{ "citation": "BGBl. 2014 II S. 917", "currentness_verified": false, "dates": { "gazette_publication_date": "2014-11-26", "provenance": "agent source-triage of pinned original; neither date is treaty entry/application", "signature_date": "2014-02-13" }, "edition_label": "de-costa-rica-2014-base | BGBl. 2014 II S. 917 | signed 2014-02-13 | published 2014-11-26 | Signed: 2014-02-13 | Gazette publication: 2014-11-26", "external_readers": {}, "id": "de-costa-rica-2014-base", "indexed_legal_publication_permitted": false, "input_record": "public-release/combined-discovery-preview.json#de-costa-rica-2014-base", "kind": "original source edition", "languages": [ "de", "en" ], "legacy_routes": [ "/library/treaties/de-costa-rica-2014-base/de/", "/library/treaties/de-costa-rica-2014-base/en/" ], "metadata_language": "en", "notes": [ "Original source edition; not a verified current-law consolidation. Unknown as current law. Signed 2014-02-13; consent law 2014-11-20; gazette publication 2014-11-26. 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Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten\nteilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetretenen bedeut-\nsamen Änderungen mit." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-002-line-033", "pdf-002-line-035" ], "title": "Artikel 2\nUnter das Abkommen fallende Steuern" }, { "id": "article-3", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-027", "pdf-003-line-029", "pdf-003-line-031", "pdf-003-line-033", "pdf-003-line-035", "pdf-003-line-037", "pdf-003-line-039", "pdf-003-line-041", "pdf-003-line-043", "pdf-003-line-045", "pdf-003-line-047", "pdf-003-line-049", "pdf-003-line-051", "pdf-003-line-053", "pdf-003-line-054", "pdf-003-line-055", "pdf-003-line-057", "pdf-003-line-058", "pdf-003-line-060", "pdf-003-line-062", "pdf-003-line-063", "pdf-003-line-065", "pdf-003-line-067", "pdf-003-line-069", "pdf-003-line-071", "pdf-003-line-073", "pdf-003-line-074", "pdf-003-line-076", "pdf-003-line-078", "pdf-003-line-080", "pdf-003-line-082", "pdf-003-line-084", 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Vertragsstaat“ und „der andere\nVertragsstaat“ je nach dem Zusammenhang die Bundesre-\npublik Deutschland oder die Republik Costa Rica und ihre\nHoheitsgebiete einschließlich des darüber befindlichen Luft-\nraums, ihres Küstenmeers und des Festlandsockels sowie\ndas an das Küstenmeer angrenzende Gebiet des Meeresbo-\ndens, des Meeresuntergrunds und der darüber befindlichen\nWassersäule, soweit der jeweilige Staat dort in Übereinstim-\nmung mit dem Völkerrecht und seinen innerstaatlichen\nRechtsvorschriften souveräne Rechte und Hoheitsbefugnisse\nzum Zwecke der Erforschung, Ausbeutung, Erhaltung und\nBewirtschaftung der lebenden und nicht lebenden natürlichen\nRessourcen ausübt;\nb) bedeutet der Ausdruck „Person“ natürliche Personen und\nGesellschaften;\nc) bedeutet der Ausdruck „Gesellschaft“ juristische Personen\noder Rechtsträger, die für die Besteuerung wie juristische\nPersonen behandelt werden;\nd) bedeuten die Ausdrücke „Unternehmen eines Vertragsstaats“\nund „Unternehmen des anderen Vertragsstaats“, je nach-\ndem, ein Unternehmen, das von einer in einem Vertragsstaat\nansässigen Person betrieben wird, oder ein Unternehmen,\ndas von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person\nbetrieben wird;\ne) bedeutet der Ausdruck „internationaler Verkehr“ jede Beför-\nderung mit einem Seeschiff oder Luftfahrzeug, das von einem\nUnternehmen mit tatsächlicher Geschäftsleitung in einem\nVertragsstaat betrieben wird, es sei denn, das Seeschiff oder\nLuftfahrzeug wird ausschließlich zwischen Orten im anderen\nVertragsstaat betrieben;\nf)\nbedeutet der Ausdruck „Staatsangehöriger“\naa)\nin Bezug auf die Bundesrepublik Deutschland\nalle Deutschen im Sinne des Grundgesetzes für die\nBundesrepublik Deutschland sowie alle juristischen\nPersonen, Personengesellschaften und anderen Per-\nsonenvereinigungen, die nach dem in der Bundesre-\npublik Deutschland geltenden Recht errichtet worden\nsind;\nbb)\nin Bezug auf die Republik Costa Rica\nalle natürlichen Personen, die die costa-ricanische\nStaatsangehörigkeit besitzen sowie alle juristischen\nPersonen, Personengesellschaften und anderen Per-\nsonenvereinigungen, die nach dem in Costa Rica gel-\ntenden Recht errichtet worden sind;\ng) bedeutet der Ausdruck „zuständige Behörde“\naa)\nin der Bundesrepublik Deutschland das Bundesminis-\nterium der Finanzen oder die Behörde, an die es seine\nBefugnisse delegiert hat;\nbb)\nin der Republik Costa Rica der Finanzminister\n(„Ministro de Hacienda“), seine Bevollmächtigten oder\ndie Behörde, an die er seine Befugnisse delegiert hat." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-012", "pdf-004-line-014", "pdf-004-line-016", "pdf-004-line-018", "pdf-004-line-020", "pdf-004-line-022", "pdf-004-line-024", "pdf-004-line-026" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77812, 119.8791, 290.55236, 194.14358 ], "first_line": "pdf-004-line-012", "last_line": "pdf-004-line-026", "source_page": 4 } ], "text": "(2) Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Ver-\ntragsstaat hat, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfor-\ndert, jeder im Abkommen nicht definierte Ausdruck die Bedeu-\ntung, die ihm im Anwendungszeitraum nach dem Recht dieses\nStaates für die Steuern zukommt, für die das Abkommen gilt,\nwobei die Bedeutung nach dem in diesem Staat anzuwendenden\nSteuerrecht den Vorrang vor einer Bedeutung hat, die der Aus-\ndruck nach anderem Recht dieses Staates hat." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-003-line-023", "pdf-003-line-025" ], "title": "Artikel 3\nAllgemeine Begriffsbestimmungen" }, { "id": "article-4", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-031", "pdf-004-line-033", "pdf-004-line-035", "pdf-004-line-037", "pdf-004-line-039", "pdf-004-line-041", "pdf-004-line-043", "pdf-004-line-045", "pdf-004-line-047", "pdf-004-line-049" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77924, 238.03494, 290.55356, 331.43342 ], "first_line": 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Der Ausdruck umfasst jedoch nicht eine Person, die in\ndiesem Staat nur mit Einkünften aus Quellen in diesem Staat\noder mit in diesem Staat gelegenem Vermögen steuerpflichtig\nist." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-050", "pdf-004-line-052", "pdf-004-line-055", "pdf-004-line-057", "pdf-004-line-059", "pdf-004-line-061", "pdf-004-line-063", "pdf-004-line-065", "pdf-004-line-067", "pdf-004-line-069", "pdf-004-line-071", "pdf-004-line-073", "pdf-004-line-075", "pdf-004-line-076", "pdf-004-line-078", "pdf-004-line-080", "pdf-004-line-082", "pdf-004-line-084", "pdf-004-line-086" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.779862, 338.53342, 290.554029, 546.91718 ], "first_line": "pdf-004-line-050", "last_line": "pdf-004-line-086", "source_page": 4 } ], "text": "(2) Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Ver-\ntragsstaaten ansässig, so gilt Folgendes:\na) Die Person gilt als nur in dem Staat ansässig, in dem sie über\neine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staa-\nten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als nur in dem\nStaat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen und\nwirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebens -\ninteressen);\nb) kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person\nden Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie\nin keinem der Staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt\nsie als nur in dem Staat ansässig, in dem sie ihren gewöhn -\nlichen Aufenthalt hat;\nc) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staa-\nten oder in keinem der Staaten, so gilt sie als nur in dem\nStaat ansässig, dessen Staatsangehöriger sie ist;\nd) ist die Person Staatsangehöriger beider Staaten oder keines\nder Staaten, so regeln die zuständigen Behörden der Ver-\ntragsstaaten die Frage in gegenseitigem Einvernehmen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-088", "pdf-004-line-090", "pdf-004-line-092" ], "source_page": 4, 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Unternehmens ganz oder teilweise ausgeübt wird." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-105", "pdf-004-line-107", "pdf-004-line-109", "pdf-004-line-111", "pdf-004-line-113", "pdf-004-line-115", "pdf-004-line-117", "pdf-004-line-118", "pdf-004-line-121", "pdf-004-line-123" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.762498, 667.43574, 290.535298, 780.24214 ], "first_line": "pdf-004-line-105", "last_line": "pdf-004-line-123", "source_page": 4 } ], "text": "(2) Der Ausdruck „Betriebstätte“ umfasst insbesondere\na) einen Ort der Leitung,\nb) eine Zweigniederlassung,\nc) eine Geschäftsstelle,\nd) eine Fabrikationsstätte,\ne) eine Werkstätte und\nf)\nein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch\noder eine andere Stätte der Ausbeutung natürlicher Ressour-\ncen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-003", "pdf-005-line-005" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7798, 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"(4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Arti-\nkels gelten nicht als Betriebstätten:\na) Einrichtungen, die ausschließlich zur Lagerung, Ausstellung\noder Auslieferung von Gütern oder Waren des Unternehmens\nbenutzt werden;\nb) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die\nausschließlich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung\nunterhalten werden;\nc) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die\nausschließlich zu dem Zweck unterhalten werden, durch ein\nanderes Unternehmen bearbeitet oder verarbeitet zu werden;\nd) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen Güter oder\nWaren einzukaufen oder Informationen zu beschaffen;\ne) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen andere Tätig-\nkeiten auszuüben, die vorbereitender Art sind oder eine Hilfs-\ntätigkeit darstellen;\nf)\neine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, mehrere der unter den Buchstaben a\nbis e genannten Tätigkeiten auszuüben, vorausgesetzt, dass\ndie sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der festen Ge-\nschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfstätig-\nkeit darstellt." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-057", "pdf-005-line-059", "pdf-005-line-061", "pdf-005-line-063", "pdf-005-line-065", "pdf-005-line-067", "pdf-005-line-069", "pdf-005-line-071", "pdf-005-line-073", "pdf-005-line-075", "pdf-005-line-077", "pdf-005-line-079" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78452, 377.08254, 290.55836, 489.6147 ], "first_line": "pdf-005-line-057", "last_line": "pdf-005-line-079", "source_page": 5 } ], "text": "(5) Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Ver-\ntreters im Sinne des Absatzes 6 – für ein Unternehmen tätig und\nbesitzt sie in einem Vertragsstaat die Vollmacht, im Namen des\nUnternehmens Verträge abzuschließen, und übt sie die Voll-\nmacht dort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeach-\ntet der Absätze 1 und 2 so behandelt, als habe es in diesem\nStaat für alle von der Person für das Unternehmen ausgeübten\nTätigkeiten eine Betriebstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten\nbeschränken sich auf die im Absatz 4 genannten Tätigkeiten, die,\nwürden sie durch eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt,\ndiese Einrichtung nach dem genannten Absatz nicht zu einer\nBetriebstätte machten." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-081", "pdf-005-line-083", "pdf-005-line-085", "pdf-005-line-087", "pdf-005-line-089" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78492, 495.93894, 290.55804, 541.50262 ], "first_line": "pdf-005-line-081", "last_line": "pdf-005-line-089", "source_page": 5 } ], "text": "(6) Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt,\nals habe es eine Betriebstätte in einem Vertragsstaat, weil es dort\nseine Geschäftstätigkeit durch einen Makler, Kommissionär oder\neinen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese Per-\nsonen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-091", "pdf-005-line-093", "pdf-005-line-095", "pdf-005-line-097", "pdf-005-line-099", "pdf-005-line-101" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78356, 547.82678, 290.5578, 602.95766 ], "first_line": "pdf-005-line-091", "last_line": "pdf-005-line-101", "source_page": 5 } ], "text": "(7) Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige\nGesellschaft eine Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesell-\nschaft beherrscht wird, die im anderen Vertragsstaat ansässig ist\noder dort (entweder durch eine Betriebstätte oder auf andere\nWeise) ihre Geschäftstätigkeit ausübt, wird keine der beiden Ge-\nsellschaften zur Betriebstätte der anderen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-004-line-095", "pdf-004-line-097" ], "title": "Artikel 5\nBetriebstätte" }, { "id": "article-6", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-107", "pdf-005-line-109", "pdf-005-line-111", "pdf-005-line-113", "pdf-005-line-115" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.76036, 644.52166, 290.55636, 690.08646 ], "first_line": "pdf-005-line-107", "last_line": "pdf-005-line-115", "source_page": 5 } ], "text": "(1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson aus unbeweglichem Vermögen (einschließlich der Einkünfte\naus land- und forstwirtschaftlichen Betrieben) bezieht, das im an-\nderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-116", "pdf-005-line-118", "pdf-005-line-120", "pdf-005-line-122", "pdf-005-line-124", "pdf-005-line-126", "pdf-005-line-128", "pdf-005-line-130", "pdf-005-line-132" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.76196, 696.41046, 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Der Ausdruck umfasst in jedem Fall die\nRechte, für die die Vorschriften des Privatrechts über Grundstü-\ncke gelten, Nutzungsrechte an unbeweglichem Vermögen sowie\nRechte auf veränderliche oder feste Vergütungen für die Ausbeu-\ntung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen,\nQuellen und anderen natürlichen Ressourcen; Schiffe und Luft-\nfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches Vermögen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-003", "pdf-006-line-005", "pdf-006-line-007" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7795, 76.7823, 290.55062, 103.21222 ], "first_line": "pdf-006-line-003", "last_line": "pdf-006-line-007", "source_page": 6 } ], "text": "(3) Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung,\nder Vermietung, der Verpachtung oder jeder anderen Art der Nut-\nzung unbeweglichen Vermögens." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-009", "pdf-006-line-011", "pdf-006-line-013", "pdf-006-line-015" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78062, 110.33174, 290.55286, 146.32846 ], "first_line": "pdf-006-line-009", "last_line": "pdf-006-line-015", "source_page": 6 } ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbe-\nweglichem Vermögen eines Unternehmens und für Einkünfte aus\nunbeweglichem Vermögen, das der Ausübung einer selbststän-\ndigen Arbeit dient." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-005-line-103", "pdf-005-line-105" ], "title": "Artikel 6\nEinkünfte aus unbeweglichem Vermögen" }, { "id": "article-7", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-021", "pdf-006-line-023", "pdf-006-line-025", "pdf-006-line-027", "pdf-006-line-029", "pdf-006-line-031", "pdf-006-line-033", "pdf-006-line-035" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77886, 190.27846, 290.55398, 264.54286 ], "first_line": "pdf-006-line-021", "last_line": "pdf-006-line-035", "source_page": 6 } ], "text": "(1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können\nnur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das Unter-\nnehmen übt seine Geschäftstätigkeit im anderen Vertragsstaat\ndurch eine dort gelegene Betriebstätte aus. Übt das Unterneh-\nmen seine Geschäftstätigkeit auf diese Weise aus, so können die\nGewinne des Unternehmens im anderen Staat besteuert werden,\njedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebstätte zugerechnet wer-\nden können." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-036", "pdf-006-line-038", "pdf-006-line-040", "pdf-006-line-042", "pdf-006-line-044", "pdf-006-line-046", "pdf-006-line-048", "pdf-006-line-050", "pdf-006-line-052" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77854, 271.66238, 290.55246, 355.49382 ], "first_line": "pdf-006-line-036", "last_line": "pdf-006-line-052", "source_page": 6 } ], "text": "(2) Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Ge-\nschäftstätigkeit im anderen Vertragsstaat durch eine dort gele-\ngene Betriebstätte aus, so werden vorbehaltlich des Absatzes 3\nin jedem Vertragsstaat dieser Betriebstätte die Gewinne zuge-\nrechnet, die sie hätte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder\nähnliche Geschäftstätigkeit unter gleichen oder ähnlichen Bedin-\ngungen als selbstständiges Unternehmen ausgeübt hätte und im\nVerkehr mit dem Unternehmen, dessen Betriebstätte sie ist, völ-\nlig unabhängig gewesen wäre." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-054", "pdf-006-line-056", "pdf-006-line-058", "pdf-006-line-060", "pdf-006-line-062", "pdf-006-line-064" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78078, 362.61342, 290.5531, 417.7439 ], "first_line": "pdf-006-line-054", "last_line": "pdf-006-line-064", "source_page": 6 } ], "text": "(3) Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebstätte werden\ndie für diese Betriebstätte entstandenen Aufwendungen, ein-\nschließlich der Geschäftsführungs- und allgemeinen Verwal-\ntungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in dem\nStaat, in dem die Betriebstätte liegt, oder anderswo entstanden\nsind." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-066", "pdf-006-line-068", "pdf-006-line-070", "pdf-006-line-072", "pdf-006-line-074", "pdf-006-line-076", "pdf-006-line-078", "pdf-006-line-080" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78126, 424.8635, 290.5555, 499.12798 ], "first_line": "pdf-006-line-066", "last_line": "pdf-006-line-080", "source_page": 6 } ], "text": "(4) Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die einer\nBetriebstätte zuzurechnenden Gewinne durch Aufteilung der\nGesamtgewinne des Unternehmens auf seine einzelnen Teile zu\nermitteln, schließt Absatz 2 nicht aus, dass dieser Vertragsstaat\ndie zu besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilung\nermittelt; die gewählte Gewinnaufteilung muss jedoch derart\nsein, dass das Ergebnis mit den Grundsätzen dieses Artikels\nübereinstimmt." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-083", "pdf-006-line-085", "pdf-006-line-087" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78334, 515.81454, 290.55462, 542.2443 ], "first_line": "pdf-006-line-083", "last_line": "pdf-006-line-087", "source_page": 6 } ], "text": "(5) Aufgrund des bloßen Einkaufs von Gütern oder Waren für\ndas Unternehmen wird einer Betriebstätte kein Gewinn zuge-\nrechnet." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-089", "pdf-006-line-091", "pdf-006-line-093", "pdf-006-line-095" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78414, 549.36374, 290.55678, 585.36054 ], "first_line": "pdf-006-line-089", "last_line": "pdf-006-line-095", "source_page": 6 } ], "text": "(6) Bei der Anwendung der vorstehenden Absätze dieses\nArtikels sind die der Betriebstätte zuzurechnenden Gewinne\njedes Jahr auf dieselbe Art zu ermitteln, es sei denn, dass aus-\nreichende Gründe dafür bestehen, anders zu verfahren." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-097", "pdf-006-line-099", "pdf-006-line-101", "pdf-006-line-103", "pdf-006-line-105", "pdf-006-line-107", "pdf-006-line-109", "pdf-006-line-111", "pdf-006-line-113" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.79558, 592.47974, 290.59558, 676.31334 ], "first_line": "pdf-006-line-097", "last_line": "pdf-006-line-113", "source_page": 6 } ], "text": "(7) Dieser Artikel gilt auch für die Einkünfte aus der Beteiligung\nan einer Personengesellschaft. Er erstreckt sich auch auf Vergü-\ntungen, die ein Gesellschafter einer Personengesellschaft von\nder Gesellschaft für seine Tätigkeit im Dienst der Gesellschaft,\nfür die Gewährung von Darlehen oder für die Überlassung von\nWirtschaftsgütern bezieht, wenn diese Vergütungen nach dem\nSteuerrecht des Vertragsstaats, in dem die Betriebstätte gelegen\nist, den Einkünften des Gesellschafters aus dieser Betriebstätte\nzugerechnet werden." }, { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-114", "pdf-006-line-116", "pdf-006-line-118", "pdf-006-line-120" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.80438, 683.43254, 290.59238, 719.42934 ], "first_line": "pdf-006-line-114", "last_line": "pdf-006-line-120", "source_page": 6 } ], "text": "(8) Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Arti-\nkeln dieses Abkommens behandelt werden, so werden die\nBestimmungen jener Artikel durch die Bestimmungen dieses\nArtikels nicht berührt." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-006-line-017", "pdf-006-line-019" ], "title": "Artikel 7\nUnternehmensgewinne" }, { "id": "article-8", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-126", "pdf-006-line-128", "pdf-007-line-003", "pdf-007-line-005" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6, 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.80198, 763.37894, 290.57478, 780.24214 ], "first_line": "pdf-006-line-126", "last_line": "pdf-006-line-128", "source_page": 6 }, { "bbox": [ 63.7795, 76.7823, 290.5527, 93.64526 ], "first_line": "pdf-007-line-003", "last_line": "pdf-007-line-005", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Gewinne aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahr-\nzeugen im internationalen Verkehr können nur in dem Vertrags-\nstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen\nGeschäftsleitung des Unternehmens befindet." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-006", "pdf-007-line-008", "pdf-007-line-010", "pdf-007-line-012", 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"pdf-007-line-035" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77974, 214.36414, 290.5531, 269.4947 ], "first_line": "pdf-007-line-025", "last_line": "pdf-007-line-035", "source_page": 7 } ], "text": "(3) Befindet sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung\neines Unternehmens der Seeschifffahrt an Bord eines Schiffes,\nso gilt er als in dem Vertragsstaat gelegen, in dem der Heimat-\nhafen des Schiffes liegt, oder, wenn kein Heimathafen vorhanden\nist, in dem Vertragsstaat, in dem die Person ansässig ist, die das\nSchiff betreibt." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-036", "pdf-007-line-038", "pdf-007-line-040" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7807, 276.32142, 290.55454, 302.75118 ], "first_line": "pdf-007-line-036", "last_line": "pdf-007-line-040", "source_page": 7 } ], "text": "(4) Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an ei-\nnem Pool, einer Betriebsgemeinschaft oder einer internationalen\nBetriebsstelle." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-006-line-122", "pdf-006-line-124" ], "title": "Artikel 8\nSeeschifffahrt und Luftfahrt" }, { "id": "article-9", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-046", "pdf-007-line-048", "pdf-007-line-050", "pdf-007-line-052", "pdf-007-line-054", "pdf-007-line-055", "pdf-007-line-057", "pdf-007-line-059", "pdf-007-line-061", "pdf-007-line-062", "pdf-007-line-064", "pdf-007-line-066", "pdf-007-line-068", "pdf-007-line-070", "pdf-007-line-072", "pdf-007-line-074", "pdf-007-line-076" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78014, 345.82262, 290.5535, 519.85678 ], "first_line": "pdf-007-line-046", "last_line": "pdf-007-line-076", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Wenn\na) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mit-\ntelbar an der Geschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapi-\ntal eines Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt\nist oder\nb) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Ge-\nschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unter-\nnehmens eines Vertragsstaats und eines Unternehmens des\nanderen Vertragsstaats beteiligt sind\nund in diesen Fällen die beiden Unternehmen in ihren kaufmän-\nnischen oder finanziellen Beziehungen an vereinbarte oder auf-\nerlegte Bedingungen gebunden sind, die von denen abweichen,\ndie unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren würden,\ndürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Be-\ndingungen erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht\nerzielt hat, den Gewinnen dieses Unternehmens zugerechnet und\nentsprechend besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-077", "pdf-007-line-079", "pdf-007-line-081", "pdf-007-line-083", "pdf-007-line-085", "pdf-007-line-087", "pdf-007-line-089", "pdf-007-line-091", "pdf-007-line-093", "pdf-007-line-095", "pdf-007-line-097", "pdf-007-line-099", "pdf-007-line-101", "pdf-007-line-103" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.762862, 526.68334, 290.556462, 658.35118 ], "first_line": "pdf-007-line-077", "last_line": "pdf-007-line-103", "source_page": 7 } ], "text": "(2) Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines Un-\nternehmens dieses Staates Gewinne zugerechnet – und ent -\nsprechend besteuert –, mit denen ein Unternehmen des anderen\nVertragsstaats in diesem Staat besteuert worden ist, und handelt\nes sich bei den zugerechneten Gewinnen um solche, die das\nUnternehmen des erstgenannten Staates erzielt hätte, wenn die\nzwischen den beiden Unternehmen vereinbarten Bedingungen\ndie gleichen gewesen wären, die unabhängige Unternehmen mit-\neinander vereinbaren würden, so nimmt der andere Staat eine\nentsprechende Änderung der dort von diesen Gewinnen erho-\nbenen Steuer vor. Bei dieser Änderung sind die übrigen Bestim-\nmungen dieses Abkommens zu berücksichtigen; erforderlichen-\nfalls werden die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten\neinander konsultieren." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-007-line-042", "pdf-007-line-044" ], "title": "Artikel 9\nVerbundene Unternehmen" }, { "id": "article-10", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-108", "pdf-007-line-110", "pdf-007-line-112" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.764462, 701.42238, 290.545262, 727.85278 ], "first_line": "pdf-007-line-108", "last_line": "pdf-007-line-112", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige\nGesellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person\nzahlt, können im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-114", "pdf-007-line-116", "pdf-007-line-118", "pdf-007-line-120", "pdf-007-line-122", "pdf-008-line-003", "pdf-008-line-005", "pdf-008-line-007", "pdf-008-line-009", "pdf-008-line-011", "pdf-008-line-012", "pdf-008-line-014", "pdf-008-line-016", "pdf-008-line-018", "pdf-008-line-020" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7, 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.734062, 734.67918, 290.538062, 780.24398 ], "first_line": "pdf-007-line-114", "last_line": "pdf-007-line-122", "source_page": 7 }, { "bbox": [ 63.77904, 76.7823, 290.55192, 178.28718 ], "first_line": "pdf-008-line-003", "last_line": "pdf-008-line-020", "source_page": 8 } ], "text": "(2) Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertrags-\nstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig\nist, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer\ndarf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden im an-\nderen Vertragsstaat ansässig ist, nicht übersteigen:\na) 5 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der\nNutzungsberechtigte eine Gesellschaft (jedoch keine Perso-\nnengesellschaft) ist, die unmittelbar über mindestens 20 vom\nHundert des Kapitals der die Dividenden zahlenden Gesell-\nschaft verfügt;\nb) 15 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden in allen\nanderen Fällen.\nDieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in\nBezug auf die Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt wer-\nden." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-021", "pdf-008-line-023", "pdf-008-line-025", "pdf-008-line-027", "pdf-008-line-029", "pdf-008-line-031", "pdf-008-line-033" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77984, 184.6115, 290.55184, 249.30894 ], "first_line": "pdf-008-line-021", "last_line": "pdf-008-line-033", "source_page": 8 } ], "text": "(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Dividenden“\nbedeutet Einkünfte aus Aktien, Genussrechten oder Genuss-\nscheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder sonstige Einkünfte, die\nnach dem Recht des Staates, in dem die ausschüttende Gesell-\nschaft ansässig ist, den Einkünften aus Aktien steuerlich gleich-\ngestellt sind, sowie Ausschüttungen auf Anteilscheine an einem\nInvestmentvermögen." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-035", "pdf-008-line-037", "pdf-008-line-039", "pdf-008-line-041", "pdf-008-line-043", "pdf-008-line-045", "pdf-008-line-047", "pdf-008-line-049", "pdf-008-line-051" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7792, 255.6331, 290.55208, 339.46454 ], "first_line": "pdf-008-line-035", "last_line": "pdf-008-line-051", "source_page": 8 } ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte der Dividen-\nden im anderen Vertragsstaat, in dem die die Dividenden zah-\nlende Gesellschaft ansässig ist, eine Geschäftstätigkeit durch\neine dort gelegene Betriebstätte oder eine selbstständige Arbeit\ndurch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die Be-\nteiligung, für die die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu\ndieser Betriebstätte bzw. festen Einrichtung gehört. In diesem\nFall ist Artikel 7 bzw. Artikel 14 anzuwenden." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-054", "pdf-008-line-056", "pdf-008-line-058", "pdf-008-line-060", "pdf-008-line-062", "pdf-008-line-064", "pdf-008-line-066", "pdf-008-line-068", "pdf-008-line-070", "pdf-008-line-072", "pdf-008-line-074", "pdf-008-line-076" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78104, 355.35574, 290.5552, 467.8879 ], "first_line": "pdf-008-line-054", "last_line": "pdf-008-line-076", "source_page": 8 } ], "text": "(5) Erzielt eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft\nGewinne oder Einkünfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf\ndieser andere Staat weder die von der Gesellschaft gezahlten\nDividenden besteuern – es sei denn, dass diese Dividenden an\neine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder\ndass die Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt werden, tat-\nsächlich zu einer im anderen Staat gelegenen Betriebstätte oder\nfesten Einrichtung gehört – noch Gewinne der Gesellschaft einer\nSteuer für nicht ausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst\nwenn die gezahlten Dividenden oder die nicht ausgeschütteten\nGewinne ganz oder teilweise aus im anderen Staat erzielten\nGewinnen oder Einkünften bestehen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-007-line-104", "pdf-007-line-106" ], "title": "Artikel 10\nDividenden" }, { "id": "article-11", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-081", "pdf-008-line-083", "pdf-008-line-085" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78264, 509.4519, 290.55424, 535.88182 ], "first_line": "pdf-008-line-081", "last_line": "pdf-008-line-085", "source_page": 8 } ], "text": "(1) Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine\nim anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, kön-\nnen im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-087", "pdf-008-line-089", "pdf-008-line-091", "pdf-008-line-093", "pdf-008-line-095" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78272, 542.2059, 290.55648, 587.76966 ], "first_line": "pdf-008-line-087", "last_line": "pdf-008-line-095", "source_page": 8 } ], "text": "(2) Diese Zinsen können jedoch auch in dem Vertragsstaat,\naus dem sie stammen, nach dem Recht dieses Staates besteuert\nwerden; die Steuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der\nZinsen im anderen Vertragsstaat ansässig ist, 5 vom Hundert des\nBruttobetrags der Zinsen nicht übersteigen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-097", "pdf-008-line-099", "pdf-008-line-101", "pdf-008-line-103", "pdf-008-line-105", "pdf-008-line-107", "pdf-008-line-109", "pdf-008-line-111", "pdf-008-line-113", "pdf-008-line-115", "pdf-008-line-117", "pdf-008-line-119" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77312, 594.09366, 290.57392, 714.73446 ], "first_line": "pdf-008-line-097", "last_line": "pdf-008-line-119", "source_page": 8 } ], "text": "(3) Ungeachtet des Absatzes 2 gilt Folgendes:\na) Zinsen, die aus der Bundesrepublik Deutschland stammen\nund an die Regierung von Costa Rica gezahlt werden, sind\nvon der deutschen Steuer befreit;\nb) Zinsen, die aus Costa Rica stammen und für ein durch Ge-\nwährleistungen der Bundesrepublik Deutschland für Ausfuh-\nren oder Direktinvestitionen im Ausland gedecktes Darlehen\noder an die Regierung der Bundesrepublik Deutschland, die\nDeutsche Bundesbank, die Kreditanstalt für Wiederaufbau\noder die Deutsche Investitions- und Entwicklungsgesellschaft\ngezahlt werden, sind von der costa-ricanischen Steuer be-\nfreit." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-120", "pdf-008-line-122", "pdf-008-line-124", "pdf-008-line-126", "pdf-008-line-128", "pdf-008-line-130", "pdf-009-line-003", "pdf-009-line-005", "pdf-009-line-007", "pdf-009-line-008", "pdf-009-line-010" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8, 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.79152, 721.05846, 290.57792, 780.24326 ], "first_line": "pdf-008-line-120", "last_line": "pdf-008-line-130", "source_page": 8 }, { "bbox": [ 63.77942, 76.7823, 290.55174, 128.97726 ], "first_line": "pdf-009-line-003", "last_line": "pdf-009-line-010", "source_page": 9 } ], "text": "(4) Ungeachtet des Absatzes 2 können Zinsen im Sinne des\nAbsatzes 1 nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem\nder Empfänger ansässig ist, wenn der Empfänger der Zinsen der\nNutzungsberechtigte ist und die Zinszahlung\na) im Zusammenhang mit dem Verkauf gewerblicher, kaufmän-\nnischer oder wissenschaftlicher Ausrüstung auf Kredit steht,\nb) im Zusammenhang mit dem Verkauf von Waren durch ein\nUnternehmen an ein anderes Unternehmen auf Kredit steht,\noder\nc) für ein Darlehen jeder Art geleistet wird, das von einer in\neinem Vertragsstaat ansässigen Bank gewährt wurde." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-012", "pdf-009-line-014", "pdf-009-line-016", "pdf-009-line-018", "pdf-009-line-020", "pdf-009-line-022", "pdf-009-line-024" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77966, 137.87942, 290.55574, 202.57686 ], "first_line": "pdf-009-line-012", "last_line": "pdf-009-line-024", "source_page": 9 } ], "text": "(5) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Zinsen“\nbedeutet Einkünfte aus Forderungen jeder Art, auch wenn die\nForderungen durch Pfandrechte an Grundstücken gesichert sind,\nund insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und aus\nObligationen einschließlich der damit verbundenen Aufgelder\nund der Gewinne aus Losanleihen. Zuschläge für verspätete Zah-\nlung gelten nicht als Zinsen im Sinne dieses Artikels." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-026", "pdf-009-line-028", "pdf-009-line-030", "pdf-009-line-032", "pdf-009-line-034", "pdf-009-line-036", "pdf-009-line-038", "pdf-009-line-040", "pdf-009-line-042" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78182, 211.4791, 290.55454, 295.31046 ], "first_line": "pdf-009-line-026", "last_line": "pdf-009-line-042", "source_page": 9 } ], "text": "(6) Die Absätze 1 bis 4 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte der Zinsen\nim anderen Vertragsstaat, aus dem die Zinsen stammen, eine\nGeschäftstätigkeit durch eine dort gelegene Betriebstätte oder\neine selbstständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Ein-\nrichtung ausübt und die Forderung, für die die Zinsen gezahlt\nwerden, tatsächlich zu dieser Betriebstätte bzw. festen Einrich-\ntung gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 bzw. Artikel 14 anzuwen-\nden." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-045", "pdf-009-line-047", "pdf-009-line-049", "pdf-009-line-051", "pdf-009-line-053", "pdf-009-line-055", "pdf-009-line-057", "pdf-009-line-059", "pdf-009-line-061", "pdf-009-line-063", "pdf-009-line-065" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78102, 313.7795, 290.5551, 416.7447 ], "first_line": "pdf-009-line-045", "last_line": "pdf-009-line-065", "source_page": 9 } ], "text": "(7) Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stam-\nmend, wenn der Schuldner dieser Staat selbst, eines seiner Län-\nder, eine seiner Gebietskörperschaften oder eine in diesem Staat\nansässige Person ist. Hat aber der Schuldner der Zinsen, ohne\nRücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder\nnicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebstätte oder feste Ein-\nrichtung und ist die Schuld, für die die Zinsen gezahlt werden,\nfür Zwecke der Betriebstätte bzw. festen Einrichtung eingegan-\ngen worden und trägt die Betriebstätte bzw. feste Einrichtung die\nZinsen, so gelten die Zinsen als aus dem Staat stammend, in\ndem die Betriebstätte bzw. feste Einrichtung liegt." }, { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-066", "pdf-009-line-068", "pdf-009-line-070", "pdf-009-line-072", "pdf-009-line-074", "pdf-009-line-076", "pdf-009-line-078", "pdf-009-line-080", "pdf-009-line-082", "pdf-009-line-084" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.781358, 425.64686, 290.555438, 519.04518 ], "first_line": "pdf-009-line-066", "last_line": "pdf-009-line-084", "source_page": 9 } ], "text": "(8) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs -\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Zinsen,\ngemessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag,\nden Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehun-\ngen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letzteren\nBetrag angewendet. In diesem Fall kann der übersteigende\nBetrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter\nBerücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkom-\nmens besteuert werden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-008-line-077", "pdf-008-line-079" ], "title": "Artikel 11\nZinsen" }, { "id": "article-12", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-090", "pdf-009-line-092", "pdf-009-line-094" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.783598, 568.34294, 290.555998, 594.7731 ], "first_line": "pdf-009-line-090", "last_line": "pdf-009-line-094", "source_page": 9 } ], "text": "(1) Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen\nund an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt\nwerden, können im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-096", "pdf-009-line-098", "pdf-009-line-100", "pdf-009-line-102", "pdf-009-line-104", "pdf-009-line-106" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.75631, 603.6755, 290.544398, 658.8067 ], "first_line": "pdf-009-line-096", "last_line": "pdf-009-line-106", "source_page": 9 } ], "text": "(2) Diese Lizenzgebühren können jedoch auch in dem Ver-\ntragsstaat, aus dem sie stammen, nach dem Recht dieses\nStaates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Nut-\nzungsberechtigte der Lizenzgebühren im anderen Vertragsstaat\nansässig ist, 10 vom Hundert des Bruttobetrags der Lizenz -\ngebühren nicht übersteigen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-107", "pdf-009-line-109", "pdf-009-line-111", "pdf-009-line-113", "pdf-009-line-115", "pdf-009-line-117", "pdf-009-line-119", "pdf-009-line-121", "pdf-009-line-123", "pdf-009-line-125", "pdf-009-line-127", "pdf-009-line-129", "pdf-010-line-003", "pdf-010-line-004", "pdf-010-line-005", "pdf-010-line-006" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9, 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.75471, 667.7091, 290.56671, 780.2443 ], "first_line": "pdf-009-line-107", "last_line": "pdf-009-line-129", "source_page": 9 }, { "bbox": [ 63.7792, 76.7823, 290.55312, 112.7791 ], "first_line": "pdf-010-line-003", "last_line": "pdf-010-line-006", "source_page": 10 } ], "text": "(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Lizenzgebüh-\nren“ bedeutet Vergütungen jeder Art, die für die Benutzung oder\nfür das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an literari-\nschen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, ein-\nschließlich kinematografischer Filme, von Patenten, Warenzei-\nchen, Mustern oder Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder\nVerfahren und für die Benutzung oder die Genehmigung zur Be-\nnutzung gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher\nAusrüstungen oder für die Mitteilung gewerblicher, kaufmänni-\nscher oder wissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt werden. Der\nAusdruck „Lizenzgebühren“ beinhaltet auch Vergütungen jeder\nArt für die Benutzung oder das Recht auf Benutzung von Namen,\nBildern oder sonstigen vergleichbaren Persönlichkeitsrechten so-\nwie Entgelte für die Aufzeichnung der Veranstaltungen von\nKünstlern und Sportlern durch Rundfunk- oder Fernsehanstal-\nten." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-007", "pdf-010-line-009", "pdf-010-line-011", "pdf-010-line-013", "pdf-010-line-015", "pdf-010-line-017", "pdf-010-line-019", "pdf-010-line-021", "pdf-010-line-023" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78048, 119.33902, 290.55456, 203.17038 ], "first_line": "pdf-010-line-007", "last_line": "pdf-010-line-023", "source_page": 10 } ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen\nVertragsstaat, aus dem die Lizenzgebühren stammen, eine Ge-\nschäftstätigkeit durch eine dort gelegene Betriebstätte oder eine\nselbstständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung\nausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für die die Lizenz-\ngebühren gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebstätte\nbzw. festen Einrichtung gehören. In diesem Fall ist Artikel 7 bzw.\nArtikel 14 anzuwenden." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-026", "pdf-010-line-028", "pdf-010-line-030", "pdf-010-line-032", "pdf-010-line-034", "pdf-010-line-036", "pdf-010-line-038", "pdf-010-line-040", "pdf-010-line-042", "pdf-010-line-044", "pdf-010-line-046", "pdf-010-line-047" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78056, 219.29726, 290.5544, 331.82942 ], "first_line": "pdf-010-line-026", "last_line": "pdf-010-line-047", "source_page": 10 } ], "text": "(5) Lizenzgebühren gelten dann als aus einem Vertragsstaat\nstammend, wenn der Schuldner dieser Staat selbst, eines seiner\nLänder, eine seiner Gebietskörperschaften oder eine in diesem\nStaat ansässige Person ist. Hat aber der Schuldner der Lizenz-\ngebühren, ohne Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat\nansässig ist oder nicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebstätte\noder feste Einrichtung und ist die Verpflichtung zur Zahlung der\nLizenzgebühren für Zwecke der Betriebstätte bzw. festen Ein-\nrichtung eingegangen worden und trägt die Betriebstätte bzw.\nfeste Einrichtung die Lizenzgebühren, so gelten die Lizenzgebüh-\nren als aus dem Staat stammend, in dem die Betriebstätte bzw.\nfeste Einrichtung liegt." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-048", "pdf-010-line-050", "pdf-010-line-052", "pdf-010-line-054", "pdf-010-line-056", "pdf-010-line-058", "pdf-010-line-060", "pdf-010-line-062", "pdf-010-line-064", "pdf-010-line-066" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.779877, 338.38942, 290.553822, 431.78774 ], "first_line": "pdf-010-line-048", "last_line": "pdf-010-line-066", "source_page": 10 } ], "text": "(6) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs -\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Lizenz -\ngebühren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den\nBetrag, den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese\nBeziehungen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den\nletzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der über -\nsteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats\nund unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses\nAbkommens besteuert werden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-009-line-086", "pdf-009-line-088" ], "title": "Artikel 12\nLizenzgebühren" }, { "id": "article-13", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-072", "pdf-010-line-074", "pdf-010-line-076", "pdf-010-line-078" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.779694, 474.05894, 290.552414, 510.05574 ], "first_line": "pdf-010-line-072", "last_line": "pdf-010-line-078", "source_page": 10 } ], "text": "(1) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person\naus der Veräußerung unbeweglichen Vermögens bezieht, das im\nanderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-079", "pdf-010-line-081", "pdf-010-line-083", "pdf-010-line-085", 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Veräußerung beweglichen Vermögens,\ndas Betriebsvermögen einer Betriebstätte ist, die ein Unterneh-\nmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, oder das\nzu einer festen Einrichtung gehört, die einer in einem Vertrags-\nstaat ansässigen Person zur Ausübung einer selbstständigen\nArbeit im anderen Vertragsstaat zur Verfügung steht, einschließ-\nlich derartiger Gewinne, die bei der Veräußerung einer solchen\nBetriebstätte (allein oder mit dem übrigen Unternehmen) bzw.\neiner solchen festen Einrichtung erzielt werden, können im an-\nderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-107", "pdf-010-line-109", "pdf-010-line-111", "pdf-010-line-113", "pdf-010-line-115", "pdf-010-line-117" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.74337, 668.69982, 290.54497, 723.83182 ], "first_line": "pdf-010-line-107", "last_line": "pdf-010-line-117", "source_page": 10 } ], "text": "(4) Gewinne aus der Veräußerung von Seeschiffen oder Luft-\nfahrzeugen, die im internationalen Verkehr betrieben werden, und\nvon beweglichem Vermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe\noder Luftfahrzeuge dient, können nur in dem Vertragsstaat be-\nsteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäfts-\nleitung des Unternehmens befindet." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-118", "pdf-010-line-120", "pdf-010-line-122" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.75697, 730.39182, 290.53457, 756.82222 ], "first_line": "pdf-010-line-118", "last_line": "pdf-010-line-122", "source_page": 10 } ], "text": "(5) Gewinne aus der Veräußerung des in den Absätzen 1 bis 4\nnicht genannten Vermögens können nur in dem Vertragsstaat\nbesteuert werden, in dem der Veräußerer ansässig ist." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-124", "pdf-010-line-126", "pdf-011-line-003", "pdf-011-line-005", "pdf-011-line-007", "pdf-011-line-009", "pdf-011-line-011", 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durch den anderen Staat nicht einbezogen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-010-line-068", "pdf-010-line-070" ], "title": "Artikel 13\nGewinne aus der Veräußerung von Vermögen" }, { "id": "article-14", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-023", "pdf-011-line-025", "pdf-011-line-027", "pdf-011-line-029", "pdf-011-line-031", "pdf-011-line-033", "pdf-011-line-035", "pdf-011-line-037", "pdf-011-line-039" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7811, 195.2663, 290.55414, 279.09766 ], "first_line": "pdf-011-line-023", "last_line": "pdf-011-line-039", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige na-\ntürliche Person aus einem freien Beruf oder aus sonstiger selbst-\nständiger Tätigkeit bezieht, können nur in diesem Staat besteuert\nwerden, es sei denn, dass dieser Person im anderen Vertrags-\nstaat für die Ausübung ihrer Tätigkeit gewöhnlich eine feste Ein-\nrichtung zur Verfügung steht. Steht ihr eine solche feste Einrich-\ntung zur Verfügung, so können die Einkünfte im anderen Staat\nbesteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser festen Ein-\nrichtung zugerechnet werden können." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-040", "pdf-011-line-042", "pdf-011-line-044", "pdf-011-line-046", "pdf-011-line-048" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78166, 286.3071, 290.554902, 331.8707 ], "first_line": "pdf-011-line-040", "last_line": "pdf-011-line-048", "source_page": 11 } ], "text": "(2) Der Ausdruck „freier Beruf“ umfasst insbesondere die\nselbstständig ausgeübte wissenschaftliche, literarische, künst -\nlerische, erzieherische oder unterrichtende Tätigkeit sowie die\nselbstständige Tätigkeit der Ärzte, Zahnärzte, Rechtsanwälte,\nIngenieure, Architekten und Buchsachverständigen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-011-line-019", "pdf-011-line-021" ], "title": "Artikel 14\nSelbstständige Arbeit" }, { "id": "article-15", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-053", "pdf-011-line-055", "pdf-011-line-057", "pdf-011-line-059", "pdf-011-line-061", "pdf-011-line-063", "pdf-011-line-065" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.782022, 376.09014, 290.556342, 440.78774 ], "first_line": "pdf-011-line-053", "last_line": "pdf-011-line-065", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Vorbehaltlich der Artikel 16 bis 19 können Gehälter, Löhne\nund ähnliche Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat\nansässige Person aus unselbstständiger Arbeit bezieht, nur in\ndiesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im\nanderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt,\nso können die dafür bezogenen Vergütungen im anderen Staat\nbesteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-067", "pdf-011-line-069", "pdf-011-line-071", "pdf-011-line-073", "pdf-011-line-075", "pdf-011-line-077", "pdf-011-line-079", "pdf-011-line-081", "pdf-011-line-083", "pdf-011-line-085", "pdf-011-line-087", "pdf-011-line-088", "pdf-011-line-090", "pdf-011-line-092" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.781222, 447.99702, 290.554902, 594.47878 ], "first_line": "pdf-011-line-067", "last_line": "pdf-011-line-092", "source_page": 11 } ], "text": "(2) Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine\nin einem Vertragsstaat ansässige Person für eine im anderen Ver-\ntragsstaat ausgeübte unselbstständige Arbeit bezieht, nur im\nerstgenannten Staat besteuert werden, wenn\na) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger\nals 183 Tage innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten, der\nwährend des betreffenden Steuerjahrs beginnt oder endet,\naufhält und\nb) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen\nArbeitgeber gezahlt werden, der nicht im anderen Staat\nansässig ist, und\nc) die Vergütungen nicht von einer Betriebstätte oder festen\nEinrichtung getragen werden, die der Arbeitgeber im anderen\nStaat hat." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-093", "pdf-011-line-095", "pdf-011-line-097" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.766902, 601.68838, 290.546102, 628.11878 ], "first_line": "pdf-011-line-093", "last_line": "pdf-011-line-097", "source_page": 11 } ], "text": "(3) Die Bestimmungen des Absatzes 2 finden keine Anwen-\ndung auf Vergütungen für Arbeit im Rahmen gewerbsmäßiger\nArbeitnehmerüberlassung." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-099", "pdf-011-line-101", "pdf-011-line-103", "pdf-011-line-105", "pdf-011-line-107", "pdf-011-line-109" ], "source_page": 11, 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"first_line": "pdf-011-line-115", "last_line": "pdf-011-line-123", "source_page": 11 } ], "text": "Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche\nZahlungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person in\nihrer Eigenschaft als Mitglied des Aufsichts- oder Verwaltungs-\nrats einer Gesellschaft bezieht, die im anderen Vertragsstaat an-\nsässig ist, können im anderen Staat besteuert werden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-011-line-111", "pdf-011-line-113" ], "title": "Artikel 16\nAufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen" }, { "id": "article-17", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-007", "pdf-012-line-009", "pdf-012-line-011", "pdf-012-line-013", "pdf-012-line-015", "pdf-012-line-017" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7778, 106.23542, 290.55124, 161.36606 ], "first_line": "pdf-012-line-007", "last_line": "pdf-012-line-017", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Ungeachtet der Artikel 7, 14 und 15 können Einkünfte, die\neine in einem Vertragsstaat ansässige Person als Künstler, wie\nBühnen-, Film-, Rundfunk- und Fernsehkünstler sowie Musiker,\noder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persönlich\nausgeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert wer-\nden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-019", "pdf-012-line-021", "pdf-012-line-023", "pdf-012-line-025", "pdf-012-line-027", "pdf-012-line-029" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77788, 168.80062, 290.5514, 223.93126 ], "first_line": "pdf-012-line-019", "last_line": "pdf-012-line-029", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Fließen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sport-\nler in dieser Eigenschaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht\ndem Künstler oder Sportler selbst, sondern einer anderen Person\nzu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Artikel 7, 14\nund 15 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der\nKünstler oder Sportler seine Tätigkeit ausübt." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-031", "pdf-012-line-033", "pdf-012-line-035", "pdf-012-line-037", "pdf-012-line-039", "pdf-012-line-041", "pdf-012-line-043", "pdf-012-line-045", "pdf-012-line-047" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77932, 231.36582, 290.55308, 315.19718 ], "first_line": "pdf-012-line-031", "last_line": "pdf-012-line-047", "source_page": 12 } ], "text": "(3) Die Absätze 1 und 2 gelten nicht für Einkünfte aus der\nvon Künstlern oder Sportlern in einem Vertragsstaat ausgeübten\nTätigkeit, wenn der Aufenthalt in diesem Staat ganz oder über-\nwiegend aus öffentlichen Mitteln des anderen Staates oder\neinem seiner Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften oder\nvon einer im anderen Staat als gemeinnützig anerkannten Ein-\nrichtung finanziert wird. In diesem Fall können die Einkünfte nur\nin dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem die Person an-\nsässig ist." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-012-line-003", "pdf-012-line-005" ], "title": "Artikel 17\nKünstler und Sportler" }, { "id": "article-18", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-052", "pdf-012-line-054", "pdf-012-line-056", "pdf-012-line-058" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78172, 360.09246, 290.55396, 396.0891 ], "first_line": "pdf-012-line-052", "last_line": "pdf-012-line-058", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Vorbehaltlich des Artikels 19 Absatz 2 können Ruhegehäl-\nter und ähnliche Vergütungen oder Renten, die eine in einem\nVertragsstaat ansässige Person aus dem anderen Vertragsstaat\nerhält, nur im erstgenannten Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-060", "pdf-012-line-062", "pdf-012-line-064", "pdf-012-line-066" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.781949, 403.52366, 290.553389, 439.52046 ], "first_line": "pdf-012-line-060", "last_line": "pdf-012-line-066", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Bezüge, die eine in einem Vertragsstaat ansässige natür -\nliche Person aus der gesetzlichen Sozialversicherung des ande-\nren Vertragsstaats erhält, können abweichend von Absatz 1 nur\nin diesem anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-068", "pdf-012-line-070", "pdf-012-line-072", "pdf-012-line-074", "pdf-012-line-076", "pdf-012-line-078", "pdf-012-line-080", "pdf-012-line-082", "pdf-012-line-084" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.782109, 446.9551, 290.555709, 530.78646 ], "first_line": "pdf-012-line-068", "last_line": "pdf-012-line-084", "source_page": 12 } ], "text": "(3) Wiederkehrende und einmalige Vergütungen, die ein Ver-\ntragsstaat oder eine seiner Gebietskörperschaften an eine im\nanderen Vertragsstaat ansässige Person als Entschädigung für\npolitische Verfolgung oder für Unrecht oder Schäden aufgrund\nvon Kriegshandlungen (einschließlich Wiedergutmachungsleis-\ntungen) oder des Wehr- oder Zivildienstes oder eines Ver -\nbrechens, einer Impfung oder ähnlicher Vorkommnisse zahlt,\nkönnen abweichend von Absatz 1 nur im erstgenannten Staat\nbesteuert werden." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-085", "pdf-012-line-087", "pdf-012-line-089", "pdf-012-line-091", "pdf-012-line-093", "pdf-012-line-095" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78061, 538.22102, 290.55517, 593.35174 ], "first_line": "pdf-012-line-085", "last_line": "pdf-012-line-095", "source_page": 12 } ], "text": "(4) Der Begriff „Rente“ bedeutet einen bestimmten Betrag, der\nregelmäßig zu festgesetzten Zeitpunkten lebenslänglich oder\nwährend eines bestimmten oder bestimmbaren Zeitabschnitts\naufgrund einer Verpflichtung zahlbar ist, die diese Zahlungen als\nGegenleistung für eine in Geld oder Geldeswert bewirkte ange-\nmessene Leistung vorsieht." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-096", "pdf-012-line-098", "pdf-012-line-100", "pdf-012-line-102", "pdf-012-line-104", "pdf-012-line-106", "pdf-012-line-108", "pdf-012-line-110" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.76061, 600.78614, 290.56701, 675.05174 ], "first_line": "pdf-012-line-096", "last_line": "pdf-012-line-110", "source_page": 12 } ], "text": "(5) Unterhalts- und ähnliche Zahlungen, die eine in einem Ver-\ntragsstaat ansässige Person an eine im anderen Vertragsstaat\nansässige Person leistet, sind in dem anderen Staat von der\nSteuer befreit. Dies gilt nicht, soweit die Unterhaltszahlungen im\nerstgenannten Staat bei der Berechnung des steuerpflichtigen\nEinkommens des Zahlungsverpflichteten abzugsfähig sind; Steu-\nerfreibeträge zur Milderung der sozialen Lasten gelten nicht als\nAbzug im Sinne dieses Absatzes." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-012-line-048", "pdf-012-line-050" ], "title": "Artikel 18\nRuhegehälter, Renten und ähnliche Vergütungen" }, { "id": "article-19", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-116", "pdf-012-line-118", "pdf-012-line-120", "pdf-012-line-122", "pdf-012-line-124", "pdf-012-line-126", "pdf-013-line-003", "pdf-013-line-005", "pdf-013-line-007", "pdf-013-line-008", "pdf-013-line-009", "pdf-013-line-011", "pdf-013-line-013", "pdf-013-line-015", "pdf-013-line-016", "pdf-013-line-017", "pdf-013-line-019", "pdf-013-line-021" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12, 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77501, 719.94614, 290.55581, 780.24134 ], "first_line": "pdf-012-line-116", "last_line": "pdf-012-line-126", "source_page": 12 }, { "bbox": [ 63.77988, 76.7823, 290.5534, 192.84278 ], "first_line": "pdf-013-line-003", "last_line": "pdf-013-line-021", "source_page": 13 } ], "text": "(1)\na) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, ausgenommen\nRuhegehälter, die von einem Vertragsstaat, einem seiner\nLänder oder einer ihrer Gebietskörperschaften oder einer\nanderen juristischen Person des öffentlichen Rechts dieses\nStaates an eine natürliche Person für die diesem Staat, einem\nseiner Länder, einer ihrer Gebietskörperschaften oder einer\nanderen juristischen Person des öffentlichen Rechts geleis-\nteten Dienste gezahlt werden, können nur in diesem Staat\nbesteuert werden.\nb) Diese Vergütungen können jedoch nur im anderen Vertrags-\nstaat besteuert werden, wenn die Dienste in diesem Staat\ngeleistet werden und die natürliche Person in diesem Staat\nansässig ist und\ni)\nein Staatsangehöriger dieses Staates ist oder\nii) nicht ausschließlich deshalb in diesem Staat ansässig ge-\nworden ist, um die Dienste zu leisten." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-023", "pdf-013-line-025", "pdf-013-line-027", "pdf-013-line-029", "pdf-013-line-031", "pdf-013-line-033", "pdf-013-line-035", "pdf-013-line-037", "pdf-013-line-039", "pdf-013-line-040", "pdf-013-line-041", "pdf-013-line-042", "pdf-013-line-043", "pdf-013-line-045", "pdf-013-line-047", "pdf-013-line-049" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77796, 199.47886, 290.55292, 359.00886 ], "first_line": "pdf-013-line-023", "last_line": "pdf-013-line-049", "source_page": 13 } ], "text": "(2)\na) Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat, einem seiner Län-\nder, einer ihrer Gebietskörperschaften oder einer anderen\njuristischen Person des öffentlichen Rechts dieses Staates\noder aus von diesem Staat, einem seiner Länder, einer ihrer\nGebietskörperschaften oder einer anderen juristischen Per-\nson des öffentlichen Rechts errichtetem Sondervermögen an\neine natürliche Person für die diesem Staat, einem seiner\nLänder, einer ihrer Gebietskörperschaften oder einer anderen\njuristischen Person des öffentlichen Rechts geleisteten\nDienste gezahlt werden, können nur in diesem Staat besteu-\nert werden.\nb) Diese Ruhegehälter können jedoch nur im anderen\nVertragsstaat besteuert werden, wenn die natürliche Person\nin diesem Staat ansässig und ein Staatsangehöriger dieses\nStaates ist." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-050", "pdf-013-line-052", "pdf-013-line-054", "pdf-013-line-056", "pdf-013-line-058", "pdf-013-line-060" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77644, 365.64486, 290.54956, 420.77558 ], "first_line": "pdf-013-line-050", "last_line": "pdf-013-line-060", "source_page": 13 } ], "text": "(3) Auf Vergütungen und Ruhegehälter für Dienstleistungen,\ndie im Zusammenhang mit einer Geschäftstätigkeit eines Ver-\ntragsstaats, eines seiner Länder, einer ihrer Gebietskörperschaf-\nten oder einer anderen juristischen Person des öffentlichen\nRechts dieses Staates erbracht werden, sind die Artikel 15,\n16, 17 oder 18 anzuwenden." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-061", "pdf-013-line-063", "pdf-013-line-065", "pdf-013-line-067", "pdf-013-line-069", "pdf-013-line-071", "pdf-013-line-073", "pdf-013-line-075" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77628, 427.41158, 290.54988, 501.67606 ], "first_line": "pdf-013-line-061", "last_line": "pdf-013-line-075", "source_page": 13 } ], "text": "(4) Absatz 1 gilt entsprechend für Vergütungen, die im Rah-\nmen eines Programms der wirtschaftlichen Zusammenarbeit\neines Vertragsstaats, eines seiner Länder oder einer ihrer\nGebietskörperschaften aus Mitteln, die ausschließlich von die-\nsem Staat, dem Land oder der Gebietskörperschaft bereitgestellt\nwerden, an Fachkräfte oder freiwillige Helfer gezahlt werden, die\nin den anderen Vertragsstaat mit dessen Zustimmung entsandt\nworden sind." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-076", "pdf-013-line-078", "pdf-013-line-080", "pdf-013-line-082", "pdf-013-line-084", "pdf-013-line-086", "pdf-013-line-088", "pdf-013-line-090", "pdf-013-line-092" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77652, 508.31206, 290.55012, 592.14342 ], "first_line": "pdf-013-line-076", "last_line": "pdf-013-line-092", "source_page": 13 } ], "text": "(5) Die Absätze 1 und 2 gelten entsprechend für Vergütun-\ngen, die vom oder für das Goethe-Institut oder den Deutschen\nAkademischen Austauschdienst (DAAD) der Bundesrepublik\nDeutschland gezahlt werden. Eine entsprechende Behandlung\nder Vergütungen anderer vergleichbarer Einrichtungen der Ver-\ntragsstaaten kann durch die zuständigen Behörden im gegen-\nseitigen Einvernehmen vereinbart werden. Werden diese Ver -\ngütungen im Gründungsstaat der Einrichtung nicht besteuert, so\ngilt Artikel 15." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-012-line-112", "pdf-012-line-114" ], "title": "Artikel 19\nÖffentlicher Dienst" }, { "id": "article-20", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-098", "pdf-013-line-100", "pdf-013-line-102", "pdf-013-line-104", "pdf-013-line-106", "pdf-013-line-108", "pdf-013-line-110", "pdf-013-line-112", "pdf-013-line-114", "pdf-013-line-116", "pdf-013-line-118", "pdf-013-line-119", "pdf-013-line-120" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.753402, 634.64262, 290.554202, 756.74502 ], "first_line": "pdf-013-line-098", "last_line": "pdf-013-line-120", "source_page": 13 } ], "text": "(1) Eine natürliche Person, die sich auf Einladung eines Ver-\ntragsstaats oder einer Universität, Hochschule, Schule, eines\nMuseums oder einer anderen kulturellen Einrichtung dieses Ver-\ntragsstaats oder im Rahmen eines amtlichen Kulturaustausches\nin diesem Vertragsstaat höchstens zwei Jahre lang lediglich zur\nAusübung einer Lehrtätigkeit, zum Halten von Vorlesungen oder\nzur Ausübung einer Forschungstätigkeit bei dieser Einrichtung\naufhält und die im anderen Vertragsstaat ansässig ist oder dort\nunmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten Staat ansässig\nwar, ist in dem erstgenannten Staat mit ihren für diese Tätigkeit\nbezogenen Vergütungen von der Steuer befreit, vorausgesetzt,\ndass diese Vergütungen von außerhalb dieses Staates bezogen\nwerden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-121", "pdf-013-line-123", "pdf-014-line-003", "pdf-014-line-005", "pdf-014-line-007", "pdf-014-line-009", "pdf-014-line-011", "pdf-014-line-013" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13, 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.791802, 763.38102, 290.569402, 780.24422 ], "first_line": "pdf-013-line-121", "last_line": "pdf-013-line-123", "source_page": 13 }, { "bbox": [ 63.77752, 76.7823, 290.5536, 131.91294 ], "first_line": "pdf-014-line-003", "last_line": "pdf-014-line-013", "source_page": 14 } ], "text": "(2) Zahlungen, die ein Student, Praktikant oder Lehrling, der\nsich in einem Vertragsstaat ausschließlich zum Studium oder zur\nAusbildung aufhält und der im anderen Vertragsstaat ansässig\nist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten\nStaat ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder seine\nAusbildung erhält, dürfen im erstgenannten Staat nicht besteuert\nwerden, sofern diese Zahlungen aus Quellen außerhalb dieses\nStaates stammen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-013-line-094", "pdf-013-line-096" ], "title": "Artikel 20\nGastprofessoren, Lehrer und Studenten" }, { "id": "article-21", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-018", "pdf-014-line-020", "pdf-014-line-022", "pdf-014-line-024" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77632, 176.13238, 290.548, 212.12918 ], "first_line": "pdf-014-line-018", "last_line": "pdf-014-line-024", "source_page": 14 } ], "text": "(1) Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person,\ndie in den vorstehenden Artikeln nicht behandelt wurden, können\nohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur in diesem Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-025", "pdf-014-line-027", "pdf-014-line-029", "pdf-014-line-031", "pdf-014-line-033", "pdf-014-line-035", "pdf-014-line-037", "pdf-014-line-039", "pdf-014-line-041" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7736, 219.33846, 290.55136, 303.17006 ], "first_line": "pdf-014-line-025", "last_line": "pdf-014-line-041", "source_page": 14 } ], "text": "(2) Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweg-\nlichem Vermögen nicht anzuwenden, wenn der in einem Ver-\ntragsstaat ansässige Empfänger im anderen Vertragsstaat eine\nGeschäftstätigkeit durch eine dort gelegene Betriebstätte oder\neine selbstständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Ein-\nrichtung ausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für die\ndie Einkünfte gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebstätte\nbzw. festen Einrichtung gehören. In diesem Fall ist Artikel 7 bzw.\nArtikel 14 anzuwenden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-014-line-014", "pdf-014-line-016" ], "title": "Artikel 21\nAndere Einkünfte" }, { "id": "article-22", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-048", "pdf-014-line-050", "pdf-014-line-052" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77264, 356.95654, 290.54504, 383.3863 ], "first_line": "pdf-014-line-048", "last_line": "pdf-014-line-052", "source_page": 14 } ], "text": "(1) Unbewegliches Vermögen, das einer in einem Vertrags-\nstaat ansässigen Person gehört und im anderen Vertragsstaat\nliegt, kann im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-054", "pdf-014-line-056", "pdf-014-line-058", "pdf-014-line-060", "pdf-014-line-062", "pdf-014-line-064", "pdf-014-line-066" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77272, 390.59574, 290.54664, 455.29318 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Luftfahrzeuge dient, können nur in\ndem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tat-\nsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-078", "pdf-014-line-080", "pdf-014-line-082" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7744, 515.27574, 290.54672, 541.7055 ], "first_line": "pdf-014-line-078", "last_line": "pdf-014-line-082", "source_page": 14 } ], "text": "(4) Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertragsstaat\nansässigen Person können nur in diesem Staat besteuert wer-\nden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-014-line-044", "pdf-014-line-046" ], "title": "Artikel 22\nVermögen" }, { "id": "article-23", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-087", "pdf-014-line-089", "pdf-014-line-091", "pdf-014-line-093", "pdf-014-line-095", "pdf-014-line-097", "pdf-014-line-099", "pdf-014-line-101", "pdf-014-line-103", "pdf-014-line-105", 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Republik Costa Rica sowie die in\nder Republik Costa Rica gelegenen Vermögenswerte ausge-\nnommen, die nach diesem Abkommen in der Republik Costa\nRica besteuert werden können und nicht unter Buchstabe b\nfallen.\nFür Einkünfte aus Dividenden gelten die vorstehenden Be-\nstimmungen nur dann, wenn diese Dividenden an eine in der\nBundesrepublik Deutschland ansässige Gesellschaft (jedoch\nnicht an eine Personengesellschaft) von einer in der Republik\nCosta Rica ansässigen Gesellschaft gezahlt werden, deren\nKapital zu mindestens 10 vom Hundert unmittelbar der deut-\nschen Gesellschaft gehört, und bei der Ermittlung der Gewin-\nne der ausschüttenden Gesellschaft nicht abgezogen worden\nsind.\nFür die Zwecke der Steuern vom Vermögen werden von der\nBemessungsgrundlage der deutschen Steuer ebenfalls\nBeteiligungen ausgenommen, deren Ausschüttungen, falls\nsolche gezahlt würden, nach den vorherge henden Sätzen\nvon der Steuerbemessungsgrundlage auszunehmen wären.\nb) Auf die deutsche Steuer vom Einkommen für die folgenden\nEinkünfte wird unter Beachtung der Vorschriften des deut-\nschen Steuerrechts über die Anrechnung ausländischer Steu-\nern die costa-ricanische Steuer angerechnet, die nach dem\nRecht der Republik Costa Rica und in Übereinstimmung mit\ndiesem Abkommen für diese Einkünfte gezahlt worden ist:\naa) Dividenden, die nicht unter Buchstabe a fallen;\nbb) Zinsen;\ncc) Lizenzgebühren;\ndd) Einkünfte, die nach Artikel 13 Absatz 2 in der Republik\nCosta Rica besteuert werden können;\nee) Einkünfte, die nach Artikel 15 Absatz 3 in der Republik\nCosta Rica besteuert werden können;\nff)\nAufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen;\ngg) Einkünfte im Sinne des Artikels 17.\nc) Statt der Bestimmungen des Buchstabens a sind die Bestim-\nmungen des Buchstabens b anzuwenden auf Einkünfte im\nSinne der Artikel 7 und 10 und die diesen Einkünften zugrun-\nde liegenden Vermögenswerte, wenn die in der Bundesrepu-\nblik Deutschland ansässige Person nicht nachweist, dass die\nBetriebstätte in dem Wirtschaftsjahr, in dem sie den Gewinn\nerzielt hat, oder die in der Republik Costa Rica ansässige\nGesellschaft in dem Wirtschaftsjahr, für das sie die Ausschüt-\ntung vorgenommen hat, ihre Bruttoerträge ausschließlich\noder fast ausschließlich aus unter § 8 Absatz 1 Nr. 1 bis 6\ndes deutschen Außensteuergesetzes fallenden Tätigkeiten\nbezieht; Gleiches gilt für unbewegliches Vermögen, das einer\nBetriebstätte dient und die daraus erzielten Einkünfte (Arti-\nkel 6 Absatz 4) sowie für die Gewinne aus der Veräußerung\ndieses unbeweglichen Vermögens (Artikel 13 Absatz 1) und\ndes beweglichen Vermögens, das Betriebsvermögen der\nBetriebstätte darstellt (Artikel 13 Absatz 3).\nd) Die Bundesrepublik Deutschland behält aber das Recht, die\nnach den Bestimmungen dieses Abkommens von der deut-\nschen Steuer ausgenommenen Einkünfte und Vermögens-\nwerte bei der Festsetzung ihres Steuersatzes zu berücksich-\ntigen.\ne) Ungeachtet der Bestimmungen des Buchstaben a wird die\nDoppelbesteuerung durch Steueranrechnung nach Buch -\nstabe b vermieden,\naa) wenn in den Vertragsstaaten Einkünfte oder Vermögen\nunterschiedlichen Abkommensbestimmungen zugeord-\nnet oder verschiedenen Personen zugerechnet werden\n(außer nach Artikel 9) und dieser Konflikt sich nicht durch\nein Verfahren nach Artikel 25 Absatz 3 regeln lässt, und\nwenn aufgrund dieser unterschiedlichen Zuordnung oder\nZurechnung die betreffenden Einkünfte oder das Vermö-\ngen unbesteuert blieben oder niedriger als ohne diesen\nKonflikt besteuert würden, oder\nbb) wenn die Bundesrepublik Deutschland nach gehöriger\nKonsultation mit der zuständigen costa-ricanischen Be-\nhörde der Republik Costa Rica auf diplomatischem Weg\nandere Einkünfte notifiziert, bei denen sie die Anrech-\nnungsmethode nach Buchstabe b anzuwenden beab-\nsichtigt. Die Doppelbesteuerung wird für die notifizierten\nEinkünfte durch Steueranrechnung nach Buchstabe b\nvom ersten Tag des Kalenderjahres vermieden, das dem\nKalenderjahr folgt, in dem die Notifikation übermittelt\nwurde." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-127", "pdf-015-line-129", "pdf-016-line-003", "pdf-016-line-005", "pdf-016-line-007", "pdf-016-line-009", "pdf-016-line-011", "pdf-016-line-013", "pdf-016-line-015", "pdf-016-line-017", "pdf-016-line-019" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15, 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.757242, 763.3819, 290.530042, 780.2451 ], "first_line": "pdf-015-line-127", "last_line": "pdf-015-line-129", "source_page": 15 }, { "bbox": [ 63.77784, 76.7823, 290.55064, 160.61366 ], "first_line": "pdf-016-line-003", "last_line": "pdf-016-line-019", "source_page": 16 } ], "text": "(2) Bei einer in der Republik Costa Rica ansässigen Person\nwird die Steuer wie folgt festgesetzt:\nBezieht eine in der Republik Costa Rica ansässige Person Ein-\nkünfte aus der Bundesrepublik Deutschland, die dort nach dem\nRecht der Bundesrepublik Deutschland und in Übereinstimmung\nmit dem Abkommen besteuert werden können, so wird die für\ndiese Einkünfte zu entrichtende deutsche Steuer auf die bei\ndieser ansässigen Person erhobene costa-ricanische Steuer an-\ngerechnet. Der anzurechnende Betrag darf jedoch den Teil der\nvor der Anrechnung ermittelten costa-ricanischen Steuer nicht\nübersteigen, der diesen Einkünften entspricht." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-014-line-083", "pdf-014-line-085" ], "title": "Artikel 23\nVermeidung der Doppelbesteuerung im Wohnsitzstaat" }, { "id": "article-24", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-025", "pdf-016-line-027", "pdf-016-line-029", "pdf-016-line-031", "pdf-016-line-033", "pdf-016-line-035", "pdf-016-line-037", "pdf-016-line-039", "pdf-016-line-041" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7796, 203.31254, 290.55296, 287.1439 ], "first_line": "pdf-016-line-025", "last_line": "pdf-016-line-041", "source_page": 16 } ], "text": "(1) Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen\nVertragsstaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängen-\nden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder belas-\ntender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängen-\nden Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen\nStaates unter gleichen Verhältnissen insbesondere hinsichtlich\nder Ansässigkeit unterworfen sind oder unterworfen werden kön-\nnen. Diese Bestimmung gilt ungeachtet des Artikels 1 auch für\nPersonen, die in keinem Vertragsstaat ansässig sind." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-042", "pdf-016-line-044", "pdf-016-line-046", "pdf-016-line-048", "pdf-016-line-050", "pdf-016-line-052", "pdf-016-line-054" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78112, 293.8463, 290.5556, 358.54382 ], "first_line": "pdf-016-line-042", "last_line": "pdf-016-line-054", "source_page": 16 } ], "text": "(2) Staatenlose, die in einem Vertragsstaat ansässig sind,\ndürfen in keinem Vertragsstaat einer Besteuerung oder damit\nzusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden, die\nanders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit\nzusammenhängenden Verpflichtungen, denen Staatsangehörige\ndes betreffenden Staates unter gleichen Verhältnissen unterwor-\nfen sind oder unterworfen werden können." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-055", "pdf-016-line-057", "pdf-016-line-059", "pdf-016-line-061", "pdf-016-line-063", "pdf-016-line-065", "pdf-016-line-067", "pdf-016-line-069", "pdf-016-line-071" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78104, 365.24622, 290.55608, 449.07758 ], "first_line": "pdf-016-line-055", "last_line": "pdf-016-line-071", "source_page": 16 } ], "text": "(3) Die Besteuerung einer Betriebstätte, die ein Unternehmen\neines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, darf in dem\nanderen Staat nicht ungünstiger sein als die Besteuerung von\nUnternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit aus-\nüben. Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte\nsie einen Vertragsstaat, den im anderen Vertragsstaat ansässi-\ngen Personen Steuerfreibeträge, -vergünstigungen und -ermä-\nßigungen zu gewähren, die er nur seinen ansässigen Personen\ngewährt." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-072", "pdf-016-line-074", "pdf-016-line-076", "pdf-016-line-078", "pdf-016-line-080", "pdf-016-line-082", "pdf-016-line-084", "pdf-016-line-086", "pdf-016-line-088", "pdf-016-line-090", "pdf-016-line-092", "pdf-016-line-094", "pdf-016-line-096" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7824, 455.78006, 290.5576, 577.87934 ], "first_line": "pdf-016-line-072", "last_line": "pdf-016-line-096", "source_page": 16 } ], "text": "(4) Sofern nicht Artikel 9 Absatz 1, Artikel 11 Absatz 8 oder\nArtikel 12 Absatz 6 anzuwenden ist, sind Zinsen, Lizenzgebühren\nund andere Entgelte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats\nan eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, bei der\nErmittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unternehmens\nunter den gleichen Bedingungen wie Zahlungen an eine im erst-\ngenannten Staat ansässige Person zum Abzug zuzulassen.\nDementsprechend sind Schulden, die ein Unternehmen eines\nVertragsstaats gegenüber einer im anderen Vertragsstaat ansäs-\nsigen Person hat, bei der Ermittlung des steuerpflichtigen Ver-\nmögens dieses Unternehmens unter den gleichen Bedingungen\nwie Schulden gegenüber einer im erstgenannten Staat ansäs -\nsigen Person zum Abzug zuzulassen." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-097", "pdf-016-line-099", "pdf-016-line-101", "pdf-016-line-103", "pdf-016-line-105", "pdf-016-line-107", "pdf-016-line-109", "pdf-016-line-111", "pdf-016-line-113", "pdf-016-line-114" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.753141, 584.58182, 290.574741, 677.98262 ], "first_line": "pdf-016-line-097", "last_line": "pdf-016-line-114", "source_page": 16 } ], "text": "(5) Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz\noder teilweise unmittelbar oder mittelbar einer im anderen Ver-\ntragsstaat ansässigen Person oder mehreren solchen Personen\ngehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten\nStaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden\nVerpflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender\nist als die Besteuerung und die damit zusammenhängenden\nVerpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erst-\ngenannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden\nkönnen." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-115", "pdf-016-line-117" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.742741, 684.68502, 290.515541, 701.54822 ], "first_line": "pdf-016-line-115", "last_line": "pdf-016-line-117", "source_page": 16 } ], "text": "(6) Dieser Artikel gilt ungeachtet des Artikels 2 für Steuern\njeder Art und Bezeichnung." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-016-line-021", "pdf-016-line-023" ], "title": "Artikel 24\nGleichbehandlung" }, { "id": "article-25", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-124", "pdf-016-line-126", "pdf-016-line-128", "pdf-017-line-003", "pdf-017-line-005", "pdf-017-line-007", "pdf-017-line-009", "pdf-017-line-011", "pdf-017-line-013", "pdf-017-line-015", "pdf-017-line-017", "pdf-017-line-018" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16, 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.729373, 753.81382, 290.511773, 780.24422 ], "first_line": "pdf-016-line-124", "last_line": "pdf-016-line-128", "source_page": 16 }, { "bbox": [ 63.77894, 76.7823, 290.55318, 160.61366 ], "first_line": "pdf-017-line-003", "last_line": "pdf-017-line-018", "source_page": 17 } ], "text": "(1) Ist eine Person der Auffassung, dass Maßnahmen eines\nVertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer Be-\nsteuerung führen oder führen werden, die diesem Abkommen\nnicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem inner-\nstaatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel\nihren Fall der zuständigen Behörde des Vertragsstaats, in dem\nsie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von Artikel 24 Absatz 1\nerfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats unter-\nbreiten, dessen Staatsangehöriger sie ist. Der Fall muss inner-\nhalb von drei Jahren nach der ersten Mitteilung der Maßnahme\nunterbreitet werden, die zu einer dem Abkommen nicht entspre-\nchenden Besteuerung führt." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-019", "pdf-017-line-021", "pdf-017-line-023", "pdf-017-line-025", "pdf-017-line-027", "pdf-017-line-029", "pdf-017-line-031", "pdf-017-line-033" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7795, 167.6135, 290.55358, 241.87798 ], "first_line": "pdf-017-line-019", "last_line": "pdf-017-line-033", "source_page": 17 } ], "text": "(2) Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begrün-\ndet und ist sie selbst nicht in der Lage, eine befriedigende\nLösung herbeizuführen, so wird sie sich bemühen, den Fall durch\nVerständigung mit der zuständigen Behörde des anderen\nVertragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht\nentsprechende Besteuerung vermieden wird. Die Verstän -\ndigungsregelung ist ungeachtet der Fristen des innerstaatlichen\nRechts der Vertragsstaaten durchzuführen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-035", "pdf-017-line-037", "pdf-017-line-039", "pdf-017-line-041", "pdf-017-line-043", "pdf-017-line-045" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.781895, 248.87766, 290.55755, 304.00838 ], "first_line": "pdf-017-line-035", "last_line": "pdf-017-line-045", "source_page": 17 } ], "text": "(3) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden\nsich bemühen, Schwierigkeiten oder Zweifel, die bei der Aus -\nlegung oder Anwendung des Abkommens entstehen, in gegen-\nseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch gemein-\nsam darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen\nvermieden werden kann, die im Abkommen nicht behandelt sind." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-046", "pdf-017-line-048", "pdf-017-line-050", "pdf-017-line-052", "pdf-017-line-054" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78315, 311.00806, 290.55795, 356.57182 ], "first_line": "pdf-017-line-046", "last_line": "pdf-017-line-054", "source_page": 17 } ], "text": "(4) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur\nHerbeiführung einer Einigung im Sinne der vorstehenden Absätze\nunmittelbar miteinander verkehren, gegebenenfalls auch durch\neine aus ihnen oder ihren Vertretern bestehende gemeinsame\nKommission." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-016-line-120", "pdf-016-line-122" ], "title": "Artikel 25\nVerständigungsverfahren" }, { "id": "article-26", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-060", "pdf-017-line-062", "pdf-017-line-064", "pdf-017-line-066", "pdf-017-line-068", "pdf-017-line-070", "pdf-017-line-072", "pdf-017-line-074", "pdf-017-line-076" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78563, 400.16254, 290.55995, 483.99398 ], "first_line": "pdf-017-line-060", "last_line": "pdf-017-line-076", "source_page": 17 } ], "text": "(1) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen\ndie Informationen aus, die zur Durchführung dieses Abkommens\noder zur Verwaltung bzw. Vollstreckung des innerstaatlichen\nRechts betreffend Steuern jeder Art und Bezeichnung, die für\nRechnung eines Vertragsstaats, eines seiner Länder oder einer\nihrer Gebietskörperschaften erhoben werden, voraussichtlich er-\nheblich sind, soweit die diesem Recht entsprechende Besteue-\nrung nicht dem Abkommen widerspricht. Der Informationsaus-\ntausch ist durch Artikel 1 und 2 nicht eingeschränkt." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-077", "pdf-017-line-079", "pdf-017-line-081", "pdf-017-line-083", "pdf-017-line-085", "pdf-017-line-087", "pdf-017-line-089", "pdf-017-line-091", "pdf-017-line-093", "pdf-017-line-095", "pdf-017-line-097", "pdf-017-line-099" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78667, 490.99374, 290.56483, 603.52654 ], "first_line": "pdf-017-line-077", "last_line": "pdf-017-line-099", "source_page": 17 } ], "text": "(2) Alle Informationen, die ein Vertragsstaat nach Absatz 1 er-\nhalten hat, sind ebenso geheim zu halten wie die aufgrund des\ninnerstaatlichen Rechts dieses Staates beschafften Informatio-\nnen und dürfen nur den Personen oder Behörden (einschließlich\nder Gerichte und Verwaltungsbehörden) zugänglich gemacht\nwerden, die mit der Veranlagung oder Erhebung, der Vollstre-\nckung oder Strafverfolgung oder der Entscheidung über Rechts-\nmittel hinsichtlich der in Absatz 1 genannten Steuern oder mit\nder Aufsicht darüber befasst sind. Diese Personen oder Behör-\nden dürfen die Informationen nur für diese Zwecke verwenden.\nSie dürfen die Informationen in einem öffentlichen Gerichtsver-\nfahren oder in einer Gerichtsentscheidung offenlegen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-100", "pdf-017-line-102", "pdf-017-line-104", "pdf-017-line-106", "pdf-017-line-108", "pdf-017-line-110", "pdf-017-line-112", "pdf-017-line-114", "pdf-017-line-116", "pdf-017-line-118", "pdf-017-line-120", "pdf-017-line-122" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77043, 610.52654, 290.56243, 737.24814 ], "first_line": "pdf-017-line-100", "last_line": "pdf-017-line-122", "source_page": 17 } ], "text": "(3) Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als verpflichte-\nten sie einen Vertragsstaat,\na) für die Erteilung von Informationen Verwaltungsmaßnahmen\ndurchzuführen, die von den Gesetzen oder der Verwaltungs-\npraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen;\nb) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im\nüblichen Verwaltungsverfahren dieses oder des anderen\nVertragsstaats nicht beschafft werden können;\nc) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Industrie-, Ge-\nwerbe- oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren\npreisgeben würden oder deren Erteilung der öffentlichen Ord-\nnung widerspräche." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-124", "pdf-017-line-126", "pdf-017-line-128", "pdf-017-line-130", "pdf-018-line-003", "pdf-018-line-005", "pdf-018-line-007", "pdf-018-line-009", "pdf-018-line-011", "pdf-018-line-013" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17, 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.756718, 744.24814, 290.53683, 780.24574 ], "first_line": "pdf-017-line-124", "last_line": "pdf-017-line-130", "source_page": 17 }, { "bbox": [ 63.778, 76.7823, 290.5504, 131.91294 ], "first_line": "pdf-018-line-003", "last_line": "pdf-018-line-013", "source_page": 18 } ], "text": "(4) Ersucht ein Vertragsstaat gemäß diesem Artikel um Infor-\nmationen, so nutzt der andere Vertragsstaat die ihm zur Ver -\nfügung stehenden Möglichkeiten zur Beschaffung der erbetenen\nInformationen, selbst wenn dieser andere Staat diese Informa-\ntionen für seine eigenen steuerlichen Zwecke nicht benötigt. Die\nim vorhergehenden Satz enthaltene Verpflichtung unterliegt den\nBeschränkungen gemäß Absatz 3, sofern diese Beschränkungen\neinen Vertragsstaat nicht nur deshalb von der Informationsertei-\nlung abhalten, weil er kein innerstaatliches steuerliches Interesse\nan diesen Informationen hat." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-014", "pdf-018-line-016", "pdf-018-line-018", "pdf-018-line-020", "pdf-018-line-022", "pdf-018-line-024" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7792, 138.34254, 290.55296, 193.47326 ], "first_line": "pdf-018-line-014", "last_line": "pdf-018-line-024", "source_page": 18 } ], "text": "(5) Absatz 3 ist in keinem Fall so auszulegen, als könne ein\nVertragsstaat die Erteilung von Informationen nur deshalb ableh-\nnen, weil sich die Informationen bei einer Bank, einem sonstigen\nFinanzinstitut, einem Bevollmächtigten, Vertreter oder Treuhän-\nder befinden oder weil sie sich auf das Eigentum an einer Person\nbeziehen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-017-line-056", "pdf-017-line-058" ], "title": "Artikel 26\nInformationsaustausch" }, { "id": "article-27", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-029", "pdf-018-line-031", "pdf-018-line-033", "pdf-018-line-035", "pdf-018-line-037", "pdf-018-line-039", "pdf-018-line-041" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78088, 235.35342, 290.55376, 300.05086 ], "first_line": "pdf-018-line-029", "last_line": "pdf-018-line-041", "source_page": 18 } ], "text": "(1) Die Vertragsstaaten leisten sich gegenseitige Amtshilfe bei\nder Steuererhebung, soweit dies erforderlich ist, um zu gewähr-\nleisten, dass Befreiungen oder ermäßigte Steuersätze nach\ndiesem Abkommen nicht Personen zukommen, die keinen\nAnspruch auf diese Vergünstigungen haben. Die zuständigen\nBehörden der Vertragsstaaten können in gegenseitigem Einver-\nnehmen regeln, wie dieser Artikel durchzuführen ist." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-042", "pdf-018-line-044", "pdf-018-line-046", "pdf-018-line-048", "pdf-018-line-050", "pdf-018-line-052", "pdf-018-line-054" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78224, 306.48054, 290.55648, 379.49542 ], "first_line": "pdf-018-line-042", "last_line": "pdf-018-line-054", "source_page": 18 } ], "text": "(2) Dieser Artikel ist nicht so auszulegen, als verpflichte er\neinen Vertragsstaat,\na) Verwaltungsmaßnahmen durchzuführen, die von den Geset-\nzen und der Verwaltungspraxis dieses oder des anderen Ver-\ntragsstaats abweichen;\nb) Maßnahmen durchzuführen, die der öffentlichen Ordnung\nwidersprächen;" } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-018-line-025", "pdf-018-line-027" ], "title": "Artikel 27\nAmtshilfe bei der Erhebung von Steuern" }, { "id": "article-28", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-060", "pdf-018-line-062", "pdf-018-line-064", "pdf-018-line-066", "pdf-018-line-068", "pdf-018-line-070", "pdf-018-line-072", "pdf-018-line-074", "pdf-018-line-076" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78504, 421.37566, 290.55928, 505.20702 ], "first_line": "pdf-018-line-060", "last_line": "pdf-018-line-076", "source_page": 18 } ], "text": "(1) Werden in einem Vertragsstaat die Steuern von Dividen-\nden, Zinsen, Lizenzgebühren oder sonstigen von einer im ande-\nren Vertragsstaat ansässigen Person bezogenen Einkünften im\nAbzugsweg erhoben, so wird das Recht des erstgenannten Staa-\ntes zur Vornahme des Steuerabzugs zu dem nach seinem inner-\nstaatlichen Recht vorgesehenen Satz durch dieses Abkommen\nnicht berührt. Die im Abzugsweg erhobene Steuer ist auf Antrag\ndes Steuerpflichtigen zu erstatten, wenn und soweit sie durch\ndas Abkommen ermäßigt wird oder entfällt." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-078", "pdf-018-line-080", "pdf-018-line-082", "pdf-018-line-084" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78472, 511.63662, 290.55672, 547.63342 ], "first_line": "pdf-018-line-078", "last_line": "pdf-018-line-084", "source_page": 18 } ], "text": "(2) Die Anträge auf Erstattung müssen vor dem Ende des vier-\nten auf das Kalenderjahr der Festsetzung der Abzugsteuer auf\ndie Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren oder anderen Einkünfte\nfolgenden Jahres eingereicht werden." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-086", "pdf-018-line-088", "pdf-018-line-090", "pdf-018-line-092", "pdf-018-line-094" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78488, 554.06302, 290.55928, 599.62702 ], "first_line": "pdf-018-line-086", "last_line": "pdf-018-line-094", "source_page": 18 } ], "text": "(3) Ungeachtet des Absatzes 1 wird jeder Vertragsstaat Ver-\nfahren dafür schaffen, dass Zahlungen von Einkünften, die nach\ndiesem Abkommen im Quellenstaat keiner oder nur einer ermä-\nßigten Steuer unterliegen, ohne oder nur mit dem Steuerabzug\nerfolgen können, der im jeweiligen Artikel vorgesehen ist." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-096", "pdf-018-line-098", "pdf-018-line-100" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78248, 606.05662, 290.55688, 632.48702 ], "first_line": "pdf-018-line-096", "last_line": "pdf-018-line-100", "source_page": 18 } ], "text": "(4) Der Vertragsstaat, aus dem die Einkünfte stammen, kann\neine Bescheinigung der zuständigen Behörde über die Ansäs-\nsigkeit in dem anderen Vertragsstaat verlangen." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-102", "pdf-018-line-104", "pdf-018-line-106", "pdf-018-line-108" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78408, 638.91662, 290.58648, 674.91422 ], "first_line": "pdf-018-line-102", "last_line": "pdf-018-line-108", "source_page": 18 } ], "text": "(5) Die zuständigen Behörden können in gegenseitigem Ein-\nvernehmen die Durchführung dieses Artikels regeln und gegebe-\nnenfalls andere Verfahren zur Durchführung der im Abkommen\nvorgesehenen Steuerermäßigungen oder -befreiungen festlegen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-018-line-056", "pdf-018-line-058" ], "title": "Artikel 28\nVerfahrensregeln für die Quellenbesteuerung" }, { "id": "article-29", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-114", "pdf-018-line-116", "pdf-018-line-118", "pdf-018-line-120", "pdf-018-line-122", "pdf-018-line-124", "pdf-019-line-003", "pdf-019-line-005" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18, 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.80328, 716.79422, 290.58088, 780.24302 ], "first_line": "pdf-018-line-114", "last_line": "pdf-018-line-124", "source_page": 18 }, { "bbox": [ 76.5354, 76.7823, 290.55204, 93.64526 ], "first_line": "pdf-019-line-003", "last_line": "pdf-019-line-005", "source_page": 19 } ], "text": "(1) Dieses Abkommen ist nicht so auszulegen, als\na) hindere es einen Vertragsstaat, seine innerstaatlichen\nRechtsvorschriften zur Verhinderung der Steuerumgehung\noder Steuerhinterziehung anzuwenden;\nb) hindere es die Bundesrepublik Deutschland, Beträge zu be-\nsteuern, die nach dem Vierten Teil des deutschen Außensteu-\nergesetzes dem Einkommen einer in der Bundesrepublik\nDeutschland ansässigen Person zuzurechnen sind." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-008", "pdf-019-line-010", "pdf-019-line-012" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7798, 110.2315, 290.55356, 136.66126 ], "first_line": "pdf-019-line-008", "last_line": "pdf-019-line-012", "source_page": 19 } ], "text": "(2) Führt Absatz 1 zu einer Doppelbesteuerung, konsultieren\ndie zuständigen Behörden einander nach Artikel 25 Absatz 3, wie\ndie Doppelbesteuerung zu vermeiden ist." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-018-line-110", "pdf-018-line-112" ], "title": "Artikel 29\nAnwendung des Abkommens in bestimmten Fällen" }, { "id": "article-30", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-019", "pdf-019-line-021", "pdf-019-line-023", "pdf-019-line-025" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7798, 189.87758, 290.55108, 225.87422 ], "first_line": "pdf-019-line-019", "last_line": "pdf-019-line-025", "source_page": 19 } ], "text": "(1) Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrech-\nte, die den Mitgliedern diplomatischer Missionen und konsulari-\nscher Vertretungen nach den allgemeinen Regeln des Völker-\nrechts oder aufgrund besonderer Übereinkünfte zustehen." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-027", "pdf-019-line-029", "pdf-019-line-031", "pdf-019-line-033", "pdf-019-line-035", "pdf-019-line-037", "pdf-019-line-039", "pdf-019-line-041", "pdf-019-line-043", "pdf-019-line-045", "pdf-019-line-047" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77964, 232.89366, 290.55276, 345.35566 ], "first_line": "pdf-019-line-027", "last_line": "pdf-019-line-047", "source_page": 19 } ], "text": "(2) Ungeachtet des Artikels 4 gilt eine natürliche Person, die\nMitglied einer diplomatischen Mission oder einer konsularischen\nVertretung eines Vertragsstaats ist, die im anderen Vertragsstaat\noder in einem dritten Staat gelegen ist, für die Zwecke dieses\nAbkommens als im Entsendestaat ansässig, wenn sie\na) nach dem Völkerrecht im Empfangsstaat mit Einkünften aus\nQuellen außerhalb dieses Staates oder mit außerhalb dieses\nStaates gelegenem Vermögen nicht steuerpflichtig ist und\nb) im Entsendestaat den gleichen Verpflichtungen bezüglich der\nSteuer von ihrem gesamten Einkommen oder vom Vermögen\nunterworfen ist wie die in diesem Staat ansässigen Personen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-019-line-014", "pdf-019-line-016", "pdf-019-line-018" ], "title": "Artikel 30\nMitglieder diplomatischer Missionen\nund konsularischer Vertretungen" }, { "id": "article-31", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-053" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 72.28652, 389.00494, 286.11052, 396.30094 ], "first_line": "pdf-019-line-053", "last_line": "pdf-019-line-053", "source_page": 19 } ], "text": "Das angefügte Protokoll ist Bestandteil dieses Abkommens." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-019-line-049", "pdf-019-line-051" ], "title": "Artikel 31\nProtokoll" }, { "id": "article-32", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-060", "pdf-019-line-062", "pdf-019-line-064" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.782626, 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Januar des Kalenderjahrs gezahlt\nwerden, das dem Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft\ngetreten ist;\nb) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume ab\ndem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das auf\ndas Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft getreten ist." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-019-line-056", "pdf-019-line-058" ], "title": "Artikel 32\nInkrafttreten" }, { "id": "article-33", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-089", "pdf-019-line-091", "pdf-019-line-093", "pdf-019-line-095", "pdf-019-line-097", "pdf-019-line-099", "pdf-019-line-102", "pdf-019-line-104", "pdf-019-line-106", "pdf-019-line-108", "pdf-019-line-110", "pdf-019-line-112" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.750466, 639.0775, 290.539266, 770.6759 ], "first_line": "pdf-019-line-089", "last_line": "pdf-019-line-112", "source_page": 19 } ], "text": "Dieses Abkommen bleibt auf unbestimmte Zeit in Kraft, jedoch\nkann jeder der Vertragsstaaten bis zum 30. Juni eines jeden\nKalenderjahrs nach Ablauf von fünf Jahren, vom Tag des Inkraft-\ntretens an gerechnet, das Abkommen gegenüber dem anderen\nVertragsstaat auf diplomatischem Weg schriftlich kündigen; in\ndiesem Fall ist das Abkommen nicht mehr anzuwenden\na) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge,\ndie am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt\nwerden, das auf das Kündigungsjahr folgt;\nb) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume ab\ndem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das auf\ndas Kündigungsjahr folgt." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-019-line-085", "pdf-019-line-087" ], "title": "Artikel 33\nKündigung" } ], "authenticity": "authentic-language-transcription", "content_sha256": "deb37d79df6f83a42a25d15fd5d1e227b219b052e7b7c02673e2120eb72d8720", "form": "machine-transcription", "input_sha256": "3af8ed197f37e5488b742badf82a8e4d030cb1b66d87cc19964d7b284b726906", "source_sha256": "bc93cd3b22ae47167461e4a31d9e376e643eecceb7616c4b19a089102709f178", "source_url": "https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Internationales_Steuerrecht/Staatenbezogene_Informationen/Laender_A_Z/Costa_Rica/2014-11-26-Costa-Rica-Abkommen-Gesetz.pdf?__blob=publicationFile&v=1" }, "en": { "articles": [ { "id": "article-1", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-030", "pdf-002-line-032" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 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"source_line_ids": [ "pdf-002-line-046", "pdf-002-line-048", "pdf-002-line-050", "pdf-002-line-052", "pdf-002-line-054", "pdf-002-line-056" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.720103, 543.98528, 531.492183, 599.1164 ], "first_line": "pdf-002-line-046", "last_line": "pdf-002-line-056", "source_page": 2 } ], "text": "(2) There shall be regarded as taxes on income and on capital\nall taxes imposed on total income, on total capital, or on ele-\nments of income or of capital, including taxes on gains from the\nalienation of movable or immovable property, taxes on the total\namounts of wages or salaries paid by enterprises, as well as tax-\nes on capital appreciation." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-059", "pdf-002-line-061", "pdf-002-line-063", "pdf-002-line-065", "pdf-002-line-067", "pdf-002-line-069", "pdf-002-line-071", "pdf-002-line-073", "pdf-002-line-075", "pdf-002-line-077", "pdf-002-line-079", "pdf-002-line-081", 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(impuesto sobre la\npropiedad de vehículos automotores, embarcaciones y\naeronaves)\n(hereinafter referred to as “Costa Rican tax”)." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-012", "pdf-003-line-014", "pdf-003-line-016", "pdf-003-line-018", "pdf-003-line-020", "pdf-003-line-022" ], "source_page": 3, "source_pages": [ 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69308, 127.3551, 531.4682, 182.48622 ], "first_line": "pdf-003-line-012", "last_line": "pdf-003-line-022", "source_page": 3 } ], "text": "(4) The Agreement shall apply also to any identical or substan-\ntially similar taxes which are imposed after the date of signature\nof the Agreement in addition to, or in place of, the existing taxes.\nThe competent authorities of the Contracting States shall notify\neach other of the significant changes which have been made in\ntheir respective taxation laws." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-002-line-034", "pdf-002-line-036" ], "title": "Article 2\nTaxes Covered" }, { "id": "article-3", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-028", "pdf-003-line-030", "pdf-003-line-032", "pdf-003-line-034", "pdf-003-line-036", "pdf-003-line-038", "pdf-003-line-040", "pdf-003-line-042", "pdf-003-line-044", "pdf-003-line-046", "pdf-003-line-048", "pdf-003-line-050", "pdf-003-line-052", "pdf-003-line-056", "pdf-003-line-059", "pdf-003-line-061", "pdf-003-line-064", "pdf-003-line-066", "pdf-003-line-068", "pdf-003-line-070", "pdf-003-line-072", "pdf-003-line-075", "pdf-003-line-077", "pdf-003-line-079", "pdf-003-line-081", "pdf-003-line-083", "pdf-003-line-087", "pdf-003-line-088", "pdf-003-line-091", "pdf-003-line-092", "pdf-003-line-094", "pdf-003-line-096", "pdf-003-line-098", "pdf-003-line-100", "pdf-003-line-102", "pdf-003-line-106", "pdf-003-line-107", "pdf-003-line-109", "pdf-003-line-111", "pdf-003-line-113", "pdf-003-line-115", "pdf-003-line-118", "pdf-003-line-121", "pdf-003-line-122", "pdf-003-line-124", "pdf-003-line-126", 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rights and jurisdiction in conformity with international\nlaw and its national legislation for the purposes of exploring,\nexploiting, conserving and managing the living and non-living\nnatural resources.\nb) the term “person” means an individual and a company;\nc) the term “company” means any body corporate or any entity\nwhich is treated as a body corporate for tax purposes;\nd) the terms “enterprise of a Contracting State” and “enterprise\nof the other Contracting State” mean respectively an enter-\nprise carried on by a resident of a Contracting State or an en-\nterprise carried on by a resident of the other Contracting\nState;\ne) the term “international traffic” means any transport by a ship\nor aircraft operated by an enterprise which has its place of\neffective management in a Contracting State, except when\nthe ship or aircraft is operated solely between places in the\nother Contracting State;\nf)\nthe term “national” means:\naa)\nin respect of the Federal Republic of Germany\nany German within the meaning of the Basic Law of\nthe Federal Republic of Germany and any legal per-\nson, partnership and association deriving its status as\nsuch from the laws in force in the Federal Republic of\nGermany;\nbb)\nin respect of the Republic of Costa Rica\nany individual possessing the nationality of the Repub-\nlic of Costa Rica and any legal person, partnership and\nassociation deriving its status as such from the laws\nin force in the Republic of Costa Rica;\ng) the term “competent authority” means\naa)\nin the case of the Federal Republic of Germany the\nFederal Ministry of Finance or the agency to which it\nhas delegated its powers;\nbb)\nin the case of the Republic of Costa Rica the Minister\nof Finance (Ministro de Hacienda), his authorised rep-\nresentatives or the agency to which he has delegated\nhis powers." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-013", "pdf-004-line-015", "pdf-004-line-017", "pdf-004-line-019", "pdf-004-line-021", 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"pdf-004-line-042", "pdf-004-line-044", "pdf-004-line-046", "pdf-004-line-048" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.707378, 238.03654, 531.481698, 321.8687 ], "first_line": "pdf-004-line-032", "last_line": "pdf-004-line-048", "source_page": 4 } ], "text": "(1) For the purposes of this Agreement, the term “resident of\na Contracting State” means any person who, under the laws of\nthat State, is liable to tax therein by reason of his domicile, resi-\ndence, place of management or any other criterion of a similar\nnature, and also includes that State, a Land and any political\nsubdivision or local authority thereof. This term, however, does\nnot include any person who is liable to tax in that State in respect\nonly of income from sources in that State or capital situated\ntherein." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-051", "pdf-004-line-053", "pdf-004-line-054", "pdf-004-line-056", "pdf-004-line-058", "pdf-004-line-060", "pdf-004-line-062", "pdf-004-line-064", "pdf-004-line-066", "pdf-004-line-068", "pdf-004-line-070", "pdf-004-line-072", "pdf-004-line-074", "pdf-004-line-077", "pdf-004-line-079", "pdf-004-line-081", "pdf-004-line-083", "pdf-004-line-085", "pdf-004-line-087" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.708178, 338.5355, 531.483618, 546.91998 ], "first_line": "pdf-004-line-051", "last_line": "pdf-004-line-087", "source_page": 4 } ], "text": "(2) Where by reason of the provisions of paragraph 1 an indi-\nvidual is a resident of both Contracting States, then his status\nshall be determined as follows:\na) he shall be deemed to be a resident only of the State in which\nhe has a permanent home available to him; if he has a per-\nmanent home available to him in both States, he shall be\ndeemed to be a resident only of the State with which his per-\nsonal and economic relations are closer (centre of vital inter-\nests);\nb) if the State in which he has his centre of vital interests cannot\nbe determined, or if he has not a permanent home available\nto him in either State, he shall be deemed to be a resident\nonly of the State in which he has an habitual abode;\nc) if he has an habitual abode in both States or in neither of\nthem, he shall be deemed to be a resident only of the State\nof which he is a national;\nd) if he is a national of both States or of neither of them, the\ncompetent authorities of the Contracting States shall settle\nthe question by mutual agreement." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-089", "pdf-004-line-091", "pdf-004-line-093", "pdf-004-line-094" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.710978, 554.01982, 531.483298, 590.01686 ], "first_line": "pdf-004-line-089", "last_line": "pdf-004-line-094", "source_page": 4 } ], "text": "(3) Where by reason of the provisions of paragraph 1 a com-\npany is a resident of both Contracting States, then it shall be\ndeemed to be a resident of the State in which its place of effec-\ntive management is situated." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-004-line-028", "pdf-004-line-030" ], "title": "Article 4\nResident" }, { "id": "article-5", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-100", "pdf-004-line-102", "pdf-004-line-104" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.711698, 633.90774, 531.482898, 660.33774 ], "first_line": "pdf-004-line-100", "last_line": "pdf-004-line-104", "source_page": 4 } ], "text": "(1) For the purposes of this Agreement, the term “permanent\nestablishment” means a fixed place of business through which\nthe business of an enterprise is wholly or partly carried on." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-106", "pdf-004-line-108", "pdf-004-line-110", "pdf-004-line-112", "pdf-004-line-114", "pdf-004-line-116", "pdf-004-line-119", "pdf-004-line-120", "pdf-004-line-122" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.712258, 667.43758, 531.483938, 770.67566 ], "first_line": "pdf-004-line-106", "last_line": "pdf-004-line-122", "source_page": 4 } ], "text": "(2) The term “permanent establishment” includes especially:\na) a place of management;\nb) a branch;\nc) an office;\nd) a factory;\ne) a workshop, and\nf)\na mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of ex-\ntraction of natural resources." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-004", "pdf-005-line-006", "pdf-005-line-007" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71884, 76.7855, 531.4902, 103.21558 ], "first_line": "pdf-005-line-004", "last_line": "pdf-005-line-007", "source_page": 5 } ], "text": "(3) A building site or construction or installation project con-\nstitutes a permanent establishment only if it lasts more than six\nmonths." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-009", "pdf-005-line-011", "pdf-005-line-012", "pdf-005-line-014", "pdf-005-line-016", "pdf-005-line-018", "pdf-005-line-020", "pdf-005-line-022", "pdf-005-line-024", "pdf-005-line-026", "pdf-005-line-028", "pdf-005-line-030", "pdf-005-line-032", "pdf-005-line-034", "pdf-005-line-036", "pdf-005-line-038", "pdf-005-line-040", "pdf-005-line-042", "pdf-005-line-046", "pdf-005-line-047", "pdf-005-line-049", "pdf-005-line-051", "pdf-005-line-053", "pdf-005-line-055" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71916, 109.53958, 531.49516, 361.19446 ], "first_line": "pdf-005-line-009", "last_line": "pdf-005-line-055", "source_page": 5 } ], "text": "(4) Notwithstanding the preceding provisions of this Article,\nthe term “permanent establishment” shall be deemed not to in-\nclude\na) the use of facilities solely for the purpose of storage, display\nor delivery of goods or merchandise belonging to the enter-\nprise;\nb) the maintenance of a stock of goods or merchandise belong-\ning to the enterprise solely for the purpose of storage, display\nor delivery;\nc) the maintenance of a stock of goods or merchandise belong-\ning to the enterprise solely for the purpose of processing by\nanother enterprise;\nd) the maintenance of a fixed place of business solely for the\npurpose of purchasing goods or merchandise or of collecting\ninformation, for the enterprise;\ne) the maintenance of a fixed place of business solely for the\npurpose of carrying on, for the enterprise, any other activity\nof a preparatory or auxiliary character;\nf)\nthe maintenance of a fixed place of business solely for any\ncombination of activities mentioned in sub-paragraphs a)\nto e), provided that the overall activity of the fixed place of\nbusiness resulting from this combination is of a preparatory\nor auxiliary character." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-058", "pdf-005-line-060", "pdf-005-line-062", "pdf-005-line-064", "pdf-005-line-066", "pdf-005-line-068", "pdf-005-line-070", "pdf-005-line-072", "pdf-005-line-074", "pdf-005-line-076", "pdf-005-line-078", "pdf-005-line-080" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72148, 377.08534, 531.49644, 489.61838 ], "first_line": "pdf-005-line-058", "last_line": "pdf-005-line-080", "source_page": 5 } ], "text": "(5) Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2,\nwhere a person – other than an agent of an independent status\nto whom paragraph 6 applies – is acting on behalf of an enter-\nprise and has, and habitually exercises, in a Contracting State\nan authority to conclude contracts in the name of the enterprise,\nthat enterprise shall be deemed to have a permanent establish-\nment in that State in respect of any activities which that person\nundertakes for the enterprise, unless the activities of such person\nare limited to those mentioned in paragraph 4 which, if exercised\nthrough a fixed place of business, would not make this fixed\nplace of business a permanent establishment under the provi-\nsions of that paragraph." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-082", "pdf-005-line-084", "pdf-005-line-086", "pdf-005-line-088", "pdf-005-line-090" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.7246, 495.94222, 531.49916, 541.5063 ], "first_line": "pdf-005-line-082", "last_line": "pdf-005-line-090", "source_page": 5 } ], "text": "(6) An enterprise shall not be deemed to have a permanent\nestablishment in a Contracting State merely because it carries\non business in that State through a broker, general commission\nagent or any other agent of an independent status, provided that\nsuch persons are acting in the ordinary course of their business." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-092", "pdf-005-line-094", "pdf-005-line-096", "pdf-005-line-098", "pdf-005-line-100", "pdf-005-line-102" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72508, 547.83014, 531.49764, 602.96126 ], "first_line": "pdf-005-line-092", "last_line": "pdf-005-line-102", "source_page": 5 } ], "text": "(7) The fact that a company which is a resident of a Contract-\ning State controls or is controlled by a company which is a resi-\ndent of the other Contracting State or which carries on business\nin that other State (whether through a permanent establishment\nor otherwise), shall not of itself constitute either company a per-\nmanent establishment of the other." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-004-line-096", "pdf-004-line-098" ], "title": "Article 5\nPermanent Establishment" }, { "id": "article-6", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-108", "pdf-005-line-110", "pdf-005-line-112", "pdf-005-line-114" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.7258, 644.52446, 531.49812, 680.5215 ], "first_line": "pdf-005-line-108", "last_line": "pdf-005-line-114", "source_page": 5 } ], "text": "(1) Income derived by a resident of a Contracting State from\nimmovable property (including income from agriculture or\nforestry) situated in the other Contracting State may be taxed in\nthat other State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-117", "pdf-005-line-119", "pdf-005-line-121", "pdf-005-line-123", "pdf-005-line-125", "pdf-005-line-127", "pdf-005-line-129", "pdf-005-line-131", "pdf-005-line-133" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72572, 696.41238, 531.49908, 780.24446 ], "first_line": "pdf-005-line-117", "last_line": "pdf-005-line-133", "source_page": 5 } ], "text": "(2) The term “immovable property” shall have the meaning\nwhich it has under the law of the Contracting State in which the\nproperty in question is situated. The term shall in any case in-\nclude rights to which the provisions of general law respecting\nlanded property apply, usufruct of immovable property and rights\nto variable or fixed payments as consideration for the working\nof, or the right to work, mineral deposits, sources and other nat-\nural resources; ships and aircraft shall not be regarded as im-\nmovable property." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-004", "pdf-006-line-006", "pdf-006-line-008" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.74798, 76.78358, 531.51846, 103.21366 ], "first_line": "pdf-006-line-004", "last_line": "pdf-006-line-008", "source_page": 6 } ], "text": "(3) The provisions of paragraph 1 shall apply to income de-\nrived from the direct use, letting, renting or use in any other form\nof immovable property." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-010", "pdf-006-line-012", "pdf-006-line-014", "pdf-006-line-016" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.74886, 110.33294, 531.5215, 146.32998 ], "first_line": "pdf-006-line-010", "last_line": "pdf-006-line-016", "source_page": 6 } ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 3 shall also apply to\nthe income from immovable property of an enterprise and to in-\ncome from immovable property used for the performance of in-\ndependent personal services." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-005-line-104", "pdf-005-line-106" ], "title": "Article 6\nIncome from Immovable Property" }, { "id": "article-7", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-022", "pdf-006-line-024", "pdf-006-line-026", "pdf-006-line-028", "pdf-006-line-030", "pdf-006-line-032", "pdf-006-line-034" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.74958, 190.27926, 531.52318, 254.97726 ], "first_line": "pdf-006-line-022", "last_line": "pdf-006-line-034", "source_page": 6 } ], "text": "(1) The profits of an enterprise of a Contracting State shall be\ntaxable only in that State unless the enterprise carries on busi-\nness in the other Contracting State through a permanent estab-\nlishment situated therein. If the enterprise carries on business as\naforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in the other\nState but only so much of them as is attributable to that perma-\nnent establishment." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-037", "pdf-006-line-039", "pdf-006-line-041", "pdf-006-line-043", "pdf-006-line-045", "pdf-006-line-047", "pdf-006-line-049", "pdf-006-line-051", "pdf-006-line-053" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.75214, 271.66342, 531.52558, 355.4955 ], "first_line": "pdf-006-line-037", "last_line": "pdf-006-line-053", "source_page": 6 } ], "text": "(2) Subject to the provisions of paragraph 3, where an enter-\nprise of a Contracting State carries on business in the other Con-\ntracting State through a permanent establishment situated there-\nin, there shall in each Contracting State be attributed to that\npermanent establishment the profits which it might be expected\nto make if it were a distinct and separate enterprise engaged in\nthe same or similar activities under the same or similar conditions\nand dealing wholly independently with the enterprise of which it\nis a permanent establishment." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-055", "pdf-006-line-057", "pdf-006-line-059", "pdf-006-line-061", "pdf-006-line-063", "pdf-006-line-065" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.75326, 362.61478, 531.52566, 417.74574 ], "first_line": "pdf-006-line-055", "last_line": "pdf-006-line-065", "source_page": 6 } ], "text": "(3) In determining the profits of a permanent establishment,\nthere shall be allowed as deductions expenses which are in-\ncurred for the purposes of the permanent establishment, includ-\ning executive and general administrative expenses so incurred,\nwhether in the State in which the permanent establishment is\nsitu ated or elsewhere." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-067", "pdf-006-line-069", "pdf-006-line-071", "pdf-006-line-073", "pdf-006-line-075", "pdf-006-line-077", "pdf-006-line-079", "pdf-006-line-081", "pdf-006-line-082" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.75382, 424.86502, 531.52998, 508.69702 ], "first_line": "pdf-006-line-067", "last_line": "pdf-006-line-082", "source_page": 6 } ], "text": "(4) Insofar as it has been customary in a Contracting State to\ndetermine the profits to be attributed to a permanent establish-\nment on the basis of an apportionment of the total profits of the\nenterprise to its various parts, nothing in paragraph 2 shall pre-\nclude that Contracting State from determining the profits to be\ntaxed by such an apportionment as may be customary; the\nmethod of apportionment adopted shall, however, be such that\nthe result shall be in accordance with the principles contained in\nthis Article." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-084", "pdf-006-line-086", "pdf-006-line-088" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.75646, 515.8163, 531.53022, 542.24622 ], "first_line": "pdf-006-line-084", "last_line": "pdf-006-line-088", "source_page": 6 } ], "text": "(5) No profits shall be attributed to a permanent establishment\nby reason of the mere purchase by that permanent establish-\nment of goods or merchandise for the enterprise." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-090", "pdf-006-line-092", "pdf-006-line-094", "pdf-006-line-096" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.756597, 549.36558, 531.528517, 585.36262 ], "first_line": "pdf-006-line-090", "last_line": "pdf-006-line-096", "source_page": 6 } ], "text": "(6) For the purposes of the preceding paragraphs of this Art -\nicle, the profits to be attributed to the permanent establishment\nshall be determined by the same method year by year unless\nthere is good and sufficient reason to the contrary." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-098", "pdf-006-line-100", "pdf-006-line-102", "pdf-006-line-104", "pdf-006-line-106", "pdf-006-line-108", "pdf-006-line-110", "pdf-006-line-112" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.756342, 592.48182, 531.528197, 666.74702 ], "first_line": "pdf-006-line-098", "last_line": "pdf-006-line-112", "source_page": 6 } ], "text": "(7) This Article shall also apply to income from participation in\na partnership. It shall further apply to remuneration received by\na partner from the partnership for activities in the service of the\npartnership and for the granting of loans or the provision of\nassets, where such remuneration is attributable under the tax law\nof the Contracting State in which the permanent establishment\nis situated to the income derived by a partner from that perman -\nent establishment." }, { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-115", "pdf-006-line-117", "pdf-006-line-119", "pdf-006-line-121" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.755702, 683.43318, 531.528582, 719.43022 ], "first_line": "pdf-006-line-115", "last_line": "pdf-006-line-121", "source_page": 6 } ], "text": "(8) Where profits include items of income which are dealt with\nseparately in other Articles of this Agreement, then the provisions\nof those Articles shall not be affected by the provisions of this\nArticle." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-006-line-018", "pdf-006-line-020" ], "title": "Article 7\nBusiness Profits" }, { "id": "article-8", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-127", "pdf-006-line-129", "pdf-007-line-004" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6, 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.756902, 763.3795, 531.529302, 780.24246 ], "first_line": "pdf-006-line-127", "last_line": "pdf-006-line-129", "source_page": 6 }, { "bbox": [ 304.678942, 76.78542, 529.910942, 84.08142 ], "first_line": "pdf-007-line-004", "last_line": "pdf-007-line-004", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Profits from the operation of ships or aircraft in internation-\nal traffic shall be taxable only in the Contracting State in which\nthe place of effective management of the enterprise is situated." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-007", "pdf-007-line-009", "pdf-007-line-011", "pdf-007-line-013", "pdf-007-line-015", "pdf-007-line-017", "pdf-007-line-019", "pdf-007-line-022", "pdf-007-line-024" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.678302, 100.47494, 531.451182, 207.54046 ], "first_line": "pdf-007-line-007", "last_line": "pdf-007-line-024", "source_page": 7 } ], "text": "(2) For the purposes of this Article the terms “profits from the\noperation of ships or aircraft in international traffic” shall include\nprofits from\na) the occasional rental of ships or aircraft on a bare-boat basis\nand\nb) the use or rental of containers (including trailers and ancillary\nequipment used for transporting the containers),\nif these activities pertain to the operation of ships or aircraft in\ninternational traffic." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-026", "pdf-007-line-028", "pdf-007-line-030", "pdf-007-line-032", "pdf-007-line-034" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.678062, 214.36686, 531.449822, 259.93086 ], "first_line": "pdf-007-line-026", "last_line": "pdf-007-line-034", "source_page": 7 } ], "text": "(3) If the place of effective management of a shipping enter-\nprise is aboard a ship, then it shall be deemed to be situated in\nthe Contracting State in which the home harbour of the ship is\nsituated, or, if there is no such home harbour, in the Contracting\nState of which the operator of the ship is a resident." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-037", "pdf-007-line-039", "pdf-007-line-041" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.678678, 276.32438, 531.453342, 302.75438 ], "first_line": "pdf-007-line-037", "last_line": "pdf-007-line-041", "source_page": 7 } ], "text": "(4) The provisions of paragraph 1 shall also apply to profits\nfrom the participation in a pool, a joint business or an inter -\nnational operating agency." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-006-line-123", "pdf-006-line-125" ], "title": "Article 8\nShipping and Air Transport" }, { "id": "article-9", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-047", "pdf-007-line-049", "pdf-007-line-051", "pdf-007-line-053", "pdf-007-line-056", "pdf-007-line-058", "pdf-007-line-060", "pdf-007-line-063", "pdf-007-line-065", "pdf-007-line-067", "pdf-007-line-069", "pdf-007-line-071", "pdf-007-line-073", "pdf-007-line-075" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.677798, 345.82518, 531.452598, 510.29254 ], "first_line": "pdf-007-line-047", "last_line": "pdf-007-line-075", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Where\na) an enterprise of a Contracting State participates directly or\nindirectly in the management, control or capital of an enter-\nprise of the other Contracting State, or\nb) the same persons participate directly or indirectly in the man-\nagement, control or capital of an enterprise of a Contracting\nState and an enterprise of the other Contracting State,\nand in either case conditions are made or imposed between the\ntwo enterprises in their commercial or financial relations which\ndiffer from those which would be made between independent\nenterprises, then any profits which would, but for those condi-\ntions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of\nthose conditions, have not so accrued, may be included in the\nprofits of that enterprise and taxed accordingly." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-078", "pdf-007-line-080", "pdf-007-line-082", "pdf-007-line-084", "pdf-007-line-086", "pdf-007-line-088", "pdf-007-line-090", "pdf-007-line-092", "pdf-007-line-094", "pdf-007-line-096", "pdf-007-line-098", "pdf-007-line-100", "pdf-007-line-102" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.680838, 526.68606, 531.455398, 648.7863 ], "first_line": "pdf-007-line-078", "last_line": "pdf-007-line-102", "source_page": 7 } ], "text": "(2) Where a Contracting State includes in the profits of an en-\nterprise of that State – and taxes accordingly – profits on which\nan enterprise of the other Contracting State has been charged\nto tax in that other State and the profits so included are profits\nwhich would have accrued to the enterprise of the first-men-\ntioned State if the conditions made between the two enterprises\nhad been those which would have been made between inde-\npendent enterprises, then that other State shall make an appro-\npriate adjustment to the amount of the tax charged therein on\nthose profits. In determining such adjustment, due regard shall\nbe had to the other provisions of this Agreement and the com-\npetent authorities of the Contracting States shall, if necessary,\nconsult each other." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-007-line-043", "pdf-007-line-045" ], "title": "Article 9\nAssociated Enterprises" }, { "id": "article-10", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-109", "pdf-007-line-111", "pdf-007-line-113" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.684438, 701.42406, 531.454678, 727.85414 ], "first_line": "pdf-007-line-109", "last_line": "pdf-007-line-113", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Dividends paid by a company which is a resident of a Con-\ntracting State to a resident of the other Contracting State may\nbe taxed in that other State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-115", "pdf-007-line-117", "pdf-007-line-119", "pdf-007-line-121", "pdf-007-line-123", "pdf-008-line-004", "pdf-008-line-006", "pdf-008-line-008", "pdf-008-line-010", "pdf-008-line-013", "pdf-008-line-015", "pdf-008-line-017", "pdf-008-line-019" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7, 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.684198, 734.68062, 531.456438, 780.24462 ], "first_line": "pdf-007-line-115", "last_line": "pdf-007-line-123", "source_page": 7 }, { "bbox": [ 304.75144, 76.7847, 531.52464, 168.7227 ], "first_line": "pdf-008-line-004", "last_line": "pdf-008-line-019", "source_page": 8 } ], "text": "(2) However, such dividends may also be taxed in the Con-\ntracting State of which the company paying the dividends is a\nresident and according to the laws of that State, but if the ben-\neficial owner of the dividends is a resident of the other Contract-\ning State, the tax so charged shall not exceed:\na) 5 per cent of the gross amount of the dividends if the bene-\nficial owner is a company (other than a partnership) which\nholds directly at least 20 per cent of the capital of the com-\npany paying the dividends;\nb) 15 per cent of the gross amount of the dividends in all other\ncases.\nThis paragraph shall not affect the taxation of the company in\nrespect of the profits out of which the dividends are paid." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-022", "pdf-008-line-024", "pdf-008-line-026", "pdf-008-line-028", "pdf-008-line-030", "pdf-008-line-032", "pdf-008-line-034" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.7516, 184.61374, 531.524, 249.31182 ], "first_line": "pdf-008-line-022", "last_line": "pdf-008-line-034", "source_page": 8 } ], "text": "(3) The term “dividends” as used in this Article means income\nfrom shares, “jouissance” shares or “jouissance” rights, mining\nshares, founders’ shares or other income which is subjected to\nthe same taxation treatment as income from shares by the laws\nof the State of which the company making the distribution is a\nresident and distributions on certificates of an investment fund\nor investment trust." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-036", "pdf-008-line-038", "pdf-008-line-040", "pdf-008-line-042", "pdf-008-line-044", "pdf-008-line-046", "pdf-008-line-048", "pdf-008-line-050", "pdf-008-line-052", "pdf-008-line-053" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.752, 255.63574, 531.52661, 349.03486 ], "first_line": "pdf-008-line-036", "last_line": "pdf-008-line-053", "source_page": 8 } ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the\nbeneficial owner of the dividends, being a resident of a Contract-\ning State, carries on business in the other Contracting State of\nwhich the company paying the dividends is a resident, through\na permanent establishment situated therein, or performs in that\nother State, independent personal services from a fixed base situ -\nated therein, and the holding in respect of which the dividends\nare paid is effectively connected with such permanent establish-\nment or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or\nArticle 14, as the case may be, shall apply." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-055", "pdf-008-line-057", "pdf-008-line-059", "pdf-008-line-061", "pdf-008-line-063", "pdf-008-line-065", "pdf-008-line-067", "pdf-008-line-069", "pdf-008-line-071", "pdf-008-line-073", "pdf-008-line-075" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.75477, 355.35886, 531.52901, 458.32486 ], "first_line": "pdf-008-line-055", "last_line": "pdf-008-line-075", "source_page": 8 } ], "text": "(5) Where a company which is a resident of a Contracting\nState derives profits or income from the other Contracting State,\nthat other State may not impose any tax on the dividends paid\nby the company, except insofar as such dividends are paid to a\nresident of that other State or insofar as the holding in respect\nof which the dividends are paid is effectively connected with a\npermanent establishment or a fixed base situated in that other\nState, nor subject the company’s undistributed profits to a tax\non the company’s undistributed profits, even if the dividends\npaid or the undistributed profits consist wholly or partly of profits\nor income arising in such other State." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-007-line-105", "pdf-007-line-107" ], "title": "Article 10\nDividends" }, { "id": "article-11", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-082", "pdf-008-line-084", "pdf-008-line-086" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.75549, 509.45502, 531.52685, 535.88502 ], "first_line": "pdf-008-line-082", "last_line": "pdf-008-line-086", "source_page": 8 } ], "text": "(1) Interest arising in a Contracting State and paid to a resi-\ndent of the other Contracting State may be taxed in that other\nState." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-088", "pdf-008-line-090", "pdf-008-line-092", "pdf-008-line-094", 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"source_page": 8 } ], "text": "(3) Notwithstanding the provisions of paragraph 2,\na) interest arising in the Federal Republic of Germany and paid\nto the Government of Costa Rica shall be exempt from Ger-\nman tax;\nb) interest arising in Costa Rica and paid in consideration of a\nloan guaranteed by the Federal Republic of Germany in re-\nspect of export or foreign direct investment or paid to the\nGovernment of the Federal Republic of Germany, the\nDeutsche Bundesbank, the Kreditanstalt für Wiederaufbau or\nthe Deutsche Investitions- und Entwicklungsgesellschaft shall\nbe exempt from Costa Rican tax." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-121", "pdf-008-line-123", "pdf-008-line-125", "pdf-008-line-127", "pdf-008-line-129", "pdf-008-line-131", "pdf-009-line-004", "pdf-009-line-006", "pdf-009-line-009", "pdf-009-line-011" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8, 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.75765, 721.05998, 531.52989, 780.24398 ], "first_line": "pdf-008-line-121", "last_line": "pdf-008-line-131", "source_page": 8 }, { "bbox": [ 304.73815, 76.78558, 531.50967, 128.98038 ], "first_line": "pdf-009-line-004", "last_line": "pdf-009-line-011", "source_page": 9 } ], "text": "(4) Notwithstanding the provisions of paragraph 2, interest as\nreferred to in paragraph 1 may be taxed only in the Contracting\nState of which the recipient is a resident if the recipient is the\nbeneficial owner of the interest and the interest is paid\na) in connection with the sale of commercial or scientific equip-\nment on credit,\nb) in connection with the sale of goods by an enterprise to an-\nother enterprise on credit, or\nc) for a loan of any kind made by a bank being a resident of one\nof the Contracting States." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-013", "pdf-009-line-015", "pdf-009-line-017", "pdf-009-line-019", "pdf-009-line-021", "pdf-009-line-023", "pdf-009-line-025" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.73727, 137.8823, 531.50999, 202.58038 ], "first_line": "pdf-009-line-013", "last_line": "pdf-009-line-025", "source_page": 9 } ], "text": "(5) The term “interest” as used in this Article means income\nfrom debt-claims of every kind, whether or not secured by mort-\ngage, and in particular, income from government securities and\nincome from bonds or debentures, including premiums and\nprizes attaching to such securities, bonds or debentures. Penalty\ncharges for late payment shall not be regarded as interest for the\npurpose of this Article." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-027", "pdf-009-line-029", "pdf-009-line-031", "pdf-009-line-033", "pdf-009-line-035", "pdf-009-line-037", "pdf-009-line-039", "pdf-009-line-041", "pdf-009-line-043", "pdf-009-line-044" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.73767, 211.48222, 531.51095, 304.88134 ], "first_line": "pdf-009-line-027", "last_line": "pdf-009-line-044", "source_page": 9 } ], "text": "(6) The provisions of paragraphs 1 to 4 shall not apply if the\nbeneficial owner of the interest, being a resident of a Contracting\nState, carries on business in the other Contracting State in which\nthe interest arises, through a permanent establishment situated\ntherein, or performs in that other State independent personal\nservices from a fixed base situated therein, and the debt-claim\nin respect of which the interest is paid is effectively connected\nwith such permanent establishment or fixed base. In such case\nthe provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall\napply." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-046", "pdf-009-line-048", "pdf-009-line-050", "pdf-009-line-052", "pdf-009-line-054", "pdf-009-line-056", "pdf-009-line-058", "pdf-009-line-060", "pdf-009-line-062", "pdf-009-line-064" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.73695, 313.78318, 531.51271, 407.1823 ], "first_line": "pdf-009-line-046", "last_line": "pdf-009-line-064", "source_page": 9 } ], "text": "(7) Interest shall be deemed to arise in a Contracting State\nwhen the payer is that State itself, a Land, a political subdivision,\na local authority or a resident of that State. Where, however, the\nperson paying the interest, whether he is a resident of a Con-\ntracting State or not, has in a Contracting State a permanent es-\ntablishment or a fixed base in connection with which the indebt-\nedness on which the interest is paid was incurred, and such\ninterest is borne by such permanent establishment or fixed base,\nthen such interest shall be deemed to arise in the State in which\nthe permanent establishment or fixed base is situated." }, { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-067", "pdf-009-line-069", "pdf-009-line-071", "pdf-009-line-073", "pdf-009-line-075", "pdf-009-line-077", "pdf-009-line-079", "pdf-009-line-081", "pdf-009-line-083", "pdf-009-line-085" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.73719, 425.6511, 531.51087, 519.05006 ], "first_line": "pdf-009-line-067", "last_line": "pdf-009-line-085", "source_page": 9 } ], "text": "(8) Where, by reason of a special relationship between the\npayer and the beneficial owner or between both of them and\nsome other person, the amount of the interest, having regard to\nthe debt-claim for which it is paid, exceeds the amount which\nwould have been agreed upon by the payer and the beneficial\nowner in the absence of such relationship, the provisions of this\nArticle shall apply only to the last-mentioned amount. In such\ncase, the excess part of the payments shall remain taxable ac-\ncording to the laws of each Contracting State, due regard being\nhad to the other provisions of this Agreement." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-008-line-078", "pdf-008-line-080" ], "title": "Article 11\nInterest" }, { "id": "article-12", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-091", "pdf-009-line-093", "pdf-009-line-095" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.73791, 568.34694, 531.51015, 594.77702 ], "first_line": "pdf-009-line-091", "last_line": "pdf-009-line-095", "source_page": 9 } ], "text": "(1) Royalties arising in a Contracting State and paid to a resi-\ndent of the other Contracting State may be taxed in that other\nState." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-097", "pdf-009-line-099", "pdf-009-line-101", "pdf-009-line-103", "pdf-009-line-105" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.73871, 603.67886, 531.51231, 649.24294 ], "first_line": "pdf-009-line-097", "last_line": "pdf-009-line-105", "source_page": 9 } ], "text": "(2) However, such royalties may also be taxed in the Contract-\ning State in which they arise and according to the laws of that\nState, but if the beneficial owner of the royalties is a resident of\nthe other Contracting State, the tax so charged shall not exceed\n10 per cent of the gross amount of the royalties." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-108", "pdf-009-line-110", "pdf-009-line-112", "pdf-009-line-114", "pdf-009-line-116", "pdf-009-line-118", "pdf-009-line-120", "pdf-009-line-122", "pdf-009-line-124", "pdf-009-line-126", "pdf-009-line-128", "pdf-009-line-130" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.73783, 667.71182, 531.51303, 780.24478 ], "first_line": "pdf-009-line-108", "last_line": "pdf-009-line-130", "source_page": 9 } ], "text": "(3) The term “royalties” as used in this Article means pay-\nments of any kind received as a consideration for the use of, or\nthe right to use, any copyright of literary, artistic or scientific work\nincluding cinematograph films, any patent, trade mark, design or\nmodel, plan, secret formula or process, and for the use or for the\nconcession of use of an industrial, commercial or scientific\nequipment, or for information concerning industrial, commercial\nor scientific experience. The term “royalties” shall also include\npayments of any kind for the use or the right to use a person’s\nname, picture or any other similar personality rights and on pay-\nments received as consideration for the registration of entertain-\ners’ or sportsmen’s performances by radio or television." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-008", "pdf-010-line-010", "pdf-010-line-012", "pdf-010-line-014", "pdf-010-line-016", "pdf-010-line-018", "pdf-010-line-020", "pdf-010-line-022", "pdf-010-line-024", "pdf-010-line-025" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.68889, 119.34334, 531.464575, 212.74246 ], "first_line": "pdf-010-line-008", "last_line": "pdf-010-line-025", "source_page": 10 } ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the\nbeneficial owner of the royalties, being a resident of a Contract-\ning State, carries on business in the other Contracting State in\nwhich the royalties arise, through a permanent establishment situ -\nated therein, or performs in that other State independent per -\nsonal services from a fixed base situated therein, and the right\nor property in respect of which the royalties are paid is effectively\nconnected with such permanent establishment or fixed base. In\nsuch case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case\nmay be, shall apply." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-027", "pdf-010-line-029", "pdf-010-line-031", "pdf-010-line-033", "pdf-010-line-035", "pdf-010-line-037", "pdf-010-line-039", "pdf-010-line-041", "pdf-010-line-043", "pdf-010-line-045" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.685935, 219.3019, 531.461535, 312.70102 ], "first_line": "pdf-010-line-027", "last_line": "pdf-010-line-045", "source_page": 10 } ], "text": "(5) Royalties shall be deemed to arise in a Contracting State\nwhen the payer is that State itself, a Land, a political subdivision,\na local authority or a resident of that State. Where, however, the\nperson paying the royalties, whether he is a resident of a Con-\ntracting State or not, has in a Contracting State a permanent es-\ntablishment or fixed base in connection with which the liability to\npay the royalties was incurred, and such royalties are borne by\nsuch permanent establishment or fixed base, then such royalties\nshall be deemed to arise in the Contracting State in which the\npermanent establishment or fixed base is situated." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-049", "pdf-010-line-051", "pdf-010-line-053", "pdf-010-line-055", "pdf-010-line-057", "pdf-010-line-059", "pdf-010-line-061", "pdf-010-line-063", "pdf-010-line-065", "pdf-010-line-067" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.685215, 338.39462, 531.458335, 431.79358 ], "first_line": "pdf-010-line-049", "last_line": "pdf-010-line-067", "source_page": 10 } ], "text": "(6) Where, by reason of a special relationship between the\npayer and the beneficial owner or between both of them and\nsome other person, the amount of the royalties, having regard to\nthe use, right or information for which they are paid, exceeds the\namount which would have been agreed upon by the payer and\nthe beneficial owner in the absence of such relationship, the pro-\nvisions of this Article shall apply only to the last-mentioned\namount. In such case, the excess part of the payments shall re-\nmain taxable according to the laws of each Contracting State,\ndue regard being had to the other provisions of this Agreement." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-009-line-087", "pdf-009-line-089" ], "title": "Article 12\nRoyalties" }, { "id": "article-13", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-073", "pdf-010-line-075", "pdf-010-line-077" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.686655, 474.06366, 531.458095, 500.49374 ], "first_line": "pdf-010-line-073", "last_line": "pdf-010-line-077", "source_page": 10 } ], "text": "(1) Gains derived by a resident of a Contracting State from the\nalienation of immovable property situated in the other Contract-\ning State may be taxed in that other State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-080", "pdf-010-line-082", "pdf-010-line-084", "pdf-010-line-086" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.686335, 516.62022, 531.458255, 552.61718 ], "first_line": "pdf-010-line-080", "last_line": "pdf-010-line-086", "source_page": 10 } ], "text": "(2) Gains from the alienation of shares and similar rights in a\ncompany, the assets of which consist – directly or indirectly –\nprincipally of immovable property situated in a Contracting State,\nmay be taxed in that State." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-089", "pdf-010-line-091", "pdf-010-line-093", "pdf-010-line-095", "pdf-010-line-097", "pdf-010-line-099", "pdf-010-line-101", "pdf-010-line-103", "pdf-010-line-105" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.685615, 568.74382, 531.459295, 652.57606 ], "first_line": "pdf-010-line-089", "last_line": "pdf-010-line-105", "source_page": 10 } ], "text": "(3) Gains from the alienation of movable property forming part\nof the business property of a permanent establishment which an\nenterprise of a Contracting State has in the other Contracting\nState or of movable property pertaining to a fixed base available\nto a resident of a Contracting State in the other Contracting State\nfor the purpose of performing independent personal services, in-\ncluding such gains from the alienation of such a permanent es-\ntablishment (alone or with the whole enterprise) or of such fixed\nbase, may be taxed in that other State." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-108", "pdf-010-line-110", "pdf-010-line-112", "pdf-010-line-114", "pdf-010-line-116" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.688542, 668.70254, 531.460382, 714.26662 ], "first_line": "pdf-010-line-108", "last_line": "pdf-010-line-116", "source_page": 10 } ], "text": "(4) Gains from the alienation of ships or aircraft operated in\ninternational traffic or movable property pertaining to the oper -\nation of such ships or aircraft, shall be taxable only in the Con-\ntracting State in which the place of effective management of the\nenterprise is situated." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-119", "pdf-010-line-121", "pdf-010-line-123" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.690142, 730.39326, 531.461342, 756.8231 ], "first_line": "pdf-010-line-119", "last_line": "pdf-010-line-123", "source_page": 10 } ], "text": "(5) Gains from the alienation of any property other than that\nreferred to in paragraphs 1 to 4, shall be taxable only in the Con-\ntracting State of which the alienator is a resident." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-125", "pdf-010-line-127", "pdf-011-line-004", "pdf-011-line-006", "pdf-011-line-008", "pdf-011-line-010", "pdf-011-line-012", "pdf-011-line-014", "pdf-011-line-016", "pdf-011-line-018" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10, 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.691662, 763.38278, 531.462782, 780.24574 ], "first_line": "pdf-010-line-125", "last_line": "pdf-010-line-127", "source_page": 10 }, { "bbox": [ 304.69527, 76.78662, 531.46999, 151.05182 ], "first_line": "pdf-011-line-004", "last_line": "pdf-011-line-018", "source_page": 11 } ], "text": "(6) Where an individual was a resident of a Contracting State\nfor a period of 5 years or more and has become a resident of the\nother Contracting State, paragraph 5 shall not prevent the first-\nmentioned State from taxing under its domestic law the capital\nappreciation of shares in a company resident in the first-men-\ntioned State for the period of residency of that individual in the\nfirst-mentioned State. In such case, the appreciation of capital\ntaxed in the first-mentioned State shall not be included in the de-\ntermination of the subsequent appreciation of capital by the\nother State." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-010-line-069", "pdf-010-line-071" ], "title": "Article 13\nCapital Gains" }, { "id": "article-14", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-024", "pdf-011-line-026", "pdf-011-line-028", "pdf-011-line-030", "pdf-011-line-032", "pdf-011-line-034", "pdf-011-line-036", "pdf-011-line-038" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69639, 195.27078, 531.46863, 269.5359 ], "first_line": "pdf-011-line-024", "last_line": "pdf-011-line-038", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Income derived by an individual who is a resident of a Con-\ntracting State in respect of professional services or other activi-\nties of an independent character shall be taxable only in that\nState unless he has a fixed base regularly available to him in the\nother Contracting State for the purpose of performing his activi-\nties. If he has such a fixed base, the income may be taxed in the\nother State but only so much of it as is attributable to that fixed\nbase." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-041", "pdf-011-line-043", "pdf-011-line-045", "pdf-011-line-047" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69727, 286.31198, 531.47015, 322.30902 ], "first_line": "pdf-011-line-041", "last_line": "pdf-011-line-047", "source_page": 11 } ], "text": "(2) The term “professional services” includes especially inde-\npendent scientific, literary, artistic, educational or teaching ac-\ntivities as well as the independent activities of physicians, den-\ntists, lawyers, engineers, architects and accountants." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-011-line-020", "pdf-011-line-022" ], "title": "Article 14\nIndependent Personal Services" }, { "id": "article-15", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-054", "pdf-011-line-056", "pdf-011-line-058", "pdf-011-line-060", "pdf-011-line-062", "pdf-011-line-064", "pdf-011-line-066" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69887, 376.09494, 531.47207, 440.79294 ], "first_line": "pdf-011-line-054", "last_line": "pdf-011-line-066", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Subject to the provisions of Articles 16 to 19, salaries,\nwages and other similar remuneration derived by a resident of a\nContracting State in respect of an employment shall be taxable\nonly in that State unless the employment is exercised in the other\nContracting State. If the employment is so exercised, such re-\nmuneration as is derived therefrom may be taxed in that other\nState." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-068", "pdf-011-line-070", "pdf-011-line-072", "pdf-011-line-074", "pdf-011-line-076", "pdf-011-line-078", "pdf-011-line-080", "pdf-011-line-082", "pdf-011-line-084", "pdf-011-line-086", "pdf-011-line-089", "pdf-011-line-091" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69919, 448.00214, 531.47319, 584.91662 ], "first_line": "pdf-011-line-068", "last_line": "pdf-011-line-091", "source_page": 11 } ], "text": "(2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, remuner-\nation derived by a resident of a Contracting State in respect of\nan employment exercised in the other Contracting State shall be\ntaxable only in the first-mentioned State if:\na) the recipient is present in the other State for a period or pe-\nriods not exceeding in the aggregate 183 days in any twelve\nmonth period commencing or ending in the fiscal year con-\ncerned, and\nb) the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who\nis not a resident of the other State, and\nc) the remuneration is not borne by a permanent establishment\nor a fixed base which the employer has in the other State." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-094", "pdf-011-line-096", "pdf-011-line-098" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69927, 601.69286, 531.47079, 628.12294 ], "first_line": "pdf-011-line-094", "last_line": "pdf-011-line-098", "source_page": 11 } ], "text": "(3) The provisions of paragraph 2 shall not apply to remuner-\nation for employment within the framework of professional tem-\nporary supply of workers." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-100", "pdf-011-line-102", "pdf-011-line-104", "pdf-011-line-106", "pdf-011-line-108", "pdf-011-line-110" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69935, 635.33198, 531.47223, 690.4631 ], "first_line": "pdf-011-line-100", "last_line": "pdf-011-line-110", "source_page": 11 } ], "text": "(4) Notwithstanding the preceding provisions of this Article,\nremuneration derived in respect of an employment exercised\naboard a ship or aircraft operated in international traffic, may be\ntaxed in the Contracting State in which the place of effective\nmanagement of the enterprise which operates the ship or aircraft\nis situated." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-011-line-050", "pdf-011-line-052" ], "title": "Article 15\nDependent Personal Services" }, { "id": "article-16", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-116", "pdf-011-line-118", "pdf-011-line-120", "pdf-011-line-122" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.70055, 734.6819, 531.47191, 770.67894 ], "first_line": "pdf-011-line-116", "last_line": "pdf-011-line-122", "source_page": 11 } ], "text": "Directors’ fees and other similar payments derived by a resi-\ndent of a Contracting State in his capacity as a member of the\nboard of directors of a company which is a resident of the other\nContracting State may be taxed in that other State." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-011-line-112", "pdf-011-line-114" ], "title": "Article 16\nDirectors’ Fees" }, { "id": "article-17", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-008", "pdf-012-line-010", "pdf-012-line-012", "pdf-012-line-014", "pdf-012-line-016", "pdf-012-line-018" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.73005, 106.23558, 531.50293, 161.3667 ], "first_line": "pdf-012-line-008", "last_line": "pdf-012-line-018", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Notwithstanding the provisions of Articles 7, 14 and 15, in-\ncome derived by a resident of a Contracting State as an enter-\ntainer, such as a theatre, motion picture, radio or television\nartiste, or a musician, or as a sportsman, from his personal ac-\ntivities as such exercised in the other Contracting State, may be\ntaxed in that other State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-020", "pdf-012-line-022", "pdf-012-line-024", "pdf-012-line-026", "pdf-012-line-028", "pdf-012-line-030" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72851, 168.8011, 531.50037, 223.93214 ], "first_line": "pdf-012-line-020", "last_line": "pdf-012-line-030", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Where income in respect of personal activities exercised\nby an entertainer or a sportsman in his capacity as such accrues\nnot to the entertainer or sportsman himself but to another per-\nson, that income may, notwithstanding the provisions of Art -\nicles 7, 14 and 15, be taxed in the Contracting State in which the\nactivities of the entertainer or sportsman are exercised." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-032", "pdf-012-line-034", "pdf-012-line-036", "pdf-012-line-038", "pdf-012-line-040", "pdf-012-line-042", "pdf-012-line-044", "pdf-012-line-046" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72907, 231.36654, 531.50227, 305.63166 ], "first_line": "pdf-012-line-032", "last_line": "pdf-012-line-046", "source_page": 12 } ], "text": "(3) Paragraphs 1 and 2 shall not apply to income accruing\nfrom the exercise of activities by artistes or sportsmen in a Con-\ntracting State where the visit to that State is financed entirely or\nmainly from public funds of the other State, a Land, a political\nsubdivision or a local authority thereof or by an organisation\nwhich in that other State is recognised as a charitable organisa-\ntion. In such a case the income may be taxed only in the Con-\ntracting State of which the individual is a resident." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-012-line-004", "pdf-012-line-006" ], "title": "Article 17\nArtistes and Sportsmen" }, { "id": "article-18", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-053", "pdf-012-line-055", "pdf-012-line-057", "pdf-012-line-059" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72915, 360.09326, 531.50179, 396.09014 ], "first_line": "pdf-012-line-053", "last_line": "pdf-012-line-059", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Subject to the provisions of paragraph 2 of Article 19, pen-\nsions and similar payments or annuities paid to a resident of a\nContracting State from the other Contracting State shall only be\ntaxable in the first-mentioned State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-061", "pdf-012-line-063", "pdf-012-line-065", "pdf-012-line-067" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72971, 403.52462, 531.50315, 439.52158 ], "first_line": "pdf-012-line-061", "last_line": "pdf-012-line-067", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, payments\nreceived by an individual being a resident of a Contracting State\nfrom the statutory social insurance of the other Contracting State\nshall be taxable only in that other State." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-069", "pdf-012-line-071", "pdf-012-line-073", "pdf-012-line-075", "pdf-012-line-077", "pdf-012-line-079", "pdf-012-line-081", "pdf-012-line-083" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72971, 446.95598, 531.50403, 521.22094 ], "first_line": "pdf-012-line-069", "last_line": "pdf-012-line-083", "source_page": 12 } ], "text": "(3) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, recurrent\nor non-recurrent payments made by one of the Contracting\nStates or a political subdivision thereof to a person resident in\nthe other Contracting State as compensation for political perse-\ncution or for an injury or damage sustained as a result of war (in-\ncluding restitution payments) or of military or civil alternative\nservice or of a crime, vaccination or a similar event shall be tax-\nable only in the first-mentioned State." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-086", "pdf-012-line-088", "pdf-012-line-090", "pdf-012-line-092", "pdf-012-line-094" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.73032, 538.22246, 531.50256, 583.78638 ], "first_line": "pdf-012-line-086", "last_line": "pdf-012-line-094", "source_page": 12 } ], "text": "(4) The term “annuities” means certain amounts payable pe-\nriodically at stated times, for life or for a specified or ascertain -\nable period of time, under an obligation to make the payments\nin return for adequate and full consideration in money or money’s\nworth." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-097", "pdf-012-line-099", "pdf-012-line-101", "pdf-012-line-103", "pdf-012-line-105", "pdf-012-line-107", "pdf-012-line-109", "pdf-012-line-111" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72944, 600.78774, 531.50448, 675.0527 ], "first_line": "pdf-012-line-097", "last_line": "pdf-012-line-111", "source_page": 12 } ], "text": "(5) Alimony, child support and similar payments made by a\nresident of one Contracting State to a resident of the other Con-\ntracting State shall be exempted from tax in that other State. This\nshall not apply where such maintenance payments are de-\nductible in the first-mentioned State in computing the taxable\nincome of the payer; tax allowances in mitigation of social bur-\ndens are not deemed to be deductions for the purposes of this\nparagraph." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-012-line-049", "pdf-012-line-051" ], "title": "Article 18\nPensions, Annuities and Similar Payments" }, { "id": "article-19", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-117", "pdf-012-line-119", "pdf-012-line-121", "pdf-012-line-123", "pdf-012-line-125", "pdf-012-line-127", "pdf-013-line-004", "pdf-013-line-006", "pdf-013-line-010", "pdf-013-line-012", "pdf-013-line-014", "pdf-013-line-018", "pdf-013-line-020", "pdf-013-line-022" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12, 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.7312, 719.94726, 531.50224, 780.24174 ], "first_line": "pdf-012-line-117", "last_line": "pdf-012-line-127", "source_page": 12 }, { "bbox": [ 304.741962, 76.7855, 531.513802, 192.84582 ], "first_line": "pdf-013-line-004", "last_line": "pdf-013-line-022", "source_page": 13 } ], "text": "(1)\na) Salaries, wages and other similar remuneration, other than a\npension, paid by a Contracting State, a Land, a political sub-\ndivision or a local authority thereof or some other legal entity\nunder public law of that State to an individual in respect of\nservices rendered to that State, Land, political subdivision or\nlocal authority or some other legal entity under public law\nshall be taxable only in that State.\nb) However, such remuneration shall be taxable only in the\nother Contracting State if the services are rendered in that\nState and if the individual is a resident of that State and\ni) is a national of that State or\nii) did not become a resident of that State solely for the pur-\npose of rendering the services." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-024", "pdf-013-line-026", "pdf-013-line-028", 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"pdf-013-line-053", "pdf-013-line-055", "pdf-013-line-057", "pdf-013-line-059" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.744202, 365.64766, 531.516762, 411.21166 ], "first_line": "pdf-013-line-051", "last_line": "pdf-013-line-059", "source_page": 13 } ], "text": "(3) The provisions of Articles 15, 16, 17 or 18 shall apply to\nremuneration and pensions in respect of services rendered in\nconnection with a business carried on by a Contracting State, a\nLand, a political subdivision or a local authority thereof or some\nother legal entity under public law of that State." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-062", "pdf-013-line-064", "pdf-013-line-066", "pdf-013-line-068", "pdf-013-line-070", "pdf-013-line-072", "pdf-013-line-074" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.743402, 427.41446, 531.516762, 492.11246 ], "first_line": "pdf-013-line-062", "last_line": "pdf-013-line-074", "source_page": 13 } ], "text": "(4) The provisions of paragraph 1 shall likewise apply in re-\nspect of remuneration paid, under a development assistance\nprogramme of a Contracting State, a Land, a political subdivision\nor a local authority thereof, out of funds exclusively supplied by\nthat State, Land, political subdivision or local authority, to a spe-\ncialist or volunteer seconded to the other Contracting State with\nthe consent of that other State." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-077", "pdf-013-line-079", "pdf-013-line-081", "pdf-013-line-083", "pdf-013-line-085", "pdf-013-line-087", "pdf-013-line-089", "pdf-013-line-091", "pdf-013-line-093" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.740685, 508.31518, 531.515162, 592.14726 ], "first_line": "pdf-013-line-077", "last_line": "pdf-013-line-093", "source_page": 13 } ], "text": "(5) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall likewise apply\nin respect of remuneration paid by or for the Goethe Institute or\nthe German Academic Exchange Service (“Deutscher Akademis-\ncher Austauschdienst”) of the Federal Republic of Germany. Cor-\nresponding treatment of the remuneration of other comparable\ninstitutions of the Contracting States may be arranged by the\ncompetent authorities by mutual agreement. If such remuner -\nation is not taxed in the State where the institution was founded,\nthe provisions of Article 15 shall apply." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-012-line-113", "pdf-012-line-115" ], "title": "Article 19\nGovernment Service" }, { "id": "article-20", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-099", "pdf-013-line-101", "pdf-013-line-103", "pdf-013-line-105", "pdf-013-line-107", "pdf-013-line-109", "pdf-013-line-111", "pdf-013-line-113", "pdf-013-line-115", "pdf-013-line-117" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.738845, 634.64574, 531.511885, 728.0447 ], "first_line": "pdf-013-line-099", "last_line": "pdf-013-line-117", "source_page": 13 } ], "text": "(1) An individual who visits a Contracting State at the invitation\nof that State or of a university, college, school, museum or other\ncultural institution of that State or under an official programme\nof cultural exchange for a period not exceeding two years solely\nfor the purpose of teaching, giving lectures or carrying out re-\nsearch at such institution and who is, or was immediately before\nthat visit, a resident of the other Contracting State shall be ex-\nempt from tax in the first-mentioned State on his remuneration\nfor such activity, provided that such remuneration is derived by\nhim from outside that State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-122", "pdf-013-line-124", "pdf-014-line-004", "pdf-014-line-006", "pdf-014-line-008", "pdf-014-line-010", "pdf-014-line-012" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13, 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.740285, 763.38142, 531.512685, 780.24454 ], "first_line": "pdf-013-line-122", "last_line": "pdf-013-line-124", "source_page": 13 }, { "bbox": [ 304.68464, 76.78694, 531.45728, 122.35102 ], "first_line": "pdf-014-line-004", "last_line": "pdf-014-line-012", "source_page": 14 } ], "text": "(2) Payments which a student or business apprentice who is\nor was immediately before visiting a Contracting State a resident\nof the other Contracting State and who is present in the first-\nmentioned State solely for the purpose of his education or train-\ning receives for the purpose of his maintenance, education or\ntraining shall not be taxed in that State, provided that such pay-\nments arise from sources outside that State." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-013-line-095", "pdf-013-line-097" ], "title": "Article 20\nVisiting Professors, Teachers and Students" }, { "id": "article-21", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-019", "pdf-014-line-021", "pdf-014-line-023" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.6852, 176.13694, 531.4596, 202.56702 ], "first_line": "pdf-014-line-019", "last_line": "pdf-014-line-023", "source_page": 14 } ], "text": "(1) Items of income of a resident of a Contracting State, wher-\never arising, not dealt with in the foregoing Articles of this Agree-\nment shall be taxable only in that State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-026", "pdf-014-line-028", "pdf-014-line-030", "pdf-014-line-032", "pdf-014-line-034", "pdf-014-line-036", "pdf-014-line-038", "pdf-014-line-040", "pdf-014-line-042", "pdf-014-line-043" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.68448, 219.3431, 531.46152, 312.74222 ], "first_line": "pdf-014-line-026", "last_line": "pdf-014-line-043", "source_page": 14 } ], "text": "(2) The provisions of paragraph 1 shall not apply to income,\nother than income from immovable property, if the recipient of\nsuch income, being a resident of a Contracting State, carries on\nbusiness in the other Contracting State through a permanent es-\ntablishment situated therein, or performs in that other State in-\ndependent personal services from a fixed base situated therein,\nand the right or property in respect of which the income is paid\nis effectively connected with such permanent establishment or\nfixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14,\nas the case may be, shall apply." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-014-line-015", "pdf-014-line-017" ], "title": "Article 21\nOther Income" }, { "id": "article-22", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-049", "pdf-014-line-051", "pdf-014-line-053" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.6876, 356.9611, 531.45976, 383.3911 ], "first_line": "pdf-014-line-049", "last_line": "pdf-014-line-053", "source_page": 14 } ], "text": "(1) Capital represented by immovable property, owned by a\nresident of a Contracting State and situated in the other Con-\ntracting State, may be taxed in that other State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-055", "pdf-014-line-057", "pdf-014-line-059", "pdf-014-line-061", "pdf-014-line-063", "pdf-014-line-065", "pdf-014-line-067" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 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traffic and by movable property pertaining to the op-\neration of such ships and aircraft, shall be taxable only in the\nContracting State in which the place of effective management of\nthe enterprise is situated." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-079", "pdf-014-line-081" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.68808, 515.2807, 531.4588, 532.14358 ], "first_line": "pdf-014-line-079", "last_line": "pdf-014-line-081", "source_page": 14 } ], "text": "(4) All other elements of capital of a resident of a Contracting\nState shall be taxable only in that State." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-014-line-045", "pdf-014-line-047" ], "title": "Article 22\nCapital" }, { "id": "article-23", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-088", "pdf-014-line-090", "pdf-014-line-092", "pdf-014-line-094", "pdf-014-line-096", "pdf-014-line-098", "pdf-014-line-100", "pdf-014-line-102", "pdf-014-line-104", 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the German tax any item of income arising in the Republic\nof Costa Rica and any item of capital situated within the Re-\npublic of Costa Rica which, according to this Agreement,\nmay be taxed in the Republic of Costa Rica.\nIn the case of items of income from dividends the preceding\nprovision shall apply only to such dividends as are paid to a\ncompany (not including partnerships) being a resident of the\nFederal Republic of Germany by a company being a resident\nof the Republic of Costa Rica at least 10 per cent of the cap-\nital of which is owned directly by the German company and\nwhich were not deducted when determining the profits of the\ncompany distributing these dividends.\nThere shall be exempted from the assessment basis of the\ntaxes on capital any shareholding the dividends of which if\npaid, would be exempted, according to the foregoing sen-\ntences.\nb) Subject to the provisions of German tax law regarding credit\nfor foreign tax, there shall be allowed as a credit against Ger-\nman tax on income payable in respect of the following items\nof income the Costa Rican tax paid under the laws of the\nRepublic of Costa Rica and in accordance with this Agree-\nment:\naa) dividends not dealt with in sub-paragraph a);\nbb) interest;\ncc) royalties;\ndd) items of income that may be taxed in the Republic of\nCosta Rica according to paragraph 2 of Article 13;\nee) items of income that may be taxed in the Republic of\nCosta Rica according to paragraph 3 of Article 15;\nff)\ndirectors’ fees;\ngg) items of income within the meaning of article 17.\nc) The provisions of sub-paragraph b) shall apply instead of the\nprovisions of sub-paragraph a) to items of income as defined\nin Articles 7 and 10 and to the assets from which such in-\ncome is derived if the resident of the Federal Republic of Ger-\nmany does not prove that the gross income of the permanent\nestablishment in the business year in which the profit has\nbeen realised or of the company resident in the Republic of\nCosta Rica in the business year for which the dividends were\npaid was derived exclusively or almost exclusively from ac-\ntivities within the meaning of nos. 1 to 6 of paragraph 1 of\nsection 8 of the German Law on External Tax Relations\n(Aussensteuergesetz); the same shall apply to immovable\nproperty used by a permanent establishment and to income\nfrom this immovable property of the permanent establish-\nment (paragraph 4 of Article 6) and to profits from the alien-\nation of such immovable property (paragraph 1 of Article 13)\nand of the movable property forming part of the business\nproperty of the permanent establishment (paragraph 3 of\nArticle 13).\nd) The Federal Republic of Germany, however, retains the right\nto take into account in the determination of its rate of tax the\nitems of income and capital, which are under the provisions\nof this Agreement exempted from German tax.\ne) Notwithstanding the provisions of sub-paragraph a) double\ntaxation shall be avoided by allowing a tax credit as laid\ndown in sub-paragraph b)\naa) if in the Contracting States items of income or capital are\nplaced under differing provisions of this Agreement or\nattributed to different persons (except pursuant to Art -\nicle 9) and this conflict cannot be settled by a procedure\nin accordance with paragraph 3 of Article 25 and if as a\nresult of this difference in placement or attribution the\nrelevant income or capital would remain untaxed or be\ntaxed lower than without this conflict or\nbb) if after due consultation with the competent authority of\nthe Republic of Costa Rica the Federal Republic of\nGermany notifies the Republic of Costa Rica through\ndiplomatic channels of other items of income to which it\nintends to apply the provisions of sub-paragraph b).\nDouble Taxation is then avoided for the notified income\nby allowing a tax credit from the first day of the calendar\nyear, next following that in which the notification was\nmade." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-128", "pdf-015-line-130", "pdf-016-line-004", "pdf-016-line-006", "pdf-016-line-008", "pdf-016-line-010", "pdf-016-line-012", "pdf-016-line-014", "pdf-016-line-016", "pdf-016-line-018", "pdf-016-line-020" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15, 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.70686, 763.38214, 531.47854, 780.2451 ], "first_line": "pdf-015-line-128", "last_line": "pdf-015-line-130", "source_page": 15 }, { "bbox": [ 304.684653, 76.7855, 531.461453, 160.61766 ], "first_line": "pdf-016-line-004", "last_line": "pdf-016-line-020", "source_page": 16 } ], "text": "(2) Tax shall be determined in the case of a resident of the\nRepublic of Costa Rica as follows:\nWhere a resident of the Republic of Costa Rica derives income\nfrom the Federal Republic of Germany which may be taxed in\nthe Federal Republic of Germany under the laws of the Federal\nRepublic of Germany in accordance with the provisions of the\nAgreement, in respect of that income, the amount of German tax\npayable shall be allowed as a credit against the Costa Rican tax\npayable imposed on that resident. The amount of credit shall not,\nhowever, exceed that part of Costa Rican tax as computed be-\nfore the credit is given, which is appropriate to that income." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-014-line-084", "pdf-014-line-086" ], "title": "Article 23\nAvoidance of Double Taxation in the State of Residence" }, { "id": "article-24", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-026", "pdf-016-line-028", "pdf-016-line-030", "pdf-016-line-032", "pdf-016-line-034", "pdf-016-line-036", "pdf-016-line-038", "pdf-016-line-040" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.688733, 203.31534, 531.465373, 277.58046 ], "first_line": "pdf-016-line-026", "last_line": "pdf-016-line-040", "source_page": 16 } ], "text": "(1) Nationals of a Contracting State shall not be subjected in\nthe other Contracting State to any taxation or any requirement\nconnected therewith which is other or more burdensome than\nthe taxation and connected requirements to which nationals of\nthat other State in the same circumstances, especially with re-\nspect to residence, are or may be subjected. This provision shall,\nnotwithstanding the provisions of Article 1, also apply to persons\nwho are not residents of one or both of the Contracting States." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-043", "pdf-016-line-045", "pdf-016-line-047", "pdf-016-line-049", "pdf-016-line-051", "pdf-016-line-053" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.693613, 293.84958, 531.467213, 348.98062 ], "first_line": "pdf-016-line-043", "last_line": "pdf-016-line-053", "source_page": 16 } ], "text": "(2) Stateless persons who are residents of a Contracting State\nshall not be subjected in either Contracting State to any taxation\nor any requirement connected therewith, which is other or more\nburdensome than the taxation and connected requirements to\nwhich nationals of the State concerned in the same circum-\nstances are or may be subjected." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-056", "pdf-016-line-058", "pdf-016-line-060", "pdf-016-line-062", "pdf-016-line-064", "pdf-016-line-066", "pdf-016-line-068", "pdf-016-line-070" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.694813, 365.24974, 531.469453, 439.51478 ], "first_line": "pdf-016-line-056", "last_line": "pdf-016-line-070", "source_page": 16 } ], "text": "(3) The taxation on a permanent establishment which an en-\nterprise of a Contracting State has in the other Contracting State\nshall not be less favourably levied in that other State than the\ntaxation levied on enterprises of that other State carrying on the\nsame activities. This provision shall not be construed as obliging\na Contracting State to grant to residents of the other Contracting\nState any personal allowances, reliefs and reductions for taxation\npurposes which it grants only to its own residents." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-073", "pdf-016-line-075", "pdf-016-line-077", "pdf-016-line-079", "pdf-016-line-081", "pdf-016-line-083", "pdf-016-line-085", "pdf-016-line-087", "pdf-016-line-089", "pdf-016-line-091", "pdf-016-line-093", "pdf-016-line-095" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.696013, 455.7839, 531.471293, 568.31702 ], "first_line": "pdf-016-line-073", "last_line": "pdf-016-line-095", "source_page": 16 } ], "text": "(4) Except where the provisions of paragraph 1 of Article 9,\nparagraph 8 of Article 11, or paragraph 6 of Article 12, apply,\ninterest, royalties and other disbursements paid by an enterprise\nof a Contracting State to a resident of the other Contracting State\nshall, for the purpose of determining the taxable profits of such\nenterprise, be deductible under the same conditions as if they\nhad been paid to a resident of the first-mentioned State. Simi-\nlarly, any debts of an enterprise of a Contracting State to a resi-\ndent of the other Contracting State shall, for the purpose of de-\ntermining the taxable capital of such enterprise, be deductible\nunder the same conditions as if they had been contracted to a\nresident of the first mentioned State." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-098", "pdf-016-line-100", "pdf-016-line-102", "pdf-016-line-104", "pdf-016-line-106", "pdf-016-line-108", "pdf-016-line-110", "pdf-016-line-112" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.696573, 584.58614, 531.468733, 658.85126 ], "first_line": "pdf-016-line-098", "last_line": "pdf-016-line-112", "source_page": 16 } ], "text": "(5) Enterprises of a Contracting State, the capital of which is\nwholly or partly owned or controlled, directly or indirectly, by one\nor more residents of the other Contracting State, shall not be\nsubjected in the first-mentioned State to any taxation or any re-\nquirement connected therewith which is other or more burden-\nsome than the taxation and connected requirements to which\nother similar enterprises of the first-mentioned State are or may\nbe subjected." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-116", "pdf-016-line-118", "pdf-016-line-119" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.697293, 684.68718, 531.469293, 711.11726 ], "first_line": "pdf-016-line-116", "last_line": "pdf-016-line-119", "source_page": 16 } ], "text": "(6) The provisions of this Article shall, notwithstanding the\nprovisions of Article 2, apply to taxes of every kind and descrip-\ntion." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-016-line-022", "pdf-016-line-024" ], "title": "Article 24\nNon-discrimination" }, { "id": "article-25", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-125", "pdf-016-line-127", "pdf-016-line-129", "pdf-017-line-004", "pdf-017-line-006", "pdf-017-line-008", "pdf-017-line-010", "pdf-017-line-012", "pdf-017-line-014", "pdf-017-line-016" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16, 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.697453, 753.81486, 531.469133, 780.24486 ], "first_line": "pdf-016-line-125", "last_line": "pdf-016-line-129", "source_page": 16 }, { "bbox": [ 304.701598, 76.78718, 531.475838, 141.48534 ], "first_line": "pdf-017-line-004", "last_line": "pdf-017-line-016", "source_page": 17 } ], "text": "(1) Where a person considers that the actions of one or both\nof the Contracting States result or will result for him in taxation\nnot in accordance with the provisions of this Agreement, he may,\nirrespective of the remedies provided by the domestic law of\nthose States, present his case to the competent authority of the\nContracting State of which he is a resident or, if his case comes\nunder paragraph 1 of Article 24, to that of the Contracting State\nof which he is a national. The case must be presented within\nthree years from the first notification of the action resulting in tax-\nation not in accordance with the provisions of the Agreement." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-020", "pdf-017-line-022", "pdf-017-line-024", "pdf-017-line-026", "pdf-017-line-028", "pdf-017-line-030", "pdf-017-line-032", "pdf-017-line-034" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.702718, 167.61886, 531.476558, 241.8839 ], "first_line": "pdf-017-line-020", "last_line": "pdf-017-line-034", "source_page": 17 } ], "text": "(2) The competent authority shall endeavour, if the objection\nappears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at a\nsatisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement\nwith the competent authority of the other Contracting State, with\na view to the avoidance of taxation which is not in accordance\nwith the Agreement. Any agreement reached shall be implemen -\nted notwithstanding any time limits in the domestic law of the\nContracting States." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-036", "pdf-017-line-038", "pdf-017-line-040", "pdf-017-line-042", "pdf-017-line-044" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.702395, 248.88334, 531.476155, 294.4475 ], "first_line": "pdf-017-line-036", "last_line": "pdf-017-line-044", "source_page": 17 } ], "text": "(3) The competent authorities of the Contracting States shall\nendeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or\ndoubts arising as to the interpretation or application of the Agree-\nment. They may also consult together for the avoidance of\ndouble taxation in cases not provided for in the Agreement." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-047", "pdf-017-line-049", "pdf-017-line-051", "pdf-017-line-053", "pdf-017-line-055" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.702635, 311.0139, 531.475275, 356.57798 ], "first_line": "pdf-017-line-047", "last_line": "pdf-017-line-055", "source_page": 17 } ], "text": "(4) The competent authorities of the Contracting States may\ncommunicate with each other directly, including through a joint\ncommission consisting of themselves or their representatives, for\nthe purpose of reaching an agreement in the sense of the pre-\nceding paragraphs." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-016-line-121", "pdf-016-line-123" ], "title": "Article 25\nMutual Agreement Procedure" }, { "id": "article-26", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-061", "pdf-017-line-063", "pdf-017-line-065", "pdf-017-line-067", "pdf-017-line-069", "pdf-017-line-071", "pdf-017-line-073", "pdf-017-line-075" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.703755, 400.16766, 531.475835, 474.4327 ], "first_line": "pdf-017-line-061", "last_line": "pdf-017-line-075", "source_page": 17 } ], "text": "(1) The competent authorities of the Contracting States shall\nexchange such information as is forseeably relevant for carrying\nout the provisions of this Agreement or to the administration or\nenforcement of the domestic laws concerning taxes of every kind\nand description imposed on behalf of a Contracting State, of a\nLand or a political subdivision or local authority thereof, insofar\nas the taxation thereunder is not contrary to the Agreement. The\nexchange of information is not restricted by Articles 1 and 2." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-078", "pdf-017-line-080", "pdf-017-line-082", "pdf-017-line-084", "pdf-017-line-086", "pdf-017-line-088", "pdf-017-line-090", "pdf-017-line-092", "pdf-017-line-094", "pdf-017-line-096", "pdf-017-line-098" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.704875, 490.9991, 531.480315, 593.96526 ], "first_line": "pdf-017-line-078", "last_line": "pdf-017-line-098", "source_page": 17 } ], "text": "(2) Any information received under paragraph 1 by a Contract-\ning State shall be treated as secret in the same manner as infor-\nmation obtained under the domestic laws of that State and shall\nbe disclosed only to persons or authorities (including courts and\nadministrative bodies) concerned with the assessment or collec-\ntion of, the enforcement or prosecution in respect of, or the de-\ntermination of appeals in relation to the taxes referred to in para-\ngraph 1 or the oversight of the above. Such persons or\nauthorities shall use the information only for such purposes. They\nmay disclose the information in public court proceedings or in\njudicial decisions." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-101", "pdf-017-line-103", "pdf-017-line-105", "pdf-017-line-107", "pdf-017-line-109", "pdf-017-line-111", "pdf-017-line-113", "pdf-017-line-115", "pdf-017-line-117", "pdf-017-line-119", "pdf-017-line-121", "pdf-017-line-123" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.704875, 610.53166, 531.478075, 737.25014 ], "first_line": "pdf-017-line-101", "last_line": "pdf-017-line-123", "source_page": 17 } ], "text": "(3) In no case shall the provisions of paragraphs 1 and 2 be\nconstrued so as to impose on a Contracting State the obligation:\na) to carry out administrative measures for the supply of infor-\nmation at variance with the laws and administrative practice\nof that or of the other Contracting State;\nb) to supply information which is not obtainable under the laws\nor in the normal course of the administration of that or of the\nother Contracting State;\nc) to supply information which would disclose any trade, busi-\nness, industrial, commercial or professional secret or trade\nprocess, or information the disclosure of which would be\ncontrary to public policy (ordre public)." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-125", "pdf-017-line-127", "pdf-017-line-129", "pdf-017-line-131", "pdf-018-line-004", "pdf-018-line-006", "pdf-018-line-008", "pdf-018-line-010", "pdf-018-line-012" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17, 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.7055, 744.24958, 531.48102, 780.2467 ], "first_line": "pdf-017-line-125", "last_line": "pdf-017-line-131", "source_page": 17 }, { "bbox": [ 304.75336, 76.78446, 531.5264, 122.34854 ], "first_line": "pdf-018-line-004", "last_line": "pdf-018-line-012", "source_page": 18 } ], "text": "(4) If information is requested by a Contracting State in accord -\nance with this Article, the other Contracting State shall use its\ninformation gathering measures to obtain the requested informa-\ntion, even though that other State may not need such information\nfor its own tax purposes. The obligation contained in the preced-\ning sentence is subject to the limitations of paragraph 3 except\nwhere such limitations would preclude a Contracting State from\nsupplying information solely because it has no domestic tax in-\nterest in such information." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-015", "pdf-018-line-017", "pdf-018-line-019", "pdf-018-line-021", "pdf-018-line-023" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.75416, 138.34502, 531.52648, 183.90918 ], "first_line": "pdf-018-line-015", "last_line": "pdf-018-line-023", "source_page": 18 } ], "text": "(5) In no case shall the provisions of paragraph 3 be con-\nstrued to permit a Contracting State to decline to supply infor-\nmation solely because the information is held by a bank, other\nfinancial institution, nominee or person acting in an agency or a\nfiduciary capacity or relates to ownership interests in a person." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-017-line-057", "pdf-017-line-059" ], "title": "Article 26\nExchange of Information" }, { "id": "article-27", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-030", "pdf-018-line-032", "pdf-018-line-034", "pdf-018-line-036", "pdf-018-line-038", "pdf-018-line-040" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.75392, 235.35582, 531.5264, 290.48686 ], "first_line": "pdf-018-line-030", "last_line": "pdf-018-line-040", "source_page": 18 } ], "text": "(1) The Contracting States shall lend assistance to each other\nin the collection of tax to the extent needed to ensure that any\nexemption or reduced rate of tax granted under this Agreement\nshall not be enjoyed by persons not entitled to such benefits. The\ncompetent authorities of the Contracting States may by mutual\nagreement settle the mode of application of this Article." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-043", "pdf-018-line-045", "pdf-018-line-047", "pdf-018-line-049", "pdf-018-line-051", "pdf-018-line-053", "pdf-018-line-055" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.75288, 306.48326, 531.52576, 379.49814 ], "first_line": "pdf-018-line-043", "last_line": "pdf-018-line-055", "source_page": 18 } ], "text": "(2) In no case shall the provisions of this Article be construed\nso as to impose on a Contracting State the obligation:\na) to carry out administrative measures at variance with the laws\nand administrative practice of that or of the other Contracting\nState;\nb) to carry out measures which would be contrary to public pol-\nicy (ordre public)." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-018-line-026", "pdf-018-line-028" ], "title": "Article 27\nAssistance in the Collection of Taxes" }, { "id": "article-28", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-061", "pdf-018-line-063", "pdf-018-line-065", "pdf-018-line-067", "pdf-018-line-069", "pdf-018-line-071", "pdf-018-line-073", "pdf-018-line-075", "pdf-018-line-077" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.7524, 421.37798, 531.5288, 505.20998 ], "first_line": "pdf-018-line-061", "last_line": "pdf-018-line-077", "source_page": 18 } ], "text": "(1) If in one of the Contracting States the taxes on dividends,\ninterest, royalties or other items of income derived by a person\nwho is a resident of the other Contracting State are levied by\nwithholding at source, the right of the first-mentioned State to\napply the withholding of tax at the rate provided under its do-\nmestic law shall not be affected by the provisions of this Agree-\nment. The tax withheld at source shall be refunded on application\nby the taxpayer if and to the extent that it is reduced by this\nAgreement or ceases to apply." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-079", "pdf-018-line-081", "pdf-018-line-083", "pdf-018-line-085" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.756, 511.63942, 531.53056, 547.63646 ], "first_line": "pdf-018-line-079", "last_line": "pdf-018-line-085", "source_page": 18 } ], "text": "(2) Refund applications must be submitted by the end of the\nfourth year following the calendar year in which the withholding\ntax was applied to the dividends, interest, royalties or other items\nof income." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-087", "pdf-018-line-089", "pdf-018-line-091", "pdf-018-line-093", "pdf-018-line-095" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.756, 554.06598, 531.52816, 599.62998 ], "first_line": "pdf-018-line-087", "last_line": "pdf-018-line-095", "source_page": 18 } ], "text": "(3) Notwithstanding paragraph 1, each Contracting State shall\nprovide for procedures to the effect that payments of income\nsubject under this Agreement to no tax or only to reduced tax in\nthe state of source may be made without deduction of tax or with\ndeduction of tax only at the rate provided in the relevant Article." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-097", "pdf-018-line-099", "pdf-018-line-101" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.75624, 606.05942, 531.52744, 632.48942 ], "first_line": "pdf-018-line-097", "last_line": "pdf-018-line-101", "source_page": 18 } ], "text": "(4) The Contracting State in which the items of income arise\nmay ask for a certificate by the competent authority on the resi-\ndence in the other Contracting State." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-103", "pdf-018-line-105", "pdf-018-line-107", 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"first_line": "pdf-018-line-115", "last_line": "pdf-018-line-125", "source_page": 18 }, { "bbox": [ 317.442546, 76.78398, 531.459666, 103.21406 ], "first_line": "pdf-019-line-004", "last_line": "pdf-019-line-007", "source_page": 19 } ], "text": "(1) This Agreement shall not be interpreted to mean that\na) a Contracting State is prevented from applying its domestic\nlegal provisions on the prevention of tax evasion or tax avoid-\nance;\nb) the Federal Republic of Germany is prevented from levying\ntaxes on amounts which are to be included in the items of in-\ncome of a resident of the Federal Republic of Germany under\nthe Fourth Part of the German Law on External Tax Relations\n(Aussensteuergesetz)." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-009", "pdf-019-line-011", "pdf-019-line-013" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.687986, 110.23326, 531.460066, 136.66326 ], "first_line": "pdf-019-line-009", "last_line": "pdf-019-line-013", "source_page": 19 } ], "text": "(2) If the provisions of paragraph 1 result in double taxation,\nthe competent authorities shall consult each other pursuant to\nArticle 25 paragraph 3 on how to avoid double taxation." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-018-line-111", "pdf-018-line-113" ], "title": "Article 29\nApplication of the Agreement in Special Cases" }, { "id": "article-30", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-020", "pdf-019-line-022", "pdf-019-line-024", "pdf-019-line-026" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.689106, 189.87934, 531.463186, 225.87638 ], "first_line": "pdf-019-line-020", "last_line": "pdf-019-line-026", "source_page": 19 } ], "text": "(1) Nothing in this Agreement shall affect the fiscal privileges\nof members of diplomatic missions or consular officers under the\ngeneral rules of international law or under the provisions of spe-\ncial agreements." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-028", "pdf-019-line-030", "pdf-019-line-032", "pdf-019-line-034", "pdf-019-line-036", "pdf-019-line-038", "pdf-019-line-040", "pdf-019-line-042", "pdf-019-line-044", "pdf-019-line-046", "pdf-019-line-048" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.689506, 232.89558, 531.463426, 345.35822 ], "first_line": "pdf-019-line-028", "last_line": "pdf-019-line-048", "source_page": 19 } ], "text": "(2) Notwithstanding the provisions of Article 4, an individual\nwho is a member of a diplomatic mission or a consular post of a\nContracting State which is situated in the other Contracting State\nor in a third State shall be deemed for the purposes of this\nAgreement to be a resident of the sending State if:\na) in accordance with international law he is not liable to tax in\nthe receiving State in respect of income from sources outside\nthat State or on capital situated outside that State, and\nb) he is liable in the sending State to the same obligations in re-\nlation to tax on his total income or on capital as are residents\nof that State." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-019-line-015", "pdf-019-line-017" ], "title": "Article 30\nMembers of Diplomatic Missions and Consular Posts" }, { "id": "article-31", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-054", "pdf-019-line-055" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.692146, 389.00718, 531.463506, 405.87022 ], "first_line": "pdf-019-line-054", "last_line": "pdf-019-line-055", "source_page": 19 } ], "text": "The attached Protocol shall be an integral part of this Agree-\nment." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-019-line-050", "pdf-019-line-052" ], "title": "Article 31\nProtocol" }, { "id": "article-32", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-061", "pdf-019-line-063" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 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January of the calendar year\nnext following that in which the Agreement entered into force;\nb) in the case of other taxes, in respect of taxes levied for\nperiods beginning on or after the first day of January of the\ncalendar year next following that in which the Agreement\nentered into force." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-019-line-057", "pdf-019-line-059" ], "title": "Article 32\nEntry into Force" }, { "id": "article-33", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-090", "pdf-019-line-092", "pdf-019-line-094", "pdf-019-line-096", "pdf-019-line-098", "pdf-019-line-100", "pdf-019-line-101", "pdf-019-line-103", "pdf-019-line-105", "pdf-019-line-107", "pdf-019-line-109", "pdf-019-line-111", "pdf-019-line-113", "pdf-019-line-114" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.693986, 639.07982, 531.466706, 780.24326 ], "first_line": "pdf-019-line-090", "last_line": "pdf-019-line-114", "source_page": 19 } ], "text": "This Agreement shall continue in effect for an unlimited period\nbut either of the Contracting States may, on or before the thirtieth\nday of June in any calendar year beginning after the expiration\nof a period of five years from the date of its entry into force, give\nthe other Contracting State, through diplomatic channels, written\nnotice of termination and, in such event, this Agreement shall\ncease to have effect:\na) in the case of taxes withheld at source, in respect of amounts\npaid on or after the first day of January of the calendar year\nnext following that in which notice of termination is given;\nb) in the case of other taxes, in respect of taxes levied for\nperiods beginning on or after the first day of January of the\ncalendar year next following that in which notice of termina-\ntion is given." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-019-line-086", "pdf-019-line-088" ], "title": "Article 33\nTermination" } ], "authenticity": "authentic-language-transcription", 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Art der\nErhebung, für Steuern vom Einkommen und vom Vermögen, die\nfür Rechnung eines Vertragsstaats, eines seiner Länder oder\neiner ihrer Gebietskörperschaften erhoben werden." }, "pages": [ 2 ], "text": "(1) Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der\nErhebung, für Steuern vom Einkommen und vom Vermögen, die\nfür Rechnung eines Vertragsstaats, eines seiner Länder oder\neiner ihrer Gebietskörperschaften erhoben werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-045", "pdf-002-line-047", "pdf-002-line-049", "pdf-002-line-051", "pdf-002-line-053", "pdf-002-line-055", "pdf-002-line-057" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.772663, 543.9844, 290.55164, 608.68248 ], "first_line": "pdf-002-line-045", "last_line": "pdf-002-line-057", "source_page": 2 } ], "text": "(2) Als Steuern vom Einkommen und vom Vermögen gelten\nalle Steuern, die vom Gesamteinkommen, vom Gesamtver -\nmögen oder von Teilen 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Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten\nteilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetretenen bedeut-\nsamen Änderungen mit." }, "pages": [ 3 ], "text": "(4) Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im\nWesentlichen ähnlicher Art, die nach der Unterzeichnung des Ab-\nkommens neben den bestehenden Steuern oder an deren Stelle\nerhoben werden. 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anderes erfordert,\na) bedeuten die Ausdrücke „ein Vertragsstaat“ und „der andere\nVertragsstaat“ je nach dem Zusammenhang die Bundesre-\npublik Deutschland oder die Republik Costa Rica und ihre\nHoheitsgebiete einschließlich des darüber befindlichen Luft-\nraums, ihres Küstenmeers und des Festlandsockels sowie\ndas an das Küstenmeer angrenzende Gebiet des Meeresbo-\ndens, des Meeresuntergrunds und der darüber befindlichen\nWassersäule, soweit der jeweilige Staat dort in Übereinstim-\nmung mit dem Völkerrecht und seinen innerstaatlichen\nRechtsvorschriften souveräne Rechte und Hoheitsbefugnisse\nzum Zwecke der Erforschung, Ausbeutung, Erhaltung und\nBewirtschaftung der lebenden und nicht lebenden natürlichen\nRessourcen ausübt;\nb) bedeutet der Ausdruck „Person“ natürliche Personen und\nGesellschaften;\nc) bedeutet der Ausdruck „Gesellschaft“ juristische Personen\noder Rechtsträger, die für die Besteuerung wie juristische\nPersonen behandelt werden;\nd) bedeuten die Ausdrücke „Unternehmen eines Vertragsstaats“\nund „Unternehmen des anderen Vertragsstaats“, je nach-\ndem, ein Unternehmen, das von einer in einem Vertragsstaat\nansässigen Person betrieben wird, oder ein Unternehmen,\ndas von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person\nbetrieben wird;\ne) bedeutet der Ausdruck „internationaler Verkehr“ jede Beför-\nderung mit einem Seeschiff oder Luftfahrzeug, das von einem\nUnternehmen mit tatsächlicher Geschäftsleitung in einem\nVertragsstaat betrieben wird, es sei denn, das Seeschiff oder\nLuftfahrzeug wird ausschließlich zwischen Orten im anderen\nVertragsstaat betrieben;\nf)\nbedeutet der Ausdruck „Staatsangehöriger“\naa)\nin Bezug auf die Bundesrepublik Deutschland\nalle Deutschen im Sinne des Grundgesetzes für die\nBundesrepublik Deutschland sowie alle juristischen\nPersonen, Personengesellschaften und anderen Per-\nsonenvereinigungen, die nach dem in der Bundesre-\npublik Deutschland geltenden Recht errichtet worden\nsind;\nbb)\nin Bezug auf die Republik Costa Rica\nalle natürlichen Personen, die die costa-ricanische\nStaatsangehörigkeit besitzen sowie alle juristischen\nPersonen, Personengesellschaften und anderen Per-\nsonenvereinigungen, die nach dem in Costa Rica gel-\ntenden Recht errichtet worden sind;\ng) bedeutet der Ausdruck „zuständige Behörde“\naa)\nin der Bundesrepublik Deutschland das Bundesminis-\nterium der Finanzen oder die Behörde, an die es seine\nBefugnisse delegiert hat;\nbb)\nin der Republik Costa Rica der Finanzminister\n(„Ministro de Hacienda“), seine Bevollmächtigten oder\ndie Behörde, an die er seine Befugnisse delegiert hat." }, "pages": [ 3, 4 ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang\nnichts anderes erfordert,\na) bedeuten die Ausdrücke „ein Vertragsstaat“ und „der andere\nVertragsstaat“ je nach dem Zusammenhang die Bundesre-\npublik Deutschland oder die Republik Costa Rica und ihre\nHoheitsgebiete einschließlich des darüber befindlichen Luft-\nraums, ihres Küstenmeers und des Festlandsockels sowie\ndas an das Küstenmeer angrenzende Gebiet des Meeresbo-\ndens, des Meeresuntergrunds und der darüber befindlichen\nWassersäule, soweit der jeweilige Staat dort in Übereinstim-\nmung mit dem Völkerrecht und seinen innerstaatlichen\nRechtsvorschriften souveräne Rechte und Hoheitsbefugnisse\nzum Zwecke der Erforschung, Ausbeutung, Erhaltung und\nBewirtschaftung der lebenden und nicht lebenden natürlichen\nRessourcen ausübt;\nb) bedeutet der Ausdruck „Person“ natürliche Personen und\nGesellschaften;\nc) bedeutet der Ausdruck „Gesellschaft“ juristische Personen\noder Rechtsträger, die für die Besteuerung wie juristische\nPersonen behandelt werden;\nd) bedeuten die Ausdrücke „Unternehmen eines Vertragsstaats“\nund „Unternehmen des anderen Vertragsstaats“, je nach-\ndem, ein Unternehmen, das von einer in einem Vertragsstaat\nansässigen Person betrieben wird, oder ein Unternehmen,\ndas von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person\nbetrieben wird;\ne) bedeutet der Ausdruck „internationaler Verkehr“ jede Beför-\nderung mit einem Seeschiff oder Luftfahrzeug, das von einem\nUnternehmen mit tatsächlicher Geschäftsleitung in einem\nVertragsstaat betrieben wird, es sei denn, das Seeschiff oder\nLuftfahrzeug wird ausschließlich zwischen Orten im anderen\nVertragsstaat betrieben;\nf)\nbedeutet der Ausdruck „Staatsangehöriger“\naa)\nin Bezug auf die Bundesrepublik Deutschland\nalle Deutschen im Sinne des Grundgesetzes für die\nBundesrepublik Deutschland sowie alle juristischen\nPersonen, Personengesellschaften und anderen Per-\nsonenvereinigungen, die nach dem in der Bundesre-\npublik Deutschland geltenden Recht errichtet worden\nsind;\nbb)\nin Bezug auf die Republik Costa Rica\nalle natürlichen Personen, die die costa-ricanische\nStaatsangehörigkeit besitzen sowie alle juristischen\nPersonen, Personengesellschaften und anderen Per-\nsonenvereinigungen, die nach dem in Costa Rica gel-\ntenden Recht errichtet worden sind;\ng) bedeutet der Ausdruck „zuständige Behörde“\naa)\nin der Bundesrepublik Deutschland das Bundesminis-\nterium der Finanzen oder die Behörde, an die es seine\nBefugnisse delegiert hat;\nbb)\nin der Republik Costa Rica der Finanzminister\n(„Ministro de Hacienda“), seine Bevollmächtigten oder\ndie Behörde, an die er seine Befugnisse delegiert hat." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-012", "pdf-004-line-014", "pdf-004-line-016", "pdf-004-line-018", "pdf-004-line-020", "pdf-004-line-022", "pdf-004-line-024", "pdf-004-line-026" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77812, 119.8791, 290.55236, 194.14358 ], "first_line": "pdf-004-line-012", "last_line": "pdf-004-line-026", "source_page": 4 } ], "text": "(2) Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Ver-\ntragsstaat hat, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfor-\ndert, jeder im Abkommen nicht definierte Ausdruck die Bedeu-\ntung, die ihm im Anwendungszeitraum nach dem Recht dieses\nStaates für die Steuern zukommt, für die das Abkommen gilt,\nwobei die Bedeutung nach dem in diesem Staat anzuwendenden\nSteuerrecht den Vorrang vor einer Bedeutung hat, die der Aus-\ndruck nach anderem Recht dieses Staates hat." }, "pages": [ 4 ], "text": "(2) Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Ver-\ntragsstaat hat, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfor-\ndert, jeder im Abkommen nicht definierte Ausdruck die Bedeu-\ntung, die ihm im Anwendungszeitraum nach dem Recht dieses\nStaates für die Steuern zukommt, für die das Abkommen gilt,\nwobei die Bedeutung nach dem in diesem Staat anzuwendenden\nSteuerrecht den Vorrang vor einer Bedeutung hat, die der Aus-\ndruck nach anderem Recht dieses Staates hat." } ], "title": "Artikel 3\nAllgemeine Begriffsbestimmungen" }, { "body_sha256": "913b215c9d81616feef753171ff2d1a4ae50216675568a3991eaed51fac16880", "id": "article-4", "label": "4", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-031", "pdf-004-line-033", "pdf-004-line-035", "pdf-004-line-037", "pdf-004-line-039", "pdf-004-line-041", "pdf-004-line-043", "pdf-004-line-045", "pdf-004-line-047", "pdf-004-line-049" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77924, 238.03494, 290.55356, 331.43342 ], "first_line": "pdf-004-line-031", "last_line": "pdf-004-line-049", "source_page": 4 } ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck „eine\nin einem Vertragsstaat ansässige Person“ eine Person, die nach\ndem Recht dieses Staates dort aufgrund ihres Wohnsitzes, ihres\nständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung oder\neines anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtig ist, und um-\nfasst auch diesen Staat, seine Länder und ihre Gebietskörper-\nschaften. Der Ausdruck umfasst jedoch nicht eine Person, die in\ndiesem Staat nur mit Einkünften aus Quellen in diesem Staat\noder mit in diesem Staat gelegenem Vermögen steuerpflichtig\nist." }, "pages": [ 4 ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck „eine\nin einem Vertragsstaat ansässige Person“ eine Person, die nach\ndem Recht dieses Staates dort aufgrund ihres Wohnsitzes, ihres\nständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung oder\neines anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtig ist, und um-\nfasst auch diesen Staat, seine Länder und ihre Gebietskörper-\nschaften. Der Ausdruck umfasst jedoch nicht eine Person, die in\ndiesem Staat nur mit Einkünften aus Quellen in diesem Staat\noder mit in diesem Staat gelegenem Vermögen steuerpflichtig\nist." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-050", "pdf-004-line-052", "pdf-004-line-055", "pdf-004-line-057", "pdf-004-line-059", "pdf-004-line-061", "pdf-004-line-063", "pdf-004-line-065", "pdf-004-line-067", "pdf-004-line-069", "pdf-004-line-071", "pdf-004-line-073", "pdf-004-line-075", "pdf-004-line-076", "pdf-004-line-078", "pdf-004-line-080", "pdf-004-line-082", "pdf-004-line-084", "pdf-004-line-086" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.779862, 338.53342, 290.554029, 546.91718 ], "first_line": "pdf-004-line-050", "last_line": "pdf-004-line-086", "source_page": 4 } ], "text": "(2) Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Ver-\ntragsstaaten ansässig, so gilt Folgendes:\na) Die Person gilt als nur in dem Staat ansässig, in dem sie über\neine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staa-\nten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als nur in dem\nStaat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen und\nwirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebens -\ninteressen);\nb) kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person\nden Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie\nin keinem der Staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt\nsie als nur in dem Staat ansässig, in dem sie ihren gewöhn -\nlichen Aufenthalt hat;\nc) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staa-\nten oder in keinem der Staaten, so gilt sie als nur in dem\nStaat ansässig, dessen Staatsangehöriger sie ist;\nd) ist die Person Staatsangehöriger beider Staaten oder keines\nder Staaten, so regeln die zuständigen Behörden der Ver-\ntragsstaaten die Frage in gegenseitigem Einvernehmen." }, "pages": [ 4 ], "text": "(2) Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Ver-\ntragsstaaten ansässig, so gilt Folgendes:\na) Die Person gilt als nur in dem Staat ansässig, in dem sie über\neine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staa-\nten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als nur in dem\nStaat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen und\nwirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebens -\ninteressen);\nb) kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person\nden Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie\nin keinem der Staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt\nsie als nur in dem Staat ansässig, in dem sie ihren gewöhn -\nlichen Aufenthalt hat;\nc) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staa-\nten oder in keinem der Staaten, so gilt sie als nur in dem\nStaat ansässig, dessen Staatsangehöriger sie ist;\nd) ist die Person Staatsangehöriger beider Staaten oder keines\nder Staaten, so regeln die zuständigen Behörden der Ver-\ntragsstaaten die Frage in gegenseitigem Einvernehmen." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-088", "pdf-004-line-090", "pdf-004-line-092" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.780898, 554.01718, 290.553378, 580.44694 ], "first_line": "pdf-004-line-088", "last_line": "pdf-004-line-092", "source_page": 4 } ], "text": "(3) Ist nach Absatz 1 eine Gesellschaft in beiden Vertragsstaa-\nten ansässig, so gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sich\nder Ort ihrer tatsächlichen Geschäftsleitung befindet." }, "pages": [ 4 ], "text": "(3) Ist nach Absatz 1 eine Gesellschaft in beiden Vertragsstaa-\nten ansässig, so gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sich\nder Ort ihrer tatsächlichen Geschäftsleitung befindet." } ], "title": "Artikel 4\nAnsässige Person" }, { "body_sha256": "603ae3399b7c63031aeca82bb792eb95df9ac66bf6c49d7d6e9132b45c517f0b", "id": "article-5", "label": "5", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ 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dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen andere Tätig-\nkeiten auszuüben, die vorbereitender Art sind oder eine Hilfs-\ntätigkeit darstellen;\nf)\neine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, mehrere der unter den Buchstaben a\nbis e genannten Tätigkeiten auszuüben, vorausgesetzt, dass\ndie sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der festen Ge-\nschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfstätig-\nkeit darstellt." }, "pages": [ 5 ], "text": "(4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Arti-\nkels gelten nicht als Betriebstätten:\na) Einrichtungen, die ausschließlich zur Lagerung, Ausstellung\noder Auslieferung von Gütern oder Waren des Unternehmens\nbenutzt werden;\nb) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die\nausschließlich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung\nunterhalten werden;\nc) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die\nausschließlich zu dem Zweck unterhalten werden, durch ein\nanderes Unternehmen bearbeitet oder verarbeitet zu werden;\nd) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen Güter oder\nWaren einzukaufen oder Informationen zu beschaffen;\ne) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen andere Tätig-\nkeiten auszuüben, die vorbereitender Art sind oder eine Hilfs-\ntätigkeit darstellen;\nf)\neine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, mehrere der unter den Buchstaben a\nbis e genannten Tätigkeiten auszuüben, vorausgesetzt, dass\ndie sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der festen Ge-\nschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfstätig-\nkeit darstellt." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-057", "pdf-005-line-059", "pdf-005-line-061", "pdf-005-line-063", "pdf-005-line-065", "pdf-005-line-067", "pdf-005-line-069", 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und forstwirtschaftlichen Betrieben) bezieht, das im an-\nderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-116", "pdf-005-line-118", "pdf-005-line-120", "pdf-005-line-122", "pdf-005-line-124", "pdf-005-line-126", "pdf-005-line-128", "pdf-005-line-130", "pdf-005-line-132" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.76196, 696.41046, 290.56036, 780.24406 ], "first_line": "pdf-005-line-116", "last_line": "pdf-005-line-132", "source_page": 5 } ], "text": "(2) Der Ausdruck „unbewegliches Vermögen“ hat die Bedeu-\ntung, die ihm nach dem Recht des Vertragsstaats zukommt, in\ndem das Vermögen liegt. Der Ausdruck umfasst in jedem Fall die\nRechte, für die die Vorschriften des Privatrechts über Grundstü-\ncke gelten, Nutzungsrechte an unbeweglichem Vermögen sowie\nRechte auf veränderliche oder feste Vergütungen für die Ausbeu-\ntung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen,\nQuellen und anderen natürlichen Ressourcen; Schiffe und Luft-\nfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches Vermögen." }, "pages": [ 5 ], "text": "(2) Der Ausdruck „unbewegliches Vermögen“ hat die Bedeu-\ntung, die ihm nach dem Recht des Vertragsstaats zukommt, in\ndem das Vermögen liegt. Der Ausdruck umfasst in jedem Fall die\nRechte, für die die Vorschriften des Privatrechts über Grundstü-\ncke gelten, Nutzungsrechte an unbeweglichem Vermögen sowie\nRechte auf veränderliche oder feste Vergütungen für die Ausbeu-\ntung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen,\nQuellen und anderen natürlichen Ressourcen; Schiffe und Luft-\nfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches Vermögen." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-003", "pdf-006-line-005", "pdf-006-line-007" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7795, 76.7823, 290.55062, 103.21222 ], "first_line": "pdf-006-line-003", "last_line": "pdf-006-line-007", "source_page": 6 } ], "text": "(3) Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung,\nder Vermietung, der Verpachtung oder jeder anderen Art der Nut-\nzung unbeweglichen Vermögens." }, "pages": [ 6 ], "text": "(3) Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung,\nder Vermietung, der Verpachtung oder jeder anderen Art der Nut-\nzung unbeweglichen Vermögens." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-009", "pdf-006-line-011", "pdf-006-line-013", "pdf-006-line-015" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78062, 110.33174, 290.55286, 146.32846 ], "first_line": "pdf-006-line-009", "last_line": "pdf-006-line-015", "source_page": 6 } ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbe-\nweglichem Vermögen eines Unternehmens und für Einkünfte aus\nunbeweglichem Vermögen, das der Ausübung einer selbststän-\ndigen Arbeit dient." }, "pages": [ 6 ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbe-\nweglichem Vermögen eines Unternehmens und für Einkünfte aus\nunbeweglichem Vermögen, das der Ausübung einer selbststän-\ndigen Arbeit dient." } ], "title": "Artikel 6\nEinkünfte aus unbeweglichem Vermögen" }, { "body_sha256": "0bf21cce54dcece4d995cd17ba023b6775af8daba251faca3634a1ac9873b841", "id": "article-7", "label": "7", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-021", "pdf-006-line-023", "pdf-006-line-025", "pdf-006-line-027", "pdf-006-line-029", "pdf-006-line-031", "pdf-006-line-033", "pdf-006-line-035" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77886, 190.27846, 290.55398, 264.54286 ], "first_line": "pdf-006-line-021", "last_line": "pdf-006-line-035", "source_page": 6 } ], "text": "(1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können\nnur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das Unter-\nnehmen übt seine Geschäftstätigkeit im anderen Vertragsstaat\ndurch eine dort gelegene Betriebstätte aus. Übt das Unterneh-\nmen seine Geschäftstätigkeit auf diese Weise aus, so können die\nGewinne des Unternehmens im anderen Staat besteuert werden,\njedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebstätte zugerechnet wer-\nden können." }, "pages": [ 6 ], "text": "(1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können\nnur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das Unter-\nnehmen übt seine Geschäftstätigkeit im anderen Vertragsstaat\ndurch eine dort gelegene Betriebstätte aus. Übt das Unterneh-\nmen seine Geschäftstätigkeit auf diese Weise aus, so können die\nGewinne des Unternehmens im anderen Staat besteuert werden,\njedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebstätte zugerechnet wer-\nden können." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-036", "pdf-006-line-038", "pdf-006-line-040", "pdf-006-line-042", "pdf-006-line-044", "pdf-006-line-046", "pdf-006-line-048", "pdf-006-line-050", "pdf-006-line-052" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77854, 271.66238, 290.55246, 355.49382 ], "first_line": "pdf-006-line-036", "last_line": "pdf-006-line-052", "source_page": 6 } ], "text": "(2) Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Ge-\nschäftstätigkeit im anderen Vertragsstaat durch eine dort gele-\ngene Betriebstätte aus, so werden vorbehaltlich des Absatzes 3\nin jedem Vertragsstaat dieser Betriebstätte die Gewinne zuge-\nrechnet, die sie hätte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder\nähnliche Geschäftstätigkeit unter gleichen oder ähnlichen Bedin-\ngungen als selbstständiges Unternehmen ausgeübt hätte und im\nVerkehr mit dem Unternehmen, dessen Betriebstätte sie ist, völ-\nlig unabhängig gewesen wäre." }, "pages": [ 6 ], "text": "(2) Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Ge-\nschäftstätigkeit im anderen Vertragsstaat durch eine dort gele-\ngene Betriebstätte aus, so werden vorbehaltlich des Absatzes 3\nin jedem Vertragsstaat dieser Betriebstätte die Gewinne zuge-\nrechnet, die sie hätte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder\nähnliche Geschäftstätigkeit unter gleichen oder ähnlichen Bedin-\ngungen als selbstständiges Unternehmen ausgeübt hätte und im\nVerkehr mit dem Unternehmen, dessen Betriebstätte sie ist, völ-\nlig unabhängig gewesen wäre." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-054", "pdf-006-line-056", "pdf-006-line-058", "pdf-006-line-060", "pdf-006-line-062", "pdf-006-line-064" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78078, 362.61342, 290.5531, 417.7439 ], "first_line": "pdf-006-line-054", "last_line": "pdf-006-line-064", "source_page": 6 } ], "text": "(3) Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebstätte werden\ndie für diese Betriebstätte entstandenen Aufwendungen, ein-\nschließlich der Geschäftsführungs- und allgemeinen Verwal-\ntungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in dem\nStaat, in dem die Betriebstätte liegt, oder anderswo entstanden\nsind." }, "pages": [ 6 ], "text": "(3) Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebstätte werden\ndie für diese Betriebstätte entstandenen Aufwendungen, ein-\nschließlich der Geschäftsführungs- und allgemeinen Verwal-\ntungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in dem\nStaat, in dem die Betriebstätte liegt, oder anderswo entstanden\nsind." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-066", "pdf-006-line-068", "pdf-006-line-070", "pdf-006-line-072", "pdf-006-line-074", "pdf-006-line-076", "pdf-006-line-078", "pdf-006-line-080" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78126, 424.8635, 290.5555, 499.12798 ], "first_line": "pdf-006-line-066", "last_line": "pdf-006-line-080", "source_page": 6 } ], "text": "(4) Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die einer\nBetriebstätte zuzurechnenden Gewinne durch Aufteilung der\nGesamtgewinne des Unternehmens auf seine einzelnen Teile zu\nermitteln, schließt Absatz 2 nicht aus, dass dieser Vertragsstaat\ndie zu besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilung\nermittelt; die gewählte Gewinnaufteilung muss jedoch derart\nsein, dass das Ergebnis mit den Grundsätzen dieses Artikels\nübereinstimmt." }, "pages": [ 6 ], "text": "(4) Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die einer\nBetriebstätte zuzurechnenden Gewinne durch Aufteilung der\nGesamtgewinne des Unternehmens auf seine einzelnen Teile zu\nermitteln, schließt Absatz 2 nicht aus, dass dieser Vertragsstaat\ndie zu besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilung\nermittelt; die gewählte Gewinnaufteilung muss jedoch derart\nsein, dass das Ergebnis mit den Grundsätzen dieses Artikels\nübereinstimmt." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-083", "pdf-006-line-085", "pdf-006-line-087" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78334, 515.81454, 290.55462, 542.2443 ], "first_line": "pdf-006-line-083", "last_line": "pdf-006-line-087", "source_page": 6 } ], "text": "(5) Aufgrund des bloßen Einkaufs von Gütern oder Waren für\ndas Unternehmen wird einer Betriebstätte kein Gewinn zuge-\nrechnet." }, "pages": [ 6 ], "text": "(5) Aufgrund des bloßen Einkaufs von Gütern oder Waren für\ndas Unternehmen wird einer Betriebstätte kein Gewinn zuge-\nrechnet." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-089", "pdf-006-line-091", "pdf-006-line-093", "pdf-006-line-095" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78414, 549.36374, 290.55678, 585.36054 ], "first_line": "pdf-006-line-089", "last_line": "pdf-006-line-095", "source_page": 6 } ], "text": "(6) Bei der Anwendung der vorstehenden Absätze dieses\nArtikels sind die der Betriebstätte zuzurechnenden Gewinne\njedes Jahr auf dieselbe Art zu ermitteln, es sei denn, dass aus-\nreichende Gründe dafür bestehen, anders zu verfahren." }, "pages": [ 6 ], "text": "(6) Bei der Anwendung der vorstehenden Absätze dieses\nArtikels sind die der Betriebstätte zuzurechnenden Gewinne\njedes Jahr auf dieselbe Art zu ermitteln, es sei denn, dass aus-\nreichende Gründe dafür bestehen, anders zu verfahren." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-097", "pdf-006-line-099", "pdf-006-line-101", "pdf-006-line-103", "pdf-006-line-105", "pdf-006-line-107", "pdf-006-line-109", "pdf-006-line-111", "pdf-006-line-113" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.79558, 592.47974, 290.59558, 676.31334 ], "first_line": "pdf-006-line-097", "last_line": "pdf-006-line-113", "source_page": 6 } ], "text": "(7) Dieser Artikel gilt auch für die Einkünfte aus der Beteiligung\nan einer Personengesellschaft. Er erstreckt sich auch auf Vergü-\ntungen, die ein Gesellschafter einer Personengesellschaft von\nder Gesellschaft für seine Tätigkeit im Dienst der Gesellschaft,\nfür die Gewährung von Darlehen oder für die Überlassung von\nWirtschaftsgütern bezieht, wenn diese Vergütungen nach dem\nSteuerrecht des Vertragsstaats, in dem die Betriebstätte gelegen\nist, den Einkünften des Gesellschafters aus dieser Betriebstätte\nzugerechnet werden." }, "pages": [ 6 ], "text": "(7) Dieser Artikel gilt auch für die Einkünfte aus der Beteiligung\nan einer Personengesellschaft. Er erstreckt sich auch auf Vergü-\ntungen, die ein Gesellschafter einer Personengesellschaft von\nder Gesellschaft für seine Tätigkeit im Dienst der Gesellschaft,\nfür die Gewährung von Darlehen oder für die Überlassung von\nWirtschaftsgütern bezieht, wenn diese Vergütungen nach dem\nSteuerrecht des Vertragsstaats, in dem die Betriebstätte gelegen\nist, den Einkünften des Gesellschafters aus dieser Betriebstätte\nzugerechnet werden." }, { "id": "para-8", "original": { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-114", "pdf-006-line-116", "pdf-006-line-118", "pdf-006-line-120" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.80438, 683.43254, 290.59238, 719.42934 ], "first_line": "pdf-006-line-114", "last_line": "pdf-006-line-120", "source_page": 6 } ], "text": "(8) Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Arti-\nkeln dieses Abkommens behandelt werden, so werden die\nBestimmungen jener Artikel durch die Bestimmungen dieses\nArtikels nicht berührt." }, "pages": [ 6 ], "text": "(8) Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Arti-\nkeln dieses Abkommens behandelt werden, so werden die\nBestimmungen jener Artikel durch die Bestimmungen dieses\nArtikels nicht berührt." } ], "title": "Artikel 7\nUnternehmensgewinne" }, { "body_sha256": "576b44d7c4d8ccaa88f7400c473374b21e83c43376fa5bbbc363dd2030978178", "id": "article-8", "label": "8", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-126", "pdf-006-line-128", "pdf-007-line-003", "pdf-007-line-005" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6, 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.80198, 763.37894, 290.57478, 780.24214 ], "first_line": "pdf-006-line-126", "last_line": "pdf-006-line-128", "source_page": 6 }, { "bbox": [ 63.7795, 76.7823, 290.5527, 93.64526 ], "first_line": "pdf-007-line-003", "last_line": "pdf-007-line-005", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Gewinne aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahr-\nzeugen im internationalen Verkehr können nur in dem Vertrags-\nstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen\nGeschäftsleitung des Unternehmens befindet." }, "pages": [ 6, 7 ], "text": "(1) Gewinne aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahr-\nzeugen im internationalen Verkehr können nur in dem Vertrags-\nstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen\nGeschäftsleitung des Unternehmens befindet." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-006", "pdf-007-line-008", "pdf-007-line-010", "pdf-007-line-012", "pdf-007-line-014", "pdf-007-line-016", "pdf-007-line-018", "pdf-007-line-020", "pdf-007-line-021", "pdf-007-line-023" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77926, 100.47198, 290.55294, 207.53742 ], "first_line": "pdf-007-line-006", "last_line": "pdf-007-line-023", "source_page": 7 } ], "text": "(2) Für Zwecke dieses Artikels beinhaltet der Begriff „Gewinne\naus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im inter-\nnationalen Verkehr“ auch die Gewinne aus der\na) gelegentlichen Vermietung von leeren Seeschiffen oder Luft-\nfahrzeugen und\nb) Nutzung oder Vermietung von Containern (einschließlich Trai-\nlern und zugehöriger Ausstattung, die dem Transport der\nContainer dienen),\nwenn diese Tätigkeiten zum Betrieb von Seeschiffen oder Luft-\nfahrzeugen im internationalen Verkehr gehören." }, "pages": [ 7 ], "text": "(2) Für Zwecke dieses Artikels beinhaltet der Begriff „Gewinne\naus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im inter-\nnationalen Verkehr“ auch die Gewinne aus der\na) gelegentlichen Vermietung von leeren Seeschiffen oder Luft-\nfahrzeugen und\nb) Nutzung oder Vermietung von Containern (einschließlich Trai-\nlern und zugehöriger Ausstattung, die dem Transport der\nContainer dienen),\nwenn diese Tätigkeiten zum Betrieb von Seeschiffen oder Luft-\nfahrzeugen im internationalen Verkehr gehören." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-025", "pdf-007-line-027", "pdf-007-line-029", "pdf-007-line-031", "pdf-007-line-033", "pdf-007-line-035" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77974, 214.36414, 290.5531, 269.4947 ], "first_line": "pdf-007-line-025", "last_line": "pdf-007-line-035", "source_page": 7 } ], "text": "(3) Befindet sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung\neines Unternehmens der Seeschifffahrt an Bord eines Schiffes,\nso gilt er als in dem Vertragsstaat gelegen, in dem der Heimat-\nhafen des Schiffes liegt, oder, wenn kein Heimathafen vorhanden\nist, in dem Vertragsstaat, in dem die Person ansässig ist, die das\nSchiff betreibt." }, "pages": [ 7 ], "text": "(3) Befindet sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung\neines Unternehmens der Seeschifffahrt an Bord eines Schiffes,\nso gilt er als in dem Vertragsstaat gelegen, in dem der Heimat-\nhafen des Schiffes liegt, oder, wenn kein Heimathafen vorhanden\nist, in dem 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die beiden Unternehmen in ihren kaufmän-\nnischen oder finanziellen Beziehungen an vereinbarte oder auf-\nerlegte Bedingungen gebunden sind, die von denen abweichen,\ndie unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren würden,\ndürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Be-\ndingungen erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht\nerzielt hat, den Gewinnen dieses Unternehmens zugerechnet und\nentsprechend besteuert werden." }, "pages": [ 7 ], "text": "(1) Wenn\na) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mit-\ntelbar an der Geschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapi-\ntal eines Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt\nist oder\nb) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Ge-\nschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unter-\nnehmens eines Vertragsstaats und eines Unternehmens des\nanderen Vertragsstaats beteiligt sind\nund in diesen Fällen die beiden Unternehmen in ihren kaufmän-\nnischen oder finanziellen Beziehungen 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Un-\nternehmens dieses Staates Gewinne zugerechnet – und ent -\nsprechend besteuert –, mit denen ein Unternehmen des anderen\nVertragsstaats in diesem Staat besteuert worden ist, und handelt\nes sich bei den zugerechneten Gewinnen um solche, die das\nUnternehmen des erstgenannten Staates erzielt hätte, wenn die\nzwischen den beiden Unternehmen vereinbarten Bedingungen\ndie gleichen gewesen wären, die unabhängige Unternehmen mit-\neinander vereinbaren würden, so nimmt der andere Staat eine\nentsprechende Änderung der dort von diesen Gewinnen erho-\nbenen Steuer vor. Bei dieser Änderung sind die übrigen Bestim-\nmungen dieses Abkommens zu berücksichtigen; erforderlichen-\nfalls werden die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten\neinander konsultieren." }, "pages": [ 7 ], "text": "(2) Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines Un-\nternehmens dieses Staates Gewinne zugerechnet – und ent -\nsprechend besteuert –, mit denen ein Unternehmen des anderen\nVertragsstaats in diesem Staat besteuert worden ist, und handelt\nes sich bei den zugerechneten Gewinnen um solche, die das\nUnternehmen des erstgenannten Staates erzielt hätte, wenn die\nzwischen den beiden Unternehmen vereinbarten Bedingungen\ndie gleichen gewesen wären, die unabhängige Unternehmen mit-\neinander vereinbaren würden, so nimmt der andere Staat eine\nentsprechende Änderung der dort von diesen Gewinnen erho-\nbenen Steuer vor. Bei dieser Änderung sind die übrigen Bestim-\nmungen dieses Abkommens zu berücksichtigen; erforderlichen-\nfalls werden die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten\neinander konsultieren." } ], "title": "Artikel 9\nVerbundene Unternehmen" }, { "body_sha256": "06040d8f11c251a053742fd3e044d8930f03c4edc2358a61e5da0c807aea5b52", "id": "article-10", "label": "10", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-108", "pdf-007-line-110", "pdf-007-line-112" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.764462, 701.42238, 290.545262, 727.85278 ], "first_line": "pdf-007-line-108", "last_line": "pdf-007-line-112", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige\nGesellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person\nzahlt, können im anderen Staat besteuert werden." }, "pages": [ 7 ], "text": "(1) Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige\nGesellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person\nzahlt, können im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-114", "pdf-007-line-116", "pdf-007-line-118", "pdf-007-line-120", "pdf-007-line-122", "pdf-008-line-003", "pdf-008-line-005", "pdf-008-line-007", "pdf-008-line-009", "pdf-008-line-011", "pdf-008-line-012", "pdf-008-line-014", "pdf-008-line-016", "pdf-008-line-018", "pdf-008-line-020" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7, 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.734062, 734.67918, 290.538062, 780.24398 ], "first_line": "pdf-007-line-114", "last_line": "pdf-007-line-122", "source_page": 7 }, { "bbox": [ 63.77904, 76.7823, 290.55192, 178.28718 ], "first_line": "pdf-008-line-003", "last_line": "pdf-008-line-020", "source_page": 8 } ], "text": "(2) Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertrags-\nstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig\nist, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer\ndarf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden im an-\nderen Vertragsstaat ansässig ist, nicht übersteigen:\na) 5 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der\nNutzungsberechtigte eine Gesellschaft (jedoch keine Perso-\nnengesellschaft) ist, die unmittelbar über mindestens 20 vom\nHundert des Kapitals der die Dividenden zahlenden Gesell-\nschaft verfügt;\nb) 15 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden in allen\nanderen Fällen.\nDieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in\nBezug auf die Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt wer-\nden." }, "pages": [ 7, 8 ], "text": "(2) Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertrags-\nstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig\nist, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer\ndarf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden im an-\nderen Vertragsstaat ansässig ist, nicht übersteigen:\na) 5 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der\nNutzungsberechtigte eine Gesellschaft (jedoch keine Perso-\nnengesellschaft) ist, die unmittelbar über mindestens 20 vom\nHundert des Kapitals der die Dividenden zahlenden Gesell-\nschaft verfügt;\nb) 15 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden in allen\nanderen Fällen.\nDieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in\nBezug auf die Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt wer-\nden." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-021", "pdf-008-line-023", "pdf-008-line-025", "pdf-008-line-027", "pdf-008-line-029", "pdf-008-line-031", "pdf-008-line-033" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77984, 184.6115, 290.55184, 249.30894 ], "first_line": "pdf-008-line-021", "last_line": "pdf-008-line-033", "source_page": 8 } ], "text": "(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Dividenden“\nbedeutet Einkünfte aus Aktien, Genussrechten oder Genuss-\nscheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder sonstige Einkünfte, die\nnach dem Recht des Staates, in dem die ausschüttende Gesell-\nschaft ansässig ist, den Einkünften aus Aktien steuerlich gleich-\ngestellt sind, sowie Ausschüttungen auf Anteilscheine an einem\nInvestmentvermögen." }, "pages": [ 8 ], "text": "(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Dividenden“\nbedeutet Einkünfte aus Aktien, Genussrechten oder Genuss-\nscheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder sonstige Einkünfte, die\nnach dem Recht des Staates, in dem die ausschüttende Gesell-\nschaft ansässig ist, den Einkünften aus Aktien steuerlich gleich-\ngestellt sind, sowie Ausschüttungen auf Anteilscheine an einem\nInvestmentvermögen." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-035", "pdf-008-line-037", "pdf-008-line-039", "pdf-008-line-041", "pdf-008-line-043", "pdf-008-line-045", "pdf-008-line-047", "pdf-008-line-049", "pdf-008-line-051" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7792, 255.6331, 290.55208, 339.46454 ], "first_line": "pdf-008-line-035", "last_line": "pdf-008-line-051", "source_page": 8 } ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte der Dividen-\nden im anderen Vertragsstaat, in dem die die Dividenden zah-\nlende Gesellschaft ansässig ist, eine Geschäftstätigkeit durch\neine dort gelegene Betriebstätte oder eine selbstständige Arbeit\ndurch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die Be-\nteiligung, für die die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu\ndieser Betriebstätte bzw. festen Einrichtung gehört. In diesem\nFall ist Artikel 7 bzw. Artikel 14 anzuwenden." }, "pages": [ 8 ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte der Dividen-\nden im anderen Vertragsstaat, in dem die die Dividenden zah-\nlende Gesellschaft ansässig ist, eine Geschäftstätigkeit durch\neine dort gelegene Betriebstätte oder eine selbstständige Arbeit\ndurch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die Be-\nteiligung, für die die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu\ndieser Betriebstätte bzw. festen Einrichtung gehört. In diesem\nFall ist Artikel 7 bzw. 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die Steuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der\nZinsen im anderen Vertragsstaat ansässig ist, 5 vom Hundert des\nBruttobetrags der Zinsen nicht übersteigen." }, "pages": [ 8 ], "text": "(2) Diese Zinsen können jedoch auch in dem Vertragsstaat,\naus dem sie stammen, nach dem Recht dieses Staates besteuert\nwerden; die Steuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der\nZinsen im anderen Vertragsstaat ansässig ist, 5 vom Hundert des\nBruttobetrags der Zinsen nicht übersteigen." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-097", "pdf-008-line-099", "pdf-008-line-101", "pdf-008-line-103", "pdf-008-line-105", "pdf-008-line-107", "pdf-008-line-109", "pdf-008-line-111", "pdf-008-line-113", "pdf-008-line-115", "pdf-008-line-117", "pdf-008-line-119" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77312, 594.09366, 290.57392, 714.73446 ], "first_line": "pdf-008-line-097", "last_line": "pdf-008-line-119", "source_page": 8 } ], "text": "(3) Ungeachtet des Absatzes 2 gilt Folgendes:\na) Zinsen, die aus der Bundesrepublik Deutschland stammen\nund an die Regierung von Costa Rica gezahlt werden, sind\nvon der deutschen Steuer befreit;\nb) Zinsen, die aus Costa Rica stammen und für ein durch Ge-\nwährleistungen der Bundesrepublik Deutschland für Ausfuh-\nren oder Direktinvestitionen im Ausland gedecktes Darlehen\noder an die Regierung der Bundesrepublik Deutschland, die\nDeutsche Bundesbank, die Kreditanstalt für Wiederaufbau\noder die Deutsche Investitions- und Entwicklungsgesellschaft\ngezahlt werden, sind von der costa-ricanischen Steuer be-\nfreit." }, "pages": [ 8 ], "text": "(3) Ungeachtet des Absatzes 2 gilt Folgendes:\na) Zinsen, die aus der Bundesrepublik Deutschland stammen\nund an die Regierung von Costa Rica gezahlt werden, sind\nvon der deutschen Steuer befreit;\nb) Zinsen, die aus Costa Rica stammen und für ein durch Ge-\nwährleistungen der Bundesrepublik Deutschland für Ausfuh-\nren oder Direktinvestitionen im Ausland gedecktes Darlehen\noder an die Regierung der Bundesrepublik Deutschland, die\nDeutsche Bundesbank, die Kreditanstalt für Wiederaufbau\noder die Deutsche Investitions- und Entwicklungsgesellschaft\ngezahlt werden, sind von der costa-ricanischen Steuer be-\nfreit." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-120", "pdf-008-line-122", "pdf-008-line-124", "pdf-008-line-126", "pdf-008-line-128", "pdf-008-line-130", "pdf-009-line-003", "pdf-009-line-005", "pdf-009-line-007", "pdf-009-line-008", "pdf-009-line-010" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8, 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.79152, 721.05846, 290.57792, 780.24326 ], "first_line": "pdf-008-line-120", "last_line": "pdf-008-line-130", "source_page": 8 }, { "bbox": [ 63.77942, 76.7823, 290.55174, 128.97726 ], "first_line": "pdf-009-line-003", "last_line": "pdf-009-line-010", "source_page": 9 } ], "text": "(4) Ungeachtet des Absatzes 2 können Zinsen im Sinne des\nAbsatzes 1 nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem\nder Empfänger ansässig ist, wenn der Empfänger der Zinsen der\nNutzungsberechtigte ist und die Zinszahlung\na) im Zusammenhang mit dem Verkauf gewerblicher, kaufmän-\nnischer oder wissenschaftlicher Ausrüstung auf Kredit steht,\nb) im Zusammenhang mit dem Verkauf von Waren durch ein\nUnternehmen an ein anderes Unternehmen auf Kredit steht,\noder\nc) für ein Darlehen jeder Art geleistet wird, das von einer in\neinem Vertragsstaat ansässigen Bank gewährt wurde." }, "pages": [ 8, 9 ], "text": "(4) Ungeachtet des Absatzes 2 können Zinsen im Sinne des\nAbsatzes 1 nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem\nder Empfänger ansässig ist, wenn der Empfänger der Zinsen der\nNutzungsberechtigte ist und die Zinszahlung\na) im Zusammenhang mit dem Verkauf gewerblicher, kaufmän-\nnischer oder wissenschaftlicher Ausrüstung auf Kredit steht,\nb) im Zusammenhang mit dem Verkauf von Waren durch ein\nUnternehmen an ein anderes Unternehmen auf Kredit steht,\noder\nc) für ein Darlehen jeder Art geleistet wird, das von einer in\neinem Vertragsstaat ansässigen Bank gewährt wurde." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-012", "pdf-009-line-014", "pdf-009-line-016", "pdf-009-line-018", "pdf-009-line-020", "pdf-009-line-022", "pdf-009-line-024" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77966, 137.87942, 290.55574, 202.57686 ], "first_line": "pdf-009-line-012", "last_line": "pdf-009-line-024", "source_page": 9 } ], "text": "(5) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Zinsen“\nbedeutet Einkünfte aus Forderungen jeder Art, auch wenn die\nForderungen durch Pfandrechte an Grundstücken gesichert sind,\nund insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und aus\nObligationen einschließlich der damit verbundenen Aufgelder\nund der Gewinne aus Losanleihen. Zuschläge für verspätete Zah-\nlung gelten nicht als Zinsen im Sinne dieses Artikels." }, "pages": [ 9 ], "text": "(5) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Zinsen“\nbedeutet Einkünfte aus Forderungen jeder Art, auch wenn die\nForderungen durch Pfandrechte an Grundstücken gesichert sind,\nund insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und aus\nObligationen einschließlich der damit verbundenen Aufgelder\nund der Gewinne aus Losanleihen. 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In diesem Fall ist Artikel 7 bzw. Artikel 14 anzuwen-\nden." }, "pages": [ 9 ], "text": "(6) Die Absätze 1 bis 4 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte der Zinsen\nim anderen Vertragsstaat, aus dem die Zinsen stammen, eine\nGeschäftstätigkeit durch eine dort gelegene Betriebstätte oder\neine selbstständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Ein-\nrichtung ausübt und die Forderung, für die die Zinsen gezahlt\nwerden, tatsächlich zu dieser Betriebstätte bzw. festen Einrich-\ntung gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 bzw. 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Hat aber der Schuldner der Zinsen, ohne\nRücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder\nnicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebstätte oder feste Ein-\nrichtung und ist die Schuld, für die die Zinsen gezahlt werden,\nfür Zwecke der Betriebstätte bzw. festen Einrichtung eingegan-\ngen worden und trägt die Betriebstätte bzw. feste Einrichtung die\nZinsen, so gelten die Zinsen als aus dem Staat stammend, in\ndem die Betriebstätte bzw. feste Einrichtung liegt." }, "pages": [ 9 ], "text": "(7) Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stam-\nmend, wenn der Schuldner dieser Staat selbst, eines seiner Län-\nder, eine seiner Gebietskörperschaften oder eine in diesem Staat\nansässige Person ist. Hat aber der Schuldner der Zinsen, ohne\nRücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder\nnicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebstätte oder feste Ein-\nrichtung und ist die Schuld, für die die Zinsen gezahlt werden,\nfür Zwecke der Betriebstätte bzw. festen Einrichtung eingegan-\ngen worden und trägt die Betriebstätte bzw. feste Einrichtung die\nZinsen, so gelten die Zinsen als aus dem Staat stammend, in\ndem die Betriebstätte bzw. feste Einrichtung liegt." }, { "id": "para-8", "original": { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-066", "pdf-009-line-068", "pdf-009-line-070", "pdf-009-line-072", "pdf-009-line-074", "pdf-009-line-076", "pdf-009-line-078", "pdf-009-line-080", "pdf-009-line-082", "pdf-009-line-084" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.781358, 425.64686, 290.555438, 519.04518 ], "first_line": "pdf-009-line-066", "last_line": "pdf-009-line-084", "source_page": 9 } ], "text": "(8) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs -\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Zinsen,\ngemessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag,\nden Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehun-\ngen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letzteren\nBetrag angewendet. In diesem Fall kann der übersteigende\nBetrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter\nBerücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkom-\nmens besteuert werden." }, "pages": [ 9 ], "text": "(8) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs -\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Zinsen,\ngemessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag,\nden Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehun-\ngen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letzteren\nBetrag angewendet. In diesem Fall kann der übersteigende\nBetrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter\nBerücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkom-\nmens besteuert werden." } ], "title": "Artikel 11\nZinsen" }, { "body_sha256": "8e6bc6b372bd621be498c9adeca39049274db8200e9d2e2f8f1d6ca5d6ae1688", "id": "article-12", "label": "12", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-090", "pdf-009-line-092", "pdf-009-line-094" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.783598, 568.34294, 290.555998, 594.7731 ], "first_line": "pdf-009-line-090", "last_line": "pdf-009-line-094", "source_page": 9 } ], "text": "(1) Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen\nund an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt\nwerden, können im anderen Staat besteuert werden." }, "pages": [ 9 ], "text": "(1) Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen\nund an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt\nwerden, können im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-096", "pdf-009-line-098", "pdf-009-line-100", "pdf-009-line-102", "pdf-009-line-104", "pdf-009-line-106" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.75631, 603.6755, 290.544398, 658.8067 ], "first_line": "pdf-009-line-096", "last_line": "pdf-009-line-106", "source_page": 9 } ], "text": "(2) Diese Lizenzgebühren können jedoch auch in dem Ver-\ntragsstaat, aus dem sie stammen, nach dem Recht dieses\nStaates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Nut-\nzungsberechtigte der Lizenzgebühren im anderen Vertragsstaat\nansässig ist, 10 vom Hundert des Bruttobetrags der Lizenz -\ngebühren nicht übersteigen." }, "pages": [ 9 ], "text": "(2) Diese Lizenzgebühren können jedoch auch in dem Ver-\ntragsstaat, aus dem sie stammen, nach dem Recht dieses\nStaates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Nut-\nzungsberechtigte der Lizenzgebühren im anderen Vertragsstaat\nansässig ist, 10 vom Hundert des Bruttobetrags der Lizenz -\ngebühren nicht übersteigen." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-107", "pdf-009-line-109", "pdf-009-line-111", "pdf-009-line-113", "pdf-009-line-115", "pdf-009-line-117", "pdf-009-line-119", "pdf-009-line-121", "pdf-009-line-123", "pdf-009-line-125", "pdf-009-line-127", "pdf-009-line-129", "pdf-010-line-003", "pdf-010-line-004", "pdf-010-line-005", "pdf-010-line-006" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9, 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.75471, 667.7091, 290.56671, 780.2443 ], "first_line": "pdf-009-line-107", "last_line": "pdf-009-line-129", "source_page": 9 }, { "bbox": [ 63.7792, 76.7823, 290.55312, 112.7791 ], "first_line": "pdf-010-line-003", "last_line": "pdf-010-line-006", "source_page": 10 } ], "text": "(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Lizenzgebüh-\nren“ bedeutet Vergütungen jeder Art, die für die Benutzung oder\nfür das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an literari-\nschen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, ein-\nschließlich kinematografischer Filme, von Patenten, Warenzei-\nchen, Mustern oder Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder\nVerfahren und für die Benutzung oder die Genehmigung zur Be-\nnutzung gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher\nAusrüstungen oder für die Mitteilung gewerblicher, kaufmänni-\nscher oder wissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt werden. Der\nAusdruck „Lizenzgebühren“ beinhaltet auch Vergütungen jeder\nArt für die Benutzung oder das Recht auf Benutzung von Namen,\nBildern oder sonstigen vergleichbaren Persönlichkeitsrechten so-\nwie Entgelte für die Aufzeichnung der Veranstaltungen von\nKünstlern und Sportlern durch Rundfunk- oder Fernsehanstal-\nten." }, "pages": [ 9, 10 ], "text": "(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Lizenzgebüh-\nren“ bedeutet Vergütungen jeder Art, die für die Benutzung oder\nfür das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an literari-\nschen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, ein-\nschließlich kinematografischer Filme, von Patenten, Warenzei-\nchen, Mustern oder Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder\nVerfahren und für die Benutzung oder die Genehmigung zur Be-\nnutzung gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher\nAusrüstungen oder für die Mitteilung gewerblicher, kaufmänni-\nscher oder wissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt werden. Der\nAusdruck „Lizenzgebühren“ beinhaltet auch Vergütungen jeder\nArt für die Benutzung oder das Recht auf Benutzung von Namen,\nBildern oder sonstigen vergleichbaren Persönlichkeitsrechten so-\nwie Entgelte für die Aufzeichnung der Veranstaltungen von\nKünstlern und Sportlern durch Rundfunk- oder Fernsehanstal-\nten." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-007", "pdf-010-line-009", "pdf-010-line-011", "pdf-010-line-013", "pdf-010-line-015", "pdf-010-line-017", "pdf-010-line-019", "pdf-010-line-021", "pdf-010-line-023" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78048, 119.33902, 290.55456, 203.17038 ], "first_line": "pdf-010-line-007", "last_line": "pdf-010-line-023", "source_page": 10 } ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen\nVertragsstaat, aus dem die Lizenzgebühren stammen, eine Ge-\nschäftstätigkeit durch eine dort gelegene Betriebstätte oder eine\nselbstständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung\nausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für die die Lizenz-\ngebühren gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebstätte\nbzw. festen Einrichtung gehören. In diesem Fall ist Artikel 7 bzw.\nArtikel 14 anzuwenden." }, "pages": [ 10 ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen\nVertragsstaat, aus dem die Lizenzgebühren stammen, eine Ge-\nschäftstätigkeit durch eine dort gelegene Betriebstätte oder eine\nselbstständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung\nausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für die die Lizenz-\ngebühren gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebstätte\nbzw. festen Einrichtung gehören. 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Hat aber der Schuldner der Lizenz-\ngebühren, ohne Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat\nansässig ist oder nicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebstätte\noder feste Einrichtung und ist die Verpflichtung zur Zahlung der\nLizenzgebühren für Zwecke der Betriebstätte bzw. festen Ein-\nrichtung eingegangen worden und trägt die Betriebstätte bzw.\nfeste Einrichtung die Lizenzgebühren, so gelten die Lizenzgebüh-\nren als aus dem Staat stammend, in dem die Betriebstätte bzw.\nfeste Einrichtung liegt." }, "pages": [ 10 ], "text": "(5) Lizenzgebühren gelten dann als aus einem Vertragsstaat\nstammend, wenn der Schuldner dieser Staat selbst, eines seiner\nLänder, eine seiner Gebietskörperschaften oder eine in diesem\nStaat ansässige Person ist. Hat aber der Schuldner der Lizenz-\ngebühren, ohne Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat\nansässig ist oder nicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebstätte\noder feste Einrichtung und ist die Verpflichtung zur Zahlung der\nLizenzgebühren für Zwecke der Betriebstätte bzw. festen Ein-\nrichtung eingegangen worden und trägt die Betriebstätte bzw.\nfeste Einrichtung die Lizenzgebühren, so gelten die Lizenzgebüh-\nren als aus dem Staat stammend, in dem die Betriebstätte bzw.\nfeste Einrichtung liegt." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-048", "pdf-010-line-050", "pdf-010-line-052", "pdf-010-line-054", "pdf-010-line-056", "pdf-010-line-058", "pdf-010-line-060", "pdf-010-line-062", "pdf-010-line-064", "pdf-010-line-066" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.779877, 338.38942, 290.553822, 431.78774 ], "first_line": "pdf-010-line-048", "last_line": "pdf-010-line-066", "source_page": 10 } ], "text": "(6) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs -\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Lizenz -\ngebühren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den\nBetrag, den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese\nBeziehungen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den\nletzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der über -\nsteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats\nund unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses\nAbkommens besteuert werden." }, "pages": [ 10 ], "text": "(6) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs -\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Lizenz -\ngebühren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den\nBetrag, den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese\nBeziehungen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den\nletzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der über -\nsteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats\nund unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses\nAbkommens besteuert werden." } ], "title": "Artikel 12\nLizenzgebühren" }, { "body_sha256": "6f4f767a827fdcb1465540c93021f9dc92324d3d97ed54d188c4c2b9b091ebc0", "id": "article-13", "label": "13", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-072", "pdf-010-line-074", "pdf-010-line-076", "pdf-010-line-078" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.779694, 474.05894, 290.552414, 510.05574 ], "first_line": "pdf-010-line-072", "last_line": "pdf-010-line-078", "source_page": 10 } ], "text": "(1) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person\naus der Veräußerung unbeweglichen Vermögens bezieht, das im\nanderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert\nwerden." }, "pages": [ 10 ], "text": "(1) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person\naus der Veräußerung unbeweglichen Vermögens bezieht, das im\nanderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-079", "pdf-010-line-081", "pdf-010-line-083", "pdf-010-line-085", "pdf-010-line-087" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.779934, 516.61566, 290.552894, 562.17934 ], "first_line": "pdf-010-line-079", "last_line": "pdf-010-line-087", "source_page": 10 } ], "text": "(2) Gewinne aus der Veräußerung von Aktien und sonstigen\nAnteilen an einer Gesellschaft, deren Vermögenswerte – unmit-\ntelbar oder mittelbar – überwiegend aus unbeweglichem Ver -\nmögen bestehen, das im anderen Vertragsstaat liegt, können im\nanderen Staat besteuert werden." }, "pages": [ 10 ], "text": "(2) Gewinne aus der Veräußerung von Aktien und sonstigen\nAnteilen an einer Gesellschaft, deren Vermögenswerte – unmit-\ntelbar oder mittelbar – überwiegend aus unbeweglichem Ver -\nmögen bestehen, das im anderen Vertragsstaat liegt, können im\nanderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-088", "pdf-010-line-090", "pdf-010-line-092", "pdf-010-line-094", "pdf-010-line-096", "pdf-010-line-098", "pdf-010-line-100", "pdf-010-line-102", "pdf-010-line-104", "pdf-010-line-106" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.76577, 568.73926, 290.55297, 662.13982 ], "first_line": "pdf-010-line-088", "last_line": "pdf-010-line-106", "source_page": 10 } ], "text": "(3) Gewinne aus der Veräußerung beweglichen Vermögens,\ndas Betriebsvermögen einer Betriebstätte ist, die ein Unterneh-\nmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, oder das\nzu einer festen Einrichtung gehört, die einer in einem Vertrags-\nstaat ansässigen Person zur Ausübung einer selbstständigen\nArbeit im anderen Vertragsstaat zur Verfügung steht, einschließ-\nlich derartiger Gewinne, die bei der Veräußerung einer solchen\nBetriebstätte (allein oder mit dem übrigen Unternehmen) bzw.\neiner solchen festen Einrichtung erzielt werden, können im an-\nderen Staat besteuert werden." }, "pages": [ 10 ], "text": "(3) Gewinne aus der Veräußerung beweglichen Vermögens,\ndas Betriebsvermögen einer Betriebstätte ist, die ein Unterneh-\nmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, oder das\nzu einer festen Einrichtung gehört, die einer in einem Vertrags-\nstaat ansässigen Person zur Ausübung einer selbstständigen\nArbeit im anderen Vertragsstaat zur Verfügung steht, einschließ-\nlich derartiger Gewinne, die bei der Veräußerung einer solchen\nBetriebstätte (allein oder mit dem übrigen Unternehmen) bzw.\neiner solchen festen Einrichtung erzielt werden, können im an-\nderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-107", "pdf-010-line-109", "pdf-010-line-111", 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befindet." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-118", "pdf-010-line-120", "pdf-010-line-122" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.75697, 730.39182, 290.53457, 756.82222 ], "first_line": "pdf-010-line-118", "last_line": "pdf-010-line-122", "source_page": 10 } ], "text": "(5) Gewinne aus der Veräußerung des in den Absätzen 1 bis 4\nnicht genannten Vermögens können nur in dem Vertragsstaat\nbesteuert werden, in dem der Veräußerer ansässig ist." }, "pages": [ 10 ], "text": "(5) Gewinne aus der Veräußerung des in den Absätzen 1 bis 4\nnicht genannten Vermögens können nur in dem Vertragsstaat\nbesteuert werden, in dem der Veräußerer ansässig ist." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-124", "pdf-010-line-126", "pdf-011-line-003", "pdf-011-line-005", "pdf-011-line-007", "pdf-011-line-009", "pdf-011-line-011", "pdf-011-line-013", "pdf-011-line-015", 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einbezogen." }, "pages": [ 10, 11 ], "text": "(6) Bei einer natürlichen Person, die in einem Vertragsstaat\nwährend mindestens fünf Jahren ansässig war und die im ande-\nren Vertragsstaat ansässig geworden ist, berührt Absatz 5 nicht\ndas Recht des erstgenannten Staates, bei Anteilen an Gesell-\nschaften, die im erstgenannten Vertragsstaat ansässig sind, nach\nseinen innerstaatlichen Rechtsvorschriften bei der Person einen\nVermögenszuwachs bis zu ihrem Wohnsitzwechsel zu besteuern.\nIn diesem Fall wird der im erstgenannten Staat besteuerte Ver-\nmögenszuwachs bei der Ermittlung des späteren Vermögenszu-\nwachses durch den anderen Staat nicht einbezogen." } ], "title": "Artikel 13\nGewinne aus der Veräußerung von Vermögen" }, { "body_sha256": "8ab2fe8c1f0ddc1f1f86e2cdcd0f9a88ed8de2440246f54d2cd1e0d5fa225d84", "id": "article-14", "label": "14", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-023", "pdf-011-line-025", "pdf-011-line-027", 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Steht ihr eine solche feste Einrich-\ntung zur Verfügung, so können die Einkünfte im anderen Staat\nbesteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser festen Ein-\nrichtung zugerechnet werden können." }, "pages": [ 11 ], "text": "(1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige na-\ntürliche Person aus einem freien Beruf oder aus sonstiger selbst-\nständiger Tätigkeit bezieht, können nur in diesem Staat besteuert\nwerden, es sei denn, dass dieser Person im anderen Vertrags-\nstaat für die Ausübung ihrer Tätigkeit gewöhnlich eine feste Ein-\nrichtung zur Verfügung steht. 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Wird die Arbeit dort ausgeübt,\nso können die dafür bezogenen Vergütungen im anderen Staat\nbesteuert werden." }, "pages": [ 11 ], "text": "(1) Vorbehaltlich der Artikel 16 bis 19 können Gehälter, Löhne\nund ähnliche Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat\nansässige Person aus unselbstständiger Arbeit bezieht, nur in\ndiesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im\nanderen Vertragsstaat ausgeübt. 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innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten, der\nwährend des betreffenden Steuerjahrs beginnt oder endet,\naufhält und\nb) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen\nArbeitgeber gezahlt werden, der nicht im anderen Staat\nansässig ist, und\nc) die Vergütungen nicht von einer Betriebstätte oder festen\nEinrichtung getragen werden, die der Arbeitgeber im anderen\nStaat hat." }, "pages": [ 11 ], "text": "(2) Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine\nin einem Vertragsstaat ansässige Person für eine im anderen Ver-\ntragsstaat ausgeübte unselbstständige Arbeit bezieht, nur im\nerstgenannten Staat besteuert werden, wenn\na) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger\nals 183 Tage innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten, der\nwährend des betreffenden Steuerjahrs beginnt oder endet,\naufhält und\nb) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen\nArbeitgeber gezahlt werden, der nicht im anderen Staat\nansässig ist, und\nc) die Vergütungen nicht von 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In diesem Fall können die Einkünfte nur\nin dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem die Person an-\nsässig ist." }, "pages": [ 12 ], "text": "(3) Die Absätze 1 und 2 gelten nicht für Einkünfte aus der\nvon Künstlern oder Sportlern in einem Vertragsstaat ausgeübten\nTätigkeit, wenn der Aufenthalt in diesem Staat ganz oder über-\nwiegend aus öffentlichen Mitteln des anderen Staates oder\neinem seiner Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften oder\nvon einer im anderen Staat als gemeinnützig anerkannten Ein-\nrichtung finanziert wird. 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erstgenannten Staat\nbesteuert werden." }, "pages": [ 12 ], "text": "(3) Wiederkehrende und einmalige Vergütungen, die ein Ver-\ntragsstaat oder eine seiner Gebietskörperschaften an eine im\nanderen Vertragsstaat ansässige Person als Entschädigung für\npolitische Verfolgung oder für Unrecht oder Schäden aufgrund\nvon Kriegshandlungen (einschließlich Wiedergutmachungsleis-\ntungen) oder des Wehr- oder Zivildienstes oder eines Ver -\nbrechens, einer Impfung oder ähnlicher Vorkommnisse zahlt,\nkönnen abweichend von Absatz 1 nur im erstgenannten Staat\nbesteuert werden." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-085", "pdf-012-line-087", "pdf-012-line-089", "pdf-012-line-091", "pdf-012-line-093", "pdf-012-line-095" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78061, 538.22102, 290.55517, 593.35174 ], "first_line": "pdf-012-line-085", "last_line": "pdf-012-line-095", "source_page": 12 } ], "text": "(4) Der Begriff „Rente“ bedeutet einen bestimmten Betrag, der\nregelmäßig zu festgesetzten Zeitpunkten lebenslänglich oder\nwährend eines bestimmten oder bestimmbaren Zeitabschnitts\naufgrund einer Verpflichtung zahlbar ist, die diese Zahlungen als\nGegenleistung für eine in Geld oder Geldeswert bewirkte ange-\nmessene Leistung vorsieht." }, "pages": [ 12 ], "text": "(4) Der Begriff „Rente“ bedeutet einen bestimmten Betrag, der\nregelmäßig zu festgesetzten Zeitpunkten lebenslänglich oder\nwährend eines bestimmten oder bestimmbaren Zeitabschnitts\naufgrund einer Verpflichtung zahlbar ist, die diese Zahlungen als\nGegenleistung für eine in Geld oder Geldeswert bewirkte ange-\nmessene Leistung vorsieht." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-096", "pdf-012-line-098", "pdf-012-line-100", "pdf-012-line-102", "pdf-012-line-104", "pdf-012-line-106", "pdf-012-line-108", "pdf-012-line-110" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.76061, 600.78614, 290.56701, 675.05174 ], "first_line": "pdf-012-line-096", "last_line": "pdf-012-line-110", "source_page": 12 } ], "text": "(5) Unterhalts- und ähnliche Zahlungen, die eine in einem Ver-\ntragsstaat ansässige Person an eine im anderen Vertragsstaat\nansässige Person leistet, sind in dem anderen Staat von der\nSteuer befreit. Dies gilt nicht, soweit die Unterhaltszahlungen im\nerstgenannten Staat bei der Berechnung des steuerpflichtigen\nEinkommens des Zahlungsverpflichteten abzugsfähig sind; Steu-\nerfreibeträge zur Milderung der sozialen Lasten gelten nicht als\nAbzug im Sinne dieses Absatzes." }, "pages": [ 12 ], "text": "(5) Unterhalts- und ähnliche Zahlungen, die eine in einem Ver-\ntragsstaat ansässige Person an eine im anderen Vertragsstaat\nansässige Person leistet, sind in dem anderen Staat von der\nSteuer befreit. 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Staatsangehöriger dieses Staates ist oder\nii) nicht ausschließlich deshalb in diesem Staat ansässig ge-\nworden ist, um die Dienste zu leisten." }, "pages": [ 12, 13 ], "text": "(1)\na) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, ausgenommen\nRuhegehälter, die von einem Vertragsstaat, einem seiner\nLänder oder einer ihrer Gebietskörperschaften oder einer\nanderen juristischen Person des öffentlichen Rechts dieses\nStaates an eine natürliche Person für die diesem Staat, einem\nseiner Länder, einer ihrer Gebietskörperschaften oder einer\nanderen juristischen Person des öffentlichen Rechts geleis-\nteten Dienste gezahlt werden, können nur in diesem Staat\nbesteuert werden.\nb) Diese Vergütungen können jedoch nur im anderen Vertrags-\nstaat besteuert werden, wenn die Dienste in diesem Staat\ngeleistet werden und die natürliche Person in diesem Staat\nansässig ist und\ni)\nein Staatsangehöriger dieses Staates ist oder\nii) nicht ausschließlich deshalb in diesem Staat ansässig ge-\nworden 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öffentlichen Rechts geleisteten\nDienste gezahlt werden, können nur in diesem Staat besteu-\nert werden.\nb) Diese Ruhegehälter können jedoch nur im anderen\nVertragsstaat besteuert werden, wenn die natürliche Person\nin diesem Staat ansässig und ein Staatsangehöriger dieses\nStaates ist." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-050", "pdf-013-line-052", "pdf-013-line-054", "pdf-013-line-056", "pdf-013-line-058", "pdf-013-line-060" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77644, 365.64486, 290.54956, 420.77558 ], "first_line": "pdf-013-line-050", "last_line": "pdf-013-line-060", "source_page": 13 } ], "text": "(3) Auf Vergütungen und Ruhegehälter für Dienstleistungen,\ndie im Zusammenhang mit einer Geschäftstätigkeit eines Ver-\ntragsstaats, eines seiner Länder, einer ihrer Gebietskörperschaf-\nten oder einer anderen juristischen Person des öffentlichen\nRechts dieses Staates erbracht werden, sind die Artikel 15,\n16, 17 oder 18 anzuwenden." }, "pages": [ 13 ], "text": "(3) Auf Vergütungen und Ruhegehälter für Dienstleistungen,\ndie im Zusammenhang mit einer Geschäftstätigkeit eines Ver-\ntragsstaats, eines seiner Länder, einer ihrer Gebietskörperschaf-\nten oder einer anderen juristischen Person des öffentlichen\nRechts dieses Staates erbracht werden, sind die Artikel 15,\n16, 17 oder 18 anzuwenden." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-061", "pdf-013-line-063", "pdf-013-line-065", "pdf-013-line-067", "pdf-013-line-069", "pdf-013-line-071", "pdf-013-line-073", "pdf-013-line-075" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77628, 427.41158, 290.54988, 501.67606 ], "first_line": "pdf-013-line-061", "last_line": "pdf-013-line-075", "source_page": 13 } ], "text": "(4) Absatz 1 gilt entsprechend für Vergütungen, die im Rah-\nmen eines Programms der wirtschaftlichen Zusammenarbeit\neines Vertragsstaats, eines seiner Länder oder einer ihrer\nGebietskörperschaften aus Mitteln, die ausschließlich von die-\nsem Staat, dem Land oder der Gebietskörperschaft bereitgestellt\nwerden, an Fachkräfte oder freiwillige Helfer gezahlt werden, die\nin den anderen Vertragsstaat mit dessen Zustimmung entsandt\nworden sind." }, "pages": [ 13 ], "text": "(4) Absatz 1 gilt entsprechend für Vergütungen, die im Rah-\nmen eines Programms der wirtschaftlichen Zusammenarbeit\neines Vertragsstaats, eines seiner Länder oder einer ihrer\nGebietskörperschaften aus Mitteln, die ausschließlich von die-\nsem Staat, dem Land oder der Gebietskörperschaft bereitgestellt\nwerden, an Fachkräfte oder freiwillige Helfer gezahlt werden, die\nin den anderen Vertragsstaat mit dessen Zustimmung entsandt\nworden sind." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-076", "pdf-013-line-078", "pdf-013-line-080", "pdf-013-line-082", "pdf-013-line-084", "pdf-013-line-086", "pdf-013-line-088", 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Eine entsprechende Behandlung\nder Vergütungen anderer vergleichbarer Einrichtungen der Ver-\ntragsstaaten kann durch die zuständigen Behörden im gegen-\nseitigen Einvernehmen vereinbart werden. Werden diese Ver -\ngütungen im Gründungsstaat der Einrichtung nicht besteuert, so\ngilt Artikel 15." }, "pages": [ 13 ], "text": "(5) Die Absätze 1 und 2 gelten entsprechend für Vergütun-\ngen, die vom oder für das Goethe-Institut oder den Deutschen\nAkademischen Austauschdienst (DAAD) der Bundesrepublik\nDeutschland gezahlt werden. Eine entsprechende Behandlung\nder Vergütungen anderer vergleichbarer Einrichtungen der Ver-\ntragsstaaten kann durch die zuständigen Behörden im gegen-\nseitigen Einvernehmen vereinbart werden. Werden diese Ver -\ngütungen im Gründungsstaat der Einrichtung nicht besteuert, so\ngilt Artikel 15." } ], "title": "Artikel 19\nÖffentlicher Dienst" }, { "body_sha256": "8bc0ca2fcbd2800fbdc7c6e335df8e888ac7b6f851f4a85ee5678c067b64bcbb", "id": "article-20", "label": "20", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-098", "pdf-013-line-100", "pdf-013-line-102", "pdf-013-line-104", "pdf-013-line-106", "pdf-013-line-108", "pdf-013-line-110", "pdf-013-line-112", "pdf-013-line-114", "pdf-013-line-116", "pdf-013-line-118", "pdf-013-line-119", "pdf-013-line-120" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.753402, 634.64262, 290.554202, 756.74502 ], "first_line": "pdf-013-line-098", "last_line": "pdf-013-line-120", "source_page": 13 } ], "text": "(1) Eine natürliche Person, die sich auf Einladung eines Ver-\ntragsstaats oder einer Universität, Hochschule, Schule, eines\nMuseums oder einer anderen kulturellen Einrichtung dieses Ver-\ntragsstaats oder im Rahmen eines amtlichen Kulturaustausches\nin diesem Vertragsstaat höchstens zwei Jahre lang lediglich zur\nAusübung einer Lehrtätigkeit, zum Halten von Vorlesungen oder\nzur Ausübung einer Forschungstätigkeit bei dieser Einrichtung\naufhält und die im anderen Vertragsstaat ansässig ist oder dort\nunmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten Staat ansässig\nwar, ist in dem erstgenannten Staat mit ihren für diese Tätigkeit\nbezogenen Vergütungen von der Steuer befreit, vorausgesetzt,\ndass diese Vergütungen von außerhalb dieses Staates bezogen\nwerden." }, "pages": [ 13 ], "text": "(1) Eine natürliche Person, die sich auf Einladung eines Ver-\ntragsstaats oder einer Universität, Hochschule, Schule, eines\nMuseums oder einer anderen kulturellen Einrichtung dieses Ver-\ntragsstaats oder im Rahmen eines amtlichen Kulturaustausches\nin diesem Vertragsstaat höchstens zwei Jahre lang lediglich zur\nAusübung einer Lehrtätigkeit, zum 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"source_page": 14 } ], "text": "(2) Zahlungen, die ein Student, Praktikant oder Lehrling, der\nsich in einem Vertragsstaat ausschließlich zum Studium oder zur\nAusbildung aufhält und der im anderen Vertragsstaat ansässig\nist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten\nStaat ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder seine\nAusbildung erhält, dürfen im erstgenannten Staat nicht besteuert\nwerden, sofern diese Zahlungen aus Quellen außerhalb dieses\nStaates stammen." }, "pages": [ 13, 14 ], "text": "(2) Zahlungen, die ein Student, Praktikant oder Lehrling, der\nsich in einem Vertragsstaat ausschließlich zum Studium oder zur\nAusbildung aufhält und der im anderen Vertragsstaat ansässig\nist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten\nStaat ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder seine\nAusbildung erhält, dürfen im erstgenannten Staat nicht besteuert\nwerden, sofern diese Zahlungen aus Quellen außerhalb dieses\nStaates stammen." } ], "title": "Artikel 20\nGastprofessoren, Lehrer und Studenten" }, { "body_sha256": "b561e51a7a7196c88a36b08efb298e792b8f36213ad29c4a36840ca909db2c74", "id": "article-21", "label": "21", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-018", "pdf-014-line-020", "pdf-014-line-022", "pdf-014-line-024" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77632, 176.13238, 290.548, 212.12918 ], "first_line": "pdf-014-line-018", "last_line": "pdf-014-line-024", "source_page": 14 } ], "text": "(1) Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person,\ndie in den vorstehenden Artikeln nicht behandelt wurden, können\nohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur in diesem Staat besteuert\nwerden." }, "pages": [ 14 ], "text": "(1) Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person,\ndie in den vorstehenden Artikeln nicht behandelt wurden, können\nohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur in diesem Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-025", "pdf-014-line-027", "pdf-014-line-029", "pdf-014-line-031", "pdf-014-line-033", "pdf-014-line-035", "pdf-014-line-037", "pdf-014-line-039", "pdf-014-line-041" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7736, 219.33846, 290.55136, 303.17006 ], "first_line": "pdf-014-line-025", "last_line": "pdf-014-line-041", "source_page": 14 } ], "text": "(2) Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweg-\nlichem Vermögen nicht anzuwenden, wenn der in einem Ver-\ntragsstaat ansässige Empfänger im anderen Vertragsstaat eine\nGeschäftstätigkeit durch eine dort gelegene Betriebstätte oder\neine selbstständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Ein-\nrichtung ausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für die\ndie Einkünfte gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebstätte\nbzw. festen Einrichtung gehören. In diesem Fall ist Artikel 7 bzw.\nArtikel 14 anzuwenden." }, "pages": [ 14 ], "text": "(2) Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweg-\nlichem Vermögen nicht anzuwenden, wenn der in einem Ver-\ntragsstaat ansässige Empfänger im anderen Vertragsstaat eine\nGeschäftstätigkeit durch eine dort gelegene Betriebstätte oder\neine selbstständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Ein-\nrichtung ausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für die\ndie Einkünfte gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebstätte\nbzw. festen Einrichtung gehören. In diesem Fall ist Artikel 7 bzw.\nArtikel 14 anzuwenden." } ], "title": "Artikel 21\nAndere Einkünfte" }, { "body_sha256": "9ba045101734498ee3681d5c5578364d308f9d01c441a27f9d935ff0e3cbd2c7", "id": "article-22", "label": "22", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-048", "pdf-014-line-050", "pdf-014-line-052" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77264, 356.95654, 290.54504, 383.3863 ], "first_line": "pdf-014-line-048", "last_line": "pdf-014-line-052", "source_page": 14 } ], "text": "(1) Unbewegliches Vermögen, das einer in einem Vertrags-\nstaat ansässigen Person gehört und im anderen Vertragsstaat\nliegt, kann im anderen Staat besteuert werden." }, "pages": [ 14 ], "text": "(1) Unbewegliches Vermögen, das einer in einem Vertrags-\nstaat ansässigen Person gehört und im anderen Vertragsstaat\nliegt, kann im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-054", "pdf-014-line-056", "pdf-014-line-058", "pdf-014-line-060", "pdf-014-line-062", "pdf-014-line-064", "pdf-014-line-066" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77272, 390.59574, 290.54664, 455.29318 ], "first_line": "pdf-014-line-054", "last_line": "pdf-014-line-066", "source_page": 14 } ], "text": "(2) Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer\nBetriebstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im\nanderen Vertragsstaat hat, oder das zu einer festen Einrichtung\ngehört, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für\ndie Ausübung einer selbstständigen Arbeit im anderen Vertrags-\nstaat zur Verfügung steht, kann im anderen Staat besteuert wer-\nden." }, "pages": [ 14 ], "text": "(2) Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer\nBetriebstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im\nanderen Vertragsstaat hat, oder das zu einer festen Einrichtung\ngehört, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für\ndie Ausübung einer selbstständigen Arbeit im anderen Vertrags-\nstaat zur Verfügung steht, kann im anderen Staat besteuert wer-\nden." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-068", "pdf-014-line-070", "pdf-014-line-072", "pdf-014-line-074", "pdf-014-line-076" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77424, 462.50262, 290.54712, 508.06646 ], "first_line": "pdf-014-line-068", "last_line": "pdf-014-line-076", "source_page": 14 } ], "text": "(3) Seeschiffe und Luftfahrzeuge, die im internationalen Ver-\nkehr betrieben werden, sowie bewegliches Vermögen, das dem\nBetrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur in\ndem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tat-\nsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet." }, "pages": [ 14 ], "text": "(3) Seeschiffe und Luftfahrzeuge, die im internationalen Ver-\nkehr betrieben 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"article-23", "label": "23", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-087", "pdf-014-line-089", "pdf-014-line-091", "pdf-014-line-093", "pdf-014-line-095", "pdf-014-line-097", "pdf-014-line-099", "pdf-014-line-101", "pdf-014-line-103", "pdf-014-line-105", "pdf-014-line-107", "pdf-014-line-109", "pdf-014-line-111", "pdf-014-line-113", "pdf-014-line-115", "pdf-014-line-117", "pdf-014-line-119", "pdf-014-line-120", "pdf-014-line-122", "pdf-015-line-003", "pdf-015-line-005", "pdf-015-line-007", "pdf-015-line-008", "pdf-015-line-010", "pdf-015-line-012", "pdf-015-line-014", "pdf-015-line-016", "pdf-015-line-018", "pdf-015-line-020", "pdf-015-line-022", "pdf-015-line-024", "pdf-015-line-026", "pdf-015-line-028", "pdf-015-line-030", "pdf-015-line-032", "pdf-015-line-034", "pdf-015-line-035", "pdf-015-line-038", "pdf-015-line-040", "pdf-015-line-042", "pdf-015-line-044", "pdf-015-line-046", "pdf-015-line-048", "pdf-015-line-050", 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abgezogen worden\nsind.\nFür die Zwecke der Steuern vom Vermögen werden von der\nBemessungsgrundlage der deutschen Steuer ebenfalls\nBeteiligungen ausgenommen, deren Ausschüttungen, falls\nsolche gezahlt würden, nach den vorherge henden Sätzen\nvon der Steuerbemessungsgrundlage auszunehmen wären.\nb) Auf die deutsche Steuer vom Einkommen für die folgenden\nEinkünfte wird unter Beachtung der Vorschriften des deut-\nschen Steuerrechts über die Anrechnung ausländischer Steu-\nern die costa-ricanische Steuer angerechnet, die nach dem\nRecht der Republik Costa Rica und in Übereinstimmung mit\ndiesem Abkommen für diese Einkünfte gezahlt worden ist:\naa) Dividenden, die nicht unter Buchstabe a fallen;\nbb) Zinsen;\ncc) Lizenzgebühren;\ndd) Einkünfte, die nach Artikel 13 Absatz 2 in der Republik\nCosta Rica besteuert werden können;\nee) Einkünfte, die nach Artikel 15 Absatz 3 in der Republik\nCosta Rica besteuert werden können;\nff)\nAufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen;\ngg) Einkünfte im Sinne des Artikels 17.\nc) Statt der Bestimmungen des Buchstabens a sind die Bestim-\nmungen des Buchstabens b anzuwenden auf Einkünfte im\nSinne der Artikel 7 und 10 und die diesen Einkünften zugrun-\nde liegenden Vermögenswerte, wenn die in der Bundesrepu-\nblik Deutschland ansässige Person nicht nachweist, dass die\nBetriebstätte in dem Wirtschaftsjahr, in dem sie den Gewinn\nerzielt hat, oder die in der Republik Costa Rica ansässige\nGesellschaft in dem Wirtschaftsjahr, für das sie die Ausschüt-\ntung vorgenommen hat, ihre Bruttoerträge ausschließlich\noder fast ausschließlich aus unter § 8 Absatz 1 Nr. 1 bis 6\ndes deutschen Außensteuergesetzes fallenden Tätigkeiten\nbezieht; Gleiches gilt für unbewegliches Vermögen, das einer\nBetriebstätte dient und die daraus erzielten Einkünfte (Arti-\nkel 6 Absatz 4) sowie für die Gewinne aus der Veräußerung\ndieses unbeweglichen Vermögens (Artikel 13 Absatz 1) und\ndes beweglichen Vermögens, das Betriebsvermögen der\nBetriebstätte darstellt (Artikel 13 Absatz 3).\nd) Die Bundesrepublik Deutschland behält aber das Recht, die\nnach den Bestimmungen dieses Abkommens von der deut-\nschen Steuer ausgenommenen Einkünfte und Vermögens-\nwerte bei der Festsetzung ihres Steuersatzes zu berücksich-\ntigen.\ne) Ungeachtet der Bestimmungen des Buchstaben a wird die\nDoppelbesteuerung durch Steueranrechnung nach Buch -\nstabe b vermieden,\naa) wenn in den Vertragsstaaten Einkünfte oder Vermögen\nunterschiedlichen Abkommensbestimmungen zugeord-\nnet oder verschiedenen Personen zugerechnet werden\n(außer nach Artikel 9) und dieser Konflikt sich nicht durch\nein Verfahren nach Artikel 25 Absatz 3 regeln lässt, und\nwenn aufgrund dieser unterschiedlichen Zuordnung oder\nZurechnung die betreffenden Einkünfte oder das Vermö-\ngen unbesteuert blieben oder niedriger als ohne diesen\nKonflikt besteuert würden, oder\nbb) wenn die Bundesrepublik Deutschland nach gehöriger\nKonsultation mit der zuständigen costa-ricanischen Be-\nhörde der Republik Costa Rica auf diplomatischem Weg\nandere Einkünfte notifiziert, bei denen sie die Anrech-\nnungsmethode nach Buchstabe b anzuwenden beab-\nsichtigt. Die Doppelbesteuerung wird für die notifizierten\nEinkünfte durch Steueranrechnung nach Buchstabe b\nvom ersten Tag des Kalenderjahres vermieden, das dem\nKalenderjahr folgt, in dem die Notifikation übermittelt\nwurde." }, "pages": [ 14, 15 ], "text": "(1) Bei einer in der Bundesrepublik Deutschland ansässigen\nPerson wird die Steuer wie folgt festgesetzt:\na) Von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer wer-\nden die Einkünfte aus der Republik Costa Rica sowie die in\nder Republik Costa Rica gelegenen Vermögenswerte ausge-\nnommen, die nach diesem Abkommen in der Republik Costa\nRica besteuert werden können und nicht unter Buchstabe b\nfallen.\nFür Einkünfte aus Dividenden gelten die vorstehenden Be-\nstimmungen nur dann, wenn diese Dividenden an eine in der\nBundesrepublik Deutschland ansässige Gesellschaft (jedoch\nnicht an eine Personengesellschaft) von einer in der Republik\nCosta Rica ansässigen Gesellschaft gezahlt werden, deren\nKapital zu mindestens 10 vom Hundert unmittelbar der deut-\nschen Gesellschaft gehört, und bei der Ermittlung der Gewin-\nne der ausschüttenden Gesellschaft nicht abgezogen worden\nsind.\nFür die Zwecke der Steuern vom Vermögen werden von der\nBemessungsgrundlage der deutschen Steuer ebenfalls\nBeteiligungen ausgenommen, deren Ausschüttungen, falls\nsolche gezahlt würden, nach den vorherge henden Sätzen\nvon der Steuerbemessungsgrundlage auszunehmen wären.\nb) Auf die deutsche Steuer vom Einkommen für die folgenden\nEinkünfte wird unter Beachtung der Vorschriften des deut-\nschen Steuerrechts über die Anrechnung ausländischer Steu-\nern die costa-ricanische Steuer angerechnet, die nach dem\nRecht der Republik Costa Rica und in Übereinstimmung mit\ndiesem Abkommen für diese Einkünfte gezahlt worden ist:\naa) Dividenden, die nicht unter Buchstabe a fallen;\nbb) Zinsen;\ncc) Lizenzgebühren;\ndd) Einkünfte, die nach Artikel 13 Absatz 2 in der Republik\nCosta Rica besteuert werden können;\nee) Einkünfte, die nach Artikel 15 Absatz 3 in der Republik\nCosta Rica besteuert werden können;\nff)\nAufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen;\ngg) Einkünfte im Sinne des Artikels 17.\nc) Statt der Bestimmungen des Buchstabens a sind die Bestim-\nmungen des Buchstabens b anzuwenden auf Einkünfte im\nSinne der Artikel 7 und 10 und die diesen Einkünften zugrun-\nde liegenden Vermögenswerte, wenn die in der Bundesrepu-\nblik Deutschland ansässige Person nicht nachweist, dass die\nBetriebstätte in dem Wirtschaftsjahr, in dem sie den Gewinn\nerzielt hat, oder die in der Republik Costa Rica ansässige\nGesellschaft in dem Wirtschaftsjahr, für das sie die Ausschüt-\ntung vorgenommen hat, ihre Bruttoerträge ausschließlich\noder fast ausschließlich aus unter § 8 Absatz 1 Nr. 1 bis 6\ndes deutschen Außensteuergesetzes fallenden Tätigkeiten\nbezieht; Gleiches gilt für unbewegliches Vermögen, das einer\nBetriebstätte dient und die daraus erzielten Einkünfte (Arti-\nkel 6 Absatz 4) sowie für die Gewinne aus der Veräußerung\ndieses unbeweglichen Vermögens (Artikel 13 Absatz 1) und\ndes beweglichen Vermögens, das Betriebsvermögen der\nBetriebstätte darstellt (Artikel 13 Absatz 3).\nd) Die Bundesrepublik Deutschland behält aber das Recht, die\nnach den Bestimmungen dieses Abkommens von der deut-\nschen Steuer ausgenommenen Einkünfte und Vermögens-\nwerte bei der Festsetzung ihres Steuersatzes zu berücksich-\ntigen.\ne) Ungeachtet der Bestimmungen des Buchstaben a wird die\nDoppelbesteuerung durch Steueranrechnung nach Buch -\nstabe b vermieden,\naa) wenn in den Vertragsstaaten Einkünfte oder Vermögen\nunterschiedlichen Abkommensbestimmungen zugeord-\nnet oder verschiedenen Personen zugerechnet werden\n(außer nach Artikel 9) und dieser Konflikt sich nicht durch\nein Verfahren nach Artikel 25 Absatz 3 regeln lässt, und\nwenn aufgrund dieser unterschiedlichen Zuordnung oder\nZurechnung die betreffenden Einkünfte oder das Vermö-\ngen unbesteuert blieben oder niedriger als ohne diesen\nKonflikt besteuert würden, oder\nbb) wenn die Bundesrepublik Deutschland nach gehöriger\nKonsultation mit der zuständigen costa-ricanischen Be-\nhörde der Republik Costa Rica auf diplomatischem Weg\nandere Einkünfte notifiziert, bei denen sie die Anrech-\nnungsmethode nach Buchstabe b anzuwenden beab-\nsichtigt. 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Der anzurechnende Betrag darf jedoch den Teil der\nvor der Anrechnung ermittelten costa-ricanischen Steuer nicht\nübersteigen, der diesen Einkünften entspricht." }, "pages": [ 15, 16 ], "text": "(2) Bei einer in der Republik Costa Rica ansässigen Person\nwird die Steuer wie folgt festgesetzt:\nBezieht eine in der Republik Costa Rica ansässige Person Ein-\nkünfte aus der Bundesrepublik Deutschland, die dort nach dem\nRecht der Bundesrepublik Deutschland und in Übereinstimmung\nmit dem Abkommen besteuert werden können, so wird die für\ndiese Einkünfte zu entrichtende deutsche Steuer auf die bei\ndieser ansässigen Person erhobene costa-ricanische Steuer an-\ngerechnet. 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Diese Bestimmung gilt ungeachtet des Artikels 1 auch für\nPersonen, die in keinem Vertragsstaat ansässig sind." }, "pages": [ 16 ], "text": "(1) Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen\nVertragsstaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängen-\nden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder belas-\ntender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängen-\nden Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen\nStaates unter gleichen Verhältnissen insbesondere hinsichtlich\nder Ansässigkeit unterworfen sind oder unterworfen werden kön-\nnen. 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Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte\nsie einen Vertragsstaat, den im anderen Vertragsstaat ansässi-\ngen Personen Steuerfreibeträge, -vergünstigungen und -ermä-\nßigungen zu gewähren, die er nur seinen ansässigen Personen\ngewährt." }, "pages": [ 16 ], "text": "(3) Die Besteuerung einer Betriebstätte, die ein Unternehmen\neines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, darf in dem\nanderen Staat nicht ungünstiger sein als die Besteuerung von\nUnternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit aus-\nüben. 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eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, bei der\nErmittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unternehmens\nunter den gleichen Bedingungen wie Zahlungen an eine im erst-\ngenannten Staat ansässige Person zum Abzug zuzulassen.\nDementsprechend sind Schulden, die ein Unternehmen eines\nVertragsstaats gegenüber einer im anderen Vertragsstaat ansäs-\nsigen Person hat, bei der Ermittlung des steuerpflichtigen Ver-\nmögens dieses Unternehmens unter den gleichen Bedingungen\nwie Schulden gegenüber einer im erstgenannten Staat ansäs -\nsigen Person zum Abzug zuzulassen." }, "pages": [ 16 ], "text": "(4) Sofern nicht Artikel 9 Absatz 1, Artikel 11 Absatz 8 oder\nArtikel 12 Absatz 6 anzuwenden ist, sind Zinsen, Lizenzgebühren\nund andere Entgelte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats\nan eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, bei der\nErmittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unternehmens\nunter den gleichen Bedingungen wie Zahlungen an eine im 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Der Fall muss inner-\nhalb von drei Jahren nach der ersten Mitteilung der Maßnahme\nunterbreitet werden, die zu einer dem Abkommen nicht entspre-\nchenden Besteuerung führt." }, "pages": [ 16, 17 ], "text": "(1) Ist eine Person der Auffassung, dass Maßnahmen eines\nVertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer Be-\nsteuerung führen oder führen werden, die diesem Abkommen\nnicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem inner-\nstaatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel\nihren Fall der zuständigen Behörde des Vertragsstaats, in dem\nsie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von Artikel 24 Absatz 1\nerfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats unter-\nbreiten, dessen Staatsangehöriger sie ist. Der Fall muss inner-\nhalb von drei Jahren nach der ersten Mitteilung der Maßnahme\nunterbreitet werden, die zu einer dem Abkommen nicht entspre-\nchenden Besteuerung führt." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-019", "pdf-017-line-021", "pdf-017-line-023", "pdf-017-line-025", "pdf-017-line-027", "pdf-017-line-029", "pdf-017-line-031", "pdf-017-line-033" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7795, 167.6135, 290.55358, 241.87798 ], "first_line": "pdf-017-line-019", "last_line": "pdf-017-line-033", "source_page": 17 } ], "text": "(2) Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begrün-\ndet und ist sie selbst nicht in der Lage, eine befriedigende\nLösung herbeizuführen, so wird sie sich bemühen, den Fall durch\nVerständigung mit der zuständigen Behörde des anderen\nVertragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht\nentsprechende Besteuerung vermieden wird. Die Verstän -\ndigungsregelung ist ungeachtet der Fristen des innerstaatlichen\nRechts der Vertragsstaaten durchzuführen." }, "pages": [ 17 ], "text": "(2) Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begrün-\ndet und ist sie selbst nicht in der Lage, eine befriedigende\nLösung herbeizuführen, so wird sie sich bemühen, den Fall durch\nVerständigung mit der zuständigen Behörde des anderen\nVertragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht\nentsprechende Besteuerung vermieden wird. 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Sie können auch gemein-\nsam darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen\nvermieden werden kann, die im Abkommen nicht behandelt sind." }, "pages": [ 17 ], "text": "(3) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden\nsich bemühen, Schwierigkeiten oder Zweifel, die bei der Aus -\nlegung oder Anwendung des Abkommens entstehen, in gegen-\nseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch gemein-\nsam darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen\nvermieden werden kann, die im Abkommen nicht behandelt sind." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-046", "pdf-017-line-048", "pdf-017-line-050", "pdf-017-line-052", "pdf-017-line-054" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78315, 311.00806, 290.55795, 356.57182 ], "first_line": "pdf-017-line-046", "last_line": "pdf-017-line-054", "source_page": 17 } ], "text": "(4) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur\nHerbeiführung einer Einigung im Sinne der vorstehenden Absätze\nunmittelbar miteinander verkehren, gegebenenfalls auch durch\neine aus ihnen oder ihren Vertretern bestehende gemeinsame\nKommission." }, "pages": [ 17 ], "text": "(4) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur\nHerbeiführung einer Einigung im Sinne der vorstehenden Absätze\nunmittelbar miteinander verkehren, gegebenenfalls auch durch\neine aus ihnen oder ihren Vertretern bestehende gemeinsame\nKommission." } ], "title": "Artikel 25\nVerständigungsverfahren" }, { "body_sha256": "eff69fb3d81899aa5be015cf84eebc3054110232490bb6e36aa54e287f1430a7", "id": "article-26", "label": "26", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-060", "pdf-017-line-062", "pdf-017-line-064", "pdf-017-line-066", "pdf-017-line-068", "pdf-017-line-070", "pdf-017-line-072", "pdf-017-line-074", "pdf-017-line-076" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78563, 400.16254, 290.55995, 483.99398 ], "first_line": "pdf-017-line-060", "last_line": "pdf-017-line-076", "source_page": 17 } ], "text": "(1) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen\ndie Informationen aus, die zur Durchführung dieses Abkommens\noder zur Verwaltung bzw. Vollstreckung des innerstaatlichen\nRechts betreffend Steuern jeder Art und Bezeichnung, die für\nRechnung eines Vertragsstaats, eines seiner Länder oder einer\nihrer Gebietskörperschaften erhoben werden, voraussichtlich er-\nheblich sind, soweit die diesem Recht entsprechende Besteue-\nrung nicht dem Abkommen widerspricht. Der Informationsaus-\ntausch ist durch Artikel 1 und 2 nicht eingeschränkt." }, "pages": [ 17 ], "text": "(1) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen\ndie Informationen aus, die zur Durchführung dieses Abkommens\noder zur Verwaltung bzw. Vollstreckung des innerstaatlichen\nRechts betreffend Steuern jeder Art und Bezeichnung, die für\nRechnung eines Vertragsstaats, eines seiner Länder oder einer\nihrer Gebietskörperschaften erhoben werden, voraussichtlich er-\nheblich sind, soweit die diesem Recht entsprechende Besteue-\nrung nicht dem Abkommen widerspricht. 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Diese Personen oder Behör-\nden dürfen die Informationen nur für diese Zwecke verwenden.\nSie dürfen die Informationen in einem öffentlichen Gerichtsver-\nfahren oder in einer Gerichtsentscheidung offenlegen." }, "pages": [ 17 ], "text": "(2) Alle Informationen, die ein Vertragsstaat nach Absatz 1 er-\nhalten hat, sind ebenso geheim zu halten wie die aufgrund des\ninnerstaatlichen Rechts dieses Staates beschafften Informatio-\nnen und dürfen nur den Personen oder Behörden (einschließlich\nder Gerichte und Verwaltungsbehörden) zugänglich gemacht\nwerden, die mit der Veranlagung oder Erhebung, der Vollstre-\nckung oder Strafverfolgung oder der Entscheidung über Rechts-\nmittel hinsichtlich der in Absatz 1 genannten Steuern oder mit\nder Aufsicht darüber befasst sind. Diese Personen oder Behör-\nden dürfen die Informationen nur für diese Zwecke verwenden.\nSie dürfen die Informationen in einem öffentlichen Gerichtsver-\nfahren oder in einer Gerichtsentscheidung offenlegen." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-100", "pdf-017-line-102", "pdf-017-line-104", "pdf-017-line-106", "pdf-017-line-108", "pdf-017-line-110", "pdf-017-line-112", "pdf-017-line-114", "pdf-017-line-116", "pdf-017-line-118", "pdf-017-line-120", "pdf-017-line-122" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77043, 610.52654, 290.56243, 737.24814 ], "first_line": "pdf-017-line-100", "last_line": "pdf-017-line-122", "source_page": 17 } ], "text": "(3) Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als verpflichte-\nten sie einen Vertragsstaat,\na) für die Erteilung von Informationen Verwaltungsmaßnahmen\ndurchzuführen, die von den Gesetzen oder der Verwaltungs-\npraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen;\nb) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im\nüblichen Verwaltungsverfahren dieses oder des anderen\nVertragsstaats nicht beschafft werden können;\nc) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Industrie-, Ge-\nwerbe- oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren\npreisgeben würden oder deren Erteilung der öffentlichen Ord-\nnung widerspräche." }, "pages": [ 17 ], "text": "(3) Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als verpflichte-\nten sie einen Vertragsstaat,\na) für die Erteilung von Informationen Verwaltungsmaßnahmen\ndurchzuführen, die von den Gesetzen oder der Verwaltungs-\npraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen;\nb) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im\nüblichen Verwaltungsverfahren dieses oder des anderen\nVertragsstaats nicht beschafft werden können;\nc) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Industrie-, Ge-\nwerbe- oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren\npreisgeben würden oder deren Erteilung der öffentlichen Ord-\nnung widerspräche." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-124", "pdf-017-line-126", "pdf-017-line-128", "pdf-017-line-130", "pdf-018-line-003", "pdf-018-line-005", "pdf-018-line-007", "pdf-018-line-009", "pdf-018-line-011", "pdf-018-line-013" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17, 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.756718, 744.24814, 290.53683, 780.24574 ], "first_line": "pdf-017-line-124", "last_line": "pdf-017-line-130", "source_page": 17 }, { "bbox": [ 63.778, 76.7823, 290.5504, 131.91294 ], "first_line": "pdf-018-line-003", "last_line": "pdf-018-line-013", "source_page": 18 } ], "text": "(4) Ersucht ein Vertragsstaat gemäß diesem Artikel um Infor-\nmationen, so nutzt der andere Vertragsstaat die ihm zur Ver -\nfügung stehenden Möglichkeiten zur Beschaffung der erbetenen\nInformationen, selbst wenn dieser andere Staat diese Informa-\ntionen für seine eigenen steuerlichen Zwecke nicht benötigt. Die\nim vorhergehenden Satz enthaltene Verpflichtung unterliegt den\nBeschränkungen gemäß Absatz 3, sofern diese Beschränkungen\neinen Vertragsstaat nicht nur deshalb von der Informationsertei-\nlung abhalten, weil er kein innerstaatliches steuerliches Interesse\nan diesen Informationen hat." }, "pages": [ 17, 18 ], "text": "(4) Ersucht ein Vertragsstaat gemäß diesem Artikel um Infor-\nmationen, so nutzt der andere Vertragsstaat die ihm zur Ver -\nfügung stehenden Möglichkeiten zur Beschaffung der erbetenen\nInformationen, selbst wenn dieser andere Staat diese Informa-\ntionen für seine eigenen steuerlichen Zwecke nicht benötigt. Die\nim vorhergehenden Satz enthaltene Verpflichtung unterliegt den\nBeschränkungen gemäß Absatz 3, sofern diese Beschränkungen\neinen Vertragsstaat nicht nur deshalb von der Informationsertei-\nlung abhalten, weil er kein innerstaatliches steuerliches Interesse\nan diesen Informationen hat." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-014", "pdf-018-line-016", "pdf-018-line-018", "pdf-018-line-020", "pdf-018-line-022", "pdf-018-line-024" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7792, 138.34254, 290.55296, 193.47326 ], "first_line": "pdf-018-line-014", "last_line": "pdf-018-line-024", "source_page": 18 } ], "text": "(5) Absatz 3 ist in keinem Fall so auszulegen, als könne ein\nVertragsstaat die Erteilung von Informationen nur deshalb ableh-\nnen, weil sich die Informationen bei einer Bank, einem sonstigen\nFinanzinstitut, einem Bevollmächtigten, Vertreter oder Treuhän-\nder befinden oder weil sie sich auf das Eigentum an einer Person\nbeziehen." }, "pages": [ 18 ], "text": "(5) Absatz 3 ist in keinem Fall so auszulegen, als könne ein\nVertragsstaat die Erteilung von Informationen nur deshalb ableh-\nnen, weil sich die Informationen bei einer Bank, einem sonstigen\nFinanzinstitut, einem Bevollmächtigten, Vertreter oder Treuhän-\nder befinden oder weil sie sich auf das Eigentum an einer Person\nbeziehen." } ], "title": "Artikel 26\nInformationsaustausch" }, { "body_sha256": "a551bf9820c3558ac282211d7bfec473c1b97fc5957b0df9505b9aef427ed9e2", "id": "article-27", "label": "27", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-029", "pdf-018-line-031", "pdf-018-line-033", "pdf-018-line-035", "pdf-018-line-037", "pdf-018-line-039", "pdf-018-line-041" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78088, 235.35342, 290.55376, 300.05086 ], "first_line": "pdf-018-line-029", "last_line": "pdf-018-line-041", "source_page": 18 } ], "text": "(1) Die Vertragsstaaten leisten sich gegenseitige Amtshilfe bei\nder Steuererhebung, soweit dies erforderlich ist, um zu gewähr-\nleisten, dass Befreiungen oder ermäßigte Steuersätze nach\ndiesem Abkommen nicht Personen zukommen, die keinen\nAnspruch auf diese Vergünstigungen haben. Die zuständigen\nBehörden der Vertragsstaaten können in gegenseitigem Einver-\nnehmen regeln, wie dieser Artikel durchzuführen ist." }, "pages": [ 18 ], "text": "(1) Die Vertragsstaaten leisten sich gegenseitige Amtshilfe bei\nder Steuererhebung, soweit dies erforderlich ist, um zu gewähr-\nleisten, dass Befreiungen oder ermäßigte Steuersätze nach\ndiesem Abkommen nicht Personen zukommen, die keinen\nAnspruch auf diese Vergünstigungen haben. 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Die im Abzugsweg erhobene Steuer ist auf Antrag\ndes Steuerpflichtigen zu erstatten, wenn und soweit sie durch\ndas Abkommen ermäßigt wird oder entfällt." }, "pages": [ 18 ], "text": "(1) Werden in einem Vertragsstaat die Steuern von Dividen-\nden, Zinsen, Lizenzgebühren oder sonstigen von einer im ande-\nren Vertragsstaat ansässigen Person bezogenen Einkünften im\nAbzugsweg erhoben, so wird das Recht des erstgenannten Staa-\ntes zur Vornahme des Steuerabzugs zu dem nach seinem inner-\nstaatlichen Recht vorgesehenen Satz durch dieses Abkommen\nnicht berührt. 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werden." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-086", "pdf-018-line-088", "pdf-018-line-090", "pdf-018-line-092", "pdf-018-line-094" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78488, 554.06302, 290.55928, 599.62702 ], "first_line": "pdf-018-line-086", "last_line": "pdf-018-line-094", "source_page": 18 } ], "text": "(3) Ungeachtet des Absatzes 1 wird jeder Vertragsstaat Ver-\nfahren dafür schaffen, dass Zahlungen von Einkünften, die nach\ndiesem Abkommen im Quellenstaat keiner oder nur einer ermä-\nßigten Steuer unterliegen, ohne oder nur mit dem Steuerabzug\nerfolgen können, der im jeweiligen Artikel vorgesehen ist." }, "pages": [ 18 ], "text": "(3) Ungeachtet des Absatzes 1 wird jeder Vertragsstaat Ver-\nfahren dafür schaffen, dass Zahlungen von Einkünften, die nach\ndiesem Abkommen im Quellenstaat keiner oder nur einer ermä-\nßigten Steuer unterliegen, ohne oder nur mit dem Steuerabzug\nerfolgen können, der im jeweiligen Artikel vorgesehen ist." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-096", "pdf-018-line-098", "pdf-018-line-100" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78248, 606.05662, 290.55688, 632.48702 ], "first_line": "pdf-018-line-096", "last_line": "pdf-018-line-100", "source_page": 18 } ], "text": "(4) Der Vertragsstaat, aus dem die Einkünfte stammen, kann\neine Bescheinigung der zuständigen Behörde über die Ansäs-\nsigkeit in dem anderen Vertragsstaat verlangen." }, "pages": [ 18 ], "text": "(4) Der Vertragsstaat, aus dem die Einkünfte stammen, kann\neine Bescheinigung der zuständigen Behörde über die Ansäs-\nsigkeit in dem anderen Vertragsstaat verlangen." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-102", "pdf-018-line-104", "pdf-018-line-106", "pdf-018-line-108" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 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Vertragsstaat, seine innerstaatlichen\nRechtsvorschriften zur Verhinderung der Steuerumgehung\noder Steuerhinterziehung anzuwenden;\nb) hindere es die Bundesrepublik Deutschland, Beträge zu be-\nsteuern, die nach dem Vierten Teil des deutschen Außensteu-\nergesetzes dem Einkommen einer in der Bundesrepublik\nDeutschland ansässigen Person zuzurechnen sind." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-008", "pdf-019-line-010", "pdf-019-line-012" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7798, 110.2315, 290.55356, 136.66126 ], "first_line": "pdf-019-line-008", "last_line": "pdf-019-line-012", "source_page": 19 } ], "text": "(2) Führt Absatz 1 zu einer Doppelbesteuerung, konsultieren\ndie zuständigen Behörden einander nach Artikel 25 Absatz 3, wie\ndie Doppelbesteuerung zu vermeiden ist." }, "pages": [ 19 ], "text": "(2) Führt Absatz 1 zu einer Doppelbesteuerung, konsultieren\ndie zuständigen Behörden einander nach Artikel 25 Absatz 3, wie\ndie Doppelbesteuerung zu vermeiden ist." } ], "title": "Artikel 29\nAnwendung des Abkommens in bestimmten Fällen" }, { "body_sha256": "6d27bec0288a0487c8e538297351b0db0b8f256405f84ca37b2efb26050b35c6", "id": "article-30", "label": "30", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-019", "pdf-019-line-021", "pdf-019-line-023", "pdf-019-line-025" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7798, 189.87758, 290.55108, 225.87422 ], "first_line": "pdf-019-line-019", "last_line": "pdf-019-line-025", "source_page": 19 } ], "text": "(1) Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrech-\nte, die den Mitgliedern diplomatischer Missionen und konsulari-\nscher Vertretungen nach den allgemeinen Regeln des Völker-\nrechts oder aufgrund besonderer Übereinkünfte zustehen." }, "pages": [ 19 ], "text": "(1) Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrech-\nte, die den Mitgliedern diplomatischer Missionen und konsulari-\nscher Vertretungen nach den allgemeinen Regeln des Völker-\nrechts oder aufgrund besonderer Übereinkünfte zustehen." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-027", "pdf-019-line-029", "pdf-019-line-031", "pdf-019-line-033", "pdf-019-line-035", "pdf-019-line-037", "pdf-019-line-039", "pdf-019-line-041", "pdf-019-line-043", "pdf-019-line-045", "pdf-019-line-047" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77964, 232.89366, 290.55276, 345.35566 ], "first_line": "pdf-019-line-027", "last_line": "pdf-019-line-047", "source_page": 19 } ], "text": "(2) Ungeachtet des Artikels 4 gilt eine natürliche Person, die\nMitglied einer diplomatischen Mission oder einer konsularischen\nVertretung eines Vertragsstaats ist, die im anderen Vertragsstaat\noder in einem dritten Staat gelegen ist, für die Zwecke dieses\nAbkommens als im Entsendestaat ansässig, wenn sie\na) nach dem Völkerrecht im Empfangsstaat mit Einkünften aus\nQuellen außerhalb dieses Staates oder mit außerhalb dieses\nStaates gelegenem Vermögen nicht steuerpflichtig ist und\nb) im Entsendestaat den gleichen Verpflichtungen bezüglich der\nSteuer von ihrem gesamten Einkommen oder vom Vermögen\nunterworfen ist wie die in diesem Staat ansässigen Personen." }, "pages": [ 19 ], "text": "(2) Ungeachtet des Artikels 4 gilt eine natürliche Person, die\nMitglied einer diplomatischen Mission oder einer konsularischen\nVertretung eines Vertragsstaats ist, die im anderen Vertragsstaat\noder in einem dritten Staat gelegen ist, für die Zwecke dieses\nAbkommens als im Entsendestaat ansässig, wenn sie\na) nach dem Völkerrecht im Empfangsstaat mit Einkünften aus\nQuellen außerhalb dieses Staates oder mit außerhalb dieses\nStaates gelegenem Vermögen nicht steuerpflichtig ist und\nb) im Entsendestaat den gleichen Verpflichtungen bezüglich der\nSteuer von ihrem gesamten Einkommen oder vom Vermögen\nunterworfen ist wie die in diesem Staat ansässigen Personen." } ], "title": "Artikel 30\nMitglieder diplomatischer Missionen\nund konsularischer Vertretungen" }, { "body_sha256": "4166acffa234a03f80f44fda3b5ab3c83c8e1e1ef31199d8f104ef6ee773b82c", "id": "article-31", "label": "31", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-053" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 72.28652, 389.00494, 286.11052, 396.30094 ], "first_line": "pdf-019-line-053", "last_line": "pdf-019-line-053", "source_page": 19 } ], "text": "Das angefügte Protokoll ist Bestandteil dieses Abkommens." }, "pages": [ 19 ], "text": "Das angefügte Protokoll ist Bestandteil dieses Abkommens." } ], "title": "Artikel 31\nProtokoll" }, { "body_sha256": "99b3eacb2d4de1160af5747b69f787fdaa7a8ed0818ac5f63fc4c08de5217fc0", "id": "article-32", "label": "32", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", 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"pdf-019-line-065", "last_line": "pdf-019-line-082", "source_page": 19 } ], "text": "(2) Das Abkommen tritt am Tag des Austausches der Ratifi-\nkationsurkunden in Kraft und ist in beiden Vertragsstaaten anzu-\nwenden\na) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge,\ndie am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt\nwerden, das dem Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft\ngetreten ist;\nb) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume ab\ndem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das auf\ndas Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft getreten ist." }, "pages": [ 19 ], "text": "(2) Das Abkommen tritt am Tag des Austausches der Ratifi-\nkationsurkunden in Kraft und ist in beiden Vertragsstaaten anzu-\nwenden\na) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge,\ndie am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt\nwerden, das dem Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft\ngetreten ist;\nb) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume ab\ndem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das auf\ndas Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft getreten ist." } ], "title": "Artikel 32\nInkrafttreten" }, { "body_sha256": "3ad28b45c0bb94b25963796985a079c956d7573aad69fd8627ce761c2854eb9a", "id": "article-33", "label": "33", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-089", "pdf-019-line-091", "pdf-019-line-093", "pdf-019-line-095", "pdf-019-line-097", "pdf-019-line-099", "pdf-019-line-102", "pdf-019-line-104", "pdf-019-line-106", "pdf-019-line-108", "pdf-019-line-110", "pdf-019-line-112" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.750466, 639.0775, 290.539266, 770.6759 ], "first_line": "pdf-019-line-089", "last_line": "pdf-019-line-112", "source_page": 19 } ], "text": "Dieses Abkommen bleibt auf unbestimmte Zeit in Kraft, jedoch\nkann jeder der Vertragsstaaten bis zum 30. Juni eines jeden\nKalenderjahrs nach Ablauf von fünf Jahren, vom Tag des Inkraft-\ntretens an gerechnet, das Abkommen gegenüber dem anderen\nVertragsstaat auf diplomatischem Weg schriftlich kündigen; in\ndiesem Fall ist das Abkommen nicht mehr anzuwenden\na) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge,\ndie am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt\nwerden, das auf das Kündigungsjahr folgt;\nb) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume ab\ndem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das auf\ndas Kündigungsjahr folgt." }, "pages": [ 19 ], "text": "Dieses Abkommen bleibt auf unbestimmte Zeit in Kraft, jedoch\nkann jeder der Vertragsstaaten bis zum 30. Juni eines jeden\nKalenderjahrs nach Ablauf von fünf Jahren, vom Tag des Inkraft-\ntretens an gerechnet, das Abkommen gegenüber dem anderen\nVertragsstaat auf diplomatischem Weg schriftlich kündigen; in\ndiesem Fall ist das Abkommen nicht mehr anzuwenden\na) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge,\ndie am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt\nwerden, das auf das Kündigungsjahr folgt;\nb) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume ab\ndem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das auf\ndas Kündigungsjahr folgt." } ], "title": "Artikel 33\nKündigung" } ], "en": [ { "body_sha256": "74505842f6f454943d4d6b89f9f75e20c02bcb6013639e1fb1e93123b4b29e2e", "id": "article-1", "label": "1", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-030", "pdf-002-line-032" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.720103, 442.29096, 531.494263, 459.15392 ], "first_line": "pdf-002-line-030", "last_line": "pdf-002-line-032", "source_page": 2 } ], "text": "This Agreement shall apply to persons who are residents of\none or both of the Contracting States." }, "pages": [ 2 ], "text": "This Agreement shall apply to persons who are residents of\none or both of the Contracting States." } ], "title": "Article 1\nPersonal Scope" }, { "body_sha256": "b77ef097427bb62d4cd70799edea3fec82d1210d090f8c832e52ab55d3dd84a7", "id": "article-2", "label": "2", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-038", "pdf-002-line-040", "pdf-002-line-042", "pdf-002-line-044" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.720023, 501.4276, 531.491783, 537.42456 ], "first_line": "pdf-002-line-038", "last_line": "pdf-002-line-044", "source_page": 2 } ], "text": "(1) This Agreement shall apply to taxes on income and on\ncapital imposed on behalf of a Contracting State, of a Land or a\npolitical subdivision or local authority thereof, irrespective of the\nmanner in which they are levied." }, "pages": [ 2 ], "text": "(1) This Agreement shall apply to taxes on income and on\ncapital imposed on behalf of a Contracting State, of a Land or a\npolitical subdivision or local authority thereof, irrespective of the\nmanner in which they are levied." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-046", "pdf-002-line-048", "pdf-002-line-050", 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appreciation." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-059", "pdf-002-line-061", "pdf-002-line-063", "pdf-002-line-065", "pdf-002-line-067", "pdf-002-line-069", "pdf-002-line-071", "pdf-002-line-073", "pdf-002-line-075", "pdf-002-line-077", "pdf-002-line-079", "pdf-002-line-081", "pdf-002-line-082", "pdf-003-line-004", "pdf-003-line-006", "pdf-003-line-008", "pdf-003-line-010" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2, 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.720503, 615.24408, 531.493863, 780.24152 ], "first_line": "pdf-002-line-059", "last_line": "pdf-002-line-082", "source_page": 2 }, { "bbox": [ 317.4486, 76.78414, 531.46516, 118.93254 ], "first_line": "pdf-003-line-004", "last_line": "pdf-003-line-010", "source_page": 3 } ], "text": "(3) The existing taxes to which this Agreement shall apply are\nin particular:\na) in the Federal Republic of Germany:\nthe income tax (Einkommensteuer),\nthe corporation tax (Körperschaftsteuer),\nthe trade tax (Gewerbesteuer) and\nthe capital tax (Vermögensteuer)\nincluding the supplements levied thereon\n(hereinafter referred to as “German tax”);\nb) in the Republic of Costa Rica\nthe income tax (impuesto sobre la renta)\nthe tax on immovable property (impuesto sobre bienes\ninmuebles)\nthe tax on vehicles, ships and aircraft (impuesto sobre la\npropiedad de vehículos automotores, embarcaciones y\naeronaves)\n(hereinafter referred to as “Costa Rican tax”)." }, "pages": [ 2, 3 ], "text": "(3) The existing taxes to which this Agreement shall apply are\nin particular:\na) in the Federal Republic of Germany:\nthe income tax (Einkommensteuer),\nthe corporation tax (Körperschaftsteuer),\nthe trade tax (Gewerbesteuer) and\nthe capital tax (Vermögensteuer)\nincluding the supplements levied thereon\n(hereinafter referred to as “German tax”);\nb) in the Republic of Costa Rica\nthe income tax (impuesto sobre la renta)\nthe tax on immovable property (impuesto sobre bienes\ninmuebles)\nthe tax on 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any identical or substan-\ntially similar taxes which are imposed after the date of signature\nof the Agreement in addition to, or in place of, the existing taxes.\nThe competent authorities of the Contracting States shall notify\neach other of the significant changes which have been made in\ntheir respective taxation laws." } ], "title": "Article 2\nTaxes Covered" }, { "body_sha256": "581dab829106d8332e0605ce6885266516f1bb3dc57c436633c15b9f5460fd87", "id": "article-3", "label": "3", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-028", "pdf-003-line-030", "pdf-003-line-032", "pdf-003-line-034", "pdf-003-line-036", "pdf-003-line-038", "pdf-003-line-040", "pdf-003-line-042", "pdf-003-line-044", "pdf-003-line-046", "pdf-003-line-048", "pdf-003-line-050", "pdf-003-line-052", "pdf-003-line-056", "pdf-003-line-059", "pdf-003-line-061", "pdf-003-line-064", "pdf-003-line-066", "pdf-003-line-068", "pdf-003-line-070", "pdf-003-line-072", 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Agreement, unless the context\notherwise requires:\na) the terms “a Contracting State” and “the other Contracting\nState” mean the Federal Republic of Germany or the Repub-\nlic of Costa Rica as the context requires, and their territories\nincluding the air space over the territory, their territorial sea\nand the continental shelf as well as the area of the sea-bed,\nits sub-soil and the superjacent water column adjacent to the\nterritorial sea, insofar as the State concerned exercises sov-\nereign rights and jurisdiction in conformity with international\nlaw and its national legislation for the purposes of exploring,\nexploiting, conserving and managing the living and non-living\nnatural resources.\nb) the term “person” means an individual and a company;\nc) the term “company” means any body corporate or any entity\nwhich is treated as a body corporate for tax purposes;\nd) the terms “enterprise of a Contracting State” and “enterprise\nof the other Contracting State” mean respectively an enter-\nprise carried on by a resident of a Contracting State or an en-\nterprise carried on by a resident of the other Contracting\nState;\ne) the term “international traffic” means any transport by a ship\nor aircraft operated by an enterprise which has its place of\neffective management in a Contracting State, except when\nthe ship or aircraft is operated solely between places in the\nother Contracting State;\nf)\nthe term “national” means:\naa)\nin respect of the Federal Republic of Germany\nany German within the meaning of the Basic Law of\nthe Federal Republic of Germany and any legal per-\nson, partnership and association deriving its status as\nsuch from the laws in force in the Federal Republic of\nGermany;\nbb)\nin respect of the Republic of Costa Rica\nany individual possessing the nationality of the Repub-\nlic of Costa Rica and any legal person, partnership and\nassociation deriving its status as such from the laws\nin force in the Republic of Costa Rica;\ng) the term “competent authority” means\naa)\nin the case of the Federal Republic of Germany the\nFederal Ministry of Finance or the agency to which it\nhas delegated its powers;\nbb)\nin the case of the Republic of Costa Rica the Minister\nof Finance (Ministro de Hacienda), his authorised rep-\nresentatives or the agency to which he has delegated\nhis powers." }, "pages": [ 3, 4 ], "text": "(1) For the purposes of this Agreement, unless the context\notherwise requires:\na) the terms “a Contracting State” and “the other Contracting\nState” mean the Federal Republic of Germany or the Repub-\nlic of Costa Rica as the context requires, and their territories\nincluding the air space over the territory, their territorial sea\nand the continental shelf as well as the area of the sea-bed,\nits sub-soil and the superjacent water column adjacent to the\nterritorial sea, insofar as the State concerned exercises sov-\nereign rights and jurisdiction in conformity with international\nlaw and its national legislation for the purposes of exploring,\nexploiting, conserving and managing the living and non-living\nnatural resources.\nb) the term “person” means an individual and a company;\nc) the term “company” means any body corporate or any entity\nwhich is treated as a body corporate for tax purposes;\nd) the terms “enterprise of a Contracting State” and “enterprise\nof the other Contracting State” mean respectively an enter-\nprise carried on by a resident of a Contracting State or an en-\nterprise carried on by a resident of the other Contracting\nState;\ne) the term “international traffic” means any transport by a ship\nor aircraft operated by an enterprise which has its place of\neffective management in a Contracting State, except when\nthe ship or aircraft is operated solely between places in the\nother Contracting State;\nf)\nthe term “national” means:\naa)\nin respect of the Federal Republic of Germany\nany German within the meaning of the Basic Law of\nthe Federal Republic of Germany and any legal per-\nson, partnership and association deriving its status as\nsuch from the laws in force in the Federal Republic of\nGermany;\nbb)\nin respect of the Republic of Costa Rica\nany individual possessing the nationality of the Repub-\nlic of Costa Rica and any legal person, partnership and\nassociation deriving its status as such from the laws\nin force in the Republic of Costa Rica;\ng) the term “competent authority” means\naa)\nin the case of the Federal Republic of Germany the\nFederal Ministry of Finance or the agency to which it\nhas delegated its powers;\nbb)\nin the case of the Republic of Costa Rica the Minister\nof Finance (Ministro de Hacienda), his authorised rep-\nresentatives or the agency to which he has delegated\nhis powers." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-013", "pdf-004-line-015", "pdf-004-line-017", "pdf-004-line-019", "pdf-004-line-021", "pdf-004-line-023", "pdf-004-line-025" ], "source_page": 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of that State prevailing over a meaning given to\nthe term under other laws of that State." } ], "title": "Article 3\nGeneral Definitions" }, { "body_sha256": "b13ab2be7b7eda4abd3d158e0732c43e6bae01f3e0f3a3b19c7ee9f69c1ff4ad", "id": "article-4", "label": "4", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-032", "pdf-004-line-034", "pdf-004-line-036", "pdf-004-line-038", "pdf-004-line-040", "pdf-004-line-042", "pdf-004-line-044", "pdf-004-line-046", "pdf-004-line-048" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.707378, 238.03654, 531.481698, 321.8687 ], "first_line": "pdf-004-line-032", "last_line": "pdf-004-line-048", "source_page": 4 } ], "text": "(1) For the purposes of this Agreement, the term “resident of\na Contracting State” means any person who, under the laws of\nthat State, is liable to tax therein by reason of his domicile, resi-\ndence, place of management or any other criterion of a similar\nnature, and also includes that State, a Land and any political\nsubdivision or local authority thereof. This term, however, does\nnot include any person who is liable to tax in that State in respect\nonly of income from sources in that State or capital situated\ntherein." }, "pages": [ 4 ], "text": "(1) For the purposes of this Agreement, the term “resident of\na Contracting State” means any person who, under the laws of\nthat State, is liable to tax therein by reason of his domicile, resi-\ndence, place of management or any other criterion of a similar\nnature, and also includes that State, a Land and any political\nsubdivision or local authority thereof. This term, however, does\nnot include any person who is liable to tax in that State in respect\nonly of income from sources in that State or capital situated\ntherein." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-051", "pdf-004-line-053", "pdf-004-line-054", "pdf-004-line-056", "pdf-004-line-058", "pdf-004-line-060", "pdf-004-line-062", "pdf-004-line-064", "pdf-004-line-066", "pdf-004-line-068", "pdf-004-line-070", "pdf-004-line-072", "pdf-004-line-074", "pdf-004-line-077", "pdf-004-line-079", "pdf-004-line-081", "pdf-004-line-083", "pdf-004-line-085", "pdf-004-line-087" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.708178, 338.5355, 531.483618, 546.91998 ], "first_line": "pdf-004-line-051", "last_line": "pdf-004-line-087", "source_page": 4 } ], "text": "(2) Where by reason of the provisions of paragraph 1 an indi-\nvidual is a resident of both Contracting States, then his status\nshall be determined as follows:\na) he shall be deemed to be a resident only of the State in which\nhe has a permanent home available to him; if he has a per-\nmanent home available to him in both States, he shall be\ndeemed to be a resident only of the State with which his per-\nsonal and economic relations are closer (centre of vital inter-\nests);\nb) if the State in which he has his centre of vital interests cannot\nbe determined, or if he has not a permanent home available\nto him in either State, he shall be deemed to be a resident\nonly of the State in which he has an habitual abode;\nc) if he has an habitual abode in both States or in neither of\nthem, he shall be deemed to be a resident only of the State\nof which he is a national;\nd) if he is a national of both States or of neither of them, the\ncompetent authorities of the Contracting States shall settle\nthe question by mutual agreement." }, "pages": [ 4 ], "text": "(2) Where by reason of the provisions of paragraph 1 an indi-\nvidual is a resident of both Contracting States, then his status\nshall be determined as follows:\na) he shall be deemed to be a resident only of the State in which\nhe has a permanent home available to him; if he has a per-\nmanent home available to him in both States, he shall be\ndeemed to be a resident only of the State with which his per-\nsonal and economic relations are closer (centre of vital inter-\nests);\nb) if the State in which he has his centre of vital interests cannot\nbe determined, or if he has not a permanent home available\nto him in either State, he shall be deemed to be a resident\nonly of the State in which he has an habitual abode;\nc) if he has an habitual abode in both States or in neither of\nthem, he shall be deemed to be a resident only of the State\nof which he is a national;\nd) if he is a national of both States or of neither of them, the\ncompetent authorities of the Contracting States shall settle\nthe question by mutual agreement." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-089", "pdf-004-line-091", "pdf-004-line-093", "pdf-004-line-094" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.710978, 554.01982, 531.483298, 590.01686 ], "first_line": "pdf-004-line-089", "last_line": "pdf-004-line-094", "source_page": 4 } ], "text": "(3) Where by reason of the provisions of paragraph 1 a com-\npany is a resident of both Contracting States, then it shall be\ndeemed to be a resident of the State in which its place of effec-\ntive management is situated." }, "pages": [ 4 ], "text": "(3) Where by reason of the provisions of paragraph 1 a com-\npany is a resident of both Contracting States, then it shall be\ndeemed to be a resident of the State in which its place of effec-\ntive management is situated." } ], "title": "Article 4\nResident" }, { "body_sha256": "6302d6badad58dd21d8cdc7992b1592a9885803bfbe34c0a5d177e69bc507dac", "id": "article-5", "label": "5", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-100", "pdf-004-line-102", "pdf-004-line-104" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.711698, 633.90774, 531.482898, 660.33774 ], "first_line": "pdf-004-line-100", "last_line": "pdf-004-line-104", "source_page": 4 } ], "text": "(1) For the purposes of this Agreement, the term “permanent\nestablishment” means a fixed place of business through which\nthe business of an enterprise is wholly or partly carried on." }, "pages": [ 4 ], "text": "(1) For the purposes of this Agreement, the term “permanent\nestablishment” means a fixed place of business through which\nthe business of an enterprise is wholly or partly carried on." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-106", "pdf-004-line-108", "pdf-004-line-110", "pdf-004-line-112", "pdf-004-line-114", "pdf-004-line-116", "pdf-004-line-119", "pdf-004-line-120", "pdf-004-line-122" ], 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enterprise, any other activity\nof a preparatory or auxiliary character;\nf)\nthe maintenance of a fixed place of business solely for any\ncombination of activities mentioned in sub-paragraphs a)\nto e), provided that the overall activity of the fixed place of\nbusiness resulting from this combination is of a preparatory\nor auxiliary character." }, "pages": [ 5 ], "text": "(4) Notwithstanding the preceding provisions of this Article,\nthe term “permanent establishment” shall be deemed not to in-\nclude\na) the use of facilities solely for the purpose of storage, display\nor delivery of goods or merchandise belonging to the enter-\nprise;\nb) the maintenance of a stock of goods or merchandise belong-\ning to the enterprise solely for the purpose of storage, display\nor delivery;\nc) the maintenance of a stock of goods or merchandise belong-\ning to the enterprise solely for the purpose of processing by\nanother enterprise;\nd) the maintenance of a fixed place of business solely for 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"pdf-005-line-058", "last_line": "pdf-005-line-080", "source_page": 5 } ], "text": "(5) Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2,\nwhere a person – other than an agent of an independent status\nto whom paragraph 6 applies – is acting on behalf of an enter-\nprise and has, and habitually exercises, in a Contracting State\nan authority to conclude contracts in the name of the enterprise,\nthat enterprise shall be deemed to have a permanent establish-\nment in that State in respect of any activities which that person\nundertakes for the enterprise, unless the activities of such person\nare limited to those mentioned in paragraph 4 which, if exercised\nthrough a fixed place of business, would not make this fixed\nplace of business a permanent establishment under the provi-\nsions of that paragraph." }, "pages": [ 5 ], "text": "(5) Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2,\nwhere a person – other than an agent of an independent status\nto whom paragraph 6 applies – is acting on behalf of an enter-\nprise and has, and habitually exercises, in a Contracting State\nan authority to conclude contracts in the name of the enterprise,\nthat enterprise shall be deemed to have a permanent establish-\nment in that State in respect of any activities which that person\nundertakes for the enterprise, unless the activities of such person\nare limited to those mentioned in paragraph 4 which, if exercised\nthrough a fixed place of business, would not make this fixed\nplace of business a permanent establishment under the provi-\nsions of that paragraph." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-082", "pdf-005-line-084", "pdf-005-line-086", "pdf-005-line-088", "pdf-005-line-090" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.7246, 495.94222, 531.49916, 541.5063 ], "first_line": "pdf-005-line-082", "last_line": "pdf-005-line-090", "source_page": 5 } ], "text": "(6) An enterprise shall not be deemed to have a permanent\nestablishment in a Contracting State merely because it carries\non business in that State through a broker, general commission\nagent or any other agent of an independent status, provided that\nsuch persons are acting in the ordinary course of their business." }, "pages": [ 5 ], "text": "(6) An enterprise shall not be deemed to have a permanent\nestablishment in a Contracting State merely because it carries\non business in that State through a broker, general commission\nagent or any other agent of an independent status, provided that\nsuch persons are acting in the ordinary course of their business." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-092", "pdf-005-line-094", "pdf-005-line-096", "pdf-005-line-098", "pdf-005-line-100", "pdf-005-line-102" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72508, 547.83014, 531.49764, 602.96126 ], "first_line": "pdf-005-line-092", "last_line": 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The term shall in any case in-\nclude rights to which the provisions of general law respecting\nlanded property apply, usufruct of immovable property and rights\nto variable or fixed payments as consideration for the working\nof, or the right to work, mineral deposits, sources and other nat-\nural resources; ships and aircraft shall not be regarded as im-\nmovable property." }, "pages": [ 5 ], "text": "(2) The term “immovable property” shall have the meaning\nwhich it has under the law of the Contracting State in which the\nproperty in question is situated. The term shall in any case in-\nclude rights to which the provisions of general law respecting\nlanded property apply, usufruct of immovable property and rights\nto variable or fixed payments as consideration for the working\nof, or the right to work, mineral deposits, sources and other nat-\nural resources; ships and aircraft shall not be regarded as im-\nmovable property." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-004", "pdf-006-line-006", "pdf-006-line-008" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.74798, 76.78358, 531.51846, 103.21366 ], "first_line": "pdf-006-line-004", "last_line": "pdf-006-line-008", "source_page": 6 } ], "text": "(3) The provisions of paragraph 1 shall apply to income de-\nrived from the direct use, letting, renting or use in any other form\nof immovable property." }, "pages": [ 6 ], "text": "(3) The provisions of paragraph 1 shall apply to income de-\nrived from the direct use, letting, renting or use in any other form\nof immovable property." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-010", "pdf-006-line-012", "pdf-006-line-014", "pdf-006-line-016" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.74886, 110.33294, 531.5215, 146.32998 ], "first_line": "pdf-006-line-010", "last_line": "pdf-006-line-016", "source_page": 6 } ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 3 shall also apply to\nthe income from immovable property of an enterprise and to in-\ncome from immovable property used for the performance of in-\ndependent personal services." }, "pages": [ 6 ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 3 shall also apply to\nthe income from immovable property of an enterprise and to in-\ncome from immovable property used for the performance of in-\ndependent personal services." } ], "title": "Article 6\nIncome from Immovable Property" }, { "body_sha256": "5245221fc004654a5edd013596c20cbeb9e5c7e6feb6c9e6669424999a5f85fb", "id": "article-7", "label": "7", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-022", "pdf-006-line-024", "pdf-006-line-026", "pdf-006-line-028", "pdf-006-line-030", "pdf-006-line-032", "pdf-006-line-034" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.74958, 190.27926, 531.52318, 254.97726 ], "first_line": "pdf-006-line-022", "last_line": "pdf-006-line-034", "source_page": 6 } ], "text": "(1) The profits of an enterprise of a Contracting State shall be\ntaxable only in that State unless the enterprise carries on busi-\nness in the other Contracting State through a permanent estab-\nlishment situated therein. If the enterprise carries on business as\naforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in the other\nState but only so much of them as is attributable to that perma-\nnent establishment." }, "pages": [ 6 ], "text": "(1) The profits of an enterprise of a Contracting State shall be\ntaxable only in that State unless the enterprise carries on busi-\nness in the other Contracting State through a permanent estab-\nlishment situated therein. If the enterprise carries on business as\naforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in the other\nState but only so much of them as is attributable to that perma-\nnent establishment." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-037", "pdf-006-line-039", "pdf-006-line-041", "pdf-006-line-043", "pdf-006-line-045", "pdf-006-line-047", "pdf-006-line-049", "pdf-006-line-051", "pdf-006-line-053" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.75214, 271.66342, 531.52558, 355.4955 ], "first_line": "pdf-006-line-037", "last_line": "pdf-006-line-053", "source_page": 6 } ], "text": "(2) Subject to the provisions of paragraph 3, where an enter-\nprise of a Contracting State carries on business in the other Con-\ntracting State through a permanent establishment situated there-\nin, there shall in each Contracting State be attributed to that\npermanent establishment the profits which it might be expected\nto make if it were a distinct and separate enterprise engaged in\nthe same or similar activities under the same or similar conditions\nand dealing wholly independently with the enterprise of which it\nis a permanent establishment." }, "pages": [ 6 ], "text": "(2) Subject to the provisions of paragraph 3, where an enter-\nprise of a Contracting State carries on business in the other Con-\ntracting State through a permanent establishment situated there-\nin, there shall in each Contracting State be attributed to that\npermanent establishment the profits which it might be expected\nto make if it were a distinct and separate enterprise engaged in\nthe same or similar activities under the same or similar conditions\nand dealing wholly independently with the enterprise of which it\nis a permanent establishment." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-055", "pdf-006-line-057", "pdf-006-line-059", "pdf-006-line-061", "pdf-006-line-063", "pdf-006-line-065" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.75326, 362.61478, 531.52566, 417.74574 ], "first_line": "pdf-006-line-055", "last_line": "pdf-006-line-065", "source_page": 6 } ], "text": "(3) In determining the profits of a permanent establishment,\nthere shall be allowed as deductions expenses which are in-\ncurred for the purposes of the permanent establishment, includ-\ning executive and general administrative expenses so incurred,\nwhether in the State in which the permanent establishment is\nsitu ated or elsewhere." }, "pages": [ 6 ], "text": "(3) In determining the profits of a permanent establishment,\nthere shall be allowed as deductions expenses which are in-\ncurred for the purposes of the permanent establishment, includ-\ning executive and general administrative expenses so incurred,\nwhether in the State in which the permanent establishment is\nsitu ated or elsewhere." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-067", "pdf-006-line-069", "pdf-006-line-071", "pdf-006-line-073", "pdf-006-line-075", "pdf-006-line-077", "pdf-006-line-079", "pdf-006-line-081", "pdf-006-line-082" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.75382, 424.86502, 531.52998, 508.69702 ], "first_line": "pdf-006-line-067", "last_line": "pdf-006-line-082", "source_page": 6 } ], "text": "(4) Insofar as it has been customary in a Contracting State to\ndetermine the profits to be attributed to a permanent establish-\nment on the basis of an apportionment of the total profits of the\nenterprise to its various parts, nothing in paragraph 2 shall pre-\nclude that Contracting State from determining the profits to be\ntaxed by such an apportionment as may be customary; the\nmethod of apportionment adopted shall, however, be such that\nthe result shall be in accordance with the principles contained in\nthis Article." }, "pages": [ 6 ], "text": "(4) Insofar as it has been customary in a Contracting State to\ndetermine the profits to be attributed to a permanent establish-\nment on the basis of an apportionment of the total profits of the\nenterprise to its various parts, nothing in paragraph 2 shall pre-\nclude that Contracting State from determining the profits to be\ntaxed by such an apportionment as may be customary; the\nmethod of apportionment adopted shall, however, be such that\nthe result shall be in accordance with the principles contained in\nthis Article." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-084", "pdf-006-line-086", "pdf-006-line-088" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.75646, 515.8163, 531.53022, 542.24622 ], "first_line": "pdf-006-line-084", "last_line": "pdf-006-line-088", "source_page": 6 } ], "text": "(5) No profits shall be attributed to a permanent establishment\nby reason of the mere purchase by that permanent establish-\nment of goods or merchandise for the enterprise." }, "pages": [ 6 ], "text": "(5) No profits shall be attributed to a permanent establishment\nby reason of the mere purchase by that permanent establish-\nment of goods or merchandise for the enterprise." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-090", "pdf-006-line-092", "pdf-006-line-094", "pdf-006-line-096" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.756597, 549.36558, 531.528517, 585.36262 ], "first_line": "pdf-006-line-090", "last_line": "pdf-006-line-096", "source_page": 6 } ], "text": "(6) For the purposes of the preceding paragraphs of this Art -\nicle, the profits to be attributed to the permanent establishment\nshall be determined by the same method year by year unless\nthere is good and sufficient reason to the contrary." }, "pages": [ 6 ], "text": "(6) For the purposes of the preceding paragraphs of this Art -\nicle, the profits to be attributed to the permanent establishment\nshall be determined by the same method year by year unless\nthere is good and sufficient reason to the contrary." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-098", "pdf-006-line-100", "pdf-006-line-102", "pdf-006-line-104", "pdf-006-line-106", "pdf-006-line-108", "pdf-006-line-110", "pdf-006-line-112" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.756342, 592.48182, 531.528197, 666.74702 ], "first_line": "pdf-006-line-098", "last_line": "pdf-006-line-112", "source_page": 6 } ], "text": "(7) This Article shall also apply to income from participation in\na partnership. It shall further apply to remuneration received by\na partner from the partnership for activities in the service of the\npartnership and for the granting of loans or the provision of\nassets, where such remuneration is attributable under the tax law\nof the Contracting State in which the permanent establishment\nis situated to the income derived by a partner from that perman -\nent establishment." }, "pages": [ 6 ], "text": "(7) This Article shall also apply to income from participation in\na partnership. It shall further apply to remuneration received by\na partner from the partnership for activities in the service of the\npartnership and for the granting of loans or the provision of\nassets, where such remuneration is attributable under the tax law\nof the Contracting State in which the permanent establishment\nis situated to the income derived by a partner from that perman -\nent establishment." }, { "id": "para-8", "original": { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-115", "pdf-006-line-117", "pdf-006-line-119", "pdf-006-line-121" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.755702, 683.43318, 531.528582, 719.43022 ], "first_line": "pdf-006-line-115", "last_line": "pdf-006-line-121", "source_page": 6 } ], "text": "(8) Where profits include items of income which are dealt with\nseparately in other Articles of this Agreement, then the provisions\nof those Articles shall not be affected by the provisions of this\nArticle." }, "pages": [ 6 ], "text": "(8) Where profits include items of income which are dealt with\nseparately in other Articles of this Agreement, then the provisions\nof those Articles shall not be affected by the provisions of this\nArticle." } ], "title": "Article 7\nBusiness Profits" }, { "body_sha256": "ee6b22eb7cff8f7d59c1f62cc85d9d090dfc184a7dea0e3d1491f4f42365dfce", "id": "article-8", "label": "8", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-127", "pdf-006-line-129", "pdf-007-line-004" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6, 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.756902, 763.3795, 531.529302, 780.24246 ], "first_line": "pdf-006-line-127", "last_line": "pdf-006-line-129", "source_page": 6 }, { "bbox": [ 304.678942, 76.78542, 529.910942, 84.08142 ], "first_line": "pdf-007-line-004", "last_line": "pdf-007-line-004", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Profits from the operation of ships or aircraft in internation-\nal traffic shall be taxable only in the Contracting State in which\nthe place of effective management of the enterprise is situated." }, "pages": [ 6, 7 ], "text": "(1) Profits from the operation of ships or aircraft in internation-\nal traffic shall be taxable only in the Contracting State in which\nthe place of effective management of the enterprise is situated." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-007", "pdf-007-line-009", "pdf-007-line-011", "pdf-007-line-013", "pdf-007-line-015", "pdf-007-line-017", "pdf-007-line-019", "pdf-007-line-022", "pdf-007-line-024" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.678302, 100.47494, 531.451182, 207.54046 ], "first_line": "pdf-007-line-007", "last_line": "pdf-007-line-024", "source_page": 7 } ], "text": "(2) For the purposes of this Article the terms “profits from the\noperation of ships or aircraft in international traffic” shall include\nprofits from\na) the occasional rental of ships or aircraft on a bare-boat basis\nand\nb) the use or rental of containers (including trailers and ancillary\nequipment used for transporting the containers),\nif these activities pertain to the operation of ships or aircraft in\ninternational traffic." }, "pages": [ 7 ], "text": "(2) For the purposes of this Article the terms “profits from the\noperation of ships or aircraft in international traffic” shall include\nprofits from\na) the occasional rental of ships or aircraft on a bare-boat basis\nand\nb) the use or rental of containers (including trailers and ancillary\nequipment used for transporting the containers),\nif these activities pertain to the operation of ships or aircraft in\ninternational traffic." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-026", "pdf-007-line-028", "pdf-007-line-030", "pdf-007-line-032", "pdf-007-line-034" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.678062, 214.36686, 531.449822, 259.93086 ], 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of that enterprise and taxed accordingly." }, "pages": [ 7 ], "text": "(1) Where\na) an enterprise of a Contracting State participates directly or\nindirectly in the management, control or capital of an enter-\nprise of the other Contracting State, or\nb) the same persons participate directly or indirectly in the man-\nagement, control or capital of an enterprise of a Contracting\nState and an enterprise of the other Contracting State,\nand in either case conditions are made or imposed between the\ntwo enterprises in their commercial or financial relations which\ndiffer from those which would be made between independent\nenterprises, then any profits which would, but for those condi-\ntions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of\nthose conditions, have not so accrued, may be included in the\nprofits of that enterprise and taxed accordingly." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-078", "pdf-007-line-080", 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therein on\nthose profits. In determining such adjustment, due regard shall\nbe had to the other provisions of this Agreement and the com-\npetent authorities of the Contracting States shall, if necessary,\nconsult each other." }, "pages": [ 7 ], "text": "(2) Where a Contracting State includes in the profits of an en-\nterprise of that State – and taxes accordingly – profits on which\nan enterprise of the other Contracting State has been charged\nto tax in that other State and the profits so included are profits\nwhich would have accrued to the enterprise of the first-men-\ntioned State if the conditions made between the two enterprises\nhad been those which would have been made between inde-\npendent enterprises, then that other State shall make an appro-\npriate adjustment to the amount of the tax charged therein on\nthose profits. In determining such adjustment, due regard shall\nbe had to the other provisions of this Agreement and the com-\npetent authorities of the Contracting States shall, if necessary,\nconsult each other." } ], "title": "Article 9\nAssociated Enterprises" }, { "body_sha256": "66f5c0b53f416244e40dc590497c2ad7530ea8fd7368e7aa85f9c2a4af619173", "id": "article-10", "label": "10", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-109", "pdf-007-line-111", "pdf-007-line-113" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.684438, 701.42406, 531.454678, 727.85414 ], "first_line": "pdf-007-line-109", "last_line": "pdf-007-line-113", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Dividends paid by a company which is a resident of a Con-\ntracting State to a resident of the other Contracting State may\nbe taxed in that other State." }, "pages": [ 7 ], "text": "(1) Dividends paid by a company which is a resident of a Con-\ntracting State to a resident of the other Contracting State may\nbe taxed in that other State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-115", "pdf-007-line-117", "pdf-007-line-119", "pdf-007-line-121", "pdf-007-line-123", "pdf-008-line-004", "pdf-008-line-006", "pdf-008-line-008", "pdf-008-line-010", "pdf-008-line-013", "pdf-008-line-015", "pdf-008-line-017", "pdf-008-line-019" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7, 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.684198, 734.68062, 531.456438, 780.24462 ], "first_line": "pdf-007-line-115", "last_line": "pdf-007-line-123", "source_page": 7 }, { "bbox": [ 304.75144, 76.7847, 531.52464, 168.7227 ], "first_line": "pdf-008-line-004", "last_line": "pdf-008-line-019", "source_page": 8 } ], "text": "(2) However, such dividends may also be taxed in the Con-\ntracting State of which the company paying the dividends is a\nresident and according to the laws of that State, but if the ben-\neficial owner of the dividends is a resident of the other Contract-\ning State, the tax so charged shall not exceed:\na) 5 per cent of the gross amount of the dividends if the bene-\nficial owner is a company (other than a partnership) which\nholds directly at least 20 per cent of the capital of the com-\npany paying the dividends;\nb) 15 per cent of the gross amount of the dividends in all other\ncases.\nThis paragraph shall not affect the taxation of the company in\nrespect of the profits out of which the dividends are paid." }, "pages": [ 7, 8 ], "text": "(2) However, such dividends may also be taxed in the Con-\ntracting State of which the company paying the dividends is a\nresident and according to the laws of that State, but if the ben-\neficial owner of the dividends is a resident of the other Contract-\ning State, the tax so charged shall not exceed:\na) 5 per cent of the gross amount of the dividends if the bene-\nficial owner is a company (other than a partnership) which\nholds directly at least 20 per cent of the capital of the com-\npany paying the dividends;\nb) 15 per cent of the gross amount of the dividends in all other\ncases.\nThis paragraph shall not affect the taxation of the company in\nrespect of the profits out of which the dividends are paid." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-022", "pdf-008-line-024", "pdf-008-line-026", "pdf-008-line-028", "pdf-008-line-030", "pdf-008-line-032", "pdf-008-line-034" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.7516, 184.61374, 531.524, 249.31182 ], "first_line": "pdf-008-line-022", "last_line": "pdf-008-line-034", "source_page": 8 } ], "text": "(3) The term “dividends” as used in this Article means income\nfrom shares, “jouissance” shares or “jouissance” rights, mining\nshares, founders’ shares or other income which is subjected to\nthe same taxation treatment as income from shares by the laws\nof the State of which the company making the distribution is a\nresident and distributions on certificates of an investment fund\nor investment trust." }, "pages": [ 8 ], "text": "(3) The term “dividends” as used in this Article means income\nfrom shares, “jouissance” shares or “jouissance” rights, mining\nshares, founders’ shares or other income which is subjected to\nthe same taxation treatment as income from shares by the laws\nof the State of which the company making the distribution is a\nresident and distributions on certificates of an investment fund\nor investment trust." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-036", "pdf-008-line-038", "pdf-008-line-040", "pdf-008-line-042", "pdf-008-line-044", "pdf-008-line-046", "pdf-008-line-048", "pdf-008-line-050", "pdf-008-line-052", "pdf-008-line-053" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.752, 255.63574, 531.52661, 349.03486 ], "first_line": "pdf-008-line-036", "last_line": "pdf-008-line-053", "source_page": 8 } ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the\nbeneficial owner of the dividends, being a resident of a Contract-\ning State, carries on business in the other Contracting State of\nwhich the company paying the dividends is a resident, through\na permanent establishment situated therein, or performs in that\nother State, independent personal services from a fixed base situ -\nated therein, and the holding in respect of which the dividends\nare paid is effectively connected with such permanent establish-\nment or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or\nArticle 14, as the case may be, shall apply." }, "pages": [ 8 ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the\nbeneficial owner of the dividends, being a resident of a Contract-\ning State, carries on business in the other Contracting State of\nwhich the company paying the dividends is a resident, through\na permanent establishment situated therein, or performs in that\nother State, independent personal services from a fixed base situ -\nated therein, and the holding in respect of which the dividends\nare paid is effectively connected with such permanent establish-\nment or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or\nArticle 14, as the case may be, shall apply." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-055", "pdf-008-line-057", "pdf-008-line-059", "pdf-008-line-061", "pdf-008-line-063", "pdf-008-line-065", "pdf-008-line-067", "pdf-008-line-069", "pdf-008-line-071", "pdf-008-line-073", "pdf-008-line-075" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.75477, 355.35886, 531.52901, 458.32486 ], "first_line": "pdf-008-line-055", "last_line": "pdf-008-line-075", "source_page": 8 } ], "text": "(5) Where a company which is a resident of a Contracting\nState derives profits or income from the other Contracting State,\nthat other State may not impose any tax on the dividends paid\nby the company, except insofar as such dividends are paid to a\nresident of that other State or insofar as the holding in respect\nof which the dividends are paid is effectively connected with a\npermanent establishment or a fixed base situated in that other\nState, nor subject the company’s undistributed profits to a tax\non the company’s undistributed profits, even if the dividends\npaid or the undistributed profits consist wholly or partly of profits\nor income arising in such other State." }, "pages": [ 8 ], "text": "(5) Where a company which is a resident of a Contracting\nState derives profits or income from the other Contracting State,\nthat other State may not impose any tax on the dividends paid\nby the company, except insofar as such dividends are paid to a\nresident of that other State or insofar as the holding in respect\nof which the dividends are paid is effectively connected with a\npermanent establishment or a fixed base situated in that other\nState, nor subject the company’s undistributed profits to a tax\non the company’s undistributed profits, even if the dividends\npaid or the undistributed profits consist wholly or partly of profits\nor income arising in such other State." } ], "title": "Article 10\nDividends" }, { "body_sha256": "d46a6955d7b89bdbe4ccf80bb07e6cff1aecd0218b57ba37aab0c6538ed9bdc0", "id": "article-11", "label": "11", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-082", "pdf-008-line-084", "pdf-008-line-086" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.75549, 509.45502, 531.52685, 535.88502 ], "first_line": "pdf-008-line-082", "last_line": "pdf-008-line-086", "source_page": 8 } ], "text": "(1) Interest arising in a Contracting State and paid to a resi-\ndent of the other Contracting State may be taxed in that other\nState." }, "pages": [ 8 ], "text": "(1) Interest arising in a Contracting State and paid to a resi-\ndent of the other Contracting State may be taxed in that other\nState." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-088", "pdf-008-line-090", "pdf-008-line-092", "pdf-008-line-094", 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"pdf-008-line-102", "pdf-008-line-104", "pdf-008-line-106", "pdf-008-line-108", "pdf-008-line-110", "pdf-008-line-112", "pdf-008-line-114", "pdf-008-line-116", "pdf-008-line-118" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.75613, 594.09702, 531.53405, 705.16894 ], "first_line": "pdf-008-line-098", "last_line": "pdf-008-line-118", "source_page": 8 } ], "text": "(3) Notwithstanding the provisions of paragraph 2,\na) interest arising in the Federal Republic of Germany and paid\nto the Government of Costa Rica shall be exempt from Ger-\nman tax;\nb) interest arising in Costa Rica and paid in consideration of a\nloan guaranteed by the Federal Republic of Germany in re-\nspect of export or foreign direct investment or paid to the\nGovernment of the Federal Republic of Germany, the\nDeutsche Bundesbank, the Kreditanstalt für Wiederaufbau or\nthe Deutsche Investitions- und Entwicklungsgesellschaft shall\nbe exempt from Costa Rican tax." }, "pages": [ 8 ], "text": "(3) Notwithstanding the provisions of paragraph 2,\na) interest arising in the Federal Republic of Germany and paid\nto the Government of Costa Rica shall be exempt from Ger-\nman tax;\nb) interest arising in Costa Rica and paid in consideration of a\nloan guaranteed by the Federal Republic of Germany in re-\nspect of export or foreign direct investment or paid to the\nGovernment of the Federal Republic of Germany, the\nDeutsche Bundesbank, the Kreditanstalt für Wiederaufbau or\nthe Deutsche Investitions- und Entwicklungsgesellschaft shall\nbe exempt from Costa Rican tax." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-121", "pdf-008-line-123", "pdf-008-line-125", "pdf-008-line-127", "pdf-008-line-129", "pdf-008-line-131", "pdf-009-line-004", "pdf-009-line-006", "pdf-009-line-009", "pdf-009-line-011" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8, 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.75765, 721.05998, 531.52989, 780.24398 ], "first_line": 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owner of the interest and the interest is paid\na) in connection with the sale of commercial or scientific equip-\nment on credit,\nb) in connection with the sale of goods by an enterprise to an-\nother enterprise on credit, or\nc) for a loan of any kind made by a bank being a resident of one\nof the Contracting States." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-013", "pdf-009-line-015", "pdf-009-line-017", "pdf-009-line-019", "pdf-009-line-021", "pdf-009-line-023", "pdf-009-line-025" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.73727, 137.8823, 531.50999, 202.58038 ], "first_line": "pdf-009-line-013", "last_line": "pdf-009-line-025", "source_page": 9 } ], "text": "(5) The term “interest” as used in this Article means income\nfrom debt-claims of every kind, whether or not secured by mort-\ngage, and in particular, income from government securities and\nincome from bonds or debentures, including premiums and\nprizes attaching to such securities, bonds or debentures. Penalty\ncharges for late payment shall not be regarded as interest for the\npurpose of this Article." }, "pages": [ 9 ], "text": "(5) The term “interest” as used in this Article means income\nfrom debt-claims of every kind, whether or not secured by mort-\ngage, and in particular, income from government securities and\nincome from bonds or debentures, including premiums and\nprizes attaching to such securities, bonds or debentures. Penalty\ncharges for late payment shall not be regarded as interest for the\npurpose of this Article." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-027", "pdf-009-line-029", "pdf-009-line-031", "pdf-009-line-033", "pdf-009-line-035", "pdf-009-line-037", "pdf-009-line-039", "pdf-009-line-041", "pdf-009-line-043", "pdf-009-line-044" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.73767, 211.48222, 531.51095, 304.88134 ], "first_line": "pdf-009-line-027", "last_line": "pdf-009-line-044", "source_page": 9 } ], "text": "(6) The provisions of paragraphs 1 to 4 shall not apply if the\nbeneficial owner of the interest, being a resident of a Contracting\nState, carries on business in the other Contracting State in which\nthe interest arises, through a permanent establishment situated\ntherein, or performs in that other State independent personal\nservices from a fixed base situated therein, and the debt-claim\nin respect of which the interest is paid is effectively connected\nwith such permanent establishment or fixed base. In such case\nthe provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall\napply." }, "pages": [ 9 ], "text": "(6) The provisions of paragraphs 1 to 4 shall not apply if the\nbeneficial owner of the interest, being a resident of a Contracting\nState, carries on business in the other Contracting State in which\nthe interest arises, through a permanent establishment situated\ntherein, or performs in that other State independent personal\nservices from a fixed base situated therein, and the debt-claim\nin respect of which the interest is paid is effectively connected\nwith such permanent establishment or fixed base. In such case\nthe provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall\napply." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-046", "pdf-009-line-048", "pdf-009-line-050", "pdf-009-line-052", "pdf-009-line-054", "pdf-009-line-056", "pdf-009-line-058", "pdf-009-line-060", "pdf-009-line-062", "pdf-009-line-064" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.73695, 313.78318, 531.51271, 407.1823 ], "first_line": "pdf-009-line-046", "last_line": "pdf-009-line-064", "source_page": 9 } ], "text": "(7) Interest shall be deemed to arise in a Contracting State\nwhen the payer is that State itself, a Land, a political subdivision,\na local authority or a resident of that State. Where, however, the\nperson paying the interest, whether he is a resident of a Con-\ntracting State or not, has in a Contracting State a permanent es-\ntablishment or a fixed base in connection with which the indebt-\nedness on which the interest is paid was incurred, and such\ninterest is borne by such permanent establishment or fixed base,\nthen such interest shall be deemed to arise in the State in which\nthe permanent establishment or fixed base is situated." }, "pages": [ 9 ], "text": "(7) Interest shall be deemed to arise in a Contracting State\nwhen the payer is that State itself, a Land, a political subdivision,\na local authority or a resident of that State. Where, however, the\nperson paying the interest, whether he is a resident of a Con-\ntracting State or not, has in a Contracting State a permanent es-\ntablishment or a fixed base in connection with which the indebt-\nedness on which the interest is paid was incurred, and such\ninterest is borne by such permanent establishment or fixed base,\nthen such interest shall be deemed to arise in the State in which\nthe permanent establishment or fixed base is situated." }, { "id": "para-8", "original": { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-067", "pdf-009-line-069", "pdf-009-line-071", "pdf-009-line-073", "pdf-009-line-075", "pdf-009-line-077", "pdf-009-line-079", "pdf-009-line-081", "pdf-009-line-083", "pdf-009-line-085" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.73719, 425.6511, 531.51087, 519.05006 ], "first_line": "pdf-009-line-067", "last_line": "pdf-009-line-085", "source_page": 9 } ], "text": "(8) Where, by reason of a special relationship between the\npayer and the beneficial owner or between both of them and\nsome other person, the amount of the interest, having regard to\nthe debt-claim for which it is paid, exceeds the amount which\nwould have been agreed upon by the payer and the beneficial\nowner in the absence of such relationship, the provisions of this\nArticle shall apply only to the last-mentioned amount. In such\ncase, the excess part of the payments shall remain taxable ac-\ncording to the laws of each Contracting State, due regard being\nhad to the other provisions of this Agreement." }, "pages": [ 9 ], "text": "(8) Where, by reason of a special relationship between the\npayer and the beneficial owner or between both of them and\nsome other person, the amount of the interest, having regard to\nthe debt-claim for which it is paid, exceeds the amount which\nwould have been agreed upon by the payer and the beneficial\nowner in the absence of such relationship, the provisions of this\nArticle shall apply only to the last-mentioned amount. In such\ncase, the excess part of the payments shall remain taxable ac-\ncording to the laws of each Contracting State, due regard being\nhad to the other provisions of this Agreement." } ], "title": "Article 11\nInterest" }, { "body_sha256": "31cf96defd95eb509a0dcfb789599403c3117638c0c16d36767b9e6245eed42a", "id": "article-12", "label": "12", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-091", "pdf-009-line-093", "pdf-009-line-095" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.73791, 568.34694, 531.51015, 594.77702 ], "first_line": "pdf-009-line-091", "last_line": "pdf-009-line-095", "source_page": 9 } ], "text": "(1) Royalties arising in a Contracting State and paid to a resi-\ndent of the other Contracting State may be taxed in that other\nState." }, "pages": [ 9 ], "text": "(1) Royalties arising in a Contracting State and paid to a resi-\ndent of the other Contracting State may be taxed in that other\nState." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-097", "pdf-009-line-099", "pdf-009-line-101", "pdf-009-line-103", "pdf-009-line-105" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.73871, 603.67886, 531.51231, 649.24294 ], "first_line": "pdf-009-line-097", "last_line": "pdf-009-line-105", "source_page": 9 } ], "text": "(2) However, such royalties may also be taxed in the Contract-\ning State in which they arise and according to the laws of that\nState, but if the beneficial owner of the royalties is a resident of\nthe other Contracting State, the tax so charged shall not exceed\n10 per cent of the gross amount of the royalties." }, "pages": [ 9 ], "text": "(2) However, such royalties may also be taxed in the Contract-\ning State in which they arise and according to the laws of that\nState, but if the beneficial owner of the royalties is a resident of\nthe other Contracting State, the tax so charged shall not exceed\n10 per cent of the gross amount of the royalties." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-108", "pdf-009-line-110", "pdf-009-line-112", "pdf-009-line-114", "pdf-009-line-116", "pdf-009-line-118", "pdf-009-line-120", "pdf-009-line-122", "pdf-009-line-124", "pdf-009-line-126", "pdf-009-line-128", "pdf-009-line-130" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.73783, 667.71182, 531.51303, 780.24478 ], "first_line": "pdf-009-line-108", "last_line": "pdf-009-line-130", "source_page": 9 } ], "text": "(3) The term “royalties” as used in this Article means pay-\nments of any kind received as a consideration for the use of, or\nthe right to use, any copyright of literary, artistic or scientific work\nincluding cinematograph films, any patent, trade mark, design or\nmodel, plan, secret formula or process, and for the use or for the\nconcession of use of an industrial, commercial or scientific\nequipment, or for information concerning industrial, commercial\nor scientific experience. The term “royalties” shall also include\npayments of any kind for the use or the right to use a person’s\nname, picture or any other similar personality rights and on pay-\nments received as consideration for the registration of entertain-\ners’ or sportsmen’s performances by radio or television." }, "pages": [ 9 ], "text": "(3) The term “royalties” as used in this Article means pay-\nments of any kind received as a consideration for the use of, or\nthe right to use, any copyright of literary, artistic or scientific work\nincluding cinematograph films, any patent, trade mark, design or\nmodel, plan, secret formula or process, and for the use or for the\nconcession of use of an industrial, commercial or scientific\nequipment, or for information concerning industrial, commercial\nor scientific experience. The term “royalties” shall also include\npayments of any kind for the use or the right to use a person’s\nname, picture or any other similar personality rights and on pay-\nments received as consideration for the registration of entertain-\ners’ or sportsmen’s performances by radio or television." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-008", "pdf-010-line-010", "pdf-010-line-012", "pdf-010-line-014", "pdf-010-line-016", "pdf-010-line-018", "pdf-010-line-020", "pdf-010-line-022", "pdf-010-line-024", "pdf-010-line-025" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.68889, 119.34334, 531.464575, 212.74246 ], "first_line": "pdf-010-line-008", "last_line": "pdf-010-line-025", "source_page": 10 } ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the\nbeneficial owner of the royalties, being a resident of a Contract-\ning State, carries on business in the other Contracting State in\nwhich the royalties arise, through a permanent establishment situ -\nated therein, or performs in that other State independent per -\nsonal services from a fixed base situated therein, and the right\nor property in respect of which the royalties are paid is effectively\nconnected with such permanent establishment or fixed base. In\nsuch case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case\nmay be, shall apply." }, "pages": [ 10 ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the\nbeneficial owner of the royalties, being a resident of a Contract-\ning State, carries on business in the other Contracting State in\nwhich the royalties arise, through a permanent establishment situ -\nated therein, or performs in that other State independent per -\nsonal services from a fixed base situated therein, and the right\nor property in respect of which the royalties are paid is effectively\nconnected with such permanent establishment or fixed base. In\nsuch case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case\nmay be, shall apply." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-027", "pdf-010-line-029", "pdf-010-line-031", "pdf-010-line-033", "pdf-010-line-035", "pdf-010-line-037", "pdf-010-line-039", "pdf-010-line-041", "pdf-010-line-043", "pdf-010-line-045" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.685935, 219.3019, 531.461535, 312.70102 ], "first_line": "pdf-010-line-027", "last_line": "pdf-010-line-045", "source_page": 10 } ], "text": "(5) Royalties shall be deemed to arise in a Contracting State\nwhen the payer is that State itself, a Land, a political subdivision,\na local authority or a resident of that State. Where, however, the\nperson paying the royalties, whether he is a resident of a Con-\ntracting State or not, has in a Contracting State a permanent es-\ntablishment or fixed base in connection with which the liability to\npay the royalties was incurred, and such royalties are borne by\nsuch permanent establishment or fixed base, then such royalties\nshall be deemed to arise in the Contracting State in which the\npermanent establishment or fixed base is situated." }, "pages": [ 10 ], "text": "(5) Royalties shall be deemed to arise in a Contracting State\nwhen the payer is that State itself, a Land, a political subdivision,\na local authority or a resident of that State. 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In such case, the excess part of the payments shall re-\nmain taxable according to the laws of each Contracting State,\ndue regard being had to the other provisions of this Agreement." }, "pages": [ 10 ], "text": "(6) Where, by reason of a special relationship between the\npayer and the beneficial owner or between both of them and\nsome other person, the amount of the royalties, having regard to\nthe use, right or information for which they are paid, exceeds the\namount which would have been agreed upon by the payer and\nthe beneficial owner in the absence of such relationship, the pro-\nvisions of this Article shall apply only to the last-mentioned\namount. In such case, the excess part of the payments shall re-\nmain taxable according to the laws of each Contracting State,\ndue regard being had to the other provisions of this Agreement." } ], "title": "Article 12\nRoyalties" }, { "body_sha256": "73520aa365144f18e88e78a6ca4dbc3e332d4d8cb7245842ff751c6bee416790", "id": "article-13", "label": "13", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-073", "pdf-010-line-075", "pdf-010-line-077" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.686655, 474.06366, 531.458095, 500.49374 ], "first_line": "pdf-010-line-073", "last_line": "pdf-010-line-077", "source_page": 10 } ], "text": "(1) Gains derived by a resident of a Contracting State from the\nalienation of immovable property situated in the other Contract-\ning State may be taxed in that other State." }, "pages": [ 10 ], "text": "(1) Gains derived by a resident of a Contracting State from the\nalienation of immovable property situated in the other Contract-\ning State may be taxed in that other State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-080", "pdf-010-line-082", "pdf-010-line-084", "pdf-010-line-086" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.686335, 516.62022, 531.458255, 552.61718 ], "first_line": "pdf-010-line-080", "last_line": "pdf-010-line-086", "source_page": 10 } ], "text": "(2) Gains from the alienation of shares and similar rights in a\ncompany, the assets of which consist – directly or indirectly –\nprincipally of immovable property situated in a Contracting State,\nmay be taxed in that State." }, "pages": [ 10 ], "text": "(2) Gains from the alienation of shares and similar rights in a\ncompany, the assets of which consist – directly or indirectly –\nprincipally of immovable property situated in a Contracting State,\nmay be taxed in that State." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-089", "pdf-010-line-091", "pdf-010-line-093", "pdf-010-line-095", "pdf-010-line-097", "pdf-010-line-099", "pdf-010-line-101", "pdf-010-line-103", "pdf-010-line-105" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.685615, 568.74382, 531.459295, 652.57606 ], "first_line": "pdf-010-line-089", "last_line": "pdf-010-line-105", "source_page": 10 } ], "text": "(3) Gains from the alienation of movable property forming part\nof the business property of a permanent establishment which an\nenterprise of a Contracting State has in the other Contracting\nState or of movable property pertaining to a fixed base available\nto a resident of a Contracting State in the other Contracting State\nfor the purpose of performing independent personal services, in-\ncluding such gains from the alienation of such a permanent es-\ntablishment (alone or with the whole enterprise) or of such fixed\nbase, may be taxed in that other State." }, "pages": [ 10 ], "text": "(3) Gains from the alienation of movable property forming part\nof the business property of a permanent establishment which an\nenterprise of a Contracting State has in the other Contracting\nState or of movable property pertaining to a fixed base available\nto a resident of a Contracting State in the other Contracting State\nfor the purpose of performing independent personal services, in-\ncluding such gains from the alienation of such a permanent es-\ntablishment (alone or with the whole enterprise) or of such fixed\nbase, may be taxed in that other State." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-108", "pdf-010-line-110", "pdf-010-line-112", "pdf-010-line-114", "pdf-010-line-116" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.688542, 668.70254, 531.460382, 714.26662 ], "first_line": "pdf-010-line-108", "last_line": "pdf-010-line-116", "source_page": 10 } ], "text": "(4) Gains from the alienation of ships or aircraft operated in\ninternational traffic or movable property pertaining to the oper -\nation of such ships or aircraft, shall be taxable only in the Con-\ntracting State in which the place of effective management of the\nenterprise is situated." }, "pages": [ 10 ], "text": "(4) Gains from the alienation of ships or aircraft operated in\ninternational traffic or movable property pertaining to the oper -\nation of such ships or aircraft, shall be taxable only in the Con-\ntracting State in which the place of effective management of the\nenterprise is situated." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-119", "pdf-010-line-121", "pdf-010-line-123" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.690142, 730.39326, 531.461342, 756.8231 ], "first_line": "pdf-010-line-119", "last_line": "pdf-010-line-123", "source_page": 10 } ], "text": "(5) Gains from the alienation of any property other than that\nreferred to in paragraphs 1 to 4, shall be taxable only in the Con-\ntracting State of which the alienator is a resident." }, "pages": [ 10 ], "text": "(5) Gains from the alienation of any property other than that\nreferred to in paragraphs 1 to 4, shall be taxable only in the Con-\ntracting State of which the alienator is a resident." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-125", "pdf-010-line-127", "pdf-011-line-004", "pdf-011-line-006", "pdf-011-line-008", "pdf-011-line-010", "pdf-011-line-012", "pdf-011-line-014", "pdf-011-line-016", "pdf-011-line-018" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10, 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.691662, 763.38278, 531.462782, 780.24574 ], "first_line": "pdf-010-line-125", "last_line": "pdf-010-line-127", "source_page": 10 }, { "bbox": [ 304.69527, 76.78662, 531.46999, 151.05182 ], "first_line": "pdf-011-line-004", "last_line": "pdf-011-line-018", "source_page": 11 } ], "text": "(6) Where an individual was a resident of a Contracting State\nfor a period of 5 years or more and has become a resident of the\nother Contracting State, paragraph 5 shall not prevent the first-\nmentioned State from taxing under its domestic law the capital\nappreciation of shares in a company resident in the first-men-\ntioned State for the period of residency of that individual in the\nfirst-mentioned State. In such case, the appreciation of capital\ntaxed in the first-mentioned State shall not be included in the de-\ntermination of the subsequent appreciation of capital by the\nother State." }, "pages": [ 10, 11 ], "text": "(6) Where an individual was a resident of a Contracting State\nfor a period of 5 years or more and has become a resident of the\nother Contracting State, paragraph 5 shall not prevent the first-\nmentioned State from taxing under its domestic law the capital\nappreciation of shares in a company resident in the first-men-\ntioned State for the period of residency of that individual in the\nfirst-mentioned State. In such case, the appreciation of capital\ntaxed in the first-mentioned State shall not be included in the de-\ntermination of the subsequent appreciation of capital by the\nother State." } ], "title": "Article 13\nCapital Gains" }, { "body_sha256": "8bd42224f16df2e170fe7fca860c0eccb09dfc563aa0a96d8d7cf31e95a72f9c", "id": "article-14", "label": "14", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-024", "pdf-011-line-026", "pdf-011-line-028", "pdf-011-line-030", "pdf-011-line-032", "pdf-011-line-034", "pdf-011-line-036", "pdf-011-line-038" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69639, 195.27078, 531.46863, 269.5359 ], "first_line": "pdf-011-line-024", "last_line": "pdf-011-line-038", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Income derived by an individual who is a resident of a Con-\ntracting State in respect of professional services or other activi-\nties of an independent character shall be taxable only in that\nState unless he has a fixed base regularly available to him in the\nother Contracting State for the purpose of performing his activi-\nties. If he has such a fixed base, the income may be taxed in the\nother State but only so much of it as is attributable to that fixed\nbase." }, "pages": [ 11 ], "text": "(1) Income derived by an individual who is a resident of a Con-\ntracting State in respect of professional services or other activi-\nties of an independent character shall be taxable only in that\nState unless he has a fixed base regularly available to him in the\nother Contracting State for the purpose of performing his activi-\nties. 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If the employment is so exercised, such re-\nmuneration as is derived therefrom may be taxed in that other\nState." }, "pages": [ 11 ], "text": "(1) Subject to the provisions of Articles 16 to 19, salaries,\nwages and other similar remuneration derived by a resident of a\nContracting State in respect of an employment shall be taxable\nonly in that State unless the employment is exercised in the other\nContracting State. If the employment is so exercised, such re-\nmuneration as is derived therefrom may be taxed in that other\nState." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-068", "pdf-011-line-070", "pdf-011-line-072", "pdf-011-line-074", "pdf-011-line-076", "pdf-011-line-078", "pdf-011-line-080", "pdf-011-line-082", "pdf-011-line-084", "pdf-011-line-086", "pdf-011-line-089", "pdf-011-line-091" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69919, 448.00214, 531.47319, 584.91662 ], "first_line": "pdf-011-line-068", "last_line": "pdf-011-line-091", "source_page": 11 } ], "text": "(2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, remuner-\nation derived by a resident of a Contracting State in respect of\nan employment exercised in the other Contracting State shall be\ntaxable only in the first-mentioned State if:\na) the recipient is present in the other State for a period or pe-\nriods not exceeding in the aggregate 183 days in any twelve\nmonth period commencing or ending in the fiscal year con-\ncerned, and\nb) the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who\nis not a resident of the other State, and\nc) the remuneration is not borne by a permanent establishment\nor a fixed base which the employer has in the other State." }, "pages": [ 11 ], "text": "(2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, remuner-\nation derived by a resident of a Contracting State in respect of\nan employment exercised in the other Contracting State shall be\ntaxable only in the first-mentioned State if:\na) the recipient is present in the other State for a period or pe-\nriods not exceeding in the aggregate 183 days in any twelve\nmonth period commencing or ending in the fiscal year con-\ncerned, and\nb) the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who\nis not a resident of the other State, and\nc) the remuneration is not borne by a permanent establishment\nor a fixed base which the employer has 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"16", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-116", "pdf-011-line-118", "pdf-011-line-120", "pdf-011-line-122" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.70055, 734.6819, 531.47191, 770.67894 ], "first_line": "pdf-011-line-116", "last_line": "pdf-011-line-122", "source_page": 11 } ], "text": "Directors’ fees and other similar payments derived by a resi-\ndent of a Contracting State in his capacity as a member of the\nboard of directors of a company which is a resident of the other\nContracting State may be taxed in that other State." }, "pages": [ 11 ], "text": "Directors’ fees and other similar payments derived by a resi-\ndent of a Contracting State in his capacity as a member of the\nboard of directors of a company which is a resident of the other\nContracting State may be taxed in that other State." } ], "title": "Article 16\nDirectors’ Fees" }, { "body_sha256": "b75c7e6fe76c95245fb2446366705356c0e20bc45c01447b0d24103dd4f984ae", "id": "article-17", "label": "17", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-008", "pdf-012-line-010", "pdf-012-line-012", "pdf-012-line-014", "pdf-012-line-016", "pdf-012-line-018" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.73005, 106.23558, 531.50293, 161.3667 ], "first_line": "pdf-012-line-008", "last_line": "pdf-012-line-018", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Notwithstanding the provisions of Articles 7, 14 and 15, in-\ncome derived by a resident of a Contracting State as an enter-\ntainer, such as a theatre, motion picture, radio or television\nartiste, or a musician, or as a sportsman, from his personal ac-\ntivities as such exercised in the other Contracting State, may be\ntaxed in that other State." }, "pages": [ 12 ], "text": "(1) Notwithstanding the provisions of Articles 7, 14 and 15, in-\ncome derived by a resident of a Contracting State as an enter-\ntainer, such as a theatre, motion picture, radio or television\nartiste, or a musician, or as a sportsman, from his personal ac-\ntivities as such exercised in the other Contracting State, may be\ntaxed in that other State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-020", "pdf-012-line-022", "pdf-012-line-024", "pdf-012-line-026", "pdf-012-line-028", "pdf-012-line-030" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72851, 168.8011, 531.50037, 223.93214 ], "first_line": "pdf-012-line-020", "last_line": "pdf-012-line-030", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Where income in respect of personal activities exercised\nby an entertainer or a sportsman in his capacity as such accrues\nnot to the entertainer or sportsman himself but to another per-\nson, that income may, notwithstanding the provisions of Art -\nicles 7, 14 and 15, be taxed in the Contracting State in which the\nactivities of the entertainer or sportsman are exercised." }, "pages": [ 12 ], "text": "(2) Where income in respect of personal activities exercised\nby an entertainer or a sportsman in his capacity as such accrues\nnot to the entertainer or sportsman himself but to another per-\nson, that income may, notwithstanding the provisions of Art -\nicles 7, 14 and 15, be taxed in the Contracting State in which the\nactivities of the entertainer or sportsman are exercised." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-032", "pdf-012-line-034", "pdf-012-line-036", "pdf-012-line-038", "pdf-012-line-040", "pdf-012-line-042", "pdf-012-line-044", "pdf-012-line-046" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72907, 231.36654, 531.50227, 305.63166 ], "first_line": "pdf-012-line-032", "last_line": "pdf-012-line-046", "source_page": 12 } ], "text": "(3) Paragraphs 1 and 2 shall not apply to income accruing\nfrom the exercise of activities by artistes or sportsmen in a Con-\ntracting State where the visit to that State is financed entirely or\nmainly from public funds of the other State, a Land, a political\nsubdivision or a local authority thereof or by an organisation\nwhich in that other State is recognised as a charitable organisa-\ntion. In such a case the income may be taxed only in the Con-\ntracting State of which the individual is a resident." }, "pages": [ 12 ], "text": "(3) Paragraphs 1 and 2 shall not apply to income accruing\nfrom the exercise of activities by artistes or sportsmen in a Con-\ntracting State where the visit to that State is financed entirely or\nmainly from public funds of the other State, a Land, a political\nsubdivision or a local authority thereof or by an organisation\nwhich in that other State is recognised as a charitable organisa-\ntion. In such a case the income may be taxed only in the Con-\ntracting State of which the individual is a resident." } ], "title": "Article 17\nArtistes and Sportsmen" }, { "body_sha256": "ebab34e1f4e521ba0134eec320434ef58899881486c8e1ec3be45f33db7b2e18", "id": "article-18", "label": "18", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-053", "pdf-012-line-055", "pdf-012-line-057", "pdf-012-line-059" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72915, 360.09326, 531.50179, 396.09014 ], "first_line": "pdf-012-line-053", "last_line": "pdf-012-line-059", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Subject to the provisions of paragraph 2 of Article 19, pen-\nsions and similar payments or annuities paid to a resident of a\nContracting State from the other Contracting State shall only be\ntaxable in the first-mentioned State." }, "pages": [ 12 ], "text": "(1) Subject to the provisions of paragraph 2 of Article 19, pen-\nsions and similar payments or annuities paid to a resident of a\nContracting State from the other Contracting State shall only be\ntaxable in the first-mentioned State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-061", "pdf-012-line-063", "pdf-012-line-065", "pdf-012-line-067" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72971, 403.52462, 531.50315, 439.52158 ], "first_line": "pdf-012-line-061", "last_line": "pdf-012-line-067", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, payments\nreceived by an individual being a resident of a Contracting State\nfrom the statutory social insurance of the other Contracting State\nshall be taxable only in that other State." }, "pages": [ 12 ], "text": "(2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, payments\nreceived by an individual being a resident of a Contracting State\nfrom the statutory social insurance of the other Contracting State\nshall be taxable only in that other State." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-069", "pdf-012-line-071", "pdf-012-line-073", "pdf-012-line-075", "pdf-012-line-077", "pdf-012-line-079", "pdf-012-line-081", "pdf-012-line-083" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72971, 446.95598, 531.50403, 521.22094 ], "first_line": "pdf-012-line-069", "last_line": "pdf-012-line-083", "source_page": 12 } ], "text": "(3) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, recurrent\nor non-recurrent payments made by one of the Contracting\nStates or a political subdivision thereof to a person resident in\nthe other Contracting State as compensation for political perse-\ncution or for an injury or damage sustained as a result of war (in-\ncluding restitution payments) or of military or civil alternative\nservice or of a crime, vaccination or a similar event shall be tax-\nable only in the first-mentioned State." }, "pages": [ 12 ], "text": "(3) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, recurrent\nor non-recurrent payments made by one of the Contracting\nStates or a political subdivision thereof to a person resident in\nthe other Contracting State as compensation for political perse-\ncution or for an injury or damage sustained as a result of war (in-\ncluding restitution payments) or of military or civil alternative\nservice or of a crime, vaccination or a similar event shall be tax-\nable only in the first-mentioned State." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-086", "pdf-012-line-088", "pdf-012-line-090", "pdf-012-line-092", "pdf-012-line-094" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.73032, 538.22246, 531.50256, 583.78638 ], "first_line": "pdf-012-line-086", "last_line": "pdf-012-line-094", "source_page": 12 } ], "text": "(4) The term “annuities” means certain amounts payable pe-\nriodically at stated times, for life or for a specified or ascertain -\nable period of time, under an obligation to make the payments\nin return for adequate and full consideration in money or money’s\nworth." }, "pages": [ 12 ], "text": "(4) The term “annuities” means certain amounts payable pe-\nriodically at stated times, for life or for a specified or ascertain -\nable period of time, under an obligation to make the payments\nin return for adequate and full consideration in money or money’s\nworth." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-097", "pdf-012-line-099", "pdf-012-line-101", "pdf-012-line-103", "pdf-012-line-105", "pdf-012-line-107", "pdf-012-line-109", "pdf-012-line-111" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72944, 600.78774, 531.50448, 675.0527 ], "first_line": "pdf-012-line-097", "last_line": "pdf-012-line-111", "source_page": 12 } ], "text": "(5) Alimony, child support and similar payments made by a\nresident of one Contracting State to a resident of the other Con-\ntracting State shall be exempted from tax in that other State. This\nshall not apply where such maintenance payments are de-\nductible in the first-mentioned State in computing the taxable\nincome of the payer; tax allowances in mitigation of social bur-\ndens are not deemed to be deductions for the purposes of this\nparagraph." }, "pages": [ 12 ], "text": "(5) Alimony, child support and similar payments made by a\nresident of one Contracting State to a resident of the other Con-\ntracting State shall be exempted from tax in that other State. This\nshall not apply where such maintenance payments are de-\nductible in the first-mentioned State in computing the taxable\nincome of the payer; tax allowances in mitigation of social bur-\ndens are not deemed to be deductions for the purposes of this\nparagraph." } ], "title": "Article 18\nPensions, Annuities and Similar Payments" }, { "body_sha256": "5cc54eb1cde0a06bb78721ede456a31964fe196ad0b89505432dc64ca7215cce", "id": "article-19", "label": "19", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-117", "pdf-012-line-119", "pdf-012-line-121", "pdf-012-line-123", "pdf-012-line-125", "pdf-012-line-127", "pdf-013-line-004", "pdf-013-line-006", "pdf-013-line-010", "pdf-013-line-012", "pdf-013-line-014", "pdf-013-line-018", "pdf-013-line-020", "pdf-013-line-022" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12, 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.7312, 719.94726, 531.50224, 780.24174 ], "first_line": "pdf-012-line-117", "last_line": 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and other similar remuneration, other than a\npension, paid by a Contracting State, a Land, a political sub-\ndivision or a local authority thereof or some other legal entity\nunder public law of that State to an individual in respect of\nservices rendered to that State, Land, political subdivision or\nlocal authority or some other legal entity under public law\nshall be taxable only in that State.\nb) However, such remuneration shall be taxable only in the\nother Contracting State if the services are rendered in that\nState and if the individual is a resident of that State and\ni) is a national of that State or\nii) did not become a resident of that State solely for the pur-\npose of rendering the services." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-024", "pdf-013-line-026", "pdf-013-line-028", "pdf-013-line-030", "pdf-013-line-032", "pdf-013-line-034", "pdf-013-line-036", "pdf-013-line-038", "pdf-013-line-044", "pdf-013-line-046", 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law of that\nState to an individual in respect of services rendered to that\nState, Land, political subdivision or local authority or some\nother legal entity under public law shall be taxable only in that\nState.\nb) However, such pension shall be taxable only in the other\nContracting State if the individual is a resident of, and a\nnational of, that State." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-051", "pdf-013-line-053", "pdf-013-line-055", "pdf-013-line-057", "pdf-013-line-059" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.744202, 365.64766, 531.516762, 411.21166 ], "first_line": "pdf-013-line-051", "last_line": "pdf-013-line-059", "source_page": 13 } ], "text": "(3) The provisions of Articles 15, 16, 17 or 18 shall apply to\nremuneration and pensions in respect of services rendered in\nconnection with a business carried on by a Contracting State, a\nLand, a political subdivision or a local authority thereof or some\nother legal entity under public law of that State." }, "pages": [ 13 ], "text": "(3) The provisions of Articles 15, 16, 17 or 18 shall apply to\nremuneration and pensions in respect of services rendered in\nconnection with a business carried on by a Contracting State, a\nLand, a political subdivision or a local authority thereof or some\nother legal entity under public law of that State." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-062", "pdf-013-line-064", "pdf-013-line-066", "pdf-013-line-068", "pdf-013-line-070", "pdf-013-line-072", "pdf-013-line-074" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.743402, 427.41446, 531.516762, 492.11246 ], "first_line": "pdf-013-line-062", "last_line": "pdf-013-line-074", "source_page": 13 } ], "text": "(4) The provisions of paragraph 1 shall likewise apply in re-\nspect of remuneration paid, under a development assistance\nprogramme of a Contracting State, a Land, a political subdivision\nor a local authority thereof, out of funds exclusively supplied by\nthat State, Land, political subdivision or local authority, to a spe-\ncialist or volunteer seconded to the other Contracting State with\nthe consent of that other State." }, "pages": [ 13 ], "text": "(4) The provisions of paragraph 1 shall likewise apply in re-\nspect of remuneration paid, under a development assistance\nprogramme of a Contracting State, a Land, a political subdivision\nor a local authority thereof, out of funds exclusively supplied by\nthat State, Land, political subdivision or local authority, to a spe-\ncialist or volunteer seconded to the other Contracting State with\nthe consent of that other State." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-077", "pdf-013-line-079", "pdf-013-line-081", "pdf-013-line-083", "pdf-013-line-085", "pdf-013-line-087", "pdf-013-line-089", "pdf-013-line-091", "pdf-013-line-093" ], "source_page": 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Cor-\nresponding treatment of the remuneration of other comparable\ninstitutions of the Contracting States may be arranged by the\ncompetent authorities by mutual agreement. If such remuner -\nation is not taxed in the State where the institution was founded,\nthe provisions of Article 15 shall apply." }, "pages": [ 13 ], "text": "(5) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall likewise apply\nin respect of remuneration paid by or for the Goethe Institute or\nthe German Academic Exchange Service (“Deutscher Akademis-\ncher Austauschdienst”) of the Federal Republic of Germany. Cor-\nresponding treatment of the remuneration of other comparable\ninstitutions of the Contracting States may be arranged by the\ncompetent authorities by mutual agreement. If such remuner -\nation is not taxed in the State where the institution was founded,\nthe provisions of Article 15 shall apply." } ], "title": "Article 19\nGovernment Service" }, { "body_sha256": "dabd2c8b3e36104c6c234e1ee66a480e3c659cc970305bb6079dfb7843f46275", "id": "article-20", "label": "20", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-099", "pdf-013-line-101", "pdf-013-line-103", "pdf-013-line-105", "pdf-013-line-107", "pdf-013-line-109", "pdf-013-line-111", "pdf-013-line-113", "pdf-013-line-115", "pdf-013-line-117" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.738845, 634.64574, 531.511885, 728.0447 ], "first_line": "pdf-013-line-099", "last_line": "pdf-013-line-117", "source_page": 13 } ], "text": "(1) An individual who visits a Contracting State at the invitation\nof that State or of a university, college, school, museum or other\ncultural institution of that State or under an official 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In such case the provisions of Article 7 or Article 14,\nas the case may be, shall apply." }, "pages": [ 14 ], "text": "(2) The provisions of paragraph 1 shall not apply to income,\nother than income from immovable property, if the recipient of\nsuch income, being a resident of a Contracting State, carries on\nbusiness in the other Contracting State through a permanent es-\ntablishment situated therein, or performs in that other State in-\ndependent personal services from a fixed base situated therein,\nand the right or property in respect of which the income is paid\nis effectively connected with such permanent establishment or\nfixed base. 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"id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-055", "pdf-014-line-057", "pdf-014-line-059", "pdf-014-line-061", "pdf-014-line-063", "pdf-014-line-065", "pdf-014-line-067" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.68616, 390.60022, 531.4596, 455.2983 ], "first_line": "pdf-014-line-055", "last_line": "pdf-014-line-067", "source_page": 14 } ], "text": "(2) Capital represented by movable property forming part of\nthe business property of a permanent establishment which an\nenterprise of a Contracting State has in the other Contracting\nState or by movable property pertaining to a fixed base available\nto a resident of a Contracting State in the other Contracting State\nfor the purpose of performing independent personal services,\nmay be taxed in that other State." }, "pages": [ 14 ], "text": "(2) Capital represented by movable property forming part of\nthe business property of a permanent establishment which 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], "text": "(3) Capital represented by ships and aircraft operated in in-\nternational traffic and by movable property pertaining to the op-\neration of such ships and aircraft, shall be taxable only in the\nContracting State in which the place of effective management of\nthe enterprise is situated." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-079", "pdf-014-line-081" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.68808, 515.2807, 531.4588, 532.14358 ], "first_line": "pdf-014-line-079", "last_line": "pdf-014-line-081", "source_page": 14 } ], "text": "(4) All other elements of capital of a resident of a Contracting\nState shall be taxable only in that State." }, "pages": [ 14 ], "text": "(4) All other elements of capital of a resident of a Contracting\nState shall be taxable only in that State." } ], "title": "Article 22\nCapital" }, { "body_sha256": "23f12764dc37fb56bcf6db59cccc0f96f2405306295cb14795f97c38b61fe7ce", "id": "article-23", "label": "23", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-088", "pdf-014-line-090", "pdf-014-line-092", "pdf-014-line-094", "pdf-014-line-096", "pdf-014-line-098", "pdf-014-line-100", "pdf-014-line-102", "pdf-014-line-104", "pdf-014-line-106", "pdf-014-line-108", "pdf-014-line-110", "pdf-014-line-112", "pdf-014-line-114", "pdf-014-line-116", "pdf-014-line-118", "pdf-014-line-121", "pdf-014-line-123", "pdf-015-line-004", "pdf-015-line-006", "pdf-015-line-009", "pdf-015-line-011", "pdf-015-line-013", "pdf-015-line-015", "pdf-015-line-017", "pdf-015-line-019", "pdf-015-line-021", "pdf-015-line-023", "pdf-015-line-025", "pdf-015-line-027", "pdf-015-line-029", "pdf-015-line-031", "pdf-015-line-033", "pdf-015-line-036", "pdf-015-line-037", "pdf-015-line-039", "pdf-015-line-041", "pdf-015-line-043", "pdf-015-line-045", "pdf-015-line-047", 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determining the profits of the\ncompany distributing these dividends.\nThere shall be exempted from the assessment basis of the\ntaxes on capital any shareholding the dividends of which if\npaid, would be exempted, according to the foregoing sen-\ntences.\nb) Subject to the provisions of German tax law regarding credit\nfor foreign tax, there shall be allowed as a credit against Ger-\nman tax on income payable in respect of the following items\nof income the Costa Rican tax paid under the laws of the\nRepublic of Costa Rica and in accordance with this Agree-\nment:\naa) dividends not dealt with in sub-paragraph a);\nbb) interest;\ncc) royalties;\ndd) items of income that may be taxed in the Republic of\nCosta Rica according to paragraph 2 of Article 13;\nee) items of income that may be taxed in the Republic of\nCosta Rica according to paragraph 3 of Article 15;\nff)\ndirectors’ fees;\ngg) items of income within the meaning of article 17.\nc) The provisions of sub-paragraph b) shall apply instead of the\nprovisions of sub-paragraph a) to items of income as defined\nin Articles 7 and 10 and to the assets from which such in-\ncome is derived if the resident of the Federal Republic of Ger-\nmany does not prove that the gross income of the permanent\nestablishment in the business year in which the profit has\nbeen realised or of the company resident in the Republic of\nCosta Rica in the business year for which the dividends were\npaid was derived exclusively or almost exclusively from ac-\ntivities within the meaning of nos. 1 to 6 of paragraph 1 of\nsection 8 of the German Law on External Tax Relations\n(Aussensteuergesetz); the same shall apply to immovable\nproperty used by a permanent establishment and to income\nfrom this immovable property of the permanent establish-\nment (paragraph 4 of Article 6) and to profits from the alien-\nation of such immovable property (paragraph 1 of Article 13)\nand of the movable property forming part of the business\nproperty of the permanent establishment (paragraph 3 of\nArticle 13).\nd) The Federal Republic of Germany, however, retains the right\nto take into account in the determination of its rate of tax the\nitems of income and capital, which are under the provisions\nof this Agreement exempted from German tax.\ne) Notwithstanding the provisions of sub-paragraph a) double\ntaxation shall be avoided by allowing a tax credit as laid\ndown in sub-paragraph b)\naa) if in the Contracting States items of income or capital are\nplaced under differing provisions of this Agreement or\nattributed to different persons (except pursuant to Art -\nicle 9) and this conflict cannot be settled by a procedure\nin accordance with paragraph 3 of Article 25 and if as a\nresult of this difference in placement or attribution the\nrelevant income or capital would remain untaxed or be\ntaxed lower than without this conflict or\nbb) if after due consultation with the competent authority of\nthe Republic of Costa Rica the Federal Republic of\nGermany notifies the Republic of Costa Rica through\ndiplomatic channels of other items of income to which it\nintends to apply the provisions of sub-paragraph b).\nDouble Taxation is then avoided for the notified income\nby allowing a tax credit from the first day of the calendar\nyear, next following that in which the notification was\nmade." }, "pages": [ 14, 15 ], "text": "(1) Tax shall be determined in the case of a resident of the\nFederal Republic of Germany as follows:\na) Unless foreign tax credit is to be allowed under sub-para-\ngraph b), there shall be exempted from the assessment basis\nof the German tax any item of income arising in the Republic\nof Costa Rica and any item of capital situated within the Re-\npublic of Costa Rica which, according to this Agreement,\nmay be taxed in the Republic of Costa Rica.\nIn the case of items of income from dividends the preceding\nprovision shall apply only to such dividends as are paid to a\ncompany (not including 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The amount of credit shall not,\nhowever, exceed that part of Costa Rican tax as computed be-\nfore the credit is given, which is appropriate to that income." }, "pages": [ 15, 16 ], "text": "(2) Tax shall be determined in the case of a resident of the\nRepublic of Costa Rica as follows:\nWhere a resident of the Republic of Costa Rica derives income\nfrom the Federal Republic of Germany which may be taxed in\nthe Federal Republic of Germany under the laws of the Federal\nRepublic of Germany in accordance with the provisions of the\nAgreement, in respect of that income, the amount of German tax\npayable shall be allowed as a credit against the Costa Rican tax\npayable imposed on that resident. The amount of credit shall not,\nhowever, exceed that part of Costa Rican tax as computed be-\nfore the credit is given, which is appropriate to that income." } ], "title": "Article 23\nAvoidance of Double Taxation in the State of Residence" }, { "body_sha256": "be55e3672f4528cd24c022bc963169828041045732d9d8a7aa08bf2991884e36", "id": "article-24", "label": "24", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-026", "pdf-016-line-028", "pdf-016-line-030", "pdf-016-line-032", "pdf-016-line-034", "pdf-016-line-036", "pdf-016-line-038", "pdf-016-line-040" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.688733, 203.31534, 531.465373, 277.58046 ], "first_line": "pdf-016-line-026", "last_line": "pdf-016-line-040", "source_page": 16 } ], "text": "(1) Nationals of a Contracting State shall not be subjected in\nthe other Contracting State to any taxation or any requirement\nconnected therewith which is other or more burdensome than\nthe taxation and connected requirements to which nationals of\nthat other State in the same circumstances, especially with re-\nspect to residence, are or may be subjected. This provision shall,\nnotwithstanding the provisions of Article 1, also apply to persons\nwho are not residents of one or both of the Contracting States." }, "pages": [ 16 ], "text": "(1) Nationals of a Contracting State shall not be subjected in\nthe other Contracting State to any taxation or any requirement\nconnected therewith which is other or more burdensome than\nthe taxation and connected requirements to which nationals of\nthat other State in the same circumstances, especially with re-\nspect to residence, are or may be subjected. This provision shall,\nnotwithstanding the provisions of Article 1, also apply to persons\nwho are not residents of one or both of the Contracting States." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-043", "pdf-016-line-045", "pdf-016-line-047", "pdf-016-line-049", "pdf-016-line-051", "pdf-016-line-053" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.693613, 293.84958, 531.467213, 348.98062 ], "first_line": "pdf-016-line-043", "last_line": "pdf-016-line-053", "source_page": 16 } ], "text": "(2) Stateless persons who are residents of a Contracting State\nshall not be subjected in either Contracting State to any taxation\nor any requirement connected therewith, which is other or more\nburdensome than the taxation and connected requirements to\nwhich nationals of the State concerned in the same circum-\nstances are or may be subjected." }, "pages": [ 16 ], "text": "(2) Stateless persons who are residents of a Contracting State\nshall not be subjected in either Contracting State to any taxation\nor any requirement connected therewith, which is other or more\nburdensome than the taxation and connected requirements to\nwhich nationals of the State concerned in the same circum-\nstances are or may be subjected." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-056", "pdf-016-line-058", "pdf-016-line-060", "pdf-016-line-062", "pdf-016-line-064", "pdf-016-line-066", "pdf-016-line-068", "pdf-016-line-070" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.694813, 365.24974, 531.469453, 439.51478 ], "first_line": "pdf-016-line-056", "last_line": "pdf-016-line-070", "source_page": 16 } ], "text": "(3) The taxation on a permanent establishment which an en-\nterprise of a Contracting State has in the other Contracting State\nshall not be less favourably levied in that other State than the\ntaxation levied on enterprises of that other State carrying on the\nsame activities. This provision shall not be construed as obliging\na Contracting State to grant to residents of the other Contracting\nState any personal allowances, reliefs and reductions for taxation\npurposes which it grants only to its own residents." }, "pages": [ 16 ], "text": "(3) The taxation on a permanent establishment which an en-\nterprise of a Contracting State has in the other Contracting State\nshall not be less favourably levied in that other State than the\ntaxation levied on enterprises of that other State carrying on the\nsame activities. This provision shall not be construed as obliging\na Contracting State to grant to residents of the other Contracting\nState any personal allowances, reliefs and reductions for taxation\npurposes which it grants only to its own residents." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-073", "pdf-016-line-075", "pdf-016-line-077", "pdf-016-line-079", "pdf-016-line-081", "pdf-016-line-083", "pdf-016-line-085", "pdf-016-line-087", "pdf-016-line-089", "pdf-016-line-091", "pdf-016-line-093", "pdf-016-line-095" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.696013, 455.7839, 531.471293, 568.31702 ], "first_line": "pdf-016-line-073", "last_line": "pdf-016-line-095", "source_page": 16 } ], "text": "(4) Except where the provisions of paragraph 1 of Article 9,\nparagraph 8 of Article 11, or paragraph 6 of Article 12, apply,\ninterest, royalties and other disbursements paid by an enterprise\nof a Contracting State to a resident of the other Contracting State\nshall, for the purpose of determining the taxable profits of such\nenterprise, be deductible under the same conditions as if they\nhad been paid to a resident of the first-mentioned State. Simi-\nlarly, any debts of an enterprise of a Contracting State to a resi-\ndent of the other Contracting State shall, for the purpose of de-\ntermining the taxable capital of such enterprise, be deductible\nunder the same conditions as if they had been contracted to a\nresident of the first mentioned State." }, "pages": [ 16 ], "text": "(4) Except where the provisions of paragraph 1 of Article 9,\nparagraph 8 of Article 11, or paragraph 6 of Article 12, apply,\ninterest, royalties and other disbursements paid by an enterprise\nof a Contracting State to a resident of the other Contracting State\nshall, for the purpose of determining the taxable profits of such\nenterprise, be deductible under the same conditions as if they\nhad been paid to a resident of the first-mentioned State. Simi-\nlarly, any debts of an enterprise of a Contracting State to a resi-\ndent of the other Contracting State shall, for the purpose of de-\ntermining the taxable capital of such enterprise, be deductible\nunder the same conditions as if they had been contracted to a\nresident of the first mentioned State." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-098", "pdf-016-line-100", "pdf-016-line-102", "pdf-016-line-104", "pdf-016-line-106", "pdf-016-line-108", "pdf-016-line-110", "pdf-016-line-112" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.696573, 584.58614, 531.468733, 658.85126 ], "first_line": "pdf-016-line-098", "last_line": "pdf-016-line-112", "source_page": 16 } ], "text": "(5) Enterprises of a Contracting State, the capital of which is\nwholly or partly owned or controlled, directly or indirectly, by one\nor more residents of the other Contracting State, shall not be\nsubjected in the first-mentioned State to any taxation or any re-\nquirement connected therewith which is other or more burden-\nsome than the taxation and connected requirements to which\nother similar enterprises of the first-mentioned State are or may\nbe subjected." }, "pages": [ 16 ], "text": "(5) Enterprises of a Contracting State, the capital of which is\nwholly or partly owned or controlled, directly or indirectly, by one\nor more residents of the other Contracting State, shall not be\nsubjected in the first-mentioned State to any taxation or any re-\nquirement connected therewith which is other or more burden-\nsome than the taxation and connected requirements to which\nother similar enterprises of the first-mentioned State are or may\nbe subjected." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-116", "pdf-016-line-118", "pdf-016-line-119" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.697293, 684.68718, 531.469293, 711.11726 ], "first_line": "pdf-016-line-116", "last_line": "pdf-016-line-119", "source_page": 16 } ], "text": "(6) The provisions of this Article shall, notwithstanding the\nprovisions of Article 2, apply to taxes of every kind and descrip-\ntion." }, "pages": [ 16 ], "text": "(6) The provisions of this Article shall, notwithstanding the\nprovisions of Article 2, apply to taxes of every kind and descrip-\ntion." } ], "title": "Article 24\nNon-discrimination" }, { "body_sha256": "7b666f608dc5c897072340c3875789ec0b844bbe4dbc6a03e5847c85ba26088b", "id": "article-25", "label": "25", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-125", "pdf-016-line-127", "pdf-016-line-129", "pdf-017-line-004", "pdf-017-line-006", "pdf-017-line-008", "pdf-017-line-010", "pdf-017-line-012", "pdf-017-line-014", "pdf-017-line-016" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16, 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.697453, 753.81486, 531.469133, 780.24486 ], "first_line": "pdf-016-line-125", "last_line": "pdf-016-line-129", "source_page": 16 }, { "bbox": [ 304.701598, 76.78718, 531.475838, 141.48534 ], "first_line": "pdf-017-line-004", "last_line": "pdf-017-line-016", "source_page": 17 } ], "text": "(1) Where a person considers that the actions of one or both\nof the Contracting States result or will result for him in taxation\nnot in accordance with the provisions of this Agreement, he may,\nirrespective of the remedies provided by the domestic law of\nthose States, present his case to the competent authority of the\nContracting State of which he is a resident or, if his case comes\nunder paragraph 1 of Article 24, to that of the Contracting State\nof which he is a national. The case must be presented within\nthree years from the first notification of the action resulting in tax-\nation not in accordance with the provisions of the Agreement." }, "pages": [ 16, 17 ], "text": "(1) Where a person considers that the actions of one or both\nof the Contracting States result or will result for him in taxation\nnot in accordance with the provisions of this Agreement, he may,\nirrespective of the remedies provided by the domestic law of\nthose States, present his case to the competent authority of the\nContracting State of which he is a resident or, if his case comes\nunder paragraph 1 of Article 24, to that of the Contracting State\nof which he is a national. 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Any agreement reached shall be implemen -\nted notwithstanding any time limits in the domestic law of the\nContracting States." }, "pages": [ 17 ], "text": "(2) The competent authority shall endeavour, if the objection\nappears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at a\nsatisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement\nwith the competent authority of the other Contracting State, with\na view to the avoidance of taxation which is not in accordance\nwith the Agreement. 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They may also consult together for the avoidance of\ndouble taxation in cases not provided for in the Agreement." }, "pages": [ 17 ], "text": "(3) The competent authorities of the Contracting States shall\nendeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or\ndoubts arising as to the interpretation or application of the Agree-\nment. They may also consult together for the avoidance of\ndouble taxation in cases not provided for in the Agreement." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-047", "pdf-017-line-049", "pdf-017-line-051", "pdf-017-line-053", "pdf-017-line-055" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.702635, 311.0139, 531.475275, 356.57798 ], "first_line": "pdf-017-line-047", "last_line": "pdf-017-line-055", "source_page": 17 } ], "text": "(4) The competent authorities of the Contracting States may\ncommunicate with each other directly, including through a joint\ncommission consisting of themselves or their representatives, for\nthe purpose of reaching an agreement in the sense of the pre-\nceding paragraphs." }, "pages": [ 17 ], "text": "(4) The competent authorities of the Contracting States may\ncommunicate with each other directly, including through a joint\ncommission consisting of themselves or their representatives, for\nthe purpose of reaching an agreement in the sense of the pre-\nceding paragraphs." } ], "title": "Article 25\nMutual Agreement Procedure" }, { "body_sha256": "7ab416b7c7b75dfc88e17f7b9d400ec760c48577745b1c19cc3a182bfde6dd59", "id": "article-26", "label": "26", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-061", "pdf-017-line-063", "pdf-017-line-065", "pdf-017-line-067", "pdf-017-line-069", "pdf-017-line-071", "pdf-017-line-073", "pdf-017-line-075" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.703755, 400.16766, 531.475835, 474.4327 ], "first_line": "pdf-017-line-061", "last_line": "pdf-017-line-075", "source_page": 17 } ], "text": "(1) The competent authorities of the Contracting States shall\nexchange such information as is forseeably relevant for carrying\nout the provisions of this Agreement or to the administration or\nenforcement of the domestic laws concerning taxes of every kind\nand description imposed on behalf of a Contracting State, of a\nLand or a political subdivision or local authority thereof, insofar\nas the taxation thereunder is not contrary to the Agreement. The\nexchange of information is not restricted by Articles 1 and 2." }, "pages": [ 17 ], "text": "(1) The competent authorities of the Contracting States shall\nexchange such information as is forseeably relevant for carrying\nout the provisions of this Agreement or to the administration or\nenforcement of the domestic laws concerning taxes of every kind\nand description imposed on behalf of a Contracting State, of a\nLand or a political subdivision or local authority thereof, insofar\nas the taxation thereunder is not contrary to the Agreement. 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Such persons or\nauthorities shall use the information only for such purposes. They\nmay disclose the information in public court proceedings or in\njudicial decisions." }, "pages": [ 17 ], "text": "(2) Any information received under paragraph 1 by a Contract-\ning State shall be treated as secret in the same manner as infor-\nmation obtained under the domestic laws of that State and shall\nbe disclosed only to persons or authorities (including courts and\nadministrative bodies) concerned with the assessment or collec-\ntion of, the enforcement or prosecution in respect of, or the de-\ntermination of appeals in relation to the taxes referred to in para-\ngraph 1 or the oversight of the above. Such persons or\nauthorities shall use the information only for such purposes. They\nmay disclose the information in public court proceedings or in\njudicial decisions." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-101", "pdf-017-line-103", "pdf-017-line-105", "pdf-017-line-107", "pdf-017-line-109", "pdf-017-line-111", "pdf-017-line-113", "pdf-017-line-115", "pdf-017-line-117", "pdf-017-line-119", "pdf-017-line-121", "pdf-017-line-123" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.704875, 610.53166, 531.478075, 737.25014 ], "first_line": "pdf-017-line-101", "last_line": "pdf-017-line-123", "source_page": 17 } ], "text": "(3) In no case shall the provisions of paragraphs 1 and 2 be\nconstrued so as to impose on a Contracting State the obligation:\na) to carry out administrative measures for the supply of infor-\nmation at variance with the laws and administrative practice\nof that or of the other Contracting State;\nb) to supply information which is not obtainable under the laws\nor in the normal course of the administration of that or of the\nother Contracting State;\nc) to supply information which would disclose any trade, busi-\nness, industrial, commercial or professional secret or trade\nprocess, or information the disclosure of which would be\ncontrary to public policy (ordre public)." }, "pages": [ 17 ], "text": "(3) In no case shall the provisions of paragraphs 1 and 2 be\nconstrued so as to impose on a Contracting State the obligation:\na) to carry out administrative measures for the supply of infor-\nmation at variance with the laws and administrative practice\nof that or of the other Contracting State;\nb) to supply information which is not obtainable under the laws\nor in the normal course of the administration of that or of the\nother Contracting State;\nc) to supply information which would disclose any trade, busi-\nness, industrial, commercial or professional secret or trade\nprocess, or information the disclosure of which would be\ncontrary to public policy (ordre public)." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-125", "pdf-017-line-127", "pdf-017-line-129", "pdf-017-line-131", "pdf-018-line-004", "pdf-018-line-006", "pdf-018-line-008", "pdf-018-line-010", "pdf-018-line-012" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17, 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.7055, 744.24958, 531.48102, 780.2467 ], "first_line": "pdf-017-line-125", "last_line": "pdf-017-line-131", "source_page": 17 }, { "bbox": [ 304.75336, 76.78446, 531.5264, 122.34854 ], "first_line": "pdf-018-line-004", "last_line": "pdf-018-line-012", "source_page": 18 } ], "text": "(4) If information is requested by a Contracting State in accord -\nance with this Article, the other Contracting State shall use its\ninformation gathering measures to obtain the requested informa-\ntion, even though that other State may not need such information\nfor its own tax purposes. The obligation contained in the preced-\ning sentence is subject to the limitations of paragraph 3 except\nwhere such limitations would preclude a Contracting State from\nsupplying information solely because it has no domestic tax in-\nterest in such information." }, "pages": [ 17, 18 ], "text": "(4) If information is requested by a Contracting State in accord -\nance with this Article, the other Contracting State shall use its\ninformation gathering measures to obtain the requested informa-\ntion, even though that other State may not need such information\nfor its own tax purposes. The obligation contained in the preced-\ning sentence is subject to the limitations of paragraph 3 except\nwhere such limitations would preclude a Contracting State from\nsupplying information solely because it has no domestic tax in-\nterest in such information." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-015", "pdf-018-line-017", "pdf-018-line-019", "pdf-018-line-021", "pdf-018-line-023" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.75416, 138.34502, 531.52648, 183.90918 ], "first_line": "pdf-018-line-015", "last_line": "pdf-018-line-023", "source_page": 18 } ], "text": "(5) In no case shall the provisions of paragraph 3 be con-\nstrued to permit a Contracting State to decline to supply infor-\nmation solely because the information is held by a bank, other\nfinancial institution, nominee or person acting in an agency or a\nfiduciary capacity or relates to ownership interests in a person." }, "pages": [ 18 ], "text": "(5) In no case shall the provisions of paragraph 3 be con-\nstrued to permit a Contracting State to decline to supply infor-\nmation solely because the information is held by a bank, other\nfinancial institution, nominee or person acting in an agency or a\nfiduciary capacity or relates to ownership interests in a person." } ], "title": "Article 26\nExchange of Information" }, { "body_sha256": "af4df3587c9b7ef530ad612af9faecdb45f534595c3126ab6213540d87033fac", "id": "article-27", "label": "27", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-030", "pdf-018-line-032", "pdf-018-line-034", "pdf-018-line-036", "pdf-018-line-038", "pdf-018-line-040" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.75392, 235.35582, 531.5264, 290.48686 ], "first_line": "pdf-018-line-030", "last_line": "pdf-018-line-040", "source_page": 18 } ], "text": "(1) The Contracting States shall lend assistance to each other\nin the collection of tax to the extent needed to ensure that any\nexemption or reduced rate of tax granted under this Agreement\nshall not be enjoyed by persons not entitled to such benefits. The\ncompetent authorities of the Contracting States may by mutual\nagreement settle the mode of application of this Article." }, "pages": [ 18 ], "text": "(1) The Contracting States shall lend assistance to each other\nin the collection of tax to the extent needed to ensure that any\nexemption or reduced rate of tax granted under this Agreement\nshall not be enjoyed by persons not entitled to such benefits. The\ncompetent authorities of the Contracting States may by mutual\nagreement settle the mode of application of this Article." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-043", "pdf-018-line-045", "pdf-018-line-047", "pdf-018-line-049", "pdf-018-line-051", "pdf-018-line-053", "pdf-018-line-055" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.75288, 306.48326, 531.52576, 379.49814 ], "first_line": "pdf-018-line-043", "last_line": "pdf-018-line-055", "source_page": 18 } ], "text": "(2) In no case shall the provisions of this Article be construed\nso as to impose on a Contracting State the obligation:\na) to carry out administrative measures at variance with the laws\nand administrative practice of that or of the other Contracting\nState;\nb) to carry out measures which would be contrary to public pol-\nicy (ordre public)." }, "pages": [ 18 ], "text": "(2) In no case shall the provisions of this Article be construed\nso as to impose on a Contracting State the obligation:\na) to carry out administrative measures at variance with the laws\nand administrative practice of that or of the other Contracting\nState;\nb) to carry out measures which would be contrary to public pol-\nicy (ordre public)." } ], "title": "Article 27\nAssistance in the Collection of Taxes" }, { "body_sha256": "b35f8ddafb5f588251d4f136ae16e8030fe46f3a8c595149e4afaa395ce6ddc6", "id": "article-28", "label": "28", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-061", "pdf-018-line-063", "pdf-018-line-065", "pdf-018-line-067", "pdf-018-line-069", "pdf-018-line-071", "pdf-018-line-073", "pdf-018-line-075", "pdf-018-line-077" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.7524, 421.37798, 531.5288, 505.20998 ], "first_line": "pdf-018-line-061", "last_line": "pdf-018-line-077", "source_page": 18 } ], "text": "(1) If in one of the Contracting States the taxes on dividends,\ninterest, royalties or other items of income derived by a person\nwho is a resident of the other Contracting State are levied by\nwithholding at source, the right of the first-mentioned State to\napply the withholding of tax at the rate provided under its do-\nmestic law shall not be affected by the provisions of this Agree-\nment. The tax withheld at source shall be refunded on application\nby the taxpayer if and to the extent that it is reduced by this\nAgreement or ceases to apply." }, "pages": [ 18 ], "text": "(1) If in one of the Contracting States the taxes on dividends,\ninterest, royalties or other items of income derived by a person\nwho is a resident of the other Contracting State are levied by\nwithholding at source, the right of the first-mentioned State to\napply the withholding of tax at the rate provided under its do-\nmestic law shall not be affected by the provisions of this Agree-\nment. The tax withheld at source shall be refunded on application\nby the taxpayer if and to the extent that it is reduced by this\nAgreement or ceases to apply." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-079", "pdf-018-line-081", "pdf-018-line-083", "pdf-018-line-085" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.756, 511.63942, 531.53056, 547.63646 ], "first_line": "pdf-018-line-079", "last_line": "pdf-018-line-085", "source_page": 18 } ], "text": "(2) Refund applications must be submitted by the end of the\nfourth year following the calendar year in which the withholding\ntax was applied to the dividends, interest, royalties or other items\nof income." }, "pages": [ 18 ], "text": "(2) Refund applications must be submitted by the end of the\nfourth year following the calendar year in which the withholding\ntax was applied to the dividends, interest, royalties or other items\nof income." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-087", "pdf-018-line-089", "pdf-018-line-091", "pdf-018-line-093", "pdf-018-line-095" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.756, 554.06598, 531.52816, 599.62998 ], "first_line": "pdf-018-line-087", "last_line": "pdf-018-line-095", "source_page": 18 } ], "text": "(3) Notwithstanding paragraph 1, each Contracting State shall\nprovide for procedures to the effect that payments of income\nsubject under this Agreement to no tax or only to reduced tax in\nthe state of source may be made without deduction of tax or with\ndeduction of tax only at the rate provided in the relevant Article." }, "pages": [ 18 ], "text": "(3) Notwithstanding paragraph 1, each Contracting State shall\nprovide for procedures to the effect that payments of income\nsubject under this Agreement to no tax or only to reduced tax in\nthe state of source may be made without deduction of tax or with\ndeduction of tax only at the rate provided in the relevant Article." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-097", "pdf-018-line-099", "pdf-018-line-101" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.75624, 606.05942, 531.52744, 632.48942 ], "first_line": "pdf-018-line-097", "last_line": "pdf-018-line-101", "source_page": 18 } ], "text": "(4) The Contracting State in which the items of income arise\nmay ask for a certificate by the competent authority on the resi-\ndence in the other Contracting State." }, "pages": [ 18 ], "text": "(4) The Contracting State in which the items of income arise\nmay ask for a certificate by the competent authority on the resi-\ndence in the other Contracting State." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-103", "pdf-018-line-105", "pdf-018-line-107", "pdf-018-line-109" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 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Agreement shall not be interpreted to mean that\na) a Contracting State is prevented from applying its domestic\nlegal provisions on the prevention of tax evasion or tax avoid-\nance;\nb) the Federal Republic of Germany is prevented from levying\ntaxes on amounts which are to be included in the items of in-\ncome of a resident of the Federal Republic of Germany under\nthe Fourth Part of the German Law on External Tax Relations\n(Aussensteuergesetz)." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-009", "pdf-019-line-011", "pdf-019-line-013" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.687986, 110.23326, 531.460066, 136.66326 ], "first_line": "pdf-019-line-009", "last_line": "pdf-019-line-013", "source_page": 19 } ], "text": "(2) If the provisions of paragraph 1 result in double taxation,\nthe competent authorities shall consult each other pursuant to\nArticle 25 paragraph 3 on how to avoid double taxation." }, "pages": [ 19 ], "text": "(2) If the provisions of paragraph 1 result in double taxation,\nthe competent authorities shall consult each other pursuant to\nArticle 25 paragraph 3 on how to avoid double taxation." } ], "title": "Article 29\nApplication of the Agreement in Special Cases" }, { "body_sha256": "b87099765106750add98d334daf0c35e13d0917cd4219739a8bb6e2a57a10fef", "id": "article-30", "label": "30", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-020", "pdf-019-line-022", "pdf-019-line-024", "pdf-019-line-026" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.689106, 189.87934, 531.463186, 225.87638 ], "first_line": "pdf-019-line-020", "last_line": "pdf-019-line-026", "source_page": 19 } ], "text": "(1) Nothing in this Agreement shall affect the fiscal privileges\nof members of diplomatic missions or consular officers under the\ngeneral rules of international law or under the provisions of spe-\ncial agreements." }, "pages": [ 19 ], "text": "(1) Nothing in this Agreement shall affect the fiscal privileges\nof members of diplomatic missions or consular officers under the\ngeneral rules of international law or under the provisions of spe-\ncial agreements." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-028", "pdf-019-line-030", "pdf-019-line-032", "pdf-019-line-034", "pdf-019-line-036", "pdf-019-line-038", "pdf-019-line-040", "pdf-019-line-042", "pdf-019-line-044", "pdf-019-line-046", "pdf-019-line-048" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.689506, 232.89558, 531.463426, 345.35822 ], "first_line": "pdf-019-line-028", "last_line": "pdf-019-line-048", "source_page": 19 } ], "text": "(2) Notwithstanding the provisions of Article 4, an individual\nwho is a member of a diplomatic mission or a consular post of a\nContracting State which is situated in the other Contracting State\nor in a third State shall be deemed for the purposes of this\nAgreement to be a resident of the sending State if:\na) in accordance with international law he is not liable to tax in\nthe receiving State in respect of income from sources outside\nthat State or on capital situated outside that State, and\nb) he is liable in the sending State to the same obligations in re-\nlation to tax on his total income or on capital as are residents\nof that State." }, "pages": [ 19 ], "text": "(2) Notwithstanding the provisions of Article 4, an individual\nwho is a member of a diplomatic mission or a consular post of a\nContracting State which is situated in the other Contracting State\nor in a third State shall be deemed for the purposes of this\nAgreement to be a resident of the sending State if:\na) in accordance with international law he is not liable to tax in\nthe receiving State in respect of income from sources outside\nthat State or on capital situated outside that State, and\nb) he is liable in the sending State to the same obligations in re-\nlation to tax on his total income or on capital as are residents\nof that State." } ], "title": "Article 30\nMembers of Diplomatic Missions and Consular Posts" }, { "body_sha256": "f3417e1541ec22d9f6b936e3e8a046cab4093e671cca926f62a235cd1aed54ac", "id": "article-31", "label": "31", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-054", "pdf-019-line-055" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.692146, 389.00718, 531.463506, 405.87022 ], "first_line": "pdf-019-line-054", "last_line": "pdf-019-line-055", "source_page": 19 } ], "text": "The attached Protocol shall be an integral part of this Agree-\nment." }, "pages": [ 19 ], "text": "The attached Protocol shall be an integral part of this Agree-\nment." } ], "title": "Article 31\nProtocol" }, { "body_sha256": "ad6a0683ec4634bec1b62f6560f340d355ec5758a0c8a5b1404b3d863e72663a", "id": "article-32", "label": "32", 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year\nnext following that in which the Agreement entered into force;\nb) in the case of other taxes, in respect of taxes levied for\nperiods beginning on or after the first day of January of the\ncalendar year next following that in which the Agreement\nentered into force." } ], "title": "Article 32\nEntry into Force" }, { "body_sha256": "8c0fe785854073cc7ad584fd343c32de28ad4b6a6e12314b6f31254a8475579e", "id": "article-33", "label": "33", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-090", "pdf-019-line-092", "pdf-019-line-094", "pdf-019-line-096", "pdf-019-line-098", "pdf-019-line-100", "pdf-019-line-101", "pdf-019-line-103", "pdf-019-line-105", "pdf-019-line-107", "pdf-019-line-109", "pdf-019-line-111", "pdf-019-line-113", "pdf-019-line-114" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.693986, 639.07982, 531.466706, 780.24326 ], "first_line": "pdf-019-line-090", "last_line": 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