{ "citation": "BGBl. 2006 II S. 1018", "currentness_verified": false, "dates": { "gazette_publication_date": "2006-12-07", "provenance": "agent source-triage of pinned original; neither date is treaty entry/application", "signature_date": "2004-08-12" }, "edition_label": "de-ghana-2006-base | BGBl. 2006 II S. 1018 | Signed: 2004-08-12 | Gazette publication: 2006-12-07", "external_readers": {}, "id": "de-ghana-2006-base", "indexed_legal_publication_permitted": false, "input_record": "public-release/combined-discovery-preview.json#de-ghana-2006-base", "kind": "original source edition", "languages": [ "de", "en" ], "legacy_routes": [ "/library/treaties/de-ghana-2006-base/de/", "/library/treaties/de-ghana-2006-base/en/" ], "metadata_language": "en", "notes": [ "Original source edition; not a verified current-law consolidation. Unknown. No current-law consolidation, effective-period determination, MLI application, or complete amendment-chain verification has been performed. Original publication year is not a current applicability date. No later amendment identified in roster I.1 or cached/fetched BMF article. The October1 HTML section was checked and matches the cache; this is not exhaustive currentness certification. Ghana is not listed in roster I.2 as of2026-01-01. A country-page omission does not prove absence of all later MLI/legal developments.", "The protocol printed with this agreement is separately preserved in source supplements; it has not been merged into treaty articles. Subsequent protocols, amendments, MLI effects, replacements and suspensions are unresolved. This is not a consolidated current-law instrument. Source-triage warnings: No later amendment identified in roster I.1 or cached/fetched BMF article. The October1 HTML section was checked and matches the cache; this is not exhaustive currentness certification. Ghana is not listed in roster I.2 as of2026-01-01. A country-page omission does not prove absence of all later MLI/legal developments.", "Unreviewed coordinate-based machine transcription of this original source edition only. Printed line breaks, hyphens and uncertain token spacing are retained, not silently corrected. Treaty preamble, closing formula, protocol and shared signatures are separate retained assets, not part of the last article. Full supplements: /review/de-ghana-2006-base/. PDF page links identify pages, not verified paragraph correspondence." ], "origin": "retained public reader", "pair": "DE-GH", "pair_name": "Germany / Ghana", "pinned_record": { "country": { "de": "Ghana", "en": "Ghana" }, "currentness": "Original source edition; not a verified current-law consolidation. Unknown. No current-law consolidation, effective-period determination, MLI application, or complete amendment-chain verification has been performed. Original publication year is not a current applicability date. No later amendment identified in roster I.1 or cached/fetched BMF article. The October1 HTML section was checked and matches the cache; this is not exhaustive currentness certification. Ghana is not listed in roster I.2 as of2026-01-01. A country-page omission does not prove absence of all later MLI/legal developments.", "id": "de-ghana-2006-base", "kind": "transcription", "metadata_lang": "en", "publication": {}, "relationships_note": "The protocol printed with this agreement is separately preserved in source supplements; it has not been merged into treaty articles. Subsequent protocols, amendments, MLI effects, replacements and suspensions are unresolved. This is not a consolidated current-law instrument. Source-triage warnings: No later amendment identified in roster I.1 or cached/fetched BMF article. The October1 HTML section was checked and matches the cache; this is not exhaustive currentness certification. Ghana is not listed in roster I.2 as of2026-01-01. A country-page omission does not prove absence of all later MLI/legal developments.", "review_status": "Pending human wording, completeness, source-authority, currentness, alignment and rendering review. No legal review performed.", "source": { "citation": "BGBl. 2006 II S. 1018", "form": "official-publication PDF with native text layer; reader is a machine transcription", "hash_basis": "locally-verified", "retrieved_at": "2026-09-30", "role": "original implementing law, bilingual base treaty and accompanying protocol; not a current consolidated text", "sha256": "e3c222b396223548224515dc47d5b78cce7a3f00e618b9cba2300721e7795798", "url": "https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Internationales_Steuerrecht/Staatenbezogene_Informationen/Laender_A_Z/Ghana/2006-12-07-Ghana-Abkommen-DBA-Gesetz.pdf?__blob=publicationFile&v=1" }, "source_dates": { "gazette_publication_date": "2006-12-07", "provenance": "agent source-triage of pinned original; neither date is treaty entry/application", "signature_date": "2004-08-12" }, "status_note": "Unreviewed coordinate-based machine transcription of this original source edition only. Printed line breaks, hyphens and uncertain token spacing are retained, not silently corrected. Treaty preamble, closing formula, protocol and shared signatures are separate retained assets, not part of the last article. Full supplements: /review/de-ghana-2006-base/. PDF page links identify pages, not verified paragraph correspondence.", "texts": { "de": { "articles": [ { "id": "article-1", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-037", "pdf-002-line-039" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.613954, 491.899018, 289.768967, 508.704626 ], "first_line": "pdf-002-line-037", "last_line": "pdf-002-line-039", "source_page": 2 } ], "text": "Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertrags-\nstaat oder in beiden Vertragsstaaten ansässig sind." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-002-line-033", "pdf-002-line-035" ], "title": "Artikel 1\nUnter das Abkommen fallende Personen" }, { "id": "article-2", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-045", "pdf-002-line-047", "pdf-002-line-049", "pdf-002-line-051" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.605975, 553.612592, 289.802477, 589.487942 ], "first_line": "pdf-002-line-045", "last_line": "pdf-002-line-051", "source_page": 2 } ], "text": "(1) Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der\nErhebung, für Steuern vom Einkommen, vom Vermögen und\nvom Veräußerungsgewinn, die für Rechnung eines Vertragsstaa-\ntes oder seiner Gebietskörperschaften erhoben werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-053", "pdf-002-line-055", "pdf-002-line-057", "pdf-002-line-059", "pdf-002-line-061", "pdf-002-line-063", "pdf-002-line-065" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.605975, 596.647068, 289.807264, 661.12703 ], "first_line": "pdf-002-line-053", "last_line": "pdf-002-line-065", "source_page": 2 } ], "text": "(2) Als Steuern vom Einkommen, vom Vermögen und vom\nVeräußerungsgewinn gelten alle Steuern, die vom Gesamtein-\nkommen, vom Gesamtvermögen oder von Teilen des Einkom-\nmens oder des Vermögens erhoben werden, einschließlich der\nSteuern vom Gewinn aus der Veräußerung beweglichen oder\nunbeweglichen Vermögens, der Lohnsummensteuern sowie der\nSteuern vom Vermögenszuwachs." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-066", "pdf-002-line-068", "pdf-002-line-070", "pdf-002-line-072", "pdf-002-line-074", "pdf-002-line-076", "pdf-002-line-078", "pdf-002-line-080", "pdf-002-line-082", "pdf-003-line-003", "pdf-003-line-005", "pdf-003-line-007", "pdf-003-line-009" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2, 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.621932, 668.286155, 289.784126, 781.221757 ], "first_line": "pdf-002-line-066", "last_line": "pdf-002-line-082", "source_page": 2 }, { "bbox": [ 64.6031, 78.846478, 260.841554, 124.145086 ], "first_line": "pdf-003-line-003", "last_line": "pdf-003-line-009", "source_page": 3 } ], "text": "(3) Zu den zurzeit bestehenden Steuern, für die dieses\nAbkommen gilt, gehören insbesondere:\na) in der Bundesrepublik Deutschland:\ndie Einkommensteuer,\ndie Körperschaftsteuer,\ndie Gewerbesteuer und\ndie Vermögensteuer,\neinschließlich der hierauf erhobenen Zuschläge\n(im Folgenden als „deutsche Steuer“ bezeichnet);\nb) in der Republik Ghana:\ndie Einkommensteuer und\ndie Steuer vom Veräußerungsgewinn\n(im Folgenden als „ghanaische Steuer“ bezeichnet)." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-011", "pdf-003-line-013", "pdf-003-line-015", "pdf-003-line-017", "pdf-003-line-019", "pdf-003-line-021" ], "source_page": 3, "source_pages": [ 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 131.120849, 288.810536, 186.065941 ], "first_line": "pdf-003-line-011", "last_line": "pdf-003-line-021", "source_page": 3 } ], "text": "(4) Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im\nWesentlichen ähnlicher Art, die nach der Unterzeichnung des\nAbkommens neben den bestehenden Steuern oder an deren\nStelle erhoben werden. Die zuständigen Behörden der Vertrags-\nstaaten teilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetrete-\nnen wesentlichen Änderungen mit." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-002-line-041", "pdf-002-line-043" ], "title": "Artikel 2\nUnter das Abkommen fallende Steuern" }, { "id": "article-3", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-027", "pdf-003-line-029", "pdf-003-line-031", "pdf-003-line-033", "pdf-003-line-035", "pdf-003-line-037", "pdf-003-line-039", "pdf-003-line-041", "pdf-003-line-043", "pdf-003-line-045", "pdf-003-line-047", "pdf-003-line-049", "pdf-003-line-050", "pdf-003-line-052", "pdf-003-line-054", "pdf-003-line-056", "pdf-003-line-058", "pdf-003-line-059", "pdf-003-line-061", "pdf-003-line-063", "pdf-003-line-065", "pdf-003-line-067", "pdf-003-line-069", "pdf-003-line-070", "pdf-003-line-072", "pdf-003-line-074", "pdf-003-line-076", "pdf-003-line-078", "pdf-003-line-080", "pdf-003-line-081", "pdf-003-line-082", "pdf-003-line-085", "pdf-003-line-087", "pdf-003-line-089", "pdf-003-line-091", "pdf-003-line-093", "pdf-003-line-095", "pdf-003-line-097", "pdf-003-line-098", "pdf-003-line-100", "pdf-003-line-102", "pdf-003-line-104", "pdf-003-line-106", "pdf-003-line-108", "pdf-003-line-109", "pdf-003-line-111", "pdf-003-line-113", "pdf-003-line-115", "pdf-003-line-117", "pdf-003-line-119" ], "source_page": 3, "source_pages": [ 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611079, 230.248427, 288.825696, 756.444144 ], "first_line": "pdf-003-line-027", "last_line": "pdf-003-line-119", "source_page": 3 } ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang\nnichts anderes erfordert,\na) bedeuten die Ausdrücke „ein Vertragsstaat“ und „der andere\nVertragsstaat“ das Hoheitsgebiet dieser Staaten sowie das\nan das Küstenmeer angrenzende Gebiet des Meeres-\nbodens, des Meeresuntergrunds und der darüber befind-\nlichen Wassersäule, soweit der jeweilige Staat dort in Über-\neinstimmung mit dem Völkerrecht und seinen innerstaat-\nlichen Rechtsvorschriften souveräne Rechte und Hoheits-\nbefugnisse zum Zwecke der Erforschung, Ausbeutung,\nErhaltung und Bewirtschaftung der lebenden und nicht\nlebenden natürlichen Ressourcen ausübt;\nb) bedeutet der Ausdruck „Person“ natürliche Personen, Ge-\nsellschaften und alle anderen Personenvereinigungen;\nc) bedeutet der Ausdruck „Gesellschaft“ eine juristische Per-\nson oder einen Rechtsträger, der für die Besteuerung wie\neine juristische Person behandelt wird;\nd) bedeuten die Ausdrücke „Unternehmen eines Vertrags-\nstaats“ und „Unternehmen des anderen Vertragsstaats“, je\nnachdem, ein Unternehmen, das von einer in einem Ver-\ntragsstaat ansässigen Person betrieben wird, oder ein\nUnternehmen, das von einer im anderen Vertragsstaat\nansässigen Person betrieben wird;\ne) bedeutet der Ausdruck „internationaler Verkehr“ jede Beför-\nderung mit einem Seeschiff oder Luftfahrzeug, das von\neinem Unternehmen mit tatsächlicher Geschäftsleitung in\neinem Vertragsstaat betrieben wird, es sei denn, das See-\nschiff oder Luftfahrzeug wird ausschließlich zwischen Orten\nim anderen Vertragsstaat betrieben;\nf)\nbedeutet der Ausdruck „Staatsangehöriger“:\naa) in Bezug auf die Bundesrepublik Deutschland:\nalle Deutschen im Sinne des Grundgesetzes der Bun-\ndesrepublik Deutschland sowie alle juristischen Per-\nsonen, Personengesellschaften und anderen Per-\nsonenvereinigungen, die nach dem in der Bundesrepu-\nblik Deutschland geltenden Recht errichtet worden\nsind;\nbb) in Bezug auf die Republik Ghana:\nalle natürlichen Personen, die die Staatsangehörigkeit\nder Republik Ghana besitzen, sowie alle juristischen\nPersonen, Personengesellschaften und anderen Per-\nsonenvereinigungen, die nach dem in der Republik\nGhana geltenden Recht errichtet worden sind;\ng) bedeutet der Ausdruck „zuständige Behörde“:\naa) in der Bundesrepublik Deutschland das Bundesminis-\nterium der Finanzen oder die Behörde, an die es seine\nBefugnisse delegiert hat;\nbb) in der Republik Ghana der Commissioner of Internal\nRevenue oder sein bevollmächtigter Vertreter." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-121", "pdf-003-line-123", "pdf-004-line-003", "pdf-004-line-005", "pdf-004-line-007", "pdf-004-line-009", "pdf-004-line-011", "pdf-004-line-013" ], "source_page": 3, "source_pages": [ 3, 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 763.427879, 288.792984, 780.233487 ], "first_line": "pdf-003-line-121", "last_line": "pdf-003-line-123", "source_page": 3 }, { "bbox": [ 64.6031, 78.846478, 288.809739, 133.775625 ], "first_line": "pdf-004-line-003", "last_line": "pdf-004-line-013", "source_page": 4 } ], "text": "(2) Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Ver-\ntragsstaat hat, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfor-\ndert, jeder im Abkommen nicht definierte Ausdruck die Bedeu-\ntung, die ihm im Anwendungszeitraum nach dem Recht dieses\nStaates über die Steuern zukommt, für die das Abkommen gilt,\nwobei die Bedeutung nach dem in diesem Staat anzuwenden-\nden Steuerrecht den Vorrang vor einer Bedeutung hat, die der\nAusdruck nach anderem Recht dieses Staates hat." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-003-line-023", "pdf-003-line-025" ], "title": "Artikel 3\nAllgemeine Begriffsbestimmungen" }, { "id": "article-4", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-018", "pdf-004-line-020", "pdf-004-line-022", "pdf-004-line-024", "pdf-004-line-026", "pdf-004-line-028", "pdf-004-line-030", "pdf-004-line-032", "pdf-004-line-034", "pdf-004-line-036" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 175.6302, 288.833674, 268.706802 ], "first_line": "pdf-004-line-018", "last_line": "pdf-004-line-036", "source_page": 4 } ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck\n„eine in einem Vertragsstaat ansässige Person“ eine Person, die\nnach dem Recht dieses Staates dort aufgrund ihres Wohn-\nsitzes, ihres ständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäfts-\nleitung oder eines anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtig\nist, und umfasst diesen Staat und seine Gebietskörperschaften.\nDer Ausdruck umfasst jedoch nicht eine Person, die in diesem\nStaat nur mit Einkünften oder Veräußerungsgewinnen aus Quel-\nlen in diesem Staat oder mit in diesem Staat gelegenem Ver-\nmögen steuerpflichtig ist." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-037", "pdf-004-line-039", "pdf-004-line-042", "pdf-004-line-044", "pdf-004-line-046", "pdf-004-line-048", "pdf-004-line-050", "pdf-004-line-052", "pdf-004-line-054", "pdf-004-line-056", "pdf-004-line-058", "pdf-004-line-060", "pdf-004-line-062", "pdf-004-line-063", "pdf-004-line-065", "pdf-004-line-067", "pdf-004-line-069", "pdf-004-line-071", "pdf-004-line-073" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611079, 275.100587, 288.825696, 480.044503 ], "first_line": "pdf-004-line-037", "last_line": "pdf-004-line-073", "source_page": 4 } ], "text": "(2) Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Ver-\ntragsstaaten ansässig, so gilt Folgendes:\na) Die Person gilt als nur in dem Staat ansässig, in dem sie\nüber eine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden\nStaaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als nur in\ndem Staat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen\nund wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der\nLebensinteressen);\nb) kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person\nden Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie\nin keinem der Staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt\nsie als nur in dem Staat ansässig, in dem sie ihren gewöhn-\nlichen Aufenthalt hat;\nc) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden\nStaaten oder in keinem der Staaten, so gilt sie als nur in dem\nStaat ansässig, dessen Staatsangehöriger sie ist;\nd) ist die Person Staatsangehöriger beider Staaten oder keines\nder Staaten, so regeln die zuständigen Behörden der Ver-\ntragsstaaten die Frage in gegenseitigem Einvernehmen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-075", "pdf-004-line-077", "pdf-004-line-079", "pdf-004-line-081" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611079, 486.438288, 288.80176, 522.313638 ], "first_line": "pdf-004-line-075", "last_line": "pdf-004-line-081", "source_page": 4 } ], "text": "(3) Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person\nin beiden Vertragsstaaten ansässig, so gilt sie als in dem Staat\nansässig, in dem sich der Ort ihrer tatsächlichen Geschäftslei-\ntung befindet." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-004-line-014", "pdf-004-line-016" ], "title": "Artikel 4\nAnsässige Person" }, { "id": "article-5", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-087", "pdf-004-line-089", "pdf-004-line-091", "pdf-004-line-093" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.619057, 564.16024, 288.807345, 600.027618 ], "first_line": "pdf-004-line-087", "last_line": "pdf-004-line-093", "source_page": 4 } ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck\n„Betriebsstätte“ eine feste Geschäftseinrichtung, durch die die\nTätigkeit eines Unternehmens ganz oder teilweise ausgeübt\nwird." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-094", "pdf-004-line-096", "pdf-004-line-098", "pdf-004-line-100", "pdf-004-line-102", "pdf-004-line-104", "pdf-004-line-106", "pdf-004-line-108", "pdf-004-line-110", "pdf-004-line-112" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 606.429375, 288.793781, 714.772932 ], "first_line": "pdf-004-line-094", "last_line": "pdf-004-line-112", "source_page": 4 } ], "text": "(2) Der Ausdruck „Betriebsstätte“ umfasst insbesondere:\na) einen Ort der Leitung,\nb) eine Zweigniederlassung,\nc) eine Geschäftsstelle,\nd) eine Fabrikationsstätte,\ne) eine Werkstätte und\nein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Stein-\nf)\nbruch oder eine andere Stätte der Ausbeutung natürlicher\nRessourcen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-113", "pdf-004-line-115" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.642993, 721.158744, 288.809739, 737.972325 ], "first_line": "pdf-004-line-113", "last_line": "pdf-004-line-115", "source_page": 4 } ], "text": "(3) Eine Bauausführung oder Montage ist nur dann eine\nBetriebsstätte, wenn ihre Dauer neun Monate überschreitet." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-118", "pdf-004-line-120", "pdf-005-line-003", "pdf-005-line-005", "pdf-005-line-007", "pdf-005-line-009", "pdf-005-line-011", "pdf-005-line-013", "pdf-005-line-015", "pdf-005-line-017", "pdf-005-line-019", "pdf-005-line-021", "pdf-005-line-022", "pdf-005-line-024", "pdf-005-line-026", "pdf-005-line-028", "pdf-005-line-030", "pdf-005-line-032", "pdf-005-line-034", "pdf-005-line-035", "pdf-005-line-036", "pdf-005-line-039", "pdf-005-line-041", "pdf-005-line-043", "pdf-005-line-045", "pdf-005-line-047" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4, 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611079, 753.90098, 288.781016, 770.698616 ], "first_line": "pdf-004-line-118", "last_line": "pdf-004-line-120", "source_page": 4 }, { "bbox": [ 64.6031, 78.846478, 288.817717, 326.61759 ], "first_line": "pdf-005-line-003", "last_line": "pdf-005-line-047", "source_page": 5 } ], "text": "(4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Ar-\ntikels gelten nicht als Betriebsstätten\na) Einrichtungen, die ausschließlich zur Lagerung, Ausstellung\noder Auslieferung von Gütern oder Waren des Unterneh-\nmens benutzt werden;\nb) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die\nausschließlich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung\nunterhalten werden;\nc) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die\nausschließlich zu dem Zweck unterhalten werden, durch ein\nanderes Unternehmen bearbeitet oder verarbeitet zu wer-\nden;\nd) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen Güter oder\nWaren einzukaufen oder Informationen zu beschaffen;\ne) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen andere Tätig-\nkeiten auszuüben, die vorbereitender Art sind oder eine\nHilfstätigkeit darstellen;\nf)\neine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, mehrere der unter den Buchstaben\na bis e genannten Tätigkeiten auszuüben, vorausgesetzt,\ndass die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der festen\nGeschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfs-\ntätigkeit darstellt." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-048", "pdf-005-line-050", "pdf-005-line-052", "pdf-005-line-054", "pdf-005-line-056", "pdf-005-line-058", "pdf-005-line-060", "pdf-005-line-062", "pdf-005-line-064", "pdf-005-line-066", "pdf-005-line-068", "pdf-005-line-070" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 335.028366, 288.821707, 447.17471 ], "first_line": "pdf-005-line-048", "last_line": "pdf-005-line-070", "source_page": 5 } ], "text": "(5) Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Ver-\ntreters im Sinne des Absatzes 6 – für ein Unternehmen tätig und\nbesitzt sie in einem Vertragsstaat die Vollmacht, im Namen des\nUnternehmens Verträge abzuschließen, und übt sie die Voll-\nmacht dort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen un-\ngeachtet der Absätze 1 und 2 so behandelt, als habe es in\ndiesem Staat für alle von der Person für das Unternehmen aus-\ngeübten Tätigkeiten eine Betriebsstätte, es sei denn, diese\nTätigkeiten beschränken sich auf die im Absatz 4 genannten\nTätigkeiten, die, würden sie durch eine feste Geschäftseinrich-\ntung ausgeübt, diese Einrichtung nach dem genannten Absatz\nnicht zu einer Betriebsstätte machten." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-072", "pdf-005-line-074", "pdf-005-line-076", "pdf-005-line-078", "pdf-005-line-080", "pdf-005-line-082" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611079, 455.585487, 288.825696, 510.530578 ], "first_line": "pdf-005-line-072", "last_line": "pdf-005-line-082", "source_page": 5 } ], "text": "(6) Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt,\nals habe es eine Betriebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es\ndort seine Tätigkeit durch einen Makler, Kommissionär oder\neinen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese\nPersonen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit han-\ndeln." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-084", "pdf-005-line-086", "pdf-005-line-088", "pdf-005-line-090", "pdf-005-line-092", "pdf-005-line-094" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 518.941355, 288.798569, 573.878474 ], "first_line": "pdf-005-line-084", "last_line": "pdf-005-line-094", "source_page": 5 } ], "text": "(7) Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansäs-\nsige Gesellschaft eine Gesellschaft beherrscht oder von einer\nGesellschaft beherrscht wird, die im anderen Vertragsstaat\nansässig ist oder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder\nauf andere Weise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden\nGesellschaften zur Betriebsstätte der anderen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-004-line-083", "pdf-004-line-086" ], "title": "Artikel 5\nBetriebsstätte" }, { "id": "article-6", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-100", "pdf-005-line-102", "pdf-005-line-104", "pdf-005-line-106", "pdf-005-line-108" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 623.801017, 288.814526, 669.211237 ], "first_line": "pdf-005-line-100", "last_line": "pdf-005-line-108", "source_page": 5 } ], "text": "(1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson aus unbeweglichem Vermögen (einschließlich der Einkünfte\naus land- und forstwirtschaftlichen Betrieben) bezieht, das im\nanderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-109", "pdf-005-line-111", "pdf-005-line-113", "pdf-005-line-115", "pdf-005-line-117", "pdf-005-line-119", "pdf-005-line-121", "pdf-005-line-123", "pdf-005-line-125", "pdf-005-line-127", "pdf-005-line-129" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 677.622014, 288.828089, 780.233487 ], "first_line": "pdf-005-line-109", "last_line": "pdf-005-line-129", "source_page": 5 } ], "text": "(2) Der Ausdruck „unbewegliches Vermögen“ hat die Bedeu-\ntung, die ihm nach dem Recht des Vertragsstaats zukommt, in\ndem das Vermögen liegt. Der Ausdruck umfasst in jedem Fall\ndas Zubehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und\ntote Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rech-\nte, für die die Vorschriften des Privatrechts über Grundstücke\ngelten, Nutzungsrechte an unbeweglichem Vermögen sowie\nRechte auf veränderliche oder feste Vergütungen für die Aus-\nbeutung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkom-\nmen, Quellen und anderen natürlichen Ressourcen; Seeschiffe\nund Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches Vermögen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-003", "pdf-006-line-005", "pdf-006-line-007" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.627084, 78.846478, 288.825744, 105.178985 ], "first_line": "pdf-006-line-003", "last_line": "pdf-006-line-007", "source_page": 6 } ], "text": "(3) Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung,\nder Vermietung oder Verpachtung sowie jeder anderen Art der\nNutzung unbeweglichen Vermögens." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-009", "pdf-006-line-011", "pdf-006-line-013", "pdf-006-line-015" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611127, 114.490631, 288.811383, 150.358009 ], "first_line": "pdf-006-line-009", "last_line": "pdf-006-line-015", "source_page": 6 } ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus un-\nbeweglichem Vermögen eines Unternehmens und für Einkünfte\naus unbeweglichem Vermögen, das der Ausübung einer selb-\nständigen Arbeit dient." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-005-line-096", "pdf-005-line-098" ], "title": "Artikel 6\nEinkünfte aus unbeweglichem Vermögen" }, { "id": "article-7", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-021", "pdf-006-line-023", "pdf-006-line-025", "pdf-006-line-027", "pdf-006-line-029", "pdf-006-line-031", "pdf-006-line-033", "pdf-006-line-035" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603148, 203.852142, 288.81617, 277.859003 ], "first_line": "pdf-006-line-021", "last_line": "pdf-006-line-035", "source_page": 6 } ], "text": "(1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats kön-\nnen nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das\nUnternehmen übt seine Tätigkeit im anderen Vertragsstaat\ndurch eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unterneh-\nmen seine Tätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewin-\nne des Unternehmens im anderen Staat besteuert werden,\njedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebsstätte zugerechnet\nwerden können." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-036", "pdf-006-line-038", "pdf-006-line-040", "pdf-006-line-042", "pdf-006-line-044", "pdf-006-line-046", "pdf-006-line-048", "pdf-006-line-050", "pdf-006-line-052" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603148, 287.170649, 288.809787, 370.704409 ], "first_line": "pdf-006-line-036", "last_line": "pdf-006-line-052", "source_page": 6 } ], "text": "(2) Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit\nim anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebs-\nstätte aus, so werden vorbehaltlich des Absatzes 3 in jedem\nVertragsstaat dieser Betriebsstätte die Gewinne zugerechnet,\ndie sie hätte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähn-\nliche Tätigkeit unter gleichen oder ähnlichen Bedingungen als\nselbständiges Unternehmen ausgeübt hätte und im Verkehr\nmit dem Unternehmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig un-\nabhängig gewesen wäre." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-054", "pdf-006-line-056", "pdf-006-line-058", "pdf-006-line-060", "pdf-006-line-062", "pdf-006-line-064", "pdf-006-line-066", "pdf-006-line-068", "pdf-006-line-070", "pdf-006-line-072", "pdf-006-line-074", "pdf-006-line-076", "pdf-006-line-078", "pdf-006-line-080", "pdf-006-line-082", "pdf-006-line-084", "pdf-006-line-086", "pdf-006-line-088", "pdf-006-line-090", "pdf-006-line-092", "pdf-006-line-094", "pdf-006-line-096", "pdf-006-line-098", "pdf-006-line-100" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603148, 380.016055, 288.828138, 606.564904 ], "first_line": "pdf-006-line-054", "last_line": "pdf-006-line-100", "source_page": 6 } ], "text": "(3) Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte wer-\nden die für diese Betriebsstätte entstandenen Aufwendungen,\neinschließlich der Geschäftsführungs- und allgemeinen Verwal-\ntungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in\ndem Staat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo ent-\nstanden sind. Nicht zum Abzug zugelassen sind dagegen\nBeträge, die die Betriebsstätte (nicht zur Erstattung tatsäch-\nlicher Aufwendungen) als Lizenzgebühren, Vergütungen oder\nandere vergleichbare Zahlungen für die Nutzung von Patenten\noder anderen Rechten oder als Provisionen für bestimmte\nDienstleistungen oder für Geschäftsführungstätigkeiten oder,\nausgenommen Kreditinstitute, als Zinsen für der Betriebsstätte\ngewährte Darlehen gegebenenfalls an das Stammhaus des\nUnternehmens oder an eine seiner Geschäftsstellen entrichtet.\nDesgleichen bleiben bei der Ermittlung der Gewinne einer\nBetriebsstätte Beträge unberücksichtigt, die die Betriebsstätte\ndem Stammhaus des Unternehmens oder einer seiner\nGeschäftsstellen (nicht zur Erstattung tatsächlicher Aufwen-\ndungen) als Lizenzgebühren, Vergütungen oder andere ver-\ngleichbare Zahlungen für die Nutzung von Patenten oder ande-\nren Rechten oder als Provisionen für bestimmte Dienstleistun-\ngen oder für Geschäftsführungstätigkeiten oder, ausgenommen\nKreditinstitute, als Zinsen für dem Stammhaus oder einer seiner\nGeschäftsstellen gewährte Darlehen in Rechnung stellt." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-102", "pdf-006-line-104", "pdf-006-line-106", "pdf-006-line-108", "pdf-006-line-110", "pdf-006-line-112", "pdf-006-line-114", "pdf-006-line-116" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.619105, 615.868578, 288.812978, 689.875439 ], "first_line": "pdf-006-line-102", "last_line": "pdf-006-line-116", "source_page": 6 } ], "text": "(4) Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die einer\nBetriebsstätte zuzurechnenden Gewinne durch Aufteilung der\nGesamtgewinne des Unternehmens auf seine einzelnen Teile zu\nermitteln, schließt Absatz 2 nicht aus, dass dieser Vertragsstaat\ndie zu besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilung\nermittelt; die gewählte Gewinnaufteilung muss jedoch derart\nsein, dass das Ergebnis mit den Grundsätzen dieses Artikels\nübereinstimmt." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-119", "pdf-006-line-121", "pdf-006-line-123" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603148, 708.713984, 288.777075, 735.054463 ], "first_line": "pdf-006-line-119", "last_line": "pdf-006-line-123", "source_page": 6 } ], "text": "(5) Aufgrund des bloßen Einkaufs von Gütern oder Waren für\ndas Unternehmen wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zu-\ngerechnet." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-125", "pdf-006-line-127", "pdf-006-line-129", "pdf-006-line-131" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.619105, 744.358137, 288.824148, 780.233487 ], "first_line": "pdf-006-line-125", "last_line": "pdf-006-line-131", "source_page": 6 } ], "text": "(6) Bei der Anwendung der vorstehenden Absätze dieses\nArtikels sind die der Betriebsstätte zuzurechnenden Gewinne\njedes Jahr auf dieselbe Art zu ermitteln, es sei denn, dass aus-\nreichende Gründe dafür bestehen, anders zu verfahren." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-003", "pdf-007-line-005", "pdf-007-line-007", "pdf-007-line-009", "pdf-007-line-011", "pdf-007-line-013", "pdf-007-line-015", "pdf-007-line-017", "pdf-007-line-019" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611127, 78.846478, 288.814574, 162.380237 ], "first_line": "pdf-007-line-003", "last_line": "pdf-007-line-019", "source_page": 7 } ], "text": "(7) Dieser Artikel gilt auch für die Einkünfte aus der Betei-\nligung an einer Personengesellschaft. Er erstreckt sich auch auf\nVergütungen, die ein Gesellschafter einer Personengesellschaft\nvon der Gesellschaft für seine Tätigkeit im Dienst der Gesell-\nschaft, für die Gewährung von Darlehen oder für die Überlas-\nsung von Wirtschaftsgütern bezieht, wenn diese Vergütungen\nnach dem Steuerrecht des Vertragsstaats, in dem die Betriebs-\nstätte gelegen ist, den Einkünften des Gesellschafters aus die-\nser Betriebsstätte zugerechnet werden." }, { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-020", "pdf-007-line-022", "pdf-007-line-024", "pdf-007-line-026" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603148, 169.650975, 288.79383, 205.518353 ], "first_line": "pdf-007-line-020", "last_line": "pdf-007-line-026", "source_page": 7 } ], "text": "(8) Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Ar-\ntikeln dieses Abkommens behandelt werden, so werden die\nBestimmungen jener Artikel durch die Bestimmungen dieses\nArtikels nicht berührt." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-006-line-017", "pdf-006-line-019" ], "title": "Artikel 7\nUnternehmensgewinne" }, { "id": "article-8", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-033", "pdf-007-line-034", "pdf-007-line-036", "pdf-007-line-038" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.619105, 250.84885, 288.77867, 286.716228 ], "first_line": "pdf-007-line-033", "last_line": "pdf-007-line-038", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Gewinne aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahr-\nzeugen im internationalen Verkehr können nur in dem Vertrags-\nstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen\nGeschäftsleitung des Unternehmens befindet." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-040", "pdf-007-line-042", "pdf-007-line-044", "pdf-007-line-046", "pdf-007-line-048", "pdf-007-line-050", "pdf-007-line-052", "pdf-007-line-054", "pdf-007-line-056", "pdf-007-line-057", "pdf-007-line-059" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611127, 293.986966, 288.794627, 411.602308 ], "first_line": "pdf-007-line-040", "last_line": "pdf-007-line-059", "source_page": 7 } ], "text": "(2) Für Zwecke dieses Artikels beinhaltet der Begriff „Ge-\nwinne aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im\ninternationalen Verkehr“ auch die Gewinne aus\na) der gelegentlichen Vermietung von leeren Seeschiffen oder\nLuftfahrzeugen und\nb) der Nutzung, Wartung oder Vermietung von Containern, die\nder Beförderung von Gütern oder Waren dienen (einschließ-\nlich Trailern und zugehöriger Ausstattung, die dem Trans-\nport der Container dienen),\nwenn diese Tätigkeiten zum Betrieb von Seeschiffen oder Luft-\nfahrzeugen im internationalen Verkehr gehören." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-061", "pdf-007-line-063", "pdf-007-line-065", "pdf-007-line-067", "pdf-007-line-069", "pdf-007-line-071" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.619105, 418.873045, 288.808191, 473.810164 ], "first_line": "pdf-007-line-061", "last_line": "pdf-007-line-071", "source_page": 7 } ], "text": "(3) Befindet sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung\neines Unternehmens der Seeschifffahrt an Bord eines Seeschif-\nfes, so gilt er als in dem Vertragsstaat gelegen, in dem der\nHeimathafen des Seeschiffes liegt, oder, wenn kein Heimat-\nhafen vorhanden ist, in dem Vertragsstaat, in dem die Person\nansässig ist, die das Schiff betreibt." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-072", "pdf-007-line-074", "pdf-007-line-076" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611127, 481.07293, 288.809787, 507.413409 ], "first_line": "pdf-007-line-072", "last_line": "pdf-007-line-076", "source_page": 7 } ], "text": "(4) Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an\neinem Pool, einer Betriebsgemeinschaft oder einer interna-\ntionalen Betriebsstelle." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-007-line-028", "pdf-007-line-031" ], "title": "Artikel 8\nSeeschifffahrt und Luftfahrt" }, { "id": "article-9", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-082", "pdf-007-line-084", "pdf-007-line-086", "pdf-007-line-088", "pdf-007-line-090", "pdf-007-line-091", "pdf-007-line-093", "pdf-007-line-095", "pdf-007-line-097", "pdf-007-line-099", "pdf-007-line-101", "pdf-007-line-103", "pdf-007-line-105", "pdf-007-line-107", "pdf-007-line-109", "pdf-007-line-111", "pdf-007-line-113" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611127, 552.735934, 288.820957, 727.568473 ], "first_line": "pdf-007-line-082", "last_line": "pdf-007-line-113", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Wenn\na) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mit-\ntelbar an der Geschäftsleitung, der Kontrolle oder dem\nKapital eines Unternehmens des anderen Vertragsstaats\nbeteiligt ist oder\nb) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der\nGeschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines\nUnternehmens eines Vertragsstaats und eines Unterneh-\nmens des anderen Vertragsstaats beteiligt sind\nund in diesen Fällen die beiden Unternehmen in ihren kaufmän-\nnischen oder finanziellen Beziehungen an vereinbarte oder auf-\nerlegte Bedingungen gebunden sind, die von denen abweichen,\ndie unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren wür-\nden, dürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne\ndiese Bedingungen erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen\naber nicht erzielt hat, den Gewinnen dieses Unternehmens\nzugerechnet und entsprechend besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-114", "pdf-007-line-116", "pdf-007-line-118", "pdf-007-line-120", "pdf-007-line-122", "pdf-008-line-003", "pdf-008-line-005", "pdf-008-line-007", "pdf-008-line-009", "pdf-008-line-011", "pdf-008-line-013", "pdf-008-line-015", "pdf-008-line-017", "pdf-008-line-019" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7, 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611127, 734.823266, 288.808989, 780.233487 ], "first_line": "pdf-007-line-114", "last_line": "pdf-007-line-122", "source_page": 7 }, { "bbox": [ 64.6031, 78.846478, 288.825696, 162.380237 ], "first_line": "pdf-008-line-003", "last_line": "pdf-008-line-019", "source_page": 8 } ], "text": "(2) Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines\nUnternehmens dieses Staates Gewinne zugerechnet – und ent-\nsprechend besteuert –, mit denen ein Unternehmen des ande-\nren Vertragsstaats in diesem Staat besteuert worden ist, und\nhandelt es sich bei den zugerechneten Gewinnen um solche,\ndie das Unternehmen des erstgenannten Staates erzielt hätte,\nwenn die zwischen den beiden Unternehmen vereinbarten\nBedingungen die gleichen gewesen wären, die unabhängige\nUnternehmen miteinander vereinbaren würden, so nimmt der\nandere Staat eine entsprechende Änderung der dort von diesen\nGewinnen erhobenen Steuer vor. Bei dieser Änderung sind die\nübrigen Bestimmungen dieses Abkommens zu berücksich-\ntigen; erforderlichenfalls werden die zuständigen Behörden der\nVertragsstaaten einander konsultieren." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-007-line-078", "pdf-007-line-080" ], "title": "Artikel 9\nVerbundene Unternehmen" }, { "id": "article-10", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-024", "pdf-008-line-026", "pdf-008-line-028" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 206.698253, 288.792186, 233.038732 ], "first_line": "pdf-008-line-024", "last_line": "pdf-008-line-028", "source_page": 8 } ], "text": "(1) Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige\nGesellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Per-\nson zahlt, können im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-030", "pdf-008-line-032", "pdf-008-line-034", "pdf-008-line-036", "pdf-008-line-038", "pdf-008-line-040", "pdf-008-line-042", "pdf-008-line-044", "pdf-008-line-046", "pdf-008-line-048", "pdf-008-line-049", "pdf-008-line-051", "pdf-008-line-053", "pdf-008-line-055", "pdf-008-line-057" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 240.046384, 288.817717, 395.04384 ], "first_line": "pdf-008-line-030", "last_line": "pdf-008-line-057", "source_page": 8 } ], "text": "(2) Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertrags-\nstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansäs-\nsig ist, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die\nSteuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden\nim anderen Vertragsstaat ansässig ist, nicht übersteigen:\na) 5 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der\nNutzungsberechtigte eine Gesellschaft (jedoch keine Per-\nsonengesellschaft) ist, die unmittelbar über mindestens\n10 vom Hundert des Kapitals der die Dividenden zahlenden\nGesellschaft verfügt;\nb) 15 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden in allen\nanderen Fällen.\nDieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in\nBezug auf die Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt wer-\nden." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-058", "pdf-008-line-060", "pdf-008-line-062", "pdf-008-line-064", "pdf-008-line-066", "pdf-008-line-068" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611079, 402.051492, 288.809739, 456.988611 ], "first_line": "pdf-008-line-058", "last_line": "pdf-008-line-068", "source_page": 8 } ], "text": "(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Dividenden“\nbedeutet Einkünfte aus Aktien oder sonstige Einkünfte, die\nnach dem Recht des Staates, in dem die ausschüttende Gesell-\nschaft ansässig ist, den Einkünften aus Aktien steuerlich gleich-\ngestellt sind, sowie Ausschüttungen auf Anteilscheine an einem\nInvestmentvermögen." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-070", "pdf-008-line-072", "pdf-008-line-074", "pdf-008-line-076", "pdf-008-line-078", "pdf-008-line-080", "pdf-008-line-082", "pdf-008-line-084", "pdf-008-line-086", "pdf-008-line-088" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 464.004235, 288.817717, 557.072866 ], "first_line": "pdf-008-line-070", "last_line": "pdf-008-line-088", "source_page": 8 } ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte der Divi-\ndenden im anderen Vertragsstaat, in dem die die Dividenden\nzahlende Gesellschaft ansässig ist, eine gewerbliche Tätigkeit\ndurch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbständige\nArbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und\ndie Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt werden, tatsäch-\nlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört. In\ndiesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwen-\nden." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-090", "pdf-008-line-092", "pdf-008-line-094", "pdf-008-line-097", "pdf-008-line-098", "pdf-008-line-100", "pdf-008-line-102", "pdf-008-line-104", "pdf-008-line-106", "pdf-008-line-108", "pdf-008-line-110", "pdf-008-line-112", "pdf-008-line-113" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 564.080517, 288.817717, 685.761732 ], "first_line": "pdf-008-line-090", "last_line": "pdf-008-line-113", "source_page": 8 } ], "text": "(5) Erzielt eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft\nGewinne oder Einkünfte aus dem anderen Vertragsstaat, so\ndarf dieser andere Staat weder die von der Gesellschaft gezahl-\nten Dividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden\nan eine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden\noder dass die Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt wer-\nden, tatsächlich zu einer im anderen Staat gelegenen Betriebs-\nstätte oder festen Einrichtung gehört, noch nicht ausgeschüt-\ntete Gewinne der Gesellschaft einer Steuer für nicht aus-\ngeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten\nDividenden oder die nicht ausgeschütteten Gewinne ganz oder\nteilweise aus im anderen Staat erzielten Gewinnen oder Ein-\nkünften bestehen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-008-line-021", "pdf-008-line-022" ], "title": "Artikel 10\nDividenden" }, { "id": "article-11", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-118", "pdf-008-line-120", "pdf-008-line-122" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.627036, 730.079748, 288.793781, 756.412255 ], "first_line": "pdf-008-line-118", "last_line": "pdf-008-line-122", "source_page": 8 } ], "text": "(1) Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine\nim anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden,\nkönnen im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-124", "pdf-008-line-126", "pdf-009-line-003", "pdf-009-line-005", "pdf-009-line-007", "pdf-009-line-009" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8, 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.627036, 763.419906, 288.793781, 780.233487 ], "first_line": "pdf-008-line-124", "last_line": "pdf-008-line-126", "source_page": 8 }, { "bbox": [ 64.6031, 78.846478, 288.80176, 114.713856 ], "first_line": "pdf-009-line-003", "last_line": "pdf-009-line-009", "source_page": 9 } ], "text": "(2) Diese Zinsen können jedoch auch in dem Vertragsstaat,\naus dem sie stammen, nach dem Recht dieses Staates besteu-\nert werden; die Steuer darf aber, wenn der Nutzungsberech-\ntigte der Zinsen eine in dem anderen Vertragsstaat ansässige\nPerson ist, 10 vom Hundert des Bruttobetrags der Zinsen nicht\nübersteigen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-010", "pdf-009-line-012", "pdf-009-line-014", "pdf-009-line-016", "pdf-009-line-018", "pdf-009-line-020", "pdf-009-line-022", "pdf-009-line-024", "pdf-009-line-026", "pdf-009-line-028", "pdf-009-line-030", "pdf-009-line-032", "pdf-009-line-034", "pdf-009-line-036", "pdf-009-line-038", "pdf-009-line-040", "pdf-009-line-042", "pdf-009-line-044", "pdf-009-line-046", "pdf-009-line-048", "pdf-009-line-050", "pdf-009-line-052" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611079, 121.147502, 288.812132, 336.957663 ], "first_line": "pdf-009-line-010", "last_line": "pdf-009-line-052", "source_page": 9 } ], "text": "(3) Ungeachtet des Absatzes 2 gilt Folgendes:\na) Zinsen, die aus der Bundesrepublik Deutschland stammen\nund für ein durch Gewährleistungen der Republik Ghana für\nAusfuhren oder Direktinvestitionen im Ausland gedecktes\nDarlehen oder an die Regierung der Republik Ghana, die\nBank of Ghana, den Export Development and Investment\nFund, die Export Finance Company oder eine andere von\nden zuständigen Behörden der Vertragsstaaten in gegen-\nseitigem Einvernehmen anerkannte öffentliche Einrichtung\nmit ähnlichen Zielsetzungen wie die genannten Einrichtun-\ngen gezahlt werden, sind von der deutschen Steuer befreit;\nb) Zinsen, die aus der Republik Ghana stammen und für ein\ndurch Gewährleistungen der Bundesrepublik Deutschland\nfür Ausfuhren oder Direktinvestitionen im Ausland gedeck-\ntes Darlehen oder an die Regierung der Bundesrepublik\nDeutschland, die Deutsche Bundesbank, die Kreditanstalt\nfür Wiederaufbau, die Deutsche Investitions- und Entwick-\nlungsgesellschaft oder eine andere von den zuständigen\nBehörden der Vertragsstaaten in gegenseitigem Einverneh-\nmen anerkannte öffentliche Einrichtung mit ähnlichen Ziel-\nsetzungen wie die genannten Einrichtungen gezahlt werden,\nsind von der ghanaischen Steuer befreit." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-053", "pdf-009-line-055", "pdf-009-line-057", "pdf-009-line-059", "pdf-009-line-061", "pdf-009-line-063", "pdf-009-line-065", "pdf-009-line-066", "pdf-009-line-068", "pdf-009-line-070", "pdf-009-line-071", "pdf-009-line-073" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 343.383336, 288.79059, 468.022275 ], "first_line": "pdf-009-line-053", "last_line": "pdf-009-line-073", "source_page": 9 } ], "text": "(4) Ungeachtet des Absatzes 2 können Zinsen im Sinne des\nAbsatzes 1 nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem\nder Empfänger ansässig ist, wenn der Empfänger der Zinsen\nder Nutzungsberechtigte ist und die Zinszahlung\na) im Zusammenhang mit dem Verkauf gewerblicher, kauf-\nmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüstung auf Kredit\nsteht,\nb) im Zusammenhang mit dem Verkauf von Waren durch ein\nUnternehmen an ein anderes Unternehmen auf Kredit steht\noder\nc) für ein von einer Bank gewährtes Darlehen jeder Art geleis-\ntet wird." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-074", "pdf-009-line-076", "pdf-009-line-078", "pdf-009-line-080", "pdf-009-line-082", "pdf-009-line-084", "pdf-009-line-086" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 474.439976, 288.806547, 538.919939 ], "first_line": "pdf-009-line-074", "last_line": "pdf-009-line-086", "source_page": 9 } ], "text": "(5) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Zinsen“\nbedeutet Einkünfte aus Forderungen jeder Art, auch wenn die\nForderungen durch Pfandrechte an Grundstücken gesichert\nsind, und insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und\naus Obligationen einschließlich der damit verbundenen Auf-\ngelder und der Gewinne aus Losanleihen. Zuschläge für verspä-\ntete Zahlung gelten nicht als Zinsen im Sinne dieses Artikels." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-088", "pdf-009-line-090", "pdf-009-line-092", "pdf-009-line-094", "pdf-009-line-096", "pdf-009-line-098", "pdf-009-line-100", "pdf-009-line-102", "pdf-009-line-104" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611079, 545.353585, 288.816919, 628.895316 ], "first_line": "pdf-009-line-088", "last_line": "pdf-009-line-104", "source_page": 9 } ], "text": "(6) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte der Zinsen\nim anderen Vertragsstaat, aus dem die Zinsen stammen, eine\ngewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte\noder eine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste\nEinrichtung ausübt und die Forderung, für die die Zinsen\ngezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen\nEinrichtung gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise\nArtikel 14 anzuwenden." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-107", "pdf-009-line-109", "pdf-009-line-111", "pdf-009-line-113", "pdf-009-line-115", "pdf-009-line-117", "pdf-009-line-119", "pdf-009-line-121", "pdf-009-line-123", "pdf-009-line-125", "pdf-009-line-127" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 644.855861, 288.825696, 747.467334 ], "first_line": "pdf-009-line-107", "last_line": "pdf-009-line-127", "source_page": 9 } ], "text": "(7) Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stam-\nmend, wenn der Schuldner eine in diesem Staat ansässige Per-\nson ist. Hat aber der Schuldner der Zinsen, ohne Rücksicht\ndarauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht, in\neinem Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste Einrich-\ntung und ist die Schuld, für die die Zinsen gezahlt werden, für\nZwecke der Betriebsstätte oder der festen Einrichtung ein-\ngegangen worden und trägt die Betriebsstätte oder die feste\nEinrichtung die Zinsen, so gelten die Zinsen als aus dem Staat\nstammend, in dem die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung\nliegt." }, { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-128", "pdf-009-line-130", "pdf-009-line-132", "pdf-010-line-003", "pdf-010-line-005", "pdf-010-line-007", "pdf-010-line-009", "pdf-010-line-011", "pdf-010-line-013", "pdf-010-line-015" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9, 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 753.90098, 288.809739, 780.233487 ], "first_line": "pdf-009-line-128", "last_line": "pdf-009-line-132", "source_page": 9 }, { "bbox": [ 64.6031, 78.846478, 288.809739, 143.318468 ], "first_line": "pdf-010-line-003", "last_line": "pdf-010-line-015", "source_page": 10 } ], "text": "(8) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs-\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Zinsen,\ngemessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag,\nden Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehun-\ngen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letzte-\nren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der übersteigende\nBetrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter\nBerücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkom-\nmens besteuert werden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-008-line-114", "pdf-008-line-116" ], "title": "Artikel 11\nZinsen" }, { "id": "article-12", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-021", "pdf-010-line-023", "pdf-010-line-025", "pdf-010-line-027" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611079, 195.696479, 288.809739, 231.571829 ], "first_line": "pdf-010-line-021", "last_line": "pdf-010-line-027", "source_page": 10 } ], "text": "(1) Lizenzgebühren oder Dienstleistungsvergütungen, die\naus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Ver-\ntragsstaat ansässige Person gezahlt werden, können im ande-\nren Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-028", "pdf-010-line-030", "pdf-010-line-032", "pdf-010-line-034", "pdf-010-line-036", "pdf-010-line-038", "pdf-010-line-040", "pdf-010-line-041" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 240.604445, 288.80176, 314.611306 ], "first_line": "pdf-010-line-028", "last_line": "pdf-010-line-041", "source_page": 10 } ], "text": "(2) Diese Lizenzgebühren oder Dienstleistungsvergütungen\nkönnen jedoch auch in dem Vertragsstaat, aus dem sie stam-\nmen, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die\nSteuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Lizenz-\ngebühren oder Dienstleistungsvergütungen im anderen Ver-\ntragsstaat ansässig ist, 8 vom Hundert des Bruttobetrags der\nLizenzgebühren oder Dienstleistungsvergütungen nicht über-\nsteigen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-042", "pdf-010-line-044", "pdf-010-line-046", "pdf-010-line-048", "pdf-010-line-050", "pdf-010-line-052", "pdf-010-line-054", "pdf-010-line-056", "pdf-010-line-058", "pdf-010-line-060", "pdf-010-line-062", "pdf-010-line-064", "pdf-010-line-066", "pdf-010-line-067", "pdf-010-line-068" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 323.643922, 288.822504, 464.378934 ], "first_line": "pdf-010-line-042", "last_line": "pdf-010-line-068", "source_page": 10 } ], "text": "(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Lizenzge-\nbühren“ bedeutet Vergütungen jeder Art, die für die Benutzung\noder für das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an litera-\nrischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, ein-\nschließlich kinematographischer Filme sowie Filmen oder Ton-\nbändern für Fernseh- und Hörfunksendungen, von Patenten,\nWarenzeichen, Mustern oder Modellen, Plänen, geheimen For-\nmeln oder Verfahren oder für die Mitteilung gewerblicher, kauf-\nmännischer oder wissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt wer-\nden. Der Ausdruck „Lizenzgebühren“ beinhaltet auch Vergütun-\ngen jeder Art für die Benutzung oder das Recht auf Benutzung\nvon Namen, Bildern oder sonstigen vergleichbaren Persönlich-\nkeitsrechten sowie Entgelte für die Aufzeichnung der Veranstal-\ntungen von Künstlern und Sportlern durch Hörfunk- oder Fern-\nsehanstalten." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-069", "pdf-010-line-071", "pdf-010-line-073", "pdf-010-line-075", "pdf-010-line-077", "pdf-010-line-079", "pdf-010-line-081", "pdf-010-line-083", "pdf-010-line-085", "pdf-010-line-087", "pdf-010-line-089" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 473.411549, 288.817717, 576.023023 ], "first_line": "pdf-010-line-069", "last_line": "pdf-010-line-089", "source_page": 10 } ], "text": "(4) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Dienstleis-\ntungsvergütungen“ bedeutet Vergütungen jeder Art, die für in\neinem Vertragsstaat erbrachte Dienstleistungen geschäftsfüh-\nrender, technischer oder beratender Art an Personen gezahlt\nwerden, bei denen es sich nicht um Angestellte des Schuldners\nhandelt. Der Ausdruck „Dienstleistungsvergütungen“ beinhaltet\njedoch nicht Zahlungen für Aufsichtstätigkeiten in Verbindung\nmit einer Bauausführung oder Montage oder für Aufsichtstätig-\nkeiten in Verbindung mit einer Montage, die mit dem Verkauf\nvon Maschinen oder Teilen davon in Zusammenhang steht, und\nVergütungen im Sinne von Artikel 14 Absatz 1." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-091", "pdf-010-line-093", "pdf-010-line-095", "pdf-010-line-097", "pdf-010-line-099", "pdf-010-line-101", "pdf-010-line-103", "pdf-010-line-105", "pdf-010-line-107", "pdf-010-line-109", "pdf-010-line-111", "pdf-010-line-113" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611079, 585.055639, 288.809739, 697.19401 ], "first_line": "pdf-010-line-091", "last_line": "pdf-010-line-113", "source_page": 10 } ], "text": "(5) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte der\nLizenzgebühren oder Dienstleistungsvergütungen im anderen\nVertragsstaat, aus dem die Lizenzgebühren oder Dienstleis-\ntungsvergütungen stammen, eine gewerbliche Tätigkeit durch\neine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbständige Arbeit\ndurch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die\nRechte oder Vermögenswerte, für die die Lizenzgebühren\ngezahlt werden, oder die Pflicht, für die die Dienstleistungsver-\ngütungen gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte\noder festen Einrichtung gehören. In diesem Fall ist Artikel 7\nbeziehungsweise Artikel 14 anzuwenden." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-115", "pdf-010-line-117", "pdf-010-line-119", "pdf-010-line-121", "pdf-010-line-123", "pdf-010-line-125", "pdf-010-line-127", "pdf-010-line-129", "pdf-011-line-003", "pdf-011-line-005", "pdf-011-line-007", "pdf-011-line-009", "pdf-011-line-010", "pdf-011-line-011" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10, 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 706.226626, 288.809739, 780.233487 ], "first_line": "pdf-010-line-115", "last_line": "pdf-010-line-129", "source_page": 10 }, { "bbox": [ 64.6031, 78.846478, 288.809739, 133.775625 ], "first_line": "pdf-011-line-003", "last_line": "pdf-011-line-011", "source_page": 11 } ], "text": "(6) Lizenzgebühren und Dienstleistungsvergütungen gelten\ndann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der Schuld-\nner eine in diesem Staat ansässige Person ist. Hat aber der\nSchuldner der Lizenzgebühren oder Dienstleistungsvergütun-\ngen, ohne Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat\nansässig ist oder nicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebs-\nstätte oder eine feste Einrichtung und ist die Verpflichtung zur\nZahlung der Lizenzgebühren oder Dienstleistungsvergütungen\nfür Zwecke der Betriebsstätte oder festen Einrichtung ein-\ngegangen worden und trägt die Betriebsstätte oder feste Ein-\nrichtung die Lizenzgebühren oder Dienstleistungsvergütungen,\nso gelten die Lizenzgebühren oder Dienstleistungsvergütungen\nals aus dem Staat stammend, in dem die Betriebsstätte oder\nfeste Einrichtung liegt." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-012", "pdf-011-line-014", "pdf-011-line-016", "pdf-011-line-018", "pdf-011-line-020", "pdf-011-line-022", "pdf-011-line-024", "pdf-011-line-026", "pdf-011-line-028", "pdf-011-line-030", "pdf-011-line-032" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 141.476867, 288.833674, 244.08834 ], "first_line": "pdf-011-line-012", "last_line": "pdf-011-line-032", "source_page": 11 } ], "text": "(7) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs-\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Lizenz-\ngebühren oder Dienstleistungsvergütungen, gemessen an der\nzugrunde liegenden Leistung, den Betrag, den Schuldner und\nNutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vereinbart hät-\nten, so wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag ange-\nwendet. In diesem Fall kann der übersteigende Betrag nach\ndem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Berücksich-\ntigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteu-\nert werden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-010-line-017", "pdf-010-line-019" ], "title": "Artikel 12\nLizenzgebühren und Dienstleistungsvergütungen" }, { "id": "article-13", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-039", "pdf-011-line-040", "pdf-011-line-042", "pdf-011-line-044" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611079, 291.108965, 288.80176, 326.976343 ], "first_line": "pdf-011-line-039", "last_line": "pdf-011-line-044", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson aus der Veräußerung unbeweglichen Vermögens im Sinne\ndes Artikels 6 bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, kön-\nnen im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-046", "pdf-011-line-048", "pdf-011-line-050", "pdf-011-line-052", "pdf-011-line-054" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611079, 334.677585, 288.804154, 380.071861 ], "first_line": "pdf-011-line-046", "last_line": "pdf-011-line-054", "source_page": 11 } ], "text": "(2) Gewinne aus der Veräußerung von Aktien und sonstigen\nAnteilen an einer Gesellschaft, deren Aktivvermögen – direkt\noder indirekt – überwiegend aus unbeweglichem Vermögen in\neinem Vertragsstaat besteht, können in diesem Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-056", "pdf-011-line-057", "pdf-011-line-059", "pdf-011-line-061", "pdf-011-line-063", "pdf-011-line-065", "pdf-011-line-067", "pdf-011-line-069", "pdf-011-line-071", "pdf-011-line-073" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 387.773103, 288.823302, 480.841733 ], "first_line": "pdf-011-line-056", "last_line": "pdf-011-line-073", "source_page": 11 } ], "text": "(3) Gewinne aus der Veräußerung beweglichen Vermögens,\ndas Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein Unter-\nnehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat,\noder das zu einer festen Einrichtung gehört, die einer in einem\nVertragsstaat ansässigen Person für die Ausübung einer selb-\nständigen Arbeit im anderen Vertragsstaat zur Verfügung steht,\neinschließlich derartiger Gewinne, die bei der Veräußerung einer\nsolchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Unterneh-\nmen) oder einer solchen festen Einrichtung erzielt werden, kön-\nnen im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-074", "pdf-011-line-076", "pdf-011-line-078", "pdf-011-line-080", "pdf-011-line-082", "pdf-011-line-084" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 488.52703, 288.809739, 543.472122 ], "first_line": "pdf-011-line-074", "last_line": "pdf-011-line-084", "source_page": 11 } ], "text": "(4) Gewinne aus der Veräußerung von Seeschiffen oder Luft-\nfahrzeugen, die im internationalen Verkehr betrieben werden,\noder von beweglichem Vermögen, das dem Betrieb dieser\nSchiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur in dem Vertrags-\nstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen\nGeschäftsleitung des Unternehmens befindet." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-085", "pdf-011-line-087", "pdf-011-line-089" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.619057, 551.157419, 288.817717, 577.497898 ], "first_line": "pdf-011-line-085", "last_line": "pdf-011-line-089", "source_page": 11 } ], "text": "(5) Gewinne aus der Veräußerung des in den Absätzen 1\nbis 4 nicht genannten Vermögens können nur in dem Vertrags-\nstaat besteuert werden, in dem der Veräußerer ansässig ist." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-091", "pdf-011-line-093", "pdf-011-line-095", "pdf-011-line-097", "pdf-011-line-099", "pdf-011-line-101", "pdf-011-line-103", "pdf-011-line-105", "pdf-011-line-107", "pdf-011-line-109", "pdf-011-line-111" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 585.19914, 288.821706, 687.802641 ], "first_line": "pdf-011-line-091", "last_line": "pdf-011-line-111", "source_page": 11 } ], "text": "(6) Bei einer natürlichen Person, die in einem Vertragsstaat\nwährend mindestens fünf Jahren ansässig war und die im ande-\nren Vertragsstaat ansässig geworden ist, berührt Absatz 5 nicht\ndas Recht des erstgenannten Staates, bei Anteilen an Gesell-\nschaften, die im erstgenannten Vertragsstaat ansässig sind,\nnach seinen innerstaatlichen Rechtsvorschriften bei der Person\neinen Vermögenszuwachs bis zu ihrem Wohnsitzwechsel zu\nbesteuern. In diesem Fall wird der im erstgenannten Staat\nbesteuerte Vermögenszuwachs bei der Ermittlung des späteren\nVermögenszuwachses durch den anderen Staat nicht einbe-\nzogen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-011-line-034", "pdf-011-line-036" ], "title": "Artikel 13\nGewinne aus der Veräußerung von Vermögen" }, { "id": "article-14", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-116", "pdf-011-line-118", "pdf-011-line-120", "pdf-011-line-122", "pdf-011-line-124", "pdf-012-line-003", "pdf-012-line-005", "pdf-012-line-007" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11, 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 734.823266, 288.814526, 780.233487 ], "first_line": "pdf-011-line-116", "last_line": "pdf-011-line-124", "source_page": 11 }, { "bbox": [ 64.6031, 78.846478, 288.785803, 105.178985 ], "first_line": "pdf-012-line-003", "last_line": "pdf-012-line-007", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson aus einem freien Beruf oder aus sonstiger selbständiger\nTätigkeit bezieht, können nur in diesem Staat besteuert wer-\nden, es sei denn, dass der Person im anderen Vertragsstaat für\ndie Ausübung ihrer Tätigkeit gewöhnlich eine feste Einrichtung\nzur Verfügung steht; in diesem Fall können die Einkünfte nur\ninsoweit im anderen Staat besteuert werden, als sie dieser fes-\nten Einrichtung zugerechnet werden können." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-008", "pdf-012-line-010", "pdf-012-line-012", "pdf-012-line-014", "pdf-012-line-016" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.619057, 111.995301, 288.80176, 157.405522 ], "first_line": "pdf-012-line-008", "last_line": "pdf-012-line-016", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Der Ausdruck „freier Beruf“ umfasst insbesondere die\nselbständig ausgeübte wissenschaftliche, literarische, künst-\nlerische, erzieherische oder unterrichtende Tätigkeit sowie die\nselbständige Tätigkeit der Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure,\nArchitekten, Zahnärzte und Buchsachverständigen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-011-line-112", "pdf-011-line-114" ], "title": "Artikel 14\nSelbständige Arbeit" }, { "id": "article-15", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-021", "pdf-012-line-023", "pdf-012-line-025", "pdf-012-line-027", "pdf-012-line-029", "pdf-012-line-031", "pdf-012-line-034" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 200.926308, 288.818515, 265.414242 ], "first_line": "pdf-012-line-021", "last_line": "pdf-012-line-034", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Vorbehaltlich der Artikel 16 bis 19 können Gehälter, Löhne\nund ähnliche Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat\nansässige Person aus unselbständiger Arbeit bezieht, nur in\ndiesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im\nanderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt,\nso können die dafür bezogenen Vergütungen im anderen Staat\nbesteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-035", "pdf-012-line-037", "pdf-012-line-039", "pdf-012-line-041", "pdf-012-line-043", "pdf-012-line-045", "pdf-012-line-047", "pdf-012-line-049", "pdf-012-line-051", "pdf-012-line-053", "pdf-012-line-055", "pdf-012-line-056", "pdf-012-line-058" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611079, 272.222587, 288.827292, 407.560351 ], "first_line": "pdf-012-line-035", "last_line": "pdf-012-line-058", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die\neine in einem Vertragsstaat ansässige Person für eine im ande-\nren Vertragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit bezieht, nur\nim erstgenannten Staat besteuert werden, wenn\na) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht län-\nger als 183 Tage innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten,\nder während des betreffenden Steuerjahres beginnt oder\nendet, aufhält und\nb) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen\nArbeitgeber gezahlt werden, der nicht im anderen Staat\nansässig ist, und\nc) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte getragen\nwerden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-060", "pdf-012-line-062", "pdf-012-line-064", "pdf-012-line-066", "pdf-012-line-068", "pdf-012-line-070", "pdf-012-line-072" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611079, 414.376668, 288.818515, 478.848658 ], "first_line": "pdf-012-line-060", "last_line": "pdf-012-line-072", "source_page": 12 } ], "text": "(3) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Arti-\nkels können Vergütungen für eine an Bord eines Seeschiffs oder\nLuftfahrzeugs im internationalen Verkehr ausgeübte unselb-\nständige Arbeit in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem\nsich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unter-\nnehmens befindet, das das Seeschiff oder Luftfahrzeug be-\ntreibt." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-012-line-017", "pdf-012-line-019" ], "title": "Artikel 15\nEinkünfte aus unselbständiger Arbeit" }, { "id": "article-16", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-077", "pdf-012-line-079", "pdf-012-line-081", "pdf-012-line-083", "pdf-012-line-085" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 522.385388, 288.809739, 567.779665 ], "first_line": "pdf-012-line-077", "last_line": "pdf-012-line-085", "source_page": 12 } ], "text": "Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähn-\nliche Zahlungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson in ihrer Eigenschaft als Mitglied des Aufsichts- oder Verwal-\ntungsrats einer Gesellschaft bezieht, die im anderen Vertrags-\nstaat ansässig ist, können im anderen Staat besteuert werden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-012-line-073", "pdf-012-line-075" ], "title": "Artikel 16\nAufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen" }, { "id": "article-17", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-090", "pdf-012-line-092", "pdf-012-line-094", "pdf-012-line-096", "pdf-012-line-098", "pdf-012-line-100" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 611.316395, 288.809739, 666.253514 ], "first_line": "pdf-012-line-090", "last_line": "pdf-012-line-100", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Ungeachtet der Artikel 7, 14 und 15 können Einkünfte, die\neine in einem Vertragsstaat ansässige Person als Künstler, wie\nBühnen-, Film-, Hörfunk- und Fernsehkünstler sowie Musiker,\noder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persönlich\nausgeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert wer-\nden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-102", "pdf-012-line-104", "pdf-012-line-106", "pdf-012-line-108", "pdf-012-line-110", "pdf-012-line-112" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611079, 673.069831, 288.797771, 728.014922 ], "first_line": "pdf-012-line-102", "last_line": "pdf-012-line-112", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Fließen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder\nSportler in dieser Eigenschaft persönlich ausgeübten Tätigkeit\nnicht dem Künstler oder Sportler selbst, sondern einer anderen\nPerson zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Artikel 7,\n14 und 15 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der\nKünstler oder Sportler seine Tätigkeit ausübt." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-115", "pdf-012-line-117", "pdf-012-line-119", "pdf-012-line-121", "pdf-013-line-003", "pdf-013-line-005", "pdf-013-line-007" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12, 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611079, 744.366109, 288.802558, 780.233487 ], "first_line": "pdf-012-line-115", "last_line": "pdf-012-line-121", "source_page": 12 }, { "bbox": [ 64.6031, 78.846478, 288.798569, 105.178985 ], "first_line": "pdf-013-line-003", "last_line": "pdf-013-line-007", "source_page": 13 } ], "text": "(3) Die Absätze 1 und 2 gelten nicht für Einkünfte aus der von\nKünstlern oder Sportlern in einem Vertragsstaat ausgeübten\nTätigkeit, wenn der Aufenthalt in diesem Staat ganz oder über-\nwiegend aus öffentlichen Mitteln des anderen Staates oder\neiner seiner Gebietskörperschaften finanziert wird. In diesem\nFall können die Einkünfte nur in dem Vertragsstaat besteuert\nwerden, in dem die Person ansässig ist." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-012-line-086", "pdf-012-line-088" ], "title": "Artikel 17\nKünstler und Sportler" }, { "id": "article-18", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-016", "pdf-013-line-017", "pdf-013-line-019", "pdf-013-line-021", "pdf-013-line-023" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 165.393767, 288.817717, 210.803987 ], "first_line": "pdf-013-line-016", "last_line": "pdf-013-line-023", "source_page": 13 } ], "text": "(1) Vorbehaltlich des Artikels 19 Absatz 2 können Ruhe-\ngehälter und ähnliche Vergütungen für frühere unselbständige\nArbeit oder Renten, die eine in einem Vertragsstaat ansässige\nPerson aus dem anderen Vertragsstaat erhält, nur im erst-\ngenannten Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-025", "pdf-013-line-027", "pdf-013-line-029", "pdf-013-line-031" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 219.406099, 288.80176, 255.281449 ], "first_line": "pdf-013-line-025", "last_line": "pdf-013-line-031", "source_page": 13 } ], "text": "(2) Bezüge, die eine in einem Vertragsstaat ansässige natür-\nliche Person aus der gesetzlichen Sozialversicherung des ande-\nren Vertragsstaats erhält, können abweichend von Absatz 1 nur\nin diesem anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-033", "pdf-013-line-035", "pdf-013-line-037", "pdf-013-line-039", "pdf-013-line-041", "pdf-013-line-043", "pdf-013-line-045", "pdf-013-line-047", "pdf-013-line-049" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 263.883561, 288.808143, 347.41732 ], "first_line": "pdf-013-line-033", "last_line": "pdf-013-line-049", "source_page": 13 } ], "text": "(3) Wiederkehrende und einmalige Vergütungen, die ein Ver-\ntragsstaat oder eine seiner Gebietskörperschaften an eine im\nanderen Vertragsstaat ansässige Person als Entschädigung für\npolitische Verfolgung oder für Unrecht oder Schäden aufgrund\nvon Kriegshandlungen (einschließlich Wiedergutmachungsleis-\ntungen) oder des Wehr- oder Zivildienstes oder eines Verbre-\nchens, einer Impfung oder ähnlicher Vorkommnisse zahlt, kön-\nnen abweichend von Absatz 1 nur im erstgenannten Staat\nbesteuert werden." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-050", "pdf-013-line-052", "pdf-013-line-054", "pdf-013-line-056", "pdf-013-line-058", "pdf-013-line-060" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 356.019432, 288.809739, 410.956551 ], "first_line": "pdf-013-line-050", "last_line": "pdf-013-line-060", "source_page": 13 } ], "text": "(4) Der Begriff „Rente“ bedeutet einen bestimmten Betrag,\nder regelmäßig zu festgesetzten Zeitpunkten lebenslänglich\noder während eines bestimmten oder bestimmbaren Zeit-\nabschnitts aufgrund einer Verpflichtung zahlbar ist, die diese\nZahlungen als Gegenleistung für eine in Geld oder Geldeswert\nbewirkte angemessene Leistung vorsieht." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-061", "pdf-013-line-063", "pdf-013-line-065", "pdf-013-line-067", "pdf-013-line-069", "pdf-013-line-071", "pdf-013-line-073", "pdf-013-line-075", "pdf-013-line-077" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 419.558663, 288.816121, 503.108367 ], "first_line": "pdf-013-line-061", "last_line": "pdf-013-line-077", "source_page": 13 } ], "text": "(5) Unterhaltszahlungen, einschließlich derjenigen für Kinder,\ndie eine in einem Vertragsstaat ansässige Person an eine im\nanderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, sind in dem\nanderen Staat von der Steuer befreit. Das gilt nicht, soweit die\nUnterhaltszahlungen im erstgenannten Staat bei der Berech-\nnung des steuerpflichtigen Einkommens des Zahlungsverpflich-\nteten abzugsfähig sind; Steuerfreibeträge zur Milderung der\nsozialen Lasten gelten nicht als Abzug im Sinne dieser Bestim-\nmung." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-013-line-009", "pdf-013-line-011", "pdf-013-line-013" ], "title": "Artikel 18\nRuhegehälter, Renten\nund ähnliche Vergütungen" }, { "id": "article-19", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-082", "pdf-013-line-084", "pdf-013-line-086", "pdf-013-line-088", "pdf-013-line-090", "pdf-013-line-092", "pdf-013-line-094", "pdf-013-line-096", "pdf-013-line-098", "pdf-013-line-099", "pdf-013-line-101", "pdf-013-line-103", "pdf-013-line-105", "pdf-013-line-106", "pdf-013-line-107", "pdf-013-line-110", "pdf-013-line-112" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611079, 553.780306, 288.809739, 729.418047 ], "first_line": "pdf-013-line-082", "last_line": "pdf-013-line-112", "source_page": 13 } ], "text": "(1)\na) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, ausgenommen\nRuhegehälter, die von einem Vertragsstaat oder einer seiner\nGebietskörperschaften oder einer anderen juristischen Per-\nson des öffentlichen Rechts dieses Staates an eine natür-\nliche Person für die diesem Staat oder einer seiner Gebiets-\nkörperschaften oder einer anderen juristischen Person des\nöffentlichen Rechts geleisteten Dienste gezahlt werden,\nkönnen nur in diesem Staat besteuert werden.\nb) Diese Vergütungen können jedoch nur im anderen Vertrags-\nstaat besteuert werden, wenn die Dienste in diesem Staat\ngeleistet werden und die natürliche Person in diesem Staat\nansässig ist und\ni)\nein Staatsangehöriger dieses Staates ist oder\nii) nicht ausschließlich deshalb in diesem Staat ansässig\ngeworden ist, um die Dienste zu leisten." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-114", "pdf-013-line-116", "pdf-013-line-118", "pdf-013-line-120", "pdf-014-line-003", "pdf-014-line-005", "pdf-014-line-007", "pdf-014-line-009", "pdf-014-line-010", "pdf-014-line-011", "pdf-014-line-012", "pdf-014-line-013", "pdf-014-line-015", "pdf-014-line-017", "pdf-014-line-019" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13, 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.619057, 738.020159, 288.809739, 780.233487 ], "first_line": "pdf-013-line-114", "last_line": "pdf-013-line-120", "source_page": 13 }, { "bbox": [ 64.603133, 78.846478, 288.81775, 186.528334 ], "first_line": "pdf-014-line-003", "last_line": "pdf-014-line-019", "source_page": 14 } ], "text": "(2)\na) Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat, einer seiner\nGebietskörperschaften oder einer anderen juristischen Per-\nson des öffentlichen Rechts dieses Staates oder aus einem\nvon diesem Staat, einer seiner Gebietskörperschaften oder\neiner anderen juristischen Person des öffentlichen Rechts\nerrichteten Sondervermögen an eine natürliche Person für\ndie diesem Staat, einer seiner Gebietskörperschaften oder\neiner anderen juristischen Person des öffentlichen Rechts\ngeleisteten Dienste gezahlt werden, können nur in diesem\nStaat besteuert werden.\nb) Diese Ruhegehälter können jedoch nur im anderen Ver-\ntragsstaat besteuert werden, wenn die natürliche Person in\ndiesem Staat ansässig und ein Staatsangehöriger dieses\nStaates ist." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-020", "pdf-014-line-022", "pdf-014-line-024", "pdf-014-line-026", "pdf-014-line-028", "pdf-014-line-030" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611112, 193.86285, 288.82174, 248.807942 ], "first_line": "pdf-014-line-020", "last_line": "pdf-014-line-030", "source_page": 14 } ], "text": "(3) Auf Vergütungen und Ruhegehälter für Dienstleistungen,\ndie im Zusammenhang mit einer gewerblichen Tätigkeit eines\nVertragsstaats, einer seiner Gebietskörperschaften oder einer\nanderen juristischen Person des öffentlichen Rechts dieses\nStaates erbracht werden, sind die Artikel 15, 16, 17 oder 18\nanzuwenden." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-031", "pdf-014-line-033", "pdf-014-line-035", "pdf-014-line-037", "pdf-014-line-039", "pdf-014-line-041", "pdf-014-line-043" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611112, 256.142458, 288.805782, 320.62242 ], "first_line": "pdf-014-line-031", "last_line": "pdf-014-line-043", "source_page": 14 } ], "text": "(4) Absatz 1 gilt entsprechend für Vergütungen, die im Rah-\nmen eines Programms der wirtschaftlichen Zusammenarbeit\neines Vertragsstaats oder einer seiner Gebietskörperschaften\naus Mitteln, die ausschließlich von diesem Staat oder der\nGebietskörperschaft bereitgestellt werden, an Fachkräfte oder\nfreiwillige Helfer gezahlt werden, die in den anderen Vertrags-\nstaat mit dessen Zustimmung entsandt worden sind." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-045", "pdf-014-line-047", "pdf-014-line-049", "pdf-014-line-051", "pdf-014-line-053", "pdf-014-line-055" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603133, 327.956936, 288.818548, 382.894055 ], "first_line": "pdf-014-line-045", "last_line": "pdf-014-line-055", "source_page": 14 } ], "text": "(5) Nach Vorliegen des gegenseitigen Einvernehmens der\nzuständigen Behörden der Vertragsstaaten gelten die Absätze 1\nund 2 entsprechend für Vergütungen, die von staatlich geför-\nderten Einrichtungen ohne Gewinnstreben gezahlt werden,\nwelche von den Vertragsstaaten für akademische, soziale,\nkulturelle oder ähnliche Aktivitäten eingerichtet wurden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-013-line-078", "pdf-013-line-080" ], "title": "Artikel 19\nÖffentlicher Dienst" }, { "id": "article-20", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-061", "pdf-014-line-063", "pdf-014-line-065", "pdf-014-line-067", "pdf-014-line-069", "pdf-014-line-071", "pdf-014-line-073", "pdf-014-line-075", "pdf-014-line-077", "pdf-014-line-079", "pdf-014-line-081", "pdf-014-line-083", "pdf-014-line-085", "pdf-014-line-086", "pdf-014-line-087", "pdf-014-line-088", "pdf-014-line-090", "pdf-014-line-092", "pdf-014-line-094", "pdf-014-line-096" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.627069, 428.503584, 288.81775, 627.077632 ], "first_line": "pdf-014-line-061", "last_line": "pdf-014-line-096", "source_page": 14 } ], "text": "(1)\na) Eine natürliche Person, die sich auf Einladung eines Ver-\ntragsstaats oder einer Universität, Hochschule, Schule,\neines Museums oder einer anderen kulturellen Einrichtung\ndieses Vertragsstaats oder im Rahmen eines amtlichen Kul-\nturaustausches in diesem Vertragsstaat höchstens zwei\nJahre lang lediglich zur Ausübung einer Lehrtätigkeit, zum\nHalten von Vorlesungen oder zur Ausübung einer For-\nschungstätigkeit bei dieser Einrichtung aufhält und die im\nanderen Vertragsstaat ansässig ist oder dort unmittelbar vor\nder Einreise in den erstgenannten Staat ansässig war, ist in\ndem erstgenannten Staat mit ihren für diese Tätigkeit be-\nzogenen Vergütungen von der Steuer befreit, vorausgesetzt,\ndass diese Vergütungen aus Quellen außerhalb dieses Staa-\ntes bezogen werden.\nb) Buchstabe a gilt nicht für Einkünfte aus Forschungstätigkeit,\nwenn die Forschungstätigkeit nicht im öffentlichen Inte-\nresse, sondern in erster Linie zum privaten Nutzen einer\nbestimmten Person oder bestimmter Personen ausgeübt\nwird." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-097", "pdf-014-line-099", "pdf-014-line-101", "pdf-014-line-103", "pdf-014-line-105", "pdf-014-line-107", "pdf-014-line-109", "pdf-014-line-111" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603133, 634.412148, 288.801793, 708.426981 ], "first_line": "pdf-014-line-097", "last_line": "pdf-014-line-111", "source_page": 14 } ], "text": "(2) Zahlungen, die ein Student, Praktikant oder Lehrling, der\nsich in einem Vertragsstaat ausschließlich zum Studium oder\nzur Ausbildung aufhält und der im anderen Vertragsstaat ansäs-\nsig ist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenann-\nten Staat ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder\nseine Ausbildung erhält, dürfen im erstgenannten Staat nicht\nbesteuert werden, sofern diese Zahlungen aus Quellen außer-\nhalb dieses Staates stammen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-112", "pdf-014-line-114", "pdf-014-line-116", "pdf-014-line-118", "pdf-014-line-120", "pdf-014-line-122", "pdf-014-line-124" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603133, 715.761497, 288.816952, 780.233487 ], "first_line": "pdf-014-line-112", "last_line": "pdf-014-line-124", "source_page": 14 } ], "text": "(3) Studenten, Praktikanten oder Lehrlinge im Sinne des\nAbsatzes 2 haben zudem während eines solchen Studiums\noder einer solchen Ausbildung bei nicht unter Absatz 2 fallen-\nden Fördergeldern, Stipendien und Vergütungen aus unselb-\nständiger Arbeit Anspruch auf die gleichen Steuerbefreiungen,\n-vergünstigungen oder -minderungen, die im Gastland ansäs-\nsigen Personen unter gleichen Umständen gewährt werden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-014-line-057", "pdf-014-line-059" ], "title": "Artikel 20\nGastprofessoren, Lehrer und Studenten" }, { "id": "article-21", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-007", "pdf-015-line-009", "pdf-015-line-011", "pdf-015-line-013" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611491, 108.503434, 288.787013, 144.370812 ], "first_line": "pdf-015-line-007", "last_line": "pdf-015-line-013", "source_page": 15 } ], "text": "(1) Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Per-\nson, die in den vorstehenden Artikeln nicht behandelt wurden,\nkönnen ohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur in diesem Staat\nbesteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-014", "pdf-015-line-016", "pdf-015-line-018", "pdf-015-line-020", "pdf-015-line-022", "pdf-015-line-024", "pdf-015-line-026", "pdf-015-line-028", "pdf-015-line-030", "pdf-015-line-032" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603513, 151.928552, 288.802173, 245.005154 ], "first_line": "pdf-015-line-014", "last_line": "pdf-015-line-032", "source_page": 15 } ], "text": "(2) Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus un-\nbeweglichem Vermögen im Sinne des Artikels 6 Absatz 2 nicht\nanzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige Emp-\nfänger im anderen Vertragsstaat eine Geschäftstätigkeit durch\neine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbständige Arbeit\ndurch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt, und die\nRechte oder Vermögenswerte, für die die Einkünfte gezahlt wer-\nden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrich-\ntung gehören. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Arti-\nkel 14 anzuwenden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-015-line-003", "pdf-015-line-005" ], "title": "Artikel 21\nAndere Einkünfte" }, { "id": "article-22", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-039", "pdf-015-line-041", "pdf-015-line-043", "pdf-015-line-045" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.61947, 301.034479, 288.817332, 336.901857 ], "first_line": "pdf-015-line-039", "last_line": "pdf-015-line-045", "source_page": 15 } ], "text": "(1) Unbewegliches Vermögen im Sinne des Artikels 6, das\neiner in einem Vertragsstaat ansässigen Person gehört und im\nanderen Vertragsstaat liegt, kann im anderen Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-046", "pdf-015-line-048", "pdf-015-line-050", "pdf-015-line-052", "pdf-015-line-054", "pdf-015-line-056", "pdf-015-line-058" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611491, 344.459597, 288.824513, 408.931587 ], "first_line": "pdf-015-line-046", "last_line": "pdf-015-line-058", "source_page": 15 } ], "text": "(2) Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer\nBetriebsstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im\nanderen Vertragsstaat hat, oder das zu einer festen Einrichtung\ngehört, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für\ndie Ausübung einer selbständigen Arbeit im anderen Vertrags-\nstaat zur Verfügung steht, kann im anderen Staat besteuert wer-\nden." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-060", "pdf-015-line-062", "pdf-015-line-064", "pdf-015-line-066", "pdf-015-line-068" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611491, 416.489327, 288.798981, 461.899548 ], "first_line": "pdf-015-line-060", "last_line": "pdf-015-line-068", "source_page": 15 } ], "text": "(3) Seeschiffe oder Luftfahrzeuge, die im internationalen Ver-\nkehr betrieben werden, und bewegliches Vermögen, das dem\nBetrieb dieser Seeschiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur\nin dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der\ntatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-070", "pdf-015-line-072", "pdf-015-line-074" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.61947, 469.457289, 288.808555, 495.797768 ], "first_line": "pdf-015-line-070", "last_line": "pdf-015-line-074", "source_page": 15 } ], "text": "(4) Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertragsstaat\nansässigen Person können nur in diesem Staat besteuert wer-\nden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-015-line-035", "pdf-015-line-037" ], "title": "Artikel 22\nVermögen" }, { "id": "article-23", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-079", "pdf-015-line-081", "pdf-015-line-083", "pdf-015-line-085", "pdf-015-line-087", "pdf-015-line-089", "pdf-015-line-091", "pdf-015-line-093", "pdf-015-line-095", "pdf-015-line-097", "pdf-015-line-099", "pdf-015-line-100" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603513, 542.292221, 288.810151, 654.438565 ], "first_line": "pdf-015-line-079", "last_line": "pdf-015-line-100", "source_page": 15 } ], "text": "(1) Sind nach diesem Abkommen Einkünfte oder Veräuße-\nrungsgewinne aus Quellen in einem Vertragsstaat ganz oder\nteilweise in diesem Staat von der Steuer befreit und ist eine Per-\nson hinsichtlich dieser Einkünfte oder Veräußerungsgewinne\ngemäß dem im anderen Vertragsstaat geltenden Recht für den\nBetrag der Einkünfte oder Veräußerungsgewinne, der in den\nanderen Staat überwiesen oder dort bezogen wird, nicht aber\nfür den Gesamtbetrag dieser Einkünfte oder Veräußerungs-\ngewinne steuerpflichtig, so ist die nach diesem Abkommen zu\ngewährende Steuerbefreiung nur auf den Teil der Einkünfte oder\nVeräußerungsgewinne anzuwenden, der im anderen Vertrags-\nstaat der Steuer unterliegt." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-101", "pdf-015-line-103", "pdf-015-line-105", "pdf-015-line-107", "pdf-015-line-109" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603513, 661.996306, 288.80297, 707.398554 ], "first_line": "pdf-015-line-101", "last_line": "pdf-015-line-109", "source_page": 15 } ], "text": "(2) Diese Einschränkung gilt jedoch nicht für Einkünfte oder\nVeräußerungsgewinne der Regierung eines Vertragsstaates\noder einer von den zuständigen Behörden beider Staaten für\ndie Zwecke dieses Absatzes anerkannten Person. Der Begriff\n„Regierung“ umfasst ihre Behörden und Körperschaften." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-015-line-075", "pdf-015-line-077" ], "title": "Artikel 23\nÜberweisungen" }, { "id": "article-24", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-117", "pdf-015-line-119", "pdf-016-line-003", "pdf-016-line-005", "pdf-016-line-007", "pdf-016-line-009", "pdf-016-line-011", "pdf-016-line-013", "pdf-016-line-015", "pdf-016-line-017", "pdf-016-line-019", "pdf-016-line-021", "pdf-016-line-023", "pdf-016-line-025", "pdf-016-line-027", "pdf-016-line-029", "pdf-016-line-031", "pdf-016-line-033", "pdf-016-line-035", "pdf-016-line-037", "pdf-016-line-039", "pdf-016-line-040", "pdf-016-line-042", "pdf-016-line-044", "pdf-016-line-046", "pdf-016-line-048", "pdf-016-line-050", "pdf-016-line-052", "pdf-016-line-053", "pdf-016-line-054", "pdf-016-line-056", "pdf-016-line-058", "pdf-016-line-060", "pdf-016-line-062", "pdf-016-line-064", "pdf-016-line-066", "pdf-016-line-067", "pdf-016-line-070", "pdf-016-line-072", "pdf-016-line-074", "pdf-016-line-076", "pdf-016-line-078", "pdf-016-line-080", "pdf-016-line-082", "pdf-016-line-084", "pdf-016-line-086", "pdf-016-line-088", "pdf-016-line-090", "pdf-016-line-092", "pdf-016-line-094", "pdf-016-line-096", "pdf-016-line-098", "pdf-016-line-100", "pdf-016-line-102", "pdf-016-line-104", "pdf-016-line-107", "pdf-016-line-109", "pdf-016-line-111", "pdf-016-line-113", "pdf-016-line-115", "pdf-016-line-116", "pdf-016-line-118", "pdf-016-line-120", "pdf-016-line-122", "pdf-016-line-124", "pdf-016-line-126", "pdf-016-line-128", "pdf-016-line-130", "pdf-017-line-003", "pdf-017-line-005", "pdf-017-line-007", "pdf-017-line-009", "pdf-017-line-011", "pdf-017-line-012", "pdf-017-line-014", "pdf-017-line-016", "pdf-017-line-018", "pdf-017-line-020", "pdf-017-line-022", "pdf-017-line-024", "pdf-017-line-026", "pdf-017-line-028", "pdf-017-line-030" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15, 16, 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.627448, 763.427879, 288.794194, 780.233487 ], "first_line": "pdf-015-line-117", "last_line": "pdf-015-line-119", "source_page": 15 }, { "bbox": [ 64.6031, 78.846478, 288.817717, 780.233487 ], "first_line": "pdf-016-line-003", "last_line": "pdf-016-line-130", "source_page": 16 }, { "bbox": [ 77.345054, 78.846478, 288.80907, 225.122238 ], "first_line": "pdf-017-line-003", "last_line": "pdf-017-line-030", "source_page": 17 } ], "text": "(1) Bei einer in der Bundesrepublik Deutschland ansässigen\nPerson wird die Steuer wie folgt festgesetzt:\na) Von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer wer-\nden die Einkünfte und Veräußerungsgewinne aus der Re-\npublik Ghana sowie die in der Republik Ghana gelegenen\nVermögenswerte ausgenommen, die nach diesem Abkom-\nmen in der Republik Ghana besteuert werden können und\nnicht unter Buchstabe b fallen. Für Einkünfte aus Dividen-\nden gelten die vorstehenden Bestimmungen nur dann,\nwenn diese Dividenden an eine in der Bundesrepublik\nDeutschland ansässige Gesellschaft (jedoch nicht an eine\nPersonengesellschaft) von einer in der Republik Ghana\nansässigen Gesellschaft gezahlt werden, deren Kapital zu\nmindestens 10 vom Hundert unmittelbar der deutschen\nGesellschaft gehört, und bei der Ermittlung der Gewinne der\nausschüttenden Gesellschaft nicht abgezogen worden sind.\nFür die Zwecke der Steuern vom Vermögen werden von der\nBemessungsgrundlage der Steuer ebenfalls Beteiligungen\nausgenommen, deren Ausschüttungen, falls solche gezahlt\nwürden, nach den vorhergehenden Sätzen von der Steuer-\nbemessungsgrundlage auszunehmen wären.\nb) Auf die deutsche Steuer vom Einkommen und vom Ver-\näußerungsgewinn für die folgenden Einkünfte und Veräuße-\nrungsgewinne wird unter Beachtung der Vorschriften des\ndeutschen Steuerrechts über die Anrechnung ausländischer\nSteuern die ghanaische Steuer angerechnet, die nach dem\nRecht der Republik Ghana und in Übereinstimmung mit die-\nsem Abkommen für diese Einkünfte und Veräußerungsge-\nwinne gezahlt worden ist:\naa) Dividenden, die nicht unter Buchstabe a fallen;\nbb) Zinsen;\ncc) Lizenzgebühren und Dienstleistungsvergütungen;\ndd) Veräußerungsgewinne, die nach Artikel 13 Absatz 2 in\nder Republik Ghana besteuert werden können;\nee) Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen;\nff)\nEinkünfte im Sinne des Artikels 17.\nc) Statt der Bestimmungen des Buchstabens a sind die\nBestimmungen des Buchstabens b anzuwenden auf Ein-\nkünfte im Sinne der Artikel 7 und 10 und die diesen Einkünf-\nten zugrunde liegenden Vermögenswerte, wenn die in der\nBundesrepublik Deutschland ansässige Person nicht nach-\nweist, dass die Betriebsstätte in dem Wirtschaftsjahr, in dem\nsie den Gewinn erzielt hat, oder die in der Republik Ghana\nansässige Gesellschaft in dem Wirtschaftsjahr, für das sie\ndie Ausschüttung vorgenommen hat, ihre Bruttoerträge\nausschließlich oder fast ausschließlich aus unter § 8 Abs. 1\nNr. 1 bis 6 des deutschen Außensteuergesetzes fallenden\nTätigkeiten bezogen hat; Gleiches gilt für unbewegliches\nVermögen, das einer Betriebsstätte dient, und die daraus\nerzielten Einkünfte (Artikel 6 Absatz 4) sowie für Gewinne\naus der Veräußerung dieses unbeweglichen Vermögens\n(Artikel 13 Absatz 1) und des beweglichen Vermögens, das\nBetriebsvermögen der Betriebsstätte darstellt (Artikel 13\nAbsatz 3).\nd) Die Bundesrepublik Deutschland behält aber das Recht, die\nnach den Bestimmungen dieses Abkommens von der deut-\nschen Steuer ausgenommenen Einkünfte und Vermögens-\nwerte bei der Festsetzung ihres Steuersatzes zu berück-\nsichtigen.\ne) Ungeachtet der Bestimmungen des Buchstabens a wird die\nDoppelbesteuerung durch Steueranrechnung nach Buch-\nstabe b vermieden,\naa) wenn in den Vertragsstaaten Einkünfte, Vermögen oder\nVeräußerungsgewinne unterschiedlichen Abkommens-\nbestimmungen zugeordnet oder verschiedenen Per-\nsonen zugerechnet werden (außer nach Artikel 9) und\ndieser Konflikt sich nicht durch ein Verfahren nach Arti-\nkel 26 Absatz 3 regeln lässt und wenn aufgrund dieser\nunterschiedlichen Zuordnung oder Zurechnung die\nbetreffenden Einkünfte, das Vermögen oder die Ver-\näußerungsgewinne unbesteuert blieben oder niedriger\nals ohne diesen Konflikt besteuert würden oder\nbb) wenn die Bundesrepublik Deutschland nach gehöriger\nKonsultation mit der zuständigen Behörde der Repu-\nblik Ghana auf diplomatischem Weg andere Einkünfte\noder Veräußerungsgewinne notifiziert, bei denen sie die\nAnrechnungsmethode nach Buchstabe b anzuwenden\nbeabsichtigt. Die Doppelbesteuerung wird dann für die\nnotifizierten Einkünfte oder Veräußerungsgewinne durch\nSteueranrechnung vom ersten Tag des Kalenderjahres\nvermieden, das dem Kalenderjahr folgt, in dem die\nNotifikation übermittelt wurde." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-031", "pdf-017-line-033", "pdf-017-line-035", "pdf-017-line-037", "pdf-017-line-039", "pdf-017-line-041", "pdf-017-line-043", "pdf-017-line-045", "pdf-017-line-047", "pdf-017-line-049", "pdf-017-line-051", "pdf-017-line-053", "pdf-017-line-055", "pdf-017-line-056", "pdf-017-line-058", "pdf-017-line-060", "pdf-017-line-062", "pdf-017-line-064", "pdf-017-line-066", "pdf-017-line-068", "pdf-017-line-070", "pdf-017-line-072", "pdf-017-line-074", "pdf-017-line-076", "pdf-017-line-077", "pdf-017-line-079", "pdf-017-line-081", "pdf-017-line-083", "pdf-017-line-085" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603229, 232.919148, 288.817847, 523.756624 ], "first_line": "pdf-017-line-031", "last_line": "pdf-017-line-085", "source_page": 17 } ], "text": "(2) Bei einer in der Republik Ghana ansässigen Person wird\ndie Steuer wie folgt festgesetzt:\na) Die nach deutschem Recht und in Übereinstimmung mit\nden Bestimmungen dieses Abkommens unmittelbar (im\nWege der Veranlagung) oder durch Abzug (Einbehalt) zu ent-\nrichtende Steuer auf Gewinne, Einkünfte oder Veräuße-\nrungsgewinne aus Quellen in der Bundesrepublik Deutsch-\nland (ausgenommen bei Dividenden die Steuern auf die-\njenigen Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt werden)\nwird angerechnet auf die ghanaische Steuer, die unter\nZugrundelegung dieser Gewinne, Einkünfte oder Veräuße-\nrungsgewinne berechnet wird, die der Berechnung der\ndeutschen Steuer zugrunde liegen.\nb) Im Fall von Dividenden, die eine in der Bundesrepublik\nDeutschland ansässige Gesellschaft an eine in der Republik\nGhana ansässige Gesellschaft zahlt, die unmittelbar mit\nmindestens 10 vom Hundert am Kapital der die Dividenden\nauszahlenden Gesellschaft beteiligt ist, wird bei der Anrech-\nnung (zusätzlich zu der deutschen Steuer, bei der nach\nBuchstabe a gegebenenfalls eine Anrechnung zulässig ist)\ndie deutsche Steuer berücksichtigt, die diese Gesellschaft\nfür die Gewinne zu entrichten hat, aus denen diese Dividen-\nden gezahlt werden.\nc) In jedem Fall darf die nach diesem Absatz zu gewährende\nSteueranrechnung den Anteil an ghanaischer Steuer nicht\nübersteigen, den diese Gewinne, Einkünfte oder Veräuße-\nrungsgewinne an der Gesamtheit der der ghanaischen\nSteuer unterliegenden Gewinne, Einkünfte oder Veräuße-\nrungsgewinne ausmachen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-015-line-111", "pdf-015-line-113", "pdf-015-line-115" ], "title": "Artikel 24\nVermeidung der\nDoppelbesteuerung im Wohnsitzstaat" }, { "id": "article-25", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-090", "pdf-017-line-092", "pdf-017-line-094", "pdf-017-line-096", "pdf-017-line-098", "pdf-017-line-100", "pdf-017-line-102", "pdf-017-line-104", "pdf-017-line-106", "pdf-017-line-108" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603229, 571.215726, 288.802687, 664.284356 ], "first_line": "pdf-017-line-090", "last_line": "pdf-017-line-108", "source_page": 17 } ], "text": "(1) Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen\nVertragsstaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhän-\ngenden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder\nbelastender ist als die Besteuerung und die damit zusammen-\nhängenden Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des an-\nderen Staates unter gleichen Verhältnissen insbesondere hin-\nsichtlich der Ansässigkeit unterworfen sind oder unterworfen\nwerden können. Diese Bestimmung gilt ungeachtet des Arti-\nkels 1 auch für Personen, die in keinem Vertragsstaat ansässig\nsind." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-109", "pdf-017-line-111", "pdf-017-line-113", "pdf-017-line-115", "pdf-017-line-117", "pdf-017-line-119", "pdf-017-line-121" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611208, 672.089238, 288.801092, 736.5692 ], "first_line": "pdf-017-line-109", "last_line": "pdf-017-line-121", "source_page": 17 } ], "text": "(2) Staatenlose, die in einem Vertragsstaat ansässig sind,\ndürfen in keinem Vertragsstaat einer Besteuerung oder damit\nzusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden, die\nanders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit\nzusammenhängenden Verpflichtungen, denen Staatsangehö-\nrige des betreffenden Staates unter gleichen Verhältnissen\nunterworfen sind oder unterworfen werden können." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-123", "pdf-017-line-124", "pdf-017-line-126", "pdf-017-line-128", "pdf-018-line-003", "pdf-018-line-005", "pdf-018-line-007", "pdf-018-line-009", "pdf-018-line-011" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17, 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.619187, 744.366109, 288.823432, 780.233487 ], "first_line": "pdf-017-line-123", "last_line": "pdf-017-line-128", "source_page": 17 }, { "bbox": [ 64.6031, 78.846478, 288.806547, 124.248726 ], "first_line": "pdf-018-line-003", "last_line": "pdf-018-line-011", "source_page": 18 } ], "text": "(3) Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unterneh-\nmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, darf im\nanderen Staat nicht ungünstiger sein als die Besteuerung von\nUnternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit\nausüben. Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als ver-\npflichte sie einen Vertragsstaat, den im anderen Vertragsstaat\nansässigen Personen Steuerfreibeträge, -vergünstigungen und\n-ermäßigungen zu gewähren, die er nur seinen ansässigen Per-\nsonen gewährt." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-013", "pdf-018-line-015", "pdf-018-line-017", "pdf-018-line-019", "pdf-018-line-021", "pdf-018-line-023", "pdf-018-line-025", "pdf-018-line-027", "pdf-018-line-029", "pdf-018-line-031", "pdf-018-line-033", "pdf-018-line-035", "pdf-018-line-037", "pdf-018-line-038" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 133.5524, 288.814526, 264.760514 ], "first_line": "pdf-018-line-013", "last_line": "pdf-018-line-038", "source_page": 18 } ], "text": "(4) Sofern nicht Artikel 9 Absatz 1, Artikel 11 Absatz 8 oder\nArtikel 12 Absatz 7 anzuwenden ist, sind Zinsen, Lizenzgebüh-\nren, Dienstleistungsvergütungen und andere Entgelte, die ein\nUnternehmen eines Vertragsstaats an eine im anderen Vertrags-\nstaat ansässige Person zahlt, bei der Ermittlung der steuer-\npflichtigen Gewinne dieses Unternehmens unter den gleichen\nBedingungen wie Zahlungen an eine im erstgenannten Staat\nansässige Person zum Abzug zuzulassen. Dementsprechend\nsind Schulden, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats\ngegenüber einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person\nhat, bei der Ermittlung des steuerpflichtigen Vermögens dieses\nUnternehmens unter den gleichen Bedingungen wie Schulden\ngegenüber einer im erstgenannten Staat ansässigen Person\nzum Abzug zuzulassen." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-039", "pdf-018-line-041", "pdf-018-line-043", "pdf-018-line-045", "pdf-018-line-047", "pdf-018-line-049", "pdf-018-line-051", "pdf-018-line-053", "pdf-018-line-055", "pdf-018-line-056" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 274.07216, 288.80176, 367.148763 ], "first_line": "pdf-018-line-039", "last_line": "pdf-018-line-056", "source_page": 18 } ], "text": "(5) Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz\noder teilweise unmittelbar oder mittelbar einer im anderen Ver-\ntragsstaat ansässigen Person oder mehreren solchen Personen\ngehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten\nStaat keiner Besteuerung noch damit zusammenhängenden\nVerpflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender\nist als die Besteuerung und die damit zusammenhängenden\nVerpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erst-\ngenannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden\nkönnen." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-057", "pdf-018-line-059" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.619057, 376.452437, 288.788196, 393.258045 ], "first_line": "pdf-018-line-057", "last_line": "pdf-018-line-059", "source_page": 18 } ], "text": "(6) Dieser Artikel gilt ungeachtet des Artikels 2 für Steuern\njeder Art und Bezeichnung." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-017-line-086", "pdf-017-line-088" ], "title": "Artikel 25\nGleichbehandlung" }, { "id": "article-26", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-066", "pdf-018-line-068", "pdf-018-line-070", "pdf-018-line-072", "pdf-018-line-074", "pdf-018-line-076", "pdf-018-line-078", "pdf-018-line-080", "pdf-018-line-082", "pdf-018-line-084", "pdf-018-line-086", "pdf-018-line-088" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 456.279077, 288.809739, 568.433393 ], "first_line": "pdf-018-line-066", "last_line": "pdf-018-line-088", "source_page": 18 } ], "text": "(1) Ist eine Person der Auffassung, dass Maßnahmen eines\nVertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer\nBesteuerung führen oder führen werden, die diesem Abkom-\nmen nicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem\ninnerstaatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechts-\nmittel ihren Fall der zuständigen Behörde des Vertragsstaats, in\ndem sie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von Artikel 25 Absatz 1\nerfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats\nunterbreiten, dessen Staatsangehöriger sie ist. Der Fall muss\ninnerhalb von drei Jahren nach der ersten Mitteilung der Maß-\nnahme unterbreitet werden, die zu einer dem Abkommen nicht\nentsprechenden Besteuerung führt." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-089", "pdf-018-line-091", "pdf-018-line-093", "pdf-018-line-095", "pdf-018-line-097", "pdf-018-line-099", "pdf-018-line-101", "pdf-018-line-103" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 577.729095, 288.803356, 651.735956 ], "first_line": "pdf-018-line-089", "last_line": "pdf-018-line-103", "source_page": 18 } ], "text": "(2) Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begrün-\ndet und ist sie selbst nicht in der Lage, eine befriedigende\nLösung herbeizuführen, so wird sie sich bemühen, den Fall\ndurch Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen\nVertragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht\nentsprechende Besteuerung vermieden wird. Die Verstän-\ndigungsregelung ist ungeachtet der Fristen des innerstaatlichen\nRechts der Vertragsstaaten durchzuführen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-105", "pdf-018-line-107", "pdf-018-line-109", "pdf-018-line-111", "pdf-018-line-113", "pdf-018-line-115", "pdf-018-line-116" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611079, 661.047602, 288.809739, 725.519592 ], "first_line": "pdf-018-line-105", "last_line": "pdf-018-line-116", "source_page": 18 } ], "text": "(3) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden\nsich bemühen, Schwierigkeiten oder Zweifel, die bei der Aus-\nlegung oder Anwendung des Abkommens entstehen, in gegen-\nseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch\ngemeinsam darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in\nFällen vermieden werden kann, die im Abkommen nicht behan-\ndelt sind." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-117", "pdf-018-line-119", "pdf-018-line-121", "pdf-018-line-123", "pdf-018-line-125" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 734.823266, 288.811334, 780.233487 ], "first_line": "pdf-018-line-117", "last_line": "pdf-018-line-125", "source_page": 18 } ], "text": "(4) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können\nzur Herbeiführung einer Einigung im Sinne der vorstehenden\nBestimmungen dieses Artikels unmittelbar miteinander verkeh-\nren, gegebenenfalls durch eine aus ihnen oder ihren Vertretern\nbestehende gemeinsame Kommission." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-018-line-062", "pdf-018-line-064" ], "title": "Artikel 26\nVerständigungsverfahren" }, { "id": "article-27", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-007", "pdf-019-line-009", "pdf-019-line-011", "pdf-019-line-013", "pdf-019-line-015", "pdf-019-line-017", "pdf-019-line-019", "pdf-019-line-021", "pdf-019-line-023", "pdf-019-line-025", "pdf-019-line-027", "pdf-019-line-029", "pdf-019-line-031", "pdf-019-line-033", "pdf-019-line-035", "pdf-019-line-037", "pdf-019-line-039", "pdf-019-line-041", "pdf-019-line-043", "pdf-019-line-044" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603513, 107.96929, 288.834087, 296.386628 ], "first_line": "pdf-019-line-007", "last_line": "pdf-019-line-044", "source_page": 19 } ], "text": "(1) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen\ndie Informationen aus, die zur Durchführung dieses Abkom-\nmens oder des innerstaatlichen Rechts betreffend Steuern\njeder Art und Bezeichnung, die für Rechnung eines Vertrags-\nstaats oder einer seiner Gebietskörperschaften erhoben wer-\nden, erforderlich sind, soweit die diesem Recht entsprechende\nBesteuerung nicht dem Abkommen widerspricht. Der Aus-\nkunftsaustausch ist durch Artikel 1 und 2 nicht eingeschränkt.\nAlle Informationen, die ein Vertragsstaat erhalten hat, sind\nebenso geheim zu halten wie die aufgrund des innerstaatlichen\nRechts dieses Staates beschafften Informationen und dürfen\nnur den Personen oder Behörden (einschließlich der Gerichte\nund der Verwaltungsbehörden) zugänglich gemacht werden,\ndie mit der Veranlagung oder Erhebung, der Vollstreckung oder\nStrafverfolgung oder mit der Entscheidung von Rechtsmitteln\nhinsichtlich der in Satz 1 genannten Steuern befasst sind. Diese\nPersonen oder Behörden dürfen die Informationen nur für diese\nZwecke verwenden. Sie dürfen die Informationen in einem\nöffentlichen Gerichtsverfahren oder in einer Gerichtsentschei-\ndung offen legen." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-045", "pdf-019-line-047", "pdf-019-line-049", "pdf-019-line-051", "pdf-019-line-053", "pdf-019-line-055", "pdf-019-line-057", "pdf-019-line-059", "pdf-019-line-061", "pdf-019-line-063", "pdf-019-line-065", "pdf-019-line-067" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611491, 303.681282, 288.814141, 430.91919 ], "first_line": "pdf-019-line-045", "last_line": "pdf-019-line-067", "source_page": 19 } ], "text": "(2) Absatz 1 ist nicht so auszulegen, als verpflichte er einen\nVertragsstaat,\na) für die Erteilung von Informationen Verwaltungsmaßnahmen\ndurchzuführen, die von den Gesetzen und der Verwaltungs-\npraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen;\nb) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im\nüblichen Verwaltungsverfahren dieses oder des anderen\nVertragsstaats nicht beschafft werden können;\nc) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Industrie-,\nGewerbe- oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfah-\nren preisgeben würden oder deren Erteilung der öffentlichen\nOrdnung widerspräche." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-019-line-003", "pdf-019-line-005" ], "title": "Artikel 27\nAuskunftsaustausch" }, { "id": "article-28", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-073", "pdf-019-line-075", "pdf-019-line-077", "pdf-019-line-079", "pdf-019-line-081", "pdf-019-line-083", "pdf-019-line-085", "pdf-019-line-087", "pdf-019-line-089", "pdf-019-line-091" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611491, 476.3613, 288.818928, 569.437903 ], "first_line": "pdf-019-line-073", "last_line": "pdf-019-line-091", "source_page": 19 } ], "text": "(1) Werden in einem Vertragsstaat die Steuern von Dividen-\nden, Zinsen, Lizenzgebühren oder sonstigen Einkünften oder\nVeräußerungsgewinnen, die eine im anderen Vertragsstaat\nansässige Person bezogen hat, im Abzugsweg erhoben, so\nwird das Recht des erstgenannten Staates zur Vornahme des\nSteuerabzugs zu dem nach seinem innerstaatlichen Recht vor-\ngesehenen Satz durch dieses Abkommen nicht berührt. Die im\nAbzugsweg erhobene Steuer ist auf Antrag des Steuerpflich-\ntigen zu erstatten, wenn und soweit sie durch das Abkommen\nermäßigt wird oder entfällt." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-092", "pdf-019-line-094", "pdf-019-line-096", "pdf-019-line-098", "pdf-019-line-100" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603513, 576.724585, 288.824513, 622.126834 ], "first_line": "pdf-019-line-092", "last_line": "pdf-019-line-100", "source_page": 19 } ], "text": "(2) Die Anträge auf Erstattung müssen vor dem Ende des\nvierten auf das Kalenderjahr der Festsetzung der Abzugsteuer\nauf die Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren oder anderen Ein-\nkünfte oder Veräußerungsgewinne folgenden Jahres ein-\ngereicht werden." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-101", "pdf-019-line-103", "pdf-019-line-105", "pdf-019-line-107", "pdf-019-line-109", "pdf-019-line-111" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603513, 629.421488, 288.814938, 684.36658 ], "first_line": "pdf-019-line-101", "last_line": "pdf-019-line-111", "source_page": 19 } ], "text": "(3) Ungeachtet des Absatzes 1 wird jeder Vertragsstaat Ver-\nfahren dafür schaffen, dass Zahlungen von Einkünften oder Ver-\näußerungsgewinnen, die nach diesem Abkommen im Quellen-\nstaat keiner oder nur einer ermäßigten Steuer unterliegen, ohne\noder nur mit dem Steuerabzug erfolgen können, der im jewei-\nligen Artikel vorgesehen ist." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-113", "pdf-019-line-115", "pdf-019-line-117", "pdf-019-line-119" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611491, 691.661234, 288.810151, 727.536584 ], "first_line": "pdf-019-line-113", "last_line": "pdf-019-line-119", "source_page": 19 } ], "text": "(4) Der Vertragsstaat, aus dem die Einkünfte oder Veräuße-\nrungsgewinne stammen, kann eine Bescheinigung der zustän-\ndigen Behörde über die Ansässigkeit im anderen Vertragsstaat\nverlangen." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-120", "pdf-019-line-122", "pdf-019-line-124", "pdf-019-line-126", "pdf-019-line-128" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611491, 734.823266, 288.80696, 780.233487 ], "first_line": "pdf-019-line-120", "last_line": "pdf-019-line-128", "source_page": 19 } ], "text": "(5) Die zuständigen Behörden können in gegenseitigem Ein-\nvernehmen die Durchführung dieses Artikels regeln und gege-\nbenenfalls andere Verfahren zur Durchführung der im Abkom-\nmen vorgesehenen Steuerermäßigungen oder -befreiungen\nfestlegen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-019-line-069", "pdf-019-line-071" ], "title": "Artikel 28\nVerfahrensregeln für die Quellenbesteuerung" }, { "id": "article-29", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-009", "pdf-020-line-011", "pdf-020-line-013", "pdf-020-line-016", "pdf-020-line-017", "pdf-020-line-019", "pdf-020-line-021" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603513, 118.843507, 288.809353, 183.315497 ], "first_line": "pdf-020-line-009", "last_line": "pdf-020-line-021", "source_page": 20 } ], "text": "(1) Dieses Abkommen ist nicht so auszulegen, als hindere es\neinen Vertragsstaat, seine innerstaatlichen Rechtsvorschriften\nzur Verhinderung der Steuerumgehung oder Steuerhinterzie-\nhung anzuwenden. Führt die vorstehende Bestimmung zu einer\nDoppelbesteuerung, konsultieren die zuständigen Behörden\neinander nach Artikel 26 Absatz 3, wie die Doppelbesteuerung\nzu vermeiden ist." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-022", "pdf-020-line-024", "pdf-020-line-026", "pdf-020-line-028", "pdf-020-line-030", "pdf-020-line-032", "pdf-020-line-034", "pdf-020-line-036", "pdf-020-line-038", "pdf-020-line-040" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603513, 191.271852, 288.81813, 284.356427 ], "first_line": "pdf-020-line-022", "last_line": "pdf-020-line-040", "source_page": 20 } ], "text": "(2) Die in Artikel 11 Absatz 2 und Artikel 12 Absatz 2 bezeich-\nneten Beschränkungen werden nicht angewendet, wenn die\nbetroffene Person mit der Schaffung oder Übertragung der For-\nderung, für die die Zinsen gezahlt werden, oder mit der Schaf-\nfung oder Übertragung von Rechten, für die die Lizenzgebühren\ngezahlt werden, oder mit der Schaffung oder Übertragung der\nPflichten, für die Dienstleistungsvergütungen entrichtet werden,\nvor allem den Zweck verfolgt, durch diese Schaffung oder\nÜbertragung Artikel 11 und 12 zu nutzen, ohne dass das betref-\nfende Geschäft wirtschaftlich begründet ist." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-020-line-003", "pdf-020-line-005", "pdf-020-line-007" ], "title": "Artikel 29\nAnwendung des\nAbkommens in bestimmten Fällen" }, { "id": "article-30", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-048", "pdf-020-line-050", "pdf-020-line-052", "pdf-020-line-054" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611491, 341.996156, 288.798981, 377.871506 ], "first_line": "pdf-020-line-048", "last_line": "pdf-020-line-054", "source_page": 20 } ], "text": "(1) Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vor-\nrechte, die den Diplomaten oder Konsularbeamten nach den\nallgemeinen Regeln des Völkerrechts oder aufgrund besonderer\nÜbereinkünfte zustehen." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-056", "pdf-020-line-058", "pdf-020-line-060", "pdf-020-line-062", "pdf-020-line-064", "pdf-020-line-066", "pdf-020-line-067", "pdf-020-line-069", "pdf-020-line-071", "pdf-020-line-073", "pdf-020-line-075", "pdf-020-line-077", "pdf-020-line-079", "pdf-020-line-081" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603513, 385.827862, 288.81813, 528.436364 ], "first_line": "pdf-020-line-056", "last_line": "pdf-020-line-081", "source_page": 20 } ], "text": "(2) Ungeachtet des Artikels 4 gilt eine natürliche Person, die\nMitglied einer diplomatischen Mission oder einer konsu-\nlarischen Vertretung eines Vertragsstaats ist, die im anderen\nVertragsstaat oder in einem dritten Staat gelegen ist, für die\nZwecke dieses Abkommens als im Entsendestaat ansässig,\nwenn sie\na) nach dem Völkerrecht im Empfangsstaat mit Einkünften\noder Veräußerungsgewinnen aus Quellen außerhalb dieses\nStaates oder mit außerhalb dieses Staates gelegenem Ver-\nmögen nicht steuerpflichtig ist und\nb) im Entsendestaat den gleichen Verpflichtungen bezüglich\nder Steuer von ihrem gesamten Einkommen, vom Vermögen\noder vom Veräußerungsgewinn unterworfen ist wie die in\ndiesem Staat ansässigen Personen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-020-line-042", "pdf-020-line-044", "pdf-020-line-046" ], "title": "Artikel 30\nMitglieder diplomatischer Missionen\nund konsularischer Vertretungen" }, { "id": "article-31", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-086" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 73.100722, 576.541222, 286.15248, 583.819932 ], "first_line": "pdf-020-line-086", "last_line": "pdf-020-line-086", "source_page": 20 } ], "text": "Das angefügte Protokoll ist Bestandteil dieses Abkommens." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-020-line-082", "pdf-020-line-084" ], "title": "Artikel 31\nProtokoll" }, { "id": "article-32", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-093", "pdf-020-line-095" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.61947, 641.459661, 288.786215, 658.265269 ], "first_line": "pdf-020-line-093", "last_line": "pdf-020-line-095", "source_page": 20 } ], "text": "(1) Dieses Abkommen bedarf der Ratifikation; die Ratifika-\ntionsurkunden werden so bald wie möglich ausgetauscht." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-097", "pdf-020-line-099", "pdf-020-line-101", "pdf-020-line-103", "pdf-020-line-105", "pdf-020-line-107", "pdf-020-line-109", "pdf-020-line-111", "pdf-020-line-113", "pdf-020-line-115", "pdf-020-line-117" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603513, 666.229597, 288.821321, 780.233487 ], "first_line": "pdf-020-line-097", "last_line": "pdf-020-line-117", "source_page": 20 } ], "text": "(2) Dieses Abkommen tritt am Tag des Austausches der Ra-\ntifikationsurkunden in Kraft und ist in beiden Vertragsstaaten\nanzuwenden\na) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge,\ndie am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt\nwerden, das dem Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft\ngetreten ist;\nb) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume\nab dem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das\nauf das Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft getreten\nist." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-020-line-089", "pdf-020-line-091" ], "title": "Artikel 32\nInkrafttreten" }, { "id": "article-33", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-007", "pdf-021-line-009", "pdf-021-line-011", "pdf-021-line-013", "pdf-021-line-015", "pdf-021-line-017", "pdf-021-line-019", "pdf-021-line-021", "pdf-021-line-023", "pdf-021-line-025", "pdf-021-line-028", "pdf-021-line-030", "pdf-021-line-032" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603513, 105.880547, 288.802173, 245.060961 ], "first_line": "pdf-021-line-007", "last_line": "pdf-021-line-032", "source_page": 21 } ], "text": "Dieses Abkommen bleibt auf unbestimmte Zeit in Kraft,\njedoch kann jeder der Vertragsstaaten bis zum 30. Juni eines\njeden Kalenderjahrs nach Ablauf von fünf Jahren, vom Tag des\nInkrafttretens an gerechnet, das Abkommen gegenüber dem\nanderen Vertragsstaat auf diplomatischem Weg schriftlich kün-\ndigen; in diesem Fall ist das Abkommen nicht mehr anzuwen-\nden\na) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge,\ndie am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt\nwerden, das auf das Kündigungsjahr folgt;\nb) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume\nab dem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das\nauf das Kündigungsjahr folgt." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-021-line-003", "pdf-021-line-005" ], "title": "Artikel 33\nKündigung" } ], "authenticity": "authentic-language-transcription", "content_sha256": "1905d5f8e5d1ea880eafd46946d39433c97ad3626602f572ba58ae050049f55a", "form": "machine-transcription", "input_sha256": "2d40486294dd977d0d7fda40ccd65da2feed00c163c0bfb07268fe995c67f899", "source_sha256": "e3c222b396223548224515dc47d5b78cce7a3f00e618b9cba2300721e7795798", "source_url": "https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Internationales_Steuerrecht/Staatenbezogene_Informationen/Laender_A_Z/Ghana/2006-12-07-Ghana-Abkommen-DBA-Gesetz.pdf?__blob=publicationFile&v=1" }, "en": { "articles": [ { "id": "article-1", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-038", "pdf-002-line-040" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 303.914624, 492.026575, 530.083998, 508.832183 ], "first_line": "pdf-002-line-038", "last_line": "pdf-002-line-040", "source_page": 2 } ], "text": "This Agreement shall apply to persons who are residents of\none or both of the Contracting States." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-002-line-034", "pdf-002-line-036" ], "title": "Article 1\nPersons covered" }, { "id": "article-2", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-046", "pdf-002-line-048", "pdf-002-line-050", "pdf-002-line-052" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 303.914624, 553.803927, 530.107934, 589.671305 ], "first_line": "pdf-002-line-046", "last_line": "pdf-002-line-052", "source_page": 2 } ], "text": "(1) This Agreement shall apply to taxes on income, on capital\nand on capital gains imposed on behalf of a Contracting State or\nof its political subdivisions or local authorities thereof, irrespec-\ntive of the manner in which they are levied." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-054", "pdf-002-line-056", "pdf-002-line-058", "pdf-002-line-060", "pdf-002-line-062", "pdf-002-line-064" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 303.906645, 596.854347, 530.090381, 651.791467 ], "first_line": "pdf-002-line-054", "last_line": "pdf-002-line-064", "source_page": 2 } ], "text": "(2) There shall be regarded as taxes on income, on capital\nand on capital gains all taxes imposed on total income, on total\ncapital, or on elements of income or of capital, including taxes\non gains from the alienation of movable or immovable property,\ntaxes on the total amounts of wages or salaries paid by enter-\nprises, as well as taxes on capital appreciation." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-067", "pdf-002-line-069", "pdf-002-line-071", "pdf-002-line-073", "pdf-002-line-075", "pdf-002-line-077", "pdf-002-line-079", "pdf-002-line-081", "pdf-002-line-083", "pdf-003-line-004", "pdf-003-line-006", "pdf-003-line-008", "pdf-003-line-010" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2, 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 303.914624, 668.501407, 530.099955, 781.516732 ], "first_line": "pdf-002-line-067", "last_line": "pdf-002-line-083", "source_page": 2 }, { "bbox": [ 304.9117, 78.846478, 457.091527, 124.145086 ], "first_line": "pdf-003-line-004", "last_line": "pdf-003-line-010", "source_page": 3 } ], "text": "(3) The existing taxes to which this Agreement shall apply are\nin particular:\na) in the Federal Republic of Germany:\nthe income tax (Einkommensteuer),\nthe corporation tax (Körperschaftsteuer),\nthe trade tax (Gewerbesteuer) and\nthe capital tax (Vermögensteuer)\nincluding the supplements levied thereon\n(hereinafter referred to as “German tax”);\nb) in the Republic of Ghana:\nthe income tax and\nthe capital gains tax\n(hereinafter referred to as “Ghana tax”)." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-012", "pdf-003-line-014", "pdf-003-line-016", "pdf-003-line-018", "pdf-003-line-020", "pdf-003-line-022" ], "source_page": 3, "source_pages": [ 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.903721, 131.120849, 529.106371, 186.065941 ], "first_line": "pdf-003-line-012", "last_line": "pdf-003-line-022", "source_page": 3 } ], "text": "(4) The Agreement shall apply also to any identical or\nsubstantially similar taxes that are imposed after the date of\nsignature of the Agreement in addition to, or in place of, the\nexisting taxes. The competent authorities of the Contracting\nStates shall notify each other of any significant changes that\nhave been made in their respective taxation laws." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-002-line-042", "pdf-002-line-044" ], "title": "Article 2\nTaxes Covered" }, { "id": "article-3", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-028", "pdf-003-line-030", "pdf-003-line-032", "pdf-003-line-034", "pdf-003-line-036", "pdf-003-line-038", "pdf-003-line-040", "pdf-003-line-042", "pdf-003-line-044", "pdf-003-line-046", "pdf-003-line-048", "pdf-003-line-051", "pdf-003-line-053", "pdf-003-line-055", "pdf-003-line-057", "pdf-003-line-060", "pdf-003-line-062", "pdf-003-line-064", "pdf-003-line-066", "pdf-003-line-068", "pdf-003-line-071", "pdf-003-line-073", "pdf-003-line-075", "pdf-003-line-077", "pdf-003-line-079", "pdf-003-line-083", "pdf-003-line-084", "pdf-003-line-086", "pdf-003-line-088", "pdf-003-line-090", "pdf-003-line-092", "pdf-003-line-094", "pdf-003-line-096", "pdf-003-line-099", "pdf-003-line-101", "pdf-003-line-103", "pdf-003-line-105", "pdf-003-line-107", "pdf-003-line-110", "pdf-003-line-112", "pdf-003-line-114", "pdf-003-line-116", "pdf-003-line-118", "pdf-003-line-120" ], "source_page": 3, "source_pages": [ 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.903721, 230.248427, 529.126317, 756.444144 ], "first_line": "pdf-003-line-028", "last_line": "pdf-003-line-120", "source_page": 3 } ], "text": "(1) For the purposes of this Agreement, unless the context\notherwise requires:\na) the terms “a Contracting State” and “the other Contracting\nState” mean the territory of the State concerned as well as\nthe area of the sea-bed, its sub-soil and the superjacent\nwater column adjacent to the territorial sea, in so far as the\nState concerned may exercise sovereign rights and jurisdic-\ntion in conformity with international law and its national\nlegislation for the purpose of exploring, exploiting, conserv-\ning and managing the living and non-living natural re-\nsources;\nb) the term “person” means an individual, a company and any\nother body of persons;\nc) the term “company” means any body corporate or any entity\nthat is treated as a body corporate for tax purposes;\nd) the terms “enterprise of a Contracting State” and “enter-\nprise of the other Contracting State” mean respectively an\nenterprise carried on by a resident of a Contracting State or\nan enterprise carried on by a resident of the other Contrac-\nting State;\ne) the term “international traffic” means any transport by a ship\nor aircraft operated by an enterprise that has its place of\neffective management in a Contracting State, except when\nthe ship or aircraft is operated solely between places in the\nother Contracting State;\nf)\nthe term “national” means:\naa) in respect of the Federal Republic of Germany:\nany German within the meaning of the Basic Law of the\nFederal Republic of Germany and any legal person,\npartnership and association deriving its status as such\nfrom the laws in force in the Federal Republic of Ger-\nmany;\nbb) in respect of the Republic of Ghana:\nany individual possessing the nationality of the Re-\npublic of Ghana and any legal person, partnership and\nassociation deriving its status as such from the laws in\nforce in the Republic of Ghana;\ng) the term “competent authority” means:\naa) in the case of the Federal Republic of Germany the\nFederal Ministry of Finance or the agency to which it\nhas delegated its powers;\nbb) in the case of the Republic of Ghana the Commissioner\nof Internal Revenue or his authorised representative." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-122", "pdf-003-line-124", "pdf-004-line-004", "pdf-004-line-006", "pdf-004-line-008", "pdf-004-line-010", "pdf-004-line-012" ], "source_page": 3, "source_pages": [ 3, 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9117, 763.427879, 529.08802, 780.233487 ], "first_line": "pdf-003-line-122", "last_line": "pdf-003-line-124", "source_page": 3 }, { "bbox": [ 304.9117, 78.846478, 529.119136, 124.248726 ], "first_line": "pdf-004-line-004", "last_line": "pdf-004-line-012", "source_page": 4 } ], "text": "(2) As regards the application of the Agreement at any time\nby a Contracting State any term not defined therein shall, unless\nthe context otherwise requires, have the meaning that it has at\nthat time under the law of that State for the purposes of the\ntaxes to which the Agreement applies, any meaning under the\napplicable tax laws of that State prevailing over a meaning\ngiven to the term under other laws of that State." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-003-line-024", "pdf-003-line-026" ], "title": "Article 3\nGeneral Definitions" }, { "id": "article-4", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-019", "pdf-004-line-021", "pdf-004-line-023", "pdf-004-line-025", "pdf-004-line-027", "pdf-004-line-029", "pdf-004-line-031", "pdf-004-line-033", "pdf-004-line-035" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9117, 175.6302, 529.118339, 259.171932 ], "first_line": "pdf-004-line-019", "last_line": "pdf-004-line-035", "source_page": 4 } ], "text": "(1) For the purposes of this Agreement, the term “resident of\na Contracting State” means any person who, under the laws of\nthat State, is liable to tax therein by reason of his domicile,\nresidence, place of management or any other criterion of a\nsimilar nature, and also includes that State and any political\nsubdivision or local authority thereof. This term, however, does\nnot include any person who is liable to tax in that State in\nrespect only of income or capital gains from sources in that\nState or capital situated therein." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-038", "pdf-004-line-040", "pdf-004-line-041", "pdf-004-line-043", "pdf-004-line-045", "pdf-004-line-047", "pdf-004-line-049", "pdf-004-line-051", "pdf-004-line-053", "pdf-004-line-055", "pdf-004-line-057", "pdf-004-line-059", "pdf-004-line-061", "pdf-004-line-064", "pdf-004-line-066", "pdf-004-line-068", "pdf-004-line-070", "pdf-004-line-072", "pdf-004-line-074" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.903721, 275.100587, 529.126317, 480.044503 ], "first_line": "pdf-004-line-038", "last_line": "pdf-004-line-074", "source_page": 4 } ], "text": "(2) Where by reason of the provisions of paragraph 1 an in-\ndividual is a resident of both Contracting States, then his status\nshall be determined as follows:\na) he shall be deemed to be a resident only of the State in\nwhich he has a permanent home available to him; if he has\na permanent home available to him in both States, he shall\nbe deemed to be a resident only of the State with which his\npersonal and economic relations are closer (centre of vital\ninterests);\nb) if the State in which he has his centre of vital interests can-\nnot be determined, or if he has not a permanent home avail-\nable to him in either State, he shall be deemed to be a re-\nsident only of the State in which he has an habitual abode;\nc) if he has an habitual abode in both States or in neither of\nthem, he shall be deemed to be a resident only of the State\nof which he is a national;\nd) if he is a national of both States or of neither of them, the\ncompetent authorities of the Contracting States shall settle\nthe question by mutual agreement." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-076", "pdf-004-line-078", "pdf-004-line-080", "pdf-004-line-082" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.895743, 486.438288, 529.097594, 522.313638 ], "first_line": "pdf-004-line-076", "last_line": "pdf-004-line-082", "source_page": 4 } ], "text": "(3) Where by reason of the provisions of paragraph 1 a per-\nson other than an individual is a resident of both Contracting\nStates, then it shall be deemed to be a resident of the State in\nwhich its place of effective management is situated." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-004-line-015", "pdf-004-line-017" ], "title": "Article 4\nResident" }, { "id": "article-5", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-088", "pdf-004-line-090", "pdf-004-line-092" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.919679, 564.16024, 529.111956, 590.50072 ], "first_line": "pdf-004-line-088", "last_line": "pdf-004-line-092", "source_page": 4 } ], "text": "(1) For the purposes of this Agreement, the term “permanent\nestablishment” means a fixed place of business through which\nthe business of an enterprise is wholly or partly carried on." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-095", "pdf-004-line-097", "pdf-004-line-099", "pdf-004-line-101", "pdf-004-line-103", "pdf-004-line-105", "pdf-004-line-107", "pdf-004-line-109", "pdf-004-line-111" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9117, 606.429375, 529.118339, 705.238061 ], "first_line": "pdf-004-line-095", "last_line": "pdf-004-line-111", "source_page": 4 } ], "text": "(2) The term “permanent establishment” includes especially:\na) a place of management;\nb) a branch;\nc) an office;\nd) a factory;\ne) a workshop, and\na mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of\nf)\nextraction of natural resources." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-114", "pdf-004-line-116", "pdf-004-line-117" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.927657, 721.158744, 529.097594, 747.499223 ], "first_line": "pdf-004-line-114", "last_line": "pdf-004-line-117", "source_page": 4 } ], "text": "(3) A building site or construction or installation or assembly\nproject constitutes a permanent establishment only if it lasts\nmore than nine months." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-119", "pdf-004-line-121", "pdf-004-line-122", "pdf-005-line-004", "pdf-005-line-006", "pdf-005-line-008", "pdf-005-line-010", "pdf-005-line-012", "pdf-005-line-014", "pdf-005-line-016", "pdf-005-line-018", "pdf-005-line-020", "pdf-005-line-023", "pdf-005-line-025", "pdf-005-line-027", "pdf-005-line-029", "pdf-005-line-031", "pdf-005-line-033", "pdf-005-line-037", "pdf-005-line-038", "pdf-005-line-040", "pdf-005-line-042", "pdf-005-line-044", "pdf-005-line-046" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4, 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9117, 753.90098, 529.092009, 780.233487 ], "first_line": "pdf-004-line-119", "last_line": "pdf-004-line-122", "source_page": 4 }, { "bbox": [ 304.903721, 78.846478, 529.119136, 317.082719 ], "first_line": "pdf-005-line-004", "last_line": "pdf-005-line-046", "source_page": 5 } ], "text": "(4) Notwithstanding the preceding provisions of this Article,\nthe term “permanent establishment” shall be deemed not to\ninclude\na) the use of facilities solely for the purpose of storage, display\nor delivery of goods or merchandise belonging to the enter-\nprise;\nb) the maintenance of a stock of goods or merchandise\nbelonging to the enterprise solely for the purpose of stor-\nage, display or delivery;\nc) the maintenance of a stock of goods or merchandise\nbelonging to the enterprise solely for the purpose of pro-\ncessing by another enterprise;\nd) the maintenance of a fixed place of business solely for the\npurpose of purchasing goods or merchandise or of collect-\ning information, for the enterprise;\ne) the maintenance of a fixed place of business solely for the\npurpose of carrying on, for the enterprise, any other activity\nof a preparatory or auxiliary character;\nthe maintenance of a fixed place of business solely for any\nf)\ncombination of activities mentioned in sub-paragraphs a)\nto e), provided that the overall activity of the fixed place of\nbusiness resulting from this combination is of a preparatory\nor auxiliary character." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-049", "pdf-005-line-051", "pdf-005-line-053", "pdf-005-line-055", "pdf-005-line-057", "pdf-005-line-059", "pdf-005-line-061", "pdf-005-line-063", "pdf-005-line-065", "pdf-005-line-067", "pdf-005-line-069", "pdf-005-line-071" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.903721, 335.036338, 529.130307, 447.17471 ], "first_line": "pdf-005-line-049", "last_line": "pdf-005-line-071", "source_page": 5 } ], "text": "(5) Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2,\nwhere a person – other than an agent of an independent status\nto whom paragraph 6 applies – is acting on behalf of an enter-\nprise and has, and habitually exercises, in a Contracting State\nan authority to conclude contracts in the name of the enter-\nprise, that enterprise shall be deemed to have a permanent\nestablishment in that State in respect of any activities which\nthat person undertakes for the enterprise, unless the activities\nof such person are limited to those mentioned in paragraph 4\nwhich, if exercised through a fixed place of business, would not\nmake this fixed place of business a permanent establishment\nunder the provisions of that paragraph." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-073", "pdf-005-line-075", "pdf-005-line-077", "pdf-005-line-079", "pdf-005-line-081", "pdf-005-line-083" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9117, 455.585487, 529.111158, 510.530578 ], "first_line": "pdf-005-line-073", "last_line": "pdf-005-line-083", "source_page": 5 } ], "text": "(6) An enterprise shall not be deemed to have a permanent\nestablishment in a Contracting State merely because it carries\non business in that State through a broker, general commission\nagent or any other agent of an independent status, provided\nthat such persons are acting in the ordinary course of their\nbusiness." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-085", "pdf-005-line-087", "pdf-005-line-089", "pdf-005-line-091", "pdf-005-line-093", "pdf-005-line-095" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9117, 518.941355, 529.11036, 573.878474 ], "first_line": "pdf-005-line-085", "last_line": "pdf-005-line-095", "source_page": 5 } ], "text": "(7) The fact that a company which is a resident of a Contract-\ning State controls or is controlled by a company which is a\nresident of the other Contracting State or which carries on busi-\nness in that other State (whether through a permanent estab-\nlishment or otherwise), shall not of itself constitute either com-\npany a permanent establishment of the other." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-004-line-084", "pdf-004-line-085" ], "title": "Article 5\nPermanent Establishment" }, { "id": "article-6", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-101", "pdf-005-line-103", "pdf-005-line-105", "pdf-005-line-107" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9117, 623.801017, 529.127115, 659.676367 ], "first_line": "pdf-005-line-101", "last_line": "pdf-005-line-107", "source_page": 5 } ], "text": "(1) Income derived by a resident of a Contracting State from\nimmovable property (including income from agriculture or\nforestry) situated in the other Contracting State may be taxed in\nthat other State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-110", "pdf-005-line-112", "pdf-005-line-114", "pdf-005-line-116", "pdf-005-line-118", "pdf-005-line-120", "pdf-005-line-122", "pdf-005-line-124", "pdf-005-line-126", "pdf-005-line-128" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.903721, 677.622014, 529.102381, 770.698616 ], "first_line": "pdf-005-line-110", "last_line": "pdf-005-line-128", "source_page": 5 } ], "text": "(2) The term “immovable property” shall have the meaning\nwhich it has under the law of the Contracting State in which the\nproperty in question is situated. The term shall in any case\ninclude property accessory to immovable property, livestock\nand equipment used in agriculture and forestry, rights to which\nthe provisions of general law respecting landed property apply,\nusufruct of immovable property and rights to variable or fixed\npayments as consideration for the working of, or the right to\nwork, mineral deposits, sources and other natural resources;\nships and aircraft shall not be regarded as immovable property." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-004", "pdf-006-line-006", "pdf-006-line-008" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911748, 78.846478, 529.10243, 105.178985 ], "first_line": "pdf-006-line-004", "last_line": "pdf-006-line-008", "source_page": 6 } ], "text": "(3) The provisions of paragraph 1 shall apply to income\nderived from the direct use, letting, or use in any other form of\nimmovable property." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-010", "pdf-006-line-012", "pdf-006-line-014", "pdf-006-line-016" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911748, 114.490631, 529.096047, 150.358009 ], "first_line": "pdf-006-line-010", "last_line": "pdf-006-line-016", "source_page": 6 } ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 3 shall also apply to\nthe income from immovable property of an enterprise and to\nincome from immovable property used for the performance of\nindependent personal services." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-005-line-097", "pdf-005-line-099" ], "title": "Article 6\nIncome from Immovable Property" }, { "id": "article-7", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-022", "pdf-006-line-024", "pdf-006-line-026", "pdf-006-line-028", "pdf-006-line-030", "pdf-006-line-032", "pdf-006-line-034" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.90377, 203.852142, 529.110408, 268.324132 ], "first_line": "pdf-006-line-022", "last_line": "pdf-006-line-034", "source_page": 6 } ], "text": "(1) The profits of an enterprise of a Contracting State shall be\ntaxable only in that State unless the enterprise carries on busi-\nness in the other Contracting State through a permanent estab-\nlishment situated therein. If the enterprise carries on business\nas aforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in the\nother State but only so much of them as is attributable to that\npermanent establishment." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-037", "pdf-006-line-039", "pdf-006-line-041", "pdf-006-line-043", "pdf-006-line-045", "pdf-006-line-047", "pdf-006-line-049", "pdf-006-line-051", "pdf-006-line-053" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.90377, 287.170649, 529.118387, 370.704409 ], "first_line": "pdf-006-line-037", "last_line": "pdf-006-line-053", "source_page": 6 } ], "text": "(2) Subject to the provisions of paragraph 3, where an enter-\nprise of a Contracting State carries on business in the other\nContracting State through a permanent establishment situated\ntherein, there shall in each Contracting State be attributed to\nthat permanent establishment the profits which it might be\nexpected to make if it were a distinct and separate enterprise\nengaged in the same or similar activities under the same or\nsimilar conditions and dealing wholly independently with the\nenterprise of which it is a permanent establishment." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-055", "pdf-006-line-057", "pdf-006-line-059", "pdf-006-line-061", "pdf-006-line-063", "pdf-006-line-065", "pdf-006-line-067", "pdf-006-line-069", "pdf-006-line-071", "pdf-006-line-073", "pdf-006-line-075", "pdf-006-line-077", "pdf-006-line-079", "pdf-006-line-081", "pdf-006-line-083", "pdf-006-line-085", "pdf-006-line-087", "pdf-006-line-089", "pdf-006-line-091", "pdf-006-line-093", "pdf-006-line-095", "pdf-006-line-097", "pdf-006-line-099", "pdf-006-line-101" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.90377, 380.016055, 529.131153, 606.564904 ], "first_line": "pdf-006-line-055", "last_line": "pdf-006-line-101", "source_page": 6 } ], "text": "(3) In determining the profits of a permanent establishment,\nthere shall be allowed as deductions expenses which are\nincurred for the purposes of the permanent establishment,\nincluding executive and general administrative expenses so\nincurred, whether in the State in which the permanent establish-\nment is situated or elsewhere. However, no such deduction\nshall be allowed in respect of amounts, if any, paid (otherwise\nthan towards reimbursement of actual expenses) by the per-\nmanent establishment to the head office of the enterprise or any\nof its offices, by way of royalties, fees or other similar payments\nin return for the use of patents or other rights, or by way of com-\nmission, for specific services performed or for management, or,\nexcept in the case of banking enterprise, by way of interest on\nmoneys lent to the permanent establishment. Likewise, no\naccount shall be taken, in the determination of the profits of a\npermanent establishment, for amounts charged (otherwise than\ntowards reimbursement of actual expenses), by the permanent\nestablishment to the head office of the enterprise or any of its\nother offices, by way of royalties, fees or other similar payments\nin return for the use of patents or other rights, or by way of com-\nmission for specific services performed or for management, or,\nexcept in the case of a banking enterprise by way of interest on\nmoneys lent to the head office of the enterprise or any of its\nother offices." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-103", "pdf-006-line-105", "pdf-006-line-107", "pdf-006-line-109", "pdf-006-line-111", "pdf-006-line-113", "pdf-006-line-115", "pdf-006-line-117", "pdf-006-line-118" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.90377, 615.868578, 529.110408, 699.41031 ], "first_line": "pdf-006-line-103", "last_line": "pdf-006-line-118", "source_page": 6 } ], "text": "(4) Insofar as it has been customary in a Contracting State to\ndetermine the profits to be attributed to a permanent establish-\nment on the basis of an apportionment of the total profits of the\nenterprise to its various parts, nothing in paragraph 2 shall pre-\nclude that Contracting State from determining the profits to be\ntaxed by such an apportionment as may be customary; the\nmethod of apportionment adopted shall, however, be such that\nthe result shall be in accordance with the principles contained in\nthis Article." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-120", "pdf-006-line-122", "pdf-006-line-124" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.90377, 708.713984, 529.094451, 735.062435 ], "first_line": "pdf-006-line-120", "last_line": "pdf-006-line-124", "source_page": 6 } ], "text": "(5) No profits shall be attributed to a permanent establish-\nment by reason of the mere purchase by that permanent estab-\nlishment of goods or merchandise for the enterprise." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-126", "pdf-006-line-128", "pdf-006-line-130", "pdf-006-line-132" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911748, 744.366109, 529.096845, 780.233487 ], "first_line": "pdf-006-line-126", "last_line": "pdf-006-line-132", "source_page": 6 } ], "text": "(6) For the purposes of the preceding paragraphs of this Ar-\nticle, the profits to be attributed to the permanent establishment\nshall be determined by the same method year by year unless\nthere is good and sufficient reason to the contrary." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-004", "pdf-007-line-006", "pdf-007-line-008", "pdf-007-line-010", "pdf-007-line-012", "pdf-007-line-014", "pdf-007-line-016", "pdf-007-line-018" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911748, 78.846478, 529.122376, 152.853339 ], "first_line": "pdf-007-line-004", "last_line": "pdf-007-line-018", "source_page": 7 } ], "text": "(7) This Article shall also apply to income from participation\nin a partnership. It shall further apply to remuneration received\nby a partner from the partnership for activities in the service of\nthe partnership and for the granting of loans or the provisions of\nassets, where such remuneration is attributable under the tax\nlaw of the Contracting State in which the permanent establish-\nment is situated to the income derived by a partner from that\npermanent establishment." }, { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-021", "pdf-007-line-023", "pdf-007-line-025", "pdf-007-line-027" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.919727, 169.650975, 529.104823, 205.518353 ], "first_line": "pdf-007-line-021", "last_line": "pdf-007-line-027", "source_page": 7 } ], "text": "(8) Where profits include items of income which are dealt\nwith separately in other Articles of this Agreement, then the pro-\nvisions of those Articles shall not be affected by the provisions\nof this Article." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-006-line-018", "pdf-006-line-020" ], "title": "Article 7\nBusiness Profits" }, { "id": "article-8", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-032", "pdf-007-line-035", "pdf-007-line-037", "pdf-007-line-039" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911748, 250.840878, 529.115195, 286.716228 ], "first_line": "pdf-007-line-032", "last_line": "pdf-007-line-039", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Profits from the operation of ships or aircraft in interna-\ntional traffic shall be taxable only in the Contracting State in\nwhich the place of effective management of the enterprise is sit-\nuated." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-041", "pdf-007-line-043", "pdf-007-line-045", "pdf-007-line-047", "pdf-007-line-049", "pdf-007-line-051", "pdf-007-line-053", "pdf-007-line-055", "pdf-007-line-058", "pdf-007-line-060" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911748, 293.986966, 529.105621, 411.602308 ], "first_line": "pdf-007-line-041", "last_line": "pdf-007-line-060", "source_page": 7 } ], "text": "(2) For the purposes of this Article the terms “profits from the\noperation of ships or aircraft in international traffic” shall include\nprofits from\na) the occasional rental of ships or aircraft on a bare-boat\nbasis and\nb) the use, maintenance or rental of containers used for the\ntransport of goods or merchandise (including trailers and\nancilliary equipment used for transporting the containers),\nif these activities pertain to the operation of ships or aircraft in\ninternational traffic." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-062", "pdf-007-line-064", "pdf-007-line-066", "pdf-007-line-068", "pdf-007-line-070" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911748, 418.873045, 529.110408, 464.283266 ], "first_line": "pdf-007-line-062", "last_line": "pdf-007-line-070", "source_page": 7 } ], "text": "(3) If the place of effective management of a shipping enter-\nprise is aboard a ship, then it shall be deemed to be situated in\nthe Contracting State in which the home harbour of the ship is\nsituated, or, if there is no such home harbour, in the Contracting\nState of which the operator of the ship is a resident." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-073", "pdf-007-line-075", "pdf-007-line-077" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.943663, 481.07293, 529.114397, 507.413409 ], "first_line": "pdf-007-line-073", "last_line": "pdf-007-line-077", "source_page": 7 } ], "text": "(4) The provisions of paragraph 1 shall also apply to profits\nfrom the participation in a pool, a joint business or an interna-\ntional operating agency." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-007-line-029", "pdf-007-line-030" ], "title": "Article 8\nShipping and Air Transport" }, { "id": "article-9", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-083", "pdf-007-line-085", "pdf-007-line-087", "pdf-007-line-089", "pdf-007-line-092", "pdf-007-line-094", "pdf-007-line-096", "pdf-007-line-098", "pdf-007-line-100", "pdf-007-line-102", "pdf-007-line-104", "pdf-007-line-106", "pdf-007-line-108", "pdf-007-line-110", "pdf-007-line-112" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911748, 552.735934, 529.10243, 718.033603 ], "first_line": "pdf-007-line-083", "last_line": "pdf-007-line-112", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Where\na) an enterprise of a Contracting State participates directly or\nindirectly in the management, control or capital of an enter-\nprise of the other Contracting State, or\nb) the same persons participate directly or indirectly in the\nmanagement, control or capital of an enterprise of a Con-\ntracting State and an enterprise of the other Contracting\nState,\nand in either case conditions are made or imposed between the\ntwo enterprises in their commercial or financial relations which\ndiffer from those which would be made between independent\nenterprises, then any profits which would, but for those con-\nditions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason\nof those conditions, have not so accrued, may be included in\nthe profits of that enterprise and taxed accordingly." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-115", "pdf-007-line-117", "pdf-007-line-119", "pdf-007-line-121", "pdf-007-line-123", "pdf-008-line-004", "pdf-008-line-006", "pdf-008-line-008", "pdf-008-line-010", "pdf-008-line-012", "pdf-008-line-014", "pdf-008-line-016", "pdf-008-line-018" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7, 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.90377, 734.823266, 529.103227, 780.233487 ], "first_line": "pdf-007-line-115", "last_line": "pdf-007-line-123", "source_page": 7 }, { "bbox": [ 304.903721, 78.846478, 529.11036, 152.853339 ], "first_line": "pdf-008-line-004", "last_line": "pdf-008-line-018", "source_page": 8 } ], "text": "(2) Where a Contracting State includes in the profits of an\nenterprise of that State – and taxes accordingly – profits on\nwhich an enterprise of the other Contracting State has been\ncharged to tax in that other State and the profits so included are\nprofits which would have accrued to the enterprise of the first-\nmentioned State if the conditions made between the two enter-\nprises had been those which would have been made between\nindependent enterprises, then that other State shall make an\nappropriate adjustment to the amount of the tax charged there-\nin on those profits. In determining such adjustment, due regard\nshall be had to the other provisions of this Agreement and the\ncompetent authorities of the Contracting States shall, if neces-\nsary, consult each other." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-007-line-079", "pdf-007-line-081" ], "title": "Article 9\nAssociated Enterprises" }, { "id": "article-10", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-025", "pdf-008-line-027", "pdf-008-line-029" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9117, 206.698253, 529.118339, 233.038732 ], "first_line": "pdf-008-line-025", "last_line": "pdf-008-line-029", "source_page": 8 } ], "text": "(1) Dividends paid by a company which is a resident of a\nContracting State to a resident of the other Contracting State\nmay be taxed in that other State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-031", "pdf-008-line-033", "pdf-008-line-035", "pdf-008-line-037", "pdf-008-line-039", "pdf-008-line-041", "pdf-008-line-043", "pdf-008-line-045", "pdf-008-line-047", "pdf-008-line-050", "pdf-008-line-052", "pdf-008-line-054", "pdf-008-line-056" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9117, 240.046384, 529.118339, 385.50897 ], "first_line": "pdf-008-line-031", "last_line": "pdf-008-line-056", "source_page": 8 } ], "text": "(2) However, such dividends may also be taxed in the Con-\ntracting State of which the company paying the dividends is a\nresident and according to the laws of that State, but if the ben-\neficial owner of the dividends is a resident of the other Contract-\ning State, the tax so charged shall not exceed:\na) 5 per cent of the gross amount of the dividends if the bene-\nficial owner is a company (other than a partnership) which\nholds directly at least 10 per cent of the capital of the com-\npany paying the dividends;\nb) 15 per cent of the gross amount of the dividends in all other\ncases.\nThis paragraph shall not affect the taxation of the company in\nrespect of the profits out of which the dividends are paid." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-059", "pdf-008-line-061", "pdf-008-line-063", "pdf-008-line-065", "pdf-008-line-067", "pdf-008-line-069" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.903721, 402.051492, 529.095201, 456.988611 ], "first_line": "pdf-008-line-059", "last_line": "pdf-008-line-069", "source_page": 8 } ], "text": "(3) The term “dividends” as used in this Article means\nincome from shares or other income which is subjected to the\nsame taxation treatment as income from shares by the laws of\nthe State of which the company making the distribution is a res-\nident and distributions on certificates of an investment fund or\ninvestment trust." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-071", "pdf-008-line-073", "pdf-008-line-075", "pdf-008-line-077", "pdf-008-line-079", "pdf-008-line-081", "pdf-008-line-083", "pdf-008-line-085", "pdf-008-line-087", "pdf-008-line-089" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.903721, 464.004235, 529.131902, 557.080838 ], "first_line": "pdf-008-line-071", "last_line": "pdf-008-line-089", "source_page": 8 } ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the\nbeneficial owner of the dividends, being a resident of a Con-\ntracting State, carries on business in the other Contracting\nState of which the company paying the dividends is a resident,\nthrough a permanent establishment situated therein, or per-\nforms in that other State, independent personal services from a\nfixed base situated therein, and the holding in respect of which\nthe dividends are paid is effectively connected with such per-\nmanent establishment or fixed base. In such case the pro-\nvisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-091", "pdf-008-line-093", "pdf-008-line-095", "pdf-008-line-096", "pdf-008-line-099", "pdf-008-line-101", "pdf-008-line-103", "pdf-008-line-105", "pdf-008-line-107", "pdf-008-line-109", "pdf-008-line-111" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.903721, 564.08849, 529.122328, 666.699963 ], "first_line": "pdf-008-line-091", "last_line": "pdf-008-line-111", "source_page": 8 } ], "text": "(5) Where a company which is a resident of a Contracting\nState derives profits or income from the other Contracting\nState, that other State may not impose any tax on the dividends\npaid by the company, except insofar as such dividends are paid\nto a resident of that other State or insofar as the holding in\nrespect of which the dividends are paid is effectively connected\nwith a permanent establishment or a fixed base situated in that\nother State, nor subject the company’s undistributed profits to\na tax on the company’s undistributed profits, even if the divi-\ndends paid or the undistributed profits consist wholly or partly\nof profits or income arising in such other State." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-008-line-020", "pdf-008-line-023" ], "title": "Article 10\nDividends" }, { "id": "article-11", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-119", "pdf-008-line-121", "pdf-008-line-123" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.935636, 730.079748, 529.119136, 756.412255 ], "first_line": "pdf-008-line-119", "last_line": "pdf-008-line-123", "source_page": 8 } ], "text": "(1) Interest arising in a Contracting State and paid to a re-\nsident of the other Contracting State may be taxed in that other\nState." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-125", "pdf-008-line-127", "pdf-009-line-004", "pdf-009-line-006", "pdf-009-line-008" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8, 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.935636, 763.419906, 529.11036, 780.233487 ], "first_line": "pdf-008-line-125", "last_line": "pdf-008-line-127", "source_page": 8 }, { "bbox": [ 304.9117, 78.846478, 529.086424, 105.178985 ], "first_line": "pdf-009-line-004", "last_line": "pdf-009-line-008", "source_page": 9 } ], "text": "(2) However, such interest may also be taxed in the\nContracting State in which it arises and according to the laws of\nthat State, but if the beneficial owner of the interest is a resident\nof the other Contracting State, the tax so charged shall not\nexceed 10 per cent of the gross amount of the interest." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-011", "pdf-009-line-013", "pdf-009-line-015", "pdf-009-line-017", "pdf-009-line-019", "pdf-009-line-021", "pdf-009-line-023", "pdf-009-line-025", "pdf-009-line-027", "pdf-009-line-029", "pdf-009-line-031", "pdf-009-line-033", "pdf-009-line-035", "pdf-009-line-037", "pdf-009-line-039", "pdf-009-line-041", "pdf-009-line-043", "pdf-009-line-045", "pdf-009-line-047", "pdf-009-line-049", "pdf-009-line-051" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9117, 121.147502, 529.118339, 327.422792 ], "first_line": "pdf-009-line-011", "last_line": "pdf-009-line-051", "source_page": 9 } ], "text": "(3) Notwithstanding the provisions of paragraph 2,\na) interest arising in the Federal Republic of Germany and paid\nin consideration of a loan guaranteed by the Republic of\nGhana in respect of export or foreign direct investment or\npaid to the Government of Ghana, the Bank of Ghana, the\nExport Development and Investment Fund, the Export\nFinance Company, or any other public institution with simi-\nlar objectives to those of the said institutions as may be\napproved by the competent authorities of the Contracting\nStates by mutual agreement shall be exempt from German\ntax;\nb) interest arising in the Republic of Ghana and paid in consid-\neration of a loan guaranteed by the Federal Republic of\nGermany in respect of export or foreign direct investment or\npaid to the Government of the Federal Republic of Germany,\nthe Deutsche Bundesbank, the Kreditanstalt für Wiederauf-\nbau, the Deutsche Investitions- und Entwicklungsge-\nsellschaft or any other public institution with similar objec-\ntives to those of the said institutions as may be approved by\nthe competent authorities of the Contracting States by\nmutual agreement shall be exempt from Ghana tax." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-054", "pdf-009-line-056", "pdf-009-line-058", "pdf-009-line-060", "pdf-009-line-062", "pdf-009-line-064", "pdf-009-line-067", "pdf-009-line-069", "pdf-009-line-072" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.919679, 343.383336, 529.113551, 458.487404 ], "first_line": "pdf-009-line-054", "last_line": "pdf-009-line-072", "source_page": 9 } ], "text": "(4) Notwithstanding the provisions of paragraph 2, interest\nas referred to in paragraph 1 may be taxed only in the Contract-\ning State of which the recipient is a resident if the recipient is the\nbeneficial owner of the interest and the interest is paid\na) in connection with the sale of commercial or scientific\nequipment on credit,\nb) in connection with the sale of goods by an enterprise to\nanother enterprise on credit, or\nc) for a loan of any kind made by a bank." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-075", "pdf-009-line-077", "pdf-009-line-079", "pdf-009-line-081", "pdf-009-line-083", "pdf-009-line-085", "pdf-009-line-087" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9117, 474.447948, 529.134296, 538.919939 ], "first_line": "pdf-009-line-075", "last_line": "pdf-009-line-087", "source_page": 9 } ], "text": "(5) The term “interest” as used in this Article means income\nfrom debt-claims of every kind, whether or not secured by mort-\ngage, and in particular, income from government securities and\nincome from bonds or debentures, including premiums and\nprizes attaching to such securities, bonds or debentures. Penalty\ncharges for late payment shall not be regarded as interest for\nthe purpose of this Article." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-089", "pdf-009-line-091", "pdf-009-line-093", "pdf-009-line-095", "pdf-009-line-097", "pdf-009-line-099", "pdf-009-line-101", "pdf-009-line-103", "pdf-009-line-105", "pdf-009-line-106" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9117, 545.353585, 529.129509, 638.422215 ], "first_line": "pdf-009-line-089", "last_line": "pdf-009-line-106", "source_page": 9 } ], "text": "(6) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the\nbeneficial owner of the interest, being a resident of a Contracting\nState, carries on business in the other Contracting State in\nwhich the interest arises, through a permanent establishment\nsituated therein or performs in that other State independent\npersonal services from a fixed base situated therein and the\ndebt-claim in respect of which the interest is paid is effectively\nconnected with such permanent establishment or fixed base. In\nsuch case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case\nmay be, shall apply." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-108", "pdf-009-line-110", "pdf-009-line-112", "pdf-009-line-114", "pdf-009-line-116", "pdf-009-line-118", "pdf-009-line-120", "pdf-009-line-122", "pdf-009-line-124", "pdf-009-line-126" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.895743, 644.855861, 529.09919, 737.932463 ], "first_line": "pdf-009-line-108", "last_line": "pdf-009-line-126", "source_page": 9 } ], "text": "(7) Interest shall be deemed to arise in a Contracting State\nwhen the payer is a resident of that State. Where, however, the\nperson paying the interest, whether he is a resident of a Con-\ntracting State or not, has in a Contracting State a permanent\nestablishment or fixed base in connection with which the\nindebtedness on which the interest is paid was incurred, and\nsuch interest is borne by such permanent establishment or\nfixed base, then such interest shall be deemed to arise in the\nState in which the permanent establishment or fixed base is\nsituated." }, { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-129", "pdf-009-line-131", "pdf-009-line-133", "pdf-010-line-004", "pdf-010-line-006", "pdf-010-line-008", "pdf-010-line-010", "pdf-010-line-012", "pdf-010-line-014", "pdf-010-line-016" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9, 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.919679, 753.90098, 529.08802, 780.233487 ], "first_line": "pdf-009-line-129", "last_line": "pdf-009-line-133", "source_page": 9 }, { "bbox": [ 304.903721, 78.846478, 529.124721, 143.318468 ], "first_line": "pdf-010-line-004", "last_line": "pdf-010-line-016", "source_page": 10 } ], "text": "(8) Where, by reason of a special relationship between the\npayer and the beneficial owner or between both of them and\nsome other person, the amount of the interest, having regard to\nthe debt-claim for which it is paid, exceeds the amount which\nwould have been agreed upon by the payer and the beneficial\nowner in the absence of such relationship, the provisions of this\nArticle shall apply only to the last-mentioned amount. In such\ncase, the excess part of the payments shall remain taxable\naccording to the laws of each Contracting State, due regard\nbeing had to the other provisions of this Agreement." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-008-line-115", "pdf-008-line-117" ], "title": "Article 11\nInterest" }, { "id": "article-12", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-022", "pdf-010-line-024", "pdf-010-line-026" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.927657, 195.696479, 529.08802, 222.04493 ], "first_line": "pdf-010-line-022", "last_line": "pdf-010-line-026", "source_page": 10 } ], "text": "(1) Royalties or services fees arising in a Contracting State\nand paid to a resident of the other Contracting State may be\ntaxed in that other State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-029", "pdf-010-line-031", "pdf-010-line-033", "pdf-010-line-035", "pdf-010-line-037", "pdf-010-line-039" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9117, 240.604445, 529.102381, 295.549536 ], "first_line": "pdf-010-line-029", "last_line": "pdf-010-line-039", "source_page": 10 } ], "text": "(2) However, such royalties or services fees may also be\ntaxed in the Contracting State in which they arise and accord-\ning to the laws of that State, but if the beneficial owner of the\nroyalties or services fees is a resident of the other Contracting\nState, the tax so charged shall not exceed 8 per cent of the\ngross amount of the royalties or services fees." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-043", "pdf-010-line-045", "pdf-010-line-047", "pdf-010-line-049", "pdf-010-line-051", "pdf-010-line-053", "pdf-010-line-055", "pdf-010-line-057", "pdf-010-line-059", "pdf-010-line-061", "pdf-010-line-063", "pdf-010-line-065" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9117, 323.643922, 529.134296, 435.782293 ], "first_line": "pdf-010-line-043", "last_line": "pdf-010-line-065", "source_page": 10 } ], "text": "(3) The term “royalties” as used in this Article means pay-\nments of any kind received as a consideration for the use of, or\nthe right to use, any copyright of literary, artistic or scientific\nwork including cinematograph films and films or tapes used for\ntelevision or radio broadcasting, any patent, trade mark, design\nor model, plan, secret formula or process, or for information\nconcerning industrial, commercial or scientific experience. The\nterm “royalties” shall also include payments of any kind for the\nuse or the right to use a person’s name, picture or any other\nsimilar personality rights and on payments received as consid-\neration for the registration of entertainers’ or sportsmen’s per-\nformances by radio or television." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-070", "pdf-010-line-072", "pdf-010-line-074", "pdf-010-line-076", "pdf-010-line-078", "pdf-010-line-080", "pdf-010-line-082", "pdf-010-line-084", "pdf-010-line-086", "pdf-010-line-088", "pdf-010-line-090" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.903721, 473.411549, 529.127115, 576.023023 ], "first_line": "pdf-010-line-070", "last_line": "pdf-010-line-090", "source_page": 10 } ], "text": "(4) The term “services fees” as used in this Article means\npayments of any kind to any person, other than to an employee\nof the person making the payments, in consideration for any\nservices of a managerial, technical or consultancy nature,\nrendered in a Contracting State. However the term “services\nfees” shall not include any payments in consideration for super-\nvisory activities in connection with a building site or construc-\ntion, assembly or installation project or for supervisory activities\nin connection with installation incidental to the sale of machin-\nery or parts thereof and remuneration referred to in paragraph 1\nof Article 14." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-092", "pdf-010-line-094", "pdf-010-line-096", "pdf-010-line-098", "pdf-010-line-100", "pdf-010-line-102", "pdf-010-line-104", "pdf-010-line-106", "pdf-010-line-108", "pdf-010-line-110", "pdf-010-line-112", "pdf-010-line-114" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9117, 585.055639, 529.102381, 697.19401 ], "first_line": "pdf-010-line-092", "last_line": "pdf-010-line-114", "source_page": 10 } ], "text": "(5) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the\nbeneficial owner of the royalties or services fees, being a\nresident of a Contracting State, carries on business in the other\nContracting State in which the royalties or services fees arise,\nthrough a permanent establishment situated therein, or per-\nforms in that other State independent personal services from a\nfixed base situated therein, and the right or property in respect\nof which the royalties are paid or the obligation in respect of\nwhich the services fees are paid is effectively connected with\nsuch permanent establishment or fixed base. In such case the\nprovisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall\napply." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-116", "pdf-010-line-118", "pdf-010-line-120", "pdf-010-line-122", "pdf-010-line-124", "pdf-010-line-126", "pdf-010-line-128", "pdf-010-line-130", "pdf-011-line-004", "pdf-011-line-006", "pdf-011-line-008" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10, 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9117, 706.226626, 529.124721, 780.233487 ], "first_line": "pdf-010-line-116", "last_line": "pdf-010-line-130", "source_page": 10 }, { "bbox": [ 304.9117, 78.846478, 529.116743, 105.178985 ], "first_line": "pdf-011-line-004", "last_line": "pdf-011-line-008", "source_page": 11 } ], "text": "(6) Royalties and services fees shall be deemed to arise in a\nContracting State when the payer is a resident of that State.\nWhere, however, the person paying the royalties or services\nfees, whether he is a resident of a Contracting State or not, has\nin a Contracting State a permanent establishment or a fixed\nbase in connection with which the liability to pay the royalties or\nservices fees was incurred, and such royalties or services fees\nare borne by such permanent establishment or a fixed base,\nthen such royalties or services fees shall be deemed to arise in\nthe Contracting State in which the permanent establishment or\na fixed base is situated." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-013", "pdf-011-line-015", "pdf-011-line-017", "pdf-011-line-019", "pdf-011-line-021", "pdf-011-line-023", "pdf-011-line-025", "pdf-011-line-027", "pdf-011-line-029", "pdf-011-line-031", "pdf-011-line-033" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9117, 141.476867, 529.117541, 244.08834 ], "first_line": "pdf-011-line-013", "last_line": "pdf-011-line-033", "source_page": 11 } ], "text": "(7) Where, by reason of a special relationship between the\npayer and the beneficial owner or between both of them and\nsome other person, the amount of the royalties or services fees,\nhaving regard to the use, right, information or service for which\nthey are paid, exceeds the amount which would have been\nagreed upon by the payer and the beneficial owner in the\nabsence of such relationship, the provisions of this Article shall\napply only to the last-mentioned amount. In such case, the\nexcess part of the payments shall remain taxable according to\nthe laws of each Contracting State, due regard being had to the\nother provisions of this Agreement." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-010-line-018", "pdf-010-line-020" ], "title": "Article 12\nRoyalties and Services fees" }, { "id": "article-13", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-038", "pdf-011-line-041", "pdf-011-line-043", "pdf-011-line-045" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9117, 291.100993, 529.102381, 326.976343 ], "first_line": "pdf-011-line-038", "last_line": "pdf-011-line-045", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Gains derived by a resident of a Contracting State from\nthe alienation of immovable property referred to in Article 6\nsituated in the other Contracting State may be taxed in that\nother State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-047", "pdf-011-line-049", "pdf-011-line-051", "pdf-011-line-053" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9117, 334.677585, 529.125519, 370.544963 ], "first_line": "pdf-011-line-047", "last_line": "pdf-011-line-053", "source_page": 11 } ], "text": "(2) Gains from the alienation of shares and similar rights in a\ncompany, the assets of which consist – directly or indirectly –\nprincipally of immovable property situated in a Contracting\nState, may be taxed in that State." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-055", "pdf-011-line-058", "pdf-011-line-060", "pdf-011-line-062", "pdf-011-line-064", "pdf-011-line-066", "pdf-011-line-068", "pdf-011-line-070", "pdf-011-line-072" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9117, 387.765131, 529.116743, 471.306862 ], "first_line": "pdf-011-line-055", "last_line": "pdf-011-line-072", "source_page": 11 } ], "text": "(3) Gains from the alienation of movable property forming\npart of the business property of a permanent establishment\nwhich an enterprise of a Contracting State has in the other Con-\ntracting State, or of movable property pertaining to a fixed base\navailable to a resident of a Contracting State in the other Con-\ntracting State for the purpose of performing independent per-\nsonal services including such gains from the alienation of such\na permanent establishment (alone or with the whole enterprise),\nor of such fixed base may be taxed in that other State." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-075", "pdf-011-line-077", "pdf-011-line-079", "pdf-011-line-081", "pdf-011-line-083" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9117, 488.52703, 529.107966, 533.937251 ], "first_line": "pdf-011-line-075", "last_line": "pdf-011-line-083", "source_page": 11 } ], "text": "(4) Gains from the alienation of ships or aircraft operated in\ninternational traffic or movable property pertaining to the oper-\nation of such ships or aircraft, shall be taxable only in the Con-\ntracting State in which the place of effective management of the\nenterprise is situated." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-086", "pdf-011-line-088", "pdf-011-line-090" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.935636, 551.157419, 529.11036, 577.497898 ], "first_line": "pdf-011-line-086", "last_line": "pdf-011-line-090", "source_page": 11 } ], "text": "(5) Gains from the alienation of any property other than that\nreferred to in paragraphs 1 to 4, shall be taxable only in the Con-\ntracting State of which the alienator is a resident." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-092", "pdf-011-line-094", "pdf-011-line-096", "pdf-011-line-098", "pdf-011-line-100", "pdf-011-line-102", "pdf-011-line-104", "pdf-011-line-106", "pdf-011-line-108", "pdf-011-line-110" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.903721, 585.19914, 529.134296, 678.26777 ], "first_line": "pdf-011-line-092", "last_line": "pdf-011-line-110", "source_page": 11 } ], "text": "(6) Where an individual was a resident of a Contracting State\nfor a period of 5 years or more and has become a resident of the\nother Contracting State, paragraph 5 shall not prevent the first-\nmentioned State from taxing under its domestic law the capital\nappreciation of shares in a company resident in the first-men-\ntioned State for the period of residency of that individual in the\nfirst-mentioned State. In such case, the appreciation of capital\ntaxed in the first-mentioned State shall not be included in the\ndetermination of the subsequent appreciation of capital by the\nother State." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-011-line-035", "pdf-011-line-037" ], "title": "Article 13\nCapital Gains" }, { "id": "article-14", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-117", "pdf-011-line-119", "pdf-011-line-121", "pdf-011-line-123", "pdf-011-line-125", "pdf-012-line-004", "pdf-012-line-006" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11, 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.895743, 734.823266, 529.118339, 780.233487 ], "first_line": "pdf-011-line-117", "last_line": "pdf-011-line-125", "source_page": 11 }, { "bbox": [ 304.9117, 78.846478, 529.116743, 95.652086 ], "first_line": "pdf-012-line-004", "last_line": "pdf-012-line-006", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Income derived by a resident of a Contracting State in\nrespect of professional services or other activities of an in-\ndependent character shall be taxable only in that State, unless\nhe has a fixed base regularly available to him in the other Con-\ntracting State for the purpose of performing his activities; in that\ncase, only so much of the income as is attributable to that fixed\nbase may be taxed in that other Contracting State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-009", "pdf-012-line-011", "pdf-012-line-013", "pdf-012-line-015" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9117, 111.995301, 529.100786, 147.870651 ], "first_line": "pdf-012-line-009", "last_line": "pdf-012-line-015", "source_page": 12 } ], "text": "(2) The term “professional services” includes especially\nindependent scientific, literary, artistic, educational or teaching\nactivities as well as the independent activities of physicians,\nlawyers, engineers, architects, dentists and accountants." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-011-line-113", "pdf-011-line-115" ], "title": "Article 14\nIndependent Personal Services" }, { "id": "article-15", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-022", "pdf-012-line-024", "pdf-012-line-026", "pdf-012-line-028", "pdf-012-line-030", "pdf-012-line-032", "pdf-012-line-033" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9117, 200.93428, 529.11036, 265.414242 ], "first_line": "pdf-012-line-022", "last_line": "pdf-012-line-033", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Subject to the provisions of Articles 16 to 19, salaries,\nwages and other similar remuneration derived by a resident of a\nContracting State in respect of an employment shall be taxable\nonly in that State unless the employment is exercised in the\nother Contracting State. If the employment is so exercised,\nsuch remuneration as is derived therefrom may be taxed in that\nother State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-036", "pdf-012-line-038", "pdf-012-line-040", "pdf-012-line-042", "pdf-012-line-044", "pdf-012-line-046", "pdf-012-line-048", "pdf-012-line-050", "pdf-012-line-052", "pdf-012-line-054", "pdf-012-line-057", "pdf-012-line-059" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.903721, 272.222587, 529.118339, 407.560351 ], "first_line": "pdf-012-line-036", "last_line": "pdf-012-line-059", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, remuner-\nation derived by a resident of a Contracting State in respect of\nan employment exercised in the other Contracting State shall\nbe taxable only in the first-mentioned State if:\na) the recipient is present in the other State for a period or peri-\nods not exceeding in the aggregate 183 days in any twelve\nmonth period commencing or ending in the fiscal year con-\ncerned, and\nb) the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer\nwho is not a resident of the other State, and\nc) the remuneration is not borne by a permanent establish-\nment which the employer has in the other State." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-061", "pdf-012-line-063", "pdf-012-line-065", "pdf-012-line-067", "pdf-012-line-069", "pdf-012-line-071" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9117, 414.376668, 529.118339, 469.313787 ], "first_line": "pdf-012-line-061", "last_line": "pdf-012-line-071", "source_page": 12 } ], "text": "(3) Notwithstanding the preceding provisions of this Article,\nremuneration derived in respect of an employment exercised\naboard a ship or aircraft operated in international traffic, may be\ntaxed in the Contracting State in which the place of effective\nmanagement of the enterprise which operates the ship or air-\ncraft is situated." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-012-line-018", "pdf-012-line-020" ], "title": "Article 15\nIncome from Employment" }, { "id": "article-16", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-078", "pdf-012-line-080", "pdf-012-line-082", "pdf-012-line-084" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.903721, 522.385388, 529.098392, 558.252766 ], "first_line": "pdf-012-line-078", "last_line": "pdf-012-line-084", "source_page": 12 } ], "text": "Directors’ fees and other similar payments derived by a re-\nsident of a Contracting State in his capacity as a member of the\nboard of directors of a company which is a resident of the other\nContracting State may be taxed in that other State." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-012-line-074", "pdf-012-line-076" ], "title": "Article 16\nDirectors’ Fees" }, { "id": "article-17", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-091", "pdf-012-line-093", "pdf-012-line-095", "pdf-012-line-097", "pdf-012-line-099", "pdf-012-line-101" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9117, 611.316395, 529.1327, 666.261486 ], "first_line": "pdf-012-line-091", "last_line": "pdf-012-line-101", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Notwithstanding the provisions of Articles 7, 14 and 15,\nincome derived by a resident of a Contracting State as an enter-\ntainer, such as a theatre, motion picture, radio or television\nartiste, or a musician, or as a sportsman, from his personal\nactivities as such exercised in the other Contracting State, may\nbe taxed in that other State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-103", "pdf-012-line-105", "pdf-012-line-107", "pdf-012-line-109", "pdf-012-line-111", "pdf-012-line-113", "pdf-012-line-114" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.903721, 673.069831, 529.118339, 737.541821 ], "first_line": "pdf-012-line-103", "last_line": "pdf-012-line-114", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Where income in respect of personal activities exercised\nby an entertainer or a sportsman in his capacity as such\naccrues not to the entertainer or sportsman himself but to\nanother person, that income may, notwithstanding the provi-\nsions of Articles 7, 14 and 15, be taxed in the Contracting State\nin which the activities of the entertainer or sportsman are exer-\ncised." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-116", "pdf-012-line-118", "pdf-012-line-120", "pdf-012-line-122", "pdf-013-line-004", "pdf-013-line-006", "pdf-013-line-008" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12, 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.903721, 744.366109, 529.109562, 780.233487 ], "first_line": "pdf-012-line-116", "last_line": "pdf-012-line-122", "source_page": 12 }, { "bbox": [ 304.9117, 78.846478, 529.107966, 105.178985 ], "first_line": "pdf-013-line-004", "last_line": "pdf-013-line-008", "source_page": 13 } ], "text": "(3) Paragraphs 1 and 2 shall not apply to income accruing\nfrom the exercise of activities by artistes or sportsmen in a Con-\ntracting State where the visit to that State is financed entirely or\nmainly from public funds of the other State, a political subdivi-\nsion or a local authority thereof. In such a case the income may\nbe taxed only in the Contracting State of which the individual is\na resident." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-012-line-087", "pdf-012-line-089" ], "title": "Article 17\nArtistes and Sportsmen" }, { "id": "article-18", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-015", "pdf-013-line-018", "pdf-013-line-020", "pdf-013-line-022", "pdf-013-line-024" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9117, 165.385794, 529.11036, 210.803987 ], "first_line": "pdf-013-line-015", "last_line": "pdf-013-line-024", "source_page": 13 } ], "text": "(1) Subject to the provisions of paragraph 2 of Article 19,\npensions and similar payments in consideration of past employ-\nment or annuities paid to a resident of a Contracting State from\nthe other Contracting State shall only be taxable in the first-\nmentioned State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-026", "pdf-013-line-028", "pdf-013-line-030", "pdf-013-line-032" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9117, 219.406099, 529.093605, 255.281449 ], "first_line": "pdf-013-line-026", "last_line": "pdf-013-line-032", "source_page": 13 } ], "text": "(2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, payments\nreceived by an individual being a resident of a Contracting State\nfrom the statutory social insurance scheme of the other Con-\ntracting State shall be taxable only in that other State." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-034", "pdf-013-line-036", "pdf-013-line-038", "pdf-013-line-040", "pdf-013-line-042", "pdf-013-line-044", "pdf-013-line-046", "pdf-013-line-048" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.903721, 263.883561, 529.11036, 337.882449 ], "first_line": "pdf-013-line-034", "last_line": "pdf-013-line-048", "source_page": 13 } ], "text": "(3) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, recurrent\nor non-recurrent payments made by one of the Contracting\nStates or a political subdivision thereof to a person resident in\nthe other Contracting State as compensation for political perse-\ncution or for an injury or damage sustained as a result of war\n(including restitution payments) or of military or civil alternative\nservice or of a crime, vaccination or a similar event shall be tax-\nable only in the first-mentioned State." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-051", "pdf-013-line-053", "pdf-013-line-055", "pdf-013-line-057", "pdf-013-line-059" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9117, 356.019432, 529.126317, 401.429653 ], "first_line": "pdf-013-line-051", "last_line": "pdf-013-line-059", "source_page": 13 } ], "text": "(4) The term “annuities” means certain amounts payable\nperiodically at stated times, for life or for a specified or\nascertainable period of time, under an obligation to make the\npayments in return for adequate and full consideration in money\nor money’s worth." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-062", "pdf-013-line-064", "pdf-013-line-066", "pdf-013-line-068", "pdf-013-line-070", "pdf-013-line-072", "pdf-013-line-074", "pdf-013-line-076" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.903721, 419.558663, 529.102381, 493.565524 ], "first_line": "pdf-013-line-062", "last_line": "pdf-013-line-076", "source_page": 13 } ], "text": "(5) Maintenance payments, including those for children,\nmade by a resident of one Contracting State to a resident of the\nother Contracting State shall be exempted from tax in that other\nState. This shall not apply where such maintenance payments\nare deductible in the first-mentioned State in computing the\ntaxable income of the payer; tax allowances in mitigation of\nsocial burdens are not deemed to be deductions for the pur-\nposes of this paragraph." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-013-line-010", "pdf-013-line-012", "pdf-013-line-014" ], "title": "Article 18\nPensions, Annuities\nand Similar Payments" }, { "id": "article-19", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-083", "pdf-013-line-085", "pdf-013-line-087", "pdf-013-line-089", "pdf-013-line-091", "pdf-013-line-093", "pdf-013-line-095", "pdf-013-line-097", "pdf-013-line-100", "pdf-013-line-102", "pdf-013-line-104", "pdf-013-line-108", "pdf-013-line-109", "pdf-013-line-111", "pdf-013-line-113" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.919679, 553.780306, 529.142274, 729.418047 ], "first_line": "pdf-013-line-083", "last_line": "pdf-013-line-113", "source_page": 13 } ], "text": "(1)\na) Salaries, wages and other similar remunerations, other than\na pension, paid by a Contracting State, a political sub-\ndivision or a local authority thereof or some other legal entity\nunder public law of that State to an individual in respect of\nservices rendered to that State, political subdivision or local\nauthority or some other legal entity under public law shall be\ntaxable only in that State.\nb) However, such remuneration shall be taxable only in the\nother Contracting State if the services are rendered in that\nState and if the individual is a resident of that State and\ni)\nis a national of that State or\nii) did not become a resident of that State solely for the\npurpose of rendering the services." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-115", "pdf-013-line-117", "pdf-013-line-119", "pdf-013-line-121", "pdf-014-line-004", "pdf-014-line-006", "pdf-014-line-008", "pdf-014-line-014", "pdf-014-line-016", "pdf-014-line-018" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13, 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.935636, 738.020159, 529.092009, 780.233487 ], "first_line": "pdf-013-line-115", "last_line": "pdf-013-line-121", "source_page": 13 }, { "bbox": [ 304.927769, 78.846478, 529.102493, 176.993463 ], "first_line": "pdf-014-line-004", "last_line": "pdf-014-line-018", "source_page": 14 } ], "text": "(2)\na) Any pension paid by, or out of funds created by, a Contrac-\nting State, a political subdivision or a local authority thereof\nor some other legal entity under public law of that State to\nan individual in respect of services rendered to that State,\npolitical subdivision or local authority or some other legal\nentity under public law shall be taxable only in that State.\nb) However, such pension shall be taxable only in the other\nContracting State if the individual is a resident of, and a\nnational of, that State." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-021", "pdf-014-line-023", "pdf-014-line-025", "pdf-014-line-027", "pdf-014-line-029" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.91979, 193.86285, 529.095312, 239.273071 ], "first_line": "pdf-014-line-021", "last_line": "pdf-014-line-029", "source_page": 14 } ], "text": "(3) The provisions of Articles 15,16, 17, or 18 shall apply to\nremuneration and pensions in respect of services rendered in\nconnection with a business carried on by a Contracting State, a\npolitical subdivision or a local authority thereof or some other\nlegal entity under public law of that State." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-032", "pdf-014-line-034", "pdf-014-line-036", "pdf-014-line-038", "pdf-014-line-040", "pdf-014-line-042", "pdf-014-line-044" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911812, 256.15043, 529.11845, 320.62242 ], "first_line": "pdf-014-line-032", "last_line": "pdf-014-line-044", "source_page": 14 } ], "text": "(4) The provisions of paragraph 1 shall likewise apply in\nrespect of remuneration paid, under a development assistance\nprogramme of a Contracting State, a political subdivision or a\nlocal authority thereof, out of funds exclusively supplied by that\nState, political subdivision or local authority, to a specialist or\nvolunteer seconded to the other Contracting State with the con-\nsent of that other State." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-046", "pdf-014-line-048", "pdf-014-line-050", "pdf-014-line-052", "pdf-014-line-054", "pdf-014-line-056" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911812, 327.956936, 529.109674, 382.894055 ], "first_line": "pdf-014-line-046", "last_line": "pdf-014-line-056", "source_page": 14 } ], "text": "(5) The provisions of paragraphs (1) and (2) shall likewise\napply in respect of remuneration paid by state sponsored non-\nprofit making institutions established by the Contracting States\nfor academic, social, cultural and similar activities upon mutual\nagreement by the competent authorities of the Contracting\nStates." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-013-line-079", "pdf-013-line-081" ], "title": "Article 19\nGovernment Service" }, { "id": "article-20", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-062", "pdf-014-line-064", "pdf-014-line-066", "pdf-014-line-068", "pdf-014-line-070", "pdf-014-line-072", "pdf-014-line-074", "pdf-014-line-076", "pdf-014-line-078", "pdf-014-line-080", "pdf-014-line-082", "pdf-014-line-084", "pdf-014-line-089", "pdf-014-line-091", "pdf-014-line-093", "pdf-014-line-095" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.91979, 428.503584, 529.119248, 617.534789 ], "first_line": "pdf-014-line-062", "last_line": "pdf-014-line-095", "source_page": 14 } ], "text": "(1)\na) An individual who visits a Contracting State at the invitation\nof that State or of a university, college, school, museum or\nother cultural institution of that State or under an official pro-\ngramme of cultural exchange for a period not exceeding two\nyears solely for the purpose of teaching, giving lectures or\ncarrying out research at such institution and who is, or was\nimmediately before that visit, a resident of the other Con-\ntracting State shall be exempt from tax in the first-men-\ntioned State on his remuneration for such activity, provided\nthat such remuneration is derived by him from sources out-\nside that State.\nb) The provisions of subparagraph a shall not apply to income\nfrom research if such research is undertaken not in the pub-\nlic interest but primarily for the private benefit of a specific\nperson or persons." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-098", "pdf-014-line-100", "pdf-014-line-102", "pdf-014-line-104", "pdf-014-line-106", "pdf-014-line-108", "pdf-014-line-110" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.903833, 634.412148, 529.116057, 698.884138 ], "first_line": "pdf-014-line-098", "last_line": "pdf-014-line-110", "source_page": 14 } ], "text": "(2) Payments which a student or business apprentice who is\nor was immediately before visiting a Contracting State a resi-\ndent of the other Contracting State and who is present in the\nfirst-mentioned State solely for the purpose of his education or\ntraining receives for the purpose of his maintenance, education\nor training shall not be taxed in that State, provided that such\npayments arise from sources outside that State." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-113", "pdf-014-line-115", "pdf-014-line-117", "pdf-014-line-119", "pdf-014-line-121", "pdf-014-line-123", "pdf-014-line-125" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911812, 715.761497, 529.11845, 780.233487 ], "first_line": "pdf-014-line-113", "last_line": "pdf-014-line-125", "source_page": 14 } ], "text": "(3) In respect of grants, scholarships and remuneration from\nemployment not covered by paragraph 2, a student or business\napprentice described in paragraph 2 shall, in addition, be\nentitled to during such education or training to the same\nexemptions, reliefs or reductions in respect of taxes available\nunder the same conditions to residents of the State which he is\nvisiting." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-014-line-058", "pdf-014-line-060" ], "title": "Article 20\nVisiting Professors, Teachers and Students" }, { "id": "article-21", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-008", "pdf-015-line-010", "pdf-015-line-012" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.912191, 108.503434, 529.106064, 134.835941 ], "first_line": "pdf-015-line-008", "last_line": "pdf-015-line-012", "source_page": 15 } ], "text": "(1) Items of income of a resident of a Contracting State,\nwherever arising, not dealt with in the foregoing Articles of this\nAgreement shall be taxable only in that State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-015", "pdf-015-line-017", "pdf-015-line-019", "pdf-015-line-021", "pdf-015-line-023", "pdf-015-line-025", "pdf-015-line-027", "pdf-015-line-029", "pdf-015-line-031", "pdf-015-line-033", "pdf-015-line-034" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.912191, 151.928552, 529.123617, 254.540025 ], "first_line": "pdf-015-line-015", "last_line": "pdf-015-line-034", "source_page": 15 } ], "text": "(2) The provisions of paragraph 1 shall not apply to income,\nother than income from immovable property as defined in para-\ngraph 2 of Article 6, if the recipient of such income, being a\nresident of a Contracting State, carries on business in the other\nContracting State through a permanent establishment situated\ntherein or performs in that other State independent personal\nservices from a fixed base situated therein and the right or prop-\nerty in respect of which the income is paid is effectively con-\nnected with such permanent establishment or fixed base. In\nsuch case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case\nmay be, shall apply." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-015-line-004", "pdf-015-line-006" ], "title": "Article 21\nOther Income" }, { "id": "article-22", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-040", "pdf-015-line-042", "pdf-015-line-044" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.912191, 301.034479, 529.099681, 327.374958 ], "first_line": "pdf-015-line-040", "last_line": "pdf-015-line-044", "source_page": 15 } ], "text": "(1) Capital represented by immovable property referred to in\nArticle 6, owned by a resident of a Contracting State and situated\nin the other Contracting State, may be taxed in that other State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-047", "pdf-015-line-049", "pdf-015-line-051", "pdf-015-line-053", "pdf-015-line-055", "pdf-015-line-057", "pdf-015-line-059" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.904213, 344.459597, 529.11883, 408.931587 ], "first_line": "pdf-015-line-047", "last_line": "pdf-015-line-059", "source_page": 15 } ], "text": "(2) Capital represented by movable property forming part of\nthe business property of a permanent establishment which an\nenterprise of a Contracting State has in the other Contracting\nState or by movable property pertaining to a fixed base avail-\nable to a resident of a Contracting State in the other Contract-\ning State for the purpose of performing independent personal\nservices, may be taxed in that other State." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-061", "pdf-015-line-063", "pdf-015-line-065", "pdf-015-line-067", "pdf-015-line-069" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.912191, 416.489327, 529.102075, 461.899548 ], "first_line": "pdf-015-line-061", "last_line": "pdf-015-line-069", "source_page": 15 } ], "text": "(3) Capital represented by ships and aircraft operated in\ninternational traffic, and by movable property pertaining to the\noperation of such ships and aircraft, shall be taxable only in the\nContracting State in which the place of effective management\nof the enterprise is situated." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-071", "pdf-015-line-073" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.912191, 469.457289, 529.069362, 486.262897 ], "first_line": "pdf-015-line-071", "last_line": "pdf-015-line-073", "source_page": 15 } ], "text": "(4) All other elements of capital of a resident of a Contracting\nState shall be taxable only in that State." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-015-line-036", "pdf-015-line-038" ], "title": "Article 22\nCapital" }, { "id": "article-23", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-080", "pdf-015-line-082", "pdf-015-line-084", "pdf-015-line-086", "pdf-015-line-088", "pdf-015-line-090", "pdf-015-line-092", "pdf-015-line-094", "pdf-015-line-096", "pdf-015-line-098" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.912191, 542.292221, 529.115638, 635.360852 ], "first_line": "pdf-015-line-080", "last_line": "pdf-015-line-098", "source_page": 15 } ], "text": "(1) Where under any provision of this Agreement income or\ncapital gains arising in a Contracting State is or are relieved in\nwhole or in part from tax in that State and under the law in force\nin the other Contracting State a person, in respect of the said\nincome or capital gains, is subject to tax by reference to the\namount thereof which is remitted to or received in that other\nState and not by reference to the full amount thereof, then any\nrelief provided by the provisions of this Agreement shall apply\nonly to so much of the income or capital gains as is or are taxed\nin the other Contracting State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-102", "pdf-015-line-104", "pdf-015-line-106", "pdf-015-line-108", "pdf-015-line-110" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.904213, 661.996306, 529.110851, 707.398554 ], "first_line": "pdf-015-line-102", "last_line": "pdf-015-line-110", "source_page": 15 } ], "text": "(2) However, this limitation does not apply to income or cap-\nital gains derived by the Government of a Contracting State or\nany person approved by the competent authorities of both\nStates for the purpose of this paragraph. The term “Govern-\nment” shall include its agencies and statutory bodies." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-015-line-076", "pdf-015-line-078" ], "title": "Article 23\nRemittances" }, { "id": "article-24", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-118", "pdf-015-line-120", "pdf-016-line-004", "pdf-016-line-006", "pdf-016-line-008", "pdf-016-line-010", "pdf-016-line-012", "pdf-016-line-014", "pdf-016-line-016", "pdf-016-line-018", "pdf-016-line-020", "pdf-016-line-022", "pdf-016-line-024", "pdf-016-line-026", "pdf-016-line-028", "pdf-016-line-030", "pdf-016-line-032", "pdf-016-line-034", "pdf-016-line-036", "pdf-016-line-038", "pdf-016-line-041", "pdf-016-line-043", "pdf-016-line-045", "pdf-016-line-047", "pdf-016-line-049", "pdf-016-line-051", "pdf-016-line-055", "pdf-016-line-057", "pdf-016-line-059", "pdf-016-line-061", "pdf-016-line-063", "pdf-016-line-065", "pdf-016-line-068", "pdf-016-line-069", "pdf-016-line-071", "pdf-016-line-073", "pdf-016-line-075", "pdf-016-line-077", "pdf-016-line-079", "pdf-016-line-081", "pdf-016-line-083", "pdf-016-line-085", "pdf-016-line-087", "pdf-016-line-089", "pdf-016-line-091", "pdf-016-line-093", "pdf-016-line-095", "pdf-016-line-097", "pdf-016-line-099", "pdf-016-line-101", "pdf-016-line-103", "pdf-016-line-105", "pdf-016-line-106", "pdf-016-line-108", "pdf-016-line-110", "pdf-016-line-112", "pdf-016-line-114", "pdf-016-line-117", "pdf-016-line-119", "pdf-016-line-121", "pdf-016-line-123", "pdf-016-line-125", "pdf-016-line-127", "pdf-016-line-129", "pdf-016-line-131", "pdf-017-line-004", "pdf-017-line-006", "pdf-017-line-008", "pdf-017-line-010", "pdf-017-line-013", "pdf-017-line-015", "pdf-017-line-017", "pdf-017-line-019", "pdf-017-line-021", "pdf-017-line-023", "pdf-017-line-025", "pdf-017-line-027", "pdf-017-line-029" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15, 16, 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.928148, 763.427879, 529.086915, 780.233487 ], "first_line": "pdf-015-line-118", "last_line": "pdf-015-line-120", "source_page": 15 }, { "bbox": [ 304.9117, 78.846478, 529.123924, 780.233487 ], "first_line": "pdf-016-line-004", "last_line": "pdf-016-line-131", "source_page": 16 }, { "bbox": [ 317.637775, 78.846478, 529.114557, 215.587367 ], "first_line": "pdf-017-line-004", "last_line": "pdf-017-line-029", "source_page": 17 } ], "text": "(1) Tax shall be determined in the case of a resident of the\nFederal Republic of Germany as follows:\na) Unless foreign tax credit is to be allowed under sub-para-\ngraph b), there shall be exempted from the assessment\nbasis of the German tax any item of income and capital\ngains arising in the Republic of Ghana and any item of cap-\nital situated within the Republic of Ghana which, according\nto this Agreement, may be taxed in the Republic of Ghana.\nIn the case of items of income from dividends the preceding\nprovision shall apply only to such dividends as are paid to a\ncompany (not including partnerships) being a resident of\nthe Federal Republic of Germany by a company being a res-\nident of the Republic of Ghana at least 10 per cent of the\ncapital of which is owned directly by the German company\nand which were not deducted when determining the profits\nof the company distributing these dividends.\nThere shall be exempted from the assessment basis of the\ntaxes on capital any shareholding the dividends of which if\npaid, would be exempted, according to the foregoing sen-\ntences.\nb) Subject to the provisions of German tax law regarding cred-\nit for foreign tax, there shall be allowed as a credit against\nGerman tax on income and capital gains payable in respect\nof the following items of income and capital gains the Ghana\ntax paid under the laws of the Republic of Ghana and in\naccordance with this Agreement:\naa) dividends not dealt with in sub-paragraph a);\nbb) interest;\ncc) royalties and services fees;\ndd) capital gains that may be taxed in the Republic of\nGhana according to paragraph 2 of Article 13;\nee) directors’ fees;\nff)\nitems of income within the meaning of Article 17.\nc) The provisions of sub-paragraph b) shall apply instead of\nthe provisions of sub-paragraph a) to items of income as\ndefined in Articles 7 and 10 and to the assets from which\nsuch income is derived if the resident of the Federal Repub-\nlic of Germany does not prove that the gross income of the\npermanent establishment in the business year in which the\nprofit has been realised or of the company resident in the\nRepublic of Ghana in the business year for which the divi-\ndends were paid was derived exclusively or almost exclu-\nsively from activities within the meaning of nos. 1 to 6 of\nparagraph 1 of section 8 of the German Law on External Tax\nRelations (Aussensteuergesetz); the same shall apply to\nimmovable property used by a permanent establishment\nand to income from this immovable property of the perma-\nnent establishment (paragraph 4 of Article 6) and to gains\nfrom the alienation of such immovable property\n(paragraph 1 of Article 13) and of the movable property\nforming part of the business property of the permanent\nestablishment (paragraph 3 of Article 13).\nd) The Federal Republic of Germany, however, retains the right\nto take into account in the determination of its rate of tax the\nitems of income and capital, which are under the provisions\nof this Agreement exempted from German tax.\ne) Notwithstanding the provisions of sub-paragraph a) double\ntaxation shall be avoided by allowing a tax credit as laid\ndown in sub-paragraph b)\naa) if in the Contracting States items of income, capital or\ncapital gains are placed under differing provisions of\nthis Agreement or attributed to different persons\n(except pursuant to Article 9) and this conflict cannot\nbe settled by a procedure in accordance with para-\ngraph 3 of Article 26 and if as a result of this difference\nin placement or attribution the relevant income, capital\nor capital gains would remain untaxed or be taxed\nlower than without this conflict or\nbb) if after due consultation with the competent authority of\nthe Republic of Ghana the Federal Republic of Ger-\nmany notifies the Republic of Ghana through diplomat-\nic channels of other items of income or capital gains to\nwhich it intends to apply the provisions of sub-para-\ngraph b). Double Taxation is then avoided for the noti-\nfied income or capital gains by allowing a tax credit\nfrom the first day of the calendar year, next following\nthat in which the notification was made." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-032", "pdf-017-line-034", "pdf-017-line-036", "pdf-017-line-038", "pdf-017-line-040", "pdf-017-line-042", "pdf-017-line-044", "pdf-017-line-046", "pdf-017-line-048", "pdf-017-line-050", "pdf-017-line-052", "pdf-017-line-054", "pdf-017-line-057", "pdf-017-line-059", "pdf-017-line-061", "pdf-017-line-063", "pdf-017-line-065", "pdf-017-line-067", "pdf-017-line-069", "pdf-017-line-071", "pdf-017-line-073", "pdf-017-line-075", "pdf-017-line-078", "pdf-017-line-080", "pdf-017-line-082", "pdf-017-line-084" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911908, 232.919148, 529.126525, 514.221753 ], "first_line": "pdf-017-line-032", "last_line": "pdf-017-line-084", "source_page": 17 } ], "text": "(2) Tax shall be determined in the case of a resident of the\nRepublic of Ghana as follows:\na) The German tax payable under the laws of the Federal\nRepublic of Germany and in accordance with the provisions\nof this Agreement, whether directly (by assessment) or by\ndeduction (withholding), on profits, income or capital gains\nfrom sources within the Federal Republic of Germany\n(excluding in the case of dividends, tax payable in respect of\nprofits out of which the dividends are paid) shall be allowed\nas a credit against any Ghana tax computed by reference to\nthe same profits, income or capital gains by reference to\nwhich the German tax is computed;\nb) In the case of dividends paid by a company which is a re-\nsident of the Federal Republic of Germany to a company\nwhich is resident in the Republic of Ghana and which con-\ntrols directly at least 10 per cent of the capital of the compa-\nny paying the dividends, the credit shall take into account (in\naddition to any German tax for which credit may be allowed\nunder the provisions of sub-paragraph a) the German tax\npayable by the company in respect of the profits out of\nwhich such dividends are paid;\nc) In any case the amount of tax credit to be granted under this\nparagraph shall not exceed the proportion of Ghana tax\nwhich such profits, income or capital gains bear to the\nentire profits, income or capital gains as the case may be\nchargeable to Ghana tax." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-015-line-112", "pdf-015-line-114", "pdf-015-line-116" ], "title": "Article 24\nAvoidance of Double Taxation\nin the State of Residence" }, { "id": "article-25", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-091", "pdf-017-line-093", "pdf-017-line-095", "pdf-017-line-097", "pdf-017-line-099", "pdf-017-line-101", "pdf-017-line-103", "pdf-017-line-105", "pdf-017-line-107" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911908, 571.215726, 529.118547, 654.757457 ], "first_line": "pdf-017-line-091", "last_line": "pdf-017-line-107", "source_page": 17 } ], "text": "(1) Nationals of a Contracting State shall not be subjected in\nthe other Contracting State to any taxation or any requirement\nconnected therewith which is other or more burdensome than\nthe taxation and connected requirements to which nationals of\nthat other State in the same circumstances, especially with\nrespect to residence, are or may be subjected. This provision\nshall, notwithstanding the provisions of Article 1, also apply to\npersons who are not residents of one or both of the Contracting\nStates." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-110", "pdf-017-line-112", "pdf-017-line-114", "pdf-017-line-116", "pdf-017-line-118", "pdf-017-line-120" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911908, 672.089238, 529.110568, 727.026357 ], "first_line": "pdf-017-line-110", "last_line": "pdf-017-line-120", "source_page": 17 } ], "text": "(2) Stateless persons who are residents of a Contracting\nState shall not be subjected in either Contracting State to any\ntaxation or any requirement connected therewith, which is other\nor more burdensome than the taxation and connected require-\nments to which nationals of the State concerned in the same\ncircumstances are or may be subjected." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-122", "pdf-017-line-125", "pdf-017-line-127", "pdf-017-line-129", "pdf-018-line-004", "pdf-018-line-006", "pdf-018-line-008", "pdf-018-line-010", "pdf-018-line-012" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17, 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911908, 744.358137, 529.115355, 780.233487 ], "first_line": "pdf-017-line-122", "last_line": "pdf-017-line-129", "source_page": 17 }, { "bbox": [ 304.9117, 78.846478, 529.118339, 124.248726 ], "first_line": "pdf-018-line-004", "last_line": "pdf-018-line-012", "source_page": 18 } ], "text": "(3) The taxation on a permanent establishment which an\nenterprise of a Contracting State has in the other Contracting\nState shall not be less favourably levied in that other State than\nthe taxation levied on enterprises of that other State carrying on\nthe same activities. This provision shall not be construed as\nobliging a Contracting State to grant to residents of the other\nContracting State any personal allowances, reliefs and reduc-\ntions for taxation purposes which it grants only to its own resi-\ndents." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-014", "pdf-018-line-016", "pdf-018-line-018", "pdf-018-line-020", "pdf-018-line-022", "pdf-018-line-024", "pdf-018-line-026", "pdf-018-line-028", "pdf-018-line-030", "pdf-018-line-032", "pdf-018-line-034", "pdf-018-line-036" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9117, 133.5524, 529.126317, 245.698745 ], "first_line": "pdf-018-line-014", "last_line": "pdf-018-line-036", "source_page": 18 } ], "text": "(4) Except where the provisions of paragraph 1 of Article 9,\nparagraph 8 of Article 11 or paragraph 7 of Article 12 apply,\ninterest, royalties, services fees and other disbursements paid\nby an enterprise of a Contracting State to a resident of the other\nContracting State shall, for the purpose of determining the tax-\nable profits of such enterprise, be deductible under the same\nconditions as if they had been paid to a resident of the first-\nmentioned State. Similarly, any debts of an enterprise of a Con-\ntracting State to a resident of the other Contracting State shall,\nfor the purpose of determining the taxable capital of such enter-\nprise, be deductible under the same conditions as if they had\nbeen contracted to a resident of the first-mentioned State." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-040", "pdf-018-line-042", "pdf-018-line-044", "pdf-018-line-046", "pdf-018-line-048", "pdf-018-line-050", "pdf-018-line-052", "pdf-018-line-054" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.903721, 274.07216, 529.11036, 348.086993 ], "first_line": "pdf-018-line-040", "last_line": "pdf-018-line-054", "source_page": 18 } ], "text": "(5) Enterprises of a Contracting State, the capital of which is\nwholly or partly owned or controlled, directly or indirectly, by\none or more residents of the other Contracting State, shall not\nbe subjected in the first-mentioned State to any taxation or any\nrequirement connected therewith which is other or more bur-\ndensome than the taxation and connected requirements to\nwhich other similar enterprises of the first-mentioned State are\nor may be subjected." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-058", "pdf-018-line-060", "pdf-018-line-061" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.903721, 376.452437, 529.101584, 402.792916 ], "first_line": "pdf-018-line-058", "last_line": "pdf-018-line-061", "source_page": 18 } ], "text": "(6) The provisions of this Article shall, notwithstanding the\nprovisions of Article 2, apply to taxes of every kind and descrip-\ntion." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-017-line-087", "pdf-017-line-089" ], "title": "Article 25\nNon-Discrimination" }, { "id": "article-26", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-067", "pdf-018-line-069", "pdf-018-line-071", "pdf-018-line-073", "pdf-018-line-075", "pdf-018-line-077", "pdf-018-line-079", "pdf-018-line-081", "pdf-018-line-083", "pdf-018-line-085", "pdf-018-line-087" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.903721, 456.279077, 529.1327, 558.89055 ], "first_line": "pdf-018-line-067", "last_line": "pdf-018-line-087", "source_page": 18 } ], "text": "(1) Where a person considers that the actions of one or both\nof the Contracting States result or will result for him in taxation\nnot in accordance with the provisions of this Agreement, he\nmay, irrespective of the remedies provided by the domestic law\nof those States, present his case to the competent authority of\nthe Contracting State of which he is a resident or, if his case\ncomes under paragraph 1 of Article 25, to that of the Contract-\ning State of which he is a national. The case must be presented\nwithin three years from the first notification of the action result-\ning in taxation not in accordance with the provisions of the\nAgreement." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-090", "pdf-018-line-092", "pdf-018-line-094", "pdf-018-line-096", "pdf-018-line-098", "pdf-018-line-100", "pdf-018-line-102", "pdf-018-line-104" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9117, 577.729095, 529.109562, 651.735956 ], "first_line": "pdf-018-line-090", "last_line": "pdf-018-line-104", "source_page": 18 } ], "text": "(2) The competent authority shall endeavour, if the objection\nappears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at\na satisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement\nwith the competent authority of the other Contracting State,\nwith a view to the avoidance of taxation which is not in accor-\ndance with the Agreement. Any agreement reached shall be\nimplemented notwithstanding any time limits in the domestic\nlaw of the Contracting States." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-106", "pdf-018-line-108", "pdf-018-line-110", "pdf-018-line-112", "pdf-018-line-114" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9117, 661.047602, 529.084828, 706.449851 ], "first_line": "pdf-018-line-106", "last_line": "pdf-018-line-114", "source_page": 18 } ], "text": "(3) The competent authorities of the Contracting States shall\nendeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or\ndoubts arising as to the interpretation or application of the\nAgreement. They may also consult together for the avoidance\nof double taxation in cases not provided for in the Agreement." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-118", "pdf-018-line-120", "pdf-018-line-122", "pdf-018-line-124", "pdf-018-line-126" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.919679, 734.823266, 529.100786, 780.233487 ], "first_line": "pdf-018-line-118", "last_line": "pdf-018-line-126", "source_page": 18 } ], "text": "(4) The competent authorities of the Contracting States may\ncommunicate with each other directly, including through a joint\ncommission consisting of themselves or their representatives,\nfor the purpose of reaching an agreement in the sense of the\npreceding paragraphs." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-018-line-063", "pdf-018-line-065" ], "title": "Article 26\nMutual Agreement Procedure" }, { "id": "article-27", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-008", "pdf-019-line-010", "pdf-019-line-012", "pdf-019-line-014", "pdf-019-line-016", "pdf-019-line-018", "pdf-019-line-020", "pdf-019-line-022", "pdf-019-line-024", "pdf-019-line-026", "pdf-019-line-028", "pdf-019-line-030", "pdf-019-line-032", "pdf-019-line-034", "pdf-019-line-036", "pdf-019-line-038", "pdf-019-line-040", "pdf-019-line-042" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.912191, 107.96929, 529.126808, 277.324859 ], "first_line": "pdf-019-line-008", "last_line": "pdf-019-line-042", "source_page": 19 } ], "text": "(1) The competent authorities of the Contracting States shall\nexchange such information as is necessary for carrying out the\nprovisions of this Agreement or of the domestic laws concern-\ning taxes of every kind and description imposed on behalf of a\nContracting State, or a political subdivision or local authority\nthereof, insofar as the taxation thereunder is not contrary to the\nAgreement. The exchange of information is not restricted by\nArticles 1 and 2. Any information received by a Contracting\nState shall be treated as secret in the same manner as informa-\ntion obtained under the domestic laws of that State and shall be\ndisclosed only to persons or authorities (including courts and\nadministrative bodies) concerned with the assessment or col-\nlection of, the enforcement or prosecution in respect of, or the\ndetermination of appeals and other legal remedies in relation to\nthe taxes referred to in the first sentence. Such persons or\nauthorities shall use the information only for such purposes.\nThey may disclose the information in public court proceedings\nor in judicial decisions." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-046", "pdf-019-line-048", "pdf-019-line-050", "pdf-019-line-052", "pdf-019-line-054", "pdf-019-line-056", "pdf-019-line-058", "pdf-019-line-060", "pdf-019-line-062", "pdf-019-line-064", "pdf-019-line-066", "pdf-019-line-068" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.912191, 303.681282, 529.11883, 430.91919 ], "first_line": "pdf-019-line-046", "last_line": "pdf-019-line-068", "source_page": 19 } ], "text": "(2) In no case shall the provisions of paragraph 1 be con-\nstrued as to impose on a Contracting State the obligation:\na) to carry out administrative measures for the supply of infor-\nmation at variance with the laws and administrative practice\nof that or of the other Contracting State;\nb) to supply information which is not obtainable under the laws\nor in the normal course of the administration of that or of the\nother Contracting State;\nc) to supply information which would disclose any trade, busi-\nness, industrial, commercial or professional secret or trade\nprocess, or information, the disclosure of which would be\ncontrary to public policy (ordre public)." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-019-line-004", "pdf-019-line-006" ], "title": "Article 27\nExchange of Information" }, { "id": "article-28", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-074", "pdf-019-line-076", "pdf-019-line-078", "pdf-019-line-080", "pdf-019-line-082", "pdf-019-line-084", "pdf-019-line-086", "pdf-019-line-088", "pdf-019-line-090" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.912191, 476.3613, 529.122021, 559.903032 ], "first_line": "pdf-019-line-074", "last_line": "pdf-019-line-090", "source_page": 19 } ], "text": "(1) If in one of the Contracting States the taxes on dividends,\ninterest, royalties, other items of income or capital gains derived\nby a person who is a resident of the other Contracting State are\nlevied by withholding at source, the right of the first-mentioned\nState to apply the withholding of tax at the rate provided under\nits domestic law shall not be affected by the provisions of this\nAgreement. The tax withheld at source shall be refunded on\napplication by the taxpayer if and to the extent that it is reduced\nby this Agreement or ceases to apply." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-093", "pdf-019-line-095", "pdf-019-line-097", "pdf-019-line-099" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.904213, 576.724585, 529.094894, 612.599935 ], "first_line": "pdf-019-line-093", "last_line": "pdf-019-line-099", "source_page": 19 } ], "text": "(2) Refund applications must be submitted by the end of the\nfourth year following the calendar year in which the withholding\ntax was applied to the dividends, interest, royalties or other\nitems of income or capital gains." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-102", "pdf-019-line-104", "pdf-019-line-106", "pdf-019-line-108", "pdf-019-line-110", "pdf-019-line-112" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.904213, 629.42946, 529.09649, 684.36658 ], "first_line": "pdf-019-line-102", "last_line": "pdf-019-line-112", "source_page": 19 } ], "text": "(3) Notwithstanding paragraph 1, each Contracting State\nshall provide for procedures to the effect that payments of\nincome or capital gains subject under this Agreement to no tax\nor only to reduced tax in the state of source may be made with-\nout deduction of tax or with deduction of tax only at the rate\nprovided in the relevant Article." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-114", "pdf-019-line-116", "pdf-019-line-118" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.928148, 691.661234, 529.098085, 718.001713 ], "first_line": "pdf-019-line-114", "last_line": "pdf-019-line-118", "source_page": 19 } ], "text": "(4) The Contracting State in which the items of income or\ncapital gains arise may ask for a certificate by the competent\nauthority on the residence in the other Contracting State." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-121", "pdf-019-line-123", "pdf-019-line-125", "pdf-019-line-127" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.928148, 734.823266, 529.124415, 770.698616 ], "first_line": "pdf-019-line-121", "last_line": "pdf-019-line-127", "source_page": 19 } ], "text": "(5) The competent authorities may by mutual agreement\nimplement the provisions of this Article and if necessary estab-\nlish other procedures for the implementation of tax reductions\nor exemptions provided for under this Agreement." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-019-line-070", "pdf-019-line-072" ], "title": "Article 28\nProcedural Rules for Taxation at Source" }, { "id": "article-29", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-010", "pdf-020-line-012", "pdf-020-line-014", "pdf-020-line-015", "pdf-020-line-018", "pdf-020-line-020" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.904213, 118.843507, 529.102873, 173.780626 ], "first_line": "pdf-020-line-010", "last_line": "pdf-020-line-020", "source_page": 20 } ], "text": "(1) This Agreement shall not be interpreted to mean that a\nContracting State is prevented from applying its domestic legal\nprovisions on the prevention of tax evasion or tax avoidance. If\nthe foregoing provision results in double taxation, the compe-\ntent authorities shall consult each other pursuant to\nparagraph 3 of Article 26 on how to avoid double taxation." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-023", "pdf-020-line-025", "pdf-020-line-027", "pdf-020-line-029", "pdf-020-line-031", "pdf-020-line-033", "pdf-020-line-035", "pdf-020-line-037", "pdf-020-line-039", "pdf-020-line-041" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.912191, 191.271852, 529.097288, 284.356427 ], "first_line": "pdf-020-line-023", "last_line": "pdf-020-line-041", "source_page": 20 } ], "text": "(2) The limitations mentioned in the provisions of paragraph\n2 of Article 11 and of paragraph 2 of Article 12 shall not apply if\nit was the main purpose of any person concerned, in creating or\nassigning the debt-claim in respect of which the interest is paid,\nor in creating or assigning the rights in respect of which the\nroyalties are paid or in creating or assigning the obligations in\nrespect of which the services fees are paid to take advantage of\nArticles 11 and 12 by means of that creation or assignment\nwithout economic reason appropriate to the business operation\nconcerned." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-020-line-004", "pdf-020-line-006", "pdf-020-line-008" ], "title": "Article 29\nApplication of the\nAgreement in Special Cases" }, { "id": "article-30", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-049", "pdf-020-line-051", "pdf-020-line-053", "pdf-020-line-055" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.92017, 341.996156, 529.110053, 377.871506 ], "first_line": "pdf-020-line-049", "last_line": "pdf-020-line-055", "source_page": 20 } ], "text": "(1) Nothing in this Agreement shall affect the fiscal privileges\nof members of diplomatic missions or consular posts under the\ngeneral rules of international law or under the provisions of spe-\ncial agreements." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-057", "pdf-020-line-059", "pdf-020-line-061", "pdf-020-line-063", "pdf-020-line-065", "pdf-020-line-068", "pdf-020-line-070", "pdf-020-line-072", "pdf-020-line-074", "pdf-020-line-076", "pdf-020-line-078", "pdf-020-line-080" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.912191, 385.827862, 529.11883, 518.901493 ], "first_line": "pdf-020-line-057", "last_line": "pdf-020-line-080", "source_page": 20 } ], "text": "(2) Notwithstanding the provisions of Article 4, an individual\nwho is a member of a diplomatic mission or a consular post of\na Contracting State which is situated in the other Contracting\nState or in a third State shall be deemed for the purposes of this\nAgreement to be a resident of the sending State if:\na) in accordance with international law he is not liable to tax in\nthe receiving State in respect of income or capital gains\nfrom sources outside that State or on capital situated out-\nside that State, and\nb) he is liable in the sending State to the same obligations in\nrelation to tax on his total income, on capital or on capital\ngains as are residents of that State." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-020-line-043", "pdf-020-line-045", "pdf-020-line-047" ], "title": "Article 30\nMembers of Diplomatic Missions\nand Consular Posts" }, { "id": "article-31", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-087", "pdf-020-line-088" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.912191, 576.541222, 529.08133, 593.354803 ], "first_line": "pdf-020-line-087", "last_line": "pdf-020-line-088", "source_page": 20 } ], "text": "The attached Protocol shall be an integral part of this Agree-\nment." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-020-line-083", "pdf-020-line-085" ], "title": "Article 31\nProtocol" }, { "id": "article-32", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-094", "pdf-020-line-096" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.912191, 641.459661, 529.095692, 658.265269 ], "first_line": "pdf-020-line-094", "last_line": "pdf-020-line-096", "source_page": 20 } ], "text": "(1) This Agreement shall be ratified and the instruments of\nratification shall be exchanged as soon as possible." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-098", "pdf-020-line-100", "pdf-020-line-102", "pdf-020-line-104", "pdf-020-line-106", "pdf-020-line-108", "pdf-020-line-110", "pdf-020-line-112", "pdf-020-line-114", "pdf-020-line-116", "pdf-020-line-118" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.912191, 666.229597, 529.121223, 780.233487 ], "first_line": "pdf-020-line-098", "last_line": "pdf-020-line-118", "source_page": 20 } ], "text": "(2) This Agreement shall enter into force on the day of the\nexchange of the instruments of ratification and shall have effect\nin both Contracting States:\na) in the case of taxes withheld at source, in respect of\namounts paid on or after the first day of January of the cal-\nendar year next following that in which the Agreement\nentered into force;\nb) in the case of other taxes, in respect of taxes levied for peri-\nods beginning on or after the first day of January of the cal-\nendar year next following that in which the Agreement\nentered into force." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-020-line-090", "pdf-020-line-092" ], "title": "Article 32\nEntry into Force" }, { "id": "article-33", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-008", "pdf-021-line-010", "pdf-021-line-012", "pdf-021-line-014", "pdf-021-line-016", "pdf-021-line-018", "pdf-021-line-020", "pdf-021-line-022", "pdf-021-line-024", "pdf-021-line-026", "pdf-021-line-027", "pdf-021-line-029", "pdf-021-line-031", "pdf-021-line-033", "pdf-021-line-034" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.912191, 105.880547, 529.119628, 254.595831 ], "first_line": "pdf-021-line-008", "last_line": "pdf-021-line-034", "source_page": 21 } ], "text": "This Agreement shall continue in effect for an unlimited peri-\nod but either of the Contracting States may, on or before the\nthirtieth day of June in any calendar year beginning after the\nexpiration of a period of five years from the date of its entry into\nforce, give the other Contracting State, through diplomatic\nchannels, written notice of termination and, in such event, this\nAgreement shall cease to have effect:\na) in the case of taxes withheld at source, in respect of\namounts paid on or after the first day of January of the cal-\nendar year next following that in which notice of termination\nis given;\nb) in the case of other taxes, in respect of taxes levied for peri-\nods beginning on or after the first day of January of the cal-\nendar year next following that in which notice of termination\nis given." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-021-line-004", "pdf-021-line-006" ], "title": "Article 33\nTermination" } ], "authenticity": "authentic-language-transcription", "content_sha256": "25e7c05c9cdf34e4fcb05d7e3d304ad1fa72ea32291d82a0b03a22df897bdc3f", "form": "machine-transcription", "input_sha256": "083b705d3c623aecabf2729f7e55c95dc62af2dfa7c901ec963eab6093b31b6c", "source_sha256": "e3c222b396223548224515dc47d5b78cce7a3f00e618b9cba2300721e7795798", "source_url": "https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Internationales_Steuerrecht/Staatenbezogene_Informationen/Laender_A_Z/Ghana/2006-12-07-Ghana-Abkommen-DBA-Gesetz.pdf?__blob=publicationFile&v=1" } }, "title": { "de": "Deutschland – Ghana · Quellenfassung", "en": "Germany – Ghana · source edition" }, "version": "de-ghana-2006-base | BGBl. 2006 II S. 1018 | Signed: 2004-08-12 | Gazette publication: 2006-12-07" }, "public_release_permitted": false, "reader_ready": true, "recorded_authentic_languages": [], "review": "Unreviewed; qualified human review pending", "review_preview_release_permitted": true, "source_title": { "de": "Deutschland – Ghana · Quellenfassung", "en": "Germany – Ghana · source edition" }, "sources": [ { "label": "Original PDF", "origin": "public", "path": "/library/originals/e3c222b396223548224515dc47d5b78cce7a3f00e618b9cba2300721e7795798.pdf", "retrieved_at": "2026-09-30", "sha256": "e3c222b396223548224515dc47d5b78cce7a3f00e618b9cba2300721e7795798", "url": "https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Internationales_Steuerrecht/Staatenbezogene_Informationen/Laender_A_Z/Ghana/2006-12-07-Ghana-Abkommen-DBA-Gesetz.pdf?__blob=publicationFile&v=1" } ], "supplements": {}, "texts": { "de": [ { "body_sha256": "d9f8813629a39be5acc3b9f3efe3238005abba074d2474eba7d61ca55069d262", "id": "article-1", "label": "1", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-037", "pdf-002-line-039" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.613954, 491.899018, 289.768967, 508.704626 ], "first_line": "pdf-002-line-037", "last_line": "pdf-002-line-039", "source_page": 2 } ], "text": "Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertrags-\nstaat oder in beiden Vertragsstaaten ansässig sind." }, "pages": [ 2 ], "text": "Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertrags-\nstaat oder in beiden Vertragsstaaten ansässig sind." } ], "title": "Artikel 1\nUnter das Abkommen fallende Personen" }, { "body_sha256": "3ac470bc424376f41aa118b83fc9f4032bd202792765462f387848edbd4854c7", "id": "article-2", "label": "2", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-045", "pdf-002-line-047", "pdf-002-line-049", "pdf-002-line-051" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.605975, 553.612592, 289.802477, 589.487942 ], "first_line": "pdf-002-line-045", "last_line": "pdf-002-line-051", "source_page": 2 } ], "text": "(1) Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der\nErhebung, für Steuern vom Einkommen, vom Vermögen und\nvom Veräußerungsgewinn, die für Rechnung eines Vertragsstaa-\ntes oder seiner Gebietskörperschaften erhoben werden." }, "pages": [ 2 ], "text": "(1) Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der\nErhebung, für Steuern vom Einkommen, vom Vermögen und\nvom Veräußerungsgewinn, die für Rechnung eines Vertragsstaa-\ntes oder seiner Gebietskörperschaften erhoben werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-053", "pdf-002-line-055", "pdf-002-line-057", "pdf-002-line-059", "pdf-002-line-061", "pdf-002-line-063", "pdf-002-line-065" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.605975, 596.647068, 289.807264, 661.12703 ], "first_line": "pdf-002-line-053", "last_line": "pdf-002-line-065", "source_page": 2 } ], "text": "(2) Als Steuern vom Einkommen, vom Vermögen und vom\nVeräußerungsgewinn gelten alle Steuern, die vom Gesamtein-\nkommen, vom Gesamtvermögen oder von Teilen des Einkom-\nmens oder des Vermögens erhoben werden, einschließlich der\nSteuern vom Gewinn aus der Veräußerung beweglichen oder\nunbeweglichen Vermögens, der Lohnsummensteuern sowie der\nSteuern vom Vermögenszuwachs." }, "pages": [ 2 ], "text": "(2) Als Steuern vom Einkommen, vom Vermögen und vom\nVeräußerungsgewinn gelten alle Steuern, die vom Gesamtein-\nkommen, vom Gesamtvermögen oder von Teilen des Einkom-\nmens oder des Vermögens erhoben werden, einschließlich der\nSteuern vom Gewinn aus der Veräußerung beweglichen oder\nunbeweglichen Vermögens, der Lohnsummensteuern sowie der\nSteuern vom Vermögenszuwachs." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-066", "pdf-002-line-068", "pdf-002-line-070", "pdf-002-line-072", "pdf-002-line-074", "pdf-002-line-076", "pdf-002-line-078", "pdf-002-line-080", "pdf-002-line-082", "pdf-003-line-003", "pdf-003-line-005", "pdf-003-line-007", "pdf-003-line-009" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2, 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.621932, 668.286155, 289.784126, 781.221757 ], "first_line": "pdf-002-line-066", "last_line": "pdf-002-line-082", "source_page": 2 }, { "bbox": [ 64.6031, 78.846478, 260.841554, 124.145086 ], "first_line": "pdf-003-line-003", "last_line": "pdf-003-line-009", "source_page": 3 } ], "text": "(3) Zu den zurzeit bestehenden Steuern, für die dieses\nAbkommen gilt, gehören insbesondere:\na) in der Bundesrepublik Deutschland:\ndie Einkommensteuer,\ndie Körperschaftsteuer,\ndie Gewerbesteuer und\ndie Vermögensteuer,\neinschließlich der hierauf erhobenen Zuschläge\n(im Folgenden als „deutsche Steuer“ bezeichnet);\nb) in der Republik Ghana:\ndie Einkommensteuer und\ndie Steuer vom Veräußerungsgewinn\n(im Folgenden als „ghanaische Steuer“ bezeichnet)." }, "pages": [ 2, 3 ], "text": "(3) Zu den zurzeit bestehenden Steuern, für die dieses\nAbkommen gilt, gehören insbesondere:\na) in der Bundesrepublik Deutschland:\ndie Einkommensteuer,\ndie Körperschaftsteuer,\ndie Gewerbesteuer und\ndie Vermögensteuer,\neinschließlich der hierauf erhobenen Zuschläge\n(im Folgenden als „deutsche Steuer“ bezeichnet);\nb) in der Republik Ghana:\ndie Einkommensteuer und\ndie Steuer vom Veräußerungsgewinn\n(im Folgenden als „ghanaische Steuer“ bezeichnet)." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-011", "pdf-003-line-013", "pdf-003-line-015", "pdf-003-line-017", "pdf-003-line-019", "pdf-003-line-021" ], "source_page": 3, "source_pages": [ 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 131.120849, 288.810536, 186.065941 ], "first_line": "pdf-003-line-011", "last_line": "pdf-003-line-021", "source_page": 3 } ], "text": "(4) Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im\nWesentlichen ähnlicher Art, die nach der Unterzeichnung des\nAbkommens neben den bestehenden Steuern oder an deren\nStelle erhoben werden. Die zuständigen Behörden der Vertrags-\nstaaten teilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetrete-\nnen wesentlichen Änderungen mit." }, "pages": [ 3 ], "text": "(4) Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im\nWesentlichen ähnlicher Art, die nach der Unterzeichnung des\nAbkommens neben den bestehenden Steuern oder an deren\nStelle erhoben werden. Die zuständigen Behörden der Vertrags-\nstaaten teilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetrete-\nnen wesentlichen Änderungen mit." } ], "title": "Artikel 2\nUnter das Abkommen fallende Steuern" }, { "body_sha256": "d373759b66f88a0a19ad4dfbe92584c73c32d0acc72099556ad334d47e49f030", "id": "article-3", "label": "3", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-027", "pdf-003-line-029", "pdf-003-line-031", "pdf-003-line-033", "pdf-003-line-035", "pdf-003-line-037", "pdf-003-line-039", "pdf-003-line-041", "pdf-003-line-043", "pdf-003-line-045", "pdf-003-line-047", "pdf-003-line-049", "pdf-003-line-050", "pdf-003-line-052", "pdf-003-line-054", "pdf-003-line-056", "pdf-003-line-058", "pdf-003-line-059", "pdf-003-line-061", "pdf-003-line-063", "pdf-003-line-065", "pdf-003-line-067", "pdf-003-line-069", "pdf-003-line-070", "pdf-003-line-072", "pdf-003-line-074", "pdf-003-line-076", "pdf-003-line-078", "pdf-003-line-080", "pdf-003-line-081", "pdf-003-line-082", "pdf-003-line-085", "pdf-003-line-087", "pdf-003-line-089", "pdf-003-line-091", "pdf-003-line-093", "pdf-003-line-095", "pdf-003-line-097", "pdf-003-line-098", "pdf-003-line-100", "pdf-003-line-102", "pdf-003-line-104", "pdf-003-line-106", "pdf-003-line-108", "pdf-003-line-109", "pdf-003-line-111", "pdf-003-line-113", "pdf-003-line-115", "pdf-003-line-117", "pdf-003-line-119" ], "source_page": 3, "source_pages": [ 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611079, 230.248427, 288.825696, 756.444144 ], "first_line": "pdf-003-line-027", "last_line": "pdf-003-line-119", "source_page": 3 } ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang\nnichts anderes erfordert,\na) bedeuten die Ausdrücke „ein Vertragsstaat“ und „der andere\nVertragsstaat“ das Hoheitsgebiet dieser Staaten sowie das\nan das Küstenmeer angrenzende Gebiet des Meeres-\nbodens, des Meeresuntergrunds und der darüber befind-\nlichen Wassersäule, soweit der jeweilige Staat dort in Über-\neinstimmung mit dem Völkerrecht und seinen innerstaat-\nlichen Rechtsvorschriften souveräne Rechte und Hoheits-\nbefugnisse zum Zwecke der Erforschung, Ausbeutung,\nErhaltung und Bewirtschaftung der lebenden und nicht\nlebenden natürlichen Ressourcen ausübt;\nb) bedeutet der Ausdruck „Person“ natürliche Personen, Ge-\nsellschaften und alle anderen Personenvereinigungen;\nc) bedeutet der Ausdruck „Gesellschaft“ eine juristische Per-\nson oder einen Rechtsträger, der für die Besteuerung wie\neine juristische Person behandelt wird;\nd) bedeuten die Ausdrücke „Unternehmen eines Vertrags-\nstaats“ und „Unternehmen des anderen Vertragsstaats“, je\nnachdem, ein Unternehmen, das von einer in einem Ver-\ntragsstaat ansässigen Person betrieben wird, oder ein\nUnternehmen, das von einer im anderen Vertragsstaat\nansässigen Person betrieben wird;\ne) bedeutet der Ausdruck „internationaler Verkehr“ jede Beför-\nderung mit einem Seeschiff oder Luftfahrzeug, das von\neinem Unternehmen mit tatsächlicher Geschäftsleitung in\neinem Vertragsstaat betrieben wird, es sei denn, das See-\nschiff oder Luftfahrzeug wird ausschließlich zwischen Orten\nim anderen Vertragsstaat betrieben;\nf)\nbedeutet der Ausdruck „Staatsangehöriger“:\naa) in Bezug auf die Bundesrepublik Deutschland:\nalle Deutschen im Sinne des Grundgesetzes der Bun-\ndesrepublik Deutschland sowie alle juristischen Per-\nsonen, Personengesellschaften und anderen Per-\nsonenvereinigungen, die nach dem in der Bundesrepu-\nblik Deutschland geltenden Recht errichtet worden\nsind;\nbb) in Bezug auf die Republik Ghana:\nalle natürlichen Personen, die die Staatsangehörigkeit\nder Republik Ghana besitzen, sowie alle juristischen\nPersonen, Personengesellschaften und anderen Per-\nsonenvereinigungen, die nach dem in der Republik\nGhana geltenden Recht errichtet worden sind;\ng) bedeutet der Ausdruck „zuständige Behörde“:\naa) in der Bundesrepublik Deutschland das Bundesminis-\nterium der Finanzen oder die Behörde, an die es seine\nBefugnisse delegiert hat;\nbb) in der Republik Ghana der Commissioner of Internal\nRevenue oder sein bevollmächtigter Vertreter." }, "pages": [ 3 ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang\nnichts anderes erfordert,\na) bedeuten die Ausdrücke „ein Vertragsstaat“ und „der andere\nVertragsstaat“ das Hoheitsgebiet dieser Staaten sowie das\nan das Küstenmeer angrenzende Gebiet des Meeres-\nbodens, des Meeresuntergrunds und der darüber befind-\nlichen Wassersäule, soweit der jeweilige Staat dort in Über-\neinstimmung mit dem Völkerrecht und seinen innerstaat-\nlichen Rechtsvorschriften souveräne Rechte und Hoheits-\nbefugnisse zum Zwecke der Erforschung, Ausbeutung,\nErhaltung und Bewirtschaftung der lebenden und nicht\nlebenden natürlichen Ressourcen ausübt;\nb) bedeutet der Ausdruck „Person“ natürliche Personen, Ge-\nsellschaften und alle anderen Personenvereinigungen;\nc) bedeutet der Ausdruck „Gesellschaft“ eine juristische Per-\nson oder einen Rechtsträger, der für die Besteuerung wie\neine juristische Person behandelt wird;\nd) bedeuten die Ausdrücke „Unternehmen eines Vertrags-\nstaats“ und „Unternehmen des anderen Vertragsstaats“, je\nnachdem, ein Unternehmen, das von einer in einem Ver-\ntragsstaat ansässigen Person betrieben wird, oder ein\nUnternehmen, das von einer im anderen Vertragsstaat\nansässigen Person betrieben wird;\ne) bedeutet der Ausdruck „internationaler Verkehr“ jede Beför-\nderung mit einem Seeschiff oder Luftfahrzeug, das von\neinem Unternehmen mit tatsächlicher Geschäftsleitung in\neinem Vertragsstaat betrieben wird, es sei denn, das See-\nschiff oder Luftfahrzeug wird ausschließlich zwischen Orten\nim anderen Vertragsstaat betrieben;\nf)\nbedeutet der Ausdruck „Staatsangehöriger“:\naa) in Bezug auf die Bundesrepublik Deutschland:\nalle Deutschen im Sinne des Grundgesetzes der Bun-\ndesrepublik Deutschland sowie alle juristischen Per-\nsonen, Personengesellschaften und anderen Per-\nsonenvereinigungen, die nach dem in der Bundesrepu-\nblik Deutschland geltenden Recht errichtet worden\nsind;\nbb) in Bezug auf die Republik Ghana:\nalle natürlichen Personen, die die Staatsangehörigkeit\nder Republik Ghana besitzen, sowie alle juristischen\nPersonen, Personengesellschaften und anderen Per-\nsonenvereinigungen, die nach dem in der Republik\nGhana geltenden Recht errichtet worden sind;\ng) bedeutet der Ausdruck „zuständige Behörde“:\naa) in der Bundesrepublik Deutschland das Bundesminis-\nterium der Finanzen oder die Behörde, an die es seine\nBefugnisse delegiert hat;\nbb) in der Republik Ghana der Commissioner of Internal\nRevenue oder sein bevollmächtigter Vertreter." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-121", "pdf-003-line-123", "pdf-004-line-003", "pdf-004-line-005", "pdf-004-line-007", "pdf-004-line-009", "pdf-004-line-011", "pdf-004-line-013" ], "source_page": 3, "source_pages": [ 3, 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 763.427879, 288.792984, 780.233487 ], "first_line": "pdf-003-line-121", "last_line": "pdf-003-line-123", "source_page": 3 }, { "bbox": [ 64.6031, 78.846478, 288.809739, 133.775625 ], "first_line": "pdf-004-line-003", "last_line": "pdf-004-line-013", "source_page": 4 } ], "text": "(2) Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Ver-\ntragsstaat hat, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfor-\ndert, jeder im Abkommen nicht definierte Ausdruck die Bedeu-\ntung, die ihm im Anwendungszeitraum nach dem Recht dieses\nStaates über die Steuern zukommt, für die das Abkommen gilt,\nwobei die Bedeutung nach dem in diesem Staat anzuwenden-\nden Steuerrecht den Vorrang vor einer Bedeutung hat, die der\nAusdruck nach anderem Recht dieses Staates hat." }, "pages": [ 3, 4 ], "text": "(2) Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Ver-\ntragsstaat hat, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfor-\ndert, jeder im Abkommen nicht definierte Ausdruck die Bedeu-\ntung, die ihm im Anwendungszeitraum nach dem Recht dieses\nStaates über die Steuern zukommt, für die das Abkommen gilt,\nwobei die Bedeutung nach dem in diesem Staat anzuwenden-\nden Steuerrecht den Vorrang vor einer Bedeutung hat, die der\nAusdruck nach anderem Recht dieses Staates hat." } ], "title": "Artikel 3\nAllgemeine Begriffsbestimmungen" }, { "body_sha256": "a4b2a06f7f32514013521b34bf1ef3231b047ba520a40384b33b2a8ae691bd34", "id": "article-4", "label": "4", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-018", "pdf-004-line-020", "pdf-004-line-022", "pdf-004-line-024", "pdf-004-line-026", "pdf-004-line-028", "pdf-004-line-030", "pdf-004-line-032", "pdf-004-line-034", "pdf-004-line-036" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 175.6302, 288.833674, 268.706802 ], "first_line": "pdf-004-line-018", "last_line": "pdf-004-line-036", "source_page": 4 } ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck\n„eine in einem Vertragsstaat ansässige Person“ eine Person, die\nnach dem Recht dieses Staates dort aufgrund ihres Wohn-\nsitzes, ihres ständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäfts-\nleitung oder eines anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtig\nist, und umfasst diesen Staat und seine Gebietskörperschaften.\nDer Ausdruck umfasst jedoch nicht eine Person, die in diesem\nStaat nur mit Einkünften oder Veräußerungsgewinnen aus Quel-\nlen in diesem Staat oder mit in diesem Staat gelegenem Ver-\nmögen steuerpflichtig ist." }, "pages": [ 4 ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck\n„eine in einem Vertragsstaat ansässige Person“ eine Person, die\nnach dem Recht dieses Staates dort aufgrund ihres Wohn-\nsitzes, ihres ständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäfts-\nleitung oder eines anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtig\nist, und umfasst diesen Staat und seine Gebietskörperschaften.\nDer Ausdruck umfasst jedoch nicht eine Person, die in diesem\nStaat nur mit Einkünften oder Veräußerungsgewinnen aus Quel-\nlen in diesem Staat oder mit in diesem Staat gelegenem Ver-\nmögen steuerpflichtig ist." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-037", "pdf-004-line-039", "pdf-004-line-042", "pdf-004-line-044", "pdf-004-line-046", "pdf-004-line-048", "pdf-004-line-050", "pdf-004-line-052", "pdf-004-line-054", "pdf-004-line-056", "pdf-004-line-058", "pdf-004-line-060", "pdf-004-line-062", "pdf-004-line-063", "pdf-004-line-065", "pdf-004-line-067", "pdf-004-line-069", "pdf-004-line-071", "pdf-004-line-073" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611079, 275.100587, 288.825696, 480.044503 ], "first_line": "pdf-004-line-037", "last_line": "pdf-004-line-073", "source_page": 4 } ], "text": "(2) Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Ver-\ntragsstaaten ansässig, so gilt Folgendes:\na) Die Person gilt als nur in dem Staat ansässig, in dem sie\nüber eine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden\nStaaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als nur in\ndem Staat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen\nund wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der\nLebensinteressen);\nb) kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person\nden Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie\nin keinem der Staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt\nsie als nur in dem Staat ansässig, in dem sie ihren gewöhn-\nlichen Aufenthalt hat;\nc) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden\nStaaten oder in keinem der Staaten, so gilt sie als nur in dem\nStaat ansässig, dessen Staatsangehöriger sie ist;\nd) ist die Person Staatsangehöriger beider Staaten oder keines\nder Staaten, so regeln die zuständigen Behörden der Ver-\ntragsstaaten die Frage in gegenseitigem Einvernehmen." }, "pages": [ 4 ], "text": "(2) Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Ver-\ntragsstaaten ansässig, so gilt Folgendes:\na) Die Person gilt als nur in dem Staat ansässig, in dem sie\nüber eine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden\nStaaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als nur in\ndem Staat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen\nund wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der\nLebensinteressen);\nb) kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person\nden Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie\nin keinem der Staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt\nsie als nur in dem Staat ansässig, in dem sie ihren gewöhn-\nlichen Aufenthalt hat;\nc) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden\nStaaten oder in keinem der Staaten, so gilt sie als nur in dem\nStaat ansässig, dessen Staatsangehöriger sie ist;\nd) ist die Person Staatsangehöriger beider Staaten oder keines\nder Staaten, so regeln die zuständigen Behörden der Ver-\ntragsstaaten die Frage in gegenseitigem Einvernehmen." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-075", "pdf-004-line-077", "pdf-004-line-079", "pdf-004-line-081" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611079, 486.438288, 288.80176, 522.313638 ], "first_line": "pdf-004-line-075", "last_line": "pdf-004-line-081", "source_page": 4 } ], "text": "(3) Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person\nin beiden Vertragsstaaten ansässig, so gilt sie als in dem Staat\nansässig, in dem sich der Ort ihrer tatsächlichen Geschäftslei-\ntung befindet." }, "pages": [ 4 ], "text": "(3) Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person\nin beiden Vertragsstaaten ansässig, so gilt sie als in dem Staat\nansässig, in dem sich der Ort ihrer tatsächlichen Geschäftslei-\ntung befindet." } ], "title": "Artikel 4\nAnsässige Person" }, { "body_sha256": "e863ae34ee90e85b85aed2267842e3a790f5ea2bf3260dd3716f0bd0706897cc", "id": "article-5", "label": "5", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-087", "pdf-004-line-089", "pdf-004-line-091", "pdf-004-line-093" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.619057, 564.16024, 288.807345, 600.027618 ], "first_line": "pdf-004-line-087", "last_line": "pdf-004-line-093", "source_page": 4 } ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck\n„Betriebsstätte“ eine feste Geschäftseinrichtung, durch die die\nTätigkeit eines Unternehmens ganz oder teilweise ausgeübt\nwird." }, "pages": [ 4 ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck\n„Betriebsstätte“ eine feste Geschäftseinrichtung, durch die die\nTätigkeit eines Unternehmens ganz oder teilweise ausgeübt\nwird." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-094", "pdf-004-line-096", "pdf-004-line-098", "pdf-004-line-100", "pdf-004-line-102", "pdf-004-line-104", "pdf-004-line-106", "pdf-004-line-108", "pdf-004-line-110", "pdf-004-line-112" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 606.429375, 288.793781, 714.772932 ], "first_line": "pdf-004-line-094", "last_line": "pdf-004-line-112", "source_page": 4 } ], "text": "(2) Der Ausdruck „Betriebsstätte“ umfasst insbesondere:\na) einen Ort der Leitung,\nb) eine Zweigniederlassung,\nc) eine Geschäftsstelle,\nd) eine Fabrikationsstätte,\ne) eine Werkstätte und\nein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Stein-\nf)\nbruch oder eine andere Stätte der Ausbeutung natürlicher\nRessourcen." }, "pages": [ 4 ], "text": "(2) Der Ausdruck „Betriebsstätte“ umfasst insbesondere:\na) einen Ort der Leitung,\nb) eine Zweigniederlassung,\nc) eine Geschäftsstelle,\nd) eine Fabrikationsstätte,\ne) eine Werkstätte und\nein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Stein-\nf)\nbruch oder eine andere Stätte der Ausbeutung natürlicher\nRessourcen." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-113", "pdf-004-line-115" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.642993, 721.158744, 288.809739, 737.972325 ], "first_line": "pdf-004-line-113", "last_line": "pdf-004-line-115", "source_page": 4 } ], "text": "(3) Eine Bauausführung oder Montage ist nur dann eine\nBetriebsstätte, wenn ihre Dauer neun Monate überschreitet." }, "pages": [ 4 ], "text": "(3) Eine Bauausführung oder Montage ist nur dann eine\nBetriebsstätte, wenn ihre Dauer neun Monate überschreitet." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-118", "pdf-004-line-120", "pdf-005-line-003", "pdf-005-line-005", "pdf-005-line-007", "pdf-005-line-009", "pdf-005-line-011", "pdf-005-line-013", "pdf-005-line-015", "pdf-005-line-017", "pdf-005-line-019", "pdf-005-line-021", "pdf-005-line-022", "pdf-005-line-024", "pdf-005-line-026", "pdf-005-line-028", "pdf-005-line-030", "pdf-005-line-032", "pdf-005-line-034", "pdf-005-line-035", "pdf-005-line-036", "pdf-005-line-039", "pdf-005-line-041", "pdf-005-line-043", "pdf-005-line-045", "pdf-005-line-047" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4, 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611079, 753.90098, 288.781016, 770.698616 ], "first_line": "pdf-004-line-118", "last_line": "pdf-004-line-120", "source_page": 4 }, { "bbox": [ 64.6031, 78.846478, 288.817717, 326.61759 ], "first_line": "pdf-005-line-003", "last_line": "pdf-005-line-047", "source_page": 5 } ], "text": "(4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Ar-\ntikels gelten nicht als Betriebsstätten\na) Einrichtungen, die ausschließlich zur Lagerung, Ausstellung\noder Auslieferung von Gütern oder Waren des Unterneh-\nmens benutzt werden;\nb) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die\nausschließlich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung\nunterhalten werden;\nc) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die\nausschließlich zu dem Zweck unterhalten werden, durch ein\nanderes Unternehmen bearbeitet oder verarbeitet zu wer-\nden;\nd) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen Güter oder\nWaren einzukaufen oder Informationen zu beschaffen;\ne) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen andere Tätig-\nkeiten auszuüben, die vorbereitender Art sind oder eine\nHilfstätigkeit darstellen;\nf)\neine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, mehrere der unter den Buchstaben\na bis e genannten Tätigkeiten auszuüben, vorausgesetzt,\ndass die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der festen\nGeschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfs-\ntätigkeit darstellt." }, "pages": [ 4, 5 ], "text": "(4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Ar-\ntikels gelten nicht als Betriebsstätten\na) Einrichtungen, die ausschließlich zur Lagerung, Ausstellung\noder Auslieferung von Gütern oder Waren des Unterneh-\nmens benutzt werden;\nb) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die\nausschließlich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung\nunterhalten werden;\nc) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die\nausschließlich zu dem Zweck unterhalten werden, durch ein\nanderes Unternehmen bearbeitet oder verarbeitet zu wer-\nden;\nd) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen Güter oder\nWaren einzukaufen oder Informationen zu beschaffen;\ne) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen andere Tätig-\nkeiten auszuüben, die vorbereitender Art sind oder eine\nHilfstätigkeit darstellen;\nf)\neine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, mehrere der unter den Buchstaben\na bis e genannten Tätigkeiten auszuüben, vorausgesetzt,\ndass die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der festen\nGeschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfs-\ntätigkeit darstellt." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-048", "pdf-005-line-050", "pdf-005-line-052", "pdf-005-line-054", "pdf-005-line-056", "pdf-005-line-058", "pdf-005-line-060", "pdf-005-line-062", "pdf-005-line-064", "pdf-005-line-066", "pdf-005-line-068", "pdf-005-line-070" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 335.028366, 288.821707, 447.17471 ], "first_line": "pdf-005-line-048", "last_line": "pdf-005-line-070", "source_page": 5 } ], "text": "(5) Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Ver-\ntreters im Sinne des Absatzes 6 – für ein Unternehmen tätig und\nbesitzt sie in einem Vertragsstaat die Vollmacht, im Namen des\nUnternehmens Verträge abzuschließen, und übt sie die Voll-\nmacht dort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen un-\ngeachtet der Absätze 1 und 2 so behandelt, als habe es in\ndiesem Staat für alle von der Person für das Unternehmen aus-\ngeübten Tätigkeiten eine Betriebsstätte, es sei denn, diese\nTätigkeiten beschränken sich auf die im Absatz 4 genannten\nTätigkeiten, die, würden sie durch eine feste Geschäftseinrich-\ntung ausgeübt, diese Einrichtung nach dem genannten Absatz\nnicht zu einer Betriebsstätte machten." }, "pages": [ 5 ], "text": "(5) Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Ver-\ntreters im Sinne des Absatzes 6 – für ein Unternehmen tätig und\nbesitzt sie in einem Vertragsstaat die Vollmacht, im Namen des\nUnternehmens Verträge abzuschließen, und übt sie die Voll-\nmacht dort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen un-\ngeachtet der Absätze 1 und 2 so behandelt, als habe es in\ndiesem Staat für alle von der Person für das Unternehmen aus-\ngeübten Tätigkeiten eine Betriebsstätte, es sei denn, diese\nTätigkeiten beschränken sich auf die im Absatz 4 genannten\nTätigkeiten, die, würden sie durch eine feste Geschäftseinrich-\ntung ausgeübt, diese Einrichtung nach dem genannten Absatz\nnicht zu einer Betriebsstätte machten." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-072", "pdf-005-line-074", "pdf-005-line-076", "pdf-005-line-078", "pdf-005-line-080", "pdf-005-line-082" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611079, 455.585487, 288.825696, 510.530578 ], "first_line": "pdf-005-line-072", "last_line": "pdf-005-line-082", "source_page": 5 } ], "text": "(6) Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt,\nals habe es eine Betriebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es\ndort seine Tätigkeit durch einen Makler, Kommissionär oder\neinen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese\nPersonen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit han-\ndeln." }, "pages": [ 5 ], "text": "(6) Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt,\nals habe es eine Betriebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es\ndort seine Tätigkeit durch einen Makler, Kommissionär oder\neinen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese\nPersonen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit han-\ndeln." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-084", "pdf-005-line-086", "pdf-005-line-088", "pdf-005-line-090", "pdf-005-line-092", "pdf-005-line-094" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 518.941355, 288.798569, 573.878474 ], "first_line": "pdf-005-line-084", "last_line": "pdf-005-line-094", "source_page": 5 } ], "text": "(7) Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansäs-\nsige Gesellschaft eine Gesellschaft beherrscht oder von einer\nGesellschaft beherrscht wird, die im anderen Vertragsstaat\nansässig ist oder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder\nauf andere Weise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden\nGesellschaften zur Betriebsstätte der anderen." }, "pages": [ 5 ], "text": "(7) Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansäs-\nsige Gesellschaft eine Gesellschaft beherrscht oder von einer\nGesellschaft beherrscht wird, die im anderen Vertragsstaat\nansässig ist oder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder\nauf andere Weise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden\nGesellschaften zur Betriebsstätte der anderen." } ], "title": "Artikel 5\nBetriebsstätte" }, { "body_sha256": "ff4bcc640ba297fc803f5d57a690a9be5b8d6368a6ad8184f5003236d2982e9c", "id": "article-6", "label": "6", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-100", "pdf-005-line-102", "pdf-005-line-104", "pdf-005-line-106", "pdf-005-line-108" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 623.801017, 288.814526, 669.211237 ], "first_line": "pdf-005-line-100", "last_line": "pdf-005-line-108", "source_page": 5 } ], "text": "(1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson aus unbeweglichem Vermögen (einschließlich der Einkünfte\naus land- und forstwirtschaftlichen Betrieben) bezieht, das im\nanderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert\nwerden." }, "pages": [ 5 ], "text": "(1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson aus unbeweglichem Vermögen (einschließlich der Einkünfte\naus land- und forstwirtschaftlichen Betrieben) bezieht, das im\nanderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-109", "pdf-005-line-111", "pdf-005-line-113", "pdf-005-line-115", "pdf-005-line-117", "pdf-005-line-119", "pdf-005-line-121", "pdf-005-line-123", "pdf-005-line-125", "pdf-005-line-127", "pdf-005-line-129" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 677.622014, 288.828089, 780.233487 ], "first_line": "pdf-005-line-109", "last_line": "pdf-005-line-129", "source_page": 5 } ], "text": "(2) Der Ausdruck „unbewegliches Vermögen“ hat die Bedeu-\ntung, die ihm nach dem Recht des Vertragsstaats zukommt, in\ndem das Vermögen liegt. Der Ausdruck umfasst in jedem Fall\ndas Zubehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und\ntote Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rech-\nte, für die die Vorschriften des Privatrechts über Grundstücke\ngelten, Nutzungsrechte an unbeweglichem Vermögen sowie\nRechte auf veränderliche oder feste Vergütungen für die Aus-\nbeutung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkom-\nmen, Quellen und anderen natürlichen Ressourcen; Seeschiffe\nund Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches Vermögen." }, "pages": [ 5 ], "text": "(2) Der Ausdruck „unbewegliches Vermögen“ hat die Bedeu-\ntung, die ihm nach dem Recht des Vertragsstaats zukommt, in\ndem das Vermögen liegt. Der Ausdruck umfasst in jedem Fall\ndas Zubehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und\ntote Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rech-\nte, für die die Vorschriften des Privatrechts über Grundstücke\ngelten, Nutzungsrechte an unbeweglichem Vermögen sowie\nRechte auf veränderliche oder feste Vergütungen für die Aus-\nbeutung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkom-\nmen, Quellen und anderen natürlichen Ressourcen; Seeschiffe\nund Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches Vermögen." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-003", "pdf-006-line-005", "pdf-006-line-007" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.627084, 78.846478, 288.825744, 105.178985 ], "first_line": "pdf-006-line-003", "last_line": "pdf-006-line-007", "source_page": 6 } ], "text": "(3) Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung,\nder Vermietung oder Verpachtung sowie jeder anderen Art der\nNutzung unbeweglichen Vermögens." }, "pages": [ 6 ], "text": "(3) Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung,\nder Vermietung oder Verpachtung sowie jeder anderen Art der\nNutzung unbeweglichen Vermögens." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-009", "pdf-006-line-011", "pdf-006-line-013", "pdf-006-line-015" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611127, 114.490631, 288.811383, 150.358009 ], "first_line": "pdf-006-line-009", "last_line": "pdf-006-line-015", "source_page": 6 } ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus un-\nbeweglichem Vermögen eines Unternehmens und für Einkünfte\naus unbeweglichem Vermögen, das der Ausübung einer selb-\nständigen Arbeit dient." }, "pages": [ 6 ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus un-\nbeweglichem Vermögen eines Unternehmens und für Einkünfte\naus unbeweglichem Vermögen, das der Ausübung einer selb-\nständigen Arbeit dient." } ], "title": "Artikel 6\nEinkünfte aus unbeweglichem Vermögen" }, { "body_sha256": "6f7441b73ff802939180e16f7b2928fc03b6b69b486037d6553278f65d78263b", "id": "article-7", "label": "7", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-021", "pdf-006-line-023", "pdf-006-line-025", "pdf-006-line-027", "pdf-006-line-029", "pdf-006-line-031", "pdf-006-line-033", "pdf-006-line-035" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603148, 203.852142, 288.81617, 277.859003 ], "first_line": "pdf-006-line-021", "last_line": "pdf-006-line-035", "source_page": 6 } ], "text": "(1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats kön-\nnen nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das\nUnternehmen übt seine Tätigkeit im anderen Vertragsstaat\ndurch eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unterneh-\nmen seine Tätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewin-\nne des Unternehmens im anderen Staat besteuert werden,\njedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebsstätte zugerechnet\nwerden können." }, "pages": [ 6 ], "text": "(1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats kön-\nnen nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das\nUnternehmen übt seine Tätigkeit im anderen Vertragsstaat\ndurch eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unterneh-\nmen seine Tätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewin-\nne des Unternehmens im anderen Staat besteuert werden,\njedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebsstätte zugerechnet\nwerden können." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-036", "pdf-006-line-038", "pdf-006-line-040", "pdf-006-line-042", "pdf-006-line-044", "pdf-006-line-046", "pdf-006-line-048", "pdf-006-line-050", "pdf-006-line-052" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603148, 287.170649, 288.809787, 370.704409 ], "first_line": "pdf-006-line-036", "last_line": "pdf-006-line-052", "source_page": 6 } ], "text": "(2) Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit\nim anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebs-\nstätte aus, so werden vorbehaltlich des Absatzes 3 in jedem\nVertragsstaat dieser Betriebsstätte die Gewinne zugerechnet,\ndie sie hätte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähn-\nliche Tätigkeit unter gleichen oder ähnlichen Bedingungen als\nselbständiges Unternehmen ausgeübt hätte und im Verkehr\nmit dem Unternehmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig un-\nabhängig gewesen wäre." }, "pages": [ 6 ], "text": "(2) Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit\nim anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebs-\nstätte aus, so werden vorbehaltlich des Absatzes 3 in jedem\nVertragsstaat dieser Betriebsstätte die Gewinne zugerechnet,\ndie sie hätte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähn-\nliche Tätigkeit unter gleichen oder ähnlichen Bedingungen als\nselbständiges Unternehmen ausgeübt hätte und im Verkehr\nmit dem Unternehmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig un-\nabhängig gewesen wäre." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-054", "pdf-006-line-056", "pdf-006-line-058", "pdf-006-line-060", "pdf-006-line-062", "pdf-006-line-064", "pdf-006-line-066", "pdf-006-line-068", "pdf-006-line-070", "pdf-006-line-072", "pdf-006-line-074", "pdf-006-line-076", "pdf-006-line-078", "pdf-006-line-080", "pdf-006-line-082", "pdf-006-line-084", "pdf-006-line-086", "pdf-006-line-088", "pdf-006-line-090", "pdf-006-line-092", "pdf-006-line-094", "pdf-006-line-096", "pdf-006-line-098", "pdf-006-line-100" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603148, 380.016055, 288.828138, 606.564904 ], "first_line": "pdf-006-line-054", "last_line": "pdf-006-line-100", "source_page": 6 } ], "text": "(3) Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte wer-\nden die für diese Betriebsstätte entstandenen Aufwendungen,\neinschließlich der Geschäftsführungs- und allgemeinen Verwal-\ntungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in\ndem Staat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo ent-\nstanden sind. Nicht zum Abzug zugelassen sind dagegen\nBeträge, die die Betriebsstätte (nicht zur Erstattung tatsäch-\nlicher Aufwendungen) als Lizenzgebühren, Vergütungen oder\nandere vergleichbare Zahlungen für die Nutzung von Patenten\noder anderen Rechten oder als Provisionen für bestimmte\nDienstleistungen oder für Geschäftsführungstätigkeiten oder,\nausgenommen Kreditinstitute, als Zinsen für der Betriebsstätte\ngewährte Darlehen gegebenenfalls an das Stammhaus des\nUnternehmens oder an eine seiner Geschäftsstellen entrichtet.\nDesgleichen bleiben bei der Ermittlung der Gewinne einer\nBetriebsstätte Beträge unberücksichtigt, die die Betriebsstätte\ndem Stammhaus des Unternehmens oder einer seiner\nGeschäftsstellen (nicht zur Erstattung tatsächlicher Aufwen-\ndungen) als Lizenzgebühren, Vergütungen oder andere ver-\ngleichbare Zahlungen für die Nutzung von Patenten oder ande-\nren Rechten oder als Provisionen für bestimmte Dienstleistun-\ngen oder für Geschäftsführungstätigkeiten oder, ausgenommen\nKreditinstitute, als Zinsen für dem Stammhaus oder einer seiner\nGeschäftsstellen gewährte Darlehen in Rechnung stellt." }, "pages": [ 6 ], "text": "(3) Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte wer-\nden die für diese Betriebsstätte entstandenen Aufwendungen,\neinschließlich der Geschäftsführungs- und allgemeinen Verwal-\ntungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in\ndem Staat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo ent-\nstanden sind. Nicht zum Abzug zugelassen sind dagegen\nBeträge, die die Betriebsstätte (nicht zur Erstattung tatsäch-\nlicher Aufwendungen) als Lizenzgebühren, Vergütungen oder\nandere vergleichbare Zahlungen für die Nutzung von Patenten\noder anderen Rechten oder als Provisionen für bestimmte\nDienstleistungen oder für Geschäftsführungstätigkeiten oder,\nausgenommen Kreditinstitute, als Zinsen für der Betriebsstätte\ngewährte Darlehen gegebenenfalls an das Stammhaus des\nUnternehmens oder an eine seiner Geschäftsstellen entrichtet.\nDesgleichen bleiben bei der Ermittlung der Gewinne einer\nBetriebsstätte Beträge unberücksichtigt, die die Betriebsstätte\ndem Stammhaus des Unternehmens oder einer seiner\nGeschäftsstellen (nicht zur Erstattung tatsächlicher Aufwen-\ndungen) als Lizenzgebühren, Vergütungen oder andere ver-\ngleichbare Zahlungen für die Nutzung von Patenten oder ande-\nren Rechten oder als Provisionen für bestimmte Dienstleistun-\ngen oder für Geschäftsführungstätigkeiten oder, ausgenommen\nKreditinstitute, als Zinsen für dem Stammhaus oder einer seiner\nGeschäftsstellen gewährte Darlehen in Rechnung stellt." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-102", "pdf-006-line-104", "pdf-006-line-106", "pdf-006-line-108", "pdf-006-line-110", "pdf-006-line-112", "pdf-006-line-114", "pdf-006-line-116" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.619105, 615.868578, 288.812978, 689.875439 ], "first_line": "pdf-006-line-102", "last_line": "pdf-006-line-116", "source_page": 6 } ], "text": "(4) Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die einer\nBetriebsstätte zuzurechnenden Gewinne durch Aufteilung der\nGesamtgewinne des Unternehmens auf seine einzelnen Teile zu\nermitteln, schließt Absatz 2 nicht aus, dass dieser Vertragsstaat\ndie zu besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilung\nermittelt; die gewählte Gewinnaufteilung muss jedoch derart\nsein, dass das Ergebnis mit den Grundsätzen dieses Artikels\nübereinstimmt." }, "pages": [ 6 ], "text": "(4) Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die einer\nBetriebsstätte zuzurechnenden Gewinne durch Aufteilung der\nGesamtgewinne des Unternehmens auf seine einzelnen Teile zu\nermitteln, schließt Absatz 2 nicht aus, dass dieser Vertragsstaat\ndie zu besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilung\nermittelt; die gewählte Gewinnaufteilung muss jedoch derart\nsein, dass das Ergebnis mit den Grundsätzen dieses Artikels\nübereinstimmt." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-119", "pdf-006-line-121", "pdf-006-line-123" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603148, 708.713984, 288.777075, 735.054463 ], "first_line": "pdf-006-line-119", "last_line": "pdf-006-line-123", "source_page": 6 } ], "text": "(5) Aufgrund des bloßen Einkaufs von Gütern oder Waren für\ndas Unternehmen wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zu-\ngerechnet." }, "pages": [ 6 ], "text": "(5) Aufgrund des bloßen Einkaufs von Gütern oder Waren für\ndas Unternehmen wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zu-\ngerechnet." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-125", "pdf-006-line-127", "pdf-006-line-129", "pdf-006-line-131" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.619105, 744.358137, 288.824148, 780.233487 ], "first_line": "pdf-006-line-125", "last_line": "pdf-006-line-131", "source_page": 6 } ], "text": "(6) Bei der Anwendung der vorstehenden Absätze dieses\nArtikels sind die der Betriebsstätte zuzurechnenden Gewinne\njedes Jahr auf dieselbe Art zu ermitteln, es sei denn, dass aus-\nreichende Gründe dafür bestehen, anders zu verfahren." }, "pages": [ 6 ], "text": "(6) Bei der Anwendung der vorstehenden Absätze dieses\nArtikels sind die der Betriebsstätte zuzurechnenden Gewinne\njedes Jahr auf dieselbe Art zu ermitteln, es sei denn, dass aus-\nreichende Gründe dafür bestehen, anders zu verfahren." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-003", "pdf-007-line-005", "pdf-007-line-007", "pdf-007-line-009", "pdf-007-line-011", "pdf-007-line-013", "pdf-007-line-015", "pdf-007-line-017", "pdf-007-line-019" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611127, 78.846478, 288.814574, 162.380237 ], "first_line": "pdf-007-line-003", "last_line": "pdf-007-line-019", "source_page": 7 } ], "text": "(7) Dieser Artikel gilt auch für die Einkünfte aus der Betei-\nligung an einer Personengesellschaft. Er erstreckt sich auch auf\nVergütungen, die ein Gesellschafter einer Personengesellschaft\nvon der Gesellschaft für seine Tätigkeit im Dienst der Gesell-\nschaft, für die Gewährung von Darlehen oder für die Überlas-\nsung von Wirtschaftsgütern bezieht, wenn diese Vergütungen\nnach dem Steuerrecht des Vertragsstaats, in dem die Betriebs-\nstätte gelegen ist, den Einkünften des Gesellschafters aus die-\nser Betriebsstätte zugerechnet werden." }, "pages": [ 7 ], "text": "(7) Dieser Artikel gilt auch für die Einkünfte aus der Betei-\nligung an einer Personengesellschaft. Er erstreckt sich auch auf\nVergütungen, die ein Gesellschafter einer Personengesellschaft\nvon der Gesellschaft für seine Tätigkeit im Dienst der Gesell-\nschaft, für die Gewährung von Darlehen oder für die Überlas-\nsung von Wirtschaftsgütern bezieht, wenn diese Vergütungen\nnach dem Steuerrecht des Vertragsstaats, in dem die Betriebs-\nstätte gelegen ist, den Einkünften des Gesellschafters aus die-\nser Betriebsstätte zugerechnet werden." }, { "id": "para-8", "original": { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-020", "pdf-007-line-022", "pdf-007-line-024", "pdf-007-line-026" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603148, 169.650975, 288.79383, 205.518353 ], "first_line": "pdf-007-line-020", "last_line": "pdf-007-line-026", "source_page": 7 } ], "text": "(8) Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Ar-\ntikeln dieses Abkommens behandelt werden, so werden die\nBestimmungen jener Artikel durch die Bestimmungen dieses\nArtikels nicht berührt." }, "pages": [ 7 ], "text": "(8) Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Ar-\ntikeln dieses Abkommens behandelt werden, so werden die\nBestimmungen jener Artikel durch die Bestimmungen dieses\nArtikels nicht berührt." } ], "title": "Artikel 7\nUnternehmensgewinne" }, { "body_sha256": "3b715ccfb9c345fce576e57c49c961ecea552c9e4743d6f25fc168b73fd9f289", "id": "article-8", "label": "8", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-033", "pdf-007-line-034", "pdf-007-line-036", "pdf-007-line-038" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.619105, 250.84885, 288.77867, 286.716228 ], "first_line": "pdf-007-line-033", "last_line": "pdf-007-line-038", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Gewinne aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahr-\nzeugen im internationalen Verkehr können nur in dem Vertrags-\nstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen\nGeschäftsleitung des Unternehmens befindet." }, "pages": [ 7 ], "text": "(1) Gewinne aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahr-\nzeugen im internationalen Verkehr können nur in dem Vertrags-\nstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen\nGeschäftsleitung des Unternehmens befindet." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-040", "pdf-007-line-042", "pdf-007-line-044", "pdf-007-line-046", "pdf-007-line-048", "pdf-007-line-050", "pdf-007-line-052", "pdf-007-line-054", "pdf-007-line-056", "pdf-007-line-057", "pdf-007-line-059" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611127, 293.986966, 288.794627, 411.602308 ], "first_line": "pdf-007-line-040", "last_line": "pdf-007-line-059", "source_page": 7 } ], "text": "(2) Für Zwecke dieses Artikels beinhaltet der Begriff „Ge-\nwinne aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im\ninternationalen Verkehr“ auch die Gewinne aus\na) der gelegentlichen Vermietung von leeren Seeschiffen oder\nLuftfahrzeugen und\nb) der Nutzung, Wartung oder Vermietung von Containern, die\nder Beförderung von Gütern oder Waren dienen (einschließ-\nlich Trailern und zugehöriger Ausstattung, die dem Trans-\nport der Container dienen),\nwenn diese Tätigkeiten zum Betrieb von Seeschiffen oder Luft-\nfahrzeugen im internationalen Verkehr gehören." }, "pages": [ 7 ], "text": "(2) Für Zwecke dieses Artikels beinhaltet der Begriff „Ge-\nwinne aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im\ninternationalen Verkehr“ auch die Gewinne aus\na) der gelegentlichen Vermietung von leeren Seeschiffen oder\nLuftfahrzeugen und\nb) der Nutzung, Wartung oder Vermietung von Containern, die\nder Beförderung von Gütern oder Waren dienen (einschließ-\nlich Trailern und zugehöriger Ausstattung, die dem Trans-\nport der Container dienen),\nwenn diese Tätigkeiten zum Betrieb von Seeschiffen oder Luft-\nfahrzeugen im internationalen Verkehr gehören." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-061", "pdf-007-line-063", "pdf-007-line-065", "pdf-007-line-067", "pdf-007-line-069", "pdf-007-line-071" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.619105, 418.873045, 288.808191, 473.810164 ], "first_line": "pdf-007-line-061", "last_line": "pdf-007-line-071", "source_page": 7 } ], "text": "(3) Befindet sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung\neines Unternehmens der Seeschifffahrt an Bord eines Seeschif-\nfes, so gilt er als in dem Vertragsstaat gelegen, in dem der\nHeimathafen des Seeschiffes liegt, oder, wenn kein Heimat-\nhafen vorhanden ist, in dem Vertragsstaat, in dem die Person\nansässig ist, die das Schiff betreibt." }, "pages": [ 7 ], "text": "(3) Befindet sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung\neines Unternehmens der Seeschifffahrt an Bord eines Seeschif-\nfes, so gilt er als in dem Vertragsstaat gelegen, in dem der\nHeimathafen des Seeschiffes liegt, oder, wenn kein Heimat-\nhafen vorhanden ist, in dem Vertragsstaat, in dem die Person\nansässig ist, die das Schiff betreibt." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-072", "pdf-007-line-074", "pdf-007-line-076" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611127, 481.07293, 288.809787, 507.413409 ], "first_line": "pdf-007-line-072", "last_line": "pdf-007-line-076", "source_page": 7 } ], "text": "(4) Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an\neinem Pool, einer Betriebsgemeinschaft oder einer interna-\ntionalen Betriebsstelle." }, "pages": [ 7 ], "text": "(4) Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an\neinem Pool, einer Betriebsgemeinschaft oder einer interna-\ntionalen Betriebsstelle." } ], "title": "Artikel 8\nSeeschifffahrt und Luftfahrt" }, { "body_sha256": "f32c7e78fbcad40c23f429d2102c683a073e86c10dbbbfa670ccbf40190f8114", "id": "article-9", "label": "9", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-082", "pdf-007-line-084", "pdf-007-line-086", "pdf-007-line-088", "pdf-007-line-090", "pdf-007-line-091", "pdf-007-line-093", "pdf-007-line-095", "pdf-007-line-097", "pdf-007-line-099", "pdf-007-line-101", "pdf-007-line-103", "pdf-007-line-105", "pdf-007-line-107", "pdf-007-line-109", "pdf-007-line-111", "pdf-007-line-113" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611127, 552.735934, 288.820957, 727.568473 ], "first_line": "pdf-007-line-082", "last_line": "pdf-007-line-113", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Wenn\na) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mit-\ntelbar an der Geschäftsleitung, der Kontrolle oder dem\nKapital eines Unternehmens des anderen Vertragsstaats\nbeteiligt ist oder\nb) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der\nGeschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines\nUnternehmens eines Vertragsstaats und eines Unterneh-\nmens des anderen Vertragsstaats beteiligt sind\nund in diesen Fällen die beiden Unternehmen in ihren kaufmän-\nnischen oder finanziellen Beziehungen an vereinbarte oder auf-\nerlegte Bedingungen gebunden sind, die von denen abweichen,\ndie unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren wür-\nden, dürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne\ndiese Bedingungen erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen\naber nicht erzielt hat, den Gewinnen dieses Unternehmens\nzugerechnet und entsprechend besteuert werden." }, "pages": [ 7 ], "text": "(1) Wenn\na) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mit-\ntelbar an der Geschäftsleitung, der Kontrolle oder dem\nKapital eines Unternehmens des anderen Vertragsstaats\nbeteiligt ist oder\nb) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der\nGeschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines\nUnternehmens eines Vertragsstaats und eines Unterneh-\nmens des anderen Vertragsstaats beteiligt sind\nund in diesen Fällen die beiden Unternehmen in ihren kaufmän-\nnischen oder finanziellen Beziehungen an vereinbarte oder auf-\nerlegte Bedingungen gebunden sind, die von denen abweichen,\ndie unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren wür-\nden, dürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne\ndiese Bedingungen erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen\naber nicht erzielt hat, den Gewinnen dieses Unternehmens\nzugerechnet und entsprechend besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-114", "pdf-007-line-116", "pdf-007-line-118", "pdf-007-line-120", "pdf-007-line-122", "pdf-008-line-003", "pdf-008-line-005", "pdf-008-line-007", "pdf-008-line-009", "pdf-008-line-011", "pdf-008-line-013", "pdf-008-line-015", "pdf-008-line-017", "pdf-008-line-019" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7, 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611127, 734.823266, 288.808989, 780.233487 ], "first_line": "pdf-007-line-114", "last_line": "pdf-007-line-122", "source_page": 7 }, { "bbox": [ 64.6031, 78.846478, 288.825696, 162.380237 ], "first_line": "pdf-008-line-003", "last_line": "pdf-008-line-019", "source_page": 8 } ], "text": "(2) Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines\nUnternehmens dieses Staates Gewinne zugerechnet – und ent-\nsprechend besteuert –, mit denen ein Unternehmen des ande-\nren Vertragsstaats in diesem Staat besteuert worden ist, und\nhandelt es sich bei den zugerechneten Gewinnen um solche,\ndie das Unternehmen des erstgenannten Staates erzielt hätte,\nwenn die zwischen den beiden Unternehmen vereinbarten\nBedingungen die gleichen gewesen wären, die unabhängige\nUnternehmen miteinander vereinbaren würden, so nimmt der\nandere Staat eine entsprechende Änderung der dort von diesen\nGewinnen erhobenen Steuer vor. Bei dieser Änderung sind die\nübrigen Bestimmungen dieses Abkommens zu berücksich-\ntigen; erforderlichenfalls werden die zuständigen Behörden der\nVertragsstaaten einander konsultieren." }, "pages": [ 7, 8 ], "text": "(2) Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines\nUnternehmens dieses Staates Gewinne zugerechnet – und ent-\nsprechend besteuert –, mit denen ein Unternehmen des ande-\nren Vertragsstaats in diesem Staat besteuert worden ist, und\nhandelt es sich bei den zugerechneten Gewinnen um solche,\ndie das Unternehmen des erstgenannten Staates erzielt hätte,\nwenn die zwischen den beiden Unternehmen vereinbarten\nBedingungen die gleichen gewesen wären, die unabhängige\nUnternehmen miteinander vereinbaren würden, so nimmt der\nandere Staat eine entsprechende Änderung der dort von diesen\nGewinnen erhobenen Steuer vor. Bei dieser Änderung sind die\nübrigen Bestimmungen dieses Abkommens zu berücksich-\ntigen; erforderlichenfalls werden die zuständigen Behörden der\nVertragsstaaten einander konsultieren." } ], "title": "Artikel 9\nVerbundene Unternehmen" }, { "body_sha256": "3535a91f947e8b5d9796c9df6b718d1eec5f246d83894316bc012d93bf2b4241", "id": "article-10", "label": "10", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-024", "pdf-008-line-026", "pdf-008-line-028" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 206.698253, 288.792186, 233.038732 ], "first_line": "pdf-008-line-024", "last_line": "pdf-008-line-028", "source_page": 8 } ], "text": "(1) Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige\nGesellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Per-\nson zahlt, können im anderen Staat besteuert werden." }, "pages": [ 8 ], "text": "(1) Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige\nGesellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Per-\nson zahlt, können im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-030", "pdf-008-line-032", "pdf-008-line-034", "pdf-008-line-036", "pdf-008-line-038", "pdf-008-line-040", "pdf-008-line-042", "pdf-008-line-044", "pdf-008-line-046", "pdf-008-line-048", "pdf-008-line-049", "pdf-008-line-051", "pdf-008-line-053", "pdf-008-line-055", "pdf-008-line-057" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 240.046384, 288.817717, 395.04384 ], "first_line": "pdf-008-line-030", "last_line": "pdf-008-line-057", "source_page": 8 } ], "text": "(2) Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertrags-\nstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansäs-\nsig ist, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die\nSteuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden\nim anderen Vertragsstaat ansässig ist, nicht übersteigen:\na) 5 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der\nNutzungsberechtigte eine Gesellschaft (jedoch keine Per-\nsonengesellschaft) ist, die unmittelbar über mindestens\n10 vom Hundert des Kapitals der die Dividenden zahlenden\nGesellschaft verfügt;\nb) 15 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden in allen\nanderen Fällen.\nDieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in\nBezug auf die Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt wer-\nden." }, "pages": [ 8 ], "text": "(2) Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertrags-\nstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansäs-\nsig ist, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die\nSteuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden\nim anderen Vertragsstaat ansässig ist, nicht übersteigen:\na) 5 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der\nNutzungsberechtigte eine Gesellschaft (jedoch keine Per-\nsonengesellschaft) ist, die unmittelbar über mindestens\n10 vom Hundert des Kapitals der die Dividenden zahlenden\nGesellschaft verfügt;\nb) 15 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden in allen\nanderen Fällen.\nDieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in\nBezug auf die Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt wer-\nden." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-058", "pdf-008-line-060", "pdf-008-line-062", "pdf-008-line-064", "pdf-008-line-066", "pdf-008-line-068" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611079, 402.051492, 288.809739, 456.988611 ], "first_line": "pdf-008-line-058", "last_line": "pdf-008-line-068", "source_page": 8 } ], "text": "(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Dividenden“\nbedeutet Einkünfte aus Aktien oder sonstige Einkünfte, die\nnach dem Recht des Staates, in dem die ausschüttende Gesell-\nschaft ansässig ist, den Einkünften aus Aktien steuerlich gleich-\ngestellt sind, sowie Ausschüttungen auf Anteilscheine an einem\nInvestmentvermögen." }, "pages": [ 8 ], "text": "(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Dividenden“\nbedeutet Einkünfte aus Aktien oder sonstige Einkünfte, die\nnach dem Recht des Staates, in dem die ausschüttende Gesell-\nschaft ansässig ist, den Einkünften aus Aktien steuerlich gleich-\ngestellt sind, sowie Ausschüttungen auf Anteilscheine an einem\nInvestmentvermögen." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-070", "pdf-008-line-072", "pdf-008-line-074", "pdf-008-line-076", "pdf-008-line-078", "pdf-008-line-080", "pdf-008-line-082", "pdf-008-line-084", "pdf-008-line-086", "pdf-008-line-088" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 464.004235, 288.817717, 557.072866 ], "first_line": "pdf-008-line-070", "last_line": "pdf-008-line-088", "source_page": 8 } ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte der Divi-\ndenden im anderen Vertragsstaat, in dem die die Dividenden\nzahlende Gesellschaft ansässig ist, eine gewerbliche Tätigkeit\ndurch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbständige\nArbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und\ndie Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt werden, tatsäch-\nlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört. In\ndiesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwen-\nden." }, "pages": [ 8 ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte der Divi-\ndenden im anderen Vertragsstaat, in dem die die Dividenden\nzahlende Gesellschaft ansässig ist, eine gewerbliche Tätigkeit\ndurch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbständige\nArbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und\ndie Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt werden, tatsäch-\nlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört. In\ndiesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwen-\nden." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-090", "pdf-008-line-092", "pdf-008-line-094", "pdf-008-line-097", "pdf-008-line-098", "pdf-008-line-100", "pdf-008-line-102", "pdf-008-line-104", "pdf-008-line-106", "pdf-008-line-108", "pdf-008-line-110", "pdf-008-line-112", "pdf-008-line-113" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 564.080517, 288.817717, 685.761732 ], "first_line": "pdf-008-line-090", "last_line": "pdf-008-line-113", "source_page": 8 } ], "text": "(5) Erzielt eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft\nGewinne oder Einkünfte aus dem anderen Vertragsstaat, so\ndarf dieser andere Staat weder die von der Gesellschaft gezahl-\nten Dividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden\nan eine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden\noder dass die Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt wer-\nden, tatsächlich zu einer im anderen Staat gelegenen Betriebs-\nstätte oder festen Einrichtung gehört, noch nicht ausgeschüt-\ntete Gewinne der Gesellschaft einer Steuer für nicht aus-\ngeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten\nDividenden oder die nicht ausgeschütteten Gewinne ganz oder\nteilweise aus im anderen Staat erzielten Gewinnen oder Ein-\nkünften bestehen." }, "pages": [ 8 ], "text": "(5) Erzielt eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft\nGewinne oder Einkünfte aus dem anderen Vertragsstaat, so\ndarf dieser andere Staat weder die von der Gesellschaft gezahl-\nten Dividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden\nan eine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden\noder dass die Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt wer-\nden, tatsächlich zu einer im anderen Staat gelegenen Betriebs-\nstätte oder festen Einrichtung gehört, noch nicht ausgeschüt-\ntete Gewinne der Gesellschaft einer Steuer für nicht aus-\ngeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten\nDividenden oder die nicht ausgeschütteten Gewinne ganz oder\nteilweise aus im anderen Staat erzielten Gewinnen oder Ein-\nkünften bestehen." } ], "title": "Artikel 10\nDividenden" }, { "body_sha256": "d0d3386d70cfae084153f11042b91831d8e6e2103c64ed56ae65a2591ab68de1", "id": "article-11", "label": "11", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-118", "pdf-008-line-120", "pdf-008-line-122" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.627036, 730.079748, 288.793781, 756.412255 ], "first_line": "pdf-008-line-118", "last_line": "pdf-008-line-122", "source_page": 8 } ], "text": "(1) Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine\nim anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden,\nkönnen im anderen Staat besteuert werden." }, "pages": [ 8 ], "text": "(1) Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine\nim anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden,\nkönnen im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-124", "pdf-008-line-126", "pdf-009-line-003", "pdf-009-line-005", "pdf-009-line-007", "pdf-009-line-009" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8, 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.627036, 763.419906, 288.793781, 780.233487 ], "first_line": "pdf-008-line-124", "last_line": "pdf-008-line-126", "source_page": 8 }, { "bbox": [ 64.6031, 78.846478, 288.80176, 114.713856 ], "first_line": "pdf-009-line-003", "last_line": "pdf-009-line-009", "source_page": 9 } ], "text": "(2) Diese Zinsen können jedoch auch in dem Vertragsstaat,\naus dem sie stammen, nach dem Recht dieses Staates besteu-\nert werden; die Steuer darf aber, wenn der Nutzungsberech-\ntigte der Zinsen eine in dem anderen Vertragsstaat ansässige\nPerson ist, 10 vom Hundert des Bruttobetrags der Zinsen nicht\nübersteigen." }, "pages": [ 8, 9 ], "text": "(2) Diese Zinsen können jedoch auch in dem Vertragsstaat,\naus dem sie stammen, nach dem Recht dieses Staates besteu-\nert werden; die Steuer darf aber, wenn der Nutzungsberech-\ntigte der Zinsen eine in dem anderen Vertragsstaat ansässige\nPerson ist, 10 vom Hundert des Bruttobetrags der Zinsen nicht\nübersteigen." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-010", "pdf-009-line-012", "pdf-009-line-014", "pdf-009-line-016", "pdf-009-line-018", "pdf-009-line-020", "pdf-009-line-022", "pdf-009-line-024", "pdf-009-line-026", "pdf-009-line-028", "pdf-009-line-030", "pdf-009-line-032", "pdf-009-line-034", "pdf-009-line-036", "pdf-009-line-038", "pdf-009-line-040", "pdf-009-line-042", "pdf-009-line-044", "pdf-009-line-046", "pdf-009-line-048", "pdf-009-line-050", "pdf-009-line-052" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611079, 121.147502, 288.812132, 336.957663 ], "first_line": "pdf-009-line-010", "last_line": "pdf-009-line-052", "source_page": 9 } ], "text": "(3) Ungeachtet des Absatzes 2 gilt Folgendes:\na) Zinsen, die aus der Bundesrepublik Deutschland stammen\nund für ein durch Gewährleistungen der Republik Ghana für\nAusfuhren oder Direktinvestitionen im Ausland gedecktes\nDarlehen oder an die Regierung der Republik Ghana, die\nBank of Ghana, den Export Development and Investment\nFund, die Export Finance Company oder eine andere von\nden zuständigen Behörden der Vertragsstaaten in gegen-\nseitigem Einvernehmen anerkannte öffentliche Einrichtung\nmit ähnlichen Zielsetzungen wie die genannten Einrichtun-\ngen gezahlt werden, sind von der deutschen Steuer befreit;\nb) Zinsen, die aus der Republik Ghana stammen und für ein\ndurch Gewährleistungen der Bundesrepublik Deutschland\nfür Ausfuhren oder Direktinvestitionen im Ausland gedeck-\ntes Darlehen oder an die Regierung der Bundesrepublik\nDeutschland, die Deutsche Bundesbank, die Kreditanstalt\nfür Wiederaufbau, die Deutsche Investitions- und Entwick-\nlungsgesellschaft oder eine andere von den zuständigen\nBehörden der Vertragsstaaten in gegenseitigem Einverneh-\nmen anerkannte öffentliche Einrichtung mit ähnlichen Ziel-\nsetzungen wie die genannten Einrichtungen gezahlt werden,\nsind von der ghanaischen Steuer befreit." }, "pages": [ 9 ], "text": "(3) Ungeachtet des Absatzes 2 gilt Folgendes:\na) Zinsen, die aus der Bundesrepublik Deutschland stammen\nund für ein durch Gewährleistungen der Republik Ghana für\nAusfuhren oder Direktinvestitionen im Ausland gedecktes\nDarlehen oder an die Regierung der Republik Ghana, die\nBank of Ghana, den Export Development and Investment\nFund, die Export Finance Company oder eine andere von\nden zuständigen Behörden der Vertragsstaaten in gegen-\nseitigem Einvernehmen anerkannte öffentliche Einrichtung\nmit ähnlichen Zielsetzungen wie die genannten Einrichtun-\ngen gezahlt werden, sind von der deutschen Steuer befreit;\nb) Zinsen, die aus der Republik Ghana stammen und für ein\ndurch Gewährleistungen der Bundesrepublik Deutschland\nfür Ausfuhren oder Direktinvestitionen im Ausland gedeck-\ntes Darlehen oder an die Regierung der Bundesrepublik\nDeutschland, die Deutsche Bundesbank, die Kreditanstalt\nfür Wiederaufbau, die Deutsche Investitions- und Entwick-\nlungsgesellschaft oder eine andere von den zuständigen\nBehörden der Vertragsstaaten in gegenseitigem Einverneh-\nmen anerkannte öffentliche Einrichtung mit ähnlichen Ziel-\nsetzungen wie die genannten Einrichtungen gezahlt werden,\nsind von der ghanaischen Steuer befreit." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-053", "pdf-009-line-055", "pdf-009-line-057", "pdf-009-line-059", "pdf-009-line-061", "pdf-009-line-063", "pdf-009-line-065", "pdf-009-line-066", "pdf-009-line-068", "pdf-009-line-070", "pdf-009-line-071", "pdf-009-line-073" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 343.383336, 288.79059, 468.022275 ], "first_line": "pdf-009-line-053", "last_line": "pdf-009-line-073", "source_page": 9 } ], "text": "(4) Ungeachtet des Absatzes 2 können Zinsen im Sinne des\nAbsatzes 1 nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem\nder Empfänger ansässig ist, wenn der Empfänger der Zinsen\nder Nutzungsberechtigte ist und die Zinszahlung\na) im Zusammenhang mit dem Verkauf gewerblicher, kauf-\nmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüstung auf Kredit\nsteht,\nb) im Zusammenhang mit dem Verkauf von Waren durch ein\nUnternehmen an ein anderes Unternehmen auf Kredit steht\noder\nc) für ein von einer Bank gewährtes Darlehen jeder Art geleis-\ntet wird." }, "pages": [ 9 ], "text": "(4) Ungeachtet des Absatzes 2 können Zinsen im Sinne des\nAbsatzes 1 nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem\nder Empfänger ansässig ist, wenn der Empfänger der Zinsen\nder Nutzungsberechtigte ist und die Zinszahlung\na) im Zusammenhang mit dem Verkauf gewerblicher, kauf-\nmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüstung auf Kredit\nsteht,\nb) im Zusammenhang mit dem Verkauf von Waren durch ein\nUnternehmen an ein anderes Unternehmen auf Kredit steht\noder\nc) für ein von einer Bank gewährtes Darlehen jeder Art geleis-\ntet wird." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-074", "pdf-009-line-076", "pdf-009-line-078", "pdf-009-line-080", "pdf-009-line-082", "pdf-009-line-084", "pdf-009-line-086" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 474.439976, 288.806547, 538.919939 ], "first_line": "pdf-009-line-074", "last_line": "pdf-009-line-086", "source_page": 9 } ], "text": "(5) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Zinsen“\nbedeutet Einkünfte aus Forderungen jeder Art, auch wenn die\nForderungen durch Pfandrechte an Grundstücken gesichert\nsind, und insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und\naus Obligationen einschließlich der damit verbundenen Auf-\ngelder und der Gewinne aus Losanleihen. Zuschläge für verspä-\ntete Zahlung gelten nicht als Zinsen im Sinne dieses Artikels." }, "pages": [ 9 ], "text": "(5) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Zinsen“\nbedeutet Einkünfte aus Forderungen jeder Art, auch wenn die\nForderungen durch Pfandrechte an Grundstücken gesichert\nsind, und insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und\naus Obligationen einschließlich der damit verbundenen Auf-\ngelder und der Gewinne aus Losanleihen. Zuschläge für verspä-\ntete Zahlung gelten nicht als Zinsen im Sinne dieses Artikels." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-088", "pdf-009-line-090", "pdf-009-line-092", "pdf-009-line-094", "pdf-009-line-096", "pdf-009-line-098", "pdf-009-line-100", "pdf-009-line-102", "pdf-009-line-104" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611079, 545.353585, 288.816919, 628.895316 ], "first_line": "pdf-009-line-088", "last_line": "pdf-009-line-104", "source_page": 9 } ], "text": "(6) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte der Zinsen\nim anderen Vertragsstaat, aus dem die Zinsen stammen, eine\ngewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte\noder eine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste\nEinrichtung ausübt und die Forderung, für die die Zinsen\ngezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen\nEinrichtung gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise\nArtikel 14 anzuwenden." }, "pages": [ 9 ], "text": "(6) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte der Zinsen\nim anderen Vertragsstaat, aus dem die Zinsen stammen, eine\ngewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte\noder eine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste\nEinrichtung ausübt und die Forderung, für die die Zinsen\ngezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen\nEinrichtung gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise\nArtikel 14 anzuwenden." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-107", "pdf-009-line-109", "pdf-009-line-111", "pdf-009-line-113", "pdf-009-line-115", "pdf-009-line-117", "pdf-009-line-119", "pdf-009-line-121", "pdf-009-line-123", "pdf-009-line-125", "pdf-009-line-127" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 644.855861, 288.825696, 747.467334 ], "first_line": "pdf-009-line-107", "last_line": "pdf-009-line-127", "source_page": 9 } ], "text": "(7) Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stam-\nmend, wenn der Schuldner eine in diesem Staat ansässige Per-\nson ist. Hat aber der Schuldner der Zinsen, ohne Rücksicht\ndarauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht, in\neinem Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste Einrich-\ntung und ist die Schuld, für die die Zinsen gezahlt werden, für\nZwecke der Betriebsstätte oder der festen Einrichtung ein-\ngegangen worden und trägt die Betriebsstätte oder die feste\nEinrichtung die Zinsen, so gelten die Zinsen als aus dem Staat\nstammend, in dem die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung\nliegt." }, "pages": [ 9 ], "text": "(7) Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stam-\nmend, wenn der Schuldner eine in diesem Staat ansässige Per-\nson ist. Hat aber der Schuldner der Zinsen, ohne Rücksicht\ndarauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht, in\neinem Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste Einrich-\ntung und ist die Schuld, für die die Zinsen gezahlt werden, für\nZwecke der Betriebsstätte oder der festen Einrichtung ein-\ngegangen worden und trägt die Betriebsstätte oder die feste\nEinrichtung die Zinsen, so gelten die Zinsen als aus dem Staat\nstammend, in dem die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung\nliegt." }, { "id": "para-8", "original": { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-128", "pdf-009-line-130", "pdf-009-line-132", "pdf-010-line-003", "pdf-010-line-005", "pdf-010-line-007", "pdf-010-line-009", "pdf-010-line-011", "pdf-010-line-013", "pdf-010-line-015" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9, 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 753.90098, 288.809739, 780.233487 ], "first_line": "pdf-009-line-128", "last_line": "pdf-009-line-132", "source_page": 9 }, { "bbox": [ 64.6031, 78.846478, 288.809739, 143.318468 ], "first_line": "pdf-010-line-003", "last_line": "pdf-010-line-015", "source_page": 10 } ], "text": "(8) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs-\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Zinsen,\ngemessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag,\nden Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehun-\ngen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letzte-\nren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der übersteigende\nBetrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter\nBerücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkom-\nmens besteuert werden." }, "pages": [ 9, 10 ], "text": "(8) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs-\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Zinsen,\ngemessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag,\nden Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehun-\ngen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letzte-\nren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der übersteigende\nBetrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter\nBerücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkom-\nmens besteuert werden." } ], "title": "Artikel 11\nZinsen" }, { "body_sha256": "9727bbb6c7f2a802487cf4f9c2e5576a8420a1029fb50e457bf20148729b7b0f", "id": "article-12", "label": "12", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-021", "pdf-010-line-023", "pdf-010-line-025", "pdf-010-line-027" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611079, 195.696479, 288.809739, 231.571829 ], "first_line": "pdf-010-line-021", "last_line": "pdf-010-line-027", "source_page": 10 } ], "text": "(1) Lizenzgebühren oder Dienstleistungsvergütungen, die\naus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Ver-\ntragsstaat ansässige Person gezahlt werden, können im ande-\nren Staat besteuert werden." }, "pages": [ 10 ], "text": "(1) Lizenzgebühren oder Dienstleistungsvergütungen, die\naus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Ver-\ntragsstaat ansässige Person gezahlt werden, können im ande-\nren Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-028", "pdf-010-line-030", "pdf-010-line-032", "pdf-010-line-034", "pdf-010-line-036", "pdf-010-line-038", "pdf-010-line-040", "pdf-010-line-041" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 240.604445, 288.80176, 314.611306 ], "first_line": "pdf-010-line-028", "last_line": "pdf-010-line-041", "source_page": 10 } ], "text": "(2) Diese Lizenzgebühren oder Dienstleistungsvergütungen\nkönnen jedoch auch in dem Vertragsstaat, aus dem sie stam-\nmen, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die\nSteuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Lizenz-\ngebühren oder Dienstleistungsvergütungen im anderen Ver-\ntragsstaat ansässig ist, 8 vom Hundert des Bruttobetrags der\nLizenzgebühren oder Dienstleistungsvergütungen nicht über-\nsteigen." }, "pages": [ 10 ], "text": "(2) Diese Lizenzgebühren oder Dienstleistungsvergütungen\nkönnen jedoch auch in dem Vertragsstaat, aus dem sie stam-\nmen, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die\nSteuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Lizenz-\ngebühren oder Dienstleistungsvergütungen im anderen Ver-\ntragsstaat ansässig ist, 8 vom Hundert des Bruttobetrags der\nLizenzgebühren oder Dienstleistungsvergütungen nicht über-\nsteigen." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-042", "pdf-010-line-044", "pdf-010-line-046", "pdf-010-line-048", "pdf-010-line-050", "pdf-010-line-052", "pdf-010-line-054", "pdf-010-line-056", "pdf-010-line-058", "pdf-010-line-060", "pdf-010-line-062", "pdf-010-line-064", "pdf-010-line-066", "pdf-010-line-067", "pdf-010-line-068" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 323.643922, 288.822504, 464.378934 ], "first_line": "pdf-010-line-042", "last_line": "pdf-010-line-068", "source_page": 10 } ], "text": "(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Lizenzge-\nbühren“ bedeutet Vergütungen jeder Art, die für die Benutzung\noder für das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an litera-\nrischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, ein-\nschließlich kinematographischer Filme sowie Filmen oder Ton-\nbändern für Fernseh- und Hörfunksendungen, von Patenten,\nWarenzeichen, Mustern oder Modellen, Plänen, geheimen For-\nmeln oder Verfahren oder für die Mitteilung gewerblicher, kauf-\nmännischer oder wissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt wer-\nden. Der Ausdruck „Lizenzgebühren“ beinhaltet auch Vergütun-\ngen jeder Art für die Benutzung oder das Recht auf Benutzung\nvon Namen, Bildern oder sonstigen vergleichbaren Persönlich-\nkeitsrechten sowie Entgelte für die Aufzeichnung der Veranstal-\ntungen von Künstlern und Sportlern durch Hörfunk- oder Fern-\nsehanstalten." }, "pages": [ 10 ], "text": "(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Lizenzge-\nbühren“ bedeutet Vergütungen jeder Art, die für die Benutzung\noder für das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an litera-\nrischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, ein-\nschließlich kinematographischer Filme sowie Filmen oder Ton-\nbändern für Fernseh- und Hörfunksendungen, von Patenten,\nWarenzeichen, Mustern oder Modellen, Plänen, geheimen For-\nmeln oder Verfahren oder für die Mitteilung gewerblicher, kauf-\nmännischer oder wissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt wer-\nden. Der Ausdruck „Lizenzgebühren“ beinhaltet auch Vergütun-\ngen jeder Art für die Benutzung oder das Recht auf Benutzung\nvon Namen, Bildern oder sonstigen vergleichbaren Persönlich-\nkeitsrechten sowie Entgelte für die Aufzeichnung der Veranstal-\ntungen von Künstlern und Sportlern durch Hörfunk- oder Fern-\nsehanstalten." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-069", "pdf-010-line-071", "pdf-010-line-073", "pdf-010-line-075", "pdf-010-line-077", "pdf-010-line-079", "pdf-010-line-081", "pdf-010-line-083", "pdf-010-line-085", "pdf-010-line-087", "pdf-010-line-089" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 473.411549, 288.817717, 576.023023 ], "first_line": "pdf-010-line-069", "last_line": "pdf-010-line-089", "source_page": 10 } ], "text": "(4) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Dienstleis-\ntungsvergütungen“ bedeutet Vergütungen jeder Art, die für in\neinem Vertragsstaat erbrachte Dienstleistungen geschäftsfüh-\nrender, technischer oder beratender Art an Personen gezahlt\nwerden, bei denen es sich nicht um Angestellte des Schuldners\nhandelt. Der Ausdruck „Dienstleistungsvergütungen“ beinhaltet\njedoch nicht Zahlungen für Aufsichtstätigkeiten in Verbindung\nmit einer Bauausführung oder Montage oder für Aufsichtstätig-\nkeiten in Verbindung mit einer Montage, die mit dem Verkauf\nvon Maschinen oder Teilen davon in Zusammenhang steht, und\nVergütungen im Sinne von Artikel 14 Absatz 1." }, "pages": [ 10 ], "text": "(4) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Dienstleis-\ntungsvergütungen“ bedeutet Vergütungen jeder Art, die für in\neinem Vertragsstaat erbrachte Dienstleistungen geschäftsfüh-\nrender, technischer oder beratender Art an Personen gezahlt\nwerden, bei denen es sich nicht um Angestellte des Schuldners\nhandelt. Der Ausdruck „Dienstleistungsvergütungen“ beinhaltet\njedoch nicht Zahlungen für Aufsichtstätigkeiten in Verbindung\nmit einer Bauausführung oder Montage oder für Aufsichtstätig-\nkeiten in Verbindung mit einer Montage, die mit dem Verkauf\nvon Maschinen oder Teilen davon in Zusammenhang steht, und\nVergütungen im Sinne von Artikel 14 Absatz 1." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-091", "pdf-010-line-093", "pdf-010-line-095", "pdf-010-line-097", "pdf-010-line-099", "pdf-010-line-101", "pdf-010-line-103", "pdf-010-line-105", "pdf-010-line-107", "pdf-010-line-109", "pdf-010-line-111", "pdf-010-line-113" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611079, 585.055639, 288.809739, 697.19401 ], "first_line": "pdf-010-line-091", "last_line": "pdf-010-line-113", "source_page": 10 } ], "text": "(5) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte der\nLizenzgebühren oder Dienstleistungsvergütungen im anderen\nVertragsstaat, aus dem die Lizenzgebühren oder Dienstleis-\ntungsvergütungen stammen, eine gewerbliche Tätigkeit durch\neine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbständige Arbeit\ndurch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die\nRechte oder Vermögenswerte, für die die Lizenzgebühren\ngezahlt werden, oder die Pflicht, für die die Dienstleistungsver-\ngütungen gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte\noder festen Einrichtung gehören. In diesem Fall ist Artikel 7\nbeziehungsweise Artikel 14 anzuwenden." }, "pages": [ 10 ], "text": "(5) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte der\nLizenzgebühren oder Dienstleistungsvergütungen im anderen\nVertragsstaat, aus dem die Lizenzgebühren oder Dienstleis-\ntungsvergütungen stammen, eine gewerbliche Tätigkeit durch\neine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbständige Arbeit\ndurch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die\nRechte oder Vermögenswerte, für die die Lizenzgebühren\ngezahlt werden, oder die Pflicht, für die die Dienstleistungsver-\ngütungen gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte\noder festen Einrichtung gehören. In diesem Fall ist Artikel 7\nbeziehungsweise Artikel 14 anzuwenden." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-115", "pdf-010-line-117", "pdf-010-line-119", "pdf-010-line-121", "pdf-010-line-123", "pdf-010-line-125", "pdf-010-line-127", "pdf-010-line-129", "pdf-011-line-003", "pdf-011-line-005", "pdf-011-line-007", "pdf-011-line-009", "pdf-011-line-010", "pdf-011-line-011" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10, 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 706.226626, 288.809739, 780.233487 ], "first_line": "pdf-010-line-115", "last_line": "pdf-010-line-129", "source_page": 10 }, { "bbox": [ 64.6031, 78.846478, 288.809739, 133.775625 ], "first_line": "pdf-011-line-003", "last_line": "pdf-011-line-011", "source_page": 11 } ], "text": "(6) Lizenzgebühren und Dienstleistungsvergütungen gelten\ndann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der Schuld-\nner eine in diesem Staat ansässige Person ist. Hat aber der\nSchuldner der Lizenzgebühren oder Dienstleistungsvergütun-\ngen, ohne Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat\nansässig ist oder nicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebs-\nstätte oder eine feste Einrichtung und ist die Verpflichtung zur\nZahlung der Lizenzgebühren oder Dienstleistungsvergütungen\nfür Zwecke der Betriebsstätte oder festen Einrichtung ein-\ngegangen worden und trägt die Betriebsstätte oder feste Ein-\nrichtung die Lizenzgebühren oder Dienstleistungsvergütungen,\nso gelten die Lizenzgebühren oder Dienstleistungsvergütungen\nals aus dem Staat stammend, in dem die Betriebsstätte oder\nfeste Einrichtung liegt." }, "pages": [ 10, 11 ], "text": "(6) Lizenzgebühren und Dienstleistungsvergütungen gelten\ndann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der Schuld-\nner eine in diesem Staat ansässige Person ist. Hat aber der\nSchuldner der Lizenzgebühren oder Dienstleistungsvergütun-\ngen, ohne Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat\nansässig ist oder nicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebs-\nstätte oder eine feste Einrichtung und ist die Verpflichtung zur\nZahlung der Lizenzgebühren oder Dienstleistungsvergütungen\nfür Zwecke der Betriebsstätte oder festen Einrichtung ein-\ngegangen worden und trägt die Betriebsstätte oder feste Ein-\nrichtung die Lizenzgebühren oder Dienstleistungsvergütungen,\nso gelten die Lizenzgebühren oder Dienstleistungsvergütungen\nals aus dem Staat stammend, in dem die Betriebsstätte oder\nfeste Einrichtung liegt." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-012", "pdf-011-line-014", "pdf-011-line-016", "pdf-011-line-018", "pdf-011-line-020", "pdf-011-line-022", "pdf-011-line-024", "pdf-011-line-026", "pdf-011-line-028", "pdf-011-line-030", "pdf-011-line-032" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 141.476867, 288.833674, 244.08834 ], "first_line": "pdf-011-line-012", "last_line": "pdf-011-line-032", "source_page": 11 } ], "text": "(7) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs-\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Lizenz-\ngebühren oder Dienstleistungsvergütungen, gemessen an der\nzugrunde liegenden Leistung, den Betrag, den Schuldner und\nNutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vereinbart hät-\nten, so wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag ange-\nwendet. In diesem Fall kann der übersteigende Betrag nach\ndem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Berücksich-\ntigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteu-\nert werden." }, "pages": [ 11 ], "text": "(7) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs-\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Lizenz-\ngebühren oder Dienstleistungsvergütungen, gemessen an der\nzugrunde liegenden Leistung, den Betrag, den Schuldner und\nNutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vereinbart hät-\nten, so wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag ange-\nwendet. In diesem Fall kann der übersteigende Betrag nach\ndem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Berücksich-\ntigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteu-\nert werden." } ], "title": "Artikel 12\nLizenzgebühren und Dienstleistungsvergütungen" }, { "body_sha256": "a0b4765ba19da31999bb22bcf29738e1018696a5bfebdadaa1827374ac853006", "id": "article-13", "label": "13", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-039", "pdf-011-line-040", "pdf-011-line-042", "pdf-011-line-044" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611079, 291.108965, 288.80176, 326.976343 ], "first_line": "pdf-011-line-039", "last_line": "pdf-011-line-044", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson aus der Veräußerung unbeweglichen Vermögens im Sinne\ndes Artikels 6 bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, kön-\nnen im anderen Staat besteuert werden." }, "pages": [ 11 ], "text": "(1) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson aus der Veräußerung unbeweglichen Vermögens im Sinne\ndes Artikels 6 bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, kön-\nnen im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-046", "pdf-011-line-048", "pdf-011-line-050", "pdf-011-line-052", "pdf-011-line-054" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611079, 334.677585, 288.804154, 380.071861 ], "first_line": "pdf-011-line-046", "last_line": "pdf-011-line-054", "source_page": 11 } ], "text": "(2) Gewinne aus der Veräußerung von Aktien und sonstigen\nAnteilen an einer Gesellschaft, deren Aktivvermögen – direkt\noder indirekt – überwiegend aus unbeweglichem Vermögen in\neinem Vertragsstaat besteht, können in diesem Staat besteuert\nwerden." }, "pages": [ 11 ], "text": "(2) Gewinne aus der Veräußerung von Aktien und sonstigen\nAnteilen an einer Gesellschaft, deren Aktivvermögen – direkt\noder indirekt – überwiegend aus unbeweglichem Vermögen in\neinem Vertragsstaat besteht, können in diesem Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-056", "pdf-011-line-057", "pdf-011-line-059", "pdf-011-line-061", "pdf-011-line-063", "pdf-011-line-065", "pdf-011-line-067", "pdf-011-line-069", "pdf-011-line-071", "pdf-011-line-073" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 387.773103, 288.823302, 480.841733 ], "first_line": "pdf-011-line-056", "last_line": "pdf-011-line-073", "source_page": 11 } ], "text": "(3) Gewinne aus der Veräußerung beweglichen Vermögens,\ndas Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein Unter-\nnehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat,\noder das zu einer festen Einrichtung gehört, die einer in einem\nVertragsstaat ansässigen Person für die Ausübung einer selb-\nständigen Arbeit im anderen Vertragsstaat zur Verfügung steht,\neinschließlich derartiger Gewinne, die bei der Veräußerung einer\nsolchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Unterneh-\nmen) oder einer solchen festen Einrichtung erzielt werden, kön-\nnen im anderen Staat besteuert werden." }, "pages": [ 11 ], "text": "(3) Gewinne aus der Veräußerung beweglichen Vermögens,\ndas Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein Unter-\nnehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat,\noder das zu einer festen Einrichtung gehört, die einer in einem\nVertragsstaat ansässigen Person für die Ausübung einer selb-\nständigen Arbeit im anderen Vertragsstaat zur Verfügung steht,\neinschließlich derartiger Gewinne, die bei der Veräußerung einer\nsolchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Unterneh-\nmen) oder einer solchen festen Einrichtung erzielt werden, kön-\nnen im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-074", "pdf-011-line-076", "pdf-011-line-078", "pdf-011-line-080", "pdf-011-line-082", "pdf-011-line-084" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 488.52703, 288.809739, 543.472122 ], "first_line": "pdf-011-line-074", "last_line": "pdf-011-line-084", "source_page": 11 } ], "text": "(4) Gewinne aus der Veräußerung von Seeschiffen oder Luft-\nfahrzeugen, die im internationalen Verkehr betrieben werden,\noder von beweglichem Vermögen, das dem Betrieb dieser\nSchiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur in dem Vertrags-\nstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen\nGeschäftsleitung des Unternehmens befindet." }, "pages": [ 11 ], "text": "(4) Gewinne aus der Veräußerung von Seeschiffen oder Luft-\nfahrzeugen, die im internationalen Verkehr betrieben werden,\noder von beweglichem Vermögen, das dem Betrieb dieser\nSchiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur in dem Vertrags-\nstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen\nGeschäftsleitung des Unternehmens befindet." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-085", "pdf-011-line-087", "pdf-011-line-089" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.619057, 551.157419, 288.817717, 577.497898 ], "first_line": "pdf-011-line-085", "last_line": "pdf-011-line-089", "source_page": 11 } ], "text": "(5) Gewinne aus der Veräußerung des in den Absätzen 1\nbis 4 nicht genannten Vermögens können nur in dem Vertrags-\nstaat besteuert werden, in dem der Veräußerer ansässig ist." }, "pages": [ 11 ], "text": "(5) Gewinne aus der Veräußerung des in den Absätzen 1\nbis 4 nicht genannten Vermögens können nur in dem Vertrags-\nstaat besteuert werden, in dem der Veräußerer ansässig ist." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-091", "pdf-011-line-093", "pdf-011-line-095", "pdf-011-line-097", "pdf-011-line-099", "pdf-011-line-101", "pdf-011-line-103", "pdf-011-line-105", "pdf-011-line-107", "pdf-011-line-109", "pdf-011-line-111" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 585.19914, 288.821706, 687.802641 ], "first_line": "pdf-011-line-091", "last_line": "pdf-011-line-111", "source_page": 11 } ], "text": "(6) Bei einer natürlichen Person, die in einem Vertragsstaat\nwährend mindestens fünf Jahren ansässig war und die im ande-\nren Vertragsstaat ansässig geworden ist, berührt Absatz 5 nicht\ndas Recht des erstgenannten Staates, bei Anteilen an Gesell-\nschaften, die im erstgenannten Vertragsstaat ansässig sind,\nnach seinen innerstaatlichen Rechtsvorschriften bei der Person\neinen Vermögenszuwachs bis zu ihrem Wohnsitzwechsel zu\nbesteuern. In diesem Fall wird der im erstgenannten Staat\nbesteuerte Vermögenszuwachs bei der Ermittlung des späteren\nVermögenszuwachses durch den anderen Staat nicht einbe-\nzogen." }, "pages": [ 11 ], "text": "(6) Bei einer natürlichen Person, die in einem Vertragsstaat\nwährend mindestens fünf Jahren ansässig war und die im ande-\nren Vertragsstaat ansässig geworden ist, berührt Absatz 5 nicht\ndas Recht des erstgenannten Staates, bei Anteilen an Gesell-\nschaften, die im erstgenannten Vertragsstaat ansässig sind,\nnach seinen innerstaatlichen Rechtsvorschriften bei der Person\neinen Vermögenszuwachs bis zu ihrem Wohnsitzwechsel zu\nbesteuern. In diesem Fall wird der im erstgenannten Staat\nbesteuerte Vermögenszuwachs bei der Ermittlung des späteren\nVermögenszuwachses durch den anderen Staat nicht einbe-\nzogen." } ], "title": "Artikel 13\nGewinne aus der Veräußerung von Vermögen" }, { "body_sha256": "905b23722f9127c1ce4f97cd267d6c6569f312a9abd3f6010f93b317c5e37c2c", "id": "article-14", "label": "14", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-116", "pdf-011-line-118", "pdf-011-line-120", "pdf-011-line-122", "pdf-011-line-124", "pdf-012-line-003", "pdf-012-line-005", "pdf-012-line-007" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11, 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 734.823266, 288.814526, 780.233487 ], "first_line": "pdf-011-line-116", "last_line": "pdf-011-line-124", "source_page": 11 }, { "bbox": [ 64.6031, 78.846478, 288.785803, 105.178985 ], "first_line": "pdf-012-line-003", "last_line": "pdf-012-line-007", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson aus einem freien Beruf oder aus sonstiger selbständiger\nTätigkeit bezieht, können nur in diesem Staat besteuert wer-\nden, es sei denn, dass der Person im anderen Vertragsstaat für\ndie Ausübung ihrer Tätigkeit gewöhnlich eine feste Einrichtung\nzur Verfügung steht; in diesem Fall können die Einkünfte nur\ninsoweit im anderen Staat besteuert werden, als sie dieser fes-\nten Einrichtung zugerechnet werden können." }, "pages": [ 11, 12 ], "text": "(1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson aus einem freien Beruf oder aus sonstiger selbständiger\nTätigkeit bezieht, können nur in diesem Staat besteuert wer-\nden, es sei denn, dass der Person im anderen Vertragsstaat für\ndie Ausübung ihrer Tätigkeit gewöhnlich eine feste Einrichtung\nzur Verfügung steht; in diesem Fall können die Einkünfte nur\ninsoweit im anderen Staat besteuert werden, als sie dieser fes-\nten Einrichtung zugerechnet werden können." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-008", "pdf-012-line-010", "pdf-012-line-012", "pdf-012-line-014", "pdf-012-line-016" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.619057, 111.995301, 288.80176, 157.405522 ], "first_line": "pdf-012-line-008", "last_line": "pdf-012-line-016", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Der Ausdruck „freier Beruf“ umfasst insbesondere die\nselbständig ausgeübte wissenschaftliche, literarische, künst-\nlerische, erzieherische oder unterrichtende Tätigkeit sowie die\nselbständige Tätigkeit der Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure,\nArchitekten, Zahnärzte und Buchsachverständigen." }, "pages": [ 12 ], "text": "(2) Der Ausdruck „freier Beruf“ umfasst insbesondere die\nselbständig ausgeübte wissenschaftliche, literarische, künst-\nlerische, erzieherische oder unterrichtende Tätigkeit sowie die\nselbständige Tätigkeit der Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure,\nArchitekten, Zahnärzte und Buchsachverständigen." } ], "title": "Artikel 14\nSelbständige Arbeit" }, { "body_sha256": "0957899b8220540664c28235d0ba7d0a333f94d631fe993b316a1145306570db", "id": "article-15", "label": "15", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-021", "pdf-012-line-023", "pdf-012-line-025", "pdf-012-line-027", "pdf-012-line-029", "pdf-012-line-031", "pdf-012-line-034" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 200.926308, 288.818515, 265.414242 ], "first_line": "pdf-012-line-021", "last_line": "pdf-012-line-034", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Vorbehaltlich der Artikel 16 bis 19 können Gehälter, Löhne\nund ähnliche Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat\nansässige Person aus unselbständiger Arbeit bezieht, nur in\ndiesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im\nanderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt,\nso können die dafür bezogenen Vergütungen im anderen Staat\nbesteuert werden." }, "pages": [ 12 ], "text": "(1) Vorbehaltlich der Artikel 16 bis 19 können Gehälter, Löhne\nund ähnliche Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat\nansässige Person aus unselbständiger Arbeit bezieht, nur in\ndiesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im\nanderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt,\nso können die dafür bezogenen Vergütungen im anderen Staat\nbesteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-035", "pdf-012-line-037", "pdf-012-line-039", "pdf-012-line-041", "pdf-012-line-043", "pdf-012-line-045", "pdf-012-line-047", "pdf-012-line-049", "pdf-012-line-051", "pdf-012-line-053", "pdf-012-line-055", "pdf-012-line-056", "pdf-012-line-058" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611079, 272.222587, 288.827292, 407.560351 ], "first_line": "pdf-012-line-035", "last_line": "pdf-012-line-058", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die\neine in einem Vertragsstaat ansässige Person für eine im ande-\nren Vertragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit bezieht, nur\nim erstgenannten Staat besteuert werden, wenn\na) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht län-\nger als 183 Tage innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten,\nder während des betreffenden Steuerjahres beginnt oder\nendet, aufhält und\nb) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen\nArbeitgeber gezahlt werden, der nicht im anderen Staat\nansässig ist, und\nc) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte getragen\nwerden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat." }, "pages": [ 12 ], "text": "(2) Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die\neine in einem Vertragsstaat ansässige Person für eine im ande-\nren Vertragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit bezieht, nur\nim erstgenannten Staat besteuert werden, wenn\na) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht län-\nger als 183 Tage innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten,\nder während des betreffenden Steuerjahres beginnt oder\nendet, aufhält und\nb) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen\nArbeitgeber gezahlt werden, der nicht im anderen Staat\nansässig ist, und\nc) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte getragen\nwerden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-060", "pdf-012-line-062", "pdf-012-line-064", "pdf-012-line-066", "pdf-012-line-068", "pdf-012-line-070", "pdf-012-line-072" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611079, 414.376668, 288.818515, 478.848658 ], "first_line": "pdf-012-line-060", "last_line": "pdf-012-line-072", "source_page": 12 } ], "text": "(3) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Arti-\nkels können Vergütungen für eine an Bord eines Seeschiffs oder\nLuftfahrzeugs im internationalen Verkehr ausgeübte unselb-\nständige Arbeit in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem\nsich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unter-\nnehmens befindet, das das Seeschiff oder Luftfahrzeug be-\ntreibt." }, "pages": [ 12 ], "text": "(3) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Arti-\nkels können Vergütungen für eine an Bord eines Seeschiffs oder\nLuftfahrzeugs im internationalen Verkehr ausgeübte unselb-\nständige Arbeit in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem\nsich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unter-\nnehmens befindet, das das Seeschiff oder Luftfahrzeug be-\ntreibt." } ], "title": "Artikel 15\nEinkünfte aus unselbständiger Arbeit" }, { "body_sha256": "9ead299e4714cd36524b4c3de038e69dc4abaeaa55d1c8983977616a9539ec9c", "id": "article-16", "label": "16", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-077", "pdf-012-line-079", "pdf-012-line-081", "pdf-012-line-083", "pdf-012-line-085" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 522.385388, 288.809739, 567.779665 ], "first_line": "pdf-012-line-077", "last_line": "pdf-012-line-085", "source_page": 12 } ], "text": "Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähn-\nliche Zahlungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson in ihrer Eigenschaft als Mitglied des Aufsichts- oder Verwal-\ntungsrats einer Gesellschaft bezieht, die im anderen Vertrags-\nstaat ansässig ist, können im anderen Staat besteuert werden." }, "pages": [ 12 ], "text": "Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähn-\nliche Zahlungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson in ihrer Eigenschaft als Mitglied des Aufsichts- oder Verwal-\ntungsrats einer Gesellschaft bezieht, die im anderen Vertrags-\nstaat ansässig ist, können im anderen Staat besteuert werden." } ], "title": "Artikel 16\nAufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen" }, { "body_sha256": "defd69c5757d86ab6a3cc3929b6d691acb2793ee3580d793b0bec9b9947deeab", "id": "article-17", "label": "17", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-090", "pdf-012-line-092", "pdf-012-line-094", "pdf-012-line-096", "pdf-012-line-098", "pdf-012-line-100" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 611.316395, 288.809739, 666.253514 ], "first_line": "pdf-012-line-090", "last_line": "pdf-012-line-100", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Ungeachtet der Artikel 7, 14 und 15 können Einkünfte, die\neine in einem Vertragsstaat ansässige Person als Künstler, wie\nBühnen-, Film-, Hörfunk- und Fernsehkünstler sowie Musiker,\noder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persönlich\nausgeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert wer-\nden." }, "pages": [ 12 ], "text": "(1) Ungeachtet der Artikel 7, 14 und 15 können Einkünfte, die\neine in einem Vertragsstaat ansässige Person als Künstler, wie\nBühnen-, Film-, Hörfunk- und Fernsehkünstler sowie Musiker,\noder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persönlich\nausgeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert wer-\nden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-102", "pdf-012-line-104", "pdf-012-line-106", "pdf-012-line-108", "pdf-012-line-110", "pdf-012-line-112" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611079, 673.069831, 288.797771, 728.014922 ], "first_line": "pdf-012-line-102", "last_line": "pdf-012-line-112", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Fließen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder\nSportler in dieser Eigenschaft persönlich ausgeübten Tätigkeit\nnicht dem Künstler oder Sportler selbst, sondern einer anderen\nPerson zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Artikel 7,\n14 und 15 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der\nKünstler oder Sportler seine Tätigkeit ausübt." }, "pages": [ 12 ], "text": "(2) Fließen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder\nSportler in dieser Eigenschaft persönlich ausgeübten Tätigkeit\nnicht dem Künstler oder Sportler selbst, sondern einer anderen\nPerson zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Artikel 7,\n14 und 15 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der\nKünstler oder Sportler seine Tätigkeit ausübt." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-115", "pdf-012-line-117", "pdf-012-line-119", "pdf-012-line-121", "pdf-013-line-003", "pdf-013-line-005", "pdf-013-line-007" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12, 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611079, 744.366109, 288.802558, 780.233487 ], "first_line": "pdf-012-line-115", "last_line": "pdf-012-line-121", "source_page": 12 }, { "bbox": [ 64.6031, 78.846478, 288.798569, 105.178985 ], "first_line": "pdf-013-line-003", "last_line": "pdf-013-line-007", "source_page": 13 } ], "text": "(3) Die Absätze 1 und 2 gelten nicht für Einkünfte aus der von\nKünstlern oder Sportlern in einem Vertragsstaat ausgeübten\nTätigkeit, wenn der Aufenthalt in diesem Staat ganz oder über-\nwiegend aus öffentlichen Mitteln des anderen Staates oder\neiner seiner Gebietskörperschaften finanziert wird. In diesem\nFall können die Einkünfte nur in dem Vertragsstaat besteuert\nwerden, in dem die Person ansässig ist." }, "pages": [ 12, 13 ], "text": "(3) Die Absätze 1 und 2 gelten nicht für Einkünfte aus der von\nKünstlern oder Sportlern in einem Vertragsstaat ausgeübten\nTätigkeit, wenn der Aufenthalt in diesem Staat ganz oder über-\nwiegend aus öffentlichen Mitteln des anderen Staates oder\neiner seiner Gebietskörperschaften finanziert wird. In diesem\nFall können die Einkünfte nur in dem Vertragsstaat besteuert\nwerden, in dem die Person ansässig ist." } ], "title": "Artikel 17\nKünstler und Sportler" }, { "body_sha256": "10e5b140c882c294346de14c544c7ab8ac4a44fad89fd8fda9994c1fbaab8225", "id": "article-18", "label": "18", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-016", "pdf-013-line-017", "pdf-013-line-019", "pdf-013-line-021", "pdf-013-line-023" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 165.393767, 288.817717, 210.803987 ], "first_line": "pdf-013-line-016", "last_line": "pdf-013-line-023", "source_page": 13 } ], "text": "(1) Vorbehaltlich des Artikels 19 Absatz 2 können Ruhe-\ngehälter und ähnliche Vergütungen für frühere unselbständige\nArbeit oder Renten, die eine in einem Vertragsstaat ansässige\nPerson aus dem anderen Vertragsstaat erhält, nur im erst-\ngenannten Staat besteuert werden." }, "pages": [ 13 ], "text": "(1) Vorbehaltlich des Artikels 19 Absatz 2 können Ruhe-\ngehälter und ähnliche Vergütungen für frühere unselbständige\nArbeit oder Renten, die eine in einem Vertragsstaat ansässige\nPerson aus dem anderen Vertragsstaat erhält, nur im erst-\ngenannten Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-025", "pdf-013-line-027", "pdf-013-line-029", "pdf-013-line-031" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 219.406099, 288.80176, 255.281449 ], "first_line": "pdf-013-line-025", "last_line": "pdf-013-line-031", "source_page": 13 } ], "text": "(2) Bezüge, die eine in einem Vertragsstaat ansässige natür-\nliche Person aus der gesetzlichen Sozialversicherung des ande-\nren Vertragsstaats erhält, können abweichend von Absatz 1 nur\nin diesem anderen Staat besteuert werden." }, "pages": [ 13 ], "text": "(2) Bezüge, die eine in einem Vertragsstaat ansässige natür-\nliche Person aus der gesetzlichen Sozialversicherung des ande-\nren Vertragsstaats erhält, können abweichend von Absatz 1 nur\nin diesem anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-033", "pdf-013-line-035", "pdf-013-line-037", "pdf-013-line-039", "pdf-013-line-041", "pdf-013-line-043", "pdf-013-line-045", "pdf-013-line-047", "pdf-013-line-049" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 263.883561, 288.808143, 347.41732 ], "first_line": "pdf-013-line-033", "last_line": "pdf-013-line-049", "source_page": 13 } ], "text": "(3) Wiederkehrende und einmalige Vergütungen, die ein Ver-\ntragsstaat oder eine seiner Gebietskörperschaften an eine im\nanderen Vertragsstaat ansässige Person als Entschädigung für\npolitische Verfolgung oder für Unrecht oder Schäden aufgrund\nvon Kriegshandlungen (einschließlich Wiedergutmachungsleis-\ntungen) oder des Wehr- oder Zivildienstes oder eines Verbre-\nchens, einer Impfung oder ähnlicher Vorkommnisse zahlt, kön-\nnen abweichend von Absatz 1 nur im erstgenannten Staat\nbesteuert werden." }, "pages": [ 13 ], "text": "(3) Wiederkehrende und einmalige Vergütungen, die ein Ver-\ntragsstaat oder eine seiner Gebietskörperschaften an eine im\nanderen Vertragsstaat ansässige Person als Entschädigung für\npolitische Verfolgung oder für Unrecht oder Schäden aufgrund\nvon Kriegshandlungen (einschließlich Wiedergutmachungsleis-\ntungen) oder des Wehr- oder Zivildienstes oder eines Verbre-\nchens, einer Impfung oder ähnlicher Vorkommnisse zahlt, kön-\nnen abweichend von Absatz 1 nur im erstgenannten Staat\nbesteuert werden." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-050", "pdf-013-line-052", "pdf-013-line-054", "pdf-013-line-056", "pdf-013-line-058", "pdf-013-line-060" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 356.019432, 288.809739, 410.956551 ], "first_line": "pdf-013-line-050", "last_line": "pdf-013-line-060", "source_page": 13 } ], "text": "(4) Der Begriff „Rente“ bedeutet einen bestimmten Betrag,\nder regelmäßig zu festgesetzten Zeitpunkten lebenslänglich\noder während eines bestimmten oder bestimmbaren Zeit-\nabschnitts aufgrund einer Verpflichtung zahlbar ist, die diese\nZahlungen als Gegenleistung für eine in Geld oder Geldeswert\nbewirkte angemessene Leistung vorsieht." }, "pages": [ 13 ], "text": "(4) Der Begriff „Rente“ bedeutet einen bestimmten Betrag,\nder regelmäßig zu festgesetzten Zeitpunkten lebenslänglich\noder während eines bestimmten oder bestimmbaren Zeit-\nabschnitts aufgrund einer Verpflichtung zahlbar ist, die diese\nZahlungen als Gegenleistung für eine in Geld oder Geldeswert\nbewirkte angemessene Leistung vorsieht." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-061", "pdf-013-line-063", "pdf-013-line-065", "pdf-013-line-067", "pdf-013-line-069", "pdf-013-line-071", "pdf-013-line-073", "pdf-013-line-075", "pdf-013-line-077" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 419.558663, 288.816121, 503.108367 ], "first_line": "pdf-013-line-061", "last_line": "pdf-013-line-077", "source_page": 13 } ], "text": "(5) Unterhaltszahlungen, einschließlich derjenigen für Kinder,\ndie eine in einem Vertragsstaat ansässige Person an eine im\nanderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, sind in dem\nanderen Staat von der Steuer befreit. Das gilt nicht, soweit die\nUnterhaltszahlungen im erstgenannten Staat bei der Berech-\nnung des steuerpflichtigen Einkommens des Zahlungsverpflich-\nteten abzugsfähig sind; Steuerfreibeträge zur Milderung der\nsozialen Lasten gelten nicht als Abzug im Sinne dieser Bestim-\nmung." }, "pages": [ 13 ], "text": "(5) Unterhaltszahlungen, einschließlich derjenigen für Kinder,\ndie eine in einem Vertragsstaat ansässige Person an eine im\nanderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, sind in dem\nanderen Staat von der Steuer befreit. Das gilt nicht, soweit die\nUnterhaltszahlungen im erstgenannten Staat bei der Berech-\nnung des steuerpflichtigen Einkommens des Zahlungsverpflich-\nteten abzugsfähig sind; Steuerfreibeträge zur Milderung der\nsozialen Lasten gelten nicht als Abzug im Sinne dieser Bestim-\nmung." } ], "title": "Artikel 18\nRuhegehälter, Renten\nund ähnliche Vergütungen" }, { "body_sha256": "4781f755444320d12d43cfe5c297ad31e898e97a572c9cffd58a35719b0f7c5b", "id": "article-19", "label": "19", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-082", "pdf-013-line-084", "pdf-013-line-086", "pdf-013-line-088", "pdf-013-line-090", "pdf-013-line-092", "pdf-013-line-094", "pdf-013-line-096", "pdf-013-line-098", "pdf-013-line-099", "pdf-013-line-101", "pdf-013-line-103", "pdf-013-line-105", "pdf-013-line-106", "pdf-013-line-107", "pdf-013-line-110", "pdf-013-line-112" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611079, 553.780306, 288.809739, 729.418047 ], "first_line": "pdf-013-line-082", "last_line": "pdf-013-line-112", "source_page": 13 } ], "text": "(1)\na) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, ausgenommen\nRuhegehälter, die von einem Vertragsstaat oder einer seiner\nGebietskörperschaften oder einer anderen juristischen Per-\nson des öffentlichen Rechts dieses Staates an eine natür-\nliche Person für die diesem Staat oder einer seiner Gebiets-\nkörperschaften oder einer anderen juristischen Person des\nöffentlichen Rechts geleisteten Dienste gezahlt werden,\nkönnen nur in diesem Staat besteuert werden.\nb) Diese Vergütungen können jedoch nur im anderen Vertrags-\nstaat besteuert werden, wenn die Dienste in diesem Staat\ngeleistet werden und die natürliche Person in diesem Staat\nansässig ist und\ni)\nein Staatsangehöriger dieses Staates ist oder\nii) nicht ausschließlich deshalb in diesem Staat ansässig\ngeworden ist, um die Dienste zu leisten." }, "pages": [ 13 ], "text": "(1)\na) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, ausgenommen\nRuhegehälter, die von einem Vertragsstaat oder einer seiner\nGebietskörperschaften oder einer anderen juristischen Per-\nson des öffentlichen Rechts dieses Staates an eine natür-\nliche Person für die diesem Staat oder einer seiner Gebiets-\nkörperschaften oder einer anderen juristischen Person des\nöffentlichen Rechts geleisteten Dienste gezahlt werden,\nkönnen nur in diesem Staat besteuert werden.\nb) Diese Vergütungen können jedoch nur im anderen Vertrags-\nstaat besteuert werden, wenn die Dienste in diesem Staat\ngeleistet werden und die natürliche Person in diesem Staat\nansässig ist und\ni)\nein Staatsangehöriger dieses Staates ist oder\nii) nicht ausschließlich deshalb in diesem Staat ansässig\ngeworden ist, um die Dienste zu leisten." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-114", "pdf-013-line-116", "pdf-013-line-118", "pdf-013-line-120", "pdf-014-line-003", "pdf-014-line-005", "pdf-014-line-007", "pdf-014-line-009", "pdf-014-line-010", "pdf-014-line-011", "pdf-014-line-012", "pdf-014-line-013", "pdf-014-line-015", "pdf-014-line-017", "pdf-014-line-019" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13, 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.619057, 738.020159, 288.809739, 780.233487 ], "first_line": "pdf-013-line-114", "last_line": "pdf-013-line-120", "source_page": 13 }, { "bbox": [ 64.603133, 78.846478, 288.81775, 186.528334 ], "first_line": "pdf-014-line-003", "last_line": "pdf-014-line-019", "source_page": 14 } ], "text": "(2)\na) Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat, einer seiner\nGebietskörperschaften oder einer anderen juristischen Per-\nson des öffentlichen Rechts dieses Staates oder aus einem\nvon diesem Staat, einer seiner Gebietskörperschaften oder\neiner anderen juristischen Person des öffentlichen Rechts\nerrichteten Sondervermögen an eine natürliche Person für\ndie diesem Staat, einer seiner Gebietskörperschaften oder\neiner anderen juristischen Person des öffentlichen Rechts\ngeleisteten Dienste gezahlt werden, können nur in diesem\nStaat besteuert werden.\nb) Diese Ruhegehälter können jedoch nur im anderen Ver-\ntragsstaat besteuert werden, wenn die natürliche Person in\ndiesem Staat ansässig und ein Staatsangehöriger dieses\nStaates ist." }, "pages": [ 13, 14 ], "text": "(2)\na) Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat, einer seiner\nGebietskörperschaften oder einer anderen juristischen Per-\nson des öffentlichen Rechts dieses Staates oder aus einem\nvon diesem Staat, einer seiner Gebietskörperschaften oder\neiner anderen juristischen Person des öffentlichen Rechts\nerrichteten Sondervermögen an eine natürliche Person für\ndie diesem Staat, einer seiner Gebietskörperschaften oder\neiner anderen juristischen Person des öffentlichen Rechts\ngeleisteten Dienste gezahlt werden, können nur in diesem\nStaat besteuert werden.\nb) Diese Ruhegehälter können jedoch nur im anderen Ver-\ntragsstaat besteuert werden, wenn die natürliche Person in\ndiesem Staat ansässig und ein Staatsangehöriger dieses\nStaates ist." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-020", "pdf-014-line-022", "pdf-014-line-024", "pdf-014-line-026", "pdf-014-line-028", "pdf-014-line-030" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611112, 193.86285, 288.82174, 248.807942 ], "first_line": "pdf-014-line-020", "last_line": "pdf-014-line-030", "source_page": 14 } ], "text": "(3) Auf Vergütungen und Ruhegehälter für Dienstleistungen,\ndie im Zusammenhang mit einer gewerblichen Tätigkeit eines\nVertragsstaats, einer seiner Gebietskörperschaften oder einer\nanderen juristischen Person des öffentlichen Rechts dieses\nStaates erbracht werden, sind die Artikel 15, 16, 17 oder 18\nanzuwenden." }, "pages": [ 14 ], "text": "(3) Auf Vergütungen und Ruhegehälter für Dienstleistungen,\ndie im Zusammenhang mit einer gewerblichen Tätigkeit eines\nVertragsstaats, einer seiner Gebietskörperschaften oder einer\nanderen juristischen Person des öffentlichen Rechts dieses\nStaates erbracht werden, sind die Artikel 15, 16, 17 oder 18\nanzuwenden." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-031", "pdf-014-line-033", "pdf-014-line-035", "pdf-014-line-037", "pdf-014-line-039", "pdf-014-line-041", "pdf-014-line-043" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611112, 256.142458, 288.805782, 320.62242 ], "first_line": "pdf-014-line-031", "last_line": "pdf-014-line-043", "source_page": 14 } ], "text": "(4) Absatz 1 gilt entsprechend für Vergütungen, die im Rah-\nmen eines Programms der wirtschaftlichen Zusammenarbeit\neines Vertragsstaats oder einer seiner Gebietskörperschaften\naus Mitteln, die ausschließlich von diesem Staat oder der\nGebietskörperschaft bereitgestellt werden, an Fachkräfte oder\nfreiwillige Helfer gezahlt werden, die in den anderen Vertrags-\nstaat mit dessen Zustimmung entsandt worden sind." }, "pages": [ 14 ], "text": "(4) Absatz 1 gilt entsprechend für Vergütungen, die im Rah-\nmen eines Programms der wirtschaftlichen Zusammenarbeit\neines Vertragsstaats oder einer seiner Gebietskörperschaften\naus Mitteln, die ausschließlich von diesem Staat oder der\nGebietskörperschaft bereitgestellt werden, an Fachkräfte oder\nfreiwillige Helfer gezahlt werden, die in den anderen Vertrags-\nstaat mit dessen Zustimmung entsandt worden sind." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-045", "pdf-014-line-047", "pdf-014-line-049", "pdf-014-line-051", "pdf-014-line-053", "pdf-014-line-055" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603133, 327.956936, 288.818548, 382.894055 ], "first_line": "pdf-014-line-045", "last_line": "pdf-014-line-055", "source_page": 14 } ], "text": "(5) Nach Vorliegen des gegenseitigen Einvernehmens der\nzuständigen Behörden der Vertragsstaaten gelten die Absätze 1\nund 2 entsprechend für Vergütungen, die von staatlich geför-\nderten Einrichtungen ohne Gewinnstreben gezahlt werden,\nwelche von den Vertragsstaaten für akademische, soziale,\nkulturelle oder ähnliche Aktivitäten eingerichtet wurden." }, "pages": [ 14 ], "text": "(5) Nach Vorliegen des gegenseitigen Einvernehmens der\nzuständigen Behörden der Vertragsstaaten gelten die Absätze 1\nund 2 entsprechend für Vergütungen, die von staatlich geför-\nderten Einrichtungen ohne Gewinnstreben gezahlt werden,\nwelche von den Vertragsstaaten für akademische, soziale,\nkulturelle oder ähnliche Aktivitäten eingerichtet wurden." } ], "title": "Artikel 19\nÖffentlicher Dienst" }, { "body_sha256": "f2ba8345e86679bc8db8d85af15566d832ee764296e374cab79cfa49f44bc6ff", "id": "article-20", "label": "20", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-061", "pdf-014-line-063", "pdf-014-line-065", "pdf-014-line-067", "pdf-014-line-069", "pdf-014-line-071", "pdf-014-line-073", "pdf-014-line-075", "pdf-014-line-077", "pdf-014-line-079", "pdf-014-line-081", "pdf-014-line-083", "pdf-014-line-085", "pdf-014-line-086", "pdf-014-line-087", "pdf-014-line-088", "pdf-014-line-090", "pdf-014-line-092", "pdf-014-line-094", "pdf-014-line-096" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.627069, 428.503584, 288.81775, 627.077632 ], "first_line": "pdf-014-line-061", "last_line": "pdf-014-line-096", "source_page": 14 } ], "text": "(1)\na) Eine natürliche Person, die sich auf Einladung eines Ver-\ntragsstaats oder einer Universität, Hochschule, Schule,\neines Museums oder einer anderen kulturellen Einrichtung\ndieses Vertragsstaats oder im Rahmen eines amtlichen Kul-\nturaustausches in diesem Vertragsstaat höchstens zwei\nJahre lang lediglich zur Ausübung einer Lehrtätigkeit, zum\nHalten von Vorlesungen oder zur Ausübung einer For-\nschungstätigkeit bei dieser Einrichtung aufhält und die im\nanderen Vertragsstaat ansässig ist oder dort unmittelbar vor\nder Einreise in den erstgenannten Staat ansässig war, ist in\ndem erstgenannten Staat mit ihren für diese Tätigkeit be-\nzogenen Vergütungen von der Steuer befreit, vorausgesetzt,\ndass diese Vergütungen aus Quellen außerhalb dieses Staa-\ntes bezogen werden.\nb) Buchstabe a gilt nicht für Einkünfte aus Forschungstätigkeit,\nwenn die Forschungstätigkeit nicht im öffentlichen Inte-\nresse, sondern in erster Linie zum privaten Nutzen einer\nbestimmten Person oder bestimmter Personen ausgeübt\nwird." }, "pages": [ 14 ], "text": "(1)\na) Eine natürliche Person, die sich auf Einladung eines Ver-\ntragsstaats oder einer Universität, Hochschule, Schule,\neines Museums oder einer anderen kulturellen Einrichtung\ndieses Vertragsstaats oder im Rahmen eines amtlichen Kul-\nturaustausches in diesem Vertragsstaat höchstens zwei\nJahre lang lediglich zur Ausübung einer Lehrtätigkeit, zum\nHalten von Vorlesungen oder zur Ausübung einer For-\nschungstätigkeit bei dieser Einrichtung aufhält und die im\nanderen Vertragsstaat ansässig ist oder dort unmittelbar vor\nder Einreise in den erstgenannten Staat ansässig war, ist in\ndem erstgenannten Staat mit ihren für diese Tätigkeit be-\nzogenen Vergütungen von der Steuer befreit, vorausgesetzt,\ndass diese Vergütungen aus Quellen außerhalb dieses Staa-\ntes bezogen werden.\nb) Buchstabe a gilt nicht für Einkünfte aus Forschungstätigkeit,\nwenn die Forschungstätigkeit nicht im öffentlichen Inte-\nresse, sondern in erster Linie zum privaten Nutzen einer\nbestimmten Person oder bestimmter Personen ausgeübt\nwird." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-097", "pdf-014-line-099", "pdf-014-line-101", "pdf-014-line-103", "pdf-014-line-105", "pdf-014-line-107", "pdf-014-line-109", "pdf-014-line-111" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603133, 634.412148, 288.801793, 708.426981 ], "first_line": "pdf-014-line-097", "last_line": "pdf-014-line-111", "source_page": 14 } ], "text": "(2) Zahlungen, die ein Student, Praktikant oder Lehrling, der\nsich in einem Vertragsstaat ausschließlich zum Studium oder\nzur Ausbildung aufhält und der im anderen Vertragsstaat ansäs-\nsig ist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenann-\nten Staat ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder\nseine Ausbildung erhält, dürfen im erstgenannten Staat nicht\nbesteuert werden, sofern diese Zahlungen aus Quellen außer-\nhalb dieses Staates stammen." }, "pages": [ 14 ], "text": "(2) Zahlungen, die ein Student, Praktikant oder Lehrling, der\nsich in einem Vertragsstaat ausschließlich zum Studium oder\nzur Ausbildung aufhält und der im anderen Vertragsstaat ansäs-\nsig ist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenann-\nten Staat ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder\nseine Ausbildung erhält, dürfen im erstgenannten Staat nicht\nbesteuert werden, sofern diese Zahlungen aus Quellen außer-\nhalb dieses Staates stammen." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-112", "pdf-014-line-114", "pdf-014-line-116", "pdf-014-line-118", "pdf-014-line-120", "pdf-014-line-122", "pdf-014-line-124" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603133, 715.761497, 288.816952, 780.233487 ], "first_line": "pdf-014-line-112", "last_line": "pdf-014-line-124", "source_page": 14 } ], "text": "(3) Studenten, Praktikanten oder Lehrlinge im Sinne des\nAbsatzes 2 haben zudem während eines solchen Studiums\noder einer solchen Ausbildung bei nicht unter Absatz 2 fallen-\nden Fördergeldern, Stipendien und Vergütungen aus unselb-\nständiger Arbeit Anspruch auf die gleichen Steuerbefreiungen,\n-vergünstigungen oder -minderungen, die im Gastland ansäs-\nsigen Personen unter gleichen Umständen gewährt werden." }, "pages": [ 14 ], "text": "(3) Studenten, Praktikanten oder Lehrlinge im Sinne des\nAbsatzes 2 haben zudem während eines solchen Studiums\noder einer solchen Ausbildung bei nicht unter Absatz 2 fallen-\nden Fördergeldern, Stipendien und Vergütungen aus unselb-\nständiger Arbeit Anspruch auf die gleichen Steuerbefreiungen,\n-vergünstigungen oder -minderungen, die im Gastland ansäs-\nsigen Personen unter gleichen Umständen gewährt werden." } ], "title": "Artikel 20\nGastprofessoren, Lehrer und Studenten" }, { "body_sha256": "3e88d273b55f7a2833eb043ea258616ccba846250ca267b1da9b4807147d3ee1", "id": "article-21", "label": "21", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-007", "pdf-015-line-009", "pdf-015-line-011", "pdf-015-line-013" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611491, 108.503434, 288.787013, 144.370812 ], "first_line": "pdf-015-line-007", "last_line": "pdf-015-line-013", "source_page": 15 } ], "text": "(1) Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Per-\nson, die in den vorstehenden Artikeln nicht behandelt wurden,\nkönnen ohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur in diesem Staat\nbesteuert werden." }, "pages": [ 15 ], "text": "(1) Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Per-\nson, die in den vorstehenden Artikeln nicht behandelt wurden,\nkönnen ohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur in diesem Staat\nbesteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-014", "pdf-015-line-016", "pdf-015-line-018", "pdf-015-line-020", "pdf-015-line-022", "pdf-015-line-024", "pdf-015-line-026", "pdf-015-line-028", "pdf-015-line-030", "pdf-015-line-032" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603513, 151.928552, 288.802173, 245.005154 ], "first_line": "pdf-015-line-014", "last_line": "pdf-015-line-032", "source_page": 15 } ], "text": "(2) Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus un-\nbeweglichem Vermögen im Sinne des Artikels 6 Absatz 2 nicht\nanzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige Emp-\nfänger im anderen Vertragsstaat eine Geschäftstätigkeit durch\neine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbständige Arbeit\ndurch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt, und die\nRechte oder Vermögenswerte, für die die Einkünfte gezahlt wer-\nden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrich-\ntung gehören. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Arti-\nkel 14 anzuwenden." }, "pages": [ 15 ], "text": "(2) Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus un-\nbeweglichem Vermögen im Sinne des Artikels 6 Absatz 2 nicht\nanzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige Emp-\nfänger im anderen Vertragsstaat eine Geschäftstätigkeit durch\neine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbständige Arbeit\ndurch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt, und die\nRechte oder Vermögenswerte, für die die Einkünfte gezahlt wer-\nden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrich-\ntung gehören. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Arti-\nkel 14 anzuwenden." } ], "title": "Artikel 21\nAndere Einkünfte" }, { "body_sha256": "669150dbc4d4fe10ad17ad3e9428159e58d5cf2f50ecd25d30379552e9a60b19", "id": "article-22", "label": "22", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-039", "pdf-015-line-041", "pdf-015-line-043", "pdf-015-line-045" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.61947, 301.034479, 288.817332, 336.901857 ], "first_line": "pdf-015-line-039", "last_line": "pdf-015-line-045", "source_page": 15 } ], "text": "(1) Unbewegliches Vermögen im Sinne des Artikels 6, das\neiner in einem Vertragsstaat ansässigen Person gehört und im\nanderen Vertragsstaat liegt, kann im anderen Staat besteuert\nwerden." }, "pages": [ 15 ], "text": "(1) Unbewegliches Vermögen im Sinne des Artikels 6, das\neiner in einem Vertragsstaat ansässigen Person gehört und im\nanderen Vertragsstaat liegt, kann im anderen Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-046", "pdf-015-line-048", "pdf-015-line-050", "pdf-015-line-052", "pdf-015-line-054", "pdf-015-line-056", "pdf-015-line-058" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611491, 344.459597, 288.824513, 408.931587 ], "first_line": "pdf-015-line-046", "last_line": "pdf-015-line-058", "source_page": 15 } ], "text": "(2) Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer\nBetriebsstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im\nanderen Vertragsstaat hat, oder das zu einer festen Einrichtung\ngehört, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für\ndie Ausübung einer selbständigen Arbeit im anderen Vertrags-\nstaat zur Verfügung steht, kann im anderen Staat besteuert wer-\nden." }, "pages": [ 15 ], "text": "(2) Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer\nBetriebsstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im\nanderen Vertragsstaat hat, oder das zu einer festen Einrichtung\ngehört, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für\ndie Ausübung einer selbständigen Arbeit im anderen Vertrags-\nstaat zur Verfügung steht, kann im anderen Staat besteuert wer-\nden." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-060", "pdf-015-line-062", "pdf-015-line-064", "pdf-015-line-066", "pdf-015-line-068" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611491, 416.489327, 288.798981, 461.899548 ], "first_line": "pdf-015-line-060", "last_line": "pdf-015-line-068", "source_page": 15 } ], "text": "(3) Seeschiffe oder Luftfahrzeuge, die im internationalen Ver-\nkehr betrieben werden, und bewegliches Vermögen, das dem\nBetrieb dieser Seeschiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur\nin dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der\ntatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet." }, "pages": [ 15 ], "text": "(3) Seeschiffe oder Luftfahrzeuge, die im internationalen Ver-\nkehr betrieben werden, und bewegliches Vermögen, das dem\nBetrieb dieser Seeschiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur\nin dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der\ntatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-070", "pdf-015-line-072", "pdf-015-line-074" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.61947, 469.457289, 288.808555, 495.797768 ], "first_line": "pdf-015-line-070", "last_line": "pdf-015-line-074", "source_page": 15 } ], "text": "(4) Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertragsstaat\nansässigen Person können nur in diesem Staat besteuert wer-\nden." }, "pages": [ 15 ], "text": "(4) Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertragsstaat\nansässigen Person können nur in diesem Staat besteuert wer-\nden." } ], "title": "Artikel 22\nVermögen" }, { "body_sha256": "009fdc2ca9130cb1d1e1d15a0524ed51cdd2490e294b19ae05c746eb89d1fbcd", "id": "article-23", "label": "23", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-079", "pdf-015-line-081", "pdf-015-line-083", "pdf-015-line-085", "pdf-015-line-087", "pdf-015-line-089", "pdf-015-line-091", "pdf-015-line-093", "pdf-015-line-095", "pdf-015-line-097", "pdf-015-line-099", "pdf-015-line-100" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603513, 542.292221, 288.810151, 654.438565 ], "first_line": "pdf-015-line-079", "last_line": "pdf-015-line-100", "source_page": 15 } ], "text": "(1) Sind nach diesem Abkommen Einkünfte oder Veräuße-\nrungsgewinne aus Quellen in einem Vertragsstaat ganz oder\nteilweise in diesem Staat von der Steuer befreit und ist eine Per-\nson hinsichtlich dieser Einkünfte oder Veräußerungsgewinne\ngemäß dem im anderen Vertragsstaat geltenden Recht für den\nBetrag der Einkünfte oder Veräußerungsgewinne, der in den\nanderen Staat überwiesen oder dort bezogen wird, nicht aber\nfür den Gesamtbetrag dieser Einkünfte oder Veräußerungs-\ngewinne steuerpflichtig, so ist die nach diesem Abkommen zu\ngewährende Steuerbefreiung nur auf den Teil der Einkünfte oder\nVeräußerungsgewinne anzuwenden, der im anderen Vertrags-\nstaat der Steuer unterliegt." }, "pages": [ 15 ], "text": "(1) Sind nach diesem Abkommen Einkünfte oder Veräuße-\nrungsgewinne aus Quellen in einem Vertragsstaat ganz oder\nteilweise in diesem Staat von der Steuer befreit und ist eine Per-\nson hinsichtlich dieser Einkünfte oder Veräußerungsgewinne\ngemäß dem im anderen Vertragsstaat geltenden Recht für den\nBetrag der Einkünfte oder Veräußerungsgewinne, der in den\nanderen Staat überwiesen oder dort bezogen wird, nicht aber\nfür den Gesamtbetrag dieser Einkünfte oder Veräußerungs-\ngewinne steuerpflichtig, so ist die nach diesem Abkommen zu\ngewährende Steuerbefreiung nur auf den Teil der Einkünfte oder\nVeräußerungsgewinne anzuwenden, der im anderen Vertrags-\nstaat der Steuer unterliegt." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-101", "pdf-015-line-103", "pdf-015-line-105", "pdf-015-line-107", "pdf-015-line-109" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603513, 661.996306, 288.80297, 707.398554 ], "first_line": "pdf-015-line-101", "last_line": "pdf-015-line-109", "source_page": 15 } ], "text": "(2) Diese Einschränkung gilt jedoch nicht für Einkünfte oder\nVeräußerungsgewinne der Regierung eines Vertragsstaates\noder einer von den zuständigen Behörden beider Staaten für\ndie Zwecke dieses Absatzes anerkannten Person. Der Begriff\n„Regierung“ umfasst ihre Behörden und Körperschaften." }, "pages": [ 15 ], "text": "(2) Diese Einschränkung gilt jedoch nicht für Einkünfte oder\nVeräußerungsgewinne der Regierung eines Vertragsstaates\noder einer von den zuständigen Behörden beider Staaten für\ndie Zwecke dieses Absatzes anerkannten Person. Der Begriff\n„Regierung“ umfasst ihre Behörden und Körperschaften." } ], "title": "Artikel 23\nÜberweisungen" }, { "body_sha256": "41d1c75bf4aeec4059fd4985f0817f635489ccf7c97beb135fd64318ece649f5", "id": "article-24", "label": "24", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-117", "pdf-015-line-119", "pdf-016-line-003", "pdf-016-line-005", "pdf-016-line-007", "pdf-016-line-009", "pdf-016-line-011", "pdf-016-line-013", "pdf-016-line-015", "pdf-016-line-017", "pdf-016-line-019", "pdf-016-line-021", "pdf-016-line-023", "pdf-016-line-025", "pdf-016-line-027", "pdf-016-line-029", "pdf-016-line-031", "pdf-016-line-033", "pdf-016-line-035", "pdf-016-line-037", "pdf-016-line-039", "pdf-016-line-040", "pdf-016-line-042", "pdf-016-line-044", "pdf-016-line-046", "pdf-016-line-048", "pdf-016-line-050", "pdf-016-line-052", "pdf-016-line-053", "pdf-016-line-054", "pdf-016-line-056", "pdf-016-line-058", "pdf-016-line-060", "pdf-016-line-062", "pdf-016-line-064", "pdf-016-line-066", "pdf-016-line-067", "pdf-016-line-070", "pdf-016-line-072", "pdf-016-line-074", "pdf-016-line-076", "pdf-016-line-078", "pdf-016-line-080", "pdf-016-line-082", "pdf-016-line-084", "pdf-016-line-086", "pdf-016-line-088", "pdf-016-line-090", "pdf-016-line-092", "pdf-016-line-094", "pdf-016-line-096", "pdf-016-line-098", "pdf-016-line-100", "pdf-016-line-102", "pdf-016-line-104", "pdf-016-line-107", "pdf-016-line-109", "pdf-016-line-111", "pdf-016-line-113", "pdf-016-line-115", "pdf-016-line-116", "pdf-016-line-118", "pdf-016-line-120", "pdf-016-line-122", "pdf-016-line-124", "pdf-016-line-126", "pdf-016-line-128", "pdf-016-line-130", "pdf-017-line-003", "pdf-017-line-005", "pdf-017-line-007", "pdf-017-line-009", "pdf-017-line-011", "pdf-017-line-012", "pdf-017-line-014", "pdf-017-line-016", "pdf-017-line-018", "pdf-017-line-020", "pdf-017-line-022", "pdf-017-line-024", "pdf-017-line-026", "pdf-017-line-028", "pdf-017-line-030" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15, 16, 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.627448, 763.427879, 288.794194, 780.233487 ], "first_line": "pdf-015-line-117", "last_line": "pdf-015-line-119", "source_page": 15 }, { "bbox": [ 64.6031, 78.846478, 288.817717, 780.233487 ], "first_line": "pdf-016-line-003", "last_line": "pdf-016-line-130", "source_page": 16 }, { "bbox": [ 77.345054, 78.846478, 288.80907, 225.122238 ], "first_line": "pdf-017-line-003", "last_line": "pdf-017-line-030", "source_page": 17 } ], "text": "(1) Bei einer in der Bundesrepublik Deutschland ansässigen\nPerson wird die Steuer wie folgt festgesetzt:\na) Von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer wer-\nden die Einkünfte und Veräußerungsgewinne aus der Re-\npublik Ghana sowie die in der Republik Ghana gelegenen\nVermögenswerte ausgenommen, die nach diesem Abkom-\nmen in der Republik Ghana besteuert werden können und\nnicht unter Buchstabe b fallen. Für Einkünfte aus Dividen-\nden gelten die vorstehenden Bestimmungen nur dann,\nwenn diese Dividenden an eine in der Bundesrepublik\nDeutschland ansässige Gesellschaft (jedoch nicht an eine\nPersonengesellschaft) von einer in der Republik Ghana\nansässigen Gesellschaft gezahlt werden, deren Kapital zu\nmindestens 10 vom Hundert unmittelbar der deutschen\nGesellschaft gehört, und bei der Ermittlung der Gewinne der\nausschüttenden Gesellschaft nicht abgezogen worden sind.\nFür die Zwecke der Steuern vom Vermögen werden von der\nBemessungsgrundlage der Steuer ebenfalls Beteiligungen\nausgenommen, deren Ausschüttungen, falls solche gezahlt\nwürden, nach den vorhergehenden Sätzen von der Steuer-\nbemessungsgrundlage auszunehmen wären.\nb) Auf die deutsche Steuer vom Einkommen und vom Ver-\näußerungsgewinn für die folgenden Einkünfte und Veräuße-\nrungsgewinne wird unter Beachtung der Vorschriften des\ndeutschen Steuerrechts über die Anrechnung ausländischer\nSteuern die ghanaische Steuer angerechnet, die nach dem\nRecht der Republik Ghana und in Übereinstimmung mit die-\nsem Abkommen für diese Einkünfte und Veräußerungsge-\nwinne gezahlt worden ist:\naa) Dividenden, die nicht unter Buchstabe a fallen;\nbb) Zinsen;\ncc) Lizenzgebühren und Dienstleistungsvergütungen;\ndd) Veräußerungsgewinne, die nach Artikel 13 Absatz 2 in\nder Republik Ghana besteuert werden können;\nee) Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen;\nff)\nEinkünfte im Sinne des Artikels 17.\nc) Statt der Bestimmungen des Buchstabens a sind die\nBestimmungen des Buchstabens b anzuwenden auf Ein-\nkünfte im Sinne der Artikel 7 und 10 und die diesen Einkünf-\nten zugrunde liegenden Vermögenswerte, wenn die in der\nBundesrepublik Deutschland ansässige Person nicht nach-\nweist, dass die Betriebsstätte in dem Wirtschaftsjahr, in dem\nsie den Gewinn erzielt hat, oder die in der Republik Ghana\nansässige Gesellschaft in dem Wirtschaftsjahr, für das sie\ndie Ausschüttung vorgenommen hat, ihre Bruttoerträge\nausschließlich oder fast ausschließlich aus unter § 8 Abs. 1\nNr. 1 bis 6 des deutschen Außensteuergesetzes fallenden\nTätigkeiten bezogen hat; Gleiches gilt für unbewegliches\nVermögen, das einer Betriebsstätte dient, und die daraus\nerzielten Einkünfte (Artikel 6 Absatz 4) sowie für Gewinne\naus der Veräußerung dieses unbeweglichen Vermögens\n(Artikel 13 Absatz 1) und des beweglichen Vermögens, das\nBetriebsvermögen der Betriebsstätte darstellt (Artikel 13\nAbsatz 3).\nd) Die Bundesrepublik Deutschland behält aber das Recht, die\nnach den Bestimmungen dieses Abkommens von der deut-\nschen Steuer ausgenommenen Einkünfte und Vermögens-\nwerte bei der Festsetzung ihres Steuersatzes zu berück-\nsichtigen.\ne) Ungeachtet der Bestimmungen des Buchstabens a wird die\nDoppelbesteuerung durch Steueranrechnung nach Buch-\nstabe b vermieden,\naa) wenn in den Vertragsstaaten Einkünfte, Vermögen oder\nVeräußerungsgewinne unterschiedlichen Abkommens-\nbestimmungen zugeordnet oder verschiedenen Per-\nsonen zugerechnet werden (außer nach Artikel 9) und\ndieser Konflikt sich nicht durch ein Verfahren nach Arti-\nkel 26 Absatz 3 regeln lässt und wenn aufgrund dieser\nunterschiedlichen Zuordnung oder Zurechnung die\nbetreffenden Einkünfte, das Vermögen oder die Ver-\näußerungsgewinne unbesteuert blieben oder niedriger\nals ohne diesen Konflikt besteuert würden oder\nbb) wenn die Bundesrepublik Deutschland nach gehöriger\nKonsultation mit der zuständigen Behörde der Repu-\nblik Ghana auf diplomatischem Weg andere Einkünfte\noder Veräußerungsgewinne notifiziert, bei denen sie die\nAnrechnungsmethode nach Buchstabe b anzuwenden\nbeabsichtigt. Die Doppelbesteuerung wird dann für die\nnotifizierten Einkünfte oder Veräußerungsgewinne durch\nSteueranrechnung vom ersten Tag des Kalenderjahres\nvermieden, das dem Kalenderjahr folgt, in dem die\nNotifikation übermittelt wurde." }, "pages": [ 15, 16, 17 ], "text": "(1) Bei einer in der Bundesrepublik Deutschland ansässigen\nPerson wird die Steuer wie folgt festgesetzt:\na) Von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer wer-\nden die Einkünfte und Veräußerungsgewinne aus der Re-\npublik Ghana sowie die in der Republik Ghana gelegenen\nVermögenswerte ausgenommen, die nach diesem Abkom-\nmen in der Republik Ghana besteuert werden können und\nnicht unter Buchstabe b fallen. Für Einkünfte aus Dividen-\nden gelten die vorstehenden Bestimmungen nur dann,\nwenn diese Dividenden an eine in der Bundesrepublik\nDeutschland ansässige Gesellschaft (jedoch nicht an eine\nPersonengesellschaft) von einer in der Republik Ghana\nansässigen Gesellschaft gezahlt werden, deren Kapital zu\nmindestens 10 vom Hundert unmittelbar der deutschen\nGesellschaft gehört, und bei der Ermittlung der Gewinne der\nausschüttenden Gesellschaft nicht abgezogen worden sind.\nFür die Zwecke der Steuern vom Vermögen werden von der\nBemessungsgrundlage der Steuer ebenfalls Beteiligungen\nausgenommen, deren Ausschüttungen, falls solche gezahlt\nwürden, nach den vorhergehenden Sätzen von der Steuer-\nbemessungsgrundlage auszunehmen wären.\nb) Auf die deutsche Steuer vom Einkommen und vom Ver-\näußerungsgewinn für die folgenden Einkünfte und Veräuße-\nrungsgewinne wird unter Beachtung der Vorschriften des\ndeutschen Steuerrechts über die Anrechnung ausländischer\nSteuern die ghanaische Steuer angerechnet, die nach dem\nRecht der Republik Ghana und in Übereinstimmung mit die-\nsem Abkommen für diese Einkünfte und Veräußerungsge-\nwinne gezahlt worden ist:\naa) Dividenden, die nicht unter Buchstabe a fallen;\nbb) Zinsen;\ncc) Lizenzgebühren und Dienstleistungsvergütungen;\ndd) Veräußerungsgewinne, die nach Artikel 13 Absatz 2 in\nder Republik Ghana besteuert werden können;\nee) Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen;\nff)\nEinkünfte im Sinne des Artikels 17.\nc) Statt der Bestimmungen des Buchstabens a sind die\nBestimmungen des Buchstabens b anzuwenden auf Ein-\nkünfte im Sinne der Artikel 7 und 10 und die diesen Einkünf-\nten zugrunde liegenden Vermögenswerte, wenn die in der\nBundesrepublik Deutschland ansässige Person nicht nach-\nweist, dass die Betriebsstätte in dem Wirtschaftsjahr, in dem\nsie den Gewinn erzielt hat, oder die in der Republik Ghana\nansässige Gesellschaft in dem Wirtschaftsjahr, für das sie\ndie Ausschüttung vorgenommen hat, ihre Bruttoerträge\nausschließlich oder fast ausschließlich aus unter § 8 Abs. 1\nNr. 1 bis 6 des deutschen Außensteuergesetzes fallenden\nTätigkeiten bezogen hat; Gleiches gilt für unbewegliches\nVermögen, das einer Betriebsstätte dient, und die daraus\nerzielten Einkünfte (Artikel 6 Absatz 4) sowie für Gewinne\naus der Veräußerung dieses unbeweglichen Vermögens\n(Artikel 13 Absatz 1) und des beweglichen Vermögens, das\nBetriebsvermögen der Betriebsstätte darstellt (Artikel 13\nAbsatz 3).\nd) Die Bundesrepublik Deutschland behält aber das Recht, die\nnach den Bestimmungen dieses Abkommens von der deut-\nschen Steuer ausgenommenen Einkünfte und Vermögens-\nwerte bei der Festsetzung ihres Steuersatzes zu berück-\nsichtigen.\ne) Ungeachtet der Bestimmungen des Buchstabens a wird die\nDoppelbesteuerung durch Steueranrechnung nach Buch-\nstabe b vermieden,\naa) wenn in den Vertragsstaaten Einkünfte, Vermögen oder\nVeräußerungsgewinne unterschiedlichen Abkommens-\nbestimmungen zugeordnet oder verschiedenen Per-\nsonen zugerechnet werden (außer nach Artikel 9) und\ndieser Konflikt sich nicht durch ein Verfahren nach Arti-\nkel 26 Absatz 3 regeln lässt und wenn aufgrund dieser\nunterschiedlichen Zuordnung oder Zurechnung die\nbetreffenden Einkünfte, das Vermögen oder die Ver-\näußerungsgewinne unbesteuert blieben oder niedriger\nals ohne diesen Konflikt besteuert würden oder\nbb) wenn die Bundesrepublik Deutschland nach gehöriger\nKonsultation mit der zuständigen Behörde der Repu-\nblik Ghana auf diplomatischem Weg andere Einkünfte\noder Veräußerungsgewinne notifiziert, bei denen sie die\nAnrechnungsmethode nach Buchstabe b anzuwenden\nbeabsichtigt. Die Doppelbesteuerung wird dann für die\nnotifizierten Einkünfte oder Veräußerungsgewinne durch\nSteueranrechnung vom ersten Tag des Kalenderjahres\nvermieden, das dem Kalenderjahr folgt, in dem die\nNotifikation übermittelt wurde." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-031", "pdf-017-line-033", "pdf-017-line-035", "pdf-017-line-037", "pdf-017-line-039", "pdf-017-line-041", "pdf-017-line-043", "pdf-017-line-045", "pdf-017-line-047", "pdf-017-line-049", "pdf-017-line-051", "pdf-017-line-053", "pdf-017-line-055", "pdf-017-line-056", "pdf-017-line-058", "pdf-017-line-060", "pdf-017-line-062", "pdf-017-line-064", "pdf-017-line-066", "pdf-017-line-068", "pdf-017-line-070", "pdf-017-line-072", "pdf-017-line-074", "pdf-017-line-076", "pdf-017-line-077", "pdf-017-line-079", "pdf-017-line-081", "pdf-017-line-083", "pdf-017-line-085" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603229, 232.919148, 288.817847, 523.756624 ], "first_line": "pdf-017-line-031", "last_line": "pdf-017-line-085", "source_page": 17 } ], "text": "(2) Bei einer in der Republik Ghana ansässigen Person wird\ndie Steuer wie folgt festgesetzt:\na) Die nach deutschem Recht und in Übereinstimmung mit\nden Bestimmungen dieses Abkommens unmittelbar (im\nWege der Veranlagung) oder durch Abzug (Einbehalt) zu ent-\nrichtende Steuer auf Gewinne, Einkünfte oder Veräuße-\nrungsgewinne aus Quellen in der Bundesrepublik Deutsch-\nland (ausgenommen bei Dividenden die Steuern auf die-\njenigen Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt werden)\nwird angerechnet auf die ghanaische Steuer, die unter\nZugrundelegung dieser Gewinne, Einkünfte oder Veräuße-\nrungsgewinne berechnet wird, die der Berechnung der\ndeutschen Steuer zugrunde liegen.\nb) Im Fall von Dividenden, die eine in der Bundesrepublik\nDeutschland ansässige Gesellschaft an eine in der Republik\nGhana ansässige Gesellschaft zahlt, die unmittelbar mit\nmindestens 10 vom Hundert am Kapital der die Dividenden\nauszahlenden Gesellschaft beteiligt ist, wird bei der Anrech-\nnung (zusätzlich zu der deutschen Steuer, bei der nach\nBuchstabe a gegebenenfalls eine Anrechnung zulässig ist)\ndie deutsche Steuer berücksichtigt, die diese Gesellschaft\nfür die Gewinne zu entrichten hat, aus denen diese Dividen-\nden gezahlt werden.\nc) In jedem Fall darf die nach diesem Absatz zu gewährende\nSteueranrechnung den Anteil an ghanaischer Steuer nicht\nübersteigen, den diese Gewinne, Einkünfte oder Veräuße-\nrungsgewinne an der Gesamtheit der der ghanaischen\nSteuer unterliegenden Gewinne, Einkünfte oder Veräuße-\nrungsgewinne ausmachen." }, "pages": [ 17 ], "text": "(2) Bei einer in der Republik Ghana ansässigen Person wird\ndie Steuer wie folgt festgesetzt:\na) Die nach deutschem Recht und in Übereinstimmung mit\nden Bestimmungen dieses Abkommens unmittelbar (im\nWege der Veranlagung) oder durch Abzug (Einbehalt) zu ent-\nrichtende Steuer auf Gewinne, Einkünfte oder Veräuße-\nrungsgewinne aus Quellen in der Bundesrepublik Deutsch-\nland (ausgenommen bei Dividenden die Steuern auf die-\njenigen Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt werden)\nwird angerechnet auf die ghanaische Steuer, die unter\nZugrundelegung dieser Gewinne, Einkünfte oder Veräuße-\nrungsgewinne berechnet wird, die der Berechnung der\ndeutschen Steuer zugrunde liegen.\nb) Im Fall von Dividenden, die eine in der Bundesrepublik\nDeutschland ansässige Gesellschaft an eine in der Republik\nGhana ansässige Gesellschaft zahlt, die unmittelbar mit\nmindestens 10 vom Hundert am Kapital der die Dividenden\nauszahlenden Gesellschaft beteiligt ist, wird bei der Anrech-\nnung (zusätzlich zu der deutschen Steuer, bei der nach\nBuchstabe a gegebenenfalls eine Anrechnung zulässig ist)\ndie deutsche Steuer berücksichtigt, die diese Gesellschaft\nfür die Gewinne zu entrichten hat, aus denen diese Dividen-\nden gezahlt werden.\nc) In jedem Fall darf die nach diesem Absatz zu gewährende\nSteueranrechnung den Anteil an ghanaischer Steuer nicht\nübersteigen, den diese Gewinne, Einkünfte oder Veräuße-\nrungsgewinne an der Gesamtheit der der ghanaischen\nSteuer unterliegenden Gewinne, Einkünfte oder Veräuße-\nrungsgewinne ausmachen." } ], "title": "Artikel 24\nVermeidung der\nDoppelbesteuerung im Wohnsitzstaat" }, { "body_sha256": "ef0275b716a30b3988b3bcbaebe2d33c1aa1314f8f5cb325f1993c8b739c6c1d", "id": "article-25", "label": "25", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-090", "pdf-017-line-092", "pdf-017-line-094", "pdf-017-line-096", "pdf-017-line-098", "pdf-017-line-100", "pdf-017-line-102", "pdf-017-line-104", "pdf-017-line-106", "pdf-017-line-108" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603229, 571.215726, 288.802687, 664.284356 ], "first_line": "pdf-017-line-090", "last_line": "pdf-017-line-108", "source_page": 17 } ], "text": "(1) Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen\nVertragsstaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhän-\ngenden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder\nbelastender ist als die Besteuerung und die damit zusammen-\nhängenden Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des an-\nderen Staates unter gleichen Verhältnissen insbesondere hin-\nsichtlich der Ansässigkeit unterworfen sind oder unterworfen\nwerden können. Diese Bestimmung gilt ungeachtet des Arti-\nkels 1 auch für Personen, die in keinem Vertragsstaat ansässig\nsind." }, "pages": [ 17 ], "text": "(1) Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen\nVertragsstaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhän-\ngenden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder\nbelastender ist als die Besteuerung und die damit zusammen-\nhängenden Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des an-\nderen Staates unter gleichen Verhältnissen insbesondere hin-\nsichtlich der Ansässigkeit unterworfen sind oder unterworfen\nwerden können. Diese Bestimmung gilt ungeachtet des Arti-\nkels 1 auch für Personen, die in keinem Vertragsstaat ansässig\nsind." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-109", "pdf-017-line-111", "pdf-017-line-113", "pdf-017-line-115", "pdf-017-line-117", "pdf-017-line-119", "pdf-017-line-121" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611208, 672.089238, 288.801092, 736.5692 ], "first_line": "pdf-017-line-109", "last_line": "pdf-017-line-121", "source_page": 17 } ], "text": "(2) Staatenlose, die in einem Vertragsstaat ansässig sind,\ndürfen in keinem Vertragsstaat einer Besteuerung oder damit\nzusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden, die\nanders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit\nzusammenhängenden Verpflichtungen, denen Staatsangehö-\nrige des betreffenden Staates unter gleichen Verhältnissen\nunterworfen sind oder unterworfen werden können." }, "pages": [ 17 ], "text": "(2) Staatenlose, die in einem Vertragsstaat ansässig sind,\ndürfen in keinem Vertragsstaat einer Besteuerung oder damit\nzusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden, die\nanders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit\nzusammenhängenden Verpflichtungen, denen Staatsangehö-\nrige des betreffenden Staates unter gleichen Verhältnissen\nunterworfen sind oder unterworfen werden können." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-123", "pdf-017-line-124", "pdf-017-line-126", "pdf-017-line-128", "pdf-018-line-003", "pdf-018-line-005", "pdf-018-line-007", "pdf-018-line-009", "pdf-018-line-011" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17, 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.619187, 744.366109, 288.823432, 780.233487 ], "first_line": "pdf-017-line-123", "last_line": "pdf-017-line-128", "source_page": 17 }, { "bbox": [ 64.6031, 78.846478, 288.806547, 124.248726 ], "first_line": "pdf-018-line-003", "last_line": "pdf-018-line-011", "source_page": 18 } ], "text": "(3) Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unterneh-\nmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, darf im\nanderen Staat nicht ungünstiger sein als die Besteuerung von\nUnternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit\nausüben. Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als ver-\npflichte sie einen Vertragsstaat, den im anderen Vertragsstaat\nansässigen Personen Steuerfreibeträge, -vergünstigungen und\n-ermäßigungen zu gewähren, die er nur seinen ansässigen Per-\nsonen gewährt." }, "pages": [ 17, 18 ], "text": "(3) Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unterneh-\nmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, darf im\nanderen Staat nicht ungünstiger sein als die Besteuerung von\nUnternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit\nausüben. Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als ver-\npflichte sie einen Vertragsstaat, den im anderen Vertragsstaat\nansässigen Personen Steuerfreibeträge, -vergünstigungen und\n-ermäßigungen zu gewähren, die er nur seinen ansässigen Per-\nsonen gewährt." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-013", "pdf-018-line-015", "pdf-018-line-017", "pdf-018-line-019", "pdf-018-line-021", "pdf-018-line-023", "pdf-018-line-025", "pdf-018-line-027", "pdf-018-line-029", "pdf-018-line-031", "pdf-018-line-033", "pdf-018-line-035", "pdf-018-line-037", "pdf-018-line-038" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 133.5524, 288.814526, 264.760514 ], "first_line": "pdf-018-line-013", "last_line": "pdf-018-line-038", "source_page": 18 } ], "text": "(4) Sofern nicht Artikel 9 Absatz 1, Artikel 11 Absatz 8 oder\nArtikel 12 Absatz 7 anzuwenden ist, sind Zinsen, Lizenzgebüh-\nren, Dienstleistungsvergütungen und andere Entgelte, die ein\nUnternehmen eines Vertragsstaats an eine im anderen Vertrags-\nstaat ansässige Person zahlt, bei der Ermittlung der steuer-\npflichtigen Gewinne dieses Unternehmens unter den gleichen\nBedingungen wie Zahlungen an eine im erstgenannten Staat\nansässige Person zum Abzug zuzulassen. Dementsprechend\nsind Schulden, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats\ngegenüber einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person\nhat, bei der Ermittlung des steuerpflichtigen Vermögens dieses\nUnternehmens unter den gleichen Bedingungen wie Schulden\ngegenüber einer im erstgenannten Staat ansässigen Person\nzum Abzug zuzulassen." }, "pages": [ 18 ], "text": "(4) Sofern nicht Artikel 9 Absatz 1, Artikel 11 Absatz 8 oder\nArtikel 12 Absatz 7 anzuwenden ist, sind Zinsen, Lizenzgebüh-\nren, Dienstleistungsvergütungen und andere Entgelte, die ein\nUnternehmen eines Vertragsstaats an eine im anderen Vertrags-\nstaat ansässige Person zahlt, bei der Ermittlung der steuer-\npflichtigen Gewinne dieses Unternehmens unter den gleichen\nBedingungen wie Zahlungen an eine im erstgenannten Staat\nansässige Person zum Abzug zuzulassen. Dementsprechend\nsind Schulden, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats\ngegenüber einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person\nhat, bei der Ermittlung des steuerpflichtigen Vermögens dieses\nUnternehmens unter den gleichen Bedingungen wie Schulden\ngegenüber einer im erstgenannten Staat ansässigen Person\nzum Abzug zuzulassen." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-039", "pdf-018-line-041", "pdf-018-line-043", "pdf-018-line-045", "pdf-018-line-047", "pdf-018-line-049", "pdf-018-line-051", "pdf-018-line-053", "pdf-018-line-055", "pdf-018-line-056" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 274.07216, 288.80176, 367.148763 ], "first_line": "pdf-018-line-039", "last_line": "pdf-018-line-056", "source_page": 18 } ], "text": "(5) Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz\noder teilweise unmittelbar oder mittelbar einer im anderen Ver-\ntragsstaat ansässigen Person oder mehreren solchen Personen\ngehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten\nStaat keiner Besteuerung noch damit zusammenhängenden\nVerpflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender\nist als die Besteuerung und die damit zusammenhängenden\nVerpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erst-\ngenannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden\nkönnen." }, "pages": [ 18 ], "text": "(5) Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz\noder teilweise unmittelbar oder mittelbar einer im anderen Ver-\ntragsstaat ansässigen Person oder mehreren solchen Personen\ngehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten\nStaat keiner Besteuerung noch damit zusammenhängenden\nVerpflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender\nist als die Besteuerung und die damit zusammenhängenden\nVerpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erst-\ngenannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden\nkönnen." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-057", "pdf-018-line-059" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.619057, 376.452437, 288.788196, 393.258045 ], "first_line": "pdf-018-line-057", "last_line": "pdf-018-line-059", "source_page": 18 } ], "text": "(6) Dieser Artikel gilt ungeachtet des Artikels 2 für Steuern\njeder Art und Bezeichnung." }, "pages": [ 18 ], "text": "(6) Dieser Artikel gilt ungeachtet des Artikels 2 für Steuern\njeder Art und Bezeichnung." } ], "title": "Artikel 25\nGleichbehandlung" }, { "body_sha256": "8cc7fa7675ec6dc75fcf38d7b7c1a1bd571b6999778c89d43867f9daee4e17f4", "id": "article-26", "label": "26", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-066", "pdf-018-line-068", "pdf-018-line-070", "pdf-018-line-072", "pdf-018-line-074", "pdf-018-line-076", "pdf-018-line-078", "pdf-018-line-080", "pdf-018-line-082", "pdf-018-line-084", "pdf-018-line-086", "pdf-018-line-088" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 456.279077, 288.809739, 568.433393 ], "first_line": "pdf-018-line-066", "last_line": "pdf-018-line-088", "source_page": 18 } ], "text": "(1) Ist eine Person der Auffassung, dass Maßnahmen eines\nVertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer\nBesteuerung führen oder führen werden, die diesem Abkom-\nmen nicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem\ninnerstaatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechts-\nmittel ihren Fall der zuständigen Behörde des Vertragsstaats, in\ndem sie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von Artikel 25 Absatz 1\nerfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats\nunterbreiten, dessen Staatsangehöriger sie ist. Der Fall muss\ninnerhalb von drei Jahren nach der ersten Mitteilung der Maß-\nnahme unterbreitet werden, die zu einer dem Abkommen nicht\nentsprechenden Besteuerung führt." }, "pages": [ 18 ], "text": "(1) Ist eine Person der Auffassung, dass Maßnahmen eines\nVertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer\nBesteuerung führen oder führen werden, die diesem Abkom-\nmen nicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem\ninnerstaatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechts-\nmittel ihren Fall der zuständigen Behörde des Vertragsstaats, in\ndem sie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von Artikel 25 Absatz 1\nerfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats\nunterbreiten, dessen Staatsangehöriger sie ist. Der Fall muss\ninnerhalb von drei Jahren nach der ersten Mitteilung der Maß-\nnahme unterbreitet werden, die zu einer dem Abkommen nicht\nentsprechenden Besteuerung führt." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-089", "pdf-018-line-091", "pdf-018-line-093", "pdf-018-line-095", "pdf-018-line-097", "pdf-018-line-099", "pdf-018-line-101", "pdf-018-line-103" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 577.729095, 288.803356, 651.735956 ], "first_line": "pdf-018-line-089", "last_line": "pdf-018-line-103", "source_page": 18 } ], "text": "(2) Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begrün-\ndet und ist sie selbst nicht in der Lage, eine befriedigende\nLösung herbeizuführen, so wird sie sich bemühen, den Fall\ndurch Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen\nVertragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht\nentsprechende Besteuerung vermieden wird. Die Verstän-\ndigungsregelung ist ungeachtet der Fristen des innerstaatlichen\nRechts der Vertragsstaaten durchzuführen." }, "pages": [ 18 ], "text": "(2) Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begrün-\ndet und ist sie selbst nicht in der Lage, eine befriedigende\nLösung herbeizuführen, so wird sie sich bemühen, den Fall\ndurch Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen\nVertragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht\nentsprechende Besteuerung vermieden wird. Die Verstän-\ndigungsregelung ist ungeachtet der Fristen des innerstaatlichen\nRechts der Vertragsstaaten durchzuführen." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-105", "pdf-018-line-107", "pdf-018-line-109", "pdf-018-line-111", "pdf-018-line-113", "pdf-018-line-115", "pdf-018-line-116" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611079, 661.047602, 288.809739, 725.519592 ], "first_line": "pdf-018-line-105", "last_line": "pdf-018-line-116", "source_page": 18 } ], "text": "(3) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden\nsich bemühen, Schwierigkeiten oder Zweifel, die bei der Aus-\nlegung oder Anwendung des Abkommens entstehen, in gegen-\nseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch\ngemeinsam darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in\nFällen vermieden werden kann, die im Abkommen nicht behan-\ndelt sind." }, "pages": [ 18 ], "text": "(3) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden\nsich bemühen, Schwierigkeiten oder Zweifel, die bei der Aus-\nlegung oder Anwendung des Abkommens entstehen, in gegen-\nseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch\ngemeinsam darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in\nFällen vermieden werden kann, die im Abkommen nicht behan-\ndelt sind." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-117", "pdf-018-line-119", "pdf-018-line-121", "pdf-018-line-123", "pdf-018-line-125" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 734.823266, 288.811334, 780.233487 ], "first_line": "pdf-018-line-117", "last_line": "pdf-018-line-125", "source_page": 18 } ], "text": "(4) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können\nzur Herbeiführung einer Einigung im Sinne der vorstehenden\nBestimmungen dieses Artikels unmittelbar miteinander verkeh-\nren, gegebenenfalls durch eine aus ihnen oder ihren Vertretern\nbestehende gemeinsame Kommission." }, "pages": [ 18 ], "text": "(4) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können\nzur Herbeiführung einer Einigung im Sinne der vorstehenden\nBestimmungen dieses Artikels unmittelbar miteinander verkeh-\nren, gegebenenfalls durch eine aus ihnen oder ihren Vertretern\nbestehende gemeinsame Kommission." } ], "title": "Artikel 26\nVerständigungsverfahren" }, { "body_sha256": "c176298f0835d534a82ee736f6e09261630ac76c2f64b2765a2f0ab3b5a59b2d", "id": "article-27", "label": "27", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-007", "pdf-019-line-009", "pdf-019-line-011", "pdf-019-line-013", "pdf-019-line-015", "pdf-019-line-017", "pdf-019-line-019", "pdf-019-line-021", "pdf-019-line-023", "pdf-019-line-025", "pdf-019-line-027", "pdf-019-line-029", "pdf-019-line-031", "pdf-019-line-033", "pdf-019-line-035", "pdf-019-line-037", "pdf-019-line-039", "pdf-019-line-041", "pdf-019-line-043", "pdf-019-line-044" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603513, 107.96929, 288.834087, 296.386628 ], "first_line": "pdf-019-line-007", "last_line": "pdf-019-line-044", "source_page": 19 } ], "text": "(1) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen\ndie Informationen aus, die zur Durchführung dieses Abkom-\nmens oder des innerstaatlichen Rechts betreffend Steuern\njeder Art und Bezeichnung, die für Rechnung eines Vertrags-\nstaats oder einer seiner Gebietskörperschaften erhoben wer-\nden, erforderlich sind, soweit die diesem Recht entsprechende\nBesteuerung nicht dem Abkommen widerspricht. Der Aus-\nkunftsaustausch ist durch Artikel 1 und 2 nicht eingeschränkt.\nAlle Informationen, die ein Vertragsstaat erhalten hat, sind\nebenso geheim zu halten wie die aufgrund des innerstaatlichen\nRechts dieses Staates beschafften Informationen und dürfen\nnur den Personen oder Behörden (einschließlich der Gerichte\nund der Verwaltungsbehörden) zugänglich gemacht werden,\ndie mit der Veranlagung oder Erhebung, der Vollstreckung oder\nStrafverfolgung oder mit der Entscheidung von Rechtsmitteln\nhinsichtlich der in Satz 1 genannten Steuern befasst sind. Diese\nPersonen oder Behörden dürfen die Informationen nur für diese\nZwecke verwenden. Sie dürfen die Informationen in einem\nöffentlichen Gerichtsverfahren oder in einer Gerichtsentschei-\ndung offen legen." }, "pages": [ 19 ], "text": "(1) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen\ndie Informationen aus, die zur Durchführung dieses Abkom-\nmens oder des innerstaatlichen Rechts betreffend Steuern\njeder Art und Bezeichnung, die für Rechnung eines Vertrags-\nstaats oder einer seiner Gebietskörperschaften erhoben wer-\nden, erforderlich sind, soweit die diesem Recht entsprechende\nBesteuerung nicht dem Abkommen widerspricht. Der Aus-\nkunftsaustausch ist durch Artikel 1 und 2 nicht eingeschränkt.\nAlle Informationen, die ein Vertragsstaat erhalten hat, sind\nebenso geheim zu halten wie die aufgrund des innerstaatlichen\nRechts dieses Staates beschafften Informationen und dürfen\nnur den Personen oder Behörden (einschließlich der Gerichte\nund der Verwaltungsbehörden) zugänglich gemacht werden,\ndie mit der Veranlagung oder Erhebung, der Vollstreckung oder\nStrafverfolgung oder mit der Entscheidung von Rechtsmitteln\nhinsichtlich der in Satz 1 genannten Steuern befasst sind. Diese\nPersonen oder Behörden dürfen die Informationen nur für diese\nZwecke verwenden. Sie dürfen die Informationen in einem\nöffentlichen Gerichtsverfahren oder in einer Gerichtsentschei-\ndung offen legen." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-045", "pdf-019-line-047", "pdf-019-line-049", "pdf-019-line-051", "pdf-019-line-053", "pdf-019-line-055", "pdf-019-line-057", "pdf-019-line-059", "pdf-019-line-061", "pdf-019-line-063", "pdf-019-line-065", "pdf-019-line-067" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611491, 303.681282, 288.814141, 430.91919 ], "first_line": "pdf-019-line-045", "last_line": "pdf-019-line-067", "source_page": 19 } ], "text": "(2) Absatz 1 ist nicht so auszulegen, als verpflichte er einen\nVertragsstaat,\na) für die Erteilung von Informationen Verwaltungsmaßnahmen\ndurchzuführen, die von den Gesetzen und der Verwaltungs-\npraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen;\nb) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im\nüblichen Verwaltungsverfahren dieses oder des anderen\nVertragsstaats nicht beschafft werden können;\nc) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Industrie-,\nGewerbe- oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfah-\nren preisgeben würden oder deren Erteilung der öffentlichen\nOrdnung widerspräche." }, "pages": [ 19 ], "text": "(2) Absatz 1 ist nicht so auszulegen, als verpflichte er einen\nVertragsstaat,\na) für die Erteilung von Informationen Verwaltungsmaßnahmen\ndurchzuführen, die von den Gesetzen und der Verwaltungs-\npraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen;\nb) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im\nüblichen Verwaltungsverfahren dieses oder des anderen\nVertragsstaats nicht beschafft werden können;\nc) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Industrie-,\nGewerbe- oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfah-\nren preisgeben würden oder deren Erteilung der öffentlichen\nOrdnung widerspräche." } ], "title": "Artikel 27\nAuskunftsaustausch" }, { "body_sha256": "e3f75e65e586d9026e47704a0ea361561c08187bab6cfeb49d457c881adf735e", "id": "article-28", "label": "28", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-073", "pdf-019-line-075", "pdf-019-line-077", "pdf-019-line-079", "pdf-019-line-081", "pdf-019-line-083", "pdf-019-line-085", "pdf-019-line-087", "pdf-019-line-089", "pdf-019-line-091" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611491, 476.3613, 288.818928, 569.437903 ], "first_line": "pdf-019-line-073", "last_line": "pdf-019-line-091", "source_page": 19 } ], "text": "(1) Werden in einem Vertragsstaat die Steuern von Dividen-\nden, Zinsen, Lizenzgebühren oder sonstigen Einkünften oder\nVeräußerungsgewinnen, die eine im anderen Vertragsstaat\nansässige Person bezogen hat, im Abzugsweg erhoben, so\nwird das Recht des erstgenannten Staates zur Vornahme des\nSteuerabzugs zu dem nach seinem innerstaatlichen Recht vor-\ngesehenen Satz durch dieses Abkommen nicht berührt. Die im\nAbzugsweg erhobene Steuer ist auf Antrag des Steuerpflich-\ntigen zu erstatten, wenn und soweit sie durch das Abkommen\nermäßigt wird oder entfällt." }, "pages": [ 19 ], "text": "(1) Werden in einem Vertragsstaat die Steuern von Dividen-\nden, Zinsen, Lizenzgebühren oder sonstigen Einkünften oder\nVeräußerungsgewinnen, die eine im anderen Vertragsstaat\nansässige Person bezogen hat, im Abzugsweg erhoben, so\nwird das Recht des erstgenannten Staates zur Vornahme des\nSteuerabzugs zu dem nach seinem innerstaatlichen Recht vor-\ngesehenen Satz durch dieses Abkommen nicht berührt. Die im\nAbzugsweg erhobene Steuer ist auf Antrag des Steuerpflich-\ntigen zu erstatten, wenn und soweit sie durch das Abkommen\nermäßigt wird oder entfällt." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-092", "pdf-019-line-094", "pdf-019-line-096", "pdf-019-line-098", "pdf-019-line-100" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603513, 576.724585, 288.824513, 622.126834 ], "first_line": "pdf-019-line-092", "last_line": "pdf-019-line-100", "source_page": 19 } ], "text": "(2) Die Anträge auf Erstattung müssen vor dem Ende des\nvierten auf das Kalenderjahr der Festsetzung der Abzugsteuer\nauf die Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren oder anderen Ein-\nkünfte oder Veräußerungsgewinne folgenden Jahres ein-\ngereicht werden." }, "pages": [ 19 ], "text": "(2) Die Anträge auf Erstattung müssen vor dem Ende des\nvierten auf das Kalenderjahr der Festsetzung der Abzugsteuer\nauf die Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren oder anderen Ein-\nkünfte oder Veräußerungsgewinne folgenden Jahres ein-\ngereicht werden." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-101", "pdf-019-line-103", "pdf-019-line-105", "pdf-019-line-107", "pdf-019-line-109", "pdf-019-line-111" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603513, 629.421488, 288.814938, 684.36658 ], "first_line": "pdf-019-line-101", "last_line": "pdf-019-line-111", "source_page": 19 } ], "text": "(3) Ungeachtet des Absatzes 1 wird jeder Vertragsstaat Ver-\nfahren dafür schaffen, dass Zahlungen von Einkünften oder Ver-\näußerungsgewinnen, die nach diesem Abkommen im Quellen-\nstaat keiner oder nur einer ermäßigten Steuer unterliegen, ohne\noder nur mit dem Steuerabzug erfolgen können, der im jewei-\nligen Artikel vorgesehen ist." }, "pages": [ 19 ], "text": "(3) Ungeachtet des Absatzes 1 wird jeder Vertragsstaat Ver-\nfahren dafür schaffen, dass Zahlungen von Einkünften oder Ver-\näußerungsgewinnen, die nach diesem Abkommen im Quellen-\nstaat keiner oder nur einer ermäßigten Steuer unterliegen, ohne\noder nur mit dem Steuerabzug erfolgen können, der im jewei-\nligen Artikel vorgesehen ist." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-113", "pdf-019-line-115", "pdf-019-line-117", "pdf-019-line-119" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611491, 691.661234, 288.810151, 727.536584 ], "first_line": "pdf-019-line-113", "last_line": "pdf-019-line-119", "source_page": 19 } ], "text": "(4) Der Vertragsstaat, aus dem die Einkünfte oder Veräuße-\nrungsgewinne stammen, kann eine Bescheinigung der zustän-\ndigen Behörde über die Ansässigkeit im anderen Vertragsstaat\nverlangen." }, "pages": [ 19 ], "text": "(4) Der Vertragsstaat, aus dem die Einkünfte oder Veräuße-\nrungsgewinne stammen, kann eine Bescheinigung der zustän-\ndigen Behörde über die Ansässigkeit im anderen Vertragsstaat\nverlangen." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-120", "pdf-019-line-122", "pdf-019-line-124", "pdf-019-line-126", "pdf-019-line-128" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611491, 734.823266, 288.80696, 780.233487 ], "first_line": "pdf-019-line-120", "last_line": "pdf-019-line-128", "source_page": 19 } ], "text": "(5) Die zuständigen Behörden können in gegenseitigem Ein-\nvernehmen die Durchführung dieses Artikels regeln und gege-\nbenenfalls andere Verfahren zur Durchführung der im Abkom-\nmen vorgesehenen Steuerermäßigungen oder -befreiungen\nfestlegen." }, "pages": [ 19 ], "text": "(5) Die zuständigen Behörden können in gegenseitigem Ein-\nvernehmen die Durchführung dieses Artikels regeln und gege-\nbenenfalls andere Verfahren zur Durchführung der im Abkom-\nmen vorgesehenen Steuerermäßigungen oder -befreiungen\nfestlegen." } ], "title": "Artikel 28\nVerfahrensregeln für die Quellenbesteuerung" }, { "body_sha256": "2e0474e9273f4892f23266ea19928f90a5c24c70528d86b828c7d30ecd32bc51", "id": "article-29", "label": "29", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-009", "pdf-020-line-011", "pdf-020-line-013", "pdf-020-line-016", "pdf-020-line-017", "pdf-020-line-019", "pdf-020-line-021" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603513, 118.843507, 288.809353, 183.315497 ], "first_line": "pdf-020-line-009", "last_line": "pdf-020-line-021", "source_page": 20 } ], "text": "(1) Dieses Abkommen ist nicht so auszulegen, als hindere es\neinen Vertragsstaat, seine innerstaatlichen Rechtsvorschriften\nzur Verhinderung der Steuerumgehung oder Steuerhinterzie-\nhung anzuwenden. Führt die vorstehende Bestimmung zu einer\nDoppelbesteuerung, konsultieren die zuständigen Behörden\neinander nach Artikel 26 Absatz 3, wie die Doppelbesteuerung\nzu vermeiden ist." }, "pages": [ 20 ], "text": "(1) Dieses Abkommen ist nicht so auszulegen, als hindere es\neinen Vertragsstaat, seine innerstaatlichen Rechtsvorschriften\nzur Verhinderung der Steuerumgehung oder Steuerhinterzie-\nhung anzuwenden. Führt die vorstehende Bestimmung zu einer\nDoppelbesteuerung, konsultieren die zuständigen Behörden\neinander nach Artikel 26 Absatz 3, wie die Doppelbesteuerung\nzu vermeiden ist." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-022", "pdf-020-line-024", "pdf-020-line-026", "pdf-020-line-028", "pdf-020-line-030", "pdf-020-line-032", "pdf-020-line-034", "pdf-020-line-036", "pdf-020-line-038", "pdf-020-line-040" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603513, 191.271852, 288.81813, 284.356427 ], "first_line": "pdf-020-line-022", "last_line": "pdf-020-line-040", "source_page": 20 } ], "text": "(2) Die in Artikel 11 Absatz 2 und Artikel 12 Absatz 2 bezeich-\nneten Beschränkungen werden nicht angewendet, wenn die\nbetroffene Person mit der Schaffung oder Übertragung der For-\nderung, für die die Zinsen gezahlt werden, oder mit der Schaf-\nfung oder Übertragung von Rechten, für die die Lizenzgebühren\ngezahlt werden, oder mit der Schaffung oder Übertragung der\nPflichten, für die Dienstleistungsvergütungen entrichtet werden,\nvor allem den Zweck verfolgt, durch diese Schaffung oder\nÜbertragung Artikel 11 und 12 zu nutzen, ohne dass das betref-\nfende Geschäft wirtschaftlich begründet ist." }, "pages": [ 20 ], "text": "(2) Die in Artikel 11 Absatz 2 und Artikel 12 Absatz 2 bezeich-\nneten Beschränkungen werden nicht angewendet, wenn die\nbetroffene Person mit der Schaffung oder Übertragung der For-\nderung, für die die Zinsen gezahlt werden, oder mit der Schaf-\nfung oder Übertragung von Rechten, für die die Lizenzgebühren\ngezahlt werden, oder mit der Schaffung oder Übertragung der\nPflichten, für die Dienstleistungsvergütungen entrichtet werden,\nvor allem den Zweck verfolgt, durch diese Schaffung oder\nÜbertragung Artikel 11 und 12 zu nutzen, ohne dass das betref-\nfende Geschäft wirtschaftlich begründet ist." } ], "title": "Artikel 29\nAnwendung des\nAbkommens in bestimmten Fällen" }, { "body_sha256": "f9290b65c6bea52c89460deaf2344fa73c4350a8cbd52f2acdb4d5b01dc9edea", "id": "article-30", "label": "30", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-048", "pdf-020-line-050", "pdf-020-line-052", "pdf-020-line-054" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611491, 341.996156, 288.798981, 377.871506 ], "first_line": "pdf-020-line-048", "last_line": "pdf-020-line-054", "source_page": 20 } ], "text": "(1) Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vor-\nrechte, die den Diplomaten oder Konsularbeamten nach den\nallgemeinen Regeln des Völkerrechts oder aufgrund besonderer\nÜbereinkünfte zustehen." }, "pages": [ 20 ], "text": "(1) Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vor-\nrechte, die den Diplomaten oder Konsularbeamten nach den\nallgemeinen Regeln des Völkerrechts oder aufgrund besonderer\nÜbereinkünfte zustehen." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-056", "pdf-020-line-058", "pdf-020-line-060", "pdf-020-line-062", "pdf-020-line-064", "pdf-020-line-066", "pdf-020-line-067", "pdf-020-line-069", "pdf-020-line-071", "pdf-020-line-073", "pdf-020-line-075", "pdf-020-line-077", "pdf-020-line-079", "pdf-020-line-081" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603513, 385.827862, 288.81813, 528.436364 ], "first_line": "pdf-020-line-056", "last_line": "pdf-020-line-081", "source_page": 20 } ], "text": "(2) Ungeachtet des Artikels 4 gilt eine natürliche Person, die\nMitglied einer diplomatischen Mission oder einer konsu-\nlarischen Vertretung eines Vertragsstaats ist, die im anderen\nVertragsstaat oder in einem dritten Staat gelegen ist, für die\nZwecke dieses Abkommens als im Entsendestaat ansässig,\nwenn sie\na) nach dem Völkerrecht im Empfangsstaat mit Einkünften\noder Veräußerungsgewinnen aus Quellen außerhalb dieses\nStaates oder mit außerhalb dieses Staates gelegenem Ver-\nmögen nicht steuerpflichtig ist und\nb) im Entsendestaat den gleichen Verpflichtungen bezüglich\nder Steuer von ihrem gesamten Einkommen, vom Vermögen\noder vom Veräußerungsgewinn unterworfen ist wie die in\ndiesem Staat ansässigen Personen." }, "pages": [ 20 ], "text": "(2) Ungeachtet des Artikels 4 gilt eine natürliche Person, die\nMitglied einer diplomatischen Mission oder einer konsu-\nlarischen Vertretung eines Vertragsstaats ist, die im anderen\nVertragsstaat oder in einem dritten Staat gelegen ist, für die\nZwecke dieses Abkommens als im Entsendestaat ansässig,\nwenn sie\na) nach dem Völkerrecht im Empfangsstaat mit Einkünften\noder Veräußerungsgewinnen aus Quellen außerhalb dieses\nStaates oder mit außerhalb dieses Staates gelegenem Ver-\nmögen nicht steuerpflichtig ist und\nb) im Entsendestaat den gleichen Verpflichtungen bezüglich\nder Steuer von ihrem gesamten Einkommen, vom Vermögen\noder vom Veräußerungsgewinn unterworfen ist wie die in\ndiesem Staat ansässigen Personen." } ], "title": "Artikel 30\nMitglieder diplomatischer Missionen\nund konsularischer Vertretungen" }, { "body_sha256": "1b5159d01a02359a50c01bee74fcd24ff8f835cd53178b6942a0b31110e48e9b", "id": "article-31", "label": "31", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-086" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 73.100722, 576.541222, 286.15248, 583.819932 ], "first_line": "pdf-020-line-086", "last_line": "pdf-020-line-086", "source_page": 20 } ], "text": "Das angefügte Protokoll ist Bestandteil dieses Abkommens." }, "pages": [ 20 ], "text": "Das angefügte Protokoll ist Bestandteil dieses Abkommens." } ], "title": "Artikel 31\nProtokoll" }, { "body_sha256": "fae2a9ac0b8095c976dda8b147eb5b1b02f334d1de543f9088e4d0e134d17133", "id": "article-32", "label": "32", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-093", "pdf-020-line-095" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.61947, 641.459661, 288.786215, 658.265269 ], "first_line": "pdf-020-line-093", "last_line": "pdf-020-line-095", "source_page": 20 } ], "text": "(1) Dieses Abkommen bedarf der Ratifikation; die Ratifika-\ntionsurkunden werden so bald wie möglich ausgetauscht." }, "pages": [ 20 ], "text": "(1) Dieses Abkommen bedarf der Ratifikation; die Ratifika-\ntionsurkunden werden so bald wie möglich ausgetauscht." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-097", "pdf-020-line-099", "pdf-020-line-101", "pdf-020-line-103", "pdf-020-line-105", "pdf-020-line-107", "pdf-020-line-109", "pdf-020-line-111", "pdf-020-line-113", "pdf-020-line-115", "pdf-020-line-117" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603513, 666.229597, 288.821321, 780.233487 ], "first_line": "pdf-020-line-097", "last_line": "pdf-020-line-117", "source_page": 20 } ], "text": "(2) Dieses Abkommen tritt am Tag des Austausches der Ra-\ntifikationsurkunden in Kraft und ist in beiden Vertragsstaaten\nanzuwenden\na) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge,\ndie am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt\nwerden, das dem Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft\ngetreten ist;\nb) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume\nab dem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das\nauf das Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft getreten\nist." }, "pages": [ 20 ], "text": "(2) Dieses Abkommen tritt am Tag des Austausches der Ra-\ntifikationsurkunden in Kraft und ist in beiden Vertragsstaaten\nanzuwenden\na) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge,\ndie am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt\nwerden, das dem Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft\ngetreten ist;\nb) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume\nab dem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das\nauf das Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft getreten\nist." } ], "title": "Artikel 32\nInkrafttreten" }, { "body_sha256": "b09767de0470a9610bc988265fab53ecdcacfc3db88a457dd5651e6707399e23", "id": "article-33", "label": "33", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-007", "pdf-021-line-009", "pdf-021-line-011", "pdf-021-line-013", "pdf-021-line-015", "pdf-021-line-017", "pdf-021-line-019", "pdf-021-line-021", "pdf-021-line-023", "pdf-021-line-025", "pdf-021-line-028", "pdf-021-line-030", "pdf-021-line-032" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603513, 105.880547, 288.802173, 245.060961 ], "first_line": "pdf-021-line-007", "last_line": "pdf-021-line-032", "source_page": 21 } ], "text": "Dieses Abkommen bleibt auf unbestimmte Zeit in Kraft,\njedoch kann jeder der Vertragsstaaten bis zum 30. Juni eines\njeden Kalenderjahrs nach Ablauf von fünf Jahren, vom Tag des\nInkrafttretens an gerechnet, das Abkommen gegenüber dem\nanderen Vertragsstaat auf diplomatischem Weg schriftlich kün-\ndigen; in diesem Fall ist das Abkommen nicht mehr anzuwen-\nden\na) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge,\ndie am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt\nwerden, das auf das Kündigungsjahr folgt;\nb) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume\nab dem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das\nauf das Kündigungsjahr folgt." }, "pages": [ 21 ], "text": "Dieses Abkommen bleibt auf unbestimmte Zeit in Kraft,\njedoch kann jeder der Vertragsstaaten bis zum 30. Juni eines\njeden Kalenderjahrs nach Ablauf von fünf Jahren, vom Tag des\nInkrafttretens an gerechnet, das Abkommen gegenüber dem\nanderen Vertragsstaat auf diplomatischem Weg schriftlich kün-\ndigen; in diesem Fall ist das Abkommen nicht mehr anzuwen-\nden\na) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge,\ndie am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt\nwerden, das auf das Kündigungsjahr folgt;\nb) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume\nab dem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das\nauf das Kündigungsjahr folgt." } ], "title": "Artikel 33\nKündigung" } ], "en": [ { "body_sha256": "fea30daebee2c69528d9056ea508a39dd878a4568430120d49b520a9ca1f4125", "id": "article-1", "label": "1", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-038", "pdf-002-line-040" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 303.914624, 492.026575, 530.083998, 508.832183 ], "first_line": "pdf-002-line-038", "last_line": "pdf-002-line-040", "source_page": 2 } ], "text": "This Agreement shall apply to persons who are residents of\none or both of the Contracting States." }, "pages": [ 2 ], "text": "This Agreement shall apply to persons who are residents of\none or both of the Contracting States." } ], "title": "Article 1\nPersons covered" }, { "body_sha256": "3203f2cfc676c34369a9bae7acd26d5844eb49bf4f4407425d2b007d4d7e2a6b", "id": "article-2", "label": "2", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-046", "pdf-002-line-048", "pdf-002-line-050", "pdf-002-line-052" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 303.914624, 553.803927, 530.107934, 589.671305 ], "first_line": "pdf-002-line-046", "last_line": "pdf-002-line-052", "source_page": 2 } ], "text": "(1) This Agreement shall apply to taxes on income, on capital\nand on capital gains imposed on behalf of a Contracting State or\nof its political subdivisions or local authorities thereof, irrespec-\ntive of the manner in which they are levied." }, "pages": [ 2 ], "text": "(1) This Agreement shall apply to taxes on income, on capital\nand on capital gains imposed on behalf of a Contracting State or\nof its political subdivisions or local authorities thereof, irrespec-\ntive of the manner in which they are levied." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-054", "pdf-002-line-056", "pdf-002-line-058", "pdf-002-line-060", "pdf-002-line-062", "pdf-002-line-064" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 303.906645, 596.854347, 530.090381, 651.791467 ], "first_line": "pdf-002-line-054", "last_line": "pdf-002-line-064", "source_page": 2 } ], "text": "(2) There shall be regarded as taxes on income, on capital\nand on capital gains all taxes imposed on total income, on total\ncapital, or on elements of income or of capital, including taxes\non gains from the alienation of movable or immovable property,\ntaxes on the total amounts of wages or salaries paid by enter-\nprises, as well as taxes on capital appreciation." }, "pages": [ 2 ], "text": "(2) There shall be regarded as taxes on income, on capital\nand on capital gains all taxes imposed on total income, on total\ncapital, or on elements of income or of capital, including taxes\non gains from the alienation of movable or immovable property,\ntaxes on the total amounts of wages or salaries paid by enter-\nprises, as well as taxes on capital appreciation." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-067", "pdf-002-line-069", "pdf-002-line-071", "pdf-002-line-073", "pdf-002-line-075", "pdf-002-line-077", "pdf-002-line-079", "pdf-002-line-081", "pdf-002-line-083", "pdf-003-line-004", "pdf-003-line-006", "pdf-003-line-008", "pdf-003-line-010" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2, 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 303.914624, 668.501407, 530.099955, 781.516732 ], "first_line": "pdf-002-line-067", "last_line": "pdf-002-line-083", "source_page": 2 }, { "bbox": [ 304.9117, 78.846478, 457.091527, 124.145086 ], "first_line": "pdf-003-line-004", "last_line": "pdf-003-line-010", "source_page": 3 } ], "text": "(3) The existing taxes to which this Agreement shall apply are\nin particular:\na) in the Federal Republic of Germany:\nthe income tax (Einkommensteuer),\nthe corporation tax (Körperschaftsteuer),\nthe trade tax (Gewerbesteuer) and\nthe capital tax (Vermögensteuer)\nincluding the supplements levied thereon\n(hereinafter referred to as “German tax”);\nb) in the Republic of Ghana:\nthe income tax and\nthe capital gains tax\n(hereinafter referred to as “Ghana tax”)." }, "pages": [ 2, 3 ], "text": "(3) The existing taxes to which this Agreement shall apply are\nin particular:\na) in the Federal Republic of Germany:\nthe income tax (Einkommensteuer),\nthe corporation tax (Körperschaftsteuer),\nthe trade tax (Gewerbesteuer) and\nthe capital tax (Vermögensteuer)\nincluding the supplements levied thereon\n(hereinafter referred to as “German tax”);\nb) in the Republic of Ghana:\nthe income tax and\nthe capital gains tax\n(hereinafter referred to as “Ghana tax”)." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-012", "pdf-003-line-014", "pdf-003-line-016", "pdf-003-line-018", "pdf-003-line-020", "pdf-003-line-022" ], "source_page": 3, "source_pages": [ 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.903721, 131.120849, 529.106371, 186.065941 ], "first_line": "pdf-003-line-012", "last_line": "pdf-003-line-022", "source_page": 3 } ], "text": "(4) The Agreement shall apply also to any identical or\nsubstantially similar taxes that are imposed after the date of\nsignature of the Agreement in addition to, or in place of, the\nexisting taxes. The competent authorities of the Contracting\nStates shall notify each other of any significant changes that\nhave been made in their respective taxation laws." }, "pages": [ 3 ], "text": "(4) The Agreement shall apply also to any identical or\nsubstantially similar taxes that are imposed after the date of\nsignature of the Agreement in addition to, or in place of, the\nexisting taxes. The competent authorities of the Contracting\nStates shall notify each other of any significant changes that\nhave been made in their respective taxation laws." } ], "title": "Article 2\nTaxes Covered" }, { "body_sha256": "ad7248cfd7daaf8764f017e040d5f086190ef0bb7092c7080ce3d53994a3fb94", "id": "article-3", "label": "3", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-028", "pdf-003-line-030", "pdf-003-line-032", "pdf-003-line-034", "pdf-003-line-036", "pdf-003-line-038", "pdf-003-line-040", "pdf-003-line-042", "pdf-003-line-044", "pdf-003-line-046", "pdf-003-line-048", "pdf-003-line-051", "pdf-003-line-053", "pdf-003-line-055", "pdf-003-line-057", "pdf-003-line-060", "pdf-003-line-062", "pdf-003-line-064", "pdf-003-line-066", "pdf-003-line-068", "pdf-003-line-071", "pdf-003-line-073", "pdf-003-line-075", "pdf-003-line-077", "pdf-003-line-079", "pdf-003-line-083", "pdf-003-line-084", "pdf-003-line-086", "pdf-003-line-088", "pdf-003-line-090", "pdf-003-line-092", "pdf-003-line-094", "pdf-003-line-096", "pdf-003-line-099", "pdf-003-line-101", "pdf-003-line-103", "pdf-003-line-105", "pdf-003-line-107", "pdf-003-line-110", "pdf-003-line-112", "pdf-003-line-114", "pdf-003-line-116", "pdf-003-line-118", "pdf-003-line-120" ], "source_page": 3, "source_pages": [ 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.903721, 230.248427, 529.126317, 756.444144 ], "first_line": "pdf-003-line-028", "last_line": "pdf-003-line-120", "source_page": 3 } ], "text": "(1) For the purposes of this Agreement, unless the context\notherwise requires:\na) the terms “a Contracting State” and “the other Contracting\nState” mean the territory of the State concerned as well as\nthe area of the sea-bed, its sub-soil and the superjacent\nwater column adjacent to the territorial sea, in so far as the\nState concerned may exercise sovereign rights and jurisdic-\ntion in conformity with international law and its national\nlegislation for the purpose of exploring, exploiting, conserv-\ning and managing the living and non-living natural re-\nsources;\nb) the term “person” means an individual, a company and any\nother body of persons;\nc) the term “company” means any body corporate or any entity\nthat is treated as a body corporate for tax purposes;\nd) the terms “enterprise of a Contracting State” and “enter-\nprise of the other Contracting State” mean respectively an\nenterprise carried on by a resident of a Contracting State or\nan enterprise carried on by a resident of the other Contrac-\nting State;\ne) the term “international traffic” means any transport by a ship\nor aircraft operated by an enterprise that has its place of\neffective management in a Contracting State, except when\nthe ship or aircraft is operated solely between places in the\nother Contracting State;\nf)\nthe term “national” means:\naa) in respect of the Federal Republic of Germany:\nany German within the meaning of the Basic Law of the\nFederal Republic of Germany and any legal person,\npartnership and association deriving its status as such\nfrom the laws in force in the Federal Republic of Ger-\nmany;\nbb) in respect of the Republic of Ghana:\nany individual possessing the nationality of the Re-\npublic of Ghana and any legal person, partnership and\nassociation deriving its status as such from the laws in\nforce in the Republic of Ghana;\ng) the term “competent authority” means:\naa) in the case of the Federal Republic of Germany the\nFederal Ministry of Finance or the agency to which it\nhas delegated its powers;\nbb) in the case of the Republic of Ghana the Commissioner\nof Internal Revenue or his authorised representative." }, "pages": [ 3 ], "text": "(1) For the purposes of this Agreement, unless the context\notherwise requires:\na) the terms “a Contracting State” and “the other Contracting\nState” mean the territory of the State concerned as well as\nthe area of the sea-bed, its sub-soil and the superjacent\nwater column adjacent to the territorial sea, in so far as the\nState concerned may exercise sovereign rights and jurisdic-\ntion in conformity with international law and its national\nlegislation for the purpose of exploring, exploiting, conserv-\ning and managing the living and non-living natural re-\nsources;\nb) the term “person” means an individual, a company and any\nother body of persons;\nc) the term “company” means any body corporate or any entity\nthat is treated as a body corporate for tax purposes;\nd) the terms “enterprise of a Contracting State” and “enter-\nprise of the other Contracting State” mean respectively an\nenterprise carried on by a resident of a Contracting State or\nan enterprise carried on by a resident of the other Contrac-\nting State;\ne) the term “international traffic” means any transport by a ship\nor aircraft operated by an enterprise that has its place of\neffective management in a Contracting State, except when\nthe ship or aircraft is operated solely between places in the\nother Contracting State;\nf)\nthe term “national” means:\naa) in respect of the Federal Republic of Germany:\nany German within the meaning of the Basic Law of the\nFederal Republic of Germany and any legal person,\npartnership and association deriving its status as such\nfrom the laws in force in the Federal Republic of Ger-\nmany;\nbb) in respect of the Republic of Ghana:\nany individual possessing the nationality of the Re-\npublic of Ghana and any legal person, partnership and\nassociation deriving its status as such from the laws in\nforce in the Republic of Ghana;\ng) the term “competent authority” means:\naa) in the case of the Federal Republic of Germany the\nFederal Ministry of Finance or the agency to which it\nhas delegated its powers;\nbb) in the case of the Republic of Ghana the Commissioner\nof Internal Revenue or his authorised representative." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-122", "pdf-003-line-124", "pdf-004-line-004", "pdf-004-line-006", "pdf-004-line-008", "pdf-004-line-010", "pdf-004-line-012" ], "source_page": 3, "source_pages": [ 3, 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9117, 763.427879, 529.08802, 780.233487 ], "first_line": "pdf-003-line-122", "last_line": "pdf-003-line-124", "source_page": 3 }, { "bbox": [ 304.9117, 78.846478, 529.119136, 124.248726 ], "first_line": "pdf-004-line-004", "last_line": "pdf-004-line-012", "source_page": 4 } ], "text": "(2) As regards the application of the Agreement at any time\nby a Contracting State any term not defined therein shall, unless\nthe context otherwise requires, have the meaning that it has at\nthat time under the law of that State for the purposes of the\ntaxes to which the Agreement applies, any meaning under the\napplicable tax laws of that State prevailing over a meaning\ngiven to the term under other laws of that State." }, "pages": [ 3, 4 ], "text": "(2) As regards the application of the Agreement at any time\nby a Contracting State any term not defined therein shall, unless\nthe context otherwise requires, have the meaning that it has at\nthat time under the law of that State for the purposes of the\ntaxes to which the Agreement applies, any meaning under the\napplicable tax laws of that State prevailing over a meaning\ngiven to the term under other laws of that State." } ], "title": "Article 3\nGeneral Definitions" }, { "body_sha256": "ff2e01ea4f7793c1a362ce090c2e0ae74feb1f40067879b843a38fd786c81ac0", "id": "article-4", "label": "4", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-019", "pdf-004-line-021", "pdf-004-line-023", "pdf-004-line-025", "pdf-004-line-027", "pdf-004-line-029", "pdf-004-line-031", "pdf-004-line-033", "pdf-004-line-035" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9117, 175.6302, 529.118339, 259.171932 ], "first_line": "pdf-004-line-019", "last_line": "pdf-004-line-035", "source_page": 4 } ], "text": "(1) For the purposes of this Agreement, the term “resident of\na Contracting State” means any person who, under the laws of\nthat State, is liable to tax therein by reason of his domicile,\nresidence, place of management or any other criterion of a\nsimilar nature, and also includes that State and any political\nsubdivision or local authority thereof. This term, however, does\nnot include any person who is liable to tax in that State in\nrespect only of income or capital gains from sources in that\nState or capital situated therein." }, "pages": [ 4 ], "text": "(1) For the purposes of this Agreement, the term “resident of\na Contracting State” means any person who, under the laws of\nthat State, is liable to tax therein by reason of his domicile,\nresidence, place of management or any other criterion of a\nsimilar nature, and also includes that State and any political\nsubdivision or local authority thereof. This term, however, does\nnot include any person who is liable to tax in that State in\nrespect only of income or capital gains from sources in that\nState or capital situated therein." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-038", "pdf-004-line-040", "pdf-004-line-041", "pdf-004-line-043", "pdf-004-line-045", "pdf-004-line-047", "pdf-004-line-049", "pdf-004-line-051", "pdf-004-line-053", "pdf-004-line-055", "pdf-004-line-057", "pdf-004-line-059", "pdf-004-line-061", "pdf-004-line-064", "pdf-004-line-066", "pdf-004-line-068", "pdf-004-line-070", "pdf-004-line-072", "pdf-004-line-074" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.903721, 275.100587, 529.126317, 480.044503 ], "first_line": "pdf-004-line-038", "last_line": "pdf-004-line-074", "source_page": 4 } ], "text": "(2) Where by reason of the provisions of paragraph 1 an in-\ndividual is a resident of both Contracting States, then his status\nshall be determined as follows:\na) he shall be deemed to be a resident only of the State in\nwhich he has a permanent home available to him; if he has\na permanent home available to him in both States, he shall\nbe deemed to be a resident only of the State with which his\npersonal and economic relations are closer (centre of vital\ninterests);\nb) if the State in which he has his centre of vital interests can-\nnot be determined, or if he has not a permanent home avail-\nable to him in either State, he shall be deemed to be a re-\nsident only of the State in which he has an habitual abode;\nc) if he has an habitual abode in both States or in neither of\nthem, he shall be deemed to be a resident only of the State\nof which he is a national;\nd) if he is a national of both States or of neither of them, the\ncompetent authorities of the Contracting States shall settle\nthe question by mutual agreement." }, "pages": [ 4 ], "text": "(2) Where by reason of the provisions of paragraph 1 an in-\ndividual is a resident of both Contracting States, then his status\nshall be determined as follows:\na) he shall be deemed to be a resident only of the State in\nwhich he has a permanent home available to him; if he has\na permanent home available to him in both States, he shall\nbe deemed to be a resident only of the State with which his\npersonal and economic relations are closer (centre of vital\ninterests);\nb) if the State in which he has his centre of vital interests can-\nnot be determined, or if he has not a permanent home avail-\nable to him in either State, he shall be deemed to be a re-\nsident only of the State in which he has an habitual abode;\nc) if he has an habitual abode in both States or in neither of\nthem, he shall be deemed to be a resident only of the State\nof which he is a national;\nd) if he is a national of both States or of neither of them, the\ncompetent authorities of the Contracting States shall settle\nthe question by mutual agreement." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-076", "pdf-004-line-078", "pdf-004-line-080", "pdf-004-line-082" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.895743, 486.438288, 529.097594, 522.313638 ], "first_line": "pdf-004-line-076", "last_line": "pdf-004-line-082", "source_page": 4 } ], "text": "(3) Where by reason of the provisions of paragraph 1 a per-\nson other than an individual is a resident of both Contracting\nStates, then it shall be deemed to be a resident of the State in\nwhich its place of effective management is situated." }, "pages": [ 4 ], "text": "(3) Where by reason of the provisions of paragraph 1 a per-\nson other than an individual is a resident of both Contracting\nStates, then it shall be deemed to be a resident of the State in\nwhich its place of effective management is situated." } ], "title": "Article 4\nResident" }, { "body_sha256": "f9103613ba193502fedbddda0f33a072cd9750d83fd832f458a8fa5de06d2b51", "id": "article-5", "label": "5", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-088", "pdf-004-line-090", "pdf-004-line-092" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.919679, 564.16024, 529.111956, 590.50072 ], "first_line": "pdf-004-line-088", "last_line": "pdf-004-line-092", "source_page": 4 } ], "text": "(1) For the purposes of this Agreement, the term “permanent\nestablishment” means a fixed place of business through which\nthe business of an enterprise is wholly or partly carried on." }, "pages": [ 4 ], "text": "(1) For the purposes of this Agreement, the term “permanent\nestablishment” means a fixed place of business through which\nthe business of an enterprise is wholly or partly carried on." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-095", "pdf-004-line-097", "pdf-004-line-099", "pdf-004-line-101", "pdf-004-line-103", "pdf-004-line-105", "pdf-004-line-107", "pdf-004-line-109", "pdf-004-line-111" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9117, 606.429375, 529.118339, 705.238061 ], "first_line": "pdf-004-line-095", "last_line": "pdf-004-line-111", "source_page": 4 } ], "text": "(2) The term “permanent establishment” includes especially:\na) a place of management;\nb) a branch;\nc) an office;\nd) a factory;\ne) a workshop, and\na mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of\nf)\nextraction of natural resources." }, "pages": [ 4 ], "text": "(2) The term “permanent establishment” includes especially:\na) a place of management;\nb) a branch;\nc) an office;\nd) a factory;\ne) a workshop, and\na mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of\nf)\nextraction of natural resources." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-114", "pdf-004-line-116", "pdf-004-line-117" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.927657, 721.158744, 529.097594, 747.499223 ], "first_line": "pdf-004-line-114", "last_line": "pdf-004-line-117", "source_page": 4 } ], "text": "(3) A building site or construction or installation or assembly\nproject constitutes a permanent establishment only if it lasts\nmore than nine months." }, "pages": [ 4 ], "text": "(3) A building site or construction or installation or assembly\nproject constitutes a permanent establishment only if it lasts\nmore than nine months." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-119", "pdf-004-line-121", "pdf-004-line-122", "pdf-005-line-004", "pdf-005-line-006", "pdf-005-line-008", "pdf-005-line-010", "pdf-005-line-012", "pdf-005-line-014", "pdf-005-line-016", "pdf-005-line-018", "pdf-005-line-020", "pdf-005-line-023", "pdf-005-line-025", "pdf-005-line-027", "pdf-005-line-029", "pdf-005-line-031", "pdf-005-line-033", "pdf-005-line-037", "pdf-005-line-038", "pdf-005-line-040", "pdf-005-line-042", "pdf-005-line-044", "pdf-005-line-046" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4, 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9117, 753.90098, 529.092009, 780.233487 ], "first_line": "pdf-004-line-119", "last_line": "pdf-004-line-122", "source_page": 4 }, { "bbox": [ 304.903721, 78.846478, 529.119136, 317.082719 ], "first_line": "pdf-005-line-004", "last_line": "pdf-005-line-046", "source_page": 5 } ], "text": "(4) Notwithstanding the preceding provisions of this Article,\nthe term “permanent establishment” shall be deemed not to\ninclude\na) the use of facilities solely for the purpose of storage, display\nor delivery of goods or merchandise belonging to the enter-\nprise;\nb) the maintenance of a stock of goods or merchandise\nbelonging to the enterprise solely for the purpose of stor-\nage, display or delivery;\nc) the maintenance of a stock of goods or merchandise\nbelonging to the enterprise solely for the purpose of pro-\ncessing by another enterprise;\nd) the maintenance of a fixed place of business solely for the\npurpose of purchasing goods or merchandise or of collect-\ning information, for the enterprise;\ne) the maintenance of a fixed place of business solely for the\npurpose of carrying on, for the enterprise, any other activity\nof a preparatory or auxiliary character;\nthe maintenance of a fixed place of business solely for any\nf)\ncombination of activities mentioned in sub-paragraphs a)\nto e), provided that the overall activity of the fixed place of\nbusiness resulting from this combination is of a preparatory\nor auxiliary character." }, "pages": [ 4, 5 ], "text": "(4) Notwithstanding the preceding provisions of this Article,\nthe term “permanent establishment” shall be deemed not to\ninclude\na) the use of facilities solely for the purpose of storage, display\nor delivery of goods or merchandise belonging to the enter-\nprise;\nb) the maintenance of a stock of goods or merchandise\nbelonging to the enterprise solely for the purpose of stor-\nage, display or delivery;\nc) the maintenance of a stock of goods or merchandise\nbelonging to the enterprise solely for the purpose of pro-\ncessing by another enterprise;\nd) the maintenance of a fixed place of business solely for the\npurpose of purchasing goods or merchandise or of collect-\ning information, for the enterprise;\ne) the maintenance of a fixed place of business solely for the\npurpose of carrying on, for the enterprise, any other activity\nof a preparatory or auxiliary character;\nthe maintenance of a fixed place of business solely for any\nf)\ncombination of activities mentioned in sub-paragraphs a)\nto e), provided that the overall activity of the fixed place of\nbusiness resulting from this combination is of a preparatory\nor auxiliary character." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-049", "pdf-005-line-051", "pdf-005-line-053", "pdf-005-line-055", "pdf-005-line-057", "pdf-005-line-059", "pdf-005-line-061", "pdf-005-line-063", "pdf-005-line-065", "pdf-005-line-067", "pdf-005-line-069", "pdf-005-line-071" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.903721, 335.036338, 529.130307, 447.17471 ], "first_line": "pdf-005-line-049", "last_line": "pdf-005-line-071", "source_page": 5 } ], "text": "(5) Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2,\nwhere a person – other than an agent of an independent status\nto whom paragraph 6 applies – is acting on behalf of an enter-\nprise and has, and habitually exercises, in a Contracting State\nan authority to conclude contracts in the name of the enter-\nprise, that enterprise shall be deemed to have a permanent\nestablishment in that State in respect of any activities which\nthat person undertakes for the enterprise, unless the activities\nof such person are limited to those mentioned in paragraph 4\nwhich, if exercised through a fixed place of business, would not\nmake this fixed place of business a permanent establishment\nunder the provisions of that paragraph." }, "pages": [ 5 ], "text": "(5) Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2,\nwhere a person – other than an agent of an independent status\nto whom paragraph 6 applies – is acting on behalf of an enter-\nprise and has, and habitually exercises, in a Contracting State\nan authority to conclude contracts in the name of the enter-\nprise, that enterprise shall be deemed to have a permanent\nestablishment in that State in respect of any activities which\nthat person undertakes for the enterprise, unless the activities\nof such person are limited to those mentioned in paragraph 4\nwhich, if exercised through a fixed place of business, would not\nmake this fixed place of business a permanent establishment\nunder the provisions of that paragraph." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-073", "pdf-005-line-075", "pdf-005-line-077", "pdf-005-line-079", "pdf-005-line-081", "pdf-005-line-083" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9117, 455.585487, 529.111158, 510.530578 ], "first_line": "pdf-005-line-073", "last_line": "pdf-005-line-083", "source_page": 5 } ], "text": "(6) An enterprise shall not be deemed to have a permanent\nestablishment in a Contracting State merely because it carries\non business in that State through a broker, general commission\nagent or any other agent of an independent status, provided\nthat such persons are acting in the ordinary course of their\nbusiness." }, "pages": [ 5 ], "text": "(6) An enterprise shall not be deemed to have a permanent\nestablishment in a Contracting State merely because it carries\non business in that State through a broker, general commission\nagent or any other agent of an independent status, provided\nthat such persons are acting in the ordinary course of their\nbusiness." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-085", "pdf-005-line-087", "pdf-005-line-089", "pdf-005-line-091", "pdf-005-line-093", "pdf-005-line-095" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9117, 518.941355, 529.11036, 573.878474 ], "first_line": "pdf-005-line-085", "last_line": "pdf-005-line-095", "source_page": 5 } ], "text": "(7) The fact that a company which is a resident of a Contract-\ning State controls or is controlled by a company which is a\nresident of the other Contracting State or which carries on busi-\nness in that other State (whether through a permanent estab-\nlishment or otherwise), shall not of itself constitute either com-\npany a permanent establishment of the other." }, "pages": [ 5 ], "text": "(7) The fact that a company which is a resident of a Contract-\ning State controls or is controlled by a company which is a\nresident of the other Contracting State or which carries on busi-\nness in that other State (whether through a permanent estab-\nlishment or otherwise), shall not of itself constitute either com-\npany a permanent establishment of the other." } ], "title": "Article 5\nPermanent Establishment" }, { "body_sha256": "27d54f02e941417f14b9d64e78df5c711b2c69550001361414f1bc622fc56827", "id": "article-6", "label": "6", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-101", "pdf-005-line-103", "pdf-005-line-105", "pdf-005-line-107" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9117, 623.801017, 529.127115, 659.676367 ], "first_line": "pdf-005-line-101", "last_line": "pdf-005-line-107", "source_page": 5 } ], "text": "(1) Income derived by a resident of a Contracting State from\nimmovable property (including income from agriculture or\nforestry) situated in the other Contracting State may be taxed in\nthat other State." }, "pages": [ 5 ], "text": "(1) Income derived by a resident of a Contracting State from\nimmovable property (including income from agriculture or\nforestry) situated in the other Contracting State may be taxed in\nthat other State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-110", "pdf-005-line-112", "pdf-005-line-114", "pdf-005-line-116", "pdf-005-line-118", "pdf-005-line-120", "pdf-005-line-122", "pdf-005-line-124", "pdf-005-line-126", "pdf-005-line-128" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.903721, 677.622014, 529.102381, 770.698616 ], "first_line": "pdf-005-line-110", "last_line": "pdf-005-line-128", "source_page": 5 } ], "text": "(2) The term “immovable property” shall have the meaning\nwhich it has under the law of the Contracting State in which the\nproperty in question is situated. The term shall in any case\ninclude property accessory to immovable property, livestock\nand equipment used in agriculture and forestry, rights to which\nthe provisions of general law respecting landed property apply,\nusufruct of immovable property and rights to variable or fixed\npayments as consideration for the working of, or the right to\nwork, mineral deposits, sources and other natural resources;\nships and aircraft shall not be regarded as immovable property." }, "pages": [ 5 ], "text": "(2) The term “immovable property” shall have the meaning\nwhich it has under the law of the Contracting State in which the\nproperty in question is situated. The term shall in any case\ninclude property accessory to immovable property, livestock\nand equipment used in agriculture and forestry, rights to which\nthe provisions of general law respecting landed property apply,\nusufruct of immovable property and rights to variable or fixed\npayments as consideration for the working of, or the right to\nwork, mineral deposits, sources and other natural resources;\nships and aircraft shall not be regarded as immovable property." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-004", "pdf-006-line-006", "pdf-006-line-008" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911748, 78.846478, 529.10243, 105.178985 ], "first_line": "pdf-006-line-004", "last_line": "pdf-006-line-008", "source_page": 6 } ], "text": "(3) The provisions of paragraph 1 shall apply to income\nderived from the direct use, letting, or use in any other form of\nimmovable property." }, "pages": [ 6 ], "text": "(3) The provisions of paragraph 1 shall apply to income\nderived from the direct use, letting, or use in any other form of\nimmovable property." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-010", "pdf-006-line-012", "pdf-006-line-014", "pdf-006-line-016" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911748, 114.490631, 529.096047, 150.358009 ], "first_line": "pdf-006-line-010", "last_line": "pdf-006-line-016", "source_page": 6 } ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 3 shall also apply to\nthe income from immovable property of an enterprise and to\nincome from immovable property used for the performance of\nindependent personal services." }, "pages": [ 6 ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 3 shall also apply to\nthe income from immovable property of an enterprise and to\nincome from immovable property used for the performance of\nindependent personal services." } ], "title": "Article 6\nIncome from Immovable Property" }, { "body_sha256": "4051d1e86e50564ae9b8f8d443b4f400aa121e2c01e9db17856d129f7c06a783", "id": "article-7", "label": "7", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-022", "pdf-006-line-024", "pdf-006-line-026", "pdf-006-line-028", "pdf-006-line-030", "pdf-006-line-032", "pdf-006-line-034" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.90377, 203.852142, 529.110408, 268.324132 ], "first_line": "pdf-006-line-022", "last_line": "pdf-006-line-034", "source_page": 6 } ], "text": "(1) The profits of an enterprise of a Contracting State shall be\ntaxable only in that State unless the enterprise carries on busi-\nness in the other Contracting State through a permanent estab-\nlishment situated therein. If the enterprise carries on business\nas aforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in the\nother State but only so much of them as is attributable to that\npermanent establishment." }, "pages": [ 6 ], "text": "(1) The profits of an enterprise of a Contracting State shall be\ntaxable only in that State unless the enterprise carries on busi-\nness in the other Contracting State through a permanent estab-\nlishment situated therein. If the enterprise carries on business\nas aforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in the\nother State but only so much of them as is attributable to that\npermanent establishment." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-037", "pdf-006-line-039", "pdf-006-line-041", "pdf-006-line-043", "pdf-006-line-045", "pdf-006-line-047", "pdf-006-line-049", "pdf-006-line-051", "pdf-006-line-053" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.90377, 287.170649, 529.118387, 370.704409 ], "first_line": "pdf-006-line-037", "last_line": "pdf-006-line-053", "source_page": 6 } ], "text": "(2) Subject to the provisions of paragraph 3, where an enter-\nprise of a Contracting State carries on business in the other\nContracting State through a permanent establishment situated\ntherein, there shall in each Contracting State be attributed to\nthat permanent establishment the profits which it might be\nexpected to make if it were a distinct and separate enterprise\nengaged in the same or similar activities under the same or\nsimilar conditions and dealing wholly independently with the\nenterprise of which it is a permanent establishment." }, "pages": [ 6 ], "text": "(2) Subject to the provisions of paragraph 3, where an enter-\nprise of a Contracting State carries on business in the other\nContracting State through a permanent establishment situated\ntherein, there shall in each Contracting State be attributed to\nthat permanent establishment the profits which it might be\nexpected to make if it were a distinct and separate enterprise\nengaged in the same or similar activities under the same or\nsimilar conditions and dealing wholly independently with the\nenterprise of which it is a permanent establishment." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-055", "pdf-006-line-057", "pdf-006-line-059", "pdf-006-line-061", "pdf-006-line-063", "pdf-006-line-065", "pdf-006-line-067", "pdf-006-line-069", "pdf-006-line-071", "pdf-006-line-073", "pdf-006-line-075", "pdf-006-line-077", "pdf-006-line-079", "pdf-006-line-081", "pdf-006-line-083", "pdf-006-line-085", "pdf-006-line-087", "pdf-006-line-089", "pdf-006-line-091", "pdf-006-line-093", "pdf-006-line-095", "pdf-006-line-097", "pdf-006-line-099", "pdf-006-line-101" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.90377, 380.016055, 529.131153, 606.564904 ], "first_line": "pdf-006-line-055", "last_line": "pdf-006-line-101", "source_page": 6 } ], "text": "(3) In determining the profits of a permanent establishment,\nthere shall be allowed as deductions expenses which are\nincurred for the purposes of the permanent establishment,\nincluding executive and general administrative expenses so\nincurred, whether in the State in which the permanent establish-\nment is situated or elsewhere. However, no such deduction\nshall be allowed in respect of amounts, if any, paid (otherwise\nthan towards reimbursement of actual expenses) by the per-\nmanent establishment to the head office of the enterprise or any\nof its offices, by way of royalties, fees or other similar payments\nin return for the use of patents or other rights, or by way of com-\nmission, for specific services performed or for management, or,\nexcept in the case of banking enterprise, by way of interest on\nmoneys lent to the permanent establishment. Likewise, no\naccount shall be taken, in the determination of the profits of a\npermanent establishment, for amounts charged (otherwise than\ntowards reimbursement of actual expenses), by the permanent\nestablishment to the head office of the enterprise or any of its\nother offices, by way of royalties, fees or other similar payments\nin return for the use of patents or other rights, or by way of com-\nmission for specific services performed or for management, or,\nexcept in the case of a banking enterprise by way of interest on\nmoneys lent to the head office of the enterprise or any of its\nother offices." }, "pages": [ 6 ], "text": "(3) In determining the profits of a permanent establishment,\nthere shall be allowed as deductions expenses which are\nincurred for the purposes of the permanent establishment,\nincluding executive and general administrative expenses so\nincurred, whether in the State in which the permanent establish-\nment is situated or elsewhere. However, no such deduction\nshall be allowed in respect of amounts, if any, paid (otherwise\nthan towards reimbursement of actual expenses) by the per-\nmanent establishment to the head office of the enterprise or any\nof its offices, by way of royalties, fees or other similar payments\nin return for the use of patents or other rights, or by way of com-\nmission, for specific services performed or for management, or,\nexcept in the case of banking enterprise, by way of interest on\nmoneys lent to the permanent establishment. Likewise, no\naccount shall be taken, in the determination of the profits of a\npermanent establishment, for amounts charged (otherwise than\ntowards reimbursement of actual expenses), by the permanent\nestablishment to the head office of the enterprise or any of its\nother offices, by way of royalties, fees or other similar payments\nin return for the use of patents or other rights, or by way of com-\nmission for specific services performed or for management, or,\nexcept in the case of a banking enterprise by way of interest on\nmoneys lent to the head office of the enterprise or any of its\nother offices." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-103", "pdf-006-line-105", "pdf-006-line-107", "pdf-006-line-109", "pdf-006-line-111", "pdf-006-line-113", "pdf-006-line-115", "pdf-006-line-117", "pdf-006-line-118" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.90377, 615.868578, 529.110408, 699.41031 ], "first_line": "pdf-006-line-103", "last_line": "pdf-006-line-118", "source_page": 6 } ], "text": "(4) Insofar as it has been customary in a Contracting State to\ndetermine the profits to be attributed to a permanent establish-\nment on the basis of an apportionment of the total profits of the\nenterprise to its various parts, nothing in paragraph 2 shall pre-\nclude that Contracting State from determining the profits to be\ntaxed by such an apportionment as may be customary; the\nmethod of apportionment adopted shall, however, be such that\nthe result shall be in accordance with the principles contained in\nthis Article." }, "pages": [ 6 ], "text": "(4) Insofar as it has been customary in a Contracting State to\ndetermine the profits to be attributed to a permanent establish-\nment on the basis of an apportionment of the total profits of the\nenterprise to its various parts, nothing in paragraph 2 shall pre-\nclude that Contracting State from determining the profits to be\ntaxed by such an apportionment as may be customary; the\nmethod of apportionment adopted shall, however, be such that\nthe result shall be in accordance with the principles contained in\nthis Article." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-120", "pdf-006-line-122", "pdf-006-line-124" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.90377, 708.713984, 529.094451, 735.062435 ], "first_line": "pdf-006-line-120", "last_line": "pdf-006-line-124", "source_page": 6 } ], "text": "(5) No profits shall be attributed to a permanent establish-\nment by reason of the mere purchase by that permanent estab-\nlishment of goods or merchandise for the enterprise." }, "pages": [ 6 ], "text": "(5) No profits shall be attributed to a permanent establish-\nment by reason of the mere purchase by that permanent estab-\nlishment of goods or merchandise for the enterprise." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-126", "pdf-006-line-128", "pdf-006-line-130", "pdf-006-line-132" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911748, 744.366109, 529.096845, 780.233487 ], "first_line": "pdf-006-line-126", "last_line": "pdf-006-line-132", "source_page": 6 } ], "text": "(6) For the purposes of the preceding paragraphs of this Ar-\nticle, the profits to be attributed to the permanent establishment\nshall be determined by the same method year by year unless\nthere is good and sufficient reason to the contrary." }, "pages": [ 6 ], "text": "(6) For the purposes of the preceding paragraphs of this Ar-\nticle, the profits to be attributed to the permanent establishment\nshall be determined by the same method year by year unless\nthere is good and sufficient reason to the contrary." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-004", "pdf-007-line-006", "pdf-007-line-008", "pdf-007-line-010", "pdf-007-line-012", "pdf-007-line-014", "pdf-007-line-016", "pdf-007-line-018" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911748, 78.846478, 529.122376, 152.853339 ], "first_line": "pdf-007-line-004", "last_line": "pdf-007-line-018", "source_page": 7 } ], "text": "(7) This Article shall also apply to income from participation\nin a partnership. It shall further apply to remuneration received\nby a partner from the partnership for activities in the service of\nthe partnership and for the granting of loans or the provisions of\nassets, where such remuneration is attributable under the tax\nlaw of the Contracting State in which the permanent establish-\nment is situated to the income derived by a partner from that\npermanent establishment." }, "pages": [ 7 ], "text": "(7) This Article shall also apply to income from participation\nin a partnership. It shall further apply to remuneration received\nby a partner from the partnership for activities in the service of\nthe partnership and for the granting of loans or the provisions of\nassets, where such remuneration is attributable under the tax\nlaw of the Contracting State in which the permanent establish-\nment is situated to the income derived by a partner from that\npermanent establishment." }, { "id": "para-8", "original": { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-021", "pdf-007-line-023", "pdf-007-line-025", "pdf-007-line-027" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.919727, 169.650975, 529.104823, 205.518353 ], "first_line": "pdf-007-line-021", "last_line": "pdf-007-line-027", "source_page": 7 } ], "text": "(8) Where profits include items of income which are dealt\nwith separately in other Articles of this Agreement, then the pro-\nvisions of those Articles shall not be affected by the provisions\nof this Article." }, "pages": [ 7 ], "text": "(8) Where profits include items of income which are dealt\nwith separately in other Articles of this Agreement, then the pro-\nvisions of those Articles shall not be affected by the provisions\nof this Article." } ], "title": "Article 7\nBusiness Profits" }, { "body_sha256": "6ea6c4dc377ab764a400a852bf07e056766c8236316693a04f4f8703db24ec3c", "id": "article-8", "label": "8", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-032", "pdf-007-line-035", "pdf-007-line-037", "pdf-007-line-039" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911748, 250.840878, 529.115195, 286.716228 ], "first_line": "pdf-007-line-032", "last_line": "pdf-007-line-039", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Profits from the operation of ships or aircraft in interna-\ntional traffic shall be taxable only in the Contracting State in\nwhich the place of effective management of the enterprise is sit-\nuated." }, "pages": [ 7 ], "text": "(1) Profits from the operation of ships or aircraft in interna-\ntional traffic shall be taxable only in the Contracting State in\nwhich the place of effective management of the enterprise is sit-\nuated." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-041", "pdf-007-line-043", "pdf-007-line-045", "pdf-007-line-047", "pdf-007-line-049", "pdf-007-line-051", "pdf-007-line-053", "pdf-007-line-055", "pdf-007-line-058", "pdf-007-line-060" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911748, 293.986966, 529.105621, 411.602308 ], "first_line": "pdf-007-line-041", "last_line": "pdf-007-line-060", "source_page": 7 } ], "text": "(2) For the purposes of this Article the terms “profits from the\noperation of ships or aircraft in international traffic” shall include\nprofits from\na) the occasional rental of ships or aircraft on a bare-boat\nbasis and\nb) the use, maintenance or rental of containers used for the\ntransport of goods or merchandise (including trailers and\nancilliary equipment used for transporting the containers),\nif these activities pertain to the operation of ships or aircraft in\ninternational traffic." }, "pages": [ 7 ], "text": "(2) For the purposes of this Article the terms “profits from the\noperation of ships or aircraft in international traffic” shall include\nprofits from\na) the occasional rental of ships or aircraft on a bare-boat\nbasis and\nb) the use, maintenance or rental of containers used for the\ntransport of goods or merchandise (including trailers and\nancilliary equipment used for transporting the containers),\nif these activities pertain to the operation of ships or aircraft in\ninternational traffic." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-062", "pdf-007-line-064", "pdf-007-line-066", "pdf-007-line-068", "pdf-007-line-070" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911748, 418.873045, 529.110408, 464.283266 ], "first_line": "pdf-007-line-062", "last_line": "pdf-007-line-070", "source_page": 7 } ], "text": "(3) If the place of effective management of a shipping enter-\nprise is aboard a ship, then it shall be deemed to be situated in\nthe Contracting State in which the home harbour of the ship is\nsituated, or, if there is no such home harbour, in the Contracting\nState of which the operator of the ship is a resident." }, "pages": [ 7 ], "text": "(3) If the place of effective management of a shipping enter-\nprise is aboard a ship, then it shall be deemed to be situated in\nthe Contracting State in which the home harbour of the ship is\nsituated, or, if there is no such home harbour, in the Contracting\nState of which the operator of the ship is a resident." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-073", "pdf-007-line-075", "pdf-007-line-077" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.943663, 481.07293, 529.114397, 507.413409 ], "first_line": "pdf-007-line-073", "last_line": "pdf-007-line-077", "source_page": 7 } ], "text": "(4) The provisions of paragraph 1 shall also apply to profits\nfrom the participation in a pool, a joint business or an interna-\ntional operating agency." }, "pages": [ 7 ], "text": "(4) The provisions of paragraph 1 shall also apply to profits\nfrom the participation in a pool, a joint business or an interna-\ntional operating agency." } ], "title": "Article 8\nShipping and Air Transport" }, { "body_sha256": "daac3cb9c5ab68fc396d5616ecdfda7c638e93a1b966d089764231ed5a1a0ed3", "id": "article-9", "label": "9", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-083", "pdf-007-line-085", "pdf-007-line-087", "pdf-007-line-089", "pdf-007-line-092", "pdf-007-line-094", "pdf-007-line-096", "pdf-007-line-098", "pdf-007-line-100", "pdf-007-line-102", "pdf-007-line-104", "pdf-007-line-106", "pdf-007-line-108", "pdf-007-line-110", "pdf-007-line-112" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911748, 552.735934, 529.10243, 718.033603 ], "first_line": "pdf-007-line-083", "last_line": "pdf-007-line-112", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Where\na) an enterprise of a Contracting State participates directly or\nindirectly in the management, control or capital of an enter-\nprise of the other Contracting State, or\nb) the same persons participate directly or indirectly in the\nmanagement, control or capital of an enterprise of a Con-\ntracting State and an enterprise of the other Contracting\nState,\nand in either case conditions are made or imposed between the\ntwo enterprises in their commercial or financial relations which\ndiffer from those which would be made between independent\nenterprises, then any profits which would, but for those con-\nditions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason\nof those conditions, have not so accrued, may be included in\nthe profits of that enterprise and taxed accordingly." }, "pages": [ 7 ], "text": "(1) Where\na) an enterprise of a Contracting State participates directly or\nindirectly in the management, control or capital of an enter-\nprise of the other Contracting State, or\nb) the same persons participate directly or indirectly in the\nmanagement, control or capital of an enterprise of a Con-\ntracting State and an enterprise of the other Contracting\nState,\nand in either case conditions are made or imposed between the\ntwo enterprises in their commercial or financial relations which\ndiffer from those which would be made between independent\nenterprises, then any profits which would, but for those con-\nditions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason\nof those conditions, have not so accrued, may be included in\nthe profits of that enterprise and taxed accordingly." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-115", "pdf-007-line-117", "pdf-007-line-119", "pdf-007-line-121", "pdf-007-line-123", "pdf-008-line-004", "pdf-008-line-006", "pdf-008-line-008", "pdf-008-line-010", "pdf-008-line-012", "pdf-008-line-014", "pdf-008-line-016", "pdf-008-line-018" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7, 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.90377, 734.823266, 529.103227, 780.233487 ], "first_line": "pdf-007-line-115", "last_line": "pdf-007-line-123", "source_page": 7 }, { "bbox": [ 304.903721, 78.846478, 529.11036, 152.853339 ], "first_line": "pdf-008-line-004", "last_line": "pdf-008-line-018", "source_page": 8 } ], "text": "(2) Where a Contracting State includes in the profits of an\nenterprise of that State – and taxes accordingly – profits on\nwhich an enterprise of the other Contracting State has been\ncharged to tax in that other State and the profits so included are\nprofits which would have accrued to the enterprise of the first-\nmentioned State if the conditions made between the two enter-\nprises had been those which would have been made between\nindependent enterprises, then that other State shall make an\nappropriate adjustment to the amount of the tax charged there-\nin on those profits. In determining such adjustment, due regard\nshall be had to the other provisions of this Agreement and the\ncompetent authorities of the Contracting States shall, if neces-\nsary, consult each other." }, "pages": [ 7, 8 ], "text": "(2) Where a Contracting State includes in the profits of an\nenterprise of that State – and taxes accordingly – profits on\nwhich an enterprise of the other Contracting State has been\ncharged to tax in that other State and the profits so included are\nprofits which would have accrued to the enterprise of the first-\nmentioned State if the conditions made between the two enter-\nprises had been those which would have been made between\nindependent enterprises, then that other State shall make an\nappropriate adjustment to the amount of the tax charged there-\nin on those profits. In determining such adjustment, due regard\nshall be had to the other provisions of this Agreement and the\ncompetent authorities of the Contracting States shall, if neces-\nsary, consult each other." } ], "title": "Article 9\nAssociated Enterprises" }, { "body_sha256": "1d1c8ab15f00e6c60c619e1358c257af64107fef8a982c4e4bc9f936a0293153", "id": "article-10", "label": "10", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-025", "pdf-008-line-027", "pdf-008-line-029" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9117, 206.698253, 529.118339, 233.038732 ], "first_line": "pdf-008-line-025", "last_line": "pdf-008-line-029", "source_page": 8 } ], "text": "(1) Dividends paid by a company which is a resident of a\nContracting State to a resident of the other Contracting State\nmay be taxed in that other State." }, "pages": [ 8 ], "text": "(1) Dividends paid by a company which is a resident of a\nContracting State to a resident of the other Contracting State\nmay be taxed in that other State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-031", "pdf-008-line-033", "pdf-008-line-035", "pdf-008-line-037", "pdf-008-line-039", "pdf-008-line-041", "pdf-008-line-043", "pdf-008-line-045", "pdf-008-line-047", "pdf-008-line-050", "pdf-008-line-052", "pdf-008-line-054", "pdf-008-line-056" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9117, 240.046384, 529.118339, 385.50897 ], "first_line": "pdf-008-line-031", "last_line": "pdf-008-line-056", "source_page": 8 } ], "text": "(2) However, such dividends may also be taxed in the Con-\ntracting State of which the company paying the dividends is a\nresident and according to the laws of that State, but if the ben-\neficial owner of the dividends is a resident of the other Contract-\ning State, the tax so charged shall not exceed:\na) 5 per cent of the gross amount of the dividends if the bene-\nficial owner is a company (other than a partnership) which\nholds directly at least 10 per cent of the capital of the com-\npany paying the dividends;\nb) 15 per cent of the gross amount of the dividends in all other\ncases.\nThis paragraph shall not affect the taxation of the company in\nrespect of the profits out of which the dividends are paid." }, "pages": [ 8 ], "text": "(2) However, such dividends may also be taxed in the Con-\ntracting State of which the company paying the dividends is a\nresident and according to the laws of that State, but if the ben-\neficial owner of the dividends is a resident of the other Contract-\ning State, the tax so charged shall not exceed:\na) 5 per cent of the gross amount of the dividends if the bene-\nficial owner is a company (other than a partnership) which\nholds directly at least 10 per cent of the capital of the com-\npany paying the dividends;\nb) 15 per cent of the gross amount of the dividends in all other\ncases.\nThis paragraph shall not affect the taxation of the company in\nrespect of the profits out of which the dividends are paid." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-059", "pdf-008-line-061", "pdf-008-line-063", "pdf-008-line-065", "pdf-008-line-067", "pdf-008-line-069" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.903721, 402.051492, 529.095201, 456.988611 ], "first_line": "pdf-008-line-059", "last_line": "pdf-008-line-069", "source_page": 8 } ], "text": "(3) The term “dividends” as used in this Article means\nincome from shares or other income which is subjected to the\nsame taxation treatment as income from shares by the laws of\nthe State of which the company making the distribution is a res-\nident and distributions on certificates of an investment fund or\ninvestment trust." }, "pages": [ 8 ], "text": "(3) The term “dividends” as used in this Article means\nincome from shares or other income which is subjected to the\nsame taxation treatment as income from shares by the laws of\nthe State of which the company making the distribution is a res-\nident and distributions on certificates of an investment fund or\ninvestment trust." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-071", "pdf-008-line-073", "pdf-008-line-075", "pdf-008-line-077", "pdf-008-line-079", "pdf-008-line-081", "pdf-008-line-083", "pdf-008-line-085", "pdf-008-line-087", "pdf-008-line-089" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.903721, 464.004235, 529.131902, 557.080838 ], "first_line": "pdf-008-line-071", "last_line": "pdf-008-line-089", "source_page": 8 } ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the\nbeneficial owner of the dividends, being a resident of a Con-\ntracting State, carries on business in the other Contracting\nState of which the company paying the dividends is a resident,\nthrough a permanent establishment situated therein, or per-\nforms in that other State, independent personal services from a\nfixed base situated therein, and the holding in respect of which\nthe dividends are paid is effectively connected with such per-\nmanent establishment or fixed base. In such case the pro-\nvisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply." }, "pages": [ 8 ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the\nbeneficial owner of the dividends, being a resident of a Con-\ntracting State, carries on business in the other Contracting\nState of which the company paying the dividends is a resident,\nthrough a permanent establishment situated therein, or per-\nforms in that other State, independent personal services from a\nfixed base situated therein, and the holding in respect of which\nthe dividends are paid is effectively connected with such per-\nmanent establishment or fixed base. In such case the pro-\nvisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-091", "pdf-008-line-093", "pdf-008-line-095", "pdf-008-line-096", "pdf-008-line-099", "pdf-008-line-101", "pdf-008-line-103", "pdf-008-line-105", "pdf-008-line-107", "pdf-008-line-109", "pdf-008-line-111" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.903721, 564.08849, 529.122328, 666.699963 ], "first_line": "pdf-008-line-091", "last_line": "pdf-008-line-111", "source_page": 8 } ], "text": "(5) Where a company which is a resident of a Contracting\nState derives profits or income from the other Contracting\nState, that other State may not impose any tax on the dividends\npaid by the company, except insofar as such dividends are paid\nto a resident of that other State or insofar as the holding in\nrespect of which the dividends are paid is effectively connected\nwith a permanent establishment or a fixed base situated in that\nother State, nor subject the company’s undistributed profits to\na tax on the company’s undistributed profits, even if the divi-\ndends paid or the undistributed profits consist wholly or partly\nof profits or income arising in such other State." }, "pages": [ 8 ], "text": "(5) Where a company which is a resident of a Contracting\nState derives profits or income from the other Contracting\nState, that other State may not impose any tax on the dividends\npaid by the company, except insofar as such dividends are paid\nto a resident of that other State or insofar as the holding in\nrespect of which the dividends are paid is effectively connected\nwith a permanent establishment or a fixed base situated in that\nother State, nor subject the company’s undistributed profits to\na tax on the company’s undistributed profits, even if the divi-\ndends paid or the undistributed profits consist wholly or partly\nof profits or income arising in such other State." } ], "title": "Article 10\nDividends" }, { "body_sha256": "a4293b090a3df99080747eb36e160a91a1b34fb89dfac87be8ab442bb7c71d05", "id": "article-11", "label": "11", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-119", "pdf-008-line-121", "pdf-008-line-123" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.935636, 730.079748, 529.119136, 756.412255 ], "first_line": "pdf-008-line-119", "last_line": "pdf-008-line-123", "source_page": 8 } ], "text": "(1) Interest arising in a Contracting State and paid to a re-\nsident of the other Contracting State may be taxed in that other\nState." }, "pages": [ 8 ], "text": "(1) Interest arising in a Contracting State and paid to a re-\nsident of the other Contracting State may be taxed in that other\nState." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-125", "pdf-008-line-127", "pdf-009-line-004", "pdf-009-line-006", "pdf-009-line-008" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8, 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.935636, 763.419906, 529.11036, 780.233487 ], "first_line": "pdf-008-line-125", "last_line": "pdf-008-line-127", "source_page": 8 }, { "bbox": [ 304.9117, 78.846478, 529.086424, 105.178985 ], "first_line": "pdf-009-line-004", "last_line": "pdf-009-line-008", "source_page": 9 } ], "text": "(2) However, such interest may also be taxed in the\nContracting State in which it arises and according to the laws of\nthat State, but if the beneficial owner of the interest is a resident\nof the other Contracting State, the tax so charged shall not\nexceed 10 per cent of the gross amount of the interest." }, "pages": [ 8, 9 ], "text": "(2) However, such interest may also be taxed in the\nContracting State in which it arises and according to the laws of\nthat State, but if the beneficial owner of the interest is a resident\nof the other Contracting State, the tax so charged shall not\nexceed 10 per cent of the gross amount of the interest." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-011", "pdf-009-line-013", "pdf-009-line-015", "pdf-009-line-017", "pdf-009-line-019", "pdf-009-line-021", "pdf-009-line-023", "pdf-009-line-025", "pdf-009-line-027", "pdf-009-line-029", "pdf-009-line-031", "pdf-009-line-033", "pdf-009-line-035", "pdf-009-line-037", "pdf-009-line-039", "pdf-009-line-041", "pdf-009-line-043", "pdf-009-line-045", "pdf-009-line-047", "pdf-009-line-049", "pdf-009-line-051" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9117, 121.147502, 529.118339, 327.422792 ], "first_line": "pdf-009-line-011", "last_line": "pdf-009-line-051", "source_page": 9 } ], "text": "(3) Notwithstanding the provisions of paragraph 2,\na) interest arising in the Federal Republic of Germany and paid\nin consideration of a loan guaranteed by the Republic of\nGhana in respect of export or foreign direct investment or\npaid to the Government of Ghana, the Bank of Ghana, the\nExport Development and Investment Fund, the Export\nFinance Company, or any other public institution with simi-\nlar objectives to those of the said institutions as may be\napproved by the competent authorities of the Contracting\nStates by mutual agreement shall be exempt from German\ntax;\nb) interest arising in the Republic of Ghana and paid in consid-\neration of a loan guaranteed by the Federal Republic of\nGermany in respect of export or foreign direct investment or\npaid to the Government of the Federal Republic of Germany,\nthe Deutsche Bundesbank, the Kreditanstalt für Wiederauf-\nbau, the Deutsche Investitions- und Entwicklungsge-\nsellschaft or any other public institution with similar objec-\ntives to those of the said institutions as may be approved by\nthe competent authorities of the Contracting States by\nmutual agreement shall be exempt from Ghana tax." }, "pages": [ 9 ], "text": "(3) Notwithstanding the provisions of paragraph 2,\na) interest arising in the Federal Republic of Germany and paid\nin consideration of a loan guaranteed by the Republic of\nGhana in respect of export or foreign direct investment or\npaid to the Government of Ghana, the Bank of Ghana, the\nExport Development and Investment Fund, the Export\nFinance Company, or any other public institution with simi-\nlar objectives to those of the said institutions as may be\napproved by the competent authorities of the Contracting\nStates by mutual agreement shall be exempt from German\ntax;\nb) interest arising in the Republic of Ghana and paid in consid-\neration of a loan guaranteed by the Federal Republic of\nGermany in respect of export or foreign direct investment or\npaid to the Government of the Federal Republic of Germany,\nthe Deutsche Bundesbank, the Kreditanstalt für Wiederauf-\nbau, the Deutsche Investitions- und Entwicklungsge-\nsellschaft or any other public institution with similar objec-\ntives to those of the said institutions as may be approved by\nthe competent authorities of the Contracting States by\nmutual agreement shall be exempt from Ghana tax." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-054", "pdf-009-line-056", "pdf-009-line-058", "pdf-009-line-060", "pdf-009-line-062", "pdf-009-line-064", "pdf-009-line-067", "pdf-009-line-069", "pdf-009-line-072" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.919679, 343.383336, 529.113551, 458.487404 ], "first_line": "pdf-009-line-054", "last_line": "pdf-009-line-072", "source_page": 9 } ], "text": "(4) Notwithstanding the provisions of paragraph 2, interest\nas referred to in paragraph 1 may be taxed only in the Contract-\ning State of which the recipient is a resident if the recipient is the\nbeneficial owner of the interest and the interest is paid\na) in connection with the sale of commercial or scientific\nequipment on credit,\nb) in connection with the sale of goods by an enterprise to\nanother enterprise on credit, or\nc) for a loan of any kind made by a bank." }, "pages": [ 9 ], "text": "(4) Notwithstanding the provisions of paragraph 2, interest\nas referred to in paragraph 1 may be taxed only in the Contract-\ning State of which the recipient is a resident if the recipient is the\nbeneficial owner of the interest and the interest is paid\na) in connection with the sale of commercial or scientific\nequipment on credit,\nb) in connection with the sale of goods by an enterprise to\nanother enterprise on credit, or\nc) for a loan of any kind made by a bank." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-075", "pdf-009-line-077", "pdf-009-line-079", "pdf-009-line-081", "pdf-009-line-083", "pdf-009-line-085", "pdf-009-line-087" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9117, 474.447948, 529.134296, 538.919939 ], "first_line": "pdf-009-line-075", "last_line": "pdf-009-line-087", "source_page": 9 } ], "text": "(5) The term “interest” as used in this Article means income\nfrom debt-claims of every kind, whether or not secured by mort-\ngage, and in particular, income from government securities and\nincome from bonds or debentures, including premiums and\nprizes attaching to such securities, bonds or debentures. Penalty\ncharges for late payment shall not be regarded as interest for\nthe purpose of this Article." }, "pages": [ 9 ], "text": "(5) The term “interest” as used in this Article means income\nfrom debt-claims of every kind, whether or not secured by mort-\ngage, and in particular, income from government securities and\nincome from bonds or debentures, including premiums and\nprizes attaching to such securities, bonds or debentures. Penalty\ncharges for late payment shall not be regarded as interest for\nthe purpose of this Article." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-089", "pdf-009-line-091", "pdf-009-line-093", "pdf-009-line-095", "pdf-009-line-097", "pdf-009-line-099", "pdf-009-line-101", "pdf-009-line-103", "pdf-009-line-105", "pdf-009-line-106" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9117, 545.353585, 529.129509, 638.422215 ], "first_line": "pdf-009-line-089", "last_line": "pdf-009-line-106", "source_page": 9 } ], "text": "(6) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the\nbeneficial owner of the interest, being a resident of a Contracting\nState, carries on business in the other Contracting State in\nwhich the interest arises, through a permanent establishment\nsituated therein or performs in that other State independent\npersonal services from a fixed base situated therein and the\ndebt-claim in respect of which the interest is paid is effectively\nconnected with such permanent establishment or fixed base. In\nsuch case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case\nmay be, shall apply." }, "pages": [ 9 ], "text": "(6) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the\nbeneficial owner of the interest, being a resident of a Contracting\nState, carries on business in the other Contracting State in\nwhich the interest arises, through a permanent establishment\nsituated therein or performs in that other State independent\npersonal services from a fixed base situated therein and the\ndebt-claim in respect of which the interest is paid is effectively\nconnected with such permanent establishment or fixed base. In\nsuch case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case\nmay be, shall apply." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-108", "pdf-009-line-110", "pdf-009-line-112", "pdf-009-line-114", "pdf-009-line-116", "pdf-009-line-118", "pdf-009-line-120", "pdf-009-line-122", "pdf-009-line-124", "pdf-009-line-126" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.895743, 644.855861, 529.09919, 737.932463 ], "first_line": "pdf-009-line-108", "last_line": "pdf-009-line-126", "source_page": 9 } ], "text": "(7) Interest shall be deemed to arise in a Contracting State\nwhen the payer is a resident of that State. Where, however, the\nperson paying the interest, whether he is a resident of a Con-\ntracting State or not, has in a Contracting State a permanent\nestablishment or fixed base in connection with which the\nindebtedness on which the interest is paid was incurred, and\nsuch interest is borne by such permanent establishment or\nfixed base, then such interest shall be deemed to arise in the\nState in which the permanent establishment or fixed base is\nsituated." }, "pages": [ 9 ], "text": "(7) Interest shall be deemed to arise in a Contracting State\nwhen the payer is a resident of that State. Where, however, the\nperson paying the interest, whether he is a resident of a Con-\ntracting State or not, has in a Contracting State a permanent\nestablishment or fixed base in connection with which the\nindebtedness on which the interest is paid was incurred, and\nsuch interest is borne by such permanent establishment or\nfixed base, then such interest shall be deemed to arise in the\nState in which the permanent establishment or fixed base is\nsituated." }, { "id": "para-8", "original": { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-129", "pdf-009-line-131", "pdf-009-line-133", "pdf-010-line-004", "pdf-010-line-006", "pdf-010-line-008", "pdf-010-line-010", "pdf-010-line-012", "pdf-010-line-014", "pdf-010-line-016" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9, 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.919679, 753.90098, 529.08802, 780.233487 ], "first_line": "pdf-009-line-129", "last_line": "pdf-009-line-133", "source_page": 9 }, { "bbox": [ 304.903721, 78.846478, 529.124721, 143.318468 ], "first_line": "pdf-010-line-004", "last_line": "pdf-010-line-016", "source_page": 10 } ], "text": "(8) Where, by reason of a special relationship between the\npayer and the beneficial owner or between both of them and\nsome other person, the amount of the interest, having regard to\nthe debt-claim for which it is paid, exceeds the amount which\nwould have been agreed upon by the payer and the beneficial\nowner in the absence of such relationship, the provisions of this\nArticle shall apply only to the last-mentioned amount. In such\ncase, the excess part of the payments shall remain taxable\naccording to the laws of each Contracting State, due regard\nbeing had to the other provisions of this Agreement." }, "pages": [ 9, 10 ], "text": "(8) Where, by reason of a special relationship between the\npayer and the beneficial owner or between both of them and\nsome other person, the amount of the interest, having regard to\nthe debt-claim for which it is paid, exceeds the amount which\nwould have been agreed upon by the payer and the beneficial\nowner in the absence of such relationship, the provisions of this\nArticle shall apply only to the last-mentioned amount. In such\ncase, the excess part of the payments shall remain taxable\naccording to the laws of each Contracting State, due regard\nbeing had to the other provisions of this Agreement." } ], "title": "Article 11\nInterest" }, { "body_sha256": "50cd132bb81612a833b3b8aa4cd952aa94be6928d8988c300adf96ee86fc62ee", "id": "article-12", "label": "12", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-022", "pdf-010-line-024", "pdf-010-line-026" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.927657, 195.696479, 529.08802, 222.04493 ], "first_line": "pdf-010-line-022", "last_line": "pdf-010-line-026", "source_page": 10 } ], "text": "(1) Royalties or services fees arising in a Contracting State\nand paid to a resident of the other Contracting State may be\ntaxed in that other State." }, "pages": [ 10 ], "text": "(1) Royalties or services fees arising in a Contracting State\nand paid to a resident of the other Contracting State may be\ntaxed in that other State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-029", "pdf-010-line-031", "pdf-010-line-033", "pdf-010-line-035", "pdf-010-line-037", "pdf-010-line-039" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9117, 240.604445, 529.102381, 295.549536 ], "first_line": "pdf-010-line-029", "last_line": "pdf-010-line-039", "source_page": 10 } ], "text": "(2) However, such royalties or services fees may also be\ntaxed in the Contracting State in which they arise and accord-\ning to the laws of that State, but if the beneficial owner of the\nroyalties or services fees is a resident of the other Contracting\nState, the tax so charged shall not exceed 8 per cent of the\ngross amount of the royalties or services fees." }, "pages": [ 10 ], "text": "(2) However, such royalties or services fees may also be\ntaxed in the Contracting State in which they arise and accord-\ning to the laws of that State, but if the beneficial owner of the\nroyalties or services fees is a resident of the other Contracting\nState, the tax so charged shall not exceed 8 per cent of the\ngross amount of the royalties or services fees." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-043", "pdf-010-line-045", "pdf-010-line-047", "pdf-010-line-049", "pdf-010-line-051", "pdf-010-line-053", "pdf-010-line-055", "pdf-010-line-057", "pdf-010-line-059", "pdf-010-line-061", "pdf-010-line-063", "pdf-010-line-065" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9117, 323.643922, 529.134296, 435.782293 ], "first_line": "pdf-010-line-043", "last_line": "pdf-010-line-065", "source_page": 10 } ], "text": "(3) The term “royalties” as used in this Article means pay-\nments of any kind received as a consideration for the use of, or\nthe right to use, any copyright of literary, artistic or scientific\nwork including cinematograph films and films or tapes used for\ntelevision or radio broadcasting, any patent, trade mark, design\nor model, plan, secret formula or process, or for information\nconcerning industrial, commercial or scientific experience. The\nterm “royalties” shall also include payments of any kind for the\nuse or the right to use a person’s name, picture or any other\nsimilar personality rights and on payments received as consid-\neration for the registration of entertainers’ or sportsmen’s per-\nformances by radio or television." }, "pages": [ 10 ], "text": "(3) The term “royalties” as used in this Article means pay-\nments of any kind received as a consideration for the use of, or\nthe right to use, any copyright of literary, artistic or scientific\nwork including cinematograph films and films or tapes used for\ntelevision or radio broadcasting, any patent, trade mark, design\nor model, plan, secret formula or process, or for information\nconcerning industrial, commercial or scientific experience. The\nterm “royalties” shall also include payments of any kind for the\nuse or the right to use a person’s name, picture or any other\nsimilar personality rights and on payments received as consid-\neration for the registration of entertainers’ or sportsmen’s per-\nformances by radio or television." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-070", "pdf-010-line-072", "pdf-010-line-074", "pdf-010-line-076", "pdf-010-line-078", "pdf-010-line-080", "pdf-010-line-082", "pdf-010-line-084", "pdf-010-line-086", "pdf-010-line-088", "pdf-010-line-090" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.903721, 473.411549, 529.127115, 576.023023 ], "first_line": "pdf-010-line-070", "last_line": "pdf-010-line-090", "source_page": 10 } ], "text": "(4) The term “services fees” as used in this Article means\npayments of any kind to any person, other than to an employee\nof the person making the payments, in consideration for any\nservices of a managerial, technical or consultancy nature,\nrendered in a Contracting State. However the term “services\nfees” shall not include any payments in consideration for super-\nvisory activities in connection with a building site or construc-\ntion, assembly or installation project or for supervisory activities\nin connection with installation incidental to the sale of machin-\nery or parts thereof and remuneration referred to in paragraph 1\nof Article 14." }, "pages": [ 10 ], "text": "(4) The term “services fees” as used in this Article means\npayments of any kind to any person, other than to an employee\nof the person making the payments, in consideration for any\nservices of a managerial, technical or consultancy nature,\nrendered in a Contracting State. However the term “services\nfees” shall not include any payments in consideration for super-\nvisory activities in connection with a building site or construc-\ntion, assembly or installation project or for supervisory activities\nin connection with installation incidental to the sale of machin-\nery or parts thereof and remuneration referred to in paragraph 1\nof Article 14." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-092", "pdf-010-line-094", "pdf-010-line-096", "pdf-010-line-098", "pdf-010-line-100", "pdf-010-line-102", "pdf-010-line-104", "pdf-010-line-106", "pdf-010-line-108", "pdf-010-line-110", "pdf-010-line-112", "pdf-010-line-114" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9117, 585.055639, 529.102381, 697.19401 ], "first_line": "pdf-010-line-092", "last_line": "pdf-010-line-114", "source_page": 10 } ], "text": "(5) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the\nbeneficial owner of the royalties or services fees, being a\nresident of a Contracting State, carries on business in the other\nContracting State in which the royalties or services fees arise,\nthrough a permanent establishment situated therein, or per-\nforms in that other State independent personal services from a\nfixed base situated therein, and the right or property in respect\nof which the royalties are paid or the obligation in respect of\nwhich the services fees are paid is effectively connected with\nsuch permanent establishment or fixed base. In such case the\nprovisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall\napply." }, "pages": [ 10 ], "text": "(5) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the\nbeneficial owner of the royalties or services fees, being a\nresident of a Contracting State, carries on business in the other\nContracting State in which the royalties or services fees arise,\nthrough a permanent establishment situated therein, or per-\nforms in that other State independent personal services from a\nfixed base situated therein, and the right or property in respect\nof which the royalties are paid or the obligation in respect of\nwhich the services fees are paid is effectively connected with\nsuch permanent establishment or fixed base. In such case the\nprovisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall\napply." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-116", "pdf-010-line-118", "pdf-010-line-120", "pdf-010-line-122", "pdf-010-line-124", "pdf-010-line-126", "pdf-010-line-128", "pdf-010-line-130", "pdf-011-line-004", "pdf-011-line-006", "pdf-011-line-008" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10, 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9117, 706.226626, 529.124721, 780.233487 ], "first_line": "pdf-010-line-116", "last_line": "pdf-010-line-130", "source_page": 10 }, { "bbox": [ 304.9117, 78.846478, 529.116743, 105.178985 ], "first_line": "pdf-011-line-004", "last_line": "pdf-011-line-008", "source_page": 11 } ], "text": "(6) Royalties and services fees shall be deemed to arise in a\nContracting State when the payer is a resident of that State.\nWhere, however, the person paying the royalties or services\nfees, whether he is a resident of a Contracting State or not, has\nin a Contracting State a permanent establishment or a fixed\nbase in connection with which the liability to pay the royalties or\nservices fees was incurred, and such royalties or services fees\nare borne by such permanent establishment or a fixed base,\nthen such royalties or services fees shall be deemed to arise in\nthe Contracting State in which the permanent establishment or\na fixed base is situated." }, "pages": [ 10, 11 ], "text": "(6) Royalties and services fees shall be deemed to arise in a\nContracting State when the payer is a resident of that State.\nWhere, however, the person paying the royalties or services\nfees, whether he is a resident of a Contracting State or not, has\nin a Contracting State a permanent establishment or a fixed\nbase in connection with which the liability to pay the royalties or\nservices fees was incurred, and such royalties or services fees\nare borne by such permanent establishment or a fixed base,\nthen such royalties or services fees shall be deemed to arise in\nthe Contracting State in which the permanent establishment or\na fixed base is situated." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-013", "pdf-011-line-015", "pdf-011-line-017", "pdf-011-line-019", "pdf-011-line-021", "pdf-011-line-023", "pdf-011-line-025", "pdf-011-line-027", "pdf-011-line-029", "pdf-011-line-031", "pdf-011-line-033" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9117, 141.476867, 529.117541, 244.08834 ], "first_line": "pdf-011-line-013", "last_line": "pdf-011-line-033", "source_page": 11 } ], "text": "(7) Where, by reason of a special relationship between the\npayer and the beneficial owner or between both of them and\nsome other person, the amount of the royalties or services fees,\nhaving regard to the use, right, information or service for which\nthey are paid, exceeds the amount which would have been\nagreed upon by the payer and the beneficial owner in the\nabsence of such relationship, the provisions of this Article shall\napply only to the last-mentioned amount. In such case, the\nexcess part of the payments shall remain taxable according to\nthe laws of each Contracting State, due regard being had to the\nother provisions of this Agreement." }, "pages": [ 11 ], "text": "(7) Where, by reason of a special relationship between the\npayer and the beneficial owner or between both of them and\nsome other person, the amount of the royalties or services fees,\nhaving regard to the use, right, information or service for which\nthey are paid, exceeds the amount which would have been\nagreed upon by the payer and the beneficial owner in the\nabsence of such relationship, the provisions of this Article shall\napply only to the last-mentioned amount. In such case, the\nexcess part of the payments shall remain taxable according to\nthe laws of each Contracting State, due regard being had to the\nother provisions of this Agreement." } ], "title": "Article 12\nRoyalties and Services fees" }, { "body_sha256": "ed2e15ad24a3b74a364c4c8663ddd8f5ec063a6acc0bc194fc87d7fded6b4408", "id": "article-13", "label": "13", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-038", "pdf-011-line-041", "pdf-011-line-043", "pdf-011-line-045" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9117, 291.100993, 529.102381, 326.976343 ], "first_line": "pdf-011-line-038", "last_line": "pdf-011-line-045", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Gains derived by a resident of a Contracting State from\nthe alienation of immovable property referred to in Article 6\nsituated in the other Contracting State may be taxed in that\nother State." }, "pages": [ 11 ], "text": "(1) Gains derived by a resident of a Contracting State from\nthe alienation of immovable property referred to in Article 6\nsituated in the other Contracting State may be taxed in that\nother State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-047", "pdf-011-line-049", "pdf-011-line-051", "pdf-011-line-053" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9117, 334.677585, 529.125519, 370.544963 ], "first_line": "pdf-011-line-047", "last_line": "pdf-011-line-053", "source_page": 11 } ], "text": "(2) Gains from the alienation of shares and similar rights in a\ncompany, the assets of which consist – directly or indirectly –\nprincipally of immovable property situated in a Contracting\nState, may be taxed in that State." }, "pages": [ 11 ], "text": "(2) Gains from the alienation of shares and similar rights in a\ncompany, the assets of which consist – directly or indirectly –\nprincipally of immovable property situated in a Contracting\nState, may be taxed in that State." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-055", "pdf-011-line-058", "pdf-011-line-060", "pdf-011-line-062", "pdf-011-line-064", "pdf-011-line-066", "pdf-011-line-068", "pdf-011-line-070", "pdf-011-line-072" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9117, 387.765131, 529.116743, 471.306862 ], "first_line": "pdf-011-line-055", "last_line": "pdf-011-line-072", "source_page": 11 } ], "text": "(3) Gains from the alienation of movable property forming\npart of the business property of a permanent establishment\nwhich an enterprise of a Contracting State has in the other Con-\ntracting State, or of movable property pertaining to a fixed base\navailable to a resident of a Contracting State in the other Con-\ntracting State for the purpose of performing independent per-\nsonal services including such gains from the alienation of such\na permanent establishment (alone or with the whole enterprise),\nor of such fixed base may be taxed in that other State." }, "pages": [ 11 ], "text": "(3) Gains from the alienation of movable property forming\npart of the business property of a permanent establishment\nwhich an enterprise of a Contracting State has in the other Con-\ntracting State, or of movable property pertaining to a fixed base\navailable to a resident of a Contracting State in the other Con-\ntracting State for the purpose of performing independent per-\nsonal services including such gains from the alienation of such\na permanent establishment (alone or with the whole enterprise),\nor of such fixed base may be taxed in that other State." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-075", "pdf-011-line-077", "pdf-011-line-079", "pdf-011-line-081", "pdf-011-line-083" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9117, 488.52703, 529.107966, 533.937251 ], "first_line": "pdf-011-line-075", "last_line": "pdf-011-line-083", "source_page": 11 } ], "text": "(4) Gains from the alienation of ships or aircraft operated in\ninternational traffic or movable property pertaining to the oper-\nation of such ships or aircraft, shall be taxable only in the Con-\ntracting State in which the place of effective management of the\nenterprise is situated." }, "pages": [ 11 ], "text": "(4) Gains from the alienation of ships or aircraft operated in\ninternational traffic or movable property pertaining to the oper-\nation of such ships or aircraft, shall be taxable only in the Con-\ntracting State in which the place of effective management of the\nenterprise is situated." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-086", "pdf-011-line-088", "pdf-011-line-090" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.935636, 551.157419, 529.11036, 577.497898 ], "first_line": "pdf-011-line-086", "last_line": "pdf-011-line-090", "source_page": 11 } ], "text": "(5) Gains from the alienation of any property other than that\nreferred to in paragraphs 1 to 4, shall be taxable only in the Con-\ntracting State of which the alienator is a resident." }, "pages": [ 11 ], "text": "(5) Gains from the alienation of any property other than that\nreferred to in paragraphs 1 to 4, shall be taxable only in the Con-\ntracting State of which the alienator is a resident." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-092", "pdf-011-line-094", "pdf-011-line-096", "pdf-011-line-098", "pdf-011-line-100", "pdf-011-line-102", "pdf-011-line-104", "pdf-011-line-106", "pdf-011-line-108", "pdf-011-line-110" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.903721, 585.19914, 529.134296, 678.26777 ], "first_line": "pdf-011-line-092", "last_line": "pdf-011-line-110", "source_page": 11 } ], "text": "(6) Where an individual was a resident of a Contracting State\nfor a period of 5 years or more and has become a resident of the\nother Contracting State, paragraph 5 shall not prevent the first-\nmentioned State from taxing under its domestic law the capital\nappreciation of shares in a company resident in the first-men-\ntioned State for the period of residency of that individual in the\nfirst-mentioned State. In such case, the appreciation of capital\ntaxed in the first-mentioned State shall not be included in the\ndetermination of the subsequent appreciation of capital by the\nother State." }, "pages": [ 11 ], "text": "(6) Where an individual was a resident of a Contracting State\nfor a period of 5 years or more and has become a resident of the\nother Contracting State, paragraph 5 shall not prevent the first-\nmentioned State from taxing under its domestic law the capital\nappreciation of shares in a company resident in the first-men-\ntioned State for the period of residency of that individual in the\nfirst-mentioned State. In such case, the appreciation of capital\ntaxed in the first-mentioned State shall not be included in the\ndetermination of the subsequent appreciation of capital by the\nother State." } ], "title": "Article 13\nCapital Gains" }, { "body_sha256": "dde8c2e91af88fefba9bf68a58402ba53134ebf16c62d5df19232eefceec1b0c", "id": "article-14", "label": "14", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-117", "pdf-011-line-119", "pdf-011-line-121", "pdf-011-line-123", "pdf-011-line-125", "pdf-012-line-004", "pdf-012-line-006" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11, 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.895743, 734.823266, 529.118339, 780.233487 ], "first_line": "pdf-011-line-117", "last_line": "pdf-011-line-125", "source_page": 11 }, { "bbox": [ 304.9117, 78.846478, 529.116743, 95.652086 ], "first_line": "pdf-012-line-004", "last_line": "pdf-012-line-006", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Income derived by a resident of a Contracting State in\nrespect of professional services or other activities of an in-\ndependent character shall be taxable only in that State, unless\nhe has a fixed base regularly available to him in the other Con-\ntracting State for the purpose of performing his activities; in that\ncase, only so much of the income as is attributable to that fixed\nbase may be taxed in that other Contracting State." }, "pages": [ 11, 12 ], "text": "(1) Income derived by a resident of a Contracting State in\nrespect of professional services or other activities of an in-\ndependent character shall be taxable only in that State, unless\nhe has a fixed base regularly available to him in the other Con-\ntracting State for the purpose of performing his activities; in that\ncase, only so much of the income as is attributable to that fixed\nbase may be taxed in that other Contracting State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-009", "pdf-012-line-011", "pdf-012-line-013", "pdf-012-line-015" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9117, 111.995301, 529.100786, 147.870651 ], "first_line": "pdf-012-line-009", "last_line": "pdf-012-line-015", "source_page": 12 } ], "text": "(2) The term “professional services” includes especially\nindependent scientific, literary, artistic, educational or teaching\nactivities as well as the independent activities of physicians,\nlawyers, engineers, architects, dentists and accountants." }, "pages": [ 12 ], "text": "(2) The term “professional services” includes especially\nindependent scientific, literary, artistic, educational or teaching\nactivities as well as the independent activities of physicians,\nlawyers, engineers, architects, dentists and accountants." } ], "title": "Article 14\nIndependent Personal Services" }, { "body_sha256": "952471c0aba7f1ed5898e18c8282476fa58c58950a244651b9d110d818b79384", "id": "article-15", "label": "15", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-022", "pdf-012-line-024", "pdf-012-line-026", "pdf-012-line-028", "pdf-012-line-030", "pdf-012-line-032", "pdf-012-line-033" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9117, 200.93428, 529.11036, 265.414242 ], "first_line": "pdf-012-line-022", "last_line": "pdf-012-line-033", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Subject to the provisions of Articles 16 to 19, salaries,\nwages and other similar remuneration derived by a resident of a\nContracting State in respect of an employment shall be taxable\nonly in that State unless the employment is exercised in the\nother Contracting State. If the employment is so exercised,\nsuch remuneration as is derived therefrom may be taxed in that\nother State." }, "pages": [ 12 ], "text": "(1) Subject to the provisions of Articles 16 to 19, salaries,\nwages and other similar remuneration derived by a resident of a\nContracting State in respect of an employment shall be taxable\nonly in that State unless the employment is exercised in the\nother Contracting State. If the employment is so exercised,\nsuch remuneration as is derived therefrom may be taxed in that\nother State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-036", "pdf-012-line-038", "pdf-012-line-040", "pdf-012-line-042", "pdf-012-line-044", "pdf-012-line-046", "pdf-012-line-048", "pdf-012-line-050", "pdf-012-line-052", "pdf-012-line-054", "pdf-012-line-057", "pdf-012-line-059" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.903721, 272.222587, 529.118339, 407.560351 ], "first_line": "pdf-012-line-036", "last_line": "pdf-012-line-059", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, remuner-\nation derived by a resident of a Contracting State in respect of\nan employment exercised in the other Contracting State shall\nbe taxable only in the first-mentioned State if:\na) the recipient is present in the other State for a period or peri-\nods not exceeding in the aggregate 183 days in any twelve\nmonth period commencing or ending in the fiscal year con-\ncerned, and\nb) the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer\nwho is not a resident of the other State, and\nc) the remuneration is not borne by a permanent establish-\nment which the employer has in the other State." }, "pages": [ 12 ], "text": "(2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, remuner-\nation derived by a resident of a Contracting State in respect of\nan employment exercised in the other Contracting State shall\nbe taxable only in the first-mentioned State if:\na) the recipient is present in the other State for a period or peri-\nods not exceeding in the aggregate 183 days in any twelve\nmonth period commencing or ending in the fiscal year con-\ncerned, and\nb) the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer\nwho is not a resident of the other State, and\nc) the remuneration is not borne by a permanent establish-\nment which the employer has in the other State." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-061", "pdf-012-line-063", "pdf-012-line-065", "pdf-012-line-067", "pdf-012-line-069", "pdf-012-line-071" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9117, 414.376668, 529.118339, 469.313787 ], "first_line": "pdf-012-line-061", "last_line": "pdf-012-line-071", "source_page": 12 } ], "text": "(3) Notwithstanding the preceding provisions of this Article,\nremuneration derived in respect of an employment exercised\naboard a ship or aircraft operated in international traffic, may be\ntaxed in the Contracting State in which the place of effective\nmanagement of the enterprise which operates the ship or air-\ncraft is situated." }, "pages": [ 12 ], "text": "(3) Notwithstanding the preceding provisions of this Article,\nremuneration derived in respect of an employment exercised\naboard a ship or aircraft operated in international traffic, may be\ntaxed in the Contracting State in which the place of effective\nmanagement of the enterprise which operates the ship or air-\ncraft is situated." } ], "title": "Article 15\nIncome from Employment" }, { "body_sha256": "aa00eefdfd525609f6afda949d23c125d041d78ecd368a7df1fa5a98342f9a10", "id": "article-16", "label": "16", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-078", "pdf-012-line-080", "pdf-012-line-082", "pdf-012-line-084" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.903721, 522.385388, 529.098392, 558.252766 ], "first_line": "pdf-012-line-078", "last_line": "pdf-012-line-084", "source_page": 12 } ], "text": "Directors’ fees and other similar payments derived by a re-\nsident of a Contracting State in his capacity as a member of the\nboard of directors of a company which is a resident of the other\nContracting State may be taxed in that other State." }, "pages": [ 12 ], "text": "Directors’ fees and other similar payments derived by a re-\nsident of a Contracting State in his capacity as a member of the\nboard of directors of a company which is a resident of the other\nContracting State may be taxed in that other State." } ], "title": "Article 16\nDirectors’ Fees" }, { "body_sha256": "f2d24bedb29a47159732619ba396b25ab800cb43151a36ca48820645686ceaf0", "id": "article-17", "label": "17", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-091", "pdf-012-line-093", "pdf-012-line-095", "pdf-012-line-097", "pdf-012-line-099", "pdf-012-line-101" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9117, 611.316395, 529.1327, 666.261486 ], "first_line": "pdf-012-line-091", "last_line": "pdf-012-line-101", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Notwithstanding the provisions of Articles 7, 14 and 15,\nincome derived by a resident of a Contracting State as an enter-\ntainer, such as a theatre, motion picture, radio or television\nartiste, or a musician, or as a sportsman, from his personal\nactivities as such exercised in the other Contracting State, may\nbe taxed in that other State." }, "pages": [ 12 ], "text": "(1) Notwithstanding the provisions of Articles 7, 14 and 15,\nincome derived by a resident of a Contracting State as an enter-\ntainer, such as a theatre, motion picture, radio or television\nartiste, or a musician, or as a sportsman, from his personal\nactivities as such exercised in the other Contracting State, may\nbe taxed in that other State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-103", "pdf-012-line-105", "pdf-012-line-107", "pdf-012-line-109", "pdf-012-line-111", "pdf-012-line-113", "pdf-012-line-114" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.903721, 673.069831, 529.118339, 737.541821 ], "first_line": "pdf-012-line-103", "last_line": "pdf-012-line-114", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Where income in respect of personal activities exercised\nby an entertainer or a sportsman in his capacity as such\naccrues not to the entertainer or sportsman himself but to\nanother person, that income may, notwithstanding the provi-\nsions of Articles 7, 14 and 15, be taxed in the Contracting State\nin which the activities of the entertainer or sportsman are exer-\ncised." }, "pages": [ 12 ], "text": "(2) Where income in respect of personal activities exercised\nby an entertainer or a sportsman in his capacity as such\naccrues not to the entertainer or sportsman himself but to\nanother person, that income may, notwithstanding the provi-\nsions of Articles 7, 14 and 15, be taxed in the Contracting State\nin which the activities of the entertainer or sportsman are exer-\ncised." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-116", "pdf-012-line-118", "pdf-012-line-120", "pdf-012-line-122", "pdf-013-line-004", "pdf-013-line-006", "pdf-013-line-008" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12, 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.903721, 744.366109, 529.109562, 780.233487 ], "first_line": "pdf-012-line-116", "last_line": "pdf-012-line-122", "source_page": 12 }, { "bbox": [ 304.9117, 78.846478, 529.107966, 105.178985 ], "first_line": "pdf-013-line-004", "last_line": "pdf-013-line-008", "source_page": 13 } ], "text": "(3) Paragraphs 1 and 2 shall not apply to income accruing\nfrom the exercise of activities by artistes or sportsmen in a Con-\ntracting State where the visit to that State is financed entirely or\nmainly from public funds of the other State, a political subdivi-\nsion or a local authority thereof. In such a case the income may\nbe taxed only in the Contracting State of which the individual is\na resident." }, "pages": [ 12, 13 ], "text": "(3) Paragraphs 1 and 2 shall not apply to income accruing\nfrom the exercise of activities by artistes or sportsmen in a Con-\ntracting State where the visit to that State is financed entirely or\nmainly from public funds of the other State, a political subdivi-\nsion or a local authority thereof. In such a case the income may\nbe taxed only in the Contracting State of which the individual is\na resident." } ], "title": "Article 17\nArtistes and Sportsmen" }, { "body_sha256": "eca11f7203998b7af667619984a0235b25bfc930318c57a3e6ca873ab163798b", "id": "article-18", "label": "18", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-015", "pdf-013-line-018", "pdf-013-line-020", "pdf-013-line-022", "pdf-013-line-024" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9117, 165.385794, 529.11036, 210.803987 ], "first_line": "pdf-013-line-015", "last_line": "pdf-013-line-024", "source_page": 13 } ], "text": "(1) Subject to the provisions of paragraph 2 of Article 19,\npensions and similar payments in consideration of past employ-\nment or annuities paid to a resident of a Contracting State from\nthe other Contracting State shall only be taxable in the first-\nmentioned State." }, "pages": [ 13 ], "text": "(1) Subject to the provisions of paragraph 2 of Article 19,\npensions and similar payments in consideration of past employ-\nment or annuities paid to a resident of a Contracting State from\nthe other Contracting State shall only be taxable in the first-\nmentioned State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-026", "pdf-013-line-028", "pdf-013-line-030", "pdf-013-line-032" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9117, 219.406099, 529.093605, 255.281449 ], "first_line": "pdf-013-line-026", "last_line": "pdf-013-line-032", "source_page": 13 } ], "text": "(2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, payments\nreceived by an individual being a resident of a Contracting State\nfrom the statutory social insurance scheme of the other Con-\ntracting State shall be taxable only in that other State." }, "pages": [ 13 ], "text": "(2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, payments\nreceived by an individual being a resident of a Contracting State\nfrom the statutory social insurance scheme of the other Con-\ntracting State shall be taxable only in that other State." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-034", "pdf-013-line-036", "pdf-013-line-038", "pdf-013-line-040", "pdf-013-line-042", "pdf-013-line-044", "pdf-013-line-046", "pdf-013-line-048" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.903721, 263.883561, 529.11036, 337.882449 ], "first_line": "pdf-013-line-034", "last_line": "pdf-013-line-048", "source_page": 13 } ], "text": "(3) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, recurrent\nor non-recurrent payments made by one of the Contracting\nStates or a political subdivision thereof to a person resident in\nthe other Contracting State as compensation for political perse-\ncution or for an injury or damage sustained as a result of war\n(including restitution payments) or of military or civil alternative\nservice or of a crime, vaccination or a similar event shall be tax-\nable only in the first-mentioned State." }, "pages": [ 13 ], "text": "(3) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, recurrent\nor non-recurrent payments made by one of the Contracting\nStates or a political subdivision thereof to a person resident in\nthe other Contracting State as compensation for political perse-\ncution or for an injury or damage sustained as a result of war\n(including restitution payments) or of military or civil alternative\nservice or of a crime, vaccination or a similar event shall be tax-\nable only in the first-mentioned State." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-051", "pdf-013-line-053", "pdf-013-line-055", "pdf-013-line-057", "pdf-013-line-059" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9117, 356.019432, 529.126317, 401.429653 ], "first_line": "pdf-013-line-051", "last_line": "pdf-013-line-059", "source_page": 13 } ], "text": "(4) The term “annuities” means certain amounts payable\nperiodically at stated times, for life or for a specified or\nascertainable period of time, under an obligation to make the\npayments in return for adequate and full consideration in money\nor money’s worth." }, "pages": [ 13 ], "text": "(4) The term “annuities” means certain amounts payable\nperiodically at stated times, for life or for a specified or\nascertainable period of time, under an obligation to make the\npayments in return for adequate and full consideration in money\nor money’s worth." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-062", "pdf-013-line-064", "pdf-013-line-066", "pdf-013-line-068", "pdf-013-line-070", "pdf-013-line-072", "pdf-013-line-074", "pdf-013-line-076" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.903721, 419.558663, 529.102381, 493.565524 ], "first_line": "pdf-013-line-062", "last_line": "pdf-013-line-076", "source_page": 13 } ], "text": "(5) Maintenance payments, including those for children,\nmade by a resident of one Contracting State to a resident of the\nother Contracting State shall be exempted from tax in that other\nState. This shall not apply where such maintenance payments\nare deductible in the first-mentioned State in computing the\ntaxable income of the payer; tax allowances in mitigation of\nsocial burdens are not deemed to be deductions for the pur-\nposes of this paragraph." }, "pages": [ 13 ], "text": "(5) Maintenance payments, including those for children,\nmade by a resident of one Contracting State to a resident of the\nother Contracting State shall be exempted from tax in that other\nState. This shall not apply where such maintenance payments\nare deductible in the first-mentioned State in computing the\ntaxable income of the payer; tax allowances in mitigation of\nsocial burdens are not deemed to be deductions for the pur-\nposes of this paragraph." } ], "title": "Article 18\nPensions, Annuities\nand Similar Payments" }, { "body_sha256": "537482338b3c5c414f41d517ee0fec6ef6625ea6ca434baa1b93adff7abe2a05", "id": "article-19", "label": "19", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-083", "pdf-013-line-085", "pdf-013-line-087", "pdf-013-line-089", "pdf-013-line-091", "pdf-013-line-093", "pdf-013-line-095", "pdf-013-line-097", "pdf-013-line-100", "pdf-013-line-102", "pdf-013-line-104", "pdf-013-line-108", "pdf-013-line-109", "pdf-013-line-111", "pdf-013-line-113" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.919679, 553.780306, 529.142274, 729.418047 ], "first_line": "pdf-013-line-083", "last_line": "pdf-013-line-113", "source_page": 13 } ], "text": "(1)\na) Salaries, wages and other similar remunerations, other than\na pension, paid by a Contracting State, a political sub-\ndivision or a local authority thereof or some other legal entity\nunder public law of that State to an individual in respect of\nservices rendered to that State, political subdivision or local\nauthority or some other legal entity under public law shall be\ntaxable only in that State.\nb) However, such remuneration shall be taxable only in the\nother Contracting State if the services are rendered in that\nState and if the individual is a resident of that State and\ni)\nis a national of that State or\nii) did not become a resident of that State solely for the\npurpose of rendering the services." }, "pages": [ 13 ], "text": "(1)\na) Salaries, wages and other similar remunerations, other than\na pension, paid by a Contracting State, a political sub-\ndivision or a local authority thereof or some other legal entity\nunder public law of that State to an individual in respect of\nservices rendered to that State, political subdivision or local\nauthority or some other legal entity under public law shall be\ntaxable only in that State.\nb) However, such remuneration shall be taxable only in the\nother Contracting State if the services are rendered in that\nState and if the individual is a resident of that State and\ni)\nis a national of that State or\nii) did not become a resident of that State solely for the\npurpose of rendering the services." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-115", "pdf-013-line-117", "pdf-013-line-119", "pdf-013-line-121", "pdf-014-line-004", "pdf-014-line-006", "pdf-014-line-008", "pdf-014-line-014", "pdf-014-line-016", "pdf-014-line-018" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13, 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.935636, 738.020159, 529.092009, 780.233487 ], "first_line": "pdf-013-line-115", "last_line": "pdf-013-line-121", "source_page": 13 }, { "bbox": [ 304.927769, 78.846478, 529.102493, 176.993463 ], "first_line": "pdf-014-line-004", "last_line": "pdf-014-line-018", "source_page": 14 } ], "text": "(2)\na) Any pension paid by, or out of funds created by, a Contrac-\nting State, a political subdivision or a local authority thereof\nor some other legal entity under public law of that State to\nan individual in respect of services rendered to that State,\npolitical subdivision or local authority or some other legal\nentity under public law shall be taxable only in that State.\nb) However, such pension shall be taxable only in the other\nContracting State if the individual is a resident of, and a\nnational of, that State." }, "pages": [ 13, 14 ], "text": "(2)\na) Any pension paid by, or out of funds created by, a Contrac-\nting State, a political subdivision or a local authority thereof\nor some other legal entity under public law of that State to\nan individual in respect of services rendered to that State,\npolitical subdivision or local authority or some other legal\nentity under public law shall be taxable only in that State.\nb) However, such pension shall be taxable only in the other\nContracting State if the individual is a resident of, and a\nnational of, that State." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-021", "pdf-014-line-023", "pdf-014-line-025", "pdf-014-line-027", "pdf-014-line-029" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.91979, 193.86285, 529.095312, 239.273071 ], "first_line": "pdf-014-line-021", "last_line": "pdf-014-line-029", "source_page": 14 } ], "text": "(3) The provisions of Articles 15,16, 17, or 18 shall apply to\nremuneration and pensions in respect of services rendered in\nconnection with a business carried on by a Contracting State, a\npolitical subdivision or a local authority thereof or some other\nlegal entity under public law of that State." }, "pages": [ 14 ], "text": "(3) The provisions of Articles 15,16, 17, or 18 shall apply to\nremuneration and pensions in respect of services rendered in\nconnection with a business carried on by a Contracting State, a\npolitical subdivision or a local authority thereof or some other\nlegal entity under public law of that State." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-032", "pdf-014-line-034", "pdf-014-line-036", "pdf-014-line-038", "pdf-014-line-040", "pdf-014-line-042", "pdf-014-line-044" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911812, 256.15043, 529.11845, 320.62242 ], "first_line": "pdf-014-line-032", "last_line": "pdf-014-line-044", "source_page": 14 } ], "text": "(4) The provisions of paragraph 1 shall likewise apply in\nrespect of remuneration paid, under a development assistance\nprogramme of a Contracting State, a political subdivision or a\nlocal authority thereof, out of funds exclusively supplied by that\nState, political subdivision or local authority, to a specialist or\nvolunteer seconded to the other Contracting State with the con-\nsent of that other State." }, "pages": [ 14 ], "text": "(4) The provisions of paragraph 1 shall likewise apply in\nrespect of remuneration paid, under a development assistance\nprogramme of a Contracting State, a political subdivision or a\nlocal authority thereof, out of funds exclusively supplied by that\nState, political subdivision or local authority, to a specialist or\nvolunteer seconded to the other Contracting State with the con-\nsent of that other State." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-046", "pdf-014-line-048", "pdf-014-line-050", "pdf-014-line-052", "pdf-014-line-054", "pdf-014-line-056" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911812, 327.956936, 529.109674, 382.894055 ], "first_line": "pdf-014-line-046", "last_line": "pdf-014-line-056", "source_page": 14 } ], "text": "(5) The provisions of paragraphs (1) and (2) shall likewise\napply in respect of remuneration paid by state sponsored non-\nprofit making institutions established by the Contracting States\nfor academic, social, cultural and similar activities upon mutual\nagreement by the competent authorities of the Contracting\nStates." }, "pages": [ 14 ], "text": "(5) The provisions of paragraphs (1) and (2) shall likewise\napply in respect of remuneration paid by state sponsored non-\nprofit making institutions established by the Contracting States\nfor academic, social, cultural and similar activities upon mutual\nagreement by the competent authorities of the Contracting\nStates." } ], "title": "Article 19\nGovernment Service" }, { "body_sha256": "3ae6fd96d6198c78cb5abbb119a735caaf09d6ecc0fef0ba3aba9cca4d2a2032", "id": "article-20", "label": "20", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-062", "pdf-014-line-064", "pdf-014-line-066", "pdf-014-line-068", "pdf-014-line-070", "pdf-014-line-072", "pdf-014-line-074", "pdf-014-line-076", "pdf-014-line-078", "pdf-014-line-080", "pdf-014-line-082", "pdf-014-line-084", "pdf-014-line-089", "pdf-014-line-091", "pdf-014-line-093", "pdf-014-line-095" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.91979, 428.503584, 529.119248, 617.534789 ], "first_line": "pdf-014-line-062", "last_line": "pdf-014-line-095", "source_page": 14 } ], "text": "(1)\na) An individual who visits a Contracting State at the invitation\nof that State or of a university, college, school, museum or\nother cultural institution of that State or under an official pro-\ngramme of cultural exchange for a period not exceeding two\nyears solely for the purpose of teaching, giving lectures or\ncarrying out research at such institution and who is, or was\nimmediately before that visit, a resident of the other Con-\ntracting State shall be exempt from tax in the first-men-\ntioned State on his remuneration for such activity, provided\nthat such remuneration is derived by him from sources out-\nside that State.\nb) The provisions of subparagraph a shall not apply to income\nfrom research if such research is undertaken not in the pub-\nlic interest but primarily for the private benefit of a specific\nperson or persons." }, "pages": [ 14 ], "text": "(1)\na) An individual who visits a Contracting State at the invitation\nof that State or of a university, college, school, museum or\nother cultural institution of that State or under an official pro-\ngramme of cultural exchange for a period not exceeding two\nyears solely for the purpose of teaching, giving lectures or\ncarrying out research at such institution and who is, or was\nimmediately before that visit, a resident of the other Con-\ntracting State shall be exempt from tax in the first-men-\ntioned State on his remuneration for such activity, provided\nthat such remuneration is derived by him from sources out-\nside that State.\nb) The provisions of subparagraph a shall not apply to income\nfrom research if such research is undertaken not in the pub-\nlic interest but primarily for the private benefit of a specific\nperson or persons." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-098", "pdf-014-line-100", "pdf-014-line-102", "pdf-014-line-104", "pdf-014-line-106", "pdf-014-line-108", "pdf-014-line-110" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.903833, 634.412148, 529.116057, 698.884138 ], "first_line": "pdf-014-line-098", "last_line": "pdf-014-line-110", "source_page": 14 } ], "text": "(2) Payments which a student or business apprentice who is\nor was immediately before visiting a Contracting State a resi-\ndent of the other Contracting State and who is present in the\nfirst-mentioned State solely for the purpose of his education or\ntraining receives for the purpose of his maintenance, education\nor training shall not be taxed in that State, provided that such\npayments arise from sources outside that State." }, "pages": [ 14 ], "text": "(2) Payments which a student or business apprentice who is\nor was immediately before visiting a Contracting State a resi-\ndent of the other Contracting State and who is present in the\nfirst-mentioned State solely for the purpose of his education or\ntraining receives for the purpose of his maintenance, education\nor training shall not be taxed in that State, provided that such\npayments arise from sources outside that State." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-113", "pdf-014-line-115", "pdf-014-line-117", "pdf-014-line-119", "pdf-014-line-121", "pdf-014-line-123", "pdf-014-line-125" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911812, 715.761497, 529.11845, 780.233487 ], "first_line": "pdf-014-line-113", "last_line": "pdf-014-line-125", "source_page": 14 } ], "text": "(3) In respect of grants, scholarships and remuneration from\nemployment not covered by paragraph 2, a student or business\napprentice described in paragraph 2 shall, in addition, be\nentitled to during such education or training to the same\nexemptions, reliefs or reductions in respect of taxes available\nunder the same conditions to residents of the State which he is\nvisiting." }, "pages": [ 14 ], "text": "(3) In respect of grants, scholarships and remuneration from\nemployment not covered by paragraph 2, a student or business\napprentice described in paragraph 2 shall, in addition, be\nentitled to during such education or training to the same\nexemptions, reliefs or reductions in respect of taxes available\nunder the same conditions to residents of the State which he is\nvisiting." } ], "title": "Article 20\nVisiting Professors, Teachers and Students" }, { "body_sha256": "f109c623ff7251717c29397c447b5dcfa83bddd1bbce697904a08bf7c323d0f3", "id": "article-21", "label": "21", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-008", "pdf-015-line-010", "pdf-015-line-012" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.912191, 108.503434, 529.106064, 134.835941 ], "first_line": "pdf-015-line-008", "last_line": "pdf-015-line-012", "source_page": 15 } ], "text": "(1) Items of income of a resident of a Contracting State,\nwherever arising, not dealt with in the foregoing Articles of this\nAgreement shall be taxable only in that State." }, "pages": [ 15 ], "text": "(1) Items of income of a resident of a Contracting State,\nwherever arising, not dealt with in the foregoing Articles of this\nAgreement shall be taxable only in that State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-015", "pdf-015-line-017", "pdf-015-line-019", "pdf-015-line-021", "pdf-015-line-023", "pdf-015-line-025", "pdf-015-line-027", "pdf-015-line-029", "pdf-015-line-031", "pdf-015-line-033", "pdf-015-line-034" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.912191, 151.928552, 529.123617, 254.540025 ], "first_line": "pdf-015-line-015", "last_line": "pdf-015-line-034", "source_page": 15 } ], "text": "(2) The provisions of paragraph 1 shall not apply to income,\nother than income from immovable property as defined in para-\ngraph 2 of Article 6, if the recipient of such income, being a\nresident of a Contracting State, carries on business in the other\nContracting State through a permanent establishment situated\ntherein or performs in that other State independent personal\nservices from a fixed base situated therein and the right or prop-\nerty in respect of which the income is paid is effectively con-\nnected with such permanent establishment or fixed base. In\nsuch case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case\nmay be, shall apply." }, "pages": [ 15 ], "text": "(2) The provisions of paragraph 1 shall not apply to income,\nother than income from immovable property as defined in para-\ngraph 2 of Article 6, if the recipient of such income, being a\nresident of a Contracting State, carries on business in the other\nContracting State through a permanent establishment situated\ntherein or performs in that other State independent personal\nservices from a fixed base situated therein and the right or prop-\nerty in respect of which the income is paid is effectively con-\nnected with such permanent establishment or fixed base. In\nsuch case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case\nmay be, shall apply." } ], "title": "Article 21\nOther Income" }, { "body_sha256": "0873a28727dac769cf834afb9a1c0cfaff95bb01418c00e9f96016fed43b2b91", "id": "article-22", "label": "22", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-040", "pdf-015-line-042", "pdf-015-line-044" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.912191, 301.034479, 529.099681, 327.374958 ], "first_line": "pdf-015-line-040", "last_line": "pdf-015-line-044", "source_page": 15 } ], "text": "(1) Capital represented by immovable property referred to in\nArticle 6, owned by a resident of a Contracting State and situated\nin the other Contracting State, may be taxed in that other State." }, "pages": [ 15 ], "text": "(1) Capital represented by immovable property referred to in\nArticle 6, owned by a resident of a Contracting State and situated\nin the other Contracting State, may be taxed in that other State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-047", "pdf-015-line-049", "pdf-015-line-051", "pdf-015-line-053", "pdf-015-line-055", "pdf-015-line-057", "pdf-015-line-059" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.904213, 344.459597, 529.11883, 408.931587 ], "first_line": "pdf-015-line-047", "last_line": "pdf-015-line-059", "source_page": 15 } ], "text": "(2) Capital represented by movable property forming part of\nthe business property of a permanent establishment which an\nenterprise of a Contracting State has in the other Contracting\nState or by movable property pertaining to a fixed base avail-\nable to a resident of a Contracting State in the other Contract-\ning State for the purpose of performing independent personal\nservices, may be taxed in that other State." }, "pages": [ 15 ], "text": "(2) Capital represented by movable property forming part of\nthe business property of a permanent establishment which an\nenterprise of a Contracting State has in the other Contracting\nState or by movable property pertaining to a fixed base avail-\nable to a resident of a Contracting State in the other Contract-\ning State for the purpose of performing independent personal\nservices, may be taxed in that other State." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-061", "pdf-015-line-063", "pdf-015-line-065", "pdf-015-line-067", "pdf-015-line-069" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.912191, 416.489327, 529.102075, 461.899548 ], "first_line": "pdf-015-line-061", "last_line": "pdf-015-line-069", "source_page": 15 } ], "text": "(3) Capital represented by ships and aircraft operated in\ninternational traffic, and by movable property pertaining to the\noperation of such ships and aircraft, shall be taxable only in the\nContracting State in which the place of effective management\nof the enterprise is situated." }, "pages": [ 15 ], "text": "(3) Capital represented by ships and aircraft operated in\ninternational traffic, and by movable property pertaining to the\noperation of such ships and aircraft, shall be taxable only in the\nContracting State in which the place of effective management\nof the enterprise is situated." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-071", "pdf-015-line-073" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.912191, 469.457289, 529.069362, 486.262897 ], "first_line": "pdf-015-line-071", "last_line": "pdf-015-line-073", "source_page": 15 } ], "text": "(4) All other elements of capital of a resident of a Contracting\nState shall be taxable only in that State." }, "pages": [ 15 ], "text": "(4) All other elements of capital of a resident of a Contracting\nState shall be taxable only in that State." } ], "title": "Article 22\nCapital" }, { "body_sha256": "5372287ab89933421a21e9e8ae9ecb857e48dda63a11a92598ec423be10e34bb", "id": "article-23", "label": "23", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-080", "pdf-015-line-082", "pdf-015-line-084", "pdf-015-line-086", "pdf-015-line-088", "pdf-015-line-090", "pdf-015-line-092", "pdf-015-line-094", "pdf-015-line-096", "pdf-015-line-098" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.912191, 542.292221, 529.115638, 635.360852 ], "first_line": "pdf-015-line-080", "last_line": "pdf-015-line-098", "source_page": 15 } ], "text": "(1) Where under any provision of this Agreement income or\ncapital gains arising in a Contracting State is or are relieved in\nwhole or in part from tax in that State and under the law in force\nin the other Contracting State a person, in respect of the said\nincome or capital gains, is subject to tax by reference to the\namount thereof which is remitted to or received in that other\nState and not by reference to the full amount thereof, then any\nrelief provided by the provisions of this Agreement shall apply\nonly to so much of the income or capital gains as is or are taxed\nin the other Contracting State." }, "pages": [ 15 ], "text": "(1) Where under any provision of this Agreement income or\ncapital gains arising in a Contracting State is or are relieved in\nwhole or in part from tax in that State and under the law in force\nin the other Contracting State a person, in respect of the said\nincome or capital gains, is subject to tax by reference to the\namount thereof which is remitted to or received in that other\nState and not by reference to the full amount thereof, then any\nrelief provided by the provisions of this Agreement shall apply\nonly to so much of the income or capital gains as is or are taxed\nin the other Contracting State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-102", "pdf-015-line-104", "pdf-015-line-106", "pdf-015-line-108", "pdf-015-line-110" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.904213, 661.996306, 529.110851, 707.398554 ], "first_line": "pdf-015-line-102", "last_line": "pdf-015-line-110", "source_page": 15 } ], "text": "(2) However, this limitation does not apply to income or cap-\nital gains derived by the Government of a Contracting State or\nany person approved by the competent authorities of both\nStates for the purpose of this paragraph. The term “Govern-\nment” shall include its agencies and statutory bodies." }, "pages": [ 15 ], "text": "(2) However, this limitation does not apply to income or cap-\nital gains derived by the Government of a Contracting State or\nany person approved by the competent authorities of both\nStates for the purpose of this paragraph. The term “Govern-\nment” shall include its agencies and statutory bodies." } ], "title": "Article 23\nRemittances" }, { "body_sha256": "1abd0c1987cebe35b0e449d16d0de6872b59e7bf84d0fd07018fe3e5efc8ed6f", "id": "article-24", "label": "24", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-118", "pdf-015-line-120", "pdf-016-line-004", "pdf-016-line-006", "pdf-016-line-008", "pdf-016-line-010", "pdf-016-line-012", "pdf-016-line-014", "pdf-016-line-016", "pdf-016-line-018", "pdf-016-line-020", "pdf-016-line-022", "pdf-016-line-024", "pdf-016-line-026", "pdf-016-line-028", "pdf-016-line-030", "pdf-016-line-032", "pdf-016-line-034", "pdf-016-line-036", "pdf-016-line-038", "pdf-016-line-041", "pdf-016-line-043", "pdf-016-line-045", "pdf-016-line-047", "pdf-016-line-049", "pdf-016-line-051", "pdf-016-line-055", "pdf-016-line-057", "pdf-016-line-059", "pdf-016-line-061", "pdf-016-line-063", "pdf-016-line-065", "pdf-016-line-068", "pdf-016-line-069", "pdf-016-line-071", "pdf-016-line-073", "pdf-016-line-075", "pdf-016-line-077", "pdf-016-line-079", "pdf-016-line-081", "pdf-016-line-083", "pdf-016-line-085", "pdf-016-line-087", "pdf-016-line-089", "pdf-016-line-091", "pdf-016-line-093", "pdf-016-line-095", "pdf-016-line-097", "pdf-016-line-099", "pdf-016-line-101", "pdf-016-line-103", "pdf-016-line-105", "pdf-016-line-106", "pdf-016-line-108", "pdf-016-line-110", "pdf-016-line-112", "pdf-016-line-114", "pdf-016-line-117", "pdf-016-line-119", "pdf-016-line-121", "pdf-016-line-123", "pdf-016-line-125", "pdf-016-line-127", "pdf-016-line-129", "pdf-016-line-131", "pdf-017-line-004", "pdf-017-line-006", "pdf-017-line-008", "pdf-017-line-010", "pdf-017-line-013", "pdf-017-line-015", "pdf-017-line-017", "pdf-017-line-019", "pdf-017-line-021", "pdf-017-line-023", "pdf-017-line-025", "pdf-017-line-027", "pdf-017-line-029" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15, 16, 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.928148, 763.427879, 529.086915, 780.233487 ], "first_line": "pdf-015-line-118", "last_line": "pdf-015-line-120", "source_page": 15 }, { "bbox": [ 304.9117, 78.846478, 529.123924, 780.233487 ], "first_line": "pdf-016-line-004", "last_line": "pdf-016-line-131", "source_page": 16 }, { "bbox": [ 317.637775, 78.846478, 529.114557, 215.587367 ], "first_line": "pdf-017-line-004", "last_line": "pdf-017-line-029", "source_page": 17 } ], "text": "(1) Tax shall be determined in the case of a resident of the\nFederal Republic of Germany as follows:\na) Unless foreign tax credit is to be allowed under sub-para-\ngraph b), there shall be exempted from the assessment\nbasis of the German tax any item of income and capital\ngains arising in the Republic of Ghana and any item of cap-\nital situated within the Republic of Ghana which, according\nto this Agreement, may be taxed in the Republic of Ghana.\nIn the case of items of income from dividends the preceding\nprovision shall apply only to such dividends as are paid to a\ncompany (not including partnerships) being a resident of\nthe Federal Republic of Germany by a company being a res-\nident of the Republic of Ghana at least 10 per cent of the\ncapital of which is owned directly by the German company\nand which were not deducted when determining the profits\nof the company distributing these dividends.\nThere shall be exempted from the assessment basis of the\ntaxes on capital any shareholding the dividends of which if\npaid, would be exempted, according to the foregoing sen-\ntences.\nb) Subject to the provisions of German tax law regarding cred-\nit for foreign tax, there shall be allowed as a credit against\nGerman tax on income and capital gains payable in respect\nof the following items of income and capital gains the Ghana\ntax paid under the laws of the Republic of Ghana and in\naccordance with this Agreement:\naa) dividends not dealt with in sub-paragraph a);\nbb) interest;\ncc) royalties and services fees;\ndd) capital gains that may be taxed in the Republic of\nGhana according to paragraph 2 of Article 13;\nee) directors’ fees;\nff)\nitems of income within the meaning of Article 17.\nc) The provisions of sub-paragraph b) shall apply instead of\nthe provisions of sub-paragraph a) to items of income as\ndefined in Articles 7 and 10 and to the assets from which\nsuch income is derived if the resident of the Federal Repub-\nlic of Germany does not prove that the gross income of the\npermanent establishment in the business year in which the\nprofit has been realised or of the company resident in the\nRepublic of Ghana in the business year for which the divi-\ndends were paid was derived exclusively or almost exclu-\nsively from activities within the meaning of nos. 1 to 6 of\nparagraph 1 of section 8 of the German Law on External Tax\nRelations (Aussensteuergesetz); the same shall apply to\nimmovable property used by a permanent establishment\nand to income from this immovable property of the perma-\nnent establishment (paragraph 4 of Article 6) and to gains\nfrom the alienation of such immovable property\n(paragraph 1 of Article 13) and of the movable property\nforming part of the business property of the permanent\nestablishment (paragraph 3 of Article 13).\nd) The Federal Republic of Germany, however, retains the right\nto take into account in the determination of its rate of tax the\nitems of income and capital, which are under the provisions\nof this Agreement exempted from German tax.\ne) Notwithstanding the provisions of sub-paragraph a) double\ntaxation shall be avoided by allowing a tax credit as laid\ndown in sub-paragraph b)\naa) if in the Contracting States items of income, capital or\ncapital gains are placed under differing provisions of\nthis Agreement or attributed to different persons\n(except pursuant to Article 9) and this conflict cannot\nbe settled by a procedure in accordance with para-\ngraph 3 of Article 26 and if as a result of this difference\nin placement or attribution the relevant income, capital\nor capital gains would remain untaxed or be taxed\nlower than without this conflict or\nbb) if after due consultation with the competent authority of\nthe Republic of Ghana the Federal Republic of Ger-\nmany notifies the Republic of Ghana through diplomat-\nic channels of other items of income or capital gains to\nwhich it intends to apply the provisions of sub-para-\ngraph b). Double Taxation is then avoided for the noti-\nfied income or capital gains by allowing a tax credit\nfrom the first day of the calendar year, next following\nthat in which the notification was made." }, "pages": [ 15, 16, 17 ], "text": "(1) Tax shall be determined in the case of a resident of the\nFederal Republic of Germany as follows:\na) Unless foreign tax credit is to be allowed under sub-para-\ngraph b), there shall be exempted from the assessment\nbasis of the German tax any item of income and capital\ngains arising in the Republic of Ghana and any item of cap-\nital situated within the Republic of Ghana which, according\nto this Agreement, may be taxed in the Republic of Ghana.\nIn the case of items of income from dividends the preceding\nprovision shall apply only to such dividends as are paid to a\ncompany (not including partnerships) being a resident of\nthe Federal Republic of Germany by a company being a res-\nident of the Republic of Ghana at least 10 per cent of the\ncapital of which is owned directly by the German company\nand which were not deducted when determining the profits\nof the company distributing these dividends.\nThere shall be exempted from the assessment basis of the\ntaxes on capital any shareholding the dividends of which if\npaid, would be exempted, according to the foregoing sen-\ntences.\nb) Subject to the provisions of German tax law regarding cred-\nit for foreign tax, there shall be allowed as a credit against\nGerman tax on income and capital gains payable in respect\nof the following items of income and capital gains the Ghana\ntax paid under the laws of the Republic of Ghana and in\naccordance with this Agreement:\naa) dividends not dealt with in sub-paragraph a);\nbb) interest;\ncc) royalties and services fees;\ndd) capital gains that may be taxed in the Republic of\nGhana according to paragraph 2 of Article 13;\nee) directors’ fees;\nff)\nitems of income within the meaning of Article 17.\nc) The provisions of sub-paragraph b) shall apply instead of\nthe provisions of sub-paragraph a) to items of income as\ndefined in Articles 7 and 10 and to the assets from which\nsuch income is derived if the resident of the Federal Repub-\nlic of Germany does not prove that the gross income of the\npermanent establishment in the business year in which the\nprofit has been realised or of the company resident in the\nRepublic of Ghana in the business year for which the divi-\ndends were paid was derived exclusively or almost exclu-\nsively from activities within the meaning of nos. 1 to 6 of\nparagraph 1 of section 8 of the German Law on External Tax\nRelations (Aussensteuergesetz); the same shall apply to\nimmovable property used by a permanent establishment\nand to income from this immovable property of the perma-\nnent establishment (paragraph 4 of Article 6) and to gains\nfrom the alienation of such immovable property\n(paragraph 1 of Article 13) and of the movable property\nforming part of the business property of the permanent\nestablishment (paragraph 3 of Article 13).\nd) The Federal Republic of Germany, however, retains the right\nto take into account in the determination of its rate of tax the\nitems of income and capital, which are under the provisions\nof this Agreement exempted from German tax.\ne) Notwithstanding the provisions of sub-paragraph a) double\ntaxation shall be avoided by allowing a tax credit as laid\ndown in sub-paragraph b)\naa) if in the Contracting States items of income, capital or\ncapital gains are placed under differing provisions of\nthis Agreement or attributed to different persons\n(except pursuant to Article 9) and this conflict cannot\nbe settled by a procedure in accordance with para-\ngraph 3 of Article 26 and if as a result of this difference\nin placement or attribution the relevant income, capital\nor capital gains would remain untaxed or be taxed\nlower than without this conflict or\nbb) if after due consultation with the competent authority of\nthe Republic of Ghana the Federal Republic of Ger-\nmany notifies the Republic of Ghana through diplomat-\nic channels of other items of income or capital gains to\nwhich it intends to apply the provisions of sub-para-\ngraph b). Double Taxation is then avoided for the noti-\nfied income or capital gains by allowing a tax credit\nfrom the first day of the calendar year, next following\nthat in which the notification was made." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-032", "pdf-017-line-034", "pdf-017-line-036", "pdf-017-line-038", "pdf-017-line-040", "pdf-017-line-042", "pdf-017-line-044", "pdf-017-line-046", "pdf-017-line-048", "pdf-017-line-050", "pdf-017-line-052", "pdf-017-line-054", "pdf-017-line-057", "pdf-017-line-059", "pdf-017-line-061", "pdf-017-line-063", "pdf-017-line-065", "pdf-017-line-067", "pdf-017-line-069", "pdf-017-line-071", "pdf-017-line-073", "pdf-017-line-075", "pdf-017-line-078", "pdf-017-line-080", "pdf-017-line-082", "pdf-017-line-084" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911908, 232.919148, 529.126525, 514.221753 ], "first_line": "pdf-017-line-032", "last_line": "pdf-017-line-084", "source_page": 17 } ], "text": "(2) Tax shall be determined in the case of a resident of the\nRepublic of Ghana as follows:\na) The German tax payable under the laws of the Federal\nRepublic of Germany and in accordance with the provisions\nof this Agreement, whether directly (by assessment) or by\ndeduction (withholding), on profits, income or capital gains\nfrom sources within the Federal Republic of Germany\n(excluding in the case of dividends, tax payable in respect of\nprofits out of which the dividends are paid) shall be allowed\nas a credit against any Ghana tax computed by reference to\nthe same profits, income or capital gains by reference to\nwhich the German tax is computed;\nb) In the case of dividends paid by a company which is a re-\nsident of the Federal Republic of Germany to a company\nwhich is resident in the Republic of Ghana and which con-\ntrols directly at least 10 per cent of the capital of the compa-\nny paying the dividends, the credit shall take into account (in\naddition to any German tax for which credit may be allowed\nunder the provisions of sub-paragraph a) the German tax\npayable by the company in respect of the profits out of\nwhich such dividends are paid;\nc) In any case the amount of tax credit to be granted under this\nparagraph shall not exceed the proportion of Ghana tax\nwhich such profits, income or capital gains bear to the\nentire profits, income or capital gains as the case may be\nchargeable to Ghana tax." }, "pages": [ 17 ], "text": "(2) Tax shall be determined in the case of a resident of the\nRepublic of Ghana as follows:\na) The German tax payable under the laws of the Federal\nRepublic of Germany and in accordance with the provisions\nof this Agreement, whether directly (by assessment) or by\ndeduction (withholding), on profits, income or capital gains\nfrom sources within the Federal Republic of Germany\n(excluding in the case of dividends, tax payable in respect of\nprofits out of which the dividends are paid) shall be allowed\nas a credit against any Ghana tax computed by reference to\nthe same profits, income or capital gains by reference to\nwhich the German tax is computed;\nb) In the case of dividends paid by a company which is a re-\nsident of the Federal Republic of Germany to a company\nwhich is resident in the Republic of Ghana and which con-\ntrols directly at least 10 per cent of the capital of the compa-\nny paying the dividends, the credit shall take into account (in\naddition to any German tax for which credit may be allowed\nunder the provisions of sub-paragraph a) the German tax\npayable by the company in respect of the profits out of\nwhich such dividends are paid;\nc) In any case the amount of tax credit to be granted under this\nparagraph shall not exceed the proportion of Ghana tax\nwhich such profits, income or capital gains bear to the\nentire profits, income or capital gains as the case may be\nchargeable to Ghana tax." } ], "title": "Article 24\nAvoidance of Double Taxation\nin the State of Residence" }, { "body_sha256": "677b9a726393ba4d52b7ebcfd0a8195e55c962a37f29076c78ec26f47ce15ced", "id": "article-25", "label": "25", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-091", "pdf-017-line-093", "pdf-017-line-095", "pdf-017-line-097", "pdf-017-line-099", "pdf-017-line-101", "pdf-017-line-103", "pdf-017-line-105", "pdf-017-line-107" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911908, 571.215726, 529.118547, 654.757457 ], "first_line": "pdf-017-line-091", "last_line": "pdf-017-line-107", "source_page": 17 } ], "text": "(1) Nationals of a Contracting State shall not be subjected in\nthe other Contracting State to any taxation or any requirement\nconnected therewith which is other or more burdensome than\nthe taxation and connected requirements to which nationals of\nthat other State in the same circumstances, especially with\nrespect to residence, are or may be subjected. This provision\nshall, notwithstanding the provisions of Article 1, also apply to\npersons who are not residents of one or both of the Contracting\nStates." }, "pages": [ 17 ], "text": "(1) Nationals of a Contracting State shall not be subjected in\nthe other Contracting State to any taxation or any requirement\nconnected therewith which is other or more burdensome than\nthe taxation and connected requirements to which nationals of\nthat other State in the same circumstances, especially with\nrespect to residence, are or may be subjected. This provision\nshall, notwithstanding the provisions of Article 1, also apply to\npersons who are not residents of one or both of the Contracting\nStates." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-110", "pdf-017-line-112", "pdf-017-line-114", "pdf-017-line-116", "pdf-017-line-118", "pdf-017-line-120" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911908, 672.089238, 529.110568, 727.026357 ], "first_line": "pdf-017-line-110", "last_line": "pdf-017-line-120", "source_page": 17 } ], "text": "(2) Stateless persons who are residents of a Contracting\nState shall not be subjected in either Contracting State to any\ntaxation or any requirement connected therewith, which is other\nor more burdensome than the taxation and connected require-\nments to which nationals of the State concerned in the same\ncircumstances are or may be subjected." }, "pages": [ 17 ], "text": "(2) Stateless persons who are residents of a Contracting\nState shall not be subjected in either Contracting State to any\ntaxation or any requirement connected therewith, which is other\nor more burdensome than the taxation and connected require-\nments to which nationals of the State concerned in the same\ncircumstances are or may be subjected." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-122", "pdf-017-line-125", "pdf-017-line-127", "pdf-017-line-129", "pdf-018-line-004", "pdf-018-line-006", "pdf-018-line-008", "pdf-018-line-010", "pdf-018-line-012" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17, 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911908, 744.358137, 529.115355, 780.233487 ], "first_line": "pdf-017-line-122", "last_line": "pdf-017-line-129", "source_page": 17 }, { "bbox": [ 304.9117, 78.846478, 529.118339, 124.248726 ], "first_line": "pdf-018-line-004", "last_line": "pdf-018-line-012", "source_page": 18 } ], "text": "(3) The taxation on a permanent establishment which an\nenterprise of a Contracting State has in the other Contracting\nState shall not be less favourably levied in that other State than\nthe taxation levied on enterprises of that other State carrying on\nthe same activities. This provision shall not be construed as\nobliging a Contracting State to grant to residents of the other\nContracting State any personal allowances, reliefs and reduc-\ntions for taxation purposes which it grants only to its own resi-\ndents." }, "pages": [ 17, 18 ], "text": "(3) The taxation on a permanent establishment which an\nenterprise of a Contracting State has in the other Contracting\nState shall not be less favourably levied in that other State than\nthe taxation levied on enterprises of that other State carrying on\nthe same activities. This provision shall not be construed as\nobliging a Contracting State to grant to residents of the other\nContracting State any personal allowances, reliefs and reduc-\ntions for taxation purposes which it grants only to its own resi-\ndents." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-014", "pdf-018-line-016", "pdf-018-line-018", "pdf-018-line-020", "pdf-018-line-022", "pdf-018-line-024", "pdf-018-line-026", "pdf-018-line-028", "pdf-018-line-030", "pdf-018-line-032", "pdf-018-line-034", "pdf-018-line-036" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9117, 133.5524, 529.126317, 245.698745 ], "first_line": "pdf-018-line-014", "last_line": "pdf-018-line-036", "source_page": 18 } ], "text": "(4) Except where the provisions of paragraph 1 of Article 9,\nparagraph 8 of Article 11 or paragraph 7 of Article 12 apply,\ninterest, royalties, services fees and other disbursements paid\nby an enterprise of a Contracting State to a resident of the other\nContracting State shall, for the purpose of determining the tax-\nable profits of such enterprise, be deductible under the same\nconditions as if they had been paid to a resident of the first-\nmentioned State. Similarly, any debts of an enterprise of a Con-\ntracting State to a resident of the other Contracting State shall,\nfor the purpose of determining the taxable capital of such enter-\nprise, be deductible under the same conditions as if they had\nbeen contracted to a resident of the first-mentioned State." }, "pages": [ 18 ], "text": "(4) Except where the provisions of paragraph 1 of Article 9,\nparagraph 8 of Article 11 or paragraph 7 of Article 12 apply,\ninterest, royalties, services fees and other disbursements paid\nby an enterprise of a Contracting State to a resident of the other\nContracting State shall, for the purpose of determining the tax-\nable profits of such enterprise, be deductible under the same\nconditions as if they had been paid to a resident of the first-\nmentioned State. Similarly, any debts of an enterprise of a Con-\ntracting State to a resident of the other Contracting State shall,\nfor the purpose of determining the taxable capital of such enter-\nprise, be deductible under the same conditions as if they had\nbeen contracted to a resident of the first-mentioned State." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-040", "pdf-018-line-042", "pdf-018-line-044", "pdf-018-line-046", "pdf-018-line-048", "pdf-018-line-050", "pdf-018-line-052", "pdf-018-line-054" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.903721, 274.07216, 529.11036, 348.086993 ], "first_line": "pdf-018-line-040", "last_line": "pdf-018-line-054", "source_page": 18 } ], "text": "(5) Enterprises of a Contracting State, the capital of which is\nwholly or partly owned or controlled, directly or indirectly, by\none or more residents of the other Contracting State, shall not\nbe subjected in the first-mentioned State to any taxation or any\nrequirement connected therewith which is other or more bur-\ndensome than the taxation and connected requirements to\nwhich other similar enterprises of the first-mentioned State are\nor may be subjected." }, "pages": [ 18 ], "text": "(5) Enterprises of a Contracting State, the capital of which is\nwholly or partly owned or controlled, directly or indirectly, by\none or more residents of the other Contracting State, shall not\nbe subjected in the first-mentioned State to any taxation or any\nrequirement connected therewith which is other or more bur-\ndensome than the taxation and connected requirements to\nwhich other similar enterprises of the first-mentioned State are\nor may be subjected." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-058", "pdf-018-line-060", "pdf-018-line-061" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.903721, 376.452437, 529.101584, 402.792916 ], "first_line": "pdf-018-line-058", "last_line": "pdf-018-line-061", "source_page": 18 } ], "text": "(6) The provisions of this Article shall, notwithstanding the\nprovisions of Article 2, apply to taxes of every kind and descrip-\ntion." }, "pages": [ 18 ], "text": "(6) The provisions of this Article shall, notwithstanding the\nprovisions of Article 2, apply to taxes of every kind and descrip-\ntion." } ], "title": "Article 25\nNon-Discrimination" }, { "body_sha256": "d006eefc8e2d147005e2f44b47737460985aa029c56fbbae0d638798d9a995a2", "id": "article-26", "label": "26", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-067", "pdf-018-line-069", "pdf-018-line-071", "pdf-018-line-073", "pdf-018-line-075", "pdf-018-line-077", "pdf-018-line-079", "pdf-018-line-081", "pdf-018-line-083", "pdf-018-line-085", "pdf-018-line-087" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.903721, 456.279077, 529.1327, 558.89055 ], "first_line": "pdf-018-line-067", "last_line": "pdf-018-line-087", "source_page": 18 } ], "text": "(1) Where a person considers that the actions of one or both\nof the Contracting States result or will result for him in taxation\nnot in accordance with the provisions of this Agreement, he\nmay, irrespective of the remedies provided by the domestic law\nof those States, present his case to the competent authority of\nthe Contracting State of which he is a resident or, if his case\ncomes under paragraph 1 of Article 25, to that of the Contract-\ning State of which he is a national. The case must be presented\nwithin three years from the first notification of the action result-\ning in taxation not in accordance with the provisions of the\nAgreement." }, "pages": [ 18 ], "text": "(1) Where a person considers that the actions of one or both\nof the Contracting States result or will result for him in taxation\nnot in accordance with the provisions of this Agreement, he\nmay, irrespective of the remedies provided by the domestic law\nof those States, present his case to the competent authority of\nthe Contracting State of which he is a resident or, if his case\ncomes under paragraph 1 of Article 25, to that of the Contract-\ning State of which he is a national. The case must be presented\nwithin three years from the first notification of the action result-\ning in taxation not in accordance with the provisions of the\nAgreement." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-090", "pdf-018-line-092", "pdf-018-line-094", "pdf-018-line-096", "pdf-018-line-098", "pdf-018-line-100", "pdf-018-line-102", "pdf-018-line-104" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9117, 577.729095, 529.109562, 651.735956 ], "first_line": "pdf-018-line-090", "last_line": "pdf-018-line-104", "source_page": 18 } ], "text": "(2) The competent authority shall endeavour, if the objection\nappears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at\na satisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement\nwith the competent authority of the other Contracting State,\nwith a view to the avoidance of taxation which is not in accor-\ndance with the Agreement. Any agreement reached shall be\nimplemented notwithstanding any time limits in the domestic\nlaw of the Contracting States." }, "pages": [ 18 ], "text": "(2) The competent authority shall endeavour, if the objection\nappears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at\na satisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement\nwith the competent authority of the other Contracting State,\nwith a view to the avoidance of taxation which is not in accor-\ndance with the Agreement. Any agreement reached shall be\nimplemented notwithstanding any time limits in the domestic\nlaw of the Contracting States." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-106", "pdf-018-line-108", "pdf-018-line-110", "pdf-018-line-112", "pdf-018-line-114" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9117, 661.047602, 529.084828, 706.449851 ], "first_line": "pdf-018-line-106", "last_line": "pdf-018-line-114", "source_page": 18 } ], "text": "(3) The competent authorities of the Contracting States shall\nendeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or\ndoubts arising as to the interpretation or application of the\nAgreement. They may also consult together for the avoidance\nof double taxation in cases not provided for in the Agreement." }, "pages": [ 18 ], "text": "(3) The competent authorities of the Contracting States shall\nendeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or\ndoubts arising as to the interpretation or application of the\nAgreement. They may also consult together for the avoidance\nof double taxation in cases not provided for in the Agreement." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-118", "pdf-018-line-120", "pdf-018-line-122", "pdf-018-line-124", "pdf-018-line-126" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.919679, 734.823266, 529.100786, 780.233487 ], "first_line": "pdf-018-line-118", "last_line": "pdf-018-line-126", "source_page": 18 } ], "text": "(4) The competent authorities of the Contracting States may\ncommunicate with each other directly, including through a joint\ncommission consisting of themselves or their representatives,\nfor the purpose of reaching an agreement in the sense of the\npreceding paragraphs." }, "pages": [ 18 ], "text": "(4) The competent authorities of the Contracting States may\ncommunicate with each other directly, including through a joint\ncommission consisting of themselves or their representatives,\nfor the purpose of reaching an agreement in the sense of the\npreceding paragraphs." } ], "title": "Article 26\nMutual Agreement Procedure" }, { "body_sha256": "71f3530012d1aabbcd13e9a7f2bb5c5b263a741d8d1e879add3b1d7ed87fb2d7", "id": "article-27", "label": "27", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-008", "pdf-019-line-010", "pdf-019-line-012", "pdf-019-line-014", "pdf-019-line-016", "pdf-019-line-018", "pdf-019-line-020", "pdf-019-line-022", "pdf-019-line-024", "pdf-019-line-026", "pdf-019-line-028", "pdf-019-line-030", "pdf-019-line-032", "pdf-019-line-034", "pdf-019-line-036", "pdf-019-line-038", "pdf-019-line-040", "pdf-019-line-042" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.912191, 107.96929, 529.126808, 277.324859 ], "first_line": "pdf-019-line-008", "last_line": "pdf-019-line-042", "source_page": 19 } ], "text": "(1) The competent authorities of the Contracting States shall\nexchange such information as is necessary for carrying out the\nprovisions of this Agreement or of the domestic laws concern-\ning taxes of every kind and description imposed on behalf of a\nContracting State, or a political subdivision or local authority\nthereof, insofar as the taxation thereunder is not contrary to the\nAgreement. The exchange of information is not restricted by\nArticles 1 and 2. Any information received by a Contracting\nState shall be treated as secret in the same manner as informa-\ntion obtained under the domestic laws of that State and shall be\ndisclosed only to persons or authorities (including courts and\nadministrative bodies) concerned with the assessment or col-\nlection of, the enforcement or prosecution in respect of, or the\ndetermination of appeals and other legal remedies in relation to\nthe taxes referred to in the first sentence. Such persons or\nauthorities shall use the information only for such purposes.\nThey may disclose the information in public court proceedings\nor in judicial decisions." }, "pages": [ 19 ], "text": "(1) The competent authorities of the Contracting States shall\nexchange such information as is necessary for carrying out the\nprovisions of this Agreement or of the domestic laws concern-\ning taxes of every kind and description imposed on behalf of a\nContracting State, or a political subdivision or local authority\nthereof, insofar as the taxation thereunder is not contrary to the\nAgreement. The exchange of information is not restricted by\nArticles 1 and 2. Any information received by a Contracting\nState shall be treated as secret in the same manner as informa-\ntion obtained under the domestic laws of that State and shall be\ndisclosed only to persons or authorities (including courts and\nadministrative bodies) concerned with the assessment or col-\nlection of, the enforcement or prosecution in respect of, or the\ndetermination of appeals and other legal remedies in relation to\nthe taxes referred to in the first sentence. Such persons or\nauthorities shall use the information only for such purposes.\nThey may disclose the information in public court proceedings\nor in judicial decisions." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-046", "pdf-019-line-048", "pdf-019-line-050", "pdf-019-line-052", "pdf-019-line-054", "pdf-019-line-056", "pdf-019-line-058", "pdf-019-line-060", "pdf-019-line-062", "pdf-019-line-064", "pdf-019-line-066", "pdf-019-line-068" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.912191, 303.681282, 529.11883, 430.91919 ], "first_line": "pdf-019-line-046", "last_line": "pdf-019-line-068", "source_page": 19 } ], "text": "(2) In no case shall the provisions of paragraph 1 be con-\nstrued as to impose on a Contracting State the obligation:\na) to carry out administrative measures for the supply of infor-\nmation at variance with the laws and administrative practice\nof that or of the other Contracting State;\nb) to supply information which is not obtainable under the laws\nor in the normal course of the administration of that or of the\nother Contracting State;\nc) to supply information which would disclose any trade, busi-\nness, industrial, commercial or professional secret or trade\nprocess, or information, the disclosure of which would be\ncontrary to public policy (ordre public)." }, "pages": [ 19 ], "text": "(2) In no case shall the provisions of paragraph 1 be con-\nstrued as to impose on a Contracting State the obligation:\na) to carry out administrative measures for the supply of infor-\nmation at variance with the laws and administrative practice\nof that or of the other Contracting State;\nb) to supply information which is not obtainable under the laws\nor in the normal course of the administration of that or of the\nother Contracting State;\nc) to supply information which would disclose any trade, busi-\nness, industrial, commercial or professional secret or trade\nprocess, or information, the disclosure of which would be\ncontrary to public policy (ordre public)." } ], "title": "Article 27\nExchange of Information" }, { "body_sha256": "dec4ed023291cccdefc8f4a6409a38a5c02869c1c456db07598a85ebd5a7bb91", "id": "article-28", "label": "28", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-074", "pdf-019-line-076", "pdf-019-line-078", "pdf-019-line-080", "pdf-019-line-082", "pdf-019-line-084", "pdf-019-line-086", "pdf-019-line-088", "pdf-019-line-090" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.912191, 476.3613, 529.122021, 559.903032 ], "first_line": "pdf-019-line-074", "last_line": "pdf-019-line-090", "source_page": 19 } ], "text": "(1) If in one of the Contracting States the taxes on dividends,\ninterest, royalties, other items of income or capital gains derived\nby a person who is a resident of the other Contracting State are\nlevied by withholding at source, the right of the first-mentioned\nState to apply the withholding of tax at the rate provided under\nits domestic law shall not be affected by the provisions of this\nAgreement. The tax withheld at source shall be refunded on\napplication by the taxpayer if and to the extent that it is reduced\nby this Agreement or ceases to apply." }, "pages": [ 19 ], "text": "(1) If in one of the Contracting States the taxes on dividends,\ninterest, royalties, other items of income or capital gains derived\nby a person who is a resident of the other Contracting State are\nlevied by withholding at source, the right of the first-mentioned\nState to apply the withholding of tax at the rate provided under\nits domestic law shall not be affected by the provisions of this\nAgreement. The tax withheld at source shall be refunded on\napplication by the taxpayer if and to the extent that it is reduced\nby this Agreement or ceases to apply." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-093", "pdf-019-line-095", "pdf-019-line-097", "pdf-019-line-099" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.904213, 576.724585, 529.094894, 612.599935 ], "first_line": "pdf-019-line-093", "last_line": "pdf-019-line-099", "source_page": 19 } ], "text": "(2) Refund applications must be submitted by the end of the\nfourth year following the calendar year in which the withholding\ntax was applied to the dividends, interest, royalties or other\nitems of income or capital gains." }, "pages": [ 19 ], "text": "(2) Refund applications must be submitted by the end of the\nfourth year following the calendar year in which the withholding\ntax was applied to the dividends, interest, royalties or other\nitems of income or capital gains." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-102", "pdf-019-line-104", "pdf-019-line-106", "pdf-019-line-108", "pdf-019-line-110", "pdf-019-line-112" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.904213, 629.42946, 529.09649, 684.36658 ], "first_line": "pdf-019-line-102", "last_line": "pdf-019-line-112", "source_page": 19 } ], "text": "(3) Notwithstanding paragraph 1, each Contracting State\nshall provide for procedures to the effect that payments of\nincome or capital gains subject under this Agreement to no tax\nor only to reduced tax in the state of source may be made with-\nout deduction of tax or with deduction of tax only at the rate\nprovided in the relevant Article." }, "pages": [ 19 ], "text": "(3) Notwithstanding paragraph 1, each Contracting State\nshall provide for procedures to the effect that payments of\nincome or capital gains subject under this Agreement to no tax\nor only to reduced tax in the state of source may be made with-\nout deduction of tax or with deduction of tax only at the rate\nprovided in the relevant Article." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-114", "pdf-019-line-116", "pdf-019-line-118" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.928148, 691.661234, 529.098085, 718.001713 ], "first_line": "pdf-019-line-114", "last_line": "pdf-019-line-118", "source_page": 19 } ], "text": "(4) The Contracting State in which the items of income or\ncapital gains arise may ask for a certificate by the competent\nauthority on the residence in the other Contracting State." }, "pages": [ 19 ], "text": "(4) The Contracting State in which the items of income or\ncapital gains arise may ask for a certificate by the competent\nauthority on the residence in the other Contracting State." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-121", "pdf-019-line-123", "pdf-019-line-125", "pdf-019-line-127" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.928148, 734.823266, 529.124415, 770.698616 ], "first_line": "pdf-019-line-121", "last_line": "pdf-019-line-127", "source_page": 19 } ], "text": "(5) The competent authorities may by mutual agreement\nimplement the provisions of this Article and if necessary estab-\nlish other procedures for the implementation of tax reductions\nor exemptions provided for under this Agreement." }, "pages": [ 19 ], "text": "(5) The competent authorities may by mutual agreement\nimplement the provisions of this Article and if necessary estab-\nlish other procedures for the implementation of tax reductions\nor exemptions provided for under this Agreement." } ], "title": "Article 28\nProcedural Rules for Taxation at Source" }, { "body_sha256": "b1ea94e3b9db213b7a49356f600d7429d49a74c515ea00cce4d188e32c8c8af3", "id": "article-29", "label": "29", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-010", "pdf-020-line-012", "pdf-020-line-014", "pdf-020-line-015", "pdf-020-line-018", "pdf-020-line-020" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.904213, 118.843507, 529.102873, 173.780626 ], "first_line": "pdf-020-line-010", "last_line": "pdf-020-line-020", "source_page": 20 } ], "text": "(1) This Agreement shall not be interpreted to mean that a\nContracting State is prevented from applying its domestic legal\nprovisions on the prevention of tax evasion or tax avoidance. If\nthe foregoing provision results in double taxation, the compe-\ntent authorities shall consult each other pursuant to\nparagraph 3 of Article 26 on how to avoid double taxation." }, "pages": [ 20 ], "text": "(1) This Agreement shall not be interpreted to mean that a\nContracting State is prevented from applying its domestic legal\nprovisions on the prevention of tax evasion or tax avoidance. If\nthe foregoing provision results in double taxation, the compe-\ntent authorities shall consult each other pursuant to\nparagraph 3 of Article 26 on how to avoid double taxation." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-023", "pdf-020-line-025", "pdf-020-line-027", "pdf-020-line-029", "pdf-020-line-031", "pdf-020-line-033", "pdf-020-line-035", "pdf-020-line-037", "pdf-020-line-039", "pdf-020-line-041" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.912191, 191.271852, 529.097288, 284.356427 ], "first_line": "pdf-020-line-023", "last_line": "pdf-020-line-041", "source_page": 20 } ], "text": "(2) The limitations mentioned in the provisions of paragraph\n2 of Article 11 and of paragraph 2 of Article 12 shall not apply if\nit was the main purpose of any person concerned, in creating or\nassigning the debt-claim in respect of which the interest is paid,\nor in creating or assigning the rights in respect of which the\nroyalties are paid or in creating or assigning the obligations in\nrespect of which the services fees are paid to take advantage of\nArticles 11 and 12 by means of that creation or assignment\nwithout economic reason appropriate to the business operation\nconcerned." }, "pages": [ 20 ], "text": "(2) The limitations mentioned in the provisions of paragraph\n2 of Article 11 and of paragraph 2 of Article 12 shall not apply if\nit was the main purpose of any person concerned, in creating or\nassigning the debt-claim in respect of which the interest is paid,\nor in creating or assigning the rights in respect of which the\nroyalties are paid or in creating or assigning the obligations in\nrespect of which the services fees are paid to take advantage of\nArticles 11 and 12 by means of that creation or assignment\nwithout economic reason appropriate to the business operation\nconcerned." } ], "title": "Article 29\nApplication of the\nAgreement in Special Cases" }, { "body_sha256": "dc5c09ad7b87d5b88f025e88381c787e1eedbf4f9344bd68f0511ad1d068bd54", "id": "article-30", "label": "30", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-049", "pdf-020-line-051", "pdf-020-line-053", "pdf-020-line-055" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.92017, 341.996156, 529.110053, 377.871506 ], "first_line": "pdf-020-line-049", "last_line": "pdf-020-line-055", "source_page": 20 } ], "text": "(1) Nothing in this Agreement shall affect the fiscal privileges\nof members of diplomatic missions or consular posts under the\ngeneral rules of international law or under the provisions of spe-\ncial agreements." }, "pages": [ 20 ], "text": "(1) Nothing in this Agreement shall affect the fiscal privileges\nof members of diplomatic missions or consular posts under the\ngeneral rules of international law or under the provisions of spe-\ncial agreements." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-057", "pdf-020-line-059", "pdf-020-line-061", "pdf-020-line-063", "pdf-020-line-065", "pdf-020-line-068", "pdf-020-line-070", "pdf-020-line-072", "pdf-020-line-074", "pdf-020-line-076", "pdf-020-line-078", "pdf-020-line-080" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.912191, 385.827862, 529.11883, 518.901493 ], "first_line": "pdf-020-line-057", "last_line": "pdf-020-line-080", "source_page": 20 } ], "text": "(2) Notwithstanding the provisions of Article 4, an individual\nwho is a member of a diplomatic mission or a consular post of\na Contracting State which is situated in the other Contracting\nState or in a third State shall be deemed for the purposes of this\nAgreement to be a resident of the sending State if:\na) in accordance with international law he is not liable to tax in\nthe receiving State in respect of income or capital gains\nfrom sources outside that State or on capital situated out-\nside that State, and\nb) he is liable in the sending State to the same obligations in\nrelation to tax on his total income, on capital or on capital\ngains as are residents of that State." }, "pages": [ 20 ], "text": "(2) Notwithstanding the provisions of Article 4, an individual\nwho is a member of a diplomatic mission or a consular post of\na Contracting State which is situated in the other Contracting\nState or in a third State shall be deemed for the purposes of this\nAgreement to be a resident of the sending State if:\na) in accordance with international law he is not liable to tax in\nthe receiving State in respect of income or capital gains\nfrom sources outside that State or on capital situated out-\nside that State, and\nb) he is liable in the sending State to the same obligations in\nrelation to tax on his total income, on capital or on capital\ngains as are residents of that State." } ], "title": "Article 30\nMembers of Diplomatic Missions\nand Consular Posts" }, { "body_sha256": "88644fc506824b4d41f9c025c5062b9c9b8a5c5c4476e74184f88e59db027333", "id": "article-31", "label": "31", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-087", "pdf-020-line-088" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.912191, 576.541222, 529.08133, 593.354803 ], "first_line": "pdf-020-line-087", "last_line": "pdf-020-line-088", "source_page": 20 } ], "text": "The attached Protocol shall be an integral part of this Agree-\nment." }, "pages": [ 20 ], "text": "The attached Protocol shall be an integral part of this Agree-\nment." } ], "title": "Article 31\nProtocol" }, { "body_sha256": "813824ffd66d2f5dedab4f5e5486294f83c38ebb8016e2bd794f1607d658ca94", "id": "article-32", "label": "32", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-094", "pdf-020-line-096" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.912191, 641.459661, 529.095692, 658.265269 ], "first_line": "pdf-020-line-094", "last_line": "pdf-020-line-096", "source_page": 20 } ], "text": "(1) This Agreement shall be ratified and the instruments of\nratification shall be exchanged as soon as possible." }, "pages": [ 20 ], "text": "(1) This Agreement shall be ratified and the instruments of\nratification shall be exchanged as soon as possible." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-098", "pdf-020-line-100", "pdf-020-line-102", "pdf-020-line-104", "pdf-020-line-106", "pdf-020-line-108", "pdf-020-line-110", "pdf-020-line-112", "pdf-020-line-114", "pdf-020-line-116", "pdf-020-line-118" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.912191, 666.229597, 529.121223, 780.233487 ], "first_line": "pdf-020-line-098", "last_line": "pdf-020-line-118", "source_page": 20 } ], "text": "(2) This Agreement shall enter into force on the day of the\nexchange of the instruments of ratification and shall have effect\nin both Contracting States:\na) in the case of taxes withheld at source, in respect of\namounts paid on or after the first day of January of the cal-\nendar year next following that in which the Agreement\nentered into force;\nb) in the case of other taxes, in respect of taxes levied for peri-\nods beginning on or after the first day of January of the cal-\nendar year next following that in which the Agreement\nentered into force." }, "pages": [ 20 ], "text": "(2) This Agreement shall enter into force on the day of the\nexchange of the instruments of ratification and shall have effect\nin both Contracting States:\na) in the case of taxes withheld at source, in respect of\namounts paid on or after the first day of January of the cal-\nendar year next following that in which the Agreement\nentered into force;\nb) in the case of other taxes, in respect of taxes levied for peri-\nods beginning on or after the first day of January of the cal-\nendar year next following that in which the Agreement\nentered into force." } ], "title": "Article 32\nEntry into Force" }, { "body_sha256": "abf68c19d3a3736c77885b4d68e831ddeaa087a0e44b18ea7094a544aa83f2e8", "id": "article-33", "label": "33", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-008", "pdf-021-line-010", "pdf-021-line-012", "pdf-021-line-014", "pdf-021-line-016", "pdf-021-line-018", "pdf-021-line-020", "pdf-021-line-022", "pdf-021-line-024", "pdf-021-line-026", "pdf-021-line-027", "pdf-021-line-029", "pdf-021-line-031", "pdf-021-line-033", "pdf-021-line-034" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.912191, 105.880547, 529.119628, 254.595831 ], "first_line": "pdf-021-line-008", "last_line": "pdf-021-line-034", "source_page": 21 } ], "text": "This Agreement shall continue in effect for an unlimited peri-\nod but either of the Contracting States may, on or before the\nthirtieth day of June in any calendar year beginning after the\nexpiration of a period of five years from the date of its entry into\nforce, give the other Contracting State, through diplomatic\nchannels, written notice of termination and, in such event, this\nAgreement shall cease to have effect:\na) in the case of taxes withheld at source, in respect of\namounts paid on or after the first day of January of the cal-\nendar year next following that in which notice of termination\nis given;\nb) in the case of other taxes, in respect of taxes levied for peri-\nods beginning on or after the first day of January of the cal-\nendar year next following that in which notice of termination\nis given." }, "pages": [ 21 ], "text": "This Agreement shall continue in effect for an unlimited peri-\nod but either of the Contracting States may, on or before the\nthirtieth day of June in any calendar year beginning after the\nexpiration of a period of five years from the date of its entry into\nforce, give the other Contracting State, through diplomatic\nchannels, written notice of termination and, in such event, this\nAgreement shall cease to have effect:\na) in the case of taxes withheld at source, in respect of\namounts paid on or after the first day of January of the cal-\nendar year next following that in which notice of termination\nis given;\nb) in the case of other taxes, in respect of taxes levied for peri-\nods beginning on or after the first day of January of the cal-\nendar year next following that in which notice of termination\nis given." } ], "title": "Article 33\nTermination" } ] }, "title": "2006 source edition" }