{ "citation": "BGBl. 2016 II S. 1114", "currentness_verified": false, "dates": { "gazette_publication_date": "2016-10-17", "provenance": "agent source-triage of pinned original; neither date is treaty entry/application", "signature_date": "2015-11-12" }, "edition_label": "de-australia-2016-base | BGBl. 2016 II S. 1114 | Signed: 2015-11-12 | Gazette publication: 2016-10-17", "external_readers": {}, "id": "de-australia-2016-base", "indexed_legal_publication_permitted": false, "input_record": "public-release/combined-discovery-preview.json#de-australia-2016-base", "kind": "original source edition", "languages": [ "de", "en" ], "legacy_routes": [ "/library/treaties/de-australia-2016-base/de/", "/library/treaties/de-australia-2016-base/en/" ], "metadata_language": "en", "notes": [ "Original source edition; not a verified current-law consolidation. Unknown. 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Unreviewed coordinate-based machine transcription of this original source edition only. Printed line breaks, hyphens and uncertain token spacing are retained, not silently corrected. Treaty preamble, closing formula, protocol and shared signatures are separate retained assets, not part of the last article. Full supplements: /review/de-australia-2016-base/. PDF page links identify pages, not verified paragraph correspondence." ], "origin": "retained public reader", "pair": "AU-DE", "pair_name": "Australia / Germany", "pinned_record": { "country": { "de": "Australien", "en": "Australia" }, "currentness": "Original source edition; not a verified current-law consolidation. Unknown. No current-law consolidation, effective-period determination, MLI application, or complete amendment-chain verification has been performed. Original publication year is not a current applicability date. Bounded agent triage, no qualified wording/alignment/legal review. 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"source_page": 6 } ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang\nnichts anderes erfordert,\na) bedeutet der Ausdruck „Australien“, wenn im geografischen\nSinn verwendet, das Hoheitsgebiet des Australischen Bun-\ndes einschließlich der folgenden Außengebiete:\ni)\ndas Territorium Norfolkinsel,\nii) das Territorium Weihnachtsinsel,\niii) das Territorium Kokosinseln (Keelinginseln),\niv) das Territorium Ashmore- und Cartierinseln,\nv) das Territorium Heard und McDonaldinseln sowie\nvi) das Territorium Korallenmeerinseln,\nund umfasst alle an die Hoheitsgrenzen von Australien an-\ngrenzenden Gebiete (einschließlich der unter diesem Buch-\nstaben genannten Territorien), für die zum jeweiligen Zeit-\npunkt in Übereinstimmung mit dem Völkerrecht australische\nRechtsvorschriften gelten, die die Erforschung oder Ausbeu-\ntung der natürlichen Ressourcen der ausschließlichen Wirt-\nschaftszone oder des Meeresbodens und des Untergrunds\ndes Festlandsockels regeln;\nb) umfasst der Ausdruck „Bundesrepublik Deutschland“, wenn\nim geografischen Sinn verwendet, das Hoheitsgebiet der\nBundesrepublik Deutschland sowie das an das Küstenmeer\nangrenzende Gebiet des Meeresbodens, seines Untergrunds\nund der darüber liegenden Wassersäule, in dem die Bundes-\nrepublik Deutschland in Übereinstimmung mit dem Völker-\nrecht und ihren innerstaatlichen Rechtsvorschriften souveräne\nRechte oder Hoheitsbefugnisse zum Zweck der Erforschung,\nAusbeutung, Erhaltung und Bewirtschaftung der lebenden\nund nicht lebenden natürlichen Ressourcen oder zur Ener-\ngieerzeugung aus erneuerbaren Energieträgern ausübt;\nc) bedeutet der Ausdruck „Steuer“ je nach dem Zusammen-\nhang die australische oder die deutsche Steuer, umfasst je-\ndoch nicht die nach dem Recht eines der beiden Vertrags-\nstaaten in Bezug auf seine Steuer erhobenen Strafzuschläge;\nd) umfasst der Ausdruck „Person“ natürliche Personen, Gesell-\nschaften und alle anderen Personenvereinigungen;\ne) bedeutet der Ausdruck „Gesellschaft“ juristische Personen\noder Rechtsträger, die für die Besteuerung wie Gesellschaf-\nten oder juristische Personen behandelt werden;\nf) bezieht sich der Ausdruck „Unternehmen“ auf die Ausübung\neiner Geschäftstätigkeit;\ng) umfasst der Ausdruck „Geschäftstätigkeit“ auch die Aus-\nübung einer freiberuflichen oder sonstigen selbständigen Tätig-\nkeit;\nh) bedeuten die Ausdrücke „Unternehmen eines Vertragsstaats“\nund „Unternehmen des anderen Vertragsstaats“ ein Unter-\nnehmen, das von einer in einem Vertragsstaat ansässigen\nPerson betrieben wird, beziehungsweise ein Unternehmen,\ndas von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person\nbetrieben wird;\ni)\nbedeutet der Ausdruck „internationaler Verkehr“ jede Beför-\nderung mit einem Seeschiff oder Luftfahrzeug, das von einem\nUnternehmen eines Vertragsstaats betrieben wird, es sei\ndenn, das Seeschiff oder Luftfahrzeug wird ausschließlich\nzwischen Orten im anderen Vertragsstaat betrieben;\nj)\nbedeutet der Ausdruck „zuständige Behörde“\ni)\nim Fall von Australien den Commissioner of Taxation oder\nseinen bevollmächtigten Vertreter;\nii) im Fall der Bundesrepublik Deutschland das Bundes -\nministerium der Finanzen oder die Behörde, an die es seine\nBefugnisse delegiert hat;\nk) bedeutet der Ausdruck „Staatsangehöriger“\ni)\nin Bezug auf Australien alle natürlichen Personen mit\naustralischer Staatsangehörigkeit sowie alle juristischen\nPersonen, Gesellschaften, Personengesellschaften oder\nanderen Personenvereinigungen, die ihren Rechtsstatus\naus dem in Australien geltenden Recht ableiten;\nii) in Bezug auf die Bundesrepublik Deutschland alle Deut-\nschen im Sinne des Grundgesetzes für die Bundesrepu-\nblik Deutschland sowie alle juristischen Personen, Perso-\nnengesellschaften oder anderen Personenvereinigungen,\ndie ihren Rechtsstatus aus dem in der Bundesrepublik\nDeutschland geltenden Recht ableiten;\nl)\nbedeutet der Ausdruck „Organismus für gemeinsame Anlagen“\neinen Publikumsfonds, der mit dem Hauptzweck der Renditeer-\nzielung ein diversifiziertes Wertpapierportfolio hält oder mit-\ntelbar oder unmittelbar in unbewegliches Vermögen investiert\nund in dem Staat, in dem er errichtet ist, den Anlegerschutz-\nvorschriften unterliegt, und bei dem es sich um Folgendes\nhandelt:\ni)\nim Fall von Australien einen Trust, der für Zwecke der\naustralischen Steuer als Managed Investment Trust gilt;\nii) im Fall der Bundesrepublik Deutschland ein Investment-\nvermögen im Sinne des Kapitalanlagegesetzbuchs mit\nAusnahme von Organismen, die als Personengesellschaft\nerrichtet sind, sowie\niii) alle sonstigen in einem der beiden Vertragsstaaten errich-\nteten Investmentvermögen oder Organismen, auf deren\nBehandlung als Organismus für gemeinsame Anlagen\nsich die Regierung von Australien und die Regierung der\nBundesrepublik Deutschland in einem Notenwechsel ver-\nständigen;\nm) bedeutet der Ausdruck „anerkannte Börse“\ni)\ndie australische Wertpapierbörse (Australian Securities\nExchange) und jede andere nach australischem Recht an-\nerkannte australische Börse;\nii) jede deutsche Börse, an der Aktien amtlich gehandelt\nwerden, und\niii) jede andere von den zuständigen Behörden vereinbarte\nBörse." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-007", "pdf-006-line-009", "pdf-006-line-011", "pdf-006-line-013", "pdf-006-line-015", "pdf-006-line-017", "pdf-006-line-019", "pdf-006-line-021" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77908, 99.9695, 290.55212, 174.2339 ], "first_line": "pdf-006-line-007", "last_line": "pdf-006-line-021", "source_page": 6 } ], "text": "(2) Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Ver-\ntragsstaat hat, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfor-\ndert, jeder im Abkommen nicht definierte Ausdruck die Bedeu-\ntung, die ihm im Anwendungszeitraum nach dem Recht dieses\nStaates über die Steuern zukommt, für die das Abkommen gilt,\nwobei die Bedeutung nach dem in diesem Staat anzuwendenden\nSteuerrecht den Vorrang vor einer Bedeutung hat, die der Aus-\ndruck nach anderem Recht dieses Staates hat." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-004-line-051", "pdf-004-line-053" ], "title": "Artikel 3\nAllgemeine Begriffsbestimmungen" }, { "id": "article-4", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-026", "pdf-006-line-028", "pdf-006-line-030", "pdf-006-line-032", "pdf-006-line-034", "pdf-006-line-036", "pdf-006-line-038", "pdf-006-line-040", "pdf-006-line-041", "pdf-006-line-043", "pdf-006-line-045", "pdf-006-line-047", "pdf-006-line-049", "pdf-006-line-051", "pdf-006-line-053" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.776946, 215.79798, 290.55196, 369.19078 ], "first_line": "pdf-006-line-026", "last_line": "pdf-006-line-053", "source_page": 6 } ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck „eine\nin einem Vertragsstaat ansässige Person“ eine Person,\na) die im Fall von Australien als in Australien ansässige Person\nsteuerpflichtig ist und\nb) die im Fall der Bundesrepublik Deutschland dort aufgrund\nihres Wohnsitzes, ihres ständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer\nGeschäftsleitung oder eines anderen ähnlichen Merkmals\nsteuerpflichtig ist.\nDer Ausdruck „eine in einem Vertragsstaat ansässige Person“\numfasst auch einen Vertragsstaat – und, im Fall der Bundes -\nrepublik Deutschland, ihre Länder – sowie seine Gebietskörper-\nschaften. Dieser Ausdruck umfasst jedoch nicht eine Person, die\nin diesem Staat nur mit Einkünften aus Quellen in diesem Staat\noder mit in der Bundesrepublik Deutschland gelegenem Vermö-\ngen steuerpflichtig ist." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-055", "pdf-006-line-057", "pdf-006-line-060", "pdf-006-line-062", "pdf-006-line-064", "pdf-006-line-066", "pdf-006-line-068", "pdf-006-line-070", "pdf-006-line-072", "pdf-006-line-074", "pdf-006-line-076", "pdf-006-line-078", "pdf-006-line-080", "pdf-006-line-082", "pdf-006-line-084", "pdf-006-line-086", "pdf-006-line-088", "pdf-006-line-090", "pdf-006-line-092" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.777986, 375.5151, 290.553213, 580.79574 ], "first_line": "pdf-006-line-055", "last_line": "pdf-006-line-092", "source_page": 6 } ], "text": "(2) Ist eine natürliche Person nach Absatz 1 in beiden Ver-\ntragsstaaten ansässig, so wird ihr Status wie folgt bestimmt:\na) Die Person gilt als nur in dem Staat ansässig, in dem sie über\neine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staa-\nten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als nur in dem\nStaat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen und\nwirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebens -\ninteressen).\nb) Kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person\nden Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie\nin keinem der Staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt\nsie als nur in dem Staat ansässig, in dem sie ihren gewöhn -\nlichen Aufenthalt hat.\nc) Hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staa-\nten oder in keinem der Staaten, so gilt sie als nur in dem\nStaat ansässig, dessen Staatsangehörige sie ist.\nd) Ist die Person Staatsangehörige beider Staaten oder keines\nder Staaten, so bemühen sich die zuständigen Behörden der\nVertragsstaaten, die Frage durch Verständigung zu regeln." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-094", "pdf-006-line-096", "pdf-006-line-098", "pdf-006-line-100", "pdf-006-line-102", "pdf-006-line-104", "pdf-006-line-106", "pdf-006-line-108", "pdf-006-line-110", "pdf-006-line-112", "pdf-006-line-114", "pdf-006-line-116", "pdf-006-line-118", "pdf-006-line-120", "pdf-006-line-122" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.753557, 587.11974, 290.552653, 728.35654 ], "first_line": "pdf-006-line-094", "last_line": "pdf-006-line-122", "source_page": 6 } ], "text": "(3) Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in\nbeiden Vertragsstaaten ansässig, so gilt sie als nur in dem Staat\nansässig, in dem sich der Ort ihrer tatsächlichen Geschäfts -\nleitung befindet. Kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat\nsich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung befindet, oder\nbefindet sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung in keinem\nder beiden Staaten, so bemühen sich die zuständigen Behörden\nder Vertragsstaaten, durch Verständigung nach Artikel 25 den\nVertragsstaat zu bestimmen, in dem die Person unter Berück-\nsichtigung der Orte ihrer Geschäftsleitung, ihres Gründungsorts\nsowie sonstiger maßgeblicher Faktoren im Sinne des Abkom-\nmens als ansässig gilt. Ohne eine solche Verständigung gilt diese\nPerson für Zwecke der Inanspruchnahme der Vergünstigungen\nnach diesem Abkommen als in keinem der beiden Vertragsstaa-\nten ansässig." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-124", "pdf-006-line-126", "pdf-006-line-128", "pdf-006-line-130", "pdf-006-line-132", "pdf-007-line-003", "pdf-007-line-005", "pdf-007-line-007", "pdf-007-line-009", "pdf-007-line-011", "pdf-007-line-013", "pdf-007-line-015", "pdf-007-line-017", "pdf-007-line-019", "pdf-007-line-021", "pdf-007-line-023", "pdf-007-line-025", "pdf-007-line-027", "pdf-007-line-029", "pdf-007-line-031", "pdf-007-line-033", "pdf-007-line-035", "pdf-007-line-037", "pdf-007-line-039", "pdf-007-line-041", "pdf-007-line-043", "pdf-007-line-045", "pdf-007-line-047", "pdf-007-line-049", "pdf-007-line-051", "pdf-007-line-053", "pdf-007-line-055" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6, 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.750357, 734.68054, 290.533557, 780.24534 ], "first_line": "pdf-006-line-124", "last_line": "pdf-006-line-132", "source_page": 6 }, { "bbox": [ 63.77741, 76.7823, 290.55357, 352.8211 ], "first_line": "pdf-007-line-003", "last_line": "pdf-007-line-055", "source_page": 7 } ], "text": "(4) Ungeachtet der sonstigen Bestimmungen dieses Abkom-\nmens gilt ein in einem Vertragsstaat errichteter Organismus für\ngemeinsame Anlagen, der aus dem anderen Vertragsstaat Ein-\nkünfte (einschließlich Gewinne) bezieht, für Zwecke der Anwen-\ndung des Abkommens auf diese Einkünfte als natürliche Person,\ndie in dem Vertragsstaat ansässig ist, in dem der Organismus er-\nrichtet ist, und als Nutzungsberechtigter der von ihm bezogenen\nEinkünfte (sofern eine im erstgenannten Staat ansässige natür -\nliche Person, die unter denselben Umständen Einkünfte bezieht,\nals deren Nutzungsberechtigte gelten würde), jedoch nur, soweit\ndie Anteile an dem Organismus für gemeinsame Anlagen Perso-\nnen mit Ansässigkeit in dem Vertragsstaat, in dem der Organis-\nmus für gemeinsame Anlagen errichtet ist, und gleichberechtig-\nten Begünstigten gehören. Wenn jedoch\na) bei einem in Australien errichteten Organismus für gemein-\nsame Anlagen die Hauptgattung der Aktien, Anteile oder\nsonstiger vergleichbarer Rechte an dem Organismus an einer\nanerkannten Börse in Australien notiert ist und regelmäßig\ngehandelt wird,\nb) mindestens 75 Prozent des Wertes der Anteile an dem Orga-\nnismus für gemeinsame Anlagen Personen gehört, die in dem\nVertragsstaat ansässig sind, in dem der Organismus für ge-\nmeinsame Anlagen errichtet ist, oder\nc) mindestens 90 Prozent des Wertes der Anteile an dem Orga-\nnismus für gemeinsame Anlagen gleichberechtigten Begüns-\ntigten gehört,\ngilt der Organismus für gemeinsame Anlagen als natürliche Per-\nson, die in dem Vertragsstaat ansässig ist, in dem er errichtet ist,\nund als Nutzungsberechtigter sämtlicher von ihm bezogener Ein-\nkünfte (sofern eine in dem Staat ansässige natürliche Person, die\ndie Einkünfte unter denselben Umständen bezieht, als deren Nut-\nzungsberechtigte gelten würde)." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-057", "pdf-007-line-059", "pdf-007-line-061", "pdf-007-line-063", "pdf-007-line-065", "pdf-007-line-067", "pdf-007-line-069", "pdf-007-line-071", "pdf-007-line-073", "pdf-007-line-075", "pdf-007-line-077", "pdf-007-line-079", "pdf-007-line-081", "pdf-007-line-083", "pdf-007-line-085", "pdf-007-line-086", "pdf-007-line-087" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77845, 360.0927, 290.55253, 530.46094 ], "first_line": "pdf-007-line-057", "last_line": "pdf-007-line-087", "source_page": 7 } ], "text": "(5) Im Sinne des Absatzes 4 bedeutet der Ausdruck „gleich-\nberechtigter Begünstigter“\na) eine Person mit Ansässigkeit in dem Vertragsstaat, in dem\nder Organismus für gemeinsame Anlagen errichtet ist, oder\nb) eine Person mit Ansässigkeit in einem anderen Staat, mit\ndem der Vertragsstaat, aus dem die Einkünfte stammen, ein\nDoppelbesteuerungsabkommen geschlossen hat, das einen\nwirksamen und umfassenden Informationsaustausch vor-\nsieht, die, würde sie die Einkünfte erzielen, für die Vergünsti-\ngungen nach diesem Abkommen geltend gemacht werden,\nnach dem Doppelbesteuerungsabkommen oder nach dem\ninnerstaatlichen Recht des Vertragsstaats, aus dem die Ein-\nkünfte stammen, hinsichtlich dieser Einkünfte Anspruch auf\neinen Steuersatz hätte, der mindestens ebenso niedrig ist wie\nder Satz, den der Organismus für gemeinsame Anlagen hin-\nsichtlich dieser Einkünfte nach diesem Abkommen geltend\nmacht." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-006-line-022", "pdf-006-line-024" ], "title": "Artikel 4\nAnsässige Person" }, { "id": "article-5", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-092", "pdf-007-line-094", "pdf-007-line-096", "pdf-007-line-098" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77653, 574.86726, 290.54933, 610.8647 ], "first_line": "pdf-007-line-092", "last_line": "pdf-007-line-098", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck „Be-\ntriebsstätte“ eine feste Geschäftseinrichtung, durch die die Ge-\nschäftstätigkeit eines Unternehmens ganz oder teilweise ausge-\nübt wird." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-099", "pdf-007-line-101", "pdf-007-line-103", "pdf-007-line-105", "pdf-007-line-107", "pdf-007-line-109", "pdf-007-line-111", "pdf-007-line-113", "pdf-007-line-115", "pdf-007-line-116" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.76293, 618.1367, 290.54133, 746.5423 ], "first_line": "pdf-007-line-099", "last_line": "pdf-007-line-116", "source_page": 7 } ], "text": "(2) Der Ausdruck „Betriebsstätte“ umfasst insbesondere\na) einen Ort der Leitung,\nb) eine Zweigniederlassung,\nc) eine Geschäftsstelle,\nd) eine Fabrikationsstätte,\ne) eine Werkstätte,\nf) ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch\noder eine andere Stätte zur Erforschung oder Ausbeutung\nnatürlicher Ressourcen sowie\ng) land-, weide- oder forstwirtschaftlich genutzter Grundbesitz." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-118", "pdf-007-line-120" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77013, 753.8135, 290.54133, 770.6767 ], "first_line": "pdf-007-line-118", "last_line": "pdf-007-line-120", "source_page": 7 } ], "text": "(3) Eine Bauausführung oder Montage ist nur dann eine Be-\ntriebsstätte, wenn ihre Dauer neun Monate überschreitet." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-003", "pdf-008-line-006", "pdf-008-line-008", "pdf-008-line-010", "pdf-008-line-013", "pdf-008-line-015", "pdf-008-line-017", "pdf-008-line-019", "pdf-008-line-021", "pdf-008-line-023", "pdf-008-line-025", "pdf-008-line-027", "pdf-008-line-029", "pdf-008-line-031", "pdf-008-line-033", "pdf-008-line-035", "pdf-008-line-037" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77852, 76.7823, 290.55108, 274.8611 ], "first_line": "pdf-008-line-003", "last_line": "pdf-008-line-037", "source_page": 8 } ], "text": "(4) Wenn ein Unternehmen eines Vertragsstaats\na) im anderen Staat länger als neun Monate Aufsichts- oder Be-\nratungstätigkeiten in Verbindung mit einer dort durchgeführ-\nten Bauausführung oder Montage ausübt,\nb) im anderen Staat innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten\ninsgesamt länger als 90 Tage Tätigkeiten (einschließlich des\nEinsatzes wesentlicher Ausrüstung) zur Erforschung oder\nAusbeutung dort gelegener natürlicher Ressourcen ausübt\noder\nc) im anderen Staat innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten\ninsgesamt länger als 183 Tage wesentliche Ausrüstung ein-\nsetzt (einschließlich wie unter Buchstabe b vorgesehen),\ngelten diese Tätigkeiten ungeachtet der Absätze 1 bis 3 als durch\neine Betriebsstätte des Unternehmens im anderen Staat ausge-\nübt, sofern sie sich nicht auf die in Absatz 6 genannten Tätigkei-\nten beschränken und in Bezug auf das Unternehmen vorberei-\ntender Art sind oder eine Hilfstätigkeit darstellen." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-039", "pdf-008-line-041", "pdf-008-line-043", "pdf-008-line-045", "pdf-008-line-047", "pdf-008-line-049", "pdf-008-line-051", "pdf-008-line-053", "pdf-008-line-055", "pdf-008-line-057" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.779, 281.77654, 290.55236, 375.17494 ], "first_line": "pdf-008-line-039", "last_line": "pdf-008-line-057", "source_page": 8 } ], "text": "(5) Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Ver-\ntragsstaat eine der in den Absätzen 3 und 4 genannten Tätigkei-\nten aus, so werden sämtliche damit zusammenhängenden Tätig-\nkeiten, die von einem oder mehreren mit dem erstgenannten\nUnternehmen eng verbundenen Unternehmen in dem anderen\nVertragsstaat während verschiedener Zeiträume, die jeweils\n30 Tage überschreiten, ausgeübt werden, zur Feststellung, ob die\nin den Absätzen 3 und 4 genannten Zeiträume überschritten wur-\nden, zu dem Tätigkeitszeitraum des erstgenannten Unterneh-\nmens hinzugerechnet." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-058", "pdf-008-line-060", "pdf-008-line-063", "pdf-008-line-065", "pdf-008-line-067", "pdf-008-line-069", "pdf-008-line-071", "pdf-008-line-073", "pdf-008-line-075", "pdf-008-line-077", "pdf-008-line-079", "pdf-008-line-081", "pdf-008-line-083", "pdf-008-line-085", "pdf-008-line-087", "pdf-008-line-089", "pdf-008-line-091", "pdf-008-line-092", "pdf-008-line-094", "pdf-008-line-096", "pdf-008-line-097", "pdf-008-line-099", "pdf-008-line-101" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.776496, 382.0903, 290.56052, 641.93814 ], "first_line": "pdf-008-line-058", "last_line": "pdf-008-line-101", "source_page": 8 } ], "text": "(6) Ungeachtet der Absätze 1 bis 5 gelten nicht als Betriebs-\nstätten:\na) Einrichtungen, die ausschließlich zur Lagerung, Ausstellung\noder Auslieferung von Gütern oder Waren des Unternehmens\nbenutzt werden,\nb) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die\nausschließlich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung\nunterhalten werden,\nc) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die\nausschließlich zu dem Zweck unterhalten werden, durch ein\nanderes Unternehmen bearbeitet oder verarbeitet zu werden,\nd) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen Güter oder\nWaren einzukaufen oder Informationen zu beschaffen,\ne) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen andere Tätig-\nkeiten auszuüben,\nf) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, mehrere der unter den Buchstaben a\nbis e genannten Tätigkeiten auszuüben,\nvorausgesetzt, dass diese Tätigkeiten oder im Fall des Buch -\nstabens f die Gesamttätigkeit der festen Geschäftseinrichtung\nvorbereitender Art sind oder eine Hilfstätigkeit darstellen." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-103", "pdf-008-line-105", "pdf-008-line-107", "pdf-008-line-109", "pdf-008-line-111", "pdf-008-line-113", "pdf-008-line-115", "pdf-008-line-117", "pdf-008-line-119", "pdf-008-line-121", "pdf-008-line-123", "pdf-008-line-125", "pdf-008-line-127", "pdf-009-line-003", "pdf-009-line-005", "pdf-009-line-007", "pdf-009-line-009", "pdf-009-line-011" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8, 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.745296, 648.85334, 290.537296, 780.24374 ], "first_line": "pdf-008-line-103", "last_line": "pdf-008-line-127", "source_page": 8 }, { "bbox": [ 63.77832, 76.7823, 290.54976, 122.34598 ], "first_line": "pdf-009-line-003", "last_line": "pdf-009-line-011", "source_page": 9 } ], "text": "(7) Absatz 6 gilt nicht für eine von einem Unternehmen ge-\nnutzte oder unterhaltene feste Geschäftseinrichtung, wenn das-\nselbe oder ein eng verbundenes Unternehmen am selben Ort\noder an einem anderen Ort im selben Vertragsstaat Geschäfts-\ntätigkeiten ausübt und\na) dieser oder der andere Ort für das Unternehmen oder das\neng verbundene Unternehmen eine Betriebsstätte nach die-\nsem Artikel darstellt oder\nb) die sich aus den von den beiden Unternehmen am selben Ort\noder von demselben Unternehmen oder den eng verbunde-\nnen Unternehmen an den beiden Orten ausgeübten Tätigkei-\nten ergebende Gesamttätigkeit weder vorbereitender Art ist\nnoch eine Hilfstätigkeit darstellt,\nvorausgesetzt, dass die von den beiden Unternehmen am selben\nOrt oder von demselben Unternehmen oder den eng verbunde-\nnen Unternehmen an den beiden Orten ausgeübten Geschäfts-\ntätigkeiten sich ergänzen und Teil eines zusammengehörigen Ge-\nschäftsbetriebs sind." }, { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-012", "pdf-009-line-014", "pdf-009-line-017", "pdf-009-line-019", "pdf-009-line-021", "pdf-009-line-023", "pdf-009-line-025", "pdf-009-line-026", "pdf-009-line-027", "pdf-009-line-030", "pdf-009-line-032", "pdf-009-line-034", "pdf-009-line-036", "pdf-009-line-037", 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besitzt, oder\niii) zur Erbringung von Dienstleistungen durch dieses Unter-\nnehmen oder\nb) produziert, bearbeitet oder verarbeitet sie für das Unterneh-\nmen in einem Vertragsstaat Güter oder Waren des Unterneh-\nmens,\nso wird das Unternehmen ungeachtet der Absätze 1 und 2, je-\ndoch vorbehaltlich des Absatzes 9, so behandelt, als habe es in\ndiesem Staat für alle von der Person für das Unternehmen aus-\ngeübten Tätigkeiten eine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätig-\nkeiten beschränken sich auf die in Absatz 6 genannten Tätig -\nkeiten, die, würden sie durch eine feste Geschäftseinrichtung\nausgeübt, diese Einrichtung nach Absatz 6 nicht zu einer Be-\ntriebsstätte machten." }, { "id": "para-9", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-060", "pdf-009-line-062", "pdf-009-line-064", "pdf-009-line-066", "pdf-009-line-068", "pdf-009-line-070", "pdf-009-line-072", "pdf-009-line-074", "pdf-009-line-076" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.785565, 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Ist eine Person jedoch\nausschließlich oder nahezu ausschließlich für ein oder mehrere\nUnternehmen tätig, mit dem oder denen sie eng verbunden ist,\nso gilt diese Person in Bezug auf dieses oder diese Unternehmen\nnicht als unabhängiger Vertreter im Sinne dieses Absatzes." }, { "id": "para-10", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-078", "pdf-009-line-080", "pdf-009-line-082", "pdf-009-line-084", "pdf-009-line-086", "pdf-009-line-088", "pdf-009-line-090", "pdf-009-line-092", "pdf-009-line-094", "pdf-009-line-096", "pdf-009-line-098", "pdf-009-line-100", "pdf-009-line-102", "pdf-009-line-104", "pdf-009-line-106", "pdf-009-line-107" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.767805, 496.77798, 290.565405, 647.5795 ], "first_line": "pdf-009-line-078", "last_line": "pdf-009-line-107", "source_page": 9 } ], "text": "(10) Im Sinne dieses Artikels ist eine Person mit einem Unter-\nnehmen eng verbunden, wenn sie den maßgeblichen Gesamt-\numständen zufolge das Unternehmen beherrscht oder von dem\nUnternehmen beherrscht wird oder beide von denselben Perso-\nnen oder Unternehmen beherrscht werden. In jedem Fall gilt eine\nPerson als mit einem Unternehmen eng verbunden, wenn einer\nder beiden mittelbar oder unmittelbar mehr als 50 Prozent der\nEigentumsrechte am anderen (oder bei einer Gesellschaft mehr\nals 50 Prozent der Gesamtstimmrechte und des Gesamtwerts\nder Anteile der Gesellschaft oder der Eigentumsrechte an der\nGesellschaft) besitzt oder wenn eine andere Person mittelbar\noder unmittelbar mehr als 50 Prozent der Eigentumsrechte an der\nPerson und dem Unternehmen (oder bei einer Gesellschaft mehr\nals 50 Prozent der Gesamtstimmrechte und des Gesamtwerts\nder Anteile der Gesellschaft oder der Eigentumsrechte an der\nGesellschaft) besitzt." }, { "id": "para-11", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-108", "pdf-009-line-110", "pdf-009-line-112", "pdf-009-line-114", "pdf-009-line-116", "pdf-009-line-118" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.767005, 653.9971, 290.555005, 709.1291 ], "first_line": "pdf-009-line-108", "last_line": "pdf-009-line-118", "source_page": 9 } ], "text": "(11) Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansäs-\nsige Gesellschaft eine Gesellschaft beherrscht oder von einer\nGesellschaft beherrscht wird, die im anderen Vertragsstaat an-\nsässig ist oder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder auf\nandere Weise) ihre Geschäftstätigkeit ausübt, wird keine der bei-\nden Gesellschaften zur Betriebsstätte der anderen." }, { "id": "para-12", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-120", "pdf-009-line-122", "pdf-009-line-124", "pdf-009-line-126", "pdf-009-line-128", "pdf-009-line-130" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.745405, 715.5467, 290.526205, 770.6787 ], "first_line": "pdf-009-line-120", "last_line": "pdf-009-line-130", "source_page": 9 } ], "text": "(12) Die in den Absätzen 1 bis 11 dargelegten Grundsätze fin-\nden Anwendung, um im Sinne des Artikels 11 Absatz 7 und des\nArtikels 12 Absatz 5 festzustellen, ob es außerhalb beider Ver-\ntragsstaaten eine Betriebsstätte gibt oder ob ein Unternehmen,\ndas kein Unternehmen eines Vertragsstaats ist, in einem Ver-\ntragsstaat eine Betriebsstätte hat." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-007-line-088", "pdf-007-line-090" ], "title": "Artikel 5\nBetriebsstätte" }, { "id": "article-6", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-007", "pdf-010-line-009", "pdf-010-line-011", "pdf-010-line-013" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77828, 105.91046, 290.55092, 141.9071 ], "first_line": "pdf-010-line-007", "last_line": "pdf-010-line-013", "source_page": 10 } ], "text": "(1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson aus unbeweglichem Vermögen (einschließlich aus Land- und\nForstwirtschaft) bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, kön-\nnen im anderen Vertragsstaat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-015", "pdf-010-line-017", "pdf-010-line-019", "pdf-010-line-022", "pdf-010-line-024", "pdf-010-line-025", "pdf-010-line-027", "pdf-010-line-029", "pdf-010-line-030", "pdf-010-line-032", "pdf-010-line-034", "pdf-010-line-036", "pdf-010-line-038", "pdf-010-line-040", "pdf-010-line-042", "pdf-010-line-043", "pdf-010-line-045", "pdf-010-line-047", "pdf-010-line-049", "pdf-010-line-051", "pdf-010-line-052", "pdf-010-line-054" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.777903, 149.17918, 290.55092, 406.9567 ], "first_line": "pdf-010-line-015", "last_line": "pdf-010-line-054", "source_page": 10 } ], "text": "(2) Der Ausdruck „unbewegliches Vermögen“ hat die Bedeu-\ntung, die ihm nach dem Recht des Vertragsstaats zukommt, in\ndem das Vermögen liegt. Der Ausdruck umfasst in jedem Fall\na) eine Grundstückspacht oder sonstige Rechte an Grund und\nBoden,\nb) Zubehör zum unbeweglichen Vermögen,\nc) lebendes und totes Inventar land- und forstwirtschaftlicher\nBetriebe,\nd) die Rechte, für die die Vorschriften des Privatrechts über\nGrundstücke gelten,\ne) Nutzungsrechte an unbeweglichem Vermögen,\nf) ein Recht auf die Erforschung von Mineral-, Öl- oder Gasvor-\nkommen oder sonstigen natürlichen Ressourcen und das\nRecht auf Ausbeutung dieser Vorkommen oder Ressourcen\nsowie\ng) ein Recht auf veränderliche oder feste Vergütungen für oder\nin Bezug auf die Ausbeutung oder das Recht auf Erforschung\noder Ausbeutung von Mineral-, Öl- oder Gasvorkommen,\nSteinbrüchen oder anderen Stätten der Ausbeutung natür -\nlicher Ressourcen.\nSeeschiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches Ver-\nmögen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-055", "pdf-010-line-057", "pdf-010-line-059", "pdf-010-line-061", "pdf-010-line-063", "pdf-010-line-065" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.776063, 414.22886, 290.549823, 469.35934 ], "first_line": "pdf-010-line-055", "last_line": "pdf-010-line-065", "source_page": 10 } ], "text": "(3) Sämtliche in Absatz 2 genannten Rechte gelten als dort\nbefindlich, wo sich das unbewegliche Vermögen, die Grundstücke,\nder Grund und Boden, das Mineral-, Öl- oder Gasvorkommen,\ndie Steinbrüche, die mineralischen oder natürlichen Ressourcen\nbefinden oder dort, wo gegebenenfalls die Ausbeutung stattfin-\ndet." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-066", "pdf-010-line-068", "pdf-010-line-070" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.776543, 476.63158, 290.547663, 503.06134 ], "first_line": "pdf-010-line-066", "last_line": "pdf-010-line-070", "source_page": 10 } ], "text": "(4) Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung,\nder Vermietung oder Verpachtung sowie jeder anderen Art der\nNutzung unbeweglichen Vermögens." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-072", "pdf-010-line-074" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.778463, 510.33342, 290.550383, 527.19638 ], "first_line": "pdf-010-line-072", "last_line": "pdf-010-line-074", "source_page": 10 } ], "text": "(5) Die Absätze 1, 3 und 4 gelten auch für Einkünfte aus\nunbeweglichem Vermögen eines Unternehmens." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-010-line-003", "pdf-010-line-005" ], "title": "Artikel 6\nEinkünfte aus unbeweglichem Vermögen" }, { "id": "article-7", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-080", "pdf-010-line-082", "pdf-010-line-084", "pdf-010-line-086", "pdf-010-line-088", "pdf-010-line-090", "pdf-010-line-092", "pdf-010-line-094" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.767983, 571.60398, 290.551983, 645.87006 ], "first_line": "pdf-010-line-080", "last_line": "pdf-010-line-094", "source_page": 10 } ], "text": "(1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können\nnur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das Unter-\nnehmen übt seine Geschäftstätigkeit im anderen Vertragsstaat\ndurch eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unterneh-\nmen seine Geschäftstätigkeit auf diese Weise aus, so können die\nGewinne des Unternehmens im anderen Staat besteuert werden,\njedoch nur, soweit sie dieser Betriebsstätte zugerechnet werden\nkönnen." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-095", "pdf-010-line-097", "pdf-010-line-099", "pdf-010-line-101", "pdf-010-line-103", "pdf-010-line-105", "pdf-010-line-107", "pdf-010-line-109", "pdf-010-line-111" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.757583, 653.14206, 290.551183, 736.97406 ], "first_line": "pdf-010-line-095", "last_line": "pdf-010-line-111", "source_page": 10 } ], "text": "(2) Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Ge-\nschäftstätigkeit im anderen Vertragsstaat durch eine dort gele-\ngene Betriebsstätte aus, so werden dieser Betriebsstätte vorbe-\nhaltlich des Absatzes 3 in jedem Vertragsstaat die Gewinne\nzugerechnet, die sie hätte erzielen können, wenn sie eine gleiche\noder ähnliche Tätigkeit unter gleichen oder ähnlichen Bedingun-\ngen als selbständiges Unternehmen ausgeübt hätte und im Ver-\nkehr mit dem Unternehmen, dessen Betriebsstätte sie ist, oder\nmit anderen Unternehmen völlig unabhängig gewesen wäre." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-113", "pdf-010-line-116", "pdf-010-line-118", "pdf-010-line-120", "pdf-011-line-003", "pdf-011-line-005" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10, 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.736783, 744.24606, 290.524783, 780.24366 ], "first_line": "pdf-010-line-113", "last_line": "pdf-010-line-120", "source_page": 10 }, { "bbox": [ 63.7792, 76.7823, 290.55056, 93.64526 ], "first_line": "pdf-011-line-003", "last_line": "pdf-011-line-005", "source_page": 11 } ], "text": "(3) Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte wer-\nden die für diese Betriebsstätte entstandenen Aufwendungen\ndes Unternehmens (einschließlich der Geschäftsführungs- und\nallgemeinen Verwaltungskosten) zum Abzug zugelassen, gleich-\nviel ob sie in dem Staat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder an-\nderswo entstanden sind." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-007", "pdf-011-line-009", "pdf-011-line-011" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77824, 100.65286, 290.55024, 127.08278 ], "first_line": "pdf-011-line-007", "last_line": "pdf-011-line-011", "source_page": 11 } ], "text": "(4) Aufgrund des bloßen Einkaufs von Gütern oder Waren für\ndas Unternehmen wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zuge-\nrechnet." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-013", "pdf-011-line-015", "pdf-011-line-017" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77808, 134.09022, 290.55088, 160.52014 ], "first_line": "pdf-011-line-013", "last_line": "pdf-011-line-017", "source_page": 11 } ], "text": "(5) Gehören zu den Gewinnen Einkünfte oder Veräußerungs-\ngewinne, die in anderen Artikeln gesondert behandelt werden,\nso werden jene Artikel durch diesen Artikel nicht berührt." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-020", "pdf-011-line-022", "pdf-011-line-024", "pdf-011-line-026", "pdf-011-line-028" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77704, 177.09462, 290.55072, 222.6583 ], "first_line": "pdf-011-line-020", "last_line": "pdf-011-line-028", "source_page": 11 } ], "text": "(6) Ungeachtet der Absätze 1 bis 5 können die Gewinne eines\nUnternehmens eines Vertragsstaats aus Versicherungsgeschäf-\nten jeder Art mit Ausnahme von Lebensversicherungen im ande-\nren Vertragsstaat nach dem Recht dieses anderen Staates be-\nsteuert werden." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-030", "pdf-011-line-032", "pdf-011-line-034", "pdf-011-line-036", "pdf-011-line-038", "pdf-011-line-040", "pdf-011-line-042", "pdf-011-line-044", "pdf-011-line-045", "pdf-011-line-047", "pdf-011-line-049", "pdf-011-line-051", "pdf-011-line-053", "pdf-011-line-055", "pdf-011-line-057", "pdf-011-line-059" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77704, 229.6659, 290.554366, 394.67566 ], "first_line": "pdf-011-line-030", "last_line": "pdf-011-line-059", "source_page": 11 } ], "text": "(7) Wenn\na) eine in der Bundesrepublik Deutschland ansässige Person\nunmittelbar oder über ein oder mehrere zwischengeschaltete\nTreuhandvermögen Nutzungsberechtigter eines Anteils der\nUnternehmensgewinne eines Unternehmens ist, das in Aus -\ntralien von dem Treuhänder eines Treuhandvermögens betrie-\nben wird, welches für steuerliche Zwecke nicht als Gesell-\nschaft gilt, und\nb) dieser Treuhänder in Bezug auf dieses Unternehmen in Aus -\ntralien eine Betriebsstätte nach den Grundsätzen des Arti-\nkels 5 hätte,\ngilt das von dem Treuhänder betriebene Unternehmen als eine\nvon dieser ansässigen Person in Australien durch eine dort ge-\nlegene Betriebsstätte ausgeübte Geschäftstätigkeit und der ent-\nsprechende Anteil der Unternehmensgewinne wird dieser Be-\ntriebsstätte zugerechnet." }, { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-060", "pdf-011-line-062", "pdf-011-line-064", "pdf-011-line-066", "pdf-011-line-068", "pdf-011-line-070", "pdf-011-line-072", "pdf-011-line-074", "pdf-011-line-076", "pdf-011-line-078" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.781966, 401.68318, 290.556609, 495.08158 ], "first_line": "pdf-011-line-060", "last_line": "pdf-011-line-078", "source_page": 11 } ], "text": "(8) Ein Vertragsstaat nimmt keine Berichtigung der Gewinne\nvor, die der Betriebsstätte eines Unternehmens einer der Ver-\ntragsstaaten zuzurechnen sind, wenn das Ende des Steuerjahrs,\nin dem die Gewinne der Betriebsstätte zuzurechnen gewesen\nwären, über 10 Jahre zurückliegt. Dieser Absatz ist nicht anzu-\nwenden bei Betrug, vorsätzlicher Unterlassung – oder, im Fall von\nAustralien, bei grober Fahrlässigkeit oder, im Fall der Bundes -\nrepublik Deutschland, bei Leichtfertigkeit – oder wenn einer der\nbeiden Staaten innerhalb dieser Zehnjahresfrist eine Prüfung der\nGewinne des Unternehmens einleitet." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-010-line-076", "pdf-010-line-078" ], "title": "Artikel 7\nUnternehmensgewinne" }, { "id": "article-8", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-084", "pdf-011-line-086", "pdf-011-line-088" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.782369, 538.69566, 290.554929, 565.1255 ], "first_line": "pdf-011-line-084", "last_line": "pdf-011-line-088", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats aus\ndem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im internatio-\nnalen Verkehr können nur in diesem Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-090", "pdf-011-line-092", "pdf-011-line-094", "pdf-011-line-096", "pdf-011-line-098", "pdf-011-line-100", "pdf-011-line-102", "pdf-011-line-104" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.769729, 572.1331, 290.555329, 646.39918 ], "first_line": "pdf-011-line-090", "last_line": "pdf-011-line-104", "source_page": 11 } ], "text": "(2) Ungeachtet des Absatzes 1 können Gewinne eines Unter-\nnehmens eines Vertragsstaats aus der Beförderung durch See-\nschiffe oder Luftfahrzeuge von Personen, Vieh, Post, Gütern oder\nWaren, die im anderen Vertragsstaat an Bord und dann an einem\nOrt in diesem anderen Staat von Bord genommen werden, oder\naus der Vermietung eines voll ausgestatteten Seeschiffs oder\nLuftfahrzeugs mit Besatzung für die Zwecke dieser Beförderung\nim anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-105", "pdf-011-line-107", "pdf-011-line-109", "pdf-011-line-111" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.764929, 653.40638, 290.547329, 689.40398 ], "first_line": "pdf-011-line-105", "last_line": "pdf-011-line-111", "source_page": 11 } ], "text": "(3) Die Absätze 1 und 2 gelten auch für Gewinne aus dem Be-\ntrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen, die aus der Beteili-\ngung an einem Pool, einer Betriebsgemeinschaft oder einer\ninternationalen Betriebsstelle bezogen werden." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-113", "pdf-011-line-115", "pdf-011-line-117", "pdf-011-line-119", "pdf-011-line-121", "pdf-011-line-123", "pdf-011-line-125", "pdf-011-line-127", "pdf-011-line-128" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.747329, 696.41118, 290.552929, 780.24478 ], "first_line": "pdf-011-line-113", "last_line": "pdf-011-line-128", "source_page": 11 } ], "text": "(4) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person\n(als Betreiber von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen oder Anbieter\nvon Transportdienstleistungen) aus der Vermietung von für den\nTransport von Gütern oder Waren eingesetzten Containern (ein-\nschließlich Trailern und zugehöriger Ausstattung für den Transport\nvon Containern) bezieht, können nur in diesem Staat besteuert wer-\nden, sofern diese Vermietung mit dem Betrieb von Seeschiffen\noder Luftfahrzeugen im internationalen Verkehr unmittelbar ver-\nbunden ist oder eine Nebentätigkeit dazu darstellt." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-011-line-080", "pdf-011-line-082" ], "title": "Artikel 8\nSeeschifffahrt und Luftfahrt" }, { "id": "article-9", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-007", "pdf-012-line-009", "pdf-012-line-011", "pdf-012-line-013", "pdf-012-line-015", "pdf-012-line-016", "pdf-012-line-018", "pdf-012-line-020", "pdf-012-line-022", "pdf-012-line-024", "pdf-012-line-026", "pdf-012-line-028", "pdf-012-line-030", "pdf-012-line-032", "pdf-012-line-034", "pdf-012-line-036", "pdf-012-line-038" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77748, 105.38262, 290.55308, 279.96094 ], "first_line": "pdf-012-line-007", "last_line": "pdf-012-line-038", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Wenn\na) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mit-\ntelbar an der Geschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapi-\ntal eines Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt\nist oder\nb) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Ge-\nschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unter-\nnehmens eines Vertragsstaats und eines Unternehmens des\nanderen Vertragsstaats beteiligt sind\nund in diesen Fällen für die kaufmännischen oder finanziellen Be-\nziehungen zwischen den beiden Unternehmen Bedingungen gel-\nten, die von denen abweichen, die für unabhängige Unterneh-\nmen, die völlig unabhängig voneinander handeln, voraussichtlich\ngelten würden, dürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen\nohne diese Bedingungen voraussichtlich erzielt hätte, wegen die-\nser Bedingungen aber nicht erzielt hat, den Gewinnen dieses\nUnternehmens zugerechnet und entsprechend besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-040", "pdf-012-line-042", "pdf-012-line-044", "pdf-012-line-046", "pdf-012-line-048", "pdf-012-line-050", "pdf-012-line-052", "pdf-012-line-054", "pdf-012-line-056", "pdf-012-line-058", "pdf-012-line-060", "pdf-012-line-062", "pdf-012-line-064", "pdf-012-line-066" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77884, 286.9691, 290.554534, 418.6351 ], "first_line": "pdf-012-line-040", "last_line": "pdf-012-line-066", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines Unter-\nnehmens dieses Staates Gewinne zugerechnet – und entspre-\nchend besteuert –, mit denen ein Unternehmen des anderen Ver-\ntragsstaats in diesem anderem Staat besteuert worden ist, und\nhandelt es sich bei den zugerechneten Gewinnen um solche, die\ndas Unternehmen des erstgenannten Staates erzielt hätte, wenn\ndie zwischen den Unternehmen vereinbarten Bedingungen die\ngleichen gewesen wären, die unabhängige Unternehmen mit -\neinander vereinbaren würden, so nimmt der andere Staat eine\nentsprechende Änderung der dort von diesen Gewinnen erho-\nbenen Steuer vor. Bei dieser Änderung sind die übrigen Bestim-\nmungen dieses Abkommens zu berücksichtigen; zu diesem\nZweck werden die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten\neinander erforderlichenfalls konsultieren." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-067", "pdf-012-line-069", "pdf-012-line-071", "pdf-012-line-073", "pdf-012-line-075", "pdf-012-line-077", "pdf-012-line-079", "pdf-012-line-081", "pdf-012-line-083", "pdf-012-line-085", "pdf-012-line-087" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.782854, 425.64318, 290.556454, 528.60846 ], "first_line": "pdf-012-line-067", "last_line": "pdf-012-line-087", "source_page": 12 } ], "text": "(3) Ein Vertragsstaat darf den Gewinnen eines Unternehmens\nnicht die Gewinne zurechnen und entsprechend besteuern, die\ndas Unternehmen erzielt hätte, wegen der in Absatz 1 genannten\nBedingungen aber nicht erzielt hat, wenn das Ende des Steuer-\njahrs, in dem das Unternehmen die Gewinne erzielt hätte, über\n10 Jahre zurückliegt. Dieser Absatz ist nicht anzuwenden bei Be-\ntrug, vorsätzlicher Unterlassung – oder, im Fall von Australien,\nbei grober Fahrlässigkeit oder, im Fall der Bundesrepublik\nDeutschland, bei Leichtfertigkeit – oder wenn einer der beiden\nStaaten innerhalb dieser Zehnjahresfrist eine Prüfung der Gewin-\nne eines Unternehmens einleitet." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-012-line-003", "pdf-012-line-005" ], "title": "Artikel 9\nVerbundene Unternehmen" }, { "id": "article-10", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-093", "pdf-012-line-095", "pdf-012-line-097" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.781974, 572.22422, 290.554294, 598.6543 ], "first_line": "pdf-012-line-093", "last_line": "pdf-012-line-097", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Ge-\nsellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person\nzahlt, können im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-099", "pdf-012-line-101", "pdf-012-line-103", "pdf-012-line-105", "pdf-012-line-107", "pdf-012-line-109", "pdf-012-line-110", "pdf-012-line-112", "pdf-012-line-114", "pdf-012-line-116", "pdf-012-line-118", "pdf-012-line-120", "pdf-012-line-122", "pdf-012-line-124", "pdf-012-line-126", "pdf-012-line-128", "pdf-012-line-130", "pdf-013-line-003", "pdf-013-line-005" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12, 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.730134, 605.6623, 290.561334, 780.2439 ], "first_line": "pdf-012-line-099", "last_line": "pdf-012-line-130", "source_page": 12 }, { "bbox": [ 63.7792, 76.7823, 290.55064, 93.64526 ], "first_line": "pdf-013-line-003", "last_line": "pdf-013-line-005", "source_page": 13 } ], "text": "(2) Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertrags-\nstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig\nist, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer\ndarf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden eine im\nanderen Vertragsstaat ansässige Person ist, Folgendes nicht\nübersteigen:\na) 5 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der Nut-\nzungsberechtigte der Dividenden eine Gesellschaft (jedoch\nkeine Personengesellschaft) ist, die während eines Zeitraums\nvon 6 Monaten einschließlich des Tages der Dividendenzah-\nlung unmittelbar über mindestens 10 Prozent der Stimmrech-\nte der die Dividenden zahlenden Gesellschaft verfügt;\nb) 15 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen\nFällen.\nIm Fall von Dividenden, die von einer deutschen Immobilien-\nAktiengesellschaft mit börsennotierten Anteilen (REIT-AG) gezahlt\nwerden, ist nur Buchstabe b anzuwenden. Dieser Absatz berührt\nnicht die Besteuerung der Gesellschaft in Bezug auf die Gewin-\nne, aus denen die Dividenden gezahlt werden." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-006", "pdf-013-line-008", "pdf-013-line-010", "pdf-013-line-012", "pdf-013-line-014", "pdf-013-line-016", "pdf-013-line-018", "pdf-013-line-020", "pdf-013-line-022", "pdf-013-line-024", "pdf-013-line-025", "pdf-013-line-027", "pdf-013-line-029", "pdf-013-line-031", "pdf-013-line-033", "pdf-013-line-035", "pdf-013-line-037", "pdf-013-line-039", "pdf-013-line-041", "pdf-013-line-043", "pdf-013-line-044", "pdf-013-line-045", "pdf-013-line-048", "pdf-013-line-050", "pdf-013-line-052", "pdf-013-line-054", "pdf-013-line-056", "pdf-013-line-058", "pdf-013-line-060", "pdf-013-line-062", "pdf-013-line-064", "pdf-013-line-066", "pdf-013-line-067", "pdf-013-line-069", "pdf-013-line-071", "pdf-013-line-073", "pdf-013-line-075", "pdf-013-line-077", "pdf-013-line-079", "pdf-013-line-081" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77944, 99.92118, 290.5556, 490.78526 ], "first_line": "pdf-013-line-006", "last_line": "pdf-013-line-081", "source_page": 13 } ], "text": "(3) Ungeachtet des Absatzes 2 dürfen Dividenden in dem Ver-\ntragsstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft an-\nsässig ist, nicht besteuert werden, wenn der Nutzungsberechtig-\nte der Dividenden eine im anderen Vertragsstaat ansässige\nGesellschaft (jedoch keine Personengesellschaft) ist, die für einen\nZeitraum von 12 Monaten, der am Tag des Dividendenbeschlus-\nses endet, unmittelbar Anteile in Höhe von mindestens 80 Pro-\nzent der Stimmrechte der die Dividenden zahlenden Gesellschaft\nhält, und die Gesellschaft, die Nutzungsberechtigter der Dividen-\nden ist,\na) mit ihrer Hauptaktiengattung an einer anerkannten Börse\nnach Artikel 3 Absatz 1 Buchstabe m Ziffer i oder ii notiert ist\nund diese regelmäßig an einer oder mehreren anerkannten\nBörsen gehandelt wird,\nb) unmittelbar oder mittelbar einer oder mehreren Gesellschaf-\nten gehört (sofern bei einer mittelbaren Beteiligung an der\nnutzungsberechtigten Gesellschaft jede zwischengeschaltete\nGesellschaft eine in einem Vertragsstaat ansässige Person\noder eine unter Ziffer ii dieses Buchstabens genannte Gesell-\nschaft ist),\ni)\nderen Hauptaktiengattung an einer anerkannten Börse\nnach Artikel 3 Absatz 1 Buchstabe m Ziffer i oder ii notiert\nist und regelmäßig an einer oder mehreren anerkannten\nBörsen gehandelt wird oder\nii) die – würden sie die Anteile, für die die Dividenden ge-\nzahlt werden, unmittelbar halten – nach einem Doppelbe-\nsteuerungsabkommen zwischen dem Staat, in dem die\nGesellschaft ansässig ist, und dem Vertragsstaat, in dem\ndie die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, je-\nweils Anspruch auf gleichwertige Vergünstigungen für\ndiese Dividenden hätten, oder\nc) die unter Buchstabe a oder b genannten Voraussetzungen\nnicht erfüllt, die zuständige Behörde des erstgenannten Ver-\ntragsstaats jedoch zulässt, dass die Voraussetzungen des\nArtikels 23 Absatz 2 nicht erfüllt werden. Die zuständige Be-\nhörde des erstgenannten Vertragsstaats konsultiert die zu-\nständige Behörde des anderen Vertragsstaats, bevor sie die\nGewährung von Vergünstigungen dieses Abkommens nach\ndiesem Buchstaben verweigert." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-083", "pdf-013-line-085", "pdf-013-line-087", "pdf-013-line-089", "pdf-013-line-091", "pdf-013-line-093", "pdf-013-line-095", "pdf-013-line-097", "pdf-013-line-099" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78336, 497.06118, 290.55624, 580.8927 ], "first_line": "pdf-013-line-083", "last_line": "pdf-013-line-099", "source_page": 13 } ], "text": "(4) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Dividenden“\nbedeutet Einkünfte aus Gesellschaftsanteilen oder sonstigen\nRechten – ausgenommen Forderungen – mit Gewinnbeteiligung\nsowie sonstige Beträge, die nach dem Recht des Vertragsstaats,\nin dem die ausschüttende Gesellschaft steuerlich ansässig ist,\nden Einkünften aus Gesellschaftsanteilen steuerlich gleichgestellt\nsind, und umfasst im Fall der Bundesrepublik Deutschland Aus-\nschüttungen auf Anteile an einem deutschen Organismus für ge-\nmeinsame Anlagen." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-100", "pdf-013-line-102", "pdf-013-line-104", "pdf-013-line-106", "pdf-013-line-108", "pdf-013-line-110", "pdf-013-line-112" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7584, 587.1687, 290.552, 651.8671 ], "first_line": "pdf-013-line-100", "last_line": "pdf-013-line-112", "source_page": 13 } ], "text": "(5) Die Absätze 1, 2 und 3 sind nicht anzuwenden, wenn der\nin einem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte der Divi-\ndenden im anderen Vertragsstaat, in dem die die Dividenden\nzahlende Gesellschaft ansässig ist, eine Geschäftstätigkeit durch\neine dort gelegene Betriebsstätte ausübt und die Beteiligung, für\ndie die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Be-\ntriebsstätte gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-115", "pdf-013-line-117", "pdf-013-line-119", "pdf-013-line-121", "pdf-013-line-123", "pdf-013-line-125", "pdf-013-line-127", "pdf-013-line-129", "pdf-013-line-131", "pdf-013-line-133", "pdf-013-line-135", "pdf-013-line-137" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7296, 667.7095, 290.54, 780.2447 ], "first_line": "pdf-013-line-115", "last_line": "pdf-013-line-137", "source_page": 13 } ], "text": "(6) Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft\nGewinne oder Einkünfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf\ndieser andere Staat weder die von der Gesellschaft gezahlten\nDividenden besteuern, deren Nutzungsberechtigte eine nicht im\nanderen Vertragsstaat ansässige Person ist, – es sei denn, dass\ndie Beteiligung, für die diese Dividenden gezahlt werden, tat-\nsächlich zu einer im anderen Staat gelegenen Betriebsstätte ge-\nhört – noch die nicht ausgeschütteten Gewinne der Gesellschaft\neiner Steuer auf nicht ausgeschüttete Gewinne unterwerfen,\nselbst wenn die gezahlten Dividenden oder die nicht ausgeschüt-\nteten Gewinne ganz oder teilweise aus im anderen Staat erzielten\nGewinnen oder Einkünften bestehen." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-003", "pdf-014-line-005", "pdf-014-line-007", "pdf-014-line-009", "pdf-014-line-011", "pdf-014-line-013", "pdf-014-line-015", "pdf-014-line-017", "pdf-014-line-019", "pdf-014-line-021" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7798, 76.7823, 290.55324, 170.18062 ], "first_line": "pdf-014-line-003", "last_line": "pdf-014-line-021", "source_page": 14 } ], "text": "(7) Ungeachtet des Absatzes 6 können Dividenden, die von\neiner nach Artikel 4 Absatz 3 als nur in einem Vertragsstaat an-\nsässig geltenden Gesellschaft gezahlt werden, im anderen Ver-\ntragsstaat besteuert werden, jedoch nur, soweit die aus diesem\nanderen Staat stammenden Gewinne, aus denen die Dividenden\ngezahlt werden, auf Gesellschaftsebene nicht der Steuer unter-\nliegen. Ist der Nutzungsberechtigte dieser Dividenden im erstge-\nnannten Staat ansässig, so ist Absatz 2 in der Weise anzuwen-\nden, als wäre die die Dividenden zahlende Gesellschaft nur im\nanderen Staat ansässig." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-012-line-089", "pdf-012-line-091" ], "title": "Artikel 10\nDividenden" }, { "id": "article-11", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-026", "pdf-014-line-028", "pdf-014-line-030" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7814, 212.45174, 290.55268, 238.8815 ], "first_line": "pdf-014-line-026", "last_line": "pdf-014-line-030", "source_page": 14 } ], "text": "(1) Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine\nim anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, kön-\nnen im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-032", "pdf-014-line-034", "pdf-014-line-036", "pdf-014-line-038", "pdf-014-line-040" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78052, 245.44158, 290.5534, 291.00526 ], "first_line": "pdf-014-line-032", "last_line": "pdf-014-line-040", "source_page": 14 } ], "text": "(2) Diese Zinsen können jedoch auch in dem Vertragsstaat,\naus dem sie stammen, nach dem Recht dieses Staates besteuert\nwerden; die Steuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der\nZinsen eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person ist,\n10 Prozent des Bruttobetrags der Zinsen nicht übersteigen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-042", "pdf-014-line-044", "pdf-014-line-046", "pdf-014-line-048", "pdf-014-line-050", "pdf-014-line-052", "pdf-014-line-054", "pdf-014-line-056", "pdf-014-line-058", "pdf-014-line-060", "pdf-014-line-062", "pdf-014-line-064", "pdf-014-line-066", "pdf-014-line-068", "pdf-014-line-070", "pdf-014-line-072", "pdf-014-line-074" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.780732, 297.5651, 290.553452, 466.5103 ], "first_line": "pdf-014-line-042", "last_line": "pdf-014-line-074", "source_page": 14 } ], "text": "(3) Ungeachtet des Absatzes 2 dürfen Zinsen, die aus einem\nVertragsstaat stammen und deren Nutzungsberechtigte eine im\nanderen Vertragsstaat ansässige Person ist, nicht im erstgenann-\nten Staat besteuert werden, wenn\na) die Zinsen von einem Vertragsstaat, einer seiner Gebiets -\nkörperschaften, einer sonstigen Stelle, die in einem Vertrags-\nstaat staatliche Aufgaben wahrnimmt, oder einer Bank, die in\neinem Vertragsstaat Zentralbankaufgaben wahrnimmt, bezo-\ngen werden oder\nb) die Zinsen von einem Finanzinstitut bezogen werden, das\nnicht mit dem Schuldner verbunden ist und völlig unabhängig\nvon ihm handelt. Im Sinne dieses Artikels bedeutet der Aus-\ndruck „Finanzinstitut“ Banken oder sonstige Unternehmen,\ndie ihre Gewinne im Wesentlichen aus der Fremdfinanzierung\nam Finanzmarkt oder der Entgegennahme verzinslicher Ein-\nlagen und Verwendung dieser Mittel für Finanzierungs -\ngeschäfte erzielen." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-075", "pdf-014-line-077", "pdf-014-line-079", "pdf-014-line-081", "pdf-014-line-083", "pdf-014-line-085", "pdf-014-line-087", "pdf-014-line-089" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.779108, 473.07022, 290.551828, 547.3347 ], "first_line": "pdf-014-line-075", "last_line": "pdf-014-line-089", "source_page": 14 } ], "text": "(4) Ungeachtet des Absatzes 3 können die in Absatz 3 Buch-\nstabe b genannten Zinsen in dem Staat, aus dem sie stammen,\nzu einem Satz von höchstens 10 Prozent des Bruttobetrags der\nZinsen besteuert werden, wenn die Zinsen im Rahmen einer Ge-\nstaltung mit Parallelkrediten („back-to-back loans“) oder einer\nanderen, wirtschaftlich gleichwertigen Gestaltung gezahlt wer-\nden, mit der eine ähnliche Wirkung wie mit Parallelkrediten be-\nabsichtigt wird." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-090", "pdf-014-line-092", "pdf-014-line-094", "pdf-014-line-096", "pdf-014-line-098", "pdf-014-line-100", "pdf-014-line-102", "pdf-014-line-104", "pdf-014-line-106" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.750468, 553.89462, 290.551188, 637.72654 ], "first_line": "pdf-014-line-090", "last_line": "pdf-014-line-106", "source_page": 14 } ], "text": "(5) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Zinsen“ be-\ndeutet Einkünfte aus Forderungen jeder Art, auch wenn die For-\nderungen durch Pfandrechte an Grundstücken gesichert sind\noder ein Recht auf Beteiligung an den Gewinnen des Schuldners\nverleihen, und insbesondere Zinsen aus öffentlichen Anleihen\nund Einkünfte aus Obligationen sowie Einkünfte, die nach dem\nRecht des Vertragsstaats, aus dem sie stammen, den Einkünften\naus Darlehen steuerlich gleichgestellt sind. Der Ausdruck „Zin-\nsen“ umfasst jedoch nicht die in Artikel 10 behandelten Einkünfte." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-108", "pdf-014-line-110", "pdf-014-line-112", "pdf-014-line-114", "pdf-014-line-116", "pdf-014-line-118", "pdf-014-line-120" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.721668, 644.28654, 290.508868, 708.98574 ], "first_line": "pdf-014-line-108", "last_line": "pdf-014-line-120", "source_page": 14 } ], "text": "(6) Die Absätze 1 und 2, Absatz 3 Buchstabe b sowie Absatz 4\nsind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansäs-\nsige Nutzungsberechtigte der Zinsen im anderen Vertragsstaat,\naus dem die Zinsen stammen, eine Geschäftstätigkeit durch eine\ndort gelegene Betriebsstätte ausübt und die Forderung, für die\ndie Zinsen gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte\ngehört. In diesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-123", "pdf-014-line-125", "pdf-014-line-127", "pdf-014-line-129", "pdf-014-line-131", "pdf-014-line-133", "pdf-015-line-003", "pdf-015-line-005", "pdf-015-line-007" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14, 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.685668, 725.11294, 290.480868, 780.24494 ], "first_line": "pdf-014-line-123", "last_line": "pdf-014-line-133", "source_page": 14 }, { "bbox": [ 63.7788, 76.7823, 290.55, 103.21222 ], "first_line": "pdf-015-line-003", "last_line": "pdf-015-line-007", "source_page": 15 } ], "text": "(7) Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend,\nwenn der Schuldner eine in diesem Staat steuerlich ansässige\nPerson ist. Hat aber der Schuldner der Zinsen, gleichviel ob er in\neinem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht, in einem Vertrags-\nstaat oder außerhalb beider Vertragsstaaten eine Betriebsstätte\nund ist die Schuld, für die die Zinsen gezahlt werden, für Zwecke\nder Betriebsstätte eingegangen worden und trägt die Betriebs-\nstätte die Zinsen, so gelten die Zinsen als aus dem Staat stam-\nmend, in dem die Betriebsstätte liegt." }, { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-010", "pdf-015-line-012", "pdf-015-line-014", "pdf-015-line-016", "pdf-015-line-018", "pdf-015-line-020", "pdf-015-line-022", "pdf-015-line-024", "pdf-015-line-026", "pdf-015-line-028", "pdf-015-line-030" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77824, 119.19462, 290.55456, 222.15974 ], "first_line": "pdf-015-line-010", "last_line": "pdf-015-line-030", "source_page": 15 } ], "text": "(8) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsbe-\nrechtigten der Zinsen oder zwischen jedem von ihnen und einem\nDritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb die ge-\nzahlten Zinsen, gemessen an der zugrunde liegenden Forderung,\nden Betrag, den der Schuldner und der Nutzungsberechtigte\nohne diese Beziehungen aller Voraussicht nach vereinbart hätten,\nso wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet.\nIn diesem Fall kann der übersteigende Betrag der geleisteten\nZahlungen nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter\nBerücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkom-\nmens besteuert werden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-014-line-022", "pdf-014-line-024" ], "title": "Artikel 11\nZinsen" }, { "id": "article-12", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-036", "pdf-015-line-038", "pdf-015-line-040", "pdf-015-line-042" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78184, 263.99774, 290.55616, 299.99454 ], "first_line": "pdf-015-line-036", "last_line": "pdf-015-line-042", "source_page": 15 } ], "text": "(1) Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und\nan eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt oder\nihr gutgeschrieben werden, können im anderen Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-043", "pdf-015-line-045", "pdf-015-line-047", "pdf-015-line-049", "pdf-015-line-051", "pdf-015-line-053" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.781145, 306.41006, 290.55392, 361.54054 ], "first_line": "pdf-015-line-043", "last_line": "pdf-015-line-053", "source_page": 15 } ], "text": "(2) Diese Lizenzgebühren können jedoch auch in dem Ver-\ntragsstaat, aus dem sie stammen, nach dem Recht dieses Staa-\ntes besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Nutzungs-\nberechtigte der Lizenzgebühren eine im anderen Vertragsstaat\nansässige Person ist, 5 Prozent des Bruttobetrags der Lizenz -\ngebühren nicht übersteigen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-054", "pdf-015-line-056", "pdf-015-line-058", "pdf-015-line-060", "pdf-015-line-062", "pdf-015-line-064", "pdf-015-line-066", "pdf-015-line-068", "pdf-015-line-069", "pdf-015-line-071", "pdf-015-line-073", "pdf-015-line-075", "pdf-015-line-077", "pdf-015-line-079", "pdf-015-line-081", "pdf-015-line-083", "pdf-015-line-085", "pdf-015-line-086", "pdf-015-line-089", "pdf-015-line-091", "pdf-015-line-093", "pdf-015-line-095", "pdf-015-line-096", "pdf-015-line-098", "pdf-015-line-100", "pdf-015-line-102", "pdf-015-line-104", "pdf-015-line-105", "pdf-015-line-107", "pdf-015-line-109" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.757928, 367.95606, 290.554872, 676.28374 ], "first_line": "pdf-015-line-054", "last_line": "pdf-015-line-109", "source_page": 15 } ], "text": "(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Lizenzgebüh-\nren“ bedeutet Zahlungen oder Gutschriften, gleichviel ob sie regel-\nmäßig erfolgen oder nicht und wie sie bezeichnet oder berechnet\nwerden, soweit sie als Gegenleistung gezahlt werden für\na) die Benutzung oder das Recht auf Benutzung von Urheber-\nrechten, Patenten, Mustern oder Modellen, Plänen, geheimen\nFormeln oder Verfahren, Marken oder sonstigen vergleich -\nbaren Vermögenswerten oder Rechten,\nb) die Bereitstellung wissenschaftlicher, technischer, gewerb -\nlicher oder kaufmännischer Kenntnisse oder Informationen,\nc) die Unterstützung, die zusätzlich und ergänzend zu den unter\nBuchstabe a genannten Vermögenswerten oder Rechten\noder den unter Buchstabe b genannten Kenntnissen oder\nInformationen sowie zur Ermöglichung ihrer Anwendung und\nNutzung geleistet wird,\nd) die Benutzung oder das Recht auf Benutzung von\ni)\nkinematografischen Filmen,\nii) Filmen, Ton- oder Videobändern, Datenträgern oder sons-\ntigen Mitteln für die Wiedergabe oder Übertragung von\nBild oder Ton zur Verwendung im Zusammenhang mit\nFernseh-, Rundfunk- oder sonstigen Übertragungen,\ne) die Benutzung oder das Recht auf Benutzung eines Funk -\nfrequenzspektrums oder -bands in Teilen oder seiner Ge-\nsamtheit aufgrund einer Spektrumslizenz eines Vertrags-\nstaats, sofern die Zahlung oder Gutschrift aus diesem Staat\nstammt, oder\nf) den vollständigen oder teilweisen Verzicht auf die Benutzung\noder Bereitstellung von in diesem Absatz genannten Vermö-\ngenswerten oder Rechten." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-110", "pdf-015-line-112", "pdf-015-line-114", "pdf-015-line-116", "pdf-015-line-118", "pdf-015-line-120", "pdf-015-line-122", "pdf-015-line-124" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.738728, 682.69894, 290.522728, 756.96534 ], "first_line": "pdf-015-line-110", "last_line": "pdf-015-line-124", "source_page": 15 } ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte der Lizenz-\ngebühren im anderen Vertragsstaat, aus dem die Lizenzgebühren\nstammen, eine Geschäftstätigkeit durch eine dort gelegene Be-\ntriebsstätte ausübt und die Vermögenswerte oder Rechte, für die\ndie Lizenzgebühren gezahlt oder gutgeschrieben werden, tat-\nsächlich zu dieser Betriebsstätte gehören. In diesem Fall ist Arti-\nkel 7 anzuwenden." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-126", "pdf-015-line-128", "pdf-016-line-003", "pdf-016-line-005", "pdf-016-line-007", "pdf-016-line-009", "pdf-016-line-011", "pdf-016-line-013", "pdf-016-line-015", "pdf-016-line-017" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15, 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.751528, 763.38054, 290.521928, 780.24374 ], "first_line": "pdf-015-line-126", "last_line": "pdf-015-line-128", "source_page": 15 }, { "bbox": [ 63.7795, 76.7823, 290.55214, 151.04678 ], "first_line": "pdf-016-line-003", "last_line": "pdf-016-line-017", "source_page": 16 } ], "text": "(5) Lizenzgebühren gelten dann als aus einem Vertragsstaat\nstammend, wenn der Schuldner eine in diesem Staat steuerlich\nansässige Person ist. Hat aber der Schuldner der Lizenzgebüh-\nren, gleichviel ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder\nnicht, in einem Vertragsstaat oder außerhalb beider Vertragsstaa-\nten eine Betriebsstätte und ist die Verpflichtung zur Zahlung der\nLizenzgebühren für Zwecke der Betriebsstätte eingegangen wor-\nden und trägt die Betriebsstätte die Lizenzgebühren, so gelten\ndie Lizenzgebühren als aus dem Staat stammend, in dem die Be-\ntriebsstätte liegt." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-019", "pdf-016-line-021", "pdf-016-line-023", "pdf-016-line-025", "pdf-016-line-027", "pdf-016-line-029", "pdf-016-line-031", "pdf-016-line-033", "pdf-016-line-035", "pdf-016-line-037", "pdf-016-line-039", "pdf-016-line-041" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77902, 157.49686, 290.55374, 270.02894 ], "first_line": "pdf-016-line-019", "last_line": "pdf-016-line-041", "source_page": 16 } ], "text": "(6) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsbe-\nrechtigten der Lizenzgebühren oder zwischen jedem von ihnen\nund einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen des-\nhalb die gezahlten oder gutgeschriebenen Lizenzgebühren, ge-\nmessen an dem, wofür sie gezahlt oder gutgeschrieben werden,\nden Betrag, den der Schuldner und der Nutzungsberechtigte\nohne diese Beziehungen aller Voraussicht nach vereinbart hätten,\nso wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet.\nIn diesem Fall kann der übersteigende Betrag der Zahlungen\noder Gutschriften nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats\nund unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses\nAbkommens besteuert werden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-015-line-032", "pdf-015-line-034" ], "title": "Artikel 12\nLizenzgebühren" }, { "id": "article-13", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-046", "pdf-016-line-048", "pdf-016-line-050", "pdf-016-line-052" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { 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Einkünften oder Gewinnen, die bei der Ver -\näußerung dieser Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen\nUnternehmen) erzielt werden, können im anderen Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-067", "pdf-016-line-069", "pdf-016-line-071", "pdf-016-line-073", "pdf-016-line-075", "pdf-016-line-077" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.783366, 425.56502, 290.557286, 480.69566 ], "first_line": "pdf-016-line-067", "last_line": "pdf-016-line-077", "source_page": 16 } ], "text": "(3) Einkünfte oder Gewinne eines Unternehmens eines Ver-\ntragsstaats aus der Veräußerung von Seeschiffen oder Luftfahr-\nzeugen, die von diesem Unternehmen im internationalen Verkehr\nbetrieben werden, oder von beweglichem Vermögen, das dem\nBetrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur in\ndiesem Staat besteuert werden." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-078", "pdf-016-line-080", 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[ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.776246, 577.42718, 290.555446, 603.85678 ], "first_line": "pdf-016-line-094", "last_line": "pdf-016-line-098", "source_page": 16 } ], "text": "(5) Gewinne aus der Veräußerung des in den Absätzen 1 bis 4\nnicht genannten Vermögens können nur in dem Vertragsstaat\nbesteuert werden, in dem der Veräußerer ansässig ist." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-101", "pdf-016-line-103", "pdf-016-line-105", "pdf-016-line-107", "pdf-016-line-109", "pdf-016-line-111", "pdf-016-line-113", "pdf-016-line-115", "pdf-016-line-117", "pdf-016-line-119", "pdf-016-line-121", "pdf-016-line-123", "pdf-016-line-125", "pdf-016-line-127", "pdf-016-line-129", "pdf-016-line-131", "pdf-016-line-133", "pdf-017-line-003", "pdf-017-line-005", "pdf-017-line-007", "pdf-017-line-009", "pdf-017-line-011", "pdf-017-line-013", "pdf-017-line-014", "pdf-017-line-015", "pdf-017-line-016" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16, 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 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Wird die Person in der Bun-\ndesrepublik Deutschland entsprechend besteuert, so berechnet\nAustralien im Fall einer dem Ansässigkeitswechsel folgenden Ver-\näußerung von Gesellschaftsanteilen oder vergleichbaren Rechten\nden Veräußerungsgewinn auf der Grundlage des Wertes, den die\nBundesrepublik Deutschland im Zeitpunkt des Ansässigkeits-\nwechsels der Besteuerung zugrunde gelegt hat, es sei denn, der\nWert der Gesellschaftsanteile beruhte zu mehr als 50 Prozent\nunmittelbar oder mittelbar auf unbeweglichem Vermögen, das in\nAustralien liegt und auf das Absatz 4 anzuwenden ist. Im Fall von\nGesellschaftsanteilen oder vergleichbaren Rechten, deren Wert\nzu mehr als 50 Prozent unmittelbar oder mittelbar auf unbeweg-\nlichem Vermögen beruht, das in Australien liegt und auf das Ab-\nsatz 4 anzuwenden ist, wird die deutsche Steuer gemäß Arti-\nkel 22 Absatz 2 Buchstabe c um den Betrag der australischen\nSteuer ermäßigt, der nach geltendem australischen Recht zu ent-\nrichten gewesen wäre, wenn die Gesellschaftsanteile oder ver-\ngleichbaren Rechte zu dem Wert veräußert worden wären, den\ndie Bundesrepublik Deutschland im Zeitpunkt des Ansässigkeits-\nwechsels der Besteuerung zugrunde gelegt hat." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-017", "pdf-017-line-019", "pdf-017-line-021", "pdf-017-line-023", "pdf-017-line-025", "pdf-017-line-027", "pdf-017-line-029", "pdf-017-line-031", "pdf-017-line-033", "pdf-017-line-035", "pdf-017-line-037", "pdf-017-line-039", "pdf-017-line-041", "pdf-017-line-043", "pdf-017-line-045", "pdf-017-line-047", "pdf-017-line-049", "pdf-017-line-051", "pdf-017-line-053", "pdf-017-line-055", "pdf-017-line-057", "pdf-017-line-059", "pdf-017-line-061", "pdf-017-line-063", "pdf-017-line-064", "pdf-017-line-065", "pdf-017-line-066" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78032, 167.60254, 290.5592, 423.63854 ], "first_line": "pdf-017-line-017", "last_line": "pdf-017-line-066", "source_page": 17 } ], "text": "(7) Absatz 5 berührt nicht das Recht Australiens, Gewinne aus\nder Veräußerung beweglichen Vermögens nach seinem Recht zu\nbesteuern, die eine natürliche Person bezieht, die zu irgendeinem\nZeitpunkt während des Einkommensjahrs, in dem das Vermögen\nveräußert wird, in Australien ansässig ist oder zu irgendeinem\nZeitpunkt während der vorangegangenen 5 Jahre ansässig war.\nIst diese natürliche Person jedoch zum Zeitpunkt der Veräuße-\nrung in der Bundesrepublik Deutschland ansässig, so darf der\nBetrag des Veräußerungsgewinns, der von Australien besteuert\nwerden kann, den Betrag nicht übersteigen, der bezogen worden\nwäre, hätte die natürliche Person das Vermögen zu dem Zeit-\npunkt veräußert, zu dem sie ihre Ansässigkeit in Australien be-\nendet hat, es sei denn, das bewegliche Vermögen besteht aus\nGesellschaftsanteilen oder vergleichbaren Rechten, deren Wert\nzu mehr als 50 Prozent unmittelbar oder mittelbar auf unbeweg-\nlichem Vermögen beruht, das in Australien liegt und auf das Ab-\nsatz 4 anzuwenden ist. Wird die Person in Australien entspre-\nchend besteuert, berechnet die Bundesrepublik Deutschland im\nFall einer dem Ansässigkeitswechsel folgenden Veräußerung von\nbeweglichem Vermögen den Veräußerungsgewinn auf der\nGrundlage des Wertes, den Australien im Zeitpunkt des Ansäs-\nsigkeitswechsels der Besteuerung zugrunde gelegt hat, es sei\ndenn, das bewegliche Vermögen besteht aus Gesellschaftsan-\nteilen oder vergleichbaren Rechten, deren Wert zu mehr als\n50 Prozent unmittelbar oder mittelbar auf unbeweglichem Ver-\nmögen beruht, das in der Bundesrepublik Deutschland liegt und\nauf das Absatz 4 anzuwenden ist." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-016-line-042", "pdf-016-line-044" ], "title": "Artikel 13\nVeräußerung von Vermögen" }, { "id": "article-14", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-071", "pdf-017-line-073", "pdf-017-line-075", "pdf-017-line-077", "pdf-017-line-079", "pdf-017-line-081", "pdf-017-line-083" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7876, 467.19622, 290.56032, 531.89374 ], "first_line": "pdf-017-line-071", "last_line": "pdf-017-line-083", "source_page": 17 } ], "text": "(1) Vorbehaltlich der Artikel 15, 17 und 18 können Gehälter,\nLöhne und ähnliche Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat\nansässige natürliche Person aus unselbständiger Arbeit bezieht,\nnur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit\nwird im anderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort\nausgeübt, so können die für diese Ausübung bezogenen Vergü-\ntungen im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-085", "pdf-017-line-087", "pdf-017-line-089", "pdf-017-line-091", "pdf-017-line-094", "pdf-017-line-096", "pdf-017-line-098", "pdf-017-line-100", "pdf-017-line-102", "pdf-017-line-104", "pdf-017-line-106", "pdf-017-line-107", "pdf-017-line-109" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78736, 538.88254, 290.60176, 684.70414 ], "first_line": "pdf-017-line-085", "last_line": "pdf-017-line-109", "source_page": 17 } ], "text": "(2) Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine\nin einem Vertragsstaat ansässige natürliche Person für eine im\nanderen Vertragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit bezieht,\nnur im erstgenannten Staat besteuert werden, wenn\na) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger\nals 183 Tage innerhalb eines Zeitraums von zwölf Monaten,\nder während des betreffenden Steuerjahrs beginnt oder endet,\naufhält und\nb) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeit-\ngeber gezahlt werden, der nicht im anderen Staat ansässig\nist, und\nc) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte getragen wer-\nden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-111", "pdf-017-line-113", "pdf-017-line-115", "pdf-017-line-117", "pdf-017-line-119" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.79696, 691.69294, 290.58496, 737.25774 ], "first_line": "pdf-017-line-111", "last_line": "pdf-017-line-119", "source_page": 17 } ], "text": "(3) Ungeachtet der Absätze 1 und 2 können Vergütungen für\neine an Bord eines Seeschiffs oder Luftfahrzeugs im internatio-\nnalen Verkehr ausgeübte unselbständige Arbeit in dem Vertrags-\nstaat besteuert werden, in dem das Unternehmen ansässig ist,\ndas das Seeschiff oder Luftfahrzeug betreibt." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-121", "pdf-017-line-123", "pdf-017-line-125", "pdf-017-line-127", "pdf-018-line-003", "pdf-018-line-005", "pdf-018-line-007", "pdf-018-line-009", "pdf-018-line-011", "pdf-018-line-013", "pdf-018-line-015", "pdf-018-line-017", "pdf-018-line-019" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17, 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.75776, 744.24654, 290.55216, 780.24414 ], "first_line": "pdf-017-line-121", "last_line": "pdf-017-line-127", "source_page": 17 }, { "bbox": [ 63.7795, 76.7823, 290.5547, 160.61446 ], "first_line": "pdf-018-line-003", "last_line": "pdf-018-line-019", "source_page": 18 } ], "text": "(4) Kann eine Gehaltsnebenleistung ohne die Anwendung die-\nses Absatzes in beiden Vertragsstaaten besteuert werden, so\nwird die Gehaltsnebenleistung nur in dem Vertragsstaat besteuert,\nder nach dem Abkommen das ausschließliche oder vorrangige\nBesteuerungsrecht für Gehälter, Löhne oder ähnliche Vergütun-\ngen aus der unselbständigen Arbeit hat, auf die sich die Gehalts-\nnebenleistung bezieht. Ein Vertragsstaat hat ein „vorrangiges Be-\nsteuerungsrecht“, soweit diesem Staat nach diesem Abkommen\nein Besteuerungsrecht für Gehälter, Löhne oder ähnliche Vergü-\ntungen aus der betreffenden unselbständigen Arbeit zukommt\nund der andere Vertragsstaat zur Gewährung einer Entlastung für\ndie auf diese Vergütungen vom erstgenannten Staat erhobene\nSteuer verpflichtet ist." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-017-line-067", "pdf-017-line-069" ], "title": "Artikel 14\nEinkünfte aus unselbständiger Arbeit" }, { "id": "article-15", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-024", "pdf-018-line-026", "pdf-018-line-028", "pdf-018-line-030", "pdf-018-line-032" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78078, 202.27406, 290.55462, 247.83774 ], "first_line": "pdf-018-line-024", "last_line": "pdf-018-line-032", "source_page": 18 } ], "text": "Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche\nZahlungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person in\nihrer Eigenschaft als Mitglied des Aufsichts- oder Verwaltungs-\nrats einer Gesellschaft bezieht, die im anderen Vertragsstaat an-\nsässig ist, können im anderen Staat besteuert werden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-018-line-020", "pdf-018-line-022" ], "title": "Artikel 15\nAufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen" }, { "id": "article-16", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-038", "pdf-018-line-040", "pdf-018-line-042", "pdf-018-line-044", "pdf-018-line-046" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78134, 289.49742, 290.55438, 335.0611 ], "first_line": "pdf-018-line-038", "last_line": "pdf-018-line-046", "source_page": 18 } ], "text": "(1) Ungeachtet der Artikel 7 und 14 können Einkünfte, die eine\nin einem Vertragsstaat ansässige Person als Künstler, wie Büh-\nnen-, Film-, Rundfunk- oder Fernsehkünstler oder Musiker, oder\nals Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persönlich aus-\ngeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-049", "pdf-018-line-051", "pdf-018-line-053", "pdf-018-line-055", "pdf-018-line-057", "pdf-018-line-059" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78158, 350.98406, 290.55454, 406.11462 ], "first_line": "pdf-018-line-049", "last_line": "pdf-018-line-059", "source_page": 18 } ], "text": "(2) Fließen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sport-\nler in dieser Eigenschaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht\ndieser Person, sondern einer anderen Person zu, so können die-\nse Einkünfte ungeachtet der Artikel 7 und 14 in dem Vertrags-\nstaat besteuert werden, in dem der Künstler oder Sportler seine\nTätigkeit ausübt." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-061", "pdf-018-line-063", "pdf-018-line-065", "pdf-018-line-067", "pdf-018-line-069", "pdf-018-line-071", "pdf-018-line-073", "pdf-018-line-075" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78262, 412.4707, 290.5559, 486.73518 ], "first_line": "pdf-018-line-061", "last_line": "pdf-018-line-075", "source_page": 18 } ], "text": "(3) Die Absätze 1 und 2 gelten nicht für Einkünfte aus der von\nKünstlern oder Sportlern in einem Vertragsstaat ausgeübten Tätig-\nkeit, wenn der Aufenthalt in diesem Staat ganz oder überwiegend\ndurch öffentliche Mittel des anderen Vertragsstaats – oder, im\nFall der Bundesrepublik Deutschland, ihrer Länder – oder seiner\nGebietskörperschaften gefördert wird. In diesem Fall können die\nEinkünfte nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der\nKünstler oder Sportler ansässig ist." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-018-line-034", "pdf-018-line-036" ], "title": "Artikel 16\nKünstler und Sportler" }, { "id": "article-17", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-082", "pdf-018-line-084", "pdf-018-line-086", "pdf-018-line-088" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78262, 537.96166, 290.5559, 573.95846 ], "first_line": "pdf-018-line-082", "last_line": "pdf-018-line-088", "source_page": 18 } ], "text": "(1) Vorbehaltlich des Artikels 18 Absatz 2 können Ruhegehäl-\nter, Zahlungen aufgrund des Sozialversicherungsrechts sowie\nRenten, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person ge-\nzahlt werden, nur in diesem Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-090", "pdf-018-line-092", "pdf-018-line-094", "pdf-018-line-096", "pdf-018-line-098", "pdf-018-line-100", "pdf-018-line-101", "pdf-018-line-103", "pdf-018-line-105", "pdf-018-line-107", "pdf-018-line-109", "pdf-018-line-111", "pdf-018-line-113", "pdf-018-line-115", "pdf-018-line-117" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7779, 580.31454, 290.5723, 737.89054 ], "first_line": "pdf-018-line-090", "last_line": "pdf-018-line-117", "source_page": 18 } ], "text": "(2) Ungeachtet des Absatzes 1, jedoch vorbehaltlich des Ab-\nsatzes 3, können die aus einem Vertragsstaat stammenden Ruhe-\ngehälter oder Renten, die ganz oder teilweise auf Beiträgen be-\nruhen, die in diesem Staat länger als 15 Jahre\na) nicht zu den steuerpflichtigen Einkünften aus unselbständiger\nArbeit gehörten,\nb) steuerlich abzugsfähig waren oder\nc) im Fall von Ruhegehältern oder Renten, die aus der Bundes-\nrepublik Deutschland stammen, in anderer Weise von der\nBundesrepublik Deutschland gefördert worden sind,\nauch in diesem Staat besteuert werden, sofern sie erstmals nach\ndem 31. Dezember 2016 gezahlt werden. Dieser Absatz ist nicht\nanzuwenden, wenn die Steuervergünstigung oder andere Förde-\nrung aus irgendeinem Grund zurückgefordert wurde oder die\n15‑Jahre‑Bedingung in beiden Vertragsstaaten erfüllt ist." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-120", "pdf-018-line-121", "pdf-018-line-123", "pdf-018-line-125", "pdf-019-line-003", "pdf-019-line-005" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18, 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7843, 744.24654, 290.5683, 780.24334 ], "first_line": "pdf-018-line-120", "last_line": "pdf-018-line-125", "source_page": 18 }, { "bbox": [ 63.7792, 76.7823, 290.55256, 93.64526 ], "first_line": "pdf-019-line-003", "last_line": "pdf-019-line-005", "source_page": 19 } ], "text": "(3) Ungeachtet der Absätze 1 und 2 können Leistungen, die\naufgrund des Sozialversicherungsrechts eines Vertragsstaats ge-\nzahlt werden, auch in diesem Staat besteuert werden; die Steuer\ndarf aber 15 Prozent des Bruttobetrags der Leistung nicht über-\nsteigen. Dieser Absatz ist jedoch nicht anzuwenden, wenn die\nLeistungen erstmals vor dem 1. Januar 2017 gezahlt wurden." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-007", "pdf-019-line-009", "pdf-019-line-011", "pdf-019-line-013", "pdf-019-line-015", "pdf-019-line-017", "pdf-019-line-019", "pdf-019-line-021", "pdf-019-line-023", "pdf-019-line-025", "pdf-019-line-027" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7796, 100.97478, 290.55368, 203.94006 ], "first_line": "pdf-019-line-007", "last_line": "pdf-019-line-027", "source_page": 19 } ], "text": "(4) Wiederkehrende und einmalige Zahlungen eines Vertrags-\nstaats – oder, im Fall der Bundesrepublik Deutschland, ihrer Län-\nder – oder einer seiner Gebietskörperschaften, die in diesem\nStaat von der Steuer befreit sind und an eine in dem anderen Ver-\ntragsstaat ansässige Person als Entschädigung für politische\nVerfolgung (einschließlich Wiedergutmachungsleistungen), für\nUnrecht oder Schäden aufgrund von Kriegshandlungen oder für\neinen Schaden, der als Folge des Wehr- oder Zivildienstes, von\nStraftaten, Impfungen oder aus ähnlichen Gründen entstanden\nist, geleistet werden, sind abweichend von Absatz 1 im anderen\nStaat von der Steuer befreit." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-029", "pdf-019-line-031", "pdf-019-line-033", "pdf-019-line-035", "pdf-019-line-036" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78008, 211.26966, 290.55296, 256.83334 ], "first_line": "pdf-019-line-029", "last_line": "pdf-019-line-036", "source_page": 19 } ], "text": "(5) Unterhaltszahlungen an den geschiedenen Ehegatten oder\nsonstige Unterhaltszahlungen, die aus einem Vertragsstaat stam-\nmen und an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person ge-\nzahlt werden, können nur im erstgenannten Staat besteuert wer-\nden." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-037", "pdf-019-line-039", "pdf-019-line-041", "pdf-019-line-043", "pdf-019-line-045", "pdf-019-line-047" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 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"pdf-019-line-076", "pdf-019-line-079", "pdf-019-line-081" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.775866, 363.87366, 290.548586, 525.34134 ], "first_line": "pdf-019-line-052", "last_line": "pdf-019-line-081", "source_page": 19 } ], "text": "(1)\na) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, ausgenommen\nRuhegehälter, die von einem Vertragsstaat – oder, im Fall der\nBundesrepublik Deutschland, ihren Ländern – oder einer sei-\nner Gebietskörperschaften an eine natürliche Person für die\ndiesem Staat oder dieser Gebietskörperschaft geleisteten\nDienste gezahlt werden, können nur in diesem Staat besteu-\nert werden.\nb) Diese Gehälter, Löhne und ähnlichen Vergütungen können je-\ndoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn\ndie Dienste in diesem Staat geleistet werden und die natürli-\nche Person in diesem Staat ansässig ist und\ni)\neine Staatsangehörige dieses Staates ist oder\nii) nicht ausschließlich deshalb in diesem Staat ansässig ge-\nworden ist, um die Dienste zu leisten." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-083", "pdf-019-line-085", "pdf-019-line-087", "pdf-019-line-089", "pdf-019-line-091", "pdf-019-line-093", "pdf-019-line-094", "pdf-019-line-095", "pdf-019-line-097", "pdf-019-line-099" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.776666, 532.67094, 290.565706, 636.18742 ], "first_line": "pdf-019-line-083", "last_line": "pdf-019-line-099", "source_page": 19 } ], "text": "(2)\na) Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat oder einer seiner\nGebietskörperschaften oder einem von ihnen errichteten\nSondervermögen an eine natürliche Person für die diesem\nStaat oder dieser Gebietskörperschaft geleisteten Dienste\ngezahlt werden, können nur in diesem Staat besteuert wer-\nden.\nb) Diese Ruhegehälter können jedoch nur im anderen Vertrags-\nstaat besteuert werden, wenn die natürliche Person in diesem\nStaat ansässig und ein Staatsangehöriger dieses Staates ist." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-101", "pdf-019-line-103", "pdf-019-line-105", "pdf-019-line-107", "pdf-019-line-109", "pdf-019-line-111", "pdf-019-line-113" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.784106, 643.51702, 290.760106, 708.21622 ], "first_line": "pdf-019-line-101", "last_line": "pdf-019-line-113", "source_page": 19 } ], "text": "(3) Die Absätze 1 und 2 sind auch auf Gehälter, Löhne und\nRuhegehälter anzuwenden, die an natürliche Personen für Diens-\nte gezahlt werden, die der Deutschen Bundesbank und dem IHK-\nVerband zur Förderung der Außenwirtschaft durch das AHK-Netz\nsowie anderen ähnlichen Einrichtungen geleistet werden, auf die\nsich die Vertragsstaaten in einem Notenwechsel einvernehmlich\neinigen." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-116", "pdf-019-line-118", "pdf-019-line-120", "pdf-019-line-122", "pdf-019-line-124", "pdf-019-line-126" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.803306, 725.11302, 290.586506, 780.24502 ], "first_line": "pdf-019-line-116", "last_line": "pdf-019-line-126", "source_page": 19 } ], "text": "(4) Auf Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen sowie Ru-\nhegehälter für Dienstleistungen, die im Zusammenhang mit einer\nGeschäftstätigkeit eines Vertragsstaats – oder, im Fall der Bun-\ndesrepublik Deutschland, ihrer Länder – oder einer seiner Ge-\nbietskörperschaften erbracht werden, sind die Artikel 14, 15, 16\nbeziehungsweise 17 anzuwenden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-019-line-048", "pdf-019-line-050" ], "title": "Artikel 18\nÖffentlicher Dienst" }, { "id": "article-19", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-007", "pdf-020-line-009", "pdf-020-line-011", "pdf-020-line-013", "pdf-020-line-015", "pdf-020-line-017", "pdf-020-line-019", "pdf-020-line-021", "pdf-020-line-023", "pdf-020-line-025", "pdf-020-line-027" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77572, 109.70662, 290.55164, 212.6719 ], "first_line": "pdf-020-line-007", "last_line": "pdf-020-line-027", "source_page": 20 } ], "text": "(1) Vergütungen, die ein Professor oder Lehrer, der in einem\nVertragsstaat ansässig ist und sich im anderen Vertragsstaat\nhöchstens zwei Jahre zur Durchführung weiterführender Studien\noder Forschungstätigkeiten oder zur Ausübung einer Lehrtätig-\nkeit an einer Universität, Hochschule, Schule oder sonstigen\nBildungseinrichtung aufhält, für diese Tätigkeit erhält, dürfen im\nanderen Staat nicht besteuert werden, sofern diese Vergütungen\nganz oder überwiegend durch öffentliche Mittel des erstgenann-\nten Vertragsstaats oder durch eine steuerbefreite gemeinnützige\noder wohltätige Einrichtung gefördert werden und im erstge-\nnannten Staat von der Steuer befreit sind." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-028", "pdf-020-line-030", "pdf-020-line-032", "pdf-020-line-034", "pdf-020-line-036", "pdf-020-line-038", "pdf-020-line-040", "pdf-020-line-042" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77556, 221.84206, 290.55028, 296.10646 ], "first_line": "pdf-020-line-028", "last_line": "pdf-020-line-042", "source_page": 20 } ], "text": "(2) Zahlungen, die Studenten, Praktikanten oder Auszubilden-\nde, die sich in einem Vertragsstaat ausschließlich zum Studium\noder zur Ausbildung aufhalten und die im anderen Vertragsstaat\nansässig sind oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erst-\ngenannten Staat ansässig waren, für ihren Unterhalt, ihr Studium\noder ihre Ausbildung erhalten, dürfen im erstgenannten Staat\nnicht besteuert werden, sofern diese Zahlungen aus Quellen\naußerhalb dieses Staates stammen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-020-line-003", "pdf-020-line-005" ], "title": "Artikel 19\nProfessoren, Lehrer und Studenten" }, { "id": "article-20", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-047", "pdf-020-line-049", "pdf-020-line-051" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77788, 346.2083, 290.5506, 372.63822 ], "first_line": "pdf-020-line-047", "last_line": "pdf-020-line-051", "source_page": 20 } ], "text": "(1) Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person,\ndie in den vorstehenden Artikeln nicht behandelt wurden, können\nungeachtet ihrer Herkunft nur in diesem Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-053", "pdf-020-line-055", "pdf-020-line-057", "pdf-020-line-059", "pdf-020-line-061", "pdf-020-line-063", "pdf-020-line-065", "pdf-020-line-067", "pdf-020-line-069", "pdf-020-line-071", "pdf-020-line-073", "pdf-020-line-075", "pdf-020-line-077" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77508, 381.80838, 290.55012, 503.9075 ], "first_line": "pdf-020-line-053", "last_line": "pdf-020-line-077", "source_page": 20 } ], "text": "(2) Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweg-\nlichem Vermögen im Sinne des Artikels 6 Absatz 2 nicht anzu-\nwenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person be-\nzieht, die im anderen Vertragsstaat eine Geschäftstätigkeit durch\neine dort gelegene Betriebsstätte ausübt, zu der die Rechte oder\nVermögenswerte, für die die Einkünfte gezahlt werden, tatsäch-\nlich gehören. In diesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden. Umfassen\ndie Einkünfte jedoch Dividenden, die eine im erstgenannten Staat\nansässige Gesellschaft zahlt, oder aus diesem Staat stammende\nZinsen oder Lizenzgebühren, so können die Einkünfte in diesem\nStaat zu den in Artikel 10 Absatz 2, Artikel 11 Absatz 2 bezie-\nhungsweise Artikel 12 Absatz 2 vorgesehenen Sätzen besteuert\nwerden." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-079", "pdf-020-line-081", "pdf-020-line-083", "pdf-020-line-085" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77428, 513.07758, 290.54788, 549.07438 ], "first_line": "pdf-020-line-079", "last_line": "pdf-020-line-085", "source_page": 20 } ], "text": "(3) Ungeachtet der Absätze 1 und 2 können in den vorstehen-\nden Artikeln nicht behandelte Einkünfte einer in einem Vertrags-\nstaat ansässigen Person aus Quellen im anderen Vertragsstaat\nauch im anderen Vertragsstaat besteuert werden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-020-line-043", "pdf-020-line-045" ], "title": "Artikel 20\nAndere Einkünfte" }, { "id": "article-21", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-092", "pdf-020-line-094", "pdf-020-line-096", "pdf-020-line-098" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.74908, 608.74374, 290.53708, 644.74134 ], "first_line": "pdf-020-line-092", "last_line": "pdf-020-line-098", "source_page": 20 } ], "text": "(1) Unbewegliches Vermögen im Sinne des Artikels 6, das\neiner in Australien ansässigen Person gehört und in der Bundes-\nrepublik Deutschland liegt, kann in der Bundesrepublik Deutsch-\nland besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-100", "pdf-020-line-102", "pdf-020-line-104", "pdf-020-line-106" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.75788, 653.91174, 290.53948, 689.90934 ], "first_line": "pdf-020-line-100", "last_line": "pdf-020-line-106", "source_page": 20 } ], "text": "(2) Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer Be-\ntriebsstätte ist, die ein australisches Unternehmen in der Bun-\ndesrepublik Deutschland hat, kann in der Bundesrepublik\nDeutschland besteuert werden." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-109", "pdf-020-line-111", "pdf-020-line-112", "pdf-020-line-114", "pdf-020-line-116" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.74908, 699.07974, 290.54428, 744.64374 ], "first_line": "pdf-020-line-109", "last_line": "pdf-020-line-116", "source_page": 20 } ], "text": "(3) Seeschiffe und Luftfahrzeuge, die von einem australischen\nUnternehmen im internationalen Verkehr betrieben werden, sowie\nbewegliches Vermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe und Luft-\nfahrzeuge dient, dürfen in der Bundesrepublik Deutschland nicht\nbesteuert werden." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-118", "pdf-020-line-120", "pdf-020-line-121" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 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Einkünfte einer in Australien ansässigen Per-\nson kann – vorbehaltlich der australischen Rechtsvorschriften\nüber die Anrechnung einer in einem anderen Land als Australien\nentrichteten Steuer auf die australische Steuer (jedoch unbe-\nschadet des allgemeinen Grundsatzes dieses Artikels) – auf die\nfür diese Einkünfte zu entrichtende australische Steuer angerech-\nnet werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-024", "pdf-021-line-026", "pdf-021-line-028", "pdf-021-line-030", "pdf-021-line-032", "pdf-021-line-034", "pdf-021-line-036", "pdf-021-line-038", "pdf-021-line-040", "pdf-021-line-042", "pdf-021-line-044", "pdf-021-line-046", "pdf-021-line-048", "pdf-021-line-050", "pdf-021-line-052", "pdf-021-line-054", "pdf-021-line-056", "pdf-021-line-058", "pdf-021-line-060", "pdf-021-line-062", "pdf-021-line-064", "pdf-021-line-065", "pdf-021-line-067", "pdf-021-line-069", "pdf-021-line-071", "pdf-021-line-073", "pdf-021-line-075", "pdf-021-line-077", 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Für Dividenden gilt dies\nnur, wenn die Dividenden an eine in der Bundesrepublik\nDeutschland ansässige Gesellschaft (jedoch nicht an eine\nPersonengesellschaft) von einer in Australien ansässigen Ge-\nsellschaft gezahlt werden, deren Stimmrechte zu mindestens\n10 Prozent unmittelbar der in der Bundesrepublik Deutsch-\nland ansässigen Gesellschaft gehören. Die in Satz 1 vorge-\nsehene Ausnahme von der Bemessungsgrundlage gilt nicht\nfür Dividenden einer steuerbefreiten Gesellschaft oder für\nDividenden, die von der ausschüttenden Gesellschaft für\naustralische Steuerzwecke abgezogen werden können, oder\nfür Dividenden, die nach dem Recht der Bundesrepublik\nDeutschland einer Person zugerechnet werden, die keine in\nder Bundesrepublik Deutschland ansässige Gesellschaft ist.\nb) Die Bundesrepublik Deutschland behält das Recht, die nach\ndiesem Abkommen von der deutschen Steuer ausgenomme-\nnen Einkünfte oder Gewinne bei der Festsetzung ihres Steuer-\nsatzes zu berücksichtigen.\nc) Auf die deutsche Steuer vom Einkommen für die folgenden\nEinkünfte wird unter Beachtung der Vorschriften des deut-\nschen Steuerrechts über die Anrechnung ausländischer Steuern\ndie australische Steuer angerechnet, die nach australischem\nRecht und in Übereinstimmung mit diesem Abkommen für\ndiese Einkünfte gezahlt wurde:\ni)\nDividenden im Sinne des Artikels 10, auf die Buchstabe a\nnicht anzuwenden ist,\nii) Zinsen,\niii) Lizenzgebühren,\niv) Einkünfte oder Gewinne, auf die Artikel 13 Absatz 4 an-\nzuwenden ist,\nv) Einkünfte, auf die die Artikel 15 und 16 anzuwenden sind,\nvi) Einkünfte, auf die Artikel 17 Absatz 2 und 3 anzuwenden\nist,\nvii) Einkünfte, auf die Artikel 20 Absatz 3 anzuwenden ist.\nFür die Anwendung dieses Buchstabens gelten Einkünfte ei-\nner in der Bundesrepublik Deutschland ansässigen Person,\ndie nach diesem Abkommen in Australien besteuert werden\nkönnen, als Einkünfte aus Quellen innerhalb Australiens.\nd) Buchstabe a ist auf Gewinne im Sinne des Artikels 7, Dividen-\nden im Sinne des Artikels 10 und auf Einkünfte oder Gewinne\naus der Veräußerung von Vermögen im Sinne des Artikels 13\nAbsatz 2 nur anzuwenden, soweit die Einkünfte oder Gewin-\nne durch Herstellung, Bearbeitung, Verarbeitung oder Mon-\ntage von Gütern oder Waren, Erforschung und Ausbeutung\nnatürlicher Ressourcen, Bank- und Versicherungsgeschäfte,\nHandel oder Erbringung von Dienstleistungen erzielt werden\noder sie diesen Tätigkeiten wirtschaftlich zuzurechnen sind.\nDas gilt nur, wenn ein dem Geschäftszweck angemessen ein-\ngerichteter Geschäftsbetrieb besteht, es sei denn, die Gewin-\nne können nach Artikel 7 Absatz 6 in Australien besteuert\nwerden. Ist Buchstabe a nicht anzuwenden, so wird die Dop-\npelbesteuerung durch Steueranrechnung nach Buchstabe c\nbeseitigt.\ne) Ungeachtet des Buchstabens a wird die Doppelbesteuerung\ndurch Steueranrechnung nach Buchstabe c beseitigt, wenn\ni)\nAustralien Einkünfte oder Gewinne oder Teile davon nach\ndem Abkommen besteuern kann, tatsächlich aber nicht\nbesteuert,\nii) die Bundesrepublik Deutschland nach Konsultation Aus -\ntralien auf diplomatischem Weg Einkünfte oder Gewinne\noder Teile davon notifiziert, auf die sie die Steueranrech-\nnung nach Buchstabe c anzuwenden beabsichtigt. Die\nDoppelbesteuerung wird für die notifizierten Einkünfte\noder Gewinne oder Teile davon durch Steueranrechnung\nvom ersten Tag des Kalenderjahrs beseitigt, das dem\nKalenderjahr folgt, in dem die Notifikation erfolgte." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-041", "pdf-022-line-043", "pdf-022-line-045", "pdf-022-line-047", "pdf-022-line-049", "pdf-022-line-051", "pdf-022-line-053", "pdf-022-line-055", "pdf-022-line-057", "pdf-022-line-059", "pdf-022-line-061", "pdf-022-line-062", "pdf-022-line-064", "pdf-022-line-066", "pdf-022-line-068", "pdf-022-line-070", "pdf-022-line-072", "pdf-022-line-074", "pdf-022-line-076", "pdf-022-line-078" ], "source_page": 22, "source_pages": [ 22 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.779149, 286.1467, 290.556029, 489.01054 ], "first_line": "pdf-022-line-041", "last_line": "pdf-022-line-078", "source_page": 22 } ], "text": "(3) Wenn in den Vertragsstaaten Einkünfte oder Gewinne oder\nTeile davon\na) aufgrund von Unterschieden in ihren innerstaatlichen Rechts-\nvorschriften unterschiedlichen Abkommensbestimmungen\nzugeordnet werden und wenn aufgrund dieser unterschied -\nlichen Zuordnung die betreffenden Einkünfte oder Gewinne\ndoppelt besteuert würden und dieser Konflikt sich nicht durch\nein Verfahren nach Artikel 25 Absatz 2 oder 3 regeln lässt,\nvermeidet der Staat, in dem die Person ansässig ist, die Dop-\npelbesteuerung durch Steueranrechnung gemäß den in die-\nsem Artikel vorgesehenen Verfahren;\nb) unterschiedlichen Abkommensbestimmungen zugeordnet\nwerden und aufgrund dieser unterschiedlichen Zuordnung die\nbetreffenden Einkünfte oder Gewinne nicht oder niedriger als\nohne diesen Konflikt besteuert würden, ist der Staat, in dem\ndie Person ansässig ist, nicht verpflichtet, diese Einkünfte\noder Gewinne von der Steuer zu befreien, oder dieser Staat\nrechnet – jedoch nur bei einer niedrigeren Besteuerung – die\nSteuer auf diese Einkünfte oder Gewinne gemäß den in die-\nsem Artikel vorgesehenen Verfahren an." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-021-line-003", "pdf-021-line-005" ], "title": "Artikel 22\nMethoden zur Beseitigung der Doppelbesteuerung" }, { "id": "article-23", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-084", "pdf-022-line-086", "pdf-022-line-088", "pdf-022-line-090", "pdf-022-line-092", "pdf-022-line-094" ], "source_page": 22, "source_pages": [ 22 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.780477, 539.10942, 290.554429, 594.2403 ], "first_line": "pdf-022-line-084", "last_line": "pdf-022-line-094", "source_page": 22 } ], "text": "(1) Sind die von einer natürlichen Person erzielten Einkünfte\noder Gewinne in einem Vertragsstaat nur aus dem Grund von der\nSteuer befreit, weil diese Person nach den geltenden Steuer -\ngesetzen dieses Staates als vorübergehend ansässig gilt, so wird\nfür diese Einkünfte oder Gewinne im anderen Vertragsstaat keine\nEntlastung nach diesem Abkommen gewährt." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-096", "pdf-022-line-098", "pdf-022-line-100", "pdf-022-line-102", "pdf-022-line-104", "pdf-022-line-106", "pdf-022-line-108", "pdf-022-line-110", "pdf-022-line-112", "pdf-022-line-114", "pdf-022-line-116" ], "source_page": 22, "source_pages": [ 22 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.756157, 603.4091, 290.555357, 706.3771 ], "first_line": "pdf-022-line-096", "last_line": "pdf-022-line-116", "source_page": 22 } ], "text": "(2) Ungeachtet der sonstigen Bestimmungen dieses Abkom-\nmens wird eine Vergünstigung nach diesem Abkommen nicht für\nEinkünfte – oder, im Fall der Bundesrepublik Deutschland, für\nVermögen – gewährt, wenn die maßgeblichen Gesamtumstände\ndie Annahme rechtfertigen, dass die Erlangung dieser Vergüns-\ntigung einer der wesentlichen Zwecke einer Gestaltung oder\nTransaktion war, die unmittelbar oder mittelbar diese Vergünsti-\ngung zur Folge hat, es sei denn, es wird nachgewiesen, dass die\nGewährung dieser Vergünstigung unter diesen Umständen mit\ndem Sinn und Zweck der einschlägigen Bestimmungen dieses\nAbkommens im Einklang steht." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-117", "pdf-022-line-119", "pdf-022-line-121", "pdf-022-line-123", "pdf-022-line-125", "pdf-022-line-127", "pdf-022-line-129" ], "source_page": 22, "source_pages": [ 22 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.740957, 715.5459, 290.549757, 780.2443 ], "first_line": "pdf-022-line-117", "last_line": "pdf-022-line-129", "source_page": 22 } ], "text": "(3) Dieses Abkommen verhindert nicht die Anwendung der\nRechtsvorschriften eines Vertragsstaats zur Verhinderung der\nSteuerverkürzung oder Steuerumgehung. Führt die Anwendung\ndieser Rechtsvorschriften zu einer Doppelbesteuerung, so bera-\nten die zuständigen Behörden gemeinsam nach Artikel 25 Ab-\nsatz 3 darüber, wie die Doppelbesteuerung beseitigt werden\nkann." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-022-line-080", "pdf-022-line-082" ], "title": "Artikel 23\nBeschränkung von Abkommensvergünstigungen" }, { "id": "article-24", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-007", "pdf-023-line-009", "pdf-023-line-011", "pdf-023-line-013", "pdf-023-line-015", "pdf-023-line-017", "pdf-023-line-019", "pdf-023-line-021", "pdf-023-line-023" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77802, 104.48774, 290.55226, 188.3191 ], "first_line": "pdf-023-line-007", "last_line": "pdf-023-line-023", "source_page": 23 } ], "text": "(1) Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen\nVertragsstaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängen-\nden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder belas-\ntender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängen-\nden Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen\nStaates unter gleichen Verhältnissen, insbesondere hinsichtlich\nder Ansässigkeit, unterworfen sind oder unterworfen werden\nkönnen. Satz 1 gilt ungeachtet des Artikels 1 auch für Personen,\ndie in keinem Vertragsstaat ansässig sind." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-025", "pdf-023-line-027", "pdf-023-line-029", "pdf-023-line-031", "pdf-023-line-033", "pdf-023-line-035", "pdf-023-line-037", "pdf-023-line-039", "pdf-023-line-041" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78026, 194.87982, 290.55522, 278.71102 ], "first_line": "pdf-023-line-025", "last_line": "pdf-023-line-041", "source_page": 23 } ], "text": "(2) Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen\neines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, darf im ande-\nren Staat nicht ungünstiger sein als die Besteuerung von Unter-\nnehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit ausüben.\nSatz 1 ist nicht so auszulegen, als verpflichte er einen Vertrags-\nstaat, den im anderen Vertragsstaat ansässigen natürlichen Per-\nsonen Steuerfreibeträge, -vergünstigungen und -ermäßigungen\naufgrund des Personenstandes oder der Familienlasten zu ge-\nwähren, die er seinen ansässigen Personen gewährt." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-044", "pdf-023-line-046", "pdf-023-line-048", "pdf-023-line-050", "pdf-023-line-052", "pdf-023-line-054", "pdf-023-line-056", "pdf-023-line-058", "pdf-023-line-060", "pdf-023-line-062", "pdf-023-line-064", "pdf-023-line-066", "pdf-023-line-068" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78242, 294.8387, 290.5593, 416.93774 ], "first_line": "pdf-023-line-044", "last_line": "pdf-023-line-068", "source_page": 23 } ], "text": "(3) Sofern nicht Artikel 9 Absatz 1, Artikel 11 Absatz 8 oder\nArtikel 12 Absatz 6 anzuwenden ist, sind Zinsen, Lizenzgebühren\nund andere Zahlungen, die ein Unternehmen eines Vertrags-\nstaats an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person leistet,\nbei der Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unter-\nnehmens unter den gleichen Bedingungen wie Zahlungen an\neine im erstgenannten Staat ansässige Person zum Abzug zuzu-\nlassen. Dementsprechend sind Schulden, die ein deutsches Unter-\nnehmen gegenüber einer in Australien ansässigen Person hat,\nbei der Ermittlung des steuerpflichtigen Vermögens dieses\nUnternehmens unter den gleichen Bedingungen wie Schulden\ngegenüber einer in der Bundesrepublik Deutschland ansässigen\nPerson zum Abzug zuzulassen." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-069", "pdf-023-line-071", "pdf-023-line-073", "pdf-023-line-075", "pdf-023-line-077", "pdf-023-line-079", "pdf-023-line-081", "pdf-023-line-083", "pdf-023-line-085", "pdf-023-line-086" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78546, 423.49846, 290.5609, 516.8967 ], "first_line": "pdf-023-line-069", "last_line": "pdf-023-line-086", "source_page": 23 } ], "text": "(4) Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz\noder teilweise unmittelbar oder mittelbar einer im anderen Ver-\ntragsstaat ansässigen Person oder mehreren solchen Personen\ngehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten\nStaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden Ver-\npflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender ist\nals die Besteuerung und die damit zusammenhängenden Ver-\npflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erstge-\nnannten Staates unter vergleichbaren Umständen unterworfen\nsind oder unterworfen werden können." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-087", "pdf-023-line-089" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78546, 523.45742, 290.5569, 540.32038 ], "first_line": "pdf-023-line-087", "last_line": "pdf-023-line-089", "source_page": 23 } ], "text": "(5) Dieser Artikel gilt ungeachtet des Artikels 2 für Steuern je-\nder Art und Bezeichnung." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-023-line-003", "pdf-023-line-005" ], "title": "Artikel 24\nGleichbehandlung" }, { "id": "article-25", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-095", "pdf-023-line-097", "pdf-023-line-099", "pdf-023-line-101", "pdf-023-line-103", "pdf-023-line-105", "pdf-023-line-107", "pdf-023-line-109", "pdf-023-line-111" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77674, 582.5939, 290.58474, 666.4275 ], "first_line": "pdf-023-line-095", "last_line": "pdf-023-line-111", "source_page": 23 } ], "text": "(1) Ist eine Person der Auffassung, dass Maßnahmen eines\nVertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer Be-\nsteuerung führen oder führen werden, die diesem Abkommen\nnicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem inner-\nstaatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsbehelfe\nihren Fall der zuständigen Behörde einer der beiden Vertrags-\nstaaten vorlegen. Der Fall muss innerhalb von drei Jahren nach\nder ersten Mitteilung der Maßnahme vorgelegt werden, die zu einer\ndem Abkommen nicht entsprechenden Besteuerung führt." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-113", "pdf-023-line-115", "pdf-023-line-117", "pdf-023-line-119", "pdf-023-line-121", "pdf-023-line-123", "pdf-023-line-125", "pdf-023-line-127" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.81994, 672.9883, 290.60314, 747.2547 ], "first_line": "pdf-023-line-113", "last_line": "pdf-023-line-127", "source_page": 23 } ], "text": "(2) Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet\nund ist sie selbst nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung\nherbeizuführen, so wird sie sich bemühen, den Fall durch\nVerständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Ver-\ntragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht ent-\nsprechende Besteuerung vermieden wird. Die Verständigungs-\nregelung ist ungeachtet der Fristen des innerstaatlichen Rechts\nder Vertragsstaaten durchzuführen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-129", "pdf-023-line-131", "pdf-023-line-133", "pdf-024-line-003", "pdf-024-line-005", "pdf-024-line-007" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23, 24 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.802444, 753.8155, 290.58234, 780.2459 ], "first_line": "pdf-023-line-129", "last_line": "pdf-023-line-133", "source_page": 23 }, { "bbox": [ 63.7795, 76.7823, 290.55254, 103.21222 ], "first_line": "pdf-024-line-003", "last_line": "pdf-024-line-007", "source_page": 24 } ], "text": "(3) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden\nsich bemühen, Schwierigkeiten oder Zweifel, die bei der Aus -\nlegung oder Anwendung des Abkommens entstehen, durch Ver-\nständigung zu beseitigen. Sie können auch gemeinsam darüber\nberaten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen, die im Abkom-\nmen nicht behandelt sind, beseitigt werden kann." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-024-line-008", "pdf-024-line-010", "pdf-024-line-012" ], "source_page": 24, "source_pages": [ 24 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78022, 110.20102, 290.55294, 136.63094 ], "first_line": "pdf-024-line-008", "last_line": "pdf-024-line-012", "source_page": 24 } ], "text": "(4) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur\nHerbeiführung einer Verständigungsregelung im Sinne der Ab-\nsätze 1 bis 3 unmittelbar miteinander verkehren." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-024-line-014", "pdf-024-line-016", "pdf-024-line-018", "pdf-024-line-020", "pdf-024-line-022", "pdf-024-line-024", "pdf-024-line-026", "pdf-024-line-028", "pdf-024-line-030", "pdf-024-line-032", "pdf-024-line-034", "pdf-024-line-036", "pdf-024-line-038", "pdf-024-line-040", "pdf-024-line-042", "pdf-024-line-044", "pdf-024-line-046", "pdf-024-line-048", "pdf-024-line-050", "pdf-024-line-052", "pdf-024-line-054", "pdf-024-line-056", "pdf-024-line-058", "pdf-024-line-060", "pdf-024-line-062" ], "source_page": 24, "source_pages": [ 24 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77838, 143.61974, 290.55374, 394.6755 ], "first_line": "pdf-024-line-014", "last_line": "pdf-024-line-062", "source_page": 24 } ], "text": "(5) Wenn\na) eine Person der zuständigen Behörde eines Vertragsstaats\nnach Absatz 1 einen Fall vorgelegt hat, weil die Maßnahmen\neines oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer dem Ab-\nkommen nicht entsprechenden Besteuerung geführt haben,\nund\nb) die zuständigen Behörden sich innerhalb von zwei Jahren ab\nVorlage des Falls bei der zuständigen Behörde des anderen\nVertragsstaats erfolglos um eine Verständigung zur Regelung\ndes Falls nach Absatz 2 bemüht haben,\nwerden noch offene Fragen des Falls auf Antrag der Person\neinem Schiedsverfahren unterworfen. Diese noch offenen Fragen\nwerden jedoch nicht einem Schiedsverfahren unterworfen, wenn\ndiesbezüglich bereits in einem der Staaten eine Gerichtsent-\nscheidung ergangen ist. Die Entscheidung des Schiedsgerichts\nist für beide Vertragsstaaten bindend und ungeachtet der Verjäh-\nrungsfristen des innerstaatlichen Rechts dieser Staaten umzu-\nsetzen, es sei denn, eine unmittelbar von dem Fall betroffene Per-\nson erkennt die Verständigungsregelung zur Umsetzung der\nEntscheidung des Schiedsgerichts nicht an. Dieser Absatz gilt\njedoch nicht für offene Fragen, soweit Artikel 23 Absatz 2 oder\neine der in Artikel 23 Absatz 3 genannten Bestimmungen zur Ver-\nhinderung der Steuerverkürzung oder Steuerumgehung anzu-\nwenden ist. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten\nregeln durch Verständigung, wie dieser Absatz anzuwenden ist." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-024-line-064", "pdf-024-line-066", "pdf-024-line-068", "pdf-024-line-070", "pdf-024-line-072", "pdf-024-line-074", "pdf-024-line-076", "pdf-024-line-078", "pdf-024-line-080", "pdf-024-line-082", "pdf-024-line-084", "pdf-024-line-086" ], "source_page": 24, "source_pages": [ 24 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78006, 401.66438, 290.55702, 514.19654 ], "first_line": "pdf-024-line-064", "last_line": "pdf-024-line-086", "source_page": 24 } ], "text": "(6) Für die Zwecke des Artikels XXII (Konsultationen) Absatz 3\ndes Allgemeinen Übereinkommens vom 15. April 1994 über den\nHandel mit Dienstleistungen vereinbaren die Vertragsstaaten,\ndass ungeachtet jenes Absatzes Streitigkeiten zwischen ihnen,\nob eine Maßnahme in den Geltungsbereich dieses Abkommens\nfällt, nur dann dem Rat für den Handel mit Dienstleistungen nach\njenem Absatz vorgelegt werden dürfen, wenn beide Vertrags-\nstaaten zustimmen. Zweifel hinsichtlich der Auslegung des vor-\nliegenden Absatzes werden nach Absatz 3 des vorliegenden\nArtikels oder, wenn es nach diesem Verfahren zu keiner Verstän-\ndigung kommt, nach einem anderen von den Vertragsstaaten zu\nvereinbarenden Verfahren geregelt." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-023-line-091", "pdf-023-line-093" ], "title": "Artikel 25\nVerständigungsverfahren" }, { "id": "article-26", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-024-line-091", "pdf-024-line-093", "pdf-024-line-095", "pdf-024-line-097", "pdf-024-line-099", "pdf-024-line-101", "pdf-024-line-103", "pdf-024-line-105", "pdf-024-line-107", "pdf-024-line-109" ], "source_page": 24, "source_pages": [ 24 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.74958, 557.75438, 290.55734, 651.15326 ], "first_line": "pdf-024-line-091", "last_line": "pdf-024-line-109", "source_page": 24 } ], "text": "(1) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen\ndie Informationen aus, die zur Durchführung dieses Abkommens\noder zur Verwaltung oder Durchsetzung des innerstaatlichen\nRechts betreffend Steuern jeder Art und Bezeichnung, die für\nRechnung der Vertragsstaaten – und, im Fall der Bundesrepublik\nDeutschland, eines ihrer Länder – oder seiner Gebietskörper-\nschaften erhoben werden, voraussichtlich erheblich sind, soweit\ndie diesem Recht entsprechende Besteuerung nicht dem Ab-\nkommen widerspricht. Der Informationsaustausch ist durch die\nArtikel 1 und 2 nicht eingeschränkt." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-024-line-111", "pdf-024-line-113", "pdf-024-line-115", "pdf-024-line-117", "pdf-024-line-119", "pdf-024-line-121", "pdf-024-line-123", "pdf-024-line-125", "pdf-024-line-127", "pdf-024-line-129", "pdf-024-line-131", "pdf-024-line-133", "pdf-024-line-135", "pdf-025-line-003", "pdf-025-line-005", "pdf-025-line-007", "pdf-025-line-008" ], "source_page": 24, "source_pages": [ 24, 25 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.701844, 658.14206, 290.51278, 780.24446 ], "first_line": "pdf-024-line-111", "last_line": "pdf-024-line-135", "source_page": 24 }, { "bbox": [ 63.77896, 76.7823, 290.55128, 112.7791 ], "first_line": "pdf-025-line-003", "last_line": "pdf-025-line-008", "source_page": 25 } ], "text": "(2) Alle Informationen, die ein Vertragsstaat nach Absatz 1 er-\nhalten hat, sind ebenso geheim zu halten wie die aufgrund des\ninnerstaatlichen Rechts dieses Staates beschafften Informa -\ntionen und dürfen nur den Personen oder Behörden (einschließ-\nlich der Gerichte und Verwaltungsbehörden) zugänglich gemacht\nwerden, die mit der Festsetzung oder Erhebung, der Voll -\nstreckung oder Strafverfolgung, der Entscheidung über Rechts-\nbehelfe hinsichtlich der in Absatz 1 genannten Steuern oder mit\nder Aufsicht darüber befasst sind. Diese Personen oder Behör-\nden dürfen die Informationen nur für diese Zwecke verwenden.\nSie dürfen die Informationen in einem öffentlichen Gerichtsver-\nfahren oder in einer Gerichtsentscheidung offenlegen. Ungeach-\ntet der Sätze 1 bis 3 können Informationen, die ein Vertragsstaat\nerhalten hat, für andere Zwecke verwendet werden, wenn sie\nnach dem Recht beider Staaten für diese anderen Zwecke ver-\nwendet werden können und die zuständige Behörde des über-\nmittelnden Staates dieser Verwendung zugestimmt hat." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-025-line-009", "pdf-025-line-011", "pdf-025-line-013", "pdf-025-line-015", "pdf-025-line-017", "pdf-025-line-019", "pdf-025-line-021", "pdf-025-line-023", "pdf-025-line-025", "pdf-025-line-027", "pdf-025-line-029", "pdf-025-line-031" ], "source_page": 25, "source_pages": [ 25 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7788, 119.77894, 290.55224, 246.4975 ], "first_line": "pdf-025-line-009", "last_line": "pdf-025-line-031", "source_page": 25 } ], "text": "(3) Die Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als ver-\npflichteten sie einen Vertragsstaat,\na) Verwaltungsmaßnahmen durchzuführen, die von den Geset-\nzen und der Verwaltungspraxis dieses oder des anderen Ver-\ntragsstaats abweichen,\nb) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im\nüblichen Verwaltungsverfahren dieses oder des anderen Ver-\ntragsstaats nicht beschafft werden können,\nc) Informationen zu erteilen, die ein Betriebs-, Geschäfts-, Ge-\nwerbe-, Handels- oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäfts-\nverfahren preisgeben würden oder deren Erteilung der öffent-\nlichen Ordnung (ordre public) widerspräche." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-025-line-033", "pdf-025-line-035", "pdf-025-line-037", "pdf-025-line-039", "pdf-025-line-041", "pdf-025-line-043", "pdf-025-line-045", "pdf-025-line-047", "pdf-025-line-049", "pdf-025-line-051" ], "source_page": 25, "source_pages": [ 25 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77792, 253.49734, 290.55128, 346.8955 ], "first_line": "pdf-025-line-033", "last_line": "pdf-025-line-051", "source_page": 25 } ], "text": "(4) Ersucht ein Vertragsstaat nach diesem Artikel um Informa-\ntionen, so nutzt der andere Vertragsstaat die ihm zur Verfügung\nstehenden Möglichkeiten zur Beschaffung der erbetenen Infor-\nmationen, selbst wenn er diese Informationen für seine eigenen\nsteuerlichen Zwecke nicht benötigt. Die in Satz 1 enthaltene Ver-\npflichtung unterliegt den Beschränkungen nach Absatz 3, aber\ndiese Beschränkungen sind nicht so auszulegen, als könne ein\nVertragsstaat die Erteilung von Informationen nur deshalb ableh-\nnen, weil er kein innerstaatliches Interesse an diesen Informatio-\nnen hat." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-025-line-052", "pdf-025-line-054", "pdf-025-line-056", "pdf-025-line-058", "pdf-025-line-060", "pdf-025-line-062" ], "source_page": 25, "source_pages": [ 25 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77712, 353.89534, 290.55048, 409.0259 ], "first_line": "pdf-025-line-052", "last_line": "pdf-025-line-062", "source_page": 25 } ], "text": "(5) Absatz 3 ist nicht so auszulegen, als könne ein Vertrags-\nstaat die Erteilung von Informationen nur deshalb ablehnen, weil\nsich die Informationen bei einer Bank, einem sonstigen Finanz-\ninstitut, einem Bevollmächtigten, Vertreter oder Treuhänder be-\nfinden oder weil sie sich auf Eigentumsanteile an einer Person\nbeziehen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-024-line-087", "pdf-024-line-089" ], "title": "Artikel 26\nInformationsaustausch" }, { "id": "article-27", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-025-line-067", "pdf-025-line-069", "pdf-025-line-071", "pdf-025-line-073", "pdf-025-line-075" ], "source_page": 25, "source_pages": [ 25 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77688, 452.61662, 290.55072, 498.1803 ], "first_line": "pdf-025-line-067", "last_line": "pdf-025-line-075", "source_page": 25 } ], "text": "(1) Die Vertragsstaaten leisten sich gegenseitige Amtshilfe bei\nder Erhebung von Steueransprüchen. Diese Amtshilfe wird durch\ndie Artikel 1 und 2 nicht eingeschränkt. Die zuständigen Behör-\nden der Vertragsstaaten können durch Verständigung regeln, wie\ndieser Artikel anzuwenden ist." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-025-line-077", "pdf-025-line-079", "pdf-025-line-081", "pdf-025-line-083", "pdf-025-line-085", "pdf-025-line-087", "pdf-025-line-089", "pdf-025-line-091", "pdf-025-line-093", "pdf-025-line-095" ], "source_page": 25, "source_pages": [ 25 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77568, 505.18006, 290.55224, 598.57862 ], "first_line": "pdf-025-line-077", "last_line": "pdf-025-line-095", "source_page": 25 } ], "text": "(2) Der Ausdruck „Steueranspruch“ im Sinne dieses Artikels\nbedeutet einen Betrag, der aufgrund von Steuern jeder Art und\nBezeichnung, die für Rechnung der Vertragsstaaten – und, im Fall\nder Bundesrepublik Deutschland, eines ihrer Länder – oder einer\nihrer Gebietskörperschaften erhoben werden, geschuldet wird,\nsoweit die Besteuerung nicht diesem Abkommen oder anderen\nÜbereinkünften, deren Vertragsparteien die Vertragsstaaten sind,\nwiderspricht, sowie mit diesem Betrag zusammenhängende\nZinsen, Geldbußen sowie Vollstreckungskosten und Kosten für\nSicherungsmaßnahmen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-025-line-096", "pdf-025-line-098", "pdf-025-line-100", "pdf-025-line-102", "pdf-025-line-104", "pdf-025-line-106", "pdf-025-line-108", "pdf-025-line-110", "pdf-025-line-112", "pdf-025-line-114", "pdf-025-line-116" ], "source_page": 25, "source_pages": [ 25 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.73328, 605.57862, 290.53968, 708.54662 ], "first_line": "pdf-025-line-096", "last_line": "pdf-025-line-116", "source_page": 25 } ], "text": "(3) Ist der Steueranspruch eines Vertragsstaats nach dem\nRecht dieses Staates vollstreckbar und wird er von einer Person\ngeschuldet, die zu diesem Zeitpunkt nach dem Recht dieses\nStaates die Vollstreckung nicht verhindern kann, so wird dieser\nSteueranspruch auf Ersuchen der zuständigen Behörde dieses\nStaates für die Zwecke der Erhebung von der zuständigen Be-\nhörde des anderen Vertragsstaats anerkannt. Der Steueran-\nspruch wird von dem anderen Staat nach dessen Rechtsvor-\nschriften über die Vollstreckung und Erhebung der eigenen\nSteuern erhoben, als handele es sich bei dem Steueranspruch\num einen Steueranspruch dieses anderen Staates." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-025-line-117", "pdf-025-line-119", "pdf-025-line-121", "pdf-025-line-123", "pdf-025-line-125", "pdf-025-line-127", "pdf-025-line-129", "pdf-026-line-003", "pdf-026-line-005", "pdf-026-line-007", "pdf-026-line-009", "pdf-026-line-011", "pdf-026-line-013", "pdf-026-line-014" ], "source_page": 25, "source_pages": [ 25, 26 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.72608, 715.54662, 290.52368, 780.24582 ], "first_line": "pdf-025-line-117", "last_line": "pdf-025-line-129", "source_page": 25 }, { "bbox": [ 63.7795, 76.7823, 290.55222, 141.4799 ], "first_line": "pdf-026-line-003", "last_line": "pdf-026-line-014", "source_page": 26 } ], "text": "(4) Handelt es sich bei dem Steueranspruch eines Vertrags-\nstaats um einen Anspruch, bei dem dieser Staat nach seinem\nRecht Maßnahmen zur Sicherung der Erhebung erlassen kann,\nso wird dieser Steueranspruch auf Ersuchen der zuständigen\nBehörde dieses Staates zum Zweck der Einleitung von Siche-\nrungsmaßnahmen durch die zuständige Behörde des anderen\nVertragsstaats anerkannt. Dieser andere Staat leitet in Überein-\nstimmung mit den eigenen Rechtsvorschriften Sicherungsmaß-\nnahmen in Bezug auf diesen Steueranspruch ein, als wäre der\nSteueranspruch ein Steueranspruch dieses anderen Staates,\nselbst wenn der Steueranspruch im Zeitpunkt der Einleitung die-\nser Maßnahmen in dem erstgenannten Staat nicht vollstreckbar\nist oder von einer Person geschuldet wird, die berechtigt ist, die\nVollstreckung zu verhindern." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-026-line-015", "pdf-026-line-017", "pdf-026-line-019", "pdf-026-line-021", "pdf-026-line-023", "pdf-026-line-025", "pdf-026-line-027", "pdf-026-line-029", "pdf-026-line-031" ], "source_page": 26, "source_pages": [ 26 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7795, 148.8095, 290.5523, 232.64078 ], "first_line": "pdf-026-line-015", "last_line": "pdf-026-line-031", "source_page": 26 } ], "text": "(5) Ungeachtet der Absätze 3 und 4 unterliegt ein von einem\nVertragsstaat für die Zwecke des Absatzes 3 oder 4 anerkannter\nSteueranspruch als solcher in diesem Staat nicht den Verjäh-\nrungsfristen oder den Bestimmungen über vorrangige Behand-\nlung eines Steueranspruchs nach dem Recht dieses Staates.\nAuch hat ein Steueranspruch, der von einem Vertragsstaat für die\nZwecke des Absatzes 3 oder 4 anerkannt wurde, in diesem Staat\nnicht den Vorrang, den dieser Steueranspruch nach dem Recht\ndes anderen Vertragsstaats hat." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-026-line-033", "pdf-026-line-035", "pdf-026-line-037", "pdf-026-line-039" ], "source_page": 26, "source_pages": [ 26 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7811, 239.9703, 290.55262, 275.9671 ], "first_line": "pdf-026-line-033", "last_line": "pdf-026-line-039", "source_page": 26 } ], "text": "(6) Verfahren im Zusammenhang mit dem Bestehen, der Gül-\ntigkeit oder der Höhe des Steueranspruchs eines Vertragsstaats\nkönnen nicht bei den Gerichten oder Verwaltungsbehörden des\nanderen Vertragsstaats eingeleitet werden." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-026-line-041", "pdf-026-line-043", "pdf-026-line-045", "pdf-026-line-047", "pdf-026-line-049", "pdf-026-line-051", "pdf-026-line-053", "pdf-026-line-055", "pdf-026-line-057", "pdf-026-line-059", "pdf-026-line-060", "pdf-026-line-062", "pdf-026-line-064", "pdf-026-line-066", "pdf-026-line-068", "pdf-026-line-070", "pdf-026-line-072", "pdf-026-line-074" ], "source_page": 26, "source_pages": [ 26 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7811, 283.2967, 290.55614, 468.40638 ], "first_line": "pdf-026-line-041", "last_line": "pdf-026-line-074", "source_page": 26 } ], "text": "(7) Verliert der betreffende Steueranspruch, nachdem das Er-\nsuchen eines Vertragsstaats nach Absatz 3 oder 4 gestellt wurde\nund bevor der andere Vertragsstaat den betreffenden Steueran-\nspruch vollstreckt und an den erstgenannten Staat ausgezahlt\nhat,\na) im Fall eines Ersuchens nach Absatz 3 seine Eigenschaft als\nSteueranspruch des erstgenannten Staates, der nach dem\nRecht dieses Staates vollstreckbar ist und von einer Person\ngeschuldet wird, die zu diesem Zeitpunkt nach dem Recht\ndieses Staates die Vollstreckung nicht verhindern kann, oder\nb) im Fall eines Ersuchens nach Absatz 4 seine Eigenschaft als\nSteueranspruch des erstgenannten Staates, für den dieser\nStaat nach seinem Recht Maßnahmen zur Sicherung der Er-\nhebung einleiten kann,\nso teilt die zuständige Behörde des erstgenannten Staates dies\nder zuständigen Behörde des anderen Staates unverzüglich mit\nund der erstgenannte Staat setzt nach Wahl des anderen Staates\ndas Ersuchen entweder aus oder nimmt es zurück." }, { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-026-line-076", "pdf-026-line-078", "pdf-026-line-080", "pdf-026-line-082", "pdf-026-line-084", "pdf-026-line-086", "pdf-026-line-088", "pdf-026-line-090", "pdf-026-line-092", "pdf-026-line-094", "pdf-026-line-096", "pdf-026-line-098", "pdf-026-line-100", "pdf-026-line-102", "pdf-026-line-104", "pdf-026-line-106", "pdf-026-line-108", "pdf-026-line-110" ], "source_page": 26, "source_pages": [ 26 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78174, 475.7359, 290.56942, 670.96478 ], "first_line": "pdf-026-line-076", "last_line": "pdf-026-line-110", "source_page": 26 } ], "text": "(8) Dieser Artikel ist nicht so auszulegen, als verpflichte er\neinen Vertragsstaat,\na) Verwaltungsmaßnahmen durchzuführen, die von den Geset-\nzen und der Verwaltungspraxis dieses oder des anderen Ver-\ntragsstaats abweichen,\nb) Maßnahmen durchzuführen, die der öffentlichen Ordnung\n(ordre public) widersprächen,\nc) Amtshilfe zu leisten, wenn der andere Vertragsstaat nicht alle\nangemessenen Maßnahmen zur Erhebung oder Sicherung\nseines Steueranspruchs, die nach seinen Gesetzen oder sei-\nner Verwaltungspraxis möglich sind, ausgeschöpft hat,\nd) Amtshilfe zu leisten, wenn der Verwaltungsaufwand für die-\nsen Staat im Vergleich zum sich daraus ergebenden Vorteil\nfür den anderen Vertragsstaat unverhältnismäßig hoch ist,\ne) Amtshilfe zu leisten, wenn die Steuern, für die die Amtshilfe\nerbeten wird, nach Auffassung dieses Staates entgegen all-\ngemein anerkannten Besteuerungsgrundsätzen erhoben wer-\nden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-025-line-063", "pdf-025-line-065" ], "title": "Artikel 27\nAmtshilfe bei der Steuererhebung" }, { "id": "article-28", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-026-line-115", "pdf-026-line-117", "pdf-026-line-119", "pdf-026-line-121", "pdf-026-line-123", "pdf-026-line-125", "pdf-026-line-127" ], "source_page": 26, "source_pages": [ 26 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.76042, 715.54478, 290.55902, 780.24398 ], "first_line": "pdf-026-line-115", "last_line": "pdf-026-line-127", "source_page": 26 } ], "text": "(1) Werden in einem Vertragsstaat die Steuern von Dividen-\nden, Zinsen, Lizenzgebühren oder sonstigen von einer im ande-\nren Vertragsstaat ansässigen Person bezogenen Einkünften im\nAbzugsweg erhoben, so wird das Recht des erstgenannten Staa-\ntes, zunächst die Abzugsteuer zu einem in seinem innerstaat -\nlichen Recht vorgesehenen höheren Satz zu erheben, durch die-\nses Abkommen nicht berührt." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-027-line-003", "pdf-027-line-005", "pdf-027-line-007", "pdf-027-line-009", "pdf-027-line-011", "pdf-027-line-013" ], "source_page": 27, "source_pages": [ 27 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7795, 76.7823, 290.55446, 131.91294 ], "first_line": "pdf-027-line-003", "last_line": "pdf-027-line-013", "source_page": 27 } ], "text": "(2) Die im Abzugsweg erhobene Steuer ist auf Antrag des\nSteuerpflichtigen zu erstatten, soweit sie durch dieses Abkom-\nmen ermäßigt wird oder entfällt. Die Frist für den Antrag auf Er-\nstattung beträgt vier Jahre nach Ablauf des Kalenderjahrs, in\ndem die Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren oder sonstigen Ein-\nkünfte bezogen wurden." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-027-line-015", "pdf-027-line-017", "pdf-027-line-019", "pdf-027-line-021" ], "source_page": 27, "source_pages": [ 27 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7795, 138.3491, 290.5527, 174.3459 ], "first_line": "pdf-027-line-015", "last_line": "pdf-027-line-021", "source_page": 27 } ], "text": "(3) Der Vertragsstaat, aus dem die Einkünfte stammen, kann\nvom Steuerpflichtigen die Vorlage einer amtlichen Bescheinigung\ndes Vertragsstaats, in dem der Steuerpflichtige ansässig ist, über\ndie steuerliche Ansässigkeit in diesem Staat verlangen." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-027-line-023", "pdf-027-line-025", "pdf-027-line-027", "pdf-027-line-029" ], "source_page": 27, "source_pages": [ 27 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77942, 180.78206, 290.55166, 216.77886 ], "first_line": "pdf-027-line-023", "last_line": "pdf-027-line-029", "source_page": 27 } ], "text": "(4) Die zuständigen Behörden können die Durchführung die-\nses Artikels durch Verständigung regeln und gegebenenfalls\nandere Verfahren zur Durchführung der im Abkommen vorge -\nsehenen Steuerermäßigungen oder -befreiungen festlegen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-026-line-111", "pdf-026-line-113" ], "title": "Artikel 28\nVerfahrensregeln für die Quellenbesteuerung" }, { "id": "article-29", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-027-line-037", "pdf-027-line-039", "pdf-027-line-041", "pdf-027-line-043" ], "source_page": 27, "source_pages": [ 27 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.780009, 268.24566, 290.553369, 304.24246 ], "first_line": "pdf-027-line-037", "last_line": "pdf-027-line-043", "source_page": 27 } ], "text": "Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte,\ndie den Mitgliedern diplomatischer Missionen und konsularischer\nVertretungen nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts\noder aufgrund besonderer internationaler Übereinkünfte zustehen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-027-line-031", "pdf-027-line-033", "pdf-027-line-035" ], "title": "Artikel 29\nMitglieder diplomatischer\nMissionen und konsularischer Vertretungen" }, { "id": "article-30", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-027-line-049", "pdf-027-line-051", "pdf-027-line-053", "pdf-027-line-054", "pdf-027-line-056", "pdf-027-line-058", "pdf-027-line-060", "pdf-027-line-062", "pdf-027-line-064", "pdf-027-line-066", "pdf-027-line-068", "pdf-027-line-070", "pdf-027-line-072", "pdf-027-line-074", "pdf-027-line-076", "pdf-027-line-077", "pdf-027-line-079", "pdf-027-line-081", "pdf-027-line-083", "pdf-027-line-084", "pdf-027-line-086", "pdf-027-line-088", "pdf-027-line-090", "pdf-027-line-092", "pdf-027-line-094", "pdf-027-line-096", "pdf-027-line-098", "pdf-027-line-100", "pdf-027-line-102", "pdf-027-line-104", "pdf-027-line-105", "pdf-027-line-107", "pdf-027-line-109", "pdf-027-line-111", "pdf-027-line-113", "pdf-027-line-115", "pdf-027-line-117", "pdf-027-line-119", "pdf-027-line-121", "pdf-027-line-123", "pdf-027-line-125", "pdf-027-line-127", "pdf-027-line-129", "pdf-028-line-003", "pdf-028-line-005", "pdf-028-line-006", "pdf-028-line-007", "pdf-028-line-009", "pdf-028-line-011", "pdf-028-line-013", "pdf-028-line-015", "pdf-028-line-017", "pdf-028-line-019" ], "source_page": 27, "source_pages": [ 27, 28 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.748969, 346.14254, 290.553769, 780.24526 ], "first_line": "pdf-027-line-049", "last_line": "pdf-027-line-129", "source_page": 27 }, { "bbox": [ 63.77956, 76.7823, 290.55428, 178.61694 ], "first_line": "pdf-028-line-003", "last_line": "pdf-028-line-019", "source_page": 28 } ], "text": "Werden im Rahmen dieses Abkommens personenbezogene\nInformationen ausgetauscht, so gelten die folgenden ergänzen-\nden Bestimmungen:\na) Die empfangende Stelle kann diese Informationen in Über-\neinstimmung mit Artikel 26 Absatz 2 verwenden.\nb) Die übermittelnde Stelle ist verpflichtet, auf die Richtigkeit der\nzu übermittelnden Informationen und ihre voraussichtliche Er-\nheblichkeit im Sinne des Artikels 26 Absatz 1 und die Verhält-\nnismäßigkeit in Bezug auf den mit der Übermittlung verfolg-\nten Zweck zu achten. Erweist sich, dass unrichtige\nInformationen oder Informationen, die nicht übermittelt wer-\nden durften, übermittelt wurden, so ist dies der empfangen-\nden Stelle unverzüglich mitzuteilen. Diese ist verpflichtet, die\nBerichtigung oder Löschung solcher Informationen unverzüg-\nlich vorzunehmen.\nc) Auf Ersuchen unterrichtet die empfangende Stelle die über-\nmittelnde Stelle im Einzelfall über die Verwendung der über-\nmittelten Informationen und die dadurch erzielten Ergebnis-\nse.\nd) Der Betroffene ist auf Antrag über die zu seiner Person über-\nmittelten Informationen sowie über deren vorgesehene\nVerwendung zu unterrichten. Eine Verpflichtung zur Bereit-\nstellung dieser Informationen besteht nicht, sofern eine Ab-\nwägung ergibt, dass das öffentliche Interesse, sie nicht\nbereitzustellen, das Interesse des Betroffenen an der Bereit-\nstellung überwiegt. Im Übrigen richtet sich das Recht des Be-\ntroffenen, über die zu seiner Person vorhandenen Informatio-\nnen unterrichtet zu werden, nach dem innerstaatlichen Recht\ndes Vertragsstaats, in dessen Hoheitsgebiet der Antrag auf\nUnterrichtung gestellt wird.\ne) Wird jemand im Zusammenhang mit Übermittlungen im Rah-\nmen des Informationsaustauschs nach diesem Abkommen\nrechtswidrig geschädigt, so haftet ihm hierfür die empfangen-\nde Stelle nach Maßgabe ihres innerstaatlichen Rechts. Sie\nkann sich im Verhältnis zum Geschädigten zu ihrer Entlastung\nnicht darauf berufen, dass der Schaden durch die übermit-\ntelnde Stelle verursacht wurde.\nf) Soweit das für die übermittelnde Stelle geltende innerstaat -\nliche Recht in Bezug auf die übermittelten personenbezoge-\nnen Informationen besondere Löschungsfristen vorsieht,\nweist diese Stelle die empfangende Stelle darauf hin. In\njedem Fall sind die übermittelten personenbezogenen Infor-\nmationen nach Maßgabe des für die empfangende Stelle gel-\ntenden innerstaatlichen Rechts oder ihrer Verwaltungspraxis\nzu löschen, sobald sie für den Zweck, für den sie übermittelt\nwurden, nicht mehr erforderlich sind.\ng) Die übermittelnde und die empfangende Stelle sind verpflich-\ntet, die Übermittlung und den Empfang personenbezogener\nInformationen aktenkundig zu machen.\nh) Die übermittelnde und die empfangende Stelle sind verpflich-\ntet, die übermittelten personenbezogenen Informationen\nwirksam gegen unbefugten Zugang, unbefugte Veränderung\nund unbefugte Bekanntgabe zu schützen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-027-line-045", "pdf-027-line-047" ], "title": "Artikel 30\nSchutz personenbezogener Informationen" }, { "id": "article-31", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-028-line-025" ], "source_page": 28, "source_pages": [ 28 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 72.28604, 220.67558, 285.32604, 227.97158 ], "first_line": "pdf-028-line-025", "last_line": "pdf-028-line-025", "source_page": 28 } ], "text": "Das angefügte Protokoll ist Bestandteil dieses Abkommens." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-028-line-021", "pdf-028-line-023" ], "title": "Artikel 31\nProtokoll" }, { "id": "article-32", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-028-line-032", "pdf-028-line-034" ], "source_page": 28, "source_pages": [ 28 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78245, 279.5971, 290.55373, 296.45998 ], "first_line": "pdf-028-line-032", "last_line": "pdf-028-line-034", "source_page": 28 } ], "text": "(1) Dieses Abkommen bedarf der Ratifikation; die Ratifika -\ntionsurkunden werden so bald wie möglich ausgetauscht." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-028-line-037", "pdf-028-line-039", "pdf-028-line-042", "pdf-028-line-044", "pdf-028-line-045", "pdf-028-line-048", "pdf-028-line-050", "pdf-028-line-052", "pdf-028-line-054", "pdf-028-line-056", "pdf-028-line-058", "pdf-028-line-060", "pdf-028-line-061", "pdf-028-line-063", "pdf-028-line-065", "pdf-028-line-067", "pdf-028-line-069", "pdf-028-line-071", "pdf-028-line-072", "pdf-028-line-075", "pdf-028-line-077", "pdf-028-line-079", "pdf-028-line-081", "pdf-028-line-083", "pdf-028-line-085", "pdf-028-line-087", "pdf-028-line-089", "pdf-028-line-091", "pdf-028-line-093" ], "source_page": 28, "source_pages": [ 28 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78237, 312.5159, 290.55517, 611.86454 ], "first_line": "pdf-028-line-037", "last_line": "pdf-028-line-093", "source_page": 28 } ], "text": "(2) Das Abkommen tritt am Tag des Austauschs der Ratifika-\ntionsurkunden in Kraft und ist daraufhin anzuwenden\na) im Fall von Australien\ni)\nbei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf Einkünfte\neiner nicht ansässigen Person auf die Einkünfte, die an\noder nach dem 1. Januar bezogen werden, der dem Tag\ndes Inkrafttretens dieses Abkommens folgt;\nii) bei den Steuern auf Gehaltsnebenleistungen auf Gehalts-\nnebenleistungen, die an oder nach dem 1. April gewährt\nwerden, der dem Tag des Inkrafttretens dieses Abkom-\nmens folgt;\niii) bei den übrigen australischen Steuern auf Einkünfte oder\nGewinne aus Einkommensjahren, die an oder nach dem\n1. Juli beginnen, der dem Tag des Inkrafttretens dieses\nAbkommens folgt;\nb) im Fall der Bundesrepublik Deutschland\ni)\nbei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträ-\nge, die an oder nach dem 1. Januar gezahlt oder gutge-\nschrieben werden, der dem Tag des Inkrafttretens dieses\nAbkommens folgt;\nii) bei den Steuern vom Einkommen für Steuern auf Einkünf-\nte, die in Zeiträumen bezogen werden, die an oder nach\ndem 1. Januar beginnen, der dem Tag des Inkrafttretens\ndieses Abkommens folgt;\niii) bei der Vermögensteuer für die Steuer, die für Zeiträume\nerhoben wird, die an oder nach dem 1. Januar beginnen,\nder dem Jahr des Inkrafttretens dieses Abkommens folgt." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-028-line-095", "pdf-028-line-097", "pdf-028-line-099", "pdf-028-line-101", "pdf-028-line-103", "pdf-028-line-105", "pdf-028-line-107", "pdf-028-line-109", "pdf-028-line-111", "pdf-028-line-113", "pdf-028-line-115" ], "source_page": 28, "source_pages": [ 28 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.71653, 618.35334, 290.54133, 721.32134 ], "first_line": "pdf-028-line-095", "last_line": "pdf-028-line-115", "source_page": 28 } ], "text": "(3) Das am 24. November 1972 in Melbourne unterzeichnete\nAbkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und dem\nAustralischen Bund zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und\nzur Verhinderung der Steuerverkürzung bei den Steuern vom Ein-\nkommen und vom Vermögen sowie bei einigen anderen Steuern\nsowie das ebenfalls am 24. November 1972 in Melbourne unter-\nzeichnete Protokoll zu jenem Abkommen treten mit Inkrafttreten\ndieses Abkommens außer Kraft. Das erstgenannte Abkommen\nund das Protokoll sind jedoch weiterhin für Steuerjahre und Ver-\nanlagungszeiträume anzuwenden, die vor Inkrafttreten dieses\nAbkommens enden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-028-line-028", "pdf-028-line-030" ], "title": "Artikel 32\nInkrafttreten" }, { "id": "article-33", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-028-line-121", "pdf-028-line-123", "pdf-029-line-004", "pdf-029-line-006", "pdf-029-line-008", "pdf-029-line-010", "pdf-029-line-011", "pdf-029-line-013", "pdf-029-line-015", "pdf-029-line-016", "pdf-029-line-019", "pdf-029-line-021", "pdf-029-line-023", "pdf-029-line-025", "pdf-029-line-027", "pdf-029-line-029", "pdf-029-line-031", "pdf-029-line-033", "pdf-029-line-035", "pdf-029-line-037", "pdf-029-line-039", "pdf-029-line-041", "pdf-029-line-042", "pdf-029-line-045", "pdf-029-line-047", "pdf-029-line-049", "pdf-029-line-051", "pdf-029-line-053", "pdf-029-line-055", "pdf-029-line-057", "pdf-029-line-059", "pdf-029-line-061", "pdf-029-line-063", "pdf-029-line-066", "pdf-029-line-068" ], "source_page": 28, "source_pages": [ 28, 29 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.71813, 763.37974, 290.49013, 780.24294 ], "first_line": "pdf-028-line-121", "last_line": "pdf-028-line-123", "source_page": 28 }, { "bbox": [ 63.7792, 76.7823, 290.55285, 416.64982 ], "first_line": "pdf-029-line-004", "last_line": "pdf-029-line-068", "source_page": 29 } ], "text": "Dieses Abkommen bleibt in Kraft, solange es nicht von einem\nVertragsstaat gekündigt wird. Jeder Vertragsstaat kann frühes-\ntens nach Ablauf von fünf Jahren, vom Tag des Inkrafttretens an\ngerechnet, das Abkommen unter Einhaltung einer Frist von min-\ndestens sechs Monaten zum Ende eines Kalenderjahrs auf\ndiplomatischem Weg kündigen. In diesem Fall ist das Abkommen\nnicht mehr anzuwenden\na) in Australien\ni)\nbei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf Einkünfte\neiner nicht ansässigen Person auf die Einkünfte, die an\noder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs bezogen\nwerden, das dem Kündigungsjahr folgt;\nii) bei den Steuern auf Gehaltsnebenleistungen auf Gehalts -\nnebenleistungen, die an oder nach dem 1. April gewährt\nwerden, der dem Tag der Kündigung folgt;\niii) bei den übrigen australischen Steuern auf Einkünfte oder\nGewinne aus Einkommensjahren, die an oder nach dem\n1. Juli des Kalenderjahrs beginnen, das dem Kündigungs-\njahr folgt;\nb) in der Bundesrepublik Deutschland\ni)\nbei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge,\ndie an oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs ge-\nzahlt oder gutgeschrieben werden, das dem Kündigungs-\njahr folgt;\nii) bei den Steuern vom Einkommen für Steuern auf Einkünf-\nte, die in Zeiträumen bezogen werden, die an oder nach\ndem 1. Januar des Kalenderjahrs beginnen, das dem\nKündigungsjahr folgt;\niii) bei der Vermögensteuer für die Steuer, die für Zeiträume\nerhoben wird, die an oder nach dem 1. Januar des\nKalenderjahrs beginnen, das dem Kündigungsjahr folgt.\nMaßgebend für die Wahrung der Frist ist der Tag des Eingangs\nder Kündigung beim anderen Vertragsstaat." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-028-line-117", "pdf-028-line-119" ], "title": "Artikel 33\nKündigung" } ], "authenticity": "authentic-language-transcription", "content_sha256": "52869917f6054d0aa0b12bb2bbbc064efaef55541d11f23840c9692f8be6af89", "form": "machine-transcription", "input_sha256": "d82dd94b0c5a1bfe8e93217620f04f788c4e0c29d6565d82dd8eda30ca883dc7", "source_sha256": "d58aaf6b2bd90a6abde579523b333041459f4e6c76a0fed3a730e1b9f01122a9", "source_url": "https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Internationales_Steuerrecht/Staatenbezogene_Informationen/Laender_A_Z/Australien/2016-10-17-Australien-Abkommen-DBA-Gesetz.pdf?__blob=publicationFile&v=1" }, "en": { "articles": [ { "id": "article-1", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-048", "pdf-003-line-050" ], "source_page": 3, "source_pages": [ 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.702322, 534.06852, 531.473282, 550.93164 ], "first_line": "pdf-003-line-048", "last_line": "pdf-003-line-050", "source_page": 3 } ], "text": "(1) This Agreement shall apply to persons who are residents\nof one or both of the Contracting States." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-052", "pdf-003-line-054", "pdf-003-line-056", "pdf-003-line-058", "pdf-003-line-060", "pdf-003-line-062", "pdf-003-line-064" ], "source_page": 3, "source_pages": [ 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.701042, 557.28388, 531.474802, 621.98196 ], "first_line": "pdf-003-line-052", "last_line": "pdf-003-line-064", "source_page": 3 } ], "text": "(2) For the purposes of this Agreement, income (including\nprofits or gains) derived by or through an entity or arrangement\nthat is treated as wholly or partly fiscally transparent under the\ntax law of either Contracting State shall be considered to be in-\ncome of a resident of a Contracting State but only to the extent\nthat the income is treated, for purposes of taxation by that State,\nas the income of a resident of that State." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-003-line-044", "pdf-003-line-046" ], "title": "Article 1\nPersons Covered" }, { "id": "article-2", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-071", "pdf-003-line-073", "pdf-003-line-075", "pdf-003-line-077", "pdf-003-line-079", "pdf-003-line-081" ], "source_page": 3, "source_pages": [ 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.701042, 673.19764, 531.475682, 728.32876 ], "first_line": "pdf-003-line-071", "last_line": "pdf-003-line-081", "source_page": 3 } ], "text": "(1) This Agreement shall apply to taxes on income, and, in\nthe case of the Federal Republic of Germany, taxes on capital,\nimposed on behalf of a Contracting State and, in the case of the\nFederal Republic of Germany, on behalf of one of its States\n(Länder) or one of its political subdivisions or local authorities,\nirrespective of the manner in which they are levied." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-083", "pdf-003-line-085", "pdf-003-line-087", "pdf-003-line-089", "pdf-003-line-091", "pdf-004-line-004" ], "source_page": 3, "source_pages": [ 3, 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.703682, 734.68116, 531.476402, 780.24524 ], "first_line": "pdf-003-line-083", "last_line": "pdf-003-line-091", "source_page": 3 }, { "bbox": [ 304.686599, 76.78686, 420.262599, 84.08286 ], "first_line": "pdf-004-line-004", "last_line": "pdf-004-line-004", "source_page": 4 } ], "text": "(2) There shall be regarded as taxes on income and on capital\nall taxes imposed on total income, on total capital, or on\nelements of income or of capital, including taxes on gains from\nthe alienation of movable or immovable property, taxes on the\ntotal amounts of wages or salaries paid by enterprises, as well\nas taxes on capital appreciation." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-007", "pdf-004-line-009", "pdf-004-line-011", "pdf-004-line-013", "pdf-004-line-015", "pdf-004-line-017", "pdf-004-line-020", "pdf-004-line-022", "pdf-004-line-023", "pdf-004-line-026", "pdf-004-line-028", "pdf-004-line-030", "pdf-004-line-032", "pdf-004-line-035" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.686599, 100.68142, 531.458679, 284.65142 ], "first_line": "pdf-004-line-007", "last_line": "pdf-004-line-035", "source_page": 4 } ], "text": "(3) The existing taxes to which this Agreement shall apply are\nin particular:\na) in Australia:\nthe income tax, the fringe benefits tax and resource rent\ntaxes imposed under the federal law of Australia;\n(hereinafter referred to as “Australian tax”);\nb) in the Federal Republic of Germany:\ni)\nthe income tax (Einkommensteuer);\nii) the corporate income tax (Körperschaftsteuer);\niii) the trade tax (Gewerbesteuer); and\niv) the capital tax (Vermögensteuer);\nincluding the supplements levied thereon\n(hereinafter referred to as “German tax”)." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-036", "pdf-004-line-038", "pdf-004-line-040", "pdf-004-line-042", "pdf-004-line-044", "pdf-004-line-046", "pdf-004-line-048" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.688119, 301.2499, 531.462279, 365.94782 ], "first_line": "pdf-004-line-036", "last_line": "pdf-004-line-048", "source_page": 4 } ], "text": "(4) This Agreement shall apply also to any identical or sub-\nstantially similar taxes which are imposed under the federal law\nof Australia or the law of the Federal Republic of Germany after\nthe date of signature of this Agreement in addition to, or in place\nof, the existing taxes. The competent authorities of the Contract-\ning States shall notify each other of significant changes which\nhave been made in their taxation laws." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-003-line-067", "pdf-003-line-069" ], "title": "Article 2\nTaxes Covered" }, { "id": "article-3", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-054", "pdf-004-line-056", "pdf-004-line-058", "pdf-004-line-060", "pdf-004-line-062", "pdf-004-line-064", "pdf-004-line-065", "pdf-004-line-068", "pdf-004-line-070", "pdf-004-line-072", "pdf-004-line-074", "pdf-004-line-076", "pdf-004-line-078", "pdf-004-line-080", "pdf-004-line-082", "pdf-004-line-084", "pdf-004-line-086", "pdf-004-line-088", "pdf-004-line-090", "pdf-004-line-093", "pdf-004-line-095", "pdf-004-line-097", "pdf-004-line-099", "pdf-004-line-101", "pdf-004-line-103", "pdf-004-line-105", "pdf-004-line-107", "pdf-004-line-109", "pdf-004-line-111", "pdf-004-line-115", "pdf-004-line-117", "pdf-004-line-119", "pdf-005-line-004", "pdf-005-line-006", "pdf-005-line-008", "pdf-005-line-010", "pdf-005-line-012", "pdf-005-line-014", "pdf-005-line-016", "pdf-005-line-018", "pdf-005-line-020", "pdf-005-line-023", "pdf-005-line-025", "pdf-005-line-027", "pdf-005-line-029", "pdf-005-line-031", "pdf-005-line-035", "pdf-005-line-036", "pdf-005-line-038", "pdf-005-line-040", "pdf-005-line-042", "pdf-005-line-046", "pdf-005-line-047", "pdf-005-line-050", "pdf-005-line-051", "pdf-005-line-053", "pdf-005-line-055", "pdf-005-line-057", "pdf-005-line-059", "pdf-005-line-061", "pdf-005-line-064", "pdf-005-line-065", "pdf-005-line-067", "pdf-005-line-069", "pdf-005-line-071", "pdf-005-line-074", "pdf-005-line-076", "pdf-005-line-078", "pdf-005-line-080", "pdf-005-line-082", "pdf-005-line-086", "pdf-005-line-087", "pdf-005-line-089", "pdf-005-line-091", "pdf-005-line-093", "pdf-005-line-095", "pdf-005-line-100", "pdf-005-line-101", "pdf-005-line-103", "pdf-005-line-105", "pdf-005-line-107", "pdf-005-line-109", "pdf-005-line-111", "pdf-005-line-113", "pdf-005-line-115", "pdf-005-line-117", "pdf-005-line-119", "pdf-005-line-121", "pdf-005-line-124", "pdf-005-line-127", "pdf-005-line-128", "pdf-005-line-130", "pdf-005-line-132", "pdf-005-line-134", "pdf-005-line-136", "pdf-006-line-004", "pdf-006-line-006" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4, 5, 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.686919, 409.63366, 531.461239, 770.67846 ], "first_line": "pdf-004-line-054", "last_line": "pdf-004-line-119", "source_page": 4 }, { "bbox": [ 304.698125, 76.78566, 531.476205, 780.24454 ], "first_line": "pdf-005-line-004", "last_line": "pdf-005-line-136", "source_page": 5 }, { "bbox": [ 317.435557, 76.78678, 531.449637, 93.64982 ], "first_line": "pdf-006-line-004", "last_line": "pdf-006-line-006", "source_page": 6 } ], "text": "(1) For the purposes of this Agreement, unless the context\notherwise requires:\na) the term “Australia”, when used in a geographical sense,\nmeans the territory of the Commonwealth of Australia, includ-\ning the following external territories:\ni)\nthe Territory of Norfolk Island;\nii) the Territory of Christmas Island;\niii) the Territory of Cocos (Keeling) Islands;\niv) the Territory of Ashmore and Cartier Islands;\nv) the Territory of Heard Island and McDonald Islands; and\nvi) the Coral Sea Islands Territory,\nand includes any area adjacent to the territorial limits of\nAustralia (including the Territories specified in this subpara-\ngraph) in respect of which there is for the time being in force,\nconsistently with international law, a law of Australia dealing\nwith the exploration for or exploitation of any of the natural\nresources of the exclusive economic zone or the seabed and\nsubsoil of the continental shelf;\nb) the term “Federal Republic of Germany”, when used in a\ngeographical sense, includes the territory of the Federal\nRepublic of Germany as well as the area of the seabed, its\nsubsoil and the superjacent water column adjacent to the\nterritorial sea, wherein the Federal Republic of Germany\nexercises sovereign rights or jurisdiction in conformity with\ninternational law and its national legislation for the purposes\nof exploring, exploiting, conserving and managing the living\nand non-living natural resources or for the production of\nenergy from renewable sources;\nc) the term “tax” means Australian tax or German tax as the\ncontext requires, but does not include any penalty imposed\nunder the law of either Contracting State relating to its tax;\nd) the term “person” includes an individual, a company and any\nother body of persons;\ne) the term “company” means any body corporate or any entity\nwhich is treated as a company or body corporate for tax\npurposes;\nf) the term “enterprise” applies to the carrying on of any busi-\nness;\ng) the term “business” includes the performance of professional\nservices and of other activities of an independent character;\nh) the terms “enterprise of a Contracting State” and “enterprise\nof the other Contracting State” mean respectively an enter-\nprise carried on by a resident of a Contracting State and an\nenterprise carried on by a resident of the other Contracting\nState;\ni)\nthe term “international traffic” means any transport by a ship\nor aircraft operated by an enterprise of a Contracting State,\nexcept when the ship or aircraft is operated solely between\nplaces in the other Contracting State;\nj)\nthe term “competent authority” means:\ni)\nin the case of Australia, the Commissioner of Taxation or\nan authorised representative of the Commissioner;\nii) in the case of the Federal Republic of Germany, the\nFederal Ministry of Finance or the agency to which it has\ndelegated its powers;\nk) the term “national” means:\ni)\nin relation to Australia, any individual who is a citizen of\nAustralia and any legal person, company, partnership or\nassociation deriving its status as such from the laws in\nforce in Australia;\nii) in relation to the Federal Republic of Germany, any Ger-\nman within the meaning of the Basic Law for the Federal\nRepublic of Germany and any legal person, partnership\nor association deriving its status as such from the laws in\nforce in the Federal Republic of Germany;\nl)\nthe term “collective investment vehicle” means a vehicle that\nis widely-held, holds a diversified portfolio of securities or in-\nvests directly or indirectly in immovable property for the main\npurpose of deriving rent, and is subject to investor-protection\nregulation in the State in which it is established and is:\ni)\nin the case of Australia, a trust that is a managed invest-\nment trust for the purposes of Australian tax;\nii) in the case of the Federal Republic of Germany, an invest-\nment vehicle within the meaning of the Investment Act\n(Kapitalanlagegesetzbuch), other than a vehicle that has\nbeen established as a partnership; and\niii) any other investment fund or vehicle established in either\nContracting State which the Government of Australia and\nthe Government of the Federal Republic of Germany\nagree, in an Exchange of Notes, to regard as a collective\ninvestment vehicle;\nm) the term “recognised stock exchange” means:\ni)\nthe Australian Securities Exchange and any other\nAustralian stock exchange recognised as such under\nAustralian law;\nii) any German stock exchange on which registered dealings\nin shares take place; and\niii) any other stock exchange agreed upon by the competent\nauthorities." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-008", "pdf-006-line-010", "pdf-006-line-012", "pdf-006-line-014", "pdf-006-line-016", "pdf-006-line-018", "pdf-006-line-020" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.677397, 99.97382, 531.451317, 164.67198 ], "first_line": "pdf-006-line-008", "last_line": "pdf-006-line-020", "source_page": 6 } ], "text": "(2) As regards the application of the Agreement at any time by\na Contracting State, any term not defined therein shall, unless\nthe context otherwise requires, have the meaning that it has at\nthat time under the law of that State concerning the taxes to\nwhich the Agreement applies, any meaning under the applicable\ntax laws of that State prevailing over a meaning given to the term\nunder other laws of that State." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-004-line-050", "pdf-004-line-052" ], "title": "Article 3\nGeneral Definitions" }, { "id": "article-4", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-027", "pdf-006-line-029", "pdf-006-line-031", "pdf-006-line-033", "pdf-006-line-035", "pdf-006-line-037", "pdf-006-line-039", "pdf-006-line-042", "pdf-006-line-044", "pdf-006-line-046", "pdf-006-line-048", "pdf-006-line-050", "pdf-006-line-052", "pdf-006-line-054" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.677877, 215.80206, 531.451397, 369.19502 ], "first_line": "pdf-006-line-027", "last_line": "pdf-006-line-054", "source_page": 6 } ], "text": "(1) For the purposes of this Agreement, the term “resident of\na Contracting State” means any person who:\na) in the case of Australia, is liable to tax as a resident of\nAustralia; and\nb) in the case of the Federal Republic of Germany, is liable to\ntax therein by reason of the person’s domicile, residence,\nplace of management or any criterion of a similar nature.\nThe term “resident of a Contracting State” also includes a\nContracting State and, in the case of the Federal Republic of\nGermany, its States (Länder), and any political subdivision or\nlocal authority thereof. This term, however, does not include any\nperson who is liable to tax in that State in respect only of income\nfrom sources in that State or capital situated in the Federal\nRepublic of Germany." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-056", "pdf-006-line-058", "pdf-006-line-059", "pdf-006-line-061", "pdf-006-line-063", "pdf-006-line-065", "pdf-006-line-067", "pdf-006-line-069", "pdf-006-line-071", "pdf-006-line-073", "pdf-006-line-075", "pdf-006-line-077", "pdf-006-line-079", "pdf-006-line-081", "pdf-006-line-083", "pdf-006-line-085", "pdf-006-line-087", "pdf-006-line-089", "pdf-006-line-091", "pdf-006-line-093" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.679637, 375.51902, 531.455376, 580.79982 ], "first_line": "pdf-006-line-056", "last_line": "pdf-006-line-093", "source_page": 6 } ], "text": "(2) Where by reason of the provisions of paragraph 1 an indi-\nvidual is a resident of both Contracting States, then that indi -\nvidual’s status shall be determined as follows:\na) the individual shall be deemed to be a resident only of the\nState in which a permanent home is available to that indi -\nvidual; if a permanent home is available in both States, that\nindividual shall be deemed to be a resident only of the State\nwith which the individual’s personal and economic relations\nare closer (centre of vital interests);\nb) if the State in which the centre of vital interests is situated\ncannot be determined, or if a permanent home is not avail-\nable to the individual in either State, the individual shall be\ndeemed to be a resident only of the State in which that\nindividual has an habitual abode;\nc) if the individual has an habitual abode in both States or in\nneither of them, the individual shall be deemed to be a resi-\ndent only of the State of which the individual is a national;\nd) if the individual is a national of both States or of neither of\nthem, the competent authorities of the Contracting States\nshall endeavour to settle the question by mutual agreement." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-095", "pdf-006-line-097", "pdf-006-line-099", "pdf-006-line-101", "pdf-006-line-103", "pdf-006-line-105", "pdf-006-line-107", "pdf-006-line-109", "pdf-006-line-111", "pdf-006-line-113", "pdf-006-line-115", "pdf-006-line-117", "pdf-006-line-119", "pdf-006-line-121", "pdf-006-line-123" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.682176, 587.12382, 531.459936, 728.35806 ], "first_line": "pdf-006-line-095", "last_line": "pdf-006-line-123", "source_page": 6 } ], "text": "(3) Where by reason of the provisions of paragraph 1 a person\nother than an individual is a resident of both Contracting States,\nthen it shall be deemed to be a resident solely of the State in\nwhich its place of effective management is situated. If the State\nin which the place of effective management is situated cannot\nbe determined, or the place of effective management is in neither\nState, then the competent authorities of the Contracting States\nshall endeavour to determine by mutual agreement in accor-\ndance with Article 25 the Contracting State of which the person\nshall be deemed to be a resident for purposes of the Agreement,\nhaving regard to its places of management, the place where it is\nincorporated or otherwise constituted and any other relevant\nfactors. In the absence of such agreement, such person shall not\nbe considered to be a resident of either Contracting State for\npurposes of enjoying benefits under this Agreement." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-125", "pdf-006-line-127", "pdf-006-line-129", "pdf-006-line-131", "pdf-006-line-133", "pdf-007-line-004", "pdf-007-line-006", "pdf-007-line-008", "pdf-007-line-010", "pdf-007-line-012", "pdf-007-line-014", "pdf-007-line-016", "pdf-007-line-018", "pdf-007-line-020", "pdf-007-line-022", "pdf-007-line-024", "pdf-007-line-026", "pdf-007-line-028", "pdf-007-line-030", "pdf-007-line-032", "pdf-007-line-034", "pdf-007-line-036", "pdf-007-line-038", "pdf-007-line-040", "pdf-007-line-042", "pdf-007-line-044", "pdf-007-line-046", "pdf-007-line-048", "pdf-007-line-050", "pdf-007-line-052", "pdf-007-line-054", "pdf-007-line-056" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6, 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.686816, 734.68206, 531.461616, 780.24606 ], "first_line": "pdf-006-line-125", "last_line": "pdf-006-line-133", "source_page": 6 }, { "bbox": [ 304.71333, 76.78502, 531.48813, 352.82542 ], "first_line": "pdf-007-line-004", "last_line": "pdf-007-line-056", "source_page": 7 } ], "text": "(4) Notwithstanding the other provisions of this Agreement, a\ncollective investment vehicle which is established in a Contract-\ning State and which receives income (including profits and gains)\narising in the other Contracting State shall be treated, for the\npurposes of applying the Agreement to such income, as an indi-\nvidual who is a resident of the Contracting State in which it is\nestablished and as the beneficial owner of the income it receives\n(provided that, if an individual who is a resident of the first-\nmentioned State had received the income in the same circum-\nstances, such individual would have been considered to be the\nbeneficial owner thereof), but only to the extent that the beneficial\ninterests in the collective investment vehicle are owned by resi-\ndents of the Contracting State in which the collective investment\nvehicle is established and equivalent beneficiaries. However, if:\na) in the case of a collective investment vehicle established in\nAustralia, the principal class of shares, units or other compa-\nrable interests in the collective investment vehicle is listed\nand regularly traded on a recognised stock exchange in\nAustralia;\nb) at least 75 per cent of the value of the beneficial interests in\nthe collective investment vehicle is owned by residents of the\nContracting State in which the collective investment vehicle\nis established; or\nc) at least 90 per cent of the value of the beneficial interests in\nthe collective investment vehicle is owned by equivalent\nbeneficiaries,\nthe collective investment vehicle shall be treated as an individual\nwho is a resident of the Contracting State in which it is estab-\nlished and as the beneficial owner of all the income it receives\n(provided that, if an individual who is a resident of that State had\nreceived the income in the same circumstances, such individual\nwould have been considered to be the beneficial owner thereof)." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-058", "pdf-007-line-060", "pdf-007-line-062", "pdf-007-line-064", "pdf-007-line-066", "pdf-007-line-068", "pdf-007-line-070", "pdf-007-line-072", "pdf-007-line-074", "pdf-007-line-076", "pdf-007-line-078", "pdf-007-line-080", "pdf-007-line-082", "pdf-007-line-084" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.715782, 360.09694, 531.488422, 501.76494 ], "first_line": "pdf-007-line-058", "last_line": "pdf-007-line-084", "source_page": 7 } ], "text": "(5) For purposes of paragraph 4, the term “equivalent bene -\nficiary” means:\na) a resident of the Contracting State in which the collective\ninvestment vehicle is established; and\nb) a resident of any other State with which the Contracting State\nin which the income arises has a tax agreement that provides\nfor effective and comprehensive information exchange who\nwould, if such resident received the particular item of income\nfor which benefits are being claimed under this Agreement,\nbe entitled under that agreement, or under the domestic law\nof the Contracting State in which the income arises, to a rate\nof tax with respect to that item of income that is at least as\nlow as the rate claimed under this Agreement by the collec-\ntive investment vehicle with respect to that item of income." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-006-line-023", "pdf-006-line-025" ], "title": "Article 4\nResident" }, { "id": "article-5", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-093", "pdf-007-line-095", "pdf-007-line-097" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.713702, 574.87174, 531.485942, 601.30174 ], "first_line": "pdf-007-line-093", "last_line": "pdf-007-line-097", "source_page": 7 } ], "text": "(1) For the purposes of this Agreement, the term “permanent\nestablishment” means a fixed place of business through which\nthe business of the enterprise is wholly or partly carried on." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-100", "pdf-007-line-102", "pdf-007-line-104", "pdf-007-line-106", "pdf-007-line-108", "pdf-007-line-110", "pdf-007-line-112", "pdf-007-line-114", "pdf-007-line-117" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.714022, 618.14022, 531.488662, 746.5427 ], "first_line": "pdf-007-line-100", "last_line": "pdf-007-line-117", "source_page": 7 } ], "text": "(2) The term “permanent establishment” includes especially:\na) a place of management;\nb) a branch;\nc) an office;\nd) a factory;\ne) a workshop;\nf) a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place relating\nto the exploration for or exploitation of natural resources; and\ng) an agricultural, pastoral or forestry property." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-119", "pdf-007-line-121", "pdf-007-line-122" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 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enterprise of a Contracting State:\na) carries on supervisory or consultancy activities in the other\nState for more than nine months in connection with a building\nsite, or a construction or installation project, which is being\nundertaken in that other State;\nb) carries on activities (including the operation of substantial\nequipment) in the other State in the exploration for or ex-\nploitation of natural resources situated in that other State for a\nperiod or periods exceeding in the aggregate 90 days in any\n12 month period; or\nc) operates substantial equipment in the other State (including\nas provided in subparagraph b)) for a period or periods ex-\nceeding in the aggregate 183 days in any 12 month period,\nsuch activities shall be deemed to be carried on through a\npermanent establishment that the enterprise has in that other\nState, unless the activities are limited to those mentioned in para-\ngraph 6 and are, in relation to the enterprise, of a preparatory or\nauxiliary character." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-040", "pdf-008-line-042", "pdf-008-line-044", "pdf-008-line-046", "pdf-008-line-048", "pdf-008-line-050", "pdf-008-line-052", "pdf-008-line-054", "pdf-008-line-056" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.693456, 281.77966, 531.468656, 365.61166 ], "first_line": "pdf-008-line-040", "last_line": "pdf-008-line-056", "source_page": 8 } ], "text": "(5) Where an enterprise of a Contracting State carries on any\nof the activities referred to in paragraphs 3 and 4 in the other\nContracting State, any connected activities carried on in that\nother Contracting State during different periods of time, each\nexceeding 30 days, by one or more enterprises closely related to\nthe first-mentioned enterprise will be added to the period of time\nduring which the first-mentioned enterprise has carried on the\nactivities for the purpose of determining whether the periods\nreferred to in paragraphs 3 and 4 have been exceeded." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-059", "pdf-008-line-061", "pdf-008-line-062", "pdf-008-line-064", "pdf-008-line-066", "pdf-008-line-068", "pdf-008-line-070", "pdf-008-line-072", "pdf-008-line-074", "pdf-008-line-076", "pdf-008-line-078", "pdf-008-line-080", "pdf-008-line-082", "pdf-008-line-084", "pdf-008-line-086", "pdf-008-line-088", "pdf-008-line-090", "pdf-008-line-093", "pdf-008-line-095", "pdf-008-line-098", "pdf-008-line-100", "pdf-008-line-102" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.694496, 382.09382, 531.468336, 641.94038 ], "first_line": "pdf-008-line-059", "last_line": "pdf-008-line-102", "source_page": 8 } ], "text": "(6) Notwithstanding the preceding provisions of this Article,\nthe term “permanent establishment” shall be deemed not to\ninclude:\na) the use of facilities solely for the purpose of storage, display\nor delivery of goods or merchandise belonging to the enter-\nprise;\nb) the maintenance of a stock of goods or merchandise belong-\ning to the enterprise solely for the purpose of storage, display\nor delivery;\nc) the maintenance of a stock of goods or merchandise belong-\ning to the enterprise solely for the purpose of processing by\nanother enterprise;\nd) the maintenance of a fixed place of business solely for the\npurpose of purchasing goods or merchandise, or for collect-\ning information, for the enterprise;\ne) the maintenance of a fixed place of business solely for the\npurpose of carrying on, for the enterprise, any other activity,\nf) the maintenance of a fixed place of business solely for any\ncombination of activities mentioned in subparagraphs a) to e),\nprovided that such activity or, in the case of subparagraph f), the\noverall activity of the fixed place of business, is of a preparatory\nor auxiliary character." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-104", "pdf-008-line-106", "pdf-008-line-108", "pdf-008-line-110", 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under\nthe provisions of this Article, or\nb) the overall activity resulting from the combination of the\nactivities carried on by the two enterprises at the same place,\nor by the same enterprise or closely related enterprises at the\ntwo places, is not of a preparatory or auxiliary character,\nprovided that the business activities carried on by the two enter-\nprises at the same place, or by the same enterprise or closely\nrelated enterprises at the two places, constitute complementary\nfunctions that are part of a cohesive business operation." }, { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-013", "pdf-009-line-015", "pdf-009-line-016", "pdf-009-line-018", "pdf-009-line-020", "pdf-009-line-022", "pdf-009-line-024", "pdf-009-line-028", "pdf-009-line-029", "pdf-009-line-031", "pdf-009-line-033", "pdf-009-line-035", "pdf-009-line-038", "pdf-009-line-041", "pdf-009-line-043", "pdf-009-line-046", "pdf-009-line-048", "pdf-009-line-050", "pdf-009-line-052", "pdf-009-line-054", 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the\nenterprise goods or merchandise belonging to the enterprise,\nthat enterprise shall be deemed to have a permanent establish-\nment in that State in respect of any activities which that person\nundertakes for the enterprise, unless the activities of such person\nare limited to those mentioned in paragraph 6 which, if exercised\nthrough a fixed place of business, would not make this fixed\nplace of business a permanent establishment under the provi-\nsions of that paragraph." }, { "id": "para-9", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-061", "pdf-009-line-063", "pdf-009-line-065", "pdf-009-line-067", "pdf-009-line-069", "pdf-009-line-071", "pdf-009-line-073", "pdf-009-line-075", "pdf-009-line-077" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.695885, 406.53278, 531.469965, 490.36478 ], "first_line": "pdf-009-line-061", "last_line": "pdf-009-line-077", "source_page": 9 } ], "text": "(9) Paragraph 8 shall not apply where the person acting in a\nContracting State on behalf of an enterprise of the other\nContracting State carries on business in the first-mentioned\nState as an independent agent and acts for the enterprise in the\nordinary course of that business. Where, however, a person acts\nexclusively or almost exclusively on behalf of one or more enter-\nprises to which it is closely related, that person shall not be\nconsidered to be an independent agent within the meaning of\nthis paragraph with respect to any such enterprise." }, { "id": "para-10", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-079", "pdf-009-line-081", "pdf-009-line-083", "pdf-009-line-085", "pdf-009-line-087", "pdf-009-line-089", "pdf-009-line-091", "pdf-009-line-093", "pdf-009-line-095", "pdf-009-line-097", "pdf-009-line-099", "pdf-009-line-101", "pdf-009-line-103", "pdf-009-line-105" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.696605, 496.78182, 531.470685, 628.4491 ], "first_line": "pdf-009-line-079", "last_line": "pdf-009-line-105", "source_page": 9 } ], "text": "(10) For the purpose of this Article, a person is closely related\nto an enterprise if, based on all the relevant facts and circum-\nstances, one has control of the other or both are under the\ncontrol of the same persons or enterprises. In any case, a person\nshall be considered to be closely related to an enterprise if one\npossesses directly or indirectly more than 50 per cent of the\nbeneficial interests in the other (or, in the case of a company,\nmore than 50 per cent of the aggregate vote and value of the\ncompany’s shares or of the beneficial equity interest in the com-\npany) or if another person possesses directly or indirectly more\nthan 50 per cent of the beneficial interest (or, in the case of a\ncompany, more than 50 per cent of the aggregate vote and value\nof the company’s shares or of the beneficial equity interest in the\ncompany) in the person and the enterprise." }, { "id": "para-11", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-109", "pdf-009-line-111", "pdf-009-line-113", "pdf-009-line-115", "pdf-009-line-117", "pdf-009-line-119" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.698845, 654.00022, 531.471245, 709.1311 ], "first_line": "pdf-009-line-109", "last_line": "pdf-009-line-119", "source_page": 9 } ], "text": "(11) The fact that a company which is a resident of a Contract-\ning State controls or is controlled by a company which is a resi-\ndent of the other Contracting State, or which carries on business\nin that other State (whether through a permanent establishment\nor otherwise), shall not of itself make either company a perma-\nnent establishment of the other." }, { "id": "para-12", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-121", "pdf-009-line-123", "pdf-009-line-125", "pdf-009-line-127", "pdf-009-line-129", "pdf-009-line-131", "pdf-009-line-132" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.697325, 715.54822, 531.471245, 780.24638 ], "first_line": "pdf-009-line-121", "last_line": "pdf-009-line-132", "source_page": 9 } ], "text": "(12) The principles set forth in the preceding paragraphs of\nthis Article shall be applied in determining for the purposes of\nparagraph 7 of Article 11 and paragraph 5 of Article 12 whether\nthere is a permanent establishment outside both Contracting\nStates, and whether an enterprise, not being an enterprise of a\nContracting State, has a permanent establishment in a Contract-\ning State." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-007-line-089", "pdf-007-line-091" ], "title": "Article 5\nPermanent Establishment" }, { "id": "article-6", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-008", "pdf-010-line-010", "pdf-010-line-012", "pdf-010-line-014" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.681983, 105.91262, 531.455183, 141.90966 ], "first_line": "pdf-010-line-008", "last_line": "pdf-010-line-014", "source_page": 10 } ], "text": "(1) Income derived by a resident of a Contracting State\nfrom immovable property (including from agriculture or forestry)\nsituated in the other Contracting State may be taxed in that other\nContracting State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-016", "pdf-010-line-018", "pdf-010-line-020", "pdf-010-line-021", "pdf-010-line-023", "pdf-010-line-026", "pdf-010-line-028", "pdf-010-line-031", "pdf-010-line-033", "pdf-010-line-035", "pdf-010-line-037", "pdf-010-line-039", "pdf-010-line-041", "pdf-010-line-044", "pdf-010-line-046", "pdf-010-line-048", "pdf-010-line-050", "pdf-010-line-053" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.681343, 149.18158, 531.455023, 397.39182 ], "first_line": "pdf-010-line-016", "last_line": "pdf-010-line-053", "source_page": 10 } ], "text": "(2) The term “immovable property” shall have the meaning\nwhich it has under the law of the Contracting State in which the\nproperty in question is situated. The term shall in any case\ninclude:\na) a lease of land or any other interest in or over land;\nb) property accessory to immovable property;\nc) livestock and equipment used in agriculture and forestry;\nd) rights to which the provisions of general law respecting land-\ned property apply;\ne) usufruct of immovable property;\nf) a right to explore for mineral, oil or gas deposits or other\nnatural resources, and a right to mine those deposits or\nresources; and\ng) a right to receive variable or fixed payments either as consid-\neration for or in respect of the exploitation of, or the right to\nexplore or exploit, mineral, oil or gas deposits, quarries or\nother places of extraction or exploitation of natural resources.\nShips and aircraft shall not be regarded as immovable property." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-056", "pdf-010-line-058", "pdf-010-line-060", "pdf-010-line-062", "pdf-010-line-064" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.681423, 414.2307, 531.454783, 459.79462 ], "first_line": "pdf-010-line-056", "last_line": "pdf-010-line-064", "source_page": 10 } ], "text": "(3) Any interest or right referred to in paragraph 2 shall be\nregarded as situated where the immovable property, landed\nproperty, land, mineral, oil or gas deposits, quarries, mineral\nresources or natural resources, as the case may be, are situated\nor where the exploration may take place." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-067", "pdf-010-line-069", "pdf-010-line-071" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.681343, 476.6335, 531.453743, 503.06366 ], "first_line": "pdf-010-line-067", "last_line": "pdf-010-line-071", "source_page": 10 } ], "text": "(4) The provisions of paragraph 1 shall apply to income\nderived from the direct use, letting, or use in any other form of\nimmovable property." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-073", "pdf-010-line-075" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.682703, 510.33542, 531.454863, 527.19854 ], "first_line": "pdf-010-line-073", "last_line": "pdf-010-line-075", "source_page": 10 } ], "text": "(5) The provisions of paragraphs 1, 3 and 4 shall also apply to\nincome from immovable property of an enterprise." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-010-line-004", "pdf-010-line-006" ], "title": "Article 6\nIncome from Immovable Property" }, { "id": "article-7", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-081", "pdf-010-line-083", "pdf-010-line-085", "pdf-010-line-087", "pdf-010-line-089", "pdf-010-line-091", "pdf-010-line-093" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.682623, 571.6055, 531.455023, 636.30358 ], "first_line": "pdf-010-line-081", "last_line": "pdf-010-line-093", "source_page": 10 } ], "text": "(1) The profits of an enterprise of a Contracting State shall be\ntaxable only in that State unless the enterprise carries on busi-\nness in the other Contracting State through a permanent estab-\nlishment situated therein. If the enterprise carries on business as\naforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in the other\nState but only so much of them as is attributable to that perma-\nnent establishment." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-096", "pdf-010-line-098", "pdf-010-line-100", "pdf-010-line-102", "pdf-010-line-104", "pdf-010-line-106", "pdf-010-line-108", "pdf-010-line-110", "pdf-010-line-112" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.683103, 653.14238, 531.455823, 736.97446 ], "first_line": "pdf-010-line-096", "last_line": "pdf-010-line-112", "source_page": 10 } ], "text": "(2) Subject to the provisions of paragraph 3, where an enter-\nprise of a Contracting State carries on business in the other\nContracting State through a permanent establishment situated\ntherein, there shall in each Contracting State be attributed to that\npermanent establishment the profits which it might be expected\nto make if it were a distinct and separate enterprise engaged in\nthe same or similar activities under the same or similar conditions\nand dealing wholly independently with the enterprise of which it\nis a permanent establishment or with other enterprises." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-114", "pdf-010-line-115", "pdf-010-line-117", "pdf-010-line-119", "pdf-011-line-004", "pdf-011-line-006" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10, 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.685343, 744.2463, 531.459023, 780.24326 ], "first_line": "pdf-010-line-114", "last_line": "pdf-010-line-119", "source_page": 10 }, { "bbox": [ 304.727809, 76.78622, 531.498289, 93.64926 ], "first_line": "pdf-011-line-004", "last_line": "pdf-011-line-006", "source_page": 11 } ], "text": "(3) In determining the profits of a permanent establishment,\nthere shall be allowed as deductions expenses of the enterprise,\nbeing expenses which are incurred for the purposes of the\npermanent establishment (including executive and general ad-\nministrative expenses so incurred), whether incurred in the State\nin which the permanent establishment is situated or elsewhere." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-008", "pdf-011-line-010", "pdf-011-line-012" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.726689, 100.65654, 531.499249, 127.08662 ], "first_line": "pdf-011-line-008", "last_line": "pdf-011-line-012", "source_page": 11 } ], "text": "(4) No profits shall be attributed to a permanent establishment\nby reason of the mere purchase by that permanent establishment\nof goods or merchandise for the enterprise." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-014", "pdf-011-line-016", "pdf-011-line-018", "pdf-011-line-019" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.726529, 134.0939, 531.499569, 170.09094 ], "first_line": "pdf-011-line-014", "last_line": "pdf-011-line-019", "source_page": 11 } ], "text": "(5) Where profits include items of income or gains which are\ndealt with separately in other Articles of this Agreement, then\nthe provisions of those Articles shall not be affected by the\nprovisions of this Article." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-021", "pdf-011-line-023", "pdf-011-line-025", "pdf-011-line-027", "pdf-011-line-029" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.727009, 177.0983, 531.501249, 222.6623 ], "first_line": "pdf-011-line-021", "last_line": "pdf-011-line-029", "source_page": 11 } ], "text": "(6) Notwithstanding the preceding provisions of this Article,\nprofits of an enterprise of a Contracting State from carrying on a\nbusiness of any form of insurance other than life insurance may\nbe taxed in the other Contracting State in accordance with the\nlaw of that other State." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-031", "pdf-011-line-033", "pdf-011-line-035", "pdf-011-line-037", "pdf-011-line-039", 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Australia by that resident through a per-\nmanent establishment situated therein and that share of business\nprofits shall be attributed to that permanent establishment." }, { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-061", "pdf-011-line-063", "pdf-011-line-065", "pdf-011-line-067", "pdf-011-line-069", "pdf-011-line-071", "pdf-011-line-073", "pdf-011-line-075", "pdf-011-line-077", "pdf-011-line-079" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.726449, 401.68686, 531.500049, 495.0859 ], "first_line": "pdf-011-line-061", "last_line": "pdf-011-line-079", "source_page": 11 } ], "text": "(8) A Contracting State shall make no adjustment to the profits\nthat are attributable to a permanent establishment of an enter-\nprise of one of the Contracting States after the expiration of\n10 years from the end of the taxable year in which the profits\nwould have been attributable to the permanent establishment.\nThe provisions of this paragraph shall not apply in the case of\nfraud, wilful default or, in the case of Australia, gross negligence,\nor, in the case of the Federal Republic of Germany, negligence,\nor where, within that period of 10 years, an audit into the profits\nof the enterprise has been initiated by either State." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-010-line-077", "pdf-010-line-079" ], "title": "Article 7\nBusiness Profits" }, { "id": "article-8", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-085", "pdf-011-line-087", "pdf-011-line-089" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.727489, 538.6991, 531.499889, 565.1291 ], "first_line": "pdf-011-line-085", "last_line": "pdf-011-line-089", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Profits of an enterprise of a Contracting State derived from\nthe operation of ships or aircraft in international traffic shall be\ntaxable only in that State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-091", 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or merchandise shall be taxable only in that State, provid-\ned such lease is directly connected or ancillary to the operation\nof ships or aircraft in international traffic." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-011-line-081", "pdf-011-line-083" ], "title": "Article 8\nShipping and Air Transport" }, { "id": "article-9", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-008", "pdf-012-line-010", "pdf-012-line-012", "pdf-012-line-014", "pdf-012-line-017", "pdf-012-line-019", "pdf-012-line-021", "pdf-012-line-023", "pdf-012-line-025", "pdf-012-line-027", "pdf-012-line-029", "pdf-012-line-031", "pdf-012-line-033", "pdf-012-line-035", "pdf-012-line-037", "pdf-012-line-039" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.693094, 105.38502, 531.467088, 279.96382 ], "first_line": "pdf-012-line-008", "last_line": "pdf-012-line-039", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Where:\na) an enterprise of a Contracting State participates directly or\nindirectly in the management, control or capital of an enter-\nprise of the other Contracting State; or\nb) the same persons participate directly or indirectly in the\nmanagement, control or capital of an enterprise of a Con-\ntracting State and an enterprise of the other Contracting\nState,\nand in either case conditions operate between the two enter -\nprises in their commercial or financial relations which differ from\nthose which might be expected to operate between independent\nenterprises dealing wholly independently with one another, then\nany profits which, but for those conditions, might have been\nexpected to accrue to one of the enterprises, but, by reason of\nthose conditions, have not so accrued, may be included in the\nprofits of that enterprise and taxed accordingly." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-041", "pdf-012-line-043", "pdf-012-line-045", "pdf-012-line-047", "pdf-012-line-049", "pdf-012-line-051", "pdf-012-line-053", "pdf-012-line-055", 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In determining such adjustment, due regard shall be had\nto the other provisions of this Agreement and for this purpose\nthe competent authorities of the Contracting States shall if\nnecessary consult each other." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-068", "pdf-012-line-070", "pdf-012-line-072", "pdf-012-line-074", "pdf-012-line-076", "pdf-012-line-078", "pdf-012-line-080", "pdf-012-line-082", "pdf-012-line-084", "pdf-012-line-086", "pdf-012-line-088" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.699648, 425.64662, 531.472848, 528.61278 ], "first_line": "pdf-012-line-068", "last_line": "pdf-012-line-088", "source_page": 12 } ], "text": "(3) A Contracting State shall not include in the profits of an\nenterprise, and tax accordingly, profits that would have accrued\nto the enterprise but by reason of the conditions referred to in\nparagraph 1 have not so accrued, after the expiration of 10 years\nfrom the end of the taxable year in which the profits would have\naccrued to the enterprise. The provisions of this paragraph\nshall not apply in the case of fraud, wilful default or, in the case\nof Australia, gross negligence, or, in the case of the Federal\nRepublic of Germany, negligence, or where, within that period of\n10 years, an audit into the profits of an enterprise has been\ninitiated by either State." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-012-line-004", "pdf-012-line-006" ], "title": "Article 9\nAssociated Enterprises" }, { "id": "article-10", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-094", "pdf-012-line-096", "pdf-012-line-098" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.700848, 572.22782, 531.473168, 598.6579 ], "first_line": "pdf-012-line-094", "last_line": "pdf-012-line-098", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Dividends paid by a company which is a resident of a\nContracting State to a resident of the other Contracting State\nmay be taxed in that other State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-100", "pdf-012-line-102", "pdf-012-line-104", "pdf-012-line-106", "pdf-012-line-108", "pdf-012-line-111", "pdf-012-line-113", "pdf-012-line-115", "pdf-012-line-117", "pdf-012-line-119", "pdf-012-line-121", "pdf-012-line-123", "pdf-012-line-125", "pdf-012-line-127", "pdf-012-line-129", "pdf-012-line-131", "pdf-013-line-004" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12, 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.700481, 605.66582, 531.473681, 780.2447 ], "first_line": "pdf-012-line-100", "last_line": "pdf-012-line-131", "source_page": 12 }, { "bbox": [ 304.6744, 76.78582, 517.0184, 84.08182 ], "first_line": "pdf-013-line-004", "last_line": "pdf-013-line-004", "source_page": 13 } ], "text": "(2) However, such dividends may also be taxed in the\nContracting State of which the company paying the dividends is\na resident and according to the laws of that State, but if the\nbeneficial owner of the dividends is a resident of the other\nContracting State, the tax so charged shall not exceed:\na) 5 per cent of the gross amount of the dividends, if the bene-\nficial owner of the dividends is a company (other than a\npartnership) which holds directly at least 10 per cent of the\nvoting power of the company paying the dividends through-\nout a 6 month period that includes the day of payment of the\ndividend;\nb) 15 per cent of the gross amount of the dividends in all other\ncases.\nIn the case of dividends paid by a German Real Estate Aktien -\ngesellschaft with listed share capital, only subparagraph b) ap-\nplies. This paragraph shall not affect the taxation of the company\nin respect of the profits out of which the dividends are paid." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-007", "pdf-013-line-009", "pdf-013-line-011", "pdf-013-line-013", "pdf-013-line-015", "pdf-013-line-017", "pdf-013-line-019", "pdf-013-line-021", "pdf-013-line-023", "pdf-013-line-026", "pdf-013-line-028", "pdf-013-line-030", "pdf-013-line-032", "pdf-013-line-034", "pdf-013-line-036", "pdf-013-line-038", "pdf-013-line-040", "pdf-013-line-042", "pdf-013-line-046", "pdf-013-line-047", "pdf-013-line-049", "pdf-013-line-051", "pdf-013-line-053", "pdf-013-line-055", "pdf-013-line-057", "pdf-013-line-059", "pdf-013-line-061", "pdf-013-line-063", "pdf-013-line-065", "pdf-013-line-068", "pdf-013-line-070", "pdf-013-line-072", "pdf-013-line-074", "pdf-013-line-076", "pdf-013-line-078", "pdf-013-line-080", "pdf-013-line-082" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.67448, 99.92422, 531.45192, 490.78862 ], "first_line": "pdf-013-line-007", "last_line": "pdf-013-line-082", "source_page": 13 } ], "text": "(3) Notwithstanding the provisions of paragraph 2, dividends\nshall not be taxed in the Contracting State of which the company\npaying the dividends is a resident if the beneficial owner of the\ndividends is a company (other than a partnership) that is a resi-\ndent of the other Contracting State that has held directly shares\nrepresenting 80 per cent or more of the voting power of the com-\npany paying the dividends for a 12 month period ending on the\ndate the dividend is declared and the company that is the bene-\nficial owner of the dividends:\na) has its principal class of shares listed on a recognised stock\nexchange specified in sub-subparagraph 1(m)i) or ii) of Arti-\ncle 3 and regularly traded on one or more recognised stock\nexchanges;\nb) is owned directly or indirectly by one or more companies\n(provided that where the beneficial owner company is so\nowned indirectly, each intermediate company is a resident of\na Contracting State or a company referred to in sub-subpara-\ngraph ii)):\ni)\nwhose principal class of shares is listed on a recognised\nstock exchange specified in sub-subparagraph 1(m)i) or\nii) of Article 3 and regularly traded on one or more recog-\nnised stock exchanges; or\nii) each of which, if it directly held the shares in respect\nof which the dividends are paid, would be entitled to\nequivalent benefits in respect of such dividends under a\ntax treaty between the State of which that company is a\nresident and the Contracting State of which the company\npaying the dividends is a resident; or\nc) does not meet the requirements of subparagraphs a) or b)\nof this paragraph but the competent authority of the first-\nmentioned Contracting State determines that the conditions\nof paragraph 2 of Article 23 are not met. The competent\nauthority of the first-mentioned Contracting State shall\nconsult the competent authority of the other Contracting\nState before refusing to grant benefits of this Agreement\nunder this subparagraph." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-084", "pdf-013-line-086", "pdf-013-line-088", "pdf-013-line-090", "pdf-013-line-092", "pdf-013-line-094", "pdf-013-line-096", "pdf-013-line-098" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.67888, 497.0639, 531.45176, 571.3291 ], "first_line": "pdf-013-line-084", "last_line": "pdf-013-line-098", "source_page": 13 } ], "text": "(4) The term “dividends” as used in this Article means income\nfrom shares or other rights, not being debt-claims, participating\nin profits, as well as other amounts which are subjected to the\nsame taxation treatment as income from shares by the laws of\nthe Contracting State of which the company making the distri-\nbution is a resident for the purposes of its tax, and shall include,\nin the case of the Federal Republic of Germany, distributions on\ncertificates of a German collective investment vehicle." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-101", "pdf-013-line-103", "pdf-013-line-105", "pdf-013-line-107", "pdf-013-line-109", "pdf-013-line-111", "pdf-013-line-113", "pdf-013-line-114" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.67968, 587.17134, 531.45352, 661.43646 ], "first_line": "pdf-013-line-101", "last_line": "pdf-013-line-114", "source_page": 13 } ], "text": "(5) The provisions of paragraphs 1, 2 and 3 shall not apply if\nthe beneficial owner of the dividends, being a resident of a Con-\ntracting State, carries on business in the other Contracting State\nof which the company paying the dividends is a resident, through\na permanent establishment situated therein and the holding in\nrespect of which the dividends are paid is effectively connected\nwith such permanent establishment. In such case the provisions\nof Article 7 shall apply." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-116", "pdf-013-line-118", "pdf-013-line-120", "pdf-013-line-122", "pdf-013-line-124", "pdf-013-line-126", "pdf-013-line-128", "pdf-013-line-130", "pdf-013-line-132", "pdf-013-line-134", "pdf-013-line-136" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.68096, 667.71182, 531.45608, 770.67782 ], "first_line": "pdf-013-line-116", "last_line": "pdf-013-line-136", "source_page": 13 } ], "text": "(6) Where a company which is a resident of a Contracting\nState derives profits or income from the other Contracting State,\nthat other State may not impose any tax on the dividends paid\nby the company – being dividends beneficially owned by a per-\nson who is not a resident of the other Contracting State – except\ninsofar as the holding in respect of which such dividends are paid\nis effectively connected with a permanent establishment situated\nin that other State, nor subject the company’s undistributed\nprofits to a tax on the company’s undistributed profits, even if\nthe dividends paid or the undistributed profits consist wholly or\npartly of profits or income arising in such other State." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-004", "pdf-014-line-006", "pdf-014-line-008", "pdf-014-line-010", "pdf-014-line-012", "pdf-014-line-014", "pdf-014-line-016", "pdf-014-line-018", "pdf-014-line-020" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.635758, 76.78606, 531.412798, 160.61822 ], "first_line": "pdf-014-line-004", "last_line": "pdf-014-line-020", "source_page": 14 } ], "text": "(7) Notwithstanding paragraph 6, dividends paid by a com -\npany that is deemed to be a resident only of one Contracting\nState pursuant to paragraph 3 of Article 4 may be taxed in the\nother Contracting State, but only to the extent that the underlying\nprofits arising in that State out of which the dividends are paid\nare not subject to tax at the corporate level. Where such divi-\ndends are beneficially owned by a resident of the first-mentioned\nState, paragraph 2 of this Article shall apply as if the company\npaying the dividends were a resident only of the other State." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-012-line-090", "pdf-012-line-092" ], "title": "Article 10\nDividends" }, { "id": "article-11", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-027", "pdf-014-line-029", "pdf-014-line-031" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.636158, 212.45534, 531.409758, 238.88542 ], "first_line": "pdf-014-line-027", "last_line": "pdf-014-line-031", "source_page": 14 } ], "text": "(1) Interest arising in a Contracting State and paid to a\nresident of the other Contracting State may be taxed in that other\nState." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-033", "pdf-014-line-035", "pdf-014-line-037", "pdf-014-line-039", "pdf-014-line-041" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.636158, 245.44486, 531.409118, 291.00886 ], "first_line": "pdf-014-line-033", "last_line": "pdf-014-line-041", "source_page": 14 } ], "text": "(2) However, that interest may also be taxed in the Contracting\nState in which it arises, and according to the laws of that State,\nbut if the beneficial owner of the interest is a resident of the\nother Contracting State, the tax so charged shall not exceed\n10 per cent of the gross amount of the interest." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-043", "pdf-014-line-045", "pdf-014-line-047", "pdf-014-line-049", "pdf-014-line-051", "pdf-014-line-053", "pdf-014-line-055", "pdf-014-line-057", "pdf-014-line-059", "pdf-014-line-061", "pdf-014-line-063", "pdf-014-line-065", "pdf-014-line-067", "pdf-014-line-069", "pdf-014-line-071", "pdf-014-line-073" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.637518, 297.56854, 531.412558, 456.94678 ], "first_line": "pdf-014-line-043", "last_line": "pdf-014-line-073", "source_page": 14 } ], "text": "(3) Notwithstanding paragraph 2, interest arising in a Contract-\ning State and beneficially owned by a resident of the other\nContracting State may not be taxed in the first-mentioned State\nif:\na) the interest is derived by a Contracting State or by a political\nor administrative subdivision or a local authority thereof, or\nby any other body exercising governmental functions in a\nContracting State, or by a bank performing central banking\nfunctions in a Contracting State; or\nb) the interest is derived by a financial institution which is unre-\nlated to and dealing wholly independently with the payer. For\nthe purposes of this Article, the term “financial institution”\nmeans a bank or other enterprise substantially deriving its\nprofits by raising debt finance in the financial markets or by\ntaking deposits at interest and using those funds in carrying\non a business of providing finance." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-076", "pdf-014-line-078", "pdf-014-line-080", "pdf-014-line-082", "pdf-014-line-084", "pdf-014-line-086", "pdf-014-line-088" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.640078, 473.07326, 531.413438, 537.77134 ], "first_line": "pdf-014-line-076", "last_line": "pdf-014-line-088", "source_page": 14 } ], "text": "(4) Notwithstanding paragraph 3, interest referred to in sub-\nparagraph b) of that paragraph may be taxed in the State in\nwhich it arises at a rate not exceeding 10 per cent of the gross\namount of the interest if the interest is paid as part of an arrange-\nment involving back-to-back loans or other arrangement that is\neconomically equivalent and intended to have a similar effect to\nback-to-back loans." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-091", "pdf-014-line-093", "pdf-014-line-095", "pdf-014-line-097", "pdf-014-line-099", "pdf-014-line-101", "pdf-014-line-103", "pdf-014-line-105", "pdf-014-line-107" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.640158, 553.89798, 531.413438, 637.73006 ], "first_line": "pdf-014-line-091", "last_line": "pdf-014-line-107", "source_page": 14 } ], "text": "(5) The term “interest” as used in this Article means income\nfrom debt-claims of every kind, whether or not secured by mort-\ngage and whether or not carrying a right to participate in the\ndebtor’s profits, and in particular, interest from government\nsecurities and income from bonds or debentures, as well as\nincome which is subjected to the same taxation treatment as\nincome from money lent by the law of the Contracting State in\nwhich the income arises. However, the term “interest” does not\ninclude income dealt with in Article 10." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-109", "pdf-014-line-111", "pdf-014-line-113", "pdf-014-line-115", "pdf-014-line-117", "pdf-014-line-119", "pdf-014-line-121", "pdf-014-line-122" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.640318, 644.2895, 531.414638, 718.55462 ], "first_line": "pdf-014-line-109", "last_line": "pdf-014-line-122", "source_page": 14 } ], "text": "(6) The provisions of paragraphs 1 and 2, subparagraph b) of\nparagraph 3 and paragraph 4 shall not apply if the beneficial\nowner of the interest, being a resident of a Contracting State,\ncarries on business in the other Contracting State in which the\ninterest arises, through a permanent establishment situated\ntherein and the debt-claim in respect of which the interest is paid\nis effectively connected with that permanent establishment. In\nsuch case the provisions of Article 7 shall apply." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-124", "pdf-014-line-126", "pdf-014-line-128", "pdf-014-line-130", "pdf-014-line-132", "pdf-014-line-134", "pdf-015-line-004", "pdf-015-line-006", "pdf-015-line-008", "pdf-015-line-009" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14, 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.640958, 725.11414, 531.413838, 780.24518 ], "first_line": "pdf-014-line-124", "last_line": "pdf-014-line-134", "source_page": 14 }, { "bbox": [ 304.693848, 76.78486, 531.466408, 112.7819 ], "first_line": "pdf-015-line-004", "last_line": "pdf-015-line-009", "source_page": 15 } ], "text": "(7) Interest shall be deemed to arise in a Contracting State\nwhen the payer is a resident of that State for the purposes of its\ntax. Where, however, the person paying the interest, whether the\nperson is a resident of a Contracting State or not, has in a Con-\ntracting State or outside both Contracting States a permanent\nestablishment in connection with which the indebtedness on\nwhich the interest is paid was incurred, and that interest is borne\nby that permanent establishment, then the interest shall be\ndeemed to arise in the State in which the permanent establish-\nment is situated." }, { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-011", "pdf-015-line-013", "pdf-015-line-015", "pdf-015-line-017", "pdf-015-line-019", "pdf-015-line-021", "pdf-015-line-023", "pdf-015-line-025", "pdf-015-line-027", "pdf-015-line-029", "pdf-015-line-031" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.694888, 119.19718, 531.469128, 222.16342 ], "first_line": "pdf-015-line-011", "last_line": "pdf-015-line-031", "source_page": 15 } ], "text": "(8) Where, by reason of a special relationship between the\npayer and the beneficial owner of the interest, or between both\nof them and some other person, the amount of the interest paid,\nhaving regard to the debt-claim for which it is paid, exceeds the\namount which might reasonably have been expected to have\nbeen agreed upon by the payer and the beneficial owner in the\nabsence of such relationship, the provisions of this Article shall\napply only to the last mentioned amount. In such case the excess\npart of the payments paid shall remain taxable according to the\nlaws of each Contracting State, due regard being had to the\nother provisions of this Agreement." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-014-line-023", "pdf-014-line-025" ], "title": "Article 11\nInterest" }, { "id": "article-12", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-037", "pdf-015-line-039", "pdf-015-line-041" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.697128, 264.00046, 531.468328, 290.43054 ], "first_line": "pdf-015-line-037", "last_line": "pdf-015-line-041", "source_page": 15 } ], "text": "(1) Royalties arising in a Contracting State and paid or credit-\ned to a resident of the other Contracting State may be taxed in\nthat other State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-044", "pdf-015-line-046", "pdf-015-line-048", "pdf-015-line-050", "pdf-015-line-052" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.697288, 306.41286, 531.469688, 351.97686 ], "first_line": "pdf-015-line-044", "last_line": "pdf-015-line-052", "source_page": 15 } ], "text": "(2) However, those royalties may also be taxed in the\nContracting State in which they arise and according to the laws\nof that State, but if the beneficial owner of the royalties is a\nresident of the other Contracting State, the tax so charged shall\nnot exceed 5 per cent of the gross amount of the royalties." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-055", "pdf-015-line-057", "pdf-015-line-059", "pdf-015-line-061", "pdf-015-line-063", "pdf-015-line-065", "pdf-015-line-067", "pdf-015-line-070", "pdf-015-line-072", "pdf-015-line-074", "pdf-015-line-076", "pdf-015-line-078", "pdf-015-line-080", "pdf-015-line-082", "pdf-015-line-084", "pdf-015-line-087", "pdf-015-line-088", "pdf-015-line-090", "pdf-015-line-092", "pdf-015-line-094", "pdf-015-line-097", "pdf-015-line-099", "pdf-015-line-101", "pdf-015-line-103", "pdf-015-line-106", "pdf-015-line-108" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.696168, 367.95918, 531.470008, 666.7183 ], "first_line": "pdf-015-line-055", "last_line": "pdf-015-line-108", "source_page": 15 } ], "text": "(3) The term “royalties” as used in this Article means pay-\nments or credits, whether periodical or not, and however\ndescribed or computed, to the extent to which they are made as\nconsideration for:\na) the use of, or the right to use, any copyright, patent, design\nor model, plan, secret formula or process, trademark or other\nlike property or right;\nb) the supply of scientific, technical, industrial or commercial\nknowledge or information;\nc) the supply of any assistance that is ancillary and subsidiary\nto, and is furnished as a means of enabling the application or\nenjoyment of, any such property or right as is mentioned in\nsubparagraph a) or any such knowledge or information as is\nmentioned in subparagraph b);\nd) the use of, or the right to use:\ni)\nmotion picture films;\nii) films or audio or video tapes or disks, or any other means\nof image or sound reproduction or transmission for use\nin connection with television, radio or other broadcasting;\ne) the use of, or the right to use, some or all of a radio frequency\nspectrum or band as specified in a spectrum licence of a\nContracting State, where the payment or credit arises in that\nState; or\nf) total or partial forbearance in respect of the use or supply of\nany property or right referred to in this paragraph." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-111", "pdf-015-line-113", "pdf-015-line-115", "pdf-015-line-117", "pdf-015-line-119", "pdf-015-line-121", "pdf-015-line-123", "pdf-015-line-125" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.697128, 682.70046, 531.470808, 756.96558 ], "first_line": "pdf-015-line-111", "last_line": "pdf-015-line-125", "source_page": 15 } ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the\nbeneficial owner of the royalties, being a resident of a Contract-\ning State, carries on business in the other Contracting State in\nwhich the royalties arise through a permanent establishment\nsituated therein and the property or right in respect of which\nthe royalties are paid or credited is effectively connected with\nsuch permanent establishment. In such case the provisions of\nArticle 7 shall apply." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-127", "pdf-015-line-129", "pdf-016-line-004", "pdf-016-line-006", "pdf-016-line-008", "pdf-016-line-010", "pdf-016-line-012", "pdf-016-line-014", "pdf-016-line-016", "pdf-016-line-018" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15, 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.698168, 763.38086, 531.469608, 780.24382 ], "first_line": "pdf-015-line-127", "last_line": "pdf-015-line-129", "source_page": 15 }, { "bbox": [ 304.65879, 76.78622, 531.43391, 151.05142 ], "first_line": "pdf-016-line-004", "last_line": "pdf-016-line-018", "source_page": 16 } ], "text": "(5) Royalties shall be deemed to arise in a Contracting State\nwhen the payer is a resident of that State for the purposes of its\ntax. Where, however, the person paying the royalties, whether\nthe person is a resident of a Contracting State or not, has in a\nContracting State or outside both Contracting States a perma-\nnent establishment in connection with which the liability to pay\nthe royalties was incurred, and the royalties are borne by the\npermanent establishment, then the royalties shall be deemed\nto arise in the State in which the permanent establishment is\nsituated." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-020", "pdf-016-line-022", "pdf-016-line-024", "pdf-016-line-026", "pdf-016-line-028", "pdf-016-line-030", "pdf-016-line-032", "pdf-016-line-034", "pdf-016-line-036", "pdf-016-line-038", "pdf-016-line-040" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.65967, 157.50094, 531.43287, 260.4671 ], "first_line": "pdf-016-line-020", "last_line": "pdf-016-line-040", "source_page": 16 } ], "text": "(6) Where, by reason of a special relationship between the\npayer and the beneficial owner of the royalties, or between both\nof them and some other person, the amount of the royalties paid\nor credited, having regard to what they are paid or credited for,\nexceeds the amount which might reasonably have been expect-\ned to have been agreed upon by the payer and the beneficial\nowner in the absence of such relationship, the provisions of this\nArticle shall apply only to the last mentioned amount. In such\ncase, the excess part of the payments or credits shall remain\ntaxable according to the laws of each Contracting State, due\nregard being had to the other provisions of this Agreement." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-015-line-033", "pdf-015-line-035" ], "title": "Article 12\nRoyalties" }, { "id": "article-13", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-047", "pdf-016-line-049", "pdf-016-line-051", "pdf-016-line-053" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.65943, 311.9743, 531.43303, 347.97134 ], "first_line": "pdf-016-line-047", "last_line": "pdf-016-line-053", "source_page": 16 } ], "text": "(1) Income, profits or gains derived by a resident of a Con-\ntracting State from the alienation of immovable property referred\nto in Article 6 and situated in the other Contracting State may be\ntaxed in that other State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-055", "pdf-016-line-057", "pdf-016-line-059", "pdf-016-line-061", "pdf-016-line-063", "pdf-016-line-065" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.65807, 354.42094, 531.43159, 409.5519 ], "first_line": "pdf-016-line-055", "last_line": "pdf-016-line-065", "source_page": 16 } ], "text": "(2) Income, profits or gains from the alienation of movable\nproperty forming part of the business property of a permanent\nestablishment which an enterprise of a Contracting State has in\nthe other Contracting State, including income, profits or gains\nfrom the alienation of that permanent establishment (alone or\nwith the whole enterprise), may be taxed in that other State." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-068", "pdf-016-line-070", "pdf-016-line-072", "pdf-016-line-074", "pdf-016-line-076" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.65895, 425.56846, 531.43135, 471.13246 ], "first_line": "pdf-016-line-068", "last_line": "pdf-016-line-076", "source_page": 16 } ], "text": "(3) Income, profits or gains of an enterprise of a Contracting\nState from the alienation of ships or aircraft operated by that\nenterprise in international traffic, or of movable property pertain-\ning to the operation of those ships or aircraft, shall be taxable\nonly in that State." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-079", "pdf-016-line-081", "pdf-016-line-083", "pdf-016-line-085", "pdf-016-line-087", "pdf-016-line-089", "pdf-016-line-091" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.65991, 487.14902, 531.43271, 551.84702 ], "first_line": "pdf-016-line-079", "last_line": "pdf-016-line-091", "source_page": 16 } ], "text": "(4) Income, profits or gains derived by a resident of a Con-\ntracting State from the alienation of shares or comparable inter-\nests may be taxed in the other Contracting State if, at any time\nduring the 365 days preceding the alienation, these shares or\ncomparable interests derived more than 50 per cent of their value\ndirectly or indirectly from immovable property, as defined in\nArticle 6, situated in that other State." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-095", "pdf-016-line-097", "pdf-016-line-099", "pdf-016-line-100" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.66023, 577.43046, 531.43183, 613.42742 ], "first_line": "pdf-016-line-095", "last_line": "pdf-016-line-100", "source_page": 16 } ], "text": "(5) Gains of a capital nature from the alienation of any prop-\nerty, other than that referred to in the preceding paragraphs of\nthis Article, shall be taxable only in the Contracting State of which\nthe alienator is a resident." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-102", "pdf-016-line-104", "pdf-016-line-106", "pdf-016-line-108", "pdf-016-line-110", "pdf-016-line-112", "pdf-016-line-114", "pdf-016-line-116", "pdf-016-line-118", "pdf-016-line-120", "pdf-016-line-122", "pdf-016-line-124", "pdf-016-line-126", "pdf-016-line-128", "pdf-016-line-130", "pdf-016-line-132", "pdf-016-line-134", "pdf-017-line-004", "pdf-017-line-006", "pdf-017-line-008", "pdf-017-line-010", "pdf-017-line-012" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16, 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.66151, 619.87702, 531.43799, 780.24518 ], "first_line": "pdf-016-line-102", "last_line": "pdf-016-line-134", "source_page": 16 }, { "bbox": [ 304.70296, 76.78526, 531.47528, 122.34934 ], "first_line": "pdf-017-line-004", "last_line": "pdf-017-line-012", "source_page": 17 } ], "text": "(6) Where an individual was a resident of the Federal Republic\nof Germany for a period of at least 5 years and who, at the time\nof giving up residence in the Federal Republic of Germany, has\nbecome a resident of Australia, paragraph 5 shall not affect the\nright of the Federal Republic of Germany to treat the individual\nas having alienated shares or comparable interests at the time\nof the change of residence. If the individual is so taxed in the\nFederal Republic of Germany, Australia shall, in the event of an\nalienation of shares or comparable interests after the change of\nresidence, calculate the capital gain on the basis of the value\nwhich the Federal Republic of Germany applied at the time of the\nchange of residence unless the shares derived more than 50 per\ncent of their value directly or indirectly from immovable property\nsituated in Australia to which paragraph 4 applies. In the case of\nshares or comparable interests deriving more than 50 per cent\nof their value directly or indirectly from immovable property\nsituated in Australia to which paragraph 4 applies, the German\ntax shall be reduced pursuant to subparagraph 2c) of Article 22\nby the amount of Australian tax which would have been payable\nunder the applicable Australian law if the shares or comparable\ninterests had been sold at the value which the Federal Republic\nof Germany applied at the time of the change of residence." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-018", "pdf-017-line-020", "pdf-017-line-022", "pdf-017-line-024", "pdf-017-line-026", "pdf-017-line-028", "pdf-017-line-030", "pdf-017-line-032", "pdf-017-line-034", "pdf-017-line-036", "pdf-017-line-038", "pdf-017-line-040", "pdf-017-line-042", "pdf-017-line-044", "pdf-017-line-046", "pdf-017-line-048", "pdf-017-line-050", "pdf-017-line-052", "pdf-017-line-054", "pdf-017-line-056", "pdf-017-line-058", "pdf-017-line-060", "pdf-017-line-062" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.70272, 167.60574, 531.47752, 385.3759 ], "first_line": "pdf-017-line-018", "last_line": "pdf-017-line-062", "source_page": 17 } ], "text": "(7) The provisions of paragraph 5 shall not affect the right of\nAustralia to tax, in accordance with its laws, gains of a capital\nnature from the alienation of any movable property derived by an\nindividual who is a resident of Australia at any time during the\nyear of income in which the property is alienated, or was a resi-\ndent at any time during the preceding 5 years. However, where\nthat individual is a resident of the Federal Republic of Germany\nat the time of alienation, the amount of the gain that may be\ntaxed by Australia shall not exceed the amount that would have\nbeen derived had the individual alienated the property at the time\nthe individual ceased to be a resident of Australia unless the\nmovable property consists of shares or comparable interests\nderiving more than 50 per cent of their value directly or indirectly\nfrom immovable property situated in Australia to which paragraph\n4 applies. If the individual is so taxed in Australia, the Federal\nRepublic of Germany shall, in the event of an alienation of mov-\nable property after the change of residence, calculate the capital\ngain on the basis of the value which Australia applied at the time\nof the change of residence unless the movable property consists\nof shares or comparable interests deriving more than 50 per cent\nof their value directly or indirectly from immovable property\nsituated in the Federal Republic of Germany to which para-\ngraph 4 applies." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-016-line-043", "pdf-016-line-045" ], "title": "Article 13\nAlienation of Property" }, { "id": "article-14", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-072", "pdf-017-line-074", "pdf-017-line-076", "pdf-017-line-078", "pdf-017-line-080", "pdf-017-line-082", "pdf-017-line-084" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.70296, 467.20046, 531.47784, 531.89846 ], "first_line": "pdf-017-line-072", "last_line": "pdf-017-line-084", "source_page": 17 } ], "text": "(1) Subject to the provisions of Articles 15, 17 and 18, salaries,\nwages and other similar remuneration derived by an individual\nwho is a resident of a Contracting State in respect of an employ-\nment shall be taxable only in that State unless the employment\nis exercised in the other Contracting State. If the employment is\nso exercised, such remuneration as is derived from that exercise\nmay be taxed in that other State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-086", "pdf-017-line-088", "pdf-017-line-090", "pdf-017-line-092", "pdf-017-line-093", "pdf-017-line-095", "pdf-017-line-097", "pdf-017-line-099", "pdf-017-line-101", "pdf-017-line-103", "pdf-017-line-105", "pdf-017-line-108", "pdf-017-line-110" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.70448, 538.88686, 531.47776, 684.70638 ], "first_line": "pdf-017-line-086", "last_line": "pdf-017-line-110", "source_page": 17 } ], "text": "(2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, remunera-\ntion derived by an individual who is a resident of a Contracting\nState in respect of an employment exercised in the other Con-\ntracting State shall be taxable only in the first mentioned State\nif:\na) the recipient is present in the other State for a period or\nperiods not exceeding in the aggregate 183 days in any\ntwelve month period commencing or ending in the fiscal year\nconcerned; and\nb) the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who\nis not a resident of that other State; and\nc) the remuneration is not borne by a permanent establishment\nwhich the employer has in that other State." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-112", "pdf-017-line-114", "pdf-017-line-116", "pdf-017-line-118", "pdf-017-line-120" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.70672, 691.69478, 531.4804, 737.25878 ], "first_line": "pdf-017-line-112", "last_line": "pdf-017-line-120", "source_page": 17 } ], "text": "(3) Notwithstanding the preceding provisions of this Article,\nremuneration derived in respect of an employment exercised\naboard a ship or aircraft operated in international traffic may be\ntaxed in the Contracting State of which the enterprise operating\nthe ship or aircraft is a resident." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-122", "pdf-017-line-124", "pdf-017-line-126", "pdf-017-line-128", "pdf-018-line-004", "pdf-018-line-006", "pdf-018-line-008", "pdf-018-line-010", "pdf-018-line-012", "pdf-018-line-014", "pdf-018-line-016", "pdf-018-line-018" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17, 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.70728, 744.24718, 531.47984, 780.24422 ], "first_line": "pdf-017-line-122", "last_line": "pdf-017-line-128", "source_page": 17 }, { "bbox": [ 304.7419, 76.78446, 531.51542, 151.04966 ], "first_line": "pdf-018-line-004", "last_line": "pdf-018-line-018", "source_page": 18 } ], "text": "(4) Where, except for the application of this paragraph, a\nfringe benefit is taxable in both Contracting States, the fringe\nbenefit will be taxable only in the Contracting State that has the\nsole or primary taxing right in accordance with the Agreement in\nrespect of salary, wages or other similar remuneration from the\nemployment to which the fringe benefit relates. A Contracting\nState has a “primary taxing right” to the extent that a taxing right\nin respect of salary, wages or other similar remuneration from the\nrelevant employment is allocated to that State in accordance with\nthis Agreement and the other Contracting State is required to\nprovide relief for the tax imposed in respect of such remuneration\nby the first-mentioned State." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-017-line-068", "pdf-017-line-070" ], "title": "Article 14\nIncome from Employment" }, { "id": "article-15", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-025", "pdf-018-line-027", "pdf-018-line-029", "pdf-018-line-031", "pdf-018-line-033" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.7419, 202.27574, 531.5155, 247.83966 ], "first_line": "pdf-018-line-025", "last_line": "pdf-018-line-033", "source_page": 18 } ], "text": "Directors’ fees and other similar payments derived by a\nresident of a Contracting State in that person’s capacity as a\nmember of the board of directors of a company which is a\nresident of the other Contracting State may be taxed in that other\nState." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-018-line-021", "pdf-018-line-023" ], "title": "Article 15\nDirectors’ Fees" }, { "id": "article-16", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-039", "pdf-018-line-041", "pdf-018-line-043", "pdf-018-line-045", "pdf-018-line-047", "pdf-018-line-048" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.74086, 289.49886, 531.51334, 344.6299 ], "first_line": "pdf-018-line-039", "last_line": "pdf-018-line-048", "source_page": 18 } ], "text": "(1) Notwithstanding the provisions of Articles 7 and 14, in-\ncome derived by a resident of a Contracting State as an enter-\ntainer, such as a theatre, motion picture, radio or television artiste\nor a musician, or as a sportsperson, from that person’s personal\nactivities as such exercised in the other Contracting State, may\nbe taxed in that other State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-050", "pdf-018-line-052", "pdf-018-line-054", "pdf-018-line-056", "pdf-018-line-058", "pdf-018-line-060" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.74206, 350.98582, 531.51502, 406.11678 ], "first_line": "pdf-018-line-050", "last_line": "pdf-018-line-060", "source_page": 18 } ], "text": "(2) Where income in respect of personal activities exercised\nby an entertainer or a sportsperson in that person’s capacity as\nsuch accrues not to that person but to another person, that\nincome may, notwithstanding the provisions of Articles 7 and 14,\nbe taxed in the Contracting State in which the activities of the\nentertainer or sportsperson are exercised." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-062", "pdf-018-line-064", "pdf-018-line-066", "pdf-018-line-068", "pdf-018-line-070", "pdf-018-line-072", "pdf-018-line-074", "pdf-018-line-076", "pdf-018-line-077" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.74198, 412.4727, 531.51558, 496.30486 ], "first_line": "pdf-018-line-062", "last_line": "pdf-018-line-077", "source_page": 18 } ], "text": "(3) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply to\nincome derived from activities performed in a Contracting State\nby entertainers or sportspersons if the visit to that State is wholly\nor mainly supported by public funds of the other Contracting\nState or, in the case of the Federal Republic of Germany, of\nits States (Länder), or political subdivisions or local authorities\nthereof. In such a case, the income is taxable only in the\nContracting State in which the entertainer or sportsperson is a\nresident." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-018-line-035", "pdf-018-line-037" ], "title": "Article 16\nEntertainers and Sportspersons" }, { "id": "article-17", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-083", "pdf-018-line-085", "pdf-018-line-087", "pdf-018-line-089" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.74126, 537.96382, 531.51534, 573.96094 ], "first_line": "pdf-018-line-083", "last_line": "pdf-018-line-089", "source_page": 18 } ], "text": "(1) Subject to the provisions of paragraph 2 of Article 18,\npensions, payments made under the social security legislation\nand annuities paid to a resident of a Contracting State shall be\ntaxable only in that State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-091", "pdf-018-line-093", "pdf-018-line-095", "pdf-018-line-097", "pdf-018-line-099", "pdf-018-line-102", "pdf-018-line-104", "pdf-018-line-106", "pdf-018-line-108", "pdf-018-line-110", "pdf-018-line-112", "pdf-018-line-114", "pdf-018-line-116", "pdf-018-line-118" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.74054, 580.3167, 531.51398, 737.89054 ], "first_line": "pdf-018-line-091", "last_line": "pdf-018-line-118", "source_page": 18 } ], "text": "(2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1 but subject\nto the provisions of paragraph 3, such a pension or annuity aris-\ning in a Contracting State which is attributable in whole or in part\nto contributions which, for more than 15 years in that State,\na) did not form part of the taxable income from employment,\nb) were tax-deductible, or\nc) in the case of a pension or annuity arising in the Federal\nRepublic of Germany, were afforded some other form of\nbeneficial treatment by the Federal Republic of Germany\nmay also be taxed in that State provided the pension or annuity\nwas first paid after 31 December 2016. This paragraph shall not\napply if the tax relief or other form of beneficial treatment was\nclawed back for any reason, or if the 15 year condition is fulfilled\nin both Contracting States." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-119", "pdf-018-line-122", "pdf-018-line-124", "pdf-018-line-126", "pdf-019-line-004", "pdf-019-line-006" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18, 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.74382, 744.24638, 531.51638, 780.24342 ], "first_line": "pdf-018-line-119", "last_line": "pdf-018-line-126", "source_page": 18 }, { "bbox": [ 304.749706, 76.78646, 531.521226, 93.6495 ], "first_line": "pdf-019-line-004", "last_line": "pdf-019-line-006", "source_page": 19 } ], "text": "(3) Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2,\nbenefits paid under the social security legislation of a Contracting\nState may also be taxed in that State but the tax so charged shall\nnot exceed 15 per cent of the gross amount of the benefit. How-\never, this paragraph shall not apply if the benefits were first paid\nbefore 1 January 2017." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-008", "pdf-019-line-010", "pdf-019-line-012", "pdf-019-line-014", "pdf-019-line-016", "pdf-019-line-018", "pdf-019-line-020", "pdf-019-line-022", "pdf-019-line-024", "pdf-019-line-026", "pdf-019-line-028" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.747626, 100.97894, 531.521226, 203.9451 ], "first_line": "pdf-019-line-008", "last_line": "pdf-019-line-028", "source_page": 19 } ], "text": "(4) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, recurrent\nor non-recurrent payments made by a Contracting State or, in\nthe case of the Federal Republic of Germany, its States (Länder),\nor a political subdivision or local authority thereof, being pay-\nments which are exempt from tax in that State and which are\npaid to a resident of the other Contracting State as compensa-\ntion for political persecution (including restitution payments)\nor for injustice or damage sustained as a result of war or for\ndamage as a result of military or civil alternative service or of a\ncrime, a vaccination or for similar reasons shall be exempt from\ntax in that other State." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-030", "pdf-019-line-032", "pdf-019-line-034" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.747786, 211.27438, 531.521066, 237.70446 ], "first_line": "pdf-019-line-030", "last_line": "pdf-019-line-034", "source_page": 19 } ], "text": "(5) Any alimony or other maintenance payment arising in a\nContracting State and paid to a resident of the other Contracting\nState shall be taxable only in the first mentioned State." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-038", "pdf-019-line-040", "pdf-019-line-042", "pdf-019-line-044", "pdf-019-line-046" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.747866, 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304.748666, 363.87814, 531.522266, 525.3455 ], "first_line": "pdf-019-line-053", "last_line": "pdf-019-line-082", "source_page": 19 } ], "text": "(1)\na) Salaries, wages and other similar remuneration, other than a\npension, paid by a Contracting State or, in the case of the\nFederal Republic of Germany, by its States (Länder), or a\npolitical subdivision or local authority thereof to an individual\nin respect of services rendered to that State or subdivision or\nlocal authority shall be taxable only in that State.\nb) However, such salaries, wages and other similar remunera-\ntion shall be taxable only in the other Contracting State if the\nservices are rendered in that State and the individual is a\nresident of that State who:\ni)\nis a national of that State; or\nii) did not become a resident of that State solely for the\npurpose of rendering the services." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-084", "pdf-019-line-086", "pdf-019-line-088", "pdf-019-line-090", 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304.749386, 643.5199, 531.522666, 717.78494 ], "first_line": "pdf-019-line-102", "last_line": "pdf-019-line-115", "source_page": 19 } ], "text": "(3) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall also apply to\nsalaries, wages and pensions paid to an individual in respect of\nservices rendered to the Deutsche Bundesbank (Federal Central\nBank) and the Association of Chambers of Industry and Com-\nmerce for the promotion of Foreign Economic Relations through\nthe Network of Foreign Chambers of Commerce, or to other\ncomparable institutions mutually agreed in an Exchange of Notes\nbetween the Contracting States." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-117", "pdf-019-line-119", "pdf-019-line-121", "pdf-019-line-123", "pdf-019-line-125", "pdf-019-line-127" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.749386, 725.11422, 531.524666, 780.24534 ], "first_line": "pdf-019-line-117", "last_line": "pdf-019-line-127", "source_page": 19 } ], "text": "(4) The provisions of Articles 14, 15, 16 or 17, as the case may\nbe, shall apply to salaries, wages and other similar remuneration,\nor to pensions, in respect of services rendered in connection with\nany business carried on by a Contracting State or, in the case of\nthe Federal Republic of Germany, by its States (Länder), or a\npolitical subdivision or a local authority thereof." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-019-line-049", "pdf-019-line-051" ], "title": "Article 18\nGovernment Service" }, { "id": "article-19", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-008", "pdf-020-line-010", "pdf-020-line-012", "pdf-020-line-014", "pdf-020-line-016", "pdf-020-line-018", "pdf-020-line-020", "pdf-020-line-022", "pdf-020-line-024", "pdf-020-line-026" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71924, 109.70966, 531.49348, 203.10878 ], "first_line": "pdf-020-line-008", "last_line": "pdf-020-line-026", "source_page": 20 } ], "text": "(1) Remuneration which a professor or teacher who is a resi-\ndent of a Contracting State and who visits the other Contracting\nState for a period not exceeding two years for the purpose of\ncarrying out advanced study or research, or of teaching, at a uni-\nversity, college, school or other educational institution receives\nfor those activities shall not be taxed in that other State, provided\nthat such remuneration is wholly or mainly supported by public\nfunds of the first-mentioned Contracting State or by a tax exempt\ncharitable or benevolent organisation and such remuneration is\nexempt from taxation in the first-mentioned State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-029", "pdf-020-line-031", "pdf-020-line-033", "pdf-020-line-035", "pdf-020-line-037", "pdf-020-line-039", "pdf-020-line-041" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.7206, 221.84558, 531.49412, 286.54374 ], "first_line": "pdf-020-line-029", "last_line": "pdf-020-line-041", "source_page": 20 } ], "text": "(2) Payments which a student or business apprentice who is\nor was immediately before visiting a Contracting State a resident\nof the other Contracting State and who is present in the first-\nmentioned State solely for the purpose of their education or train-\ning receives for the purpose of their maintenance, education or\ntraining shall not be taxed in that State, provided that such pay-\nments arise from sources outside that State." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-020-line-004", "pdf-020-line-006" ], "title": "Article 19\nProfessors, Teachers and Students" }, { "id": "article-20", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-048", "pdf-020-line-050", "pdf-020-line-052" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.7218, 346.21142, 531.49268, 372.64142 ], "first_line": "pdf-020-line-048", "last_line": "pdf-020-line-052", "source_page": 20 } ], "text": "(1) Items of income of a resident of a Contracting State, wher-\never arising, not dealt with in the foregoing Articles of this Agree-\nment shall be taxable only in that State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-054", "pdf-020-line-056", "pdf-020-line-058", "pdf-020-line-060", "pdf-020-line-062", "pdf-020-line-064", "pdf-020-line-066", "pdf-020-line-068", "pdf-020-line-070", "pdf-020-line-072", "pdf-020-line-074", "pdf-020-line-076", "pdf-020-line-078" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72036, 381.81126, 531.49348, 503.91134 ], "first_line": "pdf-020-line-054", "last_line": "pdf-020-line-078", "source_page": 20 } ], "text": "(2) The provisions of paragraph 1 shall not apply to income,\nother than income from immovable property as defined in para-\ngraph 2 of Article 6, derived by a resident of a Contracting State\nwho carries on business in the other Contracting State through\na permanent establishment situated therein and the right or prop-\nerty in respect of which the income is paid is effectively connect-\ned with such permanent establishment. In such case the provi-\nsions of Article 7 shall apply. Where, however, the income\ncomprises dividends paid by a company which is a resident of\nthe first-mentioned State, or interest or royalties arising in that\nState, the income may be taxed in that State at the rates provid-\ned in paragraphs 2 of Article 10, paragraph 2 of Article 11 or\nparagraph 2 of Article 12 respectively." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-080", "pdf-020-line-082", "pdf-020-line-084", "pdf-020-line-086", "pdf-020-line-087" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.7194, 513.08102, 531.49228, 558.64502 ], "first_line": "pdf-020-line-080", "last_line": "pdf-020-line-087", "source_page": 20 } ], "text": "(3) Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2,\nitems of income of a resident of a Contracting State not dealt\nwith in the foregoing Articles of this Agreement from sources in\nthe other Contracting State may also be taxed in the other\nContracting State." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-020-line-044", "pdf-020-line-046" ], "title": "Article 20\nOther Income" }, { "id": "article-21", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-093", "pdf-020-line-095", "pdf-020-line-097", "pdf-020-line-099" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72004, 608.74582, 531.49308, 644.74286 ], "first_line": "pdf-020-line-093", "last_line": "pdf-020-line-099", "source_page": 20 } ], "text": "(1) Capital represented by immovable property referred to in\nArticle 6, owned by a resident of Australia and situated in the\nFederal Republic of Germany, may be taxed in the Federal\nRepublic of Germany." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-101", "pdf-020-line-103", "pdf-020-line-105", "pdf-020-line-107" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.7218, 653.9127, 531.49676, 689.90974 ], "first_line": "pdf-020-line-101", "last_line": "pdf-020-line-107", "source_page": 20 } ], "text": "(2) Capital represented by movable property forming part of\nthe business property of a permanent establishment which an\nAustralian enterprise has in the Federal Republic of Germany may\nbe taxed in the Federal Republic of Germany." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-108", "pdf-020-line-110", "pdf-020-line-113", "pdf-020-line-115" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72452, 699.0795, 531.49684, 735.07654 ], "first_line": "pdf-020-line-108", "last_line": "pdf-020-line-115", "source_page": 20 } ], "text": "(3) Capital represented by ships and aircraft operated by an\nAustralian enterprise in international traffic, and by movable prop-\nerty pertaining to the operation of such ships and aircraft, shall\nnot be taxed in the Federal Republic of Germany." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-117", "pdf-020-line-119" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 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shall not affect the\ngeneral principle of this Article), German tax paid under the laws\nof the Federal Republic of Germany and in accordance with\nthis Agreement, in respect of income derived by a resident of\nAustralia shall be allowed as a credit against Australian tax\npayable in respect of that income." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-025", "pdf-021-line-027", "pdf-021-line-029", "pdf-021-line-031", "pdf-021-line-033", "pdf-021-line-035", "pdf-021-line-037", "pdf-021-line-039", "pdf-021-line-041", "pdf-021-line-043", "pdf-021-line-045", "pdf-021-line-047", "pdf-021-line-049", "pdf-021-line-051", "pdf-021-line-053", "pdf-021-line-055", "pdf-021-line-057", "pdf-021-line-059", "pdf-021-line-061", "pdf-021-line-063", "pdf-021-line-066", "pdf-021-line-068", "pdf-021-line-070", "pdf-021-line-072", "pdf-021-line-074", "pdf-021-line-076", "pdf-021-line-078", "pdf-021-line-080", "pdf-021-line-082", "pdf-021-line-084", "pdf-021-line-087", "pdf-021-line-088", 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"pdf-021-line-025", "last_line": "pdf-021-line-135", "source_page": 21 }, { "bbox": [ 304.686637, 76.78558, 531.460557, 276.98126 ], "first_line": "pdf-022-line-004", "last_line": "pdf-022-line-040", "source_page": 22 } ], "text": "(2) Where a resident of the Federal Republic of Germany\nderives income, profits or gains which, in accordance with the\nprovisions of this Agreement, may be taxed in Australia or is\nexempt from Australian tax under paragraph 3 of Article 10,\nGerman tax shall be determined as follows:\na) Except as provided in subparagraph c), the income, profits\nor gains shall be excluded from the basis upon which Ger-\nman tax is imposed. In the case of dividends, this applies\nonly to such dividends as are paid to a company (not includ-\ning a partnership) resident in the Federal Republic of Ger-\nmany by a company resident in Australia at least 10 percent\nof the voting power of which is owned directly by the\ncompany resident in the Federal Republic of Germany. The\nexemption from the basis provided by the first sentence of\nthis subparagraph shall not apply to dividends paid by a tax\nexempt company or to dividends that the distributing com-\npany may deduct for Australian tax purposes or for dividends\nthat are attributed under the law of the Federal Republic of\nGermany to a person that is not a company resident in the\nFederal Republic of Germany.\nb) The Federal Republic of Germany retains the right to take into\naccount in the determination of its rate of tax the items of\nincome, profits or gains which under the provisions of this\nAgreement are exempted from German tax.\nc) With respect to the following items of income, there shall be\nallowed as a credit against German tax on income, subject\nto the provisions of German tax law regarding credit for for-\neign tax, the Australian tax paid in accordance with Australian\nlaw and with the provisions of this Agreement on the follow-\ning items of income:\ni)\ndividends within the meaning of Article 10 to which sub-\nparagraph a) does not apply;\nii) interest;\niii) royalties;\niv) income, profits or gains to which paragraph 4 of Article 13\napplies;\nv) income to which Articles 15 and 16 apply;\nvi) income to which paragraphs 2 and 3 of Article 17 apply;\nvii) income to which paragraph 3 of Article 20 applies.\nFor the purposes of application of this subparagraph c), items\nof income of a resident of the Federal Republic of Germany\nthat, under this Agreement, may be taxed in Australia shall\nbe deemed to be income from sources within Australia.\nd) The provisions of subparagraph a) are to be applied to profits\nwithin the meaning of Article 7, dividends within the meaning\nof Article 10 and to income, profits or gains from the alien-\nation of property within the meaning of paragraph 2 of Arti-\ncle 13 only to the extent that the items of income, profits or\ngains were derived from the production, processing, working\nor assembling of goods and merchandise, the exploration\nand extraction of natural resources, banking and insurance,\ntrade or the rendering of services or if the items of income,\nprofits or gains are economically attributable to these activi-\nties. This applies only if a business undertaking that is ade-\nquately equipped for its business purpose exists, except\nwhere profits may be taxed in Australia pursuant to para-\ngraph 6 of Article 7. If subparagraph a) is not to be applied,\ndouble taxation shall be eliminated by means of a tax credit\nas provided for in subparagraph c).\ne) Notwithstanding subparagraph a), double taxation shall be\neliminated by a tax credit as provided for in subparagraph c), if\ni)\nAustralia may, under the provisions of the Agreement, tax\nitems of income, profits or gains, or elements thereof, but\ndoes not actually do so;\nii) after consultation, the Federal Republic of Germany\nnotifies Australia through diplomatic channels of items of\nincome, profits or gains, or elements thereof, to which it\nintends to apply the provisions on tax credit under sub-\nparagraph c). Double taxation is then eliminated for the\nnotified items of income, profits or gains, or elements\nthereof, by allowing a tax credit from the first day of the\ncalendar year following that in which the notification was\nmade." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-042", "pdf-022-line-044", "pdf-022-line-046", "pdf-022-line-048", "pdf-022-line-050", "pdf-022-line-052", "pdf-022-line-054", "pdf-022-line-056", "pdf-022-line-058", "pdf-022-line-060", "pdf-022-line-063", "pdf-022-line-065", "pdf-022-line-067", "pdf-022-line-069", "pdf-022-line-071", "pdf-022-line-073", "pdf-022-line-075", "pdf-022-line-077", "pdf-022-line-079" ], "source_page": 22, "source_pages": [ 22 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.686957, 286.14998, 531.461757, 489.0143 ], "first_line": "pdf-022-line-042", "last_line": "pdf-022-line-079", "source_page": 22 } ], "text": "(3) If in the Contracting States items of income, profits or\ngains, or elements thereof,\na) are placed, due to differences in their domestic laws, under\ndifferent provisions of this Agreement and if, as a conse-\nquence of this different placement such income, profits or\ngains would be subject to double taxation and this conflict\ncannot be resolved by a procedure pursuant to paragraphs\n2 or 3 of Article 25, the State of which the person is a resident\nshall avoid such double taxation by allowing a tax credit\nfollowing the procedures laid down in this Article;\nb) are placed under different provisions of this Agreement and\nif, as a consequence of this different placement such income,\nprofits or gains would be subject to non-taxation or lower\ntaxation than without this conflict, the State of which the per-\nson is a resident shall not be obliged to exempt such income,\nprofits or gains, or, in the case of lower taxation only, that\nState shall allow a tax credit, following the procedures laid\ndown in this Article in respect of such income, profits or\ngains." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-021-line-004", "pdf-021-line-006" ], "title": "Article 22\nMethods of Elimination of Double Taxation" }, { "id": "article-23", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-085", "pdf-022-line-087", "pdf-022-line-089", "pdf-022-line-091", "pdf-022-line-093", "pdf-022-line-095" ], "source_page": 22, "source_pages": [ 22 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.685997, 539.11206, 531.459197, 594.2431 ], "first_line": "pdf-022-line-085", "last_line": "pdf-022-line-095", "source_page": 22 } ], "text": "(1) Where an item of income, profits or gains derived by an\nindividual is exempt from tax in a Contracting State by reason\nonly of the status of that individual as a temporary resident under\nany applicable taxation laws of that State, no relief shall be avail-\nable under this Agreement in the other Contracting State in\nrespect of that item of income, profits or gains." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-097", "pdf-022-line-099", "pdf-022-line-101", "pdf-022-line-103", "pdf-022-line-105", "pdf-022-line-107", "pdf-022-line-109", "pdf-022-line-111", "pdf-022-line-113", "pdf-022-line-115" ], "source_page": 22, "source_pages": [ 22 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.685517, 603.41198, 531.458877, 696.81094 ], "first_line": "pdf-022-line-097", "last_line": "pdf-022-line-115", "source_page": 22 } ], "text": "(2) Notwithstanding the other provisions of this Agreement, a\nbenefit under this Agreement shall not be granted in respect of\nan item of income, or, in the case of the Federal Republic of Ger-\nmany, of capital, if it is reasonable to conclude, having regard to\nall relevant facts and circumstances, that obtaining that benefit\nwas one of the principal purposes of any arrangement or trans-\naction that resulted directly or indirectly in that benefit, unless it\nis established that granting that benefit in these circumstances\nwould be in accordance with the object and purpose of the\nrelevant provisions of this Agreement." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-118", "pdf-022-line-120", "pdf-022-line-122", "pdf-022-line-124", "pdf-022-line-126", "pdf-022-line-128", "pdf-022-line-130" ], "source_page": 22, "source_pages": [ 22 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.687037, 715.5467, 531.459597, 780.24486 ], "first_line": "pdf-022-line-118", "last_line": "pdf-022-line-130", "source_page": 22 } ], "text": "(3) Nothing in this Agreement shall prevent the application of\nany provision of the laws of a Contracting State which is\ndesigned to prevent the evasion or avoidance of taxes. Where\ndouble taxation arises as a result of the application of any such\nprovision, the competent authorities shall consult for the elimi-\nnation of such double taxation in accordance with paragraph 3\nof Article 25." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-022-line-081", "pdf-022-line-083" ], "title": "Article 23\nLimitation of Benefits" }, { "id": "article-24", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-008", "pdf-023-line-010", "pdf-023-line-012", "pdf-023-line-014", "pdf-023-line-016", "pdf-023-line-018", "pdf-023-line-020", "pdf-023-line-022", "pdf-023-line-024" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.731964, 104.49174, 531.505964, 188.32382 ], "first_line": "pdf-023-line-008", "last_line": "pdf-023-line-024", "source_page": 23 } ], "text": "(1) Nationals of a Contracting State shall not be subjected in\nthe other Contracting State to any taxation or any requirement\nconnected therewith, which is other or more burdensome than\nthe taxation and connected requirements to which nationals of\nthat other State in the same circumstances, in particular with\nrespect to residence, are or may be subjected. This provision\nshall, notwithstanding the provisions of Article 1, also apply to\npersons who are not residents of one or both of the Contracting\nStates." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-026", "pdf-023-line-028", "pdf-023-line-030", "pdf-023-line-032", "pdf-023-line-034", "pdf-023-line-036", "pdf-023-line-038", "pdf-023-line-040", "pdf-023-line-042", "pdf-023-line-043" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.733324, 194.88414, 531.506204, 288.28326 ], "first_line": "pdf-023-line-026", "last_line": "pdf-023-line-043", "source_page": 23 } ], "text": "(2) The taxation of a permanent establishment which an\nenterprise of a Contracting State has in the other Contracting\nState shall not be less favourably levied in that other State than\nthe taxation levied on enterprises of that other State carrying on\nthe same activities. This provision shall not be construed as\nobliging a Contracting State to grant to individuals who are\nresidents of the other Contracting State any personal allowances,\nreliefs and reductions for taxation purposes on account of civil\nstatus or family responsibilities which it grants to its own\nresidents." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-045", "pdf-023-line-047", "pdf-023-line-049", "pdf-023-line-051", "pdf-023-line-053", "pdf-023-line-055", "pdf-023-line-057", "pdf-023-line-059", "pdf-023-line-061", "pdf-023-line-063", "pdf-023-line-065", "pdf-023-line-067" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.733164, 294.84358, 531.507164, 407.37662 ], "first_line": "pdf-023-line-045", "last_line": "pdf-023-line-067", "source_page": 23 } ], "text": "(3) Except where the provisions of paragraph 1 of Article 9,\nparagraph 8 of Article 11, or paragraph 6 of Article 12, apply,\ninterest, royalties and other disbursements paid by an enterprise\nof a Contracting State to a resident of the other Contracting State\nshall, for the purpose of determining the taxable profits of such\nenterprise, be deductible under the same conditions as if they\nhad been paid to a resident of the first-mentioned State. Similar-\nly, any debts of a German enterprise to a resident of Australia\nshall, for the purpose of determining the taxable capital of that\nenterprise, be deductible under the same conditions as if they\nhad been contracted to a resident of the Federal Republic of\nGermany." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-070", "pdf-023-line-072", "pdf-023-line-074", "pdf-023-line-076", "pdf-023-line-078", "pdf-023-line-080", "pdf-023-line-082", "pdf-023-line-084" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.733564, 423.5039, 531.508844, 497.76894 ], "first_line": "pdf-023-line-070", "last_line": "pdf-023-line-084", "source_page": 23 } ], "text": "(4) Enterprises of a Contracting State, the capital of which is\nwholly or partly owned or controlled, directly or indirectly, by one\nor more residents of the other Contracting State, shall not be\nsubjected in the first-mentioned State to any taxation or any\nrequirement connected therewith which is other or more burden-\nsome than the taxation and connected requirements to which\nother similar enterprises of the first-mentioned State in similar\ncircumstances are or may be subjected." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-088", "pdf-023-line-090" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.733804, 523.46326, 531.505004, 540.32622 ], "first_line": "pdf-023-line-088", "last_line": "pdf-023-line-090", "source_page": 23 } ], "text": "(5) The provisions of this Article shall, notwithstanding the pro-\nvisions of Article 2, apply to taxes of every kind and description." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-023-line-004", "pdf-023-line-006" ], "title": "Article 24\nNon-discrimination" }, { "id": "article-25", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-096", "pdf-023-line-098", "pdf-023-line-100", "pdf-023-line-102", "pdf-023-line-104", "pdf-023-line-106", "pdf-023-line-108", "pdf-023-line-110", "pdf-023-line-112" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.734284, 582.59854, 531.507084, 666.43054 ], "first_line": "pdf-023-line-096", "last_line": "pdf-023-line-112", "source_page": 23 } ], "text": "(1) Where a person considers that the actions of one or both\nof the Contracting States result or will result for the person in\ntaxation not in accordance with the provisions of this Agreement,\nthe person may, irrespective of the remedies provided by the\ndomestic law of those States, present a case to the competent\nauthority of either Contracting State. The case must be present-\ned within three years from the first notification of the action\nresulting in taxation not in accordance with the provisions of the\nAgreement." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-114", "pdf-023-line-116", "pdf-023-line-118", "pdf-023-line-120", "pdf-023-line-122", "pdf-023-line-124", "pdf-023-line-126", "pdf-023-line-128" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.733644, 672.99078, 531.506284, 747.2559 ], "first_line": "pdf-023-line-114", "last_line": "pdf-023-line-128", "source_page": 23 } ], "text": "(2) The competent authority shall endeavour, if the objection\nappears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at a\nsatisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement\nwith the competent authority of the other Contracting State, with\na view to the avoidance of taxation which is not in accordance\nwith the Agreement. Any agreement reached shall be implement-\ned notwithstanding any time limits in the domestic law of the\nContracting States." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-130", "pdf-023-line-132", "pdf-023-line-134", "pdf-024-line-004", "pdf-024-line-006" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23, 24 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.733964, 753.81622, 531.506524, 780.24606 ], "first_line": "pdf-023-line-130", "last_line": "pdf-023-line-134", "source_page": 23 }, { "bbox": [ 304.654804, 76.78558, 531.427204, 93.64862 ], "first_line": "pdf-024-line-004", "last_line": "pdf-024-line-006", "source_page": 24 } ], "text": "(3) The competent authorities of the Contracting States shall\nendeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or\ndoubts arising as to the interpretation or application of the Agree-\nment. They may also consult together for the elimination of\ndouble taxation in cases not provided for in the Agreement." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-024-line-009", "pdf-024-line-011", "pdf-024-line-013" ], "source_page": 24, "source_pages": [ 24 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.655204, 110.20398, 531.426644, 136.63406 ], "first_line": "pdf-024-line-009", "last_line": "pdf-024-line-013", "source_page": 24 } ], "text": "(4) The competent authorities of the Contracting States may\ncommunicate with each other directly for the purpose of reaching\nan agreement in the sense of the preceding paragraphs." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-024-line-015", "pdf-024-line-017", "pdf-024-line-019", "pdf-024-line-021", "pdf-024-line-023", "pdf-024-line-025", "pdf-024-line-027", "pdf-024-line-029", "pdf-024-line-031", "pdf-024-line-033", "pdf-024-line-035", "pdf-024-line-037", "pdf-024-line-039", "pdf-024-line-041", "pdf-024-line-043", "pdf-024-line-045", "pdf-024-line-047", "pdf-024-line-049", "pdf-024-line-051", "pdf-024-line-053", "pdf-024-line-055", "pdf-024-line-057", "pdf-024-line-059", "pdf-024-line-061", "pdf-024-line-063" ], "source_page": 24, "source_pages": [ 24 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.655604, 143.62254, 531.432884, 394.67886 ], "first_line": "pdf-024-line-015", "last_line": "pdf-024-line-063", "source_page": 24 } ], "text": "(5) Where,\na) under paragraph 1, a person has presented a case to the\ncompetent authority of a Contracting State on the basis that\nthe actions of one or both of the Contracting States have\nresulted for that person in taxation not in accordance with the\nprovisions of this Agreement, and\nb) the competent authorities are unable to reach an agreement\nto resolve that case pursuant to paragraph 2 within two years\nfrom the presentation of the case to the competent authority\nof the other Contracting State,\nany unresolved issues arising from the case shall be submitted\nto arbitration if the person so requests. These unresolved issues\nshall not, however, be submitted to arbitration if a decision on\nthese issues has already been rendered by a court or adminis-\ntrative tribunal of either State. Unless a person directly affected\nby the case does not accept the mutual agreement that imple-\nments the arbitration decision, that decision shall be binding on\nboth Contracting States and shall be implemented notwithstand-\ning any time limits in the domestic laws of these States. However,\nthis paragraph shall not apply to an unresolved issue to the\nextent it involves the application of paragraph 2 of Article 23 or\na provision designed to prevent the evasion or avoidance of\ntaxes referred to in paragraph 3 of Article 23. The competent\nauthorities of the Contracting States shall by mutual agreement\nsettle the mode of application of this paragraph." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-024-line-065", "pdf-024-line-067", "pdf-024-line-069", "pdf-024-line-071", "pdf-024-line-073", "pdf-024-line-075", "pdf-024-line-077", "pdf-024-line-079", "pdf-024-line-081", "pdf-024-line-083", "pdf-024-line-085" ], "source_page": 24, "source_pages": [ 24 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.660244, 401.66734, 531.433444, 504.63334 ], "first_line": "pdf-024-line-065", "last_line": "pdf-024-line-085", "source_page": 24 } ], "text": "(6) For the purposes of paragraph 3 of Article XXII (Consulta-\ntion) of the General Agreement on Trade in Services of 15 April\n1994, the Contracting States agree that, notwithstanding that\nparagraph, any dispute between them as to whether a measure\nfalls within the scope of this Agreement may be brought before\nthe Council for Trade in Services, as provided by that paragraph,\nonly with the consent of both Contracting States. Any doubt as\nto the interpretation of this paragraph shall be resolved under\nparagraph 3 of this Article or, failing agreement under that\nprocedure, pursuant to any other procedure agreed to by both\nContracting States." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-023-line-092", "pdf-023-line-094" ], "title": "Article 25\nMutual Agreement Procedure" }, { "id": "article-26", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-024-line-092", "pdf-024-line-094", "pdf-024-line-096", "pdf-024-line-098", "pdf-024-line-100", "pdf-024-line-102", "pdf-024-line-104", "pdf-024-line-106", "pdf-024-line-108", "pdf-024-line-110" ], "source_page": 24, "source_pages": [ 24 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.661124, 557.75694, 531.435204, 651.15606 ], "first_line": "pdf-024-line-092", "last_line": "pdf-024-line-110", "source_page": 24 } ], "text": "(1) The competent authorities of the Contracting States shall\nexchange such information as is foreseeably relevant for carrying\nout the provisions of this Agreement or to the administration or\nenforcement of the domestic laws concerning taxes of every kind\nand description imposed on behalf of the Contracting States\nand, in the case of the Federal Republic of Germany, on behalf\nof its States (Länder), or of their political subdivisions or local\nauthorities, insofar as the taxation thereunder is not contrary to\nthe Agreement. The exchange of information is not restricted by\nArticles 1 and 2." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-024-line-112", "pdf-024-line-114", "pdf-024-line-116", "pdf-024-line-118", "pdf-024-line-120", "pdf-024-line-122", "pdf-024-line-124", "pdf-024-line-126", "pdf-024-line-128", "pdf-024-line-130", "pdf-024-line-132", "pdf-024-line-134", "pdf-024-line-136", "pdf-025-line-004", "pdf-025-line-006" ], "source_page": 24, "source_pages": [ 24, 25 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.660004, 658.14446, 531.436004, 780.2447 ], "first_line": "pdf-024-line-112", "last_line": "pdf-024-line-136", "source_page": 24 }, { "bbox": [ 304.67, 76.78726, 531.44504, 93.6503 ], "first_line": "pdf-025-line-004", "last_line": "pdf-025-line-006", "source_page": 25 } ], "text": "(2) Any information received under paragraph 1 by a Contract-\ning State shall be treated as secret in the same manner as infor-\nmation obtained under the domestic laws of that State and shall\nbe disclosed only to persons or authorities (including courts and\nadministrative bodies) concerned with the assessment or collec-\ntion of, the enforcement or prosecution in respect of, or the\ndetermination of appeals in relation to, the taxes referred to in\nparagraph 1, or the oversight of the above. Such persons or\nauthorities shall use the information only for such purposes. They\nmay disclose the information in public court proceedings or in\njudicial decisions. Notwithstanding the foregoing, information\nreceived by a Contracting State may be used for other purposes\nwhen such information may be used for such other purposes\nunder the laws of both States and the competent authority of the\nsupplying State authorises such use." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-025-line-010", "pdf-025-line-012", "pdf-025-line-014", "pdf-025-line-016", "pdf-025-line-018", "pdf-025-line-020", "pdf-025-line-022", "pdf-025-line-024", "pdf-025-line-026", "pdf-025-line-028", "pdf-025-line-030", "pdf-025-line-032" ], "source_page": 25, "source_pages": [ 25 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.66936, 119.78382, 531.44336, 246.5023 ], "first_line": "pdf-025-line-010", "last_line": "pdf-025-line-032", "source_page": 25 } ], "text": "(3) In no case shall the provisions of paragraphs 1 and 2 be\nconstrued so as to impose on a Contracting State the obligation:\na) to carry out administrative measures at variance with the laws\nand administrative practice of that or of the other Contracting\nState;\nb) to supply information which is not obtainable under the laws\nor in the normal course of the administration of that or of the\nother Contracting State;\nc) to supply information which would disclose any trade, busi-\nness, industrial, commercial or professional secret or trade\nprocess, or information the disclosure of which would be\ncontrary to public policy (ordre public)." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-025-line-034", "pdf-025-line-036", "pdf-025-line-038", "pdf-025-line-040", "pdf-025-line-042", "pdf-025-line-044", "pdf-025-line-046", "pdf-025-line-048", "pdf-025-line-050" ], "source_page": 25, "source_pages": [ 25 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.66888, 253.50174, 531.44256, 337.33382 ], "first_line": "pdf-025-line-034", "last_line": "pdf-025-line-050", "source_page": 25 } ], "text": "(4) If information is requested by a Contracting State in accor-\ndance with this Article, the other Contracting State shall use its\ninformation gathering measures to obtain the requested informa-\ntion, even though that other State may not need such information\nfor its own tax purposes. The obligation contained in the preced-\ning sentence is subject to the limitations of paragraph 3 but in no\ncase shall such limitations be construed to permit a Contracting\nState to decline to supply information solely because it has no\ndomestic interest in such information." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-025-line-053", "pdf-025-line-055", "pdf-025-line-057", "pdf-025-line-059", "pdf-025-line-061" ], "source_page": 25, "source_pages": [ 25 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.66856, 353.9003, 531.44272, 399.46422 ], "first_line": "pdf-025-line-053", "last_line": "pdf-025-line-061", "source_page": 25 } ], "text": "(5) In no case shall the provisions of paragraph 3 be construed\nto permit a Contracting State to decline to supply information\nsolely because the information is held by a bank, other financial\ninstitution, nominee or person acting in an agency or a fiduciary\ncapacity or because it relates to ownership interests in a person." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-024-line-088", "pdf-024-line-090" ], "title": "Article 26\nExchange of Information" }, { "id": "article-27", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-025-line-068", "pdf-025-line-070", "pdf-025-line-072", "pdf-025-line-074", "pdf-025-line-076" ], "source_page": 25, "source_pages": [ 25 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.66936, 452.62102, 531.44176, 498.18502 ], "first_line": "pdf-025-line-068", "last_line": "pdf-025-line-076", "source_page": 25 } ], "text": "(1) The Contracting States shall lend assistance to each other\nin the collection of revenue claims. This assistance is not restrict-\ned by Articles 1 and 2. The competent authorities of the\nContracting States may by mutual agreement settle the mode of\napplication of this Article." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-025-line-078", "pdf-025-line-080", "pdf-025-line-082", "pdf-025-line-084", "pdf-025-line-086", "pdf-025-line-088", "pdf-025-line-090", "pdf-025-line-092", "pdf-025-line-094" ], "source_page": 25, "source_pages": [ 25 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.67032, 505.18446, 531.44304, 589.01646 ], "first_line": "pdf-025-line-078", "last_line": "pdf-025-line-094", "source_page": 25 } ], "text": "(2) The term “revenue claim” as used in this Article means an\namount owed in respect of taxes of every kind and description\nimposed on behalf of the Contracting States and, in the case of\nthe Federal Republic of Germany, on behalf of its States (Länder)\nor one of its political subdivisions or local authorities, insofar as\nthe taxation thereunder is not contrary to this Agreement or any\nother instrument to which the Contracting States are parties, as\nwell as interest, administrative penalties and costs of collection\nor conservancy related to such amount." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-025-line-097", "pdf-025-line-099", "pdf-025-line-101", "pdf-025-line-103", "pdf-025-line-105", "pdf-025-line-107", "pdf-025-line-109", "pdf-025-line-111", "pdf-025-line-113", "pdf-025-line-115" ], "source_page": 25, "source_pages": [ 25 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.67256, 605.58302, 531.44816, 698.98214 ], "first_line": "pdf-025-line-097", "last_line": "pdf-025-line-115", "source_page": 25 } ], "text": "(3) When a revenue claim of a Contracting State is enforceable\nunder the laws of that State and is owed by a person who, at that\ntime, cannot, under the laws of that State, prevent its collection,\nthat revenue claim shall, at the request of the competent author-\nity of that State, be accepted for purposes of collection by the\ncompetent authority of the other Contracting State. That revenue\nclaim shall be collected by that other State in accordance with\nthe provisions of its laws applicable to the enforcement and\ncollection of its own taxes as if the revenue claim were a revenue\nclaim of that other State." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-025-line-118", "pdf-025-line-120", "pdf-025-line-122", "pdf-025-line-124", "pdf-025-line-126", "pdf-025-line-128", "pdf-025-line-130", "pdf-026-line-004", "pdf-026-line-006", "pdf-026-line-008", "pdf-026-line-010", "pdf-026-line-012" ], "source_page": 25, "source_pages": [ 25, 26 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.6728, 715.54854, 531.44584, 780.24662 ], "first_line": "pdf-025-line-118", "last_line": "pdf-025-line-130", "source_page": 25 }, { "bbox": [ 304.70538, 76.78542, 531.47738, 122.3495 ], "first_line": "pdf-026-line-004", "last_line": "pdf-026-line-012", "source_page": 26 } ], "text": "(4) When a revenue claim of a Contracting State is a claim in\nrespect of which that State may, under its law, take measures of\nconservancy with a view to ensure its collection, that revenue\nclaim shall, at the request of the competent authority of that\nState, be accepted for purposes of taking measures of conser-\nvancy by the competent authority of the other Contracting State.\nThat other State shall take measures of conservancy in respect\nof that revenue claim in accordance with the provisions of its\nlaws as if the revenue claim were a revenue claim of that other\nState even if, at the time when such measures are applied, the\nrevenue claim is not enforceable in the first-mentioned State or\nis owed by a person who has a right to prevent its collection." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-026-line-016", "pdf-026-line-018", "pdf-026-line-020", "pdf-026-line-022", "pdf-026-line-024", "pdf-026-line-026", "pdf-026-line-028", "pdf-026-line-030", "pdf-026-line-032" ], "source_page": 26, "source_pages": [ 26 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.70578, 148.81286, 531.4801, 232.64502 ], "first_line": "pdf-026-line-016", "last_line": "pdf-026-line-032", "source_page": 26 } ], "text": "(5) Notwithstanding the provisions of paragraphs 3 and 4, a\nrevenue claim accepted by a Contracting State for purposes of\nparagraph 3 or 4 shall not, in that State, be subject to the time\nlimits or accorded any priority applicable to a revenue claim\nunder the laws of that State by reason of its nature as such. In\naddition, a revenue claim accepted by a Contracting State for the\npurposes of paragraph 3 or 4 shall not, in that State, have any\npriority applicable to that revenue claim under the laws of the\nother Contracting State." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-026-line-034", "pdf-026-line-036", "pdf-026-line-038", "pdf-026-line-040" ], "source_page": 26, "source_pages": [ 26 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.70762, 239.9743, 531.4821, 275.97134 ], "first_line": "pdf-026-line-034", "last_line": "pdf-026-line-040", "source_page": 26 } ], "text": "(6) Proceedings with respect to the existence, validity or the\namount of a revenue claim of a Contracting State shall not be\nbrought before the courts or administrative bodies of the other\nContracting State." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-026-line-042", "pdf-026-line-044", "pdf-026-line-046", "pdf-026-line-048", "pdf-026-line-050", "pdf-026-line-052", "pdf-026-line-054", "pdf-026-line-056", "pdf-026-line-058", 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respect of which that State\nmay, under its laws, take measures of conservancy with a\nview to ensure its collection\nthe competent authority of the first-mentioned State shall\npromptly notify the competent authority of the other State of that\nfact and, at the option of the other State, the first-mentioned\nState shall either suspend or withdraw its request." }, { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-026-line-077", "pdf-026-line-079", "pdf-026-line-081", "pdf-026-line-083", "pdf-026-line-085", "pdf-026-line-087", "pdf-026-line-089", "pdf-026-line-091", "pdf-026-line-093", "pdf-026-line-095", "pdf-026-line-097", "pdf-026-line-099", "pdf-026-line-101", "pdf-026-line-103", "pdf-026-line-105", "pdf-026-line-107", "pdf-026-line-109" ], "source_page": 26, "source_pages": [ 26 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.7077, 475.74014, 531.48186, 661.39982 ], "first_line": "pdf-026-line-077", "last_line": "pdf-026-line-109", "source_page": 26 } ], "text": "(8) In no case shall the provisions of this Article be construed\nso as to impose on a Contracting State the obligation:\na) to carry out administrative measures at variance with the laws\nand administrative practice of that or of the other Contracting\nState;\nb) to carry out measures which would be contrary to public\npolicy (ordre public);\nc) to provide assistance if the other Contracting State has\nnot pursued all reasonable measures of collection or con -\nservancy, as the case may be, available under its laws or\nadministrative practice;\nd) to provide assistance in those cases where the administrative\nburden for that State is clearly disproportionate to the benefit\nto be derived by the other Contracting State;\ne) to provide assistance if that State considers that the taxes\nwith respect to which assistance is requested are imposed\ncontrary to generally accepted taxation principles." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-025-line-064", "pdf-025-line-066" ], "title": "Article 27\nAssistance in the Collection of Taxes" }, { "id": "article-28", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-026-line-116", "pdf-026-line-118", "pdf-026-line-120", "pdf-026-line-122", "pdf-026-line-124", "pdf-026-line-126", "pdf-026-line-128" ], "source_page": 26, "source_pages": [ 26 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.706963, 715.54622, 531.479523, 780.2443 ], "first_line": "pdf-026-line-116", "last_line": "pdf-026-line-128", "source_page": 26 } ], "text": "(1) If in one of the Contracting States the taxes on dividends,\ninterest, royalties, or other items of income derived by a resident\nof the other Contracting State are levied by withholding tax at\nsource, then the right to initially collect the withholding tax\nat a higher rate provided for under the domestic law of the first-\nmentioned State is not affected by the provisions of this Agree-\nment." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-027-line-004", "pdf-027-line-006", "pdf-027-line-008", "pdf-027-line-010", "pdf-027-line-012", "pdf-027-line-014" ], "source_page": 27, "source_pages": [ 27 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.660409, 76.7867, 531.434169, 131.91782 ], "first_line": "pdf-027-line-004", "last_line": "pdf-027-line-014", "source_page": 27 } ], "text": "(2) The tax so withheld at source shall be refunded on the\ntaxpayer’s application to the extent that its levying is limited or\neliminated by this Agreement. The period for application for a\nrefund is four years from the end of the calendar year in which\nthe dividends, interest, royalties, or other items of income have\nbeen received." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-027-line-016", "pdf-027-line-018", "pdf-027-line-020", "pdf-027-line-022" ], "source_page": 27, "source_pages": [ 27 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.662649, 138.35374, 531.434889, 174.3507 ], "first_line": "pdf-027-line-016", "last_line": "pdf-027-line-022", "source_page": 27 } ], "text": "(3) The Contracting State in which the income arises may\nrequire the taxpayer to provide an administrative certification by\nthe Contracting State of which the taxpayer is a resident, with\nrespect to residence for tax purposes in that State." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-027-line-024", "pdf-027-line-026", "pdf-027-line-028", "pdf-027-line-030" ], "source_page": 27, "source_pages": [ 27 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.663369, 180.78678, 531.439449, 216.78382 ], "first_line": "pdf-027-line-024", "last_line": "pdf-027-line-030", "source_page": 27 } ], "text": "(4) The competent authorities may by mutual agreement\nimplement the provisions of this Article and if necessary establish\nother procedures for the implementation of tax reductions or\nexemptions provided for under this Agreement." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-026-line-112", "pdf-026-line-114" ], "title": "Article 28\nProcedural Rules for Taxation at Source" }, { "id": "article-29", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-027-line-038", "pdf-027-line-040", "pdf-027-line-042", "pdf-027-line-044" ], "source_page": 27, "source_pages": [ 27 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.664249, 268.2499, 531.439609, 304.24694 ], "first_line": "pdf-027-line-038", "last_line": "pdf-027-line-044", "source_page": 27 } ], "text": "Nothing in this Agreement shall affect the fiscal privileges of\nmembers of diplomatic missions and consular posts under the\ngeneral rules of international law or under the provisions of\nspecial international agreements." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-027-line-032", "pdf-027-line-034", "pdf-027-line-036" ], "title": "Article 29\nMembers of\nDiplomatic Missions and Consular Posts" }, { "id": "article-30", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-027-line-050", "pdf-027-line-052", "pdf-027-line-055", "pdf-027-line-057", "pdf-027-line-059", "pdf-027-line-061", "pdf-027-line-063", "pdf-027-line-065", "pdf-027-line-067", "pdf-027-line-069", "pdf-027-line-071", "pdf-027-line-073", "pdf-027-line-075", "pdf-027-line-078", "pdf-027-line-080", "pdf-027-line-082", "pdf-027-line-085", "pdf-027-line-087", "pdf-027-line-089", "pdf-027-line-091", "pdf-027-line-093", "pdf-027-line-095", "pdf-027-line-097", "pdf-027-line-099", "pdf-027-line-101", "pdf-027-line-103", "pdf-027-line-106", "pdf-027-line-108", "pdf-027-line-110", "pdf-027-line-112", "pdf-027-line-114", "pdf-027-line-116", "pdf-027-line-118", "pdf-027-line-120", "pdf-027-line-122", "pdf-027-line-124", "pdf-027-line-126", "pdf-027-line-128", "pdf-027-line-130", "pdf-028-line-004", "pdf-028-line-008", "pdf-028-line-010", "pdf-028-line-012", "pdf-028-line-014", "pdf-028-line-016", "pdf-028-line-018", "pdf-028-line-020" ], "source_page": 27, "source_pages": [ 27, 28 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.664649, 346.14614, 531.441049, 780.2459 ], "first_line": "pdf-027-line-050", "last_line": "pdf-027-line-130", "source_page": 27 }, { "bbox": [ 304.66325, 76.78542, 531.43573, 178.62046 ], "first_line": "pdf-028-line-004", "last_line": "pdf-028-line-020", "source_page": 28 } ], "text": "Where personal information is exchanged under this Agree-\nment, the following additional provisions shall apply:\na) The receiving agency may use such information in compli-\nance with paragraph 2 of Article 26.\nb) The supplying agency shall be obliged to exercise vigilance\nas to the accuracy of the information to be supplied and its\nforeseeable relevance within the meaning of paragraph 1 of\nArticle 26 and the proportionality to the purpose for which it\nis supplied. If it emerges that inaccurate information or infor-\nmation which should not have been supplied has been sup-\nplied, the receiving agency shall be informed of this without\ndelay. That agency shall be obliged to correct or erase such\ninformation without delay.\nc) The receiving agency shall on request inform the supplying\nagency on a case-by-case basis about the use of the sup-\nplied information and the results achieved thereby.\nd) Upon application the person concerned shall be informed of\nthe supplied information relating to that person and of the use\nto which such information is to be put. There shall be no\nobligation to furnish this information if on balance it turns out\nthat the public interest in withholding it outweighs the interest\nof the person concerned in receiving it. In all other respects,\nthe right of the person concerned to be informed of the\nexisting information relating to that person shall be governed\nby the domestic law of the Contracting State in whose\nsovereign territory the application for the information is made.\ne) The receiving agency shall bear liability in accordance with\nits domestic laws in relation to any person suffering unlawful\ndamage in connection with the supply of information under\nthe exchange of information pursuant to this Agreement. In\nrelation to the damaged person, the receiving agency may\nnot plead to its discharge that the damage had been caused\nby the supplying agency.\nf) Where the domestic law of the supplying agency contains\nspecial deadlines for the deletion of the personal information\nsupplied, that agency shall inform the receiving agency ac-\ncordingly. In any case, supplied personal information shall be\nerased in accordance with the domestic law or administrative\npractice of the receiving agency, once such information is no\nlonger required for the purpose for which it was supplied.\ng) The supplying and the receiving agencies shall be obliged to\nkeep official records of the supply and receipt of personal\ninformation.\nh) The supplying and the receiving agencies shall be obliged to\ntake effective measures to protect the personal information\nsupplied against unauthorised access, unauthorised alter-\nation and unauthorised disclosure." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-027-line-046", "pdf-027-line-048" ], "title": "Article 30\nProtection of Personal Information" }, { "id": "article-31", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-028-line-026", "pdf-028-line-027" ], "source_page": 28, "source_pages": [ 28 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.66301, 220.67854, 531.43429, 237.54158 ], "first_line": "pdf-028-line-026", "last_line": "pdf-028-line-027", "source_page": 28 } ], "text": "The attached Protocol shall be an integral part of this Agree-\nment." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-028-line-022", "pdf-028-line-024" ], "title": "Article 31\nProtocol" }, { "id": "article-32", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-028-line-033", "pdf-028-line-035", "pdf-028-line-036" ], "source_page": 28, "source_pages": [ 28 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.66325, 279.59982, 531.43525, 306.02982 ], "first_line": "pdf-028-line-033", "last_line": "pdf-028-line-036", "source_page": 28 } ], "text": "(1) This Agreement shall be subject to ratification and the\ninstruments of ratification shall be exchanged as soon as\npossible." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-028-line-038", "pdf-028-line-040", "pdf-028-line-041", "pdf-028-line-043", "pdf-028-line-046", "pdf-028-line-047", "pdf-028-line-049", "pdf-028-line-051", "pdf-028-line-053", "pdf-028-line-055", "pdf-028-line-057", "pdf-028-line-059", "pdf-028-line-062", "pdf-028-line-064", "pdf-028-line-066", "pdf-028-line-068", "pdf-028-line-070", "pdf-028-line-073", "pdf-028-line-074", "pdf-028-line-076", "pdf-028-line-078", "pdf-028-line-080", "pdf-028-line-082", "pdf-028-line-084", "pdf-028-line-086", "pdf-028-line-088", "pdf-028-line-090", "pdf-028-line-092", "pdf-028-line-094" ], "source_page": 28, "source_pages": [ 28 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.66229, 312.5187, 531.43797, 611.86734 ], "first_line": "pdf-028-line-038", "last_line": "pdf-028-line-094", "source_page": 28 } ], "text": "(2) The Agreement shall enter into force on the day of the\nexchange of the instruments of ratification and shall thereupon\nhave effect:\na) in the case of Australia:\ni)\nin respect of withholding tax on income that is derived by\na non-resident, in relation to income derived on or after\n1 January next following the date on which this Agree-\nment enters into force;\nii) in respect of fringe benefits tax, in relation to fringe\nbenefits provided on or after 1 April next following the\ndate on which this Agreement enters into force;\niii) in respect of other Australian tax, in relation to income,\nprofits or gains of any year of income beginning on or\nafter 1 July next following the date on which this Agree-\nment enters into force;\nb) in the case of the Federal Republic of Germany:\ni)\nin respect of taxes withheld at source, in relation to\namounts paid or credited on or after 1 January next\nfollowing the date on which this Agreement enters into\nforce;\nii) in respect of taxes on income, for the taxes levied on\nincome derived during the periods of time beginning on\nor after 1 January next following the date on which this\nAgreement enters into force;\niii) in respect of the tax on capital, for the tax levied for\nperiods beginning on or after 1 January next following the\nyear in which this Agreement enters into force." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-028-line-096", "pdf-028-line-098", "pdf-028-line-100", "pdf-028-line-102", "pdf-028-line-104", "pdf-028-line-106", "pdf-028-line-108", "pdf-028-line-110", "pdf-028-line-112", "pdf-028-line-114", "pdf-028-line-116" ], "source_page": 28, "source_pages": [ 28 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.66629, 618.35622, 531.43997, 721.32246 ], "first_line": "pdf-028-line-096", "last_line": "pdf-028-line-116", "source_page": 28 } ], "text": "(3) The Agreement between the Federal Republic of Germany\nand the Commonwealth of Australia for the avoidance of double\ntaxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes\non income and capital and to certain other taxes, signed at\nMelbourne on 24 November 1972 and the Protocol to that Agree-\nment, also signed at Melbourne on 24 November 1972, shall\nterminate upon the entry into force of this Agreement. However,\nthe provisions of the first-mentioned Agreement and the Protocol\nshall continue to have effect for taxable years and periods which\nexpired before the time at which the provisions of this Agreement\nshall be effective." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-028-line-029", "pdf-028-line-031" ], "title": "Article 32\nEntry into Force" }, { "id": "article-33", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-028-line-122", "pdf-028-line-124", "pdf-029-line-003", "pdf-029-line-005", "pdf-029-line-007", "pdf-029-line-009", "pdf-029-line-012", "pdf-029-line-014", "pdf-029-line-017", "pdf-029-line-018", "pdf-029-line-020", "pdf-029-line-022", "pdf-029-line-024", "pdf-029-line-026", "pdf-029-line-028", "pdf-029-line-030", "pdf-029-line-032", "pdf-029-line-034", "pdf-029-line-036", "pdf-029-line-038", "pdf-029-line-040", "pdf-029-line-043", "pdf-029-line-044", "pdf-029-line-046", "pdf-029-line-048", "pdf-029-line-050", "pdf-029-line-052", "pdf-029-line-054", "pdf-029-line-056", "pdf-029-line-058", "pdf-029-line-060", "pdf-029-line-062", "pdf-029-line-064", "pdf-029-line-065", "pdf-029-line-067", "pdf-029-line-069", "pdf-029-line-070" ], "source_page": 28, "source_pages": [ 28, 29 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.66829, 763.38054, 531.44109, 780.24366 ], "first_line": "pdf-028-line-122", "last_line": "pdf-028-line-124", "source_page": 28 }, { "bbox": [ 304.72549, 76.78198, 531.50021, 426.21926 ], "first_line": "pdf-029-line-003", "last_line": "pdf-029-line-070", "source_page": 29 } ], "text": "This Agreement shall remain in force until terminated by a\nContracting State. Either Contracting State may terminate the\nAgreement, through diplomatic channels, by giving notice of\ntermination at least six months before the end of any calendar\nyear beginning after the expiration of five years from the date of\nits entry into force. In such event, the Agreement shall cease to\nhave effect:\na) in Australia:\ni)\nin respect of withholding tax on income that is derived by\na non-resident, in relation to income derived on or after\n1 January in the calendar year next following that in which\nthe notice of termination is given;\nii) in respect of fringe benefits tax, in relation to fringe\nbenefits provided on or after 1 April next following the\ndate on which the notice of termination is given;\niii) in respect of other Australian tax, in relation to income,\nprofits or gains of any year of income beginning on or\nafter 1 July in the calendar year next following that in\nwhich the notice of termination is given;\nb) in the Federal Republic of Germany:\ni)\nin respect of taxes withheld at source, in relation to\namounts paid or credited on or after 1 January of the\ncalendar year following the year in which the notice of\ntermination is given;\nii) in respect of taxes on income, for the taxes levied on\nincome derived during the periods of time beginning on\nor after 1 January of the calendar year following the year\nin which the notice of termination is given;\niii) in respect of the tax on capital, for the tax levied for\nperiods beginning on or after 1 January of the calendar\nyear following the year in which the notice of termination\nis given.\nNotice of termination shall be regarded as having been given by\na Contracting State on the date of receipt of such notice by the\nother Contracting State." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-028-line-118", "pdf-028-line-120" ], "title": "Article 33\nTermination" } ], "authenticity": "authentic-language-transcription", "content_sha256": "5297646b17ca3a0454d98a57f63cce67a52faeb784d456c56e3be85595c46448", "form": "machine-transcription", "input_sha256": "760f2f38e287f372cea373cc2bd9e216d4b64ec2ed67dae5b7fb08b282f2e09d", "source_sha256": "d58aaf6b2bd90a6abde579523b333041459f4e6c76a0fed3a730e1b9f01122a9", "source_url": 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"pages": [ 3 ], "text": "(2) Im Sinne dieses Abkommens gelten Einkünfte (einschließ-\nlich Gewinne), die von oder über Rechtsträger oder Gebilde be-\nzogen werden, die nach dem Steuerrecht eines der beiden Ver-\ntragsstaaten als vollständig oder teilweise steuerlich transparent\ngelten, als Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Per-\nson, jedoch nur, soweit die Einkünfte für Zwecke der Besteue-\nrung durch diesen Staat als Einkünfte einer dort ansässigen Per-\nson gelten." } ], "title": "Artikel 1\nPersönlicher Geltungsbereich" }, { "body_sha256": "bb47e0b468a24b6df984b61f3b5cd39a5dfefe278aecd4bfc35dbe48d5558cac", "id": "article-2", "label": "2", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-070", "pdf-003-line-072", "pdf-003-line-074", "pdf-003-line-076", "pdf-003-line-078", "pdf-003-line-080" ], "source_page": 3, "source_pages": [ 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.765338, 673.19556, 290.551738, 728.32756 ], "first_line": "pdf-003-line-070", "last_line": "pdf-003-line-080", "source_page": 3 } ], "text": "(1) Dieses Abkommen gilt ungeachtet der Art der Erhebung\nfür Steuern vom Einkommen – und, im Fall der Bundesrepublik\nDeutschland, vom Vermögen –, die für Rechnung eines Vertrags-\nstaats – und, im Fall der Bundesrepublik Deutschland, eines ihrer\nLänder – oder einer seiner Gebietskörperschaften erhoben wer-\nden." }, "pages": [ 3 ], "text": "(1) Dieses Abkommen gilt ungeachtet der Art der Erhebung\nfür Steuern vom Einkommen – und, im Fall der Bundesrepublik\nDeutschland, vom Vermögen –, die für Rechnung eines Vertrags-\nstaats – und, im Fall der Bundesrepublik Deutschland, eines ihrer\nLänder – oder einer seiner Gebietskörperschaften erhoben wer-\nden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-082", "pdf-003-line-084", "pdf-003-line-086", "pdf-003-line-088", "pdf-003-line-090", "pdf-004-line-003", "pdf-004-line-005" ], "source_page": 3, 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unbeweglichen Vermögens, der von\nUnternehmen gezahlten Lohnsummensteuern sowie der Steuern\nvom Vermögenszuwachs." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-006", "pdf-004-line-008", "pdf-004-line-010", "pdf-004-line-012", "pdf-004-line-014", "pdf-004-line-016", "pdf-004-line-018", "pdf-004-line-019", "pdf-004-line-021", "pdf-004-line-024", "pdf-004-line-025", "pdf-004-line-027", "pdf-004-line-029", "pdf-004-line-031", "pdf-004-line-033", "pdf-004-line-034" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7803, 100.6723, 290.5531, 279.9543 ], "first_line": "pdf-004-line-006", "last_line": "pdf-004-line-034", "source_page": 4 } ], "text": "(3) Zu den bestehenden Steuern, für die dieses Abkommen\ngilt, gehören insbesondere\na) in Australien\ndie Einkommensteuer, die Steuer auf Gehaltsnebenleistungen\n(fringe benefits tax) und die Ressourcennutzungssteuern\n(resource rent taxes), die nach australischem Bundesrecht er-\nhoben werden (im Folgenden als „australische Steuer“ be-\nzeichnet);\nb) in der Bundesrepublik Deutschland\ni)\ndie Einkommensteuer,\nii) die Körperschaftsteuer,\niii) die Gewerbesteuer und\niv) die Vermögensteuer\neinschließlich der hierauf erhobenen Zuschläge (im Folgen-\nden als „deutsche Steuer“ bezeichnet)." }, "pages": [ 4 ], "text": "(3) Zu den bestehenden Steuern, für die dieses Abkommen\ngilt, gehören insbesondere\na) in Australien\ndie Einkommensteuer, die Steuer auf Gehaltsnebenleistungen\n(fringe benefits tax) und die Ressourcennutzungssteuern\n(resource rent taxes), die nach australischem Bundesrecht er-\nhoben werden (im Folgenden als „australische Steuer“ be-\nzeichnet);\nb) in der Bundesrepublik Deutschland\ni)\ndie Einkommensteuer,\nii) die Körperschaftsteuer,\niii) die Gewerbesteuer und\niv) die Vermögensteuer\neinschließlich der hierauf erhobenen Zuschläge (im Folgen-\nden als „deutsche Steuer“ bezeichnet)." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-037", "pdf-004-line-039", "pdf-004-line-041", "pdf-004-line-043", "pdf-004-line-045", "pdf-004-line-047", "pdf-004-line-049" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77902, 301.30438, 290.553319, 366.00206 ], "first_line": "pdf-004-line-037", "last_line": "pdf-004-line-049", "source_page": 4 } ], "text": "(4) Dieses Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder\nim Wesentlichen ähnlicher Art, die nach der Unterzeichnung des\nAbkommens neben den bestehenden Steuern oder an deren\nStelle nach australischem Bundesrecht oder dem Recht der Bun-\ndesrepublik Deutschland erhoben werden. 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Die zuständigen Be-\nhörden der Vertragsstaaten teilen einander die in ihren Steuer -\ngesetzen eingetretenen wesentlichen Änderungen mit." } ], "title": "Artikel 2\nUnter das Abkommen fallende Steuern" }, { "body_sha256": "5474386906284005f3e1e6327cc66abe1328b21e5acc92047e8b9e30ff2cc24f", "id": "article-3", "label": "3", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-055", "pdf-004-line-057", "pdf-004-line-059", "pdf-004-line-061", "pdf-004-line-063", "pdf-004-line-066", "pdf-004-line-067", "pdf-004-line-069", "pdf-004-line-071", "pdf-004-line-073", "pdf-004-line-075", "pdf-004-line-077", "pdf-004-line-079", "pdf-004-line-081", "pdf-004-line-083", "pdf-004-line-085", "pdf-004-line-087", "pdf-004-line-089", "pdf-004-line-091", "pdf-004-line-092", "pdf-004-line-094", "pdf-004-line-096", "pdf-004-line-098", "pdf-004-line-100", "pdf-004-line-102", "pdf-004-line-104", "pdf-004-line-106", "pdf-004-line-108", "pdf-004-line-110", 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"first_line": "pdf-006-line-003", "last_line": "pdf-006-line-005", "source_page": 6 } ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang\nnichts anderes erfordert,\na) bedeutet der Ausdruck „Australien“, wenn im geografischen\nSinn verwendet, das Hoheitsgebiet des Australischen Bun-\ndes einschließlich der folgenden Außengebiete:\ni)\ndas Territorium Norfolkinsel,\nii) das Territorium Weihnachtsinsel,\niii) das Territorium Kokosinseln (Keelinginseln),\niv) das Territorium Ashmore- und Cartierinseln,\nv) das Territorium Heard und McDonaldinseln sowie\nvi) das Territorium Korallenmeerinseln,\nund umfasst alle an die Hoheitsgrenzen von Australien an-\ngrenzenden Gebiete (einschließlich der unter diesem Buch-\nstaben genannten Territorien), für die zum jeweiligen Zeit-\npunkt in Übereinstimmung mit dem Völkerrecht australische\nRechtsvorschriften gelten, die die Erforschung oder Ausbeu-\ntung der natürlichen Ressourcen der ausschließlichen Wirt-\nschaftszone oder des Meeresbodens und des Untergrunds\ndes Festlandsockels regeln;\nb) umfasst der Ausdruck „Bundesrepublik Deutschland“, wenn\nim geografischen Sinn verwendet, das Hoheitsgebiet der\nBundesrepublik Deutschland sowie das an das Küstenmeer\nangrenzende Gebiet des Meeresbodens, seines Untergrunds\nund der darüber liegenden Wassersäule, in dem die Bundes-\nrepublik Deutschland in Übereinstimmung mit dem Völker-\nrecht und ihren innerstaatlichen Rechtsvorschriften souveräne\nRechte oder Hoheitsbefugnisse zum Zweck der Erforschung,\nAusbeutung, Erhaltung und Bewirtschaftung der lebenden\nund nicht lebenden natürlichen Ressourcen oder zur Ener-\ngieerzeugung aus erneuerbaren Energieträgern ausübt;\nc) bedeutet der Ausdruck „Steuer“ je nach dem Zusammen-\nhang die australische oder die deutsche Steuer, umfasst je-\ndoch nicht die nach dem Recht eines der beiden Vertrags-\nstaaten in Bezug auf seine Steuer erhobenen Strafzuschläge;\nd) umfasst der Ausdruck „Person“ natürliche Personen, Gesell-\nschaften und alle anderen Personenvereinigungen;\ne) bedeutet der Ausdruck „Gesellschaft“ juristische Personen\noder Rechtsträger, die für die Besteuerung wie Gesellschaf-\nten oder juristische Personen behandelt werden;\nf) bezieht sich der Ausdruck „Unternehmen“ auf die Ausübung\neiner Geschäftstätigkeit;\ng) umfasst der Ausdruck „Geschäftstätigkeit“ auch die Aus-\nübung einer freiberuflichen oder sonstigen selbständigen Tätig-\nkeit;\nh) bedeuten die Ausdrücke „Unternehmen eines Vertragsstaats“\nund „Unternehmen des anderen Vertragsstaats“ ein Unter-\nnehmen, das von einer in einem Vertragsstaat ansässigen\nPerson betrieben wird, beziehungsweise ein Unternehmen,\ndas von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person\nbetrieben wird;\ni)\nbedeutet der Ausdruck „internationaler Verkehr“ jede Beför-\nderung mit einem Seeschiff oder Luftfahrzeug, das von einem\nUnternehmen eines Vertragsstaats betrieben wird, es sei\ndenn, das Seeschiff oder Luftfahrzeug wird ausschließlich\nzwischen Orten im anderen Vertragsstaat betrieben;\nj)\nbedeutet der Ausdruck „zuständige Behörde“\ni)\nim Fall von Australien den Commissioner of Taxation oder\nseinen bevollmächtigten Vertreter;\nii) im Fall der Bundesrepublik Deutschland das Bundes -\nministerium der Finanzen oder die Behörde, an die es seine\nBefugnisse delegiert hat;\nk) bedeutet der Ausdruck „Staatsangehöriger“\ni)\nin Bezug auf Australien alle natürlichen Personen mit\naustralischer Staatsangehörigkeit sowie alle juristischen\nPersonen, Gesellschaften, Personengesellschaften oder\nanderen Personenvereinigungen, die ihren Rechtsstatus\naus dem in Australien geltenden Recht ableiten;\nii) in Bezug auf die Bundesrepublik Deutschland alle Deut-\nschen im Sinne des Grundgesetzes für die Bundesrepu-\nblik Deutschland sowie alle juristischen Personen, Perso-\nnengesellschaften oder anderen Personenvereinigungen,\ndie ihren Rechtsstatus aus dem in der Bundesrepublik\nDeutschland geltenden Recht ableiten;\nl)\nbedeutet der Ausdruck „Organismus für gemeinsame Anlagen“\neinen Publikumsfonds, der mit dem Hauptzweck der Renditeer-\nzielung ein diversifiziertes Wertpapierportfolio hält oder mit-\ntelbar oder unmittelbar in unbewegliches Vermögen investiert\nund in dem Staat, in dem er errichtet ist, den Anlegerschutz-\nvorschriften unterliegt, und bei dem es sich um Folgendes\nhandelt:\ni)\nim Fall von Australien einen Trust, der für Zwecke der\naustralischen Steuer als Managed Investment Trust gilt;\nii) im Fall der Bundesrepublik Deutschland ein Investment-\nvermögen im Sinne des Kapitalanlagegesetzbuchs mit\nAusnahme von Organismen, die als Personengesellschaft\nerrichtet sind, sowie\niii) alle sonstigen in einem der beiden Vertragsstaaten errich-\nteten Investmentvermögen oder Organismen, auf deren\nBehandlung als Organismus für gemeinsame Anlagen\nsich die Regierung von Australien und die Regierung der\nBundesrepublik Deutschland in einem Notenwechsel ver-\nständigen;\nm) bedeutet der Ausdruck „anerkannte Börse“\ni)\ndie australische Wertpapierbörse (Australian Securities\nExchange) und jede andere nach australischem Recht an-\nerkannte australische Börse;\nii) jede deutsche Börse, an der Aktien amtlich gehandelt\nwerden, und\niii) jede andere von den zuständigen Behörden vereinbarte\nBörse." }, "pages": [ 4, 5, 6 ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang\nnichts anderes erfordert,\na) bedeutet der Ausdruck „Australien“, wenn im geografischen\nSinn verwendet, das Hoheitsgebiet des Australischen Bun-\ndes einschließlich der folgenden Außengebiete:\ni)\ndas Territorium Norfolkinsel,\nii) das Territorium Weihnachtsinsel,\niii) das Territorium Kokosinseln (Keelinginseln),\niv) das Territorium Ashmore- und Cartierinseln,\nv) das Territorium Heard und McDonaldinseln sowie\nvi) das Territorium Korallenmeerinseln,\nund umfasst alle an die Hoheitsgrenzen von Australien an-\ngrenzenden Gebiete (einschließlich der unter diesem Buch-\nstaben 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wird;\ni)\nbedeutet der Ausdruck „internationaler Verkehr“ jede Beför-\nderung mit einem Seeschiff oder Luftfahrzeug, das von einem\nUnternehmen eines Vertragsstaats betrieben wird, es sei\ndenn, das Seeschiff oder Luftfahrzeug wird ausschließlich\nzwischen Orten im anderen Vertragsstaat betrieben;\nj)\nbedeutet der Ausdruck „zuständige Behörde“\ni)\nim Fall von Australien den Commissioner of Taxation oder\nseinen bevollmächtigten Vertreter;\nii) im Fall der Bundesrepublik Deutschland das Bundes -\nministerium der Finanzen oder die Behörde, an die es seine\nBefugnisse delegiert hat;\nk) bedeutet der Ausdruck „Staatsangehöriger“\ni)\nin Bezug auf Australien alle natürlichen Personen mit\naustralischer Staatsangehörigkeit sowie alle juristischen\nPersonen, Gesellschaften, Personengesellschaften oder\nanderen Personenvereinigungen, die ihren Rechtsstatus\naus dem in Australien geltenden Recht ableiten;\nii) in Bezug auf die Bundesrepublik Deutschland alle Deut-\nschen im Sinne des 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], "text": "(2) Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Ver-\ntragsstaat hat, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfor-\ndert, jeder im Abkommen nicht definierte Ausdruck die Bedeu-\ntung, die ihm im Anwendungszeitraum nach dem Recht dieses\nStaates über die Steuern zukommt, für die das Abkommen gilt,\nwobei die Bedeutung nach dem in diesem Staat anzuwendenden\nSteuerrecht den Vorrang vor einer Bedeutung hat, die der Aus-\ndruck nach anderem Recht dieses Staates hat." }, "pages": [ 6 ], "text": "(2) Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Ver-\ntragsstaat hat, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfor-\ndert, jeder im Abkommen nicht definierte Ausdruck die Bedeu-\ntung, die ihm im Anwendungszeitraum nach dem Recht dieses\nStaates über die Steuern zukommt, für die das Abkommen gilt,\nwobei die Bedeutung nach dem in diesem Staat anzuwendenden\nSteuerrecht den Vorrang vor einer Bedeutung hat, die der Aus-\ndruck nach anderem Recht dieses Staates hat." } ], "title": "Artikel 3\nAllgemeine Begriffsbestimmungen" }, { "body_sha256": "4998d59f9adddf636f61452a98d04b9cfdab9178473c571b54e28d1b945da578", "id": "article-4", "label": "4", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-026", "pdf-006-line-028", "pdf-006-line-030", "pdf-006-line-032", "pdf-006-line-034", "pdf-006-line-036", "pdf-006-line-038", "pdf-006-line-040", "pdf-006-line-041", "pdf-006-line-043", "pdf-006-line-045", "pdf-006-line-047", "pdf-006-line-049", "pdf-006-line-051", "pdf-006-line-053" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.776946, 215.79798, 290.55196, 369.19078 ], "first_line": "pdf-006-line-026", "last_line": "pdf-006-line-053", "source_page": 6 } ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck „eine\nin einem Vertragsstaat ansässige Person“ eine Person,\na) die im Fall von Australien als in Australien ansässige Person\nsteuerpflichtig ist und\nb) die im Fall der Bundesrepublik Deutschland dort aufgrund\nihres Wohnsitzes, ihres ständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer\nGeschäftsleitung oder eines anderen ähnlichen Merkmals\nsteuerpflichtig ist.\nDer Ausdruck „eine in einem Vertragsstaat ansässige Person“\numfasst auch einen Vertragsstaat – und, im Fall der Bundes -\nrepublik Deutschland, ihre Länder – sowie seine Gebietskörper-\nschaften. Dieser Ausdruck umfasst jedoch nicht eine Person, die\nin diesem Staat nur mit Einkünften aus Quellen in diesem Staat\noder mit in der Bundesrepublik Deutschland gelegenem Vermö-\ngen steuerpflichtig ist." }, "pages": [ 6 ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck „eine\nin einem Vertragsstaat ansässige Person“ eine Person,\na) die im Fall von Australien als in Australien ansässige Person\nsteuerpflichtig ist und\nb) die im Fall der Bundesrepublik Deutschland dort aufgrund\nihres Wohnsitzes, ihres ständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer\nGeschäftsleitung oder eines anderen ähnlichen Merkmals\nsteuerpflichtig ist.\nDer Ausdruck „eine in einem Vertragsstaat ansässige Person“\numfasst auch einen Vertragsstaat – und, im Fall der Bundes -\nrepublik Deutschland, ihre Länder – sowie seine Gebietskörper-\nschaften. 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Kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat\nsich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung befindet, oder\nbefindet sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung in keinem\nder beiden Staaten, so bemühen sich die zuständigen Behörden\nder Vertragsstaaten, durch Verständigung nach Artikel 25 den\nVertragsstaat zu bestimmen, in dem die Person unter Berück-\nsichtigung der Orte ihrer Geschäftsleitung, ihres Gründungsorts\nsowie sonstiger maßgeblicher Faktoren im Sinne des Abkom-\nmens als ansässig gilt. Ohne eine solche Verständigung gilt diese\nPerson für Zwecke der Inanspruchnahme der Vergünstigungen\nnach diesem Abkommen als in keinem der beiden Vertragsstaa-\nten ansässig." }, "pages": [ 6 ], "text": "(3) Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in\nbeiden Vertragsstaaten ansässig, so gilt sie als nur in dem Staat\nansässig, in dem sich der Ort ihrer tatsächlichen Geschäfts -\nleitung befindet. Kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat\nsich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung befindet, oder\nbefindet sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung in keinem\nder beiden Staaten, so bemühen sich die zuständigen Behörden\nder Vertragsstaaten, durch Verständigung nach Artikel 25 den\nVertragsstaat zu bestimmen, in dem die Person unter Berück-\nsichtigung der Orte ihrer Geschäftsleitung, ihres Gründungsorts\nsowie sonstiger maßgeblicher Faktoren im Sinne des Abkom-\nmens als ansässig gilt. Ohne eine solche Verständigung gilt diese\nPerson für Zwecke der Inanspruchnahme der Vergünstigungen\nnach diesem Abkommen als in keinem der beiden Vertragsstaa-\nten ansässig." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-124", "pdf-006-line-126", "pdf-006-line-128", "pdf-006-line-130", "pdf-006-line-132", "pdf-007-line-003", "pdf-007-line-005", "pdf-007-line-007", "pdf-007-line-009", "pdf-007-line-011", "pdf-007-line-013", "pdf-007-line-015", "pdf-007-line-017", "pdf-007-line-019", "pdf-007-line-021", "pdf-007-line-023", "pdf-007-line-025", "pdf-007-line-027", "pdf-007-line-029", "pdf-007-line-031", "pdf-007-line-033", "pdf-007-line-035", "pdf-007-line-037", "pdf-007-line-039", "pdf-007-line-041", "pdf-007-line-043", "pdf-007-line-045", "pdf-007-line-047", "pdf-007-line-049", "pdf-007-line-051", "pdf-007-line-053", "pdf-007-line-055" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6, 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.750357, 734.68054, 290.533557, 780.24534 ], "first_line": "pdf-006-line-124", "last_line": "pdf-006-line-132", "source_page": 6 }, { "bbox": [ 63.77741, 76.7823, 290.55357, 352.8211 ], "first_line": "pdf-007-line-003", "last_line": "pdf-007-line-055", "source_page": 7 } ], "text": "(4) Ungeachtet der sonstigen Bestimmungen dieses Abkom-\nmens gilt ein in einem Vertragsstaat errichteter Organismus für\ngemeinsame Anlagen, der aus dem anderen Vertragsstaat Ein-\nkünfte (einschließlich Gewinne) bezieht, für Zwecke der Anwen-\ndung des Abkommens auf diese Einkünfte als natürliche Person,\ndie in dem Vertragsstaat ansässig ist, in dem der Organismus er-\nrichtet ist, und als Nutzungsberechtigter der von ihm bezogenen\nEinkünfte (sofern eine im erstgenannten Staat ansässige natür -\nliche Person, die unter denselben Umständen Einkünfte bezieht,\nals deren Nutzungsberechtigte gelten würde), jedoch nur, soweit\ndie Anteile an dem Organismus für gemeinsame Anlagen Perso-\nnen mit Ansässigkeit in dem Vertragsstaat, in dem der Organis-\nmus für gemeinsame Anlagen errichtet ist, und gleichberechtig-\nten Begünstigten gehören. Wenn jedoch\na) bei einem in Australien errichteten Organismus für gemein-\nsame Anlagen die Hauptgattung der Aktien, Anteile oder\nsonstiger vergleichbarer Rechte an dem Organismus an einer\nanerkannten Börse in Australien notiert ist und regelmäßig\ngehandelt wird,\nb) mindestens 75 Prozent des Wertes der Anteile an dem Orga-\nnismus für gemeinsame Anlagen Personen gehört, die in dem\nVertragsstaat ansässig sind, in dem der Organismus für ge-\nmeinsame Anlagen errichtet ist, oder\nc) mindestens 90 Prozent des Wertes der Anteile an dem Orga-\nnismus für gemeinsame Anlagen gleichberechtigten Begüns-\ntigten gehört,\ngilt der Organismus für gemeinsame Anlagen als natürliche Per-\nson, die in dem Vertragsstaat ansässig ist, in dem er errichtet ist,\nund als Nutzungsberechtigter sämtlicher von ihm bezogener Ein-\nkünfte (sofern eine in dem Staat ansässige natürliche Person, die\ndie Einkünfte unter denselben Umständen bezieht, als deren Nut-\nzungsberechtigte gelten würde)." }, "pages": [ 6, 7 ], "text": "(4) Ungeachtet der sonstigen Bestimmungen dieses Abkom-\nmens gilt ein in einem Vertragsstaat errichteter Organismus für\ngemeinsame Anlagen, der aus dem anderen Vertragsstaat Ein-\nkünfte (einschließlich Gewinne) bezieht, für Zwecke der Anwen-\ndung des Abkommens auf diese Einkünfte als natürliche Person,\ndie in dem Vertragsstaat ansässig ist, in dem der Organismus er-\nrichtet ist, und als Nutzungsberechtigter der von ihm bezogenen\nEinkünfte (sofern eine im erstgenannten Staat ansässige natür -\nliche Person, die unter denselben Umständen Einkünfte bezieht,\nals deren Nutzungsberechtigte gelten würde), jedoch nur, soweit\ndie Anteile an dem Organismus für gemeinsame Anlagen Perso-\nnen mit Ansässigkeit in dem Vertragsstaat, in dem der Organis-\nmus für gemeinsame Anlagen errichtet ist, und gleichberechtig-\nten Begünstigten gehören. 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"para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-057", "pdf-007-line-059", "pdf-007-line-061", "pdf-007-line-063", "pdf-007-line-065", "pdf-007-line-067", "pdf-007-line-069", "pdf-007-line-071", "pdf-007-line-073", "pdf-007-line-075", "pdf-007-line-077", "pdf-007-line-079", "pdf-007-line-081", "pdf-007-line-083", "pdf-007-line-085", "pdf-007-line-086", "pdf-007-line-087" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77845, 360.0927, 290.55253, 530.46094 ], "first_line": "pdf-007-line-057", "last_line": "pdf-007-line-087", "source_page": 7 } ], "text": "(5) Im Sinne des Absatzes 4 bedeutet der Ausdruck „gleich-\nberechtigter Begünstigter“\na) eine Person mit Ansässigkeit in dem Vertragsstaat, in dem\nder Organismus für gemeinsame Anlagen errichtet ist, oder\nb) eine Person mit Ansässigkeit in einem anderen Staat, mit\ndem der Vertragsstaat, aus dem die Einkünfte stammen, ein\nDoppelbesteuerungsabkommen geschlossen hat, das einen\nwirksamen und umfassenden Informationsaustausch vor-\nsieht, die, würde sie die Einkünfte erzielen, für die Vergünsti-\ngungen nach diesem Abkommen geltend gemacht werden,\nnach dem Doppelbesteuerungsabkommen oder nach dem\ninnerstaatlichen Recht des Vertragsstaats, aus dem die Ein-\nkünfte stammen, hinsichtlich dieser Einkünfte Anspruch auf\neinen Steuersatz hätte, der mindestens ebenso niedrig ist wie\nder Satz, den der Organismus für gemeinsame Anlagen hin-\nsichtlich dieser Einkünfte nach diesem Abkommen geltend\nmacht." }, "pages": [ 7 ], "text": "(5) Im Sinne des Absatzes 4 bedeutet der Ausdruck „gleich-\nberechtigter Begünstigter“\na) eine Person mit Ansässigkeit in dem Vertragsstaat, in dem\nder Organismus für gemeinsame Anlagen errichtet ist, oder\nb) eine Person mit Ansässigkeit in einem anderen Staat, mit\ndem der Vertragsstaat, aus dem die Einkünfte stammen, ein\nDoppelbesteuerungsabkommen geschlossen hat, das einen\nwirksamen und umfassenden Informationsaustausch 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"source_page": 7 } ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck „Be-\ntriebsstätte“ eine feste Geschäftseinrichtung, durch die die Ge-\nschäftstätigkeit eines Unternehmens ganz oder teilweise ausge-\nübt wird." }, "pages": [ 7 ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck „Be-\ntriebsstätte“ eine feste Geschäftseinrichtung, durch die die Ge-\nschäftstätigkeit eines Unternehmens ganz oder teilweise ausge-\nübt wird." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-099", "pdf-007-line-101", "pdf-007-line-103", "pdf-007-line-105", "pdf-007-line-107", "pdf-007-line-109", "pdf-007-line-111", "pdf-007-line-113", "pdf-007-line-115", "pdf-007-line-116" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.76293, 618.1367, 290.54133, 746.5423 ], "first_line": "pdf-007-line-099", "last_line": "pdf-007-line-116", "source_page": 7 } ], "text": "(2) Der Ausdruck „Betriebsstätte“ umfasst insbesondere\na) einen Ort der Leitung,\nb) eine Zweigniederlassung,\nc) eine Geschäftsstelle,\nd) eine Fabrikationsstätte,\ne) eine Werkstätte,\nf) ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch\noder eine andere Stätte zur Erforschung oder Ausbeutung\nnatürlicher Ressourcen sowie\ng) land-, weide- oder forstwirtschaftlich genutzter Grundbesitz." }, "pages": [ 7 ], "text": "(2) Der Ausdruck „Betriebsstätte“ umfasst insbesondere\na) einen Ort der Leitung,\nb) eine Zweigniederlassung,\nc) eine Geschäftsstelle,\nd) eine Fabrikationsstätte,\ne) eine Werkstätte,\nf) ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch\noder eine andere Stätte zur Erforschung oder Ausbeutung\nnatürlicher Ressourcen sowie\ng) land-, weide- oder forstwirtschaftlich genutzter Grundbesitz." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-118", "pdf-007-line-120" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77013, 753.8135, 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"text": "(4) Wenn ein Unternehmen eines Vertragsstaats\na) im anderen Staat länger als neun Monate Aufsichts- oder Be-\nratungstätigkeiten in Verbindung mit einer dort durchgeführ-\nten Bauausführung oder Montage ausübt,\nb) im anderen Staat innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten\ninsgesamt länger als 90 Tage Tätigkeiten (einschließlich des\nEinsatzes wesentlicher Ausrüstung) zur Erforschung oder\nAusbeutung dort gelegener natürlicher Ressourcen ausübt\noder\nc) im anderen Staat innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten\ninsgesamt länger als 183 Tage wesentliche Ausrüstung ein-\nsetzt (einschließlich wie unter Buchstabe b vorgesehen),\ngelten diese Tätigkeiten ungeachtet der Absätze 1 bis 3 als durch\neine Betriebsstätte des Unternehmens im anderen Staat ausge-\nübt, sofern sie sich nicht auf die in Absatz 6 genannten Tätigkei-\nten beschränken und in Bezug auf das Unternehmen vorberei-\ntender Art sind oder eine Hilfstätigkeit darstellen." }, "pages": [ 8 ], "text": "(4) Wenn ein 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"source_line_ids": [ "pdf-008-line-039", "pdf-008-line-041", "pdf-008-line-043", "pdf-008-line-045", "pdf-008-line-047", "pdf-008-line-049", "pdf-008-line-051", "pdf-008-line-053", "pdf-008-line-055", "pdf-008-line-057" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.779, 281.77654, 290.55236, 375.17494 ], "first_line": "pdf-008-line-039", "last_line": "pdf-008-line-057", "source_page": 8 } ], "text": "(5) Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Ver-\ntragsstaat eine der in den Absätzen 3 und 4 genannten Tätigkei-\nten aus, so werden sämtliche damit zusammenhängenden Tätig-\nkeiten, die von einem oder mehreren mit dem erstgenannten\nUnternehmen eng verbundenen Unternehmen in dem anderen\nVertragsstaat während verschiedener Zeiträume, die jeweils\n30 Tage überschreiten, ausgeübt werden, zur Feststellung, ob die\nin den Absätzen 3 und 4 genannten Zeiträume überschritten wur-\nden, zu dem Tätigkeitszeitraum des erstgenannten Unterneh-\nmens hinzugerechnet." }, "pages": [ 8 ], "text": "(5) Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Ver-\ntragsstaat eine der in den Absätzen 3 und 4 genannten Tätigkei-\nten aus, so werden sämtliche damit zusammenhängenden Tätig-\nkeiten, die von einem oder mehreren mit dem erstgenannten\nUnternehmen eng verbundenen Unternehmen in dem anderen\nVertragsstaat während verschiedener Zeiträume, die jeweils\n30 Tage überschreiten, ausgeübt werden, zur Feststellung, ob die\nin den Absätzen 3 und 4 genannten Zeiträume überschritten wur-\nden, zu dem Tätigkeitszeitraum des erstgenannten Unterneh-\nmens hinzugerechnet." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-058", "pdf-008-line-060", "pdf-008-line-063", "pdf-008-line-065", "pdf-008-line-067", "pdf-008-line-069", "pdf-008-line-071", "pdf-008-line-073", "pdf-008-line-075", "pdf-008-line-077", "pdf-008-line-079", "pdf-008-line-081", "pdf-008-line-083", "pdf-008-line-085", "pdf-008-line-087", 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Unternehmen Güter oder\nWaren einzukaufen oder Informationen zu beschaffen,\ne) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen andere Tätig-\nkeiten auszuüben,\nf) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, mehrere der unter den Buchstaben a\nbis e genannten Tätigkeiten auszuüben,\nvorausgesetzt, dass diese Tätigkeiten oder im Fall des Buch -\nstabens f die Gesamttätigkeit der festen Geschäftseinrichtung\nvorbereitender Art sind oder eine Hilfstätigkeit darstellen." }, "pages": [ 8 ], "text": "(6) Ungeachtet der Absätze 1 bis 5 gelten nicht als Betriebs-\nstätten:\na) Einrichtungen, die ausschließlich zur Lagerung, Ausstellung\noder Auslieferung von Gütern oder Waren des Unternehmens\nbenutzt werden,\nb) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die\nausschließlich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung\nunterhalten werden,\nc) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, 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die sich aus den von den beiden Unternehmen am selben Ort\noder von demselben Unternehmen oder den eng verbunde-\nnen Unternehmen an den beiden Orten ausgeübten Tätigkei-\nten ergebende Gesamttätigkeit weder vorbereitender Art ist\nnoch eine Hilfstätigkeit darstellt,\nvorausgesetzt, dass die von den beiden Unternehmen am selben\nOrt oder von demselben Unternehmen oder den eng verbunde-\nnen Unternehmen an den beiden Orten ausgeübten Geschäfts-\ntätigkeiten sich ergänzen und Teil eines zusammengehörigen Ge-\nschäftsbetriebs sind." }, "pages": [ 8, 9 ], "text": "(7) Absatz 6 gilt nicht für eine von einem Unternehmen ge-\nnutzte oder unterhaltene feste Geschäftseinrichtung, wenn das-\nselbe oder ein eng verbundenes Unternehmen am selben Ort\noder an einem anderen Ort im selben Vertragsstaat Geschäfts-\ntätigkeiten ausübt und\na) dieser oder der andere Ort für das Unternehmen oder das\neng verbundene Unternehmen eine Betriebsstätte nach die-\nsem Artikel darstellt oder\nb) die sich aus den 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verarbeitet sie für das Unterneh-\nmen in einem Vertragsstaat Güter oder Waren des Unterneh-\nmens,\nso wird das Unternehmen ungeachtet der Absätze 1 und 2, je-\ndoch vorbehaltlich des Absatzes 9, so behandelt, als habe es in\ndiesem Staat für alle von der Person für das Unternehmen aus-\ngeübten Tätigkeiten eine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätig-\nkeiten beschränken sich auf die in Absatz 6 genannten Tätig -\nkeiten, die, würden sie durch eine feste Geschäftseinrichtung\nausgeübt, diese Einrichtung nach Absatz 6 nicht zu einer Be-\ntriebsstätte machten." }, "pages": [ 9 ], "text": "(8) Ist eine Person in einem Vertragsstaat für ein Unternehmen\ntätig und\na) schließt sie dabei gewöhnlich Verträge ab oder leistet ge-\nwöhnlich den wesentlichen Beitrag zum Abschluss von Ver-\nträgen, die routinemäßig ohne wesentliche Änderung durch\ndas Unternehmen abgeschlossen werden, und handelt es\nsich dabei um Verträge\ni)\nim Namen des Unternehmens oder\nii) zur Übertragung des Eigentums an oder zur Gewährung\ndes Nutzungsrechtes für Vermögen, das diesem Unter-\nnehmen gehört beziehungsweise für das es das Nut-\nzungsrecht besitzt, oder\niii) zur Erbringung von Dienstleistungen durch dieses Unter-\nnehmen oder\nb) produziert, bearbeitet oder verarbeitet sie für das Unterneh-\nmen in einem Vertragsstaat Güter oder Waren des Unterneh-\nmens,\nso wird das Unternehmen ungeachtet der Absätze 1 und 2, je-\ndoch vorbehaltlich des Absatzes 9, so behandelt, als habe es in\ndiesem Staat für alle von der Person für das Unternehmen aus-\ngeübten Tätigkeiten eine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätig-\nkeiten beschränken sich auf die in Absatz 6 genannten Tätig -\nkeiten, die, würden sie durch eine feste Geschäftseinrichtung\nausgeübt, diese Einrichtung nach Absatz 6 nicht zu einer Be-\ntriebsstätte machten." }, { "id": "para-9", "original": { "id": "para-9", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-060", "pdf-009-line-062", "pdf-009-line-064", "pdf-009-line-066", "pdf-009-line-068", 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Ist eine Person jedoch\nausschließlich oder nahezu ausschließlich für ein oder mehrere\nUnternehmen tätig, mit dem oder denen sie eng verbunden ist,\nso gilt diese Person in Bezug auf dieses oder diese Unternehmen\nnicht als unabhängiger Vertreter im Sinne dieses Absatzes." }, "pages": [ 9 ], "text": "(9) Absatz 8 gilt nicht, wenn die in einem Vertragsstaat für ein\nUnternehmen des anderen Vertragsstaats tätige Person im erst-\ngenannten Staat eine Geschäftstätigkeit als unabhängiger Ver-\ntreter ausübt und im Rahmen dieser ordentlichen Geschäftstä-\ntigkeit für das Unternehmen tätig ist. Ist eine Person jedoch\nausschließlich oder nahezu ausschließlich für ein oder mehrere\nUnternehmen tätig, mit dem oder denen sie eng verbunden ist,\nso gilt diese Person in Bezug auf dieses oder diese Unternehmen\nnicht als unabhängiger Vertreter im Sinne dieses Absatzes." }, { "id": "para-10", "original": { "id": "para-10", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-078", "pdf-009-line-080", "pdf-009-line-082", "pdf-009-line-084", "pdf-009-line-086", "pdf-009-line-088", "pdf-009-line-090", "pdf-009-line-092", "pdf-009-line-094", "pdf-009-line-096", "pdf-009-line-098", "pdf-009-line-100", "pdf-009-line-102", "pdf-009-line-104", "pdf-009-line-106", "pdf-009-line-107" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.767805, 496.77798, 290.565405, 647.5795 ], "first_line": "pdf-009-line-078", "last_line": "pdf-009-line-107", "source_page": 9 } ], "text": "(10) Im Sinne dieses Artikels ist eine Person mit einem Unter-\nnehmen eng verbunden, wenn sie den maßgeblichen Gesamt-\numständen zufolge das Unternehmen beherrscht oder von dem\nUnternehmen beherrscht wird oder beide von denselben Perso-\nnen oder Unternehmen beherrscht werden. In jedem Fall gilt eine\nPerson als mit einem Unternehmen eng verbunden, wenn einer\nder beiden mittelbar oder unmittelbar mehr als 50 Prozent der\nEigentumsrechte am anderen (oder bei einer Gesellschaft mehr\nals 50 Prozent der Gesamtstimmrechte und des Gesamtwerts\nder Anteile der Gesellschaft oder der Eigentumsrechte an der\nGesellschaft) besitzt oder wenn eine andere Person mittelbar\noder unmittelbar mehr als 50 Prozent der Eigentumsrechte an der\nPerson und dem Unternehmen (oder bei einer Gesellschaft mehr\nals 50 Prozent der Gesamtstimmrechte und des Gesamtwerts\nder Anteile der Gesellschaft oder der Eigentumsrechte an der\nGesellschaft) besitzt." }, "pages": [ 9 ], "text": "(10) Im Sinne dieses Artikels ist eine Person mit einem Unter-\nnehmen eng verbunden, wenn sie den maßgeblichen Gesamt-\numständen zufolge das Unternehmen beherrscht oder von dem\nUnternehmen beherrscht wird oder beide von denselben Perso-\nnen oder Unternehmen beherrscht werden. In jedem Fall gilt eine\nPerson als mit einem Unternehmen eng verbunden, wenn einer\nder beiden mittelbar oder unmittelbar mehr als 50 Prozent der\nEigentumsrechte am anderen (oder bei einer Gesellschaft mehr\nals 50 Prozent der Gesamtstimmrechte und des Gesamtwerts\nder Anteile der Gesellschaft oder der Eigentumsrechte an der\nGesellschaft) besitzt oder wenn eine andere Person mittelbar\noder unmittelbar mehr als 50 Prozent der Eigentumsrechte an der\nPerson und dem Unternehmen (oder bei einer Gesellschaft mehr\nals 50 Prozent der Gesamtstimmrechte und des Gesamtwerts\nder Anteile der Gesellschaft oder der Eigentumsrechte an der\nGesellschaft) besitzt." }, { "id": "para-11", "original": { "id": "para-11", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-108", "pdf-009-line-110", "pdf-009-line-112", "pdf-009-line-114", "pdf-009-line-116", "pdf-009-line-118" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.767005, 653.9971, 290.555005, 709.1291 ], "first_line": "pdf-009-line-108", "last_line": "pdf-009-line-118", "source_page": 9 } ], "text": "(11) Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansäs-\nsige Gesellschaft eine Gesellschaft beherrscht oder von einer\nGesellschaft beherrscht wird, die im anderen Vertragsstaat an-\nsässig ist oder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder auf\nandere Weise) ihre Geschäftstätigkeit ausübt, wird keine der bei-\nden Gesellschaften zur Betriebsstätte der anderen." }, "pages": [ 9 ], "text": "(11) Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansäs-\nsige Gesellschaft eine Gesellschaft beherrscht oder von einer\nGesellschaft beherrscht wird, die im anderen Vertragsstaat an-\nsässig ist oder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder auf\nandere Weise) ihre Geschäftstätigkeit ausübt, wird keine der bei-\nden Gesellschaften zur Betriebsstätte der anderen." }, { "id": "para-12", "original": { "id": "para-12", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-120", "pdf-009-line-122", "pdf-009-line-124", "pdf-009-line-126", "pdf-009-line-128", "pdf-009-line-130" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.745405, 715.5467, 290.526205, 770.6787 ], "first_line": "pdf-009-line-120", "last_line": "pdf-009-line-130", "source_page": 9 } ], "text": "(12) Die in den Absätzen 1 bis 11 dargelegten Grundsätze fin-\nden Anwendung, um im Sinne des Artikels 11 Absatz 7 und des\nArtikels 12 Absatz 5 festzustellen, ob es außerhalb beider Ver-\ntragsstaaten eine Betriebsstätte gibt oder ob ein Unternehmen,\ndas kein Unternehmen eines Vertragsstaats ist, in einem Ver-\ntragsstaat eine Betriebsstätte hat." }, "pages": [ 9 ], "text": "(12) Die in den Absätzen 1 bis 11 dargelegten Grundsätze fin-\nden Anwendung, um im Sinne des Artikels 11 Absatz 7 und des\nArtikels 12 Absatz 5 festzustellen, ob es außerhalb beider Ver-\ntragsstaaten eine Betriebsstätte gibt oder ob ein Unternehmen,\ndas kein Unternehmen eines Vertragsstaats ist, in einem Ver-\ntragsstaat eine Betriebsstätte hat." } ], "title": "Artikel 5\nBetriebsstätte" }, { "body_sha256": "52885a64dafdfe7aefc9eb810c956139e77a988110fd8e908c8edf4b8ead528f", "id": "article-6", "label": "6", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-007", "pdf-010-line-009", "pdf-010-line-011", "pdf-010-line-013" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77828, 105.91046, 290.55092, 141.9071 ], "first_line": "pdf-010-line-007", "last_line": "pdf-010-line-013", "source_page": 10 } ], "text": "(1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson aus unbeweglichem Vermögen (einschließlich aus Land- und\nForstwirtschaft) bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, kön-\nnen im anderen Vertragsstaat besteuert werden." }, "pages": [ 10 ], "text": "(1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson aus unbeweglichem Vermögen (einschließlich aus Land- und\nForstwirtschaft) bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, kön-\nnen im anderen Vertragsstaat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-015", "pdf-010-line-017", "pdf-010-line-019", "pdf-010-line-022", "pdf-010-line-024", "pdf-010-line-025", "pdf-010-line-027", "pdf-010-line-029", "pdf-010-line-030", "pdf-010-line-032", "pdf-010-line-034", "pdf-010-line-036", "pdf-010-line-038", "pdf-010-line-040", "pdf-010-line-042", "pdf-010-line-043", "pdf-010-line-045", "pdf-010-line-047", "pdf-010-line-049", "pdf-010-line-051", "pdf-010-line-052", "pdf-010-line-054" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.777903, 149.17918, 290.55092, 406.9567 ], "first_line": "pdf-010-line-015", "last_line": "pdf-010-line-054", "source_page": 10 } ], "text": "(2) Der Ausdruck „unbewegliches Vermögen“ hat die Bedeu-\ntung, die ihm nach dem Recht des Vertragsstaats zukommt, in\ndem das Vermögen liegt. Der Ausdruck umfasst in jedem Fall\na) eine Grundstückspacht oder sonstige Rechte an Grund und\nBoden,\nb) Zubehör zum unbeweglichen Vermögen,\nc) lebendes und totes Inventar land- und forstwirtschaftlicher\nBetriebe,\nd) die Rechte, für die die Vorschriften des Privatrechts über\nGrundstücke gelten,\ne) Nutzungsrechte an unbeweglichem Vermögen,\nf) ein Recht auf die Erforschung von Mineral-, Öl- oder Gasvor-\nkommen oder sonstigen natürlichen Ressourcen und das\nRecht auf Ausbeutung dieser Vorkommen oder Ressourcen\nsowie\ng) ein Recht auf veränderliche oder feste Vergütungen für oder\nin Bezug auf die Ausbeutung oder das Recht auf Erforschung\noder Ausbeutung von Mineral-, Öl- oder Gasvorkommen,\nSteinbrüchen oder anderen Stätten der Ausbeutung natür -\nlicher Ressourcen.\nSeeschiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches Ver-\nmögen." }, "pages": [ 10 ], "text": "(2) Der Ausdruck „unbewegliches Vermögen“ hat die Bedeu-\ntung, die ihm nach dem Recht des Vertragsstaats zukommt, in\ndem das Vermögen liegt. Der Ausdruck umfasst in jedem Fall\na) eine Grundstückspacht oder sonstige Rechte an Grund und\nBoden,\nb) Zubehör zum unbeweglichen Vermögen,\nc) lebendes und totes Inventar land- und forstwirtschaftlicher\nBetriebe,\nd) die Rechte, für die die Vorschriften des Privatrechts über\nGrundstücke gelten,\ne) Nutzungsrechte an unbeweglichem Vermögen,\nf) ein Recht auf die Erforschung von Mineral-, Öl- oder Gasvor-\nkommen oder sonstigen natürlichen Ressourcen und das\nRecht auf Ausbeutung dieser Vorkommen oder Ressourcen\nsowie\ng) ein Recht auf veränderliche oder feste Vergütungen für oder\nin Bezug auf die Ausbeutung oder das Recht auf Erforschung\noder Ausbeutung von Mineral-, Öl- oder Gasvorkommen,\nSteinbrüchen oder anderen Stätten der Ausbeutung natür -\nlicher Ressourcen.\nSeeschiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches Ver-\nmögen." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-055", "pdf-010-line-057", "pdf-010-line-059", "pdf-010-line-061", "pdf-010-line-063", "pdf-010-line-065" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.776063, 414.22886, 290.549823, 469.35934 ], "first_line": "pdf-010-line-055", "last_line": "pdf-010-line-065", "source_page": 10 } ], "text": "(3) Sämtliche in Absatz 2 genannten Rechte gelten als dort\nbefindlich, wo sich das unbewegliche Vermögen, die Grundstücke,\nder Grund und Boden, das Mineral-, Öl- oder Gasvorkommen,\ndie Steinbrüche, die mineralischen oder natürlichen Ressourcen\nbefinden oder dort, wo gegebenenfalls die Ausbeutung stattfin-\ndet." }, "pages": [ 10 ], "text": "(3) Sämtliche in Absatz 2 genannten Rechte gelten als dort\nbefindlich, wo sich das unbewegliche Vermögen, die Grundstücke,\nder Grund und Boden, das Mineral-, Öl- oder Gasvorkommen,\ndie Steinbrüche, die mineralischen oder natürlichen Ressourcen\nbefinden oder dort, wo gegebenenfalls die Ausbeutung stattfin-\ndet." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-066", "pdf-010-line-068", "pdf-010-line-070" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.776543, 476.63158, 290.547663, 503.06134 ], "first_line": "pdf-010-line-066", "last_line": "pdf-010-line-070", "source_page": 10 } ], "text": "(4) Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung,\nder Vermietung oder Verpachtung sowie jeder anderen Art der\nNutzung unbeweglichen Vermögens." }, "pages": [ 10 ], "text": "(4) Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung,\nder Vermietung oder Verpachtung sowie jeder anderen Art der\nNutzung unbeweglichen Vermögens." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-072", "pdf-010-line-074" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.778463, 510.33342, 290.550383, 527.19638 ], "first_line": "pdf-010-line-072", "last_line": "pdf-010-line-074", "source_page": 10 } ], "text": "(5) Die Absätze 1, 3 und 4 gelten auch für Einkünfte aus\nunbeweglichem Vermögen eines Unternehmens." }, "pages": [ 10 ], "text": "(5) Die Absätze 1, 3 und 4 gelten auch für Einkünfte aus\nunbeweglichem Vermögen eines Unternehmens." } ], "title": "Artikel 6\nEinkünfte aus unbeweglichem Vermögen" }, { "body_sha256": "3c9d88df07d3e47c38cd20ba84b627147ae67f598135b160be68efc1d9bf8852", "id": "article-7", "label": "7", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-080", "pdf-010-line-082", "pdf-010-line-084", "pdf-010-line-086", "pdf-010-line-088", "pdf-010-line-090", "pdf-010-line-092", "pdf-010-line-094" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.767983, 571.60398, 290.551983, 645.87006 ], "first_line": "pdf-010-line-080", "last_line": "pdf-010-line-094", "source_page": 10 } ], "text": "(1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können\nnur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das Unter-\nnehmen übt seine Geschäftstätigkeit im anderen Vertragsstaat\ndurch eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unterneh-\nmen seine Geschäftstätigkeit auf diese Weise aus, so können die\nGewinne des Unternehmens im anderen Staat besteuert werden,\njedoch nur, soweit sie dieser Betriebsstätte zugerechnet werden\nkönnen." }, "pages": [ 10 ], "text": "(1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können\nnur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das Unter-\nnehmen übt seine Geschäftstätigkeit im anderen Vertragsstaat\ndurch eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unterneh-\nmen seine Geschäftstätigkeit auf diese Weise aus, so können die\nGewinne des Unternehmens im anderen Staat besteuert werden,\njedoch nur, soweit sie dieser Betriebsstätte zugerechnet werden\nkönnen." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-095", "pdf-010-line-097", "pdf-010-line-099", "pdf-010-line-101", "pdf-010-line-103", "pdf-010-line-105", "pdf-010-line-107", "pdf-010-line-109", "pdf-010-line-111" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.757583, 653.14206, 290.551183, 736.97406 ], "first_line": "pdf-010-line-095", "last_line": "pdf-010-line-111", "source_page": 10 } ], "text": "(2) Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Ge-\nschäftstätigkeit im anderen Vertragsstaat durch eine dort gele-\ngene Betriebsstätte aus, so werden dieser Betriebsstätte vorbe-\nhaltlich des Absatzes 3 in jedem Vertragsstaat die Gewinne\nzugerechnet, die sie hätte erzielen können, wenn sie eine gleiche\noder ähnliche Tätigkeit unter gleichen oder ähnlichen Bedingun-\ngen als selbständiges Unternehmen ausgeübt hätte und im Ver-\nkehr mit dem Unternehmen, dessen Betriebsstätte sie ist, oder\nmit anderen Unternehmen völlig unabhängig gewesen wäre." }, "pages": [ 10 ], "text": "(2) Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Ge-\nschäftstätigkeit im anderen Vertragsstaat durch eine dort gele-\ngene Betriebsstätte aus, so werden dieser Betriebsstätte vorbe-\nhaltlich des Absatzes 3 in jedem Vertragsstaat die Gewinne\nzugerechnet, die sie hätte erzielen können, wenn sie eine gleiche\noder ähnliche Tätigkeit unter gleichen oder ähnlichen Bedingun-\ngen als selbständiges Unternehmen ausgeübt hätte und im Ver-\nkehr mit dem Unternehmen, dessen Betriebsstätte sie ist, oder\nmit anderen Unternehmen völlig unabhängig gewesen wäre." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-113", "pdf-010-line-116", "pdf-010-line-118", "pdf-010-line-120", 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"last_line": "pdf-011-line-059", "source_page": 11 } ], "text": "(7) Wenn\na) eine in der Bundesrepublik Deutschland ansässige Person\nunmittelbar oder über ein oder mehrere zwischengeschaltete\nTreuhandvermögen Nutzungsberechtigter eines Anteils der\nUnternehmensgewinne eines Unternehmens ist, das in Aus -\ntralien von dem Treuhänder eines Treuhandvermögens betrie-\nben wird, welches für steuerliche Zwecke nicht als Gesell-\nschaft gilt, und\nb) dieser Treuhänder in Bezug auf dieses Unternehmen in Aus -\ntralien eine Betriebsstätte nach den Grundsätzen des Arti-\nkels 5 hätte,\ngilt das von dem Treuhänder betriebene Unternehmen als eine\nvon dieser ansässigen Person in Australien durch eine dort ge-\nlegene Betriebsstätte ausgeübte Geschäftstätigkeit und der ent-\nsprechende Anteil der Unternehmensgewinne wird dieser Be-\ntriebsstätte zugerechnet." }, "pages": [ 11 ], "text": "(7) Wenn\na) eine in der Bundesrepublik Deutschland ansässige Person\nunmittelbar oder über ein oder mehrere 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Dieser Absatz ist nicht anzu-\nwenden bei Betrug, vorsätzlicher Unterlassung – oder, im Fall von\nAustralien, bei grober Fahrlässigkeit oder, im Fall der Bundes -\nrepublik Deutschland, bei Leichtfertigkeit – oder wenn einer der\nbeiden Staaten innerhalb dieser Zehnjahresfrist eine Prüfung der\nGewinne des Unternehmens einleitet." }, "pages": [ 11 ], "text": "(8) Ein Vertragsstaat nimmt keine Berichtigung der Gewinne\nvor, die der Betriebsstätte eines Unternehmens einer der Ver-\ntragsstaaten zuzurechnen sind, wenn das Ende des Steuerjahrs,\nin dem die Gewinne der Betriebsstätte zuzurechnen gewesen\nwären, über 10 Jahre zurückliegt. 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können nur in diesem Staat besteuert werden." }, "pages": [ 11 ], "text": "(1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats aus\ndem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im internatio-\nnalen Verkehr können nur in diesem Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-090", "pdf-011-line-092", "pdf-011-line-094", "pdf-011-line-096", "pdf-011-line-098", "pdf-011-line-100", "pdf-011-line-102", "pdf-011-line-104" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.769729, 572.1331, 290.555329, 646.39918 ], "first_line": "pdf-011-line-090", "last_line": "pdf-011-line-104", "source_page": 11 } ], "text": "(2) Ungeachtet des Absatzes 1 können Gewinne eines Unter-\nnehmens eines Vertragsstaats aus der Beförderung durch See-\nschiffe oder Luftfahrzeuge von Personen, Vieh, Post, Gütern oder\nWaren, die im anderen Vertragsstaat an Bord und dann an einem\nOrt in diesem anderen Staat von Bord genommen werden, oder\naus der Vermietung eines voll ausgestatteten Seeschiffs oder\nLuftfahrzeugs mit Besatzung für die Zwecke dieser Beförderung\nim anderen Staat besteuert werden." }, "pages": [ 11 ], "text": "(2) Ungeachtet des Absatzes 1 können Gewinne eines Unter-\nnehmens eines Vertragsstaats aus der Beförderung durch See-\nschiffe oder Luftfahrzeuge von Personen, Vieh, Post, Gütern oder\nWaren, die im anderen Vertragsstaat an Bord und dann an einem\nOrt in diesem anderen Staat von Bord genommen werden, oder\naus der Vermietung eines voll ausgestatteten Seeschiffs oder\nLuftfahrzeugs mit Besatzung für die Zwecke dieser Beförderung\nim anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-105", "pdf-011-line-107", "pdf-011-line-109", "pdf-011-line-111" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.764929, 653.40638, 290.547329, 689.40398 ], "first_line": "pdf-011-line-105", "last_line": "pdf-011-line-111", "source_page": 11 } ], "text": "(3) Die Absätze 1 und 2 gelten auch für Gewinne aus dem Be-\ntrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen, die aus der Beteili-\ngung an einem Pool, einer Betriebsgemeinschaft oder einer\ninternationalen Betriebsstelle bezogen werden." }, "pages": [ 11 ], "text": "(3) Die Absätze 1 und 2 gelten auch für Gewinne aus dem Be-\ntrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen, die aus der Beteili-\ngung an einem Pool, einer Betriebsgemeinschaft oder einer\ninternationalen Betriebsstelle bezogen werden." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-113", "pdf-011-line-115", "pdf-011-line-117", "pdf-011-line-119", "pdf-011-line-121", "pdf-011-line-123", "pdf-011-line-125", "pdf-011-line-127", "pdf-011-line-128" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.747329, 696.41118, 290.552929, 780.24478 ], "first_line": "pdf-011-line-113", "last_line": "pdf-011-line-128", "source_page": 11 } ], "text": "(4) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person\n(als Betreiber von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen oder Anbieter\nvon Transportdienstleistungen) aus der Vermietung von für den\nTransport von Gütern oder Waren eingesetzten Containern (ein-\nschließlich Trailern und zugehöriger Ausstattung für den Transport\nvon Containern) bezieht, können nur in diesem Staat besteuert wer-\nden, sofern diese Vermietung mit dem Betrieb von Seeschiffen\noder Luftfahrzeugen im internationalen Verkehr unmittelbar ver-\nbunden ist oder eine Nebentätigkeit dazu darstellt." }, "pages": [ 11 ], "text": "(4) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person\n(als Betreiber von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen oder Anbieter\nvon Transportdienstleistungen) aus der Vermietung von für den\nTransport von Gütern oder Waren eingesetzten Containern (ein-\nschließlich Trailern und zugehöriger Ausstattung für den Transport\nvon Containern) bezieht, können nur in diesem Staat besteuert wer-\nden, sofern diese Vermietung mit dem Betrieb von Seeschiffen\noder Luftfahrzeugen im internationalen Verkehr unmittelbar ver-\nbunden ist oder eine Nebentätigkeit dazu darstellt." } ], "title": "Artikel 8\nSeeschifffahrt und Luftfahrt" }, { "body_sha256": "b553e0496359ef283bbf1484686d8aca414baf7d9f8951b99551c13163a518ad", "id": "article-9", "label": "9", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-007", "pdf-012-line-009", "pdf-012-line-011", "pdf-012-line-013", "pdf-012-line-015", "pdf-012-line-016", "pdf-012-line-018", "pdf-012-line-020", "pdf-012-line-022", "pdf-012-line-024", "pdf-012-line-026", "pdf-012-line-028", "pdf-012-line-030", "pdf-012-line-032", "pdf-012-line-034", "pdf-012-line-036", "pdf-012-line-038" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77748, 105.38262, 290.55308, 279.96094 ], "first_line": "pdf-012-line-007", "last_line": "pdf-012-line-038", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Wenn\na) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mit-\ntelbar an der Geschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapi-\ntal eines Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt\nist oder\nb) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Ge-\nschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unter-\nnehmens eines Vertragsstaats und eines Unternehmens des\nanderen Vertragsstaats beteiligt sind\nund in diesen Fällen für die kaufmännischen oder finanziellen Be-\nziehungen zwischen den beiden Unternehmen Bedingungen gel-\nten, die von denen abweichen, die für unabhängige Unterneh-\nmen, die völlig unabhängig voneinander handeln, voraussichtlich\ngelten würden, dürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen\nohne diese Bedingungen voraussichtlich erzielt hätte, wegen die-\nser Bedingungen aber nicht erzielt hat, den Gewinnen dieses\nUnternehmens zugerechnet und entsprechend besteuert werden." }, "pages": [ 12 ], "text": "(1) Wenn\na) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mit-\ntelbar an der Geschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapi-\ntal eines Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt\nist oder\nb) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Ge-\nschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unter-\nnehmens eines Vertragsstaats und eines Unternehmens des\nanderen Vertragsstaats beteiligt sind\nund in diesen Fällen für die kaufmännischen oder finanziellen Be-\nziehungen zwischen den beiden Unternehmen Bedingungen gel-\nten, die von denen abweichen, die für unabhängige Unterneh-\nmen, die völlig unabhängig voneinander handeln, voraussichtlich\ngelten würden, dürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen\nohne diese Bedingungen voraussichtlich erzielt hätte, wegen die-\nser Bedingungen aber nicht erzielt hat, den Gewinnen dieses\nUnternehmens zugerechnet und entsprechend besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-040", "pdf-012-line-042", "pdf-012-line-044", "pdf-012-line-046", "pdf-012-line-048", "pdf-012-line-050", "pdf-012-line-052", "pdf-012-line-054", "pdf-012-line-056", "pdf-012-line-058", "pdf-012-line-060", "pdf-012-line-062", "pdf-012-line-064", "pdf-012-line-066" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77884, 286.9691, 290.554534, 418.6351 ], "first_line": "pdf-012-line-040", "last_line": "pdf-012-line-066", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines Unter-\nnehmens dieses Staates Gewinne zugerechnet – und entspre-\nchend besteuert –, mit denen ein Unternehmen des anderen Ver-\ntragsstaats in diesem anderem Staat besteuert worden ist, und\nhandelt es sich bei den zugerechneten Gewinnen um solche, die\ndas Unternehmen des erstgenannten Staates erzielt hätte, wenn\ndie zwischen den Unternehmen vereinbarten Bedingungen die\ngleichen gewesen wären, die unabhängige Unternehmen mit -\neinander vereinbaren würden, so nimmt der andere Staat eine\nentsprechende Änderung der dort von diesen Gewinnen erho-\nbenen Steuer vor. Bei dieser Änderung sind die übrigen Bestim-\nmungen dieses Abkommens zu berücksichtigen; zu diesem\nZweck werden die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten\neinander erforderlichenfalls konsultieren." }, "pages": [ 12 ], "text": "(2) Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines Unter-\nnehmens dieses Staates Gewinne zugerechnet – und entspre-\nchend besteuert –, mit denen ein Unternehmen des anderen Ver-\ntragsstaats in diesem anderem Staat besteuert worden ist, und\nhandelt es sich bei den zugerechneten Gewinnen um solche, die\ndas Unternehmen des erstgenannten Staates erzielt hätte, wenn\ndie zwischen den Unternehmen vereinbarten Bedingungen die\ngleichen gewesen wären, die unabhängige Unternehmen mit -\neinander vereinbaren würden, so nimmt der andere Staat eine\nentsprechende Änderung der dort von diesen Gewinnen erho-\nbenen Steuer vor. 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Dieser Absatz ist nicht anzuwenden bei Be-\ntrug, vorsätzlicher Unterlassung – oder, im Fall von Australien,\nbei grober Fahrlässigkeit oder, im Fall der Bundesrepublik\nDeutschland, bei Leichtfertigkeit – oder wenn einer der beiden\nStaaten innerhalb dieser Zehnjahresfrist eine Prüfung der Gewin-\nne eines Unternehmens einleitet." }, "pages": [ 12 ], "text": "(3) Ein Vertragsstaat darf den Gewinnen eines Unternehmens\nnicht die Gewinne zurechnen und entsprechend besteuern, die\ndas Unternehmen erzielt hätte, wegen der in Absatz 1 genannten\nBedingungen aber nicht erzielt hat, wenn das Ende des Steuer-\njahrs, in dem das Unternehmen die Gewinne erzielt hätte, über\n10 Jahre zurückliegt. Dieser Absatz ist nicht anzuwenden bei Be-\ntrug, vorsätzlicher Unterlassung – oder, im Fall von Australien,\nbei grober Fahrlässigkeit oder, im Fall der Bundesrepublik\nDeutschland, bei Leichtfertigkeit – oder wenn einer der beiden\nStaaten innerhalb dieser Zehnjahresfrist eine Prüfung der Gewin-\nne eines Unternehmens einleitet." } ], "title": "Artikel 9\nVerbundene Unternehmen" }, { "body_sha256": "53dd183e49393fcefc23b82ce7d9c2c6ce65eab43a7ba410d60e5dc1028ddbe7", "id": "article-10", "label": "10", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-093", "pdf-012-line-095", "pdf-012-line-097" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.781974, 572.22422, 290.554294, 598.6543 ], "first_line": "pdf-012-line-093", "last_line": "pdf-012-line-097", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Ge-\nsellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person\nzahlt, können im anderen Staat besteuert werden." }, "pages": [ 12 ], "text": "(1) Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Ge-\nsellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person\nzahlt, können im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-099", "pdf-012-line-101", "pdf-012-line-103", "pdf-012-line-105", "pdf-012-line-107", "pdf-012-line-109", "pdf-012-line-110", "pdf-012-line-112", "pdf-012-line-114", "pdf-012-line-116", "pdf-012-line-118", "pdf-012-line-120", "pdf-012-line-122", "pdf-012-line-124", "pdf-012-line-126", "pdf-012-line-128", "pdf-012-line-130", "pdf-013-line-003", "pdf-013-line-005" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12, 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.730134, 605.6623, 290.561334, 780.2439 ], "first_line": "pdf-012-line-099", "last_line": "pdf-012-line-130", "source_page": 12 }, { "bbox": [ 63.7792, 76.7823, 290.55064, 93.64526 ], "first_line": "pdf-013-line-003", "last_line": "pdf-013-line-005", "source_page": 13 } ], "text": "(2) Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertrags-\nstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig\nist, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer\ndarf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden eine im\nanderen Vertragsstaat ansässige Person ist, Folgendes nicht\nübersteigen:\na) 5 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der Nut-\nzungsberechtigte der Dividenden eine Gesellschaft (jedoch\nkeine Personengesellschaft) ist, die während eines Zeitraums\nvon 6 Monaten einschließlich des Tages der Dividendenzah-\nlung unmittelbar über mindestens 10 Prozent der Stimmrech-\nte der die Dividenden zahlenden Gesellschaft verfügt;\nb) 15 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen\nFällen.\nIm Fall von Dividenden, die von einer deutschen Immobilien-\nAktiengesellschaft mit börsennotierten Anteilen (REIT-AG) gezahlt\nwerden, ist nur Buchstabe b anzuwenden. Dieser Absatz berührt\nnicht die Besteuerung der Gesellschaft in Bezug auf die Gewin-\nne, aus denen die Dividenden gezahlt werden." }, "pages": [ 12, 13 ], "text": "(2) Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertrags-\nstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig\nist, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer\ndarf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden eine im\nanderen Vertragsstaat ansässige Person ist, Folgendes nicht\nübersteigen:\na) 5 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der Nut-\nzungsberechtigte der Dividenden eine Gesellschaft (jedoch\nkeine Personengesellschaft) ist, die während eines Zeitraums\nvon 6 Monaten einschließlich des Tages der Dividendenzah-\nlung unmittelbar über mindestens 10 Prozent der Stimmrech-\nte der die Dividenden zahlenden Gesellschaft verfügt;\nb) 15 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen\nFällen.\nIm Fall von Dividenden, die von einer deutschen Immobilien-\nAktiengesellschaft mit börsennotierten Anteilen (REIT-AG) gezahlt\nwerden, ist nur Buchstabe b anzuwenden. 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Die zuständige Be-\nhörde des erstgenannten Vertragsstaats konsultiert die zu-\nständige Behörde des anderen Vertragsstaats, bevor sie die\nGewährung von Vergünstigungen dieses Abkommens nach\ndiesem Buchstaben verweigert." }, "pages": [ 13 ], "text": "(3) Ungeachtet des Absatzes 2 dürfen Dividenden in dem Ver-\ntragsstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft an-\nsässig ist, nicht besteuert werden, wenn der Nutzungsberechtig-\nte der Dividenden eine im anderen Vertragsstaat ansässige\nGesellschaft (jedoch keine Personengesellschaft) ist, die für einen\nZeitraum von 12 Monaten, der am Tag des Dividendenbeschlus-\nses endet, unmittelbar Anteile in Höhe von mindestens 80 Pro-\nzent der Stimmrechte der die Dividenden zahlenden Gesellschaft\nhält, und die Gesellschaft, die Nutzungsberechtigter der Dividen-\nden ist,\na) mit ihrer Hauptaktiengattung an einer anerkannten Börse\nnach Artikel 3 Absatz 1 Buchstabe m Ziffer i oder ii notiert ist\nund diese regelmäßig an einer oder mehreren anerkannten\nBörsen gehandelt wird,\nb) unmittelbar oder mittelbar einer oder mehreren Gesellschaf-\nten gehört (sofern bei einer mittelbaren Beteiligung an der\nnutzungsberechtigten Gesellschaft jede zwischengeschaltete\nGesellschaft eine in einem Vertragsstaat ansässige Person\noder eine unter Ziffer ii dieses Buchstabens genannte Gesell-\nschaft ist),\ni)\nderen Hauptaktiengattung an einer anerkannten Börse\nnach Artikel 3 Absatz 1 Buchstabe m Ziffer i oder ii notiert\nist und regelmäßig an einer oder mehreren anerkannten\nBörsen gehandelt wird oder\nii) die – würden sie die Anteile, für die die Dividenden ge-\nzahlt werden, unmittelbar halten – nach einem Doppelbe-\nsteuerungsabkommen zwischen dem Staat, in dem die\nGesellschaft ansässig ist, und dem Vertragsstaat, in dem\ndie die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, je-\nweils Anspruch auf gleichwertige Vergünstigungen für\ndiese Dividenden hätten, oder\nc) die unter Buchstabe a oder b genannten Voraussetzungen\nnicht erfüllt, die zuständige Behörde des erstgenannten Ver-\ntragsstaats jedoch zulässt, dass die Voraussetzungen des\nArtikels 23 Absatz 2 nicht erfüllt werden. 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In diesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden." }, "pages": [ 13 ], "text": "(5) Die Absätze 1, 2 und 3 sind nicht anzuwenden, wenn der\nin einem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte der Divi-\ndenden im anderen Vertragsstaat, in dem die die Dividenden\nzahlende Gesellschaft ansässig ist, eine Geschäftstätigkeit durch\neine dort gelegene Betriebsstätte ausübt und die Beteiligung, für\ndie die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Be-\ntriebsstätte gehört. 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Ist der Nutzungsberechtigte dieser Dividenden im erstge-\nnannten Staat ansässig, so ist Absatz 2 in der Weise anzuwen-\nden, als wäre die die Dividenden zahlende Gesellschaft nur im\nanderen Staat ansässig." }, "pages": [ 14 ], "text": "(7) Ungeachtet des Absatzes 6 können Dividenden, die von\neiner nach Artikel 4 Absatz 3 als nur in einem Vertragsstaat an-\nsässig geltenden Gesellschaft gezahlt werden, im anderen Ver-\ntragsstaat besteuert werden, jedoch nur, soweit die aus diesem\nanderen Staat stammenden Gewinne, aus denen die Dividenden\ngezahlt werden, auf Gesellschaftsebene nicht der Steuer unter-\nliegen. 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Im Sinne dieses Artikels bedeutet der Aus-\ndruck „Finanzinstitut“ Banken oder sonstige Unternehmen,\ndie ihre Gewinne im Wesentlichen aus der Fremdfinanzierung\nam Finanzmarkt oder der Entgegennahme verzinslicher Ein-\nlagen und Verwendung dieser Mittel für Finanzierungs -\ngeschäfte erzielen." }, "pages": [ 14 ], "text": "(3) Ungeachtet des Absatzes 2 dürfen Zinsen, die aus einem\nVertragsstaat stammen und deren Nutzungsberechtigte eine im\nanderen Vertragsstaat ansässige Person ist, nicht im erstgenann-\nten Staat besteuert werden, wenn\na) die Zinsen von einem Vertragsstaat, einer seiner Gebiets -\nkörperschaften, einer sonstigen Stelle, die in einem Vertrags-\nstaat staatliche Aufgaben wahrnimmt, oder einer Bank, die in\neinem Vertragsstaat Zentralbankaufgaben wahrnimmt, bezo-\ngen werden oder\nb) die Zinsen von einem Finanzinstitut bezogen werden, das\nnicht mit dem Schuldner verbunden ist und völlig unabhängig\nvon ihm handelt. Im Sinne dieses Artikels bedeutet der Aus-\ndruck „Finanzinstitut“ Banken oder sonstige Unternehmen,\ndie ihre Gewinne im Wesentlichen aus der Fremdfinanzierung\nam Finanzmarkt oder der Entgegennahme verzinslicher Ein-\nlagen und Verwendung dieser Mittel für Finanzierungs -\ngeschäfte erzielen." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-075", "pdf-014-line-077", "pdf-014-line-079", "pdf-014-line-081", "pdf-014-line-083", "pdf-014-line-085", "pdf-014-line-087", "pdf-014-line-089" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.779108, 473.07022, 290.551828, 547.3347 ], "first_line": "pdf-014-line-075", "last_line": "pdf-014-line-089", "source_page": 14 } ], "text": "(4) Ungeachtet des Absatzes 3 können die in Absatz 3 Buch-\nstabe b genannten Zinsen in dem Staat, aus dem sie stammen,\nzu einem Satz von höchstens 10 Prozent des Bruttobetrags der\nZinsen besteuert werden, wenn die Zinsen im Rahmen einer Ge-\nstaltung mit Parallelkrediten („back-to-back loans“) oder einer\nanderen, wirtschaftlich gleichwertigen Gestaltung gezahlt wer-\nden, mit der eine ähnliche Wirkung wie mit Parallelkrediten be-\nabsichtigt wird." }, "pages": [ 14 ], "text": "(4) Ungeachtet des Absatzes 3 können die in Absatz 3 Buch-\nstabe b genannten Zinsen in dem Staat, aus dem sie stammen,\nzu einem Satz von höchstens 10 Prozent des Bruttobetrags der\nZinsen besteuert werden, wenn die Zinsen im Rahmen einer Ge-\nstaltung mit Parallelkrediten („back-to-back loans“) oder einer\nanderen, wirtschaftlich gleichwertigen Gestaltung gezahlt wer-\nden, mit der eine ähnliche Wirkung wie mit Parallelkrediten be-\nabsichtigt wird." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-090", "pdf-014-line-092", "pdf-014-line-094", "pdf-014-line-096", "pdf-014-line-098", "pdf-014-line-100", "pdf-014-line-102", "pdf-014-line-104", "pdf-014-line-106" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.750468, 553.89462, 290.551188, 637.72654 ], "first_line": "pdf-014-line-090", "last_line": "pdf-014-line-106", "source_page": 14 } ], "text": "(5) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Zinsen“ be-\ndeutet Einkünfte aus Forderungen jeder Art, auch wenn die For-\nderungen durch Pfandrechte an Grundstücken gesichert sind\noder ein Recht auf Beteiligung an den Gewinnen des Schuldners\nverleihen, und insbesondere Zinsen aus öffentlichen Anleihen\nund Einkünfte aus Obligationen sowie Einkünfte, die nach dem\nRecht des Vertragsstaats, aus dem sie stammen, den Einkünften\naus Darlehen steuerlich gleichgestellt sind. Der Ausdruck „Zin-\nsen“ umfasst jedoch nicht die in Artikel 10 behandelten Einkünfte." }, "pages": [ 14 ], "text": "(5) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Zinsen“ be-\ndeutet Einkünfte aus Forderungen jeder Art, auch wenn die For-\nderungen durch Pfandrechte an Grundstücken gesichert sind\noder ein Recht auf Beteiligung an den Gewinnen des Schuldners\nverleihen, und insbesondere Zinsen aus öffentlichen Anleihen\nund Einkünfte aus Obligationen sowie Einkünfte, die nach dem\nRecht des Vertragsstaats, aus dem sie stammen, den Einkünften\naus Darlehen steuerlich gleichgestellt sind. 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In diesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden." }, "pages": [ 14 ], "text": "(6) Die Absätze 1 und 2, Absatz 3 Buchstabe b sowie Absatz 4\nsind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansäs-\nsige Nutzungsberechtigte der Zinsen im anderen Vertragsstaat,\naus dem die Zinsen stammen, eine Geschäftstätigkeit durch eine\ndort gelegene Betriebsstätte ausübt und die Forderung, für die\ndie Zinsen gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte\ngehört. In diesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-123", "pdf-014-line-125", "pdf-014-line-127", "pdf-014-line-129", "pdf-014-line-131", "pdf-014-line-133", "pdf-015-line-003", "pdf-015-line-005", "pdf-015-line-007" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14, 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.685668, 725.11294, 290.480868, 780.24494 ], "first_line": "pdf-014-line-123", "last_line": "pdf-014-line-133", "source_page": 14 }, { "bbox": [ 63.7788, 76.7823, 290.55, 103.21222 ], "first_line": "pdf-015-line-003", "last_line": "pdf-015-line-007", "source_page": 15 } ], "text": "(7) Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend,\nwenn der Schuldner eine in diesem Staat steuerlich ansässige\nPerson ist. Hat aber der Schuldner der Zinsen, gleichviel ob er in\neinem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht, in einem Vertrags-\nstaat oder außerhalb beider Vertragsstaaten eine Betriebsstätte\nund ist die Schuld, für die die Zinsen gezahlt werden, für Zwecke\nder Betriebsstätte eingegangen worden und trägt die Betriebs-\nstätte die Zinsen, so gelten die Zinsen als aus dem Staat stam-\nmend, in dem die Betriebsstätte liegt." }, "pages": [ 14, 15 ], "text": "(7) Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend,\nwenn der Schuldner eine in diesem Staat steuerlich ansässige\nPerson ist. Hat aber der Schuldner der Zinsen, gleichviel ob er in\neinem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht, in einem Vertrags-\nstaat oder außerhalb beider Vertragsstaaten eine Betriebsstätte\nund ist die Schuld, für die die Zinsen gezahlt werden, für Zwecke\nder Betriebsstätte eingegangen worden und trägt die Betriebs-\nstätte die Zinsen, so gelten die Zinsen als aus dem Staat stam-\nmend, in dem die Betriebsstätte liegt." }, { "id": "para-8", "original": { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-010", "pdf-015-line-012", "pdf-015-line-014", "pdf-015-line-016", "pdf-015-line-018", "pdf-015-line-020", "pdf-015-line-022", "pdf-015-line-024", "pdf-015-line-026", "pdf-015-line-028", "pdf-015-line-030" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77824, 119.19462, 290.55456, 222.15974 ], "first_line": "pdf-015-line-010", "last_line": "pdf-015-line-030", "source_page": 15 } ], "text": "(8) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsbe-\nrechtigten der Zinsen oder zwischen jedem von ihnen und einem\nDritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb die ge-\nzahlten Zinsen, gemessen an der zugrunde liegenden Forderung,\nden Betrag, den der Schuldner und der Nutzungsberechtigte\nohne diese Beziehungen aller Voraussicht nach vereinbart hätten,\nso wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet.\nIn diesem Fall kann der übersteigende Betrag der geleisteten\nZahlungen nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter\nBerücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkom-\nmens besteuert werden." }, "pages": [ 15 ], "text": "(8) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsbe-\nrechtigten der Zinsen oder zwischen jedem von ihnen und einem\nDritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb die ge-\nzahlten Zinsen, gemessen an der zugrunde liegenden Forderung,\nden Betrag, den der Schuldner und der Nutzungsberechtigte\nohne diese Beziehungen aller Voraussicht nach vereinbart hätten,\nso wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet.\nIn diesem Fall kann der übersteigende Betrag der geleisteten\nZahlungen nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter\nBerücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkom-\nmens besteuert werden." } ], "title": "Artikel 11\nZinsen" }, { "body_sha256": "4e5d1a4c6282c4c3756e685f6c21f9b4c1fa7dc8ad1c76644d2a57e1182cecd9", "id": "article-12", "label": "12", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-036", "pdf-015-line-038", "pdf-015-line-040", "pdf-015-line-042" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78184, 263.99774, 290.55616, 299.99454 ], "first_line": "pdf-015-line-036", "last_line": "pdf-015-line-042", "source_page": 15 } ], "text": "(1) Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und\nan eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt oder\nihr gutgeschrieben werden, können im anderen Staat besteuert\nwerden." }, "pages": [ 15 ], "text": "(1) Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und\nan eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt oder\nihr gutgeschrieben werden, können im anderen Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-043", "pdf-015-line-045", "pdf-015-line-047", "pdf-015-line-049", "pdf-015-line-051", "pdf-015-line-053" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.781145, 306.41006, 290.55392, 361.54054 ], "first_line": "pdf-015-line-043", "last_line": "pdf-015-line-053", "source_page": 15 } ], "text": "(2) Diese Lizenzgebühren können jedoch auch in dem Ver-\ntragsstaat, aus dem sie stammen, nach dem Recht dieses Staa-\ntes besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Nutzungs-\nberechtigte der Lizenzgebühren eine im anderen Vertragsstaat\nansässige Person ist, 5 Prozent des Bruttobetrags der Lizenz -\ngebühren nicht übersteigen." }, "pages": [ 15 ], "text": "(2) Diese Lizenzgebühren können jedoch auch in dem Ver-\ntragsstaat, aus dem sie stammen, nach dem Recht dieses Staa-\ntes besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Nutzungs-\nberechtigte der Lizenzgebühren eine im anderen Vertragsstaat\nansässige Person ist, 5 Prozent des Bruttobetrags der Lizenz -\ngebühren nicht übersteigen." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-054", "pdf-015-line-056", "pdf-015-line-058", "pdf-015-line-060", "pdf-015-line-062", "pdf-015-line-064", "pdf-015-line-066", "pdf-015-line-068", "pdf-015-line-069", "pdf-015-line-071", "pdf-015-line-073", "pdf-015-line-075", "pdf-015-line-077", "pdf-015-line-079", "pdf-015-line-081", "pdf-015-line-083", "pdf-015-line-085", "pdf-015-line-086", "pdf-015-line-089", "pdf-015-line-091", "pdf-015-line-093", "pdf-015-line-095", "pdf-015-line-096", "pdf-015-line-098", "pdf-015-line-100", "pdf-015-line-102", "pdf-015-line-104", "pdf-015-line-105", "pdf-015-line-107", "pdf-015-line-109" 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sowie zur Ermöglichung ihrer Anwendung und\nNutzung geleistet wird,\nd) die Benutzung oder das Recht auf Benutzung von\ni)\nkinematografischen Filmen,\nii) Filmen, Ton- oder Videobändern, Datenträgern oder sons-\ntigen Mitteln für die Wiedergabe oder Übertragung von\nBild oder Ton zur Verwendung im Zusammenhang mit\nFernseh-, Rundfunk- oder sonstigen Übertragungen,\ne) die Benutzung oder das Recht auf Benutzung eines Funk -\nfrequenzspektrums oder -bands in Teilen oder seiner Ge-\nsamtheit aufgrund einer Spektrumslizenz eines Vertrags-\nstaats, sofern die Zahlung oder Gutschrift aus diesem Staat\nstammt, oder\nf) den vollständigen oder teilweisen Verzicht auf die Benutzung\noder Bereitstellung von in diesem Absatz genannten Vermö-\ngenswerten oder Rechten." }, "pages": [ 15 ], "text": "(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Lizenzgebüh-\nren“ bedeutet Zahlungen oder Gutschriften, gleichviel ob sie regel-\nmäßig erfolgen oder nicht und wie sie bezeichnet oder berechnet\nwerden, soweit sie als Gegenleistung gezahlt werden für\na) die Benutzung oder das Recht auf Benutzung von Urheber-\nrechten, Patenten, Mustern oder Modellen, Plänen, geheimen\nFormeln oder Verfahren, Marken oder sonstigen vergleich -\nbaren Vermögenswerten oder Rechten,\nb) die Bereitstellung wissenschaftlicher, technischer, gewerb -\nlicher oder kaufmännischer Kenntnisse oder Informationen,\nc) die Unterstützung, die zusätzlich und ergänzend zu den unter\nBuchstabe a genannten Vermögenswerten oder Rechten\noder den unter Buchstabe b genannten Kenntnissen oder\nInformationen sowie zur Ermöglichung ihrer Anwendung und\nNutzung geleistet wird,\nd) die Benutzung oder das Recht auf Benutzung von\ni)\nkinematografischen Filmen,\nii) Filmen, Ton- oder Videobändern, Datenträgern oder sons-\ntigen Mitteln für die Wiedergabe oder Übertragung von\nBild oder Ton zur Verwendung im Zusammenhang mit\nFernseh-, Rundfunk- oder sonstigen Übertragungen,\ne) die Benutzung oder das Recht auf Benutzung eines Funk -\nfrequenzspektrums oder -bands in Teilen oder seiner Ge-\nsamtheit aufgrund einer Spektrumslizenz eines Vertrags-\nstaats, sofern die Zahlung oder Gutschrift aus diesem Staat\nstammt, oder\nf) den vollständigen oder teilweisen Verzicht auf die Benutzung\noder Bereitstellung von in diesem Absatz genannten Vermö-\ngenswerten oder Rechten." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-110", "pdf-015-line-112", "pdf-015-line-114", "pdf-015-line-116", "pdf-015-line-118", "pdf-015-line-120", "pdf-015-line-122", "pdf-015-line-124" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.738728, 682.69894, 290.522728, 756.96534 ], "first_line": "pdf-015-line-110", "last_line": "pdf-015-line-124", "source_page": 15 } ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte der Lizenz-\ngebühren im anderen Vertragsstaat, aus dem die Lizenzgebühren\nstammen, eine Geschäftstätigkeit durch eine dort gelegene Be-\ntriebsstätte ausübt und die Vermögenswerte oder Rechte, für die\ndie Lizenzgebühren gezahlt oder gutgeschrieben werden, tat-\nsächlich zu dieser Betriebsstätte gehören. In diesem Fall ist Arti-\nkel 7 anzuwenden." }, "pages": [ 15 ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte der Lizenz-\ngebühren im anderen Vertragsstaat, aus dem die Lizenzgebühren\nstammen, eine Geschäftstätigkeit durch eine dort gelegene Be-\ntriebsstätte ausübt und die Vermögenswerte oder Rechte, für die\ndie Lizenzgebühren gezahlt oder gutgeschrieben werden, tat-\nsächlich zu dieser Betriebsstätte gehören. In diesem Fall ist Arti-\nkel 7 anzuwenden." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-126", "pdf-015-line-128", "pdf-016-line-003", "pdf-016-line-005", "pdf-016-line-007", "pdf-016-line-009", "pdf-016-line-011", "pdf-016-line-013", "pdf-016-line-015", "pdf-016-line-017" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15, 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.751528, 763.38054, 290.521928, 780.24374 ], "first_line": "pdf-015-line-126", "last_line": "pdf-015-line-128", "source_page": 15 }, { "bbox": [ 63.7795, 76.7823, 290.55214, 151.04678 ], "first_line": "pdf-016-line-003", "last_line": "pdf-016-line-017", "source_page": 16 } ], "text": "(5) Lizenzgebühren gelten dann als aus einem Vertragsstaat\nstammend, wenn der Schuldner eine in diesem Staat steuerlich\nansässige Person ist. Hat aber der Schuldner der Lizenzgebüh-\nren, gleichviel ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder\nnicht, in einem Vertragsstaat oder außerhalb beider Vertragsstaa-\nten eine Betriebsstätte und ist die Verpflichtung zur Zahlung der\nLizenzgebühren für Zwecke der Betriebsstätte eingegangen wor-\nden und trägt die Betriebsstätte die Lizenzgebühren, so gelten\ndie Lizenzgebühren als aus dem Staat stammend, in dem die Be-\ntriebsstätte liegt." }, "pages": [ 15, 16 ], "text": "(5) Lizenzgebühren gelten dann als aus einem Vertragsstaat\nstammend, wenn der Schuldner eine in diesem Staat steuerlich\nansässige Person ist. Hat aber der Schuldner der Lizenzgebüh-\nren, gleichviel ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder\nnicht, in einem Vertragsstaat oder außerhalb beider Vertragsstaa-\nten eine Betriebsstätte und ist die Verpflichtung zur Zahlung der\nLizenzgebühren für Zwecke der Betriebsstätte eingegangen wor-\nden und trägt die Betriebsstätte die Lizenzgebühren, so gelten\ndie Lizenzgebühren als aus dem Staat stammend, in dem die Be-\ntriebsstätte liegt." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-019", "pdf-016-line-021", "pdf-016-line-023", "pdf-016-line-025", "pdf-016-line-027", "pdf-016-line-029", "pdf-016-line-031", "pdf-016-line-033", "pdf-016-line-035", "pdf-016-line-037", "pdf-016-line-039", "pdf-016-line-041" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77902, 157.49686, 290.55374, 270.02894 ], "first_line": "pdf-016-line-019", "last_line": "pdf-016-line-041", "source_page": 16 } ], "text": "(6) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsbe-\nrechtigten der Lizenzgebühren oder zwischen jedem von ihnen\nund einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen des-\nhalb die gezahlten oder gutgeschriebenen Lizenzgebühren, ge-\nmessen an dem, wofür sie gezahlt oder gutgeschrieben werden,\nden Betrag, den der Schuldner und der Nutzungsberechtigte\nohne diese Beziehungen aller Voraussicht nach vereinbart hätten,\nso wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet.\nIn diesem Fall kann der übersteigende Betrag der Zahlungen\noder Gutschriften nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats\nund unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses\nAbkommens besteuert werden." }, "pages": [ 16 ], "text": "(6) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsbe-\nrechtigten der Lizenzgebühren oder zwischen jedem von ihnen\nund einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen des-\nhalb die gezahlten oder gutgeschriebenen Lizenzgebühren, ge-\nmessen an dem, wofür sie gezahlt oder gutgeschrieben werden,\nden Betrag, den der Schuldner und der Nutzungsberechtigte\nohne diese Beziehungen aller Voraussicht nach vereinbart hätten,\nso wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet.\nIn diesem Fall kann der übersteigende Betrag der Zahlungen\noder Gutschriften nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats\nund unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses\nAbkommens besteuert werden." } ], "title": "Artikel 12\nLizenzgebühren" }, { "body_sha256": "728713c94c31545864e636f148ee63158b5c637c9028447c5d2592b30b6512e3", "id": "article-13", "label": "13", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-046", "pdf-016-line-048", "pdf-016-line-050", "pdf-016-line-052" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78142, 311.97054, 290.55518, 347.96742 ], "first_line": "pdf-016-line-046", "last_line": "pdf-016-line-052", "source_page": 16 } ], "text": "(1) Einkünfte oder Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat\nansässige Person aus der Veräußerung unbeweglichen Vermö-\ngens im Sinne des Artikels 6 erzielt, das im anderen Vertragsstaat\nliegt, können im anderen Staat besteuert werden." }, "pages": [ 16 ], "text": "(1) Einkünfte oder Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat\nansässige Person aus der Veräußerung unbeweglichen Vermö-\ngens im Sinne des Artikels 6 erzielt, das im anderen Vertragsstaat\nliegt, können im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-054", "pdf-016-line-056", "pdf-016-line-058", "pdf-016-line-060", "pdf-016-line-062", "pdf-016-line-064", "pdf-016-line-066" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78366, 354.4175, 290.558166, 419.11494 ], "first_line": "pdf-016-line-054", "last_line": "pdf-016-line-066", "source_page": 16 } ], "text": "(2) Einkünfte oder Gewinne aus der Veräußerung beweglichen\nVermögens, das Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die\nein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat\nhat, einschließlich Einkünften oder Gewinnen, die bei der Ver -\näußerung dieser Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen\nUnternehmen) erzielt werden, können im anderen Staat besteuert\nwerden." }, "pages": [ 16 ], "text": "(2) Einkünfte oder Gewinne aus der Veräußerung beweglichen\nVermögens, das Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die\nein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat\nhat, einschließlich Einkünften oder Gewinnen, die bei der Ver -\näußerung dieser Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen\nUnternehmen) erzielt werden, können im anderen Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-067", "pdf-016-line-069", "pdf-016-line-071", "pdf-016-line-073", "pdf-016-line-075", "pdf-016-line-077" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 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"pdf-017-line-003", "last_line": "pdf-017-line-016", "source_page": 17 } ], "text": "(6) War eine natürliche Person während mindestens 5 Jahren\nin der Bundesrepublik Deutschland ansässig und ist sie im Zeit-\npunkt der Beendigung dieser Ansässigkeit in Australien ansässig\ngeworden, so berührt Absatz 5 nicht das Recht der Bundes -\nrepublik Deutschland, die Person so zu behandeln, als habe sie\nim Zeitpunkt des Ansässigkeitswechsels Gesellschaftsanteile\noder vergleichbare Rechte veräußert. Wird die Person in der Bun-\ndesrepublik Deutschland entsprechend besteuert, so berechnet\nAustralien im Fall einer dem Ansässigkeitswechsel folgenden Ver-\näußerung von Gesellschaftsanteilen oder vergleichbaren Rechten\nden Veräußerungsgewinn auf der Grundlage des Wertes, den die\nBundesrepublik Deutschland im Zeitpunkt des Ansässigkeits-\nwechsels der Besteuerung zugrunde gelegt hat, es sei denn, der\nWert der Gesellschaftsanteile beruhte zu mehr als 50 Prozent\nunmittelbar oder mittelbar auf unbeweglichem Vermögen, das in\nAustralien liegt und auf das Absatz 4 anzuwenden ist. Im Fall von\nGesellschaftsanteilen oder vergleichbaren Rechten, deren Wert\nzu mehr als 50 Prozent unmittelbar oder mittelbar auf unbeweg-\nlichem Vermögen beruht, das in Australien liegt und auf das Ab-\nsatz 4 anzuwenden ist, wird die deutsche Steuer gemäß Arti-\nkel 22 Absatz 2 Buchstabe c um den Betrag der australischen\nSteuer ermäßigt, der nach geltendem australischen Recht zu ent-\nrichten gewesen wäre, wenn die Gesellschaftsanteile oder ver-\ngleichbaren Rechte zu dem Wert veräußert worden wären, den\ndie Bundesrepublik Deutschland im Zeitpunkt des Ansässigkeits-\nwechsels der Besteuerung zugrunde gelegt hat." }, "pages": [ 16, 17 ], "text": "(6) War eine natürliche Person während mindestens 5 Jahren\nin der Bundesrepublik Deutschland ansässig und ist sie im Zeit-\npunkt der Beendigung dieser Ansässigkeit in Australien ansässig\ngeworden, so berührt Absatz 5 nicht das Recht der Bundes -\nrepublik Deutschland, die Person so zu behandeln, als habe sie\nim Zeitpunkt des Ansässigkeitswechsels Gesellschaftsanteile\noder vergleichbare Rechte veräußert. 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Wird die Person in Australien entspre-\nchend besteuert, berechnet die Bundesrepublik Deutschland im\nFall einer dem Ansässigkeitswechsel folgenden Veräußerung von\nbeweglichem Vermögen den Veräußerungsgewinn auf der\nGrundlage des Wertes, den Australien im Zeitpunkt des Ansäs-\nsigkeitswechsels der Besteuerung zugrunde gelegt hat, es sei\ndenn, das bewegliche Vermögen besteht aus Gesellschaftsan-\nteilen oder vergleichbaren Rechten, deren Wert zu mehr als\n50 Prozent unmittelbar oder mittelbar auf unbeweglichem Ver-\nmögen beruht, das in der Bundesrepublik Deutschland liegt und\nauf das Absatz 4 anzuwenden ist." }, "pages": [ 17 ], "text": "(7) Absatz 5 berührt nicht das Recht Australiens, Gewinne aus\nder Veräußerung beweglichen Vermögens nach seinem Recht zu\nbesteuern, die eine natürliche Person bezieht, die zu irgendeinem\nZeitpunkt während des Einkommensjahrs, in dem das Vermögen\nveräußert wird, in Australien ansässig ist oder zu irgendeinem\nZeitpunkt während der vorangegangenen 5 Jahre ansässig war.\nIst diese natürliche Person jedoch zum Zeitpunkt der Veräuße-\nrung in der Bundesrepublik Deutschland ansässig, so darf der\nBetrag des Veräußerungsgewinns, der von Australien besteuert\nwerden kann, den Betrag nicht übersteigen, der bezogen worden\nwäre, hätte die natürliche Person das Vermögen zu dem Zeit-\npunkt veräußert, zu dem sie ihre Ansässigkeit in Australien be-\nendet hat, es sei denn, das bewegliche Vermögen besteht aus\nGesellschaftsanteilen oder vergleichbaren Rechten, deren Wert\nzu mehr als 50 Prozent unmittelbar oder mittelbar auf unbeweg-\nlichem Vermögen beruht, das in Australien liegt und auf das Ab-\nsatz 4 anzuwenden ist. 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Wird die Arbeit dort\nausgeübt, so können die für diese Ausübung bezogenen Vergü-\ntungen im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-085", "pdf-017-line-087", "pdf-017-line-089", "pdf-017-line-091", "pdf-017-line-094", "pdf-017-line-096", "pdf-017-line-098", "pdf-017-line-100", "pdf-017-line-102", "pdf-017-line-104", "pdf-017-line-106", "pdf-017-line-107", "pdf-017-line-109" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78736, 538.88254, 290.60176, 684.70414 ], "first_line": "pdf-017-line-085", "last_line": "pdf-017-line-109", "source_page": 17 } ], "text": "(2) Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine\nin einem Vertragsstaat ansässige natürliche Person für eine im\nanderen Vertragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit bezieht,\nnur im erstgenannten Staat besteuert werden, wenn\na) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger\nals 183 Tage innerhalb eines Zeitraums von zwölf Monaten,\nder während des betreffenden Steuerjahrs beginnt oder endet,\naufhält und\nb) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeit-\ngeber gezahlt werden, der nicht im anderen Staat ansässig\nist, und\nc) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte getragen wer-\nden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat." }, "pages": [ 17 ], "text": "(2) Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine\nin einem Vertragsstaat ansässige natürliche Person für eine im\nanderen Vertragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit bezieht,\nnur im erstgenannten Staat besteuert werden, wenn\na) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger\nals 183 Tage innerhalb eines Zeitraums von zwölf Monaten,\nder während des betreffenden Steuerjahrs beginnt oder endet,\naufhält und\nb) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeit-\ngeber gezahlt werden, der nicht im anderen Staat ansässig\nist, und\nc) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte getragen wer-\nden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-111", "pdf-017-line-113", "pdf-017-line-115", "pdf-017-line-117", "pdf-017-line-119" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.79696, 691.69294, 290.58496, 737.25774 ], "first_line": "pdf-017-line-111", "last_line": "pdf-017-line-119", "source_page": 17 } ], "text": "(3) Ungeachtet der Absätze 1 und 2 können Vergütungen für\neine an Bord eines Seeschiffs oder Luftfahrzeugs im internatio-\nnalen Verkehr ausgeübte unselbständige Arbeit in dem Vertrags-\nstaat besteuert werden, in dem das Unternehmen ansässig ist,\ndas das Seeschiff oder Luftfahrzeug betreibt." }, "pages": [ 17 ], "text": "(3) Ungeachtet der Absätze 1 und 2 können Vergütungen für\neine an Bord eines Seeschiffs oder Luftfahrzeugs im internatio-\nnalen Verkehr ausgeübte unselbständige Arbeit in dem Vertrags-\nstaat besteuert werden, in dem das Unternehmen ansässig ist,\ndas das Seeschiff oder Luftfahrzeug betreibt." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-121", "pdf-017-line-123", "pdf-017-line-125", "pdf-017-line-127", "pdf-018-line-003", "pdf-018-line-005", "pdf-018-line-007", "pdf-018-line-009", "pdf-018-line-011", "pdf-018-line-013", "pdf-018-line-015", "pdf-018-line-017", "pdf-018-line-019" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17, 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.75776, 744.24654, 290.55216, 780.24414 ], "first_line": "pdf-017-line-121", "last_line": "pdf-017-line-127", "source_page": 17 }, { "bbox": [ 63.7795, 76.7823, 290.5547, 160.61446 ], "first_line": "pdf-018-line-003", "last_line": "pdf-018-line-019", "source_page": 18 } ], "text": "(4) Kann eine Gehaltsnebenleistung ohne die Anwendung die-\nses Absatzes in beiden Vertragsstaaten besteuert werden, so\nwird die Gehaltsnebenleistung nur in dem Vertragsstaat besteuert,\nder nach dem Abkommen das ausschließliche oder vorrangige\nBesteuerungsrecht für Gehälter, Löhne oder ähnliche Vergütun-\ngen aus der unselbständigen Arbeit hat, auf die sich die Gehalts-\nnebenleistung bezieht. Ein Vertragsstaat hat ein „vorrangiges Be-\nsteuerungsrecht“, soweit diesem Staat nach diesem Abkommen\nein Besteuerungsrecht für Gehälter, Löhne oder ähnliche Vergü-\ntungen aus der betreffenden unselbständigen Arbeit zukommt\nund der andere Vertragsstaat zur Gewährung einer Entlastung für\ndie auf diese Vergütungen vom erstgenannten Staat erhobene\nSteuer verpflichtet ist." }, "pages": [ 17, 18 ], "text": "(4) Kann eine Gehaltsnebenleistung ohne die Anwendung die-\nses Absatzes in beiden Vertragsstaaten besteuert werden, so\nwird die Gehaltsnebenleistung nur in dem Vertragsstaat besteuert,\nder nach dem Abkommen das ausschließliche oder vorrangige\nBesteuerungsrecht für Gehälter, Löhne oder ähnliche Vergütun-\ngen aus der unselbständigen Arbeit hat, auf die sich die Gehalts-\nnebenleistung bezieht. Ein Vertragsstaat hat ein „vorrangiges Be-\nsteuerungsrecht“, soweit diesem Staat nach diesem Abkommen\nein Besteuerungsrecht für Gehälter, Löhne oder ähnliche Vergü-\ntungen aus der betreffenden unselbständigen Arbeit zukommt\nund der andere Vertragsstaat zur Gewährung einer Entlastung für\ndie auf diese Vergütungen vom erstgenannten Staat erhobene\nSteuer verpflichtet ist." } ], "title": "Artikel 14\nEinkünfte aus unselbständiger Arbeit" }, { "body_sha256": "a260bc48ad88c61de1215db3fd42aa8de7d11d9592172b9f59e3e7dfd7068d8a", "id": "article-15", "label": "15", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-024", "pdf-018-line-026", "pdf-018-line-028", "pdf-018-line-030", "pdf-018-line-032" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78078, 202.27406, 290.55462, 247.83774 ], "first_line": "pdf-018-line-024", "last_line": "pdf-018-line-032", "source_page": 18 } ], "text": "Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche\nZahlungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person in\nihrer Eigenschaft als Mitglied des Aufsichts- oder Verwaltungs-\nrats einer Gesellschaft bezieht, die im anderen Vertragsstaat an-\nsässig ist, können im anderen Staat besteuert werden." }, "pages": [ 18 ], "text": "Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche\nZahlungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person in\nihrer Eigenschaft als Mitglied des Aufsichts- oder Verwaltungs-\nrats einer Gesellschaft bezieht, die im anderen Vertragsstaat an-\nsässig ist, können im anderen Staat besteuert werden." } ], "title": "Artikel 15\nAufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen" }, { "body_sha256": "30ba72fb79de42b19f3e27dc9f862ca2c2307d027cf0819710d6aa2b05fead62", "id": "article-16", "label": "16", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-038", "pdf-018-line-040", "pdf-018-line-042", "pdf-018-line-044", "pdf-018-line-046" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78134, 289.49742, 290.55438, 335.0611 ], "first_line": "pdf-018-line-038", "last_line": "pdf-018-line-046", "source_page": 18 } ], "text": "(1) Ungeachtet der Artikel 7 und 14 können Einkünfte, die eine\nin einem Vertragsstaat ansässige Person als Künstler, wie Büh-\nnen-, Film-, Rundfunk- oder Fernsehkünstler oder Musiker, oder\nals Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persönlich aus-\ngeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert werden." }, "pages": [ 18 ], "text": "(1) Ungeachtet der Artikel 7 und 14 können Einkünfte, die eine\nin einem Vertragsstaat ansässige Person als Künstler, wie Büh-\nnen-, Film-, Rundfunk- oder Fernsehkünstler oder Musiker, oder\nals Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persönlich aus-\ngeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-049", "pdf-018-line-051", "pdf-018-line-053", "pdf-018-line-055", "pdf-018-line-057", "pdf-018-line-059" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78158, 350.98406, 290.55454, 406.11462 ], "first_line": "pdf-018-line-049", "last_line": "pdf-018-line-059", "source_page": 18 } ], "text": "(2) Fließen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sport-\nler in dieser Eigenschaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht\ndieser Person, sondern einer anderen Person zu, so können die-\nse Einkünfte ungeachtet der Artikel 7 und 14 in dem Vertrags-\nstaat besteuert werden, in dem der Künstler oder Sportler seine\nTätigkeit ausübt." }, "pages": [ 18 ], "text": "(2) Fließen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sport-\nler in dieser Eigenschaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht\ndieser Person, sondern einer anderen Person zu, so können die-\nse Einkünfte ungeachtet der Artikel 7 und 14 in dem Vertrags-\nstaat besteuert werden, in dem der Künstler oder Sportler seine\nTätigkeit ausübt." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-061", "pdf-018-line-063", "pdf-018-line-065", "pdf-018-line-067", "pdf-018-line-069", "pdf-018-line-071", "pdf-018-line-073", "pdf-018-line-075" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78262, 412.4707, 290.5559, 486.73518 ], "first_line": "pdf-018-line-061", "last_line": "pdf-018-line-075", "source_page": 18 } ], "text": "(3) Die Absätze 1 und 2 gelten nicht für Einkünfte aus der von\nKünstlern oder Sportlern in einem Vertragsstaat ausgeübten Tätig-\nkeit, wenn der Aufenthalt in diesem Staat ganz oder überwiegend\ndurch öffentliche Mittel des anderen Vertragsstaats – oder, im\nFall der Bundesrepublik Deutschland, ihrer Länder – oder seiner\nGebietskörperschaften gefördert wird. In diesem Fall können die\nEinkünfte nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der\nKünstler oder Sportler ansässig ist." }, "pages": [ 18 ], "text": "(3) Die Absätze 1 und 2 gelten nicht für Einkünfte aus der von\nKünstlern oder Sportlern in einem Vertragsstaat ausgeübten Tätig-\nkeit, wenn der Aufenthalt in diesem Staat ganz oder überwiegend\ndurch öffentliche Mittel des anderen Vertragsstaats – oder, im\nFall der Bundesrepublik Deutschland, ihrer Länder – oder seiner\nGebietskörperschaften gefördert wird. In diesem Fall können die\nEinkünfte nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der\nKünstler oder Sportler ansässig ist." } ], "title": "Artikel 16\nKünstler und Sportler" }, { "body_sha256": "ac8f1ccd01fdf5b64c324dd2c69cd29130413f59d586d589b8e9850a925ec9df", "id": "article-17", "label": "17", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-082", "pdf-018-line-084", "pdf-018-line-086", "pdf-018-line-088" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78262, 537.96166, 290.5559, 573.95846 ], "first_line": "pdf-018-line-082", "last_line": "pdf-018-line-088", "source_page": 18 } ], "text": "(1) Vorbehaltlich des Artikels 18 Absatz 2 können Ruhegehäl-\nter, Zahlungen aufgrund des Sozialversicherungsrechts sowie\nRenten, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person ge-\nzahlt werden, nur in diesem Staat besteuert werden." }, "pages": [ 18 ], "text": "(1) Vorbehaltlich des Artikels 18 Absatz 2 können Ruhegehäl-\nter, Zahlungen aufgrund des Sozialversicherungsrechts sowie\nRenten, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person ge-\nzahlt werden, nur in diesem Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-090", "pdf-018-line-092", "pdf-018-line-094", "pdf-018-line-096", "pdf-018-line-098", "pdf-018-line-100", "pdf-018-line-101", "pdf-018-line-103", "pdf-018-line-105", "pdf-018-line-107", "pdf-018-line-109", "pdf-018-line-111", "pdf-018-line-113", "pdf-018-line-115", "pdf-018-line-117" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7779, 580.31454, 290.5723, 737.89054 ], "first_line": "pdf-018-line-090", "last_line": "pdf-018-line-117", "source_page": 18 } ], "text": "(2) Ungeachtet des Absatzes 1, jedoch vorbehaltlich des Ab-\nsatzes 3, können die aus einem Vertragsstaat stammenden Ruhe-\ngehälter oder Renten, die ganz oder teilweise auf Beiträgen be-\nruhen, die in diesem Staat länger als 15 Jahre\na) nicht zu den steuerpflichtigen Einkünften aus unselbständiger\nArbeit gehörten,\nb) steuerlich abzugsfähig waren oder\nc) im Fall von Ruhegehältern oder Renten, die aus der Bundes-\nrepublik Deutschland stammen, in anderer Weise von der\nBundesrepublik Deutschland gefördert worden sind,\nauch in diesem Staat besteuert werden, sofern sie erstmals nach\ndem 31. Dezember 2016 gezahlt werden. Dieser Absatz ist nicht\nanzuwenden, wenn die Steuervergünstigung oder andere Förde-\nrung aus irgendeinem Grund zurückgefordert wurde oder die\n15‑Jahre‑Bedingung in beiden Vertragsstaaten erfüllt ist." }, "pages": [ 18 ], "text": "(2) Ungeachtet des Absatzes 1, jedoch vorbehaltlich des Ab-\nsatzes 3, können die aus einem Vertragsstaat stammenden Ruhe-\ngehälter oder Renten, die ganz oder teilweise auf Beiträgen be-\nruhen, die in diesem Staat länger als 15 Jahre\na) nicht zu den steuerpflichtigen Einkünften aus unselbständiger\nArbeit gehörten,\nb) steuerlich abzugsfähig waren oder\nc) im Fall von Ruhegehältern oder Renten, die aus der Bundes-\nrepublik Deutschland stammen, in anderer Weise von der\nBundesrepublik Deutschland gefördert worden sind,\nauch in diesem Staat besteuert werden, sofern sie erstmals nach\ndem 31. Dezember 2016 gezahlt werden. Dieser Absatz ist nicht\nanzuwenden, wenn die Steuervergünstigung oder andere Förde-\nrung aus irgendeinem Grund zurückgefordert wurde oder die\n15‑Jahre‑Bedingung in beiden Vertragsstaaten erfüllt ist." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-120", "pdf-018-line-121", "pdf-018-line-123", "pdf-018-line-125", "pdf-019-line-003", "pdf-019-line-005" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18, 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7843, 744.24654, 290.5683, 780.24334 ], "first_line": "pdf-018-line-120", "last_line": "pdf-018-line-125", "source_page": 18 }, { "bbox": [ 63.7792, 76.7823, 290.55256, 93.64526 ], "first_line": "pdf-019-line-003", "last_line": "pdf-019-line-005", "source_page": 19 } ], "text": "(3) Ungeachtet der Absätze 1 und 2 können Leistungen, die\naufgrund des Sozialversicherungsrechts eines Vertragsstaats ge-\nzahlt werden, auch in diesem Staat besteuert werden; die Steuer\ndarf aber 15 Prozent des Bruttobetrags der Leistung nicht über-\nsteigen. Dieser Absatz ist jedoch nicht anzuwenden, wenn die\nLeistungen erstmals vor dem 1. Januar 2017 gezahlt wurden." }, "pages": [ 18, 19 ], "text": "(3) Ungeachtet der Absätze 1 und 2 können Leistungen, die\naufgrund des Sozialversicherungsrechts eines Vertragsstaats ge-\nzahlt werden, auch in diesem Staat besteuert werden; die Steuer\ndarf aber 15 Prozent des Bruttobetrags der Leistung nicht über-\nsteigen. Dieser Absatz ist jedoch nicht anzuwenden, wenn die\nLeistungen erstmals vor dem 1. Januar 2017 gezahlt wurden." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-007", "pdf-019-line-009", "pdf-019-line-011", "pdf-019-line-013", "pdf-019-line-015", "pdf-019-line-017", "pdf-019-line-019", "pdf-019-line-021", "pdf-019-line-023", "pdf-019-line-025", "pdf-019-line-027" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7796, 100.97478, 290.55368, 203.94006 ], "first_line": "pdf-019-line-007", "last_line": "pdf-019-line-027", "source_page": 19 } ], "text": "(4) Wiederkehrende und einmalige Zahlungen eines Vertrags-\nstaats – oder, im Fall der Bundesrepublik Deutschland, ihrer Län-\nder – oder einer seiner Gebietskörperschaften, die in diesem\nStaat von der Steuer befreit sind und an eine in dem anderen Ver-\ntragsstaat ansässige Person als Entschädigung für politische\nVerfolgung (einschließlich Wiedergutmachungsleistungen), für\nUnrecht oder Schäden aufgrund von Kriegshandlungen oder für\neinen Schaden, der als Folge des Wehr- oder Zivildienstes, von\nStraftaten, Impfungen oder aus ähnlichen Gründen entstanden\nist, geleistet werden, sind abweichend von Absatz 1 im anderen\nStaat von der Steuer befreit." }, "pages": [ 19 ], "text": "(4) Wiederkehrende und einmalige Zahlungen eines Vertrags-\nstaats – oder, im Fall der Bundesrepublik Deutschland, ihrer Län-\nder – oder einer seiner Gebietskörperschaften, die in diesem\nStaat von der Steuer befreit sind und an eine in dem anderen Ver-\ntragsstaat ansässige Person als Entschädigung für politische\nVerfolgung (einschließlich Wiedergutmachungsleistungen), für\nUnrecht oder Schäden aufgrund von Kriegshandlungen oder für\neinen Schaden, der als Folge des Wehr- oder Zivildienstes, von\nStraftaten, Impfungen oder aus ähnlichen Gründen entstanden\nist, geleistet werden, sind abweichend von Absatz 1 im anderen\nStaat von der Steuer befreit." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-029", 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17\nRuhegehälter, Renten und ähnliche Zahlungen" }, { "body_sha256": "87d3e6556b033995af42ebf94bbbdd48a32506bc1bada841350965c50700042c", "id": "article-18", "label": "18", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-052", "pdf-019-line-054", "pdf-019-line-056", "pdf-019-line-058", "pdf-019-line-060", "pdf-019-line-062", "pdf-019-line-064", "pdf-019-line-066", "pdf-019-line-067", "pdf-019-line-069", "pdf-019-line-071", "pdf-019-line-073", "pdf-019-line-075", "pdf-019-line-076", "pdf-019-line-079", "pdf-019-line-081" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.775866, 363.87366, 290.548586, 525.34134 ], "first_line": "pdf-019-line-052", "last_line": "pdf-019-line-081", "source_page": 19 } ], "text": "(1)\na) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, ausgenommen\nRuhegehälter, die von einem Vertragsstaat – oder, im Fall der\nBundesrepublik Deutschland, ihren Ländern – oder einer sei-\nner Gebietskörperschaften an eine natürliche Person für die\ndiesem Staat oder dieser Gebietskörperschaft geleisteten\nDienste gezahlt werden, können nur in diesem Staat besteu-\nert werden.\nb) Diese Gehälter, Löhne und ähnlichen Vergütungen können je-\ndoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn\ndie Dienste in diesem Staat geleistet werden und die natürli-\nche Person in diesem Staat ansässig ist und\ni)\neine Staatsangehörige dieses Staates ist oder\nii) nicht ausschließlich deshalb in diesem Staat ansässig ge-\nworden ist, um die Dienste zu leisten." }, "pages": [ 19 ], "text": "(1)\na) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, ausgenommen\nRuhegehälter, die von einem Vertragsstaat – oder, im Fall der\nBundesrepublik Deutschland, ihren Ländern – oder einer sei-\nner Gebietskörperschaften an eine natürliche Person für die\ndiesem Staat oder dieser Gebietskörperschaft geleisteten\nDienste gezahlt werden, können nur in diesem Staat besteu-\nert werden.\nb) Diese Gehälter, Löhne und ähnlichen Vergütungen können je-\ndoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn\ndie Dienste in diesem Staat geleistet werden und die natürli-\nche Person in diesem Staat ansässig ist und\ni)\neine Staatsangehörige dieses Staates ist oder\nii) nicht ausschließlich deshalb in diesem Staat ansässig ge-\nworden ist, um die Dienste zu leisten." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-083", "pdf-019-line-085", "pdf-019-line-087", "pdf-019-line-089", "pdf-019-line-091", "pdf-019-line-093", "pdf-019-line-094", "pdf-019-line-095", "pdf-019-line-097", "pdf-019-line-099" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.776666, 532.67094, 290.565706, 636.18742 ], "first_line": "pdf-019-line-083", "last_line": "pdf-019-line-099", "source_page": 19 } ], "text": "(2)\na) Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat oder einer seiner\nGebietskörperschaften oder einem von ihnen errichteten\nSondervermögen an eine natürliche Person für die diesem\nStaat oder dieser Gebietskörperschaft geleisteten Dienste\ngezahlt werden, können nur in diesem Staat besteuert wer-\nden.\nb) Diese Ruhegehälter können jedoch nur im anderen Vertrags-\nstaat besteuert werden, wenn die natürliche Person in diesem\nStaat ansässig und ein Staatsangehöriger dieses Staates ist." }, "pages": [ 19 ], "text": "(2)\na) Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat oder einer seiner\nGebietskörperschaften oder einem von ihnen errichteten\nSondervermögen an eine natürliche Person für die diesem\nStaat oder dieser Gebietskörperschaft geleisteten Dienste\ngezahlt werden, können nur in diesem Staat besteuert wer-\nden.\nb) Diese Ruhegehälter können jedoch nur im anderen Vertrags-\nstaat besteuert werden, wenn die natürliche Person in diesem\nStaat ansässig und ein Staatsangehöriger dieses Staates ist." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-101", "pdf-019-line-103", 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Dienstleistungen, die im Zusammenhang mit einer\nGeschäftstätigkeit eines Vertragsstaats – oder, im Fall der Bun-\ndesrepublik Deutschland, ihrer Länder – oder einer seiner Ge-\nbietskörperschaften erbracht werden, sind die Artikel 14, 15, 16\nbeziehungsweise 17 anzuwenden." } ], "title": "Artikel 18\nÖffentlicher Dienst" }, { "body_sha256": "aa3fe5e06458fbd44873572004132c1969310d89c9d3f3c8a8b616b42829a376", "id": "article-19", "label": "19", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-007", "pdf-020-line-009", "pdf-020-line-011", "pdf-020-line-013", "pdf-020-line-015", "pdf-020-line-017", "pdf-020-line-019", "pdf-020-line-021", "pdf-020-line-023", "pdf-020-line-025", "pdf-020-line-027" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77572, 109.70662, 290.55164, 212.6719 ], "first_line": "pdf-020-line-007", "last_line": "pdf-020-line-027", "source_page": 20 } ], "text": "(1) Vergütungen, die ein Professor oder Lehrer, der in einem\nVertragsstaat ansässig ist und sich im anderen Vertragsstaat\nhöchstens zwei Jahre zur Durchführung weiterführender Studien\noder Forschungstätigkeiten oder zur Ausübung einer Lehrtätig-\nkeit an einer Universität, Hochschule, Schule oder sonstigen\nBildungseinrichtung aufhält, für diese Tätigkeit erhält, dürfen im\nanderen Staat nicht besteuert werden, sofern diese Vergütungen\nganz oder überwiegend durch öffentliche Mittel des erstgenann-\nten Vertragsstaats oder durch eine steuerbefreite gemeinnützige\noder wohltätige Einrichtung gefördert werden und im erstge-\nnannten Staat von der Steuer befreit sind." }, "pages": [ 20 ], "text": "(1) Vergütungen, die ein Professor oder Lehrer, der in einem\nVertragsstaat ansässig ist und sich im anderen Vertragsstaat\nhöchstens zwei Jahre zur Durchführung weiterführender Studien\noder Forschungstätigkeiten oder zur Ausübung einer Lehrtätig-\nkeit an einer Universität, Hochschule, Schule oder 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anderen Vertragsstaat\nansässig sind oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erst-\ngenannten Staat ansässig waren, für ihren Unterhalt, ihr Studium\noder ihre Ausbildung erhalten, dürfen im erstgenannten Staat\nnicht besteuert werden, sofern diese Zahlungen aus Quellen\naußerhalb dieses Staates stammen." }, "pages": [ 20 ], "text": "(2) Zahlungen, die Studenten, Praktikanten oder Auszubilden-\nde, die sich in einem Vertragsstaat ausschließlich zum Studium\noder zur Ausbildung aufhalten und die im anderen Vertragsstaat\nansässig sind oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erst-\ngenannten Staat ansässig waren, für ihren Unterhalt, ihr Studium\noder ihre Ausbildung erhalten, dürfen im erstgenannten Staat\nnicht besteuert werden, sofern diese Zahlungen aus Quellen\naußerhalb dieses Staates stammen." } ], "title": "Artikel 19\nProfessoren, Lehrer und Studenten" }, { "body_sha256": "e2faada6fc49efa417b7f4cde87de789943219837e2f891ade428f67603e29b4", "id": "article-20", "label": "20", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-047", "pdf-020-line-049", "pdf-020-line-051" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77788, 346.2083, 290.5506, 372.63822 ], "first_line": "pdf-020-line-047", "last_line": "pdf-020-line-051", "source_page": 20 } ], "text": "(1) Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person,\ndie in den vorstehenden Artikeln nicht behandelt wurden, können\nungeachtet ihrer Herkunft nur in diesem Staat besteuert werden." }, "pages": [ 20 ], "text": "(1) Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person,\ndie in den vorstehenden Artikeln nicht behandelt wurden, können\nungeachtet ihrer Herkunft nur in diesem Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-053", "pdf-020-line-055", "pdf-020-line-057", "pdf-020-line-059", "pdf-020-line-061", "pdf-020-line-063", "pdf-020-line-065", 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In diesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden. Umfassen\ndie Einkünfte jedoch Dividenden, die eine im erstgenannten Staat\nansässige Gesellschaft zahlt, oder aus diesem Staat stammende\nZinsen oder Lizenzgebühren, so können die Einkünfte in diesem\nStaat zu den in Artikel 10 Absatz 2, Artikel 11 Absatz 2 bezie-\nhungsweise Artikel 12 Absatz 2 vorgesehenen Sätzen besteuert\nwerden." }, "pages": [ 20 ], "text": "(2) Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweg-\nlichem Vermögen im Sinne des Artikels 6 Absatz 2 nicht anzu-\nwenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person be-\nzieht, die im anderen Vertragsstaat eine Geschäftstätigkeit durch\neine dort gelegene Betriebsstätte ausübt, zu der die Rechte oder\nVermögenswerte, für die die Einkünfte gezahlt werden, tatsäch-\nlich gehören. In diesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden. 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Absätze 1 und 2 können in den vorstehen-\nden Artikeln nicht behandelte Einkünfte einer in einem Vertrags-\nstaat ansässigen Person aus Quellen im anderen Vertragsstaat\nauch im anderen Vertragsstaat besteuert werden." } ], "title": "Artikel 20\nAndere Einkünfte" }, { "body_sha256": "595f7e999246b966e6655aecc4f0da2557df653690db5b5bc635b895284d9081", "id": "article-21", "label": "21", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-092", "pdf-020-line-094", "pdf-020-line-096", "pdf-020-line-098" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.74908, 608.74374, 290.53708, 644.74134 ], "first_line": "pdf-020-line-092", "last_line": "pdf-020-line-098", "source_page": 20 } ], "text": "(1) Unbewegliches Vermögen im Sinne des Artikels 6, das\neiner in Australien ansässigen Person gehört und in der Bundes-\nrepublik Deutschland liegt, kann in der Bundesrepublik Deutsch-\nland besteuert werden." }, "pages": [ 20 ], "text": "(1) Unbewegliches Vermögen im Sinne des Artikels 6, das\neiner in Australien ansässigen Person gehört und in der Bundes-\nrepublik Deutschland liegt, kann in der Bundesrepublik Deutsch-\nland besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-100", "pdf-020-line-102", "pdf-020-line-104", "pdf-020-line-106" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.75788, 653.91174, 290.53948, 689.90934 ], "first_line": "pdf-020-line-100", "last_line": "pdf-020-line-106", "source_page": 20 } ], "text": "(2) Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer Be-\ntriebsstätte ist, die ein australisches Unternehmen in der Bun-\ndesrepublik Deutschland hat, kann in der Bundesrepublik\nDeutschland besteuert werden." }, "pages": [ 20 ], "text": "(2) Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer Be-\ntriebsstätte ist, die ein australisches Unternehmen in der Bun-\ndesrepublik Deutschland hat, kann in der Bundesrepublik\nDeutschland besteuert werden." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-109", "pdf-020-line-111", "pdf-020-line-112", "pdf-020-line-114", "pdf-020-line-116" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.74908, 699.07974, 290.54428, 744.64374 ], "first_line": "pdf-020-line-109", "last_line": "pdf-020-line-116", "source_page": 20 } ], "text": "(3) Seeschiffe und Luftfahrzeuge, die von einem australischen\nUnternehmen im internationalen Verkehr betrieben werden, sowie\nbewegliches Vermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe und Luft-\nfahrzeuge dient, dürfen in der Bundesrepublik Deutschland nicht\nbesteuert werden." }, "pages": [ 20 ], "text": "(3) Seeschiffe und Luftfahrzeuge, die von einem australischen\nUnternehmen im internationalen Verkehr betrieben werden, sowie\nbewegliches Vermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe und Luft-\nfahrzeuge dient, dürfen in der Bundesrepublik Deutschland 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Für Dividenden gilt dies\nnur, wenn die Dividenden an eine in der Bundesrepublik\nDeutschland ansässige Gesellschaft (jedoch nicht an eine\nPersonengesellschaft) von einer in Australien ansässigen Ge-\nsellschaft gezahlt werden, deren Stimmrechte zu mindestens\n10 Prozent unmittelbar der in der Bundesrepublik Deutsch-\nland ansässigen Gesellschaft gehören. Die in Satz 1 vorge-\nsehene Ausnahme von der Bemessungsgrundlage gilt nicht\nfür Dividenden einer steuerbefreiten Gesellschaft oder für\nDividenden, die von der ausschüttenden Gesellschaft für\naustralische Steuerzwecke abgezogen werden können, oder\nfür Dividenden, die nach dem Recht der Bundesrepublik\nDeutschland einer Person zugerechnet werden, die keine in\nder Bundesrepublik Deutschland ansässige Gesellschaft ist.\nb) Die Bundesrepublik Deutschland behält das Recht, die nach\ndiesem Abkommen von der deutschen Steuer ausgenomme-\nnen Einkünfte oder Gewinne bei der Festsetzung ihres Steuer-\nsatzes zu berücksichtigen.\nc) Auf die deutsche Steuer vom Einkommen für die folgenden\nEinkünfte wird unter Beachtung der Vorschriften des deut-\nschen Steuerrechts über die Anrechnung ausländischer Steuern\ndie australische Steuer angerechnet, die nach australischem\nRecht und in Übereinstimmung mit diesem Abkommen für\ndiese Einkünfte gezahlt wurde:\ni)\nDividenden im Sinne des Artikels 10, auf die Buchstabe a\nnicht anzuwenden ist,\nii) Zinsen,\niii) Lizenzgebühren,\niv) Einkünfte oder Gewinne, auf die Artikel 13 Absatz 4 an-\nzuwenden ist,\nv) Einkünfte, auf die die Artikel 15 und 16 anzuwenden sind,\nvi) Einkünfte, auf die Artikel 17 Absatz 2 und 3 anzuwenden\nist,\nvii) Einkünfte, auf die Artikel 20 Absatz 3 anzuwenden ist.\nFür die Anwendung dieses Buchstabens gelten Einkünfte ei-\nner in der Bundesrepublik Deutschland ansässigen Person,\ndie nach diesem Abkommen in Australien besteuert werden\nkönnen, als Einkünfte aus Quellen innerhalb Australiens.\nd) Buchstabe a ist auf Gewinne im Sinne des Artikels 7, Dividen-\nden im Sinne des Artikels 10 und auf Einkünfte oder Gewinne\naus der Veräußerung von Vermögen im Sinne des Artikels 13\nAbsatz 2 nur anzuwenden, soweit die Einkünfte oder Gewin-\nne durch Herstellung, Bearbeitung, Verarbeitung oder Mon-\ntage von Gütern oder Waren, Erforschung und Ausbeutung\nnatürlicher Ressourcen, Bank- und Versicherungsgeschäfte,\nHandel oder Erbringung von Dienstleistungen erzielt werden\noder sie diesen Tätigkeiten wirtschaftlich zuzurechnen sind.\nDas gilt nur, wenn ein dem Geschäftszweck angemessen ein-\ngerichteter Geschäftsbetrieb besteht, es sei denn, die Gewin-\nne können nach Artikel 7 Absatz 6 in Australien besteuert\nwerden. Ist Buchstabe a nicht anzuwenden, so wird die Dop-\npelbesteuerung durch Steueranrechnung nach Buchstabe c\nbeseitigt.\ne) Ungeachtet des Buchstabens a wird die Doppelbesteuerung\ndurch Steueranrechnung nach Buchstabe c beseitigt, wenn\ni)\nAustralien Einkünfte oder Gewinne oder Teile davon nach\ndem Abkommen besteuern kann, tatsächlich aber nicht\nbesteuert,\nii) die Bundesrepublik Deutschland nach Konsultation Aus -\ntralien auf diplomatischem Weg Einkünfte oder Gewinne\noder Teile davon notifiziert, auf die sie die Steueranrech-\nnung nach Buchstabe c anzuwenden beabsichtigt. Die\nDoppelbesteuerung wird für die notifizierten Einkünfte\noder Gewinne oder Teile davon durch Steueranrechnung\nvom ersten Tag des Kalenderjahrs beseitigt, das dem\nKalenderjahr folgt, in dem die Notifikation erfolgte." }, "pages": [ 21, 22 ], "text": "(2) Bezieht eine in der Bundesrepublik Deutschland ansässige\nPerson Einkünfte oder Gewinne, die nach diesem Abkommen in\nAustralien besteuert werden können oder nach Artikel 10 Ab-\nsatz 3 von der australischen Steuer befreit sind, so wird die deut-\nsche Steuer wie folgt festgesetzt:\na) Soweit Buchstabe c nichts anderes vorsieht, werden die Ein-\nkünfte oder Gewinne von der Bemessungsgrundlage der\ndeutschen Steuer ausgenommen. 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von Unterschieden in ihren innerstaatlichen Rechts-\nvorschriften unterschiedlichen Abkommensbestimmungen\nzugeordnet werden und wenn aufgrund dieser unterschied -\nlichen Zuordnung die betreffenden Einkünfte oder Gewinne\ndoppelt besteuert würden und dieser Konflikt sich nicht durch\nein Verfahren nach Artikel 25 Absatz 2 oder 3 regeln lässt,\nvermeidet der Staat, in dem die Person ansässig ist, die Dop-\npelbesteuerung durch Steueranrechnung gemäß den in die-\nsem Artikel vorgesehenen Verfahren;\nb) unterschiedlichen Abkommensbestimmungen zugeordnet\nwerden und aufgrund dieser unterschiedlichen Zuordnung die\nbetreffenden Einkünfte oder Gewinne nicht oder niedriger als\nohne diesen Konflikt besteuert würden, ist der Staat, in dem\ndie Person ansässig ist, nicht verpflichtet, diese Einkünfte\noder Gewinne von der Steuer zu befreien, oder dieser Staat\nrechnet – jedoch nur bei einer niedrigeren Besteuerung – die\nSteuer auf diese Einkünfte oder Gewinne gemäß den in die-\nsem Artikel 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Führt die Anwendung\ndieser Rechtsvorschriften zu einer Doppelbesteuerung, so bera-\nten die zuständigen Behörden gemeinsam nach Artikel 25 Ab-\nsatz 3 darüber, wie die Doppelbesteuerung beseitigt werden\nkann." }, "pages": [ 22 ], "text": "(3) Dieses Abkommen verhindert nicht die Anwendung der\nRechtsvorschriften eines Vertragsstaats zur Verhinderung der\nSteuerverkürzung oder Steuerumgehung. 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Satz 1 gilt ungeachtet des Artikels 1 auch für Personen,\ndie in keinem Vertragsstaat ansässig sind." }, "pages": [ 23 ], "text": "(1) Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen\nVertragsstaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängen-\nden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder belas-\ntender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängen-\nden Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen\nStaates unter gleichen Verhältnissen, insbesondere hinsichtlich\nder Ansässigkeit, unterworfen sind oder unterworfen werden\nkönnen. 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Dementsprechend sind Schulden, die ein deutsches Unter-\nnehmen gegenüber einer in Australien ansässigen Person hat,\nbei der Ermittlung des steuerpflichtigen Vermögens dieses\nUnternehmens unter den gleichen Bedingungen wie Schulden\ngegenüber einer in der Bundesrepublik Deutschland ansässigen\nPerson zum Abzug zuzulassen." }, "pages": [ 23 ], "text": "(3) Sofern nicht Artikel 9 Absatz 1, Artikel 11 Absatz 8 oder\nArtikel 12 Absatz 6 anzuwenden ist, sind Zinsen, Lizenzgebühren\nund andere Zahlungen, die ein Unternehmen eines Vertrags-\nstaats an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person leistet,\nbei der Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unter-\nnehmens unter den gleichen Bedingungen wie Zahlungen an\neine im erstgenannten Staat ansässige Person zum Abzug zuzu-\nlassen. Dementsprechend sind Schulden, die ein deutsches Unter-\nnehmen gegenüber einer in Australien ansässigen Person hat,\nbei der Ermittlung des steuerpflichtigen Vermögens dieses\nUnternehmens unter den gleichen Bedingungen wie Schulden\ngegenüber einer in der Bundesrepublik Deutschland ansässigen\nPerson zum Abzug zuzulassen." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-069", "pdf-023-line-071", "pdf-023-line-073", "pdf-023-line-075", "pdf-023-line-077", "pdf-023-line-079", "pdf-023-line-081", "pdf-023-line-083", "pdf-023-line-085", "pdf-023-line-086" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78546, 423.49846, 290.5609, 516.8967 ], "first_line": "pdf-023-line-069", "last_line": "pdf-023-line-086", "source_page": 23 } ], "text": "(4) Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz\noder teilweise unmittelbar oder mittelbar einer im anderen Ver-\ntragsstaat ansässigen Person oder mehreren solchen Personen\ngehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten\nStaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden Ver-\npflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender ist\nals die Besteuerung und die damit zusammenhängenden Ver-\npflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erstge-\nnannten Staates unter vergleichbaren Umständen unterworfen\nsind oder unterworfen werden können." }, "pages": [ 23 ], "text": "(4) Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz\noder teilweise unmittelbar oder mittelbar einer im anderen Ver-\ntragsstaat ansässigen Person oder mehreren solchen Personen\ngehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten\nStaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden Ver-\npflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender ist\nals die Besteuerung und die damit zusammenhängenden Ver-\npflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erstge-\nnannten Staates unter vergleichbaren Umständen unterworfen\nsind oder unterworfen werden können." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-087", "pdf-023-line-089" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78546, 523.45742, 290.5569, 540.32038 ], "first_line": "pdf-023-line-087", "last_line": "pdf-023-line-089", "source_page": 23 } ], "text": "(5) Dieser Artikel gilt ungeachtet des Artikels 2 für Steuern je-\nder Art und Bezeichnung." }, "pages": [ 23 ], "text": "(5) Dieser Artikel gilt ungeachtet des Artikels 2 für Steuern je-\nder Art und Bezeichnung." } ], "title": "Artikel 24\nGleichbehandlung" }, { "body_sha256": "6d8bb2ca7a9b20f54a9a664cb78ec6c611574c578fc9c5ab5215640fa36dbd59", "id": "article-25", "label": "25", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-095", "pdf-023-line-097", "pdf-023-line-099", "pdf-023-line-101", "pdf-023-line-103", "pdf-023-line-105", "pdf-023-line-107", "pdf-023-line-109", "pdf-023-line-111" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77674, 582.5939, 290.58474, 666.4275 ], "first_line": "pdf-023-line-095", "last_line": "pdf-023-line-111", "source_page": 23 } ], "text": "(1) Ist eine Person der Auffassung, dass Maßnahmen eines\nVertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer Be-\nsteuerung führen oder führen werden, die diesem Abkommen\nnicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem inner-\nstaatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsbehelfe\nihren Fall der zuständigen Behörde einer der beiden Vertrags-\nstaaten vorlegen. Der Fall muss innerhalb von drei Jahren nach\nder ersten Mitteilung der Maßnahme vorgelegt werden, die zu einer\ndem Abkommen nicht entsprechenden Besteuerung führt." }, "pages": [ 23 ], "text": "(1) Ist eine Person der Auffassung, dass Maßnahmen eines\nVertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer Be-\nsteuerung führen oder führen werden, die diesem Abkommen\nnicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem inner-\nstaatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsbehelfe\nihren Fall der zuständigen Behörde einer der beiden Vertrags-\nstaaten vorlegen. 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Die Verständigungs-\nregelung ist ungeachtet der Fristen des innerstaatlichen Rechts\nder Vertragsstaaten durchzuführen." }, "pages": [ 23 ], "text": "(2) Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet\nund ist sie selbst nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung\nherbeizuführen, so wird sie sich bemühen, den Fall durch\nVerständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Ver-\ntragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht ent-\nsprechende Besteuerung vermieden wird. 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Sie können auch gemeinsam darüber\nberaten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen, die im Abkom-\nmen nicht behandelt sind, beseitigt werden kann." }, "pages": [ 23, 24 ], "text": "(3) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden\nsich bemühen, Schwierigkeiten oder Zweifel, die bei der Aus -\nlegung oder Anwendung des Abkommens entstehen, durch Ver-\nständigung zu beseitigen. 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Diese noch offenen Fragen\nwerden jedoch nicht einem Schiedsverfahren unterworfen, wenn\ndiesbezüglich bereits in einem der Staaten eine Gerichtsent-\nscheidung ergangen ist. Die Entscheidung des Schiedsgerichts\nist für beide Vertragsstaaten bindend und ungeachtet der Verjäh-\nrungsfristen des innerstaatlichen Rechts dieser Staaten umzu-\nsetzen, es sei denn, eine unmittelbar von dem Fall betroffene Per-\nson erkennt die Verständigungsregelung zur Umsetzung der\nEntscheidung des Schiedsgerichts nicht an. Dieser Absatz gilt\njedoch nicht für offene Fragen, soweit Artikel 23 Absatz 2 oder\neine der in Artikel 23 Absatz 3 genannten Bestimmungen zur Ver-\nhinderung der Steuerverkürzung oder Steuerumgehung anzu-\nwenden ist. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten\nregeln durch Verständigung, wie dieser Absatz anzuwenden ist." }, "pages": [ 24 ], "text": "(5) Wenn\na) eine Person der zuständigen Behörde eines Vertragsstaats\nnach Absatz 1 einen Fall vorgelegt hat, weil die Maßnahmen\neines oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer dem Ab-\nkommen nicht entsprechenden Besteuerung geführt haben,\nund\nb) die zuständigen Behörden sich innerhalb von zwei Jahren ab\nVorlage des Falls bei der zuständigen Behörde des anderen\nVertragsstaats erfolglos um eine Verständigung zur Regelung\ndes Falls nach Absatz 2 bemüht haben,\nwerden noch offene Fragen des Falls auf Antrag der Person\neinem Schiedsverfahren unterworfen. Diese noch offenen Fragen\nwerden jedoch nicht einem Schiedsverfahren unterworfen, wenn\ndiesbezüglich bereits in einem der Staaten eine Gerichtsent-\nscheidung ergangen ist. 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April 1994 über den\nHandel mit Dienstleistungen vereinbaren die Vertragsstaaten,\ndass ungeachtet jenes Absatzes Streitigkeiten zwischen ihnen,\nob eine Maßnahme in den Geltungsbereich dieses Abkommens\nfällt, nur dann dem Rat für den Handel mit Dienstleistungen nach\njenem Absatz vorgelegt werden dürfen, wenn beide Vertrags-\nstaaten zustimmen. Zweifel hinsichtlich der Auslegung des vor-\nliegenden Absatzes werden nach Absatz 3 des vorliegenden\nArtikels oder, wenn es nach diesem Verfahren zu keiner Verstän-\ndigung kommt, nach einem anderen von den Vertragsstaaten zu\nvereinbarenden Verfahren geregelt." }, "pages": [ 24 ], "text": "(6) Für die Zwecke des Artikels XXII (Konsultationen) Absatz 3\ndes Allgemeinen Übereinkommens vom 15. April 1994 über den\nHandel mit Dienstleistungen vereinbaren die Vertragsstaaten,\ndass ungeachtet jenes Absatzes Streitigkeiten zwischen ihnen,\nob eine Maßnahme in den Geltungsbereich dieses Abkommens\nfällt, nur dann dem Rat für den Handel mit Dienstleistungen nach\njenem Absatz vorgelegt werden dürfen, wenn beide Vertrags-\nstaaten zustimmen. Zweifel hinsichtlich der Auslegung des vor-\nliegenden Absatzes werden nach Absatz 3 des vorliegenden\nArtikels oder, wenn es nach diesem Verfahren zu keiner Verstän-\ndigung kommt, nach einem anderen von den Vertragsstaaten zu\nvereinbarenden Verfahren geregelt." } ], "title": "Artikel 25\nVerständigungsverfahren" }, { "body_sha256": "75d71d3c7b6bff89385e99c3662b83ea63d245986c53fed2d97e3905370c0de7", "id": "article-26", "label": "26", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-024-line-091", "pdf-024-line-093", "pdf-024-line-095", "pdf-024-line-097", "pdf-024-line-099", "pdf-024-line-101", "pdf-024-line-103", "pdf-024-line-105", "pdf-024-line-107", "pdf-024-line-109" ], "source_page": 24, "source_pages": [ 24 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.74958, 557.75438, 290.55734, 651.15326 ], "first_line": "pdf-024-line-091", "last_line": "pdf-024-line-109", "source_page": 24 } ], "text": "(1) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen\ndie Informationen aus, die zur Durchführung dieses Abkommens\noder zur Verwaltung oder Durchsetzung des innerstaatlichen\nRechts betreffend Steuern jeder Art und Bezeichnung, die für\nRechnung der Vertragsstaaten – und, im Fall der Bundesrepublik\nDeutschland, eines ihrer Länder – oder seiner Gebietskörper-\nschaften erhoben werden, voraussichtlich erheblich sind, soweit\ndie diesem Recht entsprechende Besteuerung nicht dem Ab-\nkommen widerspricht. Der Informationsaustausch ist durch die\nArtikel 1 und 2 nicht eingeschränkt." }, "pages": [ 24 ], "text": "(1) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen\ndie Informationen aus, die zur Durchführung dieses Abkommens\noder zur Verwaltung oder Durchsetzung des innerstaatlichen\nRechts betreffend Steuern jeder Art und Bezeichnung, die für\nRechnung der Vertragsstaaten – und, im Fall der Bundesrepublik\nDeutschland, eines ihrer Länder – oder seiner Gebietskörper-\nschaften erhoben werden, voraussichtlich erheblich sind, soweit\ndie diesem Recht entsprechende Besteuerung nicht dem Ab-\nkommen widerspricht. 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Diese Personen oder Behör-\nden dürfen die Informationen nur für diese Zwecke verwenden.\nSie dürfen die Informationen in einem öffentlichen Gerichtsver-\nfahren oder in einer Gerichtsentscheidung offenlegen. Ungeach-\ntet der Sätze 1 bis 3 können Informationen, die ein Vertragsstaat\nerhalten hat, für andere Zwecke verwendet werden, wenn sie\nnach dem Recht beider Staaten für diese anderen Zwecke ver-\nwendet werden können und die zuständige Behörde des über-\nmittelnden Staates dieser Verwendung zugestimmt hat." }, "pages": [ 24, 25 ], "text": "(2) Alle Informationen, die ein Vertragsstaat nach Absatz 1 er-\nhalten hat, sind ebenso geheim zu halten wie die aufgrund des\ninnerstaatlichen Rechts dieses Staates beschafften Informa -\ntionen und dürfen nur den Personen oder Behörden (einschließ-\nlich der Gerichte und Verwaltungsbehörden) zugänglich gemacht\nwerden, die mit der Festsetzung oder Erhebung, der Voll -\nstreckung oder Strafverfolgung, der Entscheidung über Rechts-\nbehelfe hinsichtlich der in Absatz 1 genannten Steuern oder mit\nder Aufsicht darüber befasst sind. 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Die in Satz 1 enthaltene Ver-\npflichtung unterliegt den Beschränkungen nach Absatz 3, aber\ndiese Beschränkungen sind nicht so auszulegen, als könne ein\nVertragsstaat die Erteilung von Informationen nur deshalb ableh-\nnen, weil er kein innerstaatliches Interesse an diesen Informatio-\nnen hat." }, "pages": [ 25 ], "text": "(4) Ersucht ein Vertragsstaat nach diesem Artikel um Informa-\ntionen, so nutzt der andere Vertragsstaat die ihm zur Verfügung\nstehenden Möglichkeiten zur Beschaffung der erbetenen Infor-\nmationen, selbst wenn er diese Informationen für seine eigenen\nsteuerlichen Zwecke nicht benötigt. Die in Satz 1 enthaltene Ver-\npflichtung unterliegt den Beschränkungen nach Absatz 3, aber\ndiese Beschränkungen sind nicht so auszulegen, als könne ein\nVertragsstaat die Erteilung von Informationen nur deshalb ableh-\nnen, weil er kein innerstaatliches Interesse an diesen Informatio-\nnen hat." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-025-line-052", "pdf-025-line-054", "pdf-025-line-056", "pdf-025-line-058", "pdf-025-line-060", "pdf-025-line-062" ], "source_page": 25, "source_pages": [ 25 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77712, 353.89534, 290.55048, 409.0259 ], "first_line": "pdf-025-line-052", "last_line": "pdf-025-line-062", "source_page": 25 } ], "text": "(5) Absatz 3 ist nicht so auszulegen, als könne ein Vertrags-\nstaat die Erteilung von Informationen nur deshalb ablehnen, weil\nsich die Informationen bei einer Bank, einem sonstigen Finanz-\ninstitut, einem Bevollmächtigten, Vertreter oder Treuhänder be-\nfinden oder weil sie sich auf Eigentumsanteile an einer Person\nbeziehen." }, "pages": [ 25 ], "text": "(5) Absatz 3 ist nicht so auszulegen, als könne ein Vertrags-\nstaat die Erteilung von Informationen nur deshalb ablehnen, weil\nsich die Informationen bei einer Bank, einem sonstigen Finanz-\ninstitut, einem Bevollmächtigten, Vertreter oder Treuhänder be-\nfinden oder weil sie sich auf Eigentumsanteile an einer Person\nbeziehen." } ], "title": "Artikel 26\nInformationsaustausch" }, { "body_sha256": "8d5671cfd30dce1c1eb5c239bdac47f057b15f00f46141b4ad0053c6f4d36e74", "id": "article-27", "label": "27", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-025-line-067", "pdf-025-line-069", "pdf-025-line-071", "pdf-025-line-073", "pdf-025-line-075" ], "source_page": 25, "source_pages": [ 25 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77688, 452.61662, 290.55072, 498.1803 ], "first_line": "pdf-025-line-067", "last_line": "pdf-025-line-075", "source_page": 25 } ], "text": "(1) Die Vertragsstaaten leisten sich gegenseitige Amtshilfe bei\nder Erhebung von Steueransprüchen. Diese Amtshilfe wird durch\ndie Artikel 1 und 2 nicht eingeschränkt. Die zuständigen Behör-\nden der Vertragsstaaten können durch Verständigung regeln, wie\ndieser Artikel anzuwenden ist." }, "pages": [ 25 ], "text": "(1) Die Vertragsstaaten leisten sich gegenseitige Amtshilfe bei\nder Erhebung von Steueransprüchen. Diese Amtshilfe wird durch\ndie Artikel 1 und 2 nicht eingeschränkt. Die zuständigen Behör-\nden der Vertragsstaaten können durch Verständigung regeln, wie\ndieser Artikel anzuwenden ist." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-025-line-077", "pdf-025-line-079", "pdf-025-line-081", "pdf-025-line-083", "pdf-025-line-085", "pdf-025-line-087", "pdf-025-line-089", "pdf-025-line-091", "pdf-025-line-093", "pdf-025-line-095" ], "source_page": 25, "source_pages": [ 25 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77568, 505.18006, 290.55224, 598.57862 ], "first_line": "pdf-025-line-077", "last_line": "pdf-025-line-095", "source_page": 25 } ], "text": "(2) Der Ausdruck „Steueranspruch“ im Sinne dieses Artikels\nbedeutet einen Betrag, der aufgrund von Steuern jeder Art und\nBezeichnung, die für Rechnung der Vertragsstaaten – und, im Fall\nder Bundesrepublik Deutschland, eines ihrer Länder – oder einer\nihrer Gebietskörperschaften erhoben werden, geschuldet wird,\nsoweit die Besteuerung nicht diesem Abkommen oder anderen\nÜbereinkünften, deren Vertragsparteien die Vertragsstaaten sind,\nwiderspricht, sowie mit diesem Betrag zusammenhängende\nZinsen, Geldbußen sowie Vollstreckungskosten und Kosten für\nSicherungsmaßnahmen." }, "pages": [ 25 ], "text": "(2) Der Ausdruck „Steueranspruch“ im Sinne dieses Artikels\nbedeutet einen Betrag, der aufgrund von Steuern jeder Art und\nBezeichnung, die für Rechnung der Vertragsstaaten – und, im Fall\nder Bundesrepublik Deutschland, eines ihrer Länder – oder einer\nihrer Gebietskörperschaften erhoben werden, geschuldet wird,\nsoweit die Besteuerung nicht diesem Abkommen oder anderen\nÜbereinkünften, deren Vertragsparteien die Vertragsstaaten sind,\nwiderspricht, sowie mit diesem Betrag zusammenhängende\nZinsen, Geldbußen sowie Vollstreckungskosten und Kosten für\nSicherungsmaßnahmen." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-025-line-096", "pdf-025-line-098", "pdf-025-line-100", "pdf-025-line-102", "pdf-025-line-104", "pdf-025-line-106", "pdf-025-line-108", "pdf-025-line-110", "pdf-025-line-112", "pdf-025-line-114", "pdf-025-line-116" ], "source_page": 25, "source_pages": [ 25 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.73328, 605.57862, 290.53968, 708.54662 ], "first_line": "pdf-025-line-096", "last_line": "pdf-025-line-116", "source_page": 25 } ], "text": "(3) Ist der Steueranspruch eines Vertragsstaats nach dem\nRecht dieses Staates vollstreckbar und wird er von einer Person\ngeschuldet, die zu diesem Zeitpunkt nach dem Recht dieses\nStaates die Vollstreckung nicht verhindern kann, so wird dieser\nSteueranspruch auf Ersuchen der zuständigen Behörde dieses\nStaates für die Zwecke der Erhebung von der zuständigen Be-\nhörde des anderen Vertragsstaats anerkannt. Der Steueran-\nspruch wird von dem anderen Staat nach dessen Rechtsvor-\nschriften über die Vollstreckung und Erhebung der eigenen\nSteuern erhoben, als handele es sich bei dem Steueranspruch\num einen Steueranspruch dieses anderen Staates." }, "pages": [ 25 ], "text": "(3) Ist der Steueranspruch eines Vertragsstaats nach dem\nRecht dieses Staates vollstreckbar und wird er von einer Person\ngeschuldet, die zu diesem Zeitpunkt nach dem Recht dieses\nStaates die Vollstreckung nicht verhindern kann, so wird dieser\nSteueranspruch auf Ersuchen der zuständigen Behörde dieses\nStaates für die Zwecke der Erhebung von der zuständigen Be-\nhörde des anderen Vertragsstaats anerkannt. 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Dieser andere Staat leitet in Überein-\nstimmung mit den eigenen Rechtsvorschriften Sicherungsmaß-\nnahmen in Bezug auf diesen Steueranspruch ein, als wäre der\nSteueranspruch ein Steueranspruch dieses anderen Staates,\nselbst wenn der Steueranspruch im Zeitpunkt der Einleitung die-\nser Maßnahmen in dem erstgenannten Staat nicht vollstreckbar\nist oder von einer Person geschuldet wird, die berechtigt ist, die\nVollstreckung zu verhindern." }, "pages": [ 25, 26 ], "text": "(4) Handelt es sich bei dem Steueranspruch eines Vertrags-\nstaats um einen Anspruch, bei dem dieser Staat nach seinem\nRecht Maßnahmen zur Sicherung der Erhebung erlassen kann,\nso wird dieser Steueranspruch auf Ersuchen der zuständigen\nBehörde dieses Staates zum Zweck der Einleitung von Siche-\nrungsmaßnahmen durch die zuständige Behörde des anderen\nVertragsstaats anerkannt. Dieser andere Staat leitet in Überein-\nstimmung mit den eigenen Rechtsvorschriften Sicherungsmaß-\nnahmen in Bezug auf diesen Steueranspruch ein, als wäre der\nSteueranspruch ein Steueranspruch dieses anderen Staates,\nselbst wenn der Steueranspruch im Zeitpunkt der Einleitung die-\nser Maßnahmen in dem erstgenannten Staat nicht vollstreckbar\nist oder von einer Person geschuldet wird, die berechtigt ist, die\nVollstreckung zu verhindern." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-026-line-015", "pdf-026-line-017", "pdf-026-line-019", "pdf-026-line-021", "pdf-026-line-023", "pdf-026-line-025", "pdf-026-line-027", "pdf-026-line-029", "pdf-026-line-031" ], "source_page": 26, "source_pages": [ 26 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7795, 148.8095, 290.5523, 232.64078 ], "first_line": "pdf-026-line-015", "last_line": "pdf-026-line-031", "source_page": 26 } ], "text": "(5) Ungeachtet der Absätze 3 und 4 unterliegt ein von einem\nVertragsstaat für die Zwecke des Absatzes 3 oder 4 anerkannter\nSteueranspruch als solcher in diesem Staat nicht den Verjäh-\nrungsfristen oder den Bestimmungen über vorrangige Behand-\nlung eines Steueranspruchs nach dem Recht dieses Staates.\nAuch hat ein Steueranspruch, der von einem Vertragsstaat für die\nZwecke des Absatzes 3 oder 4 anerkannt wurde, in diesem Staat\nnicht den Vorrang, den dieser Steueranspruch nach dem Recht\ndes anderen Vertragsstaats hat." }, "pages": [ 26 ], "text": "(5) Ungeachtet der Absätze 3 und 4 unterliegt ein von einem\nVertragsstaat für die Zwecke des Absatzes 3 oder 4 anerkannter\nSteueranspruch als solcher in diesem Staat nicht den Verjäh-\nrungsfristen oder den Bestimmungen über vorrangige Behand-\nlung eines Steueranspruchs nach dem Recht dieses Staates.\nAuch hat ein Steueranspruch, der von einem Vertragsstaat für die\nZwecke des Absatzes 3 oder 4 anerkannt wurde, in diesem Staat\nnicht den Vorrang, den dieser Steueranspruch nach dem Recht\ndes anderen Vertragsstaats hat." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-026-line-033", "pdf-026-line-035", "pdf-026-line-037", "pdf-026-line-039" ], "source_page": 26, "source_pages": [ 26 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7811, 239.9703, 290.55262, 275.9671 ], "first_line": "pdf-026-line-033", "last_line": "pdf-026-line-039", "source_page": 26 } ], "text": "(6) Verfahren im Zusammenhang mit dem Bestehen, der Gül-\ntigkeit oder der Höhe des Steueranspruchs eines Vertragsstaats\nkönnen nicht bei den Gerichten oder Verwaltungsbehörden des\nanderen Vertragsstaats eingeleitet werden." }, "pages": [ 26 ], "text": "(6) Verfahren im Zusammenhang mit dem Bestehen, der Gül-\ntigkeit oder der Höhe des Steueranspruchs eines Vertragsstaats\nkönnen nicht bei den Gerichten oder Verwaltungsbehörden des\nanderen Vertragsstaats eingeleitet werden." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-026-line-041", "pdf-026-line-043", "pdf-026-line-045", 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nach dem Recht\ndieses Staates die Vollstreckung nicht verhindern kann, oder\nb) im Fall eines Ersuchens nach Absatz 4 seine Eigenschaft als\nSteueranspruch des erstgenannten Staates, für den dieser\nStaat nach seinem Recht Maßnahmen zur Sicherung der Er-\nhebung einleiten kann,\nso teilt die zuständige Behörde des erstgenannten Staates dies\nder zuständigen Behörde des anderen Staates unverzüglich mit\nund der erstgenannte Staat setzt nach Wahl des anderen Staates\ndas Ersuchen entweder aus oder nimmt es zurück." }, "pages": [ 26 ], "text": "(7) Verliert der betreffende Steueranspruch, nachdem das Er-\nsuchen eines Vertragsstaats nach Absatz 3 oder 4 gestellt wurde\nund bevor der andere Vertragsstaat den betreffenden Steueran-\nspruch vollstreckt und an den erstgenannten Staat ausgezahlt\nhat,\na) im Fall eines Ersuchens nach Absatz 3 seine Eigenschaft als\nSteueranspruch des erstgenannten Staates, der nach dem\nRecht dieses Staates vollstreckbar ist und von einer Person\ngeschuldet wird, die zu diesem Zeitpunkt nach dem Recht\ndieses Staates die Vollstreckung nicht verhindern kann, oder\nb) im Fall eines Ersuchens nach Absatz 4 seine Eigenschaft als\nSteueranspruch des erstgenannten Staates, für den dieser\nStaat nach seinem Recht Maßnahmen zur Sicherung der Er-\nhebung einleiten kann,\nso teilt die zuständige Behörde des erstgenannten Staates dies\nder zuständigen Behörde des anderen Staates unverzüglich mit\nund der erstgenannte Staat setzt nach Wahl des anderen Staates\ndas Ersuchen entweder aus oder nimmt es zurück." }, { "id": "para-8", "original": { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-026-line-076", "pdf-026-line-078", "pdf-026-line-080", "pdf-026-line-082", "pdf-026-line-084", "pdf-026-line-086", "pdf-026-line-088", "pdf-026-line-090", "pdf-026-line-092", "pdf-026-line-094", "pdf-026-line-096", "pdf-026-line-098", "pdf-026-line-100", "pdf-026-line-102", "pdf-026-line-104", "pdf-026-line-106", "pdf-026-line-108", "pdf-026-line-110" ], "source_page": 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Amtshilfe\nerbeten wird, nach Auffassung dieses Staates entgegen all-\ngemein anerkannten Besteuerungsgrundsätzen erhoben wer-\nden." }, "pages": [ 26 ], "text": "(8) Dieser Artikel ist nicht so auszulegen, als verpflichte er\neinen Vertragsstaat,\na) Verwaltungsmaßnahmen durchzuführen, die von den Geset-\nzen und der Verwaltungspraxis dieses oder des anderen Ver-\ntragsstaats abweichen,\nb) Maßnahmen durchzuführen, die der öffentlichen Ordnung\n(ordre public) widersprächen,\nc) Amtshilfe zu leisten, wenn der andere Vertragsstaat nicht alle\nangemessenen Maßnahmen zur Erhebung oder Sicherung\nseines Steueranspruchs, die nach seinen Gesetzen oder sei-\nner Verwaltungspraxis möglich sind, ausgeschöpft hat,\nd) Amtshilfe zu leisten, wenn der Verwaltungsaufwand für die-\nsen Staat im Vergleich zum sich daraus ergebenden Vorteil\nfür den anderen Vertragsstaat unverhältnismäßig hoch ist,\ne) Amtshilfe zu leisten, wenn die Steuern, für die die Amtshilfe\nerbeten wird, nach Auffassung dieses 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in seinem innerstaat -\nlichen Recht vorgesehenen höheren Satz zu erheben, durch die-\nses Abkommen nicht berührt." }, "pages": [ 26 ], "text": "(1) Werden in einem Vertragsstaat die Steuern von Dividen-\nden, Zinsen, Lizenzgebühren oder sonstigen von einer im ande-\nren Vertragsstaat ansässigen Person bezogenen Einkünften im\nAbzugsweg erhoben, so wird das Recht des erstgenannten Staa-\ntes, zunächst die Abzugsteuer zu einem in seinem innerstaat -\nlichen Recht vorgesehenen höheren Satz zu erheben, durch die-\nses Abkommen nicht berührt." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-027-line-003", "pdf-027-line-005", "pdf-027-line-007", "pdf-027-line-009", "pdf-027-line-011", "pdf-027-line-013" ], "source_page": 27, "source_pages": [ 27 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7795, 76.7823, 290.55446, 131.91294 ], "first_line": "pdf-027-line-003", "last_line": "pdf-027-line-013", "source_page": 27 } ], "text": "(2) Die im Abzugsweg erhobene Steuer ist auf Antrag des\nSteuerpflichtigen zu erstatten, soweit sie durch dieses Abkom-\nmen ermäßigt wird oder entfällt. Die Frist für den Antrag auf Er-\nstattung beträgt vier Jahre nach Ablauf des Kalenderjahrs, in\ndem die Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren oder sonstigen Ein-\nkünfte bezogen wurden." }, "pages": [ 27 ], "text": "(2) Die im Abzugsweg erhobene Steuer ist auf Antrag des\nSteuerpflichtigen zu erstatten, soweit sie durch dieses Abkom-\nmen ermäßigt wird oder entfällt. 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28\nVerfahrensregeln für die Quellenbesteuerung" }, { "body_sha256": "c89492bf59b4c5848975149ae85759bb3351c92ceffd9b01389c8ad9456c2cbe", "id": "article-29", "label": "29", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-027-line-037", "pdf-027-line-039", "pdf-027-line-041", "pdf-027-line-043" ], "source_page": 27, "source_pages": [ 27 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.780009, 268.24566, 290.553369, 304.24246 ], "first_line": "pdf-027-line-037", "last_line": "pdf-027-line-043", "source_page": 27 } ], "text": "Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte,\ndie den Mitgliedern diplomatischer Missionen und konsularischer\nVertretungen nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts\noder aufgrund besonderer internationaler Übereinkünfte zustehen." }, "pages": [ 27 ], "text": "Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte,\ndie den Mitgliedern diplomatischer Missionen und konsularischer\nVertretungen nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts\noder aufgrund besonderer internationaler Übereinkünfte zustehen." } ], "title": "Artikel 29\nMitglieder diplomatischer\nMissionen und konsularischer Vertretungen" }, { "body_sha256": "21834206a25a3f5200ca2e774c95b955b3c6a41446d159f9afdbaf3d2a15e10e", "id": "article-30", "label": "30", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-027-line-049", "pdf-027-line-051", "pdf-027-line-053", "pdf-027-line-054", "pdf-027-line-056", "pdf-027-line-058", "pdf-027-line-060", "pdf-027-line-062", "pdf-027-line-064", "pdf-027-line-066", "pdf-027-line-068", "pdf-027-line-070", "pdf-027-line-072", "pdf-027-line-074", "pdf-027-line-076", "pdf-027-line-077", "pdf-027-line-079", "pdf-027-line-081", "pdf-027-line-083", "pdf-027-line-084", "pdf-027-line-086", "pdf-027-line-088", "pdf-027-line-090", "pdf-027-line-092", "pdf-027-line-094", "pdf-027-line-096", "pdf-027-line-098", "pdf-027-line-100", "pdf-027-line-102", 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Stelle kann diese Informationen in Über-\neinstimmung mit Artikel 26 Absatz 2 verwenden.\nb) Die übermittelnde Stelle ist verpflichtet, auf die Richtigkeit der\nzu übermittelnden Informationen und ihre voraussichtliche Er-\nheblichkeit im Sinne des Artikels 26 Absatz 1 und die Verhält-\nnismäßigkeit in Bezug auf den mit der Übermittlung verfolg-\nten Zweck zu achten. Erweist sich, dass unrichtige\nInformationen oder Informationen, die nicht übermittelt wer-\nden durften, übermittelt wurden, so ist dies der empfangen-\nden Stelle unverzüglich mitzuteilen. Diese ist verpflichtet, die\nBerichtigung oder Löschung solcher Informationen unverzüg-\nlich vorzunehmen.\nc) Auf Ersuchen unterrichtet die empfangende Stelle die über-\nmittelnde Stelle im Einzelfall über die Verwendung der über-\nmittelten Informationen und die dadurch erzielten Ergebnis-\nse.\nd) Der Betroffene ist auf Antrag über die zu seiner Person über-\nmittelten Informationen sowie über deren vorgesehene\nVerwendung zu unterrichten. Eine Verpflichtung zur Bereit-\nstellung dieser Informationen besteht nicht, sofern eine Ab-\nwägung ergibt, dass das öffentliche Interesse, sie nicht\nbereitzustellen, das Interesse des Betroffenen an der Bereit-\nstellung überwiegt. Im Übrigen richtet sich das Recht des Be-\ntroffenen, über die zu seiner Person vorhandenen Informatio-\nnen unterrichtet zu werden, nach dem innerstaatlichen Recht\ndes Vertragsstaats, in dessen Hoheitsgebiet der Antrag auf\nUnterrichtung gestellt wird.\ne) Wird jemand im Zusammenhang mit Übermittlungen im Rah-\nmen des Informationsaustauschs nach diesem Abkommen\nrechtswidrig geschädigt, so haftet ihm hierfür die empfangen-\nde Stelle nach Maßgabe ihres innerstaatlichen Rechts. Sie\nkann sich im Verhältnis zum Geschädigten zu ihrer Entlastung\nnicht darauf berufen, dass der Schaden durch die übermit-\ntelnde Stelle verursacht wurde.\nf) Soweit das für die übermittelnde Stelle geltende innerstaat -\nliche Recht in Bezug auf die übermittelten personenbezoge-\nnen Informationen besondere Löschungsfristen vorsieht,\nweist diese Stelle die empfangende Stelle darauf hin. In\njedem Fall sind die übermittelten personenbezogenen Infor-\nmationen nach Maßgabe des für die empfangende Stelle gel-\ntenden innerstaatlichen Rechts oder ihrer Verwaltungspraxis\nzu löschen, sobald sie für den Zweck, für den sie übermittelt\nwurden, nicht mehr erforderlich sind.\ng) Die übermittelnde und die empfangende Stelle sind verpflich-\ntet, die Übermittlung und den Empfang personenbezogener\nInformationen aktenkundig zu machen.\nh) Die übermittelnde und die empfangende Stelle sind verpflich-\ntet, die übermittelten personenbezogenen Informationen\nwirksam gegen unbefugten Zugang, unbefugte Veränderung\nund unbefugte Bekanntgabe zu schützen." }, "pages": [ 27, 28 ], "text": "Werden im Rahmen dieses Abkommens personenbezogene\nInformationen ausgetauscht, so gelten die folgenden ergänzen-\nden Bestimmungen:\na) Die empfangende Stelle kann diese Informationen in Über-\neinstimmung mit Artikel 26 Absatz 2 verwenden.\nb) Die übermittelnde Stelle ist verpflichtet, auf die Richtigkeit der\nzu übermittelnden Informationen und ihre voraussichtliche Er-\nheblichkeit im Sinne des Artikels 26 Absatz 1 und die Verhält-\nnismäßigkeit in Bezug auf den mit der Übermittlung verfolg-\nten Zweck zu achten. Erweist sich, dass unrichtige\nInformationen oder Informationen, die nicht übermittelt wer-\nden durften, übermittelt wurden, so ist dies der empfangen-\nden Stelle unverzüglich mitzuteilen. Diese ist verpflichtet, die\nBerichtigung oder Löschung solcher Informationen unverzüg-\nlich vorzunehmen.\nc) Auf Ersuchen unterrichtet die empfangende Stelle die über-\nmittelnde Stelle im Einzelfall über die Verwendung der über-\nmittelten Informationen und die dadurch erzielten Ergebnis-\nse.\nd) Der Betroffene ist auf Antrag über die zu seiner Person über-\nmittelten Informationen sowie über deren vorgesehene\nVerwendung zu unterrichten. Eine Verpflichtung zur Bereit-\nstellung dieser Informationen besteht nicht, sofern eine Ab-\nwägung ergibt, dass das öffentliche Interesse, sie nicht\nbereitzustellen, das Interesse des Betroffenen an der Bereit-\nstellung überwiegt. Im Übrigen richtet sich das Recht des Be-\ntroffenen, über die zu seiner Person vorhandenen Informatio-\nnen unterrichtet zu werden, nach dem innerstaatlichen Recht\ndes Vertragsstaats, in dessen Hoheitsgebiet der Antrag auf\nUnterrichtung gestellt wird.\ne) Wird jemand im Zusammenhang mit Übermittlungen im Rah-\nmen des Informationsaustauschs nach diesem Abkommen\nrechtswidrig geschädigt, so haftet ihm hierfür die empfangen-\nde Stelle nach Maßgabe ihres innerstaatlichen Rechts. Sie\nkann sich im Verhältnis zum Geschädigten zu ihrer Entlastung\nnicht darauf berufen, dass der Schaden durch die übermit-\ntelnde Stelle verursacht wurde.\nf) Soweit das für die übermittelnde Stelle geltende innerstaat -\nliche Recht in Bezug auf die übermittelten personenbezoge-\nnen Informationen besondere Löschungsfristen vorsieht,\nweist diese Stelle die empfangende Stelle darauf hin. In\njedem Fall sind die übermittelten personenbezogenen Infor-\nmationen nach Maßgabe des für die empfangende Stelle gel-\ntenden innerstaatlichen Rechts oder ihrer Verwaltungspraxis\nzu löschen, sobald sie für den Zweck, für den sie übermittelt\nwurden, nicht mehr erforderlich sind.\ng) Die übermittelnde und die empfangende Stelle sind verpflich-\ntet, die Übermittlung und den Empfang personenbezogener\nInformationen aktenkundig zu machen.\nh) Die übermittelnde und die empfangende Stelle sind verpflich-\ntet, die übermittelten personenbezogenen Informationen\nwirksam gegen unbefugten Zugang, unbefugte Veränderung\nund unbefugte Bekanntgabe zu schützen." } ], "title": "Artikel 30\nSchutz personenbezogener Informationen" }, { "body_sha256": "1b51e9071640e1d7d8f1af03e832ef63c48e8e627bee68ce007ad4e23daab96a", "id": "article-31", "label": "31", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-028-line-025" ], "source_page": 28, "source_pages": [ 28 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 72.28604, 220.67558, 285.32604, 227.97158 ], "first_line": "pdf-028-line-025", "last_line": "pdf-028-line-025", "source_page": 28 } ], "text": "Das angefügte Protokoll ist Bestandteil dieses Abkommens." }, "pages": [ 28 ], "text": "Das angefügte Protokoll ist Bestandteil dieses Abkommens." } ], "title": "Artikel 31\nProtokoll" }, { "body_sha256": "50e9db096900be5677905ecf82394320d91e4f61819448a190fad035bea762f4", "id": "article-32", "label": "32", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-028-line-032", "pdf-028-line-034" ], "source_page": 28, "source_pages": [ 28 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78245, 279.5971, 290.55373, 296.45998 ], "first_line": "pdf-028-line-032", "last_line": "pdf-028-line-034", "source_page": 28 } ], "text": "(1) Dieses Abkommen bedarf der Ratifikation; die Ratifika -\ntionsurkunden werden so bald wie möglich ausgetauscht." }, "pages": [ 28 ], "text": "(1) Dieses Abkommen bedarf der Ratifikation; die Ratifika -\ntionsurkunden werden so bald wie möglich ausgetauscht." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-028-line-037", "pdf-028-line-039", "pdf-028-line-042", "pdf-028-line-044", "pdf-028-line-045", "pdf-028-line-048", "pdf-028-line-050", "pdf-028-line-052", "pdf-028-line-054", "pdf-028-line-056", "pdf-028-line-058", "pdf-028-line-060", "pdf-028-line-061", "pdf-028-line-063", "pdf-028-line-065", "pdf-028-line-067", "pdf-028-line-069", "pdf-028-line-071", "pdf-028-line-072", "pdf-028-line-075", "pdf-028-line-077", "pdf-028-line-079", "pdf-028-line-081", "pdf-028-line-083", "pdf-028-line-085", "pdf-028-line-087", "pdf-028-line-089", "pdf-028-line-091", "pdf-028-line-093" ], "source_page": 28, "source_pages": [ 28 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78237, 312.5159, 290.55517, 611.86454 ], "first_line": "pdf-028-line-037", "last_line": "pdf-028-line-093", "source_page": 28 } ], "text": "(2) Das Abkommen tritt am Tag des Austauschs der Ratifika-\ntionsurkunden in Kraft und ist daraufhin anzuwenden\na) im Fall von Australien\ni)\nbei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf Einkünfte\neiner nicht ansässigen Person auf die Einkünfte, die an\noder nach dem 1. Januar bezogen werden, der dem Tag\ndes Inkrafttretens dieses Abkommens folgt;\nii) bei den Steuern auf Gehaltsnebenleistungen auf Gehalts-\nnebenleistungen, die an oder nach dem 1. April gewährt\nwerden, der dem Tag des Inkrafttretens dieses Abkom-\nmens folgt;\niii) bei den übrigen australischen Steuern auf Einkünfte oder\nGewinne aus Einkommensjahren, die an oder nach dem\n1. Juli beginnen, der dem Tag des Inkrafttretens dieses\nAbkommens folgt;\nb) im Fall der Bundesrepublik Deutschland\ni)\nbei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträ-\nge, die an oder nach dem 1. Januar gezahlt oder gutge-\nschrieben werden, der dem Tag des Inkrafttretens dieses\nAbkommens folgt;\nii) bei den Steuern vom Einkommen für Steuern auf Einkünf-\nte, die in Zeiträumen bezogen werden, die an oder nach\ndem 1. Januar beginnen, der dem Tag des Inkrafttretens\ndieses Abkommens folgt;\niii) bei der Vermögensteuer für die Steuer, die für Zeiträume\nerhoben wird, die an oder nach dem 1. Januar beginnen,\nder dem Jahr des Inkrafttretens dieses Abkommens folgt." }, "pages": [ 28 ], "text": "(2) Das Abkommen tritt am Tag des Austauschs der Ratifika-\ntionsurkunden in Kraft und ist daraufhin anzuwenden\na) im Fall von Australien\ni)\nbei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf Einkünfte\neiner nicht ansässigen Person auf die Einkünfte, die an\noder nach dem 1. Januar bezogen werden, der dem Tag\ndes Inkrafttretens dieses Abkommens folgt;\nii) bei den Steuern auf Gehaltsnebenleistungen auf Gehalts-\nnebenleistungen, die an oder nach dem 1. April gewährt\nwerden, der dem Tag des Inkrafttretens dieses Abkom-\nmens folgt;\niii) bei den übrigen australischen Steuern auf Einkünfte oder\nGewinne aus Einkommensjahren, die an oder nach dem\n1. Juli beginnen, der dem Tag des Inkrafttretens dieses\nAbkommens folgt;\nb) im Fall der Bundesrepublik Deutschland\ni)\nbei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträ-\nge, die an oder nach dem 1. Januar gezahlt oder gutge-\nschrieben werden, der dem Tag des Inkrafttretens dieses\nAbkommens folgt;\nii) bei den Steuern vom Einkommen für Steuern auf Einkünf-\nte, die in Zeiträumen bezogen werden, die an oder nach\ndem 1. Januar beginnen, der dem Tag des Inkrafttretens\ndieses Abkommens folgt;\niii) bei der Vermögensteuer für die Steuer, die für Zeiträume\nerhoben wird, die an oder nach dem 1. 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November 1972 in Melbourne unter-\nzeichnete Protokoll zu jenem Abkommen treten mit Inkrafttreten\ndieses Abkommens außer Kraft. Das erstgenannte Abkommen\nund das Protokoll sind jedoch weiterhin für Steuerjahre und Ver-\nanlagungszeiträume anzuwenden, die vor Inkrafttreten dieses\nAbkommens enden." }, "pages": [ 28 ], "text": "(3) Das am 24. November 1972 in Melbourne unterzeichnete\nAbkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und dem\nAustralischen Bund zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und\nzur Verhinderung der Steuerverkürzung bei den Steuern vom Ein-\nkommen und vom Vermögen sowie bei einigen anderen Steuern\nsowie das ebenfalls am 24. November 1972 in Melbourne unter-\nzeichnete Protokoll zu jenem Abkommen treten mit Inkrafttreten\ndieses Abkommens außer Kraft. Das erstgenannte Abkommen\nund das Protokoll sind jedoch weiterhin für Steuerjahre und Ver-\nanlagungszeiträume anzuwenden, die vor Inkrafttreten dieses\nAbkommens enden." } ], "title": "Artikel 32\nInkrafttreten" }, { "body_sha256": "50d72f3b9122b12982848e20e28912ce51eb32d7f9389fd5d85554cad49c0caa", "id": "article-33", "label": "33", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-028-line-121", "pdf-028-line-123", "pdf-029-line-004", "pdf-029-line-006", "pdf-029-line-008", "pdf-029-line-010", "pdf-029-line-011", "pdf-029-line-013", "pdf-029-line-015", "pdf-029-line-016", "pdf-029-line-019", "pdf-029-line-021", "pdf-029-line-023", "pdf-029-line-025", "pdf-029-line-027", "pdf-029-line-029", "pdf-029-line-031", "pdf-029-line-033", "pdf-029-line-035", "pdf-029-line-037", "pdf-029-line-039", "pdf-029-line-041", "pdf-029-line-042", "pdf-029-line-045", "pdf-029-line-047", "pdf-029-line-049", "pdf-029-line-051", "pdf-029-line-053", "pdf-029-line-055", "pdf-029-line-057", "pdf-029-line-059", "pdf-029-line-061", "pdf-029-line-063", "pdf-029-line-066", "pdf-029-line-068" ], "source_page": 28, "source_pages": [ 28, 29 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.71813, 763.37974, 290.49013, 780.24294 ], "first_line": "pdf-028-line-121", "last_line": "pdf-028-line-123", "source_page": 28 }, { "bbox": [ 63.7792, 76.7823, 290.55285, 416.64982 ], "first_line": "pdf-029-line-004", "last_line": "pdf-029-line-068", "source_page": 29 } ], "text": "Dieses Abkommen bleibt in Kraft, solange es nicht von einem\nVertragsstaat gekündigt wird. Jeder Vertragsstaat kann frühes-\ntens nach Ablauf von fünf Jahren, vom Tag des Inkrafttretens an\ngerechnet, das Abkommen unter Einhaltung einer Frist von min-\ndestens sechs Monaten zum Ende eines Kalenderjahrs auf\ndiplomatischem Weg kündigen. In diesem Fall ist das Abkommen\nnicht mehr anzuwenden\na) in Australien\ni)\nbei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf Einkünfte\neiner nicht ansässigen Person auf die Einkünfte, die an\noder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs bezogen\nwerden, das dem Kündigungsjahr folgt;\nii) bei den Steuern auf Gehaltsnebenleistungen auf Gehalts -\nnebenleistungen, die an oder nach dem 1. April gewährt\nwerden, der dem Tag der Kündigung folgt;\niii) bei den übrigen australischen Steuern auf Einkünfte oder\nGewinne aus Einkommensjahren, die an oder nach dem\n1. Juli des Kalenderjahrs beginnen, das dem Kündigungs-\njahr folgt;\nb) in der Bundesrepublik Deutschland\ni)\nbei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge,\ndie an oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs ge-\nzahlt oder gutgeschrieben werden, das dem Kündigungs-\njahr folgt;\nii) bei den Steuern vom Einkommen für Steuern auf Einkünf-\nte, die in Zeiträumen bezogen werden, die an oder nach\ndem 1. Januar des Kalenderjahrs beginnen, das dem\nKündigungsjahr folgt;\niii) bei der Vermögensteuer für die Steuer, die für Zeiträume\nerhoben wird, die an oder nach dem 1. Januar des\nKalenderjahrs beginnen, das dem Kündigungsjahr folgt.\nMaßgebend für die Wahrung der Frist ist der Tag des Eingangs\nder Kündigung beim anderen Vertragsstaat." }, "pages": [ 28, 29 ], "text": "Dieses Abkommen bleibt in Kraft, solange es nicht von einem\nVertragsstaat gekündigt wird. Jeder Vertragsstaat kann frühes-\ntens nach Ablauf von fünf Jahren, vom Tag des Inkrafttretens an\ngerechnet, das Abkommen unter Einhaltung einer Frist von min-\ndestens sechs Monaten zum Ende eines Kalenderjahrs auf\ndiplomatischem Weg kündigen. In diesem Fall ist das Abkommen\nnicht mehr anzuwenden\na) in Australien\ni)\nbei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf Einkünfte\neiner nicht ansässigen Person auf die Einkünfte, die an\noder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs bezogen\nwerden, das dem Kündigungsjahr folgt;\nii) bei den Steuern auf Gehaltsnebenleistungen auf Gehalts -\nnebenleistungen, die an oder nach dem 1. April gewährt\nwerden, der dem Tag der Kündigung folgt;\niii) bei den übrigen australischen Steuern auf Einkünfte oder\nGewinne aus Einkommensjahren, die an oder nach dem\n1. Juli des Kalenderjahrs beginnen, das dem Kündigungs-\njahr folgt;\nb) in der Bundesrepublik Deutschland\ni)\nbei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge,\ndie an oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs ge-\nzahlt oder gutgeschrieben werden, das dem Kündigungs-\njahr folgt;\nii) bei den Steuern vom Einkommen für Steuern auf Einkünf-\nte, die in Zeiträumen bezogen werden, die an oder nach\ndem 1. 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Januar des\nKalenderjahrs beginnen, das dem Kündigungsjahr folgt.\nMaßgebend für die Wahrung der Frist ist der Tag des Eingangs\nder Kündigung beim anderen Vertragsstaat." } ], "title": "Artikel 33\nKündigung" } ], "en": [ { "body_sha256": "4d621388f635abaf4b452bacf9983aa9926b5aab413acec2dde78eb6bc126cf0", "id": "article-1", "label": "1", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-048", "pdf-003-line-050" ], "source_page": 3, "source_pages": [ 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.702322, 534.06852, 531.473282, 550.93164 ], "first_line": "pdf-003-line-048", "last_line": "pdf-003-line-050", "source_page": 3 } ], "text": "(1) This Agreement shall apply to persons who are residents\nof one or both of the Contracting States." }, "pages": [ 3 ], "text": "(1) This Agreement shall apply to persons who are residents\nof one or both of the Contracting States." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-052", "pdf-003-line-054", "pdf-003-line-056", "pdf-003-line-058", "pdf-003-line-060", "pdf-003-line-062", "pdf-003-line-064" ], "source_page": 3, "source_pages": [ 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.701042, 557.28388, 531.474802, 621.98196 ], "first_line": "pdf-003-line-052", "last_line": "pdf-003-line-064", "source_page": 3 } ], "text": "(2) For the purposes of this Agreement, income (including\nprofits or gains) derived by or through an entity or arrangement\nthat is treated as wholly or partly fiscally transparent under the\ntax law of either Contracting State shall be considered to be in-\ncome of a resident of a Contracting State but only to the extent\nthat the income is treated, for purposes of taxation by that State,\nas the income of a resident of that State." }, "pages": [ 3 ], "text": "(2) For the purposes of this Agreement, income (including\nprofits or gains) derived by or through an entity or arrangement\nthat is treated as wholly or partly fiscally transparent under the\ntax law of either Contracting State shall be considered to be in-\ncome of a resident of a Contracting State but only to the extent\nthat the income is treated, for purposes of taxation by that State,\nas the income of a resident of that State." } ], "title": "Article 1\nPersons Covered" }, { "body_sha256": "b61147e5d77793323aaaa7f2ebdb4addd5364a4cd6c14c235949482e31566d64", "id": "article-2", "label": "2", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-071", "pdf-003-line-073", "pdf-003-line-075", "pdf-003-line-077", "pdf-003-line-079", "pdf-003-line-081" ], "source_page": 3, "source_pages": [ 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.701042, 673.19764, 531.475682, 728.32876 ], "first_line": "pdf-003-line-071", "last_line": "pdf-003-line-081", "source_page": 3 } ], "text": "(1) This Agreement shall apply to taxes on income, and, in\nthe case of the Federal Republic of Germany, taxes on capital,\nimposed on behalf of a Contracting State and, in the case of the\nFederal Republic of Germany, on behalf of one of its States\n(Länder) or one of its political subdivisions or local authorities,\nirrespective of the manner in which they are levied." }, "pages": [ 3 ], "text": "(1) This Agreement shall apply to taxes on income, and, in\nthe case of the Federal Republic of Germany, taxes on capital,\nimposed on behalf of a Contracting State and, in the case of the\nFederal Republic of Germany, on behalf of one of its States\n(Länder) or one of its political subdivisions or local authorities,\nirrespective of the manner in which they are levied." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-083", "pdf-003-line-085", "pdf-003-line-087", "pdf-003-line-089", "pdf-003-line-091", "pdf-004-line-004" ], "source_page": 3, "source_pages": [ 3, 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.703682, 734.68116, 531.476402, 780.24524 ], "first_line": "pdf-003-line-083", "last_line": "pdf-003-line-091", "source_page": 3 }, { "bbox": [ 304.686599, 76.78686, 420.262599, 84.08286 ], "first_line": "pdf-004-line-004", "last_line": "pdf-004-line-004", "source_page": 4 } ], "text": "(2) There shall be regarded as taxes on income and on capital\nall taxes imposed on total income, on total capital, or on\nelements of income or of capital, including taxes on gains from\nthe alienation of movable or immovable property, taxes on the\ntotal amounts of wages or salaries paid by enterprises, as well\nas taxes on capital appreciation." }, "pages": [ 3, 4 ], "text": "(2) There shall be regarded as taxes on income and on capital\nall taxes imposed on total income, on total capital, or on\nelements of income or of capital, including taxes on gains from\nthe alienation of movable or immovable property, taxes on the\ntotal amounts of wages or salaries paid by enterprises, as well\nas taxes on capital appreciation." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-007", "pdf-004-line-009", "pdf-004-line-011", "pdf-004-line-013", "pdf-004-line-015", "pdf-004-line-017", "pdf-004-line-020", "pdf-004-line-022", "pdf-004-line-023", "pdf-004-line-026", "pdf-004-line-028", "pdf-004-line-030", "pdf-004-line-032", "pdf-004-line-035" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.686599, 100.68142, 531.458679, 284.65142 ], "first_line": "pdf-004-line-007", "last_line": "pdf-004-line-035", "source_page": 4 } ], "text": "(3) The existing taxes to which this Agreement shall apply are\nin particular:\na) in Australia:\nthe income tax, the fringe benefits tax and resource rent\ntaxes imposed under the federal law of Australia;\n(hereinafter referred to as “Australian tax”);\nb) in the Federal Republic of Germany:\ni)\nthe income tax (Einkommensteuer);\nii) the corporate income tax (Körperschaftsteuer);\niii) the trade tax (Gewerbesteuer); and\niv) the capital tax (Vermögensteuer);\nincluding the supplements levied thereon\n(hereinafter referred to as “German tax”)." }, "pages": [ 4 ], "text": "(3) The existing taxes to which this Agreement shall apply are\nin particular:\na) in Australia:\nthe income tax, the fringe benefits tax and resource rent\ntaxes imposed under the federal law of Australia;\n(hereinafter referred to as “Australian tax”);\nb) in the Federal Republic of Germany:\ni)\nthe income tax (Einkommensteuer);\nii) the corporate income tax (Körperschaftsteuer);\niii) the trade tax (Gewerbesteuer); and\niv) the capital tax (Vermögensteuer);\nincluding the supplements levied thereon\n(hereinafter referred to as “German tax”)." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-036", "pdf-004-line-038", "pdf-004-line-040", "pdf-004-line-042", "pdf-004-line-044", "pdf-004-line-046", "pdf-004-line-048" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.688119, 301.2499, 531.462279, 365.94782 ], "first_line": "pdf-004-line-036", "last_line": "pdf-004-line-048", "source_page": 4 } ], "text": "(4) This Agreement shall apply also to any identical or sub-\nstantially similar taxes which are imposed under the federal law\nof Australia or the law of the Federal Republic of Germany after\nthe date of signature of this Agreement in addition to, or in place\nof, the existing taxes. The competent authorities of the Contract-\ning States shall notify each other of significant changes which\nhave been made in their taxation laws." }, "pages": [ 4 ], "text": "(4) This Agreement shall apply also to any identical or sub-\nstantially similar taxes which are imposed under the federal law\nof Australia or the law of the Federal Republic of Germany after\nthe date of signature of this Agreement in addition to, or in place\nof, the existing taxes. The competent authorities of the Contract-\ning States shall notify each other of significant changes which\nhave been made in their taxation laws." } ], "title": "Article 2\nTaxes Covered" }, { "body_sha256": "7bd9a37e81c45df48260f2bf65f4662536c2cf828e92dd3447d30d1acfdadf7c", "id": "article-3", "label": "3", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-054", "pdf-004-line-056", "pdf-004-line-058", "pdf-004-line-060", "pdf-004-line-062", "pdf-004-line-064", "pdf-004-line-065", "pdf-004-line-068", "pdf-004-line-070", "pdf-004-line-072", "pdf-004-line-074", "pdf-004-line-076", "pdf-004-line-078", "pdf-004-line-080", "pdf-004-line-082", "pdf-004-line-084", "pdf-004-line-086", "pdf-004-line-088", "pdf-004-line-090", "pdf-004-line-093", "pdf-004-line-095", "pdf-004-line-097", "pdf-004-line-099", "pdf-004-line-101", "pdf-004-line-103", "pdf-004-line-105", "pdf-004-line-107", "pdf-004-line-109", "pdf-004-line-111", "pdf-004-line-115", "pdf-004-line-117", "pdf-004-line-119", "pdf-005-line-004", "pdf-005-line-006", "pdf-005-line-008", "pdf-005-line-010", "pdf-005-line-012", "pdf-005-line-014", "pdf-005-line-016", "pdf-005-line-018", "pdf-005-line-020", "pdf-005-line-023", "pdf-005-line-025", "pdf-005-line-027", "pdf-005-line-029", "pdf-005-line-031", "pdf-005-line-035", "pdf-005-line-036", "pdf-005-line-038", "pdf-005-line-040", "pdf-005-line-042", "pdf-005-line-046", "pdf-005-line-047", "pdf-005-line-050", "pdf-005-line-051", "pdf-005-line-053", "pdf-005-line-055", "pdf-005-line-057", "pdf-005-line-059", "pdf-005-line-061", "pdf-005-line-064", "pdf-005-line-065", "pdf-005-line-067", "pdf-005-line-069", "pdf-005-line-071", "pdf-005-line-074", "pdf-005-line-076", "pdf-005-line-078", "pdf-005-line-080", "pdf-005-line-082", "pdf-005-line-086", "pdf-005-line-087", "pdf-005-line-089", "pdf-005-line-091", "pdf-005-line-093", "pdf-005-line-095", "pdf-005-line-100", "pdf-005-line-101", "pdf-005-line-103", "pdf-005-line-105", "pdf-005-line-107", "pdf-005-line-109", "pdf-005-line-111", "pdf-005-line-113", "pdf-005-line-115", "pdf-005-line-117", "pdf-005-line-119", "pdf-005-line-121", "pdf-005-line-124", "pdf-005-line-127", "pdf-005-line-128", "pdf-005-line-130", "pdf-005-line-132", "pdf-005-line-134", "pdf-005-line-136", "pdf-006-line-004", "pdf-006-line-006" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4, 5, 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.686919, 409.63366, 531.461239, 770.67846 ], "first_line": "pdf-004-line-054", "last_line": "pdf-004-line-119", "source_page": 4 }, { "bbox": [ 304.698125, 76.78566, 531.476205, 780.24454 ], "first_line": "pdf-005-line-004", "last_line": "pdf-005-line-136", "source_page": 5 }, { "bbox": [ 317.435557, 76.78678, 531.449637, 93.64982 ], "first_line": "pdf-006-line-004", "last_line": "pdf-006-line-006", "source_page": 6 } ], "text": "(1) For the purposes of this Agreement, unless the context\notherwise requires:\na) the term “Australia”, when used in a geographical sense,\nmeans the territory of the Commonwealth of Australia, includ-\ning the following external territories:\ni)\nthe Territory of Norfolk Island;\nii) the Territory of Christmas Island;\niii) the Territory of Cocos (Keeling) Islands;\niv) the Territory of Ashmore and Cartier Islands;\nv) the Territory of Heard Island and McDonald Islands; and\nvi) the Coral Sea Islands Territory,\nand includes any area adjacent to the territorial limits of\nAustralia (including the Territories specified in this subpara-\ngraph) in respect of which there is for the time being in force,\nconsistently with international law, a law of Australia dealing\nwith the exploration for or exploitation of any of the natural\nresources of the exclusive economic zone or the seabed and\nsubsoil of the continental shelf;\nb) the term “Federal Republic of Germany”, when used in a\ngeographical sense, includes the territory of the Federal\nRepublic of Germany as well as the area of the seabed, its\nsubsoil and the superjacent water column adjacent to the\nterritorial sea, wherein the Federal Republic of Germany\nexercises sovereign rights or jurisdiction in conformity with\ninternational law and its national legislation for the purposes\nof exploring, exploiting, conserving and managing the living\nand non-living natural resources or for the production of\nenergy from renewable sources;\nc) the term “tax” means Australian tax or German tax as the\ncontext requires, but does not include any penalty imposed\nunder the law of either Contracting State relating to its tax;\nd) the term “person” includes an individual, a company and any\nother body of persons;\ne) the term “company” means any body corporate or any entity\nwhich is treated as a company or body corporate for tax\npurposes;\nf) the term “enterprise” applies to the carrying on of any busi-\nness;\ng) the term “business” includes the performance of professional\nservices and of other activities of an independent character;\nh) the terms “enterprise of a Contracting State” and “enterprise\nof the other Contracting State” mean respectively an enter-\nprise carried on by a resident of a Contracting State and an\nenterprise carried on by a resident of the other Contracting\nState;\ni)\nthe term “international traffic” means any transport by a ship\nor aircraft operated by an enterprise of a Contracting State,\nexcept when the ship or aircraft is operated solely between\nplaces in the other Contracting State;\nj)\nthe term “competent authority” means:\ni)\nin the case of Australia, the Commissioner of Taxation or\nan authorised representative of the Commissioner;\nii) in the case of the Federal Republic of Germany, the\nFederal Ministry of Finance or the agency to which it has\ndelegated its powers;\nk) the term “national” means:\ni)\nin relation to Australia, any individual who is a citizen of\nAustralia and any legal person, company, partnership or\nassociation deriving its status as such from the laws in\nforce in Australia;\nii) in relation to the Federal Republic of Germany, any Ger-\nman within the meaning of the Basic Law for the Federal\nRepublic of Germany and any legal person, partnership\nor association deriving its status as such from the laws in\nforce in the Federal Republic of Germany;\nl)\nthe term “collective investment vehicle” means a vehicle that\nis widely-held, holds a diversified portfolio of securities or in-\nvests directly or indirectly in immovable property for the main\npurpose of deriving rent, and is subject to investor-protection\nregulation in the State in which it is established and is:\ni)\nin the case of Australia, a trust that is a managed invest-\nment trust for the purposes of Australian tax;\nii) in the case of the Federal Republic of Germany, an invest-\nment vehicle within the meaning of the Investment Act\n(Kapitalanlagegesetzbuch), other than a vehicle that has\nbeen established as a partnership; and\niii) any other investment fund or vehicle established in either\nContracting State which the Government of Australia and\nthe Government of the Federal Republic of Germany\nagree, in an Exchange of Notes, to regard as a collective\ninvestment vehicle;\nm) the term “recognised stock exchange” means:\ni)\nthe Australian Securities Exchange and any other\nAustralian stock exchange recognised as such under\nAustralian law;\nii) any German stock exchange on which registered dealings\nin shares take place; and\niii) any other stock exchange agreed upon by the competent\nauthorities." }, "pages": [ 4, 5, 6 ], "text": "(1) For the purposes of this Agreement, unless the context\notherwise requires:\na) the term “Australia”, when used in a geographical sense,\nmeans the territory of the Commonwealth of Australia, includ-\ning the following external territories:\ni)\nthe Territory of Norfolk Island;\nii) the Territory of Christmas Island;\niii) the Territory of Cocos (Keeling) Islands;\niv) the Territory of Ashmore and Cartier Islands;\nv) the Territory of Heard Island and McDonald Islands; and\nvi) the Coral Sea Islands Territory,\nand includes any area adjacent to the territorial limits of\nAustralia (including the Territories specified in this subpara-\ngraph) in respect of which there is for the time being in force,\nconsistently with international law, a law of Australia dealing\nwith the exploration for or exploitation of any of the natural\nresources of the exclusive economic zone or the seabed and\nsubsoil of the continental shelf;\nb) the term “Federal Republic of Germany”, when used in a\ngeographical sense, includes the territory of the Federal\nRepublic of Germany as well as the area of the seabed, its\nsubsoil and the superjacent water column adjacent to the\nterritorial sea, wherein the Federal Republic of Germany\nexercises sovereign rights or jurisdiction in conformity with\ninternational law and its national legislation for the purposes\nof exploring, exploiting, conserving and managing the living\nand non-living natural resources or for the production of\nenergy from renewable sources;\nc) the term “tax” means Australian tax or German tax as the\ncontext requires, but does not include any penalty imposed\nunder the law of either Contracting State relating to its tax;\nd) the term “person” includes an individual, a company and any\nother body of persons;\ne) the term “company” means any body corporate or any entity\nwhich is treated as a company or body corporate for tax\npurposes;\nf) the term “enterprise” applies to the carrying on of any busi-\nness;\ng) the term “business” includes the performance of professional\nservices and of other activities of an independent character;\nh) the terms “enterprise of a Contracting State” and “enterprise\nof the other Contracting State” mean respectively an enter-\nprise carried on by a resident of a Contracting State and an\nenterprise carried on by a resident of the other Contracting\nState;\ni)\nthe term “international traffic” means any transport by a ship\nor aircraft operated by an enterprise of a Contracting State,\nexcept when the ship or aircraft is operated solely between\nplaces in the other Contracting State;\nj)\nthe term “competent authority” means:\ni)\nin the case of Australia, the Commissioner of Taxation or\nan authorised representative of the Commissioner;\nii) in the case of the Federal Republic of Germany, the\nFederal Ministry of Finance or the agency to which it has\ndelegated its powers;\nk) the term “national” means:\ni)\nin relation to Australia, any individual who is a citizen of\nAustralia and any legal person, company, partnership or\nassociation deriving its status as such from the laws in\nforce in Australia;\nii) in relation to the Federal Republic of Germany, any Ger-\nman within the meaning of the Basic Law for the Federal\nRepublic of Germany and any legal person, partnership\nor association deriving its status as such from the laws in\nforce in the Federal Republic of Germany;\nl)\nthe term “collective investment vehicle” means a vehicle that\nis widely-held, holds a diversified portfolio of securities or in-\nvests directly or indirectly in immovable property for the main\npurpose of deriving rent, and is subject to investor-protection\nregulation in the State in which it is established and is:\ni)\nin the case of Australia, a trust that is a managed invest-\nment trust for the purposes of Australian tax;\nii) in the case of the Federal Republic of Germany, an invest-\nment vehicle within the meaning of the Investment Act\n(Kapitalanlagegesetzbuch), other than a vehicle that has\nbeen established as a partnership; 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and\nb) in the case of the Federal Republic of Germany, is liable to\ntax therein by reason of the person’s domicile, residence,\nplace of management or any criterion of a similar nature.\nThe term “resident of a Contracting State” also includes a\nContracting State and, in the case of the Federal Republic of\nGermany, its States (Länder), and any political subdivision or\nlocal authority thereof. This term, however, does not include any\nperson who is liable to tax in that State in respect only of income\nfrom sources in that State or capital situated in the Federal\nRepublic of Germany." }, "pages": [ 6 ], "text": "(1) For the purposes of this Agreement, the term “resident of\na Contracting State” means any person who:\na) in the case of Australia, is liable to tax as a resident of\nAustralia; and\nb) in the case of the Federal Republic of Germany, is liable to\ntax therein by reason of the person’s domicile, residence,\nplace of management or any criterion of a similar nature.\nThe term “resident of a Contracting State” also includes a\nContracting State and, in the case of the Federal Republic of\nGermany, its States (Länder), and any political subdivision or\nlocal authority thereof. This term, however, does not include any\nperson who is liable to tax in that State in respect only of income\nfrom sources in that State or capital situated in the Federal\nRepublic of Germany." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-056", "pdf-006-line-058", "pdf-006-line-059", "pdf-006-line-061", "pdf-006-line-063", "pdf-006-line-065", "pdf-006-line-067", "pdf-006-line-069", "pdf-006-line-071", "pdf-006-line-073", "pdf-006-line-075", "pdf-006-line-077", "pdf-006-line-079", "pdf-006-line-081", "pdf-006-line-083", "pdf-006-line-085", "pdf-006-line-087", "pdf-006-line-089", "pdf-006-line-091", "pdf-006-line-093" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.679637, 375.51902, 531.455376, 580.79982 ], "first_line": "pdf-006-line-056", "last_line": "pdf-006-line-093", "source_page": 6 } ], "text": "(2) Where by reason of the provisions of paragraph 1 an indi-\nvidual is a resident of both Contracting States, then that indi -\nvidual’s status shall be determined as follows:\na) the individual shall be deemed to be a resident only of the\nState in which a permanent home is available to that indi -\nvidual; if a permanent home is available in both States, that\nindividual shall be deemed to be a resident only of the State\nwith which the individual’s personal and economic relations\nare closer (centre of vital interests);\nb) if the State in which the centre of vital interests is situated\ncannot be determined, or if a permanent home is not avail-\nable to the individual in either State, the individual shall be\ndeemed to be a resident only of the State in which that\nindividual has an habitual abode;\nc) if the individual has an habitual abode in both States or in\nneither of them, the individual shall be deemed to be a resi-\ndent only of the State of which the individual is a national;\nd) if the individual is a national of both States or of neither of\nthem, the competent authorities of the Contracting States\nshall endeavour to settle the question by mutual agreement." }, "pages": [ 6 ], "text": "(2) Where by reason of the provisions of paragraph 1 an indi-\nvidual is a resident of both Contracting States, then that indi -\nvidual’s status shall be determined as follows:\na) the individual shall be deemed to be a resident only of the\nState in which a permanent home is available to that indi -\nvidual; if a permanent home is available in both States, that\nindividual shall be deemed to be a resident only of the State\nwith which the individual’s personal and economic relations\nare closer (centre of vital interests);\nb) if the State in which the centre of vital interests is situated\ncannot be determined, or if a permanent home is not avail-\nable to the individual in either State, the individual shall be\ndeemed to be a resident only of the State in which that\nindividual has an habitual abode;\nc) if the individual has an habitual abode in both States or in\nneither of them, the individual shall be deemed to be a resi-\ndent only of the State of which the individual is a national;\nd) if the individual is a national of both States or of neither of\nthem, the competent authorities of the Contracting States\nshall endeavour to settle the question by mutual agreement." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-095", "pdf-006-line-097", "pdf-006-line-099", "pdf-006-line-101", "pdf-006-line-103", "pdf-006-line-105", "pdf-006-line-107", "pdf-006-line-109", "pdf-006-line-111", "pdf-006-line-113", "pdf-006-line-115", "pdf-006-line-117", "pdf-006-line-119", "pdf-006-line-121", "pdf-006-line-123" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.682176, 587.12382, 531.459936, 728.35806 ], "first_line": "pdf-006-line-095", "last_line": "pdf-006-line-123", "source_page": 6 } ], "text": "(3) Where by reason of the provisions of paragraph 1 a person\nother than an individual is a resident of both Contracting States,\nthen it shall be deemed to be a resident solely of the State in\nwhich its place of effective management is situated. If the State\nin which the place of effective management is situated cannot\nbe determined, or the place of effective management is in neither\nState, then the competent authorities of the Contracting States\nshall endeavour to determine by mutual agreement in accor-\ndance with Article 25 the Contracting State of which the person\nshall be deemed to be a resident for purposes of the Agreement,\nhaving regard to its places of management, the place where it is\nincorporated or otherwise constituted and any other relevant\nfactors. In the absence of such agreement, such person shall not\nbe considered to be a resident of either Contracting State for\npurposes of enjoying benefits under this Agreement." }, "pages": [ 6 ], "text": "(3) Where by reason of the provisions of paragraph 1 a person\nother than an individual is a resident of both Contracting States,\nthen it shall be deemed to be a resident solely of the State in\nwhich its place of effective management is situated. If the State\nin which the place of effective management is situated cannot\nbe determined, or the place of effective management is in neither\nState, then the competent authorities of the Contracting States\nshall endeavour to determine by mutual agreement in accor-\ndance with Article 25 the Contracting State of which the person\nshall be deemed to be a resident for purposes of the Agreement,\nhaving regard to its places of management, the place where it is\nincorporated or otherwise constituted and any other relevant\nfactors. In the absence of such agreement, such person shall not\nbe considered to be a resident of either Contracting State for\npurposes of enjoying benefits under this Agreement." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-125", "pdf-006-line-127", "pdf-006-line-129", "pdf-006-line-131", "pdf-006-line-133", "pdf-007-line-004", "pdf-007-line-006", "pdf-007-line-008", "pdf-007-line-010", "pdf-007-line-012", "pdf-007-line-014", "pdf-007-line-016", "pdf-007-line-018", "pdf-007-line-020", "pdf-007-line-022", "pdf-007-line-024", "pdf-007-line-026", "pdf-007-line-028", "pdf-007-line-030", "pdf-007-line-032", "pdf-007-line-034", "pdf-007-line-036", "pdf-007-line-038", "pdf-007-line-040", "pdf-007-line-042", "pdf-007-line-044", "pdf-007-line-046", "pdf-007-line-048", "pdf-007-line-050", "pdf-007-line-052", "pdf-007-line-054", "pdf-007-line-056" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6, 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.686816, 734.68206, 531.461616, 780.24606 ], "first_line": "pdf-006-line-125", "last_line": "pdf-006-line-133", "source_page": 6 }, { "bbox": [ 304.71333, 76.78502, 531.48813, 352.82542 ], "first_line": "pdf-007-line-004", "last_line": "pdf-007-line-056", "source_page": 7 } ], "text": "(4) Notwithstanding the other provisions of this Agreement, a\ncollective investment vehicle which is established in a Contract-\ning State and which receives income (including profits and gains)\narising in the other Contracting State shall be treated, for the\npurposes of applying the Agreement to such income, as an indi-\nvidual who is a resident of the Contracting State in which it is\nestablished and as the beneficial owner of the income it receives\n(provided that, if an individual who is a resident of the first-\nmentioned State had received the income in the same circum-\nstances, such individual would have been considered to be the\nbeneficial owner thereof), but only to the extent that the beneficial\ninterests in the collective investment vehicle are owned by resi-\ndents of the Contracting State in which the collective investment\nvehicle is established and equivalent beneficiaries. However, if:\na) in the case of a collective investment vehicle established in\nAustralia, the principal class of shares, units or other compa-\nrable interests in the collective investment vehicle is listed\nand regularly traded on a recognised stock exchange in\nAustralia;\nb) at least 75 per cent of the value of the beneficial interests in\nthe collective investment vehicle is owned by residents of the\nContracting State in which the collective investment vehicle\nis established; or\nc) at least 90 per cent of the value of the beneficial interests in\nthe collective investment vehicle is owned by equivalent\nbeneficiaries,\nthe collective investment vehicle shall be treated as an individual\nwho is a resident of the Contracting State in which it is estab-\nlished and as the beneficial owner of all the income it receives\n(provided that, if an individual who is a resident of that State had\nreceived the income in the same circumstances, such individual\nwould have been considered to be the beneficial owner thereof)." }, "pages": [ 6, 7 ], "text": "(4) Notwithstanding the other provisions of this Agreement, a\ncollective investment vehicle which is established in a Contract-\ning State and which receives income (including profits and gains)\narising in the other Contracting State shall be treated, for the\npurposes of applying the Agreement to such income, as an indi-\nvidual who is a resident of the Contracting State in which it is\nestablished and as the beneficial owner of the income it receives\n(provided that, if an individual who is a resident of the first-\nmentioned State had received the income in the same circum-\nstances, such individual would have been considered to be the\nbeneficial owner thereof), but only to the extent that the beneficial\ninterests in the collective investment vehicle are owned by resi-\ndents of the Contracting State in which the collective investment\nvehicle is established and equivalent beneficiaries. However, if:\na) in the case of a collective investment vehicle established in\nAustralia, the principal class of shares, units or other compa-\nrable interests in the collective investment vehicle is listed\nand regularly traded on a recognised stock exchange in\nAustralia;\nb) at least 75 per cent of the value of the beneficial interests in\nthe collective investment vehicle is owned by residents of the\nContracting State in which the collective investment vehicle\nis established; or\nc) at least 90 per cent of the value of the beneficial interests in\nthe collective investment vehicle is owned by equivalent\nbeneficiaries,\nthe collective investment vehicle shall be treated as an individual\nwho is a resident of the Contracting State in which it is estab-\nlished and as the beneficial owner of all the income it receives\n(provided that, if an individual who is a resident of that State had\nreceived the income in the same circumstances, such individual\nwould have been considered to be the beneficial owner thereof)." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-058", "pdf-007-line-060", "pdf-007-line-062", "pdf-007-line-064", "pdf-007-line-066", "pdf-007-line-068", "pdf-007-line-070", "pdf-007-line-072", "pdf-007-line-074", "pdf-007-line-076", "pdf-007-line-078", "pdf-007-line-080", "pdf-007-line-082", "pdf-007-line-084" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.715782, 360.09694, 531.488422, 501.76494 ], "first_line": "pdf-007-line-058", "last_line": "pdf-007-line-084", "source_page": 7 } ], "text": "(5) For purposes of paragraph 4, the term “equivalent bene -\nficiary” means:\na) a resident of the Contracting State in which the collective\ninvestment vehicle is established; and\nb) a resident of any other State with which the Contracting State\nin which the income arises has a tax agreement that provides\nfor effective and comprehensive information exchange who\nwould, if such resident received the particular item of income\nfor which benefits are being claimed under this Agreement,\nbe entitled under that agreement, or under the domestic law\nof the Contracting State in which the income arises, to a rate\nof tax with respect to that item of income that is at least as\nlow as the rate claimed under this Agreement by the collec-\ntive investment vehicle with respect to that item of income." }, "pages": [ 7 ], "text": "(5) For purposes of paragraph 4, the term “equivalent bene -\nficiary” means:\na) a resident of the Contracting State in which the collective\ninvestment vehicle is established; and\nb) a resident of any other State with which the Contracting State\nin which the income arises has a tax agreement that provides\nfor effective and comprehensive information exchange who\nwould, if such resident received the particular item of income\nfor which benefits are being claimed under this Agreement,\nbe entitled under that agreement, or under the domestic law\nof the Contracting State in which the income arises, to a rate\nof tax with respect to that item of income that is at least as\nlow as the rate claimed under this Agreement by the collec-\ntive investment vehicle with respect to that item of income." } ], "title": "Article 4\nResident" }, { "body_sha256": "3471480a20f4bae3643f2085bb7fce84f212ffd3864a6fdcd14715f2036e63cb", "id": "article-5", "label": "5", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-093", "pdf-007-line-095", "pdf-007-line-097" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.713702, 574.87174, 531.485942, 601.30174 ], "first_line": "pdf-007-line-093", "last_line": "pdf-007-line-097", "source_page": 7 } ], "text": "(1) For the purposes of this Agreement, the term “permanent\nestablishment” means a fixed place of business through which\nthe business of the enterprise is wholly or partly carried on." }, "pages": [ 7 ], "text": "(1) For the purposes of this Agreement, the term “permanent\nestablishment” means a fixed place of business through which\nthe business of the enterprise is wholly or partly carried on." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-100", "pdf-007-line-102", "pdf-007-line-104", "pdf-007-line-106", "pdf-007-line-108", "pdf-007-line-110", "pdf-007-line-112", "pdf-007-line-114", "pdf-007-line-117" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.714022, 618.14022, 531.488662, 746.5427 ], "first_line": "pdf-007-line-100", "last_line": "pdf-007-line-117", "source_page": 7 } ], "text": "(2) The term “permanent establishment” includes especially:\na) a place of management;\nb) a branch;\nc) an office;\nd) a factory;\ne) a workshop;\nf) a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place relating\nto the exploration for or exploitation of natural resources; and\ng) an agricultural, pastoral or forestry property." }, "pages": [ 7 ], "text": "(2) The term “permanent establishment” includes especially:\na) a place of management;\nb) a branch;\nc) an office;\nd) a factory;\ne) a workshop;\nf) a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place relating\nto the exploration for or exploitation of natural resources; and\ng) an agricultural, pastoral or forestry property." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-119", "pdf-007-line-121", "pdf-007-line-122" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.715142, 753.81422, 531.487382, 780.2443 ], "first_line": "pdf-007-line-119", "last_line": "pdf-007-line-122", "source_page": 7 } ], "text": "(3) A building site or construction or installation project\nconstitutes a permanent establishment only if it lasts more than\nnine months." }, "pages": [ 7 ], "text": "(3) A building site or construction or installation project\nconstitutes a permanent establishment only if it lasts more than\nnine months." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-004", "pdf-008-line-005", "pdf-008-line-007", "pdf-008-line-009", "pdf-008-line-011", "pdf-008-line-012", "pdf-008-line-014", "pdf-008-line-016", "pdf-008-line-018", "pdf-008-line-020", "pdf-008-line-022", "pdf-008-line-024", "pdf-008-line-026", "pdf-008-line-028", "pdf-008-line-030", "pdf-008-line-032", "pdf-008-line-034", "pdf-008-line-036", "pdf-008-line-038" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.693776, 76.78518, 531.468096, 274.86438 ], "first_line": "pdf-008-line-004", "last_line": "pdf-008-line-038", "source_page": 8 } ], "text": "(4) Notwithstanding the preceding provisions of this Article,\nwhere an enterprise of a Contracting State:\na) carries on supervisory or consultancy activities in the other\nState for more than nine months in connection with a building\nsite, or a construction or installation project, which is being\nundertaken in that other State;\nb) carries on activities (including the operation of substantial\nequipment) in the other State in the exploration for or ex-\nploitation of natural resources situated in that other State for a\nperiod or periods exceeding in the aggregate 90 days in any\n12 month period; or\nc) operates substantial equipment in the other State (including\nas provided in subparagraph b)) for a period or periods ex-\nceeding in the aggregate 183 days in any 12 month period,\nsuch activities shall be deemed to be carried on through a\npermanent establishment that the enterprise has in that other\nState, unless the activities are limited to those mentioned in para-\ngraph 6 and are, in relation to the enterprise, of a preparatory or\nauxiliary character." }, "pages": [ 8 ], "text": "(4) Notwithstanding the preceding provisions of this Article,\nwhere an enterprise of a Contracting State:\na) carries on supervisory or consultancy activities in the other\nState for more than nine months in connection with a building\nsite, or a construction or installation project, which is being\nundertaken in that other State;\nb) carries on activities (including the operation of substantial\nequipment) in the other State in the exploration for or ex-\nploitation of natural resources situated in that other State for a\nperiod or periods exceeding in the aggregate 90 days in any\n12 month period; or\nc) operates substantial equipment in the other State (including\nas provided in subparagraph b)) for a period or periods ex-\nceeding in the aggregate 183 days in any 12 month period,\nsuch activities shall be deemed to be carried on through a\npermanent establishment that the enterprise has in that other\nState, unless the activities are limited to those mentioned in para-\ngraph 6 and are, in relation to the enterprise, of a preparatory or\nauxiliary character." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-040", "pdf-008-line-042", "pdf-008-line-044", "pdf-008-line-046", "pdf-008-line-048", "pdf-008-line-050", "pdf-008-line-052", "pdf-008-line-054", "pdf-008-line-056" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.693456, 281.77966, 531.468656, 365.61166 ], "first_line": "pdf-008-line-040", "last_line": "pdf-008-line-056", "source_page": 8 } ], "text": "(5) Where an enterprise of a Contracting State carries on any\nof the activities referred to in paragraphs 3 and 4 in the other\nContracting State, any connected activities carried on in that\nother Contracting State during different periods of time, each\nexceeding 30 days, by one or more enterprises closely related to\nthe first-mentioned enterprise will be added to the period of time\nduring which the first-mentioned enterprise has carried on the\nactivities for the purpose of determining whether the periods\nreferred to in paragraphs 3 and 4 have been exceeded." }, "pages": [ 8 ], "text": "(5) Where an enterprise of a Contracting State carries on any\nof the activities referred to in paragraphs 3 and 4 in the other\nContracting State, any connected activities carried on in that\nother Contracting State during different periods of time, each\nexceeding 30 days, by one or more enterprises closely related to\nthe first-mentioned enterprise will be added to the period of time\nduring which the first-mentioned enterprise has carried on the\nactivities for the purpose of determining whether the periods\nreferred to in paragraphs 3 and 4 have been exceeded." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-059", "pdf-008-line-061", "pdf-008-line-062", "pdf-008-line-064", "pdf-008-line-066", "pdf-008-line-068", "pdf-008-line-070", "pdf-008-line-072", "pdf-008-line-074", "pdf-008-line-076", "pdf-008-line-078", "pdf-008-line-080", "pdf-008-line-082", "pdf-008-line-084", "pdf-008-line-086", "pdf-008-line-088", "pdf-008-line-090", "pdf-008-line-093", "pdf-008-line-095", 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enterprise;\ne) the maintenance of a fixed place of business solely for the\npurpose of carrying on, for the enterprise, any other activity,\nf) the maintenance of a fixed place of business solely for any\ncombination of activities mentioned in subparagraphs a) to e),\nprovided that such activity or, in the case of subparagraph f), the\noverall activity of the fixed place of business, is of a preparatory\nor auxiliary character." }, "pages": [ 8 ], "text": "(6) Notwithstanding the preceding provisions of this Article,\nthe term “permanent establishment” shall be deemed not to\ninclude:\na) the use of facilities solely for the purpose of storage, display\nor delivery of goods or merchandise belonging to the enter-\nprise;\nb) the maintenance of a stock of goods or merchandise belong-\ning to the enterprise solely for the purpose of storage, display\nor delivery;\nc) the maintenance of a stock of goods or merchandise belong-\ning to the enterprise solely for the purpose of processing by\nanother enterprise;\nd) the maintenance of a fixed place of business solely for the\npurpose of purchasing goods or merchandise, or for collect-\ning information, for the enterprise;\ne) the maintenance of a fixed place of business solely for the\npurpose of carrying on, for the enterprise, any other activity,\nf) the maintenance of a fixed place of business solely for any\ncombination of activities mentioned in subparagraphs a) to e),\nprovided that such activity or, in the case of subparagraph f), the\noverall activity of the fixed place of business, is of a preparatory\nor auxiliary character." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-104", "pdf-008-line-106", "pdf-008-line-108", "pdf-008-line-110", "pdf-008-line-112", "pdf-008-line-114", "pdf-008-line-116", "pdf-008-line-118", "pdf-008-line-120", "pdf-008-line-122", "pdf-008-line-124", "pdf-008-line-126", "pdf-009-line-004", "pdf-009-line-006", "pdf-009-line-008", "pdf-009-line-010" 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places, is not of a preparatory or auxiliary character,\nprovided that the business activities carried on by the two enter-\nprises at the same place, or by the same enterprise or closely\nrelated enterprises at the two places, constitute complementary\nfunctions that are part of a cohesive business operation." }, "pages": [ 8, 9 ], "text": "(7) Paragraph 6 shall not apply to a fixed place of business\nthat is used or maintained by an enterprise if the same enterprise\nor a closely related enterprise carries on business activities at the\nsame place or at another place in the same Contracting State\nand\na) that place or other place constitutes a permanent establish-\nment for the enterprise or the closely related enterprise under\nthe provisions of this Article, or\nb) the overall activity resulting from the combination of the\nactivities carried on by the two enterprises at the same place,\nor by the same enterprise or closely related enterprises at the\ntwo places, is not of a preparatory or auxiliary character,\nprovided that the business activities carried on by the two enter-\nprises at the same place, or by the same enterprise or closely\nrelated enterprises at the two places, constitute complementary\nfunctions that are part of a cohesive business operation." }, { "id": "para-8", "original": { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-013", "pdf-009-line-015", "pdf-009-line-016", "pdf-009-line-018", "pdf-009-line-020", "pdf-009-line-022", "pdf-009-line-024", "pdf-009-line-028", "pdf-009-line-029", "pdf-009-line-031", "pdf-009-line-033", "pdf-009-line-035", "pdf-009-line-038", "pdf-009-line-041", "pdf-009-line-043", "pdf-009-line-046", "pdf-009-line-048", "pdf-009-line-050", "pdf-009-line-052", "pdf-009-line-054", "pdf-009-line-056", "pdf-009-line-058" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.689085, 128.76822, 531.465565, 390.5487 ], "first_line": "pdf-009-line-013", "last_line": "pdf-009-line-058", "source_page": 9 } ], "text": "(8) Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2 but\nsubject to the provisions of paragraph 9, where a person is acting\nin a Contracting State on behalf of an enterprise and\na) in doing so, habitually concludes contracts, or habitually\nplays the principal role leading to the conclusion of contracts\nthat are routinely concluded without material modification by\nthe enterprise, and these contracts are\ni)\nin the name of the enterprise, or\nii) for the transfer of the ownership of, or for the granting of\nthe right to use, property owned by that enterprise or that\nthe enterprise has the right to use, or\niii) for the provision of services by that enterprise, or\nb) manufactures or processes in a Contracting State for the\nenterprise goods or merchandise belonging to the enterprise,\nthat enterprise shall be deemed to have a permanent establish-\nment in that State in respect of any activities which that person\nundertakes for the enterprise, unless the activities of such person\nare limited to those mentioned in paragraph 6 which, if exercised\nthrough a fixed place of business, would not make this fixed\nplace of business a permanent establishment under the provi-\nsions of that paragraph." }, "pages": [ 9 ], "text": "(8) Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2 but\nsubject to the provisions of paragraph 9, where a person is acting\nin a Contracting State on behalf of an enterprise and\na) in doing so, habitually concludes contracts, or habitually\nplays the principal role leading to the conclusion of contracts\nthat are routinely concluded without material modification by\nthe enterprise, and these contracts are\ni)\nin the name of the enterprise, or\nii) for the transfer of the ownership of, or for the granting of\nthe right to use, property owned by that enterprise or that\nthe enterprise has the right to use, or\niii) for the provision of services by that enterprise, or\nb) manufactures or processes in a Contracting State for the\nenterprise goods or merchandise belonging to the enterprise,\nthat enterprise shall be deemed to have a permanent establish-\nment in that State in respect of any activities which that person\nundertakes for the enterprise, unless the activities of such person\nare limited to those mentioned in paragraph 6 which, if exercised\nthrough a fixed place of business, would not make this fixed\nplace of business a permanent establishment under the provi-\nsions of that paragraph." }, { "id": "para-9", "original": { "id": "para-9", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-061", "pdf-009-line-063", "pdf-009-line-065", "pdf-009-line-067", "pdf-009-line-069", "pdf-009-line-071", "pdf-009-line-073", "pdf-009-line-075", "pdf-009-line-077" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.695885, 406.53278, 531.469965, 490.36478 ], "first_line": "pdf-009-line-061", "last_line": "pdf-009-line-077", "source_page": 9 } ], "text": "(9) Paragraph 8 shall not apply where the person acting in a\nContracting State on behalf of an enterprise of the other\nContracting State carries on business in the first-mentioned\nState as an independent agent and acts for the enterprise in the\nordinary course of that business. Where, however, a person acts\nexclusively or almost exclusively on behalf of one or more enter-\nprises to which it is closely related, that person shall not be\nconsidered to be an independent agent within the meaning of\nthis paragraph with respect to any such enterprise." }, "pages": [ 9 ], "text": "(9) Paragraph 8 shall not apply where the person acting in a\nContracting State on behalf of an enterprise of the other\nContracting State carries on business in the first-mentioned\nState as an independent agent and acts for the enterprise in the\nordinary course of that business. Where, however, a person acts\nexclusively or almost exclusively on behalf of one or more enter-\nprises to which it is closely related, that person shall not be\nconsidered to be an independent agent within the meaning of\nthis paragraph with respect to any such enterprise." }, { "id": "para-10", "original": { "id": "para-10", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-079", "pdf-009-line-081", "pdf-009-line-083", "pdf-009-line-085", "pdf-009-line-087", "pdf-009-line-089", "pdf-009-line-091", "pdf-009-line-093", "pdf-009-line-095", "pdf-009-line-097", "pdf-009-line-099", "pdf-009-line-101", "pdf-009-line-103", "pdf-009-line-105" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.696605, 496.78182, 531.470685, 628.4491 ], "first_line": "pdf-009-line-079", "last_line": "pdf-009-line-105", "source_page": 9 } ], "text": "(10) For the purpose of this Article, a person is closely related\nto an enterprise if, based on all the relevant facts and circum-\nstances, one has control of the other or both are under the\ncontrol of the same persons or enterprises. In any case, a person\nshall be considered to be closely related to an enterprise if one\npossesses directly or indirectly more than 50 per cent of the\nbeneficial interests in the other (or, in the case of a company,\nmore than 50 per cent of the aggregate vote and value of the\ncompany’s shares or of the beneficial equity interest in the com-\npany) or if another person possesses directly or indirectly more\nthan 50 per cent of the beneficial interest (or, in the case of a\ncompany, more than 50 per cent of the aggregate vote and value\nof the company’s shares or of the beneficial equity interest in the\ncompany) in the person and the enterprise." }, "pages": [ 9 ], "text": "(10) For the purpose of this Article, a person is closely related\nto an enterprise if, based on all the relevant facts and circum-\nstances, one has control of the other or both are under the\ncontrol of the same persons or enterprises. In any case, a person\nshall be considered to be closely related to an enterprise if one\npossesses directly or indirectly more than 50 per cent of the\nbeneficial interests in the other (or, in the case of a company,\nmore than 50 per cent of the aggregate vote and value of the\ncompany’s shares or of the beneficial equity interest in the com-\npany) or if another person possesses directly or indirectly more\nthan 50 per cent of the beneficial interest (or, in the case of a\ncompany, more than 50 per cent of the aggregate vote and value\nof the company’s shares or of the beneficial equity interest in the\ncompany) in the person and the enterprise." }, { "id": "para-11", "original": { "id": "para-11", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-109", "pdf-009-line-111", "pdf-009-line-113", "pdf-009-line-115", "pdf-009-line-117", "pdf-009-line-119" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.698845, 654.00022, 531.471245, 709.1311 ], "first_line": "pdf-009-line-109", "last_line": "pdf-009-line-119", "source_page": 9 } ], "text": "(11) The fact that a company which is a resident of a Contract-\ning State controls or is controlled by a company which is a resi-\ndent of the other Contracting State, or which carries on business\nin that other State (whether through a permanent establishment\nor otherwise), shall not of itself make either company a perma-\nnent establishment of the other." }, "pages": [ 9 ], "text": "(11) The fact that a company which is a resident of a Contract-\ning State controls or is controlled by a company which is a resi-\ndent of the other Contracting State, or which carries on business\nin that other State (whether through a permanent establishment\nor otherwise), shall not of itself make either company a perma-\nnent establishment of the other." }, { "id": "para-12", "original": { "id": "para-12", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-121", "pdf-009-line-123", "pdf-009-line-125", "pdf-009-line-127", "pdf-009-line-129", "pdf-009-line-131", "pdf-009-line-132" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.697325, 715.54822, 531.471245, 780.24638 ], "first_line": "pdf-009-line-121", "last_line": "pdf-009-line-132", "source_page": 9 } ], "text": "(12) The principles set forth in the preceding paragraphs of\nthis Article shall be applied in determining for the purposes of\nparagraph 7 of Article 11 and paragraph 5 of Article 12 whether\nthere is a permanent establishment outside both Contracting\nStates, and whether an enterprise, not being an enterprise of a\nContracting State, has a permanent establishment in a Contract-\ning State." }, "pages": [ 9 ], "text": "(12) The principles set forth in the preceding paragraphs of\nthis Article shall be applied in determining for the purposes of\nparagraph 7 of Article 11 and paragraph 5 of Article 12 whether\nthere is a permanent establishment outside both Contracting\nStates, and whether an enterprise, not being an enterprise of a\nContracting State, has a permanent establishment in a Contract-\ning State." } ], "title": "Article 5\nPermanent Establishment" }, { "body_sha256": "a45c3f26d9086de74e9f12a3b0574f3af244805ac2bdc813dd527e1cc4f8b916", "id": "article-6", "label": "6", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-008", "pdf-010-line-010", "pdf-010-line-012", "pdf-010-line-014" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.681983, 105.91262, 531.455183, 141.90966 ], "first_line": "pdf-010-line-008", "last_line": "pdf-010-line-014", "source_page": 10 } ], "text": "(1) Income derived by a resident of a Contracting State\nfrom immovable property (including from agriculture or forestry)\nsituated in the other Contracting State may be taxed in that other\nContracting State." }, "pages": [ 10 ], "text": "(1) Income derived by a resident of a Contracting State\nfrom immovable property (including from agriculture or forestry)\nsituated in the other Contracting State may be taxed in that other\nContracting State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-016", "pdf-010-line-018", "pdf-010-line-020", "pdf-010-line-021", "pdf-010-line-023", "pdf-010-line-026", "pdf-010-line-028", "pdf-010-line-031", "pdf-010-line-033", "pdf-010-line-035", "pdf-010-line-037", "pdf-010-line-039", "pdf-010-line-041", "pdf-010-line-044", "pdf-010-line-046", "pdf-010-line-048", "pdf-010-line-050", "pdf-010-line-053" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.681343, 149.18158, 531.455023, 397.39182 ], "first_line": "pdf-010-line-016", "last_line": "pdf-010-line-053", "source_page": 10 } ], "text": "(2) The term “immovable property” shall have the meaning\nwhich it has under the law of the Contracting State in which the\nproperty in question is situated. The term shall in any case\ninclude:\na) a lease of land or any other interest in or over land;\nb) property accessory to immovable property;\nc) livestock and equipment used in agriculture and forestry;\nd) rights to which the provisions of general law respecting land-\ned property apply;\ne) usufruct of immovable property;\nf) a right to explore for mineral, oil or gas deposits or other\nnatural resources, and a right to mine those deposits or\nresources; and\ng) a right to receive variable or fixed payments either as consid-\neration for or in respect of the exploitation of, or the right to\nexplore or exploit, mineral, oil or gas deposits, quarries or\nother places of extraction or exploitation of natural resources.\nShips and aircraft shall not be regarded as immovable property." }, "pages": [ 10 ], "text": "(2) The term “immovable property” shall have the meaning\nwhich it has under the law of the Contracting State in which the\nproperty in question is situated. The term shall in any case\ninclude:\na) a lease of land or any other interest in or over land;\nb) property accessory to immovable property;\nc) livestock and equipment used in agriculture and forestry;\nd) rights to which the provisions of general law respecting land-\ned property apply;\ne) usufruct of immovable property;\nf) a right to explore for mineral, oil or gas deposits or other\nnatural resources, and a right to mine those deposits or\nresources; and\ng) a right to receive variable or fixed payments either as consid-\neration for or in respect of the exploitation of, or the right to\nexplore or exploit, mineral, oil or gas deposits, quarries or\nother places of extraction or exploitation of natural resources.\nShips and aircraft shall not be regarded as immovable property." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-056", "pdf-010-line-058", "pdf-010-line-060", "pdf-010-line-062", "pdf-010-line-064" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.681423, 414.2307, 531.454783, 459.79462 ], "first_line": "pdf-010-line-056", "last_line": "pdf-010-line-064", "source_page": 10 } ], "text": "(3) Any interest or right referred to in paragraph 2 shall be\nregarded as situated where the immovable property, landed\nproperty, land, mineral, oil or gas deposits, quarries, mineral\nresources or natural resources, as the case may be, are situated\nor where the exploration may take place." }, "pages": [ 10 ], "text": "(3) Any interest or right referred to in paragraph 2 shall be\nregarded as situated where the immovable property, landed\nproperty, land, mineral, oil or gas deposits, quarries, mineral\nresources or natural resources, as the case may be, are situated\nor where the exploration may take place." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-067", "pdf-010-line-069", "pdf-010-line-071" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.681343, 476.6335, 531.453743, 503.06366 ], "first_line": "pdf-010-line-067", "last_line": "pdf-010-line-071", "source_page": 10 } ], "text": "(4) The provisions of paragraph 1 shall apply to income\nderived from the direct use, letting, or use in any other form of\nimmovable property." }, "pages": [ 10 ], "text": "(4) The provisions of paragraph 1 shall apply to income\nderived from the direct use, letting, or use in any other form of\nimmovable property." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-073", "pdf-010-line-075" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.682703, 510.33542, 531.454863, 527.19854 ], "first_line": "pdf-010-line-073", "last_line": "pdf-010-line-075", "source_page": 10 } ], "text": "(5) The provisions of paragraphs 1, 3 and 4 shall also apply to\nincome from immovable property of an enterprise." }, "pages": [ 10 ], "text": "(5) The provisions of paragraphs 1, 3 and 4 shall also apply to\nincome from immovable property of an enterprise." } ], "title": "Article 6\nIncome from Immovable Property" }, { "body_sha256": "afd238ceb774a77cd1af403b0efe3322bc180c94c072b466f36cc0a499b8ccf6", "id": "article-7", "label": "7", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-081", "pdf-010-line-083", "pdf-010-line-085", "pdf-010-line-087", "pdf-010-line-089", "pdf-010-line-091", "pdf-010-line-093" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.682623, 571.6055, 531.455023, 636.30358 ], "first_line": "pdf-010-line-081", "last_line": "pdf-010-line-093", "source_page": 10 } ], "text": "(1) The profits of an enterprise of a Contracting State shall be\ntaxable only in that State unless the enterprise carries on busi-\nness in the other Contracting State through a permanent estab-\nlishment situated therein. If the enterprise carries on business as\naforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in the other\nState but only so much of them as is attributable to that perma-\nnent establishment." }, "pages": [ 10 ], "text": "(1) The profits of an enterprise of a Contracting State shall be\ntaxable only in that State unless the enterprise carries on busi-\nness in the other Contracting State through a permanent estab-\nlishment situated therein. If the enterprise carries on business as\naforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in the other\nState but only so much of them as is attributable to that perma-\nnent establishment." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-096", "pdf-010-line-098", "pdf-010-line-100", "pdf-010-line-102", "pdf-010-line-104", "pdf-010-line-106", "pdf-010-line-108", "pdf-010-line-110", "pdf-010-line-112" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.683103, 653.14238, 531.455823, 736.97446 ], "first_line": "pdf-010-line-096", "last_line": "pdf-010-line-112", "source_page": 10 } ], "text": "(2) Subject to the provisions of paragraph 3, where an enter-\nprise of a Contracting State carries on business in the other\nContracting State through a permanent establishment situated\ntherein, there shall in each Contracting State be attributed to that\npermanent establishment the profits which it might be expected\nto make if it were a distinct and separate enterprise engaged in\nthe same or similar activities under the same or similar conditions\nand dealing wholly independently with the enterprise of which it\nis a permanent establishment or with other enterprises." }, "pages": [ 10 ], "text": "(2) Subject to the provisions of paragraph 3, where an enter-\nprise of a Contracting State carries on business in the other\nContracting State through a permanent establishment situated\ntherein, there shall in each Contracting State be attributed to that\npermanent establishment the profits which it might be expected\nto make if it were a distinct and separate enterprise engaged in\nthe same or similar activities under the same or similar conditions\nand dealing wholly independently with the enterprise of which it\nis a permanent establishment or with other enterprises." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-114", "pdf-010-line-115", "pdf-010-line-117", 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incurred for the purposes of the\npermanent establishment (including executive and general ad-\nministrative expenses so incurred), whether incurred in the State\nin which the permanent establishment is situated or elsewhere." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-008", "pdf-011-line-010", "pdf-011-line-012" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.726689, 100.65654, 531.499249, 127.08662 ], "first_line": "pdf-011-line-008", "last_line": "pdf-011-line-012", "source_page": 11 } ], "text": "(4) No profits shall be attributed to a permanent establishment\nby reason of the mere purchase by that permanent establishment\nof goods or merchandise for the enterprise." }, "pages": [ 11 ], "text": "(4) No profits shall be attributed to a permanent establishment\nby reason of the mere purchase by that permanent establishment\nof goods or merchandise for the enterprise." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-014", "pdf-011-line-016", "pdf-011-line-018", "pdf-011-line-019" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.726529, 134.0939, 531.499569, 170.09094 ], "first_line": "pdf-011-line-014", "last_line": "pdf-011-line-019", "source_page": 11 } ], "text": "(5) Where profits include items of income or gains which are\ndealt with separately in other Articles of this Agreement, then\nthe provisions of those Articles shall not be affected by the\nprovisions of this Article." }, "pages": [ 11 ], "text": "(5) Where profits include items of income or gains which are\ndealt with separately in other Articles of this Agreement, then\nthe provisions of those Articles shall not be affected by the\nprovisions of this Article." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-021", "pdf-011-line-023", "pdf-011-line-025", "pdf-011-line-027", "pdf-011-line-029" ], "source_page": 11, 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through a per-\nmanent establishment situated therein and that share of business\nprofits shall be attributed to that permanent establishment." }, "pages": [ 11 ], "text": "(7) Where:\na) a resident of the Federal Republic of Germany is beneficially\nentitled, whether directly or through one or more interposed\ntrust estates, to a share of the business profits of an enter-\nprise carried on in Australia by the trustee of a trust estate\nother than a trust estate which is treated as a company for\ntax purposes; and\nb) in relation to that enterprise, that trustee would, in accor-\ndance with the principles of Article 5, have a permanent\nestablishment in Australia,\nthe enterprise carried on by the trustee shall be deemed to be a\nbusiness carried on in Australia by that resident through a per-\nmanent establishment situated therein and that share of business\nprofits shall be attributed to that permanent establishment." }, { "id": "para-8", "original": { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-061", "pdf-011-line-063", "pdf-011-line-065", "pdf-011-line-067", "pdf-011-line-069", "pdf-011-line-071", "pdf-011-line-073", "pdf-011-line-075", "pdf-011-line-077", "pdf-011-line-079" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.726449, 401.68686, 531.500049, 495.0859 ], "first_line": "pdf-011-line-061", "last_line": "pdf-011-line-079", "source_page": 11 } ], "text": "(8) A Contracting State shall make no adjustment to the profits\nthat are attributable to a permanent establishment of an enter-\nprise of one of the Contracting States after the expiration of\n10 years from the end of the taxable year in which the profits\nwould have been attributable to the permanent establishment.\nThe provisions of this paragraph shall not apply in the case of\nfraud, wilful default or, in the case of Australia, gross negligence,\nor, in the case of the Federal Republic of Germany, negligence,\nor where, within that period of 10 years, an audit into the profits\nof the enterprise has been initiated by either State." }, "pages": [ 11 ], "text": "(8) A Contracting State shall make no adjustment to the profits\nthat are attributable to a permanent establishment of an enter-\nprise of one of the Contracting States after the expiration of\n10 years from the end of the taxable year in which the profits\nwould have been attributable to the permanent establishment.\nThe provisions of this paragraph shall not apply in the case of\nfraud, wilful default or, in the case of Australia, gross negligence,\nor, in the case of the Federal Republic of Germany, negligence,\nor where, within that period of 10 years, an audit into the profits\nof the enterprise has been initiated by either State." } ], "title": "Article 7\nBusiness Profits" }, { "body_sha256": "d9d9af608094363ff1013a68aa1418c28f76deae98f80dd3a220722a3f1be021", "id": "article-8", "label": "8", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", 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"first_line": "pdf-011-line-091", "last_line": "pdf-011-line-103", "source_page": 11 } ], "text": "(2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, profits of\nan enterprise of a Contracting State derived from the carriage\nby ships or aircraft of passengers, livestock, mail, goods or\nmerchandise which are shipped in the other Contracting State\nand are discharged at a place in that other State, or from leasing\non a full basis of a ship or aircraft for purposes of such carriage,\nmay be taxed in that other State." }, "pages": [ 11 ], "text": "(2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, profits of\nan enterprise of a Contracting State derived from the carriage\nby ships or aircraft of passengers, livestock, mail, goods or\nmerchandise which are shipped in the other Contracting State\nand are discharged at a place in that other State, or from leasing\non a full basis of a ship or aircraft for purposes of such carriage,\nmay be taxed in that other State." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-106", "pdf-011-line-108", "pdf-011-line-110", "pdf-011-line-112" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.728609, 653.40894, 531.501249, 689.40582 ], "first_line": "pdf-011-line-106", "last_line": "pdf-011-line-112", "source_page": 11 } ], "text": "(3) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall also apply to\nprofits from the operation of ships or aircraft derived through\nparticipation in a pool, a joint business or an international\noperating agency." }, "pages": [ 11 ], "text": "(3) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall also apply to\nprofits from the operation of ships or aircraft derived through\nparticipation in a pool, a joint business or an international\noperating agency." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-114", "pdf-011-line-116", "pdf-011-line-118", "pdf-011-line-120", "pdf-011-line-122", "pdf-011-line-124", 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or merchandise shall be taxable only in that State, provid-\ned such lease is directly connected or ancillary to the operation\nof ships or aircraft in international traffic." } ], "title": "Article 8\nShipping and Air Transport" }, { "body_sha256": "a6fc20b04b90f92c7ba8b25a38510bc63cc47493e15084b4cd38f1dab2073c0a", "id": "article-9", "label": "9", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-008", "pdf-012-line-010", "pdf-012-line-012", "pdf-012-line-014", "pdf-012-line-017", "pdf-012-line-019", "pdf-012-line-021", "pdf-012-line-023", "pdf-012-line-025", "pdf-012-line-027", "pdf-012-line-029", "pdf-012-line-031", "pdf-012-line-033", "pdf-012-line-035", "pdf-012-line-037", "pdf-012-line-039" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.693094, 105.38502, 531.467088, 279.96382 ], "first_line": "pdf-012-line-008", "last_line": "pdf-012-line-039", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Where:\na) an enterprise of a Contracting State participates directly or\nindirectly in the management, control or capital of an enter-\nprise of the other Contracting State; or\nb) the same persons participate directly or indirectly in the\nmanagement, control or capital of an enterprise of a Con-\ntracting State and an enterprise of the other Contracting\nState,\nand in either case conditions operate between the two enter -\nprises in their commercial or financial relations which differ from\nthose which might be expected to operate between independent\nenterprises dealing wholly independently with one another, then\nany profits which, but for those conditions, might have been\nexpected to accrue to one of the enterprises, but, by reason of\nthose conditions, have not so accrued, may be included in the\nprofits of that enterprise and taxed accordingly." }, "pages": [ 12 ], "text": "(1) Where:\na) an enterprise of a Contracting State participates directly or\nindirectly in the management, control or capital of an enter-\nprise of the other Contracting State; or\nb) the same persons participate directly or indirectly in the\nmanagement, control or capital of an enterprise of a Con-\ntracting State and an enterprise of the other Contracting\nState,\nand in either case conditions operate between the two enter -\nprises in their commercial or financial relations which differ from\nthose which might be expected to operate between independent\nenterprises dealing wholly independently with one another, then\nany profits which, but for those conditions, might have been\nexpected to accrue to one of the enterprises, but, by reason of\nthose conditions, have not so accrued, may be included in the\nprofits of that enterprise and taxed accordingly." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-041", "pdf-012-line-043", "pdf-012-line-045", "pdf-012-line-047", "pdf-012-line-049", "pdf-012-line-051", "pdf-012-line-053", "pdf-012-line-055", 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In determining such adjustment, due regard shall be had\nto the other provisions of this Agreement and for this purpose\nthe competent authorities of the Contracting States shall if\nnecessary consult each other." }, "pages": [ 12 ], "text": "(2) Where a Contracting State includes in the profits of an\nenterprise of that State – and taxes accordingly – profits on which\nan enterprise of the other Contracting State has been charged to\ntax in that other State and the profits so included are profits\nwhich would have accrued to the enterprise of the first\nmentioned State if the conditions made between the enterprises\nhad been those which would have been made between inde-\npendent enterprises, then that other State shall make an appro-\npriate adjustment to the amount of tax charged therein on those\nprofits. In determining such adjustment, due regard shall be had\nto the other provisions of this Agreement and for this purpose\nthe competent authorities of the Contracting States shall if\nnecessary consult each other." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-068", "pdf-012-line-070", "pdf-012-line-072", "pdf-012-line-074", "pdf-012-line-076", "pdf-012-line-078", "pdf-012-line-080", "pdf-012-line-082", "pdf-012-line-084", "pdf-012-line-086", "pdf-012-line-088" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.699648, 425.64662, 531.472848, 528.61278 ], "first_line": "pdf-012-line-068", "last_line": "pdf-012-line-088", "source_page": 12 } ], "text": "(3) A Contracting State shall not include in the profits of an\nenterprise, and tax accordingly, profits that would have accrued\nto the enterprise but by reason of the conditions referred to in\nparagraph 1 have not so accrued, after the expiration of 10 years\nfrom the end of the taxable year in which the profits would have\naccrued to the enterprise. The provisions of this paragraph\nshall not apply in the case of fraud, wilful default or, in the case\nof Australia, gross negligence, or, in the case of the Federal\nRepublic of Germany, negligence, or where, within that period of\n10 years, an audit into the profits of an enterprise has been\ninitiated by either State." }, "pages": [ 12 ], "text": "(3) A Contracting State shall not include in the profits of an\nenterprise, and tax accordingly, profits that would have accrued\nto the enterprise but by reason of the conditions referred to in\nparagraph 1 have not so accrued, after the expiration of 10 years\nfrom the end of the taxable year in which the profits would have\naccrued to the enterprise. The provisions of this paragraph\nshall not apply in the case of fraud, wilful default or, in the case\nof Australia, gross negligence, or, in the case of the Federal\nRepublic of Germany, negligence, or where, within that period of\n10 years, an audit into the profits of an enterprise has been\ninitiated by either State." } ], "title": "Article 9\nAssociated Enterprises" }, { "body_sha256": "dfa275f87e67346c86da23cbc12ac68a27c8c8e1fa05e6b999001c4d50c02113", "id": "article-10", "label": "10", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-094", "pdf-012-line-096", "pdf-012-line-098" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.700848, 572.22782, 531.473168, 598.6579 ], "first_line": "pdf-012-line-094", "last_line": "pdf-012-line-098", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Dividends paid by a company which is a resident of a\nContracting State to a resident of the other Contracting State\nmay be taxed in that other State." }, "pages": [ 12 ], "text": "(1) Dividends paid by a company which is a resident of a\nContracting State to a resident of the other Contracting State\nmay be taxed in that other State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-100", "pdf-012-line-102", "pdf-012-line-104", "pdf-012-line-106", "pdf-012-line-108", "pdf-012-line-111", "pdf-012-line-113", "pdf-012-line-115", "pdf-012-line-117", "pdf-012-line-119", "pdf-012-line-121", "pdf-012-line-123", "pdf-012-line-125", "pdf-012-line-127", "pdf-012-line-129", "pdf-012-line-131", "pdf-013-line-004" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12, 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.700481, 605.66582, 531.473681, 780.2447 ], "first_line": "pdf-012-line-100", "last_line": "pdf-012-line-131", "source_page": 12 }, { "bbox": [ 304.6744, 76.78582, 517.0184, 84.08182 ], "first_line": "pdf-013-line-004", "last_line": "pdf-013-line-004", "source_page": 13 } ], "text": "(2) However, such dividends may also be taxed in the\nContracting State of which the company paying the dividends is\na resident and according to the laws of that State, but if the\nbeneficial owner of the dividends is a resident of the other\nContracting State, the tax so charged shall not exceed:\na) 5 per cent of the gross amount of the dividends, if the bene-\nficial owner of the dividends is a company (other than a\npartnership) which holds directly at least 10 per cent of the\nvoting power of the company paying the dividends through-\nout a 6 month period that includes the day of payment of the\ndividend;\nb) 15 per cent of the gross amount of the dividends in all other\ncases.\nIn the case of dividends paid by a German Real Estate Aktien -\ngesellschaft with listed share capital, only subparagraph b) ap-\nplies. This paragraph shall not affect the taxation of the company\nin respect of the profits out of which the dividends are paid." }, "pages": [ 12, 13 ], "text": "(2) However, such dividends may also be taxed in the\nContracting State of which the company paying the dividends is\na resident and according to the laws of that State, but if the\nbeneficial owner of the dividends is a resident of the other\nContracting State, the tax so charged shall not exceed:\na) 5 per cent of the gross amount of the dividends, if the bene-\nficial owner of the dividends is a company (other than a\npartnership) which holds directly at least 10 per cent of the\nvoting power of the company paying the dividends through-\nout a 6 month period that includes the day of payment of the\ndividend;\nb) 15 per cent of the gross amount of the dividends in all other\ncases.\nIn the case of dividends paid by a German Real Estate Aktien -\ngesellschaft with listed share capital, only subparagraph b) ap-\nplies. This paragraph shall not affect the taxation of the company\nin respect of the profits out of which the dividends are paid." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-007", "pdf-013-line-009", "pdf-013-line-011", "pdf-013-line-013", "pdf-013-line-015", "pdf-013-line-017", "pdf-013-line-019", "pdf-013-line-021", "pdf-013-line-023", "pdf-013-line-026", "pdf-013-line-028", "pdf-013-line-030", "pdf-013-line-032", "pdf-013-line-034", "pdf-013-line-036", "pdf-013-line-038", "pdf-013-line-040", "pdf-013-line-042", "pdf-013-line-046", "pdf-013-line-047", "pdf-013-line-049", "pdf-013-line-051", "pdf-013-line-053", "pdf-013-line-055", "pdf-013-line-057", "pdf-013-line-059", "pdf-013-line-061", "pdf-013-line-063", "pdf-013-line-065", "pdf-013-line-068", "pdf-013-line-070", "pdf-013-line-072", "pdf-013-line-074", "pdf-013-line-076", "pdf-013-line-078", "pdf-013-line-080", "pdf-013-line-082" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.67448, 99.92422, 531.45192, 490.78862 ], "first_line": "pdf-013-line-007", "last_line": "pdf-013-line-082", "source_page": 13 } ], "text": "(3) Notwithstanding the provisions of paragraph 2, dividends\nshall not be taxed in the Contracting State of which the company\npaying the dividends is a resident if the beneficial owner of the\ndividends is a company (other than a partnership) that is a resi-\ndent of the other Contracting State that has held directly shares\nrepresenting 80 per cent or more of the voting power of the com-\npany paying the dividends for a 12 month period ending on the\ndate the dividend is declared and the company that is the bene-\nficial owner of the dividends:\na) has its principal class of shares listed on a recognised stock\nexchange specified in sub-subparagraph 1(m)i) or ii) of Arti-\ncle 3 and regularly traded on one or more recognised stock\nexchanges;\nb) is owned directly or indirectly by one or more companies\n(provided that where the beneficial owner company is so\nowned indirectly, each intermediate company is a resident of\na Contracting State or a company referred to in sub-subpara-\ngraph ii)):\ni)\nwhose principal class of shares is listed on a recognised\nstock exchange specified in sub-subparagraph 1(m)i) or\nii) of Article 3 and regularly traded on one or more recog-\nnised stock exchanges; or\nii) each of which, if it directly held the shares in respect\nof which the dividends are paid, would be entitled to\nequivalent benefits in respect of such dividends under a\ntax treaty between the State of which that company is a\nresident and the Contracting State of which the company\npaying the dividends is a resident; or\nc) does not meet the requirements of subparagraphs a) or b)\nof this paragraph but the competent authority of the first-\nmentioned Contracting State determines that the conditions\nof paragraph 2 of Article 23 are not met. The competent\nauthority of the first-mentioned Contracting State shall\nconsult the competent authority of the other Contracting\nState before refusing to grant benefits of this Agreement\nunder this subparagraph." }, "pages": [ 13 ], "text": "(3) Notwithstanding the provisions of paragraph 2, dividends\nshall not be taxed in the Contracting State of which the company\npaying the dividends is a resident if the beneficial owner of the\ndividends is a company (other than a partnership) that is a resi-\ndent of the other Contracting State that has held directly shares\nrepresenting 80 per cent or more of the voting power of the com-\npany paying the dividends for a 12 month period ending on the\ndate the dividend is declared and the company that is the bene-\nficial owner of the dividends:\na) has its principal class of shares listed on a recognised stock\nexchange specified in sub-subparagraph 1(m)i) or ii) of Arti-\ncle 3 and regularly traded on one or more recognised stock\nexchanges;\nb) is owned directly or indirectly by one or more companies\n(provided that where the beneficial owner company is so\nowned indirectly, each intermediate company is a resident of\na Contracting State or a company referred to in sub-subpara-\ngraph ii)):\ni)\nwhose principal class of shares is listed on a recognised\nstock exchange specified in sub-subparagraph 1(m)i) or\nii) of Article 3 and regularly traded on one or more recog-\nnised stock exchanges; or\nii) each of which, if it directly held the shares in respect\nof which the dividends are paid, would be entitled to\nequivalent benefits in respect of such dividends under a\ntax treaty between the State of which that company is a\nresident and the Contracting State of which the company\npaying the dividends is a resident; or\nc) does not meet the requirements of subparagraphs a) or b)\nof this paragraph but the competent authority of the first-\nmentioned Contracting State determines that the conditions\nof paragraph 2 of Article 23 are not met. The competent\nauthority of the first-mentioned Contracting State shall\nconsult the competent authority of the other Contracting\nState before refusing to grant benefits of this Agreement\nunder this subparagraph." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-084", "pdf-013-line-086", "pdf-013-line-088", "pdf-013-line-090", "pdf-013-line-092", "pdf-013-line-094", "pdf-013-line-096", "pdf-013-line-098" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.67888, 497.0639, 531.45176, 571.3291 ], "first_line": "pdf-013-line-084", "last_line": "pdf-013-line-098", "source_page": 13 } ], "text": "(4) The term “dividends” as used in this Article means income\nfrom shares or other rights, not being debt-claims, participating\nin profits, as well as other amounts which are subjected to the\nsame taxation treatment as income from shares by the laws of\nthe Contracting State of which the company making the distri-\nbution is a resident for the purposes of its tax, and shall include,\nin the case of the Federal Republic of Germany, distributions on\ncertificates of a German collective investment vehicle." }, "pages": [ 13 ], "text": "(4) The term “dividends” as used in this Article means income\nfrom shares or other rights, not being debt-claims, participating\nin profits, as well as other amounts which are subjected to the\nsame taxation treatment as income from shares by the laws of\nthe Contracting State of which the company making the distri-\nbution is a resident for the purposes of its tax, and shall include,\nin the case of the Federal Republic of Germany, distributions on\ncertificates of a German collective investment vehicle." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-101", "pdf-013-line-103", "pdf-013-line-105", "pdf-013-line-107", "pdf-013-line-109", "pdf-013-line-111", "pdf-013-line-113", "pdf-013-line-114" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.67968, 587.17134, 531.45352, 661.43646 ], "first_line": "pdf-013-line-101", "last_line": "pdf-013-line-114", "source_page": 13 } ], "text": "(5) The provisions of paragraphs 1, 2 and 3 shall not apply if\nthe beneficial owner of the dividends, being a resident of a Con-\ntracting State, carries on business in the other Contracting State\nof which the company paying the dividends is a resident, through\na permanent establishment situated therein and the holding in\nrespect of which the dividends are paid is effectively connected\nwith such permanent establishment. In such case the provisions\nof Article 7 shall apply." }, "pages": [ 13 ], "text": "(5) The provisions of paragraphs 1, 2 and 3 shall not apply if\nthe beneficial owner of the dividends, being a resident of a Con-\ntracting State, carries on business in the other Contracting State\nof which the company paying the dividends is a resident, through\na permanent establishment situated therein and the holding in\nrespect of which the dividends are paid is effectively connected\nwith such permanent establishment. In such case the provisions\nof Article 7 shall apply." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-116", "pdf-013-line-118", "pdf-013-line-120", "pdf-013-line-122", "pdf-013-line-124", "pdf-013-line-126", "pdf-013-line-128", "pdf-013-line-130", "pdf-013-line-132", "pdf-013-line-134", "pdf-013-line-136" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.68096, 667.71182, 531.45608, 770.67782 ], "first_line": "pdf-013-line-116", "last_line": "pdf-013-line-136", "source_page": 13 } ], "text": "(6) Where a company which is a resident of a Contracting\nState derives profits or income from the other Contracting State,\nthat other State may not impose any tax on the dividends paid\nby the company – being dividends beneficially owned by a per-\nson who is not a resident of the other Contracting State – except\ninsofar as the holding in respect of which such dividends are paid\nis effectively connected with a permanent establishment situated\nin that other State, nor subject the company’s undistributed\nprofits to a tax on the company’s undistributed profits, even if\nthe dividends paid or the undistributed profits consist wholly or\npartly of profits or income arising in such other State." }, "pages": [ 13 ], "text": "(6) Where a company which is a resident of a Contracting\nState derives profits or income from the other Contracting State,\nthat other State may not impose any tax on the dividends paid\nby the company – being dividends beneficially owned by a per-\nson who is not a resident of the other Contracting State – except\ninsofar as the holding in respect of which such dividends are paid\nis effectively connected with a permanent establishment situated\nin that other State, nor subject the company’s undistributed\nprofits to a tax on the company’s undistributed profits, even if\nthe dividends paid or the undistributed profits consist wholly or\npartly of profits or income arising in such other State." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-004", "pdf-014-line-006", "pdf-014-line-008", "pdf-014-line-010", "pdf-014-line-012", "pdf-014-line-014", "pdf-014-line-016", "pdf-014-line-018", "pdf-014-line-020" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.635758, 76.78606, 531.412798, 160.61822 ], "first_line": "pdf-014-line-004", "last_line": "pdf-014-line-020", "source_page": 14 } ], "text": "(7) Notwithstanding paragraph 6, dividends paid by a com -\npany that is deemed to be a resident only of one Contracting\nState pursuant to paragraph 3 of Article 4 may be taxed in the\nother Contracting State, but only to the extent that the underlying\nprofits arising in that State out of which the dividends are paid\nare not subject to tax at the corporate level. Where such divi-\ndends are beneficially owned by a resident of the first-mentioned\nState, paragraph 2 of this Article shall apply as if the company\npaying the dividends were a resident only of the other State." }, "pages": [ 14 ], "text": "(7) Notwithstanding paragraph 6, dividends paid by a com -\npany that is deemed to be a resident only of one Contracting\nState pursuant to paragraph 3 of Article 4 may be taxed in the\nother Contracting State, but only to the extent that the underlying\nprofits arising in that State out of which the dividends are paid\nare not subject to tax at the corporate level. Where such divi-\ndends are beneficially owned by a resident of the first-mentioned\nState, paragraph 2 of this Article shall apply as if the company\npaying the dividends were a resident only of the other State." } ], "title": "Article 10\nDividends" }, { "body_sha256": "8512b0ec0a39037687809d6ce25d15bbf3e73f1da1f55165c5db23957041b64e", "id": "article-11", "label": "11", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-027", "pdf-014-line-029", "pdf-014-line-031" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.636158, 212.45534, 531.409758, 238.88542 ], "first_line": "pdf-014-line-027", "last_line": "pdf-014-line-031", "source_page": 14 } ], "text": "(1) Interest arising in a Contracting State and paid to a\nresident of the other Contracting State may be taxed in that other\nState." }, "pages": [ 14 ], "text": "(1) Interest arising in a Contracting State and paid to a\nresident of the other Contracting State may be taxed in that other\nState." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-033", "pdf-014-line-035", "pdf-014-line-037", "pdf-014-line-039", "pdf-014-line-041" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.636158, 245.44486, 531.409118, 291.00886 ], "first_line": "pdf-014-line-033", "last_line": "pdf-014-line-041", "source_page": 14 } ], "text": "(2) However, that interest may also be taxed in the Contracting\nState in which it arises, and according to the laws of that State,\nbut if the beneficial owner of the interest is a resident of the\nother Contracting State, the tax so charged shall not exceed\n10 per cent of the gross amount of the interest." }, "pages": [ 14 ], "text": "(2) However, that interest may also be taxed in the Contracting\nState in which it arises, and according to the laws of that State,\nbut if the beneficial owner of the interest is a resident of the\nother Contracting State, the tax so charged shall not exceed\n10 per cent of the gross amount of the interest." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-043", "pdf-014-line-045", "pdf-014-line-047", "pdf-014-line-049", "pdf-014-line-051", "pdf-014-line-053", "pdf-014-line-055", "pdf-014-line-057", "pdf-014-line-059", "pdf-014-line-061", "pdf-014-line-063", "pdf-014-line-065", "pdf-014-line-067", "pdf-014-line-069", "pdf-014-line-071", "pdf-014-line-073" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.637518, 297.56854, 531.412558, 456.94678 ], "first_line": "pdf-014-line-043", "last_line": "pdf-014-line-073", "source_page": 14 } ], "text": "(3) Notwithstanding paragraph 2, interest arising in a Contract-\ning State and beneficially owned by a resident of the other\nContracting State may not be taxed in the first-mentioned State\nif:\na) the interest is derived by a Contracting State or by a political\nor administrative subdivision or a local authority thereof, or\nby any other body exercising governmental functions in a\nContracting State, or by a bank performing central banking\nfunctions in a Contracting State; or\nb) the interest is derived by a financial institution which is unre-\nlated to and dealing wholly independently with the payer. For\nthe purposes of this Article, the term “financial institution”\nmeans a bank or other enterprise substantially deriving its\nprofits by raising debt finance in the financial markets or by\ntaking deposits at interest and using those funds in carrying\non a business of providing finance." }, "pages": [ 14 ], "text": "(3) Notwithstanding paragraph 2, interest arising in a Contract-\ning State and beneficially owned by a resident of the other\nContracting State may not be taxed in the first-mentioned State\nif:\na) the interest is derived by a Contracting State or by a political\nor administrative subdivision or a local authority thereof, or\nby any other body exercising governmental functions in a\nContracting State, or by a bank performing central banking\nfunctions in a Contracting State; or\nb) the interest is derived by a financial institution which is unre-\nlated to and dealing wholly independently with the payer. For\nthe purposes of this Article, the term “financial institution”\nmeans a bank or other enterprise substantially deriving its\nprofits by raising debt finance in the financial markets or by\ntaking deposits at interest and using those funds in carrying\non a business of providing finance." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-076", "pdf-014-line-078", "pdf-014-line-080", "pdf-014-line-082", "pdf-014-line-084", "pdf-014-line-086", "pdf-014-line-088" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.640078, 473.07326, 531.413438, 537.77134 ], "first_line": "pdf-014-line-076", "last_line": "pdf-014-line-088", "source_page": 14 } ], "text": "(4) Notwithstanding paragraph 3, interest referred to in sub-\nparagraph b) of that paragraph may be taxed in the State in\nwhich it arises at a rate not exceeding 10 per cent of the gross\namount of the interest if the interest is paid as part of an arrange-\nment involving back-to-back loans or other arrangement that is\neconomically equivalent and intended to have a similar effect to\nback-to-back loans." }, "pages": [ 14 ], "text": "(4) Notwithstanding paragraph 3, interest referred to in sub-\nparagraph b) of that paragraph may be taxed in the State in\nwhich it arises at a rate not exceeding 10 per cent of the gross\namount of the interest if the interest is paid as part of an arrange-\nment involving back-to-back loans or other arrangement that is\neconomically equivalent and intended to have a similar effect to\nback-to-back loans." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-091", "pdf-014-line-093", "pdf-014-line-095", "pdf-014-line-097", "pdf-014-line-099", "pdf-014-line-101", "pdf-014-line-103", "pdf-014-line-105", "pdf-014-line-107" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.640158, 553.89798, 531.413438, 637.73006 ], "first_line": "pdf-014-line-091", "last_line": "pdf-014-line-107", "source_page": 14 } ], "text": "(5) The term “interest” as used in this Article means income\nfrom debt-claims of every kind, whether or not secured by mort-\ngage and whether or not carrying a right to participate in the\ndebtor’s profits, and in particular, interest from government\nsecurities and income from bonds or debentures, as well as\nincome which is subjected to the same taxation treatment as\nincome from money lent by the law of the Contracting State in\nwhich the income arises. However, the term “interest” does not\ninclude income dealt with in Article 10." }, "pages": [ 14 ], "text": "(5) The term “interest” as used in this Article means income\nfrom debt-claims of every kind, whether or not secured by mort-\ngage and whether or not carrying a right to participate in the\ndebtor’s profits, and in particular, interest from government\nsecurities and income from bonds or debentures, as well as\nincome which is subjected to the same taxation treatment as\nincome from money lent by the law of the Contracting State in\nwhich the income arises. However, the term “interest” does not\ninclude income dealt with in Article 10." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-109", "pdf-014-line-111", "pdf-014-line-113", "pdf-014-line-115", "pdf-014-line-117", "pdf-014-line-119", "pdf-014-line-121", "pdf-014-line-122" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.640318, 644.2895, 531.414638, 718.55462 ], "first_line": "pdf-014-line-109", "last_line": "pdf-014-line-122", "source_page": 14 } ], "text": "(6) The provisions of paragraphs 1 and 2, subparagraph b) of\nparagraph 3 and paragraph 4 shall not apply if the beneficial\nowner of the interest, being a resident of a Contracting State,\ncarries on business in the other Contracting State in which the\ninterest arises, through a permanent establishment situated\ntherein and the debt-claim in respect of which the interest is paid\nis effectively connected with that permanent establishment. In\nsuch case the provisions of Article 7 shall apply." }, "pages": [ 14 ], "text": "(6) The provisions of paragraphs 1 and 2, subparagraph b) of\nparagraph 3 and paragraph 4 shall not apply if the beneficial\nowner of the interest, being a resident of a Contracting State,\ncarries on business in the other Contracting State in which the\ninterest arises, through a permanent establishment situated\ntherein and the debt-claim in respect of which the interest is paid\nis effectively connected with that permanent establishment. In\nsuch case the provisions of Article 7 shall apply." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-124", "pdf-014-line-126", "pdf-014-line-128", "pdf-014-line-130", "pdf-014-line-132", "pdf-014-line-134", "pdf-015-line-004", "pdf-015-line-006", "pdf-015-line-008", "pdf-015-line-009" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14, 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.640958, 725.11414, 531.413838, 780.24518 ], "first_line": "pdf-014-line-124", "last_line": "pdf-014-line-134", "source_page": 14 }, { "bbox": [ 304.693848, 76.78486, 531.466408, 112.7819 ], "first_line": "pdf-015-line-004", "last_line": "pdf-015-line-009", "source_page": 15 } ], "text": "(7) Interest shall be deemed to arise in a Contracting State\nwhen the payer is a resident of that State for the purposes of its\ntax. Where, however, the person paying the interest, whether the\nperson is a resident of a Contracting State or not, has in a Con-\ntracting State or outside both Contracting States a permanent\nestablishment in connection with which the indebtedness on\nwhich the interest is paid was incurred, and that interest is borne\nby that permanent establishment, then the interest shall be\ndeemed to arise in the State in which the permanent establish-\nment is situated." }, "pages": [ 14, 15 ], "text": "(7) Interest shall be deemed to arise in a Contracting State\nwhen the payer is a resident of that State for the purposes of its\ntax. Where, however, the person paying the interest, whether the\nperson is a resident of a Contracting State or not, has in a Con-\ntracting State or outside both Contracting States a permanent\nestablishment in connection with which the indebtedness on\nwhich the interest is paid was incurred, and that interest is borne\nby that permanent establishment, then the interest shall be\ndeemed to arise in the State in which the permanent establish-\nment is situated." }, { "id": "para-8", "original": { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-011", "pdf-015-line-013", "pdf-015-line-015", "pdf-015-line-017", "pdf-015-line-019", "pdf-015-line-021", "pdf-015-line-023", "pdf-015-line-025", "pdf-015-line-027", "pdf-015-line-029", "pdf-015-line-031" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.694888, 119.19718, 531.469128, 222.16342 ], "first_line": "pdf-015-line-011", "last_line": "pdf-015-line-031", "source_page": 15 } ], "text": "(8) Where, by reason of a special relationship between the\npayer and the beneficial owner of the interest, or between both\nof them and some other person, the amount of the interest paid,\nhaving regard to the debt-claim for which it is paid, exceeds the\namount which might reasonably have been expected to have\nbeen agreed upon by the payer and the beneficial owner in the\nabsence of such relationship, the provisions of this Article shall\napply only to the last mentioned amount. In such case the excess\npart of the payments paid shall remain taxable according to the\nlaws of each Contracting State, due regard being had to the\nother provisions of this Agreement." }, "pages": [ 15 ], "text": "(8) Where, by reason of a special relationship between the\npayer and the beneficial owner of the interest, or between both\nof them and some other person, the amount of the interest paid,\nhaving regard to the debt-claim for which it is paid, exceeds the\namount which might reasonably have been expected to have\nbeen agreed upon by the payer and the beneficial owner in the\nabsence of such relationship, the provisions of this Article shall\napply only to the last mentioned amount. In such case the excess\npart of the payments paid shall remain taxable according to the\nlaws of each Contracting State, due regard being had to the\nother provisions of this Agreement." } ], "title": "Article 11\nInterest" }, { "body_sha256": "171153f2b6d925f69e30b3bff3fe4497c35540091dfba84973b0ddaab896de99", "id": "article-12", "label": "12", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-037", "pdf-015-line-039", "pdf-015-line-041" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.697128, 264.00046, 531.468328, 290.43054 ], "first_line": "pdf-015-line-037", "last_line": "pdf-015-line-041", "source_page": 15 } ], "text": "(1) Royalties arising in a Contracting State and paid or credit-\ned to a resident of the other Contracting State may be taxed in\nthat other State." }, "pages": [ 15 ], "text": "(1) Royalties arising in a Contracting State and paid or credit-\ned to a resident of the other Contracting State may be taxed in\nthat other State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-044", "pdf-015-line-046", "pdf-015-line-048", "pdf-015-line-050", "pdf-015-line-052" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.697288, 306.41286, 531.469688, 351.97686 ], "first_line": "pdf-015-line-044", "last_line": "pdf-015-line-052", "source_page": 15 } ], "text": "(2) However, those royalties may also be taxed in the\nContracting State in which they arise and according to the laws\nof that State, but if the beneficial owner of the royalties is a\nresident of the other Contracting State, the tax so charged shall\nnot exceed 5 per cent of the gross amount of the royalties." }, "pages": [ 15 ], "text": "(2) However, those royalties may also be taxed in the\nContracting State in which they arise and according to the laws\nof that State, but if the beneficial owner of the royalties is a\nresident of the other Contracting State, the tax so charged shall\nnot exceed 5 per cent of the gross amount of the royalties." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-055", "pdf-015-line-057", "pdf-015-line-059", "pdf-015-line-061", "pdf-015-line-063", "pdf-015-line-065", "pdf-015-line-067", "pdf-015-line-070", "pdf-015-line-072", "pdf-015-line-074", "pdf-015-line-076", "pdf-015-line-078", "pdf-015-line-080", "pdf-015-line-082", "pdf-015-line-084", "pdf-015-line-087", "pdf-015-line-088", "pdf-015-line-090", "pdf-015-line-092", "pdf-015-line-094", "pdf-015-line-097", "pdf-015-line-099", "pdf-015-line-101", "pdf-015-line-103", "pdf-015-line-106", "pdf-015-line-108" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.696168, 367.95918, 531.470008, 666.7183 ], "first_line": "pdf-015-line-055", "last_line": "pdf-015-line-108", "source_page": 15 } ], "text": "(3) The term “royalties” as used in this Article means pay-\nments or credits, whether periodical or not, and however\ndescribed or computed, to the extent to which they are made as\nconsideration for:\na) the use of, or the right to use, any copyright, patent, design\nor model, plan, secret formula or process, trademark or other\nlike property or right;\nb) the supply of scientific, technical, industrial or commercial\nknowledge or information;\nc) the supply of any assistance that is ancillary and subsidiary\nto, and is furnished as a means of enabling the application or\nenjoyment of, any such property or right as is mentioned in\nsubparagraph a) or any such knowledge or information as is\nmentioned in subparagraph b);\nd) the use of, or the right to use:\ni)\nmotion picture films;\nii) films or audio or video tapes or disks, or any other means\nof image or sound reproduction or transmission for use\nin connection with television, radio or other broadcasting;\ne) the use of, or the right to use, some or all of a radio frequency\nspectrum or band as specified in a spectrum licence of a\nContracting State, where the payment or credit arises in that\nState; or\nf) total or partial forbearance in respect of the use or supply of\nany property or right referred to in this paragraph." }, "pages": [ 15 ], "text": "(3) The term “royalties” as used in this Article means pay-\nments or credits, whether periodical or not, and however\ndescribed or computed, to the extent to which they are made as\nconsideration for:\na) the use of, or the right to use, any copyright, patent, design\nor model, plan, secret formula or process, trademark or other\nlike property or right;\nb) the supply of scientific, technical, industrial or commercial\nknowledge or information;\nc) the supply of any assistance that is ancillary and subsidiary\nto, and is furnished as a means of enabling the application or\nenjoyment of, any such property or right as is mentioned in\nsubparagraph a) or any such knowledge or information as is\nmentioned in subparagraph b);\nd) the use of, or the right to use:\ni)\nmotion picture films;\nii) films or audio or video tapes or disks, or any other means\nof image or sound reproduction or transmission for use\nin connection with television, radio or other broadcasting;\ne) the use of, or the right to use, some or all of a radio frequency\nspectrum or band as specified in a spectrum licence of a\nContracting State, where the payment or credit arises in that\nState; or\nf) total or partial forbearance in respect of the use or supply of\nany property or right referred to in this paragraph." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-111", "pdf-015-line-113", "pdf-015-line-115", "pdf-015-line-117", "pdf-015-line-119", "pdf-015-line-121", "pdf-015-line-123", "pdf-015-line-125" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.697128, 682.70046, 531.470808, 756.96558 ], "first_line": "pdf-015-line-111", "last_line": "pdf-015-line-125", "source_page": 15 } ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the\nbeneficial owner of the royalties, being a resident of a Contract-\ning State, carries on business in the other Contracting State in\nwhich the royalties arise through a permanent establishment\nsituated therein and the property or right in respect of which\nthe royalties are paid or credited is effectively connected with\nsuch permanent establishment. In such case the provisions of\nArticle 7 shall apply." }, "pages": [ 15 ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the\nbeneficial owner of the royalties, being a resident of a Contract-\ning State, carries on business in the other Contracting State in\nwhich the royalties arise through a permanent establishment\nsituated therein and the property or right in respect of which\nthe royalties are paid or credited is effectively connected with\nsuch permanent establishment. In such case the provisions of\nArticle 7 shall apply." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-127", "pdf-015-line-129", "pdf-016-line-004", "pdf-016-line-006", "pdf-016-line-008", "pdf-016-line-010", "pdf-016-line-012", "pdf-016-line-014", "pdf-016-line-016", "pdf-016-line-018" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15, 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.698168, 763.38086, 531.469608, 780.24382 ], "first_line": "pdf-015-line-127", "last_line": "pdf-015-line-129", "source_page": 15 }, { "bbox": [ 304.65879, 76.78622, 531.43391, 151.05142 ], "first_line": "pdf-016-line-004", "last_line": "pdf-016-line-018", "source_page": 16 } ], "text": "(5) Royalties shall be deemed to arise in a Contracting State\nwhen the payer is a resident of that State for the purposes of its\ntax. Where, however, the person paying the royalties, whether\nthe person is a resident of a Contracting State or not, has in a\nContracting State or outside both Contracting States a perma-\nnent establishment in connection with which the liability to pay\nthe royalties was incurred, and the royalties are borne by the\npermanent establishment, then the royalties shall be deemed\nto arise in the State in which the permanent establishment is\nsituated." }, "pages": [ 15, 16 ], "text": "(5) Royalties shall be deemed to arise in a Contracting State\nwhen the payer is a resident of that State for the purposes of its\ntax. Where, however, the person paying the royalties, whether\nthe person is a resident of a Contracting State or not, has in a\nContracting State or outside both Contracting States a perma-\nnent establishment in connection with which the liability to pay\nthe royalties was incurred, and the royalties are borne by the\npermanent establishment, then the royalties shall be deemed\nto arise in the State in which the permanent establishment is\nsituated." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-020", "pdf-016-line-022", "pdf-016-line-024", "pdf-016-line-026", "pdf-016-line-028", "pdf-016-line-030", "pdf-016-line-032", "pdf-016-line-034", "pdf-016-line-036", "pdf-016-line-038", "pdf-016-line-040" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.65967, 157.50094, 531.43287, 260.4671 ], "first_line": "pdf-016-line-020", "last_line": "pdf-016-line-040", "source_page": 16 } ], "text": "(6) Where, by reason of a special relationship between the\npayer and the beneficial owner of the royalties, or between both\nof them and some other person, the amount of the royalties paid\nor credited, having regard to what they are paid or credited for,\nexceeds the amount which might reasonably have been expect-\ned to have been agreed upon by the payer and the beneficial\nowner in the absence of such relationship, the provisions of this\nArticle shall apply only to the last mentioned amount. In such\ncase, the excess part of the payments or credits shall remain\ntaxable according to the laws of each Contracting State, due\nregard being had to the other provisions of this Agreement." }, "pages": [ 16 ], "text": "(6) Where, by reason of a special relationship between the\npayer and the beneficial owner of the royalties, or between both\nof them and some other person, the amount of the royalties paid\nor credited, having regard to what they are paid or credited for,\nexceeds the amount which might reasonably have been expect-\ned to have been agreed upon by the payer and the beneficial\nowner in the absence of such relationship, the provisions of this\nArticle shall apply only to the last mentioned amount. In such\ncase, the excess part of the payments or credits shall remain\ntaxable according to the laws of each Contracting State, due\nregard being had to the other provisions of this Agreement." } ], "title": "Article 12\nRoyalties" }, { "body_sha256": "3fa5f2d5ca65826b8cea91ea89cc9139dd948b08da0a80100b96c594bfc44cea", "id": "article-13", "label": "13", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-047", "pdf-016-line-049", "pdf-016-line-051", "pdf-016-line-053" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.65943, 311.9743, 531.43303, 347.97134 ], "first_line": "pdf-016-line-047", "last_line": "pdf-016-line-053", "source_page": 16 } ], "text": "(1) Income, profits or gains derived by a resident of a Con-\ntracting State from the alienation of immovable property referred\nto in Article 6 and situated in the other Contracting State may be\ntaxed in that other State." }, "pages": [ 16 ], "text": "(1) Income, profits or gains derived by a resident of a Con-\ntracting State from the alienation of immovable property referred\nto in Article 6 and situated in the other Contracting State may be\ntaxed in that other State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-055", "pdf-016-line-057", "pdf-016-line-059", "pdf-016-line-061", "pdf-016-line-063", "pdf-016-line-065" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.65807, 354.42094, 531.43159, 409.5519 ], "first_line": "pdf-016-line-055", "last_line": "pdf-016-line-065", "source_page": 16 } ], "text": "(2) Income, profits or gains from the alienation of movable\nproperty forming part of the business property of a permanent\nestablishment which an enterprise of a Contracting State has in\nthe other Contracting State, including income, profits or gains\nfrom the alienation of that permanent establishment (alone or\nwith the whole enterprise), may be taxed in that other State." }, "pages": [ 16 ], "text": "(2) Income, profits or gains from the alienation of movable\nproperty forming part of the business property of a permanent\nestablishment which an enterprise of a Contracting State has in\nthe other Contracting State, including income, profits or gains\nfrom the alienation of that permanent establishment (alone or\nwith the whole enterprise), may be taxed in that other State." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-068", "pdf-016-line-070", "pdf-016-line-072", "pdf-016-line-074", "pdf-016-line-076" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.65895, 425.56846, 531.43135, 471.13246 ], "first_line": "pdf-016-line-068", "last_line": "pdf-016-line-076", "source_page": 16 } ], "text": "(3) Income, profits or gains of an enterprise of a Contracting\nState from the alienation of ships or aircraft operated by that\nenterprise in international traffic, or of movable property pertain-\ning to the operation of those ships or aircraft, shall be taxable\nonly in that State." }, "pages": [ 16 ], "text": "(3) Income, profits or gains of an enterprise of a Contracting\nState from the alienation of ships or aircraft operated by that\nenterprise in international traffic, or of movable property pertain-\ning to the operation of those ships or aircraft, shall be taxable\nonly in that State." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-079", "pdf-016-line-081", "pdf-016-line-083", "pdf-016-line-085", "pdf-016-line-087", "pdf-016-line-089", "pdf-016-line-091" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.65991, 487.14902, 531.43271, 551.84702 ], "first_line": "pdf-016-line-079", "last_line": "pdf-016-line-091", "source_page": 16 } ], "text": "(4) Income, profits or gains derived by a resident of a Con-\ntracting State from the alienation of shares or comparable inter-\nests may be taxed in the other Contracting State if, at any time\nduring the 365 days preceding the alienation, these shares or\ncomparable interests derived more than 50 per cent of their value\ndirectly or indirectly from immovable property, as defined in\nArticle 6, situated in that other State." }, "pages": [ 16 ], "text": "(4) Income, profits or gains derived by a resident of a Con-\ntracting State from the alienation of shares or comparable inter-\nests may be taxed in the other Contracting State if, at any time\nduring the 365 days preceding the alienation, these shares or\ncomparable interests derived more than 50 per cent of their value\ndirectly or indirectly from immovable property, as defined in\nArticle 6, situated in that other State." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-095", "pdf-016-line-097", "pdf-016-line-099", "pdf-016-line-100" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.66023, 577.43046, 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If the individual is so taxed in the\nFederal Republic of Germany, Australia shall, in the event of an\nalienation of shares or comparable interests after the change of\nresidence, calculate the capital gain on the basis of the value\nwhich the Federal Republic of Germany applied at the time of the\nchange of residence unless the shares derived more than 50 per\ncent of their value directly or indirectly from immovable property\nsituated in Australia to which paragraph 4 applies. In the case of\nshares or comparable interests deriving more than 50 per cent\nof their value directly or indirectly from immovable property\nsituated in Australia to which paragraph 4 applies, the German\ntax shall be reduced pursuant to subparagraph 2c) of Article 22\nby the amount of Australian tax which would have been payable\nunder the applicable Australian law if the shares or comparable\ninterests had been sold at the value which the Federal Republic\nof Germany applied at the time of the change of residence." }, "pages": [ 16, 17 ], "text": "(6) Where an individual was a resident of the Federal Republic\nof Germany for a period of at least 5 years and who, at the time\nof giving up residence in the Federal Republic of Germany, has\nbecome a resident of Australia, paragraph 5 shall not affect the\nright of the Federal Republic of Germany to treat the individual\nas having alienated shares or comparable interests at the time\nof the change of residence. If the individual is so taxed in the\nFederal Republic of Germany, Australia shall, in the event of an\nalienation of shares or comparable interests after the change of\nresidence, calculate the capital gain on the basis of the value\nwhich the Federal Republic of Germany applied at the time of the\nchange of residence unless the shares derived more than 50 per\ncent of their value directly or indirectly from immovable property\nsituated in Australia to which paragraph 4 applies. In the case of\nshares or comparable interests deriving more than 50 per cent\nof their value directly or indirectly from immovable property\nsituated in Australia to which paragraph 4 applies, the German\ntax shall be reduced pursuant to subparagraph 2c) of Article 22\nby the amount of Australian tax which would have been payable\nunder the applicable Australian law if the shares or comparable\ninterests had been sold at the value which the Federal Republic\nof Germany applied at the time of the change of residence." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-018", "pdf-017-line-020", "pdf-017-line-022", "pdf-017-line-024", "pdf-017-line-026", "pdf-017-line-028", "pdf-017-line-030", "pdf-017-line-032", "pdf-017-line-034", "pdf-017-line-036", "pdf-017-line-038", "pdf-017-line-040", "pdf-017-line-042", "pdf-017-line-044", "pdf-017-line-046", "pdf-017-line-048", "pdf-017-line-050", "pdf-017-line-052", "pdf-017-line-054", "pdf-017-line-056", "pdf-017-line-058", "pdf-017-line-060", "pdf-017-line-062" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.70272, 167.60574, 531.47752, 385.3759 ], "first_line": "pdf-017-line-018", "last_line": "pdf-017-line-062", "source_page": 17 } ], "text": "(7) The provisions of paragraph 5 shall not affect the right of\nAustralia to tax, in accordance with its laws, gains of a capital\nnature from the alienation of any movable property derived by an\nindividual who is a resident of Australia at any time during the\nyear of income in which the property is alienated, or was a resi-\ndent at any time during the preceding 5 years. However, where\nthat individual is a resident of the Federal Republic of Germany\nat the time of alienation, the amount of the gain that may be\ntaxed by Australia shall not exceed the amount that would have\nbeen derived had the individual alienated the property at the time\nthe individual ceased to be a resident of Australia unless the\nmovable property consists of shares or comparable interests\nderiving more than 50 per cent of their value directly or indirectly\nfrom immovable property situated in Australia to which paragraph\n4 applies. If the individual is so taxed in Australia, the Federal\nRepublic of Germany shall, in the event of an alienation of mov-\nable property after the change of residence, calculate the capital\ngain on the basis of the value which Australia applied at the time\nof the change of residence unless the movable property consists\nof shares or comparable interests deriving more than 50 per cent\nof their value directly or indirectly from immovable property\nsituated in the Federal Republic of Germany to which para-\ngraph 4 applies." }, "pages": [ 17 ], "text": "(7) The provisions of paragraph 5 shall not affect the right of\nAustralia to tax, in accordance with its laws, gains of a capital\nnature from the alienation of any movable property derived by an\nindividual who is a resident of Australia at any time during the\nyear of income in which the property is alienated, or was a resi-\ndent at any time during the preceding 5 years. However, where\nthat individual is a resident of the Federal Republic of Germany\nat the time of alienation, the amount of the gain that may be\ntaxed by Australia shall not exceed the amount that would have\nbeen derived had the individual alienated the property at the time\nthe individual ceased to be a resident of Australia unless the\nmovable property consists of shares or comparable interests\nderiving more than 50 per cent of their value directly or indirectly\nfrom immovable property situated in Australia to which paragraph\n4 applies. If the individual is so taxed in Australia, the Federal\nRepublic of Germany shall, in the event of an alienation of mov-\nable property after the change of residence, calculate the capital\ngain on the basis of the value which Australia applied at the time\nof the change of residence unless the movable property consists\nof shares or comparable interests deriving more than 50 per cent\nof their value directly or indirectly from immovable property\nsituated in the Federal Republic of Germany to which para-\ngraph 4 applies." } ], "title": "Article 13\nAlienation of Property" }, { "body_sha256": "b47f120822db63dbafe74fcf9ae6fd590871cbf00981398a530f9aefee45eb46", "id": "article-14", "label": "14", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-072", "pdf-017-line-074", "pdf-017-line-076", "pdf-017-line-078", "pdf-017-line-080", "pdf-017-line-082", "pdf-017-line-084" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.70296, 467.20046, 531.47784, 531.89846 ], "first_line": "pdf-017-line-072", "last_line": "pdf-017-line-084", "source_page": 17 } ], "text": "(1) Subject to the provisions of Articles 15, 17 and 18, salaries,\nwages and other similar remuneration derived by an individual\nwho is a resident of a Contracting State in respect of an employ-\nment shall be taxable only in that State unless the employment\nis exercised in the other Contracting State. If the employment is\nso exercised, such remuneration as is derived from that exercise\nmay be taxed in that other State." }, "pages": [ 17 ], "text": "(1) Subject to the provisions of Articles 15, 17 and 18, salaries,\nwages and other similar remuneration derived by an individual\nwho is a resident of a Contracting State in respect of an employ-\nment shall be taxable only in that State unless the employment\nis exercised in the other Contracting State. If the employment is\nso exercised, such remuneration as is derived from that exercise\nmay be taxed in that other State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-086", "pdf-017-line-088", "pdf-017-line-090", "pdf-017-line-092", "pdf-017-line-093", "pdf-017-line-095", "pdf-017-line-097", "pdf-017-line-099", "pdf-017-line-101", "pdf-017-line-103", "pdf-017-line-105", "pdf-017-line-108", "pdf-017-line-110" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.70448, 538.88686, 531.47776, 684.70638 ], "first_line": "pdf-017-line-086", "last_line": "pdf-017-line-110", "source_page": 17 } ], "text": "(2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, remunera-\ntion derived by an individual who is a resident of a Contracting\nState in respect of an employment exercised in the other Con-\ntracting State shall be taxable only in the first mentioned State\nif:\na) the recipient is present in the other State for a period or\nperiods not exceeding in the aggregate 183 days in any\ntwelve month period commencing or ending in the fiscal year\nconcerned; and\nb) the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who\nis not a resident of that other State; and\nc) the remuneration is not borne by a permanent establishment\nwhich the employer has in that other State." }, "pages": [ 17 ], "text": "(2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, remunera-\ntion derived by an individual who is a resident of a Contracting\nState in respect of an employment exercised in the other Con-\ntracting State shall be taxable only in the first mentioned State\nif:\na) the recipient is present in the other State for a period or\nperiods not exceeding in the aggregate 183 days in any\ntwelve month period commencing or ending in the fiscal year\nconcerned; and\nb) the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who\nis not a resident of that other State; and\nc) the remuneration is not borne by a permanent establishment\nwhich the employer has in that other State." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-112", "pdf-017-line-114", "pdf-017-line-116", "pdf-017-line-118", "pdf-017-line-120" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.70672, 691.69478, 531.4804, 737.25878 ], "first_line": "pdf-017-line-112", "last_line": "pdf-017-line-120", "source_page": 17 } ], "text": "(3) Notwithstanding the preceding provisions of this Article,\nremuneration derived in respect of an employment exercised\naboard a ship or aircraft operated in international traffic may be\ntaxed in the Contracting State of which the enterprise operating\nthe ship or aircraft is a resident." }, "pages": [ 17 ], "text": "(3) Notwithstanding the preceding provisions of this Article,\nremuneration derived in respect of an employment exercised\naboard a ship or aircraft operated in international traffic may be\ntaxed in the Contracting State of which the enterprise operating\nthe ship or aircraft is a resident." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-122", "pdf-017-line-124", "pdf-017-line-126", "pdf-017-line-128", "pdf-018-line-004", "pdf-018-line-006", "pdf-018-line-008", "pdf-018-line-010", "pdf-018-line-012", "pdf-018-line-014", "pdf-018-line-016", "pdf-018-line-018" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17, 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.70728, 744.24718, 531.47984, 780.24422 ], "first_line": "pdf-017-line-122", "last_line": "pdf-017-line-128", "source_page": 17 }, { "bbox": [ 304.7419, 76.78446, 531.51542, 151.04966 ], "first_line": "pdf-018-line-004", "last_line": "pdf-018-line-018", "source_page": 18 } ], "text": "(4) Where, except for the application of this paragraph, a\nfringe benefit is taxable in both Contracting States, the fringe\nbenefit will be taxable only in the Contracting State that has the\nsole or primary taxing right in accordance with the Agreement in\nrespect of salary, wages or other similar remuneration from the\nemployment to which the fringe benefit relates. A Contracting\nState has a “primary taxing right” to the extent that a taxing right\nin respect of salary, wages or other similar remuneration from the\nrelevant employment is allocated to that State in accordance with\nthis Agreement and the other Contracting State is required to\nprovide relief for the tax imposed in respect of such remuneration\nby the first-mentioned State." }, "pages": [ 17, 18 ], "text": "(4) Where, except for the application of this paragraph, a\nfringe benefit is taxable in both Contracting States, the fringe\nbenefit will be taxable only in the Contracting State that has the\nsole or primary taxing right in accordance with the Agreement in\nrespect of salary, wages or other similar remuneration from the\nemployment to which the fringe benefit relates. A Contracting\nState has a “primary taxing right” to the extent that a taxing right\nin respect of salary, wages or other similar remuneration from the\nrelevant employment is allocated to that State in accordance with\nthis Agreement and the other Contracting State is required to\nprovide relief for the tax imposed in respect of such remuneration\nby the first-mentioned State." } ], "title": "Article 14\nIncome from Employment" }, { "body_sha256": "dc539869accaed2fcd909c2ad9fd2860b25a2be2bd3dc5787aaeef6b7c3f69d3", "id": "article-15", "label": "15", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-025", "pdf-018-line-027", "pdf-018-line-029", "pdf-018-line-031", "pdf-018-line-033" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.7419, 202.27574, 531.5155, 247.83966 ], "first_line": "pdf-018-line-025", "last_line": "pdf-018-line-033", "source_page": 18 } ], "text": "Directors’ fees and other similar payments derived by a\nresident of a Contracting State in that person’s capacity as a\nmember of the board of directors of a company which is a\nresident of the other Contracting State may be taxed in that other\nState." }, "pages": [ 18 ], "text": "Directors’ fees and other similar payments derived by a\nresident of a Contracting State in that person’s capacity as a\nmember of the board of directors of a company which is a\nresident of the other Contracting State may be taxed in that other\nState." } ], "title": "Article 15\nDirectors’ Fees" }, { "body_sha256": "5a5bf2bffaa8768238d85c2480c7b33f17dbb48547c8893794644297dd8cb4e6", "id": "article-16", "label": "16", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-039", "pdf-018-line-041", "pdf-018-line-043", "pdf-018-line-045", "pdf-018-line-047", "pdf-018-line-048" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.74086, 289.49886, 531.51334, 344.6299 ], "first_line": "pdf-018-line-039", "last_line": "pdf-018-line-048", "source_page": 18 } ], "text": "(1) Notwithstanding the provisions of Articles 7 and 14, in-\ncome derived by a resident of a Contracting State as an enter-\ntainer, such as a theatre, motion picture, radio or television artiste\nor a musician, or as a sportsperson, from that person’s personal\nactivities as such exercised in the other Contracting State, may\nbe taxed in that other State." }, "pages": [ 18 ], "text": "(1) Notwithstanding the provisions of Articles 7 and 14, in-\ncome derived by a resident of a Contracting State as an enter-\ntainer, such as a theatre, motion picture, radio or television artiste\nor a musician, or as a sportsperson, from that person’s personal\nactivities as such exercised in the other Contracting State, may\nbe taxed in that other State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-050", "pdf-018-line-052", "pdf-018-line-054", "pdf-018-line-056", "pdf-018-line-058", "pdf-018-line-060" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.74206, 350.98582, 531.51502, 406.11678 ], "first_line": "pdf-018-line-050", "last_line": "pdf-018-line-060", "source_page": 18 } ], "text": "(2) Where income in respect of personal activities exercised\nby an entertainer or a sportsperson in that person’s capacity as\nsuch accrues not to that person but to another person, that\nincome may, notwithstanding the provisions of Articles 7 and 14,\nbe taxed in the Contracting State in which the activities of the\nentertainer or sportsperson are exercised." }, "pages": [ 18 ], "text": "(2) Where income in respect of personal activities exercised\nby an entertainer or a sportsperson in that person’s capacity as\nsuch accrues not to that person but to another person, that\nincome may, notwithstanding the provisions of Articles 7 and 14,\nbe taxed in the Contracting State in which the activities of the\nentertainer or sportsperson are exercised." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-062", "pdf-018-line-064", "pdf-018-line-066", "pdf-018-line-068", "pdf-018-line-070", "pdf-018-line-072", "pdf-018-line-074", "pdf-018-line-076", "pdf-018-line-077" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.74198, 412.4727, 531.51558, 496.30486 ], "first_line": "pdf-018-line-062", "last_line": "pdf-018-line-077", "source_page": 18 } ], "text": "(3) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply to\nincome derived from activities performed in a Contracting State\nby entertainers or sportspersons if the visit to that State is wholly\nor mainly supported by public funds of the other Contracting\nState or, in the case of the Federal Republic of Germany, of\nits States (Länder), or political subdivisions or local authorities\nthereof. In such a case, the income is taxable only in the\nContracting State in which the entertainer or sportsperson is a\nresident." }, "pages": [ 18 ], "text": "(3) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply to\nincome derived from activities performed in a Contracting State\nby entertainers or sportspersons if the visit to that State is wholly\nor mainly supported by public funds of the other Contracting\nState or, in the case of the Federal Republic of Germany, of\nits States (Länder), or political subdivisions or local authorities\nthereof. In such a case, the income is taxable only in the\nContracting State in which the entertainer or sportsperson is a\nresident." } ], "title": "Article 16\nEntertainers and Sportspersons" }, { "body_sha256": "04d17b6af66f9db990793fd737558adaa27aeef1df22d5ee5bdd574453de8c34", "id": "article-17", "label": "17", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-083", "pdf-018-line-085", "pdf-018-line-087", "pdf-018-line-089" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.74126, 537.96382, 531.51534, 573.96094 ], "first_line": "pdf-018-line-083", "last_line": "pdf-018-line-089", "source_page": 18 } ], "text": "(1) Subject to the provisions of paragraph 2 of Article 18,\npensions, payments made under the social security legislation\nand annuities paid to a resident of a Contracting State shall be\ntaxable only in that State." }, "pages": [ 18 ], "text": "(1) Subject to the provisions of paragraph 2 of Article 18,\npensions, payments made under the social security legislation\nand annuities paid to a resident of a Contracting State shall be\ntaxable only in that State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-091", "pdf-018-line-093", "pdf-018-line-095", "pdf-018-line-097", "pdf-018-line-099", "pdf-018-line-102", "pdf-018-line-104", "pdf-018-line-106", "pdf-018-line-108", "pdf-018-line-110", "pdf-018-line-112", "pdf-018-line-114", "pdf-018-line-116", "pdf-018-line-118" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.74054, 580.3167, 531.51398, 737.89054 ], "first_line": "pdf-018-line-091", "last_line": "pdf-018-line-118", "source_page": 18 } ], "text": "(2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1 but subject\nto the provisions of paragraph 3, such a pension or annuity aris-\ning in a Contracting State which is attributable in whole or in part\nto contributions which, for more than 15 years in that State,\na) did not form part of the taxable income from employment,\nb) were tax-deductible, or\nc) in the case of a pension or annuity arising in the Federal\nRepublic of Germany, were afforded some other form of\nbeneficial treatment by the Federal Republic of Germany\nmay also be taxed in that State provided the pension or annuity\nwas first paid after 31 December 2016. This paragraph shall not\napply if the tax relief or other form of beneficial treatment was\nclawed back for any reason, or if the 15 year condition is fulfilled\nin both Contracting States." }, "pages": [ 18 ], "text": "(2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1 but subject\nto the provisions of paragraph 3, such a pension or annuity aris-\ning in a Contracting State which is attributable in whole or in part\nto contributions which, for more than 15 years in that State,\na) did not form part of the taxable income from employment,\nb) were tax-deductible, or\nc) in the case of a pension or annuity arising in the Federal\nRepublic of Germany, were afforded some other form of\nbeneficial treatment by the Federal Republic of Germany\nmay also be taxed in that State provided the pension or annuity\nwas first paid after 31 December 2016. This paragraph shall not\napply if the tax relief or other form of beneficial treatment was\nclawed back for any reason, or if the 15 year condition is fulfilled\nin both Contracting States." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-119", "pdf-018-line-122", "pdf-018-line-124", "pdf-018-line-126", "pdf-019-line-004", "pdf-019-line-006" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18, 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.74382, 744.24638, 531.51638, 780.24342 ], "first_line": "pdf-018-line-119", "last_line": "pdf-018-line-126", "source_page": 18 }, { "bbox": [ 304.749706, 76.78646, 531.521226, 93.6495 ], "first_line": "pdf-019-line-004", "last_line": "pdf-019-line-006", "source_page": 19 } ], "text": "(3) Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2,\nbenefits paid under the social security legislation of a Contracting\nState may also be taxed in that State but the tax so charged shall\nnot exceed 15 per cent of the gross amount of the benefit. How-\never, this paragraph shall not apply if the benefits were first paid\nbefore 1 January 2017." }, "pages": [ 18, 19 ], "text": "(3) Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2,\nbenefits paid under the social security legislation of a Contracting\nState may also be taxed in that State but the tax so charged shall\nnot exceed 15 per cent of the gross amount of the benefit. How-\never, this paragraph shall not apply if the benefits were first paid\nbefore 1 January 2017." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-008", "pdf-019-line-010", "pdf-019-line-012", "pdf-019-line-014", "pdf-019-line-016", "pdf-019-line-018", "pdf-019-line-020", "pdf-019-line-022", "pdf-019-line-024", "pdf-019-line-026", "pdf-019-line-028" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.747626, 100.97894, 531.521226, 203.9451 ], "first_line": "pdf-019-line-008", "last_line": "pdf-019-line-028", "source_page": 19 } ], "text": "(4) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, recurrent\nor non-recurrent payments made by a Contracting State or, in\nthe case of the Federal Republic of Germany, its States (Länder),\nor a political subdivision or local authority thereof, being pay-\nments which are exempt from tax in that State and which are\npaid to a resident of the other Contracting State as compensa-\ntion for political persecution (including restitution payments)\nor for injustice or damage sustained as a result of war or for\ndamage as a result of military or civil alternative service or of a\ncrime, a vaccination or for similar reasons shall be exempt from\ntax in that other State." }, "pages": [ 19 ], "text": "(4) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, recurrent\nor non-recurrent payments made by a Contracting State or, in\nthe case of the Federal Republic of Germany, its States (Länder),\nor a political subdivision or local authority thereof, being pay-\nments which are exempt from tax in that State and which are\npaid to a resident of the other Contracting State as compensa-\ntion for political persecution (including restitution payments)\nor for injustice or damage sustained as a result of war or for\ndamage as a result of military or civil alternative service or of a\ncrime, a vaccination or for similar reasons shall be exempt from\ntax in that other State." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-030", "pdf-019-line-032", "pdf-019-line-034" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.747786, 211.27438, 531.521066, 237.70446 ], "first_line": "pdf-019-line-030", "last_line": "pdf-019-line-034", "source_page": 19 } ], "text": "(5) Any alimony or other maintenance payment arising in a\nContracting State and paid to a resident of the other Contracting\nState shall be taxable only in the first mentioned State." }, "pages": [ 19 ], "text": "(5) Any alimony or other maintenance payment arising in a\nContracting State and paid to a resident of the other Contracting\nState shall be taxable only in the first mentioned State." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-038", "pdf-019-line-040", "pdf-019-line-042", "pdf-019-line-044", "pdf-019-line-046" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.747866, 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the\nservices are rendered in that State and the individual is a\nresident of that State who:\ni)\nis a national of that State; or\nii) did not become a resident of that State solely for the\npurpose of rendering the services." }, "pages": [ 19 ], "text": "(1)\na) Salaries, wages and other similar remuneration, other than a\npension, paid by a Contracting State or, in the case of the\nFederal Republic of Germany, by its States (Länder), or a\npolitical subdivision or local authority thereof to an individual\nin respect of services rendered to that State or subdivision or\nlocal authority shall be taxable only in that State.\nb) However, such salaries, wages and other similar remunera-\ntion shall be taxable only in the other Contracting State if the\nservices are rendered in that State and the individual is a\nresident of that State who:\ni)\nis a national of that State; or\nii) did not become a resident of that State solely for the\npurpose of rendering the services." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-084", "pdf-019-line-086", "pdf-019-line-088", "pdf-019-line-090", "pdf-019-line-092", "pdf-019-line-096", "pdf-019-line-098", "pdf-019-line-100" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.750426, 532.67486, 531.522586, 636.19062 ], "first_line": "pdf-019-line-084", "last_line": "pdf-019-line-100", "source_page": 19 } ], "text": "(2)\na) Any pension paid by, or out of funds created by, a Contract-\ning State or a political subdivision or a local authority thereof\nto an individual in respect of services rendered to that State\nor subdivision or authority shall be taxable only in that State.\nb) However, such pensions shall be taxable only in the other\nContracting State if the individual is a resident of, and a\nnational of, that State." }, "pages": [ 19 ], "text": "(2)\na) Any pension paid by, or out of funds created by, a Contract-\ning State or a political subdivision or a local authority thereof\nto an individual in respect of services rendered to that State\nor subdivision or authority shall be taxable only in that State.\nb) However, such pensions shall be taxable only in the other\nContracting State if the individual is a resident of, and a\nnational of, that State." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-102", "pdf-019-line-104", "pdf-019-line-106", "pdf-019-line-108", "pdf-019-line-110", "pdf-019-line-112", "pdf-019-line-114", "pdf-019-line-115" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.749386, 643.5199, 531.522666, 717.78494 ], "first_line": "pdf-019-line-102", "last_line": "pdf-019-line-115", "source_page": 19 } ], "text": "(3) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall also apply to\nsalaries, wages and pensions paid to an individual in respect of\nservices rendered to the Deutsche Bundesbank (Federal Central\nBank) and the Association of Chambers of Industry and Com-\nmerce for the promotion of Foreign Economic Relations through\nthe Network of Foreign Chambers of Commerce, or to other\ncomparable institutions mutually agreed in an Exchange of Notes\nbetween the Contracting States." }, "pages": [ 19 ], "text": "(3) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall also apply to\nsalaries, wages and pensions paid to an individual in respect of\nservices rendered to the Deutsche Bundesbank (Federal Central\nBank) and the Association of Chambers of Industry and Com-\nmerce for the promotion of Foreign Economic Relations through\nthe Network of Foreign Chambers of Commerce, or to other\ncomparable institutions mutually agreed in an Exchange of Notes\nbetween the Contracting States." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-117", "pdf-019-line-119", "pdf-019-line-121", "pdf-019-line-123", "pdf-019-line-125", "pdf-019-line-127" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 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"body_sha256": "7b16086dc063bd54209d17f95ead540b77d8b8634763a3a3206fc842305df68b", "id": "article-19", "label": "19", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-008", "pdf-020-line-010", "pdf-020-line-012", "pdf-020-line-014", "pdf-020-line-016", "pdf-020-line-018", "pdf-020-line-020", "pdf-020-line-022", "pdf-020-line-024", "pdf-020-line-026" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71924, 109.70966, 531.49348, 203.10878 ], "first_line": "pdf-020-line-008", "last_line": "pdf-020-line-026", "source_page": 20 } ], "text": "(1) Remuneration which a professor or teacher who is a resi-\ndent of a Contracting State and who visits the other Contracting\nState for a period not exceeding two years for the purpose of\ncarrying out advanced study or research, or of teaching, at a uni-\nversity, college, school or other educational institution receives\nfor those activities shall not be taxed in that other State, provided\nthat such remuneration is wholly or mainly supported by public\nfunds of the first-mentioned Contracting State or by a tax exempt\ncharitable or benevolent organisation and such remuneration is\nexempt from taxation in the first-mentioned State." }, "pages": [ 20 ], "text": "(1) Remuneration which a professor or teacher who is a resi-\ndent of a Contracting State and who visits the other Contracting\nState for a period not exceeding two years for the purpose of\ncarrying out advanced study or research, or of teaching, at a uni-\nversity, college, school or other educational institution receives\nfor those activities shall not be taxed in that other State, provided\nthat such remuneration is wholly or mainly supported by public\nfunds of the first-mentioned Contracting State or by a tax exempt\ncharitable or benevolent organisation and such remuneration is\nexempt from taxation in the first-mentioned State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-029", "pdf-020-line-031", "pdf-020-line-033", "pdf-020-line-035", "pdf-020-line-037", "pdf-020-line-039", "pdf-020-line-041" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.7206, 221.84558, 531.49412, 286.54374 ], "first_line": "pdf-020-line-029", "last_line": "pdf-020-line-041", "source_page": 20 } ], "text": "(2) Payments which a student or business apprentice who is\nor was immediately before visiting a Contracting State a resident\nof the other Contracting State and who is present in the first-\nmentioned State solely for the purpose of their education or train-\ning receives for the purpose of their maintenance, education or\ntraining shall not be taxed in that State, provided that such pay-\nments arise from sources outside that State." }, "pages": [ 20 ], "text": "(2) Payments which a student or business apprentice who is\nor was immediately before visiting a Contracting State a resident\nof the other Contracting State and who is present in the first-\nmentioned State solely for the purpose of their education or train-\ning receives for the purpose of their maintenance, education or\ntraining shall not be taxed in that State, provided that such pay-\nments arise from sources outside that State." } ], "title": "Article 19\nProfessors, Teachers and Students" }, { "body_sha256": "0d806607825917ceaba13c22639a26b3b7cc6f2b7964d8fe4cf47f1a88a753fe", "id": "article-20", "label": "20", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-048", "pdf-020-line-050", "pdf-020-line-052" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.7218, 346.21142, 531.49268, 372.64142 ], "first_line": "pdf-020-line-048", "last_line": "pdf-020-line-052", "source_page": 20 } ], "text": "(1) Items of income of a resident of a Contracting State, wher-\never arising, not dealt with in the foregoing Articles of this Agree-\nment shall be taxable only in that State." }, "pages": [ 20 ], "text": "(1) Items of income of a resident of a Contracting State, wher-\never arising, not dealt with in the foregoing Articles of this Agree-\nment shall be taxable only in that State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-054", "pdf-020-line-056", "pdf-020-line-058", "pdf-020-line-060", "pdf-020-line-062", "pdf-020-line-064", "pdf-020-line-066", "pdf-020-line-068", "pdf-020-line-070", "pdf-020-line-072", "pdf-020-line-074", "pdf-020-line-076", "pdf-020-line-078" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72036, 381.81126, 531.49348, 503.91134 ], "first_line": "pdf-020-line-054", "last_line": "pdf-020-line-078", "source_page": 20 } ], "text": "(2) The provisions of paragraph 1 shall not apply to income,\nother than income from immovable property as defined in para-\ngraph 2 of Article 6, derived by a resident of a Contracting State\nwho carries on business in the other Contracting State through\na permanent establishment situated therein and the right or prop-\nerty in respect of which the income is paid is effectively connect-\ned with such permanent establishment. In such case the provi-\nsions of Article 7 shall apply. Where, however, the income\ncomprises dividends paid by a company which is a resident of\nthe first-mentioned State, or interest or royalties arising in that\nState, the income may be taxed in that State at the rates provid-\ned in paragraphs 2 of Article 10, paragraph 2 of Article 11 or\nparagraph 2 of Article 12 respectively." }, "pages": [ 20 ], "text": "(2) The provisions of paragraph 1 shall not apply to income,\nother than income from immovable property as defined in para-\ngraph 2 of Article 6, derived by a resident of a Contracting State\nwho carries on business in the other Contracting State through\na permanent establishment situated therein and the right or prop-\nerty in respect of which the income is paid is effectively connect-\ned with such permanent establishment. In such case the provi-\nsions of Article 7 shall apply. Where, however, the income\ncomprises dividends paid by a company which is a resident of\nthe first-mentioned State, or interest or royalties arising in that\nState, the income may be taxed in that State at the rates provid-\ned in paragraphs 2 of Article 10, paragraph 2 of Article 11 or\nparagraph 2 of Article 12 respectively." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-080", "pdf-020-line-082", "pdf-020-line-084", "pdf-020-line-086", "pdf-020-line-087" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.7194, 513.08102, 531.49228, 558.64502 ], "first_line": "pdf-020-line-080", "last_line": "pdf-020-line-087", "source_page": 20 } ], "text": "(3) Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2,\nitems of income of a resident of a Contracting State not dealt\nwith in the foregoing Articles of this Agreement from sources in\nthe other Contracting State may also be taxed in the other\nContracting State." }, "pages": [ 20 ], "text": "(3) Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2,\nitems of income of a resident of a Contracting State not dealt\nwith in the foregoing Articles of this Agreement from sources in\nthe other Contracting State may also be taxed in the other\nContracting State." } ], "title": "Article 20\nOther Income" }, { "body_sha256": "5d0dc1729ae8c17df0cf276a064526a91dc65ac4176c5ba93a05fa105eb24ce2", "id": "article-21", "label": "21", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-093", "pdf-020-line-095", "pdf-020-line-097", "pdf-020-line-099" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72004, 608.74582, 531.49308, 644.74286 ], "first_line": "pdf-020-line-093", "last_line": "pdf-020-line-099", "source_page": 20 } ], "text": "(1) Capital represented by immovable property referred to in\nArticle 6, owned by a resident of Australia and situated in the\nFederal Republic of Germany, may be taxed in the Federal\nRepublic of Germany." }, "pages": [ 20 ], "text": "(1) Capital represented by immovable property referred to in\nArticle 6, owned by a resident of Australia and situated in the\nFederal Republic of Germany, may be taxed in the Federal\nRepublic of Germany." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-101", "pdf-020-line-103", "pdf-020-line-105", "pdf-020-line-107" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.7218, 653.9127, 531.49676, 689.90974 ], "first_line": "pdf-020-line-101", "last_line": "pdf-020-line-107", "source_page": 20 } ], "text": "(2) Capital represented by movable property forming part of\nthe business property of a permanent establishment which an\nAustralian enterprise has in the Federal Republic of Germany may\nbe taxed in the Federal Republic of Germany." }, "pages": [ 20 ], "text": "(2) Capital represented by movable property forming part of\nthe business property of a permanent establishment which an\nAustralian enterprise has in the Federal Republic of Germany may\nbe taxed in the Federal Republic of Germany." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-108", "pdf-020-line-110", "pdf-020-line-113", "pdf-020-line-115" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72452, 699.0795, 531.49684, 735.07654 ], "first_line": "pdf-020-line-108", "last_line": "pdf-020-line-115", "source_page": 20 } ], "text": "(3) Capital represented by ships and aircraft operated by an\nAustralian enterprise in international traffic, and by movable prop-\nerty pertaining to the operation of such ships and aircraft, shall\nnot be taxed in the Federal Republic of Germany." }, "pages": [ 20 ], "text": "(3) Capital represented by ships and aircraft operated by an\nAustralian enterprise in international traffic, and by movable prop-\nerty pertaining to the operation of such ships and 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the\ngeneral principle of this Article), German tax paid under the laws\nof the Federal Republic of Germany and in accordance with\nthis Agreement, in respect of income derived by a resident of\nAustralia shall be allowed as a credit against Australian tax\npayable in respect of that income." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-025", "pdf-021-line-027", "pdf-021-line-029", "pdf-021-line-031", "pdf-021-line-033", "pdf-021-line-035", "pdf-021-line-037", "pdf-021-line-039", "pdf-021-line-041", "pdf-021-line-043", "pdf-021-line-045", "pdf-021-line-047", "pdf-021-line-049", "pdf-021-line-051", "pdf-021-line-053", "pdf-021-line-055", "pdf-021-line-057", "pdf-021-line-059", "pdf-021-line-061", "pdf-021-line-063", "pdf-021-line-066", "pdf-021-line-068", "pdf-021-line-070", "pdf-021-line-072", "pdf-021-line-074", "pdf-021-line-076", "pdf-021-line-078", "pdf-021-line-080", "pdf-021-line-082", "pdf-021-line-084", "pdf-021-line-087", 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In the case of dividends, this applies\nonly to such dividends as are paid to a company (not includ-\ning a partnership) resident in the Federal Republic of Ger-\nmany by a company resident in Australia at least 10 percent\nof the voting power of which is owned directly by the\ncompany resident in the Federal Republic of Germany. The\nexemption from the basis provided by the first sentence of\nthis subparagraph shall not apply to dividends paid by a tax\nexempt company or to dividends that the distributing com-\npany may deduct for Australian tax purposes or for dividends\nthat are attributed under the law of the Federal Republic of\nGermany to a person that is not a company resident in the\nFederal Republic of Germany.\nb) The Federal Republic of Germany retains the right to take into\naccount in the determination of its rate of tax the items of\nincome, profits or gains which under the provisions of this\nAgreement are exempted from German tax.\nc) With respect to the following items of income, there shall be\nallowed as a credit against German tax on income, subject\nto the provisions of German tax law regarding credit for for-\neign tax, the Australian tax paid in accordance with Australian\nlaw and with the provisions of this Agreement on the follow-\ning items of income:\ni)\ndividends within the meaning of Article 10 to which sub-\nparagraph a) does not apply;\nii) interest;\niii) royalties;\niv) income, profits or gains to which paragraph 4 of Article 13\napplies;\nv) income to which Articles 15 and 16 apply;\nvi) income to which paragraphs 2 and 3 of Article 17 apply;\nvii) income to which paragraph 3 of Article 20 applies.\nFor the purposes of application of this subparagraph c), items\nof income of a resident of the Federal Republic of Germany\nthat, under this Agreement, may be taxed in Australia shall\nbe deemed to be income from sources within Australia.\nd) The provisions of subparagraph a) are to be applied to profits\nwithin the meaning of Article 7, dividends within the meaning\nof Article 10 and to income, profits or gains from the alien-\nation of property within the meaning of paragraph 2 of Arti-\ncle 13 only to the extent that the items of income, profits or\ngains were derived from the production, processing, working\nor assembling of goods and merchandise, the exploration\nand extraction of natural resources, banking and insurance,\ntrade or the rendering of services or if the items of income,\nprofits or gains are economically attributable to these activi-\nties. This applies only if a business undertaking that is ade-\nquately equipped for its business purpose exists, except\nwhere profits may be taxed in Australia pursuant to para-\ngraph 6 of Article 7. If subparagraph a) is not to be applied,\ndouble taxation shall be eliminated by means of a tax credit\nas provided for in subparagraph c).\ne) Notwithstanding subparagraph a), double taxation shall be\neliminated by a tax credit as provided for in subparagraph c), if\ni)\nAustralia may, under the provisions of the Agreement, tax\nitems of income, profits or gains, or elements thereof, but\ndoes not actually do so;\nii) after consultation, the Federal Republic of Germany\nnotifies Australia through diplomatic channels of items of\nincome, profits or gains, or elements thereof, to which it\nintends to apply the provisions on tax credit under sub-\nparagraph c). Double taxation is then eliminated for the\nnotified items of income, profits or gains, or elements\nthereof, by allowing a tax credit from the first day of the\ncalendar year following that in which the notification was\nmade." }, "pages": [ 21, 22 ], "text": "(2) Where a resident of the Federal Republic of Germany\nderives income, profits or gains which, in accordance with the\nprovisions of this Agreement, may be taxed in Australia or is\nexempt from Australian tax under paragraph 3 of Article 10,\nGerman tax shall be determined as follows:\na) Except as provided in subparagraph c), the income, profits\nor gains shall be excluded from the basis upon which Ger-\nman tax is imposed. In the case of dividends, this applies\nonly to such dividends as are paid to a company (not includ-\ning a partnership) resident in the Federal Republic of Ger-\nmany by a company resident in Australia at least 10 percent\nof the voting power of which is owned directly by the\ncompany resident in the Federal Republic of Germany. The\nexemption from the basis provided by the first sentence of\nthis subparagraph shall not apply to dividends paid by a tax\nexempt company or to dividends that the distributing com-\npany may deduct for Australian tax purposes or for dividends\nthat are attributed under the law of the Federal Republic of\nGermany to a person that is not a company resident in the\nFederal Republic of Germany.\nb) The Federal Republic of Germany retains the right to take into\naccount in the determination of its rate of tax the items of\nincome, profits or gains which under the provisions of this\nAgreement are exempted from German tax.\nc) With respect to the following items of income, there shall be\nallowed as a credit against German tax on income, subject\nto the provisions of German tax law regarding credit for for-\neign tax, the Australian tax paid in accordance with Australian\nlaw and with the provisions of this Agreement on the follow-\ning items of income:\ni)\ndividends within the meaning of Article 10 to which sub-\nparagraph a) does not apply;\nii) interest;\niii) royalties;\niv) income, profits or gains to which paragraph 4 of Article 13\napplies;\nv) income to which Articles 15 and 16 apply;\nvi) income to which paragraphs 2 and 3 of Article 17 apply;\nvii) income to which paragraph 3 of Article 20 applies.\nFor the purposes of application of this subparagraph c), items\nof income of a resident of the Federal Republic of Germany\nthat, under this Agreement, may be taxed in Australia shall\nbe deemed to be income from sources within Australia.\nd) The provisions of subparagraph a) are to be applied to profits\nwithin the meaning of Article 7, dividends within the meaning\nof Article 10 and to income, profits or gains from the alien-\nation of property within the meaning of paragraph 2 of Arti-\ncle 13 only to the extent that the items of income, profits or\ngains were derived from the production, processing, working\nor assembling of goods and merchandise, the exploration\nand extraction of natural resources, banking and insurance,\ntrade or the rendering of services or if the items of income,\nprofits or gains are economically attributable to these activi-\nties. This applies only if a business undertaking that is ade-\nquately equipped for its business purpose exists, except\nwhere profits may be taxed in Australia pursuant to para-\ngraph 6 of Article 7. If subparagraph a) is not to be applied,\ndouble taxation shall be eliminated by means of a tax credit\nas provided for in subparagraph c).\ne) Notwithstanding subparagraph a), double taxation shall be\neliminated by a tax credit as provided for in subparagraph c), if\ni)\nAustralia may, under the provisions of the Agreement, tax\nitems of income, profits or gains, or elements thereof, but\ndoes not actually do so;\nii) after consultation, the Federal Republic of Germany\nnotifies Australia through diplomatic channels of items of\nincome, profits or gains, or elements thereof, to which it\nintends to apply the provisions on tax credit under sub-\nparagraph c). 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placed, due to differences in their domestic laws, under\ndifferent provisions of this Agreement and if, as a conse-\nquence of this different placement such income, profits or\ngains would be subject to double taxation and this conflict\ncannot be resolved by a procedure pursuant to paragraphs\n2 or 3 of Article 25, the State of which the person is a resident\nshall avoid such double taxation by allowing a tax credit\nfollowing the procedures laid down in this Article;\nb) are placed under different provisions of this Agreement and\nif, as a consequence of this different placement such income,\nprofits or gains would be subject to non-taxation or lower\ntaxation than without this conflict, the State of which the per-\nson is a resident shall not be obliged to exempt such income,\nprofits or gains, or, in the case of lower taxation only, that\nState shall allow a tax credit, following the procedures laid\ndown in this Article in respect of such income, profits or\ngains." }, "pages": [ 22 ], "text": "(3) If in the Contracting States items of income, profits or\ngains, or elements thereof,\na) are placed, due to differences in their domestic laws, under\ndifferent provisions of this Agreement and if, as a conse-\nquence of this different placement such income, profits or\ngains would be subject to double taxation and this conflict\ncannot be resolved by a procedure pursuant to paragraphs\n2 or 3 of Article 25, the State of which the person is a resident\nshall avoid such double taxation by allowing a tax credit\nfollowing the procedures laid down in this Article;\nb) are placed under different provisions of this Agreement and\nif, as a consequence of this different placement such income,\nprofits or gains would be subject to non-taxation or lower\ntaxation than without this conflict, the State of which the per-\nson is a resident shall not be obliged to exempt such income,\nprofits or gains, or, in the case of lower taxation only, that\nState shall allow a tax credit, following the procedures laid\ndown in this Article in respect of such income, profits or\ngains." } ], "title": "Article 22\nMethods of Elimination of Double Taxation" }, { "body_sha256": "d9016ef8698f72074b13035409cd2ebe0c685b1754c1ec19035f049bb8c09f0e", "id": "article-23", "label": "23", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-085", "pdf-022-line-087", "pdf-022-line-089", "pdf-022-line-091", "pdf-022-line-093", "pdf-022-line-095" ], "source_page": 22, "source_pages": [ 22 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.685997, 539.11206, 531.459197, 594.2431 ], "first_line": "pdf-022-line-085", "last_line": "pdf-022-line-095", "source_page": 22 } ], "text": "(1) Where an item of income, profits or gains derived by an\nindividual is exempt from tax in a Contracting State by reason\nonly of the status of that individual as a temporary resident under\nany applicable taxation laws of that State, no relief shall be avail-\nable under this 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Notwithstanding the other provisions of this Agreement, a\nbenefit under this Agreement shall not be granted in respect of\nan item of income, or, in the case of the Federal Republic of Ger-\nmany, of capital, if it is reasonable to conclude, having regard to\nall relevant facts and circumstances, that obtaining that benefit\nwas one of the principal purposes of any arrangement or trans-\naction that resulted directly or indirectly in that benefit, unless it\nis established that granting that benefit in these circumstances\nwould be in accordance with the object and purpose of the\nrelevant provisions of this Agreement." }, "pages": [ 22 ], "text": "(2) Notwithstanding the other provisions of this Agreement, a\nbenefit under this Agreement shall not be granted in respect of\nan item of income, or, in the case of the Federal Republic of Ger-\nmany, of capital, if it is reasonable to conclude, having regard to\nall relevant facts and circumstances, that obtaining that benefit\nwas one of the principal purposes of any arrangement or trans-\naction that resulted directly or indirectly in that benefit, unless it\nis established that granting that benefit in these circumstances\nwould be in accordance with the object and purpose of the\nrelevant provisions of this Agreement." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-118", "pdf-022-line-120", "pdf-022-line-122", "pdf-022-line-124", "pdf-022-line-126", "pdf-022-line-128", "pdf-022-line-130" ], "source_page": 22, "source_pages": [ 22 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.687037, 715.5467, 531.459597, 780.24486 ], "first_line": "pdf-022-line-118", "last_line": "pdf-022-line-130", "source_page": 22 } ], "text": "(3) Nothing in this Agreement shall prevent the application of\nany provision of the laws of a Contracting State which is\ndesigned to prevent the evasion or avoidance of taxes. Where\ndouble taxation arises as a result of the application of any such\nprovision, the competent authorities shall consult for the elimi-\nnation of such double taxation in accordance with paragraph 3\nof Article 25." }, "pages": [ 22 ], "text": "(3) Nothing in this Agreement shall prevent the application of\nany provision of the laws of a Contracting State which is\ndesigned to prevent the evasion or avoidance of taxes. Where\ndouble taxation arises as a result of the application of any such\nprovision, the competent authorities shall consult for the elimi-\nnation of such double taxation in accordance with paragraph 3\nof Article 25." } ], "title": "Article 23\nLimitation of Benefits" }, { "body_sha256": "da7d38f7d09321707692a4fe73f99f599f53d4ef5c62832eadfce0c653042077", "id": "article-24", "label": "24", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-008", "pdf-023-line-010", "pdf-023-line-012", "pdf-023-line-014", "pdf-023-line-016", "pdf-023-line-018", "pdf-023-line-020", "pdf-023-line-022", "pdf-023-line-024" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.731964, 104.49174, 531.505964, 188.32382 ], "first_line": "pdf-023-line-008", "last_line": "pdf-023-line-024", "source_page": 23 } ], "text": "(1) Nationals of a Contracting State shall not be subjected in\nthe other Contracting State to any taxation or any requirement\nconnected therewith, which is other or more burdensome than\nthe taxation and connected requirements to which nationals of\nthat other State in the same circumstances, in particular with\nrespect to residence, are or may be subjected. This provision\nshall, notwithstanding the provisions of Article 1, also apply to\npersons who are not residents of one or both of the Contracting\nStates." }, "pages": [ 23 ], "text": "(1) Nationals of a Contracting State shall not be subjected in\nthe other Contracting State to any taxation or any requirement\nconnected therewith, which is other or more burdensome than\nthe taxation and connected requirements to which nationals of\nthat other State in the same circumstances, in particular with\nrespect to residence, are or may be subjected. This provision\nshall, notwithstanding the provisions of Article 1, also apply to\npersons who are not residents of one or both of the Contracting\nStates." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-026", "pdf-023-line-028", "pdf-023-line-030", "pdf-023-line-032", "pdf-023-line-034", "pdf-023-line-036", "pdf-023-line-038", "pdf-023-line-040", "pdf-023-line-042", "pdf-023-line-043" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.733324, 194.88414, 531.506204, 288.28326 ], "first_line": "pdf-023-line-026", "last_line": "pdf-023-line-043", "source_page": 23 } ], "text": "(2) The taxation of a permanent establishment which an\nenterprise of a Contracting State has in the other Contracting\nState shall not be less favourably levied in that other State than\nthe taxation levied on enterprises of that other State carrying on\nthe same activities. This provision shall not be construed as\nobliging a Contracting State to grant to individuals who are\nresidents of the other Contracting State any personal allowances,\nreliefs and reductions for taxation purposes on account of civil\nstatus or family responsibilities which it grants to its own\nresidents." }, "pages": [ 23 ], "text": "(2) The taxation of a permanent establishment which an\nenterprise of a Contracting State has in the other Contracting\nState shall not be less favourably levied in that other State than\nthe taxation levied on enterprises of that other State carrying on\nthe same activities. This provision shall not be construed as\nobliging a Contracting State to grant to individuals who are\nresidents of the other Contracting State any personal allowances,\nreliefs and reductions for taxation purposes on account of civil\nstatus or family responsibilities which it grants to its own\nresidents." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-045", "pdf-023-line-047", "pdf-023-line-049", "pdf-023-line-051", "pdf-023-line-053", "pdf-023-line-055", "pdf-023-line-057", "pdf-023-line-059", "pdf-023-line-061", "pdf-023-line-063", "pdf-023-line-065", "pdf-023-line-067" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.733164, 294.84358, 531.507164, 407.37662 ], "first_line": "pdf-023-line-045", "last_line": "pdf-023-line-067", "source_page": 23 } ], "text": "(3) Except where the provisions of paragraph 1 of Article 9,\nparagraph 8 of Article 11, or paragraph 6 of Article 12, apply,\ninterest, royalties and other disbursements paid by an enterprise\nof a Contracting State to a resident of the other Contracting State\nshall, for the purpose of determining the taxable profits of such\nenterprise, be deductible under the same conditions as if they\nhad been paid to a resident of the first-mentioned State. Similar-\nly, any debts of a German enterprise to a resident of Australia\nshall, for the purpose of determining the taxable capital of that\nenterprise, be deductible under the same conditions as if they\nhad been contracted to a resident of the Federal Republic of\nGermany." }, "pages": [ 23 ], "text": "(3) Except where the provisions of paragraph 1 of Article 9,\nparagraph 8 of Article 11, or paragraph 6 of Article 12, apply,\ninterest, royalties and other disbursements paid by an enterprise\nof a Contracting State to a resident of the other Contracting State\nshall, for the purpose of determining the taxable profits of such\nenterprise, be deductible under the same conditions as if they\nhad been paid to a resident of the first-mentioned State. Similar-\nly, any debts of a German enterprise to a resident of Australia\nshall, for the purpose of determining the taxable capital of that\nenterprise, be deductible under the same conditions as if they\nhad been contracted to a resident of the Federal Republic of\nGermany." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-070", "pdf-023-line-072", "pdf-023-line-074", "pdf-023-line-076", "pdf-023-line-078", "pdf-023-line-080", "pdf-023-line-082", "pdf-023-line-084" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.733564, 423.5039, 531.508844, 497.76894 ], "first_line": "pdf-023-line-070", "last_line": "pdf-023-line-084", "source_page": 23 } ], "text": "(4) Enterprises of a Contracting State, the capital of which is\nwholly or partly owned or controlled, directly or indirectly, by one\nor more residents of the other Contracting State, shall not be\nsubjected in the first-mentioned State to any taxation or any\nrequirement connected therewith which is other or more burden-\nsome than the taxation and connected requirements to which\nother similar enterprises of the first-mentioned State in similar\ncircumstances are or may be subjected." }, "pages": [ 23 ], "text": "(4) Enterprises of a Contracting State, the capital of which is\nwholly or partly owned or controlled, directly or indirectly, by one\nor more residents of the other Contracting State, shall not be\nsubjected in the first-mentioned State to any taxation or any\nrequirement connected therewith which is other or more burden-\nsome than the taxation and connected requirements to which\nother similar enterprises of the first-mentioned State in similar\ncircumstances are or may be subjected." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-088", "pdf-023-line-090" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.733804, 523.46326, 531.505004, 540.32622 ], "first_line": "pdf-023-line-088", "last_line": "pdf-023-line-090", "source_page": 23 } ], "text": "(5) The provisions of this Article shall, notwithstanding the pro-\nvisions of Article 2, apply to taxes of every kind and description." }, "pages": [ 23 ], "text": "(5) The provisions of this Article shall, notwithstanding the pro-\nvisions of Article 2, apply to taxes of every kind and description." } ], "title": "Article 24\nNon-discrimination" }, { "body_sha256": "75f8ed73e284d62298222ea3fbab2393746bcedc9168126c990f46feffb8e94d", "id": "article-25", "label": "25", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-096", "pdf-023-line-098", "pdf-023-line-100", "pdf-023-line-102", "pdf-023-line-104", "pdf-023-line-106", "pdf-023-line-108", "pdf-023-line-110", "pdf-023-line-112" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.734284, 582.59854, 531.507084, 666.43054 ], "first_line": "pdf-023-line-096", "last_line": "pdf-023-line-112", "source_page": 23 } ], "text": "(1) Where a person considers that the actions of one or both\nof the Contracting States result or will result for the person in\ntaxation not in accordance with the provisions of this Agreement,\nthe person may, irrespective of the remedies provided by the\ndomestic law of those States, present a case to the competent\nauthority of either Contracting State. The case must be present-\ned within three years from the first notification of the action\nresulting in taxation not in accordance with the provisions of the\nAgreement." }, "pages": [ 23 ], "text": "(1) Where a person considers that the actions of one or both\nof the Contracting States result or will result for the person in\ntaxation not in accordance with the provisions of this Agreement,\nthe person may, irrespective of the remedies provided by the\ndomestic law of those States, present a case to the competent\nauthority of either Contracting State. The case must be present-\ned within three years from the first notification of the action\nresulting in taxation not in accordance with the provisions of the\nAgreement." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-114", "pdf-023-line-116", "pdf-023-line-118", "pdf-023-line-120", "pdf-023-line-122", "pdf-023-line-124", "pdf-023-line-126", "pdf-023-line-128" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.733644, 672.99078, 531.506284, 747.2559 ], "first_line": "pdf-023-line-114", "last_line": "pdf-023-line-128", "source_page": 23 } ], "text": "(2) The competent authority shall endeavour, if the objection\nappears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at a\nsatisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement\nwith the competent authority of the other Contracting State, with\na view to the avoidance of taxation which is not in accordance\nwith the Agreement. Any agreement reached shall be implement-\ned notwithstanding any time limits in the domestic law of the\nContracting States." }, "pages": [ 23 ], "text": "(2) The competent authority shall endeavour, if the objection\nappears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at a\nsatisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement\nwith the competent authority of the other Contracting State, with\na view to the avoidance of taxation which is not in accordance\nwith the Agreement. 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They may also consult together for the elimination of\ndouble taxation in cases not provided for in the Agreement." }, "pages": [ 23, 24 ], "text": "(3) The competent authorities of the Contracting States shall\nendeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or\ndoubts arising as to the interpretation or application of the Agree-\nment. They may also consult together for the elimination of\ndouble taxation in cases not provided for in the Agreement." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-024-line-009", "pdf-024-line-011", "pdf-024-line-013" ], "source_page": 24, "source_pages": [ 24 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.655204, 110.20398, 531.426644, 136.63406 ], "first_line": "pdf-024-line-009", "last_line": "pdf-024-line-013", "source_page": 24 } ], "text": "(4) The competent authorities of the Contracting States may\ncommunicate with each other directly for the purpose of reaching\nan agreement in the sense of the preceding paragraphs." }, "pages": [ 24 ], "text": "(4) The competent authorities of the Contracting States may\ncommunicate with each other directly for the purpose of reaching\nan agreement in the sense of the preceding paragraphs." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-024-line-015", "pdf-024-line-017", "pdf-024-line-019", "pdf-024-line-021", "pdf-024-line-023", "pdf-024-line-025", "pdf-024-line-027", "pdf-024-line-029", "pdf-024-line-031", "pdf-024-line-033", "pdf-024-line-035", "pdf-024-line-037", "pdf-024-line-039", "pdf-024-line-041", "pdf-024-line-043", "pdf-024-line-045", "pdf-024-line-047", "pdf-024-line-049", "pdf-024-line-051", "pdf-024-line-053", "pdf-024-line-055", "pdf-024-line-057", "pdf-024-line-059", "pdf-024-line-061", "pdf-024-line-063" ], "source_page": 24, "source_pages": [ 24 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.655604, 143.62254, 531.432884, 394.67886 ], "first_line": "pdf-024-line-015", "last_line": "pdf-024-line-063", "source_page": 24 } ], "text": "(5) Where,\na) under paragraph 1, a person has presented a case to the\ncompetent authority of a Contracting State on the basis that\nthe actions of one or both of the Contracting States have\nresulted for that person in taxation not in accordance with the\nprovisions of this Agreement, and\nb) the competent authorities are unable to reach an agreement\nto resolve that case pursuant to paragraph 2 within two years\nfrom the presentation of the case to the competent authority\nof the other Contracting State,\nany unresolved issues arising from the case shall be submitted\nto arbitration if the person so requests. These unresolved issues\nshall not, however, be submitted to arbitration if a decision on\nthese issues has already been rendered by a court or adminis-\ntrative tribunal of either State. Unless a person directly affected\nby the case does not accept the mutual agreement that imple-\nments the arbitration decision, that decision shall be binding on\nboth Contracting States and shall be implemented notwithstand-\ning any time limits in the domestic laws of these States. However,\nthis paragraph shall not apply to an unresolved issue to the\nextent it involves the application of paragraph 2 of Article 23 or\na provision designed to prevent the evasion or avoidance of\ntaxes referred to in paragraph 3 of Article 23. The competent\nauthorities of the Contracting States shall by mutual agreement\nsettle the mode of application of this paragraph." }, "pages": [ 24 ], "text": "(5) Where,\na) under paragraph 1, a person has presented a case to the\ncompetent authority of a Contracting State on the basis that\nthe actions of one or both of the Contracting States have\nresulted for that person in taxation not in accordance with the\nprovisions of this Agreement, and\nb) the competent authorities are unable to reach an agreement\nto resolve that case pursuant to paragraph 2 within two years\nfrom the presentation of the case to the competent authority\nof the other Contracting State,\nany unresolved issues arising from the case shall be submitted\nto arbitration if the person so requests. These unresolved issues\nshall not, however, be submitted to arbitration if a decision on\nthese issues has already been rendered by a court or adminis-\ntrative tribunal of either State. Unless a person directly affected\nby the case does not accept the mutual agreement that imple-\nments the arbitration decision, that decision shall be binding on\nboth Contracting States and shall be implemented notwithstand-\ning any time limits in the domestic laws of these States. However,\nthis paragraph shall not apply to an unresolved issue to the\nextent it involves the application of paragraph 2 of Article 23 or\na provision designed to prevent the evasion or avoidance of\ntaxes referred to in paragraph 3 of Article 23. 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Any doubt as\nto the interpretation of this paragraph shall be resolved under\nparagraph 3 of this Article or, failing agreement under that\nprocedure, pursuant to any other procedure agreed to by both\nContracting States." }, "pages": [ 24 ], "text": "(6) For the purposes of paragraph 3 of Article XXII (Consulta-\ntion) of the General Agreement on Trade in Services of 15 April\n1994, the Contracting States agree that, notwithstanding that\nparagraph, any dispute between them as to whether a measure\nfalls within the scope of this Agreement may be brought before\nthe Council for Trade in Services, as provided by that paragraph,\nonly with the consent of both Contracting States. Any doubt as\nto the interpretation of this paragraph shall be resolved under\nparagraph 3 of this Article or, failing agreement under that\nprocedure, pursuant to any other procedure agreed to by both\nContracting States." } ], "title": "Article 25\nMutual Agreement Procedure" }, { "body_sha256": "cf4a3efa82e3993049b51e32f243a0c5319d8c03d72cb53631b4b4e15ca1e311", "id": "article-26", "label": "26", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-024-line-092", "pdf-024-line-094", "pdf-024-line-096", "pdf-024-line-098", "pdf-024-line-100", "pdf-024-line-102", "pdf-024-line-104", "pdf-024-line-106", "pdf-024-line-108", "pdf-024-line-110" ], "source_page": 24, "source_pages": [ 24 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.661124, 557.75694, 531.435204, 651.15606 ], "first_line": "pdf-024-line-092", "last_line": "pdf-024-line-110", "source_page": 24 } ], "text": "(1) The competent authorities of the Contracting States shall\nexchange such information as is foreseeably relevant for carrying\nout the provisions of this Agreement or to the administration or\nenforcement of the domestic laws concerning taxes of every kind\nand description imposed on behalf of the Contracting States\nand, in the case of the Federal Republic of Germany, on behalf\nof its States (Länder), or of their political subdivisions or local\nauthorities, insofar as the taxation thereunder is not contrary to\nthe Agreement. The exchange of information is not restricted by\nArticles 1 and 2." }, "pages": [ 24 ], "text": "(1) The competent authorities of the Contracting States shall\nexchange such information as is foreseeably relevant for carrying\nout the provisions of this Agreement or to the administration or\nenforcement of the domestic laws concerning taxes of every kind\nand description imposed on behalf of the Contracting States\nand, in the case of the Federal Republic of Germany, on behalf\nof its States (Länder), or of their political subdivisions or local\nauthorities, insofar as the taxation thereunder is not contrary to\nthe Agreement. 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Such persons or\nauthorities shall use the information only for such purposes. They\nmay disclose the information in public court proceedings or in\njudicial decisions. Notwithstanding the foregoing, information\nreceived by a Contracting State may be used for other purposes\nwhen such information may be used for such other purposes\nunder the laws of both States and the competent authority of the\nsupplying State authorises such use." }, "pages": [ 24, 25 ], "text": "(2) Any information received under paragraph 1 by a Contract-\ning State shall be treated as secret in the same manner as infor-\nmation obtained under the domestic laws of that State and shall\nbe disclosed only to persons or authorities (including courts and\nadministrative bodies) concerned with the assessment or collec-\ntion of, the enforcement or prosecution in respect of, or the\ndetermination of appeals in relation to, the taxes referred to in\nparagraph 1, or the oversight of the above. Such persons or\nauthorities shall use the information only for such purposes. They\nmay disclose the information in public court proceedings or in\njudicial decisions. Notwithstanding the foregoing, information\nreceived by a Contracting State may be used for other purposes\nwhen such information may be used for such other purposes\nunder the laws of both States and the competent authority of the\nsupplying State authorises such use." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-025-line-010", "pdf-025-line-012", "pdf-025-line-014", "pdf-025-line-016", "pdf-025-line-018", "pdf-025-line-020", "pdf-025-line-022", "pdf-025-line-024", "pdf-025-line-026", "pdf-025-line-028", "pdf-025-line-030", "pdf-025-line-032" ], "source_page": 25, "source_pages": [ 25 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.66936, 119.78382, 531.44336, 246.5023 ], "first_line": "pdf-025-line-010", "last_line": "pdf-025-line-032", "source_page": 25 } ], "text": "(3) In no case shall the provisions of paragraphs 1 and 2 be\nconstrued so as to impose on a Contracting State the obligation:\na) to carry out administrative measures at variance with the laws\nand administrative practice of that or of the other Contracting\nState;\nb) to supply information which is not obtainable under the laws\nor in the normal course of the administration of that or of the\nother Contracting State;\nc) to supply information which would disclose any trade, busi-\nness, industrial, commercial or professional secret or trade\nprocess, or information the disclosure of which would be\ncontrary to public policy (ordre public)." }, "pages": [ 25 ], "text": "(3) In no case shall the provisions of paragraphs 1 and 2 be\nconstrued so as to impose on a Contracting State the obligation:\na) to carry out administrative measures at variance with the laws\nand administrative practice of that or of the other Contracting\nState;\nb) to supply information which is not obtainable under the laws\nor in the normal course of the administration of that or of the\nother Contracting State;\nc) to supply information which would disclose any trade, busi-\nness, industrial, commercial or professional secret or trade\nprocess, or information the disclosure of which would be\ncontrary to public policy (ordre public)." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-025-line-034", "pdf-025-line-036", "pdf-025-line-038", "pdf-025-line-040", "pdf-025-line-042", "pdf-025-line-044", "pdf-025-line-046", "pdf-025-line-048", "pdf-025-line-050" ], "source_page": 25, "source_pages": [ 25 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.66888, 253.50174, 531.44256, 337.33382 ], "first_line": "pdf-025-line-034", "last_line": "pdf-025-line-050", "source_page": 25 } ], "text": "(4) If information is requested by a Contracting State in accor-\ndance with this Article, the other Contracting State shall use its\ninformation gathering measures to obtain the requested informa-\ntion, even though that other State may not need such information\nfor its own tax purposes. The obligation contained in the preced-\ning sentence is subject to the limitations of paragraph 3 but in no\ncase shall such limitations be construed to permit a Contracting\nState to decline to supply information solely because it has no\ndomestic interest in such information." }, "pages": [ 25 ], "text": "(4) If information is requested by a Contracting State in accor-\ndance with this Article, the other Contracting State shall use its\ninformation gathering measures to obtain the requested informa-\ntion, even though that other State may not need such information\nfor its own tax purposes. The obligation contained in the preced-\ning sentence is subject to the limitations of paragraph 3 but in no\ncase shall such limitations be construed to permit a Contracting\nState to decline to supply information solely because it has no\ndomestic interest in such information." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-025-line-053", "pdf-025-line-055", "pdf-025-line-057", "pdf-025-line-059", "pdf-025-line-061" ], "source_page": 25, "source_pages": [ 25 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.66856, 353.9003, 531.44272, 399.46422 ], "first_line": "pdf-025-line-053", "last_line": "pdf-025-line-061", "source_page": 25 } ], "text": "(5) In no case shall the provisions of paragraph 3 be construed\nto permit a Contracting State to decline to supply information\nsolely because the information is held by a bank, other financial\ninstitution, nominee or person acting in an agency or a fiduciary\ncapacity or because it relates to ownership interests in a person." }, "pages": [ 25 ], "text": "(5) In no case shall the provisions of paragraph 3 be construed\nto permit a Contracting State to decline to supply information\nsolely because the information is held by a bank, other financial\ninstitution, nominee or person acting in an agency or a fiduciary\ncapacity or because it relates to ownership interests in a person." } ], "title": "Article 26\nExchange of Information" }, { "body_sha256": "b7cbb4dab4226972d78daf33dc186ed3322af573981152c4d416cbd4eff97124", "id": "article-27", "label": "27", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-025-line-068", "pdf-025-line-070", "pdf-025-line-072", "pdf-025-line-074", "pdf-025-line-076" ], "source_page": 25, "source_pages": [ 25 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.66936, 452.62102, 531.44176, 498.18502 ], "first_line": "pdf-025-line-068", "last_line": "pdf-025-line-076", "source_page": 25 } ], "text": "(1) The Contracting States shall lend assistance to each other\nin the collection of revenue claims. This assistance is not restrict-\ned by Articles 1 and 2. The competent authorities of the\nContracting States may by mutual agreement settle the mode of\napplication of this Article." }, "pages": [ 25 ], "text": "(1) The Contracting States shall lend assistance to each other\nin the collection of revenue claims. This assistance is not restrict-\ned by Articles 1 and 2. The competent authorities of the\nContracting States may by mutual agreement settle the mode of\napplication of this Article." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-025-line-078", "pdf-025-line-080", "pdf-025-line-082", "pdf-025-line-084", "pdf-025-line-086", "pdf-025-line-088", "pdf-025-line-090", "pdf-025-line-092", "pdf-025-line-094" ], "source_page": 25, "source_pages": [ 25 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.67032, 505.18446, 531.44304, 589.01646 ], "first_line": "pdf-025-line-078", "last_line": "pdf-025-line-094", "source_page": 25 } ], "text": "(2) The term “revenue claim” as used in this Article means an\namount owed in respect of taxes of every kind and description\nimposed on behalf of the Contracting States and, in the case of\nthe Federal Republic of Germany, on behalf of its States (Länder)\nor one of its political subdivisions or local authorities, insofar as\nthe taxation thereunder is not contrary to this Agreement or any\nother instrument to which the Contracting States are parties, as\nwell as interest, administrative penalties and costs of collection\nor conservancy related to such amount." }, "pages": [ 25 ], "text": "(2) The term “revenue claim” as used in this Article means an\namount owed in respect of taxes of every kind and description\nimposed on behalf of the Contracting States and, in the case of\nthe Federal Republic of Germany, on behalf of its States (Länder)\nor one of its political subdivisions or local authorities, insofar as\nthe taxation thereunder is not contrary to this Agreement or any\nother instrument to which the Contracting States are parties, as\nwell as interest, administrative penalties and costs of collection\nor conservancy related to such amount." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-025-line-097", "pdf-025-line-099", "pdf-025-line-101", "pdf-025-line-103", "pdf-025-line-105", "pdf-025-line-107", "pdf-025-line-109", "pdf-025-line-111", "pdf-025-line-113", "pdf-025-line-115" ], "source_page": 25, "source_pages": [ 25 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.67256, 605.58302, 531.44816, 698.98214 ], "first_line": "pdf-025-line-097", "last_line": "pdf-025-line-115", "source_page": 25 } ], "text": "(3) When a revenue claim of a Contracting State is enforceable\nunder the laws of that State and is owed by a person who, at that\ntime, cannot, under the laws of that State, prevent its collection,\nthat revenue claim shall, at the request of the competent author-\nity of that State, be accepted for purposes of collection by the\ncompetent authority of the other Contracting State. That revenue\nclaim shall be collected by that other State in accordance with\nthe provisions of its laws applicable to the enforcement and\ncollection of its own taxes as if the revenue claim were a revenue\nclaim of that other State." }, "pages": [ 25 ], "text": "(3) When a revenue claim of a Contracting State is enforceable\nunder the laws of that State and is owed by a person who, at that\ntime, cannot, under the laws of that State, prevent its collection,\nthat revenue claim shall, at the request of the competent author-\nity of that State, be accepted for purposes of collection by the\ncompetent authority of the other Contracting State. 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In\naddition, a revenue claim accepted by a Contracting State for the\npurposes of paragraph 3 or 4 shall not, in that State, have any\npriority applicable to that revenue claim under the laws of the\nother Contracting State." }, "pages": [ 26 ], "text": "(5) Notwithstanding the provisions of paragraphs 3 and 4, a\nrevenue claim accepted by a Contracting State for purposes of\nparagraph 3 or 4 shall not, in that State, be subject to the time\nlimits or accorded any priority applicable to a revenue claim\nunder the laws of that State by reason of its nature as such. In\naddition, a revenue claim accepted by a Contracting State for the\npurposes of paragraph 3 or 4 shall not, in that State, have any\npriority applicable to that revenue claim under the laws of the\nother Contracting State." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-026-line-034", "pdf-026-line-036", "pdf-026-line-038", "pdf-026-line-040" ], "source_page": 26, "source_pages": [ 26 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.70762, 239.9743, 531.4821, 275.97134 ], "first_line": "pdf-026-line-034", "last_line": "pdf-026-line-040", "source_page": 26 } ], "text": "(6) Proceedings with respect to the existence, validity or the\namount of a revenue claim of a Contracting State shall not be\nbrought before the courts or administrative bodies of the other\nContracting State." }, "pages": [ 26 ], "text": "(6) Proceedings with respect to the existence, validity or the\namount of a revenue claim of a Contracting State shall not be\nbrought before the courts or 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a revenue claim\nof the first-mentioned State that is enforceable under the\nlaws of that State and is owed by a person who, at that time,\ncannot, under the laws of that State, prevent its collection, or\nb) in the case of a request under paragraph 4, a revenue claim\nof the first-mentioned State in respect of which that State\nmay, under its laws, take measures of conservancy with a\nview to ensure its collection\nthe competent authority of the first-mentioned State shall\npromptly notify the competent authority of the other State of that\nfact and, at the option of the other State, the first-mentioned\nState shall either suspend or withdraw its request." }, "pages": [ 26 ], "text": "(7) Where, at any time after a request has been made by a\nContracting State under paragraph 3 or 4 and before the other\nContracting State has collected and remitted the relevant\nrevenue claim to the first-mentioned State, the relevant revenue\nclaim ceases to be\na) in the case of a request under paragraph 3, a revenue claim\nof the first-mentioned State that is enforceable under the\nlaws of that State and is owed by a person who, at that time,\ncannot, under the laws of that State, prevent its collection, or\nb) in the case of a request under paragraph 4, a revenue claim\nof the first-mentioned State in respect of which that State\nmay, under its laws, take measures of conservancy with a\nview to ensure its collection\nthe competent authority of the first-mentioned State shall\npromptly notify the competent authority of the other State of that\nfact and, at the option of the other State, the first-mentioned\nState shall either suspend or withdraw its request." }, { "id": "para-8", "original": { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-026-line-077", "pdf-026-line-079", "pdf-026-line-081", "pdf-026-line-083", "pdf-026-line-085", "pdf-026-line-087", "pdf-026-line-089", "pdf-026-line-091", "pdf-026-line-093", "pdf-026-line-095", "pdf-026-line-097", "pdf-026-line-099", 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benefit\nto be derived by the other Contracting State;\ne) to provide assistance if that State considers that the taxes\nwith respect to which assistance is requested are imposed\ncontrary to generally accepted taxation principles." }, "pages": [ 26 ], "text": "(8) In no case shall the provisions of this Article be construed\nso as to impose on a Contracting State the obligation:\na) to carry out administrative measures at variance with the laws\nand administrative practice of that or of the other Contracting\nState;\nb) to carry out measures which would be contrary to public\npolicy (ordre public);\nc) to provide assistance if the other Contracting State has\nnot pursued all reasonable measures of collection or con -\nservancy, as the case may be, available under its laws or\nadministrative practice;\nd) to provide assistance in those cases where the administrative\nburden for that State is clearly disproportionate to the benefit\nto be derived by the other Contracting State;\ne) to provide assistance if that State considers that the taxes\nwith respect to which assistance is requested are imposed\ncontrary to generally accepted taxation principles." } ], "title": "Article 27\nAssistance in the Collection of Taxes" }, { "body_sha256": "169104760a50ba0e50152db26d442f79696ef01f470d527335666bfe40460a67", "id": "article-28", "label": "28", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-026-line-116", "pdf-026-line-118", "pdf-026-line-120", "pdf-026-line-122", "pdf-026-line-124", "pdf-026-line-126", "pdf-026-line-128" ], "source_page": 26, "source_pages": [ 26 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.706963, 715.54622, 531.479523, 780.2443 ], "first_line": "pdf-026-line-116", "last_line": "pdf-026-line-128", "source_page": 26 } ], "text": "(1) If in one of the Contracting States the taxes on dividends,\ninterest, royalties, or other items of income derived by a resident\nof the other Contracting State are levied by withholding tax at\nsource, then the right to initially collect the withholding tax\nat a higher rate provided for under the domestic law of the first-\nmentioned State is not affected by the provisions of this Agree-\nment." }, "pages": [ 26 ], "text": "(1) If in one of the Contracting States the taxes on dividends,\ninterest, royalties, or other items of income derived by a resident\nof the other Contracting State are levied by withholding tax at\nsource, then the right to initially collect the withholding tax\nat a higher rate provided for under the domestic law of the first-\nmentioned State is not affected by the provisions of this Agree-\nment." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-027-line-004", "pdf-027-line-006", "pdf-027-line-008", "pdf-027-line-010", "pdf-027-line-012", "pdf-027-line-014" ], "source_page": 27, "source_pages": [ 27 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.660409, 76.7867, 531.434169, 131.91782 ], "first_line": "pdf-027-line-004", "last_line": "pdf-027-line-014", "source_page": 27 } ], "text": "(2) The tax so withheld at source shall be refunded on the\ntaxpayer’s application to the extent that its levying is limited or\neliminated by this Agreement. The period for application for a\nrefund is four years from the end of the calendar year in which\nthe dividends, interest, royalties, or other items of income have\nbeen received." }, "pages": [ 27 ], "text": "(2) The tax so withheld at source shall be refunded on the\ntaxpayer’s application to the extent that its levying is limited or\neliminated by this Agreement. The period for application for a\nrefund is four years from the end of the calendar year in which\nthe dividends, interest, royalties, or other items of income have\nbeen received." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-027-line-016", "pdf-027-line-018", "pdf-027-line-020", "pdf-027-line-022" ], "source_page": 27, "source_pages": [ 27 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.662649, 138.35374, 531.434889, 174.3507 ], "first_line": "pdf-027-line-016", "last_line": "pdf-027-line-022", "source_page": 27 } ], "text": "(3) The Contracting State in which the income arises may\nrequire the taxpayer to provide an administrative certification by\nthe Contracting State of which the taxpayer is a resident, with\nrespect to residence for tax purposes in that State." }, "pages": [ 27 ], "text": "(3) The Contracting State in which the income arises may\nrequire the taxpayer to provide an administrative certification by\nthe Contracting State of which the taxpayer is a resident, with\nrespect to residence for tax purposes in that State." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-027-line-024", "pdf-027-line-026", "pdf-027-line-028", "pdf-027-line-030" ], "source_page": 27, "source_pages": [ 27 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.663369, 180.78678, 531.439449, 216.78382 ], "first_line": "pdf-027-line-024", "last_line": "pdf-027-line-030", "source_page": 27 } ], "text": "(4) The competent authorities may by mutual agreement\nimplement the provisions of this Article and if necessary establish\nother procedures for the implementation of tax reductions or\nexemptions provided for under this Agreement." }, "pages": [ 27 ], "text": "(4) The competent authorities may by mutual agreement\nimplement the provisions of this Article and if necessary establish\nother procedures for the implementation of tax reductions or\nexemptions provided for under this Agreement." } ], "title": "Article 28\nProcedural Rules for Taxation at Source" }, { "body_sha256": "4236d7b9b554efc01db56d7846e73f474e2101663176a01692a75879dba56457", "id": "article-29", "label": "29", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-027-line-038", "pdf-027-line-040", "pdf-027-line-042", "pdf-027-line-044" ], "source_page": 27, "source_pages": [ 27 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.664249, 268.2499, 531.439609, 304.24694 ], "first_line": "pdf-027-line-038", "last_line": "pdf-027-line-044", "source_page": 27 } ], "text": "Nothing in this Agreement shall affect the fiscal privileges of\nmembers of diplomatic missions and consular posts under the\ngeneral rules of international law or under the provisions of\nspecial international agreements." }, "pages": [ 27 ], "text": "Nothing in this Agreement shall affect the fiscal privileges of\nmembers of diplomatic missions and consular posts under the\ngeneral rules of international law or under the provisions of\nspecial international agreements." } ], "title": "Article 29\nMembers of\nDiplomatic Missions and Consular Posts" }, { "body_sha256": "12e4bae59bbe2d445b58aae7719ed91fbea119b041a5b59785d6d09b6c8677fc", "id": "article-30", "label": "30", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-027-line-050", "pdf-027-line-052", "pdf-027-line-055", "pdf-027-line-057", "pdf-027-line-059", "pdf-027-line-061", "pdf-027-line-063", "pdf-027-line-065", "pdf-027-line-067", "pdf-027-line-069", "pdf-027-line-071", "pdf-027-line-073", "pdf-027-line-075", "pdf-027-line-078", "pdf-027-line-080", "pdf-027-line-082", "pdf-027-line-085", "pdf-027-line-087", "pdf-027-line-089", "pdf-027-line-091", "pdf-027-line-093", "pdf-027-line-095", "pdf-027-line-097", "pdf-027-line-099", "pdf-027-line-101", "pdf-027-line-103", "pdf-027-line-106", "pdf-027-line-108", "pdf-027-line-110", "pdf-027-line-112", "pdf-027-line-114", "pdf-027-line-116", "pdf-027-line-118", "pdf-027-line-120", 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the meaning of paragraph 1 of\nArticle 26 and the proportionality to the purpose for which it\nis supplied. If it emerges that inaccurate information or infor-\nmation which should not have been supplied has been sup-\nplied, the receiving agency shall be informed of this without\ndelay. That agency shall be obliged to correct or erase such\ninformation without delay.\nc) The receiving agency shall on request inform the supplying\nagency on a case-by-case basis about the use of the sup-\nplied information and the results achieved thereby.\nd) Upon application the person concerned shall be informed of\nthe supplied information relating to that person and of the use\nto which such information is to be put. There shall be no\nobligation to furnish this information if on balance it turns out\nthat the public interest in withholding it outweighs the interest\nof the person concerned in receiving it. In all other respects,\nthe right of the person concerned to be informed of the\nexisting information relating to that person shall be governed\nby the domestic law of the Contracting State in whose\nsovereign territory the application for the information is made.\ne) The receiving agency shall bear liability in accordance with\nits domestic laws in relation to any person suffering unlawful\ndamage in connection with the supply of information under\nthe exchange of information pursuant to this Agreement. In\nrelation to the damaged person, the receiving agency may\nnot plead to its discharge that the damage had been caused\nby the supplying agency.\nf) Where the domestic law of the supplying agency contains\nspecial deadlines for the deletion of the personal information\nsupplied, that agency shall inform the receiving agency ac-\ncordingly. In any case, supplied personal information shall be\nerased in accordance with the domestic law or administrative\npractice of the receiving agency, once such information is no\nlonger required for the purpose for which it was supplied.\ng) The supplying and the receiving agencies shall be obliged to\nkeep official records of the supply and receipt of personal\ninformation.\nh) The supplying and the receiving agencies shall be obliged to\ntake effective measures to protect the personal information\nsupplied against unauthorised access, unauthorised alter-\nation and unauthorised disclosure." }, "pages": [ 27, 28 ], "text": "Where personal information is exchanged under this Agree-\nment, the following additional provisions shall apply:\na) The receiving agency may use such information in compli-\nance with paragraph 2 of Article 26.\nb) The supplying agency shall be obliged to exercise vigilance\nas to the accuracy of the information to be supplied and its\nforeseeable relevance within the meaning of paragraph 1 of\nArticle 26 and the proportionality to the purpose for which it\nis supplied. If it emerges that inaccurate information or infor-\nmation which should not have been supplied has been sup-\nplied, the receiving agency shall be informed of this without\ndelay. That agency shall be obliged to correct or erase such\ninformation without delay.\nc) The receiving agency shall on request inform the supplying\nagency on a case-by-case basis about the use of the sup-\nplied information and the results achieved thereby.\nd) Upon application the person concerned shall be informed of\nthe supplied information relating to that person and of the use\nto which such information is to be put. There shall be no\nobligation to furnish this information if on balance it turns out\nthat the public interest in withholding it outweighs the interest\nof the person concerned in receiving it. In all other respects,\nthe right of the person concerned to be informed of the\nexisting information relating to that person shall be governed\nby the domestic law of the Contracting State in whose\nsovereign territory the application for the information is made.\ne) The receiving agency shall bear liability in accordance with\nits domestic laws in relation to any person suffering unlawful\ndamage in connection with the supply of information under\nthe exchange of information pursuant to this Agreement. In\nrelation to the damaged person, the receiving agency may\nnot plead to its discharge that the damage had been caused\nby the supplying agency.\nf) Where the domestic law of the supplying agency contains\nspecial deadlines for the deletion of the personal information\nsupplied, that agency shall inform the receiving agency ac-\ncordingly. In any case, supplied personal information shall be\nerased in accordance with the domestic law or administrative\npractice of the receiving agency, once such information is no\nlonger required for the purpose for which it was supplied.\ng) The supplying and the receiving agencies shall be obliged to\nkeep official records of the supply and receipt of personal\ninformation.\nh) The supplying and the receiving agencies shall be obliged to\ntake effective measures to protect the personal information\nsupplied against unauthorised access, unauthorised alter-\nation and unauthorised disclosure." } ], "title": "Article 30\nProtection of Personal Information" }, { "body_sha256": "87b9b0dd256381a7256f7eb7147420a0cc3966cf8a85c2cc4af5efb4b7504dbe", "id": "article-31", "label": "31", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-028-line-026", "pdf-028-line-027" ], "source_page": 28, "source_pages": [ 28 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 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"(1) This Agreement shall be subject to ratification and the\ninstruments of ratification shall be exchanged as soon as\npossible." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-028-line-038", "pdf-028-line-040", "pdf-028-line-041", "pdf-028-line-043", "pdf-028-line-046", "pdf-028-line-047", "pdf-028-line-049", "pdf-028-line-051", "pdf-028-line-053", "pdf-028-line-055", "pdf-028-line-057", "pdf-028-line-059", "pdf-028-line-062", "pdf-028-line-064", "pdf-028-line-066", "pdf-028-line-068", "pdf-028-line-070", "pdf-028-line-073", "pdf-028-line-074", "pdf-028-line-076", "pdf-028-line-078", "pdf-028-line-080", "pdf-028-line-082", "pdf-028-line-084", "pdf-028-line-086", "pdf-028-line-088", "pdf-028-line-090", "pdf-028-line-092", "pdf-028-line-094" ], "source_page": 28, "source_pages": [ 28 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.66229, 312.5187, 531.43797, 611.86734 ], "first_line": "pdf-028-line-038", "last_line": "pdf-028-line-094", "source_page": 28 } ], "text": "(2) The Agreement shall enter into force on the day of the\nexchange of the instruments of ratification and shall thereupon\nhave effect:\na) in the case of Australia:\ni)\nin respect of withholding tax on income that is derived by\na non-resident, in relation to income derived on or after\n1 January next following the date on which this Agree-\nment enters into force;\nii) in respect of fringe benefits tax, in relation to fringe\nbenefits provided on or after 1 April next following the\ndate on which this Agreement enters into force;\niii) in respect of other Australian tax, in relation to income,\nprofits or gains of any year of income beginning on or\nafter 1 July next following the date on which this Agree-\nment enters into force;\nb) in the case of the Federal Republic of Germany:\ni)\nin respect of taxes withheld at source, in relation to\namounts paid or credited on or after 1 January next\nfollowing the date on which this Agreement enters into\nforce;\nii) in respect of taxes on income, for the taxes levied on\nincome derived during the periods of time beginning on\nor after 1 January next following the date on which this\nAgreement enters into force;\niii) in respect of the tax on capital, for the tax levied for\nperiods beginning on or after 1 January next following the\nyear in which this Agreement enters into force." }, "pages": [ 28 ], "text": "(2) The Agreement shall enter into force on the day of the\nexchange of the instruments of ratification and shall thereupon\nhave effect:\na) in the case of Australia:\ni)\nin respect of withholding tax on income that is derived by\na non-resident, in relation to income derived on or after\n1 January next following the date on which this Agree-\nment enters into force;\nii) in respect of fringe benefits tax, in relation to fringe\nbenefits provided on or after 1 April next following the\ndate on which this Agreement enters into force;\niii) in respect of other Australian tax, in relation to income,\nprofits or gains of any year of income beginning on or\nafter 1 July next following the date on which this Agree-\nment enters into force;\nb) in the case of the Federal Republic of Germany:\ni)\nin respect of taxes withheld at source, in relation to\namounts paid or credited on or after 1 January next\nfollowing the date on which this Agreement enters into\nforce;\nii) in respect of taxes on income, for the taxes levied on\nincome derived during the periods of time beginning on\nor after 1 January next following the date on which this\nAgreement enters into force;\niii) in respect of the tax on capital, for the tax levied for\nperiods beginning on or after 1 January next following the\nyear in which this Agreement enters into force." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-028-line-096", "pdf-028-line-098", "pdf-028-line-100", "pdf-028-line-102", "pdf-028-line-104", "pdf-028-line-106", "pdf-028-line-108", "pdf-028-line-110", 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However,\nthe provisions of the first-mentioned Agreement and the Protocol\nshall continue to have effect for taxable years and periods which\nexpired before the time at which the provisions of this Agreement\nshall be effective." }, "pages": [ 28 ], "text": "(3) The Agreement between the Federal Republic of Germany\nand the Commonwealth of Australia for the avoidance of double\ntaxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes\non income and capital and to certain other taxes, signed at\nMelbourne on 24 November 1972 and the Protocol to that Agree-\nment, also signed at Melbourne on 24 November 1972, shall\nterminate upon the entry into force of this Agreement. However,\nthe provisions of the first-mentioned Agreement and the Protocol\nshall continue to have effect for taxable years and periods which\nexpired before the time at which the provisions of this Agreement\nshall be effective." } ], "title": "Article 32\nEntry into Force" }, { "body_sha256": "8b32b2f80f0a39ff3c82ca4d335414a5924780229cf657523fe3a534e944b174", "id": "article-33", "label": "33", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-028-line-122", "pdf-028-line-124", "pdf-029-line-003", "pdf-029-line-005", "pdf-029-line-007", "pdf-029-line-009", "pdf-029-line-012", "pdf-029-line-014", "pdf-029-line-017", "pdf-029-line-018", "pdf-029-line-020", "pdf-029-line-022", "pdf-029-line-024", "pdf-029-line-026", "pdf-029-line-028", "pdf-029-line-030", "pdf-029-line-032", "pdf-029-line-034", "pdf-029-line-036", "pdf-029-line-038", "pdf-029-line-040", "pdf-029-line-043", "pdf-029-line-044", "pdf-029-line-046", "pdf-029-line-048", "pdf-029-line-050", "pdf-029-line-052", "pdf-029-line-054", "pdf-029-line-056", "pdf-029-line-058", "pdf-029-line-060", "pdf-029-line-062", "pdf-029-line-064", "pdf-029-line-065", "pdf-029-line-067", "pdf-029-line-069", "pdf-029-line-070" ], "source_page": 28, "source_pages": [ 28, 29 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.66829, 763.38054, 531.44109, 780.24366 ], "first_line": "pdf-028-line-122", "last_line": "pdf-028-line-124", "source_page": 28 }, { "bbox": [ 304.72549, 76.78198, 531.50021, 426.21926 ], "first_line": "pdf-029-line-003", "last_line": "pdf-029-line-070", "source_page": 29 } ], "text": "This Agreement shall remain in force until terminated by a\nContracting State. Either Contracting State may terminate the\nAgreement, through diplomatic channels, by giving notice of\ntermination at least six months before the end of any calendar\nyear beginning after the expiration of five years from the date of\nits entry into force. In such event, the Agreement shall cease to\nhave effect:\na) in Australia:\ni)\nin respect of withholding tax on income that is derived by\na non-resident, in relation to income derived on or after\n1 January in the calendar year next following that in which\nthe notice of termination is given;\nii) in respect of fringe benefits tax, in relation to fringe\nbenefits provided on or after 1 April next following the\ndate on which the notice of termination is given;\niii) in respect of other Australian tax, in relation to income,\nprofits or gains of any year of income beginning on or\nafter 1 July in the calendar year next following that in\nwhich the notice of termination is given;\nb) in the Federal Republic of Germany:\ni)\nin respect of taxes withheld at source, in relation to\namounts paid or credited on or after 1 January of the\ncalendar year following the year in which the notice of\ntermination is given;\nii) in respect of taxes on income, for the taxes levied on\nincome derived during the periods of time beginning on\nor after 1 January of the calendar year following the year\nin which the notice of termination is given;\niii) in respect of the tax on capital, for the tax levied for\nperiods beginning on or after 1 January of the calendar\nyear following the year in which the notice of termination\nis given.\nNotice of termination shall be regarded as having been given by\na Contracting State on the date of receipt of such notice by the\nother Contracting State." }, "pages": [ 28, 29 ], "text": "This Agreement shall remain in force until terminated by a\nContracting State. Either Contracting State may terminate the\nAgreement, through diplomatic channels, by giving notice of\ntermination at least six months before the end of any calendar\nyear beginning after the expiration of five years from the date of\nits entry into force. In such event, the Agreement shall cease to\nhave effect:\na) in Australia:\ni)\nin respect of withholding tax on income that is derived by\na non-resident, in relation to income derived on or after\n1 January in the calendar year next following that in which\nthe notice of termination is given;\nii) in respect of fringe benefits tax, in relation to fringe\nbenefits provided on or after 1 April next following the\ndate on which the notice of termination is given;\niii) in respect of other Australian tax, in relation to income,\nprofits or gains of any year of income beginning on or\nafter 1 July in the calendar year next following that in\nwhich the notice of termination is given;\nb) in the Federal Republic of Germany:\ni)\nin respect of taxes withheld at source, in relation to\namounts paid or credited on or after 1 January of the\ncalendar year following the year in which the notice of\ntermination is given;\nii) in respect of taxes on income, for the taxes levied on\nincome derived during the periods of time beginning on\nor after 1 January of the calendar year following the year\nin which the notice of termination is given;\niii) in respect of the tax on capital, for the tax levied for\nperiods beginning on or after 1 January of the calendar\nyear following the year in which the notice of termination\nis given.\nNotice of termination shall be regarded as having been given by\na Contracting State on the date of receipt of such notice by the\nother Contracting State." } ], "title": "Article 33\nTermination" } ] }, "title": "2016 source edition" }