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Die zuständigen Behörden der Vertrags-\nstaaten teilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetre-\ntenen bedeutsamen Änderungen mit." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-002-line-039", "pdf-002-line-041" ], "title": "Artikel 2\nUnter das Abkommen fallende Steuern" }, { "id": "article-3", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-033", "pdf-003-line-035", "pdf-003-line-037", "pdf-003-line-039", "pdf-003-line-041", "pdf-003-line-043", "pdf-003-line-045", "pdf-003-line-047", "pdf-003-line-049", "pdf-003-line-051", "pdf-003-line-053", "pdf-003-line-055", "pdf-003-line-057", "pdf-003-line-058", "pdf-003-line-060", "pdf-003-line-062", "pdf-003-line-064", "pdf-003-line-066", "pdf-003-line-068", "pdf-003-line-070", "pdf-003-line-071", "pdf-003-line-073", "pdf-003-line-075", "pdf-003-line-076", "pdf-003-line-078", "pdf-003-line-080", "pdf-003-line-082", "pdf-003-line-084", "pdf-003-line-085", "pdf-003-line-086", "pdf-003-line-089", "pdf-003-line-091", 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], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang\nnichts anderes erfordert,\na) bedeutet der Ausdruck „Deutschland“ die Bundesrepublik\nDeutschland sowie, im geographischen Sinne verwendet,\ndas Hoheitsgebiet der Bundesrepublik Deutschland und\ndas an das Küstenmeer angrenzende Gebiet des Meeres-\nbodens, seines Meeresuntergrunds und der darüber befind-\nlichen Wassersäule, soweit die Bundesrepublik Deutsch-\nland in Übereinstimmung mit dem Völkerrecht und ihren\ninnerstaatlichen Rechtsvorschriften souveräne Rechte und\nHoheitsbefugnisse zum Zwecke der Erforschung, Ausbeu-\ntung, Erhaltung und Bewirtschaftung der lebenden und\nnicht lebenden natürlichen Ressourcen ausübt;\nb) bedeutet der Ausdruck „Bulgarien“ die Republik Bulgarien\nsowie, im geographischen Sinne verwendet, das Hoheits-\ngebiet und das Küstenmeer, über die sie ihre Staatshoheit\nausübt, sowie den Festlandsockel und die ausschließliche\nWirtschaftszone, über die sie in Übereinstimmung mit dem\nVölkerrecht souveräne Rechte und Hoheitsbefugnisse aus-\nübt;\nc) bedeuten die Ausdrücke „ein Vertragsstaat“ und „der ande-\nre Vertragsstaat“ je nach dem Zusammenhang Deutschland\noder Bulgarien;\nd) bedeutet der Ausdruck „Person“ natürliche Personen,\nGesellschaften und alle anderen Personenvereinigungen;\ne) bedeutet der Ausdruck „Gesellschaft“ juristische Personen\noder Rechtsträger, die für die Besteuerung wie juristische\nPersonen behandelt werden;\nf)\nbezieht sich der Ausdruck „Unternehmen“ auf die Aus-\nübung einer Geschäftstätigkeit;\ng) schließt der Ausdruck „Geschäftstätigkeit“ auch die Aus-\nübung einer freiberuflichen oder sonstigen selbständigen\nTätigkeit ein;\nh) bedeuten die Ausdrücke „Unternehmen eines Vertrags-\nstaats“ und „Unternehmen des anderen Vertragsstaats“, je\nnachdem, ein Unternehmen, das von einer in einem Ver-\ntragsstaat ansässigen Person betrieben wird, oder ein\nUnternehmen, das von einer im anderen Vertragsstaat\nansässigen Person betrieben wird;\ni)\nbedeutet der Ausdruck „internationaler Verkehr“ jede Beför-\nderung mit einem Seeschiff oder Luftfahrzeug, das von\neinem Unternehmen eines Vertragsstaats betrieben wird, es\nsei denn, das Seeschiff oder Luftfahrzeug wird ausschließ-\nlich zwischen Orten im anderen Vertragsstaat betrieben;\nj)\nbedeutet der Ausdruck „Staatsangehöriger“\naa) in Bezug auf Deutschland alle Deutschen im Sinne des\nGrundgesetzes der Bundesrepublik Deutschland sowie\nalle juristischen Personen, Personengesellschaften und\nanderen Personenvereinigungen, die nach dem in\nDeutschland geltenden Recht errichtet worden sind;\nbb) in Bezug auf Bulgarien alle natürlichen Personen, die\ndie Staatsangehörigkeit der Republik Bulgarien be-\nsitzen, sowie alle juristischen Personen, Personen-\ngesellschaften und anderen Personenvereinigungen,\ndie nach dem in Bulgarien geltenden Recht errichtet\nworden sind;\nk) bedeutet der Ausdruck „zuständige Behörde“\naa) in Deutschland das Bundesministerium der 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diesen Staat,\nseine Länder und ihre Gebietskörperschaften. Der Ausdruck\numfasst jedoch nicht eine Person, die in diesem Staat nur mit\nEinkünften aus Quellen in diesem Staat oder mit in diesem Staat\ngelegenem Vermögen steuerpflichtig ist." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-067", "pdf-004-line-069", "pdf-004-line-072", "pdf-004-line-074", "pdf-004-line-076", "pdf-004-line-078", "pdf-004-line-080", "pdf-004-line-082", "pdf-004-line-084", "pdf-004-line-086", "pdf-004-line-088", "pdf-004-line-090", "pdf-004-line-091", "pdf-004-line-093", "pdf-004-line-095", "pdf-004-line-097", "pdf-004-line-099", "pdf-004-line-101", "pdf-004-line-103" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7793, 450.5634, 289.5657, 657.7002 ], "first_line": "pdf-004-line-067", "last_line": "pdf-004-line-103", "source_page": 4 } ], "text": "(2) Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Ver-\ntragsstaaten ansässig, so gilt Folgendes:\na) Die Person gilt als nur in dem Staat ansässig, in dem sie\nüber eine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden\nStaaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als nur in\ndem Staat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen\nund wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der\nLebensinteressen);\nb) kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person\nden Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie\nin keinem der Staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt\nsie als nur in dem Staat ansässig, in dem sie ihren gewöhn-\nlichen Aufenthalt hat;\nc) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden\nStaaten oder in keinem der Staaten, so gilt sie als nur in dem\nStaat ansässig, dessen Staatsangehöriger sie ist;\nd) ist die Person Staatsangehöriger beider Staaten oder keines\nder Staaten, so regeln die zuständigen Behörden der Ver-\ntragsstaaten die Frage in gegenseitigem Einvernehmen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-105", "pdf-004-line-107", "pdf-004-line-109", "pdf-004-line-111", 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Geschäftsstelle,\nd) eine Fabrikationsstätte,\ne) eine Werkstätte und\nf)\nein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Stein-\nbruch oder eine andere Stätte der Ausbeutung von natür-\nlichen Ressourcen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-025", "pdf-005-line-027", "pdf-005-line-029", "pdf-005-line-031", "pdf-005-line-033", "pdf-005-line-035", "pdf-005-line-037", "pdf-005-line-039" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 215.0522, 289.5603, 297.7426 ], "first_line": "pdf-005-line-025", "last_line": "pdf-005-line-039", "source_page": 5 } ], "text": "(3) Der Ausdruck „Betriebsstätte“ umfasst außerdem\na) eine Bauausführung oder Montage, jedoch nur dann, wenn\nihre Dauer neun Monate überschreitet, und\nb) eine zur Erforschung natürlicher Ressourcen genutzte\nAnlage oder Konstruktion oder eine zu diesem Zweck\ngenutzte Bohrinsel oder ein zu diesem Zweck genutztes\nBohrschiff, jedoch nur dann, wenn diese Nutzung neun\nMonate überschreitet." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-040", "pdf-005-line-042", "pdf-005-line-045", "pdf-005-line-047", "pdf-005-line-049", "pdf-005-line-051", "pdf-005-line-053", "pdf-005-line-055", "pdf-005-line-057", "pdf-005-line-059", "pdf-005-line-061", "pdf-005-line-063", "pdf-005-line-064", "pdf-005-line-066", "pdf-005-line-068", "pdf-005-line-070", "pdf-005-line-072", "pdf-005-line-074", "pdf-005-line-076", "pdf-005-line-077", "pdf-005-line-078", "pdf-005-line-081", "pdf-005-line-083", "pdf-005-line-085", "pdf-005-line-087", "pdf-005-line-089" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 304.2258, 289.5691, 575.9738 ], "first_line": "pdf-005-line-040", "last_line": "pdf-005-line-089", "source_page": 5 } ], "text": "(4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses\nArtikels gelten nicht als Betriebsstätten:\na) Einrichtungen, die ausschließlich zur Lagerung, Ausstellung\noder Auslieferung von Gütern oder Waren des Unter-\nnehmens benutzt werden;\nb) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die\nausschließlich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung\nunterhalten werden;\nc) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die\nausschließlich zu dem Zweck unterhalten werden, durch ein\nanderes Unternehmen bearbeitet oder verarbeitet zu wer-\nden;\nd) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen Güter oder\nWaren einzukaufen oder Informationen zu beschaffen;\ne) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen andere Tätig-\nkeiten auszuüben, die vorbereitender Art sind oder eine\nHilfstätigkeit darstellen;\nf)\neine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, mehrere der unter den Buchsta-\nben a bis e genannten Tätigkeiten auszuüben, vorausge-\nsetzt, dass die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der\nfesten Geschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine\nHilfstätigkeit darstellt." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-090", "pdf-005-line-092", "pdf-005-line-094", "pdf-005-line-096", "pdf-005-line-098", "pdf-005-line-100", "pdf-005-line-102", "pdf-005-line-104", "pdf-005-line-106", "pdf-005-line-108", "pdf-005-line-110", "pdf-005-line-112" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 582.457, 289.5659, 694.9922 ], "first_line": "pdf-005-line-090", "last_line": "pdf-005-line-112", "source_page": 5 } ], "text": "(5) Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Ver-\ntreters im Sinne des Absatzes 6 – für ein Unternehmen tätig und\nbesitzt sie in einem Vertragsstaat die Vollmacht, im Namen des\nUnternehmens Verträge abzuschließen, und übt sie die Voll-\nmacht dort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen unge-\nachtet der Absätze 1 und 2 so behandelt, als habe es in diesem\nStaat für alle von der Person für das Unternehmen ausgeübten\nTätigkeiten eine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten\nbeschränken sich auf die in Absatz 4 genannten Tätigkeiten,\ndie, würden sie durch eine feste Geschäftseinrichtung ausge-\nübt, diese Einrichtung nach dem genannten Absatz nicht zu\neiner Betriebsstätte machten." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-114", "pdf-005-line-116", "pdf-005-line-118", "pdf-005-line-120", "pdf-005-line-122", "pdf-005-line-124" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 701.4754, 289.5659, 756.6074 ], "first_line": "pdf-005-line-114", "last_line": "pdf-005-line-124", "source_page": 5 } ], "text": "(6) Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt,\nals habe es eine Betriebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es\ndort seine Tätigkeit durch einen Makler, Kommissionär oder\neinen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese\nPersonen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit han-\ndeln." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-126", "pdf-005-line-128", "pdf-006-line-003", "pdf-006-line-005", "pdf-006-line-007", "pdf-006-line-009" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5, 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 763.0906, 289.5651, 779.9538 ], "first_line": "pdf-005-line-126", "last_line": "pdf-005-line-128", "source_page": 5 }, { "bbox": [ 64.7795, 76.117, 289.5771, 112.1146 ], "first_line": "pdf-006-line-003", "last_line": "pdf-006-line-009", "source_page": 6 } ], "text": "(7) Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat an-\nsässige Gesellschaft eine Gesellschaft beherrscht oder von\neiner Gesellschaft beherrscht wird, die im anderen Vertrags-\nstaat ansässig ist oder dort (entweder durch eine Betriebsstätte\noder auf andere Weise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der bei-\nden Gesellschaften zur Betriebsstätte der anderen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-004-line-117", "pdf-004-line-119" ], "title": "Artikel 5\nBetriebsstätte" }, { "id": "article-6", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-019", "pdf-006-line-021", "pdf-006-line-023", "pdf-006-line-025", "pdf-006-line-027" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 195.592, 289.5643, 241.1568 ], "first_line": "pdf-006-line-019", "last_line": "pdf-006-line-027", "source_page": 6 } ], "text": "(1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson aus unbeweglichem Vermögen (einschließlich der Einkünfte\naus land- und forstwirtschaftlichen Betrieben) bezieht, das im\nanderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-028", "pdf-006-line-030", "pdf-006-line-032", "pdf-006-line-034", "pdf-006-line-036", "pdf-006-line-038", "pdf-006-line-040", "pdf-006-line-042", "pdf-006-line-044", "pdf-006-line-046", "pdf-006-line-048", "pdf-006-line-050" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 248.1152, 289.5675, 360.6504 ], "first_line": "pdf-006-line-028", "last_line": "pdf-006-line-050", "source_page": 6 } ], "text": "(2) Der Ausdruck „unbewegliches Vermögen“ hat die Bedeu-\ntung, die ihm nach dem Recht des Vertragsstaats zukommt, in\ndem das Vermögen liegt. Der Ausdruck umfasst in jedem Fall\ndas Zubehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und\ntote Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rech-\nte, für die die Vorschriften des Privatrechts über Grundstücke\ngelten, Nutzungsrechte an unbeweglichem Vermögen sowie\nRechte auf veränderliche oder feste Vergütungen für die Aus-\nbeutung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkom-\nmen, Quellen und anderen natürlichen Ressourcen; See-, Bin-\nnenschiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches\nVermögen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-051", "pdf-006-line-053", "pdf-006-line-055" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 367.6088, 289.5643, 394.0392 ], "first_line": "pdf-006-line-051", "last_line": "pdf-006-line-055", "source_page": 6 } ], "text": "(3) Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung,\nder Vermietung oder Verpachtung sowie jeder anderen Art der\nNutzung unbeweglichen Vermögens." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-057", "pdf-006-line-059" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 400.9976, 289.5635, 417.8608 ], "first_line": "pdf-006-line-057", "last_line": "pdf-006-line-059", "source_page": 6 } ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbe-\nweglichem Vermögen eines Unternehmens." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-006-line-015", "pdf-006-line-017" ], "title": "Artikel 6\nEinkünfte aus unbeweglichem Vermögen" }, { "id": "article-7", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-065", "pdf-006-line-067", "pdf-006-line-069", "pdf-006-line-071", "pdf-006-line-073", "pdf-006-line-075", "pdf-006-line-077", "pdf-006-line-079" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 462.016, 289.5659, 536.2824 ], "first_line": "pdf-006-line-065", "last_line": "pdf-006-line-079", "source_page": 6 } ], "text": "(1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats\nkönnen nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das\nUnternehmen übt seine Tätigkeit im anderen Vertragsstaat\ndurch eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unter-\nnehmen seine Tätigkeit auf diese Weise aus, so können die\nGewinne des Unternehmens im anderen Staat besteuert\nwerden, jedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebsstätte zuge-\nrechnet werden können." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-080", "pdf-006-line-082", "pdf-006-line-084", "pdf-006-line-086", "pdf-006-line-088", "pdf-006-line-090", "pdf-006-line-092", "pdf-006-line-094", "pdf-006-line-096" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 543.2408, 289.5627, 627.0744 ], "first_line": "pdf-006-line-080", "last_line": "pdf-006-line-096", "source_page": 6 } ], "text": "(2) Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit\nim anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebs-\nstätte aus, so werden vorbehaltlich des Absatzes 3 in jedem\nVertragsstaat dieser Betriebsstätte die Gewinne zugerechnet,\ndie sie hätte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähn-\nliche Tätigkeit unter gleichen oder ähnlichen Bedingungen als\nselbständiges Unternehmen ausgeübt hätte und im Verkehr mit\ndem Unternehmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unab-\nhängig gewesen wäre." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-098", "pdf-006-line-100", "pdf-006-line-102", "pdf-006-line-104", "pdf-006-line-106", "pdf-006-line-108" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 634.0328, 289.5667, 689.1648 ], "first_line": "pdf-006-line-098", "last_line": "pdf-006-line-108", "source_page": 6 } ], "text": "(3) Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte wer-\nden die für diese Betriebsstätte entstandenen Aufwendungen,\neinschließlich der Geschäftsführungs- und allgemeinen Verwal-\ntungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in\ndem Staat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo ent-\nstanden sind." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-110", "pdf-006-line-112", "pdf-006-line-114", "pdf-006-line-116", "pdf-006-line-118", "pdf-006-line-120", "pdf-006-line-122", "pdf-006-line-124" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 696.1232, 289.5635, 770.3896 ], "first_line": "pdf-006-line-110", "last_line": "pdf-006-line-124", "source_page": 6 } ], "text": "(4) Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die einer\nBetriebsstätte zuzurechnenden Gewinne durch Aufteilung der\nGesamtgewinne des Unternehmens auf seine einzelnen Teile zu\nermitteln, schließt Absatz 2 nicht aus, dass dieser Vertragsstaat\ndie zu besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilung\nermittelt; die gewählte Gewinnaufteilung muss jedoch derart\nsein, dass das Ergebnis mit den Grundsätzen dieses Artikels\nübereinstimmt." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-003", "pdf-007-line-005", "pdf-007-line-007" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 76.117, 289.5643, 102.5474 ], "first_line": "pdf-007-line-003", "last_line": "pdf-007-line-007", "source_page": 7 } ], "text": "(5) Aufgrund des bloßen Einkaufs von Gütern oder Waren für\ndas Unternehmen wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zuge-\nrechnet." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-009", "pdf-007-line-011", "pdf-007-line-013", "pdf-007-line-015" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 109.109, 289.5659, 145.1066 ], "first_line": "pdf-007-line-009", "last_line": "pdf-007-line-015", "source_page": 7 } ], "text": "(6) Bei der Anwendung der vorstehenden Absätze sind die\nder Betriebsstätte zuzurechnenden Gewinne jedes Jahr auf die-\nselbe Art zu ermitteln, es sei denn, dass ausreichende Gründe\ndafür bestehen, anders zu verfahren." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-017", "pdf-007-line-019", "pdf-007-line-021", "pdf-007-line-023" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 151.6682, 289.5643, 187.6658 ], "first_line": "pdf-007-line-017", "last_line": "pdf-007-line-023", "source_page": 7 } ], "text": "(7) Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Ar-\ntikeln dieses Abkommens behandelt werden, so werden die\nBestimmungen jener Artikel durch die Bestimmungen dieses\nArtikels nicht berührt." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-006-line-061", "pdf-006-line-063" ], "title": "Artikel 7\nUnternehmensgewinne" }, { "id": "article-8", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-029", "pdf-007-line-031", "pdf-007-line-033" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 230.2338, 289.5643, 256.6642 ], "first_line": "pdf-007-line-029", "last_line": "pdf-007-line-033", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats aus\ndem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im internatio-\nnalen Verkehr können nur in diesem Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-035", 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oder Luftfahrzeugen im inter-\nnationalen Verkehr oder Binnenschiffen auch die Gewinne aus\nder\na) gelegentlichen Vermietung von leeren See-, Binnenschiffen\noder Luftfahrzeugen und\nb) Nutzung oder Vermietung von Containern (einschließlich\nTrailern und zugehöriger Ausstattung, die dem Transport der\nContainer dienen),\nwenn diese Tätigkeiten zum Betrieb von Seeschiffen oder Luft-\nfahrzeugen im internationalen Verkehr oder Binnenschiffen\ngehören." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-062", "pdf-007-line-064", "pdf-007-line-066" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 428.1858, 289.5611, 454.6162 ], "first_line": "pdf-007-line-062", "last_line": "pdf-007-line-066", "source_page": 7 } ], "text": "(4) Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an\neinem Pool, einer Betriebsgemeinschaft oder einer internatio-\nnalen Betriebsstelle." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-007-line-025", "pdf-007-line-027" ], "title": "Artikel 8\nInternationaler Verkehr" }, { "id": "article-9", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-072", "pdf-007-line-074", "pdf-007-line-076", "pdf-007-line-078", "pdf-007-line-080", "pdf-007-line-081", "pdf-007-line-083", "pdf-007-line-085", "pdf-007-line-087", "pdf-007-line-089", "pdf-007-line-091", "pdf-007-line-093", "pdf-007-line-095", "pdf-007-line-097", "pdf-007-line-099", "pdf-007-line-101", "pdf-007-line-103" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 497.1842, 289.6019, 670.4266 ], "first_line": "pdf-007-line-072", "last_line": "pdf-007-line-103", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Wenn\na) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mit-\ntelbar an der Geschäftsleitung, der Kontrolle oder dem\nKapital eines Unternehmens des anderen Vertragsstaats\nbeteiligt ist oder\nb) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der\nGeschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines\nUnternehmens eines Vertragsstaats und eines Unterneh-\nmens des anderen Vertragsstaats beteiligt sind\nund in diesen Fällen die beiden Unternehmen in ihren kaufmän-\nnischen oder finanziellen Beziehungen an vereinbarte oder auf-\nerlegte Bedingungen gebunden sind, die von denen abweichen,\ndie unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren wür-\nden, dürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne\ndiese Bedingungen erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen\naber nicht erzielt hat, den Gewinnen dieses Unternehmens\nzugerechnet und entsprechend besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-104", "pdf-007-line-106", "pdf-007-line-108", "pdf-007-line-110", "pdf-007-line-112", "pdf-007-line-114", "pdf-007-line-116", "pdf-007-line-118", "pdf-007-line-120", "pdf-007-line-122", "pdf-007-line-124", "pdf-008-line-003", "pdf-008-line-005", "pdf-008-line-007" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7, 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 676.9882, 289.5675, 779.9562 ], "first_line": "pdf-007-line-104", "last_line": "pdf-007-line-124", "source_page": 7 }, { "bbox": [ 64.7795, 76.117, 289.5667, 102.5474 ], "first_line": "pdf-008-line-003", "last_line": "pdf-008-line-007", "source_page": 8 } ], "text": "(2) Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines\nUnternehmens dieses Staates Gewinne zugerechnet – und ent-\nsprechend besteuert –, mit denen ein Unternehmen des ande-\nren Vertragsstaats in diesem Staat besteuert worden ist, und\nhandelt es sich bei den zugerechneten Gewinnen um solche,\ndie das Unternehmen des erstgenannten Staates erzielt hätte,\nwenn die zwischen den beiden Unternehmen vereinbarten\nBedingungen die gleichen gewesen wären, die unabhängige\nUnternehmen miteinander vereinbaren würden, so nimmt der\nandere Staat eine entsprechende Änderung der dort von diesen\nGewinnen erhobenen Steuer vor. Bei dieser Änderung sind die\nübrigen Bestimmungen dieses Abkommens zu berücksich-\ntigen; erforderlichenfalls werden die zuständigen Behörden der\nVertragsstaaten einander konsultieren." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-007-line-068", "pdf-007-line-070" ], "title": "Artikel 9\nVerbundene Unternehmen" }, { "id": "article-10", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-012", "pdf-008-line-014", "pdf-008-line-016" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 144.897, 289.5579, 171.3274 ], "first_line": "pdf-008-line-012", "last_line": "pdf-008-line-016", "source_page": 8 } ], "text": "(1) Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige\nGesellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Per-\nson zahlt, können im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-018", "pdf-008-line-020", "pdf-008-line-022", "pdf-008-line-024", "pdf-008-line-026", "pdf-008-line-028", "pdf-008-line-030", "pdf-008-line-032", "pdf-008-line-034", "pdf-008-line-036", "pdf-008-line-038", "pdf-008-line-039", "pdf-008-line-041", "pdf-008-line-043", "pdf-008-line-045", "pdf-008-line-047", "pdf-008-line-048" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 177.8346, 289.5683, 350.9138 ], "first_line": "pdf-008-line-018", "last_line": "pdf-008-line-048", "source_page": 8 } ], "text": "(2) Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertrags-\nstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft an-\nsässig ist, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden;\ndie Steuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der\nDividenden im anderen Vertragsstaat ansässig ist, nicht über-\nsteigen:\na) 5 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der\nNutzungsberechtigte eine Gesellschaft (jedoch keine Per-\nsonengesellschaft oder deutsche Immobilien-Aktiengesell-\nschaft (REIT-AG)) ist, die unmittelbar über mindestens\n10 vom Hundert des Kapitals der die Dividenden zahlenden\nGesellschaft verfügt;\nb) 15 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden in allen\nanderen Fällen.\nDieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in\nBezug auf die Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt wer-\nden." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-050", "pdf-008-line-052", "pdf-008-line-054", "pdf-008-line-056", "pdf-008-line-058", "pdf-008-line-060", "pdf-008-line-062" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 357.421, 289.5667, 422.1202 ], "first_line": "pdf-008-line-050", "last_line": "pdf-008-line-062", "source_page": 8 } ], "text": "(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Dividenden“\nbedeutet Einkünfte aus Aktien, Genussscheinen oder anderen\nRechten – ausgenommen Forderungen – mit Gewinnbeteiligung\nsowie sonstige Einkünfte, die nach dem Recht des Staates, in\ndem die ausschüttende Gesellschaft ansässig ist, den Einkünf-\nten aus Aktien steuerlich gleichgestellt sind, sowie Ausschüt-\ntungen auf Anteilscheine an einem Investmentvermögen." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-064", "pdf-008-line-066", "pdf-008-line-068", "pdf-008-line-070", "pdf-008-line-072", "pdf-008-line-074", "pdf-008-line-076" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 428.6274, 289.5667, 493.3266 ], "first_line": "pdf-008-line-064", "last_line": "pdf-008-line-076", "source_page": 8 } ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im ande-\nren Vertragsstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesell-\nschaft ansässig ist, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort\ngelegene Betriebsstätte ausübt und die Beteiligung, für die die\nDividenden gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte\ngehört. In diesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-079", "pdf-008-line-081", "pdf-008-line-083", "pdf-008-line-085", "pdf-008-line-087", "pdf-008-line-089", "pdf-008-line-091", "pdf-008-line-093", "pdf-008-line-095", "pdf-008-line-097", "pdf-008-line-099", "pdf-008-line-100" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 509.4002, 289.5699, 621.9354 ], "first_line": "pdf-008-line-079", "last_line": "pdf-008-line-100", "source_page": 8 } ], "text": "(5) Erzielt eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft\nGewinne oder Einkünfte aus dem anderen Vertragsstaat, so\ndarf dieser andere Staat weder die von der Gesellschaft gezahl-\nten Dividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden\nan eine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden\noder dass die Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt wer-\nden, tatsächlich zu einer im anderen Staat gelegenen Betriebs-\nstätte gehört, noch Gewinne der Gesellschaft einer Steuer für\nnichtausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn die\ngezahlten Dividenden oder die nichtausgeschütteten Gewinne\nganz oder teilweise aus im anderen Staat erzielten Gewinnen\noder Einkünften bestehen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-008-line-008", "pdf-008-line-010" ], "title": "Artikel 10\nDividenden" }, { "id": "article-11", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-106", "pdf-008-line-108", "pdf-008-line-110" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 664.285, 289.5627, 690.7154 ], "first_line": "pdf-008-line-106", "last_line": "pdf-008-line-110", "source_page": 8 } ], "text": "(1) Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine\nim anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden,\nkönnen im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-112", "pdf-008-line-114", "pdf-008-line-116", "pdf-008-line-118", "pdf-008-line-120" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 697.2226, 289.5659, 742.7874 ], "first_line": "pdf-008-line-112", "last_line": "pdf-008-line-120", "source_page": 8 } ], "text": "(2) Diese Zinsen können jedoch auch in dem Vertragsstaat,\naus dem sie stammen, nach dem Recht dieses Staates be-\nsteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Nutzungs-\nberechtigte der Zinsen im anderen Vertragsstaat ansässig ist,\n5 vom Hundert des Bruttobetrags der Zinsen nicht übersteigen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-122", "pdf-008-line-124", "pdf-008-line-126", "pdf-009-line-003", "pdf-009-line-005", "pdf-009-line-007", "pdf-009-line-009", "pdf-009-line-010", "pdf-009-line-012", "pdf-009-line-014", "pdf-009-line-016", "pdf-009-line-018", "pdf-009-line-020", "pdf-009-line-022" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8, 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 749.2946, 289.5667, 779.961 ], "first_line": "pdf-008-line-122", "last_line": "pdf-008-line-126", "source_page": 8 }, { "bbox": [ 64.7794, 76.117, 289.5642, 183.4498 ], "first_line": "pdf-009-line-003", "last_line": "pdf-009-line-022", "source_page": 9 } ], "text": "(3) Ungeachtet des Absatzes 2 gilt Folgendes:\na) Zinsen, die aus Deutschland stammen und für ein durch\nGewährleistungen der Regierung von Bulgarien gedecktes\nDarlehen oder an die Regierung von Bulgarien, eine seiner\nGebietskörperschaften oder eine vollständig im Eigentum\nder Regierung von Bulgarien stehende Finanzinstitution\ngezahlt werden, sind von der deutschen Steuer befreit.\nb) Zinsen, die aus Bulgarien stammen und für ein durch\nGewährleistungen von Deutschland für Ausfuhren oder\nDirektinvestitionen im Ausland gedecktes Darlehen oder an\ndie Regierung von Deutschland, die Deutsche Bundesbank,\ndie Kreditanstalt für Wiederaufbau oder die Deutsche Inves-\ntitions- und Entwicklungsgesellschaft gezahlt werden, sind\nvon der bulgarischen Steuer befreit." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-023", "pdf-009-line-025", "pdf-009-line-027", "pdf-009-line-029", "pdf-009-line-031", "pdf-009-line-033", "pdf-009-line-035", "pdf-009-line-036", "pdf-009-line-038", "pdf-009-line-040", "pdf-009-line-041", "pdf-009-line-043" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7794, 190.0858, 289.5682, 315.7154 ], "first_line": "pdf-009-line-023", "last_line": "pdf-009-line-043", "source_page": 9 } ], "text": "(4) Ungeachtet des Absatzes 2 können Zinsen im Sinne des\nAbsatzes 1 nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem\nder Empfänger ansässig ist, wenn der Empfänger der Zinsen\nder Nutzungsberechtigte ist und die Zinszahlung\na) im Zusammenhang mit dem Verkauf gewerblicher, kauf-\nmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüstung auf Kredit\nsteht,\nb) im Zusammenhang mit dem Verkauf von Waren durch ein\nUnternehmen an ein anderes Unternehmen auf Kredit steht\noder\nc) für ein von einer Bank gewährtes Darlehen jeder Art geleis-\ntet wird." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-044", "pdf-009-line-046", "pdf-009-line-048", "pdf-009-line-050", "pdf-009-line-052", "pdf-009-line-054", "pdf-009-line-056", "pdf-009-line-058", "pdf-009-line-060", "pdf-009-line-062" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7794, 322.3514, 289.5666, 415.7522 ], "first_line": "pdf-009-line-044", "last_line": "pdf-009-line-062", "source_page": 9 } ], "text": "(5) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Zinsen“\nbedeutet Einkünfte aus Forderungen jeder Art, auch wenn die\nForderungen durch Pfandrechte an Grundstücken gesichert\noder mit einer Beteiligung am Gewinn des Schuldners ausge-\nstattet sind, und insbesondere Einkünfte aus öffentlichen An-\nleihen und aus Obligationen einschließlich der damit verbunde-\nnen Aufgelder und der Gewinne aus Losanleihen. Zuschläge für\nverspätete Zahlung gelten nicht als Zinsen im Sinne dieses Ar-\ntikels. Der Ausdruck „Zinsen“ umfasst jedoch nicht Einkünfte,\ndie in Artikel 10 behandelt sind." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-063", "pdf-009-line-065", "pdf-009-line-067", "pdf-009-line-069", "pdf-009-line-071", "pdf-009-line-073", "pdf-009-line-075" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7794, 422.3882, 289.5674, 487.0874 ], "first_line": "pdf-009-line-063", "last_line": "pdf-009-line-075", "source_page": 9 } ], "text": "(6) Die Absätze 1 bis 4 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im ande-\nren Vertragsstaat, aus dem die Zinsen stammen, eine\nGeschäftstätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus-\nübt und die Forderung, für die die Zinsen gezahlt werden, tat-\nsächlich zu dieser Betriebsstätte gehört. In diesem Fall ist Ar-\ntikel 7 anzuwenden." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-077", "pdf-009-line-079", "pdf-009-line-081", "pdf-009-line-083", "pdf-009-line-085", "pdf-009-line-087", "pdf-009-line-089", "pdf-009-line-091", "pdf-009-line-093" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7794, 493.7234, 289.5682, 577.557 ], "first_line": "pdf-009-line-077", "last_line": "pdf-009-line-093", "source_page": 9 } ], "text": "(7) Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stam-\nmend, wenn der Schuldner eine in diesem Staat ansässige Per-\nson ist. Hat aber der Schuldner der Zinsen, ohne Rücksicht\ndarauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht, in\neinem Vertragsstaat eine Betriebsstätte und ist die Schuld, für\ndie die Zinsen gezahlt werden, für Zwecke der Betriebsstätte\neingegangen worden und trägt die Betriebsstätte die Zinsen, so\ngelten die Zinsen als aus dem Staat stammend, in dem die\nBetriebsstätte liegt." }, { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-095", "pdf-009-line-097", "pdf-009-line-099", "pdf-009-line-101", "pdf-009-line-103", "pdf-009-line-105", "pdf-009-line-107", "pdf-009-line-109", "pdf-009-line-111", "pdf-009-line-113" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7794, 584.193, 289.565, 677.5938 ], "first_line": "pdf-009-line-095", "last_line": "pdf-009-line-113", "source_page": 9 } ], "text": "(8) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs-\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Zinsen,\ngemessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag,\nden Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehun-\ngen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letzte-\nren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der übersteigende\nBetrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter\nBerücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkom-\nmens besteuert werden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-008-line-102", "pdf-008-line-104" ], "title": "Artikel 11\nZinsen" }, { "id": "article-12", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-119", "pdf-009-line-121", "pdf-009-line-123", "pdf-009-line-125" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7802, 720.4594, 289.5626, 756.457 ], "first_line": "pdf-009-line-119", "last_line": "pdf-009-line-125", "source_page": 9 } ], "text": "(1) Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen\nund deren Nutzungsberechtigter eine im anderen Vertragsstaat\nansässige Person ist, können im anderen Staat besteuert wer-\nden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-126", "pdf-009-line-128", "pdf-010-line-003", "pdf-010-line-005", "pdf-010-line-007", "pdf-010-line-009" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9, 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7802, 763.093, 289.5642, 779.9562 ], "first_line": "pdf-009-line-126", "last_line": "pdf-009-line-128", "source_page": 9 }, { "bbox": [ 64.7795, 76.117, 289.5619, 112.1146 ], "first_line": "pdf-010-line-003", "last_line": "pdf-010-line-009", "source_page": 10 } ], "text": "(2) Diese Lizenzgebühren können jedoch auch in dem Ver-\ntragsstaat, aus dem sie stammen, nach dem Recht dieses\nStaates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der\nNutzungsberechtigte der Lizenzgebühren im anderen Vertrags-\nstaat ansässig ist, 5 vom Hundert des Bruttobetrags der Lizenz-\ngebühren nicht übersteigen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-010", "pdf-010-line-012", "pdf-010-line-014", "pdf-010-line-016", "pdf-010-line-018", "pdf-010-line-020", "pdf-010-line-022", "pdf-010-line-024", "pdf-010-line-026", "pdf-010-line-028", "pdf-010-line-029", "pdf-010-line-031", "pdf-010-line-033", "pdf-010-line-035", "pdf-010-line-037", "pdf-010-line-038", "pdf-010-line-040", "pdf-010-line-042", "pdf-010-line-044", "pdf-010-line-046" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 119.0866, 289.5699, 322.2618 ], "first_line": "pdf-010-line-010", "last_line": "pdf-010-line-046", "source_page": 10 } ], "text": "(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Lizenzge-\nbühren“ bedeutet Vergütungen jeder Art, die für die Benutzung\noder für das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an litera-\nrischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, ein-\nschließlich kinematographischer Filme sowie Filme oder Ton-\nbänder und andere Bild- oder Tonträger für Rundfunk- oder\nFernsehsendungen, von Patenten, Warenzeichen, Mustern\noder Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder Verfahren oder\nfür die Mitteilung gewerblicher, kaufmännischer oder wissen-\nschaftlicher Erfahrungen gezahlt werden. Der Ausdruck\n„Lizenzgebühren“ beinhaltet auch Vergütungen jeder Art für\na) die Benutzung oder das Recht auf Benutzung von Namen,\nBildern oder sonstigen vergleichbaren Persönlichkeitsrech-\nten sowie Entgelte für die öffentliche Aufführung der Auf-\nzeichnungen von Veranstaltungen von Künstlern und Sport-\nlern und\nb) die Benutzung oder das Recht auf Benutzung gewerblicher,\nkaufmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüstungen;\nBuchstabe b findet auf nach dem 31. Dezember 2014 gezahlte\nBeträge keine Anwendung mehr." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-048", "pdf-010-line-050", "pdf-010-line-052", "pdf-010-line-054", "pdf-010-line-056", "pdf-010-line-058", "pdf-010-line-060" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 329.2338, 289.5683, 393.933 ], "first_line": "pdf-010-line-048", "last_line": "pdf-010-line-060", "source_page": 10 } ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im ande-\nren Vertragsstaat, aus dem die Lizenzgebühren stammen, eine\nGeschäftstätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus-\nübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für die die Lizenzge-\nbühren gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte\ngehören. In diesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-063", "pdf-010-line-065", "pdf-010-line-067", "pdf-010-line-069", "pdf-010-line-071", "pdf-010-line-073", "pdf-010-line-075", "pdf-010-line-077", "pdf-010-line-079" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 410.4722, 289.5651, 494.3058 ], "first_line": "pdf-010-line-063", "last_line": "pdf-010-line-079", "source_page": 10 } ], "text": "(5) Lizenzgebühren gelten dann als aus einem Vertragsstaat\nstammend, wenn der Schuldner eine in diesem Staat ansässige\nPerson ist. Hat aber der Schuldner der Lizenzgebühren, ohne\nRücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder\nnicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte und ist die\nVerpflichtung zur Zahlung der Lizenzgebühren für Zwecke der\nBetriebsstätte eingegangen worden und trägt die Betriebs-\nstätte die Lizenzgebühren, so gelten die Lizenzgebühren als aus\ndem Staat stammend, in dem die Betriebsstätte liegt." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-081", "pdf-010-line-083", "pdf-010-line-085", "pdf-010-line-087", "pdf-010-line-089", "pdf-010-line-091", "pdf-010-line-093", "pdf-010-line-095", "pdf-010-line-097", "pdf-010-line-099" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 501.2778, 289.5667, 594.6786 ], "first_line": "pdf-010-line-081", "last_line": "pdf-010-line-099", "source_page": 10 } ], "text": "(6) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs-\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Lizenzge-\nbühren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den\nBetrag, den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese\nBeziehungen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf\nden letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der über-\nsteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats\nund unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses\nAbkommens besteuert werden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-009-line-115", "pdf-009-line-117" ], "title": "Artikel 12\nLizenzgebühren" }, { "id": "article-13", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-106", "pdf-010-line-108", "pdf-010-line-110", "pdf-010-line-112" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 648.4554, 289.5635, 684.453 ], "first_line": "pdf-010-line-106", "last_line": "pdf-010-line-112", "source_page": 10 } ], "text": "(1) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson aus der Veräußerung unbeweglichen Vermögens im Sinne\ndes Artikels 6 bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, kön-\nnen im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-114", "pdf-010-line-116", "pdf-010-line-118", "pdf-010-line-120", "pdf-010-line-121", "pdf-010-line-122" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 691.425, 289.5643, 746.557 ], "first_line": "pdf-010-line-114", "last_line": "pdf-010-line-122", "source_page": 10 } ], "text": "(2) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson aus der Veräußerung von Aktien oder ähnlichen Rechten an\neiner im anderen Vertragsstaat ansässigen Gesellschaft\nbezieht, können in diesem anderen Staat besteuert werden, es\nsei denn, es handelt sich um an einer anerkannten Börse notier-\nte Aktien." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-124", "pdf-010-line-126", "pdf-010-line-128", "pdf-011-line-003", "pdf-011-line-005", "pdf-011-line-007", "pdf-011-line-009" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10, 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 753.529, 289.5651, 779.9594 ], "first_line": "pdf-010-line-124", "last_line": "pdf-010-line-128", "source_page": 10 }, { "bbox": [ 64.7795, 76.117, 289.5667, 112.1146 ], "first_line": "pdf-011-line-003", "last_line": "pdf-011-line-009", "source_page": 11 } ], "text": "(3) Gewinne aus der Veräußerung beweglichen Vermögens,\ndas Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein Unter-\nnehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, ein-\nschließlich derartiger Gewinne, die bei der Veräußerung einer\nsolchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Unter-\nnehmen) erzielt werden, können im anderen Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-011", "pdf-011-line-013", "pdf-011-line-015", "pdf-011-line-017", "pdf-011-line-019", "pdf-011-line-020" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 119.4338, 289.5643, 174.5658 ], "first_line": "pdf-011-line-011", "last_line": "pdf-011-line-020", "source_page": 11 } ], "text": "(4) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats aus\nder Veräußerung von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen, die im\ninternationalen Verkehr betrieben werden, von Schiffen, die der\nBinnenschifffahrt dienen, und von beweglichem Vermögen, das\ndem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge dient, können\nnur in diesem Staat besteuert werden." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-022", "pdf-011-line-024", "pdf-011-line-026" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 181.885, 289.5579, 208.3154 ], "first_line": "pdf-011-line-022", "last_line": "pdf-011-line-026", "source_page": 11 } ], "text": "(5) Gewinne aus der Veräußerung des in den Absätzen 1 bis 4\nnicht genannten Vermögens können nur in dem Vertragsstaat\nbesteuert werden, in dem der Veräußerer ansässig ist." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-028", "pdf-011-line-030", "pdf-011-line-032", "pdf-011-line-034", "pdf-011-line-036", "pdf-011-line-038", "pdf-011-line-040", "pdf-011-line-042", "pdf-011-line-044", "pdf-011-line-046", "pdf-011-line-047" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 215.6338, 289.5675, 318.6018 ], "first_line": "pdf-011-line-028", "last_line": "pdf-011-line-047", "source_page": 11 } ], "text": "(6) Bei einer natürlichen Person, die in einem Vertragsstaat\nmindestens fünf Jahre lang ansässig war und die im anderen\nVertragsstaat ansässig geworden ist, berührt Absatz 5 nicht das\nRecht des erstgenannten Staates, bei Anteilen an Gesell-\nschaften, die im erstgenannten Vertragsstaat ansässig sind,\nnach seinen innerstaatlichen Rechtsvorschriften bei der Person\neinen Vermögenszuwachs bis zu ihrem Wohnsitzwechsel zu\nbesteuern. In diesem Fall wird der im erstgenannten Staat\nbesteuerte Vermögenszuwachs bei der Ermittlung des späteren\nVermögenszuwachses durch den anderen Staat nicht einbe-\nzogen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-010-line-102", "pdf-010-line-104" ], "title": "Artikel 13\nGewinne aus der Veräußerung von Vermögen" }, { "id": "article-14", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-053", "pdf-011-line-055", "pdf-011-line-057", "pdf-011-line-059", "pdf-011-line-061", "pdf-011-line-063", "pdf-011-line-065" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 364.1994, 289.5667, 428.8986 ], "first_line": "pdf-011-line-053", "last_line": "pdf-011-line-065", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Vorbehaltlich der Artikel 15 bis 18 können Gehälter, Löhne\nund ähnliche Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat\nansässige Person aus unselbständiger Arbeit bezieht, nur in\ndiesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im\nanderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt,\nso können die dafür bezogenen Vergütungen im anderen Staat\nbesteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-067", "pdf-011-line-069", "pdf-011-line-071", "pdf-011-line-073", "pdf-011-line-075", "pdf-011-line-077", "pdf-011-line-079", "pdf-011-line-081", "pdf-011-line-083", "pdf-011-line-085", "pdf-011-line-086", "pdf-011-line-088", "pdf-011-line-090" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 436.2178, 289.5699, 573.4642 ], "first_line": "pdf-011-line-067", "last_line": "pdf-011-line-090", "source_page": 11 } ], "text": "(2) Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die\neine in einem Vertragsstaat ansässige Person für eine im ande-\nren Vertragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit bezieht, nur\nim erstgenannten Staat besteuert werden, wenn\na) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht län-\nger als 183 Tage innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten,\nder während des betreffenden Steuerjahres beginnt oder\nendet, aufhält und\nb) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen\nArbeitgeber gezahlt werden, der nicht im anderen Staat\nansässig ist, und\nc) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte getragen\nwerden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-092", "pdf-011-line-094", "pdf-011-line-096" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 580.7826, 289.5611, 607.213 ], "first_line": "pdf-011-line-092", "last_line": "pdf-011-line-096", "source_page": 11 } ], "text": "(3) Die Bestimmungen des Absatzes 2 finden keine Anwen-\ndung auf Vergütungen für Arbeit im Rahmen gewerbsmäßiger\nArbeitnehmerüberlassung." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-098", "pdf-011-line-100", "pdf-011-line-102", "pdf-011-line-104", "pdf-011-line-106", "pdf-011-line-107" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 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"source_page": 11 } ], "text": "Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähn-\nliche Zahlungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson in ihrer Eigenschaft als Mitglied des Aufsichts- oder Verwal-\ntungsrats (einschließlich des Vorstands oder Aufsichtsorgans\noder eines Gremiums mit vergleichbarer Funktion) einer Gesell-\nschaft bezieht, die im anderen Vertragsstaat ansässig ist, kön-\nnen im anderen Staat besteuert werden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-011-line-109", "pdf-011-line-111" ], "title": "Artikel 15\nAufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen" }, { "id": "article-16", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-007", "pdf-012-line-009", "pdf-012-line-011", "pdf-012-line-013", "pdf-012-line-015", "pdf-012-line-017" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7791, 106.4722, 289.5655, 161.6042 ], "first_line": "pdf-012-line-007", "last_line": "pdf-012-line-017", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Ungeachtet der Artikel 7 und 14 können Einkünfte, die\neine in einem Vertragsstaat ansässige Person als Künstler, wie\nBühnen-, Film-, Rundfunk- und Fernsehkünstler sowie Musiker,\noder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persönlich\nausgeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert wer-\nden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-019", "pdf-012-line-021", "pdf-012-line-023", "pdf-012-line-025", "pdf-012-line-027", "pdf-012-line-029" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7791, 169.4858, 289.5623, 224.6178 ], "first_line": "pdf-012-line-019", "last_line": "pdf-012-line-029", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Fließen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder\nSportler in dieser Eigenschaft persönlich ausgeübten Tätigkeit\nnicht dem Künstler oder Sportler selbst, sondern einer anderen\nPerson zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Artikel 7\nund 14 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der\nKünstler oder Sportler seine Tätigkeit ausübt." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-032", "pdf-012-line-034", "pdf-012-line-036", "pdf-012-line-038", "pdf-012-line-040", "pdf-012-line-042", "pdf-012-line-044", "pdf-012-line-046", "pdf-012-line-048" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7791, 242.0666, 289.5687, 325.9002 ], "first_line": "pdf-012-line-032", "last_line": "pdf-012-line-048", "source_page": 12 } ], "text": "(3) Die Absätze 1 und 2 gelten nicht für Einkünfte aus der von\nKünstlern oder Sportlern in einem Vertragsstaat ausgeübten\nTätigkeit, wenn der Aufenthalt in diesem Staat zu mehr als\n60 vom Hundert aus öffentlichen Mitteln des anderen Staates\noder einem seiner Länder oder einer ihrer Gebietskörper-\nschaften oder von einer im anderen Staat als gemeinnützig\nanerkannten Einrichtung finanziert wird. In diesem Fall können\ndie Einkünfte nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in\ndem die Person ansässig ist." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-012-line-003", "pdf-012-line-005" ], "title": "Artikel 16\nKünstler und Sportler" }, { "id": "article-17", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-054", "pdf-012-line-056", "pdf-012-line-058", "pdf-012-line-060" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7791, 373.7482, 289.5631, 409.7458 ], "first_line": "pdf-012-line-054", "last_line": "pdf-012-line-060", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Vorbehaltlich des Artikels 18 Absatz 2 können Ruhe-\ngehälter und ähnliche Vergütungen oder Renten, die eine in\neinem Vertragsstaat ansässige Person aus dem anderen Ver-\ntragsstaat erhält, nur im erstgenannten Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-062", "pdf-012-line-064", "pdf-012-line-066", "pdf-012-line-068" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7791, 417.6274, 289.5607, 453.625 ], "first_line": "pdf-012-line-062", "last_line": "pdf-012-line-068", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Bezüge, die eine in einem Vertragsstaat ansässige natür-\nliche Person aus gesetzlichen Sozialversicherungssystemen\ndes anderen Vertragsstaats erhält, können abweichend von\nAbsatz 1 nur in diesem anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-070", "pdf-012-line-072", "pdf-012-line-074", "pdf-012-line-076", "pdf-012-line-078", "pdf-012-line-080", "pdf-012-line-082", "pdf-012-line-084", "pdf-012-line-085" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7791, 461.5066, 289.5679, 545.3402 ], "first_line": "pdf-012-line-070", "last_line": "pdf-012-line-085", "source_page": 12 } ], "text": "(3) Wiederkehrende und einmalige Vergütungen, die ein Ver-\ntragsstaat oder eine seiner Gebietskörperschaften an eine im\nanderen Vertragsstaat ansässige Person als Entschädigung für\npolitische Verfolgung oder für Unrecht oder Schäden aufgrund\nvon Kriegshandlungen (einschließlich Wiedergutmachungsleis-\ntungen) oder des Wehr- oder Zivildienstes oder eines Verbre-\nchens, einer Impfung oder ähnlicher Vorkommnisse zahlt, kön-\nnen abweichend von Absatz 1 nur im erstgenannten Staat\nbesteuert werden." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-087", "pdf-012-line-089", "pdf-012-line-091", "pdf-012-line-093", "pdf-012-line-095", "pdf-012-line-096" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7791, 553.2218, 289.5695, 608.3538 ], "first_line": "pdf-012-line-087", "last_line": "pdf-012-line-096", "source_page": 12 } ], "text": "(4) Der Begriff „Rente“ bedeutet einen bestimmten Betrag,\nder regelmäßig zu festgesetzten Zeitpunkten lebenslänglich\noder während eines bestimmten oder bestimmbaren Zeitab-\nschnitts aufgrund einer Verpflichtung zahlbar ist, die diese Zah-\nlungen als Gegenleistung für eine in Geld oder Geldeswert\nbewirkte angemessene Leistung vorsieht." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-098", "pdf-012-line-100", "pdf-012-line-102", "pdf-012-line-104", "pdf-012-line-106", "pdf-012-line-108", "pdf-012-line-110", "pdf-012-line-112", "pdf-012-line-113" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7791, 616.2354, 289.5647, 700.069 ], "first_line": "pdf-012-line-098", "last_line": "pdf-012-line-113", "source_page": 12 } ], "text": "(5) Unterhaltszahlungen, einschließlich derjenigen für Kinder,\ndie eine in einem Vertragsstaat ansässige Person an eine im\nanderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, sind in dem\nanderen Staat von der Steuer befreit. Insoweit als diese Unter-\nhaltszahlungen im erstgenannten Staat bei der Berechnung des\nsteuerpflichtigen Einkommens des Zahlungsverpflichteten\nabzugsfähig sind, können sie im anderen Staat besteuert wer-\nden. Steuerfreibeträge zur Milderung der sozialen Lasten gelten\nnicht als abzugsfähig im Sinne dieser Bestimmung." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-012-line-050", "pdf-012-line-052" ], "title": "Artikel 17\nRuhegehälter, Renten und ähnliche Vergütungen" }, { "id": "article-18", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-119", "pdf-012-line-121", "pdf-012-line-123", "pdf-013-line-003", "pdf-013-line-005", "pdf-013-line-007", "pdf-013-line-009", "pdf-013-line-011", "pdf-013-line-013", "pdf-013-line-015", "pdf-013-line-016", "pdf-013-line-018", "pdf-013-line-020", "pdf-013-line-022", "pdf-013-line-024", "pdf-013-line-026", "pdf-013-line-028", "pdf-013-line-030" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12, 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7799, 747.917, 289.5623, 779.9578 ], "first_line": "pdf-012-line-119", "last_line": "pdf-012-line-123", "source_page": 12 }, { "bbox": [ 64.7794, 76.117, 289.5698, 235.8722 ], "first_line": "pdf-013-line-003", "last_line": "pdf-013-line-030", "source_page": 13 } ], "text": "(1)\na) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, ausgenommen\nRuhegehälter, die von einem Vertragsstaat, einem seiner\nLänder oder einer ihrer Gebietskörperschaften oder im Fall\nDeutschlands von einer anderen juristischen Person des\ndeutschen öffentlichen Rechts an eine natürliche Person für\ndie diesem Staat, einem seiner Länder, einer ihrer Gebiets-\nkörperschaften oder im Fall Deutschlands von einer anderen\njuristischen Person des deutschen öffentlichen Rechts\ngeleisteten Dienste gezahlt werden, können nur in diesem\nStaat besteuert werden.\nb) Diese Gehälter, Löhne und ähnlichen Vergütungen können\njedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden,\nwenn die Dienste in diesem Staat geleistet werden und die\nnatürliche Person in diesem Staat ansässig ist und\naa) ein Staatsangehöriger dieses Staates ist oder\nbb) nicht ausschließlich deshalb in diesem Staat ansässig\ngeworden ist, um die Dienste zu leisten." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-032", "pdf-013-line-034", "pdf-013-line-036", "pdf-013-line-038", "pdf-013-line-040", "pdf-013-line-042", "pdf-013-line-044", "pdf-013-line-046", "pdf-013-line-048", "pdf-013-line-049", "pdf-013-line-050", "pdf-013-line-051", "pdf-013-line-052", "pdf-013-line-054", "pdf-013-line-056", "pdf-013-line-058", "pdf-013-line-059" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7794, 244.3162, 289.5674, 417.033 ], "first_line": "pdf-013-line-032", "last_line": "pdf-013-line-059", "source_page": 13 } ], "text": "(2)\na) Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat, einem seiner\nLänder, einer ihrer Gebietskörperschaften oder im Fall\nDeutschlands von einer anderen juristischen Person des\ndeutschen öffentlichen Rechts oder aus von diesem Staat,\neinem seiner Länder, einer ihrer Gebietskörperschaften oder\nim Fall Deutschlands von einer anderen juristischen Person\ndes deutschen öffentlichen Rechts errichteten Sonderver-\nmögen an eine natürliche Person für die diesem Staat,\neinem seiner Länder, einer ihrer Gebietskörperschaften oder\nim Fall Deutschlands einer anderen juristischen Person des\ndeutschen öffentlichen Rechts geleisteten Dienste gezahlt\nwerden, können nur in diesem Staat besteuert werden.\nb) Diese Ruhegehälter und ähnlichen Vergütungen können\njedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden,\nwenn die natürliche Person in diesem Staat ansässig und\nein Staatsangehöriger dieses Staates ist." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-061", "pdf-013-line-063", "pdf-013-line-065", "pdf-013-line-067", "pdf-013-line-069", "pdf-013-line-071", "pdf-013-line-072" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7794, 425.477, 289.5706, 490.1762 ], "first_line": "pdf-013-line-061", "last_line": "pdf-013-line-072", "source_page": 13 } ], "text": "(3) Auf Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen und Ruhe-\ngehälter für Dienstleistungen, die im Zusammenhang mit einer\ngewerblichen Tätigkeit eines Vertragsstaats, eines seiner\nLänder, einer ihrer Gebietskörperschaften oder im Fall Deutsch-\nlands einer anderen juristischen Person des deutschen öffent-\nlichen Rechts erbracht werden, sind die Artikel 14, 15, 16 oder 17\nanzuwenden." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-074", "pdf-013-line-076", "pdf-013-line-078", "pdf-013-line-080", "pdf-013-line-082", "pdf-013-line-084", "pdf-013-line-086", "pdf-013-line-087" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7794, 498.6202, 289.5674, 572.8866 ], "first_line": "pdf-013-line-074", "last_line": "pdf-013-line-087", "source_page": 13 } ], "text": "(4) Absatz 1 gilt entsprechend für Vergütungen, die im\nRahmen eines Programms der wirtschaftlichen Zusammen-\narbeit eines Vertragsstaats, eines seiner Länder oder einer ihrer\nGebietskörperschaften aus Mitteln, die ausschließlich von die-\nsem Staat, dem Land oder der Gebietskörperschaft bereit-\ngestellt werden, an Fachkräfte oder freiwillige Helfer gezahlt\nwerden, die in den anderen Vertragsstaat mit dessen Zustim-\nmung entsandt worden sind." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-089", "pdf-013-line-091", "pdf-013-line-093", "pdf-013-line-095", "pdf-013-line-097", "pdf-013-line-099", "pdf-013-line-101", "pdf-013-line-103" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7794, 581.3306, 289.5626, 655.597 ], "first_line": "pdf-013-line-089", "last_line": "pdf-013-line-103", "source_page": 13 } ], "text": "(5) Die Absätze 1 und 2 sind auch für Löhne, Gehälter und\nähnliche Vergütungen und Ruhegehälter anzuwenden, die an\nnatürliche Personen für Dienste gezahlt werden, die dem\nGoethe-Institut, dem Deutschen Akademischen Austausch-\ndienst (DAAD) und anderen ähnlichen, von den Vertragsstaaten\neinvernehmlich bestimmten Einrichtungen geleistet werden.\nWerden diese Vergütungen im Gründungsstaat der Einrichtung\nnicht besteuert, so gilt Artikel 14." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-012-line-115", "pdf-012-line-117" ], "title": "Artikel 18\nÖffentlicher Dienst" }, { "id": "article-19", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-109", "pdf-013-line-111", "pdf-013-line-113", "pdf-013-line-115", "pdf-013-line-117", "pdf-013-line-119", "pdf-013-line-121", "pdf-013-line-123", "pdf-014-line-003", "pdf-014-line-005", "pdf-014-line-007", "pdf-014-line-008", "pdf-014-line-009", "pdf-014-line-010" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13, 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7794, 705.6938, 289.5602, 779.9602 ], "first_line": "pdf-013-line-109", "last_line": "pdf-013-line-123", "source_page": 13 }, { "bbox": [ 64.7795, 76.117, 289.5643, 131.249 ], "first_line": "pdf-014-line-003", "last_line": "pdf-014-line-010", "source_page": 14 } ], "text": "(1) Eine natürliche Person, die sich auf Einladung eines Ver-\ntragsstaats oder einer zugelassenen Universität, Hochschule,\nSchule, eines zugelassenen Museums oder einer anderen zuge-\nlassenen kulturellen Einrichtung dieses Vertragsstaats oder im\nRahmen eines amtlichen Kulturaustausches in diesem Ver-\ntragsstaat höchstens zwei Jahre lang lediglich zur Ausübung\neiner Lehrtätigkeit, zum Halten von Vorlesungen oder zur Aus-\nübung einer Forschungstätigkeit bei dieser Einrichtung aufhält\nund die im anderen Vertragsstaat ansässig ist oder dort un-\nmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten Staat ansässig\nwar, ist in dem erstgenannten Staat mit ihren für diese Tätigkeit\nbezogenen Vergütungen von der Steuer befreit, vorausgesetzt,\ndass diese Vergütungen von außerhalb dieses Staates bezogen\nwerden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-012", "pdf-014-line-014", "pdf-014-line-016", "pdf-014-line-018" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 138.013, 289.5667, 174.0106 ], "first_line": "pdf-014-line-012", "last_line": "pdf-014-line-018", "source_page": 14 } ], "text": "(2) Absatz 1 gilt nicht für Einkünfte aus Forschungstätigkeit,\nwenn die Forschungstätigkeit nicht im öffentlichen Interesse,\nsondern in erster Linie zum privaten Nutzen einer oder mehrerer\nPersonen ausgeübt wird." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-020", "pdf-014-line-022", "pdf-014-line-024", "pdf-014-line-026", "pdf-014-line-028", "pdf-014-line-030", "pdf-014-line-032", "pdf-014-line-033" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 180.7746, 289.5643, 255.041 ], "first_line": "pdf-014-line-020", "last_line": "pdf-014-line-033", "source_page": 14 } ], "text": "(3) Zahlungen, die ein Student, Praktikant oder Lehrling, der\nsich in einem Vertragsstaat ausschließlich zum Studium oder\nzur Ausbildung aufhält und der im anderen Vertragsstaat ansäs-\nsig ist oder dort unmittelbar von der Einreise in den erstgenann-\nten Staat ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder\nseine Ausbildung erhält, dürfen im erstgenannten Staat nicht\nbesteuert werden, sofern diese Zahlungen aus Quellen außer-\nhalb dieses Staates stammen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-013-line-105", "pdf-013-line-107" ], "title": "Artikel 19\nProfessoren, Lehrer und Studenten" }, { "id": "article-20", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-039", "pdf-014-line-041", "pdf-014-line-043", "pdf-014-line-044" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 298.4178, 289.5643, 334.4154 ], "first_line": "pdf-014-line-039", "last_line": "pdf-014-line-044", "source_page": 14 } ], "text": "(1) Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Per-\nson, die in den vorstehenden Artikeln nicht behandelt wurden,\nkönnen ohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur in diesem Staat\nbesteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-046", "pdf-014-line-048", "pdf-014-line-050", "pdf-014-line-052", "pdf-014-line-054", "pdf-014-line-056", "pdf-014-line-058", "pdf-014-line-060" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 341.1794, 289.5643, 415.4458 ], "first_line": "pdf-014-line-046", "last_line": "pdf-014-line-060", "source_page": 14 } ], "text": "(2) Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbe-\nweglichem Vermögen im Sinne des Artikels 6 Absatz 2 nicht\nanzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige Emp-\nfänger im anderen Vertragsstaat eine Geschäftstätigkeit durch\neine dort gelegene Betriebsstätte ausübt und die Rechte oder\nVermögenswerte, für die die Einkünfte gezahlt werden, tatsäch-\nlich zu dieser Betriebsstätte gehören. In diesem Fall ist Artikel 7\nanzuwenden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-014-line-035", "pdf-014-line-037" ], "title": "Artikel 20\nAndere Einkünfte" }, { "id": "article-21", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-069", "pdf-014-line-071", "pdf-014-line-073", "pdf-014-line-075" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7799, 497.5543, 289.5647, 533.5519 ], "first_line": "pdf-014-line-069", "last_line": "pdf-014-line-075", "source_page": 14 } ], "text": "(1) Unbewegliches Vermögen im Sinne des Artikels 6, das\neiner in einem Vertragsstaat ansässigen Person gehört und im\nanderen Vertragsstaat liegt, kann im anderen Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-077", "pdf-014-line-079", "pdf-014-line-081", "pdf-014-line-083" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7799, 540.3159, 289.5663, 576.3135 ], "first_line": "pdf-014-line-077", "last_line": "pdf-014-line-083", "source_page": 14 } ], "text": "(2) Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer\nBetriebsstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im\nanderen Vertragsstaat hat, kann im anderen Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-085", "pdf-014-line-087", "pdf-014-line-089", "pdf-014-line-091", "pdf-014-line-093", "pdf-014-line-095", "pdf-014-line-097" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7799, 583.0775, 289.5671, 647.7767 ], "first_line": "pdf-014-line-085", "last_line": "pdf-014-line-097", "source_page": 14 } ], "text": "(3) Seeschiffe und Luftfahrzeuge, die von einem Unter-\nnehmen eines Vertragsstaats im internationalen Verkehr betrie-\nben werden, und Schiffe, die von einem Unternehmen eines\nVertragsstaats in der Binnenschifffahrt betrieben werden, sowie\nbewegliches Vermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe oder\nLuftfahrzeuge dient, können nur in diesem Staat besteuert wer-\nden." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-098", "pdf-014-line-100", "pdf-014-line-102" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7799, 654.5407, 289.5631, 680.9711 ], "first_line": "pdf-014-line-098", "last_line": "pdf-014-line-102", "source_page": 14 } ], "text": "(4) Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertragsstaat\nansässigen Person können nur in diesem Staat besteuert wer-\nden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-014-line-065", "pdf-014-line-067" ], "title": "Artikel 21\nVermögen" }, { "id": "article-22", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-111", "pdf-014-line-113", "pdf-015-line-003", "pdf-015-line-005", "pdf-015-line-007", "pdf-015-line-009", "pdf-015-line-011", "pdf-015-line-013", "pdf-015-line-015", "pdf-015-line-017", "pdf-015-line-019", "pdf-015-line-021", "pdf-015-line-023", "pdf-015-line-025", "pdf-015-line-027", "pdf-015-line-029", "pdf-015-line-031", 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die-\nsem Abkommen tatsächlich in Bulgarien besteuert werden\nund nicht unter Buchstabe b fallen. Für Einkünfte aus Divi-\ndenden gelten die vorstehenden Bestimmungen nur dann,\nwenn diese Dividenden an eine in Deutschland ansässige\nGesellschaft (jedoch nicht an eine Personengesellschaft)\nvon einer in Bulgarien ansässigen Gesellschaft gezahlt wer-\nden, deren Kapital zu mindestens 10 vom Hundert unmittel-\nbar der deutschen Gesellschaft gehört, und bei der Ermitt-\nlung der Gewinne der ausschüttenden Gesellschaft nicht\nabgezogen worden sind. Für die Zwecke der Steuern vom\nVermögen werden von der Bemessungsgrundlage Beteili-\ngungen ausgenommen, deren Ausschüttungen, falls solche\ngezahlt würden, nach den vorhergehenden Sätzen von der\nSteuerbemessungsgrundlage auszunehmen wären.\nb) Auf die deutsche Steuer vom Einkommen für die folgenden\nEinkünfte wird unter Beachtung der Vorschriften des deut-\nschen Steuerrechts über die Anrechnung ausländischer\nSteuern die bulgarische Steuer angerechnet, die nach bul-\ngarischem Recht und in Übereinstimmung mit diesem\nAbkommen für diese Einkünfte gezahlt worden ist:\naa) Dividenden, die nicht unter Buchstabe a fallen;\nbb) Zinsen;\ncc) Lizenzgebühren;\ndd) Einkünfte, die nach Artikel 13 Absatz 2 in Bulgarien\nbesteuert werden können;\nee) Einkünfte, die nach Artikel 14 Absatz 3 in Bulgarien\nbesteuert werden können;\nff)\nAufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen;\ngg) Einkünfte, die nach Artikel 16 besteuert werden kön-\nnen.\nc) Statt der Bestimmungen des Buchstabens a sind die\nBestimmungen des Buchstabens b anzuwenden auf Ein-\nkünfte im Sinne der Artikel 7 und 10 und die diesen Einkünf-\nten zugrunde liegenden Vermögenswerte, wenn die in\nDeutschland ansässige Person nicht nachweist, dass die\nBetriebsstätte in dem Wirtschaftsjahr, in dem sie den\nGewinn erzielt hat, oder die in Bulgarien ansässige Gesell-\nschaft in dem Wirtschaftsjahr, für das sie die Ausschüttung\nvorgenommen hat, ihre Bruttoerträge ausschließlich oder\nfast ausschließlich aus unter § 8 Absatz 1 Nummer 1 bis 6\ndes deutschen Außensteuergesetzes fallenden Tätigkeiten\nbezieht; Gleiches gilt für unbewegliches Vermögen, das\neiner Betriebsstätte dient, und die daraus erzielten Einkünf-\nte (Artikel 6 Absatz 4) sowie für Gewinne aus der Veräuße-\nrung dieses unbeweglichen Vermögens (Artikel 13 Absatz 1)\nund des beweglichen Vermögens, das Betriebsvermögen\nder Betriebsstätte darstellt (Artikel 13 Absatz 3).\nd) Deutschland behält aber das Recht, die nach den Bestim-\nmungen dieses Abkommens von der deutschen Steuer aus-\ngenommenen Einkünfte und Vermögenswerte bei der Fest-\nsetzung ihres Steuersatzes zu berücksichtigen.\ne) Ungeachtet der Bestimmungen des Buchstabens a wird die\nDoppelbesteuerung durch Steueranrechnung nach Buch-\nstabe b vermieden,\naa) wenn in den Vertragsstaaten Einkünfte oder Vermögen\nunterschiedlichen Abkommensbestimmungen zuge-\nordnet oder verschiedenen Personen zugerechnet\nwerden (außer nach Artikel 9) und dieser Konflikt sich\nnicht durch ein Verfahren nach Artikel 24 Absatz 3\nregeln lässt und wenn aufgrund dieser unterschied–\nlichen Zuordnung oder Zurechnung die betreffenden\nEinkünfte oder Vermögenswerte unbesteuert blieben\noder niedriger als ohne diesen Konflikt besteuert wür-\nden oder\nbb) wenn die zuständige Behörde Deutschlands der\nzuständigen Behörde Bulgariens andere Einkünfte noti-\nfiziert, bei denen sie die Anrechnungsmethode nach\nBuchstabe b anzuwenden beabsichtigt. Die Doppelbe-\nsteuerung wird für die notifizierten Einkünfte durch\nSteueranrechnung nach Buchstabe b vom ersten Tag\ndes Kalenderjahres vermieden, das auf das Kalender-\njahr folgt, in dem die Notifikation empfangen wurde und\nalle rechtlichen Anforderungen nach dem innerstaat-\nlichen deutschen Recht erfüllt sind." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-021", "pdf-016-line-023", "pdf-016-line-025", "pdf-016-line-027", "pdf-016-line-029", "pdf-016-line-031", "pdf-016-line-033", "pdf-016-line-035", "pdf-016-line-037", "pdf-016-line-039", "pdf-016-line-041", "pdf-016-line-043", "pdf-016-line-045", "pdf-016-line-047", "pdf-016-line-049", "pdf-016-line-051", "pdf-016-line-053", "pdf-016-line-055", "pdf-016-line-057", "pdf-016-line-059", "pdf-016-line-061" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7794, 176.3994, 289.5698, 388.8722 ], "first_line": "pdf-016-line-021", "last_line": "pdf-016-line-061", "source_page": 16 } ], "text": "(2) Auf Seiten Bulgariens wird die Doppelbesteuerung wie\nfolgt vermieden:\na) Bezieht eine in Bulgarien ansässige Person Einkünfte und\nkönnen diese Einkünfte nach diesem Abkommen in\nDeutschland besteuert werden, so nimmt Bulgarien vorbe-\nhaltlich der Buchstaben b und c diese Einkünfte von der\nBesteuerung aus.\nb) Bezieht eine in Bulgarien ansässige Person Einkünfte, die\nnach Artikel 10, 11 oder 12 oder Artikel 13 Absatz 2 dieses\nAbkommens in Deutschland besteuert werden können, so\nrechnet Bulgarien auf die vom Einkommen dieser Person zu\nerhebende Steuer den Betrag an, der der in Deutschland\ngezahlten Steuer entspricht. Der anzurechnende Betrag darf\njedoch den Teil der von der Anrechnung ermittelten Steuer\nnicht übersteigen, der auf die aus Deutschland bezogenen\nEinkünfte entfällt.\nc) Einkünfte oder Vermögen einer in Bulgarien ansässigen Per-\nson, die nach dem Abkommen von der Besteuerung in Bul-\ngarien auszunehmen sind, können gleichwohl in Bulgarien\nbei der Festsetzung der Steuer für das übrige Einkommen\noder Vermögen der Person einbezogen werden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-014-line-107", "pdf-014-line-109" ], "title": "Artikel 22\nVermeidung der Doppelbesteuerung" }, { "id": "article-23", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-071", "pdf-016-line-073", "pdf-016-line-075", "pdf-016-line-077", "pdf-016-line-079", "pdf-016-line-081", "pdf-016-line-083", "pdf-016-line-085", "pdf-016-line-087", "pdf-016-line-089" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7791, 481.3748, 289.5655, 574.7756 ], "first_line": "pdf-016-line-071", "last_line": "pdf-016-line-089", "source_page": 16 } ], "text": "(1) Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im ande-\nren Vertragsstaat keiner Besteuerung oder damit zusammen-\nhängenden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder\nbelastender ist als die Besteuerung und die damit zusammen-\nhängenden Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des\nanderen Staates unter gleichen Verhältnissen, insbesondere\nhinsichtlich der Ansässigkeit, unterworfen sind oder unterwor-\nfen werden können. Diese Bestimmung gilt ungeachtet des Ar-\ntikels 1 auch für Personen, die in keinem Vertragsstaat ansässig\nsind." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-090", "pdf-016-line-092", "pdf-016-line-094", "pdf-016-line-096", "pdf-016-line-098", "pdf-016-line-100", "pdf-016-line-102", "pdf-016-line-104" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7791, 581.6572, 289.5663, 655.9236 ], "first_line": "pdf-016-line-090", "last_line": "pdf-016-line-104", "source_page": 16 } ], "text": "(2) Staatenlose, die in einem Vertragsstaat ansässig sind,\ndürfen in keinem Vertragsstaat einer Besteuerung oder damit\nzusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden, die\nanders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit\nzusammenhängenden Verpflichtungen, denen Staatsangehörige\ndes betreffenden Staates unter gleichen Verhältnissen, insbe-\nsondere hinsichtlich der Ansässigkeit, unterworfen sind oder\nunterworfen werden können." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-105", "pdf-016-line-107", "pdf-016-line-109", "pdf-016-line-111", "pdf-016-line-113", "pdf-016-line-115", "pdf-016-line-117", "pdf-016-line-119", "pdf-016-line-121", "pdf-016-line-123" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7791, 662.8052, 289.5647, 756.206 ], "first_line": "pdf-016-line-105", "last_line": "pdf-016-line-123", "source_page": 16 } ], "text": "(3) Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unterneh-\nmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, darf im\nanderen Staat nicht ungünstiger sein als die Besteuerung von\nUnternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit\nausüben. Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als ver-\npflichte sie einen Vertragsstaat, den in dem anderen Vertrags-\nstaat ansässigen Personen Steuerfreibeträge, -vergünstigun-\ngen und -ermäßigungen auf Grund des Personenstandes oder\nder Familienlasten zu gewähren, die er seinen ansässigen Per-\nsonen gewährt." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-125", "pdf-016-line-127", "pdf-017-line-003", "pdf-017-line-005", "pdf-017-line-007", "pdf-017-line-009", "pdf-017-line-011", "pdf-017-line-013", "pdf-017-line-015", "pdf-017-line-017", "pdf-017-line-019", "pdf-017-line-021", "pdf-017-line-023" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16, 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7791, 763.0884, 289.5631, 779.9516 ], "first_line": "pdf-016-line-125", "last_line": "pdf-016-line-127", "source_page": 16 }, { "bbox": [ 64.7795, 76.117, 289.5651, 179.085 ], "first_line": "pdf-017-line-003", "last_line": "pdf-017-line-023", "source_page": 17 } ], "text": "(4) Sofern nicht Artikel 9 Absatz 1, Artikel 11 Absatz 8 oder\nArtikel 12 Absatz 6 anzuwenden ist, sind Zinsen, Lizenzgebüh-\nren und andere Entgelte, die ein Unternehmen eines Vertrags-\nstaats an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt,\nbei der Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unter-\nnehmens unter den gleichen Bedingungen wie Zahlungen an\neine im erstgenannten Staat ansässige Person zum Abzug\nzuzulassen. Dementsprechend sind Schulden, die ein Unter-\nnehmen eines Vertragsstaats gegenüber einer im anderen\nVertragsstaat ansässigen Person hat, bei der Ermittlung des\nsteuerpflichtigen Vermögens dieses Unternehmens unter den\ngleichen Bedingungen wie Schulden gegenüber einer im erst-\ngenannten Staat ansässigen Person zum Abzug zuzulassen." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-024", "pdf-017-line-026", "pdf-017-line-028", "pdf-017-line-030", "pdf-017-line-032", "pdf-017-line-034", "pdf-017-line-036", "pdf-017-line-038", "pdf-017-line-040", "pdf-017-line-041" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 187.221, 289.5675, 280.6218 ], "first_line": "pdf-017-line-024", "last_line": "pdf-017-line-041", "source_page": 17 } ], "text": "(5) Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz\noder teilweise unmittelbar oder mittelbar einer im anderen Ver-\ntragsstaat ansässigen Person oder mehreren solchen Personen\ngehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten\nStaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden\nVerpflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender\nist als die Besteuerung und die damit zusammenhängenden\nVerpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erst-\ngenannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden\nkönnen." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-043", "pdf-017-line-045" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 288.7578, 289.5603, 305.621 ], "first_line": "pdf-017-line-043", "last_line": "pdf-017-line-045", "source_page": 17 } ], "text": "(6) Dieser Artikel gilt ungeachtet des Artikels 2 für Steuern\njeder Art und Bezeichnung." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-016-line-067", "pdf-016-line-069" ], "title": "Artikel 23\nGleichbehandlung" }, { "id": "article-24", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-052", "pdf-017-line-054", "pdf-017-line-056", "pdf-017-line-058", "pdf-017-line-060", "pdf-017-line-062", "pdf-017-line-064", "pdf-017-line-066", "pdf-017-line-068", "pdf-017-line-070", "pdf-017-line-072", "pdf-017-line-073" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7803, 364.0538, 289.5699, 476.589 ], "first_line": "pdf-017-line-052", "last_line": "pdf-017-line-073", "source_page": 17 } ], "text": "(1) Ist eine Person der Auffassung, dass Maßnahmen eines\nVertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer\nBesteuerung führen oder führen werden, die diesem Abkom-\nmen nicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem\ninnerstaatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechts-\nmittel ihren Fall der zuständigen Behörde des Vertragsstaats, in\ndem sie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von Artikel 23 Absatz 1\nerfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats\nunterbreiten, dessen Staatsangehöriger sie ist. Der Fall muss\ninnerhalb von drei Jahren nach der ersten Mitteilung der Maß-\nnahme unterbreitet werden, die zu einer dem Abkommen nicht\nentsprechenden Besteuerung führt." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-075", "pdf-017-line-077", "pdf-017-line-079", "pdf-017-line-081", "pdf-017-line-083", "pdf-017-line-085", "pdf-017-line-087", "pdf-017-line-089" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7803, 484.725, 289.5691, 558.9914 ], "first_line": "pdf-017-line-075", "last_line": "pdf-017-line-089", "source_page": 17 } ], "text": "(2) Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begrün-\ndet und ist sie selbst nicht in der Lage, eine befriedigende\nLösung herbeizuführen, so wird sie sich bemühen, den Fall\ndurch Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen\nVertragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht\nentsprechende Besteuerung vermieden wird. Die Verständi-\ngungsregelung ist ungeachtet der Fristen des innerstaatlichen\nRechts der Vertragsstaaten durchzuführen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-091", "pdf-017-line-093", "pdf-017-line-095", "pdf-017-line-097", "pdf-017-line-099", "pdf-017-line-100", "pdf-017-line-101" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7803, 567.1274, 289.5691, 631.8266 ], "first_line": "pdf-017-line-091", "last_line": "pdf-017-line-101", "source_page": 17 } ], "text": "(3) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden\nsich bemühen, Schwierigkeiten oder Zweifel, die bei der Ausle-\ngung oder Anwendung des Abkommens entstehen, in gegen-\nseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch\ngemeinsam darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in\nFällen vermieden werden kann, die im Abkommen nicht behan-\ndelt sind." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-103", "pdf-017-line-105", "pdf-017-line-107" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7803, 639.9626, 289.5619, 666.393 ], "first_line": "pdf-017-line-103", "last_line": "pdf-017-line-107", "source_page": 17 } ], "text": "(4) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können\nzur Herbeiführung einer Einigung im Sinne der vorstehenden\nAbsätze unmittelbar miteinander verkehren." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-017-line-048", "pdf-017-line-050" ], "title": "Artikel 24\nVerständigungsverfahren" }, { "id": "article-25", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-113", "pdf-017-line-115", "pdf-017-line-117", "pdf-017-line-119", "pdf-017-line-121", "pdf-017-line-123", "pdf-017-line-125", "pdf-018-line-003", "pdf-018-line-005" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17, 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7811, 715.2586, 289.5691, 779.9578 ], "first_line": "pdf-017-line-113", "last_line": "pdf-017-line-125", "source_page": 17 }, { "bbox": [ 64.7795, 76.117, 289.5667, 92.9802 ], "first_line": "pdf-018-line-003", "last_line": "pdf-018-line-005", "source_page": 18 } ], "text": "(1) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen\ndie Informationen aus, die zur Durchführung dieses Abkom-\nmens oder zur Verwaltung oder Anwendung des innerstaat-\nlichen Rechts betreffend Steuern jeder Art und Bezeichnung,\ndie für Rechnung eines Vertragsstaats, eines seiner Länder oder\neiner ihrer Gebietskörperschaften erhoben werden, voraus-\nsichtlich erheblich sind, soweit die diesem Recht entsprechen-\nde Besteuerung nicht dem Abkommen widerspricht. Der Infor-\nmationsaustausch ist durch Artikel 1 und 2 nicht eingeschränkt." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-007", "pdf-018-line-009", "pdf-018-line-011", "pdf-018-line-013", "pdf-018-line-015", "pdf-018-line-017", "pdf-018-line-019", "pdf-018-line-021", "pdf-018-line-023", "pdf-018-line-025", "pdf-018-line-027", "pdf-018-line-029", "pdf-018-line-031", "pdf-018-line-033", "pdf-018-line-035", "pdf-018-line-037", "pdf-018-line-038", "pdf-018-line-039" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 101.9386, 289.5723, 271.877 ], "first_line": "pdf-018-line-007", "last_line": "pdf-018-line-039", "source_page": 18 } ], "text": "(2) Alle Informationen, die ein Vertragsstaat nach Absatz 1\nerhalten hat, sind ebenso geheim zu halten wie die aufgrund\ndes innerstaatlichen Rechts dieses Staates beschafften Infor-\nmationen und dürfen nur den Personen oder Behörden (ein-\nschließlich der Gerichte und der Verwaltungsbehörden) zugäng-\nlich gemacht werden, die mit der Veranlagung oder Erhebung,\nder Vollstreckung oder Strafverfolgung, der Entscheidung von\nRechtsmitteln hinsichtlich der in Absatz 1 genannten Steuern\noder mit der Aufsicht darüber befasst sind. Diese Personen\noder Behörden dürfen die Informationen nur für diese Zwecke\nverwenden. Sie dürfen die Informationen in einem öffentlichen\nGerichtsverfahren oder in einer Gerichtsentscheidung offen-\nlegen. Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen können\ndie von einem Vertragsstaat erhaltenen Informationen für andere\nZwecke verwendet werden, wenn diese Informationen nach\ndem Recht beider Staaten für diese anderen Zwecke verwendet\nwerden können und die zuständige Behörde des übermitteln-\nden Staates diese Verwendung gestattet." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-041", "pdf-018-line-043", "pdf-018-line-046", "pdf-018-line-048", "pdf-018-line-050", "pdf-018-line-052", "pdf-018-line-054", "pdf-018-line-056", "pdf-018-line-058", "pdf-018-line-060", "pdf-018-line-062", "pdf-018-line-064" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 280.8354, 289.5675, 422.9994 ], "first_line": "pdf-018-line-041", "last_line": "pdf-018-line-064", "source_page": 18 } ], "text": "(3) Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als verpflichte-\nten sie einen Vertragsstaat,\na) für die Erteilung von Informationen Verwaltungsmaßnahmen\ndurchzuführen, die von den Gesetzen und der Verwaltungs-\npraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen;\nb) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im\nüblichen Verwaltungsverfahren dieses oder des anderen\nVertragsstaats nicht beschafft werden können;\nc) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Industrie-,\nGewerbe- oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsver-\nfahren preisgeben würden oder deren Erteilung der öffent-\nlichen Ordnung (ordre public) widerspräche." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-066", "pdf-018-line-068", "pdf-018-line-070", "pdf-018-line-072", "pdf-018-line-074", "pdf-018-line-076", "pdf-018-line-078", "pdf-018-line-080", "pdf-018-line-082", "pdf-018-line-084" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 431.9578, 289.5651, 525.3586 ], "first_line": "pdf-018-line-066", "last_line": "pdf-018-line-084", "source_page": 18 } ], "text": "(4) Ersucht ein Vertragsstaat nach diesem Artikel um Infor-\nmationen, so nutzt der andere Vertragsstaat die ihm zur Verfü-\ngung stehenden Möglichkeiten zur Beschaffung der erbetenen\nInformationen, selbst wenn er diese Informationen für seine\neigenen steuerlichen Zwecke nicht benötigt. Die im vorherge-\nhenden Satz enthaltene Verpflichtung unterliegt den Beschrän-\nkungen nach Absatz 3, wobei diese jedoch nicht so auszulegen\nsind, dass ein Vertragsstaat die Erteilung von Informationen nur\ndeshalb ablehnen kann, weil er kein innerstaatliches steuer-\nliches Interesse an solchen Informationen hat." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-086", "pdf-018-line-088", "pdf-018-line-090", "pdf-018-line-092", "pdf-018-line-094", "pdf-018-line-095" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 534.317, 289.5611, 589.449 ], "first_line": "pdf-018-line-086", "last_line": "pdf-018-line-095", "source_page": 18 } ], "text": "(5) Absatz 3 ist nicht so auszulegen, als könne ein Vertrags-\nstaat die Erteilung von Informationen nur deshalb ablehnen,\nweil sich die Informationen bei einer Bank, einem sonstigen\nFinanzinstitut, einem Bevollmächtigten, Vertreter oder Treu-\nhänder befinden oder sich auf das Eigentum an einer Person\nbeziehen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-017-line-109", "pdf-017-line-111" ], "title": "Artikel 25\nInformationsaustausch" }, { "id": "article-26", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-101", "pdf-018-line-103", "pdf-018-line-105", "pdf-018-line-107", "pdf-018-line-109" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7803, 641.6034, 289.5619, 687.1682 ], "first_line": "pdf-018-line-101", "last_line": "pdf-018-line-109", "source_page": 18 } ], "text": "(1) Die Vertragsstaaten leisten sich gegenseitige Amtshilfe\nbei der Beitreibung von Steueransprüchen. Diese Amtshilfe\nwird durch die Artikel 1 und 2 nicht eingeschränkt. Die zustän-\ndigen Behörden der Vertragsstaaten können in gegenseitigem\nEinvernehmen regeln, wie dieser Artikel durchzuführen ist." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-111", "pdf-018-line-113", "pdf-018-line-115", "pdf-018-line-117", "pdf-018-line-119", "pdf-018-line-121", "pdf-018-line-123", "pdf-018-line-125", "pdf-018-line-126" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7803, 696.1266, 289.5691, 779.9602 ], "first_line": "pdf-018-line-111", "last_line": "pdf-018-line-126", "source_page": 18 } ], "text": "(2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Steueran-\nspruch“ bedeutet einen Betrag, der auf Grund von Steuern\njeder Art und Bezeichnung, die für Rechnung eines Vertrags-\nstaats, eines seiner Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaf-\nten erhoben werden, geschuldet wird, soweit die Besteuerung\ndiesem Abkommen oder anderen völkerrechtlichen Überein-\nkünften, denen die Vertragsstaaten beigetreten sind, nicht\nwiderspricht, sowie mit diesem Betrag zusammenhängende\nZinsen, Geldbußen und Kosten der Beitreibung oder Sicherung." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-003", "pdf-019-line-005", "pdf-019-line-007", "pdf-019-line-009", "pdf-019-line-011", "pdf-019-line-013", "pdf-019-line-015", "pdf-019-line-017", "pdf-019-line-019", "pdf-019-line-021", "pdf-019-line-023" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 76.117, 289.5667, 179.085 ], "first_line": "pdf-019-line-003", "last_line": "pdf-019-line-023", "source_page": 19 } ], "text": "(3) Ist der Steueranspruch eines Vertragsstaats nach dem\nRecht dieses Staates vollstreckbar und wird er von einer Person\ngeschuldet, die zu diesem Zeitpunkt nach dem Recht dieses\nStaates die Beitreibung nicht verhindern kann, wird dieser Steu-\neranspruch auf Ersuchen der zuständigen Behörde dieses\nStaates für die Zwecke der Beitreibung von der zuständigen\nBehörde des anderen Vertragsstaats anerkannt. Der Steuer-\nanspruch wird vom anderen Staat nach dessen Rechtsvor-\nschriften über die Vollstreckung und Beitreibung seiner eigenen\nSteuern beigetrieben, als handele es sich bei dem Steueran-\nspruch um einen Steueranspruch des anderen Staates." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-024", "pdf-019-line-026", "pdf-019-line-028", "pdf-019-line-030", "pdf-019-line-032", "pdf-019-line-034", "pdf-019-line-036", "pdf-019-line-038", "pdf-019-line-040", "pdf-019-line-042", "pdf-019-line-044", "pdf-019-line-046", "pdf-019-line-048", "pdf-019-line-049" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 188.145, 289.5667, 319.8146 ], "first_line": "pdf-019-line-024", "last_line": "pdf-019-line-049", "source_page": 19 } ], "text": "(4) Handelt es sich bei dem Steueranspruch eines Vertrags-\nstaats um einen Anspruch, bei dem dieser Staat nach seinem\nRecht Maßnahmen zur Sicherung der Beitreibung einleiten\nkann, wird dieser Steueranspruch auf Ersuchen der zuständi-\ngen Behörde dieses Staates zum Zwecke der Einleitung von\nSicherungsmaßnahmen von der zuständigen Behörde des\nanderen Vertragsstaats anerkannt. Dieser andere Staat leitet\nnach seinen Rechtsvorschriften Sicherungsmaßnahmen in\nBezug auf diesen Steueranspruch ein, als wäre der Steueran-\nspruch ein Steueranspruch dieses anderen Staates, selbst\nwenn der Steueranspruch im Zeitpunkt der Einleitung dieser\nMaßnahmen im erstgenannten Staat nicht vollstreckbar ist oder\nvon einer Person geschuldet wird, die berechtigt ist, die Beitrei-\nbung zu verhindern." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-050", "pdf-019-line-052", "pdf-019-line-054", "pdf-019-line-056", "pdf-019-line-058", "pdf-019-line-060", "pdf-019-line-062", "pdf-019-line-064", "pdf-019-line-066" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 328.8746, 289.5683, 412.7082 ], "first_line": "pdf-019-line-050", "last_line": "pdf-019-line-066", "source_page": 19 } ], "text": "(5) Ungeachtet der Bestimmungen der Absätze 3 und 4\nunterliegt ein von einem Vertragsstaat für Zwecke der Absätze 3\noder 4 anerkannter Steueranspruch als solcher in diesem Staat\nnicht den Verjährungsfristen oder den Vorschriften über die vor-\nrangige Behandlung eines Steueranspruchs nach dem Recht\ndieses Staates. Ferner hat ein Steueranspruch, der von einem\nVertragsstaat für Zwecke der Absätze 3 oder 4 anerkannt\nwurde, in diesem Staat nicht den Vorrang, den dieser Steueran-\nspruch nach dem Recht des anderen Vertragsstaats hat." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-068", "pdf-019-line-070", "pdf-019-line-072", "pdf-019-line-074" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 421.7682, 289.5667, 457.7658 ], "first_line": "pdf-019-line-068", "last_line": "pdf-019-line-074", "source_page": 19 } ], "text": "(6) Verfahren im Zusammenhang mit dem Bestehen, der\nGültigkeit oder der Höhe des Steueranspruchs eines Vertrags-\nstaats können nicht bei den Gerichten oder Verwaltungsorga-\nnen des anderen Vertragsstaats eingeleitet werden." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-076", "pdf-019-line-078", "pdf-019-line-080", "pdf-019-line-082", "pdf-019-line-084", "pdf-019-line-086", "pdf-019-line-088", "pdf-019-line-090", "pdf-019-line-092", "pdf-019-line-094", "pdf-019-line-096", "pdf-019-line-097", "pdf-019-line-099", "pdf-019-line-101", "pdf-019-line-103", "pdf-019-line-105", "pdf-019-line-107", "pdf-019-line-109", "pdf-019-line-111" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 466.8258, 289.5691, 666.6978 ], "first_line": "pdf-019-line-076", "last_line": "pdf-019-line-111", "source_page": 19 } ], "text": "(7) Verliert der betreffende Steueranspruch, nachdem das\nErsuchen eines Vertragsstaats nach den Absätzen 3 oder 4\ngestellt wurde und bevor der andere Vertragsstaat den betref-\nfenden Steueranspruch beigetrieben und an den erstgenannten\nStaat ausgezahlt hat,\na) im Falle eines Ersuchens nach Absatz 3 seine Eigenschaft\nals Steueranspruch des erstgenannten Staates, der nach\ndem Recht dieses Staates vollstreckbar ist und von einer\nPerson geschuldet wird, die zu diesem Zeitpunkt nach dem\nRecht dieses Staates die Beitreibung nicht verhindern kann,\noder\nb) im Falle eines Ersuchens nach Absatz 4 seine Eigenschaft\nals Steueranspruch des erstgenannten Staates, für den die-\nser Staat nach seinem Recht Maßnahmen zur Sicherung der\nBeitreibung einleiten kann,\nteilt die zuständige Behörde des erstgenannten Staates dies\nder zuständigen Behörde des anderen Staates unverzüglich mit\nund nach Wahl des anderen Staates setzt der erstgenannte\nStaat das Ersuchen entweder aus oder nimmt es zurück." }, { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-113", "pdf-019-line-115", "pdf-019-line-117", "pdf-019-line-119", "pdf-019-line-121", "pdf-019-line-123", "pdf-019-line-125", "pdf-019-line-127", "pdf-019-line-129", "pdf-020-line-003", "pdf-020-line-005", "pdf-020-line-007", "pdf-020-line-009", "pdf-020-line-011", "pdf-020-line-013" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19, 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 675.7578, 289.5651, 779.9578 ], "first_line": "pdf-019-line-113", "last_line": "pdf-019-line-129", "source_page": 19 }, { "bbox": [ 64.7794, 76.117, 289.5706, 136.6274 ], "first_line": "pdf-020-line-003", "last_line": "pdf-020-line-013", "source_page": 20 } ], "text": "(8) Dieser Artikel ist nicht so auszulegen, als verpflichte er\neinen Vertragsstaat,\na) Verwaltungsmaßnahmen durchzuführen, die von den Geset-\nzen und der Verwaltungspraxis dieses oder des anderen\nVertragsstaats abweichen;\nb) Maßnahmen durchzuführen, die der öffentlichen Ordnung\nwidersprächen;\nc) Amtshilfe zu leisten, wenn der andere Vertragsstaat nicht\nalle angemessenen Maßnahmen zur Beitreibung oder\nSicherung, die nach seinen Gesetzen oder seiner Verwal-\ntungspraxis möglich sind, ausgeschöpft hat;\nd) Amtshilfe in Fällen zu leisten, in denen der Verwaltungsauf-\nwand für diesen Staat in einem eindeutigen Missverhältnis\nzu dem Nutzen steht, den der andere Vertragsstaat dadurch\nerlangt." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-018-line-097", "pdf-018-line-099" ], "title": "Artikel 26\nAmtshilfe bei der Beitreibung von Steuern" }, { "id": "article-27", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-019", "pdf-020-line-021", "pdf-020-line-023", "pdf-020-line-025", "pdf-020-line-027", "pdf-020-line-029", "pdf-020-line-031", "pdf-020-line-033", "pdf-020-line-035", "pdf-020-line-036" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7794, 183.5474, 289.565, 276.9482 ], "first_line": "pdf-020-line-019", "last_line": "pdf-020-line-036", "source_page": 20 } ], "text": "(1) Werden in einem Vertragsstaat die Steuern von Dividen-\nden, Zinsen, Lizenzgebühren oder sonstigen von einer im ande-\nren Vertragsstaat ansässigen Person bezogenen Einkünften im\nAbzugsweg (an der Quelle) erhoben, so wird das Recht des\nerstgenannten Staates zur Vornahme des Steuerabzugs zu dem\nnach seinem innerstaatlichen Recht vorgesehenen Satz durch\ndieses Abkommen nicht berührt. Die im Abzugsweg (an der\nQuelle) erhobene Steuer ist auf Antrag des Steuerpflichtigen zu\nerstatten, wenn und soweit sie durch das Abkommen ermäßigt\nwird oder entfällt." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-038", "pdf-020-line-040", "pdf-020-line-042", "pdf-020-line-044" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7794, 284.5978, 289.5634, 320.5954 ], "first_line": "pdf-020-line-038", "last_line": "pdf-020-line-044", "source_page": 20 } ], "text": "(2) Die Anträge auf Erstattung müssen vor dem Ende des\nvierten auf das Kalenderjahr der Festsetzung der Abzugsteuer\nauf die Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren oder anderen Ein-\nkünfte folgenden Jahres eingereicht werden." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-046", "pdf-020-line-048", "pdf-020-line-050", "pdf-020-line-052", "pdf-020-line-054", "pdf-020-line-056" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7794, 328.245, 289.5714, 383.377 ], "first_line": "pdf-020-line-046", "last_line": "pdf-020-line-056", "source_page": 20 } ], "text": "(3) Ungeachtet des Absatzes 1 wird jeder Vertragsstaat Ver-\nfahren dafür schaffen, dass Zahlungen von Einkünften, die nach\ndiesem Abkommen im Quellenstaat keiner oder nur einer ermä-\nßigten Steuer unterliegen, ohne Steuerabzug oder nur mit dem\nSteuerabzug erfolgen können, der im jeweiligen Artikel vorgese-\nhen ist." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-058", "pdf-020-line-060", "pdf-020-line-062" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7794, 391.0266, 289.561, 417.457 ], "first_line": "pdf-020-line-058", "last_line": "pdf-020-line-062", "source_page": 20 } ], "text": "(4) Der Vertragsstaat, aus dem die Einkünfte stammen, kann\neine Bescheinigung der zuständigen Behörde über die Ansäs-\nsigkeit im anderen Vertragsstaat verlangen." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-064", "pdf-020-line-066", "pdf-020-line-068", "pdf-020-line-070", "pdf-020-line-071" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7794, 425.1066, 289.5682, 470.6714 ], "first_line": "pdf-020-line-064", "last_line": "pdf-020-line-071", "source_page": 20 } ], "text": "(5) Die zuständigen Behörden können in gegenseitigem Ein-\nvernehmen die Durchführung dieses Artikels regeln und gege-\nbenenfalls andere Verfahren zur Durchführung der im Abkom-\nmen vorgesehenen Steuerermäßigungen oder -befreiungen\nfestlegen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-020-line-015", "pdf-020-line-017" ], "title": "Artikel 27\nVerfahrensregeln für die Quellenbesteuerung" }, { "id": "article-28", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-077", "pdf-020-line-079", "pdf-020-line-081", "pdf-020-line-083", "pdf-020-line-085", "pdf-020-line-087", "pdf-020-line-088" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7794, 517.5914, 289.569, 582.2906 ], "first_line": "pdf-020-line-077", "last_line": "pdf-020-line-088", "source_page": 20 } ], "text": "Dieses Abkommen ist nicht so auszulegen, als hindere es\neinen Vertragsstaat, seine innerstaatlichen Rechtsvorschriften\nzur Verhinderung der Steuerumgehung oder Steuerhinter-\nziehung anzuwenden. Führt die vorstehende Bestimmung zu\neiner Doppelbesteuerung, konsultieren die zuständigen Be-\nhörden einander nach Artikel 24 Absatz 3, wie die Doppelbe-\nsteuerung zu vermeiden ist." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-020-line-073", "pdf-020-line-075" ], "title": "Artikel 28\nAnwendung des Abkommens in bestimmten Fällen" }, { "id": "article-29", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-095", "pdf-020-line-097", "pdf-020-line-099", "pdf-020-line-101" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7802, 638.7778, 289.5666, 674.7754 ], "first_line": "pdf-020-line-095", "last_line": "pdf-020-line-101", "source_page": 20 } ], "text": "Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte,\ndie den Mitgliedern diplomatischer Missionen und konsula-\nrischer Vertretungen nach den allgemeinen Regeln des Völker-\nrechts oder aufgrund besonderer Übereinkünfte zustehen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-020-line-090", "pdf-020-line-092", "pdf-020-line-093" ], "title": "Artikel 29\nMitglieder diplomatischer\nMissionen und konsularischer Vertretungen" }, { "id": "article-30", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-110" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 73.2839, 763.0819, 286.9215, 770.3779 ], "first_line": "pdf-020-line-110", "last_line": "pdf-020-line-110", "source_page": 20 } ], "text": "Das angefügte Protokoll ist Bestandteil dieses Abkommens." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-020-line-106", "pdf-020-line-108" ], "title": "Artikel 30\nProtokoll" }, { "id": "article-31", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-007", "pdf-021-line-009", "pdf-021-line-011" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7791, 105.4178, 289.5663, 131.8482 ], "first_line": "pdf-021-line-007", "last_line": "pdf-021-line-011", "source_page": 21 } ], "text": "(1) Dieses Abkommen bedarf der Ratifikation; die Ratifika-\ntionsurkunden werden so bald wie möglich in Sofia ausge-\ntauscht." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-012", "pdf-021-line-014", "pdf-021-line-016", "pdf-021-line-018", "pdf-021-line-020", "pdf-021-line-022", "pdf-021-line-024", "pdf-021-line-026", "pdf-021-line-028", "pdf-021-line-030", "pdf-021-line-032" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7791, 139.2026, 289.5687, 252.337 ], "first_line": "pdf-021-line-012", "last_line": "pdf-021-line-032", "source_page": 21 } ], "text": "(2) Das Abkommen tritt am Tag des Austausches der Ratifi-\nkationsurkunden in Kraft und ist in beiden Vertragsstaaten\nanzuwenden\na) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge,\ndie am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt\nwerden, das auf das Jahr folgt, in dem das Abkommen in\nKraft getreten ist;\nb) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume\nab dem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das\nauf das Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft getreten\nist." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-034", "pdf-021-line-036", "pdf-021-line-038", "pdf-021-line-040", "pdf-021-line-042", "pdf-021-line-044", "pdf-021-line-046", "pdf-021-line-048", "pdf-021-line-050", "pdf-021-line-052", "pdf-021-line-054", "pdf-021-line-056", "pdf-021-line-058" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7791, 259.6914, 289.5703, 391.9602 ], "first_line": "pdf-021-line-034", "last_line": "pdf-021-line-058", "source_page": 21 } ], "text": "(3) Mit dem Inkrafttreten dieses Abkommens tritt das am\n2. Juni 1987 unterzeichnete Abkommen zwischen der Bundes-\nrepublik Deutschland und der Volksrepublik Bulgarien zur Ver-\nmeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern\nvom Einkommen und vom Vermögen außer Kraft:\na) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge,\ndie am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt\nwerden, das auf das Jahr folgt, in dem das Abkommen in\nKraft getreten ist;\nb) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume\nab dem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das\nauf das Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft getreten\nist." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-021-line-003", "pdf-021-line-005" ], "title": "Artikel 31\nInkrafttreten" }, { "id": "article-32", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-064", "pdf-021-line-066", "pdf-021-line-068", "pdf-021-line-070", "pdf-021-line-072", "pdf-021-line-074", "pdf-021-line-076", "pdf-021-line-078", "pdf-021-line-080", "pdf-021-line-082", "pdf-021-line-085", "pdf-021-line-087", "pdf-021-line-089", "pdf-021-line-092", "pdf-021-line-094" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7791, 437.6994, 289.5687, 613.3202 ], "first_line": "pdf-021-line-064", "last_line": "pdf-021-line-094", "source_page": 21 } ], "text": "Dieses Abkommen bleibt auf unbestimmte Zeit in Kraft,\njedoch kann jeder der Vertragsstaaten bis zum 30. Juni eines\njeden Kalenderjahrs nach Ablauf von fünf Jahren, vom Tag des\nInkrafttretens an gerechnet, das Abkommen gegenüber dem\nanderen Vertragsstaat auf diplomatischem Weg schriftlich kün-\ndigen; in diesem Fall ist das Abkommen nicht mehr anzuwen-\nden\na) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge,\ndie am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt\nwerden, das auf das Kündigungsjahr folgt;\nb) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume\nab dem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das\nauf das Kündigungsjahr folgt;\nmaßgebend für die Berechnung der Frist ist der Tag des Ein-\ngangs der Kündigung bei dem anderen Vertragsstaat." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-021-line-060", "pdf-021-line-062" ], "title": "Artikel 32\nKündigung" } ], "authenticity": "authentic-language-transcription", "content_sha256": "a1162dbe8984fc181ebafa1b8a0ee4f8b3a41f621c28000a79d5e6060767d9e8", "form": "machine-transcription", "input_sha256": "ee47209a7a99f8ea02765ec8c082ccb6006b93669c84e770d0decbce06e5ac14", "source_sha256": "6b31dd652c3474a357d75ba5b253c35c4bf30589b7fac5b8ec437b6f4fe5f741", "source_url": "https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Internationales_Steuerrecht/Staatenbezogene_Informationen/Laender_A_Z/Bulgarien/2010-11-23-Bulgarien-Abkommen-DBA-Gesetz.pdf?__blob=publicationFile&v=1" }, "en": { "articles": [ { "id": "article-1", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-036", "pdf-002-line-038" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.1417, 496.3253, 532.9161, 513.1885 ], "first_line": "pdf-002-line-036", "last_line": "pdf-002-line-038", "source_page": 2 } ], "text": "This Agreement shall apply to persons who are residents of\none or both of the Contracting States." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-002-line-032", "pdf-002-line-034" ], "title": "Article 1\nPersons Covered" }, { "id": "article-2", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-044", "pdf-002-line-046", "pdf-002-line-048", "pdf-002-line-050" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.1417, 554.5917, 532.9249, 590.5893 ], "first_line": "pdf-002-line-044", "last_line": "pdf-002-line-050", "source_page": 2 } ], "text": "(1) This Agreement shall apply to taxes on income and on\ncapital imposed on behalf of a Contracting State, of a Land or a\npolitical subdivision or local authority thereof, irrespective of the\nmanner in which they are levied." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-052", "pdf-002-line-054", "pdf-002-line-056", "pdf-002-line-058", "pdf-002-line-060", "pdf-002-line-062" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.1417, 596.8597, 532.9273, 651.9917 ], "first_line": "pdf-002-line-052", "last_line": "pdf-002-line-062", "source_page": 2 } ], "text": "(2) There shall be regarded as taxes on income and on capi-\ntal all taxes imposed on total income, on total capital, or on ele-\nments of income or of capital, including taxes on gains from the\nalienation of movable or immovable property, taxes on the total\namounts of wages or salaries paid by enterprises, as well as\ntaxes on capital appreciation." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-065", "pdf-002-line-067", "pdf-002-line-069", "pdf-002-line-071", "pdf-002-line-073", "pdf-002-line-075", "pdf-002-line-077", "pdf-002-line-079", "pdf-002-line-081", "pdf-003-line-004", "pdf-003-line-006", "pdf-003-line-008", "pdf-003-line-010", "pdf-003-line-012" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2, 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.1417, 667.8293, 532.9209, 779.6573 ], "first_line": "pdf-002-line-065", "last_line": "pdf-002-line-081", "source_page": 2 }, { "bbox": [ 305.7244, 76.117, 468.5324, 137.8994 ], "first_line": "pdf-003-line-004", "last_line": "pdf-003-line-012", "source_page": 3 } ], "text": "(3) The existing taxes to which this Agreement shall apply are\nin particular:\na) in Germany:\n– the income tax (Einkommensteuer);\n– the corporation tax (Körperschaftsteuer);\n– the trade tax (Gewerbesteuer) and\n– the capital tax (Vermögensteuer)\nincluding the supplements levied thereon\n(hereinafter referred to as “German tax”);\nb) in Bulgaria:\n– the personal income tax;\n– the corporate income tax and\n– the real property tax\n(hereinafter referred to as “Bulgarian tax”)." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-014", "pdf-003-line-016", "pdf-003-line-018", "pdf-003-line-020", "pdf-003-line-022", "pdf-003-line-024" ], "source_page": 3, "source_pages": [ 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 144.225, 530.5076, 199.357 ], "first_line": "pdf-003-line-014", "last_line": "pdf-003-line-024", "source_page": 3 } ], "text": "(4) The Agreement shall apply also to any substantially simi-\nlar taxes that are imposed after the date of signature of the\nAgreement in addition to, or in place of, the existing taxes. The\ncompetent authorities of the Contracting States shall notify\neach other of any significant changes that have been made in\ntheir respective taxation laws." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-002-line-040", "pdf-002-line-042" ], "title": "Article 2\nTaxes Covered" }, { "id": "article-3", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-034", "pdf-003-line-036", "pdf-003-line-038", "pdf-003-line-040", "pdf-003-line-042", "pdf-003-line-044", "pdf-003-line-046", "pdf-003-line-048", "pdf-003-line-050", "pdf-003-line-052", "pdf-003-line-054", "pdf-003-line-056", "pdf-003-line-059", "pdf-003-line-061", "pdf-003-line-063", "pdf-003-line-065", "pdf-003-line-067", "pdf-003-line-069", "pdf-003-line-072", "pdf-003-line-074", "pdf-003-line-077", "pdf-003-line-079", "pdf-003-line-081", "pdf-003-line-083", "pdf-003-line-087", "pdf-003-line-088", "pdf-003-line-090", "pdf-003-line-092", "pdf-003-line-094", "pdf-003-line-096", "pdf-003-line-098", "pdf-003-line-100", 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geographical sense, the territory\nof the Federal Republic of Germany as well as the area of\nthe sea-bed, its sub-soil and the superjacent water column\nadjacent to the territorial sea, in so far as the Federal\nRepublic of Germany may exercise sovereign rights and\njurisdiction in conformity with international law and its\nnational legislation for the purpose of exploring, exploiting,\nconserving and managing the living and non-living natural\nresources;\nb) the term “Bulgaria” means the Republic of Bulgaria and\nwhen used in a geographical sense means the territory and\nthe territorial sea over which it exercises its State sovereign-\nty, as well as the continental shelf and the exclusive eco-\nnomic zone over which it exercises sovereign rights and\njurisdiction in conformity with international law;\nc) the terms “a Contracting State” and “the other Contracting\nState” mean Germany or Bulgaria, as the context requires;\nd) the term “person” means an individual, a company and any\nother body of persons;\ne) the term “company” means any body corporate or any enti-\nty that is treated as a body corporate for tax purposes;\nf)\nthe term “enterprise” applies to the carrying on of any busi-\nness;\ng) the term “business” includes the performance of profes-\nsional services and of other activities of an independent\ncharacter;\nh) the terms “enterprise of a Contracting State” and “enter-\nprise of the other Contracting State” mean respectively an\nenterprise carried on by a resident of a Contracting State or\nan enterprise carried on by a resident of the other Contract-\ning State;\ni)\nthe term “international traffic” means any transport by a ship\nor aircraft operated by an enterprise of a Contracting State,\nexcept when the ship or aircraft is operated solely between\nplaces in the other Contracting State;\nj)\nthe term “national” means:\naa) in respect of Germany: any German within the meaning\nof the Basic Law for the Federal Republic of Germany\nand any legal person, partnership and association\nderiving its status as such from the laws in force in Ger-\nmany;\nbb) in respect of Bulgaria: any individual possessing the\nnationality of the Republic of Bulgaria and any legal\nperson, partnership and association deriving its status\nas such from the laws in force in Bulgaria;\nk) the term “competent authority” means:\naa) in the case of Germany the Federal Ministry of Finance\nor the agency to which it has delegated its powers;\nbb) in the case of Bulgaria the Minister of Finance or an\nauthorized representative." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-029", "pdf-004-line-031", "pdf-004-line-033", "pdf-004-line-035", "pdf-004-line-037", "pdf-004-line-039", "pdf-004-line-041" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7242, 232.6378, 530.5082, 297.337 ], "first_line": "pdf-004-line-029", "last_line": "pdf-004-line-041", "source_page": 4 } ], "text": "(2) As regards the application of the Agreement at any time\nby a Contracting State, any term not defined therein shall,\nunless the context otherwise requires, have the meaning that it\nhas at that time under the law of that State for the purposes of\nthe taxes to which the Agreement applies, any meaning under\nthe applicable tax laws of that State prevailing over a meaning\ngiven to the term under other laws of that State." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-003-line-030", "pdf-003-line-032" ], "title": "Article 3\nGeneral Definitions" }, { "id": "article-4", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-047", "pdf-004-line-049", "pdf-004-line-051", "pdf-004-line-053", "pdf-004-line-055", "pdf-004-line-057", "pdf-004-line-059", "pdf-004-line-061", "pdf-004-line-063" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7242, 350.3746, 530.5114, 434.2082 ], "first_line": "pdf-004-line-047", "last_line": "pdf-004-line-063", "source_page": 4 } ], "text": "(1) For the purposes of this Agreement, the term “resident of\na Contracting State” means any person who, under the laws of\nthat State, is liable to tax therein by reason of his domicile, res-\nidence, place of incorporation, place of management or any\nother criterion of a similar nature, and also includes that State, a\nLand and any political subdivision or local authority thereof.\nThis term, however, does not include any person who is liable to\ntax in that State in respect only of income from sources in that\nState or capital situated therein." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-066", "pdf-004-line-068", "pdf-004-line-070", "pdf-004-line-071", "pdf-004-line-073", "pdf-004-line-075", "pdf-004-line-077", "pdf-004-line-079", "pdf-004-line-081", "pdf-004-line-083", "pdf-004-line-085", "pdf-004-line-087", "pdf-004-line-089", "pdf-004-line-092", "pdf-004-line-094", "pdf-004-line-096", "pdf-004-line-098", "pdf-004-line-100", "pdf-004-line-102" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7242, 450.5626, 530.5106, 657.6994 ], "first_line": "pdf-004-line-066", "last_line": "pdf-004-line-102", "source_page": 4 } ], "text": "(2) Where by reason of the provisions of paragraph 1 an indi-\nvidual is a resident of both Contracting States, then his status\nshall be determined as follows:\na) he shall be deemed to be a resident only of the State in\nwhich he has a permanent home available to him; if he has\na permanent home available to him in both States, he shall\nbe deemed to be a resident only of the State with which his\npersonal and economic relations are closer (centre of vital\ninterests);\nb) if the State in which he has his centre of vital interests can-\nnot be determined, or if he has not a permanent home avail-\nable to him in either State, he shall be deemed to be a resi-\ndent only of the State in which he has an habitual abode;\nc) if he has an habitual abode in both States or in neither of\nthem, he shall be deemed to be a resident only of the State\nof which he is a national;\nd) if he is a national of both States or of neither of them, the\ncompetent authorities of the Contracting States shall settle\nthe question by mutual agreement." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-104", "pdf-004-line-106", "pdf-004-line-108", "pdf-004-line-110", "pdf-004-line-112", "pdf-004-line-114" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7242, 664.4866, 530.5114, 719.6186 ], "first_line": "pdf-004-line-104", "last_line": "pdf-004-line-114", "source_page": 4 } ], "text": "(3) In the case of an item of income, profit or gain derived by\nor through a person that is fiscally transparent under the laws of\neither Contracting State, such item shall be considered to be\nderived by a resident of such State to the extent that the item is\ntreated for the purposes of the taxation law of such State as the\nincome, profit or gain of a resident." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-004-line-043", "pdf-004-line-045" ], "title": "Article 4\nResident" }, { "id": "article-5", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-120", "pdf-004-line-122", "pdf-005-line-004" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4, 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7242, 763.089, 530.5098, 779.9522 ], "first_line": "pdf-004-line-120", "last_line": "pdf-004-line-122", "source_page": 4 }, { "bbox": [ 305.7244, 76.117, 513.9884, 83.413 ], "first_line": "pdf-005-line-004", "last_line": "pdf-005-line-004", "source_page": 5 } ], "text": "(1) For the purposes of this Agreement, the term “permanent\nestablishment” means a fixed place of business through which\nthe business of an enterprise is wholly or partly carried on." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-007", "pdf-005-line-009", "pdf-005-line-011", "pdf-005-line-013", "pdf-005-line-015", "pdf-005-line-017", "pdf-005-line-020", "pdf-005-line-021", "pdf-005-line-023" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 99.4634, 530.5108, 199.0018 ], "first_line": "pdf-005-line-007", "last_line": "pdf-005-line-023", "source_page": 5 } ], "text": "(2) The term “permanent establishment” includes especially:\na) a place of management;\nb) a branch;\nc) an office;\nd) a factory;\ne) a workshop, and\nf)\na mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of\nextraction of natural resources." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-026", "pdf-005-line-028", "pdf-005-line-030", "pdf-005-line-032", "pdf-005-line-034", "pdf-005-line-036", "pdf-005-line-038" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 215.0522, 530.5092, 288.1754 ], "first_line": "pdf-005-line-026", "last_line": "pdf-005-line-038", "source_page": 5 } ], "text": "(3) The term “permanent establishment” also includes:\na) a building site or construction or installation project only if it\nlasts for more than nine months; and\nb) an installation or structure used for the exploration of natu-\nral resources or a drilling rig or ship used for the exploration\nof natural resources, only if such use lasts for more than\nnine months." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-041", "pdf-005-line-043", "pdf-005-line-044", "pdf-005-line-046", "pdf-005-line-048", "pdf-005-line-050", "pdf-005-line-052", "pdf-005-line-054", "pdf-005-line-056", "pdf-005-line-058", "pdf-005-line-060", "pdf-005-line-062", "pdf-005-line-065", "pdf-005-line-067", "pdf-005-line-069", "pdf-005-line-071", "pdf-005-line-073", "pdf-005-line-075", "pdf-005-line-079", "pdf-005-line-080", "pdf-005-line-082", "pdf-005-line-084", "pdf-005-line-086", "pdf-005-line-088" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 304.2258, 530.5068, 566.4066 ], "first_line": "pdf-005-line-041", "last_line": "pdf-005-line-088", "source_page": 5 } ], "text": "(4) Notwithstanding the preceding provisions of this Article,\nthe term “permanent establishment” shall be deemed not to\ninclude:\na) the use of facilities solely for the purpose of storage, display\nor delivery of goods or merchandise belonging to the enter-\nprise;\nb) the maintenance of a stock of goods or merchandise\nbelonging to the enterprise solely for the purpose of stor-\nage, display or delivery;\nc) the maintenance of a stock of goods or merchandise\nbelonging to the enterprise solely for the purpose of pro-\ncessing by another enterprise;\nd) the maintenance of a fixed place of business solely for the\npurpose of purchasing goods or merchandise or of collect-\ning information, for the enterprise;\ne) the maintenance of a fixed place of business solely for the\npurpose of carrying on, for the enterprise, any other activity\nof a preparatory or auxiliary character;\nf)\nthe maintenance of a fixed place of business solely for any\ncombination of activities mentioned in subparagraphs a) to\ne), provided that the overall activity of the fixed place of\nbusiness resulting from this combination is of a preparatory\nor auxiliary character." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-091", "pdf-005-line-093", "pdf-005-line-095", "pdf-005-line-097", "pdf-005-line-099", "pdf-005-line-101", "pdf-005-line-103", "pdf-005-line-105", "pdf-005-line-107", "pdf-005-line-109", "pdf-005-line-111", "pdf-005-line-113" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 582.457, 530.5116, 694.9922 ], "first_line": "pdf-005-line-091", "last_line": "pdf-005-line-113", "source_page": 5 } ], "text": "(5) Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2,\nwhere a person – other than an agent of an independent status\nto whom paragraph 6 applies – is acting on behalf of an enter-\nprise and has, and habitually exercises, in a Contracting State\nan authority to conclude contracts in the name of the enter-\nprise, that enterprise shall be deemed to have a permanent\nestablishment in that State in respect of any activities which\nthat person undertakes for the enterprise, unless the activities\nof such person are limited to those mentioned in paragraph 4\nwhich, if exercised through a fixed place of business, would not\nmake this fixed place of business a permanent establishment\nunder the provisions of that paragraph." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-115", "pdf-005-line-117", "pdf-005-line-119", "pdf-005-line-121", "pdf-005-line-123", "pdf-005-line-125" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 701.4754, 530.5092, 756.6074 ], "first_line": "pdf-005-line-115", "last_line": "pdf-005-line-125", "source_page": 5 } ], "text": "(6) An enterprise shall not be deemed to have a permanent\nestablishment in a Contracting State merely because it carries\non business in that State through a broker, general commission\nagent or any other agent of an independent status, provided\nthat such persons are acting in the ordinary course of their busi-\nness." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-127", "pdf-005-line-129", "pdf-006-line-004", "pdf-006-line-006", "pdf-006-line-008", "pdf-006-line-010" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5, 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 763.0906, 530.5044, 779.9538 ], "first_line": "pdf-005-line-127", "last_line": "pdf-005-line-129", "source_page": 5 }, { "bbox": [ 305.7244, 76.117, 530.5044, 112.1146 ], "first_line": "pdf-006-line-004", "last_line": "pdf-006-line-010", "source_page": 6 } ], "text": "(7) The fact that a company which is a resident of a Contract-\ning State controls or is controlled by a company which is a res-\nident of the other Contracting State, or which carries on busi-\nness in that other State (whether through a permanent estab-\nlishment or otherwise), shall not of itself constitute either com-\npany a permanent establishment of the other." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-004-line-116", "pdf-004-line-118" ], "title": "Article 5\nPermanent Establishment" }, { "id": "article-6", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-020", "pdf-006-line-022", "pdf-006-line-024", "pdf-006-line-026" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 195.592, 530.5084, 231.5896 ], "first_line": "pdf-006-line-020", "last_line": "pdf-006-line-026", "source_page": 6 } ], "text": "(1) Income derived by a resident of a Contracting State from\nimmovable property (including income from agriculture or\nforestry) situated in the other Contracting State may be taxed in\nthat other State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-029", "pdf-006-line-031", "pdf-006-line-033", "pdf-006-line-035", "pdf-006-line-037", "pdf-006-line-039", "pdf-006-line-041", "pdf-006-line-043", "pdf-006-line-045", "pdf-006-line-047", "pdf-006-line-049" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 248.1152, 530.5108, 351.0832 ], "first_line": "pdf-006-line-029", "last_line": "pdf-006-line-049", "source_page": 6 } ], "text": "(2) The term “immovable property” shall have the meaning\nwhich it has under the law of the Contracting State in which the\nproperty in question is situated. The term shall in any case\ninclude property accessory to immovable property, livestock\nand equipment used in agriculture and forestry, rights to which\nthe provisions of general law respecting landed property apply,\nusufruct of immovable property and rights to variable or fixed\npayments as consideration for the working of, or the right to\nwork, mineral deposits, sources and other natural resources;\nships, boats and aircraft shall not be regarded as immovable\nproperty." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-052", "pdf-006-line-054", "pdf-006-line-056" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 367.6088, 530.5004, 394.0392 ], "first_line": "pdf-006-line-052", "last_line": "pdf-006-line-056", "source_page": 6 } ], "text": "(3) The provisions of paragraph 1 shall apply to income\nderived from the direct use, letting, or use in any other form of\nimmovable property." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-058", "pdf-006-line-060" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 400.9976, 530.4964, 417.8608 ], "first_line": "pdf-006-line-058", "last_line": "pdf-006-line-060", "source_page": 6 } ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 3 shall also apply to\nthe income from immovable property of an enterprise." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-006-line-016", "pdf-006-line-018" ], "title": "Article 6\nIncome from Immovable Property" }, { "id": "article-7", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-066", "pdf-006-line-068", "pdf-006-line-070", "pdf-006-line-072", "pdf-006-line-074", "pdf-006-line-076", "pdf-006-line-078" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 462.016, 530.5092, 526.7152 ], "first_line": "pdf-006-line-066", "last_line": "pdf-006-line-078", "source_page": 6 } ], "text": "(1) The profits of an enterprise of a Contracting State shall be\ntaxable only in that State unless the enterprise carries on busi-\nness in the other Contracting State through a permanent estab-\nlishment situated therein. If the enterprise carries on business\nas aforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in the\nother State but only so much of them as is attributable to that\npermanent establishment." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-081", "pdf-006-line-083", "pdf-006-line-085", "pdf-006-line-087", "pdf-006-line-089", "pdf-006-line-091", "pdf-006-line-093", "pdf-006-line-095", "pdf-006-line-097" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 543.2408, 530.51, 627.0744 ], "first_line": "pdf-006-line-081", "last_line": "pdf-006-line-097", "source_page": 6 } ], "text": "(2) Subject to the provisions of paragraph 3, where an enter-\nprise of a Contracting State carries on business in the other\nContracting State through a permanent establishment situated\ntherein, there shall in each Contracting State be attributed to\nthat permanent establishment the profits which it might be\nexpected to make if it were a distinct and separate enterprise\nengaged in the same or similar activities under the same or sim-\nilar conditions and dealing wholly independently with the enter-\nprise of which it is a permanent establishment." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-099", "pdf-006-line-101", "pdf-006-line-103", "pdf-006-line-105", "pdf-006-line-107", "pdf-006-line-109" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 634.0328, 530.5092, 689.1648 ], "first_line": "pdf-006-line-099", "last_line": "pdf-006-line-109", "source_page": 6 } ], "text": "(3) In determining the profits of a permanent establishment,\nthere shall be allowed as deductions expenses which are\nincurred for the purposes of the permanent establishment,\nincluding executive and general administrative expenses so\nincurred, whether in the State in which the permanent establish-\nment is situated or elsewhere." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-111", "pdf-006-line-113", "pdf-006-line-115", "pdf-006-line-117", "pdf-006-line-119", "pdf-006-line-121", "pdf-006-line-123", "pdf-006-line-125", "pdf-006-line-126" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 696.1232, 530.5092, 779.9568 ], "first_line": "pdf-006-line-111", "last_line": "pdf-006-line-126", "source_page": 6 } ], "text": "(4) Insofar as it has been customary in a Contracting State to\ndetermine the profits to be attributed to a permanent establish-\nment on the basis of an apportionment of the total profits of the\nenterprise to its various parts, nothing in paragraph 2 shall pre-\nclude that Contracting State from determining the profits to be\ntaxed by such an apportionment as may be customary; the\nmethod of apportionment adopted shall, however, be such that\nthe result shall be in accordance with the principles contained in\nthis Article." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-004", "pdf-007-line-006", "pdf-007-line-008" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7243, 76.117, 530.5083, 102.5474 ], "first_line": "pdf-007-line-004", "last_line": "pdf-007-line-008", "source_page": 7 } ], "text": "(5) No profits shall be attributed to a permanent establish-\nment by reason of the mere purchase by that permanent estab-\nlishment of goods or merchandise for the enterprise." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-010", "pdf-007-line-012", "pdf-007-line-014", "pdf-007-line-016" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7243, 109.109, 530.5139, 145.1066 ], "first_line": "pdf-007-line-010", "last_line": "pdf-007-line-016", "source_page": 7 } ], "text": "(6) For the purposes of the preceding paragraphs, the profits\nto be attributed to the permanent establishment shall be deter-\nmined by the same method year by year unless there is good\nand sufficient reason to the contrary." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-018", "pdf-007-line-020", "pdf-007-line-022", "pdf-007-line-024" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7243, 151.6682, 530.5091, 187.6658 ], "first_line": "pdf-007-line-018", "last_line": "pdf-007-line-024", "source_page": 7 } ], "text": "(7) Where profits include items of income which are dealt\nwith separately in other Articles of this Agreement, then the pro-\nvisions of those Articles shall not be affected by the provisions\nof this Article." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-006-line-062", "pdf-006-line-064" ], "title": "Article 7\nBusiness Profits" }, { "id": "article-8", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-030", "pdf-007-line-032", "pdf-007-line-034" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7243, 230.2338, 530.5059, 256.6642 ], "first_line": "pdf-007-line-030", "last_line": "pdf-007-line-034", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Profits of an enterprise of a Contracting State from the\noperation of ships or aircraft in international traffic shall be tax-\nable only in that State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-036", "pdf-007-line-038", "pdf-007-line-040" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7243, 263.2258, 530.5043, 289.6562 ], "first_line": "pdf-007-line-036", "last_line": "pdf-007-line-040", "source_page": 7 } ], "text": "(2) Profits of an enterprise of a Contracting State from the\noperation of boats engaged in inland waterways transport shall\nbe taxable only in that State." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-042", "pdf-007-line-044", "pdf-007-line-046", "pdf-007-line-049", "pdf-007-line-051", "pdf-007-line-053", "pdf-007-line-055", "pdf-007-line-058", "pdf-007-line-060" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7243, 296.2178, 530.5067, 412.057 ], "first_line": "pdf-007-line-042", "last_line": "pdf-007-line-060", "source_page": 7 } ], "text": "(3) For the purposes of this Article profits from the operation\nof ships or aircraft in international traffic or boats shall include\nprofits from:\na) the occasional rental of ships, boats or aircraft on a bare-\nboat basis and\nb) the use or rental of containers (including trailers and ancil-\nlary equipment used for transporting the containers),\nif these activities pertain to the operation of ships or aircraft in\ninternational traffic or boats." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-063", "pdf-007-line-065", "pdf-007-line-067" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7243, 428.1858, 530.5043, 454.6162 ], "first_line": "pdf-007-line-063", "last_line": "pdf-007-line-067", "source_page": 7 } ], "text": "(4) The provisions of paragraph 1 shall also apply to profits\nfrom the participation in a pool, a joint business or an interna-\ntional operating agency." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-007-line-026", "pdf-007-line-028" ], "title": "Article 8\nInternational Traffic" }, { "id": "article-9", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-073", "pdf-007-line-075", "pdf-007-line-077", "pdf-007-line-079", "pdf-007-line-082", "pdf-007-line-084", "pdf-007-line-086", "pdf-007-line-088", "pdf-007-line-090", "pdf-007-line-092", "pdf-007-line-094", "pdf-007-line-096", "pdf-007-line-098", "pdf-007-line-100", "pdf-007-line-102" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7243, 497.1842, 530.5115, 660.8594 ], "first_line": "pdf-007-line-073", "last_line": "pdf-007-line-102", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Where\na) an enterprise of a Contracting State participates directly or\nindirectly in the management, control or capital of an enter-\nprise of the other Contracting State, or\nb) the same persons participate directly or indirectly in the\nmanagement, control or capital of an enterprise of a Con-\ntracting State and an enterprise of the other Contracting\nState,\nand in either case conditions are made or imposed between the\ntwo enterprises in their commercial or financial relations which\ndiffer from those which would be made between independent\nenterprises, then any profits which would, but for those condi-\ntions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of\nthose conditions, have not so accrued, may be included in the\nprofits of that enterprise and taxed accordingly." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-105", "pdf-007-line-107", "pdf-007-line-109", "pdf-007-line-111", "pdf-007-line-113", "pdf-007-line-115", "pdf-007-line-117", "pdf-007-line-119", "pdf-007-line-121", "pdf-007-line-123", "pdf-007-line-125", "pdf-008-line-004", "pdf-008-line-006" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7, 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7243, 676.9882, 530.5123, 779.9562 ], "first_line": "pdf-007-line-105", "last_line": "pdf-007-line-125", "source_page": 7 }, { "bbox": [ 305.7244, 76.117, 530.4972, 92.9802 ], "first_line": "pdf-008-line-004", "last_line": "pdf-008-line-006", "source_page": 8 } ], "text": "(2) Where a Contracting State includes in the profits of an\nenterprise of that State – and taxes accordingly – profits on\nwhich an enterprise of the other Contracting State has been\ncharged to tax in that other State and the profits so included are\nprofits which would have accrued to the enterprise of the first-\nmentioned State if the conditions made between the two enter-\nprises had been those which would have been made between\nindependent enterprises, then that other State shall make an\nappropriate adjustment to the amount of the tax charged there-\nin on those profits. In determining such adjustment, due regard\nshall be had to the other provisions of this Agreement and the\ncompetent authorities of the Contracting States shall if neces-\nsary consult each other." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-007-line-069", "pdf-007-line-071" ], "title": "Article 9\nAssociated Enterprises" }, { "id": "article-10", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-013", "pdf-008-line-015", "pdf-008-line-017" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7236, 144.897, 530.5068, 171.3274 ], "first_line": "pdf-008-line-013", "last_line": "pdf-008-line-017", "source_page": 8 } ], "text": "(1) Dividends paid by a company which is a resident of a\nContracting State to a resident of the other Contracting State\nmay be taxed in that other State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-019", "pdf-008-line-021", "pdf-008-line-023", "pdf-008-line-025", "pdf-008-line-027", "pdf-008-line-029", "pdf-008-line-031", "pdf-008-line-033", "pdf-008-line-035", "pdf-008-line-037", "pdf-008-line-040", "pdf-008-line-042", "pdf-008-line-044", "pdf-008-line-046" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7236, 177.8346, 530.5116, 341.345 ], "first_line": "pdf-008-line-019", "last_line": "pdf-008-line-046", "source_page": 8 } ], "text": "(2) However, such dividends may also be taxed in the Con-\ntracting State of which the company paying the dividends is a\nresident and according to the laws of that State, but if the ben-\neficial owner of the dividends is a resident of the other Contract-\ning State, the tax so charged shall not exceed:\na) 5 per cent of the gross amount of the dividends if the bene-\nficial owner is a company (other than a partnership or a Ger-\nman Real Estate Investment Trust Company) which holds\ndirectly at least 10 per cent of the capital of the company\npaying the dividends;\nb) 15 per cent of the gross amount of the dividends in all other\ncases.\nThis paragraph shall not affect the taxation of the company in\nrespect of the profits out of which the dividends are paid." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-049", "pdf-008-line-051", "pdf-008-line-053", "pdf-008-line-055", "pdf-008-line-057", "pdf-008-line-059", "pdf-008-line-061" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7236, 357.4186, 530.506, 422.1178 ], "first_line": "pdf-008-line-049", "last_line": "pdf-008-line-061", "source_page": 8 } ], "text": "(3) The term “dividends” as used in this Article means\nincome from shares, “jouissance” rights or other rights, not\nbeing debt-claims, participating in profits, as well as other\nincome which is subjected to the same taxation treatment as\nincome from shares by the laws of the State of which the com-\npany making the distribution is a resident and distributions on\ncertificates of an investment fund or investment trust." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-063", "pdf-008-line-065", "pdf-008-line-067", "pdf-008-line-069", "pdf-008-line-071", "pdf-008-line-073", "pdf-008-line-075", "pdf-008-line-077" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7236, 428.625, 530.5092, 502.8914 ], "first_line": "pdf-008-line-063", "last_line": "pdf-008-line-077", "source_page": 8 } ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the\nbeneficial owner of the dividends, being a resident of a Con-\ntracting State, carries on business in the other Contracting\nState of which the company paying the dividends is a resident,\nthrough a permanent establishment situated therein and the\nholding in respect of which the dividends are paid is effectively\nconnected with such permanent establishment. In such case\nthe provisions of Article 7 shall apply." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-078", "pdf-008-line-080", "pdf-008-line-082", "pdf-008-line-084", "pdf-008-line-086", "pdf-008-line-088", "pdf-008-line-090", "pdf-008-line-092", "pdf-008-line-094", "pdf-008-line-096", "pdf-008-line-098" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7236, 509.3986, 530.51, 612.3666 ], "first_line": "pdf-008-line-078", "last_line": "pdf-008-line-098", "source_page": 8 } ], "text": "(5) Where a company which is a resident of a Contracting\nState derives profits or income from the other Contracting\nState, that other State may not impose any tax on the dividends\npaid by the company, except insofar as such dividends are paid\nto a resident of that other State or insofar as the holding in\nrespect of which the dividends are paid is effectively connected\nwith a permanent establishment situated in that other State, nor\nsubject the company’s undistributed profits to a tax on the\ncompany’s undistributed profits, even if the dividends paid or\nthe undistributed profits consist wholly or partly of profits or\nincome arising in such other State." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-008-line-009", "pdf-008-line-011" ], "title": "Article 10\nDividends" }, { "id": "article-11", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-105", "pdf-008-line-107", "pdf-008-line-109" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7236, 664.2834, 530.5028, 690.7138 ], "first_line": "pdf-008-line-105", "last_line": "pdf-008-line-109", "source_page": 8 } ], "text": "(1) Interest arising in a Contracting State and paid to a resi-\ndent of the other Contracting State may be taxed in that other\nState." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-111", "pdf-008-line-113", "pdf-008-line-115", "pdf-008-line-117", "pdf-008-line-119" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7236, 697.221, 530.5068, 742.7858 ], "first_line": "pdf-008-line-111", "last_line": "pdf-008-line-119", "source_page": 8 } ], "text": "(2) However, such interest may also be taxed in the Con-\ntracting State in which it arises and according to the laws of that\nState, but if the beneficial owner of the interest is a resident of\nthe other Contracting State, the tax so charged shall not exceed\n5 per cent of the gross amount of the interest." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-121", "pdf-008-line-123", "pdf-008-line-125", "pdf-009-line-004", "pdf-009-line-006", "pdf-009-line-008", "pdf-009-line-011", "pdf-009-line-013", "pdf-009-line-015", "pdf-009-line-017", "pdf-009-line-019", "pdf-009-line-021" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8, 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7236, 749.293, 530.5068, 779.9594 ], "first_line": "pdf-008-line-121", "last_line": "pdf-008-line-125", "source_page": 8 }, { "bbox": [ 305.7243, 76.117, 530.5099, 173.8826 ], "first_line": "pdf-009-line-004", "last_line": "pdf-009-line-021", "source_page": 9 } ], "text": "(3) Notwithstanding the provisions of paragraph 2,\na) interest arising in Germany and paid in consideration of a\nloan guaranteed by the Government of Bulgaria, or paid to\nthe Government of Bulgaria, any local authority thereof, or\nany financial institution, wholly owned by the Government of\nBulgaria shall be exempt from German tax;\nb) interest arising in Bulgaria and paid in consideration of a\nloan guaranteed by Germany in respect of export or foreign\ndirect investment or paid to the Government of Germany,\nthe Deutsche Bundesbank, the Kreditanstalt für Wiederauf-\nbau or the Deutsche Investitions- und Entwicklungsge-\nsellschaft shall be exempt from Bulgarian tax." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-024", "pdf-009-line-026", "pdf-009-line-028", "pdf-009-line-030", "pdf-009-line-032", "pdf-009-line-034", "pdf-009-line-037", 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[ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7243, 322.3514, 530.5115, 406.185 ], "first_line": "pdf-009-line-045", "last_line": "pdf-009-line-061", "source_page": 9 } ], "text": "(5) The term “interest” as used in this Article means income\nfrom debt-claims of every kind, whether or not secured by mort-\ngage, and whether or not carrying a right to participate in the\ndebtor’s profits and in particular, income from government\nsecurities and income from bonds or debentures, including pre-\nmiums and prizes attaching to such securities, bonds or deben-\ntures. Penalty charges for late payment shall not be regarded as\ninterest for the purpose of this Article. However, the term “inter-\nest” does not include income dealt with in Article 10." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-064", "pdf-009-line-066", "pdf-009-line-068", "pdf-009-line-070", "pdf-009-line-072", "pdf-009-line-074", "pdf-009-line-076" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7243, 422.3882, 530.5091, 487.0874 ], "first_line": "pdf-009-line-064", "last_line": "pdf-009-line-076", "source_page": 9 } ], "text": "(6) The provisions of paragraph 1 to 4 shall not apply if the\nbeneficial owner of the interest, being a resident of a Contract-\ning State, carries on business in the other Contracting State in\nwhich the interest arises through a permanent establishment\nsituated therein and the debt-claim in respect of which the inter-\nest is paid is effectively connected with such permanent estab-\nlishment. In such case the provisions of Article 7 shall apply." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-078", "pdf-009-line-080", "pdf-009-line-082", "pdf-009-line-084", "pdf-009-line-086", "pdf-009-line-088", "pdf-009-line-090", "pdf-009-line-092", "pdf-009-line-094" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7243, 493.7234, 530.5091, 577.557 ], "first_line": "pdf-009-line-078", "last_line": "pdf-009-line-094", "source_page": 9 } ], "text": "(7) Interest shall be deemed to arise in a Contracting State\nwhen the payer is a resident of that State. Where, however, the\nperson paying the interest, whether he is a resident of a Con-\ntracting State or not, has in a Contracting State a permanent\nestablishment in connection with which the indebtedness on\nwhich the interest is paid was incurred, and such interest is\nborne by such permanent establishment, then such interest\nshall be deemed to arise in the State in which the permanent\nestablishment is situated." }, { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-096", "pdf-009-line-098", "pdf-009-line-100", "pdf-009-line-102", "pdf-009-line-104", "pdf-009-line-106", "pdf-009-line-108", "pdf-009-line-110", "pdf-009-line-112", "pdf-009-line-114" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7243, 584.193, 530.5123, 677.5938 ], "first_line": "pdf-009-line-096", "last_line": "pdf-009-line-114", "source_page": 9 } ], "text": "(8) Where, by reason of a special relationship between the\npayer and the beneficial owner or between both of them and\nsome other person, the amount of the interest, having regard to\nthe debt-claim for which it is paid, exceeds the amount which\nwould have been agreed upon by the payer and the beneficial\nowner in the absence of such relationship, the provisions of this\nArticle shall apply only to the last-mentioned amount. In such\ncase, the excess part of the payments shall remain taxable\naccording to the laws of each Contracting State, due regard\nbeing had to the other provisions of this Agreement." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-008-line-101", "pdf-008-line-103" ], "title": "Article 11\nInterest" }, { "id": "article-12", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-120", "pdf-009-line-122", "pdf-009-line-124" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7243, 720.4594, 530.5059, 746.8898 ], "first_line": "pdf-009-line-120", "last_line": "pdf-009-line-124", "source_page": 9 } ], "text": "(1) Royalties arising in a Contracting State and beneficially\nowned by a resident of the other Contracting State may be\ntaxed in that other State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-127", "pdf-009-line-129", "pdf-010-line-004", "pdf-010-line-006", "pdf-010-line-008" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9, 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7243, 763.093, 530.5051, 779.9562 ], "first_line": "pdf-009-line-127", "last_line": "pdf-009-line-129", "source_page": 9 }, { "bbox": [ 305.7244, 76.117, 530.5084, 102.5474 ], "first_line": "pdf-010-line-004", "last_line": "pdf-010-line-008", "source_page": 10 } ], "text": "(2) However, such royalties may also be taxed in the Con-\ntracting State in which they arise and according to the laws of\nthat State, but if the beneficial owner of the royalties is a resi-\ndent of the other Contracting State, the tax so charged shall not\nexceed 5 per cent of the gross amount of the royalties." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-011", "pdf-010-line-013", "pdf-010-line-015", "pdf-010-line-017", "pdf-010-line-019", "pdf-010-line-021", "pdf-010-line-023", "pdf-010-line-025", "pdf-010-line-027", "pdf-010-line-030", "pdf-010-line-032", "pdf-010-line-034", "pdf-010-line-036", "pdf-010-line-039", "pdf-010-line-041", "pdf-010-line-043", "pdf-010-line-045" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 119.0866, 530.5132, 322.261 ], "first_line": "pdf-010-line-011", "last_line": "pdf-010-line-045", "source_page": 10 } ], "text": "(3) The term “royalties” as used in this Article means pay-\nments of any kind received as a consideration for the use of, or\nthe right to use, any copyright of literary, artistic or scientific\nwork including cinematograph films and films or tapes and\nother means of image or sound reproduction for radio or televi-\nsion broad-casting, any patent, trade mark, design or model,\nplan, secret formula or process, or for information concerning\nindustrial, commercial or scientific experience. The term “royal-\nties” shall also include payments of any kind:\na) for the use or the right to use a person’s name, picture or\nany other similar personality rights and on payments\nreceived as consideration for the public playing of the\nrecords of entertainers’ or sportsmen’s performances and\nb) for the use of, or the right to use, industrial, commercial or\nscientific equipment;\nthe provision of subparagraph b) shall cease to be applied in\nrespect of amounts paid after the 31 December 2014." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-047", "pdf-010-line-049", "pdf-010-line-051", "pdf-010-line-053", "pdf-010-line-055", "pdf-010-line-057", "pdf-010-line-059", "pdf-010-line-061" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 329.233, 530.51, 403.4994 ], "first_line": "pdf-010-line-047", "last_line": "pdf-010-line-061", "source_page": 10 } ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the\nbeneficial owner of the royalties, being a resident of a Contract-\ning State, carries on business in the other Contracting State in\nwhich the royalties arise, through a permanent establishment\nsituated therein and the right or property in respect of which the\nroyalties are paid is effectively connected with such permanent\nestablishment. In such case the provisions of Article 7 shall\napply." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-062", "pdf-010-line-064", "pdf-010-line-066", "pdf-010-line-068", "pdf-010-line-070", "pdf-010-line-072", "pdf-010-line-074", "pdf-010-line-076", "pdf-010-line-078" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 410.4714, 530.5084, 494.305 ], "first_line": "pdf-010-line-062", "last_line": "pdf-010-line-078", "source_page": 10 } ], "text": "(5) Royalties shall be deemed to arise in a Contracting State\nwhen the payer is a resident of that State. Where, however, the\nperson paying the royalties, whether he is a resident of a Con-\ntracting State or not, has in a Contracting State a permanent\nestablishment in connection with which the liability to pay the\nroyalties was incurred, and such royalties are borne by such\npermanent establishment, then such royalties shall be deemed\nto arise in the Contracting State in which the permanent estab-\nlishment is situated." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-080", "pdf-010-line-082", "pdf-010-line-084", "pdf-010-line-086", "pdf-010-line-088", "pdf-010-line-090", "pdf-010-line-092", "pdf-010-line-094", "pdf-010-line-096", "pdf-010-line-098", "pdf-010-line-100" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 501.277, 530.5108, 604.245 ], "first_line": "pdf-010-line-080", "last_line": "pdf-010-line-100", "source_page": 10 } ], "text": "(6) Where, by reason of a special relationship between the\npayer and the beneficial owner or between both of them and\nsome other person, the amount of the royalties, having regard\nto the use, right or information for which they are paid, exceeds\nthe amount which would have been agreed upon by the payer\nand the beneficial owner in the absence of such relationship,\nthe provisions of this Article shall apply only to the last-men-\ntioned amount. In such case, the excess part of the payments\nshall remain taxable according to the laws of each Contracting\nState, due regard being had to the other provisions of this\nAgreement." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-009-line-116", "pdf-009-line-118" ], "title": "Article 12\nRoyalties" }, { "id": "article-13", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-105", "pdf-010-line-107", "pdf-010-line-109", "pdf-010-line-111" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 648.4546, 530.5124, 684.4522 ], "first_line": "pdf-010-line-105", "last_line": "pdf-010-line-111", "source_page": 10 } ], "text": "(1) Gains derived by a resident of a Contracting State from\nthe alienation of immovable property referred to in Article 6 and\nsituated in the other Contracting State may be taxed in that\nother State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-113", "pdf-010-line-115", "pdf-010-line-117", "pdf-010-line-119" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 691.4242, 530.506, 727.4218 ], "first_line": "pdf-010-line-113", "last_line": "pdf-010-line-119", "source_page": 10 } ], "text": "(2) Gains derived by a resident of a Contracting State from\nthe alienation of shares or similar rights in a company, resident\nof the other Contracting State, other than shares quoted on an\napproved Stock Exchange, may be taxed in that other State." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-123", "pdf-010-line-125", "pdf-010-line-127", "pdf-011-line-004", "pdf-011-line-006", "pdf-011-line-008" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10, 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 753.5274, 530.5076, 779.9578 ], "first_line": "pdf-010-line-123", "last_line": "pdf-010-line-127", "source_page": 10 }, { "bbox": [ 305.7244, 76.117, 530.5052, 102.5474 ], "first_line": "pdf-011-line-004", "last_line": "pdf-011-line-008", "source_page": 11 } ], "text": "(3) Gains from the alienation of movable property forming\npart of the business property of a permanent establishment\nwhich an enterprise of a Contracting State has in the other Con-\ntracting State, including such gains from the alienation of such\na permanent establishment (alone or with the whole enterprise),\nmay be taxed in that other State." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-010", "pdf-011-line-012", "pdf-011-line-014", "pdf-011-line-016", "pdf-011-line-018" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 119.433, 530.5068, 164.9978 ], "first_line": "pdf-011-line-010", "last_line": "pdf-011-line-018", "source_page": 11 } ], "text": "(4) Gains of an enterprise of a Contracting State from the\nalienation of ships or aircraft operated in international traffic,\nboats engaged in inland waterways transport or movable prop-\nerty pertaining to the operation of such ships, aircraft or boats,\nshall be taxable only in that State." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-021", "pdf-011-line-023", "pdf-011-line-025" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 181.8834, 530.5116, 208.3138 ], "first_line": "pdf-011-line-021", "last_line": "pdf-011-line-025", "source_page": 11 } ], "text": "(5) Gains from the alienation of any property other than that\nreferred to in paragraphs 1 to 4, shall be taxable only in the Con-\ntracting State of which the alienator is a resident." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-027", "pdf-011-line-029", "pdf-011-line-031", "pdf-011-line-033", "pdf-011-line-035", "pdf-011-line-037", "pdf-011-line-039", "pdf-011-line-041", "pdf-011-line-043", "pdf-011-line-045" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 215.6322, 530.514, 309.033 ], "first_line": "pdf-011-line-027", "last_line": "pdf-011-line-045", "source_page": 11 } ], "text": "(6) Where an individual was a resident of a Contracting State\nfor a period of five years or more and has become a resident of\nthe other Contracting State, paragraph 5 shall not prevent the\nfirst-mentioned State from taxing under its domestic law the\ncapital appreciation of shares in a company resident in the first-\nmentioned State for the period of residency of that individual in\nthe first-mentioned State. In such case, the appreciation of\ncapital taxed in the first-mentioned State shall not be included\nin the determination of the subsequent appreciation of capital\nby the other State." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-010-line-101", "pdf-010-line-103" ], "title": "Article 13\nCapital Gains" }, { "id": "article-14", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-052", "pdf-011-line-054", "pdf-011-line-056", "pdf-011-line-058", "pdf-011-line-060", "pdf-011-line-062", "pdf-011-line-064" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7236, 364.1978, 530.514, 428.897 ], "first_line": "pdf-011-line-052", "last_line": "pdf-011-line-064", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Subject to the provisions of Articles 15 to 18, salaries,\nwages and other similar remuneration derived by a resident of a\nContracting State in respect of an employment shall be taxable\nonly in that State unless the employment is exercised in the\nother Contracting State. If the employment is so exercised,\nsuch remuneration as is derived therefrom may be taxed in that\nother State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-066", "pdf-011-line-068", "pdf-011-line-070", "pdf-011-line-072", "pdf-011-line-074", "pdf-011-line-076", "pdf-011-line-078", "pdf-011-line-080", "pdf-011-line-082", "pdf-011-line-084", "pdf-011-line-087", "pdf-011-line-089" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7236, 436.2162, 530.5068, 573.4618 ], "first_line": "pdf-011-line-066", "last_line": "pdf-011-line-089", "source_page": 11 } ], "text": "(2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, remuner-\nation derived by a resident of a Contracting State in respect of\nan employment exercised in the other Contracting State shall\nbe taxable only in the first-mentioned State if:\na) the recipient is present in the other State for a period or peri-\nods not exceeding in the aggregate 183 days in any twelve\nmonth period commencing or ending in the fiscal year con-\ncerned, and\nb) the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer\nwho is not a resident of the other State, and\nc) the remuneration is not borne by a permanent establish-\nment which the employer has in the other State." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-091", "pdf-011-line-093", "pdf-011-line-095" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7236, 580.7802, 530.506, 607.2106 ], "first_line": "pdf-011-line-091", "last_line": "pdf-011-line-095", "source_page": 11 } ], "text": "(3) The provisions of paragraph 2 shall not apply to remuner-\nation for employment within the framework of professional hir-\ning out of labour." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-097", "pdf-011-line-099", "pdf-011-line-101", "pdf-011-line-103", "pdf-011-line-105" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7236, 614.5298, 530.5084, 660.0946 ], "first_line": "pdf-011-line-097", "last_line": "pdf-011-line-105", "source_page": 11 } ], "text": "(4) Notwithstanding the preceding provisions of this Article,\nremuneration derived in respect of an employment exercised\naboard a ship, boat or aircraft which is operated in international\ntraffic by an enterprise of a Contracting State may be taxed in\nthat State." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-011-line-048", "pdf-011-line-050" ], "title": "Article 14\nIncome from Employment" }, { "id": "article-15", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-112", "pdf-011-line-114", "pdf-011-line-116", "pdf-011-line-118", "pdf-011-line-120", "pdf-011-line-122" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7228, 715.2594, 530.5092, 770.3914 ], "first_line": "pdf-011-line-112", "last_line": "pdf-011-line-122", "source_page": 11 } ], "text": "Directors’ fees and other similar payments derived by a resi-\ndent of a Contracting State in his capacity as a member of the\nboard of directors (including the managing board or superviso-\nry body or a functionally similar body) of a company which is a\nresident of the other Contracting State may be taxed in that\nother State." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-011-line-108", "pdf-011-line-110" ], "title": "Article 15\nDirectors’ Fees" }, { "id": "article-16", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-008", "pdf-012-line-010", "pdf-012-line-012", "pdf-012-line-014", "pdf-012-line-016", "pdf-012-line-018" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7248, 106.4722, 530.5096, 161.6042 ], "first_line": "pdf-012-line-008", "last_line": "pdf-012-line-018", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Notwithstanding the provisions of Articles 7 and 14,\nincome derived by a resident of a Contracting State as an enter-\ntainer, such as a theatre, motion picture, radio or television\nartiste, or a musician, or as a sportsman, from his personal\nactivities as such exercised in the other Contracting State, may\nbe taxed in that other State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-020", "pdf-012-line-022", "pdf-012-line-024", "pdf-012-line-026", "pdf-012-line-028", "pdf-012-line-030", "pdf-012-line-031" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7248, 169.4858, 530.5112, 234.185 ], "first_line": "pdf-012-line-020", "last_line": "pdf-012-line-031", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Where income in respect of personal activities exercised\nby an entertainer or a sportsman in his capacity as such\naccrues not to the entertainer or sportsman himself but to\nanother person, that income may, notwithstanding the provi-\nsions of Articles 7 and 14, be taxed in the Contracting State in\nwhich the activities of the entertainer or sportsman are exer-\ncised." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-033", "pdf-012-line-035", "pdf-012-line-037", "pdf-012-line-039", "pdf-012-line-041", "pdf-012-line-043", "pdf-012-line-045", "pdf-012-line-047" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7248, 242.0666, 530.5104, 316.333 ], "first_line": "pdf-012-line-033", "last_line": "pdf-012-line-047", "source_page": 12 } ], "text": "(3) Paragraphs 1 and 2 shall not apply to income accruing\nfrom the exercise of activities by artistes or sportsmen in a Con-\ntracting State where the visit to that State is financed to more\nthan 60 per cent by public funds of the other State, a Land, a\npolitical subdivision or a local authority thereof or by an organi-\nsation which in that other State is recognised as a charitable\norganisation. In such a case the income shall be taxable only in\nthe Contracting State of which the individual is a resident." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-012-line-004", "pdf-012-line-006" ], "title": "Article 16\nArtistes and Sportsmen" }, { "id": "article-17", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-053", "pdf-012-line-055", "pdf-012-line-057", "pdf-012-line-059" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7248, 373.7474, 530.5088, 409.745 ], "first_line": "pdf-012-line-053", "last_line": "pdf-012-line-059", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Subject to the provisions of paragraph 2 of Article 18,\npensions and similar payments or annuities paid to a resident of\na Contracting State from the other Contracting State shall be\ntaxable only in the first-mentioned State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-061", "pdf-012-line-063", "pdf-012-line-065", "pdf-012-line-067" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7248, 417.6266, 530.5056, 453.6242 ], "first_line": "pdf-012-line-061", "last_line": "pdf-012-line-067", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, payments\nreceived by an individual being a resident of a Contracting\nState, from statutory social security schemes of the other Con-\ntracting State shall be taxable only in that other State." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-069", "pdf-012-line-071", "pdf-012-line-073", "pdf-012-line-075", "pdf-012-line-077", "pdf-012-line-079", "pdf-012-line-081", "pdf-012-line-083" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7248, 461.5058, 530.5096, 535.7722 ], "first_line": "pdf-012-line-069", "last_line": "pdf-012-line-083", "source_page": 12 } ], "text": "(3) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, recurrent\nor non-recurrent payments made by one of the Contracting\nStates or a political subdivision thereof to a person resident in\nthe other Contracting State as compensation for political perse-\ncution or for an injury or damage sustained as a result of war\n(including restitution payments) or of military or civil alternative\nservice or of a crime, vaccination or a similar event shall be tax-\nable only in the first-mentioned State." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-086", "pdf-012-line-088", "pdf-012-line-090", "pdf-012-line-092", "pdf-012-line-094" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7248, 553.221, 530.5088, 598.7858 ], "first_line": "pdf-012-line-086", "last_line": "pdf-012-line-094", "source_page": 12 } ], "text": "(4) The term “annuities” means certain amounts payable\nperiodically at stated times, for life or for a specified or ascer-\ntainable period of time, under an obligation to make the pay-\nments in return for adequate and full consideration in money or\nmoney’s worth." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-097", "pdf-012-line-099", "pdf-012-line-101", "pdf-012-line-103", "pdf-012-line-105", "pdf-012-line-107", "pdf-012-line-109", "pdf-012-line-111" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7248, 616.2346, 530.512, 690.501 ], "first_line": "pdf-012-line-097", "last_line": "pdf-012-line-111", "source_page": 12 } ], "text": "(5) Maintenance payments, including those for children,\nmade by a resident of one Contracting State to a resident of the\nother Contracting State shall be exempted from tax in that other\nState. Inasmuch as such maintenance payments are deductible\nin the first-mentioned State in computing the taxable income of\nthe payer, they may be taxed in that other State. Tax allowances\nin mitigation of social burdens are not deemed to be deductible\nfor the purposes of this paragraph." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-012-line-049", "pdf-012-line-051" ], "title": "Article 17\nPensions, Annuities and Similar Payments" }, { "id": "article-18", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-118", "pdf-012-line-120", "pdf-012-line-122", "pdf-013-line-004", "pdf-013-line-006", "pdf-013-line-008", "pdf-013-line-010", "pdf-013-line-012", "pdf-013-line-014", "pdf-013-line-017", "pdf-013-line-019", "pdf-013-line-021", "pdf-013-line-023", "pdf-013-line-025", "pdf-013-line-027", "pdf-013-line-029" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12, 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7248, 747.9154, 530.5128, 779.9562 ], "first_line": "pdf-012-line-118", "last_line": "pdf-012-line-122", "source_page": 12 }, { "bbox": [ 305.7243, 76.117, 530.5123, 235.8714 ], "first_line": "pdf-013-line-004", "last_line": "pdf-013-line-029", "source_page": 13 } ], "text": "(1)\na) Salaries, wages and other similar remuneration, other than a\npension, paid by a Contracting State, a Land, a political\nsubdivision or a local authority thereof or, in the case of Ger-\nmany, some other legal entity under German public law to\nan individual in respect of services rendered to that State,\nLand, political subdivision or local authority or, in the case of\nGermany, some other legal entity under German public law\nshall be taxable only in that State.\nb) However, such salaries, wages and other similar remunera-\ntion shall be taxable only in the other Contracting State if the\nservices are rendered in that State and if the individual is a\nresident of that State who\naa) is a national of that State; or\nbb) did not become a resident of that State solely for the\npurpose of rendering the services." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-031", "pdf-013-line-033", "pdf-013-line-035", "pdf-013-line-037", "pdf-013-line-039", "pdf-013-line-041", "pdf-013-line-043", "pdf-013-line-045", "pdf-013-line-047", "pdf-013-line-053", "pdf-013-line-055", "pdf-013-line-057" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7243, 244.3154, 530.5131, 407.4634 ], "first_line": "pdf-013-line-031", "last_line": "pdf-013-line-057", "source_page": 13 } ], "text": "(2)\na) Any pension paid by, or out of funds created by, a Contract-\ning State, a Land, a political subdivision or a local authority\nthereof or, in the case of Germany, some other legal entity\nunder German public law to an individual in respect of ser-\nvices rendered to that State, Land, political subdivision or\nlocal authority or, in the case of Germany, some other legal\nentity under German public law shall be taxable only in that\nState.\nb) However, such pension and other similar remuneration shall\nbe taxable only in the other Contracting State if the individ-\nual is a resident of, and a national of, that State." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-060", "pdf-013-line-062", "pdf-013-line-064", "pdf-013-line-066", "pdf-013-line-068", "pdf-013-line-070" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7243, 425.4746, 530.5099, 480.6066 ], "first_line": "pdf-013-line-060", "last_line": "pdf-013-line-070", "source_page": 13 } ], "text": "(3) The provisions of Articles 14, 15, 16, and 17 shall apply to\nsalaries, wages and other similar remuneration, and to pensions\nin respect of services rendered in connection with a business\ncarried on by a Contracting State, a Land, a political subdivision\nor a local authority thereof or, in the case of Germany, some\nother legal entity under German public law." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-073", "pdf-013-line-075", "pdf-013-line-077", "pdf-013-line-079", "pdf-013-line-081", "pdf-013-line-083", "pdf-013-line-085" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7243, 498.617, 530.5083, 563.3162 ], "first_line": "pdf-013-line-073", "last_line": "pdf-013-line-085", "source_page": 13 } ], "text": "(4) The provisions of paragraph 1 shall likewise apply in\nrespect of remuneration paid, under a development assistance\nprogramme of a Contracting State, a Land, a political subdivi-\nsion or a local authority thereof, out of funds exclusively sup-\nplied by that State, Land, political subdivision or local authority,\nto a specialist or volunteer seconded to the other Contracting\nState with the consent of that other State." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-088", "pdf-013-line-090", "pdf-013-line-092", "pdf-013-line-094", "pdf-013-line-096", "pdf-013-line-098", "pdf-013-line-100", "pdf-013-line-102" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7243, 581.3274, 530.5091, 655.5938 ], "first_line": "pdf-013-line-088", "last_line": "pdf-013-line-102", "source_page": 13 } ], "text": "(5) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall also apply in\nrespect of salaries, wages and other similar remuneration and\npensions paid to individuals in respect of services rendered to\nthe Goethe Institute, the German Academic Exchange Service\n(“Deutscher Akademischer Austauschdienst”) or to other com-\nparable institutions mutual agreed by the Contracting States. If\nsuch remuneration is not taxed in the State where the institution\nwas founded, the provisions of Article 14 shall apply." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-012-line-114", "pdf-012-line-116" ], "title": "Article 18\nGovernment Service" }, { "id": "article-19", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-108", "pdf-013-line-110", "pdf-013-line-112", "pdf-013-line-114", "pdf-013-line-116", "pdf-013-line-118", "pdf-013-line-120", "pdf-013-line-122", "pdf-014-line-004", "pdf-014-line-006" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13, 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7235, 705.6906, 530.5083, 779.957 ], "first_line": "pdf-013-line-108", "last_line": "pdf-013-line-122", "source_page": 13 }, { "bbox": [ 305.7244, 76.117, 530.4996, 92.9802 ], "first_line": "pdf-014-line-004", "last_line": "pdf-014-line-006", "source_page": 14 } ], "text": "(1) An individual who visits a Contracting State at the invita-\ntion of that State or of an accredited university, college, school,\nmuseum or other cultural institution of that State or under an\nofficial programme of cultural exchange for a period not\nexceeding two years solely for the purpose of teaching, giving\nlectures or carrying out research at such institution and who is,\nor was immediately before that visit, a resident of the other Con-\ntracting State shall be exempt from tax in the first-mentioned\nState on his remuneration for such activity, provided that such\nremuneration is derived by him from outside that State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-011", "pdf-014-line-013", "pdf-014-line-015", "pdf-014-line-017" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 138.0114, 530.5084, 174.009 ], "first_line": "pdf-014-line-011", "last_line": "pdf-014-line-017", "source_page": 14 } ], "text": "(2) The provisions of paragraph 1 shall not apply to income\nfrom research if such activities are undertaken by the individual\nnot in the public interest but primarily for the private benefit of\nsome person or persons." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-019", "pdf-014-line-021", "pdf-014-line-023", "pdf-014-line-025", "pdf-014-line-027", "pdf-014-line-029", "pdf-014-line-031" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 180.773, 530.5084, 245.4722 ], "first_line": "pdf-014-line-019", "last_line": "pdf-014-line-031", "source_page": 14 } ], "text": "(3) Payments which a student or business apprentice who is\nor was immediately before visiting a Contracting State a resi-\ndent of the other Contracting State and who is present in the\nfirst-mentioned State solely for the purpose of his education or\ntraining receives for the purpose of his maintenance, education\nor training shall not be taxed in that State, provided that such\npayments arise from sources outside that State." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-013-line-104", "pdf-013-line-106" ], "title": "Article 19\nProfessors, Teachers and Students" }, { "id": "article-20", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-038", "pdf-014-line-040", "pdf-014-line-042" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7236, 298.4162, 530.5052, 324.8466 ], "first_line": "pdf-014-line-038", "last_line": "pdf-014-line-042", "source_page": 14 } ], "text": "(1) Items of income of a resident of a Contracting State,\nwherever arising, not dealt with in the foregoing Articles of this\nAgreement shall be taxable only in that State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-045", "pdf-014-line-047", "pdf-014-line-049", "pdf-014-line-051", "pdf-014-line-053", "pdf-014-line-055", "pdf-014-line-057", "pdf-014-line-059" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7236, 341.177, 530.5148, 415.4434 ], "first_line": "pdf-014-line-045", "last_line": "pdf-014-line-059", "source_page": 14 } ], "text": "(2) The provisions of paragraph 1 shall not apply to income,\nother than income from immovable property as defined in para-\ngraph 2 of Article 6, if the recipient of such income, being a res-\nident of a Contracting State, carries on business in the other\nContracting State through a permanent establishment situated\ntherein and the right or property in respect of which the income\nis paid is effectively connected with such permanent establish-\nment. In such case the provisions of Article 7 shall apply." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-014-line-034", "pdf-014-line-036" ], "title": "Article 20\nOther Income" }, { "id": "article-21", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-070", "pdf-014-line-072", "pdf-014-line-074", "pdf-014-line-076" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.724, 497.5543, 530.52, 533.5519 ], "first_line": "pdf-014-line-070", "last_line": "pdf-014-line-076", "source_page": 14 } ], "text": "(1) Capital represented by immovable property referred to in\nArticle 6, owned by a resident of a Contracting State and situat-\ned in the other Contracting State, may be taxed in that other\nState." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-078", "pdf-014-line-080", "pdf-014-line-082", "pdf-014-line-084" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.724, 540.3159, 530.5112, 576.3135 ], "first_line": "pdf-014-line-078", "last_line": "pdf-014-line-084", "source_page": 14 } ], "text": "(2) Capital represented by movable property forming part of\nthe business property of a permanent establishment which an\nenterprise of a Contracting State has in the other Contracting\nState may be taxed in that other State." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-086", "pdf-014-line-088", "pdf-014-line-090", "pdf-014-line-092", "pdf-014-line-094", "pdf-014-line-096" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.724, 583.0775, 530.5152, 638.2095 ], "first_line": "pdf-014-line-086", "last_line": "pdf-014-line-096", "source_page": 14 } ], "text": "(3) Capital represented by ships and aircraft operated in\ninternational traffic by an enterprise of a Contracting State and\nby boats engaged in inland waterways transport by an enter-\nprise of a Contracting State, and by movable property pertain-\ning to the operation of such ships, aircraft and boats, shall be\ntaxable only in that State." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-099", "pdf-014-line-101" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.724, 654.5407, 530.5088, 671.4039 ], "first_line": "pdf-014-line-099", "last_line": "pdf-014-line-101", "source_page": 14 } ], "text": "(4) All other elements of capital of a resident of a Contracting\nState shall be taxable only in that State." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-014-line-066", "pdf-014-line-068" ], "title": "Article 21\nCapital" }, { "id": "article-22", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-112", "pdf-014-line-114", "pdf-015-line-004", "pdf-015-line-006", "pdf-015-line-008", "pdf-015-line-010", "pdf-015-line-012", "pdf-015-line-014", "pdf-015-line-016", "pdf-015-line-018", "pdf-015-line-020", "pdf-015-line-022", "pdf-015-line-024", "pdf-015-line-026", "pdf-015-line-028", "pdf-015-line-030", "pdf-015-line-032", "pdf-015-line-034", 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effectively taxed in Bulgaria.\nIn the case of items of income from dividends the preceding\nprovision shall apply only to such dividends as are paid to a\ncompany (not including partnerships) being a resident of\nGermany by a company being a resident of Bulgaria at least\n10 per cent of the capital of which is owned directly by the\nGerman company and which were not deducted when\ndetermining the profits of the company distributing these\ndividends. There shall be exempted from the assessment\nbasis of the taxes on capital any shareholding the dividends\nof which if paid, would be exempted, according to the fore-\ngoing sentences.\nb) Subject to the provisions of German tax law regarding cred-\nit for foreign tax, there shall be allowed as a credit against\nGerman tax on income payable in respect of the following\nitems of income the Bulgarian tax paid under the laws of\nBulgaria and in accordance with this Agreement:\naa) dividends not dealt with in subparagraph a);\nbb) interest;\ncc) royalties;\ndd) items of income that may be taxed in Bulgaria accord-\ning to paragraph 2 of Article 13;\nee) items of income that may be taxed in Bulgaria accord-\ning to paragraph 3 of Article 14;\nff)\ndirectors’ fees;\ngg) items of income that may be taxed according to Ar-\nticle 16.\nc) The provisions of subparagraph b) shall apply instead of the\nprovisions of subparagraph a) to items of income as defined\nin Articles 7 and 10 and to the assets from which such\nincome is derived if the resident of Germany does not prove\nthat the gross income of the permanent establishment in the\nbusiness year in which the profit has been realised or of the\ncompany resident in Bulgaria in the business year for which\nthe dividends were paid was derived exclusively or almost\nexclusively from activities within the meaning of nos. 1 to 6\nof paragraph 1 of section 8 of the German Law on External\nTax Relations (Aussensteuergesetz); the same shall apply to\nimmovable property used by a permanent establishment\nand to income from this immovable property of the perma-\nnent establishment (paragraph 4 of Article 6) and to profits\nfrom the alienation of such immovable property (para-\ngraph 1 of Article 13) and of the movable property forming\npart of the business property of the permanent establish-\nment (paragraph 3 of Article 13).\nd) Germany, however, retains the right to take into account in\nthe determination of its rate of tax the items of income and\ncapital, which are under the provisions of this Agreement\nexempted from German tax.\ne) Notwithstanding the provisions of subparagraph a) double\ntaxation shall be avoided by allowing a tax credit as laid\ndown in subparagraph b)\naa) if in the Contracting States items of income or capital\nare placed under differing provisions of this Agreement\nor attributed to different persons (except pursuant to\nArticle 9) and this conflict cannot be settled by a proce-\ndure in accordance with paragraph 3 of Article 24 and\nif as a result of this difference in placement or attribu-\ntion the relevant income or capital would remain\nuntaxed or be taxed lower than without this conflict or\nbb) if the competent authority of Germany notifies the com-\npetent authority of Bulgaria of other items of income to\nwhich it intends to apply the provisions of subpara-\ngraph b). Double Taxation is then avoided for the noti-\nfied income by allowing a tax credit from the first day of\nthe calendar year, next following that in which the noti-\nfication was received and all legal requirements\naccording to the internal law of Germany are fulfilled." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-022", "pdf-016-line-024", "pdf-016-line-026", "pdf-016-line-028", "pdf-016-line-030", "pdf-016-line-032", "pdf-016-line-034", "pdf-016-line-036", "pdf-016-line-038", "pdf-016-line-040", "pdf-016-line-042", "pdf-016-line-044", "pdf-016-line-046", "pdf-016-line-048", "pdf-016-line-050", "pdf-016-line-052", "pdf-016-line-054", "pdf-016-line-056", "pdf-016-line-058", "pdf-016-line-060", "pdf-016-line-062" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7243, 176.3994, 531.8211, 398.4386 ], "first_line": "pdf-016-line-022", "last_line": "pdf-016-line-062", "source_page": 16 } ], "text": "(2) In the case of Bulgaria, double taxation shall be eliminat-\ned as follows:\na) where a resident of Bulgaria derives income which in accor-\ndance with the provisions of this Agreement may be taxed in\nGermany, Bulgaria shall, subject to the provisions of sub-\nparagraphs b) and c) of this paragraph, exempt such\nincome from tax;\nb) where a resident of Bulgaria derives income which in accor-\ndance with the provisions of Articles 10, 11 or 12 or para-\ngraph 2 of Article 13 of this Agreement may be taxed in Ger-\nmany, Bulgaria shall allow as a deduction from the tax on\nthe income of that resident an amount equal to the tax paid\nin Germany. Such deduction shall not, however, exceed that\npart of the tax, as computed before the deduction is given,\nwhich is attributable to such income derived from Germany;\nc) where in accordance with any provision of this Agreement\nincome derived or capital owned by a resident of Bulgaria is\nexempt from tax in Bulgaria, Bulgaria may nevertheless, in\ncalculating the amount of the tax on the remaining income\nor capital of such resident, take into account the exempted\nincome or capital." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-014-line-108", "pdf-014-line-110" ], "title": "Article 22\nElimination of Double Taxation" }, { "id": "article-23", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-072", "pdf-016-line-074", "pdf-016-line-076", "pdf-016-line-078", "pdf-016-line-080", "pdf-016-line-082", "pdf-016-line-084", "pdf-016-line-086", "pdf-016-line-088" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.724, 481.3748, 530.5064, 565.2084 ], "first_line": "pdf-016-line-072", "last_line": "pdf-016-line-088", "source_page": 16 } ], "text": "(1) Nationals of a Contracting State shall not be subjected in\nthe other Contracting State to any taxation or any requirement\nconnected therewith which is other or more burdensome than\nthe taxation and connected requirements to which nationals of\nthat other State in the same circumstances, in particular with\nrespect to residence, are or may be subjected. This provision\nshall, notwithstanding the provisions of Article 1, also apply to\npersons who are not residents of one or both of the Contracting\nStates." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-091", "pdf-016-line-093", "pdf-016-line-095", "pdf-016-line-097", "pdf-016-line-099", "pdf-016-line-101", "pdf-016-line-103" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.724, 581.6572, 530.512, 646.3564 ], "first_line": "pdf-016-line-091", "last_line": "pdf-016-line-103", "source_page": 16 } ], "text": "(2) Stateless persons who are residents of a Contracting\nState shall not be subjected in either Contracting State to any\ntaxation or any requirement connected therewith, which is other\nor more burdensome than the taxation and connected require-\nments to which nationals of the State concerned in the same\ncircumstances, in particular with respect to residence, are or\nmay be subjected." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-106", "pdf-016-line-108", "pdf-016-line-110", "pdf-016-line-112", "pdf-016-line-114", "pdf-016-line-116", "pdf-016-line-118", "pdf-016-line-120", "pdf-016-line-122" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.724, 662.8052, 530.5048, 746.6388 ], "first_line": "pdf-016-line-106", "last_line": "pdf-016-line-122", "source_page": 16 } ], "text": "(3) The taxation on a permanent establishment which an\nenterprise of a Contracting State has in the other Contracting\nState shall not be less favourably levied in that other State than\nthe taxation levied on enterprises of that other State carrying on\nthe same activities. This provision shall not be construed as\nobliging a Contracting State to grant to residents of the other\nContracting State any personal allowances, reliefs and reduc-\ntions for taxation purposes on account of civil status or family\nresponsibilities which it grants to its own residents." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-124", "pdf-016-line-126", "pdf-017-line-004", "pdf-017-line-006", "pdf-017-line-008", "pdf-017-line-010", "pdf-017-line-012", "pdf-017-line-014", "pdf-017-line-016", "pdf-017-line-018", "pdf-017-line-020", "pdf-017-line-022" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16, 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.724, 763.0876, 530.5152, 779.9508 ], "first_line": "pdf-016-line-124", "last_line": "pdf-016-line-126", "source_page": 16 }, { "bbox": [ 305.7244, 76.117, 530.51, 169.5178 ], "first_line": "pdf-017-line-004", "last_line": "pdf-017-line-022", "source_page": 17 } ], "text": "(4) Except where the provisions of paragraph 1 of Article 9,\nparagraph 8 of Article 11, or paragraph 6 of Article 12, apply,\ninterest, royalties and other disbursements paid by an enter-\nprise of a Contracting State to a resident of the other Contract-\ning State shall, for the purpose of determining the taxable prof-\nits of such enterprise, be deductible under the same conditions\nas if they had been paid to a resident of the first-mentioned\nState. Similarly, any debts of an enterprise of a Contracting\nState to a resident of the other Contracting State shall, for the\npurpose of determining the taxable capital of such enterprise,\nbe deductible under the same conditions as if they had been\ncontracted to a resident of the first-mentioned State." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-025", "pdf-017-line-027", "pdf-017-line-029", "pdf-017-line-031", "pdf-017-line-033", "pdf-017-line-035", "pdf-017-line-037", "pdf-017-line-039" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 187.221, 530.5068, 261.4874 ], "first_line": "pdf-017-line-025", "last_line": "pdf-017-line-039", "source_page": 17 } ], "text": "(5) Enterprises of a Contracting State, the capital of which is\nwholly or partly owned or controlled, directly or indirectly, by\none or more residents of the other Contracting State, shall not\nbe subjected in the first-mentioned State to any taxation or any\nrequirement connected therewith which is other or more bur-\ndensome than the taxation and connected requirements to\nwhich other similar enterprises of the first-mentioned State are\nor may be subjected." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-042", "pdf-017-line-044", "pdf-017-line-046" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 288.757, 530.51, 315.1874 ], "first_line": "pdf-017-line-042", "last_line": "pdf-017-line-046", "source_page": 17 } ], "text": "(6) The provisions of this Article shall, notwithstanding the\nprovisions of Article 2, apply to taxes of every kind and descrip-\ntion." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-016-line-068", "pdf-016-line-070" ], "title": "Article 23\nNon-discrimination" }, { "id": "article-24", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-051", "pdf-017-line-053", "pdf-017-line-055", "pdf-017-line-057", "pdf-017-line-059", "pdf-017-line-061", "pdf-017-line-063", "pdf-017-line-065", "pdf-017-line-067", "pdf-017-line-069", "pdf-017-line-071" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7236, 364.053, 530.5132, 467.021 ], "first_line": "pdf-017-line-051", "last_line": "pdf-017-line-071", "source_page": 17 } ], "text": "(1) Where a person considers that the actions of one or both\nof the Contracting States result or will result for him in taxation\nnot in accordance with the provisions of this Agreement, he\nmay, irrespective of the remedies provided by the domestic law\nof those States, present his case to the competent authority of\nthe Contracting State of which he is a resident or, if his case\ncomes under paragraph 1 of Article 23, to that of the Contract-\ning State of which he is a national. The case must be presented\nwithin three years from the first notification of the action result-\ning in taxation not in accordance with the provisions of the\nAgreement." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-074", "pdf-017-line-076", "pdf-017-line-078", "pdf-017-line-080", "pdf-017-line-082", "pdf-017-line-084", "pdf-017-line-086", "pdf-017-line-088" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7236, 484.7242, 530.5076, 558.9906 ], "first_line": "pdf-017-line-074", "last_line": "pdf-017-line-088", "source_page": 17 } ], "text": "(2) The competent authority shall endeavour, if the objection\nappears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at\na satisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement\nwith the competent authority of the other Contracting State,\nwith a view to the avoidance of taxation which is not in accor-\ndance with the Agreement. Any agreement reached shall be\nimplemented notwithstanding any time limits in the domestic\nlaw of the Contracting States." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-090", "pdf-017-line-092", "pdf-017-line-094", "pdf-017-line-096", "pdf-017-line-098" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7236, 567.1266, 530.506, 612.6914 ], "first_line": "pdf-017-line-090", "last_line": "pdf-017-line-098", "source_page": 17 } ], "text": "(3) The competent authorities of the Contracting States shall\nendeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or\ndoubts arising as to the interpretation or application of the\nAgreement. They may also consult together for the elimination\nof double taxation in cases not provided for in the Agreement." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-102", "pdf-017-line-104", "pdf-017-line-106" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7236, 639.961, 530.5092, 666.3914 ], "first_line": "pdf-017-line-102", "last_line": "pdf-017-line-106", "source_page": 17 } ], "text": "(4) The competent authorities of the Contracting States may\ncommunicate with each other directly for the purpose of reach-\ning an agreement in the sense of the preceding paragraphs." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-017-line-047", "pdf-017-line-049" ], "title": "Article 24\nMutual Agreement Procedure" }, { "id": "article-25", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-112", "pdf-017-line-114", "pdf-017-line-116", "pdf-017-line-118", "pdf-017-line-120", "pdf-017-line-122", "pdf-017-line-124", "pdf-018-line-004", "pdf-018-line-006" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17, 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7236, 715.257, 530.5036, 779.9562 ], "first_line": "pdf-017-line-112", "last_line": "pdf-017-line-124", "source_page": 17 }, { "bbox": [ 305.7244, 76.117, 530.5076, 92.9802 ], "first_line": "pdf-018-line-004", "last_line": "pdf-018-line-006", "source_page": 18 } ], "text": "(1) The competent authorities of the Contracting States shall\nexchange such information as is forseeably relevant for carrying\nout the provisions of this Agreement or to the administration or\nenforcement of the domestic laws concerning taxes of every\nkind and description imposed on behalf of a Contracting State,\nof a Land or a political subdivision or local authority thereof,\ninsofar as the taxation thereunder is not contrary to the Agree-\nment. The exchange of information is not restricted by Articles 1\nand 2." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-008", "pdf-018-line-010", "pdf-018-line-012", "pdf-018-line-014", "pdf-018-line-016", "pdf-018-line-018", "pdf-018-line-020", "pdf-018-line-022", "pdf-018-line-024", "pdf-018-line-026", "pdf-018-line-028", "pdf-018-line-030", "pdf-018-line-032", "pdf-018-line-034", "pdf-018-line-036" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 101.9386, 530.5092, 243.1754 ], "first_line": "pdf-018-line-008", "last_line": "pdf-018-line-036", "source_page": 18 } ], "text": "(2) Any information received under paragraph 1 by a Con-\ntracting State shall be treated as secret in the same manner as\ninformation obtained under the domestic laws of that State and\nshall be disclosed only to persons or authorities (including\ncourts and administrative bodies) concerned with the assess-\nment or collection of, the enforcement or prosecution in respect\nof, or the determination of appeals in relation to the taxes\nreferred to in paragraph 1 or the oversight of the above. Such\npersons or authorities shall use the information only for such\npurposes. They may disclose the information in public court\nproceedings or in judicial decisions. Notwithstanding the fore-\ngoing, information received by a Contracting State may be used\nfor other purposes when such information may be used for such\nother purposes under the laws of both States and the compe-\ntent authority of the supplying State authorises such use." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-040", "pdf-018-line-042", "pdf-018-line-044", "pdf-018-line-045", "pdf-018-line-047", "pdf-018-line-049", "pdf-018-line-051", "pdf-018-line-053", "pdf-018-line-055", "pdf-018-line-057", "pdf-018-line-059", "pdf-018-line-061", "pdf-018-line-063" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 280.8346, 530.5084, 422.9986 ], "first_line": "pdf-018-line-040", "last_line": "pdf-018-line-063", "source_page": 18 } ], "text": "(3) In no case shall the provisions of paragraphs 1 and 2 be\nconstrued so as to impose on a Contracting State the obliga-\ntion:\na) to carry out administrative measures for the supply of infor-\nmation at variance with the laws and administrative practice\nof that or of the other Contracting State;\nb) to supply information which is not obtainable under the laws\nor in the normal course of the administration of that or of the\nother Contracting State;\nc) to supply information which would disclose any trade, busi-\nness, industrial, commercial or professional secret or trade\nprocess, or information the disclosure of which would be\ncontrary to public policy (ordre public)." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-065", "pdf-018-line-067", "pdf-018-line-069", "pdf-018-line-071", "pdf-018-line-073", "pdf-018-line-075", "pdf-018-line-077", "pdf-018-line-079", "pdf-018-line-081", "pdf-018-line-083" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 431.957, 530.506, 525.3578 ], "first_line": "pdf-018-line-065", "last_line": "pdf-018-line-083", "source_page": 18 } ], "text": "(4) If information is requested by a Contracting State in\naccordance with this Article, the other Contracting State shall\nuse its information gathering measures to obtain the requested\ninformation, even though that other State may not need such\ninformation for its own tax purposes. The obligation contained\nin the preceding sentence is subject to the limitations of para-\ngraph 3 but in no case shall such limitations be construed to\npermit a Contracting State to decline to supply information\nsolely because it has no domestic tax interest in such informa-\ntion." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-085", "pdf-018-line-087", "pdf-018-line-089", "pdf-018-line-091", "pdf-018-line-093" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 534.3162, 530.506, 579.881 ], "first_line": "pdf-018-line-085", "last_line": "pdf-018-line-093", "source_page": 18 } ], "text": "(5) In no case shall the provisions of paragraph 3 be con-\nstrued to permit a Contracting State to decline to supply infor-\nmation solely because the information is held by a bank, other\nfinancial institution, nominee or person acting in an agency or a\nfiduciary capacity or relates to ownership interests in a person." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-017-line-108", "pdf-017-line-110" ], "title": "Article 25\nExchange of Information" }, { "id": "article-26", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-100", "pdf-018-line-102", "pdf-018-line-104", "pdf-018-line-106", "pdf-018-line-108" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7236, 641.6026, 530.5132, 687.1674 ], "first_line": "pdf-018-line-100", "last_line": "pdf-018-line-108", "source_page": 18 } ], "text": "(1) The Contracting States shall lend assistance to each\nother in the collection of revenue claims. This assistance is not\nrestricted by Articles 1 and 2. The competent authorities of the\nContracting States may by mutual agreement settle the mode\nof application of this Article." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-110", "pdf-018-line-112", "pdf-018-line-114", "pdf-018-line-116", "pdf-018-line-118", "pdf-018-line-120", "pdf-018-line-122", "pdf-018-line-124" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7236, 696.1258, 530.5108, 770.3922 ], "first_line": "pdf-018-line-110", "last_line": "pdf-018-line-124", "source_page": 18 } ], "text": "(2) The term “revenue claim” as used in this Article means an\namount owed in respect of taxes of every kind and description\nimposed on behalf of a Contracting State, of a Land or a politi-\ncal subdivision or local authority thereof, insofar as the taxation\nthereunder is not contrary to this Agreement or any other instru-\nment to which the Contracting States are parties, as well as\ninterest, administrative penalties and costs of collection or con-\nservancy related to such amount." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-004", "pdf-019-line-006", "pdf-019-line-008", "pdf-019-line-010", "pdf-019-line-012", "pdf-019-line-014", "pdf-019-line-016", "pdf-019-line-018", "pdf-019-line-020", "pdf-019-line-022" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7243, 76.117, 530.5099, 169.5178 ], "first_line": "pdf-019-line-004", "last_line": "pdf-019-line-022", "source_page": 19 } ], "text": "(3) When a revenue claim of a Contracting State is enforce-\nable under the laws of that State and is owed by a person who,\nat that time, cannot, under the laws of that State, prevent its\ncollection, that revenue claim shall, at the request of the com-\npetent authority of that State, be accepted for purposes of col-\nlection by the competent authority of the other Contracting\nState. That revenue claim shall be collected by that other State\nin accordance with the provisions of its laws applicable to the\nenforcement and collection of its own taxes as if the revenue\nclaim were a revenue claim of that other State." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-025", "pdf-019-line-027", "pdf-019-line-029", "pdf-019-line-031", "pdf-019-line-033", "pdf-019-line-035", "pdf-019-line-037", "pdf-019-line-039", "pdf-019-line-041", "pdf-019-line-043", "pdf-019-line-045", "pdf-019-line-047" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7243, 188.145, 530.5139, 300.6802 ], "first_line": "pdf-019-line-025", "last_line": "pdf-019-line-047", "source_page": 19 } ], "text": "(4) When a revenue claim of a Contracting State is a claim in\nrespect of which that State may, under its law, take measures of\nconservancy with a view to ensure its collection, that revenue\nclaim shall, at the request of the competent authority of that\nState, be accepted for purposes of taking measures of conser-\nvancy by the competent authority of the other Contracting\nState. That other State shall take measures of conservancy in\nrespect of that revenue claim in accordance with the provisions\nof its laws as if the revenue claim were a revenue claim of that\nother State even if, at the time when such measures are applied,\nthe revenue claim is not enforceable in the first-mentioned State\nor is owed by a person who has a right to prevent its collection." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-051", "pdf-019-line-053", "pdf-019-line-055", "pdf-019-line-057", "pdf-019-line-059", "pdf-019-line-061", "pdf-019-line-063", "pdf-019-line-065", "pdf-019-line-067" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7243, 328.8746, 530.5099, 412.7082 ], "first_line": "pdf-019-line-051", "last_line": "pdf-019-line-067", "source_page": 19 } ], "text": "(5) Notwithstanding the provisions of paragraphs 3 and 4, a\nrevenue claim accepted by a Contracting State for purposes of\nparagraph 3 or 4 shall not, in that State, be subject to the time\nlimits or accorded any priority applicable to a revenue claim\nunder the laws of that State by reason of its nature as such. In\naddition, a revenue claim accepted by a Contracting State for\nthe purposes of paragraph 3 or 4 shall not, in that State, have\nany priority applicable to that revenue claim under the laws of\nthe other Contracting State." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-069", "pdf-019-line-071", "pdf-019-line-073", "pdf-019-line-075" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7243, 421.7682, 530.5083, 457.7658 ], "first_line": "pdf-019-line-069", "last_line": "pdf-019-line-075", "source_page": 19 } ], "text": "(6) Proceedings with respect to the existence, validity or the\namount of a revenue claim of a Contracting State shall not be\nbrought before the courts or administrative bodies of the other\nContracting State." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-077", "pdf-019-line-079", "pdf-019-line-081", "pdf-019-line-083", "pdf-019-line-085", "pdf-019-line-087", "pdf-019-line-089", "pdf-019-line-091", "pdf-019-line-093", "pdf-019-line-095", "pdf-019-line-098", "pdf-019-line-100", "pdf-019-line-102", "pdf-019-line-104", "pdf-019-line-106", "pdf-019-line-108", "pdf-019-line-110", "pdf-019-line-112" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7243, 466.8258, 530.5107, 666.6978 ], "first_line": "pdf-019-line-077", "last_line": "pdf-019-line-112", "source_page": 19 } ], "text": "(7) Where, at any time after a request has been made by a\nContracting State under paragraph 3 or 4 and before the other\nContracting State has collected and remitted the relevant rev-\nenue claim to the first-mentioned State, the relevant revenue\nclaim ceases to be\na) in the case of a request under paragraph 3, a revenue claim\nof the first-mentioned State that is enforceable under the\nlaws of that State and is owed by a person who, at that time,\ncannot, under the laws of that State, prevent its collection,\nor\nb) in the case of a request under paragraph 4, a revenue claim\nof the first-mentioned State in respect of which that State\nmay, under its laws, take measures of conservancy with a\nview to ensure its collection,\nthe competent authority of the first-mentioned State shall\npromptly notify the competent authority of the other State of\nthat fact and, at the option of the other State, the first-men-\ntioned State shall either suspend or withdraw its request." }, { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-114", "pdf-019-line-116", "pdf-019-line-118", "pdf-019-line-120", "pdf-019-line-122", "pdf-019-line-124", "pdf-019-line-126", "pdf-019-line-128", "pdf-019-line-130", "pdf-020-line-004", "pdf-020-line-006", "pdf-020-line-008", "pdf-020-line-010", "pdf-020-line-012" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19, 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7243, 675.7578, 530.5083, 779.9578 ], "first_line": "pdf-019-line-114", "last_line": "pdf-019-line-130", "source_page": 19 }, { "bbox": [ 305.7243, 76.117, 530.5043, 127.0602 ], "first_line": "pdf-020-line-004", "last_line": "pdf-020-line-012", "source_page": 20 } ], "text": "(8) In no case shall the provisions of this Article be construed\nso as to impose on a Contracting State the obligation:\na) to carry out administrative measures at variance with the\nlaws and administrative practice of that or of the other Con-\ntracting State;\nb) to carry out measures which would be contrary to public\npolicy (ordre public);\nc) to provide assistance if the other Contracting State has not\npursued all reasonable measures of collection or conser-\nvancy, as the case may be, available under its laws or\nadministrative practice;\nd) to provide assistance in those cases where the administra-\ntive burden for that State is clearly disproportionate to the\nbenefit to be derived by the other Contracting State." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-018-line-096", "pdf-018-line-098" ], "title": "Article 26\nAssistance in the Collection of Taxes" }, { "id": "article-27", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-018", "pdf-020-line-020", "pdf-020-line-022", "pdf-020-line-024", "pdf-020-line-026", "pdf-020-line-028", "pdf-020-line-030", "pdf-020-line-032", "pdf-020-line-034" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7251, 183.5466, 530.5123, 267.3802 ], "first_line": "pdf-020-line-018", "last_line": "pdf-020-line-034", "source_page": 20 } ], "text": "(1) If in one of the Contracting States the taxes on dividends,\ninterest, royalties or other items of income derived by a person\nwho is a resident of the other Contracting State are levied by\nwithholding at source, the right of the first-mentioned State to\napply the withholding of tax at the rate provided under its\ndomestic law shall not be affected by the provisions of this\nAgreement. The tax withheld at source shall be refunded on\napplication by the taxpayer if and to the extent that it is reduced\nby this Agreement or ceases to apply." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-037", "pdf-020-line-039", "pdf-020-line-041", "pdf-020-line-043" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7251, 284.597, 530.5099, 320.5946 ], "first_line": "pdf-020-line-037", "last_line": "pdf-020-line-043", "source_page": 20 } ], "text": "(2) Refund applications must be submitted by the end of the\nfourth year following the calendar year in which the withholding\ntax was applied to the dividends, interest, royalties or other\nitems of income." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-045", "pdf-020-line-047", "pdf-020-line-049", "pdf-020-line-051", "pdf-020-line-053", "pdf-020-line-055" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7251, 328.2442, 530.5131, 383.3762 ], "first_line": "pdf-020-line-045", "last_line": "pdf-020-line-055", "source_page": 20 } ], "text": "(3) Notwithstanding paragraph 1, each Contracting State\nshall provide for procedures to the effect that payments of\nincome subject under this Agreement to no tax or only to\nreduced tax in the State of source may be made without deduc-\ntion of tax or with deduction of tax only at the rate provided in\nthe relevant Article." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-057", "pdf-020-line-059", "pdf-020-line-061" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7251, 391.0258, 530.5091, 417.4562 ], "first_line": "pdf-020-line-057", "last_line": "pdf-020-line-061", "source_page": 20 } ], "text": "(4) The Contracting State in which the items of income arise\nmay ask for a certificate by the competent authority on the res-\nidence in the other Contracting State." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-063", "pdf-020-line-065", "pdf-020-line-067", "pdf-020-line-069" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7251, 425.1058, 530.5091, 461.1034 ], "first_line": "pdf-020-line-063", "last_line": "pdf-020-line-069", "source_page": 20 } ], "text": "(5) The competent authorities may by mutual agreement\nimplement the provisions of this Article and if necessary estab-\nlish other procedures for the implementation of tax reductions\nor exemptions provided for under this Agreement." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-020-line-014", "pdf-020-line-016" ], "title": "Article 27\nProcedural Rules for Taxation at Source" }, { "id": "article-28", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-076", "pdf-020-line-078", "pdf-020-line-080", "pdf-020-line-082", "pdf-020-line-084", "pdf-020-line-086" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7251, 517.5906, 530.5091, 572.7226 ], "first_line": "pdf-020-line-076", "last_line": "pdf-020-line-086", "source_page": 20 } ], "text": "This Agreement shall not be interpreted to mean that a Con-\ntracting State is prevented from applying its domestic legal pro-\nvisions on the prevention of tax evasion or tax avoidance. If the\nforegoing provision results in double taxation, the competent\nauthorities shall consult each other pursuant to paragraph 3 of\nArticle 24 on how to avoid double taxation." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-020-line-072", "pdf-020-line-074" ], "title": "Article 28\nApplication of the Agreement in Special Cases" }, { "id": "article-29", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-094", "pdf-020-line-096", "pdf-020-line-098", "pdf-020-line-100" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7251, 638.777, 530.5067, 674.7746 ], "first_line": "pdf-020-line-094", "last_line": "pdf-020-line-100", "source_page": 20 } ], "text": "Nothing in this Agreement shall affect the fiscal privileges of\nmembers of diplomatic missions or consular posts under the\ngeneral rules of international law or under the provisions of spe-\ncial agreements." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-020-line-089", "pdf-020-line-091" ], "title": "Article 29\nMembers of Diplomatic Missions and Consular Posts" }, { "id": "article-30", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-111", "pdf-020-line-112" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7248, 763.0819, 530.504, 779.9451 ], "first_line": "pdf-020-line-111", "last_line": "pdf-020-line-112", "source_page": 20 } ], "text": "The attached Protocol shall be an integral part of this Agree-\nment." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-020-line-107", "pdf-020-line-109" ], "title": "Article 30\nProtocol" }, { "id": "article-31", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-008", "pdf-021-line-010" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7248, 105.4178, 530.5032, 122.281 ], "first_line": "pdf-021-line-008", "last_line": "pdf-021-line-010", "source_page": 21 } ], "text": "(1) This Agreement shall be ratified; the instruments of ratifi-\ncation shall be exchanged as soon as possible in Sofia." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-013", "pdf-021-line-015", "pdf-021-line-017", "pdf-021-line-019", "pdf-021-line-021", "pdf-021-line-023", "pdf-021-line-025", "pdf-021-line-027", "pdf-021-line-029", "pdf-021-line-031", "pdf-021-line-033" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7248, 139.2026, 530.5096, 252.337 ], "first_line": "pdf-021-line-013", "last_line": "pdf-021-line-033", "source_page": 21 } ], "text": "(2) The Agreement shall enter into force on the day of the\nexchange of the instruments of ratification and shall have effect\nin both Contracting States:\na) in the case of taxes withheld at source, in respect of\namounts paid on or after the first day of January of the cal-\nendar year next following that in which the Agreement\nentered into force;\nb) in the case of other taxes, in respect of taxes levied for peri-\nods beginning on or after the first day of January of the cal-\nendar year next following that in which the Agreement\nentered into force." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-035", "pdf-021-line-037", "pdf-021-line-039", "pdf-021-line-041", "pdf-021-line-043", "pdf-021-line-045", "pdf-021-line-047", "pdf-021-line-049", "pdf-021-line-051", "pdf-021-line-053", "pdf-021-line-055", "pdf-021-line-057", "pdf-021-line-059" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7248, 259.6914, 530.5096, 391.9602 ], "first_line": "pdf-021-line-035", "last_line": "pdf-021-line-059", "source_page": 21 } ], "text": "(3) Upon the entry into force of this Agreement, the Agree-\nment between the Federal Republic of Germany and the Peo-\nple’s Republic of Bulgaria for the Avoidance of Double Taxation\nwith respect to Taxes on Income, Profits and Capital, signed on\n2nd June 1987, shall cease to have effect:\na) in the case of taxes withheld at source, with respect of\namounts paid on or after the first day of January of the cal-\nendar year next following that in which the Agreement\nentered into force;\nb) in the case of other taxes, in respect of taxes levied for peri-\nods beginning on or after the first day of January of the cal-\nendar year next following that in which the Agreement\nentered into force." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-021-line-004", "pdf-021-line-006" ], "title": "Article 31\nEntry into Force" }, { "id": "article-32", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-065", "pdf-021-line-067", "pdf-021-line-069", "pdf-021-line-071", "pdf-021-line-073", "pdf-021-line-075", "pdf-021-line-077", "pdf-021-line-079", "pdf-021-line-081", "pdf-021-line-083", "pdf-021-line-084", "pdf-021-line-086", "pdf-021-line-088", "pdf-021-line-090", "pdf-021-line-091", "pdf-021-line-093", "pdf-021-line-095" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7248, 437.6994, 530.5096, 613.3202 ], "first_line": "pdf-021-line-065", "last_line": "pdf-021-line-095", "source_page": 21 } ], "text": "This Agreement shall continue in effect for an unlimited peri-\nod but either of the Contracting States may, on or before the\nthirtieth day of June in any calendar year beginning after the\nexpiration of a period of five years from the date of its entry into\nforce, give the other Contracting State, through diplomatic\nchannels, written notice of termination and, in such event, this\nAgreement shall cease to have effect:\na) in the case of taxes withheld at source, in respect of\namounts paid on or after the first day of January of the cal-\nendar year next following that in which notice of termination\nis given;\nb) in the case of other taxes, in respect of taxes levied for peri-\nods beginning on or after the first day of January of the cal-\nendar year next following that in which notice of termination\nis given;\nthe date of receipt of such notice by the other Contracting State\nshall be definitive for the 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Die zuständigen Behörden der Vertrags-\nstaaten teilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetre-\ntenen bedeutsamen Änderungen mit." }, "pages": [ 3 ], "text": "(4) Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im\nWesentlichen ähnlicher Art, die nach der Unterzeichnung des\nAbkommens neben den bestehenden Steuern oder an deren\nStelle erhoben werden. 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"pdf-004-line-003", "last_line": "pdf-004-line-026", "source_page": 4 } ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang\nnichts anderes erfordert,\na) bedeutet der Ausdruck „Deutschland“ die Bundesrepublik\nDeutschland sowie, im geographischen Sinne verwendet,\ndas Hoheitsgebiet der Bundesrepublik Deutschland und\ndas an das Küstenmeer angrenzende Gebiet des Meeres-\nbodens, seines Meeresuntergrunds und der darüber befind-\nlichen Wassersäule, soweit die Bundesrepublik Deutsch-\nland in Übereinstimmung mit dem Völkerrecht und ihren\ninnerstaatlichen Rechtsvorschriften souveräne Rechte und\nHoheitsbefugnisse zum Zwecke der Erforschung, Ausbeu-\ntung, Erhaltung und Bewirtschaftung der lebenden und\nnicht lebenden natürlichen Ressourcen ausübt;\nb) bedeutet der Ausdruck „Bulgarien“ die Republik Bulgarien\nsowie, im geographischen Sinne verwendet, das Hoheits-\ngebiet und das Küstenmeer, über die sie ihre Staatshoheit\nausübt, sowie den Festlandsockel und die ausschließliche\nWirtschaftszone, über die sie in Übereinstimmung mit dem\nVölkerrecht souveräne Rechte und Hoheitsbefugnisse aus-\nübt;\nc) bedeuten die Ausdrücke „ein Vertragsstaat“ und „der ande-\nre Vertragsstaat“ je nach dem Zusammenhang Deutschland\noder Bulgarien;\nd) bedeutet der Ausdruck „Person“ natürliche Personen,\nGesellschaften und alle anderen Personenvereinigungen;\ne) bedeutet der Ausdruck „Gesellschaft“ juristische Personen\noder Rechtsträger, die für die Besteuerung wie juristische\nPersonen behandelt werden;\nf)\nbezieht sich der Ausdruck „Unternehmen“ auf die Aus-\nübung einer Geschäftstätigkeit;\ng) schließt der Ausdruck „Geschäftstätigkeit“ auch die Aus-\nübung einer freiberuflichen oder sonstigen selbständigen\nTätigkeit ein;\nh) bedeuten die Ausdrücke „Unternehmen eines Vertrags-\nstaats“ und „Unternehmen des anderen Vertragsstaats“, je\nnachdem, ein Unternehmen, das von einer in einem Ver-\ntragsstaat ansässigen Person betrieben wird, oder ein\nUnternehmen, das von einer im anderen Vertragsstaat\nansässigen Person betrieben wird;\ni)\nbedeutet der Ausdruck „internationaler Verkehr“ jede Beför-\nderung mit einem Seeschiff oder Luftfahrzeug, das von\neinem Unternehmen eines Vertragsstaats betrieben wird, es\nsei denn, das Seeschiff oder Luftfahrzeug wird ausschließ-\nlich zwischen Orten im anderen Vertragsstaat betrieben;\nj)\nbedeutet der Ausdruck „Staatsangehöriger“\naa) in Bezug auf Deutschland alle Deutschen im Sinne des\nGrundgesetzes der Bundesrepublik Deutschland sowie\nalle juristischen Personen, Personengesellschaften und\nanderen Personenvereinigungen, die nach dem in\nDeutschland geltenden Recht errichtet worden sind;\nbb) in Bezug auf Bulgarien alle natürlichen Personen, die\ndie Staatsangehörigkeit der Republik Bulgarien be-\nsitzen, sowie alle juristischen Personen, Personen-\ngesellschaften und anderen Personenvereinigungen,\ndie nach dem in Bulgarien geltenden Recht errichtet\nworden sind;\nk) bedeutet der Ausdruck „zuständige Behörde“\naa) in Deutschland das Bundesministerium der Finanzen\noder die Behörde, an die es seine Befugnisse delegiert\nhat;\nbb) in Bulgarien der Finanzminister oder ein bevollmächtig-\nter Vertreter." }, "pages": [ 3, 4 ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang\nnichts anderes erfordert,\na) bedeutet der Ausdruck „Deutschland“ die Bundesrepublik\nDeutschland sowie, im geographischen Sinne verwendet,\ndas Hoheitsgebiet der Bundesrepublik Deutschland und\ndas an das Küstenmeer angrenzende Gebiet des Meeres-\nbodens, seines Meeresuntergrunds und der darüber befind-\nlichen Wassersäule, soweit die Bundesrepublik Deutsch-\nland in Übereinstimmung mit dem Völkerrecht und ihren\ninnerstaatlichen Rechtsvorschriften souveräne Rechte und\nHoheitsbefugnisse zum Zwecke der Erforschung, Ausbeu-\ntung, Erhaltung und Bewirtschaftung der lebenden und\nnicht lebenden natürlichen Ressourcen ausübt;\nb) bedeutet der Ausdruck „Bulgarien“ die Republik Bulgarien\nsowie, im geographischen Sinne verwendet, das Hoheits-\ngebiet und das Küstenmeer, über die sie ihre Staatshoheit\nausübt, sowie den Festlandsockel und die ausschließliche\nWirtschaftszone, über die sie in Übereinstimmung mit dem\nVölkerrecht souveräne Rechte und Hoheitsbefugnisse aus-\nübt;\nc) bedeuten die Ausdrücke „ein Vertragsstaat“ und „der ande-\nre Vertragsstaat“ je nach dem Zusammenhang Deutschland\noder Bulgarien;\nd) bedeutet der Ausdruck „Person“ natürliche Personen,\nGesellschaften und alle anderen Personenvereinigungen;\ne) bedeutet der Ausdruck „Gesellschaft“ juristische Personen\noder Rechtsträger, die für die Besteuerung wie juristische\nPersonen behandelt werden;\nf)\nbezieht sich der Ausdruck „Unternehmen“ auf die Aus-\nübung einer Geschäftstätigkeit;\ng) schließt der Ausdruck „Geschäftstätigkeit“ auch die Aus-\nübung einer freiberuflichen oder sonstigen selbständigen\nTätigkeit ein;\nh) bedeuten die Ausdrücke „Unternehmen eines Vertrags-\nstaats“ und „Unternehmen des 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im Anwendungszeitraum nach dem Recht\ndieses Staates über die Steuern zukommt, für die das Abkom-\nmen gilt, wobei die Bedeutung nach dem in diesem Staat anzu-\nwendenden Steuerrecht den Vorrang vor einer Bedeutung hat,\ndie der Ausdruck nach anderem Recht dieses Staates hat." }, "pages": [ 4 ], "text": "(2) Bei der Anwendung des Abkommens durch einen\nVertragsstaat hat, wenn der Zusammenhang nichts anderes\nerfordert, jeder im Abkommen nicht definierte Ausdruck die\nBedeutung, die ihm im Anwendungszeitraum nach dem Recht\ndieses Staates über die Steuern zukommt, für die das Abkom-\nmen gilt, wobei die Bedeutung nach dem in diesem Staat anzu-\nwendenden Steuerrecht den Vorrang vor einer Bedeutung hat,\ndie der Ausdruck nach anderem Recht dieses Staates hat." } ], "title": "Artikel 3\nAllgemeine Begriffsbestimmungen" }, { "body_sha256": "c3ed173faedbe34f965a52057c29ad60fb8c14a56a9dd4940b890717561b52f3", "id": "article-4", "label": "4", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { 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Der Ausdruck\numfasst jedoch nicht eine Person, die in diesem Staat nur mit\nEinkünften aus Quellen in diesem Staat oder mit in diesem Staat\ngelegenem Vermögen steuerpflichtig ist." }, "pages": [ 4 ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck\n„eine in einem Vertragsstaat ansässige Person“ eine Person, die\nnach dem Recht dieses Staates dort aufgrund ihres Wohn-\nsitzes, ihres ständigen Aufenthalts, des Ortes der Gründung,\ndes Ortes ihrer Geschäftsleitung oder eines anderen ähnlichen\nMerkmals steuerpflichtig ist, und umfasst auch diesen Staat,\nseine Länder und ihre Gebietskörperschaften. Der Ausdruck\numfasst jedoch nicht eine Person, die in diesem Staat nur mit\nEinkünften aus Quellen in diesem Staat oder mit in diesem Staat\ngelegenem Vermögen steuerpflichtig ist." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-067", "pdf-004-line-069", "pdf-004-line-072", "pdf-004-line-074", "pdf-004-line-076", "pdf-004-line-078", "pdf-004-line-080", "pdf-004-line-082", "pdf-004-line-084", "pdf-004-line-086", "pdf-004-line-088", "pdf-004-line-090", "pdf-004-line-091", "pdf-004-line-093", "pdf-004-line-095", "pdf-004-line-097", "pdf-004-line-099", "pdf-004-line-101", "pdf-004-line-103" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7793, 450.5634, 289.5657, 657.7002 ], "first_line": "pdf-004-line-067", "last_line": "pdf-004-line-103", "source_page": 4 } ], "text": "(2) Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Ver-\ntragsstaaten ansässig, so gilt Folgendes:\na) Die Person gilt als nur in dem Staat ansässig, in dem sie\nüber eine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden\nStaaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als nur in\ndem Staat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen\nund wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der\nLebensinteressen);\nb) kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person\nden Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie\nin keinem der Staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt\nsie als nur in dem Staat ansässig, in dem sie ihren gewöhn-\nlichen Aufenthalt hat;\nc) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden\nStaaten oder in keinem der Staaten, so gilt sie als nur in dem\nStaat ansässig, dessen Staatsangehöriger sie ist;\nd) ist die Person Staatsangehöriger beider Staaten oder keines\nder Staaten, so regeln die zuständigen Behörden der Ver-\ntragsstaaten die Frage in gegenseitigem Einvernehmen." }, "pages": [ 4 ], "text": "(2) Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Ver-\ntragsstaaten ansässig, so gilt Folgendes:\na) Die Person gilt als nur in dem Staat ansässig, in dem sie\nüber eine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden\nStaaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als nur in\ndem Staat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen\nund wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der\nLebensinteressen);\nb) kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person\nden Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie\nin keinem der Staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt\nsie als nur in dem Staat ansässig, in dem sie ihren gewöhn-\nlichen Aufenthalt hat;\nc) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden\nStaaten oder in keinem der Staaten, so gilt sie als nur in dem\nStaat ansässig, dessen Staatsangehöriger sie ist;\nd) ist die Person Staatsangehöriger beider Staaten oder keines\nder Staaten, so regeln die zuständigen Behörden der Ver-\ntragsstaaten die Frage in gegenseitigem Einvernehmen." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-105", "pdf-004-line-107", "pdf-004-line-109", "pdf-004-line-111", "pdf-004-line-113", "pdf-004-line-115" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7793, 664.4874, 289.5681, 719.6194 ], "first_line": "pdf-004-line-105", "last_line": "pdf-004-line-115", "source_page": 4 } ], "text": "(3) Werden Einkünfte oder Gewinne von einer oder über eine\nPerson erzielt, die nach dem Recht eines der Vertragsstaaten\nals solche nicht steuerpflichtig ist, gelten diese als von einer in\ndiesem Staat ansässigen Person erzielt, soweit sie im Sinne der\nSteuergesetze dieses Staates als Einkünfte oder Gewinne einer\nansässigen Person gelten." }, "pages": [ 4 ], "text": "(3) Werden Einkünfte oder Gewinne von einer oder über eine\nPerson erzielt, die nach dem Recht eines der Vertragsstaaten\nals solche nicht steuerpflichtig ist, gelten diese als von einer in\ndiesem Staat ansässigen Person erzielt, soweit sie im Sinne der\nSteuergesetze dieses Staates als Einkünfte oder Gewinne einer\nansässigen Person gelten." } ], "title": "Artikel 4\nAnsässige Person" }, { "body_sha256": "f12fbc941007eb62d164eee50dc5183bce9eb81c915ff9f97ebc2f39e7e3a39d", "id": "article-5", "label": "5", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-121", "pdf-004-line-123", "pdf-005-line-003", "pdf-005-line-005" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4, 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7793, 763.0898, 289.5673, 779.953 ], "first_line": "pdf-004-line-121", "last_line": "pdf-004-line-123", "source_page": 4 }, { "bbox": [ 64.7795, 76.117, 289.5563, 92.9802 ], "first_line": "pdf-005-line-003", "last_line": "pdf-005-line-005", "source_page": 5 } ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck\n„Betriebsstätte“ eine feste Geschäftseinrichtung, durch die die\nTätigkeit eines Unternehmens ganz oder teilweise ausgeübt\nwird." }, "pages": [ 4, 5 ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck\n„Betriebsstätte“ eine feste Geschäftseinrichtung, durch die die\nTätigkeit eines Unternehmens ganz oder teilweise ausgeübt\nwird." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-006", "pdf-005-line-008", "pdf-005-line-010", "pdf-005-line-012", "pdf-005-line-014", "pdf-005-line-016", "pdf-005-line-018", "pdf-005-line-019", "pdf-005-line-022", "pdf-005-line-024" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 99.4634, 289.5659, 208.569 ], "first_line": "pdf-005-line-006", "last_line": "pdf-005-line-024", "source_page": 5 } ], "text": "(2) Der Ausdruck „Betriebsstätte“ umfasst insbesondere\na) einen Ort der Leitung,\nb) eine Zweigniederlassung,\nc) eine Geschäftsstelle,\nd) eine Fabrikationsstätte,\ne) eine Werkstätte und\nf)\nein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Stein-\nbruch oder eine andere Stätte der Ausbeutung von natür-\nlichen Ressourcen." }, "pages": [ 5 ], "text": "(2) Der Ausdruck „Betriebsstätte“ umfasst insbesondere\na) einen Ort der Leitung,\nb) eine Zweigniederlassung,\nc) eine Geschäftsstelle,\nd) eine Fabrikationsstätte,\ne) eine Werkstätte und\nf)\nein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Stein-\nbruch oder eine andere Stätte der Ausbeutung von natür-\nlichen Ressourcen." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-025", "pdf-005-line-027", "pdf-005-line-029", "pdf-005-line-031", "pdf-005-line-033", "pdf-005-line-035", "pdf-005-line-037", "pdf-005-line-039" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 215.0522, 289.5603, 297.7426 ], "first_line": "pdf-005-line-025", "last_line": "pdf-005-line-039", "source_page": 5 } ], "text": "(3) Der Ausdruck „Betriebsstätte“ umfasst außerdem\na) eine Bauausführung oder Montage, jedoch nur dann, wenn\nihre Dauer neun Monate überschreitet, und\nb) eine zur Erforschung natürlicher Ressourcen genutzte\nAnlage oder Konstruktion oder eine zu diesem Zweck\ngenutzte Bohrinsel oder ein zu diesem Zweck genutztes\nBohrschiff, jedoch nur dann, wenn diese Nutzung neun\nMonate überschreitet." }, "pages": [ 5 ], "text": "(3) Der Ausdruck „Betriebsstätte“ umfasst außerdem\na) eine Bauausführung oder Montage, jedoch nur dann, wenn\nihre Dauer neun Monate überschreitet, und\nb) eine zur Erforschung natürlicher Ressourcen genutzte\nAnlage oder Konstruktion oder eine zu diesem Zweck\ngenutzte Bohrinsel oder ein zu diesem Zweck genutztes\nBohrschiff, jedoch nur dann, wenn diese Nutzung neun\nMonate überschreitet." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-040", "pdf-005-line-042", "pdf-005-line-045", "pdf-005-line-047", "pdf-005-line-049", "pdf-005-line-051", "pdf-005-line-053", "pdf-005-line-055", "pdf-005-line-057", "pdf-005-line-059", "pdf-005-line-061", "pdf-005-line-063", "pdf-005-line-064", "pdf-005-line-066", "pdf-005-line-068", 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Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen Güter oder\nWaren einzukaufen oder Informationen zu beschaffen;\ne) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen andere Tätig-\nkeiten auszuüben, die vorbereitender Art sind oder eine\nHilfstätigkeit darstellen;\nf)\neine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, mehrere der unter den Buchsta-\nben a bis e genannten Tätigkeiten auszuüben, vorausge-\nsetzt, dass die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der\nfesten Geschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine\nHilfstätigkeit darstellt." }, "pages": [ 5 ], "text": "(4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses\nArtikels gelten nicht als Betriebsstätten:\na) Einrichtungen, die ausschließlich zur Lagerung, Ausstellung\noder Auslieferung von Gütern oder Waren des Unter-\nnehmens benutzt werden;\nb) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die\nausschließlich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung\nunterhalten werden;\nc) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die\nausschließlich zu dem Zweck unterhalten werden, durch ein\nanderes Unternehmen bearbeitet oder verarbeitet zu wer-\nden;\nd) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen Güter oder\nWaren einzukaufen oder Informationen zu beschaffen;\ne) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen andere Tätig-\nkeiten auszuüben, die vorbereitender Art sind oder eine\nHilfstätigkeit darstellen;\nf)\neine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, mehrere der unter den Buchsta-\nben a bis e genannten Tätigkeiten auszuüben, vorausge-\nsetzt, dass die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der\nfesten Geschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine\nHilfstätigkeit darstellt." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-090", "pdf-005-line-092", "pdf-005-line-094", "pdf-005-line-096", "pdf-005-line-098", "pdf-005-line-100", "pdf-005-line-102", "pdf-005-line-104", "pdf-005-line-106", "pdf-005-line-108", "pdf-005-line-110", "pdf-005-line-112" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 582.457, 289.5659, 694.9922 ], "first_line": "pdf-005-line-090", "last_line": "pdf-005-line-112", "source_page": 5 } ], "text": "(5) Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Ver-\ntreters im Sinne des Absatzes 6 – für ein Unternehmen tätig und\nbesitzt sie in einem Vertragsstaat die Vollmacht, im Namen des\nUnternehmens Verträge abzuschließen, und übt sie die Voll-\nmacht dort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen unge-\nachtet der Absätze 1 und 2 so behandelt, als habe es in diesem\nStaat für alle von der Person für das Unternehmen ausgeübten\nTätigkeiten eine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten\nbeschränken sich auf die in Absatz 4 genannten Tätigkeiten,\ndie, würden sie durch eine feste Geschäftseinrichtung ausge-\nübt, diese Einrichtung nach dem genannten Absatz nicht zu\neiner Betriebsstätte machten." }, "pages": [ 5 ], "text": "(5) Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Ver-\ntreters im Sinne des Absatzes 6 – für ein Unternehmen tätig und\nbesitzt sie in einem Vertragsstaat die Vollmacht, im Namen des\nUnternehmens Verträge abzuschließen, und übt sie die Voll-\nmacht dort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen unge-\nachtet der Absätze 1 und 2 so behandelt, als habe es in diesem\nStaat für alle von der Person für das Unternehmen ausgeübten\nTätigkeiten eine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten\nbeschränken sich auf die in Absatz 4 genannten Tätigkeiten,\ndie, würden sie durch eine feste Geschäftseinrichtung ausge-\nübt, diese Einrichtung nach dem genannten Absatz nicht zu\neiner Betriebsstätte machten." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-114", "pdf-005-line-116", "pdf-005-line-118", "pdf-005-line-120", "pdf-005-line-122", "pdf-005-line-124" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 701.4754, 289.5659, 756.6074 ], "first_line": "pdf-005-line-114", "last_line": "pdf-005-line-124", "source_page": 5 } ], "text": "(6) Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt,\nals habe es eine Betriebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es\ndort seine Tätigkeit durch einen Makler, Kommissionär oder\neinen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese\nPersonen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit han-\ndeln." }, "pages": [ 5 ], "text": "(6) Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt,\nals habe es eine Betriebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es\ndort seine Tätigkeit durch einen Makler, Kommissionär oder\neinen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese\nPersonen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit han-\ndeln." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-126", "pdf-005-line-128", "pdf-006-line-003", "pdf-006-line-005", "pdf-006-line-007", "pdf-006-line-009" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5, 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 763.0906, 289.5651, 779.9538 ], "first_line": "pdf-005-line-126", "last_line": "pdf-005-line-128", "source_page": 5 }, { "bbox": [ 64.7795, 76.117, 289.5771, 112.1146 ], "first_line": "pdf-006-line-003", "last_line": "pdf-006-line-009", "source_page": 6 } ], "text": "(7) Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat an-\nsässige Gesellschaft eine Gesellschaft beherrscht oder von\neiner Gesellschaft beherrscht wird, die im anderen Vertrags-\nstaat ansässig ist oder dort (entweder durch eine Betriebsstätte\noder auf andere Weise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der bei-\nden Gesellschaften zur Betriebsstätte der anderen." }, "pages": [ 5, 6 ], "text": "(7) Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat an-\nsässige Gesellschaft eine Gesellschaft beherrscht oder von\neiner Gesellschaft beherrscht wird, die im anderen Vertrags-\nstaat ansässig ist oder dort (entweder durch eine Betriebsstätte\noder auf andere Weise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der bei-\nden Gesellschaften zur Betriebsstätte der anderen." } ], "title": "Artikel 5\nBetriebsstätte" }, { "body_sha256": "306e997d1ac49ffaee10a6a81dd11ea69aa8ff22c964221def88ed0e68d6229e", "id": "article-6", "label": "6", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-019", "pdf-006-line-021", "pdf-006-line-023", "pdf-006-line-025", "pdf-006-line-027" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 195.592, 289.5643, 241.1568 ], "first_line": "pdf-006-line-019", "last_line": "pdf-006-line-027", "source_page": 6 } ], "text": "(1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson aus unbeweglichem Vermögen (einschließlich der Einkünfte\naus land- und forstwirtschaftlichen Betrieben) bezieht, das im\nanderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert\nwerden." }, "pages": [ 6 ], "text": "(1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson aus unbeweglichem Vermögen (einschließlich der Einkünfte\naus land- und forstwirtschaftlichen Betrieben) bezieht, das im\nanderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-028", "pdf-006-line-030", "pdf-006-line-032", "pdf-006-line-034", "pdf-006-line-036", "pdf-006-line-038", "pdf-006-line-040", "pdf-006-line-042", "pdf-006-line-044", "pdf-006-line-046", "pdf-006-line-048", "pdf-006-line-050" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 248.1152, 289.5675, 360.6504 ], "first_line": "pdf-006-line-028", "last_line": "pdf-006-line-050", "source_page": 6 } ], "text": "(2) Der Ausdruck „unbewegliches Vermögen“ hat die Bedeu-\ntung, die ihm nach dem Recht des Vertragsstaats zukommt, in\ndem das Vermögen liegt. Der Ausdruck umfasst in jedem Fall\ndas Zubehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und\ntote Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rech-\nte, für die die Vorschriften des Privatrechts über Grundstücke\ngelten, Nutzungsrechte an unbeweglichem Vermögen sowie\nRechte auf veränderliche oder feste Vergütungen für die Aus-\nbeutung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkom-\nmen, Quellen und anderen natürlichen Ressourcen; See-, Bin-\nnenschiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches\nVermögen." }, "pages": [ 6 ], "text": "(2) Der Ausdruck „unbewegliches Vermögen“ hat die Bedeu-\ntung, die ihm nach dem Recht des Vertragsstaats zukommt, in\ndem das Vermögen liegt. Der Ausdruck umfasst in jedem Fall\ndas Zubehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und\ntote Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rech-\nte, für die die Vorschriften des Privatrechts über Grundstücke\ngelten, Nutzungsrechte an unbeweglichem Vermögen sowie\nRechte auf veränderliche oder feste Vergütungen für die Aus-\nbeutung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkom-\nmen, Quellen und anderen natürlichen Ressourcen; See-, Bin-\nnenschiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches\nVermögen." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-051", "pdf-006-line-053", "pdf-006-line-055" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 367.6088, 289.5643, 394.0392 ], "first_line": "pdf-006-line-051", "last_line": "pdf-006-line-055", "source_page": 6 } ], "text": "(3) Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung,\nder Vermietung oder Verpachtung sowie jeder anderen Art der\nNutzung unbeweglichen Vermögens." }, "pages": [ 6 ], "text": "(3) Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung,\nder Vermietung oder Verpachtung sowie jeder anderen Art der\nNutzung unbeweglichen Vermögens." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-057", "pdf-006-line-059" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 400.9976, 289.5635, 417.8608 ], "first_line": "pdf-006-line-057", "last_line": "pdf-006-line-059", "source_page": 6 } ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbe-\nweglichem Vermögen eines Unternehmens." }, "pages": [ 6 ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbe-\nweglichem Vermögen eines Unternehmens." } ], "title": "Artikel 6\nEinkünfte aus unbeweglichem Vermögen" }, { "body_sha256": "7aebcace40d8829d559cf23ed8198e2d3507ca695c0f7a656fddaf5b605f9bc4", "id": "article-7", "label": "7", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-065", "pdf-006-line-067", "pdf-006-line-069", "pdf-006-line-071", "pdf-006-line-073", "pdf-006-line-075", "pdf-006-line-077", "pdf-006-line-079" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 462.016, 289.5659, 536.2824 ], "first_line": "pdf-006-line-065", "last_line": "pdf-006-line-079", "source_page": 6 } ], "text": "(1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats\nkönnen nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das\nUnternehmen übt seine Tätigkeit im anderen Vertragsstaat\ndurch eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unter-\nnehmen seine Tätigkeit auf diese Weise aus, so können die\nGewinne des Unternehmens im anderen Staat besteuert\nwerden, jedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebsstätte zuge-\nrechnet werden können." }, "pages": [ 6 ], "text": "(1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats\nkönnen nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das\nUnternehmen übt seine Tätigkeit im anderen Vertragsstaat\ndurch eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unter-\nnehmen seine Tätigkeit auf diese Weise aus, so können die\nGewinne des Unternehmens im anderen Staat besteuert\nwerden, jedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebsstätte zuge-\nrechnet werden können." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-080", "pdf-006-line-082", "pdf-006-line-084", "pdf-006-line-086", "pdf-006-line-088", "pdf-006-line-090", "pdf-006-line-092", "pdf-006-line-094", "pdf-006-line-096" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 543.2408, 289.5627, 627.0744 ], "first_line": "pdf-006-line-080", "last_line": "pdf-006-line-096", "source_page": 6 } ], "text": "(2) Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit\nim anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebs-\nstätte aus, so werden vorbehaltlich des Absatzes 3 in jedem\nVertragsstaat dieser Betriebsstätte die Gewinne zugerechnet,\ndie sie hätte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähn-\nliche Tätigkeit unter gleichen oder ähnlichen Bedingungen als\nselbständiges Unternehmen ausgeübt hätte und im Verkehr mit\ndem Unternehmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unab-\nhängig gewesen wäre." }, "pages": [ 6 ], "text": "(2) Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit\nim anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebs-\nstätte aus, so werden vorbehaltlich des Absatzes 3 in jedem\nVertragsstaat dieser Betriebsstätte die Gewinne zugerechnet,\ndie sie hätte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähn-\nliche Tätigkeit unter gleichen oder ähnlichen Bedingungen als\nselbständiges Unternehmen ausgeübt hätte und im Verkehr mit\ndem Unternehmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unab-\nhängig gewesen wäre." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-098", "pdf-006-line-100", "pdf-006-line-102", "pdf-006-line-104", "pdf-006-line-106", "pdf-006-line-108" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ 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"source_page": 7 } ], "text": "(7) Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Ar-\ntikeln dieses Abkommens behandelt werden, so werden die\nBestimmungen jener Artikel durch die Bestimmungen dieses\nArtikels nicht berührt." }, "pages": [ 7 ], "text": "(7) Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Ar-\ntikeln dieses Abkommens behandelt werden, so werden die\nBestimmungen jener Artikel durch die Bestimmungen dieses\nArtikels nicht berührt." } ], "title": "Artikel 7\nUnternehmensgewinne" }, { "body_sha256": "ee1041daabd61d87b0c52cef2a069f2089086ab25ab248e8c84b5a62b38bcdea", "id": "article-8", "label": "8", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-029", "pdf-007-line-031", "pdf-007-line-033" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 230.2338, 289.5643, 256.6642 ], "first_line": "pdf-007-line-029", "last_line": "pdf-007-line-033", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats aus\ndem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im internatio-\nnalen Verkehr können nur in diesem Staat besteuert werden." }, "pages": [ 7 ], "text": "(1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats aus\ndem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im internatio-\nnalen Verkehr können nur in diesem Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-035", "pdf-007-line-037", "pdf-007-line-039" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 263.2258, 289.5659, 289.6562 ], "first_line": "pdf-007-line-035", "last_line": "pdf-007-line-039", "source_page": 7 } ], "text": "(2) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats aus\ndem Betrieb von Schiffen, die der Binnenschifffahrt dienen,\nkönnen nur in diesem Staat besteuert werden." }, "pages": [ 7 ], "text": "(2) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats aus\ndem Betrieb von Schiffen, die der 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der\nContainer dienen),\nwenn diese Tätigkeiten zum Betrieb von Seeschiffen oder Luft-\nfahrzeugen im internationalen Verkehr oder Binnenschiffen\ngehören." }, "pages": [ 7 ], "text": "(3) Für die Zwecke dieses Artikels beinhalten die Gewinne\naus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im inter-\nnationalen Verkehr oder Binnenschiffen auch die Gewinne aus\nder\na) gelegentlichen Vermietung von leeren See-, Binnenschiffen\noder Luftfahrzeugen und\nb) Nutzung oder Vermietung von Containern (einschließlich\nTrailern und zugehöriger Ausstattung, die dem Transport der\nContainer dienen),\nwenn diese Tätigkeiten zum Betrieb von Seeschiffen oder Luft-\nfahrzeugen im internationalen Verkehr oder Binnenschiffen\ngehören." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-062", "pdf-007-line-064", "pdf-007-line-066" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 428.1858, 289.5611, 454.6162 ], "first_line": "pdf-007-line-062", "last_line": "pdf-007-line-066", "source_page": 7 } ], "text": "(4) Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an\neinem Pool, einer Betriebsgemeinschaft oder einer internatio-\nnalen Betriebsstelle." }, "pages": [ 7 ], "text": "(4) Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an\neinem Pool, einer Betriebsgemeinschaft oder einer internatio-\nnalen Betriebsstelle." } ], "title": "Artikel 8\nInternationaler Verkehr" }, { "body_sha256": "8f9c3557c1320780effc91e3f3623e6963ed2a9f45c5925d1b8b1022ea197361", "id": "article-9", "label": "9", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-072", "pdf-007-line-074", "pdf-007-line-076", "pdf-007-line-078", "pdf-007-line-080", "pdf-007-line-081", "pdf-007-line-083", "pdf-007-line-085", "pdf-007-line-087", "pdf-007-line-089", "pdf-007-line-091", "pdf-007-line-093", "pdf-007-line-095", "pdf-007-line-097", "pdf-007-line-099", "pdf-007-line-101", "pdf-007-line-103" ], 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nicht erzielt hat, den Gewinnen dieses Unternehmens\nzugerechnet und entsprechend besteuert werden." }, "pages": [ 7 ], "text": "(1) Wenn\na) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mit-\ntelbar an der Geschäftsleitung, der Kontrolle oder dem\nKapital eines Unternehmens des anderen Vertragsstaats\nbeteiligt ist oder\nb) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der\nGeschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines\nUnternehmens eines Vertragsstaats und eines Unterneh-\nmens des anderen Vertragsstaats beteiligt sind\nund in diesen Fällen die beiden Unternehmen in ihren kaufmän-\nnischen oder finanziellen Beziehungen an vereinbarte oder auf-\nerlegte Bedingungen gebunden sind, die von denen abweichen,\ndie unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren wür-\nden, dürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne\ndiese Bedingungen erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen\naber nicht erzielt hat, den Gewinnen dieses Unternehmens\nzugerechnet und entsprechend 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Gewinnen um solche,\ndie das Unternehmen des erstgenannten Staates erzielt hätte,\nwenn die zwischen den beiden Unternehmen vereinbarten\nBedingungen die gleichen gewesen wären, die unabhängige\nUnternehmen miteinander vereinbaren würden, so nimmt der\nandere Staat eine entsprechende Änderung der dort von diesen\nGewinnen erhobenen Steuer vor. Bei dieser Änderung sind die\nübrigen Bestimmungen dieses Abkommens zu berücksich-\ntigen; erforderlichenfalls werden die zuständigen Behörden der\nVertragsstaaten einander konsultieren." }, "pages": [ 7, 8 ], "text": "(2) Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines\nUnternehmens dieses Staates Gewinne zugerechnet – und ent-\nsprechend besteuert –, mit denen ein Unternehmen des ande-\nren Vertragsstaats in diesem Staat besteuert worden ist, und\nhandelt es sich bei den zugerechneten Gewinnen um solche,\ndie das Unternehmen des erstgenannten Staates erzielt hätte,\nwenn die zwischen den beiden Unternehmen vereinbarten\nBedingungen die gleichen gewesen wären, die unabhängige\nUnternehmen miteinander vereinbaren würden, so nimmt der\nandere Staat eine entsprechende Änderung der dort von diesen\nGewinnen erhobenen Steuer vor. 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im anderen Vertragsstaat ansässige Per-\nson zahlt, können im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-018", "pdf-008-line-020", "pdf-008-line-022", "pdf-008-line-024", "pdf-008-line-026", "pdf-008-line-028", "pdf-008-line-030", "pdf-008-line-032", "pdf-008-line-034", "pdf-008-line-036", "pdf-008-line-038", "pdf-008-line-039", "pdf-008-line-041", "pdf-008-line-043", "pdf-008-line-045", "pdf-008-line-047", "pdf-008-line-048" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 177.8346, 289.5683, 350.9138 ], "first_line": "pdf-008-line-018", "last_line": "pdf-008-line-048", "source_page": 8 } ], "text": "(2) Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertrags-\nstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft an-\nsässig ist, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden;\ndie Steuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der\nDividenden im anderen Vertragsstaat ansässig ist, nicht über-\nsteigen:\na) 5 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der\nNutzungsberechtigte eine Gesellschaft (jedoch keine Per-\nsonengesellschaft oder deutsche Immobilien-Aktiengesell-\nschaft (REIT-AG)) ist, die unmittelbar über mindestens\n10 vom Hundert des Kapitals der die Dividenden zahlenden\nGesellschaft verfügt;\nb) 15 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden in allen\nanderen Fällen.\nDieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in\nBezug auf die Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt wer-\nden." }, "pages": [ 8 ], "text": "(2) Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertrags-\nstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft an-\nsässig ist, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden;\ndie Steuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der\nDividenden im anderen Vertragsstaat ansässig ist, nicht über-\nsteigen:\na) 5 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der\nNutzungsberechtigte eine Gesellschaft (jedoch 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In diesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden." }, "pages": [ 8 ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im ande-\nren Vertragsstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesell-\nschaft ansässig ist, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort\ngelegene Betriebsstätte ausübt und die Beteiligung, für die die\nDividenden gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte\ngehört. In diesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-079", "pdf-008-line-081", "pdf-008-line-083", "pdf-008-line-085", "pdf-008-line-087", "pdf-008-line-089", "pdf-008-line-091", "pdf-008-line-093", "pdf-008-line-095", "pdf-008-line-097", "pdf-008-line-099", "pdf-008-line-100" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 509.4002, 289.5699, 621.9354 ], "first_line": "pdf-008-line-079", "last_line": "pdf-008-line-100", "source_page": 8 } ], "text": "(5) Erzielt eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft\nGewinne oder Einkünfte aus dem anderen Vertragsstaat, so\ndarf dieser andere Staat weder die von der Gesellschaft gezahl-\nten Dividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden\nan eine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden\noder dass die Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt wer-\nden, tatsächlich zu einer im anderen Staat gelegenen Betriebs-\nstätte gehört, noch Gewinne der Gesellschaft einer Steuer für\nnichtausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn die\ngezahlten Dividenden oder die nichtausgeschütteten Gewinne\nganz oder teilweise aus im anderen Staat erzielten Gewinnen\noder Einkünften bestehen." }, "pages": [ 8 ], "text": "(5) Erzielt eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft\nGewinne oder Einkünfte aus dem anderen Vertragsstaat, so\ndarf dieser andere Staat weder die von der Gesellschaft gezahl-\nten Dividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden\nan eine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden\noder dass die Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt wer-\nden, tatsächlich zu einer im anderen Staat gelegenen Betriebs-\nstätte gehört, noch Gewinne der Gesellschaft einer Steuer für\nnichtausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn die\ngezahlten Dividenden oder die nichtausgeschütteten Gewinne\nganz oder teilweise aus im anderen Staat erzielten Gewinnen\noder Einkünften bestehen." } ], "title": "Artikel 10\nDividenden" }, { "body_sha256": "593879bb91a82b31aa3bcdc9007d6ea2ec7354a2f86596bba6e488df4a60b374", "id": "article-11", "label": "11", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-106", "pdf-008-line-108", "pdf-008-line-110" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 664.285, 289.5627, 690.7154 ], "first_line": "pdf-008-line-106", "last_line": "pdf-008-line-110", "source_page": 8 } ], "text": "(1) Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine\nim anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden,\nkönnen im anderen Staat besteuert werden." }, "pages": [ 8 ], "text": "(1) Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine\nim anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden,\nkönnen im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-112", "pdf-008-line-114", "pdf-008-line-116", "pdf-008-line-118", "pdf-008-line-120" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 697.2226, 289.5659, 742.7874 ], "first_line": "pdf-008-line-112", "last_line": "pdf-008-line-120", "source_page": 8 } ], "text": "(2) Diese Zinsen können jedoch auch in dem Vertragsstaat,\naus dem sie stammen, nach dem Recht dieses Staates be-\nsteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Nutzungs-\nberechtigte der Zinsen im anderen Vertragsstaat ansässig ist,\n5 vom Hundert des Bruttobetrags der Zinsen nicht übersteigen." }, "pages": [ 8 ], "text": "(2) Diese Zinsen können jedoch auch in dem Vertragsstaat,\naus dem sie stammen, nach dem Recht dieses Staates be-\nsteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Nutzungs-\nberechtigte der Zinsen im anderen Vertragsstaat ansässig ist,\n5 vom Hundert des Bruttobetrags der Zinsen nicht übersteigen." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-122", 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befreit.\nb) Zinsen, die aus Bulgarien stammen und für ein durch\nGewährleistungen von Deutschland für Ausfuhren oder\nDirektinvestitionen im Ausland gedecktes Darlehen oder an\ndie Regierung von Deutschland, die Deutsche Bundesbank,\ndie Kreditanstalt für Wiederaufbau oder die Deutsche Inves-\ntitions- und Entwicklungsgesellschaft gezahlt werden, sind\nvon der bulgarischen Steuer befreit." }, "pages": [ 8, 9 ], "text": "(3) Ungeachtet des Absatzes 2 gilt Folgendes:\na) Zinsen, die aus Deutschland stammen und für ein durch\nGewährleistungen der Regierung von Bulgarien gedecktes\nDarlehen oder an die Regierung von Bulgarien, eine seiner\nGebietskörperschaften oder eine vollständig im Eigentum\nder Regierung von Bulgarien stehende Finanzinstitution\ngezahlt werden, sind von der deutschen Steuer befreit.\nb) Zinsen, die aus Bulgarien stammen und für ein durch\nGewährleistungen von Deutschland für Ausfuhren oder\nDirektinvestitionen im Ausland gedecktes Darlehen oder an\ndie Regierung von Deutschland, die Deutsche Bundesbank,\ndie Kreditanstalt für Wiederaufbau oder die Deutsche Inves-\ntitions- und Entwicklungsgesellschaft gezahlt werden, sind\nvon der bulgarischen Steuer befreit." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-023", "pdf-009-line-025", "pdf-009-line-027", "pdf-009-line-029", "pdf-009-line-031", "pdf-009-line-033", "pdf-009-line-035", "pdf-009-line-036", "pdf-009-line-038", "pdf-009-line-040", "pdf-009-line-041", "pdf-009-line-043" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7794, 190.0858, 289.5682, 315.7154 ], "first_line": "pdf-009-line-023", "last_line": "pdf-009-line-043", "source_page": 9 } ], "text": "(4) Ungeachtet des Absatzes 2 können Zinsen im Sinne des\nAbsatzes 1 nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem\nder Empfänger ansässig ist, wenn der Empfänger der Zinsen\nder Nutzungsberechtigte ist und die Zinszahlung\na) im Zusammenhang mit dem Verkauf gewerblicher, kauf-\nmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüstung auf Kredit\nsteht,\nb) im Zusammenhang mit dem Verkauf von Waren durch ein\nUnternehmen an ein anderes Unternehmen auf Kredit steht\noder\nc) für ein von einer Bank gewährtes Darlehen jeder Art geleis-\ntet wird." }, "pages": [ 9 ], "text": "(4) Ungeachtet des Absatzes 2 können Zinsen im Sinne des\nAbsatzes 1 nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem\nder Empfänger ansässig ist, wenn der Empfänger der Zinsen\nder Nutzungsberechtigte ist und die Zinszahlung\na) im Zusammenhang mit dem Verkauf gewerblicher, kauf-\nmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüstung auf Kredit\nsteht,\nb) im Zusammenhang mit dem Verkauf von Waren durch ein\nUnternehmen an ein anderes Unternehmen auf Kredit steht\noder\nc) für ein von einer Bank gewährtes Darlehen jeder Art geleis-\ntet wird." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-044", "pdf-009-line-046", "pdf-009-line-048", "pdf-009-line-050", 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Zuschläge für\nverspätete Zahlung gelten nicht als Zinsen im Sinne dieses Ar-\ntikels. Der Ausdruck „Zinsen“ umfasst jedoch nicht Einkünfte,\ndie in Artikel 10 behandelt sind." }, "pages": [ 9 ], "text": "(5) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Zinsen“\nbedeutet Einkünfte aus Forderungen jeder Art, auch wenn die\nForderungen durch Pfandrechte an Grundstücken gesichert\noder mit einer Beteiligung am Gewinn des Schuldners ausge-\nstattet sind, und insbesondere Einkünfte aus öffentlichen An-\nleihen und aus Obligationen einschließlich der damit verbunde-\nnen Aufgelder und der Gewinne aus Losanleihen. Zuschläge für\nverspätete Zahlung gelten nicht als Zinsen im Sinne dieses Ar-\ntikels. Der Ausdruck „Zinsen“ umfasst jedoch nicht Einkünfte,\ndie in Artikel 10 behandelt sind." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-063", "pdf-009-line-065", "pdf-009-line-067", "pdf-009-line-069", "pdf-009-line-071", "pdf-009-line-073", "pdf-009-line-075" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7794, 422.3882, 289.5674, 487.0874 ], "first_line": "pdf-009-line-063", "last_line": "pdf-009-line-075", "source_page": 9 } ], "text": "(6) Die Absätze 1 bis 4 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im ande-\nren Vertragsstaat, aus dem die Zinsen stammen, eine\nGeschäftstätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus-\nübt und die Forderung, für die die Zinsen gezahlt werden, tat-\nsächlich zu dieser Betriebsstätte gehört. In diesem Fall ist Ar-\ntikel 7 anzuwenden." }, "pages": [ 9 ], "text": "(6) Die Absätze 1 bis 4 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im ande-\nren Vertragsstaat, aus dem die Zinsen stammen, eine\nGeschäftstätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus-\nübt und die Forderung, für die die Zinsen gezahlt werden, tat-\nsächlich zu dieser Betriebsstätte gehört. 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Hat aber der Schuldner der Zinsen, ohne Rücksicht\ndarauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht, in\neinem Vertragsstaat eine Betriebsstätte und ist die Schuld, für\ndie die Zinsen gezahlt werden, für Zwecke der Betriebsstätte\neingegangen worden und trägt die Betriebsstätte die Zinsen, so\ngelten die Zinsen als aus dem Staat stammend, in dem die\nBetriebsstätte liegt." }, "pages": [ 9 ], "text": "(7) Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stam-\nmend, wenn der Schuldner eine in diesem Staat ansässige Per-\nson ist. Hat aber der Schuldner der Zinsen, ohne Rücksicht\ndarauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht, in\neinem Vertragsstaat eine Betriebsstätte und ist die Schuld, für\ndie die Zinsen gezahlt werden, für Zwecke der Betriebsstätte\neingegangen worden und trägt die Betriebsstätte die Zinsen, so\ngelten die Zinsen als aus dem Staat stammend, in dem die\nBetriebsstätte liegt." }, { "id": "para-8", "original": { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-095", "pdf-009-line-097", "pdf-009-line-099", "pdf-009-line-101", "pdf-009-line-103", "pdf-009-line-105", "pdf-009-line-107", "pdf-009-line-109", "pdf-009-line-111", "pdf-009-line-113" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7794, 584.193, 289.565, 677.5938 ], "first_line": "pdf-009-line-095", "last_line": "pdf-009-line-113", "source_page": 9 } ], "text": "(8) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs-\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Zinsen,\ngemessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag,\nden Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehun-\ngen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letzte-\nren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der übersteigende\nBetrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter\nBerücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkom-\nmens besteuert werden." }, "pages": [ 9 ], "text": "(8) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs-\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Zinsen,\ngemessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag,\nden Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehun-\ngen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letzte-\nren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der übersteigende\nBetrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter\nBerücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkom-\nmens besteuert werden." } ], "title": "Artikel 11\nZinsen" }, { "body_sha256": "52836b0ebdf1dbcb006387302b657180bd05a64b5ab20859ac1bc639a4e7dd30", "id": "article-12", "label": "12", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-119", "pdf-009-line-121", "pdf-009-line-123", "pdf-009-line-125" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7802, 720.4594, 289.5626, 756.457 ], "first_line": "pdf-009-line-119", "last_line": "pdf-009-line-125", "source_page": 9 } ], "text": "(1) Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen\nund deren Nutzungsberechtigter eine im anderen Vertragsstaat\nansässige Person ist, können im anderen Staat besteuert wer-\nden." }, "pages": [ 9 ], "text": "(1) Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen\nund deren Nutzungsberechtigter eine im anderen Vertragsstaat\nansässige Person ist, können im anderen Staat besteuert wer-\nden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-126", "pdf-009-line-128", "pdf-010-line-003", "pdf-010-line-005", "pdf-010-line-007", "pdf-010-line-009" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9, 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7802, 763.093, 289.5642, 779.9562 ], "first_line": "pdf-009-line-126", "last_line": "pdf-009-line-128", "source_page": 9 }, { "bbox": [ 64.7795, 76.117, 289.5619, 112.1146 ], "first_line": "pdf-010-line-003", "last_line": "pdf-010-line-009", "source_page": 10 } ], "text": "(2) Diese Lizenzgebühren können jedoch auch in dem Ver-\ntragsstaat, aus dem sie stammen, nach dem Recht dieses\nStaates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der\nNutzungsberechtigte der Lizenzgebühren im anderen Vertrags-\nstaat ansässig ist, 5 vom Hundert des Bruttobetrags der Lizenz-\ngebühren nicht übersteigen." }, "pages": [ 9, 10 ], "text": "(2) Diese Lizenzgebühren können jedoch auch in dem Ver-\ntragsstaat, aus dem sie stammen, nach dem Recht dieses\nStaates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der\nNutzungsberechtigte der Lizenzgebühren im anderen Vertrags-\nstaat ansässig ist, 5 vom Hundert des Bruttobetrags der Lizenz-\ngebühren nicht übersteigen." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-010", "pdf-010-line-012", "pdf-010-line-014", "pdf-010-line-016", "pdf-010-line-018", "pdf-010-line-020", "pdf-010-line-022", "pdf-010-line-024", "pdf-010-line-026", "pdf-010-line-028", "pdf-010-line-029", "pdf-010-line-031", "pdf-010-line-033", "pdf-010-line-035", "pdf-010-line-037", "pdf-010-line-038", "pdf-010-line-040", "pdf-010-line-042", "pdf-010-line-044", "pdf-010-line-046" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 119.0866, 289.5699, 322.2618 ], "first_line": "pdf-010-line-010", "last_line": "pdf-010-line-046", "source_page": 10 } ], "text": "(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Lizenzge-\nbühren“ bedeutet Vergütungen jeder Art, die für die Benutzung\noder für das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an litera-\nrischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, ein-\nschließlich kinematographischer Filme sowie Filme oder Ton-\nbänder und andere Bild- oder Tonträger für Rundfunk- oder\nFernsehsendungen, von Patenten, Warenzeichen, Mustern\noder Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder Verfahren oder\nfür die Mitteilung gewerblicher, kaufmännischer oder wissen-\nschaftlicher Erfahrungen gezahlt werden. Der Ausdruck\n„Lizenzgebühren“ beinhaltet auch Vergütungen jeder Art für\na) die Benutzung oder das Recht auf Benutzung von Namen,\nBildern oder sonstigen vergleichbaren Persönlichkeitsrech-\nten sowie Entgelte für die öffentliche Aufführung der Auf-\nzeichnungen von Veranstaltungen von Künstlern und Sport-\nlern und\nb) die Benutzung oder das Recht auf Benutzung gewerblicher,\nkaufmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüstungen;\nBuchstabe b findet auf nach dem 31. Dezember 2014 gezahlte\nBeträge keine Anwendung mehr." }, "pages": [ 10 ], "text": "(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Lizenzge-\nbühren“ bedeutet Vergütungen jeder Art, die für die Benutzung\noder für das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an litera-\nrischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, ein-\nschließlich kinematographischer Filme sowie Filme oder Ton-\nbänder und andere Bild- oder Tonträger für Rundfunk- oder\nFernsehsendungen, von Patenten, Warenzeichen, Mustern\noder Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder Verfahren oder\nfür die Mitteilung gewerblicher, kaufmännischer oder wissen-\nschaftlicher Erfahrungen gezahlt werden. Der Ausdruck\n„Lizenzgebühren“ beinhaltet auch Vergütungen jeder Art für\na) die Benutzung oder das Recht auf Benutzung von Namen,\nBildern oder sonstigen vergleichbaren Persönlichkeitsrech-\nten sowie Entgelte für die öffentliche Aufführung der Auf-\nzeichnungen von Veranstaltungen von Künstlern und Sport-\nlern und\nb) die Benutzung oder das Recht auf Benutzung gewerblicher,\nkaufmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüstungen;\nBuchstabe b findet auf nach dem 31. 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In diesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden." }, "pages": [ 10 ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im ande-\nren Vertragsstaat, aus dem die Lizenzgebühren stammen, eine\nGeschäftstätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus-\nübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für die die Lizenzge-\nbühren gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte\ngehören. 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Hat aber der Schuldner der Lizenzgebühren, ohne\nRücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder\nnicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte und ist die\nVerpflichtung zur Zahlung der Lizenzgebühren für Zwecke der\nBetriebsstätte eingegangen worden und trägt die Betriebs-\nstätte die Lizenzgebühren, so gelten die Lizenzgebühren als aus\ndem Staat stammend, in dem die Betriebsstätte liegt." }, "pages": [ 10 ], "text": "(5) Lizenzgebühren gelten dann als aus einem Vertragsstaat\nstammend, wenn der Schuldner eine in diesem Staat ansässige\nPerson ist. Hat aber der Schuldner der Lizenzgebühren, ohne\nRücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder\nnicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte und ist die\nVerpflichtung zur Zahlung der Lizenzgebühren für Zwecke der\nBetriebsstätte eingegangen worden und trägt die Betriebs-\nstätte die Lizenzgebühren, so gelten die Lizenzgebühren als aus\ndem Staat stammend, in dem die Betriebsstätte liegt." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-081", "pdf-010-line-083", "pdf-010-line-085", "pdf-010-line-087", "pdf-010-line-089", "pdf-010-line-091", "pdf-010-line-093", "pdf-010-line-095", "pdf-010-line-097", "pdf-010-line-099" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 501.2778, 289.5667, 594.6786 ], "first_line": "pdf-010-line-081", "last_line": "pdf-010-line-099", "source_page": 10 } ], "text": "(6) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs-\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Lizenzge-\nbühren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den\nBetrag, den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese\nBeziehungen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf\nden letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der über-\nsteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats\nund unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses\nAbkommens besteuert werden." }, "pages": [ 10 ], "text": "(6) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs-\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Lizenzge-\nbühren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den\nBetrag, den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese\nBeziehungen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf\nden letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der über-\nsteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats\nund unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses\nAbkommens besteuert werden." } ], "title": "Artikel 12\nLizenzgebühren" }, { "body_sha256": "90e52d18ddd6f0d96228bee0d87d4d70ca55e6ef5606fdddfc78491d8145943f", "id": "article-13", "label": "13", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-106", "pdf-010-line-108", "pdf-010-line-110", "pdf-010-line-112" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 648.4554, 289.5635, 684.453 ], "first_line": "pdf-010-line-106", "last_line": "pdf-010-line-112", "source_page": 10 } ], "text": "(1) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson aus der Veräußerung unbeweglichen Vermögens im Sinne\ndes Artikels 6 bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, kön-\nnen im anderen Staat besteuert werden." }, "pages": [ 10 ], "text": "(1) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson aus der Veräußerung unbeweglichen Vermögens im Sinne\ndes Artikels 6 bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, kön-\nnen im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-114", "pdf-010-line-116", "pdf-010-line-118", "pdf-010-line-120", "pdf-010-line-121", "pdf-010-line-122" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 691.425, 289.5643, 746.557 ], "first_line": "pdf-010-line-114", "last_line": "pdf-010-line-122", "source_page": 10 } ], "text": "(2) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson aus der Veräußerung von Aktien oder ähnlichen Rechten an\neiner im anderen Vertragsstaat ansässigen Gesellschaft\nbezieht, können in diesem anderen Staat besteuert werden, es\nsei denn, es handelt sich um an einer anerkannten Börse notier-\nte Aktien." }, "pages": [ 10 ], "text": "(2) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson aus der Veräußerung von Aktien oder ähnlichen Rechten an\neiner im anderen Vertragsstaat ansässigen Gesellschaft\nbezieht, können in diesem anderen Staat besteuert werden, es\nsei denn, es handelt sich um an einer anerkannten Börse notier-\nte Aktien." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-124", "pdf-010-line-126", "pdf-010-line-128", "pdf-011-line-003", "pdf-011-line-005", "pdf-011-line-007", "pdf-011-line-009" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10, 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 753.529, 289.5651, 779.9594 ], "first_line": "pdf-010-line-124", "last_line": "pdf-010-line-128", "source_page": 10 }, { "bbox": [ 64.7795, 76.117, 289.5667, 112.1146 ], "first_line": "pdf-011-line-003", "last_line": "pdf-011-line-009", "source_page": 11 } ], "text": "(3) Gewinne aus der Veräußerung beweglichen Vermögens,\ndas Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein Unter-\nnehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, ein-\nschließlich derartiger Gewinne, die bei der Veräußerung einer\nsolchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Unter-\nnehmen) erzielt werden, können im anderen Staat besteuert\nwerden." }, "pages": [ 10, 11 ], "text": "(3) Gewinne aus der Veräußerung beweglichen Vermögens,\ndas Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein Unter-\nnehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, ein-\nschließlich derartiger Gewinne, die bei der Veräußerung einer\nsolchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Unter-\nnehmen) erzielt werden, können im anderen Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-011", "pdf-011-line-013", "pdf-011-line-015", "pdf-011-line-017", "pdf-011-line-019", "pdf-011-line-020" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 119.4338, 289.5643, 174.5658 ], "first_line": "pdf-011-line-011", "last_line": "pdf-011-line-020", "source_page": 11 } ], "text": "(4) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats aus\nder Veräußerung von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen, die im\ninternationalen Verkehr betrieben werden, von Schiffen, die der\nBinnenschifffahrt dienen, und von beweglichem Vermögen, das\ndem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge dient, können\nnur in diesem Staat besteuert werden." }, "pages": [ 11 ], "text": "(4) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats aus\nder Veräußerung von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen, die im\ninternationalen Verkehr betrieben werden, von Schiffen, die der\nBinnenschifffahrt dienen, und von beweglichem Vermögen, das\ndem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge dient, können\nnur in diesem Staat besteuert werden." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-022", "pdf-011-line-024", "pdf-011-line-026" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 181.885, 289.5579, 208.3154 ], "first_line": "pdf-011-line-022", "last_line": "pdf-011-line-026", "source_page": 11 } ], "text": "(5) Gewinne aus der Veräußerung des in den Absätzen 1 bis 4\nnicht genannten Vermögens können nur in dem Vertragsstaat\nbesteuert werden, in dem der Veräußerer ansässig ist." }, "pages": [ 11 ], "text": "(5) Gewinne aus der Veräußerung des in den Absätzen 1 bis 4\nnicht genannten Vermögens können nur in dem Vertragsstaat\nbesteuert werden, in dem der Veräußerer ansässig ist." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-028", "pdf-011-line-030", "pdf-011-line-032", "pdf-011-line-034", "pdf-011-line-036", "pdf-011-line-038", "pdf-011-line-040", "pdf-011-line-042", "pdf-011-line-044", "pdf-011-line-046", "pdf-011-line-047" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 215.6338, 289.5675, 318.6018 ], "first_line": "pdf-011-line-028", "last_line": "pdf-011-line-047", "source_page": 11 } ], "text": "(6) Bei einer natürlichen Person, die in einem Vertragsstaat\nmindestens fünf Jahre lang ansässig war und die im anderen\nVertragsstaat ansässig geworden ist, berührt Absatz 5 nicht das\nRecht des erstgenannten Staates, bei Anteilen an Gesell-\nschaften, die im erstgenannten Vertragsstaat ansässig sind,\nnach seinen innerstaatlichen Rechtsvorschriften bei der Person\neinen Vermögenszuwachs bis zu ihrem Wohnsitzwechsel zu\nbesteuern. In diesem Fall wird der im erstgenannten Staat\nbesteuerte Vermögenszuwachs bei der Ermittlung des späteren\nVermögenszuwachses durch den anderen Staat nicht einbe-\nzogen." }, "pages": [ 11 ], "text": "(6) Bei einer natürlichen Person, die in einem Vertragsstaat\nmindestens fünf Jahre lang ansässig war und die im anderen\nVertragsstaat ansässig geworden ist, berührt Absatz 5 nicht das\nRecht des erstgenannten Staates, bei Anteilen an Gesell-\nschaften, die im erstgenannten Vertragsstaat ansässig sind,\nnach seinen innerstaatlichen Rechtsvorschriften bei der Person\neinen Vermögenszuwachs bis zu ihrem Wohnsitzwechsel zu\nbesteuern. In diesem Fall wird der im erstgenannten Staat\nbesteuerte Vermögenszuwachs bei der Ermittlung des späteren\nVermögenszuwachses durch den anderen Staat nicht einbe-\nzogen." } ], "title": "Artikel 13\nGewinne aus der Veräußerung von Vermögen" }, { "body_sha256": "cfccf2942c9b976b779ebc5d88691540b93e82b54c3a16e29908e9c7909fdaa9", "id": "article-14", "label": "14", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-053", "pdf-011-line-055", "pdf-011-line-057", "pdf-011-line-059", "pdf-011-line-061", "pdf-011-line-063", "pdf-011-line-065" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 364.1994, 289.5667, 428.8986 ], "first_line": "pdf-011-line-053", "last_line": "pdf-011-line-065", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Vorbehaltlich der Artikel 15 bis 18 können Gehälter, Löhne\nund ähnliche Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat\nansässige Person aus unselbständiger Arbeit bezieht, nur in\ndiesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im\nanderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt,\nso können die dafür bezogenen Vergütungen im anderen Staat\nbesteuert werden." }, "pages": [ 11 ], "text": "(1) Vorbehaltlich der Artikel 15 bis 18 können Gehälter, Löhne\nund ähnliche Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat\nansässige Person aus unselbständiger Arbeit bezieht, nur in\ndiesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im\nanderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt,\nso können die dafür bezogenen Vergütungen im anderen Staat\nbesteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-067", "pdf-011-line-069", "pdf-011-line-071", "pdf-011-line-073", "pdf-011-line-075", "pdf-011-line-077", "pdf-011-line-079", "pdf-011-line-081", "pdf-011-line-083", "pdf-011-line-085", "pdf-011-line-086", "pdf-011-line-088", "pdf-011-line-090" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 436.2178, 289.5699, 573.4642 ], "first_line": "pdf-011-line-067", "last_line": "pdf-011-line-090", "source_page": 11 } ], "text": "(2) Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die\neine in einem Vertragsstaat ansässige Person für eine im ande-\nren Vertragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit bezieht, nur\nim erstgenannten Staat besteuert werden, wenn\na) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht län-\nger als 183 Tage innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten,\nder während des betreffenden Steuerjahres beginnt oder\nendet, aufhält und\nb) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen\nArbeitgeber gezahlt werden, der nicht im anderen Staat\nansässig ist, und\nc) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte getragen\nwerden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat." }, "pages": [ 11 ], "text": "(2) Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die\neine in einem Vertragsstaat ansässige Person für eine im ande-\nren Vertragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit bezieht, nur\nim erstgenannten Staat besteuert werden, wenn\na) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht län-\nger als 183 Tage innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten,\nder während des betreffenden Steuerjahres beginnt oder\nendet, aufhält und\nb) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen\nArbeitgeber gezahlt werden, der nicht im anderen Staat\nansässig ist, und\nc) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte getragen\nwerden, die der 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"first_line": "pdf-011-line-098", "last_line": "pdf-011-line-107", "source_page": 11 } ], "text": "(4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Ar-\ntikels können Vergütungen für unselbständige Arbeit, die an\nBord eines von einem Unternehmen eines Vertragsstaats im\ninternationalen Verkehr betriebenen See-, Binnenschiffs oder\nLuftfahrzeugs ausgeübt wird, in diesem Staat besteuert wer-\nden." }, "pages": [ 11 ], "text": "(4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Ar-\ntikels können Vergütungen für unselbständige Arbeit, die an\nBord eines von einem Unternehmen eines Vertragsstaats im\ninternationalen Verkehr betriebenen See-, Binnenschiffs oder\nLuftfahrzeugs ausgeübt wird, in diesem Staat besteuert wer-\nden." } ], "title": "Artikel 14\nEinkünfte aus unselbständiger Arbeit" }, { "body_sha256": "e2030fe02f58dc151251cb218498c640152ca04fac642cf2dca0ba44e53b757f", "id": "article-15", "label": "15", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", 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oder Verwal-\ntungsrats (einschließlich des Vorstands oder Aufsichtsorgans\noder eines Gremiums mit vergleichbarer Funktion) einer Gesell-\nschaft bezieht, die im anderen Vertragsstaat ansässig ist, kön-\nnen im anderen Staat besteuert werden." } ], "title": "Artikel 15\nAufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen" }, { "body_sha256": "4a5950a082c1619dfd1851213d41ca2342803847054a6db2b89057673e54431d", "id": "article-16", "label": "16", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-007", "pdf-012-line-009", "pdf-012-line-011", "pdf-012-line-013", "pdf-012-line-015", "pdf-012-line-017" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7791, 106.4722, 289.5655, 161.6042 ], "first_line": "pdf-012-line-007", "last_line": "pdf-012-line-017", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Ungeachtet der Artikel 7 und 14 können Einkünfte, die\neine in einem Vertragsstaat ansässige Person als Künstler, wie\nBühnen-, Film-, Rundfunk- und Fernsehkünstler sowie Musiker,\noder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persönlich\nausgeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert wer-\nden." }, "pages": [ 12 ], "text": "(1) Ungeachtet der Artikel 7 und 14 können Einkünfte, die\neine in einem Vertragsstaat ansässige Person als Künstler, wie\nBühnen-, Film-, Rundfunk- und Fernsehkünstler sowie Musiker,\noder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persönlich\nausgeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert wer-\nden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-019", "pdf-012-line-021", "pdf-012-line-023", "pdf-012-line-025", "pdf-012-line-027", "pdf-012-line-029" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7791, 169.4858, 289.5623, 224.6178 ], "first_line": "pdf-012-line-019", "last_line": "pdf-012-line-029", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Fließen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder\nSportler in dieser Eigenschaft persönlich ausgeübten Tätigkeit\nnicht dem Künstler oder Sportler selbst, sondern einer anderen\nPerson zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Artikel 7\nund 14 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der\nKünstler oder Sportler seine Tätigkeit ausübt." }, "pages": [ 12 ], "text": "(2) Fließen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder\nSportler in dieser Eigenschaft persönlich ausgeübten Tätigkeit\nnicht dem Künstler oder Sportler selbst, sondern einer anderen\nPerson zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Artikel 7\nund 14 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der\nKünstler oder Sportler seine Tätigkeit ausübt." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-032", "pdf-012-line-034", "pdf-012-line-036", "pdf-012-line-038", "pdf-012-line-040", "pdf-012-line-042", "pdf-012-line-044", "pdf-012-line-046", "pdf-012-line-048" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 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In diesem Fall können\ndie Einkünfte nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in\ndem die Person ansässig ist." }, "pages": [ 12 ], "text": "(3) Die Absätze 1 und 2 gelten nicht für Einkünfte aus der von\nKünstlern oder Sportlern in einem Vertragsstaat ausgeübten\nTätigkeit, wenn der Aufenthalt in diesem Staat zu mehr als\n60 vom Hundert aus öffentlichen Mitteln des anderen Staates\noder einem seiner Länder oder einer ihrer Gebietskörper-\nschaften oder von einer im anderen Staat als gemeinnützig\nanerkannten Einrichtung finanziert wird. In diesem Fall können\ndie Einkünfte nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in\ndem die Person ansässig ist." } ], "title": "Artikel 16\nKünstler und Sportler" }, { "body_sha256": "16e9675f2805ec129f8ad0f07d165c5a8c451492ac87f5f5d1e731571da5b639", "id": "article-17", "label": "17", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-054", "pdf-012-line-056", "pdf-012-line-058", "pdf-012-line-060" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7791, 373.7482, 289.5631, 409.7458 ], "first_line": "pdf-012-line-054", "last_line": "pdf-012-line-060", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Vorbehaltlich des Artikels 18 Absatz 2 können Ruhe-\ngehälter und ähnliche Vergütungen oder Renten, die eine in\neinem Vertragsstaat ansässige Person aus dem anderen Ver-\ntragsstaat erhält, nur im erstgenannten Staat besteuert werden." }, "pages": [ 12 ], "text": "(1) Vorbehaltlich des Artikels 18 Absatz 2 können 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von\nAbsatz 1 nur in diesem anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-070", "pdf-012-line-072", "pdf-012-line-074", "pdf-012-line-076", "pdf-012-line-078", "pdf-012-line-080", "pdf-012-line-082", "pdf-012-line-084", "pdf-012-line-085" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7791, 461.5066, 289.5679, 545.3402 ], "first_line": "pdf-012-line-070", "last_line": "pdf-012-line-085", "source_page": 12 } ], "text": "(3) Wiederkehrende und einmalige Vergütungen, die ein Ver-\ntragsstaat oder eine seiner Gebietskörperschaften an eine im\nanderen Vertragsstaat ansässige Person als Entschädigung für\npolitische Verfolgung oder für Unrecht oder Schäden aufgrund\nvon Kriegshandlungen (einschließlich Wiedergutmachungsleis-\ntungen) oder des Wehr- oder Zivildienstes oder eines Verbre-\nchens, einer Impfung oder ähnlicher Vorkommnisse zahlt, kön-\nnen abweichend von Absatz 1 nur im erstgenannten Staat\nbesteuert werden." }, "pages": [ 12 ], "text": "(3) Wiederkehrende und einmalige Vergütungen, die ein Ver-\ntragsstaat oder eine seiner Gebietskörperschaften an eine im\nanderen Vertragsstaat ansässige Person als Entschädigung für\npolitische Verfolgung oder für Unrecht oder Schäden aufgrund\nvon Kriegshandlungen (einschließlich Wiedergutmachungsleis-\ntungen) oder des Wehr- oder Zivildienstes oder eines Verbre-\nchens, einer Impfung oder ähnlicher Vorkommnisse zahlt, kön-\nnen abweichend von Absatz 1 nur im erstgenannten Staat\nbesteuert werden." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-087", "pdf-012-line-089", "pdf-012-line-091", "pdf-012-line-093", "pdf-012-line-095", "pdf-012-line-096" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7791, 553.2218, 289.5695, 608.3538 ], "first_line": "pdf-012-line-087", "last_line": "pdf-012-line-096", "source_page": 12 } ], "text": "(4) Der Begriff „Rente“ bedeutet einen bestimmten Betrag,\nder regelmäßig zu festgesetzten Zeitpunkten lebenslänglich\noder während eines bestimmten oder bestimmbaren Zeitab-\nschnitts aufgrund einer Verpflichtung zahlbar ist, die diese Zah-\nlungen als Gegenleistung für eine in Geld oder Geldeswert\nbewirkte angemessene Leistung vorsieht." }, "pages": [ 12 ], "text": "(4) Der Begriff „Rente“ bedeutet einen bestimmten Betrag,\nder regelmäßig zu festgesetzten Zeitpunkten lebenslänglich\noder während eines bestimmten oder bestimmbaren Zeitab-\nschnitts aufgrund einer Verpflichtung zahlbar ist, die diese Zah-\nlungen als Gegenleistung für eine in Geld oder Geldeswert\nbewirkte angemessene Leistung vorsieht." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-098", "pdf-012-line-100", "pdf-012-line-102", "pdf-012-line-104", "pdf-012-line-106", "pdf-012-line-108", "pdf-012-line-110", "pdf-012-line-112", "pdf-012-line-113" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], 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Insoweit als diese Unter-\nhaltszahlungen im erstgenannten Staat bei der Berechnung des\nsteuerpflichtigen Einkommens des Zahlungsverpflichteten\nabzugsfähig sind, können sie im anderen Staat besteuert wer-\nden. Steuerfreibeträge zur Milderung der sozialen Lasten gelten\nnicht als abzugsfähig im Sinne dieser Bestimmung." }, "pages": [ 12 ], "text": "(5) Unterhaltszahlungen, einschließlich derjenigen für Kinder,\ndie eine in einem Vertragsstaat ansässige Person an eine im\nanderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, sind in dem\nanderen Staat von der Steuer befreit. Insoweit als diese Unter-\nhaltszahlungen im erstgenannten Staat bei der Berechnung des\nsteuerpflichtigen Einkommens des Zahlungsverpflichteten\nabzugsfähig sind, können sie im anderen Staat besteuert wer-\nden. Steuerfreibeträge zur Milderung der sozialen Lasten gelten\nnicht als abzugsfähig im Sinne dieser Bestimmung." } ], "title": "Artikel 17\nRuhegehälter, Renten und ähnliche Vergütungen" }, { "body_sha256": "6bd53798f87bd0445d1b7d2de0ea48fd2a1a9b4f1130733f55d99be8f422981a", "id": "article-18", "label": "18", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-119", "pdf-012-line-121", "pdf-012-line-123", "pdf-013-line-003", "pdf-013-line-005", "pdf-013-line-007", "pdf-013-line-009", "pdf-013-line-011", "pdf-013-line-013", "pdf-013-line-015", "pdf-013-line-016", "pdf-013-line-018", "pdf-013-line-020", "pdf-013-line-022", "pdf-013-line-024", "pdf-013-line-026", "pdf-013-line-028", "pdf-013-line-030" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12, 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7799, 747.917, 289.5623, 779.9578 ], "first_line": "pdf-012-line-119", "last_line": "pdf-012-line-123", "source_page": 12 }, { "bbox": [ 64.7794, 76.117, 289.5698, 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ansässig\ngeworden ist, um die Dienste zu leisten." }, "pages": [ 12, 13 ], "text": "(1)\na) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, ausgenommen\nRuhegehälter, die von einem Vertragsstaat, einem seiner\nLänder oder einer ihrer Gebietskörperschaften oder im Fall\nDeutschlands von einer anderen juristischen Person des\ndeutschen öffentlichen Rechts an eine natürliche Person für\ndie diesem Staat, einem seiner Länder, einer ihrer Gebiets-\nkörperschaften oder im Fall Deutschlands von einer anderen\njuristischen Person des deutschen öffentlichen Rechts\ngeleisteten Dienste gezahlt werden, können nur in diesem\nStaat besteuert werden.\nb) Diese Gehälter, Löhne und ähnlichen Vergütungen können\njedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden,\nwenn die Dienste in diesem Staat geleistet werden und die\nnatürliche Person in diesem Staat ansässig ist und\naa) ein Staatsangehöriger dieses Staates ist oder\nbb) nicht ausschließlich deshalb in diesem Staat ansässig\ngeworden ist, um die 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Person\ndes deutschen öffentlichen Rechts errichteten Sonderver-\nmögen an eine natürliche Person für die diesem Staat,\neinem seiner Länder, einer ihrer Gebietskörperschaften oder\nim Fall Deutschlands einer anderen juristischen Person des\ndeutschen öffentlichen Rechts geleisteten Dienste gezahlt\nwerden, können nur in diesem Staat besteuert werden.\nb) Diese Ruhegehälter und ähnlichen Vergütungen können\njedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden,\nwenn die natürliche Person in diesem Staat ansässig und\nein Staatsangehöriger dieses Staates ist." }, "pages": [ 13 ], "text": "(2)\na) Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat, einem seiner\nLänder, einer ihrer Gebietskörperschaften oder im Fall\nDeutschlands von einer anderen juristischen Person des\ndeutschen öffentlichen Rechts oder aus von diesem Staat,\neinem seiner Länder, einer ihrer Gebietskörperschaften oder\nim Fall Deutschlands von einer anderen juristischen Person\ndes deutschen öffentlichen Rechts errichteten Sonderver-\nmögen an eine natürliche Person für die diesem Staat,\neinem seiner Länder, einer ihrer Gebietskörperschaften oder\nim Fall Deutschlands einer anderen juristischen Person des\ndeutschen öffentlichen Rechts geleisteten Dienste gezahlt\nwerden, können nur in diesem Staat besteuert werden.\nb) Diese Ruhegehälter und ähnlichen Vergütungen können\njedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden,\nwenn die natürliche Person in diesem Staat ansässig und\nein Staatsangehöriger dieses Staates ist." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-061", "pdf-013-line-063", "pdf-013-line-065", "pdf-013-line-067", "pdf-013-line-069", "pdf-013-line-071", "pdf-013-line-072" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7794, 425.477, 289.5706, 490.1762 ], "first_line": "pdf-013-line-061", "last_line": "pdf-013-line-072", "source_page": 13 } ], "text": "(3) Auf Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen und Ruhe-\ngehälter für Dienstleistungen, die im Zusammenhang mit einer\ngewerblichen Tätigkeit eines Vertragsstaats, eines seiner\nLänder, einer ihrer Gebietskörperschaften oder im Fall Deutsch-\nlands einer anderen juristischen Person des deutschen öffent-\nlichen Rechts erbracht werden, sind die Artikel 14, 15, 16 oder 17\nanzuwenden." }, "pages": [ 13 ], "text": "(3) Auf Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen und Ruhe-\ngehälter für Dienstleistungen, die im Zusammenhang mit einer\ngewerblichen Tätigkeit eines Vertragsstaats, eines seiner\nLänder, einer ihrer Gebietskörperschaften oder im Fall Deutsch-\nlands einer anderen juristischen Person des deutschen öffent-\nlichen Rechts erbracht werden, sind die Artikel 14, 15, 16 oder 17\nanzuwenden." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-074", "pdf-013-line-076", "pdf-013-line-078", "pdf-013-line-080", "pdf-013-line-082", "pdf-013-line-084", "pdf-013-line-086", "pdf-013-line-087" ], 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bereit-\ngestellt werden, an Fachkräfte oder freiwillige Helfer gezahlt\nwerden, die in den anderen Vertragsstaat mit dessen Zustim-\nmung entsandt worden sind." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-089", "pdf-013-line-091", "pdf-013-line-093", "pdf-013-line-095", "pdf-013-line-097", "pdf-013-line-099", "pdf-013-line-101", "pdf-013-line-103" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7794, 581.3306, 289.5626, 655.597 ], "first_line": "pdf-013-line-089", "last_line": "pdf-013-line-103", "source_page": 13 } ], "text": "(5) Die Absätze 1 und 2 sind auch für Löhne, Gehälter und\nähnliche Vergütungen und Ruhegehälter anzuwenden, die an\nnatürliche Personen für Dienste gezahlt werden, die dem\nGoethe-Institut, dem Deutschen Akademischen Austausch-\ndienst (DAAD) und anderen ähnlichen, von den Vertragsstaaten\neinvernehmlich bestimmten Einrichtungen geleistet werden.\nWerden diese Vergütungen im Gründungsstaat der Einrichtung\nnicht besteuert, so gilt Artikel 14." }, "pages": [ 13 ], "text": "(5) Die Absätze 1 und 2 sind auch für Löhne, Gehälter und\nähnliche Vergütungen und Ruhegehälter anzuwenden, die an\nnatürliche Personen für Dienste gezahlt werden, die dem\nGoethe-Institut, dem Deutschen Akademischen Austausch-\ndienst (DAAD) und anderen ähnlichen, von den Vertragsstaaten\neinvernehmlich bestimmten Einrichtungen geleistet werden.\nWerden diese Vergütungen im Gründungsstaat der Einrichtung\nnicht besteuert, so gilt Artikel 14." } ], "title": "Artikel 18\nÖffentlicher Dienst" }, { "body_sha256": "a64ece6a79021cf3ece9e05247327b55ec2dfd22df1a16a26b1ded4bf403a645", "id": "article-19", "label": "19", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-109", "pdf-013-line-111", "pdf-013-line-113", "pdf-013-line-115", "pdf-013-line-117", "pdf-013-line-119", "pdf-013-line-121", "pdf-013-line-123", "pdf-014-line-003", 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oder dort un-\nmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten Staat ansässig\nwar, ist in dem erstgenannten Staat mit ihren für diese Tätigkeit\nbezogenen Vergütungen von der Steuer befreit, vorausgesetzt,\ndass diese Vergütungen von außerhalb dieses Staates bezogen\nwerden." }, "pages": [ 13, 14 ], "text": "(1) Eine natürliche Person, die sich auf Einladung eines Ver-\ntragsstaats oder einer zugelassenen Universität, Hochschule,\nSchule, eines zugelassenen Museums oder einer anderen zuge-\nlassenen kulturellen Einrichtung dieses Vertragsstaats oder im\nRahmen eines amtlichen Kulturaustausches in diesem Ver-\ntragsstaat höchstens zwei Jahre lang lediglich zur Ausübung\neiner Lehrtätigkeit, zum Halten von Vorlesungen oder zur Aus-\nübung einer Forschungstätigkeit bei dieser Einrichtung aufhält\nund die im anderen Vertragsstaat ansässig ist oder dort un-\nmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten Staat ansässig\nwar, ist in dem erstgenannten Staat mit ihren für diese 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"original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-020", "pdf-014-line-022", "pdf-014-line-024", "pdf-014-line-026", "pdf-014-line-028", "pdf-014-line-030", "pdf-014-line-032", "pdf-014-line-033" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 180.7746, 289.5643, 255.041 ], "first_line": "pdf-014-line-020", "last_line": "pdf-014-line-033", "source_page": 14 } ], "text": "(3) Zahlungen, die ein Student, Praktikant oder Lehrling, der\nsich in einem Vertragsstaat ausschließlich zum Studium oder\nzur Ausbildung aufhält und der im anderen Vertragsstaat ansäs-\nsig ist oder dort unmittelbar von der Einreise in den erstgenann-\nten Staat ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder\nseine Ausbildung erhält, dürfen im erstgenannten Staat nicht\nbesteuert werden, sofern diese Zahlungen aus Quellen außer-\nhalb dieses Staates stammen." }, "pages": [ 14 ], "text": "(3) Zahlungen, die ein Student, Praktikant oder Lehrling, der\nsich in einem Vertragsstaat ausschließlich zum Studium oder\nzur Ausbildung aufhält und der im anderen Vertragsstaat ansäs-\nsig ist oder dort unmittelbar von der Einreise in den erstgenann-\nten Staat ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder\nseine Ausbildung erhält, dürfen im erstgenannten Staat nicht\nbesteuert werden, sofern diese Zahlungen aus Quellen außer-\nhalb dieses Staates stammen." } ], "title": "Artikel 19\nProfessoren, Lehrer und Studenten" }, { "body_sha256": "754d500ddd047f673623a91179ee2e28c4a66be1a46e2d0117f2c2c1387c7259", "id": "article-20", "label": "20", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-039", "pdf-014-line-041", "pdf-014-line-043", "pdf-014-line-044" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 298.4178, 289.5643, 334.4154 ], "first_line": "pdf-014-line-039", "last_line": "pdf-014-line-044", "source_page": 14 } ], "text": "(1) Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Per-\nson, die in den vorstehenden Artikeln nicht behandelt wurden,\nkönnen ohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur in diesem Staat\nbesteuert werden." }, "pages": [ 14 ], "text": "(1) Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Per-\nson, die in den vorstehenden Artikeln nicht behandelt wurden,\nkönnen ohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur in diesem Staat\nbesteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-046", "pdf-014-line-048", "pdf-014-line-050", "pdf-014-line-052", "pdf-014-line-054", "pdf-014-line-056", "pdf-014-line-058", "pdf-014-line-060" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 341.1794, 289.5643, 415.4458 ], "first_line": "pdf-014-line-046", "last_line": "pdf-014-line-060", "source_page": 14 } ], "text": "(2) Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbe-\nweglichem Vermögen im Sinne des Artikels 6 Absatz 2 nicht\nanzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige Emp-\nfänger im anderen Vertragsstaat eine Geschäftstätigkeit durch\neine dort gelegene Betriebsstätte ausübt und die Rechte oder\nVermögenswerte, für die die Einkünfte gezahlt werden, tatsäch-\nlich zu dieser Betriebsstätte gehören. In diesem Fall ist Artikel 7\nanzuwenden." }, "pages": [ 14 ], "text": "(2) Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbe-\nweglichem Vermögen im Sinne des Artikels 6 Absatz 2 nicht\nanzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige Emp-\nfänger im anderen Vertragsstaat eine Geschäftstätigkeit durch\neine dort gelegene Betriebsstätte ausübt und die Rechte oder\nVermögenswerte, für die die Einkünfte gezahlt werden, tatsäch-\nlich zu dieser Betriebsstätte gehören. In diesem Fall ist Artikel 7\nanzuwenden." } ], "title": "Artikel 20\nAndere Einkünfte" }, { "body_sha256": "8b62bdabe195725aed9caa01bb615816c9c9cbf85c0f4074997833b165945eb7", "id": "article-21", "label": "21", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-069", "pdf-014-line-071", "pdf-014-line-073", "pdf-014-line-075" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7799, 497.5543, 289.5647, 533.5519 ], "first_line": "pdf-014-line-069", "last_line": "pdf-014-line-075", "source_page": 14 } ], "text": "(1) Unbewegliches Vermögen im Sinne des Artikels 6, das\neiner in einem Vertragsstaat ansässigen Person gehört und im\nanderen Vertragsstaat liegt, kann im anderen Staat besteuert\nwerden." }, "pages": [ 14 ], "text": "(1) Unbewegliches Vermögen im Sinne des Artikels 6, das\neiner in einem Vertragsstaat ansässigen Person gehört und im\nanderen Vertragsstaat liegt, kann im anderen Staat besteuert\nwerden." 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"original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-098", "pdf-014-line-100", "pdf-014-line-102" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7799, 654.5407, 289.5631, 680.9711 ], "first_line": "pdf-014-line-098", "last_line": "pdf-014-line-102", "source_page": 14 } ], "text": "(4) Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertragsstaat\nansässigen Person können nur in diesem Staat besteuert wer-\nden." }, "pages": [ 14 ], "text": "(4) Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertragsstaat\nansässigen Person können nur in diesem Staat besteuert wer-\nden." } ], "title": "Artikel 21\nVermögen" }, { "body_sha256": "d7ea00939ed559e42677b5ab62526672d151c90be610a6ed99616d68d4f9319d", "id": "article-22", "label": "22", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-111", "pdf-014-line-113", "pdf-015-line-003", "pdf-015-line-005", "pdf-015-line-007", "pdf-015-line-009", "pdf-015-line-011", 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Doppelbesteuerung wie\nfolgt vermieden:\na) Von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer\nwerden die Einkünfte aus Bulgarien sowie die in Bulgarien\ngelegenen Vermögenswerte ausgenommen, die nach die-\nsem Abkommen tatsächlich in Bulgarien besteuert werden\nund nicht unter Buchstabe b fallen. Für Einkünfte aus Divi-\ndenden gelten die vorstehenden Bestimmungen nur dann,\nwenn diese Dividenden an eine in Deutschland ansässige\nGesellschaft (jedoch nicht an eine Personengesellschaft)\nvon einer in Bulgarien ansässigen Gesellschaft gezahlt wer-\nden, deren Kapital zu mindestens 10 vom Hundert unmittel-\nbar der deutschen Gesellschaft gehört, und bei der Ermitt-\nlung der Gewinne der ausschüttenden Gesellschaft nicht\nabgezogen worden sind. Für die Zwecke der Steuern vom\nVermögen werden von der Bemessungsgrundlage Beteili-\ngungen ausgenommen, deren Ausschüttungen, falls solche\ngezahlt würden, nach den vorhergehenden Sätzen von der\nSteuerbemessungsgrundlage auszunehmen wären.\nb) Auf die deutsche Steuer vom Einkommen für die folgenden\nEinkünfte wird unter Beachtung der Vorschriften des deut-\nschen Steuerrechts über die Anrechnung ausländischer\nSteuern die bulgarische Steuer angerechnet, die nach bul-\ngarischem Recht und in Übereinstimmung mit diesem\nAbkommen für diese Einkünfte gezahlt worden ist:\naa) Dividenden, die nicht unter Buchstabe a fallen;\nbb) Zinsen;\ncc) Lizenzgebühren;\ndd) Einkünfte, die nach Artikel 13 Absatz 2 in Bulgarien\nbesteuert werden können;\nee) Einkünfte, die nach Artikel 14 Absatz 3 in Bulgarien\nbesteuert werden können;\nff)\nAufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen;\ngg) Einkünfte, die nach Artikel 16 besteuert werden kön-\nnen.\nc) Statt der Bestimmungen des Buchstabens a sind die\nBestimmungen des Buchstabens b anzuwenden auf Ein-\nkünfte im Sinne der Artikel 7 und 10 und die diesen Einkünf-\nten zugrunde liegenden Vermögenswerte, wenn die in\nDeutschland ansässige Person nicht nachweist, dass die\nBetriebsstätte in dem Wirtschaftsjahr, in dem sie den\nGewinn erzielt hat, oder die in Bulgarien ansässige Gesell-\nschaft in dem Wirtschaftsjahr, für das sie die Ausschüttung\nvorgenommen hat, ihre Bruttoerträge ausschließlich oder\nfast ausschließlich aus unter § 8 Absatz 1 Nummer 1 bis 6\ndes deutschen Außensteuergesetzes fallenden Tätigkeiten\nbezieht; Gleiches gilt für unbewegliches Vermögen, das\neiner Betriebsstätte dient, und die daraus erzielten Einkünf-\nte (Artikel 6 Absatz 4) sowie für Gewinne aus der Veräuße-\nrung dieses unbeweglichen Vermögens (Artikel 13 Absatz 1)\nund des beweglichen Vermögens, das Betriebsvermögen\nder Betriebsstätte darstellt (Artikel 13 Absatz 3).\nd) Deutschland behält aber das Recht, die nach den Bestim-\nmungen dieses Abkommens von der deutschen Steuer aus-\ngenommenen Einkünfte und Vermögenswerte bei der Fest-\nsetzung ihres Steuersatzes zu berücksichtigen.\ne) Ungeachtet der Bestimmungen des Buchstabens a wird die\nDoppelbesteuerung durch Steueranrechnung nach Buch-\nstabe b vermieden,\naa) wenn in den Vertragsstaaten Einkünfte oder Vermögen\nunterschiedlichen Abkommensbestimmungen zuge-\nordnet oder verschiedenen Personen zugerechnet\nwerden (außer nach Artikel 9) und dieser Konflikt sich\nnicht durch ein Verfahren nach Artikel 24 Absatz 3\nregeln lässt und wenn aufgrund dieser unterschied–\nlichen Zuordnung oder Zurechnung die betreffenden\nEinkünfte oder Vermögenswerte unbesteuert blieben\noder niedriger als ohne diesen Konflikt besteuert wür-\nden oder\nbb) wenn die zuständige Behörde Deutschlands der\nzuständigen Behörde Bulgariens andere Einkünfte noti-\nfiziert, bei denen sie die Anrechnungsmethode nach\nBuchstabe b anzuwenden beabsichtigt. Die Doppelbe-\nsteuerung wird für die notifizierten Einkünfte durch\nSteueranrechnung nach Buchstabe b vom ersten Tag\ndes Kalenderjahres vermieden, das auf das Kalender-\njahr folgt, in dem die Notifikation empfangen wurde und\nalle rechtlichen Anforderungen nach dem innerstaat-\nlichen deutschen Recht erfüllt sind." }, "pages": [ 14, 15, 16 ], "text": "(1) Auf Seiten Deutschlands wird die Doppelbesteuerung wie\nfolgt vermieden:\na) Von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer\nwerden die Einkünfte aus Bulgarien sowie die in Bulgarien\ngelegenen Vermögenswerte ausgenommen, die nach die-\nsem Abkommen tatsächlich in Bulgarien besteuert werden\nund nicht unter Buchstabe b fallen. 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Der anzurechnende Betrag darf\njedoch den Teil der von der Anrechnung ermittelten Steuer\nnicht übersteigen, der auf die aus Deutschland bezogenen\nEinkünfte entfällt.\nc) Einkünfte oder Vermögen einer in Bulgarien ansässigen Per-\nson, die nach dem Abkommen von der Besteuerung in Bul-\ngarien auszunehmen sind, können gleichwohl in Bulgarien\nbei der Festsetzung der Steuer für das übrige Einkommen\noder Vermögen der Person einbezogen werden." }, "pages": [ 16 ], "text": "(2) Auf Seiten Bulgariens wird die Doppelbesteuerung wie\nfolgt vermieden:\na) Bezieht eine in Bulgarien ansässige Person Einkünfte und\nkönnen diese Einkünfte nach diesem Abkommen in\nDeutschland besteuert werden, so nimmt Bulgarien vorbe-\nhaltlich der Buchstaben b und c diese Einkünfte von der\nBesteuerung aus.\nb) Bezieht eine in Bulgarien ansässige Person Einkünfte, die\nnach Artikel 10, 11 oder 12 oder Artikel 13 Absatz 2 dieses\nAbkommens in Deutschland besteuert werden können, so\nrechnet Bulgarien auf die vom Einkommen dieser Person zu\nerhebende Steuer den Betrag an, der der in Deutschland\ngezahlten Steuer entspricht. 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Diese Bestimmung gilt ungeachtet des Ar-\ntikels 1 auch für Personen, die in keinem Vertragsstaat ansässig\nsind." }, "pages": [ 16 ], "text": "(1) Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im ande-\nren Vertragsstaat keiner Besteuerung oder damit zusammen-\nhängenden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder\nbelastender ist als die Besteuerung und die damit zusammen-\nhängenden Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des\nanderen Staates unter gleichen Verhältnissen, insbesondere\nhinsichtlich der Ansässigkeit, unterworfen sind oder unterwor-\nfen werden können. 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Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als ver-\npflichte sie einen Vertragsstaat, den in dem anderen Vertrags-\nstaat ansässigen Personen Steuerfreibeträge, -vergünstigun-\ngen und -ermäßigungen auf Grund des Personenstandes oder\nder Familienlasten zu gewähren, die er seinen ansässigen Per-\nsonen gewährt." }, "pages": [ 16 ], "text": "(3) Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unterneh-\nmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, darf im\nanderen Staat nicht ungünstiger sein als die Besteuerung von\nUnternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit\nausüben. Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als ver-\npflichte sie einen Vertragsstaat, den in dem anderen Vertrags-\nstaat ansässigen Personen Steuerfreibeträge, -vergünstigun-\ngen und -ermäßigungen auf Grund des Personenstandes oder\nder Familienlasten zu gewähren, die er seinen ansässigen Per-\nsonen gewährt." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-125", "pdf-016-line-127", "pdf-017-line-003", "pdf-017-line-005", "pdf-017-line-007", "pdf-017-line-009", "pdf-017-line-011", "pdf-017-line-013", "pdf-017-line-015", "pdf-017-line-017", "pdf-017-line-019", "pdf-017-line-021", "pdf-017-line-023" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16, 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7791, 763.0884, 289.5631, 779.9516 ], "first_line": "pdf-016-line-125", "last_line": "pdf-016-line-127", "source_page": 16 }, { "bbox": [ 64.7795, 76.117, 289.5651, 179.085 ], "first_line": "pdf-017-line-003", "last_line": "pdf-017-line-023", "source_page": 17 } ], "text": "(4) Sofern nicht Artikel 9 Absatz 1, Artikel 11 Absatz 8 oder\nArtikel 12 Absatz 6 anzuwenden ist, sind Zinsen, Lizenzgebüh-\nren und andere Entgelte, die ein Unternehmen eines Vertrags-\nstaats an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt,\nbei der Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unter-\nnehmens unter den gleichen Bedingungen wie Zahlungen an\neine im erstgenannten Staat ansässige Person zum Abzug\nzuzulassen. Dementsprechend sind Schulden, die ein Unter-\nnehmen eines Vertragsstaats gegenüber einer im anderen\nVertragsstaat ansässigen Person hat, bei der Ermittlung des\nsteuerpflichtigen Vermögens dieses Unternehmens unter den\ngleichen Bedingungen wie Schulden gegenüber einer im erst-\ngenannten Staat ansässigen Person zum Abzug zuzulassen." }, "pages": [ 16, 17 ], "text": "(4) Sofern nicht Artikel 9 Absatz 1, Artikel 11 Absatz 8 oder\nArtikel 12 Absatz 6 anzuwenden ist, sind Zinsen, Lizenzgebüh-\nren und andere Entgelte, die ein Unternehmen eines Vertrags-\nstaats an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt,\nbei der Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unter-\nnehmens unter den gleichen Bedingungen wie Zahlungen an\neine im erstgenannten Staat ansässige Person zum Abzug\nzuzulassen. Dementsprechend sind Schulden, die ein Unter-\nnehmen eines Vertragsstaats gegenüber einer im anderen\nVertragsstaat ansässigen Person hat, bei der Ermittlung des\nsteuerpflichtigen Vermögens dieses Unternehmens unter den\ngleichen Bedingungen wie Schulden gegenüber einer im erst-\ngenannten Staat ansässigen Person zum Abzug zuzulassen." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-024", "pdf-017-line-026", "pdf-017-line-028", "pdf-017-line-030", "pdf-017-line-032", "pdf-017-line-034", "pdf-017-line-036", "pdf-017-line-038", "pdf-017-line-040", "pdf-017-line-041" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 187.221, 289.5675, 280.6218 ], "first_line": "pdf-017-line-024", "last_line": "pdf-017-line-041", "source_page": 17 } ], "text": "(5) Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz\noder teilweise unmittelbar oder mittelbar einer im anderen Ver-\ntragsstaat ansässigen Person oder mehreren solchen Personen\ngehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten\nStaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden\nVerpflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender\nist als die Besteuerung und die damit zusammenhängenden\nVerpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erst-\ngenannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden\nkönnen." }, "pages": [ 17 ], "text": "(5) Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz\noder teilweise unmittelbar oder mittelbar einer im anderen Ver-\ntragsstaat ansässigen Person oder mehreren solchen Personen\ngehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten\nStaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden\nVerpflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender\nist als die Besteuerung und die damit zusammenhängenden\nVerpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erst-\ngenannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden\nkönnen." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-043", "pdf-017-line-045" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 288.7578, 289.5603, 305.621 ], "first_line": "pdf-017-line-043", "last_line": "pdf-017-line-045", "source_page": 17 } ], "text": "(6) Dieser Artikel gilt ungeachtet des Artikels 2 für Steuern\njeder Art und Bezeichnung." }, "pages": [ 17 ], "text": "(6) Dieser Artikel gilt ungeachtet des Artikels 2 für Steuern\njeder Art und Bezeichnung." } ], "title": "Artikel 23\nGleichbehandlung" }, { "body_sha256": "ae55be8f2e99c5b47ecc4ccb20ba6940164d45080ac14ee07020b74bdf717752", "id": "article-24", "label": "24", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-052", "pdf-017-line-054", "pdf-017-line-056", "pdf-017-line-058", "pdf-017-line-060", "pdf-017-line-062", "pdf-017-line-064", "pdf-017-line-066", "pdf-017-line-068", "pdf-017-line-070", "pdf-017-line-072", "pdf-017-line-073" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7803, 364.0538, 289.5699, 476.589 ], "first_line": "pdf-017-line-052", "last_line": "pdf-017-line-073", "source_page": 17 } ], "text": "(1) Ist eine Person der Auffassung, dass Maßnahmen eines\nVertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer\nBesteuerung führen oder führen werden, die diesem Abkom-\nmen nicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem\ninnerstaatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechts-\nmittel ihren Fall der zuständigen Behörde des Vertragsstaats, in\ndem sie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von Artikel 23 Absatz 1\nerfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats\nunterbreiten, dessen Staatsangehöriger sie ist. Der Fall muss\ninnerhalb von drei Jahren nach der ersten Mitteilung der Maß-\nnahme unterbreitet werden, die zu einer dem Abkommen nicht\nentsprechenden Besteuerung führt." }, "pages": [ 17 ], "text": "(1) Ist eine Person der Auffassung, dass Maßnahmen eines\nVertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer\nBesteuerung führen oder führen werden, die diesem Abkom-\nmen nicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem\ninnerstaatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechts-\nmittel ihren Fall der zuständigen Behörde des Vertragsstaats, in\ndem sie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von Artikel 23 Absatz 1\nerfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats\nunterbreiten, dessen Staatsangehöriger sie ist. Der Fall muss\ninnerhalb von drei Jahren nach der ersten Mitteilung der Maß-\nnahme unterbreitet werden, die zu einer dem Abkommen nicht\nentsprechenden Besteuerung führt." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-075", "pdf-017-line-077", "pdf-017-line-079", "pdf-017-line-081", "pdf-017-line-083", "pdf-017-line-085", "pdf-017-line-087", "pdf-017-line-089" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7803, 484.725, 289.5691, 558.9914 ], "first_line": "pdf-017-line-075", "last_line": "pdf-017-line-089", "source_page": 17 } ], "text": "(2) Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begrün-\ndet und ist sie selbst nicht in der Lage, eine befriedigende\nLösung herbeizuführen, so wird sie sich bemühen, den Fall\ndurch Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen\nVertragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht\nentsprechende Besteuerung vermieden wird. Die Verständi-\ngungsregelung ist ungeachtet der Fristen des innerstaatlichen\nRechts der Vertragsstaaten durchzuführen." }, "pages": [ 17 ], "text": "(2) Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begrün-\ndet und ist sie selbst nicht in der Lage, eine befriedigende\nLösung herbeizuführen, so wird sie sich bemühen, den Fall\ndurch Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen\nVertragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht\nentsprechende Besteuerung vermieden wird. 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Sie können auch\ngemeinsam darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in\nFällen vermieden werden kann, die im Abkommen nicht behan-\ndelt sind." }, "pages": [ 17 ], "text": "(3) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden\nsich bemühen, Schwierigkeiten oder Zweifel, die bei der Ausle-\ngung oder Anwendung des Abkommens entstehen, in gegen-\nseitigem Einvernehmen zu beseitigen. 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Der Infor-\nmationsaustausch ist durch Artikel 1 und 2 nicht eingeschränkt." }, "pages": [ 17, 18 ], "text": "(1) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen\ndie Informationen aus, die zur Durchführung dieses Abkom-\nmens oder zur Verwaltung oder Anwendung des innerstaat-\nlichen Rechts betreffend Steuern jeder Art und Bezeichnung,\ndie für Rechnung eines Vertragsstaats, eines seiner Länder oder\neiner ihrer Gebietskörperschaften erhoben werden, voraus-\nsichtlich erheblich sind, soweit die diesem Recht entsprechen-\nde Besteuerung nicht dem Abkommen widerspricht. 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Diese Personen\noder Behörden dürfen die Informationen nur für diese Zwecke\nverwenden. Sie dürfen die Informationen in einem öffentlichen\nGerichtsverfahren oder in einer Gerichtsentscheidung offen-\nlegen. Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen können\ndie von einem Vertragsstaat erhaltenen Informationen für andere\nZwecke verwendet werden, wenn diese Informationen nach\ndem Recht beider Staaten für diese anderen Zwecke verwendet\nwerden können und die zuständige Behörde des übermitteln-\nden Staates diese Verwendung gestattet." }, "pages": [ 18 ], "text": "(2) Alle Informationen, die ein Vertragsstaat nach Absatz 1\nerhalten hat, sind ebenso geheim zu halten wie die aufgrund\ndes innerstaatlichen Rechts dieses Staates beschafften Infor-\nmationen und dürfen nur den Personen oder Behörden (ein-\nschließlich der Gerichte und der Verwaltungsbehörden) zugäng-\nlich gemacht werden, die mit der Veranlagung oder Erhebung,\nder Vollstreckung oder Strafverfolgung, der Entscheidung von\nRechtsmitteln hinsichtlich der in Absatz 1 genannten Steuern\noder mit der Aufsicht darüber befasst sind. Diese Personen\noder Behörden dürfen die Informationen nur für diese Zwecke\nverwenden. Sie dürfen die Informationen in einem öffentlichen\nGerichtsverfahren oder in einer Gerichtsentscheidung offen-\nlegen. Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen können\ndie von einem Vertragsstaat erhaltenen Informationen für andere\nZwecke verwendet werden, wenn diese Informationen nach\ndem Recht beider Staaten für diese anderen Zwecke verwendet\nwerden können und die zuständige Behörde des übermitteln-\nden Staates diese Verwendung gestattet." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-041", "pdf-018-line-043", "pdf-018-line-046", "pdf-018-line-048", "pdf-018-line-050", "pdf-018-line-052", "pdf-018-line-054", "pdf-018-line-056", "pdf-018-line-058", "pdf-018-line-060", "pdf-018-line-062", "pdf-018-line-064" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 280.8354, 289.5675, 422.9994 ], "first_line": "pdf-018-line-041", "last_line": "pdf-018-line-064", "source_page": 18 } ], "text": "(3) Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als verpflichte-\nten sie einen Vertragsstaat,\na) für die Erteilung von Informationen Verwaltungsmaßnahmen\ndurchzuführen, die von den Gesetzen und der Verwaltungs-\npraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen;\nb) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im\nüblichen Verwaltungsverfahren dieses oder des anderen\nVertragsstaats nicht beschafft werden können;\nc) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Industrie-,\nGewerbe- oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsver-\nfahren preisgeben würden oder deren Erteilung der öffent-\nlichen Ordnung (ordre public) widerspräche." }, "pages": [ 18 ], "text": "(3) Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als verpflichte-\nten sie einen Vertragsstaat,\na) für die Erteilung von Informationen Verwaltungsmaßnahmen\ndurchzuführen, die von den Gesetzen und der Verwaltungs-\npraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen;\nb) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im\nüblichen Verwaltungsverfahren dieses oder des anderen\nVertragsstaats nicht beschafft werden können;\nc) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Industrie-,\nGewerbe- oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsver-\nfahren preisgeben würden oder deren Erteilung der öffent-\nlichen Ordnung (ordre public) widerspräche." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-066", "pdf-018-line-068", "pdf-018-line-070", "pdf-018-line-072", "pdf-018-line-074", "pdf-018-line-076", "pdf-018-line-078", "pdf-018-line-080", "pdf-018-line-082", "pdf-018-line-084" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 431.9578, 289.5651, 525.3586 ], "first_line": "pdf-018-line-066", "last_line": "pdf-018-line-084", "source_page": 18 } ], "text": "(4) Ersucht ein Vertragsstaat nach diesem Artikel um Infor-\nmationen, so nutzt der andere Vertragsstaat die ihm zur Verfü-\ngung stehenden Möglichkeiten zur Beschaffung der erbetenen\nInformationen, selbst wenn er diese Informationen für seine\neigenen steuerlichen Zwecke nicht benötigt. Die im vorherge-\nhenden Satz enthaltene Verpflichtung unterliegt den Beschrän-\nkungen nach Absatz 3, wobei diese jedoch nicht so auszulegen\nsind, dass ein Vertragsstaat die Erteilung von Informationen nur\ndeshalb ablehnen kann, weil er kein innerstaatliches steuer-\nliches Interesse an solchen Informationen hat." }, "pages": [ 18 ], "text": "(4) Ersucht ein Vertragsstaat nach diesem Artikel um Infor-\nmationen, so nutzt der andere Vertragsstaat die ihm zur Verfü-\ngung stehenden Möglichkeiten zur Beschaffung der erbetenen\nInformationen, selbst wenn er diese Informationen für seine\neigenen steuerlichen Zwecke nicht benötigt. Die im vorherge-\nhenden Satz enthaltene Verpflichtung unterliegt den Beschrän-\nkungen nach Absatz 3, wobei diese jedoch nicht so auszulegen\nsind, dass ein Vertragsstaat die Erteilung von Informationen nur\ndeshalb ablehnen kann, weil er kein innerstaatliches steuer-\nliches Interesse an solchen Informationen hat." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-086", "pdf-018-line-088", "pdf-018-line-090", "pdf-018-line-092", "pdf-018-line-094", "pdf-018-line-095" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 534.317, 289.5611, 589.449 ], "first_line": "pdf-018-line-086", "last_line": "pdf-018-line-095", "source_page": 18 } ], "text": "(5) Absatz 3 ist nicht so auszulegen, als könne ein Vertrags-\nstaat die Erteilung von Informationen nur deshalb ablehnen,\nweil sich die Informationen bei einer Bank, einem sonstigen\nFinanzinstitut, einem Bevollmächtigten, Vertreter oder Treu-\nhänder befinden oder sich auf das Eigentum an einer Person\nbeziehen." }, "pages": [ 18 ], "text": "(5) Absatz 3 ist nicht so auszulegen, als könne ein Vertrags-\nstaat die Erteilung von Informationen nur deshalb ablehnen,\nweil sich die Informationen bei einer Bank, einem sonstigen\nFinanzinstitut, einem Bevollmächtigten, Vertreter oder Treu-\nhänder befinden oder sich auf das Eigentum an einer Person\nbeziehen." } ], "title": "Artikel 25\nInformationsaustausch" }, { "body_sha256": "9c6dd86d8782d26b0f6758fc970ee8838ce1fc9883aaeefa566e54271e9bfb93", "id": "article-26", "label": "26", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-101", "pdf-018-line-103", "pdf-018-line-105", "pdf-018-line-107", "pdf-018-line-109" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7803, 641.6034, 289.5619, 687.1682 ], "first_line": "pdf-018-line-101", "last_line": "pdf-018-line-109", "source_page": 18 } ], "text": "(1) Die Vertragsstaaten leisten sich gegenseitige Amtshilfe\nbei der Beitreibung von Steueransprüchen. Diese Amtshilfe\nwird durch die Artikel 1 und 2 nicht eingeschränkt. Die zustän-\ndigen Behörden der Vertragsstaaten können in gegenseitigem\nEinvernehmen regeln, wie dieser Artikel durchzuführen ist." }, "pages": [ 18 ], "text": "(1) Die Vertragsstaaten leisten sich gegenseitige Amtshilfe\nbei der Beitreibung von Steueransprüchen. Diese Amtshilfe\nwird durch die Artikel 1 und 2 nicht eingeschränkt. Die zustän-\ndigen Behörden der Vertragsstaaten können in gegenseitigem\nEinvernehmen regeln, wie dieser Artikel durchzuführen ist." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-111", "pdf-018-line-113", "pdf-018-line-115", "pdf-018-line-117", "pdf-018-line-119", "pdf-018-line-121", "pdf-018-line-123", "pdf-018-line-125", "pdf-018-line-126" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7803, 696.1266, 289.5691, 779.9602 ], "first_line": "pdf-018-line-111", "last_line": "pdf-018-line-126", "source_page": 18 } ], "text": "(2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Steueran-\nspruch“ bedeutet einen Betrag, der auf Grund von Steuern\njeder Art und Bezeichnung, die für Rechnung eines Vertrags-\nstaats, eines seiner Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaf-\nten erhoben werden, geschuldet wird, soweit die Besteuerung\ndiesem Abkommen oder anderen völkerrechtlichen Überein-\nkünften, denen die Vertragsstaaten beigetreten sind, nicht\nwiderspricht, sowie mit diesem Betrag zusammenhängende\nZinsen, Geldbußen und Kosten der Beitreibung oder Sicherung." }, "pages": [ 18 ], "text": "(2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Steueran-\nspruch“ bedeutet einen Betrag, der auf Grund von Steuern\njeder Art und Bezeichnung, die für Rechnung eines Vertrags-\nstaats, eines seiner Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaf-\nten erhoben werden, geschuldet wird, soweit die Besteuerung\ndiesem Abkommen oder anderen völkerrechtlichen Überein-\nkünften, denen die Vertragsstaaten beigetreten sind, nicht\nwiderspricht, sowie mit diesem Betrag zusammenhängende\nZinsen, Geldbußen und Kosten der Beitreibung oder Sicherung." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-003", "pdf-019-line-005", "pdf-019-line-007", "pdf-019-line-009", "pdf-019-line-011", "pdf-019-line-013", "pdf-019-line-015", "pdf-019-line-017", "pdf-019-line-019", "pdf-019-line-021", "pdf-019-line-023" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 76.117, 289.5667, 179.085 ], "first_line": "pdf-019-line-003", "last_line": "pdf-019-line-023", "source_page": 19 } ], "text": "(3) Ist der Steueranspruch eines Vertragsstaats nach dem\nRecht dieses Staates vollstreckbar und wird er von einer Person\ngeschuldet, die zu diesem Zeitpunkt nach dem Recht dieses\nStaates die Beitreibung nicht verhindern kann, wird dieser Steu-\neranspruch auf Ersuchen der zuständigen Behörde dieses\nStaates für die Zwecke der Beitreibung von der zuständigen\nBehörde des anderen Vertragsstaats anerkannt. Der Steuer-\nanspruch wird vom anderen Staat nach dessen Rechtsvor-\nschriften über die Vollstreckung und Beitreibung seiner eigenen\nSteuern beigetrieben, als handele es sich bei dem Steueran-\nspruch um einen Steueranspruch des anderen Staates." }, "pages": [ 19 ], "text": "(3) Ist der Steueranspruch eines Vertragsstaats nach dem\nRecht dieses Staates vollstreckbar und wird er von einer Person\ngeschuldet, die zu diesem Zeitpunkt nach dem Recht dieses\nStaates die Beitreibung nicht verhindern kann, wird dieser Steu-\neranspruch auf Ersuchen der zuständigen Behörde dieses\nStaates für die Zwecke der Beitreibung von der zuständigen\nBehörde des anderen Vertragsstaats anerkannt. 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Dieser andere Staat leitet\nnach seinen Rechtsvorschriften Sicherungsmaßnahmen in\nBezug auf diesen Steueranspruch ein, als wäre der Steueran-\nspruch ein Steueranspruch dieses anderen Staates, selbst\nwenn der Steueranspruch im Zeitpunkt der Einleitung dieser\nMaßnahmen im erstgenannten Staat nicht vollstreckbar ist oder\nvon einer Person geschuldet wird, die berechtigt ist, die Beitrei-\nbung zu verhindern." }, "pages": [ 19 ], "text": "(4) Handelt es sich bei dem Steueranspruch eines Vertrags-\nstaats um einen Anspruch, bei dem dieser Staat nach seinem\nRecht Maßnahmen zur Sicherung der Beitreibung einleiten\nkann, wird dieser Steueranspruch auf Ersuchen der zuständi-\ngen Behörde dieses Staates zum Zwecke der Einleitung von\nSicherungsmaßnahmen von der zuständigen Behörde des\nanderen Vertragsstaats anerkannt. Dieser andere Staat leitet\nnach seinen Rechtsvorschriften Sicherungsmaßnahmen in\nBezug auf diesen Steueranspruch ein, als wäre der Steueran-\nspruch ein Steueranspruch dieses anderen Staates, selbst\nwenn der Steueranspruch im Zeitpunkt der Einleitung dieser\nMaßnahmen im erstgenannten Staat nicht vollstreckbar ist oder\nvon einer Person geschuldet wird, die berechtigt ist, die Beitrei-\nbung zu verhindern." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-050", "pdf-019-line-052", "pdf-019-line-054", "pdf-019-line-056", "pdf-019-line-058", "pdf-019-line-060", "pdf-019-line-062", "pdf-019-line-064", "pdf-019-line-066" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 328.8746, 289.5683, 412.7082 ], "first_line": "pdf-019-line-050", "last_line": "pdf-019-line-066", "source_page": 19 } ], "text": "(5) Ungeachtet der Bestimmungen der Absätze 3 und 4\nunterliegt ein von einem Vertragsstaat für Zwecke der Absätze 3\noder 4 anerkannter Steueranspruch als solcher in diesem Staat\nnicht den Verjährungsfristen oder den Vorschriften über die vor-\nrangige Behandlung eines Steueranspruchs nach dem Recht\ndieses Staates. Ferner hat ein Steueranspruch, der von einem\nVertragsstaat für Zwecke der Absätze 3 oder 4 anerkannt\nwurde, in diesem Staat nicht den Vorrang, den dieser Steueran-\nspruch nach dem Recht des anderen Vertragsstaats hat." }, "pages": [ 19 ], "text": "(5) Ungeachtet der Bestimmungen der Absätze 3 und 4\nunterliegt ein von einem Vertragsstaat für Zwecke der Absätze 3\noder 4 anerkannter Steueranspruch als solcher in diesem Staat\nnicht den Verjährungsfristen oder den Vorschriften über die vor-\nrangige Behandlung eines Steueranspruchs nach dem Recht\ndieses Staates. Ferner hat ein Steueranspruch, der von einem\nVertragsstaat für Zwecke der Absätze 3 oder 4 anerkannt\nwurde, in diesem Staat nicht den Vorrang, den dieser Steueran-\nspruch nach dem Recht des anderen Vertragsstaats hat." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-068", "pdf-019-line-070", "pdf-019-line-072", "pdf-019-line-074" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 421.7682, 289.5667, 457.7658 ], "first_line": "pdf-019-line-068", "last_line": "pdf-019-line-074", "source_page": 19 } ], "text": "(6) Verfahren im Zusammenhang mit dem Bestehen, der\nGültigkeit oder der Höhe des Steueranspruchs eines Vertrags-\nstaats können nicht bei den Gerichten oder Verwaltungsorga-\nnen des anderen Vertragsstaats eingeleitet werden." }, "pages": [ 19 ], "text": "(6) Verfahren im Zusammenhang mit dem Bestehen, der\nGültigkeit oder der Höhe des Steueranspruchs eines Vertrags-\nstaats können nicht bei den Gerichten oder Verwaltungsorga-\nnen des anderen Vertragsstaats eingeleitet werden." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-076", "pdf-019-line-078", "pdf-019-line-080", "pdf-019-line-082", "pdf-019-line-084", "pdf-019-line-086", "pdf-019-line-088", "pdf-019-line-090", "pdf-019-line-092", "pdf-019-line-094", "pdf-019-line-096", "pdf-019-line-097", "pdf-019-line-099", "pdf-019-line-101", "pdf-019-line-103", "pdf-019-line-105", "pdf-019-line-107", "pdf-019-line-109", "pdf-019-line-111" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 466.8258, 289.5691, 666.6978 ], "first_line": "pdf-019-line-076", "last_line": "pdf-019-line-111", "source_page": 19 } ], "text": "(7) Verliert der betreffende Steueranspruch, nachdem das\nErsuchen eines Vertragsstaats nach den Absätzen 3 oder 4\ngestellt wurde und bevor der andere Vertragsstaat den betref-\nfenden Steueranspruch beigetrieben und an den erstgenannten\nStaat ausgezahlt hat,\na) im Falle eines Ersuchens nach Absatz 3 seine Eigenschaft\nals Steueranspruch des erstgenannten Staates, der nach\ndem Recht dieses Staates vollstreckbar ist und von einer\nPerson geschuldet wird, die zu diesem Zeitpunkt nach dem\nRecht dieses Staates die Beitreibung nicht verhindern kann,\noder\nb) im Falle eines Ersuchens nach Absatz 4 seine Eigenschaft\nals Steueranspruch des erstgenannten Staates, für den die-\nser Staat nach seinem Recht Maßnahmen zur Sicherung der\nBeitreibung einleiten kann,\nteilt die zuständige Behörde des erstgenannten Staates dies\nder zuständigen Behörde des anderen Staates unverzüglich mit\nund nach Wahl des anderen Staates setzt der erstgenannte\nStaat das Ersuchen entweder aus oder nimmt es zurück." }, "pages": [ 19 ], "text": "(7) Verliert der betreffende Steueranspruch, nachdem das\nErsuchen eines Vertragsstaats nach den Absätzen 3 oder 4\ngestellt wurde und bevor der andere Vertragsstaat den betref-\nfenden Steueranspruch beigetrieben und an den erstgenannten\nStaat ausgezahlt hat,\na) im Falle eines Ersuchens nach Absatz 3 seine Eigenschaft\nals Steueranspruch des erstgenannten Staates, der nach\ndem Recht dieses Staates vollstreckbar ist und von einer\nPerson geschuldet wird, die zu diesem Zeitpunkt nach dem\nRecht dieses Staates die Beitreibung nicht verhindern kann,\noder\nb) im Falle eines Ersuchens nach Absatz 4 seine Eigenschaft\nals Steueranspruch des erstgenannten Staates, für den die-\nser Staat nach seinem Recht Maßnahmen zur Sicherung der\nBeitreibung einleiten kann,\nteilt die zuständige Behörde des erstgenannten Staates dies\nder zuständigen Behörde des anderen Staates unverzüglich mit\nund nach Wahl des anderen Staates setzt der erstgenannte\nStaat das Ersuchen entweder aus oder nimmt es zurück." }, { "id": "para-8", "original": { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-113", "pdf-019-line-115", "pdf-019-line-117", "pdf-019-line-119", "pdf-019-line-121", "pdf-019-line-123", "pdf-019-line-125", 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möglich sind, ausgeschöpft hat;\nd) Amtshilfe in Fällen zu leisten, in denen der Verwaltungsauf-\nwand für diesen Staat in einem eindeutigen Missverhältnis\nzu dem Nutzen steht, den der andere Vertragsstaat dadurch\nerlangt." }, "pages": [ 19, 20 ], "text": "(8) Dieser Artikel ist nicht so auszulegen, als verpflichte er\neinen Vertragsstaat,\na) Verwaltungsmaßnahmen durchzuführen, die von den Geset-\nzen und der Verwaltungspraxis dieses oder des anderen\nVertragsstaats abweichen;\nb) Maßnahmen durchzuführen, die der öffentlichen Ordnung\nwidersprächen;\nc) Amtshilfe zu leisten, wenn der andere Vertragsstaat nicht\nalle angemessenen Maßnahmen zur Beitreibung oder\nSicherung, die nach seinen Gesetzen oder seiner Verwal-\ntungspraxis möglich sind, ausgeschöpft hat;\nd) Amtshilfe in Fällen zu leisten, in denen der Verwaltungsauf-\nwand für diesen Staat in einem eindeutigen Missverhältnis\nzu dem Nutzen steht, den der andere Vertragsstaat dadurch\nerlangt." } ], "title": "Artikel 26\nAmtshilfe bei der Beitreibung von Steuern" }, { "body_sha256": "e3e3582f4b8bfd2d67487ac3681b6d240db9be8a4c20f3257bf4e9221a9431c8", "id": "article-27", "label": "27", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-019", "pdf-020-line-021", "pdf-020-line-023", "pdf-020-line-025", "pdf-020-line-027", "pdf-020-line-029", "pdf-020-line-031", "pdf-020-line-033", "pdf-020-line-035", "pdf-020-line-036" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7794, 183.5474, 289.565, 276.9482 ], "first_line": "pdf-020-line-019", "last_line": "pdf-020-line-036", "source_page": 20 } ], "text": "(1) Werden in einem Vertragsstaat die Steuern von Dividen-\nden, Zinsen, Lizenzgebühren oder sonstigen von einer im ande-\nren Vertragsstaat ansässigen Person bezogenen Einkünften im\nAbzugsweg (an der Quelle) erhoben, so wird das Recht des\nerstgenannten Staates zur Vornahme des Steuerabzugs zu dem\nnach seinem innerstaatlichen Recht vorgesehenen Satz durch\ndieses Abkommen nicht berührt. Die im Abzugsweg (an der\nQuelle) erhobene Steuer ist auf Antrag des Steuerpflichtigen zu\nerstatten, wenn und soweit sie durch das Abkommen ermäßigt\nwird oder entfällt." }, "pages": [ 20 ], "text": "(1) Werden in einem Vertragsstaat die Steuern von Dividen-\nden, Zinsen, Lizenzgebühren oder sonstigen von einer im ande-\nren Vertragsstaat ansässigen Person bezogenen Einkünften im\nAbzugsweg (an der Quelle) erhoben, so wird das Recht des\nerstgenannten Staates zur Vornahme des Steuerabzugs zu dem\nnach seinem innerstaatlichen Recht vorgesehenen Satz durch\ndieses Abkommen nicht berührt. Die im Abzugsweg (an der\nQuelle) erhobene Steuer ist auf Antrag des Steuerpflichtigen zu\nerstatten, wenn und soweit sie durch das Abkommen ermäßigt\nwird oder entfällt." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-038", "pdf-020-line-040", "pdf-020-line-042", "pdf-020-line-044" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7794, 284.5978, 289.5634, 320.5954 ], "first_line": "pdf-020-line-038", "last_line": "pdf-020-line-044", "source_page": 20 } ], "text": "(2) Die Anträge auf Erstattung müssen vor dem Ende des\nvierten auf das Kalenderjahr der Festsetzung der Abzugsteuer\nauf die Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren oder anderen Ein-\nkünfte folgenden Jahres eingereicht werden." }, "pages": [ 20 ], "text": "(2) Die Anträge auf Erstattung müssen vor dem Ende des\nvierten auf das Kalenderjahr der Festsetzung der Abzugsteuer\nauf die Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren oder anderen Ein-\nkünfte folgenden Jahres eingereicht werden." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-046", "pdf-020-line-048", "pdf-020-line-050", "pdf-020-line-052", "pdf-020-line-054", "pdf-020-line-056" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7794, 328.245, 289.5714, 383.377 ], "first_line": "pdf-020-line-046", "last_line": "pdf-020-line-056", "source_page": 20 } ], "text": "(3) Ungeachtet des Absatzes 1 wird jeder Vertragsstaat Ver-\nfahren dafür schaffen, dass Zahlungen von Einkünften, die nach\ndiesem Abkommen im Quellenstaat keiner oder nur einer ermä-\nßigten Steuer unterliegen, ohne Steuerabzug oder nur mit dem\nSteuerabzug erfolgen können, der im jeweiligen Artikel vorgese-\nhen ist." }, "pages": [ 20 ], "text": "(3) Ungeachtet des Absatzes 1 wird jeder Vertragsstaat Ver-\nfahren dafür schaffen, dass Zahlungen von Einkünften, die nach\ndiesem Abkommen im Quellenstaat keiner oder nur einer ermä-\nßigten Steuer unterliegen, ohne Steuerabzug oder nur mit dem\nSteuerabzug erfolgen können, der im jeweiligen Artikel vorgese-\nhen ist." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-058", "pdf-020-line-060", "pdf-020-line-062" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7794, 391.0266, 289.561, 417.457 ], "first_line": "pdf-020-line-058", "last_line": "pdf-020-line-062", "source_page": 20 } ], "text": "(4) Der Vertragsstaat, aus dem die Einkünfte stammen, kann\neine Bescheinigung der zuständigen Behörde über die Ansäs-\nsigkeit im anderen Vertragsstaat verlangen." }, "pages": [ 20 ], "text": "(4) Der Vertragsstaat, aus dem die Einkünfte stammen, kann\neine Bescheinigung der zuständigen Behörde über die Ansäs-\nsigkeit im anderen Vertragsstaat verlangen." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-064", "pdf-020-line-066", "pdf-020-line-068", "pdf-020-line-070", "pdf-020-line-071" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7794, 425.1066, 289.5682, 470.6714 ], "first_line": "pdf-020-line-064", "last_line": "pdf-020-line-071", "source_page": 20 } ], "text": "(5) Die zuständigen Behörden können in gegenseitigem Ein-\nvernehmen die Durchführung dieses Artikels regeln und gege-\nbenenfalls andere Verfahren zur Durchführung der im Abkom-\nmen vorgesehenen Steuerermäßigungen oder -befreiungen\nfestlegen." }, "pages": [ 20 ], "text": "(5) Die zuständigen Behörden können in gegenseitigem Ein-\nvernehmen die Durchführung dieses Artikels regeln und gege-\nbenenfalls andere Verfahren zur Durchführung der im Abkom-\nmen vorgesehenen Steuerermäßigungen oder -befreiungen\nfestlegen." } ], "title": "Artikel 27\nVerfahrensregeln für die Quellenbesteuerung" }, { "body_sha256": "d397cc20359c611f85bc451d59e6492ab8a2788ed29c611e97cfba096730e48a", "id": "article-28", "label": "28", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-077", "pdf-020-line-079", "pdf-020-line-081", "pdf-020-line-083", "pdf-020-line-085", "pdf-020-line-087", "pdf-020-line-088" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7794, 517.5914, 289.569, 582.2906 ], "first_line": "pdf-020-line-077", "last_line": "pdf-020-line-088", "source_page": 20 } ], "text": "Dieses Abkommen ist nicht so auszulegen, als hindere es\neinen Vertragsstaat, seine innerstaatlichen Rechtsvorschriften\nzur Verhinderung der Steuerumgehung oder Steuerhinter-\nziehung anzuwenden. Führt die vorstehende Bestimmung zu\neiner Doppelbesteuerung, konsultieren die zuständigen Be-\nhörden einander nach Artikel 24 Absatz 3, wie die Doppelbe-\nsteuerung zu vermeiden ist." }, "pages": [ 20 ], "text": "Dieses Abkommen ist nicht so auszulegen, als hindere es\neinen Vertragsstaat, seine innerstaatlichen Rechtsvorschriften\nzur Verhinderung der Steuerumgehung oder Steuerhinter-\nziehung anzuwenden. Führt die vorstehende Bestimmung zu\neiner Doppelbesteuerung, konsultieren die zuständigen Be-\nhörden einander nach Artikel 24 Absatz 3, wie die Doppelbe-\nsteuerung zu vermeiden ist." } ], "title": "Artikel 28\nAnwendung des Abkommens in bestimmten Fällen" }, { "body_sha256": "762af894fd1cfcd2dfd324e7a8185a4b41d1eb77f4b37063765ee75fd7cd846d", "id": "article-29", "label": "29", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-095", "pdf-020-line-097", "pdf-020-line-099", "pdf-020-line-101" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7802, 638.7778, 289.5666, 674.7754 ], "first_line": "pdf-020-line-095", "last_line": "pdf-020-line-101", "source_page": 20 } ], "text": "Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte,\ndie den Mitgliedern diplomatischer Missionen und konsula-\nrischer Vertretungen nach den allgemeinen Regeln des Völker-\nrechts oder aufgrund besonderer Übereinkünfte zustehen." }, "pages": [ 20 ], "text": "Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte,\ndie den Mitgliedern diplomatischer Missionen und konsula-\nrischer Vertretungen nach den allgemeinen Regeln des Völker-\nrechts oder aufgrund besonderer Übereinkünfte zustehen." } ], "title": "Artikel 29\nMitglieder diplomatischer\nMissionen und konsularischer Vertretungen" }, { "body_sha256": "ba86e5b75ab908768c909f5ad9b02abc23b60e2d895a8f1d1fa7827de077ff4f", "id": "article-30", "label": "30", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-110" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 73.2839, 763.0819, 286.9215, 770.3779 ], "first_line": "pdf-020-line-110", "last_line": "pdf-020-line-110", "source_page": 20 } ], "text": "Das angefügte Protokoll ist Bestandteil dieses Abkommens." }, "pages": [ 20 ], "text": "Das angefügte Protokoll ist Bestandteil dieses Abkommens." } ], "title": "Artikel 30\nProtokoll" }, { "body_sha256": "cf1c141a41416d127a7f33a1b6f2623c088c795c91885e66e95698461b066547", "id": "article-31", "label": "31", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-007", "pdf-021-line-009", "pdf-021-line-011" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7791, 105.4178, 289.5663, 131.8482 ], "first_line": "pdf-021-line-007", "last_line": "pdf-021-line-011", "source_page": 21 } ], "text": "(1) Dieses Abkommen bedarf der Ratifikation; die Ratifika-\ntionsurkunden werden so bald wie möglich in Sofia ausge-\ntauscht." }, "pages": [ 21 ], "text": "(1) Dieses Abkommen bedarf der Ratifikation; die Ratifika-\ntionsurkunden werden so bald wie möglich in Sofia ausge-\ntauscht." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-012", "pdf-021-line-014", "pdf-021-line-016", "pdf-021-line-018", "pdf-021-line-020", "pdf-021-line-022", "pdf-021-line-024", "pdf-021-line-026", "pdf-021-line-028", "pdf-021-line-030", "pdf-021-line-032" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7791, 139.2026, 289.5687, 252.337 ], "first_line": "pdf-021-line-012", "last_line": "pdf-021-line-032", "source_page": 21 } ], "text": "(2) Das Abkommen tritt am Tag des Austausches der Ratifi-\nkationsurkunden in Kraft und ist in beiden Vertragsstaaten\nanzuwenden\na) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge,\ndie am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt\nwerden, das auf das Jahr folgt, in dem das Abkommen in\nKraft getreten ist;\nb) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume\nab dem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das\nauf das Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft getreten\nist." }, "pages": [ 21 ], "text": "(2) Das Abkommen tritt am Tag des Austausches der Ratifi-\nkationsurkunden in Kraft und ist in beiden Vertragsstaaten\nanzuwenden\na) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge,\ndie am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt\nwerden, das auf das Jahr folgt, in dem das Abkommen in\nKraft getreten ist;\nb) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume\nab dem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das\nauf das Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft getreten\nist." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-034", "pdf-021-line-036", "pdf-021-line-038", "pdf-021-line-040", "pdf-021-line-042", "pdf-021-line-044", "pdf-021-line-046", "pdf-021-line-048", "pdf-021-line-050", "pdf-021-line-052", "pdf-021-line-054", "pdf-021-line-056", "pdf-021-line-058" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7791, 259.6914, 289.5703, 391.9602 ], "first_line": "pdf-021-line-034", "last_line": "pdf-021-line-058", "source_page": 21 } ], "text": "(3) Mit dem Inkrafttreten dieses Abkommens tritt das am\n2. Juni 1987 unterzeichnete Abkommen zwischen der Bundes-\nrepublik Deutschland und der Volksrepublik Bulgarien zur Ver-\nmeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern\nvom Einkommen und vom Vermögen außer Kraft:\na) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge,\ndie am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt\nwerden, das auf das Jahr folgt, in dem das Abkommen in\nKraft getreten ist;\nb) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume\nab dem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das\nauf das Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft getreten\nist." }, "pages": [ 21 ], "text": "(3) Mit dem Inkrafttreten dieses Abkommens tritt das am\n2. Juni 1987 unterzeichnete Abkommen zwischen der Bundes-\nrepublik Deutschland und der Volksrepublik Bulgarien zur Ver-\nmeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern\nvom Einkommen und vom Vermögen außer Kraft:\na) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge,\ndie am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt\nwerden, das auf das Jahr folgt, in dem das Abkommen in\nKraft getreten ist;\nb) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume\nab dem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das\nauf das Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft getreten\nist." } ], "title": "Artikel 31\nInkrafttreten" }, { "body_sha256": "1cc08d92ed7d23c1295a31f892021b558f874ff1cec3d7f0d19eadff29aa2621", "id": "article-32", "label": "32", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-064", "pdf-021-line-066", "pdf-021-line-068", "pdf-021-line-070", "pdf-021-line-072", "pdf-021-line-074", "pdf-021-line-076", "pdf-021-line-078", "pdf-021-line-080", "pdf-021-line-082", "pdf-021-line-085", "pdf-021-line-087", "pdf-021-line-089", "pdf-021-line-092", "pdf-021-line-094" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7791, 437.6994, 289.5687, 613.3202 ], "first_line": "pdf-021-line-064", "last_line": "pdf-021-line-094", "source_page": 21 } ], "text": "Dieses Abkommen bleibt auf unbestimmte Zeit in Kraft,\njedoch kann jeder der Vertragsstaaten bis zum 30. Juni eines\njeden Kalenderjahrs nach Ablauf von fünf Jahren, vom Tag des\nInkrafttretens an gerechnet, das Abkommen gegenüber dem\nanderen Vertragsstaat auf diplomatischem Weg schriftlich kün-\ndigen; in diesem Fall ist das Abkommen nicht mehr anzuwen-\nden\na) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge,\ndie am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt\nwerden, das auf das Kündigungsjahr folgt;\nb) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume\nab dem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das\nauf das Kündigungsjahr folgt;\nmaßgebend für die Berechnung der Frist ist der Tag des Ein-\ngangs der Kündigung bei dem anderen Vertragsstaat." }, "pages": [ 21 ], "text": "Dieses Abkommen bleibt auf unbestimmte Zeit in Kraft,\njedoch kann jeder der Vertragsstaaten bis zum 30. Juni eines\njeden Kalenderjahrs nach Ablauf von fünf Jahren, vom Tag des\nInkrafttretens an gerechnet, das Abkommen gegenüber dem\nanderen Vertragsstaat auf diplomatischem Weg schriftlich kün-\ndigen; in diesem Fall ist das Abkommen nicht mehr anzuwen-\nden\na) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge,\ndie am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt\nwerden, das auf das Kündigungsjahr folgt;\nb) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume\nab dem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das\nauf das Kündigungsjahr folgt;\nmaßgebend für die Berechnung der Frist ist der Tag des Ein-\ngangs der Kündigung bei dem anderen Vertragsstaat." } ], "title": "Artikel 32\nKündigung" } ], "en": [ { "body_sha256": "5c18d8f2a375865c3cec677b6ef777b9d6a2083b2efe0e587af48b4af2048431", "id": "article-1", "label": "1", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-036", "pdf-002-line-038" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.1417, 496.3253, 532.9161, 513.1885 ], "first_line": "pdf-002-line-036", "last_line": "pdf-002-line-038", "source_page": 2 } ], "text": "This Agreement shall apply to persons who are residents of\none or both of the Contracting States." }, "pages": [ 2 ], "text": "This Agreement shall apply to persons who are residents of\none or both of the Contracting States." } ], "title": "Article 1\nPersons Covered" }, { "body_sha256": "15c3111f4dc2ad1b4931325bd9f0b637232a2b82049ccc27634bb8a311fd1d4b", "id": "article-2", "label": "2", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-044", "pdf-002-line-046", "pdf-002-line-048", "pdf-002-line-050" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.1417, 554.5917, 532.9249, 590.5893 ], "first_line": "pdf-002-line-044", "last_line": "pdf-002-line-050", "source_page": 2 } ], "text": "(1) This Agreement shall apply to taxes on income and on\ncapital imposed on behalf of a Contracting State, of a Land or a\npolitical subdivision or local authority thereof, irrespective of the\nmanner in which they are levied." }, "pages": [ 2 ], "text": "(1) This Agreement shall apply to taxes on income and on\ncapital imposed on behalf of a Contracting State, of a Land or a\npolitical subdivision or local authority thereof, irrespective of the\nmanner in which they are levied." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-052", "pdf-002-line-054", "pdf-002-line-056", "pdf-002-line-058", "pdf-002-line-060", "pdf-002-line-062" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.1417, 596.8597, 532.9273, 651.9917 ], "first_line": "pdf-002-line-052", "last_line": "pdf-002-line-062", "source_page": 2 } ], "text": "(2) There shall be regarded as taxes on income and on capi-\ntal all taxes imposed on total income, on total capital, or on ele-\nments of income or of capital, including taxes on gains from the\nalienation of movable or immovable property, taxes on the total\namounts of wages or salaries paid by enterprises, as well as\ntaxes on capital appreciation." }, "pages": [ 2 ], "text": "(2) There shall be regarded as taxes on income and on capi-\ntal all taxes imposed on total income, on total capital, or on ele-\nments of income or of capital, including taxes on gains from the\nalienation of movable or immovable property, taxes on the total\namounts of wages or salaries paid by enterprises, as well as\ntaxes on capital appreciation." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-065", "pdf-002-line-067", "pdf-002-line-069", "pdf-002-line-071", "pdf-002-line-073", "pdf-002-line-075", "pdf-002-line-077", "pdf-002-line-079", "pdf-002-line-081", "pdf-003-line-004", "pdf-003-line-006", "pdf-003-line-008", "pdf-003-line-010", "pdf-003-line-012" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2, 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.1417, 667.8293, 532.9209, 779.6573 ], "first_line": "pdf-002-line-065", "last_line": "pdf-002-line-081", "source_page": 2 }, { "bbox": [ 305.7244, 76.117, 468.5324, 137.8994 ], "first_line": "pdf-003-line-004", "last_line": "pdf-003-line-012", "source_page": 3 } ], "text": "(3) The existing taxes to which this Agreement shall apply are\nin particular:\na) in Germany:\n– the income tax (Einkommensteuer);\n– the corporation tax (Körperschaftsteuer);\n– the trade tax (Gewerbesteuer) and\n– the capital tax (Vermögensteuer)\nincluding the supplements levied thereon\n(hereinafter referred to as “German tax”);\nb) in Bulgaria:\n– the personal income tax;\n– the corporate income tax and\n– the real property tax\n(hereinafter referred to as “Bulgarian tax”)." }, "pages": [ 2, 3 ], "text": "(3) The existing taxes to which this Agreement shall apply are\nin particular:\na) in Germany:\n– the income tax (Einkommensteuer);\n– the corporation tax (Körperschaftsteuer);\n– the trade tax (Gewerbesteuer) and\n– the capital tax (Vermögensteuer)\nincluding the supplements levied thereon\n(hereinafter referred to as “German tax”);\nb) in Bulgaria:\n– the personal income tax;\n– the corporate income tax and\n– the real property tax\n(hereinafter referred to as “Bulgarian tax”)." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-014", "pdf-003-line-016", "pdf-003-line-018", "pdf-003-line-020", "pdf-003-line-022", 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The\ncompetent authorities of the Contracting States shall notify\neach other of any significant changes that have been made in\ntheir respective taxation laws." }, "pages": [ 3 ], "text": "(4) The Agreement shall apply also to any substantially simi-\nlar taxes that are imposed after the date of signature of the\nAgreement in addition to, or in place of, the existing taxes. The\ncompetent authorities of the Contracting States shall notify\neach other of any significant changes that have been made in\ntheir respective taxation laws." } ], "title": "Article 2\nTaxes Covered" }, { "body_sha256": "3df1abb8535b30730d80c55acff0576bbb2489d11f9c4270d484926dee1ae600", "id": "article-3", "label": "3", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-034", "pdf-003-line-036", "pdf-003-line-038", "pdf-003-line-040", "pdf-003-line-042", "pdf-003-line-044", "pdf-003-line-046", "pdf-003-line-048", "pdf-003-line-050", "pdf-003-line-052", "pdf-003-line-054", "pdf-003-line-056", "pdf-003-line-059", "pdf-003-line-061", "pdf-003-line-063", "pdf-003-line-065", "pdf-003-line-067", "pdf-003-line-069", "pdf-003-line-072", "pdf-003-line-074", "pdf-003-line-077", "pdf-003-line-079", "pdf-003-line-081", "pdf-003-line-083", "pdf-003-line-087", "pdf-003-line-088", "pdf-003-line-090", "pdf-003-line-092", "pdf-003-line-094", 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means the Federal Republic of Ger-\nmany and when used in a geographical sense, the territory\nof the Federal Republic of Germany as well as the area of\nthe sea-bed, its sub-soil and the superjacent water column\nadjacent to the territorial sea, in so far as the Federal\nRepublic of Germany may exercise sovereign rights and\njurisdiction in conformity with international law and its\nnational legislation for the purpose of exploring, exploiting,\nconserving and managing the living and non-living natural\nresources;\nb) the term “Bulgaria” means the Republic of Bulgaria and\nwhen used in a geographical sense means the territory and\nthe territorial sea over which it exercises its State sovereign-\nty, as well as the continental shelf and the exclusive eco-\nnomic zone over which it exercises sovereign rights and\njurisdiction in conformity with international law;\nc) the terms “a Contracting State” and “the other Contracting\nState” mean Germany or Bulgaria, as the context requires;\nd) the term “person” means an individual, a company and any\nother body of persons;\ne) the term “company” means any body corporate or any enti-\nty that is treated as a body corporate for tax purposes;\nf)\nthe term “enterprise” applies to the carrying on of any busi-\nness;\ng) the term “business” includes the performance of profes-\nsional services and of other activities of an independent\ncharacter;\nh) the terms “enterprise of a Contracting State” and “enter-\nprise of the other Contracting State” mean respectively an\nenterprise carried on by a resident of a Contracting State or\nan enterprise carried on by a resident of the other Contract-\ning State;\ni)\nthe term “international traffic” means any transport by a ship\nor aircraft operated by an enterprise of a Contracting State,\nexcept when the ship or aircraft is operated solely between\nplaces in the other Contracting State;\nj)\nthe term “national” means:\naa) in respect of Germany: any German within the meaning\nof the Basic Law for the Federal Republic of Germany\nand any legal person, partnership and association\nderiving its status as such from the laws in force in Ger-\nmany;\nbb) in respect of Bulgaria: any individual possessing the\nnationality of the Republic of Bulgaria and any legal\nperson, partnership and association deriving its status\nas such from the laws in force in Bulgaria;\nk) the term “competent authority” means:\naa) in the case of Germany the Federal Ministry of Finance\nor the agency to which it has delegated its powers;\nbb) in the case of Bulgaria the Minister of Finance or an\nauthorized representative." }, "pages": [ 3, 4 ], "text": "(1) For the purposes of this Agreement, unless the context\notherwise requires:\na) the term “Germany” means the Federal Republic of Ger-\nmany and when used in a geographical sense, the territory\nof the Federal Republic of Germany as well as the area of\nthe sea-bed, its sub-soil and the superjacent water column\nadjacent to the territorial sea, in so far as the Federal\nRepublic of Germany may exercise sovereign rights and\njurisdiction in conformity with international law and its\nnational legislation for the purpose of exploring, exploiting,\nconserving and managing the living and non-living natural\nresources;\nb) the term “Bulgaria” means the Republic of Bulgaria and\nwhen used in a geographical sense means the territory and\nthe territorial sea over which it exercises its State sovereign-\nty, as well as the continental shelf and the exclusive eco-\nnomic zone over which it exercises sovereign rights and\njurisdiction in conformity with international law;\nc) the terms “a Contracting State” and “the other Contracting\nState” mean Germany or Bulgaria, as the context requires;\nd) the term “person” means an individual, a company and any\nother body of persons;\ne) the term “company” means any body corporate or any enti-\nty that is treated as a body corporate for tax purposes;\nf)\nthe term “enterprise” applies to the carrying on of any busi-\nness;\ng) the term “business” includes the performance of profes-\nsional services and of other activities of an independent\ncharacter;\nh) the terms “enterprise of a Contracting State” and “enter-\nprise of the other Contracting State” mean respectively an\nenterprise carried on by a resident of a Contracting State or\nan enterprise carried on by a resident of the other Contract-\ning State;\ni)\nthe term “international traffic” means any transport by a ship\nor aircraft operated by an enterprise of a Contracting State,\nexcept when the ship or aircraft is operated solely between\nplaces in the other Contracting State;\nj)\nthe term “national” means:\naa) in respect of Germany: any German within the meaning\nof the Basic Law for the Federal Republic of Germany\nand any legal person, partnership and association\nderiving its status as such from the laws in force in Ger-\nmany;\nbb) in respect of Bulgaria: any individual possessing the\nnationality of the 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that time under the law of that State for the purposes of\nthe taxes to which the Agreement applies, any meaning under\nthe applicable tax laws of that State prevailing over a meaning\ngiven to the term under other laws of that State." }, "pages": [ 4 ], "text": "(2) As regards the application of the Agreement at any time\nby a Contracting State, any term not defined therein shall,\nunless the context otherwise requires, have the meaning that it\nhas at that time under the law of that State for the purposes of\nthe taxes to which the Agreement applies, any meaning under\nthe applicable tax laws of that State prevailing over a meaning\ngiven to the term under other laws of that State." } ], "title": "Article 3\nGeneral Definitions" }, { "body_sha256": "622ad4a1b4da650dfe309c5ede6cfd3a77fc3f5f837fe16aa02c393a94dd32a9", "id": "article-4", "label": "4", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-047", "pdf-004-line-049", 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of\na Contracting State” means any person who, under the laws of\nthat State, is liable to tax therein by reason of his domicile, res-\nidence, place of incorporation, place of management or any\nother criterion of a similar nature, and also includes that State, a\nLand and any political subdivision or local authority thereof.\nThis term, however, does not include any person who is liable to\ntax in that State in respect only of income from sources in that\nState or capital situated therein." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-066", "pdf-004-line-068", "pdf-004-line-070", "pdf-004-line-071", "pdf-004-line-073", "pdf-004-line-075", "pdf-004-line-077", "pdf-004-line-079", "pdf-004-line-081", "pdf-004-line-083", "pdf-004-line-085", "pdf-004-line-087", "pdf-004-line-089", "pdf-004-line-092", "pdf-004-line-094", "pdf-004-line-096", "pdf-004-line-098", "pdf-004-line-100", "pdf-004-line-102" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], 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resident only of the State\nof which he is a national;\nd) if he is a national of both States or of neither of them, the\ncompetent authorities of the Contracting States shall settle\nthe question by mutual agreement." }, "pages": [ 4 ], "text": "(2) Where by reason of the provisions of paragraph 1 an indi-\nvidual is a resident of both Contracting States, then his status\nshall be determined as follows:\na) he shall be deemed to be a resident only of the State in\nwhich he has a permanent home available to him; if he has\na permanent home available to him in both States, he shall\nbe deemed to be a resident only of the State with which his\npersonal and economic relations are closer (centre of vital\ninterests);\nb) if the State in which he has his centre of vital interests can-\nnot be determined, or if he has not a permanent home avail-\nable to him in either State, he shall be deemed to be a resi-\ndent only of the State in which he has an habitual abode;\nc) if he has an habitual 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law of such State as the\nincome, profit or gain of a resident." }, "pages": [ 4 ], "text": "(3) In the case of an item of income, profit or gain derived by\nor through a person that is fiscally transparent under the laws of\neither Contracting State, such item shall be considered to be\nderived by a resident of such State to the extent that the item is\ntreated for the purposes of the taxation law of such State as the\nincome, profit or gain of a resident." } ], "title": "Article 4\nResident" }, { "body_sha256": "c07ad823b724fa2fd87cda05989db4be3efcc1432dd4ab0744975dfb8918b6c4", "id": "article-5", "label": "5", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-120", "pdf-004-line-122", "pdf-005-line-004" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4, 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7242, 763.089, 530.5098, 779.9522 ], "first_line": "pdf-004-line-120", "last_line": "pdf-004-line-122", "source_page": 4 }, { "bbox": [ 305.7244, 76.117, 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“permanent establishment” includes especially:\na) a place of management;\nb) a branch;\nc) an office;\nd) a factory;\ne) a workshop, and\nf)\na mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of\nextraction of natural resources." }, "pages": [ 5 ], "text": "(2) The term “permanent establishment” includes especially:\na) a place of management;\nb) a branch;\nc) an office;\nd) a factory;\ne) a workshop, and\nf)\na mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of\nextraction of natural resources." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-026", "pdf-005-line-028", "pdf-005-line-030", "pdf-005-line-032", "pdf-005-line-034", "pdf-005-line-036", "pdf-005-line-038" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 215.0522, 530.5092, 288.1754 ], "first_line": "pdf-005-line-026", "last_line": "pdf-005-line-038", "source_page": 5 } ], "text": "(3) The term “permanent establishment” also includes:\na) a building site or construction or installation project only if it\nlasts for more than nine months; and\nb) an installation or structure used for the exploration of natu-\nral resources or a drilling rig or ship used for the exploration\nof natural resources, only if such use lasts for more than\nnine months." }, "pages": [ 5 ], "text": "(3) The term “permanent establishment” also includes:\na) a building site or construction or installation project only if it\nlasts for more than nine months; and\nb) an installation or structure used for the exploration of natu-\nral resources or a drilling rig or ship used for the exploration\nof natural resources, only if such use lasts for more than\nnine months." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-041", "pdf-005-line-043", "pdf-005-line-044", "pdf-005-line-046", "pdf-005-line-048", "pdf-005-line-050", "pdf-005-line-052", "pdf-005-line-054", "pdf-005-line-056", "pdf-005-line-058", 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the purpose of pro-\ncessing by another enterprise;\nd) the maintenance of a fixed place of business solely for the\npurpose of purchasing goods or merchandise or of collect-\ning information, for the enterprise;\ne) the maintenance of a fixed place of business solely for the\npurpose of carrying on, for the enterprise, any other activity\nof a preparatory or auxiliary character;\nf)\nthe maintenance of a fixed place of business solely for any\ncombination of activities mentioned in subparagraphs a) to\ne), provided that the overall activity of the fixed place of\nbusiness resulting from this combination is of a preparatory\nor auxiliary character." }, "pages": [ 5 ], "text": "(4) Notwithstanding the preceding provisions of this Article,\nthe term “permanent establishment” shall be deemed not to\ninclude:\na) the use of facilities solely for the purpose of storage, display\nor delivery of goods or merchandise belonging to the enter-\nprise;\nb) the maintenance of a stock of goods or 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of business, would not\nmake this fixed place of business a permanent establishment\nunder the provisions of that paragraph." }, "pages": [ 5 ], "text": "(5) Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2,\nwhere a person – other than an agent of an independent status\nto whom paragraph 6 applies – is acting on behalf of an enter-\nprise and has, and habitually exercises, in a Contracting State\nan authority to conclude contracts in the name of the enter-\nprise, that enterprise shall be deemed to have a permanent\nestablishment in that State in respect of any activities which\nthat person undertakes for the enterprise, unless the activities\nof such person are limited to those mentioned in paragraph 4\nwhich, if exercised through a fixed place of business, would not\nmake this fixed place of business a permanent establishment\nunder the provisions of that paragraph." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-115", "pdf-005-line-117", 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{ "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-127", "pdf-005-line-129", "pdf-006-line-004", "pdf-006-line-006", "pdf-006-line-008", "pdf-006-line-010" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5, 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 763.0906, 530.5044, 779.9538 ], "first_line": "pdf-005-line-127", "last_line": "pdf-005-line-129", "source_page": 5 }, { "bbox": [ 305.7244, 76.117, 530.5044, 112.1146 ], "first_line": "pdf-006-line-004", "last_line": "pdf-006-line-010", "source_page": 6 } ], "text": "(7) The fact that a company which is a resident of a Contract-\ning State controls or is controlled by a company which is a res-\nident of the other Contracting State, or which carries on busi-\nness in that other State (whether through a permanent estab-\nlishment or otherwise), shall not of itself constitute either com-\npany a permanent establishment of the other." }, "pages": [ 5, 6 ], "text": "(7) The fact that a company which is a resident of a Contract-\ning State controls or is controlled by a company which is a res-\nident of the other Contracting State, or which carries on busi-\nness in that other State (whether through a permanent estab-\nlishment or otherwise), shall not of itself constitute either com-\npany a permanent establishment of the other." } ], "title": "Article 5\nPermanent Establishment" }, { "body_sha256": "379d092e1f54daea17870ba62ac04c5c650779e8939a493bf4c072df0cebba32", "id": "article-6", "label": "6", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-020", "pdf-006-line-022", "pdf-006-line-024", "pdf-006-line-026" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 195.592, 530.5084, 231.5896 ], "first_line": "pdf-006-line-020", "last_line": "pdf-006-line-026", "source_page": 6 } ], "text": "(1) Income derived by a resident of a Contracting State from\nimmovable property (including income from agriculture or\nforestry) situated in the other Contracting State may be taxed in\nthat other State." }, "pages": [ 6 ], "text": "(1) Income derived by a resident of a Contracting State from\nimmovable property (including income from agriculture or\nforestry) situated in the other Contracting State may be taxed in\nthat other State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-029", "pdf-006-line-031", "pdf-006-line-033", "pdf-006-line-035", "pdf-006-line-037", "pdf-006-line-039", "pdf-006-line-041", "pdf-006-line-043", "pdf-006-line-045", "pdf-006-line-047", "pdf-006-line-049" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 248.1152, 530.5108, 351.0832 ], "first_line": "pdf-006-line-029", "last_line": "pdf-006-line-049", "source_page": 6 } ], "text": "(2) The term “immovable property” shall have the meaning\nwhich it has under the law of the Contracting State in which the\nproperty in question is situated. The term shall in any case\ninclude property accessory to immovable property, livestock\nand equipment used in agriculture and forestry, rights to which\nthe provisions of general law respecting landed property apply,\nusufruct of immovable property and rights to variable or fixed\npayments as consideration for the working of, or the right to\nwork, mineral deposits, sources and other natural resources;\nships, boats and aircraft shall not be regarded as immovable\nproperty." }, "pages": [ 6 ], "text": "(2) The term “immovable property” shall have the meaning\nwhich it has under the law of the Contracting State in which the\nproperty in question is situated. The term shall in any case\ninclude property accessory to immovable property, livestock\nand equipment used in agriculture and forestry, rights to which\nthe provisions of general law respecting landed property apply,\nusufruct of immovable property and rights to variable or fixed\npayments as consideration for the working of, or the right to\nwork, mineral deposits, sources and other natural resources;\nships, boats and aircraft shall not be regarded as immovable\nproperty." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-052", "pdf-006-line-054", "pdf-006-line-056" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 367.6088, 530.5004, 394.0392 ], "first_line": "pdf-006-line-052", "last_line": "pdf-006-line-056", "source_page": 6 } ], "text": "(3) The provisions of paragraph 1 shall apply to income\nderived from the direct use, letting, or use in any other form of\nimmovable property." }, "pages": [ 6 ], "text": "(3) The provisions of paragraph 1 shall apply to income\nderived from the direct use, letting, or use in any other form of\nimmovable property." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-058", "pdf-006-line-060" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 400.9976, 530.4964, 417.8608 ], "first_line": "pdf-006-line-058", "last_line": "pdf-006-line-060", "source_page": 6 } ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 3 shall also apply to\nthe income from immovable property of an enterprise." }, "pages": [ 6 ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 3 shall also apply to\nthe income from immovable property of an enterprise." } ], "title": "Article 6\nIncome from Immovable Property" }, { "body_sha256": "370dc2b09eb990c33746f27d64d19930600a504511f8552f4d0a62305fa0e75c", "id": "article-7", "label": "7", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-066", "pdf-006-line-068", "pdf-006-line-070", "pdf-006-line-072", "pdf-006-line-074", "pdf-006-line-076", "pdf-006-line-078" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 462.016, 530.5092, 526.7152 ], "first_line": "pdf-006-line-066", "last_line": "pdf-006-line-078", "source_page": 6 } ], "text": "(1) The profits of an enterprise of a Contracting State shall be\ntaxable only in that State unless the enterprise carries on busi-\nness in the other Contracting State through a permanent estab-\nlishment situated therein. If the enterprise carries on business\nas aforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in the\nother State but only so much of them as is attributable to that\npermanent establishment." }, "pages": [ 6 ], "text": "(1) The profits of an enterprise of a Contracting State shall be\ntaxable only in that State unless the enterprise carries on busi-\nness in the other Contracting State through a permanent estab-\nlishment situated therein. If the enterprise carries on business\nas aforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in the\nother State but only so much of them as is attributable to that\npermanent establishment." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-081", "pdf-006-line-083", "pdf-006-line-085", "pdf-006-line-087", "pdf-006-line-089", "pdf-006-line-091", "pdf-006-line-093", "pdf-006-line-095", "pdf-006-line-097" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 543.2408, 530.51, 627.0744 ], "first_line": "pdf-006-line-081", "last_line": "pdf-006-line-097", "source_page": 6 } ], "text": "(2) Subject to the provisions of paragraph 3, where an enter-\nprise of a Contracting State carries on business in the other\nContracting State through a permanent establishment situated\ntherein, there shall in each Contracting State be attributed to\nthat permanent establishment the profits which it might be\nexpected to make if it were a distinct and separate enterprise\nengaged in the same or similar activities under the same or sim-\nilar conditions and dealing wholly independently with the enter-\nprise of which it is a permanent establishment." }, "pages": [ 6 ], "text": "(2) Subject to the provisions of paragraph 3, where an enter-\nprise of a Contracting State carries on business in the other\nContracting State through a permanent establishment situated\ntherein, there shall in each Contracting State be attributed to\nthat permanent establishment the profits which it might be\nexpected to make if it were a distinct and separate enterprise\nengaged in the same or similar activities under the same or sim-\nilar conditions and dealing wholly independently with the enter-\nprise of which it is a permanent establishment." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-099", "pdf-006-line-101", "pdf-006-line-103", "pdf-006-line-105", "pdf-006-line-107", "pdf-006-line-109" ], 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"pdf-006-line-111", "pdf-006-line-113", "pdf-006-line-115", "pdf-006-line-117", "pdf-006-line-119", "pdf-006-line-121", "pdf-006-line-123", "pdf-006-line-125", "pdf-006-line-126" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 696.1232, 530.5092, 779.9568 ], "first_line": "pdf-006-line-111", "last_line": "pdf-006-line-126", "source_page": 6 } ], "text": "(4) Insofar as it has been customary in a Contracting State to\ndetermine the profits to be attributed to a permanent establish-\nment on the basis of an apportionment of the total profits of the\nenterprise to its various parts, nothing in paragraph 2 shall pre-\nclude that Contracting State from determining the profits to be\ntaxed by such an apportionment as may be customary; the\nmethod of apportionment adopted shall, however, be such that\nthe result shall be in accordance with the principles contained in\nthis Article." }, "pages": [ 6 ], "text": "(4) Insofar as it has been customary in a Contracting State to\ndetermine the profits to be attributed to a permanent establish-\nment on the basis of an apportionment of the total profits of the\nenterprise to its various parts, nothing in paragraph 2 shall pre-\nclude that Contracting State from determining the profits to be\ntaxed by such an apportionment as may be customary; the\nmethod of apportionment adopted shall, however, be such that\nthe result shall be in accordance with the principles contained in\nthis Article." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-004", "pdf-007-line-006", "pdf-007-line-008" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7243, 76.117, 530.5083, 102.5474 ], "first_line": "pdf-007-line-004", "last_line": "pdf-007-line-008", "source_page": 7 } ], "text": "(5) No profits shall be attributed to a permanent establish-\nment by reason of the mere purchase by that permanent estab-\nlishment of goods or merchandise for the enterprise." }, "pages": [ 7 ], "text": "(5) No profits shall be attributed to a permanent establish-\nment by reason of the mere purchase by that permanent estab-\nlishment of goods or merchandise for the enterprise." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-010", "pdf-007-line-012", "pdf-007-line-014", "pdf-007-line-016" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7243, 109.109, 530.5139, 145.1066 ], "first_line": "pdf-007-line-010", "last_line": "pdf-007-line-016", "source_page": 7 } ], "text": "(6) For the purposes of the preceding paragraphs, the profits\nto be attributed to the permanent establishment shall be deter-\nmined by the same method year by year unless there is good\nand sufficient reason to the contrary." }, "pages": [ 7 ], "text": "(6) For the purposes of the preceding paragraphs, the profits\nto be attributed to the permanent establishment shall be deter-\nmined by the same method year by year unless there is good\nand sufficient reason to the contrary." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-018", "pdf-007-line-020", "pdf-007-line-022", "pdf-007-line-024" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7243, 151.6682, 530.5091, 187.6658 ], "first_line": "pdf-007-line-018", "last_line": "pdf-007-line-024", "source_page": 7 } ], "text": "(7) Where profits include items of income which are dealt\nwith separately in other Articles of this Agreement, then the pro-\nvisions of those Articles shall not be affected by the provisions\nof this Article." }, "pages": [ 7 ], "text": "(7) Where profits include items of income which are dealt\nwith separately in other Articles of this Agreement, then the pro-\nvisions of those Articles shall not be affected by the provisions\nof this Article." } ], "title": "Article 7\nBusiness Profits" }, { "body_sha256": "1f9f078fc7622e6f92d407601db28f9ca3a05f096e47a99336e991ffd6d782bf", "id": "article-8", "label": "8", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-030", "pdf-007-line-032", "pdf-007-line-034" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7243, 230.2338, 530.5059, 256.6642 ], "first_line": "pdf-007-line-030", "last_line": "pdf-007-line-034", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Profits of an enterprise of a Contracting State from the\noperation of ships or aircraft in international traffic shall be tax-\nable only in that State." }, "pages": [ 7 ], "text": "(1) Profits of an enterprise of a Contracting State from the\noperation of ships or aircraft in international traffic shall be tax-\nable only in that State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-036", "pdf-007-line-038", "pdf-007-line-040" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { 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profits from the operation\nof ships or aircraft in international traffic or boats shall include\nprofits from:\na) the occasional rental of ships, boats or aircraft on a bare-\nboat basis and\nb) the use or rental of containers (including trailers and ancil-\nlary equipment used for transporting the containers),\nif these activities pertain to the operation of ships or aircraft in\ninternational traffic or boats." }, "pages": [ 7 ], "text": "(3) For the purposes of this Article profits from the operation\nof ships or aircraft in international traffic or boats shall include\nprofits from:\na) the occasional rental of ships, boats or aircraft on a bare-\nboat basis and\nb) the use or rental of containers (including trailers and ancil-\nlary equipment used for transporting the containers),\nif these activities pertain to the operation of ships or aircraft in\ninternational traffic or boats." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-063", 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condi-\ntions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of\nthose conditions, have not so accrued, may be included in the\nprofits of that enterprise and taxed accordingly." }, "pages": [ 7 ], "text": "(1) Where\na) an enterprise of a Contracting State participates directly or\nindirectly in the management, control or capital of an enter-\nprise of the other Contracting State, or\nb) the same persons participate directly or indirectly in the\nmanagement, control or capital of an enterprise of a Con-\ntracting State and an enterprise of the other Contracting\nState,\nand in either case conditions are made or imposed between the\ntwo enterprises in their commercial or financial relations which\ndiffer from those which would be made between independent\nenterprises, then any profits which would, but for those condi-\ntions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of\nthose conditions, have not so accrued, may be included in the\nprofits of that enterprise and 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enterprise of the first-\nmentioned State if the conditions made between the two enter-\nprises had been those which would have been made between\nindependent enterprises, then that other State shall make an\nappropriate adjustment to the amount of the tax charged there-\nin on those profits. In determining such adjustment, due regard\nshall be had to the other provisions of this Agreement and the\ncompetent authorities of the Contracting States shall if neces-\nsary consult each other." }, "pages": [ 7, 8 ], "text": "(2) Where a Contracting State includes in the profits of an\nenterprise of that State – and taxes accordingly – profits on\nwhich an enterprise of the other Contracting State has been\ncharged to tax in that other State and the profits so included are\nprofits which would have accrued to the enterprise of the first-\nmentioned State if the conditions made between the two enter-\nprises had been those which would have been made between\nindependent enterprises, then that other State shall make an\nappropriate adjustment to the amount of the tax charged there-\nin on those profits. In determining such adjustment, due regard\nshall be had to the other provisions of this Agreement and the\ncompetent authorities of the Contracting States shall if neces-\nsary consult each other." } ], "title": "Article 9\nAssociated Enterprises" }, { "body_sha256": "3fc52051a066f1b0fb4e3ab70a3ccca4834bd3214c9f39d97bf1cbc5283658f2", "id": "article-10", "label": "10", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-013", "pdf-008-line-015", "pdf-008-line-017" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7236, 144.897, 530.5068, 171.3274 ], "first_line": "pdf-008-line-013", "last_line": "pdf-008-line-017", "source_page": 8 } ], "text": "(1) Dividends paid by a company which is a resident of a\nContracting State to a resident of the other Contracting State\nmay be taxed in that other State." }, "pages": [ 8 ], "text": "(1) Dividends paid by a company which is a resident of a\nContracting State to a resident of the other Contracting State\nmay be taxed in that other State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-019", "pdf-008-line-021", "pdf-008-line-023", "pdf-008-line-025", "pdf-008-line-027", "pdf-008-line-029", "pdf-008-line-031", "pdf-008-line-033", "pdf-008-line-035", "pdf-008-line-037", "pdf-008-line-040", "pdf-008-line-042", "pdf-008-line-044", "pdf-008-line-046" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7236, 177.8346, 530.5116, 341.345 ], "first_line": "pdf-008-line-019", "last_line": "pdf-008-line-046", "source_page": 8 } ], "text": "(2) However, such dividends may also be taxed in the Con-\ntracting State of which the company paying the dividends is a\nresident and according to the laws of that State, but if the ben-\neficial owner of the dividends is a resident of the other Contract-\ning State, the tax so charged shall not exceed:\na) 5 per cent of the gross amount of the dividends if the bene-\nficial owner is a company (other than a partnership or a Ger-\nman Real Estate Investment Trust Company) which holds\ndirectly at least 10 per cent of the capital of the company\npaying the dividends;\nb) 15 per cent of the gross amount of the dividends in all other\ncases.\nThis paragraph shall not affect the taxation of the company in\nrespect of the profits out of which the dividends are paid." }, "pages": [ 8 ], "text": "(2) However, such dividends may also be taxed in the Con-\ntracting State of which the company paying the dividends is a\nresident and according to the laws of that State, but if the ben-\neficial owner of the dividends is a resident of the other Contract-\ning State, the tax so charged shall not exceed:\na) 5 per cent of the gross amount of the dividends if the bene-\nficial owner is a company (other than a partnership or a Ger-\nman Real Estate Investment Trust Company) which holds\ndirectly at least 10 per cent of the capital of the company\npaying the dividends;\nb) 15 per cent of the gross amount of the dividends in all other\ncases.\nThis paragraph shall not affect the taxation of the company in\nrespect of the profits out of which the dividends are paid." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-049", "pdf-008-line-051", "pdf-008-line-053", "pdf-008-line-055", "pdf-008-line-057", "pdf-008-line-059", "pdf-008-line-061" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7236, 357.4186, 530.506, 422.1178 ], "first_line": "pdf-008-line-049", "last_line": "pdf-008-line-061", "source_page": 8 } ], "text": "(3) The term “dividends” as used in this Article means\nincome from shares, “jouissance” rights or other rights, not\nbeing debt-claims, participating in profits, as well as other\nincome which is subjected to the same taxation treatment as\nincome from shares by the laws of the State of which the com-\npany making the distribution is a resident and distributions on\ncertificates of an investment fund or investment trust." }, "pages": [ 8 ], "text": "(3) The term “dividends” as used in this Article means\nincome from shares, “jouissance” rights or other rights, not\nbeing debt-claims, participating in profits, as well as other\nincome which is subjected to the same taxation treatment as\nincome from shares by the laws of the State of which the com-\npany making the distribution is a resident and distributions on\ncertificates of an investment fund or investment trust." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-063", "pdf-008-line-065", "pdf-008-line-067", "pdf-008-line-069", "pdf-008-line-071", "pdf-008-line-073", "pdf-008-line-075", "pdf-008-line-077" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7236, 428.625, 530.5092, 502.8914 ], "first_line": "pdf-008-line-063", "last_line": "pdf-008-line-077", "source_page": 8 } ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the\nbeneficial owner of the dividends, being a resident of a Con-\ntracting State, carries on business in the other Contracting\nState of which the company paying the dividends is a resident,\nthrough a permanent establishment situated therein and the\nholding in respect of which the dividends are paid is effectively\nconnected with such permanent establishment. In such case\nthe provisions of Article 7 shall apply." }, "pages": [ 8 ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the\nbeneficial owner of the dividends, being a resident of a Con-\ntracting State, carries on business in the other Contracting\nState of which the company paying the dividends is a resident,\nthrough a permanent establishment situated therein and the\nholding in respect of which the dividends are paid is effectively\nconnected with such permanent establishment. In such case\nthe provisions of Article 7 shall apply." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-078", "pdf-008-line-080", "pdf-008-line-082", "pdf-008-line-084", "pdf-008-line-086", "pdf-008-line-088", "pdf-008-line-090", "pdf-008-line-092", "pdf-008-line-094", "pdf-008-line-096", "pdf-008-line-098" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7236, 509.3986, 530.51, 612.3666 ], "first_line": "pdf-008-line-078", "last_line": "pdf-008-line-098", "source_page": 8 } ], "text": "(5) Where a company which is a resident of a Contracting\nState derives profits or income from the other Contracting\nState, that other State may not impose any tax on the dividends\npaid by the company, except insofar as such dividends are paid\nto a resident of that other State or insofar as the holding in\nrespect of which the dividends are paid is effectively connected\nwith a permanent establishment situated in that other State, nor\nsubject the company’s undistributed profits to a tax on the\ncompany’s undistributed profits, even if the dividends paid or\nthe undistributed profits consist wholly or partly of profits or\nincome arising in such other State." }, "pages": [ 8 ], "text": "(5) Where a company which is a resident of a Contracting\nState derives profits or income from the other Contracting\nState, that other State may not impose any tax on the dividends\npaid by the company, except insofar as such dividends are paid\nto a resident of that other State or insofar as the holding in\nrespect of which the dividends are paid is effectively connected\nwith a permanent establishment situated in that other State, nor\nsubject the company’s undistributed profits to a tax on the\ncompany’s undistributed profits, even if the dividends paid or\nthe undistributed profits consist wholly or partly of profits or\nincome arising in such other State." } ], "title": "Article 10\nDividends" }, { "body_sha256": "032bc8e77845ff9e1c1971fa2dba27d4759ab7c5cd17228c0888b192c7471124", "id": "article-11", "label": "11", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-105", "pdf-008-line-107", "pdf-008-line-109" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7236, 664.2834, 530.5028, 690.7138 ], "first_line": "pdf-008-line-105", "last_line": "pdf-008-line-109", "source_page": 8 } ], "text": "(1) Interest arising in a Contracting State and paid to a resi-\ndent of the other Contracting State may be taxed in that other\nState." }, "pages": [ 8 ], "text": "(1) Interest arising in a Contracting State and paid to a resi-\ndent of the other Contracting State may be taxed in that other\nState." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-111", "pdf-008-line-113", "pdf-008-line-115", "pdf-008-line-117", "pdf-008-line-119" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { 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Deutsche Bundesbank, the Kreditanstalt für Wiederauf-\nbau or the Deutsche Investitions- und Entwicklungsge-\nsellschaft shall be exempt from Bulgarian tax." }, "pages": [ 8, 9 ], "text": "(3) Notwithstanding the provisions of paragraph 2,\na) interest arising in Germany and paid in consideration of a\nloan guaranteed by the Government of Bulgaria, or paid to\nthe Government of Bulgaria, any local authority thereof, or\nany financial institution, wholly owned by the Government of\nBulgaria shall be exempt from German tax;\nb) interest arising in Bulgaria and paid in consideration of a\nloan guaranteed by Germany in respect of export or foreign\ndirect investment or paid to the Government of Germany,\nthe Deutsche Bundesbank, the Kreditanstalt für Wiederauf-\nbau or the Deutsche Investitions- und Entwicklungsge-\nsellschaft shall be exempt from Bulgarian tax." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-024", "pdf-009-line-026", 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Contract-\ning State of which the recipient is a resident if the recipient is the\nbeneficial owner of the interest and the interest is paid\na) in connection with the sale of industrial, commercial or\nscientific equipment on credit,\nb) in connection with the sale of goods by an enterprise to\nanother enterprise on credit, or\nc) for a loan of any kind made by a bank." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-045", "pdf-009-line-047", "pdf-009-line-049", "pdf-009-line-051", "pdf-009-line-053", "pdf-009-line-055", "pdf-009-line-057", "pdf-009-line-059", "pdf-009-line-061" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7243, 322.3514, 530.5115, 406.185 ], "first_line": "pdf-009-line-045", "last_line": "pdf-009-line-061", "source_page": 9 } ], "text": "(5) The term “interest” as used in this Article means income\nfrom debt-claims of every kind, whether or not secured by mort-\ngage, and whether or not carrying a right to participate in the\ndebtor’s profits and in particular, income from government\nsecurities and income from bonds or debentures, including pre-\nmiums and prizes attaching to such securities, bonds or deben-\ntures. Penalty charges for late payment shall not be regarded as\ninterest for the purpose of this Article. However, the term “inter-\nest” does not include income dealt with in Article 10." }, "pages": [ 9 ], "text": "(5) The term “interest” as used in this Article means income\nfrom debt-claims of every kind, whether or not secured by mort-\ngage, and whether or not carrying a right to participate in the\ndebtor’s profits and in particular, income from government\nsecurities and income from bonds or debentures, including pre-\nmiums and prizes attaching to such securities, bonds or deben-\ntures. Penalty charges for late payment shall not be regarded as\ninterest for the purpose of this Article. However, the term “inter-\nest” does not include income dealt with in Article 10." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-064", "pdf-009-line-066", "pdf-009-line-068", "pdf-009-line-070", "pdf-009-line-072", "pdf-009-line-074", "pdf-009-line-076" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7243, 422.3882, 530.5091, 487.0874 ], "first_line": "pdf-009-line-064", "last_line": "pdf-009-line-076", "source_page": 9 } ], "text": "(6) The provisions of paragraph 1 to 4 shall not apply if the\nbeneficial owner of the interest, being a resident of a Contract-\ning State, carries on business in the other Contracting State in\nwhich the interest arises through a permanent establishment\nsituated therein and the debt-claim in respect of which the inter-\nest is paid is effectively connected with such permanent estab-\nlishment. In such case the provisions of Article 7 shall apply." }, "pages": [ 9 ], "text": "(6) The provisions of paragraph 1 to 4 shall not apply if the\nbeneficial owner of the interest, being a resident of a Contract-\ning State, carries on business in the other Contracting State in\nwhich the interest arises through a permanent establishment\nsituated therein and the debt-claim in respect of which the inter-\nest is paid is effectively connected with such permanent estab-\nlishment. In such case the provisions of Article 7 shall apply." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-078", "pdf-009-line-080", "pdf-009-line-082", "pdf-009-line-084", "pdf-009-line-086", "pdf-009-line-088", "pdf-009-line-090", "pdf-009-line-092", "pdf-009-line-094" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7243, 493.7234, 530.5091, 577.557 ], "first_line": "pdf-009-line-078", "last_line": "pdf-009-line-094", "source_page": 9 } ], "text": "(7) Interest shall be deemed to arise in a Contracting State\nwhen the payer is a resident of that State. Where, however, the\nperson paying the interest, whether he is a resident of a Con-\ntracting State or not, has in a Contracting State a permanent\nestablishment in connection with which the indebtedness on\nwhich the interest is paid was incurred, and such interest is\nborne by such permanent establishment, then such interest\nshall be deemed to arise in the State in which the permanent\nestablishment is situated." }, "pages": [ 9 ], "text": "(7) Interest shall be deemed to arise in a Contracting State\nwhen the payer is a resident of that State. Where, however, the\nperson paying the interest, whether he is a resident of a Con-\ntracting State or not, has in a Contracting State a permanent\nestablishment in connection with which the indebtedness on\nwhich the interest is paid was incurred, and such interest is\nborne by such permanent establishment, then such interest\nshall be deemed to arise in the State in which the permanent\nestablishment is situated." }, { "id": "para-8", "original": { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-096", "pdf-009-line-098", "pdf-009-line-100", "pdf-009-line-102", "pdf-009-line-104", "pdf-009-line-106", "pdf-009-line-108", "pdf-009-line-110", "pdf-009-line-112", "pdf-009-line-114" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7243, 584.193, 530.5123, 677.5938 ], "first_line": "pdf-009-line-096", "last_line": "pdf-009-line-114", "source_page": 9 } ], "text": "(8) Where, by reason of a special relationship between the\npayer and the beneficial owner or between both of them and\nsome other person, the amount of the interest, having regard to\nthe debt-claim for which it is paid, exceeds the amount which\nwould have been agreed upon by the payer and the beneficial\nowner in the absence of such relationship, the provisions of this\nArticle shall apply only to the last-mentioned amount. In such\ncase, the excess part of the payments shall remain taxable\naccording to the laws of each Contracting State, due regard\nbeing had to the other provisions of this Agreement." }, "pages": [ 9 ], "text": "(8) Where, by reason of a special relationship between the\npayer and the beneficial owner or between both of them and\nsome other person, the amount of the interest, having regard to\nthe debt-claim for which it is paid, exceeds the amount which\nwould have been agreed upon by the payer and the beneficial\nowner in the absence of such relationship, the provisions of this\nArticle shall apply only to the last-mentioned amount. In such\ncase, the excess part of the payments shall remain taxable\naccording to the laws of each Contracting State, due regard\nbeing had to the other provisions of this Agreement." } ], "title": "Article 11\nInterest" }, { "body_sha256": "431e1c3450edb0d2480596f038d7f252c89ae4923bfcfad12e1149bfe3f485b1", "id": "article-12", "label": "12", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-120", "pdf-009-line-122", "pdf-009-line-124" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7243, 720.4594, 530.5059, 746.8898 ], "first_line": "pdf-009-line-120", "last_line": "pdf-009-line-124", "source_page": 9 } ], "text": "(1) Royalties arising in a Contracting State and beneficially\nowned by a resident of the other Contracting State may be\ntaxed in that other State." }, "pages": [ 9 ], "text": "(1) Royalties arising in a Contracting State and beneficially\nowned by a resident of the other Contracting State may be\ntaxed in that other State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-127", "pdf-009-line-129", "pdf-010-line-004", "pdf-010-line-006", "pdf-010-line-008" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9, 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7243, 763.093, 530.5051, 779.9562 ], "first_line": "pdf-009-line-127", "last_line": "pdf-009-line-129", "source_page": 9 }, { "bbox": [ 305.7244, 76.117, 530.5084, 102.5474 ], "first_line": "pdf-010-line-004", "last_line": "pdf-010-line-008", "source_page": 10 } ], "text": "(2) However, such royalties may also be taxed in the Con-\ntracting State in which they arise and according to the laws of\nthat State, but if the beneficial owner of the royalties is a resi-\ndent of the other Contracting State, the tax so charged shall not\nexceed 5 per cent of the gross amount of the royalties." }, "pages": [ 9, 10 ], "text": "(2) However, such royalties may also be taxed in the Con-\ntracting State in which they arise and according to the laws of\nthat State, but if the beneficial owner of the royalties is a resi-\ndent of the other Contracting State, the tax so charged shall not\nexceed 5 per cent of the gross amount of the royalties." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-011", "pdf-010-line-013", "pdf-010-line-015", "pdf-010-line-017", "pdf-010-line-019", "pdf-010-line-021", "pdf-010-line-023", "pdf-010-line-025", "pdf-010-line-027", "pdf-010-line-030", "pdf-010-line-032", "pdf-010-line-034", "pdf-010-line-036", "pdf-010-line-039", "pdf-010-line-041", "pdf-010-line-043", "pdf-010-line-045" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 119.0866, 530.5132, 322.261 ], "first_line": "pdf-010-line-011", "last_line": "pdf-010-line-045", "source_page": 10 } ], "text": "(3) The term “royalties” as used in this Article means pay-\nments of any kind received as a consideration for the use of, or\nthe right to use, any copyright of literary, artistic or scientific\nwork including cinematograph films and films or tapes and\nother means of image or sound reproduction for radio or televi-\nsion broad-casting, any patent, trade mark, design or model,\nplan, secret formula or process, or for information concerning\nindustrial, commercial or scientific experience. The term “royal-\nties” shall also include payments of any kind:\na) for the use or the right to use a person’s name, picture or\nany other similar personality rights and on payments\nreceived as consideration for the public playing of the\nrecords of entertainers’ or sportsmen’s performances and\nb) for the use of, or the right to use, industrial, commercial or\nscientific equipment;\nthe provision of subparagraph b) shall cease to be applied in\nrespect of amounts paid after the 31 December 2014." }, "pages": [ 10 ], "text": "(3) The term “royalties” as used in this Article means pay-\nments of any kind received as a consideration for the use of, or\nthe right to use, any copyright of literary, artistic or scientific\nwork including cinematograph films and films or tapes and\nother means of image or sound reproduction for radio or televi-\nsion broad-casting, any patent, trade mark, design or model,\nplan, secret formula or process, or for information concerning\nindustrial, commercial or scientific experience. The term “royal-\nties” shall also include payments of any kind:\na) for the use or the right to use a person’s name, picture or\nany other similar personality rights and on payments\nreceived as consideration for the public playing of the\nrecords of entertainers’ or sportsmen’s performances and\nb) for the use of, or the right to use, industrial, commercial or\nscientific equipment;\nthe provision of subparagraph b) shall cease to be applied in\nrespect of amounts paid after the 31 December 2014." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-047", "pdf-010-line-049", "pdf-010-line-051", "pdf-010-line-053", "pdf-010-line-055", "pdf-010-line-057", "pdf-010-line-059", "pdf-010-line-061" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 329.233, 530.51, 403.4994 ], "first_line": "pdf-010-line-047", "last_line": "pdf-010-line-061", "source_page": 10 } ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the\nbeneficial owner of the royalties, being a resident of a Contract-\ning State, carries on business in the other Contracting State in\nwhich the royalties arise, through a permanent establishment\nsituated therein and the right or property in respect of which the\nroyalties are paid is effectively connected with such permanent\nestablishment. In such case the provisions of Article 7 shall\napply." }, "pages": [ 10 ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the\nbeneficial owner of the royalties, being a resident of a Contract-\ning State, carries on business in the other Contracting State in\nwhich the royalties arise, through a permanent establishment\nsituated therein and the right or property in respect of which the\nroyalties are paid is effectively connected with such permanent\nestablishment. In such case the provisions of Article 7 shall\napply." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-062", "pdf-010-line-064", "pdf-010-line-066", "pdf-010-line-068", "pdf-010-line-070", "pdf-010-line-072", "pdf-010-line-074", "pdf-010-line-076", "pdf-010-line-078" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 410.4714, 530.5084, 494.305 ], "first_line": "pdf-010-line-062", "last_line": "pdf-010-line-078", "source_page": 10 } ], "text": "(5) Royalties shall be deemed to arise in a Contracting State\nwhen the payer is a resident of that State. Where, however, the\nperson paying the royalties, whether he is a resident of a Con-\ntracting State or not, has in a Contracting State a permanent\nestablishment in connection with which the liability to pay the\nroyalties was incurred, and such royalties are borne by such\npermanent establishment, then such royalties shall be deemed\nto arise in the Contracting State in which the permanent estab-\nlishment is situated." }, "pages": [ 10 ], "text": "(5) Royalties shall be deemed to arise in a Contracting State\nwhen the payer is a resident of that State. Where, however, the\nperson paying the royalties, whether he is a resident of a Con-\ntracting State or not, has in a Contracting State a permanent\nestablishment in connection with which the liability to pay the\nroyalties was incurred, and such royalties are borne by such\npermanent establishment, then such royalties shall be deemed\nto arise in the Contracting State in which the permanent estab-\nlishment is situated." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-080", "pdf-010-line-082", "pdf-010-line-084", "pdf-010-line-086", "pdf-010-line-088", "pdf-010-line-090", "pdf-010-line-092", "pdf-010-line-094", "pdf-010-line-096", "pdf-010-line-098", "pdf-010-line-100" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 501.277, 530.5108, 604.245 ], "first_line": "pdf-010-line-080", "last_line": "pdf-010-line-100", "source_page": 10 } ], "text": "(6) Where, by reason of a special relationship between the\npayer and the beneficial owner or between both of them and\nsome other person, the amount of the royalties, having regard\nto the use, right or information for which they are paid, exceeds\nthe amount which would have been agreed upon by the payer\nand the beneficial owner in the absence of such relationship,\nthe provisions of this Article shall apply only to the last-men-\ntioned amount. In such case, the excess part of the payments\nshall remain taxable according to the laws of each Contracting\nState, due regard being had to the other provisions of this\nAgreement." }, "pages": [ 10 ], "text": "(6) Where, by reason of a special relationship between the\npayer and the beneficial owner or between both of them and\nsome other person, the amount of the royalties, having regard\nto the use, right or information for which they are paid, exceeds\nthe amount which would have been agreed upon by the payer\nand the beneficial owner in the absence of such relationship,\nthe provisions of this Article shall apply only to the last-men-\ntioned amount. In such case, the excess part of the payments\nshall remain taxable according to the laws of each Contracting\nState, due regard being had to the other provisions of this\nAgreement." } ], "title": "Article 12\nRoyalties" }, { "body_sha256": "9bfb52e330d650d1ca336b2e98048d0ff9fd3720f92166e98eb309835ed5a147", "id": "article-13", "label": "13", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-105", "pdf-010-line-107", "pdf-010-line-109", "pdf-010-line-111" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 648.4546, 530.5124, 684.4522 ], "first_line": "pdf-010-line-105", "last_line": "pdf-010-line-111", "source_page": 10 } ], "text": "(1) Gains derived by a resident of a Contracting State from\nthe alienation of immovable property referred to in Article 6 and\nsituated in the other Contracting State may be taxed in that\nother State." }, "pages": [ 10 ], "text": "(1) Gains derived by a resident of a Contracting State from\nthe alienation of immovable property referred to in Article 6 and\nsituated in the other Contracting State may be taxed in that\nother State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-113", "pdf-010-line-115", "pdf-010-line-117", "pdf-010-line-119" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 691.4242, 530.506, 727.4218 ], "first_line": "pdf-010-line-113", "last_line": "pdf-010-line-119", "source_page": 10 } ], "text": "(2) Gains derived by a resident of a Contracting State from\nthe alienation of shares or similar rights in a company, resident\nof the other Contracting State, other than shares quoted on an\napproved Stock Exchange, may be taxed in that other State." }, "pages": [ 10 ], "text": "(2) Gains derived by a resident of a Contracting State from\nthe alienation of shares or similar rights in a company, resident\nof the other Contracting State, other than shares quoted on an\napproved Stock Exchange, may be taxed in that other State." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-123", "pdf-010-line-125", "pdf-010-line-127", "pdf-011-line-004", "pdf-011-line-006", "pdf-011-line-008" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10, 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 753.5274, 530.5076, 779.9578 ], "first_line": "pdf-010-line-123", "last_line": "pdf-010-line-127", "source_page": 10 }, { "bbox": [ 305.7244, 76.117, 530.5052, 102.5474 ], "first_line": "pdf-011-line-004", "last_line": "pdf-011-line-008", "source_page": 11 } ], "text": "(3) Gains from the alienation of movable property forming\npart of the business property of a permanent establishment\nwhich an enterprise of a Contracting State has in the other Con-\ntracting State, including such gains from the alienation of such\na permanent establishment (alone or with the whole enterprise),\nmay be taxed in that other State." }, "pages": [ 10, 11 ], "text": "(3) Gains from the alienation of movable property forming\npart of the business property of a permanent establishment\nwhich an enterprise of a Contracting State has in the other Con-\ntracting State, including such gains from the alienation of such\na permanent establishment (alone or with the whole enterprise),\nmay be taxed in that other State." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-010", "pdf-011-line-012", "pdf-011-line-014", "pdf-011-line-016", "pdf-011-line-018" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 119.433, 530.5068, 164.9978 ], "first_line": "pdf-011-line-010", "last_line": "pdf-011-line-018", "source_page": 11 } ], "text": "(4) Gains of an enterprise of a Contracting State from the\nalienation of ships or aircraft operated in international traffic,\nboats engaged in inland waterways transport or movable prop-\nerty pertaining to the operation of such ships, aircraft or boats,\nshall be taxable only in that State." }, "pages": [ 11 ], "text": "(4) Gains of an enterprise of a Contracting State from the\nalienation of ships or aircraft operated in international traffic,\nboats engaged in inland waterways transport or movable prop-\nerty pertaining to the operation of such ships, aircraft or boats,\nshall be taxable only in that State." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-021", "pdf-011-line-023", "pdf-011-line-025" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 181.8834, 530.5116, 208.3138 ], "first_line": "pdf-011-line-021", "last_line": "pdf-011-line-025", "source_page": 11 } ], "text": "(5) Gains from the alienation of any property other than that\nreferred to in paragraphs 1 to 4, shall be taxable only in the Con-\ntracting State of which the alienator is a resident." }, "pages": [ 11 ], "text": "(5) Gains from the alienation of any property other than that\nreferred to in paragraphs 1 to 4, shall be taxable only in the Con-\ntracting State of which the alienator is a resident." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-027", "pdf-011-line-029", "pdf-011-line-031", "pdf-011-line-033", "pdf-011-line-035", "pdf-011-line-037", "pdf-011-line-039", "pdf-011-line-041", "pdf-011-line-043", "pdf-011-line-045" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 215.6322, 530.514, 309.033 ], "first_line": "pdf-011-line-027", "last_line": "pdf-011-line-045", "source_page": 11 } ], "text": "(6) Where an individual was a resident of a Contracting State\nfor a period of five years or more and has become a resident of\nthe other Contracting State, paragraph 5 shall not prevent the\nfirst-mentioned State from taxing under its domestic law the\ncapital appreciation of shares in a company resident in the first-\nmentioned State for the period of residency of that individual in\nthe first-mentioned State. In such case, the appreciation of\ncapital taxed in the first-mentioned State shall not be included\nin the determination of the subsequent appreciation of capital\nby the other State." }, "pages": [ 11 ], "text": "(6) Where an individual was a resident of a Contracting State\nfor a period of five years or more and has become a resident of\nthe other Contracting State, paragraph 5 shall not prevent the\nfirst-mentioned State from taxing under its domestic law the\ncapital appreciation of shares in a company resident in the first-\nmentioned State for the period of residency of that individual in\nthe first-mentioned State. In such case, the appreciation of\ncapital taxed in the first-mentioned State shall not be included\nin the determination of the subsequent appreciation of capital\nby the other State." } ], "title": "Article 13\nCapital Gains" }, { "body_sha256": "b3230adfa2ae16a55e138b8f69c4ee49a262b93255c6f6940f3df8ec18f3df07", "id": "article-14", "label": "14", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-052", "pdf-011-line-054", "pdf-011-line-056", "pdf-011-line-058", "pdf-011-line-060", "pdf-011-line-062", "pdf-011-line-064" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7236, 364.1978, 530.514, 428.897 ], "first_line": "pdf-011-line-052", "last_line": "pdf-011-line-064", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Subject to the provisions of Articles 15 to 18, salaries,\nwages and other similar remuneration derived by a resident of a\nContracting State in respect of an employment shall be taxable\nonly in that State unless the employment is exercised in the\nother Contracting State. If the employment is so exercised,\nsuch remuneration as is derived therefrom may be taxed in that\nother State." }, "pages": [ 11 ], "text": "(1) Subject to the provisions of Articles 15 to 18, salaries,\nwages and other similar remuneration derived by a resident of a\nContracting State in respect of an employment shall be taxable\nonly in that State unless the employment is exercised in the\nother Contracting State. If the employment is so exercised,\nsuch remuneration as is derived therefrom may be taxed in that\nother State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-066", "pdf-011-line-068", "pdf-011-line-070", "pdf-011-line-072", "pdf-011-line-074", "pdf-011-line-076", "pdf-011-line-078", "pdf-011-line-080", "pdf-011-line-082", "pdf-011-line-084", "pdf-011-line-087", "pdf-011-line-089" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7236, 436.2162, 530.5068, 573.4618 ], "first_line": "pdf-011-line-066", "last_line": "pdf-011-line-089", "source_page": 11 } ], "text": "(2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, remuner-\nation derived by a resident of a Contracting State in respect of\nan employment exercised in the other Contracting State shall\nbe taxable only in the first-mentioned State if:\na) the recipient is present in the other State for a period or peri-\nods not exceeding in the aggregate 183 days in any twelve\nmonth period commencing or ending in the fiscal year con-\ncerned, and\nb) the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer\nwho is not a resident of the other State, and\nc) the remuneration is not borne by a permanent establish-\nment which the employer has in the other State." }, "pages": [ 11 ], "text": "(2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, remuner-\nation derived by a resident of a Contracting State in respect of\nan employment exercised in the other Contracting State shall\nbe taxable only in the first-mentioned State if:\na) the recipient is present in the other State for a period or peri-\nods not exceeding in the aggregate 183 days in any twelve\nmonth period commencing or ending in the fiscal year con-\ncerned, and\nb) the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer\nwho is not a resident of the other State, and\nc) the remuneration is not borne by a permanent establish-\nment which the employer has in the other State." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-091", "pdf-011-line-093", "pdf-011-line-095" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7236, 580.7802, 530.506, 607.2106 ], "first_line": "pdf-011-line-091", "last_line": "pdf-011-line-095", "source_page": 11 } ], "text": "(3) The provisions of paragraph 2 shall not apply to remuner-\nation for employment within the framework of professional hir-\ning out of labour." }, "pages": [ 11 ], "text": "(3) The provisions of paragraph 2 shall not apply to remuner-\nation for employment within the framework of professional hir-\ning out of labour." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-097", "pdf-011-line-099", "pdf-011-line-101", "pdf-011-line-103", "pdf-011-line-105" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7236, 614.5298, 530.5084, 660.0946 ], "first_line": "pdf-011-line-097", "last_line": "pdf-011-line-105", "source_page": 11 } ], "text": "(4) Notwithstanding the preceding provisions of this Article,\nremuneration derived in respect of an employment exercised\naboard a ship, boat or aircraft which is operated in international\ntraffic by an enterprise of a Contracting State may be taxed in\nthat State." }, "pages": [ 11 ], "text": "(4) Notwithstanding the preceding provisions of this Article,\nremuneration derived in respect of an employment exercised\naboard a ship, boat or aircraft which is operated in international\ntraffic by an enterprise of a Contracting State may be taxed in\nthat State." } ], "title": "Article 14\nIncome from Employment" }, { "body_sha256": "daa227e9c836413bd62fee1aa6b37ca4a965536611c2e2100392a243cccc92f3", "id": "article-15", "label": "15", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-112", "pdf-011-line-114", "pdf-011-line-116", "pdf-011-line-118", "pdf-011-line-120", 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"46d6b887dc9a2c04f541bd8c2f8840a6db8ae3e31df04093af6b7292e7d2385e", "id": "article-16", "label": "16", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-008", "pdf-012-line-010", "pdf-012-line-012", "pdf-012-line-014", "pdf-012-line-016", "pdf-012-line-018" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7248, 106.4722, 530.5096, 161.6042 ], "first_line": "pdf-012-line-008", "last_line": "pdf-012-line-018", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Notwithstanding the provisions of Articles 7 and 14,\nincome derived by a resident of a Contracting State as an enter-\ntainer, such as a theatre, motion picture, radio or television\nartiste, or a musician, or as a sportsman, from his personal\nactivities as such exercised in the other Contracting State, may\nbe taxed in that other State." }, "pages": [ 12 ], "text": "(1) Notwithstanding the provisions of Articles 7 and 14,\nincome derived by a resident of a Contracting State as an enter-\ntainer, such as a theatre, motion picture, radio or television\nartiste, or a musician, or as a sportsman, from his personal\nactivities as such exercised in the other Contracting State, may\nbe taxed in that other State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-020", "pdf-012-line-022", "pdf-012-line-024", "pdf-012-line-026", "pdf-012-line-028", "pdf-012-line-030", "pdf-012-line-031" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7248, 169.4858, 530.5112, 234.185 ], "first_line": "pdf-012-line-020", "last_line": "pdf-012-line-031", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Where income in respect of personal activities exercised\nby an entertainer or a sportsman in his capacity as such\naccrues not to the entertainer or sportsman himself but to\nanother person, that income may, notwithstanding the provi-\nsions of Articles 7 and 14, be taxed in the Contracting State in\nwhich the activities of the entertainer or sportsman are exer-\ncised." }, "pages": [ 12 ], "text": "(2) Where income in respect of personal activities exercised\nby an entertainer or a sportsman in his capacity as such\naccrues not to the entertainer or sportsman himself but to\nanother person, that income may, notwithstanding the provi-\nsions of Articles 7 and 14, be taxed in the Contracting State in\nwhich the activities of the entertainer or sportsman are exer-\ncised." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-033", "pdf-012-line-035", "pdf-012-line-037", "pdf-012-line-039", "pdf-012-line-041", "pdf-012-line-043", "pdf-012-line-045", "pdf-012-line-047" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7248, 242.0666, 530.5104, 316.333 ], "first_line": "pdf-012-line-033", "last_line": "pdf-012-line-047", "source_page": 12 } ], "text": "(3) Paragraphs 1 and 2 shall not apply to income accruing\nfrom the exercise of activities by artistes or sportsmen in a Con-\ntracting State where the visit to that State is financed to more\nthan 60 per cent by public funds of the other State, a Land, a\npolitical subdivision or a local authority thereof or by an organi-\nsation which in that other State is recognised as a charitable\norganisation. In such a case the income shall be taxable only in\nthe Contracting State of which the individual is a resident." }, "pages": [ 12 ], "text": "(3) Paragraphs 1 and 2 shall not apply to income accruing\nfrom the exercise of activities by artistes or sportsmen in a Con-\ntracting State where the visit to that State is financed to more\nthan 60 per cent by public funds of the other State, a Land, a\npolitical subdivision or a local authority thereof or by an organi-\nsation which in that other State is recognised as a charitable\norganisation. In such a case the income shall be taxable only in\nthe Contracting State of which the individual is a resident." } ], "title": "Article 16\nArtistes and Sportsmen" }, { "body_sha256": "c80ff5fb6438de782113376ca9fec14725ac8e42e51fbaa28b1b79fe9c1682e5", "id": "article-17", "label": "17", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-053", "pdf-012-line-055", "pdf-012-line-057", "pdf-012-line-059" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7248, 373.7474, 530.5088, 409.745 ], "first_line": "pdf-012-line-053", "last_line": "pdf-012-line-059", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Subject to the provisions of paragraph 2 of Article 18,\npensions and similar payments or annuities paid to a resident of\na Contracting State from the other Contracting State shall be\ntaxable only in the first-mentioned State." }, "pages": [ 12 ], "text": "(1) Subject to the provisions of paragraph 2 of Article 18,\npensions and similar payments or annuities paid to a resident of\na Contracting State from the other Contracting State shall be\ntaxable only in the first-mentioned State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-061", "pdf-012-line-063", "pdf-012-line-065", "pdf-012-line-067" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7248, 417.6266, 530.5056, 453.6242 ], "first_line": "pdf-012-line-061", "last_line": "pdf-012-line-067", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, payments\nreceived by an individual being a resident of a Contracting\nState, from statutory social security schemes of the other Con-\ntracting State shall be taxable only in that other State." }, "pages": [ 12 ], "text": "(2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, payments\nreceived by an individual being a resident of a Contracting\nState, from statutory social security schemes of the other Con-\ntracting State shall be taxable only in that other State." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-069", "pdf-012-line-071", "pdf-012-line-073", "pdf-012-line-075", "pdf-012-line-077", "pdf-012-line-079", "pdf-012-line-081", "pdf-012-line-083" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7248, 461.5058, 530.5096, 535.7722 ], "first_line": "pdf-012-line-069", "last_line": "pdf-012-line-083", "source_page": 12 } ], "text": "(3) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, recurrent\nor non-recurrent payments made by one of the Contracting\nStates or a political subdivision thereof to a person resident in\nthe other Contracting State as compensation for political perse-\ncution or for an injury or damage sustained as a result of war\n(including restitution payments) or of military or civil alternative\nservice or of a crime, vaccination or a similar event shall be tax-\nable only in the first-mentioned State." }, "pages": [ 12 ], "text": "(3) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, recurrent\nor non-recurrent payments made by one of the Contracting\nStates or a political subdivision thereof to a person resident in\nthe other Contracting State as compensation for political perse-\ncution or for an injury or damage sustained as a result of war\n(including restitution payments) or of military or civil alternative\nservice or of a crime, vaccination or a similar event shall be tax-\nable only in the first-mentioned State." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-086", "pdf-012-line-088", "pdf-012-line-090", "pdf-012-line-092", "pdf-012-line-094" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7248, 553.221, 530.5088, 598.7858 ], "first_line": "pdf-012-line-086", "last_line": "pdf-012-line-094", "source_page": 12 } ], "text": "(4) The term “annuities” means certain amounts payable\nperiodically at stated times, for life or for a specified or ascer-\ntainable period of time, under an obligation to make the pay-\nments in return for adequate and full consideration in money or\nmoney’s worth." }, "pages": [ 12 ], "text": "(4) The term “annuities” means certain amounts payable\nperiodically at stated times, for life or for a specified or ascer-\ntainable period of time, under an obligation to make the pay-\nments in return for adequate and full consideration in money or\nmoney’s worth." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-097", "pdf-012-line-099", "pdf-012-line-101", "pdf-012-line-103", "pdf-012-line-105", "pdf-012-line-107", "pdf-012-line-109", "pdf-012-line-111" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7248, 616.2346, 530.512, 690.501 ], "first_line": "pdf-012-line-097", "last_line": "pdf-012-line-111", "source_page": 12 } ], "text": "(5) Maintenance payments, including those for children,\nmade by a resident of one Contracting State to a resident of the\nother Contracting State shall be exempted from tax in that other\nState. Inasmuch as such maintenance payments are deductible\nin the first-mentioned State in computing the taxable income of\nthe payer, they may be taxed in that other State. Tax allowances\nin mitigation of social burdens are not deemed to be deductible\nfor the purposes of this paragraph." }, "pages": [ 12 ], "text": "(5) Maintenance payments, including those for children,\nmade by a resident of one Contracting State to a resident of the\nother Contracting State shall be exempted from tax in that other\nState. Inasmuch as such maintenance payments are deductible\nin the first-mentioned State in computing the taxable income of\nthe payer, they may be taxed in that other State. Tax allowances\nin mitigation of social burdens are not deemed to be deductible\nfor the purposes of this paragraph." } ], "title": "Article 17\nPensions, Annuities and Similar Payments" }, { "body_sha256": "fca2089d92ecb7543a25e12db98f235d373b0265486c91318411223f8530dad5", "id": "article-18", "label": "18", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-118", "pdf-012-line-120", "pdf-012-line-122", "pdf-013-line-004", "pdf-013-line-006", "pdf-013-line-008", "pdf-013-line-010", "pdf-013-line-012", "pdf-013-line-014", "pdf-013-line-017", "pdf-013-line-019", "pdf-013-line-021", "pdf-013-line-023", "pdf-013-line-025", "pdf-013-line-027", "pdf-013-line-029" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12, 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7248, 747.9154, 530.5128, 779.9562 ], "first_line": "pdf-012-line-118", "last_line": "pdf-012-line-122", "source_page": 12 }, { "bbox": [ 305.7243, 76.117, 530.5123, 235.8714 ], "first_line": "pdf-013-line-004", "last_line": "pdf-013-line-029", "source_page": 13 } ], "text": "(1)\na) Salaries, wages and other similar remuneration, other than a\npension, paid by a Contracting State, a Land, a political\nsubdivision or a local authority thereof or, in the case of Ger-\nmany, some other legal entity under German public law to\nan individual in respect of services rendered to that State,\nLand, political subdivision or local authority or, in the case of\nGermany, some other legal entity under German public law\nshall be taxable only in that State.\nb) However, such salaries, wages and other similar remunera-\ntion shall be taxable only in the other Contracting State if the\nservices are rendered in that State and if the individual is a\nresident of that State who\naa) is a national of that State; or\nbb) did not become a resident of that State solely for the\npurpose of rendering the services." }, "pages": [ 12, 13 ], "text": "(1)\na) Salaries, wages and other similar 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paid by, or out of funds created by, a Contract-\ning State, a Land, a political subdivision or a local authority\nthereof or, in the case of Germany, some other legal entity\nunder German public law to an individual in respect of ser-\nvices rendered to that State, Land, political subdivision or\nlocal authority or, in the case of Germany, some other legal\nentity under German public law shall be taxable only in that\nState.\nb) However, such pension and other similar remuneration shall\nbe taxable only in the other Contracting State if the individ-\nual is a resident of, and a national of, that State." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-060", "pdf-013-line-062", "pdf-013-line-064", "pdf-013-line-066", "pdf-013-line-068", "pdf-013-line-070" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7243, 425.4746, 530.5099, 480.6066 ], "first_line": "pdf-013-line-060", "last_line": "pdf-013-line-070", "source_page": 13 } ], "text": "(3) The provisions of Articles 14, 15, 16, and 17 shall apply to\nsalaries, wages and other similar remuneration, and to pensions\nin respect of services rendered in connection with a business\ncarried on by a Contracting State, a Land, a political subdivision\nor a local authority thereof or, in the case of Germany, some\nother legal entity under German public law." }, "pages": [ 13 ], "text": "(3) The provisions of Articles 14, 15, 16, and 17 shall apply to\nsalaries, wages and other similar remuneration, and to pensions\nin respect of services rendered in connection with a business\ncarried on by a Contracting State, a Land, a political subdivision\nor a local authority thereof or, in the case of Germany, some\nother legal entity under German public law." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-073", "pdf-013-line-075", "pdf-013-line-077", "pdf-013-line-079", "pdf-013-line-081", "pdf-013-line-083", "pdf-013-line-085" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7243, 498.617, 530.5083, 563.3162 ], "first_line": "pdf-013-line-073", "last_line": "pdf-013-line-085", "source_page": 13 } ], "text": "(4) The provisions of paragraph 1 shall likewise apply in\nrespect of remuneration paid, under a development assistance\nprogramme of a Contracting State, a Land, a political subdivi-\nsion or a local authority thereof, out of funds exclusively sup-\nplied by that State, Land, political subdivision or local authority,\nto a specialist or volunteer seconded to the other Contracting\nState with the consent of that other State." }, "pages": [ 13 ], "text": "(4) The provisions of paragraph 1 shall likewise apply in\nrespect of remuneration paid, under a development assistance\nprogramme of a Contracting State, a Land, a political subdivi-\nsion or a local authority thereof, out of funds exclusively sup-\nplied by that State, Land, political subdivision or local authority,\nto a specialist or volunteer seconded to the other Contracting\nState with the consent of that other State." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-088", "pdf-013-line-090", "pdf-013-line-092", "pdf-013-line-094", "pdf-013-line-096", "pdf-013-line-098", "pdf-013-line-100", "pdf-013-line-102" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7243, 581.3274, 530.5091, 655.5938 ], "first_line": "pdf-013-line-088", "last_line": "pdf-013-line-102", "source_page": 13 } ], "text": "(5) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall also apply in\nrespect of salaries, wages and other similar remuneration and\npensions paid to individuals in respect of services rendered to\nthe Goethe Institute, the German Academic Exchange Service\n(“Deutscher Akademischer Austauschdienst”) or to other com-\nparable institutions mutual agreed by the Contracting States. If\nsuch remuneration is not taxed in the State where the institution\nwas founded, the provisions of Article 14 shall apply." }, "pages": [ 13 ], "text": "(5) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall also apply in\nrespect of salaries, wages and other similar remuneration and\npensions paid to individuals in respect of services rendered to\nthe Goethe Institute, the German Academic Exchange Service\n(“Deutscher Akademischer Austauschdienst”) or to other com-\nparable institutions mutual agreed by the Contracting States. If\nsuch remuneration is not taxed in the State where the institution\nwas founded, the provisions of Article 14 shall apply." } ], "title": "Article 18\nGovernment Service" }, { "body_sha256": "ed055633335b2bf646d3fc83eef7f11a44da956b0cd9537640d068073ace55e5", "id": "article-19", "label": "19", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-108", "pdf-013-line-110", "pdf-013-line-112", "pdf-013-line-114", "pdf-013-line-116", "pdf-013-line-118", "pdf-013-line-120", "pdf-013-line-122", "pdf-014-line-004", "pdf-014-line-006" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13, 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7235, 705.6906, 530.5083, 779.957 ], "first_line": "pdf-013-line-108", "last_line": "pdf-013-line-122", "source_page": 13 }, { "bbox": [ 305.7244, 76.117, 530.4996, 92.9802 ], "first_line": "pdf-014-line-004", "last_line": "pdf-014-line-006", "source_page": 14 } ], "text": "(1) An individual who visits a Contracting State at the invita-\ntion of that State or of an accredited university, college, school,\nmuseum or other cultural institution of that State or under an\nofficial programme of cultural exchange for a period not\nexceeding two years solely for the purpose of teaching, giving\nlectures or carrying out research at such institution and who is,\nor was immediately before that visit, a resident of the other Con-\ntracting State shall be exempt from tax in the first-mentioned\nState on his remuneration for such activity, provided that such\nremuneration is derived by him from outside that State." }, "pages": [ 13, 14 ], "text": "(1) An individual who visits a Contracting State at the invita-\ntion of that State or of an accredited university, college, school,\nmuseum or other cultural institution of that State or under an\nofficial programme of cultural exchange for a period not\nexceeding two years solely for the purpose of teaching, giving\nlectures or carrying out research at such institution and who is,\nor was immediately before that visit, a resident of the other Con-\ntracting State shall be exempt from tax in the first-mentioned\nState on his remuneration for such activity, provided that such\nremuneration is derived by him from outside that State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-011", "pdf-014-line-013", "pdf-014-line-015", "pdf-014-line-017" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 138.0114, 530.5084, 174.009 ], "first_line": "pdf-014-line-011", "last_line": "pdf-014-line-017", "source_page": 14 } ], "text": "(2) The provisions of paragraph 1 shall not apply to income\nfrom research if such activities are undertaken by the individual\nnot in the public interest but primarily for the private benefit of\nsome person or persons." }, "pages": [ 14 ], "text": "(2) The provisions of paragraph 1 shall not apply to income\nfrom research if such activities are undertaken by the individual\nnot in the public interest but primarily for the private benefit of\nsome person or persons." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-019", "pdf-014-line-021", "pdf-014-line-023", "pdf-014-line-025", "pdf-014-line-027", "pdf-014-line-029", "pdf-014-line-031" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 180.773, 530.5084, 245.4722 ], "first_line": "pdf-014-line-019", "last_line": "pdf-014-line-031", "source_page": 14 } ], "text": "(3) Payments which a student or business apprentice who is\nor was immediately before visiting a Contracting State a resi-\ndent of the other Contracting State and who is present in the\nfirst-mentioned State solely for the purpose of his education or\ntraining receives for the purpose of his maintenance, education\nor training shall not be taxed in that State, provided that such\npayments arise from sources outside that State." }, "pages": [ 14 ], "text": "(3) Payments which a student or business apprentice who is\nor was immediately before visiting a Contracting State a resi-\ndent of the other Contracting State and who is present in the\nfirst-mentioned State solely for the purpose of his education or\ntraining receives for the purpose of his maintenance, education\nor training shall not be taxed in that State, provided that such\npayments arise from sources outside that State." } ], "title": "Article 19\nProfessors, Teachers and Students" }, { "body_sha256": "20bb8670f4e3eb211c98474fbcdb1b803b77531ba2e43695905a5c858ce4b7ef", "id": "article-20", "label": "20", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-038", "pdf-014-line-040", "pdf-014-line-042" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7236, 298.4162, 530.5052, 324.8466 ], "first_line": "pdf-014-line-038", "last_line": "pdf-014-line-042", "source_page": 14 } ], "text": "(1) Items of income of a resident of a Contracting State,\nwherever arising, not dealt with in the foregoing Articles of this\nAgreement shall be taxable only in that State." }, "pages": [ 14 ], "text": "(1) Items of income of a resident of a Contracting State,\nwherever arising, not dealt with in the foregoing Articles of this\nAgreement shall be taxable only in that State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-045", "pdf-014-line-047", "pdf-014-line-049", "pdf-014-line-051", "pdf-014-line-053", "pdf-014-line-055", "pdf-014-line-057", "pdf-014-line-059" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7236, 341.177, 530.5148, 415.4434 ], "first_line": "pdf-014-line-045", "last_line": "pdf-014-line-059", "source_page": 14 } ], "text": "(2) The provisions of paragraph 1 shall not apply to income,\nother than income from immovable property as defined in para-\ngraph 2 of Article 6, if the recipient of such income, being a res-\nident of a Contracting State, carries on business in the other\nContracting State through a permanent establishment situated\ntherein and the right or property in respect of which the income\nis paid is effectively connected with such permanent establish-\nment. In such case the provisions of Article 7 shall apply." }, "pages": [ 14 ], "text": "(2) The provisions of paragraph 1 shall not apply to income,\nother than income from immovable property as defined in para-\ngraph 2 of Article 6, if the recipient of such income, being a res-\nident of a Contracting State, carries on business in the other\nContracting State through a permanent establishment situated\ntherein and the right or property in respect of which the income\nis paid is effectively connected with such permanent establish-\nment. In such case the provisions of Article 7 shall apply." } ], "title": "Article 20\nOther Income" }, { "body_sha256": "8e28ac2ab5c25d676093589f7c317658199f016d8d5cd6620ba5b6f98b60669d", "id": "article-21", "label": "21", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-070", "pdf-014-line-072", "pdf-014-line-074", "pdf-014-line-076" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.724, 497.5543, 530.52, 533.5519 ], "first_line": "pdf-014-line-070", "last_line": "pdf-014-line-076", "source_page": 14 } ], "text": "(1) Capital represented by immovable property referred to in\nArticle 6, owned by a resident of a Contracting State and situat-\ned in the other Contracting State, may be taxed in that other\nState." }, "pages": [ 14 ], "text": "(1) Capital represented by immovable property referred to in\nArticle 6, owned by a resident of a Contracting State and situat-\ned in the other Contracting State, may be taxed in that other\nState." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-078", "pdf-014-line-080", "pdf-014-line-082", "pdf-014-line-084" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.724, 540.3159, 530.5112, 576.3135 ], "first_line": "pdf-014-line-078", "last_line": "pdf-014-line-084", "source_page": 14 } ], "text": "(2) Capital represented by movable property forming part of\nthe business property of a permanent establishment which an\nenterprise of a Contracting State has in the other Contracting\nState may be taxed in that other State." }, "pages": [ 14 ], "text": "(2) Capital represented by movable property forming part of\nthe business property of a permanent establishment which an\nenterprise of a Contracting State has in the other Contracting\nState may be taxed in that other State." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-086", "pdf-014-line-088", 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in that State." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-099", "pdf-014-line-101" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.724, 654.5407, 530.5088, 671.4039 ], "first_line": "pdf-014-line-099", "last_line": "pdf-014-line-101", "source_page": 14 } ], "text": "(4) All other elements of capital of a resident of a Contracting\nState shall be taxable only in that State." }, "pages": [ 14 ], "text": "(4) All other elements of capital of a resident of a Contracting\nState shall be taxable only in that State." } ], "title": "Article 21\nCapital" }, { "body_sha256": "96a51024e8973a6dd51275c11e9cab53d180a0d18ce41762122ba971363892ab", "id": "article-22", "label": "22", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-112", "pdf-014-line-114", "pdf-015-line-004", "pdf-015-line-006", "pdf-015-line-008", "pdf-015-line-010", "pdf-015-line-012", "pdf-015-line-014", 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shall be exempted from the assessment\nbasis of the German tax any item of income arising in Bul-\ngaria and any item of capital situated within Bulgaria which,\naccording to this Agreement, is effectively taxed in Bulgaria.\nIn the case of items of income from dividends the preceding\nprovision shall apply only to such dividends as are paid to a\ncompany (not including partnerships) being a resident of\nGermany by a company being a resident of Bulgaria at least\n10 per cent of the capital of which is owned directly by the\nGerman company and which were not deducted when\ndetermining the profits of the company distributing these\ndividends. There shall be exempted from the assessment\nbasis of the taxes on capital any shareholding the dividends\nof which if paid, would be exempted, according to the fore-\ngoing sentences.\nb) Subject to the provisions of German tax law regarding cred-\nit for foreign tax, there shall be allowed as a credit against\nGerman tax on income payable in respect of the following\nitems of income the Bulgarian tax paid under the laws of\nBulgaria and in accordance with this Agreement:\naa) dividends not dealt with in subparagraph a);\nbb) interest;\ncc) royalties;\ndd) items of income that may be taxed in Bulgaria accord-\ning to paragraph 2 of Article 13;\nee) items of income that may be taxed in Bulgaria accord-\ning to paragraph 3 of Article 14;\nff)\ndirectors’ fees;\ngg) items of income that may be taxed according to Ar-\nticle 16.\nc) The provisions of subparagraph b) shall apply instead of the\nprovisions of subparagraph a) to items of income as defined\nin Articles 7 and 10 and to the assets from which such\nincome is derived if the resident of Germany does not prove\nthat the gross income of the permanent establishment in the\nbusiness year in which the profit has been realised or of the\ncompany resident in Bulgaria in the business year for which\nthe dividends were paid was derived exclusively or almost\nexclusively from activities within the meaning of nos. 1 to 6\nof paragraph 1 of section 8 of the German Law on External\nTax Relations (Aussensteuergesetz); the same shall apply to\nimmovable property used by a permanent establishment\nand to income from this immovable property of the perma-\nnent establishment (paragraph 4 of Article 6) and to profits\nfrom the alienation of such immovable property (para-\ngraph 1 of Article 13) and of the movable property forming\npart of the business property of the permanent establish-\nment (paragraph 3 of Article 13).\nd) Germany, however, retains the right to take into account in\nthe determination of its rate of tax the items of income and\ncapital, which are under the provisions of this Agreement\nexempted from German tax.\ne) Notwithstanding the provisions of subparagraph a) double\ntaxation shall be avoided by allowing a tax credit as laid\ndown in subparagraph b)\naa) if in the Contracting States items of income or capital\nare placed under differing provisions of this Agreement\nor attributed to different persons (except pursuant to\nArticle 9) and this conflict cannot be settled by a proce-\ndure in accordance with paragraph 3 of Article 24 and\nif as a result of this difference in placement or attribu-\ntion the relevant income or capital would remain\nuntaxed or be taxed lower than without this conflict or\nbb) if the competent authority of Germany notifies the com-\npetent authority of Bulgaria of other items of income to\nwhich it intends to apply the provisions of subpara-\ngraph b). Double Taxation is then avoided for the noti-\nfied income by allowing a tax credit from the first day of\nthe calendar year, next following that in which the noti-\nfication was received and all legal requirements\naccording to the internal law of Germany are fulfilled." }, "pages": [ 14, 15, 16 ], "text": "(1) In the case of Germany, double taxation shall be eliminat-\ned as follows:\na) Unless foreign tax credit is to be allowed under subpara-\ngraph b), there shall be exempted from the assessment\nbasis of the German tax any item of income arising in Bul-\ngaria and any item of capital situated within Bulgaria which,\naccording to this Agreement, is effectively taxed in Bulgaria.\nIn the case of items of income from dividends the preceding\nprovision shall apply only to such dividends as are paid to a\ncompany (not including partnerships) being a resident of\nGermany by a company being a resident of Bulgaria at least\n10 per cent of the capital of which is owned directly by the\nGerman company and which were not deducted when\ndetermining the profits of the company distributing these\ndividends. There shall be exempted from the assessment\nbasis of the taxes on capital any shareholding the dividends\nof which if paid, would be exempted, according to the fore-\ngoing sentences.\nb) Subject to the provisions of German tax law regarding cred-\nit for foreign tax, there shall be allowed as a credit against\nGerman tax on income payable in respect of the following\nitems of income the Bulgarian tax paid under the laws of\nBulgaria and in accordance with this Agreement:\naa) dividends not dealt with in subparagraph a);\nbb) interest;\ncc) royalties;\ndd) items of income that may be taxed in Bulgaria accord-\ning to paragraph 2 of Article 13;\nee) items of income that may be taxed in Bulgaria accord-\ning to paragraph 3 of Article 14;\nff)\ndirectors’ fees;\ngg) items of income that may be taxed according to Ar-\nticle 16.\nc) The provisions of subparagraph b) shall apply instead of the\nprovisions of subparagraph a) to items of income as defined\nin Articles 7 and 10 and to the assets from which such\nincome is derived if the resident of Germany does not prove\nthat the gross income of the permanent establishment in the\nbusiness year in which the profit has been realised or of the\ncompany resident in Bulgaria in the business year for which\nthe dividends were paid was derived exclusively or almost\nexclusively from activities within the meaning of nos. 1 to 6\nof paragraph 1 of section 8 of the German Law on External\nTax Relations (Aussensteuergesetz); the same shall apply to\nimmovable property used by a permanent establishment\nand to income from this immovable property of the perma-\nnent establishment (paragraph 4 of Article 6) and to profits\nfrom the alienation of such immovable property (para-\ngraph 1 of Article 13) and of the movable property forming\npart of the business property of the permanent establish-\nment (paragraph 3 of Article 13).\nd) Germany, however, retains the right to take into account in\nthe determination of its rate of tax the items of income and\ncapital, which are under the provisions of this Agreement\nexempted from German tax.\ne) Notwithstanding the provisions of subparagraph a) double\ntaxation shall be avoided by allowing a tax credit as laid\ndown in subparagraph b)\naa) if in the Contracting States items of income or capital\nare placed under differing provisions of this Agreement\nor attributed to different persons (except pursuant to\nArticle 9) and this conflict cannot be settled by a proce-\ndure in accordance with paragraph 3 of Article 24 and\nif as a result of this difference in placement or attribu-\ntion the relevant income or capital would remain\nuntaxed or be taxed lower than without this conflict or\nbb) if the competent authority of Germany notifies the com-\npetent authority of Bulgaria of other items of income to\nwhich it intends to apply the provisions of subpara-\ngraph b). Double Taxation is then avoided for the noti-\nfied income by allowing a tax credit from the first day of\nthe calendar year, next following that in which the noti-\nfication was received and all legal requirements\naccording to the internal law of Germany are fulfilled." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-022", "pdf-016-line-024", "pdf-016-line-026", "pdf-016-line-028", "pdf-016-line-030", "pdf-016-line-032", "pdf-016-line-034", "pdf-016-line-036", "pdf-016-line-038", "pdf-016-line-040", "pdf-016-line-042", "pdf-016-line-044", "pdf-016-line-046", "pdf-016-line-048", "pdf-016-line-050", "pdf-016-line-052", "pdf-016-line-054", "pdf-016-line-056", "pdf-016-line-058", "pdf-016-line-060", "pdf-016-line-062" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7243, 176.3994, 531.8211, 398.4386 ], "first_line": "pdf-016-line-022", "last_line": "pdf-016-line-062", "source_page": 16 } ], "text": "(2) In the case of Bulgaria, double taxation shall be eliminat-\ned as follows:\na) where a resident of Bulgaria derives income which in accor-\ndance with the provisions of this Agreement may be taxed in\nGermany, Bulgaria shall, subject to the provisions of sub-\nparagraphs b) and c) of this paragraph, exempt such\nincome from tax;\nb) where a resident of Bulgaria derives income which in accor-\ndance with the provisions of Articles 10, 11 or 12 or para-\ngraph 2 of Article 13 of this Agreement may be taxed in Ger-\nmany, Bulgaria shall allow as a deduction from the tax on\nthe income of that resident an amount equal to the tax paid\nin Germany. Such deduction shall not, however, exceed that\npart of the tax, as computed before the deduction is given,\nwhich is attributable to such income derived from Germany;\nc) where in accordance with any provision of this Agreement\nincome derived or capital owned by a resident of Bulgaria is\nexempt from tax in Bulgaria, Bulgaria may nevertheless, in\ncalculating the amount of the tax on the remaining income\nor capital of such resident, take into account the exempted\nincome or capital." }, "pages": [ 16 ], "text": "(2) In the case of Bulgaria, double taxation shall be eliminat-\ned as follows:\na) where a resident of Bulgaria derives income which in accor-\ndance with the provisions of this Agreement may be taxed in\nGermany, Bulgaria shall, subject to the provisions of sub-\nparagraphs b) and c) of this paragraph, exempt such\nincome from tax;\nb) where a resident of Bulgaria derives income which in accor-\ndance with the provisions of Articles 10, 11 or 12 or para-\ngraph 2 of Article 13 of this Agreement may be taxed in Ger-\nmany, Bulgaria shall allow as a deduction from the tax on\nthe income of that resident an amount equal to the tax paid\nin Germany. Such deduction shall not, however, exceed that\npart of the tax, as computed before the deduction is given,\nwhich is attributable to such income derived from Germany;\nc) where in accordance with any provision of this Agreement\nincome derived or capital owned by a resident of Bulgaria is\nexempt from tax in Bulgaria, Bulgaria may nevertheless, in\ncalculating the amount of the tax on the remaining income\nor capital of such resident, take into account the exempted\nincome or capital." } ], "title": "Article 22\nElimination of Double Taxation" }, { "body_sha256": "f1d41d5449a4bd3febc5c75deb6d811eb7b98f955e52c307c94bbe5007fb53b4", "id": "article-23", "label": "23", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-072", "pdf-016-line-074", "pdf-016-line-076", "pdf-016-line-078", "pdf-016-line-080", "pdf-016-line-082", "pdf-016-line-084", "pdf-016-line-086", "pdf-016-line-088" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.724, 481.3748, 530.5064, 565.2084 ], "first_line": "pdf-016-line-072", "last_line": "pdf-016-line-088", "source_page": 16 } ], "text": "(1) Nationals of a Contracting State shall not be subjected in\nthe other Contracting State to any taxation or any requirement\nconnected therewith which is other or more burdensome than\nthe taxation and connected requirements to which nationals of\nthat other State in the same circumstances, in particular with\nrespect to residence, are or may be subjected. This provision\nshall, notwithstanding the provisions of Article 1, also apply to\npersons who are not residents of one or both of the Contracting\nStates." }, "pages": [ 16 ], "text": "(1) Nationals of a Contracting State shall not be subjected in\nthe other Contracting State to any taxation or any requirement\nconnected therewith which is other or more burdensome than\nthe taxation and connected requirements to which nationals of\nthat other State in the same circumstances, in particular with\nrespect to residence, are or may be subjected. This provision\nshall, notwithstanding the provisions of Article 1, also apply to\npersons who are not residents of one or both of the Contracting\nStates." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-091", "pdf-016-line-093", "pdf-016-line-095", "pdf-016-line-097", "pdf-016-line-099", "pdf-016-line-101", "pdf-016-line-103" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.724, 581.6572, 530.512, 646.3564 ], "first_line": "pdf-016-line-091", "last_line": "pdf-016-line-103", "source_page": 16 } ], "text": "(2) Stateless persons who are residents of a Contracting\nState shall not be subjected in either Contracting State to any\ntaxation or any requirement connected therewith, which is other\nor more burdensome than the taxation and connected require-\nments to which nationals of the State concerned in the same\ncircumstances, in particular with respect to residence, are or\nmay be subjected." }, "pages": [ 16 ], "text": "(2) Stateless persons who are residents of a Contracting\nState shall not be subjected in either Contracting State to any\ntaxation or any requirement connected therewith, which is other\nor more burdensome than the taxation and connected require-\nments to which nationals of the State concerned in the same\ncircumstances, in particular with respect to residence, are or\nmay be subjected." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-106", "pdf-016-line-108", "pdf-016-line-110", "pdf-016-line-112", "pdf-016-line-114", "pdf-016-line-116", "pdf-016-line-118", "pdf-016-line-120", "pdf-016-line-122" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.724, 662.8052, 530.5048, 746.6388 ], "first_line": "pdf-016-line-106", "last_line": "pdf-016-line-122", "source_page": 16 } ], "text": "(3) The taxation on a permanent establishment which an\nenterprise of a Contracting State has in the other Contracting\nState shall not be less favourably levied in that other State than\nthe taxation levied on enterprises of that other State carrying on\nthe same activities. This provision shall not be construed as\nobliging a Contracting State to grant to residents of the other\nContracting State any personal allowances, reliefs and reduc-\ntions for taxation purposes on account of civil status or family\nresponsibilities which it grants to its own residents." }, "pages": [ 16 ], "text": "(3) The taxation on a permanent establishment which an\nenterprise of a Contracting State has in the other Contracting\nState shall not be less favourably levied in that other State than\nthe taxation levied on enterprises of that other State carrying on\nthe same activities. This provision shall not be construed as\nobliging a Contracting State to grant to residents of the other\nContracting State any personal allowances, reliefs and reduc-\ntions for taxation purposes on account of civil status or family\nresponsibilities which it grants to its own residents." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-124", "pdf-016-line-126", "pdf-017-line-004", "pdf-017-line-006", "pdf-017-line-008", "pdf-017-line-010", "pdf-017-line-012", "pdf-017-line-014", "pdf-017-line-016", "pdf-017-line-018", "pdf-017-line-020", "pdf-017-line-022" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16, 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.724, 763.0876, 530.5152, 779.9508 ], "first_line": "pdf-016-line-124", "last_line": "pdf-016-line-126", "source_page": 16 }, { "bbox": [ 305.7244, 76.117, 530.51, 169.5178 ], "first_line": "pdf-017-line-004", "last_line": "pdf-017-line-022", "source_page": 17 } ], "text": "(4) Except where the provisions of paragraph 1 of Article 9,\nparagraph 8 of Article 11, or paragraph 6 of Article 12, apply,\ninterest, royalties and other disbursements paid by an enter-\nprise of a Contracting State to a resident of the other Contract-\ning State shall, for the purpose of determining the taxable prof-\nits of such enterprise, be deductible under the same conditions\nas if they had been paid to a resident of the first-mentioned\nState. Similarly, any debts of an enterprise of a Contracting\nState to a resident of the other Contracting State shall, for the\npurpose of determining the taxable capital of such enterprise,\nbe deductible under the same conditions as if they had been\ncontracted to a resident of the first-mentioned State." }, "pages": [ 16, 17 ], "text": "(4) Except where the provisions of paragraph 1 of Article 9,\nparagraph 8 of Article 11, or paragraph 6 of Article 12, apply,\ninterest, royalties and other disbursements paid by an enter-\nprise of a Contracting State to a resident of the other Contract-\ning State shall, for the purpose of determining the taxable prof-\nits of such enterprise, be deductible under the same conditions\nas if they had been paid to a resident of the first-mentioned\nState. Similarly, any debts of an enterprise of a Contracting\nState to a resident of the other Contracting State shall, for the\npurpose of determining the taxable capital of such enterprise,\nbe deductible under the same conditions as if they had been\ncontracted to a resident of the first-mentioned State." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-025", "pdf-017-line-027", "pdf-017-line-029", "pdf-017-line-031", "pdf-017-line-033", "pdf-017-line-035", "pdf-017-line-037", "pdf-017-line-039" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 187.221, 530.5068, 261.4874 ], "first_line": "pdf-017-line-025", "last_line": "pdf-017-line-039", "source_page": 17 } ], "text": "(5) Enterprises of a Contracting State, the capital of which is\nwholly or partly owned or controlled, directly or indirectly, by\none or more residents of the other Contracting State, shall not\nbe subjected in the first-mentioned State to any taxation or any\nrequirement connected therewith which is other or more bur-\ndensome than the taxation and connected requirements to\nwhich other similar enterprises of the first-mentioned State are\nor may be subjected." }, "pages": [ 17 ], "text": "(5) Enterprises of a Contracting State, the capital of which is\nwholly or partly owned or controlled, directly or indirectly, by\none or more residents of the other Contracting State, shall not\nbe subjected in the first-mentioned State to any taxation or any\nrequirement connected therewith which is other or more bur-\ndensome than the taxation and connected requirements to\nwhich other similar enterprises of the first-mentioned State are\nor may be subjected." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-042", "pdf-017-line-044", "pdf-017-line-046" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 288.757, 530.51, 315.1874 ], "first_line": "pdf-017-line-042", "last_line": "pdf-017-line-046", "source_page": 17 } ], "text": "(6) The provisions of this Article shall, notwithstanding the\nprovisions of Article 2, apply to taxes of every kind and descrip-\ntion." }, "pages": [ 17 ], "text": "(6) The provisions of this Article shall, notwithstanding the\nprovisions of Article 2, apply to taxes of every kind and descrip-\ntion." } ], "title": "Article 23\nNon-discrimination" }, { "body_sha256": "9672d24f8317ed0c2598544e736d792e5c26568353f0c7e4ebad5915197ab16e", "id": "article-24", "label": "24", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-051", "pdf-017-line-053", "pdf-017-line-055", "pdf-017-line-057", "pdf-017-line-059", "pdf-017-line-061", "pdf-017-line-063", "pdf-017-line-065", "pdf-017-line-067", "pdf-017-line-069", "pdf-017-line-071" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7236, 364.053, 530.5132, 467.021 ], "first_line": "pdf-017-line-051", "last_line": "pdf-017-line-071", "source_page": 17 } ], "text": "(1) Where a person considers that the actions of one or both\nof the Contracting States result or will result for him in taxation\nnot in accordance with the provisions of this Agreement, he\nmay, irrespective of the remedies provided by the domestic law\nof those States, present his case to the competent authority of\nthe Contracting State of which he is a resident or, if his case\ncomes under paragraph 1 of Article 23, to that of the Contract-\ning State of which he is a national. The case must be presented\nwithin three years from the first notification of the action result-\ning in taxation not in accordance with the provisions of the\nAgreement." }, "pages": [ 17 ], "text": "(1) Where a person considers that the actions of one or both\nof the Contracting States result or will result for him in taxation\nnot in accordance with the provisions of this Agreement, he\nmay, irrespective of the remedies provided by the domestic law\nof those States, present his case to the competent authority of\nthe Contracting State of which he is a resident or, if his case\ncomes under paragraph 1 of Article 23, to that of the Contract-\ning State of which he is a national. The case must be presented\nwithin three years from the first notification of the action result-\ning in taxation not in accordance with the provisions of the\nAgreement." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-074", "pdf-017-line-076", "pdf-017-line-078", "pdf-017-line-080", "pdf-017-line-082", "pdf-017-line-084", "pdf-017-line-086", "pdf-017-line-088" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7236, 484.7242, 530.5076, 558.9906 ], "first_line": "pdf-017-line-074", "last_line": "pdf-017-line-088", "source_page": 17 } ], "text": "(2) The competent authority shall endeavour, if the objection\nappears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at\na satisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement\nwith the competent authority of the other Contracting State,\nwith a view to the avoidance of taxation which is not in accor-\ndance with the Agreement. Any agreement reached shall be\nimplemented notwithstanding any time limits in the domestic\nlaw of the Contracting States." }, "pages": [ 17 ], "text": "(2) The competent authority shall endeavour, if the objection\nappears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at\na satisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement\nwith the competent authority of the other Contracting State,\nwith a view to the avoidance of taxation which is not in accor-\ndance with the Agreement. Any agreement reached shall be\nimplemented notwithstanding any time limits in the domestic\nlaw of the Contracting States." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-090", "pdf-017-line-092", "pdf-017-line-094", "pdf-017-line-096", "pdf-017-line-098" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7236, 567.1266, 530.506, 612.6914 ], "first_line": "pdf-017-line-090", "last_line": "pdf-017-line-098", "source_page": 17 } ], "text": "(3) The competent authorities of the Contracting States shall\nendeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or\ndoubts arising as to the interpretation or application of the\nAgreement. They may also consult together for the elimination\nof double taxation in cases not provided for in the Agreement." }, "pages": [ 17 ], "text": "(3) The competent authorities of the Contracting States shall\nendeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or\ndoubts arising as to the interpretation or application of the\nAgreement. They may also consult together for the elimination\nof double taxation in cases not provided for in the Agreement." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-102", "pdf-017-line-104", "pdf-017-line-106" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7236, 639.961, 530.5092, 666.3914 ], "first_line": "pdf-017-line-102", "last_line": "pdf-017-line-106", "source_page": 17 } ], "text": "(4) The competent authorities of the Contracting States may\ncommunicate with each other directly for the purpose of reach-\ning an agreement in the sense of the preceding paragraphs." }, "pages": [ 17 ], "text": "(4) The competent authorities of the Contracting States may\ncommunicate with each other directly for the purpose of reach-\ning an agreement in the sense of the preceding paragraphs." } ], "title": "Article 24\nMutual Agreement Procedure" }, { "body_sha256": "fbc1fa1728db1822296828494a5f46b13a96a8011216fe12f84cac96ced8c730", "id": "article-25", "label": "25", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-112", "pdf-017-line-114", "pdf-017-line-116", "pdf-017-line-118", "pdf-017-line-120", "pdf-017-line-122", "pdf-017-line-124", "pdf-018-line-004", "pdf-018-line-006" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17, 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7236, 715.257, 530.5036, 779.9562 ], "first_line": "pdf-017-line-112", "last_line": "pdf-017-line-124", "source_page": 17 }, { "bbox": [ 305.7244, 76.117, 530.5076, 92.9802 ], "first_line": "pdf-018-line-004", "last_line": "pdf-018-line-006", "source_page": 18 } ], "text": "(1) The competent authorities of the Contracting States shall\nexchange such information as is forseeably relevant for carrying\nout the provisions of this Agreement or to the administration or\nenforcement of the domestic laws concerning taxes of every\nkind and description imposed on behalf of a Contracting State,\nof a Land or a political subdivision or local authority thereof,\ninsofar as the taxation thereunder is not contrary to the Agree-\nment. The exchange of information is not restricted by Articles 1\nand 2." }, "pages": [ 17, 18 ], "text": "(1) The competent authorities of the Contracting States shall\nexchange such information as is forseeably relevant for carrying\nout the provisions of this Agreement or to the administration or\nenforcement of the domestic laws concerning taxes of every\nkind and description imposed on behalf of a Contracting State,\nof a Land or a political subdivision or local authority thereof,\ninsofar as the taxation thereunder is not contrary to the Agree-\nment. The exchange of information is not restricted by Articles 1\nand 2." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-008", "pdf-018-line-010", "pdf-018-line-012", "pdf-018-line-014", "pdf-018-line-016", "pdf-018-line-018", "pdf-018-line-020", "pdf-018-line-022", "pdf-018-line-024", "pdf-018-line-026", "pdf-018-line-028", "pdf-018-line-030", "pdf-018-line-032", "pdf-018-line-034", "pdf-018-line-036" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 101.9386, 530.5092, 243.1754 ], "first_line": "pdf-018-line-008", "last_line": "pdf-018-line-036", "source_page": 18 } ], "text": "(2) Any information received under paragraph 1 by a Con-\ntracting State shall be treated as secret in the same manner as\ninformation obtained under the domestic laws of that State and\nshall be disclosed only to persons or authorities (including\ncourts and administrative bodies) concerned with the assess-\nment or collection of, the enforcement or prosecution in respect\nof, or the determination of appeals in relation to the taxes\nreferred to in paragraph 1 or the oversight of the above. Such\npersons or authorities shall use the information only for such\npurposes. They may disclose the information in public court\nproceedings or in judicial decisions. Notwithstanding the fore-\ngoing, information received by a Contracting State may be used\nfor other purposes when such information may be used for such\nother purposes under the laws of both States and the compe-\ntent authority of the supplying State authorises such use." }, "pages": [ 18 ], "text": "(2) Any information received under paragraph 1 by a Con-\ntracting State shall be treated as secret in the same manner as\ninformation obtained under the domestic laws of that State and\nshall be disclosed only to persons or authorities (including\ncourts and administrative bodies) concerned with the assess-\nment or collection of, the enforcement or prosecution in respect\nof, or the determination of appeals in relation to the taxes\nreferred to in paragraph 1 or the oversight of the above. Such\npersons or authorities shall use the information only for such\npurposes. They may disclose the information in public court\nproceedings or in judicial decisions. Notwithstanding the fore-\ngoing, information received by a Contracting State may be used\nfor other purposes when such information may be used for such\nother purposes under the laws of both States and the compe-\ntent authority of the supplying State authorises such use." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-040", "pdf-018-line-042", "pdf-018-line-044", "pdf-018-line-045", "pdf-018-line-047", "pdf-018-line-049", "pdf-018-line-051", "pdf-018-line-053", "pdf-018-line-055", "pdf-018-line-057", "pdf-018-line-059", "pdf-018-line-061", "pdf-018-line-063" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 280.8346, 530.5084, 422.9986 ], "first_line": "pdf-018-line-040", "last_line": "pdf-018-line-063", "source_page": 18 } ], "text": "(3) In no case shall the provisions of paragraphs 1 and 2 be\nconstrued so as to impose on a Contracting State the obliga-\ntion:\na) to carry out administrative measures for the supply of infor-\nmation at variance with the laws and administrative practice\nof that or of the other Contracting State;\nb) to supply information which is not obtainable under the laws\nor in the normal course of the administration of that or of the\nother Contracting State;\nc) to supply information which would disclose any trade, busi-\nness, industrial, commercial or professional secret or trade\nprocess, or information the disclosure of which would be\ncontrary to public policy (ordre public)." }, "pages": [ 18 ], "text": "(3) In no case shall the provisions of paragraphs 1 and 2 be\nconstrued so as to impose on a Contracting State the obliga-\ntion:\na) to carry out administrative measures for the supply of infor-\nmation at variance with the laws and administrative practice\nof that or of the other Contracting State;\nb) to supply information which is not obtainable under the laws\nor in the normal course of the administration of that or of the\nother Contracting State;\nc) to supply information which would disclose any trade, busi-\nness, industrial, commercial or professional secret or trade\nprocess, or information the disclosure of which would be\ncontrary to public policy (ordre public)." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-065", "pdf-018-line-067", "pdf-018-line-069", "pdf-018-line-071", "pdf-018-line-073", "pdf-018-line-075", "pdf-018-line-077", "pdf-018-line-079", "pdf-018-line-081", "pdf-018-line-083" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 431.957, 530.506, 525.3578 ], "first_line": "pdf-018-line-065", "last_line": "pdf-018-line-083", "source_page": 18 } ], "text": "(4) If information is requested by a Contracting State in\naccordance with this Article, the other Contracting State shall\nuse its information gathering measures to obtain the requested\ninformation, even though that other State may not need such\ninformation for its own tax purposes. The obligation contained\nin the preceding sentence is subject to the limitations of para-\ngraph 3 but in no case shall such limitations be construed to\npermit a Contracting State to decline to supply information\nsolely because it has no domestic tax interest in such informa-\ntion." }, "pages": [ 18 ], "text": "(4) If information is requested by a Contracting State in\naccordance with this Article, the other Contracting State shall\nuse its information gathering measures to obtain the requested\ninformation, even though that other State may not need such\ninformation for its own tax purposes. The obligation contained\nin the preceding sentence is subject to the limitations of para-\ngraph 3 but in no case shall such limitations be construed to\npermit a Contracting State to decline to supply information\nsolely because it has no domestic tax interest in such informa-\ntion." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-085", "pdf-018-line-087", "pdf-018-line-089", "pdf-018-line-091", "pdf-018-line-093" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 534.3162, 530.506, 579.881 ], "first_line": "pdf-018-line-085", "last_line": "pdf-018-line-093", "source_page": 18 } ], "text": "(5) In no case shall the provisions of paragraph 3 be con-\nstrued to permit a Contracting State to decline to supply infor-\nmation solely because the information is held by a bank, other\nfinancial institution, nominee or person acting in an agency or a\nfiduciary capacity or relates to ownership interests in a person." }, "pages": [ 18 ], "text": "(5) In no case shall the provisions of paragraph 3 be con-\nstrued to permit a Contracting State to decline to supply infor-\nmation solely because the information is held by a bank, other\nfinancial institution, nominee or person acting in an agency or a\nfiduciary capacity or relates to ownership interests in a person." } ], "title": "Article 25\nExchange of Information" }, { "body_sha256": "37da2165459a3693a07917f09e2dd274c7ae6d1deec72e56334254e0366eeae0", "id": "article-26", "label": "26", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-100", "pdf-018-line-102", "pdf-018-line-104", "pdf-018-line-106", "pdf-018-line-108" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7236, 641.6026, 530.5132, 687.1674 ], "first_line": "pdf-018-line-100", "last_line": "pdf-018-line-108", "source_page": 18 } ], "text": "(1) The Contracting States shall lend assistance to each\nother in the collection of revenue claims. This assistance is not\nrestricted by Articles 1 and 2. The competent authorities of the\nContracting States may by mutual agreement settle the mode\nof application of this Article." }, "pages": [ 18 ], "text": "(1) The Contracting States shall lend assistance to each\nother in the collection of revenue claims. This assistance is not\nrestricted by Articles 1 and 2. The competent authorities of the\nContracting States may by mutual agreement settle the mode\nof application of this Article." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-110", "pdf-018-line-112", "pdf-018-line-114", "pdf-018-line-116", "pdf-018-line-118", "pdf-018-line-120", "pdf-018-line-122", "pdf-018-line-124" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7236, 696.1258, 530.5108, 770.3922 ], "first_line": "pdf-018-line-110", "last_line": "pdf-018-line-124", "source_page": 18 } ], "text": "(2) The term “revenue claim” as used in this Article means an\namount owed in respect of taxes of every kind and description\nimposed on behalf of a Contracting State, of a Land or a politi-\ncal subdivision or local authority thereof, insofar as the taxation\nthereunder is not contrary to this Agreement or any other instru-\nment to which the Contracting States are parties, as well as\ninterest, administrative penalties and costs of collection or con-\nservancy related to such amount." }, "pages": [ 18 ], "text": "(2) The term “revenue claim” as used in this Article means an\namount owed in respect of taxes of every kind and description\nimposed on behalf of a Contracting State, of a Land or a politi-\ncal subdivision or local authority thereof, insofar as the taxation\nthereunder is not contrary to this Agreement or any other instru-\nment to which the Contracting States are parties, as well as\ninterest, administrative penalties and costs of collection or con-\nservancy related to such amount." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-004", "pdf-019-line-006", "pdf-019-line-008", "pdf-019-line-010", "pdf-019-line-012", "pdf-019-line-014", "pdf-019-line-016", "pdf-019-line-018", "pdf-019-line-020", "pdf-019-line-022" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7243, 76.117, 530.5099, 169.5178 ], "first_line": "pdf-019-line-004", "last_line": "pdf-019-line-022", "source_page": 19 } ], "text": "(3) When a revenue claim of a Contracting State is enforce-\nable under the laws of that State and is owed by a person who,\nat that time, cannot, under the laws of that State, prevent its\ncollection, that revenue claim shall, at the request of the com-\npetent authority of that State, be accepted for purposes of col-\nlection by the competent authority of the other Contracting\nState. That revenue claim shall be collected by that other State\nin accordance with the provisions of its laws applicable to the\nenforcement and collection of its own taxes as if the revenue\nclaim were a revenue claim of that other State." }, "pages": [ 19 ], "text": "(3) When a revenue claim of a Contracting State is enforce-\nable under the laws of that State and is owed by a person who,\nat that time, cannot, under the laws of that State, prevent its\ncollection, that revenue claim shall, at the request of the com-\npetent authority of that State, be accepted for purposes of col-\nlection by the competent authority of the other Contracting\nState. That revenue claim shall be collected by that other State\nin accordance with the provisions of its laws applicable to the\nenforcement and collection of its own taxes as if the revenue\nclaim were a revenue claim of that other State." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-025", "pdf-019-line-027", "pdf-019-line-029", "pdf-019-line-031", "pdf-019-line-033", "pdf-019-line-035", "pdf-019-line-037", "pdf-019-line-039", "pdf-019-line-041", "pdf-019-line-043", "pdf-019-line-045", "pdf-019-line-047" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7243, 188.145, 530.5139, 300.6802 ], "first_line": "pdf-019-line-025", "last_line": "pdf-019-line-047", "source_page": 19 } ], "text": "(4) When a revenue claim of a Contracting State is a claim in\nrespect of which that State may, under its law, take measures of\nconservancy with a view to ensure its collection, that revenue\nclaim shall, at the request of the competent authority of that\nState, be accepted for purposes of taking measures of conser-\nvancy by the competent authority of the other Contracting\nState. That other State shall take measures of conservancy in\nrespect of that revenue claim in accordance with the provisions\nof its laws as if the revenue claim were a revenue claim of that\nother State even if, at the time when such measures are applied,\nthe revenue claim is not enforceable in the first-mentioned State\nor is owed by a person who has a right to prevent its collection." }, "pages": [ 19 ], "text": "(4) When a revenue claim of a Contracting State is a claim in\nrespect of which that State may, under its law, take measures of\nconservancy with a view to ensure its collection, that revenue\nclaim shall, at the request of the competent authority of that\nState, be accepted for purposes of taking measures of conser-\nvancy by the competent authority of the other Contracting\nState. That other State shall take measures of conservancy in\nrespect of that revenue claim in accordance with the provisions\nof its laws as if the revenue claim were a revenue claim of that\nother State even if, at the time when such measures are applied,\nthe revenue claim is not enforceable in the first-mentioned State\nor is owed by a person who has a right to prevent its collection." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-051", "pdf-019-line-053", "pdf-019-line-055", "pdf-019-line-057", "pdf-019-line-059", "pdf-019-line-061", "pdf-019-line-063", "pdf-019-line-065", "pdf-019-line-067" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7243, 328.8746, 530.5099, 412.7082 ], "first_line": "pdf-019-line-051", "last_line": "pdf-019-line-067", "source_page": 19 } ], "text": "(5) Notwithstanding the provisions of paragraphs 3 and 4, a\nrevenue claim accepted by a Contracting State for purposes of\nparagraph 3 or 4 shall not, in that State, be subject to the time\nlimits or accorded any priority applicable to a revenue claim\nunder the laws of that State by reason of its nature as such. In\naddition, a revenue claim accepted by a Contracting State for\nthe purposes of paragraph 3 or 4 shall not, in that State, have\nany priority applicable to that revenue claim under the laws of\nthe other Contracting State." }, "pages": [ 19 ], "text": "(5) Notwithstanding the provisions of paragraphs 3 and 4, a\nrevenue claim accepted by a Contracting State for purposes of\nparagraph 3 or 4 shall not, in that State, be subject to the time\nlimits or accorded any priority applicable to a revenue claim\nunder the laws of that State by reason of its nature as such. In\naddition, a revenue claim accepted by a Contracting State for\nthe purposes of paragraph 3 or 4 shall not, in that State, have\nany priority applicable to that revenue claim under the laws of\nthe other Contracting State." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-069", "pdf-019-line-071", "pdf-019-line-073", "pdf-019-line-075" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7243, 421.7682, 530.5083, 457.7658 ], "first_line": "pdf-019-line-069", "last_line": "pdf-019-line-075", "source_page": 19 } ], "text": "(6) Proceedings with respect to the existence, validity or the\namount of a revenue claim of a Contracting State shall not be\nbrought before the courts or administrative bodies of the other\nContracting State." }, "pages": [ 19 ], "text": "(6) Proceedings with respect to the existence, validity or the\namount of a revenue claim of a Contracting State shall not be\nbrought before the courts or administrative bodies of the other\nContracting State." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-077", "pdf-019-line-079", "pdf-019-line-081", "pdf-019-line-083", "pdf-019-line-085", "pdf-019-line-087", "pdf-019-line-089", "pdf-019-line-091", "pdf-019-line-093", "pdf-019-line-095", "pdf-019-line-098", "pdf-019-line-100", "pdf-019-line-102", "pdf-019-line-104", "pdf-019-line-106", "pdf-019-line-108", "pdf-019-line-110", "pdf-019-line-112" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7243, 466.8258, 530.5107, 666.6978 ], "first_line": "pdf-019-line-077", "last_line": "pdf-019-line-112", "source_page": 19 } ], "text": "(7) Where, at any time after a request has been made by a\nContracting State under paragraph 3 or 4 and before the other\nContracting State has collected and remitted the relevant rev-\nenue claim to the first-mentioned State, the relevant revenue\nclaim ceases to be\na) in the case of a request under paragraph 3, a revenue claim\nof the first-mentioned State that is enforceable under the\nlaws of that State and is owed by a person who, at that time,\ncannot, under the laws of that State, prevent its collection,\nor\nb) in the case of a request under paragraph 4, a revenue claim\nof the first-mentioned State in respect of which that State\nmay, under its laws, take measures of conservancy with a\nview to ensure its collection,\nthe competent authority of the first-mentioned State shall\npromptly notify the competent authority of the other State of\nthat fact and, at the option of the other State, the first-men-\ntioned State shall either suspend or withdraw its request." }, "pages": [ 19 ], "text": "(7) Where, at any time after a request has been made by a\nContracting State under paragraph 3 or 4 and before the other\nContracting State has collected and remitted the relevant rev-\nenue claim to the first-mentioned State, the relevant revenue\nclaim ceases to be\na) in the case of a request under paragraph 3, a revenue claim\nof the first-mentioned State that is enforceable under the\nlaws of that State and is owed by a person who, at that time,\ncannot, under the laws of that State, prevent its collection,\nor\nb) in the case of a request under paragraph 4, a revenue claim\nof the first-mentioned State in respect of which that State\nmay, under its laws, take measures of conservancy with a\nview to ensure its collection,\nthe competent authority of the first-mentioned State shall\npromptly notify the competent authority of the other State of\nthat fact and, at the option of the other State, the first-men-\ntioned State shall either suspend or withdraw its request." }, { "id": "para-8", "original": { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-114", "pdf-019-line-116", "pdf-019-line-118", "pdf-019-line-120", "pdf-019-line-122", "pdf-019-line-124", "pdf-019-line-126", "pdf-019-line-128", "pdf-019-line-130", "pdf-020-line-004", "pdf-020-line-006", 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those cases where the administra-\ntive burden for that State is clearly disproportionate to the\nbenefit to be derived by the other Contracting State." }, "pages": [ 19, 20 ], "text": "(8) In no case shall the provisions of this Article be construed\nso as to impose on a Contracting State the obligation:\na) to carry out administrative measures at variance with the\nlaws and administrative practice of that or of the other Con-\ntracting State;\nb) to carry out measures which would be contrary to public\npolicy (ordre public);\nc) to provide assistance if the other Contracting State has not\npursued all reasonable measures of collection or conser-\nvancy, as the case may be, available under its laws or\nadministrative practice;\nd) to provide assistance in those cases where the administra-\ntive burden for that State is clearly disproportionate to the\nbenefit to be derived by the other Contracting State." } ], "title": "Article 26\nAssistance in the Collection of Taxes" }, { "body_sha256": "097a2ce8e8c106345f74df9d12eadefcdf9efb3026f234fb7ceca712531080bc", "id": "article-27", "label": "27", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-018", "pdf-020-line-020", "pdf-020-line-022", "pdf-020-line-024", "pdf-020-line-026", "pdf-020-line-028", "pdf-020-line-030", "pdf-020-line-032", "pdf-020-line-034" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7251, 183.5466, 530.5123, 267.3802 ], "first_line": "pdf-020-line-018", "last_line": "pdf-020-line-034", "source_page": 20 } ], "text": "(1) If in one of the Contracting States the taxes on dividends,\ninterest, royalties or other items of income derived by a person\nwho is a resident of the other Contracting State are levied by\nwithholding at source, the right of the first-mentioned State to\napply the withholding of tax at the rate provided under its\ndomestic law shall not be affected by the provisions of this\nAgreement. The tax withheld at source shall be refunded on\napplication by the taxpayer if and to the extent that it is reduced\nby this Agreement or ceases to apply." }, "pages": [ 20 ], "text": "(1) If in one of the Contracting States the taxes on dividends,\ninterest, royalties or other items of income derived by a person\nwho is a resident of the other Contracting State are levied by\nwithholding at source, the right of the first-mentioned State to\napply the withholding of tax at the rate provided under its\ndomestic law shall not be affected by the provisions of this\nAgreement. The tax withheld at source shall be refunded on\napplication by the taxpayer if and to the extent that it is reduced\nby this Agreement or ceases to apply." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-037", "pdf-020-line-039", "pdf-020-line-041", "pdf-020-line-043" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7251, 284.597, 530.5099, 320.5946 ], "first_line": "pdf-020-line-037", "last_line": "pdf-020-line-043", "source_page": 20 } ], "text": "(2) Refund applications must be submitted by the end of the\nfourth year following the calendar year in which the withholding\ntax was applied to the dividends, interest, royalties or other\nitems of income." }, "pages": [ 20 ], "text": "(2) Refund applications must be submitted by the end of the\nfourth year following the calendar year in which the withholding\ntax was applied to the dividends, interest, royalties or other\nitems of income." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-045", "pdf-020-line-047", "pdf-020-line-049", "pdf-020-line-051", "pdf-020-line-053", "pdf-020-line-055" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7251, 328.2442, 530.5131, 383.3762 ], "first_line": "pdf-020-line-045", "last_line": "pdf-020-line-055", "source_page": 20 } ], "text": "(3) Notwithstanding paragraph 1, each Contracting State\nshall provide for procedures to the effect that payments of\nincome subject under this Agreement to no tax or only to\nreduced tax in the State of source may be made without deduc-\ntion of tax or with deduction of tax only at the rate provided in\nthe relevant Article." }, "pages": [ 20 ], "text": "(3) Notwithstanding paragraph 1, each Contracting State\nshall provide for procedures to the effect that payments of\nincome subject under this Agreement to no tax or only to\nreduced tax in the State of source may be made without deduc-\ntion of tax or with deduction of tax only at the rate provided in\nthe relevant Article." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-057", "pdf-020-line-059", "pdf-020-line-061" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7251, 391.0258, 530.5091, 417.4562 ], "first_line": "pdf-020-line-057", "last_line": "pdf-020-line-061", "source_page": 20 } ], "text": "(4) The Contracting State in which the items of income arise\nmay ask for a certificate by the competent authority on the res-\nidence in the other Contracting State." }, "pages": [ 20 ], "text": "(4) The Contracting State in which the items of income arise\nmay ask for a certificate by the competent authority on the res-\nidence in the other Contracting State." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-063", "pdf-020-line-065", "pdf-020-line-067", "pdf-020-line-069" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7251, 425.1058, 530.5091, 461.1034 ], "first_line": "pdf-020-line-063", "last_line": "pdf-020-line-069", "source_page": 20 } ], "text": "(5) The competent authorities may by mutual agreement\nimplement the provisions of this Article and if necessary estab-\nlish other procedures for the implementation of tax reductions\nor exemptions provided for under this Agreement." }, "pages": [ 20 ], "text": "(5) The competent authorities may by mutual agreement\nimplement the provisions of this Article and if necessary estab-\nlish other procedures for the implementation of tax reductions\nor exemptions provided for under this Agreement." } ], "title": "Article 27\nProcedural Rules for Taxation at Source" }, { "body_sha256": "282257558d887c83e7a7fdf78e2f457a0a4ba8553adc48910de35c68abbe6485", "id": "article-28", "label": "28", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-076", "pdf-020-line-078", "pdf-020-line-080", "pdf-020-line-082", "pdf-020-line-084", "pdf-020-line-086" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7251, 517.5906, 530.5091, 572.7226 ], "first_line": "pdf-020-line-076", "last_line": "pdf-020-line-086", "source_page": 20 } ], "text": "This Agreement shall not be interpreted to mean that a Con-\ntracting State is prevented from applying its domestic legal pro-\nvisions on the prevention of tax evasion or tax avoidance. If the\nforegoing provision results in double taxation, the competent\nauthorities shall consult each other pursuant to paragraph 3 of\nArticle 24 on how to avoid double taxation." }, "pages": [ 20 ], "text": "This Agreement shall not be interpreted to mean that a Con-\ntracting State is prevented from applying its domestic legal pro-\nvisions on the prevention of tax evasion or tax avoidance. If the\nforegoing provision results in double taxation, the competent\nauthorities shall consult each other pursuant to paragraph 3 of\nArticle 24 on how to avoid double taxation." } ], "title": "Article 28\nApplication of the Agreement in Special Cases" }, { "body_sha256": "63df6b21f61ebf108e7def6e780d936d20a587eae2d98ff1cbbeb25d83151f7b", "id": "article-29", "label": "29", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-094", "pdf-020-line-096", "pdf-020-line-098", "pdf-020-line-100" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7251, 638.777, 530.5067, 674.7746 ], "first_line": "pdf-020-line-094", "last_line": "pdf-020-line-100", "source_page": 20 } ], "text": "Nothing in this Agreement shall affect the fiscal privileges of\nmembers of diplomatic missions or consular posts under the\ngeneral rules of international law or under the provisions of spe-\ncial agreements." }, "pages": [ 20 ], "text": "Nothing in this Agreement shall affect the fiscal privileges of\nmembers of diplomatic missions or consular posts under the\ngeneral rules of international law or under the provisions of spe-\ncial agreements." } ], "title": "Article 29\nMembers of Diplomatic Missions and Consular Posts" }, { "body_sha256": "311c9baee636e66db5de9f31c5cf69f69f18cdb963d49ef80fd3b9602cb88015", "id": "article-30", "label": "30", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-111", "pdf-020-line-112" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7248, 763.0819, 530.504, 779.9451 ], "first_line": "pdf-020-line-111", "last_line": "pdf-020-line-112", "source_page": 20 } ], "text": "The attached Protocol shall be an integral part of this Agree-\nment." }, "pages": [ 20 ], "text": "The attached Protocol shall be an integral part of this Agree-\nment." } ], "title": "Article 30\nProtocol" }, { "body_sha256": "af0bba1b2f7e32838a3bce99e0aa5437a6ddf45ddadcfe2ae7000bd46c961a61", "id": "article-31", "label": "31", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-008", "pdf-021-line-010" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7248, 105.4178, 530.5032, 122.281 ], "first_line": "pdf-021-line-008", "last_line": "pdf-021-line-010", "source_page": 21 } ], "text": "(1) This Agreement shall be ratified; the instruments of ratifi-\ncation shall be exchanged as soon as possible in Sofia." }, "pages": [ 21 ], "text": "(1) This Agreement shall be ratified; the instruments of ratifi-\ncation shall be exchanged as soon as possible in Sofia." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-013", "pdf-021-line-015", "pdf-021-line-017", "pdf-021-line-019", "pdf-021-line-021", "pdf-021-line-023", "pdf-021-line-025", "pdf-021-line-027", "pdf-021-line-029", "pdf-021-line-031", 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in which notice of termination\nis given;\nthe date of receipt of such notice by the other Contracting State\nshall be definitive for the determination of the deadline." }, "pages": [ 21 ], "text": "This Agreement shall continue in effect for an unlimited peri-\nod but either of the Contracting States may, on or before the\nthirtieth day of June in any calendar year beginning after the\nexpiration of a period of five years from the date of its entry into\nforce, give the other Contracting State, through diplomatic\nchannels, written notice of termination and, in such event, this\nAgreement shall cease to have effect:\na) in the case of taxes withheld at source, in respect of\namounts paid on or after the first day of January of the cal-\nendar year next following that in which notice of termination\nis given;\nb) in the case of other taxes, in respect of taxes levied for peri-\nods beginning on or after the first day of January of the cal-\nendar year next following that in which notice of termination\nis given;\nthe date of receipt of such notice by the other Contracting State\nshall be definitive for the determination of the deadline." } ], "title": "Article 32\nTermination" } ] }, "title": "2010 source edition" }