{ "citation": "BGBl. 2017 II S. 466", "currentness_verified": false, "dates": { "gazette_publication_date": "2017-04-28", "provenance": "agent source-triage of pinned original; neither date is treaty entry/application", "signature_date": "2016-02-19" }, "edition_label": "de-finland-2017-base | BGBl. 2017 II S. 466 | signed 2016-02-19 | published 2017-04-28 | Signed: 2016-02-19 | Gazette publication: 2017-04-28", "external_readers": {}, "id": "de-finland-2017-base", "indexed_legal_publication_permitted": false, "input_record": "public-release/combined-discovery-preview.json#de-finland-2017-base", "kind": "original source edition", "languages": [ "de", "fi" ], "legacy_routes": [ "/library/treaties/de-finland-2017-base/de/", "/library/treaties/de-finland-2017-base/fi/" ], "metadata_language": "en", "notes": [ "Original source edition; not a verified current-law consolidation. Unknown as current law. Signed 2016-02-19; consent law 2017-04-25; gazette publication 2017-04-28. Edition ID year is not a signature date. Treaty entry into force: not resolved as a single source-bound field by the retained audit. Roster general application: 2018-01-01 (not a universal tax-specific rule). Cached official article entry statements (may refer to multiple instruments): 16. November 2017, 25. Februar 2021. Evidence is the retained 2026-10-01 agent audit of source PDF, 2026-01-01 roster and cached official HTML, not a fresh current-law determination. Bounded agent triage, no qualified wording/alignment/legal review. No exhaustive verification of all later 2026 developments. Matching digest proves retained source identity, not legal force.", "Printed signature protocol retained separately and not merged into articles. Later amending protocol signed 2019-11-18, entered into force 2021-02-25, general application 2022-01-01; NOT included in this base source. Tax-specific application needs review. This signed 2016-02-19 source replaces earlier convention signed 1979-07-05; exact cessation and transition require the entry article, not an edition-year inference. MLI application and complete later amendments, replacements or suspensions are NOT verified. No developments after the retained roster snapshot are certified. This is NOT a current consolidated instrument. Source-triage warnings: Bounded agent triage, no qualified wording/alignment/legal review. No exhaustive verification of all later 2026 developments. Matching digest proves retained source identity, not legal force. Known related/later instruments NOT included in this source (agent triage, not exhaustive): amending-protocol; signature date: 2019-11-18; entry into force: 2021-02-25; general application from: 2022-01-01; limit: Exact tax-specific application remains for protocol review.", "Native German and Finnish source transcriptions. The signing clause identifies German and Finnish as equally authentic. The later amending protocol signed 2019-11-18 is NOT incorporated. No translation, human wording review, current-law or publication approval claimed. Unreviewed coordinate-based machine transcription of this original source edition only. Printed line breaks, hyphens and uncertain token spacing are retained, not silently corrected. Treaty preamble, closing formula, protocol and shared signatures are separate retained assets, not part of the last article. Full supplements: /review/de-finland-2017-base/. PDF page links identify pages, not verified paragraph correspondence." ], "origin": "retained public reader", "pair": "DE-FI", "pair_name": "Germany / Finland", "pinned_record": { "country": { "de": "Finnland", "en": "Finland" }, "currentness": "Original source edition; not a verified current-law consolidation. Unknown as current law. Signed 2016-02-19; consent law 2017-04-25; gazette publication 2017-04-28. Edition ID year is not a signature date. Treaty entry into force: not resolved as a single source-bound field by the retained audit. Roster general application: 2018-01-01 (not a universal tax-specific rule). Cached official article entry statements (may refer to multiple instruments): 16. November 2017, 25. Februar 2021. Evidence is the retained 2026-10-01 agent audit of source PDF, 2026-01-01 roster and cached official HTML, not a fresh current-law determination. Bounded agent triage, no qualified wording/alignment/legal review. No exhaustive verification of all later 2026 developments. Matching digest proves retained source identity, not legal force.", "id": "de-finland-2017-base", "kind": "transcription", "metadata_lang": "en", "publication": {}, "relationships_note": "Printed signature protocol retained separately and not merged into articles. Later amending protocol signed 2019-11-18, entered into force 2021-02-25, general application 2022-01-01; NOT included in this base source. Tax-specific application needs review. This signed 2016-02-19 source replaces earlier convention signed 1979-07-05; exact cessation and transition require the entry article, not an edition-year inference. MLI application and complete later amendments, replacements or suspensions are NOT verified. No developments after the retained roster snapshot are certified. This is NOT a current consolidated instrument. Source-triage warnings: Bounded agent triage, no qualified wording/alignment/legal review. No exhaustive verification of all later 2026 developments. Matching digest proves retained source identity, not legal force. Known related/later instruments NOT included in this source (agent triage, not exhaustive): amending-protocol; signature date: 2019-11-18; entry into force: 2021-02-25; general application from: 2022-01-01; limit: Exact tax-specific application remains for protocol review.", "review_status": "Pending human wording, completeness, source-authority, currentness, alignment and rendering review. No legal review performed.", "source": { "citation": "BGBl. 2017 II S. 466", "form": "official-publication PDF with native text layer; reader is a machine transcription", "hash_basis": "locally-verified", "retrieved_at": "2026-09-30", "role": "original implementing law, bilingual base treaty and accompanying protocol; not a current consolidated text", "sha256": "b40752276bf6c02a9bbb6a1f52ef966349d6f466dd4f04e7c39343426dff343d", "url": "https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Internationales_Steuerrecht/Staatenbezogene_Informationen/Laender_A_Z/Finnland/2017-04-28-Finnland-Abkommen-DBA-Gesetz.pdf?__blob=publicationFile&v=1" }, "source_dates": { "gazette_publication_date": "2017-04-28", "provenance": "agent source-triage of pinned original; neither date is treaty entry/application", "signature_date": "2016-02-19" }, "status_note": "Native German and Finnish source transcriptions. The signing clause identifies German and Finnish as equally authentic. The later amending protocol signed 2019-11-18 is NOT incorporated. No translation, human wording review, current-law or publication approval claimed. Unreviewed coordinate-based machine transcription of this original source edition only. Printed line breaks, hyphens and uncertain token spacing are retained, not silently corrected. Treaty preamble, closing formula, protocol and shared signatures are separate retained assets, not part of the last article. Full supplements: /review/de-finland-2017-base/. PDF page links identify pages, not verified paragraph correspondence.", "texts": { "de": { "articles": [ { "id": "article-1", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-032", "pdf-002-line-035" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77996, 462.2302, 290.54868, 479.09316 ], "first_line": "pdf-002-line-032", "last_line": "pdf-002-line-035", "source_page": 2 } ], "text": "Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat\noder in beiden Vertragsstaaten ansässig sind." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-002-line-028", "pdf-002-line-030" ], "title": "Artikel 1\nUnter das Abkommen fallende Personen" }, { "id": "article-2", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-041", "pdf-002-line-043", "pdf-002-line-045", "pdf-002-line-052" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77996, 520.95308, 290.55156, 556.94988 ], "first_line": "pdf-002-line-041", "last_line": "pdf-002-line-052", "source_page": 2 } ], "text": "(1) Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der Er-\nhebung, für Steuern vom Einkommen, die für Rechnung eines\nVertragsstaats, eines seiner Länder oder einer Gebietskörper-\nschaft eines Vertragsstaats oder Landes erhoben werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-055", "pdf-002-line-057", "pdf-002-line-059", "pdf-002-line-061", "pdf-002-line-063", "pdf-002-line-065" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.749072, 572.93972, 290.55092, 628.0714 ], "first_line": "pdf-002-line-055", "last_line": "pdf-002-line-065", "source_page": 2 } ], "text": "(2) Als Steuern vom Einkommen gelten alle Steuern, die vom\nGesamteinkommen oder von Teilen des Einkommens erhoben\nwerden, einschließlich der Steuern vom Gewinn aus der Ver -\näußerung beweglichen oder unbeweglichen Vermögens, der\nLohnsummensteuern sowie der Steuern vom Vermögens -\nzuwachs." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-068", "pdf-002-line-070", "pdf-002-line-072", "pdf-002-line-074", "pdf-002-line-076", "pdf-002-line-078", "pdf-002-line-080", "pdf-002-line-082", "pdf-002-line-084", "pdf-002-line-086", "pdf-002-line-088", "pdf-003-line-003", "pdf-003-line-005", "pdf-003-line-006", "pdf-003-line-008", "pdf-003-line-010", "pdf-003-line-012", "pdf-003-line-013", "pdf-003-line-015", "pdf-003-line-016", "pdf-003-line-017" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2, 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.751472, 644.061, 290.522672, 780.2434 ], "first_line": "pdf-002-line-068", "last_line": "pdf-002-line-088", "source_page": 2 }, { "bbox": [ 76.5354, 76.7823, 290.5526, 191.5423 ], "first_line": "pdf-003-line-003", "last_line": "pdf-003-line-017", "source_page": 3 } ], "text": "(3) Zu den zurzeit bestehenden Steuern, für die das Abkom-\nmen gilt, gehören\na) in der Bundesrepublik Deutschland\n1) die Einkommensteuer,\n2) die Körperschaftsteuer und\n3) die Gewerbesteuer\neinschließlich der hierauf erhobenen Zuschläge\n(im Folgenden als „deutsche Steuer“ bezeichnet);\nb) in der Republik Finnland\n1) die staatlichen Einkommensteuern (valtion tuloverot; de\nstatliga inkomstskatterna),\n2) die Körperschaftsteuer (yhteisöjen tulovero; inkomstskatten\nför samfund),\n3) die Gemeindesteuer (kunnallisvero; kommunalskatten),\n4) die Kirchensteuer (kirkollisvero; kyrkoskatten),\n5) die im Abzugsweg auf Zinsen erhobene Steuer\n(korkotulon lähdevero; källskatten på ränteinkomst) und\n6) die im Abzugsweg auf das Einkommen beschränkt Steu-\nerpflichtiger erhobene Steuer (rajoitetusti verovelvollisen\nlähdevero; källskatten för begränsat skattskyldig)\n(im Folgenden als „finnische Steuer“ bezeichnet)." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-019", "pdf-003-line-021", "pdf-003-line-023", "pdf-003-line-025", "pdf-003-line-027", "pdf-003-line-029" ], "source_page": 3, "source_pages": [ 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7798, 198.08558, 290.55428, 253.21614 ], "first_line": "pdf-003-line-019", "last_line": "pdf-003-line-029", "source_page": 3 } ], "text": "(4) Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im\nWesentlichen ähnlicher Art, die nach der Unterzeichnung des Ab-\nkommens neben den bestehenden Steuern oder an deren Stelle\nerhoben werden. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten\nteilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetretenen bedeut-\nsamen Änderungen mit." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-002-line-037", "pdf-002-line-039" ], "title": "Artikel 2\nUnter das Abkommen fallende Steuern" }, { "id": "article-3", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-035", "pdf-003-line-037", "pdf-003-line-038", "pdf-003-line-040", "pdf-003-line-042", "pdf-003-line-044", "pdf-003-line-046", "pdf-003-line-048", "pdf-003-line-050", "pdf-003-line-052", "pdf-003-line-054", "pdf-003-line-056", "pdf-003-line-058", "pdf-003-line-060", "pdf-003-line-061", "pdf-003-line-062", "pdf-003-line-064", "pdf-003-line-066", "pdf-003-line-068", "pdf-003-line-070", "pdf-003-line-072", "pdf-003-line-074", "pdf-003-line-075", "pdf-003-line-076", "pdf-003-line-078", "pdf-003-line-080", "pdf-003-line-082", "pdf-003-line-084", "pdf-003-line-085", "pdf-003-line-087", "pdf-003-line-089", "pdf-003-line-091", "pdf-003-line-093", "pdf-003-line-094", "pdf-003-line-096", "pdf-003-line-098", "pdf-003-line-100", "pdf-003-line-102", "pdf-003-line-104", "pdf-003-line-105", "pdf-003-line-106", "pdf-003-line-109", "pdf-003-line-111", "pdf-003-line-113", "pdf-003-line-115", "pdf-003-line-117", "pdf-003-line-119", "pdf-004-line-003", "pdf-004-line-005", "pdf-004-line-007", "pdf-004-line-009", "pdf-004-line-011", "pdf-004-line-013", "pdf-004-line-014", "pdf-004-line-015", "pdf-004-line-018", "pdf-004-line-020", "pdf-004-line-022", "pdf-004-line-024", "pdf-004-line-025", "pdf-004-line-027", "pdf-004-line-031", "pdf-004-line-033", "pdf-004-line-035", "pdf-004-line-037", "pdf-004-line-039" ], "source_page": 3, "source_pages": [ 3, 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.765486, 295.43726, 290.556286, 780.2435 ], "first_line": "pdf-003-line-035", "last_line": "pdf-003-line-119", "source_page": 3 }, { "bbox": [ 63.77852, 76.7823, 290.55116, 272.00926 ], "first_line": "pdf-004-line-003", "last_line": "pdf-004-line-039", "source_page": 4 } ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang\nnichts anderes erfordert,\na) bedeuten die Ausdrücke „ein Vertragsstaat“ und „der andere\nVertragsstaat“ je nach dem Zusammenhang die Bundes -\nrepublik Deutschland oder die Republik Finnland;\nb) bedeutet der Ausdruck „Bundesrepublik Deutschland“ das\nHoheitsgebiet der Bundesrepublik Deutschland sowie das an\ndas Küstenmeer angrenzende Gebiet des Meeresbodens,\ndes Meeresuntergrunds und der darüber befindlichen Was-\nsersäule, in dem die Bundesrepublik Deutschland in Überein-\nstimmung mit dem Völkerrecht und ihren innerstaatlichen\nRechtsvorschriften souveräne Rechte und Hoheitsbefugnisse\nzum Zwecke der Erforschung, Ausbeutung, Erhaltung und\nBewirtschaftung der lebenden und nicht lebenden natürlichen\nRessourcen ausübt;\nc) bedeutet der Ausdruck „Republik Finnland“ das Hoheitsge-\nbiet der Republik Finnland sowie alle an die Hoheitsgewässer\nder Republik Finnland angrenzenden Gebiete, in denen die\nRepublik Finnland ihre Rechte zur Erforschung und Ausbeu-\ntung der natürlichen Ressourcen des Meeresbodens, des\nMeeresuntergrunds und der darüber befindlichen Gewässer\nnach finnischem Recht und nach dem Völkerrecht ausüben\ndarf;\nd) umfasst der Ausdruck „Person“ natürliche Personen, Gesell-\nschaften und alle anderen Personenvereinigungen;\ne) bedeutet der Ausdruck „Gesellschaft“ juristische Personen\noder Rechtsträger, die für die Besteuerung wie juristische\nPersonen behandelt werden;\nf) bezieht sich der Ausdruck „Unternehmen“ auf die Ausübung\neiner Geschäftstätigkeit;\ng) schließt der Ausdruck „Geschäftstätigkeit“ auch die Aus-\nübung einer freiberuflichen oder sonstigen selbständigen\nTätigkeit ein;\nh) bedeuten die Ausdrücke „Unternehmen eines Vertragsstaats“\nund „Unternehmen des anderen Vertragsstaats“, je nachdem,\nein Unternehmen, das von einer in einem Vertragsstaat an-\nsässigen Person betrieben wird, oder ein Unternehmen, das\nvon einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person be-\ntrieben wird;\ni)\nbedeutet der Ausdruck „Staatsangehöriger“\n1) in Bezug auf die Bundesrepublik Deutschland\nalle Deutschen im Sinne des Grundgesetzes für die Bun-\ndesrepublik Deutschland sowie alle juristischen Personen,\nPersonengesellschaften und anderen Personenvereini-\ngungen, die nach dem in der Bundesrepublik Deutsch-\nland geltenden Recht errichtet worden sind;\n2) in Bezug auf die Republik Finnland\nalle natürlichen Personen, die die finnische Staatsange-\nhörigkeit besitzen, sowie alle juristischen Personen, Per-\nsonengesellschaften und anderen Personenvereinigun-\ngen, die nach dem in der Republik Finnland geltenden\nRecht errichtet worden sind;\nj)\nbedeutet der Ausdruck „internationaler Verkehr“ jede Beför-\nderung mit einem Seeschiff oder Luftfahrzeug, das von einem\nUnternehmen eines Vertragsstaats betrieben wird, es sei\ndenn, das Seeschiff oder Luftfahrzeug wird ausschließlich\nzwischen Orten im anderen Vertragsstaat betrieben;\nk) bedeutet der Ausdruck „zuständige Behörde“\n1) in der Bundesrepublik Deutschland das Bundesministe-\nrium der Finanzen oder die Behörde, an die es seine\nBefugnisse delegiert hat;\n2) in der Republik Finnland das Finanzministerium, dessen\nbevollmächtigten Vertreter oder die vom Finanzministe -\nrium als zuständige Behörde benannte Behörde." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-044", "pdf-004-line-046", "pdf-004-line-048", "pdf-004-line-050", "pdf-004-line-052", "pdf-004-line-054", "pdf-004-line-056", "pdf-004-line-058" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.780084, 288.90574, 290.553362, 363.1703 ], "first_line": "pdf-004-line-044", "last_line": "pdf-004-line-058", "source_page": 4 } ], "text": "(2) Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Ver-\ntragsstaat hat, wenn der Zusammenhang nichts anderes er -\nfordert, jeder im Abkommen nicht definierte Ausdruck die\nBedeutung, die ihm im Anwendungszeitraum nach dem Recht\ndieses Staates für die Steuern zukommt, für die das Abkommen\ngilt, wobei die Bedeutung nach dem in diesem Staat anzuwen-\ndenden Steuerrecht den Vorrang vor einer Bedeutung hat, die\nder Ausdruck nach anderem Recht dieses Staates hat." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-003-line-031", "pdf-003-line-033" ], "title": "Artikel 3\nAllgemeine Begriffsbestimmungen" }, { "id": "article-4", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-064", "pdf-004-line-069", "pdf-004-line-071", "pdf-004-line-073", "pdf-004-line-075", "pdf-004-line-077", "pdf-004-line-079", "pdf-004-line-086", "pdf-004-line-088", "pdf-004-line-090", "pdf-004-line-092" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.780162, 407.75038, 290.555202, 510.71558 ], "first_line": "pdf-004-line-064", "last_line": "pdf-004-line-092", "source_page": 4 } ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck „eine\nin einem Vertragsstaat ansässige Person“ eine Person, die nach\ndem Recht dieses Staates dort aufgrund ihres Wohnsitzes, ihres\nständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung, des Or-\ntes ihrer Gründung (Eintragung) oder eines anderen ähnlichen\nMerkmals steuerpflichtig ist, und umfasst auch diesen Staat, sei-\nne Länder sowie alle Gebietskörperschaften eines Vertragsstaats\noder Landes und alle Körperschaften des öffentlichen Rechts.\nDer Ausdruck umfasst jedoch nicht eine Person, die in diesem\nStaat nur mit Einkünften aus Quellen in diesem Staat steuer-\npflichtig ist." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-094", "pdf-004-line-096", "pdf-004-line-099", "pdf-004-line-101", "pdf-004-line-103", "pdf-004-line-105", "pdf-004-line-107", "pdf-004-line-109", "pdf-004-line-111", "pdf-004-line-113", "pdf-004-line-115", "pdf-004-line-117", "pdf-004-line-119", "pdf-004-line-120", "pdf-004-line-122", "pdf-004-line-124", "pdf-004-line-126", "pdf-004-line-128", "pdf-004-line-130" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.744562, 518.04518, 290.554162, 727.35014 ], "first_line": "pdf-004-line-094", "last_line": "pdf-004-line-130", "source_page": 4 } ], "text": "(2) Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Ver-\ntragsstaaten ansässig, so gilt Folgendes:\na) Die Person gilt als nur in dem Staat ansässig, in dem sie über\neine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staa-\nten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als nur in dem\nStaat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen und\nwirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebens -\ninteressen);\nb) kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person\nden Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie\nin keinem der Staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt\nsie als nur in dem Staat ansässig, in dem sie ihren gewöhn -\nlichen Aufenthalt hat;\nc) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staa-\nten oder in keinem der Staaten, so gilt sie als nur in dem\nStaat ansässig, dessen Staatsangehöriger sie ist;\nd) ist die Person Staatsangehöriger beider Staaten oder keines\nder Staaten, so regeln die zuständigen Behörden der Ver-\ntragsstaaten die Frage in gegenseitigem Einvernehmen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-133", "pdf-004-line-135", "pdf-004-line-137", "pdf-004-line-139" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.718882, 744.24694, 290.503762, 780.24454 ], "first_line": "pdf-004-line-133", "last_line": "pdf-004-line-139", "source_page": 4 } ], "text": "(3) Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in\nbeiden Vertragsstaaten ansässig, so gilt sie als nur in dem Staat\nansässig, in dem sich der Ort ihrer tatsächlichen Geschäfts -\nleitung befindet." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-004-line-060", "pdf-004-line-062" ], "title": "Artikel 4\nAnsässigkeit" }, { "id": "article-5", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-007", "pdf-005-line-009", "pdf-005-line-011" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7794, 105.25358, 290.55204, 131.68334 ], "first_line": "pdf-005-line-007", "last_line": "pdf-005-line-011", "source_page": 5 } ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck „Be-\ntriebsstätte“ eine feste Geschäftseinrichtung, durch die die\nTätigkeit eines Unternehmens ganz oder teilweise ausgeübt wird." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-013", "pdf-005-line-015", "pdf-005-line-017", "pdf-005-line-019", "pdf-005-line-021", "pdf-005-line-023", "pdf-005-line-025", "pdf-005-line-027", "pdf-005-line-029" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77972, 138.62702, 290.551, 250.49462 ], "first_line": "pdf-005-line-013", "last_line": "pdf-005-line-029", "source_page": 5 } ], "text": "(2) Der Ausdruck „Betriebsstätte“ umfasst insbesondere:\na) einen Ort der Leitung,\nb) eine Zweigniederlassung,\nc) eine Geschäftsstelle,\nd) eine Fabrikationsstätte,\ne) eine Werkstätte und\nf) ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch\noder eine andere Stätte der Ausbeutung natürlicher Res -\nsourcen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-030", "pdf-005-line-032" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.780019, 257.4383, 290.552259, 274.30118 ], "first_line": "pdf-005-line-030", "last_line": "pdf-005-line-032", "source_page": 5 } ], "text": "(3) Eine Bauausführung oder Montage ist nur dann eine\nBetriebsstätte, wenn ihre Dauer zwölf Monate überschreitet." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-035", "pdf-005-line-037", "pdf-005-line-039", "pdf-005-line-041", "pdf-005-line-043", "pdf-005-line-045", "pdf-005-line-047", "pdf-005-line-049", "pdf-005-line-050", "pdf-005-line-052", "pdf-005-line-054", "pdf-005-line-056", "pdf-005-line-058", "pdf-005-line-060", "pdf-005-line-061", "pdf-005-line-063", "pdf-005-line-065", "pdf-005-line-067", "pdf-005-line-068", "pdf-005-line-070", "pdf-005-line-072", "pdf-005-line-074", "pdf-005-line-076", "pdf-005-line-078" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.778019, 290.81174, 290.556579, 546.18318 ], "first_line": "pdf-005-line-035", "last_line": "pdf-005-line-078", "source_page": 5 } ], "text": "(4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Arti-\nkels gelten nicht als Betriebsstätten:\na) Einrichtungen, die ausschließlich zur Lagerung, Ausstellung\noder Auslieferung von Gütern oder Waren des Unternehmens\nbenutzt werden;\nb) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die\nausschließlich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung\nunterhalten werden;\nc) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die\nausschließlich zu dem Zweck unterhalten werden, durch ein\nanderes Unternehmen bearbeitet oder verarbeitet zu werden;\nd) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen Güter oder\nWaren einzukaufen oder Informationen zu beschaffen;\ne) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen andere Tätig-\nkeiten auszuüben, die vorbereitender Art sind oder eine Hilfs-\ntätigkeit darstellen;\nf) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, mehrere der unter den Buchstaben a\nbis e genannten Tätigkeiten auszuüben, vorausgesetzt, dass\ndie sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der festen\nGeschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfs -\ntätigkeit darstellt." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-079", "pdf-005-line-081", "pdf-005-line-083", "pdf-005-line-085", "pdf-005-line-087", "pdf-005-line-089", "pdf-005-line-091", "pdf-005-line-093", "pdf-005-line-095", "pdf-005-line-097", "pdf-005-line-099", "pdf-005-line-101" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.769003, 553.12694, 290.554603, 665.66126 ], "first_line": "pdf-005-line-079", "last_line": "pdf-005-line-101", "source_page": 5 } ], "text": "(5) Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Ver-\ntreters im Sinne des Absatzes 6 – für ein Unternehmen tätig und\nbesitzt sie in einem Vertragsstaat die Vollmacht, im Namen des\nUnternehmens Verträge abzuschließen, und übt sie die Vollmacht\ndort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeachtet der\nAbsätze 1 und 2 so behandelt, als habe es in diesem Staat für\nalle von der Person für das Unternehmen ausgeübten Tätigkeiten\neine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten beschränken\nsich auf die in Absatz 4 genannten Tätigkeiten, die, würden sie\ndurch eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt, diese Einrich-\ntung nach dem genannten Absatz nicht zu einer Betriebsstätte\nmachten." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-102", "pdf-005-line-104", "pdf-005-line-106", "pdf-005-line-108", "pdf-005-line-110" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.762603, 672.60526, 290.539403, 718.17006 ], "first_line": "pdf-005-line-102", "last_line": "pdf-005-line-110", "source_page": 5 } ], "text": "(6) Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt,\nals habe es eine Betriebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es\ndort seine Tätigkeit durch einen Makler, Kommissionär oder einen\nanderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese Personen\nim Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-112", "pdf-005-line-114", "pdf-005-line-116", "pdf-005-line-118", "pdf-005-line-120", "pdf-005-line-122" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.760203, 725.11406, 290.547403, 780.24606 ], "first_line": "pdf-005-line-112", "last_line": "pdf-005-line-122", "source_page": 5 } ], "text": "(7) Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige\nGesellschaft eine Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesell-\nschaft beherrscht wird, die im anderen Vertragsstaat ansässig ist\noder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder auf andere\nWeise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesellschaf-\nten zur Betriebsstätte der anderen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-005-line-003", "pdf-005-line-005" ], "title": "Artikel 5\nBetriebsstätte" }, { "id": "article-6", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-007", "pdf-006-line-009", "pdf-006-line-011", "pdf-006-line-013", "pdf-006-line-015" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7793, 109.05518, 290.5521, 154.61886 ], "first_line": "pdf-006-line-007", "last_line": "pdf-006-line-015", "source_page": 6 } ], "text": "(1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson aus unbeweglichem Vermögen (einschließlich der Einkünfte\naus land- und forstwirtschaftlichen Betrieben) bezieht, das im\nanderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-016", "pdf-006-line-018", "pdf-006-line-020", "pdf-006-line-022", "pdf-006-line-024", "pdf-006-line-026", "pdf-006-line-028", "pdf-006-line-030", "pdf-006-line-032", "pdf-006-line-034", "pdf-006-line-036" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7793, 163.46326, 290.55362, 266.42846 ], "first_line": "pdf-006-line-016", "last_line": "pdf-006-line-036", "source_page": 6 } ], "text": "(2) Der Ausdruck „unbewegliches Vermögen“ hat die Bedeu-\ntung, die ihm nach dem Recht des Vertragsstaats zukommt, in\ndem das Vermögen liegt. Der Ausdruck umfasst in jedem Fall das\nZubehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und tote\nInventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, für\ndie die Vorschriften des Privatrechts über Grundstücke gelten,\nNutzungsrechte an unbeweglichem Vermögen sowie Rechte auf\nveränderliche oder feste Vergütungen für die Ausbeutung oder\ndas Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und\nanderen natürlichen Ressourcen; Schiffe und Luftfahrzeuge gel-\nten nicht als unbewegliches Vermögen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-038", "pdf-006-line-040", "pdf-006-line-042" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7821, 275.27286, 290.55322, 301.70278 ], "first_line": "pdf-006-line-038", "last_line": "pdf-006-line-042", "source_page": 6 } ], "text": "(3) Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung,\nder Vermietung oder Verpachtung sowie jeder anderen Art der\nNutzung unbeweglichen Vermögens." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-044", "pdf-006-line-046", "pdf-006-line-048", "pdf-006-line-050", "pdf-006-line-052", "pdf-006-line-054", "pdf-006-line-056" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78354, 310.54718, 290.5553, 375.24462 ], "first_line": "pdf-006-line-044", "last_line": "pdf-006-line-056", "source_page": 6 } ], "text": "(4) Berechtigt der Besitz von Aktien oder anderen Gesell-\nschaftsanteilen den Inhaber dieser Aktien oder Gesellschaftsan-\nteile zur Nutzung unbeweglichen Vermögens der Gesellschaft,\nkönnen die Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Ver-\nmietung oder Verpachtung sowie jeder anderen Art des Ge-\nbrauchs dieses Nutzungsrechts in dem Vertragsstaat besteuert\nwerden, in dem das unbewegliche Vermögen liegt." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-057", "pdf-006-line-059" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78418, 384.08902, 290.55546, 400.9519 ], "first_line": "pdf-006-line-057", "last_line": "pdf-006-line-059", "source_page": 6 } ], "text": "(5) Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbe-\nweglichem Vermögen eines Unternehmens." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-006-line-003", "pdf-006-line-005" ], "title": "Artikel 6\nEinkünfte aus unbeweglichem Vermögen" }, { "id": "article-7", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-065", "pdf-006-line-067", "pdf-006-line-069", "pdf-006-line-071", "pdf-006-line-073", "pdf-006-line-075", "pdf-006-line-077" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78434, 450.07654, 290.55842, 514.77414 ], "first_line": "pdf-006-line-065", "last_line": "pdf-006-line-077", "source_page": 6 } ], "text": "(1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können\nnur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das Unter-\nnehmen übt seine Tätigkeit im anderen Vertragsstaat durch eine\ndort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen seine\nTätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne des Un-\nternehmens im anderen Staat besteuert werden, jedoch nur in-\nsoweit, als sie dieser Betriebsstätte zugerechnet werden können." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-079", "pdf-006-line-081", "pdf-006-line-087", "pdf-006-line-089", "pdf-006-line-091", "pdf-006-line-093", "pdf-006-line-095", "pdf-006-line-097", "pdf-006-line-099" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77434, 523.61862, 290.55882, 607.45046 ], "first_line": "pdf-006-line-079", "last_line": "pdf-006-line-099", "source_page": 6 } ], "text": "(2) Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit\nim anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte\naus, so werden vorbehaltlich des Absatzes 3 in jedem Vertrags-\nstaat dieser Betriebsstätte die Gewinne zugerechnet, die sie hät-\nte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähnliche Tätigkeit\nunter gleichen oder ähnlichen Bedingungen als selbständiges\nUnternehmen ausgeübt hätte und im Verkehr mit dem Unterneh-\nmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unabhängig gewesen\nwäre." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-101", "pdf-006-line-103", "pdf-006-line-105", "pdf-006-line-107", "pdf-006-line-109", "pdf-006-line-111" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.73434, 616.29446, 290.51594, 671.42646 ], "first_line": "pdf-006-line-101", "last_line": "pdf-006-line-111", "source_page": 6 } ], "text": "(3) Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte wer-\nden die für diese Betriebsstätte entstandenen Aufwendungen,\neinschließlich der Geschäftsführungs- und allgemeinen Verwal-\ntungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in dem\nStaat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo entstanden\nsind." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-112", "pdf-006-line-114", "pdf-006-line-116", "pdf-006-line-118", "pdf-006-line-120", "pdf-006-line-122", "pdf-006-line-124" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.71994, 680.27046, 290.52394, 744.96966 ], "first_line": "pdf-006-line-112", "last_line": "pdf-006-line-124", "source_page": 6 } ], "text": "(4) Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die einer Be-\ntriebsstätte zuzurechnenden Gewinne durch Aufteilung der Ge-\nsamtgewinne des Unternehmens auf seine einzelnen Teile zu er-\nmitteln, schließt Absatz 2 nicht aus, dass dieser Vertragsstaat die\nzu besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilung ermittelt;\ndie gewählte Gewinnaufteilung muss jedoch derart sein, dass\ndas Ergebnis mit den Grundsätzen dieses Artikels übereinstimmt." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-126", "pdf-006-line-128", "pdf-006-line-130" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.71834, 753.81366, 290.49914, 780.24406 ], "first_line": "pdf-006-line-126", "last_line": "pdf-006-line-130", "source_page": 6 } ], "text": "(5) Aufgrund des bloßen Einkaufs von Gütern oder Waren für\ndas Unternehmen wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zuge-\nrechnet." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-003", "pdf-007-line-005", "pdf-007-line-007", "pdf-007-line-009" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78052, 76.7823, 290.55236, 112.7791 ], "first_line": "pdf-007-line-003", "last_line": "pdf-007-line-009", "source_page": 7 } ], "text": "(6) Bei der Anwendung der vorstehenden Absätze sind die der\nBetriebsstätte zuzurechnenden Gewinne jedes Jahr auf dieselbe\nArt zu ermitteln, es sei denn, dass ausreichende Gründe dafür\nbestehen, anders zu verfahren." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-011", "pdf-007-line-013", "pdf-007-line-015", "pdf-007-line-017" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7822, 121.29398, 290.55588, 157.29078 ], "first_line": "pdf-007-line-011", "last_line": "pdf-007-line-017", "source_page": 7 } ], "text": "(7) Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen\nArtikeln dieses Abkommens behandelt werden, so werden die\nBestimmungen jener Artikel durch die Bestimmungen dieses\nArtikels nicht berührt." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-006-line-061", "pdf-006-line-063" ], "title": "Artikel 7\nUnternehmensgewinne" }, { "id": "article-8", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-022", "pdf-007-line-024", "pdf-007-line-026" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7838, 205.42694, 290.55636, 231.8567 ], "first_line": "pdf-007-line-022", "last_line": "pdf-007-line-026", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats aus\ndem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im internatio-\nnalen Verkehr können nur in diesem Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-028", "pdf-007-line-030", "pdf-007-line-032", "pdf-007-line-033", "pdf-007-line-035", "pdf-007-line-037", "pdf-007-line-039", "pdf-007-line-041", "pdf-007-line-043", "pdf-007-line-047" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78404, 240.37174, 290.557, 352.50214 ], "first_line": "pdf-007-line-028", "last_line": "pdf-007-line-047", "source_page": 7 } ], "text": "(2) Im Sinne dieses Artikels beinhaltet der Begriff „Gewinne\naus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen“ auch die\nGewinne aus der\na) gelegentlichen Vermietung von leeren Seeschiffen oder Luft-\nfahrzeugen und\nb) Nutzung, Wartung oder Vermietung von Containern (ein-\nschließlich Trailern und zugehöriger Ausstattung, die dem\nTransport der Container dienen),\nwenn diese Tätigkeiten zum Betrieb von Seeschiffen oder Luft-\nfahrzeugen im internationalen Verkehr gehören." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-049", "pdf-007-line-051", "pdf-007-line-053" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78444, 361.01702, 290.55836, 387.44686 ], "first_line": "pdf-007-line-049", "last_line": "pdf-007-line-053", "source_page": 7 } ], "text": "(3) Die Absätze 1 und 2 gelten auch für Gewinne aus der Be-\nteiligung an einem Pool, einer Betriebsgemeinschaft oder einer\ninternationalen Betriebsstelle." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-007-line-018", "pdf-007-line-020" ], "title": "Artikel 8\nSeeschifffahrt und Luftfahrt" }, { "id": "article-9", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-059", "pdf-007-line-061", "pdf-007-line-063", "pdf-007-line-065", "pdf-007-line-067", "pdf-007-line-068", "pdf-007-line-070", "pdf-007-line-076", "pdf-007-line-078", "pdf-007-line-081", "pdf-007-line-083", "pdf-007-line-085", "pdf-007-line-087", "pdf-007-line-089", "pdf-007-line-091", "pdf-007-line-093", "pdf-007-line-095" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77308, 435.5831, 290.55868, 630.49398 ], "first_line": "pdf-007-line-059", "last_line": "pdf-007-line-095", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Wenn\na) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mit-\ntelbar an der Geschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapi-\ntal eines Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt\nist oder\nb) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Ge-\nschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unter-\nnehmens eines Vertragsstaats und eines Unternehmens des\nanderen Vertragsstaats beteiligt sind\nund in diesen Fällen die beiden Unternehmen in ihren kaufmän-\nnischen oder finanziellen Beziehungen an vereinbarte oder auf-\nerlegte Bedingungen gebunden sind, die von denen abweichen,\ndie unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren würden,\ndürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Be-\ndingungen erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht\nerzielt hat, den Gewinnen dieses Unternehmens zugerechnet und\nentsprechend besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-096", "pdf-007-line-098", "pdf-007-line-100", "pdf-007-line-102", "pdf-007-line-104", "pdf-007-line-106", "pdf-007-line-108", "pdf-007-line-110", "pdf-007-line-112", "pdf-007-line-114", "pdf-007-line-116", "pdf-007-line-118", "pdf-007-line-120", "pdf-007-line-121", "pdf-007-line-122" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.69628, 639.00918, 290.51468, 780.24598 ], "first_line": "pdf-007-line-096", "last_line": "pdf-007-line-122", "source_page": 7 } ], "text": "(2) Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines Unter-\nnehmens dieses Staates Gewinne zugerechnet – und entspre-\nchend besteuert –, mit denen ein Unternehmen des anderen\nVertragsstaats in diesem Staat besteuert worden ist, und handelt\nes sich bei den zugerechneten Gewinnen um solche, die das\nUnternehmen des erstgenannten Staates erzielt hätte, wenn die\nzwischen den beiden Unternehmen vereinbarten Bedingungen\ndie gleichen gewesen wären, die unabhängige Unternehmen\nmiteinander vereinbaren würden, so nimmt der andere Staat eine\nentsprechende Änderung der dort von diesen Gewinnen erho-\nbenen Steuer vor, wenn dieser andere Staat die Änderung für\ngerechtfertigt hält. Bei dieser Änderung sind die übrigen Bestim-\nmungen dieses Abkommens zu berücksichtigen; erforderlichen-\nfalls werden die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten\neinander konsultieren." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-007-line-055", "pdf-007-line-057" ], "title": "Artikel 9\nVerbundene Unternehmen" }, { "id": "article-10", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-007", "pdf-008-line-009", "pdf-008-line-011" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7781, 106.11134, 290.55122, 132.54118 ], "first_line": "pdf-008-line-007", "last_line": "pdf-008-line-011", "source_page": 8 } ], "text": "(1) Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige\nGesellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person\nzahlt, können im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-013", "pdf-008-line-015", "pdf-008-line-017", "pdf-008-line-019", "pdf-008-line-021", "pdf-008-line-023", "pdf-008-line-025", "pdf-008-line-027", "pdf-008-line-029", "pdf-008-line-031", "pdf-008-line-033", "pdf-008-line-035", "pdf-008-line-037", "pdf-008-line-039", "pdf-008-line-041" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77834, 139.91374, 290.55458, 296.4515 ], "first_line": "pdf-008-line-013", "last_line": "pdf-008-line-041", "source_page": 8 } ], "text": "(2) Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertrags-\nstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig\nist, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer\ndarf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden im an-\nderen Vertragsstaat ansässig ist, nicht übersteigen:\na) 5 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der Nut-\nzungsberechtigte eine Gesellschaft (jedoch keine Personen-\ngesellschaft oder deutsche REIT-Aktiengesellschaft) ist, die\nunmittelbar über mindestens 10 Prozent des Kapitals der die\nDividenden zahlenden Gesellschaft verfügt;\nb) 15 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen\nFällen.\nDieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in\nBezug auf die Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt wer-\nden." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-042", "pdf-008-line-044", "pdf-008-line-046", "pdf-008-line-048", "pdf-008-line-050", "pdf-008-line-052", "pdf-008-line-054", "pdf-008-line-056", "pdf-008-line-058", "pdf-008-line-060", "pdf-008-line-062" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77746, 303.82398, 290.55186, 406.78926 ], "first_line": "pdf-008-line-042", "last_line": "pdf-008-line-062", "source_page": 8 } ], "text": "(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Dividenden“\nbedeutet Einkünfte aus Aktien, Genussscheinen oder Genuss-\nrechten, Kuxen, Gründeranteilen oder sonstigen Rechten (aus-\ngenommen Forderungen) mit Gewinnbeteiligung sowie aus sons-\ntigen Gesellschaftsanteilen stammende Einkünfte, die nach dem\nRecht des Staates, in dem die ausschüttende Gesellschaft an-\nsässig ist, den Einkünften aus Aktien steuerlich gleichgestellt\nsind. Der Ausdruck „Dividenden“ umfasst in der Bundesrepublik\nDeutschland Ausschüttungen auf Anteilscheine an einem Invest-\nmentvermögen und in der Republik Finnland Ausschüttungen auf\nAnteilscheine an einem „Sijoitusrahasto; Placeringsfond“." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-065", "pdf-008-line-067", "pdf-008-line-069", "pdf-008-line-071", "pdf-008-line-073", "pdf-008-line-075", "pdf-008-line-077" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7777, 423.72878, 290.55298, 488.4263 ], "first_line": "pdf-008-line-065", "last_line": "pdf-008-line-077", "source_page": 8 } ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen\nVertragsstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft\nansässig ist, eine Geschäftstätigkeit durch eine dort gelegene\nBetriebsstätte ausübt und die Beteiligung, für die die Dividenden\ngezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte gehört. In\ndiesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-079", "pdf-008-line-081", "pdf-008-line-083", "pdf-008-line-085", "pdf-008-line-087", "pdf-008-line-089", "pdf-008-line-091", "pdf-008-line-093", "pdf-008-line-095", "pdf-008-line-097", "pdf-008-line-099", "pdf-008-line-100" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.771816, 495.79886, 290.555016, 608.3315 ], "first_line": "pdf-008-line-079", "last_line": "pdf-008-line-100", "source_page": 8 } ], "text": "(5) Erzielt eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft\nGewinne oder Einkünfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf\ndieser andere Staat weder die von der Gesellschaft gezahlten\nDividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an\neine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder\ndass die Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt werden,\ntatsächlich zu einer im anderen Staat gelegenen Betriebsstätte\ngehört, noch die nicht ausgeschütteten Gewinne der Gesell-\nschaft einer Steuer für nicht ausgeschüttete Gewinne unter -\nwerfen, selbst wenn die gezahlten Dividenden oder die nicht aus-\ngeschütteten Gewinne ganz oder teilweise aus im anderen Staat\nerzielten Gewinnen oder Einkünften bestehen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-008-line-003", "pdf-008-line-005" ], "title": "Artikel 10\nDividenden" }, { "id": "article-11", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-105", "pdf-008-line-107", "pdf-008-line-109" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.759816, 653.0411, 290.532616, 679.4715 ], "first_line": "pdf-008-line-105", "last_line": "pdf-008-line-109", "source_page": 8 } ], "text": "(1) Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und deren\nNutzungsberechtigter eine im anderen Vertragsstaat ansässige\nPerson ist, können nur im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-111", "pdf-008-line-113", "pdf-008-line-115", "pdf-008-line-117", "pdf-008-line-119", "pdf-008-line-121", "pdf-008-line-123", "pdf-008-line-129" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.709416, 686.8443, 290.527816, 761.1107 ], "first_line": "pdf-008-line-111", "last_line": "pdf-008-line-129", "source_page": 8 } ], "text": "(2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Zinsen“\nbedeutet Einkünfte aus Forderungen jeder Art, auch wenn die\nForderungen durch Pfandrechte an Grundstücken gesichert oder\nmit einer Beteiligung am Gewinn des Schuldners ausgestattet\nsind, und insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und\naus Obligationen einschließlich der damit verbundenen Aufgelder\nund der Gewinne aus Losanleihen. Zuschläge für verspätete Zah-\nlung gelten nicht als Zinsen im Sinne dieses Artikels." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-003", "pdf-009-line-005", "pdf-009-line-007", "pdf-009-line-009", "pdf-009-line-011", "pdf-009-line-013" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78012, 76.7823, 290.55372, 131.91294 ], "first_line": "pdf-009-line-003", "last_line": "pdf-009-line-013", "source_page": 9 } ], "text": "(3) Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Ver-\ntragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertrags-\nstaat, aus dem die Zinsen stammen, eine Geschäftstätigkeit\ndurch eine dort gelegene Betriebsstätte ausübt und die Forde-\nrung, für die die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich zu dieser\nBetriebsstätte gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-015", "pdf-009-line-017", "pdf-009-line-019", "pdf-009-line-021", "pdf-009-line-023", "pdf-009-line-025", "pdf-009-line-027", "pdf-009-line-029", "pdf-009-line-031", "pdf-009-line-033" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.782034, 139.84054, 290.556834, 233.23878 ], "first_line": "pdf-009-line-015", "last_line": "pdf-009-line-033", "source_page": 9 } ], "text": "(4) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs -\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Zinsen,\ngemessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag,\nden Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehun-\ngen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letzteren\nBetrag angewendet. In diesem Fall kann der übersteigende\nBetrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter\nBerücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkom-\nmens besteuert werden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-008-line-101", "pdf-008-line-103" ], "title": "Artikel 11\nZinsen" }, { "id": "article-12", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-038", "pdf-009-line-040", "pdf-009-line-042", "pdf-009-line-044" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.785714, 279.61318, 290.559714, 315.6099 ], "first_line": "pdf-009-line-038", "last_line": "pdf-009-line-044", "source_page": 9 } ], "text": "(1) Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und\nderen Nutzungsberechtigter eine im anderen Vertragsstaat\nansässige Person ist, können nur im anderen Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-045", "pdf-009-line-047", "pdf-009-line-049", "pdf-009-line-051", "pdf-009-line-053", "pdf-009-line-055", "pdf-009-line-057", "pdf-009-line-063", "pdf-009-line-065" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.784914, 323.5375, 290.5594, 407.36886 ], "first_line": "pdf-009-line-045", "last_line": "pdf-009-line-065", "source_page": 9 } ], "text": "(2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Lizenzgebüh-\nren“ bedeutet Vergütungen jeder Art, die für die Benutzung oder\nfür das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an litera -\nrischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken\neinschließlich kinematografischer Filme und Filmen oder Tonbän-\ndern für Fernseh- und Rundfunksendungen, von Patenten,\nWarenzeichen, Mustern oder Modellen, Plänen, geheimen For-\nmeln oder Verfahren oder für die Mitteilung gewerblicher, kauf-\nmännischer oder wissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt werden." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-066", "pdf-009-line-068", "pdf-009-line-070", "pdf-009-line-072", "pdf-009-line-074", "pdf-009-line-076", "pdf-009-line-078" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78964, 415.29662, 290.564748, 479.99406 ], "first_line": "pdf-009-line-066", "last_line": "pdf-009-line-078", "source_page": 9 } ], "text": "(3) Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Ver-\ntragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertrags-\nstaat, aus dem die Lizenzgebühren stammen, eine Geschäfts -\ntätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte ausübt und die\nRechte oder Vermögenswerte, für die die Lizenzgebühren gezahlt\nwerden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte gehören. In diesem\nFall ist Artikel 7 anzuwenden." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-080", "pdf-009-line-082", "pdf-009-line-084", "pdf-009-line-086", "pdf-009-line-088", "pdf-009-line-090", "pdf-009-line-092", "pdf-009-line-094", "pdf-009-line-096", "pdf-009-line-098" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.792039, 487.92182, 290.566439, 581.32006 ], "first_line": "pdf-009-line-080", "last_line": "pdf-009-line-098", "source_page": 9 } ], "text": "(4) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs -\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Lizenz -\ngebühren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den\nBetrag, den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese\nBeziehungen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den\nletzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der überstei-\ngende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und\nunter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses\nAbkommens besteuert werden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-009-line-034", "pdf-009-line-036" ], "title": "Artikel 12\nLizenzgebühren" }, { "id": "article-13", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-103", "pdf-009-line-105", "pdf-009-line-107", "pdf-009-line-109" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.769079, 627.69526, 290.551479, 663.69286 ], "first_line": "pdf-009-line-103", "last_line": "pdf-009-line-109", "source_page": 9 } ], "text": "(1) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person\naus der Veräußerung unbeweglichen Vermögens im Sinne des\nArtikels 6 Absatz 2 erzielt, das im anderen Vertragsstaat liegt,\nkönnen im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-111", "pdf-009-line-113", "pdf-009-line-115", "pdf-009-line-117", "pdf-009-line-119" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.765079, 671.62006, 290.541879, 717.18406 ], "first_line": "pdf-009-line-111", "last_line": "pdf-009-line-119", "source_page": 9 } ], "text": "(2) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person\naus der Veräußerung von Aktien oder sonstigen Anteilen an Ge-\nsellschaften erzielt, deren Vermögen zu mehr als 50 Prozent aus\nim anderen Vertragsstaat belegenem unbeweglichem Vermögen\nbesteht, können im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-121", "pdf-009-line-123", "pdf-009-line-125", "pdf-009-line-127", "pdf-009-line-129", "pdf-009-line-131" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.766679, 725.11206, 290.555479, 780.24406 ], "first_line": "pdf-009-line-121", "last_line": "pdf-009-line-131", "source_page": 9 } ], "text": "(3) Gewinne aus der Veräußerung beweglichen Vermögens,\ndas Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein Unterneh-\nmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat,\neinschließlich derartiger Gewinne, die bei der Veräußerung einer\nsolchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Unterneh-\nmen) erzielt werden, können im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-003", "pdf-010-line-005", "pdf-010-line-007", "pdf-010-line-009", "pdf-010-line-011" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77734, 76.7823, 290.5523, 122.34598 ], "first_line": "pdf-010-line-003", "last_line": "pdf-010-line-011", "source_page": 10 } ], "text": "(4) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats aus der\nVeräußerung von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen, die im inter-\nnationalen Verkehr betrieben werden, sowie von beweglichem\nVermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge\ndient, können nur in diesem Staat besteuert werden." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-013", "pdf-010-line-015", "pdf-010-line-017", "pdf-010-line-019" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77814, 128.70206, 290.55238, 164.69886 ], "first_line": "pdf-010-line-013", "last_line": "pdf-010-line-019", "source_page": 10 } ], "text": "(5) Gewinne aus der Veräußerung von in den vorstehenden\nAbsätzen dieses Artikels nicht genanntem Vermögen können nur\nin dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Veräußerer\nansässig ist." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-020", "pdf-010-line-022", "pdf-010-line-024", "pdf-010-line-026", "pdf-010-line-028", "pdf-010-line-030", "pdf-010-line-032", "pdf-010-line-034", "pdf-010-line-036", "pdf-010-line-038" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7803, 171.05494, 290.554169, 264.45326 ], "first_line": "pdf-010-line-020", "last_line": "pdf-010-line-038", "source_page": 10 } ], "text": "(6) Bei einer natürlichen Person, die in einem Vertragsstaat\nwährend mindestens fünf Jahren ansässig war und im anderen\nVertragsstaat ansässig geworden ist, berührt Absatz 5 nicht das\nRecht des erstgenannten Staates, bei Anteilen an Gesellschaften,\ndie im erstgenannten Vertragsstaat ansässig sind, nach seinen\ninnerstaatlichen Rechtsvorschriften bei der Person einen Ver -\nmögenszuwachs bis zu ihrem Wohnsitzwechsel zu besteuern. In\ndiesem Fall wird der im erstgenannten Staat besteuerte Ver -\nmögenszuwachs bei der Ermittlung des späteren Vermögens -\nzuwachses durch den anderen Staat nicht einbezogen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-009-line-099", "pdf-009-line-101" ], "title": "Artikel 13\nGewinne aus der Veräußerung von Vermögen" }, { "id": "article-14", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-043", "pdf-010-line-045", "pdf-010-line-047", "pdf-010-line-049", "pdf-010-line-051", "pdf-010-line-053", "pdf-010-line-055" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.782139, 306.11302, 290.554614, 370.81054 ], "first_line": "pdf-010-line-043", "last_line": "pdf-010-line-055", "source_page": 10 } ], "text": "(1) Vorbehaltlich der Artikel 15, 17, 18 und 19 können Gehäl-\nter, Löhne und ähnliche Vergütungen, die eine in einem Vertrags-\nstaat ansässige Person aus unselbständiger Arbeit bezieht, nur\nin diesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird\nim anderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort aus -\ngeübt, so können die dafür bezogenen Vergütungen im anderen\nStaat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-056", "pdf-010-line-058", "pdf-010-line-060", "pdf-010-line-062", "pdf-010-line-064", "pdf-010-line-066", "pdf-010-line-068", "pdf-010-line-070", "pdf-010-line-072", "pdf-010-line-074", "pdf-010-line-076", "pdf-010-line-078", "pdf-010-line-082" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.782934, 377.16662, 290.555734, 511.52118 ], "first_line": "pdf-010-line-056", "last_line": "pdf-010-line-082", "source_page": 10 } ], "text": "(2) Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine\nin einem Vertragsstaat ansässige Person für eine im anderen Ver-\ntragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit bezieht, nur im erst-\ngenannten Staat besteuert werden, wenn\na) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger\nals 183 Tage innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten, der\nwährend des betreffenden Kalenderjahres beginnt oder\nendet, aufhält und\nb) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeit-\ngeber gezahlt werden, der nicht im anderen Staat ansässig\nist, und\nc) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte getragen wer-\nden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-084", "pdf-010-line-086", "pdf-010-line-088" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.783894, 517.87726, 290.555894, 544.30702 ], "first_line": "pdf-010-line-084", "last_line": "pdf-010-line-088", "source_page": 10 } ], "text": "(3) Die Bestimmungen des Absatzes 2 finden keine Anwen-\ndung auf Vergütungen für Arbeit im Rahmen gewerbsmäßiger\nArbeitnehmerüberlassung." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-090", "pdf-010-line-092", "pdf-010-line-094", "pdf-010-line-096", "pdf-010-line-098" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.784134, 550.6631, 290.555814, 596.22718 ], "first_line": "pdf-010-line-090", "last_line": "pdf-010-line-098", "source_page": 10 } ], "text": "(4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Arti-\nkels können Vergütungen aus einer unselbständigen Arbeit, die\nan Bord eines von einem Unternehmen eines Vertragsstaats im\ninternationalen Verkehr betriebenen Seeschiffs oder Luftfahr-\nzeugs ausgeübt wird, in diesem Staat besteuert werden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-010-line-039", "pdf-010-line-041" ], "title": "Artikel 14\nEinkünfte aus unselbständiger Arbeit" }, { "id": "article-15", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-104", "pdf-010-line-106", "pdf-010-line-108", "pdf-010-line-110", "pdf-010-line-112" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.776614, 637.88638, 290.557414, 683.45118 ], "first_line": "pdf-010-line-104", "last_line": "pdf-010-line-112", "source_page": 10 } ], "text": "Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche\nZahlungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person in\nihrer Eigenschaft als Mitglied des Aufsichts- oder Verwaltungs-\nrats einer Gesellschaft bezieht, die im anderen Vertragsstaat\nansässig ist, können im anderen Staat besteuert werden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-010-line-100", "pdf-010-line-102" ], "title": "Artikel 15\nAufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen" }, { "id": "article-16", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-118", "pdf-010-line-120", "pdf-010-line-122", "pdf-010-line-124", "pdf-010-line-126" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.767014, 725.11038, 290.543814, 770.67518 ], "first_line": "pdf-010-line-118", "last_line": "pdf-010-line-126", "source_page": 10 } ], "text": "(1) Ungeachtet der Artikel 7 und 14 können Einkünfte, die eine\nin einem Vertragsstaat ansässige Person als Künstler, wie Büh-\nnen-, Film-, Rundfunk- und Fernsehkünstler sowie Musiker, oder\nals Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persönlich aus-\ngeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-003", "pdf-011-line-005", "pdf-011-line-009", "pdf-011-line-011", "pdf-011-line-013", "pdf-011-line-015" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77844, 76.7823, 290.55188, 131.91294 ], "first_line": "pdf-011-line-003", "last_line": "pdf-011-line-015", "source_page": 11 } ], "text": "(2) Fließen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sport-\nler in dieser Eigenschaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht\ndem Künstler oder Sportler selbst, sondern einer anderen Person\nzu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Artikel 7 und 14 in\ndem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Künstler oder\nSportler seine Tätigkeit ausübt." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-017", "pdf-011-line-019", "pdf-011-line-021", "pdf-011-line-023", "pdf-011-line-025", "pdf-011-line-027", "pdf-011-line-029", "pdf-011-line-031" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77772, 140.14142, 290.55196, 214.40574 ], "first_line": "pdf-011-line-017", "last_line": "pdf-011-line-031", "source_page": 11 } ], "text": "(3) Die Absätze 1 und 2 gelten nicht für Einkünfte aus einer\nvon einem Künstler oder Sportler in einem Vertragsstaat ausge-\nübten Tätigkeit, wenn der Aufenthalt in diesem Staat ganz oder\nüberwiegend durch öffentliche Mittel des anderen Vertragsstaats,\neines seiner Länder oder einer Gebietskörperschaft eines Ver-\ntragsstaats oder eines seiner Länder gefördert wird. In diesem\nFall können die Einkünfte gemäß Artikel 7 beziehungsweise Arti-\nkel 14 besteuert werden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-010-line-114", "pdf-010-line-116" ], "title": "Artikel 16\nKünstler und Sportler" }, { "id": "article-17", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-036", "pdf-011-line-038", "pdf-011-line-040", "pdf-011-line-042" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7778, 261.68238, 290.55156, 297.67918 ], "first_line": "pdf-011-line-036", "last_line": "pdf-011-line-042", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Vorbehaltlich des Artikels 18 Absatz 2 können Ruhegehäl-\nter, ähnliche Vergütungen oder Renten, die an eine in einem Ver-\ntragsstaat ansässige Person gezahlt werden, nur in diesem Staat\nbesteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-044", "pdf-011-line-046", "pdf-011-line-048", "pdf-011-line-050", "pdf-011-line-052", "pdf-011-line-054" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77868, 305.90758, 290.55396, 361.03814 ], "first_line": "pdf-011-line-044", "last_line": "pdf-011-line-054", "source_page": 11 } ], "text": "(2) Ungeachtet des Absatzes 1 und vorbehaltlich des Arti-\nkels 18 Absatz 2 können Ruhegehälter und ähnliche Vergütun-\ngen, die nach dem Sozialversicherungsrecht eines Vertragsstaats\noder im Rahmen eines öffentlichen Sozialfürsorgesystems eines\nVertragsstaats gezahlt werden, in diesem Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-055", "pdf-011-line-057", "pdf-011-line-059", "pdf-011-line-064" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.781, 369.26662, 290.55316, 405.26326 ], "first_line": "pdf-011-line-055", "last_line": "pdf-011-line-064", "source_page": 11 } ], "text": "(3) Ungeachtet des Absatzes 1 sowie vorbehaltlich des Arti-\nkels 18 Absatz 2 und des Absatzes 2 dieses Artikels können\nRuhegehälter, ähnliche Vergütungen und Renten, die aus einem\nVertragsstaat stammen, in diesem Staat besteuert werden." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-067", "pdf-011-line-069", "pdf-011-line-071", "pdf-011-line-073", "pdf-011-line-075", "pdf-011-line-077", "pdf-011-line-079" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78084, 423.0587, 290.55404, 487.75614 ], "first_line": "pdf-011-line-067", "last_line": "pdf-011-line-079", "source_page": 11 } ], "text": "(4) Der in diesem Artikel verwendete Begriff „Rente“ bedeutet\neinen bestimmten Betrag, der einer natürlichen Person regelmä-\nßig zu festgesetzten Zeitpunkten lebenslang oder während eines\nbestimmten oder bestimmbaren Zeitabschnitts aufgrund einer\nVerpflichtung zu zahlen ist, die diese Zahlungen als Gegenleis-\ntung für in Geld oder Geldeswert bewirkte angemessene und\nvollständige Leistungen vorsieht." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-080", "pdf-011-line-082", "pdf-011-line-084", "pdf-011-line-086", "pdf-011-line-088", "pdf-011-line-090", "pdf-011-line-092", "pdf-011-line-094", "pdf-011-line-096" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.780149, 495.9847, 290.55348, 579.81606 ], "first_line": "pdf-011-line-080", "last_line": "pdf-011-line-096", "source_page": 11 } ], "text": "(5) Wiederkehrende und einmalige Vergütungen, die ein Ver-\ntragsstaat oder eine seiner Gebietskörperschaften an eine im\nanderen Vertragsstaat ansässige Person als Entschädigung für\npolitische Verfolgung oder für Unrecht oder Schäden aufgrund\nvon Kriegshandlungen (einschließlich Wiedergutmachungs -\nleistungen) oder des Wehr- oder Zivildienstes oder eines Verbre-\nchens, einer Impfung oder ähnlicher Vorkommnisse zahlt, können\nabweichend von Absatz 1 nur im erstgenannten Staat besteuert\nwerden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-011-line-032", "pdf-011-line-034" ], "title": "Artikel 17\nRuhegehälter, Renten und ähnliche Vergütungen" }, { "id": "article-18", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-101", "pdf-011-line-103", "pdf-011-line-105", "pdf-011-line-107", "pdf-011-line-109", "pdf-011-line-111", "pdf-011-line-113", "pdf-011-line-115", "pdf-011-line-117", "pdf-011-line-119", "pdf-011-line-121", "pdf-011-line-122", "pdf-011-line-123", "pdf-011-line-125", "pdf-011-line-127" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.764949, 627.09286, 290.572149, 780.24486 ], "first_line": "pdf-011-line-101", "last_line": "pdf-011-line-127", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, die von einem\nVertragsstaat, einem seiner Länder, einer Gebietskörperschaft\neines Vertragsstaats oder Landes oder einer anderen juristischen\nPerson des öffentlichen Rechts dieses Staates an eine natürliche\nPerson für die diesem Staat, diesem Land, dieser Gebietskörper-\nschaft oder einer anderen juristischen Person des öffentlichen\nRechts geleisteten Dienste gezahlt werden, können nur in diesem\nStaat besteuert werden. Diese Gehälter, Löhne und ähnlichen\nVergütungen können jedoch nur im anderen Vertragsstaat\nbesteuert werden, wenn die Dienste in diesem Staat geleistet\nwerden und die natürliche Person in diesem Staat ansässig ist\nund\na) ein Staatsangehöriger dieses Staates ist oder\nb) nicht ausschließlich deshalb in diesem Staat ansässig gewor-\nden ist, um die Dienste zu leisten." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-003", "pdf-012-line-005", "pdf-012-line-007", "pdf-012-line-009", "pdf-012-line-011", "pdf-012-line-013", "pdf-012-line-015", "pdf-012-line-017", "pdf-012-line-019", "pdf-012-line-021", "pdf-012-line-023", "pdf-012-line-025", "pdf-012-line-026" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77742, 76.7823, 290.55254, 198.88134 ], "first_line": "pdf-012-line-003", "last_line": "pdf-012-line-026", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Ungeachtet des Absatzes 1 können Ruhegehälter und ähn-\nliche Vergütungen, die von einem Vertragsstaat, einem seiner\nLänder, einer Gebietskörperschaft eines Vertragsstaats oder Lan-\ndes oder einer anderen juristischen Person des öffentlichen\nRechts dieses Staates oder einem von ihnen errichteten Sonder-\nvermögen an eine natürliche Person für die diesem Staat, diesem\nLand, dieser Gebietskörperschaft oder einer anderen juristischen\nPerson des öffentlichen Rechts geleisteten Dienste gezahlt\nwerden, nur in diesem Staat besteuert werden. Diese Ruhe -\ngehälter und ähnlichen Vergütungen können jedoch nur im\nanderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn die natürliche\nPerson in diesem Staat ansässig und ein Staatsangehöriger die-\nses Staates ist." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-027", "pdf-012-line-029", "pdf-012-line-031", "pdf-012-line-033", "pdf-012-line-035", "pdf-012-line-037", "pdf-012-line-039" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.776447, 206.98366, 290.549967, 271.6811 ], "first_line": "pdf-012-line-027", "last_line": "pdf-012-line-039", "source_page": 12 } ], "text": "(3) Auf Gehälter, Löhne, Ruhegehälter und ähnliche Vergütun-\ngen für Dienstleistungen, die im Zusammenhang mit einer\nGeschäftstätigkeit eines Vertragsstaats, eines seiner Länder,\neiner Gebietskörperschaft eines Vertragsstaats oder Landes oder\neiner anderen juristischen Person des öffentlichen Rechts dieses\nStaates erbracht werden, sind die Artikel 14, 15, 16 oder 17 an-\nzuwenden." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-040", "pdf-012-line-042", "pdf-012-line-044", "pdf-012-line-046", "pdf-012-line-048", "pdf-012-line-050", "pdf-012-line-052", "pdf-012-line-054", "pdf-012-line-056", "pdf-012-line-058" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.777647, 279.7835, 290.552846, 373.18182 ], "first_line": "pdf-012-line-040", "last_line": "pdf-012-line-058", "source_page": 12 } ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 2 sind auch auf Löhne, Gehälter, Ruhe-\ngehälter und ähnliche Vergütungen anzuwenden, die an natür -\nliche Personen für Dienste gezahlt werden, die dem Goethe-\nInstitut und dem Deutschen Akademischen Austauschdienst\n(DAAD) geleistet werden. Werden diese Vergütungen im Grün-\ndungsstaat der Einrichtung nicht besteuert, so gilt Artikel 14. Eine\nentsprechende Behandlung der Vergütungen anderer vergleich-\nbarer Einrichtungen der Vertragsstaaten kann durch die zustän-\ndigen Behörden in gegenseitigem Einvernehmen vereinbart\nwerden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-011-line-097", "pdf-011-line-099" ], "title": "Artikel 18\nÖffentlicher Dienst" }, { "id": "article-19", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-063", "pdf-012-line-065", "pdf-012-line-067", "pdf-012-line-069", "pdf-012-line-071", "pdf-012-line-073", "pdf-012-line-075", "pdf-012-line-077", "pdf-012-line-079" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.777406, 420.08014, 290.551646, 503.9115 ], "first_line": "pdf-012-line-063", "last_line": "pdf-012-line-079", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Zahlungen, die ein Student, ein Lehrling oder ein kaufmän-\nnischer, technischer, land- oder forstwirtschaftlicher Auszubil-\ndender, der sich in einem Vertragsstaat ausschließlich zum\nStudium oder zur Ausbildung aufhält und im anderen Vertrags-\nstaat ansässig ist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den\nerstgenannten Staat ansässig war, für seinen Unterhalt, sein\nStudium oder seine Ausbildung erhält, dürfen im erstgenannten\nStaat nicht besteuert werden, sofern diese Zahlungen aus\nQuellen außerhalb dieses Staates stammen." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-080", "pdf-012-line-082", "pdf-012-line-084", "pdf-012-line-086", "pdf-012-line-088", "pdf-012-line-094", "pdf-012-line-096", "pdf-012-line-098", "pdf-012-line-100", "pdf-012-line-102", "pdf-012-line-104" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.776286, 512.01366, 290.561566, 614.97974 ], "first_line": "pdf-012-line-080", "last_line": "pdf-012-line-104", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Vergütungen, die ein Student einer Universität oder sons-\ntigen Hochschuleinrichtung in einem Vertragsstaat oder ein Lehr-\nling oder kaufmännischer, technischer, land- oder forstwirtschaft-\nlicher Auszubildender, der in diesem Vertragsstaat ansässig ist\noder dort unmittelbar vor der Einreise in den anderen Vertrags-\nstaat ansässig war und sich im anderen Vertragsstaat insgesamt\nnicht länger als 183 Tage aufhält, für in diesem anderen Staat\ngeleistete Dienste erhält, dürfen in diesem anderen Staat nicht\nbesteuert werden, sofern die Dienste mit seinem Studium oder\nseiner Ausbildung in Zusammenhang stehen und die Vergütun-\ngen für seinen Unterhalt erforderliche Einkünfte darstellen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-012-line-059", "pdf-012-line-061" ], "title": "Artikel 19\nStudenten und Auszubildende" }, { "id": "article-20", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-110", "pdf-012-line-112", "pdf-012-line-114", "pdf-012-line-116" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.784766, 661.87814, 290.567166, 697.87574 ], "first_line": "pdf-012-line-110", "last_line": "pdf-012-line-116", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person,\ndie in den vorstehenden Artikeln nicht behandelt wurden, können\nohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur in diesem Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-117", "pdf-012-line-119", "pdf-012-line-121", "pdf-012-line-123", "pdf-012-line-125", "pdf-012-line-127", "pdf-012-line-129" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.791966, 705.97814, 290.599166, 770.67734 ], "first_line": "pdf-012-line-117", "last_line": "pdf-012-line-129", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweg-\nlichem Vermögen im Sinne des Artikels 6 Absatz 2 nicht anzu-\nwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige Empfänger\nim anderen Vertragsstaat eine Geschäftstätigkeit durch eine dort\ngelegene Betriebsstätte ausübt und die Rechte oder Vermögens-\nwerte, für die die Einkünfte gezahlt werden, tatsächlich zu dieser\nBetriebsstätte gehören. In diesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-012-line-106", "pdf-012-line-108" ], "title": "Artikel 20\nAndere Einkünfte" }, { "id": "article-21", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-007", "pdf-013-line-009", "pdf-013-line-011", "pdf-013-line-013", "pdf-013-line-015", "pdf-013-line-017", "pdf-013-line-019", "pdf-013-line-021", "pdf-013-line-023", "pdf-013-line-025", "pdf-013-line-027", "pdf-013-line-029", "pdf-013-line-031", "pdf-013-line-033", "pdf-013-line-034", "pdf-013-line-036", "pdf-013-line-038", "pdf-013-line-040", "pdf-013-line-042", "pdf-013-line-044", "pdf-013-line-045", "pdf-013-line-047", "pdf-013-line-049", "pdf-013-line-051", "pdf-013-line-052", "pdf-013-line-054", "pdf-013-line-056", "pdf-013-line-057", "pdf-013-line-059", "pdf-013-line-061", "pdf-013-line-063", "pdf-013-line-065", "pdf-013-line-067", "pdf-013-line-069", "pdf-013-line-071", "pdf-013-line-073", "pdf-013-line-075", "pdf-013-line-077", "pdf-013-line-079", "pdf-013-line-081", "pdf-013-line-083", "pdf-013-line-085", "pdf-013-line-087", "pdf-013-line-089", "pdf-013-line-091", "pdf-013-line-093", "pdf-013-line-095", "pdf-013-line-097", "pdf-013-line-099", "pdf-013-line-100", "pdf-013-line-101", "pdf-013-line-103", "pdf-013-line-105", "pdf-013-line-107", "pdf-013-line-109", "pdf-013-line-111", "pdf-013-line-113", "pdf-013-line-119", "pdf-013-line-121", "pdf-013-line-123", "pdf-013-line-125", "pdf-013-line-127", "pdf-013-line-129", "pdf-013-line-131", "pdf-014-line-003", "pdf-014-line-005", "pdf-014-line-010", "pdf-014-line-012", "pdf-014-line-014", "pdf-014-line-016", "pdf-014-line-018", "pdf-014-line-023", "pdf-014-line-025", "pdf-014-line-027" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13, 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.75572, 105.8175, 290.56132, 780.2447 ], "first_line": "pdf-013-line-007", "last_line": "pdf-013-line-131", "source_page": 13 }, { "bbox": [ 76.535, 76.7823, 290.5554, 170.18062 ], "first_line": "pdf-014-line-003", "last_line": "pdf-014-line-027", "source_page": 14 } ], "text": "(1) Bei einer in der Bundesrepublik Deutschland ansässigen\nPerson wird die Steuer wie folgt festgesetzt:\na) Von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer wer-\nden die Einkünfte aus der Republik Finnland ausgenommen,\ndie nach diesem Abkommen tatsächlich in der Republik Finn-\nland besteuert werden und nicht unter Buchstabe b fallen.\nFür Einkünfte aus Dividenden gilt die vorstehende Bestim-\nmung nur dann, wenn diese Dividenden an eine in der Bun-\ndesrepublik Deutschland ansässige Gesellschaft (jedoch\nnicht an eine Personengesellschaft) von einer in der Republik\nFinnland ansässigen Gesellschaft gezahlt werden, deren Ka-\npital zu mindestens 10 Prozent unmittelbar der deutschen\nGesellschaft gehört, und bei der Ermittlung der Gewinne der\nausschüttenden Gesellschaft nicht abgezogen worden sind.\nb) Auf die deutsche Steuer für die folgenden Einkünfte wird\nunter Beachtung der Vorschriften des deutschen Steuer-\nrechts über die Anrechnung ausländischer Steuern die finni-\nsche Steuer angerechnet, die nach finnischem Recht und in\nÜbereinstimmung mit diesem Abkommen für diese Einkünfte\ngezahlt worden ist:\n1) Dividenden, die nicht unter Buchstabe a fallen;\n2) Einkünfte, die nach Artikel 13 Absatz 2 (Gewinne aus der\nVeräußerung von Vermögen) in der Republik Finnland be-\nsteuert werden können;\n3) Einkünfte, die nach Artikel 14 Absatz 3 (Einkünfte aus un-\nselbständiger Arbeit) in der Republik Finnland besteuert\nwerden können;\n4) Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen;\n5) Einkünfte, die nach Artikel 16 (Künstler und Sportler) in\nder Republik Finnland besteuert werden können;\n6) Einkünfte, die nach Artikel 17 (Ruhegehälter, Renten und\nähnliche Vergütungen) in der Republik Finnland besteuert\nwerden können.\nc) Statt der Bestimmungen des Buchstabens a sind die Bestim-\nmungen des Buchstabens b anzuwenden auf Einkünfte im\nSinne der Artikel 7 und 10 und die diesen Einkünften zugrun-\nde liegenden Vermögenswerte, wenn die in der Bundesrepu-\nblik Deutschland ansässige Person nicht nachweist, dass die\nBetriebsstätte in dem Wirtschaftsjahr, in dem sie den Gewinn\nerzielt hat, oder die in der Republik Finnland ansässige Ge-\nsellschaft in dem Wirtschaftsjahr, für das sie die Ausschüt-\ntung vorgenommen hat, ihre Bruttoerträge ausschließlich\noder fast ausschließlich aus unter § 8 Absatz 1 des deut-\nschen Außensteuergesetzes fallenden Tätigkeiten bezogen\nhat; Gleiches gilt für unbewegliches Vermögen, das einer Be-\ntriebsstätte dient, und die daraus erzielten Einkünfte (Artikel 6\nAbsatz 5) sowie für die Gewinne aus der Veräußerung dieses\nunbeweglichen Vermögens (Artikel 13 Absatz 1) und des\nbeweglichen Vermögens, das Betriebsvermögen der Be-\ntriebsstätte darstellt (Artikel 13 Absatz 3).\nd) Die Bundesrepublik Deutschland behält aber das Recht, die\nnach den Bestimmungen dieses Abkommens von der deut-\nschen Steuer ausgenommenen Einkünfte bei der Festsetzung\nihres Steuersatzes zu berücksichtigen.\ne) Ungeachtet des Buchstabens a wird die Doppelbesteuerung\ndurch Steueranrechnung nach Buchstabe b vermieden,\n1) wenn in den Vertragsstaaten Einkünfte unterschiedlichen\nAbkommensbestimmungen zugeordnet oder verschiede-\nnen Personen zugerechnet werden (außer nach Artikel 9)\nund dieser Konflikt sich nicht durch ein Verfahren nach\nArtikel 23 Absatz 3 regeln lässt und wenn aufgrund dieser\nunterschiedlichen Zuordnung oder Zurechnung die betref-\nfenden Einkünfte unbesteuert blieben oder niedriger als\nohne diesen Konflikt besteuert würden oder\n2) wenn die Bundesrepublik Deutschland der Republik Finn-\nland nach gehöriger Konsultation mit der finnischen\nzuständigen Behörde auf diplomatischem Weg andere\nEinkünfte notifiziert, bei denen die Bundesrepublik\nDeutschland die Anrechnungsmethode nach Buchsta-\nbe b anzuwenden beabsichtigt. Die Doppelbesteuerung\nwird für die notifizierten Einkünfte durch Steueranrech-\nnung vom ersten Tag des Kalenderjahres vermieden, das\ndem Kalenderjahr folgt, in dem die Notifikation übermittelt\nwurde." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-028", "pdf-014-line-034", "pdf-014-line-036", "pdf-014-line-038", "pdf-014-line-040", "pdf-014-line-042", "pdf-014-line-044", "pdf-014-line-046", "pdf-014-line-048", "pdf-014-line-050", "pdf-014-line-052", "pdf-014-line-054", "pdf-014-line-056", "pdf-014-line-058", "pdf-014-line-060", "pdf-014-line-062", "pdf-014-line-064", "pdf-014-line-066", "pdf-014-line-067", "pdf-014-line-069", "pdf-014-line-071", "pdf-014-line-073", "pdf-014-line-075" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78124, 177.1695, 290.555, 409.09158 ], "first_line": "pdf-014-line-028", "last_line": "pdf-014-line-075", "source_page": 14 } ], "text": "(2) Vorbehaltlich der Bestimmungen des finnischen Rechts\nüber die Vermeidung der internationalen Doppelbesteuerung\n(ohne Beeinträchtigung des allgemeinen Grundsatzes dieses Ab-\nkommens) wird die Doppelbesteuerung in der Republik Finnland\nwie folgt vermieden:\na) Bezieht eine in der Republik Finnland ansässige Person\nEinkünfte, die nach diesem Abkommen in der Bundesrepu-\nblik Deutschland besteuert werden können, so gewährt die\nRepublik Finnland vorbehaltlich des Buchstabens b einen\nAbzug von der finnischen Steuer dieser Person in Höhe des\nBetrags der nach deutschem Recht und gemäß dem Abkom-\nmen gezahlten deutschen Steuer, der anhand derselben Ein-\nkünfte berechnet wird wie die finnische Steuer.\nb) Dividenden, die eine in der Bundesrepublik Deutschland an-\nsässige Gesellschaft an eine in der Republik Finnland ansäs-\nsige Gesellschaft zahlt, die mindestens 10 Prozent der\nStimmrechte der die Dividenden zahlenden Gesellschaft un-\nmittelbar beherrscht, sind von der finnischen Steuer befreit.\nc) Einkünfte einer in der Republik Finnland ansässigen Person,\ndie nach dem Abkommen von der Besteuerung in der Repu-\nblik Finnland auszunehmen sind, können gleichwohl in der\nRepublik Finnland bei der Festsetzung der Steuer für das üb-\nrige Einkommen der Person berücksichtigt werden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-013-line-003", "pdf-013-line-005" ], "title": "Artikel 21\nVermeidung der Doppelbesteuerung" }, { "id": "article-22", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-081", "pdf-014-line-083", "pdf-014-line-085", "pdf-014-line-087", "pdf-014-line-089", "pdf-014-line-091", "pdf-014-line-093", "pdf-014-line-095", "pdf-014-line-097" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77948, 452.64942, 290.55556, 536.48094 ], "first_line": "pdf-014-line-081", "last_line": "pdf-014-line-097", "source_page": 14 } ], "text": "(1) Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen\nVertragsstaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängen-\nden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder belas-\ntender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängen-\nden Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen\nStaates unter gleichen Verhältnissen insbesondere hinsichtlich\nder Ansässigkeit unterworfen sind oder unterworfen werden kön-\nnen. Diese Bestimmung gilt ungeachtet des Artikels 1 auch für\nPersonen, die in keinem Vertragsstaat ansässig sind." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-098", "pdf-014-line-100", "pdf-014-line-102", "pdf-014-line-104", "pdf-014-line-106", "pdf-014-line-108", "pdf-014-line-113", "pdf-014-line-115", "pdf-014-line-117" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77252, 543.46982, 290.55652, 627.30158 ], "first_line": "pdf-014-line-098", "last_line": "pdf-014-line-117", "source_page": 14 } ], "text": "(2) Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen\neines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, darf im ande-\nren Staat nicht ungünstiger sein als die Besteuerung von Unter-\nnehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit ausüben.\nDiese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte sie\neinen Vertragsstaat, den im anderen Vertragsstaat ansässigen\nPersonen Steuerfreibeträge, -vergünstigungen und -ermäßigun-\ngen aufgrund des Personenstands oder der Familienlasten zu\ngewähren, die er seinen ansässigen Personen gewährt." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-120", "pdf-014-line-122", "pdf-014-line-124", "pdf-014-line-126", "pdf-014-line-128", "pdf-014-line-130", "pdf-014-line-132" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77412, 643.85758, 290.56772, 708.55598 ], "first_line": "pdf-014-line-120", "last_line": "pdf-014-line-132", "source_page": 14 } ], "text": "(3) Sofern nicht Artikel 9 Absatz 1, Artikel 11 Absatz 4 oder\nArtikel 12 Absatz 4 anzuwenden ist, sind Zinsen, Lizenzgebühren\nund andere Entgelte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats\nan eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, bei der\nErmittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unternehmens\nunter den gleichen Bedingungen wie Zahlungen an eine im erst-\ngenannten Staat ansässige Person zum Abzug zuzulassen." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-134", "pdf-014-line-136", "pdf-014-line-138", "pdf-014-line-140", "pdf-014-line-142", "pdf-014-line-144", "pdf-014-line-146", "pdf-015-line-003", "pdf-015-line-005", "pdf-015-line-007" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14, 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.75972, 715.54478, 290.55972, 780.24398 ], "first_line": "pdf-014-line-134", "last_line": "pdf-014-line-146", "source_page": 14 }, { "bbox": [ 63.77934, 76.7823, 290.55126, 103.21222 ], "first_line": "pdf-015-line-003", "last_line": "pdf-015-line-007", "source_page": 15 } ], "text": "(4) Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz\noder teilweise unmittelbar oder mittelbar einer im anderen Ver-\ntragsstaat ansässigen Person oder mehreren solchen Personen\ngehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten\nStaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden Ver-\npflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender ist\nals die Besteuerung und die damit zusammenhängenden\nVerpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erst-\ngenannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden\nkönnen." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-008", "pdf-015-line-010" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77982, 109.91462, 290.5515, 126.7775 ], "first_line": "pdf-015-line-008", "last_line": "pdf-015-line-010", "source_page": 15 } ], "text": "(5) Dieser Artikel gilt ungeachtet des Artikels 2 für Steuern\njeder Art und Bezeichnung." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-014-line-077", "pdf-014-line-079" ], "title": "Artikel 22\nGleichbehandlung" }, { "id": "article-23", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-016", "pdf-015-line-018", "pdf-015-line-020", "pdf-015-line-022", "pdf-015-line-024", "pdf-015-line-026", "pdf-015-line-028", "pdf-015-line-030", "pdf-015-line-035", "pdf-015-line-037", "pdf-015-line-039", "pdf-015-line-041" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77902, 169.4763, 290.5531, 282.00846 ], "first_line": "pdf-015-line-016", "last_line": "pdf-015-line-041", "source_page": 15 } ], "text": "(1) Ist eine Person der Auffassung, dass Maßnahmen eines\nVertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer\nBesteuerung führen oder führen werden, die diesem Abkommen\nnicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem inner-\nstaatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel\nihren Fall der zuständigen Behörde des Vertragsstaats, in dem\nsie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von Artikel 22 Absatz 1\nerfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats unter-\nbreiten, dessen Staatsangehöriger sie ist. Der Fall muss innerhalb\nvon drei Jahren nach der ersten Mitteilung der Maßnahme unter-\nbreitet werden, die zu einer dem Abkommen nicht entsprechen-\nden Besteuerung führt." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-043", "pdf-015-line-045", "pdf-015-line-047", "pdf-015-line-049", "pdf-015-line-051", "pdf-015-line-053", "pdf-015-line-055", "pdf-015-line-057" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7791, 288.71086, 290.55318, 362.97534 ], "first_line": "pdf-015-line-043", "last_line": "pdf-015-line-057", "source_page": 15 } ], "text": "(2) Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet\nund ist sie selbst nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung\nherbeizuführen, so wird sie sich bemühen, den Fall durch\nVerständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Ver-\ntragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht ent-\nsprechende Besteuerung vermieden wird. Die Verständigungs-\nregelung ist ungeachtet der Fristen des innerstaatlichen Rechts\nder Vertragsstaaten durchzuführen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-059", "pdf-015-line-061", "pdf-015-line-063", "pdf-015-line-065", "pdf-015-line-067", "pdf-015-line-069" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78006, 369.67774, 290.55374, 424.80846 ], "first_line": "pdf-015-line-059", "last_line": "pdf-015-line-069", "source_page": 15 } ], "text": "(3) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden\nsich bemühen, Schwierigkeiten oder Zweifel, die bei der Ausle-\ngung oder Anwendung des Abkommens entstehen, in gegensei-\ntigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch gemeinsam\ndarüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen vermie-\nden werden kann, die im Abkommen nicht behandelt sind." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-071", "pdf-015-line-073", "pdf-015-line-075", "pdf-015-line-077", "pdf-015-line-079" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78046, 431.51086, 290.55294, 477.07462 ], "first_line": "pdf-015-line-071", "last_line": "pdf-015-line-079", "source_page": 15 } ], "text": "(4) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur\nHerbeiführung einer Einigung im Sinne der vorstehenden Absätze\nunmittelbar miteinander verkehren, gegebenenfalls durch eine\naus ihnen oder ihren Vertretern bestehende gemeinsame Kom-\nmission." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-015-line-012", "pdf-015-line-014" ], "title": "Artikel 23\nVerständigungsverfahren" }, { "id": "article-24", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-085", "pdf-015-line-087", "pdf-015-line-089", "pdf-015-line-091", "pdf-015-line-093", "pdf-015-line-095", "pdf-015-line-097", "pdf-015-line-099", "pdf-015-line-101", "pdf-015-line-103" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7803, 519.77342, 290.5611, 613.17246 ], "first_line": "pdf-015-line-085", "last_line": "pdf-015-line-103", "source_page": 15 } ], "text": "(1) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen\ndie Informationen aus, die zur Durchführung dieses Abkommens\noder zur Verwaltung oder Durchsetzung des innerstaatlichen\nRechts betreffend Steuern jeder Art und Bezeichnung, die für\nRechnung eines Vertragsstaats, eines seiner Länder oder einer\nGebietskörperschaft eines Vertragsstaats oder Landes erhoben\nwerden, voraussichtlich erheblich sind, soweit die diesem Recht\nentsprechende Besteuerung nicht dem Abkommen widerspricht.\nDer Informationsaustausch wird durch die Artikel 1 und 2 nicht\neingeschränkt." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-105", "pdf-015-line-107", "pdf-015-line-109", "pdf-015-line-111", "pdf-015-line-113", "pdf-015-line-115", "pdf-015-line-117", "pdf-015-line-119", "pdf-015-line-121", "pdf-015-line-123", "pdf-015-line-125", "pdf-015-line-127", "pdf-015-line-129", "pdf-015-line-131", "pdf-015-line-133", "pdf-015-line-135", "pdf-015-line-136" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7571, 619.87486, 290.5811, 780.24606 ], "first_line": "pdf-015-line-105", "last_line": "pdf-015-line-136", "source_page": 15 } ], "text": "(2) Alle Informationen, die ein Vertragsstaat gemäß Absatz 1\nerhalten hat, sind ebenso geheim zu halten wie die aufgrund des\ninnerstaatlichen Rechts dieses Staates beschafften Informatio-\nnen und dürfen nur den Personen oder Behörden (einschließlich\nder Gerichte und der Verwaltungsbehörden) zugänglich gemacht\nwerden, die mit der Veranlagung oder Erhebung, der Vollstre-\nckung oder Strafverfolgung oder mit der Entscheidung über\nRechtsmittel hinsichtlich der in Absatz 1 genannten Steuern oder\nmit der Aufsicht darüber befasst sind. Diese Personen oder\nBehörden dürfen die Informationen nur für diese Zwecke verwen-\nden. Sie dürfen die Informationen in einem öffentlichen Gerichts-\nverfahren oder einer Gerichtsentscheidung offenlegen. Ungeach-\ntet der vorstehenden Bestimmungen können die Informationen\nfür andere Zwecke verwendet werden, wenn sie nach dem Recht\nbeider Staaten für diese anderen Zwecke verwendet werden\ndürfen und die zuständige Behörde des übermittelnden Staates\ndieser Verwendung zugestimmt hat." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-003", "pdf-016-line-005", "pdf-016-line-007", "pdf-016-line-009", "pdf-016-line-011", "pdf-016-line-013", "pdf-016-line-015", "pdf-016-line-020", "pdf-016-line-022", "pdf-016-line-024", "pdf-016-line-026", "pdf-016-line-028" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7787, 76.7823, 290.55238, 205.70694 ], "first_line": "pdf-016-line-003", "last_line": "pdf-016-line-028", "source_page": 16 } ], "text": "(3) Die Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als ver-\npflichteten sie einen Vertragsstaat,\na) für die Erteilung von Informationen Verwaltungsmaßnahmen\ndurchzuführen, die von den Gesetzen und der Verwaltungs-\npraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen;\nb) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im\nüblichen Verwaltungsverfahren dieses oder des anderen Ver-\ntragsstaats nicht beschafft werden können;\nc) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Industrie-,\nGewerbe- oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren\npreisgeben würden oder deren Erteilung der öffentlichen\nOrdnung widerspräche." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-031", "pdf-016-line-033", "pdf-016-line-035", "pdf-016-line-037", "pdf-016-line-039", "pdf-016-line-041", "pdf-016-line-043", "pdf-016-line-045", "pdf-016-line-047", "pdf-016-line-049" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77862, 223.00894, 290.5519, 316.40718 ], "first_line": "pdf-016-line-031", "last_line": "pdf-016-line-049", "source_page": 16 } ], "text": "(4) Ersucht ein Vertragsstaat gemäß diesem Artikel um Infor-\nmationen, so nutzt der andere Vertragsstaat die ihm zur Verfü-\ngung stehenden Möglichkeiten zur Beschaffung der erbetenen\nInformationen, selbst wenn dieser andere Staat diese Informa-\ntionen für seine eigenen steuerlichen Zwecke nicht benötigt. Die\nim vorhergehenden Satz enthaltene Verpflichtung unterliegt den\nBeschränkungen gemäß Absatz 3, aber diese Beschränkungen\nsind in keinem Fall so auszulegen, als könne ein Vertragsstaat\ndie Erteilung von Informationen nur deshalb ablehnen, weil er\nkein innerstaatliches Interesse an diesen Informationen hat." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-050", "pdf-016-line-052", "pdf-016-line-054", "pdf-016-line-056", "pdf-016-line-058", "pdf-016-line-060" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77934, 324.14222, 290.55214, 379.27294 ], "first_line": "pdf-016-line-050", "last_line": "pdf-016-line-060", "source_page": 16 } ], "text": "(5) Absatz 3 ist in keinem Fall so auszulegen, als könne ein\nVertragsstaat die Erteilung von Informationen nur deshalb ableh-\nnen, weil sich die Informationen bei einer Bank, einem sonstigen\nFinanzinstitut, einem Bevollmächtigen, Vertreter oder Treuhänder\nbefinden oder weil sie sich auf Eigentumsanteile an einer Person\nbeziehen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-015-line-081", "pdf-015-line-083" ], "title": "Artikel 24\nInformationsaustausch" }, { "id": "article-25", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-065", "pdf-016-line-067", "pdf-016-line-069", "pdf-016-line-071" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7803, 425.06966, 290.55382, 461.06638 ], "first_line": "pdf-016-line-065", "last_line": "pdf-016-line-071", "source_page": 16 } ], "text": "Dieses Abkommen ist nicht so auszulegen, als hindere es\neinen Vertragsstaat, seine innerstaatlichen Rechtsvorschriften zur\nVerhinderung der Steuerumgehung oder Steuerhinterziehung\nanzuwenden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-016-line-061", "pdf-016-line-063" ], "title": "Artikel 25\nAnwendung des Abkommens in bestimmten Fällen" }, { "id": "article-26", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-078", "pdf-016-line-080", "pdf-016-line-082", "pdf-016-line-084" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78174, 516.4299, 290.55462, 552.42662 ], "first_line": "pdf-016-line-078", "last_line": "pdf-016-line-084", "source_page": 16 } ], "text": "Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte,\ndie den Mitgliedern diplomatischer Missionen und konsularischer\nVertretungen nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts\noder aufgrund besonderer Übereinkünfte zustehen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-016-line-072", "pdf-016-line-074", "pdf-016-line-076" ], "title": "Artikel 26\nMitglieder diplomatischer\nMissionen und konsularischer Vertretungen" }, { "id": "article-27", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-090" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 72.28646, 598.22342, 285.32646, 605.51942 ], "first_line": "pdf-016-line-090", "last_line": "pdf-016-line-090", "source_page": 16 } ], "text": "Das angefügte Protokoll ist Bestandteil dieses Abkommens." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-016-line-086", "pdf-016-line-088" ], "title": "Artikel 27\nProtokoll" }, { "id": "article-28", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-097", "pdf-016-line-099", "pdf-016-line-101" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.765948, 660.88342, 290.544348, 687.31382 ], "first_line": "pdf-016-line-097", "last_line": "pdf-016-line-101", "source_page": 16 } ], "text": "(1) Dieses Abkommen bedarf der Ratifikation; die Ratifika -\ntionsurkunden werden so bald wie möglich in Berlin ausge-\ntauscht." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-102", "pdf-016-line-104", "pdf-016-line-107", "pdf-016-line-109", "pdf-016-line-111", "pdf-016-line-113", "pdf-016-line-115", "pdf-017-line-003", "pdf-017-line-005", "pdf-017-line-009", "pdf-017-line-011", "pdf-017-line-013", "pdf-017-line-015", "pdf-017-line-017", "pdf-017-line-019", "pdf-017-line-021", "pdf-017-line-022", "pdf-017-line-024", "pdf-017-line-026", "pdf-017-line-028" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16, 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.764348, 695.04902, 290.537948, 780.24342 ], "first_line": "pdf-016-line-102", "last_line": "pdf-016-line-115", "source_page": 16 }, { "bbox": [ 63.77932, 76.7823, 290.55196, 211.26918 ], "first_line": "pdf-017-line-003", "last_line": "pdf-017-line-028", "source_page": 17 } ], "text": "(2) Dieses Abkommen tritt dreißig Tage nach dem Austausch\nder Ratifikationsurkunden in Kraft und ist anzuwenden\na) in der Bundesrepublik Deutschland\n1) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträ-\nge, die am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs\ngezahlt werden, das dem Jahr folgt, in dem das Abkom-\nmen in Kraft getreten ist;\n2) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume\nab dem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das\ndem Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft getreten\nist;\nb) in der Republik Finnland\n1) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die\nEinkünfte, die am oder nach dem 1. Januar des Kalender-\njahres bezogen werden, das dem Jahr folgt, in dem das\nAbkommen in Kraft tritt;\n2) bei den übrigen Steuern vom Einkommen auf die Steuern,\ndie für Veranlagungszeiträume ab dem 1. Januar des\nKalenderjahres erhoben werden, das dem Jahr folgt, in\ndem das Abkommen in Kraft tritt." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-030", "pdf-017-line-032", "pdf-017-line-034", "pdf-017-line-036", "pdf-017-line-038", "pdf-017-line-040", "pdf-017-line-042", "pdf-017-line-044", "pdf-017-line-046", "pdf-017-line-048", "pdf-017-line-050", "pdf-017-line-052", "pdf-017-line-054" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77964, 217.66942, 290.55412, 339.76838 ], "first_line": "pdf-017-line-030", "last_line": "pdf-017-line-054", "source_page": 17 } ], "text": "(3) Mit Inkrafttreten dieses Abkommens treten das am\n25. September 1935 in Helsinki unterzeichnete Abkommen zwi-\nschen dem Deutschen Reich und der Republik Finnland über\nRechtsschutz und Rechtshilfe in Steuersachen sowie das am\n5. Juli 1979 in Helsinki unterzeichnete Abkommen zwischen der\nBundesrepublik Deutschland und der Republik Finnland zur Ver-\nmeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern\nvom Einkommen und vom Vermögen und einiger anderer Steu-\nern außer Kraft. Ihre Bestimmungen gelten bis zur in Absatz 2\ngeregelten Anwendbarkeit dieses Abkommens fort. Auf Steuer-\nsachverhalte, die vor dem Inkrafttreten dieses Abkommens\nliegen, bleiben die Bestimmungen der Abkommen vom 25. Sep-\ntember 1935 und 5. Juli 1979 anwendbar." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-016-line-093", "pdf-016-line-095" ], "title": "Artikel 28\nInkrafttreten" }, { "id": "article-29", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-060", "pdf-017-line-062", "pdf-017-line-064", "pdf-017-line-066", "pdf-017-line-068", "pdf-017-line-070", "pdf-017-line-072", "pdf-017-line-074", "pdf-017-line-076", "pdf-017-line-078", "pdf-017-line-082", "pdf-017-line-085", "pdf-017-line-087", "pdf-017-line-091", "pdf-017-line-094", "pdf-017-line-096", "pdf-017-line-098", "pdf-017-line-103", "pdf-017-line-105", "pdf-017-line-107", "pdf-017-line-109", "pdf-017-line-111" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78092, 381.56022, 290.56996, 633.67174 ], "first_line": "pdf-017-line-060", "last_line": "pdf-017-line-111", "source_page": 17 } ], "text": "Dieses Abkommen bleibt in Kraft, solange es nicht von einem\nVertragsstaat gekündigt wird. Jeder Vertragsstaat kann das\nAbkommen unter Einhaltung einer Frist von mindestens sechs\nMonaten zum Ende eines jeden Kalenderjahrs nach Ablauf von\nfünf Jahren, vom Tag des Inkrafttretens an gerechnet, auf diplo-\nmatischem Weg kündigen. In diesem Fall ist das Abkommen\nnicht mehr anzuwenden\na) in der Bundesrepublik Deutschland\n1) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträ-\nge, die am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahres\ngezahlt werden, das dem Kündigungsjahr folgt;\n2) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume\nab dem 1. Januar des Kalenderjahres erhoben werden,\ndas dem Kündigungsjahr folgt.\nb) in der Republik Finnland\n1) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die\nEinkünfte, die am oder nach dem 1. Januar des Kalender-\njahres bezogen werden, das dem Kündigungsjahr folgt;\n2) bei den übrigen Steuern vom Einkommen auf die Steuern,\ndie für Veranlagungszeiträume ab dem 1. Januar des\nKalenderjahres erhoben werden, das dem Kündigungs-\njahr folgt." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-017-line-056", "pdf-017-line-058" ], "title": "Artikel 29\nKündigung" } ], "authenticity": "authentic-language-transcription", "content_sha256": "7292cc57fb361ef9cfdc0e9e6b9711995b2cda115dd7d2932efabc6ba7ac1810", "form": "machine-transcription", "input_sha256": "18fe1eb722f1566bb4986621f9b91954df0f72801e882898421b0e3485916ad5", "source_sha256": "b40752276bf6c02a9bbb6a1f52ef966349d6f466dd4f04e7c39343426dff343d", "source_url": "https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Internationales_Steuerrecht/Staatenbezogene_Informationen/Laender_A_Z/Finnland/2017-04-28-Finnland-Abkommen-DBA-Gesetz.pdf?__blob=publicationFile&v=1" }, "fi": { "articles": [ { "id": "article-1", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-033", "pdf-002-line-034", "pdf-002-line-036" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.690352, 462.23268, 531.462672, 479.09564 ], "first_line": "pdf-002-line-033", "last_line": "pdf-002-line-036", "source_page": 2 } ], "text": "Tätä sopimusta sovelletaan henkilöihin, jotka\nasuvat\nsopimusvaltiossa tai molemmissa sopimusvaltioissa." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-002-line-029", "pdf-002-line-031" ], "title": "1 artikla\nSopimuksen piiriin kuuluvat henkilöt" }, { "id": "article-2", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-042", "pdf-002-line-044", "pdf-002-line-046", "pdf-002-line-047", "pdf-002-line-048", "pdf-002-line-049", "pdf-002-line-050", "pdf-002-line-051", "pdf-002-line-053", "pdf-002-line-054" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.688832, 520.95548, 531.462592, 566.51956 ], "first_line": "pdf-002-line-042", "last_line": "pdf-002-line-054", "source_page": 2 } ], "text": "(1) Tätä sopimusta sovelletaan tulon perusteella suoritettaviin\nveroihin, jotka määrätään sopimusvaltion, osavaltion tai\nsopimusvaltion\ntai\nosavaltion\nvaltiollisen\nosan\ntai\npaikallisviranomaisen lukuun, riippumatta siitä, millä tavoin verot\nkannetaan." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-056", "pdf-002-line-058", "pdf-002-line-060", "pdf-002-line-062", "pdf-002-line-064", "pdf-002-line-066", "pdf-002-line-067" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.688592, 572.94236, 531.462672, 637.64044 ], "first_line": "pdf-002-line-056", "last_line": "pdf-002-line-067", "source_page": 2 } ], "text": "(2) Tulon perusteella suoritettavina veroina pidetään kaikkia\nkokonaistulon tai tulon osan perusteella suoritettavia veroja,\nniihin luettuina irtaimen tai kiinteän omaisuuden luovutuksesta\nsaadun voiton perusteella suoritettavat verot, yrityksen\nmaksamien palkkojen yhteenlasketun määrän perusteella\nsuoritettavat verot sekä arvonnousun perusteella suoritettavat\nverot." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-069", "pdf-002-line-071", "pdf-002-line-073", "pdf-002-line-075", "pdf-002-line-077", "pdf-002-line-079", "pdf-002-line-081", "pdf-002-line-083", "pdf-002-line-085", "pdf-002-line-087", "pdf-003-line-004", "pdf-003-line-007", "pdf-003-line-009", "pdf-003-line-011", "pdf-003-line-014", "pdf-003-line-018" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2, 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.689152, 644.0634, 531.461552, 770.67652 ], "first_line": "pdf-002-line-069", "last_line": "pdf-002-line-087", "source_page": 2 }, { "bbox": [ 317.480046, 76.78462, 456.904046, 191.5443 ], "first_line": "pdf-003-line-004", "last_line": "pdf-003-line-018", "source_page": 3 } ], "text": "(3) Tällä hetkellä suoritettavat verot, joihin sopimusta\nsovelletaan, ovat:\na) Saksan liittotasavallassa\n1) tulovero (Einkommensteuer),\n2) yhteisövero (Körperschaftsteuer) ja\n3) elinkeinovero (Gewerbesteuer)\nmukaan luettuina siitä kannettavat lisämaksut\n(jäljempänä „Saksan vero“);\nb) Suomen tasavallassa\n1) valtion tuloverot,\n2) yhteisöjen tulovero,\n3) kunnallisvero,\n4) kirkollisvero,\n5) korkotulon lähdevero ja\n6) rajoitetusti verovelvollisen lähdevero\n(jäljempänä „Suomen vero“)." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-020", "pdf-003-line-022", "pdf-003-line-024", "pdf-003-line-026", "pdf-003-line-028", "pdf-003-line-030" ], "source_page": 3, "source_pages": [ 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.723006, 198.08742, 531.496366, 253.21854 ], "first_line": "pdf-003-line-020", "last_line": "pdf-003-line-030", "source_page": 3 } ], "text": "(4) Sopimusta sovelletaan myös kaikkiin samanlaisiin tai\npääasiallisesti samanluonteisiin veroihin, joita on sopimuksen\nallekirjoittamisen jälkeen suoritettava tällä hetkellä suoritettavien\nverojen ohella tai asemesta. Sopimusvaltioiden toimivaltaisten\nviranomaisten on ilmoitettava toisilleen verolainsäädäntöönsä\ntehdyistä merkittävistä muutoksista." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-002-line-038", "pdf-002-line-040" ], "title": "2 artikla\nSopimuksen piiriin kuuluvat verot" }, { "id": "article-3", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-036", "pdf-003-line-039", "pdf-003-line-041", "pdf-003-line-043", "pdf-003-line-045", "pdf-003-line-047", "pdf-003-line-049", "pdf-003-line-051", "pdf-003-line-053", "pdf-003-line-055", "pdf-003-line-057", "pdf-003-line-059", "pdf-003-line-063", "pdf-003-line-065", "pdf-003-line-067", "pdf-003-line-069", "pdf-003-line-071", "pdf-003-line-073", "pdf-003-line-077", "pdf-003-line-079", "pdf-003-line-081", "pdf-003-line-083", "pdf-003-line-086", "pdf-003-line-088", "pdf-003-line-090", "pdf-003-line-092", "pdf-003-line-095", "pdf-003-line-097", "pdf-003-line-099", "pdf-003-line-101", "pdf-003-line-103", "pdf-003-line-107", "pdf-003-line-108", "pdf-003-line-110", "pdf-003-line-112", "pdf-003-line-114", "pdf-003-line-116", "pdf-003-line-118", "pdf-004-line-004", "pdf-004-line-006", "pdf-004-line-008", "pdf-004-line-010", "pdf-004-line-012", "pdf-004-line-016", "pdf-004-line-017", "pdf-004-line-019", "pdf-004-line-021", "pdf-004-line-023", "pdf-004-line-026", "pdf-004-line-028", "pdf-004-line-029", "pdf-004-line-030", "pdf-004-line-032", "pdf-004-line-034", "pdf-004-line-036", "pdf-004-line-038", "pdf-004-line-040", "pdf-004-line-041", "pdf-004-line-042", "pdf-004-line-043" ], "source_page": 3, "source_pages": [ 3, 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.717806, 295.43918, 531.495806, 770.67654 ], "first_line": "pdf-003-line-036", "last_line": "pdf-003-line-118", "source_page": 3 }, { "bbox": [ 304.663442, 76.78598, 531.438322, 281.58006 ], "first_line": "pdf-004-line-004", "last_line": "pdf-004-line-043", "source_page": 4 } ], "text": "(1) Tässä sopimuksessa, jollei asiayhteydestä muuta johdu:\na) sanonnat „sopimusvaltio“ ja „toinen sopimusvaltio“\ntarkoittavat Saksan liittotasavaltaa tai Suomen tasavaltaa sen\nmukaan kuin asiayhteys edellyttää;\nb) „Saksan liittotasavalta“ tarkoittaa Saksan liittotasavallan\naluetta samoin kuin aluemereen rajoittuvan merenpohjan, sen\nsisustan sekä niiden yläpuolella olevan vesimassan aluetta,\njolla Saksan liittotasavalta kansainvälisen oikeuden ja\nkansallisen lainsäädäntönsä mukaisesti käyttää suvereeneja\noikeuksia ja tuomiovaltaa elollisten ja elottomien\nluonnonvarojen tutkimiseen, hyväksikäyttöön, suojelemiseen\nja hoitoon;\nc) „Suomen tasavalta“ tarkoittaa Suomen tasavallan aluetta ja\nSuomen tasavallan aluevesiin rajoittuvia alueita, joilla Suomen\ntasavalta lainsäädäntönsä mukaan ja kansainvälisen\noikeuden mukaisesti saa käyttää oikeuksiaan merenpohjan\nja sen sisustan sekä niiden yläpuolella olevien vesien\nluonnonvarojen tutkimiseen ja hyväksikäyttöön;\nd) sanonta „henkilö“ käsittää luonnollisen henkilön, yhtiön ja\nmuun yhteenliittymän;\ne) sanonta „yhtiö“ tarkoittaa oikeushenkilöä tai muuta, jota\nverotuksessa käsitellään oikeushenkilönä;\nf) sanontaa „yritys“ sovelletaan kaikkeen liiketoiminnan\nharjoittamiseen;\ng) sanonta „liiketoiminta“ käsittää vapaan ammatin ja muun\nitsenäisen toiminnan harjoittamisen;\nh) sanonnat „sopimusvaltiossa oleva yritys“ ja „toisessa\nsopimusvaltiossa oleva yritys“ tarkoittavat yritystä, jota\nsopimusvaltiossa asuva henkilö harjoittaa, ja vastaavasti\nyritystä, jota toisessa sopimusvaltiossa asuva henkilö\nharjoittaa;\ni)\nsanonta „kansalainen“ tarkoittaa:\n1) Saksan liittotasavallan osalta\nkaikkia saksalaisia Saksan liittotasavallan perustuslain\ntarkoittamassa merkityksessä ja kaikkia oikeushenkilöitä,\nyhtymiä ja yhteenliittymiä, jotka on muodostettu Saksassa\nvoimassa olevan lainsäädännön mukaan;\n2) Suomen tasavallan osalta\nkaikkia luonnollisia henkilöitä, joilla on Suomen tasavallan\nkansalaisuus ja kaikkia oikeushenkilöitä, yhtymiä tai\nyhteenliittymiä, joka on muodostettu Suomen\ntasavallassa voimassa olevan lainsäädännön mukaan;\nj)\nsanonta „kansainvälinen liikenne“ tarkoittaa kuljetusta laivalla\ntai ilma-aluksella, jota sopimusvaltiossa oleva yritys käyttää,\npaitsi milloin laivaa tai ilma-alusta käytetään ainoastaan\ntoisessa sopimusvaltiossa olevien paikkojen välillä;\nk) sanonta „toimivaltainen viranomainen“ tarkoittaa:\n1) Saksan\nliittotasavallassa\nliittovaltion\nvaltiovarainministeriötä tai viranomaista, jolle se on\ndelegoinut valtuutensa;\n2) Suomen tasavallassa valtiovarainministeriötä, sen\nvaltuuttamaa edustajaa tai sitä viranomaista, jonka\nvaltiovarainministeriö\nmäärää\ntoimivaltaiseksi\nviranomaiseksi." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-045", "pdf-004-line-047", "pdf-004-line-049", "pdf-004-line-051", "pdf-004-line-053", "pdf-004-line-055", "pdf-004-line-057", "pdf-004-line-059" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.661202, 288.90934, 531.436002, 363.17446 ], "first_line": "pdf-004-line-045", "last_line": "pdf-004-line-059", "source_page": 4 } ], "text": "(2) Kun sopimusvaltio jonakin ajankohtana soveltaa\nsopimusta, katsotaan, jollei asiayhteydestä muuta johdu,\njokaisella sanonnalla, jota ei ole sopimuksessa määritelty, olevan\nse merkitys, joka sillä tänä ajankohtana on tämän valtion niitä\nveroja koskevan lainsäädännön mukaan, joihin sopimusta\nsovelletaan, ja tässä valtiossa sovellettavan verolainsäädännön\nmukaisella merkityksellä on etusija sanonnalle tämän valtion\nmuussa lainsäädännössä annettuun merkitykseen nähden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-003-line-032", "pdf-003-line-034" ], "title": "3 artikla\nYleiset määritelmät" }, { "id": "article-4", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-065", "pdf-004-line-066", "pdf-004-line-067", "pdf-004-line-068", "pdf-004-line-070", "pdf-004-line-072", "pdf-004-line-074", "pdf-004-line-076", "pdf-004-line-078", "pdf-004-line-080", "pdf-004-line-081", "pdf-004-line-082", "pdf-004-line-083", "pdf-004-line-084", "pdf-004-line-085", "pdf-004-line-087", "pdf-004-line-089", "pdf-004-line-091", "pdf-004-line-093" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.657602, 407.7539, 531.433042, 510.71998 ], "first_line": "pdf-004-line-065", "last_line": "pdf-004-line-093", "source_page": 4 } ], "text": "(1) Tätä\nsopimusta\nsovellettaessa\nsanonnalla\n„sopimusvaltiossa asuva henkilö“ tarkoitetaan henkilöä, joka\ntämän valtion lainsäädännön mukaan on siellä verovelvollinen\nasuinpaikan, pysyvän oleskelun, liikkeen johtopaikan,\nrekisteröintipaikan tai muun sellaisen seikan nojalla, ja sanonta\nkäsittää myös tämän valtion ja sen osavaltiot samoin kuin kaikki\nsopimusvaltion\ntai\nosavaltion\nvaltiolliset\nosat\nja\npaikallisviranomaiset ja kaikki julkisoikeudelliset yhteisöt.\nSanonta ei kuitenkaan käsitä henkilöä, joka on tässä valtiossa\nverovelvollinen vain tässä valtiossa olevista lähteistä saadun\ntulon perusteella." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-095", "pdf-004-line-097", "pdf-004-line-098", "pdf-004-line-100", "pdf-004-line-102", "pdf-004-line-104", "pdf-004-line-106", "pdf-004-line-108", "pdf-004-line-110", "pdf-004-line-112", "pdf-004-line-114", "pdf-004-line-116", "pdf-004-line-118", "pdf-004-line-121", "pdf-004-line-123", "pdf-004-line-125", "pdf-004-line-127", "pdf-004-line-129", "pdf-004-line-131", "pdf-004-line-132" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.655122, 518.04926, 531.429602, 736.91878 ], "first_line": "pdf-004-line-095", "last_line": "pdf-004-line-132", "source_page": 4 } ], "text": "(2) Milloin luonnollinen henkilö 1 kappaleen mukaan on\nkummassakin sopimusvaltiossa asuva, hänen kotipaikkansa\nmääritetään seuraavasti:\na) hänen katsotaan asuvan vain siinä valtiossa, jossa hänen\nkäytettävänään on vakinainen asunto; jos hänen\nkäytettävänään on vakinainen asunto molemmissa valtioissa,\nhänen katsotaan asuvan vain siinä valtiossa, johon hänen\nhenkilökohtaiset ja taloudelliset suhteensa ovat kiinteämmät\n(elinetujen keskus);\nb) jos ei voida ratkaista, kummassa valtiossa hänen elinetujensa\nkeskus on, tai jos hänen käytettävänään ei ole vakinaista\nasuntoa kummassakaan valtiossa, hänen katsotaan asuvan\nvain siinä valtiossa, jossa hän oleskelee pysyvästi;\nc) jos hän oleskelee pysyvästi kummassakin valtiossa tai ei\noleskele pysyvästi kummassakaan niistä, hänen katsotaan\nasuvan vain siinä valtiossa, jonka kansalainen hän on;\nd) jos hän on kummankin valtion kansalainen tai ei ole\nkummankaan valtion kansalainen, sopimusvaltioiden\ntoimivaltaisten viranomaisten on ratkaistava asia keskinäisellä\nsopimuksella." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-134", "pdf-004-line-136", "pdf-004-line-138" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.657842, 744.24822, 531.430242, 770.67822 ], "first_line": "pdf-004-line-134", "last_line": "pdf-004-line-138", "source_page": 4 } ], "text": "(3) Milloin muu kuin luonnollinen henkilö 1 kappaleen mukaan\nasuu molemmissa sopimusvaltioissa, sen katsotaan asuvan vain\nsiinä valtiossa, jossa sen tosiasiallisen johdon sijaintipaikka on." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-004-line-061", "pdf-004-line-063" ], "title": "4 artikla\nKotipaikka" }, { "id": "article-5", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-008", "pdf-005-line-010", "pdf-005-line-012" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.706283, 105.25838, 531.478843, 131.68846 ], "first_line": "pdf-005-line-008", "last_line": "pdf-005-line-012", "source_page": 5 } ], "text": "(1) Tätä sopimusta sovellettaessa sanonnalla „kiinteä\ntoimipaikka“ tarkoitetaan kiinteää liikepaikkaa, josta yrityksen\ntoimintaa kokonaan tai osaksi harjoitetaan." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-014", "pdf-005-line-016", "pdf-005-line-018", "pdf-005-line-020", "pdf-005-line-022", "pdf-005-line-024", "pdf-005-line-026", "pdf-005-line-028" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.706443, 138.63198, 531.479323, 240.93182 ], "first_line": "pdf-005-line-014", "last_line": "pdf-005-line-028", "source_page": 5 } ], "text": "(2) Sanonta „kiinteä toimipaikka“ käsittää erityisesti:\na) johdon sijaintipaikan;\nb) sivuliikkeen;\nc) toimiston;\nd) tehtaan;\ne) työpajan; ja\nf) kaivoksen, öljy- tai kaasulähteen, louhoksen tai muun paikan,\njosta luonnonvaroja otetaan." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-031", "pdf-005-line-033", "pdf-005-line-034" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.705003, 257.4423, 531.478603, 283.87238 ], "first_line": "pdf-005-line-031", "last_line": "pdf-005-line-034", "source_page": 5 } ], "text": "(3) Paikka, jossa harjoitetaan rakennus- tai asennustoimintaa,\nmuodostaa kiinteän toimipaikan vain, jos toiminta kestää yli\nkahdentoista kuukauden ajan." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-036", "pdf-005-line-038", "pdf-005-line-040", "pdf-005-line-042", "pdf-005-line-044", "pdf-005-line-046", "pdf-005-line-048", "pdf-005-line-051", "pdf-005-line-053", "pdf-005-line-055", "pdf-005-line-057", "pdf-005-line-059", "pdf-005-line-062", "pdf-005-line-064", "pdf-005-line-066", "pdf-005-line-069", "pdf-005-line-071", "pdf-005-line-073", "pdf-005-line-075", "pdf-005-line-077" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.704683, 290.8159, 531.477643, 536.62062 ], "first_line": "pdf-005-line-036", "last_line": "pdf-005-line-077", "source_page": 5 } ], "text": "(4) Tämän artiklan edellä olevien määräysten estämättä\nsanonnan „kiinteä toimipaikka“ ei katsota käsittävän:\na) järjestelyjä, jotka on tarkoitettu ainoastaan yritykselle\nkuuluvien tavaroiden varastoimista, näytteillä pitämistä tai\nluovuttamista varten;\nb) yritykselle kuuluvan tavaravaraston pitämistä ainoastaan\nvarastoimista, näytteillä pitämistä tai luovuttamista varten;\nc) yritykselle kuuluvan tavaravaraston pitämistä ainoastaan\ntoisen yrityksen toimesta tapahtuvaa muokkaamista tai\njalostamista varten;\nd) kiinteän liikepaikan pitämistä ainoastaan tavaroiden\nostamiseksi tai tietojen keräämiseksi yritykselle;\ne) kiinteän liikepaikan pitämistä ainoastaan muun luonteeltaan\nvalmistelevan tai avustavan toiminnan harjoittamiseksi\nyritykselle;\nf) kiinteän liikepaikan pitämistä ainoastaan a)-e) kohdassa\nmainittujen toimintojen yhdistämiseksi, edellyttäen, että koko\nse kiinteästä liikepaikasta harjoitettava toiminta, joka\nperustuu tähän yhdistämiseen, on luonteeltaan valmistelevaa\ntai avustavaa." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-080", "pdf-005-line-082", "pdf-005-line-084", "pdf-005-line-086", "pdf-005-line-088", "pdf-005-line-090", "pdf-005-line-092", "pdf-005-line-094", "pdf-005-line-096", "pdf-005-line-098", "pdf-005-line-100" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.702683, 553.1311, 531.477003, 656.09726 ], "first_line": "pdf-005-line-080", "last_line": "pdf-005-line-100", "source_page": 5 } ], "text": "(5) Jos henkilö, joka ei ole sellainen itsenäinen edustaja, johon\n6 kappaletta sovelletaan, toimii yrityksen puolesta ja hänellä on\nsopimusvaltiossa valtuus tehdä sopimuksia yrityksen nimissä ja\nhän valtuuttaan siellä tavanomaisesti käyttää, tällä yrityksellä\nkatsotaan 1 ja 2 kappaleen estämättä olevan kiinteä toimipaikka\ntässä valtiossa jokaisen toiminnan osalta, jota tämä henkilö\nharjoittaa yrityksen lukuun. Tätä ei kuitenkaan noudateta, jos\ntämän henkilön toiminta rajoittuu sellaiseen, joka mainitaan\n4 kappaleessa ja joka, jos sitä harjoitettaisiin kiinteästä\nliikepaikasta, ei tekisi tästä kiinteästä liikepaikasta kiinteää\ntoimipaikkaa mainitun kappaleen mukaan." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-103", "pdf-005-line-105", "pdf-005-line-107", "pdf-005-line-109", "pdf-005-line-111" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.702043, 672.60774, 531.474763, 718.17182 ], "first_line": "pdf-005-line-103", "last_line": "pdf-005-line-111", "source_page": 5 } ], "text": "(6) Yrityksellä ei katsota olevan kiinteää toimipaikkaa\nsopimusvaltiossa pelkästään sen vuoksi, että se harjoittaa\nliiketoimintaa siinä valtiossa välittäjän, komissionäärin tai muun\nitsenäisen edustajan välityksellä, edellyttäen, että tämä henkilö\ntoimii säännönmukaisen liiketoimintansa rajoissa." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-113", "pdf-005-line-115", "pdf-005-line-117", "pdf-005-line-119", "pdf-005-line-121", "pdf-005-line-123" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.703403, 725.11534, 531.476923, 780.24638 ], "first_line": "pdf-005-line-113", "last_line": "pdf-005-line-123", "source_page": 5 } ], "text": "(7) Se seikka, että sopimusvaltiossa asuvalla yhtiöllä on\nmääräämisvalta yhtiössä – tai siinä on määräämisvalta yhtiöllä –,\njoka asuu toisessa sopimusvaltiossa taikka joka tässä toisessa\nvaltiossa harjoittaa liiketoimintaa (joko kiinteästä toimipaikasta\ntai muulla tavoin), ei itsestään tee kumpaakaan yhtiötä toisen\nkiinteäksi toimipaikaksi." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-005-line-004", "pdf-005-line-006" ], "title": "5 artikla\nKiinteä toimipaikka" }, { "id": "article-6", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-008", "pdf-006-line-010", "pdf-006-line-012", "pdf-006-line-014" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.6741, 109.0575, 531.44642, 145.05454 ], "first_line": "pdf-006-line-008", "last_line": "pdf-006-line-014", "source_page": 6 } ], "text": "(1) Tulosta, jonka sopimusvaltiossa asuva henkilö saa toisessa\nsopimusvaltiossa olevasta kiinteästä omaisuudesta (siihen\nluettuna maataloudesta tai metsätaloudesta saatu tulo), voidaan\nverottaa tässä toisessa valtiossa." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-017", "pdf-006-line-019", "pdf-006-line-021", "pdf-006-line-023", "pdf-006-line-025", "pdf-006-line-027", "pdf-006-line-029", "pdf-006-line-031", "pdf-006-line-033", "pdf-006-line-035", "pdf-006-line-037" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.67314, 163.46566, 531.44682, 266.43182 ], "first_line": "pdf-006-line-017", "last_line": "pdf-006-line-037", "source_page": 6 } ], "text": "(2) Sanonnalla „kiinteä omaisuus“ on sen sopimusvaltion\nlainsäädännön mukainen merkitys, jossa omaisuus on. Sanonta\nkäsittää kuitenkin aina kiinteän omaisuuden tarpeiston,\nmaataloudessa ja metsätaloudessa käytetyn elävän ja elottoman\nirtaimiston, oikeudet, joihin sovelletaan yksityisoikeuden kiinteää\nomaisuutta koskevia määräyksiä, kiinteän omaisuuden\nkäyttöoikeuden sekä oikeudet määrältään muuttuviin tai\nkiinteisiin korvauksiin, jotka saadaan kivennäisesiintymien,\nlähteiden ja muiden luonnonvarojen hyväksikäytöstä tai\noikeudesta niiden hyväksikäyttöön; laivoja, veneitä ja ilma-aluksia\nei pidetä kiinteänä omaisuutena." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-039", "pdf-006-line-041", "pdf-006-line-043" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.67346, 275.27598, 531.44562, 301.70606 ], "first_line": "pdf-006-line-039", "last_line": "pdf-006-line-043", "source_page": 6 } ], "text": "(3) Tämän artiklan 1 kappaletta sovelletaan tuloon, joka\nsaadaan kiinteän omaisuuden välittömästä käytöstä, sen\nvuokralle antamisesta tai muusta käytöstä." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-045", "pdf-006-line-047", "pdf-006-line-049", "pdf-006-line-051", "pdf-006-line-053", "pdf-006-line-055" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.67298, 310.55014, 531.44554, 365.6811 ], "first_line": "pdf-006-line-045", "last_line": "pdf-006-line-055", "source_page": 6 } ], "text": "(4) Jos osakkeiden tai muiden yhtiöosuuksien omistus\noikeuttaa osakkeiden tai yhtiöosuuksien omistajan hallitsemaan\nyhtiölle kuuluvaa kiinteää omaisuutta, voidaan tulosta, joka\nsaadaan tällaisen hallintaoikeuden välittömästä käytöstä,\nvuokralleannosta tai muusta käytöstä, verottaa siinä\nsopimusvaltiossa, jossa kiinteä omaisuus on." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-058", "pdf-006-line-060" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.67234, 384.09222, 531.44394, 400.95526 ], "first_line": "pdf-006-line-058", "last_line": "pdf-006-line-060", "source_page": 6 } ], "text": "(5) Tämän artiklan 1 ja 3 kappaletta sovelletaan myös yrityksen\nomistamasta kiinteästä omaisuudesta saatuun tuloon." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-006-line-004", "pdf-006-line-006" ], "title": "6 artikla\nKiinteästä omaisuudesta saatu tulo" }, { "id": "article-7", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-066", "pdf-006-line-068", "pdf-006-line-070", "pdf-006-line-072", "pdf-006-line-074", "pdf-006-line-076", "pdf-006-line-078" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.67058, 450.07886, 531.4449, 514.77686 ], "first_line": "pdf-006-line-066", "last_line": "pdf-006-line-078", "source_page": 6 } ], "text": "(1) Sopimusvaltiossa olevan yrityksen saamasta tulosta\nverotetaan vain siinä valtiossa, paitsi jos yritys harjoittaa toisessa\nsopimusvaltiossa liiketoimintaa siellä olevasta kiinteästä\ntoimipaikasta. Jos yritys harjoittaa liiketoimintaa edellä sanotuin\ntavoin, voidaan toisessa valtiossa verottaa yrityksen saamasta\ntulosta, mutta vain niin suuresta tulon osasta, joka on luettava\nkiinteään toimipaikkaan kuuluvaksi." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-080", "pdf-006-line-082", "pdf-006-line-083", "pdf-006-line-084", "pdf-006-line-085", "pdf-006-line-086", "pdf-006-line-088", "pdf-006-line-090", "pdf-006-line-092", "pdf-006-line-094", "pdf-006-line-096", "pdf-006-line-098", "pdf-006-line-100" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.6677, 523.62102, 531.44226, 607.4531 ], "first_line": "pdf-006-line-080", "last_line": "pdf-006-line-100", "source_page": 6 } ], "text": "(2) Jos sopimusvaltiossa oleva yritys harjoittaa liiketoimintaa\ntoisessa\nsopimusvaltiossa\nsiellä\nolevasta\nkiinteästä\ntoimipaikasta, luetaan, jollei 3 kappaleesta muuta johdu,\nkummassakin sopimusvaltiossa kiinteään toimipaikkaan\nkuuluvaksi se tulo, jonka toimipaikan olisi voitu olettaa tuottavan,\njos se olisi ollut erillinen yritys, joka harjoittaa samaa tai\nsamanlaista toimintaa samojen tai samanlaisten edellytysten\nvallitessa ja itsenäisesti päättää liiketoimista sen yrityksen\nkanssa, jonka kiinteä toimipaikka se on." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-102", "pdf-006-line-104", "pdf-006-line-106", "pdf-006-line-108", "pdf-006-line-110" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.66794, 616.29718, 531.44162, 661.86134 ], "first_line": "pdf-006-line-102", "last_line": "pdf-006-line-110", "source_page": 6 } ], "text": "(3) Kiinteän toimipaikan tuloa määrättäessä on vähennykseksi\nhyväksyttävä kiinteästä toimipaikasta johtuneet menot, niihin\nluettuina yrityksen johtamisesta ja yleisestä hallinnosta johtuneet\nmenot, riippumatta siitä, ovatko ne syntyneet siinä valtiossa,\njossa kiinteä toimipaikka on, vai muualla." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-113", "pdf-006-line-115", "pdf-006-line-117", "pdf-006-line-119", "pdf-006-line-121", "pdf-006-line-123", "pdf-006-line-125" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.66642, 680.2723, 531.4401, 744.97038 ], "first_line": "pdf-006-line-113", "last_line": "pdf-006-line-125", "source_page": 6 } ], "text": "(4) Mikäli sopimusvaltiossa noudatetun käytännön mukaan\nkiinteään toimipaikkaan kuuluvaksi luettava tulo määrätään\njakamalla yrityksen kokonaistulo yrityksen eri osien kesken,\n2 kappale ei estä tätä sopimusvaltiota määräämästä verotettavaa\ntuloa näin menettelemällä; valitun jakomenetelmän on kuitenkin\noltava sellainen, että lopputulos on tämän artiklan periaatteiden\nmukainen." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-127", "pdf-006-line-129", "pdf-006-line-131" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.66666, 753.81446, 531.43922, 780.24446 ], "first_line": "pdf-006-line-127", "last_line": "pdf-006-line-131", "source_page": 6 } ], "text": "(5) Tuloa ei lueta kiinteään toimipaikkaan kuuluvaksi\npelkästään sen perusteella, että kiinteä toimipaikka ostaa\ntavaroita yrityksen lukuun." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-004", "pdf-007-line-006", "pdf-007-line-008", "pdf-007-line-010" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.64108, 76.78742, 531.41388, 112.78446 ], "first_line": "pdf-007-line-004", "last_line": "pdf-007-line-010", "source_page": 7 } ], "text": "(6) Sovellettaessa edellä olevia kappaleita on kiinteään\ntoimipaikkaan kuuluvaksi luettava tulo vuodesta toiseen\nmäärättävä samaa menetelmää noudattaen, jollei pätevistä ja\nriittävistä syistä muuta johdu." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-012", "pdf-007-line-014", "pdf-007-line-016" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.641, 121.29934, 531.41388, 147.72934 ], "first_line": "pdf-007-line-012", "last_line": "pdf-007-line-016", "source_page": 7 } ], "text": "(7) Milloin liiketuloon sisältyy tulolajeja, joita käsitellään\nerikseen tämän sopimuksen muissa artikloissa, tämän artiklan\nmääräykset eivät vaikuta sanottujen artiklojen määräyksiin." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-006-line-062", "pdf-006-line-064" ], "title": "7 artikla\nLiiketulo" }, { "id": "article-8", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-023", "pdf-007-line-025", "pdf-007-line-027" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.64132, 205.4319, 531.41364, 231.8619 ], "first_line": "pdf-007-line-023", "last_line": "pdf-007-line-027", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Tulosta, jonka sopimusvaltiossa oleva yritys saa laivan tai\nilma-aluksen käyttämisestä kansainväliseen liikenteeseen,\nverotetaan vain tässä valtiossa." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-029", "pdf-007-line-031", "pdf-007-line-034", "pdf-007-line-036", "pdf-007-line-038", "pdf-007-line-040", "pdf-007-line-042", "pdf-007-line-044", "pdf-007-line-045", "pdf-007-line-046", "pdf-007-line-048" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.64052, 240.37678, 531.41348, 352.50718 ], "first_line": "pdf-007-line-029", "last_line": "pdf-007-line-048", "source_page": 7 } ], "text": "(2) Tätä artiklaa sovellettaessa sanonta „tulo, joka saadaan\nlaivan tai ilma-aluksen käyttämisestä“, käsittää tulon:\na) satunnaisesta laivan tai ilma-aluksen vuokralleannosta bare-\nboat -ehdoin, ja\nb) konttien (mukaan lukien perävaunut ja konttien kuljetukseen\nkäytetty lisäkalusto) käytöstä, kunnossapidosta tai\nvuokralleannosta,\njos nämä toiminnat kuuluvat laivojen\ntai\nilma-alusten\nkäyttämiseen kansainvälisessä liikenteessä." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-050", "pdf-007-line-052", "pdf-007-line-054" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.63916, 361.0219, 531.41172, 387.45198 ], "first_line": "pdf-007-line-050", "last_line": "pdf-007-line-054", "source_page": 7 } ], "text": "(3) Tämän artiklan 1 ja 2 kappaletta sovelletaan myös tuloon,\njoka saadaan osallistumisesta pooliin, yhteiseen liiketoimintaan\ntai kansainväliseen kuljetusjärjestöön." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-007-line-019", "pdf-007-line-021" ], "title": "8 artikla\nMerenkulku ja ilmakuljetus" }, { "id": "article-9", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-060", "pdf-007-line-062", "pdf-007-line-064", "pdf-007-line-066", "pdf-007-line-069", "pdf-007-line-071", "pdf-007-line-072", "pdf-007-line-073", "pdf-007-line-074", "pdf-007-line-075", "pdf-007-line-077", "pdf-007-line-079", "pdf-007-line-080", "pdf-007-line-082", "pdf-007-line-084", "pdf-007-line-086", "pdf-007-line-088", "pdf-007-line-090", "pdf-007-line-092", "pdf-007-line-094" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.63876, 435.58758, 531.41284, 620.9307 ], "first_line": "pdf-007-line-060", "last_line": "pdf-007-line-094", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Milloin\na) sopimusvaltiossa oleva yritys välittömästi tai välillisesti\nosallistuu toisessa sopimusvaltiossa olevan yrityksen johtoon\ntai valvontaan tahi omistaa osan sen pääomasta, taikka\nb) samat henkilöt välittömästi tai välillisesti osallistuvat sekä\nsopimusvaltiossa\nolevan\nyrityksen\nettä\ntoisessa\nsopimusvaltiossa olevan yrityksen johtoon tai valvontaan tahi\nomistavat osan niiden pääomasta,\nnoudatetaan seuraavaa:\nJos jommassakummassa tapauksessa yritysten välillä kauppa-\ntai rahoitussuhteissa sovitaan ehdoista tai määrätään ehtoja,\njotka poikkeavat siitä, mistä riippumattomien yritysten välillä olisi\nsovittu, voidaan kaikki tulo, joka ilman näitä ehtoja olisi kertynyt\ntoiselle näistä yrityksistä, mutta näiden ehtojen vuoksi ei ole\nkertynyt yritykselle, lukea tämän yrityksen tuloon ja verottaa siitä\ntämän mukaisesti." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-097", "pdf-007-line-099", "pdf-007-line-101", "pdf-007-line-103", "pdf-007-line-105", "pdf-007-line-107", "pdf-007-line-109", "pdf-007-line-111", "pdf-007-line-113", "pdf-007-line-115", "pdf-007-line-117", "pdf-007-line-119" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.63868, 639.01238, 531.41316, 751.54542 ], "first_line": "pdf-007-line-097", "last_line": "pdf-007-line-119", "source_page": 7 } ], "text": "(2) Milloin sopimusvaltio tässä valtiossa olevan yrityksen\ntuloon lukee – ja tämän mukaisesti verottaa – tulon, josta toisessa\nsopimusvaltiossa olevaa yritystä on verotettu tässä toisessa\nvaltiossa, sekä siten mukaan luettu tulo on tuloa, joka olisi\nkertynyt ensiksi mainitussa valtiossa olevalle yritykselle, jos\nyritysten välillä sovitut ehdot olisivat olleet sellaisia, joista\nriippumattomien yritysten välillä olisi sovittu, tämän toisen valtion\non asianmukaisesti oikaistava tästä tulosta siellä määrätyn veron\nmäärä, jos tämä toinen valtio pitää oikaisua oikeutettuna. Tällaista\noikaisua tehtäessä on otettava huomioon tämän sopimuksen\nmuut määräykset, ja sopimusvaltioiden toimivaltaisten\nviranomaisten on tarvittaessa neuvoteltava keskenään." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-007-line-056", "pdf-007-line-058" ], "title": "9 artikla\nEtuyhteydessä keskenään olevat yritykset" }, { "id": "article-10", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-008", "pdf-008-line-010", "pdf-008-line-012" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.652616, 106.11454, 531.426056, 132.54454 ], "first_line": "pdf-008-line-008", "last_line": "pdf-008-line-012", "source_page": 8 } ], "text": "(1) Osingosta, jonka sopimusvaltiossa asuva yhtiö maksaa\ntoisessa sopimusvaltiossa asuvalle henkilölle, voidaan verottaa\ntässä toisessa valtiossa." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-014", "pdf-008-line-016", "pdf-008-line-018", "pdf-008-line-020", "pdf-008-line-022", "pdf-008-line-024", "pdf-008-line-026", "pdf-008-line-028", "pdf-008-line-030", "pdf-008-line-032", "pdf-008-line-034", "pdf-008-line-036", "pdf-008-line-038", "pdf-008-line-040" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.649656, 139.91678, 531.425096, 286.88766 ], "first_line": "pdf-008-line-014", "last_line": "pdf-008-line-040", "source_page": 8 } ], "text": "(2) Osingosta voidaan kuitenkin verottaa myös siinä\nsopimusvaltiossa, jossa osingon maksava yhtiö asuu, tämän\nvaltion lainsäädännön mukaan, mutta jos osinkoetuuden\nomistaja on toisessa sopimusvaltiossa asuva henkilö, vero ei saa\nolla suurempi kuin:\na) 5 prosenttia osingon kokonaismäärästä, jos etuuden\nomistaja on yhtiö (joka on muu kuin yhtymä tai\nsaksalainen kiinteistösijoitusosakeyhtiö, deutsche REIT-\nAktiengesellschaft), joka välittömästi omistaa vähintään\n10 prosenttia osingon maksavan yhtiön pääomasta;\nb) 15 prosenttia osingon kokonaismäärästä kaikissa muissa\ntapauksissa.\nTämä kappale ei vaikuta yhtiön verottamiseen siitä voitosta, josta\nosinko maksetaan." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-043", "pdf-008-line-045", "pdf-008-line-047", "pdf-008-line-049", "pdf-008-line-051", "pdf-008-line-053", "pdf-008-line-055", "pdf-008-line-057", "pdf-008-line-059", "pdf-008-line-061", "pdf-008-line-063", "pdf-008-line-064" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.646616, 303.82686, 531.422136, 416.35982 ], "first_line": "pdf-008-line-043", "last_line": "pdf-008-line-064", "source_page": 8 } ], "text": "(3) Sanonnalla „osinko“ tarkoitetaan tässä artiklassa tuloa,\njoka on saatu osakkeista, „jouissance“ -osakkeista tai\n-osuuksista, kaivososuuksista, perustajaosuuksista tai muista\nosuuksista, jotka eivät ole saamisia ja jotka oikeuttavat voitto-\nosuuteen, samoin kuin muista yhtiöosuuksista saatavaa tuloa,\njota voiton jakavan yhtiön asuinvaltion lainsäädännön mukaan\nkohdellaan verotuksessa samalla tavoin kuin osakkeista saatua\ntuloa. Sanonta „osinko“ käsittää Saksan liittotasavallassa\nsijoitusrahaston (Investmentvermögen) osakkuustodistusten\nperusteella tapahtuvan voitonjaon ja Suomen tasavallassa\nsijoitusrahaston osakkuustodistusten perusteella tapahtuvan\nvoitonjaon." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-066", "pdf-008-line-068", "pdf-008-line-070", "pdf-008-line-072", "pdf-008-line-074", "pdf-008-line-076", "pdf-008-line-078" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.644936, 423.73214, 531.419736, 488.43014 ], "first_line": "pdf-008-line-066", "last_line": "pdf-008-line-078", "source_page": 8 } ], "text": "(4) Tämän artiklan 1 ja 2 kappaletta ei sovelleta, jos\nsopimusvaltiossa asuva osinkoetuuden omistaja harjoittaa\ntoisessa sopimusvaltiossa, jossa osingon maksava yhtiö asuu,\nliiketoimintaa siellä olevasta kiinteästä toimipaikasta, ja osingon\nmaksamisen perusteena oleva osuus tosiasiallisesti liittyy tähän\nkiinteään toimipaikkaan. Tässä tapauksessa sovelletaan\n7 artiklaa." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-080", "pdf-008-line-082", "pdf-008-line-084", "pdf-008-line-086", "pdf-008-line-088", "pdf-008-line-090", "pdf-008-line-092", "pdf-008-line-094", "pdf-008-line-096", "pdf-008-line-098" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.642776, 495.80238, 531.416696, 589.20142 ], "first_line": "pdf-008-line-080", "last_line": "pdf-008-line-098", "source_page": 8 } ], "text": "(5) Jos sopimusvaltiossa asuva yhtiö saa tuloa toisesta\nsopimusvaltiosta, tämä toinen valtio ei saa verottaa yhtiön\nmaksamasta osingosta, paitsi mikäli osinko maksetaan tässä\ntoisessa valtiossa asuvalle henkilölle tai mikäli osingon\nmaksamisen perusteena oleva osuus tosiasiallisesti liittyy tässä\ntoisessa valtiossa olevaan kiinteään toimipaikkaan, eikä\nmyöskään määrätä yhtiön jakamattomasta voitosta tällaisesta\nvoitosta suoritettavaa veroa, vaikka maksettu osinko tai\njakamaton voitto kokonaan tai osaksi koostuisi tässä toisessa\nvaltiossa kertyneestä tulosta." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-008-line-004", "pdf-008-line-006" ], "title": "10 artikla\nOsinko" }, { "id": "article-11", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-106", "pdf-008-line-108", "pdf-008-line-110" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.643336, 653.04366, 531.415736, 679.4735 ], "first_line": "pdf-008-line-106", "last_line": "pdf-008-line-110", "source_page": 8 } ], "text": "(1) Korosta, joka kertyy sopimusvaltiosta ja jonka\netuudenomistaja on toisessa sopimusvaltiossa asuva henkilö,\nverotetaan vain tässä toisessa valtiossa." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-112", "pdf-008-line-114", "pdf-008-line-116", "pdf-008-line-118", "pdf-008-line-120", "pdf-008-line-122", "pdf-008-line-124", "pdf-008-line-125", "pdf-008-line-126", "pdf-008-line-127", "pdf-008-line-128", "pdf-008-line-130", "pdf-008-line-131", "pdf-008-line-132" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.643336, 686.84582, 531.416216, 780.24494 ], "first_line": "pdf-008-line-112", "last_line": "pdf-008-line-132", "source_page": 8 } ], "text": "(2) Sanonnalla „korko“ tarkoitetaan tässä artiklassa tuloa, joka\nsaadaan kaikenlaatuisista saamisista riippumatta siitä, onko ne\nturvattu kiinteistökiinnityksellä vai ei, ja liittyykö niihin oikeus\nosuuteen velallisen voitosta vai ei. Sanonnalla tarkoitetaan\nerityisesti tuloa, joka saadaan valtion antamista arvopapereista,\nja tuloa, joka saadaan obligaatioista tai debentuureista, siihen\nluettuina\ntällaisiin\narvopapereihin,\nobligaatioihin\ntai\ndebentuureihin liittyvät agiomäärät ja voitot. Maksun\nviivästymisen johdosta suoritettavia sakkomaksuja ei pidetä\nkorkona tätä artiklaa sovellettaessa." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-004", "pdf-009-line-006", "pdf-009-line-008", "pdf-009-line-010", "pdf-009-line-012", "pdf-009-line-014" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.720759, 76.7855, 531.494039, 131.91662 ], "first_line": "pdf-009-line-004", "last_line": "pdf-009-line-014", "source_page": 9 } ], "text": "(3) Tämän artiklan 1 kappaletta ei sovelleta, jos\nsopimusvaltiossa asuva korkoetuuden omistaja harjoittaa\ntoisessa sopimusvaltiossa, josta korko kertyy, liiketoimintaa siellä\nolevasta kiinteästä toimipaikasta, ja koron maksamisen\nperusteena oleva saaminen tosiasiallisesti liittyy tähän kiinteään\ntoimipaikkaan. Tässä tapauksessa sovelletaan 7 artiklaa." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-016", "pdf-009-line-018", "pdf-009-line-020", "pdf-009-line-022", "pdf-009-line-024", "pdf-009-line-026", "pdf-009-line-028", "pdf-009-line-030", "pdf-009-line-032" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.719559, 139.8439, 531.492919, 223.67606 ], "first_line": "pdf-009-line-016", "last_line": "pdf-009-line-032", "source_page": 9 } ], "text": "(4) Jos koron määrä maksajan ja korkoetuuden omistajan tai\nheidän molempien ja muun henkilön välisen erityisen suhteen\nvuoksi ylittää koron maksamisen perusteena olevaan saamiseen\nnähden määrän, josta maksaja ja korkoetuuden omistaja olisivat\nsopineet, jollei tällaista suhdetta olisi, tätä artiklaa sovelletaan\nvain viimeksi mainittuun määrään. Tässä tapauksessa verotetaan\ntämän määrän ylittävästä maksun osasta kummankin\nsopimusvaltion lainsäädännön mukaan, ottaen huomioon tämän\nsopimuksen muut määräykset." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-008-line-102", "pdf-008-line-104" ], "title": "11 artikla\nKorko" }, { "id": "article-12", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-039", "pdf-009-line-041", "pdf-009-line-043" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.720039, 279.61654, 531.492839, 306.04654 ], "first_line": "pdf-009-line-039", "last_line": "pdf-009-line-043", "source_page": 9 } ], "text": "(1) Rojaltista, joka kertyy sopimusvaltiosta ja jonka\netuudenomistaja on toisessa sopimusvaltiossa asuva henkilö,\nverotetaan vain tässä toisessa valtiossa." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-046", "pdf-009-line-048", "pdf-009-line-050", "pdf-009-line-052", "pdf-009-line-054", "pdf-009-line-056", "pdf-009-line-058", "pdf-009-line-059", "pdf-009-line-060", "pdf-009-line-061", "pdf-009-line-062", "pdf-009-line-064" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.720199, 323.54086, 531.494919, 397.80582 ], "first_line": "pdf-009-line-046", "last_line": "pdf-009-line-064", "source_page": 9 } ], "text": "(2) Sanonnalla „rojalti“ tarkoitetaan tässä artiklassa kaikkia\nsuorituksia, jotka saadaan korvauksena kirjallisen, taiteellisen tai\ntieteellisen teoksen (siihen luettuina elokuvafilmi sekä televisio-\ntai radiolähetyksessä käytettävä filmi tai nauha) tekijänoikeuden,\npatentin, tavaramerkin, mallin tai muotin, piirustuksen, salaisen\nkaavan tai valmistusmenetelmän käytöstä tai käyttöoikeudesta,\ntaikka\nkokemusperäisestä\nteollis-,\nkaupallis-\ntai\ntieteellisluonteisesta tiedosta." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-067", "pdf-009-line-069", "pdf-009-line-071", "pdf-009-line-073", "pdf-009-line-075", "pdf-009-line-077", "pdf-009-line-079" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.720359, 415.30022, 531.493879, 479.99822 ], "first_line": "pdf-009-line-067", "last_line": "pdf-009-line-079", "source_page": 9 } ], "text": "(3) Tämän artiklan 1 kappaletta ei sovelleta, jos\nsopimusvaltiossa asuva rojaltietuuden omistaja harjoittaa\ntoisessa sopimusvaltiossa, josta rojalti kertyy, liiketoimintaa siellä\nolevasta kiinteästä toimipaikasta, ja rojaltin maksamisen\nperusteena oleva oikeus tai omaisuus tosiasiallisesti liittyy tähän\nkiinteään toimipaikkaan. Tässä tapauksessa sovelletaan 7\nartiklaa." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-081", "pdf-009-line-083", "pdf-009-line-085", "pdf-009-line-087", "pdf-009-line-089", "pdf-009-line-091", "pdf-009-line-093", "pdf-009-line-095", "pdf-009-line-097" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.720679, 487.9255, 531.494679, 571.75758 ], "first_line": "pdf-009-line-081", "last_line": "pdf-009-line-097", "source_page": 9 } ], "text": "(4) Jos rojaltin määrä maksajan ja rojaltietuuden omistajan tai\nheidän molempien ja muun henkilön välisen erityisen suhteen\nvuoksi ylittää rojaltin maksamisen perusteena olevaan käyttöön,\noikeuteen tai tietoon nähden määrän, josta maksaja ja\nrojaltietuuden omistaja olisivat sopineet, jollei tällaista suhdetta\nolisi, tätä artiklaa sovelletaan vain viimeksi mainittuun määrään.\nTässä tapauksessa verotetaan tämän määrän ylittävästä maksun\nosasta kummankin sopimusvaltion lainsäädännön mukaan,\nottaen huomioon tämän sopimuksen muut määräykset." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-009-line-035", "pdf-009-line-037" ], "title": "12 artikla\nRojalti" }, { "id": "article-13", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-104", "pdf-009-line-106", "pdf-009-line-108", "pdf-009-line-110" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.720439, 627.69798, 531.493319, 663.69502 ], "first_line": "pdf-009-line-104", "last_line": "pdf-009-line-110", "source_page": 9 } ], "text": "(1) Voitosta, jonka sopimusvaltiossa asuva henkilö saa\n6 artiklan 2 kappaleessa tarkoitetun ja toisessa sopimusvaltiossa\nolevan kiinteän omaisuuden luovutuksesta, voidaan verottaa\ntässä toisessa valtiossa." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-112", "pdf-009-line-114", "pdf-009-line-116", "pdf-009-line-118", "pdf-009-line-120" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.719079, 671.62238, 531.492279, 717.18646 ], "first_line": "pdf-009-line-112", "last_line": "pdf-009-line-120", "source_page": 9 } ], "text": "(2) Voitosta, jonka sopimusvaltiossa asuva henkilö saa\nsellaisten yhtiöiden osakkeiden tai muiden osuuksien\nluovutuksesta, joiden varoista enemmän kuin 50 prosenttia\nkoostuu toisessa sopimusvaltiossa olevasta kiinteästä\nomaisuudesta, voidaan verottaa tässä toisessa valtiossa." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-122", "pdf-009-line-124", "pdf-009-line-126", "pdf-009-line-128", "pdf-009-line-130", "pdf-009-line-132" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.719079, 725.11374, 531.493879, 780.24486 ], "first_line": "pdf-009-line-122", "last_line": "pdf-009-line-132", "source_page": 9 } ], "text": "(3) Voitosta, joka saadaan sopimusvaltiossa olevan yrityksen\ntoisessa sopimusvaltiossa olevan kiinteän toimipaikan\nliikeomaisuuteen kuuluvan irtaimen omaisuuden luovutuksesta,\nvoidaan verottaa tässä toisessa valtiossa. Sama koskee voittoa,\njoka saadaan tällaisen kiinteän toimipaikan luovutuksesta\n(erillisenä tai koko yrityksen mukana)." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-004", "pdf-010-line-006", "pdf-010-line-008", "pdf-010-line-010", "pdf-010-line-012" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.714854, 76.7835, 531.488214, 122.34758 ], "first_line": "pdf-010-line-004", "last_line": "pdf-010-line-012", "source_page": 10 } ], "text": "(4) Voitosta, jonka sopimusvaltiossa oleva yritys saa\nkansainväliseen liikenteeseen käytetyn laivan tai ilma-aluksen\ntaikka tällaisen laivan tai ilma-aluksen käyttämiseen liittyvän\nirtaimen omaisuuden luovutuksesta, verotetaan vain tässä\nvaltiossa." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-014", "pdf-010-line-016", "pdf-010-line-018" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.714214, 128.7035, 531.486774, 155.1335 ], "first_line": "pdf-010-line-014", "last_line": "pdf-010-line-018", "source_page": 10 } ], "text": "(5) Voitosta, joka saadaan muun kuin tämän artiklan edellä\nolevissa kappaleissa tarkoitetun omaisuuden luovutuksesta,\nverotetaan vain siinä sopimusvaltiossa, jossa luovuttaja asuu." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-021", "pdf-010-line-023", "pdf-010-line-025", "pdf-010-line-027", "pdf-010-line-029", "pdf-010-line-031", "pdf-010-line-033", "pdf-010-line-035", "pdf-010-line-037" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.712534, 171.05646, 531.485734, 254.88862 ], "first_line": "pdf-010-line-021", "last_line": "pdf-010-line-037", "source_page": 10 } ], "text": "(6) Milloin luonnollinen henkilö on asunut sopimusvaltiossa\nvähintään viisi vuotta ja hänestä on tullut toisessa\nsopimusvaltiossa asuva, 5 kappale ei vaikuta ensiksi mainitun\nvaltion oikeuteen verottaa henkilöä ensiksi mainitussa valtiossa\nasuvan yhtiön osuuksien hänen asuinpaikkansa vaihtumiseen\nasti tapahtuneesta arvonnoususta sisäisten oikeusmääräystensä\nmukaisesti. Toinen valtio ei tässä tapauksessa saa myöhempää\narvonnousua määritettäessä lukea mukaan ensiksi mainitussa\nvaltiossa verotettua arvonnousua." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-009-line-100", "pdf-009-line-102" ], "title": "13 artikla\nLuovutusvoitto" }, { "id": "article-14", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-044", "pdf-010-line-046", "pdf-010-line-048", "pdf-010-line-050", "pdf-010-line-052", "pdf-010-line-054" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.711734, 306.1147, 531.484694, 361.24574 ], "first_line": "pdf-010-line-044", "last_line": "pdf-010-line-054", "source_page": 10 } ], "text": "(1) Jollei 15, 17, 18 ja 19 artiklasta muuta johdu, verotetaan\npalkasta ja muusta sellaisesta hyvityksestä, jonka\nsopimusvaltiossa asuva henkilö saa epäitsenäisestä työstä, vain\ntässä valtiossa, jollei työtä tehdä toisessa sopimusvaltiossa. Jos\ntyö tehdään tässä toisessa valtiossa, työnteosta saadusta\nhyvityksestä voidaan verottaa siellä." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-057", "pdf-010-line-059", "pdf-010-line-061", "pdf-010-line-063", "pdf-010-line-065", "pdf-010-line-067", "pdf-010-line-069", "pdf-010-line-071", "pdf-010-line-073", "pdf-010-line-075", "pdf-010-line-077", "pdf-010-line-079", "pdf-010-line-080", "pdf-010-line-081", "pdf-010-line-083" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.712534, 377.16862, 531.485574, 511.52326 ], "first_line": "pdf-010-line-057", "last_line": "pdf-010-line-083", "source_page": 10 } ], "text": "(2) Tämän artiklan 1 kappaleen estämättä verotetaan\nhyvityksestä, jonka sopimusvaltiossa asuva henkilö saa toisessa\nsopimusvaltiossa tekemästään epäitsenäisestä työstä, vain\nensiksi mainitussa valtiossa, jos:\na) saaja oleskelee toisessa valtiossa yhdessä jaksossa, tai\nuseassa jaksossa yhteensä, enintään 183 päivää\nkahdentoista kuukauden ajanjaksona, joka alkaa tai päättyy\nkysymyksessä olevan kalenterivuoden aikana, ja\nb) hyvityksen maksaa sellainen työnantaja tai se maksetaan\nsellaisen työnantajan puolesta, joka ei ole toisessa valtiossa\nasuva, ja\nc) hyvityksellä ei rasiteta kiinteää\ntoimipaikkaa,\njoka\ntyönantajalla on toisessa valtiossa." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-085", "pdf-010-line-087", "pdf-010-line-089" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.712774, 517.87926, 531.485334, 544.30926 ], "first_line": "pdf-010-line-085", "last_line": "pdf-010-line-089", "source_page": 10 } ], "text": "(3) Tämän artiklan 2 kappaleen määräyksiä ei sovelleta\ntyövoiman vuokrauksen puitteissa suoritettavasta työstä saatuun\nhyvitykseen." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-091", "pdf-010-line-093", "pdf-010-line-095", "pdf-010-line-097", "pdf-010-line-099" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.713894, 550.66518, 531.486854, 596.22926 ], "first_line": "pdf-010-line-091", "last_line": "pdf-010-line-099", "source_page": 10 } ], "text": "(4) Tämän artiklan edellä olevien määräysten estämättä\nvoidaan hyvityksestä, joka saadaan sopimusvaltiossa olevan\nyrityksen kansainväliseen liikenteeseen käyttämässä laivassa tai\nilma-aluksessa tehdystä epäitsenäisestä työstä, verottaa tässä\nvaltiossa." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-010-line-040", "pdf-010-line-042" ], "title": "14 artikla\nTyötulo" }, { "id": "article-15", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-105", "pdf-010-line-107", "pdf-010-line-109", "pdf-010-line-111", "pdf-010-line-113" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.714715, 637.88838, 531.489835, 683.45238 ], "first_line": "pdf-010-line-105", "last_line": "pdf-010-line-113", "source_page": 10 } ], "text": "Johtajanpalkkiosta (Aufsichtsrats- oder Verwaltungs -\nratsvergütungen) ja muusta samanlaisesta suorituksesta, jonka\nsopimusvaltiossa asuva saa toisessa sopimusvaltiossa asuvan\nyhtiön hallituksen tai hallintoneuvoston jäsenenä, voidaan\nverottaa tässä toisessa valtiossa." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-010-line-101", "pdf-010-line-103" ], "title": "15 artikla\nJohtajanpalkkio" }, { "id": "article-16", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-119", "pdf-010-line-121", "pdf-010-line-123", "pdf-010-line-125", "pdf-010-line-127", "pdf-010-line-128", "pdf-010-line-129", "pdf-010-line-130" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.714555, 725.11142, 531.487355, 780.24246 ], "first_line": "pdf-010-line-119", "last_line": "pdf-010-line-130", "source_page": 10 } ], "text": "(1) Tämän sopimuksen 7 ja 14 artiklan estämättä voidaan\ntulosta, jonka sopimusvaltiossa asuva henkilö saa\nviihdetaiteilijana, kuten teatteri- tai elokuvanäyttelijänä, radio- tai\ntelevisiotaiteilijana tahi muusikkona, taikka urheilijana, toisessa\nsopimusvaltiossa\nharjoittamastaan\nhenkilökohtaisesta\ntoiminnasta, verottaa tässä toisessa valtiossa." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-004", "pdf-011-line-006", "pdf-011-line-007", "pdf-011-line-008", "pdf-011-line-010", "pdf-011-line-012", "pdf-011-line-014", "pdf-011-line-016" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.711349, 76.7863, 531.484869, 131.91742 ], "first_line": "pdf-011-line-004", "last_line": "pdf-011-line-016", "source_page": 11 } ], "text": "(2) Milloin tulo, joka saadaan viihdetaiteilijan tai urheilijan tässä\nominaisuudessaan\nharjoittamasta\nhenkilökohtaisesta\ntoiminnasta, ei tule viihdetaiteilijalle tai urheilijalle itselleen, vaan\ntoiselle henkilölle, voidaan tästä tulosta, 7 ja 14 artiklan\nestämättä, verottaa siinä sopimusvaltiossa, jossa viihdetaiteilija\ntai urheilija harjoittaa toimintaansa." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-018", "pdf-011-line-020", "pdf-011-line-022", "pdf-011-line-024", "pdf-011-line-026", "pdf-011-line-028", "pdf-011-line-030" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.711029, 140.14558, 531.484869, 204.84374 ], "first_line": "pdf-011-line-018", "last_line": "pdf-011-line-030", "source_page": 11 } ], "text": "(3) Tämän artiklan 1 ja 2 kappaletta ei sovelleta tuloon, joka\nsaadaan taiteilijan tai urheilijan sopimusvaltiossa harjoittamasta\ntoiminnasta, jos vierailu tässä valtiossa on kokonaan tai\npääasiallisesti rahoitettu toisen sopimusvaltion tai sen osavaltion\ntai sopimusvaltion tai osavaltion valtiollisen osan tai\npaikallisviranomaisen julkisista varoista. Tässä tapauksessa tuloa\nverotetaan 7 tai 14 artiklan mukaan." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-010-line-115", "pdf-010-line-117" ], "title": "16 artikla\nTaiteilijat ja urheilijat" }, { "id": "article-17", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-037", "pdf-011-line-039", "pdf-011-line-041", "pdf-011-line-043" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.712709, 261.68646, 531.485589, 297.68358 ], "first_line": "pdf-011-line-037", "last_line": "pdf-011-line-043", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Jollei 18 artiklan 2 kappaleesta muuta johdu, verotetaan\nsopimusvaltiossa asuvalle maksetuista eläkkeistä, muusta\nsamanluonteisesta hyvityksestä tai elinkoroista vain tässä\nvaltiossa." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-045", "pdf-011-line-047", "pdf-011-line-049", "pdf-011-line-051", "pdf-011-line-053" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.713109, 305.91166, 531.485509, 351.47566 ], "first_line": "pdf-011-line-045", "last_line": "pdf-011-line-053", "source_page": 11 } ], "text": "(2) Tämän artiklan 1 kappaleen estämättä, ja jollei 18 artiklan\n2 kappaleesta muuta johdu, voidaan sopimusvaltion\nsosiaalivakuutuslainsäädännön tai sopimusvaltion järjestämän\nmuun julkisen sosiaaliturvan mukaan maksettavista eläkkeistä ja\nmuusta samanluonteisesta hyvityksestä verottaa tässä valtiossa." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-056", "pdf-011-line-058", "pdf-011-line-060", "pdf-011-line-061", "pdf-011-line-062", "pdf-011-line-063", "pdf-011-line-065", "pdf-011-line-066" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.714629, 369.27078, 531.487429, 414.83478 ], "first_line": "pdf-011-line-056", "last_line": "pdf-011-line-066", "source_page": 11 } ], "text": "(3) Tämän artiklan 1 kappaleen estämättä, ja jollei 18 artiklan\n2 kappaleesta tai tämän artiklan 2 kappaleesta muuta johdu,\nsopimusvaltiosta\nkertyvistä\neläkkeistä,\nmuusta\nsamanluonteisesta hyvityksestä ja elinkoroista voidaan verottaa\ntässä valtiossa." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-068", "pdf-011-line-070", "pdf-011-line-072", "pdf-011-line-074", "pdf-011-line-076", "pdf-011-line-078" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.714229, 423.06302, 531.487749, 478.19406 ], "first_line": "pdf-011-line-068", "last_line": "pdf-011-line-078", "source_page": 11 } ], "text": "(4) Sanonnalla „elinkorko“ tarkoitetaan tässä artiklassa\nvahvistettua rahamäärää, joka toistuvasti maksetaan\nluonnolliselle henkilölle vahvistettuina ajankohtina henkilön\nelinkautena tai yksilöitynä taikka määritettävissä olevana aikana\nja joka perustuu velvoitukseen toimeenpanna maksut täyden\nraha- tai rahanarvoisen suorituksen vastikkeeksi." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-081", "pdf-011-line-083", "pdf-011-line-085", "pdf-011-line-087", "pdf-011-line-089", "pdf-011-line-091", "pdf-011-line-093", "pdf-011-line-095" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.711429, 495.98926, 531.486549, 570.25414 ], "first_line": "pdf-011-line-081", "last_line": "pdf-011-line-095", "source_page": 11 } ], "text": "(5) Tämän artiklan 1 kappaleen estämättä verotetaan\ntoistuvista tai kertamaksuista, jotka sopimusvaltio tai sen\nvaltiollinen osa tai paikallisviranomainen suorittaa toisessa\nsopimusvaltiossa asuvalle henkilölle korvauksena poliittisesta\nvainosta tai sotatoimista (mukaan lukien sotakorvaussuoritukset)\ntai ase- tai siviilipalveluksesta tai rikoksesta, rokotuksesta tai\nsamanlaisesta tapahtumasta johtuvasta vääryydestä tai\nvahingosta, vain ensiksi mainitussa valtiossa." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-011-line-033", "pdf-011-line-035" ], "title": "17 artikla\nEläkkeet, elinkorot ja samanluonteiset maksut" }, { "id": "article-18", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-102", "pdf-011-line-104", "pdf-011-line-106", "pdf-011-line-108", "pdf-011-line-110", "pdf-011-line-112", "pdf-011-line-114", "pdf-011-line-116", "pdf-011-line-118", "pdf-011-line-120", "pdf-011-line-124", "pdf-011-line-126", "pdf-011-line-128" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.708869, 627.09694, 531.483829, 780.24518 ], "first_line": "pdf-011-line-102", "last_line": "pdf-011-line-128", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Palkasta ja muusta sellaisesta hyvityksestä, jonka\nsopimusvaltio, jokin sen osavaltio, sopimusvaltion tai osavaltion\nvaltiollinen osa tai paikallisviranomainen tai muu tämän valtion\njulkisoikeudellinen oikeushenkilö maksaa luonnolliselle henkilölle\ntyöstä, joka tehdään tämän valtion, osavaltion, valtiollisen osan\ntai paikallisviranomaisen tai muun julkisoikeudellisen\noikeushenkilön palveluksessa, verotetaan vain tässä valtiossa.\nTällaisesta palkasta ja muusta sellaisesta hyvityksestä verotetaan\nkuitenkin vain toisessa sopimusvaltiossa, jos työ tehdään tässä\nvaltiossa ja henkilö asuu tässä valtiossa, ja\na) hän on tämän valtion kansalainen tai\nb) hänestä ei tullut tässä valtiossa asuvaa ainoastaan tämän\ntyön tekemiseksi." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-004", "pdf-012-line-006", "pdf-012-line-008", "pdf-012-line-010", "pdf-012-line-012", "pdf-012-line-014", "pdf-012-line-016", "pdf-012-line-018", "pdf-012-line-020", "pdf-012-line-022", "pdf-012-line-024" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.759886, 76.78566, 531.535406, 179.75182 ], "first_line": "pdf-012-line-004", "last_line": "pdf-012-line-024", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Eläkkeistä ja muusta sellaisesta hyvityksestä, jonka\nsopimusvaltio, jokin sen osavaltio, sopimusvaltion tai osavaltion\nvaltiollinen osa tai paikallisviranomainen tai muu tämän valtion\njulkisoikeudellinen oikeushenkilö maksaa, tai joka maksetaan\nniiden perustamista rahastoista, luonnolliselle henkilölle työstä,\njoka on tehty tämän valtion, osavaltion, valtiollisen osan tai\npaikallisviranomaisen tai muun julkisoikeudellisen oikeushenkilön\npalveluksessa, verotetaan 1 kappaleen estämättä vain tässä\nvaltiossa. Tällaisesta eläkkeestä ja muusta sellaisesta\nhyvityksestä verotetaan kuitenkin vain toisessa sopimusvaltiossa,\njos henkilö asuu tässä valtiossa ja on tämän valtion kansalainen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-028", "pdf-012-line-030", "pdf-012-line-032", "pdf-012-line-034", "pdf-012-line-036", "pdf-012-line-038" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.758446, 206.98774, 531.531726, 262.11886 ], "first_line": "pdf-012-line-028", "last_line": "pdf-012-line-038", "source_page": 12 } ], "text": "(3) Tämän sopimuksen 14, 15, 16 ja 17 artiklaa sovelletaan\npalkkaan, eläkkeeseen ja muuhun sellaiseen hyvitykseen, joka\nmaksetaan sopimusvaltion, jonkin sen osavaltion, sopimusvaltion\ntai osavaltion valtiollisen osan tai paikallisviranomaisen tai muun\ntämän valtion julkisoikeudellisen oikeushenkilön harjoittaman\nliiketoiminnan yhteydessä tehdystä työstä." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-041", "pdf-012-line-043", "pdf-012-line-045", "pdf-012-line-047", "pdf-012-line-049", "pdf-012-line-051", "pdf-012-line-053", "pdf-012-line-055", "pdf-012-line-057" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.756926, 279.78774, 531.531806, 363.61974 ], "first_line": "pdf-012-line-041", "last_line": "pdf-012-line-057", "source_page": 12 } ], "text": "(4) Tämän artiklan 1 ja 2 kappaletta on sovellettava\nmyös Goethe-Instituutille ja Deutscher Akademischer\nAustauschdienstille (DAAD) suoritetusta työstä luonnollisille\nhenkilöille maksettuun palkkaan, eläkkeeseen ja muuhun\nsellaiseen hyvitykseen. Jos tällaisesta hyvityksestä ei veroteta\nsiinä valtiossa, jossa laitos on perustettu, sovelletaan 14 artiklaa.\nToimivaltaiset viranomaiset voivat keskinäisellä sopimuksella\nsopia sopimusvaltioiden muiden samankaltaisten laitosten\nhyvityksen vastaavasta kohtelusta." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-011-line-098", "pdf-011-line-100" ], "title": "18 artikla\nJulkinen palvelus" }, { "id": "article-19", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-064", "pdf-012-line-066", "pdf-012-line-068", "pdf-012-line-070", "pdf-012-line-072", "pdf-012-line-074", "pdf-012-line-076", "pdf-012-line-078" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.755966, 420.0839, 531.530526, 494.34886 ], "first_line": "pdf-012-line-064", "last_line": "pdf-012-line-078", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Rahamääristä, jotka opiskelija, ammattioppilas tai liikealan,\nteollisuuden, maatalouden tai metsätalouden harjoittelija, joka\nasuu tai välittömästi ennen oleskeluaan sopimusvaltiossa asui\ntoisessa sopimusvaltiossa ja joka oleskelee ensiksi mainitussa\nvaltiossa yksinomaan koulutuksensa tai harjoittelunsa vuoksi, saa\nelatustaan, koulutustaan tai harjoitteluaan varten, ei tässä\nvaltiossa veroteta, edellyttäen, että nämä rahamäärät kertyvät\ntämän valtion ulkopuolella olevista lähteistä." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-081", "pdf-012-line-083", "pdf-012-line-085", "pdf-012-line-087", "pdf-012-line-089", "pdf-012-line-090", "pdf-012-line-091", "pdf-012-line-092", "pdf-012-line-093", "pdf-012-line-095", "pdf-012-line-097", "pdf-012-line-099", "pdf-012-line-101", "pdf-012-line-103", "pdf-012-line-105" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.754046, 512.01774, 531.529326, 614.98374 ], "first_line": "pdf-012-line-081", "last_line": "pdf-012-line-105", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Sopimusvaltiossa olevan yliopiston, korkeakoulun tai muun\nylemmän oppilaitoksen opiskelijaa tahi ammattioppilasta tai\nliikealan, teollisuuden, maatalouden tai metsätalouden\nharjoittelijaa, joka asuu tai välittömästi ennen oleskeluaan\ntoisessa\nsopimusvaltiossa\nasui\nensiksi\nmainitussa\nsopimusvaltiossa ja joka yhtäjaksoisesti oleskelee toisessa\nsopimusvaltiossa enintään 183 päivää, ei veroteta tässä toisessa\nvaltiossa hyvityksestä, joka saadaan tässä valtiossa tehdystä\ntyöstä, edellyttäen että työ liittyy hänen opintoihinsa tai\nharjoitteluunsa ja hyvitys koostuu hänen elatustaan varten\nvälttämättömistä ansioista." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-012-line-060", "pdf-012-line-062" ], "title": "19 artikla\nOpiskelijat ja harjoittelijat" }, { "id": "article-20", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-111", "pdf-012-line-113", "pdf-012-line-115" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.754366, 661.88078, 531.525326, 688.31078 ], "first_line": "pdf-012-line-111", "last_line": "pdf-012-line-115", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Tulosta, jonka sopimusvaltiossa asuva henkilö saa ja jota\nei käsitellä tämän sopimuksen edellisissä artikloissa, verotetaan\nvain tässä valtiossa, riippumatta siitä, mistä tulo kertyy." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-118", "pdf-012-line-120", "pdf-012-line-122", "pdf-012-line-124", "pdf-012-line-126", "pdf-012-line-128", "pdf-012-line-130", "pdf-012-line-131" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.753566, 705.97966, 531.527166, 780.24478 ], "first_line": "pdf-012-line-118", "last_line": "pdf-012-line-131", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Tämän artiklan 1 kappaletta ei sovelleta tuloon, lukuun\nottamatta 6 artiklan 2 kappaleessa tarkoitettua kiinteästä\nomaisuudesta saatua tuloa, jos sopimusvaltiossa asuva tulon\nsaaja harjoittaa toisessa sopimusvaltiossa liiketoimintaa siellä\nolevasta kiinteästä toimipaikasta, ja tulon maksamisen\nperusteena oleva oikeus tai omaisuus tosiasiallisesti liittyy tähän\nkiinteään toimipaikkaan. Tässä tapauksessa sovelletaan\n7 artiklaa." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-012-line-107", "pdf-012-line-109" ], "title": "20 artikla\nMuu tulo" }, { "id": "article-21", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-008", "pdf-013-line-010", "pdf-013-line-012", "pdf-013-line-014", "pdf-013-line-016", "pdf-013-line-018", "pdf-013-line-020", "pdf-013-line-022", "pdf-013-line-024", "pdf-013-line-026", "pdf-013-line-028", "pdf-013-line-030", "pdf-013-line-032", "pdf-013-line-035", "pdf-013-line-037", "pdf-013-line-039", "pdf-013-line-041", "pdf-013-line-043", "pdf-013-line-046", "pdf-013-line-048", "pdf-013-line-050", "pdf-013-line-053", "pdf-013-line-055", "pdf-013-line-058", "pdf-013-line-060", "pdf-013-line-062", "pdf-013-line-064", "pdf-013-line-066", "pdf-013-line-068", "pdf-013-line-070", "pdf-013-line-072", "pdf-013-line-074", "pdf-013-line-076", "pdf-013-line-078", "pdf-013-line-080", "pdf-013-line-082", "pdf-013-line-084", "pdf-013-line-086", "pdf-013-line-088", "pdf-013-line-090", "pdf-013-line-092", "pdf-013-line-094", "pdf-013-line-096", "pdf-013-line-098", "pdf-013-line-102", "pdf-013-line-104", "pdf-013-line-106", "pdf-013-line-108", "pdf-013-line-110", "pdf-013-line-112", "pdf-013-line-114", "pdf-013-line-115", "pdf-013-line-116", "pdf-013-line-117", "pdf-013-line-118", "pdf-013-line-120", "pdf-013-line-122", "pdf-013-line-124", "pdf-013-line-126", "pdf-013-line-128", "pdf-013-line-130", "pdf-013-line-132", "pdf-014-line-004", "pdf-014-line-006", "pdf-014-line-007", "pdf-014-line-008", "pdf-014-line-009", "pdf-014-line-011", "pdf-014-line-013", "pdf-014-line-015", "pdf-014-line-017", "pdf-014-line-019", "pdf-014-line-020", "pdf-014-line-021", "pdf-014-line-022", "pdf-014-line-024", "pdf-014-line-026" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13, 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.70596, 105.82102, 531.48412, 780.24534 ], "first_line": "pdf-013-line-008", "last_line": "pdf-013-line-132", "source_page": 13 }, { "bbox": [ 317.4522, 76.7851, 531.46836, 160.61726 ], "first_line": "pdf-014-line-004", "last_line": "pdf-014-line-026", "source_page": 14 } ], "text": "(1) Vero määritetään Saksan liittotasavallassa asuvan henkilön\nosalta seuraavasti:\na) Saksan veron veronmääräämisperusteeseen ei lueta tuloja,\njotka kertyvät Suomen tasavallasta ja jotka tämän\nsopimuksen mukaisesti tosiasiallisesti verotetaan Suomen\ntasavallassa ja joita ei käsitellä b) kohdassa.\nOsingoista saatavien tulojen osalta edellistä määräystä\nsovelletaan vain, jos nämä osingot maksaa Saksan\nliittotasavallassa asuvalle yhtiölle (ei kuitenkaan yhtymälle)\nsellainen Suomen tasavallassa asuva yhtiö, jonka pääomasta\ntämä saksalainen yhtiö omistaa suoraan vähintään 10\nprosenttia, eikä niitä ole vähennetty määritettäessä osingot\njakavan yhtiön voittoa.\nb) Jollei ulkomaisen veron hyvittämistä koskevista Saksan\nverolainsäädännön säännöksistä muuta johdu, Suomen\nlainsäädännön mukaan ja tämän sopimuksen mukaisesti\nmaksetusta Suomen verosta on myönnettävä hyvitys\nseuraavista tuloista maksettavaa Saksan veroa vastaan:\n1) osingot, joita ei käsitellä a) kohdassa;\n2) tulot, joista voidaan verottaa Suomen tasavallassa 13\nartiklan (Luovutusvoitto) 2 kappaleen mukaan;\n3) tulot, joista voidaan verottaa Suomen tasavallassa 14\nartiklan (Työtulo) 3 kappaleen mukaan;\n4) johtajanpalkkiot;\n5) tulot, joista voidaan verottaa Suomen tasavallassa 16\nartiklan (Taiteilijat ja urheilijat) mukaan;\n6) tulot, joista voidaan verottaa Suomen tasavallassa 17\nartiklan (Eläkkeet, elinkorot ja samanluonteiset maksut)\nmukaan.\nc) Kohdan b) määräyksiä sovelletaan a) kohdan määräysten\nsijasta 7 ja 10 artiklassa tarkoitettuihin tuloihin ja näiden\ntulojen perustana oleviin varoihin, jollei Saksan\nliittotasavallassa asuva henkilö osoita, että kiinteä toimipaikka\nsinä tilivuonna, jona se tuotti voiton, tai Suomen tasavallassa\nasuva yhtiö sinä tilivuonna, jonka osalta jakoi osingon, sai\nbruttotuottonsa yksinomaan tai lähes yksinomaan Saksan\nulkoisia verosuhteita koskevan lain (Außensteuergesetz)\n8 §:n1 kappaleessa tarkoitetuista toiminnoista; samaa\nsovelletaan kiinteää toimipaikkaa palvelevaan kiinteään\nomaisuuteen ja siitä saatuun tuloon (6 artiklan 5 kappale)\nsamoin kuin tämän kiinteän omaisuuden (13 artiklan\n1 kappale) ja kiinteän toimipaikan liikeomaisuuteen kuuluvan\nirtaimen omaisuuden (13 artiklan 3 kappale) luovutuksesta\nsaatuun voittoon.\nd) Saksan liittotasavalta säilyttää kuitenkin itsellään oikeuden\nottaa verokantansa määrittämisessä huomioon ne tulot, jotka\non tämän sopimuksen määräysten mukaan vapautettu\nSaksan verosta.\ne) Kohdan a) estämättä kaksinkertainen verotus vältetään\nmyöntämällä b) kohdassa määrätty veronhyvitys\n1) jos\ntulot\nluokitellaan\nsopimusvaltioissa\neri\nsopimusmääräysten alaisiksi tai kohdennetaan eri\nhenkilöille (paitsi 9 artiklan mukaan) eikä tätä ristiriitaa\nvoida sopia 23 artiklan 3 kappaleen mukaisessa\nmenettelyssä ja jos kyseinen tulo tämän erilaisen\nluokittelun tai kohdentamisen seurauksena jäisi\nverottamatta tai sitä verotettaisiin lievemmin kuin ilman\ntätä ristiriitaa tai\n2) jos Saksan liittotasavalta Suomen toimivaltaisen\nviranomaisen\nkanssa\nkäytyjen\nasianmukaisten\nneuvottelujen jälkeen ilmoittaa Suomen tasavallalle\ndiplomaattista tietä muista tuloista, joihin se aikoo\nsoveltaa b) kohdan mukaista hyvitysmenetelmää.\nKaksinkertainen verotus vältetään ilmoitettujen tulojen\nosalta\nmyöntämällä\nveronhyvitys\nilmoituksen\ntekemisvuotta seuraavan kalenterivuoden ensimmäisestä\npäivästä alkaen." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-029", "pdf-014-line-030", "pdf-014-line-031", "pdf-014-line-032", "pdf-014-line-033", "pdf-014-line-035", "pdf-014-line-037", "pdf-014-line-039", "pdf-014-line-041", "pdf-014-line-043", "pdf-014-line-045", "pdf-014-line-047", "pdf-014-line-049", "pdf-014-line-051", "pdf-014-line-053", "pdf-014-line-055", "pdf-014-line-057", "pdf-014-line-059", "pdf-014-line-061", "pdf-014-line-063", "pdf-014-line-065", "pdf-014-line-068", "pdf-014-line-070", "pdf-014-line-072", "pdf-014-line-074", "pdf-014-line-076" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69588, 177.17262, 531.47044, 409.09526 ], "first_line": "pdf-014-line-029", "last_line": "pdf-014-line-076", "source_page": 14 } ], "text": "(2) Jollei\nSuomen\nlainsäädännöstä,\njoka\nkoskee\nkansainvälisen kaksinkertaisen verotuksen poistamista, muuta\njohdu (sikäli kuin tämä lainsäädäntö ei vaikuta tässä esitettyyn\nyleiseen periaatteeseen), kaksinkertainen verotus poistetaan\nSuomen tasavallassa seuraavasti:\na) Milloin Suomen tasavallassa asuva henkilö saa tuloa, josta\ntämän sopimuksen mukaan voidaan verottaa Saksan\nliittotasavallassa, Suomen tasavallan on, jollei jäljempänä\nolevasta b) kohdasta muuta johdu, vähennettävä tämän\nhenkilön Suomen verosta Saksan lainsäädännön mukaan ja\nsopimuksen mukaisesti maksettua Saksan veroa vastaava\nmäärä, joka lasketaan saman tulon perusteella kuin minkä\nperusteella Suomen vero lasketaan.\nb) Osinko, jonka Saksan liittotasavallassa asuva yhtiö maksaa\nSuomen tasavallassa asuvalle yhtiölle, vapautetaan Suomen\nverosta, jos saaja välittömästi hallitsee vähintään\n10 prosenttia osingon maksavan yhtiön äänimäärästä.\nc) Jos Suomen tasavallassa asuvan henkilön tulo on\nsopimuksen mukaan vapautettu verosta Suomen\ntasavallassa, Suomen tasavalta voi kuitenkin määrätessään\ntämän henkilön muusta tulosta suoritettavan veron määrää\nottaa lukuun verosta vapautetun tulon." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-013-line-004", "pdf-013-line-006" ], "title": "21 artikla\nKaksinkertaisen verotuksen poistaminen" }, { "id": "article-22", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-082", "pdf-014-line-084", "pdf-014-line-086", "pdf-014-line-088", "pdf-014-line-090", "pdf-014-line-092", "pdf-014-line-094", "pdf-014-line-096" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69628, 452.6519, 531.47076, 526.91702 ], "first_line": "pdf-014-line-082", "last_line": "pdf-014-line-096", "source_page": 14 } ], "text": "(1) Sopimusvaltion kansalainen ei toisessa sopimusvaltiossa\nsaa joutua sellaisen verotuksen tai siihen liittyvän velvoituksen\nkohteeksi, joka on muunlainen tai raskaampi kuin verotus tai\nsiihen liittyvä velvoitus, jonka kohteeksi tämän toisen valtion\nkansalainen samoissa, erityisesti asuinpaikkaa koskevissa\nolosuhteissa joutuu tai saattaa joutua. Tämän sopimuksen\n1 artiklan estämättä tätä määräystä sovelletaan myös henkilöön,\njoka ei asu missään sopimusvaltiossa." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-099", "pdf-014-line-101", "pdf-014-line-103", "pdf-014-line-105", "pdf-014-line-107", "pdf-014-line-109", "pdf-014-line-110", "pdf-014-line-111", "pdf-014-line-112", "pdf-014-line-114", "pdf-014-line-116", "pdf-014-line-118", "pdf-014-line-119" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69292, 543.47238, 531.46748, 636.87142 ], "first_line": "pdf-014-line-099", "last_line": "pdf-014-line-119", "source_page": 14 } ], "text": "(2) Verotus, joka kohdistuu sopimusvaltiossa olevan yrityksen\ntoisessa sopimusvaltiossa olevaan kiinteään toimipaikkaan, ei\ntässä toisessa valtiossa saa olla epäedullisempi kuin verotus,\njoka kohdistuu tässä toisessa valtiossa olevaan samanlaista\ntoimintaa harjoittavaan yritykseen. Tämän määräyksen ei katsota\nvelvoittavan\nsopimusvaltiota\nmyöntämään\ntoisessa\nsopimusvaltiossa asuvalle henkilölle sellaista henkilökohtaista\nvähennystä verotuksessa, vapautusta verosta ja alennusta\nveroon siviilisäädyn taikka perheen huoltovelvollisuuden\njohdosta, jotka myönnetään omassa valtiossa asuvalle henkilölle." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-121", "pdf-014-line-123", "pdf-014-line-125", "pdf-014-line-127", "pdf-014-line-129", "pdf-014-line-131", "pdf-014-line-133" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69276, 643.85998, 531.46588, 708.55782 ], "first_line": "pdf-014-line-121", "last_line": "pdf-014-line-133", "source_page": 14 } ], "text": "(3) Muussa kuin sellaisessa tapauksessa, jossa 9 artiklan\n1 kappaletta, 11 artiklan 4 kappaletta tai 12 artiklan 4 kappaletta\nsovelletaan, ovat korko, rojalti ja muu maksu, jotka\nsopimusvaltiossa oleva yritys suorittaa toisessa sopimusvaltiossa\nasuvalle henkilölle, vähennyskelpoisia tämän yrityksen\nverotettavaa tuloa määrättäessä samoin ehdoin kuin maksu\nensiksi mainitussa valtiossa asuvalle henkilölle." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-135", "pdf-014-line-137", "pdf-014-line-139", "pdf-014-line-141", "pdf-014-line-143", "pdf-014-line-145", "pdf-014-line-147", "pdf-015-line-004", "pdf-015-line-006" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14, 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69196, 715.54638, 531.46628, 780.24446 ], "first_line": "pdf-014-line-135", "last_line": "pdf-014-line-147", "source_page": 14 }, { "bbox": [ 304.72622, 76.78734, 531.49854, 93.65038 ], "first_line": "pdf-015-line-004", "last_line": "pdf-015-line-006", "source_page": 15 } ], "text": "(4) Sopimusvaltiossa oleva yritys, jonka pääoman toisessa\nsopimusvaltiossa asuva henkilö tai siellä asuvat henkilöt\nvälittömästi tai välillisesti joko kokonaan tai osaksi omistavat tai\njosta he tällä tavoin määräävät, ei ensiksi mainitussa valtiossa\nsaa joutua sellaisen verotuksen tai siihen liittyvän velvoituksen\nkohteeksi, joka on muunlainen tai raskaampi kuin verotus tai\nsiihen liittyvä velvoitus, jonka kohteeksi ensiksi mainitussa\nvaltiossa oleva muu samanluonteinen yritys joutuu tai saattaa\njoutua." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-009", "pdf-015-line-011" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72646, 109.9195, 531.49862, 126.78254 ], "first_line": "pdf-015-line-009", "last_line": "pdf-015-line-011", "source_page": 15 } ], "text": "(5) Tämän sopimuksen 2 artiklan estämättä tätä artiklaa\nsovelletaan kaikenlaatuisiin veroihin." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-014-line-078", "pdf-014-line-080" ], "title": "22 artikla\nSyrjintäkielto" }, { "id": "article-23", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-017", "pdf-015-line-019", "pdf-015-line-021", "pdf-015-line-023", "pdf-015-line-025", "pdf-015-line-027", "pdf-015-line-029", "pdf-015-line-031", "pdf-015-line-032", "pdf-015-line-033", "pdf-015-line-034", "pdf-015-line-036", "pdf-015-line-038", "pdf-015-line-040", "pdf-015-line-042" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.7243, 169.48006, 531.49966, 282.01334 ], "first_line": "pdf-015-line-017", "last_line": "pdf-015-line-042", "source_page": 15 } ], "text": "(1) Jos henkilö katsoo, että sopimusvaltion tai molempien\nsopimusvaltioiden toimenpiteet ovat johtaneet tai johtavat hänen\nosaltaan verotukseen, joka on vastoin tätä sopimusta, hän voi\nsaattaa asiansa sen sopimusvaltion toimivaltaisen viranomaisen\nkäsiteltäväksi, jossa hän asuu tai, jos kysymyksessä on\n22 artiklan 1 kappaleen soveltaminen, jonka kansalainen hän on,\nilman että tämä vaikuttaa hänen oikeuteensa käyttää näiden\nvaltioiden\nsisäisessä\noikeusjärjestyksessä\nolevia\noikeussuojakeinoja. Asia on saatettava käsiteltäväksi kolmen\nvuoden kuluessa siitä kun henkilö sai ensimmäisen kerran tiedon\ntoimenpiteestä, joka on aiheuttanut sopimuksen vastaisen\nverotuksen." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-044", "pdf-015-line-046", "pdf-015-line-048", "pdf-015-line-050", "pdf-015-line-052", "pdf-015-line-054", "pdf-015-line-056", "pdf-015-line-058" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72366, 288.71542, 531.49702, 362.98046 ], "first_line": "pdf-015-line-044", "last_line": "pdf-015-line-058", "source_page": 15 } ], "text": "(2) Jos toimivaltainen viranomainen havaitsee huomautuksen\nperustelluksi, mutta ei itse voi saada aikaan tyydyttävää\nratkaisua, viranomaisen on pyrittävä toisen sopimusvaltion\ntoimivaltaisen viranomaisen kanssa keskinäisin sopimuksin\nratkaisemaan asia siinä tarkoituksessa, että vältetään verotus,\njoka on sopimuksen vastainen. Tehty sopimus pannaan\ntäytäntöön sopimusvaltioiden sisäisessä lainsäädännössä\nolevista aikarajoista riippumatta." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-060", "pdf-015-line-062", "pdf-015-line-064", "pdf-015-line-066", "pdf-015-line-068", "pdf-015-line-070" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72374, 369.68254, 531.49654, 424.8135 ], "first_line": "pdf-015-line-060", "last_line": "pdf-015-line-070", "source_page": 15 } ], "text": "(3) Sopimusvaltioiden toimivaltaisten viranomaisten on\npyrittävä keskinäisin sopimuksin ratkaisemaan sopimuksen\ntulkinnassa tai soveltamisessa syntyvät vaikeudet tai\nepätietoisuutta aiheuttavat kysymykset. Ne voivat myös\nneuvotella keskenään kaksinkertaisen verotuksen poistamiseksi\nsellaisissa tapauksissa, joita ei säännellä sopimuksessa." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-072", "pdf-015-line-074", "pdf-015-line-076", "pdf-015-line-078", "pdf-015-line-080" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72446, 431.5155, 531.49726, 477.0795 ], "first_line": "pdf-015-line-072", "last_line": "pdf-015-line-080", "source_page": 15 } ], "text": "(4) Sopimusvaltioiden toimivaltaiset viranomaiset voivat olla\nvälittömässä yhteydessä keskenään, myös sellaisessa yhteisessä\ntoimikunnassa, johon ne itse kuuluvat tai johon kuuluu heidän\nedustajiaan, sopimukseen pääsemiseksi siinä merkityksessä kuin\ntarkoitetaan edellä olevissa kappaleissa." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-015-line-013", "pdf-015-line-015" ], "title": "23 artikla\nKeskinäinen sopimusmenettely" }, { "id": "article-24", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-086", "pdf-015-line-088", "pdf-015-line-090", "pdf-015-line-092", "pdf-015-line-094", "pdf-015-line-096", "pdf-015-line-098", "pdf-015-line-100", "pdf-015-line-102", "pdf-015-line-104" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72558, 519.7771, 531.49886, 613.17622 ], "first_line": "pdf-015-line-086", "last_line": "pdf-015-line-104", "source_page": 15 } ], "text": "(1) Sopimusvaltioiden toimivaltaisten viranomaisten on\nvaihdettava keskenään sellaisia tietoja, jotka ovat ennalta\narvioiden olennaisia tämän sopimuksen soveltamiseksi tai\nsopimusvaltioiden, osavaltion tai sopimusvaltion tai osavaltion\nvaltiollisen osan tai paikallisviranomaisen lukuun määrättäviä\nkaikenlaatuisia veroja koskevan sisäisen lainsäädännön\nhallinnoimiseksi tai toimeenpanemiseksi, mikäli tämän\nlainsäädännön perusteella tapahtuva verotus ei ole tämän\nsopimuksen vastainen. Sopimuksen 1 ja 2 artikla eivät rajoita\ntietojen vaihtamista." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-106", "pdf-015-line-108", "pdf-015-line-110", "pdf-015-line-112", "pdf-015-line-114", "pdf-015-line-116", "pdf-015-line-118", "pdf-015-line-120", "pdf-015-line-122", "pdf-015-line-124", "pdf-015-line-126", "pdf-015-line-128", "pdf-015-line-130", "pdf-015-line-132", "pdf-015-line-134" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72534, 619.8783, 531.50038, 761.11246 ], "first_line": "pdf-015-line-106", "last_line": "pdf-015-line-134", "source_page": 15 } ], "text": "(2) Sopimusvaltion 1 kappaleen perusteella vastaanottamia\ntietoja on käsiteltävä salaisina samalla tavalla kuin tämän valtion\nsisäisen lainsäädännön perusteella saatuja tietoja ja niitä\nsaadaan ilmaista vain henkilöille tai viranomaisille (niihin luettuina\ntuomioistuimet ja hallintoelimet), jotka määräävät, kantavat tai\nperivät 1 kappaleessa mainittuja veroja tai käsittelevät niitä\nkoskevia syytteitä tai valituksia, taikka valvovat edellä mainittuja\ntoimia. Näiden henkilöiden tai viranomaisten on käytettävä tietoja\nvain tällaisiin tarkoituksiin. Ne saavat ilmaista tietoja julkisessa\noikeudenkäynnissä tai tuomioistuimen ratkaisuissa. Edellä\nolevien määräysten estämättä tietoja voidaan käyttää muihin\ntarkoituksiin, jos niitä voidaan käyttää näihin muihin tarkoituksiin\nkummankin valtion lainsäädännön mukaan ja tietoja antavan\nvaltion toimivaltainen viranomainen on antanut luvan tähän\nkäyttöön." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-004", "pdf-016-line-006", "pdf-016-line-008", "pdf-016-line-010", "pdf-016-line-012", "pdf-016-line-014", "pdf-016-line-016", "pdf-016-line-017", "pdf-016-line-018", "pdf-016-line-019", "pdf-016-line-021", "pdf-016-line-023", "pdf-016-line-025", "pdf-016-line-027", "pdf-016-line-029", "pdf-016-line-030" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.702828, 76.78486, 531.475308, 215.27702 ], "first_line": "pdf-016-line-004", "last_line": "pdf-016-line-030", "source_page": 16 } ], "text": "(3) Tämän artiklan 1 ja 2 kappaleen ei missään tapauksessa\nkatsota velvoittavan sopimusvaltiota,\na) ryhtymään tietojen antamista varten sellaisiin hallintotoimiin,\njotka poikkeavat tämän sopimusvaltion tai toisen\nsopimusvaltion lainsäädännöstä ja hallintokäytännöstä;\nb) antamaan tietoja, joita tämän tai toisen sopimusvaltion\nlainsäädännön\nmukaan\ntai\nsäännönmukaisen\nhallintomenettelyn puitteissa ei voida hankkia;\nc) antamaan tietoja, jotka paljastaisivat liikesalaisuuden taikka\nteollisen, kaupallisen tai ammatillisen salaisuuden tai\nelinkeinotoiminnassa käytetyn menettelytavan, taikka tietoja,\njoiden ilmaiseminen olisi vastoin yleistä järjestystä (ordre\npublic)." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-032", "pdf-016-line-034", "pdf-016-line-036", "pdf-016-line-038", "pdf-016-line-040", "pdf-016-line-042", "pdf-016-line-044", "pdf-016-line-046", "pdf-016-line-048" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.702348, 223.0119, 531.476988, 306.84398 ], "first_line": "pdf-016-line-032", "last_line": "pdf-016-line-048", "source_page": 16 } ], "text": "(4) Jos sopimusvaltio pyytää tietoja tämän artiklan mukaisesti,\ntoisen sopimusvaltion on käytettävä tietojenhankintakeinojaan\npyydettyjen tietojen hankkimiseksi, vaikka tämä toinen valtio ei\nehkä tarvitsekaan näitä tietoja omiin verotuksellisiin\ntarkoituksiinsa. Edelliseen lauseeseen sisältyvän velvollisuuden\nosalta sovelletaan 3 kappaleen rajoituksia, mutta näiden\nrajoitusten ei voida milloinkaan katsoa sallivan sitä, että\nsopimusvaltio kieltäytyy antamasta tietoja vain sen vuoksi, että\nne eivät sen osalta koske kansallista etua." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-051", "pdf-016-line-053", "pdf-016-line-055", "pdf-016-line-057", "pdf-016-line-059" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.701948, 324.1459, 531.474588, 369.7099 ], "first_line": "pdf-016-line-051", "last_line": "pdf-016-line-059", "source_page": 16 } ], "text": "(5) Tämän artiklan 3 kappaleen ei voida milloinkaan katsoa\nsallivan sitä, että sopimusvaltio kieltäytyy antamasta tietoja vain\nsen vuoksi, että tiedot ovat pankin, muun rahoituslaitoksen,\nvälittäjän tai edustajan tai uskotun miehen hallussa tai ne\nkoskevat omistusosuuksia henkilössä." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-015-line-082", "pdf-015-line-084" ], "title": "24 artikla\nTietojen vaihtaminen" }, { "id": "article-25", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-066", "pdf-016-line-068", "pdf-016-line-070" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.702028, 425.07326, 531.475548, 451.50326 ], "first_line": "pdf-016-line-066", "last_line": "pdf-016-line-070", "source_page": 16 } ], "text": "Tätä sopimusta ei voida tulkita niin, että se estäisi\nsopimusvaltiota soveltamasta veron kiertämisen ja välttämisen\nestämistä koskevia kansallisia oikeussäännöksiään." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-016-line-062", "pdf-016-line-064" ], "title": "25 artikla\nSopimuksen soveltaminen erityisissä tapauksissa" }, { "id": "article-26", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-079", "pdf-016-line-081", "pdf-016-line-083", "pdf-016-line-085" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.701228, 516.43366, 531.474668, 552.43054 ], "first_line": "pdf-016-line-079", "last_line": "pdf-016-line-085", "source_page": 16 } ], "text": "Tämä sopimus ei vaikuta niihin verotusta koskeviin\nerioikeuksiin, jotka kansainvälisen oikeuden yleisten sääntöjen\ntai erityisten sopimusten mukaan myönnetään diplomaattisen\nedustuston tai konsuliedustuston jäsenille." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-016-line-073", "pdf-016-line-075", "pdf-016-line-077" ], "title": "26 artikla\nDiplomaattisen\nedustuston ja konsuliedustuston jäsenet" }, { "id": "article-27", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-091", "pdf-016-line-092" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.700748, 598.22694, 531.472668, 615.0899 ], "first_line": "pdf-016-line-091", "last_line": "pdf-016-line-092", "source_page": 16 } ], "text": "Liitteenä oleva pöytäkirja on tämän sopimuksen olennainen\nosa." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-016-line-087", "pdf-016-line-089" ], "title": "27 artikla\nPöytäkirja" }, { "id": "article-28", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-098", "pdf-016-line-100" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.700588, 660.88622, 531.472988, 677.74926 ], "first_line": "pdf-016-line-098", "last_line": "pdf-016-line-100", "source_page": 16 } ], "text": "(1) Tämä sopimus on ratifioitava; ratifiointiasiakirjat on\nvaihdettava Berliinissä mahdollisimman pian." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-103", "pdf-016-line-105", "pdf-016-line-106", "pdf-016-line-108", "pdf-016-line-110", "pdf-016-line-112", "pdf-016-line-114", "pdf-017-line-004", "pdf-017-line-006", "pdf-017-line-007", "pdf-017-line-008", "pdf-017-line-010", "pdf-017-line-012", "pdf-017-line-014", "pdf-017-line-016", "pdf-017-line-018", "pdf-017-line-020", "pdf-017-line-023", "pdf-017-line-025", "pdf-017-line-027", "pdf-017-line-029" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16, 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.700028, 695.05118, 531.472748, 770.67718 ], "first_line": "pdf-016-line-103", "last_line": "pdf-016-line-114", "source_page": 16 }, { "bbox": [ 304.72636, 76.78382, 531.49876, 211.27094 ], "first_line": "pdf-017-line-004", "last_line": "pdf-017-line-029", "source_page": 17 } ], "text": "(2) Sopimus tulee voimaan kolmekymmentä päivää\nratifiointiasiakirjojen vaihtamisajankohdan jälkeen, ja sitä\nsovelletaan:\na) Saksan liittotasavallassa\n1) lähteellä pidätettävien verojen osalta, määriin, jotka\nmaksetaan sopimuksen voimaantulovuotta seuraavan\nkalenterivuoden tammikuun 1 päivänä tai sen jälkeen;\n2) muiden verojen osalta, veroihin, jotka kannetaan\nsopimuksen\nvoimaantulovuotta\nseuraavan\nkalenterivuoden tammikuun 1 päivänä tai sen jälkeen\nalkavilta verokausilta;\nb) Suomen tasavallassa\n1) lähteellä pidätettävien verojen osalta, tuloon, joka\nsaadaan sopimuksen voimaantulovuotta seuraavan\nkalenterivuoden tammikuun 1 päivänä tai sen jälkeen;\n2) muiden tulosta suoritettavien verojen osalta, veroihin,\njotka määrätään sopimuksen voimaantulovuotta\nseuraavan kalenterivuoden tammikuun 1 päivänä tai sen\njälkeen alkavilta verovuosilta." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-031", "pdf-017-line-033", "pdf-017-line-035", "pdf-017-line-037", "pdf-017-line-039", "pdf-017-line-041", "pdf-017-line-043", "pdf-017-line-045", "pdf-017-line-047", "pdf-017-line-049", "pdf-017-line-051", "pdf-017-line-053", "pdf-017-line-055" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72356, 217.67078, 531.49852, 339.77094 ], "first_line": "pdf-017-line-031", "last_line": "pdf-017-line-055", "source_page": 17 } ], "text": "(3) Tämän sopimuksen voimaan tullessa Saksan valtakunnan\nja Suomen tasavallan välillä veroasioissa annettavasta\noikeussuojasta ja oikeusavusta Helsingissä 25 päivänä syyskuuta\n1935 tehty sopimus ja Saksan Liittotasavallan ja Suomen\ntasavallan välillä tulo- ja varallisuusveroja sekä eräitä muita veroja\nkoskevan kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi Helsingissä\n5 päivänä heinäkuuta 1979 tehty sopimus lakkaavat olemasta\nvoimassa. Niiden määräyksien soveltamista jatketaan siihen asti\nkunnes tämä sopimus tulee sovellettavaksi 2 kappaleen\nmukaisesti. Vuoden 1935 syyskuun 25 päivänä ja vuoden 1979\nheinäkuun 5 päivänä tehtyjen sopimusten määräysten\nsoveltamista jatketaan kaikkiin niihin verotapauksiin, jotka ovat\nolleet olemassa ennen tämän sopimuksen voimaantuloa." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-016-line-094", "pdf-016-line-096" ], "title": "28 artikla\nVoimaantulo" }, { "id": "article-29", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-061", "pdf-017-line-063", "pdf-017-line-065", "pdf-017-line-067", "pdf-017-line-069", "pdf-017-line-071", "pdf-017-line-073", "pdf-017-line-075", "pdf-017-line-077", "pdf-017-line-079", "pdf-017-line-080", "pdf-017-line-081", "pdf-017-line-083", "pdf-017-line-084", "pdf-017-line-086", "pdf-017-line-088", "pdf-017-line-089", "pdf-017-line-090", "pdf-017-line-092", "pdf-017-line-093", "pdf-017-line-095", "pdf-017-line-097", "pdf-017-line-099", "pdf-017-line-100", "pdf-017-line-101", "pdf-017-line-102", "pdf-017-line-104", "pdf-017-line-106", "pdf-017-line-108", "pdf-017-line-110", "pdf-017-line-112" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72036, 381.5623, 531.49588, 633.67318 ], "first_line": "pdf-017-line-061", "last_line": "pdf-017-line-112", "source_page": 17 } ], "text": "Tämä sopimus on voimassa, kunnes jompikumpi\nsopimusvaltio sen irtisanoo. Kumpikin sopimusvaltio voi viiden\nvuoden kuluttua sopimuksen voimaantulopäivästä irtisanoa\nsopimuksen diplomaattista tietä antamalla irtisanomisilmoituksen\nvähintään kuusi kuukautta ennen jonkin kalenterivuoden\npäättymistä. Tässä tapauksessa sopimuksen soveltaminen\nlakkaa:\na) Saksan liittotasavallassa\n1) lähteellä pidätettävien verojen osalta, määriin, jotka\nmaksetaan\nirtisanomisilmoituksen\nantamisvuotta\nseuraavan kalenterivuoden tammikuun 1 päivänä tai sen\njälkeen;\n2) muiden verojen osalta, veroihin, jotka kannetaan\nirtisanomisilmoituksen\nantamisvuotta\nseuraavan\nkalenterivuoden tammikuun 1 päivänä tai sen jälkeen\nalkavilta verokausilta;\nb) Suomen tasavallassa\n1) lähteellä pidätettävien verojen osalta, tuloon, joka\nsaadaan\nilmoituksen\nantamisvuotta\nseuraavan\nkalenterivuoden tammikuun 1 päivänä tai sen jälkeen;\n2) muiden tulosta suoritettavien verojen osalta, veroihin,\njotka määrätään irtisanomisilmoituksen antamisvuotta\nseuraavan kalenterivuoden tammikuun 1 päivänä tai sen\njälkeen alkavilta verovuosilta." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-017-line-057", "pdf-017-line-059" ], "title": "29 artikla\nPäättyminen" } ], "authenticity": "authentic-language-transcription", "content_sha256": "da5889390edcb129e3f12b6069da046ca699e28fe47509b7fb0c48317f1d19ec", "form": "machine-transcription", "input_sha256": "ce5e2696908bbbb0ba9f4054289d2e60328cb463704a72c11f3b0fc879e43bc8", "source_sha256": "b40752276bf6c02a9bbb6a1f52ef966349d6f466dd4f04e7c39343426dff343d", "source_url": "https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Internationales_Steuerrecht/Staatenbezogene_Informationen/Laender_A_Z/Finnland/2017-04-28-Finnland-Abkommen-DBA-Gesetz.pdf?__blob=publicationFile&v=1" } }, "title": { "de": "Deutschland – Finnland · Quellenfassung", "en": "Germany – Finland · source edition" }, "version": "de-finland-2017-base | BGBl. 2017 II S. 466 | signed 2016-02-19 | published 2017-04-28 | Signed: 2016-02-19 | Gazette publication: 2017-04-28" }, "public_release_permitted": false, "reader_ready": true, "recorded_authentic_languages": [], "review": "Unreviewed; qualified human review pending", "review_preview_release_permitted": true, "source_title": { "de": "Deutschland – Finnland · Quellenfassung", "en": "Germany – Finland · source edition" }, "sources": [ { "label": "Original PDF", "origin": "public", "path": "/library/originals/b40752276bf6c02a9bbb6a1f52ef966349d6f466dd4f04e7c39343426dff343d.pdf", "retrieved_at": "2026-09-30", "sha256": "b40752276bf6c02a9bbb6a1f52ef966349d6f466dd4f04e7c39343426dff343d", "url": "https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Internationales_Steuerrecht/Staatenbezogene_Informationen/Laender_A_Z/Finnland/2017-04-28-Finnland-Abkommen-DBA-Gesetz.pdf?__blob=publicationFile&v=1" } ], "supplements": {}, "texts": { "de": [ { "body_sha256": "f5be0364b8b7296bb663d0ca1ebf064543e479ab37ff622918bd91e96db57ece", "id": "article-1", "label": "1", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-032", "pdf-002-line-035" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77996, 462.2302, 290.54868, 479.09316 ], "first_line": "pdf-002-line-032", "last_line": "pdf-002-line-035", "source_page": 2 } ], "text": "Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat\noder in beiden Vertragsstaaten ansässig sind." }, "pages": [ 2 ], "text": "Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat\noder in beiden Vertragsstaaten ansässig sind." } ], "title": "Artikel 1\nUnter das Abkommen fallende Personen" }, { "body_sha256": "073ed929624a43189eff677b225d7d78f7a2bb59fa30c603099311432fcd769e", "id": "article-2", "label": "2", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-041", "pdf-002-line-043", "pdf-002-line-045", "pdf-002-line-052" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77996, 520.95308, 290.55156, 556.94988 ], "first_line": "pdf-002-line-041", "last_line": "pdf-002-line-052", "source_page": 2 } ], "text": "(1) Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der Er-\nhebung, für Steuern vom Einkommen, die für Rechnung eines\nVertragsstaats, eines seiner Länder oder einer Gebietskörper-\nschaft eines Vertragsstaats oder Landes erhoben werden." }, "pages": [ 2 ], "text": "(1) Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der Er-\nhebung, für Steuern vom Einkommen, die für Rechnung eines\nVertragsstaats, eines seiner Länder oder einer Gebietskörper-\nschaft eines Vertragsstaats oder Landes erhoben werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-055", "pdf-002-line-057", "pdf-002-line-059", "pdf-002-line-061", "pdf-002-line-063", "pdf-002-line-065" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.749072, 572.93972, 290.55092, 628.0714 ], "first_line": "pdf-002-line-055", "last_line": "pdf-002-line-065", "source_page": 2 } ], "text": "(2) Als Steuern vom Einkommen gelten alle Steuern, die vom\nGesamteinkommen oder von Teilen des Einkommens erhoben\nwerden, einschließlich der Steuern vom Gewinn aus der Ver -\näußerung beweglichen oder unbeweglichen Vermögens, der\nLohnsummensteuern sowie der Steuern vom Vermögens -\nzuwachs." }, "pages": [ 2 ], "text": "(2) Als Steuern vom Einkommen gelten alle Steuern, die vom\nGesamteinkommen oder von Teilen des Einkommens erhoben\nwerden, einschließlich der Steuern vom Gewinn aus der Ver -\näußerung beweglichen oder unbeweglichen Vermögens, der\nLohnsummensteuern sowie der Steuern vom Vermögens -\nzuwachs." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-068", "pdf-002-line-070", "pdf-002-line-072", "pdf-002-line-074", "pdf-002-line-076", "pdf-002-line-078", "pdf-002-line-080", "pdf-002-line-082", "pdf-002-line-084", "pdf-002-line-086", "pdf-002-line-088", "pdf-003-line-003", "pdf-003-line-005", "pdf-003-line-006", "pdf-003-line-008", "pdf-003-line-010", "pdf-003-line-012", "pdf-003-line-013", "pdf-003-line-015", "pdf-003-line-016", "pdf-003-line-017" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2, 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.751472, 644.061, 290.522672, 780.2434 ], "first_line": "pdf-002-line-068", "last_line": "pdf-002-line-088", "source_page": 2 }, { "bbox": [ 76.5354, 76.7823, 290.5526, 191.5423 ], "first_line": "pdf-003-line-003", "last_line": "pdf-003-line-017", "source_page": 3 } ], "text": "(3) Zu den zurzeit bestehenden Steuern, für die das Abkom-\nmen gilt, gehören\na) in der Bundesrepublik Deutschland\n1) die Einkommensteuer,\n2) die Körperschaftsteuer und\n3) die Gewerbesteuer\neinschließlich der hierauf erhobenen Zuschläge\n(im Folgenden als „deutsche Steuer“ bezeichnet);\nb) in der Republik Finnland\n1) die staatlichen Einkommensteuern (valtion tuloverot; de\nstatliga inkomstskatterna),\n2) die Körperschaftsteuer (yhteisöjen tulovero; inkomstskatten\nför samfund),\n3) die Gemeindesteuer (kunnallisvero; kommunalskatten),\n4) die Kirchensteuer (kirkollisvero; kyrkoskatten),\n5) die im Abzugsweg auf Zinsen erhobene Steuer\n(korkotulon lähdevero; källskatten på ränteinkomst) und\n6) die im Abzugsweg auf das Einkommen beschränkt Steu-\nerpflichtiger erhobene Steuer (rajoitetusti verovelvollisen\nlähdevero; källskatten för begränsat skattskyldig)\n(im Folgenden als „finnische Steuer“ bezeichnet)." }, "pages": [ 2, 3 ], "text": "(3) Zu den zurzeit bestehenden Steuern, für die das Abkom-\nmen gilt, gehören\na) in der Bundesrepublik Deutschland\n1) die Einkommensteuer,\n2) die Körperschaftsteuer und\n3) die Gewerbesteuer\neinschließlich der hierauf erhobenen Zuschläge\n(im Folgenden als „deutsche Steuer“ bezeichnet);\nb) in der Republik Finnland\n1) die staatlichen Einkommensteuern (valtion tuloverot; de\nstatliga inkomstskatterna),\n2) die Körperschaftsteuer (yhteisöjen tulovero; inkomstskatten\nför samfund),\n3) die Gemeindesteuer (kunnallisvero; kommunalskatten),\n4) die Kirchensteuer (kirkollisvero; kyrkoskatten),\n5) die im Abzugsweg auf Zinsen erhobene Steuer\n(korkotulon lähdevero; källskatten på ränteinkomst) und\n6) die im Abzugsweg auf das Einkommen beschränkt Steu-\nerpflichtiger erhobene Steuer (rajoitetusti verovelvollisen\nlähdevero; källskatten för begränsat skattskyldig)\n(im Folgenden als „finnische Steuer“ bezeichnet)." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-019", "pdf-003-line-021", "pdf-003-line-023", "pdf-003-line-025", "pdf-003-line-027", "pdf-003-line-029" ], "source_page": 3, "source_pages": [ 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7798, 198.08558, 290.55428, 253.21614 ], "first_line": "pdf-003-line-019", "last_line": "pdf-003-line-029", "source_page": 3 } ], "text": "(4) Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im\nWesentlichen ähnlicher Art, die nach der Unterzeichnung des Ab-\nkommens neben den bestehenden Steuern oder an deren Stelle\nerhoben werden. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten\nteilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetretenen bedeut-\nsamen Änderungen mit." }, "pages": [ 3 ], "text": "(4) Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im\nWesentlichen ähnlicher Art, die nach der Unterzeichnung des Ab-\nkommens neben den bestehenden Steuern oder an deren Stelle\nerhoben werden. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten\nteilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetretenen bedeut-\nsamen Änderungen mit." } ], "title": "Artikel 2\nUnter das Abkommen fallende Steuern" }, { "body_sha256": "db7e792f7d45ee5035d1745261e488129064b2e8da3a8ee9a680a4beafb02f31", "id": "article-3", "label": "3", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-035", "pdf-003-line-037", "pdf-003-line-038", "pdf-003-line-040", "pdf-003-line-042", "pdf-003-line-044", "pdf-003-line-046", "pdf-003-line-048", "pdf-003-line-050", "pdf-003-line-052", "pdf-003-line-054", "pdf-003-line-056", "pdf-003-line-058", "pdf-003-line-060", "pdf-003-line-061", "pdf-003-line-062", "pdf-003-line-064", "pdf-003-line-066", "pdf-003-line-068", "pdf-003-line-070", "pdf-003-line-072", "pdf-003-line-074", "pdf-003-line-075", "pdf-003-line-076", "pdf-003-line-078", "pdf-003-line-080", "pdf-003-line-082", "pdf-003-line-084", "pdf-003-line-085", "pdf-003-line-087", "pdf-003-line-089", "pdf-003-line-091", "pdf-003-line-093", "pdf-003-line-094", "pdf-003-line-096", "pdf-003-line-098", "pdf-003-line-100", "pdf-003-line-102", "pdf-003-line-104", "pdf-003-line-105", "pdf-003-line-106", "pdf-003-line-109", "pdf-003-line-111", "pdf-003-line-113", "pdf-003-line-115", "pdf-003-line-117", "pdf-003-line-119", "pdf-004-line-003", "pdf-004-line-005", "pdf-004-line-007", "pdf-004-line-009", "pdf-004-line-011", "pdf-004-line-013", "pdf-004-line-014", "pdf-004-line-015", "pdf-004-line-018", "pdf-004-line-020", "pdf-004-line-022", "pdf-004-line-024", "pdf-004-line-025", "pdf-004-line-027", "pdf-004-line-031", "pdf-004-line-033", "pdf-004-line-035", "pdf-004-line-037", "pdf-004-line-039" ], "source_page": 3, "source_pages": [ 3, 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.765486, 295.43726, 290.556286, 780.2435 ], "first_line": "pdf-003-line-035", "last_line": "pdf-003-line-119", "source_page": 3 }, { "bbox": [ 63.77852, 76.7823, 290.55116, 272.00926 ], "first_line": "pdf-004-line-003", "last_line": "pdf-004-line-039", "source_page": 4 } ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang\nnichts anderes erfordert,\na) bedeuten die Ausdrücke „ein Vertragsstaat“ und „der andere\nVertragsstaat“ je nach dem Zusammenhang die Bundes -\nrepublik Deutschland oder die Republik Finnland;\nb) bedeutet der Ausdruck „Bundesrepublik Deutschland“ das\nHoheitsgebiet der Bundesrepublik Deutschland sowie das an\ndas Küstenmeer angrenzende Gebiet des Meeresbodens,\ndes Meeresuntergrunds und der darüber befindlichen Was-\nsersäule, in dem die Bundesrepublik Deutschland in Überein-\nstimmung mit dem Völkerrecht und ihren innerstaatlichen\nRechtsvorschriften souveräne Rechte und Hoheitsbefugnisse\nzum Zwecke der Erforschung, Ausbeutung, Erhaltung und\nBewirtschaftung der lebenden und nicht lebenden natürlichen\nRessourcen ausübt;\nc) bedeutet der Ausdruck „Republik Finnland“ das Hoheitsge-\nbiet der Republik Finnland sowie alle an die Hoheitsgewässer\nder Republik Finnland angrenzenden Gebiete, in denen die\nRepublik Finnland ihre Rechte zur Erforschung und Ausbeu-\ntung der natürlichen Ressourcen des Meeresbodens, des\nMeeresuntergrunds und der darüber befindlichen Gewässer\nnach finnischem Recht und nach dem Völkerrecht ausüben\ndarf;\nd) umfasst der Ausdruck „Person“ natürliche Personen, Gesell-\nschaften und alle anderen Personenvereinigungen;\ne) bedeutet der Ausdruck „Gesellschaft“ juristische Personen\noder Rechtsträger, die für die Besteuerung wie juristische\nPersonen behandelt werden;\nf) bezieht sich der Ausdruck „Unternehmen“ auf die Ausübung\neiner Geschäftstätigkeit;\ng) schließt der Ausdruck „Geschäftstätigkeit“ auch die Aus-\nübung einer freiberuflichen oder sonstigen selbständigen\nTätigkeit ein;\nh) bedeuten die Ausdrücke „Unternehmen eines Vertragsstaats“\nund „Unternehmen des anderen Vertragsstaats“, je nachdem,\nein Unternehmen, das von einer in einem Vertragsstaat an-\nsässigen Person betrieben wird, oder ein Unternehmen, das\nvon einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person be-\ntrieben wird;\ni)\nbedeutet der Ausdruck „Staatsangehöriger“\n1) in Bezug auf die Bundesrepublik Deutschland\nalle Deutschen im Sinne des Grundgesetzes für die Bun-\ndesrepublik Deutschland sowie alle juristischen Personen,\nPersonengesellschaften und anderen Personenvereini-\ngungen, die nach dem in der Bundesrepublik Deutsch-\nland geltenden Recht errichtet worden sind;\n2) in Bezug auf die Republik Finnland\nalle natürlichen Personen, die die finnische Staatsange-\nhörigkeit besitzen, sowie alle juristischen Personen, Per-\nsonengesellschaften und anderen Personenvereinigun-\ngen, die nach dem in der Republik Finnland geltenden\nRecht errichtet worden sind;\nj)\nbedeutet der Ausdruck „internationaler Verkehr“ jede Beför-\nderung mit einem Seeschiff oder Luftfahrzeug, das von einem\nUnternehmen eines Vertragsstaats betrieben wird, es sei\ndenn, das Seeschiff oder Luftfahrzeug wird ausschließlich\nzwischen Orten im anderen Vertragsstaat betrieben;\nk) bedeutet der Ausdruck „zuständige Behörde“\n1) in der Bundesrepublik Deutschland das Bundesministe-\nrium der Finanzen oder die Behörde, an die es seine\nBefugnisse delegiert hat;\n2) in der Republik Finnland das Finanzministerium, dessen\nbevollmächtigten Vertreter oder die vom Finanzministe -\nrium als zuständige Behörde benannte Behörde." }, "pages": [ 3, 4 ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang\nnichts anderes erfordert,\na) bedeuten die Ausdrücke „ein Vertragsstaat“ und „der andere\nVertragsstaat“ je nach dem Zusammenhang die Bundes -\nrepublik Deutschland oder die Republik Finnland;\nb) bedeutet der Ausdruck „Bundesrepublik Deutschland“ das\nHoheitsgebiet der Bundesrepublik Deutschland sowie das an\ndas Küstenmeer angrenzende Gebiet des Meeresbodens,\ndes Meeresuntergrunds und der darüber befindlichen Was-\nsersäule, in dem die Bundesrepublik Deutschland in Überein-\nstimmung mit dem Völkerrecht und ihren innerstaatlichen\nRechtsvorschriften souveräne Rechte und Hoheitsbefugnisse\nzum Zwecke der Erforschung, Ausbeutung, Erhaltung und\nBewirtschaftung der lebenden und nicht lebenden natürlichen\nRessourcen ausübt;\nc) bedeutet der Ausdruck „Republik Finnland“ das Hoheitsge-\nbiet der Republik Finnland sowie alle an die Hoheitsgewässer\nder Republik Finnland angrenzenden Gebiete, in denen die\nRepublik Finnland ihre Rechte zur Erforschung und Ausbeu-\ntung der natürlichen Ressourcen des Meeresbodens, des\nMeeresuntergrunds und der darüber befindlichen Gewässer\nnach finnischem Recht und nach dem Völkerrecht ausüben\ndarf;\nd) umfasst der Ausdruck „Person“ natürliche Personen, Gesell-\nschaften und alle anderen Personenvereinigungen;\ne) bedeutet der Ausdruck „Gesellschaft“ juristische Personen\noder Rechtsträger, die für die Besteuerung wie juristische\nPersonen behandelt werden;\nf) bezieht sich der Ausdruck „Unternehmen“ auf die Ausübung\neiner Geschäftstätigkeit;\ng) schließt der Ausdruck „Geschäftstätigkeit“ auch die Aus-\nübung einer freiberuflichen oder sonstigen selbständigen\nTätigkeit ein;\nh) bedeuten die Ausdrücke „Unternehmen eines Vertragsstaats“\nund „Unternehmen des anderen Vertragsstaats“, je nachdem,\nein Unternehmen, das von einer in einem Vertragsstaat an-\nsässigen Person betrieben wird, oder ein Unternehmen, das\nvon einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person be-\ntrieben wird;\ni)\nbedeutet der Ausdruck „Staatsangehöriger“\n1) in Bezug auf die Bundesrepublik Deutschland\nalle Deutschen im Sinne des Grundgesetzes für die Bun-\ndesrepublik Deutschland sowie alle juristischen Personen,\nPersonengesellschaften und anderen Personenvereini-\ngungen, die nach dem in der Bundesrepublik Deutsch-\nland geltenden Recht errichtet worden sind;\n2) in Bezug auf die Republik Finnland\nalle natürlichen Personen, die die finnische Staatsange-\nhörigkeit besitzen, sowie alle juristischen Personen, Per-\nsonengesellschaften und anderen Personenvereinigun-\ngen, die nach dem in der Republik Finnland geltenden\nRecht errichtet worden sind;\nj)\nbedeutet der Ausdruck „internationaler Verkehr“ jede Beför-\nderung mit einem Seeschiff oder Luftfahrzeug, das von einem\nUnternehmen eines Vertragsstaats betrieben wird, es sei\ndenn, das Seeschiff oder Luftfahrzeug wird ausschließlich\nzwischen Orten im anderen Vertragsstaat betrieben;\nk) bedeutet der Ausdruck „zuständige Behörde“\n1) in der Bundesrepublik Deutschland das Bundesministe-\nrium der Finanzen oder die Behörde, an die es seine\nBefugnisse delegiert hat;\n2) in der Republik Finnland das Finanzministerium, dessen\nbevollmächtigten Vertreter oder die vom Finanzministe -\nrium als zuständige Behörde benannte Behörde." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-044", "pdf-004-line-046", "pdf-004-line-048", "pdf-004-line-050", "pdf-004-line-052", "pdf-004-line-054", "pdf-004-line-056", "pdf-004-line-058" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.780084, 288.90574, 290.553362, 363.1703 ], "first_line": "pdf-004-line-044", "last_line": "pdf-004-line-058", "source_page": 4 } ], "text": "(2) Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Ver-\ntragsstaat hat, wenn der Zusammenhang nichts anderes er -\nfordert, jeder im Abkommen nicht definierte Ausdruck die\nBedeutung, die ihm im Anwendungszeitraum nach dem Recht\ndieses Staates für die Steuern zukommt, für die das Abkommen\ngilt, wobei die Bedeutung nach dem in diesem Staat anzuwen-\ndenden Steuerrecht den Vorrang vor einer Bedeutung hat, die\nder Ausdruck nach anderem Recht dieses Staates hat." }, "pages": [ 4 ], "text": "(2) Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Ver-\ntragsstaat hat, wenn der Zusammenhang nichts anderes er -\nfordert, jeder im Abkommen nicht definierte Ausdruck die\nBedeutung, die ihm im Anwendungszeitraum nach dem Recht\ndieses Staates für die Steuern zukommt, für die das Abkommen\ngilt, wobei die Bedeutung nach dem in diesem Staat anzuwen-\ndenden Steuerrecht den Vorrang vor einer Bedeutung hat, die\nder Ausdruck nach anderem Recht dieses Staates hat." } ], "title": "Artikel 3\nAllgemeine Begriffsbestimmungen" }, { "body_sha256": "9759dbbcbf3740fbcc8b609be1f4e2b0beb969d3ec304f1f8eb7e0ee6b0d1237", "id": "article-4", "label": "4", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-064", "pdf-004-line-069", "pdf-004-line-071", "pdf-004-line-073", "pdf-004-line-075", "pdf-004-line-077", "pdf-004-line-079", "pdf-004-line-086", "pdf-004-line-088", "pdf-004-line-090", "pdf-004-line-092" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.780162, 407.75038, 290.555202, 510.71558 ], "first_line": "pdf-004-line-064", "last_line": "pdf-004-line-092", "source_page": 4 } ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck „eine\nin einem Vertragsstaat ansässige Person“ eine Person, die nach\ndem Recht dieses Staates dort aufgrund ihres Wohnsitzes, ihres\nständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung, des Or-\ntes ihrer Gründung (Eintragung) oder eines anderen ähnlichen\nMerkmals steuerpflichtig ist, und umfasst auch diesen Staat, sei-\nne Länder sowie alle Gebietskörperschaften eines Vertragsstaats\noder Landes und alle Körperschaften des öffentlichen Rechts.\nDer Ausdruck umfasst jedoch nicht eine Person, die in diesem\nStaat nur mit Einkünften aus Quellen in diesem Staat steuer-\npflichtig ist." }, "pages": [ 4 ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck „eine\nin einem Vertragsstaat ansässige Person“ eine Person, die nach\ndem Recht dieses Staates dort aufgrund ihres Wohnsitzes, ihres\nständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung, des Or-\ntes ihrer Gründung (Eintragung) oder eines anderen ähnlichen\nMerkmals steuerpflichtig ist, und umfasst auch diesen Staat, sei-\nne Länder sowie alle Gebietskörperschaften eines Vertragsstaats\noder Landes und alle Körperschaften des öffentlichen Rechts.\nDer Ausdruck umfasst jedoch nicht eine Person, die in diesem\nStaat nur mit Einkünften aus Quellen in diesem Staat steuer-\npflichtig ist." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-094", "pdf-004-line-096", "pdf-004-line-099", "pdf-004-line-101", "pdf-004-line-103", "pdf-004-line-105", "pdf-004-line-107", "pdf-004-line-109", "pdf-004-line-111", "pdf-004-line-113", "pdf-004-line-115", "pdf-004-line-117", "pdf-004-line-119", "pdf-004-line-120", "pdf-004-line-122", "pdf-004-line-124", "pdf-004-line-126", "pdf-004-line-128", "pdf-004-line-130" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.744562, 518.04518, 290.554162, 727.35014 ], "first_line": "pdf-004-line-094", "last_line": "pdf-004-line-130", "source_page": 4 } ], "text": "(2) Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Ver-\ntragsstaaten ansässig, so gilt Folgendes:\na) Die Person gilt als nur in dem Staat ansässig, in dem sie über\neine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staa-\nten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als nur in dem\nStaat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen und\nwirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebens -\ninteressen);\nb) kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person\nden Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie\nin keinem der Staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt\nsie als nur in dem Staat ansässig, in dem sie ihren gewöhn -\nlichen Aufenthalt hat;\nc) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staa-\nten oder in keinem der Staaten, so gilt sie als nur in dem\nStaat ansässig, dessen Staatsangehöriger sie ist;\nd) ist die Person Staatsangehöriger beider Staaten oder keines\nder Staaten, so regeln die zuständigen Behörden der Ver-\ntragsstaaten die Frage in gegenseitigem Einvernehmen." }, "pages": [ 4 ], "text": "(2) Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Ver-\ntragsstaaten ansässig, so gilt Folgendes:\na) Die Person gilt als nur in dem Staat ansässig, in dem sie über\neine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staa-\nten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als nur in dem\nStaat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen und\nwirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebens -\ninteressen);\nb) kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person\nden Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie\nin keinem der Staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt\nsie als nur in dem Staat ansässig, in dem sie ihren gewöhn -\nlichen Aufenthalt hat;\nc) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staa-\nten oder in keinem der Staaten, so gilt sie als nur in dem\nStaat ansässig, dessen Staatsangehöriger sie ist;\nd) ist die Person Staatsangehöriger beider Staaten oder keines\nder Staaten, so regeln die zuständigen Behörden der Ver-\ntragsstaaten die Frage in gegenseitigem Einvernehmen." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-133", "pdf-004-line-135", "pdf-004-line-137", "pdf-004-line-139" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.718882, 744.24694, 290.503762, 780.24454 ], "first_line": "pdf-004-line-133", "last_line": "pdf-004-line-139", "source_page": 4 } ], "text": "(3) Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in\nbeiden Vertragsstaaten ansässig, so gilt sie als nur in dem Staat\nansässig, in dem sich der Ort ihrer tatsächlichen Geschäfts -\nleitung befindet." }, "pages": [ 4 ], "text": "(3) Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in\nbeiden Vertragsstaaten ansässig, so gilt sie als nur in dem Staat\nansässig, in dem sich der Ort ihrer tatsächlichen Geschäfts -\nleitung befindet." } ], "title": "Artikel 4\nAnsässigkeit" }, { "body_sha256": "17fc01406d6fda9a73c4018fa498e3612021bb1e32c32f67b508388bb317f80f", "id": "article-5", "label": "5", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-007", "pdf-005-line-009", "pdf-005-line-011" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7794, 105.25358, 290.55204, 131.68334 ], "first_line": "pdf-005-line-007", "last_line": "pdf-005-line-011", "source_page": 5 } ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck „Be-\ntriebsstätte“ eine feste Geschäftseinrichtung, durch die die\nTätigkeit eines Unternehmens ganz oder teilweise ausgeübt wird." }, "pages": [ 5 ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck „Be-\ntriebsstätte“ eine feste Geschäftseinrichtung, durch die die\nTätigkeit eines Unternehmens ganz oder teilweise ausgeübt wird." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-013", "pdf-005-line-015", "pdf-005-line-017", "pdf-005-line-019", "pdf-005-line-021", "pdf-005-line-023", "pdf-005-line-025", "pdf-005-line-027", "pdf-005-line-029" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77972, 138.62702, 290.551, 250.49462 ], "first_line": "pdf-005-line-013", "last_line": "pdf-005-line-029", "source_page": 5 } ], "text": "(2) Der Ausdruck „Betriebsstätte“ umfasst insbesondere:\na) einen Ort der Leitung,\nb) eine Zweigniederlassung,\nc) eine Geschäftsstelle,\nd) eine Fabrikationsstätte,\ne) eine Werkstätte und\nf) ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch\noder eine andere Stätte der Ausbeutung natürlicher Res -\nsourcen." }, "pages": [ 5 ], "text": "(2) Der Ausdruck „Betriebsstätte“ umfasst insbesondere:\na) einen Ort der Leitung,\nb) eine Zweigniederlassung,\nc) eine Geschäftsstelle,\nd) eine Fabrikationsstätte,\ne) eine Werkstätte und\nf) ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch\noder eine andere Stätte der Ausbeutung natürlicher Res -\nsourcen." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-030", "pdf-005-line-032" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.780019, 257.4383, 290.552259, 274.30118 ], "first_line": "pdf-005-line-030", "last_line": "pdf-005-line-032", "source_page": 5 } ], "text": "(3) Eine Bauausführung oder Montage ist nur dann eine\nBetriebsstätte, wenn ihre Dauer zwölf Monate überschreitet." }, "pages": [ 5 ], "text": "(3) Eine Bauausführung oder Montage ist nur dann eine\nBetriebsstätte, wenn ihre Dauer zwölf Monate überschreitet." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-035", "pdf-005-line-037", "pdf-005-line-039", "pdf-005-line-041", "pdf-005-line-043", "pdf-005-line-045", "pdf-005-line-047", "pdf-005-line-049", "pdf-005-line-050", "pdf-005-line-052", "pdf-005-line-054", "pdf-005-line-056", "pdf-005-line-058", "pdf-005-line-060", "pdf-005-line-061", "pdf-005-line-063", "pdf-005-line-065", "pdf-005-line-067", "pdf-005-line-068", "pdf-005-line-070", "pdf-005-line-072", "pdf-005-line-074", "pdf-005-line-076", "pdf-005-line-078" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.778019, 290.81174, 290.556579, 546.18318 ], "first_line": "pdf-005-line-035", "last_line": "pdf-005-line-078", "source_page": 5 } ], "text": "(4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Arti-\nkels gelten nicht als Betriebsstätten:\na) Einrichtungen, die ausschließlich zur Lagerung, Ausstellung\noder Auslieferung von Gütern oder Waren des Unternehmens\nbenutzt werden;\nb) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die\nausschließlich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung\nunterhalten werden;\nc) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die\nausschließlich zu dem Zweck unterhalten werden, durch ein\nanderes Unternehmen bearbeitet oder verarbeitet zu werden;\nd) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen Güter oder\nWaren einzukaufen oder Informationen zu beschaffen;\ne) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen andere Tätig-\nkeiten auszuüben, die vorbereitender Art sind oder eine Hilfs-\ntätigkeit darstellen;\nf) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, mehrere der unter den Buchstaben a\nbis e genannten Tätigkeiten auszuüben, vorausgesetzt, dass\ndie sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der festen\nGeschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfs -\ntätigkeit darstellt." }, "pages": [ 5 ], "text": "(4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Arti-\nkels gelten nicht als Betriebsstätten:\na) Einrichtungen, die ausschließlich zur Lagerung, Ausstellung\noder Auslieferung von Gütern oder Waren des Unternehmens\nbenutzt werden;\nb) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die\nausschließlich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung\nunterhalten werden;\nc) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die\nausschließlich zu dem Zweck unterhalten werden, durch ein\nanderes Unternehmen bearbeitet oder verarbeitet zu werden;\nd) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen Güter oder\nWaren einzukaufen oder Informationen zu beschaffen;\ne) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen andere Tätig-\nkeiten auszuüben, die vorbereitender Art sind oder eine Hilfs-\ntätigkeit darstellen;\nf) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, mehrere der unter den Buchstaben a\nbis e genannten Tätigkeiten auszuüben, vorausgesetzt, dass\ndie sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der festen\nGeschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfs -\ntätigkeit darstellt." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-079", "pdf-005-line-081", "pdf-005-line-083", "pdf-005-line-085", "pdf-005-line-087", "pdf-005-line-089", "pdf-005-line-091", "pdf-005-line-093", "pdf-005-line-095", "pdf-005-line-097", "pdf-005-line-099", "pdf-005-line-101" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.769003, 553.12694, 290.554603, 665.66126 ], "first_line": "pdf-005-line-079", "last_line": "pdf-005-line-101", "source_page": 5 } ], "text": "(5) Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Ver-\ntreters im Sinne des Absatzes 6 – für ein Unternehmen tätig und\nbesitzt sie in einem Vertragsstaat die Vollmacht, im Namen des\nUnternehmens Verträge abzuschließen, und übt sie die Vollmacht\ndort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeachtet der\nAbsätze 1 und 2 so behandelt, als habe es in diesem Staat für\nalle von der Person für das Unternehmen ausgeübten Tätigkeiten\neine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten beschränken\nsich auf die in Absatz 4 genannten Tätigkeiten, die, würden sie\ndurch eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt, diese Einrich-\ntung nach dem genannten Absatz nicht zu einer Betriebsstätte\nmachten." }, "pages": [ 5 ], "text": "(5) Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Ver-\ntreters im Sinne des Absatzes 6 – für ein Unternehmen tätig und\nbesitzt sie in einem Vertragsstaat die Vollmacht, im Namen des\nUnternehmens Verträge abzuschließen, und übt sie die Vollmacht\ndort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeachtet der\nAbsätze 1 und 2 so behandelt, als habe es in diesem Staat für\nalle von der Person für das Unternehmen ausgeübten Tätigkeiten\neine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten beschränken\nsich auf die in Absatz 4 genannten Tätigkeiten, die, würden sie\ndurch eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt, diese Einrich-\ntung nach dem genannten Absatz nicht zu einer Betriebsstätte\nmachten." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-102", "pdf-005-line-104", "pdf-005-line-106", "pdf-005-line-108", "pdf-005-line-110" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.762603, 672.60526, 290.539403, 718.17006 ], "first_line": "pdf-005-line-102", "last_line": "pdf-005-line-110", "source_page": 5 } ], "text": "(6) Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt,\nals habe es eine Betriebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es\ndort seine Tätigkeit durch einen Makler, Kommissionär oder einen\nanderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese Personen\nim Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln." }, "pages": [ 5 ], "text": "(6) Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt,\nals habe es eine Betriebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es\ndort seine Tätigkeit durch einen Makler, Kommissionär oder einen\nanderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese Personen\nim Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-112", "pdf-005-line-114", "pdf-005-line-116", "pdf-005-line-118", "pdf-005-line-120", "pdf-005-line-122" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.760203, 725.11406, 290.547403, 780.24606 ], "first_line": "pdf-005-line-112", "last_line": "pdf-005-line-122", "source_page": 5 } ], "text": "(7) Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige\nGesellschaft eine Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesell-\nschaft beherrscht wird, die im anderen Vertragsstaat ansässig ist\noder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder auf andere\nWeise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesellschaf-\nten zur Betriebsstätte der anderen." }, "pages": [ 5 ], "text": "(7) Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige\nGesellschaft eine Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesell-\nschaft beherrscht wird, die im anderen Vertragsstaat ansässig ist\noder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder auf andere\nWeise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesellschaf-\nten zur Betriebsstätte der anderen." } ], "title": "Artikel 5\nBetriebsstätte" }, { "body_sha256": "0dcdd19c7f4299776112a0e99c198f8312cf0a0bf3c901c89a7e427dedd01c3d", "id": "article-6", "label": "6", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-007", "pdf-006-line-009", "pdf-006-line-011", "pdf-006-line-013", "pdf-006-line-015" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7793, 109.05518, 290.5521, 154.61886 ], "first_line": "pdf-006-line-007", "last_line": "pdf-006-line-015", "source_page": 6 } ], "text": "(1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson aus unbeweglichem Vermögen (einschließlich der Einkünfte\naus land- und forstwirtschaftlichen Betrieben) bezieht, das im\nanderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert\nwerden." }, "pages": [ 6 ], "text": "(1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson aus unbeweglichem Vermögen (einschließlich der Einkünfte\naus land- und forstwirtschaftlichen Betrieben) bezieht, das im\nanderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-016", "pdf-006-line-018", "pdf-006-line-020", "pdf-006-line-022", "pdf-006-line-024", "pdf-006-line-026", "pdf-006-line-028", "pdf-006-line-030", "pdf-006-line-032", "pdf-006-line-034", "pdf-006-line-036" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7793, 163.46326, 290.55362, 266.42846 ], "first_line": "pdf-006-line-016", "last_line": "pdf-006-line-036", "source_page": 6 } ], "text": "(2) Der Ausdruck „unbewegliches Vermögen“ hat die Bedeu-\ntung, die ihm nach dem Recht des Vertragsstaats zukommt, in\ndem das Vermögen liegt. Der Ausdruck umfasst in jedem Fall das\nZubehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und tote\nInventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, für\ndie die Vorschriften des Privatrechts über Grundstücke gelten,\nNutzungsrechte an unbeweglichem Vermögen sowie Rechte auf\nveränderliche oder feste Vergütungen für die Ausbeutung oder\ndas Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und\nanderen natürlichen Ressourcen; Schiffe und Luftfahrzeuge gel-\nten nicht als unbewegliches Vermögen." }, "pages": [ 6 ], "text": "(2) Der Ausdruck „unbewegliches Vermögen“ hat die Bedeu-\ntung, die ihm nach dem Recht des Vertragsstaats zukommt, in\ndem das Vermögen liegt. Der Ausdruck umfasst in jedem Fall das\nZubehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und tote\nInventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, für\ndie die Vorschriften des Privatrechts über Grundstücke gelten,\nNutzungsrechte an unbeweglichem Vermögen sowie Rechte auf\nveränderliche oder feste Vergütungen für die Ausbeutung oder\ndas Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und\nanderen natürlichen Ressourcen; Schiffe und Luftfahrzeuge gel-\nten nicht als unbewegliches Vermögen." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-038", "pdf-006-line-040", "pdf-006-line-042" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7821, 275.27286, 290.55322, 301.70278 ], "first_line": "pdf-006-line-038", "last_line": "pdf-006-line-042", "source_page": 6 } ], "text": "(3) Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung,\nder Vermietung oder Verpachtung sowie jeder anderen Art der\nNutzung unbeweglichen Vermögens." }, "pages": [ 6 ], "text": "(3) Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung,\nder Vermietung oder Verpachtung sowie jeder anderen Art der\nNutzung unbeweglichen Vermögens." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-044", "pdf-006-line-046", "pdf-006-line-048", "pdf-006-line-050", "pdf-006-line-052", "pdf-006-line-054", "pdf-006-line-056" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78354, 310.54718, 290.5553, 375.24462 ], "first_line": "pdf-006-line-044", "last_line": "pdf-006-line-056", "source_page": 6 } ], "text": "(4) Berechtigt der Besitz von Aktien oder anderen Gesell-\nschaftsanteilen den Inhaber dieser Aktien oder Gesellschaftsan-\nteile zur Nutzung unbeweglichen Vermögens der Gesellschaft,\nkönnen die Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Ver-\nmietung oder Verpachtung sowie jeder anderen Art des Ge-\nbrauchs dieses Nutzungsrechts in dem Vertragsstaat besteuert\nwerden, in dem das unbewegliche Vermögen liegt." }, "pages": [ 6 ], "text": "(4) Berechtigt der Besitz von Aktien oder anderen Gesell-\nschaftsanteilen den Inhaber dieser Aktien oder Gesellschaftsan-\nteile zur Nutzung unbeweglichen Vermögens der Gesellschaft,\nkönnen die Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Ver-\nmietung oder Verpachtung sowie jeder anderen Art des Ge-\nbrauchs dieses Nutzungsrechts in dem Vertragsstaat besteuert\nwerden, in dem das unbewegliche Vermögen liegt." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-057", "pdf-006-line-059" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78418, 384.08902, 290.55546, 400.9519 ], "first_line": "pdf-006-line-057", "last_line": "pdf-006-line-059", "source_page": 6 } ], "text": "(5) Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbe-\nweglichem Vermögen eines Unternehmens." }, "pages": [ 6 ], "text": "(5) Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbe-\nweglichem Vermögen eines Unternehmens." } ], "title": "Artikel 6\nEinkünfte aus unbeweglichem Vermögen" }, { "body_sha256": "998664a86f36021f567adc7a5f32945e20d4db8f86dc765558affc26fccb993e", "id": "article-7", "label": "7", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-065", "pdf-006-line-067", "pdf-006-line-069", "pdf-006-line-071", "pdf-006-line-073", "pdf-006-line-075", "pdf-006-line-077" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78434, 450.07654, 290.55842, 514.77414 ], "first_line": "pdf-006-line-065", "last_line": "pdf-006-line-077", "source_page": 6 } ], "text": "(1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können\nnur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das Unter-\nnehmen übt seine Tätigkeit im anderen Vertragsstaat durch eine\ndort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen seine\nTätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne des Un-\nternehmens im anderen Staat besteuert werden, jedoch nur in-\nsoweit, als sie dieser Betriebsstätte zugerechnet werden können." }, "pages": [ 6 ], "text": "(1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können\nnur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das Unter-\nnehmen übt seine Tätigkeit im anderen Vertragsstaat durch eine\ndort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen seine\nTätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne des Un-\nternehmens im anderen Staat besteuert werden, jedoch nur in-\nsoweit, als sie dieser Betriebsstätte zugerechnet werden können." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-079", "pdf-006-line-081", "pdf-006-line-087", "pdf-006-line-089", "pdf-006-line-091", "pdf-006-line-093", "pdf-006-line-095", "pdf-006-line-097", "pdf-006-line-099" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77434, 523.61862, 290.55882, 607.45046 ], "first_line": "pdf-006-line-079", "last_line": "pdf-006-line-099", "source_page": 6 } ], "text": "(2) Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit\nim anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte\naus, so werden vorbehaltlich des Absatzes 3 in jedem Vertrags-\nstaat dieser Betriebsstätte die Gewinne zugerechnet, die sie hät-\nte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähnliche Tätigkeit\nunter gleichen oder ähnlichen Bedingungen als selbständiges\nUnternehmen ausgeübt hätte und im Verkehr mit dem Unterneh-\nmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unabhängig gewesen\nwäre." }, "pages": [ 6 ], "text": "(2) Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit\nim anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte\naus, so werden vorbehaltlich des Absatzes 3 in jedem Vertrags-\nstaat dieser Betriebsstätte die Gewinne zugerechnet, die sie hät-\nte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähnliche Tätigkeit\nunter gleichen oder ähnlichen Bedingungen als selbständiges\nUnternehmen ausgeübt hätte und im Verkehr mit dem Unterneh-\nmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unabhängig gewesen\nwäre." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-101", "pdf-006-line-103", "pdf-006-line-105", "pdf-006-line-107", "pdf-006-line-109", "pdf-006-line-111" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.73434, 616.29446, 290.51594, 671.42646 ], "first_line": "pdf-006-line-101", "last_line": "pdf-006-line-111", "source_page": 6 } ], "text": "(3) Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte wer-\nden die für diese Betriebsstätte entstandenen Aufwendungen,\neinschließlich der Geschäftsführungs- und allgemeinen Verwal-\ntungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in dem\nStaat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo entstanden\nsind." }, "pages": [ 6 ], "text": "(3) Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte wer-\nden die für diese Betriebsstätte entstandenen Aufwendungen,\neinschließlich der Geschäftsführungs- und allgemeinen Verwal-\ntungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in dem\nStaat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo entstanden\nsind." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-112", "pdf-006-line-114", "pdf-006-line-116", "pdf-006-line-118", "pdf-006-line-120", "pdf-006-line-122", "pdf-006-line-124" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.71994, 680.27046, 290.52394, 744.96966 ], "first_line": "pdf-006-line-112", "last_line": "pdf-006-line-124", "source_page": 6 } ], "text": "(4) Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die einer Be-\ntriebsstätte zuzurechnenden Gewinne durch Aufteilung der Ge-\nsamtgewinne des Unternehmens auf seine einzelnen Teile zu er-\nmitteln, schließt Absatz 2 nicht aus, dass dieser Vertragsstaat die\nzu besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilung ermittelt;\ndie gewählte Gewinnaufteilung muss jedoch derart sein, dass\ndas Ergebnis mit den Grundsätzen dieses Artikels übereinstimmt." }, "pages": [ 6 ], "text": "(4) Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die einer Be-\ntriebsstätte zuzurechnenden Gewinne durch Aufteilung der Ge-\nsamtgewinne des Unternehmens auf seine einzelnen Teile zu er-\nmitteln, schließt Absatz 2 nicht aus, dass dieser Vertragsstaat die\nzu besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilung ermittelt;\ndie gewählte Gewinnaufteilung muss jedoch derart sein, dass\ndas Ergebnis mit den Grundsätzen dieses Artikels übereinstimmt." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-126", "pdf-006-line-128", "pdf-006-line-130" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.71834, 753.81366, 290.49914, 780.24406 ], "first_line": "pdf-006-line-126", "last_line": "pdf-006-line-130", "source_page": 6 } ], "text": "(5) Aufgrund des bloßen Einkaufs von Gütern oder Waren für\ndas Unternehmen wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zuge-\nrechnet." }, "pages": [ 6 ], "text": "(5) Aufgrund des bloßen Einkaufs von Gütern oder Waren für\ndas Unternehmen wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zuge-\nrechnet." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-003", "pdf-007-line-005", "pdf-007-line-007", "pdf-007-line-009" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78052, 76.7823, 290.55236, 112.7791 ], "first_line": "pdf-007-line-003", "last_line": "pdf-007-line-009", "source_page": 7 } ], "text": "(6) Bei der Anwendung der vorstehenden Absätze sind die der\nBetriebsstätte zuzurechnenden Gewinne jedes Jahr auf dieselbe\nArt zu ermitteln, es sei denn, dass ausreichende Gründe dafür\nbestehen, anders zu verfahren." }, "pages": [ 7 ], "text": "(6) Bei der Anwendung der vorstehenden Absätze sind die der\nBetriebsstätte zuzurechnenden Gewinne jedes Jahr auf dieselbe\nArt zu ermitteln, es sei denn, dass ausreichende Gründe dafür\nbestehen, anders zu verfahren." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-011", "pdf-007-line-013", "pdf-007-line-015", "pdf-007-line-017" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7822, 121.29398, 290.55588, 157.29078 ], "first_line": "pdf-007-line-011", "last_line": "pdf-007-line-017", "source_page": 7 } ], "text": "(7) Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen\nArtikeln dieses Abkommens behandelt werden, so werden die\nBestimmungen jener Artikel durch die Bestimmungen dieses\nArtikels nicht berührt." }, "pages": [ 7 ], "text": "(7) Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen\nArtikeln dieses Abkommens behandelt werden, so werden die\nBestimmungen jener Artikel durch die Bestimmungen dieses\nArtikels nicht berührt." } ], "title": "Artikel 7\nUnternehmensgewinne" }, { "body_sha256": "0102a40e2a6cd4956f0d8ab3e2899de09c2936d507bf68eb27f0f3584e6d1222", "id": "article-8", "label": "8", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-022", "pdf-007-line-024", "pdf-007-line-026" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7838, 205.42694, 290.55636, 231.8567 ], "first_line": "pdf-007-line-022", "last_line": "pdf-007-line-026", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats aus\ndem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im internatio-\nnalen Verkehr können nur in diesem Staat besteuert werden." }, "pages": [ 7 ], "text": "(1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats aus\ndem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im internatio-\nnalen Verkehr können nur in diesem Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-028", "pdf-007-line-030", "pdf-007-line-032", "pdf-007-line-033", "pdf-007-line-035", "pdf-007-line-037", "pdf-007-line-039", "pdf-007-line-041", "pdf-007-line-043", "pdf-007-line-047" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78404, 240.37174, 290.557, 352.50214 ], "first_line": "pdf-007-line-028", "last_line": "pdf-007-line-047", "source_page": 7 } ], "text": "(2) Im Sinne dieses Artikels beinhaltet der Begriff „Gewinne\naus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen“ auch die\nGewinne aus der\na) gelegentlichen Vermietung von leeren Seeschiffen oder Luft-\nfahrzeugen und\nb) Nutzung, Wartung oder Vermietung von Containern (ein-\nschließlich Trailern und zugehöriger Ausstattung, die dem\nTransport der Container dienen),\nwenn diese Tätigkeiten zum Betrieb von Seeschiffen oder Luft-\nfahrzeugen im internationalen Verkehr gehören." }, "pages": [ 7 ], "text": "(2) Im Sinne dieses Artikels beinhaltet der Begriff „Gewinne\naus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen“ auch die\nGewinne aus der\na) gelegentlichen Vermietung von leeren Seeschiffen oder Luft-\nfahrzeugen und\nb) Nutzung, Wartung oder Vermietung von Containern (ein-\nschließlich Trailern und zugehöriger Ausstattung, die dem\nTransport der Container dienen),\nwenn diese Tätigkeiten zum Betrieb von Seeschiffen oder Luft-\nfahrzeugen im internationalen Verkehr gehören." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-049", "pdf-007-line-051", "pdf-007-line-053" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78444, 361.01702, 290.55836, 387.44686 ], "first_line": "pdf-007-line-049", "last_line": "pdf-007-line-053", "source_page": 7 } ], "text": "(3) Die Absätze 1 und 2 gelten auch für Gewinne aus der Be-\nteiligung an einem Pool, einer Betriebsgemeinschaft oder einer\ninternationalen Betriebsstelle." }, "pages": [ 7 ], "text": "(3) Die Absätze 1 und 2 gelten auch für Gewinne aus der Be-\nteiligung an einem Pool, einer Betriebsgemeinschaft oder einer\ninternationalen Betriebsstelle." } ], "title": "Artikel 8\nSeeschifffahrt und Luftfahrt" }, { "body_sha256": "bb5a7c95e22b62b1695105f8c824b2832a28861ec78bdea8477bd832cc67b312", "id": "article-9", "label": "9", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-059", "pdf-007-line-061", "pdf-007-line-063", "pdf-007-line-065", "pdf-007-line-067", "pdf-007-line-068", "pdf-007-line-070", "pdf-007-line-076", "pdf-007-line-078", "pdf-007-line-081", "pdf-007-line-083", "pdf-007-line-085", "pdf-007-line-087", "pdf-007-line-089", "pdf-007-line-091", "pdf-007-line-093", "pdf-007-line-095" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77308, 435.5831, 290.55868, 630.49398 ], "first_line": "pdf-007-line-059", "last_line": "pdf-007-line-095", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Wenn\na) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mit-\ntelbar an der Geschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapi-\ntal eines Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt\nist oder\nb) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Ge-\nschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unter-\nnehmens eines Vertragsstaats und eines Unternehmens des\nanderen Vertragsstaats beteiligt sind\nund in diesen Fällen die beiden Unternehmen in ihren kaufmän-\nnischen oder finanziellen Beziehungen an vereinbarte oder auf-\nerlegte Bedingungen gebunden sind, die von denen abweichen,\ndie unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren würden,\ndürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Be-\ndingungen erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht\nerzielt hat, den Gewinnen dieses Unternehmens zugerechnet und\nentsprechend besteuert werden." }, "pages": [ 7 ], "text": "(1) Wenn\na) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mit-\ntelbar an der Geschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapi-\ntal eines Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt\nist oder\nb) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Ge-\nschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unter-\nnehmens eines Vertragsstaats und eines Unternehmens des\nanderen Vertragsstaats beteiligt sind\nund in diesen Fällen die beiden Unternehmen in ihren kaufmän-\nnischen oder finanziellen Beziehungen an vereinbarte oder auf-\nerlegte Bedingungen gebunden sind, die von denen abweichen,\ndie unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren würden,\ndürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Be-\ndingungen erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht\nerzielt hat, den Gewinnen dieses Unternehmens zugerechnet und\nentsprechend besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-096", "pdf-007-line-098", "pdf-007-line-100", "pdf-007-line-102", "pdf-007-line-104", "pdf-007-line-106", "pdf-007-line-108", "pdf-007-line-110", "pdf-007-line-112", "pdf-007-line-114", "pdf-007-line-116", "pdf-007-line-118", "pdf-007-line-120", "pdf-007-line-121", "pdf-007-line-122" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.69628, 639.00918, 290.51468, 780.24598 ], "first_line": "pdf-007-line-096", "last_line": "pdf-007-line-122", "source_page": 7 } ], "text": "(2) Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines Unter-\nnehmens dieses Staates Gewinne zugerechnet – und entspre-\nchend besteuert –, mit denen ein Unternehmen des anderen\nVertragsstaats in diesem Staat besteuert worden ist, und handelt\nes sich bei den zugerechneten Gewinnen um solche, die das\nUnternehmen des erstgenannten Staates erzielt hätte, wenn die\nzwischen den beiden Unternehmen vereinbarten Bedingungen\ndie gleichen gewesen wären, die unabhängige Unternehmen\nmiteinander vereinbaren würden, so nimmt der andere Staat eine\nentsprechende Änderung der dort von diesen Gewinnen erho-\nbenen Steuer vor, wenn dieser andere Staat die Änderung für\ngerechtfertigt hält. Bei dieser Änderung sind die übrigen Bestim-\nmungen dieses Abkommens zu berücksichtigen; erforderlichen-\nfalls werden die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten\neinander konsultieren." }, "pages": [ 7 ], "text": "(2) Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines Unter-\nnehmens dieses Staates Gewinne zugerechnet – und entspre-\nchend besteuert –, mit denen ein Unternehmen des anderen\nVertragsstaats in diesem Staat besteuert worden ist, und handelt\nes sich bei den zugerechneten Gewinnen um solche, die das\nUnternehmen des erstgenannten Staates erzielt hätte, wenn die\nzwischen den beiden Unternehmen vereinbarten Bedingungen\ndie gleichen gewesen wären, die unabhängige Unternehmen\nmiteinander vereinbaren würden, so nimmt der andere Staat eine\nentsprechende Änderung der dort von diesen Gewinnen erho-\nbenen Steuer vor, wenn dieser andere Staat die Änderung für\ngerechtfertigt hält. Bei dieser Änderung sind die übrigen Bestim-\nmungen dieses Abkommens zu berücksichtigen; erforderlichen-\nfalls werden die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten\neinander konsultieren." } ], "title": "Artikel 9\nVerbundene Unternehmen" }, { "body_sha256": "b2c37575663ce9d8d635c2905d1f0e609c909dc0244c9da997000c882264ce40", "id": "article-10", "label": "10", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-007", "pdf-008-line-009", "pdf-008-line-011" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7781, 106.11134, 290.55122, 132.54118 ], "first_line": "pdf-008-line-007", "last_line": "pdf-008-line-011", "source_page": 8 } ], "text": "(1) Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige\nGesellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person\nzahlt, können im anderen Staat besteuert werden." }, "pages": [ 8 ], "text": "(1) Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige\nGesellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person\nzahlt, können im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-013", "pdf-008-line-015", "pdf-008-line-017", "pdf-008-line-019", "pdf-008-line-021", "pdf-008-line-023", "pdf-008-line-025", "pdf-008-line-027", "pdf-008-line-029", "pdf-008-line-031", "pdf-008-line-033", "pdf-008-line-035", "pdf-008-line-037", "pdf-008-line-039", "pdf-008-line-041" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77834, 139.91374, 290.55458, 296.4515 ], "first_line": "pdf-008-line-013", "last_line": "pdf-008-line-041", "source_page": 8 } ], "text": "(2) Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertrags-\nstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig\nist, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer\ndarf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden im an-\nderen Vertragsstaat ansässig ist, nicht übersteigen:\na) 5 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der Nut-\nzungsberechtigte eine Gesellschaft (jedoch keine Personen-\ngesellschaft oder deutsche REIT-Aktiengesellschaft) ist, die\nunmittelbar über mindestens 10 Prozent des Kapitals der die\nDividenden zahlenden Gesellschaft verfügt;\nb) 15 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen\nFällen.\nDieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in\nBezug auf die Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt wer-\nden." }, "pages": [ 8 ], "text": "(2) Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertrags-\nstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig\nist, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer\ndarf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden im an-\nderen Vertragsstaat ansässig ist, nicht übersteigen:\na) 5 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der Nut-\nzungsberechtigte eine Gesellschaft (jedoch keine Personen-\ngesellschaft oder deutsche REIT-Aktiengesellschaft) ist, die\nunmittelbar über mindestens 10 Prozent des Kapitals der die\nDividenden zahlenden Gesellschaft verfügt;\nb) 15 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen\nFällen.\nDieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in\nBezug auf die Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt wer-\nden." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-042", "pdf-008-line-044", "pdf-008-line-046", "pdf-008-line-048", "pdf-008-line-050", "pdf-008-line-052", "pdf-008-line-054", "pdf-008-line-056", "pdf-008-line-058", "pdf-008-line-060", "pdf-008-line-062" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77746, 303.82398, 290.55186, 406.78926 ], "first_line": "pdf-008-line-042", "last_line": "pdf-008-line-062", "source_page": 8 } ], "text": "(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Dividenden“\nbedeutet Einkünfte aus Aktien, Genussscheinen oder Genuss-\nrechten, Kuxen, Gründeranteilen oder sonstigen Rechten (aus-\ngenommen Forderungen) mit Gewinnbeteiligung sowie aus sons-\ntigen Gesellschaftsanteilen stammende Einkünfte, die nach dem\nRecht des Staates, in dem die ausschüttende Gesellschaft an-\nsässig ist, den Einkünften aus Aktien steuerlich gleichgestellt\nsind. Der Ausdruck „Dividenden“ umfasst in der Bundesrepublik\nDeutschland Ausschüttungen auf Anteilscheine an einem Invest-\nmentvermögen und in der Republik Finnland Ausschüttungen auf\nAnteilscheine an einem „Sijoitusrahasto; Placeringsfond“." }, "pages": [ 8 ], "text": "(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Dividenden“\nbedeutet Einkünfte aus Aktien, Genussscheinen oder Genuss-\nrechten, Kuxen, Gründeranteilen oder sonstigen Rechten (aus-\ngenommen Forderungen) mit Gewinnbeteiligung sowie aus sons-\ntigen Gesellschaftsanteilen stammende Einkünfte, die nach dem\nRecht des Staates, in dem die ausschüttende Gesellschaft an-\nsässig ist, den Einkünften aus Aktien steuerlich gleichgestellt\nsind. Der Ausdruck „Dividenden“ umfasst in der Bundesrepublik\nDeutschland Ausschüttungen auf Anteilscheine an einem Invest-\nmentvermögen und in der Republik Finnland Ausschüttungen auf\nAnteilscheine an einem „Sijoitusrahasto; Placeringsfond“." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-065", "pdf-008-line-067", "pdf-008-line-069", "pdf-008-line-071", "pdf-008-line-073", "pdf-008-line-075", "pdf-008-line-077" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7777, 423.72878, 290.55298, 488.4263 ], "first_line": "pdf-008-line-065", "last_line": "pdf-008-line-077", "source_page": 8 } ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen\nVertragsstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft\nansässig ist, eine Geschäftstätigkeit durch eine dort gelegene\nBetriebsstätte ausübt und die Beteiligung, für die die Dividenden\ngezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte gehört. In\ndiesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden." }, "pages": [ 8 ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen\nVertragsstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft\nansässig ist, eine Geschäftstätigkeit durch eine dort gelegene\nBetriebsstätte ausübt und die Beteiligung, für die die Dividenden\ngezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte gehört. In\ndiesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-079", "pdf-008-line-081", "pdf-008-line-083", "pdf-008-line-085", "pdf-008-line-087", "pdf-008-line-089", "pdf-008-line-091", "pdf-008-line-093", "pdf-008-line-095", "pdf-008-line-097", "pdf-008-line-099", "pdf-008-line-100" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.771816, 495.79886, 290.555016, 608.3315 ], "first_line": "pdf-008-line-079", "last_line": "pdf-008-line-100", "source_page": 8 } ], "text": "(5) Erzielt eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft\nGewinne oder Einkünfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf\ndieser andere Staat weder die von der Gesellschaft gezahlten\nDividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an\neine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder\ndass die Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt werden,\ntatsächlich zu einer im anderen Staat gelegenen Betriebsstätte\ngehört, noch die nicht ausgeschütteten Gewinne der Gesell-\nschaft einer Steuer für nicht ausgeschüttete Gewinne unter -\nwerfen, selbst wenn die gezahlten Dividenden oder die nicht aus-\ngeschütteten Gewinne ganz oder teilweise aus im anderen Staat\nerzielten Gewinnen oder Einkünften bestehen." }, "pages": [ 8 ], "text": "(5) Erzielt eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft\nGewinne oder Einkünfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf\ndieser andere Staat weder die von der Gesellschaft gezahlten\nDividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an\neine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder\ndass die Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt werden,\ntatsächlich zu einer im anderen Staat gelegenen Betriebsstätte\ngehört, noch die nicht ausgeschütteten Gewinne der Gesell-\nschaft einer Steuer für nicht ausgeschüttete Gewinne unter -\nwerfen, selbst wenn die gezahlten Dividenden oder die nicht aus-\ngeschütteten Gewinne ganz oder teilweise aus im anderen Staat\nerzielten Gewinnen oder Einkünften bestehen." } ], "title": "Artikel 10\nDividenden" }, { "body_sha256": "6d37c202477e63de025132ec3b3ff09b0cfc7a7ddc370fa92c4dd48e186bd0bb", "id": "article-11", "label": "11", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-105", "pdf-008-line-107", "pdf-008-line-109" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.759816, 653.0411, 290.532616, 679.4715 ], "first_line": "pdf-008-line-105", "last_line": "pdf-008-line-109", "source_page": 8 } ], "text": "(1) Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und deren\nNutzungsberechtigter eine im anderen Vertragsstaat ansässige\nPerson ist, können nur im anderen Staat besteuert werden." }, "pages": [ 8 ], "text": "(1) Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und deren\nNutzungsberechtigter eine im anderen Vertragsstaat ansässige\nPerson ist, können nur im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-111", "pdf-008-line-113", "pdf-008-line-115", "pdf-008-line-117", "pdf-008-line-119", "pdf-008-line-121", "pdf-008-line-123", "pdf-008-line-129" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.709416, 686.8443, 290.527816, 761.1107 ], "first_line": "pdf-008-line-111", "last_line": "pdf-008-line-129", "source_page": 8 } ], "text": "(2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Zinsen“\nbedeutet Einkünfte aus Forderungen jeder Art, auch wenn die\nForderungen durch Pfandrechte an Grundstücken gesichert oder\nmit einer Beteiligung am Gewinn des Schuldners ausgestattet\nsind, und insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und\naus Obligationen einschließlich der damit verbundenen Aufgelder\nund der Gewinne aus Losanleihen. Zuschläge für verspätete Zah-\nlung gelten nicht als Zinsen im Sinne dieses Artikels." }, "pages": [ 8 ], "text": "(2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Zinsen“\nbedeutet Einkünfte aus Forderungen jeder Art, auch wenn die\nForderungen durch Pfandrechte an Grundstücken gesichert oder\nmit einer Beteiligung am Gewinn des Schuldners ausgestattet\nsind, und insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und\naus Obligationen einschließlich der damit verbundenen Aufgelder\nund der Gewinne aus Losanleihen. Zuschläge für verspätete Zah-\nlung gelten nicht als Zinsen im Sinne dieses Artikels." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-003", "pdf-009-line-005", "pdf-009-line-007", "pdf-009-line-009", "pdf-009-line-011", "pdf-009-line-013" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78012, 76.7823, 290.55372, 131.91294 ], "first_line": "pdf-009-line-003", "last_line": "pdf-009-line-013", "source_page": 9 } ], "text": "(3) Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Ver-\ntragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertrags-\nstaat, aus dem die Zinsen stammen, eine Geschäftstätigkeit\ndurch eine dort gelegene Betriebsstätte ausübt und die Forde-\nrung, für die die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich zu dieser\nBetriebsstätte gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden." }, "pages": [ 9 ], "text": "(3) Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Ver-\ntragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertrags-\nstaat, aus dem die Zinsen stammen, eine Geschäftstätigkeit\ndurch eine dort gelegene Betriebsstätte ausübt und die Forde-\nrung, für die die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich zu dieser\nBetriebsstätte gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-015", "pdf-009-line-017", "pdf-009-line-019", "pdf-009-line-021", "pdf-009-line-023", "pdf-009-line-025", "pdf-009-line-027", "pdf-009-line-029", "pdf-009-line-031", "pdf-009-line-033" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.782034, 139.84054, 290.556834, 233.23878 ], "first_line": "pdf-009-line-015", "last_line": "pdf-009-line-033", "source_page": 9 } ], "text": "(4) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs -\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Zinsen,\ngemessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag,\nden Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehun-\ngen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letzteren\nBetrag angewendet. In diesem Fall kann der übersteigende\nBetrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter\nBerücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkom-\nmens besteuert werden." }, "pages": [ 9 ], "text": "(4) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs -\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Zinsen,\ngemessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag,\nden Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehun-\ngen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letzteren\nBetrag angewendet. In diesem Fall kann der übersteigende\nBetrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter\nBerücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkom-\nmens besteuert werden." } ], "title": "Artikel 11\nZinsen" }, { "body_sha256": "29cb549bac98fc6c8cb549c14d27129b594da96b3c86e96f1522de2a0cfa70c6", "id": "article-12", "label": "12", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-038", "pdf-009-line-040", "pdf-009-line-042", "pdf-009-line-044" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.785714, 279.61318, 290.559714, 315.6099 ], "first_line": "pdf-009-line-038", "last_line": "pdf-009-line-044", "source_page": 9 } ], "text": "(1) Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und\nderen Nutzungsberechtigter eine im anderen Vertragsstaat\nansässige Person ist, können nur im anderen Staat besteuert\nwerden." }, "pages": [ 9 ], "text": "(1) Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und\nderen Nutzungsberechtigter eine im anderen Vertragsstaat\nansässige Person ist, können nur im anderen Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-045", "pdf-009-line-047", "pdf-009-line-049", "pdf-009-line-051", "pdf-009-line-053", "pdf-009-line-055", "pdf-009-line-057", "pdf-009-line-063", "pdf-009-line-065" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.784914, 323.5375, 290.5594, 407.36886 ], "first_line": "pdf-009-line-045", "last_line": "pdf-009-line-065", "source_page": 9 } ], "text": "(2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Lizenzgebüh-\nren“ bedeutet Vergütungen jeder Art, die für die Benutzung oder\nfür das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an litera -\nrischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken\neinschließlich kinematografischer Filme und Filmen oder Tonbän-\ndern für Fernseh- und Rundfunksendungen, von Patenten,\nWarenzeichen, Mustern oder Modellen, Plänen, geheimen For-\nmeln oder Verfahren oder für die Mitteilung gewerblicher, kauf-\nmännischer oder wissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt werden." }, "pages": [ 9 ], "text": "(2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Lizenzgebüh-\nren“ bedeutet Vergütungen jeder Art, die für die Benutzung oder\nfür das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an litera -\nrischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken\neinschließlich kinematografischer Filme und Filmen oder Tonbän-\ndern für Fernseh- und Rundfunksendungen, von Patenten,\nWarenzeichen, Mustern oder Modellen, Plänen, geheimen For-\nmeln oder Verfahren oder für die Mitteilung gewerblicher, kauf-\nmännischer oder wissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt werden." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-066", "pdf-009-line-068", "pdf-009-line-070", "pdf-009-line-072", "pdf-009-line-074", "pdf-009-line-076", "pdf-009-line-078" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78964, 415.29662, 290.564748, 479.99406 ], "first_line": "pdf-009-line-066", "last_line": "pdf-009-line-078", "source_page": 9 } ], "text": "(3) Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Ver-\ntragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertrags-\nstaat, aus dem die Lizenzgebühren stammen, eine Geschäfts -\ntätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte ausübt und die\nRechte oder Vermögenswerte, für die die Lizenzgebühren gezahlt\nwerden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte gehören. In diesem\nFall ist Artikel 7 anzuwenden." }, "pages": [ 9 ], "text": "(3) Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Ver-\ntragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertrags-\nstaat, aus dem die Lizenzgebühren stammen, eine Geschäfts -\ntätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte ausübt und die\nRechte oder Vermögenswerte, für die die Lizenzgebühren gezahlt\nwerden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte gehören. In diesem\nFall ist Artikel 7 anzuwenden." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-080", "pdf-009-line-082", "pdf-009-line-084", "pdf-009-line-086", "pdf-009-line-088", "pdf-009-line-090", "pdf-009-line-092", "pdf-009-line-094", "pdf-009-line-096", "pdf-009-line-098" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.792039, 487.92182, 290.566439, 581.32006 ], "first_line": "pdf-009-line-080", "last_line": "pdf-009-line-098", "source_page": 9 } ], "text": "(4) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs -\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Lizenz -\ngebühren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den\nBetrag, den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese\nBeziehungen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den\nletzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der überstei-\ngende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und\nunter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses\nAbkommens besteuert werden." }, "pages": [ 9 ], "text": "(4) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs -\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Lizenz -\ngebühren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den\nBetrag, den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese\nBeziehungen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den\nletzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der überstei-\ngende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und\nunter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses\nAbkommens besteuert werden." } ], "title": "Artikel 12\nLizenzgebühren" }, { "body_sha256": "787331152ec495632f465ce9a9f90dd2cc1a3d95a2968ba0ac41af24033746dc", "id": "article-13", "label": "13", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-103", "pdf-009-line-105", "pdf-009-line-107", "pdf-009-line-109" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.769079, 627.69526, 290.551479, 663.69286 ], "first_line": "pdf-009-line-103", "last_line": "pdf-009-line-109", "source_page": 9 } ], "text": "(1) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person\naus der Veräußerung unbeweglichen Vermögens im Sinne des\nArtikels 6 Absatz 2 erzielt, das im anderen Vertragsstaat liegt,\nkönnen im anderen Staat besteuert werden." }, "pages": [ 9 ], "text": "(1) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person\naus der Veräußerung unbeweglichen Vermögens im Sinne des\nArtikels 6 Absatz 2 erzielt, das im anderen Vertragsstaat liegt,\nkönnen im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-111", "pdf-009-line-113", "pdf-009-line-115", "pdf-009-line-117", "pdf-009-line-119" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.765079, 671.62006, 290.541879, 717.18406 ], "first_line": "pdf-009-line-111", "last_line": "pdf-009-line-119", "source_page": 9 } ], "text": "(2) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person\naus der Veräußerung von Aktien oder sonstigen Anteilen an Ge-\nsellschaften erzielt, deren Vermögen zu mehr als 50 Prozent aus\nim anderen Vertragsstaat belegenem unbeweglichem Vermögen\nbesteht, können im anderen Staat besteuert werden." }, "pages": [ 9 ], "text": "(2) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person\naus der Veräußerung von Aktien oder sonstigen Anteilen an Ge-\nsellschaften erzielt, deren Vermögen zu mehr als 50 Prozent aus\nim anderen Vertragsstaat belegenem unbeweglichem Vermögen\nbesteht, können im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-121", "pdf-009-line-123", "pdf-009-line-125", "pdf-009-line-127", "pdf-009-line-129", "pdf-009-line-131" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.766679, 725.11206, 290.555479, 780.24406 ], "first_line": "pdf-009-line-121", "last_line": "pdf-009-line-131", "source_page": 9 } ], "text": "(3) Gewinne aus der Veräußerung beweglichen Vermögens,\ndas Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein Unterneh-\nmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat,\neinschließlich derartiger Gewinne, die bei der Veräußerung einer\nsolchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Unterneh-\nmen) erzielt werden, können im anderen Staat besteuert werden." }, "pages": [ 9 ], "text": "(3) Gewinne aus der Veräußerung beweglichen Vermögens,\ndas Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein Unterneh-\nmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat,\neinschließlich derartiger Gewinne, die bei der Veräußerung einer\nsolchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Unterneh-\nmen) erzielt werden, können im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-003", "pdf-010-line-005", "pdf-010-line-007", "pdf-010-line-009", "pdf-010-line-011" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77734, 76.7823, 290.5523, 122.34598 ], "first_line": "pdf-010-line-003", "last_line": "pdf-010-line-011", "source_page": 10 } ], "text": "(4) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats aus der\nVeräußerung von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen, die im inter-\nnationalen Verkehr betrieben werden, sowie von beweglichem\nVermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge\ndient, können nur in diesem Staat besteuert werden." }, "pages": [ 10 ], "text": "(4) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats aus der\nVeräußerung von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen, die im inter-\nnationalen Verkehr betrieben werden, sowie von beweglichem\nVermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge\ndient, können nur in diesem Staat besteuert werden." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-013", "pdf-010-line-015", "pdf-010-line-017", "pdf-010-line-019" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77814, 128.70206, 290.55238, 164.69886 ], "first_line": "pdf-010-line-013", "last_line": "pdf-010-line-019", "source_page": 10 } ], "text": "(5) Gewinne aus der Veräußerung von in den vorstehenden\nAbsätzen dieses Artikels nicht genanntem Vermögen können nur\nin dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Veräußerer\nansässig ist." }, "pages": [ 10 ], "text": "(5) Gewinne aus der Veräußerung von in den vorstehenden\nAbsätzen dieses Artikels nicht genanntem Vermögen können nur\nin dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Veräußerer\nansässig ist." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-020", "pdf-010-line-022", "pdf-010-line-024", "pdf-010-line-026", "pdf-010-line-028", "pdf-010-line-030", "pdf-010-line-032", "pdf-010-line-034", "pdf-010-line-036", "pdf-010-line-038" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7803, 171.05494, 290.554169, 264.45326 ], "first_line": "pdf-010-line-020", "last_line": "pdf-010-line-038", "source_page": 10 } ], "text": "(6) Bei einer natürlichen Person, die in einem Vertragsstaat\nwährend mindestens fünf Jahren ansässig war und im anderen\nVertragsstaat ansässig geworden ist, berührt Absatz 5 nicht das\nRecht des erstgenannten Staates, bei Anteilen an Gesellschaften,\ndie im erstgenannten Vertragsstaat ansässig sind, nach seinen\ninnerstaatlichen Rechtsvorschriften bei der Person einen Ver -\nmögenszuwachs bis zu ihrem Wohnsitzwechsel zu besteuern. In\ndiesem Fall wird der im erstgenannten Staat besteuerte Ver -\nmögenszuwachs bei der Ermittlung des späteren Vermögens -\nzuwachses durch den anderen Staat nicht einbezogen." }, "pages": [ 10 ], "text": "(6) Bei einer natürlichen Person, die in einem Vertragsstaat\nwährend mindestens fünf Jahren ansässig war und im anderen\nVertragsstaat ansässig geworden ist, berührt Absatz 5 nicht das\nRecht des erstgenannten Staates, bei Anteilen an Gesellschaften,\ndie im erstgenannten Vertragsstaat ansässig sind, nach seinen\ninnerstaatlichen Rechtsvorschriften bei der Person einen Ver -\nmögenszuwachs bis zu ihrem Wohnsitzwechsel zu besteuern. In\ndiesem Fall wird der im erstgenannten Staat besteuerte Ver -\nmögenszuwachs bei der Ermittlung des späteren Vermögens -\nzuwachses durch den anderen Staat nicht einbezogen." } ], "title": "Artikel 13\nGewinne aus der Veräußerung von Vermögen" }, { "body_sha256": "00ee205ec07539cb3205887f9f6aaa098981f7f409ffdf5b395f54bdf5ec8e74", "id": "article-14", "label": "14", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-043", "pdf-010-line-045", "pdf-010-line-047", "pdf-010-line-049", "pdf-010-line-051", "pdf-010-line-053", "pdf-010-line-055" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.782139, 306.11302, 290.554614, 370.81054 ], "first_line": "pdf-010-line-043", "last_line": "pdf-010-line-055", "source_page": 10 } ], "text": "(1) Vorbehaltlich der Artikel 15, 17, 18 und 19 können Gehäl-\nter, Löhne und ähnliche Vergütungen, die eine in einem Vertrags-\nstaat ansässige Person aus unselbständiger Arbeit bezieht, nur\nin diesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird\nim anderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort aus -\ngeübt, so können die dafür bezogenen Vergütungen im anderen\nStaat besteuert werden." }, "pages": [ 10 ], "text": "(1) Vorbehaltlich der Artikel 15, 17, 18 und 19 können Gehäl-\nter, Löhne und ähnliche Vergütungen, die eine in einem Vertrags-\nstaat ansässige Person aus unselbständiger Arbeit bezieht, nur\nin diesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird\nim anderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort aus -\ngeübt, so können die dafür bezogenen Vergütungen im anderen\nStaat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-056", "pdf-010-line-058", "pdf-010-line-060", "pdf-010-line-062", "pdf-010-line-064", "pdf-010-line-066", "pdf-010-line-068", "pdf-010-line-070", "pdf-010-line-072", "pdf-010-line-074", "pdf-010-line-076", "pdf-010-line-078", "pdf-010-line-082" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.782934, 377.16662, 290.555734, 511.52118 ], "first_line": "pdf-010-line-056", "last_line": "pdf-010-line-082", "source_page": 10 } ], "text": "(2) Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine\nin einem Vertragsstaat ansässige Person für eine im anderen Ver-\ntragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit bezieht, nur im erst-\ngenannten Staat besteuert werden, wenn\na) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger\nals 183 Tage innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten, der\nwährend des betreffenden Kalenderjahres beginnt oder\nendet, aufhält und\nb) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeit-\ngeber gezahlt werden, der nicht im anderen Staat ansässig\nist, und\nc) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte getragen wer-\nden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat." }, "pages": [ 10 ], "text": "(2) Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine\nin einem Vertragsstaat ansässige Person für eine im anderen Ver-\ntragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit bezieht, nur im erst-\ngenannten Staat besteuert werden, wenn\na) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger\nals 183 Tage innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten, der\nwährend des betreffenden Kalenderjahres beginnt oder\nendet, aufhält und\nb) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeit-\ngeber gezahlt werden, der nicht im anderen Staat ansässig\nist, und\nc) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte getragen wer-\nden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-084", "pdf-010-line-086", "pdf-010-line-088" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.783894, 517.87726, 290.555894, 544.30702 ], "first_line": "pdf-010-line-084", "last_line": "pdf-010-line-088", "source_page": 10 } ], "text": "(3) Die Bestimmungen des Absatzes 2 finden keine Anwen-\ndung auf Vergütungen für Arbeit im Rahmen gewerbsmäßiger\nArbeitnehmerüberlassung." }, "pages": [ 10 ], "text": "(3) Die Bestimmungen des Absatzes 2 finden keine Anwen-\ndung auf Vergütungen für Arbeit im Rahmen gewerbsmäßiger\nArbeitnehmerüberlassung." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-090", "pdf-010-line-092", "pdf-010-line-094", "pdf-010-line-096", "pdf-010-line-098" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.784134, 550.6631, 290.555814, 596.22718 ], "first_line": "pdf-010-line-090", "last_line": "pdf-010-line-098", "source_page": 10 } ], "text": "(4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Arti-\nkels können Vergütungen aus einer unselbständigen Arbeit, die\nan Bord eines von einem Unternehmen eines Vertragsstaats im\ninternationalen Verkehr betriebenen Seeschiffs oder Luftfahr-\nzeugs ausgeübt wird, in diesem Staat besteuert werden." }, "pages": [ 10 ], "text": "(4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Arti-\nkels können Vergütungen aus einer unselbständigen Arbeit, die\nan Bord eines von einem Unternehmen eines Vertragsstaats im\ninternationalen Verkehr betriebenen Seeschiffs oder Luftfahr-\nzeugs ausgeübt wird, in diesem Staat besteuert werden." } ], "title": "Artikel 14\nEinkünfte aus unselbständiger Arbeit" }, { "body_sha256": "14ddb447313e606d74156207ee41fab7da53a66088e5ce66b04a80f4ac0f4832", "id": "article-15", "label": "15", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-104", "pdf-010-line-106", "pdf-010-line-108", "pdf-010-line-110", "pdf-010-line-112" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.776614, 637.88638, 290.557414, 683.45118 ], "first_line": "pdf-010-line-104", "last_line": "pdf-010-line-112", "source_page": 10 } ], "text": "Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche\nZahlungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person in\nihrer Eigenschaft als Mitglied des Aufsichts- oder Verwaltungs-\nrats einer Gesellschaft bezieht, die im anderen Vertragsstaat\nansässig ist, können im anderen Staat besteuert werden." }, "pages": [ 10 ], "text": "Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche\nZahlungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person in\nihrer Eigenschaft als Mitglied des Aufsichts- oder Verwaltungs-\nrats einer Gesellschaft bezieht, die im anderen Vertragsstaat\nansässig ist, können im anderen Staat besteuert werden." } ], "title": "Artikel 15\nAufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen" }, { "body_sha256": "78979f1f6dd75802d3ba9a235a059d56b686d14bc9cfee26a343fcee00fffd3f", "id": "article-16", "label": "16", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-118", "pdf-010-line-120", "pdf-010-line-122", "pdf-010-line-124", "pdf-010-line-126" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.767014, 725.11038, 290.543814, 770.67518 ], "first_line": "pdf-010-line-118", "last_line": "pdf-010-line-126", "source_page": 10 } ], "text": "(1) Ungeachtet der Artikel 7 und 14 können Einkünfte, die eine\nin einem Vertragsstaat ansässige Person als Künstler, wie Büh-\nnen-, Film-, Rundfunk- und Fernsehkünstler sowie Musiker, oder\nals Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persönlich aus-\ngeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert werden." }, "pages": [ 10 ], "text": "(1) Ungeachtet der Artikel 7 und 14 können Einkünfte, die eine\nin einem Vertragsstaat ansässige Person als Künstler, wie Büh-\nnen-, Film-, Rundfunk- und Fernsehkünstler sowie Musiker, oder\nals Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persönlich aus-\ngeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-003", "pdf-011-line-005", "pdf-011-line-009", "pdf-011-line-011", "pdf-011-line-013", "pdf-011-line-015" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77844, 76.7823, 290.55188, 131.91294 ], "first_line": "pdf-011-line-003", "last_line": "pdf-011-line-015", "source_page": 11 } ], "text": "(2) Fließen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sport-\nler in dieser Eigenschaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht\ndem Künstler oder Sportler selbst, sondern einer anderen Person\nzu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Artikel 7 und 14 in\ndem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Künstler oder\nSportler seine Tätigkeit ausübt." }, "pages": [ 11 ], "text": "(2) Fließen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sport-\nler in dieser Eigenschaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht\ndem Künstler oder Sportler selbst, sondern einer anderen Person\nzu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Artikel 7 und 14 in\ndem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Künstler oder\nSportler seine Tätigkeit ausübt." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-017", "pdf-011-line-019", "pdf-011-line-021", "pdf-011-line-023", "pdf-011-line-025", "pdf-011-line-027", "pdf-011-line-029", "pdf-011-line-031" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77772, 140.14142, 290.55196, 214.40574 ], "first_line": "pdf-011-line-017", "last_line": "pdf-011-line-031", "source_page": 11 } ], "text": "(3) Die Absätze 1 und 2 gelten nicht für Einkünfte aus einer\nvon einem Künstler oder Sportler in einem Vertragsstaat ausge-\nübten Tätigkeit, wenn der Aufenthalt in diesem Staat ganz oder\nüberwiegend durch öffentliche Mittel des anderen Vertragsstaats,\neines seiner Länder oder einer Gebietskörperschaft eines Ver-\ntragsstaats oder eines seiner Länder gefördert wird. In diesem\nFall können die Einkünfte gemäß Artikel 7 beziehungsweise Arti-\nkel 14 besteuert werden." }, "pages": [ 11 ], "text": "(3) Die Absätze 1 und 2 gelten nicht für Einkünfte aus einer\nvon einem Künstler oder Sportler in einem Vertragsstaat ausge-\nübten Tätigkeit, wenn der Aufenthalt in diesem Staat ganz oder\nüberwiegend durch öffentliche Mittel des anderen Vertragsstaats,\neines seiner Länder oder einer Gebietskörperschaft eines Ver-\ntragsstaats oder eines seiner Länder gefördert wird. In diesem\nFall können die Einkünfte gemäß Artikel 7 beziehungsweise Arti-\nkel 14 besteuert werden." } ], "title": "Artikel 16\nKünstler und Sportler" }, { "body_sha256": "0cb55380384f0b22faf04bb859046f876053f9e4da02e53dfeb388fa23041328", "id": "article-17", "label": "17", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-036", "pdf-011-line-038", "pdf-011-line-040", "pdf-011-line-042" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7778, 261.68238, 290.55156, 297.67918 ], "first_line": "pdf-011-line-036", "last_line": "pdf-011-line-042", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Vorbehaltlich des Artikels 18 Absatz 2 können Ruhegehäl-\nter, ähnliche Vergütungen oder Renten, die an eine in einem Ver-\ntragsstaat ansässige Person gezahlt werden, nur in diesem Staat\nbesteuert werden." }, "pages": [ 11 ], "text": "(1) Vorbehaltlich des Artikels 18 Absatz 2 können Ruhegehäl-\nter, ähnliche Vergütungen oder Renten, die an eine in einem Ver-\ntragsstaat ansässige Person gezahlt werden, nur in diesem Staat\nbesteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-044", "pdf-011-line-046", "pdf-011-line-048", "pdf-011-line-050", "pdf-011-line-052", "pdf-011-line-054" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77868, 305.90758, 290.55396, 361.03814 ], "first_line": "pdf-011-line-044", "last_line": "pdf-011-line-054", "source_page": 11 } ], "text": "(2) Ungeachtet des Absatzes 1 und vorbehaltlich des Arti-\nkels 18 Absatz 2 können Ruhegehälter und ähnliche Vergütun-\ngen, die nach dem Sozialversicherungsrecht eines Vertragsstaats\noder im Rahmen eines öffentlichen Sozialfürsorgesystems eines\nVertragsstaats gezahlt werden, in diesem Staat besteuert\nwerden." }, "pages": [ 11 ], "text": "(2) Ungeachtet des Absatzes 1 und vorbehaltlich des Arti-\nkels 18 Absatz 2 können Ruhegehälter und ähnliche Vergütun-\ngen, die nach dem Sozialversicherungsrecht eines Vertragsstaats\noder im Rahmen eines öffentlichen Sozialfürsorgesystems eines\nVertragsstaats gezahlt werden, in diesem Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-055", "pdf-011-line-057", "pdf-011-line-059", "pdf-011-line-064" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.781, 369.26662, 290.55316, 405.26326 ], "first_line": "pdf-011-line-055", "last_line": "pdf-011-line-064", "source_page": 11 } ], "text": "(3) Ungeachtet des Absatzes 1 sowie vorbehaltlich des Arti-\nkels 18 Absatz 2 und des Absatzes 2 dieses Artikels können\nRuhegehälter, ähnliche Vergütungen und Renten, die aus einem\nVertragsstaat stammen, in diesem Staat besteuert werden." }, "pages": [ 11 ], "text": "(3) Ungeachtet des Absatzes 1 sowie vorbehaltlich des Arti-\nkels 18 Absatz 2 und des Absatzes 2 dieses Artikels können\nRuhegehälter, ähnliche Vergütungen und Renten, die aus einem\nVertragsstaat stammen, in diesem Staat besteuert werden." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-067", "pdf-011-line-069", "pdf-011-line-071", "pdf-011-line-073", "pdf-011-line-075", "pdf-011-line-077", "pdf-011-line-079" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78084, 423.0587, 290.55404, 487.75614 ], "first_line": "pdf-011-line-067", "last_line": "pdf-011-line-079", "source_page": 11 } ], "text": "(4) Der in diesem Artikel verwendete Begriff „Rente“ bedeutet\neinen bestimmten Betrag, der einer natürlichen Person regelmä-\nßig zu festgesetzten Zeitpunkten lebenslang oder während eines\nbestimmten oder bestimmbaren Zeitabschnitts aufgrund einer\nVerpflichtung zu zahlen ist, die diese Zahlungen als Gegenleis-\ntung für in Geld oder Geldeswert bewirkte angemessene und\nvollständige Leistungen vorsieht." }, "pages": [ 11 ], "text": "(4) Der in diesem Artikel verwendete Begriff „Rente“ bedeutet\neinen bestimmten Betrag, der einer natürlichen Person regelmä-\nßig zu festgesetzten Zeitpunkten lebenslang oder während eines\nbestimmten oder bestimmbaren Zeitabschnitts aufgrund einer\nVerpflichtung zu zahlen ist, die diese Zahlungen als Gegenleis-\ntung für in Geld oder Geldeswert bewirkte angemessene und\nvollständige Leistungen vorsieht." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-080", "pdf-011-line-082", "pdf-011-line-084", "pdf-011-line-086", "pdf-011-line-088", "pdf-011-line-090", "pdf-011-line-092", "pdf-011-line-094", "pdf-011-line-096" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.780149, 495.9847, 290.55348, 579.81606 ], "first_line": "pdf-011-line-080", "last_line": "pdf-011-line-096", "source_page": 11 } ], "text": "(5) Wiederkehrende und einmalige Vergütungen, die ein Ver-\ntragsstaat oder eine seiner Gebietskörperschaften an eine im\nanderen Vertragsstaat ansässige Person als Entschädigung für\npolitische Verfolgung oder für Unrecht oder Schäden aufgrund\nvon Kriegshandlungen (einschließlich Wiedergutmachungs -\nleistungen) oder des Wehr- oder Zivildienstes oder eines Verbre-\nchens, einer Impfung oder ähnlicher Vorkommnisse zahlt, können\nabweichend von Absatz 1 nur im erstgenannten Staat besteuert\nwerden." }, "pages": [ 11 ], "text": "(5) Wiederkehrende und einmalige Vergütungen, die ein Ver-\ntragsstaat oder eine seiner Gebietskörperschaften an eine im\nanderen Vertragsstaat ansässige Person als Entschädigung für\npolitische Verfolgung oder für Unrecht oder Schäden aufgrund\nvon Kriegshandlungen (einschließlich Wiedergutmachungs -\nleistungen) oder des Wehr- oder Zivildienstes oder eines Verbre-\nchens, einer Impfung oder ähnlicher Vorkommnisse zahlt, können\nabweichend von Absatz 1 nur im erstgenannten Staat besteuert\nwerden." } ], "title": "Artikel 17\nRuhegehälter, Renten und ähnliche Vergütungen" }, { "body_sha256": "f5536f5d19bc584f4ad8ff1d004b7af5d7615a1287a96e3a92af8fb296c27835", "id": "article-18", "label": "18", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-101", "pdf-011-line-103", "pdf-011-line-105", "pdf-011-line-107", "pdf-011-line-109", "pdf-011-line-111", "pdf-011-line-113", "pdf-011-line-115", "pdf-011-line-117", "pdf-011-line-119", "pdf-011-line-121", "pdf-011-line-122", "pdf-011-line-123", "pdf-011-line-125", "pdf-011-line-127" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.764949, 627.09286, 290.572149, 780.24486 ], "first_line": "pdf-011-line-101", "last_line": "pdf-011-line-127", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, die von einem\nVertragsstaat, einem seiner Länder, einer Gebietskörperschaft\neines Vertragsstaats oder Landes oder einer anderen juristischen\nPerson des öffentlichen Rechts dieses Staates an eine natürliche\nPerson für die diesem Staat, diesem Land, dieser Gebietskörper-\nschaft oder einer anderen juristischen Person des öffentlichen\nRechts geleisteten Dienste gezahlt werden, können nur in diesem\nStaat besteuert werden. Diese Gehälter, Löhne und ähnlichen\nVergütungen können jedoch nur im anderen Vertragsstaat\nbesteuert werden, wenn die Dienste in diesem Staat geleistet\nwerden und die natürliche Person in diesem Staat ansässig ist\nund\na) ein Staatsangehöriger dieses Staates ist oder\nb) nicht ausschließlich deshalb in diesem Staat ansässig gewor-\nden ist, um die Dienste zu leisten." }, "pages": [ 11 ], "text": "(1) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, die von einem\nVertragsstaat, einem seiner Länder, einer Gebietskörperschaft\neines Vertragsstaats oder Landes oder einer anderen juristischen\nPerson des öffentlichen Rechts dieses Staates an eine natürliche\nPerson für die diesem Staat, diesem Land, dieser Gebietskörper-\nschaft oder einer anderen juristischen Person des öffentlichen\nRechts geleisteten Dienste gezahlt werden, können nur in diesem\nStaat besteuert werden. Diese Gehälter, Löhne und ähnlichen\nVergütungen können jedoch nur im anderen Vertragsstaat\nbesteuert werden, wenn die Dienste in diesem Staat geleistet\nwerden und die natürliche Person in diesem Staat ansässig ist\nund\na) ein Staatsangehöriger dieses Staates ist oder\nb) nicht ausschließlich deshalb in diesem Staat ansässig gewor-\nden ist, um die Dienste zu leisten." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-003", "pdf-012-line-005", "pdf-012-line-007", "pdf-012-line-009", "pdf-012-line-011", "pdf-012-line-013", "pdf-012-line-015", "pdf-012-line-017", "pdf-012-line-019", "pdf-012-line-021", "pdf-012-line-023", "pdf-012-line-025", "pdf-012-line-026" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77742, 76.7823, 290.55254, 198.88134 ], "first_line": "pdf-012-line-003", "last_line": "pdf-012-line-026", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Ungeachtet des Absatzes 1 können Ruhegehälter und ähn-\nliche Vergütungen, die von einem Vertragsstaat, einem seiner\nLänder, einer Gebietskörperschaft eines Vertragsstaats oder Lan-\ndes oder einer anderen juristischen Person des öffentlichen\nRechts dieses Staates oder einem von ihnen errichteten Sonder-\nvermögen an eine natürliche Person für die diesem Staat, diesem\nLand, dieser Gebietskörperschaft oder einer anderen juristischen\nPerson des öffentlichen Rechts geleisteten Dienste gezahlt\nwerden, nur in diesem Staat besteuert werden. Diese Ruhe -\ngehälter und ähnlichen Vergütungen können jedoch nur im\nanderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn die natürliche\nPerson in diesem Staat ansässig und ein Staatsangehöriger die-\nses Staates ist." }, "pages": [ 12 ], "text": "(2) Ungeachtet des Absatzes 1 können Ruhegehälter und ähn-\nliche Vergütungen, die von einem Vertragsstaat, einem seiner\nLänder, einer Gebietskörperschaft eines Vertragsstaats oder Lan-\ndes oder einer anderen juristischen Person des öffentlichen\nRechts dieses Staates oder einem von ihnen errichteten Sonder-\nvermögen an eine natürliche Person für die diesem Staat, diesem\nLand, dieser Gebietskörperschaft oder einer anderen juristischen\nPerson des öffentlichen Rechts geleisteten Dienste gezahlt\nwerden, nur in diesem Staat besteuert werden. Diese Ruhe -\ngehälter und ähnlichen Vergütungen können jedoch nur im\nanderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn die natürliche\nPerson in diesem Staat ansässig und ein Staatsangehöriger die-\nses Staates ist." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-027", "pdf-012-line-029", "pdf-012-line-031", "pdf-012-line-033", "pdf-012-line-035", "pdf-012-line-037", "pdf-012-line-039" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.776447, 206.98366, 290.549967, 271.6811 ], "first_line": "pdf-012-line-027", "last_line": "pdf-012-line-039", "source_page": 12 } ], "text": "(3) Auf Gehälter, Löhne, Ruhegehälter und ähnliche Vergütun-\ngen für Dienstleistungen, die im Zusammenhang mit einer\nGeschäftstätigkeit eines Vertragsstaats, eines seiner Länder,\neiner Gebietskörperschaft eines Vertragsstaats oder Landes oder\neiner anderen juristischen Person des öffentlichen Rechts dieses\nStaates erbracht werden, sind die Artikel 14, 15, 16 oder 17 an-\nzuwenden." }, "pages": [ 12 ], "text": "(3) Auf Gehälter, Löhne, Ruhegehälter und ähnliche Vergütun-\ngen für Dienstleistungen, die im Zusammenhang mit einer\nGeschäftstätigkeit eines Vertragsstaats, eines seiner Länder,\neiner Gebietskörperschaft eines Vertragsstaats oder Landes oder\neiner anderen juristischen Person des öffentlichen Rechts dieses\nStaates erbracht werden, sind die Artikel 14, 15, 16 oder 17 an-\nzuwenden." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-040", "pdf-012-line-042", "pdf-012-line-044", "pdf-012-line-046", "pdf-012-line-048", "pdf-012-line-050", "pdf-012-line-052", "pdf-012-line-054", "pdf-012-line-056", "pdf-012-line-058" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.777647, 279.7835, 290.552846, 373.18182 ], "first_line": "pdf-012-line-040", "last_line": "pdf-012-line-058", "source_page": 12 } ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 2 sind auch auf Löhne, Gehälter, Ruhe-\ngehälter und ähnliche Vergütungen anzuwenden, die an natür -\nliche Personen für Dienste gezahlt werden, die dem Goethe-\nInstitut und dem Deutschen Akademischen Austauschdienst\n(DAAD) geleistet werden. Werden diese Vergütungen im Grün-\ndungsstaat der Einrichtung nicht besteuert, so gilt Artikel 14. Eine\nentsprechende Behandlung der Vergütungen anderer vergleich-\nbarer Einrichtungen der Vertragsstaaten kann durch die zustän-\ndigen Behörden in gegenseitigem Einvernehmen vereinbart\nwerden." }, "pages": [ 12 ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 2 sind auch auf Löhne, Gehälter, Ruhe-\ngehälter und ähnliche Vergütungen anzuwenden, die an natür -\nliche Personen für Dienste gezahlt werden, die dem Goethe-\nInstitut und dem Deutschen Akademischen Austauschdienst\n(DAAD) geleistet werden. Werden diese Vergütungen im Grün-\ndungsstaat der Einrichtung nicht besteuert, so gilt Artikel 14. Eine\nentsprechende Behandlung der Vergütungen anderer vergleich-\nbarer Einrichtungen der Vertragsstaaten kann durch die zustän-\ndigen Behörden in gegenseitigem Einvernehmen vereinbart\nwerden." } ], "title": "Artikel 18\nÖffentlicher Dienst" }, { "body_sha256": "0e307e808cd72195c74f94f112a39a001f8b228b95e52b5119d4ff96bf29f8cc", "id": "article-19", "label": "19", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-063", "pdf-012-line-065", "pdf-012-line-067", "pdf-012-line-069", "pdf-012-line-071", "pdf-012-line-073", "pdf-012-line-075", "pdf-012-line-077", "pdf-012-line-079" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.777406, 420.08014, 290.551646, 503.9115 ], "first_line": "pdf-012-line-063", "last_line": "pdf-012-line-079", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Zahlungen, die ein Student, ein Lehrling oder ein kaufmän-\nnischer, technischer, land- oder forstwirtschaftlicher Auszubil-\ndender, der sich in einem Vertragsstaat ausschließlich zum\nStudium oder zur Ausbildung aufhält und im anderen Vertrags-\nstaat ansässig ist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den\nerstgenannten Staat ansässig war, für seinen Unterhalt, sein\nStudium oder seine Ausbildung erhält, dürfen im erstgenannten\nStaat nicht besteuert werden, sofern diese Zahlungen aus\nQuellen außerhalb dieses Staates stammen." }, "pages": [ 12 ], "text": "(1) Zahlungen, die ein Student, ein Lehrling oder ein kaufmän-\nnischer, technischer, land- oder forstwirtschaftlicher Auszubil-\ndender, der sich in einem Vertragsstaat ausschließlich zum\nStudium oder zur Ausbildung aufhält und im anderen Vertrags-\nstaat ansässig ist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den\nerstgenannten Staat ansässig war, für seinen Unterhalt, sein\nStudium oder seine Ausbildung erhält, dürfen im erstgenannten\nStaat nicht besteuert werden, sofern diese Zahlungen aus\nQuellen außerhalb dieses Staates stammen." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-080", "pdf-012-line-082", "pdf-012-line-084", "pdf-012-line-086", "pdf-012-line-088", "pdf-012-line-094", "pdf-012-line-096", "pdf-012-line-098", "pdf-012-line-100", "pdf-012-line-102", "pdf-012-line-104" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.776286, 512.01366, 290.561566, 614.97974 ], "first_line": "pdf-012-line-080", "last_line": "pdf-012-line-104", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Vergütungen, die ein Student einer Universität oder sons-\ntigen Hochschuleinrichtung in einem Vertragsstaat oder ein Lehr-\nling oder kaufmännischer, technischer, land- oder forstwirtschaft-\nlicher Auszubildender, der in diesem Vertragsstaat ansässig ist\noder dort unmittelbar vor der Einreise in den anderen Vertrags-\nstaat ansässig war und sich im anderen Vertragsstaat insgesamt\nnicht länger als 183 Tage aufhält, für in diesem anderen Staat\ngeleistete Dienste erhält, dürfen in diesem anderen Staat nicht\nbesteuert werden, sofern die Dienste mit seinem Studium oder\nseiner Ausbildung in Zusammenhang stehen und die Vergütun-\ngen für seinen Unterhalt erforderliche Einkünfte darstellen." }, "pages": [ 12 ], "text": "(2) Vergütungen, die ein Student einer Universität oder sons-\ntigen Hochschuleinrichtung in einem Vertragsstaat oder ein Lehr-\nling oder kaufmännischer, technischer, land- oder forstwirtschaft-\nlicher Auszubildender, der in diesem Vertragsstaat ansässig ist\noder dort unmittelbar vor der Einreise in den anderen Vertrags-\nstaat ansässig war und sich im anderen Vertragsstaat insgesamt\nnicht länger als 183 Tage aufhält, für in diesem anderen Staat\ngeleistete Dienste erhält, dürfen in diesem anderen Staat nicht\nbesteuert werden, sofern die Dienste mit seinem Studium oder\nseiner Ausbildung in Zusammenhang stehen und die Vergütun-\ngen für seinen Unterhalt erforderliche Einkünfte darstellen." } ], "title": "Artikel 19\nStudenten und Auszubildende" }, { "body_sha256": "0f0a10ccea55c7d3838df8afe79e96d2db0ab4121b6b6e3a5ee277db118d239e", "id": "article-20", "label": "20", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-110", "pdf-012-line-112", "pdf-012-line-114", "pdf-012-line-116" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.784766, 661.87814, 290.567166, 697.87574 ], "first_line": "pdf-012-line-110", "last_line": "pdf-012-line-116", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person,\ndie in den vorstehenden Artikeln nicht behandelt wurden, können\nohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur in diesem Staat besteuert\nwerden." }, "pages": [ 12 ], "text": "(1) Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person,\ndie in den vorstehenden Artikeln nicht behandelt wurden, können\nohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur in diesem Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-117", "pdf-012-line-119", "pdf-012-line-121", "pdf-012-line-123", "pdf-012-line-125", "pdf-012-line-127", "pdf-012-line-129" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.791966, 705.97814, 290.599166, 770.67734 ], "first_line": "pdf-012-line-117", "last_line": "pdf-012-line-129", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweg-\nlichem Vermögen im Sinne des Artikels 6 Absatz 2 nicht anzu-\nwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige Empfänger\nim anderen Vertragsstaat eine Geschäftstätigkeit durch eine dort\ngelegene Betriebsstätte ausübt und die Rechte oder Vermögens-\nwerte, für die die Einkünfte gezahlt werden, tatsächlich zu dieser\nBetriebsstätte gehören. In diesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden." }, "pages": [ 12 ], "text": "(2) Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweg-\nlichem Vermögen im Sinne des Artikels 6 Absatz 2 nicht anzu-\nwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige Empfänger\nim anderen Vertragsstaat eine Geschäftstätigkeit durch eine dort\ngelegene Betriebsstätte ausübt und die Rechte oder Vermögens-\nwerte, für die die Einkünfte gezahlt werden, tatsächlich zu dieser\nBetriebsstätte gehören. In diesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden." } ], "title": "Artikel 20\nAndere Einkünfte" }, { "body_sha256": "ac505ae4a0db2e588acb96d20cc40d82f0230d160473efed5b43a64fe9d5098f", "id": "article-21", "label": "21", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-007", "pdf-013-line-009", "pdf-013-line-011", "pdf-013-line-013", "pdf-013-line-015", "pdf-013-line-017", "pdf-013-line-019", "pdf-013-line-021", "pdf-013-line-023", "pdf-013-line-025", "pdf-013-line-027", "pdf-013-line-029", "pdf-013-line-031", "pdf-013-line-033", "pdf-013-line-034", "pdf-013-line-036", "pdf-013-line-038", "pdf-013-line-040", "pdf-013-line-042", "pdf-013-line-044", "pdf-013-line-045", "pdf-013-line-047", "pdf-013-line-049", "pdf-013-line-051", "pdf-013-line-052", "pdf-013-line-054", "pdf-013-line-056", "pdf-013-line-057", "pdf-013-line-059", "pdf-013-line-061", "pdf-013-line-063", "pdf-013-line-065", "pdf-013-line-067", "pdf-013-line-069", "pdf-013-line-071", "pdf-013-line-073", "pdf-013-line-075", "pdf-013-line-077", "pdf-013-line-079", "pdf-013-line-081", "pdf-013-line-083", "pdf-013-line-085", "pdf-013-line-087", "pdf-013-line-089", "pdf-013-line-091", "pdf-013-line-093", "pdf-013-line-095", "pdf-013-line-097", "pdf-013-line-099", "pdf-013-line-100", "pdf-013-line-101", "pdf-013-line-103", "pdf-013-line-105", "pdf-013-line-107", "pdf-013-line-109", "pdf-013-line-111", "pdf-013-line-113", "pdf-013-line-119", "pdf-013-line-121", "pdf-013-line-123", "pdf-013-line-125", "pdf-013-line-127", "pdf-013-line-129", "pdf-013-line-131", "pdf-014-line-003", "pdf-014-line-005", "pdf-014-line-010", "pdf-014-line-012", "pdf-014-line-014", "pdf-014-line-016", "pdf-014-line-018", "pdf-014-line-023", "pdf-014-line-025", "pdf-014-line-027" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13, 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.75572, 105.8175, 290.56132, 780.2447 ], "first_line": "pdf-013-line-007", "last_line": "pdf-013-line-131", "source_page": 13 }, { "bbox": [ 76.535, 76.7823, 290.5554, 170.18062 ], "first_line": "pdf-014-line-003", "last_line": "pdf-014-line-027", "source_page": 14 } ], "text": "(1) Bei einer in der Bundesrepublik Deutschland ansässigen\nPerson wird die Steuer wie folgt festgesetzt:\na) Von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer wer-\nden die Einkünfte aus der Republik Finnland ausgenommen,\ndie nach diesem Abkommen tatsächlich in der Republik Finn-\nland besteuert werden und nicht unter Buchstabe b fallen.\nFür Einkünfte aus Dividenden gilt die vorstehende Bestim-\nmung nur dann, wenn diese Dividenden an eine in der Bun-\ndesrepublik Deutschland ansässige Gesellschaft (jedoch\nnicht an eine Personengesellschaft) von einer in der Republik\nFinnland ansässigen Gesellschaft gezahlt werden, deren Ka-\npital zu mindestens 10 Prozent unmittelbar der deutschen\nGesellschaft gehört, und bei der Ermittlung der Gewinne der\nausschüttenden Gesellschaft nicht abgezogen worden sind.\nb) Auf die deutsche Steuer für die folgenden Einkünfte wird\nunter Beachtung der Vorschriften des deutschen Steuer-\nrechts über die Anrechnung ausländischer Steuern die finni-\nsche Steuer angerechnet, die nach finnischem Recht und in\nÜbereinstimmung mit diesem Abkommen für diese Einkünfte\ngezahlt worden ist:\n1) Dividenden, die nicht unter Buchstabe a fallen;\n2) Einkünfte, die nach Artikel 13 Absatz 2 (Gewinne aus der\nVeräußerung von Vermögen) in der Republik Finnland be-\nsteuert werden können;\n3) Einkünfte, die nach Artikel 14 Absatz 3 (Einkünfte aus un-\nselbständiger Arbeit) in der Republik Finnland besteuert\nwerden können;\n4) Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen;\n5) Einkünfte, die nach Artikel 16 (Künstler und Sportler) in\nder Republik Finnland besteuert werden können;\n6) Einkünfte, die nach Artikel 17 (Ruhegehälter, Renten und\nähnliche Vergütungen) in der Republik Finnland besteuert\nwerden können.\nc) Statt der Bestimmungen des Buchstabens a sind die Bestim-\nmungen des Buchstabens b anzuwenden auf Einkünfte im\nSinne der Artikel 7 und 10 und die diesen Einkünften zugrun-\nde liegenden Vermögenswerte, wenn die in der Bundesrepu-\nblik Deutschland ansässige Person nicht nachweist, dass die\nBetriebsstätte in dem Wirtschaftsjahr, in dem sie den Gewinn\nerzielt hat, oder die in der Republik Finnland ansässige Ge-\nsellschaft in dem Wirtschaftsjahr, für das sie die Ausschüt-\ntung vorgenommen hat, ihre Bruttoerträge ausschließlich\noder fast ausschließlich aus unter § 8 Absatz 1 des deut-\nschen Außensteuergesetzes fallenden Tätigkeiten bezogen\nhat; Gleiches gilt für unbewegliches Vermögen, das einer Be-\ntriebsstätte dient, und die daraus erzielten Einkünfte (Artikel 6\nAbsatz 5) sowie für die Gewinne aus der Veräußerung dieses\nunbeweglichen Vermögens (Artikel 13 Absatz 1) und des\nbeweglichen Vermögens, das Betriebsvermögen der Be-\ntriebsstätte darstellt (Artikel 13 Absatz 3).\nd) Die Bundesrepublik Deutschland behält aber das Recht, die\nnach den Bestimmungen dieses Abkommens von der deut-\nschen Steuer ausgenommenen Einkünfte bei der Festsetzung\nihres Steuersatzes zu berücksichtigen.\ne) Ungeachtet des Buchstabens a wird die Doppelbesteuerung\ndurch Steueranrechnung nach Buchstabe b vermieden,\n1) wenn in den Vertragsstaaten Einkünfte unterschiedlichen\nAbkommensbestimmungen zugeordnet oder verschiede-\nnen Personen zugerechnet werden (außer nach Artikel 9)\nund dieser Konflikt sich nicht durch ein Verfahren nach\nArtikel 23 Absatz 3 regeln lässt und wenn aufgrund dieser\nunterschiedlichen Zuordnung oder Zurechnung die betref-\nfenden Einkünfte unbesteuert blieben oder niedriger als\nohne diesen Konflikt besteuert würden oder\n2) wenn die Bundesrepublik Deutschland der Republik Finn-\nland nach gehöriger Konsultation mit der finnischen\nzuständigen Behörde auf diplomatischem Weg andere\nEinkünfte notifiziert, bei denen die Bundesrepublik\nDeutschland die Anrechnungsmethode nach Buchsta-\nbe b anzuwenden beabsichtigt. Die Doppelbesteuerung\nwird für die notifizierten Einkünfte durch Steueranrech-\nnung vom ersten Tag des Kalenderjahres vermieden, das\ndem Kalenderjahr folgt, in dem die Notifikation übermittelt\nwurde." }, "pages": [ 13, 14 ], "text": "(1) Bei einer in der Bundesrepublik Deutschland ansässigen\nPerson wird die Steuer wie folgt festgesetzt:\na) Von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer wer-\nden die Einkünfte aus der Republik Finnland ausgenommen,\ndie nach diesem Abkommen tatsächlich in der Republik Finn-\nland besteuert werden und nicht unter Buchstabe b fallen.\nFür Einkünfte aus Dividenden gilt die vorstehende Bestim-\nmung nur dann, wenn diese Dividenden an eine in der Bun-\ndesrepublik Deutschland ansässige Gesellschaft (jedoch\nnicht an eine Personengesellschaft) von einer in der Republik\nFinnland ansässigen Gesellschaft gezahlt werden, deren Ka-\npital zu mindestens 10 Prozent unmittelbar der deutschen\nGesellschaft gehört, und bei der Ermittlung der Gewinne der\nausschüttenden Gesellschaft nicht abgezogen worden sind.\nb) Auf die deutsche Steuer für die folgenden Einkünfte wird\nunter Beachtung der Vorschriften des deutschen Steuer-\nrechts über die Anrechnung ausländischer Steuern die finni-\nsche Steuer angerechnet, die nach finnischem Recht und in\nÜbereinstimmung mit diesem Abkommen für diese Einkünfte\ngezahlt worden ist:\n1) Dividenden, die nicht unter Buchstabe a fallen;\n2) Einkünfte, die nach Artikel 13 Absatz 2 (Gewinne aus der\nVeräußerung von Vermögen) in der Republik Finnland be-\nsteuert werden können;\n3) Einkünfte, die nach Artikel 14 Absatz 3 (Einkünfte aus un-\nselbständiger Arbeit) in der Republik Finnland besteuert\nwerden können;\n4) Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen;\n5) Einkünfte, die nach Artikel 16 (Künstler und Sportler) in\nder Republik Finnland besteuert werden können;\n6) Einkünfte, die nach Artikel 17 (Ruhegehälter, Renten und\nähnliche Vergütungen) in der Republik Finnland besteuert\nwerden können.\nc) Statt der Bestimmungen des Buchstabens a sind die Bestim-\nmungen des Buchstabens b anzuwenden auf Einkünfte im\nSinne der Artikel 7 und 10 und die diesen Einkünften zugrun-\nde liegenden Vermögenswerte, wenn die in der Bundesrepu-\nblik Deutschland ansässige Person nicht nachweist, dass die\nBetriebsstätte in dem Wirtschaftsjahr, in dem sie den Gewinn\nerzielt hat, oder die in der Republik Finnland ansässige Ge-\nsellschaft in dem Wirtschaftsjahr, für das sie die Ausschüt-\ntung vorgenommen hat, ihre Bruttoerträge ausschließlich\noder fast ausschließlich aus unter § 8 Absatz 1 des deut-\nschen Außensteuergesetzes fallenden Tätigkeiten bezogen\nhat; Gleiches gilt für unbewegliches Vermögen, das einer Be-\ntriebsstätte dient, und die daraus erzielten Einkünfte (Artikel 6\nAbsatz 5) sowie für die Gewinne aus der Veräußerung dieses\nunbeweglichen Vermögens (Artikel 13 Absatz 1) und des\nbeweglichen Vermögens, das Betriebsvermögen der Be-\ntriebsstätte darstellt (Artikel 13 Absatz 3).\nd) Die Bundesrepublik Deutschland behält aber das Recht, die\nnach den Bestimmungen dieses Abkommens von der deut-\nschen Steuer ausgenommenen Einkünfte bei der Festsetzung\nihres Steuersatzes zu berücksichtigen.\ne) Ungeachtet des Buchstabens a wird die Doppelbesteuerung\ndurch Steueranrechnung nach Buchstabe b vermieden,\n1) wenn in den Vertragsstaaten Einkünfte unterschiedlichen\nAbkommensbestimmungen zugeordnet oder verschiede-\nnen Personen zugerechnet werden (außer nach Artikel 9)\nund dieser Konflikt sich nicht durch ein Verfahren nach\nArtikel 23 Absatz 3 regeln lässt und wenn aufgrund dieser\nunterschiedlichen Zuordnung oder Zurechnung die betref-\nfenden Einkünfte unbesteuert blieben oder niedriger als\nohne diesen Konflikt besteuert würden oder\n2) wenn die Bundesrepublik Deutschland der Republik Finn-\nland nach gehöriger Konsultation mit der finnischen\nzuständigen Behörde auf diplomatischem Weg andere\nEinkünfte notifiziert, bei denen die Bundesrepublik\nDeutschland die Anrechnungsmethode nach Buchsta-\nbe b anzuwenden beabsichtigt. Die Doppelbesteuerung\nwird für die notifizierten Einkünfte durch Steueranrech-\nnung vom ersten Tag des Kalenderjahres vermieden, das\ndem Kalenderjahr folgt, in dem die Notifikation übermittelt\nwurde." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-028", "pdf-014-line-034", "pdf-014-line-036", "pdf-014-line-038", "pdf-014-line-040", "pdf-014-line-042", "pdf-014-line-044", "pdf-014-line-046", "pdf-014-line-048", "pdf-014-line-050", "pdf-014-line-052", "pdf-014-line-054", "pdf-014-line-056", "pdf-014-line-058", "pdf-014-line-060", "pdf-014-line-062", "pdf-014-line-064", "pdf-014-line-066", "pdf-014-line-067", "pdf-014-line-069", "pdf-014-line-071", "pdf-014-line-073", "pdf-014-line-075" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78124, 177.1695, 290.555, 409.09158 ], "first_line": "pdf-014-line-028", "last_line": "pdf-014-line-075", "source_page": 14 } ], "text": "(2) Vorbehaltlich der Bestimmungen des finnischen Rechts\nüber die Vermeidung der internationalen Doppelbesteuerung\n(ohne Beeinträchtigung des allgemeinen Grundsatzes dieses Ab-\nkommens) wird die Doppelbesteuerung in der Republik Finnland\nwie folgt vermieden:\na) Bezieht eine in der Republik Finnland ansässige Person\nEinkünfte, die nach diesem Abkommen in der Bundesrepu-\nblik Deutschland besteuert werden können, so gewährt die\nRepublik Finnland vorbehaltlich des Buchstabens b einen\nAbzug von der finnischen Steuer dieser Person in Höhe des\nBetrags der nach deutschem Recht und gemäß dem Abkom-\nmen gezahlten deutschen Steuer, der anhand derselben Ein-\nkünfte berechnet wird wie die finnische Steuer.\nb) Dividenden, die eine in der Bundesrepublik Deutschland an-\nsässige Gesellschaft an eine in der Republik Finnland ansäs-\nsige Gesellschaft zahlt, die mindestens 10 Prozent der\nStimmrechte der die Dividenden zahlenden Gesellschaft un-\nmittelbar beherrscht, sind von der finnischen Steuer befreit.\nc) Einkünfte einer in der Republik Finnland ansässigen Person,\ndie nach dem Abkommen von der Besteuerung in der Repu-\nblik Finnland auszunehmen sind, können gleichwohl in der\nRepublik Finnland bei der Festsetzung der Steuer für das üb-\nrige Einkommen der Person berücksichtigt werden." }, "pages": [ 14 ], "text": "(2) Vorbehaltlich der Bestimmungen des finnischen Rechts\nüber die Vermeidung der internationalen Doppelbesteuerung\n(ohne Beeinträchtigung des allgemeinen Grundsatzes dieses Ab-\nkommens) wird die Doppelbesteuerung in der Republik Finnland\nwie folgt vermieden:\na) Bezieht eine in der Republik Finnland ansässige Person\nEinkünfte, die nach diesem Abkommen in der Bundesrepu-\nblik Deutschland besteuert werden können, so gewährt die\nRepublik Finnland vorbehaltlich des Buchstabens b einen\nAbzug von der finnischen Steuer dieser Person in Höhe des\nBetrags der nach deutschem Recht und gemäß dem Abkom-\nmen gezahlten deutschen Steuer, der anhand derselben Ein-\nkünfte berechnet wird wie die finnische Steuer.\nb) Dividenden, die eine in der Bundesrepublik Deutschland an-\nsässige Gesellschaft an eine in der Republik Finnland ansäs-\nsige Gesellschaft zahlt, die mindestens 10 Prozent der\nStimmrechte der die Dividenden zahlenden Gesellschaft un-\nmittelbar beherrscht, sind von der finnischen Steuer befreit.\nc) Einkünfte einer in der Republik Finnland ansässigen Person,\ndie nach dem Abkommen von der Besteuerung in der Repu-\nblik Finnland auszunehmen sind, können gleichwohl in der\nRepublik Finnland bei der Festsetzung der Steuer für das üb-\nrige Einkommen der Person berücksichtigt werden." } ], "title": "Artikel 21\nVermeidung der Doppelbesteuerung" }, { "body_sha256": "85a1a54e411ad1d39dc09b5f338d3644fd00d5cc75201640609b002baa033c2e", "id": "article-22", "label": "22", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-081", "pdf-014-line-083", "pdf-014-line-085", "pdf-014-line-087", "pdf-014-line-089", "pdf-014-line-091", "pdf-014-line-093", "pdf-014-line-095", "pdf-014-line-097" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77948, 452.64942, 290.55556, 536.48094 ], "first_line": "pdf-014-line-081", "last_line": "pdf-014-line-097", "source_page": 14 } ], "text": "(1) Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen\nVertragsstaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängen-\nden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder belas-\ntender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängen-\nden Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen\nStaates unter gleichen Verhältnissen insbesondere hinsichtlich\nder Ansässigkeit unterworfen sind oder unterworfen werden kön-\nnen. Diese Bestimmung gilt ungeachtet des Artikels 1 auch für\nPersonen, die in keinem Vertragsstaat ansässig sind." }, "pages": [ 14 ], "text": "(1) Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen\nVertragsstaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängen-\nden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder belas-\ntender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängen-\nden Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen\nStaates unter gleichen Verhältnissen insbesondere hinsichtlich\nder Ansässigkeit unterworfen sind oder unterworfen werden kön-\nnen. Diese Bestimmung gilt ungeachtet des Artikels 1 auch für\nPersonen, die in keinem Vertragsstaat ansässig sind." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-098", "pdf-014-line-100", "pdf-014-line-102", "pdf-014-line-104", "pdf-014-line-106", "pdf-014-line-108", "pdf-014-line-113", "pdf-014-line-115", "pdf-014-line-117" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77252, 543.46982, 290.55652, 627.30158 ], "first_line": "pdf-014-line-098", "last_line": "pdf-014-line-117", "source_page": 14 } ], "text": "(2) Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen\neines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, darf im ande-\nren Staat nicht ungünstiger sein als die Besteuerung von Unter-\nnehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit ausüben.\nDiese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte sie\neinen Vertragsstaat, den im anderen Vertragsstaat ansässigen\nPersonen Steuerfreibeträge, -vergünstigungen und -ermäßigun-\ngen aufgrund des Personenstands oder der Familienlasten zu\ngewähren, die er seinen ansässigen Personen gewährt." }, "pages": [ 14 ], "text": "(2) Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen\neines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, darf im ande-\nren Staat nicht ungünstiger sein als die Besteuerung von Unter-\nnehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit ausüben.\nDiese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte sie\neinen Vertragsstaat, den im anderen Vertragsstaat ansässigen\nPersonen Steuerfreibeträge, -vergünstigungen und -ermäßigun-\ngen aufgrund des Personenstands oder der Familienlasten zu\ngewähren, die er seinen ansässigen Personen gewährt." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-120", "pdf-014-line-122", "pdf-014-line-124", "pdf-014-line-126", "pdf-014-line-128", "pdf-014-line-130", "pdf-014-line-132" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77412, 643.85758, 290.56772, 708.55598 ], "first_line": "pdf-014-line-120", "last_line": "pdf-014-line-132", "source_page": 14 } ], "text": "(3) Sofern nicht Artikel 9 Absatz 1, Artikel 11 Absatz 4 oder\nArtikel 12 Absatz 4 anzuwenden ist, sind Zinsen, Lizenzgebühren\nund andere Entgelte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats\nan eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, bei der\nErmittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unternehmens\nunter den gleichen Bedingungen wie Zahlungen an eine im erst-\ngenannten Staat ansässige Person zum Abzug zuzulassen." }, "pages": [ 14 ], "text": "(3) Sofern nicht Artikel 9 Absatz 1, Artikel 11 Absatz 4 oder\nArtikel 12 Absatz 4 anzuwenden ist, sind Zinsen, Lizenzgebühren\nund andere Entgelte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats\nan eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, bei der\nErmittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unternehmens\nunter den gleichen Bedingungen wie Zahlungen an eine im erst-\ngenannten Staat ansässige Person zum Abzug zuzulassen." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-134", "pdf-014-line-136", "pdf-014-line-138", "pdf-014-line-140", "pdf-014-line-142", "pdf-014-line-144", "pdf-014-line-146", "pdf-015-line-003", "pdf-015-line-005", "pdf-015-line-007" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14, 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.75972, 715.54478, 290.55972, 780.24398 ], "first_line": "pdf-014-line-134", "last_line": "pdf-014-line-146", "source_page": 14 }, { "bbox": [ 63.77934, 76.7823, 290.55126, 103.21222 ], "first_line": "pdf-015-line-003", "last_line": "pdf-015-line-007", "source_page": 15 } ], "text": "(4) Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz\noder teilweise unmittelbar oder mittelbar einer im anderen Ver-\ntragsstaat ansässigen Person oder mehreren solchen Personen\ngehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten\nStaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden Ver-\npflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender ist\nals die Besteuerung und die damit zusammenhängenden\nVerpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erst-\ngenannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden\nkönnen." }, "pages": [ 14, 15 ], "text": "(4) Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz\noder teilweise unmittelbar oder mittelbar einer im anderen Ver-\ntragsstaat ansässigen Person oder mehreren solchen Personen\ngehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten\nStaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden Ver-\npflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender ist\nals die Besteuerung und die damit zusammenhängenden\nVerpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erst-\ngenannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden\nkönnen." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-008", "pdf-015-line-010" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77982, 109.91462, 290.5515, 126.7775 ], "first_line": "pdf-015-line-008", "last_line": "pdf-015-line-010", "source_page": 15 } ], "text": "(5) Dieser Artikel gilt ungeachtet des Artikels 2 für Steuern\njeder Art und Bezeichnung." }, "pages": [ 15 ], "text": "(5) Dieser Artikel gilt ungeachtet des Artikels 2 für Steuern\njeder Art und Bezeichnung." } ], "title": "Artikel 22\nGleichbehandlung" }, { "body_sha256": "ca84f82333b76a056cb7334c5ed7d363bf2591cf293db99481e82ab5571ef570", "id": "article-23", "label": "23", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-016", "pdf-015-line-018", "pdf-015-line-020", "pdf-015-line-022", "pdf-015-line-024", "pdf-015-line-026", "pdf-015-line-028", "pdf-015-line-030", "pdf-015-line-035", "pdf-015-line-037", "pdf-015-line-039", "pdf-015-line-041" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77902, 169.4763, 290.5531, 282.00846 ], "first_line": "pdf-015-line-016", "last_line": "pdf-015-line-041", "source_page": 15 } ], "text": "(1) Ist eine Person der Auffassung, dass Maßnahmen eines\nVertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer\nBesteuerung führen oder führen werden, die diesem Abkommen\nnicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem inner-\nstaatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel\nihren Fall der zuständigen Behörde des Vertragsstaats, in dem\nsie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von Artikel 22 Absatz 1\nerfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats unter-\nbreiten, dessen Staatsangehöriger sie ist. Der Fall muss innerhalb\nvon drei Jahren nach der ersten Mitteilung der Maßnahme unter-\nbreitet werden, die zu einer dem Abkommen nicht entsprechen-\nden Besteuerung führt." }, "pages": [ 15 ], "text": "(1) Ist eine Person der Auffassung, dass Maßnahmen eines\nVertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer\nBesteuerung führen oder führen werden, die diesem Abkommen\nnicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem inner-\nstaatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel\nihren Fall der zuständigen Behörde des Vertragsstaats, in dem\nsie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von Artikel 22 Absatz 1\nerfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats unter-\nbreiten, dessen Staatsangehöriger sie ist. Der Fall muss innerhalb\nvon drei Jahren nach der ersten Mitteilung der Maßnahme unter-\nbreitet werden, die zu einer dem Abkommen nicht entsprechen-\nden Besteuerung führt." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-043", "pdf-015-line-045", "pdf-015-line-047", "pdf-015-line-049", "pdf-015-line-051", "pdf-015-line-053", "pdf-015-line-055", "pdf-015-line-057" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7791, 288.71086, 290.55318, 362.97534 ], "first_line": "pdf-015-line-043", "last_line": "pdf-015-line-057", "source_page": 15 } ], "text": "(2) Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet\nund ist sie selbst nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung\nherbeizuführen, so wird sie sich bemühen, den Fall durch\nVerständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Ver-\ntragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht ent-\nsprechende Besteuerung vermieden wird. Die Verständigungs-\nregelung ist ungeachtet der Fristen des innerstaatlichen Rechts\nder Vertragsstaaten durchzuführen." }, "pages": [ 15 ], "text": "(2) Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet\nund ist sie selbst nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung\nherbeizuführen, so wird sie sich bemühen, den Fall durch\nVerständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Ver-\ntragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht ent-\nsprechende Besteuerung vermieden wird. Die Verständigungs-\nregelung ist ungeachtet der Fristen des innerstaatlichen Rechts\nder Vertragsstaaten durchzuführen." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-059", "pdf-015-line-061", "pdf-015-line-063", "pdf-015-line-065", "pdf-015-line-067", "pdf-015-line-069" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78006, 369.67774, 290.55374, 424.80846 ], "first_line": "pdf-015-line-059", "last_line": "pdf-015-line-069", "source_page": 15 } ], "text": "(3) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden\nsich bemühen, Schwierigkeiten oder Zweifel, die bei der Ausle-\ngung oder Anwendung des Abkommens entstehen, in gegensei-\ntigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch gemeinsam\ndarüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen vermie-\nden werden kann, die im Abkommen nicht behandelt sind." }, "pages": [ 15 ], "text": "(3) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden\nsich bemühen, Schwierigkeiten oder Zweifel, die bei der Ausle-\ngung oder Anwendung des Abkommens entstehen, in gegensei-\ntigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch gemeinsam\ndarüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen vermie-\nden werden kann, die im Abkommen nicht behandelt sind." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-071", "pdf-015-line-073", "pdf-015-line-075", "pdf-015-line-077", "pdf-015-line-079" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78046, 431.51086, 290.55294, 477.07462 ], "first_line": "pdf-015-line-071", "last_line": "pdf-015-line-079", "source_page": 15 } ], "text": "(4) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur\nHerbeiführung einer Einigung im Sinne der vorstehenden Absätze\nunmittelbar miteinander verkehren, gegebenenfalls durch eine\naus ihnen oder ihren Vertretern bestehende gemeinsame Kom-\nmission." }, "pages": [ 15 ], "text": "(4) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur\nHerbeiführung einer Einigung im Sinne der vorstehenden Absätze\nunmittelbar miteinander verkehren, gegebenenfalls durch eine\naus ihnen oder ihren Vertretern bestehende gemeinsame Kom-\nmission." } ], "title": "Artikel 23\nVerständigungsverfahren" }, { "body_sha256": "9958f30be9c4ee54e8b393b6d8b54e4e5803261c6bc2131ac7992bad1f60c542", "id": "article-24", "label": "24", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-085", "pdf-015-line-087", "pdf-015-line-089", "pdf-015-line-091", "pdf-015-line-093", "pdf-015-line-095", "pdf-015-line-097", "pdf-015-line-099", "pdf-015-line-101", "pdf-015-line-103" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7803, 519.77342, 290.5611, 613.17246 ], "first_line": "pdf-015-line-085", "last_line": "pdf-015-line-103", "source_page": 15 } ], "text": "(1) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen\ndie Informationen aus, die zur Durchführung dieses Abkommens\noder zur Verwaltung oder Durchsetzung des innerstaatlichen\nRechts betreffend Steuern jeder Art und Bezeichnung, die für\nRechnung eines Vertragsstaats, eines seiner Länder oder einer\nGebietskörperschaft eines Vertragsstaats oder Landes erhoben\nwerden, voraussichtlich erheblich sind, soweit die diesem Recht\nentsprechende Besteuerung nicht dem Abkommen widerspricht.\nDer Informationsaustausch wird durch die Artikel 1 und 2 nicht\neingeschränkt." }, "pages": [ 15 ], "text": "(1) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen\ndie Informationen aus, die zur Durchführung dieses Abkommens\noder zur Verwaltung oder Durchsetzung des innerstaatlichen\nRechts betreffend Steuern jeder Art und Bezeichnung, die für\nRechnung eines Vertragsstaats, eines seiner Länder oder einer\nGebietskörperschaft eines Vertragsstaats oder Landes erhoben\nwerden, voraussichtlich erheblich sind, soweit die diesem Recht\nentsprechende Besteuerung nicht dem Abkommen widerspricht.\nDer Informationsaustausch wird durch die Artikel 1 und 2 nicht\neingeschränkt." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-105", "pdf-015-line-107", "pdf-015-line-109", "pdf-015-line-111", "pdf-015-line-113", "pdf-015-line-115", "pdf-015-line-117", "pdf-015-line-119", "pdf-015-line-121", "pdf-015-line-123", "pdf-015-line-125", "pdf-015-line-127", "pdf-015-line-129", "pdf-015-line-131", "pdf-015-line-133", "pdf-015-line-135", "pdf-015-line-136" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7571, 619.87486, 290.5811, 780.24606 ], "first_line": "pdf-015-line-105", "last_line": "pdf-015-line-136", "source_page": 15 } ], "text": "(2) Alle Informationen, die ein Vertragsstaat gemäß Absatz 1\nerhalten hat, sind ebenso geheim zu halten wie die aufgrund des\ninnerstaatlichen Rechts dieses Staates beschafften Informatio-\nnen und dürfen nur den Personen oder Behörden (einschließlich\nder Gerichte und der Verwaltungsbehörden) zugänglich gemacht\nwerden, die mit der Veranlagung oder Erhebung, der Vollstre-\nckung oder Strafverfolgung oder mit der Entscheidung über\nRechtsmittel hinsichtlich der in Absatz 1 genannten Steuern oder\nmit der Aufsicht darüber befasst sind. Diese Personen oder\nBehörden dürfen die Informationen nur für diese Zwecke verwen-\nden. Sie dürfen die Informationen in einem öffentlichen Gerichts-\nverfahren oder einer Gerichtsentscheidung offenlegen. Ungeach-\ntet der vorstehenden Bestimmungen können die Informationen\nfür andere Zwecke verwendet werden, wenn sie nach dem Recht\nbeider Staaten für diese anderen Zwecke verwendet werden\ndürfen und die zuständige Behörde des übermittelnden Staates\ndieser Verwendung zugestimmt hat." }, "pages": [ 15 ], "text": "(2) Alle Informationen, die ein Vertragsstaat gemäß Absatz 1\nerhalten hat, sind ebenso geheim zu halten wie die aufgrund des\ninnerstaatlichen Rechts dieses Staates beschafften Informatio-\nnen und dürfen nur den Personen oder Behörden (einschließlich\nder Gerichte und der Verwaltungsbehörden) zugänglich gemacht\nwerden, die mit der Veranlagung oder Erhebung, der Vollstre-\nckung oder Strafverfolgung oder mit der Entscheidung über\nRechtsmittel hinsichtlich der in Absatz 1 genannten Steuern oder\nmit der Aufsicht darüber befasst sind. Diese Personen oder\nBehörden dürfen die Informationen nur für diese Zwecke verwen-\nden. Sie dürfen die Informationen in einem öffentlichen Gerichts-\nverfahren oder einer Gerichtsentscheidung offenlegen. Ungeach-\ntet der vorstehenden Bestimmungen können die Informationen\nfür andere Zwecke verwendet werden, wenn sie nach dem Recht\nbeider Staaten für diese anderen Zwecke verwendet werden\ndürfen und die zuständige Behörde des übermittelnden Staates\ndieser Verwendung zugestimmt hat." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-003", "pdf-016-line-005", "pdf-016-line-007", "pdf-016-line-009", "pdf-016-line-011", "pdf-016-line-013", "pdf-016-line-015", "pdf-016-line-020", "pdf-016-line-022", "pdf-016-line-024", "pdf-016-line-026", "pdf-016-line-028" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7787, 76.7823, 290.55238, 205.70694 ], "first_line": "pdf-016-line-003", "last_line": "pdf-016-line-028", "source_page": 16 } ], "text": "(3) Die Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als ver-\npflichteten sie einen Vertragsstaat,\na) für die Erteilung von Informationen Verwaltungsmaßnahmen\ndurchzuführen, die von den Gesetzen und der Verwaltungs-\npraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen;\nb) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im\nüblichen Verwaltungsverfahren dieses oder des anderen Ver-\ntragsstaats nicht beschafft werden können;\nc) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Industrie-,\nGewerbe- oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren\npreisgeben würden oder deren Erteilung der öffentlichen\nOrdnung widerspräche." }, "pages": [ 16 ], "text": "(3) Die Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als ver-\npflichteten sie einen Vertragsstaat,\na) für die Erteilung von Informationen Verwaltungsmaßnahmen\ndurchzuführen, die von den Gesetzen und der Verwaltungs-\npraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen;\nb) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im\nüblichen Verwaltungsverfahren dieses oder des anderen Ver-\ntragsstaats nicht beschafft werden können;\nc) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Industrie-,\nGewerbe- oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren\npreisgeben würden oder deren Erteilung der öffentlichen\nOrdnung widerspräche." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-031", "pdf-016-line-033", "pdf-016-line-035", "pdf-016-line-037", "pdf-016-line-039", "pdf-016-line-041", "pdf-016-line-043", "pdf-016-line-045", "pdf-016-line-047", "pdf-016-line-049" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77862, 223.00894, 290.5519, 316.40718 ], "first_line": "pdf-016-line-031", "last_line": "pdf-016-line-049", "source_page": 16 } ], "text": "(4) Ersucht ein Vertragsstaat gemäß diesem Artikel um Infor-\nmationen, so nutzt der andere Vertragsstaat die ihm zur Verfü-\ngung stehenden Möglichkeiten zur Beschaffung der erbetenen\nInformationen, selbst wenn dieser andere Staat diese Informa-\ntionen für seine eigenen steuerlichen Zwecke nicht benötigt. Die\nim vorhergehenden Satz enthaltene Verpflichtung unterliegt den\nBeschränkungen gemäß Absatz 3, aber diese Beschränkungen\nsind in keinem Fall so auszulegen, als könne ein Vertragsstaat\ndie Erteilung von Informationen nur deshalb ablehnen, weil er\nkein innerstaatliches Interesse an diesen Informationen hat." }, "pages": [ 16 ], "text": "(4) Ersucht ein Vertragsstaat gemäß diesem Artikel um Infor-\nmationen, so nutzt der andere Vertragsstaat die ihm zur Verfü-\ngung stehenden Möglichkeiten zur Beschaffung der erbetenen\nInformationen, selbst wenn dieser andere Staat diese Informa-\ntionen für seine eigenen steuerlichen Zwecke nicht benötigt. Die\nim vorhergehenden Satz enthaltene Verpflichtung unterliegt den\nBeschränkungen gemäß Absatz 3, aber diese Beschränkungen\nsind in keinem Fall so auszulegen, als könne ein Vertragsstaat\ndie Erteilung von Informationen nur deshalb ablehnen, weil er\nkein innerstaatliches Interesse an diesen Informationen hat." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-050", "pdf-016-line-052", "pdf-016-line-054", "pdf-016-line-056", "pdf-016-line-058", "pdf-016-line-060" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77934, 324.14222, 290.55214, 379.27294 ], "first_line": "pdf-016-line-050", "last_line": "pdf-016-line-060", "source_page": 16 } ], "text": "(5) Absatz 3 ist in keinem Fall so auszulegen, als könne ein\nVertragsstaat die Erteilung von Informationen nur deshalb ableh-\nnen, weil sich die Informationen bei einer Bank, einem sonstigen\nFinanzinstitut, einem Bevollmächtigen, Vertreter oder Treuhänder\nbefinden oder weil sie sich auf Eigentumsanteile an einer Person\nbeziehen." }, "pages": [ 16 ], "text": "(5) Absatz 3 ist in keinem Fall so auszulegen, als könne ein\nVertragsstaat die Erteilung von Informationen nur deshalb ableh-\nnen, weil sich die Informationen bei einer Bank, einem sonstigen\nFinanzinstitut, einem Bevollmächtigen, Vertreter oder Treuhänder\nbefinden oder weil sie sich auf Eigentumsanteile an einer Person\nbeziehen." } ], "title": "Artikel 24\nInformationsaustausch" }, { "body_sha256": "403f6459afc8a0c18e70077d3bb8264761f51b4d22d810e4c07a208a81aecd60", "id": "article-25", "label": "25", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-065", "pdf-016-line-067", "pdf-016-line-069", "pdf-016-line-071" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7803, 425.06966, 290.55382, 461.06638 ], "first_line": "pdf-016-line-065", "last_line": "pdf-016-line-071", "source_page": 16 } ], "text": "Dieses Abkommen ist nicht so auszulegen, als hindere es\neinen Vertragsstaat, seine innerstaatlichen Rechtsvorschriften zur\nVerhinderung der Steuerumgehung oder Steuerhinterziehung\nanzuwenden." }, "pages": [ 16 ], "text": "Dieses Abkommen ist nicht so auszulegen, als hindere es\neinen Vertragsstaat, seine innerstaatlichen Rechtsvorschriften zur\nVerhinderung der Steuerumgehung oder Steuerhinterziehung\nanzuwenden." } ], "title": "Artikel 25\nAnwendung des Abkommens in bestimmten Fällen" }, { "body_sha256": "698676ea3dd07b38c2b6fda9175aaf2b7831cca091a61bcb3f3d7f42a109a528", "id": "article-26", "label": "26", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-078", "pdf-016-line-080", "pdf-016-line-082", "pdf-016-line-084" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78174, 516.4299, 290.55462, 552.42662 ], "first_line": "pdf-016-line-078", "last_line": "pdf-016-line-084", "source_page": 16 } ], "text": "Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte,\ndie den Mitgliedern diplomatischer Missionen und konsularischer\nVertretungen nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts\noder aufgrund besonderer Übereinkünfte zustehen." }, "pages": [ 16 ], "text": "Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte,\ndie den Mitgliedern diplomatischer Missionen und konsularischer\nVertretungen nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts\noder aufgrund besonderer Übereinkünfte zustehen." } ], "title": "Artikel 26\nMitglieder diplomatischer\nMissionen und konsularischer Vertretungen" }, { "body_sha256": "11679aa1a7cf66173168eca955ff7153724b4caf9054b20f732b26c16e64f0a1", "id": "article-27", "label": "27", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-090" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 72.28646, 598.22342, 285.32646, 605.51942 ], "first_line": "pdf-016-line-090", "last_line": "pdf-016-line-090", "source_page": 16 } ], "text": "Das angefügte Protokoll ist Bestandteil dieses Abkommens." }, "pages": [ 16 ], "text": "Das angefügte Protokoll ist Bestandteil dieses Abkommens." } ], "title": "Artikel 27\nProtokoll" }, { "body_sha256": "010ea71b719e88da58343865d8b99519b6b02adc308e782bfbaf44c33f31de36", "id": "article-28", "label": "28", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-097", "pdf-016-line-099", "pdf-016-line-101" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.765948, 660.88342, 290.544348, 687.31382 ], "first_line": "pdf-016-line-097", "last_line": "pdf-016-line-101", "source_page": 16 } ], "text": "(1) Dieses Abkommen bedarf der Ratifikation; die Ratifika -\ntionsurkunden werden so bald wie möglich in Berlin ausge-\ntauscht." }, "pages": [ 16 ], "text": "(1) Dieses Abkommen bedarf der Ratifikation; die Ratifika -\ntionsurkunden werden so bald wie möglich in Berlin ausge-\ntauscht." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-102", "pdf-016-line-104", "pdf-016-line-107", "pdf-016-line-109", "pdf-016-line-111", "pdf-016-line-113", "pdf-016-line-115", "pdf-017-line-003", "pdf-017-line-005", "pdf-017-line-009", "pdf-017-line-011", "pdf-017-line-013", "pdf-017-line-015", "pdf-017-line-017", "pdf-017-line-019", "pdf-017-line-021", "pdf-017-line-022", "pdf-017-line-024", "pdf-017-line-026", "pdf-017-line-028" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16, 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.764348, 695.04902, 290.537948, 780.24342 ], "first_line": "pdf-016-line-102", "last_line": "pdf-016-line-115", "source_page": 16 }, { "bbox": [ 63.77932, 76.7823, 290.55196, 211.26918 ], "first_line": "pdf-017-line-003", "last_line": "pdf-017-line-028", "source_page": 17 } ], "text": "(2) Dieses Abkommen tritt dreißig Tage nach dem Austausch\nder Ratifikationsurkunden in Kraft und ist anzuwenden\na) in der Bundesrepublik Deutschland\n1) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträ-\nge, die am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs\ngezahlt werden, das dem Jahr folgt, in dem das Abkom-\nmen in Kraft getreten ist;\n2) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume\nab dem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das\ndem Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft getreten\nist;\nb) in der Republik Finnland\n1) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die\nEinkünfte, die am oder nach dem 1. Januar des Kalender-\njahres bezogen werden, das dem Jahr folgt, in dem das\nAbkommen in Kraft tritt;\n2) bei den übrigen Steuern vom Einkommen auf die Steuern,\ndie für Veranlagungszeiträume ab dem 1. Januar des\nKalenderjahres erhoben werden, das dem Jahr folgt, in\ndem das Abkommen in Kraft tritt." }, "pages": [ 16, 17 ], "text": "(2) Dieses Abkommen tritt dreißig Tage nach dem Austausch\nder Ratifikationsurkunden in Kraft und ist anzuwenden\na) in der Bundesrepublik Deutschland\n1) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträ-\nge, die am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs\ngezahlt werden, das dem Jahr folgt, in dem das Abkom-\nmen in Kraft getreten ist;\n2) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume\nab dem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das\ndem Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft getreten\nist;\nb) in der Republik Finnland\n1) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die\nEinkünfte, die am oder nach dem 1. Januar des Kalender-\njahres bezogen werden, das dem Jahr folgt, in dem das\nAbkommen in Kraft tritt;\n2) bei den übrigen Steuern vom Einkommen auf die Steuern,\ndie für Veranlagungszeiträume ab dem 1. Januar des\nKalenderjahres erhoben werden, das dem Jahr folgt, in\ndem das Abkommen in Kraft tritt." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-030", "pdf-017-line-032", "pdf-017-line-034", "pdf-017-line-036", "pdf-017-line-038", "pdf-017-line-040", "pdf-017-line-042", "pdf-017-line-044", "pdf-017-line-046", "pdf-017-line-048", "pdf-017-line-050", "pdf-017-line-052", "pdf-017-line-054" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77964, 217.66942, 290.55412, 339.76838 ], "first_line": "pdf-017-line-030", "last_line": "pdf-017-line-054", "source_page": 17 } ], "text": "(3) Mit Inkrafttreten dieses Abkommens treten das am\n25. September 1935 in Helsinki unterzeichnete Abkommen zwi-\nschen dem Deutschen Reich und der Republik Finnland über\nRechtsschutz und Rechtshilfe in Steuersachen sowie das am\n5. Juli 1979 in Helsinki unterzeichnete Abkommen zwischen der\nBundesrepublik Deutschland und der Republik Finnland zur Ver-\nmeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern\nvom Einkommen und vom Vermögen und einiger anderer Steu-\nern außer Kraft. Ihre Bestimmungen gelten bis zur in Absatz 2\ngeregelten Anwendbarkeit dieses Abkommens fort. Auf Steuer-\nsachverhalte, die vor dem Inkrafttreten dieses Abkommens\nliegen, bleiben die Bestimmungen der Abkommen vom 25. Sep-\ntember 1935 und 5. Juli 1979 anwendbar." }, "pages": [ 17 ], "text": "(3) Mit Inkrafttreten dieses Abkommens treten das am\n25. September 1935 in Helsinki unterzeichnete Abkommen zwi-\nschen dem Deutschen Reich und der Republik Finnland über\nRechtsschutz und Rechtshilfe in Steuersachen sowie das am\n5. Juli 1979 in Helsinki unterzeichnete Abkommen zwischen der\nBundesrepublik Deutschland und der Republik Finnland zur Ver-\nmeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern\nvom Einkommen und vom Vermögen und einiger anderer Steu-\nern außer Kraft. Ihre Bestimmungen gelten bis zur in Absatz 2\ngeregelten Anwendbarkeit dieses Abkommens fort. Auf Steuer-\nsachverhalte, die vor dem Inkrafttreten dieses Abkommens\nliegen, bleiben die Bestimmungen der Abkommen vom 25. Sep-\ntember 1935 und 5. Juli 1979 anwendbar." } ], "title": "Artikel 28\nInkrafttreten" }, { "body_sha256": "e1c67ddfc639b508c8e4741b856296df2d6833e89562a926399fc30cbd0150cc", "id": "article-29", "label": "29", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-060", "pdf-017-line-062", "pdf-017-line-064", "pdf-017-line-066", "pdf-017-line-068", "pdf-017-line-070", "pdf-017-line-072", "pdf-017-line-074", "pdf-017-line-076", "pdf-017-line-078", "pdf-017-line-082", "pdf-017-line-085", "pdf-017-line-087", "pdf-017-line-091", "pdf-017-line-094", "pdf-017-line-096", "pdf-017-line-098", "pdf-017-line-103", "pdf-017-line-105", "pdf-017-line-107", "pdf-017-line-109", "pdf-017-line-111" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78092, 381.56022, 290.56996, 633.67174 ], "first_line": "pdf-017-line-060", "last_line": "pdf-017-line-111", "source_page": 17 } ], "text": "Dieses Abkommen bleibt in Kraft, solange es nicht von einem\nVertragsstaat gekündigt wird. Jeder Vertragsstaat kann das\nAbkommen unter Einhaltung einer Frist von mindestens sechs\nMonaten zum Ende eines jeden Kalenderjahrs nach Ablauf von\nfünf Jahren, vom Tag des Inkrafttretens an gerechnet, auf diplo-\nmatischem Weg kündigen. In diesem Fall ist das Abkommen\nnicht mehr anzuwenden\na) in der Bundesrepublik Deutschland\n1) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträ-\nge, die am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahres\ngezahlt werden, das dem Kündigungsjahr folgt;\n2) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume\nab dem 1. Januar des Kalenderjahres erhoben werden,\ndas dem Kündigungsjahr folgt.\nb) in der Republik Finnland\n1) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die\nEinkünfte, die am oder nach dem 1. Januar des Kalender-\njahres bezogen werden, das dem Kündigungsjahr folgt;\n2) bei den übrigen Steuern vom Einkommen auf die Steuern,\ndie für Veranlagungszeiträume ab dem 1. Januar des\nKalenderjahres erhoben werden, das dem Kündigungs-\njahr folgt." }, "pages": [ 17 ], "text": "Dieses Abkommen bleibt in Kraft, solange es nicht von einem\nVertragsstaat gekündigt wird. Jeder Vertragsstaat kann das\nAbkommen unter Einhaltung einer Frist von mindestens sechs\nMonaten zum Ende eines jeden Kalenderjahrs nach Ablauf von\nfünf Jahren, vom Tag des Inkrafttretens an gerechnet, auf diplo-\nmatischem Weg kündigen. In diesem Fall ist das Abkommen\nnicht mehr anzuwenden\na) in der Bundesrepublik Deutschland\n1) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträ-\nge, die am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahres\ngezahlt werden, das dem Kündigungsjahr folgt;\n2) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume\nab dem 1. Januar des Kalenderjahres erhoben werden,\ndas dem Kündigungsjahr folgt.\nb) in der Republik Finnland\n1) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die\nEinkünfte, die am oder nach dem 1. Januar des Kalender-\njahres bezogen werden, das dem Kündigungsjahr folgt;\n2) bei den übrigen Steuern vom Einkommen auf die Steuern,\ndie für Veranlagungszeiträume ab dem 1. Januar des\nKalenderjahres erhoben werden, das dem Kündigungs-\njahr folgt." } ], "title": "Artikel 29\nKündigung" } ], "fi": [ { "body_sha256": "194d10d51b5a1b3629ac310048d8317f667ad6a242ad731070e7e8c866d6bfc1", "id": "article-1", "label": "1", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-033", "pdf-002-line-034", "pdf-002-line-036" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.690352, 462.23268, 531.462672, 479.09564 ], "first_line": "pdf-002-line-033", "last_line": "pdf-002-line-036", "source_page": 2 } ], "text": "Tätä sopimusta sovelletaan henkilöihin, jotka\nasuvat\nsopimusvaltiossa tai molemmissa sopimusvaltioissa." }, "pages": [ 2 ], "text": "Tätä sopimusta sovelletaan henkilöihin, jotka\nasuvat\nsopimusvaltiossa tai molemmissa sopimusvaltioissa." } ], "title": "1 artikla\nSopimuksen piiriin kuuluvat henkilöt" }, { "body_sha256": "ba18463172a185af9f1aa762fd015c104fd078dd5dfe0c2d807e9b96aea6edda", "id": "article-2", "label": "2", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-042", "pdf-002-line-044", "pdf-002-line-046", "pdf-002-line-047", "pdf-002-line-048", "pdf-002-line-049", "pdf-002-line-050", "pdf-002-line-051", "pdf-002-line-053", "pdf-002-line-054" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.688832, 520.95548, 531.462592, 566.51956 ], "first_line": "pdf-002-line-042", "last_line": "pdf-002-line-054", "source_page": 2 } ], "text": "(1) Tätä sopimusta sovelletaan tulon perusteella suoritettaviin\nveroihin, jotka määrätään sopimusvaltion, osavaltion tai\nsopimusvaltion\ntai\nosavaltion\nvaltiollisen\nosan\ntai\npaikallisviranomaisen lukuun, riippumatta siitä, millä tavoin verot\nkannetaan." }, "pages": [ 2 ], "text": "(1) Tätä sopimusta sovelletaan tulon perusteella suoritettaviin\nveroihin, jotka määrätään sopimusvaltion, osavaltion tai\nsopimusvaltion\ntai\nosavaltion\nvaltiollisen\nosan\ntai\npaikallisviranomaisen lukuun, riippumatta siitä, millä tavoin verot\nkannetaan." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-056", "pdf-002-line-058", "pdf-002-line-060", "pdf-002-line-062", "pdf-002-line-064", "pdf-002-line-066", "pdf-002-line-067" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.688592, 572.94236, 531.462672, 637.64044 ], "first_line": "pdf-002-line-056", "last_line": "pdf-002-line-067", "source_page": 2 } ], "text": "(2) Tulon perusteella suoritettavina veroina pidetään kaikkia\nkokonaistulon tai tulon osan perusteella suoritettavia veroja,\nniihin luettuina irtaimen tai kiinteän omaisuuden luovutuksesta\nsaadun voiton perusteella suoritettavat verot, yrityksen\nmaksamien palkkojen yhteenlasketun määrän perusteella\nsuoritettavat verot sekä arvonnousun perusteella suoritettavat\nverot." }, "pages": [ 2 ], "text": "(2) Tulon perusteella suoritettavina veroina pidetään kaikkia\nkokonaistulon tai tulon osan perusteella suoritettavia veroja,\nniihin luettuina irtaimen tai kiinteän omaisuuden luovutuksesta\nsaadun voiton perusteella suoritettavat verot, yrityksen\nmaksamien palkkojen yhteenlasketun määrän perusteella\nsuoritettavat verot sekä arvonnousun perusteella suoritettavat\nverot." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-069", "pdf-002-line-071", "pdf-002-line-073", "pdf-002-line-075", "pdf-002-line-077", "pdf-002-line-079", "pdf-002-line-081", "pdf-002-line-083", "pdf-002-line-085", "pdf-002-line-087", "pdf-003-line-004", "pdf-003-line-007", "pdf-003-line-009", "pdf-003-line-011", "pdf-003-line-014", "pdf-003-line-018" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2, 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.689152, 644.0634, 531.461552, 770.67652 ], "first_line": "pdf-002-line-069", "last_line": "pdf-002-line-087", "source_page": 2 }, { "bbox": [ 317.480046, 76.78462, 456.904046, 191.5443 ], "first_line": "pdf-003-line-004", "last_line": "pdf-003-line-018", "source_page": 3 } ], "text": "(3) Tällä hetkellä suoritettavat verot, joihin sopimusta\nsovelletaan, ovat:\na) Saksan liittotasavallassa\n1) tulovero (Einkommensteuer),\n2) yhteisövero (Körperschaftsteuer) ja\n3) elinkeinovero (Gewerbesteuer)\nmukaan luettuina siitä kannettavat lisämaksut\n(jäljempänä „Saksan vero“);\nb) Suomen tasavallassa\n1) valtion tuloverot,\n2) yhteisöjen tulovero,\n3) kunnallisvero,\n4) kirkollisvero,\n5) korkotulon lähdevero ja\n6) rajoitetusti verovelvollisen lähdevero\n(jäljempänä „Suomen vero“)." }, "pages": [ 2, 3 ], "text": "(3) Tällä hetkellä suoritettavat verot, joihin sopimusta\nsovelletaan, ovat:\na) Saksan liittotasavallassa\n1) tulovero (Einkommensteuer),\n2) yhteisövero (Körperschaftsteuer) ja\n3) elinkeinovero (Gewerbesteuer)\nmukaan luettuina siitä kannettavat lisämaksut\n(jäljempänä „Saksan vero“);\nb) Suomen tasavallassa\n1) valtion tuloverot,\n2) yhteisöjen tulovero,\n3) kunnallisvero,\n4) kirkollisvero,\n5) korkotulon lähdevero ja\n6) rajoitetusti verovelvollisen lähdevero\n(jäljempänä „Suomen vero“)." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-020", "pdf-003-line-022", "pdf-003-line-024", "pdf-003-line-026", "pdf-003-line-028", "pdf-003-line-030" ], "source_page": 3, "source_pages": [ 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.723006, 198.08742, 531.496366, 253.21854 ], "first_line": "pdf-003-line-020", "last_line": "pdf-003-line-030", "source_page": 3 } ], "text": "(4) Sopimusta sovelletaan myös kaikkiin samanlaisiin tai\npääasiallisesti samanluonteisiin veroihin, joita on sopimuksen\nallekirjoittamisen jälkeen suoritettava tällä hetkellä suoritettavien\nverojen ohella tai asemesta. Sopimusvaltioiden toimivaltaisten\nviranomaisten on ilmoitettava toisilleen verolainsäädäntöönsä\ntehdyistä merkittävistä muutoksista." }, "pages": [ 3 ], "text": "(4) Sopimusta sovelletaan myös kaikkiin samanlaisiin tai\npääasiallisesti samanluonteisiin veroihin, joita on sopimuksen\nallekirjoittamisen jälkeen suoritettava tällä hetkellä suoritettavien\nverojen ohella tai asemesta. Sopimusvaltioiden toimivaltaisten\nviranomaisten on ilmoitettava toisilleen verolainsäädäntöönsä\ntehdyistä merkittävistä muutoksista." } ], "title": "2 artikla\nSopimuksen piiriin kuuluvat verot" }, { "body_sha256": "95b7797697012b5f78245da0a15eadfcfaeca50a43439ad2157b4db17b4eeac2", "id": "article-3", "label": "3", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-036", "pdf-003-line-039", "pdf-003-line-041", "pdf-003-line-043", "pdf-003-line-045", "pdf-003-line-047", "pdf-003-line-049", "pdf-003-line-051", "pdf-003-line-053", "pdf-003-line-055", "pdf-003-line-057", "pdf-003-line-059", "pdf-003-line-063", "pdf-003-line-065", "pdf-003-line-067", "pdf-003-line-069", "pdf-003-line-071", "pdf-003-line-073", "pdf-003-line-077", "pdf-003-line-079", "pdf-003-line-081", "pdf-003-line-083", "pdf-003-line-086", "pdf-003-line-088", "pdf-003-line-090", "pdf-003-line-092", "pdf-003-line-095", "pdf-003-line-097", "pdf-003-line-099", "pdf-003-line-101", "pdf-003-line-103", "pdf-003-line-107", "pdf-003-line-108", "pdf-003-line-110", "pdf-003-line-112", "pdf-003-line-114", "pdf-003-line-116", "pdf-003-line-118", "pdf-004-line-004", "pdf-004-line-006", "pdf-004-line-008", "pdf-004-line-010", "pdf-004-line-012", "pdf-004-line-016", "pdf-004-line-017", "pdf-004-line-019", "pdf-004-line-021", "pdf-004-line-023", "pdf-004-line-026", "pdf-004-line-028", "pdf-004-line-029", "pdf-004-line-030", "pdf-004-line-032", "pdf-004-line-034", "pdf-004-line-036", "pdf-004-line-038", "pdf-004-line-040", "pdf-004-line-041", "pdf-004-line-042", "pdf-004-line-043" ], "source_page": 3, "source_pages": [ 3, 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.717806, 295.43918, 531.495806, 770.67654 ], "first_line": "pdf-003-line-036", "last_line": "pdf-003-line-118", "source_page": 3 }, { "bbox": [ 304.663442, 76.78598, 531.438322, 281.58006 ], "first_line": "pdf-004-line-004", "last_line": "pdf-004-line-043", "source_page": 4 } ], "text": "(1) Tässä sopimuksessa, jollei asiayhteydestä muuta johdu:\na) sanonnat „sopimusvaltio“ ja „toinen sopimusvaltio“\ntarkoittavat Saksan liittotasavaltaa tai Suomen tasavaltaa sen\nmukaan kuin asiayhteys edellyttää;\nb) „Saksan liittotasavalta“ tarkoittaa Saksan liittotasavallan\naluetta samoin kuin aluemereen rajoittuvan merenpohjan, sen\nsisustan sekä niiden yläpuolella olevan vesimassan aluetta,\njolla Saksan liittotasavalta kansainvälisen oikeuden ja\nkansallisen lainsäädäntönsä mukaisesti käyttää suvereeneja\noikeuksia ja tuomiovaltaa elollisten ja elottomien\nluonnonvarojen tutkimiseen, hyväksikäyttöön, suojelemiseen\nja hoitoon;\nc) „Suomen tasavalta“ tarkoittaa Suomen tasavallan aluetta ja\nSuomen tasavallan aluevesiin rajoittuvia alueita, joilla Suomen\ntasavalta lainsäädäntönsä mukaan ja kansainvälisen\noikeuden mukaisesti saa käyttää oikeuksiaan merenpohjan\nja sen sisustan sekä niiden yläpuolella olevien vesien\nluonnonvarojen tutkimiseen ja hyväksikäyttöön;\nd) sanonta „henkilö“ käsittää luonnollisen henkilön, yhtiön ja\nmuun yhteenliittymän;\ne) sanonta „yhtiö“ tarkoittaa oikeushenkilöä tai muuta, jota\nverotuksessa käsitellään oikeushenkilönä;\nf) sanontaa „yritys“ sovelletaan kaikkeen liiketoiminnan\nharjoittamiseen;\ng) sanonta „liiketoiminta“ käsittää vapaan ammatin ja muun\nitsenäisen toiminnan harjoittamisen;\nh) sanonnat „sopimusvaltiossa oleva yritys“ ja „toisessa\nsopimusvaltiossa oleva yritys“ tarkoittavat yritystä, jota\nsopimusvaltiossa asuva henkilö harjoittaa, ja vastaavasti\nyritystä, jota toisessa sopimusvaltiossa asuva henkilö\nharjoittaa;\ni)\nsanonta „kansalainen“ tarkoittaa:\n1) Saksan liittotasavallan osalta\nkaikkia saksalaisia Saksan liittotasavallan perustuslain\ntarkoittamassa merkityksessä ja kaikkia oikeushenkilöitä,\nyhtymiä ja yhteenliittymiä, jotka on muodostettu Saksassa\nvoimassa olevan lainsäädännön mukaan;\n2) Suomen tasavallan osalta\nkaikkia luonnollisia henkilöitä, joilla on Suomen tasavallan\nkansalaisuus ja kaikkia oikeushenkilöitä, yhtymiä tai\nyhteenliittymiä, joka on muodostettu Suomen\ntasavallassa voimassa olevan lainsäädännön mukaan;\nj)\nsanonta „kansainvälinen liikenne“ tarkoittaa kuljetusta laivalla\ntai ilma-aluksella, jota sopimusvaltiossa oleva yritys käyttää,\npaitsi milloin laivaa tai ilma-alusta käytetään ainoastaan\ntoisessa sopimusvaltiossa olevien paikkojen välillä;\nk) sanonta „toimivaltainen viranomainen“ tarkoittaa:\n1) Saksan\nliittotasavallassa\nliittovaltion\nvaltiovarainministeriötä tai viranomaista, jolle se on\ndelegoinut valtuutensa;\n2) Suomen tasavallassa valtiovarainministeriötä, sen\nvaltuuttamaa edustajaa tai sitä viranomaista, jonka\nvaltiovarainministeriö\nmäärää\ntoimivaltaiseksi\nviranomaiseksi." }, "pages": [ 3, 4 ], "text": "(1) Tässä sopimuksessa, jollei asiayhteydestä muuta johdu:\na) sanonnat „sopimusvaltio“ ja „toinen sopimusvaltio“\ntarkoittavat Saksan liittotasavaltaa tai Suomen tasavaltaa sen\nmukaan kuin asiayhteys edellyttää;\nb) „Saksan liittotasavalta“ tarkoittaa Saksan liittotasavallan\naluetta samoin kuin aluemereen rajoittuvan merenpohjan, sen\nsisustan sekä niiden yläpuolella olevan vesimassan aluetta,\njolla Saksan liittotasavalta kansainvälisen oikeuden ja\nkansallisen lainsäädäntönsä mukaisesti käyttää suvereeneja\noikeuksia ja tuomiovaltaa elollisten ja elottomien\nluonnonvarojen tutkimiseen, hyväksikäyttöön, suojelemiseen\nja hoitoon;\nc) „Suomen tasavalta“ tarkoittaa Suomen tasavallan aluetta ja\nSuomen tasavallan aluevesiin rajoittuvia alueita, joilla Suomen\ntasavalta lainsäädäntönsä mukaan ja kansainvälisen\noikeuden mukaisesti saa käyttää oikeuksiaan merenpohjan\nja sen sisustan sekä niiden yläpuolella olevien vesien\nluonnonvarojen tutkimiseen ja hyväksikäyttöön;\nd) sanonta „henkilö“ käsittää luonnollisen henkilön, yhtiön ja\nmuun yhteenliittymän;\ne) sanonta „yhtiö“ tarkoittaa oikeushenkilöä tai muuta, jota\nverotuksessa käsitellään oikeushenkilönä;\nf) sanontaa „yritys“ sovelletaan kaikkeen liiketoiminnan\nharjoittamiseen;\ng) sanonta „liiketoiminta“ käsittää vapaan ammatin ja muun\nitsenäisen toiminnan harjoittamisen;\nh) sanonnat „sopimusvaltiossa oleva yritys“ ja „toisessa\nsopimusvaltiossa oleva yritys“ tarkoittavat yritystä, jota\nsopimusvaltiossa asuva henkilö harjoittaa, ja vastaavasti\nyritystä, jota toisessa sopimusvaltiossa asuva henkilö\nharjoittaa;\ni)\nsanonta „kansalainen“ tarkoittaa:\n1) Saksan liittotasavallan osalta\nkaikkia saksalaisia Saksan liittotasavallan perustuslain\ntarkoittamassa merkityksessä ja kaikkia oikeushenkilöitä,\nyhtymiä ja yhteenliittymiä, jotka on muodostettu Saksassa\nvoimassa olevan lainsäädännön mukaan;\n2) Suomen tasavallan osalta\nkaikkia luonnollisia henkilöitä, joilla on Suomen tasavallan\nkansalaisuus ja kaikkia oikeushenkilöitä, yhtymiä tai\nyhteenliittymiä, joka on muodostettu Suomen\ntasavallassa voimassa olevan lainsäädännön mukaan;\nj)\nsanonta „kansainvälinen liikenne“ tarkoittaa kuljetusta laivalla\ntai ilma-aluksella, jota sopimusvaltiossa oleva yritys käyttää,\npaitsi milloin laivaa tai ilma-alusta käytetään ainoastaan\ntoisessa sopimusvaltiossa olevien paikkojen välillä;\nk) sanonta „toimivaltainen viranomainen“ tarkoittaa:\n1) Saksan\nliittotasavallassa\nliittovaltion\nvaltiovarainministeriötä tai viranomaista, jolle se on\ndelegoinut valtuutensa;\n2) Suomen tasavallassa valtiovarainministeriötä, sen\nvaltuuttamaa edustajaa tai sitä viranomaista, jonka\nvaltiovarainministeriö\nmäärää\ntoimivaltaiseksi\nviranomaiseksi." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-045", "pdf-004-line-047", "pdf-004-line-049", "pdf-004-line-051", "pdf-004-line-053", "pdf-004-line-055", "pdf-004-line-057", "pdf-004-line-059" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.661202, 288.90934, 531.436002, 363.17446 ], "first_line": "pdf-004-line-045", "last_line": "pdf-004-line-059", "source_page": 4 } ], "text": "(2) Kun sopimusvaltio jonakin ajankohtana soveltaa\nsopimusta, katsotaan, jollei asiayhteydestä muuta johdu,\njokaisella sanonnalla, jota ei ole sopimuksessa määritelty, olevan\nse merkitys, joka sillä tänä ajankohtana on tämän valtion niitä\nveroja koskevan lainsäädännön mukaan, joihin sopimusta\nsovelletaan, ja tässä valtiossa sovellettavan verolainsäädännön\nmukaisella merkityksellä on etusija sanonnalle tämän valtion\nmuussa lainsäädännössä annettuun merkitykseen nähden." }, "pages": [ 4 ], "text": "(2) Kun sopimusvaltio jonakin ajankohtana soveltaa\nsopimusta, katsotaan, jollei asiayhteydestä muuta johdu,\njokaisella sanonnalla, jota ei ole sopimuksessa määritelty, olevan\nse merkitys, joka sillä tänä ajankohtana on tämän valtion niitä\nveroja koskevan lainsäädännön mukaan, joihin sopimusta\nsovelletaan, ja tässä valtiossa sovellettavan verolainsäädännön\nmukaisella merkityksellä on etusija sanonnalle tämän valtion\nmuussa lainsäädännössä annettuun merkitykseen nähden." } ], "title": "3 artikla\nYleiset määritelmät" }, { "body_sha256": "279aaec0f2fe00a960a718df53d98d60aaad3d1f2224b68cbc0510357d39e616", "id": "article-4", "label": "4", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-065", "pdf-004-line-066", "pdf-004-line-067", "pdf-004-line-068", "pdf-004-line-070", "pdf-004-line-072", "pdf-004-line-074", "pdf-004-line-076", "pdf-004-line-078", "pdf-004-line-080", "pdf-004-line-081", "pdf-004-line-082", "pdf-004-line-083", "pdf-004-line-084", "pdf-004-line-085", "pdf-004-line-087", "pdf-004-line-089", "pdf-004-line-091", "pdf-004-line-093" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.657602, 407.7539, 531.433042, 510.71998 ], "first_line": "pdf-004-line-065", "last_line": "pdf-004-line-093", "source_page": 4 } ], "text": "(1) Tätä\nsopimusta\nsovellettaessa\nsanonnalla\n„sopimusvaltiossa asuva henkilö“ tarkoitetaan henkilöä, joka\ntämän valtion lainsäädännön mukaan on siellä verovelvollinen\nasuinpaikan, pysyvän oleskelun, liikkeen johtopaikan,\nrekisteröintipaikan tai muun sellaisen seikan nojalla, ja sanonta\nkäsittää myös tämän valtion ja sen osavaltiot samoin kuin kaikki\nsopimusvaltion\ntai\nosavaltion\nvaltiolliset\nosat\nja\npaikallisviranomaiset ja kaikki julkisoikeudelliset yhteisöt.\nSanonta ei kuitenkaan käsitä henkilöä, joka on tässä valtiossa\nverovelvollinen vain tässä valtiossa olevista lähteistä saadun\ntulon perusteella." }, "pages": [ 4 ], "text": "(1) Tätä\nsopimusta\nsovellettaessa\nsanonnalla\n„sopimusvaltiossa asuva henkilö“ tarkoitetaan henkilöä, joka\ntämän valtion lainsäädännön mukaan on siellä verovelvollinen\nasuinpaikan, pysyvän oleskelun, liikkeen johtopaikan,\nrekisteröintipaikan tai muun sellaisen seikan nojalla, ja sanonta\nkäsittää myös tämän valtion ja sen osavaltiot samoin kuin kaikki\nsopimusvaltion\ntai\nosavaltion\nvaltiolliset\nosat\nja\npaikallisviranomaiset ja kaikki julkisoikeudelliset yhteisöt.\nSanonta ei kuitenkaan käsitä henkilöä, joka on tässä valtiossa\nverovelvollinen vain tässä valtiossa olevista lähteistä saadun\ntulon perusteella." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-095", "pdf-004-line-097", "pdf-004-line-098", "pdf-004-line-100", "pdf-004-line-102", "pdf-004-line-104", "pdf-004-line-106", "pdf-004-line-108", "pdf-004-line-110", "pdf-004-line-112", "pdf-004-line-114", "pdf-004-line-116", "pdf-004-line-118", "pdf-004-line-121", "pdf-004-line-123", "pdf-004-line-125", "pdf-004-line-127", "pdf-004-line-129", "pdf-004-line-131", "pdf-004-line-132" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.655122, 518.04926, 531.429602, 736.91878 ], "first_line": "pdf-004-line-095", "last_line": "pdf-004-line-132", "source_page": 4 } ], "text": "(2) Milloin luonnollinen henkilö 1 kappaleen mukaan on\nkummassakin sopimusvaltiossa asuva, hänen kotipaikkansa\nmääritetään seuraavasti:\na) hänen katsotaan asuvan vain siinä valtiossa, jossa hänen\nkäytettävänään on vakinainen asunto; jos hänen\nkäytettävänään on vakinainen asunto molemmissa valtioissa,\nhänen katsotaan asuvan vain siinä valtiossa, johon hänen\nhenkilökohtaiset ja taloudelliset suhteensa ovat kiinteämmät\n(elinetujen keskus);\nb) jos ei voida ratkaista, kummassa valtiossa hänen elinetujensa\nkeskus on, tai jos hänen käytettävänään ei ole vakinaista\nasuntoa kummassakaan valtiossa, hänen katsotaan asuvan\nvain siinä valtiossa, jossa hän oleskelee pysyvästi;\nc) jos hän oleskelee pysyvästi kummassakin valtiossa tai ei\noleskele pysyvästi kummassakaan niistä, hänen katsotaan\nasuvan vain siinä valtiossa, jonka kansalainen hän on;\nd) jos hän on kummankin valtion kansalainen tai ei ole\nkummankaan valtion kansalainen, sopimusvaltioiden\ntoimivaltaisten viranomaisten on ratkaistava asia keskinäisellä\nsopimuksella." }, "pages": [ 4 ], "text": "(2) Milloin luonnollinen henkilö 1 kappaleen mukaan on\nkummassakin sopimusvaltiossa asuva, hänen kotipaikkansa\nmääritetään seuraavasti:\na) hänen katsotaan asuvan vain siinä valtiossa, jossa hänen\nkäytettävänään on vakinainen asunto; jos hänen\nkäytettävänään on vakinainen asunto molemmissa valtioissa,\nhänen katsotaan asuvan vain siinä valtiossa, johon hänen\nhenkilökohtaiset ja taloudelliset suhteensa ovat kiinteämmät\n(elinetujen keskus);\nb) jos ei voida ratkaista, kummassa valtiossa hänen elinetujensa\nkeskus on, tai jos hänen käytettävänään ei ole vakinaista\nasuntoa kummassakaan valtiossa, hänen katsotaan asuvan\nvain siinä valtiossa, jossa hän oleskelee pysyvästi;\nc) jos hän oleskelee pysyvästi kummassakin valtiossa tai ei\noleskele pysyvästi kummassakaan niistä, hänen katsotaan\nasuvan vain siinä valtiossa, jonka kansalainen hän on;\nd) jos hän on kummankin valtion kansalainen tai ei ole\nkummankaan valtion kansalainen, sopimusvaltioiden\ntoimivaltaisten viranomaisten on ratkaistava asia keskinäisellä\nsopimuksella." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-134", "pdf-004-line-136", "pdf-004-line-138" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.657842, 744.24822, 531.430242, 770.67822 ], "first_line": "pdf-004-line-134", "last_line": "pdf-004-line-138", "source_page": 4 } ], "text": "(3) Milloin muu kuin luonnollinen henkilö 1 kappaleen mukaan\nasuu molemmissa sopimusvaltioissa, sen katsotaan asuvan vain\nsiinä valtiossa, jossa sen tosiasiallisen johdon sijaintipaikka on." }, "pages": [ 4 ], "text": "(3) Milloin muu kuin luonnollinen henkilö 1 kappaleen mukaan\nasuu molemmissa sopimusvaltioissa, sen katsotaan asuvan vain\nsiinä valtiossa, jossa sen tosiasiallisen johdon sijaintipaikka on." } ], "title": "4 artikla\nKotipaikka" }, { "body_sha256": "e525b544fb63ee582aa3246d906af9beb8058dc14ea54fe9edeee748252517a4", "id": "article-5", "label": "5", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-008", "pdf-005-line-010", "pdf-005-line-012" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.706283, 105.25838, 531.478843, 131.68846 ], "first_line": "pdf-005-line-008", "last_line": "pdf-005-line-012", "source_page": 5 } ], "text": "(1) Tätä sopimusta sovellettaessa sanonnalla „kiinteä\ntoimipaikka“ tarkoitetaan kiinteää liikepaikkaa, josta yrityksen\ntoimintaa kokonaan tai osaksi harjoitetaan." }, "pages": [ 5 ], "text": "(1) Tätä sopimusta sovellettaessa sanonnalla „kiinteä\ntoimipaikka“ tarkoitetaan kiinteää liikepaikkaa, josta yrityksen\ntoimintaa kokonaan tai osaksi harjoitetaan." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-014", "pdf-005-line-016", "pdf-005-line-018", "pdf-005-line-020", "pdf-005-line-022", "pdf-005-line-024", "pdf-005-line-026", "pdf-005-line-028" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.706443, 138.63198, 531.479323, 240.93182 ], "first_line": "pdf-005-line-014", "last_line": "pdf-005-line-028", "source_page": 5 } ], "text": "(2) Sanonta „kiinteä toimipaikka“ käsittää erityisesti:\na) johdon sijaintipaikan;\nb) sivuliikkeen;\nc) toimiston;\nd) tehtaan;\ne) työpajan; ja\nf) kaivoksen, öljy- tai kaasulähteen, louhoksen tai muun paikan,\njosta luonnonvaroja otetaan." }, "pages": [ 5 ], "text": "(2) Sanonta „kiinteä toimipaikka“ käsittää erityisesti:\na) johdon sijaintipaikan;\nb) sivuliikkeen;\nc) toimiston;\nd) tehtaan;\ne) työpajan; ja\nf) kaivoksen, öljy- tai kaasulähteen, louhoksen tai muun paikan,\njosta luonnonvaroja otetaan." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-031", "pdf-005-line-033", "pdf-005-line-034" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.705003, 257.4423, 531.478603, 283.87238 ], "first_line": "pdf-005-line-031", "last_line": "pdf-005-line-034", "source_page": 5 } ], "text": "(3) Paikka, jossa harjoitetaan rakennus- tai asennustoimintaa,\nmuodostaa kiinteän toimipaikan vain, jos toiminta kestää yli\nkahdentoista kuukauden ajan." }, "pages": [ 5 ], "text": "(3) Paikka, jossa harjoitetaan rakennus- tai asennustoimintaa,\nmuodostaa kiinteän toimipaikan vain, jos toiminta kestää yli\nkahdentoista kuukauden ajan." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-036", "pdf-005-line-038", "pdf-005-line-040", "pdf-005-line-042", "pdf-005-line-044", "pdf-005-line-046", "pdf-005-line-048", "pdf-005-line-051", "pdf-005-line-053", "pdf-005-line-055", "pdf-005-line-057", "pdf-005-line-059", "pdf-005-line-062", "pdf-005-line-064", "pdf-005-line-066", "pdf-005-line-069", "pdf-005-line-071", "pdf-005-line-073", "pdf-005-line-075", "pdf-005-line-077" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.704683, 290.8159, 531.477643, 536.62062 ], "first_line": "pdf-005-line-036", "last_line": "pdf-005-line-077", "source_page": 5 } ], "text": "(4) Tämän artiklan edellä olevien määräysten estämättä\nsanonnan „kiinteä toimipaikka“ ei katsota käsittävän:\na) järjestelyjä, jotka on tarkoitettu ainoastaan yritykselle\nkuuluvien tavaroiden varastoimista, näytteillä pitämistä tai\nluovuttamista varten;\nb) yritykselle kuuluvan tavaravaraston pitämistä ainoastaan\nvarastoimista, näytteillä pitämistä tai luovuttamista varten;\nc) yritykselle kuuluvan tavaravaraston pitämistä ainoastaan\ntoisen yrityksen toimesta tapahtuvaa muokkaamista tai\njalostamista varten;\nd) kiinteän liikepaikan pitämistä ainoastaan tavaroiden\nostamiseksi tai tietojen keräämiseksi yritykselle;\ne) kiinteän liikepaikan pitämistä ainoastaan muun luonteeltaan\nvalmistelevan tai avustavan toiminnan harjoittamiseksi\nyritykselle;\nf) kiinteän liikepaikan pitämistä ainoastaan a)-e) kohdassa\nmainittujen toimintojen yhdistämiseksi, edellyttäen, että koko\nse kiinteästä liikepaikasta harjoitettava toiminta, joka\nperustuu tähän yhdistämiseen, on luonteeltaan valmistelevaa\ntai avustavaa." }, "pages": [ 5 ], "text": "(4) Tämän artiklan edellä olevien määräysten estämättä\nsanonnan „kiinteä toimipaikka“ ei katsota käsittävän:\na) järjestelyjä, jotka on tarkoitettu ainoastaan yritykselle\nkuuluvien tavaroiden varastoimista, näytteillä pitämistä tai\nluovuttamista varten;\nb) yritykselle kuuluvan tavaravaraston pitämistä ainoastaan\nvarastoimista, näytteillä pitämistä tai luovuttamista varten;\nc) yritykselle kuuluvan tavaravaraston pitämistä ainoastaan\ntoisen yrityksen toimesta tapahtuvaa muokkaamista tai\njalostamista varten;\nd) kiinteän liikepaikan pitämistä ainoastaan tavaroiden\nostamiseksi tai tietojen keräämiseksi yritykselle;\ne) kiinteän liikepaikan pitämistä ainoastaan muun luonteeltaan\nvalmistelevan tai avustavan toiminnan harjoittamiseksi\nyritykselle;\nf) kiinteän liikepaikan pitämistä ainoastaan a)-e) kohdassa\nmainittujen toimintojen yhdistämiseksi, edellyttäen, että koko\nse kiinteästä liikepaikasta harjoitettava toiminta, joka\nperustuu tähän yhdistämiseen, on luonteeltaan valmistelevaa\ntai avustavaa." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-080", "pdf-005-line-082", "pdf-005-line-084", "pdf-005-line-086", "pdf-005-line-088", "pdf-005-line-090", "pdf-005-line-092", "pdf-005-line-094", "pdf-005-line-096", "pdf-005-line-098", "pdf-005-line-100" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.702683, 553.1311, 531.477003, 656.09726 ], "first_line": "pdf-005-line-080", "last_line": "pdf-005-line-100", "source_page": 5 } ], "text": "(5) Jos henkilö, joka ei ole sellainen itsenäinen edustaja, johon\n6 kappaletta sovelletaan, toimii yrityksen puolesta ja hänellä on\nsopimusvaltiossa valtuus tehdä sopimuksia yrityksen nimissä ja\nhän valtuuttaan siellä tavanomaisesti käyttää, tällä yrityksellä\nkatsotaan 1 ja 2 kappaleen estämättä olevan kiinteä toimipaikka\ntässä valtiossa jokaisen toiminnan osalta, jota tämä henkilö\nharjoittaa yrityksen lukuun. Tätä ei kuitenkaan noudateta, jos\ntämän henkilön toiminta rajoittuu sellaiseen, joka mainitaan\n4 kappaleessa ja joka, jos sitä harjoitettaisiin kiinteästä\nliikepaikasta, ei tekisi tästä kiinteästä liikepaikasta kiinteää\ntoimipaikkaa mainitun kappaleen mukaan." }, "pages": [ 5 ], "text": "(5) Jos henkilö, joka ei ole sellainen itsenäinen edustaja, johon\n6 kappaletta sovelletaan, toimii yrityksen puolesta ja hänellä on\nsopimusvaltiossa valtuus tehdä sopimuksia yrityksen nimissä ja\nhän valtuuttaan siellä tavanomaisesti käyttää, tällä yrityksellä\nkatsotaan 1 ja 2 kappaleen estämättä olevan kiinteä toimipaikka\ntässä valtiossa jokaisen toiminnan osalta, jota tämä henkilö\nharjoittaa yrityksen lukuun. Tätä ei kuitenkaan noudateta, jos\ntämän henkilön toiminta rajoittuu sellaiseen, joka mainitaan\n4 kappaleessa ja joka, jos sitä harjoitettaisiin kiinteästä\nliikepaikasta, ei tekisi tästä kiinteästä liikepaikasta kiinteää\ntoimipaikkaa mainitun kappaleen mukaan." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-103", "pdf-005-line-105", "pdf-005-line-107", "pdf-005-line-109", "pdf-005-line-111" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.702043, 672.60774, 531.474763, 718.17182 ], "first_line": "pdf-005-line-103", "last_line": "pdf-005-line-111", "source_page": 5 } ], "text": "(6) Yrityksellä ei katsota olevan kiinteää toimipaikkaa\nsopimusvaltiossa pelkästään sen vuoksi, että se harjoittaa\nliiketoimintaa siinä valtiossa välittäjän, komissionäärin tai muun\nitsenäisen edustajan välityksellä, edellyttäen, että tämä henkilö\ntoimii säännönmukaisen liiketoimintansa rajoissa." }, "pages": [ 5 ], "text": "(6) Yrityksellä ei katsota olevan kiinteää toimipaikkaa\nsopimusvaltiossa pelkästään sen vuoksi, että se harjoittaa\nliiketoimintaa siinä valtiossa välittäjän, komissionäärin tai muun\nitsenäisen edustajan välityksellä, edellyttäen, että tämä henkilö\ntoimii säännönmukaisen liiketoimintansa rajoissa." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-113", "pdf-005-line-115", "pdf-005-line-117", "pdf-005-line-119", "pdf-005-line-121", "pdf-005-line-123" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.703403, 725.11534, 531.476923, 780.24638 ], "first_line": "pdf-005-line-113", "last_line": "pdf-005-line-123", "source_page": 5 } ], "text": "(7) Se seikka, että sopimusvaltiossa asuvalla yhtiöllä on\nmääräämisvalta yhtiössä – tai siinä on määräämisvalta yhtiöllä –,\njoka asuu toisessa sopimusvaltiossa taikka joka tässä toisessa\nvaltiossa harjoittaa liiketoimintaa (joko kiinteästä toimipaikasta\ntai muulla tavoin), ei itsestään tee kumpaakaan yhtiötä toisen\nkiinteäksi toimipaikaksi." }, "pages": [ 5 ], "text": "(7) Se seikka, että sopimusvaltiossa asuvalla yhtiöllä on\nmääräämisvalta yhtiössä – tai siinä on määräämisvalta yhtiöllä –,\njoka asuu toisessa sopimusvaltiossa taikka joka tässä toisessa\nvaltiossa harjoittaa liiketoimintaa (joko kiinteästä toimipaikasta\ntai muulla tavoin), ei itsestään tee kumpaakaan yhtiötä toisen\nkiinteäksi toimipaikaksi." } ], "title": "5 artikla\nKiinteä toimipaikka" }, { "body_sha256": "7b41bbd9891a30a663143702b1b13e267d989dd916326d900a1261369602f55e", "id": "article-6", "label": "6", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-008", "pdf-006-line-010", "pdf-006-line-012", "pdf-006-line-014" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.6741, 109.0575, 531.44642, 145.05454 ], "first_line": "pdf-006-line-008", "last_line": "pdf-006-line-014", "source_page": 6 } ], "text": "(1) Tulosta, jonka sopimusvaltiossa asuva henkilö saa toisessa\nsopimusvaltiossa olevasta kiinteästä omaisuudesta (siihen\nluettuna maataloudesta tai metsätaloudesta saatu tulo), voidaan\nverottaa tässä toisessa valtiossa." }, "pages": [ 6 ], "text": "(1) Tulosta, jonka sopimusvaltiossa asuva henkilö saa toisessa\nsopimusvaltiossa olevasta kiinteästä omaisuudesta (siihen\nluettuna maataloudesta tai metsätaloudesta saatu tulo), voidaan\nverottaa tässä toisessa valtiossa." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-017", "pdf-006-line-019", "pdf-006-line-021", "pdf-006-line-023", "pdf-006-line-025", "pdf-006-line-027", "pdf-006-line-029", "pdf-006-line-031", "pdf-006-line-033", "pdf-006-line-035", "pdf-006-line-037" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.67314, 163.46566, 531.44682, 266.43182 ], "first_line": "pdf-006-line-017", "last_line": "pdf-006-line-037", "source_page": 6 } ], "text": "(2) Sanonnalla „kiinteä omaisuus“ on sen sopimusvaltion\nlainsäädännön mukainen merkitys, jossa omaisuus on. Sanonta\nkäsittää kuitenkin aina kiinteän omaisuuden tarpeiston,\nmaataloudessa ja metsätaloudessa käytetyn elävän ja elottoman\nirtaimiston, oikeudet, joihin sovelletaan yksityisoikeuden kiinteää\nomaisuutta koskevia määräyksiä, kiinteän omaisuuden\nkäyttöoikeuden sekä oikeudet määrältään muuttuviin tai\nkiinteisiin korvauksiin, jotka saadaan kivennäisesiintymien,\nlähteiden ja muiden luonnonvarojen hyväksikäytöstä tai\noikeudesta niiden hyväksikäyttöön; laivoja, veneitä ja ilma-aluksia\nei pidetä kiinteänä omaisuutena." }, "pages": [ 6 ], "text": "(2) Sanonnalla „kiinteä omaisuus“ on sen sopimusvaltion\nlainsäädännön mukainen merkitys, jossa omaisuus on. Sanonta\nkäsittää kuitenkin aina kiinteän omaisuuden tarpeiston,\nmaataloudessa ja metsätaloudessa käytetyn elävän ja elottoman\nirtaimiston, oikeudet, joihin sovelletaan yksityisoikeuden kiinteää\nomaisuutta koskevia määräyksiä, kiinteän omaisuuden\nkäyttöoikeuden sekä oikeudet määrältään muuttuviin tai\nkiinteisiin korvauksiin, jotka saadaan kivennäisesiintymien,\nlähteiden ja muiden luonnonvarojen hyväksikäytöstä tai\noikeudesta niiden hyväksikäyttöön; laivoja, veneitä ja ilma-aluksia\nei pidetä kiinteänä omaisuutena." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-039", "pdf-006-line-041", "pdf-006-line-043" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.67346, 275.27598, 531.44562, 301.70606 ], "first_line": "pdf-006-line-039", "last_line": "pdf-006-line-043", "source_page": 6 } ], "text": "(3) Tämän artiklan 1 kappaletta sovelletaan tuloon, joka\nsaadaan kiinteän omaisuuden välittömästä käytöstä, sen\nvuokralle antamisesta tai muusta käytöstä." }, "pages": [ 6 ], "text": "(3) Tämän artiklan 1 kappaletta sovelletaan tuloon, joka\nsaadaan kiinteän omaisuuden välittömästä käytöstä, sen\nvuokralle antamisesta tai muusta käytöstä." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-045", "pdf-006-line-047", "pdf-006-line-049", "pdf-006-line-051", "pdf-006-line-053", "pdf-006-line-055" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.67298, 310.55014, 531.44554, 365.6811 ], "first_line": "pdf-006-line-045", "last_line": "pdf-006-line-055", "source_page": 6 } ], "text": "(4) Jos osakkeiden tai muiden yhtiöosuuksien omistus\noikeuttaa osakkeiden tai yhtiöosuuksien omistajan hallitsemaan\nyhtiölle kuuluvaa kiinteää omaisuutta, voidaan tulosta, joka\nsaadaan tällaisen hallintaoikeuden välittömästä käytöstä,\nvuokralleannosta tai muusta käytöstä, verottaa siinä\nsopimusvaltiossa, jossa kiinteä omaisuus on." }, "pages": [ 6 ], "text": "(4) Jos osakkeiden tai muiden yhtiöosuuksien omistus\noikeuttaa osakkeiden tai yhtiöosuuksien omistajan hallitsemaan\nyhtiölle kuuluvaa kiinteää omaisuutta, voidaan tulosta, joka\nsaadaan tällaisen hallintaoikeuden välittömästä käytöstä,\nvuokralleannosta tai muusta käytöstä, verottaa siinä\nsopimusvaltiossa, jossa kiinteä omaisuus on." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-058", "pdf-006-line-060" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.67234, 384.09222, 531.44394, 400.95526 ], "first_line": "pdf-006-line-058", "last_line": "pdf-006-line-060", "source_page": 6 } ], "text": "(5) Tämän artiklan 1 ja 3 kappaletta sovelletaan myös yrityksen\nomistamasta kiinteästä omaisuudesta saatuun tuloon." }, "pages": [ 6 ], "text": "(5) Tämän artiklan 1 ja 3 kappaletta sovelletaan myös yrityksen\nomistamasta kiinteästä omaisuudesta saatuun tuloon." } ], "title": "6 artikla\nKiinteästä omaisuudesta saatu tulo" }, { "body_sha256": "bd720bd44218595a6ddeb9aacf42f76bd7ebfadfc3775e8d9509edfb3c20af85", "id": "article-7", "label": "7", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-066", "pdf-006-line-068", "pdf-006-line-070", "pdf-006-line-072", "pdf-006-line-074", "pdf-006-line-076", "pdf-006-line-078" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.67058, 450.07886, 531.4449, 514.77686 ], "first_line": "pdf-006-line-066", "last_line": "pdf-006-line-078", "source_page": 6 } ], "text": "(1) Sopimusvaltiossa olevan yrityksen saamasta tulosta\nverotetaan vain siinä valtiossa, paitsi jos yritys harjoittaa toisessa\nsopimusvaltiossa liiketoimintaa siellä olevasta kiinteästä\ntoimipaikasta. Jos yritys harjoittaa liiketoimintaa edellä sanotuin\ntavoin, voidaan toisessa valtiossa verottaa yrityksen saamasta\ntulosta, mutta vain niin suuresta tulon osasta, joka on luettava\nkiinteään toimipaikkaan kuuluvaksi." }, "pages": [ 6 ], "text": "(1) Sopimusvaltiossa olevan yrityksen saamasta tulosta\nverotetaan vain siinä valtiossa, paitsi jos yritys harjoittaa toisessa\nsopimusvaltiossa liiketoimintaa siellä olevasta kiinteästä\ntoimipaikasta. Jos yritys harjoittaa liiketoimintaa edellä sanotuin\ntavoin, voidaan toisessa valtiossa verottaa yrityksen saamasta\ntulosta, mutta vain niin suuresta tulon osasta, joka on luettava\nkiinteään toimipaikkaan kuuluvaksi." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-080", "pdf-006-line-082", "pdf-006-line-083", "pdf-006-line-084", "pdf-006-line-085", "pdf-006-line-086", "pdf-006-line-088", "pdf-006-line-090", "pdf-006-line-092", "pdf-006-line-094", "pdf-006-line-096", "pdf-006-line-098", "pdf-006-line-100" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.6677, 523.62102, 531.44226, 607.4531 ], "first_line": "pdf-006-line-080", "last_line": "pdf-006-line-100", "source_page": 6 } ], "text": "(2) Jos sopimusvaltiossa oleva yritys harjoittaa liiketoimintaa\ntoisessa\nsopimusvaltiossa\nsiellä\nolevasta\nkiinteästä\ntoimipaikasta, luetaan, jollei 3 kappaleesta muuta johdu,\nkummassakin sopimusvaltiossa kiinteään toimipaikkaan\nkuuluvaksi se tulo, jonka toimipaikan olisi voitu olettaa tuottavan,\njos se olisi ollut erillinen yritys, joka harjoittaa samaa tai\nsamanlaista toimintaa samojen tai samanlaisten edellytysten\nvallitessa ja itsenäisesti päättää liiketoimista sen yrityksen\nkanssa, jonka kiinteä toimipaikka se on." }, "pages": [ 6 ], "text": "(2) Jos sopimusvaltiossa oleva yritys harjoittaa liiketoimintaa\ntoisessa\nsopimusvaltiossa\nsiellä\nolevasta\nkiinteästä\ntoimipaikasta, luetaan, jollei 3 kappaleesta muuta johdu,\nkummassakin sopimusvaltiossa kiinteään toimipaikkaan\nkuuluvaksi se tulo, jonka toimipaikan olisi voitu olettaa tuottavan,\njos se olisi ollut erillinen yritys, joka harjoittaa samaa tai\nsamanlaista toimintaa samojen tai samanlaisten edellytysten\nvallitessa ja itsenäisesti päättää liiketoimista sen yrityksen\nkanssa, jonka kiinteä toimipaikka se on." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-102", "pdf-006-line-104", "pdf-006-line-106", "pdf-006-line-108", "pdf-006-line-110" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.66794, 616.29718, 531.44162, 661.86134 ], "first_line": "pdf-006-line-102", "last_line": "pdf-006-line-110", "source_page": 6 } ], "text": "(3) Kiinteän toimipaikan tuloa määrättäessä on vähennykseksi\nhyväksyttävä kiinteästä toimipaikasta johtuneet menot, niihin\nluettuina yrityksen johtamisesta ja yleisestä hallinnosta johtuneet\nmenot, riippumatta siitä, ovatko ne syntyneet siinä valtiossa,\njossa kiinteä toimipaikka on, vai muualla." }, "pages": [ 6 ], "text": "(3) Kiinteän toimipaikan tuloa määrättäessä on vähennykseksi\nhyväksyttävä kiinteästä toimipaikasta johtuneet menot, niihin\nluettuina yrityksen johtamisesta ja yleisestä hallinnosta johtuneet\nmenot, riippumatta siitä, ovatko ne syntyneet siinä valtiossa,\njossa kiinteä toimipaikka on, vai muualla." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-113", "pdf-006-line-115", "pdf-006-line-117", "pdf-006-line-119", "pdf-006-line-121", "pdf-006-line-123", "pdf-006-line-125" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.66642, 680.2723, 531.4401, 744.97038 ], "first_line": "pdf-006-line-113", "last_line": "pdf-006-line-125", "source_page": 6 } ], "text": "(4) Mikäli sopimusvaltiossa noudatetun käytännön mukaan\nkiinteään toimipaikkaan kuuluvaksi luettava tulo määrätään\njakamalla yrityksen kokonaistulo yrityksen eri osien kesken,\n2 kappale ei estä tätä sopimusvaltiota määräämästä verotettavaa\ntuloa näin menettelemällä; valitun jakomenetelmän on kuitenkin\noltava sellainen, että lopputulos on tämän artiklan periaatteiden\nmukainen." }, "pages": [ 6 ], "text": "(4) Mikäli sopimusvaltiossa noudatetun käytännön mukaan\nkiinteään toimipaikkaan kuuluvaksi luettava tulo määrätään\njakamalla yrityksen kokonaistulo yrityksen eri osien kesken,\n2 kappale ei estä tätä sopimusvaltiota määräämästä verotettavaa\ntuloa näin menettelemällä; valitun jakomenetelmän on kuitenkin\noltava sellainen, että lopputulos on tämän artiklan periaatteiden\nmukainen." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-127", "pdf-006-line-129", "pdf-006-line-131" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.66666, 753.81446, 531.43922, 780.24446 ], "first_line": "pdf-006-line-127", "last_line": "pdf-006-line-131", "source_page": 6 } ], "text": "(5) Tuloa ei lueta kiinteään toimipaikkaan kuuluvaksi\npelkästään sen perusteella, että kiinteä toimipaikka ostaa\ntavaroita yrityksen lukuun." }, "pages": [ 6 ], "text": "(5) Tuloa ei lueta kiinteään toimipaikkaan kuuluvaksi\npelkästään sen perusteella, että kiinteä toimipaikka ostaa\ntavaroita yrityksen lukuun." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-004", "pdf-007-line-006", "pdf-007-line-008", "pdf-007-line-010" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.64108, 76.78742, 531.41388, 112.78446 ], "first_line": "pdf-007-line-004", "last_line": "pdf-007-line-010", "source_page": 7 } ], "text": "(6) Sovellettaessa edellä olevia kappaleita on kiinteään\ntoimipaikkaan kuuluvaksi luettava tulo vuodesta toiseen\nmäärättävä samaa menetelmää noudattaen, jollei pätevistä ja\nriittävistä syistä muuta johdu." }, "pages": [ 7 ], "text": "(6) Sovellettaessa edellä olevia kappaleita on kiinteään\ntoimipaikkaan kuuluvaksi luettava tulo vuodesta toiseen\nmäärättävä samaa menetelmää noudattaen, jollei pätevistä ja\nriittävistä syistä muuta johdu." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-012", "pdf-007-line-014", "pdf-007-line-016" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.641, 121.29934, 531.41388, 147.72934 ], "first_line": "pdf-007-line-012", "last_line": "pdf-007-line-016", "source_page": 7 } ], "text": "(7) Milloin liiketuloon sisältyy tulolajeja, joita käsitellään\nerikseen tämän sopimuksen muissa artikloissa, tämän artiklan\nmääräykset eivät vaikuta sanottujen artiklojen määräyksiin." }, "pages": [ 7 ], "text": "(7) Milloin liiketuloon sisältyy tulolajeja, joita käsitellään\nerikseen tämän sopimuksen muissa artikloissa, tämän artiklan\nmääräykset eivät vaikuta sanottujen artiklojen määräyksiin." } ], "title": "7 artikla\nLiiketulo" }, { "body_sha256": "8711a092f375c48e725275859ce1900543d66976518ad6b2b05984b67539bfa1", "id": "article-8", "label": "8", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-023", "pdf-007-line-025", "pdf-007-line-027" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.64132, 205.4319, 531.41364, 231.8619 ], "first_line": "pdf-007-line-023", "last_line": "pdf-007-line-027", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Tulosta, jonka sopimusvaltiossa oleva yritys saa laivan tai\nilma-aluksen käyttämisestä kansainväliseen liikenteeseen,\nverotetaan vain tässä valtiossa." }, "pages": [ 7 ], "text": "(1) Tulosta, jonka sopimusvaltiossa oleva yritys saa laivan tai\nilma-aluksen käyttämisestä kansainväliseen liikenteeseen,\nverotetaan vain tässä valtiossa." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-029", "pdf-007-line-031", "pdf-007-line-034", "pdf-007-line-036", "pdf-007-line-038", "pdf-007-line-040", "pdf-007-line-042", "pdf-007-line-044", "pdf-007-line-045", "pdf-007-line-046", "pdf-007-line-048" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.64052, 240.37678, 531.41348, 352.50718 ], "first_line": "pdf-007-line-029", "last_line": "pdf-007-line-048", "source_page": 7 } ], "text": "(2) Tätä artiklaa sovellettaessa sanonta „tulo, joka saadaan\nlaivan tai ilma-aluksen käyttämisestä“, käsittää tulon:\na) satunnaisesta laivan tai ilma-aluksen vuokralleannosta bare-\nboat -ehdoin, ja\nb) konttien (mukaan lukien perävaunut ja konttien kuljetukseen\nkäytetty lisäkalusto) käytöstä, kunnossapidosta tai\nvuokralleannosta,\njos nämä toiminnat kuuluvat laivojen\ntai\nilma-alusten\nkäyttämiseen kansainvälisessä liikenteessä." }, "pages": [ 7 ], "text": "(2) Tätä artiklaa sovellettaessa sanonta „tulo, joka saadaan\nlaivan tai ilma-aluksen käyttämisestä“, käsittää tulon:\na) satunnaisesta laivan tai ilma-aluksen vuokralleannosta bare-\nboat -ehdoin, ja\nb) konttien (mukaan lukien perävaunut ja konttien kuljetukseen\nkäytetty lisäkalusto) käytöstä, kunnossapidosta tai\nvuokralleannosta,\njos nämä toiminnat kuuluvat laivojen\ntai\nilma-alusten\nkäyttämiseen kansainvälisessä liikenteessä." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-050", "pdf-007-line-052", "pdf-007-line-054" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.63916, 361.0219, 531.41172, 387.45198 ], "first_line": "pdf-007-line-050", "last_line": "pdf-007-line-054", "source_page": 7 } ], "text": "(3) Tämän artiklan 1 ja 2 kappaletta sovelletaan myös tuloon,\njoka saadaan osallistumisesta pooliin, yhteiseen liiketoimintaan\ntai kansainväliseen kuljetusjärjestöön." }, "pages": [ 7 ], "text": "(3) Tämän artiklan 1 ja 2 kappaletta sovelletaan myös tuloon,\njoka saadaan osallistumisesta pooliin, yhteiseen liiketoimintaan\ntai kansainväliseen kuljetusjärjestöön." } ], "title": "8 artikla\nMerenkulku ja ilmakuljetus" }, { "body_sha256": "9629713707a28c97effa3288cac8ba8be848a9c31f368fb5c89e6da6f2b482b1", "id": "article-9", "label": "9", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-060", "pdf-007-line-062", "pdf-007-line-064", "pdf-007-line-066", "pdf-007-line-069", "pdf-007-line-071", "pdf-007-line-072", "pdf-007-line-073", "pdf-007-line-074", "pdf-007-line-075", "pdf-007-line-077", "pdf-007-line-079", "pdf-007-line-080", "pdf-007-line-082", "pdf-007-line-084", "pdf-007-line-086", "pdf-007-line-088", "pdf-007-line-090", "pdf-007-line-092", "pdf-007-line-094" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.63876, 435.58758, 531.41284, 620.9307 ], "first_line": "pdf-007-line-060", "last_line": "pdf-007-line-094", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Milloin\na) sopimusvaltiossa oleva yritys välittömästi tai välillisesti\nosallistuu toisessa sopimusvaltiossa olevan yrityksen johtoon\ntai valvontaan tahi omistaa osan sen pääomasta, taikka\nb) samat henkilöt välittömästi tai välillisesti osallistuvat sekä\nsopimusvaltiossa\nolevan\nyrityksen\nettä\ntoisessa\nsopimusvaltiossa olevan yrityksen johtoon tai valvontaan tahi\nomistavat osan niiden pääomasta,\nnoudatetaan seuraavaa:\nJos jommassakummassa tapauksessa yritysten välillä kauppa-\ntai rahoitussuhteissa sovitaan ehdoista tai määrätään ehtoja,\njotka poikkeavat siitä, mistä riippumattomien yritysten välillä olisi\nsovittu, voidaan kaikki tulo, joka ilman näitä ehtoja olisi kertynyt\ntoiselle näistä yrityksistä, mutta näiden ehtojen vuoksi ei ole\nkertynyt yritykselle, lukea tämän yrityksen tuloon ja verottaa siitä\ntämän mukaisesti." }, "pages": [ 7 ], "text": "(1) Milloin\na) sopimusvaltiossa oleva yritys välittömästi tai välillisesti\nosallistuu toisessa sopimusvaltiossa olevan yrityksen johtoon\ntai valvontaan tahi omistaa osan sen pääomasta, taikka\nb) samat henkilöt välittömästi tai välillisesti osallistuvat sekä\nsopimusvaltiossa\nolevan\nyrityksen\nettä\ntoisessa\nsopimusvaltiossa olevan yrityksen johtoon tai valvontaan tahi\nomistavat osan niiden pääomasta,\nnoudatetaan seuraavaa:\nJos jommassakummassa tapauksessa yritysten välillä kauppa-\ntai rahoitussuhteissa sovitaan ehdoista tai määrätään ehtoja,\njotka poikkeavat siitä, mistä riippumattomien yritysten välillä olisi\nsovittu, voidaan kaikki tulo, joka ilman näitä ehtoja olisi kertynyt\ntoiselle näistä yrityksistä, mutta näiden ehtojen vuoksi ei ole\nkertynyt yritykselle, lukea tämän yrityksen tuloon ja verottaa siitä\ntämän mukaisesti." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-097", "pdf-007-line-099", "pdf-007-line-101", "pdf-007-line-103", "pdf-007-line-105", "pdf-007-line-107", "pdf-007-line-109", "pdf-007-line-111", "pdf-007-line-113", "pdf-007-line-115", "pdf-007-line-117", "pdf-007-line-119" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.63868, 639.01238, 531.41316, 751.54542 ], "first_line": "pdf-007-line-097", "last_line": "pdf-007-line-119", "source_page": 7 } ], "text": "(2) Milloin sopimusvaltio tässä valtiossa olevan yrityksen\ntuloon lukee – ja tämän mukaisesti verottaa – tulon, josta toisessa\nsopimusvaltiossa olevaa yritystä on verotettu tässä toisessa\nvaltiossa, sekä siten mukaan luettu tulo on tuloa, joka olisi\nkertynyt ensiksi mainitussa valtiossa olevalle yritykselle, jos\nyritysten välillä sovitut ehdot olisivat olleet sellaisia, joista\nriippumattomien yritysten välillä olisi sovittu, tämän toisen valtion\non asianmukaisesti oikaistava tästä tulosta siellä määrätyn veron\nmäärä, jos tämä toinen valtio pitää oikaisua oikeutettuna. Tällaista\noikaisua tehtäessä on otettava huomioon tämän sopimuksen\nmuut määräykset, ja sopimusvaltioiden toimivaltaisten\nviranomaisten on tarvittaessa neuvoteltava keskenään." }, "pages": [ 7 ], "text": "(2) Milloin sopimusvaltio tässä valtiossa olevan yrityksen\ntuloon lukee – ja tämän mukaisesti verottaa – tulon, josta toisessa\nsopimusvaltiossa olevaa yritystä on verotettu tässä toisessa\nvaltiossa, sekä siten mukaan luettu tulo on tuloa, joka olisi\nkertynyt ensiksi mainitussa valtiossa olevalle yritykselle, jos\nyritysten välillä sovitut ehdot olisivat olleet sellaisia, joista\nriippumattomien yritysten välillä olisi sovittu, tämän toisen valtion\non asianmukaisesti oikaistava tästä tulosta siellä määrätyn veron\nmäärä, jos tämä toinen valtio pitää oikaisua oikeutettuna. Tällaista\noikaisua tehtäessä on otettava huomioon tämän sopimuksen\nmuut määräykset, ja sopimusvaltioiden toimivaltaisten\nviranomaisten on tarvittaessa neuvoteltava keskenään." } ], "title": "9 artikla\nEtuyhteydessä keskenään olevat yritykset" }, { "body_sha256": "dbde8722e44ad539786302913f8c0e9df6dbb10b1404086fe983d31dc657e6d9", "id": "article-10", "label": "10", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-008", "pdf-008-line-010", "pdf-008-line-012" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.652616, 106.11454, 531.426056, 132.54454 ], "first_line": "pdf-008-line-008", "last_line": "pdf-008-line-012", "source_page": 8 } ], "text": "(1) Osingosta, jonka sopimusvaltiossa asuva yhtiö maksaa\ntoisessa sopimusvaltiossa asuvalle henkilölle, voidaan verottaa\ntässä toisessa valtiossa." }, "pages": [ 8 ], "text": "(1) Osingosta, jonka sopimusvaltiossa asuva yhtiö maksaa\ntoisessa sopimusvaltiossa asuvalle henkilölle, voidaan verottaa\ntässä toisessa valtiossa." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-014", "pdf-008-line-016", "pdf-008-line-018", "pdf-008-line-020", "pdf-008-line-022", "pdf-008-line-024", "pdf-008-line-026", "pdf-008-line-028", "pdf-008-line-030", "pdf-008-line-032", "pdf-008-line-034", "pdf-008-line-036", "pdf-008-line-038", "pdf-008-line-040" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.649656, 139.91678, 531.425096, 286.88766 ], "first_line": "pdf-008-line-014", "last_line": "pdf-008-line-040", "source_page": 8 } ], "text": "(2) Osingosta voidaan kuitenkin verottaa myös siinä\nsopimusvaltiossa, jossa osingon maksava yhtiö asuu, tämän\nvaltion lainsäädännön mukaan, mutta jos osinkoetuuden\nomistaja on toisessa sopimusvaltiossa asuva henkilö, vero ei saa\nolla suurempi kuin:\na) 5 prosenttia osingon kokonaismäärästä, jos etuuden\nomistaja on yhtiö (joka on muu kuin yhtymä tai\nsaksalainen kiinteistösijoitusosakeyhtiö, deutsche REIT-\nAktiengesellschaft), joka välittömästi omistaa vähintään\n10 prosenttia osingon maksavan yhtiön pääomasta;\nb) 15 prosenttia osingon kokonaismäärästä kaikissa muissa\ntapauksissa.\nTämä kappale ei vaikuta yhtiön verottamiseen siitä voitosta, josta\nosinko maksetaan." }, "pages": [ 8 ], "text": "(2) Osingosta voidaan kuitenkin verottaa myös siinä\nsopimusvaltiossa, jossa osingon maksava yhtiö asuu, tämän\nvaltion lainsäädännön mukaan, mutta jos osinkoetuuden\nomistaja on toisessa sopimusvaltiossa asuva henkilö, vero ei saa\nolla suurempi kuin:\na) 5 prosenttia osingon kokonaismäärästä, jos etuuden\nomistaja on yhtiö (joka on muu kuin yhtymä tai\nsaksalainen kiinteistösijoitusosakeyhtiö, deutsche REIT-\nAktiengesellschaft), joka välittömästi omistaa vähintään\n10 prosenttia osingon maksavan yhtiön pääomasta;\nb) 15 prosenttia osingon kokonaismäärästä kaikissa muissa\ntapauksissa.\nTämä kappale ei vaikuta yhtiön verottamiseen siitä voitosta, josta\nosinko maksetaan." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-043", "pdf-008-line-045", "pdf-008-line-047", "pdf-008-line-049", "pdf-008-line-051", "pdf-008-line-053", "pdf-008-line-055", "pdf-008-line-057", "pdf-008-line-059", "pdf-008-line-061", "pdf-008-line-063", "pdf-008-line-064" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.646616, 303.82686, 531.422136, 416.35982 ], "first_line": "pdf-008-line-043", "last_line": "pdf-008-line-064", "source_page": 8 } ], "text": "(3) Sanonnalla „osinko“ tarkoitetaan tässä artiklassa tuloa,\njoka on saatu osakkeista, „jouissance“ -osakkeista tai\n-osuuksista, kaivososuuksista, perustajaosuuksista tai muista\nosuuksista, jotka eivät ole saamisia ja jotka oikeuttavat voitto-\nosuuteen, samoin kuin muista yhtiöosuuksista saatavaa tuloa,\njota voiton jakavan yhtiön asuinvaltion lainsäädännön mukaan\nkohdellaan verotuksessa samalla tavoin kuin osakkeista saatua\ntuloa. Sanonta „osinko“ käsittää Saksan liittotasavallassa\nsijoitusrahaston (Investmentvermögen) osakkuustodistusten\nperusteella tapahtuvan voitonjaon ja Suomen tasavallassa\nsijoitusrahaston osakkuustodistusten perusteella tapahtuvan\nvoitonjaon." }, "pages": [ 8 ], "text": "(3) Sanonnalla „osinko“ tarkoitetaan tässä artiklassa tuloa,\njoka on saatu osakkeista, „jouissance“ -osakkeista tai\n-osuuksista, kaivososuuksista, perustajaosuuksista tai muista\nosuuksista, jotka eivät ole saamisia ja jotka oikeuttavat voitto-\nosuuteen, samoin kuin muista yhtiöosuuksista saatavaa tuloa,\njota voiton jakavan yhtiön asuinvaltion lainsäädännön mukaan\nkohdellaan verotuksessa samalla tavoin kuin osakkeista saatua\ntuloa. Sanonta „osinko“ käsittää Saksan liittotasavallassa\nsijoitusrahaston (Investmentvermögen) osakkuustodistusten\nperusteella tapahtuvan voitonjaon ja Suomen tasavallassa\nsijoitusrahaston osakkuustodistusten perusteella tapahtuvan\nvoitonjaon." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-066", "pdf-008-line-068", "pdf-008-line-070", "pdf-008-line-072", "pdf-008-line-074", "pdf-008-line-076", "pdf-008-line-078" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.644936, 423.73214, 531.419736, 488.43014 ], "first_line": "pdf-008-line-066", "last_line": "pdf-008-line-078", "source_page": 8 } ], "text": "(4) Tämän artiklan 1 ja 2 kappaletta ei sovelleta, jos\nsopimusvaltiossa asuva osinkoetuuden omistaja harjoittaa\ntoisessa sopimusvaltiossa, jossa osingon maksava yhtiö asuu,\nliiketoimintaa siellä olevasta kiinteästä toimipaikasta, ja osingon\nmaksamisen perusteena oleva osuus tosiasiallisesti liittyy tähän\nkiinteään toimipaikkaan. Tässä tapauksessa sovelletaan\n7 artiklaa." }, "pages": [ 8 ], "text": "(4) Tämän artiklan 1 ja 2 kappaletta ei sovelleta, jos\nsopimusvaltiossa asuva osinkoetuuden omistaja harjoittaa\ntoisessa sopimusvaltiossa, jossa osingon maksava yhtiö asuu,\nliiketoimintaa siellä olevasta kiinteästä toimipaikasta, ja osingon\nmaksamisen perusteena oleva osuus tosiasiallisesti liittyy tähän\nkiinteään toimipaikkaan. Tässä tapauksessa sovelletaan\n7 artiklaa." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-080", "pdf-008-line-082", "pdf-008-line-084", "pdf-008-line-086", "pdf-008-line-088", "pdf-008-line-090", "pdf-008-line-092", "pdf-008-line-094", "pdf-008-line-096", "pdf-008-line-098" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.642776, 495.80238, 531.416696, 589.20142 ], "first_line": "pdf-008-line-080", "last_line": "pdf-008-line-098", "source_page": 8 } ], "text": "(5) Jos sopimusvaltiossa asuva yhtiö saa tuloa toisesta\nsopimusvaltiosta, tämä toinen valtio ei saa verottaa yhtiön\nmaksamasta osingosta, paitsi mikäli osinko maksetaan tässä\ntoisessa valtiossa asuvalle henkilölle tai mikäli osingon\nmaksamisen perusteena oleva osuus tosiasiallisesti liittyy tässä\ntoisessa valtiossa olevaan kiinteään toimipaikkaan, eikä\nmyöskään määrätä yhtiön jakamattomasta voitosta tällaisesta\nvoitosta suoritettavaa veroa, vaikka maksettu osinko tai\njakamaton voitto kokonaan tai osaksi koostuisi tässä toisessa\nvaltiossa kertyneestä tulosta." }, "pages": [ 8 ], "text": "(5) Jos sopimusvaltiossa asuva yhtiö saa tuloa toisesta\nsopimusvaltiosta, tämä toinen valtio ei saa verottaa yhtiön\nmaksamasta osingosta, paitsi mikäli osinko maksetaan tässä\ntoisessa valtiossa asuvalle henkilölle tai mikäli osingon\nmaksamisen perusteena oleva osuus tosiasiallisesti liittyy tässä\ntoisessa valtiossa olevaan kiinteään toimipaikkaan, eikä\nmyöskään määrätä yhtiön jakamattomasta voitosta tällaisesta\nvoitosta suoritettavaa veroa, vaikka maksettu osinko tai\njakamaton voitto kokonaan tai osaksi koostuisi tässä toisessa\nvaltiossa kertyneestä tulosta." } ], "title": "10 artikla\nOsinko" }, { "body_sha256": "bb5898427b4ff4c2ebc761392152cf38d9cdccb8d9c2f78ea911d51682e9dce9", "id": "article-11", "label": "11", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-106", "pdf-008-line-108", "pdf-008-line-110" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.643336, 653.04366, 531.415736, 679.4735 ], "first_line": "pdf-008-line-106", "last_line": "pdf-008-line-110", "source_page": 8 } ], "text": "(1) Korosta, joka kertyy sopimusvaltiosta ja jonka\netuudenomistaja on toisessa sopimusvaltiossa asuva henkilö,\nverotetaan vain tässä toisessa valtiossa." }, "pages": [ 8 ], "text": "(1) Korosta, joka kertyy sopimusvaltiosta ja jonka\netuudenomistaja on toisessa sopimusvaltiossa asuva henkilö,\nverotetaan vain tässä toisessa valtiossa." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-112", "pdf-008-line-114", "pdf-008-line-116", "pdf-008-line-118", "pdf-008-line-120", "pdf-008-line-122", "pdf-008-line-124", "pdf-008-line-125", "pdf-008-line-126", "pdf-008-line-127", "pdf-008-line-128", "pdf-008-line-130", "pdf-008-line-131", "pdf-008-line-132" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.643336, 686.84582, 531.416216, 780.24494 ], "first_line": "pdf-008-line-112", "last_line": "pdf-008-line-132", "source_page": 8 } ], "text": "(2) Sanonnalla „korko“ tarkoitetaan tässä artiklassa tuloa, joka\nsaadaan kaikenlaatuisista saamisista riippumatta siitä, onko ne\nturvattu kiinteistökiinnityksellä vai ei, ja liittyykö niihin oikeus\nosuuteen velallisen voitosta vai ei. Sanonnalla tarkoitetaan\nerityisesti tuloa, joka saadaan valtion antamista arvopapereista,\nja tuloa, joka saadaan obligaatioista tai debentuureista, siihen\nluettuina\ntällaisiin\narvopapereihin,\nobligaatioihin\ntai\ndebentuureihin liittyvät agiomäärät ja voitot. Maksun\nviivästymisen johdosta suoritettavia sakkomaksuja ei pidetä\nkorkona tätä artiklaa sovellettaessa." }, "pages": [ 8 ], "text": "(2) Sanonnalla „korko“ tarkoitetaan tässä artiklassa tuloa, joka\nsaadaan kaikenlaatuisista saamisista riippumatta siitä, onko ne\nturvattu kiinteistökiinnityksellä vai ei, ja liittyykö niihin oikeus\nosuuteen velallisen voitosta vai ei. Sanonnalla tarkoitetaan\nerityisesti tuloa, joka saadaan valtion antamista arvopapereista,\nja tuloa, joka saadaan obligaatioista tai debentuureista, siihen\nluettuina\ntällaisiin\narvopapereihin,\nobligaatioihin\ntai\ndebentuureihin liittyvät agiomäärät ja voitot. Maksun\nviivästymisen johdosta suoritettavia sakkomaksuja ei pidetä\nkorkona tätä artiklaa sovellettaessa." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-004", "pdf-009-line-006", "pdf-009-line-008", "pdf-009-line-010", "pdf-009-line-012", "pdf-009-line-014" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.720759, 76.7855, 531.494039, 131.91662 ], "first_line": "pdf-009-line-004", "last_line": "pdf-009-line-014", "source_page": 9 } ], "text": "(3) Tämän artiklan 1 kappaletta ei sovelleta, jos\nsopimusvaltiossa asuva korkoetuuden omistaja harjoittaa\ntoisessa sopimusvaltiossa, josta korko kertyy, liiketoimintaa siellä\nolevasta kiinteästä toimipaikasta, ja koron maksamisen\nperusteena oleva saaminen tosiasiallisesti liittyy tähän kiinteään\ntoimipaikkaan. Tässä tapauksessa sovelletaan 7 artiklaa." }, "pages": [ 9 ], "text": "(3) Tämän artiklan 1 kappaletta ei sovelleta, jos\nsopimusvaltiossa asuva korkoetuuden omistaja harjoittaa\ntoisessa sopimusvaltiossa, josta korko kertyy, liiketoimintaa siellä\nolevasta kiinteästä toimipaikasta, ja koron maksamisen\nperusteena oleva saaminen tosiasiallisesti liittyy tähän kiinteään\ntoimipaikkaan. Tässä tapauksessa sovelletaan 7 artiklaa." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-016", "pdf-009-line-018", "pdf-009-line-020", "pdf-009-line-022", "pdf-009-line-024", "pdf-009-line-026", "pdf-009-line-028", "pdf-009-line-030", "pdf-009-line-032" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.719559, 139.8439, 531.492919, 223.67606 ], "first_line": "pdf-009-line-016", "last_line": "pdf-009-line-032", "source_page": 9 } ], "text": "(4) Jos koron määrä maksajan ja korkoetuuden omistajan tai\nheidän molempien ja muun henkilön välisen erityisen suhteen\nvuoksi ylittää koron maksamisen perusteena olevaan saamiseen\nnähden määrän, josta maksaja ja korkoetuuden omistaja olisivat\nsopineet, jollei tällaista suhdetta olisi, tätä artiklaa sovelletaan\nvain viimeksi mainittuun määrään. Tässä tapauksessa verotetaan\ntämän määrän ylittävästä maksun osasta kummankin\nsopimusvaltion lainsäädännön mukaan, ottaen huomioon tämän\nsopimuksen muut määräykset." }, "pages": [ 9 ], "text": "(4) Jos koron määrä maksajan ja korkoetuuden omistajan tai\nheidän molempien ja muun henkilön välisen erityisen suhteen\nvuoksi ylittää koron maksamisen perusteena olevaan saamiseen\nnähden määrän, josta maksaja ja korkoetuuden omistaja olisivat\nsopineet, jollei tällaista suhdetta olisi, tätä artiklaa sovelletaan\nvain viimeksi mainittuun määrään. Tässä tapauksessa verotetaan\ntämän määrän ylittävästä maksun osasta kummankin\nsopimusvaltion lainsäädännön mukaan, ottaen huomioon tämän\nsopimuksen muut määräykset." } ], "title": "11 artikla\nKorko" }, { "body_sha256": "48600635c1bdf58c3a6fed48933742e174226fd3f3ab4612f783ec01b10d7ed4", "id": "article-12", "label": "12", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-039", "pdf-009-line-041", "pdf-009-line-043" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.720039, 279.61654, 531.492839, 306.04654 ], "first_line": "pdf-009-line-039", "last_line": "pdf-009-line-043", "source_page": 9 } ], "text": "(1) Rojaltista, joka kertyy sopimusvaltiosta ja jonka\netuudenomistaja on toisessa sopimusvaltiossa asuva henkilö,\nverotetaan vain tässä toisessa valtiossa." }, "pages": [ 9 ], "text": "(1) Rojaltista, joka kertyy sopimusvaltiosta ja jonka\netuudenomistaja on toisessa sopimusvaltiossa asuva henkilö,\nverotetaan vain tässä toisessa valtiossa." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-046", "pdf-009-line-048", "pdf-009-line-050", "pdf-009-line-052", "pdf-009-line-054", "pdf-009-line-056", "pdf-009-line-058", "pdf-009-line-059", "pdf-009-line-060", "pdf-009-line-061", "pdf-009-line-062", "pdf-009-line-064" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.720199, 323.54086, 531.494919, 397.80582 ], "first_line": "pdf-009-line-046", "last_line": "pdf-009-line-064", "source_page": 9 } ], "text": "(2) Sanonnalla „rojalti“ tarkoitetaan tässä artiklassa kaikkia\nsuorituksia, jotka saadaan korvauksena kirjallisen, taiteellisen tai\ntieteellisen teoksen (siihen luettuina elokuvafilmi sekä televisio-\ntai radiolähetyksessä käytettävä filmi tai nauha) tekijänoikeuden,\npatentin, tavaramerkin, mallin tai muotin, piirustuksen, salaisen\nkaavan tai valmistusmenetelmän käytöstä tai käyttöoikeudesta,\ntaikka\nkokemusperäisestä\nteollis-,\nkaupallis-\ntai\ntieteellisluonteisesta tiedosta." }, "pages": [ 9 ], "text": "(2) Sanonnalla „rojalti“ tarkoitetaan tässä artiklassa kaikkia\nsuorituksia, jotka saadaan korvauksena kirjallisen, taiteellisen tai\ntieteellisen teoksen (siihen luettuina elokuvafilmi sekä televisio-\ntai radiolähetyksessä käytettävä filmi tai nauha) tekijänoikeuden,\npatentin, tavaramerkin, mallin tai muotin, piirustuksen, salaisen\nkaavan tai valmistusmenetelmän käytöstä tai käyttöoikeudesta,\ntaikka\nkokemusperäisestä\nteollis-,\nkaupallis-\ntai\ntieteellisluonteisesta tiedosta." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-067", "pdf-009-line-069", "pdf-009-line-071", "pdf-009-line-073", "pdf-009-line-075", "pdf-009-line-077", "pdf-009-line-079" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.720359, 415.30022, 531.493879, 479.99822 ], "first_line": "pdf-009-line-067", "last_line": "pdf-009-line-079", "source_page": 9 } ], "text": "(3) Tämän artiklan 1 kappaletta ei sovelleta, jos\nsopimusvaltiossa asuva rojaltietuuden omistaja harjoittaa\ntoisessa sopimusvaltiossa, josta rojalti kertyy, liiketoimintaa siellä\nolevasta kiinteästä toimipaikasta, ja rojaltin maksamisen\nperusteena oleva oikeus tai omaisuus tosiasiallisesti liittyy tähän\nkiinteään toimipaikkaan. Tässä tapauksessa sovelletaan 7\nartiklaa." }, "pages": [ 9 ], "text": "(3) Tämän artiklan 1 kappaletta ei sovelleta, jos\nsopimusvaltiossa asuva rojaltietuuden omistaja harjoittaa\ntoisessa sopimusvaltiossa, josta rojalti kertyy, liiketoimintaa siellä\nolevasta kiinteästä toimipaikasta, ja rojaltin maksamisen\nperusteena oleva oikeus tai omaisuus tosiasiallisesti liittyy tähän\nkiinteään toimipaikkaan. Tässä tapauksessa sovelletaan 7\nartiklaa." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-081", "pdf-009-line-083", "pdf-009-line-085", "pdf-009-line-087", "pdf-009-line-089", "pdf-009-line-091", "pdf-009-line-093", "pdf-009-line-095", "pdf-009-line-097" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.720679, 487.9255, 531.494679, 571.75758 ], "first_line": "pdf-009-line-081", "last_line": "pdf-009-line-097", "source_page": 9 } ], "text": "(4) Jos rojaltin määrä maksajan ja rojaltietuuden omistajan tai\nheidän molempien ja muun henkilön välisen erityisen suhteen\nvuoksi ylittää rojaltin maksamisen perusteena olevaan käyttöön,\noikeuteen tai tietoon nähden määrän, josta maksaja ja\nrojaltietuuden omistaja olisivat sopineet, jollei tällaista suhdetta\nolisi, tätä artiklaa sovelletaan vain viimeksi mainittuun määrään.\nTässä tapauksessa verotetaan tämän määrän ylittävästä maksun\nosasta kummankin sopimusvaltion lainsäädännön mukaan,\nottaen huomioon tämän sopimuksen muut määräykset." }, "pages": [ 9 ], "text": "(4) Jos rojaltin määrä maksajan ja rojaltietuuden omistajan tai\nheidän molempien ja muun henkilön välisen erityisen suhteen\nvuoksi ylittää rojaltin maksamisen perusteena olevaan käyttöön,\noikeuteen tai tietoon nähden määrän, josta maksaja ja\nrojaltietuuden omistaja olisivat sopineet, jollei tällaista suhdetta\nolisi, tätä artiklaa sovelletaan vain viimeksi mainittuun määrään.\nTässä tapauksessa verotetaan tämän määrän ylittävästä maksun\nosasta kummankin sopimusvaltion lainsäädännön mukaan,\nottaen huomioon tämän sopimuksen muut määräykset." } ], "title": "12 artikla\nRojalti" }, { "body_sha256": "0ec1c66cc1f80c00607e130071bab747ccdaaa00e26c763a1fd942d4f26089ea", "id": "article-13", "label": "13", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-104", "pdf-009-line-106", "pdf-009-line-108", "pdf-009-line-110" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.720439, 627.69798, 531.493319, 663.69502 ], "first_line": "pdf-009-line-104", "last_line": "pdf-009-line-110", "source_page": 9 } ], "text": "(1) Voitosta, jonka sopimusvaltiossa asuva henkilö saa\n6 artiklan 2 kappaleessa tarkoitetun ja toisessa sopimusvaltiossa\nolevan kiinteän omaisuuden luovutuksesta, voidaan verottaa\ntässä toisessa valtiossa." }, "pages": [ 9 ], "text": "(1) Voitosta, jonka sopimusvaltiossa asuva henkilö saa\n6 artiklan 2 kappaleessa tarkoitetun ja toisessa sopimusvaltiossa\nolevan kiinteän omaisuuden luovutuksesta, voidaan verottaa\ntässä toisessa valtiossa." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-112", "pdf-009-line-114", "pdf-009-line-116", "pdf-009-line-118", "pdf-009-line-120" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.719079, 671.62238, 531.492279, 717.18646 ], "first_line": "pdf-009-line-112", "last_line": "pdf-009-line-120", "source_page": 9 } ], "text": "(2) Voitosta, jonka sopimusvaltiossa asuva henkilö saa\nsellaisten yhtiöiden osakkeiden tai muiden osuuksien\nluovutuksesta, joiden varoista enemmän kuin 50 prosenttia\nkoostuu toisessa sopimusvaltiossa olevasta kiinteästä\nomaisuudesta, voidaan verottaa tässä toisessa valtiossa." }, "pages": [ 9 ], "text": "(2) Voitosta, jonka sopimusvaltiossa asuva henkilö saa\nsellaisten yhtiöiden osakkeiden tai muiden osuuksien\nluovutuksesta, joiden varoista enemmän kuin 50 prosenttia\nkoostuu toisessa sopimusvaltiossa olevasta kiinteästä\nomaisuudesta, voidaan verottaa tässä toisessa valtiossa." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-122", "pdf-009-line-124", "pdf-009-line-126", "pdf-009-line-128", "pdf-009-line-130", "pdf-009-line-132" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.719079, 725.11374, 531.493879, 780.24486 ], "first_line": "pdf-009-line-122", "last_line": "pdf-009-line-132", "source_page": 9 } ], "text": "(3) Voitosta, joka saadaan sopimusvaltiossa olevan yrityksen\ntoisessa sopimusvaltiossa olevan kiinteän toimipaikan\nliikeomaisuuteen kuuluvan irtaimen omaisuuden luovutuksesta,\nvoidaan verottaa tässä toisessa valtiossa. Sama koskee voittoa,\njoka saadaan tällaisen kiinteän toimipaikan luovutuksesta\n(erillisenä tai koko yrityksen mukana)." }, "pages": [ 9 ], "text": "(3) Voitosta, joka saadaan sopimusvaltiossa olevan yrityksen\ntoisessa sopimusvaltiossa olevan kiinteän toimipaikan\nliikeomaisuuteen kuuluvan irtaimen omaisuuden luovutuksesta,\nvoidaan verottaa tässä toisessa valtiossa. Sama koskee voittoa,\njoka saadaan tällaisen kiinteän toimipaikan luovutuksesta\n(erillisenä tai koko yrityksen mukana)." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-004", "pdf-010-line-006", "pdf-010-line-008", "pdf-010-line-010", "pdf-010-line-012" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.714854, 76.7835, 531.488214, 122.34758 ], "first_line": "pdf-010-line-004", "last_line": "pdf-010-line-012", "source_page": 10 } ], "text": "(4) Voitosta, jonka sopimusvaltiossa oleva yritys saa\nkansainväliseen liikenteeseen käytetyn laivan tai ilma-aluksen\ntaikka tällaisen laivan tai ilma-aluksen käyttämiseen liittyvän\nirtaimen omaisuuden luovutuksesta, verotetaan vain tässä\nvaltiossa." }, "pages": [ 10 ], "text": "(4) Voitosta, jonka sopimusvaltiossa oleva yritys saa\nkansainväliseen liikenteeseen käytetyn laivan tai ilma-aluksen\ntaikka tällaisen laivan tai ilma-aluksen käyttämiseen liittyvän\nirtaimen omaisuuden luovutuksesta, verotetaan vain tässä\nvaltiossa." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-014", "pdf-010-line-016", "pdf-010-line-018" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.714214, 128.7035, 531.486774, 155.1335 ], "first_line": "pdf-010-line-014", "last_line": "pdf-010-line-018", "source_page": 10 } ], "text": "(5) Voitosta, joka saadaan muun kuin tämän artiklan edellä\nolevissa kappaleissa tarkoitetun omaisuuden luovutuksesta,\nverotetaan vain siinä sopimusvaltiossa, jossa luovuttaja asuu." }, "pages": [ 10 ], "text": "(5) Voitosta, joka saadaan muun kuin tämän artiklan edellä\nolevissa kappaleissa tarkoitetun omaisuuden luovutuksesta,\nverotetaan vain siinä sopimusvaltiossa, jossa luovuttaja asuu." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-021", "pdf-010-line-023", "pdf-010-line-025", "pdf-010-line-027", "pdf-010-line-029", "pdf-010-line-031", "pdf-010-line-033", "pdf-010-line-035", "pdf-010-line-037" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.712534, 171.05646, 531.485734, 254.88862 ], "first_line": "pdf-010-line-021", "last_line": "pdf-010-line-037", "source_page": 10 } ], "text": "(6) Milloin luonnollinen henkilö on asunut sopimusvaltiossa\nvähintään viisi vuotta ja hänestä on tullut toisessa\nsopimusvaltiossa asuva, 5 kappale ei vaikuta ensiksi mainitun\nvaltion oikeuteen verottaa henkilöä ensiksi mainitussa valtiossa\nasuvan yhtiön osuuksien hänen asuinpaikkansa vaihtumiseen\nasti tapahtuneesta arvonnoususta sisäisten oikeusmääräystensä\nmukaisesti. Toinen valtio ei tässä tapauksessa saa myöhempää\narvonnousua määritettäessä lukea mukaan ensiksi mainitussa\nvaltiossa verotettua arvonnousua." }, "pages": [ 10 ], "text": "(6) Milloin luonnollinen henkilö on asunut sopimusvaltiossa\nvähintään viisi vuotta ja hänestä on tullut toisessa\nsopimusvaltiossa asuva, 5 kappale ei vaikuta ensiksi mainitun\nvaltion oikeuteen verottaa henkilöä ensiksi mainitussa valtiossa\nasuvan yhtiön osuuksien hänen asuinpaikkansa vaihtumiseen\nasti tapahtuneesta arvonnoususta sisäisten oikeusmääräystensä\nmukaisesti. Toinen valtio ei tässä tapauksessa saa myöhempää\narvonnousua määritettäessä lukea mukaan ensiksi mainitussa\nvaltiossa verotettua arvonnousua." } ], "title": "13 artikla\nLuovutusvoitto" }, { "body_sha256": "d8a9f6b474e0f5169fea0b480f502ff8eec4b351c4b41f2c71fe2b13ee6c57b1", "id": "article-14", "label": "14", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-044", "pdf-010-line-046", "pdf-010-line-048", "pdf-010-line-050", "pdf-010-line-052", "pdf-010-line-054" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.711734, 306.1147, 531.484694, 361.24574 ], "first_line": "pdf-010-line-044", "last_line": "pdf-010-line-054", "source_page": 10 } ], "text": "(1) Jollei 15, 17, 18 ja 19 artiklasta muuta johdu, verotetaan\npalkasta ja muusta sellaisesta hyvityksestä, jonka\nsopimusvaltiossa asuva henkilö saa epäitsenäisestä työstä, vain\ntässä valtiossa, jollei työtä tehdä toisessa sopimusvaltiossa. Jos\ntyö tehdään tässä toisessa valtiossa, työnteosta saadusta\nhyvityksestä voidaan verottaa siellä." }, "pages": [ 10 ], "text": "(1) Jollei 15, 17, 18 ja 19 artiklasta muuta johdu, verotetaan\npalkasta ja muusta sellaisesta hyvityksestä, jonka\nsopimusvaltiossa asuva henkilö saa epäitsenäisestä työstä, vain\ntässä valtiossa, jollei työtä tehdä toisessa sopimusvaltiossa. Jos\ntyö tehdään tässä toisessa valtiossa, työnteosta saadusta\nhyvityksestä voidaan verottaa siellä." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-057", "pdf-010-line-059", "pdf-010-line-061", "pdf-010-line-063", "pdf-010-line-065", "pdf-010-line-067", "pdf-010-line-069", "pdf-010-line-071", "pdf-010-line-073", "pdf-010-line-075", "pdf-010-line-077", "pdf-010-line-079", "pdf-010-line-080", "pdf-010-line-081", "pdf-010-line-083" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.712534, 377.16862, 531.485574, 511.52326 ], "first_line": "pdf-010-line-057", "last_line": "pdf-010-line-083", "source_page": 10 } ], "text": "(2) Tämän artiklan 1 kappaleen estämättä verotetaan\nhyvityksestä, jonka sopimusvaltiossa asuva henkilö saa toisessa\nsopimusvaltiossa tekemästään epäitsenäisestä työstä, vain\nensiksi mainitussa valtiossa, jos:\na) saaja oleskelee toisessa valtiossa yhdessä jaksossa, tai\nuseassa jaksossa yhteensä, enintään 183 päivää\nkahdentoista kuukauden ajanjaksona, joka alkaa tai päättyy\nkysymyksessä olevan kalenterivuoden aikana, ja\nb) hyvityksen maksaa sellainen työnantaja tai se maksetaan\nsellaisen työnantajan puolesta, joka ei ole toisessa valtiossa\nasuva, ja\nc) hyvityksellä ei rasiteta kiinteää\ntoimipaikkaa,\njoka\ntyönantajalla on toisessa valtiossa." }, "pages": [ 10 ], "text": "(2) Tämän artiklan 1 kappaleen estämättä verotetaan\nhyvityksestä, jonka sopimusvaltiossa asuva henkilö saa toisessa\nsopimusvaltiossa tekemästään epäitsenäisestä työstä, vain\nensiksi mainitussa valtiossa, jos:\na) saaja oleskelee toisessa valtiossa yhdessä jaksossa, tai\nuseassa jaksossa yhteensä, enintään 183 päivää\nkahdentoista kuukauden ajanjaksona, joka alkaa tai päättyy\nkysymyksessä olevan kalenterivuoden aikana, ja\nb) hyvityksen maksaa sellainen työnantaja tai se maksetaan\nsellaisen työnantajan puolesta, joka ei ole toisessa valtiossa\nasuva, ja\nc) hyvityksellä ei rasiteta kiinteää\ntoimipaikkaa,\njoka\ntyönantajalla on toisessa valtiossa." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-085", "pdf-010-line-087", "pdf-010-line-089" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.712774, 517.87926, 531.485334, 544.30926 ], "first_line": "pdf-010-line-085", "last_line": "pdf-010-line-089", "source_page": 10 } ], "text": "(3) Tämän artiklan 2 kappaleen määräyksiä ei sovelleta\ntyövoiman vuokrauksen puitteissa suoritettavasta työstä saatuun\nhyvitykseen." }, "pages": [ 10 ], "text": "(3) Tämän artiklan 2 kappaleen määräyksiä ei sovelleta\ntyövoiman vuokrauksen puitteissa suoritettavasta työstä saatuun\nhyvitykseen." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-091", "pdf-010-line-093", "pdf-010-line-095", "pdf-010-line-097", "pdf-010-line-099" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.713894, 550.66518, 531.486854, 596.22926 ], "first_line": "pdf-010-line-091", "last_line": "pdf-010-line-099", "source_page": 10 } ], "text": "(4) Tämän artiklan edellä olevien määräysten estämättä\nvoidaan hyvityksestä, joka saadaan sopimusvaltiossa olevan\nyrityksen kansainväliseen liikenteeseen käyttämässä laivassa tai\nilma-aluksessa tehdystä epäitsenäisestä työstä, verottaa tässä\nvaltiossa." }, "pages": [ 10 ], "text": "(4) Tämän artiklan edellä olevien määräysten estämättä\nvoidaan hyvityksestä, joka saadaan sopimusvaltiossa olevan\nyrityksen kansainväliseen liikenteeseen käyttämässä laivassa tai\nilma-aluksessa tehdystä epäitsenäisestä työstä, verottaa tässä\nvaltiossa." } ], "title": "14 artikla\nTyötulo" }, { "body_sha256": "863b850a1e25a3bd587a94c9a2068114920ffbc7b6b540172ea4abf06098581e", "id": "article-15", "label": "15", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-105", "pdf-010-line-107", "pdf-010-line-109", "pdf-010-line-111", "pdf-010-line-113" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.714715, 637.88838, 531.489835, 683.45238 ], "first_line": "pdf-010-line-105", "last_line": "pdf-010-line-113", "source_page": 10 } ], "text": "Johtajanpalkkiosta (Aufsichtsrats- oder Verwaltungs -\nratsvergütungen) ja muusta samanlaisesta suorituksesta, jonka\nsopimusvaltiossa asuva saa toisessa sopimusvaltiossa asuvan\nyhtiön hallituksen tai hallintoneuvoston jäsenenä, voidaan\nverottaa tässä toisessa valtiossa." }, "pages": [ 10 ], "text": "Johtajanpalkkiosta (Aufsichtsrats- oder Verwaltungs -\nratsvergütungen) ja muusta samanlaisesta suorituksesta, jonka\nsopimusvaltiossa asuva saa toisessa sopimusvaltiossa asuvan\nyhtiön hallituksen tai hallintoneuvoston jäsenenä, voidaan\nverottaa tässä toisessa valtiossa." } ], "title": "15 artikla\nJohtajanpalkkio" }, { "body_sha256": "7359e04b1fff7ce43a48da89b2c09299d97a005a6590b9a2292ada1eae3ed6db", "id": "article-16", "label": "16", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-119", "pdf-010-line-121", "pdf-010-line-123", "pdf-010-line-125", "pdf-010-line-127", "pdf-010-line-128", "pdf-010-line-129", "pdf-010-line-130" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.714555, 725.11142, 531.487355, 780.24246 ], "first_line": "pdf-010-line-119", "last_line": "pdf-010-line-130", "source_page": 10 } ], "text": "(1) Tämän sopimuksen 7 ja 14 artiklan estämättä voidaan\ntulosta, jonka sopimusvaltiossa asuva henkilö saa\nviihdetaiteilijana, kuten teatteri- tai elokuvanäyttelijänä, radio- tai\ntelevisiotaiteilijana tahi muusikkona, taikka urheilijana, toisessa\nsopimusvaltiossa\nharjoittamastaan\nhenkilökohtaisesta\ntoiminnasta, verottaa tässä toisessa valtiossa." }, "pages": [ 10 ], "text": "(1) Tämän sopimuksen 7 ja 14 artiklan estämättä voidaan\ntulosta, jonka sopimusvaltiossa asuva henkilö saa\nviihdetaiteilijana, kuten teatteri- tai elokuvanäyttelijänä, radio- tai\ntelevisiotaiteilijana tahi muusikkona, taikka urheilijana, toisessa\nsopimusvaltiossa\nharjoittamastaan\nhenkilökohtaisesta\ntoiminnasta, verottaa tässä toisessa valtiossa." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-004", "pdf-011-line-006", "pdf-011-line-007", "pdf-011-line-008", "pdf-011-line-010", "pdf-011-line-012", "pdf-011-line-014", "pdf-011-line-016" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.711349, 76.7863, 531.484869, 131.91742 ], "first_line": "pdf-011-line-004", "last_line": "pdf-011-line-016", "source_page": 11 } ], "text": "(2) Milloin tulo, joka saadaan viihdetaiteilijan tai urheilijan tässä\nominaisuudessaan\nharjoittamasta\nhenkilökohtaisesta\ntoiminnasta, ei tule viihdetaiteilijalle tai urheilijalle itselleen, vaan\ntoiselle henkilölle, voidaan tästä tulosta, 7 ja 14 artiklan\nestämättä, verottaa siinä sopimusvaltiossa, jossa viihdetaiteilija\ntai urheilija harjoittaa toimintaansa." }, "pages": [ 11 ], "text": "(2) Milloin tulo, joka saadaan viihdetaiteilijan tai urheilijan tässä\nominaisuudessaan\nharjoittamasta\nhenkilökohtaisesta\ntoiminnasta, ei tule viihdetaiteilijalle tai urheilijalle itselleen, vaan\ntoiselle henkilölle, voidaan tästä tulosta, 7 ja 14 artiklan\nestämättä, verottaa siinä sopimusvaltiossa, jossa viihdetaiteilija\ntai urheilija harjoittaa toimintaansa." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-018", "pdf-011-line-020", "pdf-011-line-022", "pdf-011-line-024", "pdf-011-line-026", "pdf-011-line-028", "pdf-011-line-030" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.711029, 140.14558, 531.484869, 204.84374 ], "first_line": "pdf-011-line-018", "last_line": "pdf-011-line-030", "source_page": 11 } ], "text": "(3) Tämän artiklan 1 ja 2 kappaletta ei sovelleta tuloon, joka\nsaadaan taiteilijan tai urheilijan sopimusvaltiossa harjoittamasta\ntoiminnasta, jos vierailu tässä valtiossa on kokonaan tai\npääasiallisesti rahoitettu toisen sopimusvaltion tai sen osavaltion\ntai sopimusvaltion tai osavaltion valtiollisen osan tai\npaikallisviranomaisen julkisista varoista. Tässä tapauksessa tuloa\nverotetaan 7 tai 14 artiklan mukaan." }, "pages": [ 11 ], "text": "(3) Tämän artiklan 1 ja 2 kappaletta ei sovelleta tuloon, joka\nsaadaan taiteilijan tai urheilijan sopimusvaltiossa harjoittamasta\ntoiminnasta, jos vierailu tässä valtiossa on kokonaan tai\npääasiallisesti rahoitettu toisen sopimusvaltion tai sen osavaltion\ntai sopimusvaltion tai osavaltion valtiollisen osan tai\npaikallisviranomaisen julkisista varoista. Tässä tapauksessa tuloa\nverotetaan 7 tai 14 artiklan mukaan." } ], "title": "16 artikla\nTaiteilijat ja urheilijat" }, { "body_sha256": "ad3468bd7268c39204cc45f6d972c32cf7039af40f95056a71991401de830e90", "id": "article-17", "label": "17", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-037", "pdf-011-line-039", "pdf-011-line-041", "pdf-011-line-043" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.712709, 261.68646, 531.485589, 297.68358 ], "first_line": "pdf-011-line-037", "last_line": "pdf-011-line-043", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Jollei 18 artiklan 2 kappaleesta muuta johdu, verotetaan\nsopimusvaltiossa asuvalle maksetuista eläkkeistä, muusta\nsamanluonteisesta hyvityksestä tai elinkoroista vain tässä\nvaltiossa." }, "pages": [ 11 ], "text": "(1) Jollei 18 artiklan 2 kappaleesta muuta johdu, verotetaan\nsopimusvaltiossa asuvalle maksetuista eläkkeistä, muusta\nsamanluonteisesta hyvityksestä tai elinkoroista vain tässä\nvaltiossa." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-045", "pdf-011-line-047", "pdf-011-line-049", "pdf-011-line-051", "pdf-011-line-053" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.713109, 305.91166, 531.485509, 351.47566 ], "first_line": "pdf-011-line-045", "last_line": "pdf-011-line-053", "source_page": 11 } ], "text": "(2) Tämän artiklan 1 kappaleen estämättä, ja jollei 18 artiklan\n2 kappaleesta muuta johdu, voidaan sopimusvaltion\nsosiaalivakuutuslainsäädännön tai sopimusvaltion järjestämän\nmuun julkisen sosiaaliturvan mukaan maksettavista eläkkeistä ja\nmuusta samanluonteisesta hyvityksestä verottaa tässä valtiossa." }, "pages": [ 11 ], "text": "(2) Tämän artiklan 1 kappaleen estämättä, ja jollei 18 artiklan\n2 kappaleesta muuta johdu, voidaan sopimusvaltion\nsosiaalivakuutuslainsäädännön tai sopimusvaltion järjestämän\nmuun julkisen sosiaaliturvan mukaan maksettavista eläkkeistä ja\nmuusta samanluonteisesta hyvityksestä verottaa tässä valtiossa." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-056", "pdf-011-line-058", "pdf-011-line-060", "pdf-011-line-061", "pdf-011-line-062", "pdf-011-line-063", "pdf-011-line-065", "pdf-011-line-066" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.714629, 369.27078, 531.487429, 414.83478 ], "first_line": "pdf-011-line-056", "last_line": "pdf-011-line-066", "source_page": 11 } ], "text": "(3) Tämän artiklan 1 kappaleen estämättä, ja jollei 18 artiklan\n2 kappaleesta tai tämän artiklan 2 kappaleesta muuta johdu,\nsopimusvaltiosta\nkertyvistä\neläkkeistä,\nmuusta\nsamanluonteisesta hyvityksestä ja elinkoroista voidaan verottaa\ntässä valtiossa." }, "pages": [ 11 ], "text": "(3) Tämän artiklan 1 kappaleen estämättä, ja jollei 18 artiklan\n2 kappaleesta tai tämän artiklan 2 kappaleesta muuta johdu,\nsopimusvaltiosta\nkertyvistä\neläkkeistä,\nmuusta\nsamanluonteisesta hyvityksestä ja elinkoroista voidaan verottaa\ntässä valtiossa." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-068", "pdf-011-line-070", "pdf-011-line-072", "pdf-011-line-074", "pdf-011-line-076", "pdf-011-line-078" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.714229, 423.06302, 531.487749, 478.19406 ], "first_line": "pdf-011-line-068", "last_line": "pdf-011-line-078", "source_page": 11 } ], "text": "(4) Sanonnalla „elinkorko“ tarkoitetaan tässä artiklassa\nvahvistettua rahamäärää, joka toistuvasti maksetaan\nluonnolliselle henkilölle vahvistettuina ajankohtina henkilön\nelinkautena tai yksilöitynä taikka määritettävissä olevana aikana\nja joka perustuu velvoitukseen toimeenpanna maksut täyden\nraha- tai rahanarvoisen suorituksen vastikkeeksi." }, "pages": [ 11 ], "text": "(4) Sanonnalla „elinkorko“ tarkoitetaan tässä artiklassa\nvahvistettua rahamäärää, joka toistuvasti maksetaan\nluonnolliselle henkilölle vahvistettuina ajankohtina henkilön\nelinkautena tai yksilöitynä taikka määritettävissä olevana aikana\nja joka perustuu velvoitukseen toimeenpanna maksut täyden\nraha- tai rahanarvoisen suorituksen vastikkeeksi." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-081", "pdf-011-line-083", "pdf-011-line-085", "pdf-011-line-087", "pdf-011-line-089", "pdf-011-line-091", "pdf-011-line-093", "pdf-011-line-095" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.711429, 495.98926, 531.486549, 570.25414 ], "first_line": "pdf-011-line-081", "last_line": "pdf-011-line-095", "source_page": 11 } ], "text": "(5) Tämän artiklan 1 kappaleen estämättä verotetaan\ntoistuvista tai kertamaksuista, jotka sopimusvaltio tai sen\nvaltiollinen osa tai paikallisviranomainen suorittaa toisessa\nsopimusvaltiossa asuvalle henkilölle korvauksena poliittisesta\nvainosta tai sotatoimista (mukaan lukien sotakorvaussuoritukset)\ntai ase- tai siviilipalveluksesta tai rikoksesta, rokotuksesta tai\nsamanlaisesta tapahtumasta johtuvasta vääryydestä tai\nvahingosta, vain ensiksi mainitussa valtiossa." }, "pages": [ 11 ], "text": "(5) Tämän artiklan 1 kappaleen estämättä verotetaan\ntoistuvista tai kertamaksuista, jotka sopimusvaltio tai sen\nvaltiollinen osa tai paikallisviranomainen suorittaa toisessa\nsopimusvaltiossa asuvalle henkilölle korvauksena poliittisesta\nvainosta tai sotatoimista (mukaan lukien sotakorvaussuoritukset)\ntai ase- tai siviilipalveluksesta tai rikoksesta, rokotuksesta tai\nsamanlaisesta tapahtumasta johtuvasta vääryydestä tai\nvahingosta, vain ensiksi mainitussa valtiossa." } ], "title": "17 artikla\nEläkkeet, elinkorot ja samanluonteiset maksut" }, { "body_sha256": "d581ce7355112bdbc7226d1504dba48631c6007d016eb45138fb8e6caada718e", "id": "article-18", "label": "18", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-102", "pdf-011-line-104", "pdf-011-line-106", "pdf-011-line-108", "pdf-011-line-110", "pdf-011-line-112", "pdf-011-line-114", "pdf-011-line-116", "pdf-011-line-118", "pdf-011-line-120", "pdf-011-line-124", "pdf-011-line-126", "pdf-011-line-128" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.708869, 627.09694, 531.483829, 780.24518 ], "first_line": "pdf-011-line-102", "last_line": "pdf-011-line-128", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Palkasta ja muusta sellaisesta hyvityksestä, jonka\nsopimusvaltio, jokin sen osavaltio, sopimusvaltion tai osavaltion\nvaltiollinen osa tai paikallisviranomainen tai muu tämän valtion\njulkisoikeudellinen oikeushenkilö maksaa luonnolliselle henkilölle\ntyöstä, joka tehdään tämän valtion, osavaltion, valtiollisen osan\ntai paikallisviranomaisen tai muun julkisoikeudellisen\noikeushenkilön palveluksessa, verotetaan vain tässä valtiossa.\nTällaisesta palkasta ja muusta sellaisesta hyvityksestä verotetaan\nkuitenkin vain toisessa sopimusvaltiossa, jos työ tehdään tässä\nvaltiossa ja henkilö asuu tässä valtiossa, ja\na) hän on tämän valtion kansalainen tai\nb) hänestä ei tullut tässä valtiossa asuvaa ainoastaan tämän\ntyön tekemiseksi." }, "pages": [ 11 ], "text": "(1) Palkasta ja muusta sellaisesta hyvityksestä, jonka\nsopimusvaltio, jokin sen osavaltio, sopimusvaltion tai osavaltion\nvaltiollinen osa tai paikallisviranomainen tai muu tämän valtion\njulkisoikeudellinen oikeushenkilö maksaa luonnolliselle henkilölle\ntyöstä, joka tehdään tämän valtion, osavaltion, valtiollisen osan\ntai paikallisviranomaisen tai muun julkisoikeudellisen\noikeushenkilön palveluksessa, verotetaan vain tässä valtiossa.\nTällaisesta palkasta ja muusta sellaisesta hyvityksestä verotetaan\nkuitenkin vain toisessa sopimusvaltiossa, jos työ tehdään tässä\nvaltiossa ja henkilö asuu tässä valtiossa, ja\na) hän on tämän valtion kansalainen tai\nb) hänestä ei tullut tässä valtiossa asuvaa ainoastaan tämän\ntyön tekemiseksi." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-004", "pdf-012-line-006", "pdf-012-line-008", "pdf-012-line-010", "pdf-012-line-012", "pdf-012-line-014", "pdf-012-line-016", "pdf-012-line-018", "pdf-012-line-020", "pdf-012-line-022", "pdf-012-line-024" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.759886, 76.78566, 531.535406, 179.75182 ], "first_line": "pdf-012-line-004", "last_line": "pdf-012-line-024", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Eläkkeistä ja muusta sellaisesta hyvityksestä, jonka\nsopimusvaltio, jokin sen osavaltio, sopimusvaltion tai osavaltion\nvaltiollinen osa tai paikallisviranomainen tai muu tämän valtion\njulkisoikeudellinen oikeushenkilö maksaa, tai joka maksetaan\nniiden perustamista rahastoista, luonnolliselle henkilölle työstä,\njoka on tehty tämän valtion, osavaltion, valtiollisen osan tai\npaikallisviranomaisen tai muun julkisoikeudellisen oikeushenkilön\npalveluksessa, verotetaan 1 kappaleen estämättä vain tässä\nvaltiossa. Tällaisesta eläkkeestä ja muusta sellaisesta\nhyvityksestä verotetaan kuitenkin vain toisessa sopimusvaltiossa,\njos henkilö asuu tässä valtiossa ja on tämän valtion kansalainen." }, "pages": [ 12 ], "text": "(2) Eläkkeistä ja muusta sellaisesta hyvityksestä, jonka\nsopimusvaltio, jokin sen osavaltio, sopimusvaltion tai osavaltion\nvaltiollinen osa tai paikallisviranomainen tai muu tämän valtion\njulkisoikeudellinen oikeushenkilö maksaa, tai joka maksetaan\nniiden perustamista rahastoista, luonnolliselle henkilölle työstä,\njoka on tehty tämän valtion, osavaltion, valtiollisen osan tai\npaikallisviranomaisen tai muun julkisoikeudellisen oikeushenkilön\npalveluksessa, verotetaan 1 kappaleen estämättä vain tässä\nvaltiossa. Tällaisesta eläkkeestä ja muusta sellaisesta\nhyvityksestä verotetaan kuitenkin vain toisessa sopimusvaltiossa,\njos henkilö asuu tässä valtiossa ja on tämän valtion kansalainen." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-028", "pdf-012-line-030", "pdf-012-line-032", "pdf-012-line-034", "pdf-012-line-036", "pdf-012-line-038" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.758446, 206.98774, 531.531726, 262.11886 ], "first_line": "pdf-012-line-028", "last_line": "pdf-012-line-038", "source_page": 12 } ], "text": "(3) Tämän sopimuksen 14, 15, 16 ja 17 artiklaa sovelletaan\npalkkaan, eläkkeeseen ja muuhun sellaiseen hyvitykseen, joka\nmaksetaan sopimusvaltion, jonkin sen osavaltion, sopimusvaltion\ntai osavaltion valtiollisen osan tai paikallisviranomaisen tai muun\ntämän valtion julkisoikeudellisen oikeushenkilön harjoittaman\nliiketoiminnan yhteydessä tehdystä työstä." }, "pages": [ 12 ], "text": "(3) Tämän sopimuksen 14, 15, 16 ja 17 artiklaa sovelletaan\npalkkaan, eläkkeeseen ja muuhun sellaiseen hyvitykseen, joka\nmaksetaan sopimusvaltion, jonkin sen osavaltion, sopimusvaltion\ntai osavaltion valtiollisen osan tai paikallisviranomaisen tai muun\ntämän valtion julkisoikeudellisen oikeushenkilön harjoittaman\nliiketoiminnan yhteydessä tehdystä työstä." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-041", "pdf-012-line-043", "pdf-012-line-045", "pdf-012-line-047", "pdf-012-line-049", "pdf-012-line-051", "pdf-012-line-053", "pdf-012-line-055", "pdf-012-line-057" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.756926, 279.78774, 531.531806, 363.61974 ], "first_line": "pdf-012-line-041", "last_line": "pdf-012-line-057", "source_page": 12 } ], "text": "(4) Tämän artiklan 1 ja 2 kappaletta on sovellettava\nmyös Goethe-Instituutille ja Deutscher Akademischer\nAustauschdienstille (DAAD) suoritetusta työstä luonnollisille\nhenkilöille maksettuun palkkaan, eläkkeeseen ja muuhun\nsellaiseen hyvitykseen. Jos tällaisesta hyvityksestä ei veroteta\nsiinä valtiossa, jossa laitos on perustettu, sovelletaan 14 artiklaa.\nToimivaltaiset viranomaiset voivat keskinäisellä sopimuksella\nsopia sopimusvaltioiden muiden samankaltaisten laitosten\nhyvityksen vastaavasta kohtelusta." }, "pages": [ 12 ], "text": "(4) Tämän artiklan 1 ja 2 kappaletta on sovellettava\nmyös Goethe-Instituutille ja Deutscher Akademischer\nAustauschdienstille (DAAD) suoritetusta työstä luonnollisille\nhenkilöille maksettuun palkkaan, eläkkeeseen ja muuhun\nsellaiseen hyvitykseen. Jos tällaisesta hyvityksestä ei veroteta\nsiinä valtiossa, jossa laitos on perustettu, sovelletaan 14 artiklaa.\nToimivaltaiset viranomaiset voivat keskinäisellä sopimuksella\nsopia sopimusvaltioiden muiden samankaltaisten laitosten\nhyvityksen vastaavasta kohtelusta." } ], "title": "18 artikla\nJulkinen palvelus" }, { "body_sha256": "17e65641baab596f6353c6d6c52a7e52b92e23be2ca877b485023a335127d161", "id": "article-19", "label": "19", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-064", "pdf-012-line-066", "pdf-012-line-068", "pdf-012-line-070", "pdf-012-line-072", "pdf-012-line-074", "pdf-012-line-076", "pdf-012-line-078" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.755966, 420.0839, 531.530526, 494.34886 ], "first_line": "pdf-012-line-064", "last_line": "pdf-012-line-078", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Rahamääristä, jotka opiskelija, ammattioppilas tai liikealan,\nteollisuuden, maatalouden tai metsätalouden harjoittelija, joka\nasuu tai välittömästi ennen oleskeluaan sopimusvaltiossa asui\ntoisessa sopimusvaltiossa ja joka oleskelee ensiksi mainitussa\nvaltiossa yksinomaan koulutuksensa tai harjoittelunsa vuoksi, saa\nelatustaan, koulutustaan tai harjoitteluaan varten, ei tässä\nvaltiossa veroteta, edellyttäen, että nämä rahamäärät kertyvät\ntämän valtion ulkopuolella olevista lähteistä." }, "pages": [ 12 ], "text": "(1) Rahamääristä, jotka opiskelija, ammattioppilas tai liikealan,\nteollisuuden, maatalouden tai metsätalouden harjoittelija, joka\nasuu tai välittömästi ennen oleskeluaan sopimusvaltiossa asui\ntoisessa sopimusvaltiossa ja joka oleskelee ensiksi mainitussa\nvaltiossa yksinomaan koulutuksensa tai harjoittelunsa vuoksi, saa\nelatustaan, koulutustaan tai harjoitteluaan varten, ei tässä\nvaltiossa veroteta, edellyttäen, että nämä rahamäärät kertyvät\ntämän valtion ulkopuolella olevista lähteistä." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-081", "pdf-012-line-083", "pdf-012-line-085", "pdf-012-line-087", "pdf-012-line-089", "pdf-012-line-090", "pdf-012-line-091", "pdf-012-line-092", "pdf-012-line-093", "pdf-012-line-095", "pdf-012-line-097", "pdf-012-line-099", "pdf-012-line-101", "pdf-012-line-103", "pdf-012-line-105" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.754046, 512.01774, 531.529326, 614.98374 ], "first_line": "pdf-012-line-081", "last_line": "pdf-012-line-105", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Sopimusvaltiossa olevan yliopiston, korkeakoulun tai muun\nylemmän oppilaitoksen opiskelijaa tahi ammattioppilasta tai\nliikealan, teollisuuden, maatalouden tai metsätalouden\nharjoittelijaa, joka asuu tai välittömästi ennen oleskeluaan\ntoisessa\nsopimusvaltiossa\nasui\nensiksi\nmainitussa\nsopimusvaltiossa ja joka yhtäjaksoisesti oleskelee toisessa\nsopimusvaltiossa enintään 183 päivää, ei veroteta tässä toisessa\nvaltiossa hyvityksestä, joka saadaan tässä valtiossa tehdystä\ntyöstä, edellyttäen että työ liittyy hänen opintoihinsa tai\nharjoitteluunsa ja hyvitys koostuu hänen elatustaan varten\nvälttämättömistä ansioista." }, "pages": [ 12 ], "text": "(2) Sopimusvaltiossa olevan yliopiston, korkeakoulun tai muun\nylemmän oppilaitoksen opiskelijaa tahi ammattioppilasta tai\nliikealan, teollisuuden, maatalouden tai metsätalouden\nharjoittelijaa, joka asuu tai välittömästi ennen oleskeluaan\ntoisessa\nsopimusvaltiossa\nasui\nensiksi\nmainitussa\nsopimusvaltiossa ja joka yhtäjaksoisesti oleskelee toisessa\nsopimusvaltiossa enintään 183 päivää, ei veroteta tässä toisessa\nvaltiossa hyvityksestä, joka saadaan tässä valtiossa tehdystä\ntyöstä, edellyttäen että työ liittyy hänen opintoihinsa tai\nharjoitteluunsa ja hyvitys koostuu hänen elatustaan varten\nvälttämättömistä ansioista." } ], "title": "19 artikla\nOpiskelijat ja harjoittelijat" }, { "body_sha256": "36abf65dae0ed1e27989c371984fcb52b0229822a450ccb357f8c9f7826a854d", "id": "article-20", "label": "20", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-111", "pdf-012-line-113", "pdf-012-line-115" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.754366, 661.88078, 531.525326, 688.31078 ], "first_line": "pdf-012-line-111", "last_line": "pdf-012-line-115", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Tulosta, jonka sopimusvaltiossa asuva henkilö saa ja jota\nei käsitellä tämän sopimuksen edellisissä artikloissa, verotetaan\nvain tässä valtiossa, riippumatta siitä, mistä tulo kertyy." }, "pages": [ 12 ], "text": "(1) Tulosta, jonka sopimusvaltiossa asuva henkilö saa ja jota\nei käsitellä tämän sopimuksen edellisissä artikloissa, verotetaan\nvain tässä valtiossa, riippumatta siitä, mistä tulo kertyy." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-118", "pdf-012-line-120", "pdf-012-line-122", "pdf-012-line-124", "pdf-012-line-126", "pdf-012-line-128", "pdf-012-line-130", "pdf-012-line-131" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.753566, 705.97966, 531.527166, 780.24478 ], "first_line": "pdf-012-line-118", "last_line": "pdf-012-line-131", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Tämän artiklan 1 kappaletta ei sovelleta tuloon, lukuun\nottamatta 6 artiklan 2 kappaleessa tarkoitettua kiinteästä\nomaisuudesta saatua tuloa, jos sopimusvaltiossa asuva tulon\nsaaja harjoittaa toisessa sopimusvaltiossa liiketoimintaa siellä\nolevasta kiinteästä toimipaikasta, ja tulon maksamisen\nperusteena oleva oikeus tai omaisuus tosiasiallisesti liittyy tähän\nkiinteään toimipaikkaan. Tässä tapauksessa sovelletaan\n7 artiklaa." }, "pages": [ 12 ], "text": "(2) Tämän artiklan 1 kappaletta ei sovelleta tuloon, lukuun\nottamatta 6 artiklan 2 kappaleessa tarkoitettua kiinteästä\nomaisuudesta saatua tuloa, jos sopimusvaltiossa asuva tulon\nsaaja harjoittaa toisessa sopimusvaltiossa liiketoimintaa siellä\nolevasta kiinteästä toimipaikasta, ja tulon maksamisen\nperusteena oleva oikeus tai omaisuus tosiasiallisesti liittyy tähän\nkiinteään toimipaikkaan. Tässä tapauksessa sovelletaan\n7 artiklaa." } ], "title": "20 artikla\nMuu tulo" }, { "body_sha256": "5a4b4e6b22fd790fc6e5de38491123530268f359998febf4d9237b5be94e4c13", "id": "article-21", "label": "21", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-008", "pdf-013-line-010", "pdf-013-line-012", "pdf-013-line-014", "pdf-013-line-016", "pdf-013-line-018", "pdf-013-line-020", "pdf-013-line-022", "pdf-013-line-024", "pdf-013-line-026", "pdf-013-line-028", "pdf-013-line-030", "pdf-013-line-032", "pdf-013-line-035", "pdf-013-line-037", "pdf-013-line-039", "pdf-013-line-041", "pdf-013-line-043", "pdf-013-line-046", "pdf-013-line-048", "pdf-013-line-050", "pdf-013-line-053", "pdf-013-line-055", "pdf-013-line-058", "pdf-013-line-060", "pdf-013-line-062", "pdf-013-line-064", "pdf-013-line-066", "pdf-013-line-068", "pdf-013-line-070", "pdf-013-line-072", "pdf-013-line-074", "pdf-013-line-076", "pdf-013-line-078", "pdf-013-line-080", "pdf-013-line-082", "pdf-013-line-084", "pdf-013-line-086", "pdf-013-line-088", "pdf-013-line-090", "pdf-013-line-092", "pdf-013-line-094", "pdf-013-line-096", "pdf-013-line-098", "pdf-013-line-102", "pdf-013-line-104", "pdf-013-line-106", "pdf-013-line-108", "pdf-013-line-110", "pdf-013-line-112", "pdf-013-line-114", "pdf-013-line-115", "pdf-013-line-116", "pdf-013-line-117", "pdf-013-line-118", "pdf-013-line-120", "pdf-013-line-122", "pdf-013-line-124", "pdf-013-line-126", "pdf-013-line-128", "pdf-013-line-130", "pdf-013-line-132", "pdf-014-line-004", "pdf-014-line-006", "pdf-014-line-007", "pdf-014-line-008", "pdf-014-line-009", "pdf-014-line-011", "pdf-014-line-013", "pdf-014-line-015", "pdf-014-line-017", "pdf-014-line-019", "pdf-014-line-020", "pdf-014-line-021", "pdf-014-line-022", "pdf-014-line-024", "pdf-014-line-026" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13, 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.70596, 105.82102, 531.48412, 780.24534 ], "first_line": "pdf-013-line-008", "last_line": "pdf-013-line-132", "source_page": 13 }, { "bbox": [ 317.4522, 76.7851, 531.46836, 160.61726 ], "first_line": "pdf-014-line-004", "last_line": "pdf-014-line-026", "source_page": 14 } ], "text": "(1) Vero määritetään Saksan liittotasavallassa asuvan henkilön\nosalta seuraavasti:\na) Saksan veron veronmääräämisperusteeseen ei lueta tuloja,\njotka kertyvät Suomen tasavallasta ja jotka tämän\nsopimuksen mukaisesti tosiasiallisesti verotetaan Suomen\ntasavallassa ja joita ei käsitellä b) kohdassa.\nOsingoista saatavien tulojen osalta edellistä määräystä\nsovelletaan vain, jos nämä osingot maksaa Saksan\nliittotasavallassa asuvalle yhtiölle (ei kuitenkaan yhtymälle)\nsellainen Suomen tasavallassa asuva yhtiö, jonka pääomasta\ntämä saksalainen yhtiö omistaa suoraan vähintään 10\nprosenttia, eikä niitä ole vähennetty määritettäessä osingot\njakavan yhtiön voittoa.\nb) Jollei ulkomaisen veron hyvittämistä koskevista Saksan\nverolainsäädännön säännöksistä muuta johdu, Suomen\nlainsäädännön mukaan ja tämän sopimuksen mukaisesti\nmaksetusta Suomen verosta on myönnettävä hyvitys\nseuraavista tuloista maksettavaa Saksan veroa vastaan:\n1) osingot, joita ei käsitellä a) kohdassa;\n2) tulot, joista voidaan verottaa Suomen tasavallassa 13\nartiklan (Luovutusvoitto) 2 kappaleen mukaan;\n3) tulot, joista voidaan verottaa Suomen tasavallassa 14\nartiklan (Työtulo) 3 kappaleen mukaan;\n4) johtajanpalkkiot;\n5) tulot, joista voidaan verottaa Suomen tasavallassa 16\nartiklan (Taiteilijat ja urheilijat) mukaan;\n6) tulot, joista voidaan verottaa Suomen tasavallassa 17\nartiklan (Eläkkeet, elinkorot ja samanluonteiset maksut)\nmukaan.\nc) Kohdan b) määräyksiä sovelletaan a) kohdan määräysten\nsijasta 7 ja 10 artiklassa tarkoitettuihin tuloihin ja näiden\ntulojen perustana oleviin varoihin, jollei Saksan\nliittotasavallassa asuva henkilö osoita, että kiinteä toimipaikka\nsinä tilivuonna, jona se tuotti voiton, tai Suomen tasavallassa\nasuva yhtiö sinä tilivuonna, jonka osalta jakoi osingon, sai\nbruttotuottonsa yksinomaan tai lähes yksinomaan Saksan\nulkoisia verosuhteita koskevan lain (Außensteuergesetz)\n8 §:n1 kappaleessa tarkoitetuista toiminnoista; samaa\nsovelletaan kiinteää toimipaikkaa palvelevaan kiinteään\nomaisuuteen ja siitä saatuun tuloon (6 artiklan 5 kappale)\nsamoin kuin tämän kiinteän omaisuuden (13 artiklan\n1 kappale) ja kiinteän toimipaikan liikeomaisuuteen kuuluvan\nirtaimen omaisuuden (13 artiklan 3 kappale) luovutuksesta\nsaatuun voittoon.\nd) Saksan liittotasavalta säilyttää kuitenkin itsellään oikeuden\nottaa verokantansa määrittämisessä huomioon ne tulot, jotka\non tämän sopimuksen määräysten mukaan vapautettu\nSaksan verosta.\ne) Kohdan a) estämättä kaksinkertainen verotus vältetään\nmyöntämällä b) kohdassa määrätty veronhyvitys\n1) jos\ntulot\nluokitellaan\nsopimusvaltioissa\neri\nsopimusmääräysten alaisiksi tai kohdennetaan eri\nhenkilöille (paitsi 9 artiklan mukaan) eikä tätä ristiriitaa\nvoida sopia 23 artiklan 3 kappaleen mukaisessa\nmenettelyssä ja jos kyseinen tulo tämän erilaisen\nluokittelun tai kohdentamisen seurauksena jäisi\nverottamatta tai sitä verotettaisiin lievemmin kuin ilman\ntätä ristiriitaa tai\n2) jos Saksan liittotasavalta Suomen toimivaltaisen\nviranomaisen\nkanssa\nkäytyjen\nasianmukaisten\nneuvottelujen jälkeen ilmoittaa Suomen tasavallalle\ndiplomaattista tietä muista tuloista, joihin se aikoo\nsoveltaa b) kohdan mukaista hyvitysmenetelmää.\nKaksinkertainen verotus vältetään ilmoitettujen tulojen\nosalta\nmyöntämällä\nveronhyvitys\nilmoituksen\ntekemisvuotta seuraavan kalenterivuoden ensimmäisestä\npäivästä alkaen." }, "pages": [ 13, 14 ], "text": "(1) Vero määritetään Saksan liittotasavallassa asuvan henkilön\nosalta seuraavasti:\na) Saksan veron veronmääräämisperusteeseen ei lueta tuloja,\njotka kertyvät Suomen tasavallasta ja jotka tämän\nsopimuksen mukaisesti tosiasiallisesti verotetaan Suomen\ntasavallassa ja joita ei käsitellä b) kohdassa.\nOsingoista saatavien tulojen osalta edellistä määräystä\nsovelletaan vain, jos nämä osingot maksaa Saksan\nliittotasavallassa asuvalle yhtiölle (ei kuitenkaan yhtymälle)\nsellainen Suomen tasavallassa asuva yhtiö, jonka pääomasta\ntämä saksalainen yhtiö omistaa suoraan vähintään 10\nprosenttia, eikä niitä ole vähennetty määritettäessä osingot\njakavan yhtiön voittoa.\nb) Jollei ulkomaisen veron hyvittämistä koskevista Saksan\nverolainsäädännön säännöksistä muuta johdu, Suomen\nlainsäädännön mukaan ja tämän sopimuksen mukaisesti\nmaksetusta Suomen verosta on myönnettävä hyvitys\nseuraavista tuloista maksettavaa Saksan veroa vastaan:\n1) osingot, joita ei käsitellä a) kohdassa;\n2) tulot, joista voidaan verottaa Suomen tasavallassa 13\nartiklan (Luovutusvoitto) 2 kappaleen mukaan;\n3) tulot, joista voidaan verottaa Suomen tasavallassa 14\nartiklan (Työtulo) 3 kappaleen mukaan;\n4) johtajanpalkkiot;\n5) tulot, joista voidaan verottaa Suomen tasavallassa 16\nartiklan (Taiteilijat ja urheilijat) mukaan;\n6) tulot, joista voidaan verottaa Suomen tasavallassa 17\nartiklan (Eläkkeet, elinkorot ja samanluonteiset maksut)\nmukaan.\nc) Kohdan b) määräyksiä sovelletaan a) kohdan määräysten\nsijasta 7 ja 10 artiklassa tarkoitettuihin tuloihin ja näiden\ntulojen perustana oleviin varoihin, jollei Saksan\nliittotasavallassa asuva henkilö osoita, että kiinteä toimipaikka\nsinä tilivuonna, jona se tuotti voiton, tai Suomen tasavallassa\nasuva yhtiö sinä tilivuonna, jonka osalta jakoi osingon, sai\nbruttotuottonsa yksinomaan tai lähes yksinomaan Saksan\nulkoisia verosuhteita koskevan lain (Außensteuergesetz)\n8 §:n1 kappaleessa tarkoitetuista toiminnoista; samaa\nsovelletaan kiinteää toimipaikkaa palvelevaan kiinteään\nomaisuuteen ja siitä saatuun tuloon (6 artiklan 5 kappale)\nsamoin kuin tämän kiinteän omaisuuden (13 artiklan\n1 kappale) ja kiinteän toimipaikan liikeomaisuuteen kuuluvan\nirtaimen omaisuuden (13 artiklan 3 kappale) luovutuksesta\nsaatuun voittoon.\nd) Saksan liittotasavalta säilyttää kuitenkin itsellään oikeuden\nottaa verokantansa määrittämisessä huomioon ne tulot, jotka\non tämän sopimuksen määräysten mukaan vapautettu\nSaksan verosta.\ne) Kohdan a) estämättä kaksinkertainen verotus vältetään\nmyöntämällä b) kohdassa määrätty veronhyvitys\n1) jos\ntulot\nluokitellaan\nsopimusvaltioissa\neri\nsopimusmääräysten alaisiksi tai kohdennetaan eri\nhenkilöille (paitsi 9 artiklan mukaan) eikä tätä ristiriitaa\nvoida sopia 23 artiklan 3 kappaleen mukaisessa\nmenettelyssä ja jos kyseinen tulo tämän erilaisen\nluokittelun tai kohdentamisen seurauksena jäisi\nverottamatta tai sitä verotettaisiin lievemmin kuin ilman\ntätä ristiriitaa tai\n2) jos Saksan liittotasavalta Suomen toimivaltaisen\nviranomaisen\nkanssa\nkäytyjen\nasianmukaisten\nneuvottelujen jälkeen ilmoittaa Suomen tasavallalle\ndiplomaattista tietä muista tuloista, joihin se aikoo\nsoveltaa b) kohdan mukaista hyvitysmenetelmää.\nKaksinkertainen verotus vältetään ilmoitettujen tulojen\nosalta\nmyöntämällä\nveronhyvitys\nilmoituksen\ntekemisvuotta seuraavan kalenterivuoden ensimmäisestä\npäivästä alkaen." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-029", "pdf-014-line-030", "pdf-014-line-031", "pdf-014-line-032", "pdf-014-line-033", "pdf-014-line-035", "pdf-014-line-037", "pdf-014-line-039", "pdf-014-line-041", "pdf-014-line-043", "pdf-014-line-045", "pdf-014-line-047", "pdf-014-line-049", "pdf-014-line-051", "pdf-014-line-053", "pdf-014-line-055", "pdf-014-line-057", "pdf-014-line-059", "pdf-014-line-061", "pdf-014-line-063", "pdf-014-line-065", "pdf-014-line-068", "pdf-014-line-070", "pdf-014-line-072", "pdf-014-line-074", "pdf-014-line-076" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69588, 177.17262, 531.47044, 409.09526 ], "first_line": "pdf-014-line-029", "last_line": "pdf-014-line-076", "source_page": 14 } ], "text": "(2) Jollei\nSuomen\nlainsäädännöstä,\njoka\nkoskee\nkansainvälisen kaksinkertaisen verotuksen poistamista, muuta\njohdu (sikäli kuin tämä lainsäädäntö ei vaikuta tässä esitettyyn\nyleiseen periaatteeseen), kaksinkertainen verotus poistetaan\nSuomen tasavallassa seuraavasti:\na) Milloin Suomen tasavallassa asuva henkilö saa tuloa, josta\ntämän sopimuksen mukaan voidaan verottaa Saksan\nliittotasavallassa, Suomen tasavallan on, jollei jäljempänä\nolevasta b) kohdasta muuta johdu, vähennettävä tämän\nhenkilön Suomen verosta Saksan lainsäädännön mukaan ja\nsopimuksen mukaisesti maksettua Saksan veroa vastaava\nmäärä, joka lasketaan saman tulon perusteella kuin minkä\nperusteella Suomen vero lasketaan.\nb) Osinko, jonka Saksan liittotasavallassa asuva yhtiö maksaa\nSuomen tasavallassa asuvalle yhtiölle, vapautetaan Suomen\nverosta, jos saaja välittömästi hallitsee vähintään\n10 prosenttia osingon maksavan yhtiön äänimäärästä.\nc) Jos Suomen tasavallassa asuvan henkilön tulo on\nsopimuksen mukaan vapautettu verosta Suomen\ntasavallassa, Suomen tasavalta voi kuitenkin määrätessään\ntämän henkilön muusta tulosta suoritettavan veron määrää\nottaa lukuun verosta vapautetun tulon." }, "pages": [ 14 ], "text": "(2) Jollei\nSuomen\nlainsäädännöstä,\njoka\nkoskee\nkansainvälisen kaksinkertaisen verotuksen poistamista, muuta\njohdu (sikäli kuin tämä lainsäädäntö ei vaikuta tässä esitettyyn\nyleiseen periaatteeseen), kaksinkertainen verotus poistetaan\nSuomen tasavallassa seuraavasti:\na) Milloin Suomen tasavallassa asuva henkilö saa tuloa, josta\ntämän sopimuksen mukaan voidaan verottaa Saksan\nliittotasavallassa, Suomen tasavallan on, jollei jäljempänä\nolevasta b) kohdasta muuta johdu, vähennettävä tämän\nhenkilön Suomen verosta Saksan lainsäädännön mukaan ja\nsopimuksen mukaisesti maksettua Saksan veroa vastaava\nmäärä, joka lasketaan saman tulon perusteella kuin minkä\nperusteella Suomen vero lasketaan.\nb) Osinko, jonka Saksan liittotasavallassa asuva yhtiö maksaa\nSuomen tasavallassa asuvalle yhtiölle, vapautetaan Suomen\nverosta, jos saaja välittömästi hallitsee vähintään\n10 prosenttia osingon maksavan yhtiön äänimäärästä.\nc) Jos Suomen tasavallassa asuvan henkilön tulo on\nsopimuksen mukaan vapautettu verosta Suomen\ntasavallassa, Suomen tasavalta voi kuitenkin määrätessään\ntämän henkilön muusta tulosta suoritettavan veron määrää\nottaa lukuun verosta vapautetun tulon." } ], "title": "21 artikla\nKaksinkertaisen verotuksen poistaminen" }, { "body_sha256": "d7e738054edd69e329db61a9a4e4dce5a543a3c3499f9f0fe9ce5fb45fbcdb05", "id": "article-22", "label": "22", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-082", "pdf-014-line-084", "pdf-014-line-086", "pdf-014-line-088", "pdf-014-line-090", "pdf-014-line-092", "pdf-014-line-094", "pdf-014-line-096" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69628, 452.6519, 531.47076, 526.91702 ], "first_line": "pdf-014-line-082", "last_line": "pdf-014-line-096", "source_page": 14 } ], "text": "(1) Sopimusvaltion kansalainen ei toisessa sopimusvaltiossa\nsaa joutua sellaisen verotuksen tai siihen liittyvän velvoituksen\nkohteeksi, joka on muunlainen tai raskaampi kuin verotus tai\nsiihen liittyvä velvoitus, jonka kohteeksi tämän toisen valtion\nkansalainen samoissa, erityisesti asuinpaikkaa koskevissa\nolosuhteissa joutuu tai saattaa joutua. Tämän sopimuksen\n1 artiklan estämättä tätä määräystä sovelletaan myös henkilöön,\njoka ei asu missään sopimusvaltiossa." }, "pages": [ 14 ], "text": "(1) Sopimusvaltion kansalainen ei toisessa sopimusvaltiossa\nsaa joutua sellaisen verotuksen tai siihen liittyvän velvoituksen\nkohteeksi, joka on muunlainen tai raskaampi kuin verotus tai\nsiihen liittyvä velvoitus, jonka kohteeksi tämän toisen valtion\nkansalainen samoissa, erityisesti asuinpaikkaa koskevissa\nolosuhteissa joutuu tai saattaa joutua. Tämän sopimuksen\n1 artiklan estämättä tätä määräystä sovelletaan myös henkilöön,\njoka ei asu missään sopimusvaltiossa." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-099", "pdf-014-line-101", "pdf-014-line-103", "pdf-014-line-105", "pdf-014-line-107", "pdf-014-line-109", "pdf-014-line-110", "pdf-014-line-111", "pdf-014-line-112", "pdf-014-line-114", "pdf-014-line-116", "pdf-014-line-118", "pdf-014-line-119" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69292, 543.47238, 531.46748, 636.87142 ], "first_line": "pdf-014-line-099", "last_line": "pdf-014-line-119", "source_page": 14 } ], "text": "(2) Verotus, joka kohdistuu sopimusvaltiossa olevan yrityksen\ntoisessa sopimusvaltiossa olevaan kiinteään toimipaikkaan, ei\ntässä toisessa valtiossa saa olla epäedullisempi kuin verotus,\njoka kohdistuu tässä toisessa valtiossa olevaan samanlaista\ntoimintaa harjoittavaan yritykseen. Tämän määräyksen ei katsota\nvelvoittavan\nsopimusvaltiota\nmyöntämään\ntoisessa\nsopimusvaltiossa asuvalle henkilölle sellaista henkilökohtaista\nvähennystä verotuksessa, vapautusta verosta ja alennusta\nveroon siviilisäädyn taikka perheen huoltovelvollisuuden\njohdosta, jotka myönnetään omassa valtiossa asuvalle henkilölle." }, "pages": [ 14 ], "text": "(2) Verotus, joka kohdistuu sopimusvaltiossa olevan yrityksen\ntoisessa sopimusvaltiossa olevaan kiinteään toimipaikkaan, ei\ntässä toisessa valtiossa saa olla epäedullisempi kuin verotus,\njoka kohdistuu tässä toisessa valtiossa olevaan samanlaista\ntoimintaa harjoittavaan yritykseen. Tämän määräyksen ei katsota\nvelvoittavan\nsopimusvaltiota\nmyöntämään\ntoisessa\nsopimusvaltiossa asuvalle henkilölle sellaista henkilökohtaista\nvähennystä verotuksessa, vapautusta verosta ja alennusta\nveroon siviilisäädyn taikka perheen huoltovelvollisuuden\njohdosta, jotka myönnetään omassa valtiossa asuvalle henkilölle." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-121", "pdf-014-line-123", "pdf-014-line-125", "pdf-014-line-127", "pdf-014-line-129", "pdf-014-line-131", "pdf-014-line-133" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69276, 643.85998, 531.46588, 708.55782 ], "first_line": "pdf-014-line-121", "last_line": "pdf-014-line-133", "source_page": 14 } ], "text": "(3) Muussa kuin sellaisessa tapauksessa, jossa 9 artiklan\n1 kappaletta, 11 artiklan 4 kappaletta tai 12 artiklan 4 kappaletta\nsovelletaan, ovat korko, rojalti ja muu maksu, jotka\nsopimusvaltiossa oleva yritys suorittaa toisessa sopimusvaltiossa\nasuvalle henkilölle, vähennyskelpoisia tämän yrityksen\nverotettavaa tuloa määrättäessä samoin ehdoin kuin maksu\nensiksi mainitussa valtiossa asuvalle henkilölle." }, "pages": [ 14 ], "text": "(3) Muussa kuin sellaisessa tapauksessa, jossa 9 artiklan\n1 kappaletta, 11 artiklan 4 kappaletta tai 12 artiklan 4 kappaletta\nsovelletaan, ovat korko, rojalti ja muu maksu, jotka\nsopimusvaltiossa oleva yritys suorittaa toisessa sopimusvaltiossa\nasuvalle henkilölle, vähennyskelpoisia tämän yrityksen\nverotettavaa tuloa määrättäessä samoin ehdoin kuin maksu\nensiksi mainitussa valtiossa asuvalle henkilölle." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-135", "pdf-014-line-137", "pdf-014-line-139", "pdf-014-line-141", "pdf-014-line-143", "pdf-014-line-145", "pdf-014-line-147", "pdf-015-line-004", "pdf-015-line-006" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14, 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69196, 715.54638, 531.46628, 780.24446 ], "first_line": "pdf-014-line-135", "last_line": "pdf-014-line-147", "source_page": 14 }, { "bbox": [ 304.72622, 76.78734, 531.49854, 93.65038 ], "first_line": "pdf-015-line-004", "last_line": "pdf-015-line-006", "source_page": 15 } ], "text": "(4) Sopimusvaltiossa oleva yritys, jonka pääoman toisessa\nsopimusvaltiossa asuva henkilö tai siellä asuvat henkilöt\nvälittömästi tai välillisesti joko kokonaan tai osaksi omistavat tai\njosta he tällä tavoin määräävät, ei ensiksi mainitussa valtiossa\nsaa joutua sellaisen verotuksen tai siihen liittyvän velvoituksen\nkohteeksi, joka on muunlainen tai raskaampi kuin verotus tai\nsiihen liittyvä velvoitus, jonka kohteeksi ensiksi mainitussa\nvaltiossa oleva muu samanluonteinen yritys joutuu tai saattaa\njoutua." }, "pages": [ 14, 15 ], "text": "(4) Sopimusvaltiossa oleva yritys, jonka pääoman toisessa\nsopimusvaltiossa asuva henkilö tai siellä asuvat henkilöt\nvälittömästi tai välillisesti joko kokonaan tai osaksi omistavat tai\njosta he tällä tavoin määräävät, ei ensiksi mainitussa valtiossa\nsaa joutua sellaisen verotuksen tai siihen liittyvän velvoituksen\nkohteeksi, joka on muunlainen tai raskaampi kuin verotus tai\nsiihen liittyvä velvoitus, jonka kohteeksi ensiksi mainitussa\nvaltiossa oleva muu samanluonteinen yritys joutuu tai saattaa\njoutua." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-009", "pdf-015-line-011" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72646, 109.9195, 531.49862, 126.78254 ], "first_line": "pdf-015-line-009", "last_line": "pdf-015-line-011", "source_page": 15 } ], "text": "(5) Tämän sopimuksen 2 artiklan estämättä tätä artiklaa\nsovelletaan kaikenlaatuisiin veroihin." }, "pages": [ 15 ], "text": "(5) Tämän sopimuksen 2 artiklan estämättä tätä artiklaa\nsovelletaan kaikenlaatuisiin veroihin." } ], "title": "22 artikla\nSyrjintäkielto" }, { "body_sha256": "ca601419d36336be51cac6537088f1948d6bd3986f98b513328bd4b25b7ce036", "id": "article-23", "label": "23", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-017", "pdf-015-line-019", "pdf-015-line-021", "pdf-015-line-023", "pdf-015-line-025", "pdf-015-line-027", "pdf-015-line-029", "pdf-015-line-031", "pdf-015-line-032", "pdf-015-line-033", "pdf-015-line-034", "pdf-015-line-036", "pdf-015-line-038", "pdf-015-line-040", "pdf-015-line-042" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.7243, 169.48006, 531.49966, 282.01334 ], "first_line": "pdf-015-line-017", "last_line": "pdf-015-line-042", "source_page": 15 } ], "text": "(1) Jos henkilö katsoo, että sopimusvaltion tai molempien\nsopimusvaltioiden toimenpiteet ovat johtaneet tai johtavat hänen\nosaltaan verotukseen, joka on vastoin tätä sopimusta, hän voi\nsaattaa asiansa sen sopimusvaltion toimivaltaisen viranomaisen\nkäsiteltäväksi, jossa hän asuu tai, jos kysymyksessä on\n22 artiklan 1 kappaleen soveltaminen, jonka kansalainen hän on,\nilman että tämä vaikuttaa hänen oikeuteensa käyttää näiden\nvaltioiden\nsisäisessä\noikeusjärjestyksessä\nolevia\noikeussuojakeinoja. Asia on saatettava käsiteltäväksi kolmen\nvuoden kuluessa siitä kun henkilö sai ensimmäisen kerran tiedon\ntoimenpiteestä, joka on aiheuttanut sopimuksen vastaisen\nverotuksen." }, "pages": [ 15 ], "text": "(1) Jos henkilö katsoo, että sopimusvaltion tai molempien\nsopimusvaltioiden toimenpiteet ovat johtaneet tai johtavat hänen\nosaltaan verotukseen, joka on vastoin tätä sopimusta, hän voi\nsaattaa asiansa sen sopimusvaltion toimivaltaisen viranomaisen\nkäsiteltäväksi, jossa hän asuu tai, jos kysymyksessä on\n22 artiklan 1 kappaleen soveltaminen, jonka kansalainen hän on,\nilman että tämä vaikuttaa hänen oikeuteensa käyttää näiden\nvaltioiden\nsisäisessä\noikeusjärjestyksessä\nolevia\noikeussuojakeinoja. Asia on saatettava käsiteltäväksi kolmen\nvuoden kuluessa siitä kun henkilö sai ensimmäisen kerran tiedon\ntoimenpiteestä, joka on aiheuttanut sopimuksen vastaisen\nverotuksen." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-044", "pdf-015-line-046", "pdf-015-line-048", "pdf-015-line-050", "pdf-015-line-052", "pdf-015-line-054", "pdf-015-line-056", "pdf-015-line-058" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72366, 288.71542, 531.49702, 362.98046 ], "first_line": "pdf-015-line-044", "last_line": "pdf-015-line-058", "source_page": 15 } ], "text": "(2) Jos toimivaltainen viranomainen havaitsee huomautuksen\nperustelluksi, mutta ei itse voi saada aikaan tyydyttävää\nratkaisua, viranomaisen on pyrittävä toisen sopimusvaltion\ntoimivaltaisen viranomaisen kanssa keskinäisin sopimuksin\nratkaisemaan asia siinä tarkoituksessa, että vältetään verotus,\njoka on sopimuksen vastainen. Tehty sopimus pannaan\ntäytäntöön sopimusvaltioiden sisäisessä lainsäädännössä\nolevista aikarajoista riippumatta." }, "pages": [ 15 ], "text": "(2) Jos toimivaltainen viranomainen havaitsee huomautuksen\nperustelluksi, mutta ei itse voi saada aikaan tyydyttävää\nratkaisua, viranomaisen on pyrittävä toisen sopimusvaltion\ntoimivaltaisen viranomaisen kanssa keskinäisin sopimuksin\nratkaisemaan asia siinä tarkoituksessa, että vältetään verotus,\njoka on sopimuksen vastainen. Tehty sopimus pannaan\ntäytäntöön sopimusvaltioiden sisäisessä lainsäädännössä\nolevista aikarajoista riippumatta." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-060", "pdf-015-line-062", "pdf-015-line-064", "pdf-015-line-066", "pdf-015-line-068", "pdf-015-line-070" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72374, 369.68254, 531.49654, 424.8135 ], "first_line": "pdf-015-line-060", "last_line": "pdf-015-line-070", "source_page": 15 } ], "text": "(3) Sopimusvaltioiden toimivaltaisten viranomaisten on\npyrittävä keskinäisin sopimuksin ratkaisemaan sopimuksen\ntulkinnassa tai soveltamisessa syntyvät vaikeudet tai\nepätietoisuutta aiheuttavat kysymykset. Ne voivat myös\nneuvotella keskenään kaksinkertaisen verotuksen poistamiseksi\nsellaisissa tapauksissa, joita ei säännellä sopimuksessa." }, "pages": [ 15 ], "text": "(3) Sopimusvaltioiden toimivaltaisten viranomaisten on\npyrittävä keskinäisin sopimuksin ratkaisemaan sopimuksen\ntulkinnassa tai soveltamisessa syntyvät vaikeudet tai\nepätietoisuutta aiheuttavat kysymykset. Ne voivat myös\nneuvotella keskenään kaksinkertaisen verotuksen poistamiseksi\nsellaisissa tapauksissa, joita ei säännellä sopimuksessa." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-072", "pdf-015-line-074", "pdf-015-line-076", "pdf-015-line-078", "pdf-015-line-080" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72446, 431.5155, 531.49726, 477.0795 ], "first_line": "pdf-015-line-072", "last_line": "pdf-015-line-080", "source_page": 15 } ], "text": "(4) Sopimusvaltioiden toimivaltaiset viranomaiset voivat olla\nvälittömässä yhteydessä keskenään, myös sellaisessa yhteisessä\ntoimikunnassa, johon ne itse kuuluvat tai johon kuuluu heidän\nedustajiaan, sopimukseen pääsemiseksi siinä merkityksessä kuin\ntarkoitetaan edellä olevissa kappaleissa." }, "pages": [ 15 ], "text": "(4) Sopimusvaltioiden toimivaltaiset viranomaiset voivat olla\nvälittömässä yhteydessä keskenään, myös sellaisessa yhteisessä\ntoimikunnassa, johon ne itse kuuluvat tai johon kuuluu heidän\nedustajiaan, sopimukseen pääsemiseksi siinä merkityksessä kuin\ntarkoitetaan edellä olevissa kappaleissa." } ], "title": "23 artikla\nKeskinäinen sopimusmenettely" }, { "body_sha256": "dc0ea6806c504a5ce973f6f546d1eb3f0eb5d4d6b4dbfd362bd6aee33317ec73", "id": "article-24", "label": "24", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-086", "pdf-015-line-088", "pdf-015-line-090", "pdf-015-line-092", "pdf-015-line-094", "pdf-015-line-096", "pdf-015-line-098", "pdf-015-line-100", "pdf-015-line-102", "pdf-015-line-104" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72558, 519.7771, 531.49886, 613.17622 ], "first_line": "pdf-015-line-086", "last_line": "pdf-015-line-104", "source_page": 15 } ], "text": "(1) Sopimusvaltioiden toimivaltaisten viranomaisten on\nvaihdettava keskenään sellaisia tietoja, jotka ovat ennalta\narvioiden olennaisia tämän sopimuksen soveltamiseksi tai\nsopimusvaltioiden, osavaltion tai sopimusvaltion tai osavaltion\nvaltiollisen osan tai paikallisviranomaisen lukuun määrättäviä\nkaikenlaatuisia veroja koskevan sisäisen lainsäädännön\nhallinnoimiseksi tai toimeenpanemiseksi, mikäli tämän\nlainsäädännön perusteella tapahtuva verotus ei ole tämän\nsopimuksen vastainen. Sopimuksen 1 ja 2 artikla eivät rajoita\ntietojen vaihtamista." }, "pages": [ 15 ], "text": "(1) Sopimusvaltioiden toimivaltaisten viranomaisten on\nvaihdettava keskenään sellaisia tietoja, jotka ovat ennalta\narvioiden olennaisia tämän sopimuksen soveltamiseksi tai\nsopimusvaltioiden, osavaltion tai sopimusvaltion tai osavaltion\nvaltiollisen osan tai paikallisviranomaisen lukuun määrättäviä\nkaikenlaatuisia veroja koskevan sisäisen lainsäädännön\nhallinnoimiseksi tai toimeenpanemiseksi, mikäli tämän\nlainsäädännön perusteella tapahtuva verotus ei ole tämän\nsopimuksen vastainen. Sopimuksen 1 ja 2 artikla eivät rajoita\ntietojen vaihtamista." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-106", "pdf-015-line-108", "pdf-015-line-110", "pdf-015-line-112", "pdf-015-line-114", "pdf-015-line-116", "pdf-015-line-118", "pdf-015-line-120", "pdf-015-line-122", "pdf-015-line-124", "pdf-015-line-126", "pdf-015-line-128", "pdf-015-line-130", "pdf-015-line-132", "pdf-015-line-134" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72534, 619.8783, 531.50038, 761.11246 ], "first_line": "pdf-015-line-106", "last_line": "pdf-015-line-134", "source_page": 15 } ], "text": "(2) Sopimusvaltion 1 kappaleen perusteella vastaanottamia\ntietoja on käsiteltävä salaisina samalla tavalla kuin tämän valtion\nsisäisen lainsäädännön perusteella saatuja tietoja ja niitä\nsaadaan ilmaista vain henkilöille tai viranomaisille (niihin luettuina\ntuomioistuimet ja hallintoelimet), jotka määräävät, kantavat tai\nperivät 1 kappaleessa mainittuja veroja tai käsittelevät niitä\nkoskevia syytteitä tai valituksia, taikka valvovat edellä mainittuja\ntoimia. Näiden henkilöiden tai viranomaisten on käytettävä tietoja\nvain tällaisiin tarkoituksiin. Ne saavat ilmaista tietoja julkisessa\noikeudenkäynnissä tai tuomioistuimen ratkaisuissa. Edellä\nolevien määräysten estämättä tietoja voidaan käyttää muihin\ntarkoituksiin, jos niitä voidaan käyttää näihin muihin tarkoituksiin\nkummankin valtion lainsäädännön mukaan ja tietoja antavan\nvaltion toimivaltainen viranomainen on antanut luvan tähän\nkäyttöön." }, "pages": [ 15 ], "text": "(2) Sopimusvaltion 1 kappaleen perusteella vastaanottamia\ntietoja on käsiteltävä salaisina samalla tavalla kuin tämän valtion\nsisäisen lainsäädännön perusteella saatuja tietoja ja niitä\nsaadaan ilmaista vain henkilöille tai viranomaisille (niihin luettuina\ntuomioistuimet ja hallintoelimet), jotka määräävät, kantavat tai\nperivät 1 kappaleessa mainittuja veroja tai käsittelevät niitä\nkoskevia syytteitä tai valituksia, taikka valvovat edellä mainittuja\ntoimia. Näiden henkilöiden tai viranomaisten on käytettävä tietoja\nvain tällaisiin tarkoituksiin. Ne saavat ilmaista tietoja julkisessa\noikeudenkäynnissä tai tuomioistuimen ratkaisuissa. Edellä\nolevien määräysten estämättä tietoja voidaan käyttää muihin\ntarkoituksiin, jos niitä voidaan käyttää näihin muihin tarkoituksiin\nkummankin valtion lainsäädännön mukaan ja tietoja antavan\nvaltion toimivaltainen viranomainen on antanut luvan tähän\nkäyttöön." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-004", "pdf-016-line-006", "pdf-016-line-008", "pdf-016-line-010", "pdf-016-line-012", "pdf-016-line-014", "pdf-016-line-016", "pdf-016-line-017", "pdf-016-line-018", "pdf-016-line-019", "pdf-016-line-021", "pdf-016-line-023", "pdf-016-line-025", "pdf-016-line-027", "pdf-016-line-029", "pdf-016-line-030" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.702828, 76.78486, 531.475308, 215.27702 ], "first_line": "pdf-016-line-004", "last_line": "pdf-016-line-030", "source_page": 16 } ], "text": "(3) Tämän artiklan 1 ja 2 kappaleen ei missään tapauksessa\nkatsota velvoittavan sopimusvaltiota,\na) ryhtymään tietojen antamista varten sellaisiin hallintotoimiin,\njotka poikkeavat tämän sopimusvaltion tai toisen\nsopimusvaltion lainsäädännöstä ja hallintokäytännöstä;\nb) antamaan tietoja, joita tämän tai toisen sopimusvaltion\nlainsäädännön\nmukaan\ntai\nsäännönmukaisen\nhallintomenettelyn puitteissa ei voida hankkia;\nc) antamaan tietoja, jotka paljastaisivat liikesalaisuuden taikka\nteollisen, kaupallisen tai ammatillisen salaisuuden tai\nelinkeinotoiminnassa käytetyn menettelytavan, taikka tietoja,\njoiden ilmaiseminen olisi vastoin yleistä järjestystä (ordre\npublic)." }, "pages": [ 16 ], "text": "(3) Tämän artiklan 1 ja 2 kappaleen ei missään tapauksessa\nkatsota velvoittavan sopimusvaltiota,\na) ryhtymään tietojen antamista varten sellaisiin hallintotoimiin,\njotka poikkeavat tämän sopimusvaltion tai toisen\nsopimusvaltion lainsäädännöstä ja hallintokäytännöstä;\nb) antamaan tietoja, joita tämän tai toisen sopimusvaltion\nlainsäädännön\nmukaan\ntai\nsäännönmukaisen\nhallintomenettelyn puitteissa ei voida hankkia;\nc) antamaan tietoja, jotka paljastaisivat liikesalaisuuden taikka\nteollisen, kaupallisen tai ammatillisen salaisuuden tai\nelinkeinotoiminnassa käytetyn menettelytavan, taikka tietoja,\njoiden ilmaiseminen olisi vastoin yleistä järjestystä (ordre\npublic)." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-032", "pdf-016-line-034", "pdf-016-line-036", "pdf-016-line-038", "pdf-016-line-040", "pdf-016-line-042", "pdf-016-line-044", "pdf-016-line-046", "pdf-016-line-048" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.702348, 223.0119, 531.476988, 306.84398 ], "first_line": "pdf-016-line-032", "last_line": "pdf-016-line-048", "source_page": 16 } ], "text": "(4) Jos sopimusvaltio pyytää tietoja tämän artiklan mukaisesti,\ntoisen sopimusvaltion on käytettävä tietojenhankintakeinojaan\npyydettyjen tietojen hankkimiseksi, vaikka tämä toinen valtio ei\nehkä tarvitsekaan näitä tietoja omiin verotuksellisiin\ntarkoituksiinsa. Edelliseen lauseeseen sisältyvän velvollisuuden\nosalta sovelletaan 3 kappaleen rajoituksia, mutta näiden\nrajoitusten ei voida milloinkaan katsoa sallivan sitä, että\nsopimusvaltio kieltäytyy antamasta tietoja vain sen vuoksi, että\nne eivät sen osalta koske kansallista etua." }, "pages": [ 16 ], "text": "(4) Jos sopimusvaltio pyytää tietoja tämän artiklan mukaisesti,\ntoisen sopimusvaltion on käytettävä tietojenhankintakeinojaan\npyydettyjen tietojen hankkimiseksi, vaikka tämä toinen valtio ei\nehkä tarvitsekaan näitä tietoja omiin verotuksellisiin\ntarkoituksiinsa. Edelliseen lauseeseen sisältyvän velvollisuuden\nosalta sovelletaan 3 kappaleen rajoituksia, mutta näiden\nrajoitusten ei voida milloinkaan katsoa sallivan sitä, että\nsopimusvaltio kieltäytyy antamasta tietoja vain sen vuoksi, että\nne eivät sen osalta koske kansallista etua." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-051", "pdf-016-line-053", "pdf-016-line-055", "pdf-016-line-057", "pdf-016-line-059" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.701948, 324.1459, 531.474588, 369.7099 ], "first_line": "pdf-016-line-051", "last_line": "pdf-016-line-059", "source_page": 16 } ], "text": "(5) Tämän artiklan 3 kappaleen ei voida milloinkaan katsoa\nsallivan sitä, että sopimusvaltio kieltäytyy antamasta tietoja vain\nsen vuoksi, että tiedot ovat pankin, muun rahoituslaitoksen,\nvälittäjän tai edustajan tai uskotun miehen hallussa tai ne\nkoskevat omistusosuuksia henkilössä." }, "pages": [ 16 ], "text": "(5) Tämän artiklan 3 kappaleen ei voida milloinkaan katsoa\nsallivan sitä, että sopimusvaltio kieltäytyy antamasta tietoja vain\nsen vuoksi, että tiedot ovat pankin, muun rahoituslaitoksen,\nvälittäjän tai edustajan tai uskotun miehen hallussa tai ne\nkoskevat omistusosuuksia henkilössä." } ], "title": "24 artikla\nTietojen vaihtaminen" }, { "body_sha256": "28f65f82600e67852e8fc7f25e39b09d981e13e1535bdf610409a85e9b7b0cd5", "id": "article-25", "label": "25", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-066", "pdf-016-line-068", "pdf-016-line-070" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.702028, 425.07326, 531.475548, 451.50326 ], "first_line": "pdf-016-line-066", "last_line": "pdf-016-line-070", "source_page": 16 } ], "text": "Tätä sopimusta ei voida tulkita niin, että se estäisi\nsopimusvaltiota soveltamasta veron kiertämisen ja välttämisen\nestämistä koskevia kansallisia oikeussäännöksiään." }, "pages": [ 16 ], "text": "Tätä sopimusta ei voida tulkita niin, että se estäisi\nsopimusvaltiota soveltamasta veron kiertämisen ja välttämisen\nestämistä koskevia kansallisia oikeussäännöksiään." } ], "title": "25 artikla\nSopimuksen soveltaminen erityisissä tapauksissa" }, { "body_sha256": "248694c57d1ae269946464078b9efb35682010575b613055c9371f65748bfc82", "id": "article-26", "label": "26", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-079", "pdf-016-line-081", "pdf-016-line-083", "pdf-016-line-085" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.701228, 516.43366, 531.474668, 552.43054 ], "first_line": "pdf-016-line-079", "last_line": "pdf-016-line-085", "source_page": 16 } ], "text": "Tämä sopimus ei vaikuta niihin verotusta koskeviin\nerioikeuksiin, jotka kansainvälisen oikeuden yleisten sääntöjen\ntai erityisten sopimusten mukaan myönnetään diplomaattisen\nedustuston tai konsuliedustuston jäsenille." }, "pages": [ 16 ], "text": "Tämä sopimus ei vaikuta niihin verotusta koskeviin\nerioikeuksiin, jotka kansainvälisen oikeuden yleisten sääntöjen\ntai erityisten sopimusten mukaan myönnetään diplomaattisen\nedustuston tai konsuliedustuston jäsenille." } ], "title": "26 artikla\nDiplomaattisen\nedustuston ja konsuliedustuston jäsenet" }, { "body_sha256": "6c298a000c437f62e0dd0a0bc3f943d38f8acf57b348500cfc1bef2aed13c256", "id": "article-27", "label": "27", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-091", "pdf-016-line-092" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.700748, 598.22694, 531.472668, 615.0899 ], "first_line": "pdf-016-line-091", "last_line": "pdf-016-line-092", "source_page": 16 } ], "text": "Liitteenä oleva pöytäkirja on tämän sopimuksen olennainen\nosa." }, "pages": [ 16 ], "text": "Liitteenä oleva pöytäkirja on tämän sopimuksen olennainen\nosa." } ], "title": "27 artikla\nPöytäkirja" }, { "body_sha256": "97beb001f848e708abb58197cf982061602daf63c504136bb3a3249fd19f16f2", "id": "article-28", "label": "28", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-098", "pdf-016-line-100" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.700588, 660.88622, 531.472988, 677.74926 ], "first_line": "pdf-016-line-098", "last_line": "pdf-016-line-100", "source_page": 16 } ], "text": "(1) Tämä sopimus on ratifioitava; ratifiointiasiakirjat on\nvaihdettava Berliinissä mahdollisimman pian." }, "pages": [ 16 ], "text": "(1) Tämä sopimus on ratifioitava; ratifiointiasiakirjat on\nvaihdettava Berliinissä mahdollisimman pian." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-103", "pdf-016-line-105", "pdf-016-line-106", "pdf-016-line-108", "pdf-016-line-110", "pdf-016-line-112", "pdf-016-line-114", "pdf-017-line-004", "pdf-017-line-006", "pdf-017-line-007", "pdf-017-line-008", "pdf-017-line-010", "pdf-017-line-012", "pdf-017-line-014", "pdf-017-line-016", "pdf-017-line-018", "pdf-017-line-020", "pdf-017-line-023", "pdf-017-line-025", "pdf-017-line-027", "pdf-017-line-029" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16, 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.700028, 695.05118, 531.472748, 770.67718 ], "first_line": "pdf-016-line-103", "last_line": "pdf-016-line-114", "source_page": 16 }, { "bbox": [ 304.72636, 76.78382, 531.49876, 211.27094 ], "first_line": "pdf-017-line-004", "last_line": "pdf-017-line-029", "source_page": 17 } ], "text": "(2) Sopimus tulee voimaan kolmekymmentä päivää\nratifiointiasiakirjojen vaihtamisajankohdan jälkeen, ja sitä\nsovelletaan:\na) Saksan liittotasavallassa\n1) lähteellä pidätettävien verojen osalta, määriin, jotka\nmaksetaan sopimuksen voimaantulovuotta seuraavan\nkalenterivuoden tammikuun 1 päivänä tai sen jälkeen;\n2) muiden verojen osalta, veroihin, jotka kannetaan\nsopimuksen\nvoimaantulovuotta\nseuraavan\nkalenterivuoden tammikuun 1 päivänä tai sen jälkeen\nalkavilta verokausilta;\nb) Suomen tasavallassa\n1) lähteellä pidätettävien verojen osalta, tuloon, joka\nsaadaan sopimuksen voimaantulovuotta seuraavan\nkalenterivuoden tammikuun 1 päivänä tai sen jälkeen;\n2) muiden tulosta suoritettavien verojen osalta, veroihin,\njotka määrätään sopimuksen voimaantulovuotta\nseuraavan kalenterivuoden tammikuun 1 päivänä tai sen\njälkeen alkavilta verovuosilta." }, "pages": [ 16, 17 ], "text": "(2) Sopimus tulee voimaan kolmekymmentä päivää\nratifiointiasiakirjojen vaihtamisajankohdan jälkeen, ja sitä\nsovelletaan:\na) Saksan liittotasavallassa\n1) lähteellä pidätettävien verojen osalta, määriin, jotka\nmaksetaan sopimuksen voimaantulovuotta seuraavan\nkalenterivuoden tammikuun 1 päivänä tai sen jälkeen;\n2) muiden verojen osalta, veroihin, jotka kannetaan\nsopimuksen\nvoimaantulovuotta\nseuraavan\nkalenterivuoden tammikuun 1 päivänä tai sen jälkeen\nalkavilta verokausilta;\nb) Suomen tasavallassa\n1) lähteellä pidätettävien verojen osalta, tuloon, joka\nsaadaan sopimuksen voimaantulovuotta seuraavan\nkalenterivuoden tammikuun 1 päivänä tai sen jälkeen;\n2) muiden tulosta suoritettavien verojen osalta, veroihin,\njotka määrätään sopimuksen voimaantulovuotta\nseuraavan kalenterivuoden tammikuun 1 päivänä tai sen\njälkeen alkavilta verovuosilta." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-031", "pdf-017-line-033", "pdf-017-line-035", "pdf-017-line-037", "pdf-017-line-039", "pdf-017-line-041", "pdf-017-line-043", "pdf-017-line-045", "pdf-017-line-047", "pdf-017-line-049", "pdf-017-line-051", "pdf-017-line-053", "pdf-017-line-055" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72356, 217.67078, 531.49852, 339.77094 ], "first_line": "pdf-017-line-031", "last_line": "pdf-017-line-055", "source_page": 17 } ], "text": "(3) Tämän sopimuksen voimaan tullessa Saksan valtakunnan\nja Suomen tasavallan välillä veroasioissa annettavasta\noikeussuojasta ja oikeusavusta Helsingissä 25 päivänä syyskuuta\n1935 tehty sopimus ja Saksan Liittotasavallan ja Suomen\ntasavallan välillä tulo- ja varallisuusveroja sekä eräitä muita veroja\nkoskevan kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi Helsingissä\n5 päivänä heinäkuuta 1979 tehty sopimus lakkaavat olemasta\nvoimassa. Niiden määräyksien soveltamista jatketaan siihen asti\nkunnes tämä sopimus tulee sovellettavaksi 2 kappaleen\nmukaisesti. Vuoden 1935 syyskuun 25 päivänä ja vuoden 1979\nheinäkuun 5 päivänä tehtyjen sopimusten määräysten\nsoveltamista jatketaan kaikkiin niihin verotapauksiin, jotka ovat\nolleet olemassa ennen tämän sopimuksen voimaantuloa." }, "pages": [ 17 ], "text": "(3) Tämän sopimuksen voimaan tullessa Saksan valtakunnan\nja Suomen tasavallan välillä veroasioissa annettavasta\noikeussuojasta ja oikeusavusta Helsingissä 25 päivänä syyskuuta\n1935 tehty sopimus ja Saksan Liittotasavallan ja Suomen\ntasavallan välillä tulo- ja varallisuusveroja sekä eräitä muita veroja\nkoskevan kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi Helsingissä\n5 päivänä heinäkuuta 1979 tehty sopimus lakkaavat olemasta\nvoimassa. Niiden määräyksien soveltamista jatketaan siihen asti\nkunnes tämä sopimus tulee sovellettavaksi 2 kappaleen\nmukaisesti. Vuoden 1935 syyskuun 25 päivänä ja vuoden 1979\nheinäkuun 5 päivänä tehtyjen sopimusten määräysten\nsoveltamista jatketaan kaikkiin niihin verotapauksiin, jotka ovat\nolleet olemassa ennen tämän sopimuksen voimaantuloa." } ], "title": "28 artikla\nVoimaantulo" }, { "body_sha256": "abb91d3b3032f789b6f31caadd04e1661f8e2a560538112d656567b68062b41c", "id": "article-29", "label": "29", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-061", "pdf-017-line-063", "pdf-017-line-065", "pdf-017-line-067", "pdf-017-line-069", "pdf-017-line-071", "pdf-017-line-073", "pdf-017-line-075", "pdf-017-line-077", "pdf-017-line-079", "pdf-017-line-080", "pdf-017-line-081", "pdf-017-line-083", "pdf-017-line-084", "pdf-017-line-086", "pdf-017-line-088", "pdf-017-line-089", "pdf-017-line-090", "pdf-017-line-092", "pdf-017-line-093", "pdf-017-line-095", "pdf-017-line-097", "pdf-017-line-099", "pdf-017-line-100", "pdf-017-line-101", "pdf-017-line-102", "pdf-017-line-104", "pdf-017-line-106", "pdf-017-line-108", "pdf-017-line-110", "pdf-017-line-112" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72036, 381.5623, 531.49588, 633.67318 ], "first_line": "pdf-017-line-061", "last_line": "pdf-017-line-112", "source_page": 17 } ], "text": "Tämä sopimus on voimassa, kunnes jompikumpi\nsopimusvaltio sen irtisanoo. Kumpikin sopimusvaltio voi viiden\nvuoden kuluttua sopimuksen voimaantulopäivästä irtisanoa\nsopimuksen diplomaattista tietä antamalla irtisanomisilmoituksen\nvähintään kuusi kuukautta ennen jonkin kalenterivuoden\npäättymistä. Tässä tapauksessa sopimuksen soveltaminen\nlakkaa:\na) Saksan liittotasavallassa\n1) lähteellä pidätettävien verojen osalta, määriin, jotka\nmaksetaan\nirtisanomisilmoituksen\nantamisvuotta\nseuraavan kalenterivuoden tammikuun 1 päivänä tai sen\njälkeen;\n2) muiden verojen osalta, veroihin, jotka kannetaan\nirtisanomisilmoituksen\nantamisvuotta\nseuraavan\nkalenterivuoden tammikuun 1 päivänä tai sen jälkeen\nalkavilta verokausilta;\nb) Suomen tasavallassa\n1) lähteellä pidätettävien verojen osalta, tuloon, joka\nsaadaan\nilmoituksen\nantamisvuotta\nseuraavan\nkalenterivuoden tammikuun 1 päivänä tai sen jälkeen;\n2) muiden tulosta suoritettavien verojen osalta, veroihin,\njotka määrätään irtisanomisilmoituksen antamisvuotta\nseuraavan kalenterivuoden tammikuun 1 päivänä tai sen\njälkeen alkavilta verovuosilta." }, "pages": [ 17 ], "text": "Tämä sopimus on voimassa, kunnes jompikumpi\nsopimusvaltio sen irtisanoo. Kumpikin sopimusvaltio voi viiden\nvuoden kuluttua sopimuksen voimaantulopäivästä irtisanoa\nsopimuksen diplomaattista tietä antamalla irtisanomisilmoituksen\nvähintään kuusi kuukautta ennen jonkin kalenterivuoden\npäättymistä. Tässä tapauksessa sopimuksen soveltaminen\nlakkaa:\na) Saksan liittotasavallassa\n1) lähteellä pidätettävien verojen osalta, määriin, jotka\nmaksetaan\nirtisanomisilmoituksen\nantamisvuotta\nseuraavan kalenterivuoden tammikuun 1 päivänä tai sen\njälkeen;\n2) muiden verojen osalta, veroihin, jotka kannetaan\nirtisanomisilmoituksen\nantamisvuotta\nseuraavan\nkalenterivuoden tammikuun 1 päivänä tai sen jälkeen\nalkavilta verokausilta;\nb) Suomen tasavallassa\n1) lähteellä pidätettävien verojen osalta, tuloon, joka\nsaadaan\nilmoituksen\nantamisvuotta\nseuraavan\nkalenterivuoden tammikuun 1 päivänä tai sen jälkeen;\n2) muiden tulosta suoritettavien verojen osalta, veroihin,\njotka määrätään irtisanomisilmoituksen antamisvuotta\nseuraavan kalenterivuoden tammikuun 1 päivänä tai sen\njälkeen alkavilta verovuosilta." } ], "title": "29 artikla\nPäättyminen" } ] }, "title": "2017 source edition" }