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Die zuständigen\nBehörden der Vertragsstaaten teilen ein-\nander die in ihren Steuergesetzen einge-\ntretenen maßgeblichen Änderungen mit." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-002-line-066", "pdf-002-line-069" ], "title": "Artikel 2\nUnter das Abkommen fallende Steuern" }, { "id": "article-3", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-124", "pdf-003-line-127", "pdf-003-line-129", "pdf-003-line-132", "pdf-003-line-135", "pdf-003-line-138", "pdf-003-line-139", "pdf-003-line-142", "pdf-003-line-145", "pdf-003-line-148", "pdf-003-line-151", "pdf-003-line-154", "pdf-003-line-157", "pdf-003-line-160", "pdf-003-line-162", "pdf-003-line-164", "pdf-003-line-167", "pdf-003-line-170", "pdf-003-line-173", "pdf-003-line-176", "pdf-003-line-179", "pdf-003-line-182", "pdf-004-line-003", "pdf-004-line-006", "pdf-004-line-009", "pdf-004-line-012", "pdf-004-line-015", "pdf-004-line-018", "pdf-004-line-021", "pdf-004-line-024", "pdf-004-line-027", "pdf-004-line-030", 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im\ngeographischen Sinne verwendet, das\nkanadische Hoheitsgebiet einschließ-\nlich\naa) aller Gebiete außerhalb der ka-\nnadischen Hoheitsgewässer, die\nnach dem Völkerrecht und nach\nkanadischem Recht zu den Gebie-\nten gehören, in denen Kanada\nRechte hinsichtlich des Meeresbo-\ndens und des Meeresuntergrunds\nsowie ihrer Naturschätze ausüben\ndarf;\nbb) der Gewässer und des Luftraums\nüber allen in Doppelbuchstabe aa\ngenannten Gebieten hinsichtlich\naller Tätigkeiten in Verbindung mit\nder Erforschung oder Ausbeutung\nder dort genannten Naturschätze;\nb) bedeutet der Ausdruck „Bundesrepu-\nblik Deutschland“, im geographischen\nSinne verwendet, das Hoheitsgebiet\nder Bundesrepublik Deutschland ein-\nschließlich des an das Küstenmeer\nangrenzenden Gebiets des Meeresbo-\ndens, des Meeresuntergrunds und der\ndarüber befindlichen Wassersäule, in\ndem die Bundesrepublik Deutschland\nin Übereinstimmung mit dem Völker-\nrecht und den innerstaatlichen Rechts-\nvorschriften souveräne Rechte und\nHoheitsbefugnisse zum Zwecke der\nErforschung, Ausbeutung, Erhaltung\nund Bewirtschaftung der lebenden und\nnicht lebenden natürlichen Ressourcen\nausübt;\nc) bedeuten die Ausdrücke „Vertrags-\nstaat“ und „der andere Vertragsstaat“\nje nach dem Zusammenhang Kanada\noder die Bundesrepublik Deutschland;\nd) umfasst der Ausdruck „Person“ natür-\nliche Personen und Gesellschaften;\ne) bedeutet der Ausdruck „Gesellschaft“\njuristische Personen oder andere\nRechtsträger, die für die Besteuerung\nwie juristische Personen behandelt\nwerden;\nf)\nbedeuten die Ausdrücke „Unternehmen\neines Vertragsstaats“ und „Unterneh-\nmen des anderen Vertragsstaats“, je\nnachdem, ein Unternehmen, das von\neiner in einem Vertragsstaat ansässigen\nPerson betrieben wird, oder ein Unter-\nnehmen, das von einer im anderen Ver-\ntragsstaat ansässigen Person betrieben\nwird;\ng) bedeutet der\nAusdruck\n„Staatsan-\ngehöriger“\naa) in Bezug auf Kanada alle natürli-\nchen Personen, die die kanadische\nStaatsangehörigkeit besitzen, und\nalle juristischen Personen, Perso-\nnengesellschaften und anderen\nPersonenvereinigungen, die nach\ndem in Kanada geltenden Recht\nerrichtet worden sind;\nbb) in Bezug auf die Bundesrepublik\nDeutschland alle Deutschen im\nSinne des Grundgesetzes für die\nBundesrepublik Deutschland und\nalle juristischen Personen, Perso-\nnengesellschaften und anderen\nPersonenvereinigungen, die nach\ndem in der Bundesrepublik\nDeutschland geltenden Recht\nerrichtet worden sind;\nh) bedeutet der Ausdruck „zuständige\nBehörde“\naa) aufseiten Kanadas den Minister of\nNational Revenue oder seinen\nbevollmächtigten Vertreter;\nbb) aufseiten der Bundesrepublik\nDeutschland, den Bundesminister\nder Finanzen oder seinen Ver-\ntreter;\ni)\nbedeutet der Ausdruck „internationaler\nVerkehr“ jede Fahrt eines Seeschiffes\noder Luftfahrzeuges, das von einem\nUnternehmen eines Vertragsstaats\nbetrieben wird, es sei denn, der\nHauptzweck der Fahrt ist die Beförde-\nrung 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die-\nses Staates dort aufgrund ihres Wohn-\nsitzes, ihres ständigen Aufenthalts, des\nOrtes ihrer Geschäftsleitung oder eines\nanderen ähnlichen Merkmals steuer-\npflichtig ist;\nb) den Staat selbst, eines seiner Länder\noder eine ihrer Gebietskörperschaften\noder eine Behörde oder Einrichtung\ndieses Staates, eines Landes oder einer\nGebietskörperschaft.\nDer Ausdruck umfasst jedoch nicht eine\nPerson, die in diesem Staat nur mit Ein-\nkünften aus Quellen in diesem Staat oder\nmit in diesem Staat gelegenem Vermögen\nsteuerpflichtig ist." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-114", "pdf-005-line-117", "pdf-005-line-120", "pdf-005-line-125", "pdf-005-line-128", "pdf-005-line-131", "pdf-005-line-134", "pdf-005-line-137", "pdf-005-line-140", "pdf-005-line-143", "pdf-005-line-146", "pdf-005-line-149", "pdf-005-line-153", "pdf-005-line-156", "pdf-005-line-159", "pdf-005-line-162", "pdf-005-line-165", "pdf-005-line-168", "pdf-005-line-171", "pdf-005-line-175", 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in wel-\nchem Staat die Person den Mittelpunkt\nihrer Lebensinteressen hat, oder ver-\nfügt sie in keinem der Staaten über eine\nständige Wohnstätte, so gilt sie nur als\nin dem Staat ansässig, in dem sie ihren\ngewöhnlichen Aufenthalt hat;\nc) hat die Person ihren gewöhnlichen Auf-\nenthalt in beiden Staaten oder in kei-\nnem der Staaten, so gilt sie nur als in\ndem Staat ansässig, dessen Staatsan-\ngehöriger sie ist;\nd) ist die Person Staatsangehöriger beider\nStaaten oder keines der Staaten, so\nregeln die zuständigen Behörden der\nVertragsstaaten die Frage in gegensei-\ntigem Einvernehmen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-019", "pdf-006-line-022", "pdf-006-line-025", "pdf-006-line-028", "pdf-006-line-031", "pdf-006-line-034", "pdf-006-line-037", "pdf-006-line-040", "pdf-006-line-043", "pdf-006-line-046", "pdf-006-line-049" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 57.6772, 138.4442, 210.7588, 241.4122 ], "first_line": "pdf-006-line-019", "last_line": "pdf-006-line-049", "source_page": 6 } ], "text": "(3) Ist nach Absatz 1 eine andere als eine\nnatürliche Person in beiden Vertragsstaa-\nten ansässig, so bemühen sich die zu-\nständigen Behörden der Vertragsstaaten in\ngegenseitigem Einvernehmen, ihren An-\nsässigkeitsstatus zu regeln und die An-\nwendung des Abkommens festzulegen.\nSoweit ein derartiges Einvernehmen nicht\nerzielt wird, gilt diese Person für Zwecke\nder Abkommensvorteile als in keinem der\nVertragsstaaten ansässig." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-005-line-053", "pdf-005-line-056" ], "title": "Artikel 4\nAnsässige Person" }, { "id": "article-5", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-060", "pdf-006-line-063", "pdf-006-line-066", "pdf-006-line-069", "pdf-006-line-072" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 57.6772, 295.873, 210.7588, 341.4378 ], "first_line": "pdf-006-line-060", "last_line": "pdf-006-line-072", "source_page": 6 } ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeu-\ntet der Ausdruck „Betriebsstätte“ eine feste\nGeschäftseinrichtung, durch die die Tätig-\nkeit eines Unternehmens ganz oder teil-\nweise ausgeübt wird." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-075", "pdf-006-line-078", "pdf-006-line-081", "pdf-006-line-084", "pdf-006-line-087", "pdf-006-line-090", "pdf-006-line-093", "pdf-006-line-096", "pdf-006-line-097", "pdf-006-line-102", "pdf-006-line-105", "pdf-006-line-108" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 57.6772, 348.081, 210.762, 477.281 ], "first_line": "pdf-006-line-075", "last_line": "pdf-006-line-108", "source_page": 6 } ], "text": "(2) Der Ausdruck „Betriebsstätte“ um-\nfasst insbesondere:\na) einen Ort der Leitung;\nb) eine Zweigniederlassung;\nc) eine Geschäftsstelle;\nd) eine Fabrikationsstätte;\ne) eine Werkstätte und\nf)\nein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkom-\nmen, einen Steinbruch oder eine ande-\nre Stätte der Ausbeutung von Boden-\nschätzen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-110", "pdf-006-line-113", "pdf-006-line-116" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 57.6772, 483.9242, 210.7548, 510.3546 ], "first_line": "pdf-006-line-110", "last_line": "pdf-006-line-116", "source_page": 6 } ], "text": "(3) Eine Bauausführung oder Montage ist\nnur dann eine Betriebsstätte, wenn ihre\nDauer zwölf Monate überschreitet." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-120", "pdf-006-line-123", "pdf-006-line-126", "pdf-006-line-129", "pdf-006-line-132", "pdf-006-line-135", "pdf-006-line-138", "pdf-006-line-140" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 57.6772, 526.5642, 210.7556, 600.8306 ], "first_line": "pdf-006-line-120", "last_line": "pdf-006-line-140", "source_page": 6 } ], "text": "(4) Die Nutzung von Einrichtungen,\nBohrinseln oder Schiffen in einem Ver-\ntragsstaat, die der Erforschung oder Aus-\nbeutung von Naturschätzen dienen, gilt als\nBetriebsstätte, jedoch nur, wenn sie in\neinem Zwölfmonatszeitraum länger als drei\nMonate zu diesem Zweck eingesetzt wer-\nden." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-142", "pdf-006-line-145", "pdf-006-line-148", "pdf-006-line-151", "pdf-006-line-154", "pdf-006-line-157", "pdf-006-line-160", "pdf-006-line-163", "pdf-006-line-166", "pdf-006-line-169", "pdf-006-line-172", "pdf-006-line-175", "pdf-006-line-178", "pdf-006-line-181", "pdf-006-line-184", "pdf-006-line-187", "pdf-007-line-003", "pdf-007-line-006", "pdf-007-line-009", "pdf-007-line-012", "pdf-007-line-015", "pdf-007-line-017", "pdf-007-line-020", "pdf-007-line-023", "pdf-007-line-026", "pdf-007-line-029", "pdf-007-line-031", "pdf-007-line-032", "pdf-007-line-033", "pdf-007-line-038", "pdf-007-line-041", "pdf-007-line-044", "pdf-007-line-047", "pdf-007-line-050", "pdf-007-line-053", "pdf-007-line-056", "pdf-007-line-057" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6, 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 57.6772, 607.4738, 210.7612, 780.9602 ], "first_line": "pdf-006-line-142", "last_line": "pdf-006-line-187", "source_page": 6 }, { "bbox": [ 53.1496, 76.6698, 206.2336, 276.8514 ], "first_line": "pdf-007-line-003", "last_line": "pdf-007-line-057", "source_page": 7 } ], "text": "(5) Ungeachtet der vorstehenden Be-\nstimmungen dieses Artikels gelten nicht als\nBetriebsstätten:\na) Einrichtungen, die ausschließlich zur\nLagerung, Ausstellung oder Ausliefe-\nrung von Gütern oder Waren des Unter-\nnehmens benutzt werden;\nb) Bestände von Gütern oder Waren des\nUnternehmens, die ausschließlich zur\nLagerung, Ausstellung oder Ausliefe-\nrung unterhalten werden;\nc) Bestände von Gütern oder Waren des\nUnternehmens, die ausschließlich zu\ndem Zweck unterhalten werden, durch\nein anderes Unternehmen bearbeitet\noder verarbeitet zu werden;\nd) eine feste Geschäftseinrichtung, die\nausschließlich zu dem Zweck unterhal-\nten wird, für das Unternehmen Güter\noder Waren einzukaufen oder Informa-\ntionen zu beschaffen;\ne) eine feste Geschäftseinrichtung, die\nausschließlich zu dem Zweck unterhal-\nten wird, für das Unternehmen andere\nTätigkeiten auszuüben, die vorbereiten-\nder Art sind oder eine Hilfstätigkeit dar-\nstellen;\nf)\neine feste Geschäftseinrichtung, die\nausschließlich zu dem Zweck unterhal-\nten wird, mehrere der unter den Buch-\nstaben a bis e genannten Tätigkeiten\nauszuüben, vorausgesetzt, dass die\nsich daraus ergebende Gesamttätigkeit\nder festen Geschäftseinrichtung vorbe-\nreitender Art ist oder eine Hilfstätigkeit\ndarstellt." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-058", "pdf-007-line-061", "pdf-007-line-064", "pdf-007-line-067", "pdf-007-line-070", "pdf-007-line-073", "pdf-007-line-076", "pdf-007-line-079", "pdf-007-line-082", "pdf-007-line-085", "pdf-007-line-088", "pdf-007-line-091", "pdf-007-line-094", "pdf-007-line-097", "pdf-007-line-100", "pdf-007-line-103", "pdf-007-line-106", "pdf-007-line-109" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1496, 284.677, 206.2288, 454.6154 ], "first_line": "pdf-007-line-058", "last_line": "pdf-007-line-109", "source_page": 7 } ], "text": "(6) Ist eine Person – mit Ausnahme eines\nunabhängigen Vertreters im Sinne des Ab-\nsatzes 7 – für ein Unternehmen tätig und\nbesitzt sie in einem Vertragsstaat die Voll-\nmacht, im Namen des Unternehmens Ver-\nträge abzuschließen, und übt sie die Voll-\nmacht dort gewöhnlich aus, so wird das\nUnternehmen ungeachtet der Absätze 1\nund 2 so behandelt, als habe es in diesem\nStaat für alle von der Person für das Unter-\nnehmen ausgeübten Tätigkeiten eine\nBetriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkei-\nten beschränken sich auf die in Absatz 5\ngenannten Tätigkeiten, die, würden sie\ndurch eine feste Geschäftseinrichtung aus-\ngeübt, diese Einrichtung nach dem\ngenannten Absatz nicht zu einer Betriebs-\nstätte machen." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-114", "pdf-007-line-117", "pdf-007-line-120", "pdf-007-line-123", "pdf-007-line-126", "pdf-007-line-129", "pdf-007-line-132", "pdf-007-line-135" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1496, 481.5754, 206.2296, 555.8418 ], "first_line": "pdf-007-line-114", "last_line": "pdf-007-line-135", "source_page": 7 } ], "text": "(7) Ein Unternehmen wird nicht schon\ndeshalb so behandelt, als habe es eine\nBetriebsstätte in einem Vertragsstaat, weil\nes dort seine Tätigkeit durch einen Makler,\nKommissionär oder einen anderen unab-\nhängigen Vertreter ausübt, sofern diese\nPersonen im Rahmen ihrer ordentlichen\nGeschäftstätigkeit handeln." }, { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-139", "pdf-007-line-142", "pdf-007-line-145", "pdf-007-line-148", "pdf-007-line-151", "pdf-007-line-154", "pdf-007-line-157", "pdf-007-line-160", "pdf-007-line-163" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1496, 573.2346, 206.2328, 657.0682 ], "first_line": "pdf-007-line-139", "last_line": "pdf-007-line-163", "source_page": 7 } ], "text": "(8) Allein dadurch, dass eine in einem\nVertragsstaat ansässige Gesellschaft eine\nGesellschaft beherrscht oder von einer\nGesellschaft beherrscht wird, die im ande-\nren Vertragsstaat ansässig ist oder dort\n(entweder durch eine Betriebsstätte oder in\nanderer Weise) ihre Tätigkeit ausübt, wird\nkeine der beiden Gesellschaften zur\nBetriebsstätte der anderen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-006-line-054", "pdf-006-line-057" ], "title": "Artikel 5\nBetriebsstätte" }, { "id": "article-6", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-173", "pdf-007-line-176", "pdf-007-line-179", "pdf-007-line-182", "pdf-007-line-185", "pdf-007-line-188", "pdf-007-line-190" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1488, 716.2602, 206.2304, 780.9594 ], "first_line": "pdf-007-line-173", "last_line": "pdf-007-line-190", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Einkünfte, die eine in einem Vertrags-\nstaat ansässige Person aus unbewegli-\nchem Vermögen (einschließlich der Ein-\nkünfte aus land- und forstwirtschaftlichen\nBetrieben) bezieht, das im anderen Ver-\ntragsstaat liegt, können im anderen Staat\nbesteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-003", "pdf-008-line-006", "pdf-008-line-009", "pdf-008-line-012", "pdf-008-line-015", "pdf-008-line-018", "pdf-008-line-021", "pdf-008-line-024", "pdf-008-line-027", "pdf-008-line-030", "pdf-008-line-033", "pdf-008-line-036", "pdf-008-line-039", "pdf-008-line-042", "pdf-008-line-045", "pdf-008-line-048", "pdf-008-line-051" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 57.6771, 76.6698, 210.7595, 237.041 ], "first_line": "pdf-008-line-003", "last_line": "pdf-008-line-051", "source_page": 8 } ], "text": "(2) Der Ausdruck „unbewegliches Ver-\nmögen“ hat die Bedeutung, die ihm nach\ndem einschlägigen Steuerrecht des Ver-\ntragsstaats zukommt, in dem das Vermö-\ngen liegt. Der Ausdruck umfasst in jedem\nFall das Zubehör zum unbeweglichen Ver-\nmögen, das lebende und tote Inventar\nland- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die\nRechte, für die die Vorschriften des Pri-\nvatrechts über Grundstücke gelten, Nut-\nzungsrechte an unbeweglichem Vermögen\nsowie Rechte auf veränderliche oder feste\nVergütungen für die Ausbeutung oder das\nRecht auf Ausbeutung von Mineralvorkom-\nmen, Quellen und anderen Bodenschätzen;\nSchiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als\nunbewegliches Vermögen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-054", "pdf-008-line-057", "pdf-008-line-060", "pdf-008-line-063", "pdf-008-line-066", "pdf-008-line-068" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 57.6771, 245.8114, 210.7595, 300.9434 ], "first_line": "pdf-008-line-054", "last_line": "pdf-008-line-068", "source_page": 8 } ], "text": "(3) Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der\nunmittelbaren Nutzung, der Vermietung\noder Verpachtung sowie jeder anderen Art\nder Nutzung unbeweglichen Vermögens\nund für Einkünfte aus der Veräußerung die-\nses Vermögens." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-072", "pdf-008-line-075", "pdf-008-line-078", "pdf-008-line-081", "pdf-008-line-084" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 57.6771, 319.281, 210.7579, 364.8458 ], "first_line": "pdf-008-line-072", "last_line": "pdf-008-line-084", "source_page": 8 } ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 3 gelten auch für\nEinkünfte aus unbeweglichem Vermögen\neines Unternehmens und für Einkünfte aus\nunbeweglichem Vermögen, das der Aus-\nübung einer selbständigen Arbeit dient." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-007-line-166", "pdf-007-line-169", "pdf-007-line-172" ], "title": "Artikel 6\nEinkünfte aus\nunbeweglichem Vermögen" }, { "id": "article-7", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-095", "pdf-008-line-098", "pdf-008-line-101", "pdf-008-line-104", "pdf-008-line-107", 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"pdf-009-line-049", "source_page": 9 } ], "text": "(5) Aufgrund des bloßen Einkaufs von\nGütern oder Waren für das Unternehmen\nwird einer Betriebsstätte kein Gewinn\nzugerechnet." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-052", "pdf-009-line-055", "pdf-009-line-058", "pdf-009-line-061", "pdf-009-line-064", "pdf-009-line-067" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1495, 257.0858, 206.2319, 312.2178 ], "first_line": "pdf-009-line-052", "last_line": "pdf-009-line-067", "source_page": 9 } ], "text": "(6) Bei der Anwendung der vorstehenden\nAbsätze sind die der Betriebsstätte zu-\nzurechnenden Gewinne jedes Jahr auf die-\nselbe Art zu ermitteln, es sei denn, dass\nausreichende Gründe dafür bestehen,\nanders zu verfahren." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-070", "pdf-009-line-073", "pdf-009-line-076", "pdf-009-line-079", "pdf-009-line-082" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1495, 318.593, 206.2311, 364.1578 ], "first_line": "pdf-009-line-070", "last_line": "pdf-009-line-082", "source_page": 9 } ], "text": "(7) Gehören zu den Gewinnen Einkünfte,\ndie in anderen Artikeln dieses Abkommens\nbehandelt werden, so werden die Bestim-\nmungen jener Artikel durch die Bestimmun-\ngen dieses Artikels nicht berührt." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-008-line-089", "pdf-008-line-092" ], "title": "Artikel 7\nUnternehmensgewinne" }, { "id": "article-8", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-092", "pdf-009-line-095", "pdf-009-line-098", "pdf-009-line-101", "pdf-009-line-104" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1495, 411.5466, 206.2303, 457.1114 ], "first_line": "pdf-009-line-092", "last_line": "pdf-009-line-104", "source_page": 9 } ], "text": "(1) Gewinne eines Unternehmens eines\nVertragsstaats aus dem Betrieb von See-\nschiffen oder Luftfahrzeugen im internatio-\nnalen Verkehr können nur in diesem Staat\nbesteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-106", "pdf-009-line-109", "pdf-009-line-112", "pdf-009-line-115", "pdf-009-line-118", "pdf-009-line-121", "pdf-009-line-124", "pdf-009-line-126" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1495, 463.4866, 206.2287, 537.753 ], "first_line": "pdf-009-line-106", "last_line": "pdf-009-line-126", "source_page": 9 } ], "text": "(2) Gewinne eines Unternehmens eines\nVertragsstaats aus der Benutzung oder\nVermietung von Containern (einschließlich\nTrailerschiffen, Leichtern und ähnlichem\nGerät für die Beförderung von Containern),\ndie im internationalen Verkehr eingesetzt\nwerden, können nur in diesem Staat\nbesteuert werden." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-128", "pdf-009-line-131", "pdf-009-line-134", "pdf-009-line-137", "pdf-009-line-140", "pdf-009-line-143", "pdf-009-line-146", "pdf-009-line-149" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1495, 544.1282, 206.2327, 618.3946 ], "first_line": "pdf-009-line-128", "last_line": "pdf-009-line-149", "source_page": 9 } ], "text": "(3) Ungeachtet der Bestimmungen von\nArtikel 7 können Gewinne eines Unterneh-\nmens eines Vertragsstaats aus der Fahrt\neines Seeschiffes in dem anderen Staat\nbesteuert werden, wenn der Hauptzweck\nder Fahrt die Beförderung von Personen\noder Gütern zwischen Orten innerhalb des\nanderen Vertragsstaats ist." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-151", "pdf-009-line-154", "pdf-009-line-157", "pdf-009-line-160" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1495, 624.7698, 206.2263, 660.7674 ], "first_line": "pdf-009-line-151", "last_line": "pdf-009-line-160", "source_page": 9 } ], "text": "(4) Absätze 1 und 2 gelten auch für\nGewinne aus der Beteiligung an einem\nPool, einer Betriebsgemeinschaft oder\neiner internationalen Betriebsstelle." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-009-line-086", "pdf-009-line-089" ], "title": "Artikel 8\nSeeschifffahrt und Luftfahrt" }, { "id": "article-9", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-170", "pdf-009-line-173", "pdf-009-line-176", "pdf-009-line-179", "pdf-009-line-182", "pdf-009-line-185", "pdf-009-line-187", "pdf-010-line-003", "pdf-010-line-006", "pdf-010-line-009", "pdf-010-line-012", "pdf-010-line-015", "pdf-010-line-018", "pdf-010-line-021", "pdf-010-line-024", "pdf-010-line-027", "pdf-010-line-030", "pdf-010-line-033", "pdf-010-line-036", "pdf-010-line-039", "pdf-010-line-042", "pdf-010-line-045", "pdf-010-line-048", "pdf-010-line-051", "pdf-010-line-053" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9, 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1495, 712.1562, 206.2303, 780.9594 ], "first_line": "pdf-009-line-170", "last_line": "pdf-009-line-187", "source_page": 9 }, { "bbox": [ 57.6772, 76.6698, 210.7588, 251.405 ], "first_line": "pdf-010-line-003", "last_line": "pdf-010-line-053", "source_page": 10 } ], "text": "Wenn\na) ein Unternehmen eines Vertragsstaats\nunmittelbar oder mittelbar an der\nGeschäftsleitung, der Kontrolle oder\ndem Kapital eines Unternehmens des\nanderen Vertragsstaats beteiligt ist\noder\nb) dieselben Personen unmittelbar oder\nmittelbar an der Geschäftsleitung, der\nKontrolle oder dem Kapital eines Unter-\nnehmens eines Vertragsstaats und\neines Unternehmens des anderen Ver-\ntragsstaats beteiligt sind\nund in diesen Fällen die beiden Unterneh-\nmen in ihren kaufmännischen oder finanzi-\nellen Beziehungen an vereinbarte oder auf-\nerlegte Bedingungen gebunden sind, die\nvon denen abweichen, die unabhängige\nUnternehmen miteinander vereinbaren\nwürden, so dürfen die Gewinne, die eines\nder Unternehmen ohne diese Bedingungen\nerzielt hätte, wegen dieser Bedingungen\naber nicht erzielt hat, den Gewinnen dieses\nUnternehmens zugerechnet und entspre-\nchend besteuert werden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-009-line-164", "pdf-009-line-167" ], "title": "Artikel 9\nVerbundene Unternehmen" }, { "id": "article-10", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-062", "pdf-010-line-065", "pdf-010-line-068", "pdf-010-line-071", "pdf-010-line-072" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 57.6764, 299.9978, 210.7588, 345.5626 ], "first_line": "pdf-010-line-062", "last_line": "pdf-010-line-072", "source_page": 10 } ], "text": "(1) Dividenden, die eine in einem Ver-\ntragsstaat ansässige Gesellschaft an eine\nim anderen Vertragsstaat ansässige Per-\nson zahlt, können im anderen Staat\nbesteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-075", "pdf-010-line-078", "pdf-010-line-081", "pdf-010-line-084", "pdf-010-line-087", "pdf-010-line-090", "pdf-010-line-093", "pdf-010-line-094", "pdf-010-line-097", "pdf-010-line-100", "pdf-010-line-103", "pdf-010-line-106", "pdf-010-line-109", "pdf-010-line-110", "pdf-010-line-113", 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Bezug auf die\nGewinne, aus denen die Dividenden\ngezahlt werden." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-131", "pdf-010-line-134", "pdf-010-line-137", "pdf-010-line-140", "pdf-010-line-143", "pdf-010-line-146", "pdf-010-line-149", "pdf-010-line-152", "pdf-010-line-155", "pdf-010-line-158", "pdf-010-line-161", "pdf-010-line-164", "pdf-010-line-167", "pdf-010-line-170", "pdf-010-line-173", "pdf-010-line-176", "pdf-010-line-179", "pdf-010-line-182", "pdf-010-line-185", "pdf-010-line-188", "pdf-010-line-191", "pdf-010-line-194" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 57.6764, 563.1618, 210.7588, 780.9626 ], "first_line": "pdf-010-line-131", "last_line": "pdf-010-line-194", "source_page": 10 } ], "text": "(3) Der in diesem Artikel verwendete\nAusdruck „Dividenden“ bedeutet\na) Dividenden auf Aktien einschließlich\nEinkünfte aus Aktien, Genussrechten\noder Genussscheinen, Kuxen, Grün-\nderanteilen oder anderen Rechten\n– ausgenommen Forderungen – mit\nGewinnbeteiligung und\nb) sonstige Einkünfte, die nach dem Recht\ndes Staates, in dem die ausschüttende\nGesellschaft ansässig ist, den Einkünf-\nten aus Aktien steuerlich gleichgestellt\nsind, und für die Zwecke der Besteue-\nrung in der Bundesrepublik Deutsch-\nland Einkünfte eines stillen Gesellschaf-\nters aus seiner Beteiligung als stiller\nGesellschafter, Einkünfte aus einem\npartiarischen Darlehen oder aus Ge-\nwinnobligationen und ähnliche gewinn-\nabhängige Entgelte sowie Ausschüt-\ntungen auf Anteilscheine an einem\nInvestmentvermögen." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-008", "pdf-011-line-011", "pdf-011-line-014", "pdf-011-line-017", "pdf-011-line-020", "pdf-011-line-023", "pdf-011-line-026", "pdf-011-line-029", "pdf-011-line-032", "pdf-011-line-035", "pdf-011-line-038", "pdf-011-line-041", "pdf-011-line-044", "pdf-011-line-047" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1495, 110.8294, 206.2319, 242.499 ], "first_line": "pdf-011-line-008", "last_line": "pdf-011-line-047", "source_page": 11 } ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzu-\nwenden, wenn der in einem Vertragsstaat\nansässige Nutzungsberechtigte im ande-\nren Vertragsstaat, in dem die die Dividen-\nden zahlende Gesellschaft ansässig ist,\neine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort\ngelegene Betriebsstätte oder eine selb-\nständige Arbeit durch eine dort gelegene\nfeste Einrichtung ausübt und die Beteili-\ngung, für die die Dividenden gezahlt wer-\nden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte\noder festen Einrichtung gehört. In diesem\nFall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14\nanzuwenden." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-052", "pdf-011-line-055", "pdf-011-line-058", "pdf-011-line-061", "pdf-011-line-064", "pdf-011-line-067", "pdf-011-line-070", "pdf-011-line-073", "pdf-011-line-076", "pdf-011-line-079", "pdf-011-line-082", "pdf-011-line-085", "pdf-011-line-088", "pdf-011-line-091", "pdf-011-line-094", "pdf-011-line-097", "pdf-011-line-100", "pdf-011-line-103", "pdf-011-line-105" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1495, 259.7958, 206.2311, 439.3014 ], "first_line": "pdf-011-line-052", "last_line": "pdf-011-line-105", "source_page": 11 } ], "text": "(5) Bezieht eine in einem Vertragsstaat\nund nicht auch im anderen Vertragsstaat\nansässige Gesellschaft Gewinne oder Ein-\nkünfte aus dem anderen Staat, so darf die-\nser andere Staat weder die von der Gesell-\nschaft gezahlten Dividenden besteuern, es\nsei denn, dass diese Dividenden an eine im\nanderen Staat ansässige Person gezahlt\nwerden oder dass die Beteiligung, für die\ndie Dividenden gezahlt werden, tatsächlich\nzu einer im anderen Staat gelegenen\nBetriebsstätte oder festen Einrichtung\ngehört, noch Gewinne der Gesellschaft\neiner Steuer für nicht ausgeschüttete\nGewinne unterwerfen, selbst wenn die\ngezahlten Dividenden oder die nicht ausge-\nschütteten Gewinne ganz oder teilweise\naus im anderen Staat erzielten Einkünften\nbestehen." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-109", "pdf-011-line-112", "pdf-011-line-115", "pdf-011-line-118", "pdf-011-line-121", "pdf-011-line-124", "pdf-011-line-127", "pdf-011-line-130", "pdf-011-line-133", "pdf-011-line-136", "pdf-011-line-139", "pdf-011-line-142", "pdf-011-line-145", "pdf-011-line-148", "pdf-011-line-151", "pdf-011-line-154", "pdf-011-line-157", "pdf-011-line-160", "pdf-011-line-162", "pdf-011-line-164", "pdf-011-line-166", "pdf-011-line-169", "pdf-011-line-172", "pdf-011-line-175", "pdf-011-line-178", "pdf-011-line-180", "pdf-011-line-182", "pdf-011-line-185", "pdf-011-line-188", "pdf-011-line-191", "pdf-011-line-194", "pdf-011-line-197", "pdf-011-line-200", "pdf-012-line-003", "pdf-012-line-006", "pdf-012-line-009", "pdf-012-line-012", "pdf-012-line-015", "pdf-012-line-018", "pdf-012-line-021", "pdf-012-line-024", "pdf-012-line-027", "pdf-012-line-030", "pdf-012-line-033", "pdf-012-line-036", "pdf-012-line-039", "pdf-012-line-040", "pdf-012-line-041", "pdf-012-line-043", "pdf-012-line-046", "pdf-012-line-049", "pdf-012-line-052", "pdf-012-line-055", "pdf-012-line-058", "pdf-012-line-061", "pdf-012-line-064", "pdf-012-line-067", "pdf-012-line-070", "pdf-012-line-073", "pdf-012-line-075", "pdf-012-line-078", "pdf-012-line-079", "pdf-012-line-082", "pdf-012-line-085", "pdf-012-line-088", "pdf-012-line-091", "pdf-012-line-094", "pdf-012-line-097", "pdf-012-line-100", "pdf-012-line-103", "pdf-012-line-106", "pdf-012-line-108", "pdf-012-line-109", "pdf-012-line-112" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11, 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1495, 456.5982, 206.2343, 780.9614 ], "first_line": "pdf-011-line-109", "last_line": "pdf-011-line-200", "source_page": 11 }, { "bbox": [ 70.4331, 76.6698, 210.7587, 472.5154 ], "first_line": "pdf-012-line-003", "last_line": "pdf-012-line-112", "source_page": 12 } ], "text": "(6) Ungeachtet aller sonstigen Bestim-\nmungen dieses Abkommens kann Kanada\ndie den in Kanada gelegenen Betriebsstät-\nten zuzurechnenden Einkünfte einer\nGesellschaft oder die Einkünfte aus der\nVeräußerung von in Kanada liegendem\nunbeweglichem Vermögen durch ein im\nHandel mit unbeweglichem Vermögen täti-\nges Unternehmen einer Steuer unterwer-\nfen, die neben der Steuer erhoben wird,\nwelche auf die Einkünfte einer in Kanada\nansässigen Gesellschaft entfällt; die\nzusätzliche Steuer darf jedoch höchstens\nzu dem nach Absatz 2 Buchstabe a\nbegrenzten Satz von den Einkünften erho-\nben werden, die dieser zusätzlichen Steuer\nin vorhergegangenen Steuerjahren nicht\nunterworfen waren. Für die Zwecke dieser\nBestimmung bedeutet der Ausdruck „Ein-\nkünfte“\na) die Einkünfte, die auf die Veräußerung\ndieses in Kanada liegenden unbewegli-\nchen Vermögens entfallen, soweit sie in\nKanada gemäß den Bestimmungen von\nArtikel 6 oder Artikel 13 Absatz 1\nbesteuert werden können, und\nb) die Gewinne, die den in Kanada gelege-\nnen Betriebsstätten (einschließlich der\nin Artikel 13 Absatz 2 bezeichneten\nGewinne aus der Veräußerung von Ver-\nmögen, das Betriebsvermögen dieser\nBetriebsstätten ist) in Übereinstimmung\nmit Artikel 7 in einem Jahr und vorher-\ngehenden Jahren nach Abzug nach-\nstehender Beträge zuzurechnen sind:\naa) diesen Betriebsstätten in dem\nbetreffenden Jahr und vorherge-\nhenden Jahren zuzurechnende\nGeschäftsverluste (einschließlich\nder Verluste aus der Veräußerung\nvon Vermögen, das Betriebsver-\nmögen dieser Betriebsstätten ist);\nbb) alle Steuern, die in Kanada von\ndiesen Gewinnen erhoben werden,\nausgenommen die in diesem\nAbsatz\nerwähnte\nzusätzliche\nSteuer;\ncc) in Kanada reinvestierte Gewinne,\nvorausgesetzt, dieser Abzugsbe-\ntrag wird nach den geltenden\nBestimmungen des kanadischen\nRechts über die Ermittlung des\nAbzugs bei Vermögensinvestitio-\nnen in Kanada einschließlich\netwaiger späterer Änderungen die-\nser Bestimmungen, soweit sie\nderen allgemeine Grundsätze nicht\nberühren, berechnet, und\ndd) fünfhunderttausend\nkanadische\nDollar (500 000 $) oder ihr Gegen-\nwert in der Währung der Bundes-\nrepublik Deutschland, vermindert\num alle nach diesem Absatz\naaa) von der Gesellschaft oder\nbbb) von einer mit ihr verbunde-\nnen Person im Zusammen-\nhang mit der gleichen oder\neiner ähnlichen wie der von\nder Gesellschaft ausgeübten\nTätigkeit\nabgezogenen Beträge." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-010-line-056", "pdf-010-line-059" ], "title": "Artikel 10\nDividenden" }, { "id": "article-11", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-121", "pdf-012-line-124", "pdf-012-line-127", "pdf-012-line-130", "pdf-012-line-131" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 57.6771, 519.6714, 210.7579, 565.2362 ], "first_line": "pdf-012-line-121", "last_line": "pdf-012-line-131", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Zinsen, die aus einem Vertragsstaat\nstammen und an eine im anderen Vertrags-\nstaat ansässige Person gezahlt werden,\nkönnen im anderen Staat besteuert wer-\nden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-134", "pdf-012-line-137", "pdf-012-line-140", "pdf-012-line-143", "pdf-012-line-146", "pdf-012-line-149", "pdf-012-line-152", "pdf-012-line-154" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 57.6771, 572.445, 210.7563, 646.7114 ], "first_line": "pdf-012-line-134", "last_line": "pdf-012-line-154", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Diese Zinsen können jedoch auch in\ndem Vertragsstaat, aus dem sie stammen,\nnach dem Recht dieses Staates besteuert\nwerden; stehen jedoch die Zinsen einer in\ndem anderen Vertragsstaat ansässigen\nPerson zu, so darf diese Steuer 10 vom\nHundert des Bruttobetrags der Zinsen\nnicht übersteigen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-157", "pdf-012-line-160", "pdf-012-line-163", "pdf-012-line-166", "pdf-012-line-169", "pdf-012-line-172", "pdf-012-line-174", "pdf-012-line-177", "pdf-012-line-180", "pdf-012-line-183", "pdf-012-line-186", "pdf-012-line-189", "pdf-013-line-003", "pdf-013-line-006", "pdf-013-line-009", "pdf-013-line-012", "pdf-013-line-016", "pdf-013-line-019", "pdf-013-line-022", "pdf-013-line-025", "pdf-013-line-028", "pdf-013-line-031", "pdf-013-line-034", "pdf-013-line-037", "pdf-013-line-040", "pdf-013-line-043", "pdf-013-line-045", "pdf-013-line-048", "pdf-013-line-051", "pdf-013-line-054", "pdf-013-line-057", "pdf-013-line-060", "pdf-013-line-063", "pdf-013-line-065", "pdf-013-line-068", "pdf-013-line-071", "pdf-013-line-074", "pdf-013-line-077", "pdf-013-line-080", "pdf-013-line-083", "pdf-013-line-085", "pdf-013-line-088", "pdf-013-line-091", "pdf-013-line-094", "pdf-013-line-097", "pdf-013-line-100", "pdf-013-line-103", "pdf-013-line-106", "pdf-013-line-109", "pdf-013-line-112", "pdf-013-line-115", "pdf-013-line-118", "pdf-013-line-121", "pdf-013-line-123", "pdf-013-line-124", "pdf-013-line-125", "pdf-013-line-126" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12, 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 57.6771, 653.9202, 210.7579, 771.393 ], "first_line": "pdf-012-line-157", "last_line": "pdf-012-line-189", "source_page": 12 }, { "bbox": [ 53.1496, 76.6698, 206.232, 542.133 ], "first_line": "pdf-013-line-003", "last_line": "pdf-013-line-126", "source_page": 13 } ], "text": "(3) Ungeachtet des Absatzes 2 können\nZinsen, die aus einem Vertragsstaat stam-\nmen und an eine im anderen Vertragsstaat\nansässige Person gezahlt werden, die der\nNutzungsberechtigte der Zinsen ist, nur im\nanderen Staat besteuert werden, soweit\ndie Zinsen\na) im Zusammenhang mit dem Verkauf\nvon Ausrüstungen oder Waren auf Kre-\ndit vom Käufer an den Veräußerer\ngezahlt werden, außer bei Geschäften\nzwischen verbundenen Personen;\nb) für Schuldverschreibungen der Regie-\nrung eines Vertragsstaats, eines seiner\nLänder oder einer ihrer Gebietskörper-\nschaften gezahlt werden;\nc) an die kanadische Export Development\nCorporation oder die deutsche Kredit-\nanstalt für Wiederaufbau oder die Deut-\nsche Gesellschaft für wirtschaftliche\nZusammenarbeit gezahlt werden;\nd) an die Regierung eines Vertragsstaats\noder eines seiner Länder oder an eine\nihrer Gebietskörperschaften oder an die\nZentralbank eines Vertragsstaats ge-\nzahlt werden oder\ne) an eine im anderen Staat ansässige\nPerson gezahlt werden, die ausschließ-\nlich gegründet wurde und betrieben\nwird, um Leistungen aus Altersversor-\ngungskassen und anderen Kassen zur\nArbeitnehmer-Versorgung zu verwalten\nbeziehungsweise zu erbringen, soweit\naa) die ansässige Person im anderen\nStaat allgemein von der Einkom-\nmensteuer befreit ist, und\nbb) die Zinsen nicht aus einer kom-\nmerziellen oder gewerblichen Tä-\ntigkeit oder von einer verbundenen\nPerson stammen.\nFür die Zwecke der Buchstaben a und e gilt\neine Person als mit einer anderen Person\nverbunden, wenn sie gesellschaftsrecht-\nliche Beziehungen zu dieser Person unter-\nhält oder von ihr geleitet oder beherrscht\nwird oder wenn beide Personen gesell-\nschaftsrechtliche Beziehungen zu einer\ndritten Person unterhalten oder von dieser\ngeleitet oder beherrscht werden. Für die\nZwecke des vorstehenden Satzes unterhält\neine Person zu einer anderen Beziehungen,\nwenn sich mehr als 50 Prozent der stimm-\nberechtigten Anteile im Besitz der anderen\nPerson, von Personen, mit denen die ande-\nre Person verbunden ist oder von anderen\nauf diese Weise mit ihr verbundenen Per-\nsonen befindet." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-129", "pdf-013-line-132", "pdf-013-line-135", "pdf-013-line-138", "pdf-013-line-141", "pdf-013-line-144", "pdf-013-line-147", "pdf-013-line-150", "pdf-013-line-153", "pdf-013-line-156", "pdf-013-line-159", "pdf-013-line-162", "pdf-013-line-165", "pdf-013-line-166", "pdf-013-line-167" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1496, 549.0114, 206.2312, 690.2482 ], "first_line": "pdf-013-line-129", "last_line": "pdf-013-line-167", "source_page": 13 } ], "text": "(4) Der in diesem Artikel verwendete\nAusdruck „Zinsen“ bedeutet Einkünfte aus\nForderungen jeder Art, unabhängig davon,\nob die Forderungen durch Pfandrechte\ngesichert sind, und insbesondere Einkünfte\naus öffentlichen Anleihen und aus Obliga-\ntionen, einschließlich der damit verbunde-\nnen Aufgelder und der Gewinne aus Losan-\nleihen sowie Einkünfte, die nach den inner-\nstaatlichen Rechtsvorschriften des Staa-\ntes, aus dem sie stammen, derselben steu-\nerlichen Behandlung unterliegen wie Ein-\nkünfte aus Darlehen. Der Ausdruck „Zin-\nsen“ umfasst jedoch nicht Einkünfte gemäß\nArtikel 10." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-170", "pdf-013-line-173", "pdf-013-line-176", "pdf-013-line-179", "pdf-013-line-182", "pdf-013-line-185", "pdf-013-line-188", "pdf-013-line-191", "pdf-013-line-194", "pdf-014-line-003", "pdf-014-line-006", "pdf-014-line-009", "pdf-014-line-012" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13, 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1496, 697.1266, 206.2312, 780.9602 ], "first_line": "pdf-013-line-170", "last_line": "pdf-013-line-194", "source_page": 13 }, { "bbox": [ 57.6772, 76.6698, 210.7524, 112.6674 ], "first_line": "pdf-014-line-003", "last_line": "pdf-014-line-012", "source_page": 14 } ], "text": "(5) Die Absätze 1 bis 3 sind nicht anzu-\nwenden, wenn der in einem Vertragsstaat\nansässige Nutzungsberechtigte im ande-\nren Vertragsstaat, aus dem die Zinsen\nstammen, eine gewerbliche Tätigkeit durch\neine dort gelegene Betriebsstätte oder eine\nselbständige Arbeit durch eine dort gelege-\nne feste Einrichtung ausübt und die Forde-\nrung, für die die Zinsen gezahlt werden,\ntatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder\nfesten Einrichtung gehört. In diesem Fall ist\nArtikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzu-\nwenden." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-017", "pdf-014-line-020", "pdf-014-line-023", "pdf-014-line-026", "pdf-014-line-029", "pdf-014-line-032", "pdf-014-line-035", "pdf-014-line-038", "pdf-014-line-041", "pdf-014-line-044", "pdf-014-line-047", "pdf-014-line-050", "pdf-014-line-053", "pdf-014-line-056", "pdf-014-line-058" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 57.6772, 128.997, 210.7596, 270.2338 ], "first_line": "pdf-014-line-017", "last_line": "pdf-014-line-058", "source_page": 14 } ], "text": "(6) Zinsen gelten dann als aus einem Ver-\ntragsstaat stammend, wenn der Schuldner\neine in diesem Staat ansässige Person ist.\nHat aber der Schuldner der Zinsen, ohne\nRücksicht darauf, ob er in einem Vertrags-\nstaat ansässig ist oder nicht, in einem Ver-\ntragsstaat eine Betriebsstätte oder eine\nfeste Einrichtung und ist die Schuld, für die\ndie Zinsen gezahlt werden, für Zwecke der\nBetriebsstätte oder der festen Einrichtung\neingegangen worden, und trägt die\nBetriebsstätte oder die feste Einrichtung\ndie Zinsen, so gelten die Zinsen als aus\ndem Staat stammend, in dem die Betriebs-\nstätte oder die feste Einrichtung liegt." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-059", "pdf-014-line-062", "pdf-014-line-065", "pdf-014-line-068", "pdf-014-line-071", "pdf-014-line-074", "pdf-014-line-077", "pdf-014-line-080", "pdf-014-line-083", "pdf-014-line-086", "pdf-014-line-089", "pdf-014-line-092", "pdf-014-line-095", "pdf-014-line-098", "pdf-014-line-101" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 57.6772, 276.997, 210.7588, 418.2338 ], "first_line": "pdf-014-line-059", "last_line": "pdf-014-line-101", "source_page": 14 } ], "text": "(7) Bestehen zwischen dem Schuldner\nund dem Nutzungsberechtigten oder zwi-\nschen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen\ndeshalb die Zinsen, gemessen an der\nzugrunde liegenden Forderung, den Be-\ntrag, den Schuldner und Nutzungsberech-\ntigter ohne diese Beziehungen vereinbart\nhätten, so wird dieser Artikel nur auf den\nletzteren Betrag angewendet. In diesem\nFall kann der übersteigende Betrag nach\ndem Recht eines jeden Vertragsstaats und\nunter Berücksichtigung der anderen Be-\nstimmungen dieses Abkommens besteuert\nwerden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-012-line-115", "pdf-012-line-118" ], "title": "Artikel 11\nZinsen" }, { "id": "article-12", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-110", "pdf-014-line-113", "pdf-014-line-116", "pdf-014-line-119", "pdf-014-line-122" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 57.6772, 463.6074, 210.7588, 509.1722 ], "first_line": "pdf-014-line-110", "last_line": "pdf-014-line-122", "source_page": 14 } ], "text": "(1) Lizenzgebühren, die aus einem Ver-\ntragsstaat stammen und an eine im ande-\nren Vertragsstaat ansässige Person gezahlt\nwerden, können im anderen Staat besteu-\nert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-125", "pdf-014-line-128", "pdf-014-line-131", "pdf-014-line-134", "pdf-014-line-137", "pdf-014-line-140", "pdf-014-line-143", "pdf-014-line-145", "pdf-014-line-146" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 57.6772, 515.9354, 210.758, 599.769 ], "first_line": "pdf-014-line-125", "last_line": "pdf-014-line-146", "source_page": 14 } ], "text": "(2) Diese Lizenzgebühren können jedoch\nauch in dem Vertragsstaat, aus dem sie\nstammen, nach dem Recht dieses Staates\nbesteuert werden; stehen jedoch die\nLizenzgebühren einer in dem anderen Ver-\ntragsstaat ansässigen Person zu, so darf\ndiese Steuer 10 vom Hundert des Brutto-\nbetrags der Lizenzgebühren nicht überstei-\ngen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-149", "pdf-014-line-152", "pdf-014-line-155", "pdf-014-line-158", "pdf-014-line-161", "pdf-014-line-164", "pdf-014-line-165", "pdf-014-line-168", "pdf-014-line-171", "pdf-014-line-174", "pdf-014-line-177", "pdf-014-line-180", "pdf-014-line-183", "pdf-014-line-186", "pdf-014-line-189", "pdf-014-line-192", "pdf-014-line-194", "pdf-014-line-195", "pdf-015-line-003", "pdf-015-line-006", "pdf-015-line-009", "pdf-015-line-012", "pdf-015-line-015", "pdf-015-line-018", "pdf-015-line-021", "pdf-015-line-024", "pdf-015-line-026", "pdf-015-line-027", "pdf-015-line-028" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14, 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 57.6772, 606.5322, 210.7596, 780.9626 ], "first_line": "pdf-014-line-149", "last_line": "pdf-014-line-195", "source_page": 14 }, { "bbox": [ 53.1496, 76.6698, 206.2296, 179.6378 ], "first_line": "pdf-015-line-003", "last_line": "pdf-015-line-028", "source_page": 15 } ], "text": "(3) Ungeachtet des Absatzes 2 können\nLizenzgebühren, die aus einem Vertrags-\nstaat stammen und an eine im anderen\nVertragsstaat ansässige Person gezahlt\nwerden, die der Nutzungsberechtigte der\nLizenzgebühren ist, nur im anderen Staat\nbesteuert werden, wenn\na) die Lizenzgebühren für Urheberrechte\nund andere ähnliche Zahlungen für die\nSchaffung oder die Vervielfältigung\nliterarischer, dramaturgischer, musikali-\nscher oder künstlerischer Werke (aus-\ngenommen jedoch Lizenzgebühren für\nkinematographische Filme beziehungs-\nweise Lizenzgebühren für Filme oder\nBildbandaufzeichnungen von Werken\noder Reproduktionen für das Fernse-\nhen) gezahlt werden;\nb) die Lizenzgebühren für die Benutzung\noder das Recht zur Benutzung von\nComputer-Software oder das Recht auf\ndie Benutzung von Patenten oder Infor-\nmationen betreffend gewerbliche, kauf-\nmännische oder wissenschaftliche Er-\nfahrungen (jedoch ausschließlich aller\nLizenzgebühren, die im Zusammen-\nhang mit einer Miet- oder Konzessions-\nvereinbarung zur Verfügung gestellt\nwerden) gezahlt werden." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-031", "pdf-015-line-034", "pdf-015-line-037", "pdf-015-line-040", "pdf-015-line-043", "pdf-015-line-046", "pdf-015-line-049", "pdf-015-line-052", "pdf-015-line-055", "pdf-015-line-058", "pdf-015-line-061", "pdf-015-line-064", "pdf-015-line-067", "pdf-015-line-068", "pdf-015-line-069", "pdf-015-line-072", "pdf-015-line-075", "pdf-015-line-077", "pdf-015-line-079", "pdf-015-line-081" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1496, 186.341, 206.2312, 356.2794 ], "first_line": "pdf-015-line-031", "last_line": "pdf-015-line-081", "source_page": 15 } ], "text": "(4) Der in diesem Artikel verwendete\nAusdruck „Lizenzgebühren“ bedeutet Ver-\ngütungen jeder Art, die für die Benutzung\noder für das Recht auf Benutzung von\nUrheberrechten, Patenten, Warenzeichen,\nMustern oder Modellen, Plänen, geheimen\nFormeln oder Verfahren oder andere imma-\nterielle Wirtschaftsgüter oder für die Benut-\nzung oder das Recht auf Benutzung\ngewerblicher, kaufmännischer oder wis-\nsenschaftlicher Ausrüstungen oder für die\nMitteilung gewerblicher, kaufmännischer\noder\nwissenschaftlicher\nErfahrungen\ngezahlt werden; er schließt Vergütungen\njeder Art für kinematographische Filme,\nBildbandaufzeichnungen sowie andere\nReproduktionsträger für das Fernsehen\nein." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-085", "pdf-015-line-088", "pdf-015-line-091", "pdf-015-line-094", "pdf-015-line-097", "pdf-015-line-100", "pdf-015-line-103", "pdf-015-line-106", "pdf-015-line-109", "pdf-015-line-112", "pdf-015-line-115", "pdf-015-line-118", "pdf-015-line-121" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1496, 372.549, 206.2312, 494.6514 ], "first_line": "pdf-015-line-085", "last_line": "pdf-015-line-121", "source_page": 15 } ], "text": "(5) Die Absätze 1 bis 3 sind nicht anzu-\nwenden, wenn der in einem Vertragsstaat\nansässige Nutzungsberechtigte im anderen\nVertragsstaat, aus dem die Lizenzgebühren\nstammen, eine gewerbliche Tätigkeit durch\neine dort gelegene Betriebsstätte oder eine\nselbständige Arbeit durch eine dort gelege-\nne feste Einrichtung ausübt und die Rechte\noder Vermögenswerte, für die die Lizenz-\ngebühren gezahlt werden, tatsächlich zu\ndieser Betriebsstätte oder festen Einrich-\ntung gehören. In diesem Fall ist Artikel 7\nbeziehungsweise Artikel 14 anzuwenden." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-126", "pdf-015-line-129", "pdf-015-line-132", "pdf-015-line-135", "pdf-015-line-138", "pdf-015-line-141", "pdf-015-line-144", "pdf-015-line-147", "pdf-015-line-150", "pdf-015-line-153", "pdf-015-line-156", "pdf-015-line-159", "pdf-015-line-162", "pdf-015-line-164", "pdf-015-line-165", "pdf-015-line-166" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1496, 510.921, 206.2312, 661.725 ], "first_line": "pdf-015-line-126", "last_line": "pdf-015-line-166", "source_page": 15 } ], "text": "(6) Lizenzgebühren gelten dann als aus\neinem Vertragsstaat stammend, wenn der\nSchuldner eine in diesem Staat ansässige\nPerson ist. Hat aber der Schuldner der\nLizenzgebühren, ohne Rücksicht darauf,\nob er in einem Vertragsstaat ansässig ist\noder nicht, in einem Vertragsstaat eine\nBetriebsstätte oder feste Einrichtung und\nist die Verpflichtung zur Zahlung der\nLizenzgebühren für Zwecke der Betriebs-\nstätte oder festen Einrichtung eingegangen\nund trägt die Betriebsstätte oder feste Ein-\nrichtung die Lizenzgebühren, so gelten die\nLizenzgebühren als aus dem Staat stam-\nmend, in dem die Betriebsstätte oder feste\nEinrichtung liegt." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-169", "pdf-015-line-172", "pdf-015-line-175", "pdf-015-line-178", "pdf-015-line-181", "pdf-015-line-184", "pdf-015-line-187", "pdf-015-line-190", "pdf-015-line-193", "pdf-015-line-196", "pdf-015-line-199", "pdf-015-line-202", "pdf-016-line-003", "pdf-016-line-006", "pdf-016-line-009" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15, 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1496, 668.4274, 206.2304, 780.9626 ], "first_line": "pdf-015-line-169", "last_line": "pdf-015-line-202", "source_page": 15 }, { "bbox": [ 57.6772, 76.6698, 210.7548, 103.1002 ], "first_line": "pdf-016-line-003", "last_line": "pdf-016-line-009", "source_page": 16 } ], "text": "(7) Bestehen zwischen dem Schuldner\nund dem Nutzungsberechtigten oder zwi-\nschen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen\ndeshalb die Lizenzgebühren, gemessen an\nder zugrunde liegenden Leistung, den\nBetrag, den Schuldner und Nutzungsbe-\nrechtigter ohne diese Beziehungen verein-\nbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf\nden letzteren Betrag angewendet. In die-\nsem Fall kann der übersteigende Betrag\nnach dem Recht eines jeden Vertrags-\nstaats und unter Berücksichtigung der\nanderen Bestimmungen dieses Abkom-\nmens besteuert werden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-014-line-104", "pdf-014-line-107" ], "title": "Artikel 12\nLizenzgebühren" }, { "id": "article-13", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-020", "pdf-016-line-023", "pdf-016-line-026", "pdf-016-line-029", "pdf-016-line-032", "pdf-016-line-035" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 57.6772, 169.637, 210.758, 224.769 ], "first_line": "pdf-016-line-020", "last_line": "pdf-016-line-035", "source_page": 16 } ], "text": "(1) Gewinne, die eine in einem Vertrags-\nstaat ansässige Person aus der Veräuße-\nrung unbeweglichen Vermögens im Sinne\ndes Artikels 6 bezieht, das im anderen Ver-\ntragsstaat liegt, können im anderen Staat\nbesteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-036", "pdf-016-line-039", "pdf-016-line-042", "pdf-016-line-045", "pdf-016-line-048", "pdf-016-line-051", "pdf-016-line-054", "pdf-016-line-057", "pdf-016-line-060", "pdf-016-line-063", "pdf-016-line-066", "pdf-016-line-069", "pdf-016-line-072", "pdf-016-line-075", "pdf-016-line-078" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 57.6772, 232.0394, 210.7596, 373.2762 ], "first_line": "pdf-016-line-036", "last_line": "pdf-016-line-078", "source_page": 16 } ], "text": "(2) Gewinne aus der Veräußerung\nbeweglichen Vermögens, das Betriebsver-\nmögen einer Betriebsstätte ist, die ein\nUnternehmen eines Vertragsstaats im\nanderen Vertragsstaat hat, oder das zu\neiner festen Einrichtung gehört, die einer in\neinem Vertragsstaat ansässigen Person für\ndie Ausübung einer selbständigen Arbeit\nim anderen Vertragsstaat zur Verfügung\nsteht, einschließlich derartiger Gewinne,\ndie bei der Veräußerung einer solchen\nBetriebsstätte (allein oder mit dem übrigen\nUnternehmen) oder einer solchen festen\nEinrichtung erzielt werden, können im\nanderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-079", "pdf-016-line-082", "pdf-016-line-085", "pdf-016-line-088", "pdf-016-line-091", "pdf-016-line-094", "pdf-016-line-097", "pdf-016-line-100" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 57.6772, 380.5466, 210.758, 454.813 ], "first_line": "pdf-016-line-079", "last_line": "pdf-016-line-100", "source_page": 16 } ], "text": "(3) Gewinne eines Unternehmens aus\nder Veräußerung von Seeschiffen, Luftfahr-\nzeugen und Containern, die im internatio-\nnalen Verkehr betrieben beziehungsweise\ngenutzt werden, oder aus beweglichem\nVermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe\noder Luftfahrzeuge dient, können nur in\ndiesem Staat besteuert werden." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-101", "pdf-016-line-104", "pdf-016-line-107", "pdf-016-line-108", "pdf-016-line-111", "pdf-016-line-114", "pdf-016-line-117", "pdf-016-line-120", "pdf-016-line-123", "pdf-016-line-126", "pdf-016-line-129", "pdf-016-line-132", "pdf-016-line-134", "pdf-016-line-137", "pdf-016-line-140", "pdf-016-line-143", "pdf-016-line-146", "pdf-016-line-148", "pdf-016-line-149", "pdf-016-line-152", "pdf-016-line-155", "pdf-016-line-158", "pdf-016-line-161", "pdf-016-line-164", "pdf-016-line-167", "pdf-016-line-170", "pdf-016-line-173", "pdf-016-line-176", "pdf-016-line-179", "pdf-016-line-182", "pdf-016-line-184", "pdf-016-line-185" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 57.6772, 462.0834, 210.7612, 780.9602 ], "first_line": "pdf-016-line-101", "last_line": "pdf-016-line-185", "source_page": 16 } ], "text": "(4) Gewinne, die eine in einem Vertrags-\nstaat ansässige Person aus der Veräuße-\nrung von\na) Anteilen (mit Ausnahme von Anteilen,\ndie an einer anerkannten Börse des\nanderen Vertragsstaats notiert sind),\ndie zu einer wesentlichen Beteiligung\nam Kapital einer im anderen Staat\nansässigen Gesellschaft gehören und\nderen Wert überwiegend auf in diesem\nanderen Staat gelegenem unbewegli-\nchem Vermögen beruht, oder\nb) Beteiligungen an einer Personengesell-\nschaft, Rechte an einem Trust oder an\neinem Nachlass, deren Wert überwie-\ngend auf in dem anderen Vertragsstaat\ngelegenem unbeweglichem Vermögen\nberuht,\nbezieht, können in diesem anderen Staat\nbesteuert werden. Für die Zwecke dieses\nAbsatzes umfasst der Ausdruck „unbe-\nwegliches Vermögen“ keine Grundstücke\n(mit Ausnahme vermieteter Grundstücke),\nin denen die Tätigkeit der Gesellschaft,\nPersonengesellschaft, des Trusts oder des\nNachlasses ausgeübt wird; und eine we-\nsentliche Beteiligung am Kapital einer\nGesellschaft liegt vor, wenn der ansässigen\nPerson und mit ihr verbundenen Personen\nmindestens 10 vom Hundert der Anteile\nirgendeiner Gattung am Kapital der Gesell-\nschaft gehören." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-003", "pdf-017-line-006", "pdf-017-line-009", "pdf-017-line-012", "pdf-017-line-015", "pdf-017-line-018", "pdf-017-line-021", "pdf-017-line-024", "pdf-017-line-027", "pdf-017-line-030", "pdf-017-line-033", "pdf-017-line-036", "pdf-017-line-039", "pdf-017-line-042", "pdf-017-line-045", "pdf-017-line-047" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1495, 76.6698, 206.2327, 227.4738 ], "first_line": "pdf-017-line-003", "last_line": "pdf-017-line-047", "source_page": 17 } ], "text": "(5) Veräußert eine in einem Vertragsstaat\nansässige Person Vermögen im Rahmen\neiner Gründung, Umstrukturierung, eines\nZusammenschlusses, einer Teilung oder\neines ähnlichen Vorgangs, und unterliegen\nder Gewinn oder die Einkünfte aus dieser\nVeräußerung in diesem Staat nicht der\nBesteuerung, kann auf Antrag der Person,\ndie das Vermögen erworben hat, die zu-\nständige Behörde des anderen Vertrags-\nstaats unter den ihr angemessen erschei-\nnenden Vorraussetzungen zustimmen, die\nBesteuerung des Gewinns oder der Ein-\nkünfte aus diesem Vermögen für die\nZwecke der Besteuerung in dem anderen\nStaat auszusetzen." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-050", "pdf-017-line-053", "pdf-017-line-056", "pdf-017-line-059", "pdf-017-line-062" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1495, 234.7986, 206.2287, 280.3634 ], "first_line": "pdf-017-line-050", "last_line": "pdf-017-line-062", "source_page": 17 } ], "text": "(6) Gewinne aus der Veräußerung des in\nden Absätzen 1 bis 4 nicht genannten Ver-\nmögens können nur in dem Vertragsstaat\nbesteuert werden, in dem der Veräußerer\nansässig ist." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-065", "pdf-017-line-068", "pdf-017-line-071", "pdf-017-line-074", "pdf-017-line-077", "pdf-017-line-080", "pdf-017-line-083", "pdf-017-line-086", "pdf-017-line-089", "pdf-017-line-092", "pdf-017-line-095", "pdf-017-line-098", "pdf-017-line-101", "pdf-017-line-106", "pdf-017-line-109", "pdf-017-line-112", "pdf-017-line-115", "pdf-017-line-118", "pdf-017-line-121", "pdf-017-line-124", "pdf-017-line-127", "pdf-017-line-130", "pdf-017-line-133", "pdf-017-line-136", "pdf-017-line-139", "pdf-017-line-142", "pdf-017-line-145", "pdf-017-line-148", "pdf-017-line-151", "pdf-017-line-154", "pdf-017-line-157", "pdf-017-line-159", "pdf-017-line-160", "pdf-017-line-161" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1495, 287.6874, 206.2327, 639.9418 ], "first_line": "pdf-017-line-065", "last_line": "pdf-017-line-161", "source_page": 17 } ], "text": "(7) Für eine natürliche Person, die in\neinem Vertragsstaat ansässig war und die\nim anderen Vertragsstaat ansässig gewor-\nden ist, gilt Folgendes:\na) Absatz 6 berührt nicht das Recht eines\njeden Vertragsstaats, nach seinen\ninnerstaatlichen Rechtsvorschriften die\nGewinne aus der Veräußerung von Ver-\nmögen zu besteuern, die diese Person\nzu irgendeinem Zeitpunkt während der\nersten zehn Jahre nach dem Tag\nbezieht, von dem ab sie nicht mehr im\nerstgenannten Staat ansässig ist.\nb) Wird diese natürliche Person in dem\nerstgenannten Staat steuerlich so\nbehandelt, als hätte sie ein Vermögen\nveräußert, und wird sie aus diesem\nGrunde in diesem Staat besteuert, kann\nsie sich dafür entscheiden, in dem\nanderen Staat steuerlich so behandelt\nzu werden, als hätte sie das Vermögen\nunmittelbar, bevor sie in diesem Staat\nansässig wurde, zu einem dem gemei-\nnen Marktwert in diesem Zeitpunkt ent-\nsprechenden Gegenwert verkauft und\nwiedergekauft. Diese Bestimmung gilt\njedoch weder für Vermögen, aus dem\nGewinne, die unmittelbar vor dem Zeit-\npunkt entstanden sind, in dem die\nnatürliche Person in dem anderen Staat\nansässig wurde, in diesem Staat\nbesteuert werden können noch für un-\nbewegliches Vermögen, das sich in\neinem Drittstaat befindet." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-016-line-013", "pdf-016-line-016", "pdf-016-line-019" ], "title": "Artikel 13\nGewinne aus der\nVeräußerung von Vermögen" }, { "id": "article-14", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-170", "pdf-017-line-173", "pdf-017-line-176", "pdf-017-line-179", "pdf-017-line-182", "pdf-017-line-185", "pdf-017-line-188", "pdf-017-line-191", "pdf-017-line-194", "pdf-017-line-197", "pdf-018-line-003", "pdf-018-line-006", "pdf-018-line-009", "pdf-018-line-011" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17, 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1503, 687.561, 206.2319, 780.9618 ], "first_line": "pdf-017-line-170", "last_line": "pdf-017-line-197", "source_page": 17 }, { "bbox": [ 57.6772, 76.6698, 210.7564, 112.6674 ], "first_line": "pdf-018-line-003", "last_line": "pdf-018-line-011", "source_page": 18 } ], "text": "(1) Einkünfte, die eine natürliche Person,\ndie in einem Vertragsstaat ansässig ist, aus\neinem freien Beruf oder aus sonstiger\nselbständiger Tätigkeit bezieht, können nur\nin diesem Staat besteuert werden, es sei\ndenn, dass der Person im anderen Ver-\ntragsstaat für die Ausübung ihrer Tätigkeit\ngewöhnlich eine feste Einrichtung zur Ver-\nfügung steht. Steht oder stand ihr eine sol-\nche feste Einrichtung zur Verfügung, so\nkönnen die Einkünfte im anderen Staat\nbesteuert werden, jedoch nur insoweit, als\nsie dieser festen Einrichtung zugerechnet\nwerden können." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-014", "pdf-018-line-017", "pdf-018-line-020", "pdf-018-line-023", "pdf-018-line-026", "pdf-018-line-029", "pdf-018-line-031", "pdf-018-line-032" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 57.6772, 119.4138, 210.7628, 193.6802 ], "first_line": "pdf-018-line-014", "last_line": "pdf-018-line-032", "source_page": 18 } ], "text": "(2) Der Ausdruck „freier Beruf“ umfasst\ninsbesondere die selbständig ausgeübte\nwissenschaftliche, literarische, künstleri-\nsche, erzieherische oder unterrichtende\nTätigkeit sowie die selbständige Tätigkeit\nder Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure,\nArchitekten, Zahnärzte und Buchsachver-\nständigen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-017-line-164", "pdf-017-line-167" ], "title": "Artikel 14\nSelbständige Arbeit" }, { "id": "article-15", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-041", "pdf-018-line-044", "pdf-018-line-047", "pdf-018-line-050", "pdf-018-line-053", "pdf-018-line-056", "pdf-018-line-059", "pdf-018-line-062", "pdf-018-line-065", "pdf-018-line-068" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 57.6764, 236.9866, 210.7596, 330.3874 ], "first_line": "pdf-018-line-041", "last_line": "pdf-018-line-068", "source_page": 18 } ], "text": "(1) Vorbehaltlich der Artikel 16, 18 und 19\nkönnen Gehälter, Löhne und ähnliche Ver-\ngütungen, die eine in einem Vertragsstaat\nansässige Person aus unselbständiger\nArbeit bezieht, nur in diesem Staat besteu-\nert werden, es sei denn, die Arbeit wird im\nanderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die\nArbeit dort ausgeübt, so können die dafür\nbezogenen Vergütungen im anderen Staat\nbesteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-071", "pdf-018-line-074", "pdf-018-line-077", "pdf-018-line-080", "pdf-018-line-083", "pdf-018-line-086", "pdf-018-line-089", "pdf-018-line-092", "pdf-018-line-095", "pdf-018-line-098", "pdf-018-line-101", "pdf-018-line-104", "pdf-018-line-107", "pdf-018-line-110", "pdf-018-line-113", "pdf-018-line-115", "pdf-018-line-118", "pdf-018-line-121", "pdf-018-line-124", "pdf-018-line-127" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 57.6764, 337.1338, 210.7588, 539.6322 ], "first_line": "pdf-018-line-071", "last_line": "pdf-018-line-127", "source_page": 18 } ], "text": "(2) Ungeachtet des Absatzes 1 können\nVergütungen, die eine in einem Vertrags-\nstaat ansässige Person für eine im anderen\nVertragsstaat ausgeübte unselbständige\nArbeit bezieht, nur im erstgenannten Staat\nbesteuert werden, wenn\na) der Empfänger sich im anderen Staat\ninsgesamt nicht länger als 183 Tage\ninnerhalb eines Zeitraums von 12 Mo-\nnaten, der während des betreffenden\nSteuerjahres beginnt oder endet, auf-\nhält, und\nb) die Vergütungen von einem Arbeitgeber\noder für einen Arbeitgeber gezahlt wer-\nden, der nicht im anderen Staat ansäs-\nsig ist, und\nc) die Vergütungen nicht von einer\nBetriebsstätte oder einer festen Einrich-\ntung getragen werden, die der Arbeit-\ngeber im anderen Staat hat." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-130", "pdf-018-line-133", "pdf-018-line-136", "pdf-018-line-139", "pdf-018-line-142", "pdf-018-line-145", "pdf-018-line-147", "pdf-018-line-148" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 57.6764, 546.3786, 210.7548, 620.645 ], "first_line": "pdf-018-line-130", "last_line": "pdf-018-line-148", "source_page": 18 } ], "text": "(3) Ungeachtet der vorstehenden Be-\nstimmungen dieses Artikels können Ver-\ngütungen für unselbständige Arbeit, die an\nBord eines Seeschiffes oder Luftfahrzeu-\nges ausgeübt wird, das von einem Unter-\nnehmen eines Vertragsstaats im internatio-\nnalen Verkehr betrieben wird, in diesem\nStaat besteuert werden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-018-line-035", "pdf-018-line-038" ], "title": "Artikel 15\nUnselbständige Arbeit" }, { "id": "article-16", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-158", "pdf-018-line-161", "pdf-018-line-164", "pdf-018-line-167", "pdf-018-line-170", "pdf-018-line-173", "pdf-018-line-176", "pdf-018-line-177" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 57.6764, 673.5186, 210.7564, 747.785 ], "first_line": "pdf-018-line-158", "last_line": "pdf-018-line-177", "source_page": 18 } ], "text": "(1) Aufsichtsrats- oder Verwaltungsrats-\nvergütungen und ähnliche Zahlungen, die\neine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson in ihrer Eigenschaft als Mitglied des\nAufsichts- oder Verwaltungsrats einer\nGesellschaft bezieht, die im anderen Ver-\ntragsstaat ansässig ist, können im anderen\nStaat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-180", "pdf-018-line-183", "pdf-018-line-186", "pdf-019-line-003", "pdf-019-line-006", "pdf-019-line-009", "pdf-019-line-012", "pdf-019-line-015", "pdf-019-line-018" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18, 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 57.6764, 754.5314, 210.754, 780.9618 ], "first_line": "pdf-018-line-180", "last_line": "pdf-018-line-186", "source_page": 18 }, { "bbox": [ 53.1496, 76.6698, 206.2312, 131.8018 ], "first_line": "pdf-019-line-003", "last_line": "pdf-019-line-018", "source_page": 19 } ], "text": "(2) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergü-\ntungen, die eine in einem Vertragsstaat\nansässige Person in ihrer Eigenschaft als\nDirektor oder nach dem Handelsrecht für\ndie allgemeine Geschäftsführung eines\nUnternehmens verantwortlicher Angestell-\nter einer Gesellschaft bezieht, die im ande-\nren Vertragsstaat ansässig ist, können im\nanderen Staat besteuert werden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-018-line-151", "pdf-018-line-154", "pdf-018-line-155" ], "title": "Artikel 16\nAufsichtsrats- und\nVerwaltungsratsvergütungen" }, { "id": "article-17", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-025", "pdf-019-line-028", "pdf-019-line-031", "pdf-019-line-034", "pdf-019-line-037", "pdf-019-line-040", "pdf-019-line-043", "pdf-019-line-046" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1496, 174.9178, 206.232, 249.1842 ], "first_line": "pdf-019-line-025", "last_line": "pdf-019-line-046", "source_page": 19 } ], "text": "(1) Ungeachtet der Artikel 7, 14 und 15\nkönnen Einkünfte, die eine in einem\nVertragsstaat ansässige Person als Künst-\nler, wie Bühnen-, Film-, Rundfunk- und\nFernsehkünstler sowie Musiker, oder als\nSportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat\npersönlich ausgeübten Tätigkeit bezieht,\nim anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-051", "pdf-019-line-054", "pdf-019-line-057", "pdf-019-line-060", "pdf-019-line-063", "pdf-019-line-066", "pdf-019-line-069", "pdf-019-line-072", "pdf-019-line-075" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1496, 265.4498, 206.2312, 349.2834 ], "first_line": "pdf-019-line-051", "last_line": "pdf-019-line-075", "source_page": 19 } ], "text": "(2) Fließen Einkünfte aus einer von einem\nKünstler oder Sportler in dieser Eigenschaft\npersönlich ausgeübten Tätigkeit nicht dem\nKünstler oder Sportler selbst, sondern\neiner anderen Person zu, so können diese\nEinkünfte ungeachtet der Artikel 7, 14 und\n15 in dem Vertragsstaat besteuert werden,\nin dem der Künstler oder Sportler seine\nTätigkeit ausübt." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-079", "pdf-019-line-082", "pdf-019-line-085", "pdf-019-line-088", "pdf-019-line-091", "pdf-019-line-094", "pdf-019-line-097", 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In diesem Fall\nkönnen die Einkünfte nur in dem Vertrags-\nstaat besteuert werden, in dem der Künst-\nler oder Sportler ansässig ist." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-019-line-019", "pdf-019-line-022" ], "title": "Artikel 17\nKünstler und Sportler" }, { "id": "article-18", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-125", "pdf-019-line-128", "pdf-019-line-131", "pdf-019-line-134", "pdf-019-line-137", "pdf-019-line-140", "pdf-019-line-143", "pdf-019-line-144", "pdf-019-line-145", "pdf-019-line-148", "pdf-019-line-151", "pdf-019-line-154", "pdf-019-line-157", "pdf-019-line-160", "pdf-019-line-163", "pdf-019-line-166", "pdf-019-line-169", "pdf-019-line-172", "pdf-019-line-174", "pdf-019-line-177", "pdf-019-line-180", "pdf-019-line-183", "pdf-019-line-186", "pdf-019-line-189" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1504, 540.3338, 206.2336, 780.957 ], "first_line": "pdf-019-line-125", "last_line": "pdf-019-line-189", "source_page": 19 } ], "text": "(1) Regelmäßig wiederkehrende oder\nnicht wiederkehrende Ruhegehälter sowie\nähnliche Vergütungen, die eine in einem\nVertragsstaat ansässige Person bezieht,\nkönnen nur in diesem Staat besteuert wer-\nden. Diese Ruhegehälter und Vergütungen\nkönnen aber auch im anderen Vertrags-\nstaat besteuert werden, wenn\na) sie aus Quellen innerhalb des anderen\nVertragsstaats bezogen werden;\nb) die Beiträge zu den Altersversorgungs-\nkassen oder -systemen im anderen\nStaat steuerlich abzugsfähig waren,\noder wenn das Ruhegehalt von dem\nanderen Staat, einem seiner Länder,\neiner ihrer Gebietskörperschaften oder\neinem ihrer staatlichen Organe finan-\nziert worden ist, und\nc) sie nicht für Leistungen oder Tätigkei-\nten gezahlt werden, die von einer Per-\nson außerhalb des anderen Staates\nerbracht beziehungsweise ausgeübt\nwurden, als diese Person nicht in die-\nsem anderen Staat ansässig war." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-003", "pdf-020-line-006", "pdf-020-line-009", "pdf-020-line-012", "pdf-020-line-015", "pdf-020-line-018", "pdf-020-line-021", "pdf-020-line-024", "pdf-020-line-027", "pdf-020-line-030", "pdf-020-line-033", "pdf-020-line-036", "pdf-020-line-039", "pdf-020-line-042", "pdf-020-line-045", "pdf-020-line-048", "pdf-020-line-051", "pdf-020-line-053" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 57.6771, 76.6698, 210.7619, 246.6082 ], "first_line": "pdf-020-line-003", "last_line": "pdf-020-line-053", "source_page": 20 } ], "text": "(2) Renten, die eine in einem Vertrags-\nstaat ansässige Person bezieht, können\nnur in diesem Staat besteuert werden, es\nsei denn, sie werden aus Quellen innerhalb\ndes anderen Vertragsstaats bezogen. Im\nletzteren Fall können sie im anderen Staat\nbesteuert werden. Der Ausdruck „Renten“\nbedeutet bestimmte Beträge, die regel-\nmäßig zu festgesetzten Zeitpunkten auf\nLebenszeit oder während eines bestimm-\nten oder bestimmbaren Zeitabschnitts auf-\ngrund einer Verpflichtung zu zahlen sind,\ndie diese Zahlungen als Gegenleistung für\nbereits in Geld oder Geldeswert bewirkte\nangemessene Leistungen vorsieht; er um-\nfasst jedoch keine Renten, deren Kosten in\ndem Vertragsstaat steuerlich abzugsfähig\nwaren, in dem sie erworben wurden." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-056", "pdf-020-line-059", "pdf-020-line-062", "pdf-020-line-065", "pdf-020-line-068", "pdf-020-line-071", "pdf-020-line-074", "pdf-020-line-077", "pdf-020-line-080", "pdf-020-line-083", "pdf-020-line-085", "pdf-020-line-088", "pdf-020-line-091", "pdf-020-line-094", "pdf-020-line-097", "pdf-020-line-100", "pdf-020-line-103", "pdf-020-line-106", "pdf-020-line-109", "pdf-020-line-112", "pdf-020-line-114", "pdf-020-line-116", "pdf-020-line-118", "pdf-020-line-121", 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Zahlungen, die die\nBundesrepublik Deutschland, eines\nihrer Länder oder eines ihrer staatlichen\nOrgane einer in Kanada ansässigen\nPerson als Vergütung für einen Scha-\nden leistet, der als Folge von Kriegs-\nhandlungen oder früherer politischer\nVerfolgung entstanden ist, können nur\nin der Bundesrepublik Deutschland\nbesteuert werden.\nc) Leistungen aufgrund des Sozialversi-\ncherungsrechts eines Vertragsstaats,\ndie an eine im anderen Vertragsstaat\nansässige Person gezahlt werden, kön-\nnen im anderen Staat besteuert wer-\nden, jedoch ist der Betrag einer solchen\nLeistung, der in dem erstgenannten\nStaat vom zu versteuernden Einkom-\nmen ausgenommen wäre, wenn der\nEmpfänger in diesem Staat ansässig\nwäre, von der Besteuerung in dem\nanderen Staat befreit.\nd) Unterhaltszahlungen und ähnliche Ver-\ngütungen, die aus einem Vertragsstaat\nstammen und an eine im anderen Ver-\ntragsstaat ansässige Person gezahlt\nwerden, können nur im anderen Staat\nbesteuert werden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-019-line-116", "pdf-019-line-119", "pdf-019-line-122" ], "title": "Artikel 18\nRuhegehälter,\nRenten und ähnliche Zahlungen" }, { "id": "article-19", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-172", "pdf-020-line-175", "pdf-020-line-178", "pdf-020-line-181", "pdf-020-line-184", "pdf-020-line-187", "pdf-020-line-190", "pdf-020-line-193", "pdf-021-line-003", "pdf-021-line-006", "pdf-021-line-009", "pdf-021-line-012", "pdf-021-line-015", "pdf-021-line-018", "pdf-021-line-021", "pdf-021-line-024", "pdf-021-line-027", "pdf-021-line-030", "pdf-021-line-033", "pdf-021-line-036", "pdf-021-line-039", "pdf-021-line-041" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20, 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 57.6779, 701.8954, 210.7587, 780.961 ], "first_line": "pdf-020-line-172", "last_line": "pdf-020-line-193", "source_page": 20 }, { "bbox": [ 53.1495, 76.6698, 206.2303, 222.7001 ], "first_line": "pdf-021-line-003", "last_line": "pdf-021-line-041", "source_page": 21 } ], "text": "(1)\na) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergü-\ntungen, ausgenommen Ruhegehälter,\ndie von einem Vertragsstaat, einem sei-\nner Länder, einer ihrer Gebietskörper-\nschaften oder einem ihrer Organe an\neine natürliche Person für die diesem\nStaat, dem Land, der Gebietskörper-\nschaft oder dem Organ geleisteten\nDienste gezahlt werden, können nur in\ndiesem Staat besteuert werden.\nb) Diese Gehälter, Löhne und ähnlichen\nVergütungen können jedoch nur im\nanderen Vertragsstaat besteuert wer-\nden, wenn die Dienste in diesem Staat\ngeleistet werden und die natürliche Per-\nson eine in diesem Staat ansässige\nPerson ist, die nicht Staatsangehörige\ndes unter Buchstabe a genannten Staates\nist, deren Gehalt, Lohn und ähnliche\nVergütung in dem letztgenannten Staat\nbesteuert wird." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-043", "pdf-021-line-046", "pdf-021-line-049", "pdf-021-line-052", "pdf-021-line-055", "pdf-021-line-058" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1495, 229.7681, 206.2327, 284.9001 ], "first_line": "pdf-021-line-043", "last_line": "pdf-021-line-058", "source_page": 21 } ], "text": "(2) Absatz 1 findet keine Anwendung auf\nVergütungen für Dienstleistungen, die im\nZusammenhang mit einer gewerblichen\nTätigkeit eines Vertragsstaats, eines seiner\nLänder, einer ihrer Gebietskörperschaften\noder einem ihrer Organe erbracht werden." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-064", "pdf-021-line-067", "pdf-021-line-070", "pdf-021-line-073", "pdf-021-line-076", "pdf-021-line-079", "pdf-021-line-082", "pdf-021-line-085", "pdf-021-line-088", "pdf-021-line-091" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1495, 320.6689, 206.2335, 414.0697 ], "first_line": "pdf-021-line-064", "last_line": "pdf-021-line-091", "source_page": 21 } ], "text": "(3) In diesem Artikel bedeutet der Aus-\ndruck „Organ“ jeden Vertreter oder Rechts-\nträger, der von der Regierung eines der\nbeiden Vertragsstaaten, eines seiner Län-\nder oder einer ihrer Gebietskörperschaften\nzur Wahrnehmung öffentlicher Aufgaben\ngeschaffen oder eingerichtet worden ist,\nund der in einem Briefwechsel zwischen\nden zuständigen Behörden der Vertrags-\nstaaten bezeichnet und vereinbart ist." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-020-line-166", "pdf-020-line-169" ], "title": "Artikel 19\nÖffentlicher Dienst" }, { "id": "article-20", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-101", "pdf-021-line-104", "pdf-021-line-107", "pdf-021-line-110", "pdf-021-line-113", "pdf-021-line-116", "pdf-021-line-119", "pdf-021-line-122", "pdf-021-line-125", "pdf-021-line-128", "pdf-021-line-131", "pdf-021-line-134", "pdf-021-line-137", "pdf-021-line-138" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1495, 468.2297, 206.2327, 599.8993 ], "first_line": "pdf-021-line-101", "last_line": "pdf-021-line-138", "source_page": 21 } ], "text": "Zahlungen, die ein Student, ein Lehrling\noder ein anderer in beruflicher Ausbildung\nStehender (einschließlich eines Volontärs\noder eines Praktikanten), der sich in einem\nVertragsstaat ausschließlich zum Studium\noder zur Ausbildung aufhält und der im\nanderen Vertragsstaat ansässig ist oder\ndort unmittelbar vor der Einreise in den\nerstgenannten Staat ansässig war, für sei-\nnen Unterhalt, sein Studium oder seine\nAusbildung erhält, dürfen im erstgenannten\nStaat nicht besteuert werden, sofern diese\nZahlungen aus Quellen außerhalb dieses\nStaates stammen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-021-line-095", "pdf-021-line-098" ], "title": "Artikel 20\nStudenten" }, { "id": "article-21", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-145", "pdf-021-line-148", "pdf-021-line-151", "pdf-021-line-154", "pdf-021-line-157" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1495, 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22 } ], "text": "(2) Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als\nsolche aus unbeweglichem Vermögen im\nSinne des Artikels 6 Absatz 2 nicht anzu-\nwenden, wenn der in einem Vertragsstaat\nansässige Empfänger im anderen Vertrags-\nstaat eine gewerbliche Tätigkeit durch eine\ndort gelegene Betriebsstätte oder eine\nselbständige Arbeit durch eine dort gelege-\nne feste Einrichtung ausübt und die Rechte\noder Vermögenswerte, für die die Einkünfte\ngezahlt werden, tatsächlich zu dieser\nBetriebsstätte oder festen Einrichtung\ngehören. In diesem Fall ist Artikel 7 bezie-\nhungsweise Artikel 14 anzuwenden." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-022", "pdf-022-line-025", "pdf-022-line-028", "pdf-022-line-031", "pdf-022-line-034", "pdf-022-line-037" ], "source_page": 22, "source_pages": [ 22 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 57.6772, 147.793, 210.758, 202.925 ], "first_line": "pdf-022-line-022", "last_line": "pdf-022-line-037", "source_page": 22 } ], "text": "(3) Ungeachtet der Bestimmungen der\nAbsätze 1 und 2 können Einkünfte, die eine\nin einem Vertragsstaat ansässige Person\naus Quellen im anderen Vertragsstaat\nbezieht, auch im anderen Staat besteuert\nwerden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-021-line-139", "pdf-021-line-142" ], "title": "Artikel 21\nAndere Einkünfte" }, { "id": "article-22", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-046", "pdf-022-line-049", "pdf-022-line-052", "pdf-022-line-055", "pdf-022-line-058" ], "source_page": 22, "source_pages": [ 22 ], 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Einrichtung gehört, die einer in\neinem Vertragsstaat ansässigen Person für\ndie Ausübung einer selbständigen Arbeit\nim anderen Vertragsstaat zur Verfügung\nsteht, kann im anderen Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-091", "pdf-022-line-094", "pdf-022-line-097", "pdf-022-line-100", "pdf-022-line-101", "pdf-022-line-102", "pdf-022-line-105", "pdf-022-line-108", "pdf-022-line-110", "pdf-022-line-112" ], "source_page": 22, "source_pages": [ 22 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 57.6772, 393.7578, 210.7564, 468.0242 ], "first_line": "pdf-022-line-091", "last_line": "pdf-022-line-112", "source_page": 22 } ], "text": "(3) Seeschiffe und Luftfahrzeuge sowie\nContainer, die von einem Unternehmen\neines Vertragsstaats im internationalen\nVerkehr\nbetrieben\nbeziehungsweise\nbenutzt werden, sowie bewegliches Ver-\nmögen, das dem Betrieb dieser Schiffe\noder Luftfahrzeuge dient, können nur in\ndiesem Staat besteuert werden." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-114", "pdf-022-line-117", "pdf-022-line-120", "pdf-022-line-122" ], "source_page": 22, "source_pages": [ 22 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 57.6772, 474.4482, 210.758, 510.4458 ], "first_line": "pdf-022-line-114", "last_line": "pdf-022-line-122", "source_page": 22 } ], "text": "(4) Alle anderen Vermögensteile einer in\neinem Vertragsstaat ansässigen Person\nkönnen nur in diesem Staat besteuert wer-\nden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-022-line-040", "pdf-022-line-043" ], "title": "Artikel 22\nVermögen" }, { "id": "article-23", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-131", "pdf-022-line-134", "pdf-022-line-137", "pdf-022-line-140", "pdf-022-line-143", "pdf-022-line-146", "pdf-022-line-149", "pdf-022-line-152", "pdf-022-line-155", "pdf-022-line-158", "pdf-022-line-161", "pdf-022-line-164", "pdf-022-line-167", "pdf-022-line-170", "pdf-022-line-173", "pdf-022-line-176", "pdf-022-line-179", "pdf-022-line-182", 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diese Ein-\nkünfte oder Vermögenszuwächse ent-\nfallenden kanadischen Steuer abgezo-\ngen.\nb) Zahlt eine in der Bundesrepublik\nDeutschland ansässige Gesellschaft\neine Dividende an eine in Kanada\nansässige Gesellschaft, die unmittelbar\noder mittelbar mindestens 10 vom Hun-\ndert der Stimmrechte der erstgenann-\nten Gesellschaft kontrolliert, wird unter\nBeachtung der gegenwärtig geltenden\nkanadischen Rechtsvorschriften betref-\nfend die Anrechnung außerhalb Kana-\ndas geschuldeter Steuern auf die kana-\ndische Steuer und etwaiger späterer,\ndie tragenden Prinzipien der Anrech-\nnung ausländischer Steuern wahrenden\nÄnderungen dieser Vorschriften, bei der\nSteueranrechnung die Steuer berück-\nsichtigt, die die erstgenannte Gesell-\nschaft in der Bundesrepublik Deutsch-\nland auf die Gewinne schuldet, aus\ndenen diese Dividende gezahlt wird.\nc) Bezieht eine in Kanada ansässige Per-\nson Einkünfte oder hat sie Vermögen,\nund sind diese Einkünfte oder ist dieses\nVermögen nach den Bestimmungen\ndieses Abkommens von der kanadi-\nschen Steuer befreit, kann Kanada\njedoch die befreiten Einkünfte oder das\nbefreite Vermögen bei der Berechnung\nder Höhe der auf andere Einkünfte und\nanderes Vermögen entfallenden Steuer\nberücksichtigen.\nd) Für die Zwecke dieses Absatzes gelten\nGewinne, Einkünfte und Vermögenszu-\nwächse einer in Kanada ansässigen\nPerson als aus Quellen in der Bundes-\nrepublik Deutschland stammend, wenn\nsie entsprechend diesem Abkommen in\nder Bundesrepublik Deutschland be-\nsteuert werden können." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-114", "pdf-023-line-117", "pdf-023-line-120", "pdf-023-line-123", "pdf-023-line-126", "pdf-023-line-129", "pdf-023-line-131", "pdf-023-line-133", "pdf-023-line-136", "pdf-023-line-139", "pdf-023-line-142", "pdf-023-line-145", "pdf-023-line-148", "pdf-023-line-151", "pdf-023-line-154", "pdf-023-line-157", "pdf-023-line-160", "pdf-023-line-163", "pdf-023-line-166", "pdf-023-line-169", 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Einkünfte\noder hat sie Vermögen und können diese\nEinkünfte oder dieses Vermögen nach die-\nsem Abkommen in Kanada besteuert wer-\nden, so wird die Doppelbesteuerung wie\nfolgt vermieden:\na) Unter Beachtung des Buchstabens b\nwerden von der Bemessungsgrundlage\nder deutschen Steuer die Einkünfte aus\nQuellen innerhalb Kanadas und die in\nKanada gelegenen Vermögenswerte\nausgenommen, die nach den vorste-\nhenden Artikeln in Kanada besteuert\nwerden können oder nur dort besteuert\nwerden können; die Bundesrepublik\nDeutschland berücksichtigt aber bei\nder Festsetzung des Steuersatzes für\ndie nicht so ausgenommenen Einkünfte\noder Vermögenswerte die Einkünfte\nund Vermögenswerte, die nach den\nvorstehenden Artikeln in Kanada be-\nsteuert werden können.\nDie vorstehenden Bestimmungen die-\nses Absatzes gelten auch für Dividen-\nden auf Aktien, die eine in Kanada\nansässige Gesellschaft an eine in der\nBundesrepublik Deutschland ansässi-\nge Gesellschaft zahlt, wenn mindestens\n10 vom Hundert des Kapitals der kana-\ndischen Gesellschaft unmittelbar der\ndeutschen Gesellschaft gehören. Von\nder Bemessungsgrundlage der deut-\nschen Steuer werden ebenfalls Beteili-\ngungen ausgenommen, deren Dividen-\nden nach dem vorhergehenden Satz\nvon der Bemessungsgrundlage der\ndeutschen Steuer ausgenommen sind\noder bei Zahlung auszunehmen wären.\nb) Auf die deutsche Steuer vom Einkom-\nmen wird unter Beachtung der Vorschrif-\nten des deutschen Steuerrechts über die\nAnrechnung ausländischer Steuern die\nkanadische (einschließlich der an eine\nkanadische Gebietskörperschaft gezahl-\nten Steuern vom Einkommen) angerech-\nnet, die in Übereinstimmung mit diesem\nAbkommen von den nachstehenden\nEinkünften gezahlt worden ist:\naa) Dividenden im Sinne des Arti-\nkels 10, die nicht unter Buch-\nstabe a fallen;\nbb) Zinsen im Sinne des Artikels 11\nund Lizenzgebühren im Sinne des\nArtikels 12;\ncc) Gewinne aus der Veräußerung von\nVermögen, die von Kanada nur\nnach Artikel 13 Absätze 4 und 7\nBuchstabe a besteuert werden\nkönnen;\ndd) Einkünfte im Sinne des Artikels 15\nAbsatz 3 sowie der Artikel 16 und\n17;\nee) Ruhegehälter und Renten im Sinne\ndes Artikels 18 Absätze 1, 2 und 3\nBuchstabe c;\nff)\nEinkünfte, die nur nach Artikel 21\nin Kanada besteuert werden kön-\nnen.\nc) Statt der Bestimmungen des Buchsta-\nbens a sind die Bestimmungen des\nBuchstabens b auf Einkünfte im Sinne\nder Artikel 7 und 10 anzuwenden sowie\nauf die diesen Einkünften zugrunde lie-\ngenden Vermögenswerte, es sei denn,\ndie in der Bundesrepublik Deutschland\nansässige Person weist nach, dass die\nBetriebsstätte in dem Wirtschaftsjahr,\nin dem der Gewinn erzielt wurde, oder\ndie in Kanada ansässige Gesellschaft in\ndem Wirtschaftsjahr, für das sie die\nAusschüttung vorgenommen hat, ihre\nBruttoerträge ausschließlich oder fast\nausschließlich aus unter § 8 Absatz 1\nNummern 1 bis 6 des deutschen Außen-\nsteuergesetzes fallenden Tätigkeiten\noder aus unter § 8 Absatz 2 dieses\nGesetzes fallenden Beteiligungen be-\nzieht; Gleiches gilt für unbewegliches\nVermögen, das zum Betriebsvermögen\nder Betriebsstätte gehört (Artikel 6\nAbsatz 4), sowie für die Gewinne aus\nder Veräußerung dieses unbeweglichen\nVermögens (Artikel 13 Absatz 1) und\ndes beweglichen Vermögens, das zum\nBetriebsvermögen einer Betriebsstätte\ngehört (Artikel 13 Absatz 2)." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-022-line-125", "pdf-022-line-128" ], "title": "Artikel 23\nBeseitigung der Doppelbesteuerung" }, { "id": "article-24", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-025-line-009", "pdf-025-line-012", "pdf-025-line-015", "pdf-025-line-018", "pdf-025-line-021", "pdf-025-line-024", "pdf-025-line-027", "pdf-025-line-030", "pdf-025-line-033", "pdf-025-line-036", "pdf-025-line-039", "pdf-025-line-042", "pdf-025-line-045" ], "source_page": 25, "source_pages": [ 25 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1492, 105.3082, 206.2292, 227.4106 ], "first_line": "pdf-025-line-009", "last_line": "pdf-025-line-045", "source_page": 25 } ], "text": "(1) Staatsangehörige eines Vertrags-\nstaats dürfen im anderen Vertragsstaat\nkeiner Besteuerung oder damit zusammen-\nhängenden Verpflichtung unterworfen wer-\nden, die belastender sind als die Besteue-\nrung und die damit zusammenhängenden\nVerpflichtungen, denen Staatsangehörige\ndes anderen Staates unter gleichen Ver-\nhältnissen unterworfen sind oder unterwor-\nfen werden können. Diese Bestimmung gilt\nungeachtet des Artikels 1 auch für natür-\nliche Personen, die in keinem Vertragsstaat\nansässig sind." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-025-line-046", "pdf-025-line-049", "pdf-025-line-052", "pdf-025-line-055", "pdf-025-line-058", "pdf-025-line-061", "pdf-025-line-064", "pdf-025-line-067", "pdf-025-line-070", "pdf-025-line-073", "pdf-025-line-079", "pdf-025-line-082" ], "source_page": 25, "source_pages": [ 25 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1492, 234.385, 206.234, 346.9202 ], "first_line": "pdf-025-line-046", "last_line": "pdf-025-line-082", "source_page": 25 } ], "text": "(2) Die Besteuerung einer Betriebsstätte,\ndie ein Unternehmen eines Vertragsstaats\nim anderen Vertragsstaat hat, darf im ande-\nren Staat nicht ungünstiger sein als die\nBesteuerung von Unternehmen des anderen\nStaates, die die gleiche Tätigkeit ausüben.\nDiese Bestimmung ist nicht so auszulegen,\nals verpflichte sie einen Vertragsstaat, den\nim anderen Vertragsstaat ansässigen Perso-\nnen Steuerfreibeträge, -vergünstigungen\nund -ermäßigungen zu gewähren, die er\nseinen ansässigen Personen gewährt." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-025-line-087", "pdf-025-line-090", "pdf-025-line-093", "pdf-025-line-096", "pdf-025-line-099", "pdf-025-line-102", "pdf-025-line-105", "pdf-025-line-108", "pdf-025-line-111", "pdf-025-line-114", "pdf-025-line-117", "pdf-025-line-120", "pdf-025-line-123", "pdf-025-line-126", "pdf-025-line-128", "pdf-025-line-129", "pdf-025-line-130", "pdf-025-line-131" ], "source_page": 25, "source_pages": [ 25 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1492, 363.4618, 206.23, 533.4002 ], "first_line": "pdf-025-line-087", "last_line": "pdf-025-line-131", "source_page": 25 } ], "text": "(3) Unternehmen eines Vertragsstaats,\nderen Kapital ganz oder teilweise unmittel-\nbar oder mittelbar einer im anderen Ver-\ntragsstaat ansässigen Person oder mehre-\nren solchen Personen gehört oder ihrer\nKontrolle unterliegt, dürfen im erstgenann-\nten Staat keiner Besteuerung oder damit\nzusammenhängenden Verpflichtung unter-\nworfen werden, die belastender ist als die\nBesteuerung und die damit zusammenhän-\ngenden Verpflichtungen, denen andere\nähnliche Unternehmen des erstgenannten\nStaates, deren Kapital ganz oder teilweise\nunmittelbar oder mittelbar einer in einem\ndritten Staat ansässigen Person oder meh-\nreren solchen Personen gehört oder ihrer\nKontrolle unterliegt, unterworfen sind oder\nunterworfen werden können." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-025-line-134", "pdf-025-line-137", "pdf-025-line-140", "pdf-025-line-143" ], "source_page": 25, "source_pages": [ 25 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1492, 540.3746, 206.2276, 576.3722 ], "first_line": "pdf-025-line-134", "last_line": "pdf-025-line-143", "source_page": 25 } ], "text": "(4) Die Bestimmungen dieses Artikels\ngelten, ungeachtet der Bestimmungen von\nArtikel 2, für alle Steuern die in einem Ver-\ntragsstaat erhoben werden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-025-line-003", "pdf-025-line-006" ], "title": "Artikel 24\nGleichbehandlung" }, { "id": "article-25", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-025-line-152", "pdf-025-line-155", "pdf-025-line-158", "pdf-025-line-161", "pdf-025-line-164", "pdf-025-line-167", "pdf-025-line-170", "pdf-025-line-173", "pdf-025-line-176", "pdf-025-line-179", "pdf-025-line-182", "pdf-025-line-185", "pdf-025-line-188", "pdf-025-line-191", "pdf-025-line-194", "pdf-025-line-197", "pdf-026-line-003", "pdf-026-line-006", "pdf-026-line-009", "pdf-026-line-012", "pdf-026-line-013", "pdf-026-line-014" ], "source_page": 25, "source_pages": [ 25, 26 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1492, 630.1578, 206.2316, 780.9618 ], "first_line": "pdf-025-line-152", "last_line": "pdf-025-line-197", "source_page": 25 }, { "bbox": [ 57.6772, 76.6698, 210.7572, 131.8018 ], "first_line": "pdf-026-line-003", "last_line": "pdf-026-line-014", "source_page": 26 } ], "text": "(1) Ist eine Person der Auffassung, dass\nMaßnahmen eines Vertragsstaats oder bei-\nder Vertragsstaaten für sie zu einer\nBesteuerung führen oder führen werden,\ndie diesem Abkommen nicht entspricht, so\nkann sie unbeschadet der nach dem inner-\nstaatlichen Recht dieser Staaten vorgese-\nhenen Rechtsbehelfe bei der zuständigen\nBehörde des Vertragsstaats, in dem sie\nansässig ist, oder, sofern ihr Fall von Arti-\nkel 24 Absatz 1 erfasst wird, bei der\nzuständigen Behörde des Vertragsstaats,\ndessen Staatsangehöriger sie ist, einen\nschriftlichen Antrag stellen mit einer\nBegründung, weshalb die Änderung dieser\nBesteuerung gefordert wird. Vorausset-\nzung für die Zulassung dieses Antrags ist,\ndass er innerhalb von zwei Jahren nach der\nersten Bekanntgabe der Maßnahmen\nerfolgt, die zu einer diesem Abkommen\nnicht entsprechenden Besteuerung geführt\nhaben." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-026-line-017", "pdf-026-line-020", "pdf-026-line-023", "pdf-026-line-026", "pdf-026-line-029", "pdf-026-line-032", "pdf-026-line-035", "pdf-026-line-038", "pdf-026-line-039" ], "source_page": 26, "source_pages": [ 26 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 57.6772, 138.4058, 210.7588, 222.2394 ], "first_line": "pdf-026-line-017", "last_line": "pdf-026-line-039", "source_page": 26 } ], "text": "(2) Hält die zuständige Behörde die Ein-\nwendung für begründet und ist sie selbst\nnicht in der Lage, eine befriedigende\nLösung herbeizuführen, so wird sie sich\nbemühen, den Fall durch Verständigung\nmit der zuständigen Behörde des anderen\nVertragsstaats so zu regeln, dass eine dem\nAbkommen nicht entsprechende Besteue-\nrung vermieden wird." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-026-line-042", "pdf-026-line-045", "pdf-026-line-048", "pdf-026-line-051", "pdf-026-line-054", "pdf-026-line-057", "pdf-026-line-060", "pdf-026-line-063", "pdf-026-line-064", "pdf-026-line-065" ], "source_page": 26, "source_pages": [ 26 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 57.6772, 228.8434, 210.762, 322.2442 ], "first_line": "pdf-026-line-042", "last_line": "pdf-026-line-065", "source_page": 26 } ], "text": "(3) Die zuständigen Behörden der Ver-\ntragsstaaten werden sich bemühen,\nSchwierigkeiten oder Zweifel, die bei der\nAuslegung oder Anwendung des Abkom-\nmens entstehen, in gegenseitigem Einver-\nnehmen zu beseitigen. Sie können auch\ngemeinsam darüber beraten, wie eine Dop-\npelbesteuerung in Fällen vermieden wer-\nden kann, die im Abkommen nicht behan-\ndelt sind." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-026-line-068", "pdf-026-line-071", "pdf-026-line-074", "pdf-026-line-075", "pdf-026-line-078", "pdf-026-line-081", "pdf-026-line-084", "pdf-026-line-087", "pdf-026-line-088", "pdf-026-line-089", "pdf-026-line-091", "pdf-026-line-094", "pdf-026-line-097", "pdf-026-line-100", "pdf-026-line-104", "pdf-026-line-107", "pdf-026-line-109" ], "source_page": 26, "source_pages": [ 26 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 57.6772, 328.8482, 210.7596, 492.6498 ], "first_line": "pdf-026-line-068", "last_line": "pdf-026-line-109", "source_page": 26 } ], "text": "(4) Insbesondere können die zuständi-\ngen Behörden der Vertragsstaaten einan-\nder konsultieren, um nach Möglichkeit eine\nEinigung zu erreichen über\na) eine übereinstimmende Zurechnung\ndes Gewinns, der auf ein Unternehmen\neines Vertragsstaats und auf seine im\nanderen\nVertragsstaat\ngelegene\nBetriebsstätte entfällt;\nb) eine übereinstimmende Aufteilung der\nGewinne auf verbundene Unternehmen\nim Sinne des Artikels 9;\nc) die Methode zur Vermeidung der Dop-\npelbesteuerung im Fall von Nachlässen\noder Trusts." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-026-line-112", "pdf-026-line-115", "pdf-026-line-118", "pdf-026-line-121" ], "source_page": 26, "source_pages": [ 26 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 57.6772, 499.2538, 210.7564, 535.2514 ], "first_line": "pdf-026-line-112", "last_line": "pdf-026-line-121", "source_page": 26 } ], "text": "(5) Die zuständigen Behörden der Ver-\ntragsstaaten können zwecks Anwendung\ndieses Abkommens unmittelbar miteinan-\nder verkehren." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-026-line-124", "pdf-026-line-127", "pdf-026-line-130", "pdf-026-line-133", "pdf-026-line-136", "pdf-026-line-139", "pdf-026-line-142", "pdf-026-line-145", "pdf-026-line-148", "pdf-026-line-151", "pdf-026-line-154", "pdf-026-line-157", "pdf-026-line-160", "pdf-026-line-163", "pdf-026-line-166" ], "source_page": 26, "source_pages": [ 26 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 57.6772, 541.8554, 210.7588, 683.0922 ], "first_line": "pdf-026-line-124", "last_line": "pdf-026-line-166", "source_page": 26 } ], "text": "(6) Fragen, Schwierigkeiten oder Zweifel\nbetreffend die Auslegung oder Anwendung\ndes Abkommens, die nicht durch die\nzuständigen Behörden in Anwendung der\nAbsätze 1, 2 oder 3 geregelt werden kön-\nnen, können im gegenseitigen Einverneh-\nmen der zuständigen Behörden einer\nSchiedskommission vorgelegt werden. Die\nEntscheidungen der Schiedskommission\nsind verbindlich. Die Zusammensetzung\nder Schiedskommission und das Schieds-\nverfahren werden nach Erörterung zwi-\nschen den zuständigen Behörden durch\nNotenwechsel auf diplomatischem Weg\nzwischen den Vertragsstaaten festgelegt." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-025-line-146", "pdf-025-line-149" ], "title": "Artikel 25\nVerständigungsverfahren" }, { "id": "article-26", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-026-line-178", "pdf-026-line-181", "pdf-026-line-184", "pdf-026-line-187", "pdf-027-line-003", "pdf-027-line-006", "pdf-027-line-009", "pdf-027-line-012", "pdf-027-line-015", "pdf-027-line-018", "pdf-027-line-021", "pdf-027-line-024", "pdf-027-line-027", "pdf-027-line-030", "pdf-027-line-033", "pdf-027-line-036", "pdf-027-line-039", "pdf-027-line-042", "pdf-027-line-045", "pdf-027-line-048", "pdf-027-line-051", "pdf-027-line-054", "pdf-027-line-057", "pdf-027-line-060", "pdf-027-line-063", "pdf-027-line-066", "pdf-027-line-069", "pdf-027-line-072", "pdf-027-line-075", "pdf-027-line-078", "pdf-027-line-081", "pdf-027-line-083", "pdf-027-line-084", "pdf-027-line-085", "pdf-027-line-086", "pdf-027-line-087" ], "source_page": 26, "source_pages": [ 26, 27 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 57.6772, 744.9634, 210.7572, 780.961 ], "first_line": "pdf-026-line-178", "last_line": "pdf-026-line-187", "source_page": 26 }, { "bbox": [ 53.1496, 76.6698, 206.2336, 380.549 ], "first_line": "pdf-027-line-003", "last_line": "pdf-027-line-087", "source_page": 27 } ], "text": "(1) Die zuständigen Behörden der Ver-\ntragsstaaten tauschen die Informationen\naus, die zur Durchführung dieses Abkom-\nmens oder des innerstaatlichen Rechts der\nVertragsstaaten betreffend die unter das\nAbkommen fallenden Steuern erforderlich\nsind, soweit die diesem Recht ent-\nsprechende Besteuerung nicht dem\nAbkommen widerspricht. Der Informations-\naustausch ist durch Artikel 1 nicht einge-\nschränkt. Alle Informationen, die ein Ver-\ntragsstaat erhalten hat, sind ebenso\ngeheim zu halten wie die aufgrund des\ninnerstaatlichen Rechts dieses Staates\nbeschafften Informationen und dürfen nur\nden Personen oder Behörden (einschließ-\nlich der Gerichte und der Verwaltungs-\nbehörden) zugänglich gemacht werden, die\nmit der Veranlagung oder Erhebung der\nunter das Abkommen fallenden Steuern\nbefasst sind oder, ungeachtet der Bestim-\nmungen des Absatzes 4, mit der Veranla-\ngung oder Erhebung von Steuern, die in\neinem Vertragsstaat, von einem seiner Län-\nder oder einer ihrer Gebietskörperschaften\nerhoben werden und die im wesentlichen\nden Steuern gleichen, die von diesem\nAbkommen erfasst sind. Diese Personen\noder Behörden dürfen die Informationen\nnur für diese Zwecke verwenden. Diese\nInformationen dürfen in öffentlichen\nGerichtsverfahren oder in Gerichtsent-\nscheidungen nur offen gelegt werden,\nwenn die zuständige Behörde des die\nInformationen erteilenden Staates keine\nEinwände erhebt." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-027-line-090", "pdf-027-line-093", "pdf-027-line-099", "pdf-027-line-102", "pdf-027-line-105", "pdf-027-line-108", "pdf-027-line-111", "pdf-027-line-114", "pdf-027-line-117", "pdf-027-line-120", "pdf-027-line-122", "pdf-027-line-125", "pdf-027-line-128", "pdf-027-line-131", "pdf-027-line-134", "pdf-027-line-137", "pdf-027-line-140" ], "source_page": 27, "source_pages": [ 27 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1496, 387.6194, 206.232, 581.5218 ], "first_line": "pdf-027-line-090", "last_line": "pdf-027-line-140", "source_page": 27 } ], "text": "(2) Absatz 1 ist nicht so auszulegen, als\nverpflichte er einen Vertragsstaat\na) Verwaltungsmaßnahmen durchzufüh-\nren, die von den Gesetzen oder der Ver-\nwaltungspraxis dieses oder des ande-\nren Vertragsstaats abweichen;\nb) Informationen zu erteilen, die nach den\nGesetzen oder im üblichen Verwal-\ntungsverfahren dieses oder des ande-\nren Vertragsstaats nicht beschafft wer-\nden können;\nc) Informationen zu erteilen, die ein Han-\ndels-, Industrie-, Gewerbe- oder\nBerufsgeheimnis oder ein Geschäfts-\nverfahren preisgeben würden oder\nderen Erteilung der öffentlichen Ord-\nnung widerspräche." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-027-line-143", "pdf-027-line-146", "pdf-027-line-149", "pdf-027-line-152", "pdf-027-line-153" ], "source_page": 27, "source_pages": [ 27 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1496, 588.5922, 206.2288, 634.157 ], "first_line": "pdf-027-line-143", "last_line": "pdf-027-line-153", "source_page": 27 } ], "text": "(3) Die zuständigen Behörden der Ver-\ntragsstaaten verständigen sich über die\nGrundsätze und das Verfahren bezüglich\ndes Austausches personenbezogener\nDaten." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-027-line-156", "pdf-027-line-159", "pdf-027-line-162", "pdf-027-line-165", "pdf-027-line-166" ], "source_page": 27, "source_pages": [ 27 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1496, 641.2274, 206.2312, 686.7922 ], "first_line": "pdf-027-line-156", "last_line": "pdf-027-line-166", "source_page": 27 } ], "text": "(4) Für die Zwecke dieses Artikels\nbedeuten die unter das Abkommen fallen-\nden Steuern, ungeachtet der Bestimmun-\ngen von Artikel 2, alle in einem Vertrags-\nstaat erhobenen Steuern." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-026-line-172", "pdf-026-line-175" ], "title": "Artikel 26\nInformationsaustausch" }, { "id": "article-27", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-027-line-175", "pdf-027-line-178", "pdf-027-line-181", "pdf-027-line-184", "pdf-027-line-187", "pdf-028-line-003", "pdf-028-line-006", "pdf-028-line-009", "pdf-028-line-012" ], "source_page": 27, "source_pages": [ 27, 28 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1496, 735.3954, 206.228, 780.9602 ], "first_line": "pdf-027-line-175", "last_line": "pdf-027-line-187", "source_page": 27 }, { "bbox": [ 57.6772, 76.6698, 210.7572, 112.6674 ], "first_line": "pdf-028-line-003", "last_line": "pdf-028-line-012", "source_page": 28 } ], "text": "(1) Die Vertragsstaaten verpflichten sich\nzu gegenseitiger Amtshilfe bei der Erhe-\nbung der in Absatz 8 aufgeführten Steuern\neinschließlich der Zinsen, Kosten, Zuschlä-\nge auf solche Steuern und Verwaltungs-\nbußen, die in diesem Artikel als „steuerliche\nAnsprüche“ bezeichnet werden. Die\nBestimmungen dieses Artikels werden\nnicht durch Artikel 1 eingeschränkt." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-028-line-013", "pdf-028-line-016", "pdf-028-line-019", "pdf-028-line-022", "pdf-028-line-025", "pdf-028-line-028", "pdf-028-line-031", "pdf-028-line-034", "pdf-028-line-037", "pdf-028-line-040", "pdf-028-line-043", "pdf-028-line-046", "pdf-028-line-049", "pdf-028-line-052", "pdf-028-line-054", "pdf-028-line-056" ], "source_page": 28, "source_pages": [ 28 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 57.6772, 119.4874, 210.7604, 270.2914 ], "first_line": "pdf-028-line-013", "last_line": "pdf-028-line-056", "source_page": 28 } ], "text": "(2) Ersuchen um Amtshilfe bei der Erhe-\nbung eines steuerlichen Anspruchs müs-\nsen eine Bescheinigung der zuständigen\nBehörde des ersuchenden Staates enthal-\nten, dass der steuerliche Anspruch nach\nden Rechtsvorschriften dieses Staates\nunanfechtbar festgesetzt ist. Für die\nZwecke dieses Artikels ist ein steuerlicher\nAnspruch unanfechtbar festgesetzt, wenn\nder ersuchende Staat nach seinen inner-\nstaatlichen Rechtsvorschriften berechtigt\nist, den steuerlichen Anspruch beizutreiben\nund alle Einspruchs- und Klagerechte des\nSteuerpflichtigen, die Beitreibung in dem\nersuchenden Staat zu verhindern, ausge-\nschöpft sind." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-028-line-059", "pdf-028-line-062", "pdf-028-line-065", "pdf-028-line-068", "pdf-028-line-071", "pdf-028-line-074", "pdf-028-line-077", "pdf-028-line-080", "pdf-028-line-083", "pdf-028-line-086", "pdf-028-line-089", "pdf-028-line-091", "pdf-028-line-092" ], "source_page": 28, "source_pages": [ 28 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 57.6772, 277.1114, 210.7588, 399.2138 ], "first_line": "pdf-028-line-059", "last_line": "pdf-028-line-092", "source_page": 28 } ], "text": "(3) Ein steuerlicher Anspruch des ersu-\nchenden Staates, der unanfechtbar festge-\nsetzt ist, kann von der zuständigen Behör-\nde des ersuchten Staates zur Beitreibung\nanerkannt werden und wird vorbehaltlich\nder Bestimmungen von Absatz 7 nach der\nAnerkennung von dem ersuchten Staat\nnach den einschlägigen Rechtsvorschriften\nüber die Beitreibung der eigenen Steu-\nern des ersuchten Staates beigetrieben,\nals wäre dieser steuerliche Anspruch ein\nunanfechtbar festgesetzter steuerlicher\nAnspruch des ersuchten Staates." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-028-line-095", "pdf-028-line-098", "pdf-028-line-101", "pdf-028-line-104", "pdf-028-line-107", "pdf-028-line-110", "pdf-028-line-113", "pdf-028-line-116", "pdf-028-line-119", "pdf-028-line-122", "pdf-028-line-124", "pdf-028-line-125", "pdf-028-line-128", "pdf-028-line-131", "pdf-028-line-134", "pdf-028-line-137", "pdf-028-line-140" ], "source_page": 28, "source_pages": [ 28 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 57.6772, 406.0338, 210.758, 575.5026 ], "first_line": "pdf-028-line-095", "last_line": "pdf-028-line-140", "source_page": 28 } ], "text": "(4) Wird ein Ersuchen um Beitreibung\neines steuerlichen Anspruchs gegen einen\nSteuerpflichtigen\na) von der Bundesrepublik Deutschland\nangenommen, wird der steuerliche\nAnspruch von der Bundesrepublik\nDeutschland auf dieselbe Weise beige-\ntrieben wie ein steuerlicher Anspruch\nnach den Rechtsvorschriften der Bun-\ndesrepublik Deutschland gegen den\nSteuerpflichtigen im Zeitpunkt des\nEingangs des Ersuchens;\nb) von Kanada angenommen, wird er von\nKanada als Forderung nach dem Ein-\nkommensteuergesetz (Income Tax Act)\nbehandelt, wobei die Beitreibung kei-\nnerlei Einschränkungen unterliegt." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-028-line-143", "pdf-028-line-146", "pdf-028-line-149", "pdf-028-line-152", "pdf-028-line-155", "pdf-028-line-158", "pdf-028-line-161", "pdf-028-line-164", "pdf-028-line-167", "pdf-028-line-170", "pdf-028-line-173", "pdf-028-line-176", "pdf-028-line-179", "pdf-028-line-182", "pdf-028-line-185", "pdf-028-line-188", "pdf-028-line-191", "pdf-028-line-193", "pdf-028-line-195" ], "source_page": 28, "source_pages": [ 28 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 57.6772, 582.3226, 210.7596, 761.8282 ], "first_line": "pdf-028-line-143", "last_line": "pdf-028-line-195", "source_page": 28 } ], "text": "(5) Dieser Artikel begründet keinerlei\nRechte auf Einspruch oder Klage gegen die\nunanfechtbar festgesetzten steuerlichen\nAnsprüche des ersuchenden Staates durch\nden ersuchten Staat aufgrund von Rech-\nten, die nach den Rechtsvorschriften eines\nder beiden Vertragsstaaten bestehen\nkönnten. Verfahren im Zusammenhang mit\nMaßnahmen im Rahmen dieses Artikels\ndurch den ersuchten Staat können nur bei\nder zuständigen Stelle dieses Staates ein-\ngeleitet werden. Verliert der ersuchende\nStaat im Laufe der Durchführung eines\nAmtshilfeersuchens nach diesem Artikel\nnach seinen innerstaatlichen Rechtsvor-\nschriften das Recht, den steuerlichen\nAnspruch beizutreiben, zieht die zuständi-\nge Behörde des ersuchenden Staates das\nErsuchen unverzüglich zurück." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-029-line-003", "pdf-029-line-006", "pdf-029-line-009", "pdf-029-line-012", "pdf-029-line-015", "pdf-029-line-018", "pdf-029-line-021" ], "source_page": 29, "source_pages": [ 29 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1495, 76.6698, 206.2319, 141.369 ], "first_line": "pdf-029-line-003", "last_line": "pdf-029-line-021", "source_page": 29 } ], "text": "(6) Soweit nicht von den zuständigen\nBehörden der Vertragsstaaten anders ver-\neinbart, werden die üblichen Kosten, die\nbei der Amtshilfe entstehen, von dem\nersuchten Staat getragen; alle anfallenden\naußergewöhnlichen Kosten werden von\ndem ersuchenden Staat getragen." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-029-line-024", "pdf-029-line-027", "pdf-029-line-030", "pdf-029-line-033", "pdf-029-line-036", "pdf-029-line-039", "pdf-029-line-042", "pdf-029-line-044", "pdf-029-line-045" ], "source_page": 29, "source_pages": [ 29 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1495, 149.2362, 206.2319, 233.0698 ], "first_line": "pdf-029-line-024", "last_line": "pdf-029-line-045", "source_page": 29 } ], "text": "(7) Ein steuerlicher Anspruch eines er-\nsuchenden Staates, der zur Beitreibung\nanerkannt wurde, hat in dem ersuchten\nStaat keinen Vorrang vor steuerlichen\nAnsprüchen des ersuchten Staates, selbst\nwenn das angewandte Beitreibungsver-\nfahren das Verfahren ist, das auf die eige-\nnen steuerlichen Ansprüche Anwendung\nfindet." }, { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-029-line-047", "pdf-029-line-050", "pdf-029-line-053", "pdf-029-line-056", "pdf-029-line-059", "pdf-029-line-062", "pdf-029-line-065" ], "source_page": 29, "source_pages": [ 29 ], "source_spans": [ { 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Grundsätzen der Besteuerung\noder der öffentlichen Ordnung (ordre\npublic) widersprechen." }, { "id": "para-10", "source_line_ids": [ "pdf-029-line-090", "pdf-029-line-093", "pdf-029-line-096", "pdf-029-line-099", "pdf-029-line-102", "pdf-029-line-105" ], "source_page": 29, "source_pages": [ 29 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1495, 395.637, 206.2319, 450.769 ], "first_line": "pdf-029-line-090", "last_line": "pdf-029-line-105", "source_page": 29 } ], "text": "(10) Die zuständigen Behörden der Ver-\ntragsstaaten verständigen sich über den\nAnwendungsmodus dieses Artikels sowie\ndarüber, wie sichergestellt werden kann,\ndass beide Vertragsstaaten in vergleichba-\nrem Maße Amtshilfe leisten." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-027-line-169", "pdf-027-line-172" ], "title": "Artikel 27\nAmtshilfe bei der Steuererhebung" }, { "id": "article-28", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-029-line-117", "pdf-029-line-120", "pdf-029-line-123", "pdf-029-line-126", 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771.3906 ], "first_line": "pdf-029-line-135", "last_line": "pdf-029-line-186", "source_page": 29 } ], "text": "(2) Ungeachtet des Artikels 4 gilt eine\nnatürliche Person, die Mitglied einer diplo-\nmatischen Mission oder einer konsulari-\nschen oder ständigen Vertretung eines Ver-\ntragsstaats im anderen Vertragsstaat oder\nin einem dritten Staat ist, für die Zwecke\ndieses Abkommens als im Entsendestaat\nansässig, wenn sie\na) nach dem Völkerrecht im Empfangs-\nstaat mit ihren Einkünften aus Quellen\naußerhalb dieses Staates oder mit\nihrem außerhalb dieses Staates gelege-\nnen Vermögen nicht zur Steuer heran-\ngezogen wird und\nb) im Entsendestaat mit ihrem gesamten\nEinkommen oder mit ihrem Vermögen\nwie in diesem Staat ansässige Perso-\nnen zur Steuer herangezogen wird." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-030-line-003", "pdf-030-line-006", "pdf-030-line-009", "pdf-030-line-012", "pdf-030-line-015", "pdf-030-line-018", "pdf-030-line-021", "pdf-030-line-024", 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die\nBundesrepublik\nDeutschland,\nBeträge zu besteuern, die nach dem\nVierten Teil des deutschen Außensteu-\nergesetzes zu den Einkünften einer in\nder\nBundesrepublik\nDeutschland\nansässigen Person hinzugerechnet\nwerden.\nFührt diese Besteuerung zu einer Doppelbe-\nsteuerung, so konsultieren die zuständigen\nBehörden einander, wie die Doppelbesteue-\nrung gemäß Artikel 25 Absatz 3 vermieden\nwerden kann." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-030-line-143", "pdf-030-line-146", "pdf-030-line-149", "pdf-030-line-152", "pdf-030-line-155", "pdf-030-line-158", "pdf-030-line-161", "pdf-030-line-164", "pdf-030-line-167", "pdf-030-line-170", "pdf-030-line-173", "pdf-030-line-176", "pdf-030-line-179", "pdf-030-line-182", "pdf-030-line-185", "pdf-030-line-188", "pdf-030-line-191", "pdf-030-line-194", "pdf-030-line-196" ], "source_page": 30, "source_pages": [ 30 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 57.6771, 601.453, 210.7611, 780.9586 ], "first_line": "pdf-030-line-143", "last_line": "pdf-030-line-196", "source_page": 30 } ], "text": "(3) Das Abkommen gilt nicht für Gesell-\nschaften (oder für Einkünfte des Anteilseig-\nners der Gesellschaft), Trusts oder Perso-\nnengesellschaften, die in einem Vertrags-\nstaat ansässig sind und unmittelbar oder\nmittelbar im Eigentum einer oder mehrerer\nnicht in diesem Staat ansässigen Personen\nstehen oder von diesen beherrscht werden,\nwenn die Steuer, die auf das Einkommen\noder das Kapital der Gesellschaft, des\nTrusts oder der Personengesellschaft von\ndiesem Staat erhoben wird, erheblich nied-\nriger ist als der Betrag, der von dem Staat\nerhoben würde, wenn alle Kapitalanteile\nder Gesellschaft oder alle Anteile an dem\nTrust oder der Personengesellschaft im\nEigentum einer oder mehrerer natürlicher\nPersonen stünden, die in diesem Staat\nansässig sind." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-031-line-003", "pdf-031-line-006", "pdf-031-line-009", "pdf-031-line-012", "pdf-031-line-015", "pdf-031-line-018", 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die in einem der Vertrags-\nstaaten ansässig ist oder sich zeitweilig in\ndiesem Staat aufhält, werden für einen\nZeitraum von bis zu insgesamt 60 Monaten\nsteuerlich in dem erstgenannten Staat auf\ndieselbe Weise behandelt wie ein Beitrag,\nder zu einem Altersversorgungssystem\ngezahlt wird, das in dem erstgenannten\nStaat steuerlich anerkannt ist, vorausge-\nsetzt, dass:\na) eine solche natürliche Person während\neines Zeitraums, der unmittelbar, bevor\nsie in dem erstgenannten Staat ansäs-\nsig wurde beziehungsweise zeitweilig\nanwesend wurde, endete, regelmäßige\nBeiträge zu dem Altersversorgungs-\nsystem geleistet hat; und\nb) die zuständige Behörde des erstge-\nnannten Staates anerkennt, dass das\nAltersversorgungssystem\nallgemein\neinem Altersversorgungssystem ent-\nspricht, das in diesem Staat steuerlich\nanerkannt ist.\nFür die Zwecke dieses Absatzes umfasst\nder Ausdruck „Altersversorgungssystem“\nein Altersversorgungssystem, das im Rah-\nmen des Sozialversicherungssystems eines\nVertragsstaats eingerichtet wurde." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-031-line-098", "pdf-031-line-101", "pdf-031-line-104", "pdf-031-line-107", "pdf-031-line-110", "pdf-031-line-113", "pdf-031-line-116", "pdf-031-line-119", "pdf-031-line-122", "pdf-031-line-125", "pdf-031-line-128", "pdf-031-line-131", "pdf-031-line-134", "pdf-031-line-137", "pdf-031-line-140", "pdf-031-line-142", "pdf-031-line-144" ], "source_page": 31, "source_pages": [ 31 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1495, 409.9546, 206.2311, 570.3258 ], "first_line": "pdf-031-line-098", "last_line": "pdf-031-line-144", "source_page": 31 } ], "text": "(5) Für die Zwecke von Artikel XXII\nAbsatz 3 des Allgemeinen Abkommens\nüber den Handel mit Dienstleistungen ver-\neinbaren die Vertragsstaaten, dass unge-\nachtet dieses Absatzes, Streitigkeiten zwi-\nschen ihnen, ob eine Maßnahme in den\nGeltungsbereich dieses Abkommens fällt,\ndem Rat für den Handel mit Dienstleistun-\ngen entsprechend diesem Absatz nur vor-\ngelegt werden können, wenn beide Ver-\ntragsstaaten damit einverstanden sind. Alle\nZweifel hinsichtlich der Auslegung dieses\nAbsatzes werden im Rahmen von Artikel 25\nAbsatz 3 oder wenn es nach diesem Ver-\nfahren zu keiner Einigung kommt, nach\neinem anderen von den Vertragsstaaten zu\nvereinbarenden Verfahren geregelt." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-031-line-147", "pdf-031-line-150", "pdf-031-line-153", "pdf-031-line-156", "pdf-031-line-159", "pdf-031-line-162", "pdf-031-line-165", "pdf-031-line-168", "pdf-031-line-169" ], "source_page": 31, "source_pages": [ 31 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1495, 576.989, 206.2295, 660.8226 ], "first_line": "pdf-031-line-147", "last_line": "pdf-031-line-169", "source_page": 31 } ], "text": "(6) Keine Bestimmung in diesem Abkom-\nmen ist so auszulegen, als sei ein Vertrags-\nstaat daran gehindert, Vorteile nach die-\nsem Abkommen auszuschließen, wenn\ndavon ausgegangen werden kann, dass die\nGewährung von Vorteilen zu einem Miss-\nbrauch der Bestimmungen des Abkom-\nmens oder der innerstaatlichen Rechtsvor-\nschriften dieses Staates führen würde." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-030-line-035", "pdf-030-line-038" ], "title": "Artikel 29\nVerschiedenes" }, { "id": "article-30", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-031-line-178", "pdf-031-line-181" ], "source_page": 31, "source_pages": [ 31 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1495, 703.7962, 206.2223, 720.6594 ], "first_line": "pdf-031-line-178", "last_line": "pdf-031-line-181", "source_page": 31 } ], "text": "Das anliegende Protokoll ist Bestandteil\ndieses Abkommens." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-031-line-172", "pdf-031-line-175" ], "title": "Artikel 30\nProtokoll zum Abkommen" }, { "id": "article-31", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-031-line-190", "pdf-031-line-193", "pdf-032-line-003", "pdf-032-line-006", "pdf-032-line-009", "pdf-032-line-012", "pdf-032-line-015", "pdf-032-line-020", "pdf-032-line-023", "pdf-032-line-026", "pdf-032-line-029", "pdf-032-line-032", "pdf-032-line-033", "pdf-032-line-036", "pdf-032-line-039" ], "source_page": 31, "source_pages": [ 31, 32 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1495, 763.8658, 206.2295, 780.9618 ], "first_line": "pdf-031-line-190", "last_line": "pdf-031-line-193", "source_page": 31 }, { "bbox": [ 57.6772, 76.6698, 210.758, 223.6282 ], "first_line": "pdf-032-line-003", "last_line": "pdf-032-line-039", "source_page": 32 } ], "text": "(1) Dieses Abkommen tritt an dem Tag in\nKraft, an dem die Vertragsstaaten sich\ngegenseitig mitgeteilt haben, dass die\ninnerstaatlichen Voraussetzungen für das\nInkrafttreten erfüllt sind. Maßgebend ist der\nTag der letzten Mitteilung. Das Abkommen\ntritt in Kraft\na) bei im Abzugsweg erhobenen Steuern\nauf die Beträge, die nichtansässigen\nPersonen am oder nach dem 1. Januar\n2001 gezahlt oder gutgeschrieben wer-\nden, und\nb) bei den sonstigen Steuern für die Steu-\nerjahre beginnend am oder nach dem\n1. Januar 2001." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-032-line-042", "pdf-032-line-045", "pdf-032-line-048", "pdf-032-line-051", "pdf-032-line-054", "pdf-032-line-057", "pdf-032-line-060", "pdf-032-line-063", "pdf-032-line-066", "pdf-032-line-069", "pdf-032-line-072" ], "source_page": 32, "source_pages": [ 32 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 57.6772, 232.2634, 210.7588, 337.5594 ], "first_line": "pdf-032-line-042", "last_line": "pdf-032-line-072", "source_page": 32 } ], "text": "(2) Das am 17. Juli 1981 in Ottawa unter-\nzeichnete Abkommen zwischen der Bun-\ndesrepublik Deutschland und Kanada zur\nVermeidung der Doppelbesteuerung auf\ndem Gebiet der Steuern vom Einkommen\nund bestimmter anderer Steuern findet\nnicht mehr Anwendung auf die Steuern, auf\ndie dieses Abkommen nach Absatz 1 anzu-\nwenden ist, und tritt am letzten Tag, an\ndem es nach den vorstehenden Bestim-\nmungen gilt, außer Kraft." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-032-line-076", "pdf-032-line-079", "pdf-032-line-082", "pdf-032-line-085", "pdf-032-line-088", "pdf-032-line-091", "pdf-032-line-094", "pdf-032-line-097", "pdf-032-line-100", "pdf-032-line-103", "pdf-032-line-106", "pdf-032-line-109", "pdf-032-line-110" ], "source_page": 32, "source_pages": [ 32 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 57.6772, 355.9946, 210.7596, 480.8906 ], "first_line": "pdf-032-line-076", "last_line": "pdf-032-line-110", "source_page": 32 } ], "text": "(3) Hätte eine in einem der Vertrags-\nstaaten ansässige Person auf Grund einer\nBestimmung des am 17. Juli 1981 in Otta-\nwa unterzeichneten Abkommens zwischen\nder Bundesrepublik Deutschland und\nKanada zur Vermeidung der Doppelbe-\nsteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom\nEinkommen und bestimmter anderer Steu-\nern Anspruch auf eine größere Entlastung\nvon der Steuer, so behält diese Bestim-\nmung ihre Wirkung bis einschließlich des\nSteuerjahres, an dem dieses Abkommen in\nKraft tritt." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-031-line-184", "pdf-031-line-187" ], "title": "Artikel 31\nInkrafttreten" }, { "id": "article-32", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-032-line-117", "pdf-032-line-120", "pdf-032-line-123", "pdf-032-line-126", "pdf-032-line-129", "pdf-032-line-132", "pdf-032-line-135", "pdf-032-line-138", "pdf-032-line-141", "pdf-032-line-144", "pdf-032-line-146", "pdf-032-line-149", "pdf-032-line-152", "pdf-032-line-155", "pdf-032-line-158", "pdf-032-line-161", "pdf-032-line-164", "pdf-032-line-166", "pdf-032-line-169", "pdf-032-line-172", "pdf-032-line-175", "pdf-032-line-178" ], "source_page": 32, "source_pages": [ 32 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 57.6764, 545.7842, 210.7596, 771.1426 ], "first_line": "pdf-032-line-117", "last_line": "pdf-032-line-178", "source_page": 32 } ], "text": "Dieses Abkommen bleibt in Kraft, solan-\nge es nicht von einem Vertragsstaat gekün-\ndigt wird. Jeder Vertragsstaat kann das\nAbkommen auf diplomatischem Weg unter\nEinhaltung einer Frist von mindestens\nsechs Monaten zum Ende eines jeden auf\ndas Jahr des Inkrafttretens folgenden\nKalenderjahres kündigen. In diesem Fall\nfindet das Abkommen nicht mehr Anwen-\ndung\na) bei den im Abzugsweg erhobenen\nSteuern auf die Beträge, die nicht-\nansässigen Personen am oder nach\ndem 1. Januar des Kalenderjahres nach\nAblauf der vorgenannten Sechsmo-\nnatsfrist gezahlt oder gutgeschrieben\nwerden,\nb) bei den sonstigen Steuern auf die\nSteuerjahre, die am oder nach dem\n1. Januar des Kalenderjahres nach\nAblauf der vorgenannten Sechsmo-\nnatsfrist beginnen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-032-line-111", "pdf-032-line-114" ], "title": "Artikel 32\nKündigung" } ], "authenticity": "authentic-language-transcription", "content_sha256": "96ed45605cb891da8c1692420abb7524fdbecdfca158d063c2fe1973266bd30e", "form": "machine-transcription", "input_sha256": "011ead7835495065eff301b192393076e71e7211a616054d0a8d8f140ca48a0b", "source_sha256": "b18d48075a81ab71ecea288667b0233e95e88eb60f49e528f0f7f43491576cfd", "source_url": "https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Internationales_Steuerrecht/Staatenbezogene_Informationen/Laender_A_Z/Kanada/2002-03-27-Kanada-Abkommen-DBA-Gesetz.pdf?__blob=publicationFile&v=1" }, "en": { "articles": [ { "id": "article-1", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-057", "pdf-002-line-060", "pdf-002-line-063" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5041, 603.2416, 376.5809, 629.672 ], "first_line": "pdf-002-line-057", "last_line": "pdf-002-line-063", "source_page": 2 } ], "text": "This Agreement shall apply to persons\nwho are residents of one or both of the\nContracting States." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-002-line-051", "pdf-002-line-054" ], "title": "Article 1\nPersons Covered" }, { "id": "article-2", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-073", "pdf-002-line-076", "pdf-002-line-079", "pdf-002-line-082", "pdf-002-line-085", "pdf-002-line-088", "pdf-002-line-091" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5041, 682.9656, 376.5857, 747.6648 ], "first_line": "pdf-002-line-073", "last_line": "pdf-002-line-091", "source_page": 2 } ], "text": "(1) This Agreement shall apply to taxes\non income and on capital imposed by each\nContracting State and, in the case of the\nFederal Republic of Germany, on behalf of\nits Laender, political subdivisions or local\nauthorities, irrespective of the manner in\nwhich they are levied." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-096", "pdf-002-line-099", "pdf-003-line-004", "pdf-003-line-007", "pdf-003-line-010", "pdf-003-line-013", "pdf-003-line-016" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2, 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5041, 764.0832, 376.5825, 780.9464 ], "first_line": "pdf-002-line-096", "last_line": "pdf-002-line-099", "source_page": 2 }, { "bbox": [ 218.9764, 76.6698, 372.0556, 122.2346 ], "first_line": "pdf-003-line-004", "last_line": "pdf-003-line-016", "source_page": 3 } ], "text": "(2) There shall be regarded as taxes on\nincome and on capital all taxes imposed on\ntotal income, on total capital, or on el-\nements of income or of capital, including\ntaxes on gains from the alienation of mov-\nable or immovable property, as well as\ntaxes on capital appreciation." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-021", "pdf-003-line-024", "pdf-003-line-027", "pdf-003-line-030", "pdf-003-line-033", "pdf-003-line-038", "pdf-003-line-044", "pdf-003-line-047", "pdf-003-line-050", "pdf-003-line-052", "pdf-003-line-053", "pdf-003-line-054", "pdf-003-line-057", "pdf-003-line-059", "pdf-003-line-062", "pdf-003-line-064", "pdf-003-line-068", "pdf-003-line-072", "pdf-003-line-075", "pdf-003-line-077", "pdf-003-line-083" ], "source_page": 3, "source_pages": [ 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9764, 148.1794, 372.8444, 401.7866 ], "first_line": "pdf-003-line-021", "last_line": "pdf-003-line-083", "source_page": 3 } ], "text": "(3) The existing taxes to which the\nAgreement shall apply are:\na) in the case of Canada:\nthe taxes imposed by the Government\nof Canada under the Income Tax Act,\n(hereinafter referred to as “Canadian\ntax”);\nb) in the case of the Federal Republic of\nGermany:\naa) the income\ntax\n(Einkommen-\nsteuer),\nbb) the corporation tax (Körperschaft-\nsteuer),\ncc) the capital tax (Vermögensteuer),\ndd) the trade tax (Gewerbesteuer), and\nee) the solidarity surcharge (Solidari-\ntätszuschlag),\n(hereinafter referred to as “German\ntax”)." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-086", "pdf-003-line-089", "pdf-003-line-092", "pdf-003-line-095", "pdf-003-line-098", "pdf-003-line-101", "pdf-003-line-104", "pdf-003-line-107", "pdf-003-line-110", "pdf-003-line-113" ], "source_page": 3, "source_pages": [ 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9764, 408.5978, 372.0564, 501.9986 ], "first_line": "pdf-003-line-086", "last_line": "pdf-003-line-113", "source_page": 3 } ], "text": "(4) The Agreement shall apply also to any\nidentical or substantially similar taxes on\nincome and to taxes on capital which are\nimposed after the date of signature of the\nAgreement in addition to, or in place of, the\nexisting taxes. The competent authorities\nof the Contracting States shall notify each\nother of any significant changes which\nhave been made to their respective taxa-\ntion laws." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-002-line-067", "pdf-002-line-070" ], "title": "Article 2\nTaxes Covered" }, { "id": "article-3", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-122", "pdf-003-line-125", "pdf-003-line-130", "pdf-003-line-133", "pdf-003-line-136", "pdf-003-line-140", "pdf-003-line-143", "pdf-003-line-146", "pdf-003-line-149", "pdf-003-line-152", "pdf-003-line-155", "pdf-003-line-158", "pdf-003-line-165", "pdf-003-line-168", "pdf-003-line-171", "pdf-003-line-174", "pdf-003-line-177", "pdf-003-line-180", "pdf-004-line-004", "pdf-004-line-007", "pdf-004-line-010", "pdf-004-line-013", "pdf-004-line-016", "pdf-004-line-019", "pdf-004-line-022", "pdf-004-line-025", "pdf-004-line-028", "pdf-004-line-031", "pdf-004-line-034", "pdf-004-line-037", "pdf-004-line-040", "pdf-004-line-043", 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carried on in connec-\ntion with the exploration for or the\nexploitation of the natural re-\nsources referred to therein;\nb) the term “Federal Republic of Ger-\nmany” when used in a geographical\nsense, means the territory of the Feder-\nal Republic of Germany as well as the\narea of the seabed, its subsoil and the\nsuperjacent water column adjacent to\nthe territorial sea, wherein the Federal\nRepublic of Germany exercises sover-\neign rights and jurisdiction in conform-\nity with international law and its nation-\nal legislation for the purpose of explor-\ning, exploiting, conserving and manag-\ning the living and non-living natural\nresources;\nc) the terms “a Contracting State” and\n“the other Contracting State” mean, as\nthe context requires, Canada or the\nFederal Republic of Germany;\nd) the term “person” includes an individual\nand a company;\ne) the term “company” means any body\ncorporate or any other entity which is\ntreated as a body corporate for tax pur-\nposes;\nf)\nthe terms “enterprise of a Contracting\nState” and “enterprise of the other Con-\ntracting State” mean respectively an\nenterprise carried on by a resident of a\nContracting State and an enterprise\ncarried on by a resident of the other\nContracting State;\ng) the term “national” means:\naa) in respect of Canada, any individ-\nual possessing the nationality of\nCanada and any legal person,\npartnership or association deriving\nits status as such from the law in\nforce in Canada;\nbb) in respect of the Federal Republic\nof Germany, any German within\nthe meaning of the Basic Law for\nthe Federal Republic of Germany\nand any legal person, partnership\nand association deriving its status\nas such from the law in force in the\nFederal Republic of Germany;\nh) the term “competent authority” means:\naa) in the case of Canada, the Minister\nof National Revenue or the Minis-\nter’s authorized representative,\nbb) in the case of the Federal Republic\nof Germany, the Federal Minister\nof Finance or the Minister’s del-\negate;\ni)\nthe term “international traffic” means\nany voyage of a ship or aircraft oper-\nated by an enterprise of a Contracting\nState, except where the principal pur-\npose of the voyage is to transport pas-\nsengers or property between places\nwithin the other Contracting State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-018", "pdf-005-line-021", "pdf-005-line-024", "pdf-005-line-027", "pdf-005-line-030", "pdf-005-line-033", "pdf-005-line-036", "pdf-005-line-039", "pdf-005-line-042", "pdf-005-line-045" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9763, 139.0354, 372.0563, 232.4362 ], "first_line": "pdf-005-line-018", "last_line": "pdf-005-line-045", "source_page": 5 } ], "text": "(2) As regards the application of the\nAgreement by a Contracting State at any\ntime, any term not defined therein shall,\nunless the context otherwise requires, have\nthe meaning which it has at that time under\nthe law of that State concerning the taxes\nto which the Agreement applies, any mean-\ning under the applicable tax laws of that\nState prevailing over a meaning given to\nthe term under other laws of that State." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-003-line-116", "pdf-003-line-119" ], "title": "Article 3\nGeneral Definitions" }, { "id": "article-4", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-058", "pdf-005-line-061", "pdf-005-line-064", "pdf-005-line-067", "pdf-005-line-070", "pdf-005-line-073", "pdf-005-line-076", "pdf-005-line-079", "pdf-005-line-084", "pdf-005-line-087", "pdf-005-line-090", "pdf-005-line-093", "pdf-005-line-096", "pdf-005-line-099", "pdf-005-line-102", "pdf-005-line-105", "pdf-005-line-108" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9755, 298.829, 372.0547, 483.657 ], "first_line": "pdf-005-line-058", "last_line": "pdf-005-line-108", "source_page": 5 } ], "text": "(1) For the purposes of this Agreement,\nthe term “resident of a Contracting State”\nmeans:\na) any person who, under the laws of that\nState, is liable to tax therein by reason\nof that person’s domicile, residence,\nplace of management or any other cri-\nterion of a similar nature;\nb) that State itself, a “Land” or a political\nsubdivision or local authority thereof or\nany agency or instrumentality of any\nsuch State, Land, subdivision or\nauthority.\nThis term does not, however, include any\nperson who is liable to tax in that State in\nrespect only of income from sources in that\nState or capital situated therein." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-113", "pdf-005-line-116", "pdf-005-line-119", "pdf-005-line-122", "pdf-005-line-124", "pdf-005-line-127", "pdf-005-line-130", "pdf-005-line-133", "pdf-005-line-136", "pdf-005-line-139", "pdf-005-line-142", "pdf-005-line-145", "pdf-005-line-148", "pdf-005-line-152", "pdf-005-line-155", "pdf-005-line-158", "pdf-005-line-161", 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States, the indi-\nvidual shall be deemed to be a resident\nonly of the State with which the individ-\nual’s personal and economic relations\nare closer (centre of vital interests);\nb) if the State in which the individual’s\ncentre of vital interests is situated can-\nnot be determined, or if there is not a\npermanent home available to the indi-\nvidual in either State, the individual shall\nbe deemed to be a resident only of the\nState in which the individual has an\nhabitual abode;\nc) if the individual has an habitual abode in\nboth States or in neither of them, the\nindividual shall be deemed to be a resi-\ndent only of the State of which the indi-\nvidual is a national;\nd) if the individual is a national of both\nStates or of neither of them, the compe-\ntent authorities of the Contracting\nStates shall settle the question by\nmutual agreement." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-020", "pdf-006-line-023", "pdf-006-line-026", "pdf-006-line-029", 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"article-5", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-061", "pdf-006-line-064", "pdf-006-line-067", "pdf-006-line-070", "pdf-006-line-073" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5039, 295.873, 376.5871, 341.4378 ], "first_line": "pdf-006-line-061", "last_line": "pdf-006-line-073", "source_page": 6 } ], "text": "(1) For the purposes of this Agreement,\nthe term “permanent establishment” means\na fixed place of business through which the\nbusiness of an enterprise is wholly or partly\ncarried on." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-076", "pdf-006-line-079", "pdf-006-line-082", "pdf-006-line-085", "pdf-006-line-088", "pdf-006-line-091", "pdf-006-line-094", "pdf-006-line-098", "pdf-006-line-099", "pdf-006-line-103", "pdf-006-line-106" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5039, 348.081, 376.5847, 467.7138 ], "first_line": "pdf-006-line-076", "last_line": "pdf-006-line-106", "source_page": 6 } ], "text": "(2) The term “permanent establishment”\nincludes especially:\na) a place of management;\nb) a branch;\nc) an office;\nd) a factory;\ne) a workshop; and\nf)\na mine, an oil or gas well, a quarry or\nany other place of extraction of natural\nresources." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-109", "pdf-006-line-112", "pdf-006-line-115", "pdf-006-line-118" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5039, 483.9234, 376.5783, 519.921 ], "first_line": "pdf-006-line-109", "last_line": "pdf-006-line-118", "source_page": 6 } ], "text": "(3) A building site or construction or\ninstallation project constitutes a permanent\nestablishment only if it lasts more than\ntwelve months." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-121", "pdf-006-line-124", "pdf-006-line-127", "pdf-006-line-130", "pdf-006-line-133", "pdf-006-line-136" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], 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the enter-\nprise solely for the purpose of process-\ning by another enterprise;\nd) the maintenance of a fixed place of\nbusiness solely for the purpose of pur-\nchasing goods or merchandise or for\ncollecting information, for the enter-\nprise;\ne) the maintenance of a fixed place of\nbusiness solely for the purpose of car-\nrying on, for the enterprise, any other\nactivity of a preparatory or auxiliary\ncharacter;\nf)\nthe maintenance of a fixed place of\nbusiness solely for any combination of\nactivities mentioned in subparagraphs\n(a) to (e) provided that the overall activ-\nity of the fixed place of business result-\ning from this combination is of a\npreparatory or auxiliary character." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-059", "pdf-007-line-062", "pdf-007-line-065", "pdf-007-line-068", "pdf-007-line-071", "pdf-007-line-074", "pdf-007-line-077", "pdf-007-line-080", "pdf-007-line-083", "pdf-007-line-086", "pdf-007-line-089", "pdf-007-line-092", 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business a permanent estab-\nlishment under the provisions of that para-\ngraph." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-115", "pdf-007-line-118", "pdf-007-line-121", "pdf-007-line-124", "pdf-007-line-127", "pdf-007-line-130", "pdf-007-line-133", "pdf-007-line-136" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9764, 481.5754, 372.0572, 555.8418 ], "first_line": "pdf-007-line-115", "last_line": "pdf-007-line-136", "source_page": 7 } ], "text": "(7) An enterprise shall not be deemed to\nhave a permanent establishment in a Con-\ntracting State merely because it carries on\nbusiness in that State through a broker,\ngeneral commission agent or any other\nagent of an independent status, provided\nthat such persons are acting in the ordinary\ncourse of their business." }, { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-140", "pdf-007-line-143", "pdf-007-line-146", "pdf-007-line-149", "pdf-007-line-152", "pdf-007-line-155", 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[ { "bbox": [ 218.9756, 716.2602, 372.0572, 761.825 ], "first_line": "pdf-007-line-174", "last_line": "pdf-007-line-186", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Income derived by a resident of a\nContracting State from immovable proper-\nty (including income from agriculture or\nforestry) situated in the other Contracting\nState may be taxed in that other State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-004", "pdf-008-line-007", "pdf-008-line-010", "pdf-008-line-013", "pdf-008-line-016", "pdf-008-line-019", "pdf-008-line-022", "pdf-008-line-025", "pdf-008-line-028", "pdf-008-line-031", "pdf-008-line-034", "pdf-008-line-037", "pdf-008-line-040", "pdf-008-line-043", "pdf-008-line-046", "pdf-008-line-049" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5039, 76.6698, 376.5855, 227.4738 ], "first_line": "pdf-008-line-004", "last_line": "pdf-008-line-049", "source_page": 8 } ], "text": "(2) The term “immovable property” shall\nhave the meaning which it has for the pur-\nposes of the relevant taxation law of the\nContracting State in which the property in\nquestion is situated. The term shall in any\ncase include property accessory to immov-\nable property, livestock and equipment\nused in agriculture and forestry, rights to\nwhich the provisions of general law\nrespecting landed property apply, usufruct\nof immovable property and rights to vari-\nable or fixed payments as consideration for\nthe working of, or the right to work, mineral\ndeposits, sources and other natural\nresources; ships and aircraft shall not be\nregarded as immovable property." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-052", "pdf-008-line-055", "pdf-008-line-058", "pdf-008-line-061", "pdf-008-line-064" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5039, 245.8106, 376.5855, 291.3754 ], "first_line": "pdf-008-line-052", "last_line": "pdf-008-line-064", "source_page": 8 } ], "text": "(3) The provisions of paragraph 1 shall\napply to income derived from the direct\nuse, letting, or use in any other form of\nimmovable property and to income from\nthe alienation of such property." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-070", "pdf-008-line-073", "pdf-008-line-076", "pdf-008-line-079", "pdf-008-line-082", "pdf-008-line-085" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5039, 319.2794, 376.5855, 374.4114 ], "first_line": "pdf-008-line-070", "last_line": "pdf-008-line-085", "source_page": 8 } ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 3\nshall also apply to the income from immov-\nable property of an enterprise and to\nincome from immovable property used for\nthe performance of independent personal\nservices." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-007-line-167", "pdf-007-line-170" ], "title": "Article 6\nIncome from Immovable Property" }, { "id": "article-7", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-093", "pdf-008-line-096", "pdf-008-line-099", "pdf-008-line-102", "pdf-008-line-105", "pdf-008-line-108", "pdf-008-line-111", "pdf-008-line-114", "pdf-008-line-117", "pdf-008-line-120", "pdf-008-line-123" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5039, 425.8138, 376.5831, 528.7818 ], "first_line": "pdf-008-line-093", "last_line": "pdf-008-line-123", "source_page": 8 } ], "text": "(1) The profits of an enterprise of a Con-\ntracting State shall be taxable only in that\nState unless the enterprise carries on or\nhas carried on business in the other Con-\ntracting State through a permanent estab-\nlishment situated therein. If the enterprise\ncarries on or has carried on business as\naforesaid, the profits of the enterprise may\nbe taxed in the other State but only so\nmuch of them as is attributable to that per-\nmanent establishment." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-128", "pdf-008-line-131", "pdf-008-line-134", "pdf-008-line-137", "pdf-008-line-140", "pdf-008-line-143", "pdf-008-line-146", "pdf-008-line-149", "pdf-008-line-152", "pdf-008-line-155", "pdf-008-line-158", "pdf-008-line-161", "pdf-008-line-164", "pdf-008-line-167" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5039, 556.6858, 376.5847, 688.3554 ], "first_line": "pdf-008-line-128", "last_line": "pdf-008-line-167", "source_page": 8 } ], "text": "(2) Subject to the provisions of para-\ngraph 3, where an enterprise of a Contract-\ning State carries on or has carried on busi-\nness in the other Contracting State through\na permanent establishment situated there-\nin, there shall in each Contracting State be\nattributed to that permanent establishment\nthe profits which it might be expected to\nmake if it were a distinct and separate\nenterprise engaged in the same or similar\nactivities under the same or similar condi-\ntions and dealing wholly independently\nwith the enterprise of which it is a perma-\nnent establishment." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-170", "pdf-008-line-173", "pdf-008-line-176", "pdf-008-line-179", "pdf-008-line-182", "pdf-008-line-187", "pdf-008-line-190", "pdf-008-line-193", "pdf-008-line-196" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5039, 697.1258, 376.5863, 780.9594 ], "first_line": "pdf-008-line-170", "last_line": "pdf-008-line-196", "source_page": 8 } ], "text": "(3) In determining the profits of a perma-\nnent establishment, there shall be allowed\nthose deductible expenses which are\nincurred for the purposes of the permanent\nestablishment including executive and\ngeneral administrative expenses, whether\nincurred in the State in which the perma-\nnent establishment is situated or else-\nwhere." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-004", "pdf-009-line-007", "pdf-009-line-010", "pdf-009-line-013", "pdf-009-line-016", "pdf-009-line-019", "pdf-009-line-022", "pdf-009-line-025", "pdf-009-line-028", "pdf-009-line-031", "pdf-009-line-034", "pdf-009-line-037", "pdf-009-line-039" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9763, 76.6698, 372.0563, 198.7722 ], "first_line": "pdf-009-line-004", "last_line": "pdf-009-line-039", "source_page": 9 } ], "text": "(4) Insofar as it has been customary in a\nContracting State to determine the profits\nto be attributed to a permanent establish-\nment on the basis of an apportionment of\nthe total profits of the enterprise to its vari-\nous parts, nothing in paragraph 2 shall pre-\nclude that Contracting State from deter-\nmining the profits to be taxed by such an\napportionment as may be customary; the\nmethod of apportionment adopted shall,\nhowever, be such that the result shall be in\naccordance with the principles contained\nin this Article." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-042", "pdf-009-line-045", "pdf-009-line-048", "pdf-009-line-050", "pdf-009-line-051" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9763, 205.1474, 372.0587, 250.7122 ], "first_line": "pdf-009-line-042", "last_line": "pdf-009-line-051", "source_page": 9 } ], "text": "(5) No profits shall be attributed to a per-\nmanent establishment by reason of the\nmere purchase by that permanent estab-\nlishment of goods or merchandise for the\nenterprise." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-054", "pdf-009-line-057", "pdf-009-line-060", "pdf-009-line-063", "pdf-009-line-066", "pdf-009-line-069" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9763, 257.0874, 372.0579, 312.2194 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7\nBusiness Profits" }, { "id": "article-8", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-094", "pdf-009-line-097", "pdf-009-line-100", "pdf-009-line-103" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9763, 411.5482, 372.0563, 447.5458 ], "first_line": "pdf-009-line-094", "last_line": "pdf-009-line-103", "source_page": 9 } ], "text": "(1) Profits of an enterprise of a Contract-\ning State from the operation of ships or air-\ncraft in international traffic shall be taxable\nonly in that State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-108", "pdf-009-line-111", "pdf-009-line-114", "pdf-009-line-117", "pdf-009-line-120", "pdf-009-line-123" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9763, 463.4882, 372.0579, 518.6202 ], "first_line": "pdf-009-line-108", "last_line": "pdf-009-line-123", "source_page": 9 } ], "text": "(2) Profits of an enterprise of a Contract-\ning State from the use or rental of contain-\ners (including trailers, barges, and related\nequipment for the transport of containers)\nused in international traffic shall be taxable\nonly in that State." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-129", "pdf-009-line-132", "pdf-009-line-135", "pdf-009-line-138", "pdf-009-line-141", "pdf-009-line-144", "pdf-009-line-147" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9763, 544.129, 372.0547, 608.8282 ], "first_line": "pdf-009-line-129", "last_line": "pdf-009-line-147", "source_page": 9 } ], "text": "(3) Notwithstanding the provisions of\nArticle 7, profits derived by an enterprise of\na Contracting State from a voyage of a ship\nwhere the principal purpose of the voyage\nis to transport passengers or property\nbetween places in the other Contracting\nState, may be taxed in that other State." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-152", "pdf-009-line-155", "pdf-009-line-158", "pdf-009-line-161" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9763, 624.7698, 372.0523, 660.7674 ], "first_line": "pdf-009-line-152", "last_line": "pdf-009-line-161", "source_page": 9 } ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 2\nshall also apply to profits from the partici-\npation in a pool, a joint business or an\ninternational operating agency." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-009-line-088", "pdf-009-line-091" ], "title": "Article 8\nShipping and Air Transport" }, { "id": "article-9", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-171", "pdf-009-line-174", "pdf-009-line-177", "pdf-009-line-180", "pdf-009-line-183", "pdf-009-line-186", "pdf-010-line-004", "pdf-010-line-007", "pdf-010-line-010", "pdf-010-line-013", "pdf-010-line-016", "pdf-010-line-019", "pdf-010-line-022", "pdf-010-line-025", "pdf-010-line-028", "pdf-010-line-031", "pdf-010-line-034", "pdf-010-line-037", "pdf-010-line-040", "pdf-010-line-043", "pdf-010-line-046", "pdf-010-line-049" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9, 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9763, 712.1562, 372.0555, 771.3922 ], "first_line": "pdf-009-line-171", "last_line": "pdf-009-line-186", "source_page": 9 }, { "bbox": [ 223.5039, 76.6698, 376.5871, 241.837 ], "first_line": "pdf-010-line-004", "last_line": "pdf-010-line-049", "source_page": 10 } ], "text": "Where\na) an enterprise of a Contracting State\nparticipates directly or indirectly in the\nmanagement, control or capital of an\nenterprise of the other Contracting\nState, or\nb) the same persons participate directly or\nindirectly in the management, control or\ncapital of an enterprise of a Contracting\nState and an enterprise of the other\nContracting State,\nand in either case conditions are made or\nimposed between the two enterprises in\ntheir commercial or financial relations\nwhich differ from those which would be\nmade between independent enterprises,\nthen any profits which would, but for those\nconditions, have accrued to one of the\nenterprises, but, by reason of those condi-\ntions, have not so accrued, may be in-\ncluded in the profits of that enterprise and\ntaxed accordingly." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-009-line-165", "pdf-009-line-168" ], "title": "Article 9\nAssociated Enterprises" }, { "id": "article-10", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-060", "pdf-010-line-063", "pdf-010-line-066", "pdf-010-line-069" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5031, 299.997, 376.5831, 335.9946 ], "first_line": "pdf-010-line-060", "last_line": "pdf-010-line-069", "source_page": 10 } ], "text": "(1) Dividends paid by a company which\nis a resident of a Contracting State to a\nresident of the other Contracting State may\nbe taxed in that other State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-073", "pdf-010-line-076", "pdf-010-line-079", "pdf-010-line-082", "pdf-010-line-085", 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of the\ndividends in all other cases.\nThe provisions of this paragraph shall not\naffect the taxation of the company in\nrespect of the profits out of which the divi-\ndends are paid." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-129", "pdf-010-line-132", "pdf-010-line-135", "pdf-010-line-138", "pdf-010-line-141", "pdf-010-line-144", "pdf-010-line-147", "pdf-010-line-150", "pdf-010-line-153", "pdf-010-line-156", "pdf-010-line-159", "pdf-010-line-162", "pdf-010-line-165", "pdf-010-line-168", "pdf-010-line-171", "pdf-010-line-174", "pdf-010-line-177", "pdf-010-line-180", "pdf-010-line-183", "pdf-010-line-186", "pdf-010-line-189", "pdf-010-line-192", "pdf-011-line-003", "pdf-011-line-005" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10, 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5031, 563.1586, 376.5847, 780.9594 ], "first_line": "pdf-010-line-129", "last_line": "pdf-010-line-192", "source_page": 10 }, { "bbox": [ 231.7323, 76.6698, 372.0475, 93.533 ], "first_line": "pdf-011-line-003", "last_line": "pdf-011-line-005", "source_page": 11 } ], "text": "(3) The term “dividends” as used in this\nArticle means:\na) dividends on shares including income\nfrom shares, “jouissance” shares or\n“jouissance” rights, mining shares,\nfounders’ shares or other rights, not\nbeing debt-claims, participating in prof-\nits, and\nb) other income which is subjected to the\nsame taxation treatment as income\nfrom shares by the laws of the State of\nwhich the company making the distri-\nbution is a resident, and for the purpose\nof taxation in the Federal Republic of\nGermany, income derived by a “stiller\nGesellschafter” (sleeping partner) from\nthe partner’s participation as such,\nincome from a “partiarisches Darlehen”\n(loan, with interest rate linked to bor-\nrower’s profit) or “Gewinnobligationen”\n(profit sharing bonds) and similar remu-\nneration which is dependent on profits\nas well as distributions on certificates of\nan investment trust." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-009", "pdf-011-line-012", "pdf-011-line-015", "pdf-011-line-018", "pdf-011-line-021", "pdf-011-line-024", "pdf-011-line-027", "pdf-011-line-030", "pdf-011-line-033", "pdf-011-line-036", "pdf-011-line-039", "pdf-011-line-042", "pdf-011-line-045", "pdf-011-line-048", "pdf-011-line-050" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9763, 110.8298, 372.0563, 252.0666 ], "first_line": "pdf-011-line-009", "last_line": "pdf-011-line-050", "source_page": 11 } ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 2\nshall not apply if the beneficial owner of the\ndividends, being a resident of a Contract-\ning State, carries on business in the other\nContracting State of which the company\npaying the dividends is a resident, through\na permanent establishment situated there-\nin, or performs in that other State independ-\nent personal services from a fixed base\nsituated therein, and the holding in respect\nof which the dividends are paid is effective-\nly connected with such permanent estab-\nlishment or fixed base. In such case the\nprovisions of Article 7 or Article 14, as the\ncase may be, shall apply." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-053", "pdf-011-line-056", "pdf-011-line-059", "pdf-011-line-062", "pdf-011-line-065", "pdf-011-line-068", "pdf-011-line-071", "pdf-011-line-074", "pdf-011-line-077", "pdf-011-line-080", "pdf-011-line-083", "pdf-011-line-086", "pdf-011-line-089", "pdf-011-line-092", "pdf-011-line-095", "pdf-011-line-098", "pdf-011-line-101" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9763, 259.7962, 372.0555, 420.1674 ], "first_line": "pdf-011-line-053", "last_line": "pdf-011-line-101", "source_page": 11 } ], "text": "(5) Where a company which is a resident\nof a Contracting State and not also a resi-\ndent of the other Contracting State derives\nprofits or income from the other State, that\nother State may not impose any tax on the\ndividends paid by the company, except\ninsofar as such dividends are paid to a resi-\ndent of that other State or insofar as the\nholding in respect of which the dividends\nare paid is effectively connected with a per-\nmanent establishment or a fixed base situ-\nated in that other State, nor subject the\ncompany’s undistributed profits to a tax on\nthe company’s undistributed profits, even if\nthe dividends paid or the undistributed\nprofits consist wholly or partly of profits or\nincome arising in such other State." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-108", "pdf-011-line-111", "pdf-011-line-114", "pdf-011-line-117", "pdf-011-line-120", "pdf-011-line-123", "pdf-011-line-126", "pdf-011-line-129", "pdf-011-line-132", "pdf-011-line-135", "pdf-011-line-138", "pdf-011-line-141", "pdf-011-line-144", "pdf-011-line-147", "pdf-011-line-150", "pdf-011-line-153", "pdf-011-line-156", "pdf-011-line-159", "pdf-011-line-165", "pdf-011-line-168", "pdf-011-line-171", "pdf-011-line-174", "pdf-011-line-177", "pdf-011-line-181", "pdf-011-line-184", "pdf-011-line-187", "pdf-011-line-190", "pdf-011-line-193", "pdf-011-line-196", "pdf-011-line-199", "pdf-012-line-004", "pdf-012-line-007", "pdf-012-line-010", "pdf-012-line-013", "pdf-012-line-016", "pdf-012-line-019", "pdf-012-line-022", "pdf-012-line-025", "pdf-012-line-028", "pdf-012-line-031", "pdf-012-line-034", "pdf-012-line-037", "pdf-012-line-044", "pdf-012-line-047", "pdf-012-line-050", "pdf-012-line-053", "pdf-012-line-056", "pdf-012-line-059", "pdf-012-line-062", "pdf-012-line-065", "pdf-012-line-068", "pdf-012-line-071", "pdf-012-line-074", "pdf-012-line-077", "pdf-012-line-081", "pdf-012-line-084", "pdf-012-line-087", "pdf-012-line-090", "pdf-012-line-093", "pdf-012-line-096", "pdf-012-line-099", "pdf-012-line-102", "pdf-012-line-105", "pdf-012-line-111" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11, 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9763, 456.5978, 372.0619, 780.961 ], "first_line": "pdf-011-line-108", "last_line": "pdf-011-line-199", "source_page": 11 }, { "bbox": [ 236.2598, 76.6698, 376.5854, 472.5146 ], "first_line": "pdf-012-line-004", "last_line": "pdf-012-line-111", "source_page": 12 } ], "text": "(6) Notwithstanding any provision in this\nAgreement, Canada may impose on the\nearnings of a company attributable to per-\nmanent establishments in Canada, or on\nthe earnings attributable to the alienation of\nimmovable property situated in Canada by\na company carrying on a trade in immov-\nable property, tax in addition to the tax\nwhich would be chargeable on the earnings\nof a company that is a resident of Canada,\nprovided that the rate of such additional tax\nso imposed shall not exceed the percent-\nage limitation provided for under subpara-\ngraph (a) of paragraph 2 of the amount of\nsuch earnings which have not been sub-\njected to such additional tax in previous\ntaxation years. For the purpose of this pro-\nvision, the term “earnings” means:\na) the earnings attributable to the aliena-\ntion of such immovable property situ-\nated in Canada as may be taxed by\nCanada under the provisions of Article\n6 or of paragraph 1 of Article 13, and\nb) the profits attributable to such per-\nmanent establishments in Canada (in-\ncluding gains from the alienation of\nproperty forming part of the business\nproperty, referred to in paragraph 2 of\nArticle 13, of such permanent establish-\nments) in accordance with Article 7 in a\nyear and previous years after deducting\ntherefrom:\naa) business losses attributable to\nsuch permanent establishments\n(including losses from the aliena-\ntion of property forming part of the\nbusiness property of such perma-\nnent establishments) in such year\nand previous years,\nbb) all taxes chargeable in Canada on\nsuch profits, other than the addi-\ntional tax referred to herein,\ncc) the profits reinvested in Canada,\nprovided that the amount of such\ndeduction shall be determined in\naccordance with the provisions of\nthe law of Canada, as they be\namended from time to time without\nchanging the general principle\nhereof, regarding the computation\nof the allowance in respect of\ninvestment in property in Canada,\nand\ndd) five hundred thousand Canadian\ndollars ($500,000) or its equivalent\nin the currency of the Federal\nRepublic of Germany, less any\namount deducted\naaa) by the company, or\nbbb) by a person related thereto\nfrom the same or a similar\nbusiness as that carried on\nby the company\nunder this clause." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-010-line-054", "pdf-010-line-057" ], "title": "Article 10\nDividends" }, { "id": "article-11", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-120", "pdf-012-line-123", "pdf-012-line-126", "pdf-012-line-129" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5046, 519.6706, 376.583, 555.6682 ], "first_line": "pdf-012-line-120", "last_line": "pdf-012-line-129", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Interest arising in a Contracting State\nand paid to a resident of the other Con-\ntracting State may be taxed in that other\nState." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-133", "pdf-012-line-136", "pdf-012-line-139", "pdf-012-line-142", "pdf-012-line-145", "pdf-012-line-148", "pdf-012-line-151", "pdf-012-line-153" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5046, 572.4434, 376.5806, 646.7098 ], "first_line": "pdf-012-line-133", "last_line": "pdf-012-line-153", "source_page": 12 } ], "text": "(2) However, such interest may also be\ntaxed in the Contracting State in which it\narises and according to the laws of that\nState, but if a resident of the other Con-\ntracting State is the beneficial owner of the\ninterest the tax so charged shall not exceed\n10 per cent of the gross amount of the\ninterest." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-156", "pdf-012-line-159", "pdf-012-line-162", "pdf-012-line-165", "pdf-012-line-168", "pdf-012-line-171", "pdf-012-line-176", "pdf-012-line-179", "pdf-012-line-182", "pdf-012-line-185", "pdf-012-line-188", "pdf-013-line-004", "pdf-013-line-007", "pdf-013-line-010", "pdf-013-line-013", "pdf-013-line-017", "pdf-013-line-020", "pdf-013-line-023", "pdf-013-line-026", "pdf-013-line-029", "pdf-013-line-032", "pdf-013-line-035", "pdf-013-line-038", "pdf-013-line-041", "pdf-013-line-046", "pdf-013-line-049", "pdf-013-line-052", "pdf-013-line-055", "pdf-013-line-058", "pdf-013-line-061", "pdf-013-line-066", "pdf-013-line-069", "pdf-013-line-072", "pdf-013-line-075", "pdf-013-line-078", "pdf-013-line-081", "pdf-013-line-086", "pdf-013-line-089", "pdf-013-line-092", "pdf-013-line-095", "pdf-013-line-098", "pdf-013-line-101", "pdf-013-line-104", "pdf-013-line-107", "pdf-013-line-110", "pdf-013-line-113", "pdf-013-line-116", "pdf-013-line-119" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12, 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5046, 653.9186, 376.587, 771.3906 ], "first_line": "pdf-012-line-156", "last_line": "pdf-012-line-188", "source_page": 12 }, { "bbox": [ 218.9764, 76.6698, 372.058, 494.297 ], "first_line": "pdf-013-line-004", "last_line": "pdf-013-line-119", "source_page": 13 } ], "text": "(3) Notwithstanding the provisions of\nparagraph 2, interest arising in a Contract-\ning State and paid to a resident of the other\nContracting State who is the beneficial\nowner thereof shall be taxable only in that\nother State to the extent that such interest:\na) is paid in connection with the sale on\ncredit of any equipment or merchandise\nby the purchasing person to the selling\nperson, except where the sale is made\nbetween associated persons;\nb) is paid in respect of indebtedness of the\ngovernment of a Contracting State or of\na “Land”, or political subdivision or\nlocal authority thereof;\nc) is paid to the Canadian Export Devel-\nopment Corporation or to the German\n“Kreditanstalt für Wiederaufbau” or the\n“Deutsche Gesellschaft für Wirtschaft-\nliche Zusammenarbeit”;\nd) is paid to the government of a Contract-\ning State or of a “Land”, or political\nsubdivision thereof, or to the central\nbank of a Contracting State; or\ne) is paid to a resident of the other State\nwhich was constituted and is operated\nexclusively to administer or provide\nbenefits under one or more pension,\nretirement or other employee benefits\nplans provided that:\naa) the resident is generally exempt\nfrom income tax in the other State,\nand\nbb) the interest is not derived from car-\nrying on a trade or a business or\nfrom an associated person.\nFor the purpose of subparagraphs (a) and\n(e), a person is associated with another\nperson if it is related to, or controlled or\nmanaged by the other person or if both\npersons are related to, or controlled by or\nmanaged by a third person. For the pur-\npose of the preceding sentence, a person\nis related to another person if more than 50\nper cent of the voting shares belongs to the\nother person, to persons with whom the\nother person is associated, or to other per-\nsons so associated with it." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-127", "pdf-013-line-130", "pdf-013-line-133", "pdf-013-line-136", "pdf-013-line-139", "pdf-013-line-142", "pdf-013-line-145", "pdf-013-line-148", "pdf-013-line-151", "pdf-013-line-154", "pdf-013-line-157", "pdf-013-line-160", "pdf-013-line-163" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9764, 549.0098, 372.058, 671.1122 ], "first_line": "pdf-013-line-127", "last_line": "pdf-013-line-163", "source_page": 13 } ], "text": "(4) The term “interest” as used in this\nArticle means income from debt-claims of\nevery kind, whether or not secured by\nmortgage, and in particular, income from\ngovernment securities and income from\nbonds or debentures, including premiums\nand prizes attaching to such securities,\nbonds or debentures as well as income\nwhich is subjected to the same taxation\ntreatment as income from money lent by\nthe laws of the State in which the income\narises. However, the term “interest” does\nnot include income dealt with in Article 10." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-168", "pdf-013-line-171", "pdf-013-line-174", "pdf-013-line-177", "pdf-013-line-180", "pdf-013-line-183", "pdf-013-line-186", "pdf-013-line-189", "pdf-013-line-192", "pdf-014-line-004", "pdf-014-line-007", "pdf-014-line-010", "pdf-014-line-013", "pdf-014-line-015" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13, 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9764, 697.1242, 372.0588, 780.9578 ], "first_line": "pdf-013-line-168", "last_line": "pdf-013-line-192", "source_page": 13 }, { "bbox": [ 223.5039, 76.6698, 376.5823, 122.2346 ], "first_line": "pdf-014-line-004", "last_line": "pdf-014-line-015", "source_page": 14 } ], "text": "(5) The provisions of paragraphs 1 to 3\nshall not apply if the beneficial owner of the\ninterest, being a resident of a Contracting\nState, carries on business in the other Con-\ntracting State in which the interest arises,\nthrough a permanent establishment situ-\nated therein, or performs in that other State\nindependent personal services from a fixed\nbase situated therein, and the debt-claim in\nrespect of which the interest is paid is\neffectively connected with such permanent\nestablishment or fixed base. In such case\nthe provisions of Article 7 or Article 14, as\nthe case may be, shall apply." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-018", "pdf-014-line-021", "pdf-014-line-024", "pdf-014-line-027", "pdf-014-line-030", "pdf-014-line-033", "pdf-014-line-036", "pdf-014-line-039", "pdf-014-line-042", "pdf-014-line-045", "pdf-014-line-048", "pdf-014-line-051", "pdf-014-line-054", "pdf-014-line-057" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5039, 128.9978, 376.5831, 260.6674 ], "first_line": "pdf-014-line-018", "last_line": "pdf-014-line-057", "source_page": 14 } ], "text": "(6) Interest shall be deemed to arise in a\nContracting State when the payer is a resi-\ndent of that State. Where, however, the\nperson paying the interest, whether the\npayer is a resident of a Contracting State or\nnot, has in a Contracting State a permanent\nestablishment or a fixed base in connection\nwith which the indebtedness on which the\ninterest is paid was incurred, and such\ninterest is borne by such permanent estab-\nlishment or fixed base, then such interest\nshall be deemed to arise in the State in\nwhich the permanent establishment or\nfixed base is situated." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-060", "pdf-014-line-063", "pdf-014-line-066", "pdf-014-line-069", "pdf-014-line-072", "pdf-014-line-075", "pdf-014-line-078", "pdf-014-line-081", "pdf-014-line-084", "pdf-014-line-087", "pdf-014-line-090", "pdf-014-line-093", "pdf-014-line-096", "pdf-014-line-099", "pdf-014-line-102" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5039, 276.997, 376.5847, 418.2338 ], "first_line": "pdf-014-line-060", "last_line": "pdf-014-line-102", "source_page": 14 } ], "text": "(7) Where, by reason of a special rela-\ntionship between the payer and the benefi-\ncial owner or between both of them and\nsome other person, the amount of the inter-\nest, having regard to the debt-claim for\nwhich it is paid, exceeds the amount which\nwould have been agreed upon by the payer\nand the beneficial owner in the absence of\nsuch relationship, the provisions of this\nArticle shall apply only to the last-men-\ntioned amount. In such case, the excess\npart of the payments shall remain taxable\naccording to the laws of each Contracting\nState, due regard being had to the other\nprovisions of this Agreement." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-012-line-114", "pdf-012-line-117" ], "title": "Article 11\nInterest" }, { "id": "article-12", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-111", "pdf-014-line-114", "pdf-014-line-117", "pdf-014-line-120" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5039, 463.6074, 376.5839, 499.605 ], "first_line": "pdf-014-line-111", "last_line": "pdf-014-line-120", "source_page": 14 } ], "text": "(1) Royalties arising in a Contracting\nState and paid to a resident of the other\nContracting State may be taxed in that\nother State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-123", "pdf-014-line-126", "pdf-014-line-129", "pdf-014-line-132", "pdf-014-line-135", "pdf-014-line-138", "pdf-014-line-141", "pdf-014-line-144" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5039, 515.9346, 376.5839, 590.201 ], "first_line": "pdf-014-line-123", "last_line": "pdf-014-line-144", "source_page": 14 } ], "text": "(2) However, such royalties may also be\ntaxed in the Contracting State in which\nthey arise and according to the laws of that\nState, but if a resident of the other Con-\ntracting State is the beneficial owner of the\nroyalties the tax so charged shall not\nexceed 10 per cent of the gross amount of\nthe royalties." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-147", "pdf-014-line-150", "pdf-014-line-153", "pdf-014-line-156", "pdf-014-line-159", "pdf-014-line-162", "pdf-014-line-166", "pdf-014-line-169", "pdf-014-line-172", "pdf-014-line-175", "pdf-014-line-178", "pdf-014-line-181", "pdf-014-line-184", "pdf-014-line-187", "pdf-014-line-190", "pdf-015-line-004", "pdf-015-line-007", "pdf-015-line-010", "pdf-015-line-013", "pdf-015-line-016", "pdf-015-line-019", "pdf-015-line-022" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14, 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5039, 606.5306, 376.5847, 761.8258 ], "first_line": "pdf-014-line-147", "last_line": "pdf-014-line-190", "source_page": 14 }, { "bbox": [ 218.9764, 76.6698, 372.0564, 141.369 ], "first_line": "pdf-015-line-004", "last_line": "pdf-015-line-022", "source_page": 15 } ], "text": "(3) Notwithstanding the provisions of\nparagraph 2, royalties arising in a Contract-\ning State and paid to a resident of the other\nContracting State who is the beneficial\nowner of the royalties shall be taxable only\nin that other State if they are:\na) copyright royalties and other like pay-\nments in respect of the production or\nreproduction of any literary, dramatic,\nmusical or artistic work (but not includ-\ning royalties in respect of motion pic-\nture films nor royalties in respect of\nworks on film or videotape or other\nmeans of reproduction for use in con-\nnection with television broadcasting);\nb) royalties for the use of, or the right to\nuse, computer software or any patent\nor for information concerning industrial,\ncommercial or scientific experience\n(but not including any such royalty pro-\nvided in connection with a rental or\nfranchise agreement)." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-029", "pdf-015-line-032", "pdf-015-line-035", "pdf-015-line-038", "pdf-015-line-041", "pdf-015-line-044", "pdf-015-line-047", "pdf-015-line-050", "pdf-015-line-053", "pdf-015-line-056", "pdf-015-line-059", "pdf-015-line-062", "pdf-015-line-065", "pdf-015-line-070", "pdf-015-line-073" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9764, 186.3394, 372.058, 327.5762 ], "first_line": "pdf-015-line-029", "last_line": "pdf-015-line-073", "source_page": 15 } ], "text": "(4) The term “royalties” as used in this\nArticle means payments of any kind re-\nceived as a consideration for the use of, or\nthe right to use, any copyright, patent,\ntrade mark, design or model, plan, secret\nformula or process or other intangible\nproperty, or for the use of, or the right to\nuse, industrial, commercial or scientific\nequipment, or for information concerning\nindustrial, commercial or scientific experi-\nence, and includes payments of any kind in\nrespect of motion picture films and works\non film, videotape or other means of repro-\nduction for use in connection with televi-\nsion." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-083", "pdf-015-line-086", "pdf-015-line-089", "pdf-015-line-092", "pdf-015-line-095", "pdf-015-line-098", "pdf-015-line-101", "pdf-015-line-104", "pdf-015-line-107", "pdf-015-line-110", "pdf-015-line-113", "pdf-015-line-116", "pdf-015-line-119", "pdf-015-line-122" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9764, 372.5466, 372.0588, 504.2162 ], "first_line": "pdf-015-line-083", "last_line": "pdf-015-line-122", "source_page": 15 } ], "text": "(5) The provisions of paragraphs 1 to 3\nshall not apply if the beneficial owner of the\nroyalties, being a resident of a Contracting\nState, carries on business in the other Con-\ntracting State in which the royalties arise,\nthrough a permanent establishment situ-\nated therein, or performs in that other State\nindependent personal services from a fixed\nbase situated therein, and the right or prop-\nerty in respect of which the royalties are\npaid is effectively connected with such per-\nmanent establishment or fixed base. In\nsuch case the provisions of Article 7 or Arti-\ncle 14, as the case may be, shall apply." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-124", "pdf-015-line-127", "pdf-015-line-130", "pdf-015-line-133", "pdf-015-line-136", "pdf-015-line-139", "pdf-015-line-142", "pdf-015-line-145", "pdf-015-line-148", "pdf-015-line-151", "pdf-015-line-154", "pdf-015-line-157", "pdf-015-line-160", "pdf-015-line-163" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9764, 510.9186, 372.0572, 642.5882 ], "first_line": "pdf-015-line-124", "last_line": "pdf-015-line-163", "source_page": 15 } ], "text": "(6) Royalties shall be deemed to arise in\na Contracting State when the payer is a\nresident of that State. Where, however, the\nperson paying the royalties, whether the\npayer is a resident of a Contracting State or\nnot, has in a Contracting State a permanent\nestablishment or a fixed base in connection\nwith which the obligation to pay the royal-\nties was incurred, and such royalties are\nborne by such permanent establishment or\nfixed base, then such royalties shall be\ndeemed to arise in the State in which the\npermanent establishment or fixed base is\nsituated." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-167", "pdf-015-line-170", "pdf-015-line-173", "pdf-015-line-176", "pdf-015-line-179", "pdf-015-line-182", "pdf-015-line-185", "pdf-015-line-188", "pdf-015-line-191", "pdf-015-line-194", "pdf-015-line-197", "pdf-015-line-200", "pdf-016-line-004", "pdf-016-line-007", "pdf-016-line-010", "pdf-016-line-012" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15, 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9764, 668.425, 372.0572, 780.9602 ], "first_line": "pdf-015-line-167", "last_line": "pdf-015-line-200", "source_page": 15 }, { "bbox": [ 223.5039, 76.6698, 376.5839, 112.6674 ], "first_line": "pdf-016-line-004", "last_line": "pdf-016-line-012", "source_page": 16 } ], "text": "(7) Where, by reason of a special rela-\ntionship between the payer and the benefi-\ncial owner or between both of them and\nsome other person, the amount of the roy-\nalties, having regard to the use, right or\ninformation for which they are paid,\nexceeds the amount which would have\nbeen agreed upon by the payer and the\nbeneficial owner in the absence of such\nrelationship, the provisions of this Article\nshall apply only to the last-mentioned\namount. In such case, the excess part of\nthe payments shall remain taxable accord-\ning to the laws of each Contracting State,\ndue regard being had to the other provi-\nsions of this Agreement." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-014-line-105", "pdf-014-line-108" ], "title": "Article 12\nRoyalties" }, { "id": "article-13", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-022", "pdf-016-line-025", "pdf-016-line-028", "pdf-016-line-031", "pdf-016-line-034" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5039, 169.6378, 376.5839, 215.2026 ], "first_line": "pdf-016-line-022", "last_line": "pdf-016-line-034", "source_page": 16 } ], "text": "(1) Gains derived by a resident of a Con-\ntracting State from the alienation of immov-\nable property referred to in Article 6 and\nsituated in the other Contracting State may\nbe taxed in that other State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-038", "pdf-016-line-041", "pdf-016-line-044", "pdf-016-line-047", "pdf-016-line-050", "pdf-016-line-053", "pdf-016-line-056", "pdf-016-line-059", "pdf-016-line-062", "pdf-016-line-065", "pdf-016-line-068", "pdf-016-line-071", "pdf-016-line-074", "pdf-016-line-077" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5039, 232.0402, 376.5823, 363.7098 ], "first_line": "pdf-016-line-038", "last_line": "pdf-016-line-077", "source_page": 16 } ], "text": "(2) Gains from the alienation of movable\nproperty forming part of the business prop-\nerty of a permanent establishment which\nan enterprise of a Contracting State has in\nthe other Contracting State or of movable\nproperty pertaining to a fixed base avail-\nable to a resident of a Contracting State in\nthe other Contracting State for the purpose\nof performing independent personal ser-\nvices, including such gains from the aliena-\ntion of such a permanent establishment\n(alone or with the whole enterprise) or of\nsuch a fixed base may be taxed in that\nother State." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-081", "pdf-016-line-084", "pdf-016-line-087", "pdf-016-line-090", "pdf-016-line-093", "pdf-016-line-096", "pdf-016-line-099" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5039, 380.5474, 376.5847, 445.2466 ], "first_line": "pdf-016-line-081", "last_line": "pdf-016-line-099", "source_page": 16 } ], "text": "(3) Gains derived by an enterprise of a\nContracting State from the alienation of\nships or aircraft operated, or containers\nused, in international traffic or movable\nproperty pertaining to the operation of such\nships or aircraft, shall be taxable only in\nthat State." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-103", "pdf-016-line-106", "pdf-016-line-110", "pdf-016-line-113", "pdf-016-line-116", "pdf-016-line-119", "pdf-016-line-122", "pdf-016-line-125", "pdf-016-line-128", "pdf-016-line-131", "pdf-016-line-136", "pdf-016-line-139", "pdf-016-line-142", "pdf-016-line-145", "pdf-016-line-150", "pdf-016-line-153", "pdf-016-line-156", "pdf-016-line-159", "pdf-016-line-162", "pdf-016-line-165", "pdf-016-line-168", "pdf-016-line-171", "pdf-016-line-174", "pdf-016-line-177", "pdf-016-line-180" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5039, 462.0842, 376.5855, 752.2586 ], "first_line": "pdf-016-line-103", "last_line": "pdf-016-line-180", "source_page": 16 } ], "text": "(4) Gains derived by a resident of a Con-\ntracting State from the alienation of:\na) shares (other than shares listed on an\napproved stock exchange in the other\nContracting State) forming part of a\nsubstantial interest in the capital stock\nof a company which is a resident of that\nother State the value of which shares is\nderived principally from immovable\nproperty situated in that other State; or\nb) an interest in a partnership, trust or\nestate the value of which is derived\nprincipally from immovable property\nsituated in the other Contracting State,\nmay be taxed in that other State. For the\npurposes of this paragraph, the term\n“immovable property” does not include\nproperty (other than rental property) in\nwhich the business of the company, part-\nnership, trust or estate is carried on; and a\nsubstantial interest in the capital stock of a\ncompany exists when the resident and per-\nsons related thereto own 10 per cent or\nmore of the shares of any class of the\ncapital stock of a company." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-004", "pdf-017-line-007", "pdf-017-line-010", "pdf-017-line-013", "pdf-017-line-016", "pdf-017-line-019", "pdf-017-line-022", "pdf-017-line-025", "pdf-017-line-028", "pdf-017-line-031", "pdf-017-line-034", "pdf-017-line-037", "pdf-017-line-040", "pdf-017-line-043", "pdf-017-line-046" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9763, 76.6698, 372.0547, 217.9066 ], "first_line": "pdf-017-line-004", "last_line": "pdf-017-line-046", "source_page": 17 } ], "text": "(5) Where a resident of a Contracting\nState alienates property in the course of an\norganization, reorganization, amalgama-\ntion, division or similar transaction and\nprofit, gain or income with respect to such\nalienation is not recognized for the purpose\nof taxation in that State, if requested to do\nso by the person who acquires the proper-\nty, the competent authority of the other\nContracting State may agree, subject to\nterms and conditions satisfactory to such\ncompetent authority, to defer the recogni-\ntion of the profit, gain or income with\nrespect to such property for the purpose of\ntaxation in that other State." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-048", "pdf-017-line-051", "pdf-017-line-054", "pdf-017-line-057", "pdf-017-line-060" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9763, 234.7978, 372.0547, 280.3626 ], "first_line": "pdf-017-line-048", "last_line": "pdf-017-line-060", "source_page": 17 } ], "text": "(6) Gains from the alienation of any prop-\nerty, other than those mentioned in para-\ngraphs 1 to 4 shall be taxable only in the\nContracting State of which the alienator is\na resident." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-063", "pdf-017-line-066", "pdf-017-line-069", "pdf-017-line-072", "pdf-017-line-075", "pdf-017-line-078", "pdf-017-line-081", "pdf-017-line-084", "pdf-017-line-087", "pdf-017-line-090", "pdf-017-line-093", "pdf-017-line-096", "pdf-017-line-099", "pdf-017-line-104", "pdf-017-line-107", "pdf-017-line-110", "pdf-017-line-113", "pdf-017-line-116", "pdf-017-line-119", "pdf-017-line-122", "pdf-017-line-125", "pdf-017-line-128", "pdf-017-line-131", "pdf-017-line-134", "pdf-017-line-137", "pdf-017-line-140", "pdf-017-line-143", "pdf-017-line-146", "pdf-017-line-149", "pdf-017-line-152", "pdf-017-line-155" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9763, 287.6866, 372.0571, 611.2394 ], "first_line": "pdf-017-line-063", "last_line": "pdf-017-line-155", "source_page": 17 } ], "text": "(7) In the case of an individual who has\nbeen a resident of a Contracting State and\nwho has become a resident of the other\nContracting State:\na) the provisions of paragraph 6 shall not\naffect the right of either of the Contract-\ning States to levy, according to its law,\na tax on gains from the alienation of any\nproperty derived by such individual at\nany time during the ten years following\nthe date on which the individual has\nceased to be a resident of the first-\nmentioned State;\nb) where that individual is treated for the\npurposes of taxation in the first-men-\ntioned State as having alienated a prop-\nerty and is taxed in that State by reason\nthereof, the individual may elect to be\ntreated for the purposes of taxation in\nthe other State as if the individual had,\nimmediately before becoming a resi-\ndent of that State, sold and repur-\nchased the property for an amount\nequal to its fair market value at that\ntime. However, this provision shall not\napply to property any gain from which,\narising immediately before the individ-\nual became a resident of that other\nState, may be taxed in that other State\nnor to immovable property situated in a\nthird State." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-016-line-015", "pdf-016-line-018" ], "title": "Article 13\nCapital Gains" }, { "id": "article-14", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-168", "pdf-017-line-171", "pdf-017-line-174", "pdf-017-line-177", "pdf-017-line-180", "pdf-017-line-183", "pdf-017-line-186", "pdf-017-line-189", "pdf-017-line-192", "pdf-017-line-195", "pdf-018-line-004", "pdf-018-line-007" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17, 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9763, 687.5594, 372.0571, 780.9602 ], "first_line": "pdf-017-line-168", "last_line": "pdf-017-line-195", "source_page": 17 }, { "bbox": [ 223.5039, 76.6698, 376.5767, 93.533 ], "first_line": "pdf-018-line-004", "last_line": "pdf-018-line-007", "source_page": 18 } ], "text": "(1) Income derived by an individual who\nis a resident of a Contracting State in\nrespect of professional services or other\nactivities of an independent character shall\nbe taxable only in that State unless the indi-\nvidual has a fixed base regularly available\nin the other Contracting State for the pur-\npose of performing the activities. If the indi-\nvidual has or had such a fixed base, the\nincome may be taxed in the other State but\nonly so much of it as is attributable to that\nfixed base." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-012", "pdf-018-line-015", "pdf-018-line-018", "pdf-018-line-021", "pdf-018-line-024", "pdf-018-line-027" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5039, 119.413, 376.5799, 174.545 ], "first_line": "pdf-018-line-012", "last_line": "pdf-018-line-027", "source_page": 18 } ], "text": "(2) The term “professional services”\nincludes especially independent scientific,\nliterary, artistic, educational or teaching\nactivities as well as the independent activ-\nities of physicians, lawyers, engineers,\narchitects, dentists and accountants." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-017-line-162", "pdf-017-line-165" ], "title": "Article 14\nIndependent Personal Services" }, { "id": "article-15", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-039", "pdf-018-line-042", "pdf-018-line-045", "pdf-018-line-048", "pdf-018-line-051", "pdf-018-line-054", "pdf-018-line-057", "pdf-018-line-060", "pdf-018-line-063", "pdf-018-line-066" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5039, 236.9858, 376.5855, 330.3866 ], "first_line": "pdf-018-line-039", "last_line": "pdf-018-line-066", "source_page": 18 } ], "text": "(1) Subject to the provisions of Articles\n16, 18 and 19, salaries, wages and other\nremuneration derived by a resident of a\nContracting State in respect of an employ-\nment shall be taxable only in that State\nunless the employment is exercised in the\nother Contracting State. If the employment\nis so exercised, such remuneration as is\nderived therefrom may be taxed in that\nother State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-069", "pdf-018-line-072", "pdf-018-line-075", "pdf-018-line-078", "pdf-018-line-081", "pdf-018-line-084", "pdf-018-line-087", "pdf-018-line-090", "pdf-018-line-093", "pdf-018-line-096", "pdf-018-line-099", "pdf-018-line-102", "pdf-018-line-105", "pdf-018-line-108", "pdf-018-line-111", "pdf-018-line-116", "pdf-018-line-119", "pdf-018-line-122", "pdf-018-line-125" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5039, 337.133, 376.5863, 539.6306 ], "first_line": "pdf-018-line-069", "last_line": "pdf-018-line-125", "source_page": 18 } ], "text": "(2) Notwithstanding the provisions of\nparagraph 1, remuneration derived by a\nresident of a Contracting State in respect\nof an employment exercised in the other\nContracting State shall be taxable only in\nthe first-mentioned State if:\na) the recipient is present in the other\nState for a period or periods not\nexceeding in the aggregate 183 days in\nany twelve-month period commencing\nor ending in the fiscal year concerned,\nand\nb) the remuneration is paid by, or on\nbehalf of, an employer who is not a\nresident of the other State, and\nc) the remuneration is not borne by a per-\nmanent establishment or a fixed base\nwhich the employer has in the other\nState." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-128", "pdf-018-line-131", "pdf-018-line-134", "pdf-018-line-137", "pdf-018-line-140", "pdf-018-line-143" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5039, 546.377, 376.5887, 601.509 ], "first_line": "pdf-018-line-128", "last_line": "pdf-018-line-143", "source_page": 18 } ], "text": "(3) Notwithstanding the preceding provi-\nsions of this Article, remuneration derived\nin respect of an employment exercised\naboard a ship or aircraft operated in inter-\nnational traffic by an enterprise of a Con-\ntracting State may be taxed in that State." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-018-line-033", "pdf-018-line-036" ], "title": "Article 15\nDependent Personal Services" }, { "id": "article-16", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-156", "pdf-018-line-159", "pdf-018-line-162", "pdf-018-line-165", "pdf-018-line-168", "pdf-018-line-171", "pdf-018-line-174" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5031, 673.5154, 376.5839, 738.2146 ], "first_line": "pdf-018-line-156", "last_line": "pdf-018-line-174", "source_page": 18 } ], "text": "(1) Directors’ fees and other similar pay-\nments derived by a resident of a Contract-\ning State in that resident’s capacity as a\nmember of the board of directors of a com-\npany which is a resident of the other Con-\ntracting State, may be taxed in that other\nState." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-178", "pdf-018-line-181", 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"source_line_ids": [ "pdf-019-line-026", "pdf-019-line-029", "pdf-019-line-032", "pdf-019-line-035", "pdf-019-line-038", "pdf-019-line-041", "pdf-019-line-044", "pdf-019-line-047", "pdf-019-line-049" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9764, 174.9178, 372.0572, 258.7514 ], "first_line": "pdf-019-line-026", "last_line": "pdf-019-line-049", "source_page": 19 } ], "text": "(1) Notwithstanding the provisions of\nArticles 7, 14 and 15, income derived by a\nresident of a Contracting State as an enter-\ntainer, such as a theatre, motion picture,\nradio or television artiste, or a musician, or\nas a sportsperson, from that resident’s per-\nsonal activities as such exercised in the\nother Contracting State, may be taxed in\nthat other State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-052", "pdf-019-line-055", "pdf-019-line-058", "pdf-019-line-061", "pdf-019-line-064", "pdf-019-line-067", "pdf-019-line-070", "pdf-019-line-073", 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"source_spans": [ { "bbox": [ 218.9764, 365.549, 372.0572, 478.0842 ], "first_line": "pdf-019-line-080", "last_line": "pdf-019-line-113", "source_page": 19 } ], "text": "(3) The provisions of paragraphs 1 and 2\nshall not apply to income derived from\nactivities performed in a Contracting State\nby entertainers or sportspersons if the visit\nto that State is substantially supported,\ndirectly or indirectly, by public funds of the\nother Contracting State or a “Land” or a\npolitical subdivision or a local authority\nthereof. In such a case, the income shall be\ntaxable only in the Contracting State of\nwhich the entertainer or sportsperson is a\nresident." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-019-line-020", "pdf-019-line-023" ], "title": "Article 17\nArtistes and Sportspersons" }, { "id": "article-18", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-126", "pdf-019-line-129", "pdf-019-line-132", "pdf-019-line-135", "pdf-019-line-138", "pdf-019-line-141", "pdf-019-line-146", "pdf-019-line-149", "pdf-019-line-152", "pdf-019-line-155", "pdf-019-line-158", "pdf-019-line-161", "pdf-019-line-164", "pdf-019-line-167", "pdf-019-line-170", "pdf-019-line-175", "pdf-019-line-178", "pdf-019-line-181", "pdf-019-line-184", "pdf-019-line-187" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9764, 540.3338, 372.0572, 771.3898 ], "first_line": "pdf-019-line-126", "last_line": "pdf-019-line-187", "source_page": 19 } ], "text": "(1) Periodic or non-periodic pensions\nand other similar allowances derived by a\nresident of a Contracting State shall be tax-\nable only in that State. However, such pen-\nsions and allowances may also be taxed in\nthe other Contracting State if:\na) they are derived from sources in that\nother Contracting State;\nb) contributions to the pension fund or\nplan were deductible for the purposes\nof taxation in that other State or if the\npension was funded by that other\nState, a “Land”, a political subdivision,\na local authority or a governmental in-\nstrumentality thereof; and\nc) they are not paid in respect of services\nrendered or activities exercised outside\nthat other State by a person when this\nperson was not a resident of that other\nState." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-004", "pdf-020-line-007", "pdf-020-line-010", "pdf-020-line-013", "pdf-020-line-016", "pdf-020-line-019", "pdf-020-line-022", "pdf-020-line-025", "pdf-020-line-028", "pdf-020-line-031", "pdf-020-line-034", "pdf-020-line-037", "pdf-020-line-040", "pdf-020-line-043", "pdf-020-line-046", "pdf-020-line-049" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5039, 76.6698, 376.5871, 227.4738 ], "first_line": "pdf-020-line-004", "last_line": "pdf-020-line-049", "source_page": 20 } ], "text": "(2) Annuities derived by a resident of a\nContracting State shall be taxable only in\nthat State unless they are derived from\nsources within the other Contracting State.\nIf they are so derived, such annuities may\nbe taxed in that other State. The term\n“annuities” means stated sums payable\nperiodically at stated times, during life or\nduring a specified or ascertainable period\nof time, under an obligation to make the\npayments in return for adequate and full\nconsideration in money or money’s worth\nbut does not include any annuity the cost\nof which was deductible for the purposes\nof taxation in the Contracting State in\nwhich it was acquired." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-055", "pdf-020-line-058", "pdf-020-line-061", "pdf-020-line-064", "pdf-020-line-067", "pdf-020-line-070", "pdf-020-line-073", "pdf-020-line-076", "pdf-020-line-079", "pdf-020-line-082", "pdf-020-line-087", "pdf-020-line-090", "pdf-020-line-093", "pdf-020-line-096", "pdf-020-line-099", "pdf-020-line-102", "pdf-020-line-105", "pdf-020-line-108", "pdf-020-line-111", "pdf-020-line-117", "pdf-020-line-120", "pdf-020-line-123", "pdf-020-line-126", "pdf-020-line-129", "pdf-020-line-132", "pdf-020-line-135", "pdf-020-line-138", 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Federal\nRepublic of Germany;\nc) benefits under the social security legis-\nlation in a Contracting State paid to a\nresident of the other Contracting State\nmay be taxed in that other State, but\nthe amount of any such benefits that\nwould be excluded from taxable in-\ncome in the first-mentioned State if the\nrecipient were a resident thereof shall\nbe exempt from taxation in that other\nState;\nd) alimony or similar allowances arising in\na Contracting State and paid to a resi-\ndent of the other Contracting State\nshall be taxable only in that other State." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-019-line-117", "pdf-019-line-120", "pdf-019-line-123" ], "title": "Article 18\nPensions,\nAnnuities and Similar Payments" }, { "id": "article-19", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-170", "pdf-020-line-173", "pdf-020-line-176", "pdf-020-line-179", "pdf-020-line-182", "pdf-020-line-185", "pdf-020-line-188", "pdf-020-line-191", "pdf-021-line-004", 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in\nthe other Contracting State if the ser-\nvices are rendered in that State and the\nindividual is a resident of that State\nother than a national of the State\nreferred to in subparagraph (a) whose\nsalary, wage or similar remuneration is\ntaxed in the last-mentioned State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-044", "pdf-021-line-047", "pdf-021-line-050", "pdf-021-line-053", "pdf-021-line-056", "pdf-021-line-059" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9763, 229.7698, 372.0539, 284.9018 ], "first_line": "pdf-021-line-044", "last_line": "pdf-021-line-059", "source_page": 21 } ], "text": "(2) The provisions of paragraph 1 shall\nnot apply to remuneration in respect of ser-\nvices rendered in connection with a busi-\nness carried on by a Contracting State, a\n“Land” or a political subdivision or a local\nauthority or an instrumentality thereof." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-065", "pdf-021-line-068", "pdf-021-line-071", "pdf-021-line-074", "pdf-021-line-077", "pdf-021-line-080", "pdf-021-line-083", "pdf-021-line-086", "pdf-021-line-089", "pdf-021-line-092" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9763, 320.6706, 372.0571, 414.0714 ], "first_line": "pdf-021-line-065", "last_line": "pdf-021-line-092", "source_page": 21 } ], "text": "(3) In this Article, the term “instrumental-\nity” means any agent or entity created or\norganized by the Government of either\nContracting State or a “Land” or political\nsubdivision or local authority thereof in\norder to carry out functions of a govern-\nmental nature which is specified and\nagreed to in letters exchanged between the\ncompetent authorities of the Contracting\nStates." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-020-line-164", "pdf-020-line-167" ], "title": "Article 19\nGovernment Service" }, { "id": "article-20", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-102", 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"pdf-021-line-096", "pdf-021-line-099" ], "title": "Article 20\nStudents" }, { "id": "article-21", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-146", "pdf-021-line-149", "pdf-021-line-152", "pdf-021-line-155", "pdf-021-line-158" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9763, 644.493, 372.0555, 690.0578 ], "first_line": "pdf-021-line-146", "last_line": "pdf-021-line-158", "source_page": 21 } ], "text": "(1) Items of income of a resident of a\nContracting State, wherever arising, not\ndealt with in the foregoing Articles of this\nAgreement shall be taxable only in that\nState." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-161", "pdf-021-line-164", "pdf-021-line-167", "pdf-021-line-170", "pdf-021-line-173", "pdf-021-line-176", "pdf-021-line-179", "pdf-021-line-182", "pdf-021-line-185", "pdf-022-line-004", "pdf-022-line-007", "pdf-022-line-010", "pdf-022-line-013", "pdf-022-line-016", "pdf-022-line-018", "pdf-022-line-020" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21, 22 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9763, 697.1258, 372.0555, 780.9594 ], "first_line": "pdf-021-line-161", "last_line": "pdf-021-line-185", "source_page": 21 }, { "bbox": [ 223.5039, 76.6698, 376.5855, 141.369 ], "first_line": "pdf-022-line-004", "last_line": "pdf-022-line-020", "source_page": 22 } ], "text": "(2) The provisions of paragraph 1 shall\nnot apply to income, other than income\nfrom immovable property as defined in\nparagraph 2 of Article 6, if the recipient of\nsuch income, being a resident of a Con-\ntracting State, carries on business in the\nother Contracting State through a perma-\nnent establishment situated therein, or per-\nforms in that other State independent per-\nsonal services from a fixed base situated\ntherein, and the right or property in respect\nof which the income is paid is effectively\nconnected with such permanent establish-\nment or fixed base. In such case the provi-\nsions of Article 7 or Article 14, as the case\nmay be, shall apply." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-023", "pdf-022-line-026", "pdf-022-line-029", "pdf-022-line-032", "pdf-022-line-035" ], "source_page": 22, "source_pages": [ 22 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5039, 147.793, 376.5823, 193.3578 ], "first_line": "pdf-022-line-023", "last_line": "pdf-022-line-035", "source_page": 22 } ], "text": "(3) Notwithstanding the provisions of\nparagraphs 1 and 2, items of income\nderived by a resident of a Contracting State\nfrom sources in the other Contracting State\nmay also be taxed in that other State." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-021-line-140", "pdf-021-line-143" ], "title": "Article 21\nOther Income" }, { "id": "article-22", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-045", "pdf-022-line-048", "pdf-022-line-051", "pdf-022-line-054", "pdf-022-line-057" ], "source_page": 22, "source_pages": [ 22 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5039, 241.9426, 376.5887, 287.5074 ], "first_line": "pdf-022-line-045", "last_line": "pdf-022-line-057", "source_page": 22 } ], "text": "(1) Capital represented by immovable\nproperty referred to in Article 6, owned by a\nresident of a Contracting State and situ-\nated in the other Contracting State, may be\ntaxed in that other State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-060", "pdf-022-line-063", "pdf-022-line-066", "pdf-022-line-069", "pdf-022-line-072", "pdf-022-line-075", "pdf-022-line-078", "pdf-022-line-081", "pdf-022-line-084", "pdf-022-line-087" ], "source_page": 22, "source_pages": [ 22 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5039, 293.9322, 376.5823, 387.333 ], "first_line": "pdf-022-line-060", "last_line": "pdf-022-line-087", "source_page": 22 } ], "text": "(2) Capital represented by movable prop-\nerty forming part of the business property\nof a permanent establishment which an\nenterprise of a Contracting State has in the\nother Contracting State or by movable\nproperty pertaining to a fixed base avail-\nable to a resident of a Contracting State in\nthe other Contracting State for the purpose\nof performing independent personal ser-\nvices, may be taxed in that other State." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-090", "pdf-022-line-093", "pdf-022-line-096", "pdf-022-line-099", "pdf-022-line-104", "pdf-022-line-107" ], "source_page": 22, "source_pages": [ 22 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5039, 393.757, 376.5855, 448.889 ], "first_line": "pdf-022-line-090", "last_line": "pdf-022-line-107", "source_page": 22 } ], "text": "(3) Capital represented by ships and air-\ncraft operated, and containers used, by an\nenterprise of a Contracting State in interna-\ntional traffic and by movable property per-\ntaining to the operation of such ships or air-\ncraft shall be taxable only in that State." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-113", "pdf-022-line-116", 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Canada,\ndouble taxation shall be avoided as fol-\nlows:\na) Subject to the existing provisions of the\nlaw of Canada regarding the deduction\nfrom tax payable in Canada of tax paid\nin a territory outside Canada and to any\nsubsequent modification of those pro-\nvisions, which shall not affect the gen-\neral principle hereof, and unless a\ngreater deduction or relief is provided\nunder the laws of Canada, German tax\n(other than capital tax) payable in\naccordance with this Agreement on\nprofits, income or gains arising in the\nFederal Republic of Germany shall be\ndeducted from any Canadian tax pay-\nable in respect of such profits, income\nor gains.\nb) Subject to the existing provisions of the\nlaw of Canada regarding the allowance\nas a credit against Canadian tax of tax\npayable in a territory outside Canada\nand to any subsequent modification of\nthose provisions – which shall not affect\nthe general principle hereof – where a\ncompany which is a resident of the\nFederal Republic of Germany pays a\ndividend to a company which is a resi-\ndent of Canada and which controls\ndirectly or indirectly at least 10 per cent\nof the voting power in the first-men-\ntioned company, the credit shall take\ninto account the tax payable in the Fed-\neral Republic of Germany by that first-\nmentioned company in respect of the\nprofits out of which such dividend is\npaid.\nc) Where in accordance with any provi-\nsion of the Agreement income derived\nor capital owned by a resident of Cana-\nda is exempt from tax in Canada, Cana-\nda may nevertheless, in calculating the\namount of tax on other income or capi-\ntal, take into account the exempted\nincome or capital.\nd) For the purposes of this paragraph,\nprofits, income or gains of a resident of\nCanada shall be deemed to arise from\nsources in the Federal Republic of Ger-\nmany if they may be taxed in the Feder-\nal Republic of Germany in accordance\nwith this Agreement." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-113", "pdf-023-line-116", "pdf-023-line-119", "pdf-023-line-122", "pdf-023-line-125", "pdf-023-line-128", "pdf-023-line-132", "pdf-023-line-135", "pdf-023-line-138", "pdf-023-line-141", "pdf-023-line-144", "pdf-023-line-147", "pdf-023-line-150", "pdf-023-line-153", "pdf-023-line-156", "pdf-023-line-159", "pdf-023-line-162", "pdf-023-line-165", "pdf-023-line-168", "pdf-023-line-171", "pdf-023-line-174", "pdf-023-line-177", "pdf-023-line-181", "pdf-023-line-184", "pdf-023-line-187", "pdf-023-line-190", "pdf-023-line-193", "pdf-023-line-196", "pdf-023-line-199", "pdf-023-line-202", "pdf-024-line-004", "pdf-024-line-007", "pdf-024-line-010", "pdf-024-line-013", "pdf-024-line-016", "pdf-024-line-019", "pdf-024-line-022", "pdf-024-line-025", "pdf-024-line-027", "pdf-024-line-030", "pdf-024-line-033", "pdf-024-line-036", "pdf-024-line-039", "pdf-024-line-042", "pdf-024-line-045", "pdf-024-line-048", "pdf-024-line-051", "pdf-024-line-054", "pdf-024-line-058", "pdf-024-line-061", 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"source_spans": [ { "bbox": [ 218.9764, 466.165, 372.0588, 780.961 ], "first_line": "pdf-023-line-113", "last_line": "pdf-023-line-202", "source_page": 23 }, { "bbox": [ 223.5038, 76.6698, 376.5862, 771.393 ], "first_line": "pdf-024-line-004", "last_line": "pdf-024-line-200", "source_page": 24 } ], "text": "(2) Where a resident of the Federal\nRepublic of Germany derives income or\nowns capital which, in accordance with the\nprovisions of this Agreement, may be taxed\nin Canada, double taxation shall be\navoided as follows:\na) Subject to the provisions of subpara-\ngraph (b), there shall be excluded from\nthe basis upon which German tax is\nimposed, any item of income from\nsources within Canada and any item of\ncapital situated within Canada, which\naccording to the foregoing Articles of\nthis Agreement may be taxed, or shall\nbe taxable only, in Canada; in the deter-\nmination of its rate of tax applicable to\nany item of income or capital not so\nexcluded, the Federal Republic of Ger-\nmany will, however, take into account\nthe items of income and capital, which\naccording to the foregoing Articles may\nbe taxed in Canada.\nThe foregoing provisions of this para-\ngraph shall also apply to dividends on\nshares which are paid to a company\nwhich is a resident of the Federal\nRepublic of Germany by a company\nwhich is a resident of Canada if at least\n10 per cent of the capital of the Cana-\ndian company is held directly by the\nGerman company. There shall also be\nexcluded from the basis upon which\nGerman tax is imposed any participa-\ntion the dividends of which are ex-\ncluded or, if paid, would be excluded,\naccording to the immediately foregoing\nsentence from the basis upon which\nGerman tax is imposed.\nb) There shall be allowed as a credit\nagainst German tax on income, subject\nto the provisions of German tax law\nregarding credit for foreign tax, the\nCanadian tax (including taxes on\nincome paid to any political subdivision\nor local authority in Canada) paid in\naccordance with the provisions of this\nAgreement referred to below on the fol-\nlowing items of income:\naa) dividends within the meaning of\nArticle 10 which are not dealt with\nin subparagraph (a) above;\nbb) interest within the meaning of Arti-\ncle 11 and royalties within the\nmeaning of Article 12;\ncc) gains from the alienation of prop-\nerty taxable in Canada by reason\nonly of Article 13, paragraph 4 and\nsubparagraph (a) of paragraph 7;\ndd) income within the meaning of Arti-\ncle 15, paragraph 3 and Articles 16\nand 17;\nee) pensions and annuities within\nthe meaning of Article 18, para-\ngraphs 1 and 2 and subpara-\ngraph (c) of paragraph 3;\nff)\nincome taxable in Canada by rea-\nson only of Article 21.\nc) Instead of the provisions of subpara-\ngraph (a), the provisions of subpara-\ngraph (b) shall apply to income within\nthe meaning of Articles 7 and 10 and to\nitems of capital underlying such income\nunless the resident of the Federal\nRepublic of Germany proves that the\ngross receipts of the permanent estab-\nlishment in the business year in which\nthe profit was realised, or the gross\nreceipts of the company resident in\nCanada in the business year for which\nthe dividend was distributed, derive\nexclusively or almost exclusively from\nactivities coming under Section 8 para-\ngraph 1 subparagraphs 1 to 6 of the\nGerman Law on External Tax Relations\n(“Aussensteuergesetz”) or from partici-\npations coming under Section 8 para-\ngraph 2 of that Law; the same shall\napply to immovable property forming\npart of the business property of a per-\nmanent establishment (paragraph 4 of\nArticle 6) and to gains from the aliena-\ntion of such immovable property (para-\ngraph 1 of Article 13) and of movable\nproperty forming part of the business\nproperty of the permanent establish-\nment (paragraph 2 of Article 13)." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-022-line-123", "pdf-022-line-126" ], "title": "Article 23\nRelief from Double Taxation" }, { "id": "article-24", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-025-line-010", "pdf-025-line-013", "pdf-025-line-016", "pdf-025-line-019", "pdf-025-line-022", "pdf-025-line-025", "pdf-025-line-028", "pdf-025-line-031", "pdf-025-line-034", "pdf-025-line-037", "pdf-025-line-040", "pdf-025-line-043" ], "source_page": 25, "source_pages": [ 25 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.976, 105.3082, 372.0536, 217.8434 ], "first_line": "pdf-025-line-010", "last_line": "pdf-025-line-043", "source_page": 25 } ], "text": "(1) Nationals of a Contracting State shall\nnot be subjected in the other Contracting\nState to any taxation or any requirement\nconnected therewith, which is more bur-\ndensome than the taxation and connected\nrequirements to which nationals of that\nother State in the same circumstances are\nor may be subjected. This provision shall,\nnotwithstanding the provisions of Article 1,\nalso apply to individuals who are not resi-\ndents of one or both of the Contracting\nStates." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-025-line-047", "pdf-025-line-050", "pdf-025-line-053", "pdf-025-line-056", "pdf-025-line-059", "pdf-025-line-062", "pdf-025-line-065", "pdf-025-line-068", "pdf-025-line-071", "pdf-025-line-074", "pdf-025-line-075", "pdf-025-line-076", "pdf-025-line-077", "pdf-025-line-080", "pdf-025-line-083", "pdf-025-line-085" ], "source_page": 25, "source_pages": [ 25 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.976, 234.385, 372.0536, 356.4874 ], "first_line": "pdf-025-line-047", "last_line": "pdf-025-line-085", "source_page": 25 } ], "text": "(2) The taxation on a permanent estab-\nlishment which an enterprise of a Contract-\ning State has in the other Contracting State\nshall not be less favourably levied in that\nother State than the taxation levied on\nenterprises of that other State carrying on\nthe same activities. This provision shall not\nbe construed as obliging a Contracting\nState to grant to residents of the other\nContracting\nState\nany\npersonal\nallowances, reliefs and reductions for taxa-\ntion purposes which it grants to its own\nresidents." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-025-line-088", "pdf-025-line-091", "pdf-025-line-094", "pdf-025-line-097", "pdf-025-line-100", "pdf-025-line-103", "pdf-025-line-106", "pdf-025-line-109", "pdf-025-line-112", "pdf-025-line-115", "pdf-025-line-118", "pdf-025-line-121", "pdf-025-line-124", "pdf-025-line-127" ], "source_page": 25, "source_pages": [ 25 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.976, 363.4618, 372.0552, 495.1314 ], "first_line": "pdf-025-line-088", "last_line": "pdf-025-line-127", "source_page": 25 } ], "text": "(3) Enterprises of a Contracting State,\nthe capital of which is wholly or partly\nowned or controlled, directly or indirectly,\nby one or more residents of the other Con-\ntracting State, shall not be subjected in the\nfirst-mentioned State to any taxation or any\nrequirement connected therewith which is\nmore burdensome than the taxation and\nconnected requirements to which other\nsimilar enterprises of the first-mentioned\nState, the capital of which is wholly or part-\nly owned or controlled, directly or indirect-\nly, by one or more residents of a third State,\nare or may be subjected." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-025-line-132", "pdf-025-line-135", "pdf-025-line-138", "pdf-025-line-141" ], "source_page": 25, "source_pages": [ 25 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.976, 540.373, 372.052, 576.3706 ], "first_line": "pdf-025-line-132", "last_line": "pdf-025-line-141", "source_page": 25 } ], "text": "(4) The provisions of this Article shall,\nnotwithstanding the provisions of Article 2,\napply to all taxes imposed by a Contracting\nState." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-025-line-004", "pdf-025-line-007" ], "title": "Article 24\nNon-Discrimination" }, { "id": "article-25", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-025-line-150", "pdf-025-line-153", "pdf-025-line-156", "pdf-025-line-159", "pdf-025-line-162", "pdf-025-line-165", "pdf-025-line-168", "pdf-025-line-171", "pdf-025-line-174", "pdf-025-line-177", "pdf-025-line-180", "pdf-025-line-183", "pdf-025-line-186", "pdf-025-line-189", "pdf-025-line-192", "pdf-025-line-195", "pdf-026-line-004", "pdf-026-line-007", "pdf-026-line-010" ], "source_page": 25, "source_pages": [ 25, 26 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9768, 630.1562, 372.0576, 780.9602 ], "first_line": "pdf-025-line-150", "last_line": "pdf-025-line-195", "source_page": 25 }, { "bbox": [ 223.5039, 76.6698, 376.5783, 103.1002 ], "first_line": "pdf-026-line-004", "last_line": "pdf-026-line-010", "source_page": 26 } ], "text": "(1) Where a person considers that the\nactions of one or both of the Contracting\nStates result or will result for that person in\ntaxation not in accordance with the provi-\nsions of this Agreement, that person may,\nirrespective of the remedies provided by\nthe domestic law of those States, address\nto the competent authority of the Contract-\ning State of which that person is a resident\nor, if that person’s case comes under para-\ngraph 1 of Article 24, to that of the Con-\ntracting State of which that person is a\nnational, an application in writing stating\nthe grounds for claiming the revision of\nsuch taxation. To be admissible, the said\napplication must be submitted within two\nyears from the first notification of the action\nresulting in taxation not in accordance with\nthe provisions of the Agreement." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-026-line-015", "pdf-026-line-018", "pdf-026-line-021", "pdf-026-line-024", "pdf-026-line-027", "pdf-026-line-030", "pdf-026-line-033", "pdf-026-line-036" ], "source_page": 26, "source_pages": [ 26 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5039, 138.405, 376.6863, 212.6714 ], "first_line": "pdf-026-line-015", "last_line": "pdf-026-line-036", "source_page": 26 } ], "text": "(2) The competent authority shall\nendeavour, if the objection appears to it to\nbe justified and if it is not itself able to arrive\nat an appropriate solution, to resolve the\ncase by mutual agreement with the compe-\ntent authority of the other Contracting\nState, with a view to the avoidance of taxa-\ntion not in accordance with the Agreement." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-026-line-040", "pdf-026-line-043", "pdf-026-line-046", "pdf-026-line-049", "pdf-026-line-052", "pdf-026-line-055", "pdf-026-line-058", "pdf-026-line-061" ], "source_page": 26, "source_pages": [ 26 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5039, 228.8418, 376.5799, 303.1082 ], "first_line": "pdf-026-line-040", "last_line": "pdf-026-line-061", "source_page": 26 } ], "text": "(3) The competent authorities of the\nContracting States shall endeavour to\nresolve by mutual agreement any difficul-\nties or doubts arising as to the interpreta-\ntion or application of the Agreement. They\nmay also consult together for the elimina-\ntion of double taxation in cases not pro-\nvided for in the Agreement." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-026-line-066", "pdf-026-line-069", "pdf-026-line-072", "pdf-026-line-076", "pdf-026-line-079", "pdf-026-line-082", "pdf-026-line-085", "pdf-026-line-092", "pdf-026-line-095", "pdf-026-line-098", "pdf-026-line-102", "pdf-026-line-105" ], "source_page": 26, "source_pages": [ 26 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5039, 328.8458, 376.5847, 483.0786 ], "first_line": "pdf-026-line-066", "last_line": "pdf-026-line-105", "source_page": 26 } ], "text": "(4) In particular, the competent author-\nities of the Contracting States may consult\ntogether to endeavour to agree:\na) to the same attribution of profits to an\nenterprise of a Contracting State and to\nits permanent establishment situated in\nthe other Contracting State;\nb) to the same allocation of profits be-\ntween associated enterprises as pro-\nvided for in Article 9;\nc) to the method of avoiding double taxa-\ntion in the case of an estate or trust." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-026-line-110", "pdf-026-line-113", "pdf-026-line-116", "pdf-026-line-119" ], "source_page": 26, "source_pages": [ 26 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5039, 499.249, 376.5831, 535.2466 ], "first_line": "pdf-026-line-110", "last_line": "pdf-026-line-119", "source_page": 26 } ], "text": "(5) The competent authorities of the\nContracting States may communicate with\neach other directly for the purpose of\napplying the provisions of this Agreement." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-026-line-122", "pdf-026-line-125", "pdf-026-line-128", "pdf-026-line-131", "pdf-026-line-134", "pdf-026-line-137", "pdf-026-line-140", "pdf-026-line-143", "pdf-026-line-146", "pdf-026-line-149", "pdf-026-line-152", "pdf-026-line-155", "pdf-026-line-158", "pdf-026-line-161", "pdf-026-line-164", "pdf-026-line-167" ], "source_page": 26, "source_pages": [ 26 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5039, 541.8506, 376.5887, 692.6546 ], "first_line": "pdf-026-line-122", "last_line": "pdf-026-line-167", "source_page": 26 } ], "text": "(6) If any question, difficulty or doubt\narising as to the interpretation or applica-\ntion of the Agreement cannot be resolved\nor dealt with by the competent authorities\nas a result of the application of the provi-\nsions of paragraphs 1, 2 or 3, these ques-\ntions, difficulties or doubts may, if the com-\npetent authorities agree, be submitted to\nan arbitration commission. The decisions\nof the commission shall be binding. The\ncomposition of the commission and the\narbitration procedures shall be determined,\nafter consultation between the competent\nauthorities, through an exchange of diplo-\nmatic notes between the Contracting\nStates." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-025-line-144", "pdf-025-line-147" ], "title": "Article 25\nMutual Agreement Procedure" }, { "id": "article-26", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-026-line-176", "pdf-026-line-179", "pdf-026-line-182", "pdf-026-line-185", "pdf-027-line-004", "pdf-027-line-007", "pdf-027-line-010", "pdf-027-line-013", "pdf-027-line-016", "pdf-027-line-019", "pdf-027-line-022", "pdf-027-line-025", "pdf-027-line-028", "pdf-027-line-031", "pdf-027-line-034", "pdf-027-line-037", "pdf-027-line-040", "pdf-027-line-043", "pdf-027-line-046", "pdf-027-line-049", "pdf-027-line-052", "pdf-027-line-055", "pdf-027-line-058", "pdf-027-line-061", "pdf-027-line-064", "pdf-027-line-067", "pdf-027-line-070", "pdf-027-line-073", "pdf-027-line-076", "pdf-027-line-079" ], "source_page": 26, "source_pages": [ 26, 27 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5039, 744.9586, 376.5799, 780.9562 ], "first_line": "pdf-026-line-176", "last_line": "pdf-026-line-185", "source_page": 26 }, { "bbox": [ 218.9764, 76.6698, 372.058, 323.1458 ], "first_line": "pdf-027-line-004", "last_line": "pdf-027-line-079", "source_page": 27 } ], "text": "(1) The competent authorities of the\nContracting States shall exchange such\ninformation as is relevant for carrying out\nthe provisions of this Agreement or of the\ndomestic laws in the Contracting States\nconcerning taxes covered by the Agree-\nment insofar as the taxation thereunder is\nnot contrary to the Agreement. The ex-\nchange of information is not restricted by\nArticle 1. Any information received by a\nContracting State shall be treated as secret\nin the same manner as information\nobtained under the domestic laws of that\nState and shall be disclosed only to per-\nsons or authorities (including courts and\nadministrative bodies) concerned with the\nassessment or collection of the taxes cov-\nered by the Agreement or, notwithstanding\nthe provisions of paragraph 4, the taxes\nimposed by a “Land”, or a political subdivi-\nsion or local authority of a Contracting\nState that are substantially similar to the\ntaxes covered by the Agreement. Such\npersons or authorities shall use the infor-\nmation only for such purposes. Such infor-\nmation may be disclosed in public court\nproceedings or in judicial decisions only if\nthe competent authority of the Contracting\nState supplying the information raises no\nobjection." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-027-line-088", "pdf-027-line-091", "pdf-027-line-094", "pdf-027-line-097", "pdf-027-line-100", "pdf-027-line-103", "pdf-027-line-106", "pdf-027-line-109", "pdf-027-line-112", "pdf-027-line-115", "pdf-027-line-118", "pdf-027-line-123", "pdf-027-line-126", "pdf-027-line-129", "pdf-027-line-132", "pdf-027-line-135", "pdf-027-line-138" ], "source_page": 27, "source_pages": [ 27 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9764, 387.6178, 372.0556, 581.521 ], "first_line": "pdf-027-line-088", "last_line": "pdf-027-line-138", "source_page": 27 } ], "text": "(2) In no case shall the provisions of\nparagraph 1 be construed so as to impose\non a Contracting State the obligation:\na) to carry out administrative measures at\nvariance with the laws or the adminis-\ntrative practice of that or of the other\nContracting State;\nb) to supply information which is not\nobtainable under the laws or in the nor-\nmal course of the administration of that\nor of the other Contracting State;\nc) to supply information which would dis-\nclose any trade, business, industrial,\ncommercial or professional secret or\ntrade process, or information, the dis-\nclosure of which would be contrary to\npublic policy (ordre public)." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-027-line-141", "pdf-027-line-144", "pdf-027-line-147", "pdf-027-line-150" ], "source_page": 27, "source_pages": [ 27 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9764, 588.5914, 372.0564, 624.589 ], "first_line": "pdf-027-line-141", "last_line": "pdf-027-line-150", "source_page": 27 } ], "text": "(3) The competent authorities of the\nContracting States shall agree upon the\nprinciples and procedures relating to the\nexchange of personal data." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-027-line-154", "pdf-027-line-157", "pdf-027-line-160", "pdf-027-line-163" ], "source_page": 27, "source_pages": [ 27 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9764, 641.2266, 372.0548, 677.2242 ], "first_line": "pdf-027-line-154", "last_line": "pdf-027-line-163", "source_page": 27 } ], "text": "(4) For the purposes of this Article, the\ntaxes covered by the Agreement are,\nnotwithstanding the provisions of Article 2,\nall taxes imposed by a Contracting State." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-026-line-170", "pdf-026-line-173" ], "title": "Article 26\nExchange of Information" }, { "id": "article-27", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-027-line-173", "pdf-027-line-176", "pdf-027-line-179", "pdf-027-line-182", "pdf-027-line-185", "pdf-028-line-004", "pdf-028-line-007", "pdf-028-line-010" ], "source_page": 27, "source_pages": [ 27, 28 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9772, 735.3938, 372.0588, 780.9586 ], "first_line": "pdf-027-line-173", "last_line": "pdf-027-line-185", "source_page": 27 }, { "bbox": [ 223.5039, 76.6698, 376.5807, 103.1002 ], "first_line": "pdf-028-line-004", "last_line": "pdf-028-line-010", "source_page": 28 } ], "text": "(1) The Contracting States undertake to\nlend assistance to each other in the collec-\ntion of taxes referred to in paragraph 8,\ntogether with interest, costs, additions to\nsuch taxes and administrative penalties,\nreferred to in this Article as a “revenue\nclaim”.The provisions of this Article are not\nrestricted by Article 1." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-028-line-014", "pdf-028-line-017", "pdf-028-line-020", "pdf-028-line-023", "pdf-028-line-026", "pdf-028-line-029", "pdf-028-line-032", "pdf-028-line-035", "pdf-028-line-038", "pdf-028-line-041", "pdf-028-line-044", "pdf-028-line-047", "pdf-028-line-050" ], "source_page": 28, "source_pages": [ 28 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5039, 119.4874, 376.5831, 241.5898 ], "first_line": "pdf-028-line-014", "last_line": "pdf-028-line-050", "source_page": 28 } ], "text": "(2) An application for assistance in the\ncollection of a revenue claim shall include a\ncertification by the competent authority of\nthe applicant State that, under the laws of\nthat State, the revenue claim has been\nfinally determined. For the purposes of this\nArticle, a revenue claim is finally deter-\nmined when the applicant State has the\nright under its internal law to collect the\nrevenue claim and all administrative and\njudicial rights of the taxpayer to restrain\ncollection in the applicant State have\nlapsed or been exhausted." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-028-line-058", "pdf-028-line-061", "pdf-028-line-064", "pdf-028-line-067", "pdf-028-line-070", "pdf-028-line-073", "pdf-028-line-076", "pdf-028-line-079", "pdf-028-line-082", "pdf-028-line-085", "pdf-028-line-088" ], "source_page": 28, "source_pages": [ 28 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5039, 277.1106, 376.5839, 380.0786 ], "first_line": "pdf-028-line-058", "last_line": "pdf-028-line-088", "source_page": 28 } ], "text": "(3) A revenue claim of the applicant State\nthat has been finally determined may be\naccepted for collection by the competent\nauthority of the requested State and, sub-\nject to the provisions of paragraph 7, if\naccepted shall be collected by the re-\nquested State as though such revenue\nclaim were the requested State’s own\nrevenue claim finally determined in accord-\nance with the laws applicable to the collec-\ntion of the requested State’s own taxes." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-028-line-093", "pdf-028-line-096", "pdf-028-line-099", "pdf-028-line-102", "pdf-028-line-105", "pdf-028-line-108", "pdf-028-line-111", "pdf-028-line-114", "pdf-028-line-117", "pdf-028-line-120", "pdf-028-line-126", "pdf-028-line-129", "pdf-028-line-132", "pdf-028-line-135", "pdf-028-line-138" ], "source_page": 28, "source_pages": [ 28 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5039, 406.0322, 376.5863, 575.5002 ], "first_line": "pdf-028-line-093", "last_line": "pdf-028-line-138", "source_page": 28 } ], "text": "(4) Where an application for collection of\na revenue claim in respect of a taxpayer is\naccepted:\na) by the Federal Republic of Germany,\nthe revenue claim shall be enforced by\nthe Federal Republic of Germany in the\nsame way as a revenue claim under\nFederal Republic of Germany laws\nagainst the taxpayer as of the time the\napplication is received; and\nb) by Canada, the revenue claim shall be\ntreated by Canada as an amount\npayable under the Income Tax Act, the\ncollection of which is not subject to any\nrestriction." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-028-line-141", "pdf-028-line-144", "pdf-028-line-147", "pdf-028-line-150", "pdf-028-line-153", "pdf-028-line-156", "pdf-028-line-159", "pdf-028-line-162", "pdf-028-line-165", "pdf-028-line-168", "pdf-028-line-171", "pdf-028-line-174", "pdf-028-line-177", "pdf-028-line-180", "pdf-028-line-183", "pdf-028-line-186", "pdf-028-line-189" ], "source_page": 28, "source_pages": [ 28 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5039, 582.3202, 376.5847, 742.6914 ], "first_line": "pdf-028-line-141", "last_line": "pdf-028-line-189", "source_page": 28 } ], "text": "(5) Nothing in this Article shall be con-\nstrued as creating or providing any rights of\nadministrative or judicial review of the\napplicant State’s finally determined rev-\nenue claim by the requested State, based\non any such rights that may be available\nunder the laws of either Contracting State.\nProceedings relating to measures taken\nunder this Article by the requested State\nshall be brought only before the appropri-\nate body of that State. If, at any time pend-\ning execution of a request for assistance\nunder this Article, the applicant State loses\nthe right under its internal law to collect the\nrevenue claim, the competent authority of\nthe applicant State shall promptly withdraw\nthe request for assistance in collection." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-029-line-004", "pdf-029-line-007", "pdf-029-line-010", "pdf-029-line-013", "pdf-029-line-016", "pdf-029-line-019", "pdf-029-line-022" ], "source_page": 29, "source_pages": [ 29 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9763, 76.6698, 372.0547, 141.369 ], "first_line": "pdf-029-line-004", "last_line": "pdf-029-line-022", "source_page": 29 } ], "text": "(6) Unless the competent authorities of\nthe Contracting States otherwise agree,\nthe ordinary costs incurred in providing\ncollection assistance shall be borne by the\nrequested State and any extraordinary\ncosts so incurred shall be borne by the\napplicant State." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-029-line-025", "pdf-029-line-028", "pdf-029-line-031", "pdf-029-line-034", "pdf-029-line-037", "pdf-029-line-040" ], "source_page": 29, "source_pages": [ 29 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9763, 149.2362, 372.0555, 204.3682 ], "first_line": "pdf-029-line-025", "last_line": "pdf-029-line-040", "source_page": 29 } ], "text": "(7) A revenue claim of an applicant State\naccepted for collection shall not have in the\nrequested State any priority accorded to\nthe revenue claims of the requested State\neven if the recovery procedure used is the\none applicable to its own revenue claims." }, { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-029-line-046", "pdf-029-line-049", "pdf-029-line-052", "pdf-029-line-055", "pdf-029-line-058", "pdf-029-line-061", "pdf-029-line-064" ], "source_page": 29, "source_pages": [ 29 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9763, 240.9362, 372.0579, 305.6354 ], "first_line": "pdf-029-line-046", "last_line": "pdf-029-line-064", "source_page": 29 } ], "text": "(8) Notwithstanding the provisions of\nArticle 2, the provisions of this Article shall\napply to all categories of taxes collected by\nor on behalf of the Government of a Con-\ntracting State including, in the case of the\nFederal Republic of Germany, the “Laen-\nder”." }, { "id": "para-9", "source_line_ids": [ "pdf-029-line-067", "pdf-029-line-070", "pdf-029-line-073", "pdf-029-line-076", "pdf-029-line-079", "pdf-029-line-082", "pdf-029-line-085" ], "source_page": 29, "source_pages": [ 29 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9763, 313.5026, 372.0571, 378.2018 ], "first_line": "pdf-029-line-067", "last_line": "pdf-029-line-085", "source_page": 29 } ], "text": "(9) Nothing in this Article shall be con-\nstrued as imposing on either Contracting\nState the obligation to carry out administra-\ntive measures at variance with its laws or\nadministrative practice or that would be\ncontrary to its fundamental principles of tax\npolicy or its public policy (ordre public)." }, { "id": "para-10", "source_line_ids": [ "pdf-029-line-089", "pdf-029-line-092", "pdf-029-line-095", "pdf-029-line-098", "pdf-029-line-101", "pdf-029-line-104" ], "source_page": 29, "source_pages": [ 29 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9763, 395.6362, 372.0523, 450.7682 ], "first_line": "pdf-029-line-089", "last_line": "pdf-029-line-104", "source_page": 29 } ], "text": "(10) The competent authorities of the\nContracting States shall agree upon the\nmode of application of this Article, includ-\ning agreement to ensure comparable levels\nof assistance to each of the Contracting\nStates." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-027-line-167", "pdf-027-line-170" ], "title": "Article 27\nAssistance in Collection" }, { "id": "article-28", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-029-line-116", "pdf-029-line-119", "pdf-029-line-122", "pdf-029-line-125", "pdf-029-line-128" ], "source_page": 29, "source_pages": [ 29 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9771, 508.1258, 372.0571, 553.6906 ], "first_line": "pdf-029-line-116", "last_line": "pdf-029-line-128", "source_page": 29 } ], "text": "(1) Nothing in this Agreement shall affect\nthe fiscal privileges of members of diplo-\nmatic missions or consular posts under the\ngeneral rules of international law or under\nthe provisions of special agreements." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-029-line-134", "pdf-029-line-137", "pdf-029-line-140", "pdf-029-line-143", "pdf-029-line-146", "pdf-029-line-149", "pdf-029-line-152", "pdf-029-line-155", "pdf-029-line-159", "pdf-029-line-162", "pdf-029-line-165", "pdf-029-line-168", "pdf-029-line-171", "pdf-029-line-176", "pdf-029-line-179", "pdf-029-line-182", "pdf-029-line-185" ], "source_page": 29, "source_pages": [ 29 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9771, 580.6922, 372.0571, 771.3898 ], "first_line": "pdf-029-line-134", "last_line": "pdf-029-line-185", "source_page": 29 } ], "text": "(2) Notwithstanding the provisions of\nArticle 4, an individual who is a member of\na diplomatic mission, consular post or per-\nmanent mission of a Contracting State\nwhich is situated in the other Contracting\nState or in a third State shall be deemed for\nthe purposes of the Agreement to be a resi-\ndent of the sending State if:\na) in accordance with international law\nthat individual is not liable to tax in the\nreceiving State in respect of income\nfrom sources outside that State or on\ncapital situated outside that State, and\nb) that individual is liable in the sending\nState to the same obligations in relation\nto tax on total income or on capital as\nare residents of that State." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-030-line-004", "pdf-030-line-007", "pdf-030-line-010", "pdf-030-line-013", "pdf-030-line-016", "pdf-030-line-019", "pdf-030-line-022", "pdf-030-line-025", "pdf-030-line-028", "pdf-030-line-031" ], "source_page": 30, "source_pages": [ 30 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5039, 76.6698, 376.5831, 170.0706 ], "first_line": "pdf-030-line-004", "last_line": "pdf-030-line-031", "source_page": 30 } ], "text": "(3) The Agreement shall not apply to\nInternational Organizations, to organs or\nofficials thereof and to persons who are\nmembers of a diplomatic mission, consular\npost or permanent mission of a third State,\nbeing present in a Contracting State and\nnot liable in either Contracting State to the\nsame obligations in respect of taxes on\nincome or on capital as are residents there-\nof." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-029-line-107", "pdf-029-line-110", "pdf-029-line-113" ], "title": "Article 28\nMembers of Diplomatic\nMissions and Consular Posts" }, { "id": "article-29", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-030-line-042", "pdf-030-line-045", "pdf-030-line-048", "pdf-030-line-051", "pdf-030-line-054", "pdf-030-line-061", "pdf-030-line-064", "pdf-030-line-067", "pdf-030-line-070", "pdf-030-line-073" ], "source_page": 30, "source_pages": [ 30 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5039, 233.5162, 376.5847, 355.5042 ], "first_line": "pdf-030-line-042", "last_line": "pdf-030-line-073", "source_page": 30 } ], "text": "(1) With respect to income taxable in a\nContracting State, the provisions of this\nAgreement shall not be construed to\nrestrict in any manner any exemption, cred-\nit, allowance or other deduction accorded:\na) by the laws of a Contracting State in the\ndetermination of the tax imposed by\nthat State; or\nb) by any other agreement entered into by\na Contracting State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-030-line-077", "pdf-030-line-080", "pdf-030-line-083", "pdf-030-line-086", "pdf-030-line-089", "pdf-030-line-092", "pdf-030-line-095", "pdf-030-line-098", "pdf-030-line-101", "pdf-030-line-108", "pdf-030-line-111", "pdf-030-line-114", "pdf-030-line-117", "pdf-030-line-122", "pdf-030-line-125", "pdf-030-line-129", "pdf-030-line-132", "pdf-030-line-135", "pdf-030-line-138", "pdf-030-line-141" ], "source_page": 30, "source_pages": [ 30 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5039, 372.069, 376.5863, 594.4554 ], "first_line": "pdf-030-line-077", "last_line": "pdf-030-line-141", "source_page": 30 } ], "text": "(2) It is understood that nothing in the\nAgreement shall be construed as prevent-\ning:\na) Canada from imposing a tax on\namounts included in the income of a\nresident of Canada with respect to a\npartnership, trust or controlled foreign\naffiliate, in which that resident has an\ninterest;\nb) the Federal Republic of Germany from\nimposing its taxes on amounts included\nin the income of a resident of the Feder-\nal Republic of Germany according to\npart 4 of the German “Aussensteuerge-\nsetz”.\nWhere such imposition of tax gives rise to a\ndouble taxation, the competent authorities\nshall consult for the elimination of such\ndouble taxation according to paragraph 3\nof Article 25." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-030-line-144", "pdf-030-line-147", "pdf-030-line-150", "pdf-030-line-153", 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of\nthe capital stock of the company or all of\nthe interests in the trust or partnership, as\nthe case may be, were beneficially owned\nby one or more individuals who were resi-\ndents of that State." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-031-line-004", "pdf-031-line-007", "pdf-031-line-010", "pdf-031-line-013", "pdf-031-line-016", "pdf-031-line-019", "pdf-031-line-022", "pdf-031-line-025", "pdf-031-line-028", "pdf-031-line-031", "pdf-031-line-034", "pdf-031-line-037", "pdf-031-line-040", "pdf-031-line-046", "pdf-031-line-049", "pdf-031-line-052", "pdf-031-line-055", "pdf-031-line-058", "pdf-031-line-061", "pdf-031-line-066", "pdf-031-line-069", "pdf-031-line-072", "pdf-031-line-076", "pdf-031-line-079", "pdf-031-line-083", "pdf-031-line-086", "pdf-031-line-089", "pdf-031-line-092" ], "source_page": 31, "source_pages": [ 31 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9763, 76.6698, 372.0579, 393.7226 ], "first_line": "pdf-031-line-004", "last_line": "pdf-031-line-092", "source_page": 31 } ], "text": "(4) Contributions in a year in respect of\nservices rendered in that year paid by, or\non behalf of, an individual who is a resident\nof one of the Contracting States or who is\ntemporarily present in that State, to a pen-\nsion plan that is recognized for tax pur-\nposes in the other Contracting State shall,\nduring a period not exceeding in the aggre-\ngate 60 months, be treated in the same\nway for tax purposes in the first-mentioned\nState as a contribution paid to a pension\nplan that is recognized for tax purposes in\nthat first-mentioned State, provided that:\na) such individual was contributing on a\nregular basis to the pension plan for a\nperiod ending immediately before the\nindividual became a resident of or tem-\nporarily present in the first-mentioned\nState; and\nb) the competent authority of the first-\nmentioned State agrees that the pen-\nsion plan generally corresponds to a\npension plan recognized for tax pur-\nposes by that State.\nFor the purposes of this paragraph, “pen-\nsion plan” includes a pension plan created\nunder the social security system in a Con-\ntracting State." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-031-line-096", "pdf-031-line-099", "pdf-031-line-102", "pdf-031-line-105", "pdf-031-line-108", "pdf-031-line-111", "pdf-031-line-114", "pdf-031-line-117", "pdf-031-line-120", "pdf-031-line-123", "pdf-031-line-126", "pdf-031-line-129", "pdf-031-line-132", "pdf-031-line-135", "pdf-031-line-138" ], "source_page": 31, "source_pages": [ 31 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9763, 409.9522, 372.0595, 551.189 ], "first_line": "pdf-031-line-096", "last_line": "pdf-031-line-138", "source_page": 31 } ], "text": "(5) For purposes of paragraph 3 of Article\nXXII of the General Agreement on Trade in\nServices, the Contracting States agree\nthat, notwithstanding that paragraph, any\ndispute between them as to whether a\nmeasure falls within the scope of this\nAgreement may be brought before the\nCouncil for Trade in Services, as provided\nby that paragraph, only with the consent of\nboth Contracting States. Any doubt as to\nthe interpretation of this paragraph shall be\nresolved under paragraph 3 of Article 25 or,\nfailing agreement under that procedure,\npursuant to any other procedure agreed to\nby both Contracting States." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-031-line-145", "pdf-031-line-148", "pdf-031-line-151", "pdf-031-line-154", "pdf-031-line-157", "pdf-031-line-160", "pdf-031-line-163", "pdf-031-line-166" ], "source_page": 31, "source_pages": [ 31 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9763, 576.9858, 372.0563, 651.2522 ], "first_line": "pdf-031-line-145", "last_line": "pdf-031-line-166", "source_page": 31 } ], "text": "(6) Nothing in the Agreement shall be\nconstrued as preventing a Contracting\nState from denying benefits under the\nAgreement where it can reasonably be\nconcluded that to do otherwise would re-\nsult in an abuse of the provisions of the\nAgreement or of the domestic laws of that\nState." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-030-line-036", "pdf-030-line-039" ], "title": "Article 29\nMiscellaneous Rules" }, { "id": "article-30", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-031-line-176", "pdf-031-line-179" ], "source_page": 31, "source_pages": [ 31 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9763, 703.793, 372.0499, 720.6562 ], "first_line": "pdf-031-line-176", "last_line": "pdf-031-line-179", "source_page": 31 } ], "text": "The attached Protocol forms an integral\npart of this Agreement." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-031-line-170", "pdf-031-line-173" ], "title": "Article 30\nProtocol to the Agreement" }, { "id": "article-31", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-031-line-188", "pdf-031-line-191", "pdf-032-line-004", "pdf-032-line-007", "pdf-032-line-010", "pdf-032-line-013", "pdf-032-line-016", "pdf-032-line-018", "pdf-032-line-021", "pdf-032-line-024", "pdf-032-line-027", "pdf-032-line-030", "pdf-032-line-034", "pdf-032-line-037", "pdf-032-line-040" ], "source_page": 31, "source_pages": [ 31, 32 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9771, 763.8626, 372.0523, 780.9586 ], "first_line": "pdf-031-line-188", "last_line": "pdf-031-line-191", "source_page": 31 }, { "bbox": [ 223.5039, 76.6698, 376.5839, 223.6282 ], "first_line": "pdf-032-line-004", "last_line": "pdf-032-line-040", "source_page": 32 } ], "text": "(1) This Agreement shall enter into force\non the date on which the Contracting\nStates have notified each other that the\nnational requirements for such entry into\nforce have been fulfilled. The relevant date\nshall be the day on which the last notifica-\ntion is received. The provisions of the\nAgreement shall have effect:\na) in respect of tax withheld at the source\non amounts paid or credited to non-\nresidents on or after the first day of Jan-\nuary 2001; and\nb) in respect of other taxes for taxation\nyears beginning on or after the first day\nof January 2001." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-032-line-043", "pdf-032-line-046", "pdf-032-line-049", "pdf-032-line-052", "pdf-032-line-055", "pdf-032-line-058", "pdf-032-line-061", "pdf-032-line-064", "pdf-032-line-067", "pdf-032-line-070", "pdf-032-line-073" ], "source_page": 32, "source_pages": [ 32 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5039, 232.2634, 376.5839, 337.5594 ], "first_line": "pdf-032-line-043", "last_line": "pdf-032-line-073", "source_page": 32 } ], "text": "(2) The Agreement between Canada and\nthe Federal Republic of Germany for the\nAvoidance of Double Taxation with respect\nto Taxes on Income and Certain other\nTaxes signed at Ottawa on July 17, 1981\nshall cease to have effect in respect of\ntaxes to which this Agreement applies in\naccordance with the provisions of para-\ngraph 1 and shall terminate on the last date\non which it has effect in accordance with\nthe foregoing provisions." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-032-line-077", "pdf-032-line-080", "pdf-032-line-083", "pdf-032-line-086", "pdf-032-line-089", "pdf-032-line-092", "pdf-032-line-095", "pdf-032-line-098", "pdf-032-line-101", "pdf-032-line-104", "pdf-032-line-107" ], "source_page": 32, "source_pages": [ 32 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5039, 355.9946, 376.5839, 461.2906 ], "first_line": "pdf-032-line-077", "last_line": "pdf-032-line-107", "source_page": 32 } ], "text": "(3) Where any greater relief from tax\nwould have been afforded by any provision\nof the Agreement between Canada and the\nFederal Republic of Germany for the Avoid-\nance of Double Taxation with respect to\nTaxes on Income and Certain other Taxes\nsigned at Ottawa on July 17, 1981 to a resi-\ndent of either Contracting State, such pro-\nvision shall continue to have effect up to\nand including the taxation year in which\nthis Agreement enters into force." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-031-line-182", "pdf-031-line-185" ], "title": "Article 31\nEntry into Force" }, { "id": "article-32", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-032-line-118", "pdf-032-line-121", "pdf-032-line-124", "pdf-032-line-127", "pdf-032-line-130", "pdf-032-line-133", "pdf-032-line-136", "pdf-032-line-139", "pdf-032-line-142", "pdf-032-line-147", "pdf-032-line-150", "pdf-032-line-153", "pdf-032-line-156", "pdf-032-line-159", "pdf-032-line-162", "pdf-032-line-167", "pdf-032-line-170", "pdf-032-line-173", "pdf-032-line-176", "pdf-032-line-179" ], "source_page": 32, "source_pages": [ 32 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5031, 545.7842, 376.5831, 771.1426 ], "first_line": "pdf-032-line-118", "last_line": "pdf-032-line-179", "source_page": 32 } ], "text": "This Agreement shall remain in force\nuntil terminated by a Contracting State.\nEither Contracting State may terminate the\nAgreement, through diplomatic channels,\nby giving notice of termination at least six\nmonths before the end of any calendar year\nafter the year in which the Agreement\nentered into force. In such event, the\nAgreement shall cease to have effect:\na) in respect of tax withheld at the source\non amounts paid or credited to non-\nresidents on or after the first day of Jan-\nuary in the calendar year next following\nthe expiration of the six-month period\nreferred to above; and\nb) in respect of other taxes for taxation\nyears beginning on or after the first day\nof January in the calendar year next fol-\nlowing the expiration of the six-month\nperiod referred to above." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-032-line-112", "pdf-032-line-115" ], "title": "Article 32\nTermination" } ], "authenticity": "authentic-language-transcription", "content_sha256": "84a8934c03ac8debe20c01476500e6a20c15a1f6177edd548379cf40af02ce8b", "form": "machine-transcription", "input_sha256": "f8afc150d5be33fda2f397a11e067ea80a6d6edd83438d7a2418316fd51ff1ed", "source_sha256": "b18d48075a81ab71ecea288667b0233e95e88eb60f49e528f0f7f43491576cfd", "source_url": "https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Internationales_Steuerrecht/Staatenbezogene_Informationen/Laender_A_Z/Kanada/2002-03-27-Kanada-Abkommen-DBA-Gesetz.pdf?__blob=publicationFile&v=1" }, "fr": { "articles": [ { "id": "article-1", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-058", "pdf-002-line-061", "pdf-002-line-064", "pdf-002-line-065" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3306, 603.2416, 542.4138, 639.2392 ], "first_line": "pdf-002-line-058", "last_line": "pdf-002-line-065", "source_page": 2 } ], "text": "Le présent Accord s’applique aux per-\nsonnes qui sont des résidents d’un État\ncontractant ou des deux États contrac-\ntants." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-002-line-052", "pdf-002-line-055" ], "title": "Article 1\nPersonnes visées" }, { "id": "article-2", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-074", "pdf-002-line-077", 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"first_line": "pdf-002-line-097", "last_line": "pdf-002-line-100", "source_page": 2 }, { "bbox": [ 384.8031, 76.6698, 537.8807, 131.8018 ], "first_line": "pdf-003-line-005", "last_line": "pdf-003-line-019", "source_page": 3 } ], "text": "(2) Sont considérés comme impôts sur le\nrevenu et sur la fortune les impôts perçus\nsur le revenu total, sur la fortune totale, ou\nsur des éléments du revenu ou de la fortu-\nne, y compris les impôts sur les gains pro-\nvenant de l’aliénation de biens mobiliers ou\nimmobiliers, ainsi que les impôts sur les\nplus-values." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-022", "pdf-003-line-025", "pdf-003-line-028", "pdf-003-line-031", "pdf-003-line-034", "pdf-003-line-036", "pdf-003-line-039", "pdf-003-line-040", "pdf-003-line-041", "pdf-003-line-042", "pdf-003-line-045", "pdf-003-line-048", "pdf-003-line-051", "pdf-003-line-055", "pdf-003-line-058", "pdf-003-line-060", "pdf-003-line-063", "pdf-003-line-065", "pdf-003-line-067", 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(Solida-\nritätszuschlag),\n(ci-après\ndénommés\n«impôt\nalle-\nmand»)." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-087", "pdf-003-line-090", "pdf-003-line-093", "pdf-003-line-096", "pdf-003-line-099", "pdf-003-line-102", "pdf-003-line-105", "pdf-003-line-108", "pdf-003-line-111", "pdf-003-line-114" ], "source_page": 3, "source_pages": [ 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8031, 408.5978, 537.8839, 501.9986 ], "first_line": "pdf-003-line-087", "last_line": "pdf-003-line-114", "source_page": 3 } ], "text": "(4) L’Accord s’applique aussi aux impôts\nsur le revenu de nature identique ou ana-\nlogue et aux impôts sur la fortune qui\nseraient établis après la date de signature\nde l’Accord et qui s’ajouteraient aux impôts\nactuels ou qui les remplaceraient.Les auto-\nrités compétentes des États contractants\nse communiquent les modifications impor-\ntantes apportées à leurs législations fis-\ncales respectives." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-002-line-068", "pdf-002-line-071" ], "title": "Article 2\nImpôts visés" }, { "id": "article-3", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-123", "pdf-003-line-126", "pdf-003-line-128", "pdf-003-line-131", "pdf-003-line-134", "pdf-003-line-137", "pdf-003-line-141", "pdf-003-line-144", "pdf-003-line-147", "pdf-003-line-150", "pdf-003-line-153", "pdf-003-line-156", "pdf-003-line-159", "pdf-003-line-161", "pdf-003-line-163", "pdf-003-line-166", "pdf-003-line-169", "pdf-003-line-172", "pdf-003-line-175", "pdf-003-line-178", "pdf-003-line-181", "pdf-003-line-183", "pdf-004-line-005", "pdf-004-line-008", "pdf-004-line-011", "pdf-004-line-014", "pdf-004-line-017", "pdf-004-line-020", "pdf-004-line-023", "pdf-004-line-026", "pdf-004-line-029", "pdf-004-line-032", "pdf-004-line-035", "pdf-004-line-038", "pdf-004-line-041", "pdf-004-line-044", "pdf-004-line-046", "pdf-004-line-050", "pdf-004-line-053", "pdf-004-line-056", "pdf-004-line-059", "pdf-004-line-062", "pdf-004-line-065", 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"pdf-005-line-016" ], "source_page": 3, "source_pages": [ 3, 4, 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8031, 549.5642, 537.8855, 780.9578 ], "first_line": "pdf-003-line-123", "last_line": "pdf-003-line-183", "source_page": 3 }, { "bbox": [ 389.3307, 76.6698, 542.4163, 780.9586 ], "first_line": "pdf-004-line-005", "last_line": "pdf-004-line-200", "source_page": 4 }, { "bbox": [ 397.559, 76.6698, 537.8806, 122.2346 ], "first_line": "pdf-005-line-005", "last_line": "pdf-005-line-016", "source_page": 5 } ], "text": "(1) Au sens du présent Accord, à moins\nque le contexte n’exige une interprétation\ndifférente:\na) le terme «Canada», lorsque employé\ndans un sens géographique, désigne le\nterritoire du Canada, y compris:\naa) toute région située au-delà de la\nmer territoriale du Canada qui,\nconformément au droit internatio-\nnal et en vertu des lois du Canada,\nest une région à l’intérieur de\nlaquelle le Canada peut exercer\ndes droits à l’égard du fond et du\nsous-sol de la mer et de leurs res-\nsources naturelles; et\nbb) les mers et l’espace aérien au-des-\nsus de toute région visée au sous-\nalinéa (aa), à l’égard de toute acti-\nvité poursuivie en rapport avec\nl’exploration ou l’exploitation des\nressources naturelles qui y sont\nvisées;\nb) l’expression «République fédérale d’Al-\nlemagne», utilisée dans un contexte\ngéographique, désigne le territoire de la\nRépublique fédérale d’Allemagne ainsi\nque la zone, adjacente à sa mer territo-\nriale, comprenant les fonds marins et\nleur sous-sol, et la colonne d’eau sus-\njacente, dans laquelle la République\nfédérale d’Allemagne exerce des droits\nsouverains et a juridiction, conformé-\nment au droit international et à ses lois\ndomestiques, aux fins d’exploration,\nd’exploitation, de conservation et de\ngestion des ressources naturelles\nvivantes et non vivantes;\nc) les expressions «un État contractant» et\n«l’autre État contractant» désignent,\nsuivant le contexte, le Canada ou la\nRépublique fédérale d’Allemagne;\nd) le terme «personne» comprend les per-\nsonnes physiques et les sociétés;\ne) le terme «société» désigne toute per-\nsonne morale ou toute autre entité qui\nest considérée comme une personne\nmorale aux fins d’imposition;\nf)\nles expressions «entreprise d’un État\ncontractant» et «entreprise de l’autre\nÉtat contractant» désignent respective-\nment une entreprise exploitée par un\nrésident d’un État contractant et une\nentreprise exploitée par un résident de\nl’autre État contractant;\ng) le terme «national» désigne:\naa) en ce qui concerne le Canada,\ntoute personne physique qui pos-\nsède la nationalité du Canada et\ntoute personne morale, société de\npersonnes ou association consti-\ntuées conformément à la législa-\ntion en vigueur au Canada;\nbb) en ce qui concerne la République\nfédérale d’Allemagne, tout Alle-\nmand au sens de la Loi fondamen-\ntale pour la République fédérale\nd’Allemagne et toute personne\nmorale, société de personnes et\nassociation constituées conformé-\nment à la législation en vigueur en\nRépublique fédérale d’Allemagne;\nh) l’expression\n«autorité\ncompétente»\ndésigne:\naa) en ce qui concerne le Canada, le\nministre du Revenu national ou\nson représentant autorisé;\nbb) en ce qui concerne la République\nfédérale d’Allemagne, le ministre\nfédéral des Finances ou son délé-\ngué;\ni)\nl’expression\n«trafic\ninternational»\ndésigne tout voyage effectué par un\nnavire ou un aéronef exploité par une\nentreprise d’un État contractant, sauf\nlorsque l’objet principal du voyage est\nde transporter des passagers ou biens\nentre des points situés dans l’autre État\ncontractant." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-020", "pdf-005-line-023", "pdf-005-line-026", "pdf-005-line-029", "pdf-005-line-032", "pdf-005-line-035", "pdf-005-line-038", "pdf-005-line-041", "pdf-005-line-044", "pdf-005-line-047", "pdf-005-line-049", "pdf-005-line-051" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.803, 139.0362, 537.8838, 251.5714 ], "first_line": "pdf-005-line-020", "last_line": "pdf-005-line-051", "source_page": 5 } ], "text": "(2) Pour l’application, à un moment\ndonné, de l’Accord par un État contractant,\ntout terme ou expression qui n’y est pas\ndéfini a le sens que lui attribue, à ce\nmoment, le droit de cet État concernant les\nimpôts auxquels s’applique l’Accord, à\nmoins que le contexte n’exige une interpré-\ntation différente. Le sens attribué à un\nterme ou expression par le droit fiscal de\ncet État prévaut sur tout autre sens attribué\nà ce terme ou expression par les autres\nbranches du droit de cet État." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-003-line-117", "pdf-003-line-120" ], "title": "Article 3\nDéfinitions générales" }, { "id": "article-4", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-060", "pdf-005-line-063", "pdf-005-line-066", "pdf-005-line-069", "pdf-005-line-072", "pdf-005-line-075", "pdf-005-line-078", "pdf-005-line-081", "pdf-005-line-083", "pdf-005-line-086", "pdf-005-line-089", "pdf-005-line-092", "pdf-005-line-095", "pdf-005-line-098", "pdf-005-line-101", "pdf-005-line-104", "pdf-005-line-107", "pdf-005-line-110", "pdf-005-line-112" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8022, 298.8306, 537.8838, 493.2258 ], "first_line": "pdf-005-line-060", "last_line": "pdf-005-line-112", "source_page": 5 } ], "text": "(1) Au sens du présent Accord, l’expres-\nsion «résident d’un État contractant»\ndésigne:\na) toute personne qui, en vertu de la légis-\nlation de cet État, est assujettie à l’im-\npôt dans cet État, en raison de son\ndomicile, de sa résidence, de son siège\nde direction ou de tout autre critère de\nnature analogue.\nb) l’État lui-même, un «Land» ou l’une de\nleurs subdivisions politiques ou collec-\ntivités locales, ou toute personne mora-\nle de droit public de cet État, Land,\nsubdivision ou collectivité.\nToutefois, cette expression ne comprend\npas les personnes qui ne sont assujetties à\nl’impôt dans cet État que pour les revenus\nde sources situées dans cet État ou pour la\nfortune qui y est située." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-115", "pdf-005-line-118", "pdf-005-line-121", "pdf-005-line-123", "pdf-005-line-126", "pdf-005-line-129", "pdf-005-line-132", "pdf-005-line-135", "pdf-005-line-138", "pdf-005-line-141", "pdf-005-line-144", "pdf-005-line-147", 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uniquement de l’État où elle\ndispose d’un foyer d’habitation perma-\nnent; si elle dispose d’un foyer d’habi-\ntation permanent dans les deux États,\nelle est considérée comme un résident\nuniquement de l’État avec lequel ses\nliens personnels et économiques sont\nles plus étroits (centre des intérêts\nvitaux);\nb) si l’État où cette personne a le centre\nde ses intérêts vitaux ne peut pas être\ndéterminé, ou si elle ne dispose d’un\nfoyer d’habitation permanent dans\naucun des États, elle est considérée\ncomme un résident uniquement de l’État\noù elle séjourne de façon habituelle;\nc) si cette personne séjourne de façon\nhabituelle dans les deux États ou si elle\nne séjourne de façon habituelle dans\naucun d’eux, elle est considérée\ncomme un résident uniquement de l’É-\ntat dont elle possède la nationalité;\nd) si cette personne possède la nationalité\ndes deux États ou si elle ne possède la\nnationalité d’aucun d’eux, les autorités\ncompétentes des États contractants\ntranchent la question d’un commun\naccord." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-021", "pdf-006-line-024", "pdf-006-line-027", "pdf-006-line-030", "pdf-006-line-033", "pdf-006-line-036", "pdf-006-line-039", "pdf-006-line-042", "pdf-006-line-045", "pdf-006-line-048", "pdf-006-line-051", "pdf-006-line-053" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3307, 138.445, 542.4131, 250.9802 ], "first_line": "pdf-006-line-021", "last_line": "pdf-006-line-053", "source_page": 6 } ], "text": "(3) Lorsque, selon les dispositions du\nparagraphe 1, une personne autre qu’une\npersonne physique est un résident des\ndeux États contractants, les autorités com-\npétentes des États contractants s’efforcent\nd’un commun accord de régler sa situation\net de déterminer l’application de l’Accord.\nDans la mesure où il n’y a pas un tel accord,\nla personne n’est considérée comme un\nrésident d’aucun des États contractants\npour l’obtention des avantages prévus par\nles dispositions de l’Accord." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-005-line-054", "pdf-005-line-057" ], "title": "Article 4\nRésident" }, { "id": "article-5", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-062", "pdf-006-line-065", "pdf-006-line-068", "pdf-006-line-071", "pdf-006-line-074" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3307, 295.8738, 542.4099, 341.4386 ], "first_line": "pdf-006-line-062", "last_line": "pdf-006-line-074", "source_page": 6 } ], "text": "(1) Au sens du présent Accord, l’expres-\nsion «établissement stable» désigne une\ninstallation fixe d’affaires par l’intermédiaire\nde laquelle une entreprise exerce tout ou\npartie de son activité." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-077", "pdf-006-line-080", "pdf-006-line-083", "pdf-006-line-086", "pdf-006-line-089", "pdf-006-line-092", "pdf-006-line-095", "pdf-006-line-100", "pdf-006-line-101", "pdf-006-line-104", "pdf-006-line-107" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3307, 348.0818, 542.4139, 467.7146 ], "first_line": "pdf-006-line-077", "last_line": "pdf-006-line-107", "source_page": 6 } ], "text": "(2) L’expression «établissement stable»\ncomprend notamment:\na) un siège de direction;\nb) une succursale;\nc) un bureau;\nd) une usine;\ne) un atelier; et\nf)\nune mine, un puits de pétrole ou de gaz,\nune carrière ou tout autre lieu d’extrac-\ntion de ressources naturelles." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-111", "pdf-006-line-114", "pdf-006-line-117", "pdf-006-line-119" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3307, 483.9242, 542.4099, 519.9218 ], "first_line": "pdf-006-line-111", "last_line": "pdf-006-line-119", "source_page": 6 } ], "text": "(3) Un chantier de construction ou de\nmontage ne constitue un établissement\nstable que si sa durée dépasse douze\nmois." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-122", "pdf-006-line-125", "pdf-006-line-128", "pdf-006-line-131", "pdf-006-line-134", "pdf-006-line-137", "pdf-006-line-139" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3307, 526.565, 542.4107, 591.2642 ], "first_line": "pdf-006-line-122", "last_line": "pdf-006-line-139", "source_page": 6 } ], "text": "(4) L’utilisation, dans un État contractant,\nd’une installation ou d’une tour ou d’un\nnavire de forage pour explorer ou exploiter\nles ressources naturelles constitue un éta-\nblissement stable si et uniquement si une\ntelle utilisation est pour plus de trois mois\nau cours de toute période de douze mois." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-143", "pdf-006-line-146", "pdf-006-line-149", "pdf-006-line-153", "pdf-006-line-156", "pdf-006-line-159", "pdf-006-line-162", "pdf-006-line-165", "pdf-006-line-168", "pdf-006-line-171", "pdf-006-line-174", "pdf-006-line-177", "pdf-006-line-180", "pdf-006-line-183", 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l’en-\ntreprise sont entreposées aux seules\nfins de stockage, d’exposition ou de\nlivraison;\nc) des marchandises appartenant à l’en-\ntreprise sont entreposées aux seules\nfins de transformation par une autre\nentreprise;\nd) une installation fixe d’affaires est utili-\nsée aux seules fins d’acheter des mar-\nchandises ou de réunir des informa-\ntions pour l’entreprise;\ne) une installation fixe d’affaires est\nutilisée aux seules fins d’exercer, pour\nl’entreprise, toute autre activité de\ncaractère préparatoire ou auxiliaire;\nf)\nune installation fixe d’affaires est utili-\nsée aux seules fins de l’exercice cumu-\nlé d’activités mentionnées aux alinéas\na) à e), à condition que l’activité d’en-\nsemble de l’installation fixe d’affaires\nrésultant de ce cumul garde un caractè-\nre préparatoire ou auxiliaire." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-060", "pdf-007-line-063", "pdf-007-line-066", "pdf-007-line-069", "pdf-007-line-072", "pdf-007-line-075", 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exerce\npour l’entreprise, à moins que les activités\nde cette personne ne soient limitées à\ncelles qui sont mentionnées au paragraphe\n5 et qui, si elles étaient exercées par l’inter-\nmédiaire d’une installation fixe d’affaires,\nne permettraient pas de considérer cette\ninstallation comme un établissement stable\nselon les dispositions de ce paragraphe." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-116", "pdf-007-line-119", "pdf-007-line-122", "pdf-007-line-125", "pdf-007-line-128", "pdf-007-line-131", "pdf-007-line-134", "pdf-007-line-137", "pdf-007-line-138" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8031, 481.5754, 537.8839, 565.409 ], "first_line": "pdf-007-line-116", "last_line": "pdf-007-line-138", "source_page": 7 } ], "text": "(7) Une entreprise n’est pas considérée\ncomme ayant un établissement stable dans\nun État contractant du seul fait qu’elle y\nexerce son activité par l’entremise d’un\ncourtier, d’un commissionnaire général ou\nde tout autre agent jouissant d’un statut\nindépendant, à condition que ces per-\nsonnes agissent dans le cadre ordinaire de\nleur activité." }, { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-141", "pdf-007-line-144", "pdf-007-line-147", "pdf-007-line-150", "pdf-007-line-153", "pdf-007-line-156", "pdf-007-line-159", "pdf-007-line-162", "pdf-007-line-165" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8031, 573.2346, 537.8831, 657.0682 ], "first_line": "pdf-007-line-141", "last_line": "pdf-007-line-165", "source_page": 7 } ], "text": "(8) Le fait qu’une société qui est un rési-\ndent d’un État contractant contrôle ou est\ncontrôlée par une société qui est un rési-\ndent de l’autre État contractant ou qui y\nexerce son activité (que ce soit par l’inter-\nmédiaire d’un établissement stable ou non)\nne suffit pas, en lui-même, à faire de l’une\nquelconque de ces sociétés un établisse-\nment stable de l’autre." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-006-line-056", "pdf-006-line-059" ], "title": "Article 5\nÉtablissement stable" }, { "id": "article-6", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-175", "pdf-007-line-178", "pdf-007-line-181", "pdf-007-line-184", "pdf-007-line-187", "pdf-007-line-189" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8031, 716.2602, 537.8823, 771.3922 ], "first_line": "pdf-007-line-175", "last_line": "pdf-007-line-189", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Les revenus qu’un résident d’un État\ncontractant tire de biens immobiliers (y\ncompris les revenus des exploitations agri-\ncoles ou forestières) situés dans l’autre\nÉtat contractant, sont imposables dans cet\nautre État." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-005", "pdf-008-line-008", "pdf-008-line-011", "pdf-008-line-014", "pdf-008-line-017", "pdf-008-line-020", "pdf-008-line-023", "pdf-008-line-026", "pdf-008-line-029", "pdf-008-line-032", "pdf-008-line-035", "pdf-008-line-038", "pdf-008-line-041", "pdf-008-line-044", "pdf-008-line-047", "pdf-008-line-050" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3306, 76.6698, 542.4106, 227.4738 ], "first_line": "pdf-008-line-005", "last_line": "pdf-008-line-050", "source_page": 8 } ], "text": "(2) L’expression «biens immobiliers» a le\nsens qu’elle a aux fins de la législation fis-\ncale pertinente de l’État contractant où les\nbiens considérés sont situés. L’expression\ncomprend en tous cas les accessoires, le\ncheptel mort ou vif des exploitations agri-\ncoles et forestières, les droits auxquels\ns’appliquent les dispositions du droit privé\nconcernant la propriété foncière, l’usufruit\ndes biens immobiliers et les droits à des\npaiements variables ou fixes pour l’exploi-\ntation ou la concession de l’exploitation de\ngisements minéraux, sources et autres res-\nsources naturelles; les navires et aéronefs\nne sont pas considérés comme des biens\nimmobiliers." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-053", "pdf-008-line-056", "pdf-008-line-059", "pdf-008-line-062", "pdf-008-line-065", "pdf-008-line-067", "pdf-008-line-069" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3306, 245.8106, 542.4106, 310.5098 ], "first_line": "pdf-008-line-053", "last_line": "pdf-008-line-069", "source_page": 8 } ], "text": "(3) Les dispositions du paragraphe 1\ns’appliquent aux revenus provenant de\nl’exploitation directe, de la location ou de\nl’affermage, ainsi que de toute autre forme\nd’exploitation de biens immobiliers et aux\nrevenus provenant de l’aliénation de tels\nbiens." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-071", "pdf-008-line-074", "pdf-008-line-077", "pdf-008-line-080", "pdf-008-line-083", "pdf-008-line-086" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3306, 319.2802, 542.4114, 374.4122 ], "first_line": "pdf-008-line-071", "last_line": "pdf-008-line-086", "source_page": 8 } ], "text": "(4) Les dispositions des paragraphes 1 et\n3 s’appliquent également aux revenus pro-\nvenant des biens immobiliers d’une entre-\nprise ainsi qu’aux revenus des biens immo-\nbiliers servant à l’exercice d’une profession\nindépendante." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-007-line-168", "pdf-007-line-171" ], "title": "Article 6\nRevenus immobiliers" }, { "id": "article-7", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-094", "pdf-008-line-097", "pdf-008-line-100", "pdf-008-line-103", "pdf-008-line-106", "pdf-008-line-109", "pdf-008-line-112", "pdf-008-line-115", "pdf-008-line-118", "pdf-008-line-121", "pdf-008-line-124" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3306, 425.8146, 542.413, 528.7826 ], "first_line": "pdf-008-line-094", "last_line": "pdf-008-line-124", "source_page": 8 } ], "text": "(1) Les bénéfices d’une entreprise d’un\nÉtat contractant ne sont imposables que\ndans cet État, à moins que l’entreprise\nn’exerce ou n’ait exercé son activité dans\nl’autre État contractant par l’intermédiaire\nd’un établissement stable qui y est situé. Si\nl’entreprise exerce ou a exercé son activité\nd’une telle façon, les bénéfices de l’entre-\nprise sont imposables dans l’autre État\nmais uniquement dans la mesure où ils\nsont imputables à cet établissement stable." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-129", "pdf-008-line-132", "pdf-008-line-135", "pdf-008-line-138", "pdf-008-line-141", "pdf-008-line-144", "pdf-008-line-147", "pdf-008-line-150", "pdf-008-line-153", "pdf-008-line-156", "pdf-008-line-159", "pdf-008-line-162", "pdf-008-line-165", "pdf-008-line-168" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3306, 556.6866, 542.4146, 688.3562 ], "first_line": "pdf-008-line-129", "last_line": "pdf-008-line-168", "source_page": 8 } ], "text": "(2) Sous réserve des dispositions du\nparagraphe 3, lorsqu’une entreprise d’un\nÉtat contractant exerce ou a exercé son\nactivité dans l’autre État contractant par\nl’intermédiaire d’un établissement stable\nqui y est situé, il est imputé, dans chaque\nÉtat contractant, à cet établissement stable\nles bénéfices qu’il aurait pu réaliser s’il\navait constitué une entreprise distincte\nexerçant des activités identiques ou ana-\nlogues dans des conditions identiques ou\nanalogues et traitant en toute indépendan-\nce avec l’entreprise dont il constitue un\nétablissement stable." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-171", "pdf-008-line-174", "pdf-008-line-177", "pdf-008-line-180", "pdf-008-line-183", "pdf-008-line-188", "pdf-008-line-191", "pdf-008-line-194", "pdf-008-line-197" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3306, 697.1266, 542.413, 780.9602 ], "first_line": "pdf-008-line-171", "last_line": "pdf-008-line-197", "source_page": 8 } ], "text": "(3) Pour déterminer les bénéfices d’un\nétablissement stable, sont admises en\ndéduction les dépenses déductibles qui\nsont exposées aux fins poursuivies par cet\nétablissement stable, y compris les dépen-\nses de direction et les frais généraux d’ad-\nministration ainsi exposés, soit dans l’État\noù est situé cet établissement stable, soit\nailleurs." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-005", "pdf-009-line-008", "pdf-009-line-011", "pdf-009-line-014", "pdf-009-line-017", "pdf-009-line-020", "pdf-009-line-023", "pdf-009-line-026", "pdf-009-line-029", "pdf-009-line-032", "pdf-009-line-035", "pdf-009-line-038" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8031, 76.6698, 537.8847, 189.205 ], "first_line": "pdf-009-line-005", "last_line": "pdf-009-line-038", "source_page": 9 } ], "text": "(4) S’il est d’usage, dans un État contrac-\ntant, de déterminer les bénéfices impu-\ntables à un établissement stable sur la\nbase d’une répartition des bénéfices totaux\nde l’entreprise entre ses diverses parties,\naucune disposition du paragraphe 2 n’em-\npêche cet État contractant de déterminer\nles bénéfices imposables selon la réparti-\ntion en usage; la méthode de répartition\nadoptée doit cependant être telle que le\nrésultat obtenu soit conforme aux principes\ncontenus dans le présent article." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-041", "pdf-009-line-044", "pdf-009-line-047" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8031, 205.1466, 537.8855, 231.577 ], "first_line": "pdf-009-line-041", "last_line": "pdf-009-line-047", "source_page": 9 } ], "text": "(5) Aucun bénéfice n’est imputé à un éta-\nblissement stable du fait qu’il a simplement\nacheté des marchandises pour l’entreprise." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-053", "pdf-009-line-056", "pdf-009-line-059", "pdf-009-line-062", "pdf-009-line-065", "pdf-009-line-068" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8031, 257.0858, 537.8839, 312.2178 ], "first_line": "pdf-009-line-053", "last_line": "pdf-009-line-068", "source_page": 9 } ], "text": "(6) Aux fins des paragraphes précédents,\nles bénéfices à imputer à l’établissement\nstable sont déterminés chaque année\nselon la même méthode, à moins qu’il\nn’existe des motifs valables et suffisants de\nprocéder autrement." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-071", "pdf-009-line-074", "pdf-009-line-077", "pdf-009-line-080", "pdf-009-line-083", "pdf-009-line-085" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8031, 318.593, 537.8831, 373.725 ], "first_line": "pdf-009-line-071", "last_line": "pdf-009-line-085", "source_page": 9 } ], "text": "(7) Lorsque les bénéfices comprennent\ndes éléments de revenu traités séparément\ndans d’autres articles du présent Accord,\nles dispositions de ces articles ne sont pas\naffectées par les dispositions du présent\narticle." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-008-line-088", "pdf-008-line-091" ], "title": "Article 7\nBénéfices des entreprises" }, { "id": "article-8", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-093", "pdf-009-line-096", "pdf-009-line-099", "pdf-009-line-102", "pdf-009-line-105" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8031, 411.5466, 537.8847, 457.1114 ], "first_line": "pdf-009-line-093", "last_line": "pdf-009-line-105", "source_page": 9 } ], "text": "(1) Les bénéfices d’une entreprise d’un\nÉtat contractant provenant de l’exploita-\ntion, en trafic international, de navires ou\nd’aéronefs ne sont imposables que dans\ncet État." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-107", "pdf-009-line-110", "pdf-009-line-113", "pdf-009-line-116", "pdf-009-line-119", "pdf-009-line-122", "pdf-009-line-125" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8031, 463.4866, 537.8847, 528.1858 ], "first_line": "pdf-009-line-107", "last_line": "pdf-009-line-125", "source_page": 9 } ], "text": "(2) Les bénéfices d’une entreprise d’un\nÉtat contractant provenant de l’utilisation\nou la location de conteneurs (y compris les\nremorques, les barges et les équipements\nconnexes pour le transport des conte-\nneurs) utilisés en trafic international, ne\nsont imposables que dans cet État." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-127", "pdf-009-line-130", "pdf-009-line-133", "pdf-009-line-136", "pdf-009-line-139", "pdf-009-line-142", "pdf-009-line-145", "pdf-009-line-148" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8031, 544.1274, 537.8831, 618.3938 ], "first_line": "pdf-009-line-127", "last_line": "pdf-009-line-148", "source_page": 9 } ], "text": "(3) Nonobstant les dispositions de l’ar-\nticle 7, les bénéfices qu’une entreprise d’un\nÉtat contractant tire d’un voyage d’un navi-\nre lorsque le but principal du voyage est de\ntransporter des passagers ou des biens\nentre des points situés dans l’autre État\ncontractant sont imposables dans cet\nautre État." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-150", "pdf-009-line-153", "pdf-009-line-156", "pdf-009-line-159", "pdf-009-line-162" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8031, 624.769, 537.8815, 670.3338 ], "first_line": "pdf-009-line-150", "last_line": "pdf-009-line-162", "source_page": 9 } ], "text": "(4) Les dispositions des paragraphes 1 et\n2 s’appliquent aussi aux bénéfices prove-\nnant de la participation à un pool, une\nexploitation en commun ou un organisme\ninternational d’exploitation." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-009-line-087", "pdf-009-line-090" ], "title": "Article 8\nNavigation maritime et aérienne" }, { "id": "article-9", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-169", "pdf-009-line-172", "pdf-009-line-175", "pdf-009-line-178", "pdf-009-line-181", "pdf-009-line-184", "pdf-010-line-005", "pdf-010-line-008", "pdf-010-line-011", "pdf-010-line-014", "pdf-010-line-017", "pdf-010-line-020", "pdf-010-line-023", "pdf-010-line-026", "pdf-010-line-029", 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com-\nmerciales ou financières, liées par des\nconditions convenues ou imposées, qui\ndiffèrent de celles qui seraient convenues\nentre des entreprises indépendantes, les\nbénéfices qui, sans ces conditions,\nauraient été réalisés par l’une des entre-\nprises mais n’ont pu l’être en fait à cause\nde ces conditions, peuvent être inclus dans\nles bénéfices de cette entreprise et impo-\nsés en conséquence." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-009-line-163", "pdf-009-line-166" ], "title": "Article 9\nEntreprises associées" }, { "id": "article-10", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-061", "pdf-010-line-064", "pdf-010-line-067", "pdf-010-line-070" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3315, 299.997, 542.4091, 335.9946 ], "first_line": "pdf-010-line-061", "last_line": "pdf-010-line-070", "source_page": 10 } ], "text": "(1) Les dividendes payés par une société\nqui est un résident d’un État contractant à\nun résident de l’autre État contractant sont\nimposables dans cet autre État." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-074", "pdf-010-line-077", "pdf-010-line-080", "pdf-010-line-083", "pdf-010-line-086", "pdf-010-line-089", "pdf-010-line-092", "pdf-010-line-096", "pdf-010-line-099", "pdf-010-line-102", "pdf-010-line-105", "pdf-010-line-108", "pdf-010-line-112", "pdf-010-line-115", "pdf-010-line-118", "pdf-010-line-121", "pdf-010-line-124", "pdf-010-line-127" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3315, 352.629, 542.4131, 556.0906 ], "first_line": "pdf-010-line-074", "last_line": "pdf-010-line-127", "source_page": 10 } ], "text": "(2) Toutefois, ces dividendes sont aussi\nimposables dans l’État contractant dont la\nsociété qui paie les dividendes est un rési-\ndent et selon la législation de cet État, mais\nsi un résident de l’autre État contractant en\nest le bénéficiaire effectif, l’impôt ainsi éta-\nbli ne peut excéder:\na) 5 p. 100 du montant brut des divi-\ndendes si le bénéficiaire effectif est une\nsociété qui contrôle au moins 10 p. 100\ndes droits de vote de la société qui paie\nles dividendes;\nb) 15 p. 100 du montant brut des divi-\ndendes dans tous les autres cas.\nLes dispositions du présent paragraphe\nn’affectent pas l’imposition de la société au\ntitre des bénéfices qui servent au paiement\ndes dividendes." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-130", "pdf-010-line-133", "pdf-010-line-136", "pdf-010-line-139", "pdf-010-line-142", "pdf-010-line-145", "pdf-010-line-148", "pdf-010-line-151", "pdf-010-line-154", "pdf-010-line-157", "pdf-010-line-160", "pdf-010-line-163", "pdf-010-line-166", "pdf-010-line-169", "pdf-010-line-172", "pdf-010-line-175", "pdf-010-line-178", "pdf-010-line-181", "pdf-010-line-184", "pdf-010-line-187", "pdf-010-line-190", "pdf-010-line-193", "pdf-011-line-004", "pdf-011-line-006", "pdf-011-line-007" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10, 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3315, 563.1586, 542.4131, 780.9594 ], "first_line": "pdf-010-line-130", "last_line": "pdf-010-line-193", "source_page": 10 }, { "bbox": [ 397.559, 76.6698, 537.8798, 103.1002 ], "first_line": "pdf-011-line-004", "last_line": "pdf-011-line-007", "source_page": 11 } ], "text": "(3) Le terme «dividendes» employé dans\nle présent article désigne:\na) les dividendes sur actions y compris les\nrevenus provenant d’actions, actions\nou bons de jouissance, parts de mine,\nparts de fondateur ou autres parts\nbénéficiaires à l’exception des créan-\nces, et\nb) les autres revenus soumis au même\nrégime fiscal que les revenus d’actions\npar la législation de l’État dont la socié-\nté distributrice est un résident, et aux\nfins d’imposition en République fédéra-\nle d’Allemagne, les revenus qu’un com-\nmanditaire « stiller Gesellschafter » tire\nde sa participation comme telle, les\nrevenus provenant d’un «partiarisches\nDarlehen» (prêt dont le taux de rende-\nment est lié aux bénéfices du débiteur)\nou «Gewinnobligationen» (obligations\nparticipantes dans les bénéfices) et les\nrémunérations semblables qui sont\ndépendantes des bénéfices, ainsi que\nles distributions afférentes à des parts\ndans une fiducie d’investissement." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-010", "pdf-011-line-013", "pdf-011-line-016", "pdf-011-line-019", "pdf-011-line-022", "pdf-011-line-025", "pdf-011-line-028", "pdf-011-line-031", "pdf-011-line-034", "pdf-011-line-037", "pdf-011-line-040", "pdf-011-line-043", "pdf-011-line-046", "pdf-011-line-049", "pdf-011-line-051" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.803, 110.8298, 537.8838, 252.0666 ], "first_line": "pdf-011-line-010", "last_line": "pdf-011-line-051", "source_page": 11 } ], "text": "(4) Les dispositions des paragraphes 1 et\n2 ne s’appliquent pas lorsque le bénéficiai-\nre effectif des dividendes, résident d’un\nÉtat contractant, exerce dans l’autre État\ncontractant dont la société qui paie les divi-\ndendes est un résident, soit une activité\nindustrielle ou commerciale par l’intermé-\ndiaire d’un établissement stable qui y est\nsitué, soit une profession indépendante au\nmoyen d’une base fixe qui y est située, et\nque la participation génératrice des divi-\ndendes s’y rattache effectivement. Dans ce\ncas, les dispositions de l’article 7 ou de\nl’article 14, suivant les cas, sont appli-\ncables." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-054", "pdf-011-line-057", "pdf-011-line-060", "pdf-011-line-063", "pdf-011-line-066", "pdf-011-line-069", "pdf-011-line-072", "pdf-011-line-075", "pdf-011-line-078", "pdf-011-line-081", "pdf-011-line-084", "pdf-011-line-087", "pdf-011-line-090", "pdf-011-line-093", "pdf-011-line-096", "pdf-011-line-099", "pdf-011-line-102", "pdf-011-line-104", "pdf-011-line-106", "pdf-011-line-107" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.803, 259.7962, 537.8854, 448.869 ], "first_line": "pdf-011-line-054", "last_line": "pdf-011-line-107", "source_page": 11 } ], "text": "(5) Lorsqu’une société qui est un rési-\ndent d’un État contractant et qui n’est pas\nun résident de l’autre État contractant tire\ndes bénéfices ou des revenus de l’autre\nÉtat, cet autre État ne peut percevoir aucun\nimpôt sur les dividendes payés par la\nsociété, sauf dans la mesure où ces divi-\ndendes sont payés à un résident de cet\nautre État ou dans la mesure où la partici-\npation génératrice des dividendes se rat-\ntache effectivement à un établissement\nstable ou à une base fixe situés dans cet\nautre État, ni prélever aucun impôt, au titre\nde l’imposition des bénéfices non distri-\nbués de la société, sur les bénéfices non\ndistribués de la société, même si les divi-\ndendes payés ou les bénéfices non distri-\nbués consistent en tout ou en partie en\nbénéfices ou revenus provenant de cet\nautre État." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-110", "pdf-011-line-113", "pdf-011-line-116", "pdf-011-line-119", "pdf-011-line-122", "pdf-011-line-125", "pdf-011-line-128", "pdf-011-line-131", "pdf-011-line-134", "pdf-011-line-137", "pdf-011-line-140", "pdf-011-line-143", "pdf-011-line-146", "pdf-011-line-149", "pdf-011-line-152", "pdf-011-line-155", "pdf-011-line-158", "pdf-011-line-161", "pdf-011-line-163", "pdf-011-line-167", "pdf-011-line-170", "pdf-011-line-173", "pdf-011-line-176", "pdf-011-line-179", "pdf-011-line-183", "pdf-011-line-186", "pdf-011-line-189", "pdf-011-line-192", "pdf-011-line-195", "pdf-011-line-198", "pdf-011-line-201", "pdf-012-line-005", "pdf-012-line-008", "pdf-012-line-011", "pdf-012-line-014", "pdf-012-line-017", "pdf-012-line-020", "pdf-012-line-023", "pdf-012-line-026", "pdf-012-line-029", "pdf-012-line-032", "pdf-012-line-035", "pdf-012-line-038", "pdf-012-line-042", "pdf-012-line-045", "pdf-012-line-048", "pdf-012-line-051", "pdf-012-line-054", "pdf-012-line-057", "pdf-012-line-060", "pdf-012-line-063", "pdf-012-line-066", "pdf-012-line-069", "pdf-012-line-072", "pdf-012-line-076", "pdf-012-line-080", "pdf-012-line-083", "pdf-012-line-086", "pdf-012-line-089", "pdf-012-line-092", "pdf-012-line-095", "pdf-012-line-098", "pdf-012-line-101", "pdf-012-line-104", "pdf-012-line-107", "pdf-012-line-110" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11, 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.803, 456.5986, 537.8862, 780.9618 ], "first_line": "pdf-011-line-110", "last_line": "pdf-011-line-201", "source_page": 11 }, { "bbox": [ 402.0866, 76.6698, 542.413, 472.5138 ], "first_line": "pdf-012-line-005", "last_line": "pdf-012-line-110", "source_page": 12 } ], "text": "(6) Nonobstant toute disposition du pré-\nsent Accord, le Canada peut percevoir, sur\nles revenus d’une société imputables aux\nétablissements stables au Canada, ou à\nl’égard des revenus qu’une société qui\nexerce une activité dans le domaine des\nbiens immobiliers tire de l’aliénation de\nbiens immobiliers situés au Canada, un\nimpôt qui s’ajoute à l’impôt qui serait appli-\ncable aux revenus d’une société qui est un\nrésident du Canada, pourvu que le taux de\ncet impôt additionnel ainsi établi n’excède\npas la limitation en pourcentage, prévue à\nl’alinéa a) du paragraphe 2, du montant des\nrevenus qui n’ont pas été assujettis audit\nimpôt additionnel au cours des années\nd’imposition précédentes. Au sens de la\nprésente disposition, le terme «revenus»\ndésigne:\na) les revenus imputables à l’aliénation de\ntels biens immobiliers situés au Canada\nqui sont imposables au Canada en\nvertu des dispositions de l’article 6 ou\ndu paragraphe 1 de l’article 13 et\nb) les bénéfices imputables auxdits éta-\nblissements stables situés au Canada\n(y compris les gains visés au para-\ngraphe 2 de l’article 13 provenant de\nl’aliénation de biens faisant partie de\nl’actif de tels établissements stables)\nconformément à l’article 7, pour l’année\net pour les années antérieures, après\nen avoir déduit:\naa) les pertes d’entreprise imputables\nauxdits établissements stables (y\ncompris les pertes provenant de\nl’aliénation de biens faisant partie\nde l’actif de tels établissements\nstables), pour ladite année et pour\nles années antérieures,\nbb) tous les impôts applicables au\nCanada auxdits bénéfices, autres\nque l’impôt additionnel visé au\nprésent paragraphe,\ncc) les bénéfices réinvestis au Cana-\nda, pourvu que le montant de cette\ndéduction soit établi conformé-\nment aux dispositions de la légis-\nlation du Canada, telles qu’elles\npeuvent être modifiées sans en\nchanger le principe général,\nconcernant le calcul de l’allocation\nrelative aux investissements dans\ndes biens situés au Canada; et\ndd) cinq cent mille dollars canadiens\n(500 000 $) ou son équivalent en\nmonnaie de la République fédérale\nd’Allemagne, moins tout montant\ndéduit\naaa) par la société, ou\nbbb) par une personne qui lui est\nassociée, en raison d’une\nentreprise identique ou ana-\nlogue à celle exercée par la\nsociété\nen vertu du présent sous-alinéa." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-010-line-055", "pdf-010-line-058" ], "title": "Article 10\nDividendes" }, { "id": "article-11", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-119", "pdf-012-line-122", "pdf-012-line-125", "pdf-012-line-128" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3314, 519.6698, 542.4082, 555.6674 ], "first_line": "pdf-012-line-119", "last_line": "pdf-012-line-128", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Les intérêts provenant d’un État\ncontractant et payés à un résident de\nl’autre État contractant sont imposables\ndans cet autre État." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-132", "pdf-012-line-135", "pdf-012-line-138", "pdf-012-line-141", "pdf-012-line-144", "pdf-012-line-147", "pdf-012-line-150" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3314, 572.4426, 542.409, 637.1418 ], "first_line": "pdf-012-line-132", "last_line": "pdf-012-line-150", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Toutefois, ces intérêts sont aussi\nimposables dans l’État contractant d’où ils\nproviennent et selon la législation de cet\nÉtat, mais si un résident de l’autre État\ncontractant en est le bénéficiaire effectif,\nl’impôt ainsi établi ne peut excéder 10 p.\n100 du montant brut des intérêts." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-155", "pdf-012-line-158", "pdf-012-line-161", "pdf-012-line-164", "pdf-012-line-167", "pdf-012-line-170", "pdf-012-line-173", "pdf-012-line-175", "pdf-012-line-178", "pdf-012-line-181", "pdf-012-line-184", "pdf-012-line-187", "pdf-012-line-190", "pdf-013-line-005", "pdf-013-line-008", "pdf-013-line-011", "pdf-013-line-014", "pdf-013-line-015", "pdf-013-line-018", "pdf-013-line-021", "pdf-013-line-024", "pdf-013-line-027", "pdf-013-line-030", "pdf-013-line-033", "pdf-013-line-036", "pdf-013-line-039", "pdf-013-line-042", "pdf-013-line-044", "pdf-013-line-047", "pdf-013-line-050", "pdf-013-line-053", "pdf-013-line-056", "pdf-013-line-059", "pdf-013-line-062", "pdf-013-line-064", "pdf-013-line-067", "pdf-013-line-070", "pdf-013-line-073", "pdf-013-line-076", "pdf-013-line-079", "pdf-013-line-082", "pdf-013-line-084", "pdf-013-line-087", "pdf-013-line-090", "pdf-013-line-093", "pdf-013-line-096", "pdf-013-line-099", "pdf-013-line-102", "pdf-013-line-105", "pdf-013-line-108", "pdf-013-line-111", "pdf-013-line-114", "pdf-013-line-117", "pdf-013-line-120", "pdf-013-line-122" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12, 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3314, 653.917, 542.4106, 780.957 ], "first_line": "pdf-012-line-155", "last_line": "pdf-012-line-190", "source_page": 12 }, { "bbox": [ 384.8031, 76.6698, 537.8855, 503.8642 ], "first_line": "pdf-013-line-005", "last_line": "pdf-013-line-122", "source_page": 13 } ], "text": "(3) Nonobstant les dispositions du para-\ngraphe 2, les intérêts provenant d’un État\ncontractant et payés à un résident de\nl’autre État contractant qui en est le bénéfi-\nciaire effectif, ne sont imposables que dans\ncet autre État dans la mesure où ces inté-\nrêts:\na) sont payés par la personne acheteuse à\nla personne vendeuse relativement à la\nvente à crédit d’un équipement ou de\nmarchandises quelconques, sauf lors-\nque la vente a lieu entre des personnes\nassociées;\nb) sont payés au titre d’une dette du gou-\nvernement d’un État contractant ou\nd’un «Land», ou de l’une de leurs subdi-\nvisions politiques ou collectivités loca-\nles;\nc) sont payés à la Société canadienne\npour l’expansion des exportations ou à\nla «Kreditanstalt für Wiederaufbau» alle-\nmande ou à la «Deutsche Gesellschaft\nfür Wirtschaftliche Zusammenarbeit»;\nd) sont payés au gouvernement d’un État\ncontractant ou d’un «Land», ou de l’une\nde leurs subdivisions politiques, ou à la\nbanque centrale d’un État contractant;\nou\ne) sont payés à un résident de l’autre État\ncontractant, qui a été constitué et est\nexploité exclusivement aux fins d’admi-\nnistrer ou de fournir des prestations en\nvertu d’un ou de plusieurs régimes de\npension, de retraite ou d’autres presta-\ntions aux employés pourvu que:\naa) le résident soit généralement\nexonéré d’impôt sur le revenu\ndans l’autre État, et que\nbb) les intérêts ne proviennent pas de\nl’exercice d’une activité industriel-\nle ou commerciale ou d’une per-\nsonne associée.\nAux fins des alinéas a) et e), une personne\nest associée à une autre personne lorsque\nl’une des personnes est liée à, ou est\ncontrôlée ou dirigée par l’autre personne\nou si les deux personnes sont liées à, ou\ncontrôlées ou dirigées par une troisième\npersonne. Aux fins de la phrase précéden-\nte, une personne est liée à une autre per-\nsonne si plus de 50 p. 100 des droits de\nvote appartiennent à l’autre personne, à\ndes personnes avec qui l’autre personne\nest associée, ou à d’autres personnes qui\nlui sont associées." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-128", "pdf-013-line-131", "pdf-013-line-134", "pdf-013-line-137", "pdf-013-line-140", "pdf-013-line-143", "pdf-013-line-146", "pdf-013-line-149", "pdf-013-line-152", "pdf-013-line-155", "pdf-013-line-158", "pdf-013-line-161", "pdf-013-line-164" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8031, 549.0106, 537.8839, 671.113 ], "first_line": "pdf-013-line-128", "last_line": "pdf-013-line-164", "source_page": 13 } ], "text": "(4) Le terme «intérêts» employé dans le\nprésent article désigne les revenus des\ncréances de toute nature, assorties ou non\nde garanties hypothécaires, et notamment\nles revenus des fonds publics et des obli-\ngations d’emprunt, y compris les primes et\nlots attachés à ces titres, ainsi que tous\nautres revenus soumis par la législation de\nl’État d’où proviennent les revenus au\nmême régime fiscal que les revenus de\nsommes prêtées. Toutefois, le terme «inté-\nrêts» ne comprend pas les revenus visés à\nl’article 10." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-169", "pdf-013-line-172", "pdf-013-line-175", "pdf-013-line-178", "pdf-013-line-181", "pdf-013-line-184", "pdf-013-line-187", "pdf-013-line-190", "pdf-013-line-193", "pdf-014-line-005", "pdf-014-line-008", "pdf-014-line-011", "pdf-014-line-014", "pdf-014-line-016" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13, 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8031, 697.125, 537.8823, 780.9586 ], "first_line": "pdf-013-line-169", "last_line": "pdf-013-line-193", "source_page": 13 }, { "bbox": [ 389.3307, 76.6698, 542.4091, 122.2346 ], "first_line": "pdf-014-line-005", "last_line": "pdf-014-line-016", "source_page": 14 } ], "text": "(5) Les dispositions des paragraphes 1 à\n3 ne s’appliquent pas lorsque le bénéficiai-\nre effectif des intérêts, résident d’un État\ncontractant, exerce dans l’autre État con-\ntractant d’où proviennent les intérêts, soit\nune activité industrielle ou commerciale par\nl’intermédiaire d’un établissement stable\nqui y est situé, soit une profession indépen-\ndante au moyen d’une base fixe qui y est\nsituée, et que la créance génératrice des\nintérêts s’y rattache effectivement. Dans ce\ncas, les dispositions de l’article 7 ou de\nl’article 14, suivant les cas, sont appli-\ncables." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-019", "pdf-014-line-022", "pdf-014-line-025", "pdf-014-line-028", "pdf-014-line-031", "pdf-014-line-034", "pdf-014-line-037", "pdf-014-line-040", "pdf-014-line-043", "pdf-014-line-046", "pdf-014-line-049", "pdf-014-line-052", "pdf-014-line-055" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3307, 128.9978, 542.4083, 251.1002 ], "first_line": "pdf-014-line-019", "last_line": "pdf-014-line-055", "source_page": 14 } ], "text": "(6) Les intérêts sont considérés comme\nprovenant d’un État contractant lorsque le\ndébiteur est un résident de cet État. Toute-\nfois, lorsque le débiteur des intérêts, qu’il\nsoit ou non un résident d’un État contrac-\ntant, a dans un État contractant un établis-\nsement stable, ou une base fixe, pour\nlequel la dette donnant lieu au paiement\ndes intérêts a été contractée et qui suppor-\nte la charge de ces intérêts, ceux-ci sont\nconsidérés comme provenant de l’État où\nl’établissement stable, ou la base fixe est\nsitué." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-061", "pdf-014-line-064", "pdf-014-line-067", "pdf-014-line-070", "pdf-014-line-073", "pdf-014-line-076", "pdf-014-line-079", "pdf-014-line-082", "pdf-014-line-085", "pdf-014-line-088", "pdf-014-line-091", "pdf-014-line-094", "pdf-014-line-097", "pdf-014-line-100", "pdf-014-line-103" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3307, 276.997, 542.4123, 418.2338 ], "first_line": "pdf-014-line-061", "last_line": "pdf-014-line-103", "source_page": 14 } ], "text": "(7) Lorsque, en raison de relations spé-\nciales existant entre le débiteur et le béné-\nficiaire effectif ou que l’un et l’autre entre-\ntiennent avec de tierces personnes, le\nmontant des intérêts, compte tenu de la\ncréance pour laquelle ils sont payés, excè-\nde celui dont seraient convenus le débiteur\net le bénéficiaire effectif en l’absence de\npareilles relations, les dispositions du pré-\nsent article ne s’appliquent qu’à ce dernier\nmontant. Dans ce cas, la partie excédentai-\nre des paiements reste imposable selon la\nlégislation de chaque État contractant et\ncompte tenu des autres dispositions du\nprésent Accord." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-012-line-113", "pdf-012-line-116" ], "title": "Article 11\nIntérêts" }, { "id": "article-12", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-112", "pdf-014-line-115", "pdf-014-line-118", "pdf-014-line-121" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3307, 463.6074, 542.4091, 499.605 ], "first_line": "pdf-014-line-112", "last_line": "pdf-014-line-121", "source_page": 14 } ], "text": "(1) Les redevances provenant d’un État\ncontractant et payées à un résident de\nl’autre État contractant sont imposables\ndans cet autre État." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-124", "pdf-014-line-127", "pdf-014-line-130", "pdf-014-line-133", "pdf-014-line-136", "pdf-014-line-139", "pdf-014-line-142" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3307, 515.9346, 542.4083, 580.6338 ], "first_line": "pdf-014-line-124", "last_line": "pdf-014-line-142", "source_page": 14 } ], "text": "(2) Toutefois, ces redevances sont aussi\nimposables dans l’État contractant d’où\nelles proviennent et selon la législation de\ncet État, mais si un résident de l’autre État\ncontractant en est le bénéficiaire effectif,\nl’impôt ainsi établi ne peut excéder 10 p.\n100 du montant brut des redevances." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-148", "pdf-014-line-151", "pdf-014-line-154", "pdf-014-line-157", "pdf-014-line-160", "pdf-014-line-163", "pdf-014-line-167", "pdf-014-line-170", "pdf-014-line-173", "pdf-014-line-176", "pdf-014-line-179", "pdf-014-line-182", "pdf-014-line-185", "pdf-014-line-188", "pdf-014-line-191", "pdf-014-line-193", "pdf-015-line-005", "pdf-015-line-008", "pdf-015-line-011", "pdf-015-line-014", "pdf-015-line-017", "pdf-015-line-020", "pdf-015-line-023", "pdf-015-line-025" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14, 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3307, 606.5306, 542.4115, 771.393 ], "first_line": "pdf-014-line-148", "last_line": "pdf-014-line-193", "source_page": 14 }, { "bbox": [ 384.8031, 76.6698, 537.8831, 150.9362 ], "first_line": "pdf-015-line-005", "last_line": "pdf-015-line-025", "source_page": 15 } ], "text": "(3) Nonobstant les dispositions du para-\ngraphe 2, les redevances provenant d’un\nÉtat contractant et payées à un résident de\nl’autre État contractant qui en est le bénéfi-\nciaire effectif, ne sont imposables que dans\ncet autre État s’il s’agit de redevances:\na) à titre de droits d’auteurs et autres\nrémunérations similaires concernant la\nproduction ou la reproduction d’une\noeuvre littéraire, dramatique, musicale\nou artistique (à l’exclusion des rede-\nvances concernant les films cinémato-\ngraphiques et les oeuvres enregistrées\nsur films, bandes magnétoscopiques\nou autres moyens de reproduction des-\ntinés à la télédiffusion);\nb) pour l’usage ou la concession de l’usa-\nge d’un logiciel d’ordinateur ou d’un\nbrevet ou pour des informations ayant\ntrait à une expérience acquise dans le\ndomaine industriel, commercial ou\nscientifique (à l’exclusion de toute rede-\nvance dans le cadre d’un contrat de\nlocation ou de franchisage)." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-030", "pdf-015-line-033", "pdf-015-line-036", "pdf-015-line-039", "pdf-015-line-042", "pdf-015-line-045", "pdf-015-line-048", "pdf-015-line-051", "pdf-015-line-054", "pdf-015-line-057", "pdf-015-line-060", "pdf-015-line-063", "pdf-015-line-066", "pdf-015-line-071", "pdf-015-line-074", "pdf-015-line-076", "pdf-015-line-078", "pdf-015-line-080", "pdf-015-line-082" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8031, 186.3394, 537.8855, 365.845 ], "first_line": "pdf-015-line-030", "last_line": "pdf-015-line-082", "source_page": 15 } ], "text": "(4) Le terme «redevances» employé dans\nle présent article désigne les rémunérations\nde toute nature payées pour l’usage ou la\nconcession de l’usage d’un droit d’auteur,\nd’un brevet, d’une marque de fabrique ou\nde commerce, d’un dessin ou d’un modèle,\nd’un plan, d’une formule ou d’un procédé\nsecrets ou de tout autre bien incorporel,\nainsi que pour l’usage ou la concession de\nl’usage d’un équipement industriel, com-\nmercial ou scientifique et pour des informa-\ntions ayant trait à une expérience acquise\ndans le domaine industriel, commercial ou\nscientifique; ce terme comprend aussi les\nrémunérations de toute nature concernant\nles films cinématographiques et les oeu-\nvres enregistrées sur films, bandes magné-\ntoscopiques ou autres moyens de repro-\nduction destinés à la télévision." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-084", "pdf-015-line-087", "pdf-015-line-090", "pdf-015-line-093", "pdf-015-line-096", "pdf-015-line-099", "pdf-015-line-102", "pdf-015-line-105", "pdf-015-line-108", "pdf-015-line-111", "pdf-015-line-114", "pdf-015-line-117", "pdf-015-line-120", "pdf-015-line-123" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8031, 372.5474, 537.8863, 504.217 ], "first_line": "pdf-015-line-084", "last_line": "pdf-015-line-123", "source_page": 15 } ], "text": "(5) Les dispositions des paragraphes 1 à\n3 ne s’appliquent pas lorsque le bénéficiai-\nre effectif des redevances, résident d’un\nÉtat contractant, exerce dans l’autre État\ncontractant d’où proviennent les rede-\nvances, soit une activité industrielle ou\ncommerciale par l’intermédiaire d’un éta-\nblissement stable qui y est situé, soit une\nprofession indépendante au moyen d’une\nbase fixe qui y est située, et que le droit ou\nle bien générateur des redevances s’y rat-\ntache effectivement. Dans ce cas, les dis-\npositions de l’article 7 ou de l’article 14,\nsuivant les cas, sont applicables." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-125", "pdf-015-line-128", "pdf-015-line-131", "pdf-015-line-134", "pdf-015-line-137", "pdf-015-line-140", "pdf-015-line-143", "pdf-015-line-146", "pdf-015-line-149", "pdf-015-line-152", "pdf-015-line-155", "pdf-015-line-158", "pdf-015-line-161" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8031, 510.9194, 537.8823, 633.0218 ], "first_line": "pdf-015-line-125", "last_line": "pdf-015-line-161", "source_page": 15 } ], "text": "(6) Les redevances sont considérées\ncomme provenant d’un État contractant\nlorsque le débiteur est un résident de cet\nÉtat. Toutefois, lorsque le débiteur des\nredevances, qu’il soit ou non un résident\nd’un État contractant, a dans un État con-\ntractant un établissement stable, ou une\nbase fixe, pour lequel l’obligation donnant\nlieu au paiement des redevances a été\nconclue et qui supporte la charge de ces\nredevances, celles-ci sont considérées\ncomme provenant de l’État où l’établisse-\nment stable, ou la base fixe, est situé." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-168", "pdf-015-line-171", "pdf-015-line-174", "pdf-015-line-177", "pdf-015-line-180", "pdf-015-line-183", "pdf-015-line-186", "pdf-015-line-189", "pdf-015-line-192", "pdf-015-line-195", "pdf-015-line-198", "pdf-015-line-201", "pdf-016-line-005", "pdf-016-line-008", "pdf-016-line-011" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15, 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8031, 668.4258, 537.8839, 780.961 ], "first_line": "pdf-015-line-168", "last_line": "pdf-015-line-201", "source_page": 15 }, { "bbox": [ 389.3307, 76.6698, 542.4083, 103.1002 ], "first_line": "pdf-016-line-005", "last_line": "pdf-016-line-011", "source_page": 16 } ], "text": "(7) Lorsque, en raison de relations spé-\nciales existant entre le débiteur et le béné-\nficiaire effectif ou que l’un et l’autre entre-\ntiennent avec de tierces personnes, le\nmontant des redevances, compte tenu de\nla prestation pour laquelle elles sont\npayées, excède celui dont seraient conve-\nnus le débiteur et le bénéficiaire effectif en\nl’absence de pareilles relations, les dispo-\nsitions du présent article ne s’appliquent\nqu’à ce dernier montant. Dans ce cas, la\npartie excédentaire des paiements reste\nimposable selon la législation de chaque\nÉtat contractant et compte tenu des autres\ndispositions du présent Accord." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-014-line-106", "pdf-014-line-109" ], "title": "Article 12\nRedevances" }, { "id": "article-13", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-021", "pdf-016-line-024", "pdf-016-line-027", "pdf-016-line-030", "pdf-016-line-033" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3315, 169.637, 542.4107, 215.2018 ], "first_line": "pdf-016-line-021", "last_line": "pdf-016-line-033", "source_page": 16 } ], "text": "(1) Les gains qu’un résident d’un État\ncontractant tire de l’aliénation de biens\nimmobiliers visés à l’article 6 et situés dans\nl’autre État contractant, sont imposables\ndans cet autre État." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-037", "pdf-016-line-040", "pdf-016-line-043", "pdf-016-line-046", "pdf-016-line-049", "pdf-016-line-052", "pdf-016-line-055", "pdf-016-line-058", "pdf-016-line-061", "pdf-016-line-064", "pdf-016-line-067", "pdf-016-line-070", "pdf-016-line-073", "pdf-016-line-076" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3315, 232.0394, 542.4123, 363.709 ], "first_line": "pdf-016-line-037", "last_line": "pdf-016-line-076", "source_page": 16 } ], "text": "(2) Les gains provenant de l’aliénation de\nbiens mobiliers qui font partie de l’actif\nd’un établissement stable qu’une entrepri-\nse d’un État contractant a dans l’autre État\ncontractant, ou de biens mobiliers qui\nappartiennent à une base fixe dont un rési-\ndent d’un État contractant dispose dans\nl’autre État contractant pour l’exercice\nd’une profession indépendante, y compris\nde tels gains provenant de l’aliénation glo-\nbale de cet établissement stable (seul ou\navec l’ensemble de l’entreprise) ou de cette\nbase fixe, sont imposables dans cet autre\nÉtat." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-080", "pdf-016-line-083", "pdf-016-line-086", "pdf-016-line-089", "pdf-016-line-092", "pdf-016-line-095", "pdf-016-line-098" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3315, 380.5466, 542.4099, 445.2458 ], "first_line": "pdf-016-line-080", "last_line": "pdf-016-line-098", "source_page": 16 } ], "text": "(3) Les gains qu’une entreprise d’un État\ncontractant tire de l’aliénation de navires\nou aéronefs exploités, ou de conteneurs\nutilisés, en trafic international ou de biens\nmobiliers affectés à l’exploitation de ces\nnavires ou aéronefs ne sont imposables\nque dans cet État." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-102", "pdf-016-line-105", "pdf-016-line-109", "pdf-016-line-112", "pdf-016-line-115", "pdf-016-line-118", "pdf-016-line-121", "pdf-016-line-124", "pdf-016-line-127", "pdf-016-line-130", "pdf-016-line-133", "pdf-016-line-135", "pdf-016-line-138", "pdf-016-line-141", "pdf-016-line-144", "pdf-016-line-147", "pdf-016-line-151", "pdf-016-line-154", "pdf-016-line-157", "pdf-016-line-160", "pdf-016-line-163", "pdf-016-line-166", "pdf-016-line-169", "pdf-016-line-172", "pdf-016-line-175", "pdf-016-line-178", "pdf-016-line-181", "pdf-016-line-183" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3315, 462.0834, 542.4123, 761.8258 ], "first_line": "pdf-016-line-102", "last_line": "pdf-016-line-183", "source_page": 16 } ], "text": "(4) Les gains qu’un résident d’un État\ncontractant tire de l’aliénation:\na) d’actions (autres que des actions ins-\ncrites à une bourse de valeurs approu-\nvée dans l’autre État contractant) fai-\nsant partie d’une participation substan-\ntielle dans le capital d’une société qui\nest un résident de cet autre État et dont\nla valeur des actions est principalement\ntirée de biens immobiliers situés dans\ncet autre État; ou\nb) d’une participation dans une société de\npersonnes, une fiducie ou une succes-\nsion et dont la valeur est principalement\ntirée de biens immobiliers situés dans\nl’autre État contractant,\nsont imposables dans cet autre État. Au\nsens du présent paragraphe, l’expression\n«biens immobiliers» ne comprend pas les\nbiens (autres que les biens locatifs) dans\nlesquels la société, la société de per-\nsonnes, la fiducie ou la succession exerce\nson activité; et, il existe une participation\nsubstantielle dans le capital d’une société\nlorsque le résident et des personnes qui lui\nsont associées possèdent au moins 10 p.\n100 des actions d’une catégorie quel-\nconque du capital d’une société." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-005", "pdf-017-line-008", "pdf-017-line-011", "pdf-017-line-014", "pdf-017-line-017", "pdf-017-line-020", "pdf-017-line-023", "pdf-017-line-026", "pdf-017-line-029", "pdf-017-line-032", "pdf-017-line-035", "pdf-017-line-038", "pdf-017-line-041", "pdf-017-line-044" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8031, 76.6698, 537.8871, 208.3394 ], "first_line": "pdf-017-line-005", "last_line": "pdf-017-line-044", "source_page": 17 } ], "text": "(5) Lorsqu’un résident d’un État contrac-\ntant aliène un bien lors d’une constitution,\nd’une réorganisation, d’une fusion, d’une\nscission ou opération semblable, et que le\nbénéfice, gain ou revenu relatif à cette alié-\nnation n’est pas reconnu aux fins d’imposi-\ntion dans cet État, si la personne qui\nacquiert le bien le demande, l’autorité com-\npétente de l’autre État contractant peut,\nsous réserve des modalités qui lui sont\nsatisfaisantes, accepter de différer la\nreconnaissance du bénéfice, gain ou reve-\nnu relatif audit bien aux fins d’imposition\ndans cet autre État." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-049", "pdf-017-line-052", "pdf-017-line-055", "pdf-017-line-058", "pdf-017-line-061" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8031, 234.7978, 537.8807, 280.3626 ], "first_line": "pdf-017-line-049", "last_line": "pdf-017-line-061", "source_page": 17 } ], "text": "(6) Les gains provenant de l’aliénation de\ntous biens autres que ceux qui sont men-\ntionnés aux paragraphes 1 à 4 ne sont\nimposables que dans l’État contractant\ndont le cédant est un résident." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-064", "pdf-017-line-067", "pdf-017-line-070", "pdf-017-line-073", "pdf-017-line-076", "pdf-017-line-079", "pdf-017-line-082", "pdf-017-line-085", "pdf-017-line-088", "pdf-017-line-091", "pdf-017-line-094", "pdf-017-line-097", "pdf-017-line-100", "pdf-017-line-102", "pdf-017-line-103", "pdf-017-line-105", "pdf-017-line-108", "pdf-017-line-111", "pdf-017-line-114", "pdf-017-line-117", "pdf-017-line-120", "pdf-017-line-123", "pdf-017-line-126", "pdf-017-line-129", "pdf-017-line-132", "pdf-017-line-135", "pdf-017-line-138", "pdf-017-line-141", "pdf-017-line-144", "pdf-017-line-147", "pdf-017-line-150", "pdf-017-line-153", "pdf-017-line-156", "pdf-017-line-158" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8031, 287.6866, 537.8839, 620.8066 ], "first_line": "pdf-017-line-064", "last_line": "pdf-017-line-158", "source_page": 17 } ], "text": "(7) Dans le cas d’une personne physique\nqui a été un résident d’un État contractant\net qui est devenue un résident de l’autre\nÉtat contractant:\na) les dispositions du paragraphe 6 ne\nportent pas atteinte au droit de chacun\ndes États contractants de percevoir,\nconformément à sa législation, un\nimpôt sur les gains provenant de l’alié-\nnation d’un bien et réalisés par la\npersonne physique à un moment quel-\nconque au cours des dix années sui-\nvant la date à laquelle cette personne\nphysique a cessé d’être un résident du\npremier État;\nb) lorsque la personne physique est\nconsidérée aux fins d’imposition dans\nle premier État comme ayant aliéné un\nbien et est imposée dans cet État en\nraison de cette aliénation, elle peut\nchoisir, aux fins d’imposition dans\nl’autre État, d’être considérée comme\nayant vendu et racheté, immédiatement\navant de devenir un résident de cet\nÉtat, le bien pour un montant égal à sa\njuste valeur marchande à ce moment.\nToutefois, la présente disposition ne\ns’applique ni aux biens qui donneraient\nlieu, immédiatement avant que la per-\nsonne physique ne devienne un rési-\ndent de cet autre État, à des gains\nimposables dans cet autre État, ni aux\nbiens immobiliers situés dans un État\ntiers." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-016-line-014", "pdf-016-line-017" ], "title": "Article 13\nGains en capital" }, { "id": "article-14", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-169", "pdf-017-line-172", "pdf-017-line-175", "pdf-017-line-178", "pdf-017-line-181", "pdf-017-line-184", "pdf-017-line-187", "pdf-017-line-190", "pdf-017-line-193", "pdf-017-line-196", "pdf-018-line-005", "pdf-018-line-008", "pdf-018-line-010" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17, 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8031, 687.5594, 537.8863, 780.9602 ], "first_line": "pdf-017-line-169", "last_line": "pdf-017-line-196", "source_page": 17 }, { "bbox": [ 389.3307, 76.6698, 542.4067, 103.1002 ], "first_line": "pdf-018-line-005", "last_line": "pdf-018-line-010", "source_page": 18 } ], "text": "(1) Les revenus qu’une personne phy-\nsique qui est un résident d’un État contrac-\ntant tire d’une profession libérale ou\nd’autres activités de caractère indépen-\ndant ne sont imposables que dans cet État,\nà moins que cette personne ne dispose de\nfaçon habituelle dans l’autre État contrac-\ntant d’une base fixe pour l’exercice de ses\nactivités. Si elle dispose ou si elle a dispo-\nsé, d’une telle base fixe, les revenus sont\nimposables dans l’autre État mais unique-\nment dans la mesure où ils sont imputables\nà cette base fixe." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-013", "pdf-018-line-016", "pdf-018-line-019", "pdf-018-line-022", "pdf-018-line-025", "pdf-018-line-028", "pdf-018-line-030" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3307, 119.413, 542.4123, 184.1122 ], "first_line": "pdf-018-line-013", "last_line": "pdf-018-line-030", "source_page": 18 } ], "text": "(2) L’expression «profession libérale»\ncomprend notamment les activités indé-\npendantes d’ordre scientifique, littéraire,\nartistique, éducatif ou pédagogique, ainsi\nque les activités indépendantes des méde-\ncins, avocats, ingénieurs, architectes, den-\ntistes et comptables." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-017-line-163", "pdf-017-line-166" ], "title": "Article 14\nProfessions indépendantes" }, { "id": "article-15", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-040", "pdf-018-line-043", "pdf-018-line-046", "pdf-018-line-049", "pdf-018-line-052", "pdf-018-line-055", "pdf-018-line-058", "pdf-018-line-061", "pdf-018-line-064", "pdf-018-line-067" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3307, 236.9858, 542.4107, 330.3866 ], "first_line": "pdf-018-line-040", "last_line": "pdf-018-line-067", "source_page": 18 } ], "text": "(1) Sous réserve des dispositions des\narticles 16, 18 et 19, les salaires, traite-\nments et autres rémunérations qu’un rési-\ndent d’un État contractant reçoit au titre\nd’un emploi salarié ne sont imposables que\ndans cet État, à moins que l’emploi ne soit\nexercé dans l’autre État contractant. Si\nl’emploi y est exercé, les rémunérations\nreçues à ce titre sont imposables dans cet\nautre État." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-070", "pdf-018-line-073", "pdf-018-line-076", "pdf-018-line-079", "pdf-018-line-082", "pdf-018-line-085", "pdf-018-line-088", "pdf-018-line-091", "pdf-018-line-094", "pdf-018-line-097", "pdf-018-line-100", "pdf-018-line-103", "pdf-018-line-106", "pdf-018-line-109", "pdf-018-line-112", "pdf-018-line-114", "pdf-018-line-117", "pdf-018-line-120", "pdf-018-line-123", "pdf-018-line-126" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3307, 337.133, 542.4123, 539.6314 ], "first_line": "pdf-018-line-070", "last_line": "pdf-018-line-126", "source_page": 18 } ], "text": "(2) Nonobstant les dispositions du para-\ngraphe 1, les rémunérations qu’un résident\nd’un État contractant reçoit au titre d’un\nemploi salarié exercé dans l’autre État\ncontractant ne sont imposables que dans\nle premier État si:\na) le bénéficiaire séjourne dans l’autre\nÉtat pendant une période ou des\npériodes n’excédant pas au total 183\njours au cours de toute période de\ndouze mois commençant ou se termi-\nnant dans l’année fiscale considérée, et\nb) les rémunérations sont payées par un\nemployeur ou pour le compte d’un\nemployeur qui n’est pas un résident de\nl’autre État, et\nc) la charge des rémunérations n’est pas\nsupportée par un établissement stable\nou une base fixe que l’employeur a\ndans l’autre État." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-129", "pdf-018-line-132", "pdf-018-line-135", "pdf-018-line-138", "pdf-018-line-141", "pdf-018-line-144", "pdf-018-line-146" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3307, 546.3778, 542.4115, 611.077 ], "first_line": "pdf-018-line-129", "last_line": "pdf-018-line-146", "source_page": 18 } ], "text": "(3) Nonobstant les dispositions précé-\ndentes du présent article, les rémunéra-\ntions reçues au titre d’un emploi salarié\nexercé à bord d’un navire ou d’un aéronef\nexploité en trafic international par une\nentreprise d’un État contractant sont impo-\nsables dans cet État." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-018-line-034", "pdf-018-line-037" ], "title": "Article 15\nProfessions dépendantes" }, { "id": "article-16", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-157", "pdf-018-line-160", "pdf-018-line-163", "pdf-018-line-166", "pdf-018-line-169", "pdf-018-line-172", "pdf-018-line-175" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3307, 673.517, 542.4115, 738.2162 ], "first_line": "pdf-018-line-157", "last_line": "pdf-018-line-175", "source_page": 18 } ], "text": "(1) Les tantièmes, jetons de présence et\nautres rétributions similaires qu’un résident\nd’un État contractant reçoit en sa qualité\nde membre du conseil d’administration ou\nde surveillance d’une société qui est un\nrésident de l’autre État contractant sont\nimposables dans cet autre État." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-179", "pdf-018-line-182", "pdf-018-line-185", "pdf-019-line-005", "pdf-019-line-008", "pdf-019-line-011", "pdf-019-line-014", "pdf-019-line-017" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18, 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3307, 754.529, 542.4091, 780.9594 ], "first_line": "pdf-018-line-179", "last_line": "pdf-018-line-185", "source_page": 18 }, { "bbox": [ 384.8031, 76.6698, 537.8847, 122.2346 ], "first_line": "pdf-019-line-005", "last_line": "pdf-019-line-017", "source_page": 19 } ], "text": "(2) Les salaires, traitements et autres\nrémunérations qu’un résident d’un État\ncontractant reçoit en sa qualité de dirigeant\nou de responsable en vertu du droit\ncommercial de la direction générale des\naffaires, d’une société qui est un résident\nde l’autre État contractant sont imposables\ndans cet autre État." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-018-line-150", "pdf-018-line-153" ], "title": "Article 16\nTantièmes" }, { "id": "article-17", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-027", "pdf-019-line-030", "pdf-019-line-033", "pdf-019-line-036", "pdf-019-line-039", "pdf-019-line-042", "pdf-019-line-045", "pdf-019-line-048", "pdf-019-line-050" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8031, 174.9178, 537.8847, 258.7514 ], "first_line": "pdf-019-line-027", "last_line": "pdf-019-line-050", "source_page": 19 } ], "text": "(1) Nonobstant les dispositions des\narticles 7, 14 et 15, les revenus qu’un rési-\ndent d’un État contractant tire de ses acti-\nvités personnelles exercées dans l’autre\nÉtat contractant en tant qu’artiste du spec-\ntacle, tel qu’un artiste de théâtre, de ciné-\nma, de la radio ou de la télévision, ou qu’un\nmusicien, ou en tant que sportif, sont impo-\nsables dans cet autre État." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-053", "pdf-019-line-056", "pdf-019-line-059", "pdf-019-line-062", 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], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8031, 365.549, 537.8847, 487.6514 ], "first_line": "pdf-019-line-081", "last_line": "pdf-019-line-115", "source_page": 19 } ], "text": "(3) Les dispositions des paragraphes 1 et\n2 ne s’appliquent pas aux revenus tirés des\nactivités exercées dans un État contractant\npar un artiste du spectacle ou un sportif si\nla tournée dans cet État contractant est\nsubstantiellement financée, directement ou\nindirectement, par les fonds publics de\nl’autre État contractant ou d’un «Land», ou\nde l’une de leurs subdivisions politiques ou\ncollectivités locales. Dans ce cas, les reve-\nnus ne sont imposables que dans l’État\ncontractant dont l’artiste du spectacle ou le\nsportif est un résident." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-019-line-021", "pdf-019-line-024" ], "title": "Article 17\nArtistes et sportifs" }, { "id": "article-18", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-127", "pdf-019-line-130", "pdf-019-line-133", "pdf-019-line-136", "pdf-019-line-139", "pdf-019-line-142", "pdf-019-line-147", "pdf-019-line-150", "pdf-019-line-153", "pdf-019-line-156", "pdf-019-line-159", "pdf-019-line-162", "pdf-019-line-165", "pdf-019-line-168", "pdf-019-line-171", "pdf-019-line-173", "pdf-019-line-176", "pdf-019-line-179", "pdf-019-line-182", "pdf-019-line-185", "pdf-019-line-188" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8031, 540.3346, 537.8823, 771.3906 ], "first_line": "pdf-019-line-127", "last_line": "pdf-019-line-188", "source_page": 19 } ], "text": "(1) Les pensions et autres allocations\nsimilaires, périodiques ou non, reçues par\nun résident d’un État contractant ne sont\nimposables que dans cet État. Toutefois,\nces pensions et allocations sont aussi\nimposables dans l’autre État contractant si:\na) elles proviennent de sources situées\ndans cet autre État contractant;\nb) les contributions au fonds ou régime de\nretraite étaient déductibles aux fins\nd’imposition dans cet autre État ou la\npension était financée par cet autre État\nou un «Land», l’une de leurs subdivi-\nsions politiques ou collectivités locales,\nou une personne morale ressortissant à\nson droit public; et\nc) elles ne sont pas payées au titre de ser-\nvices rendus ou d’activités exercées en\ndehors de cet autre État par une per-\nsonne lorsqu’elle n’était pas un résident\nde cet autre État." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-005", "pdf-020-line-008", "pdf-020-line-011", "pdf-020-line-014", "pdf-020-line-017", "pdf-020-line-020", "pdf-020-line-023", "pdf-020-line-026", "pdf-020-line-029", "pdf-020-line-032", "pdf-020-line-035", "pdf-020-line-038", "pdf-020-line-041", "pdf-020-line-044", "pdf-020-line-047", "pdf-020-line-050", "pdf-020-line-052", "pdf-020-line-054" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3306, 76.6698, 542.4114, 246.6082 ], "first_line": "pdf-020-line-005", "last_line": "pdf-020-line-054", "source_page": 20 } ], "text": "(2) Les rentes reçues par un résident\nd’un État contractant ne sont imposables\nque dans cet État, à moins qu’elles ne pro-\nviennent de sources situées dans l’autre\nÉtat contractant. Si lesdites rentes sont\nreçues dans de telles conditions, elles sont\nimposables dans cet autre État. Le terme\n«rentes» désigne toute somme déterminée\npayable périodiquement à échéances\nfixes, à titre viager ou pendant une période\ndéterminée ou qui peut l’être, en vertu d’un\nengagement d’effectuer les paiements en\néchange d’une contrepartie pleine et suffi-\nsante versée en argent ou évaluable en\nargent, mais ne comprend pas une rente\ndont le coût était déductible aux fins d’im-\nposition dans l’État contractant où elle a\nété acquise." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-057", "pdf-020-line-060", "pdf-020-line-063", "pdf-020-line-066", "pdf-020-line-069", "pdf-020-line-072", "pdf-020-line-075", "pdf-020-line-078", "pdf-020-line-081", "pdf-020-line-084", "pdf-020-line-086", "pdf-020-line-089", "pdf-020-line-092", "pdf-020-line-095", "pdf-020-line-098", "pdf-020-line-101", "pdf-020-line-104", "pdf-020-line-107", "pdf-020-line-110", "pdf-020-line-113", "pdf-020-line-115", "pdf-020-line-119", "pdf-020-line-122", "pdf-020-line-125", "pdf-020-line-128", 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titre d’in-\ndemnisation pour blessures ou dom-\nmages subis du fait des hostilités ou\ndes persécutions politiques passées,\nne sont imposables qu’en République\nfédérale d’Allemagne;\nc) les prestations payées en vertu de la\nlégislation sur la sécurité sociale dans\nun État contractant à un résident de\nl’autre État contractant sont impo-\nsables dans cet autre État; mais le\nmontant de telles prestations qui serait\nexclus du revenu imposable dans le\npremier État si le bénéficiaire y était un\nrésident est exonéré d’impôt dans\nl’autre État;\nd) les pensions alimentaires ou les alloca-\ntions similaires provenant d’un État\ncontractant et payées à un résident de\nl’autre État contractant ne sont impo-\nsables que dans cet autre État." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-019-line-118", "pdf-019-line-121", "pdf-019-line-124" ], "title": "Article 18\nPensions, rentes\net paiements similaires" }, { "id": "article-19", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-171", "pdf-020-line-174", "pdf-020-line-177", "pdf-020-line-180", "pdf-020-line-183", "pdf-020-line-186", "pdf-020-line-189", "pdf-020-line-192", "pdf-021-line-005", "pdf-021-line-008", "pdf-021-line-010", "pdf-021-line-011", "pdf-021-line-014", "pdf-021-line-017", "pdf-021-line-020", "pdf-021-line-023", "pdf-021-line-026", "pdf-021-line-029", "pdf-021-line-032", "pdf-021-line-035", "pdf-021-line-038", "pdf-021-line-040", "pdf-021-line-042" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20, 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3314, 701.8938, 542.409, 780.9594 ], "first_line": "pdf-020-line-171", "last_line": "pdf-020-line-192", "source_page": 20 }, { "bbox": [ 384.803, 76.6698, 537.8814, 222.7034 ], "first_line": "pdf-021-line-005", "last_line": "pdf-021-line-042", "source_page": 21 } ], "text": "(1)\na) Les salaires, traitements et autres\nrémunérations semblables, autres que\nles pensions, payés par un État\ncontractant ou un «Land», ou l’une de\nleurs subdivisions politiques ou collec-\ntivités locales, ou une personne morale\nressortissant à son droit public à une\npersonne physique, au titre de services\nrendus à cet État, «Land», subdivision,\ncollectivité ou personne morale, ne sont\nimposables que dans cet État.\nb) Toutefois, ces salaires, traitements ou\nautres rémunérations semblables ne\nsont imposables que dans l’autre État\ncontractant si les services sont rendus\ndans cet État et si la personne physique\nest un résident de cet État autre qu’une\npersonne physique qui possède la\nnationalité de l’État visé à l’alinéa a)\ndont le salaire, traitement et autre\nrémunération semblable est imposable\ndans ce dernier État." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-045", "pdf-021-line-048", "pdf-021-line-051", "pdf-021-line-054", "pdf-021-line-057", "pdf-021-line-060", "pdf-021-line-061", "pdf-021-line-062", "pdf-021-line-063" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.803, 229.7714, 537.8838, 313.605 ], "first_line": "pdf-021-line-045", "last_line": "pdf-021-line-063", "source_page": 21 } ], "text": "(2) Les dispositions du paragraphe 1 ne\ns’appliquent pas aux rémunérations\npayées au titre de services rendus dans le\ncadre d’une activité industrielle ou com-\nmerciale exercée par un État contractant\nou un «Land» ou l’une de leurs subdivisions\npolitiques ou collectivités locales, ou une\npersonne morale ressortissant à son droit\npublic." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-066", "pdf-021-line-069", "pdf-021-line-072", "pdf-021-line-075", "pdf-021-line-078", "pdf-021-line-081", "pdf-021-line-084", "pdf-021-line-087", "pdf-021-line-090", "pdf-021-line-093", "pdf-021-line-094" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.803, 320.673, 537.883, 423.641 ], "first_line": "pdf-021-line-066", "last_line": "pdf-021-line-094", "source_page": 21 } ], "text": "(3) L’expression «personne morale res-\nsortissant à son droit public» employée\ndans le présent article désigne tout agent\nou entité établi ou constitué par le gouver-\nnement de l’un des États contractants ou\nd’un «Land», ou de l’une de leurs subdivi-\nsions politiques ou collectivités locales,\ndans le but d’exercer des fonctions de\ncaractère public qui est désigné et agréé\npar échange de lettres entre les autorités\ncompétentes des États contractants." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-020-line-165", "pdf-020-line-168" ], "title": "Article 19\nFonctions publiques" }, { "id": "article-20", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-103", "pdf-021-line-106", "pdf-021-line-109", "pdf-021-line-112", "pdf-021-line-115", "pdf-021-line-118", "pdf-021-line-121", "pdf-021-line-124", "pdf-021-line-127", "pdf-021-line-130", "pdf-021-line-133", "pdf-021-line-136" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.803, 468.2338, 537.8838, 580.769 ], "first_line": "pdf-021-line-103", "last_line": "pdf-021-line-136", "source_page": 21 } ], "text": "Les sommes qu’un étudiant, un stagiaire\nou un apprenti (y compris un «Volontaer»\nou un «Praktikant») qui est, ou qui était\nimmédiatement avant de se rendre dans un\nÉtat contractant, un résident de l’autre État\ncontractant et qui séjourne dans le premier\nÉtat à seule fin d’y poursuivre ses études\nou sa formation, reçoit pour couvrir ses\nfrais d’entretien, d’études ou de formation\nne sont pas imposables dans cet État, à\ncondition qu’elles proviennent de sources\nsituées en dehors de cet État." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-021-line-097", "pdf-021-line-100" ], "title": "Article 20\nÉtudiants" }, { "id": "article-21", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-147", "pdf-021-line-150", "pdf-021-line-153", "pdf-021-line-156", "pdf-021-line-159" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.803, 644.4954, 537.8838, 690.0602 ], "first_line": "pdf-021-line-147", "last_line": "pdf-021-line-159", "source_page": 21 } ], "text": "(1) Les éléments du revenu d’un résident\nd’un État contractant, d’où qu’ils provien-\nnent, qui ne sont pas traités dans les\narticles précédents du présent Accord ne\nsont imposables que dans cet État." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-162", "pdf-021-line-165", "pdf-021-line-168", "pdf-021-line-171", "pdf-021-line-174", "pdf-021-line-177", "pdf-021-line-180", "pdf-021-line-183", "pdf-021-line-186", "pdf-022-line-005", "pdf-022-line-008", "pdf-022-line-011", "pdf-022-line-014", "pdf-022-line-017", "pdf-022-line-019", "pdf-022-line-021" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21, 22 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.803, 697.1282, 537.8822, 780.9618 ], "first_line": "pdf-021-line-162", "last_line": "pdf-021-line-186", "source_page": 21 }, { "bbox": [ 389.3307, 76.6698, 542.4099, 141.369 ], "first_line": "pdf-022-line-005", "last_line": "pdf-022-line-021", "source_page": 22 } ], "text": "(2) Les dispositions du paragraphe 1 ne\ns’appliquent pas aux revenus autres que\nles revenus provenant de biens immobiliers\ntels qu’ils sont définis au paragraphe 2 de\nl’article 6, lorsque le bénéficiaire de tels\nrevenus, résident d’un État contractant,\nexerce dans l’autre État contractant, soit\nune activité industrielle ou commerciale par\nl’intermédiaire d’un établissement stable\nqui y est situé, soit une profession indépen-\ndante au moyen d’une base fixe qui y est\nsituée, et que le droit ou le bien générateur\ndes revenus s’y rattache effectivement.\nDans ce cas, les dispositions de l’article 7\nou de l’article 14, suivant les cas, sont\napplicables." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-024", "pdf-022-line-027", "pdf-022-line-030", "pdf-022-line-033", "pdf-022-line-036", "pdf-022-line-038" ], "source_page": 22, "source_pages": [ 22 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3307, 147.793, 542.4099, 202.925 ], "first_line": "pdf-022-line-024", "last_line": "pdf-022-line-038", "source_page": 22 } ], "text": "(3) Nonobstant les dispositions des\nparagraphes 1 et 2, les éléments du revenu\nqu’un résident d’un État contractant tire de\nsources situées dans l’autre État contrac-\ntant sont aussi imposables dans cet autre\nÉtat." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-021-line-141", "pdf-021-line-144" ], "title": "Article 21\nAutres revenus" }, { "id": "article-22", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-047", "pdf-022-line-050", "pdf-022-line-053", "pdf-022-line-056", "pdf-022-line-059" ], "source_page": 22, "source_pages": [ 22 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3307, 241.9434, 542.4099, 287.5082 ], "first_line": "pdf-022-line-047", "last_line": "pdf-022-line-059", "source_page": 22 } ], "text": "(1) La fortune constituée par des biens\nimmobiliers visés à l’article 6, que possède\nun résident d’un État contractant et qui\nsont situés dans l’autre État contractant,\nest imposable dans cet autre État." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-062", "pdf-022-line-065", "pdf-022-line-068", "pdf-022-line-071", "pdf-022-line-074", "pdf-022-line-077", "pdf-022-line-080", "pdf-022-line-083", "pdf-022-line-086", "pdf-022-line-089" ], "source_page": 22, "source_pages": [ 22 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3307, 293.933, 542.4099, 387.3338 ], "first_line": "pdf-022-line-062", "last_line": "pdf-022-line-089", "source_page": 22 } ], "text": "(2) La fortune constituée par des biens\nmobiliers qui font partie de l’actif d’un éta-\nblissement stable qu’une entreprise d’un\nÉtat contractant a dans l’autre État\ncontractant, ou par des biens mobiliers qui\nappartiennent à une base fixe dont un rési-\ndent d’un État contractant dispose dans\nl’autre État contractant pour l’exercice\nd’une profession indépendante, est impo-\nsable dans cet autre État." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-092", "pdf-022-line-095", "pdf-022-line-098", "pdf-022-line-103", "pdf-022-line-106", "pdf-022-line-109", "pdf-022-line-111" ], "source_page": 22, "source_pages": [ 22 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3307, 393.7578, 542.4099, 458.457 ], "first_line": "pdf-022-line-092", "last_line": "pdf-022-line-111", "source_page": 22 } ], "text": "(3) La fortune constituée par des navires\net des aéronefs exploités, ou des conte-\nneurs utilisés, en trafic international par une\nentreprise d’un État contractant ainsi que\npar des biens mobiliers affectés à l’exploi-\ntation de ces navires ou aéronefs, n’est\nimposable que dans cet État." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-115", "pdf-022-line-118", "pdf-022-line-121" ], "source_page": 22, "source_pages": [ 22 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3307, 474.4482, 542.4083, 500.8786 ], "first_line": "pdf-022-line-115", "last_line": "pdf-022-line-121", "source_page": 22 } ], "text": "(4) Tous les autres éléments de la fortune\nd’un résident d’un État contractant ne sont\nimposables que dans cet État." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-022-line-041", "pdf-022-line-044" ], "title": "Article 22\nFortune" }, { "id": "article-23", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-130", "pdf-022-line-133", "pdf-022-line-136", "pdf-022-line-139", "pdf-022-line-142", "pdf-022-line-145", "pdf-022-line-148", "pdf-022-line-151", "pdf-022-line-154", "pdf-022-line-157", "pdf-022-line-160", "pdf-022-line-163", "pdf-022-line-166", "pdf-022-line-169", "pdf-022-line-172", "pdf-022-line-175", "pdf-022-line-178", "pdf-022-line-181", "pdf-022-line-184", "pdf-022-line-186", "pdf-022-line-188", "pdf-023-line-005", "pdf-023-line-008", "pdf-023-line-011", "pdf-023-line-014", "pdf-023-line-017", "pdf-023-line-020", "pdf-023-line-023", "pdf-023-line-026", "pdf-023-line-029", "pdf-023-line-032", "pdf-023-line-035", "pdf-023-line-038", "pdf-023-line-041", "pdf-023-line-044", "pdf-023-line-047", "pdf-023-line-050", "pdf-023-line-053", "pdf-023-line-056", "pdf-023-line-059", 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canadien payable et de\ntoute modification ultérieure de ces dis-\npositions qui n’en affecterait pas le\nprincipe général, et sans préjudice\nd’une déduction ou d’un dégrèvement\nplus important prévu par la législation\ncanadienne, l’impôt allemand (autre\nque l’impôt sur la fortune) dû conformé-\nment au présent Accord à raison de\nbénéfices, revenus ou gains provenant\nde la République fédérale d’Allemagne\nest porté en déduction de tout impôt\ncanadien dû à raison des mêmes béné-\nfices, revenus ou gains.\nb) Sous réserve des dispositions exis-\ntantes de la législation canadienne\nconcernant l’imputation sur l’impôt\ncanadien de l’impôt payé dans un terri-\ntoire en dehors du Canada et de toute\nmodification ultérieure de ces disposi-\ntions — qui n’en affecterait pas le prin-\ncipe général — lorsqu’une société qui\nest un résident de la République fédé-\nrale d’Allemagne paie un dividende à\nune société qui est un résident du\nCanada et qui contrôle directement ou\nindirectement au moins 10 p. 100 des\ndroits de vote de la première société, il\nsera tenu compte, dans le calcul de\nl’imputation, de l’impôt dû à la Répu-\nblique fédérale d’Allemagne par la pre-\nmière société sur les bénéfices qui ser-\nvent au paiement de ce dividende.\nc) Lorsque, conformément à une disposi-\ntion quelconque de l’Accord, des élé-\nments du revenu qu’un résident du\nCanada reçoit ou de la fortune qu’il\npossède sont exempts d’impôt au\nCanada, le Canada peut néanmoins,\npour calculer le montant de l’impôt sur\nd’autres éléments de revenu ou de for-\ntune, tenir compte des revenus ou de la\nfortune exemptés.\nd) Pour l’application du présent para-\ngraphe, les bénéfices, revenus ou gains\nd’un résident du Canada qui sont impo-\nsables en République fédérale d’Alle-\nmagne conformément au présent\nAccord, sont considérés comme prove-\nnant de sources situées en République\nfédérale d’Allemagne." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-115", "pdf-023-line-118", 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d’Allemagne tiendra\ncompte des revenus et des éléments\nde la fortune qui, en conformité avec les\narticles précédents, sont imposables\nau Canada.\nLes dispositions précédentes du pré-\nsent paragraphe s’appliquent aussi aux\ndividendes sur actions qui sont payés à\nune société qui est un résident de la\nRépublique fédérale d’Allemagne par\nune société qui est un résident du\nCanada si au moins 10 p. 100 du capi-\ntal de la société canadienne est détenu\ndirectement par la société allemande.\nEst également exclue de la base de\nl’imposition allemande toute participa-\ntion dont les dividendes sont, en vertu\nde la phrase précédente, exclus de la\nbase de l’imposition allemande, ou qui\nle seraient en cas de paiement.\nb) Sous réserve des dispositions de la\nlégislation fiscale allemande concer-\nnant l’imputation de l’impôt étranger,\nl’impôt canadien (y compris les impôts\nsur le revenu payés à une subdivision\npolitique ou à une collectivité locale du\nCanada) payé conformément aux dis-\npositions du présent Accord visées ci-\ndessous sur les revenus suivants, est\nimputé sur l’impôt allemand sur le reve-\nnu:\naa) les dividendes au sens de l’article\n10, qui ne sont pas traités à l’alinéa\na) ci-dessus;\nbb) les intérêts au sens de l’article 11\net les redevances au sens de l’ar-\nticle 12;\ncc) les gains provenant de l’aliénation\ndes biens imposables au Canada\nen vertu seulement du paragraphe\n4 et de l’alinéa 7a) de l’article 13;\ndd) les revenus au sens du paragraphe\n3 de l’article 15 et des articles 16\net 17;\nee) les pensions et les rentes au sens\ndes paragraphes 1 et 2 et de l’ali-\nnéa 3c) de l’article 18;\nff) les revenus imposables au Canada\nen vertu seulement de l’article 21.\nc) À la place des dispositions de l’alinéa\na), les dispositions de l’alinéa b) sont\napplicables aux revenus au sens des\narticles 7 et 10 et aux éléments de la\nfortune dont sont tirés ces revenus à\nmoins que le résident de la République\nfédérale d’Allemagne ne prouve que le\nrevenu brut de l’exercice financier de\nl’établissement stable pendant lequel\nles bénéfices ont été réalisés, ou le\nmontant brut reçu par la société rési-\ndant au Canada pendant l’exercice\nfinancier où les dividendes ont été dis-\ntribués, proviennent exclusivement ou\npresque d’activités en conformité avec\nles alinéas 1 à 6 du paragraphe 1 de\nl’article 8 de la législation allemande sur\nles relations fiscales extérieures (»Aus-\nsensteuergesetz») ou de participations\nen conformité avec le paragraphe 2 de\nl’article 8 de cette législation; ceci s’ap-\nplique aussi aux biens immobiliers fai-\nsant partie de l’actif d’un établissement\nstable (paragraphe 4 de l’article 6) et\naux gains provenant de l’aliénation de\nces biens immobiliers (paragraphe 1 de\nl’article 13) et des biens mobiliers fai-\nsant partie de l’actif d’un tel établisse-\nment stable (paragraphe 2 de l’article\n13)." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-022-line-124", "pdf-022-line-127" ], "title": "Article 23\nSuppression de la double imposition" }, { "id": "article-24", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-025-line-011", "pdf-025-line-014", "pdf-025-line-017", "pdf-025-line-020", "pdf-025-line-023", "pdf-025-line-026", "pdf-025-line-029", "pdf-025-line-032", "pdf-025-line-035", "pdf-025-line-038", "pdf-025-line-041", "pdf-025-line-044" ], "source_page": 25, "source_pages": [ 25 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8027, 105.3082, 537.8819, 217.8434 ], "first_line": "pdf-025-line-011", "last_line": "pdf-025-line-044", "source_page": 25 } ], "text": "(1) Les nationaux d’un État contractant\nne sont soumis dans l’autre État contrac-\ntant à aucune imposition ou obligation y\nrelative, qui est plus lourde que celles aux-\nquelles sont ou pourront être assujettis les\nnationaux de cet autre État qui se trouvent\ndans la même situation. La présente dispo-\nsition s’applique aussi, nonobstant les dis-\npositions de l’article 1, aux personnes phy-\nsiques qui ne sont pas des résidents d’un\nÉtat contractant ou des deux États\ncontractants." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-025-line-048", "pdf-025-line-051", "pdf-025-line-054", "pdf-025-line-057", "pdf-025-line-060", "pdf-025-line-063", "pdf-025-line-066", "pdf-025-line-069", "pdf-025-line-072", "pdf-025-line-078", "pdf-025-line-081", "pdf-025-line-084", "pdf-025-line-086" ], "source_page": 25, "source_pages": [ 25 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8027, 234.385, 537.8843, 356.4874 ], "first_line": "pdf-025-line-048", "last_line": "pdf-025-line-086", "source_page": 25 } ], "text": "(2) L’imposition d’un établissement\nstable qu’une entreprise d’un État contrac-\ntant a dans l’autre État contractant n’est\npas établie dans cet autre État d’une façon\nmoins favorable que l’imposition des entre-\nprises de cet autre État qui exercent la\nmême activité. La présente disposition ne\npeut être interprétée comme obligeant un\nÉtat contractant à accorder aux résidents\nde l’autre État contractant les déductions\npersonnelles, abattements et réductions\nd’impôt qu’il accorde à ses propres rési-\ndents." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-025-line-089", "pdf-025-line-092", "pdf-025-line-095", "pdf-025-line-098", "pdf-025-line-101", "pdf-025-line-104", "pdf-025-line-107", "pdf-025-line-110", "pdf-025-line-113", "pdf-025-line-116", "pdf-025-line-119", "pdf-025-line-122", "pdf-025-line-125" ], "source_page": 25, "source_pages": [ 25 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8027, 363.4618, 537.8851, 485.5642 ], "first_line": "pdf-025-line-089", "last_line": "pdf-025-line-125", "source_page": 25 } ], "text": "(3) Les entreprises d’un État contractant,\ndont le capital est en totalité ou en partie,\ndirectement ou indirectement, détenu ou\ncontrôlé par un ou plusieurs résidents de\nl’autre État contractant, ne sont soumises\ndans le premier État à aucune imposition\nou obligation y relative, qui est plus lourde\nque celles auxquelles sont ou pourront être\nassujetties les autres entreprises similaires\ndu premier État dont le capital est en totali-\nté ou en partie, directement ou indirecte-\nment, détenu ou contrôlé par un ou plu-\nsieurs résidents d’un État tiers." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-025-line-133", "pdf-025-line-136", "pdf-025-line-139", "pdf-025-line-142" ], "source_page": 25, "source_pages": [ 25 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8027, 540.373, 537.8819, 576.3706 ], "first_line": "pdf-025-line-133", "last_line": "pdf-025-line-142", "source_page": 25 } ], "text": "(4) Les dispositions du présent article\ns’appliquent, nonobstant les dispositions\nde l’article 2, à tous les impôts perçus par\nun État contractant." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-025-line-005", "pdf-025-line-008" ], "title": "Article 24\nNon-discrimination" }, { "id": "article-25", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-025-line-151", "pdf-025-line-154", "pdf-025-line-157", "pdf-025-line-160", "pdf-025-line-163", "pdf-025-line-166", "pdf-025-line-169", "pdf-025-line-172", "pdf-025-line-175", "pdf-025-line-178", "pdf-025-line-181", "pdf-025-line-184", "pdf-025-line-187", "pdf-025-line-190", "pdf-025-line-193", "pdf-025-line-196", "pdf-026-line-005", "pdf-026-line-008", "pdf-026-line-011" ], "source_page": 25, "source_pages": [ 25, 26 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8027, 630.1562, 537.8859, 780.9602 ], "first_line": "pdf-025-line-151", "last_line": "pdf-025-line-196", "source_page": 25 }, { "bbox": [ 389.3307, 76.6698, 542.4083, 103.1002 ], "first_line": "pdf-026-line-005", "last_line": "pdf-026-line-011", "source_page": 26 } ], "text": "(1) Lorsqu’une personne estime que les\nmesures prises par un État contractant ou\npar les deux États contractants entraînent\nou entraîneront pour elle une imposition\nnon conforme aux dispositions du présent\nAccord, elle peut, indépendamment des\nrecours prévus par le droit interne de ces\nÉtats, adresser à l’autorité compétente de\nl’État contractant dont elle est un résident\nou, si son cas relève du paragraphe 1 de\nl’article 24, à celle de l’État contractant\ndont elle possède la nationalité, une\ndemande écrite et motivée de révision de\ncette imposition. Pour être recevable, cette\ndemande doit être présentée dans un délai\nde deux ans à compter de la première noti-\nfication de la mesure qui entraîne une\nimposition non conforme aux dispositions\nde l’Accord." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-026-line-016", "pdf-026-line-019", "pdf-026-line-022", "pdf-026-line-025", "pdf-026-line-028", "pdf-026-line-031", "pdf-026-line-034", "pdf-026-line-037" ], "source_page": 26, "source_pages": [ 26 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3307, 138.405, 542.4115, 212.6714 ], "first_line": "pdf-026-line-016", "last_line": "pdf-026-line-037", "source_page": 26 } ], "text": "(2) L’autorité compétente s’efforce, si la\nréclamation lui paraît fondée et si elle n’est\npas elle-même en mesure d’y apporter une\nsolution satisfaisante, de résoudre le cas\npar voie d’accord amiable avec l’autorité\ncompétente de l’autre État contractant, en\nvue d’éviter une imposition non conforme à\nl’Accord." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-026-line-041", "pdf-026-line-044", "pdf-026-line-047", "pdf-026-line-050", "pdf-026-line-053", "pdf-026-line-056", "pdf-026-line-059", "pdf-026-line-062" ], "source_page": 26, "source_pages": [ 26 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3307, 228.8418, 542.4115, 303.1082 ], "first_line": "pdf-026-line-041", "last_line": "pdf-026-line-062", "source_page": 26 } ], "text": "(3) Les autorités compétentes des États\ncontractants s’efforcent, par voie d’accord\namiable, de résoudre les difficultés ou de\ndissiper les doutes auxquels peuvent don-\nner lieu l’interprétation ou l’application de\nl’Accord. Elles peuvent aussi se concerter\nen vue d’éliminer la double imposition dans\nles cas non prévus par l’Accord." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-026-line-067", "pdf-026-line-070", "pdf-026-line-073", "pdf-026-line-077", "pdf-026-line-080", "pdf-026-line-083", "pdf-026-line-086", "pdf-026-line-090", "pdf-026-line-093", "pdf-026-line-096", "pdf-026-line-099", "pdf-026-line-101", "pdf-026-line-103", "pdf-026-line-106", "pdf-026-line-108" ], "source_page": 26, "source_pages": [ 26 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3307, 328.8458, 542.4123, 492.6474 ], "first_line": "pdf-026-line-067", "last_line": "pdf-026-line-108", "source_page": 26 } ], "text": "(4) En particulier, les autorités compé-\ntentes des États contractants peuvent se\nconsulter en vue de parvenir à un accord:\na) pour que les bénéfices revenant à une\nentreprise d’un État contractant et à\nson établissement stable situé dans\nl’autre État contractant soient imputés\nd’une manière identique;\nb) pour que les bénéfices revenant à des\nentreprises associées visées à l’article\n9 soient attribués d’une manière iden-\ntique;\nc) sur la méthode en vue d’éviter les\ndoubles impositions dans le cas d’une\nsuccession ou d’une fiducie." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-026-line-111", "pdf-026-line-114", "pdf-026-line-117", "pdf-026-line-120" ], "source_page": 26, "source_pages": [ 26 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3307, 499.2514, 542.4099, 535.249 ], "first_line": "pdf-026-line-111", "last_line": "pdf-026-line-120", "source_page": 26 } ], "text": "(5) Les autorités compétentes des États\ncontractants peuvent communiquer direc-\ntement entre elles pour l’application des\ndispositions du présent Accord." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-026-line-123", "pdf-026-line-126", "pdf-026-line-129", "pdf-026-line-132", "pdf-026-line-135", "pdf-026-line-138", "pdf-026-line-141", "pdf-026-line-144", "pdf-026-line-147", "pdf-026-line-150", "pdf-026-line-153", "pdf-026-line-156", "pdf-026-line-159", "pdf-026-line-162", "pdf-026-line-165", "pdf-026-line-168", "pdf-026-line-169" ], "source_page": 26, "source_pages": [ 26 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3307, 541.853, 542.4115, 702.2242 ], "first_line": "pdf-026-line-123", "last_line": "pdf-026-line-169", "source_page": 26 } ], "text": "(6) Si les questions, difficultés ou doutes\nauxquels peuvent donner lieu l’interpréta-\ntion ou l’application du présent Accord ne\npeuvent être réglés, résolus ou dissipés par\nles autorités compétentes en application\ndes dispositions des paragraphes 1, 2 ou\n3, ces questions, ces difficultés ou ces\ndoutes peuvent, d’un commun accord\nentre les autorités compétentes, être sou-\nmis à une commission d’arbitrage. Les\ndécisions de la commission ont force obli-\ngatoire. La composition de la commission\net les procédures d’arbitrage seront conve-\nnues entre les États contractants par\néchange de notes diplomatiques après\nconsultation entre les autorités compé-\ntentes." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-025-line-145", "pdf-025-line-148" ], "title": "Article 25\nProcédure amiable" }, { "id": "article-26", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-026-line-177", "pdf-026-line-180", "pdf-026-line-183", "pdf-026-line-186", "pdf-027-line-005", "pdf-027-line-008", "pdf-027-line-011", "pdf-027-line-014", "pdf-027-line-017", "pdf-027-line-020", "pdf-027-line-023", "pdf-027-line-026", "pdf-027-line-029", "pdf-027-line-032", "pdf-027-line-035", "pdf-027-line-038", "pdf-027-line-041", "pdf-027-line-044", "pdf-027-line-047", "pdf-027-line-050", "pdf-027-line-053", "pdf-027-line-056", "pdf-027-line-059", "pdf-027-line-062", "pdf-027-line-065", "pdf-027-line-068", "pdf-027-line-071", "pdf-027-line-074", "pdf-027-line-077", "pdf-027-line-080", "pdf-027-line-082" ], "source_page": 26, "source_pages": [ 26, 27 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3315, 744.961, 542.4115, 780.9586 ], "first_line": "pdf-026-line-177", "last_line": "pdf-026-line-186", "source_page": 26 }, { "bbox": [ 384.8031, 76.6698, 537.8855, 332.713 ], "first_line": "pdf-027-line-005", "last_line": "pdf-027-line-082", "source_page": 27 } ], "text": "(1) Les autorités compétentes des États\ncontractants échangent les renseigne-\nments nécessaires pour appliquer les dis-\npositions du présent Accord ou celles du\ndroit interne des États contractants rela-\ntives aux impôts visés par l’Accord dans la\nmesure où l’imposition qu’elle prévoit n’est\npas contraire à l’Accord. L’échange de ren-\nseignements n’est pas restreint par l’article\n1. Les renseignements reçus par un État\ncontractant sont tenus secrets de la même\nmanière que les renseignements obtenus\nen application du droit interne de cet État\net ne sont communiqués qu’aux personnes\nou autorités (y compris les tribunaux et\norganes administratifs) concernées par\nl’établissement ou le recouvrement des\nimpôts visés par l’Accord, ou nonobstant\nles dispositions du paragraphe 4, les\nimpôts perçus par un «Land», ou une sub-\ndivision politique ou collectivité locale d’un\nÉtat contractant qui sont de nature ana-\nlogue à ceux auxquels s’applique l’Accord.\nCes personnes ou autorités n’utilisent ces\nrenseignements qu’à ces fins. Il ne peut\nêtre fait état de ces renseignements au\ncours d’audiences publiques de tribunaux\nou dans des jugements que si l’autorité\ncompétente de l’État contractant qui four-\nnit les renseignements ne soulève pas\nd’objections." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-027-line-089", "pdf-027-line-092", "pdf-027-line-095", "pdf-027-line-096", "pdf-027-line-098", "pdf-027-line-101", "pdf-027-line-104", "pdf-027-line-107", "pdf-027-line-110", "pdf-027-line-113", "pdf-027-line-116", "pdf-027-line-119", "pdf-027-line-121", "pdf-027-line-124", "pdf-027-line-127", "pdf-027-line-130", "pdf-027-line-133", "pdf-027-line-136", "pdf-027-line-139" ], "source_page": 27, "source_pages": [ 27 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8031, 387.6178, 537.8879, 581.521 ], "first_line": "pdf-027-line-089", "last_line": "pdf-027-line-139", "source_page": 27 } ], "text": "(2) Les dispositions du paragraphe 1 ne\npeuvent en aucun cas être interprétées\ncomme imposant à un État contractant\nl’obligation:\na) de prendre des mesures administra-\ntives dérogeant à sa législation et à sa\npratique administrative ou à celles de\nl’autre État contractant;\nb) de fournir des renseignements qui ne\npourraient être obtenus sur la base de\nsa législation ou dans le cadre de sa\npratique administrative normale ou de\ncelles de l’autre État contractant;\nc) de fournir des renseignements qui révé-\nleraient un secret commercial, indus-\ntriel, professionnel ou un procédé com-\nmercial ou des renseignements dont la\ncommunication serait contraire à l’or-\ndre public." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-027-line-142", "pdf-027-line-145", "pdf-027-line-148", "pdf-027-line-151" ], "source_page": 27, "source_pages": [ 27 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8031, 588.5914, 537.8831, 624.589 ], "first_line": "pdf-027-line-142", "last_line": "pdf-027-line-151", "source_page": 27 } ], "text": "(3) Les autorités compétentes des États\ncontractants s’entendent sur les principes\net procédures concernant l’échange de\nrenseignements personnels." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-027-line-155", "pdf-027-line-158", "pdf-027-line-161", "pdf-027-line-164" ], "source_page": 27, "source_pages": [ 27 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8031, 641.2266, 537.8823, 677.2242 ], "first_line": "pdf-027-line-155", "last_line": "pdf-027-line-164", "source_page": 27 } ], "text": "(4) Pour l’application du présent article,\nles impôts visés par l’Accord sont, nonobs-\ntant les dispositions de l’article 2, tous les\nimpôts perçus par un État contractant." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-026-line-171", "pdf-026-line-174" ], "title": "Article 26\nÉchange de renseignements" }, { "id": "article-27", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-027-line-174", "pdf-027-line-177", "pdf-027-line-180", "pdf-027-line-183", "pdf-027-line-186", "pdf-028-line-005", "pdf-028-line-008", "pdf-028-line-011" ], "source_page": 27, "source_pages": [ 27, 28 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8031, 735.3938, 537.8815, 780.9586 ], "first_line": "pdf-027-line-174", "last_line": "pdf-027-line-186", "source_page": 27 }, { "bbox": [ 389.3307, 76.6698, 542.4083, 103.1002 ], "first_line": "pdf-028-line-005", "last_line": "pdf-028-line-011", "source_page": 28 } ], "text": "(1) Les États contractants s’engagent à\nse prêter mutuellement assistance pour\npercevoir les impôts visés au paragraphe 8,\nainsi que les intérêts, frais, impôts supplé-\nmentaires et pénalités civiles, dénommés\n«créances fiscales» dans le présent article.\nLes dispositions du présent article ne sont\npas restreintes par l’article 1." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-028-line-015", "pdf-028-line-018", "pdf-028-line-021", "pdf-028-line-024", "pdf-028-line-027", "pdf-028-line-030", "pdf-028-line-033", "pdf-028-line-036", "pdf-028-line-039", "pdf-028-line-042", "pdf-028-line-045", "pdf-028-line-048", "pdf-028-line-051", "pdf-028-line-053", "pdf-028-line-055", "pdf-028-line-057" ], "source_page": 28, "source_pages": [ 28 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3307, 119.4874, 542.4147, 270.2914 ], "first_line": "pdf-028-line-015", "last_line": "pdf-028-line-057", "source_page": 28 } ], "text": "(2) Une demande d’assistance pour la\nperception d’une créance fiscale est\naccompagnée d’un certificat délivré par\nl’autorité compétente de l’État requérant\nindiquant que, en vertu de la législation de\ncet État, la créance fiscale a fait l’objet\nd’une décision définitive. Au sens du pré-\nsent article, la créance fiscale a fait l’objet\nd’une décision définitive lorsque l’État\nrequérant a, en vertu de son droit interne, le\ndroit de percevoir la créance fiscale et que\nle contribuable a épuisé tous les recours\nadministratifs et judiciaires qui permet-\ntraient de suspendre la perception de cette\ncréance par l’État requérant ou que ces\nrecours sont prescrits." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-028-line-060", "pdf-028-line-063", "pdf-028-line-066", "pdf-028-line-069", "pdf-028-line-072", "pdf-028-line-075", "pdf-028-line-078", "pdf-028-line-081", "pdf-028-line-084", "pdf-028-line-087", "pdf-028-line-090" ], "source_page": 28, "source_pages": [ 28 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3307, 277.1114, 542.4131, 380.0794 ], "first_line": "pdf-028-line-060", "last_line": "pdf-028-line-090", "source_page": 28 } ], "text": "(3) L’autorité compétente de l’État requis\npeut accepter de percevoir une créance\nfiscale qui a fait l’objet d’une décision défi-\nnitive présentée par l’État requérant et,\nsous réserve des dispositions du para-\ngraphe 7, si cette demande est acceptée,\nl’État requis perçoit la créance comme s’il\ns’agissait de l’une de ses créances fiscales\nqui a fait l’objet d’une décision définitive,\nconformément à sa législation applicable à\nla perception de ses propres impôts." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-028-line-094", "pdf-028-line-097", "pdf-028-line-100", "pdf-028-line-103", "pdf-028-line-106", "pdf-028-line-109", "pdf-028-line-112", "pdf-028-line-115", "pdf-028-line-118", "pdf-028-line-121", "pdf-028-line-123", "pdf-028-line-127", "pdf-028-line-130", "pdf-028-line-133", "pdf-028-line-136", "pdf-028-line-139" ], "source_page": 28, "source_pages": [ 28 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3307, 406.033, 542.4147, 575.5018 ], "first_line": "pdf-028-line-094", "last_line": "pdf-028-line-139", "source_page": 28 } ], "text": "(4) Lorsqu’une demande de perception\nd’une créance fiscale à l’égard d’un contri-\nbuable est acceptée:\na) par la République fédérale d’Alle-\nmagne, la créance fiscale est traitée par\nla République fédérale d’Allemagne\ncomme étant une créance fiscale en\nvertu de la législation de la République\nfédérale d’Allemagne à l’égard du\ncontribuable à partir du moment où la\ndemande est reçue; et\nb) par le Canada, la créance fiscale est\ntraitée par le Canada comme un mon-\ntant dû en vertu de la Loi de l’impôt sur\nle revenu, dont la perception n’est\nassujettie à aucune restriction." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-028-line-142", "pdf-028-line-145", "pdf-028-line-148", "pdf-028-line-151", "pdf-028-line-154", "pdf-028-line-157", "pdf-028-line-160", "pdf-028-line-163", "pdf-028-line-166", "pdf-028-line-169", "pdf-028-line-172", "pdf-028-line-175", "pdf-028-line-178", "pdf-028-line-181", "pdf-028-line-184", "pdf-028-line-187", "pdf-028-line-190", "pdf-028-line-192", "pdf-028-line-194", "pdf-028-line-196", "pdf-028-line-197" ], "source_page": 28, "source_pages": [ 28 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3307, 582.3218, 542.4147, 780.9618 ], "first_line": "pdf-028-line-142", "last_line": "pdf-028-line-197", "source_page": 28 } ], "text": "(5) Aucune disposition du présent article\nne peut être interprétée comme créant ou\naccordant à l’État requis des recours admi-\nnistratifs ou judiciaires contre la créance\nfiscale de l’État requérant ayant fait l’objet\nd’une décision définitive, qui se fonderaient\nsur les recours de ce genre qui seraient\ndisponibles en vertu de la législation de l’un\nou l’autre des États contractants. Les pro-\ncédures concernant les mesures prises en\nvertu du présent article par l’État requis\nsont portées à l’attention des personnes\nappropriées de cet État. Si, à un moment\nquelconque avant l’exécution d’une\ndemande d’assistance présentée en vertu\ndu présent article, l’État requérant perd le\ndroit de percevoir la créance fiscale en\nvertu de son droit interne, l’autorité compé-\ntente de l’État requérant retire immédiate-\nment la demande d’assistance en matière\nde perception." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-029-line-005", "pdf-029-line-008", "pdf-029-line-011", "pdf-029-line-014", "pdf-029-line-017", "pdf-029-line-020", "pdf-029-line-023" ], "source_page": 29, "source_pages": [ 29 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8031, 76.6698, 537.8823, 141.369 ], "first_line": "pdf-029-line-005", "last_line": "pdf-029-line-023", "source_page": 29 } ], "text": "(6) Sauf entente contraire entre les auto-\nrités compétentes des États, les frais ordi-\nnaires engagés pour la perception de la\ncréance sont assumés par l’État requis et\nles frais extraordinaires engagés à l’égard\nde cette créance sont assumés par l’État\nrequérant." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-029-line-026", "pdf-029-line-029", "pdf-029-line-032", "pdf-029-line-035", "pdf-029-line-038", "pdf-029-line-041", "pdf-029-line-043" ], "source_page": 29, "source_pages": [ 29 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8031, 149.2362, 537.8863, 213.9354 ], "first_line": "pdf-029-line-026", "last_line": "pdf-029-line-043", "source_page": 29 } ], "text": "(7) Une créance fiscale d’un État requé-\nrant acceptée pour perception ne jouit pas,\ndans l’État requis, de la priorité dont jouis-\nsent les créances fiscales de l’État requis\nmême si la procédure de recouvrement uti-\nlisée est celle qui s’applique à ses propres\ncréances fiscales." }, { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-029-line-048", "pdf-029-line-051", "pdf-029-line-054", "pdf-029-line-057", "pdf-029-line-060", "pdf-029-line-063", "pdf-029-line-066" ], "source_page": 29, "source_pages": [ 29 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8031, 240.937, 537.8839, 305.6362 ], "first_line": "pdf-029-line-048", "last_line": "pdf-029-line-066", "source_page": 29 } ], "text": "(8) Nonobstant les dispositions de l’ar-\nticle 2, les dispositions du présent article\ns’appliquent également à tous les genres\nd’impôts perçus par le Gouvernement d’un\nÉtat contractant, ou pour son compte, y\ncompris, dans le cas de la République\nfédérale d’Allemagne, un «Land»." }, { "id": "para-9", "source_line_ids": [ "pdf-029-line-069", "pdf-029-line-072", "pdf-029-line-075", "pdf-029-line-078", "pdf-029-line-081", "pdf-029-line-084", "pdf-029-line-087", "pdf-029-line-088" ], "source_page": 29, "source_pages": [ 29 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8031, 313.5034, 537.8831, 387.7698 ], "first_line": "pdf-029-line-069", "last_line": "pdf-029-line-088", "source_page": 29 } ], "text": "(9) Aucun disposition du présent article\nne peut être interprétée comme imposant à\nun État contractant l’obligation de prendre\ndes mesures administratives dérogeant à\nsa législation ou à sa pratique administrati-\nve; ou qui serait contraire aux principes\nfondamentaux de sa politique fiscale ou à\nl’ordre public de cet État." }, { "id": "para-10", "source_line_ids": [ "pdf-029-line-091", "pdf-029-line-094", "pdf-029-line-097", "pdf-029-line-100", "pdf-029-line-103", "pdf-029-line-106" ], "source_page": 29, "source_pages": [ 29 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8031, 395.637, 537.8855, 450.769 ], "first_line": "pdf-029-line-091", "last_line": "pdf-029-line-106", "source_page": 29 } ], "text": "(10) Les autorités compétentes des États\ncontractants s’entendent sur les modalités\nd’application du présent article, y compris\nune entente visant à équilibrer le niveau\nd’assistance offert par chacun des États\ncontractants." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-027-line-168", "pdf-027-line-171" ], "title": "Article 27\nAssistance en matière de perception" }, { "id": "article-28", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-029-line-118", "pdf-029-line-121", 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rési-\ndents de cet État." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-030-line-005", "pdf-030-line-008", "pdf-030-line-011", "pdf-030-line-014", "pdf-030-line-017", "pdf-030-line-020", "pdf-030-line-023", "pdf-030-line-026", "pdf-030-line-029", "pdf-030-line-032", "pdf-030-line-033", "pdf-030-line-034" ], "source_page": 30, "source_pages": [ 30 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3306, 76.6698, 542.4146, 189.205 ], "first_line": "pdf-030-line-005", "last_line": "pdf-030-line-034", "source_page": 30 } ], "text": "(3) L’Accord ne s’applique pas aux orga-\nnisations internationales, à leurs organes\nou à leurs fonctionnaires, ni aux personnes\nqui sont membres d’une mission diploma-\ntique, d’un poste consulaire ou d’une délé-\ngation permanente d’un État tiers, lors-\nqu’ils se trouvent sur le territoire d’un État\ncontractant et ne sont pas soumis dans\nl’un ou l’autre État contractant aux mêmes\nobligations, en matière d’impôts sur, le\nrevenu ou sur la fortune, que les résidents\ndesdits États." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-029-line-109", "pdf-029-line-112", "pdf-029-line-115" ], "title": "Article 28\nMembres de missions\ndiplomatiques et postes consulaires" }, { "id": "article-29", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-030-line-043", "pdf-030-line-046", "pdf-030-line-049", "pdf-030-line-052", "pdf-030-line-055", "pdf-030-line-057", "pdf-030-line-059", "pdf-030-line-062", "pdf-030-line-065", "pdf-030-line-068", "pdf-030-line-071", "pdf-030-line-074" ], "source_page": 30, "source_pages": [ 30 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3306, 233.517, 542.4138, 355.505 ], "first_line": "pdf-030-line-043", "last_line": "pdf-030-line-074", "source_page": 30 } ], "text": "(1) Les dispositions du présent Accord\nne peuvent être interprétées, à l’égard des\nrevenus imposables dans un État contrac-\ntant, comme limitant d’une manière quel-\nconque les exonérations, abattements,\ndéductions, crédits ou autres allégements\naccordés\na) par la législation d’un État contractant\npour la détermination de l’impôt prélevé\npar cet État, ou\nb) par tout autre accord conclu par un État\ncontractant." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-030-line-078", "pdf-030-line-081", "pdf-030-line-084", "pdf-030-line-087", "pdf-030-line-090", "pdf-030-line-093", "pdf-030-line-096", "pdf-030-line-099", "pdf-030-line-102", "pdf-030-line-104", "pdf-030-line-109", "pdf-030-line-112", "pdf-030-line-115", "pdf-030-line-118", "pdf-030-line-123", "pdf-030-line-126", "pdf-030-line-130", "pdf-030-line-133", "pdf-030-line-136", "pdf-030-line-139", "pdf-030-line-142" ], "source_page": 30, "source_pages": [ 30 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3306, 372.0698, 542.4154, 594.4562 ], "first_line": "pdf-030-line-078", "last_line": "pdf-030-line-142", "source_page": 30 } ], "text": "(2) Il est entendu qu’aucune disposition\nde l’Accord ne peut être interprétée\ncomme empêchant\na) le Canada de prélever son impôt sur les\nmontants inclus dans le revenu d’un\nrésident du Canada à l’égard d’une\nsociété de personnes, une fiducie ou\nune société étrangère affiliée contrôlée\ndans laquelle il possède une participa-\ntion;\nb) la République fédérale d’Allemagne de\nprélever son impôt sur les montants\ninclus dans le revenu d’un résident de\nla République fédérale d’Allemagne en\nvertu de la partie 4 de la «Aussen-\nsteuergesetz» allemande.\nLorsqu’un tel prélèvement d’impôt résulte\nen double imposition, les autorités compé-\ntentes se concertent en vue d’éliminer\ncette double imposition conformément au\nparagraphe 3 de l’article 25." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-030-line-145", "pdf-030-line-148", "pdf-030-line-151", "pdf-030-line-154", "pdf-030-line-157", "pdf-030-line-160", "pdf-030-line-163", "pdf-030-line-166", "pdf-030-line-169", "pdf-030-line-172", "pdf-030-line-175", "pdf-030-line-178", "pdf-030-line-181", "pdf-030-line-184", "pdf-030-line-187", "pdf-030-line-190", "pdf-030-line-193", "pdf-030-line-195", "pdf-030-line-197" ], "source_page": 30, "source_pages": [ 30 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3306, 601.4538, 542.4114, 780.9594 ], "first_line": "pdf-030-line-145", "last_line": "pdf-030-line-197", "source_page": 30 } ], "text": "(3) L’Accord ne s’applique pas à une\nsociété (ni au revenu tiré d’une société par\nun de ses actionnaires) une fiducie ou une\nsociété de personnes qui est un résident\nd’un État contractant et dont une ou plu-\nsieurs personnes qui ne sont pas des rési-\ndents de cet État en sont les bénéficiaires\neffectifs ou qui est contrôlée, directement\nou indirectement, par de telles personnes,\nsi le montant de l’impôt exigé par cet État\nsur le revenu ou la fortune de la société,\nfiducie ou société de personnes est large-\nment inférieur au montant qui serait exigé\npar cet État si une ou plusieurs personnes\nphysiques qui sont des résidents de cet\nÉtat étaient les bénéficiaires effectifs de\ntoutes les actions de capital de la société\nou de toutes les participations dans la fidu-\ncie ou société de personnes, selon le cas." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-031-line-005", "pdf-031-line-008", "pdf-031-line-011", "pdf-031-line-014", "pdf-031-line-017", "pdf-031-line-020", "pdf-031-line-023", "pdf-031-line-026", "pdf-031-line-029", "pdf-031-line-032", "pdf-031-line-035", "pdf-031-line-038", "pdf-031-line-041", "pdf-031-line-043", "pdf-031-line-045", "pdf-031-line-048", "pdf-031-line-051", "pdf-031-line-054", "pdf-031-line-057", "pdf-031-line-060", "pdf-031-line-063", "pdf-031-line-065", "pdf-031-line-068", "pdf-031-line-071", "pdf-031-line-075", "pdf-031-line-078", "pdf-031-line-081", "pdf-031-line-084", "pdf-031-line-087", "pdf-031-line-090", "pdf-031-line-093" ], "source_page": 31, "source_pages": [ 31 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8031, 76.6698, 537.8871, 393.7242 ], "first_line": "pdf-031-line-005", "last_line": "pdf-031-line-093", "source_page": 31 } ], "text": "(4) Les contributions pour l’année, à\nl’égard de services rendus au cours de\ncette année, payées par une personne phy-\nsique ou pour le compte d’une personne\nphysique qui est un résident de l’un des\nÉtats contractants ou qui y séjourne d’une\nfaçon temporaire, à un régime de pension\nqui est reconnu aux fins d’imposition dans\nl’autre État contractant sont, pendant une\npériode n’excédant pas au total 60 mois,\nconsidérées aux fins d’imposition dans le\npremier État de la même manière que les\ncontributions payées à un régime de pen-\nsion qui est reconnu aux fins d’imposition\ndans le premier État, pourvu que:\na) cette personne physique ait contribué\nd’une façon régulière au régime de\npension pendant une période se termi-\nnant immédiatement avant qu’elle ne\ndevienne un résident du premier État ou\nqu’elle n’y séjourne de façon temporai-\nre; et\nb) l’autorité compétente du premier État\nconvienne que le régime de pension\ncorrespond généralement à un régime\nde pension reconnu aux fins d’imposi-\ntion par cet État.\nAux fins du présent paragraphe, «régime\nde pension» comprend un régime de pen-\nsion créé en vertu du système de sécurité\nsociale dans un État contractant." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-031-line-097", "pdf-031-line-100", "pdf-031-line-103", "pdf-031-line-106", "pdf-031-line-109", "pdf-031-line-112", "pdf-031-line-115", "pdf-031-line-118", "pdf-031-line-121", "pdf-031-line-124", "pdf-031-line-127", "pdf-031-line-130", "pdf-031-line-133", "pdf-031-line-136", "pdf-031-line-139", "pdf-031-line-141", "pdf-031-line-143" ], "source_page": 31, "source_pages": [ 31 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8031, 409.9538, 537.8903, 570.325 ], "first_line": "pdf-031-line-097", "last_line": "pdf-031-line-143", "source_page": 31 } ], "text": "(5) Au sens du paragraphe 3 de l’article\nXXII de l’Accord général sur le commerce\ndes services, les États contractants\nconviennent que, nonobstant ce para-\ngraphe, tout différend entre eux sur la\nquestion de savoir si une mesure relève du\nprésent Accord, ne peut être porté devant\nle Conseil sur le commerce des services,\ntel que prévu par ce paragraphe, qu’avec le\nconsentement des deux États contrac-\ntants. Tout doute au sujet de l’interpréta-\ntion du présent paragraphe est résolu en\nvertu du paragraphe 3 de l’article 25 ou, en\nl’absence d’un accord en vertu de cette\nprocédure, en vertu de toute autre procé-\ndure acceptée par les deux États contrac-\ntants." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-031-line-146", "pdf-031-line-149", "pdf-031-line-152", "pdf-031-line-155", "pdf-031-line-158", "pdf-031-line-161", "pdf-031-line-164", "pdf-031-line-167" ], "source_page": 31, "source_pages": [ 31 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8031, 576.9882, 537.8863, 651.2546 ], "first_line": "pdf-031-line-146", "last_line": "pdf-031-line-167", "source_page": 31 } ], "text": "(6) Aucune disposition du présent\nAccord ne peut être interprétée comme\nempêchant un État contractant de refuser\nd’accorder les avantages de l’Accord lors-\nqu’il peut raisonnablement être conclu que\nfaire autrement résulterait en un abus des\ndispositions de l’Accord ou du droit interne\nde cet État." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-030-line-037", "pdf-030-line-040" ], "title": "Article 29\nDispositions diverses" }, { "id": "article-30", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-031-line-177", "pdf-031-line-180" ], "source_page": 31, "source_pages": [ 31 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8031, 703.7954, 537.8799, 720.6586 ], "first_line": "pdf-031-line-177", "last_line": "pdf-031-line-180", "source_page": 31 } ], "text": "Le protocole ci-joint forme partie inté-\ngrante du présent Accord." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-031-line-171", "pdf-031-line-174" ], "title": "Article 30\nProtocole à l’Accord" }, { "id": "article-31", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-031-line-189", "pdf-031-line-192", "pdf-032-line-005", "pdf-032-line-008", "pdf-032-line-011", "pdf-032-line-014", "pdf-032-line-017", "pdf-032-line-019", "pdf-032-line-022", "pdf-032-line-025", "pdf-032-line-028", "pdf-032-line-031", "pdf-032-line-035", "pdf-032-line-038", "pdf-032-line-041" ], "source_page": 31, "source_pages": [ 31, 32 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8031, 763.865, 537.8847, 780.961 ], "first_line": "pdf-031-line-189", "last_line": "pdf-031-line-192", "source_page": 31 }, { "bbox": [ 389.3307, 76.6698, 542.4139, 223.6282 ], "first_line": "pdf-032-line-005", "last_line": "pdf-032-line-041", "source_page": 32 } ], "text": "(1) Le présent Accord entre en vigueur à\nla date à laquelle les États contractants se\nnotifient mutuellement que les exigences\nnationales requises pour ladite entrée en\nvigueur ont été remplies. La date pertinen-\nte est le jour où la dernière des notifications\nest reçue. Les dispositions de l’Accord\nsont applicables:\na) à l'égard de l'impôt retenu à la source\nsur les montants payés à des non-rési-\ndents, ou portés à leur crédit, le 1er jan-\nvier 2001 ou après cette date; et\nb) à l'égard des autres impôts, pour toute\nannée d'imposition commençant le 1er\njanvier 2001 où après cette date." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-032-line-044", "pdf-032-line-047", "pdf-032-line-050", "pdf-032-line-053", "pdf-032-line-056", "pdf-032-line-059", "pdf-032-line-062", "pdf-032-line-065", "pdf-032-line-068", "pdf-032-line-071", "pdf-032-line-074", "pdf-032-line-075" ], "source_page": 32, "source_pages": [ 32 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3307, 232.2634, 542.4131, 347.3594 ], "first_line": "pdf-032-line-044", "last_line": "pdf-032-line-075", "source_page": 32 } ], "text": "(2) L’Accord entre le Canada et la Répu-\nblique fédérale d'Allemagne en vue d’éviter\nles doubles impositions en matière d'im-\npôts sur le revenu et de certains autres\nimpôts, signé à Ottawa le 17 juillet 1981\ncesse d'avoir effet à l'égard des impôts\nauxquels s'applique le présent Accord\nconformément aux dispositions du para-\ngraphe 1 et est abrogé à compter de la\ndate à laquelle il a effet pour la dernière fois\nconformément aux dispositions précé-\ndentes." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-032-line-078", "pdf-032-line-081", "pdf-032-line-084", "pdf-032-line-087", "pdf-032-line-090", "pdf-032-line-093", "pdf-032-line-096", "pdf-032-line-099", "pdf-032-line-102", "pdf-032-line-105", "pdf-032-line-108" ], "source_page": 32, "source_pages": [ 32 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3307, 355.9946, 542.4131, 461.2906 ], "first_line": "pdf-032-line-078", "last_line": "pdf-032-line-108", "source_page": 32 } ], "text": "(3) Dans le cas où une disposition de\nl’Accord entre le Canada et la République\nfédérale d'Allemagne en vue d’éviter les\ndoubles impositions en matière d'impôts\nsur le revenu et de certains autres impôts,\nsigné à Ottawa le 17 juillet 1981 accorde-\nrait un allégement plus favorable que celui\naccordé en vertu du présent Accord, ladite\ndisposition continue d’avoir effet jusqu’à la\nfin de l’année d’imposition au cours de\nlaquelle le présent Accord entre en vigueur." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-031-line-183", "pdf-031-line-186" ], "title": "Article 31\nEntrée en vigueur" }, { "id": "article-32", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-032-line-119", "pdf-032-line-122", "pdf-032-line-125", "pdf-032-line-128", "pdf-032-line-131", "pdf-032-line-134", "pdf-032-line-137", "pdf-032-line-140", "pdf-032-line-143", "pdf-032-line-145", "pdf-032-line-148", "pdf-032-line-151", "pdf-032-line-154", "pdf-032-line-157", "pdf-032-line-160", "pdf-032-line-163", "pdf-032-line-165", "pdf-032-line-168", "pdf-032-line-171", "pdf-032-line-174", "pdf-032-line-177", "pdf-032-line-180", "pdf-032-line-181" ], "source_page": 32, "source_pages": [ 32 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3307, 545.7842, 542.4139, 780.9426 ], "first_line": "pdf-032-line-119", "last_line": "pdf-032-line-181", "source_page": 32 } ], "text": "Le présent Accord reste en vigueur tant\nqu’il n’est pas dénoncé par un État\ncontractant. Chacun des États contrac-\ntants peut, par la voie diplomatique, dé-\nnoncer l'Accord en donnant un avis de\ndénonciation au moins six mois avant la fin\nde toute année civile suivant l'année au\ncours de laquelle l’Accord est entré en\nvigueur. Dans ce cas, l'Accord cesse d'être\napplicable:\na) à l'égard de l'impôt retenu à la source\nsur les montants payés à des non-rési-\ndents, ou portés à leur crédit, le 1er jan-\nvier de l'année civile qui suit l’expiration\nde la période de six mois dont il est\nquestion ci-dessus, ou après cette\ndate; et\nb) à l'égard des autres impôts, pour toute\nannée d'imposition commençant le 1er\njanvier de l'année civile qui suit l’expira-\ntion de la période de six mois dont il est\nquestion ci-dessus, ou après cette\ndate." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-032-line-113", "pdf-032-line-116" ], "title": "Article 32\nDénonciation" } ], "authenticity": "authentic-language-transcription", "content_sha256": "f40c6adbaddb2e694711fa5fcff68590ebf41a4259cfb069dda02797306e3bde", "form": "machine-transcription", "input_sha256": "154bace653dfea85f0cc432c4712dd9e509d4e1bc6540dcbc440d7a03e96ce2e", "source_sha256": "b18d48075a81ab71ecea288667b0233e95e88eb60f49e528f0f7f43491576cfd", "source_url": 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"b18d48075a81ab71ecea288667b0233e95e88eb60f49e528f0f7f43491576cfd", "url": "https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Internationales_Steuerrecht/Staatenbezogene_Informationen/Laender_A_Z/Kanada/2002-03-27-Kanada-Abkommen-DBA-Gesetz.pdf?__blob=publicationFile&v=1" } ], "supplements": {}, "texts": { "de": [ { "body_sha256": "ad7c121666f5d75c12482ec4c945e0b4db29e3003a79284629969d6e97f95b2b", "id": "article-1", "label": "1", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-056", "pdf-002-line-059", "pdf-002-line-062" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 57.6769, 603.2416, 210.7561, 629.672 ], "first_line": "pdf-002-line-056", "last_line": "pdf-002-line-062", "source_page": 2 } ], "text": "Dieses Abkommen gilt für Personen, die\nin einem Vertragsstaat oder in beiden Ver-\ntragsstaaten ansässig sind." }, "pages": [ 2 ], "text": "Dieses Abkommen gilt für 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und\nvom Vermögen gelten alle Steuern, die vom\nGesamteinkommen, vom Gesamtvermö-\ngen oder von Teilen des Einkommens oder\ndes Vermögens erhoben werden, ein-\nschließlich der Steuern vom Gewinn aus\nder Veräußerung beweglichen oder unbe-\nweglichen Vermögens sowie der Steuern\nvom Vermögenszuwachs." }, "pages": [ 2, 3 ], "text": "(2) Als Steuern vom Einkommen und\nvom Vermögen gelten alle Steuern, die vom\nGesamteinkommen, vom Gesamtvermö-\ngen oder von Teilen des Einkommens oder\ndes Vermögens erhoben werden, ein-\nschließlich der Steuern vom Gewinn aus\nder Veräußerung beweglichen oder unbe-\nweglichen Vermögens sowie der Steuern\nvom Vermögenszuwachs." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-023", "pdf-003-line-026", "pdf-003-line-029", "pdf-003-line-032", "pdf-003-line-035", "pdf-003-line-037", "pdf-003-line-043", "pdf-003-line-046", "pdf-003-line-049", "pdf-003-line-056", "pdf-003-line-061", "pdf-003-line-066", "pdf-003-line-070", 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Die zuständigen\nBehörden der Vertragsstaaten teilen ein-\nander die in ihren Steuergesetzen einge-\ntretenen maßgeblichen Änderungen mit." }, "pages": [ 3 ], "text": "(4) Das Abkommen gilt auch für alle\nSteuern gleicher oder im Wesentlichen\nähnlicher Art vom Einkommen und für\nSteuern vom Vermögen, die nach der\nUnterzeichnung des Abkommens neben\nden bestehenden Steuern oder an deren\nStelle erhoben werden. Die zuständigen\nBehörden der Vertragsstaaten teilen ein-\nander die in ihren Steuergesetzen einge-\ntretenen maßgeblichen Änderungen mit." } ], "title": "Artikel 2\nUnter das Abkommen fallende Steuern" }, { "body_sha256": "f9ac97a63a3f28e706b734b340af8f9146654b8e743b111932881cd57d97949d", "id": "article-3", "label": "3", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-124", "pdf-003-line-127", "pdf-003-line-129", "pdf-003-line-132", "pdf-003-line-135", "pdf-003-line-138", "pdf-003-line-139", "pdf-003-line-142", "pdf-003-line-145", "pdf-003-line-148", "pdf-003-line-151", "pdf-003-line-154", "pdf-003-line-157", "pdf-003-line-160", "pdf-003-line-162", "pdf-003-line-164", "pdf-003-line-167", "pdf-003-line-170", "pdf-003-line-173", "pdf-003-line-176", "pdf-003-line-179", "pdf-003-line-182", "pdf-004-line-003", "pdf-004-line-006", "pdf-004-line-009", "pdf-004-line-012", "pdf-004-line-015", "pdf-004-line-018", "pdf-004-line-021", 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anderes erfor-\ndert,\na) bedeutet der Ausdruck „Kanada“, im\ngeographischen Sinne verwendet, das\nkanadische Hoheitsgebiet einschließ-\nlich\naa) aller Gebiete außerhalb der ka-\nnadischen Hoheitsgewässer, die\nnach dem Völkerrecht und nach\nkanadischem Recht zu den Gebie-\nten gehören, in denen Kanada\nRechte hinsichtlich des Meeresbo-\ndens und des Meeresuntergrunds\nsowie ihrer Naturschätze ausüben\ndarf;\nbb) der Gewässer und des Luftraums\nüber allen in Doppelbuchstabe aa\ngenannten Gebieten hinsichtlich\naller Tätigkeiten in Verbindung mit\nder Erforschung oder Ausbeutung\nder dort genannten Naturschätze;\nb) bedeutet der Ausdruck „Bundesrepu-\nblik Deutschland“, im geographischen\nSinne verwendet, das Hoheitsgebiet\nder Bundesrepublik Deutschland ein-\nschließlich des an das Küstenmeer\nangrenzenden Gebiets des Meeresbo-\ndens, des Meeresuntergrunds und der\ndarüber befindlichen Wassersäule, in\ndem die Bundesrepublik Deutschland\nin Übereinstimmung mit dem Völker-\nrecht und den innerstaatlichen Rechts-\nvorschriften souveräne Rechte und\nHoheitsbefugnisse zum Zwecke der\nErforschung, Ausbeutung, Erhaltung\nund Bewirtschaftung der lebenden und\nnicht lebenden natürlichen Ressourcen\nausübt;\nc) bedeuten die Ausdrücke „Vertrags-\nstaat“ und „der andere Vertragsstaat“\nje nach dem Zusammenhang Kanada\noder die Bundesrepublik Deutschland;\nd) umfasst der Ausdruck „Person“ natür-\nliche Personen und Gesellschaften;\ne) bedeutet der Ausdruck „Gesellschaft“\njuristische Personen oder andere\nRechtsträger, die für die Besteuerung\nwie juristische Personen behandelt\nwerden;\nf)\nbedeuten die Ausdrücke „Unternehmen\neines Vertragsstaats“ und „Unterneh-\nmen des anderen Vertragsstaats“, je\nnachdem, ein Unternehmen, das von\neiner in einem Vertragsstaat ansässigen\nPerson betrieben wird, oder ein Unter-\nnehmen, das von einer im anderen Ver-\ntragsstaat ansässigen Person betrieben\nwird;\ng) bedeutet der\nAusdruck\n„Staatsan-\ngehöriger“\naa) in Bezug auf Kanada alle natürli-\nchen Personen, die die kanadische\nStaatsangehörigkeit besitzen, und\nalle juristischen Personen, Perso-\nnengesellschaften und anderen\nPersonenvereinigungen, die nach\ndem in Kanada geltenden Recht\nerrichtet worden sind;\nbb) in Bezug auf die Bundesrepublik\nDeutschland alle Deutschen im\nSinne des Grundgesetzes für die\nBundesrepublik Deutschland und\nalle juristischen Personen, Perso-\nnengesellschaften und anderen\nPersonenvereinigungen, die nach\ndem in der Bundesrepublik\nDeutschland geltenden Recht\nerrichtet worden sind;\nh) bedeutet der Ausdruck „zuständige\nBehörde“\naa) aufseiten Kanadas den Minister of\nNational Revenue oder seinen\nbevollmächtigten Vertreter;\nbb) aufseiten der Bundesrepublik\nDeutschland, den Bundesminister\nder Finanzen oder seinen Ver-\ntreter;\ni)\nbedeutet der Ausdruck „internationaler\nVerkehr“ jede Fahrt eines Seeschiffes\noder Luftfahrzeuges, das von einem\nUnternehmen eines Vertragsstaats\nbetrieben wird, es sei denn, der\nHauptzweck der Fahrt ist die Beförde-\nrung von Personen oder Gütern zwi-\nschen Orten innerhalb des anderen\nVertragsstaats." }, "pages": [ 3, 4, 5 ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens, wenn\nder Zusammenhang nichts anderes erfor-\ndert,\na) bedeutet der Ausdruck „Kanada“, im\ngeographischen Sinne verwendet, das\nkanadische Hoheitsgebiet einschließ-\nlich\naa) aller Gebiete außerhalb der ka-\nnadischen Hoheitsgewässer, die\nnach dem Völkerrecht und nach\nkanadischem Recht zu den Gebie-\nten gehören, in denen Kanada\nRechte hinsichtlich des Meeresbo-\ndens und des Meeresuntergrunds\nsowie ihrer Naturschätze ausüben\ndarf;\nbb) der Gewässer und des Luftraums\nüber allen in Doppelbuchstabe aa\ngenannten Gebieten hinsichtlich\naller Tätigkeiten in Verbindung mit\nder Erforschung oder Ausbeutung\nder dort genannten Naturschätze;\nb) bedeutet der Ausdruck „Bundesrepu-\nblik Deutschland“, im geographischen\nSinne verwendet, das Hoheitsgebiet\nder Bundesrepublik Deutschland 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erfordert,\njeder im Abkommen nicht definierte Aus-\ndruck die Bedeutung, die ihm im Anwen-\ndungszeitraum nach dem Recht dieses\nStaates über die Steuern zukommt, für die\ndas Abkommen gilt, wobei die Bedeutung\nnach dem in diesem Staat anzuwendenden\nSteuerrecht den Vorrang vor einer Bedeu-\ntung hat, die der Ausdruck nach anderem\nRecht dieses Staates hat." }, "pages": [ 5 ], "text": "(2) Bei der Anwendung des Abkommens\ndurch einen Vertragsstaat hat, wenn der\nZusammenhang nichts anderes erfordert,\njeder im Abkommen nicht definierte Aus-\ndruck die Bedeutung, die ihm im Anwen-\ndungszeitraum nach dem Recht dieses\nStaates über die Steuern zukommt, für die\ndas Abkommen gilt, wobei die Bedeutung\nnach dem in diesem Staat anzuwendenden\nSteuerrecht den Vorrang vor einer Bedeu-\ntung hat, die der Ausdruck nach anderem\nRecht dieses Staates hat." } ], "title": "Artikel 3\nAllgemeine Begriffsbestimmungen" }, { "body_sha256": "d7227adf6bf3f7652337cae5d030307c9d5e9f41bcdbb84b1dee380850f1736e", "id": "article-4", "label": "4", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-059", "pdf-005-line-062", "pdf-005-line-065", "pdf-005-line-068", "pdf-005-line-071", "pdf-005-line-074", "pdf-005-line-077", "pdf-005-line-080", "pdf-005-line-082", "pdf-005-line-085", "pdf-005-line-088", "pdf-005-line-091", "pdf-005-line-094", "pdf-005-line-097", "pdf-005-line-100", "pdf-005-line-103", "pdf-005-line-106", "pdf-005-line-109", "pdf-005-line-111" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1487, 298.8306, 206.2319, 493.2258 ], "first_line": "pdf-005-line-059", "last_line": "pdf-005-line-111", "source_page": 5 } ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeu-\ntet der Ausdruck „eine in einem Vertrags-\nstaat ansässige Person“\na) eine Person, die nach dem Recht die-\nses Staates dort aufgrund ihres Wohn-\nsitzes, ihres ständigen Aufenthalts, des\nOrtes ihrer Geschäftsleitung oder eines\nanderen ähnlichen Merkmals steuer-\npflichtig ist;\nb) den Staat selbst, eines seiner Länder\noder eine ihrer Gebietskörperschaften\noder eine Behörde oder Einrichtung\ndieses Staates, eines Landes oder einer\nGebietskörperschaft.\nDer Ausdruck umfasst jedoch nicht eine\nPerson, die in diesem Staat nur mit Ein-\nkünften aus Quellen in diesem Staat oder\nmit in diesem Staat gelegenem Vermögen\nsteuerpflichtig ist." }, "pages": [ 5 ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeu-\ntet der Ausdruck „eine in einem Vertrags-\nstaat ansässige Person“\na) eine Person, die nach dem Recht die-\nses Staates dort aufgrund ihres Wohn-\nsitzes, ihres ständigen Aufenthalts, des\nOrtes ihrer Geschäftsleitung oder eines\nanderen ähnlichen Merkmals steuer-\npflichtig ist;\nb) den Staat selbst, eines seiner Länder\noder eine ihrer Gebietskörperschaften\noder eine Behörde oder Einrichtung\ndieses Staates, eines Landes oder einer\nGebietskörperschaft.\nDer Ausdruck umfasst jedoch nicht eine\nPerson, die in diesem Staat nur mit Ein-\nkünften aus Quellen in diesem Staat oder\nmit in diesem Staat gelegenem Vermögen\nsteuerpflichtig ist." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-114", "pdf-005-line-117", "pdf-005-line-120", "pdf-005-line-125", "pdf-005-line-128", "pdf-005-line-131", "pdf-005-line-134", "pdf-005-line-137", "pdf-005-line-140", "pdf-005-line-143", "pdf-005-line-146", "pdf-005-line-149", "pdf-005-line-153", "pdf-005-line-156", "pdf-005-line-159", "pdf-005-line-162", "pdf-005-line-165", "pdf-005-line-168", "pdf-005-line-171", "pdf-005-line-175", "pdf-005-line-178", "pdf-005-line-181", "pdf-005-line-184", "pdf-005-line-187", "pdf-006-line-003", "pdf-006-line-006", "pdf-006-line-009", "pdf-006-line-012", "pdf-006-line-015" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5, 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1487, 500.4602, 206.2319, 771.393 ], "first_line": "pdf-005-line-114", "last_line": "pdf-005-line-187", "source_page": 5 }, { "bbox": [ 57.6772, 76.6698, 210.7564, 122.2346 ], "first_line": "pdf-006-line-003", "last_line": "pdf-006-line-015", "source_page": 6 } ], "text": "(2) Ist nach Absatz 1 eine natürliche Per-\nson in beiden Vertragsstaaten ansässig, so\ngilt Folgendes:\na) Die Person gilt nur als in dem Staat\nansässig, in dem sie über eine ständige\nWohnstätte verfügt; verfügt sie in bei-\nden Staaten über eine ständige Wohn-\nstätte, so gilt sie nur als in dem Staat\nansässig, zu dem sie die engeren per-\nsönlichen und wirtschaftlichen Bezie-\nhungen hat (Mittelpunkt der Lebensin-\nteressen);\nb) kann nicht bestimmt werden, in wel-\nchem Staat die Person den Mittelpunkt\nihrer Lebensinteressen hat, oder ver-\nfügt sie in keinem der Staaten über eine\nständige Wohnstätte, so gilt sie nur als\nin dem Staat ansässig, in dem sie ihren\ngewöhnlichen Aufenthalt hat;\nc) hat die Person ihren gewöhnlichen Auf-\nenthalt in beiden Staaten oder in kei-\nnem der Staaten, so gilt sie nur als in\ndem Staat ansässig, dessen Staatsan-\ngehöriger sie ist;\nd) ist die Person Staatsangehöriger beider\nStaaten oder keines der Staaten, so\nregeln die zuständigen Behörden der\nVertragsstaaten die Frage in gegensei-\ntigem Einvernehmen." }, "pages": [ 5, 6 ], "text": "(2) Ist nach Absatz 1 eine natürliche Per-\nson in beiden Vertragsstaaten ansässig, so\ngilt Folgendes:\na) Die Person gilt nur als in dem Staat\nansässig, in dem sie über eine ständige\nWohnstätte verfügt; verfügt sie in bei-\nden Staaten über eine ständige Wohn-\nstätte, so gilt sie nur als in dem Staat\nansässig, zu dem sie die engeren per-\nsönlichen und wirtschaftlichen Bezie-\nhungen hat (Mittelpunkt der Lebensin-\nteressen);\nb) kann nicht bestimmt werden, in wel-\nchem Staat die Person den Mittelpunkt\nihrer Lebensinteressen hat, oder ver-\nfügt sie in keinem der Staaten über eine\nständige Wohnstätte, so gilt sie nur als\nin dem Staat ansässig, in dem sie ihren\ngewöhnlichen Aufenthalt hat;\nc) hat die Person ihren gewöhnlichen Auf-\nenthalt in beiden Staaten oder in kei-\nnem der Staaten, so gilt sie nur als in\ndem Staat ansässig, dessen Staatsan-\ngehöriger sie ist;\nd) ist die Person Staatsangehöriger beider\nStaaten oder keines der Staaten, so\nregeln die zuständigen Behörden der\nVertragsstaaten die Frage in gegensei-\ntigem Einvernehmen." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-019", "pdf-006-line-022", "pdf-006-line-025", "pdf-006-line-028", "pdf-006-line-031", "pdf-006-line-034", "pdf-006-line-037", "pdf-006-line-040", "pdf-006-line-043", "pdf-006-line-046", "pdf-006-line-049" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 57.6772, 138.4442, 210.7588, 241.4122 ], "first_line": "pdf-006-line-019", "last_line": "pdf-006-line-049", "source_page": 6 } ], "text": "(3) Ist nach Absatz 1 eine andere als eine\nnatürliche Person in beiden Vertragsstaa-\nten ansässig, so bemühen sich die zu-\nständigen Behörden der Vertragsstaaten in\ngegenseitigem Einvernehmen, ihren An-\nsässigkeitsstatus zu regeln und die An-\nwendung des Abkommens festzulegen.\nSoweit ein derartiges Einvernehmen nicht\nerzielt wird, gilt diese Person für Zwecke\nder Abkommensvorteile als in keinem der\nVertragsstaaten ansässig." }, "pages": [ 6 ], "text": "(3) Ist nach Absatz 1 eine andere als eine\nnatürliche Person in beiden Vertragsstaa-\nten ansässig, so bemühen sich die zu-\nständigen Behörden der Vertragsstaaten in\ngegenseitigem Einvernehmen, ihren An-\nsässigkeitsstatus zu regeln und die An-\nwendung des Abkommens festzulegen.\nSoweit ein derartiges Einvernehmen nicht\nerzielt wird, gilt diese Person für Zwecke\nder Abkommensvorteile als in keinem der\nVertragsstaaten ansässig." } ], "title": "Artikel 4\nAnsässige Person" }, { "body_sha256": "85ee7ace257acb49bbca69aed851be7c6f4db85f85ca1fc1bf60d3bd4db95182", "id": "article-5", "label": "5", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-060", "pdf-006-line-063", "pdf-006-line-066", "pdf-006-line-069", "pdf-006-line-072" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 57.6772, 295.873, 210.7588, 341.4378 ], "first_line": "pdf-006-line-060", "last_line": "pdf-006-line-072", "source_page": 6 } ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeu-\ntet der Ausdruck „Betriebsstätte“ eine feste\nGeschäftseinrichtung, durch die die Tätig-\nkeit eines Unternehmens ganz oder teil-\nweise ausgeübt wird." }, "pages": [ 6 ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeu-\ntet der Ausdruck „Betriebsstätte“ eine feste\nGeschäftseinrichtung, durch die die Tätig-\nkeit eines Unternehmens ganz oder teil-\nweise ausgeübt wird." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-075", "pdf-006-line-078", "pdf-006-line-081", "pdf-006-line-084", "pdf-006-line-087", "pdf-006-line-090", "pdf-006-line-093", "pdf-006-line-096", 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{ "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-110", "pdf-006-line-113", "pdf-006-line-116" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 57.6772, 483.9242, 210.7548, 510.3546 ], "first_line": "pdf-006-line-110", "last_line": "pdf-006-line-116", "source_page": 6 } ], "text": "(3) Eine Bauausführung oder Montage ist\nnur dann eine Betriebsstätte, wenn ihre\nDauer zwölf Monate überschreitet." }, "pages": [ 6 ], "text": "(3) Eine Bauausführung oder Montage ist\nnur dann eine Betriebsstätte, wenn ihre\nDauer zwölf Monate überschreitet." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-120", "pdf-006-line-123", "pdf-006-line-126", "pdf-006-line-129", "pdf-006-line-132", "pdf-006-line-135", "pdf-006-line-138", "pdf-006-line-140" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 57.6772, 526.5642, 210.7556, 600.8306 ], "first_line": "pdf-006-line-120", "last_line": "pdf-006-line-140", "source_page": 6 } ], "text": "(4) Die Nutzung von Einrichtungen,\nBohrinseln oder Schiffen in einem Ver-\ntragsstaat, die der Erforschung oder Aus-\nbeutung von Naturschätzen dienen, gilt als\nBetriebsstätte, jedoch nur, wenn sie in\neinem Zwölfmonatszeitraum länger als drei\nMonate zu diesem Zweck eingesetzt wer-\nden." }, "pages": [ 6 ], "text": "(4) Die Nutzung von Einrichtungen,\nBohrinseln oder Schiffen in einem Ver-\ntragsstaat, die der Erforschung oder Aus-\nbeutung von Naturschätzen dienen, gilt als\nBetriebsstätte, jedoch nur, wenn sie in\neinem Zwölfmonatszeitraum länger als drei\nMonate zu diesem Zweck eingesetzt wer-\nden." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-142", "pdf-006-line-145", "pdf-006-line-148", "pdf-006-line-151", "pdf-006-line-154", "pdf-006-line-157", "pdf-006-line-160", "pdf-006-line-163", "pdf-006-line-166", "pdf-006-line-169", "pdf-006-line-172", "pdf-006-line-175", "pdf-006-line-178", "pdf-006-line-181", 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von Gütern oder Waren des Unter-\nnehmens benutzt werden;\nb) Bestände von Gütern oder Waren des\nUnternehmens, die ausschließlich zur\nLagerung, Ausstellung oder Ausliefe-\nrung unterhalten werden;\nc) Bestände von Gütern oder Waren des\nUnternehmens, die ausschließlich zu\ndem Zweck unterhalten werden, durch\nein anderes Unternehmen bearbeitet\noder verarbeitet zu werden;\nd) eine feste Geschäftseinrichtung, die\nausschließlich zu dem Zweck unterhal-\nten wird, für das Unternehmen Güter\noder Waren einzukaufen oder Informa-\ntionen zu beschaffen;\ne) eine feste Geschäftseinrichtung, die\nausschließlich zu dem Zweck unterhal-\nten wird, für das Unternehmen andere\nTätigkeiten auszuüben, die vorbereiten-\nder Art sind oder eine Hilfstätigkeit dar-\nstellen;\nf)\neine feste Geschäftseinrichtung, die\nausschließlich zu dem Zweck unterhal-\nten wird, mehrere der unter den Buch-\nstaben a bis e genannten Tätigkeiten\nauszuüben, vorausgesetzt, dass die\nsich daraus ergebende Gesamttätigkeit\nder festen Geschäftseinrichtung vorbe-\nreitender Art ist oder eine Hilfstätigkeit\ndarstellt." }, "pages": [ 6, 7 ], "text": "(5) Ungeachtet der vorstehenden Be-\nstimmungen dieses Artikels gelten nicht als\nBetriebsstätten:\na) Einrichtungen, die ausschließlich zur\nLagerung, Ausstellung oder Ausliefe-\nrung von Gütern oder Waren des Unter-\nnehmens benutzt werden;\nb) Bestände von Gütern oder Waren des\nUnternehmens, die ausschließlich zur\nLagerung, Ausstellung oder Ausliefe-\nrung unterhalten werden;\nc) Bestände von Gütern oder Waren des\nUnternehmens, die ausschließlich zu\ndem Zweck unterhalten werden, durch\nein anderes Unternehmen bearbeitet\noder verarbeitet zu werden;\nd) eine feste Geschäftseinrichtung, die\nausschließlich zu dem Zweck unterhal-\nten wird, für das Unternehmen Güter\noder Waren einzukaufen oder Informa-\ntionen zu beschaffen;\ne) eine feste Geschäftseinrichtung, die\nausschließlich zu dem Zweck unterhal-\nten wird, für das Unternehmen 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"pdf-007-line-058", "last_line": "pdf-007-line-109", "source_page": 7 } ], "text": "(6) Ist eine Person – mit Ausnahme eines\nunabhängigen Vertreters im Sinne des Ab-\nsatzes 7 – für ein Unternehmen tätig und\nbesitzt sie in einem Vertragsstaat die Voll-\nmacht, im Namen des Unternehmens Ver-\nträge abzuschließen, und übt sie die Voll-\nmacht dort gewöhnlich aus, so wird das\nUnternehmen ungeachtet der Absätze 1\nund 2 so behandelt, als habe es in diesem\nStaat für alle von der Person für das Unter-\nnehmen ausgeübten Tätigkeiten eine\nBetriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkei-\nten beschränken sich auf die in Absatz 5\ngenannten Tätigkeiten, die, würden sie\ndurch eine feste Geschäftseinrichtung aus-\ngeübt, diese Einrichtung nach dem\ngenannten Absatz nicht zu einer Betriebs-\nstätte machen." }, "pages": [ 7 ], "text": "(6) Ist eine Person – mit Ausnahme eines\nunabhängigen Vertreters im Sinne des Ab-\nsatzes 7 – für ein Unternehmen tätig und\nbesitzt sie in einem Vertragsstaat die 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"text": "(7) Ein Unternehmen wird nicht schon\ndeshalb so behandelt, als habe es eine\nBetriebsstätte in einem Vertragsstaat, weil\nes dort seine Tätigkeit durch einen Makler,\nKommissionär oder einen anderen unab-\nhängigen Vertreter ausübt, sofern diese\nPersonen im Rahmen ihrer ordentlichen\nGeschäftstätigkeit handeln." }, "pages": [ 7 ], "text": "(7) Ein Unternehmen wird nicht schon\ndeshalb so behandelt, als habe es eine\nBetriebsstätte in einem Vertragsstaat, weil\nes dort seine Tätigkeit durch einen Makler,\nKommissionär oder einen anderen unab-\nhängigen Vertreter ausübt, sofern diese\nPersonen im Rahmen ihrer ordentlichen\nGeschäftstätigkeit handeln." }, { "id": "para-8", "original": { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-139", "pdf-007-line-142", "pdf-007-line-145", "pdf-007-line-148", "pdf-007-line-151", "pdf-007-line-154", "pdf-007-line-157", "pdf-007-line-160", "pdf-007-line-163" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 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"52703d3305f351c29dc36632cbd18ee8ded7521b6d149f3dee0f98d8c9bba9f9", "id": "article-6", "label": "6", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-173", "pdf-007-line-176", "pdf-007-line-179", "pdf-007-line-182", "pdf-007-line-185", "pdf-007-line-188", "pdf-007-line-190" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1488, 716.2602, 206.2304, 780.9594 ], "first_line": "pdf-007-line-173", "last_line": "pdf-007-line-190", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Einkünfte, die eine in einem Vertrags-\nstaat ansässige Person aus unbewegli-\nchem Vermögen (einschließlich der Ein-\nkünfte aus land- und forstwirtschaftlichen\nBetrieben) bezieht, das im anderen Ver-\ntragsstaat liegt, können im anderen Staat\nbesteuert werden." }, "pages": [ 7 ], "text": "(1) Einkünfte, die eine in einem Vertrags-\nstaat ansässige Person aus unbewegli-\nchem Vermögen (einschließlich der Ein-\nkünfte aus land- und 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Der Ausdruck umfasst in jedem\nFall das Zubehör zum unbeweglichen Ver-\nmögen, das lebende und tote Inventar\nland- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die\nRechte, für die die Vorschriften des Pri-\nvatrechts über Grundstücke gelten, Nut-\nzungsrechte an unbeweglichem Vermögen\nsowie Rechte auf veränderliche oder feste\nVergütungen für die Ausbeutung oder das\nRecht auf Ausbeutung von Mineralvorkom-\nmen, Quellen und anderen Bodenschätzen;\nSchiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als\nunbewegliches Vermögen." }, "pages": [ 8 ], "text": "(2) Der Ausdruck „unbewegliches Ver-\nmögen“ hat die Bedeutung, die ihm nach\ndem einschlägigen Steuerrecht des Ver-\ntragsstaats zukommt, in dem das Vermö-\ngen liegt. Der Ausdruck umfasst in jedem\nFall das Zubehör zum unbeweglichen Ver-\nmögen, das lebende und tote Inventar\nland- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die\nRechte, für die die Vorschriften des Pri-\nvatrechts über Grundstücke gelten, Nut-\nzungsrechte an unbeweglichem Vermögen\nsowie Rechte auf veränderliche oder feste\nVergütungen für die Ausbeutung oder das\nRecht auf Ausbeutung von Mineralvorkom-\nmen, Quellen und anderen Bodenschätzen;\nSchiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als\nunbewegliches Vermögen." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-054", "pdf-008-line-057", "pdf-008-line-060", "pdf-008-line-063", "pdf-008-line-066", "pdf-008-line-068" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 57.6771, 245.8114, 210.7595, 300.9434 ], "first_line": "pdf-008-line-054", "last_line": "pdf-008-line-068", "source_page": 8 } ], "text": "(3) Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der\nunmittelbaren Nutzung, der Vermietung\noder Verpachtung sowie jeder anderen Art\nder Nutzung unbeweglichen Vermögens\nund für Einkünfte aus der Veräußerung die-\nses Vermögens." }, "pages": [ 8 ], "text": "(3) Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der\nunmittelbaren Nutzung, der Vermietung\noder Verpachtung sowie jeder anderen Art\nder Nutzung unbeweglichen Vermögens\nund für Einkünfte aus der Veräußerung die-\nses Vermögens." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-072", "pdf-008-line-075", "pdf-008-line-078", "pdf-008-line-081", "pdf-008-line-084" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 57.6771, 319.281, 210.7579, 364.8458 ], "first_line": "pdf-008-line-072", "last_line": "pdf-008-line-084", "source_page": 8 } ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 3 gelten auch für\nEinkünfte aus unbeweglichem Vermögen\neines Unternehmens und für Einkünfte aus\nunbeweglichem Vermögen, das der Aus-\nübung einer selbständigen Arbeit dient." }, "pages": [ 8 ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 3 gelten auch für\nEinkünfte aus unbeweglichem Vermögen\neines Unternehmens und für Einkünfte aus\nunbeweglichem Vermögen, das der Aus-\nübung einer selbständigen Arbeit dient." } ], "title": "Artikel 6\nEinkünfte aus\nunbeweglichem Vermögen" }, { "body_sha256": "874498f085d78a86e12683c866fbb470c5f5cb9580dc4dc6f1b71d77251d24ad", "id": "article-7", "label": "7", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-095", "pdf-008-line-098", "pdf-008-line-101", "pdf-008-line-104", "pdf-008-line-107", "pdf-008-line-110", "pdf-008-line-113", "pdf-008-line-116", "pdf-008-line-119", "pdf-008-line-122", "pdf-008-line-125", "pdf-008-line-126", "pdf-008-line-127" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 57.6771, 425.8154, 210.7587, 547.9178 ], "first_line": "pdf-008-line-095", "last_line": "pdf-008-line-127", "source_page": 8 } ], "text": "(1) Gewinne eines Unternehmens eines\nVertragsstaats können nur in diesem Staat\nbesteuert werden, es sei denn, dass das\nUnternehmen seine Tätigkeit im anderen\nVertragsstaat durch eine dort gelegene\nBetriebsstätte ausübt oder ausgeübt hat.\nÜbt das Unternehmen seine Tätigkeit auf\ndiese Weise aus oder hat es sie so aus-\ngeübt, so können die Gewinne des Unter-\nnehmens im anderen Staat besteuert\nwerden, jedoch nur insoweit, als sie dieser\nBetriebsstätte zugerechnet werden kön-\nnen." }, "pages": [ 8 ], "text": "(1) Gewinne eines Unternehmens eines\nVertragsstaats können nur in diesem Staat\nbesteuert werden, es sei denn, dass das\nUnternehmen seine Tätigkeit im anderen\nVertragsstaat durch eine dort gelegene\nBetriebsstätte ausübt oder ausgeübt hat.\nÜbt das Unternehmen seine Tätigkeit auf\ndiese Weise aus oder hat es sie so aus-\ngeübt, so können die Gewinne des Unter-\nnehmens im anderen Staat besteuert\nwerden, jedoch nur insoweit, als sie dieser\nBetriebsstätte zugerechnet werden kön-\nnen." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-130", "pdf-008-line-133", "pdf-008-line-136", "pdf-008-line-139", "pdf-008-line-142", "pdf-008-line-145", "pdf-008-line-148", "pdf-008-line-151", "pdf-008-line-154", "pdf-008-line-157", "pdf-008-line-160", "pdf-008-line-163", "pdf-008-line-166", "pdf-008-line-169" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 57.6771, 556.6882, 210.7579, 688.3578 ], "first_line": "pdf-008-line-130", "last_line": "pdf-008-line-169", "source_page": 8 } ], "text": "(2) Übt ein Unternehmen eines Vertrags-\nstaats seine Tätigkeit im anderen Vertrags-\nstaat durch eine dort gelegene Betriebs-\nstätte aus oder hat es sie so ausgeübt, so\nwerden vorbehaltlich des Absatzes 3 in\njedem Vertragsstaat dieser Betriebsstätte\ndie Gewinne zugerechnet, die sie hätte\nerzielen können, wenn sie eine gleiche oder\nähnliche Tätigkeit unter gleichen oder ähn-\nlichen Bedingungen als selbständiges\nUnternehmen ausgeübt hätte und im Ver-\nkehr mit dem Unternehmen, dessen\nBetriebsstätte sie ist, völlig unabhängig\ngewesen wäre." }, "pages": [ 8 ], "text": "(2) Übt ein Unternehmen eines Vertrags-\nstaats seine Tätigkeit im anderen Vertrags-\nstaat durch eine dort gelegene Betriebs-\nstätte aus oder hat es sie so ausgeübt, so\nwerden vorbehaltlich des Absatzes 3 in\njedem Vertragsstaat dieser Betriebsstätte\ndie Gewinne zugerechnet, die sie hätte\nerzielen können, wenn sie eine gleiche oder\nähnliche Tätigkeit unter gleichen oder ähn-\nlichen Bedingungen als selbständiges\nUnternehmen ausgeübt hätte und im Ver-\nkehr mit dem Unternehmen, dessen\nBetriebsstätte sie ist, völlig unabhängig\ngewesen wäre." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-172", "pdf-008-line-175", "pdf-008-line-178", "pdf-008-line-181", "pdf-008-line-184", "pdf-008-line-185", "pdf-008-line-186", "pdf-008-line-189", "pdf-008-line-192", "pdf-008-line-195" ], "source_page": 8, 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Aufteilung der\nGesamtgewinne des Unternehmens auf\nseine einzelnen Teile zu ermitteln, schließt\nAbsatz 2 nicht aus, dass dieser Vertrags-\nstaat die zu besteuernden Gewinne nach\nder üblichen Aufteilung ermittelt; die\ngewählte Gewinnaufteilung muss jedoch\nderart sein, dass das Ergebnis mit den\nGrundsätzen dieses Artikels überein-\nstimmt." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-040", "pdf-009-line-043", "pdf-009-line-046", "pdf-009-line-049" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1495, 205.1466, 206.2327, 241.1442 ], "first_line": "pdf-009-line-040", "last_line": "pdf-009-line-049", "source_page": 9 } ], "text": "(5) Aufgrund des bloßen Einkaufs von\nGütern oder Waren für das Unternehmen\nwird einer Betriebsstätte kein Gewinn\nzugerechnet." }, "pages": [ 9 ], "text": "(5) Aufgrund des bloßen Einkaufs von\nGütern oder Waren für das Unternehmen\nwird einer Betriebsstätte kein Gewinn\nzugerechnet." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-052", "pdf-009-line-055", "pdf-009-line-058", "pdf-009-line-061", "pdf-009-line-064", "pdf-009-line-067" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1495, 257.0858, 206.2319, 312.2178 ], "first_line": "pdf-009-line-052", "last_line": "pdf-009-line-067", "source_page": 9 } ], "text": "(6) Bei der Anwendung der vorstehenden\nAbsätze sind die der Betriebsstätte zu-\nzurechnenden Gewinne jedes Jahr auf die-\nselbe Art zu ermitteln, es sei denn, dass\nausreichende Gründe dafür bestehen,\nanders zu verfahren." }, "pages": [ 9 ], "text": "(6) Bei der Anwendung der vorstehenden\nAbsätze sind die der Betriebsstätte zu-\nzurechnenden Gewinne jedes Jahr auf die-\nselbe Art zu ermitteln, es sei denn, dass\nausreichende Gründe dafür bestehen,\nanders zu verfahren." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-070", "pdf-009-line-073", 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Kapital eines Unter-\nnehmens eines Vertragsstaats und\neines Unternehmens des anderen Ver-\ntragsstaats beteiligt sind\nund in diesen Fällen die beiden Unterneh-\nmen in ihren kaufmännischen oder finanzi-\nellen Beziehungen an vereinbarte oder auf-\nerlegte Bedingungen gebunden sind, die\nvon denen abweichen, die unabhängige\nUnternehmen miteinander vereinbaren\nwürden, so dürfen die Gewinne, die eines\nder Unternehmen ohne diese Bedingungen\nerzielt hätte, wegen dieser Bedingungen\naber nicht erzielt hat, den Gewinnen dieses\nUnternehmens zugerechnet und entspre-\nchend besteuert werden." }, "pages": [ 9, 10 ], "text": "Wenn\na) ein Unternehmen eines Vertragsstaats\nunmittelbar oder mittelbar an der\nGeschäftsleitung, der Kontrolle oder\ndem Kapital eines Unternehmens des\nanderen Vertragsstaats beteiligt ist\noder\nb) dieselben Personen unmittelbar oder\nmittelbar an der Geschäftsleitung, der\nKontrolle oder dem Kapital eines Unter-\nnehmens eines Vertragsstaats und\neines 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jedoch\nauch in dem Vertragsstaat, in dem die die\nDividenden zahlende Gesellschaft ansäs-\nsig ist, nach dem Recht dieses Staates\nbesteuert werden; die Steuer darf aber,\nwenn eine in dem anderen Vertragsstaat\nansässige Person der Nutzungsberechtigte\nder Dividenden ist, nicht übersteigen:\na) 5 vom Hundert des Bruttobetrags der\nDividenden, wenn der Nutzungsbe-\nrechtigte eine Gesellschaft ist, die\nmindestens 10 vom Hundert der\nStimmrechte der die Dividenden zah-\nlenden Gesellschaft kontrolliert;\nb) 15 vom Hundert des Bruttobetrags der\nDividenden in allen anderen Fällen.\nDieser Absatz berührt nicht die Besteue-\nrung der Gesellschaft in Bezug auf die\nGewinne, aus denen die Dividenden\ngezahlt werden." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-131", "pdf-010-line-134", "pdf-010-line-137", "pdf-010-line-140", "pdf-010-line-143", "pdf-010-line-146", "pdf-010-line-149", "pdf-010-line-152", "pdf-010-line-155", "pdf-010-line-158", 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Gesellschaf-\nters aus seiner Beteiligung als stiller\nGesellschafter, Einkünfte aus einem\npartiarischen Darlehen oder aus Ge-\nwinnobligationen und ähnliche gewinn-\nabhängige Entgelte sowie Ausschüt-\ntungen auf Anteilscheine an einem\nInvestmentvermögen." }, "pages": [ 10 ], "text": "(3) Der in diesem Artikel verwendete\nAusdruck „Dividenden“ bedeutet\na) Dividenden auf Aktien einschließlich\nEinkünfte aus Aktien, Genussrechten\noder Genussscheinen, Kuxen, Grün-\nderanteilen oder anderen Rechten\n– ausgenommen Forderungen – mit\nGewinnbeteiligung und\nb) sonstige Einkünfte, die nach dem Recht\ndes Staates, in dem die ausschüttende\nGesellschaft ansässig ist, den Einkünf-\nten aus Aktien steuerlich gleichgestellt\nsind, und für die Zwecke der Besteue-\nrung in der Bundesrepublik Deutsch-\nland Einkünfte eines stillen Gesellschaf-\nters aus seiner Beteiligung als stiller\nGesellschafter, Einkünfte aus einem\npartiarischen Darlehen oder aus Ge-\nwinnobligationen und ähnliche gewinn-\nabhängige Entgelte sowie Ausschüt-\ntungen auf Anteilscheine an einem\nInvestmentvermögen." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-008", "pdf-011-line-011", "pdf-011-line-014", "pdf-011-line-017", "pdf-011-line-020", "pdf-011-line-023", "pdf-011-line-026", "pdf-011-line-029", "pdf-011-line-032", "pdf-011-line-035", "pdf-011-line-038", "pdf-011-line-041", "pdf-011-line-044", "pdf-011-line-047" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1495, 110.8294, 206.2319, 242.499 ], "first_line": "pdf-011-line-008", "last_line": "pdf-011-line-047", "source_page": 11 } ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzu-\nwenden, wenn der in einem Vertragsstaat\nansässige Nutzungsberechtigte im ande-\nren Vertragsstaat, in dem die die Dividen-\nden zahlende Gesellschaft ansässig ist,\neine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort\ngelegene Betriebsstätte oder eine selb-\nständige Arbeit durch eine dort gelegene\nfeste Einrichtung ausübt und die Beteili-\ngung, für die die Dividenden gezahlt wer-\nden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte\noder festen Einrichtung gehört. In diesem\nFall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14\nanzuwenden." }, "pages": [ 11 ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzu-\nwenden, wenn der in einem Vertragsstaat\nansässige Nutzungsberechtigte im ande-\nren Vertragsstaat, in dem die die Dividen-\nden zahlende Gesellschaft ansässig ist,\neine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort\ngelegene Betriebsstätte oder eine selb-\nständige Arbeit durch eine dort gelegene\nfeste Einrichtung ausübt und die Beteili-\ngung, für die die Dividenden gezahlt wer-\nden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte\noder festen Einrichtung gehört. In diesem\nFall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14\nanzuwenden." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-052", "pdf-011-line-055", "pdf-011-line-058", "pdf-011-line-061", "pdf-011-line-064", "pdf-011-line-067", "pdf-011-line-070", "pdf-011-line-073", "pdf-011-line-076", "pdf-011-line-079", "pdf-011-line-082", "pdf-011-line-085", "pdf-011-line-088", "pdf-011-line-091", "pdf-011-line-094", "pdf-011-line-097", "pdf-011-line-100", "pdf-011-line-103", "pdf-011-line-105" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1495, 259.7958, 206.2311, 439.3014 ], "first_line": "pdf-011-line-052", "last_line": "pdf-011-line-105", "source_page": 11 } ], "text": "(5) Bezieht eine in einem Vertragsstaat\nund nicht auch im anderen Vertragsstaat\nansässige Gesellschaft Gewinne oder Ein-\nkünfte aus dem anderen Staat, so darf die-\nser andere Staat weder die von der Gesell-\nschaft gezahlten Dividenden besteuern, es\nsei denn, dass diese Dividenden an eine im\nanderen Staat ansässige Person gezahlt\nwerden oder dass die Beteiligung, für die\ndie Dividenden gezahlt werden, tatsächlich\nzu einer im anderen Staat gelegenen\nBetriebsstätte oder festen Einrichtung\ngehört, noch Gewinne der Gesellschaft\neiner Steuer für nicht ausgeschüttete\nGewinne unterwerfen, selbst wenn die\ngezahlten Dividenden oder die nicht ausge-\nschütteten Gewinne ganz oder teilweise\naus im anderen Staat erzielten Einkünften\nbestehen." }, "pages": [ 11 ], "text": "(5) Bezieht eine in einem Vertragsstaat\nund nicht auch im anderen Vertragsstaat\nansässige Gesellschaft Gewinne oder Ein-\nkünfte aus dem anderen Staat, so darf die-\nser andere Staat weder die von der Gesell-\nschaft gezahlten Dividenden besteuern, es\nsei denn, dass diese Dividenden an eine im\nanderen Staat ansässige Person gezahlt\nwerden oder dass die Beteiligung, für die\ndie Dividenden gezahlt werden, tatsächlich\nzu einer im anderen Staat gelegenen\nBetriebsstätte oder festen Einrichtung\ngehört, noch Gewinne der Gesellschaft\neiner Steuer für nicht ausgeschüttete\nGewinne unterwerfen, selbst wenn die\ngezahlten Dividenden oder die nicht ausge-\nschütteten Gewinne ganz oder teilweise\naus im anderen Staat erzielten Einkünften\nbestehen." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-109", "pdf-011-line-112", "pdf-011-line-115", "pdf-011-line-118", "pdf-011-line-121", "pdf-011-line-124", "pdf-011-line-127", "pdf-011-line-130", "pdf-011-line-133", "pdf-011-line-136", "pdf-011-line-139", "pdf-011-line-142", "pdf-011-line-145", "pdf-011-line-148", "pdf-011-line-151", "pdf-011-line-154", "pdf-011-line-157", "pdf-011-line-160", "pdf-011-line-162", "pdf-011-line-164", "pdf-011-line-166", "pdf-011-line-169", "pdf-011-line-172", "pdf-011-line-175", "pdf-011-line-178", "pdf-011-line-180", "pdf-011-line-182", "pdf-011-line-185", "pdf-011-line-188", "pdf-011-line-191", "pdf-011-line-194", "pdf-011-line-197", "pdf-011-line-200", "pdf-012-line-003", "pdf-012-line-006", "pdf-012-line-009", "pdf-012-line-012", "pdf-012-line-015", "pdf-012-line-018", "pdf-012-line-021", "pdf-012-line-024", "pdf-012-line-027", "pdf-012-line-030", "pdf-012-line-033", "pdf-012-line-036", "pdf-012-line-039", "pdf-012-line-040", "pdf-012-line-041", "pdf-012-line-043", "pdf-012-line-046", "pdf-012-line-049", "pdf-012-line-052", "pdf-012-line-055", "pdf-012-line-058", "pdf-012-line-061", "pdf-012-line-064", "pdf-012-line-067", "pdf-012-line-070", "pdf-012-line-073", "pdf-012-line-075", "pdf-012-line-078", "pdf-012-line-079", "pdf-012-line-082", "pdf-012-line-085", "pdf-012-line-088", "pdf-012-line-091", "pdf-012-line-094", "pdf-012-line-097", "pdf-012-line-100", "pdf-012-line-103", "pdf-012-line-106", "pdf-012-line-108", "pdf-012-line-109", "pdf-012-line-112" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11, 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1495, 456.5982, 206.2343, 780.9614 ], "first_line": "pdf-011-line-109", "last_line": "pdf-011-line-200", "source_page": 11 }, { "bbox": [ 70.4331, 76.6698, 210.7587, 472.5154 ], "first_line": "pdf-012-line-003", "last_line": "pdf-012-line-112", "source_page": 12 } ], "text": "(6) Ungeachtet aller sonstigen Bestim-\nmungen dieses Abkommens kann Kanada\ndie den in Kanada gelegenen Betriebsstät-\nten zuzurechnenden Einkünfte einer\nGesellschaft oder die Einkünfte aus der\nVeräußerung von in Kanada liegendem\nunbeweglichem Vermögen durch ein im\nHandel mit unbeweglichem Vermögen täti-\nges Unternehmen einer Steuer unterwer-\nfen, die neben der Steuer erhoben wird,\nwelche auf die Einkünfte einer in Kanada\nansässigen Gesellschaft entfällt; die\nzusätzliche Steuer darf jedoch höchstens\nzu dem nach Absatz 2 Buchstabe a\nbegrenzten Satz von den Einkünften erho-\nben werden, die dieser zusätzlichen Steuer\nin vorhergegangenen Steuerjahren nicht\nunterworfen waren. Für die Zwecke dieser\nBestimmung bedeutet der Ausdruck „Ein-\nkünfte“\na) die Einkünfte, die auf die Veräußerung\ndieses in Kanada liegenden unbewegli-\nchen Vermögens entfallen, soweit sie in\nKanada gemäß den Bestimmungen von\nArtikel 6 oder Artikel 13 Absatz 1\nbesteuert werden können, und\nb) die Gewinne, die den in Kanada gelege-\nnen Betriebsstätten (einschließlich der\nin Artikel 13 Absatz 2 bezeichneten\nGewinne aus der Veräußerung von Ver-\nmögen, das Betriebsvermögen dieser\nBetriebsstätten ist) in Übereinstimmung\nmit Artikel 7 in einem Jahr und vorher-\ngehenden Jahren nach Abzug nach-\nstehender Beträge zuzurechnen sind:\naa) diesen Betriebsstätten in dem\nbetreffenden Jahr und vorherge-\nhenden Jahren zuzurechnende\nGeschäftsverluste (einschließlich\nder Verluste aus der Veräußerung\nvon Vermögen, das Betriebsver-\nmögen dieser Betriebsstätten ist);\nbb) alle Steuern, die in Kanada von\ndiesen Gewinnen erhoben werden,\nausgenommen die in diesem\nAbsatz\nerwähnte\nzusätzliche\nSteuer;\ncc) in Kanada reinvestierte Gewinne,\nvorausgesetzt, dieser Abzugsbe-\ntrag wird nach den geltenden\nBestimmungen des kanadischen\nRechts über die Ermittlung des\nAbzugs bei Vermögensinvestitio-\nnen in Kanada einschließlich\netwaiger späterer Änderungen die-\nser Bestimmungen, soweit sie\nderen allgemeine Grundsätze nicht\nberühren, berechnet, und\ndd) fünfhunderttausend\nkanadische\nDollar (500 000 $) oder ihr Gegen-\nwert in der Währung der Bundes-\nrepublik Deutschland, vermindert\num alle nach diesem Absatz\naaa) von der Gesellschaft oder\nbbb) von einer mit ihr verbunde-\nnen Person im Zusammen-\nhang mit der gleichen oder\neiner ähnlichen wie der von\nder Gesellschaft ausgeübten\nTätigkeit\nabgezogenen Beträge." }, "pages": [ 11, 12 ], "text": "(6) Ungeachtet aller sonstigen Bestim-\nmungen dieses Abkommens kann Kanada\ndie den in Kanada gelegenen Betriebsstät-\nten zuzurechnenden Einkünfte einer\nGesellschaft oder die Einkünfte aus der\nVeräußerung von in Kanada liegendem\nunbeweglichem Vermögen durch ein im\nHandel mit unbeweglichem Vermögen täti-\nges Unternehmen einer Steuer unterwer-\nfen, die neben der Steuer erhoben wird,\nwelche auf die Einkünfte einer in Kanada\nansässigen Gesellschaft entfällt; die\nzusätzliche Steuer darf jedoch höchstens\nzu dem nach Absatz 2 Buchstabe a\nbegrenzten Satz von den Einkünften erho-\nben werden, die dieser zusätzlichen Steuer\nin vorhergegangenen Steuerjahren nicht\nunterworfen waren. Für die Zwecke dieser\nBestimmung bedeutet der Ausdruck „Ein-\nkünfte“\na) die Einkünfte, die auf die Veräußerung\ndieses in Kanada liegenden unbewegli-\nchen Vermögens entfallen, soweit sie in\nKanada gemäß den Bestimmungen von\nArtikel 6 oder Artikel 13 Absatz 1\nbesteuert werden können, und\nb) die Gewinne, die den in Kanada gelege-\nnen Betriebsstätten (einschließlich der\nin Artikel 13 Absatz 2 bezeichneten\nGewinne aus der Veräußerung von Ver-\nmögen, das Betriebsvermögen dieser\nBetriebsstätten ist) in Übereinstimmung\nmit Artikel 7 in einem Jahr und vorher-\ngehenden Jahren nach Abzug nach-\nstehender Beträge zuzurechnen sind:\naa) diesen Betriebsstätten in dem\nbetreffenden Jahr und vorherge-\nhenden Jahren zuzurechnende\nGeschäftsverluste (einschließlich\nder Verluste aus der Veräußerung\nvon Vermögen, das Betriebsver-\nmögen dieser Betriebsstätten ist);\nbb) alle Steuern, die in Kanada von\ndiesen Gewinnen erhoben werden,\nausgenommen die in diesem\nAbsatz\nerwähnte\nzusätzliche\nSteuer;\ncc) in Kanada reinvestierte Gewinne,\nvorausgesetzt, dieser Abzugsbe-\ntrag wird nach den geltenden\nBestimmungen des kanadischen\nRechts über die Ermittlung des\nAbzugs bei Vermögensinvestitio-\nnen in Kanada einschließlich\netwaiger späterer Änderungen die-\nser Bestimmungen, soweit sie\nderen allgemeine Grundsätze nicht\nberühren, berechnet, und\ndd) fünfhunderttausend\nkanadische\nDollar (500 000 $) oder ihr Gegen-\nwert in der Währung der Bundes-\nrepublik Deutschland, vermindert\num alle nach diesem Absatz\naaa) von der Gesellschaft oder\nbbb) von einer mit ihr verbunde-\nnen Person im Zusammen-\nhang mit der gleichen oder\neiner ähnlichen wie der von\nder Gesellschaft ausgeübten\nTätigkeit\nabgezogenen Beträge." } ], "title": "Artikel 10\nDividenden" }, { "body_sha256": "6cafb14c89677506e4586bd92344839aa83774f2ffdd21c372fa41586291bc09", "id": "article-11", "label": "11", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-121", "pdf-012-line-124", "pdf-012-line-127", "pdf-012-line-130", "pdf-012-line-131" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 57.6771, 519.6714, 210.7579, 565.2362 ], "first_line": "pdf-012-line-121", "last_line": "pdf-012-line-131", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Zinsen, die aus einem Vertragsstaat\nstammen und an eine im anderen Vertrags-\nstaat ansässige Person gezahlt werden,\nkönnen im anderen Staat besteuert wer-\nden." }, "pages": [ 12 ], "text": "(1) Zinsen, die aus einem Vertragsstaat\nstammen und an eine im anderen Vertrags-\nstaat ansässige Person gezahlt werden,\nkönnen im anderen Staat besteuert wer-\nden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-134", "pdf-012-line-137", "pdf-012-line-140", "pdf-012-line-143", "pdf-012-line-146", "pdf-012-line-149", "pdf-012-line-152", "pdf-012-line-154" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 57.6771, 572.445, 210.7563, 646.7114 ], "first_line": "pdf-012-line-134", "last_line": "pdf-012-line-154", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Diese Zinsen können jedoch auch in\ndem Vertragsstaat, aus dem sie stammen,\nnach dem Recht dieses Staates besteuert\nwerden; stehen jedoch die Zinsen einer in\ndem anderen Vertragsstaat ansässigen\nPerson zu, so darf diese Steuer 10 vom\nHundert des Bruttobetrags der Zinsen\nnicht übersteigen." }, "pages": [ 12 ], "text": "(2) Diese Zinsen können jedoch auch in\ndem Vertragsstaat, aus dem sie stammen,\nnach dem Recht dieses Staates besteuert\nwerden; stehen jedoch die Zinsen einer in\ndem anderen Vertragsstaat ansässigen\nPerson zu, so darf diese Steuer 10 vom\nHundert des Bruttobetrags der Zinsen\nnicht übersteigen." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-157", "pdf-012-line-160", "pdf-012-line-163", "pdf-012-line-166", "pdf-012-line-169", "pdf-012-line-172", "pdf-012-line-174", "pdf-012-line-177", "pdf-012-line-180", "pdf-012-line-183", "pdf-012-line-186", "pdf-012-line-189", "pdf-013-line-003", "pdf-013-line-006", "pdf-013-line-009", "pdf-013-line-012", "pdf-013-line-016", "pdf-013-line-019", "pdf-013-line-022", "pdf-013-line-025", "pdf-013-line-028", "pdf-013-line-031", "pdf-013-line-034", "pdf-013-line-037", "pdf-013-line-040", "pdf-013-line-043", "pdf-013-line-045", "pdf-013-line-048", "pdf-013-line-051", "pdf-013-line-054", "pdf-013-line-057", "pdf-013-line-060", "pdf-013-line-063", "pdf-013-line-065", "pdf-013-line-068", "pdf-013-line-071", "pdf-013-line-074", "pdf-013-line-077", "pdf-013-line-080", "pdf-013-line-083", "pdf-013-line-085", "pdf-013-line-088", "pdf-013-line-091", "pdf-013-line-094", "pdf-013-line-097", "pdf-013-line-100", "pdf-013-line-103", "pdf-013-line-106", "pdf-013-line-109", "pdf-013-line-112", "pdf-013-line-115", "pdf-013-line-118", "pdf-013-line-121", "pdf-013-line-123", "pdf-013-line-124", "pdf-013-line-125", "pdf-013-line-126" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12, 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 57.6771, 653.9202, 210.7579, 771.393 ], "first_line": "pdf-012-line-157", "last_line": "pdf-012-line-189", "source_page": 12 }, { "bbox": [ 53.1496, 76.6698, 206.232, 542.133 ], "first_line": "pdf-013-line-003", "last_line": "pdf-013-line-126", "source_page": 13 } ], "text": "(3) Ungeachtet des Absatzes 2 können\nZinsen, die aus einem Vertragsstaat stam-\nmen und an eine im anderen Vertragsstaat\nansässige Person gezahlt werden, die der\nNutzungsberechtigte der Zinsen ist, nur im\nanderen Staat besteuert werden, soweit\ndie Zinsen\na) im Zusammenhang mit dem Verkauf\nvon Ausrüstungen oder Waren auf Kre-\ndit vom Käufer an den Veräußerer\ngezahlt werden, außer bei Geschäften\nzwischen verbundenen Personen;\nb) für Schuldverschreibungen der Regie-\nrung eines Vertragsstaats, eines seiner\nLänder oder einer ihrer Gebietskörper-\nschaften gezahlt werden;\nc) an die kanadische Export Development\nCorporation oder die deutsche Kredit-\nanstalt für Wiederaufbau oder die Deut-\nsche Gesellschaft für wirtschaftliche\nZusammenarbeit gezahlt werden;\nd) an die Regierung eines Vertragsstaats\noder eines seiner Länder oder an eine\nihrer Gebietskörperschaften oder an die\nZentralbank eines Vertragsstaats ge-\nzahlt werden oder\ne) an eine im anderen Staat ansässige\nPerson gezahlt werden, die ausschließ-\nlich gegründet wurde und betrieben\nwird, um Leistungen aus Altersversor-\ngungskassen und anderen Kassen zur\nArbeitnehmer-Versorgung zu verwalten\nbeziehungsweise zu erbringen, soweit\naa) die ansässige Person im anderen\nStaat allgemein von der Einkom-\nmensteuer befreit ist, und\nbb) die Zinsen nicht aus einer kom-\nmerziellen oder gewerblichen Tä-\ntigkeit oder von einer verbundenen\nPerson stammen.\nFür die Zwecke der Buchstaben a und e gilt\neine Person als mit einer anderen Person\nverbunden, wenn sie gesellschaftsrecht-\nliche Beziehungen zu dieser Person unter-\nhält oder von ihr geleitet oder beherrscht\nwird oder wenn beide Personen gesell-\nschaftsrechtliche Beziehungen zu einer\ndritten Person unterhalten oder von dieser\ngeleitet oder beherrscht werden. Für die\nZwecke des vorstehenden Satzes unterhält\neine Person zu einer anderen Beziehungen,\nwenn sich mehr als 50 Prozent der stimm-\nberechtigten Anteile im Besitz der anderen\nPerson, von Personen, mit denen die ande-\nre Person verbunden ist oder von anderen\nauf diese Weise mit ihr verbundenen Per-\nsonen befindet." }, "pages": [ 12, 13 ], "text": "(3) Ungeachtet des Absatzes 2 können\nZinsen, die aus einem Vertragsstaat stam-\nmen und an eine im anderen Vertragsstaat\nansässige Person gezahlt werden, die der\nNutzungsberechtigte der Zinsen ist, nur im\nanderen Staat besteuert werden, soweit\ndie Zinsen\na) im Zusammenhang mit dem Verkauf\nvon Ausrüstungen oder Waren auf Kre-\ndit vom Käufer an den Veräußerer\ngezahlt werden, außer bei Geschäften\nzwischen verbundenen Personen;\nb) für Schuldverschreibungen der Regie-\nrung eines Vertragsstaats, eines seiner\nLänder oder einer ihrer Gebietskörper-\nschaften gezahlt werden;\nc) an die kanadische Export Development\nCorporation oder die deutsche Kredit-\nanstalt für Wiederaufbau oder die Deut-\nsche Gesellschaft für wirtschaftliche\nZusammenarbeit gezahlt werden;\nd) an die Regierung eines Vertragsstaats\noder eines seiner Länder oder an eine\nihrer Gebietskörperschaften oder an die\nZentralbank eines Vertragsstaats ge-\nzahlt werden oder\ne) an eine im anderen Staat ansässige\nPerson gezahlt werden, die ausschließ-\nlich gegründet wurde und betrieben\nwird, um Leistungen aus Altersversor-\ngungskassen und anderen Kassen zur\nArbeitnehmer-Versorgung zu verwalten\nbeziehungsweise zu erbringen, soweit\naa) die ansässige Person im anderen\nStaat allgemein von der Einkom-\nmensteuer befreit ist, und\nbb) die Zinsen nicht aus einer kom-\nmerziellen oder gewerblichen Tä-\ntigkeit oder von einer verbundenen\nPerson stammen.\nFür die Zwecke der Buchstaben a und e gilt\neine Person als mit einer anderen Person\nverbunden, wenn sie gesellschaftsrecht-\nliche Beziehungen zu dieser Person unter-\nhält oder von ihr geleitet oder beherrscht\nwird oder wenn beide Personen gesell-\nschaftsrechtliche Beziehungen zu einer\ndritten Person unterhalten oder von dieser\ngeleitet oder beherrscht werden. Für die\nZwecke des vorstehenden Satzes unterhält\neine Person zu einer anderen Beziehungen,\nwenn sich mehr als 50 Prozent der stimm-\nberechtigten Anteile im Besitz der anderen\nPerson, von Personen, mit denen die ande-\nre Person verbunden ist oder von anderen\nauf diese Weise mit ihr verbundenen Per-\nsonen befindet." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-129", "pdf-013-line-132", "pdf-013-line-135", "pdf-013-line-138", "pdf-013-line-141", "pdf-013-line-144", "pdf-013-line-147", "pdf-013-line-150", "pdf-013-line-153", "pdf-013-line-156", "pdf-013-line-159", "pdf-013-line-162", "pdf-013-line-165", "pdf-013-line-166", "pdf-013-line-167" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1496, 549.0114, 206.2312, 690.2482 ], "first_line": "pdf-013-line-129", "last_line": "pdf-013-line-167", "source_page": 13 } ], "text": "(4) Der in diesem Artikel verwendete\nAusdruck „Zinsen“ bedeutet Einkünfte aus\nForderungen jeder Art, unabhängig davon,\nob die Forderungen durch Pfandrechte\ngesichert sind, und insbesondere Einkünfte\naus öffentlichen Anleihen und aus Obliga-\ntionen, einschließlich der damit verbunde-\nnen Aufgelder und der Gewinne aus Losan-\nleihen sowie Einkünfte, die nach den inner-\nstaatlichen Rechtsvorschriften des Staa-\ntes, aus dem sie stammen, derselben steu-\nerlichen Behandlung unterliegen wie Ein-\nkünfte aus Darlehen. Der Ausdruck „Zin-\nsen“ umfasst jedoch nicht Einkünfte gemäß\nArtikel 10." }, "pages": [ 13 ], "text": "(4) Der in diesem Artikel verwendete\nAusdruck „Zinsen“ bedeutet Einkünfte aus\nForderungen jeder Art, unabhängig davon,\nob die Forderungen durch Pfandrechte\ngesichert sind, und insbesondere Einkünfte\naus öffentlichen Anleihen und aus Obliga-\ntionen, einschließlich der damit verbunde-\nnen Aufgelder und der Gewinne aus Losan-\nleihen sowie Einkünfte, die nach den inner-\nstaatlichen Rechtsvorschriften des Staa-\ntes, aus dem sie stammen, derselben steu-\nerlichen Behandlung unterliegen wie Ein-\nkünfte aus Darlehen. Der Ausdruck „Zin-\nsen“ umfasst jedoch nicht Einkünfte gemäß\nArtikel 10." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-170", "pdf-013-line-173", "pdf-013-line-176", "pdf-013-line-179", "pdf-013-line-182", "pdf-013-line-185", "pdf-013-line-188", "pdf-013-line-191", "pdf-013-line-194", "pdf-014-line-003", "pdf-014-line-006", "pdf-014-line-009", "pdf-014-line-012" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13, 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1496, 697.1266, 206.2312, 780.9602 ], "first_line": "pdf-013-line-170", "last_line": "pdf-013-line-194", "source_page": 13 }, { "bbox": [ 57.6772, 76.6698, 210.7524, 112.6674 ], "first_line": "pdf-014-line-003", "last_line": "pdf-014-line-012", "source_page": 14 } ], "text": "(5) Die Absätze 1 bis 3 sind nicht anzu-\nwenden, wenn der in einem Vertragsstaat\nansässige Nutzungsberechtigte im ande-\nren Vertragsstaat, aus dem die Zinsen\nstammen, eine gewerbliche Tätigkeit durch\neine dort gelegene Betriebsstätte oder eine\nselbständige Arbeit durch eine dort gelege-\nne feste Einrichtung ausübt und die Forde-\nrung, für die die Zinsen gezahlt werden,\ntatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder\nfesten Einrichtung gehört. In diesem Fall ist\nArtikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzu-\nwenden." }, "pages": [ 13, 14 ], "text": "(5) Die Absätze 1 bis 3 sind nicht anzu-\nwenden, wenn der in einem Vertragsstaat\nansässige Nutzungsberechtigte im ande-\nren Vertragsstaat, aus dem die Zinsen\nstammen, eine gewerbliche Tätigkeit durch\neine dort gelegene Betriebsstätte oder eine\nselbständige Arbeit durch eine dort gelege-\nne feste Einrichtung ausübt und die Forde-\nrung, für die die Zinsen gezahlt werden,\ntatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder\nfesten Einrichtung gehört. 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In diesem\nFall kann der übersteigende Betrag nach\ndem Recht eines jeden Vertragsstaats und\nunter Berücksichtigung der anderen Be-\nstimmungen dieses Abkommens besteuert\nwerden." }, "pages": [ 14 ], "text": "(7) Bestehen zwischen dem Schuldner\nund dem Nutzungsberechtigten oder zwi-\nschen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen\ndeshalb die Zinsen, gemessen an der\nzugrunde liegenden Forderung, den Be-\ntrag, den Schuldner und Nutzungsberech-\ntigter ohne diese Beziehungen vereinbart\nhätten, so wird dieser Artikel nur auf den\nletzteren Betrag angewendet. In diesem\nFall kann der übersteigende Betrag nach\ndem Recht eines jeden Vertragsstaats und\nunter Berücksichtigung der anderen Be-\nstimmungen dieses Abkommens besteuert\nwerden." } ], "title": "Artikel 11\nZinsen" }, { "body_sha256": "d9375d931626342da918c784400a762d8ba11f8bb1916b541f72c9b848a6d71c", "id": "article-12", "label": "12", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-110", "pdf-014-line-113", "pdf-014-line-116", "pdf-014-line-119", "pdf-014-line-122" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 57.6772, 463.6074, 210.7588, 509.1722 ], "first_line": "pdf-014-line-110", "last_line": "pdf-014-line-122", "source_page": 14 } ], "text": "(1) Lizenzgebühren, die aus einem Ver-\ntragsstaat stammen und an eine im ande-\nren Vertragsstaat ansässige Person gezahlt\nwerden, können im anderen Staat besteu-\nert werden." }, "pages": [ 14 ], "text": "(1) Lizenzgebühren, die aus einem Ver-\ntragsstaat stammen und an eine im ande-\nren Vertragsstaat ansässige Person gezahlt\nwerden, können im anderen Staat besteu-\nert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-125", "pdf-014-line-128", "pdf-014-line-131", "pdf-014-line-134", "pdf-014-line-137", "pdf-014-line-140", "pdf-014-line-143", "pdf-014-line-145", "pdf-014-line-146" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 57.6772, 515.9354, 210.758, 599.769 ], "first_line": "pdf-014-line-125", "last_line": "pdf-014-line-146", "source_page": 14 } ], "text": "(2) Diese Lizenzgebühren können jedoch\nauch in dem Vertragsstaat, aus dem sie\nstammen, nach dem Recht dieses Staates\nbesteuert werden; stehen jedoch die\nLizenzgebühren einer in dem anderen Ver-\ntragsstaat ansässigen Person zu, so darf\ndiese Steuer 10 vom Hundert des Brutto-\nbetrags der Lizenzgebühren nicht überstei-\ngen." }, "pages": [ 14 ], "text": "(2) Diese Lizenzgebühren können jedoch\nauch in dem Vertragsstaat, aus dem sie\nstammen, nach dem Recht dieses Staates\nbesteuert werden; stehen jedoch die\nLizenzgebühren einer in dem anderen Ver-\ntragsstaat ansässigen Person zu, so darf\ndiese Steuer 10 vom Hundert des Brutto-\nbetrags der Lizenzgebühren nicht überstei-\ngen." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-149", "pdf-014-line-152", "pdf-014-line-155", "pdf-014-line-158", "pdf-014-line-161", "pdf-014-line-164", "pdf-014-line-165", "pdf-014-line-168", "pdf-014-line-171", "pdf-014-line-174", "pdf-014-line-177", "pdf-014-line-180", "pdf-014-line-183", "pdf-014-line-186", "pdf-014-line-189", "pdf-014-line-192", "pdf-014-line-194", "pdf-014-line-195", "pdf-015-line-003", "pdf-015-line-006", "pdf-015-line-009", "pdf-015-line-012", "pdf-015-line-015", "pdf-015-line-018", "pdf-015-line-021", "pdf-015-line-024", "pdf-015-line-026", "pdf-015-line-027", "pdf-015-line-028" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14, 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 57.6772, 606.5322, 210.7596, 780.9626 ], "first_line": "pdf-014-line-149", "last_line": "pdf-014-line-195", "source_page": 14 }, { "bbox": [ 53.1496, 76.6698, 206.2296, 179.6378 ], "first_line": "pdf-015-line-003", "last_line": "pdf-015-line-028", "source_page": 15 } ], "text": "(3) Ungeachtet des Absatzes 2 können\nLizenzgebühren, die aus einem Vertrags-\nstaat stammen und an eine im anderen\nVertragsstaat ansässige Person gezahlt\nwerden, die der Nutzungsberechtigte der\nLizenzgebühren ist, nur im anderen Staat\nbesteuert werden, wenn\na) die Lizenzgebühren für Urheberrechte\nund andere ähnliche Zahlungen für die\nSchaffung oder die Vervielfältigung\nliterarischer, dramaturgischer, musikali-\nscher oder künstlerischer Werke (aus-\ngenommen jedoch Lizenzgebühren für\nkinematographische Filme beziehungs-\nweise Lizenzgebühren für Filme oder\nBildbandaufzeichnungen von Werken\noder Reproduktionen für das Fernse-\nhen) gezahlt werden;\nb) die Lizenzgebühren für die Benutzung\noder das Recht zur Benutzung von\nComputer-Software oder das Recht auf\ndie Benutzung von Patenten oder Infor-\nmationen betreffend gewerbliche, kauf-\nmännische oder wissenschaftliche Er-\nfahrungen (jedoch ausschließlich aller\nLizenzgebühren, die im Zusammen-\nhang mit einer Miet- oder Konzessions-\nvereinbarung zur Verfügung gestellt\nwerden) gezahlt werden." }, "pages": [ 14, 15 ], "text": "(3) Ungeachtet des Absatzes 2 können\nLizenzgebühren, die aus einem Vertrags-\nstaat stammen und an eine im anderen\nVertragsstaat ansässige Person gezahlt\nwerden, die der Nutzungsberechtigte der\nLizenzgebühren ist, nur im anderen Staat\nbesteuert werden, wenn\na) die Lizenzgebühren für Urheberrechte\nund andere ähnliche Zahlungen für die\nSchaffung oder die Vervielfältigung\nliterarischer, dramaturgischer, musikali-\nscher oder künstlerischer Werke (aus-\ngenommen jedoch Lizenzgebühren für\nkinematographische Filme beziehungs-\nweise Lizenzgebühren für Filme oder\nBildbandaufzeichnungen von Werken\noder Reproduktionen für das Fernse-\nhen) gezahlt werden;\nb) die Lizenzgebühren für die Benutzung\noder das Recht zur Benutzung von\nComputer-Software oder das Recht auf\ndie Benutzung von Patenten oder Infor-\nmationen betreffend gewerbliche, kauf-\nmännische oder wissenschaftliche Er-\nfahrungen (jedoch ausschließlich aller\nLizenzgebühren, die im Zusammen-\nhang mit einer Miet- oder Konzessions-\nvereinbarung zur Verfügung gestellt\nwerden) gezahlt werden." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-031", "pdf-015-line-034", "pdf-015-line-037", "pdf-015-line-040", "pdf-015-line-043", "pdf-015-line-046", "pdf-015-line-049", "pdf-015-line-052", "pdf-015-line-055", "pdf-015-line-058", "pdf-015-line-061", "pdf-015-line-064", "pdf-015-line-067", "pdf-015-line-068", "pdf-015-line-069", "pdf-015-line-072", "pdf-015-line-075", "pdf-015-line-077", "pdf-015-line-079", "pdf-015-line-081" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1496, 186.341, 206.2312, 356.2794 ], "first_line": "pdf-015-line-031", "last_line": "pdf-015-line-081", "source_page": 15 } ], "text": "(4) Der in diesem Artikel verwendete\nAusdruck „Lizenzgebühren“ bedeutet Ver-\ngütungen jeder Art, die für die Benutzung\noder für das Recht auf Benutzung von\nUrheberrechten, Patenten, Warenzeichen,\nMustern oder Modellen, Plänen, geheimen\nFormeln oder Verfahren oder andere imma-\nterielle Wirtschaftsgüter oder für die Benut-\nzung oder das Recht auf Benutzung\ngewerblicher, kaufmännischer oder wis-\nsenschaftlicher Ausrüstungen oder für die\nMitteilung gewerblicher, kaufmännischer\noder\nwissenschaftlicher\nErfahrungen\ngezahlt werden; er schließt Vergütungen\njeder Art für kinematographische Filme,\nBildbandaufzeichnungen sowie andere\nReproduktionsträger für das Fernsehen\nein." }, "pages": [ 15 ], "text": "(4) Der in diesem Artikel verwendete\nAusdruck „Lizenzgebühren“ bedeutet Ver-\ngütungen jeder Art, die für die Benutzung\noder für das Recht auf Benutzung von\nUrheberrechten, Patenten, Warenzeichen,\nMustern oder Modellen, Plänen, geheimen\nFormeln oder Verfahren oder andere imma-\nterielle Wirtschaftsgüter oder für die Benut-\nzung oder das Recht auf Benutzung\ngewerblicher, kaufmännischer oder wis-\nsenschaftlicher Ausrüstungen oder für die\nMitteilung gewerblicher, kaufmännischer\noder\nwissenschaftlicher\nErfahrungen\ngezahlt werden; er schließt Vergütungen\njeder Art für kinematographische Filme,\nBildbandaufzeichnungen sowie andere\nReproduktionsträger für das Fernsehen\nein." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-085", "pdf-015-line-088", "pdf-015-line-091", "pdf-015-line-094", "pdf-015-line-097", "pdf-015-line-100", "pdf-015-line-103", "pdf-015-line-106", "pdf-015-line-109", "pdf-015-line-112", "pdf-015-line-115", "pdf-015-line-118", "pdf-015-line-121" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1496, 372.549, 206.2312, 494.6514 ], "first_line": "pdf-015-line-085", "last_line": "pdf-015-line-121", "source_page": 15 } ], "text": "(5) Die Absätze 1 bis 3 sind nicht anzu-\nwenden, wenn der in einem Vertragsstaat\nansässige Nutzungsberechtigte im anderen\nVertragsstaat, aus dem die Lizenzgebühren\nstammen, eine gewerbliche Tätigkeit durch\neine dort gelegene Betriebsstätte oder eine\nselbständige Arbeit durch eine dort gelege-\nne feste Einrichtung ausübt und die Rechte\noder Vermögenswerte, für die die Lizenz-\ngebühren gezahlt werden, tatsächlich zu\ndieser Betriebsstätte oder festen Einrich-\ntung gehören. In diesem Fall ist Artikel 7\nbeziehungsweise Artikel 14 anzuwenden." }, "pages": [ 15 ], "text": "(5) Die Absätze 1 bis 3 sind nicht anzu-\nwenden, wenn der in einem Vertragsstaat\nansässige Nutzungsberechtigte im anderen\nVertragsstaat, aus dem die Lizenzgebühren\nstammen, eine gewerbliche Tätigkeit durch\neine dort gelegene Betriebsstätte oder eine\nselbständige Arbeit durch eine dort gelege-\nne feste Einrichtung ausübt und die Rechte\noder Vermögenswerte, für die die Lizenz-\ngebühren gezahlt werden, tatsächlich zu\ndieser Betriebsstätte oder festen Einrich-\ntung gehören. 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Hat aber der Schuldner der\nLizenzgebühren, ohne Rücksicht darauf,\nob er in einem Vertragsstaat ansässig ist\noder nicht, in einem Vertragsstaat eine\nBetriebsstätte oder feste Einrichtung und\nist die Verpflichtung zur Zahlung der\nLizenzgebühren für Zwecke der Betriebs-\nstätte oder festen Einrichtung eingegangen\nund trägt die Betriebsstätte oder feste Ein-\nrichtung die Lizenzgebühren, so gelten die\nLizenzgebühren als aus dem Staat stam-\nmend, in dem die Betriebsstätte oder feste\nEinrichtung liegt." }, "pages": [ 15 ], "text": "(6) Lizenzgebühren gelten dann als aus\neinem Vertragsstaat stammend, wenn der\nSchuldner eine in diesem Staat ansässige\nPerson ist. Hat aber der Schuldner der\nLizenzgebühren, ohne Rücksicht darauf,\nob er in einem Vertragsstaat ansässig ist\noder nicht, in einem Vertragsstaat eine\nBetriebsstätte oder feste Einrichtung und\nist die Verpflichtung zur Zahlung der\nLizenzgebühren für Zwecke der Betriebs-\nstätte oder festen Einrichtung eingegangen\nund trägt die Betriebsstätte oder feste Ein-\nrichtung die Lizenzgebühren, so gelten die\nLizenzgebühren als aus dem Staat stam-\nmend, in dem die Betriebsstätte oder feste\nEinrichtung liegt." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-169", "pdf-015-line-172", "pdf-015-line-175", "pdf-015-line-178", "pdf-015-line-181", "pdf-015-line-184", "pdf-015-line-187", "pdf-015-line-190", "pdf-015-line-193", "pdf-015-line-196", "pdf-015-line-199", "pdf-015-line-202", "pdf-016-line-003", "pdf-016-line-006", "pdf-016-line-009" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15, 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1496, 668.4274, 206.2304, 780.9626 ], "first_line": "pdf-015-line-169", "last_line": "pdf-015-line-202", "source_page": 15 }, { "bbox": [ 57.6772, 76.6698, 210.7548, 103.1002 ], "first_line": "pdf-016-line-003", "last_line": "pdf-016-line-009", "source_page": 16 } ], "text": "(7) Bestehen zwischen dem Schuldner\nund dem Nutzungsberechtigten oder zwi-\nschen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen\ndeshalb die Lizenzgebühren, gemessen an\nder zugrunde liegenden Leistung, den\nBetrag, den Schuldner und Nutzungsbe-\nrechtigter ohne diese Beziehungen verein-\nbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf\nden letzteren Betrag angewendet. In die-\nsem Fall kann der übersteigende Betrag\nnach dem Recht eines jeden Vertrags-\nstaats und unter Berücksichtigung der\nanderen Bestimmungen dieses Abkom-\nmens besteuert werden." }, "pages": [ 15, 16 ], "text": "(7) Bestehen zwischen dem Schuldner\nund dem Nutzungsberechtigten oder zwi-\nschen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen\ndeshalb die Lizenzgebühren, gemessen an\nder zugrunde liegenden Leistung, den\nBetrag, den Schuldner und Nutzungsbe-\nrechtigter ohne diese Beziehungen verein-\nbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf\nden letzteren Betrag angewendet. In die-\nsem Fall kann der übersteigende Betrag\nnach dem Recht eines jeden Vertrags-\nstaats und unter Berücksichtigung der\nanderen Bestimmungen dieses Abkom-\nmens besteuert werden." } ], "title": "Artikel 12\nLizenzgebühren" }, { "body_sha256": "95904e3ecba0e9c513cdff880e9d4fc6dc81615e66b838b5138313b5eb72ed58", "id": "article-13", "label": "13", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-020", "pdf-016-line-023", "pdf-016-line-026", "pdf-016-line-029", "pdf-016-line-032", "pdf-016-line-035" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 57.6772, 169.637, 210.758, 224.769 ], "first_line": "pdf-016-line-020", "last_line": "pdf-016-line-035", "source_page": 16 } ], "text": "(1) Gewinne, die eine in einem Vertrags-\nstaat ansässige Person aus der Veräuße-\nrung unbeweglichen Vermögens im Sinne\ndes Artikels 6 bezieht, das im anderen Ver-\ntragsstaat liegt, können im anderen Staat\nbesteuert werden." }, "pages": [ 16 ], "text": "(1) Gewinne, die eine in einem Vertrags-\nstaat ansässige Person aus der Veräuße-\nrung unbeweglichen Vermögens im Sinne\ndes Artikels 6 bezieht, das im anderen Ver-\ntragsstaat liegt, können im anderen Staat\nbesteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-036", "pdf-016-line-039", "pdf-016-line-042", "pdf-016-line-045", "pdf-016-line-048", "pdf-016-line-051", "pdf-016-line-054", "pdf-016-line-057", "pdf-016-line-060", "pdf-016-line-063", "pdf-016-line-066", "pdf-016-line-069", "pdf-016-line-072", "pdf-016-line-075", "pdf-016-line-078" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 57.6772, 232.0394, 210.7596, 373.2762 ], "first_line": "pdf-016-line-036", "last_line": "pdf-016-line-078", "source_page": 16 } ], "text": "(2) Gewinne aus der Veräußerung\nbeweglichen Vermögens, das Betriebsver-\nmögen einer Betriebsstätte ist, die ein\nUnternehmen eines Vertragsstaats 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internatio-\nnalen Verkehr betrieben beziehungsweise\ngenutzt werden, oder aus beweglichem\nVermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe\noder Luftfahrzeuge dient, können nur in\ndiesem Staat besteuert werden." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-101", "pdf-016-line-104", "pdf-016-line-107", "pdf-016-line-108", "pdf-016-line-111", "pdf-016-line-114", "pdf-016-line-117", "pdf-016-line-120", "pdf-016-line-123", "pdf-016-line-126", "pdf-016-line-129", "pdf-016-line-132", "pdf-016-line-134", "pdf-016-line-137", "pdf-016-line-140", "pdf-016-line-143", "pdf-016-line-146", "pdf-016-line-148", "pdf-016-line-149", "pdf-016-line-152", "pdf-016-line-155", "pdf-016-line-158", "pdf-016-line-161", "pdf-016-line-164", "pdf-016-line-167", "pdf-016-line-170", "pdf-016-line-173", "pdf-016-line-176", "pdf-016-line-179", "pdf-016-line-182", "pdf-016-line-184", "pdf-016-line-185" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 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Für die Zwecke dieses\nAbsatzes umfasst der Ausdruck „unbe-\nwegliches Vermögen“ keine Grundstücke\n(mit Ausnahme vermieteter Grundstücke),\nin denen die Tätigkeit der Gesellschaft,\nPersonengesellschaft, des Trusts oder des\nNachlasses ausgeübt wird; und eine we-\nsentliche Beteiligung am Kapital einer\nGesellschaft liegt vor, wenn der ansässigen\nPerson und mit ihr verbundenen Personen\nmindestens 10 vom Hundert der Anteile\nirgendeiner Gattung am Kapital der Gesell-\nschaft gehören." }, "pages": [ 16 ], "text": "(4) Gewinne, die eine in einem Vertrags-\nstaat ansässige Person aus der Veräuße-\nrung von\na) Anteilen (mit Ausnahme von Anteilen,\ndie an einer anerkannten Börse des\nanderen Vertragsstaats notiert sind),\ndie zu einer wesentlichen Beteiligung\nam Kapital einer im anderen Staat\nansässigen Gesellschaft gehören und\nderen Wert überwiegend auf in diesem\nanderen Staat gelegenem unbewegli-\nchem Vermögen beruht, oder\nb) Beteiligungen an einer Personengesell-\nschaft, Rechte an einem Trust oder an\neinem Nachlass, deren Wert überwie-\ngend auf in dem anderen Vertragsstaat\ngelegenem unbeweglichem Vermögen\nberuht,\nbezieht, können in diesem anderen Staat\nbesteuert werden. Für die Zwecke dieses\nAbsatzes umfasst der Ausdruck „unbe-\nwegliches Vermögen“ keine Grundstücke\n(mit Ausnahme vermieteter Grundstücke),\nin denen die Tätigkeit der Gesellschaft,\nPersonengesellschaft, des Trusts oder des\nNachlasses ausgeübt wird; und eine we-\nsentliche Beteiligung am Kapital einer\nGesellschaft liegt vor, wenn der ansässigen\nPerson und mit ihr verbundenen Personen\nmindestens 10 vom Hundert der Anteile\nirgendeiner Gattung am Kapital der Gesell-\nschaft gehören." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-003", "pdf-017-line-006", "pdf-017-line-009", "pdf-017-line-012", "pdf-017-line-015", "pdf-017-line-018", "pdf-017-line-021", "pdf-017-line-024", "pdf-017-line-027", "pdf-017-line-030", "pdf-017-line-033", "pdf-017-line-036", "pdf-017-line-039", "pdf-017-line-042", "pdf-017-line-045", "pdf-017-line-047" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1495, 76.6698, 206.2327, 227.4738 ], "first_line": "pdf-017-line-003", "last_line": "pdf-017-line-047", "source_page": 17 } ], "text": "(5) Veräußert eine in einem Vertragsstaat\nansässige Person Vermögen im Rahmen\neiner Gründung, Umstrukturierung, eines\nZusammenschlusses, einer Teilung oder\neines ähnlichen Vorgangs, und unterliegen\nder Gewinn oder die Einkünfte aus dieser\nVeräußerung in diesem Staat nicht der\nBesteuerung, kann auf Antrag der Person,\ndie das Vermögen erworben hat, die zu-\nständige Behörde des anderen Vertrags-\nstaats unter den ihr angemessen erschei-\nnenden Vorraussetzungen zustimmen, die\nBesteuerung des Gewinns oder der Ein-\nkünfte aus diesem Vermögen für die\nZwecke der Besteuerung in dem anderen\nStaat auszusetzen." }, "pages": [ 17 ], "text": "(5) Veräußert eine in einem Vertragsstaat\nansässige Person Vermögen im Rahmen\neiner Gründung, Umstrukturierung, eines\nZusammenschlusses, einer Teilung oder\neines ähnlichen Vorgangs, und unterliegen\nder Gewinn oder die Einkünfte aus dieser\nVeräußerung in diesem Staat nicht der\nBesteuerung, kann auf Antrag der Person,\ndie das Vermögen erworben hat, die zu-\nständige Behörde des anderen Vertrags-\nstaats unter den ihr angemessen erschei-\nnenden Vorraussetzungen zustimmen, die\nBesteuerung des Gewinns oder der Ein-\nkünfte aus diesem Vermögen für die\nZwecke der Besteuerung in dem anderen\nStaat auszusetzen." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-050", "pdf-017-line-053", "pdf-017-line-056", "pdf-017-line-059", "pdf-017-line-062" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1495, 234.7986, 206.2287, 280.3634 ], "first_line": "pdf-017-line-050", "last_line": "pdf-017-line-062", "source_page": 17 } ], "text": "(6) Gewinne aus der Veräußerung des in\nden Absätzen 1 bis 4 nicht genannten Ver-\nmögens können nur in dem Vertragsstaat\nbesteuert werden, in dem der Veräußerer\nansässig ist." }, "pages": [ 17 ], "text": "(6) Gewinne aus der Veräußerung des in\nden Absätzen 1 bis 4 nicht genannten Ver-\nmögens können nur in dem Vertragsstaat\nbesteuert werden, in dem der Veräußerer\nansässig ist." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-065", "pdf-017-line-068", "pdf-017-line-071", "pdf-017-line-074", "pdf-017-line-077", "pdf-017-line-080", "pdf-017-line-083", "pdf-017-line-086", "pdf-017-line-089", "pdf-017-line-092", "pdf-017-line-095", "pdf-017-line-098", "pdf-017-line-101", "pdf-017-line-106", "pdf-017-line-109", "pdf-017-line-112", "pdf-017-line-115", "pdf-017-line-118", "pdf-017-line-121", "pdf-017-line-124", "pdf-017-line-127", "pdf-017-line-130", "pdf-017-line-133", "pdf-017-line-136", "pdf-017-line-139", "pdf-017-line-142", "pdf-017-line-145", "pdf-017-line-148", "pdf-017-line-151", "pdf-017-line-154", "pdf-017-line-157", "pdf-017-line-159", "pdf-017-line-160", "pdf-017-line-161" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1495, 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gemei-\nnen Marktwert in diesem Zeitpunkt ent-\nsprechenden Gegenwert verkauft und\nwiedergekauft. Diese Bestimmung gilt\njedoch weder für Vermögen, aus dem\nGewinne, die unmittelbar vor dem Zeit-\npunkt entstanden sind, in dem die\nnatürliche Person in dem anderen Staat\nansässig wurde, in diesem Staat\nbesteuert werden können noch für un-\nbewegliches Vermögen, das sich in\neinem Drittstaat befindet." }, "pages": [ 17 ], "text": "(7) Für eine natürliche Person, die in\neinem Vertragsstaat ansässig war und die\nim anderen Vertragsstaat ansässig gewor-\nden ist, gilt Folgendes:\na) Absatz 6 berührt nicht das Recht eines\njeden Vertragsstaats, nach seinen\ninnerstaatlichen Rechtsvorschriften die\nGewinne aus der Veräußerung von Ver-\nmögen zu besteuern, die diese Person\nzu irgendeinem Zeitpunkt während der\nersten zehn Jahre nach dem Tag\nbezieht, von dem ab sie nicht mehr im\nerstgenannten Staat ansässig ist.\nb) Wird diese natürliche Person in dem\nerstgenannten Staat steuerlich so\nbehandelt, als hätte sie ein Vermögen\nveräußert, und wird sie aus diesem\nGrunde in diesem Staat besteuert, kann\nsie sich dafür entscheiden, in dem\nanderen Staat steuerlich so behandelt\nzu werden, als hätte sie das Vermögen\nunmittelbar, bevor sie in diesem Staat\nansässig wurde, zu einem dem gemei-\nnen Marktwert in diesem Zeitpunkt ent-\nsprechenden Gegenwert verkauft und\nwiedergekauft. Diese Bestimmung gilt\njedoch weder für Vermögen, aus dem\nGewinne, die unmittelbar vor dem Zeit-\npunkt entstanden sind, in dem die\nnatürliche Person in dem anderen Staat\nansässig wurde, in diesem Staat\nbesteuert werden können noch für un-\nbewegliches Vermögen, das sich in\neinem Drittstaat befindet." } ], "title": "Artikel 13\nGewinne aus der\nVeräußerung von Vermögen" }, { "body_sha256": "70e0e6aebe3249564e728302599e67fd54446be411a2e34f44da2fe7b7df7ea7", "id": "article-14", "label": "14", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-170", "pdf-017-line-173", "pdf-017-line-176", "pdf-017-line-179", "pdf-017-line-182", "pdf-017-line-185", "pdf-017-line-188", "pdf-017-line-191", "pdf-017-line-194", "pdf-017-line-197", "pdf-018-line-003", "pdf-018-line-006", "pdf-018-line-009", "pdf-018-line-011" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17, 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1503, 687.561, 206.2319, 780.9618 ], "first_line": "pdf-017-line-170", "last_line": "pdf-017-line-197", "source_page": 17 }, { "bbox": [ 57.6772, 76.6698, 210.7564, 112.6674 ], "first_line": "pdf-018-line-003", "last_line": "pdf-018-line-011", "source_page": 18 } ], "text": "(1) Einkünfte, die eine natürliche Person,\ndie in einem Vertragsstaat ansässig ist, aus\neinem freien Beruf oder aus sonstiger\nselbständiger Tätigkeit bezieht, können nur\nin diesem Staat besteuert werden, es sei\ndenn, dass der Person im anderen Ver-\ntragsstaat für die Ausübung ihrer Tätigkeit\ngewöhnlich eine feste Einrichtung zur Ver-\nfügung steht. Steht oder stand ihr eine sol-\nche feste Einrichtung zur Verfügung, so\nkönnen die Einkünfte im anderen Staat\nbesteuert werden, jedoch nur insoweit, als\nsie dieser festen Einrichtung zugerechnet\nwerden können." }, "pages": [ 17, 18 ], "text": "(1) Einkünfte, die eine natürliche Person,\ndie in einem Vertragsstaat ansässig ist, aus\neinem freien Beruf oder aus sonstiger\nselbständiger Tätigkeit bezieht, können nur\nin diesem Staat besteuert werden, es sei\ndenn, dass der Person im anderen Ver-\ntragsstaat für die Ausübung ihrer Tätigkeit\ngewöhnlich eine feste Einrichtung zur Ver-\nfügung steht. 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Wird die\nArbeit dort ausgeübt, so können die dafür\nbezogenen Vergütungen im anderen Staat\nbesteuert werden." }, "pages": [ 18 ], "text": "(1) Vorbehaltlich der Artikel 16, 18 und 19\nkönnen Gehälter, Löhne und ähnliche Ver-\ngütungen, die eine in einem Vertragsstaat\nansässige Person aus unselbständiger\nArbeit bezieht, nur in diesem Staat besteu-\nert werden, es sei denn, die Arbeit wird im\nanderen Vertragsstaat ausgeübt. 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von einem Arbeitgeber\noder für einen Arbeitgeber gezahlt wer-\nden, der nicht im anderen Staat ansäs-\nsig ist, und\nc) die Vergütungen nicht von einer\nBetriebsstätte oder einer festen Einrich-\ntung getragen werden, die der Arbeit-\ngeber im anderen Staat hat." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-130", "pdf-018-line-133", "pdf-018-line-136", "pdf-018-line-139", "pdf-018-line-142", "pdf-018-line-145", "pdf-018-line-147", "pdf-018-line-148" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 57.6764, 546.3786, 210.7548, 620.645 ], "first_line": "pdf-018-line-130", "last_line": "pdf-018-line-148", "source_page": 18 } ], "text": "(3) Ungeachtet der vorstehenden Be-\nstimmungen dieses Artikels können Ver-\ngütungen für unselbständige Arbeit, die an\nBord eines Seeschiffes oder Luftfahrzeu-\nges ausgeübt wird, das von einem Unter-\nnehmen eines Vertragsstaats im internatio-\nnalen Verkehr betrieben wird, in 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"text": "(1) Aufsichtsrats- oder Verwaltungsrats-\nvergütungen und ähnliche Zahlungen, die\neine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson in ihrer Eigenschaft als Mitglied des\nAufsichts- oder Verwaltungsrats einer\nGesellschaft bezieht, die im anderen Ver-\ntragsstaat ansässig ist, können im anderen\nStaat besteuert werden." }, "pages": [ 18 ], "text": "(1) Aufsichtsrats- oder Verwaltungsrats-\nvergütungen und ähnliche Zahlungen, die\neine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson in ihrer Eigenschaft als Mitglied des\nAufsichts- oder Verwaltungsrats einer\nGesellschaft bezieht, die im anderen Ver-\ntragsstaat ansässig ist, können im anderen\nStaat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-180", "pdf-018-line-183", "pdf-018-line-186", "pdf-019-line-003", "pdf-019-line-006", "pdf-019-line-009", "pdf-019-line-012", "pdf-019-line-015", "pdf-019-line-018" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18, 19 ], "source_spans": [ { 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nicht dem\nKünstler oder Sportler selbst, sondern\neiner anderen Person zu, so können diese\nEinkünfte ungeachtet der Artikel 7, 14 und\n15 in dem Vertragsstaat besteuert werden,\nin dem der Künstler oder Sportler seine\nTätigkeit ausübt." }, "pages": [ 19 ], "text": "(2) Fließen Einkünfte aus einer von einem\nKünstler oder Sportler in dieser Eigenschaft\npersönlich ausgeübten Tätigkeit nicht dem\nKünstler oder Sportler selbst, sondern\neiner anderen Person zu, so können diese\nEinkünfte ungeachtet der Artikel 7, 14 und\n15 in dem Vertragsstaat besteuert werden,\nin dem der Künstler oder Sportler seine\nTätigkeit ausübt." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-079", "pdf-019-line-082", "pdf-019-line-085", "pdf-019-line-088", "pdf-019-line-091", "pdf-019-line-094", "pdf-019-line-097", "pdf-019-line-100", "pdf-019-line-103", "pdf-019-line-106", "pdf-019-line-109", "pdf-019-line-112" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], 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In diesem Fall\nkönnen die Einkünfte nur in dem Vertrags-\nstaat besteuert werden, in dem der Künst-\nler oder Sportler ansässig ist." }, "pages": [ 19 ], "text": "(3) Die Absätze 1 und 2 gelten nicht für\nEinkünfte aus der von Künstlern oder\nSportlern in einem Vertragsstaat ausgeüb-\nten Tätigkeit, wenn der Aufenthalt in die-\nsem Staat mittelbar oder unmittelbar in\nerheblichem Umfang durch öffentliche Mit-\ntel des anderen Vertragsstaats, eines\nseiner Länder oder einer ihrer Gebietskör-\nperschaften gefördert wird. In diesem Fall\nkönnen die Einkünfte nur in dem Vertrags-\nstaat besteuert werden, in dem der Künst-\nler oder Sportler ansässig ist." } ], "title": "Artikel 17\nKünstler und Sportler" }, { "body_sha256": "98ee758dbf69449246415ad8dbb45a77ccc07d3545b69108f08c90cda00c65ed", "id": "article-18", "label": "18", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-125", "pdf-019-line-128", "pdf-019-line-131", "pdf-019-line-134", "pdf-019-line-137", "pdf-019-line-140", "pdf-019-line-143", "pdf-019-line-144", "pdf-019-line-145", "pdf-019-line-148", "pdf-019-line-151", "pdf-019-line-154", "pdf-019-line-157", "pdf-019-line-160", "pdf-019-line-163", "pdf-019-line-166", "pdf-019-line-169", "pdf-019-line-172", "pdf-019-line-174", "pdf-019-line-177", "pdf-019-line-180", "pdf-019-line-183", "pdf-019-line-186", "pdf-019-line-189" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1504, 540.3338, 206.2336, 780.957 ], "first_line": "pdf-019-line-125", "last_line": "pdf-019-line-189", "source_page": 19 } ], "text": "(1) Regelmäßig wiederkehrende oder\nnicht wiederkehrende Ruhegehälter sowie\nähnliche Vergütungen, die eine in einem\nVertragsstaat ansässige Person bezieht,\nkönnen nur in diesem Staat besteuert wer-\nden. Diese Ruhegehälter und Vergütungen\nkönnen aber auch im anderen Vertrags-\nstaat besteuert werden, wenn\na) sie aus Quellen innerhalb des anderen\nVertragsstaats bezogen werden;\nb) die Beiträge zu den Altersversorgungs-\nkassen oder -systemen im anderen\nStaat steuerlich abzugsfähig waren,\noder wenn das Ruhegehalt von dem\nanderen Staat, einem seiner Länder,\neiner ihrer Gebietskörperschaften oder\neinem ihrer staatlichen Organe finan-\nziert worden ist, und\nc) sie nicht für Leistungen oder Tätigkei-\nten gezahlt werden, die von einer Per-\nson außerhalb des anderen Staates\nerbracht beziehungsweise ausgeübt\nwurden, als diese Person nicht in die-\nsem anderen Staat ansässig war." }, "pages": [ 19 ], "text": "(1) Regelmäßig wiederkehrende oder\nnicht wiederkehrende Ruhegehälter sowie\nähnliche Vergütungen, die eine in einem\nVertragsstaat ansässige Person bezieht,\nkönnen nur in diesem Staat besteuert wer-\nden. 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Im\nletzteren Fall können sie im anderen Staat\nbesteuert werden. Der Ausdruck „Renten“\nbedeutet bestimmte Beträge, die regel-\nmäßig zu festgesetzten Zeitpunkten auf\nLebenszeit oder während eines bestimm-\nten oder bestimmbaren Zeitabschnitts auf-\ngrund einer Verpflichtung zu zahlen sind,\ndie diese Zahlungen als Gegenleistung für\nbereits in Geld oder Geldeswert bewirkte\nangemessene Leistungen vorsieht; er um-\nfasst jedoch keine Renten, deren Kosten in\ndem Vertragsstaat steuerlich abzugsfähig\nwaren, in dem sie erworben wurden." }, "pages": [ 20 ], "text": "(2) Renten, die eine in einem Vertrags-\nstaat ansässige Person bezieht, können\nnur in diesem Staat besteuert werden, es\nsei denn, sie werden aus Quellen innerhalb\ndes anderen Vertragsstaats bezogen. Im\nletzteren Fall können sie im anderen Staat\nbesteuert werden. Der Ausdruck „Renten“\nbedeutet bestimmte Beträge, die regel-\nmäßig zu festgesetzten Zeitpunkten auf\nLebenszeit oder während eines bestimm-\nten oder bestimmbaren Zeitabschnitts auf-\ngrund einer Verpflichtung zu zahlen sind,\ndie diese Zahlungen als Gegenleistung für\nbereits in Geld oder Geldeswert bewirkte\nangemessene Leistungen vorsieht; er um-\nfasst jedoch keine Renten, deren Kosten in\ndem Vertragsstaat steuerlich abzugsfähig\nwaren, in dem sie erworben wurden." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-056", "pdf-020-line-059", "pdf-020-line-062", "pdf-020-line-065", "pdf-020-line-068", "pdf-020-line-071", "pdf-020-line-074", "pdf-020-line-077", "pdf-020-line-080", "pdf-020-line-083", "pdf-020-line-085", "pdf-020-line-088", "pdf-020-line-091", "pdf-020-line-094", "pdf-020-line-097", "pdf-020-line-100", "pdf-020-line-103", "pdf-020-line-106", "pdf-020-line-109", "pdf-020-line-112", "pdf-020-line-114", "pdf-020-line-116", 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wiederkehrende oder nicht\nwiederkehrende Zahlungen, die die\nBundesrepublik Deutschland, eines\nihrer Länder oder eines ihrer staatlichen\nOrgane einer in Kanada ansässigen\nPerson als Vergütung für einen Scha-\nden leistet, der als Folge von Kriegs-\nhandlungen oder früherer politischer\nVerfolgung entstanden ist, können nur\nin der Bundesrepublik Deutschland\nbesteuert werden.\nc) Leistungen aufgrund des Sozialversi-\ncherungsrechts eines Vertragsstaats,\ndie an eine im anderen Vertragsstaat\nansässige Person gezahlt werden, kön-\nnen im anderen Staat besteuert wer-\nden, jedoch ist der Betrag einer solchen\nLeistung, der in dem erstgenannten\nStaat vom zu versteuernden Einkom-\nmen ausgenommen wäre, wenn der\nEmpfänger in diesem Staat ansässig\nwäre, von der Besteuerung in dem\nanderen Staat befreit.\nd) Unterhaltszahlungen und ähnliche Ver-\ngütungen, die aus einem Vertragsstaat\nstammen und an eine im anderen Ver-\ntragsstaat ansässige Person gezahlt\nwerden, können nur im anderen Staat\nbesteuert werden." }, "pages": [ 20 ], "text": "(3) Ungeachtet der übrigen Bestimmun-\ngen dieses Abkommens gilt Folgendes:\na) Kriegsrenten und sonstige Vergütungen\n(einschließlich Ruhegehälter und Ver-\ngütungen, die an Kriegsteilnehmer oder\ninfolge von im Krieg erlittenen Schäden\nund Verletzungen gezahlt werden), die\neine in der Bundesrepublik Deutsch-\nland ansässige Person aus Kanada\nbezieht, können nur in Kanada besteu-\nert werden.\nb) Regelmäßig wiederkehrende oder nicht\nwiederkehrende Zahlungen, die die\nBundesrepublik Deutschland, eines\nihrer Länder oder eines ihrer staatlichen\nOrgane einer in Kanada ansässigen\nPerson als Vergütung für einen Scha-\nden leistet, der als Folge von Kriegs-\nhandlungen oder früherer politischer\nVerfolgung entstanden ist, können nur\nin der Bundesrepublik Deutschland\nbesteuert werden.\nc) Leistungen aufgrund des Sozialversi-\ncherungsrechts eines Vertragsstaats,\ndie an eine im anderen Vertragsstaat\nansässige Person 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Löhne und ähnlichen\nVergütungen können jedoch nur im\nanderen Vertragsstaat besteuert wer-\nden, wenn die Dienste in diesem Staat\ngeleistet werden und die natürliche Per-\nson eine in diesem Staat ansässige\nPerson ist, die nicht Staatsangehörige\ndes unter Buchstabe a genannten Staates\nist, deren Gehalt, Lohn und ähnliche\nVergütung in dem letztgenannten Staat\nbesteuert wird." }, "pages": [ 20, 21 ], "text": "(1)\na) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergü-\ntungen, ausgenommen Ruhegehälter,\ndie von einem Vertragsstaat, einem sei-\nner Länder, einer ihrer Gebietskörper-\nschaften oder einem ihrer Organe an\neine natürliche Person für die diesem\nStaat, dem Land, der Gebietskörper-\nschaft oder dem Organ geleisteten\nDienste gezahlt werden, können nur in\ndiesem Staat besteuert werden.\nb) Diese Gehälter, Löhne und ähnlichen\nVergütungen können jedoch nur im\nanderen Vertragsstaat besteuert wer-\nden, wenn die Dienste in diesem Staat\ngeleistet werden und die natürliche Per-\nson eine 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Einkünfte einer in einem Vertragsstaat\nansässigen Person, die in den vorstehen-\nden Artikeln nicht behandelt wurden, kön-\nnen ohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur in\ndiesem Staat besteuert werden." }, "pages": [ 21 ], "text": "(1) Einkünfte einer in einem Vertragsstaat\nansässigen Person, die in den vorstehen-\nden Artikeln nicht behandelt wurden, kön-\nnen ohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur in\ndiesem Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-160", "pdf-021-line-163", "pdf-021-line-166", "pdf-021-line-169", "pdf-021-line-172", "pdf-021-line-175", "pdf-021-line-178", "pdf-021-line-181", "pdf-021-line-184", "pdf-022-line-003", "pdf-022-line-006", "pdf-022-line-009", "pdf-022-line-012", "pdf-022-line-015" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21, 22 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1495, 697.1249, 206.2311, 780.9585 ], "first_line": "pdf-021-line-160", "last_line": "pdf-021-line-184", "source_page": 21 }, { 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In diesem Fall ist Artikel 7 bezie-\nhungsweise Artikel 14 anzuwenden." }, "pages": [ 21, 22 ], "text": "(2) Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als\nsolche aus unbeweglichem Vermögen im\nSinne des Artikels 6 Absatz 2 nicht anzu-\nwenden, wenn der in einem Vertragsstaat\nansässige Empfänger im anderen Vertrags-\nstaat eine gewerbliche Tätigkeit durch eine\ndort gelegene Betriebsstätte oder eine\nselbständige Arbeit durch eine dort gelege-\nne feste Einrichtung ausübt und die Rechte\noder Vermögenswerte, für die die Einkünfte\ngezahlt werden, tatsächlich zu dieser\nBetriebsstätte oder festen Einrichtung\ngehören. 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"ef83ab35794a02d14b30e9bc774a57c15e4307532fbeea5bef0d0a686f704603", "id": "article-22", "label": "22", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-046", "pdf-022-line-049", "pdf-022-line-052", "pdf-022-line-055", "pdf-022-line-058" ], "source_page": 22, "source_pages": [ 22 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 57.6772, 241.9434, 210.7572, 287.5082 ], "first_line": "pdf-022-line-046", "last_line": "pdf-022-line-058", "source_page": 22 } ], "text": "(1) Unbewegliches Vermögen im Sinne\ndes Artikels 6, das einer in einem Vertrags-\nstaat ansässigen Person gehört und im\nanderen Vertragsstaat liegt, kann im ande-\nren Staat besteuert werden." }, "pages": [ 22 ], "text": "(1) Unbewegliches Vermögen im Sinne\ndes Artikels 6, das einer in einem Vertrags-\nstaat ansässigen Person gehört und im\nanderen Vertragsstaat liegt, kann im ande-\nren Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ 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} ], "title": "Artikel 22\nVermögen" }, { "body_sha256": "499279bea6d63ebed67f93b3f15d736277904b92e71482c689a5da59cc6aab13", "id": "article-23", "label": "23", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-131", "pdf-022-line-134", "pdf-022-line-137", "pdf-022-line-140", "pdf-022-line-143", "pdf-022-line-146", "pdf-022-line-149", "pdf-022-line-152", "pdf-022-line-155", "pdf-022-line-158", "pdf-022-line-161", "pdf-022-line-164", "pdf-022-line-167", "pdf-022-line-170", "pdf-022-line-173", "pdf-022-line-176", "pdf-022-line-179", "pdf-022-line-182", "pdf-022-line-185", "pdf-022-line-187", "pdf-022-line-189", "pdf-022-line-190", "pdf-022-line-191", "pdf-022-line-192", "pdf-023-line-003", "pdf-023-line-006", "pdf-023-line-009", "pdf-023-line-012", "pdf-023-line-015", "pdf-023-line-018", "pdf-023-line-021", "pdf-023-line-024", "pdf-023-line-027", "pdf-023-line-030", "pdf-023-line-033", "pdf-023-line-036", "pdf-023-line-039", 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gegenwärtig gel-\ntenden kanadischen Rechtsvorschrif-\nten über den Abzug der außerhalb\nKanadas gezahlten Steuer von der\nkanadischen Steuer und etwaiger spä-\nterer Änderungen dieser Vorschriften,\ndie den allgemeinen Grundsatz hiervon\nnicht berühren, und sofern das kana-\ndische Recht keinen höheren Abzugs-\nbetrag oder keine weitergehende\nBefreiung vorsieht, wird die deutsche\nSteuer (ausgenommen die Vermögen-\nsteuer), die in Übereinstimmung mit\ndiesem Abkommen von dem aus der\nBundesrepublik Deutschland stam-\nmenden Gewinn, den Einkünften oder\nVermögenszuwächsen zu zahlen ist,\nvon der auf diesen Gewinn, diese Ein-\nkünfte oder Vermögenszuwächse ent-\nfallenden kanadischen Steuer abgezo-\ngen.\nb) Zahlt eine in der Bundesrepublik\nDeutschland ansässige Gesellschaft\neine Dividende an eine in Kanada\nansässige Gesellschaft, die unmittelbar\noder mittelbar mindestens 10 vom Hun-\ndert der Stimmrechte der erstgenann-\nten Gesellschaft kontrolliert, wird unter\nBeachtung der gegenwärtig geltenden\nkanadischen Rechtsvorschriften betref-\nfend die Anrechnung außerhalb Kana-\ndas geschuldeter Steuern auf die kana-\ndische Steuer und etwaiger späterer,\ndie tragenden Prinzipien der Anrech-\nnung ausländischer Steuern wahrenden\nÄnderungen dieser Vorschriften, bei der\nSteueranrechnung die Steuer berück-\nsichtigt, die die erstgenannte Gesell-\nschaft in der Bundesrepublik Deutsch-\nland auf die Gewinne schuldet, aus\ndenen diese Dividende gezahlt wird.\nc) Bezieht eine in Kanada ansässige Per-\nson Einkünfte oder hat sie Vermögen,\nund sind diese Einkünfte oder ist dieses\nVermögen nach den Bestimmungen\ndieses Abkommens von der kanadi-\nschen Steuer befreit, kann Kanada\njedoch die befreiten Einkünfte oder das\nbefreite Vermögen bei der Berechnung\nder Höhe der auf andere Einkünfte und\nanderes Vermögen entfallenden Steuer\nberücksichtigen.\nd) Für die Zwecke dieses Absatzes gelten\nGewinne, Einkünfte und Vermögenszu-\nwächse einer in Kanada ansässigen\nPerson als aus Quellen in der Bundes-\nrepublik Deutschland stammend, wenn\nsie entsprechend diesem Abkommen in\nder Bundesrepublik Deutschland be-\nsteuert werden können." }, "pages": [ 22, 23 ], "text": "(1) Bei einer in Kanada ansässigen\nPerson wird die Doppelbesteuerung wie\nfolgt vermieden:\na) Unter Beachtung der gegenwärtig gel-\ntenden kanadischen Rechtsvorschrif-\nten über den Abzug der außerhalb\nKanadas gezahlten Steuer von der\nkanadischen Steuer und etwaiger spä-\nterer Änderungen dieser Vorschriften,\ndie den allgemeinen Grundsatz hiervon\nnicht berühren, und sofern das kana-\ndische Recht keinen höheren Abzugs-\nbetrag oder keine weitergehende\nBefreiung vorsieht, wird die deutsche\nSteuer (ausgenommen die Vermögen-\nsteuer), die in Übereinstimmung mit\ndiesem Abkommen von dem aus der\nBundesrepublik Deutschland stam-\nmenden Gewinn, den Einkünften oder\nVermögenszuwächsen zu zahlen ist,\nvon der auf diesen Gewinn, diese Ein-\nkünfte oder Vermögenszuwächse 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und können diese\nEinkünfte oder dieses Vermögen nach die-\nsem Abkommen in Kanada besteuert wer-\nden, so wird die Doppelbesteuerung wie\nfolgt vermieden:\na) Unter Beachtung des Buchstabens b\nwerden von der Bemessungsgrundlage\nder deutschen Steuer die Einkünfte aus\nQuellen innerhalb Kanadas und die in\nKanada gelegenen Vermögenswerte\nausgenommen, die nach den vorste-\nhenden Artikeln in Kanada besteuert\nwerden können oder nur dort besteuert\nwerden können; die Bundesrepublik\nDeutschland berücksichtigt aber bei\nder Festsetzung des Steuersatzes für\ndie nicht so ausgenommenen Einkünfte\noder Vermögenswerte die Einkünfte\nund Vermögenswerte, die nach den\nvorstehenden Artikeln in Kanada be-\nsteuert werden können.\nDie vorstehenden Bestimmungen die-\nses Absatzes gelten auch für Dividen-\nden auf Aktien, die eine in Kanada\nansässige Gesellschaft an eine in der\nBundesrepublik Deutschland ansässi-\nge Gesellschaft zahlt, wenn mindestens\n10 vom Hundert des Kapitals der kana-\ndischen Gesellschaft unmittelbar der\ndeutschen Gesellschaft gehören. Von\nder Bemessungsgrundlage der deut-\nschen Steuer werden ebenfalls Beteili-\ngungen ausgenommen, deren Dividen-\nden nach dem vorhergehenden Satz\nvon der Bemessungsgrundlage der\ndeutschen Steuer ausgenommen sind\noder bei Zahlung auszunehmen wären.\nb) Auf die deutsche Steuer vom Einkom-\nmen wird unter Beachtung der Vorschrif-\nten des deutschen Steuerrechts über die\nAnrechnung ausländischer Steuern die\nkanadische (einschließlich der an eine\nkanadische Gebietskörperschaft gezahl-\nten Steuern vom Einkommen) angerech-\nnet, die in Übereinstimmung mit diesem\nAbkommen von den nachstehenden\nEinkünften gezahlt worden ist:\naa) Dividenden im Sinne des Arti-\nkels 10, die nicht unter Buch-\nstabe a fallen;\nbb) Zinsen im Sinne des Artikels 11\nund Lizenzgebühren im Sinne des\nArtikels 12;\ncc) Gewinne aus der Veräußerung von\nVermögen, die von Kanada nur\nnach Artikel 13 Absätze 4 und 7\nBuchstabe a besteuert werden\nkönnen;\ndd) Einkünfte im Sinne des Artikels 15\nAbsatz 3 sowie der Artikel 16 und\n17;\nee) Ruhegehälter und Renten im Sinne\ndes Artikels 18 Absätze 1, 2 und 3\nBuchstabe c;\nff)\nEinkünfte, die nur nach Artikel 21\nin Kanada besteuert werden kön-\nnen.\nc) Statt der Bestimmungen des Buchsta-\nbens a sind die Bestimmungen des\nBuchstabens b auf Einkünfte im Sinne\nder Artikel 7 und 10 anzuwenden sowie\nauf die diesen Einkünften zugrunde lie-\ngenden Vermögenswerte, es sei denn,\ndie in der Bundesrepublik Deutschland\nansässige Person weist nach, dass die\nBetriebsstätte in dem Wirtschaftsjahr,\nin dem der Gewinn erzielt wurde, oder\ndie in Kanada ansässige Gesellschaft in\ndem Wirtschaftsjahr, für das sie die\nAusschüttung vorgenommen hat, ihre\nBruttoerträge ausschließlich oder fast\nausschließlich aus unter § 8 Absatz 1\nNummern 1 bis 6 des deutschen Außen-\nsteuergesetzes fallenden Tätigkeiten\noder aus unter § 8 Absatz 2 dieses\nGesetzes fallenden Beteiligungen be-\nzieht; Gleiches gilt für unbewegliches\nVermögen, das zum Betriebsvermögen\nder Betriebsstätte gehört (Artikel 6\nAbsatz 4), sowie für die Gewinne aus\nder Veräußerung dieses unbeweglichen\nVermögens (Artikel 13 Absatz 1) und\ndes beweglichen Vermögens, das zum\nBetriebsvermögen einer Betriebsstätte\ngehört (Artikel 13 Absatz 2)." }, "pages": [ 23, 24 ], "text": "(2) Bezieht eine in der Bundesrepublik\nDeutschland ansässige Person Einkünfte\noder hat sie Vermögen und können diese\nEinkünfte oder dieses Vermögen nach die-\nsem Abkommen in Kanada besteuert wer-\nden, so wird die Doppelbesteuerung wie\nfolgt vermieden:\na) Unter Beachtung des Buchstabens b\nwerden von der Bemessungsgrundlage\nder deutschen Steuer die Einkünfte aus\nQuellen innerhalb Kanadas und die in\nKanada gelegenen Vermögenswerte\nausgenommen, die nach den vorste-\nhenden Artikeln in Kanada besteuert\nwerden können oder nur dort besteuert\nwerden können; die Bundesrepublik\nDeutschland berücksichtigt aber bei\nder Festsetzung des Steuersatzes für\ndie nicht so ausgenommenen Einkünfte\noder Vermögenswerte die Einkünfte\nund Vermögenswerte, die nach den\nvorstehenden Artikeln in Kanada be-\nsteuert werden können.\nDie vorstehenden Bestimmungen die-\nses Absatzes gelten auch für Dividen-\nden auf Aktien, die eine in Kanada\nansässige Gesellschaft an eine in der\nBundesrepublik Deutschland ansässi-\nge Gesellschaft zahlt, wenn mindestens\n10 vom Hundert des Kapitals der kana-\ndischen Gesellschaft unmittelbar der\ndeutschen Gesellschaft gehören. Von\nder Bemessungsgrundlage der deut-\nschen Steuer werden ebenfalls Beteili-\ngungen ausgenommen, deren Dividen-\nden nach dem vorhergehenden Satz\nvon der Bemessungsgrundlage der\ndeutschen Steuer ausgenommen sind\noder bei Zahlung auszunehmen wären.\nb) Auf die deutsche Steuer vom Einkom-\nmen wird unter Beachtung der Vorschrif-\nten des deutschen Steuerrechts über die\nAnrechnung ausländischer Steuern die\nkanadische (einschließlich der an eine\nkanadische Gebietskörperschaft gezahl-\nten Steuern vom Einkommen) angerech-\nnet, die in Übereinstimmung mit diesem\nAbkommen von den nachstehenden\nEinkünften gezahlt worden ist:\naa) Dividenden im Sinne des Arti-\nkels 10, die nicht unter Buch-\nstabe a fallen;\nbb) Zinsen im Sinne des Artikels 11\nund Lizenzgebühren im Sinne des\nArtikels 12;\ncc) Gewinne aus der Veräußerung von\nVermögen, die von Kanada nur\nnach Artikel 13 Absätze 4 und 7\nBuchstabe a besteuert werden\nkönnen;\ndd) Einkünfte im Sinne des Artikels 15\nAbsatz 3 sowie der Artikel 16 und\n17;\nee) Ruhegehälter und Renten im Sinne\ndes Artikels 18 Absätze 1, 2 und 3\nBuchstabe c;\nff)\nEinkünfte, die nur nach Artikel 21\nin Kanada besteuert werden kön-\nnen.\nc) Statt der Bestimmungen des Buchsta-\nbens a sind die Bestimmungen des\nBuchstabens b auf Einkünfte im Sinne\nder Artikel 7 und 10 anzuwenden sowie\nauf die diesen Einkünften zugrunde lie-\ngenden Vermögenswerte, es sei denn,\ndie in der Bundesrepublik Deutschland\nansässige Person weist nach, dass die\nBetriebsstätte in dem Wirtschaftsjahr,\nin dem der Gewinn erzielt wurde, oder\ndie in Kanada ansässige Gesellschaft in\ndem Wirtschaftsjahr, für das sie die\nAusschüttung vorgenommen hat, ihre\nBruttoerträge ausschließlich oder fast\nausschließlich aus unter § 8 Absatz 1\nNummern 1 bis 6 des deutschen Außen-\nsteuergesetzes fallenden Tätigkeiten\noder aus unter § 8 Absatz 2 dieses\nGesetzes fallenden Beteiligungen be-\nzieht; Gleiches gilt für unbewegliches\nVermögen, das zum Betriebsvermögen\nder Betriebsstätte gehört (Artikel 6\nAbsatz 4), sowie für die Gewinne aus\nder Veräußerung dieses unbeweglichen\nVermögens (Artikel 13 Absatz 1) und\ndes beweglichen Vermögens, das zum\nBetriebsvermögen einer Betriebsstätte\ngehört (Artikel 13 Absatz 2)." } ], "title": "Artikel 23\nBeseitigung der Doppelbesteuerung" }, { "body_sha256": "c48fa8904e37a691d18e8ab14b417bcfed9ff674b44bc004b863c27980eff664", "id": "article-24", "label": "24", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-025-line-009", "pdf-025-line-012", "pdf-025-line-015", "pdf-025-line-018", "pdf-025-line-021", "pdf-025-line-024", "pdf-025-line-027", "pdf-025-line-030", "pdf-025-line-033", "pdf-025-line-036", "pdf-025-line-039", "pdf-025-line-042", "pdf-025-line-045" ], "source_page": 25, "source_pages": [ 25 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1492, 105.3082, 206.2292, 227.4106 ], "first_line": "pdf-025-line-009", "last_line": "pdf-025-line-045", "source_page": 25 } ], "text": "(1) Staatsangehörige eines Vertrags-\nstaats dürfen im anderen Vertragsstaat\nkeiner Besteuerung oder damit zusammen-\nhängenden Verpflichtung unterworfen wer-\nden, die belastender sind als die Besteue-\nrung und die damit zusammenhängenden\nVerpflichtungen, denen Staatsangehörige\ndes anderen Staates unter gleichen Ver-\nhältnissen unterworfen sind oder unterwor-\nfen werden können. Diese Bestimmung gilt\nungeachtet des Artikels 1 auch für natür-\nliche Personen, die in keinem Vertragsstaat\nansässig sind." }, "pages": [ 25 ], "text": "(1) Staatsangehörige eines Vertrags-\nstaats dürfen im anderen Vertragsstaat\nkeiner Besteuerung oder damit zusammen-\nhängenden Verpflichtung unterworfen wer-\nden, die belastender sind als die Besteue-\nrung und die damit zusammenhängenden\nVerpflichtungen, denen Staatsangehörige\ndes anderen Staates unter gleichen Ver-\nhältnissen unterworfen sind oder unterwor-\nfen werden können. 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den\nim anderen Vertragsstaat ansässigen Perso-\nnen Steuerfreibeträge, -vergünstigungen\nund -ermäßigungen zu gewähren, die er\nseinen ansässigen Personen gewährt." }, "pages": [ 25 ], "text": "(2) Die Besteuerung einer Betriebsstätte,\ndie ein Unternehmen eines Vertragsstaats\nim anderen Vertragsstaat hat, darf im ande-\nren Staat nicht ungünstiger sein als die\nBesteuerung von Unternehmen des anderen\nStaates, die die gleiche Tätigkeit ausüben.\nDiese Bestimmung ist nicht so auszulegen,\nals verpflichte sie einen Vertragsstaat, den\nim anderen Vertragsstaat ansässigen Perso-\nnen Steuerfreibeträge, -vergünstigungen\nund -ermäßigungen zu gewähren, die er\nseinen ansässigen Personen gewährt." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-025-line-087", "pdf-025-line-090", "pdf-025-line-093", "pdf-025-line-096", "pdf-025-line-099", "pdf-025-line-102", "pdf-025-line-105", "pdf-025-line-108", "pdf-025-line-111", "pdf-025-line-114", "pdf-025-line-117", 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Vertragsstaats, in dem sie\nansässig ist, oder, sofern ihr Fall von Arti-\nkel 24 Absatz 1 erfasst wird, bei der\nzuständigen Behörde des Vertragsstaats,\ndessen Staatsangehöriger sie ist, einen\nschriftlichen Antrag stellen mit einer\nBegründung, weshalb die Änderung dieser\nBesteuerung gefordert wird. Vorausset-\nzung für die Zulassung dieses Antrags ist,\ndass er innerhalb von zwei Jahren nach der\nersten Bekanntgabe der Maßnahmen\nerfolgt, die zu einer diesem Abkommen\nnicht entsprechenden Besteuerung geführt\nhaben." }, "pages": [ 25, 26 ], "text": "(1) Ist eine Person der Auffassung, dass\nMaßnahmen eines Vertragsstaats oder bei-\nder Vertragsstaaten für sie zu einer\nBesteuerung führen oder führen werden,\ndie diesem Abkommen nicht entspricht, so\nkann sie unbeschadet der nach dem inner-\nstaatlichen Recht dieser Staaten vorgese-\nhenen Rechtsbehelfe bei der zuständigen\nBehörde des Vertragsstaats, in dem sie\nansässig ist, oder, sofern ihr Fall von Arti-\nkel 24 Absatz 1 erfasst wird, bei der\nzuständigen Behörde des Vertragsstaats,\ndessen Staatsangehöriger sie ist, einen\nschriftlichen Antrag stellen mit einer\nBegründung, weshalb die Änderung dieser\nBesteuerung gefordert wird. 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Sie können auch\ngemeinsam darüber beraten, wie eine Dop-\npelbesteuerung in Fällen vermieden wer-\nden kann, die im Abkommen nicht behan-\ndelt sind." }, "pages": [ 26 ], "text": "(3) Die zuständigen Behörden der Ver-\ntragsstaaten werden sich bemühen,\nSchwierigkeiten oder Zweifel, die bei der\nAuslegung oder Anwendung des Abkom-\nmens entstehen, in gegenseitigem Einver-\nnehmen zu beseitigen. Sie können auch\ngemeinsam darüber beraten, wie eine Dop-\npelbesteuerung in Fällen vermieden wer-\nden kann, die im Abkommen nicht behan-\ndelt sind." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-026-line-068", "pdf-026-line-071", "pdf-026-line-074", "pdf-026-line-075", "pdf-026-line-078", "pdf-026-line-081", "pdf-026-line-084", "pdf-026-line-087", "pdf-026-line-088", "pdf-026-line-089", "pdf-026-line-091", "pdf-026-line-094", "pdf-026-line-097", "pdf-026-line-100", "pdf-026-line-104", "pdf-026-line-107", "pdf-026-line-109" ], "source_page": 26, "source_pages": [ 26 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 57.6772, 328.8482, 210.7596, 492.6498 ], "first_line": "pdf-026-line-068", "last_line": "pdf-026-line-109", "source_page": 26 } ], "text": "(4) Insbesondere können die zuständi-\ngen Behörden der Vertragsstaaten einan-\nder konsultieren, um nach Möglichkeit eine\nEinigung zu erreichen über\na) eine übereinstimmende Zurechnung\ndes Gewinns, der auf ein Unternehmen\neines Vertragsstaats und auf seine im\nanderen\nVertragsstaat\ngelegene\nBetriebsstätte entfällt;\nb) eine übereinstimmende Aufteilung der\nGewinne auf verbundene Unternehmen\nim Sinne des Artikels 9;\nc) die Methode zur Vermeidung der Dop-\npelbesteuerung im Fall von Nachlässen\noder Trusts." }, "pages": [ 26 ], "text": "(4) Insbesondere können die zuständi-\ngen Behörden der Vertragsstaaten einan-\nder konsultieren, um nach Möglichkeit eine\nEinigung zu erreichen über\na) eine übereinstimmende Zurechnung\ndes Gewinns, der auf ein Unternehmen\neines Vertragsstaats und auf seine im\nanderen\nVertragsstaat\ngelegene\nBetriebsstätte entfällt;\nb) eine übereinstimmende Aufteilung der\nGewinne auf verbundene Unternehmen\nim Sinne des Artikels 9;\nc) die Methode zur Vermeidung der Dop-\npelbesteuerung im Fall von Nachlässen\noder Trusts." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-026-line-112", "pdf-026-line-115", "pdf-026-line-118", "pdf-026-line-121" ], "source_page": 26, "source_pages": [ 26 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 57.6772, 499.2538, 210.7564, 535.2514 ], "first_line": "pdf-026-line-112", "last_line": "pdf-026-line-121", "source_page": 26 } ], "text": "(5) Die zuständigen Behörden der Ver-\ntragsstaaten können zwecks Anwendung\ndieses Abkommens unmittelbar miteinan-\nder verkehren." }, "pages": [ 26 ], "text": "(5) Die zuständigen Behörden der Ver-\ntragsstaaten können zwecks Anwendung\ndieses Abkommens unmittelbar miteinan-\nder verkehren." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-026-line-124", "pdf-026-line-127", "pdf-026-line-130", "pdf-026-line-133", "pdf-026-line-136", "pdf-026-line-139", "pdf-026-line-142", "pdf-026-line-145", "pdf-026-line-148", "pdf-026-line-151", "pdf-026-line-154", "pdf-026-line-157", "pdf-026-line-160", "pdf-026-line-163", "pdf-026-line-166" ], "source_page": 26, "source_pages": [ 26 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 57.6772, 541.8554, 210.7588, 683.0922 ], "first_line": "pdf-026-line-124", "last_line": "pdf-026-line-166", "source_page": 26 } ], "text": "(6) Fragen, Schwierigkeiten oder Zweifel\nbetreffend die Auslegung oder Anwendung\ndes Abkommens, die nicht durch die\nzuständigen Behörden in Anwendung der\nAbsätze 1, 2 oder 3 geregelt werden kön-\nnen, können im gegenseitigen Einverneh-\nmen der zuständigen Behörden einer\nSchiedskommission vorgelegt werden. Die\nEntscheidungen der Schiedskommission\nsind verbindlich. Die Zusammensetzung\nder Schiedskommission und das Schieds-\nverfahren werden nach Erörterung zwi-\nschen den zuständigen Behörden durch\nNotenwechsel auf diplomatischem Weg\nzwischen den Vertragsstaaten festgelegt." }, "pages": [ 26 ], "text": "(6) Fragen, Schwierigkeiten oder Zweifel\nbetreffend die Auslegung oder Anwendung\ndes Abkommens, die nicht durch die\nzuständigen Behörden in Anwendung der\nAbsätze 1, 2 oder 3 geregelt werden kön-\nnen, können im gegenseitigen Einverneh-\nmen der zuständigen Behörden einer\nSchiedskommission vorgelegt werden. Die\nEntscheidungen der Schiedskommission\nsind verbindlich. Die Zusammensetzung\nder Schiedskommission und das Schieds-\nverfahren werden nach Erörterung zwi-\nschen den zuständigen Behörden durch\nNotenwechsel auf diplomatischem Weg\nzwischen den Vertragsstaaten festgelegt." } ], "title": "Artikel 25\nVerständigungsverfahren" }, { "body_sha256": "2b6981d144d49a11ef5970d35d3a20da9b972522358435fa8673865a3ec0c257", "id": "article-26", "label": "26", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-026-line-178", "pdf-026-line-181", "pdf-026-line-184", "pdf-026-line-187", "pdf-027-line-003", "pdf-027-line-006", "pdf-027-line-009", "pdf-027-line-012", "pdf-027-line-015", "pdf-027-line-018", "pdf-027-line-021", "pdf-027-line-024", "pdf-027-line-027", "pdf-027-line-030", "pdf-027-line-033", "pdf-027-line-036", "pdf-027-line-039", "pdf-027-line-042", "pdf-027-line-045", "pdf-027-line-048", "pdf-027-line-051", "pdf-027-line-054", "pdf-027-line-057", "pdf-027-line-060", "pdf-027-line-063", "pdf-027-line-066", "pdf-027-line-069", "pdf-027-line-072", "pdf-027-line-075", "pdf-027-line-078", "pdf-027-line-081", "pdf-027-line-083", "pdf-027-line-084", "pdf-027-line-085", "pdf-027-line-086", "pdf-027-line-087" ], "source_page": 26, "source_pages": [ 26, 27 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 57.6772, 744.9634, 210.7572, 780.961 ], "first_line": "pdf-026-line-178", "last_line": "pdf-026-line-187", "source_page": 26 }, { "bbox": [ 53.1496, 76.6698, 206.2336, 380.549 ], "first_line": "pdf-027-line-003", "last_line": "pdf-027-line-087", "source_page": 27 } ], "text": "(1) Die zuständigen Behörden der Ver-\ntragsstaaten tauschen die Informationen\naus, die zur Durchführung dieses Abkom-\nmens oder des innerstaatlichen Rechts der\nVertragsstaaten betreffend die unter das\nAbkommen fallenden Steuern erforderlich\nsind, soweit die diesem Recht ent-\nsprechende Besteuerung nicht dem\nAbkommen widerspricht. Der Informations-\naustausch ist durch Artikel 1 nicht einge-\nschränkt. Alle Informationen, die ein Ver-\ntragsstaat erhalten hat, sind ebenso\ngeheim zu halten wie die aufgrund des\ninnerstaatlichen Rechts dieses Staates\nbeschafften Informationen und dürfen nur\nden Personen oder Behörden (einschließ-\nlich der Gerichte und der Verwaltungs-\nbehörden) zugänglich gemacht werden, die\nmit der Veranlagung oder Erhebung der\nunter das Abkommen fallenden Steuern\nbefasst sind oder, ungeachtet der Bestim-\nmungen des Absatzes 4, mit der Veranla-\ngung oder Erhebung von Steuern, die in\neinem Vertragsstaat, von einem seiner Län-\nder oder einer ihrer Gebietskörperschaften\nerhoben werden und die im wesentlichen\nden Steuern gleichen, die von diesem\nAbkommen erfasst sind. Diese Personen\noder Behörden dürfen die Informationen\nnur für diese Zwecke verwenden. Diese\nInformationen dürfen in öffentlichen\nGerichtsverfahren oder in Gerichtsent-\nscheidungen nur offen gelegt werden,\nwenn die zuständige Behörde des die\nInformationen erteilenden Staates keine\nEinwände erhebt." }, "pages": [ 26, 27 ], "text": "(1) Die zuständigen Behörden der Ver-\ntragsstaaten tauschen die Informationen\naus, die zur Durchführung dieses Abkom-\nmens oder des innerstaatlichen Rechts der\nVertragsstaaten betreffend die unter das\nAbkommen fallenden Steuern erforderlich\nsind, soweit die diesem Recht ent-\nsprechende Besteuerung nicht dem\nAbkommen widerspricht. Der Informations-\naustausch ist durch Artikel 1 nicht einge-\nschränkt. Alle Informationen, die ein Ver-\ntragsstaat erhalten hat, sind ebenso\ngeheim zu halten wie die aufgrund des\ninnerstaatlichen Rechts dieses Staates\nbeschafften Informationen und dürfen nur\nden Personen oder Behörden (einschließ-\nlich der Gerichte und der Verwaltungs-\nbehörden) zugänglich gemacht werden, die\nmit der Veranlagung oder Erhebung der\nunter das Abkommen fallenden Steuern\nbefasst sind oder, ungeachtet der Bestim-\nmungen des Absatzes 4, mit der Veranla-\ngung oder Erhebung von Steuern, die in\neinem Vertragsstaat, von einem seiner Län-\nder oder einer ihrer Gebietskörperschaften\nerhoben werden und die im wesentlichen\nden Steuern gleichen, die von diesem\nAbkommen erfasst sind. Diese Personen\noder Behörden dürfen die Informationen\nnur für diese Zwecke verwenden. Diese\nInformationen dürfen in öffentlichen\nGerichtsverfahren oder in Gerichtsent-\nscheidungen nur offen gelegt werden,\nwenn die zuständige Behörde des die\nInformationen erteilenden Staates keine\nEinwände erhebt." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-027-line-090", "pdf-027-line-093", "pdf-027-line-099", "pdf-027-line-102", "pdf-027-line-105", "pdf-027-line-108", "pdf-027-line-111", "pdf-027-line-114", "pdf-027-line-117", "pdf-027-line-120", "pdf-027-line-122", "pdf-027-line-125", "pdf-027-line-128", "pdf-027-line-131", "pdf-027-line-134", "pdf-027-line-137", "pdf-027-line-140" ], "source_page": 27, "source_pages": [ 27 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1496, 387.6194, 206.232, 581.5218 ], "first_line": "pdf-027-line-090", "last_line": "pdf-027-line-140", "source_page": 27 } ], "text": "(2) Absatz 1 ist nicht so auszulegen, als\nverpflichte er einen Vertragsstaat\na) Verwaltungsmaßnahmen durchzufüh-\nren, die von den Gesetzen oder der Ver-\nwaltungspraxis dieses oder des ande-\nren Vertragsstaats abweichen;\nb) Informationen zu erteilen, die nach den\nGesetzen oder im üblichen Verwal-\ntungsverfahren dieses oder des ande-\nren Vertragsstaats nicht beschafft wer-\nden können;\nc) Informationen zu erteilen, die ein Han-\ndels-, Industrie-, Gewerbe- oder\nBerufsgeheimnis oder ein Geschäfts-\nverfahren preisgeben würden oder\nderen Erteilung der öffentlichen Ord-\nnung widerspräche." }, "pages": [ 27 ], "text": "(2) Absatz 1 ist nicht so auszulegen, als\nverpflichte er einen Vertragsstaat\na) Verwaltungsmaßnahmen durchzufüh-\nren, die von den Gesetzen oder der Ver-\nwaltungspraxis dieses oder des ande-\nren Vertragsstaats abweichen;\nb) Informationen zu erteilen, die nach den\nGesetzen oder im üblichen Verwal-\ntungsverfahren dieses oder des ande-\nren Vertragsstaats nicht beschafft wer-\nden können;\nc) Informationen zu erteilen, die ein Han-\ndels-, Industrie-, Gewerbe- oder\nBerufsgeheimnis oder ein Geschäfts-\nverfahren preisgeben würden oder\nderen Erteilung der öffentlichen Ord-\nnung widerspräche." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-027-line-143", "pdf-027-line-146", "pdf-027-line-149", "pdf-027-line-152", "pdf-027-line-153" ], "source_page": 27, "source_pages": [ 27 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1496, 588.5922, 206.2288, 634.157 ], "first_line": "pdf-027-line-143", "last_line": "pdf-027-line-153", "source_page": 27 } ], "text": "(3) Die zuständigen Behörden der Ver-\ntragsstaaten verständigen sich über die\nGrundsätze und das Verfahren bezüglich\ndes Austausches personenbezogener\nDaten." }, "pages": [ 27 ], "text": "(3) Die zuständigen Behörden der Ver-\ntragsstaaten verständigen sich über die\nGrundsätze und das Verfahren bezüglich\ndes Austausches personenbezogener\nDaten." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-027-line-156", "pdf-027-line-159", "pdf-027-line-162", "pdf-027-line-165", "pdf-027-line-166" ], "source_page": 27, "source_pages": [ 27 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1496, 641.2274, 206.2312, 686.7922 ], "first_line": "pdf-027-line-156", "last_line": "pdf-027-line-166", "source_page": 27 } ], "text": "(4) Für die Zwecke dieses Artikels\nbedeuten die unter das Abkommen fallen-\nden Steuern, ungeachtet der Bestimmun-\ngen von Artikel 2, alle in einem Vertrags-\nstaat erhobenen Steuern." }, "pages": [ 27 ], "text": "(4) Für die Zwecke dieses Artikels\nbedeuten die unter das Abkommen fallen-\nden Steuern, ungeachtet der Bestimmun-\ngen von Artikel 2, alle in einem Vertrags-\nstaat erhobenen Steuern." } ], "title": "Artikel 26\nInformationsaustausch" }, { "body_sha256": "3a4f853d0fefae1d7860f3619639fc2e5e802e4906772f9f7cf22a61cbb41b52", "id": "article-27", "label": "27", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-027-line-175", "pdf-027-line-178", "pdf-027-line-181", "pdf-027-line-184", "pdf-027-line-187", "pdf-028-line-003", "pdf-028-line-006", "pdf-028-line-009", "pdf-028-line-012" ], "source_page": 27, "source_pages": [ 27, 28 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1496, 735.3954, 206.228, 780.9602 ], "first_line": "pdf-027-line-175", "last_line": "pdf-027-line-187", "source_page": 27 }, { "bbox": [ 57.6772, 76.6698, 210.7572, 112.6674 ], "first_line": "pdf-028-line-003", "last_line": "pdf-028-line-012", "source_page": 28 } ], "text": "(1) Die Vertragsstaaten verpflichten sich\nzu gegenseitiger Amtshilfe bei der Erhe-\nbung der in Absatz 8 aufgeführten Steuern\neinschließlich der Zinsen, Kosten, Zuschlä-\nge auf solche Steuern und Verwaltungs-\nbußen, die in diesem Artikel als „steuerliche\nAnsprüche“ bezeichnet werden. Die\nBestimmungen dieses Artikels werden\nnicht durch Artikel 1 eingeschränkt." }, "pages": [ 27, 28 ], "text": "(1) Die Vertragsstaaten verpflichten sich\nzu gegenseitiger Amtshilfe bei der Erhe-\nbung der in Absatz 8 aufgeführten Steuern\neinschließlich der Zinsen, Kosten, Zuschlä-\nge auf solche Steuern und Verwaltungs-\nbußen, die in diesem Artikel als „steuerliche\nAnsprüche“ bezeichnet werden. 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Für die\nZwecke dieses Artikels ist ein steuerlicher\nAnspruch unanfechtbar festgesetzt, wenn\nder ersuchende Staat nach seinen inner-\nstaatlichen Rechtsvorschriften berechtigt\nist, den steuerlichen Anspruch beizutreiben\nund alle Einspruchs- und Klagerechte des\nSteuerpflichtigen, die Beitreibung in dem\nersuchenden Staat zu verhindern, ausge-\nschöpft sind." }, "pages": [ 28 ], "text": "(2) Ersuchen um Amtshilfe bei der Erhe-\nbung eines steuerlichen Anspruchs müs-\nsen eine Bescheinigung der zuständigen\nBehörde des ersuchenden Staates enthal-\nten, dass der steuerliche Anspruch nach\nden Rechtsvorschriften dieses Staates\nunanfechtbar festgesetzt ist. 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Verfahren im Zusammenhang mit\nMaßnahmen im Rahmen dieses Artikels\ndurch den ersuchten Staat können nur bei\nder zuständigen Stelle dieses Staates ein-\ngeleitet werden. Verliert der ersuchende\nStaat im Laufe der Durchführung eines\nAmtshilfeersuchens nach diesem Artikel\nnach seinen innerstaatlichen Rechtsvor-\nschriften das Recht, den steuerlichen\nAnspruch beizutreiben, zieht die zuständi-\nge Behörde des ersuchenden Staates das\nErsuchen unverzüglich zurück." }, "pages": [ 28 ], "text": "(5) Dieser Artikel begründet keinerlei\nRechte auf Einspruch oder Klage gegen die\nunanfechtbar festgesetzten steuerlichen\nAnsprüche des ersuchenden Staates durch\nden ersuchten Staat aufgrund von Rech-\nten, die nach den Rechtsvorschriften eines\nder beiden Vertragsstaaten bestehen\nkönnten. Verfahren im Zusammenhang mit\nMaßnahmen im Rahmen dieses Artikels\ndurch den ersuchten Staat können nur bei\nder zuständigen Stelle dieses Staates ein-\ngeleitet werden. Verliert der ersuchende\nStaat im Laufe der Durchführung eines\nAmtshilfeersuchens nach diesem Artikel\nnach seinen innerstaatlichen Rechtsvor-\nschriften das Recht, den steuerlichen\nAnspruch beizutreiben, zieht die zuständi-\nge Behörde des ersuchenden Staates das\nErsuchen unverzüglich zurück." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-029-line-003", "pdf-029-line-006", "pdf-029-line-009", "pdf-029-line-012", "pdf-029-line-015", "pdf-029-line-018", "pdf-029-line-021" ], "source_page": 29, "source_pages": [ 29 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1495, 76.6698, 206.2319, 141.369 ], "first_line": "pdf-029-line-003", "last_line": "pdf-029-line-021", "source_page": 29 } ], "text": "(6) Soweit nicht von den zuständigen\nBehörden der Vertragsstaaten anders ver-\neinbart, werden die üblichen Kosten, die\nbei der Amtshilfe entstehen, von dem\nersuchten Staat getragen; alle anfallenden\naußergewöhnlichen Kosten werden von\ndem ersuchenden Staat getragen." }, "pages": [ 29 ], "text": "(6) Soweit nicht von den zuständigen\nBehörden der Vertragsstaaten anders ver-\neinbart, werden die üblichen Kosten, die\nbei der Amtshilfe entstehen, von dem\nersuchten Staat getragen; alle anfallenden\naußergewöhnlichen Kosten werden von\ndem ersuchenden Staat getragen." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-029-line-024", "pdf-029-line-027", "pdf-029-line-030", "pdf-029-line-033", "pdf-029-line-036", "pdf-029-line-039", "pdf-029-line-042", "pdf-029-line-044", "pdf-029-line-045" ], "source_page": 29, "source_pages": [ 29 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1495, 149.2362, 206.2319, 233.0698 ], "first_line": "pdf-029-line-024", "last_line": "pdf-029-line-045", "source_page": 29 } ], "text": "(7) Ein steuerlicher Anspruch eines er-\nsuchenden Staates, der zur Beitreibung\nanerkannt wurde, hat in dem ersuchten\nStaat keinen Vorrang vor steuerlichen\nAnsprüchen des ersuchten Staates, selbst\nwenn das angewandte Beitreibungsver-\nfahren das Verfahren ist, das auf die eige-\nnen steuerlichen Ansprüche Anwendung\nfindet." }, "pages": [ 29 ], "text": "(7) Ein steuerlicher Anspruch eines er-\nsuchenden Staates, der zur Beitreibung\nanerkannt wurde, hat in dem ersuchten\nStaat keinen Vorrang vor steuerlichen\nAnsprüchen des ersuchten Staates, selbst\nwenn das angewandte Beitreibungsver-\nfahren das Verfahren ist, das auf die eige-\nnen steuerlichen Ansprüche Anwendung\nfindet." }, { "id": "para-8", "original": { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-029-line-047", "pdf-029-line-050", "pdf-029-line-053", "pdf-029-line-056", "pdf-029-line-059", "pdf-029-line-062", "pdf-029-line-065" ], "source_page": 29, "source_pages": [ 29 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1495, 240.937, 206.2279, 305.6362 ], "first_line": "pdf-029-line-047", "last_line": "pdf-029-line-065", "source_page": 29 } ], "text": "(8) Ungeachtet der Bestimmungen von\nArtikel 2 gelten die Bestimmungen dieses\nArtikels für alle Steuerarten, die von einem\nVertragsstaat oder im Namen eines Ver-\ntragsstaats beigetrieben werden ein-\nschließlich im Falle der Bundesrepublik\nDeutschland, die der „Länder“." }, "pages": [ 29 ], "text": "(8) Ungeachtet der Bestimmungen von\nArtikel 2 gelten die Bestimmungen dieses\nArtikels für alle Steuerarten, die von einem\nVertragsstaat oder im Namen eines Ver-\ntragsstaats beigetrieben werden ein-\nschließlich im Falle der Bundesrepublik\nDeutschland, die der „Länder“." }, { "id": "para-9", "original": { "id": "para-9", "source_line_ids": [ "pdf-029-line-068", "pdf-029-line-071", "pdf-029-line-074", "pdf-029-line-077", "pdf-029-line-080", "pdf-029-line-083", "pdf-029-line-086" ], "source_page": 29, "source_pages": [ 29 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1495, 313.5034, 206.2327, 378.2026 ], "first_line": "pdf-029-line-068", "last_line": "pdf-029-line-086", "source_page": 29 } ], "text": "(9) Dieser Artikel verpflichtet die beiden\nVertragsstaaten nicht, Verwaltungsmaß-\nnahmen durchzuführen, die ihren Rechts-\nvorschriften oder Verwaltungspraktiken\noder den Grundsätzen der Besteuerung\noder der öffentlichen Ordnung (ordre\npublic) widersprechen." }, "pages": [ 29 ], "text": "(9) Dieser Artikel verpflichtet die beiden\nVertragsstaaten nicht, Verwaltungsmaß-\nnahmen durchzuführen, die ihren Rechts-\nvorschriften oder Verwaltungspraktiken\noder den Grundsätzen der Besteuerung\noder der öffentlichen Ordnung (ordre\npublic) widersprechen." }, { "id": "para-10", "original": { "id": "para-10", "source_line_ids": [ "pdf-029-line-090", "pdf-029-line-093", "pdf-029-line-096", "pdf-029-line-099", "pdf-029-line-102", "pdf-029-line-105" ], "source_page": 29, "source_pages": [ 29 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1495, 395.637, 206.2319, 450.769 ], "first_line": "pdf-029-line-090", "last_line": "pdf-029-line-105", "source_page": 29 } ], "text": "(10) Die zuständigen Behörden der Ver-\ntragsstaaten verständigen sich über den\nAnwendungsmodus dieses Artikels sowie\ndarüber, wie sichergestellt werden kann,\ndass beide Vertragsstaaten in vergleichba-\nrem Maße Amtshilfe leisten." }, "pages": [ 29 ], "text": "(10) Die zuständigen Behörden der Ver-\ntragsstaaten verständigen sich über den\nAnwendungsmodus dieses Artikels sowie\ndarüber, wie sichergestellt werden kann,\ndass beide Vertragsstaaten in vergleichba-\nrem Maße Amtshilfe leisten." } ], "title": "Artikel 27\nAmtshilfe bei der Steuererhebung" }, { "body_sha256": "925ada25ba49e05ee62ffdeaf0056bbfc4a1278732d6cedd83e7ac12bbd65dbd", "id": "article-28", "label": "28", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-029-line-117", "pdf-029-line-120", "pdf-029-line-123", "pdf-029-line-126", "pdf-029-line-129", "pdf-029-line-131" ], "source_page": 29, "source_pages": [ 29 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1495, 508.1266, 206.2311, 563.2586 ], "first_line": "pdf-029-line-117", "last_line": "pdf-029-line-131", "source_page": 29 } ], "text": "(1) Dieses Abkommen berührt nicht die\nsteuerlichen Vorrechte, die den Mitgliedern\ndiplomatischer Missionen und konsulari-\nscher Vertretungen nach den allgemeinen\nRegeln des Völkerrechts oder aufgrund\nbesonderer Übereinkünfte zustehen." }, "pages": [ 29 ], "text": "(1) Dieses Abkommen berührt nicht die\nsteuerlichen Vorrechte, die den Mitgliedern\ndiplomatischer Missionen und konsulari-\nscher Vertretungen nach den allgemeinen\nRegeln des Völkerrechts oder aufgrund\nbesonderer Übereinkünfte zustehen." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-029-line-135", "pdf-029-line-138", "pdf-029-line-141", "pdf-029-line-144", "pdf-029-line-147", "pdf-029-line-150", "pdf-029-line-153", "pdf-029-line-156", "pdf-029-line-160", "pdf-029-line-163", "pdf-029-line-166", "pdf-029-line-169", "pdf-029-line-172", "pdf-029-line-174", "pdf-029-line-177", "pdf-029-line-180", "pdf-029-line-183", "pdf-029-line-186" ], "source_page": 29, "source_pages": [ 29 ], 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konsulari-\nschen oder ständigen Vertretung eines Ver-\ntragsstaats im anderen Vertragsstaat oder\nin einem dritten Staat ist, für die Zwecke\ndieses Abkommens als im Entsendestaat\nansässig, wenn sie\na) nach dem Völkerrecht im Empfangs-\nstaat mit ihren Einkünften aus Quellen\naußerhalb dieses Staates oder mit\nihrem außerhalb dieses Staates gelege-\nnen Vermögen nicht zur Steuer heran-\ngezogen wird und\nb) im Entsendestaat mit ihrem gesamten\nEinkommen oder mit ihrem Vermögen\nwie in diesem Staat ansässige Perso-\nnen zur Steuer herangezogen wird." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-030-line-003", "pdf-030-line-006", "pdf-030-line-009", "pdf-030-line-012", "pdf-030-line-015", "pdf-030-line-018", "pdf-030-line-021", "pdf-030-line-024", "pdf-030-line-027", "pdf-030-line-030" ], "source_page": 30, "source_pages": [ 30 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 57.6771, 76.6698, 210.7595, 170.0706 ], "first_line": "pdf-030-line-003", "last_line": "pdf-030-line-030", "source_page": 30 } ], "text": "(3) Das Abkommen gilt nicht für interna-\ntionale Organisationen, ihre Organe oder\nBeamten sowie nicht für Mitglieder einer\ndiplomatischen Mission oder einer konsu-\nlarischen oder ständigen Vertretung eines\ndritten Staates, die sich in einem Vertrags-\nstaat aufhalten, aber in keinem der beiden\nVertragsstaaten mit ihrem Einkommen oder\nVermögen wie dort ansässige Personen zur\nSteuer herangezogen werden." }, "pages": [ 30 ], "text": "(3) Das Abkommen gilt nicht für interna-\ntionale Organisationen, ihre Organe oder\nBeamten sowie nicht für Mitglieder einer\ndiplomatischen Mission oder einer konsu-\nlarischen oder ständigen Vertretung eines\ndritten Staates, die sich in einem Vertrags-\nstaat aufhalten, aber in keinem der beiden\nVertragsstaaten mit ihrem Einkommen oder\nVermögen wie dort ansässige Personen zur\nSteuer herangezogen werden." } ], "title": "Artikel 28\nMitglieder diplomatischer Missionen\nund konsularischer Vertretungen" }, { "body_sha256": "a3684b495d261e1107c4bf3290d805dc8ace4ba1346c3f413b93733fbf5f89bf", "id": "article-29", "label": "29", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-030-line-041", "pdf-030-line-044", "pdf-030-line-047", "pdf-030-line-050", "pdf-030-line-053", "pdf-030-line-056", "pdf-030-line-058", "pdf-030-line-060", "pdf-030-line-063", "pdf-030-line-066", "pdf-030-line-069", "pdf-030-line-072", "pdf-030-line-075" ], "source_page": 30, "source_pages": [ 30 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 57.6771, 233.5162, 210.7571, 365.0714 ], "first_line": "pdf-030-line-041", "last_line": "pdf-030-line-075", "source_page": 30 } ], "text": "(1) In Bezug auf das in einem Vertrags-\nstaat zu besteuernde Einkommen ist die-\nses Abkommen nicht so auszulegen, als\nbeschränke es in irgendeiner Weise Steu-\nerbefreiungen und -ermäßigungen, Freibe-\nträge oder andere Abzüge, die gewährt\nwerden\na) nach dem Recht eines Vertragsstaats\nbei der Ermittlung der von diesem Staat\nerhobenen Steuer oder\nb) nach allen sonstigen von einem Ver-\ntragsstaat geschlossenen Überein-\nkünften." }, "pages": [ 30 ], "text": "(1) In Bezug auf das in einem Vertrags-\nstaat zu besteuernde Einkommen ist die-\nses Abkommen nicht so auszulegen, als\nbeschränke es in irgendeiner Weise Steu-\nerbefreiungen und -ermäßigungen, Freibe-\nträge oder andere Abzüge, die gewährt\nwerden\na) nach dem Recht eines Vertragsstaats\nbei der Ermittlung der von diesem Staat\nerhobenen Steuer oder\nb) nach allen sonstigen von einem Ver-\ntragsstaat geschlossenen Überein-\nkünften." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-030-line-076", "pdf-030-line-079", "pdf-030-line-082", "pdf-030-line-085", "pdf-030-line-088", "pdf-030-line-091", "pdf-030-line-094", "pdf-030-line-097", "pdf-030-line-100", "pdf-030-line-103", "pdf-030-line-105", "pdf-030-line-106", "pdf-030-line-107", "pdf-030-line-110", "pdf-030-line-113", 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hinzugerechnet\nwerden.\nFührt diese Besteuerung zu einer Doppelbe-\nsteuerung, so konsultieren die zuständigen\nBehörden einander, wie die Doppelbesteue-\nrung gemäß Artikel 25 Absatz 3 vermieden\nwerden kann." }, "pages": [ 30 ], "text": "(2) Es besteht Übereinstimmung darü-\nber, dass das Abkommen nicht so auszule-\ngen ist, als hindere es\na) Kanada, Beträge zu besteuern, die den\nEinkünften einer in Kanada ansässigen\nPerson in Bezug auf die Beteiligung an\neiner Personengesellschaft, einem\nTrust oder einer beherrschten ausländi-\nschen Tochtergesellschaft hinzuge-\nrechnet werden;\nb) die\nBundesrepublik\nDeutschland,\nBeträge zu besteuern, die nach dem\nVierten Teil des deutschen Außensteu-\nergesetzes zu den Einkünften einer in\nder\nBundesrepublik\nDeutschland\nansässigen Person hinzugerechnet\nwerden.\nFührt diese Besteuerung zu einer Doppelbe-\nsteuerung, so konsultieren die zuständigen\nBehörden einander, wie die Doppelbesteue-\nrung gemäß Artikel 25 Absatz 3 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beziehungsweise zeitweilig\nanwesend wurde, endete, regelmäßige\nBeiträge zu dem Altersversorgungs-\nsystem geleistet hat; und\nb) die zuständige Behörde des erstge-\nnannten Staates anerkennt, dass das\nAltersversorgungssystem\nallgemein\neinem Altersversorgungssystem ent-\nspricht, das in diesem Staat steuerlich\nanerkannt ist.\nFür die Zwecke dieses Absatzes umfasst\nder Ausdruck „Altersversorgungssystem“\nein Altersversorgungssystem, das im Rah-\nmen des Sozialversicherungssystems eines\nVertragsstaats eingerichtet wurde." }, "pages": [ 31 ], "text": "(4) Beiträge zu einem in dem anderen\nStaat steuerlich anerkannten Altersversor-\ngungssystem, die in einem Jahr für in die-\nsem Jahr erbrachte Dienstleistungen von\noder im Namen einer natürlichen Person\ngeleistet werden, die in einem der Vertrags-\nstaaten ansässig ist oder sich zeitweilig in\ndiesem Staat aufhält, werden für einen\nZeitraum von bis zu insgesamt 60 Monaten\nsteuerlich in dem erstgenannten Staat auf\ndieselbe Weise behandelt wie ein Beitrag,\nder zu einem Altersversorgungssystem\ngezahlt wird, das in dem erstgenannten\nStaat steuerlich anerkannt ist, vorausge-\nsetzt, dass:\na) eine solche natürliche Person während\neines Zeitraums, der unmittelbar, bevor\nsie in dem erstgenannten Staat ansäs-\nsig wurde beziehungsweise zeitweilig\nanwesend wurde, endete, regelmäßige\nBeiträge zu dem Altersversorgungs-\nsystem geleistet hat; und\nb) die zuständige Behörde des erstge-\nnannten Staates anerkennt, dass das\nAltersversorgungssystem\nallgemein\neinem Altersversorgungssystem ent-\nspricht, das in diesem Staat steuerlich\nanerkannt ist.\nFür die Zwecke dieses Absatzes umfasst\nder Ausdruck „Altersversorgungssystem“\nein Altersversorgungssystem, das im Rah-\nmen des Sozialversicherungssystems eines\nVertragsstaats eingerichtet wurde." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-031-line-098", "pdf-031-line-101", "pdf-031-line-104", "pdf-031-line-107", "pdf-031-line-110", 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Alle\nZweifel hinsichtlich der Auslegung dieses\nAbsatzes werden im Rahmen von Artikel 25\nAbsatz 3 oder wenn es nach diesem Ver-\nfahren zu keiner Einigung kommt, nach\neinem anderen von den Vertragsstaaten zu\nvereinbarenden Verfahren geregelt." }, "pages": [ 31 ], "text": "(5) Für die Zwecke von Artikel XXII\nAbsatz 3 des Allgemeinen Abkommens\nüber den Handel mit Dienstleistungen ver-\neinbaren die Vertragsstaaten, dass unge-\nachtet dieses Absatzes, Streitigkeiten zwi-\nschen ihnen, ob eine Maßnahme in den\nGeltungsbereich dieses Abkommens fällt,\ndem Rat für den Handel mit Dienstleistun-\ngen entsprechend diesem Absatz nur vor-\ngelegt werden können, wenn beide Ver-\ntragsstaaten damit einverstanden sind. Alle\nZweifel hinsichtlich der Auslegung dieses\nAbsatzes werden im Rahmen von Artikel 25\nAbsatz 3 oder wenn es nach diesem Ver-\nfahren zu keiner Einigung kommt, nach\neinem anderen von den Vertragsstaaten zu\nvereinbarenden Verfahren geregelt." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-031-line-147", "pdf-031-line-150", "pdf-031-line-153", "pdf-031-line-156", "pdf-031-line-159", "pdf-031-line-162", "pdf-031-line-165", "pdf-031-line-168", "pdf-031-line-169" ], "source_page": 31, "source_pages": [ 31 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1495, 576.989, 206.2295, 660.8226 ], "first_line": "pdf-031-line-147", "last_line": "pdf-031-line-169", "source_page": 31 } ], "text": "(6) Keine Bestimmung in diesem Abkom-\nmen ist so auszulegen, als sei ein Vertrags-\nstaat daran gehindert, Vorteile nach die-\nsem Abkommen auszuschließen, wenn\ndavon ausgegangen werden kann, dass die\nGewährung von Vorteilen zu einem Miss-\nbrauch der Bestimmungen des Abkom-\nmens oder der innerstaatlichen Rechtsvor-\nschriften dieses Staates führen würde." }, "pages": [ 31 ], "text": "(6) Keine Bestimmung in diesem Abkom-\nmen ist so auszulegen, als sei ein Vertrags-\nstaat daran gehindert, Vorteile nach die-\nsem Abkommen auszuschließen, wenn\ndavon ausgegangen werden kann, dass die\nGewährung von Vorteilen zu einem Miss-\nbrauch der Bestimmungen des Abkom-\nmens oder der innerstaatlichen Rechtsvor-\nschriften dieses Staates führen würde." } ], "title": "Artikel 29\nVerschiedenes" }, { "body_sha256": "fd742bd47d5a3eca3988e786f9bd64fa4685c39e89f1d914159e175cffc04e32", "id": "article-30", "label": "30", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-031-line-178", "pdf-031-line-181" ], "source_page": 31, "source_pages": [ 31 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1495, 703.7962, 206.2223, 720.6594 ], "first_line": "pdf-031-line-178", "last_line": "pdf-031-line-181", "source_page": 31 } ], "text": "Das anliegende Protokoll ist Bestandteil\ndieses Abkommens." }, "pages": [ 31 ], "text": "Das anliegende Protokoll ist Bestandteil\ndieses Abkommens." } ], "title": "Artikel 30\nProtokoll zum Abkommen" }, { "body_sha256": "76044a427c2e5225ddd122bdb8d491813c199249df12776b8ac6bbf7d621ab49", "id": "article-31", "label": "31", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-031-line-190", "pdf-031-line-193", "pdf-032-line-003", "pdf-032-line-006", "pdf-032-line-009", "pdf-032-line-012", "pdf-032-line-015", "pdf-032-line-020", "pdf-032-line-023", "pdf-032-line-026", "pdf-032-line-029", "pdf-032-line-032", "pdf-032-line-033", "pdf-032-line-036", "pdf-032-line-039" ], "source_page": 31, "source_pages": [ 31, 32 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 53.1495, 763.8658, 206.2295, 780.9618 ], "first_line": "pdf-031-line-190", "last_line": "pdf-031-line-193", "source_page": 31 }, { "bbox": [ 57.6772, 76.6698, 210.758, 223.6282 ], "first_line": "pdf-032-line-003", "last_line": "pdf-032-line-039", "source_page": 32 } ], "text": "(1) Dieses Abkommen tritt an dem Tag in\nKraft, an dem die Vertragsstaaten sich\ngegenseitig mitgeteilt haben, dass die\ninnerstaatlichen Voraussetzungen für das\nInkrafttreten erfüllt sind. Maßgebend ist der\nTag der letzten Mitteilung. Das Abkommen\ntritt in Kraft\na) bei im Abzugsweg erhobenen Steuern\nauf die Beträge, die nichtansässigen\nPersonen am oder nach dem 1. Januar\n2001 gezahlt oder gutgeschrieben wer-\nden, und\nb) bei den sonstigen Steuern für die Steu-\nerjahre beginnend am oder nach dem\n1. Januar 2001." }, "pages": [ 31, 32 ], "text": "(1) Dieses Abkommen tritt an dem Tag in\nKraft, an dem die Vertragsstaaten sich\ngegenseitig mitgeteilt haben, dass die\ninnerstaatlichen Voraussetzungen für das\nInkrafttreten erfüllt sind. Maßgebend ist der\nTag der letzten Mitteilung. Das Abkommen\ntritt in Kraft\na) bei im Abzugsweg erhobenen Steuern\nauf die Beträge, die nichtansässigen\nPersonen am oder nach dem 1. Januar\n2001 gezahlt oder gutgeschrieben wer-\nden, und\nb) bei den sonstigen Steuern für die Steu-\nerjahre beginnend am oder nach dem\n1. 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Juli 1981 in Ottawa unter-\nzeichnete Abkommen zwischen der Bun-\ndesrepublik Deutschland und Kanada zur\nVermeidung der Doppelbesteuerung auf\ndem Gebiet der Steuern vom Einkommen\nund bestimmter anderer Steuern findet\nnicht mehr Anwendung auf die Steuern, auf\ndie dieses Abkommen nach Absatz 1 anzu-\nwenden ist, und tritt am letzten Tag, an\ndem es nach den vorstehenden Bestim-\nmungen gilt, außer Kraft." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-032-line-076", "pdf-032-line-079", "pdf-032-line-082", "pdf-032-line-085", "pdf-032-line-088", "pdf-032-line-091", "pdf-032-line-094", "pdf-032-line-097", "pdf-032-line-100", "pdf-032-line-103", "pdf-032-line-106", "pdf-032-line-109", "pdf-032-line-110" ], "source_page": 32, "source_pages": [ 32 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 57.6772, 355.9946, 210.7596, 480.8906 ], "first_line": "pdf-032-line-076", "last_line": "pdf-032-line-110", "source_page": 32 } ], "text": "(3) Hätte eine in einem der Vertrags-\nstaaten ansässige Person auf Grund einer\nBestimmung des am 17. Juli 1981 in Otta-\nwa unterzeichneten Abkommens zwischen\nder Bundesrepublik Deutschland und\nKanada zur Vermeidung der Doppelbe-\nsteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom\nEinkommen und bestimmter anderer Steu-\nern Anspruch auf eine größere Entlastung\nvon der Steuer, so behält diese Bestim-\nmung ihre Wirkung bis einschließlich des\nSteuerjahres, an dem dieses Abkommen in\nKraft tritt." }, "pages": [ 32 ], "text": "(3) Hätte eine in einem der Vertrags-\nstaaten ansässige Person auf Grund einer\nBestimmung des am 17. Juli 1981 in Otta-\nwa unterzeichneten Abkommens zwischen\nder Bundesrepublik Deutschland und\nKanada zur Vermeidung der Doppelbe-\nsteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom\nEinkommen und bestimmter anderer Steu-\nern Anspruch auf eine größere Entlastung\nvon der Steuer, so behält diese Bestim-\nmung ihre Wirkung bis einschließlich des\nSteuerjahres, an dem dieses Abkommen in\nKraft tritt." } ], "title": "Artikel 31\nInkrafttreten" }, { "body_sha256": "43891fd67e291cde9b0da2f045fc6f877557c0121f729f8e4c38675c64cf9a4a", "id": "article-32", "label": "32", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-032-line-117", "pdf-032-line-120", "pdf-032-line-123", "pdf-032-line-126", "pdf-032-line-129", "pdf-032-line-132", "pdf-032-line-135", "pdf-032-line-138", "pdf-032-line-141", "pdf-032-line-144", "pdf-032-line-146", "pdf-032-line-149", "pdf-032-line-152", "pdf-032-line-155", "pdf-032-line-158", "pdf-032-line-161", "pdf-032-line-164", "pdf-032-line-166", "pdf-032-line-169", "pdf-032-line-172", "pdf-032-line-175", "pdf-032-line-178" ], "source_page": 32, "source_pages": [ 32 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 57.6764, 545.7842, 210.7596, 771.1426 ], "first_line": "pdf-032-line-117", "last_line": "pdf-032-line-178", "source_page": 32 } ], "text": "Dieses Abkommen bleibt in Kraft, solan-\nge es nicht von einem Vertragsstaat gekün-\ndigt wird. Jeder Vertragsstaat kann das\nAbkommen auf diplomatischem Weg unter\nEinhaltung einer Frist von mindestens\nsechs Monaten zum Ende eines jeden auf\ndas Jahr des Inkrafttretens folgenden\nKalenderjahres kündigen. In diesem Fall\nfindet das Abkommen nicht mehr Anwen-\ndung\na) bei den im Abzugsweg erhobenen\nSteuern auf die Beträge, die nicht-\nansässigen Personen am oder nach\ndem 1. Januar des Kalenderjahres nach\nAblauf der vorgenannten Sechsmo-\nnatsfrist gezahlt oder gutgeschrieben\nwerden,\nb) bei den sonstigen Steuern auf die\nSteuerjahre, die am oder nach dem\n1. Januar des Kalenderjahres nach\nAblauf der vorgenannten Sechsmo-\nnatsfrist beginnen." }, "pages": [ 32 ], "text": "Dieses Abkommen bleibt in Kraft, solan-\nge es nicht von einem Vertragsstaat gekün-\ndigt wird. Jeder Vertragsstaat kann das\nAbkommen auf diplomatischem Weg unter\nEinhaltung einer Frist von mindestens\nsechs Monaten zum Ende eines jeden auf\ndas Jahr des Inkrafttretens folgenden\nKalenderjahres kündigen. In diesem Fall\nfindet das Abkommen nicht mehr Anwen-\ndung\na) bei den im Abzugsweg erhobenen\nSteuern auf die Beträge, die nicht-\nansässigen Personen am oder nach\ndem 1. Januar des Kalenderjahres nach\nAblauf der vorgenannten Sechsmo-\nnatsfrist gezahlt oder gutgeschrieben\nwerden,\nb) bei den sonstigen Steuern auf die\nSteuerjahre, die am oder nach dem\n1. 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irrespective of the manner in\nwhich they are levied." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-096", "pdf-002-line-099", "pdf-003-line-004", "pdf-003-line-007", "pdf-003-line-010", "pdf-003-line-013", "pdf-003-line-016" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2, 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5041, 764.0832, 376.5825, 780.9464 ], "first_line": "pdf-002-line-096", "last_line": "pdf-002-line-099", "source_page": 2 }, { "bbox": [ 218.9764, 76.6698, 372.0556, 122.2346 ], "first_line": "pdf-003-line-004", "last_line": "pdf-003-line-016", "source_page": 3 } ], "text": "(2) There shall be regarded as taxes on\nincome and on capital all taxes imposed on\ntotal income, on total capital, or on el-\nements of income or of capital, including\ntaxes on gains from the alienation of mov-\nable or immovable property, as well as\ntaxes on capital appreciation." }, "pages": [ 2, 3 ], "text": "(2) There shall be regarded as taxes on\nincome and on capital all taxes imposed on\ntotal income, on total capital, or on el-\nements of income or of capital, including\ntaxes on gains from the alienation of mov-\nable or immovable property, as well as\ntaxes on capital appreciation." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-021", "pdf-003-line-024", "pdf-003-line-027", "pdf-003-line-030", "pdf-003-line-033", "pdf-003-line-038", "pdf-003-line-044", "pdf-003-line-047", "pdf-003-line-050", "pdf-003-line-052", "pdf-003-line-053", "pdf-003-line-054", "pdf-003-line-057", "pdf-003-line-059", "pdf-003-line-062", "pdf-003-line-064", "pdf-003-line-068", "pdf-003-line-072", "pdf-003-line-075", "pdf-003-line-077", "pdf-003-line-083" ], "source_page": 3, "source_pages": [ 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9764, 148.1794, 372.8444, 401.7866 ], "first_line": "pdf-003-line-021", "last_line": "pdf-003-line-083", "source_page": 3 } ], "text": "(3) The existing taxes to which the\nAgreement shall apply 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(Solidari-\ntätszuschlag),\n(hereinafter referred to as “German\ntax”)." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-086", "pdf-003-line-089", "pdf-003-line-092", "pdf-003-line-095", "pdf-003-line-098", "pdf-003-line-101", "pdf-003-line-104", "pdf-003-line-107", "pdf-003-line-110", "pdf-003-line-113" ], "source_page": 3, "source_pages": [ 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9764, 408.5978, 372.0564, 501.9986 ], "first_line": "pdf-003-line-086", "last_line": "pdf-003-line-113", "source_page": 3 } ], "text": "(4) The Agreement shall apply also to any\nidentical or substantially similar taxes on\nincome and to taxes on capital which are\nimposed after the date of signature of the\nAgreement in addition to, or in place of, the\nexisting taxes. The competent authorities\nof the Contracting States shall notify each\nother of any significant changes which\nhave been made to their respective taxa-\ntion laws." }, "pages": [ 3 ], "text": "(4) The Agreement shall apply also to any\nidentical or substantially similar taxes on\nincome and to taxes on capital which are\nimposed after the date of signature of the\nAgreement in addition to, or in place of, the\nexisting taxes. The competent authorities\nof the Contracting States shall notify each\nother of any significant changes which\nhave been made to their respective taxa-\ntion laws." } ], "title": "Article 2\nTaxes Covered" }, { "body_sha256": "d47f8ced7a3d6a4fc23886e8262d8306b0387d49573dc9c482aaa4a82d5d45a8", "id": "article-3", "label": "3", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-122", "pdf-003-line-125", "pdf-003-line-130", "pdf-003-line-133", "pdf-003-line-136", "pdf-003-line-140", "pdf-003-line-143", "pdf-003-line-146", "pdf-003-line-149", "pdf-003-line-152", "pdf-003-line-155", "pdf-003-line-158", "pdf-003-line-165", "pdf-003-line-168", "pdf-003-line-171", "pdf-003-line-174", "pdf-003-line-177", "pdf-003-line-180", "pdf-004-line-004", "pdf-004-line-007", "pdf-004-line-010", "pdf-004-line-013", "pdf-004-line-016", "pdf-004-line-019", "pdf-004-line-022", "pdf-004-line-025", "pdf-004-line-028", "pdf-004-line-031", "pdf-004-line-034", 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every\narea referred to in (aa) in respect of\nany activity carried on in connec-\ntion with the exploration for or the\nexploitation of the natural re-\nsources referred to therein;\nb) the term “Federal Republic of Ger-\nmany” when used in a geographical\nsense, means the territory of the Feder-\nal Republic of Germany as well as the\narea of the seabed, its subsoil and the\nsuperjacent water column adjacent to\nthe territorial sea, wherein the Federal\nRepublic of Germany exercises sover-\neign rights and jurisdiction in conform-\nity with international law and its nation-\nal legislation for the purpose of explor-\ning, exploiting, conserving and manag-\ning the living and non-living natural\nresources;\nc) the terms “a Contracting State” and\n“the other Contracting State” mean, as\nthe context requires, Canada or the\nFederal Republic of Germany;\nd) the term “person” includes an individual\nand a company;\ne) the term “company” means any body\ncorporate or any other entity which is\ntreated as a body corporate for tax pur-\nposes;\nf)\nthe terms “enterprise of a Contracting\nState” and “enterprise of the other Con-\ntracting State” mean respectively an\nenterprise carried on by a resident of a\nContracting State and an enterprise\ncarried on by a resident of the other\nContracting State;\ng) the term “national” means:\naa) in respect of Canada, any individ-\nual possessing the nationality of\nCanada and any legal person,\npartnership or association deriving\nits status as such from the law in\nforce in Canada;\nbb) in respect of the Federal Republic\nof Germany, any German within\nthe meaning of the Basic Law for\nthe Federal Republic of Germany\nand any legal person, partnership\nand association deriving its status\nas such from the law in force in the\nFederal Republic of Germany;\nh) the term “competent authority” means:\naa) in the case of Canada, the Minister\nof National Revenue or the Minis-\nter’s authorized representative,\nbb) in the case of the Federal Republic\nof Germany, the Federal Minister\nof Finance or the Minister’s del-\negate;\ni)\nthe term “international traffic” means\nany voyage of a ship or aircraft oper-\nated by an enterprise of a Contracting\nState, except where the principal pur-\npose of the voyage is to transport pas-\nsengers or property between places\nwithin the other Contracting State." }, "pages": [ 3, 4, 5 ], "text": "(1) For the purposes of this Agreement,\nunless the context otherwise requires:\na) the term “Canada” when used in a geo-\ngraphical sense, means the territory of\nCanada, including:\naa) any area beyond the territorial sea\nof Canada which, in accordance\nwith international law and the laws\nof Canada, is an area within which\nCanada may exercise rights with\nrespect to the seabed and subsoil\nand their natural resources;\nbb) the sea and airspace above every\narea referred to in (aa) in respect of\nany activity carried on in connec-\ntion with the exploration for or the\nexploitation of the natural re-\nsources referred to therein;\nb) the term “Federal Republic of Ger-\nmany” when used in a geographical\nsense, means the territory of the Feder-\nal Republic of Germany as well as the\narea of the seabed, its subsoil and the\nsuperjacent water column adjacent to\nthe territorial sea, wherein the Federal\nRepublic of Germany exercises sover-\neign rights and jurisdiction in conform-\nity with international law and its nation-\nal legislation for the purpose of explor-\ning, exploiting, conserving and manag-\ning the living and non-living natural\nresources;\nc) the terms “a Contracting State” and\n“the other Contracting State” mean, as\nthe context requires, Canada or the\nFederal Republic of Germany;\nd) the term “person” includes an individual\nand a company;\ne) the term “company” means any body\ncorporate or any other entity which is\ntreated as a body corporate for tax pur-\nposes;\nf)\nthe terms “enterprise of a Contracting\nState” and “enterprise of the other Con-\ntracting State” mean respectively an\nenterprise carried on by a resident of a\nContracting State and an enterprise\ncarried on by a resident of the other\nContracting State;\ng) the term “national” means:\naa) in respect of Canada, any individ-\nual possessing the nationality of\nCanada and any legal person,\npartnership or association deriving\nits status as such from the law in\nforce in Canada;\nbb) in respect of the Federal Republic\nof Germany, any German within\nthe meaning of the Basic Law for\nthe Federal Republic of Germany\nand any legal person, partnership\nand association deriving its status\nas such from the law in force in the\nFederal Republic of Germany;\nh) the term “competent authority” means:\naa) in the case of Canada, the Minister\nof National Revenue or the Minis-\nter’s authorized representative,\nbb) in the case of the Federal Republic\nof Germany, the Federal Minister\nof Finance or the Minister’s del-\negate;\ni)\nthe term “international traffic” means\nany voyage of a ship or aircraft oper-\nated by an enterprise of a Contracting\nState, except where the principal pur-\npose of the voyage is to transport pas-\nsengers or property between places\nwithin the other Contracting State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-018", "pdf-005-line-021", "pdf-005-line-024", "pdf-005-line-027", "pdf-005-line-030", "pdf-005-line-033", "pdf-005-line-036", "pdf-005-line-039", "pdf-005-line-042", "pdf-005-line-045" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9763, 139.0354, 372.0563, 232.4362 ], "first_line": "pdf-005-line-018", "last_line": "pdf-005-line-045", "source_page": 5 } ], "text": "(2) As regards the application of the\nAgreement by a Contracting State at any\ntime, any term not defined therein shall,\nunless the context otherwise requires, have\nthe meaning which it has at that time under\nthe law of that State concerning the taxes\nto which the Agreement applies, any mean-\ning under the applicable tax laws of that\nState prevailing over a meaning given to\nthe term under other laws of that State." }, "pages": [ 5 ], "text": "(2) As regards the application of the\nAgreement by a Contracting State at any\ntime, any term not defined therein shall,\nunless the context otherwise requires, have\nthe meaning which it has at that time under\nthe law of that State concerning the taxes\nto which the Agreement applies, any mean-\ning under the applicable tax laws of that\nState prevailing over a meaning given to\nthe term under other laws of that State." } ], "title": "Article 3\nGeneral Definitions" }, { "body_sha256": "4b02e68667b2a33d0c09770bcacba7d6b646255b66a913d5aff2da2d8b81feb5", "id": "article-4", "label": "4", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-058", "pdf-005-line-061", "pdf-005-line-064", "pdf-005-line-067", "pdf-005-line-070", "pdf-005-line-073", 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income from sources in that\nState or capital situated therein." }, "pages": [ 5 ], "text": "(1) For the purposes of this Agreement,\nthe term “resident of a Contracting State”\nmeans:\na) any person who, under the laws of that\nState, is liable to tax therein by reason\nof that person’s domicile, residence,\nplace of management or any other cri-\nterion of a similar nature;\nb) that State itself, a “Land” or a political\nsubdivision or local authority thereof or\nany agency or instrumentality of any\nsuch State, Land, subdivision or\nauthority.\nThis term does not, however, include any\nperson who is liable to tax in that State in\nrespect only of income from sources in that\nState or capital situated therein." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-113", "pdf-005-line-116", "pdf-005-line-119", "pdf-005-line-122", "pdf-005-line-124", "pdf-005-line-127", "pdf-005-line-130", "pdf-005-line-133", "pdf-005-line-136", "pdf-005-line-139", 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a\nresident only of the State in which the\nindividual has a permanent home avail-\nable; if the individual has a permanent\nhome available in both States, the indi-\nvidual shall be deemed to be a resident\nonly of the State with which the individ-\nual’s personal and economic relations\nare closer (centre of vital interests);\nb) if the State in which the individual’s\ncentre of vital interests is situated can-\nnot be determined, or if there is not a\npermanent home available to the indi-\nvidual in either State, the individual shall\nbe deemed to be a resident only of the\nState in which the individual has an\nhabitual abode;\nc) if the individual has an habitual abode in\nboth States or in neither of them, the\nindividual shall be deemed to be a resi-\ndent only of the State of which the indi-\nvidual is a national;\nd) if the individual is a national of both\nStates or of neither of them, the compe-\ntent authorities of the Contracting\nStates shall settle the question by\nmutual agreement." }, "pages": [ 5, 6 ], "text": "(2) Where by reason of the provisions of\nparagraph 1 an individual is a resident of\nboth Contracting States, then the individ-\nual’s status shall be determined as follows:\na) the individual shall be deemed to be a\nresident only of the State in which the\nindividual has a permanent home avail-\nable; if the individual has a permanent\nhome available in both States, the indi-\nvidual shall be deemed to be a resident\nonly of the State with which the individ-\nual’s personal and economic relations\nare closer (centre of vital interests);\nb) if the State in which the individual’s\ncentre of vital interests is situated can-\nnot be determined, or if there is not a\npermanent home available to the indi-\nvidual in either State, the individual shall\nbe deemed to be a resident only of the\nState in which the individual has an\nhabitual abode;\nc) if the individual has an habitual abode in\nboth States or in neither of them, the\nindividual shall be deemed to be a resi-\ndent only of the State of which the indi-\nvidual is a national;\nd) if the individual is a national of both\nStates or of neither of them, the compe-\ntent authorities of the Contracting\nStates shall settle the question by\nmutual agreement." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-020", "pdf-006-line-023", "pdf-006-line-026", "pdf-006-line-029", "pdf-006-line-032", "pdf-006-line-035", "pdf-006-line-038", "pdf-006-line-041", "pdf-006-line-044", "pdf-006-line-047", "pdf-006-line-050", "pdf-006-line-052" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5039, 138.4442, 376.5839, 250.9794 ], "first_line": "pdf-006-line-020", "last_line": "pdf-006-line-052", "source_page": 6 } ], "text": "(3) Where by reason of the provisions of\nparagraph 1 a person other than an individ-\nual is a resident of both Contracting States,\nthe competent authorities of the Contract-\ning States shall by mutual agreement\nendeavour to settle its status and to deter-\nmine the application of the Agreement.\nInsofar as no such agreement has been\nreached, such person shall be deemed not\nto be a resident of either Contracting State\nfor the purposes of enjoying benefits under\nthe provisions of the Agreement." }, "pages": [ 6 ], "text": "(3) Where by reason of the provisions of\nparagraph 1 a person other than an individ-\nual is a resident of both Contracting States,\nthe competent authorities of the Contract-\ning States shall by mutual agreement\nendeavour to settle its status and to deter-\nmine the application of the Agreement.\nInsofar as no such agreement has been\nreached, such person shall be deemed not\nto be a resident of either Contracting State\nfor the purposes of enjoying benefits under\nthe provisions of the Agreement." } ], "title": "Article 4\nResident" }, { "body_sha256": "d11ada94b8174fda792dbddec1d5812f6effe23831a0687e754d43b2a2567933", "id": "article-5", "label": "5", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-061", "pdf-006-line-064", "pdf-006-line-067", "pdf-006-line-070", "pdf-006-line-073" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5039, 295.873, 376.5871, 341.4378 ], "first_line": "pdf-006-line-061", "last_line": "pdf-006-line-073", "source_page": 6 } ], "text": "(1) For the purposes of this Agreement,\nthe term “permanent establishment” means\na fixed place of business through which the\nbusiness of an enterprise is wholly or partly\ncarried on." }, "pages": [ 6 ], "text": "(1) For the purposes of this Agreement,\nthe term “permanent establishment” means\na fixed place of business through which the\nbusiness of an enterprise is wholly or partly\ncarried on." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-076", "pdf-006-line-079", "pdf-006-line-082", "pdf-006-line-085", "pdf-006-line-088", "pdf-006-line-091", 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maintenance of a stock of goods or\nmerchandise belonging to the enter-\nprise solely for the purpose of process-\ning by another enterprise;\nd) the maintenance of a fixed place of\nbusiness solely for the purpose of pur-\nchasing goods or merchandise or for\ncollecting information, for the enter-\nprise;\ne) the maintenance of a fixed place of\nbusiness solely for the purpose of car-\nrying on, for the enterprise, any other\nactivity of a preparatory or auxiliary\ncharacter;\nf)\nthe maintenance of a fixed place of\nbusiness solely for any combination of\nactivities mentioned in subparagraphs\n(a) to (e) provided that the overall activ-\nity of the fixed place of business result-\ning from this combination is of a\npreparatory or auxiliary character." }, "pages": [ 6, 7 ], "text": "(5) Notwithstanding the preceding provi-\nsions of this Article, the term “permanent\nestablishment” shall be deemed not to\ninclude:\na) the use of facilities solely for the pur-\npose of storage, display or delivery of\ngoods or merchandise belonging to the\nenterprise;\nb) the maintenance of a stock of goods or\nmerchandise belonging to the enter-\nprise solely for the purpose of storage,\ndisplay or delivery;\nc) the maintenance of a stock of goods or\nmerchandise belonging to the enter-\nprise solely for the purpose of process-\ning by another enterprise;\nd) the maintenance of a fixed place of\nbusiness solely for the purpose of pur-\nchasing goods or merchandise or for\ncollecting information, for the enter-\nprise;\ne) the maintenance of a fixed place of\nbusiness solely for the purpose of car-\nrying on, for the enterprise, any other\nactivity of a preparatory or auxiliary\ncharacter;\nf)\nthe maintenance of a fixed place of\nbusiness solely for any combination of\nactivities mentioned in subparagraphs\n(a) to (e) provided that the overall activ-\nity of the fixed place of business result-\ning from this combination is of a\npreparatory or auxiliary character." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-059", "pdf-007-line-062", "pdf-007-line-065", "pdf-007-line-068", "pdf-007-line-071", "pdf-007-line-074", "pdf-007-line-077", "pdf-007-line-080", "pdf-007-line-083", "pdf-007-line-086", "pdf-007-line-089", "pdf-007-line-092", "pdf-007-line-095", "pdf-007-line-098", "pdf-007-line-101", "pdf-007-line-104", "pdf-007-line-107", "pdf-007-line-110" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9764, 284.677, 372.0596, 454.6154 ], "first_line": "pdf-007-line-059", "last_line": "pdf-007-line-110", "source_page": 7 } ], "text": "(6) Notwithstanding the provisions of\nparagraphs 1 and 2, where a person – other\nthan an agent of an independent status to\nwhom paragraph 7 applies – is acting on\nbehalf of an enterprise and has, and habitu-\nally exercises, in a Contracting State an\nauthority to conclude contracts on behalf\nof the enterprise, that enterprise shall be\ndeemed to have a permanent establish-\nment in that State in respect of any activ-\nities which that person undertakes for the\nenterprise, unless the activities of such per-\nson are limited to those mentioned in para-\ngraph 5 which, if exercised through a fixed\nplace of business, would not make this\nfixed place of business a permanent estab-\nlishment under the provisions of that para-\ngraph." }, "pages": [ 7 ], "text": "(6) Notwithstanding the provisions of\nparagraphs 1 and 2, where a person – other\nthan an agent of an independent status to\nwhom paragraph 7 applies – is acting on\nbehalf of an enterprise and has, and habitu-\nally exercises, in a Contracting State an\nauthority to conclude contracts on behalf\nof the enterprise, that enterprise shall be\ndeemed to have a permanent establish-\nment in that State in respect of any activ-\nities which that person undertakes for the\nenterprise, unless the activities of such per-\nson are limited to those mentioned in para-\ngraph 5 which, if exercised through a fixed\nplace of business, would not make this\nfixed place of business a permanent estab-\nlishment under the provisions of that para-\ngraph." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-115", "pdf-007-line-118", "pdf-007-line-121", "pdf-007-line-124", "pdf-007-line-127", "pdf-007-line-130", "pdf-007-line-133", "pdf-007-line-136" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9764, 481.5754, 372.0572, 555.8418 ], "first_line": "pdf-007-line-115", "last_line": "pdf-007-line-136", "source_page": 7 } ], "text": "(7) An enterprise shall not be deemed to\nhave a permanent establishment in a Con-\ntracting State merely because it carries on\nbusiness in that State through a broker,\ngeneral commission agent or any other\nagent of an independent status, provided\nthat such persons are acting in the ordinary\ncourse of their business." }, "pages": [ 7 ], "text": "(7) An enterprise shall not be deemed to\nhave a permanent establishment in a Con-\ntracting State merely because it carries on\nbusiness in that State through a broker,\ngeneral commission agent or any other\nagent of an independent status, provided\nthat such persons are acting in the ordinary\ncourse of their business." }, { "id": "para-8", "original": { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-140", "pdf-007-line-143", "pdf-007-line-146", "pdf-007-line-149", "pdf-007-line-152", "pdf-007-line-155", "pdf-007-line-158", "pdf-007-line-161", "pdf-007-line-164" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9764, 573.2346, 372.0564, 657.0682 ], "first_line": "pdf-007-line-140", "last_line": "pdf-007-line-164", "source_page": 7 } ], "text": "(8) The fact that a company which is a\nresident of a Contracting State controls or\nis controlled by a company which is a resi-\ndent of the other Contracting State, or\nwhich carries on business in that other\nState (whether through a permanent estab-\nlishment or otherwise), shall not of itself\nconstitute either company a permanent\nestablishment of the other." }, "pages": [ 7 ], "text": "(8) The fact that a company which is a\nresident of a Contracting State controls or\nis controlled by a company which is a resi-\ndent of the other Contracting State, or\nwhich carries on business in that other\nState (whether through a permanent estab-\nlishment or otherwise), shall not of itself\nconstitute either company a permanent\nestablishment of the other." } ], "title": "Article 5\nPermanent Establishment" }, { "body_sha256": "ca386c03ff93b805ef1bb20446d13b68638d839ed6e6654a149579b3182e6349", "id": "article-6", "label": "6", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-174", "pdf-007-line-177", "pdf-007-line-180", "pdf-007-line-183", "pdf-007-line-186" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9756, 716.2602, 372.0572, 761.825 ], "first_line": "pdf-007-line-174", "last_line": "pdf-007-line-186", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Income derived by a resident of a\nContracting State from immovable proper-\nty (including income from agriculture or\nforestry) situated in the other Contracting\nState may be taxed in that other State." }, "pages": [ 7 ], "text": "(1) Income derived by a resident of a\nContracting State from immovable proper-\nty (including income from agriculture or\nforestry) situated in the other Contracting\nState may be taxed in that other State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-004", "pdf-008-line-007", "pdf-008-line-010", "pdf-008-line-013", "pdf-008-line-016", "pdf-008-line-019", "pdf-008-line-022", "pdf-008-line-025", "pdf-008-line-028", "pdf-008-line-031", "pdf-008-line-034", "pdf-008-line-037", "pdf-008-line-040", "pdf-008-line-043", "pdf-008-line-046", "pdf-008-line-049" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { 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The term shall in any\ncase include property accessory to immov-\nable property, livestock and equipment\nused in agriculture and forestry, rights to\nwhich the provisions of general law\nrespecting landed property apply, usufruct\nof immovable property and rights to vari-\nable or fixed payments as consideration for\nthe working of, or the right to work, mineral\ndeposits, sources and other natural\nresources; ships and aircraft shall not be\nregarded as immovable property." }, "pages": [ 8 ], "text": "(2) The term “immovable property” shall\nhave the meaning which it has for the pur-\nposes of the relevant taxation law of the\nContracting State in which the property in\nquestion is situated. The term shall in any\ncase include property accessory to immov-\nable property, livestock and equipment\nused in agriculture and forestry, rights to\nwhich the provisions of general law\nrespecting landed property apply, usufruct\nof immovable property and rights to vari-\nable or fixed payments as consideration for\nthe working of, or the right to work, mineral\ndeposits, sources and other natural\nresources; ships and aircraft shall not be\nregarded as immovable property." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-052", "pdf-008-line-055", "pdf-008-line-058", "pdf-008-line-061", "pdf-008-line-064" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5039, 245.8106, 376.5855, 291.3754 ], "first_line": "pdf-008-line-052", "last_line": "pdf-008-line-064", "source_page": 8 } ], "text": "(3) The provisions of paragraph 1 shall\napply to income derived from the direct\nuse, letting, or use in any other form of\nimmovable property and to income from\nthe alienation of such property." }, "pages": [ 8 ], "text": "(3) The provisions of paragraph 1 shall\napply to income derived from the direct\nuse, letting, or use in any other form of\nimmovable property and to income from\nthe alienation of such property." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-070", "pdf-008-line-073", "pdf-008-line-076", "pdf-008-line-079", "pdf-008-line-082", "pdf-008-line-085" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5039, 319.2794, 376.5855, 374.4114 ], "first_line": "pdf-008-line-070", "last_line": "pdf-008-line-085", "source_page": 8 } ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 3\nshall also apply to the income from immov-\nable property of an enterprise and to\nincome from immovable property used for\nthe performance of independent personal\nservices." }, "pages": [ 8 ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 3\nshall also apply to the income from immov-\nable property of an enterprise and to\nincome from immovable property used for\nthe performance of independent personal\nservices." } ], "title": "Article 6\nIncome from Immovable Property" }, { "body_sha256": "68e29a78a7ad6450b59362f7d91e7b844bb53c26ec49cb727a44b1f6dbe7a69a", "id": "article-7", "label": "7", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-093", "pdf-008-line-096", "pdf-008-line-099", "pdf-008-line-102", "pdf-008-line-105", "pdf-008-line-108", "pdf-008-line-111", "pdf-008-line-114", "pdf-008-line-117", "pdf-008-line-120", "pdf-008-line-123" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5039, 425.8138, 376.5831, 528.7818 ], "first_line": "pdf-008-line-093", "last_line": "pdf-008-line-123", "source_page": 8 } ], "text": "(1) The profits of an enterprise of a Con-\ntracting State shall be taxable only in that\nState unless the enterprise carries on or\nhas carried on business in the other Con-\ntracting State through a permanent estab-\nlishment situated therein. If the enterprise\ncarries on or has carried on business as\naforesaid, the profits of the enterprise may\nbe taxed in the other State but only so\nmuch of them as is attributable to that per-\nmanent establishment." }, "pages": [ 8 ], "text": "(1) The profits of an enterprise of a Con-\ntracting State shall be taxable only in that\nState unless the enterprise carries on or\nhas carried on business in the other Con-\ntracting State through a permanent estab-\nlishment situated therein. If the enterprise\ncarries on or has carried on business as\naforesaid, the profits of the enterprise may\nbe taxed in the other State but only so\nmuch of them as is attributable to that per-\nmanent establishment." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-128", "pdf-008-line-131", "pdf-008-line-134", "pdf-008-line-137", "pdf-008-line-140", "pdf-008-line-143", "pdf-008-line-146", "pdf-008-line-149", "pdf-008-line-152", "pdf-008-line-155", "pdf-008-line-158", "pdf-008-line-161", "pdf-008-line-164", "pdf-008-line-167" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5039, 556.6858, 376.5847, 688.3554 ], "first_line": "pdf-008-line-128", "last_line": "pdf-008-line-167", "source_page": 8 } ], "text": "(2) Subject to the provisions of para-\ngraph 3, where an enterprise of a Contract-\ning State carries on or has carried on busi-\nness in the other Contracting State through\na permanent establishment situated there-\nin, there shall in each Contracting State be\nattributed to that permanent establishment\nthe profits which it might be expected to\nmake if it were a distinct and separate\nenterprise engaged in the same or similar\nactivities under the same or similar condi-\ntions and dealing wholly independently\nwith the enterprise of which it is a perma-\nnent establishment." }, "pages": [ 8 ], "text": "(2) Subject to the provisions of para-\ngraph 3, where an enterprise of a Contract-\ning State carries on or has carried on busi-\nness in the other Contracting State through\na permanent establishment situated there-\nin, there shall in each Contracting State be\nattributed to that permanent establishment\nthe profits which it might be expected to\nmake if it were a distinct and separate\nenterprise engaged in the same or similar\nactivities under the same or similar condi-\ntions and dealing wholly independently\nwith the enterprise of which it is a perma-\nnent establishment." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-170", "pdf-008-line-173", "pdf-008-line-176", "pdf-008-line-179", "pdf-008-line-182", "pdf-008-line-187", "pdf-008-line-190", "pdf-008-line-193", "pdf-008-line-196" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5039, 697.1258, 376.5863, 780.9594 ], "first_line": "pdf-008-line-170", "last_line": "pdf-008-line-196", "source_page": 8 } ], "text": "(3) In determining the profits of a perma-\nnent establishment, there shall be allowed\nthose deductible expenses which are\nincurred for the purposes of the permanent\nestablishment including executive and\ngeneral administrative expenses, whether\nincurred in the State in which the perma-\nnent establishment is situated or else-\nwhere." }, "pages": [ 8 ], "text": "(3) In determining the profits of a perma-\nnent establishment, there shall be allowed\nthose deductible expenses which are\nincurred for the purposes of the permanent\nestablishment including executive and\ngeneral administrative expenses, whether\nincurred in the State in which the perma-\nnent establishment is situated or else-\nwhere." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-004", "pdf-009-line-007", "pdf-009-line-010", "pdf-009-line-013", "pdf-009-line-016", "pdf-009-line-019", "pdf-009-line-022", "pdf-009-line-025", "pdf-009-line-028", "pdf-009-line-031", "pdf-009-line-034", "pdf-009-line-037", "pdf-009-line-039" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9763, 76.6698, 372.0563, 198.7722 ], "first_line": "pdf-009-line-004", "last_line": "pdf-009-line-039", "source_page": 9 } ], "text": "(4) Insofar as it has been customary in a\nContracting State to determine the profits\nto be attributed to a permanent establish-\nment on the basis of an apportionment of\nthe total profits of the enterprise to its vari-\nous parts, nothing in paragraph 2 shall pre-\nclude that Contracting State from deter-\nmining the profits to be taxed by such an\napportionment as may be customary; the\nmethod of apportionment adopted shall,\nhowever, be such that the result shall be in\naccordance with the principles contained\nin this Article." }, "pages": [ 9 ], "text": "(4) Insofar as it has been customary in a\nContracting State to determine the profits\nto be attributed to a permanent establish-\nment on the basis of an apportionment of\nthe total profits of the enterprise to its vari-\nous parts, nothing in paragraph 2 shall pre-\nclude that Contracting State from deter-\nmining the profits to be taxed by such an\napportionment as may be customary; the\nmethod of apportionment adopted shall,\nhowever, be such that the result shall be in\naccordance with the principles contained\nin this Article." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-042", "pdf-009-line-045", "pdf-009-line-048", "pdf-009-line-050", 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"source_page": 9 } ], "text": "(6) For the purposes of the preceding\nparagraphs, the profits to be attributed to\nthe permanent establishment shall be\ndetermined by the same method year by\nyear unless there is good and sufficient\nreason to the contrary." }, "pages": [ 9 ], "text": "(6) For the purposes of the preceding\nparagraphs, the profits to be attributed to\nthe permanent establishment shall be\ndetermined by the same method year by\nyear unless there is good and sufficient\nreason to the contrary." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-072", "pdf-009-line-075", "pdf-009-line-078", "pdf-009-line-081", "pdf-009-line-084" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9763, 318.5946, 372.0555, 364.1594 ], "first_line": "pdf-009-line-072", "last_line": "pdf-009-line-084", "source_page": 9 } ], "text": "(7) Where profits include items of income\nwhich are dealt with separately in other\nArticles of this Agreement, then, the provi-\nsions of those Articles shall not be affected\nby the provisions of this Article." }, "pages": [ 9 ], "text": "(7) Where profits include items of income\nwhich are dealt with separately in other\nArticles of this Agreement, then, the provi-\nsions of those Articles shall not be affected\nby the provisions of this Article." } ], "title": "Article 7\nBusiness Profits" }, { "body_sha256": "7743c5058868763610ce813784905ad670cf9ebed6f4908ef19c1438a96240c3", "id": "article-8", "label": "8", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-094", "pdf-009-line-097", "pdf-009-line-100", "pdf-009-line-103" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9763, 411.5482, 372.0563, 447.5458 ], "first_line": "pdf-009-line-094", "last_line": "pdf-009-line-103", "source_page": 9 } ], "text": "(1) Profits of an enterprise of a Contract-\ning State from the operation of ships or air-\ncraft in international traffic shall be taxable\nonly in that State." }, "pages": [ 9 ], "text": "(1) Profits of an enterprise of a Contract-\ning State from the operation of ships or air-\ncraft in international traffic shall be taxable\nonly in that State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-108", "pdf-009-line-111", "pdf-009-line-114", "pdf-009-line-117", "pdf-009-line-120", "pdf-009-line-123" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9763, 463.4882, 372.0579, 518.6202 ], "first_line": "pdf-009-line-108", "last_line": "pdf-009-line-123", "source_page": 9 } ], "text": "(2) Profits of an enterprise of a Contract-\ning State from the use or rental of contain-\ners (including trailers, barges, and related\nequipment for the transport of containers)\nused in international traffic shall be taxable\nonly in that State." }, "pages": [ 9 ], "text": "(2) Profits of an enterprise of a Contract-\ning State from the use or rental of contain-\ners (including trailers, barges, and related\nequipment for the transport of containers)\nused in international traffic shall be taxable\nonly in that State." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-129", "pdf-009-line-132", "pdf-009-line-135", "pdf-009-line-138", "pdf-009-line-141", "pdf-009-line-144", "pdf-009-line-147" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9763, 544.129, 372.0547, 608.8282 ], "first_line": "pdf-009-line-129", "last_line": "pdf-009-line-147", "source_page": 9 } ], "text": "(3) Notwithstanding the provisions of\nArticle 7, profits derived by an enterprise of\na Contracting State from a voyage of a ship\nwhere the principal purpose of the voyage\nis to transport passengers or property\nbetween places in the other Contracting\nState, may be taxed in that other State." }, "pages": [ 9 ], "text": "(3) Notwithstanding the provisions of\nArticle 7, profits derived by an enterprise of\na Contracting State from a voyage of a ship\nwhere the principal purpose of the voyage\nis to transport passengers or property\nbetween places in the other Contracting\nState, may be taxed in that other State." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-152", "pdf-009-line-155", "pdf-009-line-158", "pdf-009-line-161" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9763, 624.7698, 372.0523, 660.7674 ], "first_line": "pdf-009-line-152", "last_line": "pdf-009-line-161", "source_page": 9 } ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 2\nshall also apply to profits from the partici-\npation in a pool, a joint business or an\ninternational operating agency." }, "pages": [ 9 ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 2\nshall also apply to profits from the partici-\npation in a pool, a joint business or an\ninternational operating agency." } ], "title": "Article 8\nShipping and Air Transport" }, { "body_sha256": "a7be33433a585efa548be9413cbdc925a67919ec92228ec81417603084328feb", "id": "article-9", "label": "9", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-171", "pdf-009-line-174", "pdf-009-line-177", "pdf-009-line-180", "pdf-009-line-183", "pdf-009-line-186", "pdf-010-line-004", "pdf-010-line-007", "pdf-010-line-010", "pdf-010-line-013", "pdf-010-line-016", "pdf-010-line-019", "pdf-010-line-022", "pdf-010-line-025", "pdf-010-line-028", "pdf-010-line-031", "pdf-010-line-034", "pdf-010-line-037", "pdf-010-line-040", "pdf-010-line-043", "pdf-010-line-046", "pdf-010-line-049" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9, 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9763, 712.1562, 372.0555, 771.3922 ], "first_line": "pdf-009-line-171", "last_line": "pdf-009-line-186", "source_page": 9 }, { "bbox": [ 223.5039, 76.6698, 376.5871, 241.837 ], "first_line": "pdf-010-line-004", "last_line": "pdf-010-line-049", "source_page": 10 } ], "text": "Where\na) an enterprise of a Contracting State\nparticipates directly or indirectly in the\nmanagement, control or capital of an\nenterprise of the other Contracting\nState, or\nb) the same persons participate directly or\nindirectly in the management, control or\ncapital of an enterprise of a Contracting\nState and an enterprise of the other\nContracting State,\nand in either case conditions are made or\nimposed between the two enterprises in\ntheir commercial or financial relations\nwhich differ from those which would be\nmade between independent enterprises,\nthen any profits which would, but for those\nconditions, have accrued to one of the\nenterprises, but, by reason of those condi-\ntions, have not so accrued, may be in-\ncluded in the profits of that enterprise and\ntaxed accordingly." }, "pages": [ 9, 10 ], "text": "Where\na) an enterprise of a Contracting State\nparticipates directly or indirectly in the\nmanagement, control or capital of an\nenterprise of the other Contracting\nState, or\nb) the same persons participate directly or\nindirectly in the management, control or\ncapital of an enterprise of a Contracting\nState and an enterprise of the other\nContracting State,\nand in either case conditions are made or\nimposed between the two enterprises in\ntheir commercial or financial relations\nwhich differ from those which would be\nmade between independent enterprises,\nthen any profits which would, but for those\nconditions, have accrued to one of the\nenterprises, but, by reason of those condi-\ntions, have not so accrued, may be in-\ncluded in the profits of that enterprise and\ntaxed accordingly." } ], "title": "Article 9\nAssociated Enterprises" }, { "body_sha256": "70953a94236f2cf816370ee5a8059dca1a016c38ec9c922ddc5f6bc2d7ded93a", "id": "article-10", "label": "10", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-060", "pdf-010-line-063", "pdf-010-line-066", 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dividends may also be\ntaxed in the Contracting State of which the\ncompany paying the dividends is a resident\nand according to the laws of that State, but\nif a resident of the other Contracting State\nis the beneficial owner of the dividends the\ntax so charged shall not exceed:\na) 5 per cent of the gross amount of the\ndividends if the beneficial owner is a\ncompany that controls at least 10 per\ncent of the voting power in the compa-\nny paying the dividends;\nb) 15 per cent of the gross amount of the\ndividends in all other cases.\nThe provisions of this paragraph shall not\naffect the taxation of the company in\nrespect of the profits out of which the divi-\ndends are paid." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-129", "pdf-010-line-132", "pdf-010-line-135", "pdf-010-line-138", "pdf-010-line-141", "pdf-010-line-144", "pdf-010-line-147", "pdf-010-line-150", "pdf-010-line-153", "pdf-010-line-156", "pdf-010-line-159", 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of\nwhich the company making the distri-\nbution is a resident, and for the purpose\nof taxation in the Federal Republic of\nGermany, income derived by a “stiller\nGesellschafter” (sleeping partner) from\nthe partner’s participation as such,\nincome from a “partiarisches Darlehen”\n(loan, with interest rate linked to bor-\nrower’s profit) or “Gewinnobligationen”\n(profit sharing bonds) and similar remu-\nneration which is dependent on profits\nas well as distributions on certificates of\nan investment trust." }, "pages": [ 10, 11 ], "text": "(3) The term “dividends” as used in this\nArticle means:\na) dividends on shares including income\nfrom shares, “jouissance” shares or\n“jouissance” rights, mining shares,\nfounders’ shares or other rights, not\nbeing debt-claims, participating in prof-\nits, and\nb) other income which is subjected to the\nsame taxation treatment as income\nfrom shares by the laws of the State of\nwhich the company making the distri-\nbution is a resident, and for the purpose\nof taxation in the Federal Republic of\nGermany, income derived by a “stiller\nGesellschafter” (sleeping partner) from\nthe partner’s participation as such,\nincome from a “partiarisches Darlehen”\n(loan, with interest rate linked to bor-\nrower’s profit) or “Gewinnobligationen”\n(profit sharing bonds) and similar remu-\nneration which is dependent on profits\nas well as distributions on certificates of\nan investment trust." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-009", "pdf-011-line-012", "pdf-011-line-015", "pdf-011-line-018", "pdf-011-line-021", "pdf-011-line-024", "pdf-011-line-027", "pdf-011-line-030", "pdf-011-line-033", "pdf-011-line-036", "pdf-011-line-039", "pdf-011-line-042", "pdf-011-line-045", "pdf-011-line-048", "pdf-011-line-050" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9763, 110.8298, 372.0563, 252.0666 ], "first_line": "pdf-011-line-009", "last_line": "pdf-011-line-050", "source_page": 11 } ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 2\nshall not apply if the beneficial owner of the\ndividends, being a resident of a Contract-\ning State, carries on business in the other\nContracting State of which the company\npaying the dividends is a resident, through\na permanent establishment situated there-\nin, or performs in that other State independ-\nent personal services from a fixed base\nsituated therein, and the holding in respect\nof which the dividends are paid is effective-\nly connected with such permanent estab-\nlishment or fixed base. In such case the\nprovisions of Article 7 or Article 14, as the\ncase may be, shall apply." }, "pages": [ 11 ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 2\nshall not apply if the beneficial owner of the\ndividends, being a resident of a Contract-\ning State, carries on business in the other\nContracting State of which the company\npaying the dividends is a resident, through\na permanent establishment situated there-\nin, or performs in that other State independ-\nent personal services from a fixed base\nsituated therein, and the holding in respect\nof which the dividends are paid is effective-\nly connected with such permanent estab-\nlishment or fixed base. In such case the\nprovisions of Article 7 or Article 14, as the\ncase may be, shall apply." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-053", "pdf-011-line-056", "pdf-011-line-059", "pdf-011-line-062", "pdf-011-line-065", "pdf-011-line-068", "pdf-011-line-071", "pdf-011-line-074", "pdf-011-line-077", "pdf-011-line-080", "pdf-011-line-083", "pdf-011-line-086", "pdf-011-line-089", "pdf-011-line-092", "pdf-011-line-095", "pdf-011-line-098", "pdf-011-line-101" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9763, 259.7962, 372.0555, 420.1674 ], "first_line": "pdf-011-line-053", "last_line": "pdf-011-line-101", "source_page": 11 } ], "text": "(5) Where a company which is a resident\nof a Contracting State and not also a resi-\ndent of the other Contracting State derives\nprofits or income from the other State, that\nother State may not impose any tax on the\ndividends paid by the company, except\ninsofar as such dividends are paid to a resi-\ndent of that other State or insofar as the\nholding in respect of which the dividends\nare paid is effectively connected with a per-\nmanent establishment or a fixed base situ-\nated in that other State, nor subject the\ncompany’s undistributed profits to a tax on\nthe company’s undistributed profits, even if\nthe dividends paid or the undistributed\nprofits consist wholly or partly of profits or\nincome arising in such other State." }, "pages": [ 11 ], "text": "(5) Where a company which is a resident\nof a Contracting State and not also a resi-\ndent of the other Contracting State derives\nprofits or income from the other State, that\nother State may not impose any tax on the\ndividends paid by the company, except\ninsofar as such dividends are paid to a resi-\ndent of that other State or insofar as the\nholding in respect of which the dividends\nare paid is effectively connected with a per-\nmanent establishment or a fixed base situ-\nated in that other State, nor subject the\ncompany’s undistributed profits to a tax on\nthe company’s undistributed profits, even if\nthe dividends paid or the undistributed\nprofits consist wholly or partly of profits or\nincome arising in such other State." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-108", "pdf-011-line-111", "pdf-011-line-114", "pdf-011-line-117", "pdf-011-line-120", "pdf-011-line-123", "pdf-011-line-126", "pdf-011-line-129", "pdf-011-line-132", "pdf-011-line-135", "pdf-011-line-138", "pdf-011-line-141", "pdf-011-line-144", "pdf-011-line-147", "pdf-011-line-150", "pdf-011-line-153", "pdf-011-line-156", "pdf-011-line-159", "pdf-011-line-165", "pdf-011-line-168", "pdf-011-line-171", "pdf-011-line-174", "pdf-011-line-177", "pdf-011-line-181", "pdf-011-line-184", "pdf-011-line-187", "pdf-011-line-190", "pdf-011-line-193", "pdf-011-line-196", "pdf-011-line-199", "pdf-012-line-004", "pdf-012-line-007", "pdf-012-line-010", "pdf-012-line-013", "pdf-012-line-016", "pdf-012-line-019", "pdf-012-line-022", "pdf-012-line-025", "pdf-012-line-028", "pdf-012-line-031", "pdf-012-line-034", "pdf-012-line-037", "pdf-012-line-044", "pdf-012-line-047", "pdf-012-line-050", "pdf-012-line-053", "pdf-012-line-056", "pdf-012-line-059", "pdf-012-line-062", "pdf-012-line-065", "pdf-012-line-068", "pdf-012-line-071", "pdf-012-line-074", "pdf-012-line-077", "pdf-012-line-081", "pdf-012-line-084", "pdf-012-line-087", "pdf-012-line-090", "pdf-012-line-093", "pdf-012-line-096", "pdf-012-line-099", "pdf-012-line-102", "pdf-012-line-105", "pdf-012-line-111" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11, 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9763, 456.5978, 372.0619, 780.961 ], "first_line": "pdf-011-line-108", "last_line": "pdf-011-line-199", "source_page": 11 }, { "bbox": [ 236.2598, 76.6698, 376.5854, 472.5146 ], "first_line": "pdf-012-line-004", "last_line": "pdf-012-line-111", "source_page": 12 } ], "text": "(6) Notwithstanding any provision in this\nAgreement, Canada may impose on the\nearnings of a company attributable to per-\nmanent establishments in Canada, or on\nthe earnings attributable to the alienation of\nimmovable property situated in Canada by\na company carrying on a trade in immov-\nable property, tax in addition to the tax\nwhich would be chargeable on the earnings\nof a company that is a resident of Canada,\nprovided that the rate of such additional tax\nso imposed shall not exceed the percent-\nage limitation provided for under subpara-\ngraph (a) of paragraph 2 of the amount of\nsuch earnings which have not been sub-\njected to such additional tax in previous\ntaxation years. For the purpose of this pro-\nvision, the term “earnings” means:\na) the earnings attributable to the aliena-\ntion of such immovable property situ-\nated in Canada as may be taxed by\nCanada under the provisions of Article\n6 or of paragraph 1 of Article 13, and\nb) the profits attributable to such per-\nmanent establishments in Canada (in-\ncluding gains from the alienation of\nproperty forming part of the business\nproperty, referred to in paragraph 2 of\nArticle 13, of such permanent establish-\nments) in accordance with Article 7 in a\nyear and previous years after deducting\ntherefrom:\naa) business losses attributable to\nsuch permanent establishments\n(including losses from the aliena-\ntion of property forming part of the\nbusiness property of such perma-\nnent establishments) in such year\nand previous years,\nbb) all taxes chargeable in Canada on\nsuch profits, other than the addi-\ntional tax referred to herein,\ncc) the profits reinvested in Canada,\nprovided that the amount of such\ndeduction shall be determined in\naccordance with the provisions of\nthe law of Canada, as they be\namended from time to time without\nchanging the general principle\nhereof, regarding the computation\nof the allowance in respect of\ninvestment in property in Canada,\nand\ndd) five hundred thousand Canadian\ndollars ($500,000) or its equivalent\nin the currency of the Federal\nRepublic of Germany, less any\namount deducted\naaa) by the company, or\nbbb) by a person related thereto\nfrom the same or a similar\nbusiness as that carried on\nby the company\nunder this clause." }, "pages": [ 11, 12 ], "text": "(6) Notwithstanding any provision in this\nAgreement, Canada may impose on the\nearnings of a company attributable to per-\nmanent establishments in Canada, or on\nthe earnings attributable to the alienation of\nimmovable property situated in Canada by\na company carrying on a trade in immov-\nable property, tax in addition to the tax\nwhich would be chargeable on the earnings\nof a company that is a resident of Canada,\nprovided that the rate of such additional tax\nso imposed shall not exceed the percent-\nage limitation provided for under subpara-\ngraph (a) of paragraph 2 of the amount of\nsuch earnings which have not been sub-\njected to such additional tax in previous\ntaxation years. For the purpose of this pro-\nvision, the term “earnings” means:\na) the earnings attributable to the aliena-\ntion of such immovable property situ-\nated in Canada as may be taxed by\nCanada under the provisions of Article\n6 or of paragraph 1 of Article 13, and\nb) the profits attributable to such per-\nmanent establishments in Canada (in-\ncluding gains from the alienation of\nproperty forming part of the business\nproperty, referred to in paragraph 2 of\nArticle 13, of such permanent establish-\nments) in accordance with Article 7 in a\nyear and previous years after deducting\ntherefrom:\naa) business losses attributable to\nsuch permanent establishments\n(including losses from the aliena-\ntion of property forming part of the\nbusiness property of such perma-\nnent establishments) in such year\nand previous years,\nbb) all taxes chargeable in Canada on\nsuch profits, other than the addi-\ntional tax referred to herein,\ncc) the profits reinvested in Canada,\nprovided that the amount of such\ndeduction shall be determined in\naccordance with the provisions of\nthe law of Canada, as they be\namended from time to time without\nchanging the general principle\nhereof, regarding the computation\nof the allowance in respect of\ninvestment in property in Canada,\nand\ndd) five hundred thousand Canadian\ndollars ($500,000) or its equivalent\nin the currency of the Federal\nRepublic of Germany, less any\namount deducted\naaa) by the company, or\nbbb) by a person related thereto\nfrom the same or a similar\nbusiness as that carried on\nby the company\nunder this clause." } ], "title": "Article 10\nDividends" }, { "body_sha256": "001f8766afe4e1c5b92898e64896702a6c9953238b835dda6d14af16010572f5", "id": "article-11", "label": "11", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-120", "pdf-012-line-123", "pdf-012-line-126", "pdf-012-line-129" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 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the laws of that\nState, but if a resident of the other Con-\ntracting State is the beneficial owner of the\ninterest the tax so charged shall not exceed\n10 per cent of the gross amount of the\ninterest." }, "pages": [ 12 ], "text": "(2) However, such interest may also be\ntaxed in the Contracting State in which it\narises and according to the laws of that\nState, but if a resident of the other Con-\ntracting State is the beneficial owner of the\ninterest the tax so charged shall not exceed\n10 per cent of the gross amount of the\ninterest." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-156", "pdf-012-line-159", "pdf-012-line-162", "pdf-012-line-165", "pdf-012-line-168", "pdf-012-line-171", "pdf-012-line-176", "pdf-012-line-179", "pdf-012-line-182", "pdf-012-line-185", "pdf-012-line-188", "pdf-013-line-004", "pdf-013-line-007", "pdf-013-line-010", "pdf-013-line-013", "pdf-013-line-017", "pdf-013-line-020", "pdf-013-line-023", "pdf-013-line-026", 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arising in a Contract-\ning State and paid to a resident of the other\nContracting State who is the beneficial\nowner thereof shall be taxable only in that\nother State to the extent that such interest:\na) is paid in connection with the sale on\ncredit of any equipment or merchandise\nby the purchasing person to the selling\nperson, except where the sale is made\nbetween associated persons;\nb) is paid in respect of indebtedness of the\ngovernment of a Contracting State or of\na “Land”, or political subdivision or\nlocal authority thereof;\nc) is paid to the Canadian Export Devel-\nopment Corporation or to the German\n“Kreditanstalt für Wiederaufbau” or the\n“Deutsche Gesellschaft für Wirtschaft-\nliche Zusammenarbeit”;\nd) is paid to the government of a Contract-\ning State or of a “Land”, or political\nsubdivision thereof, or to the central\nbank of a Contracting State; or\ne) is paid to a resident of the other State\nwhich was constituted and is operated\nexclusively to administer or provide\nbenefits under one or more pension,\nretirement or other employee benefits\nplans provided that:\naa) the resident is generally exempt\nfrom income tax in the other State,\nand\nbb) the interest is not derived from car-\nrying on a trade or a business or\nfrom an associated person.\nFor the purpose of subparagraphs (a) and\n(e), a person is associated with another\nperson if it is related to, or controlled or\nmanaged by the other person or if both\npersons are related to, or controlled by or\nmanaged by a third person. For the pur-\npose of the preceding sentence, a person\nis related to another person if more than 50\nper cent of the voting shares belongs to the\nother person, to persons with whom the\nother person is associated, or to other per-\nsons so associated with it." }, "pages": [ 12, 13 ], "text": "(3) Notwithstanding the provisions of\nparagraph 2, interest arising in a Contract-\ning State and paid to a resident of the other\nContracting State who is the beneficial\nowner thereof shall be taxable only in that\nother State to the extent that such interest:\na) is paid in connection with the sale on\ncredit of any equipment or merchandise\nby the purchasing person to the selling\nperson, except where the sale is made\nbetween associated persons;\nb) is paid in respect of indebtedness of the\ngovernment of a Contracting State or of\na “Land”, or political subdivision or\nlocal authority thereof;\nc) is paid to the Canadian Export Devel-\nopment Corporation or to the German\n“Kreditanstalt für Wiederaufbau” or the\n“Deutsche Gesellschaft für Wirtschaft-\nliche Zusammenarbeit”;\nd) is paid to the government of a Contract-\ning State or of a “Land”, or political\nsubdivision thereof, or to the central\nbank of a Contracting State; or\ne) is paid to a resident of the other State\nwhich was constituted and is operated\nexclusively to administer or provide\nbenefits under one or more pension,\nretirement or other employee benefits\nplans provided that:\naa) the resident is generally exempt\nfrom income tax in the other State,\nand\nbb) the interest is not derived from car-\nrying on a trade or a business or\nfrom an associated person.\nFor the purpose of subparagraphs (a) and\n(e), a person is associated with another\nperson if it is related to, or controlled or\nmanaged by the other person or if both\npersons are related to, or controlled by or\nmanaged by a third person. For the pur-\npose of the preceding sentence, a person\nis related to another person if more than 50\nper cent of the voting shares belongs to the\nother person, to persons with whom the\nother person is associated, or to other per-\nsons so associated with it." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-127", "pdf-013-line-130", "pdf-013-line-133", "pdf-013-line-136", "pdf-013-line-139", "pdf-013-line-142", "pdf-013-line-145", "pdf-013-line-148", "pdf-013-line-151", "pdf-013-line-154", "pdf-013-line-157", "pdf-013-line-160", "pdf-013-line-163" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9764, 549.0098, 372.058, 671.1122 ], "first_line": "pdf-013-line-127", "last_line": "pdf-013-line-163", "source_page": 13 } ], "text": "(4) The term “interest” as used in this\nArticle means income from debt-claims of\nevery kind, whether or not secured by\nmortgage, and in particular, income from\ngovernment securities and income from\nbonds or debentures, including premiums\nand prizes attaching to such securities,\nbonds or debentures as well as income\nwhich is subjected to the same taxation\ntreatment as income from money lent by\nthe laws of the State in which the income\narises. However, the term “interest” does\nnot include income dealt with in Article 10." }, "pages": [ 13 ], "text": "(4) The term “interest” as used in this\nArticle means income from debt-claims of\nevery kind, whether or not secured by\nmortgage, and in particular, income from\ngovernment securities and income from\nbonds or debentures, including premiums\nand prizes attaching to such securities,\nbonds or debentures as well as income\nwhich is subjected to the same taxation\ntreatment as income from money lent by\nthe laws of the State in which the income\narises. However, the term “interest” does\nnot include income dealt with in Article 10." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-168", "pdf-013-line-171", "pdf-013-line-174", "pdf-013-line-177", "pdf-013-line-180", "pdf-013-line-183", "pdf-013-line-186", "pdf-013-line-189", "pdf-013-line-192", "pdf-014-line-004", "pdf-014-line-007", "pdf-014-line-010", "pdf-014-line-013", "pdf-014-line-015" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13, 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9764, 697.1242, 372.0588, 780.9578 ], "first_line": "pdf-013-line-168", "last_line": "pdf-013-line-192", "source_page": 13 }, { "bbox": [ 223.5039, 76.6698, 376.5823, 122.2346 ], "first_line": "pdf-014-line-004", "last_line": "pdf-014-line-015", "source_page": 14 } ], "text": "(5) The provisions of paragraphs 1 to 3\nshall not apply if the beneficial owner of the\ninterest, being a resident of a Contracting\nState, carries on business in the other Con-\ntracting State in which the interest arises,\nthrough a permanent establishment situ-\nated therein, or performs in that other State\nindependent personal services from a fixed\nbase situated therein, and the debt-claim in\nrespect of which the interest is paid is\neffectively connected with such permanent\nestablishment or fixed base. In such case\nthe provisions of Article 7 or Article 14, as\nthe case may be, shall apply." }, "pages": [ 13, 14 ], "text": "(5) The provisions of paragraphs 1 to 3\nshall not apply if the beneficial owner of the\ninterest, being a resident of a Contracting\nState, carries on business in the other Con-\ntracting State in which the interest arises,\nthrough a permanent establishment situ-\nated therein, or performs in that other State\nindependent personal services from a fixed\nbase situated therein, and the debt-claim in\nrespect of which the interest is paid is\neffectively connected with such permanent\nestablishment or fixed base. In such case\nthe provisions of Article 7 or Article 14, as\nthe case may be, shall apply." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-018", "pdf-014-line-021", "pdf-014-line-024", "pdf-014-line-027", "pdf-014-line-030", "pdf-014-line-033", "pdf-014-line-036", "pdf-014-line-039", "pdf-014-line-042", "pdf-014-line-045", "pdf-014-line-048", "pdf-014-line-051", "pdf-014-line-054", "pdf-014-line-057" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5039, 128.9978, 376.5831, 260.6674 ], "first_line": "pdf-014-line-018", "last_line": "pdf-014-line-057", "source_page": 14 } ], "text": "(6) Interest shall be deemed to arise in a\nContracting State when the payer is a resi-\ndent of that State. Where, however, the\nperson paying the interest, whether the\npayer is a resident of a Contracting State or\nnot, has in a Contracting State a permanent\nestablishment or a fixed base in connection\nwith which the indebtedness on which the\ninterest is paid was incurred, and such\ninterest is borne by such permanent estab-\nlishment or fixed base, then such interest\nshall be deemed to arise in the State in\nwhich the permanent establishment or\nfixed base is situated." }, "pages": [ 14 ], "text": "(6) Interest shall be deemed to arise in a\nContracting State when the payer is a resi-\ndent of that State. Where, however, the\nperson paying the interest, whether the\npayer is a resident of a Contracting State or\nnot, has in a Contracting State a permanent\nestablishment or a fixed base in connection\nwith which the indebtedness on which the\ninterest is paid was incurred, and such\ninterest is borne by such permanent estab-\nlishment or fixed base, then such interest\nshall be deemed to arise in the State in\nwhich the permanent establishment or\nfixed base is situated." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-060", "pdf-014-line-063", "pdf-014-line-066", "pdf-014-line-069", "pdf-014-line-072", "pdf-014-line-075", "pdf-014-line-078", "pdf-014-line-081", "pdf-014-line-084", "pdf-014-line-087", "pdf-014-line-090", "pdf-014-line-093", "pdf-014-line-096", "pdf-014-line-099", "pdf-014-line-102" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5039, 276.997, 376.5847, 418.2338 ], "first_line": "pdf-014-line-060", "last_line": "pdf-014-line-102", "source_page": 14 } ], "text": "(7) Where, by reason of a special rela-\ntionship between the payer and the benefi-\ncial owner or between both of them and\nsome other person, the amount of the inter-\nest, having regard to the debt-claim for\nwhich it is paid, exceeds the amount which\nwould have been agreed upon by the payer\nand the beneficial owner in the absence of\nsuch relationship, the provisions of this\nArticle shall apply only to the last-men-\ntioned amount. In such case, the excess\npart of the payments shall remain taxable\naccording to the laws of each Contracting\nState, due regard being had to the other\nprovisions of this Agreement." }, "pages": [ 14 ], "text": "(7) Where, by reason of a special rela-\ntionship between the payer and the benefi-\ncial owner or between both of them and\nsome other person, the amount of the inter-\nest, having regard to the debt-claim for\nwhich it is paid, exceeds the amount which\nwould have been agreed upon by the payer\nand the beneficial owner in the absence of\nsuch relationship, the provisions of this\nArticle shall apply only to the last-men-\ntioned amount. In such case, the excess\npart of the payments shall remain taxable\naccording to the laws of each Contracting\nState, due regard being had to the other\nprovisions of this Agreement." } ], "title": "Article 11\nInterest" }, { "body_sha256": "6b87ed02722df8c9eb9ee70c4492929269e502adf03df0f8e1e39d640ee18bc5", "id": "article-12", "label": "12", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-111", "pdf-014-line-114", "pdf-014-line-117", "pdf-014-line-120" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5039, 463.6074, 376.5839, 499.605 ], "first_line": "pdf-014-line-111", "last_line": "pdf-014-line-120", "source_page": 14 } ], "text": "(1) Royalties arising in a Contracting\nState and paid to a resident of the other\nContracting State may be taxed in that\nother State." }, "pages": [ 14 ], "text": "(1) Royalties arising in a Contracting\nState and paid to a resident of the other\nContracting State may be taxed in that\nother State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-123", "pdf-014-line-126", "pdf-014-line-129", "pdf-014-line-132", "pdf-014-line-135", "pdf-014-line-138", "pdf-014-line-141", "pdf-014-line-144" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5039, 515.9346, 376.5839, 590.201 ], "first_line": "pdf-014-line-123", "last_line": "pdf-014-line-144", "source_page": 14 } ], "text": "(2) However, such royalties may also be\ntaxed in the Contracting State in which\nthey arise and according to the laws of that\nState, but if a resident of the other Con-\ntracting State is the beneficial owner of the\nroyalties the tax so charged shall not\nexceed 10 per cent of the gross amount of\nthe royalties." }, "pages": [ 14 ], "text": "(2) However, such royalties may also be\ntaxed in the Contracting State in which\nthey arise and according to the laws of that\nState, but if a resident of the other Con-\ntracting State is the beneficial owner of the\nroyalties the tax so charged shall not\nexceed 10 per cent of the gross amount of\nthe royalties." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-147", "pdf-014-line-150", "pdf-014-line-153", "pdf-014-line-156", "pdf-014-line-159", "pdf-014-line-162", "pdf-014-line-166", "pdf-014-line-169", "pdf-014-line-172", "pdf-014-line-175", "pdf-014-line-178", "pdf-014-line-181", "pdf-014-line-184", "pdf-014-line-187", "pdf-014-line-190", "pdf-015-line-004", "pdf-015-line-007", "pdf-015-line-010", "pdf-015-line-013", "pdf-015-line-016", "pdf-015-line-019", "pdf-015-line-022" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14, 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5039, 606.5306, 376.5847, 761.8258 ], "first_line": "pdf-014-line-147", "last_line": "pdf-014-line-190", "source_page": 14 }, { "bbox": [ 218.9764, 76.6698, 372.0564, 141.369 ], "first_line": "pdf-015-line-004", "last_line": "pdf-015-line-022", "source_page": 15 } ], "text": "(3) Notwithstanding the provisions of\nparagraph 2, royalties arising in a Contract-\ning State and paid to a resident of the other\nContracting State who is the beneficial\nowner of the royalties shall be taxable only\nin that other State if they are:\na) copyright royalties and other like pay-\nments in respect of the production or\nreproduction of any literary, dramatic,\nmusical or artistic work (but not includ-\ning royalties in respect of motion pic-\nture films nor royalties in respect of\nworks on film or videotape or other\nmeans of reproduction for use in con-\nnection with television broadcasting);\nb) royalties for the use of, or the right to\nuse, computer software or any patent\nor for information concerning industrial,\ncommercial or scientific experience\n(but not including any such royalty pro-\nvided in connection with a rental or\nfranchise agreement)." }, "pages": [ 14, 15 ], "text": "(3) Notwithstanding the provisions of\nparagraph 2, royalties arising in a Contract-\ning State and paid to a resident of the other\nContracting State who is the beneficial\nowner of the royalties shall be taxable only\nin that other State if they are:\na) copyright royalties and other like pay-\nments in respect of the production or\nreproduction of any literary, dramatic,\nmusical or artistic work (but not includ-\ning royalties in respect of motion pic-\nture films nor royalties in respect of\nworks on film or videotape or other\nmeans of reproduction for use in con-\nnection with television broadcasting);\nb) royalties for the use of, or the right to\nuse, computer software or any patent\nor for information concerning industrial,\ncommercial or scientific experience\n(but not including any such royalty pro-\nvided in connection with a rental or\nfranchise agreement)." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-029", "pdf-015-line-032", "pdf-015-line-035", "pdf-015-line-038", 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repro-\nduction for use in connection with televi-\nsion." }, "pages": [ 15 ], "text": "(4) The term “royalties” as used in this\nArticle means payments of any kind re-\nceived as a consideration for the use of, or\nthe right to use, any copyright, patent,\ntrade mark, design or model, plan, secret\nformula or process or other intangible\nproperty, or for the use of, or the right to\nuse, industrial, commercial or scientific\nequipment, or for information concerning\nindustrial, commercial or scientific experi-\nence, and includes payments of any kind in\nrespect of motion picture films and works\non film, videotape or other means of repro-\nduction for use in connection with televi-\nsion." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-083", "pdf-015-line-086", "pdf-015-line-089", "pdf-015-line-092", "pdf-015-line-095", "pdf-015-line-098", "pdf-015-line-101", "pdf-015-line-104", "pdf-015-line-107", "pdf-015-line-110", "pdf-015-line-113", 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In\nsuch case the provisions of Article 7 or Arti-\ncle 14, as the case may be, shall apply." }, "pages": [ 15 ], "text": "(5) The provisions of paragraphs 1 to 3\nshall not apply if the beneficial owner of the\nroyalties, being a resident of a Contracting\nState, carries on business in the other Con-\ntracting State in which the royalties arise,\nthrough a permanent establishment situ-\nated therein, or performs in that other State\nindependent personal services from a fixed\nbase situated therein, and the right or prop-\nerty in respect of which the royalties are\npaid is effectively connected with such per-\nmanent establishment or fixed base. In\nsuch case the provisions of Article 7 or Arti-\ncle 14, as the case may be, shall apply." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-124", "pdf-015-line-127", "pdf-015-line-130", "pdf-015-line-133", "pdf-015-line-136", "pdf-015-line-139", "pdf-015-line-142", "pdf-015-line-145", "pdf-015-line-148", "pdf-015-line-151", "pdf-015-line-154", "pdf-015-line-157", "pdf-015-line-160", "pdf-015-line-163" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9764, 510.9186, 372.0572, 642.5882 ], "first_line": "pdf-015-line-124", "last_line": "pdf-015-line-163", "source_page": 15 } ], "text": "(6) Royalties shall be deemed to arise in\na Contracting State when the payer is a\nresident of that State. Where, however, the\nperson paying the royalties, whether the\npayer is a resident of a Contracting State or\nnot, has in a Contracting State a permanent\nestablishment or a fixed base in connection\nwith which the obligation to pay the royal-\nties was incurred, and such royalties are\nborne by such permanent establishment or\nfixed base, then such royalties shall be\ndeemed to arise in the State in which the\npermanent establishment or fixed base is\nsituated." }, "pages": [ 15 ], "text": "(6) Royalties shall be deemed to arise in\na Contracting State when the payer is a\nresident of that State. Where, however, the\nperson paying the royalties, whether the\npayer is a resident of a Contracting State or\nnot, has in a Contracting State a permanent\nestablishment or a fixed base in connection\nwith which the obligation to pay the royal-\nties was incurred, and such royalties are\nborne by such permanent establishment or\nfixed base, then such royalties shall be\ndeemed to arise in the State in which the\npermanent establishment or fixed base is\nsituated." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-167", "pdf-015-line-170", "pdf-015-line-173", "pdf-015-line-176", "pdf-015-line-179", "pdf-015-line-182", "pdf-015-line-185", "pdf-015-line-188", "pdf-015-line-191", "pdf-015-line-194", "pdf-015-line-197", "pdf-015-line-200", "pdf-016-line-004", "pdf-016-line-007", "pdf-016-line-010", "pdf-016-line-012" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15, 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9764, 668.425, 372.0572, 780.9602 ], "first_line": "pdf-015-line-167", "last_line": "pdf-015-line-200", "source_page": 15 }, { "bbox": [ 223.5039, 76.6698, 376.5839, 112.6674 ], "first_line": "pdf-016-line-004", "last_line": "pdf-016-line-012", "source_page": 16 } ], "text": "(7) Where, by reason of a special rela-\ntionship between the payer and the benefi-\ncial owner or between both of them and\nsome other person, the amount of the roy-\nalties, having regard to the use, right or\ninformation for which they are paid,\nexceeds the amount which would have\nbeen agreed upon by the payer and the\nbeneficial owner in the absence of such\nrelationship, the provisions of this Article\nshall apply only to the last-mentioned\namount. In such case, the excess part of\nthe payments shall remain taxable accord-\ning to the laws of each Contracting State,\ndue regard being had to the other provi-\nsions of this Agreement." }, "pages": [ 15, 16 ], "text": "(7) Where, by reason of a special rela-\ntionship between the payer and the benefi-\ncial owner or between both of them and\nsome other person, the amount of the roy-\nalties, having regard to the use, right or\ninformation for which they are paid,\nexceeds the amount which would have\nbeen agreed upon by the payer and the\nbeneficial owner in the absence of such\nrelationship, the provisions of this Article\nshall apply only to the last-mentioned\namount. In such case, the excess part of\nthe payments shall remain taxable accord-\ning to the laws of each Contracting State,\ndue regard being had to the other provi-\nsions of this Agreement." } ], "title": "Article 12\nRoyalties" }, { "body_sha256": "838dd3dcd5d8039db73c8c67046ed085fbc035ebd5d57c20eb78d265b42ac084", "id": "article-13", "label": "13", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-022", "pdf-016-line-025", "pdf-016-line-028", "pdf-016-line-031", "pdf-016-line-034" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5039, 169.6378, 376.5839, 215.2026 ], "first_line": "pdf-016-line-022", "last_line": "pdf-016-line-034", "source_page": 16 } ], "text": "(1) Gains derived by a resident of a Con-\ntracting State from the alienation of immov-\nable property referred to in Article 6 and\nsituated in the other Contracting State may\nbe taxed in that other State." }, "pages": [ 16 ], "text": "(1) Gains derived by a resident of a Con-\ntracting State from the alienation of immov-\nable property referred to in Article 6 and\nsituated in the other Contracting State may\nbe taxed in that other State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-038", "pdf-016-line-041", "pdf-016-line-044", "pdf-016-line-047", "pdf-016-line-050", "pdf-016-line-053", "pdf-016-line-056", "pdf-016-line-059", "pdf-016-line-062", "pdf-016-line-065", "pdf-016-line-068", "pdf-016-line-071", "pdf-016-line-074", "pdf-016-line-077" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5039, 232.0402, 376.5823, 363.7098 ], "first_line": "pdf-016-line-038", "last_line": "pdf-016-line-077", "source_page": 16 } ], "text": "(2) Gains from the alienation of movable\nproperty forming part of the business prop-\nerty of a permanent establishment which\nan enterprise of a Contracting State has in\nthe other Contracting State or of movable\nproperty pertaining to a fixed base avail-\nable to a resident of a Contracting State in\nthe other Contracting State for the purpose\nof performing independent personal ser-\nvices, including such gains from the aliena-\ntion of such a permanent establishment\n(alone or with the whole enterprise) or of\nsuch a fixed base may be taxed in that\nother State." }, "pages": [ 16 ], "text": "(2) Gains from the alienation of movable\nproperty forming part of the business prop-\nerty of a permanent establishment which\nan enterprise of a Contracting State has in\nthe other Contracting State or of movable\nproperty pertaining to a fixed base avail-\nable to a resident of a Contracting State in\nthe other Contracting State for the purpose\nof performing independent personal ser-\nvices, including such gains from the aliena-\ntion of such a permanent establishment\n(alone or with the whole enterprise) or of\nsuch a fixed base may be taxed in that\nother State." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-081", "pdf-016-line-084", "pdf-016-line-087", "pdf-016-line-090", "pdf-016-line-093", "pdf-016-line-096", "pdf-016-line-099" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5039, 380.5474, 376.5847, 445.2466 ], "first_line": "pdf-016-line-081", "last_line": "pdf-016-line-099", "source_page": 16 } ], "text": "(3) Gains derived by an enterprise of a\nContracting State from the alienation of\nships or aircraft operated, or containers\nused, in international traffic or movable\nproperty pertaining to the operation of such\nships or aircraft, shall be taxable only in\nthat State." }, "pages": [ 16 ], "text": "(3) Gains derived by an enterprise of a\nContracting State from the alienation of\nships or aircraft operated, or containers\nused, in international traffic or movable\nproperty pertaining to the operation of such\nships or aircraft, shall be taxable only in\nthat State." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-103", "pdf-016-line-106", "pdf-016-line-110", "pdf-016-line-113", "pdf-016-line-116", "pdf-016-line-119", "pdf-016-line-122", "pdf-016-line-125", "pdf-016-line-128", "pdf-016-line-131", "pdf-016-line-136", "pdf-016-line-139", "pdf-016-line-142", "pdf-016-line-145", "pdf-016-line-150", "pdf-016-line-153", "pdf-016-line-156", "pdf-016-line-159", "pdf-016-line-162", "pdf-016-line-165", "pdf-016-line-168", "pdf-016-line-171", "pdf-016-line-174", "pdf-016-line-177", "pdf-016-line-180" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5039, 462.0842, 376.5855, 752.2586 ], "first_line": "pdf-016-line-103", "last_line": "pdf-016-line-180", "source_page": 16 } ], "text": "(4) Gains derived by a resident of a Con-\ntracting State from the alienation of:\na) shares (other than shares listed on an\napproved stock exchange in the other\nContracting State) forming part of a\nsubstantial interest in the capital stock\nof a company which is a resident of that\nother State the value of which shares is\nderived principally from immovable\nproperty situated in that other State; or\nb) an interest in a partnership, trust or\nestate the value of which is derived\nprincipally from immovable property\nsituated in the other Contracting State,\nmay be taxed in that other State. For the\npurposes of this paragraph, the term\n“immovable property” does not include\nproperty (other than rental property) in\nwhich the business of the company, part-\nnership, trust or estate is carried on; and a\nsubstantial interest in the capital stock of a\ncompany exists when the resident and per-\nsons related thereto own 10 per cent or\nmore of the shares of any class of the\ncapital stock of a company." }, "pages": [ 16 ], "text": "(4) Gains derived by a resident of a Con-\ntracting State from the alienation of:\na) shares (other than shares listed on an\napproved stock exchange in the other\nContracting State) forming part of a\nsubstantial interest in the capital stock\nof a company which is a resident of that\nother State the value of which shares is\nderived principally from immovable\nproperty situated in that other State; or\nb) an interest in a partnership, trust or\nestate the value of which is derived\nprincipally from immovable property\nsituated in the other Contracting State,\nmay be taxed in that other State. For the\npurposes of this paragraph, the term\n“immovable property” does not include\nproperty (other than rental property) in\nwhich the business of the company, part-\nnership, trust or estate is carried on; and a\nsubstantial interest in the capital stock of a\ncompany exists when the resident and per-\nsons related thereto own 10 per cent or\nmore of the shares of any class of the\ncapital stock of a company." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-004", "pdf-017-line-007", "pdf-017-line-010", "pdf-017-line-013", "pdf-017-line-016", "pdf-017-line-019", "pdf-017-line-022", "pdf-017-line-025", "pdf-017-line-028", "pdf-017-line-031", "pdf-017-line-034", "pdf-017-line-037", "pdf-017-line-040", "pdf-017-line-043", "pdf-017-line-046" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9763, 76.6698, 372.0547, 217.9066 ], "first_line": "pdf-017-line-004", "last_line": "pdf-017-line-046", "source_page": 17 } ], "text": "(5) Where a resident of a Contracting\nState alienates property in the course of an\norganization, reorganization, amalgama-\ntion, division or similar transaction and\nprofit, gain or income with respect to such\nalienation is not recognized for the purpose\nof taxation in that State, if requested to do\nso by the person who acquires the proper-\nty, the competent authority of the other\nContracting State may agree, subject to\nterms and conditions satisfactory to such\ncompetent authority, to defer the recogni-\ntion of the profit, gain or income with\nrespect to such property for the purpose of\ntaxation in that other State." }, "pages": [ 17 ], "text": "(5) Where a resident of a Contracting\nState alienates property in the course of an\norganization, reorganization, amalgama-\ntion, division or similar transaction and\nprofit, gain or income with respect to such\nalienation is not recognized for the purpose\nof taxation in that State, if requested to do\nso by the person who acquires the proper-\nty, the competent authority of the other\nContracting State may agree, subject to\nterms and conditions satisfactory to such\ncompetent authority, to defer the recogni-\ntion of the profit, gain or income with\nrespect to such property for the purpose of\ntaxation in that other State." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-048", "pdf-017-line-051", "pdf-017-line-054", "pdf-017-line-057", "pdf-017-line-060" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9763, 234.7978, 372.0547, 280.3626 ], "first_line": "pdf-017-line-048", "last_line": "pdf-017-line-060", "source_page": 17 } ], "text": "(6) Gains from the alienation of any prop-\nerty, other than those mentioned in para-\ngraphs 1 to 4 shall be taxable only in the\nContracting State of which the alienator is\na resident." }, "pages": [ 17 ], "text": "(6) Gains from the alienation of any prop-\nerty, other than those mentioned in para-\ngraphs 1 to 4 shall be taxable only in the\nContracting State of which the alienator is\na resident." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-063", "pdf-017-line-066", "pdf-017-line-069", "pdf-017-line-072", "pdf-017-line-075", "pdf-017-line-078", "pdf-017-line-081", "pdf-017-line-084", "pdf-017-line-087", "pdf-017-line-090", "pdf-017-line-093", "pdf-017-line-096", "pdf-017-line-099", "pdf-017-line-104", "pdf-017-line-107", "pdf-017-line-110", "pdf-017-line-113", "pdf-017-line-116", "pdf-017-line-119", "pdf-017-line-122", "pdf-017-line-125", "pdf-017-line-128", "pdf-017-line-131", "pdf-017-line-134", "pdf-017-line-137", "pdf-017-line-140", "pdf-017-line-143", "pdf-017-line-146", "pdf-017-line-149", "pdf-017-line-152", "pdf-017-line-155" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9763, 287.6866, 372.0571, 611.2394 ], "first_line": "pdf-017-line-063", "last_line": "pdf-017-line-155", "source_page": 17 } ], "text": "(7) In the case of an individual who has\nbeen a resident of a Contracting State and\nwho has become a resident of the other\nContracting State:\na) the provisions of paragraph 6 shall not\naffect the right of either of the Contract-\ning States to levy, according to its law,\na tax on gains from the alienation of any\nproperty derived by such individual at\nany time during the ten years following\nthe date on which the individual has\nceased to be a resident of the first-\nmentioned State;\nb) where that individual is treated for the\npurposes of taxation in the first-men-\ntioned State as having alienated a prop-\nerty and is taxed in that State by reason\nthereof, the individual may elect to be\ntreated for the purposes of taxation in\nthe other State as if the individual had,\nimmediately before becoming a resi-\ndent of that State, sold and repur-\nchased the property for an amount\nequal to its fair market value at that\ntime. However, this provision shall not\napply to property any gain from which,\narising immediately before the individ-\nual became a resident of that other\nState, may be taxed in that other State\nnor to immovable property situated in a\nthird State." }, "pages": [ 17 ], "text": "(7) In the case of an individual who has\nbeen a resident of a Contracting State and\nwho has become a resident of the other\nContracting State:\na) the provisions of paragraph 6 shall not\naffect the right of either of the Contract-\ning States to levy, according to its law,\na tax on gains from the alienation of any\nproperty derived by such individual at\nany time during the ten years following\nthe date on which the individual has\nceased to be a resident of the first-\nmentioned State;\nb) where that individual is treated for the\npurposes of taxation in the first-men-\ntioned State as having alienated a prop-\nerty and is taxed in that State by reason\nthereof, the individual may elect to be\ntreated for the purposes of taxation in\nthe other State as if the individual had,\nimmediately before becoming a resi-\ndent of that State, sold and repur-\nchased the property for an amount\nequal to its fair market value at that\ntime. However, this provision shall not\napply to property any gain from which,\narising immediately before the individ-\nual became a resident of that other\nState, may be taxed in that other State\nnor to immovable property situated in a\nthird State." } ], "title": "Article 13\nCapital Gains" }, { "body_sha256": "ae992a429f96fbcd5e59502db24562338ee66f9868ea083ff6bb5ebaeefed86e", "id": "article-14", "label": "14", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-168", "pdf-017-line-171", "pdf-017-line-174", "pdf-017-line-177", "pdf-017-line-180", "pdf-017-line-183", "pdf-017-line-186", "pdf-017-line-189", "pdf-017-line-192", "pdf-017-line-195", "pdf-018-line-004", "pdf-018-line-007" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17, 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9763, 687.5594, 372.0571, 780.9602 ], "first_line": "pdf-017-line-168", "last_line": "pdf-017-line-195", "source_page": 17 }, { "bbox": [ 223.5039, 76.6698, 376.5767, 93.533 ], "first_line": "pdf-018-line-004", "last_line": "pdf-018-line-007", "source_page": 18 } ], "text": "(1) Income derived by an individual who\nis a resident of a Contracting State in\nrespect of professional services or other\nactivities of an independent character shall\nbe taxable only in that State unless the indi-\nvidual has a fixed base regularly available\nin the other Contracting State for the pur-\npose of performing the activities. If the indi-\nvidual has or had such a fixed base, the\nincome may be taxed in the other State but\nonly so much of it as is attributable to that\nfixed base." }, "pages": [ 17, 18 ], "text": "(1) Income derived by an individual who\nis a resident of a Contracting State in\nrespect of professional services or other\nactivities of an independent character shall\nbe taxable only in that State unless the indi-\nvidual has a fixed base regularly available\nin the other Contracting State for the pur-\npose of performing the activities. If the indi-\nvidual has or had such a fixed base, the\nincome may be taxed in the other State but\nonly so much of it as is attributable to that\nfixed base." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-012", "pdf-018-line-015", "pdf-018-line-018", "pdf-018-line-021", "pdf-018-line-024", "pdf-018-line-027" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5039, 119.413, 376.5799, 174.545 ], "first_line": "pdf-018-line-012", "last_line": "pdf-018-line-027", "source_page": 18 } ], "text": "(2) The term “professional services”\nincludes especially independent scientific,\nliterary, artistic, educational or teaching\nactivities as well as the independent activ-\nities of physicians, lawyers, engineers,\narchitects, dentists and accountants." }, "pages": [ 18 ], "text": "(2) The term “professional services”\nincludes especially independent scientific,\nliterary, artistic, educational or teaching\nactivities as well as the independent activ-\nities of physicians, lawyers, engineers,\narchitects, dentists and accountants." } ], "title": "Article 14\nIndependent Personal Services" }, { "body_sha256": "2742c3f4932d29103fa29abbfca5f6725d964d3bf1b7712882ff22b2615ebeec", "id": "article-15", "label": "15", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-039", "pdf-018-line-042", "pdf-018-line-045", "pdf-018-line-048", "pdf-018-line-051", "pdf-018-line-054", "pdf-018-line-057", "pdf-018-line-060", "pdf-018-line-063", "pdf-018-line-066" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5039, 236.9858, 376.5855, 330.3866 ], "first_line": "pdf-018-line-039", "last_line": "pdf-018-line-066", "source_page": 18 } ], "text": "(1) Subject to the provisions of Articles\n16, 18 and 19, salaries, wages and other\nremuneration derived by a resident of a\nContracting State in respect of an employ-\nment shall be taxable only in that State\nunless the employment is exercised in the\nother Contracting State. If the employment\nis so exercised, such remuneration as is\nderived therefrom may be taxed in that\nother State." }, "pages": [ 18 ], "text": "(1) Subject to the provisions of Articles\n16, 18 and 19, salaries, wages and other\nremuneration derived by a resident of a\nContracting State in respect of an employ-\nment shall be taxable only in that State\nunless the employment is exercised in the\nother Contracting State. If the employment\nis so exercised, such remuneration as is\nderived therefrom may be taxed in that\nother State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-069", "pdf-018-line-072", "pdf-018-line-075", "pdf-018-line-078", "pdf-018-line-081", "pdf-018-line-084", "pdf-018-line-087", "pdf-018-line-090", "pdf-018-line-093", "pdf-018-line-096", "pdf-018-line-099", "pdf-018-line-102", "pdf-018-line-105", "pdf-018-line-108", "pdf-018-line-111", "pdf-018-line-116", "pdf-018-line-119", "pdf-018-line-122", "pdf-018-line-125" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5039, 337.133, 376.5863, 539.6306 ], "first_line": "pdf-018-line-069", "last_line": "pdf-018-line-125", "source_page": 18 } ], "text": "(2) Notwithstanding the provisions of\nparagraph 1, remuneration derived by a\nresident of a Contracting State in respect\nof an employment exercised in the other\nContracting State shall be taxable only in\nthe first-mentioned State if:\na) the recipient is present in the other\nState for a period or periods not\nexceeding in the aggregate 183 days in\nany twelve-month period commencing\nor ending in the fiscal year concerned,\nand\nb) the remuneration is paid by, or on\nbehalf of, an employer who is not a\nresident of the other State, and\nc) the remuneration is not borne by a per-\nmanent establishment or a fixed base\nwhich the employer has in the other\nState." }, "pages": [ 18 ], "text": "(2) Notwithstanding the provisions of\nparagraph 1, remuneration derived by a\nresident of a Contracting State in respect\nof an employment exercised in the other\nContracting State shall be taxable only in\nthe first-mentioned State if:\na) the recipient is present in the other\nState for a period or periods not\nexceeding in the aggregate 183 days in\nany twelve-month period commencing\nor ending in the fiscal year concerned,\nand\nb) the remuneration is paid by, or on\nbehalf of, an employer who is not a\nresident of the other State, and\nc) the remuneration is not borne by a per-\nmanent establishment or a fixed base\nwhich the employer has in the other\nState." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-128", "pdf-018-line-131", "pdf-018-line-134", "pdf-018-line-137", "pdf-018-line-140", "pdf-018-line-143" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5039, 546.377, 376.5887, 601.509 ], "first_line": "pdf-018-line-128", "last_line": "pdf-018-line-143", "source_page": 18 } ], "text": "(3) Notwithstanding the preceding provi-\nsions of this Article, remuneration derived\nin respect of an employment exercised\naboard a ship or aircraft operated in inter-\nnational traffic by an enterprise of a Con-\ntracting State may be taxed in that State." }, "pages": [ 18 ], "text": "(3) Notwithstanding the preceding provi-\nsions of this Article, remuneration derived\nin respect of an employment exercised\naboard a ship or aircraft operated in inter-\nnational traffic by an enterprise of a Con-\ntracting State may be taxed in that State." } ], "title": "Article 15\nDependent Personal Services" }, { "body_sha256": "096c5da58604aff0184d6c154450b48fa6e0ce431ffe02a4d4c0737412a8b90b", "id": "article-16", "label": "16", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-156", "pdf-018-line-159", "pdf-018-line-162", "pdf-018-line-165", "pdf-018-line-168", "pdf-018-line-171", "pdf-018-line-174" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5031, 673.5154, 376.5839, 738.2146 ], "first_line": "pdf-018-line-156", "last_line": "pdf-018-line-174", "source_page": 18 } ], "text": "(1) Directors’ fees and other similar pay-\nments derived by a resident of a Contract-\ning State in that resident’s capacity as a\nmember of the board of directors of a com-\npany which is a resident of the other Con-\ntracting State, may be taxed in that other\nState." }, "pages": [ 18 ], "text": "(1) Directors’ fees and other similar pay-\nments derived by a resident of a Contract-\ning State in that resident’s capacity as a\nmember of the board of directors of a com-\npany which is a resident of the other Con-\ntracting State, may be taxed in that other\nState." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-178", "pdf-018-line-181", "pdf-018-line-184", "pdf-019-line-004", "pdf-019-line-007", "pdf-019-line-010", "pdf-019-line-013", "pdf-019-line-016" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18, 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5031, 754.5274, 376.5847, 780.9578 ], "first_line": "pdf-018-line-178", "last_line": "pdf-018-line-184", "source_page": 18 }, { "bbox": [ 218.9764, 76.6698, 372.0556, 122.2346 ], "first_line": "pdf-019-line-004", "last_line": "pdf-019-line-016", "source_page": 19 } ], "text": "(2) Salaries, wages and other remunera-\ntion derived by a resident of a Contracting\nState in that resident’s capacity as an offi-\ncer, or an official responsible under com-\nmercial law for the overall direction of the\naffairs, of a company which is a resident of\nthe other Contracting State may be taxed\nin that other State." }, "pages": [ 18, 19 ], "text": "(2) Salaries, wages and other remunera-\ntion derived by a resident of a Contracting\nState in that resident’s capacity as an offi-\ncer, or an official responsible under com-\nmercial law for the overall direction of the\naffairs, of a company which is a resident of\nthe other Contracting State may be taxed\nin that other State." } ], "title": "Article 16\nDirectors’ Fees" }, { "body_sha256": "19229796c8dcb6dd1b7d935b6ec25a5f4253b65376bfd277f2cc353e75ed2532", "id": "article-17", "label": "17", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-026", "pdf-019-line-029", "pdf-019-line-032", "pdf-019-line-035", "pdf-019-line-038", "pdf-019-line-041", 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Contracting State, may be taxed in\nthat other State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-052", "pdf-019-line-055", "pdf-019-line-058", "pdf-019-line-061", "pdf-019-line-064", "pdf-019-line-067", "pdf-019-line-070", "pdf-019-line-073", "pdf-019-line-076", "pdf-019-line-078" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9764, 265.4498, 372.0564, 358.8506 ], "first_line": "pdf-019-line-052", "last_line": "pdf-019-line-078", "source_page": 19 } ], "text": "(2) Where income in respect of personal\nactivities exercised by an entertainer or a\nsportsperson in that individual’s capacity\nas such accrues not to the entertainer or\nsportsperson personally but to another\nperson, that income may, notwithstanding\nthe provisions of Articles 7, 14 and 15, be\ntaxed in the Contracting State in which the\nactivities of the entertainer or sportsperson\nare exercised." }, "pages": [ 19 ], "text": "(2) Where income in respect of personal\nactivities exercised by an entertainer or a\nsportsperson in that individual’s capacity\nas such accrues not to the entertainer or\nsportsperson personally but to another\nperson, that income may, notwithstanding\nthe provisions of Articles 7, 14 and 15, be\ntaxed in the Contracting State in which the\nactivities of the entertainer or sportsperson\nare exercised." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-080", "pdf-019-line-083", "pdf-019-line-086", "pdf-019-line-089", "pdf-019-line-092", "pdf-019-line-095", "pdf-019-line-098", "pdf-019-line-101", "pdf-019-line-104", "pdf-019-line-107", "pdf-019-line-110", "pdf-019-line-113" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9764, 365.549, 372.0572, 478.0842 ], "first_line": "pdf-019-line-080", "last_line": "pdf-019-line-113", "source_page": 19 } ], "text": "(3) The provisions of paragraphs 1 and 2\nshall not apply to income derived from\nactivities performed in a Contracting State\nby entertainers or sportspersons if the visit\nto that State is substantially supported,\ndirectly or indirectly, by public funds of the\nother Contracting State or a “Land” or a\npolitical subdivision or a local authority\nthereof. In such a case, the income shall be\ntaxable only in the Contracting State of\nwhich the entertainer or sportsperson is a\nresident." }, "pages": [ 19 ], "text": "(3) The provisions of paragraphs 1 and 2\nshall not apply to income derived from\nactivities performed in a Contracting State\nby entertainers or sportspersons if the visit\nto that State is substantially supported,\ndirectly or indirectly, by public funds of the\nother Contracting State or a “Land” or a\npolitical subdivision or a local authority\nthereof. In such a case, the income shall be\ntaxable only in the Contracting State of\nwhich the entertainer or sportsperson is a\nresident." } ], "title": "Article 17\nArtistes and Sportspersons" }, { "body_sha256": "c4e0fe8ff7666b3afd7448fae49a6b7eb9b74c873c038cf2a0e47685f82bfe23", "id": "article-18", "label": "18", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-126", "pdf-019-line-129", "pdf-019-line-132", "pdf-019-line-135", "pdf-019-line-138", "pdf-019-line-141", "pdf-019-line-146", "pdf-019-line-149", "pdf-019-line-152", "pdf-019-line-155", "pdf-019-line-158", "pdf-019-line-161", "pdf-019-line-164", "pdf-019-line-167", "pdf-019-line-170", "pdf-019-line-175", "pdf-019-line-178", "pdf-019-line-181", "pdf-019-line-184", "pdf-019-line-187" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9764, 540.3338, 372.0572, 771.3898 ], "first_line": "pdf-019-line-126", "last_line": "pdf-019-line-187", "source_page": 19 } ], "text": "(1) Periodic or non-periodic pensions\nand other similar allowances derived by a\nresident of a Contracting State shall be tax-\nable only in that State. However, such pen-\nsions and allowances may also be taxed in\nthe other Contracting State if:\na) they are derived from sources in that\nother Contracting State;\nb) contributions to the pension fund or\nplan were deductible for the purposes\nof taxation in that other State or if the\npension was funded by that other\nState, a “Land”, a political subdivision,\na local authority or a governmental in-\nstrumentality thereof; and\nc) they are not paid in respect of services\nrendered or activities exercised outside\nthat other State by a person when this\nperson was not a resident of that other\nState." }, "pages": [ 19 ], "text": "(1) Periodic or non-periodic pensions\nand other similar allowances derived by a\nresident of a Contracting State shall be tax-\nable only in that State. However, such pen-\nsions and allowances may also be taxed in\nthe other Contracting State if:\na) they are derived from sources in that\nother Contracting State;\nb) contributions to the pension fund or\nplan were deductible for the purposes\nof taxation in that other State or if the\npension was funded by that other\nState, a “Land”, a political subdivision,\na local authority or a governmental in-\nstrumentality thereof; and\nc) they are not paid in respect of services\nrendered or activities exercised outside\nthat other State by a person when this\nperson was not a resident of that other\nState." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-004", "pdf-020-line-007", "pdf-020-line-010", "pdf-020-line-013", "pdf-020-line-016", "pdf-020-line-019", "pdf-020-line-022", "pdf-020-line-025", "pdf-020-line-028", "pdf-020-line-031", "pdf-020-line-034", "pdf-020-line-037", "pdf-020-line-040", "pdf-020-line-043", "pdf-020-line-046", "pdf-020-line-049" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5039, 76.6698, 376.5871, 227.4738 ], "first_line": "pdf-020-line-004", "last_line": "pdf-020-line-049", "source_page": 20 } ], "text": "(2) Annuities derived by a resident of a\nContracting State shall be taxable only in\nthat State unless they are derived from\nsources within the other Contracting State.\nIf they are so derived, such annuities may\nbe taxed in that other State. The term\n“annuities” means stated sums payable\nperiodically at stated times, during life or\nduring a specified or ascertainable period\nof time, under an obligation to make the\npayments in return for adequate and full\nconsideration in money or money’s worth\nbut does not include any annuity the cost\nof which was deductible for the purposes\nof taxation in the Contracting State in\nwhich it was acquired." }, "pages": [ 20 ], "text": "(2) Annuities derived by a resident of a\nContracting State shall be taxable only in\nthat State unless they are derived from\nsources within the other Contracting State.\nIf they are so derived, such annuities may\nbe taxed in that other State. The term\n“annuities” means stated sums payable\nperiodically at stated times, during life or\nduring a specified or ascertainable period\nof time, under an obligation to make the\npayments in return for adequate and full\nconsideration in money or money’s worth\nbut does not include any annuity the cost\nof which was deductible for the purposes\nof taxation in the Contracting State in\nwhich it was acquired." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-055", "pdf-020-line-058", "pdf-020-line-061", "pdf-020-line-064", "pdf-020-line-067", "pdf-020-line-070", "pdf-020-line-073", "pdf-020-line-076", "pdf-020-line-079", "pdf-020-line-082", "pdf-020-line-087", "pdf-020-line-090", "pdf-020-line-093", "pdf-020-line-096", "pdf-020-line-099", "pdf-020-line-102", "pdf-020-line-105", "pdf-020-line-108", "pdf-020-line-111", "pdf-020-line-117", "pdf-020-line-120", "pdf-020-line-123", "pdf-020-line-126", "pdf-020-line-129", "pdf-020-line-132", 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persecu-\ntion shall be taxable only in the Federal\nRepublic of Germany;\nc) benefits under the social security legis-\nlation in a Contracting State paid to a\nresident of the other Contracting State\nmay be taxed in that other State, but\nthe amount of any such benefits that\nwould be excluded from taxable in-\ncome in the first-mentioned State if the\nrecipient were a resident thereof shall\nbe exempt from taxation in that other\nState;\nd) alimony or similar allowances arising in\na Contracting State and paid to a resi-\ndent of the other Contracting State\nshall be taxable only in that other State." }, "pages": [ 20 ], "text": "(3) Notwithstanding any provision in this\nAgreement:\na) war pensions and allowances (including\npensions and allowances paid to war\nveterans or paid as a consequence of\ndamages or injuries suffered as a con-\nsequence of war) received from Cana-\nda and paid to a resident of the Federal\nRepublic of Germany shall be taxable\nonly in Canada;\nb) periodic or non-periodic payments\nreceived by a resident of Canada from\nthe Federal Republic of Germany, or a\n“Land” or a governmental instrumental-\nity thereof as compensation for an\ninjury or damage sustained as a result\nof hostilities or past political persecu-\ntion shall be taxable only in the Federal\nRepublic of Germany;\nc) benefits under the social security legis-\nlation in a Contracting State paid to a\nresident of the other Contracting State\nmay be taxed in that other State, but\nthe amount of any such benefits that\nwould be excluded from taxable in-\ncome in the first-mentioned State if the\nrecipient were a resident thereof shall\nbe exempt from taxation in that other\nState;\nd) alimony or similar allowances arising in\na Contracting State and paid to a resi-\ndent of the other Contracting State\nshall be taxable only in that other State." } ], "title": "Article 18\nPensions,\nAnnuities and Similar Payments" }, { "body_sha256": "5492795cc4a39e0c28e19cdb332b9d3978a34a7b2dfde664dc6bdd9634e22989", "id": "article-19", "label": "19", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-170", "pdf-020-line-173", "pdf-020-line-176", "pdf-020-line-179", "pdf-020-line-182", "pdf-020-line-185", "pdf-020-line-188", "pdf-020-line-191", "pdf-021-line-004", "pdf-021-line-007", "pdf-021-line-013", "pdf-021-line-016", "pdf-021-line-019", "pdf-021-line-022", "pdf-021-line-025", "pdf-021-line-028", "pdf-021-line-031", "pdf-021-line-034", "pdf-021-line-037" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20, 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5047, 701.8922, 376.5855, 780.9578 ], "first_line": "pdf-020-line-170", "last_line": "pdf-020-line-191", "source_page": 20 }, { "bbox": [ 218.9763, 76.6698, 372.0595, 203.5682 ], "first_line": "pdf-021-line-004", "last_line": "pdf-021-line-037", "source_page": 21 } ], "text": "(1)\na) Salaries, wages and similar remunera-\ntion, other than a pension, paid by a\nContracting State, a “Land”, or a politi-\ncal subdivision or a local authority or an\ninstrumentality thereof to an individual\nin respect of services rendered to that\nState, “Land”, subdivision, authority or\ninstrumentality shall be taxable only in\nthat State.\nb) However, such salaries, wages or simi-\nlar remuneration shall be taxable only in\nthe other Contracting State if the ser-\nvices are rendered in that State and the\nindividual is a resident of that State\nother than a national of the State\nreferred to in subparagraph (a) whose\nsalary, wage or similar remuneration is\ntaxed in the last-mentioned State." }, "pages": [ 20, 21 ], "text": "(1)\na) Salaries, wages and similar remunera-\ntion, other than a pension, paid by a\nContracting State, a “Land”, or a politi-\ncal subdivision or a local authority or an\ninstrumentality thereof to an individual\nin respect of services rendered to that\nState, “Land”, subdivision, authority or\ninstrumentality shall be taxable only in\nthat State.\nb) However, such salaries, wages or simi-\nlar remuneration shall be taxable only in\nthe other Contracting State if the ser-\nvices are rendered in that State and the\nindividual is a resident of that State\nother than a national of the State\nreferred to in subparagraph (a) whose\nsalary, wage or similar remuneration is\ntaxed in the last-mentioned State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-044", "pdf-021-line-047", "pdf-021-line-050", "pdf-021-line-053", "pdf-021-line-056", "pdf-021-line-059" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9763, 229.7698, 372.0539, 284.9018 ], "first_line": "pdf-021-line-044", "last_line": "pdf-021-line-059", "source_page": 21 } ], "text": "(2) The provisions of paragraph 1 shall\nnot apply to remuneration in respect of ser-\nvices rendered in connection with a busi-\nness carried on by a Contracting State, a\n“Land” or a political subdivision or a local\nauthority or an instrumentality thereof." }, "pages": [ 21 ], "text": "(2) The provisions of paragraph 1 shall\nnot apply to remuneration in respect of ser-\nvices rendered in connection with a busi-\nness carried on by a Contracting State, a\n“Land” or a political subdivision or a local\nauthority or an instrumentality thereof." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-065", "pdf-021-line-068", "pdf-021-line-071", "pdf-021-line-074", "pdf-021-line-077", "pdf-021-line-080", "pdf-021-line-083", "pdf-021-line-086", "pdf-021-line-089", "pdf-021-line-092" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9763, 320.6706, 372.0571, 414.0714 ], "first_line": "pdf-021-line-065", "last_line": "pdf-021-line-092", "source_page": 21 } ], "text": "(3) In this Article, the term “instrumental-\nity” means any agent or entity created or\norganized by the Government of either\nContracting State or a “Land” or political\nsubdivision or local authority thereof in\norder to carry out functions of a govern-\nmental nature which is specified and\nagreed to in letters exchanged between the\ncompetent authorities of the Contracting\nStates." }, "pages": [ 21 ], "text": "(3) In this Article, the term “instrumental-\nity” means any agent or entity created or\norganized by the Government of either\nContracting State or a “Land” or political\nsubdivision or local authority thereof in\norder to carry out functions of a govern-\nmental nature which is specified and\nagreed to in letters exchanged between the\ncompetent authorities of the Contracting\nStates." } ], "title": "Article 19\nGovernment Service" }, { "body_sha256": "8f9cea89f1ddaf25f9b47f4555718b2cf0641aaddd73c279b44c1ef4f46b6acc", "id": "article-20", "label": "20", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-102", "pdf-021-line-105", "pdf-021-line-108", 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trainee (including a “Voluntaer” or\na “Praktikant”) who is, or was, immediately\nbefore visiting a Contracting State, a resi-\ndent of the other Contracting State and\nwho is present in the first-mentioned State\nsolely for the purpose of that individual’s\neducation or training receives for the pur-\npose of that individual’s maintenance, edu-\ncation or training shall not be taxed in that\nState, provided that such payments arise\nfrom sources outside that State." } ], "title": "Article 20\nStudents" }, { "body_sha256": "e30c27b0144de2366b377c960028508f11256a134b0fec0168692f258f2303e9", "id": "article-21", "label": "21", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-146", "pdf-021-line-149", "pdf-021-line-152", "pdf-021-line-155", "pdf-021-line-158" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9763, 644.493, 372.0555, 690.0578 ], "first_line": "pdf-021-line-146", "last_line": "pdf-021-line-158", "source_page": 21 } ], "text": "(1) Items of income of a resident of a\nContracting State, wherever arising, not\ndealt with in the foregoing Articles of this\nAgreement shall be taxable only in that\nState." }, "pages": [ 21 ], "text": "(1) Items of income of a resident of a\nContracting State, wherever arising, not\ndealt with in the foregoing Articles of this\nAgreement shall be taxable only in that\nState." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-161", "pdf-021-line-164", "pdf-021-line-167", "pdf-021-line-170", "pdf-021-line-173", "pdf-021-line-176", "pdf-021-line-179", "pdf-021-line-182", "pdf-021-line-185", "pdf-022-line-004", "pdf-022-line-007", "pdf-022-line-010", "pdf-022-line-013", "pdf-022-line-016", "pdf-022-line-018", "pdf-022-line-020" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21, 22 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9763, 697.1258, 372.0555, 780.9594 ], "first_line": "pdf-021-line-161", "last_line": "pdf-021-line-185", "source_page": 21 }, { "bbox": [ 223.5039, 76.6698, 376.5855, 141.369 ], "first_line": "pdf-022-line-004", "last_line": "pdf-022-line-020", "source_page": 22 } ], "text": "(2) The provisions of paragraph 1 shall\nnot apply to income, other than income\nfrom immovable property as defined in\nparagraph 2 of Article 6, if the recipient of\nsuch income, being a resident of a Con-\ntracting State, carries on business in the\nother Contracting State through a perma-\nnent establishment situated therein, or per-\nforms in that other State independent per-\nsonal services from a fixed base situated\ntherein, and the right or property in respect\nof which the income is paid is effectively\nconnected with such permanent establish-\nment or fixed base. In such case the provi-\nsions of Article 7 or Article 14, as the case\nmay be, shall apply." }, "pages": [ 21, 22 ], "text": "(2) The provisions of paragraph 1 shall\nnot apply to income, other than income\nfrom immovable property as defined in\nparagraph 2 of Article 6, if the recipient of\nsuch income, being a resident of a Con-\ntracting State, carries on business in the\nother Contracting State through a perma-\nnent establishment situated therein, or per-\nforms in that other State independent per-\nsonal services from a fixed base situated\ntherein, and the right or property in respect\nof which the income is paid is effectively\nconnected with such permanent establish-\nment or fixed base. 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"e58a6794fe362faa05cf7d3b6b13a2773b70fe9fdcd1fa502e4b0ce927bc0380", "id": "article-22", "label": "22", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-045", "pdf-022-line-048", "pdf-022-line-051", "pdf-022-line-054", "pdf-022-line-057" ], "source_page": 22, "source_pages": [ 22 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5039, 241.9426, 376.5887, 287.5074 ], "first_line": "pdf-022-line-045", "last_line": "pdf-022-line-057", "source_page": 22 } ], "text": "(1) Capital represented by immovable\nproperty referred to in Article 6, owned by a\nresident of a Contracting State and situ-\nated in the other Contracting State, may be\ntaxed in that other State." }, "pages": [ 22 ], "text": "(1) Capital represented by immovable\nproperty referred to in Article 6, owned by a\nresident of a Contracting State and situ-\nated in the other Contracting State, may be\ntaxed in that other State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", 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establishment which an\nenterprise of a Contracting State has in the\nother Contracting State or by movable\nproperty pertaining to a fixed base avail-\nable to a resident of a Contracting State in\nthe other Contracting State for the purpose\nof performing independent personal ser-\nvices, may be taxed in that other State." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-090", "pdf-022-line-093", "pdf-022-line-096", "pdf-022-line-099", "pdf-022-line-104", "pdf-022-line-107" ], "source_page": 22, "source_pages": [ 22 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5039, 393.757, 376.5855, 448.889 ], "first_line": "pdf-022-line-090", "last_line": "pdf-022-line-107", "source_page": 22 } ], "text": "(3) Capital represented by ships and air-\ncraft operated, and containers used, by an\nenterprise of a Contracting State in interna-\ntional traffic and by movable property per-\ntaining to the operation of such ships or air-\ncraft shall be taxable only in that 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"1afbb2b43d20ace8686bfe729c92e344c1c6755fb3aaa6c5f6bcd9306ced120e", "id": "article-23", "label": "23", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-129", "pdf-022-line-132", "pdf-022-line-135", "pdf-022-line-138", "pdf-022-line-141", "pdf-022-line-144", "pdf-022-line-147", "pdf-022-line-150", "pdf-022-line-153", "pdf-022-line-156", "pdf-022-line-159", "pdf-022-line-162", "pdf-022-line-165", "pdf-022-line-168", "pdf-022-line-171", "pdf-022-line-174", "pdf-022-line-177", "pdf-022-line-180", "pdf-022-line-183", "pdf-023-line-004", "pdf-023-line-007", "pdf-023-line-010", "pdf-023-line-013", "pdf-023-line-016", "pdf-023-line-019", "pdf-023-line-022", "pdf-023-line-025", "pdf-023-line-028", "pdf-023-line-031", "pdf-023-line-034", "pdf-023-line-037", "pdf-023-line-040", "pdf-023-line-043", "pdf-023-line-046", "pdf-023-line-049", "pdf-023-line-052", "pdf-023-line-055", "pdf-023-line-058", "pdf-023-line-062", "pdf-023-line-065", 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a\ngreater deduction or relief is provided\nunder the laws of Canada, German tax\n(other than capital tax) payable in\naccordance with this Agreement on\nprofits, income or gains arising in the\nFederal Republic of Germany shall be\ndeducted from any Canadian tax pay-\nable in respect of such profits, income\nor gains.\nb) Subject to the existing provisions of the\nlaw of Canada regarding the allowance\nas a credit against Canadian tax of tax\npayable in a territory outside Canada\nand to any subsequent modification of\nthose provisions – which shall not affect\nthe general principle hereof – where a\ncompany which is a resident of the\nFederal Republic of Germany pays a\ndividend to a company which is a resi-\ndent of Canada and which controls\ndirectly or indirectly at least 10 per cent\nof the voting power in the first-men-\ntioned company, the credit shall take\ninto account the tax payable in the Fed-\neral Republic of Germany by that first-\nmentioned company in respect of the\nprofits out of which such dividend is\npaid.\nc) Where in accordance with any provi-\nsion of the Agreement income derived\nor capital owned by a resident of Cana-\nda is exempt from tax in Canada, Cana-\nda may nevertheless, in calculating the\namount of tax on other income or capi-\ntal, take into account the exempted\nincome or capital.\nd) For the purposes of this paragraph,\nprofits, income or gains of a resident of\nCanada shall be deemed to arise from\nsources in the Federal Republic of Ger-\nmany if they may be taxed in the Feder-\nal Republic of Germany in accordance\nwith this Agreement." }, "pages": [ 22, 23 ], "text": "(1) In the case of a resident of Canada,\ndouble taxation shall be avoided as fol-\nlows:\na) Subject to the existing provisions of the\nlaw of Canada regarding the deduction\nfrom tax payable in Canada of tax paid\nin a territory outside Canada and to any\nsubsequent modification of those pro-\nvisions, which shall not affect the gen-\neral principle hereof, and unless a\ngreater deduction or relief is provided\nunder the laws of Canada, German tax\n(other than capital tax) payable in\naccordance with this Agreement on\nprofits, income or gains arising in the\nFederal Republic of Germany shall be\ndeducted from any Canadian tax pay-\nable in respect of such profits, income\nor gains.\nb) Subject to the existing provisions of the\nlaw of Canada regarding the allowance\nas a credit against Canadian tax of tax\npayable in a territory outside Canada\nand to any subsequent modification of\nthose provisions – which shall not affect\nthe general principle hereof – where a\ncompany which is a resident of the\nFederal Republic of Germany pays a\ndividend to a company which is a resi-\ndent of Canada and which controls\ndirectly or indirectly at least 10 per cent\nof the voting power in the first-men-\ntioned company, the credit shall take\ninto account the tax payable in the Fed-\neral Republic of Germany by that first-\nmentioned company in respect of the\nprofits out of which such dividend is\npaid.\nc) Where in accordance with any provi-\nsion of the Agreement income derived\nor capital owned by a resident of Cana-\nda is exempt from tax in Canada, Cana-\nda may nevertheless, in calculating the\namount of tax on other income or capi-\ntal, take into account the exempted\nincome or capital.\nd) For the purposes of this paragraph,\nprofits, income or gains of a resident of\nCanada shall be deemed to arise from\nsources in the Federal Republic of Ger-\nmany if they may be taxed in the Feder-\nal Republic of Germany in accordance\nwith this Agreement." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-113", "pdf-023-line-116", "pdf-023-line-119", "pdf-023-line-122", "pdf-023-line-125", "pdf-023-line-128", "pdf-023-line-132", "pdf-023-line-135", "pdf-023-line-138", "pdf-023-line-141", "pdf-023-line-144", "pdf-023-line-147", "pdf-023-line-150", "pdf-023-line-153", "pdf-023-line-156", 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"(2) Where a resident of the Federal\nRepublic of Germany derives income or\nowns capital which, in accordance with the\nprovisions of this Agreement, may be taxed\nin Canada, double taxation shall be\navoided as follows:\na) Subject to the provisions of subpara-\ngraph (b), there shall be excluded from\nthe basis upon which German tax is\nimposed, any item of income from\nsources within Canada and any item of\ncapital situated within Canada, which\naccording to the foregoing Articles of\nthis Agreement may be taxed, or shall\nbe taxable only, in Canada; in the deter-\nmination of its rate of tax applicable to\nany item of income or capital not so\nexcluded, the Federal Republic of Ger-\nmany will, however, take into account\nthe items of income and capital, which\naccording to the foregoing Articles may\nbe taxed in Canada.\nThe foregoing provisions of this para-\ngraph shall also apply to dividends on\nshares which are paid to a company\nwhich is a resident of the Federal\nRepublic of Germany by a company\nwhich is a resident of Canada if at least\n10 per cent of the capital of the Cana-\ndian company is held directly by the\nGerman company. There shall also be\nexcluded from the basis upon which\nGerman tax is imposed any participa-\ntion the dividends of which are ex-\ncluded or, if paid, would be excluded,\naccording to the immediately foregoing\nsentence from the basis upon which\nGerman tax is imposed.\nb) There shall be allowed as a credit\nagainst German tax on income, subject\nto the provisions of German tax law\nregarding credit for foreign tax, the\nCanadian tax (including taxes on\nincome paid to any political subdivision\nor local authority in Canada) paid in\naccordance with the provisions of this\nAgreement referred to below on the fol-\nlowing items of income:\naa) dividends within the meaning of\nArticle 10 which are not dealt with\nin subparagraph (a) above;\nbb) interest within the meaning of Arti-\ncle 11 and royalties within the\nmeaning of Article 12;\ncc) gains from the alienation of prop-\nerty taxable in Canada by reason\nonly of Article 13, paragraph 4 and\nsubparagraph (a) of paragraph 7;\ndd) income within the meaning of Arti-\ncle 15, paragraph 3 and Articles 16\nand 17;\nee) pensions and annuities within\nthe meaning of Article 18, para-\ngraphs 1 and 2 and subpara-\ngraph (c) of paragraph 3;\nff)\nincome taxable in Canada by rea-\nson only of Article 21.\nc) Instead of the provisions of subpara-\ngraph (a), the provisions of subpara-\ngraph (b) shall apply to income within\nthe meaning of Articles 7 and 10 and to\nitems of capital underlying such income\nunless the resident of the Federal\nRepublic of Germany proves that the\ngross receipts of the permanent estab-\nlishment in the business year in which\nthe profit was realised, or the gross\nreceipts of the company resident in\nCanada in the business year for which\nthe dividend was distributed, derive\nexclusively or almost exclusively from\nactivities coming under Section 8 para-\ngraph 1 subparagraphs 1 to 6 of the\nGerman Law on External Tax Relations\n(“Aussensteuergesetz”) or from partici-\npations coming under Section 8 para-\ngraph 2 of that Law; the same shall\napply to immovable property forming\npart of the business property of a per-\nmanent establishment (paragraph 4 of\nArticle 6) and to gains from the aliena-\ntion of such immovable property (para-\ngraph 1 of Article 13) and of movable\nproperty forming part of the business\nproperty of the permanent establish-\nment (paragraph 2 of Article 13)." }, "pages": [ 23, 24 ], "text": "(2) Where a resident of the Federal\nRepublic of Germany derives income or\nowns capital which, in accordance with the\nprovisions of this Agreement, may be taxed\nin Canada, double taxation shall be\navoided as follows:\na) Subject to the provisions of subpara-\ngraph (b), there shall be excluded from\nthe basis upon which German tax is\nimposed, any item of income from\nsources within Canada and any item of\ncapital situated within Canada, which\naccording to the foregoing Articles of\nthis Agreement may be taxed, or shall\nbe taxable only, in Canada; in the deter-\nmination of its rate of tax applicable to\nany item of income or capital not so\nexcluded, the Federal Republic of Ger-\nmany will, however, take into account\nthe items of income and capital, which\naccording to the foregoing Articles may\nbe taxed in Canada.\nThe foregoing provisions of this para-\ngraph shall also apply to dividends on\nshares which are paid to a company\nwhich is a resident of the Federal\nRepublic of Germany by a company\nwhich is a resident of Canada if at least\n10 per cent of the capital of the Cana-\ndian company is held directly by the\nGerman company. There shall also be\nexcluded from the basis upon which\nGerman tax is imposed any participa-\ntion the dividends of which are ex-\ncluded or, if paid, would be excluded,\naccording to the immediately foregoing\nsentence from the basis upon which\nGerman tax is imposed.\nb) There shall be allowed as a credit\nagainst German tax on income, subject\nto the provisions of German tax law\nregarding credit for foreign tax, the\nCanadian tax (including taxes on\nincome paid to any political subdivision\nor local authority in Canada) paid in\naccordance with the provisions of this\nAgreement referred to below on the fol-\nlowing items of income:\naa) dividends within the meaning of\nArticle 10 which are not dealt with\nin subparagraph (a) above;\nbb) interest within the meaning of Arti-\ncle 11 and royalties within the\nmeaning of Article 12;\ncc) gains from the alienation of prop-\nerty taxable in Canada by reason\nonly of Article 13, paragraph 4 and\nsubparagraph (a) of paragraph 7;\ndd) income within the meaning of Arti-\ncle 15, paragraph 3 and Articles 16\nand 17;\nee) pensions and annuities within\nthe meaning of Article 18, para-\ngraphs 1 and 2 and subpara-\ngraph (c) of paragraph 3;\nff)\nincome taxable in Canada by rea-\nson only of Article 21.\nc) Instead of the provisions of subpara-\ngraph (a), the provisions of subpara-\ngraph (b) shall apply to income within\nthe meaning of Articles 7 and 10 and to\nitems of capital underlying such income\nunless the resident of the Federal\nRepublic of Germany proves that the\ngross receipts of the permanent estab-\nlishment in the business year in which\nthe profit was realised, or the gross\nreceipts of the company resident in\nCanada in the business year for which\nthe dividend was distributed, derive\nexclusively or almost exclusively from\nactivities coming under Section 8 para-\ngraph 1 subparagraphs 1 to 6 of the\nGerman Law on External Tax Relations\n(“Aussensteuergesetz”) or from partici-\npations coming under Section 8 para-\ngraph 2 of that Law; the same shall\napply to immovable property forming\npart of the business property of a per-\nmanent establishment (paragraph 4 of\nArticle 6) and to gains from the aliena-\ntion of such immovable property (para-\ngraph 1 of Article 13) and of movable\nproperty forming part of the business\nproperty of the permanent establish-\nment (paragraph 2 of Article 13)." } ], "title": "Article 23\nRelief from Double Taxation" }, { "body_sha256": "eb8fab3c8224fe4a08ae4944d7bb899bb9507d870ec77d1026782133152e02a0", "id": "article-24", "label": "24", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-025-line-010", "pdf-025-line-013", "pdf-025-line-016", "pdf-025-line-019", "pdf-025-line-022", "pdf-025-line-025", "pdf-025-line-028", "pdf-025-line-031", "pdf-025-line-034", "pdf-025-line-037", "pdf-025-line-040", "pdf-025-line-043" ], "source_page": 25, "source_pages": [ 25 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.976, 105.3082, 372.0536, 217.8434 ], "first_line": "pdf-025-line-010", "last_line": "pdf-025-line-043", "source_page": 25 } ], "text": "(1) Nationals of a Contracting State shall\nnot be subjected in the other Contracting\nState to any taxation or any requirement\nconnected therewith, which is more bur-\ndensome than the taxation and connected\nrequirements to which nationals of that\nother State in the same circumstances are\nor may be subjected. This provision shall,\nnotwithstanding the provisions of Article 1,\nalso apply to individuals who are not resi-\ndents of one or both of the Contracting\nStates." }, "pages": [ 25 ], "text": "(1) Nationals of a Contracting State shall\nnot be subjected in the other Contracting\nState to any taxation or any requirement\nconnected therewith, which is more bur-\ndensome than the taxation and connected\nrequirements to which nationals of that\nother State in the same circumstances are\nor may be subjected. This provision shall,\nnotwithstanding the provisions of Article 1,\nalso apply to individuals who are not resi-\ndents of one or both of the Contracting\nStates." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-025-line-047", "pdf-025-line-050", "pdf-025-line-053", "pdf-025-line-056", "pdf-025-line-059", "pdf-025-line-062", "pdf-025-line-065", "pdf-025-line-068", "pdf-025-line-071", "pdf-025-line-074", "pdf-025-line-075", "pdf-025-line-076", "pdf-025-line-077", "pdf-025-line-080", "pdf-025-line-083", "pdf-025-line-085" ], "source_page": 25, "source_pages": [ 25 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.976, 234.385, 372.0536, 356.4874 ], "first_line": "pdf-025-line-047", "last_line": "pdf-025-line-085", "source_page": 25 } ], "text": "(2) The taxation on a permanent estab-\nlishment which an enterprise of a Contract-\ning State has in the other Contracting State\nshall not be less favourably levied in that\nother State than the taxation levied on\nenterprises of that other State carrying on\nthe same activities. This provision shall not\nbe construed as obliging a Contracting\nState to grant to residents of the other\nContracting\nState\nany\npersonal\nallowances, reliefs and reductions for taxa-\ntion purposes which it grants to its own\nresidents." }, "pages": [ 25 ], "text": "(2) The taxation on a permanent estab-\nlishment which an enterprise of a Contract-\ning State has in the other Contracting State\nshall not be less favourably levied in that\nother State than the taxation levied on\nenterprises of that other State carrying on\nthe same activities. This provision shall not\nbe construed as obliging a Contracting\nState to grant to residents of the other\nContracting\nState\nany\npersonal\nallowances, reliefs and reductions for taxa-\ntion purposes which it grants to its own\nresidents." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-025-line-088", "pdf-025-line-091", "pdf-025-line-094", "pdf-025-line-097", "pdf-025-line-100", "pdf-025-line-103", "pdf-025-line-106", "pdf-025-line-109", "pdf-025-line-112", "pdf-025-line-115", "pdf-025-line-118", "pdf-025-line-121", "pdf-025-line-124", "pdf-025-line-127" ], "source_page": 25, "source_pages": [ 25 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.976, 363.4618, 372.0552, 495.1314 ], "first_line": "pdf-025-line-088", "last_line": "pdf-025-line-127", "source_page": 25 } ], "text": "(3) Enterprises of a Contracting State,\nthe capital of which is wholly or partly\nowned or controlled, directly or indirectly,\nby one or more residents of the other Con-\ntracting State, shall not be subjected in the\nfirst-mentioned State to any taxation or any\nrequirement connected therewith which is\nmore burdensome than the taxation and\nconnected requirements to which other\nsimilar enterprises of the first-mentioned\nState, the capital of which is wholly or part-\nly owned or controlled, directly or indirect-\nly, by one or more residents of a third State,\nare or may be subjected." }, "pages": [ 25 ], "text": "(3) Enterprises of a Contracting State,\nthe capital of which is wholly or partly\nowned or controlled, directly or indirectly,\nby one or more residents of the other Con-\ntracting State, shall not be subjected in the\nfirst-mentioned State to any taxation or any\nrequirement connected therewith which is\nmore burdensome than the taxation and\nconnected requirements to which other\nsimilar enterprises of the first-mentioned\nState, the capital of which is wholly or part-\nly owned or controlled, directly or indirect-\nly, by one or more residents of a third State,\nare or may be subjected." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-025-line-132", "pdf-025-line-135", "pdf-025-line-138", "pdf-025-line-141" ], "source_page": 25, "source_pages": [ 25 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.976, 540.373, 372.052, 576.3706 ], "first_line": "pdf-025-line-132", "last_line": "pdf-025-line-141", "source_page": 25 } ], "text": "(4) The provisions of this Article shall,\nnotwithstanding the provisions of Article 2,\napply to all taxes imposed by a Contracting\nState." }, "pages": [ 25 ], "text": "(4) The provisions of this Article shall,\nnotwithstanding the provisions of Article 2,\napply to all taxes imposed by a Contracting\nState." } ], "title": "Article 24\nNon-Discrimination" }, { "body_sha256": "1888d20f8dbca2b8d67f108a5a8618df41e3fd0ce83bcb955bcc5617f4a00c2f", "id": "article-25", "label": "25", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-025-line-150", "pdf-025-line-153", "pdf-025-line-156", "pdf-025-line-159", "pdf-025-line-162", "pdf-025-line-165", "pdf-025-line-168", "pdf-025-line-171", "pdf-025-line-174", "pdf-025-line-177", "pdf-025-line-180", "pdf-025-line-183", "pdf-025-line-186", "pdf-025-line-189", "pdf-025-line-192", "pdf-025-line-195", "pdf-026-line-004", "pdf-026-line-007", "pdf-026-line-010" ], "source_page": 25, "source_pages": [ 25, 26 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9768, 630.1562, 372.0576, 780.9602 ], "first_line": "pdf-025-line-150", "last_line": "pdf-025-line-195", "source_page": 25 }, { "bbox": [ 223.5039, 76.6698, 376.5783, 103.1002 ], "first_line": "pdf-026-line-004", "last_line": "pdf-026-line-010", "source_page": 26 } ], "text": "(1) Where a person considers that the\nactions of one or both of the Contracting\nStates result or will result for that person in\ntaxation not in accordance with the provi-\nsions of this Agreement, that person may,\nirrespective of the remedies provided by\nthe domestic law of those States, address\nto the competent authority of the Contract-\ning State of which that person is a resident\nor, if that person’s case comes under para-\ngraph 1 of Article 24, to that of the Con-\ntracting State of which that person is a\nnational, an application in writing stating\nthe grounds for claiming the revision of\nsuch taxation. To be admissible, the said\napplication must be submitted within two\nyears from the first notification of the action\nresulting in taxation not in accordance with\nthe provisions of the Agreement." }, "pages": [ 25, 26 ], "text": "(1) Where a person considers that the\nactions of one or both of the Contracting\nStates result or will result for that person in\ntaxation not in accordance with the provi-\nsions of this Agreement, that person may,\nirrespective of the remedies provided by\nthe domestic law of those States, address\nto the competent authority of the Contract-\ning State of which that person is a resident\nor, if that person’s case comes under para-\ngraph 1 of Article 24, to that of the Con-\ntracting State of which that person is a\nnational, an application in writing stating\nthe grounds for claiming the revision of\nsuch taxation. 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They\nmay also consult together for the elimina-\ntion of double taxation in cases not pro-\nvided for in the Agreement." }, "pages": [ 26 ], "text": "(3) The competent authorities of the\nContracting States shall endeavour to\nresolve by mutual agreement any difficul-\nties or doubts arising as to the interpreta-\ntion or application of the Agreement. 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The decisions\nof the commission shall be binding. The\ncomposition of the commission and the\narbitration procedures shall be determined,\nafter consultation between the competent\nauthorities, through an exchange of diplo-\nmatic notes between the Contracting\nStates." }, "pages": [ 26 ], "text": "(6) If any question, difficulty or doubt\narising as to the interpretation or applica-\ntion of the Agreement cannot be resolved\nor dealt with by the competent authorities\nas a result of the application of the provi-\nsions of paragraphs 1, 2 or 3, these ques-\ntions, difficulties or doubts may, if the com-\npetent authorities agree, be submitted to\nan arbitration commission. The decisions\nof the commission shall be binding. The\ncomposition of the commission and the\narbitration procedures shall be determined,\nafter consultation between the competent\nauthorities, through an exchange of diplo-\nmatic notes between the Contracting\nStates." } ], "title": "Article 25\nMutual Agreement Procedure" }, { "body_sha256": "04ea85620ec3f2ff0cebad0f4cbfae8768e4dfdeb762204ea84fa3d87d1e22d2", "id": "article-26", "label": "26", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-026-line-176", "pdf-026-line-179", "pdf-026-line-182", "pdf-026-line-185", "pdf-027-line-004", "pdf-027-line-007", "pdf-027-line-010", "pdf-027-line-013", "pdf-027-line-016", "pdf-027-line-019", "pdf-027-line-022", "pdf-027-line-025", "pdf-027-line-028", "pdf-027-line-031", "pdf-027-line-034", "pdf-027-line-037", "pdf-027-line-040", "pdf-027-line-043", "pdf-027-line-046", "pdf-027-line-049", "pdf-027-line-052", "pdf-027-line-055", "pdf-027-line-058", "pdf-027-line-061", "pdf-027-line-064", "pdf-027-line-067", "pdf-027-line-070", "pdf-027-line-073", "pdf-027-line-076", "pdf-027-line-079" ], "source_page": 26, "source_pages": [ 26, 27 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5039, 744.9586, 376.5799, 780.9562 ], "first_line": "pdf-026-line-176", "last_line": "pdf-026-line-185", "source_page": 26 }, { "bbox": [ 218.9764, 76.6698, 372.058, 323.1458 ], "first_line": "pdf-027-line-004", "last_line": "pdf-027-line-079", "source_page": 27 } ], "text": "(1) The competent authorities of the\nContracting States shall exchange such\ninformation as is relevant for carrying out\nthe provisions of this Agreement or of the\ndomestic laws in the Contracting States\nconcerning taxes covered by the Agree-\nment insofar as the taxation thereunder is\nnot contrary to the Agreement. The ex-\nchange of information is not restricted by\nArticle 1. Any information received by a\nContracting State shall be treated as secret\nin the same manner as information\nobtained under the domestic laws of that\nState and shall be disclosed only to per-\nsons or authorities (including courts and\nadministrative bodies) concerned with the\nassessment or collection of the taxes cov-\nered by the Agreement or, notwithstanding\nthe provisions of paragraph 4, the taxes\nimposed by a “Land”, or a political subdivi-\nsion or local authority of a Contracting\nState that are substantially similar to the\ntaxes covered by the Agreement. Such\npersons or authorities shall use the infor-\nmation only for such purposes. Such infor-\nmation may be disclosed in public court\nproceedings or in judicial decisions only if\nthe competent authority of the Contracting\nState supplying the information raises no\nobjection." }, "pages": [ 26, 27 ], "text": "(1) The competent authorities of the\nContracting States shall exchange such\ninformation as is relevant for carrying out\nthe provisions of this Agreement or of the\ndomestic laws in the Contracting States\nconcerning taxes covered by the Agree-\nment insofar as the taxation thereunder is\nnot contrary to the Agreement. The ex-\nchange of information is not restricted by\nArticle 1. Any information received by a\nContracting State shall be treated as secret\nin the same manner as information\nobtained under the domestic laws of that\nState and shall be disclosed only to per-\nsons or authorities (including courts and\nadministrative bodies) concerned with the\nassessment or collection of the taxes cov-\nered by the Agreement or, notwithstanding\nthe provisions of paragraph 4, the taxes\nimposed by a “Land”, or a political subdivi-\nsion or local authority of a Contracting\nState that are substantially similar to the\ntaxes covered by the Agreement. Such\npersons or authorities shall use the infor-\nmation only for such purposes. 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with the laws or the adminis-\ntrative practice of that or of the other\nContracting State;\nb) to supply information which is not\nobtainable under the laws or in the nor-\nmal course of the administration of that\nor of the other Contracting State;\nc) to supply information which would dis-\nclose any trade, business, industrial,\ncommercial or professional secret or\ntrade process, or information, the dis-\nclosure of which would be contrary to\npublic policy (ordre public)." }, "pages": [ 27 ], "text": "(2) In no case shall the provisions of\nparagraph 1 be construed so as to impose\non a Contracting State the obligation:\na) to carry out administrative measures at\nvariance with the laws or the adminis-\ntrative practice of that or of the other\nContracting State;\nb) to supply information which is not\nobtainable under the laws or in the nor-\nmal course of the administration of that\nor of the other Contracting State;\nc) to supply information which would dis-\nclose any trade, business, industrial,\ncommercial or professional secret or\ntrade process, or information, the dis-\nclosure of which would be contrary to\npublic policy (ordre public)." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-027-line-141", "pdf-027-line-144", "pdf-027-line-147", "pdf-027-line-150" ], "source_page": 27, "source_pages": [ 27 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9764, 588.5914, 372.0564, 624.589 ], "first_line": "pdf-027-line-141", "last_line": "pdf-027-line-150", "source_page": 27 } ], "text": "(3) The competent authorities of the\nContracting States shall agree upon the\nprinciples and procedures relating to the\nexchange of personal data." }, "pages": [ 27 ], "text": "(3) The competent authorities of the\nContracting States shall agree upon the\nprinciples and procedures relating to the\nexchange of personal data." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-027-line-154", "pdf-027-line-157", "pdf-027-line-160", 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this Article as a “revenue\nclaim”.The provisions of this Article are not\nrestricted by Article 1." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-028-line-014", "pdf-028-line-017", "pdf-028-line-020", "pdf-028-line-023", "pdf-028-line-026", "pdf-028-line-029", "pdf-028-line-032", "pdf-028-line-035", "pdf-028-line-038", "pdf-028-line-041", "pdf-028-line-044", "pdf-028-line-047", "pdf-028-line-050" ], "source_page": 28, "source_pages": [ 28 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5039, 119.4874, 376.5831, 241.5898 ], "first_line": "pdf-028-line-014", "last_line": "pdf-028-line-050", "source_page": 28 } ], "text": "(2) An application for assistance in the\ncollection of a revenue claim shall include a\ncertification by the competent authority of\nthe applicant State that, under the laws of\nthat State, the revenue claim has been\nfinally determined. For the purposes of this\nArticle, a revenue claim is finally deter-\nmined when the applicant State has the\nright under its internal law to collect the\nrevenue claim and all administrative and\njudicial rights of the taxpayer to restrain\ncollection in the applicant State have\nlapsed or been exhausted." }, "pages": [ 28 ], "text": "(2) An application for assistance in the\ncollection of a revenue claim shall include a\ncertification by the competent authority of\nthe applicant State that, under the laws of\nthat State, the revenue claim has been\nfinally determined. For the purposes of this\nArticle, a revenue claim is finally deter-\nmined when the applicant State has the\nright under its internal law to collect the\nrevenue claim and all administrative and\njudicial rights of the taxpayer to restrain\ncollection in the applicant State have\nlapsed or been exhausted." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-028-line-058", "pdf-028-line-061", "pdf-028-line-064", "pdf-028-line-067", "pdf-028-line-070", "pdf-028-line-073", "pdf-028-line-076", "pdf-028-line-079", "pdf-028-line-082", "pdf-028-line-085", "pdf-028-line-088" ], "source_page": 28, "source_pages": [ 28 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5039, 277.1106, 376.5839, 380.0786 ], "first_line": "pdf-028-line-058", "last_line": "pdf-028-line-088", "source_page": 28 } ], "text": "(3) A revenue claim of the applicant State\nthat has been finally determined may be\naccepted for collection by the competent\nauthority of the requested State and, sub-\nject to the provisions of paragraph 7, if\naccepted shall be collected by the re-\nquested State as though such revenue\nclaim were the requested State’s own\nrevenue claim finally determined in accord-\nance with the laws applicable to the collec-\ntion of the requested State’s own taxes." }, "pages": [ 28 ], "text": "(3) A revenue claim of the applicant State\nthat has been finally determined may be\naccepted for collection by the competent\nauthority of the requested State and, sub-\nject to the provisions of paragraph 7, if\naccepted shall be collected by the re-\nquested State as though such revenue\nclaim were the requested State’s own\nrevenue claim finally determined in accord-\nance with the laws applicable to the collec-\ntion of the requested State’s own taxes." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-028-line-093", "pdf-028-line-096", "pdf-028-line-099", "pdf-028-line-102", "pdf-028-line-105", "pdf-028-line-108", "pdf-028-line-111", "pdf-028-line-114", "pdf-028-line-117", "pdf-028-line-120", "pdf-028-line-126", "pdf-028-line-129", "pdf-028-line-132", "pdf-028-line-135", "pdf-028-line-138" ], "source_page": 28, "source_pages": [ 28 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5039, 406.0322, 376.5863, 575.5002 ], "first_line": "pdf-028-line-093", "last_line": "pdf-028-line-138", "source_page": 28 } ], "text": "(4) Where an application for collection of\na revenue claim in respect of a taxpayer is\naccepted:\na) by the Federal Republic of Germany,\nthe revenue claim shall be enforced by\nthe Federal Republic of Germany in the\nsame way as a revenue claim under\nFederal Republic of Germany laws\nagainst the taxpayer as of the time the\napplication is received; and\nb) by Canada, the revenue claim shall be\ntreated by Canada as an amount\npayable under the Income Tax Act, the\ncollection of which is not subject to any\nrestriction." }, "pages": [ 28 ], "text": "(4) Where an application for collection of\na revenue claim in respect of a taxpayer is\naccepted:\na) by the Federal Republic of Germany,\nthe revenue claim shall be enforced by\nthe Federal Republic of Germany in the\nsame way as a revenue claim under\nFederal Republic of Germany laws\nagainst the taxpayer as of the time the\napplication is received; and\nb) by Canada, the revenue claim shall be\ntreated by Canada as an amount\npayable under the Income Tax Act, the\ncollection of which is not subject to any\nrestriction." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-028-line-141", "pdf-028-line-144", "pdf-028-line-147", "pdf-028-line-150", "pdf-028-line-153", "pdf-028-line-156", "pdf-028-line-159", "pdf-028-line-162", "pdf-028-line-165", "pdf-028-line-168", "pdf-028-line-171", "pdf-028-line-174", "pdf-028-line-177", "pdf-028-line-180", "pdf-028-line-183", "pdf-028-line-186", "pdf-028-line-189" ], "source_page": 28, "source_pages": [ 28 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5039, 582.3202, 376.5847, 742.6914 ], "first_line": "pdf-028-line-141", "last_line": "pdf-028-line-189", "source_page": 28 } ], "text": "(5) Nothing in this Article shall be con-\nstrued as creating or providing any rights of\nadministrative or judicial review of the\napplicant State’s finally determined rev-\nenue claim by the requested State, based\non any such rights that may be available\nunder the laws of either Contracting State.\nProceedings relating to measures taken\nunder this Article by the requested State\nshall be brought only before the appropri-\nate body of that State. If, at any time pend-\ning execution of a request for assistance\nunder this Article, the applicant State loses\nthe right under its internal law to collect the\nrevenue claim, the competent authority of\nthe applicant State shall promptly withdraw\nthe request for assistance in collection." }, "pages": [ 28 ], "text": "(5) Nothing in this Article shall be con-\nstrued as creating or providing any rights of\nadministrative or judicial review of the\napplicant State’s finally determined rev-\nenue claim by the requested State, based\non any such rights that may be available\nunder the laws of either Contracting State.\nProceedings relating to measures taken\nunder this Article by the requested State\nshall be brought only before the appropri-\nate body of that State. If, at any time pend-\ning execution of a request for assistance\nunder this Article, the applicant State loses\nthe right under its internal law to collect the\nrevenue claim, the competent authority of\nthe applicant State shall promptly withdraw\nthe request for assistance in collection." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-029-line-004", "pdf-029-line-007", "pdf-029-line-010", "pdf-029-line-013", "pdf-029-line-016", "pdf-029-line-019", "pdf-029-line-022" ], "source_page": 29, "source_pages": [ 29 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9763, 76.6698, 372.0547, 141.369 ], "first_line": "pdf-029-line-004", "last_line": "pdf-029-line-022", "source_page": 29 } ], "text": "(6) Unless the competent authorities of\nthe Contracting States otherwise agree,\nthe ordinary costs incurred in providing\ncollection assistance shall be borne by the\nrequested State and any extraordinary\ncosts so incurred shall be borne by the\napplicant State." }, "pages": [ 29 ], "text": "(6) Unless the competent authorities of\nthe Contracting States otherwise agree,\nthe ordinary costs incurred in providing\ncollection assistance shall be borne by the\nrequested State and any extraordinary\ncosts so incurred shall be borne by the\napplicant State." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-029-line-025", "pdf-029-line-028", "pdf-029-line-031", "pdf-029-line-034", "pdf-029-line-037", "pdf-029-line-040" ], "source_page": 29, "source_pages": [ 29 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9763, 149.2362, 372.0555, 204.3682 ], "first_line": "pdf-029-line-025", "last_line": "pdf-029-line-040", "source_page": 29 } ], "text": "(7) A revenue claim of an applicant State\naccepted for collection shall not have in the\nrequested State any priority accorded to\nthe revenue claims of the requested State\neven if the recovery procedure used is the\none applicable to its own revenue claims." }, "pages": [ 29 ], "text": "(7) A revenue claim of an applicant State\naccepted for collection shall not have in the\nrequested State any priority accorded to\nthe revenue claims of the requested State\neven if the recovery procedure used is the\none applicable to its own revenue claims." }, { "id": "para-8", "original": { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-029-line-046", "pdf-029-line-049", "pdf-029-line-052", "pdf-029-line-055", "pdf-029-line-058", "pdf-029-line-061", "pdf-029-line-064" ], "source_page": 29, "source_pages": [ 29 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9763, 240.9362, 372.0579, 305.6354 ], "first_line": "pdf-029-line-046", "last_line": "pdf-029-line-064", "source_page": 29 } ], "text": "(8) Notwithstanding the provisions of\nArticle 2, the provisions of this Article shall\napply to all categories of taxes collected by\nor on behalf of the Government of a Con-\ntracting State including, in the case of the\nFederal Republic of Germany, the “Laen-\nder”." }, "pages": [ 29 ], "text": "(8) Notwithstanding the provisions of\nArticle 2, the provisions of this Article shall\napply to all categories of taxes collected by\nor on behalf of the Government of a Con-\ntracting State including, in the case of the\nFederal Republic of Germany, the “Laen-\nder”." }, { "id": "para-9", "original": { "id": "para-9", "source_line_ids": [ "pdf-029-line-067", "pdf-029-line-070", "pdf-029-line-073", "pdf-029-line-076", "pdf-029-line-079", "pdf-029-line-082", "pdf-029-line-085" ], "source_page": 29, "source_pages": [ 29 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9763, 313.5026, 372.0571, 378.2018 ], "first_line": "pdf-029-line-067", "last_line": "pdf-029-line-085", "source_page": 29 } ], "text": "(9) Nothing in this Article shall be con-\nstrued as imposing on either Contracting\nState the obligation to carry out administra-\ntive measures at variance with its laws or\nadministrative practice or that would be\ncontrary to its fundamental principles of tax\npolicy or its public policy (ordre public)." }, "pages": [ 29 ], "text": "(9) Nothing in this Article shall be con-\nstrued as imposing on either Contracting\nState the obligation to carry out administra-\ntive measures at variance with its laws or\nadministrative practice or that would be\ncontrary to its fundamental principles of tax\npolicy or its public policy (ordre public)." }, { "id": "para-10", "original": { "id": "para-10", "source_line_ids": [ "pdf-029-line-089", "pdf-029-line-092", "pdf-029-line-095", "pdf-029-line-098", "pdf-029-line-101", "pdf-029-line-104" ], "source_page": 29, "source_pages": [ 29 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9763, 395.6362, 372.0523, 450.7682 ], "first_line": "pdf-029-line-089", "last_line": "pdf-029-line-104", "source_page": 29 } ], "text": "(10) The competent authorities of the\nContracting States shall agree upon the\nmode of application of this Article, includ-\ning agreement to ensure comparable levels\nof assistance to each of the Contracting\nStates." }, "pages": [ 29 ], "text": "(10) The competent authorities of the\nContracting States shall agree upon the\nmode of application of this Article, includ-\ning agreement to ensure comparable levels\nof assistance to each of the Contracting\nStates." } ], "title": "Article 27\nAssistance in Collection" }, { "body_sha256": "2eba8085dbd852922498c675cb7bdec387952a81d954cca687aefec805a6963e", "id": "article-28", "label": "28", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-029-line-116", "pdf-029-line-119", "pdf-029-line-122", "pdf-029-line-125", "pdf-029-line-128" ], "source_page": 29, "source_pages": [ 29 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9771, 508.1258, 372.0571, 553.6906 ], "first_line": "pdf-029-line-116", "last_line": "pdf-029-line-128", "source_page": 29 } ], "text": "(1) Nothing in this Agreement shall affect\nthe fiscal privileges of members of diplo-\nmatic missions or consular posts under the\ngeneral rules of international law or under\nthe provisions of special agreements." }, "pages": [ 29 ], "text": "(1) Nothing in this Agreement shall affect\nthe fiscal privileges of members of diplo-\nmatic missions or consular posts under the\ngeneral rules of international law or under\nthe provisions of special agreements." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-029-line-134", "pdf-029-line-137", "pdf-029-line-140", "pdf-029-line-143", "pdf-029-line-146", "pdf-029-line-149", "pdf-029-line-152", "pdf-029-line-155", "pdf-029-line-159", "pdf-029-line-162", "pdf-029-line-165", "pdf-029-line-168", "pdf-029-line-171", "pdf-029-line-176", "pdf-029-line-179", "pdf-029-line-182", "pdf-029-line-185" ], "source_page": 29, "source_pages": [ 29 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9771, 580.6922, 372.0571, 771.3898 ], "first_line": "pdf-029-line-134", "last_line": "pdf-029-line-185", "source_page": 29 } ], "text": "(2) Notwithstanding the provisions of\nArticle 4, an individual who is a member of\na diplomatic mission, consular post or per-\nmanent mission of a Contracting State\nwhich is situated in the other Contracting\nState or in a third State shall be deemed for\nthe purposes of the Agreement to be a resi-\ndent of the sending State if:\na) in accordance with international law\nthat individual is not liable to tax in the\nreceiving State in respect of income\nfrom sources outside that State or on\ncapital situated outside that State, and\nb) that individual is liable in the sending\nState to the same obligations in relation\nto tax on total income or on capital as\nare residents of that State." }, "pages": [ 29 ], "text": "(2) Notwithstanding the provisions of\nArticle 4, an individual who is a member of\na diplomatic mission, consular post or per-\nmanent mission of a Contracting State\nwhich is situated in the other Contracting\nState or in a third State shall be deemed for\nthe purposes of the Agreement to be a resi-\ndent of the sending State if:\na) in accordance with international law\nthat individual is not liable to tax in the\nreceiving State in respect of income\nfrom sources outside that State or on\ncapital situated outside that State, and\nb) that individual is liable in the sending\nState to the same obligations in relation\nto tax on total income or on capital as\nare residents of that State." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-030-line-004", "pdf-030-line-007", "pdf-030-line-010", "pdf-030-line-013", "pdf-030-line-016", "pdf-030-line-019", "pdf-030-line-022", "pdf-030-line-025", "pdf-030-line-028", "pdf-030-line-031" ], "source_page": 30, "source_pages": [ 30 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5039, 76.6698, 376.5831, 170.0706 ], "first_line": "pdf-030-line-004", "last_line": "pdf-030-line-031", "source_page": 30 } ], "text": "(3) The Agreement shall not apply to\nInternational Organizations, to organs or\nofficials thereof and to persons who are\nmembers of a diplomatic mission, consular\npost or permanent mission of a third State,\nbeing present in a Contracting State and\nnot liable in either Contracting State to the\nsame obligations in respect of taxes on\nincome or on capital as are residents there-\nof." }, "pages": [ 30 ], "text": "(3) The Agreement shall not apply to\nInternational Organizations, to organs or\nofficials thereof and to persons who are\nmembers of a diplomatic mission, consular\npost or permanent mission of a third State,\nbeing present in a Contracting State and\nnot liable in either Contracting State to the\nsame obligations in respect of taxes on\nincome or on capital as are residents there-\nof." } ], "title": "Article 28\nMembers of Diplomatic\nMissions and Consular Posts" }, { "body_sha256": "3394eeac561c301e3d6dee4f54cf5fe16d164d273a79fca76bf30c40ef20f69f", "id": "article-29", "label": "29", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-030-line-042", "pdf-030-line-045", "pdf-030-line-048", "pdf-030-line-051", 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the\ndetermination of the tax imposed by\nthat State; or\nb) by any other agreement entered into by\na Contracting State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-030-line-077", "pdf-030-line-080", "pdf-030-line-083", "pdf-030-line-086", "pdf-030-line-089", "pdf-030-line-092", "pdf-030-line-095", "pdf-030-line-098", "pdf-030-line-101", "pdf-030-line-108", "pdf-030-line-111", "pdf-030-line-114", "pdf-030-line-117", "pdf-030-line-122", "pdf-030-line-125", "pdf-030-line-129", "pdf-030-line-132", "pdf-030-line-135", "pdf-030-line-138", "pdf-030-line-141" ], "source_page": 30, "source_pages": [ 30 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5039, 372.069, 376.5863, 594.4554 ], "first_line": "pdf-030-line-077", "last_line": "pdf-030-line-141", "source_page": 30 } ], "text": "(2) It is understood that nothing in the\nAgreement shall be construed as prevent-\ning:\na) Canada from imposing a tax on\namounts included in the income of a\nresident of Canada with respect to a\npartnership, trust or controlled foreign\naffiliate, in which that resident has an\ninterest;\nb) the Federal Republic of Germany from\nimposing its taxes on amounts included\nin the income of a resident of the Feder-\nal Republic of Germany according to\npart 4 of the German “Aussensteuerge-\nsetz”.\nWhere such imposition of tax gives rise to a\ndouble taxation, the competent authorities\nshall consult for the elimination of such\ndouble taxation according to paragraph 3\nof Article 25." }, "pages": [ 30 ], "text": "(2) It is understood that nothing in the\nAgreement shall be construed as prevent-\ning:\na) Canada from imposing a tax on\namounts included in the income of a\nresident of Canada with respect to a\npartnership, trust or controlled foreign\naffiliate, in which that resident has an\ninterest;\nb) the Federal Republic of Germany from\nimposing its taxes on amounts included\nin the income of a resident of the Feder-\nal Republic of Germany according to\npart 4 of the German “Aussensteuerge-\nsetz”.\nWhere such imposition of tax gives rise to a\ndouble taxation, the competent authorities\nshall consult for the elimination of such\ndouble taxation according to paragraph 3\nof Article 25." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-030-line-144", "pdf-030-line-147", "pdf-030-line-150", "pdf-030-line-153", "pdf-030-line-156", "pdf-030-line-159", "pdf-030-line-162", "pdf-030-line-165", "pdf-030-line-168", "pdf-030-line-171", "pdf-030-line-174", "pdf-030-line-177", "pdf-030-line-180", "pdf-030-line-183", "pdf-030-line-186", "pdf-030-line-189", "pdf-030-line-192" ], "source_page": 30, "source_pages": [ 30 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5039, 601.453, 376.5831, 761.8242 ], "first_line": "pdf-030-line-144", "last_line": "pdf-030-line-192", "source_page": 30 } ], "text": "(3) The Agreement shall not apply to any\ncompany (nor to income derived from such\ncompany by a shareholder thereof), trust or\npartnership that is a resident of a Contract-\ning State and is beneficially owned or con-\ntrolled directly or indirectly by one or more\npersons who are not residents of that\nState, if the amount of the tax imposed on\nthe income or capital of the company, trust\nor partnership by that State is substantially\nlower than the amount that would be\nimposed by that State if all of the shares of\nthe capital stock of the company or all of\nthe interests in the trust or partnership, as\nthe case may be, were beneficially owned\nby one or more individuals who were resi-\ndents of that State." }, "pages": [ 30 ], "text": "(3) The Agreement shall not apply to any\ncompany (nor to income derived from such\ncompany by a shareholder thereof), trust or\npartnership that is a resident of a Contract-\ning State and is beneficially owned or con-\ntrolled directly or indirectly by one or more\npersons who are not residents of that\nState, if the amount of the tax imposed on\nthe income or capital of the company, trust\nor partnership by that State is substantially\nlower than the amount that would be\nimposed by that State if all of the shares of\nthe capital stock of the company or all of\nthe interests in the trust or partnership, as\nthe case may be, were beneficially owned\nby one or more individuals who were resi-\ndents of that State." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-031-line-004", "pdf-031-line-007", "pdf-031-line-010", "pdf-031-line-013", "pdf-031-line-016", "pdf-031-line-019", "pdf-031-line-022", "pdf-031-line-025", "pdf-031-line-028", "pdf-031-line-031", "pdf-031-line-034", "pdf-031-line-037", "pdf-031-line-040", "pdf-031-line-046", "pdf-031-line-049", "pdf-031-line-052", "pdf-031-line-055", "pdf-031-line-058", "pdf-031-line-061", "pdf-031-line-066", "pdf-031-line-069", "pdf-031-line-072", "pdf-031-line-076", "pdf-031-line-079", "pdf-031-line-083", "pdf-031-line-086", "pdf-031-line-089", "pdf-031-line-092" ], "source_page": 31, 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authority of the first-\nmentioned State agrees that the pen-\nsion plan generally corresponds to a\npension plan recognized for tax pur-\nposes by that State.\nFor the purposes of this paragraph, “pen-\nsion plan” includes a pension plan created\nunder the social security system in a Con-\ntracting State." }, "pages": [ 31 ], "text": "(4) Contributions in a year in respect of\nservices rendered in that year paid by, or\non behalf of, an individual who is a resident\nof one of the Contracting States or who is\ntemporarily present in that State, to a pen-\nsion plan that is recognized for tax pur-\nposes in the other Contracting State shall,\nduring a period not exceeding in the aggre-\ngate 60 months, be treated in the same\nway for tax purposes in the first-mentioned\nState as a contribution paid to a pension\nplan that is recognized for tax purposes in\nthat first-mentioned State, provided that:\na) such individual was contributing on a\nregular basis to the pension plan for a\nperiod ending immediately before the\nindividual became a resident of or tem-\nporarily present in the first-mentioned\nState; and\nb) the competent authority of the first-\nmentioned State agrees that the pen-\nsion plan generally corresponds to a\npension plan recognized for tax pur-\nposes by that State.\nFor the purposes of this paragraph, “pen-\nsion plan” includes a pension plan created\nunder the social security system in a Con-\ntracting State." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-031-line-096", "pdf-031-line-099", "pdf-031-line-102", "pdf-031-line-105", "pdf-031-line-108", "pdf-031-line-111", "pdf-031-line-114", "pdf-031-line-117", "pdf-031-line-120", "pdf-031-line-123", "pdf-031-line-126", "pdf-031-line-129", "pdf-031-line-132", "pdf-031-line-135", "pdf-031-line-138" ], "source_page": 31, "source_pages": [ 31 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9763, 409.9522, 372.0595, 551.189 ], "first_line": "pdf-031-line-096", "last_line": 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Any doubt as to\nthe interpretation of this paragraph shall be\nresolved under paragraph 3 of Article 25 or,\nfailing agreement under that procedure,\npursuant to any other procedure agreed to\nby both Contracting States." }, "pages": [ 31 ], "text": "(5) For purposes of paragraph 3 of Article\nXXII of the General Agreement on Trade in\nServices, the Contracting States agree\nthat, notwithstanding that paragraph, any\ndispute between them as to whether a\nmeasure falls within the scope of this\nAgreement may be brought before the\nCouncil for Trade in Services, as provided\nby that paragraph, only with the consent of\nboth Contracting States. Any doubt as to\nthe interpretation of this paragraph shall be\nresolved under paragraph 3 of Article 25 or,\nfailing agreement under that procedure,\npursuant to any other procedure agreed to\nby both Contracting States." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-031-line-145", "pdf-031-line-148", "pdf-031-line-151", "pdf-031-line-154", "pdf-031-line-157", "pdf-031-line-160", "pdf-031-line-163", "pdf-031-line-166" ], "source_page": 31, "source_pages": [ 31 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9763, 576.9858, 372.0563, 651.2522 ], "first_line": "pdf-031-line-145", "last_line": "pdf-031-line-166", "source_page": 31 } ], "text": "(6) Nothing in the Agreement shall be\nconstrued as preventing a Contracting\nState from denying benefits under the\nAgreement where it can reasonably be\nconcluded that to do otherwise would re-\nsult in an abuse of the provisions of the\nAgreement or of the domestic laws of that\nState." }, "pages": [ 31 ], "text": "(6) Nothing in the Agreement shall be\nconstrued as preventing a Contracting\nState from denying benefits under the\nAgreement where it can reasonably be\nconcluded that to do otherwise would re-\nsult in an abuse of the provisions of the\nAgreement or of the domestic laws of that\nState." } ], "title": "Article 29\nMiscellaneous Rules" }, { "body_sha256": "a78a6db9daedb26913322f09653222a33a4d2259f7b39eecf05213106028c093", "id": "article-30", "label": "30", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-031-line-176", "pdf-031-line-179" ], "source_page": 31, "source_pages": [ 31 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9763, 703.793, 372.0499, 720.6562 ], "first_line": "pdf-031-line-176", "last_line": "pdf-031-line-179", "source_page": 31 } ], "text": "The attached Protocol forms an integral\npart of this Agreement." }, "pages": [ 31 ], "text": "The attached Protocol forms an integral\npart of this Agreement." } ], "title": "Article 30\nProtocol to the Agreement" }, { "body_sha256": "3501ce22028a2e888fd13a03e6bda9a02f741cfde58762e1b4e82727a02623ee", "id": "article-31", "label": "31", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-031-line-188", "pdf-031-line-191", "pdf-032-line-004", "pdf-032-line-007", "pdf-032-line-010", "pdf-032-line-013", "pdf-032-line-016", "pdf-032-line-018", "pdf-032-line-021", "pdf-032-line-024", "pdf-032-line-027", "pdf-032-line-030", "pdf-032-line-034", "pdf-032-line-037", "pdf-032-line-040" ], "source_page": 31, "source_pages": [ 31, 32 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 218.9771, 763.8626, 372.0523, 780.9586 ], "first_line": "pdf-031-line-188", "last_line": "pdf-031-line-191", "source_page": 31 }, { "bbox": [ 223.5039, 76.6698, 376.5839, 223.6282 ], "first_line": "pdf-032-line-004", "last_line": "pdf-032-line-040", "source_page": 32 } ], "text": "(1) This Agreement shall enter into force\non the date on which the Contracting\nStates have notified each other that the\nnational requirements for such entry into\nforce have been fulfilled. The relevant date\nshall be the day on which the last notifica-\ntion is received. The provisions of the\nAgreement shall have effect:\na) in respect of tax withheld at the source\non amounts paid or credited to non-\nresidents on or after the first day of Jan-\nuary 2001; and\nb) in respect of other taxes for taxation\nyears beginning on or after the first day\nof January 2001." }, "pages": [ 31, 32 ], "text": "(1) This Agreement shall enter into force\non the date on which the Contracting\nStates have notified each other that the\nnational requirements for such entry into\nforce have been fulfilled. The relevant date\nshall be the day on which the last notifica-\ntion is received. The provisions of the\nAgreement shall have effect:\na) in respect of tax withheld at the source\non amounts paid or credited to non-\nresidents on or after the first day of Jan-\nuary 2001; and\nb) in respect of other taxes for taxation\nyears beginning on or after the first day\nof January 2001." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-032-line-043", "pdf-032-line-046", "pdf-032-line-049", "pdf-032-line-052", "pdf-032-line-055", "pdf-032-line-058", "pdf-032-line-061", "pdf-032-line-064", "pdf-032-line-067", "pdf-032-line-070", "pdf-032-line-073" ], "source_page": 32, "source_pages": [ 32 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5039, 232.2634, 376.5839, 337.5594 ], "first_line": "pdf-032-line-043", "last_line": "pdf-032-line-073", "source_page": 32 } ], "text": "(2) The Agreement between Canada and\nthe Federal Republic of Germany for the\nAvoidance of Double Taxation with respect\nto Taxes on Income and Certain other\nTaxes signed at Ottawa on July 17, 1981\nshall cease to have effect in respect of\ntaxes to which this Agreement applies in\naccordance with the provisions of para-\ngraph 1 and shall terminate on the last date\non which it has effect in accordance with\nthe foregoing provisions." }, "pages": [ 32 ], "text": "(2) The Agreement between Canada and\nthe Federal Republic of Germany for the\nAvoidance of Double Taxation with respect\nto Taxes on Income and Certain other\nTaxes signed at Ottawa on July 17, 1981\nshall cease to have effect in respect of\ntaxes to which this Agreement applies in\naccordance with the provisions of para-\ngraph 1 and shall terminate on the last date\non which it has effect in accordance with\nthe foregoing provisions." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-032-line-077", "pdf-032-line-080", "pdf-032-line-083", "pdf-032-line-086", "pdf-032-line-089", "pdf-032-line-092", "pdf-032-line-095", "pdf-032-line-098", "pdf-032-line-101", "pdf-032-line-104", "pdf-032-line-107" ], "source_page": 32, "source_pages": [ 32 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5039, 355.9946, 376.5839, 461.2906 ], "first_line": "pdf-032-line-077", "last_line": "pdf-032-line-107", "source_page": 32 } ], "text": "(3) Where any greater relief from tax\nwould have been afforded by any provision\nof the Agreement between Canada and the\nFederal Republic of Germany for the Avoid-\nance of Double Taxation with respect to\nTaxes on Income and Certain other Taxes\nsigned at Ottawa on July 17, 1981 to a resi-\ndent of either Contracting State, such pro-\nvision shall continue to have effect up to\nand including the taxation year in which\nthis Agreement enters into force." }, "pages": [ 32 ], "text": "(3) Where any greater relief from tax\nwould have been afforded by any provision\nof the Agreement between Canada and the\nFederal Republic of Germany for the Avoid-\nance of Double Taxation with respect to\nTaxes on Income and Certain other Taxes\nsigned at Ottawa on July 17, 1981 to a resi-\ndent of either Contracting State, such pro-\nvision shall continue to have effect up to\nand including the taxation year in which\nthis Agreement enters into force." } ], "title": "Article 31\nEntry into Force" }, { "body_sha256": "da2359eb0c5dc390b427b7c0012e92cd2a8eee4c1034b25a3389ecefde6ebdc1", "id": "article-32", "label": "32", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-032-line-118", "pdf-032-line-121", "pdf-032-line-124", "pdf-032-line-127", "pdf-032-line-130", "pdf-032-line-133", "pdf-032-line-136", "pdf-032-line-139", "pdf-032-line-142", "pdf-032-line-147", "pdf-032-line-150", "pdf-032-line-153", "pdf-032-line-156", "pdf-032-line-159", "pdf-032-line-162", "pdf-032-line-167", "pdf-032-line-170", "pdf-032-line-173", "pdf-032-line-176", "pdf-032-line-179" ], "source_page": 32, "source_pages": [ 32 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 223.5031, 545.7842, 376.5831, 771.1426 ], "first_line": "pdf-032-line-118", "last_line": "pdf-032-line-179", "source_page": 32 } ], "text": "This Agreement shall remain in force\nuntil terminated by a Contracting State.\nEither Contracting State may terminate the\nAgreement, through diplomatic channels,\nby giving notice of termination at least six\nmonths before the end of any calendar year\nafter the year in which the Agreement\nentered into force. In such event, the\nAgreement shall cease to have effect:\na) in respect of tax withheld at the source\non amounts paid or credited to non-\nresidents on or after the first day of Jan-\nuary in the calendar year next following\nthe expiration of the six-month period\nreferred to above; and\nb) in respect of other taxes for taxation\nyears beginning on or after the first day\nof January in the calendar year next fol-\nlowing the expiration of the six-month\nperiod referred to above." }, "pages": [ 32 ], "text": "This Agreement shall remain in force\nuntil terminated by a Contracting State.\nEither Contracting State may terminate the\nAgreement, through diplomatic channels,\nby giving notice of termination at least six\nmonths before the end of any calendar year\nafter the year in which the Agreement\nentered into force. In such event, the\nAgreement shall cease to have effect:\na) in respect of tax withheld at the source\non amounts paid or credited to non-\nresidents on or after the first day of Jan-\nuary in the calendar year next following\nthe expiration of the six-month period\nreferred to above; and\nb) in respect of other taxes for taxation\nyears beginning on or after the first day\nof January in the calendar year next fol-\nlowing the expiration of the six-month\nperiod referred to above." } ], "title": "Article 32\nTermination" } ], "fr": [ { "body_sha256": "990c2c0a9037458450b99edbb020f3998e008c84ee77c86b47836c352328c212", "id": "article-1", "label": "1", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-058", "pdf-002-line-061", "pdf-002-line-064", "pdf-002-line-065" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3306, 603.2416, 542.4138, 639.2392 ], "first_line": "pdf-002-line-058", "last_line": "pdf-002-line-065", "source_page": 2 } ], "text": "Le présent Accord s’applique aux per-\nsonnes qui sont des résidents d’un État\ncontractant ou des deux États contrac-\ntants." }, "pages": [ 2 ], "text": "Le présent Accord s’applique aux per-\nsonnes qui sont des résidents d’un État\ncontractant ou des deux États contrac-\ntants." } ], "title": "Article 1\nPersonnes visées" }, { "body_sha256": "ae8268b5c9f57d4a7259c8195b549fbf206fb0bd39e3e77c709ba338dfe23dc6", "id": "article-2", "label": "2", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-074", "pdf-002-line-077", "pdf-002-line-080", "pdf-002-line-083", "pdf-002-line-086", "pdf-002-line-089", "pdf-002-line-092", "pdf-002-line-094" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3298, 682.9656, 542.4146, 757.232 ], "first_line": "pdf-002-line-074", "last_line": "pdf-002-line-094", "source_page": 2 } ], "text": "(1) Le présent Accord s’applique aux\nimpôts sur le revenu et sur la fortune per-\nçus par chacun des États contractants et,\nen ce qui concerne la République fédérale\nd’Allemagne, à ceux perçus pour le comp-\nte de ses Laender, de ses subdivisions\npolitiques ou de ses collectivités locales,\nquel que soit le système de perception." }, "pages": [ 2 ], "text": "(1) Le présent Accord s’applique aux\nimpôts sur le revenu et sur la fortune per-\nçus par chacun des États contractants et,\nen ce qui concerne la République fédérale\nd’Allemagne, à ceux perçus pour le comp-\nte de ses Laender, de ses subdivisions\npolitiques ou de ses collectivités locales,\nquel que soit le système de perception." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-097", "pdf-002-line-100", "pdf-003-line-005", "pdf-003-line-008", "pdf-003-line-011", "pdf-003-line-014", "pdf-003-line-017", "pdf-003-line-019" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2, 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3298, 764.0832, 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"source_line_ids": [ "pdf-003-line-022", "pdf-003-line-025", "pdf-003-line-028", "pdf-003-line-031", "pdf-003-line-034", "pdf-003-line-036", "pdf-003-line-039", "pdf-003-line-040", "pdf-003-line-041", "pdf-003-line-042", "pdf-003-line-045", "pdf-003-line-048", "pdf-003-line-051", "pdf-003-line-055", "pdf-003-line-058", "pdf-003-line-060", "pdf-003-line-063", "pdf-003-line-065", "pdf-003-line-067", "pdf-003-line-069", "pdf-003-line-071", "pdf-003-line-073", "pdf-003-line-076", "pdf-003-line-078", "pdf-003-line-079", "pdf-003-line-080", "pdf-003-line-081", "pdf-003-line-084" ], "source_page": 3, "source_pages": [ 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8031, 148.1794, 537.8871, 401.7866 ], "first_line": "pdf-003-line-022", "last_line": "pdf-003-line-084", "source_page": 3 } ], "text": "(3) Les impôts actuels auxquels s’ap-\nplique l’Accord sont:\na) en ce qui concerne le Canada:\nles impôts qui sont perçus par le Gou-\nvernement du Canada en vertu de la Loi\nde l’impôt sur le revenu,\n(ci-après\ndénommés\n«impôt\ncana-\ndien»);\nb) en ce qui concerne la République fédé-\nrale d’Allemagne:\naa) l’impôt sur le revenu (Einkommen-\nsteuer),\nbb) l’impôt sur les sociétés (Körper-\nschaftsteuer),\ncc) l’impôt sur la fortune (Vermögen-\nsteuer),\ndd) la contribution des patentes (Ge-\nwerbesteuer), et\nee) la surtaxe de solidarité (Solida-\nritätszuschlag),\n(ci-après\ndénommés\n«impôt\nalle-\nmand»)." }, "pages": [ 3 ], "text": "(3) Les impôts actuels auxquels s’ap-\nplique l’Accord sont:\na) en ce qui concerne le Canada:\nles impôts qui sont perçus par le Gou-\nvernement du Canada en vertu de la Loi\nde l’impôt sur le revenu,\n(ci-après\ndénommés\n«impôt\ncana-\ndien»);\nb) en ce qui concerne la République fédé-\nrale d’Allemagne:\naa) l’impôt sur le revenu (Einkommen-\nsteuer),\nbb) l’impôt sur les sociétés (Körper-\nschaftsteuer),\ncc) l’impôt sur la fortune (Vermögen-\nsteuer),\ndd) la contribution des patentes (Ge-\nwerbesteuer), et\nee) la surtaxe de solidarité (Solida-\nritätszuschlag),\n(ci-après\ndénommés\n«impôt\nalle-\nmand»)." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-087", "pdf-003-line-090", "pdf-003-line-093", "pdf-003-line-096", "pdf-003-line-099", "pdf-003-line-102", "pdf-003-line-105", "pdf-003-line-108", "pdf-003-line-111", "pdf-003-line-114" ], "source_page": 3, "source_pages": [ 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8031, 408.5978, 537.8839, 501.9986 ], "first_line": "pdf-003-line-087", "last_line": "pdf-003-line-114", "source_page": 3 } ], "text": "(4) L’Accord s’applique aussi aux impôts\nsur le revenu de nature identique ou ana-\nlogue et aux impôts sur la fortune qui\nseraient établis après la date de signature\nde l’Accord et qui s’ajouteraient aux impôts\nactuels ou qui les remplaceraient.Les auto-\nrités compétentes des États contractants\nse communiquent les modifications impor-\ntantes apportées à leurs législations fis-\ncales respectives." }, "pages": [ 3 ], "text": "(4) L’Accord s’applique aussi aux impôts\nsur le revenu de nature identique ou ana-\nlogue et aux impôts sur la fortune qui\nseraient établis après la date de signature\nde l’Accord et qui s’ajouteraient aux impôts\nactuels ou qui les remplaceraient.Les auto-\nrités compétentes des États contractants\nse communiquent les modifications impor-\ntantes apportées à leurs législations fis-\ncales respectives." } ], "title": "Article 2\nImpôts visés" }, { "body_sha256": "b8c2026e05f3fdaa42649874ec62b37f4c83529efe56b08b21abd4db30c3cd0d", "id": "article-3", "label": "3", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-123", "pdf-003-line-126", "pdf-003-line-128", "pdf-003-line-131", "pdf-003-line-134", "pdf-003-line-137", "pdf-003-line-141", "pdf-003-line-144", "pdf-003-line-147", "pdf-003-line-150", "pdf-003-line-153", "pdf-003-line-156", "pdf-003-line-159", "pdf-003-line-161", "pdf-003-line-163", "pdf-003-line-166", 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"last_line": "pdf-005-line-016", "source_page": 5 } ], "text": "(1) Au sens du présent Accord, à moins\nque le contexte n’exige une interprétation\ndifférente:\na) le terme «Canada», lorsque employé\ndans un sens géographique, désigne le\nterritoire du Canada, y compris:\naa) toute région située au-delà de la\nmer territoriale du Canada qui,\nconformément au droit internatio-\nnal et en vertu des lois du Canada,\nest une région à l’intérieur de\nlaquelle le Canada peut exercer\ndes droits à l’égard du fond et du\nsous-sol de la mer et de leurs res-\nsources naturelles; et\nbb) les mers et l’espace aérien au-des-\nsus de toute région visée au sous-\nalinéa (aa), à l’égard de toute acti-\nvité poursuivie en rapport avec\nl’exploration ou l’exploitation des\nressources naturelles qui y sont\nvisées;\nb) l’expression «République fédérale d’Al-\nlemagne», utilisée dans un contexte\ngéographique, désigne le territoire de la\nRépublique fédérale d’Allemagne ainsi\nque la zone, adjacente à sa mer territo-\nriale, comprenant les fonds marins et\nleur sous-sol, et la colonne d’eau sus-\njacente, dans laquelle la République\nfédérale d’Allemagne exerce des droits\nsouverains et a juridiction, conformé-\nment au droit international et à ses lois\ndomestiques, aux fins d’exploration,\nd’exploitation, de conservation et de\ngestion des ressources naturelles\nvivantes et non vivantes;\nc) les expressions «un État contractant» et\n«l’autre État contractant» désignent,\nsuivant le contexte, le Canada ou la\nRépublique fédérale d’Allemagne;\nd) le terme «personne» comprend les per-\nsonnes physiques et les sociétés;\ne) le terme «société» désigne toute per-\nsonne morale ou toute autre entité qui\nest considérée comme une personne\nmorale aux fins d’imposition;\nf)\nles expressions «entreprise d’un État\ncontractant» et «entreprise de l’autre\nÉtat contractant» désignent respective-\nment une entreprise exploitée par un\nrésident d’un État contractant et une\nentreprise exploitée par un résident de\nl’autre État contractant;\ng) le terme «national» désigne:\naa) en ce qui concerne le Canada,\ntoute personne physique qui pos-\nsède la nationalité du Canada et\ntoute personne morale, société de\npersonnes ou association consti-\ntuées conformément à la législa-\ntion en vigueur au Canada;\nbb) en ce qui concerne la République\nfédérale d’Allemagne, tout Alle-\nmand au sens de la Loi fondamen-\ntale pour la République fédérale\nd’Allemagne et toute personne\nmorale, société de personnes et\nassociation constituées conformé-\nment à la législation en vigueur en\nRépublique fédérale d’Allemagne;\nh) l’expression\n«autorité\ncompétente»\ndésigne:\naa) en ce qui concerne le Canada, le\nministre du Revenu national ou\nson représentant autorisé;\nbb) en ce qui concerne la République\nfédérale d’Allemagne, le ministre\nfédéral des Finances ou son délé-\ngué;\ni)\nl’expression\n«trafic\ninternational»\ndésigne tout voyage effectué par un\nnavire ou un aéronef exploité par une\nentreprise d’un État contractant, sauf\nlorsque l’objet principal du voyage est\nde transporter des passagers ou biens\nentre des points situés dans l’autre État\ncontractant." }, "pages": [ 3, 4, 5 ], "text": "(1) Au sens du présent Accord, à moins\nque le contexte n’exige une interprétation\ndifférente:\na) le terme «Canada», lorsque employé\ndans un sens géographique, désigne le\nterritoire du Canada, y compris:\naa) toute région située au-delà de la\nmer territoriale du Canada qui,\nconformément au droit internatio-\nnal et en vertu des lois du Canada,\nest une région à l’intérieur de\nlaquelle le Canada peut exercer\ndes droits à l’égard du fond et du\nsous-sol de la mer et de leurs res-\nsources naturelles; et\nbb) les mers et l’espace aérien au-des-\nsus de toute région visée au sous-\nalinéa (aa), à l’égard de toute acti-\nvité poursuivie en rapport avec\nl’exploration ou l’exploitation des\nressources naturelles qui y sont\nvisées;\nb) l’expression «République fédérale d’Al-\nlemagne», utilisée dans un contexte\ngéographique, désigne le territoire de la\nRépublique fédérale d’Allemagne ainsi\nque la zone, adjacente à sa mer territo-\nriale, comprenant les fonds marins et\nleur sous-sol, et la colonne d’eau sus-\njacente, dans laquelle la République\nfédérale d’Allemagne exerce des droits\nsouverains et a juridiction, conformé-\nment au droit international et à ses lois\ndomestiques, aux fins d’exploration,\nd’exploitation, de conservation et de\ngestion des ressources naturelles\nvivantes et non vivantes;\nc) les expressions «un État contractant» et\n«l’autre État contractant» désignent,\nsuivant le contexte, le Canada ou la\nRépublique fédérale d’Allemagne;\nd) le terme «personne» comprend les per-\nsonnes physiques et les sociétés;\ne) le terme «société» désigne toute per-\nsonne morale ou toute autre entité qui\nest considérée comme une personne\nmorale aux fins d’imposition;\nf)\nles expressions «entreprise d’un État\ncontractant» et «entreprise de l’autre\nÉtat contractant» désignent respective-\nment une entreprise exploitée par un\nrésident d’un État contractant et une\nentreprise exploitée par un résident de\nl’autre État contractant;\ng) le terme «national» désigne:\naa) en ce qui concerne le Canada,\ntoute personne physique qui pos-\nsède la nationalité du Canada et\ntoute personne morale, société de\npersonnes ou association consti-\ntuées conformément à la législa-\ntion en vigueur au Canada;\nbb) en ce qui concerne la République\nfédérale d’Allemagne, tout Alle-\nmand au sens de la Loi fondamen-\ntale pour la République fédérale\nd’Allemagne et toute personne\nmorale, société de personnes et\nassociation constituées conformé-\nment à la législation en vigueur en\nRépublique fédérale d’Allemagne;\nh) l’expression\n«autorité\ncompétente»\ndésigne:\naa) en ce qui concerne le Canada, le\nministre du Revenu national ou\nson représentant autorisé;\nbb) en ce qui concerne la République\nfédérale d’Allemagne, le ministre\nfédéral des Finances ou son délé-\ngué;\ni)\nl’expression\n«trafic\ninternational»\ndésigne tout voyage effectué par un\nnavire ou un aéronef exploité par une\nentreprise d’un État contractant, sauf\nlorsque l’objet principal du voyage est\nde transporter des passagers ou biens\nentre des points situés dans l’autre État\ncontractant." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-020", "pdf-005-line-023", "pdf-005-line-026", "pdf-005-line-029", "pdf-005-line-032", "pdf-005-line-035", "pdf-005-line-038", "pdf-005-line-041", "pdf-005-line-044", "pdf-005-line-047", "pdf-005-line-049", "pdf-005-line-051" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.803, 139.0362, 537.8838, 251.5714 ], "first_line": "pdf-005-line-020", "last_line": "pdf-005-line-051", "source_page": 5 } ], "text": "(2) Pour l’application, à un moment\ndonné, de l’Accord par un État contractant,\ntout terme ou expression qui n’y est pas\ndéfini a le sens que lui attribue, à ce\nmoment, le droit de cet État concernant les\nimpôts auxquels s’applique l’Accord, à\nmoins que le contexte n’exige une interpré-\ntation différente. Le sens attribué à un\nterme ou expression par le droit fiscal de\ncet État prévaut sur tout autre sens attribué\nà ce terme ou expression par les autres\nbranches du droit de cet État." }, "pages": [ 5 ], "text": "(2) Pour l’application, à un moment\ndonné, de l’Accord par un État contractant,\ntout terme ou expression qui n’y est pas\ndéfini a le sens que lui attribue, à ce\nmoment, le droit de cet État concernant les\nimpôts auxquels s’applique l’Accord, à\nmoins que le contexte n’exige une interpré-\ntation différente. Le sens attribué à un\nterme ou expression par le droit fiscal de\ncet État prévaut sur tout autre sens attribué\nà ce terme ou expression par les autres\nbranches du droit de cet État." } ], "title": "Article 3\nDéfinitions générales" }, { "body_sha256": "1781cb0d9153f26237bd1b8cdf9eb583256754cf5eb36fb08687b73056d05101", "id": "article-4", "label": "4", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-060", "pdf-005-line-063", "pdf-005-line-066", "pdf-005-line-069", "pdf-005-line-072", "pdf-005-line-075", "pdf-005-line-078", "pdf-005-line-081", "pdf-005-line-083", "pdf-005-line-086", "pdf-005-line-089", "pdf-005-line-092", "pdf-005-line-095", "pdf-005-line-098", "pdf-005-line-101", "pdf-005-line-104", "pdf-005-line-107", "pdf-005-line-110", "pdf-005-line-112" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8022, 298.8306, 537.8838, 493.2258 ], "first_line": "pdf-005-line-060", "last_line": "pdf-005-line-112", "source_page": 5 } ], "text": "(1) Au sens du présent Accord, l’expres-\nsion «résident d’un État contractant»\ndésigne:\na) toute personne qui, en vertu de la légis-\nlation de cet État, est assujettie à l’im-\npôt dans cet État, en raison de son\ndomicile, de sa résidence, de son siège\nde direction ou de tout autre critère de\nnature analogue.\nb) l’État lui-même, un «Land» ou l’une de\nleurs subdivisions politiques ou collec-\ntivités locales, ou toute personne mora-\nle de droit public de cet État, Land,\nsubdivision ou collectivité.\nToutefois, cette expression ne comprend\npas les personnes qui ne sont assujetties à\nl’impôt dans cet État que pour les revenus\nde sources situées dans cet État ou pour la\nfortune qui y est située." }, "pages": [ 5 ], "text": "(1) Au sens du présent Accord, l’expres-\nsion «résident d’un État contractant»\ndésigne:\na) toute personne qui, en vertu de la légis-\nlation de cet État, est assujettie à l’im-\npôt dans cet État, en raison de son\ndomicile, de sa résidence, de son siège\nde direction ou de tout autre critère de\nnature analogue.\nb) l’État lui-même, un «Land» ou l’une de\nleurs subdivisions politiques ou collec-\ntivités locales, ou toute personne mora-\nle de droit public de cet État, Land,\nsubdivision ou collectivité.\nToutefois, cette expression ne comprend\npas les personnes qui ne sont assujetties à\nl’impôt dans cet État que pour les revenus\nde sources situées dans cet État ou pour la\nfortune qui y est située." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-115", "pdf-005-line-118", "pdf-005-line-121", "pdf-005-line-123", "pdf-005-line-126", "pdf-005-line-129", "pdf-005-line-132", "pdf-005-line-135", "pdf-005-line-138", "pdf-005-line-141", "pdf-005-line-144", "pdf-005-line-147", "pdf-005-line-150", "pdf-005-line-151", "pdf-005-line-154", "pdf-005-line-157", "pdf-005-line-160", "pdf-005-line-163", "pdf-005-line-166", "pdf-005-line-169", 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considérée comme un résident\nuniquement de l’État avec lequel ses\nliens personnels et économiques sont\nles plus étroits (centre des intérêts\nvitaux);\nb) si l’État où cette personne a le centre\nde ses intérêts vitaux ne peut pas être\ndéterminé, ou si elle ne dispose d’un\nfoyer d’habitation permanent dans\naucun des États, elle est considérée\ncomme un résident uniquement de l’État\noù elle séjourne de façon habituelle;\nc) si cette personne séjourne de façon\nhabituelle dans les deux États ou si elle\nne séjourne de façon habituelle dans\naucun d’eux, elle est considérée\ncomme un résident uniquement de l’É-\ntat dont elle possède la nationalité;\nd) si cette personne possède la nationalité\ndes deux États ou si elle ne possède la\nnationalité d’aucun d’eux, les autorités\ncompétentes des États contractants\ntranchent la question d’un commun\naccord." }, "pages": [ 5, 6 ], "text": "(2) Lorsque, selon les dispositions du\nparagraphe 1, une personne physique est\nun résident des deux États contractants, sa\nsituation est réglée de la manière suivante:\na) cette personne est considérée comme\nun résident uniquement de l’État où elle\ndispose d’un foyer d’habitation perma-\nnent; si elle dispose d’un foyer d’habi-\ntation permanent dans les deux États,\nelle est considérée comme un résident\nuniquement de l’État avec lequel ses\nliens personnels et économiques sont\nles plus étroits (centre des intérêts\nvitaux);\nb) si l’État où cette personne a le centre\nde ses intérêts vitaux ne peut pas être\ndéterminé, ou si elle ne dispose d’un\nfoyer d’habitation permanent dans\naucun des États, elle est considérée\ncomme un résident uniquement de l’État\noù elle séjourne de façon habituelle;\nc) si cette personne séjourne de façon\nhabituelle dans les deux États ou si elle\nne séjourne de façon habituelle dans\naucun d’eux, elle est considérée\ncomme un résident uniquement de l’É-\ntat dont elle possède la nationalité;\nd) si cette personne possède la nationalité\ndes deux États ou si elle ne possède la\nnationalité d’aucun d’eux, les autorités\ncompétentes des États contractants\ntranchent la question d’un commun\naccord." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-021", "pdf-006-line-024", "pdf-006-line-027", "pdf-006-line-030", "pdf-006-line-033", "pdf-006-line-036", "pdf-006-line-039", "pdf-006-line-042", "pdf-006-line-045", "pdf-006-line-048", "pdf-006-line-051", "pdf-006-line-053" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3307, 138.445, 542.4131, 250.9802 ], "first_line": "pdf-006-line-021", "last_line": "pdf-006-line-053", "source_page": 6 } ], "text": "(3) Lorsque, selon les dispositions du\nparagraphe 1, une personne autre qu’une\npersonne physique est un résident des\ndeux États contractants, les autorités com-\npétentes des États contractants s’efforcent\nd’un commun accord de régler sa situation\net de déterminer l’application de l’Accord.\nDans la mesure où il n’y a pas un tel accord,\nla personne n’est considérée comme un\nrésident d’aucun des États contractants\npour l’obtention des avantages prévus par\nles dispositions de l’Accord." }, "pages": [ 6 ], "text": "(3) Lorsque, selon les dispositions du\nparagraphe 1, une personne autre qu’une\npersonne physique est un résident des\ndeux États contractants, les autorités com-\npétentes des États contractants s’efforcent\nd’un commun accord de régler sa situation\net de déterminer l’application de l’Accord.\nDans la mesure où il n’y a pas un tel accord,\nla personne n’est considérée comme un\nrésident d’aucun des États contractants\npour l’obtention des avantages prévus par\nles dispositions de l’Accord." } ], "title": "Article 4\nRésident" }, { "body_sha256": "68764cc9019eaaaa12aef281b175d18a1a7760d655861403331e89884b765d41", "id": "article-5", "label": "5", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-062", "pdf-006-line-065", "pdf-006-line-068", "pdf-006-line-071", "pdf-006-line-074" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3307, 295.8738, 542.4099, 341.4386 ], "first_line": "pdf-006-line-062", "last_line": "pdf-006-line-074", "source_page": 6 } ], "text": "(1) Au sens du présent Accord, l’expres-\nsion «établissement stable» désigne une\ninstallation fixe d’affaires par l’intermédiaire\nde laquelle une entreprise exerce tout ou\npartie de son activité." }, "pages": [ 6 ], "text": "(1) Au sens du présent Accord, l’expres-\nsion «établissement stable» désigne une\ninstallation fixe d’affaires par l’intermédiaire\nde laquelle une entreprise exerce tout ou\npartie de son activité." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-077", "pdf-006-line-080", "pdf-006-line-083", "pdf-006-line-086", "pdf-006-line-089", "pdf-006-line-092", "pdf-006-line-095", "pdf-006-line-100", "pdf-006-line-101", "pdf-006-line-104", "pdf-006-line-107" ], 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"source_spans": [ { "bbox": [ 389.3307, 483.9242, 542.4099, 519.9218 ], "first_line": "pdf-006-line-111", "last_line": "pdf-006-line-119", "source_page": 6 } ], "text": "(3) Un chantier de construction ou de\nmontage ne constitue un établissement\nstable que si sa durée dépasse douze\nmois." }, "pages": [ 6 ], "text": "(3) Un chantier de construction ou de\nmontage ne constitue un établissement\nstable que si sa durée dépasse douze\nmois." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-122", "pdf-006-line-125", "pdf-006-line-128", "pdf-006-line-131", "pdf-006-line-134", "pdf-006-line-137", "pdf-006-line-139" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3307, 526.565, 542.4107, 591.2642 ], "first_line": "pdf-006-line-122", "last_line": "pdf-006-line-139", "source_page": 6 } ], "text": "(4) L’utilisation, dans un État contractant,\nd’une installation ou d’une tour ou d’un\nnavire de forage pour explorer ou exploiter\nles ressources naturelles constitue un éta-\nblissement stable si et uniquement si une\ntelle utilisation est pour plus de trois mois\nau cours de toute période de douze mois." }, "pages": [ 6 ], "text": "(4) L’utilisation, dans un État contractant,\nd’une installation ou d’une tour ou d’un\nnavire de forage pour explorer ou exploiter\nles ressources naturelles constitue un éta-\nblissement stable si et uniquement si une\ntelle utilisation est pour plus de trois mois\nau cours de toute période de douze mois." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-143", "pdf-006-line-146", "pdf-006-line-149", "pdf-006-line-153", "pdf-006-line-156", "pdf-006-line-159", "pdf-006-line-162", "pdf-006-line-165", "pdf-006-line-168", "pdf-006-line-171", "pdf-006-line-174", "pdf-006-line-177", "pdf-006-line-180", "pdf-006-line-183", "pdf-006-line-186", "pdf-007-line-005", "pdf-007-line-008", "pdf-007-line-011", "pdf-007-line-014", "pdf-007-line-019", 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appartenant à l’en-\ntreprise sont entreposées aux seules\nfins de transformation par une autre\nentreprise;\nd) une installation fixe d’affaires est utili-\nsée aux seules fins d’acheter des mar-\nchandises ou de réunir des informa-\ntions pour l’entreprise;\ne) une installation fixe d’affaires est\nutilisée aux seules fins d’exercer, pour\nl’entreprise, toute autre activité de\ncaractère préparatoire ou auxiliaire;\nf)\nune installation fixe d’affaires est utili-\nsée aux seules fins de l’exercice cumu-\nlé d’activités mentionnées aux alinéas\na) à e), à condition que l’activité d’en-\nsemble de l’installation fixe d’affaires\nrésultant de ce cumul garde un caractè-\nre préparatoire ou auxiliaire." }, "pages": [ 6, 7 ], "text": "(5) Nonobstant les dispositions précé-\ndentes du présent article, on considère\nqu’il n’y a pas «établissement stable» si:\na) il est fait usage d’installations aux\nseules fins de stockage, d’exposition\nou de livraison de marchandises appar-\ntenant à l’entreprise;\nb) des marchandises appartenant à l’en-\ntreprise sont entreposées aux seules\nfins de stockage, d’exposition ou de\nlivraison;\nc) des marchandises appartenant à l’en-\ntreprise sont entreposées aux seules\nfins de transformation par une autre\nentreprise;\nd) une installation fixe d’affaires est utili-\nsée aux seules fins d’acheter des mar-\nchandises ou de réunir des informa-\ntions pour l’entreprise;\ne) une installation fixe d’affaires est\nutilisée aux seules fins d’exercer, pour\nl’entreprise, toute autre activité de\ncaractère préparatoire ou auxiliaire;\nf)\nune installation fixe d’affaires est utili-\nsée aux seules fins de l’exercice cumu-\nlé d’activités mentionnées aux alinéas\na) à e), à condition que l’activité d’en-\nsemble de l’installation fixe d’affaires\nrésultant de ce cumul garde un caractè-\nre préparatoire ou auxiliaire." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-060", "pdf-007-line-063", 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éta-\nblissement stable dans cet État pour toutes\nles activités que cette personne exerce\npour l’entreprise, à moins que les activités\nde cette personne ne soient limitées à\ncelles qui sont mentionnées au paragraphe\n5 et qui, si elles étaient exercées par l’inter-\nmédiaire d’une installation fixe d’affaires,\nne permettraient pas de considérer cette\ninstallation comme un établissement stable\nselon les dispositions de ce paragraphe." }, "pages": [ 7 ], "text": "(6) Nonobstant les dispositions des\nparagraphes 1 et 2, lorsqu’une personne\n– autre qu’un agent jouissant d’un statut\nindépendant auquel s’applique le para-\ngraphe 7 – agit pour le compte d’une entre-\nprise et dispose dans un État contractant\nde pouvoirs qu’elle y exerce habituellement\nlui permettant de conclure des contrats\npour le compte de l’entreprise, cette entre-\nprise est considérée comme ayant un éta-\nblissement stable dans cet État pour toutes\nles activités que cette personne exerce\npour l’entreprise, à moins que les activités\nde cette personne ne soient limitées à\ncelles qui sont mentionnées au paragraphe\n5 et qui, si elles étaient exercées par l’inter-\nmédiaire d’une installation fixe d’affaires,\nne permettraient pas de considérer cette\ninstallation comme un établissement stable\nselon les dispositions de ce paragraphe." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-116", "pdf-007-line-119", "pdf-007-line-122", "pdf-007-line-125", "pdf-007-line-128", "pdf-007-line-131", "pdf-007-line-134", "pdf-007-line-137", "pdf-007-line-138" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8031, 481.5754, 537.8839, 565.409 ], "first_line": "pdf-007-line-116", "last_line": "pdf-007-line-138", "source_page": 7 } ], "text": "(7) Une entreprise n’est pas considérée\ncomme ayant un établissement stable dans\nun État contractant du seul fait qu’elle y\nexerce son activité par l’entremise d’un\ncourtier, d’un commissionnaire général ou\nde tout autre agent jouissant d’un statut\nindépendant, à condition que ces per-\nsonnes agissent dans le cadre ordinaire de\nleur activité." }, "pages": [ 7 ], "text": "(7) Une entreprise n’est pas considérée\ncomme ayant un établissement stable dans\nun État contractant du seul fait qu’elle y\nexerce son activité par l’entremise d’un\ncourtier, d’un commissionnaire général ou\nde tout autre agent jouissant d’un statut\nindépendant, à condition que ces per-\nsonnes agissent dans le cadre ordinaire de\nleur activité." }, { "id": "para-8", "original": { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-141", "pdf-007-line-144", "pdf-007-line-147", "pdf-007-line-150", "pdf-007-line-153", "pdf-007-line-156", "pdf-007-line-159", "pdf-007-line-162", "pdf-007-line-165" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8031, 573.2346, 537.8831, 657.0682 ], "first_line": "pdf-007-line-141", "last_line": "pdf-007-line-165", "source_page": 7 } ], "text": "(8) Le fait qu’une société qui est un rési-\ndent d’un État contractant contrôle ou est\ncontrôlée par une société qui est un rési-\ndent de l’autre État contractant ou qui y\nexerce son activité (que ce soit par l’inter-\nmédiaire d’un établissement stable ou non)\nne suffit pas, en lui-même, à faire de l’une\nquelconque de ces sociétés un établisse-\nment stable de l’autre." }, "pages": [ 7 ], "text": "(8) Le fait qu’une société qui est un rési-\ndent d’un État contractant contrôle ou est\ncontrôlée par une société qui est un rési-\ndent de l’autre État contractant ou qui y\nexerce son activité (que ce soit par l’inter-\nmédiaire d’un établissement stable ou non)\nne suffit pas, en lui-même, à faire de l’une\nquelconque de ces sociétés un établisse-\nment stable de l’autre." } ], "title": "Article 5\nÉtablissement stable" }, { "body_sha256": "f74267749e0176e69f08fd3a679950ea90ee6aca220fc7cb391aea6139ff3050", "id": "article-6", "label": "6", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-175", "pdf-007-line-178", "pdf-007-line-181", "pdf-007-line-184", "pdf-007-line-187", "pdf-007-line-189" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8031, 716.2602, 537.8823, 771.3922 ], "first_line": "pdf-007-line-175", "last_line": "pdf-007-line-189", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Les revenus qu’un résident d’un État\ncontractant tire de biens immobiliers (y\ncompris les revenus des exploitations agri-\ncoles ou forestières) situés dans l’autre\nÉtat contractant, sont imposables dans cet\nautre État." }, "pages": [ 7 ], "text": "(1) Les revenus qu’un résident d’un État\ncontractant tire de biens immobiliers (y\ncompris les revenus des exploitations agri-\ncoles ou forestières) situés dans l’autre\nÉtat contractant, sont imposables dans cet\nautre État." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-005", "pdf-008-line-008", 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L’expression\ncomprend en tous cas les accessoires, le\ncheptel mort ou vif des exploitations agri-\ncoles et forestières, les droits auxquels\ns’appliquent les dispositions du droit privé\nconcernant la propriété foncière, l’usufruit\ndes biens immobiliers et les droits à des\npaiements variables ou fixes pour l’exploi-\ntation ou la concession de l’exploitation de\ngisements minéraux, sources et autres res-\nsources naturelles; les navires et aéronefs\nne sont pas considérés comme des biens\nimmobiliers." }, "pages": [ 8 ], "text": "(2) L’expression «biens immobiliers» a le\nsens qu’elle a aux fins de la législation fis-\ncale pertinente de l’État contractant où les\nbiens considérés sont situés. L’expression\ncomprend en tous cas les accessoires, le\ncheptel mort ou vif des exploitations agri-\ncoles et forestières, les droits auxquels\ns’appliquent les dispositions du droit privé\nconcernant la propriété foncière, l’usufruit\ndes biens immobiliers et les droits à des\npaiements variables ou fixes pour l’exploi-\ntation ou la concession de l’exploitation de\ngisements minéraux, sources et autres res-\nsources naturelles; les navires et aéronefs\nne sont pas considérés comme des biens\nimmobiliers." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-053", "pdf-008-line-056", "pdf-008-line-059", "pdf-008-line-062", "pdf-008-line-065", "pdf-008-line-067", "pdf-008-line-069" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3306, 245.8106, 542.4106, 310.5098 ], "first_line": "pdf-008-line-053", "last_line": "pdf-008-line-069", "source_page": 8 } ], "text": "(3) Les dispositions du paragraphe 1\ns’appliquent aux revenus provenant de\nl’exploitation directe, de la location ou de\nl’affermage, ainsi que de toute autre forme\nd’exploitation de biens immobiliers et aux\nrevenus provenant de l’aliénation de tels\nbiens." }, "pages": [ 8 ], "text": "(3) Les dispositions du paragraphe 1\ns’appliquent aux revenus provenant de\nl’exploitation directe, de la location ou de\nl’affermage, ainsi que de toute autre forme\nd’exploitation de biens immobiliers et aux\nrevenus provenant de l’aliénation de tels\nbiens." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-071", "pdf-008-line-074", "pdf-008-line-077", "pdf-008-line-080", "pdf-008-line-083", "pdf-008-line-086" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3306, 319.2802, 542.4114, 374.4122 ], "first_line": "pdf-008-line-071", "last_line": "pdf-008-line-086", "source_page": 8 } ], "text": "(4) Les dispositions des paragraphes 1 et\n3 s’appliquent également aux revenus pro-\nvenant des biens immobiliers d’une entre-\nprise ainsi qu’aux revenus des biens immo-\nbiliers servant à l’exercice d’une profession\nindépendante." }, "pages": [ 8 ], "text": "(4) Les dispositions des paragraphes 1 et\n3 s’appliquent également aux revenus pro-\nvenant des biens immobiliers d’une entre-\nprise ainsi qu’aux revenus des biens immo-\nbiliers servant à l’exercice d’une profession\nindépendante." } ], "title": "Article 6\nRevenus immobiliers" }, { "body_sha256": "c67076f2d50673f44de538f72ec111d797abcb3815ac43095322c1cfd7df4c1a", "id": "article-7", "label": "7", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-094", "pdf-008-line-097", "pdf-008-line-100", "pdf-008-line-103", "pdf-008-line-106", "pdf-008-line-109", "pdf-008-line-112", "pdf-008-line-115", "pdf-008-line-118", "pdf-008-line-121", "pdf-008-line-124" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3306, 425.8146, 542.413, 528.7826 ], "first_line": "pdf-008-line-094", "last_line": "pdf-008-line-124", "source_page": 8 } ], "text": "(1) Les bénéfices d’une entreprise d’un\nÉtat contractant ne sont imposables que\ndans cet État, à moins que l’entreprise\nn’exerce ou n’ait exercé son activité dans\nl’autre État contractant par l’intermédiaire\nd’un établissement stable qui y est situé. Si\nl’entreprise exerce ou a exercé son activité\nd’une telle façon, les bénéfices de l’entre-\nprise sont imposables dans l’autre État\nmais uniquement dans la mesure où ils\nsont imputables à cet établissement stable." }, "pages": [ 8 ], "text": "(1) Les bénéfices d’une entreprise d’un\nÉtat contractant ne sont imposables que\ndans cet État, à moins que l’entreprise\nn’exerce ou n’ait exercé son activité dans\nl’autre État contractant par l’intermédiaire\nd’un établissement stable qui y est situé. Si\nl’entreprise exerce ou a exercé son activité\nd’une telle façon, les bénéfices de l’entre-\nprise sont imposables dans l’autre État\nmais uniquement dans la mesure où ils\nsont imputables à cet établissement stable." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-129", "pdf-008-line-132", "pdf-008-line-135", "pdf-008-line-138", "pdf-008-line-141", "pdf-008-line-144", "pdf-008-line-147", "pdf-008-line-150", "pdf-008-line-153", "pdf-008-line-156", "pdf-008-line-159", "pdf-008-line-162", "pdf-008-line-165", "pdf-008-line-168" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3306, 556.6866, 542.4146, 688.3562 ], "first_line": "pdf-008-line-129", "last_line": "pdf-008-line-168", "source_page": 8 } ], "text": "(2) Sous réserve des dispositions du\nparagraphe 3, lorsqu’une entreprise d’un\nÉtat contractant exerce ou a exercé son\nactivité dans l’autre État contractant par\nl’intermédiaire d’un établissement stable\nqui y est situé, il est imputé, dans chaque\nÉtat contractant, à cet établissement stable\nles bénéfices qu’il aurait pu réaliser s’il\navait constitué une entreprise distincte\nexerçant des activités identiques ou ana-\nlogues dans des conditions identiques ou\nanalogues et traitant en toute indépendan-\nce avec l’entreprise dont il constitue un\nétablissement stable." }, "pages": [ 8 ], "text": "(2) Sous réserve des dispositions du\nparagraphe 3, lorsqu’une entreprise d’un\nÉtat contractant exerce ou a exercé son\nactivité dans l’autre État contractant par\nl’intermédiaire d’un établissement stable\nqui y est situé, il est imputé, dans chaque\nÉtat contractant, à cet établissement stable\nles bénéfices qu’il aurait pu réaliser s’il\navait constitué une entreprise distincte\nexerçant des activités identiques ou ana-\nlogues dans des conditions identiques ou\nanalogues et traitant en toute indépendan-\nce avec l’entreprise dont il constitue un\nétablissement stable." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-171", "pdf-008-line-174", "pdf-008-line-177", "pdf-008-line-180", "pdf-008-line-183", "pdf-008-line-188", "pdf-008-line-191", "pdf-008-line-194", "pdf-008-line-197" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3306, 697.1266, 542.413, 780.9602 ], "first_line": "pdf-008-line-171", "last_line": "pdf-008-line-197", "source_page": 8 } ], "text": "(3) Pour déterminer les bénéfices d’un\nétablissement stable, sont admises en\ndéduction les dépenses déductibles qui\nsont exposées aux fins poursuivies par cet\nétablissement stable, y compris les dépen-\nses de direction et les frais généraux d’ad-\nministration ainsi exposés, soit dans l’État\noù est situé cet établissement stable, soit\nailleurs." }, "pages": [ 8 ], "text": "(3) Pour déterminer les bénéfices d’un\nétablissement stable, sont admises en\ndéduction les dépenses déductibles qui\nsont exposées aux fins poursuivies par cet\nétablissement stable, y compris les dépen-\nses de direction et les frais généraux d’ad-\nministration ainsi exposés, soit dans l’État\noù est situé cet établissement stable, soit\nailleurs." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-005", "pdf-009-line-008", "pdf-009-line-011", "pdf-009-line-014", "pdf-009-line-017", "pdf-009-line-020", "pdf-009-line-023", "pdf-009-line-026", "pdf-009-line-029", "pdf-009-line-032", "pdf-009-line-035", "pdf-009-line-038" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8031, 76.6698, 537.8847, 189.205 ], "first_line": "pdf-009-line-005", "last_line": "pdf-009-line-038", "source_page": 9 } ], "text": "(4) S’il est d’usage, dans un État contrac-\ntant, de déterminer les bénéfices impu-\ntables à un établissement stable sur la\nbase d’une répartition des bénéfices totaux\nde l’entreprise entre ses diverses parties,\naucune disposition du paragraphe 2 n’em-\npêche cet État contractant de déterminer\nles bénéfices imposables selon la réparti-\ntion en usage; la méthode de répartition\nadoptée doit cependant être telle que le\nrésultat obtenu soit conforme aux principes\ncontenus dans le présent article." }, "pages": [ 9 ], "text": "(4) S’il est d’usage, dans un État contrac-\ntant, de déterminer les bénéfices impu-\ntables à un établissement stable sur la\nbase d’une répartition des bénéfices totaux\nde l’entreprise entre ses diverses parties,\naucune disposition du paragraphe 2 n’em-\npêche cet État contractant de déterminer\nles bénéfices imposables selon la réparti-\ntion en usage; la méthode de répartition\nadoptée doit cependant être telle que le\nrésultat obtenu soit conforme aux principes\ncontenus dans le présent article." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-041", "pdf-009-line-044", "pdf-009-line-047" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8031, 205.1466, 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valables et suffisants de\nprocéder autrement." }, "pages": [ 9 ], "text": "(6) Aux fins des paragraphes précédents,\nles bénéfices à imputer à l’établissement\nstable sont déterminés chaque année\nselon la même méthode, à moins qu’il\nn’existe des motifs valables et suffisants de\nprocéder autrement." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-071", "pdf-009-line-074", "pdf-009-line-077", "pdf-009-line-080", "pdf-009-line-083", "pdf-009-line-085" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8031, 318.593, 537.8831, 373.725 ], "first_line": "pdf-009-line-071", "last_line": "pdf-009-line-085", "source_page": 9 } ], "text": "(7) Lorsque les bénéfices comprennent\ndes éléments de revenu traités séparément\ndans d’autres articles du présent Accord,\nles dispositions de ces articles ne sont pas\naffectées par les dispositions du présent\narticle." }, "pages": [ 9 ], "text": "(7) Lorsque les bénéfices comprennent\ndes éléments de revenu traités séparément\ndans d’autres articles du présent Accord,\nles dispositions de ces articles ne sont pas\naffectées par les dispositions du présent\narticle." } ], "title": "Article 7\nBénéfices des entreprises" }, { "body_sha256": "f98ab46ac3353823dc1cd02fa8677ebd067fd0c5c7b0b23da6e7f64e16b292e9", "id": "article-8", "label": "8", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-093", "pdf-009-line-096", "pdf-009-line-099", "pdf-009-line-102", "pdf-009-line-105" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8031, 411.5466, 537.8847, 457.1114 ], "first_line": "pdf-009-line-093", "last_line": "pdf-009-line-105", "source_page": 9 } ], "text": "(1) Les bénéfices d’une entreprise d’un\nÉtat contractant provenant de l’exploita-\ntion, en trafic international, de navires ou\nd’aéronefs ne sont imposables que dans\ncet État." }, "pages": [ 9 ], "text": "(1) Les bénéfices d’une entreprise d’un\nÉtat contractant provenant de l’exploita-\ntion, en trafic international, de navires ou\nd’aéronefs ne sont imposables que dans\ncet État." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-107", "pdf-009-line-110", "pdf-009-line-113", "pdf-009-line-116", "pdf-009-line-119", "pdf-009-line-122", "pdf-009-line-125" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8031, 463.4866, 537.8847, 528.1858 ], "first_line": "pdf-009-line-107", "last_line": "pdf-009-line-125", "source_page": 9 } ], "text": "(2) Les bénéfices d’une entreprise d’un\nÉtat contractant provenant de l’utilisation\nou la location de conteneurs (y compris les\nremorques, les barges et les équipements\nconnexes pour le transport des conte-\nneurs) utilisés en trafic international, ne\nsont imposables que dans cet État." }, "pages": [ 9 ], "text": "(2) Les bénéfices d’une entreprise d’un\nÉtat contractant provenant de l’utilisation\nou la location de conteneurs (y compris les\nremorques, les barges et les équipements\nconnexes pour le transport des conte-\nneurs) utilisés en trafic international, ne\nsont imposables que dans cet État." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-127", "pdf-009-line-130", "pdf-009-line-133", "pdf-009-line-136", "pdf-009-line-139", "pdf-009-line-142", "pdf-009-line-145", "pdf-009-line-148" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8031, 544.1274, 537.8831, 618.3938 ], "first_line": "pdf-009-line-127", "last_line": "pdf-009-line-148", "source_page": 9 } ], "text": "(3) Nonobstant les dispositions de l’ar-\nticle 7, les bénéfices qu’une entreprise d’un\nÉtat contractant tire d’un voyage d’un navi-\nre lorsque le but principal du voyage est de\ntransporter des passagers ou des biens\nentre des points situés dans l’autre État\ncontractant sont imposables dans cet\nautre État." }, "pages": [ 9 ], "text": "(3) Nonobstant les dispositions de l’ar-\nticle 7, les bénéfices qu’une entreprise d’un\nÉtat contractant tire d’un voyage d’un navi-\nre lorsque le but principal du voyage est de\ntransporter des passagers ou des biens\nentre des points situés dans l’autre État\ncontractant sont imposables dans cet\nautre État." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-150", "pdf-009-line-153", "pdf-009-line-156", "pdf-009-line-159", "pdf-009-line-162" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8031, 624.769, 537.8815, 670.3338 ], "first_line": "pdf-009-line-150", "last_line": "pdf-009-line-162", "source_page": 9 } ], "text": "(4) Les dispositions des paragraphes 1 et\n2 s’appliquent aussi aux bénéfices prove-\nnant de la participation à un pool, une\nexploitation en commun ou un organisme\ninternational d’exploitation." }, "pages": [ 9 ], "text": "(4) Les dispositions des paragraphes 1 et\n2 s’appliquent aussi aux bénéfices prove-\nnant de la participation à un pool, une\nexploitation en commun ou un organisme\ninternational d’exploitation." } ], "title": "Article 8\nNavigation maritime et aérienne" }, { "body_sha256": "b0f031753be7d786157710e6e5cff43eddf4f161b68020ef20999545ce56c665", "id": "article-9", "label": "9", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-169", "pdf-009-line-172", "pdf-009-line-175", "pdf-009-line-178", "pdf-009-line-181", "pdf-009-line-184", "pdf-010-line-005", "pdf-010-line-008", "pdf-010-line-011", "pdf-010-line-014", "pdf-010-line-017", "pdf-010-line-020", "pdf-010-line-023", "pdf-010-line-026", "pdf-010-line-029", "pdf-010-line-032", "pdf-010-line-035", "pdf-010-line-038", "pdf-010-line-041", "pdf-010-line-044", "pdf-010-line-047", "pdf-010-line-050", "pdf-010-line-052" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9, 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8031, 712.1554, 537.8839, 771.3914 ], "first_line": 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ces conditions, peuvent être inclus dans\nles bénéfices de cette entreprise et impo-\nsés en conséquence." }, "pages": [ 9, 10 ], "text": "Lorsque\na) une entreprise d’un État contractant\nparticipe directement ou indirectement\nà la direction, au contrôle ou au capital\nd’une entreprise de l’autre État\ncontractant, ou que\nb) les mêmes personnes participent direc-\ntement ou indirectement à la direction,\nau contrôle ou au capital d’une entre-\nprise d’un État contractant et d’une\nentreprise de l’autre État contractant,\net que, dans l’un et l’autre cas, les deux\nentreprises sont, dans leurs relations com-\nmerciales ou financières, liées par des\nconditions convenues ou imposées, qui\ndiffèrent de celles qui seraient convenues\nentre des entreprises indépendantes, les\nbénéfices qui, sans ces conditions,\nauraient été réalisés par l’une des entre-\nprises mais n’ont pu l’être en fait à cause\nde ces conditions, peuvent être inclus dans\nles bénéfices de cette entreprise et impo-\nsés en conséquence." } ], "title": "Article 9\nEntreprises associées" }, { "body_sha256": "dad058eb73f16a7a2b6caf7fa4d05c14e5c2248019cb689fab55099e93c4f8cb", "id": "article-10", "label": "10", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-061", "pdf-010-line-064", "pdf-010-line-067", "pdf-010-line-070" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3315, 299.997, 542.4091, 335.9946 ], "first_line": "pdf-010-line-061", "last_line": "pdf-010-line-070", "source_page": 10 } ], "text": "(1) Les dividendes payés par une société\nqui est un résident d’un État contractant à\nun résident de l’autre État contractant sont\nimposables dans cet autre État." }, "pages": [ 10 ], "text": "(1) Les dividendes payés par une société\nqui est un résident d’un État contractant à\nun résident de l’autre État contractant sont\nimposables dans cet autre État." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-074", "pdf-010-line-077", "pdf-010-line-080", "pdf-010-line-083", "pdf-010-line-086", "pdf-010-line-089", "pdf-010-line-092", "pdf-010-line-096", "pdf-010-line-099", "pdf-010-line-102", "pdf-010-line-105", "pdf-010-line-108", "pdf-010-line-112", "pdf-010-line-115", "pdf-010-line-118", "pdf-010-line-121", "pdf-010-line-124", "pdf-010-line-127" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3315, 352.629, 542.4131, 556.0906 ], "first_line": "pdf-010-line-074", "last_line": "pdf-010-line-127", "source_page": 10 } ], "text": "(2) Toutefois, ces dividendes sont aussi\nimposables dans l’État contractant dont la\nsociété qui paie les dividendes est un rési-\ndent et selon la législation de cet État, mais\nsi un résident de l’autre État contractant en\nest le bénéficiaire effectif, l’impôt ainsi éta-\nbli ne peut excéder:\na) 5 p. 100 du montant brut des divi-\ndendes si le bénéficiaire effectif est une\nsociété qui contrôle au moins 10 p. 100\ndes droits de vote de la société qui paie\nles dividendes;\nb) 15 p. 100 du montant brut des divi-\ndendes dans tous les autres cas.\nLes dispositions du présent paragraphe\nn’affectent pas l’imposition de la société au\ntitre des bénéfices qui servent au paiement\ndes dividendes." }, "pages": [ 10 ], "text": "(2) Toutefois, ces dividendes sont aussi\nimposables dans l’État contractant dont la\nsociété qui paie les dividendes est un rési-\ndent et selon la législation de cet État, mais\nsi un résident de l’autre État contractant en\nest le bénéficiaire effectif, l’impôt ainsi éta-\nbli ne peut excéder:\na) 5 p. 100 du montant brut des divi-\ndendes si le bénéficiaire effectif est une\nsociété qui contrôle au moins 10 p. 100\ndes droits de vote de la société qui paie\nles dividendes;\nb) 15 p. 100 du montant brut des divi-\ndendes dans tous les autres cas.\nLes dispositions du présent paragraphe\nn’affectent pas l’imposition de la société au\ntitre des bénéfices qui servent au paiement\ndes dividendes." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-130", "pdf-010-line-133", "pdf-010-line-136", "pdf-010-line-139", "pdf-010-line-142", "pdf-010-line-145", "pdf-010-line-148", "pdf-010-line-151", "pdf-010-line-154", "pdf-010-line-157", "pdf-010-line-160", "pdf-010-line-163", "pdf-010-line-166", "pdf-010-line-169", "pdf-010-line-172", "pdf-010-line-175", "pdf-010-line-178", "pdf-010-line-181", "pdf-010-line-184", "pdf-010-line-187", "pdf-010-line-190", "pdf-010-line-193", "pdf-011-line-004", "pdf-011-line-006", "pdf-011-line-007" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10, 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3315, 563.1586, 542.4131, 780.9594 ], "first_line": "pdf-010-line-130", "last_line": "pdf-010-line-193", "source_page": 10 }, { "bbox": [ 397.559, 76.6698, 537.8798, 103.1002 ], "first_line": "pdf-011-line-004", "last_line": "pdf-011-line-007", "source_page": 11 } ], "text": "(3) Le terme «dividendes» employé dans\nle présent article désigne:\na) les dividendes sur actions y compris les\nrevenus provenant d’actions, actions\nou bons de jouissance, parts de mine,\nparts de fondateur ou autres parts\nbénéficiaires à l’exception des créan-\nces, et\nb) les autres revenus soumis au même\nrégime fiscal que les revenus d’actions\npar la législation de l’État dont la socié-\nté distributrice est un résident, et aux\nfins d’imposition en République fédéra-\nle d’Allemagne, les revenus qu’un com-\nmanditaire « stiller Gesellschafter » tire\nde sa participation comme telle, les\nrevenus provenant d’un «partiarisches\nDarlehen» (prêt dont le taux de rende-\nment est lié aux bénéfices du débiteur)\nou «Gewinnobligationen» (obligations\nparticipantes dans les bénéfices) et les\nrémunérations semblables qui sont\ndépendantes des bénéfices, ainsi que\nles distributions afférentes à des parts\ndans une fiducie d’investissement." }, "pages": [ 10, 11 ], "text": "(3) Le terme «dividendes» employé dans\nle présent article désigne:\na) les dividendes sur actions y compris les\nrevenus provenant d’actions, actions\nou bons de jouissance, parts de mine,\nparts de fondateur ou autres parts\nbénéficiaires à l’exception des créan-\nces, et\nb) les autres revenus soumis au même\nrégime fiscal que les revenus d’actions\npar la législation de l’État dont la socié-\nté distributrice est un résident, et aux\nfins d’imposition en République fédéra-\nle d’Allemagne, les revenus qu’un com-\nmanditaire « stiller Gesellschafter » tire\nde sa participation comme telle, les\nrevenus provenant d’un «partiarisches\nDarlehen» (prêt dont le taux de rende-\nment est lié aux bénéfices du débiteur)\nou «Gewinnobligationen» (obligations\nparticipantes dans les bénéfices) et les\nrémunérations semblables qui sont\ndépendantes des bénéfices, ainsi que\nles distributions afférentes à des parts\ndans une fiducie d’investissement." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-010", "pdf-011-line-013", "pdf-011-line-016", "pdf-011-line-019", "pdf-011-line-022", "pdf-011-line-025", "pdf-011-line-028", "pdf-011-line-031", "pdf-011-line-034", "pdf-011-line-037", "pdf-011-line-040", "pdf-011-line-043", "pdf-011-line-046", "pdf-011-line-049", "pdf-011-line-051" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.803, 110.8298, 537.8838, 252.0666 ], "first_line": "pdf-011-line-010", "last_line": "pdf-011-line-051", "source_page": 11 } ], "text": "(4) Les dispositions des paragraphes 1 et\n2 ne s’appliquent pas lorsque le bénéficiai-\nre effectif des dividendes, résident d’un\nÉtat contractant, exerce dans l’autre État\ncontractant dont la société qui paie les divi-\ndendes est un résident, soit une activité\nindustrielle ou commerciale par l’intermé-\ndiaire d’un établissement stable qui y est\nsitué, soit une profession indépendante au\nmoyen d’une base fixe qui y est située, et\nque la participation génératrice des divi-\ndendes s’y rattache effectivement. Dans ce\ncas, les dispositions de l’article 7 ou de\nl’article 14, suivant les cas, sont appli-\ncables." }, "pages": [ 11 ], "text": "(4) Les dispositions des paragraphes 1 et\n2 ne s’appliquent pas lorsque le bénéficiai-\nre effectif des dividendes, résident d’un\nÉtat contractant, exerce dans l’autre État\ncontractant dont la société qui paie les divi-\ndendes est un résident, soit une activité\nindustrielle ou commerciale par l’intermé-\ndiaire d’un établissement stable qui y est\nsitué, soit une profession indépendante au\nmoyen d’une base fixe qui y est située, et\nque la participation génératrice des divi-\ndendes s’y rattache effectivement. Dans ce\ncas, les dispositions de l’article 7 ou de\nl’article 14, suivant les cas, sont appli-\ncables." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-054", "pdf-011-line-057", "pdf-011-line-060", "pdf-011-line-063", "pdf-011-line-066", "pdf-011-line-069", "pdf-011-line-072", "pdf-011-line-075", "pdf-011-line-078", "pdf-011-line-081", "pdf-011-line-084", "pdf-011-line-087", "pdf-011-line-090", "pdf-011-line-093", "pdf-011-line-096", "pdf-011-line-099", "pdf-011-line-102", "pdf-011-line-104", "pdf-011-line-106", "pdf-011-line-107" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.803, 259.7962, 537.8854, 448.869 ], "first_line": "pdf-011-line-054", "last_line": "pdf-011-line-107", "source_page": 11 } ], "text": "(5) Lorsqu’une société qui est un rési-\ndent d’un État contractant et qui n’est pas\nun résident de l’autre État contractant tire\ndes bénéfices ou des revenus de l’autre\nÉtat, cet autre État ne peut percevoir aucun\nimpôt sur les dividendes payés par la\nsociété, sauf dans la mesure où ces divi-\ndendes sont payés à un résident de cet\nautre État ou dans la mesure où la partici-\npation génératrice des dividendes se rat-\ntache effectivement à un établissement\nstable ou à une base fixe situés dans cet\nautre État, ni prélever aucun impôt, au titre\nde l’imposition des bénéfices non distri-\nbués de la société, sur les bénéfices non\ndistribués de la société, même si les divi-\ndendes payés ou les bénéfices non distri-\nbués consistent en tout ou en partie en\nbénéfices ou revenus provenant de cet\nautre État." }, "pages": [ 11 ], "text": "(5) Lorsqu’une société qui est un rési-\ndent d’un État contractant et qui n’est pas\nun résident de l’autre État contractant tire\ndes bénéfices ou des revenus de l’autre\nÉtat, cet autre État ne peut percevoir aucun\nimpôt sur les dividendes payés par la\nsociété, sauf dans la mesure où ces divi-\ndendes sont payés à un résident de cet\nautre État ou dans la mesure où la partici-\npation génératrice des dividendes se rat-\ntache effectivement à un établissement\nstable ou à une base fixe situés dans cet\nautre État, ni prélever aucun impôt, au titre\nde l’imposition des bénéfices non distri-\nbués de la société, sur les bénéfices non\ndistribués de la société, même si les divi-\ndendes payés ou les bénéfices non distri-\nbués consistent en tout ou en partie en\nbénéfices ou revenus provenant de cet\nautre État." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-110", "pdf-011-line-113", "pdf-011-line-116", "pdf-011-line-119", "pdf-011-line-122", "pdf-011-line-125", "pdf-011-line-128", "pdf-011-line-131", "pdf-011-line-134", "pdf-011-line-137", "pdf-011-line-140", "pdf-011-line-143", "pdf-011-line-146", "pdf-011-line-149", "pdf-011-line-152", "pdf-011-line-155", "pdf-011-line-158", "pdf-011-line-161", "pdf-011-line-163", "pdf-011-line-167", "pdf-011-line-170", "pdf-011-line-173", "pdf-011-line-176", "pdf-011-line-179", "pdf-011-line-183", "pdf-011-line-186", "pdf-011-line-189", "pdf-011-line-192", "pdf-011-line-195", "pdf-011-line-198", "pdf-011-line-201", "pdf-012-line-005", "pdf-012-line-008", "pdf-012-line-011", "pdf-012-line-014", "pdf-012-line-017", "pdf-012-line-020", "pdf-012-line-023", "pdf-012-line-026", "pdf-012-line-029", "pdf-012-line-032", "pdf-012-line-035", "pdf-012-line-038", "pdf-012-line-042", "pdf-012-line-045", "pdf-012-line-048", "pdf-012-line-051", "pdf-012-line-054", "pdf-012-line-057", "pdf-012-line-060", "pdf-012-line-063", "pdf-012-line-066", "pdf-012-line-069", "pdf-012-line-072", "pdf-012-line-076", "pdf-012-line-080", "pdf-012-line-083", "pdf-012-line-086", "pdf-012-line-089", "pdf-012-line-092", "pdf-012-line-095", "pdf-012-line-098", "pdf-012-line-101", "pdf-012-line-104", "pdf-012-line-107", "pdf-012-line-110" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11, 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.803, 456.5986, 537.8862, 780.9618 ], "first_line": "pdf-011-line-110", "last_line": "pdf-011-line-201", "source_page": 11 }, { "bbox": [ 402.0866, 76.6698, 542.413, 472.5138 ], "first_line": "pdf-012-line-005", "last_line": "pdf-012-line-110", "source_page": 12 } ], "text": "(6) Nonobstant toute disposition du pré-\nsent Accord, le Canada peut percevoir, sur\nles revenus d’une société imputables aux\nétablissements stables au Canada, ou à\nl’égard des revenus qu’une société qui\nexerce une activité dans le domaine des\nbiens immobiliers tire de l’aliénation de\nbiens immobiliers situés au Canada, un\nimpôt qui s’ajoute à l’impôt qui serait appli-\ncable aux revenus d’une société qui est un\nrésident du Canada, pourvu que le taux de\ncet impôt additionnel ainsi établi n’excède\npas la limitation en pourcentage, prévue à\nl’alinéa a) du paragraphe 2, du montant des\nrevenus qui n’ont pas été assujettis audit\nimpôt additionnel au cours des années\nd’imposition précédentes. Au sens de la\nprésente disposition, le terme «revenus»\ndésigne:\na) les revenus imputables à l’aliénation de\ntels biens immobiliers situés au Canada\nqui sont imposables au Canada en\nvertu des dispositions de l’article 6 ou\ndu paragraphe 1 de l’article 13 et\nb) les bénéfices imputables auxdits éta-\nblissements stables situés au Canada\n(y compris les gains visés au para-\ngraphe 2 de l’article 13 provenant de\nl’aliénation de biens faisant partie de\nl’actif de tels établissements stables)\nconformément à l’article 7, pour l’année\net pour les années antérieures, après\nen avoir déduit:\naa) les pertes d’entreprise imputables\nauxdits établissements stables (y\ncompris les pertes provenant de\nl’aliénation de biens faisant partie\nde l’actif de tels établissements\nstables), pour ladite année et pour\nles années antérieures,\nbb) tous les impôts applicables au\nCanada auxdits bénéfices, autres\nque l’impôt additionnel visé au\nprésent paragraphe,\ncc) les bénéfices réinvestis au Cana-\nda, pourvu que le montant de cette\ndéduction soit établi conformé-\nment aux dispositions de la légis-\nlation du Canada, telles qu’elles\npeuvent être modifiées sans en\nchanger le principe général,\nconcernant le calcul de l’allocation\nrelative aux investissements dans\ndes biens situés au Canada; et\ndd) cinq cent mille dollars canadiens\n(500 000 $) ou son équivalent en\nmonnaie de la République fédérale\nd’Allemagne, moins tout montant\ndéduit\naaa) par la société, ou\nbbb) par une personne qui lui est\nassociée, en raison d’une\nentreprise identique ou ana-\nlogue à celle exercée par la\nsociété\nen vertu du présent sous-alinéa." }, "pages": [ 11, 12 ], "text": "(6) Nonobstant toute disposition du pré-\nsent Accord, le Canada peut percevoir, sur\nles revenus d’une société imputables aux\nétablissements stables au Canada, ou à\nl’égard des revenus qu’une société qui\nexerce une activité dans le domaine des\nbiens immobiliers tire de l’aliénation de\nbiens immobiliers situés au Canada, un\nimpôt qui s’ajoute à l’impôt qui serait appli-\ncable aux revenus d’une société qui est un\nrésident du Canada, pourvu que le taux de\ncet impôt additionnel ainsi établi n’excède\npas la limitation en pourcentage, prévue à\nl’alinéa a) du paragraphe 2, du montant des\nrevenus qui n’ont pas été assujettis audit\nimpôt additionnel au cours des années\nd’imposition précédentes. Au sens de la\nprésente disposition, le terme «revenus»\ndésigne:\na) les revenus imputables à l’aliénation de\ntels biens immobiliers situés au Canada\nqui sont imposables au Canada en\nvertu des dispositions de l’article 6 ou\ndu paragraphe 1 de l’article 13 et\nb) les bénéfices imputables auxdits éta-\nblissements stables situés au Canada\n(y compris les gains visés au para-\ngraphe 2 de l’article 13 provenant de\nl’aliénation de biens faisant partie de\nl’actif de tels établissements stables)\nconformément à l’article 7, pour l’année\net pour les années antérieures, après\nen avoir déduit:\naa) les pertes d’entreprise imputables\nauxdits établissements stables (y\ncompris les pertes provenant de\nl’aliénation de biens faisant partie\nde l’actif de tels établissements\nstables), pour ladite année et pour\nles années antérieures,\nbb) tous les impôts applicables au\nCanada auxdits bénéfices, autres\nque l’impôt additionnel visé au\nprésent paragraphe,\ncc) les bénéfices réinvestis au 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contractant d’où ils\nproviennent et selon la législation de cet\nÉtat, mais si un résident de l’autre État\ncontractant en est le bénéficiaire effectif,\nl’impôt ainsi établi ne peut excéder 10 p.\n100 du montant brut des intérêts." }, "pages": [ 12 ], "text": "(2) Toutefois, ces intérêts sont aussi\nimposables dans l’État contractant d’où ils\nproviennent et selon la législation de cet\nÉtat, mais si un résident de l’autre État\ncontractant en est le bénéficiaire effectif,\nl’impôt ainsi établi ne peut excéder 10 p.\n100 du montant brut des intérêts." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-155", "pdf-012-line-158", "pdf-012-line-161", "pdf-012-line-164", "pdf-012-line-167", "pdf-012-line-170", "pdf-012-line-173", "pdf-012-line-175", "pdf-012-line-178", "pdf-012-line-181", "pdf-012-line-184", "pdf-012-line-187", "pdf-012-line-190", "pdf-013-line-005", "pdf-013-line-008", "pdf-013-line-011", "pdf-013-line-014", "pdf-013-line-015", 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"first_line": "pdf-013-line-005", "last_line": "pdf-013-line-122", "source_page": 13 } ], "text": "(3) Nonobstant les dispositions du para-\ngraphe 2, les intérêts provenant d’un État\ncontractant et payés à un résident de\nl’autre État contractant qui en est le bénéfi-\nciaire effectif, ne sont imposables que dans\ncet autre État dans la mesure où ces inté-\nrêts:\na) sont payés par la personne acheteuse à\nla personne vendeuse relativement à la\nvente à crédit d’un équipement ou de\nmarchandises quelconques, sauf lors-\nque la vente a lieu entre des personnes\nassociées;\nb) sont payés au titre d’une dette du gou-\nvernement d’un État contractant ou\nd’un «Land», ou de l’une de leurs subdi-\nvisions politiques ou collectivités loca-\nles;\nc) sont payés à la Société canadienne\npour l’expansion des exportations ou à\nla «Kreditanstalt für Wiederaufbau» alle-\nmande ou à la «Deutsche Gesellschaft\nfür Wirtschaftliche Zusammenarbeit»;\nd) sont payés au gouvernement d’un État\ncontractant ou d’un «Land», ou de l’une\nde leurs subdivisions politiques, ou à la\nbanque centrale d’un État contractant;\nou\ne) sont payés à un résident de l’autre État\ncontractant, qui a été constitué et est\nexploité exclusivement aux fins d’admi-\nnistrer ou de fournir des prestations en\nvertu d’un ou de plusieurs régimes de\npension, de retraite ou d’autres presta-\ntions aux employés pourvu que:\naa) le résident soit généralement\nexonéré d’impôt sur le revenu\ndans l’autre État, et que\nbb) les intérêts ne proviennent pas de\nl’exercice d’une activité industriel-\nle ou commerciale ou d’une per-\nsonne associée.\nAux fins des alinéas a) et e), une personne\nest associée à une autre personne lorsque\nl’une des personnes est liée à, ou est\ncontrôlée ou dirigée par l’autre personne\nou si les deux personnes sont liées à, ou\ncontrôlées ou dirigées par une troisième\npersonne. Aux fins de la phrase précéden-\nte, une personne est liée à une autre per-\nsonne si plus de 50 p. 100 des droits de\nvote appartiennent à l’autre personne, à\ndes personnes avec qui l’autre personne\nest associée, ou à d’autres personnes qui\nlui sont associées." }, "pages": [ 12, 13 ], "text": "(3) Nonobstant les dispositions du para-\ngraphe 2, les intérêts provenant d’un État\ncontractant et payés à un résident de\nl’autre État contractant qui en est le bénéfi-\nciaire effectif, ne sont imposables que dans\ncet autre État dans la mesure où ces inté-\nrêts:\na) sont payés par la personne acheteuse à\nla personne vendeuse relativement à la\nvente à crédit d’un équipement ou de\nmarchandises quelconques, sauf lors-\nque la vente a lieu entre des personnes\nassociées;\nb) sont payés au titre d’une dette du gou-\nvernement d’un État contractant ou\nd’un «Land», ou de l’une de leurs subdi-\nvisions politiques ou collectivités loca-\nles;\nc) sont payés à la Société canadienne\npour l’expansion des exportations ou à\nla «Kreditanstalt für Wiederaufbau» alle-\nmande ou à la «Deutsche Gesellschaft\nfür Wirtschaftliche Zusammenarbeit»;\nd) sont payés au gouvernement d’un État\ncontractant ou d’un «Land», ou de l’une\nde leurs subdivisions politiques, ou à la\nbanque centrale d’un État contractant;\nou\ne) sont payés à un résident de l’autre État\ncontractant, qui a été constitué et est\nexploité exclusivement aux fins d’admi-\nnistrer ou de fournir des prestations en\nvertu d’un ou de plusieurs régimes de\npension, de retraite ou d’autres presta-\ntions aux employés pourvu que:\naa) le résident soit généralement\nexonéré d’impôt sur le revenu\ndans l’autre État, et que\nbb) les intérêts ne proviennent pas de\nl’exercice d’une activité industriel-\nle ou commerciale ou d’une per-\nsonne associée.\nAux fins des alinéas a) et e), une personne\nest associée à une autre personne lorsque\nl’une des personnes est liée à, ou est\ncontrôlée ou dirigée par l’autre personne\nou si les deux personnes sont liées à, ou\ncontrôlées ou dirigées par une troisième\npersonne. 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Toutefois, le terme «inté-\nrêts» ne comprend pas les revenus visés à\nl’article 10." }, "pages": [ 13 ], "text": "(4) Le terme «intérêts» employé dans le\nprésent article désigne les revenus des\ncréances de toute nature, assorties ou non\nde garanties hypothécaires, et notamment\nles revenus des fonds publics et des obli-\ngations d’emprunt, y compris les primes et\nlots attachés à ces titres, ainsi que tous\nautres revenus soumis par la législation de\nl’État d’où proviennent les revenus au\nmême régime fiscal que les revenus de\nsommes prêtées. 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Dans ce\ncas, les dispositions de l’article 7 ou de\nl’article 14, suivant les cas, sont appli-\ncables." }, "pages": [ 13, 14 ], "text": "(5) Les dispositions des paragraphes 1 à\n3 ne s’appliquent pas lorsque le bénéficiai-\nre effectif des intérêts, résident d’un État\ncontractant, exerce dans l’autre État con-\ntractant d’où proviennent les intérêts, soit\nune activité industrielle ou commerciale par\nl’intermédiaire d’un établissement stable\nqui y est situé, soit une profession indépen-\ndante au moyen d’une base fixe qui y est\nsituée, et que la créance génératrice des\nintérêts s’y rattache effectivement. 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Toute-\nfois, lorsque le débiteur des intérêts, qu’il\nsoit ou non un résident d’un État contrac-\ntant, a dans un État contractant un établis-\nsement stable, ou une base fixe, pour\nlequel la dette donnant lieu au paiement\ndes intérêts a été contractée et qui suppor-\nte la charge de ces intérêts, ceux-ci sont\nconsidérés comme provenant de l’État où\nl’établissement stable, ou la base fixe est\nsitué." }, "pages": [ 14 ], "text": "(6) Les intérêts sont considérés comme\nprovenant d’un État contractant lorsque le\ndébiteur est un résident de cet État. Toute-\nfois, lorsque le débiteur des intérêts, qu’il\nsoit ou non un résident d’un État contrac-\ntant, a dans un État contractant un établis-\nsement stable, ou une base fixe, pour\nlequel la dette donnant lieu au paiement\ndes intérêts a été contractée et qui suppor-\nte la charge de ces intérêts, ceux-ci sont\nconsidérés comme provenant de l’État où\nl’établissement stable, ou la base fixe est\nsitué." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-061", "pdf-014-line-064", "pdf-014-line-067", "pdf-014-line-070", "pdf-014-line-073", "pdf-014-line-076", "pdf-014-line-079", "pdf-014-line-082", "pdf-014-line-085", "pdf-014-line-088", "pdf-014-line-091", "pdf-014-line-094", "pdf-014-line-097", "pdf-014-line-100", "pdf-014-line-103" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3307, 276.997, 542.4123, 418.2338 ], "first_line": "pdf-014-line-061", "last_line": "pdf-014-line-103", "source_page": 14 } ], "text": "(7) Lorsque, en raison de relations spé-\nciales existant entre le débiteur et le béné-\nficiaire effectif ou que l’un et l’autre entre-\ntiennent avec de tierces personnes, le\nmontant des intérêts, compte tenu de la\ncréance pour laquelle ils sont payés, excè-\nde celui dont seraient convenus le débiteur\net le bénéficiaire effectif en l’absence de\npareilles relations, les dispositions du pré-\nsent article ne s’appliquent qu’à ce dernier\nmontant. Dans ce cas, la partie excédentai-\nre des paiements reste imposable selon la\nlégislation de chaque État contractant et\ncompte tenu des autres dispositions du\nprésent Accord." }, "pages": [ 14 ], "text": "(7) Lorsque, en raison de relations spé-\nciales existant entre le débiteur et le béné-\nficiaire effectif ou que l’un et l’autre entre-\ntiennent avec de tierces personnes, le\nmontant des intérêts, compte tenu de la\ncréance pour laquelle ils sont payés, excè-\nde celui dont seraient convenus le débiteur\net le bénéficiaire effectif en l’absence de\npareilles relations, les dispositions du pré-\nsent article ne s’appliquent qu’à ce dernier\nmontant. Dans ce cas, la partie excédentai-\nre des paiements reste imposable selon la\nlégislation de chaque État contractant et\ncompte tenu des autres dispositions du\nprésent Accord." } ], "title": "Article 11\nIntérêts" }, { "body_sha256": "ab7f44965585228ca813f8de22a561291675f1ab1d745bda42e87816cc9f5ec3", "id": "article-12", "label": "12", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-112", "pdf-014-line-115", "pdf-014-line-118", "pdf-014-line-121" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3307, 463.6074, 542.4091, 499.605 ], "first_line": "pdf-014-line-112", "last_line": "pdf-014-line-121", "source_page": 14 } ], "text": "(1) Les redevances provenant d’un État\ncontractant et payées à un résident de\nl’autre État contractant sont imposables\ndans cet autre État." }, "pages": [ 14 ], "text": "(1) Les redevances provenant d’un État\ncontractant et payées à un résident de\nl’autre État contractant sont imposables\ndans cet autre État." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-124", "pdf-014-line-127", "pdf-014-line-130", "pdf-014-line-133", "pdf-014-line-136", "pdf-014-line-139", "pdf-014-line-142" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3307, 515.9346, 542.4083, 580.6338 ], "first_line": "pdf-014-line-124", "last_line": "pdf-014-line-142", "source_page": 14 } ], "text": "(2) Toutefois, ces redevances sont aussi\nimposables dans l’État contractant d’où\nelles proviennent et selon la législation de\ncet État, mais si un résident de l’autre État\ncontractant en est le bénéficiaire effectif,\nl’impôt ainsi établi ne peut excéder 10 p.\n100 du montant brut des redevances." }, "pages": [ 14 ], "text": "(2) Toutefois, ces redevances sont aussi\nimposables dans l’État contractant d’où\nelles proviennent et selon la législation de\ncet État, mais si un résident de l’autre État\ncontractant en est le 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15 } ], "text": "(3) Nonobstant les dispositions du para-\ngraphe 2, les redevances provenant d’un\nÉtat contractant et payées à un résident de\nl’autre État contractant qui en est le bénéfi-\nciaire effectif, ne sont imposables que dans\ncet autre État s’il s’agit de redevances:\na) à titre de droits d’auteurs et autres\nrémunérations similaires concernant la\nproduction ou la reproduction d’une\noeuvre littéraire, dramatique, musicale\nou artistique (à l’exclusion des rede-\nvances concernant les films cinémato-\ngraphiques et les oeuvres enregistrées\nsur films, bandes magnétoscopiques\nou autres moyens de reproduction des-\ntinés à la télédiffusion);\nb) pour l’usage ou la concession de l’usa-\nge d’un logiciel d’ordinateur ou d’un\nbrevet ou pour des informations ayant\ntrait à une expérience acquise dans le\ndomaine industriel, commercial ou\nscientifique (à l’exclusion de toute rede-\nvance dans le cadre d’un contrat de\nlocation ou de franchisage)." }, "pages": [ 14, 15 ], "text": "(3) Nonobstant les dispositions du para-\ngraphe 2, les redevances provenant d’un\nÉtat contractant et payées à un résident de\nl’autre État contractant qui en est le bénéfi-\nciaire effectif, ne sont imposables que dans\ncet autre État s’il s’agit de redevances:\na) à titre de droits d’auteurs et autres\nrémunérations similaires concernant la\nproduction ou la reproduction d’une\noeuvre littéraire, dramatique, musicale\nou artistique (à l’exclusion des rede-\nvances concernant les films cinémato-\ngraphiques et les oeuvres enregistrées\nsur films, bandes magnétoscopiques\nou autres moyens de reproduction des-\ntinés à la télédiffusion);\nb) pour l’usage ou la concession de l’usa-\nge d’un logiciel d’ordinateur ou d’un\nbrevet ou pour des informations ayant\ntrait à une expérience acquise dans le\ndomaine industriel, commercial ou\nscientifique (à l’exclusion de toute rede-\nvance dans le cadre d’un contrat de\nlocation ou de franchisage)." }, { "id": "para-4", "original": { 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la concession de\nl’usage d’un équipement industriel, com-\nmercial ou scientifique et pour des informa-\ntions ayant trait à une expérience acquise\ndans le domaine industriel, commercial ou\nscientifique; ce terme comprend aussi les\nrémunérations de toute nature concernant\nles films cinématographiques et les oeu-\nvres enregistrées sur films, bandes magné-\ntoscopiques ou autres moyens de repro-\nduction destinés à la télévision." }, "pages": [ 15 ], "text": "(4) Le terme «redevances» employé dans\nle présent article désigne les rémunérations\nde toute nature payées pour l’usage ou la\nconcession de l’usage d’un droit d’auteur,\nd’un brevet, d’une marque de fabrique ou\nde commerce, d’un dessin ou d’un modèle,\nd’un plan, d’une formule ou d’un procédé\nsecrets ou de tout autre bien incorporel,\nainsi que pour l’usage ou la concession de\nl’usage d’un équipement industriel, com-\nmercial ou scientifique et pour des informa-\ntions ayant trait à une expérience acquise\ndans le 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exerce dans l’autre État\ncontractant d’où proviennent les rede-\nvances, soit une activité industrielle ou\ncommerciale par l’intermédiaire d’un éta-\nblissement stable qui y est situé, soit une\nprofession indépendante au moyen d’une\nbase fixe qui y est située, et que le droit ou\nle bien générateur des redevances s’y rat-\ntache effectivement. Dans ce cas, les dis-\npositions de l’article 7 ou de l’article 14,\nsuivant les cas, sont applicables." }, "pages": [ 15 ], "text": "(5) Les dispositions des paragraphes 1 à\n3 ne s’appliquent pas lorsque le bénéficiai-\nre effectif des redevances, résident d’un\nÉtat contractant, exerce dans l’autre État\ncontractant d’où proviennent les rede-\nvances, soit une activité industrielle ou\ncommerciale par l’intermédiaire d’un éta-\nblissement stable qui y est situé, soit une\nprofession indépendante au moyen d’une\nbase fixe qui y est située, et que le droit ou\nle bien générateur des redevances s’y rat-\ntache effectivement. 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Toutefois, lorsque le débiteur des\nredevances, qu’il soit ou non un résident\nd’un État contractant, a dans un État con-\ntractant un établissement stable, ou une\nbase fixe, pour lequel l’obligation donnant\nlieu au paiement des redevances a été\nconclue et qui supporte la charge de ces\nredevances, celles-ci sont considérées\ncomme provenant de l’État où l’établisse-\nment stable, ou la base fixe, est situé." }, "pages": [ 15 ], "text": "(6) Les redevances sont considérées\ncomme provenant d’un État contractant\nlorsque le débiteur est un résident de cet\nÉtat. Toutefois, lorsque le débiteur des\nredevances, qu’il soit ou non un résident\nd’un État contractant, a dans un État con-\ntractant un établissement stable, ou une\nbase fixe, pour lequel l’obligation donnant\nlieu au paiement des redevances a été\nconclue et qui supporte la charge de ces\nredevances, celles-ci sont considérées\ncomme provenant de l’État où l’établisse-\nment stable, ou la base fixe, est situé." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-168", "pdf-015-line-171", "pdf-015-line-174", "pdf-015-line-177", "pdf-015-line-180", "pdf-015-line-183", "pdf-015-line-186", "pdf-015-line-189", "pdf-015-line-192", "pdf-015-line-195", "pdf-015-line-198", "pdf-015-line-201", "pdf-016-line-005", "pdf-016-line-008", "pdf-016-line-011" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15, 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8031, 668.4258, 537.8839, 780.961 ], "first_line": "pdf-015-line-168", "last_line": "pdf-015-line-201", "source_page": 15 }, { "bbox": [ 389.3307, 76.6698, 542.4083, 103.1002 ], "first_line": "pdf-016-line-005", "last_line": "pdf-016-line-011", "source_page": 16 } ], "text": "(7) Lorsque, en raison de relations spé-\nciales existant entre le débiteur et le béné-\nficiaire effectif ou que l’un et l’autre entre-\ntiennent avec de tierces personnes, le\nmontant des redevances, compte tenu de\nla prestation pour laquelle elles sont\npayées, excède celui dont seraient conve-\nnus le débiteur et le bénéficiaire effectif en\nl’absence de pareilles relations, les dispo-\nsitions du présent article ne s’appliquent\nqu’à ce dernier montant. Dans ce cas, la\npartie excédentaire des paiements reste\nimposable selon la législation de chaque\nÉtat contractant et compte tenu des autres\ndispositions du présent Accord." }, "pages": [ 15, 16 ], "text": "(7) Lorsque, en raison de relations spé-\nciales existant entre le débiteur et le béné-\nficiaire effectif ou que l’un et l’autre entre-\ntiennent avec de tierces personnes, le\nmontant des redevances, compte tenu de\nla prestation pour laquelle elles sont\npayées, excède celui dont seraient conve-\nnus le débiteur et le bénéficiaire effectif en\nl’absence de pareilles relations, les dispo-\nsitions du présent article ne s’appliquent\nqu’à ce dernier montant. Dans ce cas, la\npartie excédentaire des paiements reste\nimposable selon la législation de chaque\nÉtat contractant et compte tenu des autres\ndispositions du présent Accord." } ], "title": "Article 12\nRedevances" }, { "body_sha256": "2644fae6578ae511ea19c9fafba4441915b7c0c7930c8a2cc16a2edfd35d3aae", "id": "article-13", "label": "13", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-021", "pdf-016-line-024", "pdf-016-line-027", "pdf-016-line-030", "pdf-016-line-033" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3315, 169.637, 542.4107, 215.2018 ], "first_line": "pdf-016-line-021", "last_line": "pdf-016-line-033", "source_page": 16 } ], "text": "(1) Les gains qu’un résident d’un État\ncontractant tire de l’aliénation de biens\nimmobiliers visés à l’article 6 et situés dans\nl’autre État contractant, sont imposables\ndans cet autre État." }, "pages": [ 16 ], "text": "(1) Les gains qu’un résident d’un État\ncontractant tire de l’aliénation de biens\nimmobiliers visés à l’article 6 et situés dans\nl’autre État contractant, sont imposables\ndans cet autre État." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-037", "pdf-016-line-040", "pdf-016-line-043", "pdf-016-line-046", "pdf-016-line-049", "pdf-016-line-052", "pdf-016-line-055", "pdf-016-line-058", "pdf-016-line-061", "pdf-016-line-064", "pdf-016-line-067", "pdf-016-line-070", "pdf-016-line-073", "pdf-016-line-076" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3315, 232.0394, 542.4123, 363.709 ], "first_line": "pdf-016-line-037", "last_line": "pdf-016-line-076", "source_page": 16 } ], "text": "(2) Les gains provenant de l’aliénation de\nbiens mobiliers qui font partie de l’actif\nd’un établissement stable qu’une entrepri-\nse d’un État contractant a dans l’autre État\ncontractant, ou de biens mobiliers qui\nappartiennent à une base fixe dont un rési-\ndent d’un État contractant dispose dans\nl’autre État contractant pour l’exercice\nd’une profession indépendante, y compris\nde tels gains provenant de l’aliénation glo-\nbale de cet établissement stable (seul ou\navec l’ensemble de l’entreprise) ou de cette\nbase fixe, sont imposables dans cet autre\nÉtat." }, "pages": [ 16 ], "text": "(2) Les gains provenant de l’aliénation de\nbiens mobiliers qui font partie de l’actif\nd’un établissement stable qu’une entrepri-\nse d’un État contractant a dans l’autre État\ncontractant, ou de biens mobiliers qui\nappartiennent à une base fixe dont un rési-\ndent d’un État contractant dispose dans\nl’autre État contractant pour l’exercice\nd’une profession indépendante, y compris\nde tels gains provenant de l’aliénation glo-\nbale de cet établissement stable (seul ou\navec l’ensemble de l’entreprise) ou de cette\nbase fixe, sont imposables dans cet autre\nÉtat." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-080", 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participation substan-\ntielle dans le capital d’une société qui\nest un résident de cet autre État et dont\nla valeur des actions est principalement\ntirée de biens immobiliers situés dans\ncet autre État; ou\nb) d’une participation dans une société de\npersonnes, une fiducie ou une succes-\nsion et dont la valeur est principalement\ntirée de biens immobiliers situés dans\nl’autre État contractant,\nsont imposables dans cet autre État. Au\nsens du présent paragraphe, l’expression\n«biens immobiliers» ne comprend pas les\nbiens (autres que les biens locatifs) dans\nlesquels la société, la société de per-\nsonnes, la fiducie ou la succession exerce\nson activité; et, il existe une participation\nsubstantielle dans le capital d’une société\nlorsque le résident et des personnes qui lui\nsont associées possèdent au moins 10 p.\n100 des actions d’une catégorie quel-\nconque du capital d’une société." }, "pages": [ 16 ], "text": "(4) Les gains qu’un résident d’un État\ncontractant tire de l’aliénation:\na) d’actions (autres que des actions ins-\ncrites à une bourse de valeurs approu-\nvée dans l’autre État contractant) fai-\nsant partie d’une participation substan-\ntielle dans le capital d’une société qui\nest un résident de cet autre État et dont\nla valeur des actions est principalement\ntirée de biens immobiliers situés dans\ncet autre État; ou\nb) d’une participation dans une société de\npersonnes, une fiducie ou une succes-\nsion et dont la valeur est principalement\ntirée de biens immobiliers situés dans\nl’autre État contractant,\nsont imposables dans cet autre État. 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"pdf-017-line-044", "source_page": 17 } ], "text": "(5) Lorsqu’un résident d’un État contrac-\ntant aliène un bien lors d’une constitution,\nd’une réorganisation, d’une fusion, d’une\nscission ou opération semblable, et que le\nbénéfice, gain ou revenu relatif à cette alié-\nnation n’est pas reconnu aux fins d’imposi-\ntion dans cet État, si la personne qui\nacquiert le bien le demande, l’autorité com-\npétente de l’autre État contractant peut,\nsous réserve des modalités qui lui sont\nsatisfaisantes, accepter de différer la\nreconnaissance du bénéfice, gain ou reve-\nnu relatif audit bien aux fins d’imposition\ndans cet autre État." }, "pages": [ 17 ], "text": "(5) Lorsqu’un résident d’un État contrac-\ntant aliène un bien lors d’une constitution,\nd’une réorganisation, d’une fusion, d’une\nscission ou opération semblable, et que le\nbénéfice, gain ou revenu relatif à cette alié-\nnation n’est pas reconnu aux fins d’imposi-\ntion dans cet État, si la personne qui\nacquiert le bien le demande, l’autorité com-\npétente de l’autre État contractant peut,\nsous réserve des modalités qui lui sont\nsatisfaisantes, accepter de différer la\nreconnaissance du bénéfice, gain ou reve-\nnu relatif audit bien aux fins d’imposition\ndans cet autre État." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-049", "pdf-017-line-052", "pdf-017-line-055", "pdf-017-line-058", "pdf-017-line-061" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8031, 234.7978, 537.8807, 280.3626 ], "first_line": "pdf-017-line-049", "last_line": "pdf-017-line-061", "source_page": 17 } ], "text": "(6) Les gains provenant de l’aliénation de\ntous biens autres que ceux qui sont men-\ntionnés aux paragraphes 1 à 4 ne sont\nimposables que dans l’État contractant\ndont le cédant est un résident." }, "pages": [ 17 ], "text": "(6) Les gains provenant de l’aliénation de\ntous biens autres que ceux qui sont men-\ntionnés aux paragraphes 1 à 4 ne sont\nimposables que dans l’État contractant\ndont le cédant est un résident." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-064", "pdf-017-line-067", "pdf-017-line-070", "pdf-017-line-073", "pdf-017-line-076", "pdf-017-line-079", "pdf-017-line-082", "pdf-017-line-085", "pdf-017-line-088", "pdf-017-line-091", "pdf-017-line-094", "pdf-017-line-097", "pdf-017-line-100", "pdf-017-line-102", "pdf-017-line-103", "pdf-017-line-105", "pdf-017-line-108", "pdf-017-line-111", "pdf-017-line-114", "pdf-017-line-117", "pdf-017-line-120", "pdf-017-line-123", "pdf-017-line-126", "pdf-017-line-129", "pdf-017-line-132", "pdf-017-line-135", "pdf-017-line-138", "pdf-017-line-141", "pdf-017-line-144", "pdf-017-line-147", "pdf-017-line-150", "pdf-017-line-153", "pdf-017-line-156", "pdf-017-line-158" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8031, 287.6866, 537.8839, 620.8066 ], "first_line": "pdf-017-line-064", "last_line": "pdf-017-line-158", "source_page": 17 } ], "text": "(7) Dans le cas d’une personne physique\nqui a été un résident d’un État contractant\net qui est devenue un résident de l’autre\nÉtat contractant:\na) les dispositions du paragraphe 6 ne\nportent pas atteinte au droit de chacun\ndes États contractants de percevoir,\nconformément à sa législation, un\nimpôt sur les gains provenant de l’alié-\nnation d’un bien et réalisés par la\npersonne physique à un moment quel-\nconque au cours des dix années sui-\nvant la date à laquelle cette personne\nphysique a cessé d’être un résident du\npremier État;\nb) lorsque la personne physique est\nconsidérée aux fins d’imposition dans\nle premier État comme ayant aliéné un\nbien et est imposée dans cet État en\nraison de cette aliénation, elle peut\nchoisir, aux fins d’imposition dans\nl’autre État, d’être considérée comme\nayant vendu et racheté, immédiatement\navant de devenir un résident de cet\nÉtat, le bien pour un montant égal à sa\njuste valeur marchande à ce moment.\nToutefois, la présente disposition ne\ns’applique ni aux biens qui donneraient\nlieu, immédiatement avant que la per-\nsonne physique ne devienne un rési-\ndent de cet autre État, à des gains\nimposables dans cet autre État, ni aux\nbiens immobiliers situés dans un État\ntiers." }, "pages": [ 17 ], "text": "(7) Dans le cas d’une personne physique\nqui a été un résident d’un État contractant\net qui est devenue un résident de l’autre\nÉtat contractant:\na) les dispositions du paragraphe 6 ne\nportent pas atteinte au droit de chacun\ndes États contractants de percevoir,\nconformément à sa législation, un\nimpôt sur les gains provenant de l’alié-\nnation d’un bien et réalisés par la\npersonne physique à un moment quel-\nconque au cours des dix années sui-\nvant la date à laquelle cette personne\nphysique a cessé d’être un résident du\npremier État;\nb) lorsque la personne physique est\nconsidérée aux fins d’imposition dans\nle premier État comme ayant aliéné un\nbien et est imposée dans cet État en\nraison de cette aliénation, elle peut\nchoisir, aux fins d’imposition dans\nl’autre État, d’être considérée comme\nayant vendu et racheté, immédiatement\navant de devenir un résident de cet\nÉtat, le bien pour un montant égal à sa\njuste valeur marchande à ce moment.\nToutefois, la présente disposition ne\ns’applique ni aux biens qui donneraient\nlieu, immédiatement avant que la per-\nsonne physique ne devienne un rési-\ndent de cet autre État, à des gains\nimposables dans cet autre État, ni aux\nbiens immobiliers situés dans un État\ntiers." } ], "title": "Article 13\nGains en capital" }, { "body_sha256": "d2b23ab88a71a732fd43c51435523df16c1025c01617ab5289a1207a9bb8a352", "id": "article-14", "label": "14", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-169", "pdf-017-line-172", "pdf-017-line-175", "pdf-017-line-178", "pdf-017-line-181", "pdf-017-line-184", "pdf-017-line-187", 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Si elle dispose ou si elle a dispo-\nsé, d’une telle base fixe, les revenus sont\nimposables dans l’autre État mais unique-\nment dans la mesure où ils sont imputables\nà cette base fixe." }, "pages": [ 17, 18 ], "text": "(1) Les revenus qu’une personne phy-\nsique qui est un résident d’un État contrac-\ntant tire d’une profession libérale ou\nd’autres activités de caractère indépen-\ndant ne sont imposables que dans cet État,\nà moins que cette personne ne dispose de\nfaçon habituelle dans l’autre État contrac-\ntant d’une base fixe pour l’exercice de ses\nactivités. Si elle dispose ou si elle a dispo-\nsé, d’une telle base fixe, les revenus sont\nimposables dans l’autre État mais unique-\nment dans la mesure où ils sont imputables\nà cette base fixe." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-013", "pdf-018-line-016", "pdf-018-line-019", "pdf-018-line-022", "pdf-018-line-025", "pdf-018-line-028", "pdf-018-line-030" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3307, 119.413, 542.4123, 184.1122 ], "first_line": "pdf-018-line-013", "last_line": "pdf-018-line-030", "source_page": 18 } ], "text": "(2) L’expression «profession libérale»\ncomprend notamment les activités indé-\npendantes d’ordre scientifique, littéraire,\nartistique, éducatif ou pédagogique, ainsi\nque les activités indépendantes des méde-\ncins, avocats, ingénieurs, architectes, den-\ntistes et comptables." }, "pages": [ 18 ], "text": "(2) L’expression «profession libérale»\ncomprend notamment les activités indé-\npendantes d’ordre scientifique, littéraire,\nartistique, éducatif ou pédagogique, ainsi\nque les activités indépendantes des méde-\ncins, avocats, ingénieurs, architectes, den-\ntistes et comptables." } ], "title": "Article 14\nProfessions indépendantes" }, { "body_sha256": "2d24b023cee960fc3ea119f4cd8972e1aaf6e1cb27b44575f6c6f1806273b19e", "id": "article-15", "label": "15", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-040", "pdf-018-line-043", "pdf-018-line-046", "pdf-018-line-049", "pdf-018-line-052", "pdf-018-line-055", "pdf-018-line-058", "pdf-018-line-061", "pdf-018-line-064", "pdf-018-line-067" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3307, 236.9858, 542.4107, 330.3866 ], "first_line": "pdf-018-line-040", "last_line": "pdf-018-line-067", "source_page": 18 } ], "text": "(1) Sous réserve des dispositions des\narticles 16, 18 et 19, les salaires, traite-\nments et autres rémunérations qu’un rési-\ndent d’un État contractant reçoit au titre\nd’un emploi salarié ne sont imposables que\ndans cet État, à moins que l’emploi ne soit\nexercé dans l’autre État contractant. Si\nl’emploi y est exercé, les rémunérations\nreçues à ce titre sont imposables dans cet\nautre État." }, "pages": [ 18 ], "text": "(1) Sous réserve des dispositions des\narticles 16, 18 et 19, les salaires, traite-\nments et autres rémunérations qu’un rési-\ndent d’un État contractant reçoit au titre\nd’un emploi salarié ne sont imposables que\ndans cet État, à moins que l’emploi ne soit\nexercé dans l’autre État contractant. Si\nl’emploi y est exercé, les rémunérations\nreçues à ce titre sont imposables dans cet\nautre État." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-070", "pdf-018-line-073", "pdf-018-line-076", "pdf-018-line-079", "pdf-018-line-082", "pdf-018-line-085", "pdf-018-line-088", "pdf-018-line-091", "pdf-018-line-094", "pdf-018-line-097", "pdf-018-line-100", "pdf-018-line-103", "pdf-018-line-106", "pdf-018-line-109", "pdf-018-line-112", "pdf-018-line-114", "pdf-018-line-117", "pdf-018-line-120", "pdf-018-line-123", "pdf-018-line-126" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3307, 337.133, 542.4123, 539.6314 ], "first_line": "pdf-018-line-070", "last_line": "pdf-018-line-126", "source_page": 18 } ], "text": "(2) Nonobstant les dispositions du para-\ngraphe 1, les rémunérations qu’un résident\nd’un État contractant reçoit au titre d’un\nemploi salarié exercé dans l’autre État\ncontractant ne sont imposables que dans\nle premier État si:\na) le bénéficiaire séjourne dans l’autre\nÉtat pendant une période ou des\npériodes n’excédant pas au total 183\njours au cours de toute période de\ndouze mois commençant ou se termi-\nnant dans l’année fiscale considérée, et\nb) les rémunérations sont payées par un\nemployeur ou pour le compte d’un\nemployeur qui n’est pas un résident de\nl’autre État, et\nc) la charge des rémunérations n’est pas\nsupportée par un établissement stable\nou une base fixe que l’employeur a\ndans l’autre État." }, "pages": [ 18 ], "text": "(2) Nonobstant les dispositions du para-\ngraphe 1, les rémunérations qu’un résident\nd’un État contractant reçoit au titre d’un\nemploi salarié exercé dans l’autre État\ncontractant ne sont imposables que dans\nle premier État si:\na) le bénéficiaire séjourne dans l’autre\nÉtat pendant une période ou des\npériodes n’excédant pas au total 183\njours au cours de toute période de\ndouze mois commençant ou se termi-\nnant dans l’année fiscale considérée, et\nb) les rémunérations sont payées par un\nemployeur ou pour le compte d’un\nemployeur qui n’est pas un résident de\nl’autre État, et\nc) la charge des rémunérations n’est pas\nsupportée par un établissement stable\nou une base fixe que l’employeur a\ndans l’autre État." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-129", "pdf-018-line-132", "pdf-018-line-135", "pdf-018-line-138", "pdf-018-line-141", "pdf-018-line-144", "pdf-018-line-146" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3307, 546.3778, 542.4115, 611.077 ], "first_line": "pdf-018-line-129", "last_line": "pdf-018-line-146", "source_page": 18 } ], "text": "(3) Nonobstant les dispositions précé-\ndentes du présent article, les rémunéra-\ntions reçues au titre d’un emploi salarié\nexercé à bord d’un navire ou d’un aéronef\nexploité en trafic international par une\nentreprise d’un État contractant sont impo-\nsables dans cet État." }, "pages": [ 18 ], "text": "(3) Nonobstant les dispositions précé-\ndentes du présent article, les rémunéra-\ntions reçues au titre d’un emploi salarié\nexercé à bord d’un navire ou d’un aéronef\nexploité en trafic international par une\nentreprise d’un État contractant sont impo-\nsables dans cet État." } ], "title": "Article 15\nProfessions dépendantes" }, { "body_sha256": "e1d2a716cbe64a4bec391eaad524ae67f36550a2c2870d0c8d286ff435191610", "id": "article-16", "label": "16", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-157", "pdf-018-line-160", "pdf-018-line-163", "pdf-018-line-166", "pdf-018-line-169", "pdf-018-line-172", "pdf-018-line-175" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3307, 673.517, 542.4115, 738.2162 ], "first_line": "pdf-018-line-157", "last_line": "pdf-018-line-175", "source_page": 18 } ], "text": "(1) Les tantièmes, jetons de présence et\nautres rétributions similaires qu’un résident\nd’un État contractant reçoit en sa qualité\nde membre du conseil d’administration ou\nde surveillance d’une société qui est un\nrésident de l’autre État contractant sont\nimposables dans cet autre État." }, "pages": [ 18 ], "text": "(1) Les tantièmes, jetons de présence et\nautres rétributions similaires qu’un résident\nd’un État contractant reçoit en sa qualité\nde membre du conseil d’administration ou\nde surveillance d’une société qui est un\nrésident de l’autre État contractant sont\nimposables dans cet autre État." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-179", "pdf-018-line-182", "pdf-018-line-185", "pdf-019-line-005", "pdf-019-line-008", "pdf-019-line-011", "pdf-019-line-014", "pdf-019-line-017" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18, 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3307, 754.529, 542.4091, 780.9594 ], "first_line": "pdf-018-line-179", "last_line": "pdf-018-line-185", "source_page": 18 }, { "bbox": [ 384.8031, 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"original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-027", "pdf-019-line-030", "pdf-019-line-033", "pdf-019-line-036", "pdf-019-line-039", "pdf-019-line-042", "pdf-019-line-045", "pdf-019-line-048", "pdf-019-line-050" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8031, 174.9178, 537.8847, 258.7514 ], "first_line": "pdf-019-line-027", "last_line": "pdf-019-line-050", "source_page": 19 } ], "text": "(1) Nonobstant les dispositions des\narticles 7, 14 et 15, les revenus qu’un rési-\ndent d’un État contractant tire de ses acti-\nvités personnelles exercées dans l’autre\nÉtat contractant en tant qu’artiste du spec-\ntacle, tel qu’un artiste de théâtre, de ciné-\nma, de la radio ou de la télévision, ou qu’un\nmusicien, ou en tant que sportif, sont impo-\nsables dans cet autre État." }, "pages": [ 19 ], "text": "(1) Nonobstant les dispositions des\narticles 7, 14 et 15, les revenus qu’un rési-\ndent d’un État contractant tire de ses acti-\nvités personnelles exercées dans l’autre\nÉtat contractant en tant qu’artiste du spec-\ntacle, tel qu’un artiste de théâtre, de ciné-\nma, de la radio ou de la télévision, ou qu’un\nmusicien, ou en tant que sportif, sont impo-\nsables dans cet autre État." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-053", "pdf-019-line-056", "pdf-019-line-059", "pdf-019-line-062", "pdf-019-line-065", "pdf-019-line-068", "pdf-019-line-071", "pdf-019-line-074", "pdf-019-line-077" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8031, 265.4498, 537.8815, 349.2834 ], "first_line": "pdf-019-line-053", "last_line": "pdf-019-line-077", "source_page": 19 } ], "text": "(2) Lorsque les revenus d’activités qu’un\nartiste du spectacle ou un sportif exerce\npersonnellement et en cette qualité sont\nattribués non pas à l’artiste ou au sportif\nlui-même mais à une autre personne, ces\nrevenus sont imposables, nonobstant les\ndispositions des articles 7, 14 et 15, dans\nl’État contractant où les activités de l’artis-\nte ou du sportif sont exercées." }, "pages": [ 19 ], "text": "(2) Lorsque les revenus d’activités qu’un\nartiste du spectacle ou un sportif exerce\npersonnellement et en cette qualité sont\nattribués non pas à l’artiste ou au sportif\nlui-même mais à une autre personne, ces\nrevenus sont imposables, nonobstant les\ndispositions des articles 7, 14 et 15, dans\nl’État contractant où les activités de l’artis-\nte ou du sportif sont exercées." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-081", "pdf-019-line-084", "pdf-019-line-087", "pdf-019-line-090", "pdf-019-line-093", "pdf-019-line-096", "pdf-019-line-099", "pdf-019-line-102", "pdf-019-line-105", "pdf-019-line-108", "pdf-019-line-111", "pdf-019-line-114", "pdf-019-line-115" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8031, 365.549, 537.8847, 487.6514 ], "first_line": "pdf-019-line-081", "last_line": "pdf-019-line-115", "source_page": 19 } ], "text": "(3) Les dispositions des paragraphes 1 et\n2 ne s’appliquent pas aux revenus tirés des\nactivités exercées dans un État contractant\npar un artiste du spectacle ou un sportif si\nla tournée dans cet État contractant est\nsubstantiellement financée, directement ou\nindirectement, par les fonds publics de\nl’autre État contractant ou d’un «Land», ou\nde l’une de leurs subdivisions politiques ou\ncollectivités locales. Dans ce cas, les reve-\nnus ne sont imposables que dans l’État\ncontractant dont l’artiste du spectacle ou le\nsportif est un résident." }, "pages": [ 19 ], "text": "(3) Les dispositions des paragraphes 1 et\n2 ne s’appliquent pas aux revenus tirés des\nactivités exercées dans un État contractant\npar un artiste du spectacle ou un sportif si\nla tournée dans cet État contractant est\nsubstantiellement financée, directement ou\nindirectement, par les fonds publics de\nl’autre État contractant ou d’un «Land», ou\nde l’une de leurs subdivisions politiques ou\ncollectivités locales. Dans ce cas, les reve-\nnus ne sont imposables que dans l’État\ncontractant dont l’artiste du spectacle ou le\nsportif est un résident." } ], "title": "Article 17\nArtistes et sportifs" }, { "body_sha256": "0d123ea2c98d481464df4e4e235870e5db7caeb479f7b8fe6b87744c9d4d6838", "id": "article-18", "label": "18", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-127", "pdf-019-line-130", "pdf-019-line-133", "pdf-019-line-136", "pdf-019-line-139", "pdf-019-line-142", "pdf-019-line-147", "pdf-019-line-150", "pdf-019-line-153", "pdf-019-line-156", "pdf-019-line-159", "pdf-019-line-162", "pdf-019-line-165", "pdf-019-line-168", "pdf-019-line-171", "pdf-019-line-173", "pdf-019-line-176", "pdf-019-line-179", "pdf-019-line-182", "pdf-019-line-185", "pdf-019-line-188" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8031, 540.3346, 537.8823, 771.3906 ], "first_line": "pdf-019-line-127", "last_line": "pdf-019-line-188", "source_page": 19 } ], "text": "(1) Les pensions et autres allocations\nsimilaires, périodiques ou non, reçues par\nun résident d’un État contractant ne sont\nimposables que dans cet État. Toutefois,\nces pensions et allocations sont aussi\nimposables dans l’autre État contractant si:\na) elles proviennent de sources situées\ndans cet autre État contractant;\nb) les contributions au fonds ou régime de\nretraite étaient déductibles aux fins\nd’imposition dans cet autre État ou la\npension était financée par cet autre État\nou un «Land», l’une de leurs subdivi-\nsions politiques ou collectivités locales,\nou une personne morale ressortissant à\nson droit public; et\nc) elles ne sont pas payées au titre de ser-\nvices rendus ou d’activités exercées en\ndehors de cet autre État par une per-\nsonne lorsqu’elle n’était pas un résident\nde cet autre État." }, "pages": [ 19 ], "text": "(1) Les pensions et autres allocations\nsimilaires, périodiques ou non, reçues par\nun résident d’un État contractant ne sont\nimposables que dans cet État. Toutefois,\nces pensions et allocations sont aussi\nimposables dans l’autre État contractant si:\na) elles proviennent de sources situées\ndans cet autre État contractant;\nb) les contributions au fonds ou régime de\nretraite étaient déductibles aux fins\nd’imposition dans cet autre État ou la\npension était financée par cet autre État\nou un «Land», l’une de leurs subdivi-\nsions politiques ou collectivités locales,\nou une personne morale ressortissant à\nson droit public; et\nc) elles ne sont pas payées au titre de ser-\nvices rendus ou d’activités exercées en\ndehors de cet autre État par une per-\nsonne lorsqu’elle n’était pas un résident\nde cet autre État." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-005", "pdf-020-line-008", "pdf-020-line-011", "pdf-020-line-014", "pdf-020-line-017", "pdf-020-line-020", "pdf-020-line-023", "pdf-020-line-026", "pdf-020-line-029", "pdf-020-line-032", "pdf-020-line-035", "pdf-020-line-038", "pdf-020-line-041", "pdf-020-line-044", "pdf-020-line-047", "pdf-020-line-050", "pdf-020-line-052", "pdf-020-line-054" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3306, 76.6698, 542.4114, 246.6082 ], "first_line": "pdf-020-line-005", "last_line": "pdf-020-line-054", "source_page": 20 } ], "text": "(2) Les rentes reçues par un résident\nd’un État contractant ne sont imposables\nque dans cet État, à moins qu’elles ne pro-\nviennent de sources situées dans l’autre\nÉtat contractant. Si lesdites rentes sont\nreçues dans de telles conditions, elles sont\nimposables dans cet autre État. Le terme\n«rentes» désigne toute somme déterminée\npayable périodiquement à échéances\nfixes, à titre viager ou pendant une période\ndéterminée ou qui peut l’être, en vertu d’un\nengagement d’effectuer les paiements en\néchange d’une contrepartie pleine et suffi-\nsante versée en argent ou évaluable en\nargent, mais ne comprend pas une rente\ndont le coût était déductible aux fins d’im-\nposition dans l’État contractant où elle a\nété acquise." }, "pages": [ 20 ], "text": "(2) Les rentes reçues par un résident\nd’un État contractant ne sont imposables\nque dans cet État, à moins qu’elles ne pro-\nviennent de sources situées dans l’autre\nÉtat contractant. Si lesdites rentes sont\nreçues dans de telles conditions, elles sont\nimposables dans cet autre État. Le terme\n«rentes» désigne toute somme déterminée\npayable périodiquement à échéances\nfixes, à titre viager ou pendant une période\ndéterminée ou qui peut l’être, en vertu d’un\nengagement d’effectuer les paiements en\néchange d’une contrepartie pleine et suffi-\nsante versée en argent ou évaluable en\nargent, mais ne comprend pas une rente\ndont le coût était déductible aux fins d’im-\nposition dans l’État contractant où elle a\nété acquise." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-057", "pdf-020-line-060", "pdf-020-line-063", "pdf-020-line-066", "pdf-020-line-069", "pdf-020-line-072", "pdf-020-line-075", "pdf-020-line-078", "pdf-020-line-081", "pdf-020-line-084", "pdf-020-line-086", "pdf-020-line-089", "pdf-020-line-092", "pdf-020-line-095", "pdf-020-line-098", "pdf-020-line-101", "pdf-020-line-104", "pdf-020-line-107", "pdf-020-line-110", "pdf-020-line-113", "pdf-020-line-115", "pdf-020-line-119", "pdf-020-line-122", "pdf-020-line-125", 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son droit public à titre d’in-\ndemnisation pour blessures ou dom-\nmages subis du fait des hostilités ou\ndes persécutions politiques passées,\nne sont imposables qu’en République\nfédérale d’Allemagne;\nc) les prestations payées en vertu de la\nlégislation sur la sécurité sociale dans\nun État contractant à un résident de\nl’autre État contractant sont impo-\nsables dans cet autre État; mais le\nmontant de telles prestations qui serait\nexclus du revenu imposable dans le\npremier État si le bénéficiaire y était un\nrésident est exonéré d’impôt dans\nl’autre État;\nd) les pensions alimentaires ou les alloca-\ntions similaires provenant d’un État\ncontractant et payées à un résident de\nl’autre État contractant ne sont impo-\nsables que dans cet autre État." }, "pages": [ 20 ], "text": "(3) Nonobstant toute disposition du pré-\nsent Accord:\na) les pensions et allocations de guerre\n(incluant les pensions et allocations\npayées aux anciens combattants ou\npayées en conséquence de dommages\nou blessures subis à l’occasion d’une\nguerre) provenant du Canada et payées\nà un résident de la République fédérale\nd’Allemagne, ne sont imposables qu’au\nCanada;\nb) les paiements, périodiques ou non,\nreçus par un résident du Canada de la\nRépublique fédérale d’Allemagne, d’un\n«Land » ou d’une personne morale res-\nsortissant à son droit public à titre d’in-\ndemnisation pour blessures ou dom-\nmages subis du fait des hostilités ou\ndes persécutions politiques passées,\nne sont imposables qu’en République\nfédérale d’Allemagne;\nc) les prestations payées en vertu de la\nlégislation sur la sécurité sociale dans\nun État contractant à un résident de\nl’autre État contractant sont impo-\nsables dans cet autre État; mais le\nmontant de telles prestations qui serait\nexclus du revenu imposable dans le\npremier État si le bénéficiaire y était un\nrésident est exonéré d’impôt dans\nl’autre État;\nd) les pensions alimentaires ou les alloca-\ntions similaires provenant d’un État\ncontractant et payées à un résident de\nl’autre État contractant ne sont impo-\nsables que dans cet autre État." } ], "title": "Article 18\nPensions, rentes\net paiements similaires" }, { "body_sha256": "bedbee89f280048d0c4163b210e275d36360af26e53ba836a462f05559654e9b", "id": "article-19", "label": "19", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-171", "pdf-020-line-174", "pdf-020-line-177", "pdf-020-line-180", "pdf-020-line-183", "pdf-020-line-186", "pdf-020-line-189", "pdf-020-line-192", "pdf-021-line-005", "pdf-021-line-008", "pdf-021-line-010", "pdf-021-line-011", "pdf-021-line-014", "pdf-021-line-017", "pdf-021-line-020", "pdf-021-line-023", "pdf-021-line-026", "pdf-021-line-029", "pdf-021-line-032", "pdf-021-line-035", "pdf-021-line-038", "pdf-021-line-040", "pdf-021-line-042" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20, 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3314, 701.8938, 542.409, 780.9594 ], "first_line": "pdf-020-line-171", "last_line": "pdf-020-line-192", "source_page": 20 }, { "bbox": [ 384.803, 76.6698, 537.8814, 222.7034 ], "first_line": "pdf-021-line-005", "last_line": "pdf-021-line-042", "source_page": 21 } ], "text": "(1)\na) Les salaires, traitements et autres\nrémunérations semblables, autres que\nles pensions, payés par un État\ncontractant ou un «Land», ou l’une de\nleurs subdivisions politiques ou collec-\ntivités locales, ou une personne morale\nressortissant à son droit public à une\npersonne physique, au titre de services\nrendus à cet État, «Land», subdivision,\ncollectivité ou personne morale, ne sont\nimposables que dans cet État.\nb) Toutefois, ces salaires, traitements ou\nautres rémunérations semblables ne\nsont imposables que dans l’autre État\ncontractant si les services sont rendus\ndans cet État et si la personne physique\nest un résident de cet État autre qu’une\npersonne physique qui possède la\nnationalité de l’État visé à l’alinéa a)\ndont le salaire, traitement et autre\nrémunération semblable est imposable\ndans ce dernier État." }, "pages": [ 20, 21 ], "text": "(1)\na) Les salaires, traitements et autres\nrémunérations semblables, autres que\nles pensions, payés par un État\ncontractant ou un «Land», ou l’une de\nleurs subdivisions politiques ou collec-\ntivités locales, ou une personne morale\nressortissant à son droit public à une\npersonne physique, au titre de services\nrendus à cet État, «Land», subdivision,\ncollectivité ou personne morale, ne sont\nimposables que dans cet État.\nb) Toutefois, ces salaires, traitements ou\nautres rémunérations semblables ne\nsont imposables que dans l’autre État\ncontractant si les services sont rendus\ndans cet État et si la personne physique\nest un résident de cet État autre qu’une\npersonne physique qui possède la\nnationalité de l’État visé à l’alinéa a)\ndont le salaire, traitement et autre\nrémunération semblable est imposable\ndans ce dernier État." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-045", "pdf-021-line-048", "pdf-021-line-051", "pdf-021-line-054", "pdf-021-line-057", "pdf-021-line-060", "pdf-021-line-061", "pdf-021-line-062", "pdf-021-line-063" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.803, 229.7714, 537.8838, 313.605 ], "first_line": "pdf-021-line-045", "last_line": "pdf-021-line-063", "source_page": 21 } ], "text": "(2) Les dispositions du paragraphe 1 ne\ns’appliquent pas aux rémunérations\npayées au titre de services rendus dans le\ncadre d’une activité industrielle ou com-\nmerciale exercée par un État contractant\nou un «Land» ou l’une de leurs subdivisions\npolitiques ou collectivités locales, ou une\npersonne morale ressortissant à son droit\npublic." }, "pages": [ 21 ], "text": "(2) Les dispositions du paragraphe 1 ne\ns’appliquent pas aux rémunérations\npayées au titre de services rendus dans le\ncadre d’une activité industrielle ou com-\nmerciale exercée par un État contractant\nou un «Land» ou l’une de leurs subdivisions\npolitiques ou collectivités locales, ou une\npersonne morale ressortissant à son droit\npublic." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-066", "pdf-021-line-069", "pdf-021-line-072", "pdf-021-line-075", "pdf-021-line-078", "pdf-021-line-081", "pdf-021-line-084", "pdf-021-line-087", "pdf-021-line-090", "pdf-021-line-093", "pdf-021-line-094" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.803, 320.673, 537.883, 423.641 ], "first_line": "pdf-021-line-066", "last_line": "pdf-021-line-094", "source_page": 21 } ], "text": "(3) L’expression «personne morale res-\nsortissant à son droit public» employée\ndans le présent article désigne tout agent\nou entité établi ou constitué par le gouver-\nnement de l’un des États contractants ou\nd’un «Land», ou de l’une de leurs subdivi-\nsions politiques ou collectivités locales,\ndans le but d’exercer des fonctions de\ncaractère public qui est désigné et agréé\npar échange de lettres entre les autorités\ncompétentes des États contractants." }, "pages": [ 21 ], "text": "(3) L’expression «personne morale res-\nsortissant à son droit public» employée\ndans le présent article désigne tout agent\nou entité établi ou constitué par le gouver-\nnement de l’un des États contractants ou\nd’un «Land», ou de l’une de leurs subdivi-\nsions politiques ou collectivités locales,\ndans le but d’exercer des fonctions de\ncaractère public qui est désigné et agréé\npar échange de lettres entre les autorités\ncompétentes des États contractants." } ], "title": "Article 19\nFonctions publiques" }, { "body_sha256": "72f32fed14049395e5b904de6e61527099777264f646725d6dcde47e9ef6833b", "id": "article-20", "label": "20", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-103", "pdf-021-line-106", "pdf-021-line-109", "pdf-021-line-112", "pdf-021-line-115", 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est, ou qui était\nimmédiatement avant de se rendre dans un\nÉtat contractant, un résident de l’autre État\ncontractant et qui séjourne dans le premier\nÉtat à seule fin d’y poursuivre ses études\nou sa formation, reçoit pour couvrir ses\nfrais d’entretien, d’études ou de formation\nne sont pas imposables dans cet État, à\ncondition qu’elles proviennent de sources\nsituées en dehors de cet État." } ], "title": "Article 20\nÉtudiants" }, { "body_sha256": "41448f9e111d47276333531a2c9560ff151e1050e779738f09af86ec9f96bc11", "id": "article-21", "label": "21", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-147", "pdf-021-line-150", "pdf-021-line-153", "pdf-021-line-156", "pdf-021-line-159" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.803, 644.4954, 537.8838, 690.0602 ], "first_line": "pdf-021-line-147", "last_line": "pdf-021-line-159", "source_page": 21 } ], "text": "(1) Les éléments du revenu d’un résident\nd’un État contractant, d’où qu’ils provien-\nnent, qui ne sont pas traités dans les\narticles précédents du présent Accord ne\nsont imposables que dans cet État." }, "pages": [ 21 ], "text": "(1) Les éléments du revenu d’un résident\nd’un État contractant, d’où qu’ils provien-\nnent, qui ne sont pas traités dans les\narticles précédents du présent Accord ne\nsont imposables que dans cet État." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-162", "pdf-021-line-165", "pdf-021-line-168", "pdf-021-line-171", "pdf-021-line-174", "pdf-021-line-177", "pdf-021-line-180", "pdf-021-line-183", "pdf-021-line-186", "pdf-022-line-005", "pdf-022-line-008", "pdf-022-line-011", "pdf-022-line-014", "pdf-022-line-017", "pdf-022-line-019", "pdf-022-line-021" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21, 22 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.803, 697.1282, 537.8822, 780.9618 ], "first_line": "pdf-021-line-162", "last_line": "pdf-021-line-186", "source_page": 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sont définis au paragraphe 2 de\nl’article 6, lorsque le bénéficiaire de tels\nrevenus, résident d’un État contractant,\nexerce dans l’autre État contractant, soit\nune activité industrielle ou commerciale par\nl’intermédiaire d’un établissement stable\nqui y est situé, soit une profession indépen-\ndante au moyen d’une base fixe qui y est\nsituée, et que le droit ou le bien générateur\ndes revenus s’y rattache effectivement.\nDans ce cas, les dispositions de l’article 7\nou de l’article 14, suivant les cas, sont\napplicables." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-024", "pdf-022-line-027", "pdf-022-line-030", "pdf-022-line-033", "pdf-022-line-036", "pdf-022-line-038" ], "source_page": 22, "source_pages": [ 22 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3307, 147.793, 542.4099, 202.925 ], "first_line": "pdf-022-line-024", "last_line": "pdf-022-line-038", "source_page": 22 } ], "text": "(3) Nonobstant les dispositions des\nparagraphes 1 et 2, les éléments du revenu\nqu’un résident d’un État contractant tire de\nsources situées dans l’autre État contrac-\ntant sont aussi imposables dans cet autre\nÉtat." }, "pages": [ 22 ], "text": "(3) Nonobstant les dispositions des\nparagraphes 1 et 2, les éléments du revenu\nqu’un résident d’un État contractant tire de\nsources situées dans l’autre État contrac-\ntant sont aussi imposables dans cet autre\nÉtat." } ], "title": "Article 21\nAutres revenus" }, { "body_sha256": "6b023dfdbbfd88339df3c50c3800da4bc4c48838bdc8b147e04a54c707d3c884", "id": "article-22", "label": "22", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-047", "pdf-022-line-050", "pdf-022-line-053", "pdf-022-line-056", "pdf-022-line-059" ], "source_page": 22, "source_pages": [ 22 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3307, 241.9434, 542.4099, 287.5082 ], "first_line": "pdf-022-line-047", "last_line": "pdf-022-line-059", "source_page": 22 } ], "text": "(1) La fortune constituée par des biens\nimmobiliers visés à l’article 6, que possède\nun résident d’un État contractant et qui\nsont situés dans l’autre État contractant,\nest imposable dans cet autre État." }, "pages": [ 22 ], "text": "(1) La fortune constituée par des biens\nimmobiliers visés à l’article 6, que possède\nun résident d’un État contractant et qui\nsont situés dans l’autre État contractant,\nest imposable dans cet autre État." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-062", "pdf-022-line-065", "pdf-022-line-068", "pdf-022-line-071", "pdf-022-line-074", "pdf-022-line-077", "pdf-022-line-080", "pdf-022-line-083", "pdf-022-line-086", "pdf-022-line-089" ], "source_page": 22, "source_pages": [ 22 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3307, 293.933, 542.4099, 387.3338 ], "first_line": "pdf-022-line-062", "last_line": "pdf-022-line-089", "source_page": 22 } ], "text": "(2) La fortune constituée par des biens\nmobiliers qui font partie de l’actif d’un éta-\nblissement stable qu’une entreprise d’un\nÉtat contractant a dans l’autre État\ncontractant, ou par des biens mobiliers qui\nappartiennent à une base fixe dont un rési-\ndent d’un État contractant dispose dans\nl’autre État contractant pour l’exercice\nd’une profession indépendante, est impo-\nsable dans cet autre État." }, "pages": [ 22 ], "text": "(2) La fortune constituée par des biens\nmobiliers qui font partie de l’actif d’un éta-\nblissement stable qu’une entreprise d’un\nÉtat contractant a dans l’autre État\ncontractant, ou par des biens mobiliers qui\nappartiennent à une base fixe dont un rési-\ndent d’un État contractant dispose dans\nl’autre État contractant pour l’exercice\nd’une profession indépendante, est impo-\nsable dans cet autre État." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-092", "pdf-022-line-095", "pdf-022-line-098", "pdf-022-line-103", "pdf-022-line-106", "pdf-022-line-109", "pdf-022-line-111" ], 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béné-\nfices, revenus ou gains.\nb) Sous réserve des dispositions exis-\ntantes de la législation canadienne\nconcernant l’imputation sur l’impôt\ncanadien de l’impôt payé dans un terri-\ntoire en dehors du Canada et de toute\nmodification ultérieure de ces disposi-\ntions — qui n’en affecterait pas le prin-\ncipe général — lorsqu’une société qui\nest un résident de la République fédé-\nrale d’Allemagne paie un dividende à\nune société qui est un résident du\nCanada et qui contrôle directement ou\nindirectement au moins 10 p. 100 des\ndroits de vote de la première société, il\nsera tenu compte, dans le calcul de\nl’imputation, de l’impôt dû à la Répu-\nblique fédérale d’Allemagne par la pre-\nmière société sur les bénéfices qui ser-\nvent au paiement de ce dividende.\nc) Lorsque, conformément à une disposi-\ntion quelconque de l’Accord, des élé-\nments du revenu qu’un résident du\nCanada reçoit ou de la fortune qu’il\npossède sont exempts d’impôt au\nCanada, le Canada peut néanmoins,\npour calculer le montant de l’impôt sur\nd’autres éléments de revenu ou de for-\ntune, tenir compte des revenus ou de la\nfortune exemptés.\nd) Pour l’application du présent para-\ngraphe, les bénéfices, revenus ou gains\nd’un résident du Canada qui sont impo-\nsables en République fédérale d’Alle-\nmagne conformément au présent\nAccord, sont considérés comme prove-\nnant de sources situées en République\nfédérale d’Allemagne." }, "pages": [ 22, 23 ], "text": "(1) En ce qui concerne un résident du\nCanada, la double imposition est évitée de\nla façon suivante:\na) Sous réserve des dispositions exis-\ntantes de la législation canadienne\nconcernant l’imputation de l’impôt payé\ndans un territoire en dehors du Canada\nsur l’impôt canadien payable et de\ntoute modification ultérieure de ces dis-\npositions qui n’en affecterait pas le\nprincipe général, et sans préjudice\nd’une déduction ou d’un dégrèvement\nplus important prévu par la législation\ncanadienne, l’impôt allemand (autre\nque l’impôt sur la fortune) dû conformé-\nment au présent Accord à raison de\nbénéfices, revenus ou gains provenant\nde la République fédérale d’Allemagne\nest porté en déduction de tout impôt\ncanadien dû à raison des mêmes béné-\nfices, revenus ou gains.\nb) Sous réserve des dispositions exis-\ntantes de la législation canadienne\nconcernant l’imputation sur l’impôt\ncanadien de l’impôt payé dans un terri-\ntoire en dehors du Canada et de toute\nmodification ultérieure de ces disposi-\ntions — qui n’en affecterait pas le prin-\ncipe général — lorsqu’une société qui\nest un résident de la République fédé-\nrale d’Allemagne paie un dividende à\nune société qui est un résident du\nCanada et qui contrôle directement ou\nindirectement au moins 10 p. 100 des\ndroits de vote de la première société, il\nsera tenu compte, dans le calcul de\nl’imputation, de l’impôt dû à la Répu-\nblique fédérale d’Allemagne par la pre-\nmière société sur les bénéfices qui ser-\nvent au paiement de ce dividende.\nc) Lorsque, conformément à une disposi-\ntion quelconque de l’Accord, des élé-\nments du revenu qu’un résident du\nCanada reçoit ou de la fortune qu’il\npossède sont exempts d’impôt au\nCanada, le Canada peut néanmoins,\npour calculer le montant de l’impôt sur\nd’autres éléments de revenu ou de for-\ntune, tenir compte des revenus ou de la\nfortune exemptés.\nd) Pour l’application du présent para-\ngraphe, les bénéfices, revenus ou gains\nd’un résident du Canada qui sont impo-\nsables en République fédérale d’Alle-\nmagne conformément au présent\nAccord, sont considérés comme prove-\nnant de sources situées en République\nfédérale d’Allemagne." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-115", "pdf-023-line-118", "pdf-023-line-121", "pdf-023-line-124", "pdf-023-line-127", "pdf-023-line-130", "pdf-023-line-134", "pdf-023-line-137", "pdf-023-line-140", "pdf-023-line-143", "pdf-023-line-146", "pdf-023-line-149", "pdf-023-line-152", 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"pdf-024-line-202", "source_page": 24 } ], "text": "(2) Lorsqu’un résident de la République\nfédérale d’Allemagne reçoit des revenus ou\npossède de la fortune qui, conformément\naux dispositions du présent Accord sont\nimposables au Canada, la double imposi-\ntion est évitée de la façon suivante:\na) Sous réserve des dispositions de l’ali-\nnéa b), sont exclus de la base de l’im-\nposition allemande les revenus prove-\nnant du Canada et les éléments de la\nfortune situés au Canada qui, en\nconformité avec les articles précédents\ndu présent Accord, sont imposables au\nCanada ou ne sont imposables qu’au\nCanada; toutefois, lors de la détermina-\ntion du taux de ses impôts applicable\naux revenus ou aux éléments de la for-\ntune qui ne sont pas exclus, la Répu-\nblique fédérale d’Allemagne tiendra\ncompte des revenus et des éléments\nde la fortune qui, en conformité avec les\narticles précédents, sont imposables\nau Canada.\nLes dispositions précédentes du pré-\nsent paragraphe s’appliquent aussi aux\ndividendes sur actions qui sont payés à\nune société qui est un résident de la\nRépublique fédérale d’Allemagne par\nune société qui est un résident du\nCanada si au moins 10 p. 100 du capi-\ntal de la société canadienne est détenu\ndirectement par la société allemande.\nEst également exclue de la base de\nl’imposition allemande toute participa-\ntion dont les dividendes sont, en vertu\nde la phrase précédente, exclus de la\nbase de l’imposition allemande, ou qui\nle seraient en cas de paiement.\nb) Sous réserve des dispositions de la\nlégislation fiscale allemande concer-\nnant l’imputation de l’impôt étranger,\nl’impôt canadien (y compris les impôts\nsur le revenu payés à une subdivision\npolitique ou à une collectivité locale du\nCanada) payé conformément aux dis-\npositions du présent Accord visées ci-\ndessous sur les revenus suivants, est\nimputé sur l’impôt allemand sur le reve-\nnu:\naa) les dividendes au sens de l’article\n10, qui ne sont pas traités à l’alinéa\na) ci-dessus;\nbb) les intérêts au sens de l’article 11\net les redevances au sens de l’ar-\nticle 12;\ncc) les gains provenant de l’aliénation\ndes biens imposables au Canada\nen vertu seulement du paragraphe\n4 et de l’alinéa 7a) de l’article 13;\ndd) les revenus au sens du paragraphe\n3 de l’article 15 et des articles 16\net 17;\nee) les pensions et les rentes au sens\ndes paragraphes 1 et 2 et de l’ali-\nnéa 3c) de l’article 18;\nff) les revenus imposables au Canada\nen vertu seulement de l’article 21.\nc) À la place des dispositions de l’alinéa\na), les dispositions de l’alinéa b) sont\napplicables aux revenus au sens des\narticles 7 et 10 et aux éléments de la\nfortune dont sont tirés ces revenus à\nmoins que le résident de la République\nfédérale d’Allemagne ne prouve que le\nrevenu brut de l’exercice financier de\nl’établissement stable pendant lequel\nles bénéfices ont été réalisés, ou le\nmontant brut reçu par la société rési-\ndant au Canada pendant l’exercice\nfinancier où les dividendes ont été dis-\ntribués, proviennent exclusivement ou\npresque d’activités en conformité avec\nles alinéas 1 à 6 du paragraphe 1 de\nl’article 8 de la législation allemande sur\nles relations fiscales extérieures (»Aus-\nsensteuergesetz») ou de participations\nen conformité avec le paragraphe 2 de\nl’article 8 de cette législation; ceci s’ap-\nplique aussi aux biens immobiliers fai-\nsant partie de l’actif d’un établissement\nstable (paragraphe 4 de l’article 6) et\naux gains provenant de l’aliénation de\nces biens immobiliers (paragraphe 1 de\nl’article 13) et des biens mobiliers fai-\nsant partie de l’actif d’un tel établisse-\nment stable (paragraphe 2 de l’article\n13)." }, "pages": [ 23, 24 ], "text": "(2) Lorsqu’un résident de la République\nfédérale d’Allemagne reçoit des revenus ou\npossède de la fortune qui, conformément\naux dispositions du présent Accord sont\nimposables au Canada, la double imposi-\ntion est évitée de la façon suivante:\na) Sous réserve des dispositions de l’ali-\nnéa b), sont exclus de la base de l’im-\nposition allemande les revenus prove-\nnant du Canada et les éléments de la\nfortune situés au Canada qui, en\nconformité avec les articles précédents\ndu présent Accord, sont imposables au\nCanada ou ne sont imposables qu’au\nCanada; toutefois, lors de la détermina-\ntion du taux de ses impôts applicable\naux revenus ou aux éléments de la for-\ntune qui ne sont pas exclus, la Répu-\nblique fédérale d’Allemagne tiendra\ncompte des revenus et des éléments\nde la fortune qui, en conformité avec les\narticles précédents, sont imposables\nau Canada.\nLes dispositions précédentes du pré-\nsent paragraphe s’appliquent aussi aux\ndividendes sur actions qui sont payés à\nune société qui est un résident de la\nRépublique fédérale d’Allemagne par\nune société qui est un résident du\nCanada si au moins 10 p. 100 du capi-\ntal de la société canadienne est détenu\ndirectement par la société 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du paragraphe\n3 de l’article 15 et des articles 16\net 17;\nee) les pensions et les rentes au sens\ndes paragraphes 1 et 2 et de l’ali-\nnéa 3c) de l’article 18;\nff) les revenus imposables au Canada\nen vertu seulement de l’article 21.\nc) À la place des dispositions de l’alinéa\na), les dispositions de l’alinéa b) sont\napplicables aux revenus au sens des\narticles 7 et 10 et aux éléments de la\nfortune dont sont tirés ces revenus à\nmoins que le résident de la République\nfédérale d’Allemagne ne prouve que le\nrevenu brut de l’exercice financier de\nl’établissement stable pendant lequel\nles bénéfices ont été réalisés, ou le\nmontant brut reçu par la société rési-\ndant au Canada pendant l’exercice\nfinancier où les dividendes ont été dis-\ntribués, proviennent exclusivement ou\npresque d’activités en conformité avec\nles alinéas 1 à 6 du paragraphe 1 de\nl’article 8 de la législation allemande sur\nles relations fiscales extérieures (»Aus-\nsensteuergesetz») ou de 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La présente dispo-\nsition s’applique aussi, nonobstant les dis-\npositions de l’article 1, aux personnes phy-\nsiques qui ne sont pas des résidents d’un\nÉtat contractant ou des deux États\ncontractants." }, "pages": [ 25 ], "text": "(1) Les nationaux d’un État contractant\nne sont soumis dans l’autre État contrac-\ntant à aucune imposition ou obligation y\nrelative, qui est plus lourde que celles aux-\nquelles sont ou pourront être assujettis les\nnationaux de cet autre État qui se trouvent\ndans la même situation. La présente dispo-\nsition s’applique aussi, nonobstant les dis-\npositions de l’article 1, aux personnes phy-\nsiques qui ne sont pas des résidents d’un\nÉtat contractant ou des deux États\ncontractants." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-025-line-048", "pdf-025-line-051", "pdf-025-line-054", "pdf-025-line-057", "pdf-025-line-060", "pdf-025-line-063", "pdf-025-line-066", "pdf-025-line-069", "pdf-025-line-072", "pdf-025-line-078", "pdf-025-line-081", "pdf-025-line-084", "pdf-025-line-086" ], "source_page": 25, "source_pages": [ 25 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8027, 234.385, 537.8843, 356.4874 ], "first_line": "pdf-025-line-048", "last_line": "pdf-025-line-086", "source_page": 25 } ], "text": "(2) L’imposition d’un établissement\nstable qu’une entreprise d’un État contrac-\ntant a dans l’autre État contractant n’est\npas établie dans cet autre État d’une façon\nmoins favorable que l’imposition des entre-\nprises de cet autre État qui exercent la\nmême activité. La présente disposition ne\npeut être interprétée comme obligeant un\nÉtat contractant à accorder aux résidents\nde l’autre État contractant les déductions\npersonnelles, abattements et réductions\nd’impôt qu’il accorde à ses propres rési-\ndents." }, "pages": [ 25 ], "text": "(2) L’imposition d’un établissement\nstable qu’une entreprise d’un État contrac-\ntant a dans l’autre État contractant n’est\npas établie dans cet autre État d’une façon\nmoins favorable que l’imposition des entre-\nprises de cet autre État qui exercent la\nmême activité. La présente disposition ne\npeut être interprétée comme obligeant un\nÉtat contractant à accorder aux résidents\nde l’autre État contractant les déductions\npersonnelles, abattements et réductions\nd’impôt qu’il accorde à ses propres rési-\ndents." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-025-line-089", "pdf-025-line-092", "pdf-025-line-095", "pdf-025-line-098", "pdf-025-line-101", "pdf-025-line-104", "pdf-025-line-107", "pdf-025-line-110", "pdf-025-line-113", "pdf-025-line-116", "pdf-025-line-119", "pdf-025-line-122", "pdf-025-line-125" ], "source_page": 25, "source_pages": [ 25 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8027, 363.4618, 537.8851, 485.5642 ], "first_line": "pdf-025-line-089", "last_line": "pdf-025-line-125", "source_page": 25 } ], "text": "(3) Les entreprises d’un État contractant,\ndont le capital est en totalité ou en partie,\ndirectement ou indirectement, détenu ou\ncontrôlé par un ou plusieurs résidents de\nl’autre État contractant, ne sont soumises\ndans le premier État à aucune imposition\nou obligation y relative, qui est plus lourde\nque celles auxquelles sont ou pourront être\nassujetties les autres entreprises similaires\ndu premier État dont le capital est en totali-\nté ou en partie, directement ou indirecte-\nment, détenu ou contrôlé par un ou plu-\nsieurs résidents d’un État tiers." }, "pages": [ 25 ], "text": "(3) Les entreprises d’un État contractant,\ndont le capital est en totalité ou en partie,\ndirectement ou indirectement, détenu ou\ncontrôlé par un ou plusieurs résidents de\nl’autre État contractant, ne sont soumises\ndans le premier État à aucune imposition\nou obligation y relative, qui est plus lourde\nque celles auxquelles sont ou pourront être\nassujetties les autres entreprises similaires\ndu premier État dont le capital est en totali-\nté ou en partie, directement ou indirecte-\nment, détenu ou contrôlé par un ou plu-\nsieurs résidents d’un État tiers." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-025-line-133", "pdf-025-line-136", "pdf-025-line-139", "pdf-025-line-142" ], "source_page": 25, "source_pages": [ 25 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8027, 540.373, 537.8819, 576.3706 ], "first_line": "pdf-025-line-133", "last_line": "pdf-025-line-142", "source_page": 25 } ], "text": "(4) Les dispositions du présent article\ns’appliquent, nonobstant les dispositions\nde l’article 2, à tous les impôts perçus par\nun État contractant." }, "pages": [ 25 ], "text": "(4) Les dispositions du présent article\ns’appliquent, nonobstant les dispositions\nde l’article 2, à tous les impôts perçus par\nun État contractant." } ], "title": "Article 24\nNon-discrimination" }, { "body_sha256": "b4d01b258c4ba0f87d7e4df47ea67909199cbc85026a26896458e019f726eb7a", "id": "article-25", "label": "25", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-025-line-151", "pdf-025-line-154", "pdf-025-line-157", "pdf-025-line-160", "pdf-025-line-163", "pdf-025-line-166", "pdf-025-line-169", "pdf-025-line-172", "pdf-025-line-175", "pdf-025-line-178", "pdf-025-line-181", "pdf-025-line-184", "pdf-025-line-187", "pdf-025-line-190", "pdf-025-line-193", "pdf-025-line-196", "pdf-026-line-005", "pdf-026-line-008", "pdf-026-line-011" ], "source_page": 25, "source_pages": [ 25, 26 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8027, 630.1562, 537.8859, 780.9602 ], "first_line": "pdf-025-line-151", "last_line": "pdf-025-line-196", "source_page": 25 }, { "bbox": [ 389.3307, 76.6698, 542.4083, 103.1002 ], "first_line": "pdf-026-line-005", "last_line": "pdf-026-line-011", "source_page": 26 } ], "text": "(1) Lorsqu’une personne estime que les\nmesures prises par un État contractant ou\npar les deux États contractants entraînent\nou entraîneront pour elle une imposition\nnon conforme aux dispositions du présent\nAccord, elle peut, indépendamment des\nrecours prévus par le droit interne de ces\nÉtats, adresser à l’autorité compétente de\nl’État contractant dont elle est un résident\nou, si son cas relève du paragraphe 1 de\nl’article 24, à celle de l’État contractant\ndont elle possède la nationalité, une\ndemande écrite et motivée de révision de\ncette imposition. Pour être recevable, cette\ndemande doit être présentée dans un délai\nde deux ans à compter de la première noti-\nfication de la mesure qui entraîne une\nimposition non conforme aux dispositions\nde l’Accord." }, "pages": [ 25, 26 ], "text": "(1) Lorsqu’une personne estime que les\nmesures prises par un État contractant ou\npar les deux États contractants entraînent\nou entraîneront pour elle une imposition\nnon conforme aux dispositions du présent\nAccord, elle peut, indépendamment des\nrecours prévus par le droit interne de ces\nÉtats, adresser à l’autorité compétente de\nl’État contractant dont elle est un résident\nou, si son cas relève du paragraphe 1 de\nl’article 24, à celle de l’État contractant\ndont elle possède la nationalité, une\ndemande écrite et motivée de révision de\ncette imposition. 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Elles peuvent aussi se concerter\nen vue d’éliminer la double imposition dans\nles cas non prévus par l’Accord." }, "pages": [ 26 ], "text": "(3) Les autorités compétentes des États\ncontractants s’efforcent, par voie d’accord\namiable, de résoudre les difficultés ou de\ndissiper les doutes auxquels peuvent don-\nner lieu l’interprétation ou l’application de\nl’Accord. Elles peuvent aussi se concerter\nen vue d’éliminer la double imposition dans\nles cas non prévus par l’Accord." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-026-line-067", "pdf-026-line-070", "pdf-026-line-073", "pdf-026-line-077", "pdf-026-line-080", "pdf-026-line-083", "pdf-026-line-086", "pdf-026-line-090", "pdf-026-line-093", "pdf-026-line-096", "pdf-026-line-099", "pdf-026-line-101", "pdf-026-line-103", "pdf-026-line-106", "pdf-026-line-108" ], "source_page": 26, "source_pages": [ 26 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3307, 328.8458, 542.4123, 492.6474 ], "first_line": "pdf-026-line-067", "last_line": "pdf-026-line-108", "source_page": 26 } ], "text": "(4) En particulier, les autorités compé-\ntentes des États contractants peuvent se\nconsulter en vue de parvenir à un accord:\na) pour que les bénéfices revenant à une\nentreprise d’un État contractant et à\nson établissement stable situé dans\nl’autre État contractant soient imputés\nd’une manière identique;\nb) pour que les bénéfices revenant à des\nentreprises associées visées à l’article\n9 soient attribués d’une manière iden-\ntique;\nc) sur la méthode en vue d’éviter les\ndoubles impositions dans le cas d’une\nsuccession ou d’une fiducie." }, "pages": [ 26 ], "text": "(4) En particulier, les autorités compé-\ntentes des États contractants peuvent se\nconsulter en vue de parvenir à un accord:\na) pour que les bénéfices revenant à une\nentreprise d’un État contractant et à\nson établissement stable situé dans\nl’autre État contractant soient imputés\nd’une manière identique;\nb) pour que les bénéfices revenant à des\nentreprises associées visées à l’article\n9 soient attribués d’une manière iden-\ntique;\nc) sur la méthode en vue d’éviter les\ndoubles impositions dans le cas d’une\nsuccession ou d’une fiducie." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-026-line-111", "pdf-026-line-114", "pdf-026-line-117", "pdf-026-line-120" ], "source_page": 26, "source_pages": [ 26 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3307, 499.2514, 542.4099, 535.249 ], "first_line": "pdf-026-line-111", "last_line": "pdf-026-line-120", "source_page": 26 } ], "text": "(5) Les autorités compétentes des États\ncontractants peuvent communiquer direc-\ntement entre elles pour l’application des\ndispositions du présent Accord." }, "pages": [ 26 ], "text": "(5) Les autorités compétentes des États\ncontractants peuvent communiquer direc-\ntement entre elles pour l’application des\ndispositions du présent Accord." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-026-line-123", "pdf-026-line-126", "pdf-026-line-129", "pdf-026-line-132", "pdf-026-line-135", "pdf-026-line-138", "pdf-026-line-141", "pdf-026-line-144", "pdf-026-line-147", "pdf-026-line-150", "pdf-026-line-153", "pdf-026-line-156", "pdf-026-line-159", "pdf-026-line-162", "pdf-026-line-165", "pdf-026-line-168", "pdf-026-line-169" ], "source_page": 26, "source_pages": [ 26 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3307, 541.853, 542.4115, 702.2242 ], "first_line": "pdf-026-line-123", "last_line": "pdf-026-line-169", "source_page": 26 } ], "text": "(6) Si les questions, difficultés ou doutes\nauxquels peuvent donner lieu l’interpréta-\ntion ou l’application du présent Accord ne\npeuvent être réglés, résolus ou dissipés par\nles autorités compétentes en application\ndes dispositions des paragraphes 1, 2 ou\n3, ces questions, ces difficultés ou ces\ndoutes peuvent, d’un commun accord\nentre les autorités compétentes, être sou-\nmis à une commission d’arbitrage. Les\ndécisions de la commission ont force obli-\ngatoire. La composition de la commission\net les procédures d’arbitrage seront conve-\nnues entre les États contractants par\néchange de notes diplomatiques après\nconsultation entre les autorités compé-\ntentes." }, "pages": [ 26 ], "text": "(6) Si les questions, difficultés ou doutes\nauxquels peuvent donner lieu l’interpréta-\ntion ou l’application du présent Accord ne\npeuvent être réglés, résolus ou dissipés par\nles autorités compétentes en application\ndes dispositions des paragraphes 1, 2 ou\n3, ces questions, ces difficultés ou ces\ndoutes peuvent, d’un commun accord\nentre les autorités compétentes, être sou-\nmis à une commission d’arbitrage. Les\ndécisions de la commission ont force obli-\ngatoire. La composition de la commission\net les procédures d’arbitrage seront conve-\nnues entre les États contractants par\néchange de notes diplomatiques après\nconsultation entre les autorités compé-\ntentes." } ], "title": "Article 25\nProcédure amiable" }, { "body_sha256": "581972e1e891d0d272b559db07bca542b8778a65d945f369721fc73d62dc100a", "id": "article-26", "label": "26", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-026-line-177", "pdf-026-line-180", "pdf-026-line-183", "pdf-026-line-186", "pdf-027-line-005", "pdf-027-line-008", "pdf-027-line-011", "pdf-027-line-014", "pdf-027-line-017", "pdf-027-line-020", "pdf-027-line-023", "pdf-027-line-026", "pdf-027-line-029", "pdf-027-line-032", "pdf-027-line-035", "pdf-027-line-038", "pdf-027-line-041", "pdf-027-line-044", "pdf-027-line-047", "pdf-027-line-050", "pdf-027-line-053", "pdf-027-line-056", "pdf-027-line-059", "pdf-027-line-062", "pdf-027-line-065", "pdf-027-line-068", "pdf-027-line-071", "pdf-027-line-074", "pdf-027-line-077", "pdf-027-line-080", "pdf-027-line-082" ], "source_page": 26, "source_pages": [ 26, 27 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3315, 744.961, 542.4115, 780.9586 ], "first_line": "pdf-026-line-177", "last_line": "pdf-026-line-186", "source_page": 26 }, { "bbox": [ 384.8031, 76.6698, 537.8855, 332.713 ], "first_line": "pdf-027-line-005", "last_line": "pdf-027-line-082", "source_page": 27 } ], "text": "(1) Les autorités compétentes des États\ncontractants échangent les renseigne-\nments nécessaires pour appliquer les dis-\npositions du présent Accord ou celles du\ndroit interne des États contractants rela-\ntives aux impôts visés par l’Accord dans la\nmesure où l’imposition qu’elle prévoit n’est\npas contraire à l’Accord. L’échange de ren-\nseignements n’est pas restreint par l’article\n1. Les renseignements reçus par un État\ncontractant sont tenus secrets de la même\nmanière que les renseignements obtenus\nen application du droit interne de cet État\net ne sont communiqués qu’aux personnes\nou autorités (y compris les tribunaux et\norganes administratifs) concernées par\nl’établissement ou le recouvrement des\nimpôts visés par l’Accord, ou nonobstant\nles dispositions du paragraphe 4, les\nimpôts perçus par un «Land», ou une sub-\ndivision politique ou collectivité locale d’un\nÉtat contractant qui sont de nature ana-\nlogue à ceux auxquels s’applique l’Accord.\nCes personnes ou autorités n’utilisent ces\nrenseignements qu’à ces fins. Il ne peut\nêtre fait état de ces renseignements au\ncours d’audiences publiques de tribunaux\nou dans des jugements que si l’autorité\ncompétente de l’État contractant qui four-\nnit les renseignements ne soulève pas\nd’objections." }, "pages": [ 26, 27 ], "text": "(1) Les autorités compétentes des États\ncontractants échangent les renseigne-\nments nécessaires pour appliquer les dis-\npositions du présent Accord ou celles du\ndroit interne des États contractants rela-\ntives aux impôts visés par l’Accord dans la\nmesure où l’imposition qu’elle prévoit n’est\npas contraire à l’Accord. L’échange de ren-\nseignements n’est pas restreint par l’article\n1. Les renseignements reçus par un État\ncontractant sont tenus secrets de la même\nmanière que les renseignements obtenus\nen application du droit interne de cet État\net ne sont communiqués qu’aux personnes\nou autorités (y compris les tribunaux et\norganes administratifs) concernées par\nl’établissement ou le recouvrement des\nimpôts visés par l’Accord, ou nonobstant\nles dispositions du paragraphe 4, les\nimpôts perçus par un «Land», ou une sub-\ndivision politique ou collectivité locale d’un\nÉtat contractant qui sont de nature ana-\nlogue à ceux auxquels s’applique l’Accord.\nCes personnes ou autorités n’utilisent ces\nrenseignements qu’à ces fins. 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un État contractant\nl’obligation:\na) de prendre des mesures administra-\ntives dérogeant à sa législation et à sa\npratique administrative ou à celles de\nl’autre État contractant;\nb) de fournir des renseignements qui ne\npourraient être obtenus sur la base de\nsa législation ou dans le cadre de sa\npratique administrative normale ou de\ncelles de l’autre État contractant;\nc) de fournir des renseignements qui révé-\nleraient un secret commercial, indus-\ntriel, professionnel ou un procédé com-\nmercial ou des renseignements dont la\ncommunication serait contraire à l’or-\ndre public." }, "pages": [ 27 ], "text": "(2) Les dispositions du paragraphe 1 ne\npeuvent en aucun cas être interprétées\ncomme imposant à un État contractant\nl’obligation:\na) de prendre des mesures administra-\ntives dérogeant à sa législation et à sa\npratique administrative ou à celles de\nl’autre État contractant;\nb) de fournir des renseignements qui ne\npourraient être obtenus sur la base de\nsa législation ou dans le cadre de sa\npratique administrative normale ou de\ncelles de l’autre État contractant;\nc) de fournir des renseignements qui révé-\nleraient un secret commercial, indus-\ntriel, professionnel ou un procédé com-\nmercial ou des renseignements dont la\ncommunication serait contraire à l’or-\ndre public." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-027-line-142", "pdf-027-line-145", "pdf-027-line-148", "pdf-027-line-151" ], "source_page": 27, "source_pages": [ 27 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8031, 588.5914, 537.8831, 624.589 ], "first_line": "pdf-027-line-142", "last_line": "pdf-027-line-151", "source_page": 27 } ], "text": "(3) Les autorités compétentes des États\ncontractants s’entendent sur les principes\net procédures concernant l’échange de\nrenseignements personnels." }, "pages": [ 27 ], "text": "(3) Les autorités compétentes des États\ncontractants s’entendent sur les principes\net procédures concernant l’échange de\nrenseignements personnels." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-027-line-155", "pdf-027-line-158", "pdf-027-line-161", "pdf-027-line-164" ], "source_page": 27, "source_pages": [ 27 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8031, 641.2266, 537.8823, 677.2242 ], "first_line": "pdf-027-line-155", "last_line": "pdf-027-line-164", "source_page": 27 } ], "text": "(4) Pour l’application du présent article,\nles impôts visés par l’Accord sont, nonobs-\ntant les dispositions de l’article 2, tous les\nimpôts perçus par un État contractant." }, "pages": [ 27 ], "text": "(4) Pour l’application du présent article,\nles impôts visés par l’Accord sont, nonobs-\ntant les dispositions de l’article 2, tous les\nimpôts perçus par un État contractant." } ], "title": "Article 26\nÉchange de renseignements" }, { "body_sha256": "5bd24bbc8cbfbb64f7217b518f931d5b2f75889d3b81ad1cd8a8d87452bf71e0", "id": "article-27", "label": "27", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-027-line-174", "pdf-027-line-177", "pdf-027-line-180", "pdf-027-line-183", "pdf-027-line-186", "pdf-028-line-005", "pdf-028-line-008", "pdf-028-line-011" ], "source_page": 27, "source_pages": [ 27, 28 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8031, 735.3938, 537.8815, 780.9586 ], "first_line": "pdf-027-line-174", "last_line": "pdf-027-line-186", "source_page": 27 }, { "bbox": [ 389.3307, 76.6698, 542.4083, 103.1002 ], "first_line": "pdf-028-line-005", "last_line": "pdf-028-line-011", "source_page": 28 } ], "text": "(1) Les États contractants s’engagent à\nse prêter mutuellement assistance pour\npercevoir les impôts visés au paragraphe 8,\nainsi que les intérêts, frais, impôts supplé-\nmentaires et pénalités civiles, dénommés\n«créances fiscales» dans le présent article.\nLes dispositions du présent article ne sont\npas restreintes par l’article 1." }, "pages": [ 27, 28 ], "text": "(1) Les États contractants s’engagent à\nse prêter mutuellement assistance pour\npercevoir les impôts visés au paragraphe 8,\nainsi que les intérêts, frais, impôts supplé-\nmentaires et pénalités civiles, dénommés\n«créances fiscales» dans le présent article.\nLes dispositions du présent article ne sont\npas restreintes par l’article 1." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-028-line-015", "pdf-028-line-018", "pdf-028-line-021", "pdf-028-line-024", "pdf-028-line-027", "pdf-028-line-030", "pdf-028-line-033", "pdf-028-line-036", "pdf-028-line-039", "pdf-028-line-042", "pdf-028-line-045", "pdf-028-line-048", "pdf-028-line-051", "pdf-028-line-053", "pdf-028-line-055", "pdf-028-line-057" ], "source_page": 28, "source_pages": [ 28 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3307, 119.4874, 542.4147, 270.2914 ], "first_line": "pdf-028-line-015", "last_line": "pdf-028-line-057", "source_page": 28 } ], "text": "(2) Une demande d’assistance pour la\nperception d’une créance fiscale est\naccompagnée d’un certificat délivré par\nl’autorité compétente de l’État requérant\nindiquant que, en vertu de la législation de\ncet État, la créance fiscale a fait l’objet\nd’une décision définitive. Au sens du pré-\nsent article, la créance fiscale a fait l’objet\nd’une décision définitive lorsque l’État\nrequérant a, en vertu de son droit interne, le\ndroit de percevoir la créance fiscale et que\nle contribuable a épuisé tous les recours\nadministratifs et judiciaires qui permet-\ntraient de suspendre la perception de cette\ncréance par l’État requérant ou que ces\nrecours sont prescrits." }, "pages": [ 28 ], "text": "(2) Une demande d’assistance pour la\nperception d’une créance fiscale est\naccompagnée d’un certificat délivré par\nl’autorité compétente de l’État requérant\nindiquant que, en vertu de la législation de\ncet État, la créance fiscale a fait l’objet\nd’une décision définitive. Au sens du pré-\nsent article, la créance fiscale a fait l’objet\nd’une décision définitive lorsque l’État\nrequérant a, en vertu de son droit interne, le\ndroit de percevoir la créance fiscale et que\nle contribuable a épuisé tous les recours\nadministratifs et judiciaires qui permet-\ntraient de suspendre la perception de cette\ncréance par l’État requérant ou que ces\nrecours sont prescrits." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-028-line-060", "pdf-028-line-063", "pdf-028-line-066", "pdf-028-line-069", "pdf-028-line-072", "pdf-028-line-075", "pdf-028-line-078", "pdf-028-line-081", "pdf-028-line-084", "pdf-028-line-087", "pdf-028-line-090" ], "source_page": 28, "source_pages": [ 28 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3307, 277.1114, 542.4131, 380.0794 ], "first_line": "pdf-028-line-060", "last_line": "pdf-028-line-090", "source_page": 28 } ], "text": "(3) L’autorité compétente de l’État requis\npeut accepter de percevoir une créance\nfiscale qui a fait l’objet d’une décision défi-\nnitive présentée par l’État requérant et,\nsous réserve des dispositions du para-\ngraphe 7, si cette demande est acceptée,\nl’État requis perçoit la créance comme s’il\ns’agissait de l’une de ses créances fiscales\nqui a fait l’objet d’une décision définitive,\nconformément à sa législation applicable à\nla perception de ses propres impôts." }, "pages": [ 28 ], "text": "(3) L’autorité compétente de l’État requis\npeut accepter de percevoir une créance\nfiscale qui a fait l’objet d’une décision défi-\nnitive présentée par l’État requérant et,\nsous réserve des dispositions du para-\ngraphe 7, si cette demande est acceptée,\nl’État requis perçoit la créance comme s’il\ns’agissait de l’une de ses créances fiscales\nqui a fait l’objet d’une décision définitive,\nconformément à sa législation applicable à\nla perception de ses propres impôts." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-028-line-094", "pdf-028-line-097", "pdf-028-line-100", "pdf-028-line-103", "pdf-028-line-106", "pdf-028-line-109", "pdf-028-line-112", "pdf-028-line-115", "pdf-028-line-118", "pdf-028-line-121", "pdf-028-line-123", "pdf-028-line-127", "pdf-028-line-130", "pdf-028-line-133", "pdf-028-line-136", "pdf-028-line-139" ], "source_page": 28, "source_pages": [ 28 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3307, 406.033, 542.4147, 575.5018 ], "first_line": "pdf-028-line-094", "last_line": "pdf-028-line-139", "source_page": 28 } ], "text": "(4) Lorsqu’une demande de perception\nd’une créance fiscale à l’égard d’un contri-\nbuable est acceptée:\na) par la République fédérale d’Alle-\nmagne, la créance fiscale est traitée par\nla République fédérale d’Allemagne\ncomme étant une créance fiscale en\nvertu de la législation de la République\nfédérale d’Allemagne à l’égard du\ncontribuable à partir du moment où la\ndemande est reçue; et\nb) par le Canada, la créance fiscale est\ntraitée par le Canada comme un mon-\ntant dû en vertu de la Loi de l’impôt sur\nle revenu, dont la perception n’est\nassujettie à aucune restriction." }, "pages": [ 28 ], "text": "(4) Lorsqu’une demande de perception\nd’une créance fiscale à l’égard d’un contri-\nbuable est acceptée:\na) par la République fédérale d’Alle-\nmagne, la créance fiscale est traitée par\nla République fédérale d’Allemagne\ncomme étant une créance fiscale en\nvertu de la législation de la République\nfédérale d’Allemagne à l’égard du\ncontribuable à partir du moment où la\ndemande est reçue; et\nb) par le Canada, la créance fiscale est\ntraitée par le Canada comme un mon-\ntant dû en vertu de la Loi de l’impôt sur\nle revenu, dont la perception n’est\nassujettie à aucune restriction." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-028-line-142", "pdf-028-line-145", "pdf-028-line-148", "pdf-028-line-151", "pdf-028-line-154", "pdf-028-line-157", "pdf-028-line-160", "pdf-028-line-163", "pdf-028-line-166", "pdf-028-line-169", "pdf-028-line-172", "pdf-028-line-175", "pdf-028-line-178", "pdf-028-line-181", "pdf-028-line-184", "pdf-028-line-187", "pdf-028-line-190", "pdf-028-line-192", "pdf-028-line-194", "pdf-028-line-196", "pdf-028-line-197" ], "source_page": 28, "source_pages": [ 28 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3307, 582.3218, 542.4147, 780.9618 ], "first_line": "pdf-028-line-142", "last_line": "pdf-028-line-197", "source_page": 28 } ], "text": "(5) Aucune disposition du présent article\nne peut être interprétée comme créant ou\naccordant à l’État requis des recours admi-\nnistratifs ou judiciaires contre la créance\nfiscale de l’État requérant ayant fait l’objet\nd’une décision définitive, qui se fonderaient\nsur les recours de ce genre qui seraient\ndisponibles en vertu de la législation de l’un\nou l’autre des États contractants. Les pro-\ncédures concernant les mesures prises en\nvertu du présent article par l’État requis\nsont portées à l’attention des personnes\nappropriées de cet État. Si, à un moment\nquelconque avant l’exécution d’une\ndemande d’assistance présentée en vertu\ndu présent article, l’État requérant perd le\ndroit de percevoir la créance fiscale en\nvertu de son droit interne, l’autorité compé-\ntente de l’État requérant retire immédiate-\nment la demande d’assistance en matière\nde perception." }, "pages": [ 28 ], "text": "(5) Aucune disposition du présent article\nne peut être interprétée comme créant ou\naccordant à l’État requis des recours admi-\nnistratifs ou judiciaires contre la créance\nfiscale de l’État requérant ayant fait l’objet\nd’une décision définitive, qui se fonderaient\nsur les recours de ce genre qui seraient\ndisponibles en vertu de la législation de l’un\nou l’autre des États contractants. Les pro-\ncédures concernant les mesures prises en\nvertu du présent article par l’État requis\nsont portées à l’attention des personnes\nappropriées de cet État. Si, à un moment\nquelconque avant l’exécution d’une\ndemande d’assistance présentée en vertu\ndu présent article, l’État requérant perd le\ndroit de percevoir la créance fiscale en\nvertu de son droit interne, l’autorité compé-\ntente de l’État requérant retire immédiate-\nment la demande d’assistance en matière\nde perception." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-029-line-005", "pdf-029-line-008", "pdf-029-line-011", "pdf-029-line-014", "pdf-029-line-017", "pdf-029-line-020", "pdf-029-line-023" ], "source_page": 29, "source_pages": [ 29 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8031, 76.6698, 537.8823, 141.369 ], "first_line": "pdf-029-line-005", "last_line": "pdf-029-line-023", "source_page": 29 } ], "text": "(6) Sauf entente contraire entre les auto-\nrités compétentes des États, les frais ordi-\nnaires engagés pour la perception de la\ncréance sont assumés par l’État requis et\nles frais extraordinaires engagés à l’égard\nde cette créance sont assumés par l’État\nrequérant." }, "pages": [ 29 ], "text": "(6) Sauf entente contraire entre les auto-\nrités compétentes des États, les frais ordi-\nnaires engagés pour la perception de la\ncréance sont assumés par l’État requis et\nles frais extraordinaires engagés à l’égard\nde cette créance sont assumés par l’État\nrequérant." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-029-line-026", "pdf-029-line-029", "pdf-029-line-032", "pdf-029-line-035", "pdf-029-line-038", "pdf-029-line-041", "pdf-029-line-043" ], "source_page": 29, "source_pages": [ 29 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8031, 149.2362, 537.8863, 213.9354 ], "first_line": "pdf-029-line-026", "last_line": "pdf-029-line-043", "source_page": 29 } ], "text": "(7) Une créance fiscale d’un État requé-\nrant acceptée pour perception ne jouit pas,\ndans l’État requis, de la priorité dont jouis-\nsent les créances fiscales de l’État requis\nmême si la procédure de recouvrement uti-\nlisée est celle qui s’applique à ses propres\ncréances fiscales." }, "pages": [ 29 ], "text": "(7) Une créance fiscale d’un État requé-\nrant acceptée pour perception ne jouit pas,\ndans l’État requis, de la priorité dont jouis-\nsent les créances fiscales de l’État requis\nmême si la procédure de recouvrement uti-\nlisée est celle qui s’applique à ses propres\ncréances fiscales." }, { "id": "para-8", "original": { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-029-line-048", "pdf-029-line-051", "pdf-029-line-054", "pdf-029-line-057", "pdf-029-line-060", "pdf-029-line-063", "pdf-029-line-066" ], "source_page": 29, "source_pages": [ 29 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8031, 240.937, 537.8839, 305.6362 ], "first_line": "pdf-029-line-048", "last_line": "pdf-029-line-066", "source_page": 29 } ], "text": "(8) Nonobstant les dispositions de l’ar-\nticle 2, les dispositions du présent article\ns’appliquent également à tous les genres\nd’impôts perçus par le Gouvernement d’un\nÉtat contractant, ou pour son compte, y\ncompris, dans le cas de la République\nfédérale d’Allemagne, un «Land»." }, "pages": [ 29 ], "text": "(8) Nonobstant les dispositions de l’ar-\nticle 2, les dispositions du présent article\ns’appliquent également à tous les genres\nd’impôts perçus par le Gouvernement d’un\nÉtat contractant, ou pour son compte, y\ncompris, dans le cas de la République\nfédérale d’Allemagne, un «Land»." }, { "id": "para-9", "original": { "id": "para-9", "source_line_ids": [ "pdf-029-line-069", "pdf-029-line-072", "pdf-029-line-075", "pdf-029-line-078", "pdf-029-line-081", "pdf-029-line-084", "pdf-029-line-087", "pdf-029-line-088" ], "source_page": 29, "source_pages": [ 29 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8031, 313.5034, 537.8831, 387.7698 ], "first_line": "pdf-029-line-069", "last_line": "pdf-029-line-088", "source_page": 29 } ], "text": "(9) Aucun disposition du présent article\nne peut être interprétée comme imposant à\nun État contractant l’obligation de prendre\ndes mesures administratives dérogeant à\nsa législation ou à sa pratique administrati-\nve; ou qui serait contraire aux principes\nfondamentaux de sa politique fiscale ou à\nl’ordre public de cet État." }, "pages": [ 29 ], "text": "(9) Aucun disposition du présent article\nne peut être interprétée comme imposant à\nun État contractant l’obligation de prendre\ndes mesures administratives dérogeant à\nsa législation ou à sa pratique administrati-\nve; ou qui serait contraire aux principes\nfondamentaux de sa politique fiscale ou à\nl’ordre public de cet État." }, { "id": "para-10", "original": { "id": "para-10", "source_line_ids": [ "pdf-029-line-091", "pdf-029-line-094", "pdf-029-line-097", "pdf-029-line-100", "pdf-029-line-103", "pdf-029-line-106" ], "source_page": 29, "source_pages": [ 29 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8031, 395.637, 537.8855, 450.769 ], "first_line": "pdf-029-line-091", "last_line": "pdf-029-line-106", "source_page": 29 } ], "text": "(10) Les autorités compétentes des États\ncontractants s’entendent sur les modalités\nd’application du présent article, y compris\nune entente visant à équilibrer le niveau\nd’assistance offert par chacun des États\ncontractants." }, "pages": [ 29 ], "text": "(10) Les autorités compétentes des États\ncontractants s’entendent sur les modalités\nd’application du présent article, y compris\nune entente visant à équilibrer le niveau\nd’assistance offert par chacun des États\ncontractants." } ], "title": "Article 27\nAssistance en matière de perception" }, { "body_sha256": "632b74977ae6e60cd09c10860983b483a18bbb0285461266e574872fd0e484ab", "id": "article-28", "label": "28", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-029-line-118", "pdf-029-line-121", "pdf-029-line-124", "pdf-029-line-127", "pdf-029-line-130", "pdf-029-line-132", "pdf-029-line-133" ], "source_page": 29, "source_pages": [ 29 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8031, 508.1266, 537.8823, 572.8258 ], "first_line": "pdf-029-line-118", "last_line": "pdf-029-line-133", "source_page": 29 } ], "text": "(1) Les dispositions du présent Accord\nne portent pas atteinte aux privilèges fis-\ncaux dont bénéficient les membres des\nmissions diplomatiques ou postes consu-\nlaires en vertu soit des règles générales du\ndroit international, soit des dispositions\nd’accords particuliers." }, "pages": [ 29 ], "text": "(1) Les dispositions du présent Accord\nne portent pas atteinte aux privilèges fis-\ncaux dont bénéficient les membres des\nmissions diplomatiques ou postes consu-\nlaires en vertu soit des règles générales du\ndroit international, soit des dispositions\nd’accords particuliers." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-029-line-136", "pdf-029-line-139", "pdf-029-line-142", "pdf-029-line-145", "pdf-029-line-148", "pdf-029-line-151", "pdf-029-line-154", "pdf-029-line-157", "pdf-029-line-158", "pdf-029-line-161", "pdf-029-line-164", "pdf-029-line-167", 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accré-\nditant aux mêmes obligations, en\nmatière d’impôts sur l’ensemble de son\nrevenu ou de sa fortune, que les rési-\ndents de cet État." }, "pages": [ 29 ], "text": "(2) Nonobstant les dispositions de l’ar-\nticle 4, une personne physique qui est\nmembre d’une mission diplomatique, d’un\nposte consulaire ou d’une délégation per-\nmanente d’un État contractant qui est situé\ndans l’autre État contractant ou dans un\nÉtat tiers est considérée, aux fins de l’Ac-\ncord, comme un résident de l’État accrédi-\ntant à condition:\na) que, conformément au droit internatio-\nnal, elle ne soit pas assujettie à l’impôt\ndans l’État accréditaire pour les reve-\nnus de sources extérieures à cet État\nou pour la fortune située en dehors de\ncet État, et\nb) qu’elle soit soumise dans l’État accré-\nditant aux mêmes obligations, en\nmatière d’impôts sur l’ensemble de son\nrevenu ou de sa fortune, que les rési-\ndents de cet État." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-030-line-005", "pdf-030-line-008", "pdf-030-line-011", "pdf-030-line-014", "pdf-030-line-017", "pdf-030-line-020", "pdf-030-line-023", "pdf-030-line-026", "pdf-030-line-029", "pdf-030-line-032", "pdf-030-line-033", "pdf-030-line-034" ], "source_page": 30, "source_pages": [ 30 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3306, 76.6698, 542.4146, 189.205 ], "first_line": "pdf-030-line-005", "last_line": "pdf-030-line-034", "source_page": 30 } ], "text": "(3) L’Accord ne s’applique pas aux orga-\nnisations internationales, à leurs organes\nou à leurs fonctionnaires, ni aux personnes\nqui sont membres d’une mission diploma-\ntique, d’un poste consulaire ou d’une délé-\ngation permanente d’un État tiers, lors-\nqu’ils se trouvent sur le territoire d’un État\ncontractant et ne sont pas soumis dans\nl’un ou l’autre État contractant aux mêmes\nobligations, en matière d’impôts sur, le\nrevenu ou sur la fortune, que les résidents\ndesdits États." }, "pages": [ 30 ], "text": "(3) L’Accord ne s’applique pas aux orga-\nnisations internationales, à leurs organes\nou à leurs fonctionnaires, ni aux personnes\nqui sont membres d’une mission diploma-\ntique, d’un poste consulaire ou d’une délé-\ngation permanente d’un État tiers, lors-\nqu’ils se trouvent sur le territoire d’un État\ncontractant et ne sont pas soumis dans\nl’un ou l’autre État contractant aux mêmes\nobligations, en matière d’impôts sur, le\nrevenu ou sur la fortune, que les résidents\ndesdits États." } ], "title": "Article 28\nMembres de missions\ndiplomatiques et postes consulaires" }, { "body_sha256": "f9049d10ae973c5f71734a3f8cd59ad8c510e13412319d1292b20ca940f21cc0", "id": "article-29", "label": "29", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-030-line-043", "pdf-030-line-046", "pdf-030-line-049", "pdf-030-line-052", "pdf-030-line-055", "pdf-030-line-057", "pdf-030-line-059", "pdf-030-line-062", "pdf-030-line-065", "pdf-030-line-068", "pdf-030-line-071", "pdf-030-line-074" ], "source_page": 30, "source_pages": [ 30 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3306, 233.517, 542.4138, 355.505 ], "first_line": "pdf-030-line-043", "last_line": "pdf-030-line-074", "source_page": 30 } ], "text": "(1) Les dispositions du présent Accord\nne peuvent être interprétées, à l’égard des\nrevenus imposables dans un État contrac-\ntant, comme limitant d’une manière quel-\nconque les exonérations, abattements,\ndéductions, crédits ou autres allégements\naccordés\na) par la législation d’un État contractant\npour la détermination de l’impôt prélevé\npar cet État, ou\nb) par tout autre accord conclu par un État\ncontractant." }, "pages": [ 30 ], "text": "(1) Les dispositions du présent Accord\nne peuvent être interprétées, à l’égard des\nrevenus imposables dans un État contrac-\ntant, comme limitant d’une manière quel-\nconque les exonérations, abattements,\ndéductions, crédits ou autres allégements\naccordés\na) par la législation d’un État contractant\npour la détermination de l’impôt prélevé\npar cet État, ou\nb) par tout autre accord conclu par un État\ncontractant." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-030-line-078", "pdf-030-line-081", "pdf-030-line-084", "pdf-030-line-087", "pdf-030-line-090", "pdf-030-line-093", "pdf-030-line-096", "pdf-030-line-099", "pdf-030-line-102", "pdf-030-line-104", "pdf-030-line-109", "pdf-030-line-112", "pdf-030-line-115", "pdf-030-line-118", "pdf-030-line-123", "pdf-030-line-126", "pdf-030-line-130", "pdf-030-line-133", "pdf-030-line-136", "pdf-030-line-139", "pdf-030-line-142" ], "source_page": 30, "source_pages": [ 30 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3306, 372.0698, 542.4154, 594.4562 ], "first_line": "pdf-030-line-078", "last_line": "pdf-030-line-142", "source_page": 30 } ], "text": "(2) Il est entendu qu’aucune disposition\nde l’Accord ne peut être interprétée\ncomme empêchant\na) le Canada de prélever son impôt sur les\nmontants inclus dans le revenu d’un\nrésident du Canada à l’égard d’une\nsociété de personnes, une fiducie ou\nune société étrangère affiliée contrôlée\ndans laquelle il possède une participa-\ntion;\nb) la République fédérale d’Allemagne de\nprélever son impôt sur les montants\ninclus dans le revenu d’un résident de\nla République fédérale d’Allemagne en\nvertu de la partie 4 de la «Aussen-\nsteuergesetz» allemande.\nLorsqu’un tel prélèvement d’impôt résulte\nen double imposition, les autorités compé-\ntentes se concertent en vue d’éliminer\ncette double imposition conformément au\nparagraphe 3 de l’article 25." }, "pages": [ 30 ], "text": "(2) Il est entendu qu’aucune disposition\nde l’Accord ne peut être interprétée\ncomme empêchant\na) le Canada de prélever son impôt sur les\nmontants inclus dans le revenu d’un\nrésident du Canada à l’égard d’une\nsociété de personnes, une fiducie ou\nune société étrangère affiliée contrôlée\ndans laquelle il possède une participa-\ntion;\nb) la République fédérale d’Allemagne de\nprélever son impôt sur les montants\ninclus dans le revenu d’un résident de\nla République fédérale d’Allemagne en\nvertu de la partie 4 de la «Aussen-\nsteuergesetz» allemande.\nLorsqu’un tel prélèvement d’impôt résulte\nen double imposition, les autorités compé-\ntentes se concertent en vue d’éliminer\ncette double imposition conformément au\nparagraphe 3 de l’article 25." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-030-line-145", "pdf-030-line-148", "pdf-030-line-151", "pdf-030-line-154", "pdf-030-line-157", "pdf-030-line-160", "pdf-030-line-163", "pdf-030-line-166", "pdf-030-line-169", "pdf-030-line-172", "pdf-030-line-175", "pdf-030-line-178", "pdf-030-line-181", "pdf-030-line-184", "pdf-030-line-187", "pdf-030-line-190", "pdf-030-line-193", "pdf-030-line-195", "pdf-030-line-197" ], "source_page": 30, "source_pages": [ 30 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3306, 601.4538, 542.4114, 780.9594 ], "first_line": "pdf-030-line-145", "last_line": "pdf-030-line-197", "source_page": 30 } ], "text": "(3) L’Accord ne s’applique pas à une\nsociété (ni au revenu tiré d’une société par\nun de ses actionnaires) une fiducie ou une\nsociété de personnes qui est un résident\nd’un État contractant et dont une ou plu-\nsieurs personnes qui ne sont pas des rési-\ndents de cet État en sont les bénéficiaires\neffectifs ou qui est contrôlée, directement\nou indirectement, par de telles personnes,\nsi le montant de l’impôt exigé par cet État\nsur le revenu ou la fortune de la société,\nfiducie ou société de personnes est large-\nment inférieur au montant qui serait exigé\npar cet État si une ou plusieurs personnes\nphysiques qui sont des résidents de cet\nÉtat étaient les bénéficiaires effectifs de\ntoutes les actions de capital de la société\nou de toutes les participations dans la fidu-\ncie ou société de personnes, selon le cas." }, "pages": [ 30 ], "text": "(3) L’Accord ne s’applique pas à une\nsociété (ni au revenu tiré d’une société par\nun de ses actionnaires) une fiducie ou une\nsociété de personnes qui est un résident\nd’un État contractant et dont une ou plu-\nsieurs personnes qui ne sont pas des rési-\ndents de cet État en sont les bénéficiaires\neffectifs ou qui est contrôlée, directement\nou indirectement, par de telles personnes,\nsi le montant de l’impôt exigé par cet État\nsur le revenu ou la fortune de la société,\nfiducie ou société de personnes est large-\nment inférieur au montant qui serait exigé\npar cet État si une ou plusieurs personnes\nphysiques qui sont des résidents de cet\nÉtat étaient les bénéficiaires effectifs de\ntoutes les actions de capital de la société\nou de toutes les participations dans la fidu-\ncie ou société de personnes, selon le cas." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-031-line-005", "pdf-031-line-008", "pdf-031-line-011", "pdf-031-line-014", "pdf-031-line-017", "pdf-031-line-020", "pdf-031-line-023", 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aux fins d’imposition dans\nl’autre État contractant sont, pendant une\npériode n’excédant pas au total 60 mois,\nconsidérées aux fins d’imposition dans le\npremier État de la même manière que les\ncontributions payées à un régime de pen-\nsion qui est reconnu aux fins d’imposition\ndans le premier État, pourvu que:\na) cette personne physique ait contribué\nd’une façon régulière au régime de\npension pendant une période se termi-\nnant immédiatement avant qu’elle ne\ndevienne un résident du premier État ou\nqu’elle n’y séjourne de façon temporai-\nre; et\nb) l’autorité compétente du premier État\nconvienne que le régime de pension\ncorrespond généralement à un régime\nde pension reconnu aux fins d’imposi-\ntion par cet État.\nAux fins du présent paragraphe, «régime\nde pension» comprend un régime de pen-\nsion créé en vertu du système de sécurité\nsociale dans un État contractant." }, "pages": [ 31 ], "text": "(4) Les contributions pour l’année, à\nl’égard de services rendus au cours de\ncette année, payées par une personne phy-\nsique ou pour le compte d’une personne\nphysique qui est un résident de l’un des\nÉtats contractants ou qui y séjourne d’une\nfaçon temporaire, à un régime de pension\nqui est reconnu aux fins d’imposition dans\nl’autre État contractant sont, pendant une\npériode n’excédant pas au total 60 mois,\nconsidérées aux fins d’imposition dans le\npremier État de la même manière que les\ncontributions payées à un régime de pen-\nsion qui est reconnu aux fins d’imposition\ndans le premier État, pourvu que:\na) cette personne physique ait contribué\nd’une façon régulière au régime de\npension pendant une période se termi-\nnant immédiatement avant qu’elle ne\ndevienne un résident du premier État ou\nqu’elle n’y séjourne de façon temporai-\nre; et\nb) l’autorité compétente du premier État\nconvienne que le régime de pension\ncorrespond généralement à un régime\nde pension reconnu aux fins d’imposi-\ntion par cet État.\nAux fins du présent paragraphe, «régime\nde pension» comprend un régime de pen-\nsion créé en vertu du système de sécurité\nsociale dans un État contractant." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-031-line-097", "pdf-031-line-100", "pdf-031-line-103", "pdf-031-line-106", "pdf-031-line-109", "pdf-031-line-112", "pdf-031-line-115", "pdf-031-line-118", "pdf-031-line-121", "pdf-031-line-124", "pdf-031-line-127", "pdf-031-line-130", "pdf-031-line-133", "pdf-031-line-136", "pdf-031-line-139", "pdf-031-line-141", "pdf-031-line-143" ], "source_page": 31, "source_pages": [ 31 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8031, 409.9538, 537.8903, 570.325 ], "first_line": "pdf-031-line-097", "last_line": "pdf-031-line-143", "source_page": 31 } ], "text": "(5) Au sens du paragraphe 3 de l’article\nXXII de l’Accord général sur le commerce\ndes services, les États contractants\nconviennent que, nonobstant ce para-\ngraphe, tout différend entre eux sur la\nquestion de savoir si une mesure relève du\nprésent Accord, ne peut être porté devant\nle Conseil sur le commerce des services,\ntel que prévu par ce paragraphe, qu’avec le\nconsentement des deux États contrac-\ntants. Tout doute au sujet de l’interpréta-\ntion du présent paragraphe est résolu en\nvertu du paragraphe 3 de l’article 25 ou, en\nl’absence d’un accord en vertu de cette\nprocédure, en vertu de toute autre procé-\ndure acceptée par les deux États contrac-\ntants." }, "pages": [ 31 ], "text": "(5) Au sens du paragraphe 3 de l’article\nXXII de l’Accord général sur le commerce\ndes services, les États contractants\nconviennent que, nonobstant ce para-\ngraphe, tout différend entre eux sur la\nquestion de savoir si une mesure relève du\nprésent Accord, ne peut être porté devant\nle Conseil sur le commerce des services,\ntel que prévu par ce paragraphe, qu’avec le\nconsentement des deux États contrac-\ntants. Tout doute au sujet de l’interpréta-\ntion du présent paragraphe est résolu en\nvertu du paragraphe 3 de l’article 25 ou, en\nl’absence d’un accord en vertu de cette\nprocédure, en vertu de toute autre procé-\ndure acceptée par les deux États contrac-\ntants." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-031-line-146", "pdf-031-line-149", "pdf-031-line-152", "pdf-031-line-155", "pdf-031-line-158", "pdf-031-line-161", "pdf-031-line-164", "pdf-031-line-167" ], "source_page": 31, "source_pages": [ 31 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8031, 576.9882, 537.8863, 651.2546 ], "first_line": "pdf-031-line-146", "last_line": "pdf-031-line-167", "source_page": 31 } ], "text": "(6) Aucune disposition du présent\nAccord ne peut être interprétée comme\nempêchant un État contractant de refuser\nd’accorder les avantages de l’Accord lors-\nqu’il peut raisonnablement être conclu que\nfaire autrement résulterait en un abus des\ndispositions de l’Accord ou du droit interne\nde cet État." }, "pages": [ 31 ], "text": "(6) Aucune disposition du présent\nAccord ne peut être interprétée comme\nempêchant un État contractant de refuser\nd’accorder les avantages de l’Accord lors-\nqu’il peut raisonnablement être conclu que\nfaire autrement résulterait en un abus des\ndispositions de l’Accord ou du droit interne\nde cet État." } ], "title": "Article 29\nDispositions diverses" }, { "body_sha256": "aad83b749e8b20242ae01502af8a9d12b12f9de398edcbafb18b5bcc2740627e", "id": "article-30", "label": "30", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-031-line-177", "pdf-031-line-180" ], "source_page": 31, "source_pages": [ 31 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8031, 703.7954, 537.8799, 720.6586 ], "first_line": "pdf-031-line-177", "last_line": "pdf-031-line-180", "source_page": 31 } ], "text": "Le protocole ci-joint forme partie inté-\ngrante du présent Accord." }, "pages": [ 31 ], "text": "Le protocole ci-joint forme partie inté-\ngrante du présent Accord." } ], "title": "Article 30\nProtocole à l’Accord" }, { "body_sha256": "526fded7de8bb4a77b15e3c3aa6ede7e6a8c8fe0c3f8d80cdd8fa56dc7207e6d", "id": "article-31", "label": "31", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-031-line-189", "pdf-031-line-192", "pdf-032-line-005", "pdf-032-line-008", "pdf-032-line-011", "pdf-032-line-014", "pdf-032-line-017", "pdf-032-line-019", "pdf-032-line-022", "pdf-032-line-025", "pdf-032-line-028", "pdf-032-line-031", "pdf-032-line-035", "pdf-032-line-038", "pdf-032-line-041" ], "source_page": 31, "source_pages": [ 31, 32 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 384.8031, 763.865, 537.8847, 780.961 ], "first_line": "pdf-031-line-189", "last_line": "pdf-031-line-192", "source_page": 31 }, { "bbox": [ 389.3307, 76.6698, 542.4139, 223.6282 ], "first_line": "pdf-032-line-005", "last_line": "pdf-032-line-041", "source_page": 32 } ], "text": "(1) Le présent Accord entre en vigueur à\nla date à laquelle les États contractants se\nnotifient mutuellement que les exigences\nnationales requises pour ladite entrée en\nvigueur ont été remplies. La date pertinen-\nte est le jour où la dernière des notifications\nest reçue. Les dispositions de l’Accord\nsont applicables:\na) à l'égard de l'impôt retenu à la source\nsur les montants payés à des non-rési-\ndents, ou portés à leur crédit, le 1er jan-\nvier 2001 ou après cette date; et\nb) à l'égard des autres impôts, pour toute\nannée d'imposition commençant le 1er\njanvier 2001 où après cette date." }, "pages": [ 31, 32 ], "text": "(1) Le présent Accord entre en vigueur à\nla date à laquelle les États contractants se\nnotifient mutuellement que les exigences\nnationales requises pour ladite entrée en\nvigueur ont été remplies. La date pertinen-\nte est le jour où la dernière des notifications\nest reçue. Les dispositions de l’Accord\nsont applicables:\na) à l'égard de l'impôt retenu à la source\nsur les montants payés à des non-rési-\ndents, ou portés à leur crédit, le 1er jan-\nvier 2001 ou après cette date; et\nb) à l'égard des autres impôts, pour toute\nannée d'imposition commençant le 1er\njanvier 2001 où après cette date." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-032-line-044", "pdf-032-line-047", "pdf-032-line-050", "pdf-032-line-053", "pdf-032-line-056", "pdf-032-line-059", "pdf-032-line-062", "pdf-032-line-065", "pdf-032-line-068", "pdf-032-line-071", "pdf-032-line-074", "pdf-032-line-075" ], "source_page": 32, "source_pages": [ 32 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3307, 232.2634, 542.4131, 347.3594 ], "first_line": "pdf-032-line-044", "last_line": "pdf-032-line-075", "source_page": 32 } ], "text": "(2) L’Accord entre le Canada et la Répu-\nblique fédérale d'Allemagne en vue d’éviter\nles doubles impositions en matière d'im-\npôts sur le revenu et de certains autres\nimpôts, signé à Ottawa le 17 juillet 1981\ncesse d'avoir effet à l'égard des impôts\nauxquels s'applique le présent Accord\nconformément aux dispositions du para-\ngraphe 1 et est abrogé à compter de la\ndate à laquelle il a effet pour la dernière fois\nconformément aux dispositions précé-\ndentes." }, "pages": [ 32 ], "text": "(2) L’Accord entre le Canada et la Répu-\nblique fédérale d'Allemagne en vue d’éviter\nles doubles impositions en matière d'im-\npôts sur le revenu et de certains autres\nimpôts, signé à Ottawa le 17 juillet 1981\ncesse d'avoir effet à l'égard des impôts\nauxquels s'applique le présent Accord\nconformément aux dispositions du para-\ngraphe 1 et est abrogé à compter de la\ndate à laquelle il a effet pour la dernière fois\nconformément aux dispositions précé-\ndentes." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-032-line-078", "pdf-032-line-081", "pdf-032-line-084", "pdf-032-line-087", "pdf-032-line-090", "pdf-032-line-093", "pdf-032-line-096", "pdf-032-line-099", "pdf-032-line-102", "pdf-032-line-105", "pdf-032-line-108" ], "source_page": 32, "source_pages": [ 32 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3307, 355.9946, 542.4131, 461.2906 ], "first_line": "pdf-032-line-078", "last_line": "pdf-032-line-108", "source_page": 32 } ], "text": "(3) Dans le cas où une disposition de\nl’Accord entre le Canada et la République\nfédérale d'Allemagne en vue d’éviter les\ndoubles impositions en matière d'impôts\nsur le revenu et de certains autres impôts,\nsigné à Ottawa le 17 juillet 1981 accorde-\nrait un allégement plus favorable que celui\naccordé en vertu du présent Accord, ladite\ndisposition continue d’avoir effet jusqu’à la\nfin de l’année d’imposition au cours de\nlaquelle le présent Accord entre en vigueur." }, "pages": [ 32 ], "text": "(3) Dans le cas où une disposition de\nl’Accord entre le Canada et la République\nfédérale d'Allemagne en vue d’éviter les\ndoubles impositions en matière d'impôts\nsur le revenu et de certains autres impôts,\nsigné à Ottawa le 17 juillet 1981 accorde-\nrait un allégement plus favorable que celui\naccordé en vertu du présent Accord, ladite\ndisposition continue d’avoir effet jusqu’à la\nfin de l’année d’imposition au cours de\nlaquelle le présent Accord entre en vigueur." } ], "title": "Article 31\nEntrée en vigueur" }, { "body_sha256": "a30d208b0ad38f293eb65d85d9d065cfa7650c01faf17e729de3ca9363f043e3", "id": "article-32", "label": "32", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-032-line-119", "pdf-032-line-122", "pdf-032-line-125", "pdf-032-line-128", "pdf-032-line-131", "pdf-032-line-134", "pdf-032-line-137", "pdf-032-line-140", "pdf-032-line-143", "pdf-032-line-145", "pdf-032-line-148", "pdf-032-line-151", "pdf-032-line-154", "pdf-032-line-157", "pdf-032-line-160", "pdf-032-line-163", "pdf-032-line-165", "pdf-032-line-168", "pdf-032-line-171", "pdf-032-line-174", "pdf-032-line-177", "pdf-032-line-180", "pdf-032-line-181" ], "source_page": 32, "source_pages": [ 32 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 389.3307, 545.7842, 542.4139, 780.9426 ], "first_line": "pdf-032-line-119", "last_line": "pdf-032-line-181", "source_page": 32 } ], "text": "Le présent Accord reste en vigueur tant\nqu’il n’est pas dénoncé par un État\ncontractant. Chacun des États contrac-\ntants peut, par la voie diplomatique, dé-\nnoncer l'Accord en donnant un avis de\ndénonciation au moins six mois avant la fin\nde toute année civile suivant l'année au\ncours de laquelle l’Accord est entré en\nvigueur. Dans ce cas, l'Accord cesse d'être\napplicable:\na) à l'égard de l'impôt retenu à la source\nsur les montants payés à des non-rési-\ndents, ou portés à leur crédit, le 1er jan-\nvier de l'année civile qui suit l’expiration\nde la période de six mois dont il est\nquestion ci-dessus, ou après cette\ndate; et\nb) à l'égard des autres impôts, pour toute\nannée d'imposition commençant le 1er\njanvier de l'année civile qui suit l’expira-\ntion de la période de six mois dont il est\nquestion ci-dessus, ou après cette\ndate." }, "pages": [ 32 ], "text": "Le présent Accord reste en vigueur tant\nqu’il n’est pas dénoncé par un État\ncontractant. Chacun des États contrac-\ntants peut, par la voie diplomatique, dé-\nnoncer l'Accord en donnant un avis de\ndénonciation au moins six mois avant la fin\nde toute année civile suivant l'année au\ncours de laquelle l’Accord est entré en\nvigueur. Dans ce cas, l'Accord cesse d'être\napplicable:\na) à l'égard de l'impôt retenu à la source\nsur les montants payés à des non-rési-\ndents, ou portés à leur crédit, le 1er jan-\nvier de l'année civile qui suit l’expiration\nde la période de six mois dont il est\nquestion ci-dessus, ou après cette\ndate; et\nb) à l'égard des autres impôts, pour toute\nannée d'imposition commençant le 1er\njanvier de l'année civile qui suit l’expira-\ntion de la période de six mois dont il est\nquestion ci-dessus, ou après cette\ndate." } ], "title": "Article 32\nDénonciation" } ] }, "title": "2002 source edition" }