published-understanding-block-175", "pages": [], "start_char": 194166, "text": "- 8. A revenue claim of an applicant State accepted for collection shall not have in the\n requested State any priority accorded to the revenue claims of the requested State.", "text_sha256": "9db1703ded810c547afd16007866b6d7f74684a5c5f7db3644ea035ada6d563c" }, { "end_char": 194554, "id": "published-understanding-block-176", "pages": [], "start_char": 194341, "text": "- 9. The competent authorities may under this Article grant assistance in collecting any\n tax deferred by operation of [paragraph 8 of Article 14](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel14) (Capital Gains).", "text_sha256": "c79ad4e9274533cb35eceba87fcc432900ecd18437444cdebd8018ed299fe916" }, { "end_char": 194849, "id": "published-understanding-block-177", "pages": [], "start_char": 194556, "text": "- 10. The competent authorities of the States shall agree upon the mode of application of\n this Article. The competent authorities of the States may further agree to modify\n or supplement these procedures, however, they shall continue to be bound by the general\n principles established herein.", "text_sha256": "d329a4a84fb6fec92c15aa035c389b77d2d6c70e9c98d1c03afc76e848be9556" }, { "end_char": 195090, "id": "published-understanding-block-178", "pages": [], "start_char": 194851, "text": "#### XXXVI. In reference to [paragraph 2 of Article 32](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel32) (Limitations of [Articles 30](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel30) and [31](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel31))", "text_sha256": "d69a5f681a64ab0c1c2b84bfa296c997fefeaa60231bcf825282a347206dbb4b" }, { "end_char": 195763, "id": "published-understanding-block-179", "pages": [], "start_char": 195093, "text": "It is understood that the competent authorities of each State shall use all reasonable\n efforts to obtain and provide information respecting interests in a person in response\n to a request from the other State. [Paragraph 2 of Article 32](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel32) (Limitations of [Articles 30](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel30) and [31](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel31)) does not, however, create an obligation on the competent authorities of either State\n to obtain and provide information respecting interests in a person unless such information\n can be obtained without giving rise to disproportionate difficulties.", "text_sha256": "0af19b5448e6b84e7308f456dd83f3fda9b86c95c418db32079330438d5ae549" }, { "end_char": 195893, "id": "published-understanding-block-180", "pages": [], "start_char": 195765, "text": "#### XXXVII. In reference to [paragraph 2 of Article 35](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel35) (Exempt Pension Trusts)", "text_sha256": "4073e796d979a8197f82e0284a4f3049bfb0ed90cca9485686fda277335819a1" }, { "end_char": 196172, "id": "published-understanding-block-181", "pages": [], "start_char": 195896, "text": "For the purpose of [paragraph 2 of Article 35](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel35) (Exempt Pension Trusts), a person is considered to be a related person if more than\n 80% of the vote or value of any class of the shares is owned by the person deriving\n the income.", "text_sha256": "6d095931d7f97886e0cc102a92ba7abadc623562276daecd57868a6596626ca7" }, { "end_char": 196198, "id": "published-understanding-block-182", "pages": [], "start_char": 196174, "text": "#### XXXVIII. In General", "text_sha256": "e0c40afc5d1ab86aed6ff6c3c3739b65ad606f1ab1a6e9dce603c1525380e5b0" }, { "end_char": 196900, "id": "published-understanding-block-183", "pages": [], "start_char": 196201, "text": "It is understood that the two Governments shall consult together at regular intervals\n regarding the terms, operation and application of the [Convention](#Verdrag_2_Verdragtekst_1) to ensure that it continues to serve the purposes of avoiding double taxation and\n preventing fiscal evasion and shall, where they consider it appropriate, conclude\n further Protocols to amend the Convention. The first such consultation shall take\n place no later than December 31st in the fifth year following the date on which the\n Protocol enters into force in accordance with the provisions of Article 10 of the\n Protocol. Further consultations shall take place thereafter at intervals of no more\n than five years.", "text_sha256": "acc916b1df262ee2e9de94a814d4284679fba310b91ecd8e24a06b8cd9963001" }, { "end_char": 197151, "id": "published-understanding-block-184", "pages": [], "start_char": 196903, "text": "Notwithstanding the preceding paragraph, either Government may at any time request\n consultations with the other Government on matters relating to the terms, operation\n and applicatiøn of the Convention which it considers require urgent resolution.", "text_sha256": "82eb19353feda5097b7dbe5c7cbfcdbce1442931e8d27b46cd81bc2435dd785f" } ], "role": "published-understanding", "start_char": 132733, "text_sha256": "3fc4378e2529c33ba0814d1961657d9fe708e705bddfd888d5d47860b8bc9144", "title": "Published understanding, I–XXXVIII", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "610e39bd38de95dc3d7baacc0b916ea46a9983652cad08bb6bb0c05bb78ba6cc", "end_char": 199360, "id": "exchange-of-notes-2004", "label": "Published2004 exchange of notes", "paragraphs": [ { "end_char": 197163, "id": "exchange-of-notes-2004-block-1", "pages": [], "start_char": 197153, "text": "#### Nr. 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The Understanding is a statement of intent setting forth a common understanding\n and interpretation of certain provisions of the Protocol reached by the delegations\n of the United States and the Kingdom of the Netherlands on behalf of their respective\n governments. These understandings and interpretations are intended to give guidance\n both to the taxpayers and the tax authorities of our two countries in interpreting\n these provisions. It was further decided that this Understanding will supersede the\n Understanding accompanying the 1992 Convention and the related exchange of notes accompanying\n the 1993 Protocol.", "text_sha256": "dbc7f8d4a612ae9f69457a4931bc97739c8e8938666c8089570804e8df840b56" }, { "end_char": 198670, "id": "exchange-of-notes-2004-block-7", "pages": [], "start_char": 198421, "text": "If the understandings and interpretations in the Understanding are acceptable, this\n note and your [note](#Verdrag_2_VerdragtekstII_2) reflecting such acceptance will memorialize the understandings and interpretations\n that the parties have reached.", "text_sha256": "7ec51b3560fcaae6f7ef02e6be9857f26e76fd1b9b2dd2731ca2f14e707bff24" }, { "end_char": 198740, "id": "exchange-of-notes-2004-block-8", "pages": [], "start_char": 198673, "text": "Accept, Excellency, renewed assurances of my highest consideration.", "text_sha256": "9107bad3a2c3c7ebb21799dc742bc9acd1b54faa9b781dcd50ff60f772dfea52" }, { "end_char": 198770, "id": "exchange-of-notes-2004-block-9", "pages": [], "start_char": 198743, "text": "For the Secretary of State:", "text_sha256": "903c86bb483dcf4cb2c4c6812bbcaeb7dda3eed1cb9fe12825b5b1f3ee7ea57b" }, { "end_char": 198788, "id": "exchange-of-notes-2004-block-10", "pages": [], "start_char": 198773, "text": "ELIZABETH JONES", "text_sha256": "d19f2e405e011f5f6ff84a52e8db93de780b89722a33d7722626b07e63a733f0" }, { "end_char": 198805, "id": "exchange-of-notes-2004-block-11", "pages": [], "start_char": 198791, "text": "His Excellency", "text_sha256": "9d6fae95efabd045a7347a726e9d773e7cf7292b0ebbfa82ccedfdf41a9c109f" }, { "end_char": 198831, "id": "exchange-of-notes-2004-block-12", "pages": [], "start_char": 198808, "text": "Boudewijn van Eenennaam", "text_sha256": "95330257bfaa0048b8bc5afbfe45b48bab8748777d8bd09c91c1c7758cf30d81" }, { "end_char": 198878, "id": "exchange-of-notes-2004-block-13", "pages": [], "start_char": 198834, "text": "Ambassador of the Kingdom of the Netherlands", "text_sha256": "cd46ad15676435ed29ad36bebf06b5ad0d865762f18ceef72f08f352fb0ccfde" }, { "end_char": 198891, "id": "exchange-of-notes-2004-block-14", "pages": [], "start_char": 198880, "text": "#### Nr. 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REIKWIJDTE VAN DE OVEREENKOMST", "text_sha256": "a469961a362edc22011abde9a16e814b243be2cffbbab38d1296045dabfe2d83" } ], "role": "preamble", "source_label": "Titel en preambule", "source_title": "Titel en preambule", "start_char": 721, "title": "Titel en preambule", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "ecbc62367104b843661ea97c8ccb54e8edf7906417cfe1604fa086ecded25df6", "end_char": 147312, "id": "signature", "label": "Ondertekening en authentieke talen", "paragraphs": [ { "end_char": 146990, "id": "signature-block-1", "pages": [], "start_char": 146884, "text": " TEN BLIJKE WAARVAN de ondergetekenden, daartoe behoorlijk gemachtigd, deze Overeenkomst\n hebben getekend,", "text_sha256": "3a3c6a88168e44df16a1bc67029b59728c3a94b79d321a92ba3db0d5cc604db3" }, { "end_char": 147146, "id": "signature-block-2", "pages": [], "start_char": 146992, "text": " GEDAAN te Washington D.C. de achttiende december 1992, in tweevoud, in de Nederlandse\n en de Engelse taal, zijnde de twee teksten gelijkelijk authentiek.", "text_sha256": "086b938984c8ca30f9e413dbedcfa94fccf0bdb3281ed5da70c7cd1789ba17ee" }, { "end_char": 147201, "id": "signature-block-3", "pages": [], "start_char": 147148, "text": " Voor de Regering van het Koninkrijk der Nederlanden,", "text_sha256": "d44462afe6788ecbc02d5880ea10478743b332d56e3e2fc8c47032e43a00df84" }, { "end_char": 147224, "id": "signature-block-4", "pages": [], "start_char": 147203, "text": " (w.g.) 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I", "text_sha256": "1de087c2358edd18a931a5008e04ae0c33dd80d4ce799e577f281ae758f8247f" }, { "end_char": 147344, "id": "original-exchange-of-notes-block-2", "pages": [], "start_char": 147324, "text": " DEPARTMENT OF STATE", "text_sha256": "07b1ec83180c279ef955f2c7d2697abc60bb198cd8cef6a4eeb2814321f1a71b" }, { "end_char": 147357, "id": "original-exchange-of-notes-block-3", "pages": [], "start_char": 147346, "text": " WASHINGTON", "text_sha256": "dc90bf86220160f31d119d2736934d44e832cbee9ccc0a7aef81827f4cf5aa3d" }, { "end_char": 147394, "id": "original-exchange-of-notes-block-4", "pages": [], "start_char": 147359, "text": " Washington D.C., December 18, 1992", "text_sha256": "ad07d65da2d951c7b9d5cb24ac647e4930f07c025b59ee5a246953a4f7d29e8f" }, { "end_char": 147409, "id": "original-exchange-of-notes-block-5", "pages": [], "start_char": 147396, "text": " Excellentie,", "text_sha256": "70f9be2e10f0dd053b9ab478d5c9a0afd1f8ca344676a7d996fbd1d8baadbc38" }, { "end_char": 147778, "id": "original-exchange-of-notes-block-6", "pages": [], "start_char": 147411, "text": " Ik heb de eer te verwijzen naar de heden ondertekende Overeenkomst tussen de Verenigde\n Staten van Amerika en het Koninkrijk der Nederlanden tot het vermijden van dubbele\n belasting en het voorkomen van het ontgaan van belasting met betrekking tot belastingen\n naar het inkomen en namens de Regering van de Verenigde Staten van Amerika het volgende\n voor te stellen:", "text_sha256": "f053c412784e720822e71706790f6efe0e8e38d6d5312216abcac7b225b1e3a4" }, { "end_char": 148333, "id": "original-exchange-of-notes-block-7", "pages": [], "start_char": 147780, "text": " Beide Regeringen bevestigen dat hun onderscheiden landen het beginsel erkennen dat\n de Overeenkomst, wanneer deze in werking is getreden, beide partijen bindt, en dat\n de Overeenkomst door hen in goed vertrouwen en in overeenstemming met de algemeen\n aanvaarde regels van het internationale recht moet worden toegepast. De Regeringen\n bevestigen voorts dat zij erkennen dat zij de invoering of interpretatie van wetgeving\n of andere nationale maatregelen, die de nakoming van hun verplichtingen op grond van\n de Overeenkomst voorkomt, moeten vermijden.", "text_sha256": "c71a68b21a2386e16fbeb84aefafeac76d72745500ef94f603c2b4de3a93dff5" }, { "end_char": 148807, "id": "original-exchange-of-notes-block-8", "pages": [], "start_char": 148335, "text": " Anderzijds onderkennen beide Regeringen de mogelijkheid dat belangrijke wijzigingen\n in de nationale belastingwetgeving gevolgen kunnen hebben voor de implementatie van\n de Overeenkomst. De Regeringen zijn het er in beginsel over eens dat in zulke gevallen\n een passende wijziging van de Overeenkomst nodig zou kunnen zijn. Of en in welke mate\n zulk een wijziging nodig en aanvaardbaar is, zal worden vastgesteld in overleg en\n onderhandelingen tussen de twee Regeringen.", "text_sha256": "5284f3e55b65081bd73892b951e9b1a33f81b4c60866457136956eb0acfcbbf5" }, { "end_char": 149435, "id": "original-exchange-of-notes-block-9", "pages": [], "start_char": 148809, "text": " Bovendien geeft de Regering van de Verenigde Staten aan de Regering van Nederland\n de verzekering dat, wanneer een staat van of een lokale overheid in de Verenigde Staten\n voornemens is belasting te heffen over de inkomsten van een scheep- of luchtvaartmaatschappij\n die is gevestigd in Nederland, in omstandigheden waarin de Overeenkomst een federale\n inkomstenbelasting over die inkomsten zou uitsluiten, de Verenigde Staten zich met\n de staat of lokale overheid die voornemens is de belasting te heffen, in verbinding\n zullen stellen en zullen trachten die regering ervan te overtuigen af te zien van\n de belastingheffing.", "text_sha256": "628f25cdca3df6e4da734c85d1450154734d4138ab8e8abc4eb618a7ae976dde" }, { "end_char": 150321, "id": "original-exchange-of-notes-block-10", "pages": [], "start_char": 149437, "text": " Tenslotte hebben de onderhandelaars in de loop van de onderhandelingen die hebben\n geleid tot het sluiten van de heden ondertekende Overeenkomst een Memorandum van Overeenstemming\n opgesteld en hieromtrent overeenstemming bereikt, dat bedoeld is als richtlijn voor\n zowel de belastingplichtigen als de belastingautoriteiten van onze twee landen bij\n de interpretatie van diverse bepalingen die in de Overeenkomst zijn opgenomen. Het\n is het standpunt van mijn Regering dat, naarmate wij beide meer ervaring opdoen bij\n het uitvoeren van de Overeenkomst, de bevoegde autoriteiten in het kader van een regeling\n voor onderling overleg op grond van [artikel 29](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel29) van de Overeenkomst wijzigingen op de overeenstemming en de interpretaties zoals\n neergelegd in het aangehechte Memorandum van Overeenstemming kunnen formuleren en\n publiceren.", "text_sha256": "a261ea5fde697acf4a44e53f95d847521e18db2974a73067b4b191198c78ac83" }, { "end_char": 150795, "id": "original-exchange-of-notes-block-11", "pages": [], "start_char": 150323, "text": " Indien de bovengenoemde overeenstemming en interpretaties van de diverse bepalingen\n zoals neergelegd in het Memorandum van Overeenstemming de goedkeuring van de Regering\n van het Koninkrijk der Nederlanden heeft kunnen wegdragen, dan vormt deze Nota en\n uw Nota in antwoord hierop een gemeenschappelijke en bindende overeenkomst tussen\n onze Regeringen ten aanzien van de Overeenkomst en de rol van het Memorandum van Overeenstemming\n met betrekking tot de Overeenkomst.", "text_sha256": "3b00d83decdbd56b4790caf72acef89a1f2812eb6b271f3f6e0f07e51883986d" }, { "end_char": 150897, "id": "original-exchange-of-notes-block-12", "pages": [], "start_char": 150797, "text": " Gelief, Excellentie, de verzekering van mijn zeer bijzondere hoogachting wel te willen\n aanvaarden.", "text_sha256": "a2e8f76e3f299bff53456ec363ca2a33ac618faa43f2f7fe45e749d1ca6860aa" }, { "end_char": 150939, "id": "original-exchange-of-notes-block-13", "pages": [], "start_char": 150899, "text": " Voor de Minister van Buitenlandse Zaken", "text_sha256": "cd703762b87c87d3eb134127f972c8c34840d2f22721c7d2ab8b55de8452bfc8" }, { "end_char": 150969, "id": "original-exchange-of-notes-block-14", "pages": [], "start_char": 150941, "text": " (w.g.) EUGENE J. MCALLISTER", "text_sha256": "7ae38f1f1f2c83be402dc14271bb5aa07779a245d962c3e3cf5c43c1d3ba2f11" }, { "end_char": 150989, "id": "original-exchange-of-notes-block-15", "pages": [], "start_char": 150971, "text": " Zijne Excellentie", "text_sha256": "234c4b4e8fca221d63b65d59358b2ee1284db374edbc511119e6783a2ea19462" }, { "end_char": 151008, "id": "original-exchange-of-notes-block-16", "pages": [], "start_char": 150991, "text": " Mr. Hans Meesman", "text_sha256": "765cd480c660941d96bb06087374f6096d0e51c2dbebcb79045134b5251aed64" }, { "end_char": 151057, "id": "original-exchange-of-notes-block-17", "pages": [], "start_char": 151010, "text": " Ambassadeur van het Koninkrijk der Nederlanden", "text_sha256": "b8aed1f4f5f7c2e595811a8daff1f52382a9964e1bd3235f925b10a389b1f6bd" }, { "end_char": 151070, "id": "original-exchange-of-notes-block-18", "pages": [], "start_char": 151059, "text": "#### Nr. II", "text_sha256": "3f62680f104677e8fedcc9c3f9461f3ca473f46d4af5a8af388eef9367407711" }, { "end_char": 151106, "id": "original-exchange-of-notes-block-19", "pages": [], "start_char": 151072, "text": " Washington D.C., 18 december 1992", "text_sha256": "10d32bff30e78f0f919f993c40c783a968fe5ec06c10baf2a34976d0bb14869b" }, { "end_char": 151121, "id": "original-exchange-of-notes-block-20", "pages": [], "start_char": 151108, "text": " Excellentie,", "text_sha256": "70f9be2e10f0dd053b9ab478d5c9a0afd1f8ca344676a7d996fbd1d8baadbc38" }, { "end_char": 151207, "id": "original-exchange-of-notes-block-21", "pages": [], "start_char": 151123, "text": " Ik heb de eer de ontvangst te bevestigen van uw Nota van heden die als volgt luidt:", "text_sha256": "5643f33eb76e55ae2bc034518a52bc58604a2d2e261dff4bb2b457c9c2f2a3ed" }, { "end_char": 151233, "id": "original-exchange-of-notes-block-22", "pages": [], "start_char": 151209, "text": " [Red: (zoals in Nr. I)]", "text_sha256": "f470cf4f02bd080e68d0a87f229462d80c71a54fb9af42bdfad670da6f13efca" }, { "end_char": 151318, "id": "original-exchange-of-notes-block-23", "pages": [], "start_char": 151235, "text": " Ik heb de eer u mede te delen dat mijn Regering met het vorenstaande akkoord gaat.", "text_sha256": "736b8a6184ae00da079d6f01948ac54d85d2d18dd0e10d047bec7460edf681bf" }, { "end_char": 151420, "id": "original-exchange-of-notes-block-24", "pages": [], "start_char": 151320, "text": " Gelief, Excellentie, de verzekering van mijn zeer bijzondere hoogachting wel te willen\n aanvaarden.", "text_sha256": "a2e8f76e3f299bff53456ec363ca2a33ac618faa43f2f7fe45e749d1ca6860aa" }, { "end_char": 151436, "id": "original-exchange-of-notes-block-25", "pages": [], "start_char": 151422, "text": " J. H. 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Met betrekking tot het eerste lid van [artikel 4](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukII_Artikel4) (Inwoner)", "text_sha256": "5cd21d76f9181289380fdc64be3da7080521d437fcb9e1b5110c11aacb6be0df" }, { "end_char": 152403, "id": "published-understanding-block-3", "pages": [], "start_char": 152129, "text": "- a. Het is wel te verstaan dat voor de toepassing van de [Overeenkomst](#Verdrag_1_Verdragtekst_1) de Regering van een van de Staten, de staatkundige onderdelen of de plaatselijke\n publiekrechtelijke lichamen daarvan, dienen te worden beschouwd als inwoners van die\n Staat.", "text_sha256": "5eaf2860b0f43dad05903bcf441c061cd7f63192358d0db2a0aeb513dbc81602" }, { "end_char": 152804, "id": "published-understanding-block-4", "pages": [], "start_char": 152405, "text": "- b. Het is wel te verstaan dat een lichaam dat ingevolge het nationale recht van een Staat\n inwoner is of zou zijn van die Staat voor de uitvoering van de [Overeenkomst](#Verdrag_1_Verdragtekst_1) niet wordt behandeld als inwoner van die Staat indien het ingevolge een verdrag inzake\n belastingen naar het inkomen tussen die Staat en een derde staat wordt behandeld als\n inwoner van de derde staat.", "text_sha256": "e1db0ec5a1cd38f003a17917c7ac3751b1118ab589e96ff2a4b3ed8f4581b711" }, { "end_char": 152922, "id": "published-understanding-block-5", "pages": [], "start_char": 152806, "text": "#### II. Met betrekking tot het vierde lid van [artikel 4](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukII_Artikel4) (Inwoner)", "text_sha256": "28651f437ab5871ccfa61a5b4bbd9ce225a633e7703465732263d947a9a94a1a" }, { "end_char": 153424, "id": "published-understanding-block-6", "pages": [], "start_char": 152924, "text": " Het is wel te verstaan dat, wanneer een lichaam inwoner is van Nederland ingevolge\n het [eerste lid van artikel 4](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukII_Artikel4) (Inwoner) en dat lichaam, in verband met de toepassing van artikel 269B van de Internal\n Revenue Code, ingevolge het eerste lid van artikel 4 ook inwoner van de Verenigde\n Staten is, voor de toepassing van deze Overeenkomst onderwerp zal zijn van een onderlinge\n overlegprocedure geldt zoals nedergelegd in het vierde lid van artikel 4.", "text_sha256": "2f5f418b737102319338b5a602d5b795860aa8475633fdbe4ff5848f8b793c82" }, { "end_char": 153539, "id": "published-understanding-block-7", "pages": [], "start_char": 153426, "text": "#### III. Met betrekking tot [artikel 7](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel7) (Winst uit onderneming)", "text_sha256": "25f8a9d740bb99f7f71a556334ed9b41ba1116777285fdffc6188968966dbd22" }, { "end_char": 154836, "id": "published-understanding-block-8", "pages": [], "start_char": 153541, "text": " Het is wel te verstaan dat, indien een onderneming van een van de Staten een bedrijf\n uitoefent in de andere Staat door middel van een aldaar gevestigde vaste inrichting\n voor de toepassing van het eerste en tweede lid van [artikel 7](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel7) (Winst uit onderneming), de voordelen van die vaste inrichtring niet worden bepaald\n op basis van het totaal van de voordelen van de onderneming, doch slechts op basis\n van dat deel van de voordelen van de onderneming dat aan de werkelijke activiteiten\n van de vaste inrichting met betrekking tot die bedrijfsuitoefening is toe te rekenen.\n In het bijzonder bij contracten betreffende het toezicht op, de levering, installatie\n of constructie van nijverheids- en handelsuitrusting en wetenschappelijke uitrusting\n of gebouwen, alsmede bij openbare werken, worden, indien de onderneming een vaste\n inrichting heeft, de voordelen van die vaste inrichting niet bepaald op basis van\n het totale bedrag van het contract, maar alleen dat deel van het contract dat werkelijk\n wordt uitgevoerd door de vaste inrichting. De voordelen die betrekking hebben op dat\n deel van het contract dat wordt uitgevoerd door het hoofdkantoor van de onderneming,\n worden niet belast in de Staat waar de vaste inrichting is gevestigd.", "text_sha256": "6dbd548678810eb58b0a16e106916dd685587dd509c645381e07025d4764ba7c" }, { "end_char": 155125, "id": "published-understanding-block-9", "pages": [], "start_char": 154838, "text": "#### IV. Met betrekking tot [artikel 9](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel9) (Gelieerde ondernemingen), [artikel 12](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel12) (Interest) en [artikel 29](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel29) (Regeling voor onderling overleg)", "text_sha256": "15dd67d7d47063f150a044627c20a91ed877cac7fa7034c9f5a562cb9e2eb83f" }, { "end_char": 156262, "id": "published-understanding-block-10", "pages": [], "start_char": 155127, "text": " Niets in het eerste lid van [artikel 9](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel9) (Gelieerde ondernemingen) of in het vijfde lid van [artikel 12](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel12) (Interest) belet een van beide Staten het passende bedrag aan in aftrek toegelaten\n interest van een onderneming vast te stellen, niet alleen aan de hand van het bedrag\n van de interest met betrekking tot een bepaalde schuldvordering maar tevens aan de\n hand van het totale bedrag van de schuldenlast van de onderneming. In het kader van\n de regeling voor onderling overleg van [artikel 29](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel29) (Regeling voor onderling overleg), wordt het bedrag aan in aftrek toegelaten interest\n vastgesteld op een wijze die in overeenstemming is met de beginselen van het eerste\n lid van artikel 9, in aanmerking nemend de voorwaarden in de handelsbetrekkingen of\n financiële betrekkingen die bestaan tussen onafhankelijke ondernemingen die als willekeurige\n derden transacties aangaan. Die beginselen zijn uitgebreider onderzocht en toegelicht\n in OESO-publicaties betreffende „thin capitalization”.", "text_sha256": "24bdf5f3817b2d6e5ccbe51204e5162ef07dca13b7bb8aa99bc96f73af6a20e1" }, { "end_char": 156475, "id": "published-understanding-block-11", "pages": [], "start_char": 156264, "text": "#### V. Met betrekking tot [artikel 9](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel9) (Gelieerde ondernemingen) en [artikel 29](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel29) (Regeling voor onderling overleg)", "text_sha256": "3eed39869e3c5616796f1c361ef24f44b9f735d1522f3925080bb96e34c5ec3b" }, { "end_char": 158116, "id": "published-understanding-block-12", "pages": [], "start_char": 156477, "text": " In overeenstemming met het derde lid van [artikel 29](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel29) (Regeling voor onderling overleg) trachten de bevoegde autoriteiten in onderling\n overleg elk geval van dubbele belasting te regelen dat zich voordoet door de toerekening\n van voordelen, aftrekposten, verrekeningen of tegemoetkomingen veroorzaakt door de\n toepassing van de nationale wetgeving betreffende „thin capitalization, „earnings\n stripping” of verrekenprijzen of van andere bepalingen die mogelijk aanleiding kunnen\n zijn tot dubbele belastingheffing. In deze procedure voor onderling overleg wordt\n de juiste toerekening van voordelen, aftrekposten, verrekeningen of tegemoetkomingen\n op basis van deze Overeenkomst bepaald op een wijze die in overeenstemming is met\n de beginselen van het eerste lid van [artikel 9](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel9) (Gelieerde ondernemingen), in aanmerking nemend de voorwaarden in de handelsbetrekkingen\n of financiële betrekkingen die bestaan tussen onafhankelijke ondernemingen die als\n willekeurige derden transacties aangaan. In overeenstemming met de regelingen voor\n onderling overleg van andere overeenkomsten betreffende inkomstenbelasting, met inbegrip\n van die welke door beide Staten gesloten zijn, kan een procedure op basis van artikel\n 29 betreffende een aanpassing van de toerekening van inkomen, aftrekposten, verrekeningen\n en tegemoetkomingen door een van de Staten hetzij een overeenkomstige aanpassing door\n de andere Staat, hetzij een gehele of gedeeltelijke herziening door de eerstbedoelde\n Staat van diens oorspronkelijke aanpassing tot gevolg hebben.", "text_sha256": "e2fa3a36c3b543617e9141bb2eae8fd2efc1b3036b409afe8b18a3c6d9f4f203" }, { "end_char": 158271, "id": "published-understanding-block-13", "pages": [], "start_char": 158118, "text": "#### VI. Met betrekking tot het [tweede lid, onderdeel a, en het zesde lid van artikel 10](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10) (Dividenden)", "text_sha256": "5dfdccb8f54e198c3806a54c819636013365e2463607f3189e6cb35a4fdc5ff2" }, { "end_char": 159297, "id": "published-understanding-block-14", "pages": [], "start_char": 158273, "text": " Het is wel te verstaan dat een uiteindelijk gerechtigde van de dividenden, die depotbewijzen\n of trustcertificaten houdt, welke het bezit als uiteindelijk gerechtigde van de aandelen\n in plaats van aandelen zelf in het desbetreffende lichaam aantonen, ook een beroep\n kan doen op de voordelen van het [tweede lid, onderdeel a, van artikel 10](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10) (Dividenden). Bovendien is het wel te verstaan, dat ingeval een persoon aandelen\n (of andere rechten waarvan de voordelen voor de belastingheffing op dezelfde wijze\n worden behandeld als inkomsten uit aandelen) uitleent, waarbij de lener zich verplicht\n tot het betalen van een bedrag gelijk aan enig uitgekeerd dividend ten aanzien van\n de aandelen of andere uitgeleende rechten gedurende de looptijd van die lening, zulk\n een persoon met het oog op de toepassing van artikel 10 voor elk zodanig bedrag wordt\n behandeld als de uiteindelijk gerechtigde van de betaalde dividenden ten aanzien van\n zulke aandelen of andere rechten.", "text_sha256": "772862d9997fdfbaf688af9fa5ff6db8dc4f6a3c593d7047ac77874941d4d53f" }, { "end_char": 159539, "id": "published-understanding-block-15", "pages": [], "start_char": 159299, "text": "#### VII. Met betrekking tot [artikel 10](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10) (Dividenden) en [het achtste lid, onderdeel b, onder ii, van artikel 26](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26) (Beperkingen van voordelen)", "text_sha256": "463054f378021e2ed88a7bade83f1e07ecffaefc4bf855fa6c6c94bc59634f9d" }, { "end_char": 159997, "id": "published-understanding-block-16", "pages": [], "start_char": 159541, "text": " Voor de toepassing van [artikel 10](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10) en van het [achtste lid, onderdeel b, onder ii, van artikel 26](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26) (Beperkingen van voordelen) is het wel te verstaan dat depotbewijzen of trustcertificaten\n van aandelen worden aangemerkt als omvattende de rechten die verbonden zijn aan de\n aandelen die zij vervangen, met inbegrip van het daaruit voortvloeiende stemrecht.", "text_sha256": "a31fbff46968ffd4b6499b73fa74f19bc625f228aa9b67f06a2029c74dbfea7b" }, { "end_char": 160358, "id": "published-understanding-block-17", "pages": [], "start_char": 159999, "text": "#### VIII. Met betrekking tot het derde lid van [artikel 10](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10) (Dividenden), het [derde lid van artikel 11](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel11) (Belastingheffing van vaste inrichtingen) en het [zevende lid van artikel 26](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26) (Beperkingen van voordelen)", "text_sha256": "e2812a8d8727ef082e47381cede55d00c9c387b6456b771e346372fdfd12640d" }, { "end_char": 161028, "id": "published-understanding-block-18", "pages": [], "start_char": 160360, "text": " Het is wel te verstaan dat een inwoner die in aanmerking zou komen voor voordelen\n uit hoofde van het [derde lid, onderdeel a, van artikel 10](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10) (Dividenden) of [artikel 11](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel11) (Belastingheffing van vaste inrichtingen), maar daar niet voor in aanmerking komt\n vanwege het feit dat hij de desbetreffende aandelen heeft verworven op of na 1 oktober\n 1998, niet wordt belet de bevoegde autoriteit uit hoofde van het derde lid, onderdeel\n d, van dat artikel te verzoeken om een vaststelling, mits hij tevens niet voldoet\n aan de vereisten van het derde lid, onderdelen b en c.", "text_sha256": "20bcf7bbf14767552c4743dff70ded3c302418a40e7d83b9ad4f8f6c580089dc" }, { "end_char": 161158, "id": "published-understanding-block-19", "pages": [], "start_char": 161030, "text": "#### IX. Met betrekking tot het eerste lid van [artikel 14](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel14) (Vermogenswinsten)", "text_sha256": "f07303e3bbfe15321c123ccd2d7107301c6285d528fe8fcdefa12e911c15fd7a" }, { "end_char": 161973, "id": "published-understanding-block-20", "pages": [], "start_char": 161160, "text": " De Verenigde Staten bevestigen dat bij het vaststellen of voor de toepassing van het\n eerste lid van [artikel 14](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel14) (Vermogenswinsten) de activa van een rechtspersoon die inwoner is van de Verenigde\n Staten al dan niet, middellijk of onmiddellijk, voor het grootste deel bestaan uit\n in de Verenigde Staten gelegen onroerende zaken, en of de aandelen van zulk een rechtspersoon,\n al dan niet een „United States real property interest” vormen, rekening zal worden\n gehouden met de redelijke waarde in het economisch verkeer van alle activa van de\n rechtspersoon, met inbegrip van de onlichamelijke bedrijfsactiva, zoals goodwill,\n ongeacht of deze voor belastingdoeleinden als activum op de balans is opgenomen, de\n going-concernwaarde en de intellectuele eigendom.", "text_sha256": "7275e17d8dda2eb154e6ca366616b50f381e302390b083230f860df3678a34b1" }, { "end_char": 162103, "id": "published-understanding-block-21", "pages": [], "start_char": 161975, "text": "#### X. Met betrekking tot het [achtste lid van artikel 14](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel14) (Vermogenswinsten)", "text_sha256": "aec39082a959a9897fbfbe45df7f76c191f19d59a2717c1000237b046d94d9a2" }, { "end_char": 163213, "id": "published-understanding-block-22", "pages": [], "start_char": 162105, "text": " Het is wel te verstaan dat het [achtste lid van artikel 14](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel14) (Vermogenswinsten) niet van toepassing is op vervreemding van eigendommen van een\n inwoner van een van de Staten, indien de belasting die anders bij zulk een vervreemding\n door de andere Staat zou zijn geheven niet redelijkerwijs op een later tijdstip geheven\n of ingevorderd kan worden. Zo zou een buitenlandse rechtspersoon die ingevolge de\n nationale wetgeving van de Verenigde Staten aangemerkt wordt als een „United States\n real property holding corporation” onder sommige omstandigheden worden belast indien\n deze in het kader van een reorganisatie activa overbrengt naar een rechtspersoon van\n de Verenigde Staten. In zulk een geval kan, uitsluitend indien de aandeelhouders van\n zulk een buitenlandse rechtspersoon in het kader van een „closing agreement” instemmen\n met het verminderen van de waardegrondslag (indien en voorzover daar ruimte voor is)\n de belasting die anders zou zijn geheven over zulk een vervreemding redelijkerwijs\n worden geheven of ingevorderd op een later tijdstip.", "text_sha256": "8a5cade5ac6af52cb95ae8e0f202b639fb606df3c2e0e268458de65eff3b513a" }, { "end_char": 163361, "id": "published-understanding-block-23", "pages": [], "start_char": 163215, "text": "#### XI. Met betrekking tot het [vierde lid van artikel 19](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel19) (Pensioenen, alimentatieuitkeringen)", "text_sha256": "f4fa6889f55d5454334d7434312fec6406d26115181a7677593b5a2d2c46ac3b" }, { "end_char": 163689, "id": "published-understanding-block-24", "pages": [], "start_char": 163363, "text": " Het is wel te verstaan dat met de uitdrukking „andere publiekrechtelijke pensioenen”,\n zoals gebezigd in het [vierde lid van artikel 19](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel19) (Pensioenen, lijfrenten, alimentatieuitkeringen), is bedoeld te verwijzen naar de\n „United States tier 1 Railroad Retirement”-uitkeringen.", "text_sha256": "ae5752cfbdbc0468e5007ee008e115254c01de3c3e366ffe15014aa92861bea0" }, { "end_char": 163879, "id": "published-understanding-block-25", "pages": [], "start_char": 163691, "text": "#### XII. Met betrekking tot het [zevende, achtste, negende en tiende lid van artikel 19](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel19) (Pensioenen, lijfrenten, alimentatieuitkeringen)", "text_sha256": "f8ef11ff24d637c073934edf6266bbf780398f0b47914a2f6a66b5fe487b5890" }, { "end_char": 164166, "id": "published-understanding-block-26", "pages": [], "start_char": 163881, "text": " Het is wel te verstaan dat onder de uitdrukking „vrijgesteld pensioenfonds\" tevens\n worden verstaan de regelingen die voor de toepassing van [artikel 35](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel35) (Vrijgestelde pensioenfondsen) worden aangemerkt als vrijgestelde pensioenfondsen.", "text_sha256": "de4b42ca43f67b81f11eca7c1f7981c1ca399cabd8b9da90e2b0c134b39a15f2" }, { "end_char": 164327, "id": "published-understanding-block-27", "pages": [], "start_char": 164168, "text": "#### XIII. Met betrekking tot het elfde lid van [artikel 19](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel19) (Pensioenen, lijfrenten, alimentatieuitkeringen)", "text_sha256": "5784a51cac6d3630b7d693c0bec79baa7bb6bdd24881d8dd2dcc84144097d042" }, { "end_char": 164830, "id": "published-understanding-block-28", "pages": [], "start_char": 164329, "text": " Het is wel te verstaan dat de bevoegde autoriteiten van beide Staten zullen overleggen\n teneinde regels overeen te komen ter verlichting van de administratieve lasten die\n voortvloeien uit de waarborgen die van de vrijgestelde pensioenfondsen verplicht zijn\n worden gevraagd. Met deze regels wordt tevens beoogd de administratieve lasten die\n kunnen voortvloeien uit het Nederlandse recht voorvan de leden of uiteindelijk gerechtigden\n die kunnen voortvloeien uit het Nederlandse recht te verlichten.", "text_sha256": "9c5dedf715ca19e8c0ef034f7c23ebd4d1f16c0845719238c677bf57c42db3c0" }, { "end_char": 164977, "id": "published-understanding-block-29", "pages": [], "start_char": 164832, "text": "#### XIV. Met betrekking tot het vierde lid van [artikel 24](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIV_Artikel24) (Grondslag van de belastingheffing)", "text_sha256": "b3ad13391066ab1e88546784b8117f8bbd35c57fdc88960dc03d02e57dec39fc" }, { "end_char": 165693, "id": "published-understanding-block-30", "pages": [], "start_char": 164979, "text": "- a. Het is wel te verstaan dat, indien uit hoofde van het vierde lid van [artikel 24](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIV_Artikel24) (Grondslag van de belastingheffing) een inkomensbestanddeel door een Staat wordt\n aangemerkt als zijnde verkregen door een persoon die inwoner is van die Staat en dat\n inkomensbestanddeel door de andere Staat wordt aangemerkt als zijnde verkregen door\n een persoon die inwoner is van die andere Staat, dat lid geen van beide Staten belet\n het inkomensbestanddeel te belasten als inkomen van de persoon die door die Staat\n wordt aangemerkt als zijnde degene die het inkomensbestanddeel heeft verworven. Het\n onderstaande voorbeeld demonstreert de toepassing van de vorige alinea:", "text_sha256": "8ab2bc47a4dcd9eb395062971abaa6e76dd2a2564952f61c9518021e553a076f" }, { "end_char": 165894, "id": "published-understanding-block-31", "pages": [], "start_char": 165695, "text": " Z, natuurlijke persoon en inwoner van Nederland, is enig aandeelhouder van Y, een\n Amerikaanse vennootschap met beperkte aansprakelijkheid (LLC). Y is eigenaar van X,\n een Amerikaanse rechtspersoon.", "text_sha256": "1e2c1870c68f53eba8130f26e208221d0a5765184e4c6afb2b4bdc1f0e7861df" }, { "end_char": 166033, "id": "published-understanding-block-32", "pages": [], "start_char": 165896, "text": " Y heeft er krachtens de Amerikaanse entity classification rules voor gekozen belast\n te worden als zijnde een Amerikaanse rechtspersoon.", "text_sha256": "49cda5be863836debb4959989a4796076b7ec5d6f604b05c049724f09a49bee6" }, { "end_char": 166949, "id": "published-understanding-block-33", "pages": [], "start_char": 166035, "text": " Krachtens het Nederlandse recht wordt Y in deze situatie evenwel behandeld als een\n fiscaal transparante entiteit. Op datum A keert X $100 aan dividend uit aan Y. Op\n datum B keert Y $100 dividend uit aan Z. Krachtens het Nederlandse recht wordt het\n door X aan Y uitgekeerde dividend aangemerkt als zijnde ontvangen door Z. De twee\n Staten zijn overeengekomen dat in deze situatie de Verenigde Staten niet belet worden\n hun volledige fiscale bevoegdheid ten aanzien van Y uit te oefenen (die wordt aangemerkt\n als een Amerikaanse rechtspersoon) en dat de Verenigde Staten de dividenduitkeringen\n van X aan Y en van Y aan Z dienovereenkomstig in overeenstemming met hun nationale\n recht mogen belasten. Ten aanzien van de dividenduitkering van Y aan Z, wordt het\n belastingtarief dat op het dividend van toepassing is bepaald in overeenstemming met\n [artikel 10](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10).", "text_sha256": "c62e392ddeae5010d597af16bce135f546660220237d36f3b8d014be1454aa87" }, { "end_char": 167357, "id": "published-understanding-block-34", "pages": [], "start_char": 166951, "text": "- b. De bevoegde autoriteit van een Staat kan de voordelen van de Overeenkomst ten aanzien\n van een inkomensbestanddeel toekennen aan een inwoner van de andere Staat, hoewel\n het uit hoofde van de wetten van die andere Staat niet wordt aangemerkt als inkomen\n van die inwoner in gevallen waarin het inkomen zou zijn vrijgesteld van belasting\n indien het zou zijn aangemerkt als het inkomen van die inwoner.", "text_sha256": "5b09601fad79fea79ccbb2f15d5a01b5e77f337ea592511c71d4a196010812ff" }, { "end_char": 167434, "id": "published-understanding-block-35", "pages": [], "start_char": 167359, "text": " Het onderstaande voorbeeld illustreert de toepassing van de vorige alinea:", "text_sha256": "be855cc603a25a711e6ac78c23a4a349012b5dec90aefcf203b484978a05c56b" }, { "end_char": 167839, "id": "published-understanding-block-36", "pages": [], "start_char": 167436, "text": " Z is een vrijgesteld pensioenfonds in de zin van [artikel 35](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel35) (Vrijgestelde pensioenfondsen) en voor de toepassing van de Overeenkomst inwoner\n van Nederland. Z maakt deel uit van Y, een Amerikaanse vennootschap met beperkte aansprakelijkheid\n die er vanwege Amerikaanse fiscale doeleinden voor heeft gekozen als fiscaal transparant\n te worden behandeld.", "text_sha256": "7307ccb820385bbac0d9bbaa0c123fcb0c5637af3c4c910b2db3e39d9705b5fd" }, { "end_char": 168003, "id": "published-understanding-block-37", "pages": [], "start_char": 167841, "text": " Vanwege bepaalde kenmerken is Y niet-transparant volgens Nederlands recht. Y bezit\n aandelen in een aantal Amerikaanse lichamen die binnenkort dividend uitkeren.", "text_sha256": "641b2d8f4b573ba440af6662c6e1fb7d0d9af6f546034b7d1dea68afdb939d86" }, { "end_char": 168575, "id": "published-understanding-block-38", "pages": [], "start_char": 168005, "text": " Volgens de algemene regel van het vierde lid van artikel 24 (Grondslag van de belastingheffing),\n zou Z geen recht hebben op de voordelen overeenkomstig [artikel 10](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10) (Dividenden), aangezien de inkomsten verworven door Y door Nederland niet worden\n aangemerkt als de inkomsten van Z. De bevoegde Amerikaanse autoriteit kan evenwel\n bepalen dat Z wel recht heeft op de voordelen, aangezien Z ook vrijgesteld zou zijn\n van belastingen naar het inkomen, indien zou worden aangenomen dat Z de inkomsten\n wel heeft verworven.", "text_sha256": "6b2bedaac1e810d2a1c3038dbe16447cd77c99f3875936eab0b6624446410719" }, { "end_char": 168693, "id": "published-understanding-block-39", "pages": [], "start_char": 168577, "text": "#### XV. Met betrekking tot [artikel 26](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26) (Beperkingen van voordelen)", "text_sha256": "f734ab715ea0c2b36d611702b95798d86d6696c26562359fc2f7be1c066e68fa" }, { "end_char": 168929, "id": "published-understanding-block-40", "pages": [], "start_char": 168695, "text": " Het is wel te verstaan dat met de uitdrukking „bruto-inkomen” wordt bedoeld de totale\n inkomsten uit de hoofdwerkzaamheden verworven door een inwoner van een Staat minus\n de directe kosten gemoeid met het verwerven van die inkomsten.", "text_sha256": "7635c014c1abf1b433902c49c6c02cb09acf0573980fdfd0410d2040e715a380" }, { "end_char": 169098, "id": "published-understanding-block-41", "pages": [], "start_char": 168931, "text": "#### XVI. Met betrekking tot het [tweede lid, onderdeel f, en het derde lid van artikel 26](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26) (Beperkingen van voordelen)", "text_sha256": "7575918eaa4dd9f8dafa43c920362db52813c3f819dc2ce5c0eed007a63dfbde" }, { "end_char": 169980, "id": "published-understanding-block-42", "pages": [], "start_char": 169100, "text": " Het is wel te verstaan dat het bewijs dat een in Nederland gevestigde beleggingsinstelling\n (beleggingsinstelling in de zin van artikel 28 van de Wet op de vennootschapsbelasting\n 1969) heeft van het aantal van haar in Nederland gevestigde aandeelhouders – natuurlijke\n personen en rechtspersonen – als gevolg van de procedure die zulk een in Nederlandse\n gevestigde beleggingsinstelling toepast bij het verzoeken om een teruggaaf van op\n haar buitenlands dividend en interest ingehouden belasting op grond van het eerste\n lid, onderdeel b, van artikel 28 van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969, door\n zulk een Nederlandse beleggingsinstelling kan worden gebruikt om aan te tonen dat\n zij voldoet aan de vereisten van het tweede lid, onderdeel f, onderscheidenlijk het\n [derde lid van artikel 26](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26) (Beperkingen van voordelen).", "text_sha256": "19ee31b6124d1361c76c014a0f0b3ab52cf90662b1fac8a110cf032a607fedb1" }, { "end_char": 170129, "id": "published-understanding-block-43", "pages": [], "start_char": 169982, "text": "#### XVII. Met betrekking tot het [tweede en vijfde lid van artikel 26](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26) (Beperkingen van voordelen)", "text_sha256": "6d1c3dd5d8ebad00bff192e17110e9e4e4cf2670b031f1b19ddbab9781568a09" }, { "end_char": 170353, "id": "published-understanding-block-44", "pages": [], "start_char": 170131, "text": " De bevoegde autoriteiten kunnen, in wederzijds overleg en niettegenstaande de bepalingen\n van deze leden overgangsregels vaststellen voor nieuw opgerichte bedrijfsmatige activiteiten,\n bedrijfsonderdelen of hoofdkantoren.", "text_sha256": "b6906301b5023b0710edf07ed21cb281975745183bf10006d0f8224cdd9f00f7" }, { "end_char": 170492, "id": "published-understanding-block-45", "pages": [], "start_char": 170355, "text": "#### XVIII. Met betrekking tot het derde lid van [artikel 26](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26) (Beperkingen van voordelen)", "text_sha256": "c903f91496f8c7fb32dd61f908d33de9ea40895a1f2057b8e0c8c5657e3bd1ed" }, { "end_char": 170738, "id": "published-understanding-block-46", "pages": [], "start_char": 170494, "text": " Het volgende voorbeeld illustreert de toepassing van het derde lid van [artikel 26](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26). Een in Nederland gevestigd lichaam Y bezit alle aandelen van Z, een in de Verenigde\n Staten gevestigd lichaam.", "text_sha256": "39aff89a230d478c48bd93a57f38773e8396528c6c3311b340111cbe6b4a7cd6" }, { "end_char": 171111, "id": "published-understanding-block-47", "pages": [], "start_char": 170740, "text": " Y is 100% eigendom van X, een lichaam gevestigd in het Verenigd Koninkrijk, dat niet\n in aanmerking komt voor alle voordelen van het Brits-Amerikaanse verdrag inzake inkomstenbelasting,\n maar mogelijk wel voor de voordelen met betrekking tot bepaalde inkomensbestanddelen\n op grond van het „active trade or business\"-criterium uit het Brits-Amerikaanse belastingverdrag.", "text_sha256": "ee7a8b48d07bc7102d865b4d23dcd822666250f8bc21827e8c69d315476cf351" }, { "end_char": 171294, "id": "published-understanding-block-48", "pages": [], "start_char": 171113, "text": " X op zijn beurt behoort volledig toe aan W, in een Frankrijk gevestigd lichaam, waarvan\n de aandelen in wezenlijke mate en regelmatig worden verhandeld op de Parijse effectenbeurs.", "text_sha256": "ce831061fb423dc1573832158a03c8426bb3506355d4af84b5256eb8d366bed5" }, { "end_char": 171328, "id": "published-understanding-block-49", "pages": [], "start_char": 171296, "text": " Z keert een dividend uit aan Y.", "text_sha256": "f90b0d8c8f85eeaf12145ef938939baf2be3bc4fa386cf253ef64b4fd700d8e0" }, { "end_char": 171539, "id": "published-understanding-block-50", "pages": [], "start_char": 171330, "text": " Ten behoeve van dit voorbeeld wordt aangenomen dat Y niet in aanmerking komt voor\n de voordelen van het [tweede lid van artikel 26](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26) (Beperkingen van voordelen).", "text_sha256": "de411e933faac2bdbd5a9731e520ed2b69de8575a30cbaca82cebf5d78ef9a93" }, { "end_char": 171770, "id": "published-understanding-block-51", "pages": [], "start_char": 171541, "text": " Aangenomen dat voldaan wordt aan de vereisten van het [derde lid, onderdeel b, van artikel 26](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26), komt Y echter wel in aanmerking voor de voordelen uit het derde lid van artikel\n 26.", "text_sha256": "85866e9e7939a45673b034bd6cdf6a9d9f21dd09e16bb95a46884584bbf4bf29" }, { "end_char": 172046, "id": "published-understanding-block-52", "pages": [], "start_char": 171772, "text": " Y behoort rechtstreeks toe aan X, die geen gelijkwaardig gerechtigde is in de zin\n van het [achtste lid, onderdeel f, van artikel 26](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26) (X komt niet in aanmerking voor alle voordelen uit het Brits-Amerikaanse belastingverdrag).", "text_sha256": "c42137a7182f0286dd9e76e1bdb9e417d17942abbc425263d4a379176ae3a441" }, { "end_char": 172634, "id": "published-understanding-block-53", "pages": [], "start_char": 172048, "text": " Y behoort echter ook indirect toe aan W, die een gelijkwaardig gerechtigde is wat\n betreft de voordelen uit het [tweede lid, onderdeel a, van artikel 10](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10), in de zin van het [achtste lid, onderdeel f, van artikel 26](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26) (omdat W een in Frankrijk gevestigd lichaam is waarvan de aandelen in wezenlijke\n mate en regelmatig verhandeld worden op een erkende effectenbeurs in de zin van het\n artikel inzake de beperking van voordelen uit het Frans-Amerikaanse verdrag inzake\n inkomstenbelasting).", "text_sha256": "c64bd3fe6276b0396736161f8399cb7cdd58238fd00fe5a0fd6d306fcafd4be1" }, { "end_char": 172869, "id": "published-understanding-block-54", "pages": [], "start_char": 172636, "text": " Dienovereenkomstig wordt in overeenstemming met het [tweede lid, onderdeel a, van artikel 10](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10) op het dividend van Z aan Y bronbelasting ingehouden tegen een percentage van 5 percent.", "text_sha256": "3e45f605e42a9b0c593926048f7f960ef4d283a847e60683ef2fa68b3c89afd6" }, { "end_char": 173007, "id": "published-understanding-block-55", "pages": [], "start_char": 172871, "text": "#### XIX. Met betrekking tot het [vierde lid van artikel 26](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26) (Beperkingen van voordelen)", "text_sha256": "e6fbdec277d532e98c5320b69344935f74044ec3fd5f96334967ba822cb394ae" }, { "end_char": 173431, "id": "published-understanding-block-56", "pages": [], "start_char": 173009, "text": " Het is wel te verstaan dat een inkomensbestanddeel dient te worden aangemerkt als\n zijnde verworven „in verband met” de actieve uitoefening van bedrijfsmatige activiteiten\n in een Staat, indien de activiteit waarmee het inkomensbestanddeel in de andere Staat\n wordt verworven behoort tot een bedrijfsactiviteit die deel uitmaakt van of aanvullend\n is op de in de eerstbedoelde Staat verrichte bedrijfsmatige activiteiten.", "text_sha256": "5fc2466e43b778002129c511521236c5916b756d0f9758fe68270bb25cd5b586" }, { "end_char": 174776, "id": "published-understanding-block-57", "pages": [], "start_char": 173433, "text": " De bedrijfsactiviteiten in de eerstbedoelde Staat kunnen „stroomopwaarts” liggen ten\n opzichte van die welke plaatsvinden in de andere Staat (bijvoorbeeld de toelevering\n van onderdelen ten behoeve van het productieproces dat plaatsvindt in die andere Staat),\n „stroomafwaarts” (bijvoorbeeld de verkoop van de producten van een fabrikant die gevestigd\n is in de andere Staat) of „parallel” (bijvoorbeeld de verkoop in de ene Staat van\n dezelfde soort producten als die welke worden verkocht in het kader van de bedrijfsmatige\n activiteiten die worden verricht in de andere Staat). Het is wel te verstaan dat een\n inkomensbestanddeel afkomstig uit een Staat wordt aangemerkt als „bijkomstig voordeel”\n van de bedrijfsmatige activiteiten verricht in de andere Staat indien het inkomensbestanddeel\n niet wordt gegenereerd door een bedrijfsactiviteit die deel uitmaakt van of aanvullend\n is op de door de ontvanger van het inkomensbestanddeel in die andere Staat verrichte\n bedrijfsmatige activiteiten, maar de productie van dat bestanddeel de uitvoering van\n de bedrijfsmatige activiteiten in die Staat bevordert. Een voorbeeld van een dergelijk\n bijkomstig inkomensbestanddeel is interest uit een kortetermijninvestering van bedrijfskapitaal\n of een inwoner van een Staat in de vorm van effecten uitgegeven door een persoon in\n de andere Staat.", "text_sha256": "2edda5bd9e96ea2a5a9c5cbe91f2a83c73e70a1ed54efd8e2fc7239b18aa4776" }, { "end_char": 174927, "id": "published-understanding-block-58", "pages": [], "start_char": 174778, "text": "#### XX. Met betrekking tot het [vierde lid, onderdeel a, van artikel 26](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26) (Beperkingen van voordelen)", "text_sha256": "082153779a67f4a1b606d0a55a9de5499e39305dcc9bf93d3f8f619ec4e6b95c" }, { "end_char": 175524, "id": "published-understanding-block-59", "pages": [], "start_char": 174929, "text": " Het is wel te verstaan dat voor de toepassing van het [vierde lid, onderdeel a, van artikel 26](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26) (Beperkingen van voordelen) een bank alleen dan wordt geacht actief het bankbedrijf\n uit te oefenen als deze regelmatig stortingen ontvangt van en leningen verstrekt aan\n het publiek en een verzekeringsmaatschappij alleen dan wordt geacht actief het verzekeringsbedrijf\n uit te oefenen indien haar bruto-inkomen voornamelijk bestaat uit verzekerings- of\n herverzekeringspremies alsmede beleggingsinkomen dat toegerekend kan worden aan zulke\n premies.", "text_sha256": "75c79eb23e3f76b9920976d217c18d83dd11ae1c221202daa240babaa889f21f" }, { "end_char": 175773, "id": "published-understanding-block-60", "pages": [], "start_char": 175526, "text": "#### XXI. Met betrekking tot het [achtste lid van artikel 12](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel12) (Interest) en het [vierde lid, onderdeel a, van artikel 26](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26) (Beperkingen van voordelen)", "text_sha256": "01fd1a984059cccb5636fce7077f2e22c6143df7c177fb6490ed02596ac928bd" }, { "end_char": 176190, "id": "published-understanding-block-61", "pages": [], "start_char": 175775, "text": " Het is voor de toepassing van het [vierde lid, onderdeel a, van artikel 26](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26) (Beperkingen van voordelen) en het [achtste lid van artikel 12](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel12) (Interest) wel te verstaan dat interest afkomstig uit concernfinancieringen of portfolio-beleggingen\n wordt aangemerkt als onderdeel van het beleggen of beheer van beleggingen.", "text_sha256": "c62d196060a49651c418cb6a86580e35a930ad4a3e0670331280a5adf7da9351" }, { "end_char": 176343, "id": "published-understanding-block-62", "pages": [], "start_char": 176192, "text": "#### XXII. Met betrekking tot het [vierde lid, onderdeel b, van artikel 26](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26) (Beperkingen van voordelen)", "text_sha256": "85c71097616a40f2637becf9e0824f867e67fbbecb8706c0a29b6e3a94978040" }, { "end_char": 176713, "id": "published-understanding-block-63", "pages": [], "start_char": 176345, "text": " Het is wel te verstaan dat met het wezenlijkheidsvereiste van onderdeel b beoogd wordt\n gevallen van „verdragshoppen\" te voorkomen waarbij lichamen trachten in aanmerking\n te komen voor de voordelen van de Overeenkomst door middel van minimale gelieerde\n bedrijfsmatige activiteiten met geringe economische kosten of weinig invloed op het\n algehele bedrijfsresultaat.", "text_sha256": "896215d64b34c43d3c231bde606da5ac88140a7b6eb44dccca543fe616c60286" }, { "end_char": 177467, "id": "published-understanding-block-64", "pages": [], "start_char": 176715, "text": " Of een bedrijfsmatige activiteit wezenlijk is voor de toepassing van dit lid wordt\n vastgesteld op grond van alle feiten en omstandigheden. Bij deze vaststelling wordt\n rekening gehouden met de relatieve omvang van de bedrijfsmatige activiteiten in elke\n Overeenkomstsluitende Staat (gemeten naar de waarden van de activa, inkomsten en loonkosten),\n de aard van de activiteiten verricht in elke Overeenkomstsluitende Staat, en, in de\n gevallen waarin een bedrijfsmatige activiteit wordt verricht in beide Overeenkomstsluitende\n Staten, de relatieve bijdragen daaraan in elke Overeenkomstsluitende Staat. Bij elke\n vaststelling of vergelijking wordt naar behoren rekening gehouden met de relatieve\n omvang van de Amerikaanse en de Nederlandse economie.", "text_sha256": "7a80dbfc275426932e0aa149c1bc046cb2ea0a581a7028084bad6ff115a0b2fe" }, { "end_char": 178111, "id": "published-understanding-block-65", "pages": [], "start_char": 177469, "text": " Een bedrijfsmatige activiteit wordt in ieder geval evenwel aangemerkt als wezenlijk\n indien in het voorgaande belastingjaar of over het gemiddelde van de afgelopen drie\n belastingjaren de waarde van de activa, de bruto-inkomsten en de loonkosten die verband\n houden met de bedrijfsmatige activiteiten in de eerstbedoelde Staat ten minste 7,5\n percent bedraagt van het evenredige aandeel van de inwoner (en eventuele gelieerde\n partijen) in respectievelijk de activa, de bruto-inkomsten en de loonkosten waarmee\n de inkomsten in de andere Staat zijn gegenereerd en het gemiddelde van de drie verhoudingsgetallen\n meer bedraagt dan 10 percent.", "text_sha256": "ec755427efb6a542cf8c2e811eadb6488c8c49ae12d11a979482f1af1f027150" }, { "end_char": 178388, "id": "published-understanding-block-66", "pages": [], "start_char": 178113, "text": " Indien de inwoner middellijk of onmiddellijk minder dan 100 percent van een in een\n van beide Staten verrichte activiteit bezit, wordt alleen het evenredige belang van\n de inwoner in die activiteit in aanmerking genomen ten behoeve van het criterium bedoeld\n in deze alinea.", "text_sha256": "6928ccab61cd45a29fc8c6c9d3d41080ad19f063a6d2b0e76f1950c6776ff940" }, { "end_char": 178476, "id": "published-understanding-block-67", "pages": [], "start_char": 178390, "text": " De onderstaande voorbeelden illustreren de toepassing van het wezenlijkheidsvereiste.", "text_sha256": "305d4699106a79bb3c177a3ab30ee25f81324b01c48acfbf1b6794c3de94a692" }, { "end_char": 178490, "id": "published-understanding-block-68", "pages": [], "start_char": 178478, "text": " Voorbeeld 1", "text_sha256": "60cc16dfc369d8f4946b42d344cf15f0df21a6865e066619632e8e24e24774d8" }, { "end_char": 178827, "id": "published-understanding-block-69", "pages": [], "start_char": 178492, "text": "- i. V, inwoner van een land dat geen belastingverdrag met Nederland heeft, wenst een Nederlandse\n financiële instelling te verwerven. Aangezien het land waar V gevestigd is geen belastingverdrag\n met Nederland heeft, zou over alle dividenden die gegenereerd worden via de investering\n 25% aan Nederlandse bronbelasting geheven worden.", "text_sha256": "b840da96a837063a6b5a383cd92b16b51d01aa3200e1ca5c1696877981852bd4" }, { "end_char": 179080, "id": "published-understanding-block-70", "pages": [], "start_char": 178829, "text": " V richt een Amerikaanse rechtspersoon op met een kantoor in een kleine stad die investeringsadviezen\n geeft aan de lokale inwoners. Die Amerikaanse rechtspersoon verwerft de Nederlandse\n financiële instelling met behulp van kapitaal verschaft door V.", "text_sha256": "ab6c07c30df3d6a4d607cfd11ffdf85970d6effacd269e4949cc0b6ca9e225b2" }, { "end_char": 179508, "id": "published-understanding-block-71", "pages": [], "start_char": 179082, "text": "- ii. De Nederlandse bron van inkomsten wordt gegenereerd met bedrijfsmatige activiteiten\n in Nederland die in verband staan met de adviespraktijk van de Amerikaanse moedermaatschappij.\n Dit voorbeeld zou echter niet beantwoorden aan het wezenlijkheidscriterium, dus op\n de dividenden zou 25% worden ingehouden in plaats van het percentage vervat in [artikel 10](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10) (Dividenden).", "text_sha256": "469769dcfae6af0655db03ab171dcc27f5ac80a2d6a970c61cf6cd6d2cee054a" }, { "end_char": 179522, "id": "published-understanding-block-72", "pages": [], "start_char": 179510, "text": " Voorbeeld 2", "text_sha256": "6d869cbd996b1d37812e184cd270f100a4dadc338228cde2e16adc7f70a27393" }, { "end_char": 180139, "id": "published-understanding-block-73", "pages": [], "start_char": 179524, "text": "- i. S is een in Nederland opgezette, beheerde bankorganisatie waarover vanuit Nederland\n zeggenschap wordt uitgeoefend. S telt een groot aantal plaatselijke filialen en cliënten\n in Nederland en voldoende medewerkers voor de bancaire dienstverlening aan die cliënten.\n Aangezien de bancaire markt in Nederland veel concurrenten telt, heeft S echter besloten\n buiten Nederland filialen op te zetten teneinde zijn zakelijke activiteiten uit te\n breiden. S heeft daarom in diverse grote steden in de Verenigde Staten filialen opgezet\n teneinde daar dezelfde soort bancaire activiteiten te ontplooien als in Nederland.", "text_sha256": "b8b3e4a8772a5b310ed81781835d4894089b962c41c4cf2cb2f9d378dc46d062" }, { "end_char": 180314, "id": "published-understanding-block-74", "pages": [], "start_char": 180141, "text": " Na verloop van tijd zijn de Amerikaanse filialen aanzienlijk gegroeid en inmiddels\n qua omvang vergelijkbaar met het totaal van S' bedrijfsmatige activiteiten in Nederland.", "text_sha256": "050857a2c212667fbd695d7dde6fd2deebb7db62e58c5d8922f73b4ef0489620" }, { "end_char": 180705, "id": "published-understanding-block-75", "pages": [], "start_char": 180316, "text": "- ii. De activiteiten van S' Amerikaanse filialen zijn gerelateerd aan de bedrijfsmatige\n activiteiten die S verricht in Nederland. Aangezien S een groot aantal filialen en\n medewerkers heeft in Nederland, zijn zijn activiteiten in Nederland wezenlijk in de\n zin van het [vierde lid, onderdeel b, van artikel 26](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26) (Beperkingen van voordelen).", "text_sha256": "ac60b5a812626219d038dd73f41258098f868584979169111c4c0455bd8d4806" }, { "end_char": 180719, "id": "published-understanding-block-76", "pages": [], "start_char": 180707, "text": " Voorbeeld 3", "text_sha256": "2bf59cc39820ad1e26a6b9054a3cbda2adf247e58aedb6992e8f7b39216af021" }, { "end_char": 181546, "id": "published-understanding-block-77", "pages": [], "start_char": 180721, "text": " NlCo, een Nederlandse rechtspersoon, bezit 100 percent van het aandelenkapitaal van\n USCo, een Amerikaanse rechtspersoon, en 50 percent van het aandelenkapitaal van NLSub,\n een Nederlandse rechtspersoon. NLCo verricht geen rechtstreekse bedrijfsmatige activiteiten.\n USCo en NLSub zijn actief in de muziekbranche. USCo heeft een aantal medewerkers die\n verantwoordelijk zijn voor het scouten van nieuwe artiesten om opnames te maken. USCo\n produceert tevens opnames en is verantwoordelijk voor de productie en distributie\n binnen de Verenigde Staten. De medewerkers van NLSub zijn verantwoordelijk voor de\n promotie van deze opnames in Nederland en het opzetten van een distributiestrategie\n voor de rest van Europa. De verkopen van Amerikaanse artiesten in Europa vormen een\n wezenlijke bijdrage aan het rendement van USCo.", "text_sha256": "b4a0baa3d1fa40af7c4a084bfe72e4e0f6bfbbe3b4150d13cfe50bf48272c0da" }, { "end_char": 181903, "id": "published-understanding-block-78", "pages": [], "start_char": 181548, "text": " NLCo ontvangt interest en dividenden van USCo. Om deze betalingen in aanmerking te\n laten komen voor de voordelen uit de Overeenkomst op grond van het [vierde lid van artikel 26](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26), dient NLCo te worden aangemerkt als zijnde betrokken bij de actieve uitoefening\n van bedrijfsmatige activiteiten in Nederland.", "text_sha256": "e6b2d09d200d3f2902d9d826303662b0f77872c2e047989cbbcfee446ea85e6a" }, { "end_char": 182391, "id": "published-understanding-block-79", "pages": [], "start_char": 181905, "text": " Omdat NLCo en USCo gelieerd zijn, moeten de in Nederland verrichte en aan NLCo toegeschreven\n activiteiten uit hoofde van het vierde lid, onderdeel b, wezenlijk zijn ten opzichte\n van de activiteiten verricht door USCo. NLCo zal geacht worden aan dit vereiste te\n voldoen indien de activa, inkomsten en loonkosten die aan NLCo toegerekend kunnen\n worden ten minste 10% bedragen van de activa, inkomsten en loonkosten die aan USCo\n kunnen worden toegerekend en per post ten minste 7,5%.", "text_sha256": "9f15edbbda531d54801dfe248b1a4ef24f90dd218af91d89091827775fb40f07" }, { "end_char": 182605, "id": "published-understanding-block-80", "pages": [], "start_char": 182393, "text": " Voor elk van de laatste vier afgesloten belastingjaren bedroegen de waarde van de\n activa, bruto inkomsten en loonkosten van deze rechtspersonen die aan de bedrijfsmatige\n activiteiten kunnen worden toegerekend:", "text_sha256": "02b8be79da80e30e666330053f926dd08349cffe614a6cc7a8c5b292e9b49e8e" }, { "end_char": 182612, "id": "published-understanding-block-81", "pages": [], "start_char": 182607, "text": " USCo", "text_sha256": "3474db950be308406f857e5ddbd92e6d70dd88590deb78d13503f5c241558f96" }, { "end_char": 182620, "id": "published-understanding-block-82", "pages": [], "start_char": 182614, "text": " NLSub", "text_sha256": "5bc100f858b5b95fb11a8821883e6c1d79691cbf2b8c7285891ef933efade58f" }, { "end_char": 182629, "id": "published-understanding-block-83", "pages": [], "start_char": 182622, "text": " Activa", "text_sha256": "1e86cfe2c04664c7602b3160aa966b4045f8ca42602d8d569c131d95b447839f" }, { "end_char": 182641, "id": "published-understanding-block-84", "pages": [], "start_char": 182631, "text": " Inkomsten", "text_sha256": "d9aa9a9388028d891b776672f2d9cc276d1cee6f9c95dc2acf7a3d3ae30457ab" }, { "end_char": 182654, "id": "published-understanding-block-85", "pages": [], "start_char": 182643, "text": " Loonkosten", "text_sha256": "39c5cefec899b824836c7df994ea1116704d5a0d32a800a4bd64e0d8e2bc9f4e" }, { "end_char": 182661, "id": "published-understanding-block-86", "pages": [], "start_char": 182656, "text": " $300", "text_sha256": "b299dc77ccb44f6efcefcb0c2b5741df92cbddaac1a8e2d742f20f2b13e00e16" }, { "end_char": 182666, "id": "published-understanding-block-87", "pages": [], "start_char": 182663, "text": " 50", "text_sha256": "1d7df2d5483f6ac58b240f46991daf276f099713eb03182af688c99b697f9bb0" }, { "end_char": 182671, "id": "published-understanding-block-88", "pages": [], "start_char": 182668, "text": " 60", "text_sha256": "a74d8ab2e70c3c96fa2ab6c24c0fbd44d7102844c2c4ac46f229349e9a42fccf" }, { "end_char": 182677, "id": "published-understanding-block-89", "pages": [], "start_char": 182673, "text": " $50", "text_sha256": "35d653f5a7415b290204e059cdcf626f3d8d8e214c1dc559557dcf8cb3373b63" }, { "end_char": 182682, "id": "published-understanding-block-90", "pages": [], "start_char": 182679, "text": " 10", "text_sha256": "61ed467d20219e7526ef4e864c6a029d9fd5fb0db6a367c56d238a23ce0a723c" }, { "end_char": 182687, "id": "published-understanding-block-91", "pages": [], "start_char": 182684, "text": " 10", "text_sha256": "61ed467d20219e7526ef4e864c6a029d9fd5fb0db6a367c56d238a23ce0a723c" }, { "end_char": 183282, "id": "published-understanding-block-92", "pages": [], "start_char": 182689, "text": " NLCo heeft geen activa, inkomsten of loonkosten die toegerekend kunnen worden aan\n de bedrijfsmatige activiteiten. De activa, inkomsten en loonkosten van NLSub die verband\n houden met de bedrijfsmatige activiteiten kunnen uit hoofde van onderdeel c echter\n wel worden toegerekend aan NLCo, aangezien NLCo vanwege zijn belang van 50% in NLSub\n als uiteindelijk gerechtigde gelieerd is aan NLSub. Daarom wordt 50% van de activa,\n inkomsten en loonkosten van NLSub toegerekend aan NLCo. De aan NLCo toegerekende bedragen\n en de percentages van de daarmee overeenstemmende bedragen van USCo zijn:", "text_sha256": "23141d4ea5bb82c034990026228dec3f9e5394c92ce2637d4fe50c4cc5f72ec0" }, { "end_char": 183289, "id": "published-understanding-block-93", "pages": [], "start_char": 183284, "text": " NLCo", "text_sha256": "e31ee86f5ae6148258ceca8d80c0ff4c6ad92c5d4fdaa72c90f6c75452e35a23" }, { "end_char": 183320, "id": "published-understanding-block-94", "pages": [], "start_char": 183291, "text": " NLCo als percentage van USCo", "text_sha256": "14bb1608ae138709d05d830df68029e29ef8e5eb79c918b69c58372e72c8703a" }, { "end_char": 183329, "id": "published-understanding-block-95", "pages": [], "start_char": 183322, "text": " Activa", "text_sha256": "1e86cfe2c04664c7602b3160aa966b4045f8ca42602d8d569c131d95b447839f" }, { "end_char": 183341, "id": "published-understanding-block-96", "pages": [], "start_char": 183331, "text": " Inkomsten", "text_sha256": "d9aa9a9388028d891b776672f2d9cc276d1cee6f9c95dc2acf7a3d3ae30457ab" }, { "end_char": 183354, "id": "published-understanding-block-97", "pages": [], "start_char": 183343, "text": " Loonkosten", "text_sha256": "39c5cefec899b824836c7df994ea1116704d5a0d32a800a4bd64e0d8e2bc9f4e" }, { "end_char": 183360, "id": "published-understanding-block-98", "pages": [], "start_char": 183356, "text": " $25", "text_sha256": "87a33e231a9033d4541aa37c0ef69610ab0a15d7ad4040047feb7c33cdff9e99" }, { "end_char": 183364, "id": "published-understanding-block-99", "pages": [], "start_char": 183362, "text": " 5", "text_sha256": "495403e8ee8fcca49dd1ade53706edec30b737f3f7d1b5ab864ffd433ea15c52" }, { "end_char": 183368, "id": "published-understanding-block-100", "pages": [], "start_char": 183366, "text": " 5", "text_sha256": "495403e8ee8fcca49dd1ade53706edec30b737f3f7d1b5ab864ffd433ea15c52" }, { "end_char": 183375, "id": "published-understanding-block-101", "pages": [], "start_char": 183370, "text": " $8,3", "text_sha256": "0df6416772f44926035155005453adc0ba0e965300a332f4a10b2e3e09136422" }, { "end_char": 183382, "id": "published-understanding-block-102", "pages": [], "start_char": 183377, "text": " 10,0", "text_sha256": "0703bee671500ebdaf92b22753490f37868b487ecbbc803f04e7b7ea95d964f1" }, { "end_char": 183388, "id": "published-understanding-block-103", "pages": [], "start_char": 183384, "text": " 8,3", "text_sha256": "79b597764e538b73a3f030dee6ef3bbad9d7b7f49d85bbab412ad05412b65f60" }, { "end_char": 183835, "id": "published-understanding-block-104", "pages": [], "start_char": 183390, "text": " Aangezien geen van de percentages meer dan 10 percent bedraagt, voldoet NLCo niet\n aan de voorwaarden van het wezenlijkheidsvereiste zoals hierboven omschreven. Ook\n wanneer gekeken zou worden naar het gemiddelde over drie jaar zou de uitkomst niet\n veranderen, aangezien de desbetreffende bedragen over de drie voorafgaande jaren (en\n de daaruit voortvloeiende percentages) gelijk zijn aan die van het eerste eraan voorafgaande\n belastingjaar.", "text_sha256": "743ce4b1c216ea9b56982582043165c0faf9235bf20bb4b2e2943cb5e3fd3aca" }, { "end_char": 184122, "id": "published-understanding-block-105", "pages": [], "start_char": 183837, "text": " NLCo zal niettemin in aanmerking komen voor de voordelen in verband met de dividenden\n ontvangen van USCo. Gelet op de bijdragen van elk lichaam aan de totale bedrijfsmatige\n activiteiten van de groep, zijn de activiteiten verricht door NLSub wezenlijk ten\n opzichte van die van USCo.", "text_sha256": "f37ad7b8cf73441ea9e9f58024a1d282c0f9907026d118d11622a65477065dfe" }, { "end_char": 184276, "id": "published-understanding-block-106", "pages": [], "start_char": 184124, "text": "#### XXIII. Met betrekking tot het [vijfde lid, onderdeel a, van artikel 26](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26) (Beperkingen van voordelen)", "text_sha256": "e0b2a96747968a4725c3b210d8d4ddb8bb9145583a29860072b86e6e6ae1d5e9" }, { "end_char": 184575, "id": "published-understanding-block-107", "pages": [], "start_char": 184278, "text": "- a. Voor de toepassing van het [vijfde lid, onderdeel a, van artikel 26](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26) (Beperkingen van voordelen) is het wel te verstaan dat de aldaar bedoelde activiteiten\n dienen te worden verricht in de woonstaat van de persoon die die activiteiten verricht.", "text_sha256": "d9a70a65b0011ab1b2bbf93dd1bcc4c9a55ece019eca04285e980042757764b7" }, { "end_char": 184955, "id": "published-understanding-block-108", "pages": [], "start_char": 184577, "text": "- b. Het is wel te verstaan dat voor de toepassing van het [vijfde lid, onderdeel a, van artikel 26](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26) (Beperkingen van voordelen) een persoon alleen dan beschouwd zal worden zich bezig\n te houden met toezichthoudende en bestuurlijke werkzaamheden, indien hij zich bezighoudt\n met een aantal van de hieronder genoemde werkzaamheden.", "text_sha256": "e73d850778860b34b2cf625cd18146745fcc5c944d4a1123c073fdbad6c14436" }, { "end_char": 185730, "id": "published-understanding-block-109", "pages": [], "start_char": 184957, "text": " Zo wordt een persoon als hoofdkantoor beschouwd indien hij eenbelangrijk aantal van\n de volgende functies verricht ten behoeve van het concern: concernfinanciering (hetgeen\n niet de primaire taak mag zijn), prijsbepaling, marketing, interne auditscontrole,\n interne communicatie en intern management. Een eenvoudige vergelijking van het bedrag\n van het bruto-inkomen dat het hoofdkantoor ontvangt uit hoofde van zijn verschillende\n werkzaamheden is niet het enige criterium aan de hand waarvan mag worden vastgesteld\n of concernfinanciering, al dan niet, de primaire taak van het lichaam is. De bovengenoemde\n functies zijn bedoeld als aanduiding van de soorten werkzaamheden die een hoofdkantoor\n geacht wordt te verrichten. Deze opsomming beoogt niet uitputtend te zijn.", "text_sha256": "941e3c50f89d124d00bba17d6785a696c32f50a9c9c322a4f9b7a98aa3c81320" }, { "end_char": 186163, "id": "published-understanding-block-110", "pages": [], "start_char": 185732, "text": " Voorts is het wel te verstaan dat bij het bepalen of een wezenlijk deel van het toezicht\n en het bestuur van de concernonderdelen door het hoofdkantoor wordt verricht, de werkzaamheden\n die door het kantoor in zijn functie als hoofdkantoor voor die concernonderdelen worden\n verricht wezenlijk dienen te zijn in vergelijking met dezelfde werkzaamheden die binnen\n de multinational voor diezelfde concernonderdelen worden verricht.", "text_sha256": "3f9e5d94c9b407f45048c8fe15da9195d7b53385b309d614d2005e436c76eb2c" }, { "end_char": 186380, "id": "published-understanding-block-111", "pages": [], "start_char": 186165, "text": " Het volgende voorbeeld moge dit verduidelijken. Een Japanse rechtspersoon richt in\n Nederland een dochtermaatschappij op, die als hoofkantoor moet gaan fungeren voor\n de Europese en Noord-Amerikaanse werkzaamheden.", "text_sha256": "895f88258f3dffcaaa124f9cbca73011da0a911e0043c05e0887b8566dd5342b" }, { "end_char": 188180, "id": "published-understanding-block-112", "pages": [], "start_char": 186382, "text": " De Japanse rechtspersoon heeft twee andere dochtermaatschappijendie als hoofdkantoor\n fungeren: een voor Afrikaanse en een voor de Aziatische werkzaamheden. Het Nederlandse\n hoofdkantoor is de moedermaatschappij voor de dochtermaatschappijen die de Europese\n en Noord-Amerikaanse werkzaamheden verrichten. Het Nederlandse hoofdkantoor houdt\n toezicht op het grootste deel van de prijsbepaling, marketing, interne controle, interne\n informatieverschaffing en het management van de onder zijn bestuur vallende concernonderdelen.\n Alhoewel de Japanse topholding aan alle dochtermaatschappijen richtlijnen geeft met\n betrekking tot het mondiale beleid ten aanzien van elk van de vorengenoemde activiteiten\n en er op toeziet dat deze richtlijnen binnen elk van de regionale concernonderdelen\n worden uitgevoerd, is het Nederlandse hoofdkantoor het kantoor dat het bestuur uitoefent\n en het toezicht houdt op de wijze waarop deze beleidsregels worden uitgevoerd de onder\n zijn bestuur vallende concernonderdelen. Het vermogen dat en de loonkosten die door\n de Japanse topholding worden besteed aan deze werkzaamheden voor de concernonderdelen\n die onder het bestuur van het Nederlandse hoofdkantoor vallen, zijn verhoudingsgewijs\n gering in vergelijking met het vermogen en de loonkosten die door het Nederlandse\n hoofdkantoor aan deze werkzaamheden worden besteed. Bovendien verrichten noch de andere\n twee hoofdkantoren noch enig ander gelieerd lichaam naast de Japanse topholding de\n bovengenoemde werkzaamheden ten behoeve van die concernonderdelen die onder het bestuur\n van het Nederlandse hoofdkantoor vallen. In dit voorbeeld wordt het Nederlandse hoofdkantoor\n geacht te voorzien in een wezenlijk deel van het totale toezicht en bestuur van de\n concernonderdelen, die onder zijn bestuur vallen.", "text_sha256": "40d961c95cb48fa160aa36d4a57eff7a39921427129d53e4e9c87bdbd43b53bd" }, { "end_char": 188320, "id": "published-understanding-block-113", "pages": [], "start_char": 188182, "text": "#### XXIV. Met betrekking tot het [zevende lid van artikel 26](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26) (Beperkingen van voordelen)", "text_sha256": "42ac5661efa68a13a5c0a1b615da90f1b712ca8dd39409b1a46be3b854c4b104" }, { "end_char": 188810, "id": "published-understanding-block-114", "pages": [], "start_char": 188322, "text": "- a. Het is wel te verstaan dat aan een lichaam gevestigd in een van de Staten krachtens\n het [zevende lid van artikel 26](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26) (Beperkingen van voordelen) ter zake van inkomen dat ontvangen is uit de andere Staat\n alle voordelen van de Overeenkomst worden toegekend die ook worden toegekend aan inwoners\n van een Staat, mits het lichaam voldoet aan een eventuele andere gespecificeerde voorwaarde\n voor het verkrijgen van deze voordelen en mits", "text_sha256": "8726646a4c0634242093d18f0c9fc8f89a2a70539c51ab1fe993187504168ffd" }, { "end_char": 189164, "id": "published-understanding-block-115", "pages": [], "start_char": 188812, "text": "- 1. aandelen die meer dan 30 percent van het totale aantal stemmen en de waarde van alle\n aandelen vertegenwoordigen direct of indirect het eigendom zijn van personen die op\n grond van de [onderdelen a, b, c, onder i, of onderdeel d of e van het tweede lid van artikel 26](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26) gekwalificeerde personen zijn;", "text_sha256": "2d41db9630211d1157ad7c2e5eada35e26e4afa84f576a71ac04716bf279668d" }, { "end_char": 189488, "id": "published-understanding-block-116", "pages": [], "start_char": 189166, "text": "- 2. aandelen die meer dan 70 percent van het totale aantal stemmen en de waarde van alle\n aandelen (en ten minste 50 percent van een „disproportionate class of shares”) direct\n of indirect het eigendom zijn van ten hoogste zeven personen die gelijkwaardig gerechtigden\n zijn in de zin van het achtste lid, onderdeel f; en", "text_sha256": "fd99e6846c150c25b6cfe14808d0fa29227d395cfb82695e0c5ff9bcfe677c18" }, { "end_char": 190314, "id": "published-understanding-block-117", "pages": [], "start_char": 189490, "text": " minder dan 50 percent van het bruto-inkomen van het lichaam uit het belastingjaar\n waarin het inkomensbestanddeel ontstaan is, direct of indirect wordt betaald of toekomt\n aan personen die geen gelijkwaardig gerechtigden zijn, in de vorm van betalingen die\n aftrekbaar zijn van de belastingen waarop de Overeenkomst van toepassing is in de\n Staat waarvan het lichaam inwoner is (met uitzondering van betalingen als willekeurige\n derde verricht bij de normale bedrijfsuitoefening ter zake van diensten of lichamelijke\n zaken en betalingen in het kader van financiële verplichtingen aan een bank, op voorwaarde\n dat indien de bank geen inwoner is van een van de Overeenkomstsluitende Staten een\n dergelijke betaling toerekenbaar is aan een vaste inrichting van die bank gevestigd\n in een van de Overeenkomstsluitende Staten).", "text_sha256": "2cbab66f78e3bcc8d4f09e4d821a1c9595ae33dc4ab31f9536fc5d3e30d2c39a" }, { "end_char": 190738, "id": "published-understanding-block-118", "pages": [], "start_char": 190316, "text": "- b. De bevoegde autoriteiten komen overeen zich redelijke inspanningen te getroosten teneinde\n binnen zes maanden na de ontvangst van alle benodigde informatie van de belastingplichtige\n te komen tot de vaststelling uit hoofde van het zevende lid. Voorts zullen de bevoegde\n autoriteiten van beide Staten halfjaarlijks bijeenkomen teneinde de status van alle\n gevallen waarin om een vaststelling is verzocht te bespreken.", "text_sha256": "edafb7c22b00eb0214f9fd4c23be726606d18b5fe9f4baa24aa0ee1d2fff7508" }, { "end_char": 190933, "id": "published-understanding-block-119", "pages": [], "start_char": 190740, "text": "#### XXV. Met betrekking tot het [tweede lid, onderdeel c, en het achtste lid, onderdeel a, onder ii, van artikel 26](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26) (Beperkingen van voordelen)", "text_sha256": "06a990ad0aa1221faac53e07d6b121aa929d839e77fb8d0426084191025d64a6" }, { "end_char": 191680, "id": "published-understanding-block-120", "pages": [], "start_char": 190935, "text": " Een lichaam dat genoteerd is op de effectenbeurzen van Parijs of Brussel die tezamen\n met de Amsterdamse effectenbeurs Euronext vormen, wordt behandeld alsof het voldoet\n aan het vereiste van genoteerd zijn uit het tweede lid, onderdeel c, mits de Nederlandse\n toezichthoudende autoriteiten voor de handel in waardepapieren toezicht blijven houden\n op het deel van de beurs dat in Nederland gevestigd is. Indien het functioneren van\n of het toezicht op Euronext ingrijpend wordt gewijzigd, stelt de bevoegde autoriteit\n van Nederland de bevoegde autoriteit van de Verenigde Staten daarvan in kennis en\n beide bevoegde autoriteiten beoordelen tezamen of de behandeling nog passend is en\n of wijzigingen nodig zijn voor de toepassing van dit lid.", "text_sha256": "3745182070ac39f25bafb92ba19b974cb6feb1a3eaa3c6fd9612f4017b6fd411" }, { "end_char": 191889, "id": "published-understanding-block-121", "pages": [], "start_char": 191682, "text": "#### XXVI. Met betrekking tot het [achtste lid, onderdeel d, onder ii, en het achtste lid, onderdeel e, onder iii, van\n artikel 26](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26) (Beperkingen van voordelen)", "text_sha256": "00e01fe3903030450dd60099694cb6b49b6195fae957b58f8c16a14f1e50af18" }, { "end_char": 193160, "id": "published-understanding-block-122", "pages": [], "start_char": 191891, "text": "- a. Bij de vaststelling bedoeld in het achtste lid, onderdeel d, onder ii, is het wel\n te verstaan dat deze gebaseerd is op een beoordeling van de besluitvorming van alle\n directieleden en hogere leidinggevenden die deel uitmaken van de directie of de raad\n van bestuur van het lichaam, naar gelang van het geval, tenzij deze personen slechts\n formeel hun goedkeuring hechten aan beslissingen die in feite door anderen worden\n genomen. Indien de hogere leidinggevenden van directe of indirecte dochtermaatschappijen\n van het lichaam de beleidsfuncties vervullen die normaliter tot de verantwoordelijkheid\n van de directie of de raad van bestuur van een vennootschappelijke groep behoren,\n zoals omschreven in het achtste lid, onderdeel e, onder iii, worden zij in dit opzicht\n aangemerkt als leden van de directie of van de raad van bestuur van het lichaam. Indien\n er speciale stem- of andere regelingen zijn waaruit blijkt dat de leden van de directie\n (met inbegrip van de personen omschreven in de vorige zin) niet feitelijk op gelijke\n voet betrokken zijn bij de besluitvorming, worden deze personen slechts in de mate\n waarin zij verantwoordelijk zijn voor het nemen van de besluiten beschreven in het\n achtste lid, onderdeel e, onder iii, in aanmerking genomen.", "text_sha256": "79f273158cd1204d43a5b65941c5c32da6e02bf7f1c3028cd697e4bc9affcbae" }, { "end_char": 194764, "id": "published-understanding-block-123", "pages": [], "start_char": 193162, "text": "- b. Indien een lichaam dat inwoner is van Nederland en waarvan de aandelen regelmatig\n worden verhandeld op een of meer erkende effectenbeurzen de moedermaatschappij is\n van een geïntegreerd concern dat tevens een andere moedermaatschappij omvat waarvan\n de aandelen eveneens regelmatig worden verhandeld op een of meer erkende effectenbeurzen\n en die andere moedermaatschappij inwoner is van een staat in de primaire economische\n zone van Nederland die een inkomstenbelastingverdrag heeft met de Verenigde Staten\n dat in vergelijkbare situaties voorziet in dezelfde of lagere inhoudingspercentages\n ten aanzien van dividenden, belastingheffing van vaste inrichtingen, interest en royalty's\n zoals voorzien in de [artikelen 10](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10) (Dividenden), [11](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel11) (Belastingheffing van vaste inrichtingen), [12](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel12) (Interest) en [13](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel13) (Royalty's) van de Overeenkomst, wordt het eerstbedoelde lichaam behandeld alsof\n het voldoet aan de vereisten van het achtste lid, onderdeel e, onder iii, wat betreft\n de locatie van de staf, indien deze van de aldaar omschreven activiteiten meer verricht\n in Nederland en in die andere staat dan in enige andere staat. Daartoe wordt verstaan\n onder een „geïntegreerd concern” een groep lichamen die de twee moedermaatschappijen\n omvat zoals beschreven in de vorige zin alsmede ketens van dochterondernemingen waarvan\n de moedermaatschappijen gezamenlijk de economische eigendom hebben.", "text_sha256": "ac58c0cf9bc1f1692822cf72032b495a53cb8208d9625ba650e18e003be93f18" }, { "end_char": 194919, "id": "published-understanding-block-124", "pages": [], "start_char": 194766, "text": "#### XXVII. Met betrekking tot het [achtste lid, onderdeel h, van artikel 26](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26) (Beperkingen van voordelen)", "text_sha256": "f3f84742a1f6c83ff1a0525c0b5710bb255a5ca4edd36894a515556731a36fc4" }, { "end_char": 195343, "id": "published-understanding-block-125", "pages": [], "start_char": 194921, "text": " Het is wel te verstaan dat indien een soort aandelen tijdens de twaalf maanden bedoeld\n in onderdeel h, niet genoteerd was aan een erkende effectenbeurs, deze soort aandelen\n uitsluitend zal worden behandeld als zijnde regelmatig verhandeld indien in het belastingjaar\n waarin het inkomen ontstaat die soort voldoet aan het vereiste van dat onderdeel inzake\n het totale aantal aandelen van die soort dat verhandeld wordt.", "text_sha256": "829086f2a4fcc2aa000ef84f33f132be363abcde56fc52f576b6c66d486767cd" }, { "end_char": 195485, "id": "published-understanding-block-126", "pages": [], "start_char": 195345, "text": "#### XXVIII. Met betrekking tot het [zevende lid van artikel 26](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26) (Beperkingen van voordelen)", "text_sha256": "5349988d33509a2dfabae07ef6a9502138257357270964194241a9d2704fc96e" }, { "end_char": 195997, "id": "published-understanding-block-127", "pages": [], "start_char": 195487, "text": "- a. Voor de toepassing van het [zevende lid van artikel 26](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26) (Beperkingen van voordelen) kan de bevoegde autoriteit van de Staat waaruit het desbetreffende\n inkomen afkomstig is bij het vaststellen of de oprichting, verwerving of instandhouding\n van een rechtspersoon, die inwoner van een van de Staten is, als een van de voornaamste\n doelstellingen heeft of had de verkrijging van de voordelen van deze Overeenkomst,\n onder andere de volgende factoren meewegen:", "text_sha256": "f874bfc694ec67598b5e4d565f0215b3ceee14f696873f2ad1d6a59aeb50a3ea" }, { "end_char": 196117, "id": "published-understanding-block-128", "pages": [], "start_char": 195999, "text": "- 1. de datum van oprichting van de rechtspersoon in relatie tot de datum van inwerkingtreding\n van deze Overeenkomst;", "text_sha256": "7ca1991cf340baa8647967747eea3fb542a107e3abfe18060ffefb4cf79f7ab1" }, { "end_char": 196243, "id": "published-understanding-block-129", "pages": [], "start_char": 196119, "text": "- 2. het verloop van het bedrijf sinds zijn ontstaan en de eigendomsverhoudingen in de\n rechtspersoon sinds zijn oprichting;", "text_sha256": "2c70c15e447e83ef2f2f818f93759b5f03226ec0a0a5d807ac53efc068f3582d" }, { "end_char": 196339, "id": "published-understanding-block-130", "pages": [], "start_char": 196245, "text": "- 3. de zakelijke redenen voor de rechtspersoon om inwoner te zijn van de staat van vestiging;", "text_sha256": "4bec4047785ae3c307609eea16d3d21ff2af4c1ceaac960c43604089f1aaedbc" }, { "end_char": 196470, "id": "published-understanding-block-131", "pages": [], "start_char": 196341, "text": "- 4. de mate waarin door de rechtspersoon in zijn staat van vestiging aanspraak wordt gemaakt\n op bijzondere belastingvoordelen ;", "text_sha256": "6b2217096870668aee1d5cd9c9d8c79728e1ad192bf319ec20f52975515549dc" }, { "end_char": 196674, "id": "published-understanding-block-132", "pages": [], "start_char": 196472, "text": "- 5. de mate waarin de ondernemingsactiviteiten van de rechtspersoon in de andere Staat\n afhankelijk is van het vermogen, de activa of het personeel van de rechtspersoon in\n zijn staat van vestiging; en", "text_sha256": "2655bf05d3565a0d2472d6b066ba14e069e53fcfb28cdc2ac8b67c0ae0d8e1e7" }, { "end_char": 196965, "id": "published-understanding-block-133", "pages": [], "start_char": 196676, "text": "- 6. de mate waarin de rechtspersoon gerechtigd zou zijn tot verdragsvoordelen die vergelijkbaar\n zijn met die welke zouden worden toegekend op grond van deze Overeenkomst indien de\n rechtspersoon zou zijn opgericht in de staat van vestiging van de de meerderheid van\n haar aandeelhouders.", "text_sha256": "134f8ff6906a5666c9ad8377329308fc12018be8671d77d848761ecc78cf0e40" }, { "end_char": 197335, "id": "published-understanding-block-134", "pages": [], "start_char": 196967, "text": "- b. Het is wel te verstaan dat een lichaam dat inwoner van een van de Staten is, de voordelen\n van de Overeenkomst zullen worden toegekend om op grond van het [zevende lid van artikel 26](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26) (Beperkingen van voordelen) ten aanzien van inkomen dat verkregen is uit de andere\n Staat worden verleend, indien zulk een lichaam:", "text_sha256": "27ccd59fa4675eb8afad6503e6782dc4b5e55abb04845e68bb75969f581e6443" }, { "end_char": 197459, "id": "published-understanding-block-135", "pages": [], "start_char": 197337, "text": "- 1. aandelen en waardepapieren houdt waarvan het inkomen niet hoofdzakelijk uit bronnen\n in de andere Staat afkomstig is;", "text_sha256": "41c06acdad66bf5beca1dd9cf47ee998de89a44416a9d63ec55d6a8f3754da76" }, { "end_char": 197503, "id": "published-understanding-block-136", "pages": [], "start_char": 197461, "text": "- 2. een groot aantal deelnemers heeft; en", "text_sha256": "7c097d22b05ba627f2eb1d44e5b2a1c1eb0001c32fcd69f00abf159b65aec66d" }, { "end_char": 197896, "id": "published-understanding-block-137", "pages": [], "start_char": 197505, "text": "- 3. in zijn staat van vestiging een aanzienlijk aantal personeelsleden heeft die zich\n actief bezig houden met het handelen in aandelen en waardepapieren die eigendom van\n het lichaam zijn. Het is voorts wel te verstaan dat het [zevende lid van artikel 26](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26) niet van toepassing is indien aan een van de bovengenoemde vereisten niet is voldaan.", "text_sha256": "f4e5115c099049a0ef46b830f68605af387e0735731149261602842b038d81e1" }, { "end_char": 200290, "id": "published-understanding-block-138", "pages": [], "start_char": 197898, "text": "- c. Het is wel te verstaan dat bij de toepassing van het [zevende lid van artikel 26](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26) (Beperkingen van voordelen) de regelgeving van de Europese Gemeenschappen voor het\n bevorderen van het vrije verkeer van kapitaal en personen binnen de Europese Gemeenschappen,\n tezamen met de onderlinge verschillen in binnenlandse inkomstenbelastingsystemen,\n fiscale stimuleringsmaatregelen en het van toepassing zijnde beleid voor belastingverdragen\n tussen de lidstaten van de Europese Gemeenschappen in beschouwing zullen worden genomen.\n Op grond van deze bepaling neemt de bevoegde autoriteit als richtlijn voor haar overwegingen\n of de oprichting, de verwerving of instandhouding van een lichaam of de uitoefening\n van zijn activiteiten als een van de voornaamste doelstellingen het verkrijgen van\n de voordelen van deze Overeenkomst heeft of had. De bevoegde autoriteit kan daarom\n bepalen dat, gegeven een aantal feiten, een wijziging in de omstandigheden die ertoe\n zou kunnen leiden dat een lichaam ophoudt in aanmerking te komen voor de voordelen\n van de Overeenkomst op grond van het tweede en derde lid van artikel 26 niet noodzakelijkerwijs\n behoeft te leiden tot het onthouden van de voordelen. Zulke gewijzigde omstandigheden\n kunnen omvatten een wijziging van de staat van vestiging van een belangrijke aandeelhouder,\n de verkoop van een deel van het aandelenkapitaal van een Nederlands lichaam aan een\n persoon die inwoner is van een andere lidstaat van de Europese Gemeenschappen of een\n uitbreiding van de activiteiten van een lichaam in andere lidstaten van de Europese\n Gemeenschappen, dit alles onder normale zakelijke voorwaarden. De bevoegde autoriteit\n zal deze gewijzigde omstandigheden (naast andere relevante factoren die normaal in\n beschouwing genomen worden op grond van het zevende lid van artikel 26) in overweging\n nemen bij het bepalen of zulk een lichaam in aanmerking blijft komen voor voordelen\n van de Overeenkomst ten aanzien van inkomen ontvangen uit bronnen in de Verenigde\n Staten. Wanneer deze gewijzigde omstandigheden niet zijn toe te schrijven aan beweegredenen\n van vermijding van belasting, zal zulks door de bevoegde autoriteit eveneens als relevante\n factor in het voordeel van bestendiging van het recht op de voordelen van de Overeenkomst\n op grond van het zevende lid van artikel 26 worden beschouwd.", "text_sha256": "e7aabf2c13ac0f82104eef2b76624908561e34da975386e1f5f7e991a3d8665c" }, { "end_char": 201545, "id": "published-understanding-block-139", "pages": [], "start_char": 200292, "text": "- d. Wanneer een rechtspersoon die inwoner is van een van de Staten en gerechtigd is tot\n de voordelen op grond van [artikel 26](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26) (Beperkingen van voordelen),zeggenschap verwerft in een rechtspersoon die inwoner\n is van een derde Staat, die dat op haar beurt zeggenschap heeft in een tweede rechtspersoon\n die inwoner is van de eerstbedoelde Staat, zou die tweede rechtspersoon als gevolg\n van de bepaling van het tweede lid, onderdeel c, onder ii, van artikel 26 niet gerechtigd\n kunnen zijn tot de voordelen van de Overeenkomst ten aanzien van de voordelen uit\n bronnen uit die andere Staat. Het is wel te verstaan dat de bevoegde autoriteit van\n de andere Staat in deze omstandigheden bij het beoordelen van een verzoek om toekenning\n van de voordelen van de Overeenkomst op grond van het zevende lid van artikel 26 een\n reorganisatieplan dat wordt voorgelegd door de tweede rechtspersoon die inwoner is\n van de eerstbedoelde Staat in welwillende overweging zal nemen indien zulk een plan\n ertoe zou leiden dat de tweede rechtspersoon binnen een redelijke overgangsperiode\n recht krijgt op de voordelen van de Overeenkomst (vast te stellen zonder rekening\n te houden met het zevende lid van artikel 26).", "text_sha256": "c6a24c3635117a113345a3b6e9e6c064fc3ecf8b56574ae710325fc8311d104d" }, { "end_char": 201699, "id": "published-understanding-block-140", "pages": [], "start_char": 201547, "text": "#### XXIX. Met betrekking tot het [achtste lid, onderdeel h, van artikel 26](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26) (Beperkingen van voordelen)", "text_sha256": "07503f0b6e61f3613161cef5d3eae623d812c528c64b95addac0ee25457e7c8c" }, { "end_char": 202257, "id": "published-understanding-block-141", "pages": [], "start_char": 201701, "text": " Teneinde te voldoen aan het vereiste van regelmatig verhandeld worden op grond van\n het [achtste lid, onderdeel h, van artikel 26](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26) (Beperkingen van voordelen), behoeft een persoon die op grond van de Overeenkomst\n aanspraak maakt op de voordelen, niet te bewijzen dat hij zich niet heeft beziggehouden\n met het creëren van een bepaald handelspatroon op een erkende effectenbeurs teneinde\n aan dit criterium te voldoen, maar dient hij zonodig bewijzen dat hij zich daarmee\n heeft beziggehouden te weerleggen.", "text_sha256": "5c80fad55f3de0d561f09e790462b02276c59e031af8eecf695954ea835d5047" }, { "end_char": 202376, "id": "published-understanding-block-142", "pages": [], "start_char": 202259, "text": "#### XXX. Met betrekking tot [artikel 27](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel27) (Werkzaamheden buitengaats)", "text_sha256": "6d159fd7774b376c40bc71d88d01ea207e733f69937c5513d1ce8f42b547e9d0" }, { "end_char": 202633, "id": "published-understanding-block-143", "pages": [], "start_char": 202378, "text": " Het is wel te verstaan dat het vervoer van voorraden of personeel tussen een van de\n Staten en een plaats waar de werkzaamheden buitengaats in die Staat worden verricht,\n of tussen zulke plaatsen, wordt beschouwd als vervoer tussen plaatsen in die Staat.", "text_sha256": "320fb76a801b631682fca99563d1821ea7b7cbffa84e817859b4094cbd38341b" }, { "end_char": 202778, "id": "published-understanding-block-144", "pages": [], "start_char": 202635, "text": "#### XXXI. Met betrekking tot het [vijfde lid van artikel 29](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel29) (Regeling voor onderling overleg)", "text_sha256": "41e2147d8d398013a5beb2a60de9fb655f3465c5d76956b65279a5301277a88d" }, { "end_char": 203937, "id": "published-understanding-block-145", "pages": [], "start_char": 202780, "text": "- A. Het is wel te verstaan dat de Staten in ieder geval diplomatieke nota's uitwisselen\n zoals bepaald in het [vijfde lid van artikel 29](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel29) (Regeling voor onderling overleg), wanneer de ervaringen opgedaan binnen de Europese\n Gemeenschappen bij de toepassing van het [Verdrag ter afschaffing van dubbele belasting in geval van winstcorrecties tussen\n verbonden ondernemingen](/jci1.3:c:BWBV0002893), ondertekend op 23 juli 1990, of bij de toepassing van het vijfde lid van artikel\n 25 van het belastingverdrag tussen de Verenigde Staten van Amerika en de Bondsrepubliek\n Duitsland tot het vermijden van dubbele belasting en het voorkomen van het ontgaan\n van belasting met betrekking tot belastingen naar het inkomen en het vermogen en bepaalde\n andere belastingen, ondertekend op 29 augustus 1989, bevredigend zijn voor de bevoegde\n autoriteiten van beide Staten. Na afloop van een periode van drie jaar na het in werking\n treden van de Overeenkomst zullen de bevoegde autoriteiten met elkaar overleggen teneinde\n vast te stellen of aan de voorwaarden voor de uitwisseling van diplomatieke nota's\n is voldaan.", "text_sha256": "6a296323c184273faf8b4d4c9216084de957f60389dfa3c83dd7a5f675326973" }, { "end_char": 204266, "id": "published-understanding-block-146", "pages": [], "start_char": 203939, "text": "- B. Indien de bevoegde autoriteiten van beide Staten overeenkomen in een bepaald geval\n een geschil betreffende de uitlegging of toepassing van deze Overeenkomst op grond\n van het [vijfde lid van artikel 29](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel29) te onderwerpen aan arbitrage, is de volgende procedure van toepassing:", "text_sha256": "ed2a729b3e4c4a7b3d6789339283db252c45f9af7fb8b3fb04c192f1b72f6b33" }, { "end_char": 205003, "id": "published-understanding-block-147", "pages": [], "start_char": 204268, "text": "- 1. Indien de bevoegde autoriteiten er bij het toepassen van het [eerste tot en met het vierde lid van artikel 29](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel29) niet in slagen om tot overeenstemming te komen binnen twee jaar na de datum waarop\n de aangelegenheid aan een van de bevoegde autoriteiten was voorgelegd, kunnen zij\n besluiten in een bepaald geval een beroep op arbitrage te doen, echter slechts nadat\n de procedures die beschikbaar zijn op grond van het eerste tot en met het vierde lid\n van artikel 29 volledig zijn uitgeput. De bevoegde autoriteiten zullen in het algemeen\n niet overgaan tot arbitrage ten aanzien van aangelegenheden betreffende het belastingbeleid\n of de binnenlandse wetgeving van een van de Staten.", "text_sha256": "59c6f9b617d89486cf38c96d7080889e866226b54f003cd019b186312efffea7" }, { "end_char": 205119, "id": "published-understanding-block-148", "pages": [], "start_char": 205005, "text": "- 2. De bevoegde autoriteiten stellen voor elk afzonderlijk geval een arbitragecommissie\n in op de volgende wijze:", "text_sha256": "741d9cf2059e6a11a7021a31079b5c45fa050f54461b76e84b6eb7d586120c96" }, { "end_char": 205319, "id": "published-understanding-block-149", "pages": [], "start_char": 205121, "text": "- a. Een arbitragecommissie bestaat uit ten minste drie leden. Elke bevoegde autoriteit\n benoemt een gelijk aantal leden en deze leden komen de benoeming van het andere lid\n of andere leden overeen.", "text_sha256": "e01484ccc7406ec0afd638c1b1f081f3aa45813d5f7bd36c49dbc6e991770279" }, { "end_char": 205617, "id": "published-understanding-block-150", "pages": [], "start_char": 205321, "text": "- b. Het andere lid of de andere leden van de arbitragecommissie is of zijn afkomstig uit\n een van beide Staten of uit een andere OESO-lidstaat. De bevoegde autoriteiten kunnen\n verdere instructies geven betreffende de criteria voor het selecteren van de overige\n leden van de arbitragecommissie.", "text_sha256": "493cb4049901032833309dec7ad362e56c00b2adc85c43f577715ead9f740176" }, { "end_char": 206000, "id": "published-understanding-block-151", "pages": [], "start_char": 205619, "text": "- c. Leden van de arbitragecommissie (en hun medewerkers) moeten bij hun benoeming schriftelijk\n verklaren zich te houden aan en te onderworpen te zijn aan de toepasselijke bepalingen\n inzake vertrouwelijkheid en openbaarmaking van beide Staten en de Overeenkomst. Ingeval\n die bepalingen met elkaar in strijd zijn, is de meest vergaande geheimhoudingsverplichting\n van toepassing.", "text_sha256": "fe1d6329cf2e5006416650ef688bade515ddb0a2c6f6a670a2ca859143bec52e" }, { "end_char": 206431, "id": "published-understanding-block-152", "pages": [], "start_char": 206002, "text": "- 3. De bevoegde autoriteiten kunnen overeenstemming bereiken omtrent en de arbitragecommissie\n instrueren betreffende bepaalde procedureregels, zoals het benoemen van een voorzitter,\n de procedures om tot een beslissing te komen, het bepalen van termijnen, enzovoorts.\n Voor het overige stelt de arbitragecommissie haar eigen procedureregels vast overeenkomstig\n de algemeen aanvaarde beginselen van redelijkheid en billijkheid.", "text_sha256": "f017ffa43f381c25142903b3cb4c3626620c5cc305b9f7874fe1beb6b4d81061" }, { "end_char": 206574, "id": "published-understanding-block-153", "pages": [], "start_char": 206433, "text": "- 4. Belastingplichtigen en/of hun vertegenwoordigers wordt de gelegenheid geboden hun\n standpunten aan de arbitragecommissie voor te leggen.", "text_sha256": "ee6a53a973811596f93d152b7a1f09c4be1d8e61d7d2544a7d9a66360cd0fcf2" }, { "end_char": 207377, "id": "published-understanding-block-154", "pages": [], "start_char": 206576, "text": "- 5. De arbitragecommissie beslist over ieder afzonderlijk geval op basis van de Overeenkomst\n met inachtneming van de nationale wetgeving van de beide Staten en de beginselen van\n het internationale recht. De arbitragecommissie verstrekt aan de bevoegde autoriteiten\n een toelichting op haar beslissing. De beslissing van de arbitragecommissie is met\n betrekking tot dat bepaalde geval bindend voor beide Staten en de belastingplichtige(n).\n Hoewel de beslissing van de arbitragecommissie geen precedentwerking heeft, wordt\n verwacht dat met zulke beslissingen gewoonlijk rekening zal worden gehouden in latere\n aan de bevoegde autoriteiten voorgelegde zaken betreffende dezelfde belastingplichtige(n),\n dezelfde kwestie(s) en grotendeels soortgelijke feiten alsmede waar passend in andere\n gevallen.", "text_sha256": "bb291006fa6ee9f00ce44655088b352bd204f2a6761ec435c1cb1420db5f389a" }, { "end_char": 207458, "id": "published-understanding-block-155", "pages": [], "start_char": 207379, "text": "- 6. De kosten van een arbitrageprocedure worden op de volgende wijze gedragen:", "text_sha256": "2715638fe6d9b88b9a570b00e19fe3df1400967c8772a10408380b7b1169025c" }, { "end_char": 207626, "id": "published-understanding-block-156", "pages": [], "start_char": 207460, "text": "- a. Elke Staat draagt de kosten van de beloning van de door haar benoemde leden alsmede\n van zijn vertegenwoordiging tijdens de procedure voor de arbitragecommissie;", "text_sha256": "94c8e74dde93c22989e4c50f45b3ac4664a7c3e66e4fbf1636860f7b69460405" }, { "end_char": 207776, "id": "published-understanding-block-157", "pages": [], "start_char": 207628, "text": "- b. de kosten van de beloning van de andere leden en alle overige kosten van de arbitragecommissie\n worden gelijkelijk gedeeld tussen de Staten; en", "text_sha256": "9981f9ac89f6faec08ec4303bbe8be49ad12d9bd88ec7034ee72450233ad1767" }, { "end_char": 208192, "id": "published-understanding-block-158", "pages": [], "start_char": 207778, "text": "- c. de arbitragecommissie kan besluiten tot een afwijkende verdeling van de kosten. Indien\n het de bevoegde autoriteit van een van de Staten echter in een bepaald geval in het\n licht van de aard van de zaak en de rol van de partijen passend voorkomt, kan zij\n van de belastingplichtige(n) verlangen dat deze, als voorwaarde voor arbitrage ermede\n instemt (instemmen) het deel van die Staat in de kosten te dragen.", "text_sha256": "5865a9021c53af9ee2635ce745b894e24a421711c8dadbedb5f85fea329f1faa" }, { "end_char": 208385, "id": "published-understanding-block-159", "pages": [], "start_char": 208194, "text": "- 7. De bevoegde autoriteiten kunnen overeenkomen deze procedures aan te passen of aan\n te vullen; zij blijven echter gebonden aan de in het bovenstaande vastgelegde algemene\n uitgangspunten.", "text_sha256": "66ca25848df0b37e812beeb65ee6fd779c0dadeac8e18a3b79d819b00d0776dd" }, { "end_char": 208538, "id": "published-understanding-block-160", "pages": [], "start_char": 208387, "text": "#### XXXII. Met betrekking tot [artikel 30](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel30) (Uitwisseling van inlichtingen en administratieve bijstand)", "text_sha256": "b90e597561c8e2e572aca911d96b1d6af7c5317f86497763c215c0c9d371a78f" }, { "end_char": 210295, "id": "published-understanding-block-161", "pages": [], "start_char": 208540, "text": " Indien een „reporting corporation” van de Verenigde Staten (als omschreven voor de\n toepassing van artikel 6038A van de United States Internal Revenue Code) die inwoner\n van de Verenigde Staten is, of een in de Verenigde Staten gevestigde vaste inrichting\n van een „reporting corporation” van de Verenigde Staten, die geen inwoner van de Verenigde\n Staten is, noch in het bezit is van, noch toegang heeft tot documenten die van belang\n kunnen zijn voor de behandeling voor de belastingheffing van de Verenigde Staten van\n transacties tussen die rechtspersoon en een buitenlandse „related party” (als omschreven\n in artikel 6038A van de United States Internal Revenue Code), en zulke documenten\n worden beheerd door een inwoner van Nederland en buiten de Verenigde Staten worden\n bewaard, verzoeken de Verenigde Staten Nederland om die documenten door middel van\n een uitwisseling van inlichtingen op grond van [artikel 30](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel30) (Uitwisseling van inlichtingen en administratieve bijstand) voordat zij een vordering\n tot overlegging van die documenten doet uitgaan aan de „reporting corporation” van\n de Verenigde Staten, mits onder alle gegeven omstandigheden, de documenten via het\n verzoek snel en op efficiënte wijze verkrijgbaar zijn. Voor de toepassing van deze\n paragraaf zullen documenten worden geacht snel en op efficiënte wijze beschikbaar\n te zijn, indien zij kunnen worden verkregen binnen 180 dagen na het verzoek of binnen\n een ander tijdvak als in onderling overleg overeengekomen tussen de bevoegde autoriteiten,\n tenzij de nationale wettelijke termijnen binnen een korter tijdvak verstrijken. Het\n voorgaande is van overeenkomstige toepassing met betrekking tot de toepassing van\n artikel 6038C.", "text_sha256": "1e40f7fa8ce1b0f01fd097061bb12cc2e6ff44e4504f28b22fd66b9206d0bc0a" }, { "end_char": 210449, "id": "published-understanding-block-162", "pages": [], "start_char": 210297, "text": "#### XXXIII. Met betrekking tot [artikel 30](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel30) (Uitwisseling van inlichtingen en administratieve bijstand)", "text_sha256": "76f6f5fff61919dd8c07012ff3544c621e5fa2c7381b13ae2e6425db3aacddf2" }, { "end_char": 211117, "id": "published-understanding-block-163", "pages": [], "start_char": 210451, "text": " Uit hoofde van het [tweede lid van dat artikel](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel30), dat bepaalt dat de bevoegde autoriteiten dienen te trachten informatie te verstrekken\n in de vorm van getuigenverklaringen en gewaarmerkte afschriften van onbewerkte oorspronkelijke\n documenten, is het wel te verstaan dat de bevoegde autoriteiten zullen samenwerken\n om gezamenlijke procedures te ontwikkelen teneinde de verschillen tussen de nationale\n wettelijke regelgeving en procedures te overbruggen teneinde te waarborgen dat inlichtingen\n worden verstrekt in een vorm die de toepassing ervan bij gerechtelijke procedures\n in de verzoekende Staat vereenvoudigt.", "text_sha256": "f7e03fa155b6e83db9f56d2a78d6c49ddd703e4cb1372747a084215cbe1942f6" }, { "end_char": 211289, "id": "published-understanding-block-164", "pages": [], "start_char": 211119, "text": "#### XXXIV. Met betrekking tot het [eerste lid van artikel 30](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel30) (Uitwisseling van inlichtingen en administratieve bijstand)", "text_sha256": "c65f4bba435e300b4c6c321165a3d92a0c631016a34f0b4b783ab96c2d8898cd" }, { "end_char": 212438, "id": "published-understanding-block-165", "pages": [], "start_char": 211291, "text": " Het is wel te verstaan dat personen die zich bezighouden met de administratie van\n belastingen zoals die uitdrukking is gebruikt in het [eerste lid van artikel 30](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel30) (Uitwisseling van inlichtingen en administratieve bijstand) in de Verenigde Staten\n mede omvat de „tax-writing committees of Congress” en het „General Accounting Office”.\n Inlichtingen die op grond van de Overeenkomst zijn uitgewisseld en die op grond van\n de Overeenkomst als vertrouwelijk zijn aangemerkt, kunnen door deze instanties onder\n dezelfde voorwaarden van vertrouwelijkheid worden ontvangen en mogen slechts worden\n gebruikt bij de uitvoering van hun taak toezicht te houden op de administratie van\n de belastingwetgeving van de Verenigde Staten. Het is wel te verstaan dat de taak\n van het Congress en het „General Accounting Office” bij het toezicht houden op de\n administratie van de belastingwetgeving van de Verenigde Staten is beperkt tot het\n verzekeren dat de administratie van de belastingwetgeving door de uitvoerende diensten\n eerlijk, efficiënt en in overeenstemming met de bedoeling van de wetgever geschiedt.", "text_sha256": "d7fced578931885cde10447ba62910d7b40c8c6aaefc908843de6e721d349353" }, { "end_char": 212565, "id": "published-understanding-block-166", "pages": [], "start_char": 212440, "text": "#### XXXV. Met betrekking tot [artikel 31](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel31) (Hulp en bijstand bij invordering)", "text_sha256": "ac6f3a4925689dce13fe08dae4a488bc1ef62ba29cc772a62eef258b8560394c" }, { "end_char": 212759, "id": "published-understanding-block-167", "pages": [], "start_char": 212567, "text": " Het is wel te verstaan dat bij de toepassing van [artikel 31](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel31) (Hulp en bijstand bij invordering) met het volgende rekening zal worden gehouden:", "text_sha256": "b96d83dba4eafc337b07c3e1371560d95eaa3b01aecdb74c2f821070239c53a3" }, { "end_char": 212858, "id": "published-understanding-block-168", "pages": [], "start_char": 212761, "text": "- 1. De aangezochte Staat is niet verplicht het verzoek van de verzoekende Staat in te\n willigen:", "text_sha256": "0d515ea423d08fc915b21e031819f927005bbf0ba2305360e9d8b7d672b338e7" }, { "end_char": 212981, "id": "published-understanding-block-169", "pages": [], "start_char": 212860, "text": "- a. indien de verzoekende Staat niet alle passende invorderingsmaatregelen binnen zijn\n eigen rechtsmacht heeft genomen;", "text_sha256": "530c93fff0104531c0bfe8088164a8ca5a9ef561470fb0df20657004af7b4e22" }, { "end_char": 213143, "id": "published-understanding-block-170", "pages": [], "start_char": 212983, "text": "- b. in de gevallen waarin de administratieve last voor de aangezochte Staat niet in evenredigheid\n staat tot het door de verzoekende Staat te behalen voordeel.", "text_sha256": "856695c907db016182361ac1942e701210713c8ca530ad3afb65572ab7e68531" }, { "end_char": 213253, "id": "published-understanding-block-171", "pages": [], "start_char": 213145, "text": "- 2. Het verzoek om administratieve bijstand bij invordering van een belastingvordering\n gaat vergezeld van:", "text_sha256": "de99e1f95f000e8962f086f59504200a56793ca18ee2b19905c91ff567a8e7fa" }, { "end_char": 213334, "id": "published-understanding-block-172", "pages": [], "start_char": 213255, "text": "- a. een officieel afschrift van de executoriale titel in de verzoekende Staat;", "text_sha256": "ca38a32f5f589a10328f1e407793846381b7942efa4f49b655a42a2c6cfa3cae" }, { "end_char": 213442, "id": "published-understanding-block-173", "pages": [], "start_char": 213336, "text": "- b. indien passend, gewaarmerkte afschriften van enig ander document dat voor de invordering\n vereist is;", "text_sha256": "de4065543546e90d17181b867c9fda6b5f68b28415375a49dea7f67b3e5b0592" }, { "end_char": 213978, "id": "published-understanding-block-174", "pages": [], "start_char": 213444, "text": "- c. een verklaring van de bevoegde autoriteit van de verzoekende Staat dat op grond van\n de wetgeving van die Staat de belastingvordering onherroepelijk vaststaat. Voor de\n toepassing van dit artikel staat de belastingvordering onherroepelijk vast wanneer\n de verzoekende Staat op grond van zijn nationale wetgeving het recht heeft de belasting\n in te vorderen en de administratieve en gerechtelijke rechtsmiddelen van de belastingplichtige\n om in de verzoekende Staat de invordering tegen te houden vervallen dan wel uitgeput\n zijn.", "text_sha256": "06511f8b45c9f29b5efaf684915fb4b9579b1030f6a7bfa8a693e81ec27782b4" }, { "end_char": 214535, "id": "published-understanding-block-175", "pages": [], "start_char": 213980, "text": "- 3. Een belastingvordering van de verzoekende Staat die onherroepelijk vaststaat kan door\n de bevoegde autoriteit van de aangezochte Staat voor invordering in behandeling worden\n genomen en wordt, behoudens de bepalingen van het zevende lid, indien in behandeling\n genomen, door de aangezochte Staat op dezelfde wijze ingevorderd als ware zulk een\n belastingvordering een belastingvordering van die Staat zelf die is komen vast te\n staan in overeenstemming met de op de invordering van de eigen belastingen van die\n Staat van toepassing zijnde wetgeving.", "text_sha256": "2cbd56d2c0b7cabd0e6fb954e4db05420f08b3434082024dafe2e9207d8c7686" }, { "end_char": 214661, "id": "published-understanding-block-176", "pages": [], "start_char": 214537, "text": "- 4. Wanneer een verzoek om invordering van een belastingvordering van een belastingplichtige\n in behandeling wordt genomen:", "text_sha256": "912c72c09309d86cef23c3a8b46d8e428e01365fe3d8c597f772d6ab3efe1a4e" }, { "end_char": 214902, "id": "published-understanding-block-177", "pages": [], "start_char": 214663, "text": "- a. door de Verenigde Staten, wordt de belastingvordering door de Verenigde Staten behandeld\n als een aanslag op grond van de wetgeving van de Verenigde Staten aan de belastingplichtige\n op het tijdstip waarop het verzoek is ontvangen; en", "text_sha256": "3d44321c7659fdcf39a7f5844733ba0cc5eef9c38a9ba263920983a375c44feb" }, { "end_char": 215129, "id": "published-understanding-block-178", "pages": [], "start_char": 214904, "text": "- b. door Nederland, wordt de belastingvordering door Nederland behandeld als een te betalen\n bedrag op grond van de van toepassing zijnde Nederlandse wetgeving waarvan de invordering\n niet aan enige beperking is onderworpen.", "text_sha256": "8c2f52edb41537f858a9119f5565ef35a05ecc368fe3feb0f24a322817adc9e5" }, { "end_char": 215805, "id": "published-understanding-block-179", "pages": [], "start_char": 215131, "text": "- 5. Niets in dit artikel mag zo worden uitgelegd dat daardoor voor de aangezochte Staat\n rechten van administratieve of gerechtelijke herziening van de onherroepelijk vaststaande\n belastingvordering van de verzoekende Staat worden geschapen of hierin wordt voorzien\n op grond van rechten voortvloeiend uit de wetgeving van een van beide Staten. Indien\n op enig tijdstip hangende de uitvoering van het verzoek om bijstand op grond van dit\n artikel de verzoekende Staat het recht om op grond van zijn nationale wetgeving de\n belasting in te vorderen verliest, trekken de bevoegde autoriteiten van de verzoekende\n Staat het verzoek om bijstand bij invordering onmiddellijk in.", "text_sha256": "d84155bacc6e5a492ea9e997ad38b5a965c91b8a3245771f375347cf2cbf0515" }, { "end_char": 216273, "id": "published-understanding-block-180", "pages": [], "start_char": 215807, "text": "- 6. Met inachtneming van deze paragraaf worden de bedragen die zijn ingevorderd door de\n aangezochte Staat ingevolge dit artikel overgemaakt aan de bevoegde autoriteit van\n de verzoekende Staat. Tenzij de bevoegde autoriteiten van de Staten anders overeenkomen,\n worden de gewone kosten gemaakt bij het verlenen van bijstand bij invordering gedragen\n door de aangezochte Staat en worden alle terzake gemaakte buitengewone kosten gedragen\n door de verzoekende Staat.", "text_sha256": "0250db80dff62ecaa3f67d3d6cdc9cc24de27c7807867b52b952d60ccb2e2de2" }, { "end_char": 216724, "id": "published-understanding-block-181", "pages": [], "start_char": 216275, "text": "- 7. De aangezochte Staat mag uitstel van betaling of betaling in termijnen toestaan, indien\n zijn eigen nationale wetgeving of administratieve praktijk dit toestaat, maar hij\n dient eerst de verzoekende Staat hierover in te lichten. Alle interest die door de\n aangezochte Staat wordt ontvangen als gevolg van het toestaan van uitstel van betaling\n of van betaling in termijnen wordt overgemaakt aan de bevoegde autoriteit van de verzoekende\n Staat.", "text_sha256": "ff7157b6183bab3e7d01ab8e70f85f3ea7b32bef16b8f3e2b97019ee1f5168dd" }, { "end_char": 216911, "id": "published-understanding-block-182", "pages": [], "start_char": 216726, "text": "- 8. Een belastingvordering van een verzoekende Staat die in behandeling is genomen heeft\n in de aangezochte Staat geen voorrang boven de belastingvorderingen van de aangezochte\n Staat.", "text_sha256": "349b74e91adb0bd74b058a26a467be24d3906cd6acb839031e398c8ce10f64d0" }, { "end_char": 217171, "id": "published-understanding-block-183", "pages": [], "start_char": 216913, "text": "- 9. De bevoegde autoriteiten kunnen op grond van dit artikel bijstand verlenen bij invordering\n van de belasting waarvoor op grond van het [achtste lid van artikel 14](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel14) (Vermogenswinsten) uitstel is verleend.", "text_sha256": "a66818c89d72bb96bc9e09c4ffb6904d0a134a36cadba1cfb87c8bb9a1ef2ad1" }, { "end_char": 217476, "id": "published-understanding-block-184", "pages": [], "start_char": 217173, "text": "- 10. De bevoegde autoriteiten van de Staten komen de wijze van toepassing van dit artikel\n overeen. De bevoegde autoriteiten van de Staten kunnen voorts overeenkomen deze procedures\n aan te passen of aan te vullen; zij zijn echter gebonden aan de in het voorgaande\n vastgelegde algemene uitgangspunten.", "text_sha256": "e4884f7c363f8197ff73089cd0b5e7a5dc5c56e94b27d1ddffa7ae03aa33b768" }, { "end_char": 217723, "id": "published-understanding-block-185", "pages": [], "start_char": 217478, "text": "#### XXXVI. Met betrekking tot het [tweede lid van artikel 32](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel32) (Beperking van [artikelen 30](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel30) en [31](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel31))", "text_sha256": "bc4973527dba01f8d04d56a1fda677b3c037cb7731efdadd24daa0ea6fa81aac" }, { "end_char": 218451, "id": "published-understanding-block-186", "pages": [], "start_char": 217725, "text": " Het is wel te verstaan dat de bevoegde autoriteiten van beide Staten al hetgeen redelijkerwijs\n mogelijk is doen om inlichtingen te verkrijgen en te verschaffen betreffende belangen\n in een persoon naar aanleiding van een verzoek van de andere Staat. Het tweede lid\n van [artikel 32](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel32) (Beperking van [artikelen 30](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel30) en [31](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel31)) leidt niet tot een verplichting van de bevoegde autoriteiten van de Staten om inlichtingen\n te verkrijgen en te verschaffen betreffende belangen in een persoon tenzij deze inlichtingen\n kunnen worden verkregen zonder te leiden tot onevenredige moeilijkheden.", "text_sha256": "68b2a2f39f1659e754ba1af1083c5097a956fddb37472d1ffe6d479aa426b6d0" }, { "end_char": 218595, "id": "published-understanding-block-187", "pages": [], "start_char": 218453, "text": "#### XXXVII. Met betrekking tot het [tweede lid van artikel 35](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel35) (Vrijgestelde pensioenfondsen)", "text_sha256": "1c05c5cd667dea8e53d602ef788438dd825e53694cf01b5b2569fbed5d9ce9c4" }, { "end_char": 218924, "id": "published-understanding-block-188", "pages": [], "start_char": 218597, "text": " Voor de toepassing van het [tweede lid van artikel 35](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel35) (Vrijgestelde pensioenfondsen) wordt een persoon aangemerkt als een gelieerde persoon\n indien meer dan 80% van het aantal stemmen of van de waarde van een soort aandelen\n toebehoort aan de persoon die de inkomsten verwerft.", "text_sha256": "f07082c8784a852433974d9e575ffeec8f1103b5bd944fd7bc83c808fb4f8deb" }, { "end_char": 218948, "id": "published-understanding-block-189", "pages": [], "start_char": 218926, "text": "#### XXXVIII. Tot slot", "text_sha256": "358476cfc8e378ecb7888d5ec477903d848443773534c54d7c50797af9040d51" }, { "end_char": 220007, "id": "published-understanding-block-190", "pages": [], "start_char": 218950, "text": " Het is over het algemeen wel te verstaan dat de twee Regeringen op gezette tijden\n met elkaar overleggen betreffende de voorwaarden, uitvoering en toepassing van de\n [Overeenkomst](#Verdrag_1_Verdragtekst_1) teneinde te waarborgen dat deze blijft beantwoorden aan de doelstelling van het vermijden\n van dubbele belasting en van het voorkomen van het ontgaan van belasting en, wanneer\n zij zulks wenselijk achten, verdere Protocollen zullen sluiten tot wijziging van de\n Overeenkomst. Het eerste overleg in dat kader zal plaatsvinden uiterlijk 31 december\n van het vijfde jaar na de datum waarop het Protocol in werking treedt in overeenstemming\n met de bepalingen van artikel 10 van het Protocol. Verder overleg vindt vervolgens\n plaats met tussenpozen van ten hoogste vijf jaar. Onverminderd de voorgaande alinea,\n kan elk van beide Regeringen te allen tijde verzoeken om overleg met de andere Regering\n met betrekking tot kwesties inzake de voorwaarden, uitvoering en toepassing van de\n Overeenkomst indien zij een spoedige oplossing daarvoor nodig acht.", "text_sha256": "d2c58b8a7960e30a8f69d3a1ae629d5874fc492c0c514d6c3496c16578b04443" } ], "role": "published-understanding", "source_label": "Gepubliceerde overeenstemming I–XXXVIII, zoals gepubliceerd na protocollen 1993/2004", "source_title": "Gepubliceerde overeenstemming I–XXXVIII, zoals gepubliceerd na protocollen 1993/2004", "start_char": 151620, "title": "Gepubliceerde overeenstemming I–XXXVIII, zoals gepubliceerd na protocollen 1993/2004", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "b606da9d0d89e07a84528091ff6a24ab99df204fe36e4eb1731c0307373908f6", "end_char": 222458, "id": "later-exchange-of-notes", "label": "Gepubliceerde notawisseling 8 maart 2004", "paragraphs": [ { "end_char": 220019, "id": "later-exchange-of-notes-block-1", "pages": [], "start_char": 220009, "text": "#### Nr. 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De overeenstemming is een intentieverklaring\n inzake de gemeenschappelijke overeenstemming over en interpretatie van enige bepalingen\n van het Protocol zoals bereikt door de delegaties van de Verenigde Staten en het Koninkrijk\n der Nederlanden namens hun onderscheiden regeringen. Deze overeenstemmingen en interpretaties\n zijn bedoeld als richtlijn voor zowel de belastingplichtigen als de belastingautoriteiten\n van onze twee landen bij de interpretatie van deze bepalingen. Voorts is besloten\n dat deze overeenstemming de overeenstemming ten geleide van de Overeenkomst van 1992\n en de desbetreffende notawisseling bij het Protocol van 1993 zal vervangen. Indien\n de overeenstemmingen en interpretaties in de overeenstemming aanvaardbaar zijn, vormen\n deze nota en uw [nota](#Verdrag_1_VerdragtekstII_2) inzake de aanvaarding ervan de vaststelling van de overeenstemmingen en interpretaties\n die de partijen hebben bereikt.", "text_sha256": "8eadeec4157bf27639e508e6d882c1c89f12439e891cfb5f5f28d405beb5c9a7" }, { "end_char": 221769, "id": "later-exchange-of-notes-block-7", "pages": [], "start_char": 221669, "text": " Gelief, Excellentie, de verzekering van mijn zeer bijzondere hoogachting wel te willen\n aanvaarden.", "text_sha256": "a2e8f76e3f299bff53456ec363ca2a33ac618faa43f2f7fe45e749d1ca6860aa" }, { "end_char": 221811, "id": "later-exchange-of-notes-block-8", "pages": [], "start_char": 221771, "text": " Voor de Minister van Buitenlandse Zaken", "text_sha256": "cd703762b87c87d3eb134127f972c8c34840d2f22721c7d2ab8b55de8452bfc8" }, { "end_char": 221829, "id": "later-exchange-of-notes-block-9", "pages": [], "start_char": 221813, "text": " ELIZABETH JONES", "text_sha256": "6e31989cfa6c2a15bdf5f085073c07f55938d73f416598e4cc959971f03271fd" }, { "end_char": 221849, "id": "later-exchange-of-notes-block-10", "pages": [], "start_char": 221831, "text": " Zijne Excellentie", "text_sha256": "234c4b4e8fca221d63b65d59358b2ee1284db374edbc511119e6783a2ea19462" }, { "end_char": 221875, "id": "later-exchange-of-notes-block-11", "pages": [], "start_char": 221851, "text": " Boudewijn van Eenennaam", "text_sha256": "94ae57d8ab7d0f626539155f9f420ca6b20c2fe22f2cc7b451cb98542a99ea48" }, { "end_char": 221924, "id": "later-exchange-of-notes-block-12", "pages": [], "start_char": 221877, "text": " Ambassadeur van het Koninkrijk der Nederlanden", "text_sha256": "b8aed1f4f5f7c2e595811a8daff1f52382a9964e1bd3235f925b10a389b1f6bd" }, { "end_char": 221937, "id": "later-exchange-of-notes-block-13", "pages": [], "start_char": 221926, "text": "#### Nr. 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September 2009](#lvl_u31)[9](#fn-d7e1120)\n[9](#fnbck-d7e1120) [AS 2019 3145](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2019/580)[3143](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2019/579); [BBl 2010 235](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2010/56)", "text_sha256": "24a780dc710c98f434555f2f009535037bb03945a00b92534227985b46e6a700" }, { "end_char": 82733, "id": "protocol-2009-article5-2-block-2", "pages": [], "start_char": 81601, "text": "2. Dieses Protokoll tritt mit dem Austausch der Ratifikationsurkunden in Kraft und seine Bestimmungen finden Anwendung:\na) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuer für Beträge, die am oder nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten des Protokolls folgenden Jahres gezahlt oder gutgeschrieben werden;b) in Bezug auf die Artikel 3 und 4 dieses Protokolls auf Ersuchen, die am oder nach dem Datum des Inkrafttretens gestellt werden:i) für die in Artikel 26 Absatz 5 des Abkommens beschriebenen Informationen auf Informationen, die sich auf einen Zeitraum beziehen, der mit der Unterzeichnung des Protokolls beginnt, undii) in allen anderen Fällen auf Auskünfte zu Steuerjahren, die am oder nach dem 1. Januar des auf die Unterzeichnung dieses Protokolls folgenden Jahres beginnen;c) in Bezug auf Artikel 25 Absätze 6 und 7 des Abkommens:i) auf bei der zuständigen Behörde im Zeitpunkt des Inkrafttretens dieses Protokolls hängige Verfahren, undii) auf Verfahren, die nach diesem Zeitpunkt eingeleitet werden.Der Anfangszeitpunkt für die in Unterabsatz i) beschriebenen Fälle ist das Datum des Inkrafttretens dieses Protokolls.", "text_sha256": "51b150d2bf1a3ccdd23502a894b29500d540f2e8d03fcefc58a6fe1a53c6ce5b" } ], "role": "protocol-2009-article5-2", "start_char": 81318, "text_sha256": "a22ce592d33c0685c6d1d19f7844ef64b53a0032a85c788647e7f4cb5126b506", "title": "Artikel5Absatz2 des Protokolls2009", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "51516db13570d05efe20fdd48b0a3b1f618782ae89c63ac30a1a20eab0e2aab5", "end_char": 94032, "id": "integral-protocol", "label": "Protokoll samt Unterschriftsklausel", "paragraphs": [ { "end_char": 83084, "id": "integral-protocol-block-1", "pages": [], "start_char": 82735, "text": "# [Protokoll](#lvl_u32)\nAnlässlich der heutigen Unterzeichnung des Abkommens zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft und den Vereinigten Staaten von Amerika zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen haben die Unterzeichneten die nachstehenden Bestimmungen vereinbart, die Bestandteil des Abkommens bilden:", "text_sha256": "bdc4e6987975163689155ac5a34b1a67bec285370487a86c574442b7ddef3531" }, { "end_char": 83421, "id": "integral-protocol-block-2", "pages": [], "start_char": 83086, "text": "## [1. Zu Absatz 2 von Artikel 2 (Unter das Abkommen fallende Steuern)](#lvl_u32/lvl_1)\nDie Verweisung auf «die aufgrund des Internal Revenue Code erhobenen Bundeseinkommenssteuern» in Buchstabe b) schliesst Sozialversicherungsabgaben nicht ein. Hingegen fallen Einkommenssteuern auf Sozialversicherungsleistungen unter diesen Begriff.", "text_sha256": "7ebfd42da78f68433b7d1a6031aa1ee5a386d3529f02339f8812fca90695e702" }, { "end_char": 83752, "id": "integral-protocol-block-3", "pages": [], "start_char": 83423, "text": "## [2. Zu Absatz 1 von Artikel 4 (Ansässige Person)](#lvl_u32/lvl_2)\nIn der Schweiz ansässige Personen, die nach Section 6013 des Internal Revenue Code für die Ehegattenveranlagung optieren, gelten weiterhin als in der Schweiz ansässig, doch werden sie auch den Steuern der Vereinigten Staaten wie ansässige Personen unterworfen.", "text_sha256": "91a91393591268575c4bc2b5d7a1c26b9ce44ef0991c3d27510e824409864aed" }, { "end_char": 84482, "id": "integral-protocol-block-4", "pages": [], "start_char": 83754, "text": "## [3. Zu Artikel 7 (Unternehmensgewinne)](#lvl_u32/lvl_3)\nDie Steuer der Vereinigten Staaten auf Versicherungsprämien, die an ausländische Versicherer gezahlt werden, wird nicht erhoben auf Versicherungs- und Rückversicherungsprämien, die Einnahmen eines schweizerischen Unternehmens aus dem Betrieb des Versicherungsgeschäfts darstellen, unabhängig davon, ob dieses Geschäft durch eine in den Vereinigten Staaten gelegene Betriebsstätte ausgeübt wird oder nicht, ausser wenn die Risiken, die durch diese Prämien gedeckt werden, bei einer Person rückversichert sind, die keinen Anspruch auf die Vergünstigungen nach diesem oder einem anderen Abkommen hat, welches eine ähnliche Befreiung von der amerikanischen Steuer vorsieht.", "text_sha256": "53b17d3b321c131090f111106701eaaf1ba60f68ad8f23d194cbe428c3b6d986" }, { "end_char": 84829, "id": "integral-protocol-block-5", "pages": [], "start_char": 84484, "text": "## [4. Zu Absatz 4 von Artikel 10 (Dividenden) und Absatz 2 von Artikel 11\n(Zinsen)](#lvl_u32/lvl_4)\nEs besteht Einvernehmen darüber, dass die Beteiligung an den Gewinnen des Schuldners ein Kriterium für die Festlegung darstellt, ob ein als Forderung bezeichneter Anspruch im Sinne dieses Abkommens steuerlich als Eigenkapital zu betrachten ist.", "text_sha256": "ba96243d56862f68945d990ade368485331c160bac1d542c155b7c1333a4dceb" }, { "end_char": 86016, "id": "integral-protocol-block-6", "pages": [], "start_char": 84831, "text": "## [5. Zu Absatz 7 von Artikel 10 (Dividenden)](#lvl_u32/lvl_5)\nMit dem «ausschüttungsgleichen Betrag» («dividend equivalent amount»), wie er im Recht der Vereinigten Staaten verwendet wird, ist der in Absatz 7 von Artikel 10 genannte Teil der Gewinne oder Einkünfte gemeint, der, hätte eine in den Vereinigten Staaten eingetragene Tochtergesellschaft diese Gewinne oder Einkünfte erzielt, als Dividende ausgeschüttet worden wäre. Der ausschüttungsgleiche Betrag einer ausländischen Gesellschaft entspricht für jedes Jahr den der ausländischen Gesellschaft nach Abzug der Steuern verbleibenden Erträgen aus (i) den einer Betriebsstätte in den Vereinigten Staaten zuzurechnenden Einkünften, (ii) den nach Artikel 6 auf Nettobasis versteuerten Einkünften aus in den Vereinigten Staaten gelegenem unbeweglichem Vermögen und (iii) den nach Absatz 1 von Artikel 13 in den Vereinigten Staaten steuerbaren Gewinnen aus der Veräusserung unbeweglichen Vermögens, vermindert um die Erhöhung der Nettoinvestitionen der ausländischen Gesellschaft in amerikanische Vermögenswerte oder erhöht um die Verminderung der Nettoinvestitionen der ausländischen Gesellschaft in amerikanische Vermögenswerte.", "text_sha256": "c5d3045ec12f86a073da10e81469b3599693e6e4639858f20d95435901d31090" }, { "end_char": 86306, "id": "integral-protocol-block-7", "pages": [], "start_char": 86018, "text": "## [6. Zu Absatz 4 von Artikel 19 (Öffentlicher Dienst und Sozialversicherung)](#lvl_u32/lvl_6)\nEs besteht Einvernehmen darüber, dass sich der in diesem Absatz verwendete Ausdruck «andere öffentliche Ruhegehälter» auf «Tier 1 Railroad Retirement Benefits» der Vereinigten Staaten bezieht.", "text_sha256": "05f88cace1941fabf59e32276238525ee05a12093884a6c1d7317f2d8355349e" }, { "end_char": 88765, "id": "integral-protocol-block-8", "pages": [], "start_char": 86308, "text": "## [7. Zu Absatz 1 Buchstabe c) von Artikel 22 (Einschränkung von Abkommensvorteilen)](#lvl_u32/lvl_7)\na) Es besteht Einvernehmen darüber, dass nach dem Sachverhalt und den gesamten Umständen zu bestimmen ist, ob die Tätigkeiten einer ausländischen Gesellschaft eine aktive Geschäftstätigkeit darstellen. Im allgemeinen umfasst eine Geschäftstätigkeit Handlungen, die eine unabhängige, auf Gewinnerzielung gerichtete wirtschaftliche Unternehmung begründen (oder begründen könnten). Damit eine Geschäftstätigkeit vorliegt, müssen die von einer ansässigen Person ausgeübten Tätigkeiten gewöhnlich jede Handlung einschliessen, die Teil eines Vorganges sind, durch den ein Unternehmen Einkünfte oder Gewinne erzielt. Eine in einem Vertragsstaat ansässige Person ist aktiv geschäftstätig, wenn sie regelmässig wesentliche Verwaltungs- und operationelle Funktionen durch Organe oder eigenes Personal ausübt. Zwar können eine oder mehrere solcher Tätigkeiten von unabhängigen Dritten unter unmittelbarer Leitung der ansässigen Person erbracht werden, doch werden die Tätigkeiten unabhängiger Dritter bei der Beurteilung, ob die Gesellschaft eine aktive Geschäftstätigkeit betreibt, ausser Acht gelassen.b) Eine Zahlung unter nahestehenden Personen gilt nur dann als im Zusammenhang mit einer aktiven Geschäftstätigkeit stehend, wenn die im erstgenannten Staat ausgeübte Geschäftstätigkeit erheblich ist im Vergleich zur Tätigkeit im anderen Vertragsstaat, aus dem die Einkünfte, für welche Abkommensvorteile beansprucht werden, stammen. In diesem Sinne gilt der Empfänger von Einkünften als der Person, die die Zahlung leistet, nahestehend, wenn er unmittelbar oder mittelbar über 10 vom Hundert der Anteile (oder anderer vergleichbarer Rechte) der zahlenden Person verfügt.Ob eine Geschäftstätigkeit erheblich ist, bestimmt sich nach dem Sachverhalt und den gesamten Umständen. Dabei werden der verhältnismässige Umfang der Geschäftstätigkeit in jedem der Vertragsstaaten (gemessen am Wert der Aktiven, an den Einkünften und dem Lohnaufwand), die Art der in jedem der Vertragsstaaten ausgeübten Tätigkeiten und, wenn eine Geschäftstätigkeit in beiden Staaten ausgeübt wird, die in jedem der Vertragsstaaten im Hinblick auf die Ausübung der Geschäftstätigkeit erbrachten Leistungen in Betracht gezogen. Bei diesen Beurteilungen oder Vergleichen sind die unterschiedlichen Grössen der amerikanischen und der schweizerischen Wirtschaft angemessen zu berücksichtigen.", "text_sha256": "e5e1fc3e305b009369419710853e464bd29f17be2cf7d7dd55ec1e6380edf493" }, { "end_char": 90231, "id": "integral-protocol-block-9", "pages": [], "start_char": 88767, "text": "## [8. Zu Absatz 1 Buchstabe f) von Artikel 22 (Einschränkung von Abkommensvorteilen)](#lvl_u32/lvl_8)\nEs besteht Einvernehmen darüber, dass ein Vertragsstaat die Beurteilung, ob eine oder mehrere Personen, die nicht nach Absatz 1 Buchstabe a), b), d), e) oder g) von Artikel 22 berechtigt sind, die Abkommensvorteile zu beanspruchen, an einer Gesellschaft, einem Trust oder einem Nachlass insgesamt zu einem überwiegenden Teil interessiert sind, nicht nur aufgrund der Beteiligung dieser Personen am Kapital der Gesellschaft beziehungsweise am Vermögen des Trusts oder des Nachlasses vornimmt; vielmehr können auch andere vertragliche Beziehungen dieser Person oder dieser Personen zu der Gesellschaft, dem Trust oder dem Nachlass und das Ausmass, in dem diese Person oder diese Personen unmittelbar oder mittelbar Vergütungen (einschliesslich Zahlungen von Zinsen und Lizenzgebühren, aber ausgenommen Vergütungen zu Preisen des freien Marktes für den Kauf, die Benutzung oder das Recht auf Benutzung von beweglichem Vermögen im Rahmen der ordentlichen Geschäftstätigkeit oder für Dienstleistungen) von dieser Gesellschaft, diesem Trust oder diesem Nachlass erhalten, die vom steuerbaren Einkommen der Gesellschaft, des Trusts oder des Nachlasses abgezogen werden können, oder einen Anspruch auf solche Vergütungen haben, dazu führen, dass einer Person die Abkommensvergünstigungen zu verweigern sind, die sie sonst nach Absatz 1 Buchstabe f) beanspruchen könnte.", "text_sha256": "a95f8ab05da70ae2d7b9f7883b3528dd6689c6044c2b6c7c8954fc32e040616f" }, { "end_char": 90453, "id": "integral-protocol-block-10", "pages": [], "start_char": 90233, "text": "## [9. Zu Artikel 24 (Gleichbehandlung)](#lvl_u32/lvl_9)\nDieses Abkommen steht der Anwendung von Section 367(e)(1) oder (e)(2) oder von Section 1446 des Internal Revenue Code durch die Vereinigten Staaten nicht entgegen.", "text_sha256": "d020dd78619b075b2d36dec11027a434d321842eb95a853d0fded59a7aa4425e" }, { "end_char": 90878, "id": "integral-protocol-block-11", "pages": [], "start_char": 90455, "text": "## [10.](#lvl_u32/lvl_10)[10](#fn-d7e1220)[Zu Artikel 26 (Informationsaustausch)](#lvl_u32/lvl_10)\n[10](#fnbck-d7e1220) Fassung gemäss Art. 4 des Prot. vom 23. Sept. 2009, von der BVers genehmigt am 18. Juni 2010 und in Kraft seit 20. Sept. 2019 ([AS 2019 3145](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2019/580)[3143](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2019/579); [BBl 2010 235](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2010/56)).", "text_sha256": "39381fdde7060fe0932f90708f46467760c1c7e895c275ed3d11ff2c8e7a3548" }, { "end_char": 94017, "id": "integral-protocol-block-12", "pages": [], "start_char": 90880, "text": "a) Es besteht Einvernehmen darüber, dass die zuständige Behörde eines Vertragsstaates bei der Stellung eines Amtshilfeersuchens nach Artikel 26 des Abkommens der zuständigen Behörde des ersuchten Staates die nachstehenden Angaben zu liefern hat:i) hinreichende Angaben zur Identifikation der in eine Überprüfung oder Untersuchung einbezogenen Person (typischerweise der Name und, soweit bekannt, die Adresse, Kontonummer oder ähnliche identifizierende Informationen);ii) die Zeitperiode, für welche die Informationen verlangt werden;iii) eine Beschreibung der verlangten Informationen sowie Angaben hinsichtlich der Form, in der der ersuchende Staat diese Auskünfte vom ersuchten Staat zu erhalten wünscht;iv) den Steuerzweck, für den die Informationen verlangt werden; undv) den Namen und, soweit bekannt, die Adresse des mutmasslichen Inhabers der verlangten Informationen.b) Der Zweck der Verweisung auf Informationen, die erheblich sein können, besteht darin, einen möglichst weit gehenden Informationsaustausch in Steuerbelangen zu gewährleisten, ohne den Vertragsstaaten zu erlauben, ‹fishing expeditions› zu betreiben oder Informationen anzufordern, deren Erheblichkeit hinsichtlich der Steuerbelange einer steuerpflichtigen Person unwahrscheinlich ist. Während Ziffer 10 a) wichtige verfahrenstechnische Anforderungen enthält, die ‹fishing expeditions› vermeiden sollen, sind die Unterabsätze i) bis v) so auszulegen, dass sie einen wirksamen Informationsaustausch nicht behindern.c) Auf ausdrückliches Ersuchen der zuständigen Behörde eines Vertragsstaates wird die zuständige Behörde des anderen Vertragsstaates die unter Artikel 26 des Abkommens verlangten Informationen durch Übermittlung beglaubigter Kopien von unveränderten Originalunterlagen (einschliesslich Geschäftsbüchern, Dokumenten, Berichten, Aufzeichnungen, Abschlüssen und Schriftstücken) erteilen.d) Obwohl Artikel 26 des Abkommens die für den Informationsaustausch möglichen Verfahrensweisen nicht einschränkt, sind die Vertragsstaaten nicht dazu verpflichtet, Informationen auf automatischer oder spontaner Basis auszutauschen. Die Vertragsstaaten erwarten voneinander, sich gegenseitig die zur Durchführung des Abkommens nötigen Auskünfte zu liefern.e) Es besteht Einvernehmen darüber, dass im Falle des Austauschs von Informationen unter Artikel 26 des Abkommens die im ersuchten Staat geltenden Bestimmungen des Verwaltungsverfahrensrechts über die Rechte der Steuerpflichtigen (wie zum Beispiel das Recht auf Benachrichtigung oder das Recht auf Beschwerde) vorbehalten bleiben, bevor die Informationen an den ersuchenden Staat übermittelt werden. Es besteht im Weiteren Einvernehmen darüber, dass diese Bestimmungen dazu dienen, dem Steuerpflichtigen ein ordnungsgemässes Verfahren zu gewähren, und nicht bezwecken, den wirksamen Informationsaustausch zu verhindern oder übermässig zu verzögern.Geschehen zu Washington am 2. Oktober 1996 im Doppel in deutscher und englischer Sprache, wobei jeder Wortlaut gleicherweise verbindlich ist.\nFür die\nSchweizerische Eidgenossenschaft:\nKaspar Villiger\nFür die\nVereinigten Staaten von Amerika:\nLawrence H. Summers", "text_sha256": "5204007eca0ff45961e9c58e2b96dcfa2019996b42c27dda20fe6be754bcc0b8" }, { "end_char": 94030, "id": "integral-protocol-block-13", "pages": [], "start_char": 94019, "text": "Übersetzung", "text_sha256": "08145060a96d1a5edadc7a6b9828a191796c313f65d3a6bdae0543ea8dc96a23" } ], "role": "integral-protocol", "start_char": 82735, "text_sha256": "4d1c232e1763096c35b425f51040dff36dd389c433b3408550e6abdd39d8705b", "title": "Protokoll samt Unterschriftsklausel", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "1767228d691d69abbb9285a929ff92aca167d3abe88f8788d492658292ad9432", "end_char": 125594, "id": "understanding", "label": "Verständigungsvereinbarung", "paragraphs": [ { "end_char": 94072, "id": "understanding-block-1", "pages": [], "start_char": 94032, "text": "# [Verständigungsvereinbarung](#lvl_u33)", "text_sha256": "421cd5f778f9877d048a1313298062531a17f09b35a6ac010857f6aa816b5ad5" }, { "end_char": 96054, "id": "understanding-block-2", "pages": [], "start_char": 94074, "text": "## [1. Zu Absatz 1 Buchstabe b) von Artikel 4 (Ansässige Person)](#lvl_u33/lvl_1)\nEs besteht Einvernehmen darüber, dass der Ausdruck «Regierung», ungeachtet der Bezeichnung, jede Einrichtung (einschliesslich der Vertretungen, Büros, Sondervermögen oder Organisationen) umfasst, der Regierungsvollmachten des Vertragsstaates, Kantons, Gliedstaates, der Gemeinde oder politischen Unterabteilung zustehen. Die Nettoeinnahmen der Einrichtung müssen ihrer eigenen Rechnung oder anderen Rechnungen des Vertragsstaates, Kantons, Gliedstaates, der Gemeinde oder politischen Unterabteilung gutgeschrieben werden und kein Teil dieser Einnahmen darf zu Gunsten privater Personen verwendet werden.\nDer Ausdruck «Regierung» schliesst auch eine Gesellschaft (mit Ausnahme einer gewerblich tätigen Gesellschaft) ein, die unmittelbar oder mittelbar vollständig in Eigentum eines Vertragsstaates, Kantons, Gliedstaates, einer Gemeinde oder politischen Unterabteilung steht, sofern (A) diese Gesellschaft nach dem Recht dieses Vertragsstaates, Kantons, Gliedstaates, dieser Gemeinde oder politischen Unterabteilung errichtet worden ist, (B) deren Einnahmen ihrer eigenen Rechnung oder anderen Rechnungen des Vertragsstaates, Kantons, Gliedstaates, der Gemeinde oder politischen Unterabteilung gutgeschrieben werden und kein Teil dieser Einnahmen zu Gunsten privater Personen verwendet wird, und (C) die Aktiven nach Auflösung der Gesellschaft an den Vertragsstaat, Kanton, Gliedstaat, die Gemeinde oder politische Unterabteilung übergehen.\nDer Ausdruck «Regierung» schliesst auch eine Pensionseinrichtung eines Vertragsstaates, Kantons, Gliedstaates, einer Gemeinde oder politischen Unterabteilung ein, die ausschliesslich zum Zweck errichtet und betrieben wird, Ruhegehaltsleistungen an Angestellte und frühere Angestellte des Vertragsstaates, Kantons, Gliedstaates, der Gemeinde oder politischen Unterabteilung auszurichten, sofern diese Pensionseinrichtung keine gewerblichen Tätigkeiten ausübt.", "text_sha256": "e085a2fabc874b8b55cfc00ec8b4782c7e2713159dd8aa866c2b51f43c1345f1" }, { "end_char": 96728, "id": "understanding-block-3", "pages": [], "start_char": 96056, "text": "## [2. Zu Artikel 7 (Unternehmensgewinne)](#lvl_u33/lvl_2)\nHat ein Unternehmen bei Verträgen über die Planung, Lieferung oder Montage oder den Bau gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüstungen oder Anlagen oder öffentlicher Einrichtungen eine Betriebsstätte, so werden die Gewinne dieser Betriebsstätte nicht aufgrund der gesamten Summe des Vertrages ermittelt, sondern nur aufgrund des Vertragsteils, der tatsächlich durch die Betriebsstätte erfüllt wird. Die Gewinne, die auf denjenigen Teil des Vertrages entfallen, der durch den Hauptsitz des Unternehmens erfüllt wird, unterliegen in dem Staat, in dem die Betriebsstätte liegt, keiner Besteuerung.", "text_sha256": "774aaa1bf0c3d20881d0c6bb8bab1227aa66cedddf00e0172e40142d551e82e9" }, { "end_char": 97421, "id": "understanding-block-4", "pages": [], "start_char": 96730, "text": "## [3. Zu Absatz 2 von Artikel 15 (Unselbständige Arbeit) und zu Artikel 17 (Künstler und Sportler)](#lvl_u33/lvl_3)\nEs besteht Einvernehmen darüber, dass keiner der Vertragsstaaten gehindert wird, die Quellensteuer auf solchen Zahlungen nach innerstaatlichem Recht zu erheben. Können aber diese Entschädigungen oder Einkünfte nach den Bestimmungen dieser Artikel nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden, wird der erstgenannte Vertragsstaat auf begründeten Antrag hin die einbehaltene Steuer zurückerstatten. Der Antrag ist innert fünf Jahren nach Ablauf des Kalenderjahres, in dem die Steuer einbehalten wurde, bei den Steuerbehörden einzureichen, die die Quellensteuer bezogen haben.", "text_sha256": "be213e5d04f8d49767cb3d3ab21004f82c4c723ed28930ec94fa2d204907d51e" }, { "end_char": 105964, "id": "understanding-block-5", "pages": [], "start_char": 97423, "text": "## [4. Zu Absatz 1 Buchstabe c) von Artikel 22 (Einschränkung von Abkommensvorteilen)](#lvl_u33/lvl_4)\nDieser Absatz umschreibt die Voraussetzung für die Abkommensberechtigung von Personen, die in einem der beiden Vertragsstaaten ansässig sind und keines der übrigen Kriterien von Absatz 1 erfüllen (weil sie beispielsweise nicht börsenkotiert sind oder ausländisch beherrscht werden). Es handelt sich um das Kriterium der aktiven Geschäftstätigkeit. Im allgemeinen kann davon ausgegangen werden, dass bei einer Person, die aufgrund eines anderen Kriteriums von Absatz 1 berechtigt ist, Abkommensvergünstigungen zu beanspruchen, die Anspruchsberechtigung nach Buchstabe c) nicht geprüft wird. Wird irgendein anderes Kriterium von Absatz 1 erfüllt, besteht die Abkommensberechtigung für alle vom Nutzungsberechtigten aus dem anderen Vertragsstaat erzielten Einkünfte. Das Kriterium von Buchstabe c) wird hingegen für jeden einzelnen Einkommensteil gesondert angewendet. Nach dieser Bestimmung können mithin einer Person Abkommensvergünstigungen für einen Einkommensteil gewährt und für einen anderen Einkommensteil verweigert werden.\nNach dem Kriterium der aktiven Geschäftstätigkeit ist eine in einem Vertragsstaat ansässige Person, die Einkünfte aus dem anderen Vertragsstaat bezieht, berechtigt, hinsichtlich dieser Einkünfte Vergünstigungen zu beanspruchen, wenn sie (oder eine ihr nahestehende Person), im erstgenannten Vertragsstaat eine aktive Geschäftstätigkeit im Sinne der Umschreibung in Ziffer 7 des Protokolls ausübt und die betreffenden, aus dem anderen Vertragsstaat stammenden Einkünfte im Zusammenhang mit dieser Geschäftstätigkeit erzielt werden oder gelegentlich anfallen.\nEs ist nicht erforderlich, dass die Geschäftstätigkeit aus der Herstellung oder dem Vertrieb von Gütern besteht; sie kann statt dessen auch das Erbringen von Dienstleistungen beinhalten. Hingegen besteht für Einkünfte, die im Zusammenhang mit der Vornahme, der Verwaltung oder dem blossen Halten von Kapitalanlagen für eigene Rechnung der ansässigen Person erzielt werden oder gelegentlich anfallen, aufgrund dieser Bestimmung allgemein kein Anspruch auf Abkommensvergünstigungen, ungeachtet dessen, ob diese Tätigkeiten sonst eine aktive Geschäftstätigkeit begründen würden. Eine Gesellschaft, deren Geschäftstätigkeit ausschliesslich aus der Verwaltung von Beteiligungen (einschliesslich der Gruppenfinanzierung) besteht, gilt demzufolge nicht als aktiv tätig. Befasst sich eine solche Gesellschaft indessen auch aktiv mit anderen Tätigkeiten, wie beispielsweise der Lizenzierung oder dem Leasing, die sonst nach Absatz 1 Buchstabe c) zu Abkommensvergünstigungen berechtigen würden, kann sie diese Vergünstigungen in dem nach dieser Bestimmung geltenden Rahmen beanspruchen. Die Einschränkung im Bereich der Kapitalanlagen gilt nicht für das Bank- oder Versicherungsgeschäft oder für Wertschriftentransaktionen, die im Rahmen der ordentlichen Geschäftstätigkeit einer Bank, einer Versicherungsgesellschaft oder eines eingetragenen Wertschriftenhändlers ausgeübt werden. Auch betrifft diese Bestimmung nicht Anlageberater und andere Personen, die aktiv die Verwaltung von Vermögen betreiben, dessen Nutzungsberechtigte Drittpersonen sind.\nEinkünfte gelten als «im Zusammenhang» mit einer in einem Vertragsstaat ausgeübten aktiven Geschäftstätigkeit stehend, wenn die im anderen Vertragsstaat ausgeübte Tätigkeit, aus der die Einkünfte stammen, einen Geschäftszweig bildet, der Teil der im erstgenannten Vertragsstaat ausgeübten Geschäftstätigkeit ist oder eine Ergänzung hierzu darstellt. Die im erstgenannten Vertragsstaat ausgeübte Tätigkeit kann im Verhältnis zu derjenigen im anderen Staat «vorgelagert» sein (Beispiel: Erbringen von Vorleistungen für eine im anderen Staat erfolgende Fabrikation), «nachgelagert» sein (Beispiel: Verkauf der Güter des im anderen Staat ansässigen Herstellers) oder «gleichlaufend» sein (Beispiel: Verkauf von Gütern in einem Vertragsstaat, die gleicher Art sind wie die Güter, die vom Geschäftsbetrieb im anderen Vertragsstaat verkauft werden).\nEinkünfte aus einem Vertragsstaat gelten als «gelegentliche» Einkünfte einer im anderen Vertragsstaat ausgeübten Geschäftstätigkeit, wenn sie zwar nicht von einem Geschäftszweig stammen, der Teil der vom Empfänger ausgeübten Geschäftstätigkeit in diesem anderen Vertragsstaat ist oder eine Ergänzung hierzu darstellt, aber wenn deren Erzielung die Ausübung der Geschäftstätigkeit im anderen Vertragsstaat erleichtert. Als Beispiel für solche gelegentliche Einkünfte gelten Zinseinnahmen einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person aus einer Anlage mit kurzer Laufzeit von Betriebskapital in Wertschriften, die von Personen im anderen Vertragsstaat ausgegeben werden.\nEin Einkommensbestandteil gilt als im Zusammenhang mit einer in einem Vertragsstaat ausgeübten aktiven Geschäftstätigkeit erzielt oder gelegentlich anfallend, wenn die ansässige Person, welche die Abkommensvorteile beansprucht, selbst geschäftstätig ist oder aufgrund einer Tätigkeit von nahestehenden, in einem der Vertragsstaaten ansässigen Personen als geschäftstätig betrachtet wird. Eine in einem Vertragsstaat ansässige Person kann daher beispielsweise für Einkünfte Abkommensvergünstigungen beanspruchen, die von einer im anderen Vertragsstaat tätigen Tochtergesellschaft erzielt werden, die aber der ansässigen Person mittelbar über eine zwischengeschaltete Beteiligungsgesellschaft, die sie besitzt und die im anderen Vertragsstaat ansässig ist, zufliessen.\nFür Einkünfte, die im Zusammenhang mit einer aktiven Geschäftstätigkeit in einem Vertragsstaat von einer nahestehenden Person erzielt werden, ist eine zusätzliche Voraussetzung zu erfüllen, damit die vom anderen Vertragsstaat gewährten Abkommensvergünstigungen beansprucht werden können. Die Geschäftstätigkeit im erstgenannten Vertragsstaat muss erheblich sein im Vergleich zu der von der nahestehenden Person im anderen Vertragsstaat ausgeübten Tätigkeit, aus der die Einkünfte stammen, für die Abkommensvorteile beansprucht werden. Mit diesem Erfordernis der Erheblichkeit wird bezweckt, die missbräuchliche Erschleichung von Abkommensvorteilen durch eine Gesellschaft zu verhindern, die versucht, in deren Genuss zu gelangen, indem sie in minimalem Umfang entsprechende Geschäftstätigkeiten aufnimmt, die im Verhältnis zu ihrer Gesamttätigkeit mit wenig Kosten verbunden sind oder einen geringen wirtschaftlichen Erfolg bewirken.\nDie Beschränkung des Erfordernisses der Erheblichkeit auf Einkünfte, die von nahestehenden Personen stammen, ist einzig auf mögliche Missbrauchsfälle gerichtet und bezweckt nicht, gewisse andere, nicht missbräuchliche Tätigkeiten zu behindern, selbst wenn die Geschäftstätigkeit des in einem Vertragsstaat ansässigen Empfängers der Einkünfte im Verhältnis zu derjenigen der im anderen Vertragsstaat ansässigen Person nur sehr gering ist. Wenn beispielsweise ein kleines amerikanisches Forschungsunternehmen ein Verfahren entwickelt, das es in Lizenz an einen sehr grossen, ihr nicht nahestehenden schweizerischen Hersteller pharmazeutischer Produkte vergibt, würde die Grösse des amerikanischen Forschungsunternehmens nicht mit derjenigen des schweizerischen Herstellers verglichen. Desgleichen müsste eine kleine amerikanische Bank, die ein Darlehen an ein sehr grosses, ihr nicht nahestehendes schweizerisches Unternehmen gewährt, das Erfordernis der Erheblichkeit nicht erfüllen, um aufgrund von Absatz 1 Buchstabe c) in den Genuss von Abkommensvergünstigungen zu gelangen.\nDie nachstehenden Beispiele sollen dazu beitragen, die Wirkungsweise der Bestimmungen von Buchstabe c) zu verdeutlichen.\nBeispiel I\nSachverhalt:\nP, eine Beteiligungsgesellschaft mit Sitz in der Schweiz, gehört drei Personen, die in Drittstaaten ansässig sind. P hält eine Beteiligung von 50 vom Hundert an der in der Schweiz ansässigen P-1, die alle wirtschaftlichen Haupttätigkeiten im Zusammenhang mit der Herstellung und dem Vertrieb der Produkte A und B in der Schweiz\nerbringt. P, die selber keine geschäftlichen Tätigkeit ausübt, hält\nausserdem sämtliche Anteile und Verbindlichkeiten der\namerikanischen Gesellschaft R-1. Diese erbringt alle wirtschaftlichen Haupttätigkeiten für die Herstellung und den Vertrieb der Produkte A in den Vereinigten Staaten. R-1 kauft auch die Produkte B von P-1 und erbringt alle wirtschaftlichen Tätigkeiten für den Verkauf und die Verteilung von Produkten B in den Vereinigten Staaten und Nachbarländern. Die Tätigkeiten von P-1 sind erheblich im Vergleich zu denjenigen von R-1.", "text_sha256": "5676721bf319ee20305d2ba8fdf5d819d8e7833eea378ffd02a69abf0592638b" }, { "end_char": 106514, "id": "understanding-block-6", "pages": [], "start_char": 105966, "text": "Beurteilung:\nP hat Anspruch auf Abkommensvergünstigungen hinsichtlich der Dividenden- und Zinszahlungen von R-1. Die Einkünfte, die P von R-1 bezieht, stehen im Zusammenhang mit ihrer (durch P-1 ausgeübten) aktiven Geschäftstätigkeit in der Schweiz. Weil P eine\nBeteiligung von 50 vom Hundert an P-1 hält, können ihr 50 vom Hundert der Tätigkeiten von P-1 zugerechnet werden. Die gleiche Beurteilung würde sich ergeben, wenn R, eine vollständig von P beherrschte amerikanische Tochtergesellschaft, alle Anteile und Verbindlichkeiten von R-1 hielte.", "text_sha256": "ccdedcfd0da8684a063ff32571a96f0c608098cf8f2afacb09948f3c60c18bfb" }, { "end_char": 107735, "id": "understanding-block-7", "pages": [], "start_char": 106516, "text": "Beispiel II\nSachverhalt:\nT, eine Gesellschaft mit Sitz in den Vereinigten Staaten, wird zu\n10 vom Hundert gehalten von U, der in den Vereinigten Staaten ansässig ist, sowie zu 90 vom Hundert von den in Drittstaaten\nansässigen V, W und X. T besitzt die Rechte zur Nutzung zahlreicher internationaler Vertriebskonzepte, die sie gekauft hat. Durch ihre Angestellten in den Vereinigten Staaten erbringt T alle wirtschaftlichen Haupttätigkeiten und leistet die technische Unterstützung bei der Lizenzierung dieser Recht an regionale Gesellschaften. T hält alle Anteile und Verbindlichkeiten von T-1, einer Tochtergesellschaft mit Sitz in der Schweiz, welche die Rechte zur Nutzung solcher Vertriebskonzepte in der Schweiz und Nachbarländern besitzt. T-1 lizenziert diese Vertriebskonzepte an\nschweizerische und regionale Gesellschaften. T hält ausserdem alle Anteile und Verbindlichkeiten von T-2, einer in der Schweiz\nansässigen Tochtergesellschaft, die sie vor Jahren gekauft hat. T-2 besitzt einzig das Patentrecht für die Herstellung eines bedeutenden pharmazeutischen Produkts, das sie an eine Gesellschaft mit Sitz in der Schweiz lizenziert hat. Die Tätigkeiten von T sind erheblich im Vergleich zu denjenigen von T-1.", "text_sha256": "209dc4509743fbc90a3e90e236d07b611c95c2f9329c687e50493dccb8b95dd4" }, { "end_char": 108398, "id": "understanding-block-8", "pages": [], "start_char": 107737, "text": "Beurteilung:\nT hat Anspruch auf Abkommensvergünstigungen hinsichtlich der Dividenden- und Zinszahlungen von T-1. Die Einkünfte, die T von T-1 bezieht, stehen im Zusammenhang mit ihrer aktiven und\nerheblichen Tätigkeit der Lizenzierung von Vertriebskonzepten. Hingegen stehen T keine Abkommensvergünstigung zu hinsichtlich der Zahlungen von T-2. Selbst wenn T die Lizenzierung von Vertriebskonzepten in erheblichem Umfang betreibt, stehen die Einkünfte, die T von T-2 aus deren Lizenzierung eines pharmazeutischen Produkts bezieht, nicht im Zusammenhang mit ihrem eigenen Lizenzierungsgeschäft und stellen auch keine gelegentlich hierzu anfallende Einkünfte dar.", "text_sha256": "20ff4c882bc9321746190d0c8b5e90b5c259c8bf7ef342c728ad6b6e98eed00c" }, { "end_char": 109709, "id": "understanding-block-9", "pages": [], "start_char": 108400, "text": "Beispiel III\nSachverhalt:\nG ist eine Gesellschaft mit Sitz in der Schweiz; alle ihre Anteile und Verbindlichkeiten werden gehalten von F, einer grösseren Gesellschaft mit Sitz in einem Drittstaat. F stellt, direkt und durch zahlreiche auf der ganzen Welt verteilte Tochtergesellschaften,\nelektronische Güter her. G erbringt durch eigenes Personal und in eigenen Räumlichkeiten in der Schweiz alle wirtschaftlichen Haupttätigkeiten für die weltweite Verteilung und Vermarktung der von F hergestellten Güter. G hält alle Anteile und Verbindlichkeiten von H, einer Tochtergesellschaft mit Sitz in den Vereinigten Staaten.\nH kauft bei G, F oder anderen Tochtergesellschaften von F die von F und ihren Tochtergesellschaften hergestellten elektronischen Güter und vertreibt diese in den Vereinigten Staaten und Nachbarländern.\nH besorgt überdies in den Vereinigten Staaten die Werbung und erbringt dort Garantieleistungen für die Produkte von F und ihren Tochtergesellschaften. G hält im weiteren alle Anteile und Verbindlichkeiten der in den Vereinigten Staaten ansässigen Tochtergesellschaften I und J. I betreibt die Herstellung und den Vertrieb von elektronischen Gütern und J befasst sich mit dem Besitz und der Erstellung von Wohnhäusern. Die Tätigkeiten von G sind erheblich im Vergleich zu denjenigen von H.", "text_sha256": "625c3127af724c584a2035e17449636ed028bca4eff6b4c471a3713f620620bd" }, { "end_char": 110473, "id": "understanding-block-10", "pages": [], "start_char": 109711, "text": "Beurteilung:\nG hat Anspruch auf Abkommensvergünstigungen hinsichtlich der Dividenden- und Zinszahlungen von H und von I. Die Einkünfte, die G von H bezieht, stehen im Zusammenhang mit ihrer aktiven und erheblichen Verkaufstätigkeit, weil die Geschäftstätigkeit von H Teil derjenigen von G bildet. Die Einkünfte, die G von I bezieht, stehen im Zusammenhang mit ihrer aktiven und erheblichen Verkaufstätigkeit, weil der Herstellungsbetrieb von I eine Ergänzung zu ihrer eigenen Verkaufstätigkeit darstellt. Hingegen stehen G keine\nAbkommensvergünstigungen zu hinsichtlich der Dividenden- und Zinszahlungen von J, weil die Einkünfte, die G von J bezieht, weder im Zusammenhang mit ihrer Verkaufstätigkeit stehen noch\ngelegentlich hierzu anfallende Einkünfte bilden.", "text_sha256": "6df2b04b082a52e43ead8a38f184b28a38409f7eb2a3b4e02399f5f08d7168f0" }, { "end_char": 111130, "id": "understanding-block-11", "pages": [], "start_char": 110475, "text": "Beispiel IV\nSachverhalt:\nV, der in einem Staat ansässig ist, der kein Doppelbesteuerungsabkommen mit der Schweiz abgeschlossen hat, will eine\nschweizerische Finanzgesellschaft erwerben. Weil zwischen seinem Ansässigkeitsstaat und der Schweiz kein Doppelbesteuerungsabkommen besteht, würden Dividenden aus dieser Kapitalanlage der schweizerischen Verrechnungssteuer von 35 vom Hundert unterliegen. V gründet daher eine amerikanische Gesellschaft, die in einer Kleinstadt ein Büro für die Anlageberatung für lokale Kundschaft unterhält. Diese amerikanische Gesellschaft kauft die schweizerische Finanzgesellschaft mit von V zur Verfügung gestelltem Kapital.", "text_sha256": "c804e6879dbf226e1b9804517854fae15476240db95121989bf9111410c5aef2" }, { "end_char": 111623, "id": "understanding-block-12", "pages": [], "start_char": 111132, "text": "Beurteilung:\nDie Einkünfte aus schweizerischen Quellen stammen aus einer Geschäftstätigkeit in der Schweiz, die mit der von der amerikanischen Muttergesellschaft betriebenen Anlageberatung verwandt ist. Hingegen wäre in diesem Beispiel das Erfordernis der Erheblichkeit nicht erfüllt, weshalb die Dividenden der schweizerischen Verrechnungssteuer weiterhin zum Satz von 35 vom Hundert und nicht nur zu dem nach Artikel 10 des Abkommens vorgesehenen Satz von 5 vom Hundert unterliegen würden.", "text_sha256": "450f7161b7511aef95822e69d7ae1ebf90c01449a1b000650ce74c8869fcfde0" }, { "end_char": 112151, "id": "understanding-block-13", "pages": [], "start_char": 111625, "text": "Beispiel V\nSachverhalt:\nEine amerikanische, eine britische und eine französische Gesellschaft gründen für den ausserbörslichen Handel mit derivativen Instrumenten ein Joint Venture in Form einer in den Vereinigten Staaten steuerlich als Personengesellschaft behandelten Delaware limited liability company. Das Joint Venture gründet in der Schweiz eine Finanzgesellschaft für den Handel mit derivativen\nFinanzierungsinstrumenten mit Schweizer Kunden. Die\nschweizerische Finanzgesellschaft zahlt Dividenden an das Joint Venture.", "text_sha256": "69d9c46096fba8a9610fc9ba9d6f7f5072a4dcd022abf95365f83e3a5c1382dc" }, { "end_char": 112946, "id": "understanding-block-14", "pages": [], "start_char": 112153, "text": "Beurteilung:\nNach Artikel 4 ist nur der amerikanische Partner im Sinne des\nAbkommens in den Vereinigten Staaten ansässig. Somit stellt sich die Frage im Rahmen des Abkommen lediglich für den dem\namerikanischen Partner zustehenden Anteil der Dividenden. Wenn der amerikanische Partner die Kriterien von Absatz 1 Buchstaben e) oder f) erfüllt (Börsenkotierung bzw. inländische Beherrschung), hat er Anspruch auf die Abkommensvergünstigungen, ohne dass Absatz 1 Buchstabe c) herangezogen werden müsste. Andernfalls würden die Vergünstigungen nach Absatz 1 Buchstabe c) gewährt. Die\nEntscheidung über die Gewährung von Abkommensvergünstigungen an den britischen und den französischen Partner wird aufgrund der Abkommen zwischen der Schweiz und Grossbritannien beziehungsweise Frankreich getroffen.", "text_sha256": "abc06541b78c307192774075281cd99dce15f169dda55d759e252cb9fa541b97" }, { "end_char": 113485, "id": "understanding-block-15", "pages": [], "start_char": 112948, "text": "Beispiel VI\nSachverhalt:\nEine schweizerische, eine deutsche und eine belgische Gesellschaft gründen ein Joint Venture in Form einer in der Schweiz ansässigen Gesellschaft, an der sie sich in jeweils gleichem Umfang beteiligen. Das Joint Venture übt eine aktive Herstellungstätigkeit in der Schweiz aus. Die aus dieser Geschäftstätigkeit erzielten und als Betriebskapital einbehaltenen Einkünfte werden in amerikanische Schuldtitel mit kurzer Laufzeit angelegt, damit sie verfügbar sind, wenn sie für den Geschäftsbetrieb benötigt werden.", "text_sha256": "fb882d1234d4d300b11b9f86e4e0f9159f8eac76bb557a22d5a23231c141a71b" }, { "end_char": 113779, "id": "understanding-block-16", "pages": [], "start_char": 113487, "text": "Beurteilung:\nFür die Zinsen können Abkommensvergünstigungen beansprucht werden. Zinseinkünfte aus der kurzfristigen Anlage von Betriebskapital sind Erträge, die als gelegentlich zu der in der Schweiz ausgeübten Geschäftstätigkeit des schweizerischen Joint Venture anfallende Einkünfte gelten.", "text_sha256": "4614ef242a53694e67adbbc79e98de68327f1a3c51e28c4ff4203f4f8067c1d6" }, { "end_char": 114135, "id": "understanding-block-17", "pages": [], "start_char": 113781, "text": "## [5. Zu Absatz 1 Buchstabe e) von Artikel 22 (Einschränkung von Abkommensvorteilen)](#lvl_u33/lvl_5)\nEs besteht Einvernehmen darüber, dass eine Gesellschaft, die die Voraussetzungen von Unterabsatz (i) erfüllt, Abkommensvergünstigungen im Sinne von Unterabsatz (ii) nur dann beanspruchen kann, wenn sie in einem der beiden Vertragsstaaten ansässig ist.", "text_sha256": "1ab5cc84b105373360955ad36986a28a5c8677100c1d379cd958d146ba24a4ca" }, { "end_char": 114804, "id": "understanding-block-18", "pages": [], "start_char": 114137, "text": "## [6. Zu Absatz 1 Buchstabe f) von Artikel 22 (Einschränkung von Abkommensvorteilen)](#lvl_u33/lvl_6)\nDie nachstehenden Beispiele zeigen, wie Artikel 22 Absatz 1 Buchstabe f) angewendet wird.\nBeispiel I\nSachverhalt:\nDas gesamte Kapital einer amerikanischen Gesellschaft wird\ngehalten von einer natürlichen Person mit Wohnsitz in den\nVereinigten Staaten. Der Wert dieses Kapitals beträgt 100x und die von der Gesellschaft hierauf ausgerichtete jährliche Dividende ungefähr 10x. Die Gesellschaft hat Verbindlichkeiten von 1000x gegenüber drei ausserhalb der Vereinigten Staaten wohnhaften Mitgliedern derselben Familie. Hierauf wird ein Zins von 100x jährlich gezahlt.", "text_sha256": "f0d9bc6c2cf170c8430c9baddf67f43c832880a18936c4fb09023b3a102aefcd" }, { "end_char": 115284, "id": "understanding-block-19", "pages": [], "start_char": 114806, "text": "Beurteilung:\nDie amerikanische Gesellschaft erfüllt die Voraussetzungen von Artikel 22 Absatz 1 Buchstabe f) des Abkommens nicht; denn die Verbindlichkeit begründet ein überwiegendes Interesse an der\nGesellschaft, dessen Begünstigte Personen sind, die ihren Wohnsitz nicht in den Vereinigten Staaten haben. Die amerikanische Gesellschaft kann daher Abkommensvergünstigungen nur beanspruchen, wenn sie hierzu aufgrund einer der übrigen Bestimmungen von\nArtikel 22 berechtigt ist.", "text_sha256": "e61018fa6b000990fcf7a4d0e4396ed5960e6f0fe96157616f873b6fd14699e4" }, { "end_char": 115988, "id": "understanding-block-20", "pages": [], "start_char": 115286, "text": "Beispiel II\nSachverhalt:\nEine nicht in den Vereinigten Staaten ansässige natürliche Person besitzt 49 vom Hundert des Kapitals einer amerikanischen Gesellschaft, die an anderen Gesellschaften beteiligt ist. Die übrigen\n51 vom Hundert des Kapitals werden von verschiedenen nicht nahestehenden natürlichen Personen mit Wohnsitz in den Vereinigten Staaten gehalten. Die nicht in den Vereinigten Staaten ansässige natürliche Person hat mit der Gesellschaft überdies einen Vertrag über die Beratung in Anlagefragen abgeschlossen, wofür sie – ohne Rücksicht auf die Gewinne der Gesellschaft – jährlich eine Gegenleistung von 10x erhält. Die jährlichen Gewinne der Gesellschaft belaufen sich auf ungefähr 60x.", "text_sha256": "a50af00f7117f3ef1e2623695e52b8c1dec042b855a76452db90e02ebda925cb" }, { "end_char": 116932, "id": "understanding-block-21", "pages": [], "start_char": 115990, "text": "Beurteilung:\nOb die natürliche Person ein überwiegendes Interesse an der\namerikanischen Gesellschaft hat, hängt davon ab, ob die 10x, die sie für ihre Beratertätigkeit erhält, dem Grundsatz des Drittvergleichs standhalten. Trifft dies zu, wird diese Zahlung für die Beurteilung, ob ein überwiegendes Interesse vorliegt, nicht in Betracht gezogen; die Gesellschaft wäre nach Artikel 22 Absatz 1 Buchstabe f)\nabkommensberechtigt, weil natürliche Personen mit Wohnsitz in den Vereinigten Staaten die Mehrheit des Kapitals der Gesellschaft halten. Entspricht die Entschädigung nicht dem Grundsatz des\nDrittvergleichs, hat die nicht in den Vereinigten Staaten ansässige natürliche Person bei Zusammenrechnung der Vergütungen aus dem Dienstleistungsvertrag und aus der Kapitalbeteiligung ein überwiegendes Interesse an der Gesellschaft; diesfalls stünde der Gesellschaft aufgrund von Artikel 22 Absatz 1 Buchstabe f) keine\nAbkommensberechtigung zu.", "text_sha256": "ad6bc91341a9168fe7145819d89e2ba1d0936ed370178180661820eb91720307" }, { "end_char": 117367, "id": "understanding-block-22", "pages": [], "start_char": 116934, "text": "Beispiel III\nSachverhalt:\nDer Sachverhalt ist der gleiche wie bei Beispiel II, jedoch mit dem Unterschied, dass die natürliche Person keinen Beratervertrag mit der amerikanischen Gesellschaft abgeschlossen hat und, wenn überhaupt, nur sehr geringe Dienstleistungen erbringt. Dennoch erhält sie von der Gesellschaft als «Bonus» für «geleistete Dienste» jedes Jahr einen Scheck über 50 vom Hundert der Bruttoeinkünfte der Gesellschaft.", "text_sha256": "09854245748d8fb7f4dfeb1af0741a1e86a7089b17ea19f38357d1defd81adbe" }, { "end_char": 117858, "id": "understanding-block-23", "pages": [], "start_char": 117369, "text": "Beurteilung:\nDie amerikanische Gesellschaft erfüllt die Voraussetzungen von Artikel 22 Absatz 1 Buchstabe f) nicht, weil der Sachverhalt ergibt, dass die natürliche Person, obwohl sie weniger als 50 vom Hundert des Kapitals hält und keinen Dienstleistungsvertrag besitzt, letztlich ein überwiegendes Interesse an der Gesellschaft hat. Die Gesellschaft könnte Abkommensvergünstigungen nur beanspruchen, wenn sie hierzu aufgrund einer der übrigen Bestimmungen von Artikel 22 berechtigt wäre.", "text_sha256": "695034714a87b4485a1d86c9436ee8550b27a5c0ef102ee1e54a656120e4b77d" }, { "end_char": 118639, "id": "understanding-block-24", "pages": [], "start_char": 117860, "text": "Beispiel IV\nSachverhalt:\nEine einzelne natürliche Person mit Wohnsitz in der Schweiz besitzt alle Anteile an einer schweizerischen Gesellschaft, deren Kapital 100x beträgt. Der einzige Vermögenswert der Gesellschaft besteht aus einer Lizenz für die weltweiten Rechte an einem Produkt, das von einer Gesellschaft entwickelt worden ist, die ihren Sitz in einem Staat hat, mit dem die Vereinigten Staaten kein Doppelbesteuerungsabkommen abgeschlossen haben. Die schweizerische Gesellschaft\nlizenziert diese Rechte an Gesellschaften auf der ganzen Welt, einschliesslich einer amerikanischer Gesellschaft. Die schweizerische Gesellschaft erhält jedes Jahr 100x an Lizenzgebühren. Sie leitet 95x an den Lizenzgeber weiter, wobei diese 95x dem Grundsatz des Drittvergleichs entsprechen.", "text_sha256": "c21d90f9d546dfadc32daf3eb26ff38001c562fa743abf121c8e25f706f1bac6" }, { "end_char": 119087, "id": "understanding-block-25", "pages": [], "start_char": 118641, "text": "Beurteilung:\nDie schweizerische Gesellschaft erfüllt die Voraussetzungen von Artikel 22 Absatz 1 Buchstabe f) nicht, weil die Lizenz ein überwiegendes Interesse an der Gesellschaft darstellt, dessen Nutzungsberechtigte Personen sind, die nicht in der Schweiz ansässig sind. Die schweizerische Gesellschaft kann daher Abkommensvergünstigungen nur beanspruchen, wenn sie hierzu aufgrund einer der übrigen Bestimmungen von Artikel 22 berechtigt ist.", "text_sha256": "0a4c99ca7641d94ac176c63cd99d08ff302b5a9d0fe011bbb1172c6844346eca" }, { "end_char": 119986, "id": "understanding-block-26", "pages": [], "start_char": 119089, "text": "Beispiel V\nSachverhalt:\nEine in der Schweiz ansässige natürliche Person und eine Gesellschaft mit Sitz in einem Staat, mit dem die Vereinigten Staaten kein Doppelbesteuerungsabkommen abgeschlossen haben, gründen ein Joint Venture in Form einer schweizerischen Personengesellschaft. Diese erbringt Leistungen im Bereich der Unternehmensberatung an nicht nahestehende Gesellschaften. Die schweizerische natürliche Person ist mit 60 vom Hundert und die Gesellschaft mit 40 vom Hundert am Joint Venture beteiligt. Die Verbindlichkeiten des Joint Venture werden von einer schweizerischen Bank gehalten und das einzige bedeutende Vertragsverhältnis des Joint Venture besteht mit der schweizerischen natürlichen Person und betrifft die Beratungsleistungen. Die schweizerische Personengesellschaft erhält aus den Vereinigten Staaten Dienstleistungsvergütungen und, unabhängig davon, Zinsen und Dividenden.", "text_sha256": "dedb95f83e30899f4cb12e7555de67e4e3e658edd94aad757a80b9fd75bb713b" }, { "end_char": 120585, "id": "understanding-block-27", "pages": [], "start_char": 119988, "text": "Beurteilung:\nNach Artikel 4 gilt eine schweizerische Personengesellschaft als im Sinne des Abkommens in der Schweiz ansässig, weil ihr weltweites Einkommen (im Rahmen der Besteuerung der Beteiligten) in der Schweiz besteuert wird. Deshalb stellt sich die Frage des überwiegenden Interesses auf Stufe Personengesellschaft. Weil die in der Schweiz ansässige natürliche Person mit ihrem Anteil von 60 vom Hundert der Nutzungsberechtigte des überwiegenden Interesses ist, können aufgrund von Absatz 1 Buchstabe f) für die Einkünfte der Personengesellschaft Abkommensvergünstigungen beansprucht\nwerden.", "text_sha256": "5a7fff32ed723101874862730944d0d9206ed811bf9357fa125c8fb7d0464c76" }, { "end_char": 124308, "id": "understanding-block-28", "pages": [], "start_char": 120587, "text": "## [7. Zu Absatz 6 von Artikel 22 (Einschränkung von Abkommensvorteilen)](#lvl_u33/lvl_7)\na) Es besteht Einvernehmen darüber, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft gestützt auf Absatz 6 die Vorteile des Abkommens hinsichtlich von Einkünften, die sie aus dem anderen Vertragsstaat bezieht, beanspruchen kann, wenn(i) die tatsächlichen Nutzungsberechtigten von mindestens 95 vom Hundert der gesamten Stimmrechte und des Wertes aller Anteile von höchstens sieben Personen gehalten werden, die in einem Mitgliedstaat der Europäischen Union, des Europäischen Wirtschaftsraums oder des Nordamerikanischen Freihandelsabkommens ansässig sind und die die Voraussetzungen von Absatz 3 Buchstabe b) von Artikel 22 erfüllen; und(ii) der Betrag der von der Gesellschaft an Personen, die weder die amerikanische Staatsangehörigkeit besitzen noch in einem Mitgliedstaat der Europäischen Union, des Europäischen Wirtschaftsraums oder des Nordamerikanischen Freihandelsabkommens ansässig sind und die die Voraussetzungen von Absatz 3 Buchstabe b) von Artikel 22 erfüllen, gezahlten oder zu zahlenden, von den Bruttoeinkünften der Gesellschaft abziehbaren Aufwendungen (einschliesslich Zahlungen von Zinsen oder Lizenzgebühren, aber ausgenommen Vergütungen zu Preisen des freien Marktes für den Kauf, die Benutzung oder das Recht auf Benutzung von beweglichem Vermögen im Rahmen der ordentlichen Geschäftstätigkeit oder für Dienstleistungen) weniger als 50 vom Hundert der von der Gesellschaft in der vorangegangenen Steuerperiode (oder, wenn es sich um die erste Steuerperiode handelt, dieser Periode) erzielten Bruttoeinkünfte ausmacht.b) Eine solche Gesellschaft hat aber keinen Anspruch auf Abkommensvergünstigungen nach Buchstabe a), wenn sie selbst oder eine sie beherrschende Gesellschaft eine Kategorie von Anteilen ausgegeben hat,(i) deren Bedingungen oder besondere, damit im Zusammenhang stehende Vereinbarungen den Inhaber zu einem Anteil an den Einkünften, die die Gesellschaft aus dem anderen Vertragsstaat bezieht, berechtigen, der grösser ist als der Anteil, der ihm ohne solche Bedingungen oder Vereinbarungen zustehen würde, und(ii) mindestens 50 vom Hundert der Stimmrechte oder des Wertes dieser Anteile von Personen gehalten werden die weder die amerikanische Staatsangehörigkeit besitzen noch in einem Mitgliedstaat der Europäischen Union, des Europäischen Wirtschaftsraums oder des Nordamerikanischen Freihandelsabkommens ansässig sind und die die Voraussetzungen von Absatz 3 Buchstabe b) von Artikel 22 erfüllen.Werden deshalb beispielsweise sämtliche Stammaktien einer amerikanischen Gesellschaft, welche die Gesamtheit der Stimmrechte und 95 vom Hundert des Kapitals der Gesellschaft ausmachen, von einer kanadischen Gesellschaft gehalten, wäre die amerikanische Gesellschaft grundsätzlich aufgrund von Buchstabe a) berechtigt, hinsichtlich ihrer Einkünfte aus schweizerischen Quellen Abkommensvorteile zu beanspruchen, sofern sie die Weiterleitungsbeschränkung von Unterabsatz (ii) des Buchstabens a) erfüllt. Würden hingegen die restlichen 5 vom Hundert des Kapitals der Gesellschaft aus Anteilen bestehen, deren Dividendenanspruch sich aufgrund der Einkünfte der amerikanischen Gesellschaft aus ihrer schweizerischen Tochtergesellschaft bemisst (gelegentlich als «tracking stock» oder «alphabet stock» bezeichnet) und werden mindestens 50 vom Hundert des Wertes (oder der Stimmrechte, sofern von Bedeutung) dieser Anteile von Personen gehalten, die in einem Drittstaat ansässig sind, welcher mit der Schweiz kein Doppelbesteuerungsabkommen abgeschlossen hat, gälte die amerikanische Gesellschaft aufgrund der Anwendung von Buchstabe b) nicht als im Sinne dieses Absatzes abkommensberechtigt.", "text_sha256": "70479739cb8ec383ac2cbb28fc331c6f71c8f62610a340b102fe0362548c793b" }, { "end_char": 125592, "id": "understanding-block-29", "pages": [], "start_char": 124310, "text": "## [8. Zu Artikel 26 (Informationsaustausch)](#lvl_u33/lvl_8)\na) Die Definition des Abgabebetrugs im Sinne von Artikel 26 ist auch anwendbar, wenn ein Vertragsstaat gezwungen ist, auf andere rechtliche Mittel (beispielsweise auf das Bundesgesetz vom 20. März 1981 über internationale Rechtshilfe in Strafsachen) zurückzugreifen, die im Bereich der gegenseitigen Hilfeleistung unter den Vertragsstaaten für Fälle von Abgabebetrug bestehen, um bestimmte andere Formen der Hilfeleistung, wie die Einvernahme von Zeugen, in Anspruch zu nehmen.b) Der in Artikel 26 verwendete Ausdruck «Unterlagen und Dokumente» ist umfassend zu verstehen und schliesst alle Formen von aufgezeichneten Daten ein, die von natürlichen Personen oder von öffentlichen oder privaten juristischen Personen gehalten werden.c) Personen oder Behörden, denen in Anwendung von Artikel 26 Informationen zugänglich gemacht wurden, dürfen diese Informationen in einem öffentlichen Gerichtsverfahren oder in einer Gerichtsentscheidung offenlegen.d) Es besteht Einvernehmen darüber, dass das schweizerische Bankgeheimnis der Beschaffung von Urkundenbeweisen bei Banken und deren Weiterleitung nach dem Abkommen an die zuständige Behörde der Vereinigten Staaten von Amerika in Fällen von Abgabebetrug nicht entgegensteht.", "text_sha256": "84a9522cf9b9d7dfcd692154a1e0e015d6c8598e4248e8ddaa2ecc82292252ea" } ], "role": "understanding", "start_char": 94032, "text_sha256": "338e8dfd0bd7c28b1b73dff9e2c9827efd8c29bfde7c59f2f4183ec237b13fb6", "title": "Verständigungsvereinbarung", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "07d1aeaf1bdb598be3d7f16017e222e5dff23bd63279718e4885eaafb444e06c", "end_char": 139204, "id": "annex-a", "label": "AnhangA, Notenaustausch", "paragraphs": [ { "end_char": 125829, "id": "annex-a-block-1", "pages": [], "start_char": 125594, "text": "# [Anhang A](#annex_A)[11](#fn-d7e1644)\n[11](#fnbck-d7e1644) [AS 2019 3145](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2019/580)[3143](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2019/579); [BBl 2010 235](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2010/56)", "text_sha256": "afb3afa5871a8257c65af3023667f62f757eb7ab12e8c9f19d3320199e8f2f5d" }, { "end_char": 139204, "id": "annex-a-block-2", "pages": [], "start_char": 125831, "text": "## [Notenaustausch](#annex_A/lvl_u1)\nDas Aussenministerium der Vereinigten Staaten von Amerika bestätigt den Empfang der Note der Schweizerischen Botschaft vom 23. September 2009, die wie folgt lautet:\n«Die Schweizerische Botschaft hat die Ehre, sich auf das am heutigen Tag zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft und den Vereinigten Staaten von Amerika unterzeichnete Protokoll (das ‹Protokoll›) zur Änderung des Abkommens zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen, unterzeichnet in Washington am 2. Oktober 1996, und auf das Protokoll, unterzeichnet in Washington am 2. Oktober 1996 (das ‹Abkommen›) zu beziehen, und schlägt dem Aussenministerium der Vereinigten Staaten namens des Schweizerischen Bundesrats Folgendes vor:\n1. Fälle, in denen die zuständigen Behörden ungeachtet ihrer Bemühungen nicht in der Lage sind, zur Durchführung des Abkommens im Sinne von Artikel 25 des Abkommens eine Einigung zu erzielen, werden in einem verbindlichen Schiedsverfahren entschieden, sofern die zuständigen Behörden nicht übereinkommen, dass sich der betreffende Einzelfall nicht für einen Schiedsentschluss eignet. Im Falle der Einleitung eines Schiedsverfahrens gemäss Artikel 25 Absatz 6 (das Verfahren), sind folgende Bestimmungen anzuwenden:\na) Das Verfahren ist in der in Artikel 25 Absätze 6 und 7 vorgeschriebenen Art und nach Massgabe der in diesen Bestimmungen festgelegten Voraussetzungen sowie nach den nachstehenden Regeln und Verfahrensbestimmungen, die nach Buchstabe q unter den zuständigen Behörden ergänzt werden können, zu führen.b) Der im Verfahren durch ein Schiedsgericht gefällte Entscheid ist auf die Festlegung der Höhe des Einkommens, des Aufwands und der in den beiden Vertragsstaaten geschuldeten Steuern zu begrenzen.c) Ungeachtet der Verfahrenseinleitung können die zuständigen Behörden die Lösung des Falles durch eine Verständigungsvereinbarung erzielen und das Verfahren beenden. Dementsprechend kann eine betroffene Person ihr Gesuch um Einleitung eines Verständigungsverfahrens bei den zuständigen Behörden jederzeit zurückziehen und damit das Verfahren beenden.d) Die Voraussetzungen von Artikel 25 Absatz 7 Buchstabe d sind erfüllt, sobald die zuständigen Behörden von jeder betroffenen Person eine Erklärung erhalten haben, dass sie und jede Person, die für sie handelt, mit Ausnahme des Schiedsspruchs keine im Laufe des Schiedsverfahrens von einem der beiden Vertragsstaaten oder vom Schiedsgericht erhaltenen Informationen Drittpersonen zur Kenntnis bringen werden. Eine betroffene Person, die die Vollmacht besitzt, diesbezüglich eine andere betroffene Person oder andere betroffene Personen zu verpflichten, kann eine alle diese Personen umfassende Erklärung abgeben.e) Vom Tag des Verfahrensbeginns an hat jeder Vertragsstaat 90 Tage Zeit, um dem anderen Vertragsstaat die Ernennung eines Mitglieds des Schiedsgerichts schriftlich mitzuteilen. Die Mitglieder dürfen nicht Angestellte der Steuerbehörde des berufenden Vertragsstaates sein. Innert 60 Tagen nach Eingang der zweiten dieser schriftlichen Mitteilungen berufen die beiden von den Vertragsstaaten ernannten Mitglieder des Schiedsgerichts ein drittes Mitglied, das den Vorsitz des Schiedsgerichts übernimmt. Können sich die beiden von den Vertragsstaaten ernannten Mitglieder nicht auf das dritte Mitglied einigen, werden diese beiden Mitglieder als abgesetzt betrachtet und jeder Vertragsstaat hat innert 30 Tagen nach der Absetzung ein neues Mitglied zu ernennen. Die zuständigen Behörden werden eine nicht abschliessende Liste von Personen erstellen, welche mit internationalen Steuerbelangen vertraut sind und als mögliche Vorsitzende des Schiedsgerichts amtieren können. In jedem Fall darf der Vorsitzende weder Staatangehöriger noch Ansässiger eines der beiden Vertragsstaaten sein.f) Das Schiedsgericht darf alle zur Erfüllung ihrer Aufgabe nötigen Verfahrensbestimmungen festlegen, sofern diese nicht mit den Bestimmungen des Artikels 25 unvereinbar sind.g) Jeder Vertragsstaat kann dem Schiedsgericht innert 60 Tagen seit der Ernennung des Vorsitzenden des Schiedsgerichts einen Lösungsvorschlag für die Zuteilung der Höhe der Einkünfte, der Aufwendungen oder der Besteuerung im betreffenden Fall sowie ein Grundlagenpapier einreichen. Das Schiedsgericht stellt Kopien des Lösungsvorschlages sowie des Grundlagenpapiers jedes Vertragsstaats am Tag, an dem die spätere dieser beiden Eingaben beim Schiedsgericht eingereicht wird, dem jeweiligen anderen Vertragsstaat zu. Reicht nur ein Vertragsstaat innert der gesetzten Frist einen Lösungsvorschlag ein, gilt dieser als Entscheid des Schiedsgerichts im betreffenden Fall und das Verfahren wird abgeschlossen. 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Mit Ausnahme der in den nachstehenden Buchstaben l, n und o bezeichneten logistischen Anliegen haben alle Mitteilungen zwischen den Vertragsstaaten und dem Schiedsgericht in schriftlicher Form zwischen die zuständigen Behörden und dem Vorsitzenden des Schiedsgerichts zu erfolgen.h) Diejenige Person, die den Fall der zuständigen Behörde eines Vertragsstaates unterbreitet hat, kann dem Schiedsgericht innert 90 Tagen seit der Ernennung des Vorsitzenden des Schiedsgerichts ein Grundlagenpapier einreichen. Das Schiedsgericht stellt Kopien dieses Grundlagenpapiers am Tag, an dem die spätere der beiden von den Vertragsstaaten eingereichten Eingaben beim Schiedsgericht eintrifft, den beiden Vertragsstaaten zu.i) Innert sechs Monaten seit der Ernennung des Vorsitzenden übermittelt das Schiedsgericht seine Entscheidung in schriftlicher Form den Vertragsstaaten. Das Schiedsgericht übernimmt einen der von den Vertragsstaaten eingereichten Lösungsvorschläge als Schiedsspruch.j) Die Entscheidung des Schiedsgerichts betrifft die Anwendung des Abkommens im Einzelfall und ist für die Vertragsstaaten verbindlich. Der Schiedsspruch enthält keine Begründung. Ihm kommt keine präjudizielle Wirkung zu.k) Wie in Artikel 25 Absatz 7 Buchstabe e) vorgesehen, stellt die Entscheidung des Schiedsgerichts eine Verständigungslösung im Sinne von Artikel 25 dar. Jede betroffene Person muss innert 30 Tagen seit dem Erhalt des Schiedsspruchs durch die zuständige Behörde, bei der der Fall zuerst eingereicht wurde, dieser mitteilen, ob sie den Schiedsspruch annimmt. Ist der Fall vor Gericht hängig, hat jede betroffene Person, die als Prozesspartei am Verfahren beteiligt ist, innert derselben Frist dem zuständigen Gericht mitzuteilen, ob sie den Schiedsspruch als Verständigungslösung anerkennt und ob sie die im Verfahren gelösten Streitpunkte der richterlichen Beurteilung entzieht. Unterlässt eine betroffene Person diese Mitteilung an die zuständigen Behörden und an das zuständige Gericht innert vorgegebener Frist, so gilt der Schiedsspruch als nicht angenommen. Wird der Schiedsspruch nicht angenommen, kann der Fall nicht erneut einem Schiedsgerichtsverfahren unterworfen werden.l) Die jeweiligen Sitzungen des Schiedsgerichts werden in Einrichtungen abgehalten, die von dem Vertragsstaat zur Verfügung gestellt werden, dessen zuständige Behörde das Verständigungsverfahren eingeleitet hat.m) Die Behandlung von allfälligen zugehörigen Zinsen oder Strafsummen liegt ausserhalb des Anwendungsbereichs des Schiedsgerichtsverfahrens und ist durch das jeweilige innerstaatliche Recht der betroffenen Vertragsstaaten zu entscheiden.n) Sofern nicht durch das Abkommen oder durch das internes Recht der Vertragsstaaten zugelassen, dürfen die Mitglieder des Schiedsgerichts oder deren Mitarbeiter oder die zuständigen Behörden keine Informationen, die mit dem Schiedsgerichtsverfahren in Verbindung stehen (einschliesslich des Schiedsspruchs) offenbaren. Im Weiteren gelten alle Unterlagen, die im Laufe des Verfahrens erstellt werden oder damit in Verbindung stehen, als zwischen den Vertragsstaaten ausgetauschte Informationen. Alle Mitglieder des Schiedsgerichts sowie ihre Mitarbeiterinnen und Mitarbeiter müssen den beiden Vertragsstaaten im Zusammenhang mit der Bestätigung der Ernennung für das Schiedsgericht Erklärungen zukommen lassen, dass sie der Vertraulichkeit und Geheimhaltung nach Artikel 26 (Informationsaustausch) des Abkommens sowie den anwendbaren Gesetzen der Vertragsstaaten unterliegen und diese befolgen werden. Weichen diese Bestimmungen voneinander ab, sind die restriktivsten Bedingungen anzuwenden.o) Die Vergütungen und die Auslagen werden von beiden Vertragsstaaten gleichermassen getragen. Die Vergütungen für die Mitglieder des Schiedsgerichts werden, vorbehaltlich allfälliger Änderungen durch die zuständigen Behörden, grundsätzlich auf 2000 USD (zweitausend amerikanische Dollar) pro Tag oder dessen Gegenwert in Schweizer Franken festgelegt. Die Auslagen für die Mitglieder des Schiedsgerichts werden, vorbehaltlich allfälliger Änderungen durch die zuständigen Behörden, in Übereinstimmung mit dem am Tag, an dem das Schiedsgerichtverfahren beginnt, in Kraft stehenden International Centre for Settlement of Investment Disputes (ICSID) Schedule of Fees for Arbitrators festgelegt. Allfällige Übersetzungskosten sind ebenfalls von beiden Vertragsstaaten gleichermassen zu tragen. Der Vertragsstaat, dessen Behörde das Verständigungsverfahren im betreffenden Fall eingeleitet hat, trägt die Kosten der Einrichtungen für die Sitzungen, die damit verbundenen Mittel, die Verwaltung der Ausgaben, sonstige logistische Unterstützungen und die generelle administrative Koordination des Schiedsgerichtsverfahrens. Alle anderen Kosten sind von dem Vertragsstaat zu tragen, der sie verursacht.p) Im Sinne von Artikel 25 Absatz 6 und 7 und dieses Absatzes wird jede zuständige Behörde der anderen zuständigen Behörde sowie den betroffene(n) Person(en) das Datum schriftlich bestätigen, an dem sie die für die materielle Erwägung eines Verständigungsvereinbarung erforderlichen Informationen erhalten hat. Diese Informationen sind den zuständigen Behörden in Übereinstimmung mit den internen Gesetzen und Verfahren der jeweiligen Vertragsstaaten zu übermitteln. Diese Informationen werden aber erst dann als erhalten betrachtet, wenn die beiden zuständigen Behörden der jeweiligen Vertragsstaaten Kopien des gesamten Materials erhalten haben, welches ihnen im Zusammenhang mit dem Verständigungsverfahren durch die betroffene(n) Person(en) übermittelt wurde.q) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können die oben erwähnten Regeln und Verfahren nach Bedarf ergänzen, soweit dies zur wirksameren Umsetzung des Artikels 25 Absatz 6, der die Beseitigung der Doppelbesteuerung bezweckt, erforderlich ist.2. Es besteht Einvernehmen darüber, dass Absatz 5 von Artikel 26 des Abkommens nicht ausschliesst, dass sich ein Vertragsstaat auf Absatz 3 von Artikels 26 beruft, um die Erteilung von Informationen, die sich im Besitz von Banken, Finanzinstitutionen oder Personen, die in ihrer Eigenschaft als Vertreter oder Treuhänder handeln, befinden, oder von Informationen über die Eigentumsverhältnisse abzulehnen. Allerdings muss sich eine solche Ablehnung auf Gründe stützen, die mit der Eigenschaft der Person als Bank, Finanzinstitut, Vertreter, Treuhänder oder Auftraggeber oder mit der Tatsache, dass sich die Informationen auf die Eigentumsverhältnisse bezieht, nichts zu tun haben. Ein Rechtsvertreter, der für einen Klienten tätig wird, mag z.B. in Vertretereigenschaft handeln, aber für Informationen, die als vertrauliche Mitteilungen zwischen Rechtsanwälten oder anderen zugelassenen Rechtsvertretern und ihren Klienten geschützt sind, kommt Absatz 3 des Artikels 26 weiterhin als Grundlage für die Ablehnung der Informationserteilung in Betracht.\nSofern die oben stehenden Vorschläge die Zustimmung der Regierung der Vereinigten Staaten von Amerika finden, schlägt die Schweizerische Botschaft vor, dass diese Note und die darauf Bezug nehmende Antwort des Aussenministeriums der Vereinigten Staaten als eine Vereinbarung zwischen unseren beiden Regierungen betrachtet wird, welche mit dem Inkrafttreten des Protokolls in Kraft tritt und dem Abkommen als Anhang A beigefügt werden soll und somit zu einem integrierenden Teil des Abkommens wird.\nDie Schweizerische Botschaft benützt diesen Anlass, um das Aussenministerium erneut seiner ausgezeichneten Hochachtung zu versichern.»\nDas Aussenministerium bestätigt, dass die Regierung der Vereinigten Staaten von Amerika den in der Note der Schweizerischen Botschaft enthaltenen Vorschlägen zustimmt, und erklärt ihr Einverständnis, dass diese Note und die Note des Schweizerischen Bundesrats eine Vereinbarung zwischen unseren beiden Regierungen darstellen, welche mit dem Inkrafttreten des Protokolls in Kraft tritt und dem Abkommen als Anhang A beigefügt und somit zu einem integrierenden Teil des Abkommens wird.\nAussenministerium,\nWashington, 23. 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Similarly, changes have been made to parts of provisions of the MLI that describe existing provisions of the Convention: descriptive language has been replaced by legal references of the existing provisions to ease the readability.", "text_sha256": "d9b34a2195e3eb1a0498bd5a091bf3d64c4ab5f017791b0ddcfad4caf60739ff" }, { "end_char": 2909, "id": "preamble-block-9", "pages": [], "start_char": 2676, "text": "In all cases, references made to the provisions of the Convention or to the Convention must be understood as referring to the Convention as modified by the provisions of the MLI, provided such provisions of the MLI have taken effect.", "text_sha256": "987bcfc0070258e9258e7f4f175dc261589387cb98e82f8ba49df7782eea1db3" }, { "end_char": 2925, "id": "preamble-block-10", "pages": [], "start_char": 2911, "text": "### References", "text_sha256": "79575f1d151da8482240aa1de4540ad3f852eea90e6b4fbbb2814be9c5cdcb42" }, { "end_char": 3043, "id": "preamble-block-11", "pages": [], "start_char": 2928, "text": "The authentic legal texts of the MLI, the Convention and the amending Protocol can be found at the following links:", "text_sha256": "a706863ecbdf4e40a04cd049dc1193b75f4955f45b17b722a5146618ad3b06cd" }, { "end_char": 3190, "id": "preamble-block-12", "pages": [], "start_char": 3046, "text": "[http://www.legislation.gov.uk/uksi/2006/1924/pdfs/uksi_20061924_en.pdf](http://www.legislation.gov.uk/uksi/2006/1924/pdfs/uksi_20061924_en.pdf)", "text_sha256": "d4964996aa0b0509d683b53d4553b4208f9077e4cba30c285fee2129296f26de" }, { "end_char": 3337, "id": "preamble-block-13", "pages": [], "start_char": 3193, "text": "[http://www.legislation.gov.uk/uksi/2014/1881/pdfs/uksi_20141881_en.pdf](http://www.legislation.gov.uk/uksi/2014/1881/pdfs/uksi_20141881_en.pdf)", "text_sha256": "ffa1aa071ff55a663c5e5deb7f5d49305857cc0a4068f7289779174d76be027c" }, { "end_char": 3580, "id": "preamble-block-14", "pages": [], "start_char": 3340, "text": "[http://www.oecd.org/tax/treaties/multilateral-convention-to-implement-tax-treaty-related-measures-to prevent-BEPS.pdf](http://www.oecd.org/tax/treaties/multilateral-convention-to-implement-tax-treaty-related-measures-to%20prevent-BEPS.pdf)", "text_sha256": "7f1351aa6646126a06147dfba69533429a22c20152a5f99cc44437b582088d64" }, { "end_char": 3946, "id": "preamble-block-15", "pages": [], "start_char": 3583, "text": "The MLI position of the United Kingdom submitted to the Depositary upon ratification on 29 June 2018 and the MLI position of Japan submitted to the Depositary upon ratification on 26 September 2018 can be found on the [MLI Depositary (OECD) webpage](https://www.oecd.org/content/dam/oecd/en/topics/policy-sub-issues/beps-mli/beps-mli-signatories-and-parties.pdf).", "text_sha256": "1c0442873b6a8cbf9594a3545244847934ed97cd9a4766592a2e09b55ad268dd" }, { "end_char": 4012, "id": "preamble-block-16", "pages": [], "start_char": 3948, "text": "Disclaimer on the entry into effect of the provisions of the MLI", "text_sha256": "5427a61e6a85e812a1c51e88c29962214382a207d840fd30272d68a9d9a7b48f" }, { "end_char": 4390, "id": "preamble-block-17", "pages": [], "start_char": 4015, "text": "The provisions of the MLI applicable to the Convention do not take effect on the same dates as the original provisions of the Convention. 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These MLI positions are subject to modifications as provided in the MLI. Modifications made to MLI positions could modify the effects of the MLI on the Convention.", "text_sha256": "3d10a295fec3d145434e10d4ff24c9b0a15733464523c63e97846b846daf861a" }, { "end_char": 1574, "id": "preamble-block-5", "pages": [], "start_char": 1464, "text": "The authentic legal texts of the Convention and the MLI take precedence and remain the legal texts applicable.", "text_sha256": "06e725211678cbf24b37beaaaa0c0202a42f0bbbe7577e8cccbcaf30b93a2f40" }, { "end_char": 1956, "id": "preamble-block-6", "pages": [], "start_char": 1577, "text": "The provisions of the MLI that are applicable with respect to the provisions of the Convention are included in boxes throughout the text of this document in the context of the relevant provisions of the Convention. The boxes containing the provisions of the MLI have generally been inserted in accordance with the ordering of the provisions of the 2017 OECD Model Tax Convention.", "text_sha256": "3ffceebe77aa8a650305f1e6e75b1fb16c46673bfd0a4dc091369d5cf55e7c53" }, { "end_char": 2660, "id": "preamble-block-7", "pages": [], "start_char": 1959, "text": "Changes to the text of the provisions of the MLI have been made to conform the terminology used in the MLI to the terminology used in the Convention (such as “Covered Tax Agreement” and “Convention“, “Contracting Jurisdictions” and “Contracting States”), to ease the comprehension of the provisions of the MLI. The changes in terminology are intended to increase the readability of the document and are not intended to change the substance of the provisions of the MLI. Similarly, changes have been made to parts of provisions of the MLI that describe existing provisions of the Convention: descriptive language has been replaced by legal references of the existing provisions to ease the readability.", "text_sha256": "5db429db83a3f44ab53551f1c3605a9fd1913584e8e92186aaf2d7e0d3673b94" }, { "end_char": 2896, "id": "preamble-block-8", "pages": [], "start_char": 2663, "text": "In all cases, references made to the provisions of the Convention or to the Convention must be understood as referring to the Convention as modified by the provisions of the MLI, provided such provisions of the MLI have taken effect.", "text_sha256": "987bcfc0070258e9258e7f4f175dc261589387cb98e82f8ba49df7782eea1db3" }, { "end_char": 2912, "id": "preamble-block-9", "pages": [], "start_char": 2898, "text": "### References", "text_sha256": "79575f1d151da8482240aa1de4540ad3f852eea90e6b4fbbb2814be9c5cdcb42" }, { "end_char": 3011, "id": "preamble-block-10", "pages": [], "start_char": 2915, "text": "The copies of the legal texts of the MLI and the Convention can be found at the following links:", "text_sha256": "ff3e797205f015ebda52992519e4dd2ce1a7d22967e30f3b6ad4acd5c3529f6c" }, { "end_char": 3022, "id": "preamble-block-11", "pages": [], "start_char": 3014, "text": "The MLI:", "text_sha256": "dcfb5bfb4950b5511a492061c3786fac3f751b0aee61a812d78fdc290ba6981a" }, { "end_char": 3297, "id": "preamble-block-12", "pages": [], "start_char": 3024, "text": "- [Multilateral convention to implement tax treaty related measures to prevent base erosion and profit shifting](https://www.oecd.org/content/dam/oecd/en/topics/policy-sub-issues/beps-mli/multilateral-convention-to-implement-tax-treaty-related-measures-to-prevent-beps.pdf)", "text_sha256": "c877f25778f501ed63e9087e0093a6d1072827c497cc5161852208575acb7555" }, { "end_char": 3322, "id": "preamble-block-13", "pages": [], "start_char": 3300, "text": "In the United Kingdom:", "text_sha256": "8cab3898c035010736d764855c87b09bed0f6282bfbee87f27894d2aa0c27d2f" }, { "end_char": 3515, "id": "preamble-block-14", "pages": [], "start_char": 3324, "text": "- [The Double Taxation Relief and International Tax Enforcement (Taxes on Income and Capital) (Netherlands) Order 2009](https://www.legislation.gov.uk/uksi/2009/227/pdfs/uksi_20090227_en.pdf)", "text_sha256": "8382b5b9494b046da6a81d5837f573cee855b2cd4252bd97385d8a4e225ff087" }, { "end_char": 3645, "id": "preamble-block-15", "pages": [], "start_char": 3517, "text": "- [The Double Taxation Relief (Netherlands) Order 2013](https://www.legislation.gov.uk/uksi/2013/3143/pdfs/uksi_20133143_en.pdf)", "text_sha256": "13c5147526018c6351873c9e2d5c30a3ff89deb40c584795aadbca566067aeff" }, { "end_char": 3663, "id": "preamble-block-16", "pages": [], "start_char": 3648, "text": "In Netherlands:", "text_sha256": "967aea218d20aad50410f0560f9324db3e896b1a1cd0c0e6f99b99acc9eeb034" }, { "end_char": 3781, "id": "preamble-block-17", "pages": [], "start_char": 3665, "text": "- [Tractatenblad van het Koninkrijk der Nederlanden 2008](https://zoek.officielebekendmakingen.nl/trb-2008-201.HTML)", "text_sha256": "03442d70fc420786bccf530496ccf0805b5a953878e35f2d6b35b7f2f88389ec" }, { "end_char": 3899, "id": "preamble-block-18", "pages": [], "start_char": 3783, "text": "- [Tractatenblad van het Koninkrijk der Nederlanden 2013](https://zoek.officielebekendmakingen.nl/trb-2008-201.HTML)", "text_sha256": "71cb10cc202359db2e1c7b364015be53468adb8ce55e9f07556688091c67df8a" }, { "end_char": 4223, "id": "preamble-block-19", "pages": [], "start_char": 3902, "text": "The MLI position of the United Kingdom submitted to the Depositary upon ratification on 29 June 2018 and of the MLI position of Netherlands submitted to the Depositary upon ratification on 29 March 2019 can be found on the [MLI Depositary (OECD) webpage](https://www.oecd.org/en/topics/beps-multilateral-instrument.html).", "text_sha256": "5eb72460fcad8ec10ce3762e2e7652676c4d40049b0ed48e04cf3433b0a78a60" }, { "end_char": 4293, "id": "preamble-block-20", "pages": [], "start_char": 4225, "text": "### Disclaimer on the entry into effect of the provisions of the MLI", "text_sha256": "5c4ba512027c39fa8e22516f15ea6983ebe2dfbaefb2f5edae5f1773da6f9f15" }, { "end_char": 4677, "id": "preamble-block-21", "pages": [], "start_char": 4296, "text": "The provisions of the MLI applicable to the Convention do not take effect on the same dates as the original provisions of the Convention. Each of provisions of the MLI could take effect on different dates, depending on the types of taxes involved (taxes withheld at source or other taxes levied) and on the choices made by the United Kingdom and Netherlands in their MLI positions.", "text_sha256": "85bc37f097e89d6a7f2f644b1aac356493c422cdc4d9818896ad526b978279b8" }, { "end_char": 4827, "id": "preamble-block-22", "pages": [], "start_char": 4680, "text": "Dates of the deposit of instruments of ratification, acceptance or approval: 29 June 2018 for the United Kingdom and 29 March 2019 for Netherlands.", "text_sha256": "a2e9f2c43495b1bc843e7880920621e3e7c9b3025612a668c9d1900cd93c61e6" }, { "end_char": 4929, "id": "preamble-block-23", "pages": [], "start_char": 4830, "text": "Entry into force of the MLI: 1 October 2018 for the United Kingdom and 1 July 2019 for Netherlands.", "text_sha256": "5f659c02607062a6071c45363b5a63a621d6f28bcda50a9612258e5497104f37" }, { "end_char": 5059, "id": "preamble-block-24", "pages": [], "start_char": 4932, "text": "Unless it is stated otherwise elsewhere in this document, the provisions of the MLI have effect with respect to the Convention:", "text_sha256": "f2f48d08433bb611e4fdd84b6c2281aae52cb3dc54ef17a441b5434c3104a0fe" }, { "end_char": 5152, "id": "preamble-block-25", "pages": [], "start_char": 5061, "text": "- in the United Kingdom and Netherlands, for taxes withheld at source, from 1 January 2020;", "text_sha256": "ac954d1c0fd8927e69874c3770720059c8332eaa258c69e0e5a0a7513c84ee24" }, { "end_char": 5280, "id": "preamble-block-26", "pages": [], "start_char": 5154, "text": "- in the United Kingdom, from 1 April 2020 for corporation tax and from 6 April 2020 for income tax and capital gains tax; and", "text_sha256": "1b9b2c503af23945a20b2df16103b2c83f5bbace92bfcbd90038a0432ba714d3" }, { "end_char": 5373, "id": "preamble-block-27", "pages": [], "start_char": 5282, "text": "- in Netherlands, for other taxes for taxable periods beginning on or after 1 January 2020.", 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[Desiring to conclude a new Convention for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income and on capital gains,].", "text_sha256": "af200f5a81b2d49d2bd0cdc59862adf5347eedfdd04ed61312e3ca61a09551e2" }, { "end_char": 6191, "id": "preamble-block-31", "pages": [], "start_char": 6021, "text": "The following paragraph 1 and paragraph 3 of Article 6 of the MLI replace the text referring to an intent to eliminate double taxation in the preamble of this Convention:", "text_sha256": "820b85b931f2618805ba9821aa667f3cfa738a6a485cec607a25ad1452df0fac" }, { "end_char": 6253, "id": "preamble-block-32", "pages": [], "start_char": 6194, "text": "Article 6 of the MLI — purpose of a covered tax convention.", "text_sha256": "9025b57b3a2e0b8f65350236e59c073b7fe734e8c8d27b3df2a67a4d0993b51f" }, { "end_char": 6361, "id": "preamble-block-33", "pages": [], "start_char": 6256, "text": "Desiring to further develop their economic relationship and to enhance 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publisher explanation and complete preamble", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "9263820d372af8b12238e0d551b096d50922d7be0fca04afec82877bcb88f9a6", "end_char": 87378, "id": "signature", "label": "Signature", "paragraphs": [ { "end_char": 86966, "id": "signature-block-1", "pages": [], "start_char": 86877, "text": "In witness whereof the undersigned, duly authorised thereto, have signed this Convention.", "text_sha256": "a5603539ef072d04e19402d16cb60fc2c62265cef12e875a09530b8a3bc77062" }, { "end_char": 87111, "id": "signature-block-2", "pages": [], "start_char": 86968, "text": "Done at London this 26th day of September 2008, in duplicate, in the Netherlands and English languages, both texts being equally authoritative.", "text_sha256": "1a65aedfa2a39051ea44d25e3ccb5a836b96af8e3c182c24dbefd77cb983828b" }, { "end_char": 87246, "id": "signature-block-3", "pages": [], "start_char": 87114, "text": "For the Government of the United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland\n 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{ "end_char": 87389, "id": "integral-protocol-block-1", "pages": [], "start_char": 87378, "text": "## Protocol", "text_sha256": "3d189c73cd2c1774f7b52132d874aa2554a774971c8fcceb7e17ae70954b1ba7" }, { "end_char": 87800, "id": "integral-protocol-block-2", "pages": [], "start_char": 87391, "text": "- At the moment of signing the Convention for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income, this day concluded between the Government of the Kingdom of the Netherlands and the Government of the United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland, the undersigned have agreed that the following provisions shall form an integral part of the Convention.", "text_sha256": "f3a710f521551b4ffdbccb70267fd78d5e63b7a84eabe445c1dffd179b902357" }, { "end_char": 87867, "id": "integral-protocol-block-3", "pages": [], "start_char": 87802, "text": "- (I) With reference to paragraph 3 of Article 2 (Taxes covered):", "text_sha256": 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after the date of signature of the Convention.", "text_sha256": "bd1368c6e4a1f01720ca7314410c213d3af9ede7c98fee8bb87c627cb9b3f03b" }, { "end_char": 89518, "id": "integral-protocol-block-12", "pages": [], "start_char": 89443, "text": "- (IV) With reference to paragraph 1 of Article 9 (Associated enterprises):", "text_sha256": "4849f2779178211281ee209aa7c0a9283d7a531962326a4aba7b9ec243069f98" }, { "end_char": 89902, "id": "integral-protocol-block-13", "pages": [], "start_char": 89520, "text": "- It is understood that the mere fact that associated enterprises have concluded arrangements such as cost sharing arrangements or general services agreements, for or based on the allocation of executive, general administrative, technical and commercial expenses, research and development expenses and other similar expenses, is not in itself a condition as meant in that paragraph.", "text_sha256": "fbf9bfdf16b58412fa9dbc62b880981c8b6ec2d15deb34e02f7f4e3d09783951" }, { "end_char": 89970, "id": "integral-protocol-block-14", "pages": [], "start_char": 89904, "text": "- (V) With reference to Articles 10 (Dividends) and 11 (Interest):", "text_sha256": "ceac7a32f0e8be8c33d6d4629081d3998bc10ff8f762228dd6c30530bedc66ab" }, { "end_char": 90336, "id": "integral-protocol-block-15", "pages": [], "start_char": 89972, "text": "- It is understood that an authorised representative of an investment fund established in a Contracting State may submit a claim relating to the benefits afforded by the provisions of these Articles. The competent authorities may consult together with a view to putting arrangements in place which facilitate claims and resolving any doubts concerning eligibility.", "text_sha256": "d8ed5febdd7c504b7ef2b8a5f39a0c5045cebb8f3ac8ba76537a28d9b11f8032" }, { "end_char": 90410, "id": "integral-protocol-block-16", "pages": [], "start_char": 90338, "text": "- (VI) With reference to Articles 10 (Dividends) and 13 (Capital Gains):", "text_sha256": "0a5745abeee1e46f6c84ccdfb3a561d66c37eba12cc3843288e88e71cc517eaa" }, { "end_char": 90652, "id": "integral-protocol-block-17", "pages": [], "start_char": 90412, "text": "- It is understood that income received in connection with the liquidation (in whole or in part) of a company or a purchase of own shares by a company is treated, for Netherlands tax purposes, as income from shares and not as capital gains.", "text_sha256": "c4d9c80d14d673b727d3fec91d45391ac768e57dfbb563e229181fdd8f943793" }, { "end_char": 90722, "id": "integral-protocol-block-18", "pages": [], "start_char": 90654, "text": "- (VII) With reference to Articles 11 (Interest) and 12 (Royalties):", "text_sha256": "56b0a90f7c15feef479ccf86755721c46c902e54527f584db6f8b477de5e230d" }, { "end_char": 90804, "id": "integral-protocol-block-19", "pages": [], "start_char": 90724, "text": "- It is understood that no relief under these Articles shall be available where:", "text_sha256": "843f23fb452d86c8ddc87bb33c6652bd79439600c95b0acbc11cf490f3fdc753" }, { "end_char": 90896, "id": "integral-protocol-block-20", "pages": [], "start_char": 90806, "text": "- (i) interest or royalties, as the case may be, are paid to a company of the Netherlands;", "text_sha256": "b41b38d2ddb2c3e92490f3f9023c4fa0907c59cc33a3e9d9b9e87fdf81a54450" }, { "end_char": 91084, "id": "integral-protocol-block-21", "pages": [], "start_char": 90898, "text": "- (ii) that interest or those royalties are attributable to a permanent establishment of that company located in a third state with whom the Netherlands has a double taxation convention;", "text_sha256": "738228545ae98ac19d9b209adc740101b72c398105100856deed44e230fdcda6" }, { "end_char": 91328, "id": "integral-protocol-block-22", "pages": [], "start_char": 91086, "text": "- (iii) under that convention, the Netherlands eliminates double taxation by applying the exemption method with respect to such interest or royalties rather than allowing a deduction that would otherwise be granted under its domestic law; and", "text_sha256": "22d926ded930cdb91117630515c30c6bc4b28dda43a89f3bc66842c375d0899c" }, { "end_char": 91546, "id": "integral-protocol-block-23", "pages": [], "start_char": 91330, "text": "- (iv) the tax levied in that third state is less than 60 per cent of the tax that would have been levied by the Netherlands had that interest or those royalties not been attributable to that permanent establishment.", "text_sha256": "f536297df75339c3b958f0bb2e090b5bf106f29547df954331828d26e81cc0e8" }, { "end_char": 91604, "id": "integral-protocol-block-24", "pages": [], "start_char": 91548, "text": "- (VIII) With reference to Article 15 (Directors’ fees):", "text_sha256": "2958a8e3fffdd8d02e43f4c1ad6f0a967b4730e922093765cecf47ca7b3751fd" }, { "end_char": 91912, "id": "integral-protocol-block-25", "pages": [], "start_char": 91606, "text": "- It is understood that “bestuurder” or “commissaris” of a Netherlands company means persons who are nominated as such by the general meeting of shareholders or by any other competent body of such company and are charged with the general management of the company and the supervision thereof, respectively.", "text_sha256": "d5b3cb983de556e801fac62b127108c1c1adf867b43b2d5a6b019f815ad73d8b" }, { "end_char": 91961, "id": "integral-protocol-block-26", "pages": [], "start_char": 91914, "text": "- (IX) With reference to Article 17 (Pensions):", "text_sha256": "e87e55f7ae8918b3bd04b2c7057c1c76725576825918dd20add93b541ca94b85" }, { "end_char": 92786, "id": "integral-protocol-block-27", "pages": [], "start_char": 91963, "text": "- It is understood that the pensions referred to in section 641(1)(a) to (g) of the Income Tax (Earnings and Pensions) Act 2003 and benefits paid by reason of illness or injury following the termination of service in the armed forces or reserve forces referred to in section 641(1)(h) of the Income Tax (Earnings and Pensions) Act 2003 and injury and disablement pensions payable under any scheme made under the Personal Injuries (Emergency Provisions) Act 1939 shall be exempt from Netherlands tax, regardless of the nationality of the pensioner, so long as they are exempt from United Kingdom tax. It is understood that abovementioned exempted pensions paid to a resident of the Netherlands will be taken into account when granting personal allowances and benefits under the income-related regulations of the Netherlands.", "text_sha256": "c95f28f3cd0bc30349f88aafd7d5714dd059d8e538dd1ba9479918930fe0dcf9" }, { "end_char": 92849, "id": "integral-protocol-block-28", "pages": [], "start_char": 92788, "text": "- (X) With reference to paragraph 3 of Article 17 (Pensions):", "text_sha256": "55c5c23d8543330718aa4eb51fbdb1a10a3b42191c468231770bc71a2fdb92ff" }, { "end_char": 93144, "id": "integral-protocol-block-29", "pages": [], "start_char": 92851, "text": "- It is understood that where a lump sum is paid to a resident of the Netherlands, the amount of the lump sum will be taken into account when granting personal allowances and benefits under the income-related regulations of the Netherlands in the fiscal year in which the lump sum is received.", "text_sha256": 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"integral-protocol-block-33", "pages": [], "start_char": 93474, "text": "- It is understood that if, in the case of a pipeline between the Contracting States, the income relating to such pipeline may, in accordance with the Convention, be taxed in the United Kingdom, the Netherlands shall allow a deduction from its tax with respect to such income according to paragraph 2 of article 21, provided that such income is taxed in the United Kingdom.", "text_sha256": "2a2a59ac946260ddb715bfe11f89774403d0b7806c0c7f13202ad9787fb79823" }, { "end_char": 93921, "id": "integral-protocol-block-34", "pages": [], "start_char": 93849, "text": "- (XIII) With reference to paragraph 3 of Article 30 (Entry into force):", "text_sha256": "e72a54b7a0db35cbdf36cc589dcd9f8497dae99c182c5cd0834120c32f50827e" }, { "end_char": 94136, "id": "integral-protocol-block-35", "pages": [], "start_char": 93923, "text": "- It is understood that the Netherlands will apply the exemption method as mentioned in paragraph 2 of 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"Footnotes", "paragraphs": [ { "end_char": 94709, "id": "source-footnotes-block-1", "pages": [], "start_char": 94637, "text": "- Refer to the box following Article 28 of the Convention. 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Native extraction can flatten ordered-list styling; only printed source labels are retained.", "Complete preamble, closing and all supplied integral protocol/notes are retained separately and searchable within this source.", "Hong Kong is a separate tax jurisdiction, not presented as a sovereign country. Source heading Article12 is preserved verbatim, not silently corrected.", "Publisher synthesis, not an authentic treaty instrument. MLI replacement text and explanations are retained; original boxes/layout are not reproduced. Authentic Convention and MLI texts take precedence.", "Source authority, text completeness and currentness still require human review.", "Publisher prints Article12 without a space. 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Similarly, changes have been made to parts of provisions of the MLI that describe existing provisions of the Convention: descriptive language has been replaced by legal references of the existing provisions to ease the readability.", "text_sha256": "d9b34a2195e3eb1a0498bd5a091bf3d64c4ab5f017791b0ddcfad4caf60739ff" }, { "end_char": 2999, "id": "preamble-block-8", "pages": [], "start_char": 2766, "text": "In all cases, references made to the provisions of the Convention or to the Convention must be understood as referring to the Convention as modified by the provisions of the MLI, provided such provisions of the MLI have taken effect.", "text_sha256": "987bcfc0070258e9258e7f4f175dc261589387cb98e82f8ba49df7782eea1db3" }, { "end_char": 3015, "id": "preamble-block-9", "pages": [], "start_char": 3001, "text": "### References", "text_sha256": "79575f1d151da8482240aa1de4540ad3f852eea90e6b4fbbb2814be9c5cdcb42" }, { "end_char": 3110, "id": "preamble-block-10", "pages": [], "start_char": 3018, "text": "The authentic legal texts of the MLI and the Convention can be found at the following links:", "text_sha256": "4746be1b576c8a00e4387102743d840caf5837b5a0d2ba32141c9502b39ea728" }, { "end_char": 3344, "id": "preamble-block-11", "pages": [], "start_char": 3113, "text": "[Multilateral Convention to implement tax treaty related measures to prevent base erosion and profit shifting](http://www.oecd.org/tax/treaties/multilateral-convention-to-implement-tax-treaty-related-measures-to-prevent%1fBEPS.pdf)", "text_sha256": "e9599f72a22fbaf654ce0fc076adbff2f7e489ba17676f381a9e42d76a9e48bd" }, { "end_char": 3373, "id": "preamble-block-12", "pages": [], "start_char": 3346, "text": "#### In the United Kingdom:", "text_sha256": "b802087f4bee43e2bee5d2090764af6247d6333417413b8a7647dba4acfc9751" }, { "end_char": 3544, "id": "preamble-block-13", "pages": [], "start_char": 3376, "text": "[The Double Taxation Relief and International Tax Enforcement (Hong Kong) Order 2010 (legislation.gov.uk)](https://www.legislation.gov.uk/uksi/2010/2974/contents/made).", "text_sha256": "72f927cec5f20aed042325b83f03e93b4e0de3f7ab054c6db9f0d6e087f2ac64" }, { "end_char": 4006, "id": "preamble-block-14", "pages": [], "start_char": 3547, "text": "The MLI position of the United Kingdom submitted to the Depositary upon ratification on 29 June 2018 and of the MLI position of Hong Kong submitted to the Depositary upon ratification on 25 May 2022 can be found on the MLI Depositary (OECD) webpage [Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent BEPS - OECD](https://www.oecd.org/tax/treaties/multilateral-convention-to-implement-tax-treaty-related-measures-to-prevent-beps.htm).", "text_sha256": "93d3692fc2a2468629a3a195854aa845252c195a87c1f23d6c2ec6fd64b785ce" }, { "end_char": 4388, "id": "preamble-block-15", "pages": [], "start_char": 4009, "text": "The provisions of the MLI applicable to the Convention do not take effect on the same dates as the original provisions of the Convention. Each of provisions of the MLI could take effect on different dates, depending on the types of taxes involved (taxes withheld at source or other taxes levied) and on the choices made by the United Kingdom and Hong Kong in their MLI positions.", "text_sha256": "db534a2ab451cefc5af9f5e22afbf52bb399272a51cd9cbafa1d4578010919d7" }, { "end_char": 4534, "id": "preamble-block-16", "pages": [], "start_char": 4391, "text": "Dates of the deposit of instruments of ratification, acceptance or approval: 29 June 2018 for the United Kingdom and 25 May 2022 for Hong Kong.", "text_sha256": "34ef64c3f5d5706a1e2745818426d217baa81298974e112e7a6024128efa6fec" }, { "end_char": 4639, "id": "preamble-block-17", "pages": [], "start_char": 4537, "text": "Entry into force of the MLI: 1 October 2018 for the United Kingdom and 1 September 2022 for Hong Kong.", "text_sha256": "1d233d137d1ebea8a5f90ee562b2e67a927b4c8dafe35406e246624492632443" }, { "end_char": 4769, "id": "preamble-block-18", "pages": [], "start_char": 4642, "text": "Unless it is stated otherwise elsewhere in this document, the provisions of the MLI have effect with respect to the Convention:", "text_sha256": "f2f48d08433bb611e4fdd84b6c2281aae52cb3dc54ef17a441b5434c3104a0fe" }, { "end_char": 4795, "id": "preamble-block-19", "pages": [], "start_char": 4771, "text": "- In the United Kingdom,", "text_sha256": "fb07c63505e447f70ec75389965c711342e0f84fcb78a58d63a392e9ad7fae87" }, { "end_char": 4852, "id": "preamble-block-20", "pages": [], "start_char": 4797, "text": "- from 1 January 2024 for taxes withheld at source; and", "text_sha256": "baa772f4af016e5e0dc95c793a27169e322a533351ccd4b3f8c33dc83df10e45" }, { "end_char": 4953, "id": "preamble-block-21", "pages": [], "start_char": 4854, "text": "- from 1 April 2024 for corporation tax and from 6 April 2024 for income tax and capital gains tax.", "text_sha256": "42ad825028948cde8940dca3f3e224e212eea18e8d4d4805a67cbb89e14e545a" }, { "end_char": 5045, "id": "preamble-block-22", "pages": [], "start_char": 4955, "text": "- In Hong Kong, for taxable periods beginning on or after 23 September 2023 for all taxes.", "text_sha256": "88da0fa02ed16d2f0b903d351805d6bd752751174e45a8540ddbba0495441027" }, { "end_char": 5370, "id": "preamble-block-23", "pages": [], "start_char": 5047, "text": "### Agreement between the Government of the Hong Kong Special Administrative Region of the People’s Republic of China and the Government of the United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income and on capital gains", "text_sha256": "919a2bf2011e6b8eaec961d20afaf1122e5129afdb92b43013d48b472a477ea4" }, { "end_char": 5547, "id": "preamble-block-24", "pages": [], "start_char": 5372, "text": "The Government of the Hong Kong Special Administrative Region of the People’s Republic of China and the Government of the United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland;", "text_sha256": "849971a8e3cd819b852ad17c650ae4294bda902e5a24a3abca7d7966ce16f760" }, { "end_char": 5768, "id": "preamble-block-25", "pages": [], "start_char": 5549, "text": "[REPLACED by paragraph 1 and 3 of Article 6 of the MLI] [Desiring to conclude an Agreement for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income and on capital gains;]", "text_sha256": "d72e764f8dd3eac363078ebccc848465249e678f9b8acc4c17dc4382331358c6" }, { "end_char": 5793, "id": "preamble-block-26", "pages": [], "start_char": 5770, "text": "Have agreed as follows:", "text_sha256": "56427d2de081db6c1adf7ec2871208a7f5a55b1d2b6b32907701eef665f9c9d9" }, { "end_char": 5966, "id": "preamble-block-27", "pages": [], "start_char": 5796, "text": "The following paragraph 1 and paragraph 3 of Article 6 of the MLI replace the text referring to an intent to eliminate double taxation in the preamble of this Convention:", "text_sha256": 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of residents of third jurisdictions), residents of third jurisdictions),", "text_sha256": "f1b0787915f22ca0fe2965ad0f6905af3d6faaac2c25e08be96c357fe746b201" } ], "role": "preamble", "start_char": 0, "text_sha256": "d3340a5484dedcb5114cae6d9f3ca203ccac04215452fb587a3ea6b4e46dc1a4", "title": "Title, publisher explanation and complete preamble", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "deefe493699ebd5665bf0b08c74f727feb8a74e334e5a4ff2665b3ca1c641b1f", "end_char": 59416, "id": "signature", "label": "Signature", "paragraphs": [ { "end_char": 59117, "id": "signature-block-1", "pages": [], "start_char": 59028, "text": "In witness whereof, the undersigned, duly authorised thereto, have signed this Agreement.", "text_sha256": "1d62d036a892eac9fa38ebf6136583b333aa2ff9216b04029294278936c3563b" }, { "end_char": 59199, "id": "signature-block-2", "pages": [], "start_char": 59119, "text": "Done in duplicate in London this 21st day of June 2010, in the English language.", "text_sha256": 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"paragraphs": [ { "end_char": 59428, "id": "integral-protocol-block-1", "pages": [], "start_char": 59416, "text": "### PROTOCOL", "text_sha256": "b620516df57fe1c8b3d718431ae6561697eabeaca6ec0d9e74e3a08af89c6387" }, { "end_char": 59894, "id": "integral-protocol-block-2", "pages": [], "start_char": 59430, "text": "- At the time of signing of the Agreement between the Government of the United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland and the Government of the Hong Kong Special Administrative Region of the People’s Republic of China for the Avoidance of Double Taxation and the Prevention of Fiscal Evasion with respect to Taxes on Income and on Capital Gains, the two Governments have agreed on the following provisions which shall form an integral part of the Agreement.", "text_sha256": "99af59f07ea54ee6e2afd9f53dc2ddf9a751e440b50ed5c1a1e79f9f16db09d9" }, { "end_char": 59905, "id": "integral-protocol-block-3", "pages": [], "start_char": 59896, "text": "- General", "text_sha256": "6713a0e849c13f1a0a89166e62fdd62f206707cd0d0131c932d5fbaab3fe6ca6" }, { "end_char": 60416, "id": "integral-protocol-block-4", "pages": [], "start_char": 59907, "text": "- 1. For the purposes of applying this Agreement an item of income, profit or gain derived through a person that is fiscally transparent under the laws of either Contracting Party, shall be considered to be derived by a resident of a Contracting Party to the extent that the item is treated for the purposes of the taxation law of such Contracting Party as the income, profit or gain of that resident. It is understood that this paragraph shall not affect the taxation by a Contracting Party of its residents.", "text_sha256": "c817a328fb407c91c834dce4e63ba87ecc39962e3728ad6a511b917cddbc1e12" }, { "end_char": 60490, "id": "integral-protocol-block-5", "pages": [], "start_char": 60418, "text": "- With reference to Article 11 (Interest) and Article 13 (Capital Gains)", "text_sha256": "9b14400d96aa08a8705073b0ca931d897db366e6d100eb93522888ddb61c4460" }, { "end_char": 60562, "id": "integral-protocol-block-6", "pages": [], "start_char": 60492, "text": "- 2. It is understood that the term ‘recognised stock exchange’ means:", "text_sha256": "229db2021740d243ef50f184968169c8cc057c814e63d2e1263ba08352ea445e" }, { "end_char": 60745, "id": "integral-protocol-block-7", "pages": [], "start_char": 60564, "text": "- (a) the Stock Exchange of Hong Kong Limited and any Hong Kong Special Administrative Region stock exchange recognised under the law of the Hong Kong Special Administrative Region;", "text_sha256": "ef26e5a818597a8098e7d805fc9dd4137c931cd3786f20b8e30aee21bedc98f2" }, { "end_char": 60867, "id": "integral-protocol-block-8", "pages": [], "start_char": 60747, "text": "- (b) the London Stock Exchange and any other United Kingdom investment exchange recognised under United Kingdom law; or", "text_sha256": "510d05828787ef9831ed7918fc37c7c44af59eedcc96210b3fa24aa86d10daf9" }, { "end_char": 60941, "id": "integral-protocol-block-9", "pages": [], "start_char": 60869, "text": "- (c) any other stock exchange agreed upon by the competent authorities.", "text_sha256": "114fc585b4b8fb876f6d85f9edf2fa46c38636ab6dfedd955ca78a12cf4b3ed1" }, { "end_char": 61097, "id": "integral-protocol-block-10", "pages": [], "start_char": 60943, "text": "- 3. It is understood that the term ‘pension scheme’ means any plan, scheme, fund, trust or other arrangement established in a Contracting Party which is:", "text_sha256": "9eb030c06679144221237ca3bf58f35b4f68b792e11f9ade6628c4f08784f8c0" }, { "end_char": 61161, "id": "integral-protocol-block-11", "pages": [], "start_char": 61099, "text": "- (a) generally exempt from income taxation in that Party; and", "text_sha256": "088154506a8366a587fa9ed6bc9241d4ef76219e29788f9aa3f1784b61ba2d03" }, { "end_char": 61313, "id": "integral-protocol-block-12", "pages": [], "start_char": 61163, "text": "- (b) operated principally to administer or provide pension or retirement benefits or to earn income for the benefit of one or more such arrangements.", "text_sha256": "83a75be8ef9e03d24384f76dfe3099516901642622d846155b6939cae1c1532c" }, { "end_char": 61371, "id": "integral-protocol-block-13", "pages": [], "start_char": 61315, "text": "- With reference to Article 24 (Exchange of Information)", "text_sha256": "3f241550ebbd4535dc2a3d65d0aaf2eb6614a51e12548ba6ac98a20aba0e81f3" }, { "end_char": 61400, "id": "integral-protocol-block-14", "pages": [], "start_char": 61373, "text": "- 4. 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Similarly, changes have been made to parts of provisions of the MLI that describe existing provisions of the Convention: descriptive language has been replaced by legal references of the existing provisions to ease the readability.", "text_sha256": "5db429db83a3f44ab53551f1c3605a9fd1913584e8e92186aaf2d7e0d3673b94" }, { "end_char": 2899, "id": "preamble-block-9", "pages": [], "start_char": 2666, "text": "In all cases, references made to the provisions of the Convention or to the Convention must be understood as referring to the Convention as modified by the provisions of the MLI, provided such provisions of the MLI have taken effect.", "text_sha256": "987bcfc0070258e9258e7f4f175dc261589387cb98e82f8ba49df7782eea1db3" }, { "end_char": 2915, "id": "preamble-block-10", "pages": [], "start_char": 2901, "text": "### References", "text_sha256": "79575f1d151da8482240aa1de4540ad3f852eea90e6b4fbbb2814be9c5cdcb42" }, { "end_char": 3014, "id": "preamble-block-11", "pages": [], "start_char": 2918, "text": "The copies of the legal texts of the MLI and the Convention can be found at the following links:", "text_sha256": "ff3e797205f015ebda52992519e4dd2ce1a7d22967e30f3b6ad4acd5c3529f6c" }, { "end_char": 3247, "id": "preamble-block-12", "pages": [], "start_char": 3017, "text": "[Multilateral Convention to implement tax treaty related measures to prevent base erosion and profit shifting](https://www.oecd.org/tax/treaties/multilateral-convention-to-implement-tax-treaty-related-measures-to-prevent-BEPS.pdf)", "text_sha256": "cf6f59e72c7e46abbc760db3ccbc5630ec7230d61722b3b34c5c73667cdf7f98" }, { "end_char": 3276, "id": "preamble-block-13", "pages": [], "start_char": 3249, "text": "#### In the United Kingdom:", "text_sha256": "b802087f4bee43e2bee5d2090764af6247d6333417413b8a7647dba4acfc9751" }, { "end_char": 3433, "id": "preamble-block-14", "pages": [], "start_char": 3279, "text": "[The Double Taxation Relief and International Tax Enforcement (Norway) Order 2013](http://www.legislation.gov.uk/uksi/2013/3144/pdfs/uksi_20133144_en.pdf)", "text_sha256": "206b2a6c8765d07a959da462f22208769b3a0a3c659dbed26f20cd1c087e17b7" }, { "end_char": 3450, "id": "preamble-block-15", "pages": [], "start_char": 3435, "text": "#### In Norway:", "text_sha256": "f8a84f8cfd833cabb448a86c1f3e400d96f4f9fd82a9be7ac764e735bcdbe238" }, { "end_char": 3613, "id": "preamble-block-16", "pages": [], "start_char": 3453, "text": "[Convention Norway-United Kingdom](https://www.regjeringen.no/en/topics/the-economy/taxes-and-duties/skatteavtaler/convention-norway---united-kingdom/id720657/)", "text_sha256": "a84f1b7fe650015f78f687f0d65ff20b0958ab2bb093c6555ed75d0a3f180173" }, { "end_char": 3984, "id": "preamble-block-17", "pages": [], "start_char": 3616, "text": "The MLI position of the United Kingdom submitted to the Depositary upon ratification on 29 June 2018 and of the MLI position of Norway submitted to the Depositary upon ratification on 17 July 2019 can be found [on the MLI Depositary (OECD) webpage](http://www.oecd.org/tax/treaties/multilateral-convention-to-implement-tax-treaty-related-measures-to-prevent-beps.htm).", "text_sha256": "d5cb04009bb2a6d8370d497899fe512dbc98a5e0571e630ff835b06f0275bd46" }, { "end_char": 4053, "id": "preamble-block-18", "pages": [], "start_char": 3986, "text": "## Disclaimer on the entry into effect of the provisions of the MLI", "text_sha256": "2b99edb4a36147f6dc1dcd5ce6cc81d153a446064d418cb14c3e1bac95a79712" }, { "end_char": 4433, "id": "preamble-block-19", "pages": [], "start_char": 4056, "text": "The provisions of the MLI applicable to this Convention do not take effect on the same dates as the original provisions of the Convention. 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signed at Paris on August 31, 1994, together with two related exchanges of notes signed\non the same date.", "text_sha256": "31ebb4ba2f2573246e94b8158d93e5b36edbd0a5e11084b7f189d8599ec83368" }, { "end_char": 4436, "id": "preamble-block-13", "pages": [ 2 ], "start_char": 4018, "text": "The new Convention will replace the existing income tax convention between the United\nStates and France, which was signed in 1967 and amended by Protocols signed in 1970, 1978,\n1984, and 1988, and the side letters relating thereto. 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It also provides for\nadministrative cooperation between the tax authorities of the two countries in applying the\nConvention and the taxes covered by the Convention. The benefits of the Convention are limited\nto qualified residents of the two countries.", "text_sha256": "d3349f2061bed3a6bf39c1d08c97383bffff402a03bfaf484bd71223993896b3" }, { "end_char": 5510, "id": "preamble-block-15", "pages": [ 2 ], "start_char": 5235, "text": "The new Convention confirms that residents of each country include tax-exempt\norganizations created for charitable and other not-for-profit purposes or for purposes of providing\npension benefits, and extends to them part of the dividend tax credit that France provides in the", "text_sha256": "b28be494c42ae8b8c48e626f2a5838086b1436fde498715a2849e989ae46c9c9" }, { "end_char": 5835, "id": "preamble-block-16", "pages": [ 3 ], "start_char": 5512, "text": "Convention to other U.S. portfolio investors. It also addresses the treatment of dividends paid by\nregulated investment companies and real estate investment trusts, bringing those provisions into\nline with current U.S. treaty policy. The new Convention clarifies the scope of the exemption at\nsource of copyright royalties.", "text_sha256": "a1924ba54179d65bb9730b6a8989caa4e88558dfcd192c89031597976cb24fd0" }, { "end_char": 6245, "id": "preamble-block-17", "pages": [ 3 ], "start_char": 5841, "text": "An important improvement in the new Convention is the modernization of the limitation on\nbenefits provisions, designed to ensure that the benefits of the Convention are enjoyed only by\nthose persons intended to derive such benefits. The compliance aspects of the Convention are\nalso strengthened by bringing up to date the provisions concerning associated enterprises and the\nexchange of tax information.", "text_sha256": "3e1f56ebdaa38cc9739ecad4e7bc6494eb1e8cb17725156e1995af2cfd299d5a" }, { "end_char": 6411, "id": "preamble-block-18", "pages": [ 3 ], "start_char": 6250, "text": "The new Convention preserves the special French tax benefits for U.S. citizens residing in\nFrance and for French residents who are partners of U.S. partnerships.", "text_sha256": "7e89df1969a10718a1319ed912243c0fb8798096b1edd69371f2248cc2eedd7a" }, { "end_char": 6597, "id": "preamble-block-19", "pages": [ 3 ], "start_char": 6417, "text": "The exchanges of diplomatic notes accompany the Convention and state the understandings\nof the two delegations with respect to the application of the Convention in specified cases.", "text_sha256": "0fe31ed3077500f5ee45a1972e7866fbb5bdcf6f083d177309120c8fb00680e9" }, { "end_char": 7673, "id": "preamble-block-20", "pages": [ 3 ], "start_char": 6603, "text": "The United States and France will notify each other when their respective constitutional and\nstatutory requirements for the entry into force of the Convention have been satisfied. The\nConvention will enter into force on the date of receipt of the later of those notifications. The\nprovisions concerning taxes on dividends, interests, and royalties and the U.S. excise tax on\ninsurance premiums paid to foreign insurers will take effect on the first day of the second month\nfollowing the entry into force. The provisions concerning other taxes generally will take effect\nfor taxable years or taxable events occurring on or after January 1 of the year following the entry\ninto force. However, certain provisions concerning the availability of the French dividend tax\ncredit and the application of the copyright royalty exemption will apply for dividends and\nroyalties paid or credited on or after January 1, 1991. The 1967 convention and the related\nexchanges of letters will cease to have effect as of the date on which the provisions of this\nConvention become effective.", "text_sha256": "ab4a08d3251e621b6625e3fa3f20d6f134bd6d361bb07fc47a2d1173c792e87c" }, { "end_char": 7880, "id": "preamble-block-21", "pages": [ 3 ], "start_char": 7678, "text": "A technical memorandum explaining in detail the provisions of the Convention will be\nprepared by the Department of Treasury and will be submitted separately to the Senate\nCommittee on Foreign Relations.", "text_sha256": "2bb928e2e6be9498dadaa656a9c5853ca0c4438d7fdf44579cce55e79eba996b" }, { "end_char": 8039, "id": "preamble-block-22", "pages": [ 3 ], "start_char": 7886, "text": "The Department of the Treasury and the Department of State cooperated in the negotiation of\nthe convention. It has the full approval of both Departments.", "text_sha256": "da39a04dfff2eec6cbf530ac7adaada2e92e0505430c89770a47558d8a8a7168" }, { "end_char": 8067, "id": "preamble-block-23", "pages": [ 3 ], "start_char": 8044, "text": "Respectfully submitted,", "text_sha256": "a0fee356f8359873a75bc863c27fd771648ca8a4ec219caa0325ef2a71e1830b" }, { "end_char": 8141, "id": "preamble-block-24", "pages": [ 3 ], "start_char": 8122, "text": "WARREN CHRISTOPHER.", "text_sha256": "d646742c528be89ea8d94bf56cd37066e9de3e167ab070d2744efd11dc75d015" }, { "end_char": 8197, "id": "preamble-block-25", "pages": [ 4 ], "start_char": 8176, "text": "LETTER OF TRANSMITTAL", "text_sha256": "2eee61d60e40fa89f3e7da8773e5d4028e1370826016f768e3528a38e33cfb37" }, { "end_char": 8324, "id": "preamble-block-26", "pages": [ 4 ], "start_char": 8252, "text": "THE WHITE HOUSE, September 19, 1994.\nTo the Senate of the United States:", "text_sha256": "cd95d9889b5ef2459f478643ef7b5b21a00265420367442db0ac1b697791519f" }, { "end_char": 8832, "id": "preamble-block-27", "pages": [ 4 ], "start_char": 8330, "text": "I transmit herewith for Senate advice and consent to ratification the Convention Between the\nGovernment of the United States of America and the Government of the French Republic for the\nAvoidance of Double Taxation and the Prevention of Fiscal Evasion with Respect to Taxes on\nIncome and Capital, signed at Paris on August 31, 1994, together with two related exchanges of\nnotes. Also transmitted for the information of the Senate is the report of the Department of State\nwith respect to the Convention.", "text_sha256": "82c692ca6ef80516663a0a2e9972cd6bfb15c58f9b120be92d10b51bb94885c4" }, { "end_char": 9103, "id": "preamble-block-28", "pages": [ 4 ], "start_char": 8837, "text": "The Convention replaces the 1967 income tax convention between the United States of\nAmerica and the French Republic and the related protocols and exchanges of notes. The new\nConvention more accurately reflects current income tax treaty policies of the two countries.", "text_sha256": "5be5f89a85ca76910b35a326cd4f677719a651262c85e34f847f97ea269e8871" }, { "end_char": 9273, "id": "preamble-block-29", "pages": [ 4 ], "start_char": 9109, "text": "I recommend that the Senate give early and favorable consideration to the Convention and\nrelated exchanges of notes and give its advice and consent to ratification.", "text_sha256": "ddf229f284564e43df5d0dbbd4fa9a36d8e6b6ed815347ebff29c76ff683da11" }, { "end_char": 9354, "id": "preamble-block-30", "pages": [ 4 ], "start_char": 9335, "text": "WILLIAM J. CLINTON.", "text_sha256": "3ac0be027f1711791f634bf5d55d99a5e30d3e303dfa8010803c9b02d29cb55e" }, { "end_char": 9605, "id": "preamble-block-31", "pages": [ 5 ], "start_char": 9362, "text": "CONVENTION BETWEEN THE GOVERNMENT OF THE UNITED STATES\n OF AMERICA AND THE GOVERNMENT OF THE FRENCH REPUBLIC FOR THE\n AVOIDANCE OF DOUBLE TAXATION AND THE PREVENTION OF FISCAL\n EVASION WITH RESPECT TO TAXES ON INCOME AND CAPITAL", "text_sha256": "879968087423ddce64fd90536312d7b8c6f0fdc3c567b02247eaa7ad8d235f47" }, { "end_char": 9880, "id": "preamble-block-32", "pages": [ 5 ], "start_char": 9610, "text": "The Government of the United States of America and the Government of the French\nRepublic, desiring to conclude a new convention for the avoidance of double taxation and the\nprevention of fiscal evasion with respect to taxes on income and capital, have agreed as follows:", "text_sha256": "8976cc41231cb3762f699ade6e35aad9e54c82fc24263e3a9f65145390bafe77" } ], "role": "preamble", "source_ranges": [ [ 0, 9926 ] ], "start_char": 0, "text_sha256": "ddedc4164c27f7bfa0330fd45337f01a9e53976af82a5b71cc642331db9ade15", "title": "Publisher front matter and preamble", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "6d1d68873890a4cd355582cbc389222465982c719573b2bd6a42d0f8069ae527", "end_char": 131906, "id": "signature", "label": "Signed closing and authentic-language clause", "paragraphs": [ { "end_char": 131673, "id": "signature-block-1", "pages": [ 39 ], "start_char": 131540, "text": "DONE at Paris, this 31st day of August , 1994, in duplicate, in the English and French\nlanguages, both texts being equally authentic.", "text_sha256": "2ee7d9c11f18c25a40c44a99f2facd9e983ec1897bf455c2cc46704ae21eb0f5" }, { "end_char": 131820, "id": "signature-block-2", "pages": [ 39 ], "start_char": 131675, "text": "FOR THE GOVERNMENT OF THE FOR THE GOVERNMENT OF\nUNITED STATES OF AMERICA FRENCH REPUBLIC", "text_sha256": "a6c46ebfaabf37589dccba5ba5be99a1d91b47fe92931f22b9734528012f3756" }, { "end_char": 131903, "id": "signature-block-3", "pages": [ 39 ], "start_char": 131829, "text": "(s) Pamela Harriman (s) Nicolas Sarkozy", "text_sha256": "1fbf37984758358f53270834be96f2021bb1d41358787b9decb5c5174e5db2ab" } ], "role": "signature", "source_ranges": [ [ 131536, 131906 ] ], "start_char": 131536, "text_sha256": "7200ec2b4fad20da40f835a68d9266541b7aa098ad3c64d04e66b11def6c0881", "title": "Signed closing and authentic-language clause", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "74111f0eef7a2f6c3c3d1ce8e12403159bdd1c4c55787d3540bdfd6006604930", "end_char": 140386, "id": "notes-of-exchange", "label": "Notes of exchange", "paragraphs": [ { "end_char": 131960, "id": "notes-of-exchange-block-1", "pages": [ 39 ], "start_char": 131943, "text": "NOTES OF EXCHANGE", "text_sha256": "5e810e431fa6d5bc3f1e68def7cc6ce9f99bb91a74577431d233bbab7b42d542" }, { "end_char": 132119, "id": "notes-of-exchange-block-2", "pages": [ 39 ], "start_char": 132024, "text": "DEPARTMENT OF STATE\n WASHINGTON", "text_sha256": "67918d3a625f3685fdcafcf0a8fa43ee05f19b86361610b8c0011928a0fe1919" }, { "end_char": 132132, "id": "notes-of-exchange-block-3", "pages": [ 39 ], "start_char": 132121, "text": "Excellency:", "text_sha256": "3b9f49a9072684442846bd996ed53cc2a03a6331c32cb6ee180f81a2c8915748" }, { "end_char": 132243, "id": "notes-of-exchange-block-4", "pages": [ 39 ], "start_char": 132137, "text": "I have the honor to refer to the Income Tax Convention between the United States and\nFrance, signed today.", "text_sha256": "0249056100cffb84ac198f874731053608ec12ecdc60598506deae4cb548ed39" }, { "end_char": 132635, "id": "notes-of-exchange-block-5", "pages": [ 39 ], "start_char": 132249, "text": "During the course of discussions leading to the development of the Convention, the United\nStates and French delegations agreed that nothing in paragraph 5 of Article 11 (Interest) shall be\nunderstood to prevent or limit the application by a Contracting State of its internal law, or of its\nincome tax treaty with a third State, with respect to interest paid by a permanent establishment", "text_sha256": "caf6944b3998ea209a83596ffc6e487405b3ce7e20db8629caa3a14974143bd9" }, { "end_char": 132988, "id": "notes-of-exchange-block-6", "pages": [ 40 ], "start_char": 132637, "text": "located in that Contracting State. The provisions of internal law referred to in the preceding\nsentence are, in the case of the United States, those provisions of the Internal Revenue Code that\nimpose a tax on interest described in section 884(f)(1)(A) of such Code, and in the case of France\narticles 119 bis and 125 A of the code général des impôts.", "text_sha256": "25a4823e76edcfc107f7e3394dc13f2948cb28c3cede5a3e551f33a47ff10fee" }, { "end_char": 133385, "id": "notes-of-exchange-block-7", "pages": [ 40 ], "start_char": 132994, "text": "The United States and French delegations further agreed that the term \"business property,\" as\nused in paragraph 3 of Article 13 (Capital Gains) and paragraph 3 of Article 23 (Capital), has a\nnarrower meaning in some cases than does the term \"assets,\" as used in paragraph 2 of Article 13\nand paragraph 1 of Article 23, not withstanding that the single French term “actif” is used\nthroughout.", "text_sha256": "c879e42cb999e550b8e134d33eaa893aef9d5cec0a4d3ff9d74342adc53d11f8" }, { "end_char": 133611, "id": "notes-of-exchange-block-8", "pages": [ 40 ], "start_char": 133391, "text": "If this is in accord with your understanding, I would appreciate a confirmation from you to\nthis effect. If so, this understanding and your reply agreeing to its terms shall constitute an\nintegral part of the Convention.", "text_sha256": "adf0d5bc9d364bd292ba32249b99710dd6cc82835ce7e729310ba274e2a75da2" }, { "end_char": 133687, "id": "notes-of-exchange-block-9", "pages": [ 40 ], "start_char": 133616, "text": "Accept, Excellency, the renewed assurances of my highest consideration.", "text_sha256": "a8a17d40893eacf881c14477940a614f6af30f2fedf3d64e9543630ba2222e31" }, { "end_char": 133850, "id": "notes-of-exchange-block-10", "pages": [ 40 ], "start_char": 133720, "text": "(s) Pamela Harriman\n Embassy of the United States of America,\n Paris, 31st August 1994", "text_sha256": "0d324f82a2ed7c81d41cf1be327aff07de925be4809913fb13ad8f367938a7de" }, { "end_char": 133893, "id": "notes-of-exchange-block-11", "pages": [ 40 ], "start_char": 133853, "text": "RÉPUBLIQUE FRANÇAISE\nMINISTÈRE DU BUDGET", "text_sha256": "44bef18a13908c0568e9255eff7d67c00255643210a44861734930dce9e76aeb" }, { "end_char": 133913, "id": "notes-of-exchange-block-12", "pages": [ 40 ], "start_char": 133902, "text": "LE MINISTRE", "text_sha256": "c14fec98a7dfb193acb76a312f8e7b7058b8710164e72651eb1e9fb02896abae" }, { "end_char": 133936, "id": "notes-of-exchange-block-13", "pages": [ 40 ], "start_char": 133915, "text": "Madame l'Ambassadeur,", "text_sha256": "9e62f960ac49296f5418f6cb256de32dff37c52945087532cb1f7a24da991f88" }, { "end_char": 134032, "id": "notes-of-exchange-block-14", "pages": [ 40 ], "start_char": 133941, "text": "J'ai l'honneur d'accuser réception de votre lettre de ce jour dont le texte est le suivant:", "text_sha256": "1543f95d1314354b402e25c57fbc2751692f63d38e8bd38461a8a2e729e6893c" }, { "end_char": 134059, "id": "notes-of-exchange-block-15", "pages": [ 40 ], "start_char": 134037, "text": "“Monsieur le Ministre,", "text_sha256": "3790f9ccc19bf04e93f030a757da7e2861bde6972963e53760b8b1186714a9a1" }, { "end_char": 134166, "id": "notes-of-exchange-block-16", "pages": [ 40 ], "start_char": 134064, "text": "J'ai l'honneur de me référer à Convention fiscale, signée ce jour, entre la France et les Etats-\nUnis.", "text_sha256": "bf82418be03c5e67b785608bad7ea6468fffb2e763214766df2f72d52d0bf998" }, { "end_char": 134665, "id": "notes-of-exchange-block-17", "pages": [ 40 ], "start_char": 134172, "text": "Au cours des discussions qui ont abouti à la mise au point de cette Convention, les\ndélégations de la France et des Etats-Unis sont convenues que rien dans le paragraphe 5 de son\narticle 11 (Intérêts) ne peut être interprété comme empêchant ou limitant l'application par un Etat\ncontractant de sa législation interne ou de sa convention fiscale avec un Etat tiers, en ce qui\nconcerne les intérêts payés par un établissement stable situé dans cet Etat contractant à un\nrésident d'un Etat tiers.", "text_sha256": "3673f28c7fe3ebfeba33b5cfbb6c6b79b1d21a455e483c4451dd4687c9691b58" }, { "end_char": 135008, "id": "notes-of-exchange-block-18", "pages": [ 40 ], "start_char": 134671, "text": "Les dispositions de la législation interne auxquelles se réfère la phrase précédente sont, dans\nle cas des Etats-Unis, les dispositions de l'‘Internal Revenue Code’ relatives à l'imposition des\nintérêts définie à la section 884 (f)(1)(A) de ce code, et, dans le cas de la France, les articles 119\nbis et 125 A du code général des impôts.", "text_sha256": "1d7abd66b32151825a01458134b0a4a0b72c13538480313b235d2045136517ae" }, { "end_char": 135422, "id": "notes-of-exchange-block-19", "pages": [ 41 ], "start_char": 135014, "text": "Les délégations des Etats-Unis et de la France sont convenues en outre que l'expression\n‘business property’ employée au paragraphe 3 de l'article 13 (Gains en capital) et au paragraphe\n3 de l'article 23 (Fortune) peut avoir un sens plus étroit que le terme ‘assets’ employé au\nparagraphe 2 de l'article 13 et au paragraphe 1 de l'article 23, bien que le terme français ‘actif’\nsoit utilisé dans tous les cas.", "text_sha256": "2a98e4de74c372fdf12b09815b80414076118b341398328d4899cccc8c42af70" }, { "end_char": 135677, "id": "notes-of-exchange-block-20", "pages": [ 41 ], "start_char": 135429, "text": "Je vous serais obligé de me confirmer que ce qui précède recueille votre agrément. Dans\nl'affirmative, cette lettre et votre réponse constitueront l'accord de nos deux Gouvernements sur\nce point, accord qui fera partie intégrante de la Convention.\"", "text_sha256": "7761ca8c7894c1a885fa2c44fb7910ce6b5df5d6a57b071459206c2871b5ace7" }, { "end_char": 135763, "id": "notes-of-exchange-block-21", "pages": [ 41 ], "start_char": 135682, "text": "J'ai l'honneur de vous confirmer l'accord de mon Gouvernement sur ce qui précède.", "text_sha256": "df530744367ee526fe013f37045582a85c8fc65d6d7f4eb82addf4d374c3412e" }, { "end_char": 135797, "id": "notes-of-exchange-block-22", "pages": [ 41 ], "start_char": 135772, "text": "Paris, le 31 août 1994", "text_sha256": "65c48c6ccd6fc2c560ba90f5b839242279ff3bd678b89c73a1bc912949ea5f4e" }, { "end_char": 135840, "id": "notes-of-exchange-block-23", "pages": [ 41 ], "start_char": 135800, "text": "RÉPUBLIQUE FRANÇAISE\nMINISTÈRE DU BUDGET", "text_sha256": "44bef18a13908c0568e9255eff7d67c00255643210a44861734930dce9e76aeb" }, { "end_char": 135860, "id": "notes-of-exchange-block-24", "pages": [ 41 ], "start_char": 135849, "text": "LE MINISTRE", "text_sha256": "c14fec98a7dfb193acb76a312f8e7b7058b8710164e72651eb1e9fb02896abae" }, { "end_char": 135883, "id": "notes-of-exchange-block-25", "pages": [ 41 ], "start_char": 135862, "text": "Madame l'Ambassadeur,", "text_sha256": "9e62f960ac49296f5418f6cb256de32dff37c52945087532cb1f7a24da991f88" }, { "end_char": 136082, "id": "notes-of-exchange-block-26", "pages": [ 41 ], "start_char": 135888, "text": "Me référent à la Convention fiscale, signée ce jour, entre la France et les Etats-Unis, je\nsouhaite, d'ordre de mon Gouvernement, vous proposer une position commune sur les deux\npoints suivants.", "text_sha256": "3971fa2d03a4752bdd120ebf9c0b02a6125b92fff7ef346bae6aa8a81476896e" }, { "end_char": 136925, "id": "notes-of-exchange-block-27", "pages": [ 41 ], "start_char": 136088, "text": "En ce qui concerne le iv) du b) du paragraphe 2 de l’article 4 (Résident), dans la mesure où\nles associés ou membres d’une société de personnes, d’un groupement d’intérêt économique ou\nd’un groupement européen d’intérêt économique constitué en France, qui a son siège de direction\neffective en France et qui n’y est pas soumis à l’impôt sur les sociétés, sont des résidents d’un\nEtat tiers, l’assujettissement à l’impôt des Etats-Unis dans le cas de cette société de personnes ou\nde ce groupement est déterminé conformément à la convention fiscale en matière d’impôts sur le\nrevenu, s’il en existe une, entre les Etats-Unis et cet Etat tiers, étant précisé que la société de\npersonnes ou le groupement est traité comme un “partnership” aux fins de l’impôt des Etats-Unis\npour l’octroi des avantages de cette convention avec l’Etat tiers.", "text_sha256": "62dac03d3abeba423210e11e54f4d3b3c1e9508b6e705647d49f473222cee411" }, { "end_char": 137839, "id": "notes-of-exchange-block-28", "pages": [ 41 ], "start_char": 136932, "text": "En ce qui concerne l'application de l'article 8 (Navigation maritime et aérienne), nonobstant\nl'article 2 selon lequel la Convention ne s'applique qu'aux impôts nationaux des deux Etats, la\nFrance accepte que les entreprises des Etats-Unis qui exploitent des navires ou des aéronef en\ntrafic international soient dégrevées d'office de la taxe professionnelle due en France à raison de\ncette exploitation, à condition que les entreprises de France qui exploitent des navires ou des\naéronefs en trafic international ne soient pas soumises aux Etats-Unis, à raison de cette\nexploitation, aux impôts des Etats membres sur le revenu.\n Je vous serais obligé de me confirmer que ce qui précède recueille l'agrément de votre\nGouvernement. Dans l'affirmative, la présente lettre et votre réponse constitueront l'accord de nos\ndeux Gouvernements sur ces points, accord qui fera partie intégrante de la Convention.", "text_sha256": "2302d65b38275efcb3ef27b7f0d9d2cd4ed047dabdf9919c7e68ca1b798cf2a8" }, { "end_char": 137873, "id": "notes-of-exchange-block-29", "pages": [ 41 ], "start_char": 137848, "text": "Paris , le 31 août 1994", "text_sha256": "1a9f143bbc8aaf49f1dc581fd2d89f75bcbf7e590feacfadf29a91a341b7d91d" }, { "end_char": 138034, "id": "notes-of-exchange-block-30", "pages": [ 42 ], "start_char": 137937, "text": "DEPARTMENT OF STATE\n WASHINGTON", "text_sha256": "3622313c38d0865c21ec2ed9f2a8ada8589080c8638c2e77ca19fdc13a2d838b" }, { "end_char": 138047, "id": "notes-of-exchange-block-31", "pages": [ 42 ], "start_char": 138036, "text": "Excellency:", "text_sha256": "3b9f49a9072684442846bd996ed53cc2a03a6331c32cb6ee180f81a2c8915748" }, { "end_char": 138144, "id": "notes-of-exchange-block-32", "pages": [ 42 ], "start_char": 138052, "text": "I have the honor to acknowledge receipt of your Note of today’s date which reads as follows:", "text_sha256": "f4e432758956c61842db9df1aefbbcc1730f9eba48f1dd4c5e533634c94fd39f" }, { "end_char": 138368, "id": "notes-of-exchange-block-33", "pages": [ 42 ], "start_char": 138150, "text": "\"In connection with the Income Tax Convention between France and the United States,\nsigned today, I should like, on behalf of my Government, to propose to you a common position\nwith respect to the two following points.", "text_sha256": "e2265d8282576218dbd6361282615c2b111fd4ddfda8049d0fc1bd68997192ac" }, { "end_char": 139150, "id": "notes-of-exchange-block-34", "pages": [ 42 ], "start_char": 138374, "text": "With respect to the provisions of subparagraph 2 (b) (iv) of Article 4 (Resident), to the extent\nthat the members of a \"société de personnes,\" a \"groupement d'intérêt économique\" (economic\ninterest group) or a \"groupement européen d'intérêt économique\" (European economic interest\ngroup) that is constituted in France and has its place of effective management in France and that\nis not subject to company tax therein are residents of a third State, the U.S. income tax liability in\nthe case of such \"société de personnes\" or group shall be determined under the U.S. Income Tax\nConvention, if any, with that third State, it being understood that such \"société de personnes\" or\ngroup shall be treated as a partnership for the purposes of U.S. tax benefits under that\nConvention.", "text_sha256": "569fd84b4a1a81b42729ef2cd009de001ee06521924ce16922a2648fa4c0c559" }, { "end_char": 139739, "id": "notes-of-exchange-block-35", "pages": [ 42 ], "start_char": 139156, "text": "With respect to the application of Article 8 (Shipping and Air Transport), notwithstanding\nArticle 2, under which the Convention applies only to taxes imposed by the national\ngovernments, France agrees that enterprises of the United States that operate ships or aircraft in\ninternational traffic shall be automatically relieved from the \"taxe professionnelle\" in France in\nrespect of such operations, provided that enterprises of. France that operate ships or aircraft in\ninternational traffic are not subject to state income taxes in the United States in respect of such\noperations.", "text_sha256": "8573db891fed96a9577522332c27dbf75fa0613a3fd5701f005be1df3aa26e4c" }, { "end_char": 139966, "id": "notes-of-exchange-block-36", "pages": [ 42 ], "start_char": 139745, "text": "If this is in accord with your understanding, I would appreciate a confirmation from you to\nthis effect. 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It provides rules of tax jurisdiction, reduces or\neliminates tax liability in certain cases, ensures nondiscriminatory tax treatment and provides for\nadministrative cooperation.", "text_sha256": "e5d24f7b6b1d339b980214c157d6cbd7fb49c56ceca6caa133d5e1c5c108b286" }, { "end_char": 7620, "id": "preamble-block-29", "pages": [ 3 ], "start_char": 7459, "text": "I recommend that the Senate give this Convention and related exchange of notes early and\nfavorable consideration and give its advice and consent to ratification.", "text_sha256": "15441b82ceaf4e95b32231cf86ecfe5ff7b852640c94505d3140410cffb1b614" }, { "end_char": 7699, "id": "preamble-block-30", "pages": [ 3 ], "start_char": 7684, "text": "GERALD R. FORD.", "text_sha256": "36bf4a158148c48e9039011ed68d28daecd77aa90f4c3ff93b97f0d1e7ed47cf" }, { "end_char": 7764, "id": "preamble-block-31", "pages": [ 4 ], "start_char": 7716, "text": "BY THE PRESIDENT OF THE UNITED STATES OF AMERICA", "text_sha256": "37362822864976554db3ade9f2500e0b10e57f826a606023d37bda836fa8525a" }, { "end_char": 7819, "id": "preamble-block-32", "pages": [ 4 ], "start_char": 7805, "text": "A PROCLAMATION", "text_sha256": "5449953d51c54062a9a6347ee3e147406b9a02b687fd4320297b8beb7fbefa2f" }, { "end_char": 7841, "id": "preamble-block-33", "pages": [ 4 ], "start_char": 7824, "text": "CONSIDERING THAT:", "text_sha256": "4f2a218163dd77c00f2dd7f292ac09f68ba237f9d3c8bc7ed9eb634867e00ded" }, { "end_char": 8184, "id": "preamble-block-34", "pages": [ 4 ], "start_char": 7847, "text": "The Convention between the United States of America and the Polish People's Republic for\nthe avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on\nincome and a related exchange of notes were signed at Washington on October 8, 1974, the texts\nof which Convention and related notes, are hereto annexed;", "text_sha256": "18f1220b5e13587de4f5e2dfc2046b6ac60675fb52b5b330850ca0b4a39fbd79" }, { "end_char": 8409, "id": "preamble-block-35", "pages": [ 4 ], "start_char": 8190, "text": "The Senate of the United States of America by its resolution of November 18, 1975, two-\nthirds of the Senators present concurring therein, gave its advice and consent to ratification of the\nConvention and related notes;", "text_sha256": "36564570e355cd46700cff1717f6b33ddea8f2b3348d0fb8285457e8c3f24638" }, { "end_char": 8670, "id": "preamble-block-36", "pages": [ 4 ], "start_char": 8415, "text": "The Convention and related notes were ratified by the President of the United States of\nAmerica on December 15, 1975, in pursuance of the advice and consent of the Senate, and was\nduly ratified on the part of the Polish People's Republic on June 10, 1976;", "text_sha256": "65be8f309062494b01cc21af8ed2ee23b7abda0ec6ace4ed53f1fbb4eb929d94" }, { "end_char": 8900, "id": "preamble-block-37", "pages": [ 4 ], "start_char": 8675, "text": "It is provided in Article 25 of the Convention that the Convention shall enter into force thirty\ndays after the date of exchange of instruments of ratification, with effectiveness from January 1,\n1974, with respect to income;", "text_sha256": "dac470746904ea850681f43b2cdbdd8bf48bb0e297c145b58b14d9c677b6679a" }, { "end_char": 9148, "id": "preamble-block-38", "pages": [ 4 ], "start_char": 8906, "text": "The instruments of ratification of the Convention were exchanged at Warsaw on June 22,\n1976; and accordingly the Convention and related notes, enter into force on July 22, 1976, with\neffectiveness from January 1, 1974, with respect to income;", "text_sha256": "244eb3487430c401c55cca5011f59728d453b1a56c5c7f4f938f606a3079b6d1" }, { "end_char": 9531, "id": "preamble-block-39", "pages": [ 4 ], "start_char": 9155, "text": "NOW, THEREFORE, I, Gerald R. Ford, President of the United States of America, proclaim\nand make public the Convention and related notes, to the end that they shall be observed and\nfulfilled with good faith on and after July 22, 1976, by the United States of America and by the\ncitizens of the United States of America and all other persons subject to the jurisdiction thereof.", "text_sha256": "87558d5c94d68245f3c30631fe0b10da45ddc171388868ee9066a20aa4c4c7ca" }, { "end_char": 9656, "id": "preamble-block-40", "pages": [ 4 ], "start_char": 9536, "text": "IN TESTIMONY WHEREOF, I have signed this proclamation and caused the Seal of the\nUnited States of America to be affixed.", "text_sha256": "797577397bbdcdae5b0c2cc45cce446f6fabc227239ccc404a2c8f5ef6024885" }, { "end_char": 9863, "id": "preamble-block-41", "pages": [ 4 ], "start_char": 9662, "text": "DONE at the city of Washington this twenty-third day of July in the year of our Lord one\nthousand nine hundred seventy-six and of the Independence of the United States of America the\ntwo hundred first.", "text_sha256": "3e71ded48a249d913df94b2fbbb0c623f81e1e5624f2fa1dba827a96ac17c3f1" }, { "end_char": 9970, "id": "preamble-block-42", "pages": [ 4 ], "start_char": 9868, "text": "By the President:\n GERALD R. FORD", "text_sha256": "089055c7c6a2bc3eeb1bde24fa4079778ef9101f06b6dfb8e85169c7cd24d577" }, { "end_char": 10029, "id": "preamble-block-43", "pages": [ 4 ], "start_char": 9979, "text": "Henry A. Kissinger\n Secretary of State", "text_sha256": "37b1132b5456879a4e094c4ea195864933cf6548adf7df1545d7a65890e71450" }, { "end_char": 10273, "id": "preamble-block-44", "pages": [ 5 ], "start_char": 10034, "text": "CONVENTION BETWEEN THE GOVERNMENT OF THE UNITED STATES OF\nAMERICA AND THE GOVERNMENT OF THE POLISH PEOPLE'S REPUBLIC FOR THE\nAVOIDANCE OF DOUBLE TAXATION AND THE PREVENTION OF FISCAL EVASION\n WITH RESPECT TO TAXES ON INCOME", "text_sha256": "3349905258a87e53a12625f72f580ea4d0b4e7d06d8d862192cdda9427aed732" }, { "end_char": 10626, "id": "preamble-block-45", "pages": [ 5 ], "start_char": 10278, "text": "The Government of the United States of America and the Government of the Polish People's\nRepublic, desiring to further expand and facilitate mutual economic relations, have resolved to\nconclude a Convention for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion\nwith respect to taxes on income and have agreed upon the following:", "text_sha256": "fa26937204e54dcc20b6db8c92d99c1b369ca2a209263d472351d3f6525c1946" } ], "role": "preamble", "source_ranges": [ [ 0, 10672 ] ], "start_char": 0, "text_sha256": "6515f3fa6307196c15195de2a235d6a5a96a4386b55924399f21536fb9604c2e", "title": "Publisher front matter and preamble", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "6674e5680cc1de91959fe728163c5e99906f67bd249283b4a37e03aed7a0c4f4", "end_char": 55405, "id": "signature", "label": "Signed closing and authentic-language clause", "paragraphs": [ { "end_char": 55052, "id": "signature-block-1", "pages": [ 20 ], "start_char": 54911, "text": "DONE at Washington this 8th day of October, 1974, in duplicate, in the English and Polish\nlanguages, the two texts having equal authenticity.", "text_sha256": "0873248c78d2190f35b48b7acf86190c51aeb0a620f9105d1b80c9c568f081b0" }, { "end_char": 55402, "id": "signature-block-2", "pages": [ 20 ], "start_char": 55057, "text": "For the Government of the For the Government of the\n United States of America: Polish People’s Republic:\n (s) Henry A. Kissinger, (s) Stephan Olszowski\n Secretary of State Minister of Foreign Affairs.", "text_sha256": "20c4912a9dbfb12467c5c54e410b28d39a5820a8edc13d2b677499d96e3752ba" } ], "role": "signature", "source_ranges": [ [ 54907, 55405 ] ], "start_char": 54907, "text_sha256": "74775f345d87d3b1cadf46602923f06740d7fad120ddfba806ffc0f72fec84d2", "title": "Signed closing and authentic-language clause", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "152fdbd95906ff5b143e498d6604261058da80b0b234b2a641dbbf94d4a00f0c", "end_char": 59730, "id": "notes-of-exchange", "label": "Notes of exchange", "paragraphs": [ { "end_char": 55459, "id": "notes-of-exchange-block-1", "pages": [ 20 ], "start_char": 55442, "text": "NOTES OF EXCHANGE", "text_sha256": "5e810e431fa6d5bc3f1e68def7cc6ce9f99bb91a74577431d233bbab7b42d542" }, { "end_char": 55634, "id": "notes-of-exchange-block-2", "pages": [ 20 ], "start_char": 55523, "text": "DEPARTMENT OP STATE,\n Washington, October 8, 1974.", "text_sha256": "08d9c9891c69d7ac65ee42dc87f479b21d7a5ffe57ecad582069761e6bcf76e7" }, { "end_char": 55729, "id": "notes-of-exchange-block-3", "pages": [ 20 ], "start_char": 55636, "text": "His Excellency, STEFAN OLSZOWSKI,\nMinister of Foreign Affairs of the Polish People's Republic", "text_sha256": "eaf969c39b248c078c5df2b27d0f293bfbafe02d24894b8fddb537e2da56e046" }, { "end_char": 56079, "id": "notes-of-exchange-block-4", "pages": [ 20 ], "start_char": 55735, "text": "EXCELLENCY: I have the honor to refer to the Income Tax Convention between the\nGovernment of the United States and the Government of the Polish People's Republic signed\ntoday in Washington. During the course of negotiations, the question arose as to the effect of the\nConvention upon the income taxes imposed by the states of the United States.", "text_sha256": "d992daf63b522a9846436aa7d612f80e7bc40094bad2ee1072392a99fde9009b" }, { "end_char": 56489, "id": "notes-of-exchange-block-5", "pages": [ 20 ], "start_char": 56085, "text": "In that connection, I should like to note that the individual states of the United States each\nhave Constitutional authority to impose taxes within certain limitations. In light of this authority,\nthe Government of the United States has not considered it appropriate to enter into income tax\nconventions which restrict or limit state taxes except to prohibit any state from imposing\ndiscriminatory taxes.", "text_sha256": "c1e191342758b999f7dcf17d4c10b8af6e34691f9097925a53d6d946fdbd8280" }, { "end_char": 56684, "id": "notes-of-exchange-block-6", "pages": [ 20 ], "start_char": 56494, "text": "A review of the tax laws of the states of the United States indicates that these laws generally\noperate in such a manner that a resident of Poland entitled to a reduced rate of tax or to tax", "text_sha256": "562ea43976db424bde6e9d7898412bf16e415fd1852a40a038d35347483bd37f" }, { "end_char": 57153, "id": "notes-of-exchange-block-7", "pages": [ 21 ], "start_char": 56686, "text": "exemption under the Convention would not be subject to tax by the individual states. This is also\nthe case as concerns Polish enterprises engaged in international traffic of ships or aircraft.\nNevertheless, I should like to assure you that if necessary, the tax authorities of the United States\nwill use their best efforts to secure exemption from any income taxes that may be imposed by\nany of the states of the United States on such shipping or airline enterprises.", "text_sha256": "b0cbabd828ed403ba45719e32205908d43e2af2174e7a6d17c2ebcc900942b9e" }, { "end_char": 57222, "id": "notes-of-exchange-block-8", "pages": [ 21 ], "start_char": 57159, "text": "Accept, Excellency, the assurances of my highest consideration.", "text_sha256": "f01ba554f72cbea7f94d635af08c4f1120748f3852be1a81d684ec34cf076010" }, { "end_char": 57482, "id": "notes-of-exchange-block-9", "pages": [ 21 ], "start_char": 57278, "text": "(s) Henry A. 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The Convention between the Government of the French Republic and the Government of the United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland signed at London on 22nd May 1968 as amended by the four Protocols signed at London on 10th February 1971, 14th May 1973, 12th June 1986, and 15th October 1987 respectively (‘the prior Convention’) shall terminate and cease to be effective from the date upon which this Convention has effect in respect of the taxes to which this Convention applies in accordance with the provisions of paragraph 2. 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In relation to Article 2, it is understood that the tax on salaries referred to in sub-paragraph (b) of paragraph 1 of Article 2 is governed by the provisions of the Convention applicable to business profits.\n\n- 2. In relation to Article 3, it is understood that the term ‘United Kingdom’ as defined in paragraph 1 of Article 3 does not include the Channel Islands, the Isle of Man, Gibraltar, the Sovereign Base Areas of the United Kingdom in Cyprus or any other overseas country or territory having special relations with the United Kingdom.\n\n- 3. In relation to Article 5, it is understood that where a partnership which is not a resident of a Contracting State has a permanent establishment in a Contracting State, that permanent establishment shall be regarded as a permanent establishment in that State of each member of the partnership who is entitled to the benefits of the Convention. Income or gains attributable to a permanent establishment which a partnership which is not a resident of a Contracting State has in a Contracting State shall be regarded as attributable to a permanent establishment which each member of the partnership possesses in that State to the extent that each member of the partnership who is entitled to the benefits of the Convention shares in such income or gain.\n\n- 4. In relation to Article 6, it is understood that the term ‘immovable property’ as defined in Article 6 includes options and similar rights in connection with such property.\n\n- 5. In relation to Article 7, it is understood that where a resident of a Contracting State is a member of a partnership established under the laws of the other Contracting State, nothing in the Convention shall prevent the first-mentioned Contracting State from taxing that resident on his share of any income, profits or gains derived from or through that partnership; but any such income, profits or gains shall be treated for the purposes of Article 24 as income, profits or gains from sources in that other State.\n\n- 6. In relation to Article 11, it is understood that where a Contracting State applies the exemptions of its domestic regime applicable to investment vehicles as mentioned in paragraph 5 of Article 11 to the permanent establishment of an entity established in the other Contracting State, no provision of this Convention restricts the right of the first-mentioned Contracting State to tax, according to its domestic law, income from immovable property deemed to be distributed by that permanent establishment.\n\n- 7. In relation to Articles 11, 12, 13, it is understood that managers of investment companies or funds established in a Contracting State may submit a claim relating to the benefits afforded by the provisions of those Articles. In the case of investment companies or funds not falling within Article 1, managers may submit claims and the competent authorities shall agree the mode of application of the Convention to those claims.\n\n- 8. In relation to Articles 12, 13 and 23, it is understood that where, under the terms of paragraph 5 of Article 12, paragraph 5 of Article 13 or paragraph 4 of Article 23, the provisions of the Article do not apply to an item of income then that income may be taxed in both Contracting States in accordance with the domestic law of each State.\n\nIn witness whereof the undersigned, duly authorised thereto by their respective Governments, have signed this Protocol.\n\nDone in duplicate at London this 19th day of June, 2008, in the English and French languages, both texts being equally authoritative.\n\nFor the Government of the United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland:\n\nFor the Government of the French Republic:\n\n", "text_sha256": "b2c04b498cf5f25828abe619b945aa5cd1df3002bb6980f2bb6da22080da9870" } ], "role": "integral-protocol", "start_char": 71850, "text_sha256": "b2c04b498cf5f25828abe619b945aa5cd1df3002bb6980f2bb6da22080da9870", "title": "Integral Protocol", "unit_kind": "supplement" } ] }, "title": "United Kingdom–France 2008 Convention and integral Protocol", "transcription": null }, { "alternate_extractions": [], "citation": "SI 1981/1546 Schedule, as-made official-hosted electronic transcription", "currentness_verified": false, "dates": { "entry_into_force": "1981-11-20", "pdf_publication": null, "signature": "1981-02-18" }, "edition_label": "1981 base Convention; 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Ad [Article 3 paragraph 1 j)](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukII_Artikel3)", "text_sha256": "d8c2221db95247c4dd8c16bf8b20473f3c414b01b52b483b0742c801d7309b9f" }, { "end_char": 67398, "id": "protocol-ii-block-2", "pages": [], "start_char": 67193, "text": " It is understood that the term “pension fund” includes the following funds and any\n identical or substantially similar funds which are established pursuant to legislation\n introduced after 1 January 2018:", "text_sha256": "e0d049633adb9021253a515a08f2ca528093ea92f553714b205d7562654295d4" }, { "end_char": 67453, "id": "protocol-ii-block-3", "pages": [], "start_char": 67400, "text": "- a) in the Netherlands, any pension fund covered by:", "text_sha256": "63e4123ec863c9357d413635e439b8a92996903999c5cb041b9aecac904e4372" }, { "end_char": 67491, "id": "protocol-ii-block-4", "pages": [], "start_char": 67455, "text": "- (i) the Pension Act (Pensioenwet);", "text_sha256": "7b9c848ea2e40d4441dd77ffde6be5635dae926e6a1afb34aaaa45c1e22cdb5c" }, { "end_char": 67626, "id": "protocol-ii-block-5", "pages": [], "start_char": 67493, "text": "- (ii) the Mandatory Participation in an Industry-wide Pension Fund (Wet verplichte deelneming in een bedrijfstakpensioenfonds 2000);", "text_sha256": "f6a30cf4ab64ee641c826a4d1262cdab91472677bac61d553cdce7f3c353b44c" }, { "end_char": 67728, "id": "protocol-ii-block-6", "pages": [], "start_char": 67628, "text": "- (iii) the Mandatory Pensions for Professional Groups Act (Wet verplichte beroepspensioenregeling);", "text_sha256": "fa051d0701979e8d7d93b729a64b6472324b5c0b89b9c203387407cb8817a43b" }, { "end_char": 67791, "id": "protocol-ii-block-7", "pages": [], "start_char": 67730, "text": "- (iv) the Act on the Notary Office (Wet op het notarisambt);", "text_sha256": "1625ed5bd55bb637acfec021d00450d816a471f0aa179ffb7a2bfa47a2a37fbe" }, { "end_char": 67865, "id": "protocol-ii-block-8", "pages": [], "start_char": 67793, "text": "- (v) the Act on Financial Supervision (Wet op het financieel toezicht);", "text_sha256": "6df8f1805a462b81418b963b14a65938a178edaf44bdbacadb0b9af87cd64149" }, { "end_char": 67916, "id": "protocol-ii-block-9", "pages": [], "start_char": 67867, "text": "- b) in Switzerland, any pension fund covered by:", "text_sha256": "ad1039bea8994449ec5236c0c8e5c247f9058d990be9e778ac7a591279a09a3a" }, { "end_char": 67996, "id": "protocol-ii-block-10", "pages": [], "start_char": 67918, "text": "- (i) the Federal Act on old age and survivors’ insurance of 20 December 1946;", "text_sha256": "ba2f85864af24701c2a40eae3eda0337f4f96a1b34799274e964148f502e4b32" }, { "end_char": 68068, "id": "protocol-ii-block-11", "pages": [], "start_char": 67998, "text": "- (ii) the Federal Act on disabled persons’ insurance of 19 June 1959;", "text_sha256": "bce46c56c25697b7ed1c5914e33d98a8599f00f233eea276bf3268ef26c9d796" }, { "end_char": 68205, "id": "protocol-ii-block-12", "pages": [], "start_char": 68070, "text": "- (iii) the Federal Act on supplementary pensions in respect of old age, survivors’ and disabled\n persons’ insurance of 6 October 2006;", "text_sha256": "3207fd05846b99149104628632a15e02ccc8b4b23c6913ddbb5e2a5ab1c3f69c" }, { "end_char": 68330, "id": "protocol-ii-block-13", "pages": [], "start_char": 68207, "text": "- (iv) the Federal Act on income compensation allowances in case of service and in case of\n maternity of 25 September 1952;", "text_sha256": "18a6c7a4a64fad74a0824f6383abad9805dfea8eeeefaf6d2923dff926594b0e" }, { "end_char": 68687, "id": "protocol-ii-block-14", "pages": [], "start_char": 68332, "text": "- (v) the Federal Act on old age, survivors’ and disabled persons’ insurance payable in\n respect of employment or self-employment of 25 June 1982, including pension funds\n which offer individual recognised pension plans comparable with occupational pension\n plans and non-registered pension funds which offer occupational pension plans in the\n meaning of:", "text_sha256": "a4a311c93ab9844e5219d49718f36c408683f51bbf0754ce5677af592fedc22b" }, { "end_char": 68748, "id": "protocol-ii-block-15", "pages": [], "start_char": 68689, "text": "- – the Federal Act on Vested Benefits of 17 December 1993;", "text_sha256": "1a193698ac8eb06b00453bce83b3f688aab373080897f36ef854e8ee8caad35a" }, { "end_char": 68842, "id": "protocol-ii-block-16", "pages": [], "start_char": 68750, "text": "- – paragraph 6 and paragraph 7 of Article 89a of the Swiss Civil Code of 10 December\n 1907;", "text_sha256": "61b804c5bc9d8bf3e2e8ff3a097a44255e4b850b18c7f694c4ed7d29a706dc34" }, { "end_char": 68990, "id": "protocol-ii-block-17", "pages": [], "start_char": 68844, "text": "- – paragraph 1 of Article 331 of the Federal Act on the Amendment of the Swiss Civil\n Code (Part Five: The Code of Obligations) of 30 March 1911.", "text_sha256": "b5ad818fc4e4db14202c5bd0b6214b9809ce8ca7f435a7a5cc05b95261fc79bb" } ], "role": "integral-protocol-provision", "source_label": "II. 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Ad [Articles 5](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukII_Artikel5), [6](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel6), [7](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel7), [13](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel13) and [23](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel23)", "text_sha256": "4a0b6f335e2fde7770170dca5cf2193286a1512fea126357bc398d86e8e98075" }, { "end_char": 71681, "id": "protocol-vi-block-2", "pages": [], "start_char": 71167, "text": " It is understood that with respect to the Netherlands, rights to the exploration and\n exploitation of natural resources shall be regarded as immovable property located\n in the Contracting State to whose seabed – and subsoil thereof – these rights apply,\n and that these rights are regarded as assets of a permanent establishment in that\n State. Furthermore, it is understood that the aforementioned rights include rights\n to interests in, or benefits from assets that arise from, that exploration or exploitation.", "text_sha256": "6c059b2d8fe784935e4055c02d2fdb4f8cdc9df8443b5042548cc98d32dfdf20" } ], "role": "integral-protocol-provision", "source_label": "VI. Ad [Articles 5](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukII_Artikel5), [6](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel6), [7](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel7), [13](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel13) and [23](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel23)", "source_title": "VI. Ad [Articles 5](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukII_Artikel5), [6](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel6), [7](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel7), [13](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel13) and [23](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel23)", "start_char": 70872, "text_sha256": "e99cb040a128d797fefcdc68bd86e035e57948ccebdad7a7a5dfada326d3a22c", "title": "VI. Ad [Articles 5](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukII_Artikel5), [6](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel6), [7](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel7), [13](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel13) and [23](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel23)", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "2271f8419edaaad4ceb4d111635e5713a986a95b9316f1b9f6e1b2407e6dce0f", "end_char": 72353, "id": "protocol-vii", "label": "VII. Ad [Article 5, paragraph 3](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukII_Artikel5)", "paragraphs": [ { "end_char": 71768, "id": "protocol-vii-block-1", "pages": [], "start_char": 71683, "text": "#### VII. Ad [Article 5, paragraph 3](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukII_Artikel5)", "text_sha256": "30e97c2c36840efe176b062b7683bf6b076168293bd36a254f9c484dc098e93f" }, { "end_char": 72351, "id": "protocol-vii-block-2", "pages": [], "start_char": 71770, "text": " For enterprises resident of a Contracting State and having started their activities\n on a building site or construction or installation project in the other Contracting\n State before the entry into force of the new [Convention](#Verdrag_2), the existence or not of a permanent establishment in the other State is determined\n according to the rules of the [Convention of November 12, 1951](/jci1.3:c:BWBV0004900), as supplemented by a [Supplementary Protocol](/BWBV0004900?labelid=10004353994) of November 12, 1951, and as amended by the Supplementary Convention of June 22,\n 1966.", "text_sha256": "81359ed63e982ba22624e6cc2e9deefbc04a59694d703c5ec9c24c618565cdeb" } ], "role": "integral-protocol-provision", "source_label": "VII. 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Ad [Article 7, paragraphs 1 and 2](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel7)", "text_sha256": "de4e61b0efd234f99b6a0b278aeae1733f04ce1dcd4b2aacb9d3c1aaba7c82d8" }, { "end_char": 73825, "id": "protocol-viii-block-2", "pages": [], "start_char": 72449, "text": " In respect of [paragraphs 1 and 2 of Article 7](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel7), where an enterprise of a Contracting State sells goods or merchandise or carries\n on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated\n therein, the profits of that permanent establishment shall not be determined on the\n basis of the total amount received by the enterprise, but shall be determined only\n on the basis of that portion of the income of the enterprise that is attributable\n to the actual activity of the permanent establishment in respect of such sales or\n business. Specifically, in the case of contracts for the survey, supply, installation\n or construction of industrial, commercial or scientific equipment or premises, or\n of public works, when the enterprise has a permanent establishment, the profits attributable\n to such permanent establishment shall not be determined on the basis of the total\n amount of the contract, but shall be determined only on the basis of that part of\n the contract that is effectively carried out by the permanent establishment in the\n Contracting State where the permanent establishment is situated. The profits related\n to that part of the contract which is carried out by the head office of the enterprise\n shall be taxable only in the Contracting State of which the enterprise is a resident.", "text_sha256": "d4fedfd9b7f1f7b89a0af8b922d53a3a3fc9c0c63d555176fb77918d551d6e95" } ], "role": "integral-protocol-provision", "source_label": "VIII. 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Ad [Article 4](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukII_Artikel4), [Article 10, paragraphs 1 and 2](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10) and [Article 21](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel21)", "text_sha256": "cd87bbc6c7b1396f81ab9e9a98373b56744494b3d5bc51b537ad4381d0540d3d" }, { "end_char": 74473, "id": "protocol-ix-block-2", "pages": [], "start_char": 74051, "text": "- 1 It is understood that a Dutch tax exempt Investment Institution (“vrijgestelde beleggingsinstelling”), a Swiss contractual fund (“fonds commun de placement”), a Swiss open ended investment fund (“société d’investissement à capital variable”) and a Swiss limited partnership for collective capital investment (“société en commandite de placements collectifs”) are not residents of one or both of the Contracting States.", "text_sha256": "92564906676aee7ad95f810e6334b82d2dd19b78d06c6df8e8cc51736ef65d0c" }, { "end_char": 74663, "id": "protocol-ix-block-3", "pages": [], "start_char": 74475, "text": "- 2 Notwithstanding paragraph 1 and [paragraphs 1 and 2 of Article 10](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10) and [Article 21](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel21):", "text_sha256": "781850e35b5d0a4062c4737d84d845fb3ad7f4c7e6acc83b55770a1469a051ba" }, { "end_char": 75022, "id": "protocol-ix-block-4", "pages": [], "start_char": 74665, "text": "- a) the Netherlands shall not be prevented from applying its domestic tax law with respect\n to an interest in a tax exempt Investment Institution (“vrijgestelde beleggingsinstelling”), but if the beneficial owner of such an interest is a resident of Switzerland,\n the tax so charged shall not exceed 15 per cent of the gross amount of the income\n so taxed.", "text_sha256": "8b965726352c40fbfb4233c2ec374a97aded8e3e3d8f3228be1f89a790eb1ba4" }, { "end_char": 75639, "id": "protocol-ix-block-5", "pages": [], "start_char": 75024, "text": "- b) Switzerland shall not be prevented from applying its domestic tax law with respect\n to income on an interest in a Swiss contractual fund (“fonds commun de placement”), a Swiss open ended investment fund (“société d’investissement à capital variable”) and a Swiss limited partnership for collective capital investment (“société en commandite de placements collectifs”) under the Federal Act on Collective Investment Schemes of 23 June 2006, but if the\n beneficial owner of such income is a resident of the Netherlands, the tax so charged\n shall not exceed 15 per cent of the gross amount of the income so taxed.", "text_sha256": "c9a600198c8997ca576bd83a5e76059993103739cbab6563dbd5f2c824a01954" }, { "end_char": 75857, "id": "protocol-ix-block-6", "pages": [], "start_char": 75641, "text": "- 3 In respect to [paragraph 2, subparagraphs a and b, the provisions of Article XIII](#Verdrag_2_Verdragtekst_2_ArtikelXIII) and [Article 22](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIV_Artikel22) shall apply accordingly.", "text_sha256": "da05c6553a9c6c233dc6dc9a9df5cd689f197cd090a42ef278cf37a730a202c2" } ], "role": "integral-protocol-provision", "source_label": "IX. Ad [Article 4](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukII_Artikel4), [Article 10, paragraphs 1 and 2](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10) and [Article 21](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel21)", "source_title": "IX. Ad [Article 4](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukII_Artikel4), [Article 10, paragraphs 1 and 2](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10) and [Article 21](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel21)", "start_char": 73827, "text_sha256": "64bbec4f2023f5a69d3dd4c47ccc6e437a70fabcbac5f1517659bf6369c1e1b2", "title": "IX. Ad [Article 4](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukII_Artikel4), [Article 10, paragraphs 1 and 2](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10) and [Article 21](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel21)", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "3b1c5d4001f1d2e9d67371d604370c17ce6020aed486194ba5de6cf40426dc11", "end_char": 76478, "id": "protocol-x", "label": "X. Ad [Article 10, paragraph 3](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10)", "paragraphs": [ { "end_char": 75945, "id": "protocol-x-block-1", "pages": [], "start_char": 75859, "text": "#### X. Ad [Article 10, paragraph 3](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10)", "text_sha256": "d1fdc5727ae8a87e9b5ea101124f6fd20c55f40c592da34359dc61e1f0c2a7c9" }, { "end_char": 76195, "id": "protocol-x-block-2", "pages": [], "start_char": 75947, "text": "- 1 The provisions of [paragraph 3 of Article 10](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10) shall not apply to a person who is a fiscal investment institution (“fiscale beleggingsinstelling”) for the purposes of the Netherlands company tax.", "text_sha256": "2b5934af9fc3314749c58dc561deff52b140c4751bef5dbdf78315575cfc0a15" }, { "end_char": 76476, "id": "protocol-x-block-3", "pages": [], "start_char": 76197, "text": "- 2 Further, the provisions of [paragraph 3 of Article 10](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10) shall apply to a premium pension institution only to the extent that the dividend\n income relates to a pension plan of an employer which is a resident of the Netherlands.", "text_sha256": "f19260cd1e76466b6432f05e0d3d02d4f801a79a8986acf971dcb8c2ddb8b379" } ], "role": "integral-protocol-provision", "source_label": "X. 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Ad [Article 10, paragraph 6](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10), [Article 11, paragraph 3](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel11), and [Article 13](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel13)", "text_sha256": "621270c0d80e607db2b26a4a088b5f51e897d68fa1db07363216b8202528fac6" }, { "end_char": 77249, "id": "protocol-xi-block-2", "pages": [], "start_char": 76712, "text": " Notwithstanding the provisions of [paragraph 6 of Article 10](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10), [paragraph 3 of Article 11](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel11) and [Article 13](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel13), it is understood that payments on a loan, including payments on value changes of\n the loan, shall be treated as a dividend insofar as these payments are treated as\n a distribution by the tax laws of the Contracting State of which the company making\n the payments is a resident.", "text_sha256": "4f1e9aae1c50d8b5467a7332d13a235fb7d561df97df0d09c8ee85399d0ff2e1" } ], "role": "integral-protocol-provision", "source_label": "XI. Ad [Article 10, paragraph 6](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10), [Article 11, paragraph 3](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel11), and [Article 13](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel13)", "source_title": "XI. Ad [Article 10, paragraph 6](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10), [Article 11, paragraph 3](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel11), and [Article 13](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel13)", "start_char": 76478, "text_sha256": "cafe90a00805914c136542df93c877b41fe8ccc66632b5cfa8bd99f77440ecc5", "title": "XI. Ad [Article 10, paragraph 6](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10), [Article 11, paragraph 3](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel11), and [Article 13](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel13)", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "6b972a4a13ceb5cb147a600cb97132fe6b451478f3bb92d16c882660a8cecd65", "end_char": 77712, "id": "protocol-xii", "label": "XII. 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Ad [Articles 10](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10), [11](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel11) and [12](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel12)", "text_sha256": "6ef86ce6c9c0ccfad670c99971c3717819f7796c4d63fc9827e35bd393daa958" }, { "end_char": 78286, "id": "protocol-xiii-block-2", "pages": [], "start_char": 77906, "text": " Applications for relief at source or the refund of the excess amount of tax have to\n be lodged with the competent authority of the State levying or having levied the tax,\n based on an official certificate of residence from the tax authorities of the other\n Contracting State and in conformity with the national laws and regulations of the\n State levying or having levied the tax.", "text_sha256": "3a90d251df2d54f897a802a8281398229c7f9d5864501ba6224243ab2423af6e" } ], "role": "integral-protocol-provision", "source_label": "XIII. Ad [Articles 10](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10), [11](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel11) and [12](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel12)", "source_title": "XIII. Ad [Articles 10](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10), [11](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel11) and [12](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel12)", "start_char": 77712, "text_sha256": "dfd0704ae6b884d3d8ab7bd9bece504d4f4cd4bc7bf98dcc8f86b9588e6c6054", "title": "XIII. Ad [Articles 10](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10), [11](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel11) and [12](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel12)", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "3822492204b183e975b46830401d375f497ad490b1fef5fce3ef6b4aca3aedcf", "end_char": 79074, "id": "protocol-xiv", "label": "XIV. Ad [Articles 10](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10) and [13](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel13)", "paragraphs": [ { "end_char": 78423, "id": "protocol-xiv-block-1", "pages": [], "start_char": 78288, "text": "#### XIV. Ad [Articles 10](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10) and [13](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel13)", "text_sha256": "8f421c78736e4ec841afdf7f571e446305d1bf7fd5f32b438a2d3913997f3a9f" }, { "end_char": 78748, "id": "protocol-xiv-block-2", "pages": [], "start_char": 78425, "text": "- 1 It is understood that income received in connection with the (partial) liquidation\n of a company or a purchase of own shares by a company is treated as income from shares\n and not as capital gains. The credit for tax at source shall be granted for the tax\n period in which the income is taxed in the State of residence.", "text_sha256": "7faadf2ba7829107fd6741af10c50dc7660bdf4a2c4978369295fb4931acba75" }, { "end_char": 79072, "id": "protocol-xiv-block-3", "pages": [], "start_char": 78750, "text": "- 2 It is understood that in case of an assessment as mentioned in [paragraph 9 of Article 10](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10) and [paragraph 6 of Article 13](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel13), postponement of payment shall be granted under the condition that standing security\n be given.", "text_sha256": "4e0740db5f1a4bfba74f3890ccfe5436eb18079e5cbb609ae3f7c47cd24dcf10" } ], "role": "integral-protocol-provision", "source_label": "XIV. Ad [Articles 10](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10) and [13](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel13)", "source_title": "XIV. 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Ad [Article 13, paragraph 6](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel13)", "text_sha256": "388f3b73a474639c1c47099f8f5a7c626d26327edafeee8b8b09ec94a662808a" }, { "end_char": 79450, "id": "protocol-xv-block-2", "pages": [], "start_char": 79163, "text": "- 1 It is understood that the provisions of [paragraph 6 of Article 13](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel13) shall only apply to an accrual of the value of the shares to which that paragraph\n applies during a period in which the individual was a resident of the Netherlands.", "text_sha256": "888635b8b75ff7c76581129483873da92d49866c5544ed97f83be3c1408d5f46" }, { "end_char": 80212, "id": "protocol-xv-block-3", "pages": [], "start_char": 79452, "text": "- 2 It is understood that, where the postponement of payment of the outstanding assessment\n is ended due to the alienation of the shares, “jouissance” rights or debt-claims to\n which [paragraph 6 of Article 13](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel13) applies, a remission of tax is given if at the moment of alienation the market value\n of these shares, rights or claims has decreased in comparison to their value at the\n moment of emigration, insofar as the decrease was not caused by a distribution of\n profits or a refund of paid-up capital. The given amount of remission is equal to\n 25 per cent of the difference between the market value of these shares, rights or\n claims at the moment of alienation and their value at the moment of emigration.", "text_sha256": "6efe310072ea06153bd7b7947833baecca63e577059598effbf333d3184e8b8f" }, { "end_char": 80486, "id": "protocol-xv-block-4", "pages": [], "start_char": 80214, "text": "- 3 When according to paragraph 2 remission of tax is given for the purpose of the Wet inkomstenbelasting 2001, the value of the shares, “jouissance” rights or debt-claims at the moment of emigration\n shall be decreased by four times of the amount of tax that is remitted.", "text_sha256": "90fa2c64e2617d135c834e099034de837d9c90d6cac8bf0ed3567bda62cc808e" } ], "role": "integral-protocol-provision", "source_label": "XV. Ad [Article 13, paragraph 6](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel13)", "source_title": "XV. 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Ad [Article 26](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26)", "text_sha256": "5d3b2b096b72203b994261aa44df056ee7780701bb21e4efe84c391927f6921a" }, { "end_char": 81549, "id": "protocol-xvii-block-2", "pages": [], "start_char": 81330, "text": "- a) It is understood that an exchange of information will only be requested once the requesting\n Contracting State has pursued all means available to obtain information available\n under the internal taxation procedure.", "text_sha256": "cbcd3a342d9a09daf39940a3ecb8387cbb9d78af05d6a5c20c166e53be6c6011" }, { "end_char": 81833, "id": "protocol-xvii-block-3", "pages": [], "start_char": 81551, "text": "- b) It is understood that the tax authorities of the requesting State shall provide the\n following information to the tax authorities of the requested State when making a\n request for information under [Article 26](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26) of the Convention:", "text_sha256": "cc82a6765186304680a644305d05870cce3631a294a8688688571638c70577c5" }, { "end_char": 82129, "id": "protocol-xvii-block-4", "pages": [], "start_char": 81835, "text": "- (i) information sufficient to identify the person(s) under examination or investigation,\n in particular name, and, to the extent known, address, account number, and other particulars\n facilitating that persons identification, such as date of birth, marital status, tax\n identification number;", "text_sha256": "c11853901174e6ded7ce122a5728a177919896963e75a24e9b4471055afa6b30" }, { "end_char": 82196, "id": "protocol-xvii-block-5", "pages": [], "start_char": 82131, "text": "- (ii) the period of time for which the information is requested;", "text_sha256": "32bfcb2401802360419fd657c12be588f3ad5f38f23053b626ca31c73baeee20" }, { "end_char": 82368, "id": "protocol-xvii-block-6", "pages": [], "start_char": 82198, "text": "- (iii) a statement of the information sought including its nature and the form in which the\n requesting State wishes to receive the information from the requested State;", "text_sha256": "f92985d1a6b4c1b9fa402ad55d03855fdde58a7a322b9c5cee9758e173d60238" }, { "end_char": 82429, "id": "protocol-xvii-block-7", "pages": [], "start_char": 82370, "text": "- (iv) the tax purpose for which the information is sought;", "text_sha256": "498e9c8d1e7617a906c17167e8207966e89357027a369d2a71ad9304bf2d9082" }, { "end_char": 82538, "id": "protocol-xvii-block-8", "pages": [], "start_char": 82431, "text": "- (v) the name and, to the extent known, address of any person in possession of the requested\n information.", "text_sha256": "8e1c0345bebe2fe820c94d62b28cd9d8b3ee6c239556141b6a5f1f2b71092e0f" }, { "end_char": 83150, "id": "protocol-xvii-block-9", "pages": [], "start_char": 82540, "text": "- c) The purpose of referring to information that may be foreseeable relevant is intended\n to provide for exchange of information in tax matters to the widest possible extent\n without allowing the Contracting States to engage in “fishing expeditions” or to request\n information that is unlikely to be relevant to the tax affairs of a given taxpayer.\n While paragraph b contains important procedural requirements that are intended to\n ensure that fishing expeditions do not occur, subparagraphs (i) through (v) nevertheless\n need to be interpreted with a view not to frustrate effective exchange of information.", "text_sha256": "91a8d3b1bafad52396969b3b3b8d2c225187d899d7fe99e038d0ea8434014f9c" }, { "end_char": 83545, "id": "protocol-xvii-block-10", "pages": [], "start_char": 83152, "text": "- d) Although [Article 26](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26) of the Convention does not restrict the possible methods for exchanging information,\n it shall not commit a Contracting State to exchange information on an automatic or\n spontaneous basis. The Contracting States expect to provide information to one another\n necessary for carrying out the provisions of the Convention.", "text_sha256": "9102894ce3193faf6052004aeeb64784661fc520d6293cc1ace775ba81721d54" }, { "end_char": 83820, "id": "protocol-xvii-block-11", "pages": [], "start_char": 83547, "text": "- e) It is understood that in case of an exchange of information, the administrative procedural\n rules regarding taxpayers’ rights provided for in the requested Contracting State\n remain applicable before the information is transmitted to the requesting Contracting\n State.", "text_sha256": "c11a6b233641bbb2902576ecba9bf6ecd534e9fc9394c51e2a4808b0d82de62c" }, { "end_char": 84058, "id": "protocol-xvii-block-12", "pages": [], "start_char": 83822, "text": "- f) It is understood that the carrying out of the income-related regulations in the Netherlands\n is typically another purpose as meant in the last sentence of [paragraph 2 of Article 26](#Verdrag_2_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26).", "text_sha256": "35678e38bc8cd455b3938ddf2f1f88bc5c3f9a50dfe55a4db6de1a52c4a69a15" } ], "role": "integral-protocol-provision", "source_label": "XVII. 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In case there is any divergence of interpretation\n between the Netherlands and French texts, the English text shall prevail.", "text_sha256": "ca121834cc654fb10ac526054cba53019f74a87af1bd3e1d8b635073033381d0" }, { "end_char": 84470, "id": "protocol-signature-block-3", "pages": [], "start_char": 84434, "text": " For the Kingdom of the Netherlands,", "text_sha256": "17f87203a94035cb230c337a16d3406eb0e368b00010128e4f4c137b7a179873" }, { "end_char": 84487, "id": "protocol-signature-block-4", "pages": [], "start_char": 84472, "text": " J. C. 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REIKWIJDTE VAN HET VERDRAG", "text_sha256": "13e13d8ee283b75b296118c8de694fc9d1addb6a20896e9117f33913338073fd" } ], "role": "preamble", "start_char": 726, "text_sha256": "a7a2da00fcc4538870f90765df91c63e3e9c97846980e82e4e55349ec4d7f8cc", "title": "Titel en preambule", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "6d4d13732b235457c578bbf7f22f8aa2d2c584e081e73e329eba22018631882d", "end_char": 73300, "id": "signature", "label": "Ondertekening Verdrag", "paragraphs": [ { "end_char": 72929, "id": "signature-block-1", "pages": [], "start_char": 72824, "text": " TEN BLIJKE WAARVAN de ondergetekenden, daartoe naar behoren gemachtigd, dit Verdrag\n hebben ondertekend.", "text_sha256": "380911670df6c9624e16432c488cbc65d152ab88ee6eeda0d74e1004ce4445d5" }, { "end_char": 73202, "id": "signature-block-2", "pages": [], "start_char": 72931, "text": " GEDAAN in tweevoud te ’s-Gravenhage op 26 februari 2010, in de Nederlandse, de Franse\n en de Engelse taal, zijnde de drie teksten gelijkelijk authentiek. Ingeval de Nederlandse\n en de Franse tekst verschillend kunnen worden uitgelegd, is de Engelse tekst doorslaggevend.", "text_sha256": "e3045fb165d0e99b3b3c8711b03d5d40dd3c5f8540085ba2080336300787ac1a" }, { "end_char": 73241, "id": "signature-block-3", "pages": [], "start_char": 73204, "text": " Voor het Koninkrijk der Nederlanden,", "text_sha256": "15ec978b7033e737bd0cb51413a9dd84dc3976a0d390bd72fc5be3bcb95f2afb" }, { "end_char": 73258, "id": "signature-block-4", "pages": [], "start_char": 73243, "text": " J. C. DE JAGER", "text_sha256": "a5b5d2eab48405df7c08d182cdc2a2b0b759fe2b460ef305a74bd57268dc563f" }, { "end_char": 73290, "id": "signature-block-5", "pages": [], "start_char": 73260, "text": " Voor de Zwitserse Bondsstaat,", "text_sha256": "16ad9338e790754fe8c11cb9b28aeafe57b407a7d6fbb42307942954f034e90e" }, { "end_char": 73298, "id": "signature-block-6", "pages": [], "start_char": 73292, "text": " ALDER", "text_sha256": "888e56e001524b26c4b0dfb366d1f7dd903b43985682b9c16d20cd98b2bf5aa4" } ], "role": "signature", "start_char": 72824, "text_sha256": "c8a4c3a4526cbd0e24f4e0551f4e41d7e6d41eb9f1423a6e840e05074f839023", "title": "Ondertekening Verdrag", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "41ccb6ee89cfc030b91c94d42d30891b810a217c9586531867e3dbd91efbdba7", "end_char": 73710, "id": "protocol-preamble", "label": "Protocol: preambule", "paragraphs": [ { "end_char": 73313, "id": "protocol-preamble-block-1", "pages": [], "start_char": 73300, "text": "#### Protocol", "text_sha256": "1c042ad11d5fc6da5a8eec651ac48964e8a92bf793aecdd4a4a804a5bdcfcb64" }, { "end_char": 73708, "id": "protocol-preamble-block-2", "pages": [], "start_char": 73315, "text": " Ter zake van het tussen het Koninkrijk der Nederlanden en de Zwitserse Bondsstaat\n gesloten [Verdrag tot het vermijden van dubbele belasting met betrekking tot belastingen naar\n het inkomen en het voorkomen van het ontduiken en ontwijken van belasting](#Verdrag_1_Verdragtekst_1), zijn de ondergetekenden overeengekomen dat de volgende bepalingen een integrerend\n deel van het Verdrag vormen.", "text_sha256": "1ac73f94a1fc3e462a5228f22ee5ce22f0a31e793614dccf2ba3a3bab2851eb0" } ], "role": "integral-protocol-preamble", "start_char": 73300, "text_sha256": "ee548c7ea2e79cf9a4ce43b587e887e78f5c8162d017ff035719cd9ca4465708", "title": "Protocol: preambule", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "5256096f980eeba4fccbbe08a55abe80560e98b22ab082a0fe0adcfb3cd7a65b", "end_char": 75618, "id": "protocol-i", "label": "I. Algemeen", "paragraphs": [ { "end_char": 73726, "id": "protocol-i-block-1", "pages": [], "start_char": 73710, "text": "#### I. Algemeen", "text_sha256": "2bf782e1809331684f7ed87a5ba77b33b8942849dbee910a6f90e4dc12184328" }, { "end_char": 74441, "id": "protocol-i-block-2", "pages": [], "start_char": 73728, "text": "- 1 In het geval dat een bestanddeel van het inkomen wordt verkregen van een Verdragsluitende\n Staat door tussenkomst van een lichaam dat fiscaal transparant is volgens de wetgeving\n van een van beide Verdragsluitende Staten en gevestigd is in een van de Verdragsluitende\n Staten of in een derde Staat, verleent de eerstgenoemde Staat de voordelen van het\n [Verdrag](#Verdrag_1_Verdragtekst_1) met betrekking tot dat bestanddeel van het inkomen aan de persoon die inwoner is\n van de andere Verdragsluitende Staat volgens de wetgeving van die andere Staat, indien\n en voor zover die persoon ter zake van dat bestanddeel van het inkomen wordt belast\n en voldoet aan de overige voorwaarden omschreven in het Verdrag.", "text_sha256": "c5193c9f9ce2e1c0f589272d36ae4f3ae17ea091b82d656866998bc11d1f631d" }, { "end_char": 74876, "id": "protocol-i-block-3", "pages": [], "start_char": 74443, "text": "- 2 Niettegenstaande de bepaling van het eerste lid, verleent, in het geval dat een bestanddeel\n van het inkomen wordt verkregen uit een Verdragsluitende Staat door tussenkomst van\n een lichaam dat fiscaal niet transparant is volgens de wetgeving van die Staat en\n in die Staat gevestigd is, die Verdragsluitende Staat de voordelen van het [Verdrag](#Verdrag_1_Verdragtekst_1) niet met betrekking tot dat bestanddeel van het inkomen.", "text_sha256": "9a5ae1a6c92f8cc2cb7210d94f674f7a5dd44ade2c6842020df874daec47f351" }, { "end_char": 75616, "id": "protocol-i-block-4", "pages": [], "start_char": 74878, "text": "- 3 Niettegenstaande de bepaling van het eerste lid, verleent, in het geval dat een bestanddeel\n van het inkomen wordt verkregen uit een Verdragsluitende Staat door tussenkomst van\n een lichaam dat fiscaal transparant is volgens de wetgeving van die Staat en in die\n Staat of in een derde Staat gevestigd is, die Verdragsluitende Staat de voordelen\n van het [Verdrag](#Verdrag_1_Verdragtekst_1) met betrekking tot dat bestanddeel van het inkomen aan een inwoner van de andere\n Verdragsluitende Staat, mits dat bestanddeel volgens de wetgeving van die andere Staat\n van belasting zou zijn vrijgesteld, indien het onmiddellijk door die inwoner verkregen\n zou zijn en die inwoner voldoet aan de overige voorwaarden omschreven in het Verdrag.", "text_sha256": "1974ae47f0ce65693eb6f9128aae225ba1ef8d05ead1f9478ac59e8c25678b76" } ], "role": "integral-protocol-provision", "start_char": 73710, "text_sha256": "94eba160c840f240209ffc0841d056ed6831b67cc4fc0f1a43aaf6cd5a4ee51b", "title": "I. Algemeen", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "01985a82957c8334193ce5ba88ef6830fc6fd07dd8f2cec13910773381b67063", "end_char": 77482, "id": "protocol-ii", "label": "II. Ad [artikel 3 eerste lid, onderdeel j](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukII_Artikel3)", "paragraphs": [ { "end_char": 75713, "id": "protocol-ii-block-1", "pages": [], "start_char": 75618, "text": "#### II. Ad [artikel 3 eerste lid, onderdeel j](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukII_Artikel3)", "text_sha256": "b09388d31e2381b36a72b8e3e7f624f3ec242a576005fb97a05989f795bc24a5" }, { "end_char": 75939, "id": "protocol-ii-block-2", "pages": [], "start_char": 75715, "text": " Het is wel te verstaan dat de uitdrukking „pensioenfonds” de volgende fondsen en alle\n daaraan gelijke of grotendeels daaraan gelijke fondsen omvat die zijn opgericht ingevolge\n wetgeving die is ingevoerd na 1 januari 2018:", "text_sha256": "a637ead4b1351a39d5875d6367b771003518046ee957aca20ddf88edd4371517" }, { "end_char": 75993, "id": "protocol-ii-block-3", "pages": [], "start_char": 75941, "text": "- a. in Nederland, elk pensioenfonds dat valt onder:", "text_sha256": "e6330e1e1ff428fecde0e293825e5060067dbef44ff99f44b6c7e4148d966b73" }, { "end_char": 76015, "id": "protocol-ii-block-4", "pages": [], "start_char": 75995, "text": "- i. de Pensioenwet;", "text_sha256": "b4058ae36e6dbc483a90c9254b8a077ceb4b0ed3643e57406c8d2f060460dc14" }, { "end_char": 76089, "id": "protocol-ii-block-5", "pages": [], "start_char": 76017, "text": "- ii. de Wet verplichte deelneming in een bedrijfstakpensioenfonds 2000;", "text_sha256": "4d22451cc07cc5f1a4f9b71a96a8bb046528eea6574c6cdb5f1fce4f0b065224" }, { "end_char": 76140, "id": "protocol-ii-block-6", "pages": [], "start_char": 76091, "text": "- iii. de Wet verplichte beroepspensioenregeling;", "text_sha256": "edc9416d444be858702650cfb39d7f05b643d5e3b9b8426d77d7076ee4ae4c68" }, { "end_char": 76174, "id": "protocol-ii-block-7", "pages": [], "start_char": 76142, "text": "- iv. de Wet op het notarisambt;", "text_sha256": "2f52cecb18e78a023dad74f38150a03fb03590930741cbefc51e360267e6e683" }, { "end_char": 76215, "id": "protocol-ii-block-8", "pages": [], "start_char": 76176, "text": "- v. de Wet op het financieel toezicht;", "text_sha256": "b073c320ade5057535ab67194a55c890c6d6b814c3c510566c3a356892645a9c" }, { "end_char": 76271, "id": "protocol-ii-block-9", "pages": [], "start_char": 76217, "text": "- b. in Zwitserland, elk pensioenfonds dat valt onder:", "text_sha256": "8a7d0ce483eae5e34681508e345dfb85035bc26d93cf9f2171a8e0d11258c09b" }, { "end_char": 76360, "id": "protocol-ii-block-10", "pages": [], "start_char": 76273, "text": "- i. de Federale Wet van 20 december 1946 inzake ouderdoms- en nabestaandenverzekering;", "text_sha256": "e3447f583816736ed180f6e4f6b4aa3cebd387a73a30d298349aecd9f0c24c01" }, { "end_char": 76433, "id": "protocol-ii-block-11", "pages": [], "start_char": 76362, "text": "- ii. de Federale Wet van 19 juni 1959 inzake invaliditeitsverzekering;", "text_sha256": "577ee99b95baf596ad677c648406621905e461ecff34c77736b71dea3916567f" }, { "end_char": 76569, "id": "protocol-ii-block-12", "pages": [], "start_char": 76435, "text": "- iii. de Federale Wet van 6 oktober 2006 inzake aanvullende pensioenen wegens ouderdoms-,\n nabestaanden- en invaliditeitsverzekering;", "text_sha256": "b25cd637ab6136132a405e34788df9d5aead0b33345c243fc1ff452f5eca5665" }, { "end_char": 76736, "id": "protocol-ii-block-13", "pages": [], "start_char": 76571, "text": "- iv. de Federale Wet van 25 september 1952 inzake vergoedingen voor verlies van inkomen\n in geval van het vervullen van de dienstplicht en in geval van moederschap;", "text_sha256": "78623363f709d87acf0f9b2cc6468f4d9904251fef3fac6ee8b85239cbb98344" }, { "end_char": 77118, "id": "protocol-ii-block-14", "pages": [], "start_char": 76738, "text": "- v. de Federale Wet van 25 juni 1982 inzake ouderdoms-, nabestaanden- en invaliditeitsverzekering\n voor werknemers en zelfstandigen, waaronder pensioenfondsen die individuele erkende\n pensioenregelingen aanbieden die vergelijkbaar zijn met de beroepsgebonden pensioenregelingen\n en niet-geregistreerde pensioenfondsen die beroepsgebonden pensioenregelingen bieden\n in de zin van:", "text_sha256": "ce512fd3dbc4bca9c677d446d1d88aa89be63182c7c535b9a44708657abae9f5" }, { "end_char": 77207, "id": "protocol-ii-block-15", "pages": [], "start_char": 77120, "text": "- – de Federale Wet van 17 december 1993 inzake onvoorwaardelijk toegezegde beloningen;", "text_sha256": "cf1e3c704c3d7ef568261ee87c6dad97e929a100f835cb6d8ab28aa2e178b3de" }, { "end_char": 77307, "id": "protocol-ii-block-16", "pages": [], "start_char": 77209, "text": "- – artikel 89a, zesde en zevende lid, van het Zwitserse Burgerlijk Wetboek van 10 december\n 1907;", "text_sha256": "ddefd95b0bd65149ed3ac369cf1cc7cf64808b19da9c9c9e7742e25dfd2030de" }, { "end_char": 77480, "id": "protocol-ii-block-17", "pages": [], "start_char": 77309, "text": "- – artikel 331, eerste lid, van de Federale wet inzake wijziging van het Zwitserse Burgerlijk\n Wetboek (Deel vijf: het Wetboek van verbintenissenrecht) van 30 maart 1911.", "text_sha256": "b9cfd48d9643bb700b3a1f96edaa6a2795ea052852f62e2a46f12a9852db3eaf" } ], "role": "integral-protocol-provision", "start_char": 75618, "text_sha256": "74a60a78e09f63021bf057126f6abda1a2902a4fe67dbe5d90041ab764a0809d", "title": "II. Ad [artikel 3 eerste lid, onderdeel j](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukII_Artikel3)", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "2ca344095006daa786d4bbe6e0027d4890de1311def9c33c532f198126b30b68", "end_char": 78605, "id": "protocol-iii", "label": "III. Ad [artikel 3, tweede lid](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukII_Artikel3), en [artikel 25](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel25)", "paragraphs": [ { "end_char": 77631, "id": "protocol-iii-block-1", "pages": [], "start_char": 77482, "text": "#### III. Ad [artikel 3, tweede lid](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukII_Artikel3), en [artikel 25](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel25)", "text_sha256": "08fb47131bbdc6f86b51e1e347372e5ff852dceed0adcb2e8c232ee2288286d3" }, { "end_char": 77926, "id": "protocol-iii-block-2", "pages": [], "start_char": 77633, "text": " Het is wel te verstaan dat, indien de bevoegde autoriteiten van de Verdragsluitende\n Staten in onderlinge overeenstemming binnen de context van het [Verdrag](#Verdrag_1_Verdragtekst_1) een oplossing hebben bereikt voor gevallen waarin dubbele belasting of dubbele vrijstelling\n zou voorkomen:", "text_sha256": "14cf1c5e2eb37410a239f42d5ff887341fcc5cdf6bc657d31ba1b0e06a9cc0c9" }, { "end_char": 78155, "id": "protocol-iii-block-3", "pages": [], "start_char": 77928, "text": "- a. als gevolg van de toepassing van [artikel 3, tweede lid](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukII_Artikel3), met betrekking tot de uitlegging van een in het [Verdrag](#Verdrag_1_Verdragtekst_1) niet omschreven uitdrukking; of", "text_sha256": "4a160f956539b7c92642f7af0c13243643026690f4c63d6c2c7c4f7845027c43" }, { "end_char": 78277, "id": "protocol-iii-block-4", "pages": [], "start_char": 78157, "text": "- b. als gevolg van verschillen in classificatie (bijvoorbeeld van een bestanddeel van\n het inkomen of van een persoon);", "text_sha256": "1699d0af953e907c042560bd9231436cc096a753ede91e3302f56f96cf688c54" }, { "end_char": 78603, "id": "protocol-iii-block-5", "pages": [], "start_char": 78279, "text": " deze oplossing, na bekendmaking ervan door beide bevoegde autoriteiten, bij de toepassing\n van het [Verdrag](#Verdrag_1_Verdragtekst_1) ook bindend zal zijn bij de toepassing van de bepalingen van het Verdrag in andere,\n gelijksoortige gevallen, zolang de bevoegde autoriteiten geen andere beslissing hebben\n bekendgemaakt.", "text_sha256": "7c7032cfe79c753b685b78ad0096fc756e6e12e4f11f4f863cc9bcb040f4e27c" } ], "role": "integral-protocol-provision", "start_char": 77482, "text_sha256": "1df2ad9f758cddcca40124c2eca2b645f29294a2fa6595b14e8181d3d5b8996b", "title": "III. Ad [artikel 3, tweede lid](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukII_Artikel3), en [artikel 25](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel25)", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "2b856db4222cc4336ea0b1fab3c6c2fdb6964866b2066a61b86f45de93263437", "end_char": 79286, "id": "protocol-iv", "label": "IV. Ad [artikel 4, eerste lid](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukII_Artikel4)", "paragraphs": [ { "end_char": 78688, "id": "protocol-iv-block-1", "pages": [], "start_char": 78605, "text": "#### IV. Ad [artikel 4, eerste lid](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukII_Artikel4)", "text_sha256": "48292a8a6ce1ac6fdcac86dd3a1666d792f2655493c5816efb6328e03cf123ef" }, { "end_char": 79191, "id": "protocol-iv-block-2", "pages": [], "start_char": 78690, "text": "- 1 De uitdrukking „inwoner van een Verdragsluitende Staat” omvat een organisatie die\n uitsluitend voor religieuze, liefdadige, wetenschappelijke, culturele, sportieve of\n educatieve doeleinden (of voor meer dan een van deze doeleinden) is opgericht en wordt\n beheerd, en die een inwoner is van die Staat overeenkomstig de wetgeving daarvan,\n niettegenstaande het feit dat de inkomsten of voordelen geheel of gedeeltelijk zijn\n vrijgesteld van belasting ingevolge de nationale wetgeving van die Staat.", "text_sha256": "b6bcda16755390548e93edae80d6cbcea8c0958a10c1710851dae91b876381bb" }, { "end_char": 79284, "id": "protocol-iv-block-3", "pages": [], "start_char": 79193, "text": "- 2 De uitdrukking „inwoner van een Verdragsluitende Staat” omvat tevens een pensioenfonds.", "text_sha256": "008ba0939ffad5d498bf8bd5221dfa6b5f6a83cf2bf8e9056536e08016bc388b" } ], "role": "integral-protocol-provision", "start_char": 78605, "text_sha256": "04be45897f576f90e346954ece977ee01c716dbf9918ae1b6dde2363e5006d90", "title": "IV. Ad [artikel 4, eerste lid](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukII_Artikel4)", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "c7a3a9a7449d4321748d1e4a14bf713a1858f23e544ed52f60f1bda783b444d8", "end_char": 79636, "id": "protocol-v", "label": "V. Ad [artikel 4](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukII_Artikel4)", "paragraphs": [ { "end_char": 79356, "id": "protocol-v-block-1", "pages": [], "start_char": 79286, "text": "#### V. Ad [artikel 4](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukII_Artikel4)", "text_sha256": "75de9957a3af4f27ebe68932027daed6883ae45b8394652e078ea46c42935fa1" }, { "end_char": 79634, "id": "protocol-v-block-2", "pages": [], "start_char": 79358, "text": " Een natuurlijke persoon die aan boord van een schip of binnenschip woont zonder een\n werkelijke woonplaats in een van de Verdragsluitende Staten te hebben, wordt geacht\n inwoner te zijn van de Verdragsluitende Staat waarin het schip of het binnenschip\n zijn thuishaven heeft.", "text_sha256": "2ad8c35354bcdb6cfa330921d08ef700cca61eecfd6accc76bd4ae832e251981" } ], "role": "integral-protocol-provision", "start_char": 79286, "text_sha256": "a4c358374a0c436c1df01fa473563af0116b7d6dbf680dc4c474dc434ea3556b", "title": "V. Ad [artikel 4](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukII_Artikel4)", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "384fd67ba1fb5fb7a5a68e60526add06e465376018ba15617262806eb0acf3a5", "end_char": 80510, "id": "protocol-vi", "label": "VI. Ad [artikelen 5](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukII_Artikel5), [6](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel6), [7](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel7), [13](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel13) en [23](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel23)", "paragraphs": [ { "end_char": 79929, "id": "protocol-vi-block-1", "pages": [], "start_char": 79636, "text": "#### VI. Ad [artikelen 5](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukII_Artikel5), [6](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel6), [7](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel7), [13](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel13) en [23](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel23)", "text_sha256": "a01cc228d0ff42017e81a148d5faac6d92579eac4a4d6c6506b25a6d99e2370d" }, { "end_char": 80508, "id": "protocol-vi-block-2", "pages": [], "start_char": 79931, "text": " Het is wel te verstaan dat wat Nederland betreft rechten tot exploratie en exploitatie\n van natuurlijke rijkdommen worden beschouwd als onroerende zaken die zijn gelegen\n in de Verdragsluitende Staat op wiens zeebodem – en de ondergrond daarvan – deze rechten\n betrekking hebben, alsmede dat deze rechten geacht worden te behoren tot de activa\n van een vaste inrichting in die Staat. Voorts is het wel te verstaan dat de hiervoor\n genoemde rechten ook omvatten rechten op belangen bij of voordelen uit vermogensbestanddelen\n die voortvloeien uit die exploratie of exploitatie.", "text_sha256": "ecf1920caaee0408585773bf95da991f0c7a724b98e8e984b30460d881ee83e4" } ], "role": "integral-protocol-provision", "start_char": 79636, "text_sha256": "c24fd30893983b27556382f7bc0189b6d73a84f6d40a3e78bff1b5ef66b02028", "title": "VI. Ad [artikelen 5](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukII_Artikel5), [6](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel6), [7](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel7), [13](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel13) en [23](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel23)", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "ae8866a06fd48ac1eeef95c5935431298f55f388f25b86004138224dc12890ef", "end_char": 81224, "id": "protocol-vii", "label": "VII. Ad [artikel 5, derde lid](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukII_Artikel5)", "paragraphs": [ { "end_char": 80593, "id": "protocol-vii-block-1", "pages": [], "start_char": 80510, "text": "#### VII. Ad [artikel 5, derde lid](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukII_Artikel5)", "text_sha256": "a9664800ab219d4aa9ecae304003aa469107518f868de0c5e04224771d6c5b9b" }, { "end_char": 81222, "id": "protocol-vii-block-2", "pages": [], "start_char": 80595, "text": " Voor ondernemingen die inwoner zijn van een Verdragsluitende Staat en waarvan de werkzaamheden\n op een plaats van uitvoering van een bouwwerk of van constructie- of installatiewerkzaamheden\n in de andere Verdragsluitende Staat zijn aangevangen vóór de inwerkingtreding van\n het nieuwe [Verdrag](#Verdrag_1_Verdragtekst_1), wordt het bestaan of niet van een vaste inrichting in de andere Staat vastgesteld\n volgens de regels van het Verdrag van 12 november 1951, als aangevuld door het Aanvullend\n Protocol van 12 november 1951 en als gewijzigd bij de Overeenkomst van 22 juni 1966\n tot wijziging en aanvulling van het Verdrag.", "text_sha256": "5d74982cb9d71a66f0a063b8e2d11fef3c7896853bc794c976ea5d939138d8cf" } ], "role": "integral-protocol-provision", "start_char": 80510, "text_sha256": "b380848f0694c28bedb12ad1a49ae12f76906a22fdbb1b6e0270cf5ba08c1b3b", "title": "VII. Ad [artikel 5, derde lid](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukII_Artikel5)", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "c36ad39f1ca9c60243ef133787c655f69664febbcb646603071c3861c58fdab8", "end_char": 82736, "id": "protocol-viii", "label": "VIII. Ad [artikel 7, eerste en tweede lid](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel7)", "paragraphs": [ { "end_char": 81320, "id": "protocol-viii-block-1", "pages": [], "start_char": 81224, "text": "#### VIII. Ad [artikel 7, eerste en tweede lid](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel7)", "text_sha256": "ced53599219e85455adadb9467e7f448320ef6962cc44c4ca167f12de3dc664a" }, { "end_char": 82734, "id": "protocol-viii-block-2", "pages": [], "start_char": 81322, "text": " Met betrekking tot [artikel 7, eerste en tweede lid](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel7), geldt dat, indien een onderneming van een Verdragsluitende Staat in de andere Verdragsluitende\n Staat goederen of koopwaar verkoopt of een bedrijf uitoefent door middel van een aldaar\n gevestigde vaste inrichting, de voordelen van die vaste inrichting niet worden bepaald\n op basis van het totale door de onderneming ontvangen bedrag, doch slechts op basis\n van dat deel van de inkomsten van de onderneming dat aan de werkelijke werkzaamheden\n van de vaste inrichting voor die verkopen of die bedrijfsuitoefening is toe te rekenen.\n Met name bij overeenkomsten betreffende het toezicht op, de levering, installatie\n of constructie van nijverheids- en handelsuitrusting of wetenschappelijke uitrusting\n of gebouwen alsmede bij openbare werken, worden, indien de onderneming een vaste inrichting\n heeft, de voordelen van die vaste inrichting niet bepaald op basis van het totale\n bedrag van de overeenkomst, doch slechts op basis van dat deel van de overeenkomst\n dat werkelijk wordt uitgevoerd door de vaste inrichting in de Verdragsluitende Staat\n waar de vaste inrichting is gevestigd. De voordelen die betrekking hebben op het deel\n van de overeenkomst, dat wordt uitgevoerd door het hoofdkantoor van de onderneming,\n zijn slechts belastbaar in de Verdragsluitende Staat waarvan de onderneming inwoner\n is.", "text_sha256": "9b0ab77c0552f4d71e5424a96866305034373eddb3ec56f0b36abecc76176f9c" } ], "role": "integral-protocol-provision", "start_char": 81224, "text_sha256": "a79a1f862ef9a51f5796872839abc5639b20349e04d1f04b60a2e08e15eea232", "title": "VIII. Ad [artikel 7, eerste en tweede lid](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel7)", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "04463c7e96bdf14508e3d1a3cdc9da59bb8b5e8d1967fb7154cbf5928508f364", "end_char": 84915, "id": "protocol-ix", "label": "IX. Ad [artikel 4](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukII_Artikel4), [artikel 10, eerste en tweede lid](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10), en [artikel 21](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel21)", "paragraphs": [ { "end_char": 82960, "id": "protocol-ix-block-1", "pages": [], "start_char": 82736, "text": "#### IX. Ad [artikel 4](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukII_Artikel4), [artikel 10, eerste en tweede lid](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10), en [artikel 21](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel21)", "text_sha256": "0c4fe370db6e03fe9f461deeb23302d0d1e2203d87ae6fd8f4168274f7f1027f" }, { "end_char": 83404, "id": "protocol-ix-block-2", "pages": [], "start_char": 82962, "text": "- 1 Het is wel te verstaan dat een voor de Nederlandse vrijgestelde beleggingsinstelling,\n een Zwitsers bij overeenkomst opgericht fonds („fonds commun de placement”), een Zwitsers open-end beleggingsfonds („société d’investissement à capital variable”) en een Zwitserse commanditaire vennootschap voor collectieve beleggingen („société en commandite de placements collectifs”) geen inwoners zijn van een of van beide Verdragsluitende Staten.", "text_sha256": "3c4be56b219ea716229970c033068e834eff8506d4123c9708892b15bf270457" }, { "end_char": 83597, "id": "protocol-ix-block-3", "pages": [], "start_char": 83406, "text": "- 2 Niettegenstaande het eerste lid en [artikel 10, eerste en tweede lid](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10), en [artikel 21](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel21):", "text_sha256": "a5410de3950954927abfba92ee3100e9a3a3a4f16f73cd3362b7d7f8673741de" }, { "end_char": 83971, "id": "protocol-ix-block-4", "pages": [], "start_char": 83599, "text": "- a. zal Nederland niet worden belet om zijn nationale belastingwetgeving toe te passen\n met betrekking tot een belang in een vrijgestelde beleggingsinstelling, maar indien\n de uiteindelijk gerechtigde tot een dergelijk belang inwoner is van Zwitserland, mag\n de aldus geheven belasting niet meer bedragen dan 15 percent van het brutobedrag van\n het aldus belaste inkomen.", "text_sha256": "777334f5504115ecd2e9e1ff0d93a0b4899b47845b23fdbb15fb32b5d6794795" }, { "end_char": 84690, "id": "protocol-ix-block-5", "pages": [], "start_char": 83973, "text": "- b. zal Zwitserland niet worden belet om zijn nationale belastingwetgeving toe te passen\n met betrekking tot een belang in een Zwitsers bij overeenkomst opgericht fonds („fonds commun de placement”), een Zwitsers open-end beleggingsfonds („société d’investissement à capital variable”) en een Zwitserse commanditaire vennootschap voor collectieve kapitaalbeleggingen\n („société en commandite de placements collectifs”) krachtens de Federale wet van 23 juni 2006 inzake collectieve investeringsregelingen,\n maar indien de uiteindelijke gerechtigde tot een dergelijk inkomen inwoner is van\n Nederland, mag de aldus geheven belasting niet meer bedragen dan 15 percent van het\n brutobedrag van het aldus belaste inkomen.", "text_sha256": "06e332cdcdcea4ddf86db59897fa7ecbde21ab90ed1aab8465b294e235f337e9" }, { "end_char": 84913, "id": "protocol-ix-block-6", "pages": [], "start_char": 84692, "text": "- 3 Met betrekking tot het tweede lid, onderdelen a en b, gelden de bepalingen van [artikel XIII](#Verdrag_1_Verdragtekst_2_ArtikelXIII) en [artikel 22](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIV_Artikel22) dienovereenkomstig.", "text_sha256": "958ee704663cae7b151e04c0a44dba77bf97e6b633486493638ad8925bccb4b3" } ], "role": "integral-protocol-provision", "start_char": 82736, "text_sha256": "bc92c17107aacfd3bb807764c0459eb1705757205a310db89533049bc5ea5ddb", "title": "IX. Ad [artikel 4](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukII_Artikel4), [artikel 10, eerste en tweede lid](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10), en [artikel 21](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel21)", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "f0e94e0d5f512a03e6fa9f4e1b14bf5bfcb6b694101625d21562e4ea58630435", "end_char": 85542, "id": "protocol-x", "label": "X. Ad [Artikel 10, derde lid](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10)", "paragraphs": [ { "end_char": 84999, "id": "protocol-x-block-1", "pages": [], "start_char": 84915, "text": "#### X. Ad [Artikel 10, derde lid](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10)", "text_sha256": "f1d2189147b5b0032723ab032810b2f1058dce61e023d0b2c197ea95c2eaef83" }, { "end_char": 85240, "id": "protocol-x-block-2", "pages": [], "start_char": 85001, "text": "- 1 De bepalingen van [artikel 10, derde lid](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10), zijn niet van toepassing op een persoon die voor de toepassing van de Nederlandse\n vennootschapsbelasting een fiscale beleggingsinstelling is.", "text_sha256": "ae6e8dbb0e742816fbb5e2872b51b496eaa99f2cb42217f454853e46c0df0c0f" }, { "end_char": 85540, "id": "protocol-x-block-3", "pages": [], "start_char": 85242, "text": "- 2 Voorts zijn de bepalingen van [artikel 10, derde lid](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10), uitsluitend van toepassing op een premiepensioeninstelling voor zover de inkomsten\n uit dividenden betrekking hebben op een pensioenregeling van een werkgever die inwoner\n is van Nederland.", "text_sha256": "cb1b26f754334b2f59c42aa235b9882b52008bb55e73a55922a79522d795a119" } ], "role": "integral-protocol-provision", "start_char": 84915, "text_sha256": "4aca93ddf707ca06b857cf0a1bacb4ec63986632dfaf549c14a50525d8306515", "title": "X. Ad [Artikel 10, derde lid](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10)", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "8d4bcdd823dad8245e289e33766204840a0e3eeb01c7f9789a549a364285f1fe", "end_char": 86378, "id": "protocol-xi", "label": "XI. Ad [artikel 10, zesde lid](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10), en [artikel 11, derde lid](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel11), en [artikel 13](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel13)", "paragraphs": [ { "end_char": 85772, "id": "protocol-xi-block-1", "pages": [], "start_char": 85542, "text": "#### XI. Ad [artikel 10, zesde lid](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10), en [artikel 11, derde lid](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel11), en [artikel 13](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel13)", "text_sha256": "158ff102f8f75dbc552ec88092b352f09b0822798a1ab56b33ef3040a276cf0d" }, { "end_char": 86376, "id": "protocol-xi-block-2", "pages": [], "start_char": 85774, "text": " Niettegenstaande de bepalingen van [artikel 10, zesde lid](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10), [artikel 11, derde lid](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel11), en [artikel 13](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel13), is het wel te verstaan dat betalingen in verband met een lening, met inbegrip van\n betalingen wegens waardeveranderingen van de lening, worden behandeld als dividend,\n voor zover deze betalingen krachtens de belastingwetgeving van de Verdragsluitende\n Staat waarvan het lichaam dat de betalingen doet inwoner is, worden behandeld als\n een uitdeling.", "text_sha256": "d61e64ca6b7c7354155b39c7f63dbea9a1f76ad968223a9bba8fb85b33efebdc" } ], "role": "integral-protocol-provision", "start_char": 85542, "text_sha256": "602f47ed2df20fb3eb1b0381f03535054c19ff9002570d1d23efd24b3e64c59e", "title": "XI. Ad [artikel 10, zesde lid](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10), en [artikel 11, derde lid](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel11), en [artikel 13](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel13)", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "93324ae09cd691d99d8c923777dade7f4596625d208b060406ffc6278efcb0e2", "end_char": 86876, "id": "protocol-xii", "label": "XII. Ad [artikel 10, negende lid](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10)", "paragraphs": [ { "end_char": 86466, "id": "protocol-xii-block-1", "pages": [], "start_char": 86378, "text": "#### XII. Ad [artikel 10, negende lid](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10)", "text_sha256": "4d3c3a1837ab4833a19a12cbaafa845af99498ada5d08be8ea63270aa5062b26" }, { "end_char": 86874, "id": "protocol-xii-block-2", "pages": [], "start_char": 86468, "text": " Wanneer een inwoner van Zwitserland dividenden ontvangt die in overeenstemming met\n [artikel 10, negende lid](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10), in Nederland mogen worden belast, verleent Nederland een teruggaaf. Het bedrag van\n deze teruggaaf is gelijk aan de in Zwitserland over deze inkomsten verschuldigde belasting,\n maar bedraagt in geen geval meer dan 10 percent van deze inkomsten.", "text_sha256": "298465f7b1b7fb4cd079d21397663aa5a2a1929741f7473e913d6f457b55310e" } ], "role": "integral-protocol-provision", "start_char": 86378, "text_sha256": "9c6fe1ada99879cd29371ef5f041856a0cef54ed6adf98e3055c622ba4cf8920", "title": "XII. Ad [artikel 10, negende lid](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10)", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "f099aa484ace72774cefa9b3e5083a0f22df3f3466a17d745285fce89e6b7bf7", "end_char": 87489, "id": "protocol-xiii", "label": "XIII. Ad [artikelen 10](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10), [11](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel11) en [12](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel12)", "paragraphs": [ { "end_char": 87068, "id": "protocol-xiii-block-1", "pages": [], "start_char": 86876, "text": "#### XIII. Ad [artikelen 10](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10), [11](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel11) en [12](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel12)", "text_sha256": "331e98ab0f295c7db8efa3ae6c2bc418e489a87455bfde569e700b62d8b6713a" }, { "end_char": 87487, "id": "protocol-xiii-block-2", "pages": [], "start_char": 87070, "text": " Verzoeken om vrijstelling aan de bron of teruggaaf van te veel betaalde belasting\n moeten worden ingediend bij de bevoegde autoriteit van de Staat die de belasting heft\n of heeft geheven, vergezeld van een officiële woonplaatsverklaring van de belastingautoriteiten\n van de andere Verdragsluitende Staat en in overeenstemming met de nationale wet- en\n regelgeving van de Staat die de belasting heft of heeft geheven.", "text_sha256": "ac7058fd2f100673cb6e27fff61f4ef67b609850f8ed74cad08e7b72061ff275" } ], "role": "integral-protocol-provision", "start_char": 86876, "text_sha256": "1f17346164a176a5489bc989d0f84f06c4128b2bc3ddbe42f13e35190cc8eb6f", "title": "XIII. Ad [artikelen 10](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10), [11](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel11) en [12](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel12)", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "82133a5a020905f894ae3addd5c4eb9efda061ebaf7448d0577cb2e0edcc4533", "end_char": 88340, "id": "protocol-xiv", "label": "XIV. Ad [artikelen 10](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10) en [13](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel13)", "paragraphs": [ { "end_char": 87624, "id": "protocol-xiv-block-1", "pages": [], "start_char": 87489, "text": "#### XIV. Ad [artikelen 10](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10) en [13](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel13)", "text_sha256": "3fe1e702ca1908b1d49c17148aee0a1316262ba151ad5ab47352299d8b7b9238" }, { "end_char": 88016, "id": "protocol-xiv-block-2", "pages": [], "start_char": 87626, "text": "- 1 Het is wel te verstaan dat inkomsten die worden ontvangen in verband met de (gedeeltelijke)\n liquidatie van een lichaam of een inkoop van eigen aandelen door een lichaam, worden\n behandeld als inkomsten uit aandelen en niet als vermogenswinsten. De verrekening\n van belasting geheven aan de bron wordt verleend voor het belastingtijdvak waarin\n de inkomsten zijn belast in de woonstaat.", "text_sha256": "d41fb99d0d5d2ce4606711a7d3941304024af57b17690ef6a83518f88e121c70" }, { "end_char": 88338, "id": "protocol-xiv-block-3", "pages": [], "start_char": 88018, "text": "- 2 Het is wel te verstaan dat in geval van een aanslag als bedoeld in [artikel 10, negende lid](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10), en [artikel 13, zesde lid](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel13), uitstel van betaling wordt verleend op voorwaarde dat een permanente zekerheid wordt\n gesteld.", "text_sha256": "6e24a36a3c0a443b53b3a518979cd66213f8316a5ba9e2034a29bf97ca3cdc4d" } ], "role": "integral-protocol-provision", "start_char": 87489, "text_sha256": "28fae00820a46bfa9034c6a73d2cf39a08b509a3b363b7bce053ba3607859e85", "title": "XIV. Ad [artikelen 10](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10) en [13](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel13)", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "db6d417b32a96111aa35ab3e11f20103cf3d2893df268f6758a39fc1082d6792", "end_char": 89900, "id": "protocol-xv", "label": "XV. Ad [artikel 13, zesde lid](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel13)", "paragraphs": [ { "end_char": 88425, "id": "protocol-xv-block-1", "pages": [], "start_char": 88340, "text": "#### XV. Ad [artikel 13, zesde lid](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel13)", "text_sha256": "2633db80d944b0e12956d4d54159030c9e6c3cf5f55e9ecc49ae7ee6bd4d455c" }, { "end_char": 88734, "id": "protocol-xv-block-2", "pages": [], "start_char": 88427, "text": "- 1 Het is wel te verstaan dat de bepalingen van [artikel 13, zesde lid](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel13), alleen van toepassing zijn op de waardevermeerdering van de aandelen waarop dat\n lid van toepassing is, gedurende een tijdvak waarin de natuurlijke persoon inwoner\n was van Nederland.", "text_sha256": "d5f62e7f04b5212a3faa516e69b228c5b8749f1c0326c9d9d0c1620e32039ae3" }, { "end_char": 89579, "id": "protocol-xv-block-3", "pages": [], "start_char": 88736, "text": "- 2 Het is wel te verstaan dat, indien het uitstel van betaling van de openstaande aanslag\n wordt beëindigd door de vervreemding van de aandelen, winstbewijzen of schuldvorderingen\n waarop [artikel 13, zesde lid](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel13), van toepassing is, kwijtschelding van belasting wordt verleend, indien de marktwaarde\n van deze aandelen, bewijzen of vorderingen op het tijdstip van vervreemding gedaald\n is ten opzichte van hun waarde op het tijdstip van de emigratie, voor zover de waarde\n niet gedaald is door een uitdeling van de winst of terugstorting van gestort kapitaal.\n Het verleende bedrag van de kwijtschelding is gelijk aan 25 percent van het verschil\n tussen de marktwaarde van deze aandelen, bewijzen of vorderingen op het tijdstip van\n de vervreemding en hun waarde op het tijdstip van emigratie.", "text_sha256": "9a67e8251c79d68b899890addcc747a3c89ad3d9bcf8b2b693e7351bf0be8612" }, { "end_char": 89898, "id": "protocol-xv-block-4", "pages": [], "start_char": 89581, "text": "- 3 Indien overeenkomstig het tweede lid kwijtschelding van belasting wordt verleend voor\n de toepassing van de Wet inkomstenbelasting 2001, wordt de waarde van de aandelen,\n winstbewijzen of schuldvorderingen op het tijdstip van emigratie verlaagd met viermaal\n het bedrag van de belasting die wordt kwijtgescholden.", "text_sha256": "a5f66fbd2b9365f497a0f1477095445778af2a83d09be5b4871fea427c4c1b16" } ], "role": "integral-protocol-provision", "start_char": 88340, "text_sha256": "3bb35bfbeedb956056e34c48c2884388441b89b9b9e4471e088322cadadbd18f", "title": "XV. Ad [artikel 13, zesde lid](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel13)", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "11502f2e807d1f91714b9ee670438ce4655c70fdfdeef1b8e784d71921ec674d", "end_char": 90768, "id": "protocol-xvi", "label": "XVI. Ad [artikel 25](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel25)", "paragraphs": [ { "end_char": 89973, "id": "protocol-xvi-block-1", "pages": [], "start_char": 89900, "text": "#### XVI. Ad [artikel 25](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel25)", "text_sha256": "e276b593daafb5bbf35621e900d18553f26eac0118e91579e9f896bd488b670e" }, { "end_char": 90766, "id": "protocol-xvi-block-2", "pages": [], "start_char": 89975, "text": " De bevoegde autoriteiten van de Verdragsluitende Staten kunnen, zo nodig in strijd\n met hun respectieve nationale wetgeving, ter zake van een overeengekomen regeling\n in het kader van een procedure voor onderling overleg als bedoeld in [artikel 25](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel25), tevens overeenkomen dat de Staat, waar ingevolge eerdergenoemde regeling sprake\n is van een additionele belastingheffing, met betrekking tot deze additionele belastingheffing\n geen belastingverhogingen, bestuursrechtelijke boetes, interest en kosten zal opleggen,\n indien de andere Staat, waarin ingevolge de regeling sprake is van een overeenkomstige\n vermindering van belasting, afziet van de betaling van interest verschuldigd met betrekking\n tot een dergelijke vermindering van belasting.", "text_sha256": "d76e99832e266f8519554225fee653f91ad13a9e496ed8665b251d4fa9491c91" } ], "role": "integral-protocol-provision", "start_char": 89900, "text_sha256": "e973dcbab2ba4e1b74f7d87ee00ff7d31db0471adad9e35fb25fcaef3067dbb9", "title": "XVI. Ad [artikel 25](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel25)", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "dcb31f894f5b38530c469fe0873e678c02aad1374bac29066f47a5c82db88326", "end_char": 93898, "id": "protocol-xvii", "label": "XVII. Ad [artikel 26](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26)", "paragraphs": [ { "end_char": 90842, "id": "protocol-xvii-block-1", "pages": [], "start_char": 90768, "text": "#### XVII. Ad [artikel 26](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26)", "text_sha256": "fad098afd38602bc8d28ecad7dc25a723354f8dd8fcbf508a62d8016e4cbefb3" }, { "end_char": 91121, "id": "protocol-xvii-block-2", "pages": [], "start_char": 90844, "text": "- a. Het is wel te verstaan dat uitsluitend om uitwisseling van inlichtingen zal worden\n verzocht nadat de verzoekende Verdragsluitende Staat alle beschikbare middelen heeft\n aangewend om inlichtingen te verkrijgen die beschikbaar zijn volgens de nationale\n belastingprocedure.", "text_sha256": "655d5767642d15bd7c5224b6a24f8e76dc9426a3462127989b37e2ef65e9d1c9" }, { "end_char": 91426, "id": "protocol-xvii-block-3", "pages": [], "start_char": 91123, "text": "- b. Het is wel te verstaan dat de belastingautoriteiten van de verzoekende Staat de volgende\n informatie verstrekken aan de belastingautoriteiten van de aangezochte Staat wanneer\n zij uit hoofde van [artikel 26 van het Verdrag](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26) verzoeken om inlichtingen:", "text_sha256": "43b6da52560b88f1ccf6685697c73fa47b9cf971e0aad7853d9850c92173e37c" }, { "end_char": 91768, "id": "protocol-xvii-block-4", "pages": [], "start_char": 91428, "text": "- i. voldoende gegevens om de persoon of personen op wie de controle of het onderzoek betrekking\n heeft te identificeren, in het bijzonder diens naam en, voor zover bekend, adres,\n rekeningnummer en andere gegevens om de identificatie van die persoon of personen\n te vergemakkelijken, zoals geboortedatum, burgerlijke staat, fiscaal nummer;", "text_sha256": "9d5a60fbc07193048617da9cc3f28bb4adc4149a3cf420f66ca2f5431db94cbd" }, { "end_char": 91831, "id": "protocol-xvii-block-5", "pages": [], "start_char": 91770, "text": "- ii. het tijdvak waarvoor om de inlichtingen wordt verzocht;", "text_sha256": "01a906ea1d2282af6f7503daca87c59aef43373cd7048ff695072515e3c1eb38" }, { "end_char": 92014, "id": "protocol-xvii-block-6", "pages": [], "start_char": 91833, "text": "- iii. een verklaring omtrent de gewenste inlichtingen, met inbegrip van de aard en de vorm\n waarin de verzoekende Staat de inlichtingen van de aangezochte Staat wenst te ontvangen;", "text_sha256": "e699467d93073d9f70129ac49ddca0d6f0d9c304cd458c7c36b8524ac5268e85" }, { "end_char": 92079, "id": "protocol-xvii-block-7", "pages": [], "start_char": 92016, "text": "- iv. het fiscale doel waarvoor om inlichtingen wordt verzocht;", "text_sha256": "e3c081f5fbea6268c42afe23f0497f21e3ddc015210e4840dd1127c84e004d38" }, { "end_char": 92196, "id": "protocol-xvii-block-8", "pages": [], "start_char": 92081, "text": "- v. de naam, en voor zover bekend, het adres van personen die mogelijk beschikken over\n de gevraagde inlichtingen.", "text_sha256": "ae5ac08166d852dc202e884bf5467806aa57f8a7e3cf7f04c5c31cf6440f11a6" }, { "end_char": 92889, "id": "protocol-xvii-block-9", "pages": [], "start_char": 92198, "text": "- c. Doel van de verwijzing naar inlichtingen die voorzienbaar relevant zijn is uitwisseling\n van inlichtingen bij belastingzaken in de ruimst mogelijke mate te bewerkstelligen\n zonder de Verdragsluitende Staten toe te staan „fishing expeditions” te verrichten of te verzoeken om inlichtingen waarvan niet aannemelijk is dat deze\n relevant zijn voor de fiscale aangelegenheden van een bepaalde belastingplichtige.\n Onderdeel 2 bevat belangrijke procedurele vereisten waarmee beoogd wordt te verzekeren\n dat „fishing expeditions” zich niet voordoen; de punten i tot en met v dienen evenwel zodanig te worden uitgelegd\n dat een effectieve uitwisseling van inlichtingen niet wordt gedwarsboomd.", "text_sha256": "877bd49d2d4e7dc6e837c8e31805f1847b0e7b6c17a0f71bf367282ff7ad67c6" }, { "end_char": 93332, "id": "protocol-xvii-block-10", "pages": [], "start_char": 92891, "text": "- d.\n [Artikel 26 van het Verdrag](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26) voorziet weliswaar niet in beperking van de mogelijke methoden voor het uitwisselen\n van inlichtingen, maar verplicht de Verdragsluitende Staten evenmin automatisch of\n spontaan inlichtingen uit te wisselen. De Verdragsluitende Staten verwachten elkaar\n inlichtingen te verstrekken die noodzakelijk zijn voor de uitvoering van de bepalingen\n van het Verdrag.", "text_sha256": "47539bca79b4893f701bc665b59f452abbb63fdd5949597c78990e29566c48ff" }, { "end_char": 93654, "id": "protocol-xvii-block-11", "pages": [], "start_char": 93334, "text": "- e. Het is wel te verstaan dat in het geval van het uitwisselen van inlichtingen de administratieve\n procedures ten aanzien van de rechten van belastingbetalers voorzien in de aangezochte\n Verdragsluitende Staat van toepassing blijven voordat de inlichtingen aan de verzoekende\n Verdragsluitende Staat worden verzonden.", "text_sha256": "e41191ea6b17cb8cc8172deac8c07a1dc4862b0af83e2e547ee0918eb73c3cb6" }, { "end_char": 93896, "id": "protocol-xvii-block-12", "pages": [], "start_char": 93656, "text": "- f. Het is wel te verstaan dat de tenuitvoerlegging van inkomensgerelateerde regelgeving\n in Nederland behoort tot de andere doeleinden bedoeld in de laatste zin van [artikel 26, tweede lid](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26).", "text_sha256": "310ebe5572f03c7e1db096bde7c537c99bb2ef8ebf978f1e532dea2909a7835f" } ], "role": "integral-protocol-provision", "start_char": 90768, "text_sha256": "53559c9f29dd684a482470d6e87ab5e716f05304e41fb365b256c9291cae57b0", "title": "XVII. Ad [artikel 26](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel26)", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "0955c0b4a3d87844ec247d9c0544c357e63a633cb122dfae59b6cdf1491bad0b", "end_char": 94374, "id": "protocol-signature", "label": "Ondertekening Protocol", "paragraphs": [ { "end_char": 94004, "id": "protocol-signature-block-1", "pages": [], "start_char": 93898, "text": " TEN BLIJKE WAARVAN de ondergetekenden, daartoe naar behoren gemachtigd, dit Protocol\n hebben ondertekend.", "text_sha256": "795526a1a870b4fa4a9d473b3608835437d32074debb062afea720c6861d5e9c" }, { "end_char": 94278, "id": "protocol-signature-block-2", "pages": [], "start_char": 94006, "text": " GEDAAN in tweevoud te ’s-Gravenhage, op 26 februari 2010, in de Nederlandse, de Franse\n en de Engelse taal, zijnde de drie teksten gelijkelijk authentiek. 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