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Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der Erhebung, für Steuern vom Einkommen, die für Rechnung eines Vertragsstaates oder sei", "unit": "article-1" }, { "end_char": 3859, "ending_quote": "ehörden der Vertragsstaaten teilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetretenen wesentlichen Änderungen mit.\n5. Das Abkommen gilt nicht für an der Quelle erhobene Steuern auf Lotteriegewinnen.\n\n", "following_quote": "# [Abschnitt II Begriffsbestimmungen](#chap_II)\n\n###### [Art. 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen](#art_3)\n1. Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert:\na) bedeuten die A", "unit": "article-2" }, { "end_char": 3908, "ending_quote": "# [Abschnitt II Begriffsbestimmungen](#chap_II)\n\n", "following_quote": "###### [Art. 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen](#art_3)\n1. Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert:\na) bedeuten die Ausdrücke «ein Vertragsstaat» und «der andere Vert", "unit": "source-chap_II" }, { "end_char": 7793, "ending_quote": "eit 30. Nov. 2020 ([AS 2020 4839](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/872)[4837](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/871); [BBl 2019 7975](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2019/2743)).\n\n", "following_quote": "###### [Art. 4 Ansässige Person](#art_4)\n1. Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «eine in einem Vertragsstaat ansässige Person» eine Person, die nach dem Recht dieses Staates dort aufgrund ", "unit": "article-3" }, { "end_char": 9590, "ending_quote": "nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten ansässig, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, in dem sich der Ort ihrer tatsächlichen Geschäftsleitung befindet.\n\n", "following_quote": "###### [Art. 5 Betriebsstätte](#art_5)\n1. 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Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unbeweglichem Vermögen (einschliesslich der Einkünfte aus land- und fors", "unit": "source-chap_III" }, { "end_char": 14137, "ending_quote": "ögens.\n4. Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen eines Unternehmens und für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen, das der Ausübung einer selbständigen Arbeit dient.\n\n", "following_quote": "###### [Art. 7 Unternehmensgewinne](#art_7)\n1. Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaates können nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das Unternehmen übt seine Tätigkeit im anderen", "unit": "article-6" }, { "end_char": 16396, "ending_quote": "ahren.\n7. Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Artikeln dieses Abkommens behandelt werden, so werden die Bestimmungen jener Artikel durch die Bestimmungen dieses Artikels nicht berührt.\n\n", "following_quote": "###### [Art. 8 Schifffahrt, Binnenschifffahrt und Luftfahrt](#art_8)\n1. Gewinne aus dem Betrieb von Schiffen oder Luftfahrzeugen im internationalen Verkehr können nur in dem Vertragsstaat besteuert we", "unit": "article-7" }, { "end_char": 17360, "ending_quote": "t, in dem die Person ansässig ist, die das Schiff betreibt.\n4. Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an einem Pool, einer Betriebsgemeinschaft oder einer internationalen Betriebsstelle.\n\n", "following_quote": "###### [Art. 9 Verbundene Unternehmen](#art_9)\n1. Wenn:\na) ein Unternehmen eines Vertragsstaates unmittelbar oder mittelbar an der Geschäftsleitung, der Kontrolle oder am Kapital eines Unternehmens de", "unit": "article-8" }, { "end_char": 19613, "ending_quote": "en Steuer vor. Bei dieser Änderung sind die übrigen Bestimmungen dieses Abkommens zu berücksichtigen; die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden, sofern erforderlich, einander konsultieren.\n\n", "following_quote": "###### [Art. 10 Dividenden](#art_10)\n1. Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, können im anderen Staat besteuert we", "unit": "article-9" }, { "end_char": 23754, "ending_quote": "eit 30. Nov. 2020 ([AS 2020 4839](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/872)[4837](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/871); [BBl 2019 7975](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2019/2743)).\n\n", "following_quote": "###### [Art. 11 Zinsen](#art_11)\n1. Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und deren Nutzungsberechtigte eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person ist, können nur in diesem anderen Staat bes", "unit": "article-10" }, { "end_char": 25589, "ending_quote": " letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der übersteigende Betrag nach dem Recht jedes Vertragsstaates und unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.\n\n", "following_quote": "###### [Art. 12 Lizenzgebühren](#art_12)\n1. Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und deren Nutzungsberechtigter eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person ist, können nur in diesem ", "unit": "article-11" }, { "end_char": 27484, "ending_quote": "eren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaates und unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.\n\n", "following_quote": "###### [Art. 13 Gewinne aus der Veräusserung von Vermögen](#art_13)\n1. Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus der Veräusserung unbeweglichen Vermögens im Sinne von Artikel 6 bez", "unit": "article-12" }, { "end_char": 30284, "ending_quote": "e natürliche Person ihre Ansässigkeit in den Niederlanden aufgibt. Der vorstehende Satz kommt nur dann zur Anwendung, wenn die Veranlagung oder ein Teil der Veranlagung noch nicht abgeschlossen ist.\n\n", "following_quote": "###### [Art. 14 Selbständige Arbeit](#art_14)\n1. Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus einem freien Beruf oder aus sonstiger selbständiger Tätigkeit bezieht, können nur in di", "unit": "article-13" }, { "end_char": 31142, "ending_quote": "iche, literarische, künstlerische, erzieherische oder unterrichtende Tätigkeit sowie die selbständige Tätigkeit der Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure, Architekten, Zahnärzte und Buchsachverständigen.\n\n", "following_quote": "###### [Art. 15 Unselbständige Arbeit](#art_15)\n1. Vorbehaltlich der Artikel 16, 18 und 19 können Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unselbs", "unit": "article-14" }, { "end_char": 32582, "ending_quote": " oder an Bord eines Schiffes, das der Binnenschifffahrt dient, ausgeübt wird, in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.\n\n", "following_quote": "###### [Art. 16 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen](#art_16)\n1. Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen, Sitzungsgelder, feste Vergütungen und andere Zahlungen, die Mitglieder des Ver", "unit": "article-15" }, { "end_char": 34173, "ending_quote": " dieses Artikels bedeuten die Ausdrücke «bestuurders» und «commissarissen» Personen, die mit der allgemeinen Geschäftsführung der Gesellschaft beziehungsweise mit der Aufsicht hierüber befasst sind.\n\n", "following_quote": "###### [Art. 17 Künstler und Sportler](#art_17)\n1. Ungeachtet der Artikel 14 und 15 können Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person als Künstler, wie Bühnen-, Film-, Rundfunk- und F", "unit": "article-16" }, { "end_char": 36002, "ending_quote": "einbarung zwischen den Regierungen der Vertragsstaaten stattfindet. In diesem Fall können die Einkünfte nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Künstler oder der Sportler ansässig ist.\n\n", "following_quote": "###### [Art. 18](#art_18)[9](#fn-d7e608)[Ruhegehälter, Renten und Sozialversicherungsleistungen](#art_18)\n1. Ruhegehälter und ähnliche Vergütungen sowie Renten, einschliesslich der anstelle eines Ruhe", "unit": "article-17" }, { "end_char": 37865, "ending_quote": "eit 30. Nov. 2020 ([AS 2020 4839](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/872)[4837](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/871); [BBl 2019 7975](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2019/2743)).\n\n", "following_quote": "###### [Art. 19 Öffentlicher Dienst](#art_19)\n1. a) Vorbehaltlich des Artikels 18 können Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, die von einem Vertragsstaat oder einer seiner politischen Unterabteil", "unit": "article-18" }, { "end_char": 38928, "ending_quote": "ammenhang mit einer gewerblichen Tätigkeit eines Vertragsstaates oder einer seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften erbracht werden, sind die Artikel 15, 16 und 17 anwendbar.\n\n", "following_quote": "###### [Art. 20 Studierende](#art_20)\nZahlungen, die ein Student oder Lehrling, der sich in einem Vertragsstaat ausschliesslich zum Studium oder zur Ausbildung aufhält und der im anderen Vertragsstaat", "unit": "article-19" }, { "end_char": 39412, "ending_quote": "ssig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder seine Ausbildung erhält, dürfen im erstgenannten Staat nicht besteuert werden, sofern diese Zahlungen aus Quellen ausserhalb dieses Staates stammen.\n\n", "following_quote": "###### [Art. 21 Andere Einkünfte](#art_21)\n1. Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person, die in den vorstehenden Artikeln nicht behandelt wurden, können ohne Rücksicht auf ihre Herkunft", "unit": "article-20" }, { "end_char": 40214, "ending_quote": "oder Vermögenswerte, für die die Einkünfte gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehören. In diesen Fällen ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.\n\n", "following_quote": "###### [Art. 22](#art_22)[10](#fn-d7e678)[Vermeidung der Doppelbesteuerung](#art_22)\n1. Die Niederlande können bei der Besteuerung ansässiger Personen die Einkünfte, die nach diesem Abkommen in der Sc", "unit": "article-21" }, { "end_char": 46115, "ending_quote": "eit 30. Nov. 2020 ([AS 2020 4839](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/872)[4837](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/871); [BBl 2019 7975](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2019/2743)).\n\n", "following_quote": "# [Abschnitt V Besondere Bestimmungen](#chap_IV)\n\n###### [Art. 23 Tätigkeiten auf dem Festlandsockel](#art_23)\n1. Dieser Artikel gilt ungeachtet der anderen Bestimmungen dieses Abkommens. Er ist jedoc", "unit": "article-22" }, { "end_char": 46165, "ending_quote": "# [Abschnitt V Besondere Bestimmungen](#chap_IV)\n\n", "following_quote": "###### [Art. 23 Tätigkeiten auf dem Festlandsockel](#art_23)\n1. Dieser Artikel gilt ungeachtet der anderen Bestimmungen dieses Abkommens. Er ist jedoch nicht anzuwenden, wenn die von einer Person ausg", "unit": "source-chap_IV" }, { "end_char": 49545, "ending_quote": "eübten Tätigkeit bezieht, in den Niederlanden besteuert werden, soweit die Arbeit auf deren Festlandsockel erfolgt und sie von diesen Betriebsstätten oder von der festen Einrichtung getragen werden.\n\n", "following_quote": "###### [Art. 24 Gleichbehandlung](#art_24)\n1. Staatsangehörige eines Vertragsstaates dürfen im anderen Vertragsstaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden, d", "unit": "article-23" }, { "end_char": 55045, "ending_quote": "eit 30. Nov. 2020 ([AS 2020 4839](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/872)[4837](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/871); [BBl 2019 7975](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2019/2743)).\n\n", "following_quote": "###### [Art. 25 Verständigungsverfahren](#art_25)\n1. Ist eine Person der Auffassung, dass Massnahmen eines Vertragsstaates oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung führen oder führen w", "unit": "article-24" }, { "end_char": 58546, "ending_quote": "eit 30. Nov. 2020 ([AS 2020 4839](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/872)[4837](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/871); [BBl 2019 7975](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2019/2743)).\n\n", "following_quote": "###### [Art. 26 Informationsaustausch](#art_26)\n1. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen die Informationen aus, die zur Durchführung dieses Abkommens oder zur Anwendung oder Durchsetzu", "unit": "article-25" }, { "end_char": 61989, "ending_quote": "nder Bestimmungen des innerstaatlichen Rechts verfügen die Steuerbehörden des ersuchten Vertragsstaates über die Befugnis, die Offenlegung der in diesem Absatz genannten Informationen durchzusetzen.\n\n", "following_quote": "###### [Art. 27 Mitglieder diplomatischer Missionen und konsularischer\nVertretungen](#art_27)\n1. Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte, die den Mitgliedern diplomatischer Missionen ", "unit": "article-26" }, { "end_char": 63201, "ending_quote": " Staates sind und die sich in einem Vertragsstaat aufhalten, wenn sie dort nicht den gleichen Verpflichtungen bezüglich der Einkommenssteuern unterworfen sind wie in diesem Staat ansässige Personen.\n\n", "following_quote": "###### [Art. 27a](#art_27_a)[17](#fn-d7e1403)[Anspruch auf Vorteile](#art_27_a)\nUngeachtet der übrigen Bestimmungen dieses Abkommens wird ein Vorteil nach diesem Abkommen nicht für bestimmte Einkünfte", "unit": "article-27" }, { "end_char": 64185, "ending_quote": "eit 30. Nov. 2020 ([AS 2020 4839](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/872)[4837](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/871); [BBl 2019 7975](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2019/2743)).\n\n", "following_quote": "###### [Art. 28 Ausdehnung des räumlichen Geltungsbereichs](#art_28)\n1. Dieses Abkommen kann entweder als Ganzes oder mit den erforderlichen Änderungen auf die ausserhalb Europas gelegenen Teile des K", "unit": "article-27-a" }, { "end_char": 65020, "ending_quote": "hts anderes vereinbart, so wird mit der Kündigung dieses Abkommens auch dessen Anwendung für jeden Teil des Königreichs der Niederlande beendet, auf den es nach diesem Artikel ausgedehnt worden ist.\n\n", "following_quote": "# [Abschnitt VI Schlussbestimmungen](#chap_V)\n\n###### [Art. 29 Inkrafttreten](#art_29)\n1. Dieses Abkommen tritt 30 Tage nach Eingang der letzten Notifikation in Kraft, mit der die Vertragsstaaten eina", "unit": "article-28" }, { "end_char": 65067, "ending_quote": "# [Abschnitt VI Schlussbestimmungen](#chap_V)\n\n", "following_quote": "###### [Art. 29 Inkrafttreten](#art_29)\n1. Dieses Abkommen tritt 30 Tage nach Eingang der letzten Notifikation in Kraft, mit der die Vertragsstaaten einander die Erfüllung der innerstaatlichen verfass", "unit": "source-chap_V" }, { "end_char": 66518, "ending_quote": "zabkommen ausser Kraft. Das erstgenannte Abkommen ist jedoch weiterhin auf Steuerjahre und Steuerperioden anwendbar, die vor dem Tag enden, an dem die Bestimmungen dieses Abkommens Anwendung finden.\n\n", "following_quote": "###### [Art. 30 Kündigung](#art_30)\nDieses Abkommen bleibt in Kraft, solange es nicht von einem Vertragsstaat gekündigt wird. Jeder Vertragsstaat kann das Abkommen auf diplomatischem Weg unter Einhalt", "unit": "article-29" }, { "end_char": 66966, "ending_quote": " Ende eines Kalenderjahrs kündigen. In diesem Fall findet das Abkommen auf Steuerjahre und Steuerperioden, die nach dem Kalenderjahr beginnen, in dem die Kündigung erfolgt ist, keine Anwendung mehr.\n\n", "following_quote": "# [Unterschriften](#signature)\nZu Urkund dessen haben die hierzu gehörig bevollmächtigten Unterzeichneten dieses Abkommen unterschrieben.\nGeschehen zu Den Haag am 26. Februar 2010 im Doppel in französ", "unit": "article-30" }, { "end_char": 67466, "ending_quote": " Bei unterschiedlicher Auslegung soll der englische Wortlaut massgebend sein.\nFür den\nSchweizerischen Bundesrat:\nDominik M. Alder\nFür die Regierung\ndes Königreichs der Niederlande:\nJan Kees de Jager\n\n", "following_quote": "# [Protokoll](#annex_u1)[18](#fn-d7e1506)\n[18](#fnbck-d7e1506) Bereinigt gemäss Art. 9–15 des Prot. vom 12. Juni 2019, von der BVers genehmigt am 19. Juni 2020 und in Kraft seit 30. Nov. 2020 ([AS 202", "unit": "source-signature" }, { "end_char": 83785, "ending_quote": " Bei unterschiedlicher Auslegung soll der englische Wortlaut massgebend sein.\nFür den\nSchweizerischen Bundesrat:\nDominik M. Alder\nFür die Regierung\ndes Königreichs der Niederlande:\nJan Kees de Jager\n\n", "following_quote": "## [Art. 16 des Prot. vom 12. Juni 2019](#annex_u1/lvl_u2)[29](#fn-d7e1884)\n[29](#fnbck-d7e1884) [AS 2020 4839](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/872)[4837](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/", "unit": "source-annex_u1" }, { "end_char": 84418, "ending_quote": "as Inkrafttreten erforderlichen innerstaatlichen Verfahren folgt, und findet auf die Steuerjahre Anwendung, die am oder nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten folgenden Kalenderjahrs beginnen.\n\n", "following_quote": "## [Verständigungsvereinbarung](#annex_u1/lvl_u3)[30](#fn-d7e1906)[über die Auslegung von Paragraph XVI Buchstabe b](#annex_u1/lvl_u3)[31](#fn-d7e1919)[des Protokolls zum Abkommen vom 26. Februar 2010", "unit": "source-annex_u1-lvl_u2" }, { "end_char": 87546, "ending_quote": "chweiz:\nJürg Giraudi\nDelegierter für Verhandlungen\nvon Abkommen zur Vermeidung der\nDoppelbesteuerung\nFür die\nzuständige Behörde der Niederlande:\nEdwin A. Visser\nDirektor\nInternationale Steuerpolitik\n\n", "following_quote": "[19](#fnbck-d7e1582) [SR 831.10](https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/63/837_843_843)\n[20](#fnbck-d7e1595) [SR 831.20](https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/1959/827_857_845)\n[21](#fnbck-d7e1608) [SR 831", "unit": "source-annex_u1-lvl_u3" }, { "end_char": 88387, "ending_quote": "ex.data.admin.ch/eli/cc/27/317_321_377)\n[27](#fnbck-d7e1751) [SR 951.31](https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2006/822)\n[28](#fnbck-d7e1814) Siehe auch das Verständigungsprot. am Schluss dieses Textes.", "following_quote": "", "unit": "source-terminal-notes" } ], "capture_proof": { "complete": true, "content_type": "text/html", "display_truncated": true, "effective_url": "https://fedlex.data.admin.ch/filestore/fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2011/724/20201130/de/html/fedlex-data-admin-ch-eli-cc-2011-724-20201130-de-html-3.html", "full_capture_path": "evidence/ch-nl-html-full-capture.txt", "full_capture_sha256": "2aa5b8d79ea1c55389405469a935dd7f764f871224e294396f43af1ff9d27bfa", "full_spill_retained": true, "rawLength": 88387, "retrieved_at": "2026-10-20T21:28:09.032Z", "source_path": "sources/ch-nl-de.md", "source_sha256": "9409e1d8584d66d8e8ee7c33b82b9498c37793c56f1437038765e504bd4d752a", "status": 200, "transform": "Only native external-content wrapper excluded. 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Februar 2010\nVon der Bundesversammlung genehmigt am 17. Juni 2011[2](#fn-d7e42)\nIn Kraft getreten durch Notenaustausch am 9. November 2011\n (Stand am 30. November 2020)\n[1](#fnbck-d7e21) Fassung gemäss Art. 1 des Prot. vom 12. Juni 2019, von der BVers genehmigt am 19. Juni 2020 und in Kraft seit 30. Nov. 2020 ([AS 2020 4839](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/872)[4837](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/871); [BBl 2019 7975](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2019/2743)).\n[2](#fnbck-d7e42) [AS 2011 4965](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2011/723)", "text_sha256": "9ea1ff1447f9cc29f2b9857a108939933831b5e394379df9efd6da0c3cecd129" }, { "end_char": 1909, "id": "preamble-block-3", "pages": [], "start_char": 886, "text": "Der Schweizerische Bundesrat\nund\ndie Regierung des Königreichs der Niederlande\nvom Wunsch geleitet, ihre wirtschaftlichen Beziehungen weiterzuentwickeln und die Zusammenarbeit in steuerlichen Angelegenheiten zu vertiefen,\nin der Absicht, ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen abzuschliessen, ohne Möglichkeiten zur Nichtbesteuerung oder reduzierten Besteuerung durch Steuerhinterziehung oder -umgehung (unter anderem durch missbräuchliche Gestaltungen mit dem Ziel des Erhalts von in diesem Abkommen vorgesehenen Erleichterungen zum mittelbaren Nutzen von in Drittstaaten ansässigen Personen) zu schaffen,\nhaben Folgendes vereinbart:[3](#fn-d7e70)\n[3](#fnbck-d7e70) Fassung gemäss Art. 1 des Prot. vom 12. 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Nov. 2020 ([AS 2020 4839](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/872)[4837](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/871); [BBl 2019 7975](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2019/2743)).", "text_sha256": "570de80fc1ec782ef7535c5c75159e2783d4e6de20b86e7415f8971cf85eb0a8" }, { "end_char": 1965, "id": "preamble-block-4", "pages": [], "start_char": 1911, "text": "# [Abschnitt I Geltungsbereich des Abkommens](#chap_I)", "text_sha256": "fe290566b32d09079066cf9ab1884dcca299c5722c356f90309b88d8afd44922" } ], "role": "preamble", "start_char": 0, "text_sha256": "4c4cb145126f9ce080e964694c2a0a14c7348611e43cc2a9d7dd636d4806b637", "title": "Source preface and preamble", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "2378ba58eca030316e4c105143bedad3a5bf74d76f1af435d3ee07f314d46591", "end_char": 3908, "id": "source-chap_II", "label": "Abschnitt II Begriffsbestimmungen", "paragraph_id_semantics": "stable exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 3906, "id": "source-chap_II-block-1", "pages": [], "start_char": 3859, "text": "# [Abschnitt II Begriffsbestimmungen](#chap_II)", "text_sha256": "fbb78a764749234e11245b6a82293129b73e071ea7e874db3276a0f0bab0e3c9" } ], "role": "source-section", "start_char": 3859, "text_sha256": "b4441e598c2d4ccd295b5d18f523b6f412c28916c729171cff5f338d57bfe547", "title": "Abschnitt II Begriffsbestimmungen", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "230d91727c00a5febe69863438a1f2548aa372487cc41e0721bed037d76e1341", "end_char": 12840, "id": "source-chap_III", "label": "Abschnitt III Besteuerung des Einkommens", "paragraph_id_semantics": "stable exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 12838, "id": "source-chap_III-block-1", "pages": [], "start_char": 12783, "text": "# [Abschnitt III Besteuerung des Einkommens](#chap_III)", "text_sha256": "eeecadd0b3bea7738cc93633c00179ce1ef9924b42e43b1179d81beb9b74f548" } ], "role": "source-section", "start_char": 12783, "text_sha256": "fb9b62d3a5f56d9e06e390e7857ac70571c261f36fd79362e4639ae83a480b86", "title": "Abschnitt III Besteuerung des Einkommens", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "d1eb2cdeb6af38ce36643a16751e41addc1d9c109cf77c56dd3f5ce4ed96c326", "end_char": 46165, "id": "source-chap_IV", "label": "Abschnitt V Besondere Bestimmungen", "paragraph_id_semantics": "stable exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 46163, "id": "source-chap_IV-block-1", "pages": [], "start_char": 46115, "text": "# [Abschnitt V Besondere Bestimmungen](#chap_IV)", "text_sha256": "bef3c627d90d88b07473e32c979569fb1b72cd158635d07d4462a4c7a08ea8c3" } ], "role": "source-section", "start_char": 46115, "text_sha256": "a6b3e6903f587291b8d21a896a5147c2540dd7659361826b120949314f5b66c0", "title": "Abschnitt V Besondere Bestimmungen", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "d5de213a7c696de32bc0a1fe681b755899ff10c080a3c933be2d88a0f19299fd", "end_char": 65067, "id": "source-chap_V", "label": "Abschnitt VI Schlussbestimmungen", "paragraph_id_semantics": "stable exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 65065, "id": "source-chap_V-block-1", "pages": [], "start_char": 65020, "text": "# [Abschnitt VI Schlussbestimmungen](#chap_V)", "text_sha256": "2ec34142dd0fe79677ebc734d02baa6b83213bc4c24e14ed48bf584209778590" } ], "role": "source-section", "start_char": 65020, "text_sha256": "05f545b96f421ffc0c45fd26ef87aa27dbfbd745a8c6383316cbda67a0fb181b", "title": "Abschnitt VI Schlussbestimmungen", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "455c71028878d8bb352419d7d784e63fbc55e705693cf56a7449ebad9e4d0b5c", "end_char": 67466, "id": "source-signature", "label": "Unterschriften", "paragraph_id_semantics": "stable exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 67464, "id": "source-signature-block-1", "pages": [], "start_char": 66966, "text": "# [Unterschriften](#signature)\nZu Urkund dessen haben die hierzu gehörig bevollmächtigten Unterzeichneten dieses Abkommen unterschrieben.\nGeschehen zu Den Haag am 26. Februar 2010 im Doppel in französischer, niederländischer und englischer Sprache, wobei jeder Wortlaut gleicherweise verbindlich ist. Bei unterschiedlicher Auslegung soll der englische Wortlaut massgebend sein.\nFür den\nSchweizerischen Bundesrat:\nDominik M. 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Nov. 2020 ([AS 2020 4839](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/872)[4837](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/871); [BBl 2019 7975](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2019/2743)).", "text_sha256": "feabe4417738bbb6445a5ce2d3c9e40ed899950887e2826dc393f9eb9df0a1b7" }, { "end_char": 83783, "id": "source-annex_u1-block-2", "pages": [], "start_char": 67840, "text": "In Bezug auf das Abkommen zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft und dem Königreich der Niederlande zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und zur Vermeidung von Steuerbetrug und Steuerflucht haben die Unterzeichneten folgende Bestimmungen vereinbart, die einen integrierenden Bestandteil dieses Abkommens bilden.\nI. Allgemein\n1. Werden Einkünfte aus einem Vertragsstaat über einen nach dem Recht eines Vertragsstaates steuerlich transparenten, in einem Vertragsstaat oder dritten Staat errichteten Rechtsträger erzielt, so gewährt der erstgenannte Staat einer nach dem Recht des anderen Vertragsstaates in diesem anderen Staat ansässigen Person für diese Einkünfte die Abkommensvorteile, soweit diese Person für diese Einkünfte besteuert wird und die übrigen Bedingungen des Abkommens erfüllt.\n2. Werden Einkünfte aus einem Vertragsstaat über einen in diesem Staat errichteten und nach dem Recht dieses Staates steuerlich nicht transparenten Rechtsträger erzielt, so werden ungeachtet von Absatz 1 die Abkommensvorteile für diese Einkünfte von diesem Vertragsstaat nicht gewährt.\n3. Werden Einkünfte aus einem Vertragsstaat über einen nach dem Recht dieses Staates steuerlich transparenten, in diesem Vertragsstaat oder einem dritten Staat errichteten Rechtsträger erzielt, so gewährt dieser Vertragsstaat ungeachtet von Absatz 1 einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person die Abkommensvorteile, sofern die Einkünfte nach dem Recht dieses anderen Staates von der Besteuerung ausgenommen wären, wenn die ansässige Person die Einkünfte direkt bezogen hätte, und sofern diese ansässige Person die übrigen Bedingungen des Abkommens erfüllt.\nII. Zu Art. 3 Abs. 1 Bst. j\nEs besteht Einvernehmen darüber, dass der Ausdruck «Vorsorgeeinrichtung» folgende Einrichtungen sowie alle gleichen oder im Wesentlichen vergleichbaren Einrichtungen umfasst, die aufgrund von nach dem 1. Januar 2018 erlassenen Gesetzen errichtet werden:\na) In den Niederlanden: alle Vorsorgeeinrichtungen nach: (i) dem Rentengesetz (Pensioenwet),(ii) dem Gesetz über die obligatorische Beteiligung an einer betrieblichen Vorsorgeeinrichtung (Wet vereplichte deelneming in een bedrijfstakpensioenfonds 2000), (ііi) dem Gesetz über die obligatorische berufsständische Vorsorge (Wet verplichte beroepspensioenregeling),(iv) dem Gesetz über den Notarberuf (Wet op het norarisambt),(v) dem Gesetz über die Finanzaufsicht (Wet op financieel toezicht);b) in der Schweiz: alle Vorsorgeeinrichtungen nach: (i) dem Bundesgesetz vom 20. Dezember 1946[19](#fn-d7e1582) über die Alters- und Hinterlassenenversicherung,(ii) dem Bundesgesetz vom 19. Juni 1959[20](#fn-d7e1595) über die Invalidenversicherung,(iii) dem Bundesgesetz vom 6. Oktober 2006[21](#fn-d7e1608) über Ergänzungsleistungen zur Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenversicherung,(iv) dem Bundesgesetz vom 25. September 1952[22](#fn-d7e1621) über den Erwerbsersatz für Dienstleistende und bei Mutterschaft,(v) dem Bundesgesetz vom 25. Juni 1982[23](#fn-d7e1634) über die berufliche Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenvorsorge, einschliesslich der nicht registrierten Vorsorgeeinrichtungen, die berufliche Vorsorgepläne anbieten, nach:– dem Bundesgesetz vom 17. Dezember 1993[24](#fn-d7e1648) über die Freizügigkeit in der beruflichen Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenvorsorge,– Artikel 89a Absätze 6 und 7 des Schweizerischen Zivilgesetzbuches[25](#fn-d7e1663),– Artikel 331 Absatz 1 des Obligationenrechts[26](#fn-d7e1676).III. Zu Art. 3 Abs. 2 und Art. 25\nEs besteht Einvernehmen darüber, dass eine einvernehmliche Lösung der zuständigen Behörden im Sinne des Abkommens in Fällen von Doppelbesteuerung oder doppelter Nichtbesteuerung:\na) aufgrund der Anwendung von Artikel 3 Absatz 2 bezüglich der Auslegung eines im Abkommen nicht definierten Ausdrucks; oderb) aufgrund von auseinandergehenden rechtlichen Beurteilungen (z.B.: eines Einkommensbestandteils oder einer Person);nach der Bekanntgabe durch beide zuständigen Behörden für ähnliche Anwendungsfälle des Abkommens bis zu einem anderslautenden Entscheid der zuständigen Behörden verbindlich ist.\nIV. Zu Art. 4 Abs. 1\n1. Der Ausdruck «eine in einem Vertragsstaat ansässige Person» schliesst Organisationen ein, die ausschliesslich zu religiösen, wohltätigen, wissenschaftlichen, kulturellen, sportlichen oder Ausbildungszwecken (oder zu mehreren dieser Zwecke) gegründet und geführt werden und die in einem Vertragsstaat gemäss seinem Recht ansässig sind, ungeachtet der Tatsache, dass ein Teil oder die Gesamtheit ihrer Einkünfte oder ihres Gewinns gemäss dem innerstaatlichen Recht dieses Staates steuerbefreit sein kann.\n2. Der Ausdruck «eine in einem Vertragsstaat ansässige Person» schliesst auch eine Vorsorgeeinrichtung ein.\nV. Zu Art. 4\nEine natürliche Person, die an Bord eines Schiffes lebt und in keinem der Vertragsstaaten einen effektiven Wohnsitz hat, gilt als in dem Vertragsstaat ansässig, in dem das Schiff seinen Heimathafen hat.\nVI. Zu den Art. 5, 6, 7, 13 und 23\nEs besteht Einvernehmen darüber, dass in Bezug auf die Niederlande die Rechte auf Erforschung und Ausbeutung von Bodenschätzen als unbewegliches Vermögen gelten, das in dem Vertragsstaat liegt, auf dessen Meeresgrund und Meeresuntergrund sich diese Rechte beziehen, und dass diese Rechte als Betriebsvermögen einer Betriebsstätte in diesem Staat gelten. Des Weiteren besteht Einvernehmen darüber, dass diese Rechte diejenigen auf Beteiligungen an oder Gewinne aus Betriebsvermögen aus dieser Erforschung oder Ausbeutung einschliessen.\nVII. Zu Art. 5 Abs. 3\nFür in einem Vertragsstaat ansässige Unternehmen, die ihre Tätigkeiten im Zusammenhang mit einer Bauausführung oder Montage im anderen Vertragsstaat vor dem Inkrafttreten dieses revidierten Abkommens aufgenommen haben, wird die Frage des Bestehens einer Betriebsstätte im anderen Staat nach den Bestimmungen des Abkommens vom 12. November 1951, ergänzt durch das Zusatzprotokoll vom 12. November 1951 und abgeändert durch das Zusatzabkommen vom 22. Juni 1966 bestimmt.\nVIII. Zu Art. 7 Abs. 1 und 2\nIn Bezug auf Artikel 7 Absätze 1 und 2 besteht Einvernehmen darüber, dass, soweit ein Unternehmen eines Vertragsstaates im anderen Staat durch eine dort gelegene Betriebsstätte Güter oder Waren verkauft oder eine andere Geschäftstätigkeit ausübt, die Gewinne dieser Betriebsstätte nicht auf Grund des vom Unternehmen bezogenen Gesamtbetrags ermittelt werden, sondern nur auf demjenigen Teil der Gesamteinkünfte, der der Betriebsstätte für ihre effektive Tätigkeit bei diesen Verkäufen oder Geschäften zugerechnet werden kann. Hat ein Unternehmen insbesondere bei Verträgen über die Überwachung, Lieferung, Montage oder den Bau gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüstungen oder Anlagen oder öffentlicher Einrichtungen eine Betriebsstätte, so werden die Gewinne dieser Betriebsstätte nicht aufgrund der gesamten Summe des Vertrags ermittelt, sondern nur aufgrund des Vertragsteils, der tatsächlich durch die Betriebsstätte im Staat, in dem diese liegt, erfüllt wird. Die Gewinne, die auf den Teil des Vertrags entfallen, der durch den Hauptsitz des Unternehmens erfüllt wird, können nur in dem Staat besteuert werden, in dem das Unternehmen ansässig ist.\nIX. Zu Art. 4, Art. 10 Abs. 1 und 2 und Art. 21\n1. Es besteht Einvernehmen darüber, dass ein steuerbefreiter niederländischer Anlagefonds «VBI» (vrijgestelde beleggingsinstelling), ein schweizerischer vertraglicher Anlagefonds «FCP», eine schweizerische Investmentgesellschaft mit variablem Kapital «SICAV» und eine schweizerische Kommanditgesellschaft für kollektive Kapitalanlagen «KmGK» keine ansässigen Personen eines Vertragsstaates oder beider Vertragsstaaten sind.\n2. Ungeachtet von Absatz 1, Artikel 10 Absätze 1 und 2 und Artikel 21:\na. können die Niederlande hinsichtlich eines Anspruchs auf einen steuerbefreiten niederländischen Anlagefonds «VBI» (vrijgestelde beleggingsinstelling) oder einer Beteiligung an einem solchen Fonds ihr innerstaatliches Recht anwenden; die Steuer darf jedoch, wenn die nutzungsberechtigte Person\ndieses Anspruchs oder dieser Beteiligung in der Schweiz ansässig ist, 15 Prozent des Bruttobetrags des besteuerten Einkommens nicht übersteigen;b. kann die Schweiz hinsichtlich eines Anspruchs auf einen schweizerischen vertraglichen Anlagefonds «FCP», eine schweizerische Investmentgesellschaft mit variablem Kapitel «SICAV» oder eine schweizerische Kommanditgesellschaft für kollektive Kapitalanlagen «KmGK» nach dem Bundesgesetz vom 23. Juni 2006[27](#fn-d7e1751) über die kollektiven Kapitalanlagen oder einer Beteiligung an einem solchen Fonds oder einer solchen Gesellschaft ihr innerstaatliches Recht anwenden; die Steuer darf jedoch, wenn die nutzungsberechtigte Person dieses Anspruchs oder dieser Beteiligung in den Niederlanden ansässig ist, 15 Prozent des Bruttobetrags des besteuerten Einkommens nicht übersteigen.3. In Bezug auf Absatz 2 Buchstaben a und b sind gegebenenfalls Ziffer XIII und Artikel 22 anwendbar.\nX. Zu Art. 10 Abs. 3\n1. Artikel 10 Absatz 3 ist nicht anwendbar, wenn die Person ein Anlagefonds «FBI» (fiscale beleggingsinstelling) nach dem niederländischen Gesetz über die Körperschaftsgewinnsteuer ist.\n2. Im Übrigen ist Artikel 10 Absatz 3 für niederländische PPI-Einrichtungen (premiepensioeninstelling) nur insoweit anwendbar, als die Dividenden an einen Vorsorgeplan eines in den Niederlanden ansässigen Arbeitgebers gezahlt werden.\nXI. Zu Art. 10 Abs. 6, Art. 11 Abs. 3 und Art. 13\nEs besteht Einvernehmen darüber, dass, ungeachtet der Bestimmungen von Artikel 10 Absatz 6, Artikel 11 Absatz 3 und Artikel 13, Vergütungen betreffend Darlehen einschliesslich Vergütungen für Wertschwankungen des Darlehens, als Dividenden gelten, soweit diese nach der Steuergesetzgebung des Vertragsstaates, in dem die zahlende Gesellschaft ansässig ist, als Ausschüttung behandelt werden.\nXII. Zu Art. 10 Abs. 9\nBezieht eine in der Schweiz ansässige Person Dividenden, die nach Artikel 10 Absatz 9 in den Niederlanden besteuert werden können, so gewähren die Niederlande eine Rückerstattung. Diese entspricht der in der Schweiz auf diesen Einkünften geschuldeten Steuer, darf jedoch 10 Prozent dieser Einkünfte nicht übersteigen.\nXIII. Zu den Art. 10–12\nAnträge auf Steuerentlastung oder -rückerstattung sind bei der zuständigen Behörde und nach dem innerstaatlichen Recht und den Vorschriften des Staates, der die Steuer erhebt oder erhoben hat, gestützt auf eine offizielle Ansässigkeitsbescheinigung der Steuerbehörde des anderen Vertragsstaates einzureichen.\nXIV. Zu den Art. 10 und 13\n1. Es besteht Einvernehmen darüber, dass Einkünfte im Zusammenhang mit der Liquidation (Total- oder Teilliquidation) einer Gesellschaft oder dem Rückkauf der eigenen Aktien durch eine Gesellschaft nicht als Kapitalgewinne, sondern als Einkünfte aus Aktien zu behandeln sind. Die Quellensteuer wird für die Steuerperiode angerechnet, in der die Einkünfte im Ansässigkeitsstaat besteuert werden.\n2. Es besteht Einvernehmen darüber, dass im Falle einer in Artikel 10 Absatz 9 und Artikel 13 Absatz 6 genannten Veranlagung bei Leistung ausreichender Sicherheiten ein Aufschub gewährt wird.\nXV. Zu Art. 13 Abs. 6\n1. Es besteht Einvernehmen darüber, dass Artikel 13 Absatz 6 nur für die Wertsteigerungen in dem Zeitraum anzuwenden ist, in dem die natürliche Person in den Niederlanden ansässig war.\n2. Es besteht Einvernehmen darüber, dass bei Beendigung des Aufschubs infolge Veräusserung der Aktien, Genussscheine oder Forderungen nach Artikel 13 Absatz 6 eine Steuerermässigung gewährt wird, wenn der Marktwert dieser Aktien, Genussscheine oder Forderungen im Zeitpunkt der Veräusserung tiefer ist als beim Wegzug, und dies nicht auf eine Gewinnausschüttung oder Kapitalrückzahlung zurückzuführen ist. Die Ermässigung entspricht 25 Prozent der Differenz zwischen dem Marktwert der Aktien, Genussscheine oder Forderungen im Zeitpunkt der Veräusserung und im Zeitpunkt des Wegzugs.\n3. Wird eine Steuerermässigung nach Absatz 2 für die Anwendung der «Wet inkomstenbelasting 2001» gewährt, wird der Wert der Aktien, Genussscheine oder Forderungen zum Zeitpunkt des Wegzugs um das Vierfache der Ermässigung reduziert.\nXVI. Zu Art. 25\nDie zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können bei einer einvernehmlichen Lösung im Sinne von Artikel 25 nötigenfalls auch entgegen dem innerstaatlichen Recht vereinbaren, dass der Vertragsstaat, der im Rahmen dieser einvernehmlichen Lösung eine Steueraufrechnung vornimmt, auf dem aufgerechneten Betrag keine Aufschläge, Zinsen und Unkosten belastet, wenn der andere Staat auf der entsprechend reduzierten Steuer keine Zinsen vergütet.\nXVII. Zu Art. 26[28](#fn-d7e1814)\na) Es besteht Einvernehmen darüber, dass der ersuchende Vertragsstaat ein Begehren um Austausch von Informationen erst dann stellt, wenn er alle in seinem innerstaatlichen Steuerverfahren vorgesehenen üblichen Mittel zur Beschaffung der Informationen ausgeschöpft hat.b) Es besteht Einvernehmen darüber, dass die Steuerbehörden des ersuchenden Staates bei der Stellung eines Amtshilfebegehrens nach Artikel 26 des Abkommens den Steuerbehörden des ersuchten Staates die nachstehenden Angaben zu liefern haben: (i) die zur Identifikation der in eine Prüfung oder Untersuchung einbezogenen Person(en) nötigen Informationen, insbesondere bestehend aus dem Namen und, sofern verfügbar, der Adresse, der Kontonummer und weiteren Angaben, welche die Identifikation dieser Person erleichtern, wie Geburtsdatum, Zivilstand oder Steuernummer;(ii) die Zeitperiode, für welche die Informationen verlangt werden;(iii) die Beschreibung der verlangten Informationen sowie Angaben hinsichtlich der Art und Form, in der der ersuchende Staat die Informationen vom ersuchten Staat zu erhalten wünscht;(iv) den Steuerzweck, für den die Informationen verlangt werden;(v) den Namen und, sofern bekannt, die Adresse des mutmasslichen Inhabers der verlangten Informationen.c) Der Zweck der Verweisung auf Informationen, die voraussichtlich erheblich sind, besteht darin, einen möglichst weit gehenden Informationsaustausch in Steuerbelangen zu gewährleisten, ohne den Vertragsstaaten zu erlauben, «fishing expeditions» zu betreiben oder Informationen anzufordern, deren Erheblichkeit hinsichtlich der Steuerbelange einer bestimmten steuerpflichtigen Person unwahrscheinlich ist. Während Buchstabe b wichtige verfahrenstechnische Anforderungen enthält, die «fishing expeditions» vermeiden sollen, sind die Unterabsätze (i) bis (v) so auszulegen, dass sie einen wirksamen Informationsaustausch nicht behindern.d) Obwohl Artikel 26 des Abkommens die für den Informationsaustausch möglichen Verfahrensweisen nicht einschränkt, sind die Vertragsstaaten nicht dazu verpflichtet, Informationen auf automatischer oder spontaner Basis auszutauschen. Die Vertragsstaaten erwarten voneinander, sich gegenseitig die zur Durchführung dieses Abkommens notwendigen Informationen zu liefern.e) Es besteht Einvernehmen darüber, dass im Falle des Austauschs von Informationen die im ersuchten Staat geltenden Bestimmungen des Verwaltungsverfahrensrechts über die Rechte der Steuerpflichtigen vorbehalten bleiben, bevor die Informationen an den ersuchenden Staat übermittelt werden.f) Es besteht Einvernehmen darüber, dass die Anwendung der niederländischen parafiskalischen Bestimmungen in Bezug auf das Einkommen einen «typischerweise anderen Zweck» im Sinne des letzten Satzes des Artikels 26 Absatz 2 darstellt.Zu Urkund dessen haben die hierzu gehörig bevollmächtigten Unterzeichneten dieses Protokoll unterschrieben.\nGeschehen zu Den Haag am 26. Februar 2010 im Doppel in französischer, niederländischer und englischer Sprache, wobei jeder Wortlaut gleicherweise verbindlich ist. Bei unterschiedlicher Auslegung soll der englische Wortlaut massgebend sein.\nFür den\nSchweizerischen Bundesrat:\nDominik M. Alder\nFür die Regierung\ndes Königreichs der Niederlande:\nJan Kees de Jager", "text_sha256": "e6c3d19d687d673e7cc78563e116893dacf709648054fba6828e886980c84cdb" } ], "role": "integral-protocol", "start_char": 67466, "text_sha256": "e5be196b427207401ea1f0ea3a326d7381a3fd1665225d2d5e151fa59339296c", "title": "Protokoll18", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "f6b4439c8103deb93bd2f5f376146e3b8969624c6c987dff2c214da9d3195f55", "end_char": 84418, "id": "source-annex_u1-lvl_u2", "label": "Art. 16 des Prot. vom 12. Juni 201929", "paragraph_id_semantics": "stable exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 84059, "id": "source-annex_u1-lvl_u2-block-1", "pages": [], "start_char": 83785, "text": "## [Art. 16 des Prot. vom 12. 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Oktober 2011\nIn Kraft getreten am 31. Oktober 2011\nDie zuständigen Behörden der Schweizerischen Eidgenossenschaft und des Königreichs der Niederlande haben die folgende Verständigungsvereinbarung abgeschlossen über die Auslegung von Paragraph XVI Buchstabe b des Protokolls (hiernach «Protokoll») zum Abkommen zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft und dem Königreich der Niederlande zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen (hiernach «das Abkommen»), unterzeichnet am 26. Februar 2010 in Den Haag:\nIn Paragraph XVI Buchstabe b des Protokolls sind die Angaben aufgeführt, die die zuständige Behörde des ersuchenden Staates der zuständigen Behörde des ersuchten Staates bei einem Amtshilfegesuch nach Artikel 26 des Abkommens machen muss. Aufgrund dieser Bestimmung muss der ersuchende Staat neben anderen Angaben (i) genügende Angaben zur Identifikation der in eine Überprüfung oder Untersuchung einbezogenen Person(en) machen, insbesondere den Namen und, sofern verfügbar, die Adresse, das Bankkonto und weitere Angaben, welche die Identifikation dieser Person(en) erleichtern, wie das Geburtsdatum, den Zivilstand oder die Steuernummer, sowie (v) den Namen und, soweit bekannt, die Adresse des mutmasslichen Inhabers der verlangten Informationen übermitteln. In Buchstabe c ist festgehalten, dass während dies wichtige verfahrenstechnische Anforderungen sind, die «fishing expeditions» vermeiden sollen, diese Anforderungen so auszulegen sind, dass sie einen wirksamen Informationsaustausch nicht behindern.\nDiese Anforderungen sind daher so zu verstehen, dass einem Amtshilfegesuch entsprochen wird, wenn der ersuchende Staat, vorausgesetzt, es handelt sich nicht um eine «fishing expedition», zusätzlich zu den gemäss Paragraph XVI Buchstabe b Unterabsätze (ii)–(iv) des Protokolls verlangten Angaben:\na) die in eine Überprüfung oder Untersuchung einbezogene Person identifiziert, wobei diese Identifikation auch auf andere Weise als durch Angabe des Namens und der Adresse erfolgen kann; undb) soweit bekannt, den Namen und die Adresse des mutmasslichen Informationsinhabers angibt.Mit den Unterschriften von den beiden zuständigen Behörden ist diese Verständigungsvereinbarung ab dem Tag des Inkrafttretens des Abkommens anzuwenden.\nGeschehen zu Bern am 31. Oktober 2011 Geschehen zu Paris am 25. Oktober 2011\nFür die\nzuständige Behörde der Schweiz:\nJürg Giraudi\nDelegierter für Verhandlungen\nvon Abkommen zur Vermeidung der\nDoppelbesteuerung\nFür die\nzuständige Behörde der Niederlande:\nEdwin A. Visser\nDirektor\nInternationale Steuerpolitik", "text_sha256": "853f50ed30678e8fd7a87f695f7c65a58ef650819dfcf368d8023618191010f3" } ], "role": "integral-protocol", "start_char": 84418, "text_sha256": "01816b5fcf026e968857c8f11e27f5af6223e4754d6bd609046f859f49851db8", "title": "Verständigungsvereinbarung30über die Auslegung von Paragraph XVI Buchstabe b31[des Protokolls zum Abkommen vom 26. 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l’évasion fiscales (y compris par des mécanismes de chalandage fiscal destinés à obtenir les allégements prévus dans la présente Convention au bénéfice indirect de résidents d’États tiers),\nsont convenus des dispositions suivantes:[3](#fn-d7e75)\n[3](#fnbck-d7e75) Nouvelle teneur selon l’art. 1 du Prot. du 12 juin 2019, approuvé par l’Ass. féd. le 19 juin 2020 et en vigueur depuis le 30 nov. 2020 ([RO 2020 4839](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/872)[4837](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/871); [FF 2019 7545](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2019/2743)).\n\n", "text_sha256": "2ae7913eef74ed563c23762b39ec1f3a5c6d2e489a64564410a44b1e73360dcc", "title": "Publisher title, preamble and qualifications", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "37517e5f3dc66819f61f5a7bb8ace1921282415f10551d2defa5c3eb0985b570", "end_char": 1862, "id": "source-chap-I", "label": "Chapitre I Champ d’application de la convention", "paragraph_id_semantics": "Exact captured-block navigation 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En général\n1. S’agissant d’un élément de revenu provenant d’un État contractant par l’intermédiaire d’une entité qui est fiscalement transparente selon la législation de l’un des États contractants et qui est constituée dans l’un des États contractants ou dans un État tiers, le premier État accordera les avantages de la Convention par rapport à cet élément de revenu à la personne qui est un résident de l’autre État contractant selon la législation de cet autre État, dans la mesure où cette personne est imposée sur cet élément de revenu et remplit les autres conditions prévues dans la Convention.\n2. Nonobstant les dispositions du par. 1, s’agissant d’un élément de revenu provenant d’un État contractant par l’intermédiaire d’une entité qui n’est pas considérée comme fiscalement transparente selon la législation de cet État et qui est constituée dans cet État, cet État contractant n’accordera pas les avantages de la Convention par rapport à cet élément de revenu.\n3. Nonobstant les dispositions du par. 1, s’agissant d’un élément de revenu provenant d’un État contractant par l’intermédiaire d’une entité qui est fiscalement transparente selon la législation de cet État et qui est constituée dans cet État ou dans un État tiers, cet État contractant accordera les avantages de la Convention par rapport à cet élément de revenu à un résident de l’autre État contractant, dans la mesure où cet élément de revenu aurait été exempté de l’impôt selon la législation de cet autre État, s’il avait été directement reçu par ce résident, et dans la mesure où ce résident remplit les autres conditions prévues dans la Convention.\nII. Ad art. 3, par. 1, let. j\nIl est entendu que l’expression «institution de prévoyance» désigne les institutions suivantes ainsi que toute institution identique ou substantiellement similaire qui est établie conformément à la législation introduite après le 1er janvier 2018:\na) aux Pays-Bas, toutes les institutions de prévoyance au sens:(i) de la loi sur les pensions (Pensioenwet),(ii) de la loi sur la participation obligatoire à une institution de prévoyance d’entreprise (Wet verplichte deelneming in een bedrijfstakpensioenfonds 2000), (ііi) de la loi sur la prévoyance obligatoire pour branches professionnelles (Wet verplichte beroepspensioenregeling),(iv) de la loi sur la profession de notaire (Wet op het notarisambt),(v) de la loi sur la surveillance financière (Wet op financieel toezicht);b) en Suisse, toutes les institutions de prévoyance au sens:(i) de la loi fédérale du 20 décembre 1946 sur l’assurance-vieillesse et survivants[18](#fn-d7e1190),(ii) de la loi fédérale du 19 juin 1959 sur l’assurance-invalidité[19](#fn-d7e1203),(iii) de la loi fédérale du 6 octobre 2006 sur les prestations complémentaires à l’AVS et à l’AI[20](#fn-d7e1216),(iv) de la loi fédérale du 25 septembre 1952 sur les allocations pour perte de gain en cas de service et de maternité[21](#fn-d7e1229),(v) de la loi fédérale du 25 juin 1982 sur la prévoyance professionnelle vieillesse, survivants et invalidité[22](#fn-d7e1242), y compris les formes de prévoyance individuelle reconnues comparables aux plans de prévoyance professionnelle, ainsi que les institutions de prévoyance non enregistrées proposant des plans de prévoyance professionnelle, au sens:– de la loi fédérale du 17 décembre 1993 sur le libre passage dans la prévoyance professionnelle vieillesse, survivants et invalidité[23](#fn-d7e1256),– de l’art. 89a, al. 6 et 7, du Code civil suisse[24](#fn-d7e1271),– de l’art. 331, al. 1, du Code des obligations [25](#fn-d7e1285).III. Ad art. 3, par. 2, et art. 25\nIl est entendu que si les autorités compétentes des États contractants ont trouvé une solution amiable, dans le cadre de la Convention, concernant des cas où des doubles impositions ou des doubles exonérations surgiraient:\na) suite à l’application du par. 2 de l’art. 3 en ce qui concerne l’interprétation d’un terme non défini par la Convention, oub) suite à des divergences de qualification (par exemple d’un élément de revenu ou d’une personne);cette solution, après sa publication par les deux autorités compétentes, sera également contraignante pour l’application de la Convention à d’autres cas similaires d’application de la Convention tant que les autorités compétentes n’auront pas publié une décision différente.\nIV. Ad art. 4, par. 1\n1. L’expression «résident d’un État contractant» comprend un organisme qui est constitué et géré à des fins exclusivement religieuses, charitables, scientifiques, culturelles, sportives ou éducatives (ou pour plusieurs de ces buts) et qui est un résident d’un État contractant conformément à sa législation, nonobstant le fait que la totalité ou une partie de ses revenus ou gains puisse être exonérée d’impôt selon le droit interne de cet État.\n2. L’expression «résident d’un État contractant» comprend également une institution de prévoyance.\nV. Ad art. 4\nUne personne physique qui vit à bord d’un navire ou d’un bateau sans aucun domicile effectif dans l’un des États contractants est considérée comme un résident de l’État contractant dans lequel le navire ou le bateau a son port d’attache.\nVI. Ad art. 5, 6, 7, 13 et 23\nIl est entendu, en ce qui concerne les Pays-Bas, que les droits de prospection ou d’exploitation de ressources naturelles sont considérés comme des biens immobiliers situés dans l’État contractant au lit de la mer – y compris son sous-sol – duquel ces droits s’appliquent, et que ces droits sont considérés comme des actifs d’un établissement stable dans cet État. En outre, il est entendu que les droits précités comprennent les droits portant sur des intérêts dans cette prospection ou exploitation, ou sur des bénéfices tirés d’actifs provenant de cette prospection ou exploitation.\nVII. Ad art. 5, par. 3\nS’agissant des entreprises qui sont un résident d’un État contractant et qui ont commencé leurs activités sur un chantier de construction ou de montage dans l’autre État contractant avant l’entrée en vigueur de la présente nouvelle Convention, la constitution ou non d’un établissement stable dans l’autre État est déterminée conformément aux règles de la Convention du 12 novembre 1951, complétée par le Protocole additionnel signé à La Haye le 12 novembre 1951, et modifiée par la Convention additionnelle signée à La Haye le 22 juin 1966.\nVIII. Ad art. 7, par. 1 et 2\nEu égard aux par. 1 et 2 de l’art. 7, il est entendu que lorsqu’une entreprise d’un État contractant vend des marchandises ou exerce une activité industrielle ou commerciale dans l’autre État contractant par l’intermédiaire d’un établissement stable qui y est situé, les bénéfices de cet établissement stable ne sont pas déterminés sur la base du montant total reçu par l’entreprise, mais sur la seule base de la part des revenus de l’entreprise qui est imputable à l’activité réelle de l’établissement stable pour ces ventes ou cette activité. En particulier, dans le cas de contrats d’études, de fourniture, de montage ou de construction d’équipements ou de locaux industriels, commerciaux ou scientifiques, ou de travaux publics, lorsque l’entreprise a un établissement stable, les bénéfices de cet établissement stable ne sont pas déterminés sur la base du montant total du contrat, mais sur la seule base de la part du contrat qui est effectivement exécutée par l’établissement stable dans l’État contractant où l’établissement stable est situé. Les bénéfices afférents à la part du contrat exécutée par le siège principal de l’entreprise ne sont imposables que dans l’État contractant dont l’entreprise est un résident.\nIX. Ad art. 4, art. 10, par 1 et 2, et art. 21\n1. Il est entendu qu’un fonds d’investissement néerlandais exempté d’impôt «VBI» (vrijgestelde beleggingsinstelling), un fonds commun de placement suisse «FCP», une société d’investissement à capital variable suisse «SICAV» et une société en commandite de placement collectif suisse «SCPC» ne sont pas des résidents d’un ou des deux États contractants.\n2. Nonobstant le par. 1, les par. 1 et 2 de l’art. 10 et l’art. 21:\na. Les Pays-Bas peuvent appliquer leur droit fiscal interne en ce qui concerne un droit ou une participation dans un fonds d’investissement néerlandais exempté d’impôt «VBI» (vrijgestelde beleggingsinstelling), mais si le bénéficiaire effectif de ce droit ou cette participation est résident de Suisse, l’impôt ainsi établi ne peut excéder 15 % du montant brut du revenu imposé;b. La Suisse peut appliquer son droit fiscal interne en ce qui concerne un droit ou une participation dans un fonds commun de placement suisse «FCP», une société d’investissement à capital variable suisse «SICAV» ou une société en commandite de placement collectif suisse «SCPC», tels que définis par la loi fédérale du 23 juin 2006 sur les placements collectifs de capitaux[26](#fn-d7e1350), mais si le bénéficiaire effectif de ce droit ou cette participation est résident des Pays-Bas, l’impôt ainsi établi ne peut excéder 15 % du montant brut du revenu imposé. 3. Eu égard au par. 2, let. a et b, le ch. XIII et l’art. 22 sont le cas échéant applicables.\nX. Ad art. 10, par. 3\n1. Les dispositions du par. 3 de l’art. 10 ne s’appliquent pas à une personne qui est un fonds d’investissement «FBI» (fiscale beleggingsinstelling) conformément à la loi néerlandaise d’impôt sur les bénéfices des sociétés.\n2. En outre, les dispositions du par. 3 de l’art. 10 s’appliquent aux institutions néerlandaises PPI (premiepensioeninstelling) uniquement dans la mesure où les dividendes sont payés à un plan de prévoyance d’un employeur résident des Pays-Bas.\nXI. Ad art. 10, par. 6, art. 11, par. 3 et art. 13\nNonobstant les dispositions du par. 6 de l’art. 10, du par. 3 de l’art. 11 et de l’art. 13, il est entendu que les paiements au titre d’un prêt, y compris les paiements au titre des variations de valeur du prêt, sont considérés comme des dividendes dans la mesure où ces paiements ont été traités comme des distributions selon la législation fiscale de l’État contractant dont la société qui procède à ces paiements est un résident.\nXII. Ad art. 10, par. 9\nLorsqu’un résident de Suisse reçoit des dividendes qui sont imposables aux Pays-Bas conformément au par. 9 de l’art. 10, les Pays-Bas accordent un remboursement. Le montant de ce remboursement est égal à l’impôt dû en Suisse sur ces revenus mais ne peut excéder en aucun cas 10 % de ces revenus.\nXIII. Ad art. 10, 11 et 12\nLes demandes de dégrèvement à la source ou de remboursement du montant d’impôt excédentaire doivent être présentées à l’autorité compétente de l’État qui prélève ou a prélevé l’impôt, assorties d’une attestation officielle de résidence apposée par les autorités fiscales de l’autre État contractant et conformément à la législation interne ainsi qu’aux prescriptions de l’État qui prélève ou a prélevé l’impôt.\nXIV. Ad art. 10 et 13\n1. Il est entendu que les revenus perçus en relation avec la liquidation (totale ou partielle) d’une société ou le rachat de ses propres actions par une société sont traités comme des revenus d’actions et non pas comme des gains en capital. Le crédit de l’impôt à la source est accordé pour la période fiscale au cours de laquelle les revenus sont imposés dans l’État de résidence.\n2. Il est entendu que, lors d’une taxation mentionnée au par. 9 de l’art. 10 et au par. 6 de l’art. 13, le report de paiement est accordé sous réserve des garanties données.\nXV. Ad art. 13, par. 6\n1. Il est entendu que les dispositions du par. 6 de l’art. 13 ne s’appliquent qu’à une augmentation de la valeur des actions pour lesquelles ce paragraphe s’applique au cours de la période pendant laquelle la personne physique était un résident des Pays-Bas.\n2. Il est entendu que, lorsque le report de paiement de la taxation pendante prend fin en raison de la cession des actions, bons de jouissance ou créances auxquels le par. 6 de l’art. 13 s’applique, une remise d’impôt est accordée si au moment de la cession, la valeur de marché de ces actions, bons ou créances a baissé par rapport à leur valeur au moment de l’émigration, dans la mesure où la baisse n’a pas été provoquée par une distribution de bénéfices ou un remboursement du capital versé. Le montant de remise accordé est égal à 25 % de la différence entre la valeur de marché de ces actions, bons ou créances au moment de la cession et leur valeur au moment de l’émigration.\n3. Lorsqu’une remise d’impôt est accordée, selon le par. 2, aux fins de la «Wet inkomstenbelasting 2001», la valeur des actions, bons de jouissance ou créances au moment de l’émigration est diminuée de quatre fois le montant de l’impôt remis.\nXVI. Ad art. 25\nLes autorités compétentes des États contractants peuvent aussi convenir, s’agissant d’une solution amiable au sens de l’art. 25, si nécessaire à l’encontre de leurs législations internes respectives, que l’État, dans lequel il y a un redressement d’impôt consécutif à la solution amiable précitée, n’imposera pas de hausses, surcharges, intérêts et frais en ce qui concerne ce redressement, si l’autre État, dans lequel la réduction correspondante d’impôt résultant de cette solution a lieu, se dispense du paiement d’intérêts concernant cette réduction d’impôt.\nXVII. Ad art. 26[27](#fn-d7e1408)\na) Il est entendu que l’État requérant formule ses demandes de renseignements uniquement après avoir utilisé tous les moyens de procédure habituels prévus par son droit interne aux fins d’obtenir ces renseignements.b) Il est entendu que les autorités fiscales de l’État requérant fournissent les informations suivantes aux autorités fiscales de l’État requis lorsqu’elles formulent une demande de renseignements fondée sur l’art. 26 de la Convention:(i) des informations suffisantes pour l’identification de la personne ou des personnes faisant l’objet d’un contrôle ou d’une enquête, en particulier le nom et, si disponible, l’adresse, le compte bancaire et tout autre élément de nature à faciliter l’identification de la personne, comme la date de naissance, l’état-civil ou le numéro de contribuable;(ii) la période visée par la demande;(iii) une description des renseignements recherchés, y compris leur nature et la forme dans laquelle l’État requérant souhaite recevoir les renseignements de l’État requis;(iv) le but fiscal pour lequel les renseignements sont demandés;(v) le nom et, dans la mesure où elle est connue, l’adresse de toute personne en possession des renseignements demandés.c) La référence aux renseignements vraisemblablement pertinents a pour but d’assurer un échange de renseignements en matière fiscale qui soit le plus large possible, sans qu’il soit pour autant loisible aux États contractants de procéder à une «pêche aux renseignements» ou de demander des renseignements dont il est peu probable qu’ils soient pertinents pour élucider les affaires fiscales d’un contribuable déterminé. Si le par. b prévoit des critères de procédure importants ayant pour but d’éviter la «pêche aux renseignements», les sous-paragraphes (i) à (v) doivent toutefois être interprétés de façon à ne pas empêcher l’échange effectif de renseignements.d) Bien que l’art. 26 de la Convention ne limite pas les diverses méthodes possibles pour l’échange de renseignements, les États contractants ne sont pas tenus de procéder à un échange de renseignements automatique ou spontané. Les États contractants entendent échanger les renseignements nécessaires pour l’application des dispositions de la Convention.e) Il est entendu qu’en cas d’échange de renseignements, les règles de procédure administrative relatives aux droits du contribuable prévues dans l’État contractant requis demeurent applicables avant que les renseignements soient transmis à l’État contractant requérant.f) Il est entendu que l’application de la réglementation des Pays-Bas se rapportant aux revenus constitue l’une des «autres fins» au sens de la dernière phrase du par. 2 de l’art. 26.En foi de quoi, les soussignés dûment autorisés ont signé le présent Protocole.\nFait à La Haye, le 26 février 2010, en deux exemplaires, en langues française, néerlandaise et anglaise, chaque texte faisant également foi. En cas d’interprétation divergente entre les textes français et néerlandais, le texte anglais prévaut.\nPour le\nConseil fédéral suisse:\nDominik M. Alder\nPour le\nRoyaume des Pays-Bas:\nJan Kees de Jager", "text_sha256": "dba86906ea25cfb14ae0049466fea0d206697f02c118f23081844f1c18cc5256" } ], "producer_source_heading_end_char": 67891, "publisher_xml_article_id": null, "role": "annex_u1", "source_anchor": "annex_u1", "source_article_end_char": 84858, "source_article_sha256": "f27dccecc695a7d9b5d136c629d122f889c7b848e95d6ae78e5336eacfc19c1a", "source_article_start_char": 67849, "source_heading": "# [Protocole](#annex_u1)[17](#fn-d7e1114)", "source_heading_end_char": 67890, "source_heading_sha256": "46684ed14df9e73a13b3f7264ff1233b333a5a67a6f15d7d88ecbc64f5c957d5", "source_heading_start_char": 67849, "source_label": "Protocole", "source_title": "Protocole", "start_char": 67849, "text": "# [Protocole](#annex_u1)[17](#fn-d7e1114)\n[17](#fnbck-d7e1114) Mis à jour par les art. 9 à 15 du Prot. du 12 juin 2019, approuvé par l’Ass. féd. le 19 juin 2020 et en vigueur depuis le 30 nov. 2020 ([RO 2020 4839](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/872)[4837](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/871); [FF 2019 7545](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2019/2743)).\n\nS’agissant de la Convention en vue d’éviter les doubles impositions en matière d’impôts sur le revenu et de prévenir la fraude et l’évasion fiscales conclue entre la Confédération suisse et le Royaume des Pays-Bas, les soussignés sont convenus des dispositions suivantes qui font partie intégrante de cette Convention.\nI. En général\n1. S’agissant d’un élément de revenu provenant d’un État contractant par l’intermédiaire d’une entité qui est fiscalement transparente selon la législation de l’un des États contractants et qui est constituée dans l’un des États contractants ou dans un État tiers, le premier État accordera les avantages de la Convention par rapport à cet élément de revenu à la personne qui est un résident de l’autre État contractant selon la législation de cet autre État, dans la mesure où cette personne est imposée sur cet élément de revenu et remplit les autres conditions prévues dans la Convention.\n2. Nonobstant les dispositions du par. 1, s’agissant d’un élément de revenu provenant d’un État contractant par l’intermédiaire d’une entité qui n’est pas considérée comme fiscalement transparente selon la législation de cet État et qui est constituée dans cet État, cet État contractant n’accordera pas les avantages de la Convention par rapport à cet élément de revenu.\n3. Nonobstant les dispositions du par. 1, s’agissant d’un élément de revenu provenant d’un État contractant par l’intermédiaire d’une entité qui est fiscalement transparente selon la législation de cet État et qui est constituée dans cet État ou dans un État tiers, cet État contractant accordera les avantages de la Convention par rapport à cet élément de revenu à un résident de l’autre État contractant, dans la mesure où cet élément de revenu aurait été exempté de l’impôt selon la législation de cet autre État, s’il avait été directement reçu par ce résident, et dans la mesure où ce résident remplit les autres conditions prévues dans la Convention.\nII. Ad art. 3, par. 1, let. j\nIl est entendu que l’expression «institution de prévoyance» désigne les institutions suivantes ainsi que toute institution identique ou substantiellement similaire qui est établie conformément à la législation introduite après le 1er janvier 2018:\na) aux Pays-Bas, toutes les institutions de prévoyance au sens:(i) de la loi sur les pensions (Pensioenwet),(ii) de la loi sur la participation obligatoire à une institution de prévoyance d’entreprise (Wet verplichte deelneming in een bedrijfstakpensioenfonds 2000), (ііi) de la loi sur la prévoyance obligatoire pour branches professionnelles (Wet verplichte beroepspensioenregeling),(iv) de la loi sur la profession de notaire (Wet op het notarisambt),(v) de la loi sur la surveillance financière (Wet op financieel toezicht);b) en Suisse, toutes les institutions de prévoyance au sens:(i) de la loi fédérale du 20 décembre 1946 sur l’assurance-vieillesse et survivants[18](#fn-d7e1190),(ii) de la loi fédérale du 19 juin 1959 sur l’assurance-invalidité[19](#fn-d7e1203),(iii) de la loi fédérale du 6 octobre 2006 sur les prestations complémentaires à l’AVS et à l’AI[20](#fn-d7e1216),(iv) de la loi fédérale du 25 septembre 1952 sur les allocations pour perte de gain en cas de service et de maternité[21](#fn-d7e1229),(v) de la loi fédérale du 25 juin 1982 sur la prévoyance professionnelle vieillesse, survivants et invalidité[22](#fn-d7e1242), y compris les formes de prévoyance individuelle reconnues comparables aux plans de prévoyance professionnelle, ainsi que les institutions de prévoyance non enregistrées proposant des plans de prévoyance professionnelle, au sens:– de la loi fédérale du 17 décembre 1993 sur le libre passage dans la prévoyance professionnelle vieillesse, survivants et invalidité[23](#fn-d7e1256),– de l’art. 89a, al. 6 et 7, du Code civil suisse[24](#fn-d7e1271),– de l’art. 331, al. 1, du Code des obligations [25](#fn-d7e1285).III. Ad art. 3, par. 2, et art. 25\nIl est entendu que si les autorités compétentes des États contractants ont trouvé une solution amiable, dans le cadre de la Convention, concernant des cas où des doubles impositions ou des doubles exonérations surgiraient:\na) suite à l’application du par. 2 de l’art. 3 en ce qui concerne l’interprétation d’un terme non défini par la Convention, oub) suite à des divergences de qualification (par exemple d’un élément de revenu ou d’une personne);cette solution, après sa publication par les deux autorités compétentes, sera également contraignante pour l’application de la Convention à d’autres cas similaires d’application de la Convention tant que les autorités compétentes n’auront pas publié une décision différente.\nIV. Ad art. 4, par. 1\n1. L’expression «résident d’un État contractant» comprend un organisme qui est constitué et géré à des fins exclusivement religieuses, charitables, scientifiques, culturelles, sportives ou éducatives (ou pour plusieurs de ces buts) et qui est un résident d’un État contractant conformément à sa législation, nonobstant le fait que la totalité ou une partie de ses revenus ou gains puisse être exonérée d’impôt selon le droit interne de cet État.\n2. L’expression «résident d’un État contractant» comprend également une institution de prévoyance.\nV. Ad art. 4\nUne personne physique qui vit à bord d’un navire ou d’un bateau sans aucun domicile effectif dans l’un des États contractants est considérée comme un résident de l’État contractant dans lequel le navire ou le bateau a son port d’attache.\nVI. Ad art. 5, 6, 7, 13 et 23\nIl est entendu, en ce qui concerne les Pays-Bas, que les droits de prospection ou d’exploitation de ressources naturelles sont considérés comme des biens immobiliers situés dans l’État contractant au lit de la mer – y compris son sous-sol – duquel ces droits s’appliquent, et que ces droits sont considérés comme des actifs d’un établissement stable dans cet État. En outre, il est entendu que les droits précités comprennent les droits portant sur des intérêts dans cette prospection ou exploitation, ou sur des bénéfices tirés d’actifs provenant de cette prospection ou exploitation.\nVII. Ad art. 5, par. 3\nS’agissant des entreprises qui sont un résident d’un État contractant et qui ont commencé leurs activités sur un chantier de construction ou de montage dans l’autre État contractant avant l’entrée en vigueur de la présente nouvelle Convention, la constitution ou non d’un établissement stable dans l’autre État est déterminée conformément aux règles de la Convention du 12 novembre 1951, complétée par le Protocole additionnel signé à La Haye le 12 novembre 1951, et modifiée par la Convention additionnelle signée à La Haye le 22 juin 1966.\nVIII. Ad art. 7, par. 1 et 2\nEu égard aux par. 1 et 2 de l’art. 7, il est entendu que lorsqu’une entreprise d’un État contractant vend des marchandises ou exerce une activité industrielle ou commerciale dans l’autre État contractant par l’intermédiaire d’un établissement stable qui y est situé, les bénéfices de cet établissement stable ne sont pas déterminés sur la base du montant total reçu par l’entreprise, mais sur la seule base de la part des revenus de l’entreprise qui est imputable à l’activité réelle de l’établissement stable pour ces ventes ou cette activité. En particulier, dans le cas de contrats d’études, de fourniture, de montage ou de construction d’équipements ou de locaux industriels, commerciaux ou scientifiques, ou de travaux publics, lorsque l’entreprise a un établissement stable, les bénéfices de cet établissement stable ne sont pas déterminés sur la base du montant total du contrat, mais sur la seule base de la part du contrat qui est effectivement exécutée par l’établissement stable dans l’État contractant où l’établissement stable est situé. Les bénéfices afférents à la part du contrat exécutée par le siège principal de l’entreprise ne sont imposables que dans l’État contractant dont l’entreprise est un résident.\nIX. Ad art. 4, art. 10, par 1 et 2, et art. 21\n1. Il est entendu qu’un fonds d’investissement néerlandais exempté d’impôt «VBI» (vrijgestelde beleggingsinstelling), un fonds commun de placement suisse «FCP», une société d’investissement à capital variable suisse «SICAV» et une société en commandite de placement collectif suisse «SCPC» ne sont pas des résidents d’un ou des deux États contractants.\n2. Nonobstant le par. 1, les par. 1 et 2 de l’art. 10 et l’art. 21:\na. Les Pays-Bas peuvent appliquer leur droit fiscal interne en ce qui concerne un droit ou une participation dans un fonds d’investissement néerlandais exempté d’impôt «VBI» (vrijgestelde beleggingsinstelling), mais si le bénéficiaire effectif de ce droit ou cette participation est résident de Suisse, l’impôt ainsi établi ne peut excéder 15 % du montant brut du revenu imposé;b. La Suisse peut appliquer son droit fiscal interne en ce qui concerne un droit ou une participation dans un fonds commun de placement suisse «FCP», une société d’investissement à capital variable suisse «SICAV» ou une société en commandite de placement collectif suisse «SCPC», tels que définis par la loi fédérale du 23 juin 2006 sur les placements collectifs de capitaux[26](#fn-d7e1350), mais si le bénéficiaire effectif de ce droit ou cette participation est résident des Pays-Bas, l’impôt ainsi établi ne peut excéder 15 % du montant brut du revenu imposé. 3. Eu égard au par. 2, let. a et b, le ch. XIII et l’art. 22 sont le cas échéant applicables.\nX. Ad art. 10, par. 3\n1. Les dispositions du par. 3 de l’art. 10 ne s’appliquent pas à une personne qui est un fonds d’investissement «FBI» (fiscale beleggingsinstelling) conformément à la loi néerlandaise d’impôt sur les bénéfices des sociétés.\n2. En outre, les dispositions du par. 3 de l’art. 10 s’appliquent aux institutions néerlandaises PPI (premiepensioeninstelling) uniquement dans la mesure où les dividendes sont payés à un plan de prévoyance d’un employeur résident des Pays-Bas.\nXI. Ad art. 10, par. 6, art. 11, par. 3 et art. 13\nNonobstant les dispositions du par. 6 de l’art. 10, du par. 3 de l’art. 11 et de l’art. 13, il est entendu que les paiements au titre d’un prêt, y compris les paiements au titre des variations de valeur du prêt, sont considérés comme des dividendes dans la mesure où ces paiements ont été traités comme des distributions selon la législation fiscale de l’État contractant dont la société qui procède à ces paiements est un résident.\nXII. Ad art. 10, par. 9\nLorsqu’un résident de Suisse reçoit des dividendes qui sont imposables aux Pays-Bas conformément au par. 9 de l’art. 10, les Pays-Bas accordent un remboursement. Le montant de ce remboursement est égal à l’impôt dû en Suisse sur ces revenus mais ne peut excéder en aucun cas 10 % de ces revenus.\nXIII. Ad art. 10, 11 et 12\nLes demandes de dégrèvement à la source ou de remboursement du montant d’impôt excédentaire doivent être présentées à l’autorité compétente de l’État qui prélève ou a prélevé l’impôt, assorties d’une attestation officielle de résidence apposée par les autorités fiscales de l’autre État contractant et conformément à la législation interne ainsi qu’aux prescriptions de l’État qui prélève ou a prélevé l’impôt.\nXIV. Ad art. 10 et 13\n1. Il est entendu que les revenus perçus en relation avec la liquidation (totale ou partielle) d’une société ou le rachat de ses propres actions par une société sont traités comme des revenus d’actions et non pas comme des gains en capital. Le crédit de l’impôt à la source est accordé pour la période fiscale au cours de laquelle les revenus sont imposés dans l’État de résidence.\n2. Il est entendu que, lors d’une taxation mentionnée au par. 9 de l’art. 10 et au par. 6 de l’art. 13, le report de paiement est accordé sous réserve des garanties données.\nXV. Ad art. 13, par. 6\n1. Il est entendu que les dispositions du par. 6 de l’art. 13 ne s’appliquent qu’à une augmentation de la valeur des actions pour lesquelles ce paragraphe s’applique au cours de la période pendant laquelle la personne physique était un résident des Pays-Bas.\n2. Il est entendu que, lorsque le report de paiement de la taxation pendante prend fin en raison de la cession des actions, bons de jouissance ou créances auxquels le par. 6 de l’art. 13 s’applique, une remise d’impôt est accordée si au moment de la cession, la valeur de marché de ces actions, bons ou créances a baissé par rapport à leur valeur au moment de l’émigration, dans la mesure où la baisse n’a pas été provoquée par une distribution de bénéfices ou un remboursement du capital versé. Le montant de remise accordé est égal à 25 % de la différence entre la valeur de marché de ces actions, bons ou créances au moment de la cession et leur valeur au moment de l’émigration.\n3. Lorsqu’une remise d’impôt est accordée, selon le par. 2, aux fins de la «Wet inkomstenbelasting 2001», la valeur des actions, bons de jouissance ou créances au moment de l’émigration est diminuée de quatre fois le montant de l’impôt remis.\nXVI. Ad art. 25\nLes autorités compétentes des États contractants peuvent aussi convenir, s’agissant d’une solution amiable au sens de l’art. 25, si nécessaire à l’encontre de leurs législations internes respectives, que l’État, dans lequel il y a un redressement d’impôt consécutif à la solution amiable précitée, n’imposera pas de hausses, surcharges, intérêts et frais en ce qui concerne ce redressement, si l’autre État, dans lequel la réduction correspondante d’impôt résultant de cette solution a lieu, se dispense du paiement d’intérêts concernant cette réduction d’impôt.\nXVII. Ad art. 26[27](#fn-d7e1408)\na) Il est entendu que l’État requérant formule ses demandes de renseignements uniquement après avoir utilisé tous les moyens de procédure habituels prévus par son droit interne aux fins d’obtenir ces renseignements.b) Il est entendu que les autorités fiscales de l’État requérant fournissent les informations suivantes aux autorités fiscales de l’État requis lorsqu’elles formulent une demande de renseignements fondée sur l’art. 26 de la Convention:(i) des informations suffisantes pour l’identification de la personne ou des personnes faisant l’objet d’un contrôle ou d’une enquête, en particulier le nom et, si disponible, l’adresse, le compte bancaire et tout autre élément de nature à faciliter l’identification de la personne, comme la date de naissance, l’état-civil ou le numéro de contribuable;(ii) la période visée par la demande;(iii) une description des renseignements recherchés, y compris leur nature et la forme dans laquelle l’État requérant souhaite recevoir les renseignements de l’État requis;(iv) le but fiscal pour lequel les renseignements sont demandés;(v) le nom et, dans la mesure où elle est connue, l’adresse de toute personne en possession des renseignements demandés.c) La référence aux renseignements vraisemblablement pertinents a pour but d’assurer un échange de renseignements en matière fiscale qui soit le plus large possible, sans qu’il soit pour autant loisible aux États contractants de procéder à une «pêche aux renseignements» ou de demander des renseignements dont il est peu probable qu’ils soient pertinents pour élucider les affaires fiscales d’un contribuable déterminé. Si le par. b prévoit des critères de procédure importants ayant pour but d’éviter la «pêche aux renseignements», les sous-paragraphes (i) à (v) doivent toutefois être interprétés de façon à ne pas empêcher l’échange effectif de renseignements.d) Bien que l’art. 26 de la Convention ne limite pas les diverses méthodes possibles pour l’échange de renseignements, les États contractants ne sont pas tenus de procéder à un échange de renseignements automatique ou spontané. Les États contractants entendent échanger les renseignements nécessaires pour l’application des dispositions de la Convention.e) Il est entendu qu’en cas d’échange de renseignements, les règles de procédure administrative relatives aux droits du contribuable prévues dans l’État contractant requis demeurent applicables avant que les renseignements soient transmis à l’État contractant requérant.f) Il est entendu que l’application de la réglementation des Pays-Bas se rapportant aux revenus constitue l’une des «autres fins» au sens de la dernière phrase du par. 2 de l’art. 26.En foi de quoi, les soussignés dûment autorisés ont signé le présent Protocole.\nFait à La Haye, le 26 février 2010, en deux exemplaires, en langues française, néerlandaise et anglaise, chaque texte faisant également foi. En cas d’interprétation divergente entre les textes français et néerlandais, le texte anglais prévaut.\nPour le\nConseil fédéral suisse:\nDominik M. Alder\nPour le\nRoyaume des Pays-Bas:\nJan Kees de Jager\n\n", "text_sha256": "f27dccecc695a7d9b5d136c629d122f889c7b848e95d6ae78e5336eacfc19c1a", "title": "Protocole", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "429ab201fd143a017534522408eda0761ca2137b46ec84fbfcfbf313138f836d", "end_char": 85628, "id": "source-annex-u1-lvl-u2", "label": "Art. 16 du Prot. du 12 juin 2019", "paragraph_id_semantics": "Exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 85128, "id": "source-annex-u1-lvl-u2-block-1", "pages": [], "start_char": 84931, "text": "[28](#fnbck-d7e1474) [RO 2020 4839](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/872)[4837](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/871); [FF 2019 7545](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2019/2743)", "text_sha256": "90b89950fb0b60e3dbe631b716c749d88d39b5354a5884ab029c0909a1db2472" }, { "end_char": 85626, "id": "source-annex-u1-lvl-u2-block-2", "pages": [], "start_char": 85130, "text": "Le présent protocole entrera en vigueur le dernier jour du mois qui suit le mois pendant lequel aura été reçue la dernière des notifications par lesquelles les États contractants se seront réciproquement confirmé par écrit que les formalités constitutionnelles requises dans chaque État ont été remplies, et ses dispositions seront applicables aux années fiscales commençant le 1er janvier de l’année civile suivant celle au cours de laquelle le protocole entrera en vigueur, ou après cette date.", "text_sha256": "0105e3a6ad9c305271191ee655bcdbf68ed0630da35766889ea3e27a570f942d" } ], "producer_source_heading_end_char": 84931, "publisher_xml_article_id": null, "role": "annex_u1/lvl_u2", "source_anchor": "annex_u1/lvl_u2", "source_article_end_char": 85628, "source_article_sha256": "a24318aba39ffedf0959fde5bcec9b5a61228b61b44f432dae92f0e16f84170e", "source_article_start_char": 84858, "source_heading": "## [Art. 16 du Prot. du 12 juin 2019](#annex_u1/lvl_u2)[28](#fn-d7e1474)", "source_heading_end_char": 84930, "source_heading_sha256": "094a6d5d5a23191e7f6252b12aae0e64c74c8372b7db36f620a3b4ffce314217", "source_heading_start_char": 84858, "source_label": "Art. 16 du Prot. du 12 juin 2019", "source_title": "Art. 16 du Prot. du 12 juin 2019", "start_char": 84858, "text": "## [Art. 16 du Prot. du 12 juin 2019](#annex_u1/lvl_u2)[28](#fn-d7e1474)\n[28](#fnbck-d7e1474) [RO 2020 4839](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/872)[4837](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/871); [FF 2019 7545](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2019/2743)\n\nLe présent protocole entrera en vigueur le dernier jour du mois qui suit le mois pendant lequel aura été reçue la dernière des notifications par lesquelles les États contractants se seront réciproquement confirmé par écrit que les formalités constitutionnelles requises dans chaque État ont été remplies, et ses dispositions seront applicables aux années fiscales commençant le 1er janvier de l’année civile suivant celle au cours de laquelle le protocole entrera en vigueur, ou après cette date.\n\n", "text_sha256": "a24318aba39ffedf0959fde5bcec9b5a61228b61b44f432dae92f0e16f84170e", "title": "Art. 16 du Prot. du 12 juin 2019", "unit_kind": "supplement" }, { "body_sha256": "fd61216273f75e34ed757579e1ba2412ce6e1ea7abd628ec2c3ced78ab67b840", "end_char": 89575, "id": "source-annex-u1-lvl-u3", "label": "Accord amiable", "paragraph_id_semantics": "Exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 86113, "id": "source-annex-u1-lvl-u3-block-1", "pages": [], "start_char": 85829, "text": "entre la Confédération suisse et le Royaume des Pays-Bas en vue d’éviter les doubles impositions en matière d’impôts sur le revenu](#annex_u1/lvl_u3)\n[29](#fnbck-d7e1499) [RO 2012 4079](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2012/469)\n[30](#fnbck-d7e1512) Acutellement: par. 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Selon cette disposition, il est exigé que l’État requérant fournisse, entre autres, (i) des informations suffisantes pour l’identification de la personne ou des personnes faisant l’objet d’un contrôle ou d’une enquête, en particulier le nom et, si disponible, l’adresse, le compte bancaire et tout autre élément de nature à faciliter l’identification de la personne, comme la date de naissance, l’état civil ou le numéro de contribuable, ainsi que (v) le nom et, dans la mesure où elle est connue, l’adresse de toute personne présumée être en possession des renseignements demandés. La let. c) stipule que si ces conditions d’ordre procédural sont importantes dans le but d’empêcher la «pêche aux renseignements», elles doivent toutefois être interprétées de façon à ne pas faire obstacle à un échange effectif de renseignements.\nPar conséquent, ces conditions doivent être interprétées de telle manière qu’il devra être donné suite à une demande d’assistance administrative si l’État requérant, en plus des informations exigées par les sous-paragraphes (ii) à (iv) de la let. b) du par. XVI du Protocole,\na) identifie la personne faisant l’objet d’un contrôle ou d’une enquête, cette identification pouvant être établie par d’autres moyens que le nom et l’adresse, etb) indique, dans la mesure où ils sont connus, le nom et l’adresse de toute personne présumée être en possession des renseignements demandés,pour autant que la demande ne constitue pas une «pêche aux renseignements».\nUne fois signé par les deux autorités compétentes, le présent Accord amiable prend effet à la date d’entrée en vigueur de la Convention.\nFait à Berne le 31 octobre 2011 Fait à Paris le 25 octobre 2011\nPour\nl’autorité compétente suisse:\nJürg Giraudi\nDélégué aux négociations des conventions\ncontre les doubles impositions\nPour\nl’autorité compétente néerlandaise:\nEdwin A. Visser\nDirecteur\nPolitique fiscale internationale", "text_sha256": "a4998ac83326091582ef9c7f87631465f342440cbfcbfa3c665548376ca84585" }, { "end_char": 89575, "id": "source-annex-u1-lvl-u3-block-3", "pages": [], "start_char": 88759, "text": "[18](#fnbck-d7e1190) [RS 831.10](https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/63/837_843_843)\n[19](#fnbck-d7e1203) [RS 831.20](https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/1959/827_857_845)\n[20](#fnbck-d7e1216) [RS 831.30](https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2007/804)\n[21](#fnbck-d7e1229) [RS 834.1](https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/1952/1021_1046_1050)\n[22](#fnbck-d7e1242) [RS 831.40](https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/1983/797_797_797)\n[23](#fnbck-d7e1256) [RS 831.42](https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/1994/2386_2386_2386)\n[24](#fnbck-d7e1271) [RS 210](https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/24/233_245_233)\n[25](#fnbck-d7e1285) [RS 220](https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/27/317_321_377)\n[26](#fnbck-d7e1350) [RS 951.31](https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2006/822)\n[27](#fnbck-d7e1408) Voir aussi l’Acc. amiable ci-après.", "text_sha256": "0d46d590e596feae254d00a7c6830437e476771c7305dfcebd2a4e83527e8535" } ], "producer_source_heading_end_char": 85829, "publisher_xml_article_id": null, "role": "annex_u1/lvl_u3", "source_anchor": "annex_u1/lvl_u3", "source_article_end_char": 89575, "source_article_sha256": "0613bd3a0b8238cae93dba23159b43b37739a15ab37d613b66a05f9953f1f41d", "source_article_start_char": 85628, "source_heading": "## [Accord amiable](#annex_u1/lvl_u3)[29](#fn-d7e1499)[concernant l’interprétation de la lettre b) du paragraphe XVI](#annex_u1/lvl_u3)[30](#fn-d7e1512)[du Protocole à la Convention du 26 février 2010", "source_heading_end_char": 85828, "source_heading_sha256": "0c8e9862cbad3d93bd06df8291e5c9d28cc3f0bf61c15412e3c6eb0214468825", "source_heading_start_char": 85628, "source_label": "Accord amiable", "source_title": "Accord amiable", "start_char": 85628, "text": "## [Accord amiable](#annex_u1/lvl_u3)[29](#fn-d7e1499)[concernant l’interprétation de la lettre b) du paragraphe XVI](#annex_u1/lvl_u3)[30](#fn-d7e1512)[du Protocole à la Convention du 26 février 2010\nentre la Confédération suisse et le Royaume des Pays-Bas en vue d’éviter les doubles impositions en matière d’impôts sur le revenu](#annex_u1/lvl_u3)\n[29](#fnbck-d7e1499) [RO 2012 4079](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2012/469)\n[30](#fnbck-d7e1512) Acutellement: par. XVII let. b.\n\nConclu le 31 octobre 2011\nEntré en vigueur le 31 octobre 2011\nLes autorités compétentes de la Confédération suisse et du Royaume des Pays-Bas sont convenues de l’accord amiable suivant au sujet de l’interprétation de la let. b) du par. XVI du Protocole (ci-après «Protocole») à la Convention entre la Confédération suisse et le Royaume des Pays-Bas en vue d’éviter les doubles impositions en matière d’impôts sur le revenu (ci-après «la Convention»), signée à La Haye le 26 février 2010:\nLa let. b) du par. XVI du Protocole énonce les informations que l’autorité compétente de l’État requérant doit fournir à l’autorité compétente de l’État requis lorsqu’elle formule une demande de renseignements fondée sur l’art. 26 de la Convention. Selon cette disposition, il est exigé que l’État requérant fournisse, entre autres, (i) des informations suffisantes pour l’identification de la personne ou des personnes faisant l’objet d’un contrôle ou d’une enquête, en particulier le nom et, si disponible, l’adresse, le compte bancaire et tout autre élément de nature à faciliter l’identification de la personne, comme la date de naissance, l’état civil ou le numéro de contribuable, ainsi que (v) le nom et, dans la mesure où elle est connue, l’adresse de toute personne présumée être en possession des renseignements demandés. La let. c) stipule que si ces conditions d’ordre procédural sont importantes dans le but d’empêcher la «pêche aux renseignements», elles doivent toutefois être interprétées de façon à ne pas faire obstacle à un échange effectif de renseignements.\nPar conséquent, ces conditions doivent être interprétées de telle manière qu’il devra être donné suite à une demande d’assistance administrative si l’État requérant, en plus des informations exigées par les sous-paragraphes (ii) à (iv) de la let. b) du par. 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Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der Erhebung, für Steuern vom Einkommen, die für Rechnung eines Vertragsstaates oder seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften erhoben werden.\n2. Als Steuern vom Einkommen gelten alle Steuern, die vom Gesamteinkommen oder von Teilen des Einkommens erhoben werden, einschliesslich der Steuern vom Gewinn aus der Veräusserung beweglichen oder unbeweglichen Vermögens, der Lohnsummensteuern sowie der Steuern vom Vermögenszuwachs.\n3. Zu den bestehenden Steuern, für die das Abkommen gilt, gehören insbesondere:\na) in den Niederlanden:– die Einkommenssteuer («de inkomstenbelasting»),– die Lohnsteuer («de loonbelasting»),– die Körperschaftssteuer («de vennootschapsbelasting»), einschliesslich des aufgrund des «Mijnbouwwet» (Bergbaugesetz) von der Regierung erhobenen Anteils an den Nettogewinnen aus der Ausbeutung von Bodenschätzen,– die Dividendensteuer («de dividendbelasting»),(im Folgenden als «niederländische Steuer» bezeichnet);b) in der Schweiz:die von Bund, Kantonen und Gemeinden erhobenen Steuern vom Einkommen (Gesamteinkommen, Erwerbseinkommen, Vermögensertrag, Geschäftsertrag, Kapitalgewinn und andere Einkünfte),(im Folgenden als «schweizerische Steuer» bezeichnet).4. Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im Wesentlichen ähnlicher Art, die nach der Unterzeichnung des Abkommens neben den bestehenden Steuern oder an deren Stelle erhoben werden. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten teilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetretenen wesentlichen Änderungen mit.\n5. Das Abkommen gilt nicht für an der Quelle erhobene Steuern auf Lotteriegewinnen.", "text_sha256": "d1b53b379700465c3edca8d59ba7df9a2b9de781b8a865aa3c6bc110f5efa828" } ], "publisher_xml_article_id": "art_2", "source_article_end_char": 3859, "source_article_sha256": "566deb8d083ea1260772d014e2eafa0f3689e641b1a38b8e8ce300bed3d34d9e", "source_article_start_char": 2129, "source_heading": "###### [Art. 2 Unter das Abkommen fallende Steuern](#art_2)", "source_heading_end_char": 2188, "source_heading_sha256": "03034574468748811b09251f155a6509813c6e9ebaa56496721b0b991b21f54b", "source_heading_start_char": 2129, "title": "Art. 2 · Unter das Abkommen fallende Steuern" }, { "body_sha256": "52bf691fce040af3b7ea18520b379e046a9135cc7f31c63b57febdb8576cba05", "id": "article-3", "label": "3", "paragraph_id_semantics": "stable exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 7791, "id": "article-3-block-1", "pages": [], "start_char": 3964, "text": "1. Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert:\na) bedeuten die Ausdrücke «ein Vertragsstaat» und «der andere Vertragsstaat», je nach dem Zusammenhang, das Königreich der Niederlande (die Niederlande) oder die Schweiz;b) bedeutet der Ausdruck «die Niederlande» den in Europa gelegenen Teil des Königreichs der Niederlande, einschliesslich der Hoheitsgewässer sowie der ausserhalb der Hoheitsgewässer liegenden Gebiete, in denen die Niederlande in Übereinstimmung mit dem Völkerrecht die Gerichtsbarkeit oder Hoheitsrechte ausüben;c) bedeutet der Ausdruck «Schweiz» die Schweizerische Eidgenossenschaft;d) umfasst der Ausdruck «Person» natürliche Personen, Gesellschaften und andere Personenvereinigungen;e) bedeutet der Ausdruck «Gesellschaft» juristische Personen oder Rechtsträger, die für die Besteuerung wie juristische Personen behandelt werden;f) bedeuten die Ausdrücke «Unternehmen eines Vertragsstaates» und «Unternehmen des anderen Vertragsstaates», je nachdem, ein Unternehmen, das von einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person betrieben wird, oder ein Unternehmen, das von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person betrieben wird;g) bedeutet der Ausdruck «internationaler Verkehr» jede Beförderung mit einem Schiff[4](#fn-d7e176) oder Luftfahrzeug, das von einem Unternehmen mit tatsächlicher Geschäftsleitung in einem Vertragsstaat betrieben wird, es sei denn, das Schiff oder Luftfahrzeug wird ausschliesslich zwischen Orten im anderen Vertragsstaat betrieben;h) bedeutet der Ausdruck «zuständige Behörde»:(i) in den Niederlanden: der Finanzminister oder sein bevollmächtigter Vertreter,(ii)[5](#fn-d7e196) in der Schweiz: der Vorsteher des Eidgenössischen Finanzdepartements oder sein bevollmächtigter Vertreter;i) bedeutet der Ausdruck «Staatsangehöriger»:(i) jede natürliche Person, die die Staatsangehörigkeit eines Vertragsstaates besitzt,(ii) jede juristische Person, Personengesellschaft oder andere Personenvereinigung, die nach dem in diesem Vertragsstaat geltenden Recht errichtet worden ist;j)[6](#fn-d7e232) bedeutet der Ausdruck «Vorsorgeeinrichtung» alle Pläne, Systeme, Fonds, Stiftungen, Trusts oder sonstigen Regelungen eines Vertragsstaats, die:(i) den Vorschriften dieses Staats unterstehen und von den Steuern vom Einkommen generell ausgenommen sind, und(ii) hauptsächlich der Verwaltung oder Auszahlung von Vorsorgeleistungen oder der Erzielung von Einkünften zugunsten einer oder mehrerer solcher Einrichtungen dienen.2. Bei der Anwendung der Bestimmungen des Abkommens durch einen Vertragsstaat hat, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert, jeder im Abkommen nicht definierte Ausdruck die Bedeutung, die ihm im Anwendungszeitpunkt nach dem Recht dieses Staates über die Steuern zukommt, für die das Abkommen gilt, wobei die in der Steuergesetzgebung geltende Bedeutung derjenigen nach anderen Gesetzen des gleichen Staates vorgeht.\n[4](#fnbck-d7e176) Der Begriff wurde in Anwendung von Art. 12 Abs. 1 des Publikationsgesetzes vom 18. Juni 2004 ([SR 170.512](https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2004/745)) formlos berichtigt. Die Berichtigung wurde im ganzen Erlass vorgenommen.\n[5](#fnbck-d7e196) Fassung gemäss Art. 2 Ziff. 2 des Prot. vom 12. Juni 2019, von der BVers genehmigt am 19. Juni 2020 und in Kraft seit 30. Nov. 2020 ([AS 2020 4839](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/872)[4837](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/871); [BBl 2019 7975](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2019/2743)).\n[6](#fnbck-d7e232) Eingefügt durch Art. 2 Ziff. 3 des Prot. vom 12. Juni 2019, von der BVers genehmigt am 19. Juni 2020 und in Kraft seit 30. Nov. 2020 ([AS 2020 4839](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/872)[4837](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/871); [BBl 2019 7975](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2019/2743)).", "text_sha256": "8feba650c99e00cc42168eb62b8c10d13e809ce0ae9ea5ad7dc7f8770f74dbe3" } ], "publisher_xml_article_id": "art_3", "source_article_end_char": 7793, "source_article_sha256": "e62537de9805c2b72fa501419720de64649f1ffddf2d191a0a9f6a3dfe585528", "source_article_start_char": 3908, "source_heading": "###### [Art. 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen](#art_3)", "source_heading_end_char": 3963, "source_heading_sha256": "9cca63b0deea6b29f6a36dfea5e7b09d547fac5945c56e6699e232575dcf6b04", "source_heading_start_char": 3908, "title": "Art. 3 · Allgemeine Begriffsbestimmungen" }, { "body_sha256": "f0f953d7b4ee4cc71eba509cbb695072d7772b4de337602a9aac14268b920034", "id": "article-4", "label": "4", "paragraph_id_semantics": "stable exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 9588, "id": "article-4-block-1", "pages": [], "start_char": 7834, "text": "1. Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «eine in einem Vertragsstaat ansässige Person» eine Person, die nach dem Recht dieses Staates dort aufgrund ihres Wohnsitzes, ihres ständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung oder eines anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtig ist, und umfasst auch diesen Staat und seine politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften. Der Ausdruck umfasst jedoch nicht eine Person, die in diesem Staat nur mit Einkünften aus Quellen in diesem Staat steuerpflichtig ist.\n2. Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten ansässig, so gilt Folgendes:\na) Die Person gilt als nur in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt die Person in beiden Staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensinteressen).b) Kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person den Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der Staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, in dem sie ihren gewöhnlichen Aufenthalt hat.c) Hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staaten oder in keinem der Staaten, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, dessen Staatsangehörige sie ist.d) Ist die Person Staatsangehörige beider Staaten oder keines der Staaten, so regeln die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten die Frage in gegenseitigem Einvernehmen.3. Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten ansässig, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, in dem sich der Ort ihrer tatsächlichen Geschäftsleitung befindet.", "text_sha256": "e21db5da16c2103d872354fcc103003d30bdba139f6bed6916ec738f3ac789e4" } ], "publisher_xml_article_id": "art_4", "source_article_end_char": 9590, "source_article_sha256": "a15daa4f9ab670085558c0753490bcaf4d5e05d09c3cfa51ebab6b558134847a", "source_article_start_char": 7793, "source_heading": "###### [Art. 4 Ansässige Person](#art_4)", "source_heading_end_char": 7833, "source_heading_sha256": "eccc8f00c10d1cb6f0b787d264fe1ec06f8b4905de642bbbd1c63d5aeb535768", "source_heading_start_char": 7793, "title": "Art. 4 · Ansässige Person" }, { "body_sha256": "b056c9cf38f9fcd0ebf7cf02ebdf717615b0e15d65d11a4e712f6727c87c7284", "id": "article-5", "label": "5", "paragraph_id_semantics": "stable exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 12781, "id": "article-5-block-1", "pages": [], "start_char": 9629, "text": "1. Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «Betriebsstätte» eine feste Geschäftseinrichtung, durch die die Tätigkeit eines Unternehmens ganz oder teilweise ausgeübt wird.\n2. Der Ausdruck «Betriebsstätte» umfasst insbesondere:\na) einen Ort der Leitung;b) eine Zweigniederlassung;c) eine Geschäftsstelle;d) eine Fabrikationsstätte;e) eine Werkstätte; undf) ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch oder eine andere Stätte der Ausbeutung von Bodenschätzen.3. Eine Bauausführung oder Montage ist nur dann eine Betriebsstätte, wenn ihre Dauer zwölf Monate überschreitet.\n4. Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels gelten nicht als Betriebsstätten:\na) Einrichtungen, die ausschliesslich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung von Gütern oder Waren des Unternehmens benutzt werden;b) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung unterhalten werden;c) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhalten werden, durch ein anderes Unternehmen bearbeitet oder verarbeitet zu werden;d) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhalten wird, für das Unternehmen Güter oder Waren einzukaufen oder Informationen zu beschaffen;e) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhalten wird, für das Unternehmen andere Tätigkeiten auszuüben, die vorbereitender Art sind oder eine Hilfstätigkeit darstellen;f) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhalten wird, mehrere der unter den Buchstaben a‒e genannten Tätigkeiten auszuüben, vorausgesetzt, dass die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der festen Geschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfstätigkeit darstellt.5. Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Vertreters im Sinne von Absatz 6 – für ein Unternehmen tätig und besitzt sie in einem Vertragsstaat die Vollmacht, im Namen des Unternehmens Verträge abzuschliessen, und übt sie die Vollmacht dort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeachtet der Absätze 1 und 2 so behandelt, als habe es in diesem Staat für alle von der Person für das Unternehmen ausgeübten Tätigkeiten eine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten beschränken sich auf die in Absatz 4 genannten Tätigkeiten, die, würden sie durch eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt, diese Einrichtung nach dem genannten Absatz nicht zu einer Betriebsstätte machen.\n6. Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt, als habe es eine Betriebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es dort seine Tätigkeit durch einen Makler, Kommissionär oder einen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese Personen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln.\n7. Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft eine Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesellschaft beherrscht wird, die im anderen Vertragsstaat ansässig ist oder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder auf andere Weise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesellschaften zur Betriebsstätte der anderen.", "text_sha256": "ecdad28c4064969632c521fc74140b1dff789611fbec8a39e837eeda12abd2d7" } ], "publisher_xml_article_id": "art_5", "source_article_end_char": 12783, "source_article_sha256": "1f9c4bcb5754e10135ec0336e0d5d6dc095ef92a526691a81661d751cece1e54", "source_article_start_char": 9590, "source_heading": "###### [Art. 5 Betriebsstätte](#art_5)", "source_heading_end_char": 9628, "source_heading_sha256": "410e38140753975a97911763b391f39ce8006e3e3772cdb64f46ed1083afca5e", "source_heading_start_char": 9590, "title": "Art. 5 · Betriebsstätte" }, { "body_sha256": "cdfb35a600cd28d0f9ca96c23d37ca4425083c7547537402efb7a5cb4b2ab052", "id": "article-6", "label": "6", "paragraph_id_semantics": "stable exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 14135, "id": "article-6-block-1", "pages": [], "start_char": 12901, "text": "1. Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unbeweglichem Vermögen (einschliesslich der Einkünfte aus land- und forstwirtschaftlichen Betrieben) bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert werden.\n2. Der Ausdruck «unbewegliches Vermögen» hat die Bedeutung, die ihm nach dem Recht des Vertragsstaates zukommt, in dem das Vermögen liegt. Der Ausdruck umfasst in jedem Fall die Zugehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und tote Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, für die die Vorschriften des Privatrechts über Grundstücke gelten, Nutzungsrechte an unbeweglichem Vermögen sowie Rechte auf veränderliche oder feste Vergütungen für die Ausbeutung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und anderen Bodenschätzen; Schiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches Vermögen.\n3. Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Vermietung oder Verpachtung sowie jeder anderen Art der Nutzung unbeweglichen Vermögens.\n4. 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Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaates können nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das Unternehmen übt seine Tätigkeit im anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen seine Tätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne des Unternehmens in dem anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebsstätte zugerechnet werden können.\n2. Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaates seine Tätigkeit in dem anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus, so werden vorbehaltlich des Absatzes 3 in jedem Vertragsstaat dieser Betriebsstätte die Gewinne zugerechnet, die sie hätte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähnliche Tätigkeit unter gleichen oder ähnlichen Bedingungen als selbständiges Unternehmen ausgeübt hätte und im Verkehr mit dem Unternehmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unabhängig gewesen wäre.\n3. Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte werden die für diese Betriebsstätte entstandenen Aufwendungen, einschliesslich der Geschäftsführungs- und allgemeinen Verwaltungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in dem Staat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo entstanden sind.\n4. Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die einer Betriebsstätte zuzurechnenden Gewinne durch Aufteilung der Gesamtgewinne des Unternehmens auf seine einzelnen Teile zu ermitteln, schliesst Absatz 2 nicht aus, dass dieser Vertragsstaat die zu besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilung ermittelt; die gewählte Gewinnaufteilung muss jedoch derart sein, dass das Ergebnis mit den Grundsätzen dieses Artikels übereinstimmt.\n5. Auf Grund des blossen Einkaufs von Gütern oder Waren für das Unternehmen wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zugerechnet.\n6. Bei Anwendung der vorstehenden Absätze sind die der Betriebsstätte zuzurechnenden Gewinne jedes Jahr auf dieselbe Art zu ermitteln, es sei denn, dass ausreichende Gründe dafür bestehen, anders zu verfahren.\n7. Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Artikeln dieses Abkommens behandelt werden, so werden die Bestimmungen jener Artikel durch die Bestimmungen dieses Artikels nicht berührt.", "text_sha256": "1a601e22aee643a6e66acd626d5c0a3540c4c125dff45d715ff10f02fd4956fc" } ], "publisher_xml_article_id": "art_7", "source_article_end_char": 16396, "source_article_sha256": "9cd3daed2485247adf00dba0552256f88e6f139f331d21ca4b3b739fabcc9232", "source_article_start_char": 14137, "source_heading": "###### [Art. 7 Unternehmensgewinne](#art_7)", "source_heading_end_char": 14180, "source_heading_sha256": "40d37e352b8c27b4ec1d8896b0a2bae0bb7a460043e9a37854283765b468d20f", "source_heading_start_char": 14137, "title": "Art. 7 · Unternehmensgewinne" }, { "body_sha256": "7febfd2721971b7c658d1f57da17de58debd5bebc21f33070bb01dd8c6878c9c", "id": "article-8", "label": "8", "paragraph_id_semantics": "stable exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 17358, "id": "article-8-block-1", "pages": [], "start_char": 16465, "text": "1. Gewinne aus dem Betrieb von Schiffen oder Luftfahrzeugen im internationalen Verkehr können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.\n2. Gewinne aus dem Betrieb von Schiffen, die der Binnenschifffahrt dienen, können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.\n3. Befindet sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung eines Unternehmens der Schifffahrt an Bord eines Schiffes, so gilt er als in dem Vertragsstaat gelegen, in dem der Heimathafen des Schiffes liegt, oder, wenn kein Heimathafen vorhanden ist, in dem Vertragsstaat, in dem die Person ansässig ist, die das Schiff betreibt.\n4. 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Wenn:\na) ein Unternehmen eines Vertragsstaates unmittelbar oder mittelbar an der Geschäftsleitung, der Kontrolle oder am Kapital eines Unternehmens des anderen Vertragsstaates beteiligt ist; oderb) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Geschäftsleitung, der Kontrolle oder am Kapital eines Unternehmens eines Vertragsstaates und eines Unternehmens des anderen Vertragsstaates beteiligt sind;und in diesen Fällen zwischen den beiden Unternehmen hinsichtlich ihrer kaufmännischen oder finanziellen Beziehungen Bedingungen vereinbart oder auferlegt werden, die von denen abweichen, die unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren würden, so dürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Bedingungen erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht erzielt hat, den Gewinnen dieses Unternehmens zugerechnet und entsprechend besteuert werden. Es besteht jedoch Einvernehmen darüber, dass die Tatsache, dass verbundene Unternehmen im Hinblick auf die oder auf der Grundlage der Aufteilung von Geschäftsführungskosten, allgemeinen Verwaltungskosten, technischen und kaufmännischen Kosten, Forschungs- und Entwicklungskosten und weiteren ähnlichen Kosten Vereinbarungen – wie Kostenumlage- oder allgemeine Dienstleistungsvereinbarungen – abgeschlossen haben, nicht als Bedingung im Sinne des vorstehenden Satzes zu verstehen ist.\n2. Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines Unternehmens dieses Staates Gewinne zugerechnet – und entsprechend besteuert –, mit denen ein Unternehmen des anderen Vertragsstaates in diesem anderen Staat besteuert worden ist, und stimmt der andere Vertragsstaat überein, dass es sich bei den zugerechneten Gewinnen um solche handelt, die das Unternehmen des erstgenannten Staates erzielt hätte, wenn die zwischen den beiden Unternehmen vereinbarten Bedingungen die gleichen gewesen wären, wie sie unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren würden, so nimmt der andere Staat eine entsprechende Änderung der dort auf diesen Gewinnen erhobenen Steuer vor. Bei dieser Änderung sind die übrigen Bestimmungen dieses Abkommens zu berücksichtigen; die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden, sofern erforderlich, einander konsultieren.", "text_sha256": "1053cc3c6b3421a1cb5324438b0626ef1af19de77e5d56e83537f765a59d7f0d" } ], "publisher_xml_article_id": "art_9", "source_article_end_char": 19613, "source_article_sha256": "37287695fee390bd3e108281fa68c43fe3860fcf63a2c3fbe2a299fd0c69579f", "source_article_start_char": 17360, "source_heading": "###### [Art. 9 Verbundene Unternehmen](#art_9)", "source_heading_end_char": 17406, "source_heading_sha256": "e7356f21d1b5675cccbdd2d560ca7ad9641505c9ce67da769f71bcc6238efb24", "source_heading_start_char": 17360, "title": "Art. 9 · Verbundene Unternehmen" }, { "body_sha256": "88949d4b3683cc878c3c7b701da57068dde2f170257d9f6d08edbc62f202eca8", "id": "article-10", "label": "10", "paragraph_id_semantics": "stable exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 23752, "id": "article-10-block-1", "pages": [], "start_char": 19650, "text": "1. Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, können im anderen Staat besteuert werden.\n2. Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertragsstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden im anderen Vertragsstaat ansässig ist, 15 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden nicht übersteigen.\n3. Ungeachtet von Absatz 2 befreit der Vertragsstaat, in dem die Gesellschaft ansässig ist, die von dieser Gesellschaft gezahlten Dividenden von der Steuer, wenn:\na) der Nutzungsberechtigte der Dividenden eine im anderen Vertragsstaat ansässige Gesellschaft ist, die unmittelbar über mindestens 10 Prozent des Kapitals der die Dividenden zahlenden Gesellschaft verfügt; oderb)[7](#fn-d7e431) der Nutzungsberechtigte der Dividenden eine Vorsorgeeinrichtung ist.c)[8](#fn-d7e453) …4. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln die Durchführung der Absätze 2 und 3 in gegenseitigem Einvernehmen.\n5. Die Absätze 2 und 3 berühren nicht die Besteuerung der Gesellschaft in Bezug auf die Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt werden.\n6. Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Dividenden» bedeutet Einkünfte aus Aktien, Genussaktien oder Genussscheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder anderen Rechten – ausgenommen Forderungen – mit Gewinnbeteiligung sowie aus sonstigen Gesellschaftsanteilen stammende Einkünfte, die nach dem Recht des Staates, in dem die ausschüttende Gesellschaft ansässig ist, den Einkünften aus Aktien steuerlich gleichgestellt sind.\n7. Die Absätze 1, 2, 3 und 9 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, in dem die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört. In diesen Fällen ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.\n8. Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft Gewinne oder Einkünfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf dieser andere Staat weder die von der Gesellschaft gezahlten Dividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an eine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder dass die Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu einer im anderen Staat gelegenen Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört, noch Gewinne der Gesellschaft einer Steuer für nicht ausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten Dividenden oder die nicht ausgeschütteten Gewinne ganz oder teilweise aus im anderen Staat erzielten Gewinnen oder Einkünften bestehen.\n9. Die Absätze 1, 2 und 8 schränken die Befugnis der Niederlande nicht ein, ihre eigene Steuergesetzgebung in Bezug auf die so genannte «Sicherungsveranlagung» («conserverende aanslag») gegenüber einer natürlichen Person hinsichtlich einer wesentlichen Beteiligung an einer Gesellschaft vorzunehmen, bevor diese natürliche Person ihre Ansässigkeit in den Niederlanden aufgibt. Der vorstehende Satz kommt nur dann zur Anwendung, wenn die Veranlagung oder ein Teil der Veranlagung noch nicht abgeschlossen ist.\n[7](#fnbck-d7e431) Fassung gemäss Art. 3 Ziff. 1 des Prot. vom 12. Juni 2019, von der BVers genehmigt am 19. Juni 2020 und in Kraft seit 30. Nov. 2020 ([AS 2020 4839](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/872)[4837](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/871); [BBl 2019 7975](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2019/2743)).\n[8](#fnbck-d7e453) Aufgehoben durch Art. 3 Ziff. 2 des Prot. vom 12. Juni 2019, von der BVers genehmigt am 19. Juni 2020 und mit Wirkung seit 30. Nov. 2020 ([AS 2020 4839](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/872)[4837](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/871); [BBl 2019 7975](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2019/2743)).", "text_sha256": "46ea73632c6b94796e1d1248cadaa7f5c490c87d35f5c8eacde4c8074bc3b0cd" } ], "publisher_xml_article_id": "art_10", "source_article_end_char": 23754, "source_article_sha256": "0e19da6bf5bb7d664f6b37df63703a4a420a10a9e70d02d52a45411e42499305", "source_article_start_char": 19613, "source_heading": "###### [Art. 10 Dividenden](#art_10)", "source_heading_end_char": 19649, "source_heading_sha256": "05ff4a01f6e422ba9343625035325faf9676e1bd6e7210dda79660b75a424d15", "source_heading_start_char": 19613, "title": "Art. 10 · Dividenden" }, { "body_sha256": "b6a99698d94fce8346fdbc3493dea9a79d2a5306fb2ae669ee428cd51e06ee4f", "id": "article-11", "label": "11", "paragraph_id_semantics": "stable exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 25587, "id": "article-11-block-1", "pages": [], "start_char": 23787, "text": "1. Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und deren Nutzungsberechtigte eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person ist, können nur in diesem anderen Staat besteuert werden.\n2. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln die Durchführung von Absatz 1 in gegenseitigem Einvernehmen.\n3. Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Zinsen» bedeutet Einkünfte aus Forderungen jeglicher Art, auch wenn sie durch Pfandrechte an Grundstücken gesichert oder mit einer Beteiligung am Gewinn des Schuldners ausgestattet sind, und insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und aus Obligationen einschliesslich der damit verbundenen Aufgelder und der Gewinne aus Losanleihen. Zuschläge für verspätete Zahlung gelten nicht als Zinsen im Sinne dieses Artikels.\n4. Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, aus dem die Zinsen stammen, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die Forderung, für die die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört. In diesen Fällen ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.\n5. Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Zinsen, gemessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag, den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. 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Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und deren Nutzungsberechtigter eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person ist, können nur in diesem anderen Staat besteuert werden.\n2. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln die Durchführung von Absatz 1 in gegenseitigem Einvernehmen.\n3. Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Lizenzgebühren» bedeutet Vergütungen jeder Art, die für die Benutzung oder für das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, einschliesslich kinematographischer Filme, von Patenten, Marken, Mustern oder Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder Verfahren oder für die Mitteilung gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt werden.\n4. 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Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus der Veräusserung unbeweglichen Vermögens im Sinne von Artikel 6 bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert werden.\n2. Gewinne aus der Veräusserung beweglichen Vermögens, das Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaates im anderen Vertragsstaat hat, oder das zu einer festen Einrichtung gehört, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für die Ausübung einer selbständigen Arbeit im anderen Vertragsstaat zur Verfügung steht, einschliesslich derartiger Gewinne, die bei der Veräusserung einer solchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Unternehmen) oder einer solchen festen Einrichtung erzielt werden, können im anderen Staat besteuert werden.\n3. Gewinne aus der Veräusserung von Schiffen oder Luftfahrzeugen, die im internationalen Verkehr betrieben werden, von Schiffen, die der Binnenschifffahrt dienen, und von beweglichem Vermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.\n4. Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus der Veräusserung von Anteilen – mit Ausnahme von Anteilen, die an einer von den Vertragsstaaten anerkannten Börse kotiert sind – oder sonstigen Beteiligungsrechten an einer Gesellschaft bezieht, deren Vermögen unmittelbar oder mittelbar zu über 50 Prozent aus unbeweglichem Vermögen im Sinne von Artikel 6 besteht, können in diesem anderen Staat besteuert werden. Die Bestimmungen des vorstehenden Satzes sind nicht anwendbar, wenn:\na) die Person, welche die Gewinne bezieht, vor der Veräusserung weniger als 5 Prozent der Anteile oder sonstigen Beteiligungsrechte an der Gesellschaft besitzt; oderb) die Gewinne im Rahmen einer Umstrukturierung, Fusion, Spaltung oder eines ähnlichen Rechtsgeschäfts erzielt werden; oderc) das unbewegliche Vermögen von einer Gesellschaft als Betriebsvermögen genutzt wird.5. Gewinne aus der Veräusserung des in den Absätzen 1, 2, 3 und 4 nicht genannten Vermögens können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Veräusserer ansässig ist.\n6. Absatz 5 schränkt die Befugnis der Niederlande nicht ein, ihre eigene Steuergesetzgebung in Bezug auf die so genannte «Sicherungsveranlagung» («conserverende aanslag») gegenüber einer natürlichen Person hinsichtlich einer wesentlichen Beteiligung an einer Gesellschaft vorzunehmen, bevor diese natürliche Person ihre Ansässigkeit in den Niederlanden aufgibt. Der vorstehende Satz kommt nur dann zur Anwendung, wenn die Veranlagung oder ein Teil der Veranlagung noch nicht abgeschlossen ist.", "text_sha256": "186536e2c6aa4a7378b2aa01ee5c2fc341e6c0185bc5848258c2efb1d209c48c" } ], "publisher_xml_article_id": "art_13", "source_article_end_char": 30284, "source_article_sha256": "4f7414c3f5b194281e6d5ed3cf561ba57bfb535e18a7a7d44277064e281ee023", "source_article_start_char": 27484, "source_heading": "###### [Art. 13 Gewinne aus der Veräusserung von Vermögen](#art_13)", "source_heading_end_char": 27551, "source_heading_sha256": "002f93449103b90b3f051499cb54185d1cf6a1b0b6cbd56a909ed9d974e5eb06", "source_heading_start_char": 27484, "title": "Art. 13 · Gewinne aus der Veräusserung von Vermögen" }, { "body_sha256": "b0ff5ab42e97d30218271e68d5f5a9a4150f3c631f9a05994dc245f0de16977c", "id": "article-14", "label": "14", "paragraph_id_semantics": "stable exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 31140, "id": "article-14-block-1", "pages": [], "start_char": 30330, "text": "1. Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus einem freien Beruf oder aus sonstiger selbständiger Tätigkeit bezieht, können nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, dass der Person im anderen Vertragsstaat für die Ausübung ihrer Tätigkeit gewöhnlich eine feste Einrichtung zur Verfügung steht. Steht ihr eine solche feste Einrichtung zur Verfügung, so können die Einkünfte im anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser festen Einrichtung zugerechnet werden können.\n2. Der Ausdruck «freier Beruf» umfasst insbesondere die selbständig ausgeübte wissenschaftliche, literarische, künstlerische, erzieherische oder unterrichtende Tätigkeit sowie die selbständige Tätigkeit der Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure, Architekten, Zahnärzte und Buchsachverständigen.", "text_sha256": "1fc8263410d171b1cf9cb3d640f348abb5632360e3fc46de68240585108f0a2c" } ], "publisher_xml_article_id": "art_14", "source_article_end_char": 31142, "source_article_sha256": "190f2667d30c44d8a797ea56ed9b7f9532470e625b7cdad8f3f5004733d73d16", "source_article_start_char": 30284, "source_heading": "###### [Art. 14 Selbständige Arbeit](#art_14)", "source_heading_end_char": 30329, "source_heading_sha256": "11ff7423962dcbf509098b005372f09a4166d6451a5345f0e42253b64fe9d8e7", "source_heading_start_char": 30284, "title": "Art. 14 · Selbständige Arbeit" }, { "body_sha256": "f4d9c74ce81197ca1b5cce858c9f3acee661fc3890326bcb31e955866150ea54", "id": "article-15", "label": "15", "paragraph_id_semantics": "stable exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 32580, "id": "article-15-block-1", "pages": [], "start_char": 31190, "text": "1. Vorbehaltlich der Artikel 16, 18 und 19 können Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unselbständiger Arbeit bezieht, nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im anderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt, so können die dafür bezogenen Vergütungen im anderen Staat besteuert werden.\n2. Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person für eine im anderen Vertragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit bezieht, nur im erstgenannten Staat besteuert werden, wenn:\na) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage während des betreffenden Steuerjahres aufhält, undb) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeitgeber gezahlt werden, der nicht im anderen Staat ansässig ist, undc) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer festen Einrichtung getragen werden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat.3. Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels können Vergütungen für unselbständige Arbeit, die an Bord eines im internationalen Verkehr betriebenen Schiffes oder Luftfahrzeugs oder an Bord eines Schiffes, das der Binnenschifffahrt dient, ausgeübt wird, in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.", "text_sha256": "734a5aff86ce6949ce4ffe7b7833ddd8aab86599fb2c70ca0e981a70021e66ca" } ], "publisher_xml_article_id": "art_15", "source_article_end_char": 32582, "source_article_sha256": "99638cf720b417891bf6805ced2bfa364a6a245b53af02bbb0faefb40665a3f8", "source_article_start_char": 31142, "source_heading": "###### [Art. 15 Unselbständige Arbeit](#art_15)", "source_heading_end_char": 31189, "source_heading_sha256": "2b3235f43ebfceeff7191980829bdc08c2b872fcb0c39426e2598377f59ded44", "source_heading_start_char": 31142, "title": "Art. 15 · Unselbständige Arbeit" }, { "body_sha256": "71463b990f6e5fe976e24377b51ea4be44b69696157c10558fd1c68a162b6655", "id": "article-16", "label": "16", "paragraph_id_semantics": "stable exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 34171, "id": "article-16-block-1", "pages": [], "start_char": 32654, "text": "1. Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen, Sitzungsgelder, feste Vergütungen und andere Zahlungen, die Mitglieder des Verwaltungs- oder Aufsichtsrates in dieser Eigenschaft von einer in der Schweiz ansässigen Gesellschaft beziehen, können in der Schweiz besteuert werden.\n2. Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen, Sitzungsgelder, feste Vergütungen und andere Zahlungen, die «bestuurders» oder «commissarissen» in dieser Eigenschaft von einer in den Niederlanden ansässigen Gesellschaft beziehen, können in den Niederlanden besteuert werden.\n3. Ungeachtet des Absatzes 2 werden Löhne und Gehälter, welche eine in den Niederlanden ansässige Gesellschaft an ihre in der Schweiz ansässigen «bestuurders» ausrichtet, je zur Hälfte in den Niederlanden und in der Schweiz besteuert. Solche Löhne und Gehälter, welche die «bestuurders» aufgrund der Ausübung ihrer Tätigkeiten in dieser Eigenschaft in einer in der Schweiz gelegenen Betriebsstätte einer in den Niederlanden ansässigen Gesellschaft beziehen und welche von dieser Betriebsstätte getragen werden, können jedoch in der Schweiz besteuert werden.\n4. Vergütungen für Dienstleistungen, welche die in den Absätzen 1 und 2 bezeichneten Personen tatsächlich in anderer Eigenschaft beziehen, werden nach Artikel 14 oder 15 besteuert.\n5. Im Sinne von Absatz 2 dieses Artikels bedeuten die Ausdrücke «bestuurders» und «commissarissen» Personen, die mit der allgemeinen Geschäftsführung der Gesellschaft beziehungsweise mit der Aufsicht hierüber befasst sind.", "text_sha256": "8a2b1a43da9b4f619a7a09e2bd9ba3716b8a81552e0f9f65deb3d297b3849c04" } ], "publisher_xml_article_id": "art_16", "source_article_end_char": 34173, "source_article_sha256": "e455e3c45adc3cbf9cb60d33658d9743d88d51de3f8f32d1210d04af1ed640b0", "source_article_start_char": 32582, "source_heading": "###### [Art. 16 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen](#art_16)", "source_heading_end_char": 32653, "source_heading_sha256": "d7805d4647d4f2d3c892d3240fef7f3866455bcc19257147d4f11d2ddb213b7a", "source_heading_start_char": 32582, "title": "Art. 16 · Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen" }, { "body_sha256": "9cbcecf44285dc2c920c34e69f38f0d28caf56a4eae26664aea14e191ed9c512", "id": "article-17", "label": "17", "paragraph_id_semantics": "stable exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 36000, "id": "article-17-block-1", "pages": [], "start_char": 34221, "text": "1. Ungeachtet der Artikel 14 und 15 können Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person als Künstler, wie Bühnen-, Film-, Rundfunk- und Fernsehkünstler sowie Musiker, oder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persönlich ausgeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert werden.\n2. Fliessen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sportler in dieser Eigenschaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht dem Künstler oder Sportler selbst, sondern einer anderen Person zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Artikel 7, 14 und 15 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Künstler oder Sportler seine Tätigkeit ausübt. Die Bestimmungen dieses Absatzes sind nicht anwendbar, wenn dargetan wird, dass weder der Künstler oder Sportler noch mit ihnen verbundene Personen (ungeachtet dessen, ob sie in diesem Staat ansässig sind oder nicht) unmittelbar oder mittelbar in irgendeiner Weise – auch durch später zu beziehende Vergütungen, Gratifikationen, Honorare, Dividenden, Anteile am Gewinn einer Personengesellschaft oder andere Ausschüttungen – an den Einnahmen oder Gewinnen dieser Person beteiligt sind.\n3. Die Absätze 1 und 2 sind nicht anwendbar für Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person aus im anderen Vertragsstaat ausgeübten Tätigkeiten, wenn der Aufenthalt in diesem Staat ganz oder überwiegend aus öffentlichen Mitteln eines Vertragsstaates oder beider Vertragsstaaten oder einer ihrer politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften finanziert wird oder der Aufenthalt im Rahmen einer kulturellen Vereinbarung zwischen den Regierungen der Vertragsstaaten stattfindet. In diesem Fall können die Einkünfte nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Künstler oder der Sportler ansässig ist.", "text_sha256": "a695e4acaf45e19a88c1a3746fec183df0b0c1c1b7529aa49c66f1eebc718364" } ], "publisher_xml_article_id": "art_17", "source_article_end_char": 36002, "source_article_sha256": "0ada799d4f595827afb381982ed5e0eaab731b15992578fc251d2cd829cff15b", "source_article_start_char": 34173, "source_heading": "###### [Art. 17 Künstler und Sportler](#art_17)", "source_heading_end_char": 34220, "source_heading_sha256": "65312c36b651d5f79ed3e0c5edd9136578b72a71f89945c57c5410fee0d8faf2", "source_heading_start_char": 34173, "title": "Art. 17 · Künstler und Sportler" }, { "body_sha256": "46c7a0e9d63532666cfe2e67e338cb57f7704b8ad4ffb28620bae8e9f6b95842", "id": "article-18", "label": "18", "paragraph_id_semantics": "stable exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 37863, "id": "article-18-block-1", "pages": [], "start_char": 36108, "text": "1. Ruhegehälter und ähnliche Vergütungen sowie Renten, einschliesslich der anstelle eines Ruhegehalts, ähnlicher Vergütungen oder einer Rente ausbezahlten Kapitalleistungen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, sowie aufgrund des Sozialversicherungssystems des erstgenannten Vertragsstaats an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlte Leistungen können im erstgenannten Staat besteuert werden. Die Steuer auf wiederkehrenden Zahlungen (mit Ausnahme der anstelle eines Ruhegehalts, ähnlicher Vergütungen oder einer Rente ausbezahlten Kapitalleistungen) darf jedoch 15 Prozent des Bruttobetrags der Zahlung nicht übersteigen.\n2. Ein Ruhegehalt oder eine ähnliche Vergütung oder Rente gilt dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn die Beiträge oder Zahlungen betreffend dieses Ruhegehalt oder die ähnliche Vergütung oder die Rente oder die daraus erlangten Ansprüche in diesem Staat zu einer Steuerentlastung berechtigen würden.\n3. Der Ausdruck «Rente» bedeutet eine bestimmte, periodisch an festen Terminen auf Lebenszeit oder während eines bestimmten oder bestimmbaren Zeitabschnitts als Gegenleistung für eine angemessene und volle Vergütung in Geld oder Geldeswert zahlbare Summe, sofern der Anspruch oder der mit der Rente zusammenhängende Beitrag im Vertragsstaat, aus dem die Rente stammt, zu einer Steuervergünstigung berechtigen würde.\n[9](#fnbck-d7e608) Fassung gemäss Art. 4 des Prot. vom 12. Juni 2019, von der BVers genehmigt am 19. Juni 2020 und in Kraft seit 30. Nov. 2020 ([AS 2020 4839](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/872)[4837](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/871); [BBl 2019 7975](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2019/2743)).", "text_sha256": "e5628d14ecb8291cf55f59548803f0f5f9ebf7d18dbb654815f9d07c4a9f482a" } ], "publisher_xml_article_id": "art_18", "source_article_end_char": 37865, "source_article_sha256": "587d4a3004362bbc189948678ecab5ff233aad4341781a0e2348c322b38a93db", "source_article_start_char": 36002, "source_heading": "###### [Art. 18](#art_18)[9](#fn-d7e608)[Ruhegehälter, Renten und Sozialversicherungsleistungen](#art_18)", "source_heading_end_char": 36107, "source_heading_sha256": "b4446fc5fd6099e74bee7b116a5f12dad22d8650592b1c59b9f1d51131765589", "source_heading_start_char": 36002, "title": "Art. 18 · Ruhegehälter, Renten und Sozialversicherungsleistungen" }, { "body_sha256": "7849b55abdd2e0ea98ed4b5507a3bee06a17e4302a9c32780da06b27f99bf724", "id": "article-19", "label": "19", "paragraph_id_semantics": "stable exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 38926, "id": "article-19-block-1", "pages": [], "start_char": 37911, "text": "1. a) Vorbehaltlich des Artikels 18 können Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, die von einem Vertragsstaat oder einer seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften an eine natürliche Person für die diesem Staat oder der politischen Unterabteilung oder lokalen Körperschaft geleisteten Dienste gezahlt werden, in diesem Staat besteuert werden.b) Diese Gehälter, Löhne und ähnlichen Vergütungen können jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn die Dienste in diesem Staat geleistet werden und die natürliche Person in diesem Staat ansässig ist und:(i) ein Staatsangehöriger dieses Staates ist; oder(ii) nicht ausschliesslich deshalb in diesem Staat ansässig geworden ist, um die Dienste zu leisten.2. Auf Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen für Dienstleistungen, die im Zusammenhang mit einer gewerblichen Tätigkeit eines Vertragsstaates oder einer seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften erbracht werden, sind die Artikel 15, 16 und 17 anwendbar.", "text_sha256": "a2f89a41d9d3e6de9d237c3dc91b3a1c731f15f2d0d72815e96a4ef90ea287ef" } ], "publisher_xml_article_id": "art_19", "source_article_end_char": 38928, "source_article_sha256": "f070c184936da883ba2b3af720025e8932ecbc834c23931f64da1f9303df256e", "source_article_start_char": 37865, "source_heading": "###### [Art. 19 Öffentlicher Dienst](#art_19)", "source_heading_end_char": 37910, "source_heading_sha256": "1ee368d1ab5247c0e8cc44171126830f417024a188abf5ad334986b20b641baf", "source_heading_start_char": 37865, "title": "Art. 19 · Öffentlicher Dienst" }, { "body_sha256": "4d1dfe365d88ba0c759ed6114ab6fa6721e7d31ceb1e1dc00b71f3d718e01d4b", "id": "article-20", "label": "20", "paragraph_id_semantics": "stable exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 39410, "id": "article-20-block-1", "pages": [], "start_char": 38966, "text": "Zahlungen, die ein Student oder Lehrling, der sich in einem Vertragsstaat ausschliesslich zum Studium oder zur Ausbildung aufhält und der im anderen Vertragsstaat ansässig ist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten Staat ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder seine Ausbildung erhält, dürfen im erstgenannten Staat nicht besteuert werden, sofern diese Zahlungen aus Quellen ausserhalb dieses Staates stammen.", "text_sha256": "047d0051c16d55561a074f0b3c7549ec248605eb56aabcd783a21f8684c44e16" } ], "publisher_xml_article_id": "art_20", "source_article_end_char": 39412, "source_article_sha256": "a04f9149b43ab521708f7f4bdcb1e3395b0ba92864f056faf7568ccf3f9cbbd9", "source_article_start_char": 38928, "source_heading": "###### [Art. 20 Studierende](#art_20)", "source_heading_end_char": 38965, "source_heading_sha256": "430cfdf166158e30e5094aae3099a4ef6b63fafb8db9ea2c2158deb9d3a46e57", "source_heading_start_char": 38928, "title": "Art. 20 · Studierende" }, { "body_sha256": "f8f20a11f700cb930fc0422d94b67d055972c1d8c551c06b69762022a228e66a", "id": "article-21", "label": "21", "paragraph_id_semantics": "stable exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 40212, "id": "article-21-block-1", "pages": [], "start_char": 39455, "text": "1. Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person, die in den vorstehenden Artikeln nicht behandelt wurden, können ohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur in diesem Staat besteuert werden.\n2. Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweglichem Vermögen im Sinne von Artikel 6 Absatz 2 nicht anwendbar, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige Empfänger im anderen Vertragsstaat eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für die die Einkünfte gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehören. 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Die Niederlande können bei der Besteuerung ansässiger Personen die Einkünfte, die nach diesem Abkommen in der Schweiz besteuert werden können, in die Bemessungsgrundlage einbeziehen.\n2. Bezieht eine in den Niederlanden ansässige Person aber Einkünfte, die nach Artikel 6 Absätze 1, 3 und 4, Artikel 7 Absatz 1, Artikel 8 Absätze 1 und 2, Artikel 10 Absatz 7, Artikel 11 Absatz 4, Artikel 12 Absatz 4, Artikel 13 Absätze 1, 2, 3 und 4, Artikel 14 Absatz 1, Artikel 15 Absätze 1 und 3, Artikel 19 Absatz 1 Buchstabe a oder Artikel 21 Absatz 2 dieses Abkommens in der Schweiz besteuert werden können und in die Bemessungsgrundlage nach Absatz 1 einbezogen werden, so nehmen die Niederlande diese Einkünfte von der Besteuerung aus, indem sie eine Steuerermässigung gewähren. Die Ermässigung wird nach den Bestimmungen der niederländischen Gesetzgebung zur Vermeidung der Doppelbesteuerung festgesetzt. Zu diesem Zweck fallen die genannten Einkünfte unter die Einkünfte, die nach diesen Bestimmungen von der niederländischen Steuer ausgenommen sind.\n3. Im Übrigen gewähren die Niederlande auf die auf diese Weise festgesetzte niederländische Steuer eine Anrechnung für die Einkünfte, die nach Artikel 10 Absatz 2, Artikel 16 Absatz 1, Artikel 17 Absätze 1 und 2 oder Artikel 18 Absatz 1 dieses Abkommens in der Schweiz besteuert werden können, sofern diese Einkünfte in die Bemessungsgrundlage nach Absatz 1 einbezogen sind. Der anrechenbare Betrag entspricht der in der Schweiz für diese Einkünfte gezahlten Steuer, darf jedoch, falls es die Bestimmungen der niederländischen Gesetzgebung zur Vermeidung der Doppelbesteuerung so vorsehen, auf keinen Fall die Anrechnung übersteigen, die gewährt würde, wenn die auf diese Weise berücksichtigten Einkünfte die einzigen wären, die nach den Bestimmungen der niederländischen Gesetzgebung zur Vermeidung der Doppelbesteuerung von der niederländischen Steuer ausgenommen sind.\nDieser Absatz beschränkt die gegenwärtigen oder künftigen, durch die niederländische Gesetzgebung zur Vermeidung der Doppelbesteuerung gewährten Steuererleichterungen nicht, in Bezug auf die Ermittlung des an die niederländische Steuer anrechenbaren Betrags jedoch nur hinsichtlich der Zusammenrechnung von Einkünften aus mehr als einem Land und der Übertragung der in der Schweiz auf diesen Einkünften bezahlten Steuer auf die folgenden Jahre.\n4. Ungeachtet von Absatz 2 rechnen die Niederlande die in der Schweiz bezahlte Steuer für die in die Bemessungsgrundlage nach Absatz 1 einbezogenen Einkünfte, die nach Artikel 7 Absatz 1, Artikel 10 Absatz 7, Artikel 11 Absatz 4, Artikel 12 Absatz 4, Artikel 13 Absatz 4 oder Artikel 21 Absatz 2 dieses Abkommens in der Schweiz besteuert werden können, an die niederländische Steuer an, soweit die Niederlande aufgrund der Bestimmungen der niederländischen Gesetzgebung zur Vermeidung der Doppelbesteuerung für die Steuern, die in einem anderen Land auf diesen Einkünften erhoben werden, eine Anrechnung an die niederländische Steuer vorsehen. Für die Festsetzung dieser Anrechnung gilt Absatz 3 dieses Artikels sinngemäss.\n5. In der Schweiz wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden:\na) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Einkünfte, die nach diesem Abkommen in den Niederlanden besteuert werden können, so nimmt die Schweiz, unter Vorbehalt der Buchstaben b und c, diese Einkünfte von der Besteuerung aus; sie kann aber bei der Festsetzung der Steuer für das übrige Einkommen dieser ansässigen Person den Steuersatz anwenden, der anzuwenden wäre, wenn die betreffenden Einkünfte nicht von der Besteuerung ausgenommen wären. Auf Gewinne und Einkünfte im Sinne von Artikel 13 Absatz 4 und Artikel 17 Absätze 1 und 2 findet diese Befreiung indessen nur Anwendung, wenn die tatsächliche Besteuerung solcher Gewinne in den Niederlanden nachgewiesen wird.b) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Dividenden, die nach Artikel 10 in den Niederlanden besteuert werden können, so gewährt die Schweiz dieser ansässigen Person auf Antrag eine Entlastung. Die Entlastung besteht:(i) in der Anrechnung der nach Artikel 10 in den Niederlanden erhobenen Steuer auf die vom Einkommen dieser ansässigen Person geschuldete schweizerische Steuer; der anzurechnende Betrag darf jedoch den Teil der vor der Anrechnung ermittelten schweizerischen Steuer nicht übersteigen, der auf die Einkünfte entfällt, die in den Niederlanden besteuert werden können; oder(ii) in einer pauschalen Ermässigung der schweizerischen Steuer; oder(iii) in einer teilweisen Befreiung der betreffenden Dividenden von der schweizerischen Steuer, mindestens aber im Abzug der in den Niederlanden erhobenen Steuer auf dem Bruttobetrag der Dividenden.Die Schweiz bestimmt die Art der Entlastung und ordnet das Verfahren gemäss schweizerischen Vorschriften über die Durchführung von zwischenstaatlichen Abkommen des Bundes zur Vermeidung der Doppelbesteuerung.\nc) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person wiederkehrende Zahlungen, die nach Artikel 18 Absatz 1 zweiter Satz in den Niederlanden besteuert werden können, so gewährt die Schweiz auf Antrag eine Entlastung, die im Abzug eines Drittels des Nettobetrags der betroffenen Ruhegehälter oder Renten besteht.6. Absatz 2 und Absatz 5 Buchstabe a gelten nicht für Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person, wenn der andere Vertragsstaat dieses Abkommen anwendet, um solche Einkünfte von der Besteuerung auszunehmen, oder wenn er Artikel 10 Absatz 2 für solche Einkünfte anwendet.\n[10](#fnbck-d7e678) Fassung gemäss Art. 5 des Prot. vom 12. Juni 2019, von der BVers genehmigt am 19. Juni 2020 und in Kraft seit 30. Nov. 2020 ([AS 2020 4839](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/872)[4837](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/871); [BBl 2019 7975](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2019/2743)).", "text_sha256": "e2fe031942d471730114b756700a3ccb05c0a10fd3a7033f61219722ebd6dfdb" } ], "publisher_xml_article_id": "art_22", "source_article_end_char": 46115, "source_article_sha256": "1185d30f7071a938a40ccbe20bdfcc3f333589faa0dd18774790ca6a0c1c856f", "source_article_start_char": 40214, "source_heading": "###### [Art. 22](#art_22)[10](#fn-d7e678)[Vermeidung der Doppelbesteuerung](#art_22)", "source_heading_end_char": 40298, "source_heading_sha256": "c8e81bc93292039bbedd52faa577033c571b7071bacbed5ae284c3f2c4ad6b57", "source_heading_start_char": 40214, "title": "Art. 22 · Vermeidung der Doppelbesteuerung" }, { "body_sha256": "5f9d08612b3cd5c5743302b4008b94c14f0877257f7941f18e932834026c12b0", "id": "article-23", "label": "23", "paragraph_id_semantics": "stable exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 49543, "id": "article-23-block-1", "pages": [], "start_char": 46226, "text": "1. Dieser Artikel gilt ungeachtet der anderen Bestimmungen dieses Abkommens. Er ist jedoch nicht anzuwenden, wenn die von einer Person ausgeübten Tätigkeiten auf dem Festlandsockel für diese Person eine dort gelegene Betriebsstätte im Sinne von Artikel 5 oder eine dort gelegene feste Einrichtung im Sinne von Artikel 14 begründen.\n2. In diesem Artikel bedeutet der Ausdruck «Tätigkeiten auf dem Festlandsockel» die auf offener See ausgeübten Tätigkeiten im Zusammenhang mit der Erforschung oder Ausbeutung von in Übereinstimmung mit dem Völkerrecht in den Niederlanden gelegenem Meeresgrund und Meeresuntergrund und deren Bodenschätzen.\n3. Ein schweizerisches Unternehmen, das in den Niederlanden Tätigkeiten auf dem Festlandsockel ausübt, wird vorbehaltlich Absatz 4 dieses Artikels so behandelt, als übe es diese Tätigkeiten in den Niederlanden durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus, es sei denn, diese Tätigkeiten auf dem Festlandsockel werden in den Niederlanden innerhalb eines Zeitraums von zwölf Monaten während insgesamt weniger als 30 Tagen ausgeübt.\nIm Sinne dieses Absatzes gilt Folgendes:\na) Ist ein Unternehmen, das in den Niederlanden Tätigkeiten auf dem Festlandsockel ausübt, mit einem anderen Unternehmen verbunden, das dort für das gleiche Projekt die gleichen Tätigkeiten ausübt wie diejenigen, die vom erstgenannten Unternehmen ausgeübt werden oder wurden, und dauern die Tätigkeiten beider Unternehmen insgesamt mindestens 30 Tage, so wird jedes der beiden Unternehmen so behandelt, als übe es seine Tätigkeiten während mindestens 30 Tagen innerhalb eines Zeitraums von zwölf Monaten aus.b) Ein Unternehmen gilt als mit einem anderen Unternehmen verbunden, wenn eines der Unternehmen unmittelbar oder mittelbar mindestens ein Drittel des Kapitals des anderen Unternehmens oder eine Person unmittelbar oder mittelbar mindestens ein Drittel des Kapitals beider Unternehmen hält.4. Im Sinne von Absatz 3 dieses Artikels schliesst der Ausdruck «Tätigkeiten auf dem Festlandsockel» jedoch nicht ein:\na) eine der in Artikel 5 Absatz 4 genannten Tätigkeiten oder irgendeine Kombination mehrerer solcher Tätigkeiten;b) Schlepp- oder Verankerungstätigkeiten durch hauptsächlich für solche Zwecke ausgelegte Schiffe sowie andere mit solchen Schiffen ausgeübte Tätigkeiten;c) die Beförderung von Versorgungsgütern oder Personal mit Schiffen oder Luftfahrzeugen im internationalen Verkehr.5. Eine in der Schweiz ansässige Person, die in den Niederlanden auf dem Festlandsockel einen freien Beruf oder eine sonstige selbständige Arbeit ausübt, wird so behandelt, als übe sie diese Tätigkeiten durch eine in den Niederlanden gelegene feste Einrichtung aus, wenn die Tätigkeiten während eines ununterbrochenen Zeitraums von mindestens 30 Tagen innerhalb einer Zwölfmonatsperiode ausgeübt werden.\n6. Ungeachtet des zweiten Satzes von Absatz 1 dieses Artikels können Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, die eine in der Schweiz ansässige Person aus unselbständiger Arbeit im Zusammenhang mit einer auf dem Festlandsockel durch eine in den Niederlanden gelegene Betriebsstätte oder feste Einrichtung ausgeübten Tätigkeit bezieht, in den Niederlanden besteuert werden, soweit die Arbeit auf deren Festlandsockel erfolgt und sie von diesen Betriebsstätten oder von der festen Einrichtung getragen werden.", "text_sha256": "ed30439137addb7ac6f3e444d7b57d06cba5377c0a1b1fe8909ebf0d615b4131" } ], "publisher_xml_article_id": "art_23", "source_article_end_char": 49545, "source_article_sha256": "121b4a1ae773199d77f3ec6d96d1454fb46acbf035de84e83bd065054ee7a5cb", "source_article_start_char": 46165, "source_heading": "###### [Art. 23 Tätigkeiten auf dem Festlandsockel](#art_23)", "source_heading_end_char": 46225, "source_heading_sha256": "1d3e9c1770e80ff6153fe7f0cbb7609e1ca38ddcb388f9a8c0b2e1c41297dde7", "source_heading_start_char": 46165, "title": "Art. 23 · Tätigkeiten auf dem Festlandsockel" }, { "body_sha256": "f0cd7c2769505b5f844471a07464853d25a533936132ca00f1ca13b2ef3f3d77", "id": "article-24", "label": "24", "paragraph_id_semantics": "stable exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 55043, "id": "article-24-block-1", "pages": [], "start_char": 49588, "text": "1. Staatsangehörige eines Vertragsstaates dürfen im anderen Vertragsstaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängenden Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen Staates unter gleichen Verhältnissen, insbesondere hinsichtlich der Ansässigkeit, unterworfen sind oder unterworfen werden können. Diese Bestimmung gilt ungeachtet des Artikels 1 auch für Personen, die in keinem Vertragsstaat ansässig sind.\n2. Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaates im anderen Vertragsstaat hat, darf im anderen Staat nicht ungünstiger sein als die Besteuerung von Unternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit ausüben.\n3. Sofern nicht Artikel 9 Absatz 1, Artikel 11 Absatz 5 oder Artikel 12 Absatz 5 anzuwenden ist, sind Zinsen, Lizenzgebühren und andere Entgelte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaates an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, bei der Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unternehmens unter den gleichen Bedingungen wie Zahlungen an eine im erstgenannten Staat ansässigen Person zum Abzug zuzulassen.\n4. Unternehmen eines Vertragsstaates, deren Kapital ganz oder teilweise unmittelbar oder mittelbar einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person oder mehreren solchen Personen gehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten Staat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängenden Verpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erstgenannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden können.\n5. Die Bestimmungen dieses Artikels sind nicht so auszulegen, als verpflichteten sie einen Vertragsstaat, den im anderen Vertragsstaat ansässigen Personen Steuerfreibeträge, -vergünstigungen und -ermässigungen aufgrund des Personenstands oder der Familienlasten zu gewähren, die er seinen ansässigen Personen gewährt.\n6. Beiträge, die durch oder für eine in einem Vertragsstaat («Gaststaat») unselbstständig oder selbstständig tätige natürliche Person an eine Vorsorgeeinrichtung geleistet werden, die im anderen Staat («Herkunftsstaat») steuerlich anerkannt ist, werden zum Zweck:\na) der Ermittlung der durch die natürliche Person im Gaststaat zu entrichtenden Steuer; undb) der Ermittlung der Gewinne des Arbeitgebers, die im Gaststaat besteuert werden können,in diesem Staat in gleicher Weise und nach Massgabe derselben Bedingungen und Einschränkungen behandelt wie Beiträge an eine Vorsorgeeinrichtung, die im Gaststaat steuerlich anerkannt ist, soweit diese Beiträge im Herkunftsstaat nicht eine solche Behandlung erfahren.[11](#fn-d7e801)\n7. Absatz 6 findet nur unter folgenden Voraussetzungen Anwendung:\na) die natürliche Person untersteht der Gesetzgebung des Herkunftsstaats gemäss dem Abkommen vom 21. Juni 1999[12](#fn-d7e825) zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft einerseits und der Europäischen Gemeinschaft und ihren Mitgliedstaaten andererseits über die Freizügigkeit; undb) die natürliche Person war unmittelbar vor der Aufnahme der unselbstständigen oder selbstständigen Tätigkeit im Gaststaat nicht im Gaststaat ansässig und der Vorsorgeeinrichtung (oder einer anderen gleichwertigen Vorsorgeeinrichtung, an deren Stelle die erstgenannte Vorsorgeeinrichtung getreten ist) angeschlossen; undc) die Vorsorgeeinrichtung wird durch die zuständige Behörde des Gaststaates einer im Gaststaat steuerlich anerkannten Vorsorgeeinrichtung für natürliche Personen gleichgestellt.[13](#fn-d7e841)8. Die Absätze 6 und 7 gelten entsprechend für Beiträge an eine niederländische Rentenversicherung, die von einer Versicherungsgesellschaft angebotene Vorsorgepläne umfasst, denen sich natürliche Person zur Erlangung von Ansprüchen auf Pensionen oder Vorsorgeleistungen anschliessen.[14](#fn-d7e860)\n9. Dieser Artikel gilt ungeachtet von Artikel 2 für Steuern jeder Art und Bezeichnung.[15](#fn-d7e880)\n[11](#fnbck-d7e801) Fassung gemäss Art. 6 des Prot. vom 12. Juni 2019, von der BVers genehmigt am 19. Juni 2020 und in Kraft seit 30. Nov. 2020 ([AS 2020 4839](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/872)[4837](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/871); [BBl 2019 7975](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2019/2743)).\n[12](#fnbck-d7e825) [SR 0.142.112.681](https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2002/243)\n[13](#fnbck-d7e841) Fassung gemäss Art. 6 des Prot. vom 12. Juni 2019, von der BVers genehmigt am 19. Juni 2020 und in Kraft seit 30. 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Ist eine Person der Auffassung, dass Massnahmen eines Vertragsstaates oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung führen oder führen werden, die diesem Abkommen nicht entspricht, so kann sie ungeachtet der nach dem innerstaatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel ihren Fall der zuständigen Behörde eines der beiden Vertragsstaaten unterbreiten. Der Fall muss innerhalb von drei Jahren nach der ersten Mitteilung der Massnahme unterbreitet werden, die zu einer dem Abkommen nicht entsprechenden Besteuerung führt.[16](#fn-d7e908)\n2. Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet und ist sie selbst nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung herbeizuführen, so wird sie sich bemühen, den Fall durch Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Vertragsstaates so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht entsprechende Besteuerung vermieden wird. Die Verständigungsregelung ist ungeachtet der Fristen des innerstaatlichen Rechts der Vertragsstaaten durchzuführen.\n3. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden sich bemühen, Schwierigkeiten oder Zweifel, die bei der Auslegung oder Anwendung des Abkommens entstehen, in gegenseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch gemeinsam darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen vermieden werden kann, die im Abkommen nicht behandelt sind.\n4. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur Herbeiführung der Einigung im Sinne der vorstehenden Absätze unmittelbar miteinander verkehren.\n5. Wenn:\na) eine Person der zuständigen Behörde eines Vertragsstaates gemäss Absatz 1 einen Fall mit der Begründung unterbreitet hat, dass die Massnahmen eines Vertragsstaates oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung geführt haben, die diesem Abkommen nicht entspricht; undb) die zuständigen Behörden nicht in der Lage sind, innerhalb von drei Jahren ab der Vorlage des Falls an die zuständige Behörde des anderen Vertragsstaates eine einvernehmliche Lösung im Sinne des Absatzes 2 herbeizuführen;so sind alle ungelösten Streitpunkte dieses Falls auf Ersuchen dieser Person einem Schiedsverfahren zuzuleiten. Diese ungelösten Streitpunkte dürfen jedoch dann nicht einem Schiedsverfahren zugeleitet werden, wenn in dieser Angelegenheit bereits eine Entscheidung durch ein Gericht oder ein Verwaltungsgericht eines der beiden Staaten ergangen ist. Sofern nicht eine von diesem Fall unmittelbar betroffene Person die den Schiedsspruch umsetzende Verständigungsregelung ablehnt, ist dieser Schiedsspruch für beide Vertragsstaaten bindend und ungeachtet der Fristen des innerstaatlichen Rechts der Vertragsstaaten umzusetzen. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem Einvernehmen, wie das Verfahren nach diesem Absatz durchzuführen ist.\nDie Vertragsstaaten können der aufgrund dieses Absatzes gebildeten Schiedskommission die für die Durchführung des Schiedsverfahrens erforderlichen Informationen zugänglich machen. Die Mitglieder der Schiedskommission unterliegen hinsichtlich dieser Informationen den Geheimhaltungsvorschriften von Artikel 26 Absatz 2 des Abkommens.\n[16](#fnbck-d7e908) Fassung gemäss Art. 7 des Prot. vom 12. Juni 2019, von der BVers genehmigt am 19. Juni 2020 und in Kraft seit 30. 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Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen die Informationen aus, die zur Durchführung dieses Abkommens oder zur Anwendung oder Durchsetzung des innerstaatlichen Rechts betreffend für Rechnung der Vertragsstaaten, ihrer politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften erhobenen Steuern jeder Art und Bezeichnung voraussichtlich erheblich sind, soweit die diesem Recht entsprechende Besteuerung nicht dem Abkommen widerspricht. Der Informationsaustausch ist durch Artikel 1 und 2 nicht eingeschränkt.\n2. Alle Informationen, die ein Vertragsstaat gestützt auf Absatz 1 erhalten hat, sind ebenso geheim zu halten wie die aufgrund des innerstaatlichen Rechts dieses Staates beschafften Informationen und dürfen nur Personen oder Behörden (einschliesslich der Gerichte und Verwaltungsbehörden) zugänglich gemacht werden, die mit der Veranlagung oder Erhebung, der Vollstreckung oder der Strafverfolgung, mit der Entscheidung von Rechtsmitteln hinsichtlich der in Absatz 1 genannten Steuern oder mit der Aufsicht über diese Funktionen befasst sind. Diese Personen oder Behörden dürfen die Informationen nur für diese Zwecke verwenden. Sie dürfen die Informationen in einem öffentlichen Gerichtsverfahren oder in einer Gerichtsentscheidung offen legen. Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen kann ein Vertragsstaat die erhaltenen Informationen für andere Zwecke verwenden, wenn solche Informationen nach dem Recht beider Staaten für solche andere Zwecke verwendet werden dürfen und die zuständige Behörde desjenigen Staates, der die Informationen erteilt hat, dieser anderen Verwendung zustimmt.\n3. Die Absätze 1 und 2 sind in keinem Fall so auszulegen, als verpflichteten sie einen Vertragsstaat:\na) Verwaltungsmassnahmen durchzuführen, die von den Gesetzen und der Verwaltungspraxis dieses oder des anderen Vertragsstaates abweichen;b) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im üblichen Verwaltungsverfahren dieses oder des anderen Vertragsstaates nicht beschafft werden können;c) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Geschäfts-, Industrie-, Gewerbe- oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren preisgeben würden oder deren Erteilung dem Ordre public widerspräche.4. Ersucht ein Vertragsstaat gemäss diesem Artikel um Informationen, so nutzt der andere Vertragsstaat die ihm zur Verfügung stehenden Möglichkeiten zur Beschaffung der erbetenen Informationen, selbst wenn dieser andere Staat diese Informationen für seine eigenen Steuerzwecke nicht benötigt. Die im vorhergehenden Satz enthaltene Verpflichtung unterliegt den Beschränkungen nach Absatz 3, wobei diese jedoch nicht so auszulegen sind, dass ein Vertragsstaat die Erteilung von Informationen nur deshalb ablehnen kann, weil er kein innerstaatliches steuerliches Interesse an solchen Informationen hat.\n5. Absatz 3 ist in keinem Fall so auszulegen, als erlaube er es einem Vertragsstaat die Erteilung von Informationen nur deshalb abzulehnen, weil sich die Informationen bei einer Bank, einem sonstigen Finanzinstitut, einem Bevollmächtigten, Beauftragten oder Treuhänder befinden oder weil sie sich auf Beteiligungen an einer Person beziehen. 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Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte, die den Mitgliedern diplomatischer Missionen und konsularischer Vertretungen nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts oder aufgrund besonderer Vereinbarungen zustehen.\n2. Für die Zwecke dieses Abkommens gilt eine natürliche Person, die Mitglied einer diplomatischen Mission oder einer konsularischen Vertretung eines Vertragsstaates ist, die im anderen Vertragsstaat oder einem dritten Staat gelegen ist, und die eine Staatsangehörige des Entsendestaates ist, als im Entsendestaat ansässig, wenn sie dort den gleichen Verpflichtungen bezüglich der Einkommenssteuern unterworfen sind wie in diesem Staat ansässige Personen.\n3. Dieses Abkommen gilt nicht für internationale Organisationen, deren Organe oder Beamten oder für Personen, die Mitglied einer diplomatischen Mission, einer konsularischen Vertretung oder einer ständigen Vertretung eines dritten Staates sind und die sich in einem Vertragsstaat aufhalten, wenn sie dort nicht den gleichen Verpflichtungen bezüglich der Einkommenssteuern unterworfen sind wie in diesem Staat ansässige Personen.", "text_sha256": "72b25f5203ccc7ac41ed6bcb57a3b83d86508fbdad682288c7c46abba7f0d4b8" } ], "publisher_xml_article_id": "art_27", "source_article_end_char": 63201, "source_article_sha256": "5079cdc25eb6e6b2600e7b39cf1a593efed48f9ceea3e82e5b3754f5b37c64ed", "source_article_start_char": 61989, "source_heading": "###### [Art. 27 Mitglieder diplomatischer Missionen und konsularischer\nVertretungen](#art_27)", "source_heading_end_char": 62082, "source_heading_sha256": "e843fcbe64569663e65ce395a3aea6ff226704e827311ad83e9fa3dc19d0ada6", "source_heading_start_char": 61989, "title": "Art. 27 · Mitglieder diplomatischer Missionen und konsularischer Vertretungen" }, { "body_sha256": "da9f4a85bfbf34f824ae99d8b38d0873dbbb84b5a8aacd105ac0b2345a0b91c2", "id": "article-27-a", "label": "27-a", "paragraph_id_semantics": "stable exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 64183, "id": "article-27-a-block-1", "pages": [], "start_char": 63281, "text": "Ungeachtet der übrigen Bestimmungen dieses Abkommens wird ein Vorteil nach diesem Abkommen nicht für bestimmte Einkünfte gewährt, wenn unter Berücksichtigung aller massgeblichen Tatsachen und Umstände die Feststellung gerechtfertigt ist, dass der Erhalt dieses Vorteils einer der Hauptzwecke einer Gestaltung oder Transaktion war, die unmittelbar oder mittelbar zu diesem Vorteil geführt hat; es sei denn, es wird nachgewiesen, dass die Gewährung dieses Vorteils unter diesen Umständen mit dem Ziel und Zweck der einschlägigen Bestimmungen dieses Abkommens im Einklang steht.\n[17](#fnbck-d7e1403) Eingefügt durch Art. 8 des Prot. vom 12. Juni 2019, von der BVers genehmigt am 19. Juni 2020 und in Kraft seit 30. Nov. 2020 ([AS 2020 4839](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/872)[4837](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/871); [BBl 2019 7975](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2019/2743)).", "text_sha256": "aa1be1d366f4841dcdb46529c5b7399106146b0511a1278af8d7124f8f4d2e23" } ], "publisher_xml_article_id": "art_27_a", "source_article_end_char": 64185, "source_article_sha256": "99b4769e53feba4531836a7e09e55bff657ccf16f2df705ef76046060ce41b79", "source_article_start_char": 63201, "source_heading": "###### [Art. 27a](#art_27_a)[17](#fn-d7e1403)[Anspruch auf Vorteile](#art_27_a)", "source_heading_end_char": 63280, "source_heading_sha256": "0f156b71b33de81251ae5a2380d8afb6dc53eed47291b6871a0b1676b5f5b791", "source_heading_start_char": 63201, "title": "Art. 27a · Anspruch auf Vorteile" }, { "body_sha256": "3e6968fe7c6f39de543b76ee27d5dee25e96c5ed0da80e9a44c5e8bd2ae072a3", "id": "article-28", "label": "28", "paragraph_id_semantics": "stable exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 65018, "id": "article-28-block-1", "pages": [], "start_char": 64254, "text": "1. Dieses Abkommen kann entweder als Ganzes oder mit den erforderlichen Änderungen auf die ausserhalb Europas gelegenen Teile des Königreichs der Niederlande ausgedehnt werden, wenn dort Steuern im Wesentlichen gleicher Art erhoben werden wie die Steuern, für die das Abkommens gilt. Eine solche Ausdehnung wird vom Zeitpunkt an und mit den Änderungen und Bedingungen (einschliesslich diejenigen für die Kündigung) wirksam, die zwischen den Vertragsstaaten durch auf diplomatischem Weg auszutauschende Noten vereinbart werden.\n2. Haben die beiden Vertragsstaaten nichts anderes vereinbart, so wird mit der Kündigung dieses Abkommens auch dessen Anwendung für jeden Teil des Königreichs der Niederlande beendet, auf den es nach diesem Artikel ausgedehnt worden ist.", "text_sha256": "aa53b871050e136e9999ffba9f92794b25da6b3a9f7dc910bb4ea62e71b6a6a7" } ], "publisher_xml_article_id": "art_28", "source_article_end_char": 65020, "source_article_sha256": "9cde09051e9926653ecfb88e13f5e36b0b4f3b322b6d923a620fa321209c2434", "source_article_start_char": 64185, "source_heading": "###### [Art. 28 Ausdehnung des räumlichen Geltungsbereichs](#art_28)", "source_heading_end_char": 64253, "source_heading_sha256": "5f59c29618c21e6e577e95268bcfeb8a0ff09bb44d0f8690c89804139dbc5f29", "source_heading_start_char": 64185, "title": "Art. 28 · Ausdehnung des räumlichen Geltungsbereichs" }, { "body_sha256": "11cd70060cdca8532d3468fb07389b3edee9e3faa086ae8c1c6456563579cbfb", "id": "article-29", "label": "29", "paragraph_id_semantics": "stable exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 66516, "id": "article-29-block-1", "pages": [], "start_char": 65107, "text": "1. Dieses Abkommen tritt 30 Tage nach Eingang der letzten Notifikation in Kraft, mit der die Vertragsstaaten einander die Erfüllung der innerstaatlichen verfassungsmässigen Voraussetzungen bekannt geben. Seine Bestimmungen finden auf die Steuerjahre und Steuerperioden Anwendung, die am oder nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten des Abkommens folgenden Kalenderjahres beginnen.\n2. Ungeachtet von Absatz 1 dieses Artikels sind Artikel 26 und Ziffer XVI des Protokolls zum Abkommen anwendbar auf Ersuchen, die am oder nach dem Datum des Inkrafttretens dieses Abkommens gestellt werden und die Informationen betreffen, die sich auf einen Zeitraum beziehen, der am oder nach dem auf die Unterzeichnung des Abkommens folgenden 1. März beginnt.\n3. Mit dem Inkrafttreten dieses Abkommens tritt das am 12. November 1951 in Den Haag unterzeichnete Abkommen zwischen dem Königreich der Niederlande und der Schweizerischen Eidgenossenschaft zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen mit dem dazugehörigen Protokoll, ergänzt durch das am 12. November 1951 unterzeichnete Zusatzprotokoll und abgeändert durch das am 22. Juni 1966 in Den Haag unterzeichnete Zusatzabkommen ausser Kraft. Das erstgenannte Abkommen ist jedoch weiterhin auf Steuerjahre und Steuerperioden anwendbar, die vor dem Tag enden, an dem die Bestimmungen dieses Abkommens Anwendung finden.", "text_sha256": "83bdde1aeb62aa84ef019c40c92090b09305f7830cc49072a74ad4050bf15a8e" } ], "publisher_xml_article_id": "art_29", "source_article_end_char": 66518, "source_article_sha256": "539553c657c620fd4ff63768c24c18ff6248e5d3d75afed3f88b0b859d0005c4", "source_article_start_char": 65067, "source_heading": "###### [Art. 29 Inkrafttreten](#art_29)", "source_heading_end_char": 65106, "source_heading_sha256": "4ebbacfe11e9b97dba00a6b7de3ffd9e0058f67478bbe8d876953fb002a75fac", "source_heading_start_char": 65067, "title": "Art. 29 · Inkrafttreten" }, { "body_sha256": "729943c05bf7472747949da5fe928a029c2175837c157b657cc1559adb5af8dd", "id": "article-30", "label": "30", "paragraph_id_semantics": "stable exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 66964, "id": "article-30-block-1", "pages": [], "start_char": 66554, "text": "Dieses Abkommen bleibt in Kraft, solange es nicht von einem Vertragsstaat gekündigt wird. Jeder Vertragsstaat kann das Abkommen auf diplomatischem Weg unter Einhaltung einer Frist von mindestens sechs Monaten zum Ende eines Kalenderjahrs kündigen. In diesem Fall findet das Abkommen auf Steuerjahre und Steuerperioden, die nach dem Kalenderjahr beginnen, in dem die Kündigung erfolgt ist, keine Anwendung mehr.", "text_sha256": "67e271fd29cb55f0aaaaad5c06c289f7ddf3bc56d73bf2ad0427ae5a83ca2bfb" } ], "publisher_xml_article_id": "art_30", "source_article_end_char": 66966, "source_article_sha256": "bbe578b5aadff3e811433696742542808424031374dc4faaa807e8a04e52cf0d", "source_article_start_char": 66518, "source_heading": "###### [Art. 30 Kündigung](#art_30)", "source_heading_end_char": 66553, "source_heading_sha256": "817ec06a00d10559b6f9d778b48b4918ae4aab344ce0ee6ee9052062fa18377a", "source_heading_start_char": 66518, "title": "Art. 30 · Kündigung" } ], "fr": [ { "body_sha256": "6b5315172365bc7cd0bec442e02a86925fd451459cab96b9f58b228b20bed7ec", "id": "article-1", "label": "1", "paragraph_id_semantics": "Exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 2027, "id": "article-1-block-1", "pages": [], "start_char": 1903, "text": "La présente Convention s’applique aux personnes qui sont des résidents d’un État contractant ou des deux États contractants.", "text_sha256": "b8393573669e7e0585f3783212542312de6ea1d3a528aa7b6c395a413dbca668" } ], "producer_source_heading_end_char": 1903, "publisher_xml_article_id": "art_1", "source_anchor": "art_1", "source_article_end_char": 2029, "source_article_sha256": "7a4875b4d1140d7a78e85a1c511d836e669f6ef52d817b65b70bd44cef25172b", "source_article_start_char": 1862, "source_heading": "###### [Art. 1 Personnes visées](#art_1)", "source_heading_end_char": 1902, "source_heading_sha256": "0c0affb2a58a0eb47b1bc67b54fb4ef5f14c775273cf7f01a174fbd16a9512df", "source_heading_start_char": 1862, "source_label": "Art. 1 Personnes visées", "source_title": "Art. 1 Personnes visées", "title": "Art. 1 Personnes visées" }, { "body_sha256": "74c5678ed4deb4f91c3c44718b9bde9f6f5d9bc5a5a5fddb1c4c78194e47e29a", "id": "article-2", "label": "2", "paragraph_id_semantics": "Exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 3799, "id": "article-2-block-1", "pages": [], "start_char": 2066, "text": "1. La présente Convention s’applique aux impôts sur le revenu perçus pour le compte d’un État contractant, de ses subdivisions politiques ou de ses collectivités locales, quel que soit le système de perception.\n2. Sont considérés comme impôts sur le revenu les impôts perçus sur le revenu total ou sur des éléments du revenu, y compris les impôts sur les gains provenant de l’aliénation de biens mobiliers ou immobiliers, les impôts sur le montant global des salaires payés par les entreprises, ainsi que les impôts sur les plus-values.\n3. Les impôts actuels auxquels s’applique la Convention sont notamment:\na) aux Pays-Bas:– l’impôt sur le revenu («de inkomstenbelasting»),– l’impôt sur les salaires («de loonbelasting»),– l’impôt sur les sociétés («de vennootschapsbelasting») y compris la part du Gouvernement dans les bénéfices nets tirés de l’exploitation de ressources naturelles prélevée en vertu de la Mijnbouwwet (l’Acte minier),– l’impôt sur les dividendes («de dividendbelasting»),(ci-après désignés par «impôt néerlandais»);b) en Suisse:les impôts fédéraux, cantonaux et communaux sur le revenu (revenu total, produit du travail, rendement de la fortune, bénéfices industriels et commerciaux, gains en capital et autres revenus);(ci-après désignés par «impôt suisse»).4. La Convention s’applique aussi aux impôts de nature identique ou analogue qui seraient établis après la date de signature de la Convention et qui s’ajouteraient aux impôts actuels ou qui les remplaceraient. Les autorités compétentes des États contractants se communiquent les modifications significatives apportées à leurs législations fiscales.\n5. La Convention ne s’applique pas aux impôts perçus à la source sur les gains faits dans les loteries.", "text_sha256": "3ad96899f58ff9ae4d149588f6f72610259a6c4fd90ba4ca3c898b04cbc3056e" } ], "producer_source_heading_end_char": 2066, "publisher_xml_article_id": "art_2", "source_anchor": "art_2", "source_article_end_char": 3801, "source_article_sha256": "5b50beaaf1cdf2ce20c93c1a16c4556d39a2b19372554c6d94ff3b15b8b2db58", "source_article_start_char": 2029, "source_heading": "###### [Art. 2 Impôts visés](#art_2)", "source_heading_end_char": 2065, "source_heading_sha256": "7234000c05812c9412c43665e3fe6fc66ba45c6d55019fe4b2bc32dfbee96aee", "source_heading_start_char": 2029, "source_label": "Art. 2 Impôts visés", "source_title": "Art. 2 Impôts visés", "title": "Art. 2 Impôts visés" }, { "body_sha256": "6e92f7f331f061de5b820f5dbac93f03c9c4dc9495334553a5fcb161d2c1bde6", "id": "article-3", "label": "3", "paragraph_id_semantics": "Exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 7380, "id": "article-3-block-1", "pages": [], "start_char": 3886, "text": "1. Au sens de la présente Convention, à moins que le contexte n’exige une interprétation différente:\na) les expressions «un État contractant» et «l’autre État contractant» désignent selon le contexte le Royaume des Pays-Bas (les Pays-Bas) ou la Suisse;b) l’expression «les Pays-Bas» désigne la partie du Royaume des Pays-Bas qui est située en Europe, y compris la mer territoriale, ainsi que toute zone située en dehors de la mer territoriale à l’intérieur de laquelle les Pays-Bas exercent leur juridiction ou leurs droits souverains conformément au droit international;c) le terme «Suisse» désigne la Confédération suisse;d) le terme «personne» comprend les personnes physiques, les sociétés et tous autres groupements de personnes;e) le terme «société» désigne toute personne morale ou toute entité qui est considérée comme une personne morale aux fins d’imposition;f) les expressions «entreprise d’un État contractant» et «entreprise de l’autre État contractant» désignent respectivement une entreprise exploitée par un résident d’un État contractant et une entreprise exploitée par un résident de l’autre État contractant;g) l’expression «trafic international» désigne tout transport effectué par un navire ou un aéronef exploité par une entreprise dont le siège de direction effective est situé dans un État contractant, sauf lorsque le navire ou l’aéronef n’est exploité qu’entre des points situés dans l’autre État contractant;h) l’expression «autorité compétente» désigne:(i) aux Pays-Bas, le Ministre des Finances ou son représentant autorisé,(ii)[4](#fn-d7e206) en Suisse, le Chef du Département fédéral des finances ou son représentant autorisé;i) le terme «national» désigne:(i) toute personne physique qui possède la nationalité d’un État contractant,(ii) toute personne morale, société de personnes ou association constituée conformément à la législation en vigueur dans un État contractant;j)[5](#fn-d7e255) l’expression «institution de prévoyance» désigne tout plan, programme, fonds, trust ou autre arrangement établi dans un État contractant qui:(i) est réglementé par, et généralement exempté de l’imposition sur le revenu dans, cet État, et(ii) exerce une activité principalement en vue d’administrer ou de verser des pensions ou des prestations de retraite ou pour générer des revenus au profit d’un ou de plusieurs de ces arrangements.2. Pour l’application de la Convention à un moment donné par un État contractant, tout terme ou expression qui n’y est pas défini a, sauf si le contexte exige une interprétation différente, le sens que lui attribue, à ce moment, le droit de cet État concernant les impôts auxquels s’applique la Convention, le sens attribué à ce terme ou expression par le droit fiscal de cet État prévalant sur le sens que lui attribuent les autres branches du droit de cet État.\n[4](#fnbck-d7e206) Nouvelle teneur selon l’art. 2 ch. 2 du Prot. du 12 juin 2019, approuvé par l’Ass. féd. le 19 juin 2020 et en vigueur depuis le 30 nov. 2020 ([RO 2020 4839](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/872)[4837](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/871); [FF 2019 7545](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2019/2743)).\n[5](#fnbck-d7e255) Introduite par l’art. 2 ch. 3 du Prot. du 12 juin 2019, approuvé par l’Ass. féd. le 19 juin 2020 et en vigueur depuis le 30 nov. 2020 ([RO 2020 4839](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/872)[4837](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/871); [FF 2019 7545](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2019/2743)).", "text_sha256": "05e1c1485385ae7a5474d996cd125c4bfec86e7bfcc573a70e22b41d7a65daf8" } ], "producer_source_heading_end_char": 3886, "publisher_xml_article_id": "art_3", "source_anchor": "art_3", "source_article_end_char": 7382, "source_article_sha256": "2c822a8701ac82c9298f2f7e9c3a8f7049aff404f4d6195038b1f589c33abe39", "source_article_start_char": 3840, "source_heading": "###### [Art. 3 Définitions générales](#art_3)", "source_heading_end_char": 3885, "source_heading_sha256": "f7ea51108ac947b1168d287d3820d8f7bfda48ddfdbaef8c32d2600a0119eb2e", "source_heading_start_char": 3840, "source_label": "Art. 3 Définitions générales", "source_title": "Art. 3 Définitions générales", "title": "Art. 3 Définitions générales" }, { "body_sha256": "b8bf212b0d68821c9d26632befe5f93d9d2ab3b1612be8e23a78e6c063de1ac3", "id": "article-4", "label": "4", "paragraph_id_semantics": "Exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 9431, "id": "article-4-block-1", "pages": [], "start_char": 7415, "text": "1. Au sens de la présente Convention, l’expression «résident d’un État contractant» désigne toute personne qui, en vertu de la législation de cet État, est assujettie à l’impôt dans cet État, en raison de son domicile, de sa résidence, de son siège de direction ou de tout autre critère de nature analogue et s’applique aussi à cet État ainsi qu’à toutes ses subdivisions politiques ou à ses collectivités locales. Toutefois, cette expression ne comprend pas les personnes qui ne sont assujetties à l’impôt dans cet État que pour les revenus de sources situées dans cet État.\n2. Lorsque, selon les dispositions du par. 1, une personne physique est un résident des deux États contractants, sa situation est réglée de la manière suivante:\na) cette personne est considérée comme un résident seulement de l’État où elle dispose d’un foyer d’habitation permanent; si elle dispose d’un foyer d’habitation permanent dans les deux États, elle est considérée comme un résident seulement de l’État avec lequel ses liens personnels et économiques sont les plus étroits (centre des intérêts vitaux);b) si l’État où cette personne a le centre de ses intérêts vitaux ne peut pas être déterminé, ou si elle ne dispose d’un foyer d’habitation permanent dans aucun des États, elle est considérée comme un résident seulement de l’État où elle séjourne de façon habituelle;c) si cette personne séjourne de façon habituelle dans les deux États ou si elle ne séjourne de façon habituelle dans aucun d’eux, elle est considérée comme un résident seulement de l’État dont elle possède la nationalité;d) si cette personne possède la nationalité des deux États ou si elle ne possède la nationalité d’aucun d’eux, les autorités compétentes des États contractants tranchent la question d’un commun accord.3. Lorsque, selon les dispositions du par. 1, une personne autre qu’une personne physique est un résident des deux États contractants, elle est considérée comme un résident seulement de l’État où son siège de direction effective est situé.", "text_sha256": "112b129cbcfebb39284b310e739df5b17be435b4bc04ed06a9f051856b0aaa87" } ], "producer_source_heading_end_char": 7415, "publisher_xml_article_id": "art_4", "source_anchor": "art_4", "source_article_end_char": 9433, "source_article_sha256": "0e8bc2b97c690d0d3298ec00f0d22d30e774f351a48a98d4e0c41be95eb0eccc", "source_article_start_char": 7382, "source_heading": "###### [Art. 4 Résident](#art_4)", "source_heading_end_char": 7414, "source_heading_sha256": "11298bcc86c4f8f832a80375ecf5a16ed43c327d4f763f73b1722d20438585fc", "source_heading_start_char": 7382, "source_label": "Art. 4 Résident", "source_title": "Art. 4 Résident", "title": "Art. 4 Résident" }, { "body_sha256": "efc2243bf39c55345900865fa78a671aa9d8a13ec1bfc091f040abc0df3ef0e4", "id": "article-5", "label": "5", "paragraph_id_semantics": "Exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 12630, "id": "article-5-block-1", "pages": [], "start_char": 9478, "text": "1. Au sens de la présente Convention, l’expression «établissement stable» désigne une installation fixe d’affaires par l’intermédiaire de laquelle une entreprise exerce tout ou partie de son activité.\n2. L’expression «établissement stable» comprend notamment:\na) un siège de direction;b) une succursale;c) un bureau;d) une usine;e) un atelier, etf) une mine, un puits de pétrole ou de gaz, une carrière ou tout autre lieu d’extraction de ressources naturelles.3. Un chantier de construction ou de montage ne constitue un établissement stable que si sa durée dépasse douze mois.\n4. Nonobstant les dispositions précédentes du présent article, on considère qu’il n’y a pas «établissement stable» si:\na) il est fait usage d’installations aux seules fins de stockage, d’exposition ou de livraison de marchandises appartenant à l’entreprise;b) des marchandises appartenant à l’entreprise sont entreposées aux seules fins de stockage, d’exposition ou de livraison;c) des marchandises appartenant à l’entreprise sont entreposées aux seules fins de transformation par une autre entreprise;d) une installation fixe d’affaires est utilisée aux seules fins d’acheter des marchandises ou de réunir des informations, pour l’entreprise;e) une installation fixe d’affaires est utilisée aux seules fins d’exercer, pour l’entreprise, toute autre activité de caractère préparatoire ou auxiliaire;f) une installation fixe d’affaires est utilisée aux seules fins de l’exercice cumulé d’activités mentionnées aux let. a) à e), à condition que l’activité d’ensemble de l’installation fixe d’affaires résultant de ce cumul garde un caractère préparatoire ou auxiliaire.5. Nonobstant les dispositions des par. 1 et 2, lorsqu’une personne – autre qu’un agent jouissant d’un statut indépendant auquel s’applique le par. 6 – agit pour le compte d’une entreprise et dispose dans un État contractant de pouvoirs qu’elle y exerce habituellement lui permettant de conclure des contrats au nom de l’entreprise, cette entreprise est considérée comme ayant un établissement stable dans cet État pour toutes les activités que cette personne exerce pour l’entreprise, à moins que les activités de cette personne ne soient limitées à celles qui sont mentionnées au par. 4 et qui, si elles étaient exercées par l’intermédiaire d’une installation fixe d’affaires, ne permettraient pas de considérer cette installation comme un établissement stable selon les dispositions de ce paragraphe.\n6. Une entreprise n’est pas considérée comme ayant un établissement stable dans un État contractant du seul fait qu’elle y exerce son activité par l’entremise d’un courtier, d’un commissionnaire général ou de tout autre agent jouissant d’un statut indépendant, à condition que ces personnes agissent dans le cadre ordinaire de leur activité.\n7. Le fait qu’une société qui est un résident d’un État contractant contrôle ou est contrôlée par une société qui est un résident de l’autre État contractant ou qui y exerce son activité (que ce soit par l’intermédiaire d’un établissement stable ou non) ne suffit pas, en lui-même, à faire de l’une quelconque de ces sociétés un établissement stable de l’autre.", "text_sha256": "4bc6caeab19d46864363290adf8cbd294c0f5b5b674624d5a4a5a70a7633d85b" } ], "producer_source_heading_end_char": 9478, "publisher_xml_article_id": "art_5", "source_anchor": "art_5", "source_article_end_char": 12632, "source_article_sha256": "1e5b301f5bd7e7e5982394d801721eb0cc82cad34293037efebd9b591b0aeece", "source_article_start_char": 9433, "source_heading": "###### [Art. 5 Établissement stable](#art_5)", "source_heading_end_char": 9477, "source_heading_sha256": "7bf70306304f935118cd6ab70859b67e88f1d2a9f6bc70ee856a66309895be86", "source_heading_start_char": 9433, "source_label": "Art. 5 Établissement stable", "source_title": "Art. 5 Établissement stable", "title": "Art. 5 Établissement stable" }, { "body_sha256": "6a261e670d290dc02acd008c5351c3dd5a3f4f703af7c00545ac00c811e147d3", "id": "article-6", "label": "6", "paragraph_id_semantics": "Exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 13990, "id": "article-6-block-1", "pages": [], "start_char": 12728, "text": "1. Les revenus qu’un résident d’un État contractant tire de biens immobiliers (y compris les revenus des exploitations agricoles ou forestières) situés dans l’autre État contractant, sont imposables dans cet autre État.\n2. L’expression «biens immobiliers» a le sens que lui attribue le droit de l’État contractant où les biens considérés sont situés. L’expression comprend en tous cas les accessoires, le cheptel mort ou vif des exploitations agricoles et forestières, les droits auxquels s’appliquent les dispositions du droit privé concernant la propriété foncière, l’usufruit des biens immobiliers et les droits à des paiements variables ou fixes pour l’exploitation ou la concession de l’exploitation de gisements minéraux, sources et autres ressources naturelles; les navires, bateaux et aéronefs ne sont pas considérés comme des biens immobiliers.\n3. Les dispositions du par. 1 s’appliquent aux revenus provenant de l’exploitation directe, de la location ou de l’affermage, ainsi que de toute autre forme d’exploitation de biens immobiliers.\n4. Les dispositions des par. 1 et 3 s’appliquent également aux revenus provenant des biens immobiliers d’une entreprise ainsi qu’aux revenus des biens immobiliers servant à l’exercice d’une profession indépendante.", "text_sha256": "8aa6e7b29ed16f353f345efaddbf9cf7cb10bf451859ee290366f1a159766784" } ], "producer_source_heading_end_char": 12728, "publisher_xml_article_id": "art_6", "source_anchor": "art_6", "source_article_end_char": 13992, "source_article_sha256": "12fb8c7e84fafe378787cab11d91adf205a9597563d665a797330329eb4253bc", "source_article_start_char": 12684, "source_heading": "###### [Art. 6 Revenus immobiliers](#art_6)", "source_heading_end_char": 12727, "source_heading_sha256": "74b9324c187055249d3e285814786808f2538069ed5298559f7e537df8a65f5f", "source_heading_start_char": 12684, "source_label": "Art. 6 Revenus immobiliers", "source_title": "Art. 6 Revenus immobiliers", "title": "Art. 6 Revenus immobiliers" }, { "body_sha256": "2e7888c309a3e6a5880d8d7baa78afb298b4a0db7dac7ec1273c7751f8e05450", "id": "article-7", "label": "7", "paragraph_id_semantics": "Exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 16395, "id": "article-7-block-1", "pages": [], "start_char": 14042, "text": "1. Les bénéfices d’une entreprise d’un État contractant ne sont imposables que dans cet État, à moins que l’entreprise n’exerce son activité dans l’autre État contractant par l’intermédiaire d’un établissement stable qui y est situé. Si l’entreprise exerce son activité d’une telle façon, les bénéfices de l’entreprise sont imposables dans l’autre État mais uniquement dans la mesure où ils sont imputables à cet établissement stable.\n2. Sous réserve des dispositions du par. 3, lorsqu’une entreprise d’un État contractant exerce son activité dans l’autre État contractant par l’intermédiaire d’un établissement stable qui y est situé, il est imputé, dans chaque État contractant, à cet établissement stable les bénéfices qu’il aurait pu réaliser s’il avait constitué une entreprise distincte exerçant des activités identiques ou analogues dans des conditions identiques ou analogues et traitant en toute indépendance avec l’entreprise dont il constitue un établissement stable.\n3. Pour déterminer les bénéfices d’un établissement stable, sont admises en déduction les dépenses exposées aux fins poursuivies par cet établissement stable, y compris les dépenses de direction et les frais généraux d’administration ainsi exposés, soit dans l’État où est situé cet établissement stable, soit ailleurs.\n4. S’il est d’usage, dans un État contractant, de déterminer les bénéfices imputables à un établissement stable sur la base d’une répartition des bénéfices totaux de l’entreprise entre ses diverses parties, aucune disposition du par. 2 n’empêche cet État contractant de déterminer les bénéfices imposables selon la répartition en usage; la méthode de répartition adoptée doit cependant être telle que le résultat obtenu soit conforme aux principes contenus dans le présent article.\n5. Aucun bénéfice n’est imputé à un établissement stable du fait qu’il a simplement acheté des marchandises pour l’entreprise.\n6. Aux fins des paragraphes précédents, les bénéfices à imputer à l’établissement stable sont déterminés chaque année selon la même méthode, à moins qu’il n’existe des motifs valables et suffisants de procéder autrement.\n7. Lorsque les bénéfices comprennent des éléments de revenu traités séparément dans d’autres articles de la présente Convention, les dispositions de ces articles ne sont pas affectées par les dispositions du présent article.", "text_sha256": "001b9451f16200d484844a9e3f4414a04be6c037156baea169459075fbc0f6da" } ], "producer_source_heading_end_char": 14042, "publisher_xml_article_id": "art_7", "source_anchor": "art_7", "source_article_end_char": 16397, "source_article_sha256": "6898071b098cb74f32de25a7b53442945a889d3b157012a47583e097c3db74f3", "source_article_start_char": 13992, "source_heading": "###### [Art. 7 Bénéfices des entreprises](#art_7)", "source_heading_end_char": 14041, "source_heading_sha256": "a39e8ba263a5d53091bddbd6941df9af5ab3a79728d251de486276e21bc57183", "source_heading_start_char": 13992, "source_label": "Art. 7 Bénéfices des entreprises", "source_title": "Art. 7 Bénéfices des entreprises", "title": "Art. 7 Bénéfices des entreprises" }, { "body_sha256": "361901b0d10049fc0f8a00f143ad75e2946a476f4214f715c8072aa7810f170a", "id": "article-8", "label": "8", "paragraph_id_semantics": "Exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 17410, "id": "article-8-block-1", "pages": [], "start_char": 16465, "text": "1. Les bénéfices provenant de l’exploitation, en trafic international, de navires ou d’aéronefs ne sont imposables que dans l’État contractant où le siège de direction effective de l’entreprise est situé.\n2. Les bénéfices provenant de l’exploitation de bateaux servant à la navigation intérieure ne sont imposables que dans l’État contractant où le siège de direction effective de l’entreprise est situé.\n3. Si le siège de direction effective d’une entreprise de navigation maritime ou intérieure est à bord d’un navire ou d’un bateau, ce siège est considéré comme situé dans l’État contractant où se trouve le port d’attache de ce navire ou de ce bateau, ou à défaut de port d’attache, dans l’État contractant dont l’exploitant du navire ou du bateau est un résident.\n4. Les dispositions du par. 1 s’appliquent aussi aux bénéfices provenant de la participation à un pool, une exploitation en commun ou un organisme international d’exploitation.", "text_sha256": "ac5bf6d5f8adab18d9961b3baf0aa5a7207928c657f95e5e20c447cca571a6ae" } ], "producer_source_heading_end_char": 16465, "publisher_xml_article_id": "art_8", "source_anchor": "art_8", "source_article_end_char": 17412, "source_article_sha256": "f363fdbb6e9b9f6b7cd14fb831c2e56bb8cb704f4b018812d9bf3ee2efd8123a", "source_article_start_char": 16397, "source_heading": "###### [Art. 8 Navigation maritime, intérieure et aérienne](#art_8)", "source_heading_end_char": 16464, "source_heading_sha256": "a22b0286e28b476c32b90f192f13d549a804ededb21d0750cb2cddd32f1aef63", "source_heading_start_char": 16397, "source_label": "Art. 8 Navigation maritime, intérieure et aérienne", "source_title": "Art. 8 Navigation maritime, intérieure et aérienne", "title": "Art. 8 Navigation maritime, intérieure et aérienne" }, { "body_sha256": "b80529409ac21f908c5a9b29eaa5eab99087a2d2677c69f487586b50a35da705", "id": "article-9", "label": "9", "paragraph_id_semantics": "Exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 19595, "id": "article-9-block-1", "pages": [], "start_char": 17458, "text": "1. Lorsque:\na) une entreprise d’un État contractant participe directement ou indirectement à la direction, au contrôle ou au capital d’une entreprise de l’autre État contractant, ou queb) les mêmes personnes participent directement ou indirectement à la direction, au contrôle ou au capital d’une entreprise d’un État contractant et d’une entreprise de l’autre État contractant;et que, dans l’un et l’autre cas, les deux entreprises sont, dans leurs relations commerciales ou financières, liées par des conditions convenues ou imposées, qui diffèrent de celles qui seraient convenues entre des entreprises indépendantes, les bénéfices qui, sans ces conditions, auraient été réalisés par l’une des entreprises mais n’ont pu l’être en fait à cause de ces conditions, peuvent être inclus dans les bénéfices de cette entreprise et imposés en conséquence. Toutefois, il est entendu que le fait que des entreprises associées aient conclu des accords, tels que des accords de répartition des coûts ou des accords généraux de services, en vue de, ou basés sur, l’attribution de dépenses de direction, de dépenses d’administration générale, de dépenses techniques et commerciales, de dépenses de recherche et développement et d’autres dépenses similaires, ne constitue pas en soi une condition visée par la phrase précédente.\n2. Lorsqu’un État contractant inclut dans les bénéfices d’une entreprise de cet État – et impose en conséquence – des bénéfices sur lesquels une entreprise de l’autre État contractant a été imposée dans cet autre État et que l’autre État contractant admet que les bénéfices ainsi inclus sont des bénéfices qui auraient été réalisés par cette entreprise du premier État mentionné si les conditions convenues entre les deux entreprises avaient été celles qui auraient été convenues entre des entreprises indépendantes, alors cet autre État procède à un ajustement approprié du montant de l’impôt qui y a été perçu sur ces bénéfices. Pour déterminer cet ajustement, il est tenu compte des autres dispositions de la présente Convention et, si c’est nécessaire, les autorités compétentes des États contractants se consultent.", "text_sha256": "8f4676a29fcdb1da4a388ed4c37a58fa488d1bad398465018cbb88742aff13e2" } ], "producer_source_heading_end_char": 17458, "publisher_xml_article_id": "art_9", "source_anchor": "art_9", "source_article_end_char": 19597, "source_article_sha256": "8b8122fd8c5dcf2c2458ad2339265a585cd969fd92d3391b5efec51cb43c040b", "source_article_start_char": 17412, "source_heading": "###### [Art. 9 Entreprises associées](#art_9)", "source_heading_end_char": 17457, "source_heading_sha256": "cee5966cc187f65cbb5a31d580d8451c6399f5238dd3208c9c50102086b3e703", "source_heading_start_char": 17412, "source_label": "Art. 9 Entreprises associées", "source_title": "Art. 9 Entreprises associées", "title": "Art. 9 Entreprises associées" }, { "body_sha256": "21fa60e4eadb05f808b344aac9925ecd786aca92eb89920fdd6674b0c17f0363", "id": "article-10", "label": "10", "paragraph_id_semantics": "Exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 23737, "id": "article-10-block-1", "pages": [], "start_char": 19634, "text": "1. Les dividendes payés par une société qui est un résident d’un État contractant à un résident de l’autre État contractant sont imposables dans cet autre État.\n2. Toutefois, ces dividendes sont aussi imposables dans l’État contractant dont la société qui paie les dividendes est un résident, et selon la législation de cet État, mais si le bénéficiaire effectif des dividendes est un résident de l’autre État contractant, l’impôt ainsi établi ne peut excéder 15 % du montant brut des dividendes.\n3. Nonobstant les dispositions du par. 2, l’État contractant dont la société est un résident ne prélève pas d’impôts sur les dividendes payés par cette société si:\na) le bénéficiaire effectif des dividendes est une société qui est un résident de l’autre État contractant et qui détient directement au moins 10 % du capital de la société qui paie les dividendes, oub)[6](#fn-d7e454) le bénéficiaire effectif des dividendes est une institution de prévoyance;c)[7](#fn-d7e476) ...4. Les autorités compétentes des États contractants règlent d’un commun accord les modalités d’application des par. 2 et 3.\n5. Les dispositions des par. 2 et 3 n’affectent pas l’imposition de la société au titre des bénéfices qui servent au paiement des dividendes.\n6. Le terme «dividendes» employé dans le présent article désigne les revenus provenant d’actions, actions ou bons de jouissance, parts de mine, parts de fondateur ou autres parts bénéficiaires à l’exception des créances, ainsi que les revenus d’autres parts sociales soumis au même régime fiscal que les revenus d’actions par la légis-lation de l’État dont la société distributrice est un résident.\n7. Les dispositions des par. 1, 2, 3 et 9 ne s’appliquent pas lorsque le bénéficiaire effectif des dividendes, résident d’un État contractant, exerce dans l’autre État contractant dont la société qui paie les dividendes est un résident, soit une activité industrielle ou commerciale par l’intermédiaire d’un établissement stable qui y est situé, soit une profession indépendante au moyen d’une base fixe qui y est située, et que la participation génératrice des dividendes s’y rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de l’art. 7 ou de l’art. 14, suivant les cas, sont applicables.\n8. Lorsqu’une société qui est un résident d’un État contractant tire des bénéfices ou des revenus de l’autre État contractant, cet autre État ne peut percevoir aucun impôt sur les dividendes payés par la société, sauf dans la mesure où ces dividendes sont payés à un résident de cet autre État ou dans la mesure où la participation génératrice des dividendes se rattache effectivement à un établissement stable ou à une base fixe situés dans cet autre État, ni prélever aucun impôt, au titre de l’imposition des bénéfices non distribués, sur les bénéfices non distribués de la société, même si les dividendes payés ou les bénéfices non distribués consistent en tout ou en partie en bénéfices ou revenus provenant de cet autre État.\n9. Les par. 1, 2 et 8 ne limitent pas les Pays-Bas en ce qui concerne l’application à une personne physique de leur propre législation fiscale relative à «la taxation conservatoire» («conserverende aanslag») effectuée, avant que cette personne physique ait cessé d’être un résident des Pays-Bas, s’agissant d’une participation substantielle dans une société. La phrase précédente ne s’applique que dans le cas où la taxation ou une partie de la taxation est encore pendante.\n[6](#fnbck-d7e454) Nouvelle teneur selon l’art. 3 ch. 1 du Prot. du 12 juin 2019, approuvé par l’Ass. féd. le 19 juin 2020 et en vigueur depuis le 30 nov. 2020 ([RO 2020 4839](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/872)[4837](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/871); [FF 2019 7545](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2019/2743)).\n[7](#fnbck-d7e476) Abrogée par l’art. 3 ch. 2 du Prot. du 12 juin 2019, approuvé par l’Ass. féd. le 19 juin 2020 et avec effet au 30 nov. 2020 ([RO 2020 4839](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/872)[4837](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/871); [FF 2019 7545](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2019/2743)).", "text_sha256": "22b92844c6c6717dadb6f80a97fbce4be8bd6163404915cdb9e048ec3233ef32" } ], "producer_source_heading_end_char": 19634, "publisher_xml_article_id": "art_10", "source_anchor": "art_10", "source_article_end_char": 23739, "source_article_sha256": "e4e71b8827b4cc75f5a6458fe3bc013cd82a5ea9ee0cac4b43451c5572abeb63", "source_article_start_char": 19597, "source_heading": "###### [Art. 10 Dividendes](#art_10)", "source_heading_end_char": 19633, "source_heading_sha256": "63d63d89314e6e28af42d68d4e74b1847605f8968fb0c72197d8480badeaa114", "source_heading_start_char": 19597, "source_label": "Art. 10 Dividendes", "source_title": "Art. 10 Dividendes", "title": "Art. 10 Dividendes" }, { "body_sha256": "7ec7eb9a4fa3885477a8ed86da7d7378a66a9065010706baf5628721ffa14402", "id": "article-11", "label": "11", "paragraph_id_semantics": "Exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 25667, "id": "article-11-block-1", "pages": [], "start_char": 23774, "text": "1. Les intérêts provenant d’un État contractant et dont le bénéficiaire effectif est un résident de l’autre État contractant ne sont imposables que dans cet autre État.\n2. Les autorités compétentes des États contractants règlent d’un commun accord les modalités d’application du par. 1.\n3. Le terme «intérêts» employé dans le présent article désigne les revenus des créances de toute nature, assorties ou non de garanties hypothécaires ou d’une clause de participation aux bénéfices du débiteur, et notamment les revenus des fonds publics et des obligations d’emprunts, y compris les primes et lots attachés à ces titres. Les pénalisations pour paiement tardif ne sont pas considérées comme des intérêts au sens du présent article.\n4. Les dispositions du par. 1 ne s’appliquent pas lorsque le bénéficiaire effectif des intérêts, résident d’un État contractant, exerce dans l’autre État contractant d’où proviennent les intérêts, soit une activité industrielle ou commerciale par l’intermédiaire d’un établissement stable qui y est situé, soit une profession indépendante au moyen d’une base fixe qui y est située, et que la créance génératrice des intérêts s’y rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de l’art. 7 ou de l’art. 14, suivant les cas, sont applicables.\n5. Lorsque, en raison de relations spéciales existant entre le débiteur et le bénéficiaire effectif ou que l’un et l’autre entretiennent avec de tierces personnes, le montant des intérêts, compte tenu de la créance pour laquelle ils sont payés, excède celui dont seraient convenus le débiteur et le bénéficiaire effectif en l’absence de pareilles relations, les dispositions du présent article ne s’appliquent qu’à ce dernier montant. Dans ce cas, la partie excédentaire des paiements reste imposable selon la législation de chaque État contractant et compte tenu des autres dispositions de la présente Convention.", "text_sha256": "42fa6082bf5ee81189243bc72f98adfea527fc979597b76a1e7114166d1213f4" } ], "producer_source_heading_end_char": 23774, "publisher_xml_article_id": "art_11", "source_anchor": "art_11", "source_article_end_char": 25669, "source_article_sha256": "39aaf6af65ad34deffbffe2b553045673e29a140fdb4880627f407c8cee3ba46", "source_article_start_char": 23739, "source_heading": "###### [Art. 11 Intérêts](#art_11)", "source_heading_end_char": 23773, "source_heading_sha256": "98b8bae4b529d32b2bb5f4377e68e1e9bd4212a2d87a31de4df1e959e5cd25e2", "source_heading_start_char": 23739, "source_label": "Art. 11 Intérêts", "source_title": "Art. 11 Intérêts", "title": "Art. 11 Intérêts" }, { "body_sha256": "347c8b873d882c1d589e6be4bd480cc67ef9fea04c5d18ef0f7576a2fbf4bd29", "id": "article-12", "label": "12", "paragraph_id_semantics": "Exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 27688, "id": "article-12-block-1", "pages": [], "start_char": 25706, "text": "1. Les redevances provenant d’un État contractant et dont le bénéficiaire effectif est un résident de l’autre État contractant ne sont imposables que dans cet autre État.\n2. Les autorités compétentes des États contractants règlent d’un commun accord les modalités d’application du par. 1.\n3. Le terme «redevances» employé dans le présent article désigne les rémunérations de toute nature payées pour l’usage ou la concession de l’usage d’un droit d’auteur sur une œuvre littéraire, artistique ou scientifique, y compris les films cinématographiques, d’un brevet, d’une marque de fabrique ou de commerce, d’un dessin ou d’un modèle, d’un plan, d’une formule ou d’un procédé secrets et pour des informations ayant trait à une expérience acquise dans le domaine industriel, commercial ou scientifique.\n4. Les dispositions du par. 1 ne s’appliquent pas lorsque le bénéficiaire effectif des redevances, résident d’un État contractant, exerce dans l’autre État contractant d’où proviennent les redevances, soit une activité industrielle ou commerciale par l’intermédiaire d’un établissement stable qui y est situé, soit une profession indépendante au moyen d’une base fixe qui y est située, et que le droit ou le bien générateur des redevances s’y rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de l’art. 7 ou de l’art. 14, suivant les cas, sont applicables.\n5. Lorsque, en raison de relations spéciales existant entre le débiteur et le bénéficiaire effectif ou que l’un et l’autre entretiennent avec de tierces personnes, le montant des redevances, compte tenu de la prestation pour laquelle elles sont payées, excède celui dont seraient convenus le débiteur et le bénéficiaire effectif en l’absence de pareilles relations, les dispositions du présent article ne s’appliquent qu’à ce dernier montant. Dans ce cas, la partie excédentaire des paiements reste imposable selon la législation de chaque État contractant et compte tenu des autres dispositions de la présente Convention.", "text_sha256": "ac07718a35d94728eab1baba9d9397c35ca168e90912d9573c0392d611125690" } ], "producer_source_heading_end_char": 25706, "publisher_xml_article_id": "art_12", "source_anchor": "art_12", "source_article_end_char": 27690, "source_article_sha256": "cfc50a4a1f3d77685d1781ebd551415058a9369b711b31d129b31dc165efc6ae", "source_article_start_char": 25669, "source_heading": "###### [Art. 12 Redevances](#art_12)", "source_heading_end_char": 25705, "source_heading_sha256": "001461d8d23764e74d76ae36e7a769af5e2709c47a2250328963a352f7d73945", "source_heading_start_char": 25669, "source_label": "Art. 12 Redevances", "source_title": "Art. 12 Redevances", "title": "Art. 12 Redevances" }, { "body_sha256": "470c2acc24babee04045a6610ba88038bfa1d356106ea8c41b80807c9619d3bf", "id": "article-13", "label": "13", "paragraph_id_semantics": "Exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 30216, "id": "article-13-block-1", "pages": [], "start_char": 27733, "text": "1. Les gains qu’un résident d’un État contractant tire de l’aliénation de biens immobiliers visés à l’art. 6, et situés dans l’autre État contractant, sont imposables dans cet autre État.\n2. Les gains provenant de l’aliénation de biens mobiliers qui font partie de l’actif d’un établissement stable qu’une entreprise d’un État contractant a dans l’autre État contractant, ou de biens mobiliers qui appartiennent à une base fixe dont un résident d’un État contractant dispose dans l’autre État contractant pour l’exercice d’une profession indépendante, y compris de tels gains provenant de l’aliénation de cet établissement stable (seul ou avec l’ensemble de l’entreprise) ou de cette base fixe, sont imposables dans cet autre État.\n3. Les gains provenant de l’aliénation de navires ou aéronefs exploités en trafic international, de bateaux servant à la navigation intérieure ou de biens mobiliers affectés à l’exploitation de ces navires, aéronefs ou bateaux, ne sont imposables que dans l’État contractant où le siège de direction effective de l’entreprise est situé.\n4. Les gains qu’un résident d’un État contractant tire de l’aliénation d’actions – autres que des actions cotées sur un marché boursier reconnu par les États contractants – ou d’autres parts sociales dans une société dont les actifs sont constitués, directement ou indirectement, pour plus de 50 % de biens immobiliers visés à l’art. 6, sont imposables dans l’autre État. Les dispositions de la phrase précédente ne sont pas applicables si:\na) la personne qui reçoit les gains détient moins de 5 % des actions ou autres parts sociales dans la société avant l’aliénation, oub) les gains proviennent d’une réorganisation, fusion, scission ou opération semblable, ouc) les biens immobiliers sont utilisés par une société pour ses propres activités industrielles ou commerciales.5. Les gains provenant de l’aliénation de tous biens autres que ceux visés aux par. 1, 2, 3 et 4 ne sont imposables que dans l’État contractant dont le cédant est un résident.\n6. Le par. 5 ne limite pas les Pays-Bas en ce qui concerne l’application à une personne physique de leur propre législation fiscale relative à la «taxation conservatoire» («conserverende aanslag») effectuée, avant que cette personne physique ait cessé d’être un résident des Pays-Bas, s’agissant d’une participation substantielle dans une société. La phrase précédente ne s’applique que dans le cas où la taxation ou une partie de la taxation est encore pendante.", "text_sha256": "9607b126d954c9a8a7bcd0ebccff46246764ab461b5dd5c42b22341ed44ba120" } ], "producer_source_heading_end_char": 27733, "publisher_xml_article_id": "art_13", "source_anchor": "art_13", "source_article_end_char": 30218, "source_article_sha256": "97379ede6f699b1dea1e4969e4bd39881b190ac6955f4ab2c01657cc817414ba", "source_article_start_char": 27690, "source_heading": "###### [Art. 13 Gains en capital](#art_13)", "source_heading_end_char": 27732, "source_heading_sha256": "2a5f7bda987b9d30ed00db2f06dec3b9dbd0482f2839512316301cdbff63647d", "source_heading_start_char": 27690, "source_label": "Art. 13 Gains en capital", "source_title": "Art. 13 Gains en capital", "title": "Art. 13 Gains en capital" }, { "body_sha256": "157f15d7b252bab2516df7e1de19d1f1452d29a2de6177fcd09dde053034cea2", "id": "article-14", "label": "14", "paragraph_id_semantics": "Exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 30994, "id": "article-14-block-1", "pages": [], "start_char": 30270, "text": "1. Les revenus qu’un résident d’un État contractant tire d’une profession libérale ou d’autres activités de caractère indépendant ne sont imposables que dans cet État, à moins que ce résident ne dispose de façon habituelle dans l’autre État contractant d’une base fixe pour l’exercice de ses activités. S’il dispose d’une telle base fixe, les revenus sont imposables dans l’autre État mais uniquement dans la mesure où ils sont imputables à cette base fixe.\n2. L’expression «profession libérale» comprend notamment les activités indépendantes d’ordre scientifique, littéraire, artistique, éducatif ou pédagogique, ainsi que les activités indépendantes des médecins, avocats, ingénieurs, architectes, dentistes et comptables.", "text_sha256": "1897229e5f2fd41b415b55009b261dfccc21512da8ad15e68c2b516905010a00" } ], "producer_source_heading_end_char": 30270, "publisher_xml_article_id": "art_14", "source_anchor": "art_14", "source_article_end_char": 30996, "source_article_sha256": "90ae5b93d3984c06ee66472db89e9cd2ee0aea5a982e0ff412db95abfaee970d", "source_article_start_char": 30218, "source_heading": "###### [Art. 14 Professions indépendantes](#art_14)", "source_heading_end_char": 30269, "source_heading_sha256": "af3d8bdde034ea096a8d45d5adcf4bf9cbc8e81f8ecd8b2c80dcbafe1be22d52", "source_heading_start_char": 30218, "source_label": "Art. 14 Professions indépendantes", "source_title": "Art. 14 Professions indépendantes", "title": "Art. 14 Professions indépendantes" }, { "body_sha256": "ae567ea267e0ca7bf6e2c541691dbc4869b5fe7e2aae70a0243b2e8718ba321b", "id": "article-15", "label": "15", "paragraph_id_semantics": "Exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 32428, "id": "article-15-block-1", "pages": [], "start_char": 31046, "text": "1. Sous réserve des dispositions des art. 16, 18 et 19, les salaires, traitements et autres rémunérations similaires qu’un résident d’un État contractant reçoit au titre d’un emploi salarié ne sont imposables que dans cet État, à moins que l’emploi ne soit exercé dans l’autre État contractant. Si l’emploi y est exercé, les rémunérations reçues à ce titre sont imposables dans cet autre État.\n2. Nonobstant les dispositions du par. 1, les rémunérations qu’un résident d’un État contractant reçoit au titre d’un emploi salarié exercé dans l’autre État contractant ne sont imposables que dans le premier État si:\na) le bénéficiaire séjourne dans l’autre État pendant une période ou des périodes n’excédant pas au total 183 jours au cours de l’année fiscale considérée, etb) les rémunérations sont payées par un employeur ou pour le compte d’un employeur qui n’est pas un résident de l’autre État, etc) la charge des rémunérations n’est pas supportée par un établissement stable ou une base fixe que l’employeur a dans l’autre État.3. Nonobstant les dispositions précédentes du présent article, les rémunérations reçues au titre d’un emploi salarié exercé à bord d’un navire ou d’un aéronef exploité en trafic international, ou à bord d’un bateau servant à la navigation intérieure, sont imposables dans l’État contractant où le siège de direction effective de l’entreprise est situé.", "text_sha256": "f546b3702a61aa8f95645ab613af4964e50bc6c21dcb9870151bd157a7b08bab" } ], "producer_source_heading_end_char": 31046, "publisher_xml_article_id": "art_15", "source_anchor": "art_15", "source_article_end_char": 32430, "source_article_sha256": "efdae7a5843c06ef25e442e5942d6c34a71fa5931cb87fecaa9b10bdc54b0baf", "source_article_start_char": 30996, "source_heading": "###### [Art. 15 Professions dépendantes](#art_15)", "source_heading_end_char": 31045, "source_heading_sha256": "1f6617581fdbcab686d0ee5e3bb035c41e19295c21cf0c2332e9c7a95ea49941", "source_heading_start_char": 30996, "source_label": "Art. 15 Professions dépendantes", "source_title": "Art. 15 Professions dépendantes", "title": "Art. 15 Professions dépendantes" }, { "body_sha256": "9102b3840135b5d914e3e19eddefd12b581a3fa631873a272ca7abed626268ab", "id": "article-16", "label": "16", "paragraph_id_semantics": "Exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 33830, "id": "article-16-block-1", "pages": [], "start_char": 32466, "text": "1. Les tantièmes, jetons de présence, indemnités fixes et autres allocations reçus en qualité de membre du conseil d’administration ou de surveillance d’une société qui est un résident de Suisse, sont imposables en Suisse.\n2. Les tantièmes, jetons de présence, indemnités fixes et autres allocations reçus en qualité de «bestuurders» ou «commissarissen» d’une société qui est un résident des Pays-Bas, sont imposables aux Pays-Bas.\n3. Nonobstant les dispositions du par. 2, les traitements et salaires payés par une société qui est un résident des Pays-Bas à ses «bestuurders» résidents de Suisse sont imposables par moitié aux Pays-Bas et en Suisse. Toutefois, les traitements et salaires reçus par les «bestuurders» en raison de l’exercice de telles activités dans un établissement stable situé en Suisse d’une société qui est un résident des Pays-Bas et qui sont supportés par cet établissement stable sont imposables en Suisse.\n4. Les rémunérations en raison de services que les personnes désignées aux par. 1 et 2 reçoivent effectivement à un autre titre sont imposables conformément aux art. 14 ou 15.\n5. Aux fins du par. 2 du présent article, les termes «bestuurders» et «commissarissen» désignent respectivement les personnes qui sont chargées de la direction générale de la société ainsi que les personnes qui sont chargées de la surveillance de celle-ci.", "text_sha256": "83c0587f13f4d993cdd02eca775443ac4c1b6108d538a94a88b9daf59cbc0c88" } ], "producer_source_heading_end_char": 32466, "publisher_xml_article_id": "art_16", "source_anchor": "art_16", "source_article_end_char": 33832, "source_article_sha256": "7703119507bf7de5f2d85cbc1d352e304a7b91d18cd784485a8c428eb0c7afbc", "source_article_start_char": 32430, "source_heading": "###### [Art. 16 Tantièmes](#art_16)", "source_heading_end_char": 32465, "source_heading_sha256": "29cf49ebdab00d3f1000f78803480309e874b81eb75c3672fa0afc0dea2fc197", "source_heading_start_char": 32430, "source_label": "Art. 16 Tantièmes", "source_title": "Art. 16 Tantièmes", "title": "Art. 16 Tantièmes" }, { "body_sha256": "575ac904091fa273bb06b4f773f02b19733435007245934c341409695c2eb8cb", "id": "article-17", "label": "17", "paragraph_id_semantics": "Exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 35699, "id": "article-17-block-1", "pages": [], "start_char": 33879, "text": "1. Nonobstant les dispositions des art. 14 et 15, les revenus qu’un résident d’un État contractant tire de ses activités personnelles exercées dans l’autre État contractant en tant qu’artiste du spectacle, tel qu’un artiste de théâtre, de cinéma, de la radio ou de la télévision, ou qu’un musicien, ou en tant que sportif, sont imposables dans cet autre État.\n2. Lorsque les revenus d’activités qu’un artiste du spectacle ou un sportif exerce personnellement et en cette qualité sont attribués non pas à l’artiste ou au sportif lui-même mais à une autre personne, ces revenus sont imposables, nonobstant les dispositions des art. 7, 14 et 15, dans l’État contractant où les activités de l’artiste ou du sportif sont exercées. Les dispositions du présent paragraphe ne s’appliquent pas s’il est établi que ni l’artiste du spectacle ou le sportif, ni des personnes qui lui sont associées (qu’elles soient des résidents ou non de cet État), ne participent directement ou indirectement aux recettes ou bénéfices de cette personne de quelque manière que ce soit, y compris en recevant des rémunérations différées, des bonus, des honoraires, des dividendes, des distributions de sociétés de personnes ou d’autres distributions.\n3. Les dispositions des par. 1 et 2 ne sont pas applicables aux revenus tirés par un résident d’un État contractant d’activités exercées dans l’autre État contractant si la visite dans cet État est entièrement ou principalement financée par des fonds publics d’un ou des deux États contractants ou de leurs subdivisions politiques ou collectivités locales ou bien si la visite est réalisée dans le cadre d’un accord culturel entre les Gouvernements des États contractants. Dans ce cas, le revenu n’est imposable que dans l’État contractant dont l’artiste du spectacle ou le sportif est un résident.", "text_sha256": "b150a8880ac37a7fe5bcd17fa71eed74ba9322b648933872724153ddf08f4ef1" } ], "producer_source_heading_end_char": 33879, "publisher_xml_article_id": "art_17", "source_anchor": "art_17", "source_article_end_char": 35701, "source_article_sha256": "bdc380b724c978a0821adc63bd54935a14b62e511141d2b83a8b0d124dda0a25", "source_article_start_char": 33832, "source_heading": "###### [Art. 17 Artistes et sportifs](#art_17)", "source_heading_end_char": 33878, "source_heading_sha256": "2e1afb8ecee83324c49839e19542a96e07fd0ed115e74436930bdd337837b471", "source_heading_start_char": 33832, "source_label": "Art. 17 Artistes et sportifs", "source_title": "Art. 17 Artistes et sportifs", "title": "Art. 17 Artistes et sportifs" }, { "body_sha256": "dc87b0b719a5c605385768e5a5353703865e3edd288bf3ba946a405b135e6405", "id": "article-18", "label": "18", "paragraph_id_semantics": "Exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 37650, "id": "article-18-block-1", "pages": [], "start_char": 35804, "text": "1. Les pensions et autres rémunérations similaires, ainsi que les rentes, y compris les prestations en capital effectuées à la place d’une pension, d’autres rémunérations similaires ou d’une rente, provenant d’un État contractant et payées à un résident de l’autre État contractant, de même que les paiements versés au titre des dispositions relatives au système de sécurité sociale du premier État, à un résident de l’autre État contractant, sont imposables dans le premier État. Toutefois, si ces paiements sont de nature périodique (à l’exception de prestations en capital effectuées à la place d’une pension ou d’autres rémunérations similaires ou de rente), l’impôt ainsi établi ne peut excéder 15 % du montant brut du paiement.\n2. Une pension ou autre rémunération similaire ou rente est considérée comme provenant d’un État contractant dans la mesure où les cotisations ou paiements relatifs à cette pension ou autre rémunération similaire ou rente, ou les droits reçus à ce titre, ont été pris en compte pour un allégement fiscal dans cet État.\n3. Le terme «rente» désigne une somme prédéterminée, payable périodiquement à échéances fixes, la vie durant ou pendant un laps de temps déterminé ou déterminable, en vertu d’un engagement d’effectuer les paiements en échange d’une pleine et adéquate contre-valeur en argent ou son équivalent, dans la mesure où le droit ou la cotisation associée à la rente a été pris en considération pour un allégement fiscal dans l’État contractant d’où provient la rente.\n[8](#fnbck-d7e648) Nouvelle teneur selon l’art. 4 du Prot. du 12 juin 2019, approuvé par l’Ass. féd. le 19 juin 2020 et en vigueur depuis le 30 nov. 2020 ([RO 2020 4839](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/872)[4837](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/871); [FF 2019 7545](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2019/2743)).", "text_sha256": "ad9b496cb214797cd973b1c05fd89b321f5d63f973c725c48df42a5e797c7719" } ], "producer_source_heading_end_char": 35804, "publisher_xml_article_id": "art_18", "source_anchor": "art_18", "source_article_end_char": 37652, "source_article_sha256": "9a1af3ad0ce1f59161ab5730e597312fa4e9f3cb934d1ad83eb7e1a5f4ce967f", "source_article_start_char": 35701, "source_heading": "###### [Art. 18](#art_18)[8](#fn-d7e648)[Pensions, rentes et allocations de sécurité sociale](#art_18)", "source_heading_end_char": 35803, "source_heading_sha256": "10f8c2ad527db1e4994e67d910b7e8ac79aa6f4e7a83a502e1ac3059340ace7a", "source_heading_start_char": 35701, "source_label": "Art. 18", "source_title": "Art. 18", "title": "Art. 18" }, { "body_sha256": "e87f339a8826c34abfa22fba4135acaf80e9705c87ad1a0fffcc06b4c70358b3", "id": "article-19", "label": "19", "paragraph_id_semantics": "Exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 38676, "id": "article-19-block-1", "pages": [], "start_char": 37698, "text": "1. a) Sous réserve de l’art. 18, les salaires, traitements et autres rémunérations similaires payés par un État contractant ou l’une de ses subdivisions politiques ou collectivités locales à une personne physique, au titre de services rendus à cet État ou à cette subdivision ou collectivité, sont imposables dans cet État.b) Toutefois, ces salaires, traitements et autres rémunérations similaires ne sont imposables que dans l’autre État contractant si les services sont rendus dans cet État et si la personne physique est un résident de cet État qui:i) possède la nationalité de cet État, ou ii) n’est pas devenu un résident de cet État à seule fin de rendre les services.2. Les dispositions des art. 15, 16 et 17 s’appliquent aux salaires, traitements et autres rémunérations similaires payés au titre de services rendus dans le cadre d’une activité industrielle ou commerciale exercée par un État contractant ou l’une de ses subdivisions politiques ou collectivités locales.", "text_sha256": "ee466bbef2d2ea7ff538e728d1faaa5a4804af9a9cb204212dccd3e6ab4342f3" } ], "producer_source_heading_end_char": 37698, "publisher_xml_article_id": "art_19", "source_anchor": "art_19", "source_article_end_char": 38678, "source_article_sha256": "348d693b12894eb7be489acf3add209fbf72c8939ac2cac2848f64b2c1caf645", "source_article_start_char": 37652, "source_heading": "###### [Art. 19 Fonctions publiques](#art_19)", "source_heading_end_char": 37697, "source_heading_sha256": "4c83861b089e1b18f86046d911c05ffcba929774563249bd21f1e637f8518709", "source_heading_start_char": 37652, "source_label": "Art. 19 Fonctions publiques", "source_title": "Art. 19 Fonctions publiques", "title": "Art. 19 Fonctions publiques" }, { "body_sha256": "8a347e619501f44de009a0e6bc0c31e922075303a0ed852bc6669c5079a1088d", "id": "article-20", "label": "20", "paragraph_id_semantics": "Exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 39149, "id": "article-20-block-1", "pages": [], "start_char": 38714, "text": "Les sommes qu’un étudiant ou un stagiaire qui est, ou qui était immédiatement avant de se rendre dans un État contractant, un résident de l’autre État contractant et qui séjourne dans le premier État à seule fin d’y poursuivre ses études ou sa formation, reçoit pour couvrir ses frais d’entretien, d’études ou de formation ne sont pas imposables dans cet État, à condition qu’elles proviennent de sources situées en dehors de cet État.", "text_sha256": "925a182a9c3f322a46183b3b5eccd260822e7d23932dfb316d9d054e6d9205bb" } ], "producer_source_heading_end_char": 38714, "publisher_xml_article_id": "art_20", "source_anchor": "art_20", "source_article_end_char": 39151, "source_article_sha256": "83619fd672e1f3e2b9b5656675e6e81cc01d7524bccc3bd14c19bf8a00290df9", "source_article_start_char": 38678, "source_heading": "###### [Art. 20 Étudiants](#art_20)", "source_heading_end_char": 38713, "source_heading_sha256": "e339d13e1cff48a836efdec3004b8e00d49089d8bfdd56ff6b1ec840e8daaf01", "source_heading_start_char": 38678, "source_label": "Art. 20 Étudiants", "source_title": "Art. 20 Étudiants", "title": "Art. 20 Étudiants" }, { "body_sha256": "96beb91939ab767990e9081a4a60044ffabb94058d9eeabc705a5a301e28c02b", "id": "article-21", "label": "21", "paragraph_id_semantics": "Exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 40029, "id": "article-21-block-1", "pages": [], "start_char": 39192, "text": "1. Les éléments du revenu d’un résident d’un État contractant, d’où qu’ils proviennent, qui ne sont pas traités dans les articles précédents de la présente Convention, ne sont imposables que dans cet État.\n2. Les dispositions du par. 1 ne s’appliquent pas aux revenus autres que les revenus provenant de biens immobiliers tels qu’ils sont définis au par. 2 de l’art. 6, lorsque le bénéficiaire de tels revenus, résident d’un État contractant, exerce dans l’autre État contractant, soit une activité industrielle ou commerciale par l’intermédiaire d’un établissement stable qui y est situé, soit une profession indépendante au moyen d’une base fixe qui y est située, et que le droit ou le bien générateur des revenus s’y rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de l’art. 7 ou de l’art. 14, suivant les cas, sont applicables.", "text_sha256": "4c02394845a9284e6fe9f1ec15df9407c1143409928c8789be992a54d45e08c5" } ], "producer_source_heading_end_char": 39192, "publisher_xml_article_id": "art_21", "source_anchor": "art_21", "source_article_end_char": 40031, "source_article_sha256": "52a8ed72010e645f2d49f6edf304ab297f29a4b74f5ec3e652513ea785528a1e", "source_article_start_char": 39151, "source_heading": "###### [Art. 21 Autres revenus](#art_21)", "source_heading_end_char": 39191, "source_heading_sha256": "c9268f6a67e4ab16bb9a0551f737b48bf292a3c1413013e0ff28bc9919698345", "source_heading_start_char": 39151, "source_label": "Art. 21 Autres revenus", "source_title": "Art. 21 Autres revenus", "title": "Art. 21 Autres revenus" }, { "body_sha256": "1cf6a208f231940591027ed182f28801cff8a30de401b22ee2a44a097740fe1c", "id": "article-22", "label": "22", "paragraph_id_semantics": "Exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 46086, "id": "article-22-block-1", "pages": [], "start_char": 40181, "text": "1. Les Pays-Bas peuvent, lors de l’imposition de leurs résidents, inclure dans la base imposable pour le calcul du montant de l’impôt les éléments du revenu qui, conformément aux dispositions de la présente Convention, sont imposables en Suisse.\n2. Toutefois, lorsqu’un résident des Pays-Bas reçoit des éléments de revenu qui sont imposables en Suisse conformément aux par. 1, 3 et 4 de l’art. 6, au par. 1 de l’art. 7, aux par. 1 et 2 de l’art. 8, au par. 7 de l’art. 10, au par. 4 de l’art. 11, au par. 4 de l’art. 12, aux par. 1, 2, 3 et 4 de l’art. 13, au par. 1 de l’art. 14, aux par. 1 et 3 de l’art. 15, au par. 1 (let. a) de l’art. 19 et au par. 2 de l’art. 21 de la présente Convention, et qui sont compris dans la base imposable visée au par. 1, les Pays-Bas exemptent ces éléments de revenu en accordant une réduction de leur impôt. Cette réduction est calculée conformément aux dispositions de la législation néerlandaise visant à éviter la double imposition. À cette fin, les éléments de revenu précités sont censés être compris dans les éléments de revenu qui sont exemptés d’impôt néerlandais en vertu de ces dispositions.\n3. Les Pays-Bas accordent en outre, sur l’impôt néerlandais ainsi calculé, une déduction pour les éléments de revenu qui sont imposables en Suisse conformément au par. 2 de l’art. 10, au par. 1 de l’art. 16, aux par. 1 et 2 de l’art. 17 et au par. 1 de l’art. 18 de la présente Convention, dans la mesure où ces éléments de revenus sont compris dans la base imposable visée au par. 1. Le montant de cette déduction est égal à l’impôt payé en Suisse sur ces éléments de revenu, mais ne peut en aucun cas, si les dispositions de la législation néerlandaise en vue d’éviter la double imposition le prévoient ainsi, excéder le montant de la déduction qui serait accordée si les éléments de revenus inclus ainsi étaient les seuls éléments de revenus exemptés de l’impôt néerlandais conformément aux dispositions de la législation néerlandaise en vue d’éviter la double imposition.\nLe présent paragraphe ne limite pas les allégements actuels ou futurs accordés par les dispositions de la législation néerlandaise en vue d’éviter la double imposition, mais seulement dans la mesure où le calcul du montant de la déduction de l’impôt néerlandais est concerné par l’addition de revenus provenant de plus d’une seule juridiction ainsi que par le report sur les années suivantes de l’impôt payé en Suisse sur les éléments de revenus en question.\n4. Nonobstant les dispositions du par. 2, les Pays-Bas accordent, au titre de l’impôt payé en Suisse sur les éléments de revenu qui sont imposables en Suisse conformément au par. 1 de l’art. 7, au par. 7 de l’art. 10, au par. 4 de l’art. 11, au par. 4 de l’art. 12, au par. 4 de l’art. 13 et au par. 2 de l’art. 21 de la présente Convention et dans la mesure où ces éléments de revenu sont compris dans la base imposable visée au par. 1, une déduction sur l’impôt néerlandais, si et dans la mesure où les Pays-Bas, en vertu de la législation néerlandaise visant à éviter la double imposition, accordent une déduction sur l’impôt néerlandais au titre de l’impôt perçu dans une autre juridiction sur ces éléments de revenu. Pour le calcul de cette déduction, les dispositions du par. 3 du présent article s’appliquent mutatis mutandis.\n5. En ce qui concerne la Suisse, la double imposition est évitée de la manière suivante:\na) lorsqu’un résident de Suisse reçoit des revenus qui, conformément aux dispositions de la présente Convention, sont imposables aux Pays-Bas, la Suisse exempte de l’impôt ces revenus, sous réserve des dispositions des let. b et c, mais peut, pour calculer le montant de l’impôt sur le reste des revenus de ce résident, appliquer le même taux que si les revenus en question n’avaient pas été exemptés. Toutefois, cette exemption ne s’applique aux gains et revenus visés au par. 4 de l’art. 13 et aux par. 1 et 2 de l’art. 17 qu’après justification de l’imposition de ces gains aux Pays-Bas;b) lorsqu’un résident de Suisse reçoit des dividendes qui, conformément aux dispositions de l’art. 10 sont imposables aux Pays-Bas, la Suisse accorde un dégrèvement à ce résident à sa demande. Ce dégrèvement consiste: (i) en l’imputation de l’impôt payé aux Pays-Bas conformément aux dispositions de l’art. 10 sur l’impôt qui frappe les revenus de ce résident; la somme ainsi imputée ne peut toutefois excéder la fraction de l’impôt suisse, calculé avant l’imputation, correspondant aux revenus imposables aux Pays-Bas, ou(ii) en une réduction forfaitaire de l’impôt suisse, ou(iii) en une exemption partielle des dividendes en question de l’impôt suisse, mais au moins en une déduction de l’impôt payé aux Pays-Bas du montant brut des dividendes,la Suisse déterminera le genre de dégrèvement et réglera la procédure selon les prescriptions suisses concernant l’exécution des conventions internationales conclues par la Confédération en vue d’éviter les doubles impositions;\nc) lorsqu’un résident de Suisse reçoit des paiements périodiques qui, conformément aux dispositions de la deuxième phrase du par. 1 de l’art. 18 sont imposables aux Pays-Bas, la Suisse accorde sur demande un dégrèvement consistant en une déduction d’un tiers du montant net des pensions ou rentes en question.6. Les dispositions du par. 2 et de la let. a du par. 5 ne s’appliquent pas au revenu reçu par un résident d’un État contractant lorsque l’autre État contractant applique les dispositions de la Convention pour exempter d’impôt ce revenu ou applique les dispositions du par. 2 de l’art. 10 à ce revenu.\n[9](#fnbck-d7e720) Nouvelle teneur selon l’art. 5 du Prot. du 12 juin 2019, approuvé par l’Ass. féd. le 19 juin 2020 et en vigueur depuis le 30 nov. 2020 ([RO 2020 4839](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/872)[4837](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/871); [FF 2019 7545](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2019/2743)).", "text_sha256": "51ea14f2737d79fd0aa46cbebd923848ef46b7771a8bf0081a37d44804316cfe" } ], "producer_source_heading_end_char": 40181, "publisher_xml_article_id": "art_22", "source_anchor": "art_22", "source_article_end_char": 46088, "source_article_sha256": "edaba713faff3a6b026227726688ed198c9f7d35c75797eba4123979a6b48f60", "source_article_start_char": 40094, "source_heading": "###### [Art. 22](#art_22)[9](#fn-d7e720)[Élimination des doubles impositions](#art_22)", "source_heading_end_char": 40180, "source_heading_sha256": "e15bca20b2f74861b5ed7113b77d94e7d129cb5688e72d066189705cbe11c446", "source_heading_start_char": 40094, "source_label": "Art. 22", "source_title": "Art. 22", "title": "Art. 22" }, { "body_sha256": "f94dd155bc036d17753a37caeeeb75eb26202889579f960762037f2468f21aba", "id": "article-23", "label": "23", "paragraph_id_semantics": "Exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 49697, "id": "article-23-block-1", "pages": [], "start_char": 46199, "text": "1. Les dispositions du présent article s’appliquent nonobstant toute autre disposition de la présente Convention. Toutefois, le présent article ne s’applique pas lorsque les activités exercées sur le plateau continental par une personne constituent pour cette personne un établissement stable selon les dispositions de l’art. 5 ou une base fixe selon les dispositions de l’art. 14.\n2. Dans le présent article, l’expression «activités sur le plateau continental» désigne les activités exercées en mer qui ont trait à la prospection ou à l’exploitation du lit de la mer, de son sous-sol et de leurs ressources naturelles situés aux Pays-Bas, conformément au droit international.\n3. Une entreprise de Suisse qui exerce des activités sur le plateau continental aux Pays-Bas est, sous réserve du par. 4 du présent article, considérée en ce qui concerne ces activités, comme exerçant une activité industrielle ou commerciale aux Pays-Bas par l’intermédiaire d’un établissement stable qui y est situé, à moins que ces activités sur le plateau continental ne soient exercées aux Pays-Bas pendant une période ou des périodes n’excédant pas au total 30 jours durant toute période de douze mois.\nPour l’application du présent paragraphe:\na) lorsqu’une société exerce des activités sur le plateau continental aux Pays-Bas et qu’elle est associée à une autre entreprise, laquelle autre entreprise poursuit dans le cadre du même projet les mêmes activités sur le plateau continental que celles qui sont ou qui étaient exercées par la première société mentionnée, et que la durée cumulée des activités précitées exercées par les deux sociétés est d’au moins 30 jours, chaque société est considérée comme exerçant ses activités pendant une période excédant 30 jours durant toute période de douze mois;b) une entreprise est considérée comme associée à une autre entreprise si une des entreprises détient directement ou indirectement au moins un tiers du capital de l’autre entreprise ou si une personne détient directement ou indirectement au moins un tiers du capital de chacune des entreprises.4. Toutefois, on considère, pour l’application du par. 3 du présent article, que l’expression «activités sur le plateau continental» ne comprend pas:\na) une, ou une combinaison, des activités visées par le par. 4 de l’art. 5;b) les activités de remorquage ou de mouillage effectuées par des navires principalement conçus à cette fin, ainsi que les autres activités effectuées par ces navires;c) le transport, en trafic international, d’avitaillement ou de personnel par des navires, des bateaux ou des aéronefs.5. Un résident de Suisse qui, dans le cadre d’une profession libérale ou d’autres activités de caractère indépendant, exerce des activités sur le plateau continental aux Pays-Bas, est considéré comme exerçant ces activités au moyen d’une base fixe située aux Pays-Bas si ces activités sur le plateau continental sont exercées pendant une période ininterrompue d’au moins 30 jours durant toute période de douze mois.\n6. Nonobstant la seconde phrase du par. 1 du présent article, les salaires, traitements et autres rémunérations similaires qu’un résident de Suisse reçoit au titre d’un emploi salarié se rapportant à des activités sur le plateau continental exercées par l’intermédiaire d’un établissement stable ou d’une base fixe situés aux Pays-Bas, sont imposables aux Pays-Bas dans la mesure où l’emploi est exercé sur leur plateau continental et supporté par cet établissement stable ou cette base fixe.", "text_sha256": "4e964d7e1de233c99392ddf6cdf40a8e3df81afaf67c789ec348d4b508ab79b1" } ], "producer_source_heading_end_char": 46199, "publisher_xml_article_id": "art_23", "source_anchor": "art_23", "source_article_end_char": 49699, "source_article_sha256": "62bb1d49ae0e8cfebbdf2da750cbe1d87adca6fb7e0196827a602f47e28e3d82", "source_article_start_char": 46136, "source_heading": "###### [Art. 23 Activités sur le plateau continental](#art_23)", "source_heading_end_char": 46198, "source_heading_sha256": "ded7807fe832b02e11fbe2c8e101ce3ccfb00eb3975e9f7f557602ac8623a5c8", "source_heading_start_char": 46136, "source_label": "Art. 23 Activités sur le plateau continental", "source_title": "Art. 23 Activités sur le plateau continental", "title": "Art. 23 Activités sur le plateau continental" }, { "body_sha256": "e4879ab6db090b263fea4a36f9e152b651c76a70c13ed3c9061f9da95ebb394e", "id": "article-24", "label": "24", "paragraph_id_semantics": "Exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 55245, "id": "article-24-block-1", "pages": [], "start_char": 49744, "text": "1. Les nationaux d’un État contractant ne sont soumis dans l’autre État contractant à aucune imposition ou obligation y relative, qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront être assujettis les nationaux de cet autre État qui se trouvent dans la même situation, notamment au regard de la résidence. La présente disposition s’applique aussi, nonobstant les dispositions de l’art. 1, aux personnes qui ne sont pas des résidents d’un État contractant ou des deux États contractants.\n2. L’imposition d’un établissement stable qu’une entreprise d’un État contractant a dans l’autre État contractant n’est pas établie dans cet autre État d’une façon moins favorable que l’imposition des entreprises de cet autre État qui exercent la même activité.\n3. À moins que les dispositions du par. 1 de l’art. 9, du par. 5 de l’art. 11 ou du par. 5 de l’art. 12 ne soient applicables, les intérêts, redevances et autres dépenses payés par une entreprise d’un État contractant à un résident de l’autre État contractant sont déductibles, pour la détermination des bénéfices imposables de cette entreprise, dans les mêmes conditions que s’ils avaient été payés à un résident du premier État.\n4. Les entreprises d’un État contractant, dont le capital est en totalité ou en partie, directement ou indirectement, détenu ou contrôlé par un ou plusieurs résidents de l’autre État contractant, ne sont soumises dans le premier État à aucune imposition ou obligation y relative, qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront être assujetties les autres entreprises similaires du premier État.\n5. Le présent article ne peut être interprété comme obligeant un État contractant à accorder aux résidents de l’autre État contractant les déductions personnelles, abattements et réductions d’impôt en fonction de la situation familiale ou des charges de famille qu’il accorde à ses propres résidents.\n6. Les cotisations payées par ou pour le compte d’une personne physique, exerçant une activité dépendante ou indépendante dans un État contractant («État d’accueil»), à une institution de prévoyance reconnue fiscalement dans l’autre État contractant («État d’origine») sont, aux fins de:\na) la détermination de l’impôt dû par cette personne physique dans l’État d’accueil, et deb) la détermination des bénéfices de son employeur qui sont imposables dans l’État d’accueil,traitées dans cet État de la même manière et soumises aux mêmes conditions et restrictions que les cotisations faites à une institution de prévoyance reconnue fiscalement dans l’État d’accueil, dans la mesure où elles ne sont pas traitées ainsi par l’État d’origine.[10](#fn-d7e845)\n7. Le par. 6 ne s’applique que si les conditions suivantes sont remplies:\na) la personne physique est assujettie à la législation de l’État d’origine conformément à l’Accord signé le 21 juin 1999 entre la Confédération suisse, d’une part, et la Communauté européenne et ses États membres, d’autre part, sur la libre circulation des personnes[11](#fn-d7e869), etb) la personne physique n’était pas un résident de l’État d’accueil et participait au plan d’une institution de prévoyance (ou d’une autre institution de prévoyance similaire qui a remplacé la première institution de prévoyance mentionnée), immédiatement avant le début de l’exercice de son activité dépendante ou indépendante dans l’État d’accueil, et c) l’institution de prévoyance est reconnue par l’autorité compétente de l’État d’accueil comme correspondant généralement à une institution de prévoyance reconnue fiscalement comme telle pour les personnes physiques par cet État.[12](#fn-d7e885)8. Les dispositions des par. 6 et 7 sont applicables en conséquence aux cotisations à un régime de retraite néerlandais qui inclut un plan de prévoyance proposé par une compagnie d’assurance auquel participe une personne physique en vue de s’assurer des pensions ou des prestations de retraite.[13](#fn-d7e904)\n9. Les dispositions du présent article s’appliquent, nonobstant les dispositions de l’art. 2, aux impôts de toute nature ou dénomination.[14](#fn-d7e924)\n[10](#fnbck-d7e845) Nouvelle teneur selon l’art. 6 du Prot. du 12 juin 2019, approuvé par l’Ass. féd. le 19 juin 2020 et en vigueur depuis le 30 nov. 2020 ([RO 2020 4839](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/872)[4837](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/871); [FF 2019 7545](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2019/2743)).\n[11](#fnbck-d7e869) [RS 0.142.112.681](https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2002/243)\n[12](#fnbck-d7e885) Nouvelle teneur selon l’art. 6 du Prot. du 12 juin 2019, approuvé par l’Ass. féd. le 19 juin 2020 et en vigueur depuis le 30 nov. 2020 ([RO 2020 4839](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/872)[4837](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/871); [FF 2019 7545](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2019/2743)).\n[13](#fnbck-d7e904) Introduit par l’art. 6 du Prot. du 12 juin 2019, approuvé par l’Ass. féd. le 19 juin 2020 et en vigueur depuis le 30 nov. 2020 ([RO 2020 4839](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/872)[4837](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/871); [FF 2019 7545](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2019/2743)).\n[14](#fnbck-d7e924) Introduit par l’art. 6 du Prot. du 12 juin 2019, approuvé par l’Ass. féd. le 19 juin 2020 et en vigueur depuis le 30 nov. 2020 ([RO 2020 4839](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/872)[4837](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/871); [FF 2019 7545](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2019/2743)).", "text_sha256": "7eac3a1023de51e39327b4b27c40b9828bb88573a149f04d4af2f069e6ff4ddb" } ], "producer_source_heading_end_char": 49744, "publisher_xml_article_id": "art_24", "source_anchor": "art_24", "source_article_end_char": 55247, "source_article_sha256": "cd6a581ae505eda5895e0c55a4b26c43dcb445c8c940a971edcb15cbcdc9aa24", "source_article_start_char": 49699, "source_heading": "###### [Art. 24 Non-discrimination](#art_24)", "source_heading_end_char": 49743, "source_heading_sha256": "f87db60b92ce600c497b744104100e225b1b77409db168e91f0287fa8db82957", "source_heading_start_char": 49699, "source_label": "Art. 24 Non-discrimination", "source_title": "Art. 24 Non-discrimination", "title": "Art. 24 Non-discrimination" }, { "body_sha256": "d08582e079dd607515643ac84343c6b0f77afeb1a2681785c3c03b290aca61b1", "id": "article-25", "label": "25", "paragraph_id_semantics": "Exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 58742, "id": "article-25-block-1", "pages": [], "start_char": 55291, "text": "1. Lorsqu’une personne estime que les mesures prises par un État contractant ou par les deux États contractants entraînent ou entraîneront pour elle une imposition non conforme aux dispositions de la présente Convention, elle peut, indépendamment des recours prévus par le droit interne de ces États, soumettre son cas à l’autorité compétente de l’un ou l’autre État contractant. Le cas doit être soumis dans les trois ans qui suivent la première notification de la mesure qui entraîne une imposition non conforme aux dispositions de la Convention.[15](#fn-d7e949)\n2. L’autorité compétente s’efforce, si la réclamation lui paraît fondée et si elle n’est pas elle-même en mesure d’y apporter une solution satisfaisante, de résoudre le cas par voie d’accord amiable avec l’autorité compétente de l’autre État contractant, en vue d’éviter une imposition non conforme à la Convention. L’accord est appliqué quels que soient les délais prévus par le droit interne des États contractants.\n3. Les autorités compétentes des États contractants s’efforcent, par voie d’accord amiable, de résoudre les difficultés ou de dissiper les doutes auxquels peuvent donner lieu l’interprétation ou l’application de la Convention. Elles peuvent aussi se concerter en vue d’éliminer la double imposition dans les cas non prévus par la Convention.\n4. Les autorités compétentes des États contractants peuvent communiquer directement entre elles en vue de parvenir à un accord au sens des paragraphes précédents.\n5. Lorsque:\na) en vertu du par. 1, une personne a soumis un cas à l’autorité compétente d’un État contractant en se fondant sur le fait que les mesures prises par un État contractant ou par les deux États contractants ont entraîné pour cette personne une imposition non conforme aux dispositions de cette Convention, et queb) les autorités compétentes ne parviennent pas à un accord permettant de résoudre ce cas en vertu du par. 2 dans un délai de trois ans à compter de la présentation du cas à l’autorité compétente de l’autre État contractant;les questions non résolues soulevées par ce cas doivent être soumises à arbitrage si la personne en fait la demande. Ces questions non résolues ne doivent toutefois pas être soumises à arbitrage si une décision sur ces questions a déjà été rendue par un tribunal judiciaire ou administratif de l’un des États. À moins qu’une personne directement concernée par le cas n’accepte pas l’accord amiable par lequel la décision d’arbitrage est appliquée, cette décision lie les deux États contractants et doit être appliquée quels que soient les délais prévus par le droit interne de ces États. Les autorités compétentes des États contractants règlent par accord amiable les modalités d’application de ce paragraphe.\nLes États contractants peuvent communiquer à la commission d’arbitrage, établie conformément aux dispositions du présent paragraphe, les informations qui sont nécessaires à l’exécution de la procédure d’arbitrage. S’agissant des informations communiquées, les membres de la commission d’arbitrage sont soumis aux règles de confidentialité décrites au par. 2 de l’art. 26.\n[15](#fnbck-d7e949) Nouvelle teneur selon l’art. 7 du Prot. du 12 juin 2019, approuvé par l’Ass. féd. le 19 juin 2020 et en vigueur depuis le 30 nov. 2020 ([RO 2020 4839](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/872)[4837](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/871); [FF 2019 7545](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2019/2743)).", "text_sha256": "a89a0d60ed160ca99fb9b4642f50bcf3bbb22dde16c5253ed8a2c692e5e5fa07" } ], "producer_source_heading_end_char": 55291, "publisher_xml_article_id": "art_25", "source_anchor": "art_25", "source_article_end_char": 58744, "source_article_sha256": "2aaa86412b0bf52543870f63ba415aff1273c18f2374af5017b28a221542bdb3", "source_article_start_char": 55247, "source_heading": "###### [Art. 25 Procédure amiable](#art_25)", "source_heading_end_char": 55290, "source_heading_sha256": "606a84eb297195468ecfee6e7b8eee588f8da3eed80c6127dac53bc3c9566125", "source_heading_start_char": 55247, "source_label": "Art. 25 Procédure amiable", "source_title": "Art. 25 Procédure amiable", "title": "Art. 25 Procédure amiable" }, { "body_sha256": "00a81f0b8e8cb6adeb72309f545f4fe298ccf48e1ddc1a4dec9c5a1d58b42250", "id": "article-26", "label": "26", "paragraph_id_semantics": "Exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 62281, "id": "article-26-block-1", "pages": [], "start_char": 58796, "text": "1. Les autorités compétentes des États contractants échangent les renseignements vraisemblablement pertinents pour appliquer les dispositions de la présente Convention ou pour l’administration ou l’application de la législation interne relative aux impôts de toute nature ou dénomination perçus pour le compte des États contractants, de leurs subdivisions politiques ou de leurs collectivités locales, dans la mesure où l’imposition qu’elle prévoit n’est pas contraire à la Convention. L’échange de renseignements n’est pas restreint par les art. 1 et 2.\n2. Les renseignements reçus en vertu du par. 1 par un État contractant sont tenus secrets de la même manière que les renseignements obtenus en application de la législation interne de cet État et ne sont communiqués qu’aux personnes ou autorités (y compris les tribunaux et organes administratifs) concernées par l’établissement ou le recouvrement des impôts mentionnés au par. 1, par les procédures ou poursuites concernant ces impôts, par les décisions sur les recours relatifs à ces impôts, ou par le contrôle de ce qui précède. Ces personnes ou autorités n’utilisent ces renseignements qu’à ces fins. Elles peuvent révéler ces renseignements au cours d’audiences publiques de tribunaux ou dans des jugements. Nonobstant ce qui précède, les renseignements reçus par un État contractant peuvent être utilisés à d’autres fins lorsque cette possibilité résulte des lois des deux États et lorsque l’autorité compétente de l’État qui fournit les renseignements autorise cette utilisation.\n3. Les dispositions des par. 1 et 2 ne peuvent en aucun cas être interprétées comme imposant à un État contractant l’obligation:\na) de prendre des mesures administratives dérogeant à sa législation et à sa pratique administrative ou à celles de l’autre État contractant;b) de fournir des renseignements qui ne pourraient être obtenus sur la base de sa législation ou dans le cadre de sa pratique administrative normale ou de celles de l’autre État contractant;c) de fournir des renseignements qui révéleraient un secret commercial, industriel, professionnel ou un procédé commercial ou des renseignements dont la communication serait contraire à l’ordre public.4. Si des renseignements sont demandés par un État contractant conformément au présent article, l’autre État contractant utilise les pouvoirs dont il dispose pour obtenir les renseignements demandés, même s’il n’en a pas besoin à ses propres fins fiscales. L’obligation qui figure dans la phrase précédente est soumise aux limitations prévues au par. 3, sauf si ces limitations sont susceptibles d’empêcher un État contractant de communiquer des renseignements uniquement parce que ceux-ci ne présentent pas d’intérêt pour lui dans le cadre national.\n5. En aucun cas les dispositions du par. 3 ne peuvent être interprétées comme permettant à un État contractant de refuser de communiquer des renseignements uniquement parce que ceux-ci sont détenus par une banque, un autre établissement financier, un mandataire ou une personne agissant en tant qu’agent ou fiduciaire ou parce que ces renseignements se rattachent aux droits de propriété d’une personne. Aux fins de l’obtention des renseignements mentionnés dans le présent paragraphe, nonobstant le par. 3 ou toute disposition contraire du droit interne, les autorités fiscales de l’État contractant requis disposent ainsi des pouvoirs de procédure qui leur permettent d’obtenir les renseignements visés par le présent paragraphe.", "text_sha256": "306f510cf298fbceb81850a40632d46813189e137d0e7c2235dc587affecc316" } ], "producer_source_heading_end_char": 58796, "publisher_xml_article_id": "art_26", "source_anchor": "art_26", "source_article_end_char": 62283, "source_article_sha256": "18265ac1f713cc59110e281189c57994cd2ecad3443afd3d21c21a4cfef6b072", "source_article_start_char": 58744, "source_heading": "###### [Art. 26 Échange de renseignements](#art_26)", "source_heading_end_char": 58795, "source_heading_sha256": "1da006270e9b877c3d0adfe9792a5b46ced9fb0f949ba1bc7782d616949ad3e3", "source_heading_start_char": 58744, "source_label": "Art. 26 Échange de renseignements", "source_title": "Art. 26 Échange de renseignements", "title": "Art. 26 Échange de renseignements" }, { "body_sha256": "8e6043296ecc7f72551104c81c4a15dc081c216cb6b77855d4b8c67c0c21eb30", "id": "article-27", "label": "27", "paragraph_id_semantics": "Exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 63389, "id": "article-27-block-1", "pages": [], "start_char": 62366, "text": "1. Les dispositions de la présente Convention ne portent pas atteinte aux privilèges fiscaux dont bénéficient les membres des missions diplomatiques ou postes consulaires en vertu soit des règles générales du droit international, soit des dispositions d’accords particuliers.\n2. Aux fins de la Convention, les membres des missions diplomatiques ou des postes consulaires d’un État contractant accrédités dans l’autre État contractant ou dans un État tiers, qui ont la nationalité de l’État accréditant, sont réputés être des résidents dudit État s’ils y sont soumis aux mêmes obligations, en matière d’impôts sur le revenu, que les résidents de cet État.\n3. La Convention ne s’applique pas aux organisations internationales, à leurs organes ou à leurs fonctionnaires, ni aux personnes qui sont membres d’une mission diplomatique ou d’un poste consulaire d’un État tiers, lorsqu’ils se trouvent sur le territoire d’un État contractant et ne sont pas traités comme des résidents de cet État en matière d’impôts sur le revenu.", "text_sha256": "151b2946b3004dd17783764d940a9cfe45dd8feaba3c783567e760c0088f4d0b" } ], "producer_source_heading_end_char": 62366, "publisher_xml_article_id": "art_27", "source_anchor": "art_27", "source_article_end_char": 63391, "source_article_sha256": "4b3016f97ea7698093f72070a727ce2ff94eef8fe81bfaba589ec213607d582f", "source_article_start_char": 62283, "source_heading": "###### [Art. 27 Membres des missions diplomatiques et postes consulaires](#art_27)", "source_heading_end_char": 62365, "source_heading_sha256": "739faa78335c55c962702054f907fc4b8aa144dd13525d1fe25605dab4eea177", "source_heading_start_char": 62283, "source_label": "Art. 27 Membres des missions diplomatiques et postes consulaires", "source_title": "Art. 27 Membres des missions diplomatiques et postes consulaires", "title": "Art. 27 Membres des missions diplomatiques et postes consulaires" }, { "body_sha256": "f8bf306a25e33d5455dc82093b2f914b71aad7cac1de5a3678ce9df5ca1b05d2", "id": "article-27-a", "label": "27-a", "paragraph_id_semantics": "Exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 64378, "id": "article-27-a-block-1", "pages": [], "start_char": 63469, "text": "Nonobstant les autres dispositions de la présente Convention, un avantage au titre de celle-ci ne sera pas accordé au titre d’un élément de revenu s’il est raisonnable de conclure, compte tenu de l’ensemble des faits et circonstances propres à la situation, que l’octroi de cet avantage était l’un des objets principaux d’un montage ou d’une transaction ayant permis, directement ou indirectement, de l’obtenir, à moins qu’il soit établi que l’octroi de cet avantage dans ces circonstances serait conforme à l’objet et au but des dispositions pertinentes de la présente Convention.\n[16](#fnbck-d7e1027) Introduit par l’art. 8 du Prot. du 12 juin 2019, approuvé par l’Ass. féd. le 19 juin 2020 et en vigueur depuis le 30 nov. 2020 ([RO 2020 4839](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/872)[4837](https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2020/871); [FF 2019 7545](https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2019/2743)).", "text_sha256": "70add47ff0ad9328fbbf31b0dd11b38ab24f6e9069b04c427bac69ab3f9eaf33" } ], "producer_source_heading_end_char": 63469, "publisher_xml_article_id": "art_27_a", "source_anchor": "art_27_a", "source_article_end_char": 64380, "source_article_sha256": "3e20b5607f6f3386fd7222cbfb9bba5c80b514d122f182de9e3db50f3b193f9b", "source_article_start_char": 63391, "source_heading": "###### [Art. 27a](#art_27_a)[16](#fn-d7e1027)[Droit aux avantages](#art_27_a)", "source_heading_end_char": 63468, "source_heading_sha256": "3bce2f9a6db87202274e18ab0021d239e337cfe6038a0e60925f245c0c29a4ab", "source_heading_start_char": 63391, "source_label": "Art. 27a", "source_title": "Art. 27a", "title": "Art. 27a" }, { "body_sha256": "c16f6a50138da9d6712e84910c669ad4d1b9a34c9da5a52e82a7b6cdea40f6a8", "id": "article-28", "label": "28", "paragraph_id_semantics": "Exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 65242, "id": "article-28-block-1", "pages": [], "start_char": 64429, "text": "1. La présente Convention peut être étendue, telle quelle ou avec les modifications nécessaires à toute partie du Royaume des Pays-Bas qui est située hors de l’Europe, si les parties territoriales concernées perçoivent des impôts de nature analogue à ceux auxquels s’applique la Convention. Une telle extension sera convenue entre les deux États contractants dans un échange de notes par voie diplomatique et prend effet à partir de la date et sous réserve des modifications et conditions (y compris les conditions de dénonciation) spécifiées dans cet échange de notes.\n2. À moins que les deux États n’en soient convenus autrement, la dénonciation de la présente Convention mettra aussi fin à l’extension de la Convention à toute partie du Royaume des Pays-Bas à laquelle elle a été prévue par le présent article.", "text_sha256": "0f70dd4b2a69414152639fe2c77f60784e5a770c5c56b6ed943a77ea53e90196" } ], "producer_source_heading_end_char": 64429, "publisher_xml_article_id": "art_28", "source_anchor": "art_28", "source_article_end_char": 65244, "source_article_sha256": "812a8d6ababcf871cb9b7f443141f30febea924b51fe2194b72a9d562435f2e3", "source_article_start_char": 64380, "source_heading": "###### [Art. 28 Extension territoriale](#art_28)", "source_heading_end_char": 64428, "source_heading_sha256": "2012f52b9cfc8d33c3db72119e3d06efa056334ae06bfbfed17d7af551d6cdb4", "source_heading_start_char": 64380, "source_label": "Art. 28 Extension territoriale", "source_title": "Art. 28 Extension territoriale", "title": "Art. 28 Extension territoriale" }, { "body_sha256": "c5b7489bd171297198824c0cc51d50e9acda98a975da1227c29647287fdbbd9d", "id": "article-29", "label": "29", "paragraph_id_semantics": "Exact captured-block navigation IDs, not legal paragraph numbers", "paragraphs": [ { "end_char": 66915, "id": "article-29-block-1", "pages": [], "start_char": 65336, "text": "1. La présente Convention entre en vigueur trente jours après la date de réception de la dernière notification par laquelle les États contractants se sont respectivement confirmé que les formalités constitutionnelles requises dans chaque État ont été remplies, et ses dispositions seront applicables aux années et périodes fiscales commençant le 1er janvier de l’année civile suivant celle au cours de laquelle la Convention est entrée en vigueur, ou après cette date.\n2. Nonobstant les dispositions du par. 1 du présent article, l’art. 26 et l’art. XVI du Protocole de la Convention seront applicables à des demandes de renseignements déposées à la date de l’entrée en vigueur de cette Convention ou à une date ultérieure pour des renseignements qui se rapportent à toute période débutant le 1er mars qui suit immédiatement la date de signature de cette Convention ou à une date ultérieure.\n3. La Convention entre le Royaume des Pays-Bas et la Confédération suisse en vue d’éviter les doubles impositions en matière d’impôts sur le revenu et sur la fortune, et son Protocole, signés à La Haye le 12 novembre 1951, tels que complétés par le Protocole additionnel signé à La Haye le 12 novembre 1951 et modifiés par la Convention additionnelle signée à La Haye le 22 juin 1966, est abrogée à la date d’entrée en vigueur de la présente Convention. 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