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Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf", "unit": "preamble" }, { "end_char": 1990, "ending_quote": "###### [Art. 1](#art_1)\nDieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat oder in beiden Vertragsstaaten ansässig sind.\n\n", "following_quote": "###### [Art. 2](#art_2)\n1. Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der Erhebung, für Steuern vom Einkommen und vom Vermögen, die für Rechnung eines der beiden Vertragsstaaten, seiner politisc", "unit": "article-1" }, { "end_char": 3939, "ending_quote": "der Quelle erhobenen Steuern auf Lotteriegewinnen, auf Prämien mit Ausnahme von Titelprämien und auf Gewinnen aus Glücks- und Geschicklichkeitsspielen, aus Preisausschreiben, Voraussagen und Wetten.\n\n", "following_quote": "###### [Art. 3](#art_3)\n1. Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert:\na. bedeuten die Ausdrücke «ein Vertragsstaat» und «der andere Vertragsstaat», je nach dem Zusammen", "unit": "article-2" }, { "end_char": 6060, "ending_quote": "ng von Art. 12 Abs. 1 des Publikationsgesetzes vom 18. Juni 2004 ([SR 170.512](https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2004/745)) formlos berichtigt. Die Berichtigung wurde im ganzen Erlass vorgenommen.\n\n", "following_quote": "###### [Art. 4](#art_4)\n1. Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «eine in einem Vertragsstaat ansässige Person» eine Person, die nach dem Recht dieses Staates dort auf Grund ihres Wohnsitzes", "unit": "article-3" }, { "end_char": 9164, "ending_quote": "enden Bestimmungen ansässig wäre, nicht mit allen nach dem Steuerrecht dieses Staates allgemein steuerpflichtigen Einkünften aus dem anderen Vertragsstaat den allgemein erhobenen Steuern unterliegt.\n\n", "following_quote": "###### [Art. 5](#art_5)\n1. Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «Betriebsstätte» eine feste Geschäftseinrichtung, in der die Tätigkeit des Unternehmens ganz oder teilweise ausgeübt wird.\n2.", "unit": "article-4" }, { "end_char": 11834, "ending_quote": "deren Vertragsstaat ansässig ist oder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder in anderer Weise) ihre Tätigkeit ausübt, wird eine der beiden Gesellschaften nicht zur Betriebsstätte der anderen.\n\n", "following_quote": "###### [Art. 6](#art_6)\n1. Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen, einschliesslich der Einkünfte aus land- und forstwirtschaftlichen Betrieben, können in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem diese", "unit": "article-5" }, { "end_char": 13074, "ending_quote": "n Vermögens.\n4. Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen eines Unternehmens und für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen, das der Ausübung eines freien Berufes dient.\n\n", "following_quote": "###### [Art. 7](#art_7)\n1. Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaates können nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, dass das Unternehmen seine Tätigkeit im anderen Vertragsstaat durc", "unit": "article-6" }, { "end_char": 15339, "ending_quote": "ahren.\n7. Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Artikeln dieses Abkommens behandelt werden, so werden die Bestimmungen jener Artikel durch die Bestimmungen dieses Artikels nicht berührt.\n\n", "following_quote": "###### [Art. 8](#art_8)\n1. Gewinne aus dem Betrieb von Schiffen oder Luftfahrzeugen im internationalen Verkehr können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen G", "unit": "article-7" }, { "end_char": 16381, "ending_quote": " eines Unternehmens eines Vertragsstaates, das an einem Pool, einer Betriebsgemeinschaft oder einer internationalen Betriebsstelle der Seeschifffahrt, Binnenschifffahrt oder Luftfahrt beteiligt ist.\n\n", "following_quote": "###### [Art. 9](#art_9)\nWenn\na. ein Unternehmen eines Vertragsstaates unmittelbar oder mittelbar an der Geschäftsleitung, der Kontrolle oder am Kapital eines Unternehmens des anderen Vertragsstaates b", "unit": "article-8" }, { "end_char": 17275, "ending_quote": "inne, die eines der Unternehmen ohne diese Bedingungen erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht erzielt hat, den Gewinnen dieses Unternehmens zugerechnet und entsprechend besteuert werden.\n\n", "following_quote": "###### [Art. 10](#art_10)\n1. Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft an eine in dem anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, können in dem anderen Staat besteuert werde", "unit": "article-9" }, { "end_char": 19648, "ending_quote": "sgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten Dividenden oder die nichtausgeschütteten Gewinne ganz oder teilweise aus in dem anderen Staat erzielten Gewinnen oder Einkünften bestehen.\n\n", "following_quote": "###### [Art. 11](#art_11)\n1. Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine in dem anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, können in dem anderen Staat besteuert werden.\n2. Dies", "unit": "article-10" }, { "end_char": 22283, "ending_quote": "en letzten Betrag angewendet. In diesem Fall kann der übersteigende Betrag nach dem Recht jedes Vertragsstaates und unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.\n\n", "following_quote": "###### [Art. 12](#art_12)\n1. Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine in dem anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, können in dem anderen Staat besteuert werden.", "unit": "article-11" }, { "end_char": 25217, "ending_quote": "en letzten Betrag angewendet. In diesem Fall kann der übersteigende Betrag nach dem Recht jedes Vertragsstaates und unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.\n\n", "following_quote": "###### [Art. 13](#art_13)\n1. Gewinne aus der Veräusserung unbeweglichen Vermögens im Sinne des Artikels 6 Absatz 2 können in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem dieses Vermögen liegt.\n2. Gewinn", "unit": "article-12" }, { "end_char": 26396, "ending_quote": "el besteuert werden kann.\n3. Gewinne aus der Veräusserung des in den Absätzen 1 und 2 nicht genannten Vermögens können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Veräusserer ansässig ist.\n\n", "following_quote": "###### [Art. 14](#art_14)\n1. Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus einem freien Beruf oder aus sonstiger selbständiger Tätigkeit ähnlicher Art bezieht, können nur in diesem S", "unit": "article-13" }, { "end_char": 27237, "ending_quote": "haftliche, literarische, künstlerische, erzieherische oder unterrichtende Tätigkeit sowie die selbständige Tätigkeit der Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure, Architekten, Zahnärzte und Bücherrevisoren.\n\n", "following_quote": "###### [Art. 15](#art_15)\n1. Vorbehaltlich der Artikel 16, 18 und 19 können Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unselbständiger Arbeit bezieh", "unit": "article-14" }, { "end_char": 29543, "ending_quote": "eit 17. 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Ungeachtet der Artikel 14 und 15 können Einkünfte, die Künstler, wie Bühnen-, Film-, Rundfunk- oder Fernsehkünstler und Musiker, sowie Sportler aus ihrer in dieser Eigensc", "unit": "article-16" }, { "end_char": 31070, "ending_quote": "n diese ihre Tätigkeit vor allem auf künstlerischem oder sportlichem Gebiet ausübt und dafür unmittelbar oder mittelbar Bühnen-, Film-, Rundfunk- oder Fernsehkünstler, Musiker und Sportler einsetzt.\n\n", "following_quote": "###### [Art. 18](#art_18)\nVorbehaltlich des Artikels 19 können Ruhegehälter und ähnliche Vergütungen, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für frühere unselbständige Arbeit gezahlt werde", "unit": "article-17" }, { "end_char": 31312, "ending_quote": "s Artikels 19 können Ruhegehälter und ähnliche Vergütungen, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für frühere unselbständige Arbeit gezahlt werden, nur in diesem Staat besteuert werden.\n\n", "following_quote": "###### [Art. 19](#art_19)\n1. Vergütungen, einschliesslich der Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat, einer seiner politischen oder administrativen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften oder", "unit": "article-18" }, { "end_char": 32599, "ending_quote": "rale (SVZ).Andere Anstalten und juristische Personen des öffentlichen Rechts können durch Vereinbarung zwischen den zuständigen Behörden der beiden Vertragsstaaten in diese Liste aufgenommen werden.\n\n", "following_quote": "###### [Art. 20](#art_20)\nZahlungen, die ein Student oder Lehrling, der in einem Vertragsstaat ansässig ist oder vorher dort ansässig war und der sich in dem anderen Vertragsstaat ausschliesslich zum ", "unit": "article-19" }, { "end_char": 33029, "ending_quote": "fhält, für seinen Unterhalt, sein Studium oder seine Ausbildung erhält, werden in dem anderen Staat nicht besteuert, sofern ihm diese Zahlungen aus Quellen ausserhalb des anderen Staates zufliessen.\n\n", "following_quote": "###### [Art. 21](#art_21)\n1. Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person, die in den vorstehenden Artikeln dieses Abkommens nicht behandelt wurden, können, woher sie auch stammen, nur in ", "unit": "article-20" }, { "end_char": 33726, "ending_quote": "Absatz 2 Buchstabe g – oder einen freien Beruf durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt. In diesem Fall können die Einkünfte in dem anderen Vertragsstaat nach seinem Recht besteuert werden.\n\n", "following_quote": "###### [Art. 22](#art_22)\n1. Unbewegliches Vermögen im Sinne des Artikels 6 Absatz 2 kann in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem dieses Vermögen liegt.\n2. Bewegliches Vermögen, das zu einer Bet", "unit": "article-21" }, { "end_char": 34597, "ending_quote": " sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.\n4. Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person können nur in diesem Staat besteuert werden.\n\n", "following_quote": "###### [Art. 23](#art_23)\n1. Eine in einem Vertragsstaat ansässige juristische Person, an der nicht in diesem Staat ansässige Personen überwiegend, unmittelbar oder mittelbar, durch Beteiligung oder i", "unit": "article-22" }, { "end_char": 38731, "ending_quote": "en zwischen den zuständigen Behörden der beiden Staaten findet Artikel 26 Anwendung. Die Entlastung wird bis zur Erzielung einer Einigung ausgestellt.\n[5](#fnbck-d7e597) Heute: Direkte Bundessteuer.\n\n", "following_quote": "###### [Art. 24](#art_24)\n1. Es besteht Einverständnis darüber, dass die Doppelbesteuerung nach Massgabe der folgenden Absätze dieses Artikels beseitigt wird.\n2. Bezieht eine in Italien ansässige Pers", "unit": "article-23" }, { "end_char": 41843, "ending_quote": "Schweiz wird gemäss den Vorschriften über die Durchführung von zwischenstaatlichen Abkommen des Bundes zur Vermeidung der Doppelbesteuerung die Art der Entlastung bestimmen und das Verfahren ordnen.\n\n", "following_quote": "###### [Art. 25](#art_25)\n1. Die Staatsangehörigen eines Vertragsstaates dürfen, auch wenn sie nicht in einem der Vertragsstaaten ansässige Personen sind, in dem anderen Vertragsstaat weder einer Best", "unit": "article-24" }, { "end_char": 44605, "ending_quote": "ere ähnliche Unternehmen des erstgenannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden können.\n5. Im Sinne dieses Artikels bedeutet der Ausdruck «Besteuerung» Steuern jeder Art und Bezeichnung.\n\n", "following_quote": "###### [Art. 26](#art_26)\n1. Ist eine in einem Vertragsstaat ansässige Person der Auffassung, dass die Massnahmen eines Vertragsstaates oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung geführt", "unit": "article-25" }, { "end_char": 46793, "ending_quote": "ten zusammentreten, so oft eine der zuständigen Behörden dies verlangt. Sie wird von einem Kommissionsmitglied desjenigen Vertragsstaates präsidiert, auf dessen Gebiet die Zusammenkunft stattfindet.\n\n", "following_quote": "###### [Art. 27](#art_27)[6](#fn-d7e679)\n1. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen die Informationen aus, die zur Durchführung dieses Abkommens oder zur Anwendung oder Durchsetzung des ", "unit": "article-26" }, { "end_char": 50375, "ending_quote": "i/oc/2016/451), [2767](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2016/450); [BBl 2015 6825](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2015/1575)). Siehe auch Art. III Abs. 2 dieses Prot. am Schluss des Textes.\n\n", "following_quote": "###### [Art. 28](#art_28)\n1. Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte, die den diplomatischen und konsularischen Beamten nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts oder auf Grund bes", "unit": "article-27" }, { "end_char": 51661, "ending_quote": "n eines dritten Staates, die in einem Vertragsstaat anwesend sind, aber in keinem der beiden Vertragsstaaten für Zwecke der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen als dort ansässig behandelt werden.\n\n", "following_quote": "###### [Art. 29](#art_29)\n1. Die in einem der beiden Vertragsstaaten durch Abzug an der Quelle erhobenen Steuern werden auf Antrag des Berechtigten oder des Staates, in dem er ansässig ist, erstattet,", "unit": "article-28" }, { "end_char": 54043, "ending_quote": "enden Absatz 2 genannten Voraussetzungen begleitet sein.\n4. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem Einvernehmen gemäss Artikel 26, wie dieser Artikel durchzuführen ist.\n\n", "following_quote": "###### [Art. 30](#art_30)\n1. Dieses Abkommen soll ratifiziert und die Ratifikationsurkunden sollen so bald als möglich in Bern ausgetauscht werden.\n2. Dieses Abkommen tritt mit dem Austausch der Ratif", "unit": "article-29" }, { "end_char": 56026, "ending_quote": ".ch/eli/oc/1979/483_483_483); [BBl 1978 I 1454](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/1978/1_1454_1454_1370)).\n[9](#fnbck-d7e808) [[AS 1961 403](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/1961/403_413_423)]\n\n", "following_quote": "###### [Art. 31](#art_31)[10](#fn-d7e822)\nDieses Abkommen, zu dem die in Artikel 15 Absatz 4 erwähnte Vereinbarung als Bestandteil gehört, bleibt in Kraft, solange es nicht von einem der Vertragsstaat", "unit": "article-30" }, { "end_char": 57100, "ending_quote": "4](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/1979/484_484_484), [483](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/1979/483_483_483); [BBl 1978 I 1454](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/1978/1_1454_1454_1370)).\n\n", "following_quote": "# [Unterschriften](#signature)\nZu Urkund dessen haben die Bevollmächtigten der beiden Staaten dieses Abkommen unterzeichnet und mit ihren Siegeln versehen.\nGeschehen zu Rom am 9. März 1976 in zwei Urs", "unit": "article-31" }, { "end_char": 57455, "ending_quote": "\nGeschehen zu Rom am 9. März 1976 in zwei Urschriften in italienischer Sprache.\nFür den\nSchweizerischen Bundesrat:\nHans-Conrad Cramer\nFür die Regierung\nder Italienischen Republik:\nCesidio Guazzaroni\n\n", "following_quote": "# [Zusatzprotokoll](#annex_u1)\nBei der Unterzeichnung des heute zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft und der Italienischen Republik abgeschlossenen Abkommens zur Vermeidung der Doppelbesteue", "unit": "source-signature" }, { "end_char": 63368, "ending_quote": ".Geschehen zu Rom am 9. März 1976 in zwei Urschriften in italienischer Sprache.\nFür den\nSchweizerischen Bundesrat:\nHans-Conrad Cramer\nFür die Regierung\nder Italienischen Republik:\nCesidio Guazzaroni\n\n", "following_quote": "## [Artikel III Absatz 2 des Protokolls vom 23. Februar 2015](#annex_u1/lvl_u2)[18](#fn-d7e1097)\n[18](#fnbck-d7e1097) [AS 2016 2769](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2016/451); [BBl 2015 6825](http", "unit": "source-annex_u1" }, { "end_char": 63911, "ending_quote": "s Protokolls oder danach gestellt werden für Informationen, die Tatsachen und/oder Gegebenheiten betreffen, die am Tag der Unterzeichnung des Protokolls oder danach vorliegen oder geschaffen werden.\n\n", "following_quote": "## [Artikel II Ziffer 2 des Protokolls vom 23. Dezember 2020](#annex_u1/lvl_u3)[19](#fn-d7e1117)\n[19](#fnbck-d7e1117) [AS 2023 411](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2023/411); [BBl 2021 1917](https", "unit": "source-annex_u1-lvl_u2" }, { "end_char": 64268, "ending_quote": ".ch/eli/oc/2023/411); [BBl 2021 1917](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2021/1917)\n\n2. Dieses Protokoll ist ab dem 1. Januar des auf das Jahr des Inkrafttretens folgenden Kalenderjahrs anwendbar.\n\n", "following_quote": "[11](#fnbck-d7e909) [[AS 1974 261](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/1974/261_261_261)]\n[12](#fnbck-d7e920) [[AS 1974 261](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/1974/261_261_261)]\n[13](#fnbck-d7e934) ", "unit": "source-annex_u1-lvl_u3" }, { "end_char": 65322, "ending_quote": "ta.admin.ch/eli/oc/2016/450); [BBl 2015 6825](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2015/1575)). Siehe auch Art. III Abs. 2 dieses Prot. am Schluss des Textes.\n[17](#fnbck-d7e1067) Ursprünglich Bst. e.", "following_quote": "", "unit": "source-terminal-notes" } ], "capture_proof": { "complete": true, "content_type": "text/html", "display_truncated": true, "effective_url": "https://fedlex.data.admin.ch/filestore/fedlex.data.admin.ch/eli/cc/1979/461_461_461/20230717/de/html/fedlex-data-admin-ch-eli-cc-1979-461_461_461-20230717-de-html-2.html", "full_capture_path": "evidence/ch-it-html-full-capture.txt", "full_capture_sha256": "3ab1cd8a18ae2eec7f2d64e6aa8dac261a816c63c18f7e97bc4c77ba560d137c", "full_spill_retained": true, "rawLength": 65322, "retrieved_at": "2026-10-20T21:28:08.246Z", "source_path": "sources/ch-it-de.md", "source_sha256": "f39bfe400394dd109473c05753b2e0ed57377bbefcf65cddb0d7f74f18d2c314", "status": 200, "transform": "Only native external-content wrapper excluded. 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März 1976\nVon der Bundesversammlung genehmigt am 24. Oktober 1978[1](#fn-d7e32)\nRatifikationsurkunden ausgetauscht am 27. März 1979\nIn Kraft getreten am 27. März 1979\n (Stand am 17. 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November/ 18. Dezember 1973[11](#fn-d7e909) zwischen der Schweiz und Italien handelt, und dass die schweizerischen Lehrkräfte an den ganz oder teilweise durch schweizerische öffentliche Gelder subventionierten Schweizerschulen in Italien von den italienischen Steuern auf ihren Gehältern befreit sind; die vorstehenden Bestimmungen sind auf die ab 1. Januar 1973 gezahlten Gehälter anwendbar und heben den Notenaustausch vom 27. November/18. Dezember 1973[12](#fn-d7e920) auf;c.[13](#fn-d7e934) Die Bestimmungen des Artikels 19 gelten ungeachtet des Artikels 30 des Abkommens für Steuern derjenigen Steuerperiode, die am 1. Januar 1974 oder nach diesem Zeitpunkt beginnen; die Rückerstattungsanträge können innert einer Frist von zwei Jahren seit Inkrafttreten des Abkommens gestellt werden.Die genannten Bestimmungen gelten auch für Vergütungen, die von italienischen Staatsangehörigen bezogen werden, die in der Schweiz eine Erwerbstätigkeit als Angestellte einer der folgenden Organisationen ausüben:– ACLI (Associazione Cristiana lavoratori italiani)– INCA (Istituto Nazionale Confederale di Assistenza)– ITAL (Istituto Tutela ed Assistenza ai Lavoratori)– INAS (Istituto Nazionale di Assistenza Sociale)– ENCAL (Ente Nazionale Confederale Assistenza Lavoratori)– ENAS (Ente Nazionale di Assistenza Sociale)– ENASCO (Ente Nazionale di Assistenza Sociale per gli Esercenti\nAttività Commerciali)– ENPAC (Ente Nazionale per l’Assistenza ai Coltivatori);d.[14](#fn-d7e988) dass im Falle einer künftigen Einführung einer Steuer vom Vermögen in Italien die schweizerische Steuer vom Vermögen, die in Übereinstimmung mit dem Abkommen erhoben wird, auf die vorerwähnte italienische Steuer vom Vermögen unter den in Artikel 24 Absatz 2 genannten Bedingungen angerechnet werden wird;e.[15](#fn-d7e998) dass in Bezug auf Artikel 26 Absatz 1 der Ausdruck «unbeschadet der nach innerstaatlichem Recht vorgesehenen Rechtsmittel» in der Weise zu verstehen ist, dass die Einleitung des Verständigungsverfahrens das nationale Rechtsmittel nicht ersetzen kann, das in jedem Fall vorsorglich einzuleiten ist, wenn der Streitfall eine dem Abkommen nicht entsprechende Anwendung der italienischen Steuer betrifft,[tab]ebis.[16](#fn-d7e1013) dass in Bezug auf Artikel 27:(1) der ersuchende Vertragsstaat ein Begehren um Austausch von Informationen erst dann stellt, wenn er alle in seinem innerstaatlichen Steuerverfahren vorgesehenen üblichen Mittel zur Beschaffung der Informationen ausgeschöpft hat,(2) die Steuerbehörden des ersuchenden Staates bei der Stellung eines Amtshilfebegehrens nach Artikel 27 den Steuerbehörden des ersuchten Staates die nachstehenden Angaben zu liefern haben:(i) die Identität der in eine Überprüfung oder Untersuchung einbezogenen Person(ii) die Zeitperiode, für welche die Informationen verlangt werden(iii) eine Beschreibung der verlangten Informationen sowie Angaben hinsichtlich der Form, in der der ersuchende Staat diese Informationen vom ersuchten Staat zu erhalten wünscht(iv) den Steuerzweck, für den die Informationen verlangt werden(v) soweit bekannt, den Namen und die Adresse des mutmasslichen Inhabers der verlangten Informationen,(3) der Zweck der Verweisung auf Informationen, die «voraussichtlich erheblich» sind, darin besteht, einen möglichst weit gehenden Informationsaustausch in Steuerbelangen zu gewährleisten, ohne den Vertragsstaaten zu erlauben, «fishing expeditions» zu betreiben oder um Informationen zu ersuchen, deren Erheblichkeit hinsichtlich der Steuerbelange einer bestimmten steuerpflichtigen Person unwahrscheinlich ist; während Ziffer 2 wichtige verfahrenstechnische Anforderungen enthält, die «fishing expeditions» vermeiden sollen, sind die Unterabsätze i–v von Ziffer 2 nicht so auszulegen, dass sie einen wirksamen Informationsaustausch behindern; die Voraussetzung «voraussichtlich erheblich» kann sowohl in Fällen mit einer (mit Namen oder auf andere Weise identifizierten) steuerpflichtigen Person als auch mit mehreren (mit Namen oder auf andere Weise identifizierten) steuerpflichtigen Personen erfüllt werden,(4) der automatische Informationsaustausch über Finanzkonten und der spontane Informationsaustausch zwischen den Parteien auf anderer Basis vereinbart werden sollen,(5) im Fall des Austauschs von Informationen die im ersuchten Staat geltenden Bestimmungen des Verwaltungsverfahrensrechts über die Rechte der steuerpflichtigen Person vorbehalten bleiben. Es besteht im Weiteren Einvernehmen darüber, dass diese Bestimmungen dazu dienen, der steuerpflichtigen Person ein ordnungsgemässes Verfahren zu gewähren, und nicht bezwecken, den Informationsaustausch zu verhindern oder übermässig zu verzögern;f.[17](#fn-d7e1067) dass Artikel 29 Absatz 4 nicht die Auslegung ausschliesst, wonach die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten in gegenseitigem Einvernehmen ein anderes Verfahren zur Durchführung der Steuerentlastungen, auf die das Abkommen Anspruch gibt, vereinbaren können.Geschehen zu Rom am 9. März 1976 in zwei Urschriften in italienischer Sprache.\nFür den\nSchweizerischen Bundesrat:\nHans-Conrad Cramer\nFür die Regierung\nder Italienischen Republik:\nCesidio Guazzaroni", "text_sha256": "26e543879778312bd83c0c3547561061e98c9c6fb4c0cbac52bdc2c5a27acb12" } ], "role": "integral-protocol", "start_char": 57455, "text_sha256": "8757498fe41c102318d01f64a2d37ad2d5df637a5e870996dcdf676e0b9817b6", "title": "Zusatzprotokoll", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "9c63ca0dc031200e5babdcdc53a652d6122df2bf70c5af965f7060385a460b3c", "end_char": 63911, "id": "source-annex_u1-lvl_u2", "label": "Artikel III Absatz 2 des Protokolls vom 23. Februar 201518", "paragraph_id_semantics": "stable exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 63611, "id": "source-annex_u1-lvl_u2-block-1", "pages": [], "start_char": 63368, "text": "## [Artikel III Absatz 2 des Protokolls vom 23. 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Juli 2016 ([AS 2016 2769](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2016/451), [2767](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2016/450); [BBl 2015 6825](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2015/1575)).\n[14](#fnbck-d7e988) Ursprünglich Bst. c.\n[15](#fnbck-d7e998) Ursprünglich Bst. d.\n[16](#fnbck-d7e1013) Eingefügt durch Art. II des Prot. vom 23. Febr. 2015, von der BVers genehmigt am 18. März 2016 und in Kraft seit 13. Juli 2016 ([AS 2016 2769](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2016/451), [2767](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2016/450); [BBl 2015 6825](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2015/1575)). Siehe auch Art. III Abs. 2 dieses Prot. am Schluss des Textes.\n[17](#fnbck-d7e1067) Ursprünglich Bst. e.", "text_sha256": "d03e6270e94a9aefa46cfe7a828994c5a0ac4745b9de2f60653b01c190e5f698" } ], "role": "source-notes", "start_char": 64268, "text_sha256": "d03e6270e94a9aefa46cfe7a828994c5a0ac4745b9de2f60653b01c190e5f698", "title": "Terminal publisher footnotes", "unit_kind": "supplement" } ], "it": [ { "body_sha256": "b361a82ac97745dbec1e977fd0459b0f82a2d599c3b58d8a443365b382f03183", "end_char": 1738, "id": "source-preamble", "label": "Publisher title, preamble and qualifications", "paragraph_id_semantics": "Exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 57, "id": "source-preamble-block-1", "pages": [], "start_char": 0, "text": "0.672.945.41\n RU 1979 461; FF 1976 II 665\nTesto originale", "text_sha256": "2f092b14cb76d67db44de3720f646272dc1b0b211a093987cd838ea6971e06ab" }, { "end_char": 544, "id": "source-preamble-block-2", "pages": [], "start_char": 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della Convenzione.\nResta inteso:\na. che, per quanto concerne l’articolo 2, se un’imposta sul patrimonio dovesse in avvenire essere istituita in Italia, la Convenzione si applicherà a detta imposta;b. che le disposizioni del paragrafo 1 dell’articolo 19 si applicano agli insegnanti italiani occupati in Svizzera, di cui al numero 1 dello scambio di note 27 novembre – 18 dicembre 1973[9](#fn-d7e864) tra la Svizzera e l’Italia e che gli insegnanti svizzeri in servizio nelle scuole svizzere dell’Italia sovvenzionate in tutto o in parte con fondi pubblici svizzeri sono esonerati dalle imposte italiane per le loro remunerazioni; la disposizione che precede è applicabile alle remunerazioni corrisposte a partire dal primo gennaio 1973 ed abroga lo scambio di note 27 novembre – 18 dicembre 1973;c.[10](#fn-d7e878) Le disposizioni dell’articolo 19 si applicano, nonostante quanto previsto dall’articolo 30 della Convenzione, alle imposte relative ai periodi di imposta che iniziano il, o successivamente al, 1° gennaio 1974; le domande di rimborso possono essere presentate entro due anni dall’entrata in vigore della Convenzione. Le predette disposizioni si applicano anche alle remunerazioni percepite da cittadini italiani che prestano la loro attività lavorativa in Svizzera alle dipendenze dei seguenti enti:– ACLI (Associazione Cristiana lavoratori italiani)– INCA (Istituto Nazionale Confederale di Assistenza)– ITAL (Istituto Tutela ed Assistenza ai Lavoratori)– INAS (Istituto Nazionale di Assistenza Sociale)– ENCAL (Ente Nazionale Confederale Assistenza Lavoratori)– ENAS (Ente Nazionale di Assistenza Sociale)– ENASCO (Ente Nazionale di Assistenza Sociale per gli Esercenti Attività Commerciali)– ENPAC (Ente Nazionale per l’Assistenza ai Coltivatori);d.[11](#fn-d7e937) che, nel caso in cui un’imposta sul patrimonio dovesse in avvenire essere istituita in Italia, l’imposta svizzera sul patrimonio, prelevata in conformità alle disposizioni della Convenzione, sarà dedotta da detta imposta italiana sul patrimonio alle condizioni previste al paragrafo 2 dell’articolo 24;e.[12](#fn-d7e947) che, in relazione al paragrafo 1 dell’articolo 26, all’espressione «indipendente dai ricorsi previsti dalla legislazione nazionale» si attribuisce il significato secondo cui l’attivazione della procedura amichevole non è in alternativa con la procedura contenziosa nazionale che va, in ogni caso, preventivamente instaurata, laddove la controversia concerne una applicazione non conforme alla Convenzione delle imposte italiane;[tab]ebis.[13](#fn-d7e962) che, per quanto concerne l’articolo 27:(1) lo Stato richiedente deve sfruttare tutte le fonti d’informazione abituali previste dalla sua procedura fiscale interna prima di richiedere informazioni,(2) le autorità fiscali dello Stato richiedente forniscono le seguenti informazioni alle autorità fiscali dello Stato richiesto quando presentano una richiesta di informazioni secondo l’articolo 27 della Convenzione:(i) l’identità della persona oggetto del controllo o dell’inchiesta,(ii) il periodo di tempo oggetto della domanda,(iii) la descrizione delle informazioni richieste, nonché indicazioni sulla forma nella quale lo Stato richiedente desidera ricevere tali informazioni dallo Stato richiesto,(iv) lo scopo fiscale per cui le informazioni sono richieste,(v) se sono noti, il nome e l’indirizzo del detentore presunto delle informazioni richieste,(3) il riferimento a informazioni «verosimilmente rilevanti» ha lo scopo di garantire uno scambio di informazioni in ambito fiscale il più ampio possibile, senza tuttavia consentire agli Stati contraenti di intraprendere una ricerca generalizzata e indiscriminata di informazioni («fishing expedition») o di domandare informazioni la cui rilevanza in merito agli affari fiscali di un determinato contribuente non è verosimile; sebbene il numero (2) preveda importanti requisiti di tecnica procedurale volti a impedire la «fishing expedition», i punti da (i) a (v) del numero (2) non devono essere interpretati in modo da ostacolare uno scambio effettivo di informazioni; la condizione «verosimilmente rilevante» può essere soddisfatta sia in casi relativi ad un singolo contribuente (identificato con il nome oppure altrimenti) sia in casi relativi ad una pluralità di contribuenti (identificati con il nome oppure altrimenti),(4) lo scambio automatico di informazioni relativo ai conti finanziari e lo scambio spontaneo di informazioni tra le parti dovranno essere oggetto di strumenti giuridici separati,(5) nel caso di uno scambio di informazioni si applicano nello Stato richiesto le norme di procedura amministrativa relative ai diritti del contribuente. Resta inoltre inteso che questa disposizione serve a garantire al contribuente una procedura regolare e non mira a ostacolare o ritardare indebitamente gli scambi effettivi di informazioni;[tab]f.[14](#fn-d7e1018) che la disposizione di cui al paragrafo 4 dell’articolo 29 non esclude l’interpretazione secondo la quale le autorità competenti degli Stati contraenti possono di comune accordo stabilire procedure diverse per l’applicazione delle riduzioni d’imposta cui dà diritto la Convenzione.Fatto a Roma il 9 marzo 1976 in due originali in lingua italiana.\nPer il\nConsiglio federale svizzero:\nHans‑Conrad Cramer\nPer il Governo\ndella Repubblica italiana:\nCesidio Guazzaroni", "text_sha256": "64f655fb6cc1a9c60d6c464b7b49f73c32ff76f55429060b87754627cf48e763" } ], "producer_source_heading_end_char": 57376, "publisher_xml_article_id": null, "role": "annex_u1", "source_anchor": "annex_u1", "source_article_end_char": 63086, "source_article_sha256": "4ed6899a986e7c57c49028812c9c89a6372147eb7672f631be095d3cf5a3070c", "source_article_start_char": 57339, "source_heading": "# [Protocollo aggiuntivo](#annex_u1)", "source_heading_end_char": 57375, "source_heading_sha256": "3fed48a076e8d87ad5888b2341c19c6e2c0d181c4b122be679265849a731c62d", "source_heading_start_char": 57339, "source_label": "Protocollo aggiuntivo", "source_title": "Protocollo aggiuntivo", "start_char": 57339, "text": "# [Protocollo aggiuntivo](#annex_u1)\nAll’atto della firma della Convenzione conclusa in data odierna tra la Confederazione Svizzera e la Repubblica italiana per evitare le doppie imposizioni e per regolare talune altre questioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio, i sottoscritti plenipotenziari hanno concordato le seguenti disposizioni supplementari che formano parte integrante della Convenzione.\nResta inteso:\na. che, per quanto concerne l’articolo 2, se un’imposta sul patrimonio dovesse in avvenire essere istituita in Italia, la Convenzione si applicherà a detta imposta;b. che le disposizioni del paragrafo 1 dell’articolo 19 si applicano agli insegnanti italiani occupati in Svizzera, di cui al numero 1 dello scambio di note 27 novembre – 18 dicembre 1973[9](#fn-d7e864) tra la Svizzera e l’Italia e che gli insegnanti svizzeri in servizio nelle scuole svizzere dell’Italia sovvenzionate in tutto o in parte con fondi pubblici svizzeri sono esonerati dalle imposte italiane per le loro remunerazioni; la disposizione che precede è applicabile alle remunerazioni corrisposte a partire dal primo gennaio 1973 ed abroga lo scambio di note 27 novembre – 18 dicembre 1973;c.[10](#fn-d7e878) Le disposizioni dell’articolo 19 si applicano, nonostante quanto previsto dall’articolo 30 della Convenzione, alle imposte relative ai periodi di imposta che iniziano il, o successivamente al, 1° gennaio 1974; le domande di rimborso possono essere presentate entro due anni dall’entrata in vigore della Convenzione. Le predette disposizioni si applicano anche alle remunerazioni percepite da cittadini italiani che prestano la loro attività lavorativa in Svizzera alle dipendenze dei seguenti enti:– ACLI (Associazione Cristiana lavoratori italiani)– INCA (Istituto Nazionale Confederale di Assistenza)– ITAL (Istituto Tutela ed Assistenza ai Lavoratori)– INAS (Istituto Nazionale di Assistenza Sociale)– ENCAL (Ente Nazionale Confederale Assistenza Lavoratori)– ENAS (Ente Nazionale di Assistenza Sociale)– ENASCO (Ente Nazionale di Assistenza Sociale per gli Esercenti Attività Commerciali)– ENPAC (Ente Nazionale per l’Assistenza ai Coltivatori);d.[11](#fn-d7e937) che, nel caso in cui un’imposta sul patrimonio dovesse in avvenire essere istituita in Italia, l’imposta svizzera sul patrimonio, prelevata in conformità alle disposizioni della Convenzione, sarà dedotta da detta imposta italiana sul patrimonio alle condizioni previste al paragrafo 2 dell’articolo 24;e.[12](#fn-d7e947) che, in relazione al paragrafo 1 dell’articolo 26, all’espressione «indipendente dai ricorsi previsti dalla legislazione nazionale» si attribuisce il significato secondo cui l’attivazione della procedura amichevole non è in alternativa con la procedura contenziosa nazionale che va, in ogni caso, preventivamente instaurata, laddove la controversia concerne una applicazione non conforme alla Convenzione delle imposte italiane;[tab]ebis.[13](#fn-d7e962) che, per quanto concerne l’articolo 27:(1) lo Stato richiedente deve sfruttare tutte le fonti d’informazione abituali previste dalla sua procedura fiscale interna prima di richiedere informazioni,(2) le autorità fiscali dello Stato richiedente forniscono le seguenti informazioni alle autorità fiscali dello Stato richiesto quando presentano una richiesta di informazioni secondo l’articolo 27 della Convenzione:(i) l’identità della persona oggetto del controllo o dell’inchiesta,(ii) il periodo di tempo oggetto della domanda,(iii) la descrizione delle informazioni richieste, nonché indicazioni sulla forma nella quale lo Stato richiedente desidera ricevere tali informazioni dallo Stato richiesto,(iv) lo scopo fiscale per cui le informazioni sono richieste,(v) se sono noti, il nome e l’indirizzo del detentore presunto delle informazioni richieste,(3) il riferimento a informazioni «verosimilmente rilevanti» ha lo scopo di garantire uno scambio di informazioni in ambito fiscale il più ampio possibile, senza tuttavia consentire agli Stati contraenti di intraprendere una ricerca generalizzata e indiscriminata di informazioni («fishing expedition») o di domandare informazioni la cui rilevanza in merito agli affari fiscali di un determinato contribuente non è verosimile; sebbene il numero (2) preveda importanti requisiti di tecnica procedurale volti a impedire la «fishing expedition», i punti da (i) a (v) del numero (2) non devono essere interpretati in modo da ostacolare uno scambio effettivo di informazioni; la condizione «verosimilmente rilevante» può essere soddisfatta sia in casi relativi ad un singolo contribuente (identificato con il nome oppure altrimenti) sia in casi relativi ad una pluralità di contribuenti (identificati con il nome oppure altrimenti),(4) lo scambio automatico di informazioni relativo ai conti finanziari e lo scambio spontaneo di informazioni tra le parti dovranno essere oggetto di strumenti giuridici separati,(5) nel caso di uno scambio di informazioni si applicano nello Stato richiesto le norme di procedura amministrativa relative ai diritti del contribuente. Resta inoltre inteso che questa disposizione serve a garantire al contribuente una procedura regolare e non mira a ostacolare o ritardare indebitamente gli scambi effettivi di informazioni;[tab]f.[14](#fn-d7e1018) che la disposizione di cui al paragrafo 4 dell’articolo 29 non esclude l’interpretazione secondo la quale le autorità competenti degli Stati contraenti possono di comune accordo stabilire procedure diverse per l’applicazione delle riduzioni d’imposta cui dà diritto la Convenzione.Fatto a Roma il 9 marzo 1976 in due originali in lingua italiana.\nPer il\nConsiglio federale svizzero:\nHans‑Conrad Cramer\nPer il Governo\ndella Repubblica italiana:\nCesidio Guazzaroni\n\n", "text_sha256": "4ed6899a986e7c57c49028812c9c89a6372147eb7672f631be095d3cf5a3070c", "title": "Protocollo aggiuntivo", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "360ea879608650ddfbdbfa905c1faee6b90205bd8b68a9ca9763d55628c7108a", "end_char": 63664, "id": "source-annex-u1-lvl-u2", "label": "Articolo III paragrafo 2 del Protocollo del 23 febbraio 2015", "paragraph_id_semantics": "Exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 63332, "id": "source-annex-u1-lvl-u2-block-1", "pages": [], "start_char": 63187, "text": "[15](#fnbck-d7e1047) [RU 2016 2769](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2016/451); [FF 2015 5631](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2015/1575)", "text_sha256": "73a1f0054d1f8c047452f18fddf5d315663292748d220cb334b9c2da3791d2c2" }, { "end_char": 63662, "id": "source-annex-u1-lvl-u2-block-2", "pages": [], "start_char": 63334, "text": "2. 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Le disposizioni del presente Protocollo di modifica sono applicabili alle domande di informazioni presentate alla data dell’entrata in vigore del Protocollo di modifica, o dopo tale data, che si riferiscono a fatti e, o, circostanze esistenti o realizzate il giorno della firma del Protocollo di modifica, o dopo questa data.\n\n", "text_sha256": "7c8d091d0b8f29e2f4ae61fc13da0ea88839eaf20112da1fc472dabaef296f13", "title": "Articolo III paragrafo 2 del Protocollo del 23 febbraio 2015", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "d31220ed008fc1bec7ebe17da37ec1fabe5f72e63666efe223fd0235ad1e4847", "end_char": 65004, "id": "source-annex-u1-lvl-u3", "label": "Articolo II paragrafo 2 del Protocollo del 23 dicembre 2020", "paragraph_id_semantics": "Exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 63908, "id": "source-annex-u1-lvl-u3-block-1", "pages": [], "start_char": 63764, "text": "[16](#fnbck-d7e1067) [RU 2023 411](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2023/411); [FF 2021 1917](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2021/1917)", "text_sha256": "179ce73caa879895df74d9082a7e01abc02e3e9df280c500fb8712b74941cd9f" }, { "end_char": 64048, "id": "source-annex-u1-lvl-u3-block-2", "pages": [], "start_char": 63910, "text": "2. 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Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der Erhebung, für Steuern vom Einkommen und vom Vermögen, die für Rechnung eines der beiden Vertragsstaaten, seiner politischen oder administrativen Unterabteilungen und seiner lokalen Körperschaften erhoben werden.\n2. Als Steuern vom Einkommen und vom Vermögen gelten alle Steuern, die vom Gesamteinkommen, vom Gesamtvermögen oder von Teilen des Einkommens oder des Vermögens erhoben werden, einschliesslich der Steuern vom Gewinn aus der Veräusserung beweglichen oder unbeweglichen Vermögens, der Lohnsummensteuern sowie der Steuern vom Vermögenszuwachs.\n3. Zu den zurzeit bestehenden Steuern, für die das Abkommen gilt, gehören insbesondere:\na. in Italien:(1) die Steuer auf dem Einkommen natürlicher Personen;(2) die Steuer auf dem Einkommen juristischer Personen; und(3) die lokale Steuer auf den Einkünften;[tab]auch wenn durch Abzug an der Quelle erhoben[tab](im folgenden als «italienische Steuer» bezeichnet);b. in der Schweiz: die von Bund, Kantonen und Gemeinden erhobenen Steuern(1) vom Einkommen (Gesamteinkommen, Erwerbseinkommen, Vermögensertrag, Geschäftsertrag, Kapitalgewinn und andere Einkünfte);(2) vom Vermögen (Gesamtvermögen, bewegliches und unbewegliches Vermögen, Geschäftsvermögen, Kapital und Reserven und andere Vermögensteile)(im Folgenden als «schweizerische Steuer» bezeichnet).4. Das Abkommen gilt auch für alle künftigen Steuern gleicher oder ähnlicher Art, die nach der Unterzeichnung dieses Abkommens neben den in Absatz 3 erwähnten Steuern oder an deren Stelle eingeführt werden. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten teilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetretenen Änderungen mit.\n5. Das Abkommen gilt nicht für die an der Quelle erhobenen Steuern auf Lotteriegewinnen, auf Prämien mit Ausnahme von Titelprämien und auf Gewinnen aus Glücks- und Geschicklichkeitsspielen, aus Preisausschreiben, Voraussagen und Wetten.", "text_sha256": "af1e617c2e360b50e61478e40c15e8ed150e928868c5e772fb833650c2feb45c" } ], "publisher_xml_article_id": "art_2", "source_article_end_char": 3939, "source_article_sha256": "ac340f8c8394d1011382f77ef90ac288f4e9076095074e3bcc222868d40e6ed9", "source_article_start_char": 1990, "source_heading": "###### [Art. 2](#art_2)", "source_heading_end_char": 2013, "source_heading_sha256": "f15e60a6e6f00b826f9201080752fc62c671267abe8dab7dae4c28e377c05004", "source_heading_start_char": 1990, "title": "Art. 2 · " }, { "body_sha256": "5412ce281558de84448474f260000c4ec9908d9018f047ea3258baa8785a963e", "id": "article-3", "label": "3", "paragraph_id_semantics": "stable exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 6058, "id": "article-3-block-1", "pages": [], "start_char": 3963, "text": "1. Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert:\na. bedeuten die Ausdrücke «ein Vertragsstaat» und «der andere Vertragsstaat», je nach dem Zusammenhang, die Italienische Republik oder die Schweizerische Eidgenossenschaft;b. umfasst der Ausdruck «Person» natürliche Personen, Gesellschaften und alle anderen Personenvereinigungen,c. bedeutet der Ausdruck «Gesellschaft» juristische Personen oder Rechtsträger, die für die Besteuerung wie juristische Personen behandelt werden;d. bedeuten die Ausdrücke «Unternehmen eines Vertragsstaates» und «Unternehmen des anderen Vertragsstaates», je nachdem, ein Unternehmen, das von einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person betrieben wird, oder ein Unternehmen, das von einer in dem anderen Vertragsstaat ansässigen Person betrieben wird;e. bedeutet der Ausdruck «internationaler Verkehr» jede Beförderung mit einem Schiff[2](#fn-d7e157) oder Luftfahrzeug durch ein Unternehmen mit tatsächlicher Geschäftsleitung in einem Vertragsstaat; ausgenommen sind die Fälle, in denen das Schiff oder Luftfahrzeug ausschliesslich zwischen Orten im anderen Vertragsstaat betrieben wird,f. bedeutet der Ausdruck «Staatsangehörige»:(1) die natürlichen Personen, die die Staatsangehörigkeit eines Vertragsstaates besitzen;(2) die juristischen Personen, Personengesellschaften und anderen Personenvereinigungen, die nach dem in einem Vertragsstaat geltenden Recht errichtet worden sind;g. bedeutet der Ausdruck «zuständige Behörden»:(1) in Italien: das Finanzministerium;(2) in der Schweiz: die Eidgenössische Steuerverwaltung.2. Bei Anwendung des Abkommens durch einen Vertragsstaat hat, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert, jeder nicht anders definierte Ausdruck die Bedeutung, die ihm nach dem Recht dieses Staates über die Steuern zukommt, welche Gegenstand des Abkommens sind.\n[2](#fnbck-d7e157) Der Begriff wurde in Anwendung von Art. 12 Abs. 1 des Publikationsgesetzes vom 18. Juni 2004 ([SR 170.512](https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2004/745)) formlos berichtigt. Die Berichtigung wurde im ganzen Erlass vorgenommen.", "text_sha256": "66a6a18e01fae5016b16c8ef0f6172692346bed7baff11cf99e2de93d4894a00" } ], "publisher_xml_article_id": "art_3", "source_article_end_char": 6060, "source_article_sha256": "7ecd3b6cfe915ee49bf53868c80f0aedfb6a5397a5fa4b4ec370776211c528e2", "source_article_start_char": 3939, "source_heading": "###### [Art. 3](#art_3)", "source_heading_end_char": 3962, "source_heading_sha256": "dce6e31a0a3c63fe0fdb41709d8018ab03cdc59c76da86f40bcfeafbffd93465", "source_heading_start_char": 3939, "title": "Art. 3 · " }, { "body_sha256": "5836dc7e1721aff2100ca9a32ea3f07cb60b7d5316a5201ef16fe37e9f67e5d4", "id": "article-4", "label": "4", "paragraph_id_semantics": "stable exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 9162, "id": "article-4-block-1", "pages": [], "start_char": 6084, "text": "1. Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «eine in einem Vertragsstaat ansässige Person» eine Person, die nach dem Recht dieses Staates dort auf Grund ihres Wohnsitzes, ihres ständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung oder eines anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtig ist. Der Ausdruck schliesst jedoch nicht eine Person ein, die in diesem Vertragsstaat nur mit Einkünften aus Quellen in diesem Staat oder mit in diesem Staat gelegenem Vermögen steuerpflichtig ist.\n2. Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten ansässig, so gilt folgendes:\na. die Person gilt als in dem Vertragsstaat ansässig, in dem sie über eine ständige Wohnstätte verfügt. Verfügt sie in beiden Vertragsstaaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als in dem Vertragsstaat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensinteressen);b. kann nicht bestimmt werden, in welchem Vertragsstaat die Person den Mittelpunkt der Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der Vertragsstaaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als in dem Vertragsstaat ansässig, in dem sie ihren gewöhnlichen Aufenthalt hat;c. hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Vertragsstaaten oder in keinem der Vertragsstaaten, so gilt sie als in dem Vertragsstaat ansässig, dessen Staatsangehörigkeit sie besitzt;d. besitzt die Person die Staatsangehörigkeit beider Vertragsstaaten oder keines Vertragsstaates, so regeln die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten die Frage in gegenseitigem Einvernehmen.3. Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten ansässig, so gilt sie als in dem Vertragsstaat ansässig, in dem sich der Ort ihrer tatsächlichen Geschäftsleitung befindet. Dasselbe gilt für die nach dem Recht eines Vertragsstaates errichteten und organisierten Personengesellschaften und ihnen gleichgestellten Personenvereinigungen.\n4. Bei einer natürlichen Person, die ihren Wohnsitz endgültig von einem Vertragsstaat in den anderen Vertragsstaat verlegt hat, endigt die Steuerpflicht, soweit sie an den Wohnsitz anknüpft, im erstgenannten Vertragsstaat mit dem Ablauf des Tages, an dem die Wohnsitzverlegung vollzogen ist. Im anderen Staat beginnt die Steuerpflicht, soweit sie an den Wohnsitz anknüpft, vom gleichen Zeitpunkt an.\n5. Nicht als im Sinne dieses Artikels in einem Vertragsstaat ansässig gilt:\na. eine Person, die zwar die in den Absätzen 1 bis 3 genannten Bedingungen erfüllt, die aber nur der scheinbare Empfänger der Einkünfte ist, während diese Einkünfte in Wirklichkeit – unmittelbar oder mittelbar über andere natürliche oder juristische Personen – einer Person zugute kommen, die selbst nicht als im Sinne dieses Artikels in diesem Staat ansässig gilt;b. eine natürliche Person, die in dem Vertragsstaat, in dem sie nach den vorstehenden Bestimmungen ansässig wäre, nicht mit allen nach dem Steuerrecht dieses Staates allgemein steuerpflichtigen Einkünften aus dem anderen Vertragsstaat den allgemein erhobenen Steuern unterliegt.", "text_sha256": "8ac1f304ac92369e23884a543a3d04be59e709af0d857b5d9703ae8d159c8fbb" } ], "publisher_xml_article_id": "art_4", "source_article_end_char": 9164, "source_article_sha256": "d663aa6d8455db853bd7208cb7c0bc24e4c2c9839f0f2e806b0a0870d6066c67", "source_article_start_char": 6060, "source_heading": "###### [Art. 4](#art_4)", "source_heading_end_char": 6083, "source_heading_sha256": "7d03d97900c9ecbb03cfccdb18fa2584c1150056bb7f17f496c1a636490547f1", "source_heading_start_char": 6060, "title": "Art. 4 · " }, { "body_sha256": "fa1348f3fc46854f43ba0941d7363411e4df40881d86521aaa203fbfe5e58356", "id": "article-5", "label": "5", "paragraph_id_semantics": "stable exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 11832, "id": "article-5-block-1", "pages": [], "start_char": 9188, "text": "1. Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «Betriebsstätte» eine feste Geschäftseinrichtung, in der die Tätigkeit des Unternehmens ganz oder teilweise ausgeübt wird.\n2. Der Ausdruck «Betriebsstätte» umfasst insbesondere:\na. einen Ort der Leitung,b. eine Zweigniederlassung,c. eine Geschäftsstelle,d. eine Fabrikationsstätte,e. eine Werkstätte,f. ein Bergwerk, einen Steinbruch oder eine andere Stätte der Ausbeutung von Bodenschätzen,g. eine Bauausführung oder Montage, deren Dauer zwölf Monate überschreitet.3. Als Betriebsstätten gelten nicht:\na. Einrichtungen, die ausschliesslich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung von Gütern oder Waren des Unternehmens benutzt werden;b. Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung unterhalten werden;c. Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhalten werden, durch ein anderes Unternehmen bearbeitet oder verarbeitet zu werden,d. eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhalten wird, für das Unternehmen Güter oder Waren einzukaufen oder Informationen zu beschaffen,e. eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhalten wird, für das Unternehmen zu werben, Informationen zu erteilen, wissenschaftliche Forschung zu betreiben oder ähnliche Tätigkeiten auszuüben, die vorbereitender Art sind oder eine Hilfstätigkeit darstellen.4. Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Vertreters im Sinne des Absatzes 5 – in einem Vertragsstaat für ein Unternehmen des anderen Vertragsstaates tätig, so gilt eine in dem erstgenannten Staat gelegene Betriebsstätte als gegeben, wenn die Person eine Vollmacht besitzt, im Namen des Unternehmens Verträge abzuschliessen, und die Vollmacht in diesem Staat gewöhnlich ausübt, es sei denn, dass sich ihre Tätigkeit auf den Einkauf von Gütern oder Waren für das Unternehmen beschränkt.\n5. Ein Unternehmen eines Vertragsstaates wird nicht schon deshalb so behandelt, als habe es eine Betriebsstätte in dem anderen Vertragsstaat, weil es dort seine Tätigkeit durch einen Makler, Kommissionär oder einen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese Personen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln.\n6. Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft eine Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesellschaft beherrscht wird, die in dem anderen Vertragsstaat ansässig ist oder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder in anderer Weise) ihre Tätigkeit ausübt, wird eine der beiden Gesellschaften nicht zur Betriebsstätte der anderen.", "text_sha256": "7728d55679314a010b10004c195efdfc74e9a88e41d00e427238668e2cde3101" } ], "publisher_xml_article_id": "art_5", "source_article_end_char": 11834, "source_article_sha256": "dc9707b09f99126198798ca284ea267fa02e5271e544c3ca746f3410195bf525", "source_article_start_char": 9164, "source_heading": "###### [Art. 5](#art_5)", "source_heading_end_char": 9187, "source_heading_sha256": "5c8fe1233f3c94437f8dd0343d53eea66fb5fb47ecceae808e5469714b27e8c4", "source_heading_start_char": 9164, "title": "Art. 5 · " }, { "body_sha256": "8acb3f1a3f3af2a3e4745d2cd8228d88612c2954e6287254171babb4fb2f8054", "id": "article-6", "label": "6", "paragraph_id_semantics": "stable exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 13072, "id": "article-6-block-1", "pages": [], "start_char": 11858, "text": "1. Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen, einschliesslich der Einkünfte aus land- und forstwirtschaftlichen Betrieben, können in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem dieses Vermögen liegt.\n2. Der Ausdruck «unbewegliches Vermögen» bestimmt sich nach dem Recht des Vertragsstaates, in dem das Vermögen liegt. Der Ausdruck umfasst in jedem Fall die Zugehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und tote Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe sowie die Rechte, auf die die Vorschriften des Privatrechts über Grundstücke Anwendung finden. Als «unbewegliches Vermögen» gelten auch die Nutzungsrechte an unbeweglichem Vermögen sowie die Rechte auf veränderliche oder feste Vergütungen für die Ausbeutung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und anderen Bodenschätzen. Schiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches Vermögen.\n3. Absatz 1 gilt für die Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Vermietung oder Verpachtung sowie jeder anderen Art der Nutzung unbeweglichen Vermögens.\n4. Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen eines Unternehmens und für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen, das der Ausübung eines freien Berufes dient.", "text_sha256": "a8a174abc6d84d1a4ecb20b2bc34352c86c4e6517aa5130315d0e202f55139dd" } ], "publisher_xml_article_id": "art_6", "source_article_end_char": 13074, "source_article_sha256": "291c07d021e6d391a4d1fcbd6c6bfe371230163f4b44da1d61a3424ad94c725b", "source_article_start_char": 11834, "source_heading": "###### [Art. 6](#art_6)", "source_heading_end_char": 11857, "source_heading_sha256": "00709c18c8337dc6c5be009bdd024a514a9ff41fe9f1f44e873215b7971b2588", "source_heading_start_char": 11834, "title": "Art. 6 · " }, { "body_sha256": "545ce0eb0d4ecc1331b7e2567fbe13ad6ac5b9778486937f8d09a00da42300b0", "id": "article-7", "label": "7", "paragraph_id_semantics": "stable exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 15337, "id": "article-7-block-1", "pages": [], "start_char": 13098, "text": "1. Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaates können nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, dass das Unternehmen seine Tätigkeit im anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte ausübt. Übt das Unternehmen seine Tätigkeit in dieser Weise aus, so können die Gewinne des Unternehmens in dem anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebsstätte zugerechnet werden können.\n2. Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaates seine Tätigkeit in dem anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus, so sind vorbehaltlich des Absatzes 3 in jedem Vertragsstaat dieser Betriebsstätte die Gewinne zuzurechnen, die sie hätte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähnliche Tätigkeit unter gleichen oder ähnlichen Bedingungen als selbständiges Unternehmen ausgeübt hätte und im Verkehr mit dem Unternehmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unabhängig gewesen wäre.\n3. Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte werden die für diese Betriebsstätte entstandenen Aufwendungen, einschliesslich der Geschäftsführungs- und allgemeinen Verwaltungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in dem Staat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo entstanden sind.\n4. Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die einer Betriebsstätte zuzurechnenden Gewinne durch Aufteilung der Gesamtgewinne des Unternehmens auf seine einzelnen Teile zu ermitteln, schliesst Absatz 2 dieses Artikels nicht aus, dass dieser Vertragsstaat die zu besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilung ermittelt; die Art der angewendeten Gewinnaufteilung muss jedoch so sein, dass das Ergebnis mit den Grundsätzen dieses Artikels übereinstimmt.\n5. Auf Grund des blossen Einkaufs von Gütern oder Waren für das Unternehmen wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zugerechnet.\n6. Bei Anwendung der vorstehenden Absätze sind die der Betriebsstätte zuzurechnenden Gewinne jedes Jahr auf dieselbe Art zu ermitteln, es sei denn, dass ausreichende Gründe dafür bestehen, anders zu verfahren.\n7. Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Artikeln dieses Abkommens behandelt werden, so werden die Bestimmungen jener Artikel durch die Bestimmungen dieses Artikels nicht berührt.", "text_sha256": "98000a74b59db38b2a0c7680426e110f88b4eb4b1261987f89b61d5347d3e48d" } ], "publisher_xml_article_id": "art_7", "source_article_end_char": 15339, "source_article_sha256": "6f46fa96518943bb4294dfd65458e6f88b40ffeca73ddaa68ea82f054c3441a1", "source_article_start_char": 13074, "source_heading": "###### [Art. 7](#art_7)", "source_heading_end_char": 13097, "source_heading_sha256": "f83a5745c6564e77a61d1f54452da65fcb126ddca3c3de826e1104bfcb78228c", "source_heading_start_char": 13074, "title": "Art. 7 · " }, { "body_sha256": "4473c54dc6c584e6aec2f4bd3359b6a0034ec8f55e0674a1ffb8093a5b496117", "id": "article-8", "label": "8", "paragraph_id_semantics": "stable exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 16379, "id": "article-8-block-1", "pages": [], "start_char": 15363, "text": "1. Gewinne aus dem Betrieb von Schiffen oder Luftfahrzeugen im internationalen Verkehr können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.\n2. Gewinne aus dem Betrieb von Schiffen, die der Binnenschifffahrt dienen, können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.\n3. Befindet sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung eines Unternehmens der See- oder Binnenschifffahrt an Bord eines Schiffes, so gilt er als in dem Vertragsstaat gelegen, in dem der Heimathafen des Schiffes liegt, oder, wenn kein Heimathafen vorhanden ist, in dem Vertragsstaat, in dem die Person, die das Schiff betreibt, ansässig ist.\n4. Die Absätze 1 und 2 gelten auch für Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaates, das an einem Pool, einer Betriebsgemeinschaft oder einer internationalen Betriebsstelle der Seeschifffahrt, Binnenschifffahrt oder Luftfahrt beteiligt ist.", "text_sha256": "a0ec8bf0ee0dbf8a85fb7a3504331346f4598ce3897687c46e50aa90c16ebba6" } ], "publisher_xml_article_id": "art_8", "source_article_end_char": 16381, "source_article_sha256": "12e494be6901d6b40dec7e961168cdfe15739c4101f18312f8e9161501f53d18", "source_article_start_char": 15339, "source_heading": "###### [Art. 8](#art_8)", "source_heading_end_char": 15362, "source_heading_sha256": "24aaaccb59a6cf7305a91cec17255dffb3f610bcd754e4d0d337f68b5f289852", "source_heading_start_char": 15339, "title": "Art. 8 · " }, { "body_sha256": "16aca5aa77e5a58058dcb1d0be2138866803bc0d6b326e08bbbc4f36daa413ee", "id": "article-9", "label": "9", "paragraph_id_semantics": "stable exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 17273, "id": "article-9-block-1", "pages": [], "start_char": 16405, "text": "Wenn\na. ein Unternehmen eines Vertragsstaates unmittelbar oder mittelbar an der Geschäftsleitung, der Kontrolle oder am Kapital eines Unternehmens des anderen Vertragsstaates beteiligt ist, oderb. dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Geschäftsleitung, der Kontrolle oder am Kapital eines Unternehmens eines Vertragsstaates und eines Unternehmens des anderen Vertragsstaates beteiligt sind,und in diesen Fällen zwischen den beiden Unternehmen hinsichtlich ihrer kaufmännischen oder finanziellen Beziehungen Bedingungen vereinbart oder auferlegt werden, die von denen abweichen, die unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren würden, so dürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Bedingungen erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht erzielt hat, den Gewinnen dieses Unternehmens zugerechnet und entsprechend besteuert werden.", "text_sha256": "f396c7eb5f6893dbd85000a60e443b8dc000c5b1e0c30305c33af6e45a2382c0" } ], "publisher_xml_article_id": "art_9", "source_article_end_char": 17275, "source_article_sha256": "7712b16b62c773caa1566360eb8d9417cf4e62f58feb66843662c0879ffdbc11", "source_article_start_char": 16381, "source_heading": "###### [Art. 9](#art_9)", "source_heading_end_char": 16404, "source_heading_sha256": "7e51f7db2c85212850ccdc285878f6b8eda6971d471fb52b0316b1f096a3d586", "source_heading_start_char": 16381, "title": "Art. 9 · " }, { "body_sha256": "97c1fe14779b5d13d515fefd6f6684cdabd6ab511a541cb2cc3d67de172e9fc0", "id": "article-10", "label": "10", "paragraph_id_semantics": "stable exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 19646, "id": "article-10-block-1", "pages": [], "start_char": 17301, "text": "1. Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft an eine in dem anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, können in dem anderen Staat besteuert werden.\n2. Diese Dividenden können jedoch in dem Vertragsstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Empfänger der Dividenden nutzungsberechtigt ist, 15 vom Hundert des Bruttobetrages der Dividenden nicht übersteigen.\nDieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in Bezug auf die Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt werden.\nDie zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem Einvernehmen, wie dieser Absatz anzuwenden ist.\n3. Im Sinne dieses Artikels bedeutet der Ausdruck «Dividenden» Einkünfte aus Aktien, Genussaktien oder Genussscheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder anderen Rechten – ausgenommen Forderungen – mit Gewinnbeteiligung sowie aus sonstigen Gesellschaftsanteilen stammende Einkünfte, die nach dem Steuerrecht des Staates, in dem die ausschüttende Gesellschaft ansässig ist, den Einkünften aus Aktien steuerlich gleichgestellt sind.\n4. Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige Empfänger der Dividenden in dem anderen Vertragsstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte – ausgenommen eine Bauausführung oder Montage im Sinne des Artikels 5 Absatz 2 Buchstabe g – oder einen freien Beruf durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt. In diesem Fall können die Dividenden in dem anderen Vertragsstaat nach seinem Recht besteuert werden.\n5. Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft Gewinne oder Einkünfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf dieser andere Staat weder die von der Gesellschaft gezahlten Dividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an eine in diesem anderen Staat ansässige Person oder an eine in diesem anderen Staat gelegene Betriebsstätte oder feste Einrichtung gezahlt werden, noch Gewinne der Gesellschaft einer Steuer für nichtausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten Dividenden oder die nichtausgeschütteten Gewinne ganz oder teilweise aus in dem anderen Staat erzielten Gewinnen oder Einkünften bestehen.", "text_sha256": "a968309a3df8d25efc93cdf96e38994ccbd3f36851c28f6815d8b84431abf1eb" } ], "publisher_xml_article_id": "art_10", "source_article_end_char": 19648, "source_article_sha256": "1a9c6d55159437b22de6cf9fcbfbac8524e9cb7083daaf8134e309d73c6ba7c5", "source_article_start_char": 17275, "source_heading": "###### [Art. 10](#art_10)", "source_heading_end_char": 17300, "source_heading_sha256": "91f06212621161298d8888f1b9df89bd34c57df69b341f06ef78c03918ce466e", "source_heading_start_char": 17275, "title": "Art. 10 · " }, { "body_sha256": "8738878970f93559a16a65ebba64ff100b0b046ad60429f811586c61adb100eb", "id": "article-11", "label": "11", "paragraph_id_semantics": "stable exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 22281, "id": "article-11-block-1", "pages": [], "start_char": 19674, "text": "1. Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine in dem anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, können in dem anderen Staat besteuert werden.\n2. Diese Zinsen können jedoch in dem Vertragsstaat aus dem sie stammen, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Empfänger der Zinsen nutzungsberechtigt ist, 12,5 vom Hundert des Betrages der Zinsen nicht übersteigen. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem Einvernehmen, wie diese Begrenzungsbestimmung durchzuführen ist.\n3. Im Sinne dieses Artikels bedeutet der Ausdruck «Zinsen» Einkünfte aus öffentlichen Anleihen, aus Obligationen, auch wenn sie durch Pfandrechte an Grundstücken gesichert oder mit einer Gewinnbeteiligung ausgestattet sind, und aus Forderungen jeder Art sowie alle anderen Einkünfte, die nach dem Steuerrecht des Staates, aus dem sie stammen, den Einkünften aus Darlehen gleichgestellt sind.\n4. Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige Empfänger der Zinsen in dem anderen Vertragsstaat, aus dem die Zinsen stammen, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte – ausgenommen eine Bauausführung oder Montage im Sinne des Artikels 5 Absatz 2 Buchstabe g – oder einen freien Beruf durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt. In diesem Fall können die Zinsen in dem anderen Vertragsstaat nach seinem Recht besteuert werden.\n5. Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der Schuldner dieser Staat selbst, eine seiner politischen oder administrativen Unterabteilungen, eine seiner lokalen Körperschaften oder eine in diesem Staat ansässige Person ist. Hat aber der Schuldner der Zinsen, ohne Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte und ist die Schuld, für die die Zinsen gezahlt werden, für Zwecke der Betriebsstätte eingegangen worden und trägt die Betriebsstätte die Zinsen, so gelten die Zinsen als aus dem Vertragsstaat stammend, in dem die Betriebsstätte liegt.\n6. Bestehen zwischen Schuldner und Gläubiger oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb die gezahlten Zinsen, gemessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag, den Schuldner und Gläubiger ohne diese Beziehungen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf diesen letzten Betrag angewendet. 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Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine in dem anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, können in dem anderen Staat besteuert werden.\n2. Diese Lizenzgebühren können jedoch in dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Empfänger der Lizenzgebühren nutzungsberechtigt ist, 5 vom Hundert des Bruttobetrages der Lizenzgebühren nicht übersteigen. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem Einvernehmen, wie diese Begrenzungsbestimmung durchzuführen ist.\n3. Im Sinne dieses Artikels bedeutet der Ausdruck «Lizenzgebühren» Vergütungen jeder Art, die für die Benutzung oder für das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, einschliesslich kinematographischer Filme und Aufzeichnungen für Radio und Fernsehen, von Patenten, Marken, Mustern oder Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder Verfahren oder für die Benutzung oder das Recht auf Benutzung gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüstungen oder für die Mitteilung gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt werden.\n4. Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige Empfänger der Lizenzgebühren in dem anderen Vertragsstaat, aus dem die Lizenzgebühren stammen, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte – ausgenommen eine Bauausführung oder Montage im Sinne des Artikels 5 Absatz 2 Buchstabe g – oder einen freien Beruf durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt. In diesem Fall können die Lizenzgebühren in dem anderen Vertragsstaat nach seinem Recht besteuert werden.\n5. Lizenzgebühren gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der Schuldner dieser Staat selbst, eine seiner politischen oder administrativen Unterabteilungen, eine seiner lokalen Körperschaften oder eine in diesem Staat ansässige Person ist. Hat aber der Schuldner der Lizenzgebühren, ohne Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte, mit der die Verpflichtung zur Zahlung der Lizenzgebühren zusammenhängt, und trägt die Betriebsstätte die Lizenzgebühren, so gelten die Lizenzgebühren als aus dem Vertragsstaat stammend, in dem die Betriebsstätte liegt.\n6. Bestehen zwischen Schuldner und Gläubiger oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb die gezahlten Lizenzgebühren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den Betrag, den Schuldner und Gläubiger ohne diese Beziehungen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf diesen letzten Betrag angewendet. 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Gewinne aus der Veräusserung unbeweglichen Vermögens im Sinne des Artikels 6 Absatz 2 können in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem dieses Vermögen liegt.\n2. Gewinne aus der Veräusserung beweglichen Vermögens, das zu einer Betriebsstätte gehört, die ein Unternehmen eines Vertragsstaates in dem anderen Vertragsstaat hat, oder das zu einer festen Einrichtung gehört, über die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person für die Ausübung eines freien Berufes in dem anderen Vertragsstaat verfügt, einschliesslich derartiger Gewinne, die bei der Veräusserung einer solchen Betriebsstätte (allein oder zusammen mit dem übrigen Unternehmen) oder einer solchen festen Einrichtung erzielt werden, können in dem anderen Staat besteuert werden. Jedoch können Gewinne aus der Veräusserung des in Artikel 22 Absatz 3 genannten beweglichen Vermögens nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem dieses bewegliche Vermögen nach dem angeführten Artikel besteuert werden kann.\n3. 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Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus einem freien Beruf oder aus sonstiger selbständiger Tätigkeit ähnlicher Art bezieht, können nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, dass die Person für die Ausübung ihrer Tätigkeit in dem andern Vertragsstaat regelmässig über eine feste Einrichtung verfügt. Verfügt sie über eine solche feste Einrichtung, so können die Einkünfte in dem anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser festen Einrichtung zugerechnet werden können.\n2. Der Ausdruck «freier Beruf» umfasst insbesondere die selbständig ausgeübte wissenschaftliche, literarische, künstlerische, erzieherische oder unterrichtende Tätigkeit sowie die selbständige Tätigkeit der Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure, Architekten, Zahnärzte und Bücherrevisoren.", "text_sha256": "da0c2cc0487f22e6279cca66c86509e7d1cfcf46956f31678f96fc263eb0e384" } ], "publisher_xml_article_id": "art_14", "source_article_end_char": 27237, "source_article_sha256": "c583a9fa92ebf5dfa8230f7063f501f6a1cec619f18dfaabd27ffcef839c5b78", "source_article_start_char": 26396, "source_heading": "###### [Art. 14](#art_14)", "source_heading_end_char": 26421, "source_heading_sha256": "d8ee56b1b75d910d50216d62cda5ff619ac649218cf925c50efbc908aba376af", "source_heading_start_char": 26396, "title": "Art. 14 · " }, { "body_sha256": "6ed2e776ce542b448f9b319dda8b772d12fcc1b1b2da890e17202a7cc522290d", "id": "article-15", "label": "15", "paragraph_id_semantics": "stable exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 29541, "id": "article-15-block-1", "pages": [], "start_char": 27263, "text": "1. Vorbehaltlich der Artikel 16, 18 und 19 können Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unselbständiger Arbeit bezieht, nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, dass die Arbeit in dem anderen Vertragsstaat ausgeübt wird. Wird die Arbeit dort ausgeübt, so können die dafür bezogenen Vergütungen in dem anderen Staat besteuert werden.\n2. Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person für eine in dem anderen Vertragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit bezieht, nur in dem erstgenannten Staat besteuert werden, wenn\na. der Empfänger sich in dem anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage während des betreffenden Steuerjahres aufhält, undb. die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeitgeber gezahlt werden, der nicht in dem anderen Staat ansässig ist, undc. die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer festen Einrichtung getragen werden, die der Arbeitgeber in dem anderen Staat hat.3. Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels können Vergütungen für unselbständige Arbeit, die an Bord eines Schiffes oder Luftfahrzeuges im internationalen Verkehr oder an Bord eines Schiffes, das der Binnenschifffahrt dient, ausgeübt wird, in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.\n4. Die Besteuerung der Gehälter, Löhne und ähnlichen Vergütungen, die Grenzgängerinnen und Grenzgänger aus unselbständiger Arbeit beziehen, richtet sich nach dem Abkommen zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft und der Italienischen Republik über die Besteuerung der Grenzgängerinnen und Grenzgänger, mit Zusatzprotokoll, unterzeichnet in Rom am 23. Dezember 2020[3](#fn-d7e437), das einen integralen Bestandteil dieses Abkommens bildet.[4](#fn-d7e446)\n[3](#fnbck-d7e437) [SR 0.642.045.43](https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2023/410)\n[4](#fnbck-d7e446) Fassung gemäss Art. I des Prot. vom 23. Dez. 2020, von der BVers genehmigt am 18. März 2022 und in Kraft seit 17. Juli 2023 ([AS 2023 411](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2023/411), [409](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2023/409); [BBl 2021 1917](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2021/1917)).", "text_sha256": "e6b0e706aeef8eaf4846fe6e6727eeb20f0302b77bfaba6566df303eaf8c23a6" } ], "publisher_xml_article_id": "art_15", "source_article_end_char": 29543, "source_article_sha256": "cc34f99606318d4eb91cf62470d09bc6cb2474ebc65bc2894e23b7223c91abda", "source_article_start_char": 27237, "source_heading": "###### [Art. 15](#art_15)", "source_heading_end_char": 27262, "source_heading_sha256": "82d55def653f0c2930b92026855d6878bdfc9fbd1555f9daec741b6803fec42d", "source_heading_start_char": 27237, "title": "Art. 15 · " }, { "body_sha256": "ea1c4c2d7e309018ac4eda6d93729618f22c02676e93ac45c0087dfc0912875b", "id": "article-16", "label": "16", "paragraph_id_semantics": "stable exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 29880, "id": "article-16-block-1", "pages": [], "start_char": 29569, "text": "Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche Zahlungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person in ihrer Eigenschaft als Mitglied des Aufsichts- oder Verwaltungsrates einer Gesellschaft bezieht, die in dem anderen Vertragsstaat ansässig ist, können in dem anderen Staat besteuert werden.", "text_sha256": "bacce0ad5a047adfb302187a9b012f6c31e24ce05424569d71ad26b82f445a2c" } ], "publisher_xml_article_id": "art_16", "source_article_end_char": 29882, "source_article_sha256": "01f217262679eb2aa20dcc0eb2a426267eb74d0cf6b955a75f72a0708f2d19ed", "source_article_start_char": 29543, "source_heading": "###### [Art. 16](#art_16)", "source_heading_end_char": 29568, "source_heading_sha256": "92d75c8222be1dfad038ca452c8d1742e136731e89f3fdb04b9208b8c15f0812", "source_heading_start_char": 29543, "title": "Art. 16 · " }, { "body_sha256": "26e5ef7dcb08dc5cb919a2e3db604ac006d1f41660c8e642c1d2a5f7d5eeecf1", "id": "article-17", "label": "17", "paragraph_id_semantics": "stable exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 31068, "id": "article-17-block-1", "pages": [], "start_char": 29908, "text": "1. Ungeachtet der Artikel 14 und 15 können Einkünfte, die Künstler, wie Bühnen-, Film-, Rundfunk- oder Fernsehkünstler und Musiker, sowie Sportler aus ihrer in dieser Eigenschaft persönlich ausgeübten Tätigkeit beziehen, in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sie diese Tätigkeit ausüben.\n2. Fliessen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sportler in dieser Eigenschaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht diesem Künstler oder Sportler, sondern einer anderen Person zu, so können diese Einkünfte, ungeachtet der Artikel 7, 14 und 15, in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Künstler oder Sportler seine Tätigkeit ausübt.\n3. Die Absätze 1 und 2 der Artikel 10 und 11 sind nicht anzuwenden, wenn der Empfänger der Dividenden und Zinsen eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft ist, die mehr als 25 vom Hundert des Kapitals der die Dividenden und Zinsen zahlenden, im anderen Vertragsstaat ansässigen Gesellschaft besitzt, und wenn diese ihre Tätigkeit vor allem auf künstlerischem oder sportlichem Gebiet ausübt und dafür unmittelbar oder mittelbar Bühnen-, Film-, Rundfunk- oder Fernsehkünstler, Musiker und Sportler einsetzt.", "text_sha256": "0beece7fe97a7c16cbba142376e99d8625f022bc8f50a4322d8783b0ca142833" } ], "publisher_xml_article_id": "art_17", "source_article_end_char": 31070, "source_article_sha256": "fbbaf66e91bacc5cfb2bee923e24d4f73d7e32916efaa856d125623c972e1897", "source_article_start_char": 29882, "source_heading": "###### [Art. 17](#art_17)", "source_heading_end_char": 29907, "source_heading_sha256": "751f3b29369e77293642617d9afb29611ffad4c808f29877069e9301cec618e2", "source_heading_start_char": 29882, "title": "Art. 17 · " }, { "body_sha256": "bb5915be8683c303b146cd03ced13cee5d5b456dbe5868ce52716754d42670f9", "id": "article-18", "label": "18", "paragraph_id_semantics": "stable exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 31310, "id": "article-18-block-1", "pages": [], "start_char": 31096, "text": "Vorbehaltlich des Artikels 19 können Ruhegehälter und ähnliche Vergütungen, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für frühere unselbständige Arbeit gezahlt werden, nur in diesem Staat besteuert werden.", "text_sha256": "4e5c6b116f0fc839fac74ed4b6fb81b71610836e0ce755e59be13a284775a007" } ], "publisher_xml_article_id": "art_18", "source_article_end_char": 31312, "source_article_sha256": "7b3d3411efa786ef918396a1cfeeacfcc0df4da4347814c8c20c0a62d6992be5", "source_article_start_char": 31070, "source_heading": "###### [Art. 18](#art_18)", "source_heading_end_char": 31095, "source_heading_sha256": "a9b7be017918e44085dc82cf5e6955566ecf8cd028a930ac1b9cecfeb5d58bcc", "source_heading_start_char": 31070, "title": "Art. 18 · " }, { "body_sha256": "cbf30f8b237d32b5168a9a0b4620b2a907559125244d156a3b02a3a7ebf6442d", "id": "article-19", "label": "19", "paragraph_id_semantics": "stable exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 32597, "id": "article-19-block-1", "pages": [], "start_char": 31338, "text": "1. Vergütungen, einschliesslich der Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat, einer seiner politischen oder administrativen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften oder von einer juristischen Person oder einer selbständigen Anstalt des öffentlichen Rechts dieses Staates unmittelbar oder aus einem Sondervermögen an eine natürliche Person, welche die Staatsangehörigkeit dieses Staates besitzt, für gegenwärtig oder früher erbrachte Dienste gezahlt werden, können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, aus dem diese Vergütungen stammen.\n2. Im Sinne dieses Artikels bedeutet der Ausdruck «juristische Person oder selbständige Anstalt des öffentlichen Rechts»:\na. in Italien:(1) die «Ferrovie dello Stato» (FF.SS.);(2) die «Amministrazione delle poste e delle telecomunicazioni» (PP.TT.);(3) das «Ente nazionale italiano per il turismo» (ENIT);(4) das «Istituto nazionale per il Commercio estero» (ICE);b. in der Schweiz:(1) die Schweizerischen Bundesbahnen (SBB);(2) die Post-, Telefon- und Telegrafenbetriebe (PTT);(3) die Schweizerische Verkehrszentrale (SVZ).Andere Anstalten und juristische Personen des öffentlichen Rechts können durch Vereinbarung zwischen den zuständigen Behörden der beiden Vertragsstaaten in diese Liste aufgenommen werden.", "text_sha256": "7e5fb7397740aebf87eaf36bf8057ba4bd839e03a95878d2728743b6e8ff141f" } ], "publisher_xml_article_id": "art_19", "source_article_end_char": 32599, "source_article_sha256": "2f1fb25d7c962b3c3ca61b298d5e2a3c9824d5f524a5f67acd593beedd0f8e00", "source_article_start_char": 31312, "source_heading": "###### [Art. 19](#art_19)", "source_heading_end_char": 31337, "source_heading_sha256": "c2f1f7747f7be69bcc5fdf5ee76fba3982fa218889854be7f11a8b29ec9c5a6a", "source_heading_start_char": 31312, "title": "Art. 19 · " }, { "body_sha256": "60ef19c9d3447dfeab066f05a1451fbfc6919477c4bea3b102a0b371e990c2c6", "id": "article-20", "label": "20", "paragraph_id_semantics": "stable exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 33027, "id": "article-20-block-1", "pages": [], "start_char": 32625, "text": "Zahlungen, die ein Student oder Lehrling, der in einem Vertragsstaat ansässig ist oder vorher dort ansässig war und der sich in dem anderen Vertragsstaat ausschliesslich zum Studium oder zur Ausbildung aufhält, für seinen Unterhalt, sein Studium oder seine Ausbildung erhält, werden in dem anderen Staat nicht besteuert, sofern ihm diese Zahlungen aus Quellen ausserhalb des anderen Staates zufliessen.", "text_sha256": "b1c3036ebae0f823c840e3daba245f4cd3ebe8c87e618a22c4c2cc2e56e69298" } ], "publisher_xml_article_id": "art_20", "source_article_end_char": 33029, "source_article_sha256": "ba25d84e9dc8ec4408e3a2eaf53ef0077d3959434f05ea885d54a46475643db5", "source_article_start_char": 32599, "source_heading": "###### [Art. 20](#art_20)", "source_heading_end_char": 32624, "source_heading_sha256": "376ec1501057bf91180647084c8de41f8e987c2be4483fbe2676562ee36a77d5", "source_heading_start_char": 32599, "title": "Art. 20 · " }, { "body_sha256": "0b59cc115ea5e8e3165c76ab9abb3d6fd2441db553d03a95b5265d97f9828512", "id": "article-21", "label": "21", "paragraph_id_semantics": "stable exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 33724, "id": "article-21-block-1", "pages": [], "start_char": 33055, "text": "1. Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person, die in den vorstehenden Artikeln dieses Abkommens nicht behandelt wurden, können, woher sie auch stammen, nur in diesem Staat besteuert werden.\n2. Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige Empfänger der Einkünfte in dem anderen Vertragsstaat eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte – ausgenommen eine Bauausführung oder Montage im Sinne des Artikels 5 Absatz 2 Buchstabe g – oder einen freien Beruf durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt. 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Unbewegliches Vermögen im Sinne des Artikels 6 Absatz 2 kann in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem dieses Vermögen liegt.\n2. Bewegliches Vermögen, das zu einer Betriebsstätte eines Unternehmens oder zu einer der Ausübung eines freien Berufes dienenden festen Einrichtung gehört, kann in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung befindet.\n3. Schiffe und Luftfahrzeuge im internationalen Verkehr und Schiffe, die der Binnenschifffahrt dienen, sowie bewegliches Vermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe und Luftfahrzeuge dient, können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.\n4. Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person können nur in diesem Staat besteuert werden.", "text_sha256": "9e162947034d3766f744e893b7425c30f19941f66cd6a45f7710cf14865b56fa" } ], "publisher_xml_article_id": "art_22", "source_article_end_char": 34597, "source_article_sha256": "21f2af9a8cf1e35d82f4b1e4e9a3d2f49c13acb7f84f8019830743fa61e41adf", "source_article_start_char": 33726, "source_heading": "###### [Art. 22](#art_22)", "source_heading_end_char": 33751, "source_heading_sha256": "fb3f299b67da88cc166ba123258ac5150b7f7899dd2f0228f0f80bf79e333744", "source_heading_start_char": 33726, "title": "Art. 22 · " }, { "body_sha256": "c7a3602790d24f99f8c587da200d8cd74c3c60460bed21d9eb5ee0e9cd297b1a", "id": "article-23", "label": "23", "paragraph_id_semantics": "stable exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 38729, "id": "article-23-block-1", "pages": [], "start_char": 34623, "text": "1. Eine in einem Vertragsstaat ansässige juristische Person, an der nicht in diesem Staat ansässige Personen überwiegend, unmittelbar oder mittelbar, durch Beteiligung oder in anderer Weise interessiert sind, kann die in den Artikeln 10, 11 und 12 vorgesehenen Entlastungen von den Steuern des anderen Vertragsstaates, die auf den aus dem anderen Staat stammenden Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren erhoben werden, nur beanspruchen, wenn\na. die auf nicht im ersten Staat ansässige Personen lautenden verzinslichen Schuldkonten nicht mehr als das Sechsfache des Grund- oder Stammkapitals und der offenen Reserven ausmachen;b. die gegenüber den gleichen Personen eingegangenen Schulden nicht zu einem den normalen Satz übersteigenden Zinssatz verzinst werden;als normaler Satz gilt:(1) für Italien: der um drei Punkte erhöhte gesetzliche Zinssatz;(2) für die Schweiz: der um zwei Punkte erhöhte Satz der durchschnittlichen Rendite der von der Schweizerischen Eidgenossenschaft ausgegebenen Obligationen;c. höchstens 50 vom Hundert der in Rede stehenden und aus dem anderen Vertragsstaat stammenden Einkünfte zur Erfüllung von Ansprüchen (Schuldzinsen, Lizenzgebühren, Entwicklungs-, Werbe-, Einführungs- und Reisespesen, Abschreibungen auf Vermögenswerten jeder Art, einschliesslich immaterieller Güterrechte, Verfahren usw.) von nicht im ersten Staat ansässigen Personen verwendet werden;d. Aufwendungen, die mit den in Rede stehenden und aus dem anderen Vertragsstaat stammenden Einkünften zusammenhängen, ausschliesslich aus diesen Einkünften gedeckt werden;e. die Gesellschaft mindestens 25 vom Hundert der in Rede stehenden und aus dem anderen Vertragsstaat stammenden Einkünfte ausschüttet.Weitergehende Massnahmen, die ein Vertragsstaat zur Vermeidung der missbräuchlichen Inanspruchnahme von Entlastungen von den im anderen Vertragsstaat an der Quelle erhobenen Steuern ergriffen hat oder noch ergreifen wird, bleiben vorbehalten.\n2. Eine in der Schweiz ansässige juristische Person, an der nicht in der Schweiz ansässige Personen überwiegend, unmittelbar oder mittelbar, durch Beteiligung oder in anderer Weise interessiert sind, kann, selbst wenn sie die in Absatz 1 genannten Bedingungen erfüllt, die Entlastung von den Steuern, die Italien auf den aus Italien stammenden und ihr gezahlten Zinsen oder Lizenzgebühren erhebt, nur beanspruchen, wenn diese Zinsen oder Lizenzgebühren in dem Kanton, in dem diese juristische Person ihren Sitz hat, der kantonalen Steuer vom Einkommen unter den gleichen oder ähnlichen Bedingungen unterliegen, wie sie in den Vorschriften über die eidgenössische Wehrsteuer[5](#fn-d7e597) vorgesehen sind.\nEine in der Schweiz ansässige Familienstiftung kann die Entlastung von den Steuern, die Italien auf den aus Italien stammenden und der Stiftung gezahlten Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren erhebt, nicht beanspruchen, wenn der Stifter oder die Mehrheit der Begünstigten nicht in der Schweiz ansässige Personen sind und mehr als ein Drittel der in Rede stehenden Einkünfte nicht in der Schweiz ansässigen Personen zugute kommen oder kommen sollen.\n3. Die Überwachung, die Untersuchungen und die Bestätigungen, die die Anwendung der Absätze 1 und 2 notwendig macht, sind Sache der zuständigen Behörden des Vertragsstaates, in dem der Empfänger der in Rede stehenden Einkünfte ansässig ist.\nHaben die zuständigen Behörden des anderen Vertragsstaates, aus dem die Einkünfte stammen, Anhaltspunkte, die stichhaltig scheinen, um die Erklärungen, die der Empfänger dieser Einkünfte in seinem Entlastungsbegehren abgegeben hat und die von den zuständigen Behörden des ersten Staates bestätigt worden sind, in Zweifel zu ziehen, so unterbreiten sie diese Anhaltspunkte den zuständigen Behörden des ersten Staates; diese stellen neue Untersuchungen an und unterrichten die zuständigen Behörden des anderen Staates von deren Ergebnis. Im Falle von Meinungsverschiedenheiten zwischen den zuständigen Behörden der beiden Staaten findet Artikel 26 Anwendung. Die Entlastung wird bis zur Erzielung einer Einigung ausgestellt.\n[5](#fnbck-d7e597) Heute: Direkte Bundessteuer.", "text_sha256": "f176113953eb8031adb730b7a56538893afdef713aec80784f64b0ff539376c2" } ], "publisher_xml_article_id": "art_23", "source_article_end_char": 38731, "source_article_sha256": "fbd53ff74017c206ead9d72fb0a6a76cf8ff7519f436bd0447ead88afd33ed87", "source_article_start_char": 34597, "source_heading": "###### [Art. 23](#art_23)", "source_heading_end_char": 34622, "source_heading_sha256": "f2a7e27fa1de78bfbbeabaf6b1931938f0c746b7e069cecb60ba80b1958b2259", "source_heading_start_char": 34597, "title": "Art. 23 · " }, { "body_sha256": "9918feaf5ebf629ca1fef146310e4f6b98f91aaeb2bb07351f7d970af9be30f5", "id": "article-24", "label": "24", "paragraph_id_semantics": "stable exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 41841, "id": "article-24-block-1", "pages": [], "start_char": 38757, "text": "1. Es besteht Einverständnis darüber, dass die Doppelbesteuerung nach Massgabe der folgenden Absätze dieses Artikels beseitigt wird.\n2. Bezieht eine in Italien ansässige Person Einkünfte, die in der Schweiz besteuert werden können, so kann Italien bei der Festsetzung seiner eigenen, in Artikel 2 dieses Abkommens genannten Steuern vom Einkommen, diese Einkünfte in die Steuerbemessungsgrundlage einbeziehen, soweit dieses Abkommen nicht ausdrücklich etwas anderes vorsieht.\nIn diesem Falle hat Italien von den so errechneten Steuern die in der Schweiz gezahlte Steuer vom Einkommen anzurechnen; der anzurechnende Betrag darf jedoch den Teil der italienischen Steuer nicht übersteigen, der nach dem Verhältnis der genannten Einkünfte zum Gesamteinkommen auf diese Einkünfte entfällt.\nDagegen wird keine Anrechnung für Einkünfte gewährt, die in Italien auf Antrag des Einkommensempfängers gemäss italienischer Gesetzgebung der Besteuerung durch Steuerrückbehalt unterliegen.\n3. Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Einkünfte oder hat sie Vermögen und können diese Einkünfte oder dieses Vermögen nach diesem Abkommen in Italien besteuert werden, so nimmt die Schweiz diese Einkünfte oder dieses Vermögen vorbehaltlich des Absatzes 4 von der Besteuerung aus; sie kann aber bei der Festsetzung der Steuer für das übrige Einkommen oder das übrige Vermögen dieser ansässigen Person den Steuersatz anwenden, der dem Gesamteinkommen oder dem Gesamtvermögen entspricht, ohne die Befreiung zu berücksichtigen.\n4. Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Einkünfte, die nach den Artikeln 10, 11 und 12 in Italien besteuert werden können, so gewährt die Schweiz dieser Person auf Antrag eine Entlastung. Diese Entlastung besteht\na. in der Anrechnung der nach den Artikeln 10, 11 und 12 in Italien erhobenen Steuer auf die von den Einkünften dieser ansässigen Person geschuldete schweizerische Steuer; der so anzurechnende Betrag darf jedoch den Teil der vor der Anrechnung ermittelten schweizerischen Steuer nicht übersteigen, der auf die Einkünfte, die in Italien besteuert werden, entfällt, oderb. in einer pauschalen Ermässigung der schweizerischen Steuer, die den Grundsätzen der im vorstehenden Buchstaben a erwähnten Entlastung Rechnung trägt, oderc. in einer teilweisen Befreiung der betreffenden Einkünfte von der schweizerischen Steuer, mindestens aber im Abzug der in Italien erhobenen Steuer vom Bruttobetrag der aus Italien bezogenen Einkünfte.Die Entlastung besteht jedoch im Abzug der in Italien erhobenen Steuer vom Bruttobetrag der in Rede stehenden aus Italien bezogenen Einkünfte, wenn der in der Schweiz ansässige Empfänger gemäss Absatz 4 der Artikel 10, 11 und 12, Artikel 17 Absatz 3 und Artikel 23 die in Absatz 2 der Artikel 10, 11 und 12 vorgesehene Begrenzung der italienischen Steuer von den Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren nicht beanspruchen kann.\nDie Schweiz wird gemäss den Vorschriften über die Durchführung von zwischenstaatlichen Abkommen des Bundes zur Vermeidung der Doppelbesteuerung die Art der Entlastung bestimmen und das Verfahren ordnen.", "text_sha256": "c1a49d2880c19e1c6923e8345013022d37951d796fead2473d023fc13e4f9e9e" } ], "publisher_xml_article_id": "art_24", "source_article_end_char": 41843, "source_article_sha256": "9b1bcdc4fff0c125277a827f894bfd9b579554dbeac974c22233eeb28334027d", "source_article_start_char": 38731, "source_heading": "###### [Art. 24](#art_24)", "source_heading_end_char": 38756, "source_heading_sha256": "766f8951b3c7cabcf3a0a35e0b8250799dbd1e9223807d7bccf202310891a565", "source_heading_start_char": 38731, "title": "Art. 24 · " }, { "body_sha256": "a5e4608ea5b03785fe72392b9d2b339211e033faf977d073f3e7293fcf516c25", "id": "article-25", "label": "25", "paragraph_id_semantics": "stable exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 44603, "id": "article-25-block-1", "pages": [], "start_char": 41869, "text": "1. Die Staatsangehörigen eines Vertragsstaates dürfen, auch wenn sie nicht in einem der Vertragsstaaten ansässige Personen sind, in dem anderen Vertragsstaat weder einer Besteuerung noch einer damit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender sind als die Besteuerung und die damit zusammenhängenden Verpflichtungen, denen die Staatsangehörigen des anderen Staates untergleichen Verhältnissen unterworfen sind oder unterworfen werden können.\nInsbesondere geniessen die Staatsangehörigen eines Vertragsstaates, die in dem anderen Vertragsstaat steuerpflichtig sind, die die gleichen Befreiungen, Abzüge, Steuerfreibeträge und -ermässigungen auf Grund der Familienlasten, wie sie den Staatsangehörigen des anderen Vertragsstaates unter gleichen Verhältnissen gewährt werden.\n2. Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaates in dem anderen Vertragsstaat hat, darf in dem anderen Staat nicht ungünstiger sein als die Besteuerung von Unternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit ausüben.\nDiese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte sie einen Vertragsstaat, den in dem anderen Vertragsstaat ansässigen Personen Steuerfreibeträge, -vergünstigungen und -ermässigungen auf Grund des Personenstandes oder der Familienlasten zu gewähren, die er den in seinem Gebiet ansässigen Personen gewährt.\n3. Ausser in den Fällen der Artikel 9, 11 Absatz 6 und 12 Absatz 6 sind Zinsen, Lizenzgebühren und andere Entgelte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaates an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, bei der Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unternehmens unter den gleichen Bedingungen wie Zahlungen an eine im erstgenannten Staat ansässige Person zum Abzug zuzulassen.\nDementsprechend sind Schulden eines Unternehmens eines Vertragsstaates gegenüber im anderen Vertragsstaat ansässigen Personen bei der Ermittlung des steuerpflichtigen Vermögens dieses Unternehmens wie Schulden an eine im erstgenannten Staat ansässige Person zum Abzug zuzulassen.\n4. Die Unternehmen eines Vertragsstaates, deren Kapital ganz oder teilweise, unmittelbar oder mittelbar, einer in dem anderen Vertragsstaat ansässigen Person oder mehreren solchen Personen gehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen in dem erstgenannten Vertragsstaat weder einer Besteuerung noch einer damit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender sind als die Besteuerung und die damit zusammenhängenden Verpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erstgenannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden können.\n5. Im Sinne dieses Artikels bedeutet der Ausdruck «Besteuerung» Steuern jeder Art und Bezeichnung.", "text_sha256": "d0ccf47edb59aac21eef1ccdf471410aab01a0c3c68eae35d0e72f62abf5ea04" } ], "publisher_xml_article_id": "art_25", "source_article_end_char": 44605, "source_article_sha256": "74f668b7dec9a0ef8ff835cfd70e1faee7aaa6130b2516f4e2d47d4d93ae0d59", "source_article_start_char": 41843, "source_heading": "###### [Art. 25](#art_25)", "source_heading_end_char": 41868, "source_heading_sha256": "55b8aee007832276948f0e179b899b683d189902bd2ef05fa84e6a36605d99fa", "source_heading_start_char": 41843, "title": "Art. 25 · " }, { "body_sha256": "74a558f8d791e52f7de8089cacfbe54c109c5c7834ff7a4814d84070b437a213", "id": "article-26", "label": "26", "paragraph_id_semantics": "stable exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 46791, "id": "article-26-block-1", "pages": [], "start_char": 44631, "text": "1. Ist eine in einem Vertragsstaat ansässige Person der Auffassung, dass die Massnahmen eines Vertragsstaates oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung geführt haben oder führen werden, die diesem Abkommen nicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach innerstaatlichem Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel ihren Fall der zuständigen Behörde des Vertragsstaates unterbreiten, in dem sie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall Artikel 25 Absatz 1 betrifft, der zuständigen Behörde des Vertragsstaates, dessen Staatsangehörigkeit sie besitzt.\nDer Fall muss innerhalb von drei Jahren ab der ersten Mitteilung der Massnahme, die zu einer dem Abkommen nicht entsprechenden Besteuerung führt, unterbreitet werden.\n2. Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet und ist sie selbst nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung herbeizuführen, so wird sie sich bemühen, den Fall durch Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Vertragsstaates so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht entsprechende Besteuerung vermieden wird. Die Verständigungsregelung ist ungeachtet der Fristen des innerstaatlichen Rechts der Vertragsstaaten durchzuführen.\n3. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden sich bemühen, Schwierigkeiten oder Zweifel, die bei der Auslegung oder Anwendung des Abkommens entstehen, in gegenseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch gemeinsam darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen, die in dem Abkommen nicht behandelt sind, vermieden werden kann.\n4. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur Ausführung dieses Artikels unmittelbar miteinander verkehren. Eine gemischte Kommission, deren Mitglieder durch die zuständigen Behörden bestimmt werden, soll befugt sein, die aus der Anwendung und der Auslegung des Abkommens entstandenen Streitfälle auf dem Verständigungswege zu regeln. Diese gemischte Kommission wird abwechslungsweise in einem der Vertragsstaaten zusammentreten, so oft eine der zuständigen Behörden dies verlangt. Sie wird von einem Kommissionsmitglied desjenigen Vertragsstaates präsidiert, auf dessen Gebiet die Zusammenkunft stattfindet.", "text_sha256": "243a8a3617f3720f687f6fc848687681d67c79573852661b124dd0fd03397f4f" } ], "publisher_xml_article_id": "art_26", "source_article_end_char": 46793, "source_article_sha256": "2a29fd2ea3fff5bd810a68ee050b86c8f61655e35411a545fdfe846913c12a3c", "source_article_start_char": 44605, "source_heading": "###### [Art. 26](#art_26)", "source_heading_end_char": 44630, "source_heading_sha256": "fed4845a0cc06c72ee4b7b5109038229875d79326e4b04d711c178cf13afc493", "source_heading_start_char": 44605, "title": "Art. 26 · " }, { "body_sha256": "0745e0d974548a78de7efe5afaf5301d02bdf3ce7b7f6c98fe80e340d196774c", "id": "article-27", "label": "27", "paragraph_id_semantics": "stable exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 50373, "id": "article-27-block-1", "pages": [], "start_char": 46834, "text": "1. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen die Informationen aus, die zur Durchführung dieses Abkommens oder zur Anwendung oder Durchsetzung des innerstaatlichen Rechts über Steuern jeder Art und Bezeichnung, die für Rechnung der Vertragsstaaten, ihrer politischen Unterabteilungen oder ihrer lokalen Körperschaften erhoben werden, voraussichtlich erheblich sind, soweit die diesem Recht entsprechende Besteuerung nicht dem Abkommen widerspricht. Der Informationsaustausch ist durch die Artikel 1 und 2 nicht eingeschränkt.\n2. Alle Informationen, die ein Vertragsstaat nach Absatz 1 erhalten hat, sind ebenso geheim zu halten wie die aufgrund des innerstaatlichen Rechts dieses Staates beschafften Informationen; sie dürfen nur den Personen oder Behörden, einschliesslich der Gerichte und der Verwaltungsbehörden, zugänglich gemacht werden, die mit der Veranlagung oder der Erhebung, mit der Vollstreckung oder der Strafverfolgung oder mit der Entscheidung von Rechtsmitteln hinsichtlich der in Absatz 1 genannten Steuern oder mit der Aufsicht über die vorgenannten Personen oder Behörden befasst sind. Diese Personen oder Behörden dürfen die Informationen nur für diese Zwecke verwenden. Sie können die Informationen in einem öffentlichen Gerichtsverfahren oder in einer Gerichtsentscheidung offenlegen. Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen kann ein Vertragsstaat die erhaltenen Informationen für andere Zwecke verwenden, wenn solche Informationen nach dem Recht beider Staaten für solche andere Zwecke verwendet werden können und die zuständige Behörde des übermittelnden Staates dieser anderen Verwendung zustimmt.\n3. Die Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als verpflichteten sie einen Vertragsstaat:\na. Verwaltungsmassnahmen durchzuführen, die von den Gesetzen und der Verwaltungspraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen;b. Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im üblichen Verwaltungsverfahren dieses oder des anderen Vertragsstaats nicht beschafft werden können;c. Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Geschäfts-, Industrie-, Gewerbe- oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren preisgeben würden oder deren Erteilung dem Ordre public widerspräche.4. Ersucht ein Vertragsstaat um Informationen nach diesem Artikel, so nutzt der andere Vertragsstaat die ihm zur Verfügung stehenden Möglichkeiten zur Beschaffung dieser Informationen, selbst wenn dieser andere Staat sie für seine eigenen steuerlichen Zwecke nicht benötigt. Die im vorstehenden Satz enthaltene Verpflichtung unterliegt den Beschränkungen nach Absatz 3, die jedoch in keinem Fall so auszulegen sind, dass ein Vertragsstaat die Erteilung von Informationen nur deshalb ablehnen kann, weil er kein innerstaatliches Interesse an solchen Informationen hat.\n5. Absatz 3 ist in keinem Fall so auszulegen, als könne ein Vertragsstaat die Erteilung von Informationen nur deshalb ablehnen, weil sich die Informationen bei einer Bank, einem sonstigen Finanzinstitut, einem Bevollmächtigten, Beauftragten oder Treuhänder befinden oder weil sie sich auf Eigentumsrechte an einer Person beziehen.\n[6](#fnbck-d7e679) Fassung gemäss Art. I des Prot. vom 23. Febr. 2015, von der BVers genehmigt am 18. März 2016 und durch Notenaustausch in Kraft getreten am 13. Juli 2016 ([AS 2016 2769](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2016/451), [2767](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2016/450); [BBl 2015 6825](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2015/1575)). Siehe auch Art. III Abs. 2 dieses Prot. am Schluss des Textes.", "text_sha256": "4de70a33c3566a5a0599af17133f2d58ea0e8e36583ee07a1bbfff40fd5cabd8" } ], "publisher_xml_article_id": "art_27", "source_article_end_char": 50375, "source_article_sha256": "1ce526dede63b445a7237e34f09a8aad46eab90112c248a40c98dbccb4705fcd", "source_article_start_char": 46793, "source_heading": "###### [Art. 27](#art_27)[6](#fn-d7e679)", "source_heading_end_char": 46833, "source_heading_sha256": "f2e4be70507fd53d173dbdea61cc0de35286bd601d8a932937f2455696f74593", "source_heading_start_char": 46793, "title": "Art. 27 · " }, { "body_sha256": "b2e636b549b04e0314cc7eb03ab04a64e8e6292830d807f612ac1ef9dd172a2d", "id": "article-28", "label": "28", "paragraph_id_semantics": "stable exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 51659, "id": "article-28-block-1", "pages": [], "start_char": 50401, "text": "1. Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte, die den diplomatischen und konsularischen Beamten nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts oder auf Grund besonderer Vereinbarungen zustehen.\n2. Soweit Einkünfte oder Vermögen wegen der den diplomatischen und konsularischen Beamten auf Grund zwischenstaatlicher Verträge zustehenden steuerlichen Vorrechte im Empfangsstaat nicht besteuert werden, steht das Besteuerungsrecht dem Entsendestaat nach seiner eigenen Gesetzgebung zu.\n3. Bei Anwendung des Abkommens gelten die Angehörigen einer diplomatischen oder konsularischen Vertretung, die ein Vertragsstaat im anderen Vertragsstaat oder in einem dritten Staat unterhält, als im Entsendestaat ansässig, wenn sie die Staatsangehörigkeit des Entsendestaates besitzen und dort zu den Steuern vom Einkommen und vom Vermögen wie in diesem Staat ansässige Personen herangezogen werden.\n4. Das Abkommen gilt nicht für zwischenstaatliche Organisationen, ihre Organe oder Beamten sowie nicht für Angehörige diplomatischer oder konsularischer Vertretungen eines dritten Staates, die in einem Vertragsstaat anwesend sind, aber in keinem der beiden Vertragsstaaten für Zwecke der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen als dort ansässig behandelt werden.", "text_sha256": "bc8abe22d05caeed9effc42ab1ad6e77684cfa4540b55b7b1a27fafd25a6b542" } ], "publisher_xml_article_id": "art_28", "source_article_end_char": 51661, "source_article_sha256": "5d34aa4f6f5af5dc285b818eecbfb9a5afb0677296043aeed8fedea869519273", "source_article_start_char": 50375, "source_heading": "###### [Art. 28](#art_28)", "source_heading_end_char": 50400, "source_heading_sha256": "d77f304d6e5bd02c10741557530482196b5f79b331c7579353f0e5389d0fc562", "source_heading_start_char": 50375, "title": "Art. 28 · " }, { "body_sha256": "666eb1ce26b271b3de239ff55cdc9a5b2b4c81f9e8a90036ec4564f90310bfe9", "id": "article-29", "label": "29", "paragraph_id_semantics": "stable exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 54041, "id": "article-29-block-1", "pages": [], "start_char": 51687, "text": "1. Die in einem der beiden Vertragsstaaten durch Abzug an der Quelle erhobenen Steuern werden auf Antrag des Berechtigten oder des Staates, in dem er ansässig ist, erstattet, soweit das Recht zur Erhebung dieser Steuern durch dieses Abkommen eingeschränkt wird.\n2. Die Erstattungsanträge sind unter Beachtung der in der Gesetzgebung des zur Erstattung verpflichteten Vertragsstaates vorgesehenen Fristen zu stellen und müssen eine amtliche Bescheinigung des Vertragsstaates, in dem der Steuerpflichtige ansässig ist, über die Erfüllung der Voraussetzungen zur Inanspruchnahme der Vorteile dieses Abkommens enthalten.\n3. Im Falle von Aktien, die von in Italien ansässigen Gesellschaften ausgegeben worden sind und treuhänderisch auf den Namen von in der Schweiz ansässigen Banken und Finanzinstituten eingetragen sind, aber tatsächlich dort ansässigen Personen gehören, können die Erstattungsanträge von den tatsächlichen Eigentümern der Aktien gestellt werden. Ist der nutzungsberechtigte Empfänger der Dividenden eine andere Person als der tatsächliche Eigentümer der Aktien, für welche die Dividenden gezahlt werden, so sind die Erstattungsanträge durch den nutzungsberechtigten Empfänger zu stellen; in diesem Fall wird die Erstattung vorgenommen, wenn diese beiden Personen in der Schweiz ansässig sind.\nDie Erstattungsanträge müssen von einer Bescheinigung der vorerwähnten Banken und Finanzinstitute über den Wohnsitz des Eigentümers oder des Nutzniessers der Aktien sowie über den in Italien an der Quelle erfolgten Abzug der Steuer von den Dividenden begleitet sein.\nWerden die Erstattungsanträge von den vorerwähnten Banken und Finanzinstituten für Rechnung der tatsächlichen Eigentümer der Aktien gestellt, so müssen sie für jede ausgebende Gesellschaft alle zweckdienlichen Angaben zur Feststellung der Personen der Eigentümer und des von jedem Eigentümer bezogenen Dividendenbetrags sowie eine Bescheinigung darüber enthalten, dass diese Eigentümer in der Schweiz ansässig sind.\nIn beiden Fällen müssen die Erstattungsanträge von einer Bescheinigung der schweizerischen Steuerbehörde über die Erfüllung der in diesem Absatz sowie der im vorstehenden Absatz 2 genannten Voraussetzungen begleitet sein.\n4. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem Einvernehmen gemäss Artikel 26, wie dieser Artikel durchzuführen ist.", "text_sha256": "e8bfa13d1314844d2180dd2749c68090433fca996140f401d85b9016d5a7cb20" } ], "publisher_xml_article_id": "art_29", "source_article_end_char": 54043, "source_article_sha256": "aa7926726e9f581de2d5f46f14a3731aff3470aff5148f591731e2e57839c778", "source_article_start_char": 51661, "source_heading": "###### [Art. 29](#art_29)", "source_heading_end_char": 51686, "source_heading_sha256": "51be545e468e42749cfb7b3a48938845634a8abb5ed275127b27ab6b44fcac1a", "source_heading_start_char": 51661, "title": "Art. 29 · " }, { "body_sha256": "e071fa27896861981148bfcc287f44daea18b506fd6905108d218497e9f82f20", "id": "article-30", "label": "30", "paragraph_id_semantics": "stable exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 56024, "id": "article-30-block-1", "pages": [], "start_char": 54069, "text": "1. Dieses Abkommen soll ratifiziert und die Ratifikationsurkunden sollen so bald als möglich in Bern ausgetauscht werden.\n2. Dieses Abkommen tritt mit dem Austausch der Ratifikationsurkunden in Kraft, und seine Bestimmungen finden Anwendung:\na. auf die an der Quelle erhobenen Steuern von Einkünften, die am oder nach dem 1. Januar 1979 zahlbar werden;b. auf die übrigen Steuern für die Steuerperioden, die am oder nach dem 1. Januar 1979 zu Ende gehen.[7](#fn-d7e768)3. Die Erstattungsanträge, zu denen dieses Abkommen hinsichtlich Steuern berechtigt, die von den in einem der Vertragsstaaten ansässigen Personen für Perioden geschuldet werden, die am 1. Januar 1979 oder später bis zum Inkrafttreten des Abkommens beginnen, können innerhalb von zwei Jahren nach dem Inkrafttreten des Abkommens gestellt werden.[8](#fn-d7e788)\n4. Das am 31. Juli 1958[9](#fn-d7e808) in Rom unterzeichnete Abkommen zwischen der Schweiz und Italien zur Vermeidung der Doppelbesteuerung von Einkünften aus dem Betrieb der Luft-, See- und Binnenschifffahrt wird aufgehoben und gilt nicht mehr für Steuern, auf die dieses Abkommen gemäss Absatz 2 angewendet wird.\n[7](#fnbck-d7e768) Fassung gemäss Art. 1 des Prot. vom 28. April 1978, von der BVers genehmigt am 15. Dez. 1978 und in Kraft getreten am 27. März 1979 ([AS 1979 484](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/1979/484_484_484), [483](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/1979/483_483_483); [BBl 1978 I 1454](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/1978/1_1454_1454_1370)).\n[8](#fnbck-d7e788) Fassung gemäss Art. 1 des Prot. vom 28. April 1978, von der BVers genehmigt am 15. Dez. 1978 und in Kraft getreten am 27. 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Jeder Vertragsstaat kann vom Jahre 1984 an das Abkommen auf diplomatischem Wege unter Einhaltung einer Frist von mindestens sechs Monaten zum Ende eines Kalenderjahres kündigen. In diesem Fall findet das Abkommen letztmals Anwendung:\na. auf die durch Abzug an der Quelle erhobenen Steuern auf Einkünften, die spätestens am 31. Dezember des Kündigungsjahres zahlbar werden;b. auf die übrigen Steuern für die Steuerperioden, die spätestens am 31. Dezember desselben Jahres zu Ende gehen.[10](#fnbck-d7e822) Fassung gemäss Art. 2 des Prot. vom 28. April 1978, von der BVers genehmigt am 15. Dez. 1978 und in Kraft getreten am 27. 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La presente Convenzione si applica alle imposte sul reddito e sul patrimonio prelevate per conto di ciascuno degli Stati contraenti, delle sue suddivisioni politiche o amministrative e dei suoi enti locali, qualunque sia il sistema di prelevamento.\n2. Sono considerate imposte sul reddito e sul patrimonio le imposte prelevate sul reddito complessivo, sul patrimonio complessivo, o su elementi del reddito o del patrimonio, comprese le imposte sugli utili derivanti dall’alienazione di beni mobili o immobili, le imposte sull’ammontare complessivo degli stipendi e dei salari corrisposti dalle imprese, nonché le imposte sui plusvalori.\n3. Le imposte attuali cui si applica la Convenzione sono in particolare:\na. per quanto concerne l’Italia:(1) l’imposta sul reddito delle persone fisiche;(2) l’imposta sul reddito delle persone giuridiche; e(3) l’imposta locale sui redditi;ancorché riscosse mediante ritenuta alla fonte (qui di seguito indicate quali «imposta italiana»);b. per quanto concerne la Svizzera: le imposte federali, cantonali e comunali(1) sul reddito (reddito complessivo, proventi di lavoro, reddito del patrimonio, utili industriali e commerciali, guadagni di capitale ed altri redditi);(2) sul patrimonio (patrimonio complessivo, patrimonio mobiliare e immobiliare, patrimonio industriale e commerciale, capitale e riserve ed altri elementi del patrimonio);(qui di seguito indicate quali «imposta svizzera»).4. La Convenzione si applicherà anche alle imposte future di natura identica o analoga che verranno istituite dopo la firma della Convenzione in aggiunta o in sostituzione delle imposte di cui al paragrafo 3. Le autorità competenti degli Stati contraenti si comunicheranno le modifiche apportate alle rispettive legislazioni fiscali.\n5. La Convenzione non si applica alle imposte riscosse alla fonte sulle vincite alle lotterie, sui premi diversi da quelli su titoli e sulle vincite derivanti dalla sorte, da giochi d’abilità, da concorsi a premi, da pronostici e da scommesse.", "text_sha256": "9ba2c0e9bdf0fb1fadfd17f4bca1cb9fc79f6b294b3d1d137de12f124cd09ad9" } ], "producer_source_heading_end_char": 1897, "publisher_xml_article_id": "art_2", "source_anchor": "art_2", "source_article_end_char": 3906, "source_article_sha256": "9388d55c2987d311b5c54c11cab360e910f8265e7297b5b273ffdea7e23a81eb", "source_article_start_char": 1873, "source_heading": "###### [Art. 2](#art_2)", "source_heading_end_char": 1896, "source_heading_sha256": "f15e60a6e6f00b826f9201080752fc62c671267abe8dab7dae4c28e377c05004", "source_heading_start_char": 1873, "source_label": "Art. 2", "source_title": "Art. 2", "title": "Art. 2" }, { "body_sha256": "170bd90e0d1f63e8486daad00c7d65bebeea9c6a3a98f6370aa1283f019b7816", "id": "article-3", "label": "3", "paragraph_id_semantics": "Exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 5742, "id": "article-3-block-1", "pages": [], "start_char": 3930, "text": "1. Ai fini della presente Convenzione, a meno che il contesto non richieda una diversa interpretazione:\na. le espressioni «uno Stato contraente» e «l’altro Stato contraente» designano, come il contesto richiede, la Repubblica italiana o la Confederazione svizzera;b. il termine «persona» comprende le persone fisiche, le società ed ogni altra associazione di persone:c. il termine «società» designa qualsiasi persona giuridica o qualsiasi ente che è considerato persona giuridica ai fini della imposizione;d. le espressioni «impresa di uno Stato contraente» e «impresa dell’altro Stato contraente» designano rispettivamente un’impresa esercitata da un residente di uno Stato contraente e un’impresa esercitata da un residente dell’altro Stato contraente;e. per «traffico internazionale» s’intende qualsiasi attività di trasporto effettuato per mezzo di una nave o di un aeromobile da parte di un’impresa la cui sede di direzione effettiva è situata in uno Stato contraente, ad eccezione del caso in cui la nave o l’aeromobile sia utilizzato esclusivamente tra località situate nell’altro Stato contraente;f. il termine «nazionali» designa:(1) le persone fisiche che hanno la nazionalità di uno Stato contraente;(2) le persone giuridiche, società di persone ed associazioni costituite in conformità della legislazione in vigore in uno Stato contraente;g. l’espressione «autorità competente» designa:(1) in Italia: il Ministero delle Finanze;(2) in Svizzera: l’Amministrazione federale delle contribuzioni.2. Per l’applicazione della Convenzione da parte di uno Stato contraente, le espressioni non diversamente definite hanno il significato che ad esse è attribuito dalla legislazione di detto Stato relativa alle imposte oggetto della Convenzione, a meno che il contesto non richieda una diversa interpretazione.", "text_sha256": "f1f047cd44fa70d4b2c8d8e2ec19d9470f15fb1295acd41834cfc96a27ec102f" } ], "producer_source_heading_end_char": 3930, "publisher_xml_article_id": "art_3", "source_anchor": "art_3", "source_article_end_char": 5744, "source_article_sha256": "52f51b0f398f1f7270c1e2752bf651395834a9f561e4e1db5999b28e5e482717", "source_article_start_char": 3906, "source_heading": "###### [Art. 3](#art_3)", "source_heading_end_char": 3929, "source_heading_sha256": "dce6e31a0a3c63fe0fdb41709d8018ab03cdc59c76da86f40bcfeafbffd93465", "source_heading_start_char": 3906, "source_label": "Art. 3", "source_title": "Art. 3", "title": "Art. 3" }, { "body_sha256": "fc354ad179096eb2b40144528dce0dabdb0260e4eab49b04d52b8f7ca1ef156e", "id": "article-4", "label": "4", "paragraph_id_semantics": "Exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 9145, "id": "article-4-block-1", "pages": [], "start_char": 5768, "text": "1. Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «residente di uno Stato contraente» designa ogni persona che, in virtù della legislazione di detto Stato, è assoggettata ad imposta nello stesso Stato, a motivo del suo domicilio, della sua residenza, della sede della sua direzione o di ogni altro criterio di natura analoga. Tuttavia, tale espressione non comprende le persone che sono imponibili in questo Stato soltanto per il reddito che esse ricavano da fonti situate in detto Stato o per il patrimonio che posseggono in detto Stato.\n2. Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona fisica è considerata residente di entrambi gli Stati contraenti, la sua situazione è determinata nel seguente modo:\na. detta persona è considerata residente dello Stato contraente nel quale ha un’abitazione permanente. Quando essa dispone di un’abitazione permanente in ciascuno degli Stati contraenti, è considerata residente dello Stato contraente nel quale le sue relazioni personali ed economiche sono più strette (centro degli interessi vitali);b. se non si può determinare lo Stato contraente nel quale detta persona ha il centro dei suoi interessi vitali, o se la medesima non ha un’abitazione permanente in alcuno degli Stati contraenti, essa è considerata residente dello Stato contraente in cui soggiorna abitualmente;c. se detta persona soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati contraenti ovvero non soggiorna abitualmente in alcuno di essi, essa è considerata residente dello Stato contraente del quale ha la nazionalità;d. se detta persona ha la nazionalità di entrambi gli Stati contraenti, o se non ha la nazionalità di alcuno di essi, le autorità competenti degli Stati contraenti risolvono la questione di comune accordo.3. Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona diversa da una persona fisica è considerata residente di entrambi gli Stati contraenti, si ritiene che essa è residente dello Stato contraente in cui si trova la sede della sua direzione effettiva. La stessa disposizione si applica alle società di persone e a quelle ad esse equiparate costituite ed organizzate in conformità della legislazione di uno Stato contraente.\n4. La persona fisica che ha trasferito definitivamente il suo domicilio da uno Stato contraente all’altro Stato contraente cessa di essere assoggettata nel primo Stato contraente alle imposte per le quali il domicilio è determinante non appena trascorso il giorno del trasferimento del domicilio. L’assoggettamento alle imposte per le quali il domicilio è determinante inizia nell’altro Stato a decorrere dalla stessa data.\n5. Non è considerata residente di uno Stato contraente, ai sensi del presente articolo:\na. una persona che, sebbene risponda ai requisiti di cui ai precedenti paragrafi da 1 a 3, è soltanto beneficiaria apparente dei redditi, essendo questi in realtà – sia direttamente che indirettamente per il tramite di altre persone fisiche o giuridiche – destinati a una persona che non può essere considerata di per sé residente di detto Stato ai sensi del presente articolo;b. una persona fisica che non è assoggettata alle imposte generalmente riscosse nello Stato contraente, di cui sarebbe residente secondo le disposizioni che precedono, per tutti i redditi generalmente imponibili secondo la legislazione fiscale di questo Stato e provenienti dall’altro Stato contraente.", "text_sha256": "07751fffd50c65cb49f25f930c27517d93f69ceca236a264c977a58f58596cfb" } ], "producer_source_heading_end_char": 5768, "publisher_xml_article_id": "art_4", "source_anchor": "art_4", "source_article_end_char": 9147, "source_article_sha256": "f1bae0253c80a89fe389a84adc787f3b612bbc46d1547f00ff95c88c219ccad5", "source_article_start_char": 5744, "source_heading": "###### [Art. 4](#art_4)", "source_heading_end_char": 5767, "source_heading_sha256": "7d03d97900c9ecbb03cfccdb18fa2584c1150056bb7f17f496c1a636490547f1", "source_heading_start_char": 5744, "source_label": "Art. 4", "source_title": "Art. 4", "title": "Art. 4" }, { "body_sha256": "13850f01bfabe7860a7b4d89874bce51d76e5da1c5b2e81ac8334a880c57e139", "id": "article-5", "label": "5", "paragraph_id_semantics": "Exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 11644, "id": "article-5-block-1", "pages": [], "start_char": 9171, "text": "1. Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «stabile organizzazione» designa una sede fissa di affari in cui l’impresa esercita in tutto o in parte la sua attività.\n2. L’espressione «stabile organizzazione» comprende in particolare:\na. una sede di direzione;b. una succursale;c. un ufficio;d. una officina;e. un laboratorio;f. una miniera, una cava o altro luogo di estrazione di risorse naturali;g. un cantiere di costruzione o di montaggio la cui durata oltrepassa i dodici mesi.3. Non si considera che vi sia una «stabile organizzazione» se:\na. si fa uso di una installazione ai soli fini di deposito, di esposizione o di consegna di merci appartenenti all’impresa;b. le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini di deposito, di esposizione o di consegna;c. le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini della trasformazione da parte di un’altra impresa;d. una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di acquistare merci o di raccogliere informazioni per l’impresa;e. una sede fissa di affari è utilizzata, per l’impresa, ai soli fini di pubblicità, di fornire informazioni, di ricerche scientifiche o di attività analoghe che abbiano carattere preparatorio o ausiliario.4. Una persona che agisce in uno Stato contraente per conto di un’impresa dell’altro Stato contraente – diversa da un agente che goda di uno status indipendente, di cui al paragrafo 5 – è considerata «stabile organizzazione» nel primo Stato se dispone nello Stato stesso di poteri che esercita abitualmente e che le permettano di concludere contratti a nome dell’impresa, salvo il caso in cui l’attività di detta persona sia limitata all’acquisto di merci per l’impresa.\n5. Non si considera che un’impresa di uno Stato contraente ha una stabile organizzazione nell’altro Stato contraente per il solo fatto che essa vi esercita la propria attività per mezzo di un mediatore, di un commissionario generale o di ogni altro intermediario che goda di uno status indipendente, a condizione che dette persone agiscano nell’ambito della loro ordinaria attività.\n6. Il fatto che una società residente di uno Stato contraente controlli o sia controllata da una società residente dell’altro Stato contraente ovvero svolga la sua attività in questo altro Stato (sia per mezzo di una stabile organizzazione oppure no) non costituisce di per sé motivo sufficiente per far considerare una qualsiasi delle dette società una stabile organizzazione dell’altra.", "text_sha256": "21a6c6f7616fe523525100f26c8f8830f0bb0bea2e50192e62b1a85c2204a31f" } ], "producer_source_heading_end_char": 9171, "publisher_xml_article_id": "art_5", "source_anchor": "art_5", "source_article_end_char": 11646, "source_article_sha256": "ffa139dec1d3cb3b8bc09f98f3b7b7f9e811f29287ca90ea7824fc6bf4e6f0ea", "source_article_start_char": 9147, "source_heading": "###### [Art. 5](#art_5)", "source_heading_end_char": 9170, "source_heading_sha256": "5c8fe1233f3c94437f8dd0343d53eea66fb5fb47ecceae808e5469714b27e8c4", "source_heading_start_char": 9147, "source_label": "Art. 5", "source_title": "Art. 5", "title": "Art. 5" }, { "body_sha256": "6db2761f184e69a45556746145daaa1d45e62d3714f2bf50966e44738b86cbaf", "id": "article-6", "label": "6", "paragraph_id_semantics": "Exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 12888, "id": "article-6-block-1", "pages": [], "start_char": 11670, "text": "1. I redditi derivanti da beni immobili, compresi i redditi delle attività agricole o forestali, sono imponibili nello Stato contraente in cui detti beni sono situati.\n2. L’espressione «beni immobili» è definita in conformità al diritto dello Stato contraente in cui i beni stessi sono situati. L’espressione comprende in ogni caso gli accessori, le scorte morte o vive delle imprese agricole e forestali, nonché i diritti ai quali si applicano le disposizioni del diritto privato riguardanti la proprietà fondiaria. Si considerano altresì «beni immobili» l’usufrutto dei beni immobili e i diritti relativi a canoni variabili o fissi per lo sfruttamento o la concessione dello sfruttamento di giacimenti minerari, sorgenti ed altre ricchezze del suolo. Le navi, i battelli e gli aeromobili non sono considerati beni immobili.\n3. Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano ai redditi derivanti dalla utilizzazione diretta, dalla locazione o dall’affitto, nonché da ogni altra forma di utilizzazione di beni immobili.\n4. 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Gli utili di un’impresa di uno Stato contraente sono imponibili soltanto in detto Stato, a meno che l’impresa non svolga la sua attività nell’altro Stato contraente per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata. Se l’impresa svolge in tal modo la sua attività, gli utili dell’impresa sono imponibili nell’altro Stato ma soltanto nella misura in cui detti utili sono attribuiti alla stabile organizzazione.\n2. Fatte salve le disposizioni del paragrafo 3, quando un’impresa di uno Stato contraente svolge la sua attività nell’altro Stato contraente per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, in ciascuno Stato contraente vanno attribuiti a detta stabile organizzazione gli utili che si ritiene sarebbero stati da essa conseguiti se si fosse trattato di una impresa distinta e separata svolgente attività identiche o analoghe in condizioni identiche o analoghe e in piena indipendenza dall’impresa di cui essa costituisce una stabile organizzazione.\n3. Nella determinazione degli utili di una stabile organizzazione sono ammesse in deduzione le spese sostenute per gli scopi perseguiti dalla stessa stabile organizzazione – comprese le spese di direzione e le spese generali di amministrazione – sia nello Stato in cui è situata la stabile organizzazione, sia altrove.\n4. Qualora uno degli Stati contraenti segua la prassi di determinare gli utili da attribuire ad una stabile organizzazione in base al riparto degli utili complessivi dell’impresa fra le diverse parti di essa, la disposizione del paragrafo 2 del presente articolo non impedisce a detto Stato contraente di determinare gli utili imponibili secondo la ripartizione in uso; tuttavia, il metodo di riparto adottato dovrà essere tale che il risultato sia conforme ai principi contenuti nel presente articolo.\n5. Nessun utile può essere attribuito ad una stabile organizzazione per il solo fatto che essa ha acquistato merci per l’impresa.\n6. Ai fini dei paragrafi precedenti gli utili da attribuire alla stabile organizzazione sono determinati annualmente con lo stesso metodo, a meno che non esistano validi e sufficienti motivi per procedere diversamente.\n7. Quando gli utili comprendono elementi di reddito considerati separatamente in altri articoli della presente Convenzione, le disposizioni di tali articoli non vengono modificate da quelle del presente articolo.", "text_sha256": "65f618e1688f781458b9370a93a20a83f258c8f1765d3b30e0b3682dfd247b6e" } ], "producer_source_heading_end_char": 12914, "publisher_xml_article_id": "art_7", "source_anchor": "art_7", "source_article_end_char": 15265, "source_article_sha256": "f745365762ffaa1435c64c1e0db33970443f95dbc19b38b4b6e46827a08d9560", "source_article_start_char": 12890, "source_heading": "###### [Art. 7](#art_7)", "source_heading_end_char": 12913, "source_heading_sha256": "f83a5745c6564e77a61d1f54452da65fcb126ddca3c3de826e1104bfcb78228c", "source_heading_start_char": 12890, "source_label": "Art. 7", "source_title": "Art. 7", "title": "Art. 7" }, { "body_sha256": "29a5b304946c5e9d447e9b28580f99458645873e6e6b247ead690f9aa18ad212", "id": "article-8", "label": "8", "paragraph_id_semantics": "Exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 16345, "id": "article-8-block-1", "pages": [], "start_char": 15289, "text": "1. Gli utili derivanti dall’esercizio, in traffico internazionale, di navi o di aeromobili sono imponibili soltanto nello Stato contraente in cui è situata la sede della direzione effettiva dell’impresa.\n2. Gli utili derivanti dall’esercizio di battelli destinati alla navigazione interna sono imponibili soltanto nello Stato contraente in cui è situata la sede della direzione effettiva dell’impresa.\n3. Se la sede della direzione effettiva dell’impresa di navigazione marittima o interna è situata a bordo di una nave o di un battello, detta sede si considera situata nello Stato contraente in cui si trova il porto d’immatricolazione della nave o del battello, oppure, in mancanza di un porto d’immatricolazione, nello Stato contraente di cui è residente l’esercente la nave o il battello.\n4. 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I dividendi pagati da una società residente di uno Stato contraente ad un residente dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.\n2. Tuttavia, tali dividendi possono essere tassati nello Stato contraente di cui la società che paga i dividendi è residente ed in conformità alla legislazione di detto Stato, ma, se la persona che percepisce i dividendi ne è l’effettivo beneficiario, l’imposta così applicata non può eccedere il 15 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi.\nQuesto paragrafo non riguarda l’imposizione della società per gli utili con i quali sono stati pagati i dividendi.\nLe autorità competenti degli Stati contraenti stabiliranno di comune accordo le modalità di applicazione del presente paragrafo.\n3. Ai fini del presente articolo il termine «dividendi» designa i redditi derivanti da azioni, da azioni o diritti di godimento, da quote minerarie, da quote di fondatore o da altre quote di partecipazione agli utili, ad eccezione dei crediti, nonché i redditi di altre quote sociali assoggettati al medesimo regime fiscale dei redditi delle azioni secondo la legislazione fiscale dello Stato di cui è residente la società distributrice.\n4. Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in cui il beneficiario dei dividendi, residente di uno Stato contraente, esercita nell’altro Stato contraente di cui è residente la società che paga i dividendi sia una attività commerciale o industriale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, ad eccezione dei cantieri di costruzione o di montaggio nel senso del paragrafo 2 lettera g dell’articolo 5, sia una libera professione mediante una base fissa ivi situata. In tal caso, i dividendi sono imponibili in detto altro Stato contraente secondo la propria legislazione.\n5. Qualora una società residente di uno Stato contraente ricavi utili o redditi dall’altro Stato contraente, detto altro Stato non può applicare alcuna imposta sui dividendi pagati dalla società, a meno che tali dividendi siano pagati ad un residente di detto altro Stato o ad una stabile organizzazione o ad una base fissa situata in detto altro Stato, né prelevare alcuna imposta, a titolo di imposizione degli utili non distribuiti, sugli utili non distribuiti della società, anche se i dividendi pagati o gli utili non distribuiti costituiscano in tutto o in parte utili o redditi realizzati in detto altro Stato.", "text_sha256": "2c99c06322de6c52877210fd86c2e38b937e520c1ff4fddee9bb6774891c6960" } ], "producer_source_heading_end_char": 17212, "publisher_xml_article_id": "art_10", "source_anchor": "art_10", "source_article_end_char": 19613, "source_article_sha256": "ef4cc25ac3b939667665f8f1087cfaa88b05b7b1b506dd96de256b1c8935c16f", "source_article_start_char": 17186, "source_heading": "###### [Art. 10](#art_10)", "source_heading_end_char": 17211, "source_heading_sha256": "91f06212621161298d8888f1b9df89bd34c57df69b341f06ef78c03918ce466e", "source_heading_start_char": 17186, "source_label": "Art. 10", "source_title": "Art. 10", "title": "Art. 10" }, { "body_sha256": "d93c7dd97cbdf46014cd14be3fb391c78ded5d3ea7c872fea4e79cda3fa31e4b", "id": "article-11", "label": "11", "paragraph_id_semantics": "Exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 22425, "id": "article-11-block-1", "pages": [], "start_char": 19639, "text": "1. Gli interessi provenienti da uno Stato contraente e pagati ad un residente dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.\n2. Tuttavia, tali interessi possono essere tassati nello Stato contraente dal quale essi provengono ed in conformità della legislazione di detto Stato, ma, se la persona che percepisce gli interessi ne è l’effettivo beneficiario, l’imposta così applicata non può eccedere il 12,5 per cento dell’ammontare degli interessi. Le autorità competenti degli Stati contraenti regoleranno di comune accordo le modalità di applicazione di tale limitazione.\n3. Ai fini del presente articolo il termine «interessi» designa i redditi dei titoli del debito pubblico, delle obbligazioni di prestiti garantite o non da ipoteca e portanti o meno una clausola di partecipazione agli utili, e dei crediti di qualsiasi natura, nonché ogni altro provento assimilabile, in base alla legislazione fiscale dello Stato da cui i redditi provengono, ai redditi di somme date in prestito.\n4. Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in cui il beneficiario degli interessi, residente di uno Stato contraente, esercita nell’altro Stato contraente dal quale provengono gli interessi sia un’attività commerciale o industriale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, ad eccezione dei cantieri di costruzione o di montaggio nel senso del paragrafo 2 lettera g dell’articolo 5, sia una libera professione mediante una base fissa ivi situata. In tal caso gli interessi sono imponibili in detto altro Stato contraente secondo la propria legislazione.\n5. Gli interessi si considerano provenienti da uno Stato contraente quando il debitore è lo Stato stesso, una sua suddivisione politica o amministrativa, un suo ente locale o un residente di detto Stato. Tuttavia, quando il debitore degli interessi, sia esso residente o no di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente una stabile organizzazione per le cui necessità viene contratto il debito sul quale sono pagati gli interessi e tali interessi sono a carico della stabile organizzazione, gli interessi stessi si considerano provenienti dallo Stato contraente in cui è situata la stabile organizzazione.\n6. Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e creditore o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare degli interessi pagati, tenuto conto del credito per il quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato convenuto tra debitore e creditore in assenza di simili relazioni, le disposizioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. 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I canoni provenienti da uno Stato contraente e pagati ad un residente dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.\n2. Tuttavia, tali canoni possono essere tassati nello Stato contraente dal quale essi provengono ed in conformità della legislazione di detto Stato, ma, se la persona che percepisce i canoni ne è l’effettivo beneficiario, l’imposta così applicata non può eccedere il 5 per cento dell’ammontare lordo dei canoni. Le autorità competenti degli Stati contraenti regoleranno di comune accordo le modalità di applicazione di tale limitazione.\n3. 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Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in cui il beneficiario dei canoni, residenti di uno Stato contraente, esercita nell’altro Stato contraente dal quale provengono i canoni sia un’attività commerciale o industriale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, ad eccezione dei cantieri di costruzione o di montaggio nel senso del paragrafo 2 lettera g dell’articolo 5, sia una libera professione mediante una base fissa ivi situata. In tal caso i canoni sono imponibili in detto altro Stato contraente secondo la propria legislazione.\n5. I canoni si considerano provenienti da uno Stato contraente quando il debitore è lo Stato stesso, una sua suddivisione politica o amministrativa, un suo ente locale o un residente di detto Stato. 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Gli utili provenienti dalla alienazione di beni immobili secondo la definizione di cui al paragrafo 2 dell’articolo 6, sono imponibili nello Stato contraente dove detti beni sono situati.\n2. Gli utili provenienti dalla alienazione di beni mobili appartenenti ad una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente ha nell’altro Stato contraente, ovvero di beni mobili appartenenti ad una base fissa di cui dispone un residente di uno Stato contraente nell’altro Stato contraente per l’esercizio di una libera professione, compresi gli utili provenienti dalla alienazione totale di detta stabile organizzazione (da sola od in uno con l’intera impresa) o di detta base fissa, sono imponibili in detto altro Stato. Tuttavia, gli utili provenienti dalla alienazione dei beni mobili indicati nel paragrafo 3 dell’articolo 22 sono imponibili soltanto nello Stato contraente dove i beni in questione sono imponibili secondo le disposizioni di detto articolo.\n3. Gli utili provenienti dalla alienazione di ogni altro bene diverso da quelli menzionati ai paragrafi 1 e 2 sono imponibili soltanto nello Stato contraente di cui l’alienante è residente.", "text_sha256": "6e77b61243a920a4541bb5e7b965057e89779e95c61587bda3319ca815839e03" } ], "producer_source_heading_end_char": 25406, "publisher_xml_article_id": "art_13", "source_anchor": "art_13", "source_article_end_char": 26566, "source_article_sha256": "77b5783516a330dd33b8e94864be642d08fd004d3736b76c616d01496a8a06df", "source_article_start_char": 25380, "source_heading": "###### [Art. 13](#art_13)", "source_heading_end_char": 25405, "source_heading_sha256": "d5c7f4abb16c2332c6d725ef1f35d6bff7049e58be86568761b2f798e6c9b889", "source_heading_start_char": 25380, "source_label": "Art. 13", "source_title": "Art. 13", "title": "Art. 13" }, { "body_sha256": "1b4324c4efe83d99a152b8177961adc32c972371425f1d3911206d50343bd188", "id": "article-14", "label": "14", "paragraph_id_semantics": "Exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 27324, "id": "article-14-block-1", "pages": [], "start_char": 26592, "text": "1. I redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae dall’esercizio di una libera professione o da altre attività indipendenti di carattere analogo sono imponibili soltanto in detto Stato, a meno che detto residente non disponga abitualmente nell’altro Stato contraente di una base fissa per l’esercizio della sua attività. Ove disponga di una tale base fissa, i redditi sono imponibili nell’altro Stato ma limitatamente alla parte attribuibile a detta base fissa.\n2. L’espressione «libera professione» comprende in particolare le attività indipendenti di carattere scientifico, letterario, artistico, educativo e pedagogico, nonché le attività indipendenti dei medici, avvocati, ingegneri, architetti, dentisti e contabili.", "text_sha256": "6af70162e33112fb75222862b88572865dc7e1e882e1f3ff075a01c83761e550" } ], "producer_source_heading_end_char": 26592, "publisher_xml_article_id": "art_14", "source_anchor": "art_14", "source_article_end_char": 27326, "source_article_sha256": "dbd3a491b673bb94f48763032a0f442ea5aecfd209634ee4b16962a9f9a8b6fb", "source_article_start_char": 26566, "source_heading": "###### [Art. 14](#art_14)", "source_heading_end_char": 26591, "source_heading_sha256": "d8ee56b1b75d910d50216d62cda5ff619ac649218cf925c50efbc908aba376af", "source_heading_start_char": 26566, "source_label": "Art. 14", "source_title": "Art. 14", "title": "Art. 14" }, { "body_sha256": "287270abecf016c4ce54036a929cd3e6f87511568cee01f645a0b0093a6b4c8e", "id": "article-15", "label": "15", "paragraph_id_semantics": "Exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 29519, "id": "article-15-block-1", "pages": [], "start_char": 27352, "text": "1. Salve le disposizioni degli articoli 16, 18 e 19, i salari, gli stipendi e le altre remunerazioni analoghe che un residente di uno Stato contraente riceve in corrispettivo di un’attività dipendente sono imponibili soltanto in detto Stato, a meno che tale attività non venga svolta nell’altro Stato contraente. Se l’attività è quivi svolta, le remunerazioni percepite a tal titolo sono imponibili in questo altro Stato.\n2. Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le remunerazioni che un residente di uno Stato contraente riceve in corrispettivo di un’attività dipendente svolta nell’altro Stato contraente sono imponibili soltanto nel primo Stato se:\na. il beneficiario soggiorna nell’altro Stato per un periodo o periodi che non oltrepassano in totale 183 giorni nel corso dell’anno fiscale considerato; eb. le remunerazioni sono pagate da o a nome di un datore di lavoro che non è residente dell’altro Stato; ec. l’onere delle remunerazioni non è sostenuto da una stabile organizzazione o da una base fissa che il datore di lavoro ha nell’altro Stato.3. Nonostante le disposizioni precedenti del presente articolo, le rimunerazioni dovute per attività dipendente svolta a bordo di navi o di aeromobili in traffico internazionale o a bordo di battelli destinati alla navigazione interna sono imponibili nello Stato contraente nel quale è situata la sede della direzione effettiva dell’impresa.\n4. Il regime fiscale applicabile ai salari, agli stipendi ed alle altre remunerazioni analoghe ricevuti in corrispettivo di un’attività dipendente dai lavoratori frontalieri è regolato dall’Accordo tra la Confederazione Svizzera e la Repubblica Italiana, con Protocollo aggiuntivo, relativo all’imposizione dei lavoratori frontalieri, firmato a Roma, il 23 dicembre 2020, che costituisce parte integrante della presente Convenzione.[2](#fn-d7e419)\n[2](#fnbck-d7e419) Nuovo testo giusta l’art. I del Prot. del 23 dic. 2020, accettato dall’AF il 18 mar. 2022 ed in vigore dal 17 lug. 2023 ([RU 2023 411](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2023/411), [409](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2023/409); [FF 2021 1917](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2021/1917)).", "text_sha256": "c3869241c016b7dca9cc05acb034f55605c250cbfbc07917c7e156c6f2cf424c" } ], "producer_source_heading_end_char": 27352, "publisher_xml_article_id": "art_15", "source_anchor": "art_15", "source_article_end_char": 29521, "source_article_sha256": "3853bf999aa6b4075aaf7e74b67a1b08d4c7d2ee42b7bd21d02d04cb041c4077", "source_article_start_char": 27326, "source_heading": "###### [Art. 15](#art_15)", "source_heading_end_char": 27351, "source_heading_sha256": "82d55def653f0c2930b92026855d6878bdfc9fbd1555f9daec741b6803fec42d", "source_heading_start_char": 27326, "source_label": "Art. 15", "source_title": "Art. 15", "title": "Art. 15" }, { "body_sha256": "f65c83f9463fe3ded3ecef2d994db8e3287d724564437ddc99836b1ee3ee59f1", "id": "article-16", "label": "16", "paragraph_id_semantics": "Exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 29849, "id": "article-16-block-1", "pages": [], "start_char": 29547, "text": "La partecipazione agli utili, i gettoni di presenza e le altre retribuzioni analoghe che un residente di uno Stato contraente riceve in qualità di membro del Consiglio di amministrazione o del collegio sindacale di una società residente dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.", "text_sha256": "8f87e95ebe1f6c996aadb9af558ae5b25f26765c9268daa7874145214ff6bab4" } ], "producer_source_heading_end_char": 29547, "publisher_xml_article_id": "art_16", "source_anchor": "art_16", "source_article_end_char": 29851, "source_article_sha256": "3e336f583f79bfc535f4fed5723340abb52e6ff0e5737ee125d2c8bb795e2526", "source_article_start_char": 29521, "source_heading": "###### [Art. 16](#art_16)", "source_heading_end_char": 29546, "source_heading_sha256": "92d75c8222be1dfad038ca452c8d1742e136731e89f3fdb04b9208b8c15f0812", "source_heading_start_char": 29521, "source_label": "Art. 16", "source_title": "Art. 16", "title": "Art. 16" }, { "body_sha256": "534a2ab152b0a1b9aaa9b1879c2643285b1300b9a728a75c1dc0fdad1e9058b5", "id": "article-17", "label": "17", "paragraph_id_semantics": "Exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 31115, "id": "article-17-block-1", "pages": [], "start_char": 29877, "text": "1. Nonostante le disposizioni degli articoli 14 e 15, i redditi che gli artisti dello spettacolo, quali gli artisti di teatro, del cinema, della radio o della televisione ed i musicisti, nonché gli sportivi, ritraggono dalle loro prestazioni personali in tale qualità sono imponibili nello Stato contraente in cui dette attività sono svolte.\n2. Quando il reddito proveniente da prestazioni personali di un artista dello spettacolo o di uno sportivo, in tale qualità, è attribuito ad un’altra persona che non sia l’artista o lo sportivo medesimo, detto reddito può essere tassato nello Stato contraente dove dette prestazioni sono svolte, nonostante le disposizioni degli articoli 7, 14 e 15.\n3. Non si applicano le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 degli articoli 10 e 11 nel caso in cui beneficiaria dei dividendi e degli interessi è una società, residente di uno Stato contraente, che detiene più del 25 per cento del capitale della società, residente nell’altro Stato contraente, che eroga i dividendi e gli interessi e quest’ultima esercita la propria attività prevalentemente nel settore dello spettacolo utilizzando, direttamente o indirettamente, artisti di teatro, del cinema, della radio o della televisione, musicisti e sportivi.", "text_sha256": "e0e98ab4ecfdb90aa6ddcff138e8c66610739aef62dc683b035207e457637167" } ], "producer_source_heading_end_char": 29877, "publisher_xml_article_id": "art_17", "source_anchor": "art_17", "source_article_end_char": 31117, "source_article_sha256": "330d4096d2983854be8e8dafac008b89661ad0bcfee66273692ba5c7c613bffd", "source_article_start_char": 29851, "source_heading": "###### [Art. 17](#art_17)", "source_heading_end_char": 29876, "source_heading_sha256": "751f3b29369e77293642617d9afb29611ffad4c808f29877069e9301cec618e2", "source_heading_start_char": 29851, "source_label": "Art. 17", "source_title": "Art. 17", "title": "Art. 17" }, { "body_sha256": "f2bafd6e11307d610961f397baa401b00e65514fa09c30ca8f15127c7fb855dc", "id": "article-18", "label": "18", "paragraph_id_semantics": "Exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 31360, "id": "article-18-block-1", "pages": [], "start_char": 31143, "text": "Fatte salve le disposizioni dell’articolo 19, le pensioni e le altre remunerazioni analoghe, pagate ad un residente di uno Stato contraente in relazione ad un cessato impiego, sono imponibili soltanto in questo Stato.", "text_sha256": "0b440729d358db3894a31c738888d871bf5b43c7d7ca6a2d7edbfd91bb07979f" } ], "producer_source_heading_end_char": 31143, "publisher_xml_article_id": "art_18", "source_anchor": "art_18", "source_article_end_char": 31362, "source_article_sha256": "4a23f08ff17bdac778731b35aa06660305b9f9cbde89bd069edb401def3ccbce", "source_article_start_char": 31117, "source_heading": "###### [Art. 18](#art_18)", "source_heading_end_char": 31142, "source_heading_sha256": "a9b7be017918e44085dc82cf5e6955566ecf8cd028a930ac1b9cecfeb5d58bcc", "source_heading_start_char": 31117, "source_label": "Art. 18", "source_title": "Art. 18", "title": "Art. 18" }, { "body_sha256": "402ef34cfe9d6207d9fe9aea729fa812e22ab0311f210457e886f3b5e87b1104", "id": "article-19", "label": "19", "paragraph_id_semantics": "Exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 32614, "id": "article-19-block-1", "pages": [], "start_char": 31388, "text": "1. Le remunerazioni, comprese le pensioni, pagate da uno Stato contraente o da una sua suddivisione politica o amministrativa o da un suo ente locale, oppure ancora da una persona giuridica o da un ente autonomo di diritto pubblico di detto Stato, sia direttamente sia mediante prelevamento da un fondo speciale, a una persona fisica che ha la nazionalità di detto Stato a titolo di servizi resi presentemente o precedentemente, sono imponibili soltanto nello Stato contraente da dove provengono dette remunerazioni.\n2. Ai fini del presente articolo l’espressione «persona giuridica o ente autonomo di diritto pubblico» designa:\na. per quanto riguarda l’Italia:(1) le Ferrovie dello Stato (FF.SS.);(2) l’Amministrazione delle poste e delle telecomunicazioni (PP.TT.);(3) l’Ente nazionale italiano per il turismo (ENIT);(4) l’Istituto nazionale per il Commercio estero (ICE);b. per quanto riguarda la Svizzera:(1) le Ferrovie federali svizzere (FFS);(2) l’Azienda delle poste, dei telefoni e dei telegrafi (PTT);(3) l’Ufficio nazionale svizzero del turismo (UNST).Altri enti e persone giuridiche di diritto pubblico potranno essere compresi in detta lista in base ad accordo tra le competenti autorità dei due Stati contraenti.", "text_sha256": "94534ae780fcfe203d0747964d139932b936a55a368a6d34cbec11e1198abf42" } ], "producer_source_heading_end_char": 31388, "publisher_xml_article_id": "art_19", "source_anchor": "art_19", "source_article_end_char": 32616, "source_article_sha256": "da90877516e645c6709e358578717262540f500771f076bd6ddd119cf524288a", "source_article_start_char": 31362, "source_heading": "###### [Art. 19](#art_19)", "source_heading_end_char": 31387, "source_heading_sha256": "c2f1f7747f7be69bcc5fdf5ee76fba3982fa218889854be7f11a8b29ec9c5a6a", "source_heading_start_char": 31362, "source_label": "Art. 19", "source_title": "Art. 19", "title": "Art. 19" }, { "body_sha256": "a2298ee4091cb0485cc92a1778b7b9c32ddc87540a282f17285c81abaf2ba360", "id": "article-20", "label": "20", "paragraph_id_semantics": "Exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 33095, "id": "article-20-block-1", "pages": [], "start_char": 32642, "text": "Le somme che uno studente o un apprendista il quale è, o era prima, residente di uno Stato contraente e che soggiorna nell’altro Stato contraente al solo scopo di seguire i suoi studi o di attendere alla propria formazione professionale, riceve per sopperire alle spese di mantenimento, d’istruzione o formazione professionale, non sono imponibili in questo altro Stato a condizione che tali somme provengano da fonti situate fuori di detto altro Stato.", "text_sha256": "c2f54d32cb5b00bb16dda3cf3199be817b5bfbbd48509991d4ab99c0ee3d96f5" } ], "producer_source_heading_end_char": 32642, "publisher_xml_article_id": "art_20", "source_anchor": "art_20", "source_article_end_char": 33097, "source_article_sha256": "4aba7e15431b9800aeb2484c858e36a154c83977c9395cb0cd3a970c67086375", "source_article_start_char": 32616, "source_heading": "###### [Art. 20](#art_20)", "source_heading_end_char": 32641, "source_heading_sha256": "376ec1501057bf91180647084c8de41f8e987c2be4483fbe2676562ee36a77d5", "source_heading_start_char": 32616, "source_label": "Art. 20", "source_title": "Art. 20", "title": "Art. 20" }, { "body_sha256": "c4a3889a6cfe315fb33eaf3838ac287b80a03a8b499420af2870ebb3f9db0854", "id": "article-21", "label": "21", "paragraph_id_semantics": "Exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 33901, "id": "article-21-block-1", "pages": [], "start_char": 33123, "text": "1. Gli elementi di reddito di un residente di uno Stato contraente, qualsiasi ne sia la provenienza, che non sono stati trattati negli articoli precedenti della presente Convenzione sono imponibili soltanto in questo Stato.\n2. Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano nel caso in cui il beneficiario del reddito, residente di uno Stato contraente, esercita nell’altro Stato contraente sia un’attività commerciale o industriale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, ad eccezione dei cantieri di costruzione o di montaggio nel senso del paragrafo 2 lettera g dell’articolo 5, sia una libera professione mediante una base fissa ivi situata. In tal caso, gli elementi di reddito sono imponibili in detto altro Stato contraente secondo la propria legislazione.", "text_sha256": "9a244d197da00a82d68688d69b649c4c331d0387be7abad83b9979306b91bbde" } ], "producer_source_heading_end_char": 33123, "publisher_xml_article_id": "art_21", "source_anchor": "art_21", "source_article_end_char": 33903, "source_article_sha256": "4cd2edc2ebeb024a33a608da40b7c0291cadb2c13be00e64eab3068dd9937d31", "source_article_start_char": 33097, "source_heading": "###### [Art. 21](#art_21)", "source_heading_end_char": 33122, "source_heading_sha256": "93c2ede4483c0d759960d77cb6589ab3cdccf6cda3397b259d044794e829a9d1", "source_heading_start_char": 33097, "source_label": "Art. 21", "source_title": "Art. 21", "title": "Art. 21" }, { "body_sha256": "82f710612c4b0e6673386490a04c98ca228fbd0f7ea9115dd87c812d0aed1866", "id": "article-22", "label": "22", "paragraph_id_semantics": "Exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 34779, "id": "article-22-block-1", "pages": [], "start_char": 33929, "text": "1. Il patrimonio costituito da beni immobili, definiti al paragrafo 2 dell’articolo 6, è imponibile nello Stato contraente in cui i beni stessi sono situati.\n2. Il patrimonio costituito da beni mobili appartenenti ad una stabile organizzazione di una impresa, o da beni mobili appartenenti ad una base fissa utilizzata per l’esercizio di una libera professione, è imponibile nello Stato contraente in cui è situata la stabile organizzazione o la base fissa.\n3. Le navi e gli aeromobili utilizzati nel traffico internazionale ed i battelli destinati alla navigazione interna, nonché i beni mobili relativi al loro esercizio, sono imponibili soltanto nello Stato contraente dove è situata la sede della direzione effettiva dell’impresa.\n4. Ogni altro elemento del patrimonio di un residente di uno Stato contraente è imponibile soltanto in detto Stato.", "text_sha256": "2941a9f5d2784dfded4c7947ebf4a20a989ee26a7c2f2337fe2f755227c59918" } ], "producer_source_heading_end_char": 33929, "publisher_xml_article_id": "art_22", "source_anchor": "art_22", "source_article_end_char": 34781, "source_article_sha256": "82c0de64ece9265c00aecfbdf9bf8fe6b5c809b658e37d4411c2266176dffc47", "source_article_start_char": 33903, "source_heading": "###### [Art. 22](#art_22)", "source_heading_end_char": 33928, "source_heading_sha256": "fb3f299b67da88cc166ba123258ac5150b7f7899dd2f0228f0f80bf79e333744", "source_heading_start_char": 33903, "source_label": "Art. 22", "source_title": "Art. 22", "title": "Art. 22" }, { "body_sha256": "6797753c5a1399c6d0e339756cceb2d6492ef1bdd3cc698d6267befa89dc11d8", "id": "article-23", "label": "23", "paragraph_id_semantics": "Exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 38715, "id": "article-23-block-1", "pages": [], "start_char": 34807, "text": "1. Una persona giuridica residente di uno Stato contraente, nella quale persone non residenti di detto Stato hanno un interesse preponderante, sia direttamente sia indirettamente, in forma di partecipazione o in altro modo, può fruire di uno sgravio delle imposte dell’altro Stato contraente riscosse sui dividendi, gli interessi e i canoni provenienti da detto altro Stato, in conformità delle disposizioni degli articoli 10, 11 e 12, soltanto se:\na. i conti creditori fruttanti interessi, intestati a persone non residenti del primo Stato, non ammontano a più del sestuplo del totale ottenuto addizionando il capitale azionario (o il capitale sociale) e le riserve risultanti dal bilancio;b. i debiti contratti verso le medesime persone fruttano un interesse ad un tasso non eccedente quello normale; si considera tasso normale:(1) per l’Italia, il tasso legale d’interesse aumentato di tre punti;(2) per la Svizzera, il tasso della rendita media delle obbligazioni emesse dalla Confederazione Svizzera, aumentato di due punti;c. il 50 per cento, al massimo, dei redditi di cui si tratta, provenienti dall’altro Stato contraente, è impiegato a soddisfare diritti (interessi debitori, canoni, spese di sviluppo, di propaganda, di primo impianto, di viaggio, ammortamenti di beni di ogni genere, compresi quelli immateriali, processi, ecc.) di persone non residenti del primo Stato;d. le spese in relazione con i redditi di cui si tratta, provenienti dall’altro Stato contraente, sono coperte esclusivamente con i detti redditi;e. la società distribuisce il 25 per cento, almeno, dei redditi di cui si tratta, provenienti dall’altro Stato contraente.Restano riservati i provvedimenti più ampi che sono stati o saranno presi da uno Stato contraente per impedire che venga preteso abusivamente lo sgravio di un’imposta riscossa alla fonte dell’altro Stato contraente.\n2. Una persona giuridica residente della Svizzera, nella quale persone non residenti della Svizzera hanno un interesse preponderante, sia direttamente sia indirettamente, in forma di partecipazione o in altro modo, può pretendere, anche se soddisfa alle condizioni di cui al paragrafo 1, uno sgravio delle imposte riscosse dall’Italia sugli interessi o canoni che le sono pagati in provenienza dall’Italia, solo se, nel Cantone dove la persona giuridica ha la sede, gli interessi o i canoni sono assoggettati all’imposta cantonale sul reddito a condizioni identiche o analoghe a quelle previste dalle disposizioni concernenti l’imposta federale per la difesa nazionale[3](#fn-d7e569).\nUna fondazione di famiglia residente della Svizzera non può pretendere lo sgravio delle imposte riscosse dall’Italia sui dividendi, gli interessi e i canoni che le sono pagati in provenienza dall’Italia, se il fondatore o la maggioranza dei beneficiari sono persone non residenti della Svizzera e dai detti redditi traggono e devono trarre profitto, per più di un terzo, persone non residenti della Svizzera.\n3. La vigilanza, le indagini e le attestazioni che implica l’applicazione dei paragrafi 1 e 2 spettano alle autorità competenti dello Stato contraente di cui è residente il beneficiario dei redditi di cui si tratta.\nSe le autorità competenti dell’altro Stato contraente da dove provengono i detti redditi hanno indizi validi per dubitare delle dichiarazioni date dal loro beneficiario nell’istanza di sgravio d’imposta, e attestate dalle autorità competenti del primo Stato, esse informeranno dei loro dubbi le autorità competenti del primo Stato; queste autorità procederanno ad una nuova indagine e ne comunicheranno il risultato alle autorità competenti dell’altro Stato. Persistendo le divergenze d’opinioni tra le autorità competenti dei due Stati, si applicheranno in tal caso le disposizioni dell’articolo 26. Lo sgravio d’imposta sarà differito sino a quando non venga raggiunto un accordo.\n[3](#fnbck-d7e569) Ora: imposta federale diretta.", "text_sha256": "b98b6b459e8cb177eac7261f973aab36f2b3927c157d6bc28226b5d0cd5f516d" } ], "producer_source_heading_end_char": 34807, "publisher_xml_article_id": "art_23", "source_anchor": "art_23", "source_article_end_char": 38717, "source_article_sha256": "ff449ce1dc9054da0a82f6b68d41862862be97b84ae47a0484766bd55ce2473a", "source_article_start_char": 34781, "source_heading": "###### [Art. 23](#art_23)", "source_heading_end_char": 34806, "source_heading_sha256": "f2a7e27fa1de78bfbbeabaf6b1931938f0c746b7e069cecb60ba80b1958b2259", "source_heading_start_char": 34781, "source_label": "Art. 23", "source_title": "Art. 23", "title": "Art. 23" }, { "body_sha256": "03e07f7085d961a47e538ec82296b7612f8dbda6ecb0069061deb4ce53575e47", "id": "article-24", "label": "24", "paragraph_id_semantics": "Exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 41848, "id": "article-24-block-1", "pages": [], "start_char": 38743, "text": "1. Si conviene che la doppia imposizione sarà eliminata in conformità ai seguenti paragrafi del presente articolo.\n2. Se un residente dell’Italia possiede elementi di reddito che sono imponibili in Svizzera, l’Italia, nel calcolare le proprie imposte sul reddito specificate nell’articolo 2 della presente Convenzione, può includere nella base imponibile di tali imposte detti elementi di reddito, a meno che espresse disposizioni della presente Convenzione non stabiliscano diversamente.\nIn tal caso, l’Italia deve dedurre dalle imposte così calcolate l’imposta sui redditi pagata in Svizzera, ma l’ammontare della deduzione non può eccedere la quota di imposta italiana attribuibile ai predetti elementi di reddito nella proporzione in cui gli stessi concorrono alla formazione del reddito complessivo.\nNessuna deduzione sarà invece accordata ove l’elemento di reddito venga assoggettato in Italia ad imposizione mediante ritenuta a titolo di imposta su richiesta del beneficiario del reddito in base alla legislazione italiana.\n3. Se un residente della Svizzera percepisce redditi o possiede un patrimonio che, conformemente alle disposizioni della presente Convenzione, sono imponibili in Italia, la Svizzera esenta da imposta detti redditi o detto patrimonio salve le disposizioni del paragrafo 4, ma può, per determinare l’imposta afferente al rimanente reddito o al rimanente patrimonio di questo residente, applicare l’aliquota corrispondente all’intero reddito o all’intero patrimonio senza tener conto dell’esenzione.\n4. Se un residente della Svizzera percepisce redditi che, conformemente alle disposizioni degli articoli 10, 11 e 12, sono imponibili in Italia, la Svizzera concede a sua domanda uno sgravio fiscale. Esso consiste:\na. nel computo dell’imposta pagata in Italia, conformemente alle disposizioni degli articoli 10, 11 e 12, nell’imposta svizzera afferente ai redditi di questo residente; la somma così computata non può, tuttavia, eccedere la frazione dell’imposta svizzera, calcolata prima del computo, corrispondente ai redditi imposti in Italia, ob. in una riduzione globale dell’imposta svizzera che tenga conto dei principi generali di sgravio di cui alla lettera a precedente, oc. in una esenzione parziale dall’imposta svizzera dei redditi di cui si tratta, ma almeno in una deduzione dell’imposta pagata in Italia dall’ammontare lordo dei redditi percepiti dall’Italia.Tuttavia, detto sgravio consiste in una deduzione dell’imposta pagata in Italia dall’ammontare lordo dei redditi di cui si tratta percepiti dall’Italia, se il beneficiario residente della Svizzera non può, in virtù delle disposizioni del paragrafo 4 degli articoli 10, 11 e 12, del paragrafo 3 dell’articolo 17 nonché dell’articolo 23, fruire della limitazione di cui al paragrafo 2 degli articoli 10, 11 e 12 dell’imposta italiana afferente ai dividendi, agli interessi e ai canoni.\nLa Svizzera determina la natura dello sgravio e ne disciplina la procedura secondo le disposizioni sull’esecuzione delle convenzioni internazionali concluse dalla Confederazione per evitare i casi di doppia imposizione.", "text_sha256": "9a3b0af674fe5e24bd6b5380df69adb1e077d2703cdf97c42cae3d3c49e4c279" } ], "producer_source_heading_end_char": 38743, "publisher_xml_article_id": "art_24", "source_anchor": "art_24", "source_article_end_char": 41850, "source_article_sha256": "f695bb09ff2fc2b4013dd21da5591d7f61d78ef18b4c47b803a1ed5fb29cf122", "source_article_start_char": 38717, "source_heading": "###### [Art. 24](#art_24)", "source_heading_end_char": 38742, "source_heading_sha256": "766f8951b3c7cabcf3a0a35e0b8250799dbd1e9223807d7bccf202310891a565", "source_heading_start_char": 38717, "source_label": "Art. 24", "source_title": "Art. 24", "title": "Art. 24" }, { "body_sha256": "b930d27577e6641bdac76a6a112dcc58b21b6275806de8d2cb226bbb2dd8c1a7", "id": "article-25", "label": "25", "paragraph_id_semantics": "Exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 44406, "id": "article-25-block-1", "pages": [], "start_char": 41876, "text": "1. I nazionali di uno Stato contraente, siano essi residenti o non di uno degli Stati contraenti, non sono assoggettati nell’altro Stato contraente ad alcuna imposizione od obbligo ad essa relativo, diversi o più onerosi di quelli cui sono o potranno essere assoggettati i nazionali di detto altro Stato che si trovino nella stessa situazione.\nIn particolare, i nazionali di uno Stato contraente che sono imponibili nell’altro Stato contraente fruiscono delle esenzioni, degli abbattimenti alla base, delle deduzioni e riduzioni d’imposte o tasse concessi per carichi di famiglia ai nazionali di detto altro Stato trovantisi nelle medesime condizioni.\n2. L’imposizione di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente ha nell’altro Stato contraente non può essere in questo altro Stato meno favorevole dell’imposizione a carico delle imprese di detto altro Stato che svolgono la medesima attività.\nTale disposizione non può essere interpretata nel senso che faccia obbligo ad uno Stato contraente di accordare ai residenti dell’altro Stato contraente le deduzioni personali, le esenzioni e le riduzioni d’imposta che esso accorda ai propri residenti in relazione alla loro situazione e ai loro carichi di famiglia.\n3. Fatta salva l’applicazione delle disposizioni dell’articolo 9, del paragrafo 6 dell’articolo 11 o del paragrafo 6 dell’articolo 12, gli interessi, i canoni ed altre spese pagati da un’impresa di uno Stato contraente ad un residente dell’altro Stato contraente sono deducibili ai fini della determinazione degli utili imponibili di detta impresa, nelle stesse condizioni in cui sarebbero deducibili se fossero pagati ad un residente del primo Stato.\nParimenti, i debiti di un’impresa di uno Stato contraente nei confronti dei residenti dell’altro Stato contraente sono deducibili, ai fini della determinazione del patrimonio imponibile di detta impresa, nelle stesse condizioni in cui sarebbero deducibili se fossero contratti nei confronti di un residente del primo Stato.\n4. Le imprese di uno Stato contraente, il cui capitale è, in tutto o in parte direttamente o indirettamente, posseduto o controllato da uno o più residenti dell’altro Stato contraente, non sono assoggettate nel primo Stato contraente ad alcuna imposizione od obbligo ad essa relativo, diversi o più onerosi di quelli cui sono o potranno essere assoggettate le altre imprese della stessa natura del primo Stato.\n5. Ai fini del presente articolo il termine «imposizione» designa le imposte di ogni genere e denominazione.", "text_sha256": "b1d3669736e46c0ba5e24e951f4929828cedd7e2892370d3b43ad85129396c04" } ], "producer_source_heading_end_char": 41876, "publisher_xml_article_id": "art_25", "source_anchor": "art_25", "source_article_end_char": 44408, "source_article_sha256": "d5f960fb7a8384c0a27a68dda818cbd1554f78cb22c52693dd2901c0ddf77df1", "source_article_start_char": 41850, "source_heading": "###### [Art. 25](#art_25)", "source_heading_end_char": 41875, "source_heading_sha256": "55b8aee007832276948f0e179b899b683d189902bd2ef05fa84e6a36605d99fa", "source_heading_start_char": 41850, "source_label": "Art. 25", "source_title": "Art. 25", "title": "Art. 25" }, { "body_sha256": "fbb92b2825cbae86f365f67a273ed99254c6ffc0fc27b35e9ae40d742eab8fc4", "id": "article-26", "label": "26", "paragraph_id_semantics": "Exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 46545, "id": "article-26-block-1", "pages": [], "start_char": 44434, "text": "1. Quando un residente di uno Stato contraente ritiene che le misure adottate da uno o da entrambi gli Stati contraenti comportano o comporteranno per lui una imposizione non conforme alle disposizioni della presente Convenzione, egli può, indipendentemente dai ricorsi previsti dalla legislazione nazionale di detti Stati, sottoporre il caso all’autorità competente dello Stato contraente di cui è residente o, se il suo caso ricade nell’ambito di applicazione del paragrafo 1 dell’articolo 25, a quella dello Stato contraente di cui possiede la nazionalità. Il caso dovrà essere sottoposto entro i tre anni che seguono la prima notificazione della misura che comporta un’imposizione non conforme alla Convenzione.\n2. L’autorità competente, se il ricorso le appare fondato e se essa non è in grado di giungere ad una soddisfacente soluzione, farà del suo meglio per regolare il caso per via di amichevole composizione con l’autorità competente dell’altro Stato contraente, al fine di evitare una tassazione non conforme alla Convenzione. L’accordo sarà applicato quali che siano i termini previsti dalle legislazioni nazionali degli Stati contraenti.\n3. Le autorità competenti degli Stati contraenti faranno del loro meglio per risolvere per via di amichevole composizione le difficoltà o i dubbi inerenti all’interpretazione o all’applicazione della Convenzione. Esse potranno altresì consultarsi al fine di eliminare la doppia imposizione nei casi non previsti dalla Convenzione.\n4. Le autorità competenti degli Stati contraenti potranno comunicare direttamente fra di loro ai fini del presente articolo. Una commissione mista, formata di rappresentanti designati dalle stesse autorità competenti, avrà competenza per regolare amichevolmente i casi controversi risultanti dall’applicazione e dalla interpretazione della Convenzione. Detta commissione mista si riunirà, alternativamente, in uno degli Stati contraenti, ogni qual volta che una delle autorità competenti lo richieda. Essa sarà presieduta da uno dei suoi membri appartenenti allo Stato contraente sul territorio del quale la riunione avrà luogo.", "text_sha256": "0caf3478736e4ccfbc973a3483180cecda767f18aa410982e814900cf1762b83" } ], "producer_source_heading_end_char": 44434, "publisher_xml_article_id": "art_26", "source_anchor": "art_26", "source_article_end_char": 46547, "source_article_sha256": "c143eeccc7c9191c1948ba16faa9b3effc5be3d264337ff41ca28b929b91c394", "source_article_start_char": 44408, "source_heading": "###### [Art. 26](#art_26)", "source_heading_end_char": 44433, "source_heading_sha256": "fed4845a0cc06c72ee4b7b5109038229875d79326e4b04d711c178cf13afc493", "source_heading_start_char": 44408, "source_label": "Art. 26", "source_title": "Art. 26", "title": "Art. 26" }, { "body_sha256": "d2d8430bf6b5f3cf6ed1191792cd72750036c13b62bacc5ec84c65c62e166c42", "id": "article-27", "label": "27", "paragraph_id_semantics": "Exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 50226, "id": "article-27-block-1", "pages": [], "start_char": 46588, "text": "1. Le autorità competenti degli Stati contraenti si scambiano le informazioni verosimilmente rilevanti per applicare le disposizioni della presente Convenzione oppure per l’amministrazione o l’applicazione del diritto interno relativo alle imposte di qualsiasi natura o denominazione riscosse per conto degli Stati contraenti, delle loro suddivisioni politiche o enti locali nella misura in cui l’imposizione prevista non sia contraria alla Convenzione. Lo scambio di informazioni non è limitato dagli articoli 1 e 2.\n2. Le informazioni ricevute ai sensi del paragrafo 1 da uno Stato contraente sono tenute segrete analogamente alle informazioni ottenute in applicazione della legislazione fiscale di detto Stato e sono comunicate soltanto alle persone o autorità (compresi i tribunali e le autorità amministrative) che si occupano dell’accertamento o della riscossione delle imposte di cui al paragrafo 1, delle procedure o dei procedimenti concernenti tali imposte, delle decisioni sui ricorsi presentati per tali imposte, o del controllo delle attività precedenti. Tali persone o autorità possono utilizzare le informazioni unicamente per questi fini. Esse possono rivelarle nell’ambito di una procedura giudiziaria pubblica o in una decisione giudiziaria. Nonostante le disposizioni precedenti, uno Stato contraente può utilizzare ad altri fini le informazioni ricevute, se tali informazioni possono essere impiegate per tali altri fini secondo la legislazione di entrambi gli Stati e le autorità competenti dello Stato richiesto ne hanno approvato l’impiego.\n3. Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non possono in nessun caso essere interpretate nel senso d’imporre a uno Stato contraente l’obbligo di:\na. adottare provvedimenti amministrativi in deroga alla sua legislazione e alla sua prassi amministrativa o a quella dell’altro Stato contraente;b. fornire informazioni che non possono essere ottenute in virtù della sua legislazione o nell’ambito della sua prassi amministrativa normale oppure di quella dell’altro Stato contraente;c. fornire informazioni che potrebbero rivelare un segreto commerciale, industriale o professionale oppure procedimenti commerciali o informazioni la cui comunicazione sarebbe contraria all’ordine pubblico.4. Se le informazioni sono richieste da uno Stato contraente in conformità del presente articolo, l’altro Stato contraente usa i poteri a sua disposizione al fine di ottenere le informazioni richieste, anche qualora queste informazioni non gli siano utili a fini fiscali propri. L’obbligo di cui al periodo precedente è soggetto alle limitazioni previste nel paragrafo 3, ma tali limitazioni non possono essere in nessun caso interpretate nel senso di permettere ad uno Stato contraente di rifiutare di fornire informazioni solo perché lo stesso non ne ha un interesse ai propri fini fiscali.\n5. In nessun caso le disposizioni del paragrafo 3 devono essere interpretate nel senso che uno Stato contraente può rifiutare di comunicare informazioni unicamente perché queste sono detenute da una banca, un altro istituto finanziario, un mandatario o una persona che opera in qualità di agente o fiduciario oppure perché dette informazioni si riferiscono a diritti di proprietà in una persona.\n[4](#fnbck-d7e649) Nuovo testo giusta l’art. I del Prot. del 23 feb. 2015, approvato dall’AF il 18 mar. 2016, in vigore dal 13 lug. 2016 ([RU 2016 2769](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2016/451), [2767](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2016/450); [FF 2015 5631](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2015/1575)). Vedi anche l’art. III par. 2 del Prot. del 23 feb. 2015 alla fine del presente testo.", "text_sha256": "d2a8896c612a44e4e7c7498b7979e0810afbe82b63ed98f8e759cc06d1fe1ed0" } ], "producer_source_heading_end_char": 46588, "publisher_xml_article_id": "art_27", "source_anchor": "art_27", "source_article_end_char": 50228, "source_article_sha256": "b9dceb7e478d4ef89fd44329d798ea51d650757c946179bb9efddc277192edf8", "source_article_start_char": 46547, "source_heading": "###### [Art. 27](#art_27)[4](#fn-d7e649)", "source_heading_end_char": 46587, "source_heading_sha256": "a17e647726613530288312e9e17c7a610bd9e5b0360e607847a8c4bf087119c4", "source_heading_start_char": 46547, "source_label": "Art. 27", "source_title": "Art. 27", "title": "Art. 27" }, { "body_sha256": "35d7d49260077f7636498dfb7cf734f11c716f9ec8b6fc228cde026f7875e236", "id": "article-28", "label": "28", "paragraph_id_semantics": "Exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 51604, "id": "article-28-block-1", "pages": [], "start_char": 50254, "text": "1. Le disposizioni della presente Convenzione non pregiudicano i privilegi fiscali di cui beneficiano i funzionari diplomatici o consolari in virtù delle regole generali del diritto internazionale o di accordi particolari.\n2. Nella misura in cui, a motivo dei privilegi fiscali di cui beneficiano i funzionari diplomatici o consolari, in forza di accordi internazionali, i redditi o il patrimonio non sono imponibili nello Stato presso il quale detti funzionari sono accreditati, l’imposizione spetta allo Stato accreditante secondo la propria legislazione.\n3. Ai fini della Convenzione, i membri di una missione diplomatica o consolare di uno Stato contraente accreditati nell’altro Stato contraente o in uno Stato terzo aventi la nazionalità dello Stato accreditante, sono considerate residenti dello Stato accreditante, se quivi sono assoggettati agli stessi obblighi, in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio, cui sono assoggettati i residenti di detto Stato.\n4. La Convenzione non si applica alle organizzazioni internazionali, ai loro organi o ai loro funzionari, né alle persone membri di una missione diplomatica o consolare di uno Stato terzo, quando esse si trovano sul territorio di uno Stato contraente e non sono trattate come residenti nell’uno o nell’altro Stato contraente in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio.", "text_sha256": "0e1da54831d126d49183cf4d69c323159a6e7eadd15cba020754889e7219da7a" } ], "producer_source_heading_end_char": 50254, "publisher_xml_article_id": "art_28", "source_anchor": "art_28", "source_article_end_char": 51606, "source_article_sha256": "df3c70d9902fb56bf2f8dfca3ee375415c4a42c24cc4a5037e4925ab11955e43", "source_article_start_char": 50228, "source_heading": "###### [Art. 28](#art_28)", "source_heading_end_char": 50253, "source_heading_sha256": "d77f304d6e5bd02c10741557530482196b5f79b331c7579353f0e5389d0fc562", "source_heading_start_char": 50228, "source_label": "Art. 28", "source_title": "Art. 28", "title": "Art. 28" }, { "body_sha256": "09f663c4aadfa83f1d4167b2a6242a33ee33ec3889e54c9d7f66505e1d7c288a", "id": "article-29", "label": "29", "paragraph_id_semantics": "Exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 53973, "id": "article-29-block-1", "pages": [], "start_char": 51632, "text": "1. Le imposte riscosse in uno dei due Stati contraenti mediante ritenuta alla fonte sono rimborsate a richiesta dell’interessato o dello Stato di cui esso è residente qualora il diritto alla percezione di dette imposte sia limitato dalle disposizioni della presente Convenzione.\n2. Le istanze di rimborso, da prodursi in osservanza dei termini stabiliti dalla legislazione dello Stato contraente tenuto ad effettuare il rimborso stesso, devono essere corredate di un attestato ufficiale dello Stato contraente di cui il contribuente è residente certificante che sussistono le condizioni richieste per aver diritto all’applicazione dei benefici previsti dalla presente Convenzione.\n3. Nel caso di azioni, emesse da società residenti in Italia, intestate fiduciariamente a banche e istituti finanziari residenti in Svizzera e appartenenti effettivamente a persone quivi residenti, le istanze di rimborso possono essere presentate dai titolari effettivi di dette azioni. Ove il beneficiario effettivo dei dividendi sia persona diversa dal titolare effettivo delle azioni per le quali i dividendi sono pagati, le istanze di rimborso sono presentate dal beneficiario effettivo, ma in tal caso il rimborso sarà effettuato se entrambe le dette persone sono residenti in Svizzera.\nLe istanze di rimborso devono essere corredate da una attestazione delle banche ed istituti finanziari di cui sopra circa le residenza del titolare o del beneficiario delle azioni e l’assoggettamento dei dividendi alla ritenuta d’imposta alla fonte in Italia.\nOve le istanze di rimborso vengano presentate dalle banche e dagli istituti finanziari predetti, per conto dei titolari effettivi delle azioni, le stesse devono contenere, per società emittente, ogni indicazione utile ad identificare detti titolari ed a conoscere l’ammontare dei dividendi percepiti da ciascuno di essi, nonché la attestazione della residenza in Svizzera dei medesimi.\nIn ogni caso le istanze di rimborso devono essere corredate della certificazione dell’Amministrazione fiscale svizzera circa la sussistenza delle condizioni previste dal presente paragrafo, nonché di quelle di cui al precedente paragrafo 2.\n4. Le autorità competenti degli Stati contraenti stabiliranno di comune accordo, conformemente alle disposizioni dell’articolo 26, le modalità di applicazione del presente articolo.", "text_sha256": "de434af16e8cce94d4e9d4f0450fc92d04f2304d21de9b7c77a740b29cdba516" } ], "producer_source_heading_end_char": 51632, "publisher_xml_article_id": "art_29", "source_anchor": "art_29", "source_article_end_char": 53975, "source_article_sha256": "5c5cab1444c05ce27649938a53054e4a2fd06eb5749dd3883e0157bfaabedab0", "source_article_start_char": 51606, "source_heading": "###### [Art. 29](#art_29)", "source_heading_end_char": 51631, "source_heading_sha256": "51be545e468e42749cfb7b3a48938845634a8abb5ed275127b27ab6b44fcac1a", "source_heading_start_char": 51606, "source_label": "Art. 29", "source_title": "Art. 29", "title": "Art. 29" }, { "body_sha256": "6ec41427bff8cac78c1f32d33a7eebe54fad3e4607aa419224b32b1d3470b109", "id": "article-30", "label": "30", "paragraph_id_semantics": "Exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 55952, "id": "article-30-block-1", "pages": [], "start_char": 54001, "text": "1. La presente Convenzione sarà ratificata e gli strumenti di ratifica saranno scambiati a Berna appena possibile.\n2. La presente Convenzione entrerà in vigore alla data dello scambio degli strumenti di ratifica e le sue disposizioni si applicheranno:\na. alle imposte prelevate alla fonte sui redditi attribuiti o messi in pagamento a decorrere dal 1° gennaio 1979;b. alle altre imposte di periodi imponibili che si chiudono a decorrere dal 1° gennaio 1979.[5](#fn-d7e738)3. Le domande di rimborso cui dà diritto la presente Convenzione con riferimento ad ogni imposta dovuta dai residenti di uno degli Stati contraenti relativa ai periodi che iniziano il, o successivamente al, 1° gennaio 1979 e fino all’entrata in vigore della Convenzione stessa possono essere presentate entro due anni dall’entrata in vigore della Convenzione.[6](#fn-d7e757)\n4. La Convenzione tra la Svizzera e l’Italia per evitare la doppia imposizione dei redditi derivanti dalla navigazione aerea, marittima e lacuale, firmata a Roma il 31 luglio 1958[7](#fn-d7e776), è abrogata e cessa di produrre i suoi effetti per le imposte cui si applica la presente Convenzione conformemente al paragrafo 2.\n[5](#fnbck-d7e738) Nuovo testo giusta l’art. 1 del Prot. del 28 apr. 1978, approvato dall’AF il 15 dic. 1978, in vigore dal 27 mar. 1979 ([RU 1979 483](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/1979/483_483_483)[484](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/1979/484_484_484); [FF 1978 I 1370](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/1978/1_1454_1454_1370)).\n[6](#fnbck-d7e757) Nuovo testo giusta l’art. 1 del Prot. del 28 apr. 1978, approvato dall’AF il 15 dic. 1978, in vigore dal 27 mar. 1979 ([RU 1979 483](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/1979/483_483_483)[484](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/1979/484_484_484); [FF 1978 I 1370](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/1978/1_1454_1454_1370)).\n[7](#fnbck-d7e776) [[RU 1961 423](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/1961/403_413_423)]", "text_sha256": "e57d0d9040ee177e29854334998738985b3993c4d1eade441e337856ac293b30" } ], "producer_source_heading_end_char": 54001, "publisher_xml_article_id": "art_30", "source_anchor": "art_30", "source_article_end_char": 55954, "source_article_sha256": "1e0090699c1d3f604f50748f5079d756a8546d1c606f5e6153c384f8c4be0c88", "source_article_start_char": 53975, "source_heading": "###### [Art. 30](#art_30)", "source_heading_end_char": 54000, "source_heading_sha256": "65ba2a8db163a89135843c217b73d39cecb419c8619f5c7d17f4447b175451e3", "source_heading_start_char": 53975, "source_label": "Art. 30", "source_title": "Art. 30", "title": "Art. 30" }, { "body_sha256": "89c123fbf44e886996c6649d675abfee3f0c308615f41f99be8d24f0861d69c0", "id": "article-31", "label": "31", "paragraph_id_semantics": "Exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 57012, "id": "article-31-block-1", "pages": [], "start_char": 55995, "text": "La presente Convenzione, di cui all’Accordo citato nel paragrafo 4 dell’articolo 15 costituisce parte integrante, rimarrà in vigore sino alla denuncia da parte di uno degli Stati contraenti. Ciascuno Stato contraente può denunciare la Convenzione per via diplomatica con un preavviso minimo di sei mesi, prima della fine di ciascun anno solare e a decorrere dall’anno 1984. In questo caso, la Convenzione si applicherà per l’ultima volta:\na. alle imposte riscosse mediante ritenuta alla fonte sui redditi pagabili al più tardi il 31 dicembre dell’anno della denuncia;b. alle altre imposte di periodi imponibili che si chiudono al più tardi il 31 dicembre dello stesso anno.[8](#fnbck-d7e790) Nuovo testo giusta l’art. 2 del Prot. del 28 apr. 1978, approvato dall’AF il 15 dic. 1978, in vigore dal 27 mar. 1979 ([RU 1979 483](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/1979/483_483_483)[484](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/1979/484_484_484); [FF 1978 I 1370](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/1978/1_1454_1454_1370)).", "text_sha256": "8b8a9852f428de4a6b70488069ba891998d71ef4fd15261acaaaff249572dcbb" } ], "producer_source_heading_end_char": 55995, "publisher_xml_article_id": "art_31", "source_anchor": "art_31", "source_article_end_char": 57014, "source_article_sha256": "f3b32b08389daedf2bb1e6e8c20d0a1a369826684164101b39a4684a34217b6d", "source_article_start_char": 55954, "source_heading": "###### [Art. 31](#art_31)[8](#fn-d7e790)", "source_heading_end_char": 55994, "source_heading_sha256": "d2ed5f7ff0affeacf0ec82a0089eae6db2191c61a225191f998467e87cc90832", "source_heading_start_char": 55954, "source_label": "Art. 31", "source_title": "Art. 31", "title": "Art. 31" } ] }, "title": "Abkommen vom 9. 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