{ "citation": "BMF, Synthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik, 45-page German source publication, exact v=3 PDF; declared MLI reference 2025-01-01. Cached article associates BGBl. 2025 II Nr. 5 with MLI effectiveness, not with publication of this PDF.", "currentness_verified": false, "dates": {}, "edition_label": "de-france-2025-german-synthesized-mli-publication", "external_readers": { "de": "/library/publications/de-france-2025-german-synthesized-mli-publication/reader/de/" }, "id": "de-france-2025-german-synthesized-mli-publication", "indexed_legal_publication_permitted": false, "kind": "synthesized source publication", "languages": [ "de" ], "legacy_routes": [ "/library/publications/de-france-2025-german-synthesized-mli-publication/reader/de/" ], "metadata_language": "en", "notes": [ "Unreviewed source preview only. Official 2025 German synthesized BEPS-MLI publication, NOT the 1961 original and NOT a legal/current-law certification. 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Der Begriff „Frankreich“, in geographischem Sinne verwendet, umfaßt nur das französische \nMutterland (France métropolitaine) und die überseeischen Departements (Guadeloupe, Guayana, \nMartinique, Réunion). \n2. Der Begriff „Bundesrepublik“, in geographischem Sinne verwendet, umfaßt das Gebiet des \nGeltungsbereichs des Grundgesetzes für die Bundesrepublik Deutschland. \n3. Der Begriff „Person“ bedeutet: \na) natürliche Personen; \nb) juristische Personen. Personenvereinigungen und Vermögensmassen, die als solche der \nBesteuerung wie eine juristische Person unterliegen, gelten als juristische Personen. \n4. \na) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet „eine in einem Vertragsstaat ansässige Person“ eine \nPerson, die nach dem Recht dieses Staates dort aufgrund ihres Wohnsitzes, ihres ständigen \nAufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung oder eines anderen ähnlichen Merkmals \nsteuerpflichtig ist, und umfasst auch diesen Staat, seine Länder und ihre \nGebietskörperschaften.5 \nb) Ist nach Buchstabe a) eine natürliche Person in beiden Vertragstaaten ansässig, so gilt \nfolgendes: \n(aa) Die Person gilt als in dem Vertragstaat ansässig, in dem sie über eine ständige \nWohnstätte verfügt. Verfügt sie in beiden Vertragstaaten über eine ständige \nWohnstätte, so gilt sie als in dem Vertragstaat ansässig, zu dem sie die engeren \npersönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der \nLebensinteressen). \n(bb) Kann nicht bestimmt werden, in welchem Vertragstaate die Person den \nMittelpunkt der Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der \nVertragstaaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als in dem Vertragstaat \nansässig, in dem sie ihren gewöhnlichen Aufenthalt hat. \n(cc) Hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden oder in keinem der \nVertragstaaten, so gilt sie als in dem Vertragstaat ansässig, dessen \nStaatsangehörigkeit sie besitzt. \n(dd) Gehört die Person beiden oder keinem der Vertragstaaten an, so werden die \nzuständigen Behörden der Vertragstaaten die Frage im beiderseitigen \nEinvernehmen regeln. \nc) Ist nach Buchstabe a) eine juristische Person in beiden Vertragstaaten ansässig, so gilt sie \nals in dem Vertragstaat ansässig, in dem sich der Ort ihrer tatsächlichen Geschäftsleitung \nbefindet. Dies gilt auch für Personengesellschaften und andere Personenvereinigungen, \ndie nach den für sie maßgebenden innerstaatlichen Gesetzen keine juristischen Personen \nsind. \n5. Im Sinne dieses Abkommens ist der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung eines Unternehmens \nder Ort, an dem sich der Mittelpunkt der geschäftlichen Oberleitung befindet. \n6. Der Begriff „deutsches Unternehmen“ bedeutet ein gewerbliches Unternehmen, das von einer in \nder Bundesrepublik ansässigen Person betrieben wird. \nDer Begriff „französisches Unternehmen“ bedeutet ein gewerbliches Unternehmen, das von \neiner in Frankreich ansässigen Person betrieben wird. \nDie Begriffe „Unternehmen eines der Vertragstaaten“ und „Unternehmen des anderen \nVertragstaates“ bedeuten je nach dem Zusammenhang ein deutsches Unternehmen oder ein \nfranzösisches Unternehmen. \n7. Der Begriff „Betriebstätte“ bedeutet eine feste Geschäftseinrichtung, in der die Tätigkeit des \nUnternehmens ganz oder teilweise ausgeübt wird. \na) Als Betriebstätten gelten insbesondere: \n(aa) ein Ort der Leitung, \n(bb) eine Zweigniederlassung, \n(cc) eine Geschäftsstelle, \n(dd) eine Fabrikationsstätte, \n(ee) eine Werkstätte, \n(ff) ein Bergwerk, ein Steinbruch oder eine andere Stätte der Ausbeutung von \nBodenschätzen, \n(gg) eine Bauausführung oder Montage, deren Dauer zwölf Monate überschreitet. \nb) Als Betriebstätten gelten nicht: \n(aa) die Benutzung von Einrichtungen ausschließlich zur Lagerung, Ausstellung \noder Auslieferung von dem Unternehmen gehörenden Gütern oder Waren; \n(bb) das Unterhalten eines Bestandes von dem Unternehmen gehörenden Gütern \noder Waren ausschließlich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung; \n(cc) das Unterhalten eines Bestandes von dem Unternehmen gehörenden Gütern \noder Waren ausschließlich zur Bearbeitung oder Verarbeitung durch ein anderes \nUnternehmen; \n(dd) das Unterhalten einer festen Geschäftseinrichtung ausschließlich zum \nEinkauf von Gütern oder Waren oder zur Beschaffung von Informationen für das \nUnternehmen; \n(ee) das Unterhalten einer festen Geschäftseinrichtung ausschließlich zur \nWerbung, zur Erteilung von Auskünften, zur wissenschaftlichen Forschung oder \nzur Ausübung ähnlicher Tätigkeiten, die für das Unternehmen vorbereitender Art \nsind oder eine Hilfstätigkeit darstellen. \nc) Eine Person, die in einem Vertragstaate für ein Unternehmen des anderen Vertragstaates \ntätig ist – mit Ausnahme eines unabhängigen Vertreters im Sinne des Buchstabens e) – \ngilt als eine in dem erstgenannten Staate belegene Betriebstätte, wenn sie eine Vollmacht \nbesitzt, im Namen des Unternehmens in diesem Staate Verträge abzuschließen, und diese \nVollmacht dort gewöhnlich ausübt, es sei denn, daß sich ihre Tätigkeit auf den Einkauf \nvon Gütern oder Waren für das Unternehmen beschränkt. \nd) Ein Versicherungsunternehmen eines der Vertragstaaten wird so behandelt, als habe es \neine Betriebstätte in dem anderen Staate, wenn es durch einen Vertreter, der nicht Vertreter \nim Sinne des Buchstabens e) ist, im Gebiete des anderen Staates Prämien empfängt oder \ndurch den Vertreter auf diesem Gebiet gelegene Risiken versichert. \ne) Ein Unternehmen eines Vertragstaates wird nicht schon deshalb so behandelt, als habe es \neine Betriebstätte in dem anderen Vertragstaate, weil es dort Geschäftsbeziehungen durch \neinen Makler, Kommissionär oder einen anderen unabhängigen Vertreter unterhält, sofern \ndiese Personen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln. \nf) Die Tatsache, daß eine in einem Vertragstaat ansässige Gesellschaft eine Gesellschaft \nbeherrscht oder von einer Gesellschaft beherrscht wird, die in dem anderen Vertragstaat \nansässig ist oder dort (entweder durch eine Betriebstätte oder in anderer Weise) \nGeschäftsbeziehungen unterhält, macht für sich allein die eine der beiden Gesellschaften \nnicht zur Betriebstätte der anderen Gesellschaft. \n8. Der Begriff „zuständige Behörden“ im Sinne dieses Abkommens bedeutet aufseiten der \nBundesrepublik das Bundesministerium der Finanzen oder die Behörde, an die es seine Befugnisse \ndelegiert hat, und aufseiten Frankreichs den Finanzminister oder seinen bevollmächtigten \nVertreter.6 \n(2) Für die Anwendung dieses Abkommens durch einen der Vertragstaaten wird jeder Begriff, der nicht in \ndiesem Abkommen bestimmt worden ist, die Auslegung erfahren, die sich aus den Gesetzen ergibt, die in \ndiesem Staat in Kraft sind und sich auf Steuern im Sinne dieses Abkommens beziehen, falls der \nZusammenhang keine andere Auslegung erfordert. ", "title": "Artikel 2", "url": "/library/publications/de-france-2025-german-synthesized-mli-publication/reader/de/#article-2" }, { "id": "article-3", "label": "3", "text": "Artikel 3 \n(1) Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen (einschließlich des Zubehörs und des lebenden oder toten \nInventars der land- und forstwirtschaftlichen Betriebe) können nur in dem Vertragstaate besteuert werden, \nin dem dieses Vermögen belegen ist. \n(2) Der Begriff „unbewegliches Vermögen“ bestimmt sich nach den Gesetzen des Vertragstaates, in dem \ndas Vermögen belegen ist. \n(3) Rechte, auf die die bürgerlich-rechtlichen Vorschriften über Grundstücke Anwendung finden, \nNutzungsrechte an unbeweglichem Vermögen und Rechte auf veränderliche oder feste Lizenzgebühren \nfür die Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und anderen Bodenschätzen gelten für die \nAnwendung dieses Artikels als unbewegliches Vermögen; Schiffe gelten nicht als unbewegliches \nVermögen. \n(4) Die Absätze (1) bis (3) gelten auch für die Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Vermietung \noder Verpachtung sowie jeder anderen Art der Nutzung des unbeweglichen Vermögens einschließlich der \nEinkünfte aus Land- und Forstwirtschaft.7 \n(5) Die Absätze (1) bis (4) gelten auch für die Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen von Betrieben, die \nnicht land- und forstwirtschaftliche Betriebe sind, und für die Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen, \ndas der Ausübung einer freiberuflichen Tätigkeit dient. ", "title": "Artikel 3", "url": "/library/publications/de-france-2025-german-synthesized-mli-publication/reader/de/#article-3" }, { "id": "article-4", "label": "4", "text": "Artikel 4 \n(1) Gewinne eines Unternehmens eines der Vertragstaaten können nur in diesem Staate besteuert werden, \nes sei denn, daß das Unternehmen in dem anderen Staate durch eine dort belegene Betriebstätte gewerblich \ntätig ist. Ist das Unternehmen auf diese Weise gewerblich tätig, so können in dem anderen Staate die \nGewinne des Unternehmens besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie der Betriebstätte zugerechnet \nwerden können. Dieser Teil der Gewinne kann in dem erstgenannten Vertragstaate nicht besteuert werden. \n(2) Ist ein Unternehmen eines der Vertragstaaten in dem anderen Staate durch eine dort belegene \nBetriebstätte gewerblich tätig, so sind dieser Betriebstätte diejenigen Gewinne zuzurechnen, die sie hätte \nerzielen können, wenn sie sich als selbständiges Unternehmen mit gleichen oder ähnlichen Geschäften \nunter gleichen oder ähnlichen Bedingungen befaßt und mit dem Unternehmen, dessen Betriebstätte sie ist, \nGeschäfte wie ein unabhängiges Unternehmen getätigt haben würde. \n(3) Anteile eines Mitunternehmers an den Gewinnen eines Unternehmens, das in Form einer Gesellschaft \ndes bürgerlichen Rechts, einer offenen Handelsgesellschaft oder einer Kommanditgesellschaft betrieben \nwird, und Anteile an den Gewinnen einer „société de fait“, einer „association en participation“ oder einer \n„société civile“ französischen Rechts können nur in dem Staate besteuert werden, in dem das Unternehmen \neine Betriebstätte hat, jedoch nur in Höhe des Anteils des Mitunternehmers an den auf die Betriebstätte \nentfallenden Gewinnen. \n(4) Die Absätze 1 und 3 gelten sowohl für die durch unmittelbare Verwaltung und Nutznießung als auch \nfür die durch Vermietung oder jede andere Art der Nutzung des gewerblichen Unternehmens erzielten \nEinkünfte.8 \n(5) Gewinne, die ein Unternehmen in einem der Vertragstaaten erzielt hat, dürfen einer in dem anderen \nStaate belegenen Betriebstätte weder ganz noch teilweise deshalb zugerechnet werden, weil das \nUnternehmen in diesem anderen Staate Güter oder Waren lediglich eingekauft hat. \n(6) Bei der Ermittlung des aus der Tätigkeit einer Betriebstätte erzielten Gewinns ist grundsätzlich vom \nBilanzergebnis der Betriebstätte auszugehen. Dabei sind alle der Betriebstätte zurechenbaren Ausgaben \neinschließlich eines Anteils an den Generalunkosten des Unternehmens zu berücksichtigen. In besonderen \nFällen kann bei der Ermittlung des Gewinns der Gesamtgewinn des Unternehmens aufgeteilt werden; bei \nVersicherungsunternehmen ist in solchen Fällen das Verhältnis der Prämieneinnahmen der Betriebstätte \nzu den gesamten Prämieneinnahmen des Unternehmens zu Grunde zu legen. \n(7) Absatz (1) ist entsprechend auf die Gewerbesteuer (contribution des patentes) anzuwenden, die nach \neiner anderen Bemessungsgrundlage als dem gewerblichen Gewinn erhoben wird. \n(8) Die zuständigen Behörden der Vertragstaaten werden sich gegebenenfalls über die Grundsätze der \nAufteilung der Gewinne des Unternehmens verständigen, wenn eine ordnungsgemäße Buchführung nicht \nvorhanden ist, aus der die Gewinne, die auf die in ihrem Gebiete belegenen Betriebstätten entfallen, genau \nund gesondert hervorgehen. \n(9) Die Absätze 1 und 3 sind nicht dahin auszulegen, dass sie einem der Vertragsstaaten verbieten, in \nÜbereinstimmung mit diesem Abkommen die Einkünfte zu besteuern, die ein Unternehmen des anderen \nVertragsstaats aus Quellen innerhalb des erstgenannten Staates bezieht (Einkünfte aus unbeweglichem \nVermögen, Veräußerungsgewinne im Sinne des Artikels 7 Absätze 1 und 4, Dividenden), wenn diese \nEinkünfte keiner im Gebiet des erstgenannten Staates gelegenen Betriebstätte zugerechnet werden \nkönnen.9 ", "title": "Artikel 4", "url": "/library/publications/de-france-2025-german-synthesized-mli-publication/reader/de/#article-4" }, { "id": "article-5", "label": "5", "text": "Artikel 5 \nWenn \nein Unternehmen eines der Vertragstaaten an der Geschäftsleitung oder an dem finanziellen \nAufbau eines Unternehmens des anderen Vertragstaates unmittelbar oder mittelbar beteiligt ist, \noder die gleichen Personen an der Geschäftsleitung oder an dem finanziellen Aufbau eines \nUnternehmens eines der Vertragstaaten und eines Unternehmens des anderen Vertragstaates \nunmittelbar oder mittelbar beteiligt sind, \nund wenn in diesen Fällen im Verhältnis beider Unternehmen zueinander für ihre kaufmännischen \noder finanziellen Beziehungen Bedingungen vereinbart oder auferlegt werden, die sich von den \nBedingungen unterscheiden, die zwischen unabhängigen Unternehmen vereinbart würden, \nso können Gewinne, die ohne diese Bedingungen einem der Unternehmen zugeflossen wären, aber infolge \ndieser Bedingungen nicht zugeflossen sind, den Gewinnen dieses Unternehmens hinzugerechnet und \nentsprechend besteuert werden. ", "title": "Artikel 5", "url": "/library/publications/de-france-2025-german-synthesized-mli-publication/reader/de/#article-5" }, { "id": "article-6", "label": "6", "text": "Artikel 6 \n(1) Gewinne aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im internationalen Verkehr können nur \nin dem Vertragstaate besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des \nUnternehmens befindet. \n(2) Gewinne aus dem Betrieb von Schiffen, die der Binnenschiffahrt dienen, können nur in dem \nVertragstaate besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens \nbefindet. \n(3) Befindet sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung eines Unternehmens der See- oder \nBinnenschiffahrt an Bord eines Schiffes, so gilt er als in dem Vertragstaate befindlich, in dem der \nHeimathafen des Schiffes liegt. Hat das Schiff keinen Heimathafen in einem der Vertragstaaten, so gilt der \nOrt der tatsächlichen Geschäftsleitung als in dem Vertragstaate befindlich, in dem die Person, die das \nSchiff betreibt, ansässig ist. \n(4) Die Absätze (1) und (2) sind entsprechend auf die Gewerbesteuer (contribution des patentes) \nanzuwenden, die nach einer anderen Bemessungsgrundlage als dem gewerblichen Gewinn erhoben wird. ", "title": "Artikel 6", "url": "/library/publications/de-france-2025-german-synthesized-mli-publication/reader/de/#article-6" }, { "id": "article-7", "label": "7", "text": "Artikel 711 \n(1) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus der Veräußerung unbeweglichen \nVermögens im Sinne des Artikels 3 bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat \nbesteuert werden. \n(2) Gewinne aus der Veräußerung beweglichen Vermögens, das Betriebsvermögen einer Betriebstätte ist, \ndie ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, oder das zu einer festen \nEinrichtung gehört, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für die Ausübung einer \nselbständigen Arbeit im anderen Vertragsstaat zur Verfügung steht, einschließlich derartiger Gewinne, die \nbei der Veräußerung einer solchen Betriebstätte (allein oder mit dem übrigen Unternehmen) oder einer \nsolchen festen Einrichtung erzielt werden, können im anderen Staat besteuert werden. \n(3) Gewinne aus der Veräußerung von Vermögen, das Betriebsvermögen eines Unternehmens ist und sich \nzusammensetzt aus Seeschiffen oder Luftfahrzeugen, die von diesem Unternehmen im internationalen \nVerkehr betrieben werden, aus Schiffen, die der Binnenschifffahrt dienen, oder aus beweglichem \nVermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur in dem Vertragsstaat \nbesteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet. \n(4) [ERSETZT durch Artikel 9 Absatz 4 des BEPS-MLI] [Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat \nansässige Person aus der Veräußerung von Aktien oder vergleichbaren Anteilen bezieht, deren Wert zu \nmehr als 50 vom Hundert unmittelbar oder mittelbar auf unbeweglichem Vermögen beruht, das im anderen \nVertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert werden.] \nBei der Anwendung dieser Bestimmung ist unbewegliches Vermögen, das von einem Rechtsträger \nunmittelbar zur Ausübung seiner Geschäftstätigkeit (zum Beispiel bei einem Bergwerk oder Hotel) \nverwendet wird, nicht zu berücksichtigen. \n(5) Gewinne aus der Veräußerung des in den Absätzen 1, 2, 3 und 4 nicht genannten Vermögens können \nnur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Veräußerer ansässig ist. \n(6) Bei einer natürlichen Person, die in einem Vertragsstaat während mindestens fünf Jahren ansässig war \nund im anderen Vertragsstaat ansässig geworden ist, berührt Absatz 5 nicht das Recht des erstgenannten \nStaates, bei Anteilen an Gesellschaften, die im erstgenannten Vertragsstaat ansässig sind, nach seinen \ninnerstaatlichen Rechtsvorschriften bei der Person einen Vermögenszuwachs bis zu ihrem \nWohnsitzwechsel zu besteuern. Besteuert der erstgenannte Vertragsstaat bei Wegzug einer in diesem Staat \nansässigen natürlichen Person den Vermögenszuwachs, so wird bei späterer Veräußerung der Anteile, \nwenn der daraus erzielte Gewinn in dem anderen Staat nach Absatz 5 besteuert wird, dieser Staat bei der \nErmittlung des Veräußerungsgewinns als Anschaffungskosten den Wert der Anteile im Zeitpunkt des \nWegzugs zugrunde legen. Verringert sich der Wert der Anteile nach dem Wegzug, ist für die Berechnung \nder Veräußerungsgewinne durch den erstgenannten Staat der Veräußerungspreis zu berücksichtigen. ", "title": "Artikel 7", "url": "/library/publications/de-france-2025-german-synthesized-mli-publication/reader/de/#article-7" }, { "id": "article-8", "label": "8", "text": "Artikel 813 \nIn der Bundesrepublik ansässige Gesellschaften, die in Frankreich eine Betriebstätte unterhalten, werden \nnicht zur Ausschüttungsteuer (impôt de distribution) im Sinne des Artikels 115 quinquiès des Code général \ndes Impôts herangezogen. ", "title": "Artikel 8", "url": "/library/publications/de-france-2025-german-synthesized-mli-publication/reader/de/#article-8" }, { "id": "article-9", "label": "9", "text": "Artikel 9 \n(1) Dividenden, die eine in einem Vertragstaat ansässige Gesellschaft an eine in dem anderen Vertragstaat \nansässige Person zahlt, können in dem anderen Staat besteuert werden.14 \n(2) Jeder der Vertragstaaten behält das Recht, die Steuer von Dividenden nach seinen Rechtsvorschriften \nim Abzugsweg (an der Quelle) zu erheben. Der Steuerabzug darf jedoch 15 vom Hundert des \nBruttobetrages der Dividenden nicht übersteigen. \n(3) Dividenden, die eine in Frankreich ansässige Kapitalgesellschaft an eine in der Bundesrepublik \nansässige Kapitalgesellschaft zahlt, der mindestens 10 vom Hundert des Gesellschaftskapitals der \nerstgenannten Gesellschaft gehören, können abweichend von Absatz 2 in Frankreich nicht besteuert \nwerden.15 \n(4) Eine in der Bundesrepublik ansässige Person, die von einer in Frankreich ansässigen Gesellschaft \nDividenden bezieht, erhält die Vorsteuer (précompte) erstattet, sofern diese von der Gesellschaft für diese \nDividenden entrichtet worden ist. Der Bruttobetrag der erstatteten Vorsteuer (précompte) gilt für die \nZwecke dieses Abkommens als Dividende. Auf ihn finden die Absätze 2 und 3 Anwendung.17 \n(5) Werden die Dividenden von einer in der Bundesrepublik ansässigen Kapitalgesellschaft an eine in \nFrankreich ansässige Kapitalgesellschaft gezahlt, der mindestens 10 vom Hundert des Kapitals der \nerstgenannten Gesellschaft gehören, so darf abweichend von Absatz 2 die in der Bundesrepublik im \nAbzugsweg (an der Quelle) erhobene Steuer nicht übersteigen: \n− 10 vom Hundert des Bruttobetrags der ab 1. Januar 1990 bis 31. Dezember 1991 gezahlten \nDividenden; \n− 5 vom Hundert des Bruttobetrags der ab 1. Januar 1992 gezahlten Dividenden.18 \n(6) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Dividenden“ bedeutet Einkünfte aus Aktien, \nGenußrechten oder Genußscheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder anderen Rechten – ausgenommen \nForderungen – mit Gewinnbeteiligung. Ungeachtet der anderen Bestimmungen dieses Abkommens gelten \nfür die Zwecke der Absätze 2 bis 5 auch die folgenden Einkünfte als Dividenden: \na) Einkünfte, die nach dem Steuerrecht des Vertragsstaats, in dem die ausschüttende Gesellschaft \nansässig ist, wie Ausschüttungen behandelt werden; und \nb) in der Bundesrepublik Deutschland \nEinkünfte eines stillen Gesellschafters aus seiner Beteiligung als stiller Gesellschafter, \nEinkünfte aus partiarischen Darlehen oder Gewinnobligationen und ähnliche gewinnabhängige \nVergütungen sowie Ausschüttungen auf Anteilscheine an einem Investmentvermögen.20 \n(7) Soweit Frankreich nach den Artikeln 4 und 6 das Recht zur Besteuerung von Gewinnen der in Artikel 4 \nAbsatz (3) erwähnten Gesellschaften zusteht, können die aus diesen Gewinnen stammenden Einkünfte, die \ndie französischen Gesetzesvorschriften als Dividenden ansehen, nach Absatz (2) dieses Artikels besteuert \nwerden.21 \n(8) Die Absätze (1) bis (5) gelten nicht, wenn der Bezugsberechtigte der Dividenden im anderen \nVertragstaat eine Betriebstätte hat und die Anteile zum Vermögen dieser Betriebstätte gehören. In diesem \nFall ist Artikel 4 anzuwenden.22 \n(9) Die unter Absatz 6 fallenden Einkünfte aus Rechten oder Anteilen mit Gewinnbeteiligung \n(einschließlich der Genußrechte oder Genußscheine und im Fall der Bundesrepublik der Einkünfte eines \nstillen Gesellschafters aus seiner Beteiligung als stiller Gesellschafter und der Einkünfte aus partiarischen \nDarlehen und Gewinnobligationen), die bei der Ermittlung des Gewinns des Schuldners abzugsfähig sind, \nkönnen in dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden.23 \n(10) Die Absätze 2, 3 und 5 gelten nicht für Dividenden aus Einkünften oder Gewinnen, die aus \nunbeweglichem Vermögen im Sinne des Artikels 3 erzielt wurden, wenn sie von einem \nInvestmentvermögen gezahlt werden, \na) das diese Einkünfte größtenteils jährlich ausschüttet und \nb) dessen Einkünfte oder Gewinne aus diesem unbeweglichen Vermögen von der Steuer befreit \nsind, \nsoweit der Nutzungsberechtigte dieser Dividenden unmittelbar oder mittelbar über mindestens 10 vom \nHundert des Kapitals des die Dividenden zahlenden Investmentvermögens verfügt. In diesem Fall können \ndie Dividenden zu dem Satz besteuert werden, den das innerstaatliche Recht des Vertragsstaats, aus dem \ndie Dividenden stammen, vorsieht.24 ", "title": "Artikel 9", "url": "/library/publications/de-france-2025-german-synthesized-mli-publication/reader/de/#article-9" }, { "id": "article-10", "label": "10", "text": "Artikel 10 \n(1) Zinsen und sonstige Einkünfte aus Schuldverschreibungen, Kassenscheinen, Darlehen und Depots oder \nirgendeiner anderen Forderung können ohne Rücksicht darauf, ob sie durch Grundpfandrechte gesichert \nsind oder nicht, nur in dem Vertragstaate besteuert werden, in dem der Bezugsberechtigte ansässig ist. \n(2) Absatz (1) gilt nicht, wenn der Bezugsberechtigte der Zinsen oder der sonstigen Einkünfte im anderen \nVertragstaat eine Betriebstätte hat und die Forderung zum Vermögen dieser Betriebstätte gehört. In diesem \nFall ist Artikel 4 anzuwenden. ", "title": "Artikel 10", "url": "/library/publications/de-france-2025-german-synthesized-mli-publication/reader/de/#article-10" }, { "id": "article-11", "label": "11", "text": "Artikel 11 \n(1) Tantiemen, Anwesenheitsgelder und sonstige Vergütungen, die Mitglieder des Aufsichtsrates von \nAktiengesellschaften oder Kommanditgesellschaften auf Aktien oder Mitglieder ähnlicher Organe in \ndieser Eigenschaft erhalten, können vorbehaltlich des Absatzes (2) nur in dem Vertragstaate besteuert \nwerden, in dem der Bezugsberechtigte ansässig ist. \n(2) Jeder der Vertragstaaten behält das Recht, die Steuer von den in Absatz (1) bezeichneten Einkünften \nnach seinen Rechtsvorschriften im Abzugsweg (an der Quelle) zu erheben. \n(3) Vergütungen, die die in Absatz (1) bezeichneten Personen in anderer Eigenschaft beziehen, sind je nach \nArt der Vergütung nach Artikel 12 oder nach Artikel 13 zu behandeln. ", "title": "Artikel 11", "url": "/library/publications/de-france-2025-german-synthesized-mli-publication/reader/de/#article-11" }, { "id": "article-12", "label": "12", "text": "Artikel 12 \n(1) Einkünfte aus selbständiger Arbeit und alle übrigen Einkünfte aus Arbeit, die nicht in den Artikeln 13, \n13b und 14 aufgeführt sind, können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem die persönliche \nTätigkeit ausgeübt wird, aus der die Einkünfte herrühren.25 \n(2) Eine freiberufliche Tätigkeit gilt nur dann als in einem der Vertragstaaten ausgeübt, wenn der \nSteuerpflichtige seine Tätigkeit unter Benutzung einer ihm dort regelmäßig zur Verfügung stehenden \nständigen Einrichtung ausübt.26 \n(3) Artikel 4 Absatz (4) gilt sinngemäß. ", "title": "Artikel 12", "url": "/library/publications/de-france-2025-german-synthesized-mli-publication/reader/de/#article-12" }, { "id": "article-13", "label": "13", "text": "Artikel 1327 \n(1) Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit können vorbehaltlich der Vorschriften der nachstehenden \nAbsätze nur in dem Vertragstaate besteuert werden, in dem die persönliche Tätigkeit, aus der die Einkünfte \nherrühren, ausgeübt wird. Als Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit gelten insbesondere Gehälter, \nBesoldungen, Löhne, Gratifikationen oder sonstige Bezüge sowie alle ähnlichen Vorteile, die von anderen \nals den in Artikel 14 bezeichneten Personen gezahlt oder gewährt werden. \n(2) Entgelte für eine Tätigkeit, die an Bord eines Schiffes oder Luftfahrzeuges im internationalen Verkehr \noder an Bord eines der Binnenschiffahrt dienenden Schiffes ausgeübt wird, können nur in dem \nVertragstaate besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens \nbefindet. Erhebt dieser Staat keine Steuer von diesen Entgelten, so können sie in dem Vertragstaate \nbesteuert werden, in dem die Bezugsberechtigten ansässig sind. \n(3) Absatz (1) gilt nicht für die in einem der Vertragstaaten ansässigen Studenten, die gegen Entgelt bei \neinem Unternehmen des anderen Vertragstaates nicht länger als 183 Tage in einem Kalenderjahr \nbeschäftigt werden, um die notwendige praktische Ausbildung zu erhalten. Die Einkünfte aus dieser \nTätigkeit können nur in dem Staate besteuert werden, in dem der Student ansässig ist. \n(4) Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person für \neine im anderen Vertragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit bezieht, nur im erstgenannten Staat \nbesteuert werden, wenn \n1. der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage während des \nbetreffenden Steuerjahrs aufhält und \n2. die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeitgeber gezahlt werden, der \nnicht im anderen Staat ansässig ist, und \n3. die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer festen Einrichtung getragen \nwerden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat. \n(5) \na) Ungeachtet der Absätze 1, 3 und 4 können Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit von Personen, \ndie im Grenzgebiet eines Vertragsstaats arbeiten und ihre ständige Wohnstätte, zu der sie in der \nRegel jeden Tag zurückkehren, im Grenzgebiet des anderen Vertragsstaats haben \n(„Grenzgänger“), nur in diesem anderen Staat besteuert werden;28 \nb) das Grenzgebiet jedes Vertragsstaats umfaßt die Gemeinden, deren Gebiet ganz oder teilweise \nhöchstens 20 km von der Grenze entfernt liegt; \nc) die Regelung nach Buchstabe a gilt auch für alle Personen, die ihre ständige Wohnstätte in den \nfranzösischen Grenzdepartements haben und in deutschen Gemeinden arbeiten, deren Gebiet ganz \noder teilweise höchstens 30 km von der Grenze entfernt liegt. \n(6) Ungeachtet der Absätze 1 bis 4 können Vergütungen, die ein in einem Vertragsstaat ansässiger \nArbeitnehmer auf Grund einer unselbständigen Arbeit erhält, die er im anderen Vertragsstaat im Rahmen \neines Vertrags mit einem Arbeitnehmerverleiher ausübt, im anderen Staat besteuert werden. Diese \nVergütungen können auch in dem Staat besteuert werden, in dem der Arbeitnehmer ansässig ist. Die \nVertragsstaaten können die Zahlung der auf diese Vergütungen entfallenden Steuer nach Maßgabe ihres \ninnerstaatlichen Rechts vom Verleiher oder vom Entleiher verlangen oder sie dafür haftbar machen. \n(7) Im Sinne dieses Artikels umfaßt der Ausdruck „unselbständige Arbeit“ insbesondere die in einer der \nKörperschaftsteuer unterliegenden Gesellschaft ausgeübten Leitungs- und Geschäftsführungsaufgaben. \n(8) Ruhegehälter, Renten (einschließlich Bezügen aus der gesetzlichen Sozialversicherung) und ähnliche \nVergütungen können nur in dem Staat besteuert werden, in dem der Begünstigte ansässig ist.29 ", "title": "Artikel 13", "url": "/library/publications/de-france-2025-german-synthesized-mli-publication/reader/de/#article-13" }, { "id": "article-13a", "label": "13a", "text": "Artikel 13 a30 \n(1) Der nach Artikel 13 Absatz 5 zur Besteuerung der Vergütungen berechtigte Staat zahlt dem Staat, in \ndem die nichtselbständige Arbeit ausgeübt wird, eine Entschädigung in Höhe eines Teils der aufgrund der \nSitzlandbesteuerung der Grenzgänger erhobenen Steuer vom Einkommen aus dieser nichtselbständigen \nArbeit. Diese Entschädigung wird auf 1,5 vom Hundert der gesamten Bruttojahresvergütungen der \nGrenzgänger festgelegt. \n(2) Der Ausdruck „Bruttojahresvergütungen“ im Sinne des Absatzes 1 bedeutet alle Einnahmen in bar oder \nin Sachleistungen aus einer vollständig oder teilweise für eine andere Person ausgeübten Tätigkeit, \neinschließlich gesetzlicher oder vereinbarter Bezüge, zum Beispiel Kindergeld von einem Arbeitgeber oder \neiner Familienkasse, Zahlungen für Krankenversicherung. Abzüge jeglicher Art, wie zum Beispiel \nPflichtversicherungsbeiträge oder freiwillige Versicherungsbeiträge, sind nicht zu berücksichtigen. Vom \nArbeitgeber gezahlte Erstattungen für Aufwendungen, die zur Arbeitsausübung getätigt wurden, fließen \nnicht in die Bruttovergütung ein. \n(3) Bei in der Bundesrepublik tätigen Grenzgängern im Sinne des Artikels 13 Absatz 5 Buchstabe a werden \ndie gesamten Gehaltsbezüge aus den Bruttojahresvergütungen von Grenzgängern anhand der jährlichen \nGehaltsaufstellungen ermittelt, die die Arbeitgeber am Ende eines jeden Kalenderjahres den deutschen \nSteuerbehörden übermitteln müssen. \n(4) Bei in Frankreich tätigen Grenzgängern im Sinne des Artikels 13 Absatz 5 Buchstabe a werden die \ngesamten Gehaltsbezüge aus den Bruttojahresvergütungen von Grenzgängern anhand der jährlichen \nGehaltsaufstellungen ermittelt, die die Arbeitgeber am Ende eines jeden Kalenderjahres den französischen \nSteuerbehörden übermitteln müssen. \n(5) Die nach den Absätzen 3 und 4 ermittelten Beträge sind spätestens am 30. April des Folgejahres von \nder jeweiligen zuständigen Steuerbehörde beider Staaten an die zuständige Steuerbehörde des anderen \nStaates zu übersenden. Beide Staaten zahlen die Entschädigung spätestens am 30. Juni desselben Jahres. \n(6) Die zuständigen Behörden ergreifen in gegenseitigem Einvernehmen die zur Anwendung dieses \nArtikels erforderlichen Verwaltungsmaßnahmen. Sie halten alle fünf Jahre ein Treffen ab, um zu \nüberprüfen, ob der in Absatz 1 genannte Anteil nach wie vor eine Entschädigung von maximal 44 vom \nHundert der Steuer auf die in Absatz 1 genannten gesamten Bruttojahresvergütungen der Grenzgänger \nergibt. Ist dies nicht der Fall, wird der in Absatz 1 genannte Anteil entsprechend angepasst werden. ", "title": "Artikel 13 a", "url": "/library/publications/de-france-2025-german-synthesized-mli-publication/reader/de/#article-13a" }, { "id": "article-13b", "label": "13b", "text": "Artikel 13 b31 \n(1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person als Künstler (wie Bühnen-, Film-, \nRundfunk- und Fernsehkünstler sowie Musiker), Sportler oder Model aus ihrer im anderen Vertragsstaat \npersönlich ausgeübten Tätigkeit bezieht, können ungeachtet der Artikel 4, 12 und 13 im anderen Staat \nbesteuert werden. Einkünfte eines in einem Vertragsstaat ansässigen und ehemals im anderen Vertragsstaat \nansässigen Künstlers, Sportlers oder Models, die von einer im anderen Staat ansässigen Person für die \nBenutzung oder das Recht auf Benutzung seines Namens, seines Bildes oder sonstiger \nPersönlichkeitsrechte gezahlt werden, können ungeachtet des Artikels 15 im anderen Staat besteuert \nwerden. \n(2) Fließen Einkünfte im Sinne des Absatzes 1 nicht dem Künstler, Sportler oder Model selbst, sondern \neiner anderen, auch außerhalb der Vertragsstaaten ansässigen Person zu, so können diese Einkünfte \nungeachtet der Artikel 4, 12 und 13 in dem Vertragsstaat besteuert werden, aus dem die in Absatz 1 Satz 2 \ngenannten Einkünfte bezogen werden oder in dem der Künstler, der Sportler oder das Model seine \nTätigkeit ausübt. \n(3) Die Absätze 1 und 2 dieses Artikels gelten nicht für Einkünfte aus der von Künstlern oder Sportlern in \neinem Vertragsstaat ausgeübten Tätigkeit, wenn der Aufenthalt in diesem Staat ganz oder überwiegend aus \nöffentlichen Kassen des anderen Vertragsstaats, eines seiner Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften \nunterstützt wird. In diesem Fall können die Einkünfte nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem \nder Künstler oder Sportler ansässig ist. ", "title": "Artikel 13 b", "url": "/library/publications/de-france-2025-german-synthesized-mli-publication/reader/de/#article-13b" }, { "id": "article-13c", "label": "13c", "text": "Artikel 13 c32 \n(1) Der nach Artikel 13 Absatz 8 zur Besteuerung der Bezüge aus der gesetzlichen Sozialversicherung \nberechtigte Vertragsstaat schuldet dem Vertragsstaat, aus dem die Bezüge stammen, eine Entschädigung \nin Höhe der Steuer, die der Staat, aus dem die Bezüge stammen, nach seinen steuerlichen Vorschriften \nhätte erheben dürfen. \n(2) Der Differenzbetrag der gemäß Absatz 1 festgesetzten Entschädigungen wird am oder vor dem 30. Juni \ndes Jahres, das auf das Jahr folgt, für das die Entschädigung festgesetzt wurde, von dem Vertragsstaat \ngezahlt, der dem anderen Vertragsstaat die höhere Entschädigung schuldet. Die Zahlungen sind erstmals \nfür das Jahr fällig, in dem Artikel VI des Zusatzabkommens vom 31. März 2015 nach seinem Artikel XVIII \nAbsatz 2 anzuwenden ist. \n(3) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten ergreifen in gegenseitigem Einvernehmen die zur \nAnwendung dieses Artikels erforderlichen Verwaltungsmaßnahmen. ", "title": "Artikel 13 c", "url": "/library/publications/de-france-2025-german-synthesized-mli-publication/reader/de/#article-13c" }, { "id": "article-14", "label": "14", "text": "Artikel 1433 \n(1) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen sowie Ruhegehälter, die einer der Vertragsstaaten, ein \nLand, eine Gebietskörperschaft oder eine juristische Person des öffentlichen Rechts dieses Staates, dieses \nLandes oder dieser Gebietskörperschaft an in dem anderen Staat ansässige natürliche Personen für \ngegenwärtige oder frühere Dienstleistungen in der Verwaltung oder in den Streitkräften zahlt, können nur \nin dem erstgenannten Staat besteuert werden. Dies gilt jedoch nicht, wenn die Vergütungen an Personen \ngezahlt werden, die die Staatsangehörigkeit des anderen Staates besitzen, ohne zugleich Staatsangehörige \ndes erstgenannten Staates zu sein; in diesem Fall können die Vergütungen nur von dem Staat besteuert \nwerden, in dem diese Personen ansässig sind. \n(2) Absatz 1 Satz 1 gilt auch für Pensionen, Leibrenten und andere wiederkehrende oder einmalige Bezüge, \ndie von einem der Vertragsstaaten, einem Land, einer Gebietskörperschaft oder einer juristischen Person \ndes öffentlichen Rechts dieses Staates, dieses Landes oder dieser Gebietskörperschaft als Vergütung für \neinen Schaden gezahlt werden, der als Folge von Kriegshandlungen oder politischer Verfolgung entstanden \nist. \n(3) Absatz 1 gilt nicht für Zahlungen für Dienstleistungen, die im Zusammenhang mit einer auf \nGewinnerzielung gerichteten gewerblichen Tätigkeit eines der beiden Vertragsstaaten, eines Landes, einer \nGebietskörperschaft oder einer juristischen Person des öffentlichen Rechts dieses Staates, dieses Landes \noder dieser Gebietskörperschaft stehen. Einrichtungen wie öffentliche Krankenhäuser, Kindergärten, \nSchulen und Universitäten üben keine auf Gewinnerzielung gerichtete gewerbliche Tätigkeit im Sinne des \nvorstehenden Satzes aus. ", "title": "Artikel 14", "url": "/library/publications/de-france-2025-german-synthesized-mli-publication/reader/de/#article-14" }, { "id": "article-15", "label": "15", "text": "Artikel 15 \n(1) Lizenzgebühren und andere Vergütungen für die Benutzung oder das Recht auf Benutzung von \nUrheberrechten an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken einschließlich \nkinematographischer Filme, von Patenten, Markenrechten, Gebrauchsmustern, Plänen, geheimen \nVerfahren und Formeln oder ähnlichen Gütern oder Rechten werden nur in dem Vertragstaate besteuert, \nin dem der Bezugsberechtigte ansässig ist. \n(2) Wie Lizenzgebühren werden Mietgebühren und ähnliche Vergütungen für die Benutzung oder das \nRecht auf Benutzung gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüstungen und für die \nÜberlassung gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Erfahrungen behandelt. \n(3) Veränderliche oder feste Vergütungen für die Ausbeutung von Bergwerken, Steinbrüchen oder anderen \nStätten der Ausbeutung von Bodenschätzen gelten nicht als Lizenzgebühren. \n(4) Die Absätze 1 bis 3 gelten nicht, wenn der Bezugsberechtigte der Lizenzgebühren oder anderen \nVergütungen in dem Vertragsstaat, aus dem diese Einkünfte stammen, eine Betriebstätte unterhält oder \neine feste Geschäftseinrichtung, die der Ausübung einer freiberuflichen Tätigkeit oder einer anderen \nselbständigen Tätigkeit dient, und wenn diese Lizenzgebühren oder anderen Vergütungen dieser \nBetriebstätte oder festen Geschäftseinrichtung zuzurechnen sind. In diesem Fall hat der genannte Staat das \nBesteuerungsrecht für diese Einkünfte.34 ", "title": "Artikel 15", "url": "/library/publications/de-france-2025-german-synthesized-mli-publication/reader/de/#article-15" }, { "id": "article-16", "label": "16", "text": "Artikel 16 \nHochschullehrer oder Lehrer, die in einem der Vertragstaaten ansässig sind und während eines \nvorübergehenden Aufenthaltes von höchstens zwei Jahren eine Vergütung für eine Lehrtätigkeit an einer \nUniversität, Hochschule, Schule oder einer anderen Lehranstalt in dem anderen Staat erhalten, können \nhinsichtlich dieser Vergütung nur in dem erstgenannten Staate besteuert werden. ", "title": "Artikel 16", "url": "/library/publications/de-france-2025-german-synthesized-mli-publication/reader/de/#article-16" }, { "id": "article-17", "label": "17", "text": "Artikel 17 \nStudenten, Lehrlinge und Praktikanten aus einem der Vertragstaaten, die sich in dem anderen Staat \nausschließlich zum Studium oder zur Ausbildung aufhalten, sind in dem anderen Staat hinsichtlich der \nBezüge steuerbefreit, die sie in Form von Unterhalts-, Studien- oder Ausbildungsgeldern aus dem Ausland \nempfangen. ", "title": "Artikel 17", "url": "/library/publications/de-france-2025-german-synthesized-mli-publication/reader/de/#article-17" }, { "id": "article-18", "label": "18", "text": "Artikel 18 \nEinkünfte, die in den vorhergehenden Artikeln nicht behandelt sind, können nur in dem Vertragstaate \nbesteuert werden, in dem der Bezugsberechtigte, dem diese Einkünfte zustehen, ansässig ist. ", "title": "Artikel 18", "url": "/library/publications/de-france-2025-german-synthesized-mli-publication/reader/de/#article-18" }, { "id": "article-19", "label": "19", "text": "Artikel 1935 \n(1) Unbewegliches Vermögen im Sinne des Artikels 3, das einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person \ngehört und im anderen Vertragsstaat liegt, kann im anderen Staat besteuert werden. \n(2) Aktien oder Anteile an einer Gesellschaft oder einer juristischen Person, deren Betriebsvermögen im \nwesentlichen aus unbeweglichem Vermögen, das in einem der Vertragsstaaten liegt, oder aus Rechten an \ndiesem Vermögen besteht, können in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem das unbewegliche \nVermögen liegt. Für die Zwecke dieser Bestimmung bleibt das unbewegliche Vermögen außer Betracht, \ndas von der Gesellschaft oder der juristischen Person für ihren eigenen gewerblichen oder \nlandwirtschaftlichen Betrieb oder zur Ausübung einer nichtgewerblichen Tätigkeit eingesetzt wird. \n(3) Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein Unternehmen eines \nVertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, oder das zu einer ständigen Einrichtung gehört, die einer in \neinem Vertragsstaat ansässigen Person für die Ausübung einer selbständigen Arbeit im anderen \nVertragsstaat zur Verfügung steht, kann im anderen Staat besteuert werden. \n(4) Seeschiffe und Luftfahrzeuge, die im internationalen Verkehr betrieben werden, und Schiffe, die der \nBinnenschiffahrt dienen, sowie bewegliches Vermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe und Luftfahrzeuge \ndient, können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen \nGeschäftsleitung des Unternehmens befindet. \n(5) Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person können nur in diesem \nStaat besteuert werden. \n(6) Ungeachtet der vorstehenden Absätze wird im Fall einer in Frankreich ansässigen natürlichen Person, \nwelche die deutsche Staatsangehörigkeit besitzt, ohne die französische Staatsangehörigkeit zu besitzen, bei \nder Veranlagung zur Solidaritätsteuer vom Vermögen, das außerhalb Frankreichs gelegene Vermögen, das \nihr am 1. Januar jedes der fünf Kalenderjahre gehört, die auf das Jahr folgen, in dem sie in Frankreich \nansässig geworden ist, nicht in die Steuerbemessungsgrundlage für jedes dieser fünf Jahre einbezogen. \nVerliert die Person für mindestens drei Jahre die Eigenschaft einer in Frankreich ansässigen Person und \nwird sie darauf erneut in Frankreich ansässig, so wird das außerhalb Frankreichs gelegene Vermögen, das \nihr am 1. Januar jedes der fünf Kalenderjahre gehört, die auf das Jahr folgen, in dem sie wieder in \nFrankreich ansässig geworden ist, nicht in die Steuerbemessungsgrundlage für jedes dieser fünf Jahre \neinbezogen. ", "title": "Artikel 19", "url": "/library/publications/de-france-2025-german-synthesized-mli-publication/reader/de/#article-19" }, { "id": "article-20", "label": "20", "text": "Artikel 2036 \n(1) Bei Personen, die in der Bundesrepublik ansässig sind, wird die Doppelbesteuerung wie folgt \nvermieden: \na) Von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer werden vorbehaltlich der Buchstaben b, c \nund d die Einkünfte aus Frankreich sowie die in Frankreich gelegenen Vermögenswerte \nausgenommen, die nach diesem Abkommen in Frankreich besteuert werden können.37 Diese \nBestimmung schränkt das Recht der Bundesrepublik nicht ein, die auf diese Weise \nausgenommenen Einkünfte und Vermögensteile bei der Festsetzung ihres Steuersatzes zu \nberücksichtigen. \nb) Bei Dividenden ist Buchstabe a nur auf die Nettoeinkünfte anzuwenden, die den Dividenden \nentsprechen, die von einer in Frankreich ansässigen Kapitalgesellschaft an eine in der \nBundesrepublik ansässige Kapitalgesellschaft gezahlt werden, der mindestens 10 vom Hundert des \nGesellschaftskapitals der erstgenannten Gesellschaft gehören. Diese Bestimmung gilt auch für \nBeteiligungen, deren Dividenden unter Satz 1 fallen würden.38 \nc) Die französische Steuer, die nach diesem Abkommen auf andere als die unter Buchstabe b \nfallenden Dividenden sowie auf die unter Artikel 7 Absatz 4, Artikel 11, Artikel 13 Absatz 6 und \nArtikel 13 b fallenden Einkünfte, die aus Frankreich stammen, erhoben wird, wird unter Beachtung \nder Vorschriften des deutschen Rechts über die Anrechnung ausländischer Steuern auf die \ndeutsche Steuer angerechnet, die auf diese Einkünfte entfällt.39 \nDie in Artikel 9 Absatz (7) angeführten Einkünfte gelten für die Anwendung dieses Buchstabens \nnicht als Dividenden. \nd) Ungeachtet der Bestimmungen des Buchstabens a und anderer Bestimmungen dieses Abkommens \nwird die Doppelbesteuerung durch Steueranrechnung nach Buchstabe c vermieden, wenn die \nBundesrepublik gegenüber Frankreich auf diplomatischem Weg andere Einkünfte notifiziert, bei \ndenen sie die Anrechnungsmethode nach Buchstabe c anzuwenden beabsichtigt. Der vorstehende \nSatz gilt nur für Einkünfte nach Artikel 4 und 12. Die Doppelbesteuerung wird für die notifizierten \nEinkünfte durch Steueranrechnung nach Buchstabe c vom ersten Tag des Kalenderjahres \nvermieden, das dem Kalenderjahr folgt, in dem die Notifikation übermittelt wurde.40 \n(2)41 Bei Personen, die in Frankreich ansässig sind, wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden: \na) Einkünfte, die aus der Bundesrepublik stammen und nach diesem Abkommen dort besteuert \nwerden können, können auch in Frankreich besteuert werden, wenn sie von einer in Frankreich \nansässigen Person erzielt werden und nach innerstaatlichem französischen Recht nicht von der \nKörperschaftsteuer befreit sind.42 Die deutsche Steuer ist für die Berechnung der in Frankreich \nsteuerpflichtigen Einkünfte nicht abzugsfähig. Der Empfänger hat jedoch Anspruch auf einen \nAnrechnungsbetrag bei der französischen Steuer, in deren Bemessungsgrundlage diese Einkünfte \nenthalten sind. Dieser Steueranrechnungsbetrag entspricht \naa) bei den unter Artikel 7 Absätze 1, 4 und 6, Artikel 9 Absätze 2, 5, 9 und 10, Artikel 11 Absatz \n2, Artikel 13 Absatz 6 und Artikel 13 b Absätze 1 und 2 fallenden Einkünften dem Betrag der nach \ndiesen Artikeln in der Bundesrepublik gezahlten Steuer. Er darf jedoch den Betrag der diesen \nEinkünften entsprechenden französischen Steuer nicht überschreiten. \nbb) bei allen anderen Einkünften dem Betrag der diesen Einkünften entsprechenden französischen \nSteuer, soweit die in Frankreich ansässige Person mit diesen Einkünften der deutschen Steuer \nunterliegt. Diese Bestimmung gilt insbesondere auch für die Einkünfte, die unter Artikel 3, Artikel \n4 Absätze 1 und 3, Artikel 6 Absatz 1, Artikel 7 Absätze 2, 3 und 5, Artikel 12 Absatz 1, Artikel \n13 Absätze 1 und 2 sowie Artikel 14 fallen.43 \nb) Wird eine in Frankreich ansässige Gesellschaft dort nach französischem innerstaatlichem Recht \nanhand einer konsolidierten Bemessungsgrundlage besteuert, die insbesondere die Gewinne und \nVerluste der in der Bundesrepublik ansässigen Tochtergesellschaften oder der in der \nBundesrepublik gelegenen Betriebstätten umfasst, so schließt dieses Abkommen die Anwendung \ndes französischen innerstaatlichen Rechts nicht aus. In diesem Fall kann die deutsche Steuer nicht \nvon solchen Einkünften abgezogen werden, die in Frankreich ansässige Person hat jedoch \nAnspruch auf einen Anrechnungsbetrag bei der französischen Steuer. Die Steueranrechnung \nentspricht der in der Bundesrepublik entrichteten Steuer. Dieser Steueranrechnungsbetrag darf \njedoch den Betrag der auf diese Einkünfte entfallenden französischen Steuer nicht überschreiten.44 \nc) Das Vermögen, das nach Artikel 19 in der Bundesrepublik besteuert werden kann, kann auch in \nFrankreich besteuert werden. Die in der Bundesrepublik von diesem Vermögen erhobene Steuer \nverleiht den in Frankreich ansässigen Personen Anspruch auf eine Steueranrechnung in Höhe der \nin der Bundesrepublik erhobenen Steuer, wobei aber die Anrechnung den Betrag der auf dieses \nVermögen entfallenden französischen Steuer nicht übersteigen darf. Angerechnet wird auf die \nSolidaritätsteuer vom Vermögen, in deren Bemessungsgrundlage das betreffende Vermögen \nenthalten ist. \n(3) Verwendet eine in der Bundesrepublik Deutschland ansässige Gesellschaft aus Frankreich stammende \nEinkünfte zur Dividendenausschüttung, so schließt Absatz 1 die Herstellung der Ausschüttungsbelastung \nfür die Körperschaftsteuer nach den Vorschriften des Steuerrechts der Bundesrepublik Deutschland nicht \naus.45 ", "title": "Artikel 20", "url": "/library/publications/de-france-2025-german-synthesized-mli-publication/reader/de/#article-20" }, { "id": "article-21", "label": "21", "text": "Artikel 21 \n(1) Die Staatsangehörigen eines Vertragstaates dürfen in dem anderen Vertragstaate keiner Besteuerung \noder einer damit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender ist \nals die Besteuerung und die damit zusammenhängenden Verpflichtungen, denen die Staatsangehörigen des \nanderen Staates unter gleichen Verhältnissen unterworfen sind oder unterworfen werden können. Im Sinne \ndes Satzes 1 gilt, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige natürliche Person, juristische Person, \nPersonengesellschaft oder Personenvereinigung nicht den gleichen Verhältnissen unterworfen wird wie \neine nicht in diesem Staat ansässige natürliche Person, juristische Person, Personengesellschaft oder \nPersonenvereinigung; dies gilt unabhängig von der Begriffsbestimmung der Staatsangehörigkeit, auch \nwenn juristische Personen, Personengesellschaften und Personenvereinigungen als Staatsangehörige des \nVertragsstaats gelten, in dem sie ansässig sind.46 \n(2) Der Begriff „Staatsangehörige“ bedeutet: \n1. in bezug auf Frankreich \nalle natürlichen Personen, die die französische Staatsangehörigkeit besitzen; \n2. in bezug auf die Bundesrepublik \nalle Deutschen im Sinne des Artikels 116 Absatz 1 des Grundgesetzes für die Bundesrepublik \nDeutschland; \n3. alle juristischen Personen, Personengesellschaften und anderen Personenvereinigungen, die nach \ndem in einem Vertragstaat geltenden Recht errichtet worden sind. \n(3) Staatenlose dürfen in einem Vertragstaate keiner Besteuerung oder einer damit zusammenhängenden \nVerpflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit \nzusammenhängenden Verpflichtungen, denen die Staatsangehörigen dieses Staates unter gleichen \nVerhältnissen unterworfen sind oder unterworfen werden können. \n(4) Die Besteuerung einer Betriebstätte, die ein Unternehmen eines Vertragstaates in dem anderen \nVertragstaate hat, darf in dem anderen Vertragstaate nicht ungünstiger sein als die Besteuerung von \nUnternehmen dieses anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit ausüben. \nDiese Vorschrift ist nicht dahin auszulegen, daß sie einen Vertragstaat verpflichtet, den in dem anderen \nVertragstaat ansässigen Personen Steuerfreibeträge, ‑vergünstigungen und ‑ermäßigungen auf Grund des \nPersonenstandes oder der Familienlasten zu gewähren, die er den in seinem Gebiet ansässigen Personen \ngewährt. \n(5) Die Unternehmen eines Vertragstaates, deren Kapital ganz oder teilweise, unmittelbar oder mittelbar, \neiner in dem anderen Vertragstaat ansässigen Person oder mehreren solchen Personen gehört oder der \nKontrolle dieser Personen unterliegt, dürfen in dem erstgenannten Vertragstaate keiner Besteuerung oder \neiner damit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender ist als \ndie Besteuerung und die damit zusammenhängenden Verpflichtungen, denen andere ähnliche \nUnternehmen des erstgenannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden können. \n(6) Beiträge von einer oder für eine in einem Vertragsstaat tätige natürliche Person an eine \nAltersvorsorgeeinrichtung, \na) die im anderen Vertragsstaat steuerlich anerkannt ist, \nb) bei der die natürliche Person unmittelbar vor Aufnahme der Tätigkeit im erstgenannten \nStaat Mitglied war, \nc) bei der die natürliche Person zum Zeitpunkt ihrer Tätigkeit oder ihrer Ansässigkeit im \nanderen Staat Mitglied war, und \nd) bei der die zuständige Behörde des erstgenannten Staates festgestellt hat, dass sie \nallgemein einer Altersvorsorgeeinrichtung entspricht, die in diesem Staat als solche \nsteuerlich anerkannt ist, \nwerden zum Zwecke \ne) der Ermittlung der im erstgenannten Staat von der natürlichen Person zu entrichtenden \nSteuer und \nf) der Ermittlung der Gewinne eines Unternehmens, die im erstgenannten Staat besteuert \nwerden können, \nin diesem Staat in gleicher Weise und nach den gleichen Bedingungen und Einschränkungen behandelt \nwie Beiträge zu einer im erstgenannten Staat steuerlich anerkannten Altersvorsorgeeinrichtung. Im Sinne \nvon Satz 1 \na) bedeutet der Ausdruck „Altersvorsorgeeinrichtung“ eine Einrichtung, an der sich die \nnatürliche Person zur Sicherung von Ruhestandsleistungen beteiligt, die für die im \nvorstehenden Satz genannte Tätigkeit zu zahlen sind, und \nb) ist eine Altersvorsorgeeinrichtung in einem Staat steuerlich anerkannt, wenn für die an \ndiese Einrichtung geleisteten Beiträge in diesem Staat eine Steuerentlastung gewährt \nwürde.47 \n(7) In diesem Artikel bedeutet der Begriff „Besteuerung“ Steuern jeder Art und Bezeichnung. \n(8) \na) Die Steuerbefreiungen und ‑ermäßigungen auf Schenkungen oder Erbschaften, die das \nRecht eines der Vertragsstaaten zugunsten dieses Staates, seiner Länder oder seiner \nGebietskörperschaften vorsieht, gelten auch für juristische Personen gleicher Art des \nanderen Vertragsstaats. \nb) Die Anstalten des öffentlichen Rechts, die gemeinnützigen Anstalten sowie die nicht auf \nGewinnerzielung gerichteten Organe, Vereinigungen, Institutionen und Stiftungen, die in \neinem der Vertragsstaaten gegründet oder errichtet worden und auf religiösem, \nwissenschaftlichem, künstlerischem, kulturellem, erzieherischem oder mildtätigem Gebiet \ntätig sind, genießen im anderen Vertragsstaat unter den im Recht dieses Staates \nvorgesehenen Voraussetzungen die Befreiungen oder anderen Vergünstigungen bei den \nSteuern auf Schenkungen oder Erbschaften, die den in diesem anderen Staat gegründeten \noder errichteten Rechtsträgern gleicher Art gewährt werden. \nDiese Befreiungen oder anderen Vergünstigungen gelten jedoch nur, wenn diese Rechtsträger im \nerstgenannten Staat ähnliche Befreiungen oder Vergünstigungen genießen.48 ", "title": "Artikel 21", "url": "/library/publications/de-france-2025-german-synthesized-mli-publication/reader/de/#article-21" }, { "id": "article-22", "label": "22", "text": "Artikel 22 \n(1) Die Vertragstaaten werden sich bei der Veranlagung und Erhebung der in Artikel 1 bezeichneten \nSteuern gegenseitig Amts- und Rechtshilfe gewähren. \n(2) Zu diesem Zwecke kommen die Vertragstaaten dahin überein, daß sich ihre zuständigen Behörden \ngegenseitig insbesondere die steuerlichen Auskünfte erteilen, die ihnen zur Verfügung stehen oder die sie \nsich auf Grund ihrer gesetzlichen Vorschriften beschaffen können, und die zur Durchführung dieses \nAbkommens sowie zur Verhinderung der Steuerhinterziehung erforderlich sind. Der Inhalt dieser \nMitteilungen ist geheimzuhalten und nur solchen Personen zugänglich zu machen, die nach den \ngesetzlichen Vorschriften mit der Veranlagung und Erhebung der Steuern im Sinne dieses Abkommens \nbeauftragt sind. \n(3) Die Vorschriften dieses Artikels dürfen nicht dahin ausgelegt werden, daß sie einen der Vertragstaaten \nverpflichten, dem anderen Staat Auskünfte zu erteilen, die er nach seinem eigenen Steuerrecht nicht \nverlangen kann oder die ein gewerbliches oder berufliches Geheimnis verletzen würden. Die Vorschriften \ndieses Artikels dürfen auch nicht dahin ausgelegt werden, daß sie einen der Vertragstaaten verpflichten, \nVerwaltungsmaßnahmen durchzuführen, die von seinen Vorschriften oder seiner Verwaltungspraxis \nabweichen. Das Auskunftsersuchen kann auch abgelehnt werden, wenn der ersuchte Staat die Auskünfte \nfür geeignet hält, seine Hoheitsrechte oder seine Sicherheit zu gefährden oder seine allgemeinen Interessen \nzu beeinträchtigen. \n(4) Stellt der Vertragstaat, der die Auskünfte erhält, fest, daß sie nicht den Tatsachen entsprechen, so wird \ndie zuständige Behörde dieses Staates, falls sie glaubt, daß dies tunlich und für den anderen Staat von \nInteresse ist, die erhaltenen Unterlagen so bald wie möglich der zuständigen Behörde des anderen Staates \nunter Angabe des Grundes der Rücksendung und der von ihr festgestellten Tatsachen zurücksenden. ", "title": "Artikel 22", "url": "/library/publications/de-france-2025-german-synthesized-mli-publication/reader/de/#article-22" }, { "id": "article-23", "label": "23", "text": "Artikel 2349 \n(1) Die Vertragsstaaten leisten sich gegenseitige Amtshilfe bei der Erhebung von Steueransprüchen. Diese \nAmtshilfe wird durch Artikel 1 nicht eingeschränkt. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können \nin gegenseitigem Einvernehmen regeln, wie dieser Artikel durchzuführen ist. \n(2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Steueranspruch“ bedeutet einen Betrag, der auf Grund \nvon Steuern jeder Art und Bezeichnung, die für Rechnung der Vertragsstaaten, eines ihrer Länder oder \neiner ihrer Gebietskörperschaften erhoben werden, geschuldet wird, soweit die Besteuerung diesem \nAbkommen oder anderen Übereinkünften, denen die Vertragsstaaten beigetreten sind, nicht widerspricht, \nsowie mit diesem Betrag zusammenhängende Zinsen, Geldbußen und Kosten der Erhebung und Sicherung. \n(3) Ist der Steueranspruch eines Vertragsstaats nach dem Recht dieses Staates vollstreckbar und wird er \nvon einer Person geschuldet, die zu diesem Zeitpunkt nach dem Recht dieses Staates die Erhebung nicht \nverhindern kann, wird dieser Steueranspruch auf Ersuchen der zuständigen Behörde dieses Staates für die \nZwecke der Erhebung von der zuständigen Behörde des anderen Vertragsstaats anerkannt. Der \nSteueranspruch wird vom anderen Staat nach dessen Rechtsvorschriften über die Vollstreckung und \nErhebung seiner eigenen Steuern erhoben, als handele es sich bei dem Steueranspruch um einen \nSteueranspruch des anderen Staates. \n(4) Handelt es sich bei dem Steueranspruch eines Vertragsstaats um einen Anspruch, bei dem dieser Staat \nnach seinem Recht Maßnahmen zur Sicherung der Erhebung einleiten kann, wird dieser Steueranspruch \nauf Ersuchen der zuständigen Behörde dieses Staates zum Zwecke der Einleitung von \nSicherungsmaßnahmen von der zuständigen Behörde des anderen Vertragsstaats anerkannt. Der andere \nStaat leitet nach seinen Rechtsvorschriften Sicherungsmaßnahmen in Bezug auf diesen Steueranspruch ein, \nals wäre der Steueranspruch ein Steueranspruch dieses anderen Staates, selbst wenn der Steueranspruch \nim Zeitpunkt der Einleitung dieser Maßnahmen im erstgenannten Staat nicht vollstreckbar ist oder von \neiner Person geschuldet wird, die berechtigt ist, die Erhebung zu verhindern. \n(5) Ungeachtet der Absätze 3 und 4 unterliegt ein von einem Vertragsstaat für Zwecke der Absätze 3 oder \n4 anerkannter Steueranspruch als solcher in diesem Staat nicht den Verjährungsfristen oder den \nBestimmungen über vorrangige Behandlung eines Steueranspruchs nach dem Recht dieses Staates. Ferner \nhat ein Steueranspruch, der von einem Vertragsstaat für Zwecke der Absätze 3 oder 4 anerkannt wurde, in \ndiesem Staat nicht den Vorrang, den dieser Steueranspruch nach dem Recht des anderen Vertragsstaats \nhat. \n(6) Verfahren im Zusammenhang mit dem Bestehen, der Gültigkeit oder der Höhe des Steueranspruchs \neines Vertragsstaats können nicht bei den Gerichten oder Verwaltungsbehörden des anderen Vertragsstaats \neingeleitet werden. \n(7) Verliert der betreffende Steueranspruch, nachdem das Ersuchen eines Vertragsstaats nach den Absätzen \n3 oder 4 gestellt wurde und bevor der andere Vertragsstaat den betreffenden Steueranspruch erhoben und \nan den erstgenannten Staat ausgezahlt hat, \na) im Falle eines Ersuchens nach Absatz 3 seine Eigenschaft als Steueranspruch des \nerstgenannten Staates, der nach dem Recht dieses Staates vollstreckbar ist und von einer \nPerson geschuldet wird, die zu diesem Zeitpunkt nach dem Recht dieses Staates die \nErhebung nicht verhindern kann, oder \nb) im Falle eines Ersuchens nach Absatz 4 seine Eigenschaft als Steueranspruch des \nerstgenannten Staates, für den dieser Staat nach seinem Recht Maßnahmen zur Sicherung \nder Erhebung einleiten kann, \nteilt die zuständige Behörde des erstgenannten Staates dies der zuständigen Behörde des anderen Staates \nunverzüglich mit und nach Wahl des anderen Staates setzt der erstgenannte Staat das Ersuchen entweder \naus oder nimmt es zurück. \n(8) Dieser Artikel ist in keinem Fall so auszulegen, als verpflichte er einen Vertragsstaat, \na) Verwaltungsmaßnahmen durchzuführen, die von den Gesetzen und der \nVerwaltungspraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen; \nb) Maßnahmen durchzuführen, die der öffentlichen Ordnung widersprächen; \nc) Amtshilfe zu leisten, wenn der andere Vertragsstaat nicht alle angemessenen Maßnahmen \nzur Erhebung oder gegebenenfalls Sicherung ausgeschöpft hat, die nach seinen Gesetzen \noder seiner Verwaltungspraxis möglich sind; \nd) Amtshilfe zu leisten, wenn der Verwaltungsaufwand für diesen Staat im Vergleich zum \nsich daraus ergebenden Vorteil für den anderen Vertragsstaat unverhältnismäßig hoch ist. ", "title": "Artikel 23", "url": "/library/publications/de-france-2025-german-synthesized-mli-publication/reader/de/#article-23" }, { "id": "article-24", "label": "24", "text": "Artikel 24 \n(1) Für die Mitglieder der diplomatischen und konsularischen Vertretungen der beiden Vertragstaaten \ngelten die folgenden besonderen Vorschriften. \nDiese Mitglieder werden im Empfangsstaate zu den in Artikel 1 bezeichneten Steuern nur mit den in den \nArtikeln 3 und 7 genannten Einkünften und den in Artikel 19 Absätze 1, 2, 3 und 4 behandelten \nVermögen herangezogen oder soweit die Steuer im Abzugsweg (an der Quelle) erhoben wird.50 Dies gilt \nauch für Personen, die in den Diensten dieser Vertretungen oder ihrer Mitglieder stehen. \n(2) Absatz (1) gilt für die genannten Personen nur, wenn sie die Staatsangehörigkeit des Entsendestaates \nbesitzen und außerhalb ihres Amtes oder Dienstes im anderen Staate keinen Beruf, kein Gewerbe und keine \nandere, nicht nur gelegentliche gewinnbringende Tätigkeit ausüben. \n(3) Für Wahlkonsuln gelten die Absätze (1) und (2) nicht. Wahlkonsuln, die nur die Staatsangehörigkeit \ndes Entsendestaates besitzen, werden mit ihren Dienstbezügen, die sie als Entgelt für die Tätigkeit als \nKonsuln erhalten, im Empfangsstaate nicht zu den Steuern vom Einkommen herangezogen. \n(4) Werden auf Grund dieses Artikels die Einkünfte oder das Vermögen im Empfangsstaate nicht besteuert, \nso bleibt ihre Besteuerung dem Entsendestaate vorbehalten. \n(5) Dieser Artikel berührt nicht die weitergehenden Befreiungen, die gegebenenfalls nach allgemeinen \nRegeln des Völkerrechts oder besonderen Vereinbarungen den diplomatischen oder konsularischen \nBeamten gewährt werden; soweit auf Grund dieser weitergehenden Befreiungen Einkünfte oder Vermögen \nim Empfangsstaate nicht besteuert werden, bleibt ihre Besteuerung dem Entsendestaate vorbehalten. ", "title": "Artikel 24", "url": "/library/publications/de-france-2025-german-synthesized-mli-publication/reader/de/#article-24" }, { "id": "article-25", "label": "25", "text": "Artikel 2551 \n(1) Ist eine Person der Auffassung, dass Maßnahmen eines Vertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für \nsie zu einer Besteuerung führen oder führen werden, die diesem Abkommen nicht entspricht, so kann sie \nunbeschadet der nach dem innerstaatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel ihren Fall der \nzuständigen Behörde des Vertragsstaats, in dem sie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von Artikel 21 \nAbsatz 1 erfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats unterbreiten, dessen Staatsangehöriger \nsie ist. Der Fall muss innerhalb von drei Jahren nach der ersten Mitteilung der Maßnahme unterbreitet \nwerden, die zu einer dem Abkommen nicht entsprechenden Besteuerung führt. \n(2) Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet und ist sie selbst nicht in der Lage, eine \nbefriedigende Lösung herbeizuführen, so wird sie sich bemühen, den Fall in gegenseitigem Einvernehmen \nmit der zuständigen Behörde des anderen Vertragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht \nentsprechende Besteuerung vermieden wird. Die einvernehmliche Regelung ist ungeachtet der Fristen des \ninnerstaatlichen Rechts der Vertragsstaaten durchzuführen. \n(3) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden sich bemühen, Schwierigkeiten oder Zweifel, \ndie bei der Auslegung oder Anwendung des Abkommens entstehen, in gegenseitigem Einvernehmen zu \nbeseitigen. Sie können auch gemeinsam darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen vermieden \nwerden kann, die im Abkommen nicht behandelt sind. \n(4) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur Herbeiführung einer Einigung im Sinne der \nvorstehenden Absätze unmittelbar miteinander verkehren, gegebenenfalls durch eine aus ihnen oder ihren \nVertretern bestehende gemeinsame Kommission. \n(5) Soweit \na) eine Person einen Fall nach Absatz 1 der zuständigen Behörde eines Vertragsstaats \nunterbreitet hat, weil die Maßnahmen eines Vertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für \nsie zu einer diesem Abkommen nicht entsprechenden Besteuerung führten, und \nb) die zuständigen Behörden nicht innerhalb von drei Jahren ab Vorlage des Falles bei der \nzuständigen Behörde des anderen Vertragsstaats eine Einigung zur Lösung des Falles nach \nAbsatz 2 erzielen können, \nwerden ungelöste Streitfragen des Falles auf Antrag der Person einem Schiedsverfahren unterworfen. \nDiese ungelösten Streitfragen werden jedoch nicht einem Schiedsverfahren unterworfen, wenn ein \n(Verwaltungs-)Gericht eines der beiden Staaten bereits über sie entschieden hat. Sofern die \neinvernehmliche Regelung zur Umsetzung der schiedsrichterlichen Entscheidung nicht von einer \nunmittelbar von dem Fall betroffenen Person abgelehnt wird, ist diese Entscheidung für beide \nVertragsstaaten bindend und ungeachtet der Fristen des innerstaatlichen Rechts dieser Staaten umzusetzen. \nDie zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem Einvernehmen, wie dieser Absatz \ndurchzuführen ist. ", "title": "Artikel 25", "url": "/library/publications/de-france-2025-german-synthesized-mli-publication/reader/de/#article-25" }, { "id": "article-25a", "label": "25a", "text": "Artikel 25 a \n– aufgehoben –52 ", "title": "Artikel 25 a", "url": "/library/publications/de-france-2025-german-synthesized-mli-publication/reader/de/#article-25a" }, { "id": "article-25b", "label": "25b", "text": "Artikel 25 b53 \n(1) Werden in einem Vertragsstaat die Steuern von Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren oder sonstigen \nvon einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person bezogenen Einkünften im Abzugsweg (an der \nQuelle) erhoben, so wird das Recht des erstgenannten Staates zur Vornahme des Steuerabzugs zu dem \nnach seinem innerstaatlichen Recht vorgesehenen Satz durch dieses Abkommen nicht berührt. Die im \nAbzugsweg (an der Quelle) erhobene Steuer ist jedoch auf Antrag des Steuerpflichtigen zu erstatten, wenn \nund soweit sie durch das Abkommen ermäßigt wird oder entfällt. Der Empfänger kann jedoch die \nunmittelbare Anwendung des Abkommens im Zeitpunkt der Zahlung beantragen, wenn das innerstaatliche \nRecht des betreffenden Staates dies zuläßt. \n(2) Die Anträge auf Erstattung müssen vor dem Ende des vierten auf das Kalenderjahr der Zahlung der \nDividenden, Zinsen, Lizenzgebühren oder anderen Einkünfte folgenden Jahres eingereicht werden. \n(3) Die Steuerpflichtigen müssen jedem nach Absatz 1 eingereichten Antrag eine Wohnsitzbestätigung von \nden Steuerbehörden des Vertragsstaats beifügen, in dem sie ansässig sind. \n(4) Eine Einrichtung für die kollektive Anlage in Wertpapieren (O.P.C.V.M.), die in einem Vertragsstaat \nliegt, in dem sie keiner der in Artikel 1 Absatz 3 Nummer 1 Buchstabe c oder Absatz 3 Nummer 2 \nBuchstabe b genannten Steuern unterliegt, und die aus Quellen im anderen Vertragsstaat stammende \nDividenden oder Zinsen bezieht, kann die Steuerermäßigungen oder ‑befreiungen oder anderen im \nAbkommen vorgesehenen Vergünstigungen für den Teil dieser Einkünfte global beantragen, der den \nRechten entspricht, die im erstgenannten Staat ansässige Personen an der Einrichtung (O.P.C.V.M.) halten. \n(5) Die zuständigen Behörden können in gegenseitigem Einvernehmen die Durchführung dieses Artikels \nregeln und gegebenenfalls andere Verfahren zur Durchführung der im Abkommen vorgesehenen \nSteuermäßigungen oder ‑befreiungen festlegen. ", "title": "Artikel 25 b", "url": "/library/publications/de-france-2025-german-synthesized-mli-publication/reader/de/#article-25b" }, { "id": "article-26", "label": "26", "text": "Artikel 26 \n(1) Die zuständigen Behörden der Vertragstaaten werden die Verwaltungsmaßnahmen treffen, die für die \nAnwendung dieses Abkommens notwendig sind. \n(2) Diese Behörden können durch Vereinbarung die Maßnahmen der Amts- und Rechtshilfe, die in den \nArtikeln 22 und 23 vorgesehen sind, ausdehnen auf die Veranlagung und Erhebung von \n1. Steuern, die in Artikel 1 dieses Abkommens bezeichnet sind und sich auf einen vor dem \nInkrafttreten des Abkommens liegenden Zeitraum beziehen; \n2. Steuern und Abgaben, die nicht unter Artikel 1 bezeichnet sind. \n(3) Die zuständigen Behörden werden sich darüber verständigen, daß die in den Artikeln 8, 9 und 20 dieses \nAbkommens vorgesehenen Maßnahmen nicht Personen zugute kommen, die nicht in der Bundesrepublik \nansässig sind.54 ", "title": "Artikel 26", "url": "/library/publications/de-france-2025-german-synthesized-mli-publication/reader/de/#article-26" }, { "id": "article-27", "label": "27", "text": "Artikel 27 \n(1) Die Anwendung der Vorschriften dieses Abkommens kann ganz oder teilweise mit den gegebenenfalls \nals notwendig erachteten Änderungen auf jedes Gebiet ausgedehnt werden, für dessen internationale \nBeziehungen Frankreich verantwortlich ist, und in dem Steuern erhoben werden, die den Steuern im Sinne \ndieses Abkommens entsprechen. \n(2) Die in Absatz (1) vorgesehene Ausdehnung des Geltungsbereichs wird von den Vertragstaaten durch \nNoten festgelegt, die auf diplomatischem Wege ausgetauscht werden; in diesen Noten werden das Gebiet, \nauf das der Geltungsbereich ausgedehnt werden soll, und die Voraussetzungen für die Ausdehnung \nniedergelegt. Die Vorschriften, die auf Grund des vorstehend erwähnten Notenwechsels ganz oder \nteilweise oder mit den gegebenenfalls notwendigen Änderungen in ihrem Geltungsbereich ausgedehnt \nwerden, werden in dem bezeichneten Gebiete mit Wirkung von dem in den Noten bestimmten Datum \nangewandt. \n(3) Nach Ablauf eines Jahres nach dem Zeitpunkt, in dem die Ausdehnung des Geltungsbereichs \nentsprechend den Absätzen (1) und (2) wirksam geworden ist, kann jeder der Vertragstaaten jederzeit durch \nschriftliche Kündigung, die dem anderen Staat auf diplomatischem Wege zugeleitet wird, die Anwendung \nder Vorschriften in jedem der Gebiete aufheben, für das eine Ausdehnung des Geltungsbereichs \nvorgesehen ist; in diesem Falle sind die Vorschriften in dem betreffenden Gebiete von dem auf die \nKündigung folgenden 1. Januar an nicht mehr anzuwenden, ohne daß dadurch die Anwendung dieser \nVorschriften in Frankreich und in jedem anderen Gebiete berührt wird, auf das der Geltungsbereich \nausgedehnt wurde und das im Kündigungsschreiben nicht erwähnt ist. \n(4) Sobald dieses Abkommen zwischen der Bundesrepublik und Frankreich nicht mehr gilt, gilt es auch \nnicht mehr gegenüber den Gebieten, auf die es nach diesem Artikel ausgedehnt worden ist, es sei denn, \ndaß die Vertragstaaten ausdrücklich etwas anderes bestimmen. \n(5) Bei der Anwendung dieses Abkommens auf ein Gebiet, auf das es ausgedehnt worden ist, gelten die \nBezugnahmen des Abkommens auf Frankreich auch als Bezugnahmen auf das betreffende Gebiet. ", "title": "Artikel 27", "url": "/library/publications/de-france-2025-german-synthesized-mli-publication/reader/de/#article-27" }, { "id": "article-28", "label": "28", "text": "Artikel 28 \n(1) Dieses Abkommen gilt auch für das Land Berlin, sofern nicht die Regierung der Bundesrepublik \nDeutschland gegenüber der Regierung der Französischen Republik innerhalb von drei Monaten nach \nInkrafttreten des Abkommens eine gegenteilige Erklärung abgibt. \n(2) Bei der Anwendung des Abkommens auf das Land Berlin gelten die Bezugnahmen auf die \nBundesrepublik auch als Bezugnahmen auf das Land Berlin. ", "title": "Artikel 28", "url": "/library/publications/de-france-2025-german-synthesized-mli-publication/reader/de/#article-28" }, { "id": "article-29", "label": "29", "text": "Artikel 29 \n(1) Dieses Abkommen bedarf der Ratifizierung; die Ratifikationsurkunden sollen so bald wie möglich in \nBonn ausgetauscht werden. \n(2) Dieses Abkommen tritt einen Monat nach Austausch der Ratifikationsurkunden in Kraft und ist \nerstmals anzuwenden auf \n1. die im Abzugsweg (an der Quelle) erhobenen Steuern von Dividenden, Zinsen und \nsonstigen Erträgen, die in den Artikeln 9, 10 und 11 bezeichnet sind und die seit dem \n1. Januar 1958 gezahlt werden; \n2. die anderen französischen Steuern, die für das Kalenderjahr 1957 festgesetzt werden; \n3. die anderen deutschen Steuern, die für das Kalenderjahr 1957 erhoben werden. ", "title": "Artikel 29", "url": "/library/publications/de-france-2025-german-synthesized-mli-publication/reader/de/#article-29" }, { "id": "article-30", "label": "30", "text": "Artikel 30 \n(1) Dieses Abkommen bleibt auf unbestimmte Zeit in Kraft. \n(2) Vom 1. Januar 1962 an kann jeder der Vertragstaaten während der ersten vier Monate eines \nKalenderjahres das Abkommen gegenüber dem anderen Vertragstaat auf diplomatischem Wege schriftlich \nkündigen. In diesem Falle verliert das Abkommen seine Gültigkeit mit Wirkung vom 1. Januar des auf die \nKündigung folgenden Jahres. Die Vorschriften des Abkommens sind dann letztmals anzuwenden auf \na) die im Abzugsweg (an der Quelle) erhobenen Steuern von Dividenden, Zinsen und sonstigen \nErträgen, die in den Artikeln 9, 10 und 11 bezeichnet sind und die vor Ablauf des Kalenderjahres \ngezahlt werden, das dem Kalenderjahr vorangeht, von dem an das Abkommen seine Gültigkeit \nverliert; \nb) die anderen französischen Steuern, die für das Kalenderjahr festgesetzt werden, das dem \nKalenderjahr vorangeht, von dem an das Abkommen seine Gültigkeit verliert; \nc) die anderen deutschen Steuern, die für das Kalenderjahr erhoben werden, das dem Kalenderjahr \nvorangeht, von dem an das Abkommen seine Gültigkeit verliert. ", "title": "Artikel 30", "url": "/library/publications/de-france-2025-german-synthesized-mli-publication/reader/de/#article-30" }, { "id": "article-30a", "label": "30a", "text": "Artikel 30a56 \n(1) Die zuständigen Behörden eines Vertragstaates sind verpflichtet, den zuständigen Behörden des \nanderen Staates die Änderungen mitzuteilen, die in ihren Rechtsvorschriften über die Besteuerung der \nGesellschaften und der Ausschüttungen eingetreten sind. Diese Mitteilung soll nach Verkündung dieser \nÄnderungen gegeben werden. \n(2) Die Vertragstaaten werden sich miteinander ins Benehmen setzen, um bei den Bestimmungen dieses \nAbkommens die Änderungen herbeizuführen, die infolge der im vorstehenden Absatz (1) angeführten \nÄnderungen notwendig werden. ", "title": "Artikel 30a", "url": "/library/publications/de-france-2025-german-synthesized-mli-publication/reader/de/#article-30a" }, { "id": "article-31", "label": "31", "text": "Artikel 31 \nDas deutsch-französische Abkommen vom 9. November 1934 zur Vermeidung der Doppelbesteuerungen \nund über gegenseitige Amtshilfe auf dem Gebiete der direkten Steuern wird aufgehoben. Die von dem \neinen oder anderen Vertragstaat auf Grund der Nummer 15 des Schlußprotokolls des genannten \nAbkommens gestundeten Steuern gelten als erlassen. Die Vorschriften des genannten Abkommens, nach \ndenen diese Stundungen gewährt werden, sind letztmals anzuwenden auf \n1. die Steuern, die von den in Artikel 9 des genannten Abkommens bezeichneten Einkünften aus \nbeweglichem Kapitalvermögen erhoben werden, die vor dem 1. Januar 1958 gezahlt worden \nsind; \n2. die anderen französischen Steuern, die für das Kalenderjahr 1956 festgesetzt werden; \n3. die anderen deutschen Steuern, die für das Kalenderjahr 1956 erhoben werden. ", "title": "Artikel 31", "url": "/library/publications/de-france-2025-german-synthesized-mli-publication/reader/de/#article-31" }, { "id": "whole-publication", "label": "source", "text": "Synthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik \n \nInhaltsverzeichnis \nAllgemeine haftungsausschließende Erklärung zu diesem Textdokument .......................................... 1 \nHaftungsausschließende Erklärung zum Wirksamwerden der Bestimmungen des BEPS-MLI .......... 4 \nArtikel 1 ........................................................................................................................................... 6 \nArtikel 2 ........................................................................................................................................... 7 \nArtikel 3 ......................................................................................................................................... 10 \nArtikel 4 ......................................................................................................................................... 11 \nArtikel 5 ......................................................................................................................................... 12 \nArtikel 6 ......................................................................................................................................... 13 \nArtikel 7 ......................................................................................................................................... 13 \nArtikel 8 ......................................................................................................................................... 14 \nArtikel 9 ......................................................................................................................................... 15 \nArtikel 10 ....................................................................................................................................... 17 \nArtikel 11 ....................................................................................................................................... 17 \nArtikel 12 ....................................................................................................................................... 18 \nArtikel 13 ....................................................................................................................................... 18 \nArtikel 13 a ..................................................................................................................................... 20 \nArtikel 13 b .................................................................................................................................... 20 \nArtikel 13 c ..................................................................................................................................... 21 \nArtikel 14 ....................................................................................................................................... 21 \nArtikel 15 ....................................................................................................................................... 22 \nArtikel 16 ....................................................................................................................................... 22 \nArtikel 17 ....................................................................................................................................... 23 \nArtikel 18 ....................................................................................................................................... 23 \nArtikel 19 ....................................................................................................................................... 23 \nArtikel 20 ....................................................................................................................................... 24 \nArtikel 21 ....................................................................................................................................... 26 \nArtikel 22 ....................................................................................................................................... 28 \nArtikel 23 ....................................................................................................................................... 29 \nArtikel 24 ....................................................................................................................................... 30 \nArtikel 25 ....................................................................................................................................... 31 \nArtikel 25 a ..................................................................................................................................... 32 \nArtikel 25 b .................................................................................................................................... 32 \nArtikel 26 ....................................................................................................................................... 33 \nArtikel 27 ....................................................................................................................................... 33 \nArtikel 28 ....................................................................................................................................... 34 \nArtikel 29 ....................................................................................................................................... 34 \nArtikel 30 ....................................................................................................................................... 35 \nArtikel 30a ...................................................................................................................................... 35 \nArtikel 31 ....................................................................................................................................... 35 \nNotenwechsel ................................................................................................................................. 41 \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 1 \n \n \nSYNTHETISIERTER TEXT \n \nDES ABKOMMENS VOM 21. JULI 1959 \nZWISCHEN DER BUNDESREPUBLIK DEUTSCHLAND \nUND DER FRANZÖSISCHEN REPUBLIK \nZUR VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNGEN UND ÜBER GEGENSEITIGE \nAMTS- UND RECHTSHILFE AUF DEM GEBIETE DER STEUERN VOM \nEINKOMMEN UND VOM VERMÖGEN \nSOWIE DER GEWERBESTEUERN UND DER GRUNDSTEUERN \n \nIN DER FASSUNG \nDES REVISIONSPROTOKOLLS VOM 9. JUNI 1969 \nUND DER ZUSATZABKOMMEN VOM 28. SEPTEMBER 1989, \n20. DEZEMBER 2001 UND \n31. MÄRZ 2015 \n \nUND DES BEPS-MLI \n \nAllgemeine haftungsausschließende Erklärung zu diesem Textdokument \nDieses Dokument stellt den synthetisierten Text für die Anwendung des Abkommens vom \n \n21. Juli 1959 zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Französischen Republik zur \nVermeidung der Doppelbesteuerungen und über gegenseitige Amts- und Rechtshilfe auf dem \n \nGebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen sowie der Gewerbesteuern und der \nGrundsteuern (BGBl. 1961 II S. 397, 398), in der Fassung des Revisionsprotokolls vom 9. Juni 1969 \n \n(BGBl. 1970 II S. 717, 719) und der Zusatzabkommen vom 28. September 1989 (BGBl. 1990 II S. \n770, 772), 20. Dezember 2001 (BGBl. 2002 II S. 2370, 2372) und 31. März 2015 (BGBl. 2015 II \nS. 1332, 1335) in seiner anzuwendenden Form nach den übereinstimmenden \nAuswahlentscheidungen und Vorbehalten der Bundesrepublik Deutschland und der Französischen \nRepublik zum Mehrseitigen Übereinkommen vom 24. November 2016 zur Umsetzung \nsteuerabkommensbezogener Maßnahmen zur Verhinderung der Gewinnverkürzung und \nGewinnverlagerung (BEPS-MLI) dar. \nDas Dokument wurde auf der Grundlage der von der Bundesrepublik Deutschland am 18. Dezember \n2020 und von der Französischen Republik am 26. September 2018 aus Anlass der Ratifikation dem \nVerwahrer übermittelten Vorbehalte und Notifikationen („BEPS-MLI-Positionen“) erstellt. Die von \nder Französischen Republik am 22. September 2020 dem Verwahrer vorgelegte Notifikation im \nSinne von Artikel 29 Absatz 5 BEPS-MLI hat keine Auswirkung in Bezug auf dieses Abkommen. \nDiese Auswahlentscheidungen und Vorbehalte sind den im BEPS-MLI vorgesehenen \nModifizierungen vorbehalten. Die Modifizierung der Auswahlentscheidungen und Vorbehalte kann \ndie Wirkung des BEPS-MLI auf das Abkommen verändern. \nDie authentischen Vertragstexte des Abkommens und des BEPS-MLI sind vorrangig und als einzig \nmaßgebliche Rechtsquellen anzuwenden. \nDie Bestimmungen des BEPS-MLI, welche in Bezug auf die Bestimmungen des Abkommens \nanwendbar sind, werden in diesem Dokument durchgehend in Form von eingerahmten Feldern im \n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 2 \n \nZusammenhang mit den entsprechenden Bestimmungen des Abkommens dargestellt. Die \neingerahmten Felder, welche die Bestimmungen des BEPS-MLI enthalten, wurden im Allgemeinen \nin Übereinstimmung mit der Reihenfolge der Bestimmungen des OECD-Musterabkommens auf \ndem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen in das Abkommen eingefügt. \nDer Text der Bestimmungen des BEPS-MLI wurde zur Vereinheitlichung der im BEPS-MLI \nverwendeten Begriffe mit jenen des Abkommens (z. B. „unter das Übereinkommen fallendes \nSteuerabkommen“ und „Abkommen“, „Vertragspartei dieses Übereinkommens“ und \n„Vertragsparteien“) im Interesse des einfacheren Verständnisses der Bestimmungen des BEPS-MLI \nverändert. Die Veränderungen der Begriffe dienen der leichteren Lesbarkeit des Dokuments und \nzielen nicht auf eine Änderung des Inhalts der Bestimmungen des BEPS-MLI ab. In ähnlicher Weise \nwurden Teile der Bestimmungen des BEPS-MLI verändert, die bestehende Bestimmungen des \nAbkommens umschreiben: umschreibende Wortfolgen wurden durch rechtliche Verweise auf die \nbestehenden Abkommensbestimmungen im Interesse der leichteren Lesbarkeit ersetzt. \nIn allen Fällen sind Verweise auf die Bestimmungen des Abkommens oder auf das Abkommen in \ndem Sinne zu verstehen, dass sie sich auf das Abkommen in der durch das MLI geänderten Fassung \nbeziehen, vorausgesetzt, die Bestimmungen des BEPS-MLI wurden wirksam. \nHinweise \nDie authentischen Texte des BEPS-MLI und des Abkommens sind über die Webseite des \nBundesministeriums der Finanzen abrufbar: \nBEPS-MLI-Vertragsgesetz \nhttps://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Gesetzestexte/Gesetze_Gesetzesvorhaben/\nAbteilungen/Abteilung_IV/19_Legislaturperiode/Gesetze_Verordnungen/2020-11-27-\nGewinnverkuerzung/0-Gesetz.html \nBEPS-MLI-Anwendungsgesetz \nhttps://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Gesetzestexte/Gesetze_Gesetzesvorhaben/\nAbteilungen/Abteilung_IV/20_Legislaturperiode/2023-12-19-BEPSMLIAnwG/0-Gesetz.html \nAbkommen mit der Französischen Republik \nhttps://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Internatio\nnales_Steuerrecht/Staatenbezogene_Informationen/Laender_A_Z/Frankreich/1961-04-22-\nFrankreich-Abkommen-DBA-Gesetz.pdf?__blob=publicationFile&v=4 \nRevisionsprotokoll vom 9. Juni 1969 \nhttps://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Internatio\nnales_Steuerrecht/Staatenbezogene_Informationen/Laender_A_Z/Frankreich/1970-07-16-\nFrankreich-Abkommen-DBA-Gesetz.pdf?__blob=publicationFile&v=3 \nZusatzabkommen vom 28. September 1989 \nhttps://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Internatio\nnales_Steuerrecht/Staatenbezogene_Informationen/Laender_A_Z/Frankreich/1990-08-18-\nFrankreich-Abkommen-DBA-Gesetz.pdf?__blob=publicationFile&v=3 \n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 3 \n \nZusatzabkommen vom 20. Dezember 2001 \nhttps://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Internatio\nnales_Steuerrecht/Staatenbezogene_Informationen/Laender_A_Z/Frankreich/2002-09-17-\nFrankreich-Abkommen-DBA-Gesetz.pdf?__blob=publicationFile&v=3 \nZusatzabkommen vom 31. März 2015 \nhttps://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Internatio\nnales_Steuerrecht/Staatenbezogene_Informationen/Laender_A_Z/Frankreich/2015-11-26-\nFrankreich-Abkommen-DBA-Zusatzabkommen-Gestz.pdf?__blob=publicationFile&v=3 \nDie Auswahlentscheidungen und Vorbehalte der Bundesrepublik Deutschland und der \nFranzösischen Republik zum BEPS-MLI sind beim Verwahrer hinterlegt und unter dem Link \nhttp://www.oecd.org/tax/treaties/beps-mli-signatories-and-parties.pdf abrufbar. \n \n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 4 \n \nHaftungsausschließende Erklärung zum Wirksamwerden der Bestimmungen des \nBEPS-MLI \n \nWirksamwerden der Bestimmungen des BEPS-MLI \nDie Bestimmungen des BEPS-MLI, die auf das Abkommen anzuwenden sind, werden nicht im \nselben Zeitpunkt wie die ursprünglichen Bestimmungen des Abkommens wirksam. Jede \nBestimmung des BEPS-MLI kann zu unterschiedlichen Zeitpunkten wirksam werden, abhängig von \nden betroffenen Steuerarten (im Abzugsweg erhobene Steuern oder andere Steuern) und von den \nWahlmöglichkeiten, welche die Bundesrepublik Deutschland und die Französische Republik \nausgeübt haben. \nZeitpunkt der Hinterlegung der Ratifizierungs-, Annahme- oder Genehmigungsurkunde: \n18. Dezember 2020 für die Bundesrepublik Deutschland und 26. September 2018 für die \nFranzösische Republik. \nZeitpunkt des Inkrafttretens des BEPS-MLI: 1. April 2021 für die Bundesrepublik Deutschland und \n1. Januar 2019 für die Französische Republik. \nZeitpunkt des Empfangs der Notifikation der Bundesrepublik Deutschland über den Abschluss \nseiner innerstaatlichen Verfahren für das Wirksamwerden des BEPS-MLI durch den Verwahrer: \n2. Oktober 2024. \nDie Bundesrepublik Deutschland und die Französische Republik haben dem Verwahrer notifiziert, \ndass sie beabsichtigen, einen Zeitabschnitt von zwei statt sechs Monaten nach Artikel 35 Absatz 1 \nBuchstabe b BEPS-MLI anzuwenden. \nDieses Dokument enthält durchgehend spezifische Informationen über den Zeitpunkt, an dem oder \nnach dem die Bestimmungen des BEPS-MLI in Bezug auf das Abkommen Wirksamkeit erlangen. \n \n \n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 5 \n \nAbkommen \nzwischen der Bundesrepublik Deutschland \nund der Französischen Republik \nzur Vermeidung der Doppelbesteuerungen und über gegenseitige \nAmt- und Rechtshilfe auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen \nund vom Vermögen sowie der Gewerbesteuern und der Grundsteuern \n \nDER PRÄSIDENT \nDER BUNDESREPUBLIK DEUTSCHLAND \nund \nDER PRÄSIDENT \nDER FRANZÖSISCHEN REPUBLIK \n \nsind [ERSETZT durch Artikel 6 Absatz 1 des BEPS-MLI] [, von dem Wunsche geleitet, \nbei den Steuern vom Einkommen und vom Vermögen sowie der Gewerbesteuern und der \nGrundsteuern Doppelbesteuerungen zu vermeiden] \n \nDer folgende Artikel 6 Absatz 1 des BEPS-MLI ersetzt den Text betreffend die Absicht zur Vermeidung der \nDoppelbesteuerung in der Präambel dieses Abkommens:1 \n \nARTIKEL 6 BEPS-MLI – ZWECK EINES UNTER DAS ÜBEREINKOMMEN \n \nFALLENDEN STEUERABKOMMENS \nin der Absicht, in Bezug auf die unter dieses Abkommen fallenden Steuern eine Doppelbesteuerung zu \nbeseitigen, ohne Möglichkeiten zur Nicht- oder Niedrigbesteuerung durch Steuerverkürzung oder -\numgehung (unter anderem durch missbräuchliche Gestaltungen mit dem Ziel des Erhalts von in diesem \nAbkommen vorgesehenen Erleichterungen zum mittelbaren Nutzen von in Drittstaaten oder -gebieten \nansässigen Personen) zu schaffen, \n und Grundsätze für die gegenseitige Amts- und Rechtshilfe aufzustellen, \nübereingekommen, ein Abkommen zu schließen, und haben zu diesem Zwecke zu ihren \nBevollmächtigten ernannt: \n \nDer Präsident der Bundesrepublik Deutschland: \nDr. Gerhard Josef Jansen, \nGesandter, \nGeschäftsträger der Bundesrepublik Deutschland; \n \n \n \n1 Wirksam ab dem 1. Januar 2025. \n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 6 \n \nDer Präsident der Französischen Republik: \nSeine Exzellenz Herrn Louis Joxe, \nAmbassadeur de France, \nGeneralsekretär des Ministeriums \nfür Auswärtige Angelegenheiten, \n \ndie nach Austausch ihrer in guter und gehöriger Form \nbefundenen Vollmachten folgendes vereinbart haben: \n \nArtikel 1 \n(1) Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat oder in beiden Vertragsstaaten ansässig \nsind.2 \n(2) Durch dieses Abkommen soll vermieden werden, daß die in einem der Vertragstaaten ansässigen \nPersonen doppelt zu Steuern herangezogen werden, die nach dem Rechte dieser Staaten unmittelbar vom \nEinkommen oder vom Vermögen oder als Gewerbesteuern oder Grundsteuern für die Vertragstaaten, die \nLänder, die Departements, die Gemeinden oder Gemeindeverbände (auch in Form von Zuschlägen) \nerhoben werden. \n(3) Steuern im Sinne dieses Abkommens sind: \n1. in der Französischen Republik: \na) lʼimpôt sur le revenu des personnes physiques – taxe proportionnelle et surtaxe \nprogressive (Steuer vom Einkommen natürlicher Personen – Proportionalsteuer und \nProgressivsteuer), \nb) le versement forfaitaire applicable à certains bénéfices des professions non commerciales \n(Pauschsteuer von bestimmten Gewinnen der freien Berufe), \nc) lʼimpôt sur les bénéfices des sociétés et autres personnes morales (Steuer von den \nGewinnen der Gesellschaften und anderer juristischer Personen), \nd) la contribution des patentes (Gewerbesteuer), \ne) la taxe dʼapprentissage (Lehrlingsabgabe), \nf) la contribution foncière sur les propriétés bâties et non bâties (Grundsteuer für bebaute \nund unbebaute Grundstücke), \ng) lʼimpôt de solidarité sur la fortune (Solidaritätsteuer vom Vermögen);3 \n \n2 \nIn Artikel 1 des Abkommens wird durch Artikel I Nummer 1 des Zusatzabkommens vom 31. März 2015 (BGBl. 2015 II S. 1332, 1335) ein \nneuer Absatz 1 eingefügt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 2016 anwendbar. \n3 In Artikel 1 Absatz 2 Nummer 1 Buchstabe g des Abkommens werden durch Artikel 1 des Zusatzabkommens vom 28. September 1989 (BGBl. \n1990 II S. 770, 772) die Worte „lʼimpôt spécial sur la plus-value de réévaluation provenant des emprunts (Sondersteuer vom Mehrwert von \nAnleihen)“ gestrichen und ersetzt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 1990 anwendbar. \n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 7 \n \n2. in der Bundesrepublik Deutschland: \na) die Einkommensteuer, \nb) die Körperschaftsteuer, \nc) die Abgabe Notopfer Berlin, \nd) die Vermögensteuer, \ne) die Gewerbesteuer, \nf) die Grundsteuer. \n(4) Dieses Abkommen ist auch auf alle anderen ihrem Wesen nach gleichen oder ähnlichen Steuern \nanzuwenden, die nach seiner Unterzeichnung in einem der Vertragstaaten oder in einem Gebiet eingeführt \nwerden, auf das dieses Abkommen nach Artikel 27 ausgedehnt worden ist. \n(5) Die zuständigen Behörden der Vertragstaaten werden im beiderseitigen Einvernehmen alle etwaigen \nZweifel darüber klären, für welche Steuern das Abkommen zu gelten hat.4 \n \nArtikel 2 \n(1) Für die Anwendung dieses Abkommens gilt folgendes: \n1. Der Begriff „Frankreich“, in geographischem Sinne verwendet, umfaßt nur das französische \nMutterland (France métropolitaine) und die überseeischen Departements (Guadeloupe, Guayana, \nMartinique, Réunion). \n2. Der Begriff „Bundesrepublik“, in geographischem Sinne verwendet, umfaßt das Gebiet des \nGeltungsbereichs des Grundgesetzes für die Bundesrepublik Deutschland. \n3. Der Begriff „Person“ bedeutet: \na) natürliche Personen; \nb) juristische Personen. Personenvereinigungen und Vermögensmassen, die als solche der \nBesteuerung wie eine juristische Person unterliegen, gelten als juristische Personen. \n4. \na) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet „eine in einem Vertragsstaat ansässige Person“ eine \nPerson, die nach dem Recht dieses Staates dort aufgrund ihres Wohnsitzes, ihres ständigen \nAufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung oder eines anderen ähnlichen Merkmals \n \n4 Artikel 1 Absätze 1, 2, 3 und 4 des Abkommens werden durch Artikel I Nummer 2 des Zusatzabkommens vom 31. März 2015 (BGBl. 2015 II \n \nS. 1332, 1335) zu Absätzen 2, 3, 4, und 5. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 2016 anwendbar.\n \n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 8 \n \nsteuerpflichtig ist, und umfasst auch diesen Staat, seine Länder und ihre \nGebietskörperschaften.5 \nb) Ist nach Buchstabe a) eine natürliche Person in beiden Vertragstaaten ansässig, so gilt \nfolgendes: \n(aa) Die Person gilt als in dem Vertragstaat ansässig, in dem sie über eine ständige \nWohnstätte verfügt. Verfügt sie in beiden Vertragstaaten über eine ständige \nWohnstätte, so gilt sie als in dem Vertragstaat ansässig, zu dem sie die engeren \npersönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der \nLebensinteressen). \n \n(bb) Kann nicht bestimmt werden, in welchem Vertragstaate die Person den \nMittelpunkt der Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der \nVertragstaaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als in dem Vertragstaat \nansässig, in dem sie ihren gewöhnlichen Aufenthalt hat. \n \n(cc) Hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden oder in keinem der \nVertragstaaten, so gilt sie als in dem Vertragstaat ansässig, dessen \nStaatsangehörigkeit sie besitzt. \n \n(dd) Gehört die Person beiden oder keinem der Vertragstaaten an, so werden die \nzuständigen Behörden der Vertragstaaten die Frage im beiderseitigen \nEinvernehmen regeln. \n \nc) Ist nach Buchstabe a) eine juristische Person in beiden Vertragstaaten ansässig, so gilt sie \nals in dem Vertragstaat ansässig, in dem sich der Ort ihrer tatsächlichen Geschäftsleitung \nbefindet. Dies gilt auch für Personengesellschaften und andere Personenvereinigungen, \ndie nach den für sie maßgebenden innerstaatlichen Gesetzen keine juristischen Personen \nsind. \n5. Im Sinne dieses Abkommens ist der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung eines Unternehmens \nder Ort, an dem sich der Mittelpunkt der geschäftlichen Oberleitung befindet. \n6. Der Begriff „deutsches Unternehmen“ bedeutet ein gewerbliches Unternehmen, das von einer in \nder Bundesrepublik ansässigen Person betrieben wird. \nDer Begriff „französisches Unternehmen“ bedeutet ein gewerbliches Unternehmen, das von \neiner in Frankreich ansässigen Person betrieben wird. \nDie Begriffe „Unternehmen eines der Vertragstaaten“ und „Unternehmen des anderen \nVertragstaates“ bedeuten je nach dem Zusammenhang ein deutsches Unternehmen oder ein \nfranzösisches Unternehmen. \n7. Der Begriff „Betriebstätte“ bedeutet eine feste Geschäftseinrichtung, in der die Tätigkeit des \nUnternehmens ganz oder teilweise ausgeübt wird. \na) Als Betriebstätten gelten insbesondere: \n \n \n5Artikel 2 Absatz 1 Nummer 4 Buchstabe a des Abkommens wird durch Artikel I Nummer 3 des Zusatzabkommens vom 31. März 2015 (BGBl. \n2015 II S. 1332, 1335) aufgehoben und ersetzt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 2016 anwendbar. \n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 9 \n \n(aa) ein Ort der Leitung, \n \n(bb) eine Zweigniederlassung, \n \n(cc) eine Geschäftsstelle, \n \n(dd) eine Fabrikationsstätte, \n \n(ee) eine Werkstätte, \n \n(ff) ein Bergwerk, ein Steinbruch oder eine andere Stätte der Ausbeutung von \nBodenschätzen, \n \n(gg) eine Bauausführung oder Montage, deren Dauer zwölf Monate überschreitet. \n \nb) Als Betriebstätten gelten nicht: \n(aa) die Benutzung von Einrichtungen ausschließlich zur Lagerung, Ausstellung \noder Auslieferung von dem Unternehmen gehörenden Gütern oder Waren; \n \n(bb) das Unterhalten eines Bestandes von dem Unternehmen gehörenden Gütern \noder Waren ausschließlich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung; \n \n(cc) das Unterhalten eines Bestandes von dem Unternehmen gehörenden Gütern \noder Waren ausschließlich zur Bearbeitung oder Verarbeitung durch ein anderes \nUnternehmen; \n \n(dd) das Unterhalten einer festen Geschäftseinrichtung ausschließlich zum \nEinkauf von Gütern oder Waren oder zur Beschaffung von Informationen für das \nUnternehmen; \n \n(ee) das Unterhalten einer festen Geschäftseinrichtung ausschließlich zur \nWerbung, zur Erteilung von Auskünften, zur wissenschaftlichen Forschung oder \nzur Ausübung ähnlicher Tätigkeiten, die für das Unternehmen vorbereitender Art \nsind oder eine Hilfstätigkeit darstellen. \n \nc) Eine Person, die in einem Vertragstaate für ein Unternehmen des anderen Vertragstaates \ntätig ist – mit Ausnahme eines unabhängigen Vertreters im Sinne des Buchstabens e) – \ngilt als eine in dem erstgenannten Staate belegene Betriebstätte, wenn sie eine Vollmacht \nbesitzt, im Namen des Unternehmens in diesem Staate Verträge abzuschließen, und diese \nVollmacht dort gewöhnlich ausübt, es sei denn, daß sich ihre Tätigkeit auf den Einkauf \nvon Gütern oder Waren für das Unternehmen beschränkt. \nd) Ein Versicherungsunternehmen eines der Vertragstaaten wird so behandelt, als habe es \neine Betriebstätte in dem anderen Staate, wenn es durch einen Vertreter, der nicht Vertreter \nim Sinne des Buchstabens e) ist, im Gebiete des anderen Staates Prämien empfängt oder \ndurch den Vertreter auf diesem Gebiet gelegene Risiken versichert. \n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 10 \n \ne) Ein Unternehmen eines Vertragstaates wird nicht schon deshalb so behandelt, als habe es \neine Betriebstätte in dem anderen Vertragstaate, weil es dort Geschäftsbeziehungen durch \neinen Makler, Kommissionär oder einen anderen unabhängigen Vertreter unterhält, sofern \ndiese Personen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln. \nf) Die Tatsache, daß eine in einem Vertragstaat ansässige Gesellschaft eine Gesellschaft \nbeherrscht oder von einer Gesellschaft beherrscht wird, die in dem anderen Vertragstaat \nansässig ist oder dort (entweder durch eine Betriebstätte oder in anderer Weise) \nGeschäftsbeziehungen unterhält, macht für sich allein die eine der beiden Gesellschaften \nnicht zur Betriebstätte der anderen Gesellschaft. \n8. Der Begriff „zuständige Behörden“ im Sinne dieses Abkommens bedeutet aufseiten der \nBundesrepublik das Bundesministerium der Finanzen oder die Behörde, an die es seine Befugnisse \ndelegiert hat, und aufseiten Frankreichs den Finanzminister oder seinen bevollmächtigten \nVertreter.6 \n(2) Für die Anwendung dieses Abkommens durch einen der Vertragstaaten wird jeder Begriff, der nicht in \ndiesem Abkommen bestimmt worden ist, die Auslegung erfahren, die sich aus den Gesetzen ergibt, die in \ndiesem Staat in Kraft sind und sich auf Steuern im Sinne dieses Abkommens beziehen, falls der \nZusammenhang keine andere Auslegung erfordert. \n \nArtikel 3 \n(1) Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen (einschließlich des Zubehörs und des lebenden oder toten \nInventars der land- und forstwirtschaftlichen Betriebe) können nur in dem Vertragstaate besteuert werden, \nin dem dieses Vermögen belegen ist. \n(2) Der Begriff „unbewegliches Vermögen“ bestimmt sich nach den Gesetzen des Vertragstaates, in dem \ndas Vermögen belegen ist. \n(3) Rechte, auf die die bürgerlich-rechtlichen Vorschriften über Grundstücke Anwendung finden, \nNutzungsrechte an unbeweglichem Vermögen und Rechte auf veränderliche oder feste Lizenzgebühren \nfür die Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und anderen Bodenschätzen gelten für die \nAnwendung dieses Artikels als unbewegliches Vermögen; Schiffe gelten nicht als unbewegliches \nVermögen. \n(4) Die Absätze (1) bis (3) gelten auch für die Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Vermietung \noder Verpachtung sowie jeder anderen Art der Nutzung des unbeweglichen Vermögens einschließlich der \nEinkünfte aus Land- und Forstwirtschaft.7 \n(5) Die Absätze (1) bis (4) gelten auch für die Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen von Betrieben, die \nnicht land- und forstwirtschaftliche Betriebe sind, und für die Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen, \ndas der Ausübung einer freiberuflichen Tätigkeit dient. \n \n \n6Artikel 2 Absatz 1 Nummer 8 des Abkommens wird durch Artikel I Nummer 4 des Zusatzabkommens vom 31. März 2015 (BGBl. 2015 II S. \n \n1332, 1335) aufgehoben und ersetzt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 2016 anwendbar.\n \n7Artikel 3 Absatz 4 Satz 2 des Abkommens wird durch Artikel II Nummer 1 des Zusatzabkommens vom 31. März 2015 (BGBl. 2015 II S. 1332, \n1335) aufgehoben. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 2016 anwendbar. \n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 11 \n \nArtikel 4 \n(1) Gewinne eines Unternehmens eines der Vertragstaaten können nur in diesem Staate besteuert werden, \nes sei denn, daß das Unternehmen in dem anderen Staate durch eine dort belegene Betriebstätte gewerblich \ntätig ist. Ist das Unternehmen auf diese Weise gewerblich tätig, so können in dem anderen Staate die \nGewinne des Unternehmens besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie der Betriebstätte zugerechnet \nwerden können. Dieser Teil der Gewinne kann in dem erstgenannten Vertragstaate nicht besteuert werden. \n(2) Ist ein Unternehmen eines der Vertragstaaten in dem anderen Staate durch eine dort belegene \nBetriebstätte gewerblich tätig, so sind dieser Betriebstätte diejenigen Gewinne zuzurechnen, die sie hätte \nerzielen können, wenn sie sich als selbständiges Unternehmen mit gleichen oder ähnlichen Geschäften \nunter gleichen oder ähnlichen Bedingungen befaßt und mit dem Unternehmen, dessen Betriebstätte sie ist, \nGeschäfte wie ein unabhängiges Unternehmen getätigt haben würde. \n(3) Anteile eines Mitunternehmers an den Gewinnen eines Unternehmens, das in Form einer Gesellschaft \ndes bürgerlichen Rechts, einer offenen Handelsgesellschaft oder einer Kommanditgesellschaft betrieben \nwird, und Anteile an den Gewinnen einer „société de fait“, einer „association en participation“ oder einer \n„société civile“ französischen Rechts können nur in dem Staate besteuert werden, in dem das Unternehmen \neine Betriebstätte hat, jedoch nur in Höhe des Anteils des Mitunternehmers an den auf die Betriebstätte \nentfallenden Gewinnen. \n(4) Die Absätze 1 und 3 gelten sowohl für die durch unmittelbare Verwaltung und Nutznießung als auch \nfür die durch Vermietung oder jede andere Art der Nutzung des gewerblichen Unternehmens erzielten \nEinkünfte.8 \n(5) Gewinne, die ein Unternehmen in einem der Vertragstaaten erzielt hat, dürfen einer in dem anderen \nStaate belegenen Betriebstätte weder ganz noch teilweise deshalb zugerechnet werden, weil das \nUnternehmen in diesem anderen Staate Güter oder Waren lediglich eingekauft hat. \n(6) Bei der Ermittlung des aus der Tätigkeit einer Betriebstätte erzielten Gewinns ist grundsätzlich vom \nBilanzergebnis der Betriebstätte auszugehen. Dabei sind alle der Betriebstätte zurechenbaren Ausgaben \neinschließlich eines Anteils an den Generalunkosten des Unternehmens zu berücksichtigen. In besonderen \nFällen kann bei der Ermittlung des Gewinns der Gesamtgewinn des Unternehmens aufgeteilt werden; bei \nVersicherungsunternehmen ist in solchen Fällen das Verhältnis der Prämieneinnahmen der Betriebstätte \nzu den gesamten Prämieneinnahmen des Unternehmens zu Grunde zu legen. \n(7) Absatz (1) ist entsprechend auf die Gewerbesteuer (contribution des patentes) anzuwenden, die nach \neiner anderen Bemessungsgrundlage als dem gewerblichen Gewinn erhoben wird. \n(8) Die zuständigen Behörden der Vertragstaaten werden sich gegebenenfalls über die Grundsätze der \nAufteilung der Gewinne des Unternehmens verständigen, wenn eine ordnungsgemäße Buchführung nicht \nvorhanden ist, aus der die Gewinne, die auf die in ihrem Gebiete belegenen Betriebstätten entfallen, genau \nund gesondert hervorgehen. \n(9) Die Absätze 1 und 3 sind nicht dahin auszulegen, dass sie einem der Vertragsstaaten verbieten, in \nÜbereinstimmung mit diesem Abkommen die Einkünfte zu besteuern, die ein Unternehmen des anderen \nVertragsstaats aus Quellen innerhalb des erstgenannten Staates bezieht (Einkünfte aus unbeweglichem \n \n \n8Artikel4 Absatz 4 des Abkommens wird durch Artikel II Nummer 2 des Zusatzabkommens vom 31. März 2015 (BGBl. 2015 II S. 1332, 1335) \n \naufgehoben und ersetzt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 2016 anwendbar.\n \n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 12 \n \nVermögen, Veräußerungsgewinne im Sinne des Artikels 7 Absätze 1 und 4, Dividenden), wenn diese \nEinkünfte keiner im Gebiet des erstgenannten Staates gelegenen Betriebstätte zugerechnet werden \nkönnen.9 \n \nArtikel 5 \nWenn \nein Unternehmen eines der Vertragstaaten an der Geschäftsleitung oder an dem finanziellen \nAufbau eines Unternehmens des anderen Vertragstaates unmittelbar oder mittelbar beteiligt ist, \noder die gleichen Personen an der Geschäftsleitung oder an dem finanziellen Aufbau eines \nUnternehmens eines der Vertragstaaten und eines Unternehmens des anderen Vertragstaates \nunmittelbar oder mittelbar beteiligt sind, \nund wenn in diesen Fällen im Verhältnis beider Unternehmen zueinander für ihre kaufmännischen \noder finanziellen Beziehungen Bedingungen vereinbart oder auferlegt werden, die sich von den \nBedingungen unterscheiden, die zwischen unabhängigen Unternehmen vereinbart würden, \nso können Gewinne, die ohne diese Bedingungen einem der Unternehmen zugeflossen wären, aber infolge \ndieser Bedingungen nicht zugeflossen sind, den Gewinnen dieses Unternehmens hinzugerechnet und \nentsprechend besteuert werden. \n Der folgende Artikel 17 Absatz 1 des BEPS-MLI ist anzuwenden und geht den Bestimmungen dieses \nAbkommens vor:10 \n \nARTIKEL 17 BEPS-MLI – GEGENBERICHTIGUNG \n Rechnet ein Vertragsstaat den Gewinnen eines Unternehmens dieses Vertragsstaats Gewinne zu, mit denen \nein Unternehmen des anderen Vertragsstaats in diesem anderen Vertragsstaat besteuert worden ist, und \nbesteuert diese Gewinne entsprechend und handelt es sich bei den zugerechneten Gewinnen um solche, \ndie das Unternehmen des erstgenannten Vertragsstaats erzielt hätte, wenn die zwischen den beiden \nUnternehmen vereinbarten Bedingungen die gleichen gewesen wären, die unabhängige Unternehmen \nmiteinander vereinbart hätten, so nimmt dieser andere Vertragsstaat eine entsprechende Berichtigung der \nHöhe der dort von diesen Gewinnen erhobenen Steuer vor. Bei der Ermittlung dieser Berichtigung sind \ndie übrigen Bestimmungen dieses Abkommens zu berücksichtigen und erforderlichenfalls konsultieren \ndie zuständigen Behörden der Vertragsstaaten einander. \n \n \n \n \n \n9Artikel 4 Absatz 9 des Abkommens wird durch Artikel III des Zusatzabkommens vom 31. März 2015 (BGBl. 2015 II S. 1332, 1335) aufgehoben \n \nund ersetzt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 2016 anwendbar.\n10 Wirksam ab dem 1. Januar 2025. \n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 13 \n \nArtikel 6 \n(1) Gewinne aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im internationalen Verkehr können nur \nin dem Vertragstaate besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des \nUnternehmens befindet. \n(2) Gewinne aus dem Betrieb von Schiffen, die der Binnenschiffahrt dienen, können nur in dem \nVertragstaate besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens \nbefindet. \n(3) Befindet sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung eines Unternehmens der See- oder \nBinnenschiffahrt an Bord eines Schiffes, so gilt er als in dem Vertragstaate befindlich, in dem der \nHeimathafen des Schiffes liegt. Hat das Schiff keinen Heimathafen in einem der Vertragstaaten, so gilt der \nOrt der tatsächlichen Geschäftsleitung als in dem Vertragstaate befindlich, in dem die Person, die das \nSchiff betreibt, ansässig ist. \n(4) Die Absätze (1) und (2) sind entsprechend auf die Gewerbesteuer (contribution des patentes) \nanzuwenden, die nach einer anderen Bemessungsgrundlage als dem gewerblichen Gewinn erhoben wird. \n \nArtikel 711 \n(1) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus der Veräußerung unbeweglichen \nVermögens im Sinne des Artikels 3 bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat \nbesteuert werden. \n(2) Gewinne aus der Veräußerung beweglichen Vermögens, das Betriebsvermögen einer Betriebstätte ist, \ndie ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, oder das zu einer festen \nEinrichtung gehört, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für die Ausübung einer \nselbständigen Arbeit im anderen Vertragsstaat zur Verfügung steht, einschließlich derartiger Gewinne, die \nbei der Veräußerung einer solchen Betriebstätte (allein oder mit dem übrigen Unternehmen) oder einer \nsolchen festen Einrichtung erzielt werden, können im anderen Staat besteuert werden. \n(3) Gewinne aus der Veräußerung von Vermögen, das Betriebsvermögen eines Unternehmens ist und sich \nzusammensetzt aus Seeschiffen oder Luftfahrzeugen, die von diesem Unternehmen im internationalen \nVerkehr betrieben werden, aus Schiffen, die der Binnenschifffahrt dienen, oder aus beweglichem \nVermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur in dem Vertragsstaat \nbesteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet. \n \n \n \n \n \n \n11Artikel7 des Abkommens wird durch Artikel II Nummer 3 des Zusatzabkommens vom 31. März 2015 (BGBl. 2015 II S. 1332, 1335) \n \naufgehoben und ersetzt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 2016 anwendbar.\n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 14 \n \n(4) [ERSETZT durch Artikel 9 Absatz 4 des BEPS-MLI] [Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat \nansässige Person aus der Veräußerung von Aktien oder vergleichbaren Anteilen bezieht, deren Wert zu \nmehr als 50 vom Hundert unmittelbar oder mittelbar auf unbeweglichem Vermögen beruht, das im anderen \nVertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert werden.] \n Der folgende Artikel 9 Absatz 4 des BEPS-MLI ersetzt Artikel 7 Absatz 4 Satz 1 dieses Abkommens:12 \n ARTIKEL 9 BEPS-MLI – GEWINNE AUS DER VERÄUßERUNG VON ANTEILEN ODER \nRECHTEN AN RECHTSTRÄGERN, DEREN WERT HAUPTSÄCHLICH AUF UNBEWEGLICHEM \n VERMÖGEN BERUHT \nFür die Zwecke dieses Abkommens können Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person \naus der Veräußerung von Anteilen oder vergleichbaren Rechten, wie Rechten an einer \nPersonengesellschaft oder einem Trust, erzielt, im anderen Vertragsstaat besteuert werden, sofern der Wert \ndieser Anteile oder vergleichbaren Rechte zu irgendeinem Zeitpunkt während der 365 Tage vor der \nVeräußerung zu mehr als 50 Prozent unmittelbar oder mittelbar auf in diesem anderen Vertragsstaat \nbelegenem unbeweglichem Vermögen (Grundvermögen) beruhte. \n \nBei der Anwendung dieser Bestimmung ist unbewegliches Vermögen, das von einem Rechtsträger \nunmittelbar zur Ausübung seiner Geschäftstätigkeit (zum Beispiel bei einem Bergwerk oder Hotel) \nverwendet wird, nicht zu berücksichtigen. \n(5) Gewinne aus der Veräußerung des in den Absätzen 1, 2, 3 und 4 nicht genannten Vermögens können \nnur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Veräußerer ansässig ist. \n(6) Bei einer natürlichen Person, die in einem Vertragsstaat während mindestens fünf Jahren ansässig war \nund im anderen Vertragsstaat ansässig geworden ist, berührt Absatz 5 nicht das Recht des erstgenannten \nStaates, bei Anteilen an Gesellschaften, die im erstgenannten Vertragsstaat ansässig sind, nach seinen \ninnerstaatlichen Rechtsvorschriften bei der Person einen Vermögenszuwachs bis zu ihrem \nWohnsitzwechsel zu besteuern. Besteuert der erstgenannte Vertragsstaat bei Wegzug einer in diesem Staat \nansässigen natürlichen Person den Vermögenszuwachs, so wird bei späterer Veräußerung der Anteile, \nwenn der daraus erzielte Gewinn in dem anderen Staat nach Absatz 5 besteuert wird, dieser Staat bei der \nErmittlung des Veräußerungsgewinns als Anschaffungskosten den Wert der Anteile im Zeitpunkt des \nWegzugs zugrunde legen. Verringert sich der Wert der Anteile nach dem Wegzug, ist für die Berechnung \nder Veräußerungsgewinne durch den erstgenannten Staat der Veräußerungspreis zu berücksichtigen. \n \nArtikel 813 \nIn der Bundesrepublik ansässige Gesellschaften, die in Frankreich eine Betriebstätte unterhalten, werden \nnicht zur Ausschüttungsteuer (impôt de distribution) im Sinne des Artikels 115 quinquiès des Code général \ndes Impôts herangezogen. \n \n12 Wirksam ab dem 1. Januar 2025. \n \n13Artikel 8 des Abkommens wird durch Artikel 1 des Revisionsprotokolls vom 9. Juni 1969 (BGBl. 1970 II S. 717, 719) ersetzt. Die Änderung \nist ab dem Wirtschaftsjahr 1968 anwendbar. \n \n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 15 \n \nArtikel 9 \n(1) Dividenden, die eine in einem Vertragstaat ansässige Gesellschaft an eine in dem anderen Vertragstaat \nansässige Person zahlt, können in dem anderen Staat besteuert werden.14 \n(2) Jeder der Vertragstaaten behält das Recht, die Steuer von Dividenden nach seinen Rechtsvorschriften \nim Abzugsweg (an der Quelle) zu erheben. Der Steuerabzug darf jedoch 15 vom Hundert des \nBruttobetrages der Dividenden nicht übersteigen. \n(3) Dividenden, die eine in Frankreich ansässige Kapitalgesellschaft an eine in der Bundesrepublik \nansässige Kapitalgesellschaft zahlt, der mindestens 10 vom Hundert des Gesellschaftskapitals der \nerstgenannten Gesellschaft gehören, können abweichend von Absatz 2 in Frankreich nicht besteuert \nwerden.15 \n Der folgende Artikel 8 Absatz 1 des BEPS-MLI ist auf Artikel 9 Absatz 3 und 5 dieses Abkommens \nanzuwenden:16 \n \nARTIKEL 8 BEPS-MLI – TRANSAKTIONEN ZUR ÜBERTRAGUNG VON DIVIDENDEN \n \nArtikel 9 Absatz 3 und 5 dieses Abkommens gelten nur, wenn die Eigentums- oder \nInhaberschaftsvoraussetzungen während eines Zeitraums von 365 Tagen einschließlich des Tages der \nDividendenzahlung erfüllt sind (bei der Berechnung dieses Zeitraums bleiben Änderungen der Eigentums- \noder Inhaberschaftsverhältnisse unberücksichtigt, die sich unmittelbar aus einer Umstrukturierung, wie \neiner Fusion oder Spaltung, der die Anteile haltenden oder die Dividenden zahlenden Gesellschaft ergeben \nwürden). \n \n(4) Eine in der Bundesrepublik ansässige Person, die von einer in Frankreich ansässigen Gesellschaft \nDividenden bezieht, erhält die Vorsteuer (précompte) erstattet, sofern diese von der Gesellschaft für diese \nDividenden entrichtet worden ist. Der Bruttobetrag der erstatteten Vorsteuer (précompte) gilt für die \nZwecke dieses Abkommens als Dividende. Auf ihn finden die Absätze 2 und 3 Anwendung.17 \n(5) Werden die Dividenden von einer in der Bundesrepublik ansässigen Kapitalgesellschaft an eine in \nFrankreich ansässige Kapitalgesellschaft gezahlt, der mindestens 10 vom Hundert des Kapitals der \nerstgenannten Gesellschaft gehören, so darf abweichend von Absatz 2 die in der Bundesrepublik im \nAbzugsweg (an der Quelle) erhobene Steuer nicht übersteigen: \n− 10 vom Hundert des Bruttobetrags der ab 1. Januar 1990 bis 31. Dezember 1991 gezahlten \nDividenden; \n \n14 Artikel 9 Absatz 1 des Abkommens wird durch Artikel 2 Buchstabe a des Revisionsprotokolls vom 9. Juni 1969 (BGBl. 1970 II S. 717, 719) \n \nersetzt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 1968 anwendbar.\n15 Artikel 9 Absatz 3 des Abkommens wird durch Artikel 1 Absatz 1 des Zusatzabkommens vom 20. Dezember 2001 (BGBl. 2002 II S. 2370, \n2372) aufgehoben und ersetzt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 2002 anwendbar. \n16 Wirksam ab dem 1. Januar 2025. \n17 Artikel 9 Absätze 3 und 4 des Abkommens werden durch Artikel 2 Buchstabe b des Revisionsprotokolls vom 9. Juni 1969 (BGBl. 1970 II S. \n717, 719) eingefügt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 1968 anwendbar. \nArtikel 9 Absatz 4 des Abkommens wird durch Artikel 1 Absatz 2 des Zusatzabkommens vom 20. Dezember 2001 (BGBl. 2002 II S. 2370, 2372) \naufgehoben und ersetzt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 2002 anwendbar. \n \n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 16 \n \n− 5 vom Hundert des Bruttobetrags der ab 1. Januar 1992 gezahlten Dividenden.18 \n Der folgende Artikel 8 Absatz 1 des BEPS-MLI ist auf Artikel 9 Absatz 3 und 5 dieses Abkommens \nanzuwenden:19 \n \nARTIKEL 8 BEPS-MLI – TANSAKTIONEN ZUR ÜBERTRAGUNG VON DIVIDENDEN \n \nArtikel 9 Absatz 3 und 5 dieses Abkommens gelten nur, wenn die Eigentums- oder \nInhaberschaftsvoraussetzungen während eines Zeitraums von 365 Tagen einschließlich des Tages der \nDividendenzahlung erfüllt sind (bei der Berechnung dieses Zeitraums bleiben Änderungen der \nEigentums- oder Inhaberschaftsverhältnisse unberücksichtigt, die sich unmittelbar aus einer \nUmstrukturierung, wie einer Fusion oder Spaltung, der die Anteile haltenden oder die Dividenden \nzahlenden Gesellschaft ergeben würden). \n \n(6) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Dividenden“ bedeutet Einkünfte aus Aktien, \nGenußrechten oder Genußscheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder anderen Rechten – ausgenommen \nForderungen – mit Gewinnbeteiligung. Ungeachtet der anderen Bestimmungen dieses Abkommens gelten \nfür die Zwecke der Absätze 2 bis 5 auch die folgenden Einkünfte als Dividenden: \na) Einkünfte, die nach dem Steuerrecht des Vertragsstaats, in dem die ausschüttende Gesellschaft \nansässig ist, wie Ausschüttungen behandelt werden; und \nb) in der Bundesrepublik Deutschland \nEinkünfte eines stillen Gesellschafters aus seiner Beteiligung als stiller Gesellschafter, \nEinkünfte aus partiarischen Darlehen oder Gewinnobligationen und ähnliche gewinnabhängige \nVergütungen sowie Ausschüttungen auf Anteilscheine an einem Investmentvermögen.20 \n(7) Soweit Frankreich nach den Artikeln 4 und 6 das Recht zur Besteuerung von Gewinnen der in Artikel 4 \nAbsatz (3) erwähnten Gesellschaften zusteht, können die aus diesen Gewinnen stammenden Einkünfte, die \ndie französischen Gesetzesvorschriften als Dividenden ansehen, nach Absatz (2) dieses Artikels besteuert \nwerden.21 \n \n18 Artikel 9 Absatz 3 des Abkommens wird durch Artikel 2 Buchstabe c des Revisionsprotokolls vom 9. Juni 1969 (BGBl. 1970 II S. 717, 719) zu \n \nAbsatz 5. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 1968 anwendbar.\n19 Wirksam ab dem 1. Januar 2025. \n20 Artikel 9 Absatz 4 des Abkommens wird durch Artikel 2 Buchstabe d des Revisionsprotokolls vom 9. Juni 1969 (BGBl. 1970 II S. 717, 719) zu \nAbsatz 6 und die dort enthaltene Bezugnahme auf Absatz (5) wird durch die Bezugnahme auf den neuen Absatz (7) ersetzt. Die Änderung ist ab \ndem 1. Januar 1968 anwendbar. \nArtikel 9 Absätze 4, 5 und 6 des Abkommens werden durch Artikel 2 Nummer 1 des Zusatzabkommens vom 28. September 1989 (BGBl. 1990 II \nS. 770, 772) ersetzt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 1990 anwendbar. \n21 Artikel 9 Absatz 5 des Abkommens wird durch Artikel 2 Buchstabe e des Revisionsprotokolls vom 9. Juni 1969 (BGBl. 1970 II S. 717, 719) \ndurch einen neuen Absatz (7) ersetzt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 1968 anwendbar. \n \n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 17 \n \n(8) Die Absätze (1) bis (5) gelten nicht, wenn der Bezugsberechtigte der Dividenden im anderen \nVertragstaat eine Betriebstätte hat und die Anteile zum Vermögen dieser Betriebstätte gehören. In diesem \nFall ist Artikel 4 anzuwenden.22 \n(9) Die unter Absatz 6 fallenden Einkünfte aus Rechten oder Anteilen mit Gewinnbeteiligung \n(einschließlich der Genußrechte oder Genußscheine und im Fall der Bundesrepublik der Einkünfte eines \nstillen Gesellschafters aus seiner Beteiligung als stiller Gesellschafter und der Einkünfte aus partiarischen \nDarlehen und Gewinnobligationen), die bei der Ermittlung des Gewinns des Schuldners abzugsfähig sind, \nkönnen in dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden.23 \n(10) Die Absätze 2, 3 und 5 gelten nicht für Dividenden aus Einkünften oder Gewinnen, die aus \nunbeweglichem Vermögen im Sinne des Artikels 3 erzielt wurden, wenn sie von einem \nInvestmentvermögen gezahlt werden, \na) das diese Einkünfte größtenteils jährlich ausschüttet und \nb) dessen Einkünfte oder Gewinne aus diesem unbeweglichen Vermögen von der Steuer befreit \nsind, \nsoweit der Nutzungsberechtigte dieser Dividenden unmittelbar oder mittelbar über mindestens 10 vom \nHundert des Kapitals des die Dividenden zahlenden Investmentvermögens verfügt. In diesem Fall können \ndie Dividenden zu dem Satz besteuert werden, den das innerstaatliche Recht des Vertragsstaats, aus dem \ndie Dividenden stammen, vorsieht.24 \n \nArtikel 10 \n(1) Zinsen und sonstige Einkünfte aus Schuldverschreibungen, Kassenscheinen, Darlehen und Depots oder \nirgendeiner anderen Forderung können ohne Rücksicht darauf, ob sie durch Grundpfandrechte gesichert \nsind oder nicht, nur in dem Vertragstaate besteuert werden, in dem der Bezugsberechtigte ansässig ist. \n(2) Absatz (1) gilt nicht, wenn der Bezugsberechtigte der Zinsen oder der sonstigen Einkünfte im anderen \nVertragstaat eine Betriebstätte hat und die Forderung zum Vermögen dieser Betriebstätte gehört. In diesem \nFall ist Artikel 4 anzuwenden. \n \nArtikel 11 \n(1) Tantiemen, Anwesenheitsgelder und sonstige Vergütungen, die Mitglieder des Aufsichtsrates von \nAktiengesellschaften oder Kommanditgesellschaften auf Aktien oder Mitglieder ähnlicher Organe in \n \n22 Artikel 9 Absatz 6 des Abkommens wird durch Artikel 2 Buchstabe f des Revisionsprotokolls vom 9. Juni 1969 (BGBl. 1970 II S. 717, 719) zu \nAbsatz (8) und die dort enthaltene Bezugnahme auf die Absätze (1) bis (3) wird durch die Bezugnahme auf die Absätze (1) bis (5) ersetzt. Die \nÄnderung ist ab dem 1. Januar 1968 anwendbar. \n23 Artikel 9 des Abkommens wird durch Artikel 2 Nummer 2 des Zusatzabkommens vom 28. September 1989 (BGBl. 1990 II S. 770, 772) ergänzt. \nDie Änderung ist ab dem 1. Januar 1990 anwendbar. \n \n24In Artikel 9 des Abkommens wird durch Artikel IV des Zusatzabkommens vom 31. März 2015 (BGBl. 2015 II S. 1332, 1335) ein neuer Absatz \n10 eingefügt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 2016 anwendbar. \n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 18 \n \ndieser Eigenschaft erhalten, können vorbehaltlich des Absatzes (2) nur in dem Vertragstaate besteuert \nwerden, in dem der Bezugsberechtigte ansässig ist. \n(2) Jeder der Vertragstaaten behält das Recht, die Steuer von den in Absatz (1) bezeichneten Einkünften \nnach seinen Rechtsvorschriften im Abzugsweg (an der Quelle) zu erheben. \n(3) Vergütungen, die die in Absatz (1) bezeichneten Personen in anderer Eigenschaft beziehen, sind je nach \nArt der Vergütung nach Artikel 12 oder nach Artikel 13 zu behandeln. \n \nArtikel 12 \n(1) Einkünfte aus selbständiger Arbeit und alle übrigen Einkünfte aus Arbeit, die nicht in den Artikeln 13, \n13b und 14 aufgeführt sind, können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem die persönliche \nTätigkeit ausgeübt wird, aus der die Einkünfte herrühren.25 \n(2) Eine freiberufliche Tätigkeit gilt nur dann als in einem der Vertragstaaten ausgeübt, wenn der \nSteuerpflichtige seine Tätigkeit unter Benutzung einer ihm dort regelmäßig zur Verfügung stehenden \nständigen Einrichtung ausübt.26 \n(3) Artikel 4 Absatz (4) gilt sinngemäß. \n \nArtikel 1327 \n(1) Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit können vorbehaltlich der Vorschriften der nachstehenden \nAbsätze nur in dem Vertragstaate besteuert werden, in dem die persönliche Tätigkeit, aus der die Einkünfte \nherrühren, ausgeübt wird. Als Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit gelten insbesondere Gehälter, \nBesoldungen, Löhne, Gratifikationen oder sonstige Bezüge sowie alle ähnlichen Vorteile, die von anderen \nals den in Artikel 14 bezeichneten Personen gezahlt oder gewährt werden. \n(2) Entgelte für eine Tätigkeit, die an Bord eines Schiffes oder Luftfahrzeuges im internationalen Verkehr \noder an Bord eines der Binnenschiffahrt dienenden Schiffes ausgeübt wird, können nur in dem \nVertragstaate besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens \nbefindet. Erhebt dieser Staat keine Steuer von diesen Entgelten, so können sie in dem Vertragstaate \nbesteuert werden, in dem die Bezugsberechtigten ansässig sind. \n(3) Absatz (1) gilt nicht für die in einem der Vertragstaaten ansässigen Studenten, die gegen Entgelt bei \neinem Unternehmen des anderen Vertragstaates nicht länger als 183 Tage in einem Kalenderjahr \n \n25 \nArtikel 12 Absatz 1 des Abkommens wird durch Artikel V Nummer 1 des Zusatzabkommens vom 31. März 2015 (BGBl. 2015 II S. 1332, 1335) \naufgehoben und ersetzt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 2016 anwendbar. \n26 Artikel 12 Absatz 2 Satz 2 des Abkommens wird durch Artikel V Nummer 2 des Zusatzabkommens vom 31. März 2015 (BGBl. 2015 II S. \n \n1332, 1335) aufgehoben. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 2016 anwendbar.\n27 Artikel 13 Absätze 4 und 5 des Abkommens werden durch Artikel 3 Nummer 1 des Zusatzabkommens vom 28. September 1989 (BGBl. 1990 \nII S. 770, 772) ersetzt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 1990 anwendbar. \nArtikel 13 Absatz 6 des Abkommens wird Absatz 8 und es werden zwei neue Absätze 6 und 7 durch Artikel 3 Nummer 2 des Zusatzabkommens \nvom 28. September 1989 (BGBl. 1990 II S. 770, 772) eingefügt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 1990 anwendbar. \n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 19 \n \nbeschäftigt werden, um die notwendige praktische Ausbildung zu erhalten. Die Einkünfte aus dieser \nTätigkeit können nur in dem Staate besteuert werden, in dem der Student ansässig ist. \n(4) Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person für \neine im anderen Vertragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit bezieht, nur im erstgenannten Staat \nbesteuert werden, wenn \n1. der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage während des \nbetreffenden Steuerjahrs aufhält und \n2. die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeitgeber gezahlt werden, der \nnicht im anderen Staat ansässig ist, und \n3. die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer festen Einrichtung getragen \nwerden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat. \n(5) \na) Ungeachtet der Absätze 1, 3 und 4 können Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit von Personen, \ndie im Grenzgebiet eines Vertragsstaats arbeiten und ihre ständige Wohnstätte, zu der sie in der \nRegel jeden Tag zurückkehren, im Grenzgebiet des anderen Vertragsstaats haben \n(„Grenzgänger“), nur in diesem anderen Staat besteuert werden;28 \nb) das Grenzgebiet jedes Vertragsstaats umfaßt die Gemeinden, deren Gebiet ganz oder teilweise \nhöchstens 20 km von der Grenze entfernt liegt; \nc) die Regelung nach Buchstabe a gilt auch für alle Personen, die ihre ständige Wohnstätte in den \nfranzösischen Grenzdepartements haben und in deutschen Gemeinden arbeiten, deren Gebiet ganz \noder teilweise höchstens 30 km von der Grenze entfernt liegt. \n(6) Ungeachtet der Absätze 1 bis 4 können Vergütungen, die ein in einem Vertragsstaat ansässiger \nArbeitnehmer auf Grund einer unselbständigen Arbeit erhält, die er im anderen Vertragsstaat im Rahmen \neines Vertrags mit einem Arbeitnehmerverleiher ausübt, im anderen Staat besteuert werden. Diese \nVergütungen können auch in dem Staat besteuert werden, in dem der Arbeitnehmer ansässig ist. Die \nVertragsstaaten können die Zahlung der auf diese Vergütungen entfallenden Steuer nach Maßgabe ihres \ninnerstaatlichen Rechts vom Verleiher oder vom Entleiher verlangen oder sie dafür haftbar machen. \n(7) Im Sinne dieses Artikels umfaßt der Ausdruck „unselbständige Arbeit“ insbesondere die in einer der \nKörperschaftsteuer unterliegenden Gesellschaft ausgeübten Leitungs- und Geschäftsführungsaufgaben. \n(8) Ruhegehälter, Renten (einschließlich Bezügen aus der gesetzlichen Sozialversicherung) und ähnliche \nVergütungen können nur in dem Staat besteuert werden, in dem der Begünstigte ansässig ist.29 \n \n \n28 Artikel 13 Absatz 5 Buchstabe a des Abkommens wird durch Artikel VI Nummer 1 des Zusatzabkommens vom 31. März 2015 (BGBl. 2015 II \nS. 1332, 1335) aufgehoben und ersetzt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 2016 anwendbar. \n29 Artikel 13 Absatz 8 des Abkommens wird durch Artikel VI Nummer 2 des Zusatzabkommens vom 31. März 2015 (BGBl. 2015 II S. 1332, \n1335) aufgehoben und ersetzt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 2016 anwendbar. \n \n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 20 \n \nArtikel 13 a30 \n(1) Der nach Artikel 13 Absatz 5 zur Besteuerung der Vergütungen berechtigte Staat zahlt dem Staat, in \ndem die nichtselbständige Arbeit ausgeübt wird, eine Entschädigung in Höhe eines Teils der aufgrund der \nSitzlandbesteuerung der Grenzgänger erhobenen Steuer vom Einkommen aus dieser nichtselbständigen \nArbeit. Diese Entschädigung wird auf 1,5 vom Hundert der gesamten Bruttojahresvergütungen der \nGrenzgänger festgelegt. \n(2) Der Ausdruck „Bruttojahresvergütungen“ im Sinne des Absatzes 1 bedeutet alle Einnahmen in bar oder \nin Sachleistungen aus einer vollständig oder teilweise für eine andere Person ausgeübten Tätigkeit, \neinschließlich gesetzlicher oder vereinbarter Bezüge, zum Beispiel Kindergeld von einem Arbeitgeber oder \neiner Familienkasse, Zahlungen für Krankenversicherung. Abzüge jeglicher Art, wie zum Beispiel \nPflichtversicherungsbeiträge oder freiwillige Versicherungsbeiträge, sind nicht zu berücksichtigen. Vom \nArbeitgeber gezahlte Erstattungen für Aufwendungen, die zur Arbeitsausübung getätigt wurden, fließen \nnicht in die Bruttovergütung ein. \n(3) Bei in der Bundesrepublik tätigen Grenzgängern im Sinne des Artikels 13 Absatz 5 Buchstabe a werden \ndie gesamten Gehaltsbezüge aus den Bruttojahresvergütungen von Grenzgängern anhand der jährlichen \nGehaltsaufstellungen ermittelt, die die Arbeitgeber am Ende eines jeden Kalenderjahres den deutschen \nSteuerbehörden übermitteln müssen. \n(4) Bei in Frankreich tätigen Grenzgängern im Sinne des Artikels 13 Absatz 5 Buchstabe a werden die \ngesamten Gehaltsbezüge aus den Bruttojahresvergütungen von Grenzgängern anhand der jährlichen \nGehaltsaufstellungen ermittelt, die die Arbeitgeber am Ende eines jeden Kalenderjahres den französischen \nSteuerbehörden übermitteln müssen. \n(5) Die nach den Absätzen 3 und 4 ermittelten Beträge sind spätestens am 30. April des Folgejahres von \nder jeweiligen zuständigen Steuerbehörde beider Staaten an die zuständige Steuerbehörde des anderen \nStaates zu übersenden. Beide Staaten zahlen die Entschädigung spätestens am 30. Juni desselben Jahres. \n(6) Die zuständigen Behörden ergreifen in gegenseitigem Einvernehmen die zur Anwendung dieses \nArtikels erforderlichen Verwaltungsmaßnahmen. Sie halten alle fünf Jahre ein Treffen ab, um zu \nüberprüfen, ob der in Absatz 1 genannte Anteil nach wie vor eine Entschädigung von maximal 44 vom \nHundert der Steuer auf die in Absatz 1 genannten gesamten Bruttojahresvergütungen der Grenzgänger \nergibt. Ist dies nicht der Fall, wird der in Absatz 1 genannte Anteil entsprechend angepasst werden. \n \nArtikel 13 b31 \n(1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person als Künstler (wie Bühnen-, Film-, \nRundfunk- und Fernsehkünstler sowie Musiker), Sportler oder Model aus ihrer im anderen Vertragsstaat \npersönlich ausgeübten Tätigkeit bezieht, können ungeachtet der Artikel 4, 12 und 13 im anderen Staat \nbesteuert werden. Einkünfte eines in einem Vertragsstaat ansässigen und ehemals im anderen Vertragsstaat \nansässigen Künstlers, Sportlers oder Models, die von einer im anderen Staat ansässigen Person für die \nBenutzung oder das Recht auf Benutzung seines Namens, seines Bildes oder sonstiger \n \n30 Nach Artikel 13 des Abkommens wird durch Artikel VII des Zusatzabkommens vom 31. März 2015 (BGBl. 2015 II S. 1332, 1335) der neue \n \nArtikel 13 a eingefügt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 2016 anwendbar.\n \n31Nach Artikel 13 a des Abkommens wird durch Artikel VIII des Zusatzabkommens vom 31. März 2015 (BGBl. 2015 II S. 1332, 1335) der neue \nArtikel 13 b eingefügt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 2016 anwendbar. \n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 21 \n \nPersönlichkeitsrechte gezahlt werden, können ungeachtet des Artikels 15 im anderen Staat besteuert \nwerden. \n(2) Fließen Einkünfte im Sinne des Absatzes 1 nicht dem Künstler, Sportler oder Model selbst, sondern \neiner anderen, auch außerhalb der Vertragsstaaten ansässigen Person zu, so können diese Einkünfte \nungeachtet der Artikel 4, 12 und 13 in dem Vertragsstaat besteuert werden, aus dem die in Absatz 1 Satz 2 \ngenannten Einkünfte bezogen werden oder in dem der Künstler, der Sportler oder das Model seine \nTätigkeit ausübt. \n(3) Die Absätze 1 und 2 dieses Artikels gelten nicht für Einkünfte aus der von Künstlern oder Sportlern in \neinem Vertragsstaat ausgeübten Tätigkeit, wenn der Aufenthalt in diesem Staat ganz oder überwiegend aus \nöffentlichen Kassen des anderen Vertragsstaats, eines seiner Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften \nunterstützt wird. In diesem Fall können die Einkünfte nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem \nder Künstler oder Sportler ansässig ist. \n \nArtikel 13 c32 \n(1) Der nach Artikel 13 Absatz 8 zur Besteuerung der Bezüge aus der gesetzlichen Sozialversicherung \nberechtigte Vertragsstaat schuldet dem Vertragsstaat, aus dem die Bezüge stammen, eine Entschädigung \nin Höhe der Steuer, die der Staat, aus dem die Bezüge stammen, nach seinen steuerlichen Vorschriften \nhätte erheben dürfen. \n(2) Der Differenzbetrag der gemäß Absatz 1 festgesetzten Entschädigungen wird am oder vor dem 30. Juni \ndes Jahres, das auf das Jahr folgt, für das die Entschädigung festgesetzt wurde, von dem Vertragsstaat \ngezahlt, der dem anderen Vertragsstaat die höhere Entschädigung schuldet. Die Zahlungen sind erstmals \nfür das Jahr fällig, in dem Artikel VI des Zusatzabkommens vom 31. März 2015 nach seinem Artikel XVIII \nAbsatz 2 anzuwenden ist. \n(3) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten ergreifen in gegenseitigem Einvernehmen die zur \nAnwendung dieses Artikels erforderlichen Verwaltungsmaßnahmen. \n \nArtikel 1433 \n(1) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen sowie Ruhegehälter, die einer der Vertragsstaaten, ein \nLand, eine Gebietskörperschaft oder eine juristische Person des öffentlichen Rechts dieses Staates, dieses \nLandes oder dieser Gebietskörperschaft an in dem anderen Staat ansässige natürliche Personen für \ngegenwärtige oder frühere Dienstleistungen in der Verwaltung oder in den Streitkräften zahlt, können nur \nin dem erstgenannten Staat besteuert werden. Dies gilt jedoch nicht, wenn die Vergütungen an Personen \ngezahlt werden, die die Staatsangehörigkeit des anderen Staates besitzen, ohne zugleich Staatsangehörige \ndes erstgenannten Staates zu sein; in diesem Fall können die Vergütungen nur von dem Staat besteuert \nwerden, in dem diese Personen ansässig sind. \n \n32 Nach Artikel 13 b des Abkommens wird durch Artikel IX des Zusatzabkommens vom 31. März 2015 (BGBl. 2015 II S. 1332, 1335) der neue \n \nArtikel 13 c eingefügt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 2016 anwendbar.\n33 Artikel 14 des Abkommens wird durch Artikel X des Zusatzabkommens vom 31. März 2015 (BGBl. 2015 II S. 1332, 1335) aufgehoben und \nersetzt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 2016 anwendbar. \n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 22 \n \n(2) Absatz 1 Satz 1 gilt auch für Pensionen, Leibrenten und andere wiederkehrende oder einmalige Bezüge, \ndie von einem der Vertragsstaaten, einem Land, einer Gebietskörperschaft oder einer juristischen Person \ndes öffentlichen Rechts dieses Staates, dieses Landes oder dieser Gebietskörperschaft als Vergütung für \neinen Schaden gezahlt werden, der als Folge von Kriegshandlungen oder politischer Verfolgung entstanden \nist. \n(3) Absatz 1 gilt nicht für Zahlungen für Dienstleistungen, die im Zusammenhang mit einer auf \nGewinnerzielung gerichteten gewerblichen Tätigkeit eines der beiden Vertragsstaaten, eines Landes, einer \nGebietskörperschaft oder einer juristischen Person des öffentlichen Rechts dieses Staates, dieses Landes \noder dieser Gebietskörperschaft stehen. Einrichtungen wie öffentliche Krankenhäuser, Kindergärten, \nSchulen und Universitäten üben keine auf Gewinnerzielung gerichtete gewerbliche Tätigkeit im Sinne des \nvorstehenden Satzes aus. \n \nArtikel 15 \n(1) Lizenzgebühren und andere Vergütungen für die Benutzung oder das Recht auf Benutzung von \nUrheberrechten an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken einschließlich \nkinematographischer Filme, von Patenten, Markenrechten, Gebrauchsmustern, Plänen, geheimen \nVerfahren und Formeln oder ähnlichen Gütern oder Rechten werden nur in dem Vertragstaate besteuert, \nin dem der Bezugsberechtigte ansässig ist. \n(2) Wie Lizenzgebühren werden Mietgebühren und ähnliche Vergütungen für die Benutzung oder das \nRecht auf Benutzung gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüstungen und für die \nÜberlassung gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Erfahrungen behandelt. \n(3) Veränderliche oder feste Vergütungen für die Ausbeutung von Bergwerken, Steinbrüchen oder anderen \nStätten der Ausbeutung von Bodenschätzen gelten nicht als Lizenzgebühren. \n(4) Die Absätze 1 bis 3 gelten nicht, wenn der Bezugsberechtigte der Lizenzgebühren oder anderen \nVergütungen in dem Vertragsstaat, aus dem diese Einkünfte stammen, eine Betriebstätte unterhält oder \neine feste Geschäftseinrichtung, die der Ausübung einer freiberuflichen Tätigkeit oder einer anderen \nselbständigen Tätigkeit dient, und wenn diese Lizenzgebühren oder anderen Vergütungen dieser \nBetriebstätte oder festen Geschäftseinrichtung zuzurechnen sind. In diesem Fall hat der genannte Staat das \nBesteuerungsrecht für diese Einkünfte.34 \n \nArtikel 16 \nHochschullehrer oder Lehrer, die in einem der Vertragstaaten ansässig sind und während eines \nvorübergehenden Aufenthaltes von höchstens zwei Jahren eine Vergütung für eine Lehrtätigkeit an einer \nUniversität, Hochschule, Schule oder einer anderen Lehranstalt in dem anderen Staat erhalten, können \nhinsichtlich dieser Vergütung nur in dem erstgenannten Staate besteuert werden. \n \n34 Artikel 15 Absatz 4 des Abkommens wird durch Artikel XI des Zusatzabkommens vom 31. März 2015 (BGBl. 2015 II S. 1332, 1335) aufgehoben \nund ersetzt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 2016 anwendbar. \nArtikel 15 Absatz 5 des Abkommens wird durch Artikel XI des Zusatzabkommens vom 31. März 2015 (BGBl. 2015 II S. 1332, 1335) aufgehoben. \nDie Änderung ist ab dem 1. Januar 2016 anwendbar. \n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 23 \n \n \nArtikel 17 \nStudenten, Lehrlinge und Praktikanten aus einem der Vertragstaaten, die sich in dem anderen Staat \nausschließlich zum Studium oder zur Ausbildung aufhalten, sind in dem anderen Staat hinsichtlich der \nBezüge steuerbefreit, die sie in Form von Unterhalts-, Studien- oder Ausbildungsgeldern aus dem Ausland \nempfangen. \n \nArtikel 18 \nEinkünfte, die in den vorhergehenden Artikeln nicht behandelt sind, können nur in dem Vertragstaate \nbesteuert werden, in dem der Bezugsberechtigte, dem diese Einkünfte zustehen, ansässig ist. \n \nArtikel 1935 \n(1) Unbewegliches Vermögen im Sinne des Artikels 3, das einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person \ngehört und im anderen Vertragsstaat liegt, kann im anderen Staat besteuert werden. \n(2) Aktien oder Anteile an einer Gesellschaft oder einer juristischen Person, deren Betriebsvermögen im \nwesentlichen aus unbeweglichem Vermögen, das in einem der Vertragsstaaten liegt, oder aus Rechten an \ndiesem Vermögen besteht, können in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem das unbewegliche \nVermögen liegt. Für die Zwecke dieser Bestimmung bleibt das unbewegliche Vermögen außer Betracht, \ndas von der Gesellschaft oder der juristischen Person für ihren eigenen gewerblichen oder \nlandwirtschaftlichen Betrieb oder zur Ausübung einer nichtgewerblichen Tätigkeit eingesetzt wird. \n(3) Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein Unternehmen eines \nVertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, oder das zu einer ständigen Einrichtung gehört, die einer in \neinem Vertragsstaat ansässigen Person für die Ausübung einer selbständigen Arbeit im anderen \nVertragsstaat zur Verfügung steht, kann im anderen Staat besteuert werden. \n(4) Seeschiffe und Luftfahrzeuge, die im internationalen Verkehr betrieben werden, und Schiffe, die der \nBinnenschiffahrt dienen, sowie bewegliches Vermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe und Luftfahrzeuge \ndient, können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen \nGeschäftsleitung des Unternehmens befindet. \n(5) Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person können nur in diesem \nStaat besteuert werden. \n(6) Ungeachtet der vorstehenden Absätze wird im Fall einer in Frankreich ansässigen natürlichen Person, \nwelche die deutsche Staatsangehörigkeit besitzt, ohne die französische Staatsangehörigkeit zu besitzen, bei \nder Veranlagung zur Solidaritätsteuer vom Vermögen, das außerhalb Frankreichs gelegene Vermögen, das \nihr am 1. Januar jedes der fünf Kalenderjahre gehört, die auf das Jahr folgen, in dem sie in Frankreich \nansässig geworden ist, nicht in die Steuerbemessungsgrundlage für jedes dieser fünf Jahre einbezogen. \n \n35 Artikel 19 des Abkommens wird durch Artikel 4 des Zusatzabkommens vom 28. September 1989 (BGBl. 1990 II S. 770, 772) ersetzt. Die \nÄnderung ist ab dem 1. Januar 1990 anwendbar. \n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 24 \n \nVerliert die Person für mindestens drei Jahre die Eigenschaft einer in Frankreich ansässigen Person und \nwird sie darauf erneut in Frankreich ansässig, so wird das außerhalb Frankreichs gelegene Vermögen, das \nihr am 1. Januar jedes der fünf Kalenderjahre gehört, die auf das Jahr folgen, in dem sie wieder in \nFrankreich ansässig geworden ist, nicht in die Steuerbemessungsgrundlage für jedes dieser fünf Jahre \neinbezogen. \n \nArtikel 2036 \n(1) Bei Personen, die in der Bundesrepublik ansässig sind, wird die Doppelbesteuerung wie folgt \nvermieden: \na) Von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer werden vorbehaltlich der Buchstaben b, c \nund d die Einkünfte aus Frankreich sowie die in Frankreich gelegenen Vermögenswerte \nausgenommen, die nach diesem Abkommen in Frankreich besteuert werden können.37 Diese \nBestimmung schränkt das Recht der Bundesrepublik nicht ein, die auf diese Weise \nausgenommenen Einkünfte und Vermögensteile bei der Festsetzung ihres Steuersatzes zu \nberücksichtigen. \nb) Bei Dividenden ist Buchstabe a nur auf die Nettoeinkünfte anzuwenden, die den Dividenden \nentsprechen, die von einer in Frankreich ansässigen Kapitalgesellschaft an eine in der \nBundesrepublik ansässige Kapitalgesellschaft gezahlt werden, der mindestens 10 vom Hundert des \nGesellschaftskapitals der erstgenannten Gesellschaft gehören. Diese Bestimmung gilt auch für \nBeteiligungen, deren Dividenden unter Satz 1 fallen würden.38 \nc) Die französische Steuer, die nach diesem Abkommen auf andere als die unter Buchstabe b \nfallenden Dividenden sowie auf die unter Artikel 7 Absatz 4, Artikel 11, Artikel 13 Absatz 6 und \nArtikel 13 b fallenden Einkünfte, die aus Frankreich stammen, erhoben wird, wird unter Beachtung \nder Vorschriften des deutschen Rechts über die Anrechnung ausländischer Steuern auf die \ndeutsche Steuer angerechnet, die auf diese Einkünfte entfällt.39 \nDie in Artikel 9 Absatz (7) angeführten Einkünfte gelten für die Anwendung dieses Buchstabens \nnicht als Dividenden. \nd) Ungeachtet der Bestimmungen des Buchstabens a und anderer Bestimmungen dieses Abkommens \nwird die Doppelbesteuerung durch Steueranrechnung nach Buchstabe c vermieden, wenn die \nBundesrepublik gegenüber Frankreich auf diplomatischem Weg andere Einkünfte notifiziert, bei \ndenen sie die Anrechnungsmethode nach Buchstabe c anzuwenden beabsichtigt. Der vorstehende \n \n \n36Artikel 20 des Abkommens wird durch Artikel 3 des Revisionsprotokolls vom 9. Juni 1969 (BGBl. 1970 II S. 717, 719) ersetzt. Die Änderung \n \nist ab dem 1. Januar 1968 anwendbar.\n37 In Artikel 20 Absatz 1 Buchstabe a des Abkommens wird durch Artikel XII Nummer 1 des Zusatzabkommens vom 31. März 2015 (BGBl. 2015 \nII S. 1332, 1335) der Satz 1 ersetzt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 2016 anwendbar. \n38 Artikel 20 Absatz 1 des Abkommens wird durch Artikel 2 des Zusatzabkommens vom 20. Dezember 2001 (BGBl. 2002 II S. 2370, 2372) \n \ngeändert. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 2002 anwendbar.\n39 Artikel 20 Absatz 1 Buchstabe b Doppelbuchstabe aa und Buchstabe c des Abkommens mit Ausnahme des letzten Satzes werden durch Artikel \n5 Nummer 1 des Zusatzabkommens vom 28. September 1989 (BGBl. 1990 II S. 770, 772) aufgehoben und ersetzt. Die Änderung ist ab dem 1. \nJanuar 1990 anwendbar. \nIn Artikel 20 Absatz 1 Buchstabe c des Abkommens wird durch Artikel XII Nummer 2 des Zusatzabkommens vom 31. März 2015 (BGBl. 2015 \n \nII S. 1332, 1335) der Satz 1 ersetzt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 2016 anwendbar.\n \n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 25 \n \nSatz gilt nur für Einkünfte nach Artikel 4 und 12. Die Doppelbesteuerung wird für die notifizierten \nEinkünfte durch Steueranrechnung nach Buchstabe c vom ersten Tag des Kalenderjahres \nvermieden, das dem Kalenderjahr folgt, in dem die Notifikation übermittelt wurde.40 \n(2)41 Bei Personen, die in Frankreich ansässig sind, wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden: \na) Einkünfte, die aus der Bundesrepublik stammen und nach diesem Abkommen dort besteuert \nwerden können, können auch in Frankreich besteuert werden, wenn sie von einer in Frankreich \nansässigen Person erzielt werden und nach innerstaatlichem französischen Recht nicht von der \nKörperschaftsteuer befreit sind.42 Die deutsche Steuer ist für die Berechnung der in Frankreich \nsteuerpflichtigen Einkünfte nicht abzugsfähig. Der Empfänger hat jedoch Anspruch auf einen \nAnrechnungsbetrag bei der französischen Steuer, in deren Bemessungsgrundlage diese Einkünfte \nenthalten sind. Dieser Steueranrechnungsbetrag entspricht \naa) bei den unter Artikel 7 Absätze 1, 4 und 6, Artikel 9 Absätze 2, 5, 9 und 10, Artikel 11 Absatz \n2, Artikel 13 Absatz 6 und Artikel 13 b Absätze 1 und 2 fallenden Einkünften dem Betrag der nach \ndiesen Artikeln in der Bundesrepublik gezahlten Steuer. Er darf jedoch den Betrag der diesen \nEinkünften entsprechenden französischen Steuer nicht überschreiten. \nbb) bei allen anderen Einkünften dem Betrag der diesen Einkünften entsprechenden französischen \nSteuer, soweit die in Frankreich ansässige Person mit diesen Einkünften der deutschen Steuer \nunterliegt. Diese Bestimmung gilt insbesondere auch für die Einkünfte, die unter Artikel 3, Artikel \n4 Absätze 1 und 3, Artikel 6 Absatz 1, Artikel 7 Absätze 2, 3 und 5, Artikel 12 Absatz 1, Artikel \n13 Absätze 1 und 2 sowie Artikel 14 fallen.43 \nb) Wird eine in Frankreich ansässige Gesellschaft dort nach französischem innerstaatlichem Recht \nanhand einer konsolidierten Bemessungsgrundlage besteuert, die insbesondere die Gewinne und \nVerluste der in der Bundesrepublik ansässigen Tochtergesellschaften oder der in der \nBundesrepublik gelegenen Betriebstätten umfasst, so schließt dieses Abkommen die Anwendung \ndes französischen innerstaatlichen Rechts nicht aus. In diesem Fall kann die deutsche Steuer nicht \nvon solchen Einkünften abgezogen werden, die in Frankreich ansässige Person hat jedoch \nAnspruch auf einen Anrechnungsbetrag bei der französischen Steuer. Die Steueranrechnung \nentspricht der in der Bundesrepublik entrichteten Steuer. Dieser Steueranrechnungsbetrag darf \njedoch den Betrag der auf diese Einkünfte entfallenden französischen Steuer nicht überschreiten.44 \nc) Das Vermögen, das nach Artikel 19 in der Bundesrepublik besteuert werden kann, kann auch in \nFrankreich besteuert werden. Die in der Bundesrepublik von diesem Vermögen erhobene Steuer \nverleiht den in Frankreich ansässigen Personen Anspruch auf eine Steueranrechnung in Höhe der \nin der Bundesrepublik erhobenen Steuer, wobei aber die Anrechnung den Betrag der auf dieses \n \n40 Nach Artikel 20 Absatz 1 Buchstabe c des Abkommens wird durch Artikel XII Nummer 3 des Zusatzabkommens vom 31. März 2015 (BGBl. \n \n2015 II S. 1332, 1335) ein neuer Buchstabe d eingefügt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 2016 anwendbar.\n41 Artikel 20 Absatz 2 des Abkommens wird durch Artikel 5 Nummer 2 des Zusatzabkommens vom 28. September 1989 (BGBl. 1990 II S. 770, \n772) aufgehoben und ersetzt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 1990 anwendbar. \n42 Artikel 20 Absatz 2 Buchstabe a Satz 1 des Abkommens wird durch Artikel XII Nummer 4 des Zusatzabkommens vom 31. März 2015 (BGBl. \n \n2015 II S. 1332, 1335) aufgehoben und ersetzt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 2016 anwendbar.\n43 Artikel 20 Absatz 2 Buchstabe a Doppelbuchstabe aa, bb und cc des Abkommens werden durch Artikel XII Nummer 5 des Zusatzabkommens \nvom 31. März 2015 (BGBl. 2015 II S. 1332, 1335) aufgehoben und ersetzt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 2016 anwendbar. \n44 Artikel 20 Absatz 2 Buchstabe b des Abkommens wird durch Artikel XII Nummer 6 des Zusatzabkommens vom 31. März 2015 (BGBl. 2015 \n \nII S. 1332, 1335) aufgehoben und ersetzt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 2016 anwendbar.\n \n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 26 \n \nVermögen entfallenden französischen Steuer nicht übersteigen darf. Angerechnet wird auf die \nSolidaritätsteuer vom Vermögen, in deren Bemessungsgrundlage das betreffende Vermögen \nenthalten ist. \n(3) Verwendet eine in der Bundesrepublik Deutschland ansässige Gesellschaft aus Frankreich stammende \nEinkünfte zur Dividendenausschüttung, so schließt Absatz 1 die Herstellung der Ausschüttungsbelastung \nfür die Körperschaftsteuer nach den Vorschriften des Steuerrechts der Bundesrepublik Deutschland nicht \naus.45 \n \nArtikel 21 \n(1) Die Staatsangehörigen eines Vertragstaates dürfen in dem anderen Vertragstaate keiner Besteuerung \noder einer damit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender ist \nals die Besteuerung und die damit zusammenhängenden Verpflichtungen, denen die Staatsangehörigen des \nanderen Staates unter gleichen Verhältnissen unterworfen sind oder unterworfen werden können. Im Sinne \ndes Satzes 1 gilt, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige natürliche Person, juristische Person, \nPersonengesellschaft oder Personenvereinigung nicht den gleichen Verhältnissen unterworfen wird wie \neine nicht in diesem Staat ansässige natürliche Person, juristische Person, Personengesellschaft oder \nPersonenvereinigung; dies gilt unabhängig von der Begriffsbestimmung der Staatsangehörigkeit, auch \nwenn juristische Personen, Personengesellschaften und Personenvereinigungen als Staatsangehörige des \nVertragsstaats gelten, in dem sie ansässig sind.46 \n(2) Der Begriff „Staatsangehörige“ bedeutet: \n1. in bezug auf Frankreich \nalle natürlichen Personen, die die französische Staatsangehörigkeit besitzen; \n2. in bezug auf die Bundesrepublik \nalle Deutschen im Sinne des Artikels 116 Absatz 1 des Grundgesetzes für die Bundesrepublik \nDeutschland; \n3. alle juristischen Personen, Personengesellschaften und anderen Personenvereinigungen, die nach \ndem in einem Vertragstaat geltenden Recht errichtet worden sind. \n(3) Staatenlose dürfen in einem Vertragstaate keiner Besteuerung oder einer damit zusammenhängenden \nVerpflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit \nzusammenhängenden Verpflichtungen, denen die Staatsangehörigen dieses Staates unter gleichen \nVerhältnissen unterworfen sind oder unterworfen werden können. \n(4) Die Besteuerung einer Betriebstätte, die ein Unternehmen eines Vertragstaates in dem anderen \nVertragstaate hat, darf in dem anderen Vertragstaate nicht ungünstiger sein als die Besteuerung von \nUnternehmen dieses anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit ausüben. \nDiese Vorschrift ist nicht dahin auszulegen, daß sie einen Vertragstaat verpflichtet, den in dem anderen \nVertragstaat ansässigen Personen Steuerfreibeträge, ‑vergünstigungen und ‑ermäßigungen auf Grund des \n \n45 Artikel 20 des Abkommens wird durch Artikel 5 Nummer 3 des Zusatzabkommens vom 28. September 1989 (BGBl. 1990 II S. 770, 772) \nergänzt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 1990 anwendbar. \n46 In Artikel 21 am Ende von Absatz 1 des Abkommens wird durch Artikel XIII Nummer 1 des Zusatzabkommens vom 31. März 2015 (BGBl. \n \n2015 II S. 1332, 1335) ein Satz angefügt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 2016 anwendbar.\n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 27 \n \nPersonenstandes oder der Familienlasten zu gewähren, die er den in seinem Gebiet ansässigen Personen \ngewährt. \n(5) Die Unternehmen eines Vertragstaates, deren Kapital ganz oder teilweise, unmittelbar oder mittelbar, \neiner in dem anderen Vertragstaat ansässigen Person oder mehreren solchen Personen gehört oder der \nKontrolle dieser Personen unterliegt, dürfen in dem erstgenannten Vertragstaate keiner Besteuerung oder \neiner damit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender ist als \ndie Besteuerung und die damit zusammenhängenden Verpflichtungen, denen andere ähnliche \nUnternehmen des erstgenannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden können. \n(6) Beiträge von einer oder für eine in einem Vertragsstaat tätige natürliche Person an eine \nAltersvorsorgeeinrichtung, \na) die im anderen Vertragsstaat steuerlich anerkannt ist, \nb) bei der die natürliche Person unmittelbar vor Aufnahme der Tätigkeit im erstgenannten \nStaat Mitglied war, \nc) bei der die natürliche Person zum Zeitpunkt ihrer Tätigkeit oder ihrer Ansässigkeit im \nanderen Staat Mitglied war, und \nd) bei der die zuständige Behörde des erstgenannten Staates festgestellt hat, dass sie \nallgemein einer Altersvorsorgeeinrichtung entspricht, die in diesem Staat als solche \nsteuerlich anerkannt ist, \nwerden zum Zwecke \ne) der Ermittlung der im erstgenannten Staat von der natürlichen Person zu entrichtenden \nSteuer und \nf) der Ermittlung der Gewinne eines Unternehmens, die im erstgenannten Staat besteuert \nwerden können, \nin diesem Staat in gleicher Weise und nach den gleichen Bedingungen und Einschränkungen behandelt \nwie Beiträge zu einer im erstgenannten Staat steuerlich anerkannten Altersvorsorgeeinrichtung. Im Sinne \nvon Satz 1 \na) bedeutet der Ausdruck „Altersvorsorgeeinrichtung“ eine Einrichtung, an der sich die \nnatürliche Person zur Sicherung von Ruhestandsleistungen beteiligt, die für die im \nvorstehenden Satz genannte Tätigkeit zu zahlen sind, und \nb) ist eine Altersvorsorgeeinrichtung in einem Staat steuerlich anerkannt, wenn für die an \ndiese Einrichtung geleisteten Beiträge in diesem Staat eine Steuerentlastung gewährt \nwürde.47 \n(7) In diesem Artikel bedeutet der Begriff „Besteuerung“ Steuern jeder Art und Bezeichnung. \n \n47 Nach Artikel 21 Absatz 5 des Abkommens wird durch Artikel XIII Nummer 2 des Zusatzabkommens vom 31. März 2015 (BGBl. 2015 II S. \n1332, 1335) ein neuer Absatz 6 eingefügt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 2016 anwendbar. \n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 28 \n \n(8) \na) Die Steuerbefreiungen und ‑ermäßigungen auf Schenkungen oder Erbschaften, die das \nRecht eines der Vertragsstaaten zugunsten dieses Staates, seiner Länder oder seiner \nGebietskörperschaften vorsieht, gelten auch für juristische Personen gleicher Art des \nanderen Vertragsstaats. \nb) Die Anstalten des öffentlichen Rechts, die gemeinnützigen Anstalten sowie die nicht auf \nGewinnerzielung gerichteten Organe, Vereinigungen, Institutionen und Stiftungen, die in \neinem der Vertragsstaaten gegründet oder errichtet worden und auf religiösem, \nwissenschaftlichem, künstlerischem, kulturellem, erzieherischem oder mildtätigem Gebiet \ntätig sind, genießen im anderen Vertragsstaat unter den im Recht dieses Staates \nvorgesehenen Voraussetzungen die Befreiungen oder anderen Vergünstigungen bei den \nSteuern auf Schenkungen oder Erbschaften, die den in diesem anderen Staat gegründeten \noder errichteten Rechtsträgern gleicher Art gewährt werden. \nDiese Befreiungen oder anderen Vergünstigungen gelten jedoch nur, wenn diese Rechtsträger im \nerstgenannten Staat ähnliche Befreiungen oder Vergünstigungen genießen.48 \n \nArtikel 22 \n(1) Die Vertragstaaten werden sich bei der Veranlagung und Erhebung der in Artikel 1 bezeichneten \nSteuern gegenseitig Amts- und Rechtshilfe gewähren. \n(2) Zu diesem Zwecke kommen die Vertragstaaten dahin überein, daß sich ihre zuständigen Behörden \ngegenseitig insbesondere die steuerlichen Auskünfte erteilen, die ihnen zur Verfügung stehen oder die sie \nsich auf Grund ihrer gesetzlichen Vorschriften beschaffen können, und die zur Durchführung dieses \nAbkommens sowie zur Verhinderung der Steuerhinterziehung erforderlich sind. Der Inhalt dieser \nMitteilungen ist geheimzuhalten und nur solchen Personen zugänglich zu machen, die nach den \ngesetzlichen Vorschriften mit der Veranlagung und Erhebung der Steuern im Sinne dieses Abkommens \nbeauftragt sind. \n(3) Die Vorschriften dieses Artikels dürfen nicht dahin ausgelegt werden, daß sie einen der Vertragstaaten \nverpflichten, dem anderen Staat Auskünfte zu erteilen, die er nach seinem eigenen Steuerrecht nicht \nverlangen kann oder die ein gewerbliches oder berufliches Geheimnis verletzen würden. Die Vorschriften \ndieses Artikels dürfen auch nicht dahin ausgelegt werden, daß sie einen der Vertragstaaten verpflichten, \nVerwaltungsmaßnahmen durchzuführen, die von seinen Vorschriften oder seiner Verwaltungspraxis \nabweichen. Das Auskunftsersuchen kann auch abgelehnt werden, wenn der ersuchte Staat die Auskünfte \nfür geeignet hält, seine Hoheitsrechte oder seine Sicherheit zu gefährden oder seine allgemeinen Interessen \nzu beeinträchtigen. \n(4) Stellt der Vertragstaat, der die Auskünfte erhält, fest, daß sie nicht den Tatsachen entsprechen, so wird \ndie zuständige Behörde dieses Staates, falls sie glaubt, daß dies tunlich und für den anderen Staat von \n \n48 Artikel 21 des Abkommens wird durch Artikel 6 des Zusatzabkommens vom 28. September 1989 (BGBl. 1990 II S. 770, 772) ergänzt. Die \nÄnderung ist ab dem 1. Januar 1990 anwendbar. \nArtikel 21 Absätze 6 und 7 des Abkommens werden durch Artikel XIII Nummer 3 des Zusatzabkommens vom 31. März 2015 (BGBl. 2015 II S. \n1332, 1335) zu den Absätzen 7 und 8. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 2016 anwendbar. \n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 29 \n \nInteresse ist, die erhaltenen Unterlagen so bald wie möglich der zuständigen Behörde des anderen Staates \nunter Angabe des Grundes der Rücksendung und der von ihr festgestellten Tatsachen zurücksenden. \n \nArtikel 2349 \n(1) Die Vertragsstaaten leisten sich gegenseitige Amtshilfe bei der Erhebung von Steueransprüchen. Diese \nAmtshilfe wird durch Artikel 1 nicht eingeschränkt. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können \nin gegenseitigem Einvernehmen regeln, wie dieser Artikel durchzuführen ist. \n(2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Steueranspruch“ bedeutet einen Betrag, der auf Grund \nvon Steuern jeder Art und Bezeichnung, die für Rechnung der Vertragsstaaten, eines ihrer Länder oder \neiner ihrer Gebietskörperschaften erhoben werden, geschuldet wird, soweit die Besteuerung diesem \nAbkommen oder anderen Übereinkünften, denen die Vertragsstaaten beigetreten sind, nicht widerspricht, \nsowie mit diesem Betrag zusammenhängende Zinsen, Geldbußen und Kosten der Erhebung und Sicherung. \n(3) Ist der Steueranspruch eines Vertragsstaats nach dem Recht dieses Staates vollstreckbar und wird er \nvon einer Person geschuldet, die zu diesem Zeitpunkt nach dem Recht dieses Staates die Erhebung nicht \nverhindern kann, wird dieser Steueranspruch auf Ersuchen der zuständigen Behörde dieses Staates für die \nZwecke der Erhebung von der zuständigen Behörde des anderen Vertragsstaats anerkannt. Der \nSteueranspruch wird vom anderen Staat nach dessen Rechtsvorschriften über die Vollstreckung und \nErhebung seiner eigenen Steuern erhoben, als handele es sich bei dem Steueranspruch um einen \nSteueranspruch des anderen Staates. \n(4) Handelt es sich bei dem Steueranspruch eines Vertragsstaats um einen Anspruch, bei dem dieser Staat \nnach seinem Recht Maßnahmen zur Sicherung der Erhebung einleiten kann, wird dieser Steueranspruch \nauf Ersuchen der zuständigen Behörde dieses Staates zum Zwecke der Einleitung von \nSicherungsmaßnahmen von der zuständigen Behörde des anderen Vertragsstaats anerkannt. Der andere \nStaat leitet nach seinen Rechtsvorschriften Sicherungsmaßnahmen in Bezug auf diesen Steueranspruch ein, \nals wäre der Steueranspruch ein Steueranspruch dieses anderen Staates, selbst wenn der Steueranspruch \nim Zeitpunkt der Einleitung dieser Maßnahmen im erstgenannten Staat nicht vollstreckbar ist oder von \neiner Person geschuldet wird, die berechtigt ist, die Erhebung zu verhindern. \n(5) Ungeachtet der Absätze 3 und 4 unterliegt ein von einem Vertragsstaat für Zwecke der Absätze 3 oder \n4 anerkannter Steueranspruch als solcher in diesem Staat nicht den Verjährungsfristen oder den \nBestimmungen über vorrangige Behandlung eines Steueranspruchs nach dem Recht dieses Staates. Ferner \nhat ein Steueranspruch, der von einem Vertragsstaat für Zwecke der Absätze 3 oder 4 anerkannt wurde, in \ndiesem Staat nicht den Vorrang, den dieser Steueranspruch nach dem Recht des anderen Vertragsstaats \nhat. \n(6) Verfahren im Zusammenhang mit dem Bestehen, der Gültigkeit oder der Höhe des Steueranspruchs \neines Vertragsstaats können nicht bei den Gerichten oder Verwaltungsbehörden des anderen Vertragsstaats \neingeleitet werden. \n \n49 Artikel 23 des Abkommens wird durch Artikel XIV des Zusatzabkommens vom 31. März 2015 (BGBl. 2015 II S. 1332, 1335) aufgehoben und \nersetzt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 2016 anwendbar. \n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 30 \n \n(7) Verliert der betreffende Steueranspruch, nachdem das Ersuchen eines Vertragsstaats nach den Absätzen \n3 oder 4 gestellt wurde und bevor der andere Vertragsstaat den betreffenden Steueranspruch erhoben und \nan den erstgenannten Staat ausgezahlt hat, \na) im Falle eines Ersuchens nach Absatz 3 seine Eigenschaft als Steueranspruch des \nerstgenannten Staates, der nach dem Recht dieses Staates vollstreckbar ist und von einer \nPerson geschuldet wird, die zu diesem Zeitpunkt nach dem Recht dieses Staates die \nErhebung nicht verhindern kann, oder \nb) im Falle eines Ersuchens nach Absatz 4 seine Eigenschaft als Steueranspruch des \nerstgenannten Staates, für den dieser Staat nach seinem Recht Maßnahmen zur Sicherung \nder Erhebung einleiten kann, \nteilt die zuständige Behörde des erstgenannten Staates dies der zuständigen Behörde des anderen Staates \nunverzüglich mit und nach Wahl des anderen Staates setzt der erstgenannte Staat das Ersuchen entweder \naus oder nimmt es zurück. \n(8) Dieser Artikel ist in keinem Fall so auszulegen, als verpflichte er einen Vertragsstaat, \na) Verwaltungsmaßnahmen durchzuführen, die von den Gesetzen und der \nVerwaltungspraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen; \nb) Maßnahmen durchzuführen, die der öffentlichen Ordnung widersprächen; \nc) Amtshilfe zu leisten, wenn der andere Vertragsstaat nicht alle angemessenen Maßnahmen \nzur Erhebung oder gegebenenfalls Sicherung ausgeschöpft hat, die nach seinen Gesetzen \noder seiner Verwaltungspraxis möglich sind; \nd) Amtshilfe zu leisten, wenn der Verwaltungsaufwand für diesen Staat im Vergleich zum \nsich daraus ergebenden Vorteil für den anderen Vertragsstaat unverhältnismäßig hoch ist. \n \nArtikel 24 \n(1) Für die Mitglieder der diplomatischen und konsularischen Vertretungen der beiden Vertragstaaten \ngelten die folgenden besonderen Vorschriften. \nDiese Mitglieder werden im Empfangsstaate zu den in Artikel 1 bezeichneten Steuern nur mit den in den \nArtikeln 3 und 7 genannten Einkünften und den in Artikel 19 Absätze 1, 2, 3 und 4 behandelten \nVermögen herangezogen oder soweit die Steuer im Abzugsweg (an der Quelle) erhoben wird.50 Dies gilt \nauch für Personen, die in den Diensten dieser Vertretungen oder ihrer Mitglieder stehen. \n(2) Absatz (1) gilt für die genannten Personen nur, wenn sie die Staatsangehörigkeit des Entsendestaates \nbesitzen und außerhalb ihres Amtes oder Dienstes im anderen Staate keinen Beruf, kein Gewerbe und keine \nandere, nicht nur gelegentliche gewinnbringende Tätigkeit ausüben. \n \n50 Artikel 24 Absatz 1 Satz 2 des Abkommens wird durch Artikel XV des Zusatzabkommens vom 31. März 2015 (BGBl. 2015 II S. 1332, 1335) \nersetzt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 2016 anwendbar. \n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 31 \n \n(3) Für Wahlkonsuln gelten die Absätze (1) und (2) nicht. Wahlkonsuln, die nur die Staatsangehörigkeit \ndes Entsendestaates besitzen, werden mit ihren Dienstbezügen, die sie als Entgelt für die Tätigkeit als \nKonsuln erhalten, im Empfangsstaate nicht zu den Steuern vom Einkommen herangezogen. \n(4) Werden auf Grund dieses Artikels die Einkünfte oder das Vermögen im Empfangsstaate nicht besteuert, \nso bleibt ihre Besteuerung dem Entsendestaate vorbehalten. \n(5) Dieser Artikel berührt nicht die weitergehenden Befreiungen, die gegebenenfalls nach allgemeinen \nRegeln des Völkerrechts oder besonderen Vereinbarungen den diplomatischen oder konsularischen \nBeamten gewährt werden; soweit auf Grund dieser weitergehenden Befreiungen Einkünfte oder Vermögen \nim Empfangsstaate nicht besteuert werden, bleibt ihre Besteuerung dem Entsendestaate vorbehalten. \n \nArtikel 2551 \n(1) Ist eine Person der Auffassung, dass Maßnahmen eines Vertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für \nsie zu einer Besteuerung führen oder führen werden, die diesem Abkommen nicht entspricht, so kann sie \nunbeschadet der nach dem innerstaatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel ihren Fall der \nzuständigen Behörde des Vertragsstaats, in dem sie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von Artikel 21 \nAbsatz 1 erfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats unterbreiten, dessen Staatsangehöriger \nsie ist. Der Fall muss innerhalb von drei Jahren nach der ersten Mitteilung der Maßnahme unterbreitet \nwerden, die zu einer dem Abkommen nicht entsprechenden Besteuerung führt. \n(2) Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet und ist sie selbst nicht in der Lage, eine \nbefriedigende Lösung herbeizuführen, so wird sie sich bemühen, den Fall in gegenseitigem Einvernehmen \nmit der zuständigen Behörde des anderen Vertragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht \nentsprechende Besteuerung vermieden wird. Die einvernehmliche Regelung ist ungeachtet der Fristen des \ninnerstaatlichen Rechts der Vertragsstaaten durchzuführen. \n(3) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden sich bemühen, Schwierigkeiten oder Zweifel, \ndie bei der Auslegung oder Anwendung des Abkommens entstehen, in gegenseitigem Einvernehmen zu \nbeseitigen. Sie können auch gemeinsam darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen vermieden \nwerden kann, die im Abkommen nicht behandelt sind. \n(4) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur Herbeiführung einer Einigung im Sinne der \nvorstehenden Absätze unmittelbar miteinander verkehren, gegebenenfalls durch eine aus ihnen oder ihren \nVertretern bestehende gemeinsame Kommission. \n(5) Soweit \na) eine Person einen Fall nach Absatz 1 der zuständigen Behörde eines Vertragsstaats \nunterbreitet hat, weil die Maßnahmen eines Vertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für \nsie zu einer diesem Abkommen nicht entsprechenden Besteuerung führten, und \n \n51 Artikel 25 und 25 a des Abkommens werden durch Artikel XVI des Zusatzabkommens vom 31. März 2015 (BGBl. 2015 II S. 1332, 1335) \n \naufgehoben und durch einen neuen Artikel 25 ersetzt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 2016 anwendbar.\n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 32 \n \nb) die zuständigen Behörden nicht innerhalb von drei Jahren ab Vorlage des Falles bei der \nzuständigen Behörde des anderen Vertragsstaats eine Einigung zur Lösung des Falles nach \nAbsatz 2 erzielen können, \nwerden ungelöste Streitfragen des Falles auf Antrag der Person einem Schiedsverfahren unterworfen. \nDiese ungelösten Streitfragen werden jedoch nicht einem Schiedsverfahren unterworfen, wenn ein \n(Verwaltungs-)Gericht eines der beiden Staaten bereits über sie entschieden hat. Sofern die \neinvernehmliche Regelung zur Umsetzung der schiedsrichterlichen Entscheidung nicht von einer \nunmittelbar von dem Fall betroffenen Person abgelehnt wird, ist diese Entscheidung für beide \nVertragsstaaten bindend und ungeachtet der Fristen des innerstaatlichen Rechts dieser Staaten umzusetzen. \nDie zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem Einvernehmen, wie dieser Absatz \ndurchzuführen ist. \n \nArtikel 25 a \n– aufgehoben –52 \n \nArtikel 25 b53 \n(1) Werden in einem Vertragsstaat die Steuern von Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren oder sonstigen \nvon einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person bezogenen Einkünften im Abzugsweg (an der \nQuelle) erhoben, so wird das Recht des erstgenannten Staates zur Vornahme des Steuerabzugs zu dem \nnach seinem innerstaatlichen Recht vorgesehenen Satz durch dieses Abkommen nicht berührt. Die im \nAbzugsweg (an der Quelle) erhobene Steuer ist jedoch auf Antrag des Steuerpflichtigen zu erstatten, wenn \nund soweit sie durch das Abkommen ermäßigt wird oder entfällt. Der Empfänger kann jedoch die \nunmittelbare Anwendung des Abkommens im Zeitpunkt der Zahlung beantragen, wenn das innerstaatliche \nRecht des betreffenden Staates dies zuläßt. \n(2) Die Anträge auf Erstattung müssen vor dem Ende des vierten auf das Kalenderjahr der Zahlung der \nDividenden, Zinsen, Lizenzgebühren oder anderen Einkünfte folgenden Jahres eingereicht werden. \n(3) Die Steuerpflichtigen müssen jedem nach Absatz 1 eingereichten Antrag eine Wohnsitzbestätigung von \nden Steuerbehörden des Vertragsstaats beifügen, in dem sie ansässig sind. \n(4) Eine Einrichtung für die kollektive Anlage in Wertpapieren (O.P.C.V.M.), die in einem Vertragsstaat \nliegt, in dem sie keiner der in Artikel 1 Absatz 3 Nummer 1 Buchstabe c oder Absatz 3 Nummer 2 \nBuchstabe b genannten Steuern unterliegt, und die aus Quellen im anderen Vertragsstaat stammende \nDividenden oder Zinsen bezieht, kann die Steuerermäßigungen oder ‑befreiungen oder anderen im \nAbkommen vorgesehenen Vergünstigungen für den Teil dieser Einkünfte global beantragen, der den \nRechten entspricht, die im erstgenannten Staat ansässige Personen an der Einrichtung (O.P.C.V.M.) halten. \n \n52 Nach Artikel 25 des Abkommens wird durch Artikel 7 des Zusatzabkommens vom 28. September 1989 (BGBl. 1990 II S. 770, 772) ein Artikel \n25 a eingefügt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 1990 anwendbar. \nSiehe Fußnote 51. \n53 Nach Artikel 25 a des Abkommens wird durch Artikel 8 des Zusatzabkommens vom 28. September 1989 (BGBl. 1990 II S. 770, 772) ein Artikel \n \n25 b eingefügt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 1990 anwendbar.\n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 33 \n \n(5) Die zuständigen Behörden können in gegenseitigem Einvernehmen die Durchführung dieses Artikels \nregeln und gegebenenfalls andere Verfahren zur Durchführung der im Abkommen vorgesehenen \nSteuermäßigungen oder ‑befreiungen festlegen. \n \nArtikel 26 \n(1) Die zuständigen Behörden der Vertragstaaten werden die Verwaltungsmaßnahmen treffen, die für die \nAnwendung dieses Abkommens notwendig sind. \n(2) Diese Behörden können durch Vereinbarung die Maßnahmen der Amts- und Rechtshilfe, die in den \nArtikeln 22 und 23 vorgesehen sind, ausdehnen auf die Veranlagung und Erhebung von \n1. Steuern, die in Artikel 1 dieses Abkommens bezeichnet sind und sich auf einen vor dem \nInkrafttreten des Abkommens liegenden Zeitraum beziehen; \n2. Steuern und Abgaben, die nicht unter Artikel 1 bezeichnet sind. \n(3) Die zuständigen Behörden werden sich darüber verständigen, daß die in den Artikeln 8, 9 und 20 dieses \nAbkommens vorgesehenen Maßnahmen nicht Personen zugute kommen, die nicht in der Bundesrepublik \nansässig sind.54 \n \nArtikel 27 \n(1) Die Anwendung der Vorschriften dieses Abkommens kann ganz oder teilweise mit den gegebenenfalls \nals notwendig erachteten Änderungen auf jedes Gebiet ausgedehnt werden, für dessen internationale \nBeziehungen Frankreich verantwortlich ist, und in dem Steuern erhoben werden, die den Steuern im Sinne \ndieses Abkommens entsprechen. \n(2) Die in Absatz (1) vorgesehene Ausdehnung des Geltungsbereichs wird von den Vertragstaaten durch \nNoten festgelegt, die auf diplomatischem Wege ausgetauscht werden; in diesen Noten werden das Gebiet, \nauf das der Geltungsbereich ausgedehnt werden soll, und die Voraussetzungen für die Ausdehnung \nniedergelegt. Die Vorschriften, die auf Grund des vorstehend erwähnten Notenwechsels ganz oder \nteilweise oder mit den gegebenenfalls notwendigen Änderungen in ihrem Geltungsbereich ausgedehnt \nwerden, werden in dem bezeichneten Gebiete mit Wirkung von dem in den Noten bestimmten Datum \nangewandt. \n(3) Nach Ablauf eines Jahres nach dem Zeitpunkt, in dem die Ausdehnung des Geltungsbereichs \nentsprechend den Absätzen (1) und (2) wirksam geworden ist, kann jeder der Vertragstaaten jederzeit durch \nschriftliche Kündigung, die dem anderen Staat auf diplomatischem Wege zugeleitet wird, die Anwendung \nder Vorschriften in jedem der Gebiete aufheben, für das eine Ausdehnung des Geltungsbereichs \nvorgesehen ist; in diesem Falle sind die Vorschriften in dem betreffenden Gebiete von dem auf die \nKündigung folgenden 1. Januar an nicht mehr anzuwenden, ohne daß dadurch die Anwendung dieser \n \n54 Dem Artikel 26 des Abkommens wird durch Artikel 4 des Revisionsprotokolls vom 9. Juni 1969 (BGBl. 1970 II S. 717, 719) der Absatz (3) \nhinzugefügt. Die Änderung ist ab dem 8. Oktober 1970 anwendbar. \n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 34 \n \nVorschriften in Frankreich und in jedem anderen Gebiete berührt wird, auf das der Geltungsbereich \nausgedehnt wurde und das im Kündigungsschreiben nicht erwähnt ist. \n(4) Sobald dieses Abkommen zwischen der Bundesrepublik und Frankreich nicht mehr gilt, gilt es auch \nnicht mehr gegenüber den Gebieten, auf die es nach diesem Artikel ausgedehnt worden ist, es sei denn, \ndaß die Vertragstaaten ausdrücklich etwas anderes bestimmen. \n(5) Bei der Anwendung dieses Abkommens auf ein Gebiet, auf das es ausgedehnt worden ist, gelten die \nBezugnahmen des Abkommens auf Frankreich auch als Bezugnahmen auf das betreffende Gebiet. \n Der folgende Artikel 7 Absatz 1 des BEPS-MLI ist anzuwenden und geht den Bestimmungen dieses \nAbkommens vor:55 \n \nARTIKEL 7 BEPS-MLI – VERHINDERUNG VON ABKOMMENSMISSBRAUCH \n \nUngeachtet dieses Abkommens wird eine Vergünstigung nach diesem Abkommen nicht für bestimmte \nEinkünfte oder Vermögenswerte gewährt, wenn unter Berücksichtigung aller maßgeblichen Tatsachen und \nUmstände die Feststellung gerechtfertigt ist, dass der Erhalt dieser Vergünstigung einer der Hauptzwecke \neiner Gestaltung oder Transaktion war, die unmittelbar oder mittelbar zu dieser Vergünstigung geführt hat, \nes sei denn, es wird nachgewiesen, dass die Gewährung dieser Vergünstigung unter diesen Umständen mit \ndem Ziel und Zweck der einschlägigen Bestimmungen dieses Abkommens im Einklang steht. \n \nArtikel 28 \n(1) Dieses Abkommen gilt auch für das Land Berlin, sofern nicht die Regierung der Bundesrepublik \nDeutschland gegenüber der Regierung der Französischen Republik innerhalb von drei Monaten nach \nInkrafttreten des Abkommens eine gegenteilige Erklärung abgibt. \n(2) Bei der Anwendung des Abkommens auf das Land Berlin gelten die Bezugnahmen auf die \nBundesrepublik auch als Bezugnahmen auf das Land Berlin. \n \nArtikel 29 \n(1) Dieses Abkommen bedarf der Ratifizierung; die Ratifikationsurkunden sollen so bald wie möglich in \nBonn ausgetauscht werden. \n(2) Dieses Abkommen tritt einen Monat nach Austausch der Ratifikationsurkunden in Kraft und ist \nerstmals anzuwenden auf \n1. die im Abzugsweg (an der Quelle) erhobenen Steuern von Dividenden, Zinsen und \nsonstigen Erträgen, die in den Artikeln 9, 10 und 11 bezeichnet sind und die seit dem \n1. Januar 1958 gezahlt werden; \n \n55 Wirksam ab dem 1. Januar 2025. \n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 35 \n \n2. die anderen französischen Steuern, die für das Kalenderjahr 1957 festgesetzt werden; \n3. die anderen deutschen Steuern, die für das Kalenderjahr 1957 erhoben werden. \n \nArtikel 30 \n(1) Dieses Abkommen bleibt auf unbestimmte Zeit in Kraft. \n(2) Vom 1. Januar 1962 an kann jeder der Vertragstaaten während der ersten vier Monate eines \nKalenderjahres das Abkommen gegenüber dem anderen Vertragstaat auf diplomatischem Wege schriftlich \nkündigen. In diesem Falle verliert das Abkommen seine Gültigkeit mit Wirkung vom 1. Januar des auf die \nKündigung folgenden Jahres. Die Vorschriften des Abkommens sind dann letztmals anzuwenden auf \na) die im Abzugsweg (an der Quelle) erhobenen Steuern von Dividenden, Zinsen und sonstigen \nErträgen, die in den Artikeln 9, 10 und 11 bezeichnet sind und die vor Ablauf des Kalenderjahres \ngezahlt werden, das dem Kalenderjahr vorangeht, von dem an das Abkommen seine Gültigkeit \nverliert; \nb) die anderen französischen Steuern, die für das Kalenderjahr festgesetzt werden, das dem \nKalenderjahr vorangeht, von dem an das Abkommen seine Gültigkeit verliert; \nc) die anderen deutschen Steuern, die für das Kalenderjahr erhoben werden, das dem Kalenderjahr \nvorangeht, von dem an das Abkommen seine Gültigkeit verliert. \n \nArtikel 30a56 \n(1) Die zuständigen Behörden eines Vertragstaates sind verpflichtet, den zuständigen Behörden des \nanderen Staates die Änderungen mitzuteilen, die in ihren Rechtsvorschriften über die Besteuerung der \nGesellschaften und der Ausschüttungen eingetreten sind. Diese Mitteilung soll nach Verkündung dieser \nÄnderungen gegeben werden. \n(2) Die Vertragstaaten werden sich miteinander ins Benehmen setzen, um bei den Bestimmungen dieses \nAbkommens die Änderungen herbeizuführen, die infolge der im vorstehenden Absatz (1) angeführten \nÄnderungen notwendig werden. \n \nArtikel 31 \nDas deutsch-französische Abkommen vom 9. November 1934 zur Vermeidung der Doppelbesteuerungen \nund über gegenseitige Amtshilfe auf dem Gebiete der direkten Steuern wird aufgehoben. Die von dem \neinen oder anderen Vertragstaat auf Grund der Nummer 15 des Schlußprotokolls des genannten \n \n56 Artikel 30a wird durch Artikel 5 des Revisionsprotokolls vom 9. Juni 1969 (BGBl. 1970 II S. 717, 719) in das Abkommen eingefügt. Die \nÄnderung ist ab dem 8. Oktober 1970 anwendbar. \n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 36 \n \nAbkommens gestundeten Steuern gelten als erlassen. Die Vorschriften des genannten Abkommens, nach \ndenen diese Stundungen gewährt werden, sind letztmals anzuwenden auf \n1. die Steuern, die von den in Artikel 9 des genannten Abkommens bezeichneten Einkünften aus \nbeweglichem Kapitalvermögen erhoben werden, die vor dem 1. Januar 1958 gezahlt worden \nsind; \n2. die anderen französischen Steuern, die für das Kalenderjahr 1956 festgesetzt werden; \n3. die anderen deutschen Steuern, die für das Kalenderjahr 1956 erhoben werden. \n \nZU URKUND DESSEN haben die Bevollmächtigten der beiden Staaten dieses Abkommen unterschrieben \nund mit ihren Siegeln versehen. \nGESCHEHEN zu Paris am 21. Juli 1959 in zwei Urschriften, jede in deutscher und französischer Sprache, \nwobei jeder Wortlaut gleichermaßen verbindlich ist. \nFür die \nBundesrepublik Deutschland: \nDr. Jansen \nFür die \nFranzösische Republik: \nLouis Joxe \n \n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 37 \n \nProtokoll \nzum Abkommen \nzwischen der Bundesrepublik Deutschland \nund der Französischen Republik \nzur Vermeidung der Doppelbesteuerungen \nund über gegenseitige Amts- und Rechtshilfe \nauf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom \nVermögen sowie der Gewerbesteuern und der Grundsteuern57 \n \nAbschnitt I58 \nI. Die Regierung der Bundesrepublik Deutschland und die Regierung der Französischen Republik \nhaben die nachstehenden Bestimmungen vereinbart, die Bestandteil des Abkommens sind. \n1. Hinsichtlich der Artikel 9, 10 und 15 gilt, dass ein Pensionsfonds oder eine andere \nEinrichtung, die in einem der Vertragsstaaten errichtet und ausschließlich zur Verwaltung, \nFinanzierung und Bereitstellung von an natürliche Personen gezahlten Ruhegeldern oder \nanderen Bezügen und Vorteilen aus einer früheren nichtselbständigen Arbeit unterhalten \nwird und in diesem Vertragsstaat nicht der in Artikel 1 Absatz 3 Nummer 1 Buchstabe c \noder Nummer 2 Buchstabe b genannten Steuer unterliegt, ungeachtet anderer \nBestimmungen des Abkommens Anspruch auf die Vergünstigungen nach Artikel 9, 10 \nund 15 hat, sofern am Ende des vorangegangenen Steuerjahres mehr als 50 vom Hundert \nihrer Begünstigten, Mitglieder oder Teilnehmer in einem der beiden Vertragsstaaten \nansässige natürliche Personen sind. \n2. Hinsichtlich des Artikels 13 b Absätze 1 und 2 gilt als Model eine Person, deren haupt- \noder nebenberufliche Tätigkeit darin besteht, der Öffentlichkeit Produkte (zum Beispiel \nKleidung, Schmuck, Kosmetika) zu präsentieren, und zwar unabhängig von der Art der \nPräsentation (zum Beispiel Modenschauen oder Fotoaufnahmen). \n3. Hinsichtlich des Artikels 13 c gilt, dass für die Berechnung des Differenzbetrages nach \nArtikel 13 c Absätze 1 und 2 als Bezugsgröße eine Zahlung Frankreichs in Höhe von 16 \nMillionen Euro für das Referenzjahr 2013 zugrunde gelegt wird. Der Differenzbetrag \nerhöht sich ab 2014 jährlich um einen Satz von 9,4 % des für das Vorjahr berechneten \nBetrages bis zur Höhe von 30 Millionen Euro im Jahr 2020. \nDie zuständigen Behörden der Vertragsstaaten kommen rechtzeitig vor dem Jahr 2021 \nzusammen und treffen sich danach regelmäßig im Abstand von fünf Jahren, um die \nEntwicklung der Entschädigungen für den folgenden Fünfjahreszeitraum nach Artikel 13 \nc Absätze 1 und 2 festzulegen. \n \n57 Der Titel des Protokolls vom 21. Juli 1959 zum Abkommen wird durch Artikel XVII Nummer 1 des Zusatzabkommens vom 31. März 2015 \n(BGBl. 2015 II S. 1332, 1335) aufgehoben und ersetzt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 2016 anwendbar. \n58 Nach dem Titel des Protokolls vom 21. Juli 1959 zum Abkommen wird durch Artikel XVII Nummer 2 des Zusatzabkommens vom 31. März \n2015 (BGBl. 2015 II S. 1332, 1335) ein neuer Abschnitt I eingefügt. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 2016 anwendbar. \n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 38 \n \nBei dieser Festlegung sind folgende Faktoren zu berücksichtigen: \na) die Anzahl der Begünstigten, die in einem der Vertragsstaaten ansässig sind und Bezüge \naus der gesetzlichen Sozialversicherung des anderen Vertragsstaats erhalten; \nb) die durchschnittliche Höhe der Bezüge aus der gesetzlichen Sozialversicherung eines der \nVertragsstaaten, die an Begünstigte des anderen Vertragsstaats gezahlt werden; \nc) der steuerpflichtige Teil der Bezüge aus der gesetzlichen Sozialversicherung eines jeden \nVertragsstaats; \nd) der durchschnittliche Steuersatz, der auf Bezüge erhoben würde, die in einem \nVertragsstaat ansässige Begünstigte aus der gesetzlichen Sozialversicherung des anderen \nVertragsstaats erhalten, wenn die Begünstigten dieser Bezüge in diesem anderen \nVertragsstaat steuerpflichtig wären; \ne) der Anteil der in Frankreich ansässigen Begünstigten, die Bezüge aus der gesetzlichen \nSozialversicherung der Bundesrepublik beziehen und für die unbeschränkte Steuerpflicht \noptiert haben, gemäß den endgültigen Zahlen des Jahres, das dem Zeitpunkt der \nerstmaligen Anwendung von Artikel VI des Zusatzabkommens vom 31. März 2015 \nvorausgeht, soweit sich die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten nicht später auf eine \nandere Methode der Ermittlung des rechnerischen Anteils der Begünstigten für die \nVeranlagungszeiträume nach dem Jahr 2020 einigen; \nf) Steuerrechtsänderungen in den Vertragsstaaten betreffend die Besteuerung von Bezügen \naus der gesetzlichen Sozialversicherung; \ng) sonstige Faktoren, auf die sich die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten \nverständigen. \nGelingt es den zuständigen Behörden der Vertragsstaaten nicht, die Entwicklung der \nEntschädigungen gemäß Artikel 13 c Absätze 1 und 2 sowie gemäß den vorstehenden \nBestimmungen dieses Absatzes bis zum 30. Juni des folgenden Jahres festzulegen, findet \nab dem Jahr 2021 eine vorläufige jährliche Steigerungsrate in Höhe des Durchschnitts der \nvon Eurostat erstellten harmonisierten jährlichen Verbraucherpreisindizes der \nBundesrepublik und Frankreichs Anwendung. Wird eine Einigung in Bezug auf einen \nFünfjahreszeitraum, wie in den vorstehenden Bestimmungen beschrieben, erzielt, so ist \nsie ab dem ersten Jahr dieses Fünfjahreszeitraums anwendbar. In diesem Fall wird die \nDifferenz zwischen den von den zuständigen Behörden der Vertragsstaaten festgesetzten \nEntschädigungen und dem vorläufigen Betrag für die Jahre des Zeitraums, in dem die \nEntschädigungen nicht bis zum 30. Juni des Folgejahres festgesetzt wurden, spätestens am \n30. Juni des Jahres gezahlt, das auf das Jahr der Festsetzung dieses Betrags folgt. \n \n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 39 \n \nAbschnitt II59 \nZur Vermeidung der Doppelbesteuerungen auf dem Gebiete der einmaligen Abgaben vom \nVermögen (ausschließlich der Erbschaftsteuer), die nach dem 31. Dezember 1947 und vor dem \n1. Januar 1960 in einem der Vertragstaaten eingeführt und entstanden sind oder eingeführt werden \nund entstehen, haben die Bundesrepublik Deutschland und die Französische Republik in \nErgänzung des Abkommens zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Französischen \nRepublik zur Vermeidung der Doppelbesteuerungen und über gegenseitige Amts- und Rechtshilfe \nauf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen sowie der Gewerbesteuern \nund der Grundsteuern die nachstehende Vereinbarung getroffen. \n1. Artikel 19 des Abkommens findet auf die vorstehend angeführten einmaligen Abgaben \nvom Vermögen nach Maßgabe der Nummern 2 und 3 sinngemäß Anwendung. \n2. Für eine in der Bundesrepublik Deutschland ansässige Person gilt Artikel 19 Nr. 1 des \nAbkommens nur dann, wenn die Person in dem für die Entstehung der Abgabeschuld \nmaßgebenden Zeitpunkt die französische, nicht aber gleichzeitig die deutsche \nStaatsangehörigkeit besessen hat oder besitzt. \n3. Für eine in der Französischen Republik ansässige Person gilt Artikel 19 Nr. 1 des \nAbkommens nur dann, wenn die Person in dem für die Entstehung der Abgabeschuld \nmaßgebenden Zeitpunkt die deutsche, nicht aber gleichzeitigt die französische \nStaatsangehörigkeit besessen hat oder besitzt. \n4. Die auf Grund dieses Zusatzprotokolls etwa zu gewährenden Abgabeermäßigungen \nmüssen innerhalb einer Ausschlussfrist von drei Jahren nach Inkrafttreten des \nAbkommens beantragt werden. \n5. Die in dem Abkommen vorgesehene Amts- und Rechtshilfe wird auch bei den \nvorstehend bezeichneten einmaligen Abgaben vom Vermögen geleistet. \nDieses Zusatzprotokoll ist Bestandteil des Abkommens. \n \nZU URKUND DESSEN haben die Bevollmächtigten der beiden Staaten das Zusatzprotokoll \nunterschrieben und mit ihren Siegeln versehen. \nGESCHEHEN zu Paris am 21. Juli 1959 in zwei Urschriften, jede in deutscher und französischer \nSprache, wobei jeder Wortlaut gleichermaßen verbindlich. \nFür die \nBundesrepublik Deutschland: \nDr. Jansen \n \n59 Der Wortlaut des Zusatzprotokolls vom 21. Juli 1959 zum Abkommen wird durch Artikel XVII Nummer 3 des Zusatzabkommens vom 31. \n \nMärz 2015 (BGBl. 2015 II S. 1332, 1335) zu Abschnitt II. Die Änderung ist ab dem 1. Januar 2016 anwendbar.\n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 40 \n \nFür die \nFranzösische Republik: \nLouis Joxe \n \n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 41 \n \nNotenwechsel \n \n1. \n \nParis, den 21. Juli 1959 \nHerr Geschäftsträger, \nAnläßlich der Unterzeichnung des zwischen unseren beiden Staaten vereinbarten Abkommens zur \nVermeidung der Doppelbesteuerungen und über gegenseitige Amt- und Rechtshilfe auf dem Gebiete der \nSteuern vom Einkommen und vom Vermögen sowie der Gewerbesteuern und der Grundsteuern beehre ich \nmich, Ihnen unter Bezugnahme auf Artikel 2 Abs. 1 Nr. 7 Buchstabe d dieses Abkommens mitzuteilen, \ndaß die Hohen Vertragsschließenden Parteien übereingekommen sind, diese Vorschrift wie folgt \nauszulegen. \nEin Versicherungsunternehmen eines der Vertragstaaten, das einen durch die Behörden des anderen Staates \nzugelassenen Vertreter unterhält, hat dann keine Betriebsstätte im letztgenannten Staate, wenn dieser \nVertreter sich auf eine Verwaltungstätigkeit beschränkt oder unabhängig von dieser Verwaltungstätigkeit \nlediglich als Kommissionär, Makler oder anderer unabhängiger Vertreter im Rahmen der in Artikel 2 \nAbs. 1 Nr. 7 Buchstabe e genannten Voraussetzungen handelt. \nIch wäre sehr verbunden, wenn Sie mir Ihre Zustimmung zu dieser Auslegung mitteilen würden. \nGenehmigen Sie, Herr Geschäftsführer, die Versicherung meiner ausgezeichneten Hochachtung. \nLouis Joxe \n \nHerrn Gesandten \nDr. Gerhard Hosef Jansen \nGeschäftsträger der Bundesrepublik Deutschland \nParis \n \n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 42 \n \nBotschaft der Bundesrepublik \nDeutschland \nParis, den 21. Juli 1959 \nHerr Botschafter, \nMit Schreiben vom heutigen Tage haben Eure Exzellenz mir folgendes mitgeteilt: \n„Anläßlich der Unterzeichnung des zwischen unseren beiden Staaten vereinbarten Abkommens zur \nVermeidung der Doppelbesteuerungen und über gegenseitige Amt- und Rechtshilfe auf dem Gebiete der \nSteuern vom Einkommen und vom Vermögen sowie der Gewerbesteuern und der Grundsteuern beehre ich \nmich, Ihnen unter Bezugnahme auf Artikel 2 Abs. 1 Nr. 7 Buchstabe d dieses Abkommens mitzuteilen, \ndaß die Hohen Vertragsschließenden Parteien übereingekommen sind, diese Vorschrift wie folgt \nauszulegen. \nEin Versicherungsunternehmen eines der Vertragstaaten, das einen durch die Behörden des anderen Staates \nzugelassenen Vertreter unterhält, hat dann keine Betriebsstätte im letztgenannten Staate, wenn dieser \nVertreter sich auf eine Verwaltungstätigkeit beschränkt oder unabhängig von dieser Verwaltungstätigkeit \nlediglich als Kommissionär, Makler oder anderer unabhängiger Vertreter im Rahmen der in Artikel 2 \nAbs. 1 Nr. 7 Buchstabe e genannten Voraussetzungen handelt. \nIch wäre sehr verbunden, wenn Sie mir Ihre Zustimmung zu dieser Auslegung mitteilen würden.“ \nIch beehre mich, Eurer Exzellenz mitzuteilen, daß ich der vorstehenden Mitteilung zustimme. \nGenehmigen Sie, Herr Botschafter, die Versicherung meiner ausgezeichneten Hochachtung. \nJansen \nGeschäftsträger a. i. \nder Bundesrepublik Deutschland \nSeine Exzellenz \nHerrn Louis Joxe, \nAmbassadeur de France \nGeneralsekretär des Ministeriums \nfür Auswärtige Angelegenheiten \n \n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 43 \n \n2. \n \nParis, den 21. Juli 1959 \nHerr Geschäftsträger, \nAnläßlich der Unterzeichnung des Abkommens zwischen der Französischen Republik und der \nBundesrepublik Deutschland zur Vermeidung der Doppelbesteuerungen und über gegenseitige Amt- und \nRechtshilfe auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen sowie der Gewerbesteuern \nund der Grundsteuern halte ich es für erforderlich, nachstehendes klarzustellen: \nArtikel 27 Abs. 1 des Abkommens vom heutigen Tage sieht vor, daß die Anwendung seiner Vorschriften \nunter den im genannten Artikel niedergelegten Bedingungen auf jedes Gebiet ausgedehnt werden kann, \n„für dessen internationale Beziehungen Frankreich verantwortlich ist“. Um jede Schwierigkeit bei der \nAuslegung dieser Vorschrift zu vermeiden, ist es zweckmäßig, klarzustellen, daß die Hohen \nVertragschließenden Parteien mit dieser Formulierung nicht beabsichtigen, die Möglichkeit der \nAusdehnung des Geltungsbereichs des Abkommens auf die in Artikel 2 nicht genannten französischen \nDépartements, auf die überseeischen Gebiete der Französischen Republik und auf die Mitgliedstaaten der \nCommunauté auszuschließen. \nIch wäre sehr verbunden, wenn Sie mir Ihre Zustimmung hierzu bestätigen würden. \nGenehmigen Sie, Herr Geschäftsführer, die Versicherung meiner ausgezeichneten Hochachtung. \nLouis Joxe \n \nHerrn Gesandten \nDr. Gerhard Hosef Jansen \nGeschäftsträger der Bundesrepublik Deutschland \nParis \n \n \n \nSynthetisierter Text des BEPS-MLI und des Abkommens mit der Französischen Republik │ 44 \n \nBotschaft der Bundesrepublik \nDeutschland \nParis \nParis, den 21. Juli 1959 \nHerr Botschafter, \nAm heutigen Tage haben Sie nachstehendes Schreiben an mich gerichtet: \n„Anläßlich der Unterzeichnung des Abkommens zwischen der Französischen Republik und der \nBundesrepublik Deutschland zur Vermeidung der Doppelbesteuerungen und über gegenseitige Amt- und \nRechtshilfe auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen sowie der Gewerbesteuern \nund der Grundsteuern halte ich es für erforderlich, nachstehendes zu erklären: \nArtikel 27 Abs. 1 des Abkommens vom heutigen Tage sieht vor, daß die Anwendung seiner Vorschriften \nunter den im genannten Artikel niedergelegten Bedingungen auf jedes Gebiet ausgedehnt werden kann, \nfür dessen internationale Beziehungen Frankreich verantwortlich ist‘. Um jede Schwierigkeit bei der \nAuslegung dieser Vorschrift zu vermeiden, ist es zweckmäßig, klarzustellen, daß die Hohen \nVertragschließenden Parteien mit dieser Formulierung nicht beabsichtigen, die Möglichkeit der \nAusdehnung des Geltungsbereichs des Abkommens auf die in Artikel 2 nicht genannten französischen \nDépartements, auf die überseeischen Gebiete der Französischen Republik und auf die Mitgliedstaaten der \nCommunauté auszuschließen. \nIch wäre sehr verbunden, wenn Sie mir Ihre Zustimmung hierzu bestätigen würden.“ \nIch beehre mich, Ihnen mitzuteilen, daß ich dem Vorstehenden zustimme. \nGenehmigen Sie, Herr Botschafter, die Versicherungen meiner ausgezeichneten Hochachtung. \nJansen \nHerrn Louis Joxe, \nAmbassadeur de France \nParis \n \n \n ", "title": "Complete publication, including notes and MLI boxes", "url": "/library/publications/de-france-2025-german-synthesized-mli-publication/reader/de/" } ] }, "sources": [ { "label": "Original synthesized source PDF", "origin": "public", "path": "/library/publications/de-france-2025-german-synthesized-mli-publication/sources/official-2025-synthesized.pdf", "sha256": "1f272f14689c05293072a525f59df9c293718adb53df6c754b62724c35d20047", "url": "https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Internationales_Steuerrecht/Staatenbezogene_Informationen/Laender_A_Z/Frankreich/2025-01-01-Abkommen-Synthetisierter-Text.pdf?__blob=publicationFile&v=3" } ], "supplements": {}, "texts": {}, "title": "2025 German MLI synthesized publication" }