{ "citation": "BGBl. 2011 II S. 1042 (consent law); S. 1043–1067 (agreement, protocol and joint declaration)", "currentness_verified": false, "dates": { "gazette_publication_date": "2011-11-07", "provenance": "agent source-triage of pinned original; neither date is treaty entry/application", "signature_date": "2011-03-30" }, "edition_label": "de-ireland-2011-base | BGBl. 2011 II S. 1042 (consent law); S. 1043–1067 (agreement, protocol and joint declaration) | signed 2011-03-30 | published 2011-11-07 | Signed: 2011-03-30 | Gazette publication: 2011-11-07", "external_readers": {}, "id": "de-ireland-2011-base", "indexed_legal_publication_permitted": false, "input_record": "public-release/combined-discovery-preview.json#de-ireland-2011-base", "kind": "original source edition", "languages": [ "de", "en" ], "legacy_routes": [ "/library/treaties/de-ireland-2011-base/de/", "/library/treaties/de-ireland-2011-base/en/" ], "metadata_language": "en", "notes": [ "Original source edition; not a verified current-law consolidation. Signed at Dublin 2011-03-30; consent law 2011-11-01; gazette publication 2011-11-07. Treaty entry 2012-11-28, not application; entry notice dated 2013-02-11, published 2013-03-20. Article 32(2) general application from 2013-01-01 is qualified by tax-specific rules and transitional paragraphs 32(3)–(5). Historical original edition only. Later amending protocols signed 2014-12-03 and 2021-01-19 and a 2025 official consolidation are documented in the cached BMF article; none of their amended wording is imported here. The cache is not fresh currentness proof. This new edition does not replace the held 2025 intake or override its central audit. Later amendments, MLI effects and present-day applicability are not certified. Unreviewed machine transcription. Original 2011 publication only, not a verified current-law consolidation. No qualified human wording, legal, alignment, indexing, deployment or publication approval. Noindex preview only; noindex is not access control. Historical original edition only. Later amending protocols signed 2014-12-03 and 2021-01-19 and a 2025 official consolidation are documented in the cached BMF article; none of their amended wording is imported here. The cache is not fresh currentness proof. This new edition does not replace the held 2025 intake or override its central audit. Later amendments, MLI effects and present-day applicability are not certified.", "Historical original edition only. Later amending protocols signed 2014-12-03 and 2021-01-19 and a 2025 official consolidation are documented in the cached BMF article; none of their amended wording is imported here. The cache is not fresh currentness proof. This new edition does not replace the held 2025 intake or override its central audit. Later amendments, MLI effects and present-day applicability are not certified. Source-triage warnings: Unreviewed machine transcription. Original 2011 publication only, not a verified current-law consolidation. No qualified human wording, legal, alignment, indexing, deployment or publication approval. Noindex preview only; noindex is not access control. Historical original edition only. Later amending protocols signed 2014-12-03 and 2021-01-19 and a 2025 official consolidation are documented in the cached BMF article; none of their amended wording is imported here. The cache is not fresh currentness proof. This new edition does not replace the held 2025 intake or override its central audit. Later amendments, MLI effects and present-day applicability are not certified. Known related/later instruments NOT included in this source (agent triage, not exhaustive): later-amending-protocol; signature date: 2014-12-03; limit: Cached BMF article; amendment body not incorporated; no current-law claim / later-amending-protocol; signature date: 2021-01-19; limit: Cached BMF article; amendment body not incorporated; no current-law claim / later-official-2025-consolidation; date: 2025-04-10; limit: Separate central record and held W intake preserved; no reclassification or body mixing", "Unreviewed machine transcription. Original 2011 publication only, not a verified current-law consolidation. No qualified human wording, legal, alignment, indexing, deployment or publication approval. Noindex preview only; noindex is not access control. Published treaty languages: German and English. Original closing on physical page 21 declares both texts equally authoritative. Both bodies come exclusively from the original 2011 PDF. No third language, translation or cross-language paragraph alignment is inferred. English interface; legal source containers carry their own language. Source-proved reversible blank-glyph CMap correction only; no OCR, translation, wording/spacing/hyphen repair. Native spans and coordinate gaps retained; all26 original/derivative renders identical. Law, preamble, execution, signatures, integral protocol and joint declaration: /review/de-ireland-2011-base/. Source links indicate pages, not independently approved paragraph alignment." ], "origin": "retained public reader", "pair": "DE-IE", "pair_name": "Germany / Ireland", "pinned_record": { "country": { "de": "Irland", "en": "Ireland" }, "currentness": "Original source edition; not a verified current-law consolidation. Signed at Dublin 2011-03-30; consent law 2011-11-01; gazette publication 2011-11-07. Treaty entry 2012-11-28, not application; entry notice dated 2013-02-11, published 2013-03-20. Article 32(2) general application from 2013-01-01 is qualified by tax-specific rules and transitional paragraphs 32(3)–(5). Historical original edition only. Later amending protocols signed 2014-12-03 and 2021-01-19 and a 2025 official consolidation are documented in the cached BMF article; none of their amended wording is imported here. The cache is not fresh currentness proof. This new edition does not replace the held 2025 intake or override its central audit. Later amendments, MLI effects and present-day applicability are not certified. Unreviewed machine transcription. Original 2011 publication only, not a verified current-law consolidation. No qualified human wording, legal, alignment, indexing, deployment or publication approval. Noindex preview only; noindex is not access control. Historical original edition only. Later amending protocols signed 2014-12-03 and 2021-01-19 and a 2025 official consolidation are documented in the cached BMF article; none of their amended wording is imported here. The cache is not fresh currentness proof. This new edition does not replace the held 2025 intake or override its central audit. Later amendments, MLI effects and present-day applicability are not certified.", "id": "de-ireland-2011-base", "kind": "transcription", "metadata_lang": "en", "publication": {}, "relationships_note": "Historical original edition only. Later amending protocols signed 2014-12-03 and 2021-01-19 and a 2025 official consolidation are documented in the cached BMF article; none of their amended wording is imported here. The cache is not fresh currentness proof. This new edition does not replace the held 2025 intake or override its central audit. Later amendments, MLI effects and present-day applicability are not certified. Source-triage warnings: Unreviewed machine transcription. Original 2011 publication only, not a verified current-law consolidation. No qualified human wording, legal, alignment, indexing, deployment or publication approval. Noindex preview only; noindex is not access control. Historical original edition only. Later amending protocols signed 2014-12-03 and 2021-01-19 and a 2025 official consolidation are documented in the cached BMF article; none of their amended wording is imported here. The cache is not fresh currentness proof. This new edition does not replace the held 2025 intake or override its central audit. Later amendments, MLI effects and present-day applicability are not certified. Known related/later instruments NOT included in this source (agent triage, not exhaustive): later-amending-protocol; signature date: 2014-12-03; limit: Cached BMF article; amendment body not incorporated; no current-law claim / later-amending-protocol; signature date: 2021-01-19; limit: Cached BMF article; amendment body not incorporated; no current-law claim / later-official-2025-consolidation; date: 2025-04-10; limit: Separate central record and held W intake preserved; no reclassification or body mixing", "review_status": "Pending independent qualified human wording, completeness, currentness, alignment and rendering review. No human approvals.", "source": { "citation": "BGBl. 2011 II S. 1042 (consent law); S. 1043–1067 (agreement, protocol and joint declaration)", "form": "Official original2011 PDF; reader from proved font-CMap-only derivative, not the original facsimile", "hash_basis": "locally-verified", "retrieved_at": "2026-10-02", "role": "Original consent law, DE/EN convention, integral protocol and joint declaration; not amended/current law", "sha256": "cb0eafbd040330600bb8c68e415d95c7360a5f9eebf1ddf2a25157b0705e3e7c", "url": "https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Internationales_Steuerrecht/Staatenbezogene_Informationen/Laender_A_Z/Irland/2011-11-07-Irland-Abkommen-DBA-Gesetz.pdf?__blob=publicationFile&v=2" }, "source_dates": { "gazette_publication_date": "2011-11-07", "provenance": "agent source-triage of pinned original; neither date is treaty entry/application", "signature_date": "2011-03-30" }, "status_note": "Unreviewed machine transcription. Original 2011 publication only, not a verified current-law consolidation. No qualified human wording, legal, alignment, indexing, deployment or publication approval. Noindex preview only; noindex is not access control. Published treaty languages: German and English. Original closing on physical page 21 declares both texts equally authoritative. Both bodies come exclusively from the original 2011 PDF. No third language, translation or cross-language paragraph alignment is inferred. English interface; legal source containers carry their own language. Source-proved reversible blank-glyph CMap correction only; no OCR, translation, wording/spacing/hyphen repair. Native spans and coordinate gaps retained; all26 original/derivative renders identical. Law, preamble, execution, signatures, integral protocol and joint declaration: /review/de-ireland-2011-base/. Source links indicate pages, not independently approved paragraph alignment.", "texts": { "de": { "articles": [ { "heading_lines": [ "p02-l029", "p02-l031" ], "id": "article-1", "paragraphs": [ { "id": "p-unnumbered", "source_lines": [ "p02-l033", "p02-l035" ], "source_marker": null, "source_page": 2, "text": "Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat\noder in beiden Vertragsstaaten ansässig sind." } ], "title": "Artikel 1\nUnter das Abkommen fallende Personen" }, { "heading_lines": [ "p02-l037", "p02-l039" ], "id": "article-2", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p02-l041", "p02-l043", "p02-l045", "p02-l047", "p02-l049" ], "source_marker": "1", "source_page": 2, "text": "(1) Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der\n Erhebung, für Steuern vom Einkommen und vom Vermögen, die\nfür Rechnung eines Vertragsstaats, eines seiner Länder oder\n einer der Gebietskörperschaften eines Vertragsstaats oder\n Landes erhoben werden." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p02-l050", "p02-l052", "p02-l054", "p02-l056", "p02-l058", "p02-l060", "p02-l062" ], "source_marker": "2", "source_page": 2, "text": "(2) Als Steuern vom Einkommen und vom Vermögen gelten\nalle Steuern, die vom Gesamteinkommen, vom Gesamtver-\nmögen oder von Teilen des Einkommens oder des Vermögens\nerhoben werden, einschließlich der Steuern vom Gewinn aus der\nVeräußerung beweglichen oder unbeweglichen Vermögens, der\nLohnsummensteuern sowie der Steuern vom Vermögens-\nzuwachs." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p02-l063", "p02-l065", "p02-l067", "p02-l069", "p02-l071", "p02-l073", "p02-l074", "p02-l076", "p02-l078", "p02-l080", "p02-l082", "p02-l084", "p03-l002", "p03-l004", "p03-l006", "p03-l008" ], "source_marker": "3", "source_page": 2, "text": "(3) Zu den zurzeit bestehenden Steuern, für die dieses\n Abkommen gilt, gehören insbesondere\na) in Irland:\ni) die Einkommensteuer („income tax“),\nii) die einkommensabhängige Ergänzungsabgabe („income\nlevy“), \niii) die Körperschaftsteuer („corporation tax“) und\niv) die Steuer vom Veräußerungsgewinn („capital gains tax“)\n(im Folgenden als „irische Steuer“ bezeichnet);\nb) in der Bundesrepublik Deutschland:\ni) die Einkommensteuer,\nii) die Körperschaftsteuer,\niii) die Gewerbesteuer und\niv) die Vermögensteuer,\neinschließlich der hierauf erhobenen Zuschläge\n(im Folgenden als „deutsche Steuer“ bezeichnet)." }, { "id": "p-4", "source_lines": [ "p03-l010", "p03-l012", "p03-l014", "p03-l016", "p03-l018", "p03-l020" ], "source_marker": "4", "source_page": 3, "text": "(4) Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im\nWesentlichen ähnlicher Art, die nach der Unterzeichnung des\n Abkommens neben den bestehenden Steuern oder an deren\nStelle erhoben werden. Die zuständigen Behörden der Vertrags-\nstaaten teilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetretenen\nwesentlichen Änderungen mit." } ], "title": "Artikel 2\nUnter das Abkommen fallende Steuern" }, { "heading_lines": [ "p03-l022", "p03-l024" ], "id": "article-3", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p03-l026", "p03-l028", "p03-l030", "p03-l032", "p03-l034", "p03-l036", "p03-l038", "p03-l040", "p03-l042", "p03-l044", "p03-l046", "p03-l048", "p03-l049", "p03-l051", "p03-l053", "p03-l055", "p03-l057", "p03-l059", "p03-l061", "p03-l063", "p03-l065", "p03-l067", "p03-l068", "p03-l069", "p03-l071", "p03-l073", "p03-l075", "p03-l077", "p03-l078", "p03-l080", "p03-l082", "p03-l084", "p03-l086", "p03-l087", "p03-l089", "p03-l091", "p03-l093", "p03-l095", "p03-l097", "p03-l098", "p03-l100", "p03-l102", "p03-l104", "p03-l106", "p03-l108", "p03-l109", "p03-l111", "p03-l112", "p03-l114", "p03-l116", "p03-l118", "p03-l120", "p04-l002", "p04-l004", "p04-l006", "p04-l008", "p04-l010", "p04-l012", "p04-l013", "p04-l015", "p04-l017", "p04-l019", "p04-l021" ], "source_marker": "1", "source_page": 3, "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang\nnichts anderes erfordert,\na) bedeuten die Ausdrücke „ein Vertragsstaat“ und „der andere\nVertragsstaat“ je nach dem Zusammenhang die Bundes -\nrepublik Deutschland oder Irland;\nb) umfasst der Ausdruck „Irland“ das sich außerhalb der\n Hoheitsgewässer Irlands erstreckende Gebiet, das nach dem\nRecht Irlands betreffend die ausschließliche Wirtschaftszone\nund den Festlandsockel als ein Gebiet ausgewiesen ist oder\nim Folgenden ausgewiesen werden kann, in dem Irland\n souveräne Rechte und Hoheitsbefugnisse in Übereinstim-\nmung mit dem Völkerrecht ausüben kann;\nc) bedeutet der Ausdruck „Deutschland“ die Bundesrepublik\nDeutschland und, wenn im geografischen Sinne verwendet,\ndas Hoheitsgebiet der Bundesrepublik Deutschland sowie\ndas an das Küstenmeer angrenzende Gebiet des Meeres -\nbodens, des Meeresuntergrunds und der darüber befind -\nlichen Wassersäule, soweit die Bundesrepublik Deutschland\ndort in Übereinstimmung mit dem Völkerrecht und ihren\n innerstaatlichen Rechtsvorschriften souveräne Rechte und\nHoheitsbefugnisse zum Zwecke der Erforschung, Aus -\nbeutung, Erhaltung und Bewirtschaftung der lebenden und\nnicht lebenden natürlichen Ressourcen ausübt;\nd) umfasst der Ausdruck „Person“ natürliche Personen, Gesell-\nschaften und alle anderen Personenvereinigungen;\ne) bedeutet der Ausdruck „Gesellschaft“ juristische Personen\noder Rechtsträger, die für die Besteuerung wie juristische\nPersonen behandelt werden;\nf) bezieht sich der Ausdruck „Unternehmen“ auf die Ausübung\neiner Geschäftstätigkeit;\ng) schließt der Ausdruck „Geschäftstätigkeit“ die Ausübung\n einer freiberuflichen oder sonstigen selbständigen Tätigkeit\nein;\nh) bedeuten die Ausdrücke „Unternehmen eines Vertragsstaats“\nund „Unternehmen des anderen Vertragsstaats“, je nachdem,\nein Unternehmen, das von einer in einem Vertragsstaat\n ansässigen Person betrieben wird, oder ein Unternehmen,\ndas von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person\nbetrieben wird; \ni) bedeutet der Ausdruck „internationaler Verkehr“ jede Be-\nförderung mit einem Seeschiff oder Luftfahrzeug, das von\n einem Unternehmen mit tatsächlicher Geschäftsleitung in\n einem Vertragsstaat betrieben wird, es sei denn, das See-\nschiff oder Luftfahrzeug wird ausschließlich zwischen Orten\nim anderen Vertragsstaat betrieben;\nj) bedeutet der Ausdruck „Staatsangehöriger“ in Bezug auf\n einen Vertragsstaat\ni) in Irland: \nalle natürlichen Personen, die die irische Staatsbürger-\nschaft besitzen, und alle juristischen Personen, Personen-\ngesellschaften oder anderen Personenvereinigungen, die\nnach dem in Irland geltenden Recht errichtet worden sind;\nii) in Deutschland:\nalle Deutschen im Sinne des Grundgesetzes für die\n Bundesrepublik Deutschland sowie alle juristischen\n Personen, Personengesellschaften und anderen Perso-\nnenvereinigungen, die nach dem in Deutschland gelten-\nden Recht errichtet worden sind;\nk) bedeutet der Ausdruck „zuständige Behörde“\ni) in Irland die „Revenue Commissioners“ oder ihren bevoll-\nmächtigten Vertreter;\nii) in Deutschland das Bundesministerium der Finanzen oder\ndie Behörde, an die es seine Befugnisse delegiert hat." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p04-l023", "p04-l025", "p04-l027", "p04-l029", "p04-l031", "p04-l033", "p04-l035", "p04-l037" ], "source_marker": "2", "source_page": 4, "text": "(2) Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Ver-\ntragsstaat hat, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfor-\ndert, jeder im Abkommen nicht definierte Ausdruck die Be -\ndeutung, die ihm im Anwendungszeitraum nach dem Recht\ndieses Staates über die Steuern zukommt, für die das Abkom-\nmen gilt, wobei die Bedeutung nach dem in diesem Staat anzu-\nwendenden Steuerrecht den Vorrang vor einer Bedeutung hat,\ndie der Ausdruck nach anderem Recht dieses Staates hat." } ], "title": "Artikel 3\nAllgemeine Begriffsbestimmungen" }, { "heading_lines": [ "p04-l038", "p04-l040" ], "id": "article-4", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p04-l042", "p04-l044", "p04-l046", "p04-l048", "p04-l050", "p04-l052", "p04-l054", "p04-l056", "p04-l058", "p04-l060" ], "source_marker": "1", "source_page": 4, "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck „eine\nin einem Vertragsstaat ansässige Person“ eine Person, die nach\ndem Recht dieses Staates dort aufgrund ihres Wohnsitzes, ihres\nständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung oder\n eines anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtig ist, und um-\nfasst auch diesen Staat, seine Länder und die Gebietskörper-\nschaften dieses Staates oder Landes. Der Ausdruck umfasst\n jedoch nicht eine Person, die in diesem Staat nur mit Einkünften\naus Quellen in diesem Staat oder mit in diesem Staat gelegenem\nVermögen steuerpflichtig ist." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p04-l061", "p04-l063", "p04-l066", "p04-l068", "p04-l070", "p04-l072", "p04-l074", "p04-l076", "p04-l078", "p04-l080", "p04-l082", "p04-l084", "p04-l086", "p04-l088", "p04-l090", "p04-l092", "p04-l094", "p04-l095", "p04-l097", "p04-l099", "p04-l101" ], "source_marker": "2", "source_page": 4, "text": "(2) Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden\n Vertragsstaaten ansässig, so gilt Folgendes:\na) Die Person gilt als nur in dem Vertragsstaat ansässig, in dem\nsie über eine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in\n beiden Vertragsstaaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt\nsie als nur in dem Vertragsstaat ansässig, zu dem sie die\n engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat\n(Mittelpunkt der Lebensinteressen);\nb) kann nicht bestimmt werden, in welchem Vertragsstaat die\nPerson den Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder\n verfügt sie in keinem der Vertragsstaaten über eine ständige\nWohnstätte, so gilt sie als nur in dem Vertragsstaat ansässig,\nin dem sie ihren gewöhnlichen Aufenthalt hat;\nc) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden\n Vertragsstaaten oder in keinem der Vertragsstaaten, so gilt\nsie als nur in dem Vertragsstaat ansässig, dessen Staats-\nangehöriger sie ist;\nd) ist die Person Staatsangehöriger beider Vertragsstaaten oder\nkeines der Vertragsstaaten, so regeln die zuständigen Be-\nhörden der Vertragsstaaten die Frage in gegenseitigem Ein-\nvernehmen." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p04-l102", "p04-l104", "p04-l106", "p04-l108" ], "source_marker": "3", "source_page": 4, "text": "(3) Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in\nbeiden Vertragsstaaten ansässig, so gilt sie als nur in dem Staat\nansässig, in dem sich der Ort ihrer tatsächlichen Geschäfts-\nleitung befindet." } ], "title": "Artikel 4\nAnsässige Person" }, { "heading_lines": [ "p04-l110", "p04-l112" ], "id": "article-5", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p04-l114", "p04-l116", "p04-l118", "p04-l120" ], "source_marker": "1", "source_page": 4, "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck\n „Betriebsstätte“ eine feste Geschäftseinrichtung, durch die die\nGeschäftstätigkeit eines Unternehmens ganz oder teilweise\n ausgeübt wird." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p04-l121", "p05-l002", "p05-l004", "p05-l006", "p05-l008", "p05-l010", "p05-l012", "p05-l014", "p05-l016" ], "source_marker": "2", "source_page": 4, "text": "(2) Der Ausdruck „Betriebsstätte“ umfasst insbesondere:\na) einen Ort der Leitung,\nb) eine Zweigniederlassung,\nc) eine Geschäftsstelle,\nd) eine Fabrikationsstätte,\ne) eine Werkstätte und\nf) ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch\noder eine andere Stätte der Ausbeutung natürlicher\nRessourcen." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p05-l017", "p05-l019" ], "source_marker": "3", "source_page": 5, "text": "(3) Eine Bauausführung oder Montage ist nur dann eine\n Betriebsstätte, wenn ihre Dauer zwölf Monate überschreitet." }, { "id": "p-4", "source_lines": [ "p05-l022", "p05-l024", "p05-l027", "p05-l029", "p05-l031", "p05-l033", "p05-l035", "p05-l037", "p05-l039", "p05-l041", "p05-l043", "p05-l045", "p05-l047", "p05-l049", "p05-l051", "p05-l053", "p05-l055", "p05-l057", "p05-l058", "p05-l060", "p05-l062", "p05-l064", "p05-l066", "p05-l068" ], "source_marker": "4", "source_page": 5, "text": "(4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses\n Artikels gelten nicht als Betriebsstätten:\na) Einrichtungen, die ausschließlich zur Lagerung, Ausstellung\noder Auslieferung von Gütern oder Waren des Unternehmens\nbenutzt werden;\nb) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die\nausschließlich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung\nunterhalten werden;\nc) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die\nausschließlich zu dem Zweck unterhalten werden, durch ein\nanderes Unternehmen bearbeitet oder verarbeitet zu werden;\nd) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen Güter oder\nWaren einzukaufen oder Informationen zu beschaffen;\ne) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen andere Tätig-\nkeiten auszuüben, die vorbereitender Art sind oder eine Hilfs-\ntätigkeit darstellen;\nf) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, mehrere der unter den Buchstaben a\nbis e genannten Tätigkeiten auszuüben, vorausgesetzt, dass\ndie sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der festen\n Geschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfstä-\ntigkeit darstellt." }, { "id": "p-5", "source_lines": [ "p05-l069", "p05-l071", "p05-l073", "p05-l075", "p05-l077", "p05-l079", "p05-l081", "p05-l083", "p05-l085", "p05-l087", "p05-l089", "p05-l091" ], "source_marker": "5", "source_page": 5, "text": "(5) Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Ver-\ntreters im Sinne des Absatzes 6 – für ein Unternehmen tätig und\nbesitzt sie in einem Vertragsstaat die Vollmacht, im Namen des\nUnternehmens Verträge abzuschließen, und übt sie die Vollmacht\ndort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeachtet der\nAbsätze 1 und 2 so behandelt, als habe es in diesem Staat für\nalle von der Person für das Unternehmen ausgeübten Tätig-\nkeiten eine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten be-\nschränken sich auf die im Absatz 4 genannten Tätigkeiten, die,\nwürden sie durch eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt,\n diese Einrichtung nach dem genannten Absatz nicht zu einer\n Betriebsstätte machten." }, { "id": "p-6", "source_lines": [ "p05-l093", "p05-l095", "p05-l097", "p05-l099", "p05-l101", "p05-l103" ], "source_marker": "6", "source_page": 5, "text": "(6) Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt,\nals habe es eine Betriebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es\ndort seine Geschäftstätigkeit durch einen Makler, Kommissionär\noder einen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese\nPersonen im Rahmen ihrer gewöhnlichen Geschäftstätigkeit\n handeln." }, { "id": "p-7", "source_lines": [ "p05-l104", "p05-l106", "p05-l108", "p05-l110", "p05-l112", "p05-l114" ], "source_marker": "7", "source_page": 5, "text": "(7) Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige\nGesellschaft eine Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesell-\nschaft beherrscht wird, die im anderen Vertragsstaat ansässig ist\noder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder in anderer\nWeise) ihre Geschäftstätigkeit ausübt, wird keine der beiden\n Gesellschaften zur Betriebsstätte der anderen." } ], "title": "Artikel 5\nBetriebsstätte" }, { "heading_lines": [ "p05-l116", "p05-l118" ], "id": "article-6", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p05-l120", "p05-l122", "p06-l002", "p06-l004", "p06-l006" ], "source_marker": "1", "source_page": 5, "text": "(1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige\n Person aus unbeweglichem Vermögen (einschließlich der Ein-\nkünfte aus land- und forstwirtschaftlichen Betrieben) bezieht,\ndas im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat\n besteuert werden." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p06-l007", "p06-l009", "p06-l011", "p06-l013", "p06-l015", "p06-l017", "p06-l019", "p06-l021", "p06-l023", "p06-l025", "p06-l027", "p06-l029" ], "source_marker": "2", "source_page": 6, "text": "(2) Der Ausdruck „unbewegliches Vermögen“ hat die Bedeu-\ntung, die ihm nach dem Recht des Vertragsstaats zukommt, in\ndem das Vermögen liegt. Der Ausdruck umfasst in jedem Fall das\nZubehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und tote\nInventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, für\ndie die Vorschriften des Privatrechts über Grundstücke gelten,\nNutzungsrechte an unbeweglichem Vermögen sowie Rechte auf\nveränderliche oder feste Vergütungen für die Ausbeutung oder\ndas Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und\nanderen natürlichen Ressourcen. Seeschiffe, Schiffe, die der\n Binnenschifffahrt dienen, und Luftfahrzeuge gelten nicht als\n unbewegliches Vermögen." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p06-l030", "p06-l032", "p06-l034" ], "source_marker": "3", "source_page": 6, "text": "(3) Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung,\nder Vermietung oder Verpachtung sowie jeder anderen Art der\nNutzung unbeweglichen Vermögens." }, { "id": "p-4", "source_lines": [ "p06-l036", "p06-l038" ], "source_marker": "4", "source_page": 6, "text": "(4) Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbe-\nweglichem Vermögen eines Unternehmens." } ], "title": "Artikel 6\nEinkünfte aus unbeweglichem Vermögen" }, { "heading_lines": [ "p06-l040", "p06-l042" ], "id": "article-7", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p06-l044", "p06-l046", "p06-l048", "p06-l050", "p06-l052", "p06-l054", "p06-l056", "p06-l058" ], "source_marker": "1", "source_page": 6, "text": "(1) Die Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats\nkönnen nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das\nUnternehmen übt seine Geschäftstätigkeit im anderen Vertrags-\nstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das \nUnternehmen seine Geschäftstätigkeit auf diese Weise aus, so \nkönnen seine Gewinne im anderen Staat besteuert werden,\n jedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebsstätte zugerechnet\nwerden können." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p06-l059", "p06-l061", "p06-l063", "p06-l065", "p06-l067", "p06-l069", "p06-l071", "p06-l073", "p06-l075" ], "source_marker": "2", "source_page": 6, "text": "(2) Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Ge-\nschäftstätigkeit im anderen Vertragsstaat durch eine dort\n gelegene Betriebsstätte aus, so werden dieser Betriebsstätte\nvorbehaltlich des Absatzes 3 in jedem Vertragsstaat die Ge-\nwinne zugerechnet, die sie hätte erzielen können, wenn sie eine\ngleiche oder ähnliche Tätigkeit unter gleichen oder ähnlichen\n Bedingungen als selbständiges Unternehmen ausgeübt hätte\nund im Verkehr mit dem Unternehmen, dessen Betriebsstätte sie\nist, völlig unabhängig gewesen wäre." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p06-l077", "p06-l079", "p06-l081", "p06-l083", "p06-l085", "p06-l087" ], "source_marker": "3", "source_page": 6, "text": "(3) Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte wer-\nden die für diese Betriebsstätte entstandenen Aufwendungen,\neinschließlich der Geschäftsführungs- und allgemeinen Verwal-\ntungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in dem\nVertragsstaat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo\n entstanden sind." }, { "id": "p-4", "source_lines": [ "p06-l089", "p06-l091", "p06-l093", "p06-l095", "p06-l097", "p06-l099", "p06-l101" ], "source_marker": "4", "source_page": 6, "text": "(4) Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die einer Be-\ntriebsstätte zuzurechnenden Gewinne durch Aufteilung der Ge-\nsamtgewinne des Unternehmens auf seine einzelnen Teile zu er-\nmitteln, schließt Absatz 2 nicht aus, dass dieser Vertragsstaat die\nzu besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilung ermittelt;\ndie Gewinnaufteilung muss jedoch derart sein, dass das Ergeb-\nnis mit den Grundsätzen dieses Artikels übereinstimmt." }, { "id": "p-5", "source_lines": [ "p06-l105", "p06-l107", "p06-l109" ], "source_marker": "5", "source_page": 6, "text": "(5) Aufgrund des bloßen Einkaufs von Gütern oder Waren\nfür das Unternehmen wird einer Betriebsstätte kein Gewinn\n zugerechnet." }, { "id": "p-6", "source_lines": [ "p06-l111", "p06-l113", "p06-l115", "p06-l117" ], "source_marker": "6", "source_page": 6, "text": "(6) Bei der Anwendung der vorstehenden Absätze sind die der\nBetriebsstätte zuzurechnenden Gewinne jedes Jahr auf dieselbe\nArt zu ermitteln, es sei denn, es bestehen ausreichende Gründe\ndafür, anders zu verfahren." }, { "id": "p-7", "source_lines": [ "p06-l119", "p06-l121", "p06-l123", "p06-l125" ], "source_marker": "7", "source_page": 6, "text": "(7) Gehören zu den Gewinnen Einkünfte oder Veräußerungs-\ngewinne, die in anderen Artikeln dieses Abkommens behandelt\nwerden, so werden die Bestimmungen jener Artikel durch die\n Bestimmungen dieses Artikels nicht berührt." } ], "title": "Artikel 7\nUnternehmensgewinne" }, { "heading_lines": [ "p07-l002", "p07-l004" ], "id": "article-8", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p07-l006", "p07-l008", "p07-l010", "p07-l012" ], "source_marker": "1", "source_page": 7, "text": "(1) Gewinne aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahr-\nzeugen im internationalen Verkehr können nur in dem Vertrags-\nstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen\nGeschäftsleitung des Unternehmens befindet." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p07-l014", "p07-l016", "p07-l018", "p07-l020" ], "source_marker": "2", "source_page": 7, "text": "(2) Gewinne aus dem Betrieb von Schiffen, die der Binnen-\nschifffahrt dienen, können nur in dem Vertragsstaat besteuert\nwerden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung\ndes Unternehmens befindet." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p07-l022", "p07-l024", "p07-l026", "p07-l028", "p07-l030", "p07-l032", "p07-l034", "p07-l036", "p07-l037", "p07-l039", "p07-l041" ], "source_marker": "3", "source_page": 7, "text": "(3) Für Zwecke dieses Artikels beinhaltet der Ausdruck \n„Gewinne aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen\nim internationalen Verkehr“ auch Gewinne aus\na) der gelegentlichen Vermietung von leeren Seeschiffen oder\nLuftfahrzeugen und\nb) der Nutzung oder Vermietung von Containern (einschließlich\nTrailern und zugehöriger Ausstattung für den Transport der\nContainer),\nwenn diese Tätigkeiten zum Betrieb von Seeschiffen, Luftfahr-\nzeugen oder von Schiffen, die der Binnenschifffahrt dienen, ge-\nhören." }, { "id": "p-4", "source_lines": [ "p07-l042", "p07-l044", "p07-l046", "p07-l048", "p07-l050", "p07-l052" ], "source_marker": "4", "source_page": 7, "text": "(4) Befindet sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung\neines Unternehmens der See- oder Binnenschifffahrt an Bord\n eines Schiffes, so gilt er als in dem Vertragsstaat gelegen, in dem\nder Heimathafen des Schiffes liegt, oder, wenn kein Heimat-\nhafen vorhanden ist, in dem Vertragsstaat, in dem die Person\n ansässig ist, die das Schiff betreibt." }, { "id": "p-5", "source_lines": [ "p07-l054", "p07-l056", "p07-l058" ], "source_marker": "5", "source_page": 7, "text": "(5) Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an\n einem Pool, einer Betriebsgemeinschaft oder einer interna -\ntionalen Betriebsstelle." } ], "title": "Artikel 8\nSeeschifffahrt, Binnenschifffahrt und Luftfahrt" }, { "heading_lines": [ "p07-l060", "p07-l062" ], "id": "article-9", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p07-l064", "p07-l066", "p07-l068", "p07-l070", "p07-l072", "p07-l073", "p07-l075", "p07-l077", "p07-l079", "p07-l081", "p07-l083", "p07-l085", "p07-l087", "p07-l089", "p07-l091", "p07-l093", "p07-l095" ], "source_marker": "1", "source_page": 7, "text": "(1) Wenn\na) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder\n mittelbar an der Geschäftsleitung, der Kontrolle oder dem\n Kapital eines Unternehmens des anderen Vertragsstaats\n beteiligt ist oder\nb) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der\n Geschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines\n Unternehmens eines Vertragsstaats und eines Unternehmens\ndes anderen Vertragsstaats beteiligt sind\nund in diesen Fällen die beiden Unternehmen in ihren kauf -\nmännischen oder finanziellen Beziehungen an vereinbarte oder\nauferlegte Bedingungen gebunden sind, die von denen ab -\nweichen, die unabhängige Unternehmen miteinander verein-\nbaren würden, so dürfen die Gewinne, die eines der Unter -\nnehmen ohne diese Bedingungen erzielt hätte, wegen dieser\n Bedingungen aber nicht erzielt hat, den Gewinnen dieses Unter-\nnehmens zugerechnet und entsprechend besteuert werden." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p07-l096", "p07-l098", "p07-l100", "p07-l102", "p07-l104", "p07-l106", "p07-l108", "p07-l110", "p07-l112", "p07-l114", "p07-l116", "p07-l118", "p07-l120", "p07-l122" ], "source_marker": "2", "source_page": 7, "text": "(2) Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines\n Unternehmens dieses Staates Gewinne zugerechnet – und ent-\nsprechend besteuert –, mit denen ein Unternehmen des anderen\nVertragsstaats in diesem Staat besteuert worden ist, und handelt\nes sich bei den zugerechneten Gewinnen um solche, die das\n Unternehmen des erstgenannten Staates erzielt hätte, wenn die\nzwischen den beiden Unternehmen vereinbarten Bedingungen\ndie gleichen gewesen wären, die unabhängige Unternehmen\n miteinander vereinbaren würden, so nimmt der andere Staat eine\nentsprechende Änderung der dort von diesen Gewinnen erhobe-\nnen Steuer vor. Bei dieser Änderung sind die übrigen Bestim-\nmungen dieses Abkommens zu berücksichtigen; erforderlichen-\nfalls werden die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten\neinander konsultieren." } ], "title": "Artikel 9\nVerbundene Unternehmen" }, { "heading_lines": [ "p08-l002", "p08-l004" ], "id": "article-10", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p08-l006", "p08-l008", "p08-l010" ], "source_marker": "1", "source_page": 8, "text": "(1) Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige\n Gesellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person\nzahlt, können im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p08-l012", "p08-l014", "p08-l016", "p08-l018", "p08-l020", "p08-l022", "p08-l023", "p08-l025", "p08-l027", "p08-l029", "p08-l031", "p08-l033", "p08-l035", "p08-l037", "p08-l039" ], "source_marker": "2", "source_page": 8, "text": "(2) Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertrags-\nstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig\nist, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die \nSteuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden\neine in dem anderen Vertragsstaat ansässige Person ist, nicht\nübersteigen:\na) 5 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der\n Nutzungsberechtigte eine Gesellschaft (jedoch keine Perso-\nnengesellschaft oder deutsche REIT-Aktiengesellschaft) ist,\ndie unmittelbar über mindestens 10 Prozent des Kapitals der\ndie Dividenden zahlenden Gesellschaft verfügt,\nb) 15 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen\nFällen.\nDieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in\nBezug auf Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt werden." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p08-l041", "p08-l043", "p08-l045", "p08-l047", "p08-l049", "p08-l051" ], "source_marker": "3", "source_page": 8, "text": "(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Dividenden“\nbedeutet Einkünfte aus Aktien, Genussrechten oder Genuss-\nscheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder sonstige Einkünfte, die\nnach dem Recht des Staates, in dem die ausschüttende Gesell-\nschaft ansässig ist, den Einkünften aus Aktien steuerlich gleich-\ngestellt sind." }, { "id": "p-4", "source_lines": [ "p08-l053", "p08-l055", "p08-l057", "p08-l059", "p08-l061", "p08-l063", "p08-l065" ], "source_marker": "4", "source_page": 8, "text": "(4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen\nVertragsstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft\nansässig ist, eine Geschäftstätigkeit durch eine dort gelegene\nBetriebsstätte ausübt und die Beteiligung, für die die Dividenden\ngezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte gehört.\nIn diesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden." }, { "id": "p-5", "source_lines": [ "p08-l068", "p08-l070", "p08-l072", "p08-l074", "p08-l076", "p08-l078", "p08-l080", "p08-l082", "p08-l084", "p08-l086", "p08-l088", "p08-l090" ], "source_marker": "5", "source_page": 8, "text": "(5) Erzielt eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft\nGewinne oder Einkünfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf\ndieser andere Staat weder die von der Gesellschaft gezahlten\n Dividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an\neine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder\ndass die Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt werden,\n tatsächlich zu einer im anderen Staat gelegenen Betriebsstätte\ngehört, noch Gewinne der Gesellschaft einer Steuer für nicht\nausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten\nDividenden oder die nicht ausgeschütteten Gewinne ganz oder\nteilweise aus im anderen Staat erzielten Gewinnen oder Ein -\nkünften bestehen." } ], "title": "Artikel 10\nDividenden" }, { "heading_lines": [ "p08-l091", "p08-l093" ], "id": "article-11", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p08-l095", "p08-l097", "p08-l099" ], "source_marker": "1", "source_page": 8, "text": "(1) Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und deren\nNutzungsberechtigter eine im anderen Vertragsstaat ansässige\nPerson ist, können nur im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p08-l101", "p08-l103", "p08-l105", "p08-l107", "p08-l109", "p08-l111", "p08-l113", "p08-l115", "p08-l117", "p08-l119" ], "source_marker": "2", "source_page": 8, "text": "(2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Zinsen“ be-\ndeutet Einkünfte aus Forderungen jeder Art, auch wenn die\n Forderungen durch Pfandrechte an Grundstücken gesichert oder\nmit einer Beteiligung am Gewinn des Schuldners ausgestattet\nsind, und insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und\naus Obligationen einschließlich der damit verbundenen Auf-\ngelder und der Gewinne aus Losanleihen; der Ausdruck umfasst\njedoch nicht Einkünfte, die nach Artikel 10 als Dividenden \nbehandelt werden. Zuschläge für verspätete Zahlung gelten nicht\nals Zinsen im Sinne dieses Artikels." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p08-l120", "p08-l122", "p08-l124", "p08-l126", "p09-l002", "p09-l004" ], "source_marker": "3", "source_page": 8, "text": "(3) Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Ver-\ntragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertrags-\nstaat, aus dem die Zinsen stammen, eine Geschäftstätigkeit\ndurch eine dort gelegene Betriebsstätte ausübt und die Forde-\nrung, für die die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich zu dieser\n Betriebsstätte gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden." }, { "id": "p-4", "source_lines": [ "p09-l007", "p09-l009", "p09-l011", "p09-l013", "p09-l015", "p09-l017", "p09-l019", "p09-l021", "p09-l023", "p09-l025" ], "source_marker": "4", "source_page": 9, "text": "(4) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs -\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Zinsen,\n gemessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag,\nden Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Bezie -\nhungen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den \nletzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der über -\nsteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats\nund unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses\nAbkommens besteuert werden." } ], "title": "Artikel 11\nZinsen" }, { "heading_lines": [ "p09-l027", "p09-l029" ], "id": "article-12", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p09-l031", "p09-l033", "p09-l035", "p09-l037" ], "source_marker": "1", "source_page": 9, "text": "(1) Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und\nderen Nutzungsberechtigter eine im anderen Vertragsstaat\n ansässige Person ist, können nur im anderen Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p09-l038", "p09-l040", "p09-l042", "p09-l044", "p09-l046", "p09-l048", "p09-l050", "p09-l052", "p09-l054", "p09-l056", "p09-l058", "p09-l060", "p09-l062", "p09-l063", "p09-l064", "p09-l065" ], "source_marker": "2", "source_page": 9, "text": "(2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Lizenz -\ngebühren“ bedeutet Vergütungen jeder Art, die für die Benutzung\noder für das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an\n literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken\n(einschließlich Spielfilme oder Filme, Aufzeichnungen auf Band\noder andere Medien für Rundfunk- oder Fernsehübertragungen\noder andere Reproduktionsträger oder Übertragungsarten),\nvon Patenten, Warenzeichen, Mustern oder Modellen, Plänen,\n geheimen Formeln oder Verfahren oder für die Mitteilung gewerb-\nlicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Erfahrungen\n gezahlt werden. Der Ausdruck „Lizenzgebühren“ beinhaltet auch\nVergütungen jeder Art, die für die Benutzung oder das Recht auf\nBenutzung von Namen, Bildern oder sonstigen vergleichbaren\nPersönlichkeitsrechten oder die Aufzeichnung der Veranstaltun-\ngen von Künstlern und Sportlern durch Rundfunk- oder Fernseh-\nanstalten gezahlt werden." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p09-l066", "p09-l068", "p09-l070", "p09-l072", "p09-l074", "p09-l076", "p09-l078" ], "source_marker": "3", "source_page": 9, "text": "(3) Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Ver-\ntragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertrags-\nstaat, aus dem die Lizenzgebühren stammen, eine Geschäfts -\ntätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte ausübt und die\nRechte oder Vermögenswerte, für die die Lizenzgebühren gezahlt\nwerden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte gehören. In diesem\nFall ist Artikel 7 anzuwenden. " }, { "id": "p-4", "source_lines": [ "p09-l081", "p09-l083", "p09-l085", "p09-l087", "p09-l089", "p09-l091", "p09-l093", "p09-l095", "p09-l097" ], "source_marker": "4", "source_page": 9, "text": "(4) Lizenzgebühren gelten dann als aus einem Vertragsstaat\nstammend, wenn der Schuldner eine in diesem Staat ansässige\nPerson ist. Hat aber der Schuldner der Lizenzgebühren, ohne\nRücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder\nnicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte und ist die\n Verpflichtung zur Zahlung der Lizenzgebühren für Zwecke der\nBetriebsstätte eingegangen worden und trägt die Betriebsstätte\ndie Lizenzgebühren, so gelten die Lizenzgebühren als aus dem\nStaat stammend, in dem die Betriebsstätte liegt." }, { "id": "p-5", "source_lines": [ "p09-l099", "p09-l101", "p09-l103", "p09-l105", "p09-l107", "p09-l109", "p09-l111", "p09-l113", "p09-l115", "p09-l117" ], "source_marker": "5", "source_page": 9, "text": "(5) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs -\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Lizenz -\ngebühren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den\nBetrag, den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese\n Beziehungen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den\nletzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der über-\nsteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats\nund unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses\nAbkommens besteuert werden." } ], "title": "Artikel 12\nLizenzgebühren" }, { "heading_lines": [ "p09-l119", "p09-l121" ], "id": "article-13", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p09-l123", "p09-l125", "p10-l002", "p10-l004" ], "source_marker": "1", "source_page": 9, "text": "(1) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige \nPerson aus der Veräußerung unbeweglichen Vermögens im \nSinne des Artikels 6 erzielt, das im anderen Vertragsstaat liegt,\nkönnen im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p10-l006", "p10-l008", "p10-l010", "p10-l012", "p10-l014", "p10-l016" ], "source_marker": "2", "source_page": 10, "text": "(2) Gewinne aus der Veräußerung beweglichen Vermögens,\ndas Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein Unter -\nnehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat,\n einschließlich derartiger Gewinne, die bei der Veräußerung einer\nsolchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Unterneh-\nmen) erzielt werden, können im anderen Staat besteuert werden. " }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p10-l018", "p10-l020", "p10-l022", "p10-l024", "p10-l026", "p10-l028", "p10-l030" ], "source_marker": "3", "source_page": 10, "text": "(3) Gewinne aus der Veräußerung von Seeschiffen oder Luft-\nfahrzeugen, die im internationalen Verkehr betrieben werden, von\nSchiffen, die der Binnenschifffahrt dienen, oder von beweglichem\nVermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge\ndient, können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem\nsich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unter -\nnehmens befindet." }, { "id": "p-4", "source_lines": [ "p10-l031", "p10-l033", "p10-l035", "p10-l037", "p10-l039", "p10-l041" ], "source_marker": "4", "source_page": 10, "text": "(4) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige \nPerson aus der Veräußerung von Aktien und ähnlichen Anteilen\nan einer Gesellschaft, außer börsengehandelten Aktien, erzielt,\nderen Wert zu mehr als 50 Prozent mittelbar oder unmittelbar aus\nunbeweglichem Vermögen besteht, das im anderen Vertragsstaat\nliegt, können im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "p-5", "source_lines": [ "p10-l043", "p10-l045", "p10-l047" ], "source_marker": "5", "source_page": 10, "text": "(5) Gewinne aus der Veräußerung von in den Absätzen 1, 2, 3\nund 4 nicht genanntem Vermögen können nur in dem Vertrags-\nstaat besteuert werden, in dem der Veräußerer ansässig ist." }, { "id": "p-6", "source_lines": [ "p10-l049", "p10-l051", "p10-l053", "p10-l055", "p10-l057", "p10-l059", "p10-l061", "p10-l063", "p10-l065", "p10-l067", "p10-l069", "p10-l071" ], "source_marker": "6", "source_page": 10, "text": "(6) Bei einer natürlichen Person, die in einem Vertragsstaat\nwährend mindestens drei Jahren ansässig war und die im ande-\nren Vertragsstaat ansässig geworden ist, berührt Absatz 5 nicht\ndas Recht des erstgenannten Staates, nach seinen innerstaat -\nlichen Rechtsvorschriften einen Betrag zu besteuern, der tat-\nsächlich anhand des Vermögenszuwachses bei den Anteilen an\neiner Gesellschaft im Zeitraum der Ansässigkeit dieser natür -\nlichen Person im erstgenannten Vertragsstaat ermittelt wird.\nIn diesem Fall wird der Vermögenszuwachs, der der Besteuerung\ndes Betrags im erstgenannten Staat zugrunde lag, bei der \nErmittlung des späteren Vermögenszuwachses durch den \nanderen Staat nicht einbezogen." } ], "title": "Artikel 13 \nGewinne aus der Veräußerung von Vermögen" }, { "heading_lines": [ "p10-l072", "p10-l074" ], "id": "article-14", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p10-l076", "p10-l078", "p10-l080", "p10-l082", "p10-l084", "p10-l086", "p10-l088" ], "source_marker": "1", "source_page": 10, "text": "(1) Vorbehaltlich der Artikel 15, 17,18 und 19 können Gehälter,\nLöhne und ähnliche Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat\nansässige Person aus unselbständiger Arbeit bezieht, nur in\n diesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im\nanderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt,\nso können die dafür bezogenen Vergütungen im anderen Staat\nbesteuert werden. " }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p10-l090", "p10-l092", "p10-l094", "p10-l096", "p10-l098", "p10-l100", "p10-l102", "p10-l104", "p10-l106", "p10-l108", "p10-l110", "p10-l111", "p10-l113" ], "source_marker": "2", "source_page": 10, "text": "(2) Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine\nin einem Vertragsstaat ansässige Person für eine im anderen\n Vertragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit bezieht, nur im\nerstgenannten Staat besteuert werden, wenn\na) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger\nals 183 Tage innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten, der\nwährend des betreffenden Steuerjahres beginnt oder endet,\naufhält und\nb) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeit-\ngeber gezahlt werden, der nicht im anderen Staat ansässig\nist, und\nc) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte getragen\n werden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p10-l115", "p10-l117", "p10-l119", "p10-l121", "p10-l123", "p10-l125", "p10-l127", "p10-l128" ], "source_marker": "3", "source_page": 10, "text": "(3) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses\n Artikels können Vergütungen für eine an Bord eines Seeschiffs,\neines Schiffs, das der Binnenschifffahrt dient, oder Luftfahrzeugs\nim internationalen Verkehr ausgeübte unselbständige Arbeit in\ndem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der\n tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet, das\ndas Schiff, das Luftfahrzeug oder das der Binnenschifffahrt\n dienende Schiff betreibt. " } ], "title": "Artikel 14\nEinkünfte aus unselbständiger Arbeit" }, { "heading_lines": [ "p11-l002", "p11-l004" ], "id": "article-15", "paragraphs": [ { "id": "p-unnumbered", "source_lines": [ "p11-l006", "p11-l008", "p11-l010", "p11-l012", "p11-l014" ], "source_marker": null, "source_page": 11, "text": "Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche\nZahlungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person in\nihrer Eigenschaft als Mitglied des Aufsichts- oder Verwaltungs-\nrats einer Gesellschaft bezieht, die im anderen Vertragsstaat\n ansässig ist, können im anderen Staat besteuert werden." } ], "title": "Artikel 15\nAufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen" }, { "heading_lines": [ "p11-l015", "p11-l017" ], "id": "article-16", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p11-l019", "p11-l021", "p11-l023", "p11-l025", "p11-l027", "p11-l029" ], "source_marker": "1", "source_page": 11, "text": "(1) Ungeachtet der Artikel 7 und 14 können Einkünfte, die eine\nin einem Vertragsstaat ansässige Person als Künstler, wie\n Bühnen-, Film-, Rundfunk- und Fernsehkünstler sowie Musiker,\noder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persönlich\nausgeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert\n werden." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p11-l031", "p11-l033", "p11-l035", "p11-l037", "p11-l039", "p11-l041" ], "source_marker": "2", "source_page": 11, "text": "(2) Fließen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sport-\nler in dieser Eigenschaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht\ndem Künstler oder Sportler selbst, sondern einer anderen \nPerson zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Artikel 7\nund 14 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der\nKünstler oder Sportler seine Tätigkeit ausübt." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p11-l043", "p11-l045", "p11-l047", "p11-l049", "p11-l051", "p11-l053", "p11-l055", "p11-l057", "p11-l059" ], "source_marker": "3", "source_page": 11, "text": "(3) Die Absätze 1 und 2 gelten nicht für Einkünfte aus der von\nKünstlern oder Sportlern in einem Vertragsstaat ausgeübten\n Tätigkeit, wenn der Aufenthalt in diesem Staat ganz oder über-\nwiegend aus öffentlichen Mitteln des anderen Vertragsstaats,\n einem seiner Länder oder einer Gebietskörperschaft eines Ver-\ntragsstaats oder eines Landes oder von einer im anderen Staat\nals gemeinnützig anerkannten Einrichtung finanziert wird. In\n diesem Fall können die Einkünfte nur in dem Vertragsstaat\n besteuert werden, in dem die natürliche Person ansässig ist." } ], "title": "Artikel 16\nKünstler und Sportler" }, { "heading_lines": [ "p11-l061", "p11-l063" ], "id": "article-17", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p11-l065", "p11-l067", "p11-l069", "p11-l071", "p11-l073" ], "source_marker": "1", "source_page": 11, "text": "(1) Vorbehaltlich des Artikels 18 Absatz 2 können Ruhe -\ngehälter, ähnliche Vergütungen oder Renten, die aus einem\n Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Vertragsstaat\n ansässige Person gezahlt werden, nur in diesem anderen Staat\nbesteuert werden. " }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p11-l074", "p11-l076", "p11-l078" ], "source_marker": "2", "source_page": 11, "text": "(2) Vergütungen, die aufgrund der Sozialversicherungsgesetz-\ngebung eines Vertragsstaats gezahlt werden, können ab- \nweichend von Absatz 1 nur in diesem Staat besteuert werden." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p11-l080", "p11-l082", "p11-l084", "p11-l087", "p11-l089", "p11-l090", "p11-l092", "p11-l094", "p11-l096", "p11-l098", "p11-l100", "p11-l102" ], "source_marker": "3", "source_page": 11, "text": "(3) Die aus einem Vertragsstaat stammenden Ruhegehälter,\nähnlichen Vergütungen oder Renten, die ganz oder teilweise auf\nBeiträgen beruhen, die in diesem Staat länger als 12 Jahre\na) nicht zu den steuerpflichtigen Einkünften aus unselbstän-\ndiger Arbeit gehörten oder \nb) steuerlich abziehbar waren oder\nc) in anderer Weise einer Steuervergünstigung unterlagen,\nkönnen abweichend von Absatz 1 nur in diesem Staat besteuert\nwerden. Dieser Absatz ist nicht anzuwenden, wenn dieser Staat\ndie Ruhegehälter oder ähnlichen Vergütungen oder Renten\n tatsächlich nicht besteuert oder wenn die 12-Jahre-Bedingung\nin beiden Vertragsstaaten erfüllt ist." }, { "id": "p-4", "source_lines": [ "p11-l103", "p11-l105", "p11-l107", "p11-l109", "p11-l111", "p11-l113", "p11-l115", "p11-l117", "p11-l119" ], "source_marker": "4", "source_page": 11, "text": "(4) Wiederkehrende und einmalige Vergütungen, die ein Ver-\ntragsstaat oder eine seiner Gebietskörperschaften an eine im\n anderen Vertragsstaat ansässige Person als Entschädigung für\npolitische Verfolgung oder für Unrecht oder Schäden aufgrund\nvon Kriegshandlungen (einschließlich Wiedergutmachungs -\nleistungen) oder des Wehr- oder Zivildienstes oder eines Ver-\nbrechens, einer Impfung oder ähnlicher Vorkommnisse zahlt,\nkönnen abweichend von Absatz 1 nur im erstgenannten Staat\nbesteuert werden." }, { "id": "p-5", "source_lines": [ "p11-l120", "p11-l122", "p12-l002", "p12-l004", "p12-l006", "p12-l008" ], "source_marker": "5", "source_page": 11, "text": "(5) Der Ausdruck „Renten“ bedeutet bestimmte Beträge, die\nregelmäßig zu festgesetzten Zeitpunkten auf Lebenszeit oder\nwährend eines bestimmten oder bestimmbaren Zeitabschnitts\naufgrund einer Verpflichtung zahlbar sind, die diese Zahlungen\nals Gegenleistung für eine in Geld oder Geldeswert bewirkte\n angemessene Leistung vorsieht." } ], "title": "Artikel 17\nRuhegehälter und Renten" }, { "heading_lines": [ "p12-l009", "p12-l011" ], "id": "article-18", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p12-l013", "p12-l015", "p12-l017", "p12-l019", "p12-l021", "p12-l023", "p12-l025", "p12-l027", "p12-l029", "p12-l031", "p12-l032", "p12-l034", "p12-l036" ], "source_marker": "1", "source_page": 12, "text": "(1) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, die von einem\nVertragsstaat, einem seiner Länder oder einer Gebietskörper-\nschaft eines Vertragsstaats oder Landes an eine natürliche\n Person für diesem Staat, einem seiner Länder oder einer ihrer\nGebietskörperschaften geleistete Dienste gezahlt werden,\n können nur in diesem Staat besteuert werden. Diese Gehälter,\nLöhne und ähnlichen Vergütungen können jedoch nur im anderen\nVertragsstaat besteuert werden, wenn die Dienste in diesem\nStaat geleistet werden und die natürliche Person in diesem Staat\nansässig ist und\na) ein Staatsangehöriger dieses Staates ist oder\nb) nicht ausschließlich deshalb in diesem Staat ansässig \ngeworden ist, um die Dienste zu leisten." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p12-l038", "p12-l040", "p12-l042", "p12-l044", "p12-l046", "p12-l048", "p12-l050", "p12-l052", "p12-l054", "p12-l056", "p12-l057", "p12-l058" ], "source_marker": "2", "source_page": 12, "text": "(2) Ruhegehälter und ähnliche Vergütungen, die von einem\nVertragsstaat, einem seiner Länder oder einer Gebietskörper-\nschaft eines Vertragsstaats oder eines Landes oder aus von die-\nsem Staat, einem seiner Länder oder einer Gebietskörperschaft\neines Vertragsstaats oder eines Landes errichtetem Sonder -\nvermögen an eine natürliche Person für die diesem Staat, einem\nseiner Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften geleisteten\nDienste gezahlt werden, können abweichend von Absatz 1 nur\nin diesem Staat besteuert werden. Diese Ruhegehälter und\n ähnlichen Vergütungen können jedoch nur im anderen Vertrags-\nstaat besteuert werden, wenn die natürliche Person in diesem\nStaat ansässig und ein Staatsangehöriger dieses Staates ist." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p12-l059", "p12-l061", "p12-l063", "p12-l065", "p12-l067" ], "source_marker": "3", "source_page": 12, "text": "(3) Auf Gehälter, Löhne, Ruhegehälter und ähnliche Vergütun-\ngen für Dienstleistungen, die im Zusammenhang mit einer Ge-\nschäftstätigkeit eines Vertragsstaats, eines seiner Länder oder\neiner Gebietskörperschaft eines Vertragsstaats oder Landes er-\nbracht werden, sind die Artikel 14, 15, 16 oder 17 anzuwenden." }, { "id": "p-4", "source_lines": [ "p12-l069", "p12-l071", "p12-l073", "p12-l075", "p12-l077", "p12-l079", "p12-l081" ], "source_marker": "4", "source_page": 12, "text": "(4) Die Absätze 1 und 2 gelten entsprechend für Vergütungen,\ndie seitens oder im Namen des Goethe-Instituts oder des\n Deutschen Akademischen Austauschdiensts gezahlt werden.\nEine entsprechende Behandlung der Vergütungen anderer\n vergleichbarer Einrichtungen der Vertragsstaaten kann durch die\nzuständigen Behörden im gegenseitigen Einvernehmen verein-\nbart werden." } ], "title": "Artikel 18 \nÖffentlicher Dienst" }, { "heading_lines": [ "p12-l083", "p12-l085" ], "id": "article-19", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p12-l087", "p12-l089", "p12-l091", "p12-l093", "p12-l095", "p12-l097", "p12-l099", "p12-l101", "p12-l103", "p12-l105", "p12-l107", "p12-l108", "p12-l109" ], "source_marker": "1", "source_page": 12, "text": "(1) Eine natürliche Person, die sich auf Einladung eines Ver-\ntragsstaats oder einer Universität, Hochschule, Schule, eines\nMuseums oder einer anderen kulturellen Einrichtung dieses Ver-\ntragsstaats oder im Rahmen eines amtlichen Kulturaustausches\nin diesem Vertragsstaat höchstens zwei Jahre lang lediglich zur\nAusübung einer Lehrtätigkeit, zum Halten von Vorlesungen oder\nzur Ausübung einer Forschungstätigkeit bei dieser Einrichtung\naufhält und die im anderen Vertragsstaat ansässig ist oder dort\nunmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten Staat an-\nsässig war, ist in dem erstgenannten Staat mit ihren für diese\n Tätigkeit bezogenen Vergütungen von der Steuer befreit, voraus-\ngesetzt, dass diese Vergütungen von dem anderen Vertragsstaat\nbezogen werden." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p12-l110", "p12-l112", "p12-l114", "p12-l116", "p12-l118", "p12-l120", "p12-l122", "p12-l124" ], "source_marker": "2", "source_page": 12, "text": "(2) Zahlungen, die ein Student, Praktikant oder Lehrling, der\nsich in einem Vertragsstaat ausschließlich zum Studium oder zur\nAusbildung aufhält und der im anderen Vertragsstaat ansässig\nist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten\nStaat ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder \nseine Ausbildung erhält, dürfen im erstgenannten Staat nicht \nbesteuert werden, sofern diese Zahlungen aus Quellen außer-\nhalb dieses Staates stammen." } ], "title": "Artikel 19 \nGastprofessoren, Lehrer und Studierende" }, { "heading_lines": [ "p13-l002", "p13-l004" ], "id": "article-20", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p13-l006", "p13-l008", "p13-l010", "p13-l012" ], "source_marker": "1", "source_page": 13, "text": "(1) Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person,\ndie in den vorstehenden Artikeln nicht behandelt wurden, \nkönnen ohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur in diesem Staat\n besteuert werden." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p13-l013", "p13-l015", "p13-l017", "p13-l019", "p13-l021", "p13-l023", "p13-l025", "p13-l027" ], "source_marker": "2", "source_page": 13, "text": "(2) Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweg-\nlichem Vermögen im Sinne des Artikels 6 Absatz 2 nicht anzu-\nwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige Nutzungs-\nberechtigte der Einkünfte im anderen Vertragsstaat eine\nGeschäftstätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus-\nübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für die die Einkünfte\ngezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte gehören.\nIn diesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p13-l029", "p13-l031", "p13-l033", "p13-l035", "p13-l037", "p13-l039", "p13-l041", "p13-l043", "p13-l045", "p13-l047" ], "source_marker": "3", "source_page": 13, "text": "(3) Bestehen zwischen der in Absatz 1 bezeichneten Person\nund einer anderen Person oder zwischen jedem von ihnen und\neinem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb\ndie in Absatz 1 bezeichneten Einkünfte den Betrag (sofern zutref-\nfend), den diese Personen ohne diese Beziehungen vereinbart\nhätten, so wird dieser Artikel nur auf den letztgenannten Betrag\nangewendet. In diesem Fall kann der übersteigende Betrag nach\ndem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Berück -\nsichtigung der anderen anwendbaren Bestimmungen dieses\n Abkommens besteuert werden." } ], "title": "Artikel 20\nAndere Einkünfte" }, { "heading_lines": [ "p13-l049", "p13-l051" ], "id": "article-21", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p13-l053", "p13-l055", "p13-l057", "p13-l059" ], "source_marker": "1", "source_page": 13, "text": "(1) Unbewegliches Vermögen im Sinne des Artikels 6, das\n einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person gehört und im\nanderen Vertragsstaat liegt, kann im anderen Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p13-l061", "p13-l063", "p13-l065", "p13-l067" ], "source_marker": "2", "source_page": 13, "text": "(2) Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer\n Betriebsstätte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im\n anderen Vertragsstaat hat, ist, kann im anderen Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p13-l069", "p13-l071", "p13-l073", "p13-l075", "p13-l077", "p13-l079" ], "source_marker": "3", "source_page": 13, "text": "(3) Seeschiffe und Luftfahrzeuge, die im internationalen\n Verkehr betrieben werden, und Schiffe, die der Binnenschifffahrt\ndienen, sowie bewegliches Vermögen, das dem Betrieb dieser\nSchiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur in dem Vertrags-\nstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen\nGeschäftsleitung des Unternehmens befindet." }, { "id": "p-4", "source_lines": [ "p13-l081", "p13-l083", "p13-l085" ], "source_marker": "4", "source_page": 13, "text": "(4) Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertragsstaat\nansässigen Person können nur in diesem Staat besteuert\n werden." } ], "title": "Artikel 21\nVermögen" }, { "heading_lines": [ "p13-l086", "p13-l088" ], "id": "article-22", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p13-l090", "p13-l092", "p13-l094", "p13-l096", "p13-l098", "p13-l100" ], "source_marker": "1", "source_page": 13, "text": "(1) Dieser Artikel findet ungeachtet anderer Bestimmungen\ndieses Abkommens Anwendung, wenn vor der Küste Tätigkeiten\n(in diesem Artikel als „einschlägige Tätigkeiten“ bezeichnet) in\nZusammenhang mit der Erforschung oder Ausbeutung des in\n einem Vertragsstaat gelegenen Meeresbodens und Meeresun-\ntergrunds sowie ihrer natürlichen Ressourcen ausgeübt werden." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p13-l102", "p13-l104", "p13-l106", "p13-l108", "p13-l110" ], "source_marker": "2", "source_page": 13, "text": "(2) Bei einem Unternehmen eines Vertragsstaats, das im an-\nderen Vertragsstaat einschlägige Tätigkeiten ausübt, wird vorbe-\nhaltlich des Absatzes 3 davon ausgegangen, dass es im anderen\nVertragsstaat eine Geschäftstätigkeit durch eine dort gelegene\nBetriebsstätte ausübt." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p13-l112", "p13-l114", "p13-l116", "p13-l118", "p13-l120", "p13-l122", "p13-l124", "p14-l002", "p14-l004", "p14-l006", "p14-l008", "p14-l009" ], "source_marker": "3", "source_page": 13, "text": "(3) Absatz 2 ist nicht anzuwenden, wenn die in Absatz 1\n genannten Tätigkeiten in den in diesem Absatz bezeichneten\n Gebieten für die Dauer eines Zeitraums ausgeübt werden, der \na) bei Tätigkeiten in Zusammenhang mit der Erforschung insge-\nsamt 90 Tage innerhalb eines Zeitraums von zwölf Monaten,\nder während des betreffenden Steuerjahres beginnt oder\n endet, und\nb) bei Tätigkeiten in Zusammenhang mit der Ausbeutung insge-\nsamt 30 Tage innerhalb eines Zeitraums von zwölf Monaten,\nder während des betreffenden Steuerjahres beginnt oder\n endet,\nnicht übersteigt." }, { "id": "p-4", "source_lines": [ "p14-l010", "p14-l012", "p14-l014", "p14-l016", "p14-l018", "p14-l020" ], "source_marker": "4", "source_page": 14, "text": "(4) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, die eine in\n einem Vertragsstaat ansässige Person aus unselbständiger\n Arbeit in Zusammenhang mit der Ausübung einschlägiger Tätig-\nkeiten im anderen Vertragsstaat bezieht, können in dem anderen\nStaat besteuert werden, soweit die Aufgaben im anderen Staat\nvor der Küste ausgeübt werden." }, { "id": "p-5", "source_lines": [ "p14-l021", "p14-l023", "p14-l025", "p14-l027", "p14-l029", "p14-l031", "p14-l033", "p14-l035", "p14-l037", "p14-l039", "p14-l041", "p14-l043", "p14-l044" ], "source_marker": "5", "source_page": 14, "text": "(5) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige \nPerson erzielt aus der Veräußerung von\na) Erforschungs- oder Ausbeutungsrechten oder\nb) Anteilen (oder vergleichbaren Instrumenten), deren Wert ganz\noder zum überwiegenden Teil unmittelbar oder mittelbar aus\nsolchen Rechten besteht,\nkönnen im anderen Staat besteuert werden. Für die Zwecke\n dieses Absatzes sind „Erforschungs- oder Ausbeutungsrechte“\ndie Rechte an Vermögenswerten, die durch die Erforschung oder\nAusbeutung des Meeresbodens oder des Meeresuntergrunds\noder ihrer natürlichen Ressourcen im anderen Vertragsstaat\n geschaffen werden, einschließlich der Rechte auf Beteiligung an\noder auf Nutzen aus diesen Vermögenswerten." } ], "title": "Artikel 22\nTätigkeiten vor der Küste" }, { "heading_lines": [ "p14-l045", "p14-l047" ], "id": "article-23", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p14-l049", "p14-l051", "p14-l053", "p14-l055", "p14-l057", "p14-l058", "p14-l060", "p14-l062", "p14-l064", "p14-l066", "p14-l068", "p14-l070", "p14-l072", "p14-l074", "p14-l075", "p14-l077", "p14-l079", "p14-l081", "p14-l083", "p14-l085", "p14-l087", "p14-l089", "p14-l091", "p14-l092", "p14-l094", "p14-l096", "p14-l098", "p14-l100", "p14-l102", "p14-l104", "p14-l106" ], "source_marker": "1", "source_page": 14, "text": "(1) Im Rahmen der Rechtsvorschriften Irlands über die An-\nrechnung der in einem Gebiet außerhalb Irlands zu zahlenden\nSteuer auf die irische Steuer (jedoch unbeschadet der hierin\n enthaltenen allgemeinen Grundsätze) wird folgende Steuer -\nanrechnung gewährt:\na) Die nach dem Recht Deutschlands und in Übereinstimmung\nmit diesem Abkommen von Gewinnen, Einkünften oder Ver-\näußerungsgewinnen aus Quellen innerhalb Deutschlands un-\nmittelbar oder im Abzugsweg zu zahlende deutsche Steuer\n(bei Dividenden jedoch nicht die Steuern von den Gewinnen,\naus denen die Dividenden gezahlt werden) wird auf die\n irischen Steuern angerechnet, die anhand der Gewinne, Ein-\nkünfte oder Veräußerungsgewinne berechnet werden, die der\nBerechnung der deutschen Steuer dienen.\nb) Bei Dividenden, die von einer in Deutschland ansässigen\n Gesellschaft an eine in Irland ansässige Gesellschaft gezahlt\nwerden, welcher unmittelbar oder mittelbar mindestens\n5 Prozent der stimmberechtigten Anteile der die Dividenden\nauszahlenden Gesellschaft gehören, wird in die Anrechnung\n(neben den nach Buchstabe a anrechnungsfähigen deut-\nschen Steuern) auch die deutsche Steuer einbezogen, die die\nGesellschaft von den Gewinnen zu entrichten hat, aus denen\ndie Dividenden gezahlt werden.\nc) Für Zwecke der Buchstaben a und b gelten Gewinne, Ein-\nkünfte und Veräußerungsgewinne einer in Irland ansässigen\nPerson, die nach diesem Abkommen in Deutschland besteu-\nert werden können, als aus deutschen Quellen stammend.\nd) Einkünfte einer in Irland ansässigen Person, die nach dem\nAbkommen von der Besteuerung in Irland auszunehmen sind,\nkönnen gleichwohl in Irland bei der Festsetzung der Steuer\nfür das übrige Einkommen der Person einbezogen werden. " }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p14-l109", "p14-l111", "p14-l113", "p14-l115", "p14-l117", "p14-l119", "p14-l121", "p15-l002", "p15-l004", "p15-l006", "p15-l008", "p15-l010", "p15-l012", "p15-l014", "p15-l016", "p15-l018", "p15-l020", "p15-l022", "p15-l024", "p15-l026", "p15-l028", "p15-l030", "p15-l032", "p15-l034", "p15-l036", "p15-l037", "p15-l039", "p15-l041", "p15-l043", "p15-l045", "p15-l047", "p15-l049", "p15-l051", "p15-l053", "p15-l055", "p15-l057", "p15-l059", "p15-l061", "p15-l063", "p15-l065", "p15-l067", "p15-l069", "p15-l071", "p15-l073", "p15-l075", "p15-l077", "p15-l079", "p15-l081", "p15-l084", "p15-l086", "p15-l088", "p15-l090", "p15-l092", "p15-l094", "p15-l096", "p15-l098", "p15-l100", "p15-l102", "p15-l104", "p15-l106", "p15-l108", "p15-l110", "p15-l112", "p15-l114", "p15-l115", "p15-l117", "p15-l119", "p15-l121", "p15-l123", "p15-l125", "p15-l127", "p15-l129", "p15-l130" ], "source_marker": "2", "source_page": 14, "text": "(2) Bei einer in Deutschland ansässigen Person wird die\n Steuer wie folgt festgesetzt:\na) Von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer wer-\nden die Einkünfte aus Irland sowie die in Irland gelegenen\nVermögenswerte ausgenommen, die nach diesem Abkom-\nmen tatsächlich in Irland besteuert werden und nicht unter\nBuchstabe b fallen.\nFür Einkünfte aus Dividenden gelten die vorstehenden\n Bestimmungen nur dann, wenn diese Dividenden an eine in\nDeutschland ansässige Gesellschaft (jedoch nicht an eine\nPersonengesellschaft) von einer in Irland ansässigen Gesell-\nschaft gezahlt werden, deren Kapital zu mindestens 10 Pro-\nzent unmittelbar der deutschen Gesellschaft gehört, und bei\nder Ermittlung der Gewinne der ausschüttenden Gesellschaft\nnicht abgezogen worden sind.\nFür die Zwecke der Steuern vom Vermögen werden von der\nBemessungsgrundlage Beteiligungen ausgenommen, deren\nAusschüttungen, falls solche gezahlt würden, nach den vor-\nhergehenden Sätzen auszunehmen wären.\nb) Auf die deutsche Steuer vom Einkommen für die folgenden\nEinkünfte wird unter Beachtung der Vorschriften des deut-\nschen Steuerrechts über die Anrechnung ausländischer\n Steuern die irische Steuer angerechnet, die nach irischem\nRecht und in Übereinstimmung mit diesem Abkommen für\ndiese Einkünfte gezahlt worden ist:\naa) Dividenden, die nicht unter Buchstabe a fallen;\nbb) Einkünfte, die nach Artikel 13 Absatz 4 (Veräußerungs-\ngewinne) in Irland besteuert werden können;\ncc) Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen;\ndd) Einkünfte, die nach Artikel 16 (Künstler und Sportler) in\nIrland besteuert werden können.\nc) Statt der Bestimmungen des Buchstabens a sind die Bestim-\nmungen des Buchstabens b anzuwenden auf Einkünfte im\nSinne der Artikel 7 und 10 und die diesen Einkünften zu -\ngrunde liegenden Vermögenswerte, wenn die in Deutschland\nansässige Person nicht nachweist, dass die Betriebsstätte in\ndem Wirtschaftsjahr, in dem sie den Gewinn erzielt hat, oder\ndie in Irland ansässige Gesellschaft in dem Wirtschaftsjahr,\nfür das sie die Ausschüttung vorgenommen hat, ihre Brutto-\nerträge ausschließlich oder fast ausschließlich aus unter\n§ 8 Absatz 1 des deutschen Außensteuergesetzes fallenden\nTätigkeiten bezogen hat; Gleiches gilt für unbewegliches\n Vermögen, das einer Betriebsstätte dient, und die daraus\n erzielten Einkünfte (Artikel 6 Absatz 4) sowie für die Gewinne\naus der Veräußerung dieses unbeweglichen Vermögens\n (Artikel 13 Absatz 1) und des beweglichen Vermögens,\ndas Betriebsvermögen der Betriebsstätte darstellt (Artikel 13\nAbsatz 2).\nd) Deutschland behält aber das Recht, die nach den Bestim-\nmungen dieses Abkommens von der deutschen Steuer aus-\ngenommenen Einkünfte und Vermögenswerte bei der Fest-\nsetzung seines Steuersatzes zu berücksichtigen.\ne) Ungeachtet der Bestimmungen des Buchstabens a wird die\nDoppelbesteuerung durch Steueranrechnung nach Buch -\nstabe b vermieden, wenn\naa) in den Vertragsstaaten Einkünfte oder Vermögen unter-\nschiedlichen Abkommensbestimmungen zugeordnet\noder verschiedenen Personen zugerechnet werden\n (außer nach Artikel 9) und dieser Konflikt sich nicht durch\nein Verfahren nach Artikel 26 Absatz 3 regeln lässt und\nwenn aufgrund dieser unterschiedlichen Zuordnung oder\nZurechnung die betreffenden Einkünfte oder Ver-\nmögenswerte unbesteuert blieben oder niedriger als\nohne diesen Konflikt besteuert würden; oder\nbb) Deutschland nach gehöriger Konsultation mit der zu-\nständigen irischen Behörde Irland auf diplomatischem\nWeg andere Einkünfte notifiziert, bei denen Deutschland\ndie Anrechnungsmethode nach Buchstabe b anzuwen-\nden beabsichtigt. Die Doppelbesteuerung wird für die\nnotifizierten Einkünfte durch Steueranrechnung vom\n ersten Tag des Kalenderjahres vermieden, das auf das\nKalenderjahr folgt, in dem die Notifikation übermittelt\nwurde." } ], "title": "Artikel 23 \nVermeidung der Doppelbesteuerung" }, { "heading_lines": [ "p16-l002", "p16-l004" ], "id": "article-24", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p16-l006", "p16-l008", "p16-l010", "p16-l012", "p16-l014", "p16-l016", "p16-l018", "p16-l020", "p16-l022" ], "source_marker": "1", "source_page": 16, "text": "(1) Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen\nVertragsstaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängen-\nden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder belas-\ntender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängen-\nden Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen\nStaates unter gleichen Verhältnissen insbesondere hinsichtlich\nder Ansässigkeit unterworfen sind oder unterworfen werden\n können. Diese Bestimmung gilt ungeachtet des Artikels 1 auch\nfür Personen, die in keinem Vertragsstaat ansässig sind." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p16-l024", "p16-l026", "p16-l028", "p16-l030", "p16-l032", "p16-l034", "p16-l036" ], "source_marker": "2", "source_page": 16, "text": "(2) Staatenlose, die in einem Vertragsstaat ansässig sind,\n dürfen in keinem Vertragsstaat einer Besteuerung oder damit\n zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden, die\n anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit\nzusammenhängenden Verpflichtungen, denen Staatsangehörige\ndes betreffenden Staates unter gleichen Verhältnissen unter -\nworfen sind oder unterworfen werden können." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p16-l037", "p16-l039", "p16-l041", "p16-l043", "p16-l045", "p16-l047", "p16-l049", "p16-l051", "p16-l053", "p16-l055" ], "source_marker": "3", "source_page": 16, "text": "(3) Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen\neines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, darf in dem\nanderen Staat nicht ungünstiger sein als die Besteuerung von\nUnternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit aus-\nüben. Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte\nsie einen Vertragsstaat, den in dem anderen Vertragsstaat\n ansässigen Personen Steuerfreibeträge, -vergünstigungen und \n-ermäßigungen aufgrund des Personenstands oder der\n Familienlasten zu gewähren, die er seinen ansässigen Personen\ngewährt." }, { "id": "p-4", "source_lines": [ "p16-l056", "p16-l058", "p16-l060", "p16-l062", "p16-l064", "p16-l066", "p16-l068", "p16-l070", "p16-l072", "p16-l074", "p16-l076", "p16-l078", "p16-l080" ], "source_marker": "4", "source_page": 16, "text": "(4) Sofern nicht Artikel 9 Absatz 1, Artikel 11 Absatz 4 oder\nArtikel 12 Absatz 5 anzuwenden ist, sind Zinsen, Lizenzgebüh-\nren und andere Entgelte, die ein Unternehmen eines Vertrags-\nstaats an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt,\nbei der Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unter-\nnehmens unter den gleichen Bedingungen wie Zahlungen an\neine im erstgenannten Staat ansässige Person zum Abzug zuzu-\nlassen. Desgleichen sind Schulden, die ein Unternehmen eines\nVertragsstaats gegenüber einer im anderen Vertragsstaat an -\nsässigen Person hat, bei der Ermittlung des steuerpflichtigen Ver-\nmögens dieses Unternehmens unter den gleichen Bedingungen\nwie Schulden gegenüber einer im erstgenannten Staat an -\nsässigen Person zum Abzug zuzulassen." }, { "id": "p-5", "source_lines": [ "p16-l081", "p16-l083", "p16-l085", "p16-l087", "p16-l089", "p16-l091", "p16-l093", "p16-l095", "p16-l097", "p16-l098" ], "source_marker": "5", "source_page": 16, "text": "(5) Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz\noder teilweise unmittelbar oder mittelbar einer im anderen Ver-\ntragsstaat ansässigen Person oder mehreren solchen Personen\ngehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten\nStaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden\n Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender\nist als die Besteuerung und die damit zusammenhängenden\n Verpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erst-\ngenannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden\nkönnen." }, { "id": "p-6", "source_lines": [ "p16-l099", "p16-l101" ], "source_marker": "6", "source_page": 16, "text": "(6) Dieser Artikel gilt ungeachtet des Artikels 2 für Steuern\n jeder Art und Bezeichnung." } ], "title": "Artikel 24\nGleichbehandlung" }, { "heading_lines": [ "p16-l103", "p16-l105" ], "id": "article-25", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p16-l107", "p16-l109", "p16-l111", "p16-l113", "p16-l115", "p16-l117", "p16-l119", "p16-l121", "p16-l123", "p16-l125", "p16-l127", "p16-l128" ], "source_marker": "1", "source_page": 16, "text": "(1) Ist eine Person der Auffassung, dass Maßnahmen eines\nVertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer Be-\nsteuerung führen oder führen werden, die diesem Abkommen\nnicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem inner-\nstaatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel\n ihren Fall der zuständigen Behörde des Vertragsstaats, in dem\nsie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von Artikel 24 Absatz 1\n erfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats unter-\nbreiten, dessen Staatsangehöriger sie ist. Der Fall ist innerhalb\nvon drei Jahren ab der ersten Mitteilung der Maßnahme zu unter-\nbreiten, die zu einer dem Abkommen nicht entsprechenden\n Besteuerung führt." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p17-l002", "p17-l004", "p17-l006", "p17-l008", "p17-l010", "p17-l012", "p17-l014", "p17-l016" ], "source_marker": "2", "source_page": 17, "text": "(2) Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet\nund ist sie selbst nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung\nherbeizuführen, so wird sie sich bemühen, den Fall durch\n Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Ver-\ntragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht ent-\nsprechende Besteuerung vermieden wird. Die Verständigungs-\nregelung ist ungeachtet der Fristen des innerstaatlichen Rechts\nder Vertragsstaaten durchzuführen." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p17-l018", "p17-l020", "p17-l022", "p17-l024", "p17-l026", "p17-l028" ], "source_marker": "3", "source_page": 17, "text": "(3) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden\nsich bemühen, Schwierigkeiten oder Zweifel, die bei der Aus -\nlegung oder Anwendung des Abkommens entstehen, in gegen-\nseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch gemein-\nsam darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen\nvermieden werden kann, die im Abkommen nicht behandelt sind." }, { "id": "p-4", "source_lines": [ "p17-l029", "p17-l031", "p17-l033" ], "source_marker": "4", "source_page": 17, "text": "(4) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können\nzur Herbeiführung einer Einigung im Sinne der vorstehenden \nAbsätze unmittelbar miteinander verkehren." } ], "title": "Artikel 25 \nVerständigungsverfahren" }, { "heading_lines": [ "p17-l035", "p17-l037" ], "id": "article-26", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p17-l039", "p17-l041", "p17-l043", "p17-l045", "p17-l047", "p17-l049", "p17-l051", "p17-l053", "p17-l055", "p17-l057" ], "source_marker": "1", "source_page": 17, "text": "(1) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen\ndie Informationen aus, die zur Durchführung dieses Abkommens\noder zur Verwaltung oder Durchsetzung des innerstaatlichen\nRechts betreffend Steuern jeder Art und Bezeichnung, die für\nRechnung eines Vertragsstaats, eines seiner Länder oder einer\nGebietskörperschaft eines Vertragsstaats oder Landes erhoben\nwerden, voraussichtlich erheblich sind, soweit die diesem Recht\nentsprechende Besteuerung nicht dem Abkommen widerspricht.\nDer Informationsaustausch ist durch Artikel 1 und 2 nicht einge-\nschränkt. " }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p17-l058", "p17-l060", "p17-l062", "p17-l064", "p17-l066", "p17-l068", "p17-l070", "p17-l072", "p17-l074", "p17-l076", "p17-l078", "p17-l080", "p17-l082", "p17-l084", "p17-l086", "p17-l087", "p17-l088" ], "source_marker": "2", "source_page": 17, "text": "(2) Alle Informationen, die ein Vertragsstaat nach Absatz 1\n erhalten hat, sind ebenso geheim zu halten wie die aufgrund des\ninnerstaatlichen Rechts dieses Staates beschafften Informatio-\nnen und dürfen nur den Personen oder Behörden (einschließlich\nder Gerichte und der Verwaltungsbehörden) zugänglich gemacht\nwerden, die mit der Veranlagung oder Erhebung, der Voll -\nstreckung oder Strafverfolgung, der Entscheidung über Rechts-\nmittel hinsichtlich der in Absatz 1 genannten Steuern oder mit\nder Aufsicht darüber befasst sind. Diese Personen oder Behör-\nden dürfen die Informationen nur für diese Zwecke verwenden.\nSie dürfen die Informationen in einem öffentlichen Gerichtsver-\nfahren oder in einer Gerichtsentscheidung offenlegen. Ungeach-\ntet der vorstehenden Bestimmungen können die Informationen\nfür andere Zwecke verwendet werden, wenn sie nach dem Recht\nbeider Staaten für diese anderen Zwecke verwendet werden\n können und die zuständige Behörde des übermittelnden Staates\ndiese Verwendung genehmigt." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p17-l089", "p17-l091", "p17-l093", "p17-l095", "p17-l097", "p17-l099", "p17-l101", "p17-l103", "p17-l105", "p17-l107", "p17-l109", "p17-l111" ], "source_marker": "3", "source_page": 17, "text": "(3) Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als verpflichte-\nten sie einen Vertragsstaat,\na) Verwaltungsmaßnahmen durchzuführen, die von den Ge -\nsetzen und der Verwaltungspraxis dieses oder des anderen\nVertragsstaats abweichen;\nb) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im\n üblichen Verwaltungsverfahren dieses oder des anderen\n Vertragsstaats nicht beschafft werden können;\nc) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Industrie-,\n Gewerbe- oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsver-\nfahren preisgeben würden oder deren Erteilung der öffent -\nlichen Ordnung widerspräche." }, { "id": "p-4", "source_lines": [ "p17-l113", "p17-l115", "p17-l117", "p17-l119", "p17-l121", "p17-l123", "p17-l125", "p17-l127", "p17-l129", "p17-l131" ], "source_marker": "4", "source_page": 17, "text": "(4) Ersucht ein Vertragsstaat gemäß diesem Artikel um Infor-\nmationen, so nutzt der andere Vertragsstaat die ihm zur Ver -\nfügung stehenden Möglichkeiten zur Beschaffung der erbetenen\nInformationen, selbst wenn er diese Informationen für seine\n eigenen steuerlichen Zwecke nicht benötigt. Die in Satz 1 ent-\nhaltene Verpflichtung unterliegt den Beschränkungen gemäß\n Absatz 3, aber diese Beschränkungen sind in keinem Fall so aus-\nzulegen, als könne ein Vertragsstaat die Erteilung von Infor -\nmationen nur deshalb ablehnen, weil er kein innerstaatliches\n Interesse an diesen Informationen hat. " }, { "id": "p-5", "source_lines": [ "p18-l002", "p18-l004", "p18-l006", "p18-l008", "p18-l010", "p18-l012" ], "source_marker": "5", "source_page": 18, "text": "(5) Absatz 3 ist in keinem Fall so auszulegen, als könne ein\nVertragsstaat die Erteilung von Informationen nur deshalb ab -\nlehnen, weil sich die Informationen bei einer Bank, einem \nsonstigen Finanzinstitut, einem Bevollmächtigten, Vertreter oder\nTreuhänder befinden oder weil sie sich auf das Eigentum an einer\nPerson beziehen." } ], "title": "Artikel 26\nInformationsaustausch" }, { "heading_lines": [ "p18-l013", "p18-l015" ], "id": "article-27", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p18-l017", "p18-l019", "p18-l021", "p18-l023", "p18-l025" ], "source_marker": "1", "source_page": 18, "text": "(1) Die Vertragsstaaten leisten sich gegenseitige Amtshilfe bei\nder Erhebung von Steueransprüchen. Diese Amtshilfe ist durch\nArtikel 1 und 2 nicht eingeschränkt. Die zuständigen Behörden\nder Vertragsstaaten können in gegenseitigem Einvernehmen\n regeln, wie dieser Artikel durchzuführen ist." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p18-l027", "p18-l029", "p18-l031", "p18-l033", "p18-l035", "p18-l037", "p18-l039", "p18-l041", "p18-l043" ], "source_marker": "2", "source_page": 18, "text": "(2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Steuer -\nanspruch“ bedeutet einen Betrag, der aufgrund von Steuern\n jeder Art und Bezeichnung, die für Rechnung der Vertrags -\nstaaten, eines Landes oder einer ihrer Gebietskörperschaften er-\nhoben werden, geschuldet wird, soweit die Besteuerung diesem\nAbkommen oder anderen Übereinkünften, denen die Vertrags-\nstaaten als Vertragsparteien angehören, nicht widerspricht, so-\nwie mit diesem Betrag zusammenhängende Zinsen, Geldbußen\nund Kosten der Erhebung oder Sicherung." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p18-l044", "p18-l046", "p18-l048", "p18-l050", "p18-l052", "p18-l054", "p18-l056", "p18-l058", "p18-l060", "p18-l062", "p18-l064" ], "source_marker": "3", "source_page": 18, "text": "(3) Ist der Steueranspruch eines Vertragsstaats nach dem\nRecht dieses Staates vollstreckbar und wird er von einer Person\ngeschuldet, die zu diesem Zeitpunkt nach dem Recht dieses\nStaates die Erhebung nicht verhindern kann, wird dieser Steuer-\nanspruch auf Ersuchen der zuständigen Behörde dieses Staates\nvon der zuständigen Behörde des anderen Vertragsstaats für die\nZwecke der Erhebung anerkannt. Der Steueranspruch wird vom\nanderen Staat nach dessen Rechtsvorschriften über die Voll -\nstreckung und Erhebung seiner eigenen Steuern erhoben, als\nhandele es sich bei dem Steueranspruch um einen Steuer -\nanspruch des anderen Staates." }, { "id": "p-4", "source_lines": [ "p18-l065", "p18-l067", "p18-l069", "p18-l071", "p18-l073", "p18-l075", "p18-l077", "p18-l079", "p18-l081", "p18-l083", "p18-l085", "p18-l087", "p18-l089" ], "source_marker": "4", "source_page": 18, "text": "(4) Handelt es sich bei dem Steueranspruch eines Vertrags-\nstaats um einen Anspruch, bei dem dieser Staat nach seinem\nRecht Maßnahmen zur Sicherung der Erhebung einleiten kann,\nwird dieser Steueranspruch auf Ersuchen der zuständigen\n Behörde dieses Staates zum Zwecke der Einleitung von Siche-\nrungsmaßnahmen von der zuständigen Behörde des anderen\nVertragsstaats anerkannt. Der andere Staat leitet nach seinen\nRechtsvorschriften Sicherungsmaßnahmen in Bezug auf diesen\nSteueranspruch ein, als wäre der Steueranspruch ein Steueran-\nspruch dieses anderen Staates, selbst wenn der Steueranspruch\nim Zeitpunkt der Einleitung dieser Maßnahmen im erstge-\nnannten Staat nicht vollstreckbar ist oder von einer Person\n geschuldet wird, die berechtigt ist, die Erhebung zu verhindern." }, { "id": "p-5", "source_lines": [ "p18-l090", "p18-l092", "p18-l094", "p18-l096", "p18-l098", "p18-l100", "p18-l102", "p18-l104", "p18-l106" ], "source_marker": "5", "source_page": 18, "text": "(5) Ungeachtet der Absätze 3 und 4 unterliegt ein von einem\nVertragsstaat für Zwecke der Absätze 3 oder 4 anerkannter\n Steueranspruch als solcher in diesem Staat nicht den Ver -\njährungsfristen oder den Vorschriften über die vorrangige\n Behandlung eines Steueranspruchs nach dem Recht dieses\nStaates. Ferner hat ein Steueranspruch, der von einem Vertrags-\nstaat für Zwecke der Absätze 3 oder 4 anerkannt wurde, in\n diesem Staat nicht den Vorrang, den dieser Steueranspruch nach\ndem Recht des anderen Vertragsstaats hat." }, { "id": "p-6", "source_lines": [ "p18-l108", "p18-l110", "p18-l112", "p18-l114" ], "source_marker": "6", "source_page": 18, "text": "(6) Verfahren im Zusammenhang mit dem Bestehen, der\n Gültigkeit oder der Höhe des Steueranspruchs eines Vertrags-\nstaats können nicht bei den Gerichten oder Verwaltungsbehör-\nden des anderen Vertragsstaats eingeleitet werden." }, { "id": "p-7", "source_lines": [ "p18-l116", "p18-l118", "p18-l120", "p18-l122", "p18-l124", "p18-l126", "p18-l128", "p19-l002", "p19-l004", "p19-l006", "p19-l007", "p19-l009", "p19-l011", "p19-l013", "p19-l015", "p19-l017", "p19-l019", "p19-l021" ], "source_marker": "7", "source_page": 18, "text": "(7) Verliert der betreffende Steueranspruch, nachdem das Er-\nsuchen eines Vertragsstaats nach den Absätzen 3 oder 4 gestellt\nwurde und bevor der andere Vertragsstaat den betreffenden\nSteueranspruch erhoben und an den erstgenannten Staat aus-\ngezahlt hat,\na) im Falle eines Ersuchens nach Absatz 3 seine Eigenschaft als\nSteueranspruch des erstgenannten Staates, der nach dem\nRecht dieses Staates vollstreckbar ist und von einer Person\ngeschuldet wird, die zu diesem Zeitpunkt nach dem Recht\ndieses Staates die Erhebung nicht verhindern kann, oder\nb) im Falle eines Ersuchens nach Absatz 4 seine Eigenschaft als\nSteueranspruch des erstgenannten Staates, für den dieser\nStaat nach seinem Recht Maßnahmen zur Sicherung der\n Erhebung einleiten kann,\nteilt die zuständige Behörde des erstgenannten Staates dies der\nzuständigen Behörde des anderen Staates unverzüglich mit und\nnach Wahl des anderen Staates setzt der erstgenannte Staat das\nErsuchen entweder aus oder nimmt es zurück." }, { "id": "p-8", "source_lines": [ "p19-l023", "p19-l025", "p19-l027", "p19-l029", "p19-l031", "p19-l033", "p19-l035", "p19-l037", "p19-l039", "p19-l041", "p19-l043", "p19-l045", "p19-l047", "p19-l049", "p19-l051", "p19-l052", "p19-l054", "p19-l056", "p19-l058" ], "source_marker": "8", "source_page": 19, "text": "(8) Dieser Artikel ist nicht so auszulegen, als verpflichte er\n einen Vertragsstaat,\na) Verwaltungsmaßnahmen durchzuführen, die von den Ge -\nsetzen und der Verwaltungspraxis dieses oder des anderen\nVertragsstaats abweichen;\nb) Maßnahmen durchzuführen, die der öffentlichen Ordnung\n widersprächen;\nc) Amtshilfe zu leisten, wenn der andere Vertragsstaat nicht alle\nangemessenen Maßnahmen zur Erhebung oder Sicherung,\ndie nach seinen Gesetzen oder seiner Verwaltungspraxis\nmöglich sind, ausgeschöpft hat;\nd) Amtshilfe in Fällen zu leisten, in denen der Verwaltungs -\naufwand für diesen Staat in einem eindeutigen Missverhältnis\nzu dem Nutzen steht, den der andere Vertragsstaat dadurch\nerlangt;\ne) Amtshilfe zu leisten, wenn die Steuern, für die die Amtshilfe\nerbeten wird, nach Auffassung dieses Staates entgegen\n allgemein anerkannten Besteuerungsgrundsätzen erhoben\nwerden. " } ], "title": "Artikel 27\nAmtshilfe bei der Erhebung von Steuern" }, { "heading_lines": [ "p19-l059", "p19-l061" ], "id": "article-28", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p19-l063", "p19-l065", "p19-l067", "p19-l069", "p19-l071", "p19-l073", "p19-l075", "p19-l077", "p19-l079" ], "source_marker": "1", "source_page": 19, "text": "(1) Werden in einem Vertragsstaat die Steuern von Dividen-\nden, Zinsen, Lizenzgebühren oder sonstigen von einer im\n anderen Vertragsstaat ansässigen Person bezogenen Einkünfte\nim Abzugsweg erhoben, so wird das Recht des erstgenannten\nStaates zur Vornahme des Steuerabzugs zu dem nach seinem\ninnerstaatlichen Recht vorgesehenen Satz durch dieses Abkom-\nmen nicht berührt. Die im Abzugsweg erhobene Steuer ist auf\nAntrag des Steuerpflichtigen zu erstatten, wenn und soweit sie\ndurch das Abkommen ermäßigt wird oder entfällt." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p19-l081", "p19-l083", "p19-l085", "p19-l087" ], "source_marker": "2", "source_page": 19, "text": "(2) Die Anträge auf Erstattung müssen vor dem Ende des vier-\nten auf das Kalenderjahr der Festsetzung der Abzugsteuer auf\ndie Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren oder anderen Einkünfte\nfolgenden Jahres eingereicht werden." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p19-l089", "p19-l091", "p19-l093", "p19-l095", "p19-l097" ], "source_marker": "3", "source_page": 19, "text": "(3) Ungeachtet des Absatzes 1 wird jeder Vertragsstaat Ver-\nfahren dafür schaffen, dass Zahlungen von Einkünften, die nach\ndiesem Abkommen im Quellenstaat keiner oder nur einer er -\nmäßigten Steuer unterliegen, ohne oder nur mit dem Steuer -\nabzug erfolgen können, der im jeweiligen Artikel vorgesehen ist." }, { "id": "p-4", "source_lines": [ "p19-l099", "p19-l101", "p19-l103" ], "source_marker": "4", "source_page": 19, "text": "(4) Der Vertragsstaat, aus dem die Einkünfte stammen, kann\neine Bescheinigung der zuständigen Behörde über die Ansässig-\nkeit im anderen Vertragsstaat verlangen." }, { "id": "p-5", "source_lines": [ "p19-l105", "p19-l107", "p19-l109", "p19-l111" ], "source_marker": "5", "source_page": 19, "text": "(5) Die zuständigen Behörden können in gegenseitigem Ein-\nvernehmen die Durchführung dieses Artikels regeln und gegebe-\nnenfalls andere Verfahren zur Durchführung der im Abkommen\nvorgesehenen Steuerermäßigungen oder -befreiungen festlegen." } ], "title": "Artikel 28\nVerfahrensregeln für die Quellenbesteuerung" }, { "heading_lines": [ "p19-l113", "p19-l115" ], "id": "article-29", "paragraphs": [ { "id": "p-unnumbered", "source_lines": [ "p19-l117", "p19-l119", "p19-l121", "p19-l123", "p19-l125", "p20-l002", "p20-l004", "p20-l006", "p20-l008", "p20-l010", "p20-l012", "p20-l013" ], "source_marker": null, "source_page": 19, "text": "Sind nach diesem Abkommen Einkünfte oder Veräußerungs-\ngewinne in einem Vertragsstaat ganz oder teilweise von der\n Steuer befreit und ist nach dem im anderen Vertragsstaat gelten-\nden Recht eine natürliche Person hinsichtlich dieser Einkünfte\noder Veräußerungsgewinne mit dem Betrag dieser Einkünfte oder\nVeräußerungsgewinne steuerpflichtig, der in den anderen Staat\nüberwiesen oder dort bezogen wird, nicht aber unter Zugrunde-\nlegung des Gesamtbetrags dieser Einkünfte oder Veräußerungs-\ngewinne, so ist die nach diesem Abkommen im erstgenannten\nStaat zu gewährende Steuervergünstigung nur auf den Teil der\nEinkünfte oder Veräußerungsgewinne anzuwenden, der in den\nanderen Staat überwiesen oder dort bezogen wird." } ], "title": "Artikel 29\nEinschränkung der Abkommensvergünstigung" }, { "heading_lines": [ "p20-l014", "p20-l016", "p20-l018" ], "id": "article-30", "paragraphs": [ { "id": "p-unnumbered", "source_lines": [ "p20-l019", "p20-l021", "p20-l023", "p20-l025" ], "source_marker": null, "source_page": 20, "text": "Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte,\ndie den Mitgliedern diplomatischer Missionen und konsularischer\nVertretungen nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts\noder aufgrund besonderer Übereinkünfte zustehen." } ], "title": "Artikel 30\nMitglieder diplomatischer\nMissionen und konsularischer Vertretungen" }, { "heading_lines": [ "p20-l027", "p20-l029" ], "id": "article-31", "paragraphs": [ { "id": "p-unnumbered", "source_lines": [ "p20-l031" ], "source_marker": null, "source_page": 20, "text": "Das angefügte Protokoll ist Bestandteil dieses Abkommens." } ], "title": "Artikel 31\nProtokoll" }, { "heading_lines": [ "p20-l034", "p20-l036" ], "id": "article-32", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p20-l038", "p20-l040" ], "source_marker": "1", "source_page": 20, "text": "(1) Dieses Abkommen bedarf der Ratifikation und die\n Ratifikationsurkunden werden so bald wie möglich ausgetauscht. " }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p20-l042", "p20-l044", "p20-l046", "p20-l048", "p20-l050", "p20-l052", "p20-l054", "p20-l056", "p20-l057", "p20-l059", "p20-l061", "p20-l063", "p20-l065", "p20-l067", "p20-l069", "p20-l071", "p20-l073", "p20-l075", "p20-l077", "p20-l079" ], "source_marker": "2", "source_page": 20, "text": "(2) Dieses Abkommen tritt am Tag des Austausches der\n Ratifikationsurkunden in Kraft und ist anzuwenden\na) in Irland\ni) bei der Einkommensteuer, der einkommensabhängigen\nErgänzungsabgabe („income levy“) und der Steuer vom\nVeräußerungsgewinn für alle Veranlagungsjahre, die am\noder nach dem 1. Januar des Jahres beginnen, das dem\nJahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft tritt;\nii) bei der Körperschaftsteuer für alle Wirtschaftsjahre, die\nam oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs be-\nginnen, das dem Jahr folgt, in dem das Abkommen in\nKraft tritt;\nb) in Deutschland\ni) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Be -\nträge, die am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs\ngezahlt werden, das dem Jahr folgt, in dem das Abkom-\nmen in Kraft tritt;\nii) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume\nab dem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das\ndem Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft tritt." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p20-l082", "p20-l084", "p20-l086", "p20-l088", "p20-l091", "p20-l092", "p20-l095", "p20-l096", "p20-l098", "p20-l100" ], "source_marker": "3", "source_page": 20, "text": "(3) Das am 17. Oktober 1962 in Dublin unterzeichnete Abkom-\nmen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und Irland zur\nVermeidung der Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der\nSteuerverkürzung bei den Steuern vom Einkommen und vom\nVermögen sowie der Gewerbesteuer in der Fassung des am\n25. Mai 2010 in Berlin unterzeichneten Protokolls (im Folgenden\nals das „Abkommen von 1962“ bezeichnet) ist mit dem Inkraft-\ntreten dieses Abkommens ab den Zeitpunkten nicht mehr anzu-\nwenden, an denen dieses Abkommen für Steuern nach den ein-\nschlägigen Bestimmungen des Absatzes 2 in Kraft tritt." }, { "id": "p-4", "source_lines": [ "p20-l102", "p20-l104", "p20-l106", "p20-l108", "p20-l110", "p20-l112", "p20-l114" ], "source_marker": "4", "source_page": 20, "text": "(4) Hätten die Bestimmungen des Artikels XXII des Abkom-\nmens von 1962 Anspruch auf eine höhere Entlastung von der\nSteuer gewährt als das vorliegende Abkommen, so behalten\ndie genannten Bestimmungen ihre Wirkung ungeachtet der\n Absätze 2 und 3 für einen Zeitraum von zwölf Monaten ab dem\nZeitpunkt, an dem dieses Abkommen ansonsten nach Absatz 2\nanwendbar gewesen wäre." }, { "id": "p-5", "source_lines": [ "p20-l116", "p20-l118", "p20-l120", "p21-l002", "p21-l004" ], "source_marker": "5", "source_page": 20, "text": "(5) Ungeachtet der Absätze 2 und 3 sowie des Artikels 17\nkann eine natürliche Person, die unmittelbar vor dem Inkrafttreten\ndieses Abkommens Zahlungen nach den Artikeln XIII und XV des\nAbkommens von 1962 erhielt, bezüglich dieser Zahlungen wei-\nterhin die Artikel XIII und XV anstelle von Artikel 17 anwenden." } ], "title": "Artikel 32\nInkrafttreten" }, { "heading_lines": [ "p21-l008", "p21-l010" ], "id": "article-33", "paragraphs": [ { "id": "p-unnumbered", "source_lines": [ "p21-l012", "p21-l014", "p21-l016", "p21-l018", "p21-l020", "p21-l022", "p21-l024", "p21-l026", "p21-l028", "p21-l030", "p21-l032", "p21-l034", "p21-l036", "p21-l037", "p21-l039", "p21-l041", "p21-l044", "p21-l046", "p21-l048", "p21-l050", "p21-l053", "p21-l055", "p21-l057", "p21-l060", "p21-l062" ], "source_marker": null, "source_page": 21, "text": "Dieses Abkommen bleibt in Kraft, solange es nicht von einem\nder Vertragsstaaten gekündigt wird. Jeder der Vertragsstaaten\nkann dieses Abkommen unter Einhaltung einer Frist von sechs\nMonaten zum Ende eines Kalenderjahrs nach Ablauf von fünf\nJahren, vom Tag des Inkrafttretens an gerechnet, auf diploma -\ntischem Wege kündigen. In diesem Fall findet das Abkommen\nnicht mehr Anwendung\na) in Irland\ni) bei der Einkommensteuer, der einkommensabhängigen\nErgänzungsabgabe („income levy“) und der Steuer vom\nVeräußerungsgewinn für alle Veranlagungsjahre, die am\noder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs beginnen,\ndas dem Kündigungsjahr folgt;\nii) bei der Körperschaftsteuer für alle Wirtschaftsjahre, die\nam oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs be-\nginnen, das dem Kündigungsjahr folgt;\nb) in Deutschland\ni) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Be -\nträge, die am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs\ngezahlt werden, das dem Kündigungsjahr folgt;\nii) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume\nab dem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das\ndem Kündigungsjahr folgt.\nMaßgebend für die Wahrung der Frist ist der Tag des Eingangs\nder Kündigung beim anderen Vertragsstaat." } ], "title": "Artikel 33\nKündigung" }, { "heading_lines": [ "p21-l065", "p21-l067" ], "id": "article-34", "paragraphs": [ { "id": "p-unnumbered", "source_lines": [ "p21-l069", "p21-l071", "p21-l073", "p21-l075", "p21-l077", "p21-l079", "p21-l081", "p21-l083" ], "source_marker": null, "source_page": 21, "text": "Die Registrierung dieses Abkommens beim Sekretariat der\nVereinten Nationen nach Artikel 102 der Charta der Vereinten\n Nationen wird unverzüglich nach seinem Inkrafttreten von dem\nVertragsstaat veranlasst, in dem das Abkommen unterzeichnet\nwurde. Der andere Vertragsstaat wird unter Angabe der VN-Re-\ngistrierungsnummer von der erfolgten Registrierung unterrichtet,\nsobald diese vom Sekretariat der Vereinten Nationen bestätigt\nworden ist." } ], "title": "Artikel 34\nRegistrierung" } ], "authenticity": "authentic-language-transcription", "content_sha256": "039f1fc47282e695258fd85025db33bb410dcb15b19f08375c7f1740f844ea97", "form": "machine-transcription", "input_sha256": "1855c50f406e5cb5ea1ae75c0c984b0333321b53b0a9700a8109f34379119094", "source_sha256": "cb0eafbd040330600bb8c68e415d95c7360a5f9eebf1ddf2a25157b0705e3e7c", "source_url": "https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Internationales_Steuerrecht/Staatenbezogene_Informationen/Laender_A_Z/Irland/2011-11-07-Irland-Abkommen-DBA-Gesetz.pdf?__blob=publicationFile&v=2" }, "en": { "articles": [ { "heading_lines": [ "p02-l030", "p02-l032" ], "id": "article-1", "paragraphs": [ { "id": "p-unnumbered", "source_lines": [ "p02-l034", "p02-l036" ], "source_marker": null, "source_page": 2, "text": "This Agreement shall apply to persons who are residents of\none or both of the Contracting States." } ], "title": "Article 1\nPersons covered" }, { "heading_lines": [ "p02-l038", "p02-l040" ], "id": "article-2", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p02-l042", "p02-l044", "p02-l046", "p02-l048" ], "source_marker": "1", "source_page": 2, "text": "(1) This Agreement shall apply to taxes on income and on\ncapital imposed on behalf of a Contracting State, of a “Land” or\na political subdivision or local authority of a Contracting State or\na “Land”, irrespective of the manner in which they are levied." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p02-l051", "p02-l053", "p02-l055", "p02-l057", "p02-l059", "p02-l061" ], "source_marker": "2", "source_page": 2, "text": "(2) There shall be regarded as taxes on income and on \ncapital all taxes imposed on total income, on total capital, or on\nelements of income or of capital, including taxes on gains from\nthe alienation of movable or immovable property, taxes on the\ntotal amounts of wages or salaries paid by enterprises, as well\nas taxes on capital appreciation." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p02-l064", "p02-l066", "p02-l068", "p02-l070", "p02-l072", "p02-l075", "p02-l077", "p02-l079", "p02-l081", "p02-l083", "p02-l085", "p03-l003", "p03-l005", "p03-l007", "p03-l009" ], "source_marker": "3", "source_page": 2, "text": "(3) The existing taxes to which the Agreement shall apply are\nin particular:\na) in the case of Ireland:\ni) the income tax;\nii) the income levy;\niii) the corporation tax; and\niv) the capital gains tax;\n(hereinafter referred to as “Irish tax”);\nb) in the case of the Federal Republic of Germany:\ni) the income tax (Einkommensteuer);\nii) the corporation tax (Körperschaftsteuer);\niii) the trade tax (Gewerbesteuer); and\niv) the capital tax (Vermögensteuer);\nincluding the supplements levied thereon\n(hereinafter referred to as “German tax”)." }, { "id": "p-4", "source_lines": [ "p03-l011", "p03-l013", "p03-l015", "p03-l017", "p03-l019", "p03-l021" ], "source_marker": "4", "source_page": 3, "text": "(4) The Agreement shall apply also to any identical or substan-\ntially similar taxes that are imposed after the date of signature of\nthe Agreement in addition to, or in place of, the existing taxes.\nThe competent authorities of the Contracting States shall notify\neach other of any significant changes that have been made in\ntheir taxation laws." } ], "title": "Article 2\nTaxes covered" }, { "heading_lines": [ "p03-l023", "p03-l025" ], "id": "article-3", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p03-l027", "p03-l029", "p03-l031", "p03-l033", "p03-l035", "p03-l037", "p03-l039", "p03-l041", "p03-l043", "p03-l045", "p03-l047", "p03-l050", "p03-l052", "p03-l054", "p03-l056", "p03-l058", "p03-l060", "p03-l062", "p03-l064", "p03-l066", "p03-l070", "p03-l072", "p03-l074", "p03-l076", "p03-l079", "p03-l081", "p03-l083", "p03-l085", "p03-l088", "p03-l090", "p03-l092", "p03-l094", "p03-l096", "p03-l099", "p03-l101", "p03-l103", "p03-l105", "p03-l107", "p03-l110", "p03-l113", "p03-l115", "p03-l117", "p03-l119", "p04-l003", "p04-l005", "p04-l007", "p04-l009", "p04-l011", "p04-l014", "p04-l016", "p04-l018", "p04-l020", "p04-l022" ], "source_marker": "1", "source_page": 3, "text": "(1) For the purposes of this Agreement, unless the context\notherwise requires:\na) the terms “a Contracting State” and “the other Contracting\nState” mean the Federal Republic of Germany or Ireland, as\nthe context requires;\nb) the term “Ireland” includes any area outside the territorial\n waters of Ireland which has been or may hereafter be \ndesignated, under the laws of Ireland concerning the \nExclusive Economic Zone and the Continental Shelf, as an\narea within which Ireland may exercise such sovereign rights\nand jurisdiction as are in conformity with international law;\nc) the term “Germany” means the Federal Republic of Germany\nand, when used in a geographical sense, means the territory\nof the Federal Republic of Germany, as well as the area of\nthe sea-bed, its subsoil and the superjacent water column\n adjacent to the territorial sea, wherein the Federal Republic\nof Germany exercises sovereign rights and jurisdiction in\n conformity with international law and its national legislation\nfor the purpose of exploring, exploiting, conserving and\n managing the living and non-living natural resources;\nd) the term “person” includes an individual, a company and any\nother body of persons;\ne) the term “company” means any body corporate or any \nentity that is treated as a body corporate for tax purposes;\nf) the term “enterprise” applies to the carrying on of any\n business;\ng) the term “business” includes the performance of professional\nservices and of other activities of an independent character;\nh) the terms “enterprise of a Contracting State” and “enterprise\nof the other Contracting State” mean respectively an enter-\nprise carried on by a resident of a Contracting State and an\nenterprise carried on by a resident of the other Contracting\nState; \ni) the term “international traffic” means any transport by a ship\nor aircraft operated by an enterprise that has its place of\n effective management in a Contracting State, except when\nthe ship or aircraft is operated solely between places in the\nother Contracting State;\nj) the term “national”, in relation to a Contracting State, means:\ni) in the case of Ireland: \nany individual possessing citizenship of Ireland; and any\nlegal person, partnership, or association deriving its\n status as such from the laws in force in Ireland;\nii) in the case of Germany: \nany German within the meaning of the Basic Law for the\nFederal Republic of Germany and any legal person,\n partnership and association deriving its status as such\nfrom the laws in force in Germany;\nk) the term “competent authority” means:\ni) in the case of Ireland, the Revenue Commissioners or\ntheir authorised representative;\nii) in the case of Germany, the Federal Ministry of Finance\nor the agency to which it has delegated its powers." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p04-l024", "p04-l026", "p04-l028", "p04-l030", "p04-l032", "p04-l034", "p04-l036" ], "source_marker": "2", "source_page": 4, "text": "(2) As regards the application of this Agreement at any time\nby a Contracting State, any term not defined therein shall, unless\nthe context otherwise requires, have the meaning that it has at\nthat time under the law of that State for the purposes of the \ntaxes to which the Agreement applies, any meaning under the\napplicable tax laws of that State prevailing over a meaning given\nto the term under other laws of that State." } ], "title": "Article 3\nGeneral definitions" }, { "heading_lines": [ "p04-l039", "p04-l041" ], "id": "article-4", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p04-l043", "p04-l045", "p04-l047", "p04-l049", "p04-l051", "p04-l053", "p04-l055", "p04-l057", "p04-l059" ], "source_marker": "1", "source_page": 4, "text": "(1) For the purposes of this Agreement, the term “resident of\na Contracting State” means any person who, under the laws of\nthat State, is liable to tax therein by reason of his domicile,\n residence, place of management or any other criterion of a\n similar nature, and also includes that State, a “Land” and any\n political subdivision or local authority of that State or “Land”. This\nterm, however, does not include any person who is liable to tax\nin that State in respect only of income from sources in that State\nor capital situated therein. " }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p04-l062", "p04-l064", "p04-l065", "p04-l067", "p04-l069", "p04-l071", "p04-l073", "p04-l075", "p04-l077", "p04-l079", "p04-l081", "p04-l083", "p04-l085", "p04-l087", "p04-l089", "p04-l091", "p04-l093", "p04-l096", "p04-l098", "p04-l100" ], "source_marker": "2", "source_page": 4, "text": "(2) Where by reason of the provisions of paragraph 1 an\n individual is a resident of both Contracting States, then his status\nshall be determined as follows:\na) he shall be deemed to be a resident only of the Contracting\nState in which he has a permanent home available to him;\nif he has a permanent home available to him in both\n Contracting States, he shall be deemed to be a resident only\nof the Contracting State with which his personal and\n economic relations are closer (centre of vital interests);\nb) if the Contracting State in which he has his centre of vital\n interests cannot be determined, or if he has not a permanent\nhome available to him in either Contracting State, he shall be\ndeemed to be a resident only of the Contracting State in\nwhich he has an habitual abode;\nc) if he has an habitual abode in both Contracting States or in\nneither of them, he shall be deemed to be a resident only of\nthe Contracting State of which he is a national;\nd) if he is a national of both Contracting States or of neither of\nthem, the competent authorities of the Contracting States\nshall settle the question by mutual agreement." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p04-l103", "p04-l105", "p04-l107", "p04-l109" ], "source_marker": "3", "source_page": 4, "text": "(3) Where by reason of the provisions of paragraph 1 a \nperson other than an individual is a resident of both Contracting\nStates, then it shall be deemed to be a resident only of the State\nin which its place of effective management is situated." } ], "title": "Article 4\nResident" }, { "heading_lines": [ "p04-l111", "p04-l113" ], "id": "article-5", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p04-l115", "p04-l117", "p04-l119" ], "source_marker": "1", "source_page": 4, "text": "(1) For the purposes of this Agreement, the term “permanent\nestablishment” means a fixed place of business through which\nthe business of an enterprise is wholly or partly carried on." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p04-l122", "p05-l003", "p05-l005", "p05-l007", "p05-l009", "p05-l011", "p05-l013", "p05-l015" ], "source_marker": "2", "source_page": 4, "text": "(2) The term “permanent establishment” includes especially:\na) a place of management;\nb) a branch;\nc) an office;\nd) a factory;\ne) a workshop; and \nf) a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of ex-\ntraction of natural resources." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p05-l018", "p05-l020", "p05-l021" ], "source_marker": "3", "source_page": 5, "text": "(3) A building site or construction or installation project\n constitutes a permanent establishment only if it lasts more than\ntwelve months." }, { "id": "p-4", "source_lines": [ "p05-l023", "p05-l025", "p05-l026", "p05-l028", "p05-l030", "p05-l032", "p05-l034", "p05-l036", "p05-l038", "p05-l040", "p05-l042", "p05-l044", "p05-l046", "p05-l048", "p05-l050", "p05-l052", "p05-l054", "p05-l056", "p05-l059", "p05-l061", "p05-l063", "p05-l065", "p05-l067" ], "source_marker": "4", "source_page": 5, "text": "(4) Notwithstanding the preceding provisions of this Article,\nthe term “permanent establishment” shall be deemed not to\n include:\na) the use of facilities solely for the purpose of storage, display\nor delivery of goods or merchandise belonging to the enter-\nprise;\nb) the maintenance of a stock of goods or merchandise \nbelonging to the enterprise solely for the purpose of storage,\ndisplay or delivery;\nc) the maintenance of a stock of goods or merchandise \nbelonging to the enterprise solely for the purpose of process-\ning by another enterprise;\nd) the maintenance of a fixed place of business solely for\nthe purpose of purchasing goods or merchandise or of\n collecting information, for the enterprise;\ne) the maintenance of a fixed place of business solely for the\npurpose of carrying on, for the enterprise, any other activity of\na preparatory or auxiliary character;\nf) the maintenance of a fixed place of business solely for\nany combination of activities mentioned in subparagraphs (a)\nto (e), provided that the overall activity of the fixed place of\nbusiness resulting from this combination is of a preparatory\nor auxiliary character." }, { "id": "p-5", "source_lines": [ "p05-l070", "p05-l072", "p05-l074", "p05-l076", "p05-l078", "p05-l080", "p05-l082", "p05-l084", "p05-l086", "p05-l088", "p05-l090", "p05-l092" ], "source_marker": "5", "source_page": 5, "text": "(5) Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2,\nwhere a person – other than an agent of an independent status\nto whom paragraph 6 applies – is acting on behalf of an enter-\nprise and has, and habitually exercises, in a Contracting State an\nauthority to conclude contracts in the name of the enterprise,\nthat enterprise shall be deemed to have a permanent establish-\nment in that State in respect of any activities which that person\nundertakes for the enterprise, unless the activities of such person\nare limited to those mentioned in paragraph 4 which, if exercised\nthrough a fixed place of business, would not make this fixed\nplace of business a permanent establishment under the\n provisions of that paragraph." }, { "id": "p-6", "source_lines": [ "p05-l094", "p05-l096", "p05-l098", "p05-l100", "p05-l102" ], "source_marker": "6", "source_page": 5, "text": "(6) An enterprise shall not be deemed to have a permanent\nestablishment in a Contracting State merely because it carries\non business in that State through a broker, general commission\nagent or any other agent of an independent status, provided that\nsuch persons are acting in the ordinary course of their business." }, { "id": "p-7", "source_lines": [ "p05-l105", "p05-l107", "p05-l109", "p05-l111", "p05-l113", "p05-l115" ], "source_marker": "7", "source_page": 5, "text": "(7) The fact that a company which is a resident of a Contract-\ning State controls or is controlled by a company which is a resi-\ndent of the other Contracting State, or which carries on business\nin that other State (whether through a permanent establishment\nor otherwise), shall not of itself constitute either company a\n permanent establishment of the other. " } ], "title": "Article 5\nPermanent establishment" }, { "heading_lines": [ "p05-l117", "p05-l119" ], "id": "article-6", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p05-l121", "p05-l123", "p06-l003", "p06-l005" ], "source_marker": "1", "source_page": 5, "text": "(1) Income derived by a resident of a Contracting State from\nimmovable property (including income from agriculture or\nforestry) situated in the other Contracting State may be taxed in\nthat other State. " }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p06-l008", "p06-l010", "p06-l012", "p06-l014", "p06-l016", "p06-l018", "p06-l020", "p06-l022", "p06-l024", "p06-l026", "p06-l028" ], "source_marker": "2", "source_page": 6, "text": "(2) The term “immovable property” shall have the meaning\nwhich it has under the law of the Contracting State in which the\nproperty in question is situated. The term shall in any case\n include property accessory to immovable property, livestock and\nequipment used in agriculture and forestry, rights to which the\nprovisions of general law respecting landed property apply,\nusufruct of immovable property and rights to variable or fixed\npayments as consideration for the working of, or the right to\nwork, mineral deposits, sources and other natural resources.\nShips, boats and aircraft shall not be regarded as immovable\nproperty." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p06-l031", "p06-l033", "p06-l035" ], "source_marker": "3", "source_page": 6, "text": "(3) The provisions of paragraph 1 shall apply to income\n derived from the direct use, letting, or use in any other form of\nimmovable property." }, { "id": "p-4", "source_lines": [ "p06-l037", "p06-l039" ], "source_marker": "4", "source_page": 6, "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 3 shall also apply to\nthe income from immovable property of an enterprise." } ], "title": "Article 6\nIncome from immovable property" }, { "heading_lines": [ "p06-l041", "p06-l043" ], "id": "article-7", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p06-l045", "p06-l047", "p06-l049", "p06-l051", "p06-l053", "p06-l055", "p06-l057" ], "source_marker": "1", "source_page": 6, "text": "(1) The profits of an enterprise of a Contracting State shall be\ntaxable only in that State unless the enterprise carries on\n business in the other Contracting State through a permanent\n establishment situated therein. If the enterprise carries on\n business as aforesaid, the profits of the enterprise may be taxed\nin the other State but only so much of them as is attributable to\nthat permanent establishment." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p06-l060", "p06-l062", "p06-l064", "p06-l066", "p06-l068", "p06-l070", "p06-l072", "p06-l074", "p06-l076" ], "source_marker": "2", "source_page": 6, "text": "(2) Subject to the provisions of paragraph 3, where an enter-\nprise of a Contracting State carries on business in the other\n Contracting State through a permanent establishment situated\ntherein, there shall in each Contracting State be attributed to that\npermanent establishment the profits which it might be expected\nto make if it were a distinct and separate enterprise engaged\nin the same or similar activities under the same or similar \nconditions and dealing wholly independently with the enterprise\nof which it is a permanent establishment." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p06-l078", "p06-l080", "p06-l082", "p06-l084", "p06-l086", "p06-l088" ], "source_marker": "3", "source_page": 6, "text": "(3) In determining the profits of a permanent establishment,\nthere shall be allowed as deductions expenses which are\n incurred for the purposes of the permanent establishment,\n including executive and general administrative expenses so\n incurred, whether in the Contracting State in which the \npermanent establishment is situated or elsewhere." }, { "id": "p-4", "source_lines": [ "p06-l090", "p06-l092", "p06-l094", "p06-l096", "p06-l098", "p06-l100", "p06-l102", "p06-l103", "p06-l104" ], "source_marker": "4", "source_page": 6, "text": "(4) Insofar as it has been customary in a Contracting State to\ndetermine the profits to be attributed to a permanent establish-\nment on the basis of an apportionment of the total profits of the\nenterprise to its various parts, nothing in paragraph 2 shall\n preclude that Contracting State from determining the profits to\nbe taxed by such an apportionment as may be customary; the\nmethod of apportionment adopted shall, however, be such that\nthe result shall be in accordance with the principles contained in\nthis Article." }, { "id": "p-5", "source_lines": [ "p06-l106", "p06-l108", "p06-l110" ], "source_marker": "5", "source_page": 6, "text": "(5) No profits shall be attributed to a permanent establishment\nby reason of the mere purchase by that permanent establishment\nof goods or merchandise for the enterprise." }, { "id": "p-6", "source_lines": [ "p06-l112", "p06-l114", "p06-l116", "p06-l118" ], "source_marker": "6", "source_page": 6, "text": "(6) For the purposes of the preceding paragraphs, the profits\nto be attributed to the permanent establishment shall be\n determined by the same method year by year unless there is\ngood and sufficient reason to the contrary." }, { "id": "p-7", "source_lines": [ "p06-l120", "p06-l122", "p06-l124", "p06-l126" ], "source_marker": "7", "source_page": 6, "text": "(7) Where profits include items of income or capital gains\nwhich are dealt with separately in other Articles of this Agree-\nment, then the provisions of those Articles shall not be affected\nby the provisions of this Article." } ], "title": "Article 7\nBusiness profits" }, { "heading_lines": [ "p07-l003", "p07-l005" ], "id": "article-8", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p07-l007", "p07-l009", "p07-l011", "p07-l013" ], "source_marker": "1", "source_page": 7, "text": "(1) Profits from the operation of ships or aircraft in inter-\nnational traffic shall be taxable only in the Contracting State in\nwhich the place of effective management of the enterprise is\n situated. " }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p07-l015", "p07-l017", "p07-l019", "p07-l021" ], "source_marker": "2", "source_page": 7, "text": "(2) Profits from the operation of boats engaged in inland\n waterways transport shall be taxable only in the Contracting\nState in which the place of effective management of the enter-\nprise is situated." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p07-l023", "p07-l025", "p07-l027", "p07-l029", "p07-l031", "p07-l033", "p07-l035", "p07-l038", "p07-l040" ], "source_marker": "3", "source_page": 7, "text": "(3) For the purposes of this Article the terms “profits from the\noperation of ships or aircraft in international traffic” shall include\nprofits from \na) the occasional rental of ships or aircraft on a bare-boat basis,\nand\nb) the use or rental of containers (including trailers and ancillary\nequipment used for transporting the containers),\nif these activities pertain to the operation of ships or aircraft or\nboats." }, { "id": "p-4", "source_lines": [ "p07-l043", "p07-l045", "p07-l047", "p07-l049", "p07-l051", "p07-l053" ], "source_marker": "4", "source_page": 7, "text": "(4) If the place of effective management of a shipping enter-\nprise or of an inland waterways transport enterprise is aboard a\nship or boat, then it shall be deemed to be situated in the Con-\ntracting State in which the home harbour of the ship or boat is\nsituated, or, if there is no such home harbour, in the Contracting\nState of which the operator of the ship or boat is a resident." }, { "id": "p-5", "source_lines": [ "p07-l055", "p07-l057", "p07-l059" ], "source_marker": "5", "source_page": 7, "text": "(5) The provisions of paragraph 1 shall also apply to profits\nfrom the participation in a pool, a joint business or an \ninternational operating agency." } ], "title": "Article 8\nShipping, inland waterways transport and air transport" }, { "heading_lines": [ "p07-l061", "p07-l063" ], "id": "article-9", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p07-l065", "p07-l067", "p07-l069", "p07-l071", "p07-l074", "p07-l076", "p07-l078", "p07-l080", "p07-l082", "p07-l084", "p07-l086", "p07-l088", "p07-l090", "p07-l092", "p07-l094" ], "source_marker": "1", "source_page": 7, "text": "(1) Where\na) an enterprise of a Contracting State participates directly or\nindirectly in the management, control or capital of an enter-\nprise of the other Contracting State, or\nb) the same persons participate directly or indirectly in the\n management, control or capital of an enterprise of a Con-\ntracting State and an enterprise of the other Contracting\nState,\nand in either case conditions are made or imposed between the\ntwo enterprises in their commercial or financial relations which\ndiffer from those which would be made between independent\nenterprises, then any profits which would, but for those\n conditions, have accrued to one of the enterprises, but, by\n reason of those conditions have not so accrued, may be \nincluded in the profits of that enterprise and taxed accordingly." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p07-l097", "p07-l099", "p07-l101", "p07-l103", "p07-l105", "p07-l107", "p07-l109", "p07-l111", "p07-l113", "p07-l115", "p07-l117", "p07-l119", "p07-l121" ], "source_marker": "2", "source_page": 7, "text": "(2) Where a Contracting State includes in the profits of an\n enterprise of that State – and taxes accordingly – profits on which\nan enterprise of the other Contracting State has been charged to\ntax in that other State and the profits so included are profits\nwhich would have accrued to the enterprise of the first-men-\ntioned State if the conditions made between the two enterprises\nhad been those which would have been made between\n independent enterprises, then that other State shall make an\n appropriate adjustment to the amount of the tax charged \ntherein on those profits. In determining such adjustment, due\n regard shall be had to the other provisions of this Agreement and\nthe competent authorities of the Contracting States shall if\n necessary consult each other." } ], "title": "Article 9\nAssociated enterprises" }, { "heading_lines": [ "p08-l003", "p08-l005" ], "id": "article-10", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p08-l007", "p08-l009", "p08-l011" ], "source_marker": "1", "source_page": 8, "text": "(1) Dividends paid by a company which is a resident of a\n Contracting State to a resident of the other Contracting State\nmay be taxed in that other State." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p08-l013", "p08-l015", "p08-l017", "p08-l019", "p08-l021", "p08-l024", "p08-l026", "p08-l028", "p08-l030", "p08-l032", "p08-l034", "p08-l036", "p08-l038", "p08-l040" ], "source_marker": "2", "source_page": 8, "text": "(2) However, such dividends may also be taxed in the\n Contracting State of which the company paying the dividends is\na resident and according to the laws of that State, but if the\n beneficial owner of the dividends is a resident of the other\n Contracting State, the tax so charged shall not exceed:\na) 5 per cent of the gross amount of the dividends if the\n beneficial owner is a company (other than a partnership or a\nGerman Real Estate Investment Trust Company) which holds\ndirectly at least 10 per cent of the capital of the company\npaying the dividends;\nb) 15 per cent of the gross amount of the dividends in all other\ncases.\nThis paragraph shall not affect the taxation of the company in\n respect of the profits out of which the dividends are paid." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p08-l042", "p08-l044", "p08-l046", "p08-l048", "p08-l050", "p08-l052" ], "source_marker": "3", "source_page": 8, "text": "(3) The term “dividends” as used in this Article means income\nfrom shares, “jouissance” shares or “jouissance” rights, mining\nshares, founders’ shares or other income which is subjected to\nthe same taxation treatment as income from shares by the laws\nof the State of which the company making the distribution is a\nresident." }, { "id": "p-4", "source_lines": [ "p08-l054", "p08-l056", "p08-l058", "p08-l060", "p08-l062", "p08-l064", "p08-l066", "p08-l067" ], "source_marker": "4", "source_page": 8, "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the\nbeneficial owner of the dividends, being a resident of a Contract-\ning State, carries on business in the other Contracting State of\nwhich the company paying the dividends is a resident through a\npermanent establishment situated therein and the holding in\n respect of which the dividends are paid is effectively connected\nwith such permanent establishment. In such case the provisions\nof Article 7 shall apply." }, { "id": "p-5", "source_lines": [ "p08-l069", "p08-l071", "p08-l073", "p08-l075", "p08-l077", "p08-l079", "p08-l081", "p08-l083", "p08-l085", "p08-l087", "p08-l089" ], "source_marker": "5", "source_page": 8, "text": "(5) Where a company which is a resident of a Contracting\nState derives profits or income from the other Contracting State,\nthat other State may not impose any tax on the dividends paid by\nthe company, except insofar as such dividends are paid to a\n resident of that other State or insofar as the holding in respect\nof which the dividends are paid is effectively connected with\na permanent establishment situated in that other State, nor \nsubject the company’s undistributed profits to a tax on the\n company’s undistributed profits, even if the dividends paid or the\nundistributed profits consist wholly or partly of profits or income\narising in such other State." } ], "title": "Article 10\nDividends" }, { "heading_lines": [ "p08-l092", "p08-l094" ], "id": "article-11", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p08-l096", "p08-l098", "p08-l100" ], "source_marker": "1", "source_page": 8, "text": "(1) Interest arising in a Contracting State and beneficially\nowned by a resident of the other Contracting State shall be\n taxable only in that other State. " }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p08-l102", "p08-l104", "p08-l106", "p08-l108", "p08-l110", "p08-l112", "p08-l114", "p08-l116", "p08-l118" ], "source_marker": "2", "source_page": 8, "text": "(2) The term “interest”, as used in this Article, means income\nfrom debt-claims of every kind, whether or not secured by\n mortgage, and whether or not carrying a right to participate in\nthe debtor’s profits, and in particular, income from government\nsecurities and income from bonds or debentures, including\n premiums and prizes attaching to such securities, bonds or\ndebentures but does not include any income which is treated as\na dividend under Article 10. Penalty charges for late payment\nshall not be regarded as interest for the purpose of this Article." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p08-l121", "p08-l123", "p08-l125", "p08-l127", "p09-l003", "p09-l005", "p09-l006" ], "source_marker": "3", "source_page": 8, "text": "(3) The provisions of paragraph 1 shall not apply if the\n beneficial owner of the interest, being a resident of a Contracting\nState, carries on business in the other Contracting State in which\nthe interest arises through a permanent establishment situated\ntherein and the debt-claim in respect of which the interest is paid\nis effectively connected with such permanent establishment.\nIn such case the provisions of Article 7 shall apply." }, { "id": "p-4", "source_lines": [ "p09-l008", "p09-l010", "p09-l012", "p09-l014", "p09-l016", "p09-l018", "p09-l020", "p09-l022", "p09-l024", "p09-l026" ], "source_marker": "4", "source_page": 9, "text": "(4) Where, by reason of a special relationship between the\npayer and the beneficial owner or between both of them and\nsome other person, the amount of the interest, having regard to\nthe debt-claim for which it is paid, exceeds the amount which\nwould have been agreed upon by the payer and the beneficial\nowner in the absence of such relationship, the provisions of this\nArticle shall apply only to the last-mentioned amount. In such\ncase, the excess part of the payments shall remain taxable\n according to the laws of each Contracting State, due regard\n being had to the other provisions of this Agreement." } ], "title": "Article 11\nInterest" }, { "heading_lines": [ "p09-l028", "p09-l030" ], "id": "article-12", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p09-l032", "p09-l034", "p09-l036" ], "source_marker": "1", "source_page": 9, "text": "(1) Royalties arising in a Contracting State and beneficially\nowned by a resident of the other Contracting State shall be\n taxable only in that other State." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p09-l039", "p09-l041", "p09-l043", "p09-l045", "p09-l047", "p09-l049", "p09-l051", "p09-l053", "p09-l055", "p09-l057", "p09-l059", "p09-l061" ], "source_marker": "2", "source_page": 9, "text": "(2) The term “royalties”, as used in this Article, means pay-\nments of any kind received as a consideration for the use of, or\nthe right to use, any copyright of literary, artistic or scientific work\n(including motion pictures or films, recordings on tape or other\nmedia used for radio or television broadcasting or other means of\nreproduction or transmission), any patent, trade mark, design or\nmodel, plan, secret formula or process, or for information con-\ncerning industrial, commercial or scientific experience. The term\n“royalties” shall also include payments of any kind received as a\nconsideration for the use of or the right to use a person’s name,\npicture or any other similar personality rights, or the recording of\nentertainers’ or sportsmens’ performances by radio or television." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p09-l067", "p09-l069", "p09-l071", "p09-l073", "p09-l075", "p09-l077", "p09-l079", "p09-l080" ], "source_marker": "3", "source_page": 9, "text": "(3) The provisions of paragraph 1 shall not apply if the\n beneficial owner of the royalties, being a resident of a Contract-\ning State, carries on business in the other Contracting State in\nwhich the royalties arise through a permanent establishment\n situated therein and the right or property in respect of which the\nroyalties are paid is effectively connected with such permanent\nestablishment. In such case the provisions of Article 7 shall\n apply. " }, { "id": "p-4", "source_lines": [ "p09-l082", "p09-l084", "p09-l086", "p09-l088", "p09-l090", "p09-l092", "p09-l094", "p09-l096", "p09-l098" ], "source_marker": "4", "source_page": 9, "text": "(4) Royalties shall be deemed to arise in a Contracting State\nwhen the payer is a resident of that State. Where, however, the\nperson paying the royalties, whether he is a resident of a\n Contracting State or not, has in a Contracting State a permanent\nestablishment in connection with which the liability to pay the\nroyalties was incurred and such royalties are borne by such\n permanent establishment, then such royalties shall be deemed\nto arise in the Contracting State in which the permanent\n establishment is situated." }, { "id": "p-5", "source_lines": [ "p09-l100", "p09-l102", "p09-l104", "p09-l106", "p09-l108", "p09-l110", "p09-l112", "p09-l114", "p09-l116", "p09-l118" ], "source_marker": "5", "source_page": 9, "text": "(5) Where, by reason of a special relationship between the\npayer and the beneficial owner or between both of them and\nsome other person, the amount of the royalties, having regard to\nthe use, right or information for which they are paid, exceeds the\namount which would have been agreed upon by the payer and\nthe beneficial owner in the absence of such relationship, the pro-\nvisions of this Article shall apply only to the last-mentioned\namount. In such case, the excess part of the payments shall re-\nmain taxable according to the laws of each Contracting State,\ndue regard being had to the other provisions of this Agreement." } ], "title": "Article 12\nRoyalties" }, { "heading_lines": [ "p09-l120", "p09-l122" ], "id": "article-13", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p09-l124", "p09-l126", "p10-l003", "p10-l005" ], "source_marker": "1", "source_page": 9, "text": "(1) Gains derived by a resident of a Contracting State from the\nalienation of immovable property referred to in Article 6 and\n situated in the other Contracting State may be taxed in that \nother State." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p10-l007", "p10-l009", "p10-l011", "p10-l013", "p10-l015", "p10-l017" ], "source_marker": "2", "source_page": 10, "text": "(2) Gains from the alienation of movable property forming part\nof the business property of a permanent establishment which an\nenterprise of a Contracting State has in the other Contracting\nState, including such gains from the alienation of such a \npermanent establishment (alone or with the whole enterprise),\nmay be taxed in that other State." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p10-l019", "p10-l021", "p10-l023", "p10-l025", "p10-l027", "p10-l029" ], "source_marker": "3", "source_page": 10, "text": "(3) Gains from the alienation of ships or aircraft operated in\n international traffic, boats engaged in inland waterways transport\nor movable property pertaining to the operation of such ships,\naircraft or boats, shall be taxable only in the Contracting State in\nwhich the place of effective management of the enterprise is\n situated." }, { "id": "p-4", "source_lines": [ "p10-l032", "p10-l034", "p10-l036", "p10-l038", "p10-l040", "p10-l042" ], "source_marker": "4", "source_page": 10, "text": "(4) Gains derived by a resident of a Contracting State from\nthe alienation of shares and similar rights in a company, other\nthan shares quoted on a stock exchange, deriving more than\n50 per cent of their value, directly or indirectly, from immovable\nproperty situated in the other Contracting State, may be taxed in\nthat other State." }, { "id": "p-5", "source_lines": [ "p10-l044", "p10-l046", "p10-l048" ], "source_marker": "5", "source_page": 10, "text": "(5) Gains from the alienation of any property, other than that\nreferred to in paragraphs 1, 2, 3 and 4, shall be taxable only in\nthe Contracting State of which the alienator is a resident." }, { "id": "p-6", "source_lines": [ "p10-l050", "p10-l052", "p10-l054", "p10-l056", "p10-l058", "p10-l060", "p10-l062", "p10-l064", "p10-l066", "p10-l068", "p10-l070" ], "source_marker": "6", "source_page": 10, "text": "(6) Where an individual was a resident of a Contracting State\nfor a period of 3 years or more and has become a resident of the\nother Contracting State, paragraph 5 shall not prevent the \nfirst-mentioned State from taxing under its domestic law an\namount that is effectively determined by reference to the capital\nappreciation of the shares in a company for the period of\n residence of that individual in the first-mentioned State. In such\ncase, the appreciation of capital by reference to which the\namount was taxed in the first-mentioned State shall not be\n included in the determination of the subsequent appreciation of\ncapital by the other State." } ], "title": "Article 13\nCapital Gains" }, { "heading_lines": [ "p10-l073", "p10-l075" ], "id": "article-14", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p10-l077", "p10-l079", "p10-l081", "p10-l083", "p10-l085", "p10-l087", "p10-l089" ], "source_marker": "1", "source_page": 10, "text": "(1) Subject to the provisions of Articles 15, 17,18 and 19,\nsalaries, wages and other similar remuneration derived by a\n resident of a Contracting State in respect of an employment shall\nbe taxable only in that State unless the employment is exercised\nin the other Contracting State. If the employment is so exercised,\nsuch remuneration as is derived therefrom may be taxed in that\nother State." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p10-l091", "p10-l093", "p10-l095", "p10-l097", "p10-l099", "p10-l101", "p10-l103", "p10-l105", "p10-l107", "p10-l109", "p10-l112", "p10-l114" ], "source_marker": "2", "source_page": 10, "text": "(2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, remunera-\ntion derived by a resident of a Contracting State in respect of an\nemployment exercised in the other Contracting State shall be\ntaxable only in the first-mentioned State if:\na) the recipient is present in the other State for a period or\n periods not exceeding in the aggregate 183 days in any\ntwelve month period commencing or ending in the fiscal year\nconcerned, and\nb) the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who\nis not a resident of the other State, and\nc) the remuneration is not borne by a permanent establishment\nwhich the employer has in the other State." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p10-l116", "p10-l118", "p10-l120", "p10-l122", "p10-l124", "p10-l126" ], "source_marker": "3", "source_page": 10, "text": "(3) Notwithstanding the preceding provisions of this Article,\nremuneration derived in respect of an employment exercised\naboard a ship or aircraft or boat operated in international traffic\nmay be taxed in the Contracting State in which the place of\n effective management of the enterprise which operates the ship,\naircraft or boat is situated." } ], "title": "Article 14\nIncome from employment" }, { "heading_lines": [ "p11-l003", "p11-l005" ], "id": "article-15", "paragraphs": [ { "id": "p-unnumbered", "source_lines": [ "p11-l007", "p11-l009", "p11-l011", "p11-l013" ], "source_marker": null, "source_page": 11, "text": "Directors’ fees and other similar payments derived by a\n resident of a Contracting State in his capacity as a member of\nthe board of directors of a company which is a resident of the\nother Contracting State may be taxed in that other State." } ], "title": "Article 15\nDirectors’ fees" }, { "heading_lines": [ "p11-l016", "p11-l018" ], "id": "article-16", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p11-l020", "p11-l022", "p11-l024", "p11-l026", "p11-l028", "p11-l030" ], "source_marker": "1", "source_page": 11, "text": "(1) Notwithstanding the provisions of Articles 7 and 14,\n income derived by a resident of a Contracting State as an enter-\ntainer, such as a theatre, motion picture, radio or television\nartiste, or a musician, or as a sportsman, from his personal\n activities as such exercised in the other Contracting State, may\nbe taxed in that other State." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p11-l032", "p11-l034", "p11-l036", "p11-l038", "p11-l040", "p11-l042" ], "source_marker": "2", "source_page": 11, "text": "(2) Where income in respect of personal activities exercised\nby an entertainer or a sportsman in his capacity as such accrues\nnot to the entertainer or sportsman himself but to another\n person, that income may, notwithstanding the provisions of\n Articles 7 and 14, be taxed in the Contracting State in which the\nactivities of the entertainer or sportsman are exercised." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p11-l044", "p11-l046", "p11-l048", "p11-l050", "p11-l052", "p11-l054", "p11-l056", "p11-l058", "p11-l060" ], "source_marker": "3", "source_page": 11, "text": "(3) Paragraphs 1 and 2 shall not apply to income accruing\nfrom the exercise of activities by artistes or sportsmen in a Con-\ntracting State where the visit to that State is financed entirely or\nmainly from public funds of the other Contracting State, a “Land”,\na political subdivision or a local authority of a Contracting State\nor a “Land” or by an organisation which in that other State is\nrecognised as a charitable organisation. In such a case the\n income shall be taxed only in the Contracting State of which the\nindividual is a resident." } ], "title": "Article 16\nArtistes and sportsmen" }, { "heading_lines": [ "p11-l062", "p11-l064" ], "id": "article-17", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p11-l066", "p11-l068", "p11-l070", "p11-l072" ], "source_marker": "1", "source_page": 11, "text": "(1) Subject to the provisions of paragraph 2 of Article 18,\n pensions, other similar remuneration or annuities, arising in a\nContracting State and paid to a resident of the other Contracting\nState, shall be taxable only in that other State. " }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p11-l075", "p11-l077", "p11-l079" ], "source_marker": "2", "source_page": 11, "text": "(2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, payments\nwhich are made in accordance with the social insurance legisla-\ntion of a Contracting State shall be taxable only in that State." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p11-l081", "p11-l083", "p11-l085", "p11-l086", "p11-l088", "p11-l091", "p11-l093", "p11-l095", "p11-l097", "p11-l099", "p11-l101" ], "source_marker": "3", "source_page": 11, "text": "(3) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, such a\npension, similar remuneration or annuity arising in a Contracting\nState which is attributable in whole or in part to contributions\nwhich, for more than 12 years in that State,\na) did not form part of the taxable income from employment, or \nb) were tax-deductible, or\nc) were tax-relieved in some other way\nshall be taxable only in that State. This paragraph shall not apply\nif that State does not actually tax the pension, other similar\n remuneration or annuity, or if the 12-year condition is fulfilled in\nboth Contracting States." }, { "id": "p-4", "source_lines": [ "p11-l104", "p11-l106", "p11-l108", "p11-l110", "p11-l112", "p11-l114", "p11-l116", "p11-l118" ], "source_marker": "4", "source_page": 11, "text": "(4) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, recurrent\nor non-recurrent payments made by one of the Contracting\nStates or a political subdivision thereof to a resident of the other\nContracting State as compensation for political persecution or\nfor an injury or damage sustained as a result of war (including\nrestitution payments) or of military or civil alternative service or\nof a crime, a vaccination or a similar event shall be taxable only\nin the first-mentioned State." }, { "id": "p-5", "source_lines": [ "p11-l121", "p11-l123", "p12-l003", "p12-l005", "p12-l007" ], "source_marker": "5", "source_page": 11, "text": "(5) The term “annuities” means certain amounts payable\n periodically at stated times, for life or for a specified or ascertain-\nable period of time, under an obligation to make the payments\nin return for adequate and full consideration in money or \nmoney’s worth." } ], "title": "Article 17\nPensions and annuities" }, { "heading_lines": [ "p12-l010", "p12-l012" ], "id": "article-18", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p12-l014", "p12-l016", "p12-l018", "p12-l020", "p12-l022", "p12-l024", "p12-l026", "p12-l028", "p12-l030", "p12-l033", "p12-l035", "p12-l037" ], "source_marker": "1", "source_page": 12, "text": "(1) Salaries, wages and other similar remuneration, paid by a\nContracting State, a “Land”, a political subdivision or a local\n authority of a Contracting State, or a “Land” to an individual in\nrespect of services rendered to that State, “Land”, political sub-\ndivision or local authority, shall be taxable only in that State.\nHowever, such salaries, wages and other similar remuneration\nshall be taxable only in the other Contracting State if the \nservices are rendered in that State and the individual is a \nresident of that State who:\na) is a national of that State; or\nb) did not become a resident of that State solely for the purpose\nof rendering the services." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p12-l039", "p12-l041", "p12-l043", "p12-l045", "p12-l047", "p12-l049", "p12-l051", "p12-l053", "p12-l055" ], "source_marker": "2", "source_page": 12, "text": "(2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, pensions\nand other similar remuneration paid by, or out of funds created\nby, a Contracting State, a “Land” or a political subdivision or a\n local authority of a Contracting State or a “Land” to an individual\nin respect of services rendered to that State, “Land”, subdivision\nor authority shall be taxable only in that State. However, such\npensions and other similar remuneration shall be taxable only in\nthe other Contracting State if the individual is a resident of, and\na national of, that State." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p12-l060", "p12-l062", "p12-l064", "p12-l066", "p12-l068" ], "source_marker": "3", "source_page": 12, "text": "(3) The provisions of Articles 14, 15, 16, and 17 shall apply to\nsalaries, wages, pensions and other similar remuneration in\n respect of services rendered in connection with a business\n carried on by a Contracting State, a “Land”, a political sub -\ndivision or a local authority of a Contracting State or a “Land”." }, { "id": "p-4", "source_lines": [ "p12-l070", "p12-l072", "p12-l074", "p12-l076", "p12-l078", "p12-l080", "p12-l082" ], "source_marker": "4", "source_page": 12, "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall likewise apply\nin respect of remuneration paid by or on behalf of the Goethe\n Institute or the German Academic Exchange Service (Deutscher\nAkademischer Austauschdienst). Corresponding treatment of the\nremuneration of other comparable institutions of the Contracting\nStates may be arranged by the competent authorities by mutual\nagreement." } ], "title": "Article 18\nGovernment service" }, { "heading_lines": [ "p12-l084", "p12-l086" ], "id": "article-19", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p12-l088", "p12-l090", "p12-l092", "p12-l094", "p12-l096", "p12-l098", "p12-l100", "p12-l102", "p12-l104", "p12-l106" ], "source_marker": "1", "source_page": 12, "text": "(1) An individual who visits a Contracting State at the invitation\nof that State or of a university, college, school, museum or \nother cultural institution of that State or under an official\n programme of cultural exchange for a period not exceeding two\nyears solely for the purpose of teaching, giving lectures or\n carrying out research at such institution and who is, or was\n immediately before that visit, a resident of the other Contracting\nState shall be exempt from tax in the first-mentioned State on his\nremuneration for such activity, provided that such remuneration\nis derived by him from the other Contracting State." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p12-l111", "p12-l113", "p12-l115", "p12-l117", "p12-l119", "p12-l121", "p12-l123" ], "source_marker": "2", "source_page": 12, "text": "(2) Payments which a student or business apprentice who is\nor was immediately before visiting a Contracting State a resident\nof the other Contracting State and who is present in the first-\nmentioned State solely for the purpose of his education or\n training receives for the purpose of his maintenance, education\nor training shall not be taxed in that State, provided that such\npayments arise from sources outside that State." } ], "title": "Article 19\nVisiting Professors, Teachers and Students" }, { "heading_lines": [ "p13-l003", "p13-l005" ], "id": "article-20", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p13-l007", "p13-l009", "p13-l011" ], "source_marker": "1", "source_page": 13, "text": "(1) Items of income of a resident of a Contracting State,\n wherever arising, not dealt with in the foregoing Articles of this\nAgreement shall be taxable only in that State." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p13-l014", "p13-l016", "p13-l018", "p13-l020", "p13-l022", "p13-l024", "p13-l026", "p13-l028" ], "source_marker": "2", "source_page": 13, "text": "(2) The provisions of paragraph 1 shall not apply to income,\nother than income from immovable property as defined in\n paragraph 2 of Article 6, if the beneficial owner of the income,\nbeing a resident of a Contracting State, carries on business in\nthe other Contracting State through a permanent establishment\nsituated therein and the right or property in respect of which the\nincome is paid is effectively connected with such permanent es-\ntablishment. In such case the provisions of Article 7 shall apply." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p13-l030", "p13-l032", "p13-l034", "p13-l036", "p13-l038", "p13-l040", "p13-l042", "p13-l044", "p13-l046", "p13-l048" ], "source_marker": "3", "source_page": 13, "text": "(3) Where, by reason of a special relationship between the\nperson referred to in paragraph 1 and some other person, or\n between both of them and some third person, the amount of the\nincome referred to in paragraph 1 exceeds the amount (if any)\nwhich would have been agreed upon between them in the\n absence of such a relationship, the provisions of this Article shall\napply only to the last mentioned amount. In such a case, the\n excess part of the income shall remain taxable according to the\nlaws of each Contracting State, due regard being had to the\n other applicable provisions of this Agreement." } ], "title": "Article 20\nOther income" }, { "heading_lines": [ "p13-l050", "p13-l052" ], "id": "article-21", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p13-l054", "p13-l056", "p13-l058", "p13-l060" ], "source_marker": "1", "source_page": 13, "text": "(1) Capital represented by immovable property referred to\nin Article 6, owned by a resident of a Contracting State and \nsituated in the other Contracting State, may be taxed in that \nother State." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p13-l062", "p13-l064", "p13-l066", "p13-l068" ], "source_marker": "2", "source_page": 13, "text": "(2) Capital represented by movable property forming part of\nthe business property of a permanent establishment which an\nenterprise of a Contracting State has in the other Contracting\nState may be taxed in that other State." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p13-l070", "p13-l072", "p13-l074", "p13-l076", "p13-l078", "p13-l080" ], "source_marker": "3", "source_page": 13, "text": "(3) Capital represented by ships and aircraft operated in inter-\nnational traffic, and by boats engaged in inland waterways trans-\nport, and by movable property pertaining to the operation of such\nships and aircraft and boats, shall be taxable only in the\n Contracting State in which the place of effective management of\nthe enterprise is situated." }, { "id": "p-4", "source_lines": [ "p13-l082", "p13-l084" ], "source_marker": "4", "source_page": 13, "text": "(4) All other elements of capital of a resident of a Contracting\nState shall be taxable only in that State." } ], "title": "Article 21\nCapital" }, { "heading_lines": [ "p13-l087", "p13-l089" ], "id": "article-22", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p13-l091", "p13-l093", "p13-l095", "p13-l097", "p13-l099", "p13-l101" ], "source_marker": "1", "source_page": 13, "text": "(1) The provisions of this Article shall apply notwithstanding\nany other provision of this Agreement where activities (in this\n Article called “relevant activities”) are carried on offshore in\n connection with the exploration or exploitation of the sea bed\nand subsoil and their natural resources situated in a Contracting\nState." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p13-l103", "p13-l105", "p13-l107", "p13-l109", "p13-l111" ], "source_marker": "2", "source_page": 13, "text": "(2) An enterprise of a Contracting State which carries on\n relevant activities in the other Contracting State shall, subject to\nparagraph 3 of this Article, be deemed to be carrying on \nbusiness in that other State through a permanent establishment\nsituated therein." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p13-l113", "p13-l115", "p13-l117", "p13-l119", "p13-l121", "p13-l123", "p14-l003", "p14-l005", "p14-l007" ], "source_marker": "3", "source_page": 13, "text": "(3) The provisions of paragraph 2 shall not apply where the\nactivities referred to in paragraph 1 are carried on in the areas\nspecified in that paragraph for a period not exceeding a total of:\na) in the case of activities in connection with exploration,\n90 days in any period of twelve months commencing or\n ending in the fiscal year concerned; and\nb) in the case of activities in connection with exploitation,\n30 days in any period of twelve months commencing or\n ending in the fiscal year concerned." }, { "id": "p-4", "source_lines": [ "p14-l011", "p14-l013", "p14-l015", "p14-l017", "p14-l019" ], "source_marker": "4", "source_page": 14, "text": "(4) Salaries, wages and similar remuneration derived by a\n resident of a Contracting State in respect of an employment\n connected with relevant activities in the other Contracting State\nmay, to the extent that the duties are performed offshore in that\nother State, be taxed in that other State." }, { "id": "p-5", "source_lines": [ "p14-l022", "p14-l024", "p14-l026", "p14-l028", "p14-l030", "p14-l032", "p14-l034", "p14-l036", "p14-l038", "p14-l040", "p14-l042" ], "source_marker": "5", "source_page": 14, "text": "(5) Gains derived by a resident of a Contracting State from the\nalienation of:\na) exploration or exploitation rights; or\nb) shares (or comparable instruments) deriving their value or the\ngreater part of their value directly or indirectly from such\nrights,\nmay be taxed in that other State. In this paragraph “exploration or\nexploitation rights” mean rights to assets to be produced by the\nexploration or exploitation of the seabed or subsoil or their nat-\nural resources in the other Contracting State, including rights to\ninterests in or to the benefit of such assets." } ], "title": "Article 22\nMiscellaneous rules applicable to certain offshore activities" }, { "heading_lines": [ "p14-l046", "p14-l048" ], "id": "article-23", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p14-l050", "p14-l052", "p14-l054", "p14-l056", "p14-l059", "p14-l061", "p14-l063", "p14-l065", "p14-l067", "p14-l069", "p14-l071", "p14-l073", "p14-l076", "p14-l078", "p14-l080", "p14-l082", "p14-l084", "p14-l086", "p14-l088", "p14-l090", "p14-l093", "p14-l095", "p14-l097", "p14-l099", "p14-l101", "p14-l103", "p14-l105", "p14-l107", "p14-l108" ], "source_marker": "1", "source_page": 14, "text": "(1) Subject to the provisions of the laws of Ireland regarding\nthe allowance as a credit against Irish tax of tax payable in a\n territory outside Ireland (which shall not affect the general\n principle hereof):\na) German tax payable under the laws of Germany and in\n accordance with this Agreement, whether directly or by\n deduction, on profits, income or capital gains from sources\nwithin Germany (excluding in the case of a dividend tax\npayable in respect of the profits out of which the dividend is\npaid) shall be allowed as a credit against any Irish tax\n computed by reference to the same profits, income or \ncapital gains by reference to which German tax is computed;\nb) in the case of a dividend paid by a company which is a resi-\ndent of Germany to a company which is a resident of Ireland\nand which controls directly or indirectly 5 per cent or more of\nthe voting power in the company paying the dividend, the\ncredit shall take into account (in addition to any German tax\ncreditable under the provisions of subparagraph a)) German\ntax payable by the company in respect of the profits out of\nwhich such dividend is paid;\nc) for the purposes of sub-paragraphs a) and b) profits, income\nand capital gains owned by a resident of Ireland which may\nbe taxed in Germany in accordance with this Agreement shall\nbe deemed to be derived from sources in Germany;\nd) where in accordance with any provision of the Agreement in-\ncome derived by a resident of Ireland is exempt from Irish tax,\nIreland may nevertheless, in calculating the amount of tax on\nthe remaining income of such resident, take into account the\nexempted income." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p14-l110", "p14-l112", "p14-l114", "p14-l116", "p14-l118", "p14-l120", "p14-l122", "p15-l003", "p15-l005", "p15-l007", "p15-l009", "p15-l011", "p15-l013", "p15-l015", "p15-l017", "p15-l019", "p15-l021", "p15-l023", "p15-l025", "p15-l027", "p15-l029", "p15-l031", "p15-l033", "p15-l035", "p15-l038", "p15-l040", "p15-l042", "p15-l044", "p15-l046", "p15-l048", "p15-l050", "p15-l052", "p15-l054", "p15-l056", "p15-l058", "p15-l060", "p15-l062", "p15-l064", "p15-l066", "p15-l068", "p15-l070", "p15-l072", "p15-l074", "p15-l076", "p15-l078", "p15-l080", "p15-l082", "p15-l083", "p15-l085", "p15-l087", "p15-l089", "p15-l091", "p15-l093", "p15-l095", "p15-l097", "p15-l099", "p15-l101", "p15-l103", "p15-l105", "p15-l107", "p15-l109", "p15-l111", "p15-l113", "p15-l116", "p15-l118", "p15-l120", "p15-l122", "p15-l124", "p15-l126", "p15-l128" ], "source_marker": "2", "source_page": 14, "text": "(2) Tax shall be determined in the case of a resident of\n Germany as follows:\na) There shall be exempted from the assessment basis of the\nGerman tax any item of income arising in Ireland and any item\nof capital situated within Ireland which, according to this\nAgreement, is actually taxed in Ireland and is not dealt with in\nsub-paragraph b).\nIn the case of items of income from dividends the preceding\nprovision shall apply only to such dividends as are paid to a\ncompany (not including partnerships) being a resident of\n Germany by a company being a resident of Ireland at least\n10 per cent of the capital of which is owned directly by the\nGerman company and which were not deducted when\n determining the profits of the company distributing these\n dividends. \nThere shall be exempted from the assessment basis of the\ntaxes on capital any shareholding the dividends of which, if\npaid, would be exempted according to the foregoing\n sentences.\nb) Subject to the provisions of German tax law regarding credit\nfor foreign tax, there shall be allowed as a credit against\n German tax payable in respect of the following items of\n income Irish tax paid under the laws of Ireland and in\n accordance with this Agreement:\naa) dividends not dealt with in sub-paragraph a);\nbb) items of income that may be taxed in Ireland according\nto paragraph 4 of Article 13 (Capital gains);\ncc) directors’ fees; \ndd) items of income that may be taxed in Ireland according\nto Article 16 (Artistes and sportsmen).\nc) The provisions of sub-paragraph b) shall apply instead of the\nprovisions of sub-paragraph a) to items of income as defined\nin Articles 7 and 10 and to the assets from which such in-\ncome is derived if the resident of Germany does not prove\nthat the gross income of the permanent establishment in the\nbusiness year in which the profit has been realised or of the\ncompany resident in Ireland in the business year for which\nthe dividends were paid was derived exclusively or almost\nexclusively from activities within the meaning of paragraph 1\nof section 8 of the German Law on External Tax Relations\n(Außensteuergesetz); the same shall apply to immovable\nproperty used by a permanent establishment and to income\nfrom this immovable property of the permanent establish-\nment (paragraph 4 of Article 6) and to profits from the alien-\nation of such immovable property (paragraph 1 of Article 13)\nand of the movable property forming part of the business\nproperty of the permanent establishment (paragraph 2 of\n Article 13). \nd) Germany, however, retains the right to take into account in\nthe determination of its rate of tax the items of income and\ncapital, which are under the provisions of this Agreement\n exempted from German tax.\ne) Notwithstanding the provisions of sub-paragraph a) double\ntaxation shall be avoided by allowing a tax credit as laid down\nin sub-paragraph b)\naa) if in the Contracting States items of income or capital\nare placed under different provisions of this Agreement\nor attributed to different persons (except pursuant to\n Article 9) and this conflict cannot be settled by a\n procedure in accordance with paragraph 3 of Article 26\nand if as a result of this difference in placement or\n attribution the relevant income or capital would remain\nuntaxed or be taxed lower than without this conflict or\nbb) if after due consultation with the competent authority of\nIreland, Germany notifies Ireland through diplomatic\nchannels of other items of income to which it intends\nto apply the provisions of sub-paragraph b). Double\n taxation is then avoided for the notified income by\n allowing a tax credit from the first day of the calendar\nyear, following that in which the notification was made." } ], "title": "Article 23\nElimination of double taxation" }, { "heading_lines": [ "p16-l003", "p16-l005" ], "id": "article-24", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p16-l007", "p16-l009", "p16-l011", "p16-l013", "p16-l015", "p16-l017", "p16-l019", "p16-l021", "p16-l023" ], "source_marker": "1", "source_page": 16, "text": "(1) Nationals of a Contracting State shall not be subjected in\nthe other Contracting State to any taxation or any requirement\nconnected therewith, which is other or more burdensome than\nthe taxation and connected requirements to which nationals of\nthat other State in the same circumstances, in particular with\n respect to residence, are or may be subjected. This provision\nshall, notwithstanding the provisions of Article 1, also apply to\npersons who are not residents of one or both of the Contracting\nStates." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p16-l025", "p16-l027", "p16-l029", "p16-l031", "p16-l033", "p16-l035" ], "source_marker": "2", "source_page": 16, "text": "(2) Stateless persons who are residents of a Contracting State\nshall not be subjected in either Contracting State to any taxation\nor any requirement connected therewith, which is other or\nmore burdensome than the taxation and connected requirements\nto which nationals of the State concerned in the same circum-\nstances are or may be subjected." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p16-l038", "p16-l040", "p16-l042", "p16-l044", "p16-l046", "p16-l048", "p16-l050", "p16-l052", "p16-l054" ], "source_marker": "3", "source_page": 16, "text": "(3) The taxation on a permanent establishment which an en-\nterprise of a Contracting State has in the other Contracting State\nshall not be less favourably levied in that other State than the\n taxation levied on enterprises of that other State carrying on the\nsame activities. This provision shall not be construed as obliging\na Contracting State to grant to residents of the other Contracting\nState any personal allowances, reliefs and reductions for taxa-\ntion purposes on account of civil status or family responsibilities\nwhich it grants to its own residents." }, { "id": "p-4", "source_lines": [ "p16-l057", "p16-l059", "p16-l061", "p16-l063", "p16-l065", "p16-l067", "p16-l069", "p16-l071", "p16-l073", "p16-l075", "p16-l077", "p16-l079" ], "source_marker": "4", "source_page": 16, "text": "(4) Except where the provisions of paragraph 1 of Article 9,\nparagraph 4 of Article 11, or paragraph 5 of Article 12, apply,\n interest, royalties and other disbursements paid by an enterprise\nof a Contracting State to a resident of the other Contracting State\nshall, for the purpose of determining the taxable profits of\nsuch enterprise, be deductible under the same conditions as if\nthey had been paid to a resident of the first-mentioned State.\nSimilarly, any debts of an enterprise of a Contracting State to a\nresident of the other Contracting State shall, for the purpose of\ndetermining the taxable capital of such enterprise, be deductible\nunder the same conditions as if they had been contracted to a\nresident of the first-mentioned State." }, { "id": "p-5", "source_lines": [ "p16-l082", "p16-l084", "p16-l086", "p16-l088", "p16-l090", "p16-l092", "p16-l094", "p16-l096" ], "source_marker": "5", "source_page": 16, "text": "(5) Enterprises of a Contracting State, the capital of which is\nwholly or partly owned or controlled, directly or indirectly, by one\nor more residents of the other Contracting State, shall not be\nsubjected in the first-mentioned State to any taxation or any\n requirement connected therewith which is other or more \nburdensome than the taxation and connected requirements to\nwhich other similar enterprises of the first-mentioned State are\nor may be subjected." }, { "id": "p-6", "source_lines": [ "p16-l100", "p16-l102" ], "source_marker": "6", "source_page": 16, "text": "(6) The provisions of this Article shall, notwithstanding the pro-\nvisions of Article 2, apply to taxes of every kind and description." } ], "title": "Article 24\nNon-discrimination" }, { "heading_lines": [ "p16-l104", "p16-l106" ], "id": "article-25", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p16-l108", "p16-l110", "p16-l112", "p16-l114", "p16-l116", "p16-l118", "p16-l120", "p16-l122", "p16-l124", "p16-l126" ], "source_marker": "1", "source_page": 16, "text": "(1) Where a person considers that the actions of one or both\nof the Contracting States result or will result for him in taxation\nnot in accordance with the provisions of this Agreement, he may,\nirrespective of the remedies provided by the domestic law of\nthose States, present his case to the competent authority of the\nContracting State of which he is a resident or, if his case comes\nunder paragraph 1 of Article 24 to that of the Contracting State of\nwhich he is a national. The case must be presented within three\nyears from the first notification of the action resulting in taxation\nnot in accordance with the provisions of the Agreement." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p17-l003", "p17-l005", "p17-l007", "p17-l009", "p17-l011", "p17-l013", "p17-l015", "p17-l017" ], "source_marker": "2", "source_page": 17, "text": "(2) The competent authority shall endeavour, if the objection\nappears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at a\nsatisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement\nwith the competent authority of the other Contracting State, with\na view to the avoidance of taxation which is not in accordance\nwith the Agreement. Any agreement reached shall be im-\nplemented notwithstanding any time limits in the domestic law\nof the Contracting States." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p17-l019", "p17-l021", "p17-l023", "p17-l025", "p17-l027" ], "source_marker": "3", "source_page": 17, "text": "(3) The competent authorities of the Contracting States shall\nendeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or\ndoubts arising as to the interpretation or application of the\n Agreement. They may also consult together for the elimination of\ndouble taxation in cases not provided for in the Agreement." }, { "id": "p-4", "source_lines": [ "p17-l030", "p17-l032", "p17-l034" ], "source_marker": "4", "source_page": 17, "text": "(4) The competent authorities of the Contracting States\nmay communicate with each other directly for the purpose of \nreaching an agreement in the sense of the preceding paragraphs." } ], "title": "Article 25\nMutual agreement procedure" }, { "heading_lines": [ "p17-l036", "p17-l038" ], "id": "article-26", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p17-l040", "p17-l042", "p17-l044", "p17-l046", "p17-l048", "p17-l050", "p17-l052", "p17-l054", "p17-l056" ], "source_marker": "1", "source_page": 17, "text": "(1) The competent authorities of the Contracting States shall\nexchange such information as is foreseeably relevant for carrying\nout the provisions of this Agreement or to the administration or\nenforcement of the domestic laws concerning taxes of every kind\nand description imposed on behalf of a Contracting State, a\n“Land” or a political subdivision or local authority of a Contract-\ning State or a “Land”, insofar as the taxation thereunder is not\ncontrary to the Agreement. The exchange of information is not\nrestricted by Articles 1 and 2." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p17-l059", "p17-l061", "p17-l063", "p17-l065", "p17-l067", "p17-l069", "p17-l071", "p17-l073", "p17-l075", "p17-l077", "p17-l079", "p17-l081", "p17-l083", "p17-l085" ], "source_marker": "2", "source_page": 17, "text": "(2) Any information received under paragraph 1 by a Contract-\ning State shall be treated as secret in the same manner as infor-\nmation obtained under the domestic laws of that State and shall\nbe disclosed only to persons or authorities (including courts and\nadministrative bodies) concerned with the assessment or\n collection of, the enforcement or prosecution in respect of, the\n determination of appeals in relation to the taxes referred to in\n paragraph 1, or the oversight of the above. Such persons or\n authorities shall use the information only for such purposes. They\nmay disclose the information in public court proceedings or in\njudicial decisions. Notwithstanding the foregoing provisions, the\ninformation may be used for other purposes, if under the law of\nboth States it may be used for these other purposes and the\ncompetent authority of the supplying State authorises this use." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p17-l090", "p17-l092", "p17-l094", "p17-l096", "p17-l098", "p17-l100", "p17-l102", "p17-l104", "p17-l106", "p17-l108", "p17-l110", "p17-l112" ], "source_marker": "3", "source_page": 17, "text": "(3) In no case shall the provisions of paragraphs 1 and 2 be\nconstrued so as to impose on a Contracting State the obligation:\na) to carry out administrative measures at variance with the laws\nand administrative practice of that or of the other Contracting\nState;\nb) to supply information which is not obtainable under the laws\nor in the normal course of the administration of that or of the\nother Contracting State;\nc) to supply information which would disclose any trade,\n business, industrial, commercial or professional secret or\ntrade process, or information the disclosure of which would\nbe contrary to public policy (ordre public)." }, { "id": "p-4", "source_lines": [ "p17-l114", "p17-l116", "p17-l118", "p17-l120", "p17-l122", "p17-l124", "p17-l126", "p17-l128", "p17-l130" ], "source_marker": "4", "source_page": 17, "text": "(4) If information is requested by a Contracting State in accord -\nance with this Article, the other Contracting State shall use its\n information gathering measures to obtain the requested informa-\ntion, even though that other State may not need such information\nfor its own tax purposes. The obligation contained in the\n preceding sentence is subject to the limitations of paragraph 3\nbut in no case shall such limitations be construed to permit a\nContracting State to decline to supply information solely because\nit has no domestic interest in such information. " }, { "id": "p-5", "source_lines": [ "p18-l003", "p18-l005", "p18-l007", "p18-l009", "p18-l011" ], "source_marker": "5", "source_page": 18, "text": "(5) In no case shall the provisions of paragraph 3 be construed\nto permit a Contracting State to decline to supply information\nsolely because the information is held by a bank, other financial\ninstitution, nominee or person acting in an agency or a fiduciary\ncapacity or because it relates to ownership interests in a person." } ], "title": "Article 26\nExchange of information" }, { "heading_lines": [ "p18-l014", "p18-l016" ], "id": "article-27", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p18-l018", "p18-l020", "p18-l022", "p18-l024", "p18-l026" ], "source_marker": "1", "source_page": 18, "text": "(1) The Contracting States shall lend assistance to each \nother in the collection of revenue claims. This assistance is not\nrestricted by Articles 1 and 2. The competent authorities of the\nContracting States may by mutual agreement settle the mode of\napplication of this Article." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p18-l028", "p18-l030", "p18-l032", "p18-l034", "p18-l036", "p18-l038", "p18-l040", "p18-l042" ], "source_marker": "2", "source_page": 18, "text": "(2) The term “revenue claim” as used in this Article means an\namount owed in respect of taxes of every kind and description\nimposed on behalf of the Contracting States, a “Land” or of a\n political subdivision or local authority thereof, insofar as the\n taxation thereunder is not contrary to this Agreement or any \nother instrument to which the Contracting States are parties, as\nwell as interest, administrative penalties and costs of collection\nor conservancy related to such amount." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p18-l045", "p18-l047", "p18-l049", "p18-l051", "p18-l053", "p18-l055", "p18-l057", "p18-l059", "p18-l061", "p18-l063" ], "source_marker": "3", "source_page": 18, "text": "(3) When a revenue claim of a Contracting State is enforce-\nable under the laws of that State and is owed by a person who,\nat that time, cannot, under the laws of that State, prevent its col-\nlection, that revenue claim shall, at the request of the competent\nauthority of that State, be accepted for purposes of collection\nby the competent authority of the other Contracting State.\nThat revenue claim shall be collected by that other State in\n accordance with the provisions of its laws applicable to the\n enforcement and collection of its own taxes as if the revenue\nclaim were a revenue claim of that other State." }, { "id": "p-4", "source_lines": [ "p18-l066", "p18-l068", "p18-l070", "p18-l072", "p18-l074", "p18-l076", "p18-l078", "p18-l080", "p18-l082", "p18-l084", "p18-l086", "p18-l088" ], "source_marker": "4", "source_page": 18, "text": "(4) When a revenue claim of a Contracting State is a claim in\nrespect of which that State may, under its law, take measures of\nconservancy with a view to ensure its collection, that revenue\nclaim shall, at the request of the competent authority of that\nState, be accepted for purposes of taking measures of conser-\nvancy by the competent authority of the other Contracting State.\nThat other State shall take measures of conservancy in respect of\nthat revenue claim in accordance with the provisions of its laws\nas if the revenue claim were a revenue claim of that other State\neven if, at the time when such measures are applied, the revenue\nclaim is not enforceable in the first-mentioned State or is owed\nby a person who has a right to prevent its collection." }, { "id": "p-5", "source_lines": [ "p18-l091", "p18-l093", "p18-l095", "p18-l097", "p18-l099", "p18-l101", "p18-l103", "p18-l105", "p18-l107" ], "source_marker": "5", "source_page": 18, "text": "(5) Notwithstanding the provisions of paragraphs 3 and 4, a\nrevenue claim accepted by a Contracting State for purposes of\nparagraph 3 or 4 shall not, in that State, be subject to the time\nlimits or accorded any priority applicable to a revenue claim\n under the laws of that State by reason of its nature as such. In\naddition, a revenue claim accepted by a Contracting State for the\npurposes of paragraph 3 or 4 shall not, in that State, have any\npriority applicable to that revenue claim under the laws of the\nother Contracting State." }, { "id": "p-6", "source_lines": [ "p18-l109", "p18-l111", "p18-l113", "p18-l115" ], "source_marker": "6", "source_page": 18, "text": "(6) Proceedings with respect to the existence, validity or the\namount of a revenue claim of a Contracting State shall not be\nbrought before the courts or administrative bodies of the other\nContracting State." }, { "id": "p-7", "source_lines": [ "p18-l117", "p18-l119", "p18-l121", "p18-l123", "p18-l125", "p18-l127", "p18-l129", "p19-l003", "p19-l005", "p19-l008", "p19-l010", "p19-l012", "p19-l014", "p19-l016", "p19-l018", "p19-l020", "p19-l022" ], "source_marker": "7", "source_page": 18, "text": "(7) Where, at any time after a request has been made by a\nContracting State under paragraph 3 or 4 and before the other\nContracting State has collected and remitted the relevant\n revenue claim to the first-mentioned State, the relevant revenue\nclaim ceases to be\na) in the case of a request under paragraph 3, a revenue claim\nof the first-mentioned State that is enforceable under the \nlaws of that State and is owed by a person who, at that time,\ncannot, under the laws of that State, prevent its collection, or\nb) in the case of a request under paragraph 4, a revenue claim\nof the first-mentioned State in respect of which that State\nmay, under its laws, take measures of conservancy with a\nview to ensure its collection\nthe competent authority of the first-mentioned State shall\npromptly notify the competent authority of the other State of that\nfact and, at the option of the other State, the first-mentioned\nState shall either suspend or withdraw its request." }, { "id": "p-8", "source_lines": [ "p19-l024", "p19-l026", "p19-l028", "p19-l030", "p19-l032", "p19-l034", "p19-l036", "p19-l038", "p19-l040", "p19-l042", "p19-l044", "p19-l046", "p19-l048", "p19-l050", "p19-l053", "p19-l055", "p19-l057" ], "source_marker": "8", "source_page": 19, "text": "(8) In no case shall the provisions of this Article be construed\nso as to impose on a Contracting State the obligation:\na) to carry out administrative measures at variance with the laws\nand administrative practice of that or of the other Contracting\nState;\nb) to carry out measures which would be contrary to public\n policy (ordre public);\nc) to provide assistance if the other Contracting State has\nnot pursued all reasonable measures of collection or\n conservancy, as the case may be, available under its laws or\nadministrative practice;\nd) to provide assistance in those cases where the administra-\ntive burden for that State is clearly disproportionate to the\nbenefit to be derived by the other Contracting State;\ne) to provide assistance if that State considers that the taxes\nwith respect to which assistance is requested are imposed\ncontrary to generally accepted taxation principles. " } ], "title": "Article 27\nAssistance in the collection of taxes" }, { "heading_lines": [ "p19-l060", "p19-l062" ], "id": "article-28", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p19-l064", "p19-l066", "p19-l068", "p19-l070", "p19-l072", "p19-l074", "p19-l076", "p19-l078", "p19-l080" ], "source_marker": "1", "source_page": 19, "text": "(1) If in one of the Contracting States the taxes on dividends,\ninterest, royalties or other items of income derived by a person\nwho is a resident of the other Contracting State are levied by\nwithholding at source, the right of the first-mentioned State to\napply the withholding of tax at the rate provided under its\n domestic law shall not be affected by the provisions of this\nAgreement. The tax withheld at source shall be refunded on\n application by the taxpayer if and to the extent that it is reduced\nby this Agreement or ceases to apply. " }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p19-l082", "p19-l084", "p19-l086", "p19-l088" ], "source_marker": "2", "source_page": 19, "text": "(2) Refund applications must be submitted by the end of the\nfourth year following the calendar year in which the withholding\ntax was applied to the dividends, interest, royalties or other items\nof income." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p19-l090", "p19-l092", "p19-l094", "p19-l096", "p19-l098" ], "source_marker": "3", "source_page": 19, "text": "(3) Notwithstanding paragraph 1, each Contracting State shall\nprovide for procedures to the effect that payments of income\nsubject under this Agreement to no tax or only to reduced tax in\nthe state of source may be made without deduction of tax or with\ndeduction of tax only at the rate provided in the relevant Article." }, { "id": "p-4", "source_lines": [ "p19-l100", "p19-l102", "p19-l104" ], "source_marker": "4", "source_page": 19, "text": "(4) The Contracting State in which the items of income arise\nmay ask for a certificate by the competent authority on the\n residence in the other Contracting State." }, { "id": "p-5", "source_lines": [ "p19-l106", "p19-l108", "p19-l110", "p19-l112" ], "source_marker": "5", "source_page": 19, "text": "(5) The competent authorities may by mutual agreement im-\nplement the provisions of this Article and if necessary establish\nother procedures for the implementation of tax reductions or\n exemptions provided for under this Agreement." } ], "title": "Article 28\nProcedural Rules for Taxation at Source" }, { "heading_lines": [ "p19-l114", "p19-l116" ], "id": "article-29", "paragraphs": [ { "id": "p-unnumbered", "source_lines": [ "p19-l118", "p19-l120", "p19-l122", "p19-l124", "p19-l126", "p20-l003", "p20-l005", "p20-l007", "p20-l009", "p20-l011" ], "source_marker": null, "source_page": 19, "text": "Where, under any provision of this Agreement, income or\n capital gains is or are wholly or partly relieved from tax in a\n Contracting State and, under the laws in force in the other\n Contracting State, an individual, in respect of the said income or\ncapital gains, is subject to tax by reference to the amount \nthereof which is remitted to or received in that other State, and\nnot by reference to the full amount thereof, then the relief to be\nallowed under this Agreement in the first-mentioned State shall\napply only to so much of the income or capital gains as is\n remitted to or received in that other State." } ], "title": "Article 29\nLimitation of Relief" }, { "heading_lines": [ "p20-l015", "p20-l017" ], "id": "article-30", "paragraphs": [ { "id": "p-unnumbered", "source_lines": [ "p20-l020", "p20-l022", "p20-l024", "p20-l026" ], "source_marker": null, "source_page": 20, "text": "Nothing in this Agreement shall affect the fiscal privileges of\nmembers of diplomatic missions or consular posts under the\ngeneral rules of international law or under the provisions of\n special agreements." } ], "title": "Article 30\nMembers of diplomatic missions and consular posts" }, { "heading_lines": [ "p20-l028", "p20-l030" ], "id": "article-31", "paragraphs": [ { "id": "p-unnumbered", "source_lines": [ "p20-l032", "p20-l033" ], "source_marker": null, "source_page": 20, "text": "The attached Protocol shall be an integral part of this Agree-\nment." } ], "title": "Article 31\nProtocol" }, { "heading_lines": [ "p20-l035", "p20-l037" ], "id": "article-32", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p20-l039", "p20-l041" ], "source_marker": "1", "source_page": 20, "text": "(1) This Agreement shall be ratified and the instruments of\n ratification shall be exchanged as soon as possible. " }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p20-l043", "p20-l045", "p20-l047", "p20-l049", "p20-l051", "p20-l053", "p20-l055", "p20-l058", "p20-l060", "p20-l062", "p20-l064", "p20-l066", "p20-l068", "p20-l070", "p20-l072", "p20-l074", "p20-l076", "p20-l078", "p20-l080", "p20-l081" ], "source_marker": "2", "source_page": 20, "text": "(2) This Agreement shall enter into force on the day of the\n exchange of the instruments of ratification and shall have effect:\na) in Ireland:\ni) in the case of income tax, income levy and capital gains\ntax, for any year of assessment beginning on or after the\nfirst day of January in the calendar year next following the\nyear in which this Agreement enters into force;\nii) in the case of corporation tax, for any financial year begin-\nning on or after the first day of January in the calendar\nyear next following the year in which this Agreement\n enters into force;\nb) in Germany:\ni) in the case of taxes withheld at source, in respect of\namounts paid on or after the first day of January in the\ncalendar year next following the year in which this Agree-\nment enters into force;\nii) in the case of other taxes, in respect of taxes levied for\nperiods beginning on or after the first day of January in\nthe calendar year next following the year in which this\nAgreement enters into force." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p20-l083", "p20-l085", "p20-l087", "p20-l089", "p20-l090", "p20-l093", "p20-l094", "p20-l097", "p20-l099", "p20-l101" ], "source_marker": "3", "source_page": 20, "text": "(3) Upon the entry into force of this Agreement, the Conven-\ntion between the Federal Republic of Germany and Ireland for\nthe Avoidance of Double Taxation and the Prevention of Fiscal\nEvasion with respect to Taxes on Income and on Capital and to\nthe Gewerbesteuer (Trade Tax), signed at Dublin on 17th of Octo-\nber 1962, as amended by the Protocol signed at Berlin on\n25th of May 2010 (hereinafter referred to as the 1962 Conven-\ntion), shall cease to have effect from the dates on which this\nAgreement becomes effective for taxes in accordance with the\nrelevant provisions of paragraph 2." }, { "id": "p-4", "source_lines": [ "p20-l103", "p20-l105", "p20-l107", "p20-l109", "p20-l111", "p20-l113", "p20-l115" ], "source_marker": "4", "source_page": 20, "text": "(4) Notwithstanding paragraphs 2 and 3, where the provisions\nof Article XXII of the 1962 Convention would have afforded any\ngreater relief from tax than is due under this Agreement, any such\nprovision as aforesaid shall continue to have effect for a period\nof 12 months from the date on which the provisions of this\n Agreement would otherwise have effect in accordance with the\nprovisions of paragraph 2." }, { "id": "p-5", "source_lines": [ "p20-l117", "p20-l119", "p20-l121", "p21-l003", "p21-l005", "p21-l006", "p21-l007" ], "source_marker": "5", "source_page": 20, "text": "(5) Notwithstanding the provisions of paragraphs 2 and 3 and\nthe provisions of Article 17 where, immediately before the entry\ninto force of this Agreement an individual was in receipt of pay-\nments falling within Articles XIII and XV of the 1962 Convention,\nthat individual may elect that the provisions of Articles XIII and XV\nshall continue to apply to such payments and not the provisions\nof Article 17." } ], "title": "Article 32\nEntry into force" }, { "heading_lines": [ "p21-l009", "p21-l011" ], "id": "article-33", "paragraphs": [ { "id": "p-unnumbered", "source_lines": [ "p21-l013", "p21-l015", "p21-l017", "p21-l019", "p21-l021", "p21-l023", "p21-l025", "p21-l027", "p21-l029", "p21-l031", "p21-l033", "p21-l035", "p21-l038", "p21-l040", "p21-l042", "p21-l043", "p21-l045", "p21-l047", "p21-l049", "p21-l051", "p21-l052", "p21-l054", "p21-l056", "p21-l058", "p21-l059", "p21-l061", "p21-l063", "p21-l064" ], "source_marker": null, "source_page": 21, "text": "This Agreement shall remain in force until terminated by one of\nthe Contracting States. Either Contracting State may terminate\nthe Agreement, through diplomatic channels, by giving notice of\ntermination at least six months before the end of any calendar\nyear beginning after the expiration of a period of five years from\nthe date of entry into force of the Agreement. In such event, this\nAgreement shall cease to have effect:\na) in Ireland:\ni) in the case of income tax, income levy and capital gains\ntax, for any year of assessment beginning on or after the\nfirst day of January in the calendar year next following the\nyear in which notice of termination is given;\nii) in the case of corporation tax, for any financial year begin-\nning on or after the first day of January in the calendar\nyear next following the year in which notice of termination\nis given;\nb) in Germany:\ni) in the case of taxes withheld at source, in respect of\namounts paid on or after the first day of January in the\ncalendar year next following the year in which notice of\ntermination is given;\nii) in the case of other taxes, in respect of taxes levied for\nperiods beginning on or after the first day of January in\nthe calendar year next following the year in which notice\nof termination is given.\nNotice of termination shall be regarded as having been given by\na Contracting State on the date of receipt of such notice by the\nother Contracting State." } ], "title": "Article 33\nTermination" }, { "heading_lines": [ "p21-l066", "p21-l068" ], "id": "article-34", "paragraphs": [ { "id": "p-unnumbered", "source_lines": [ "p21-l070", "p21-l072", "p21-l074", "p21-l076", "p21-l078", "p21-l080", "p21-l082" ], "source_marker": null, "source_page": 21, "text": "Registration of this Agreement with the Secretariat of the\n United Nations, in accordance with Article 102 of the United\n Nations Charter, shall be initiated by the Contracting State where\nthe Agreement was signed, immediately following its entry into\nforce. The other Contracting State shall be informed of\n registration, and of the UN registration number, as soon as this\nhas been confirmed by the Secretariat." } ], "title": "Article 34\nRegistration" } ], "authenticity": "authentic-language-transcription", "content_sha256": "ef21b26a07af405bd432a8057a880ce047e3a4cd0232d1391f2af46681f402d2", "form": "machine-transcription", "input_sha256": "db2d61b1194187434b5f75afd64952a30b578b01aedc726fe9f24330cd9dfca8", "source_sha256": "cb0eafbd040330600bb8c68e415d95c7360a5f9eebf1ddf2a25157b0705e3e7c", "source_url": "https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Internationales_Steuerrecht/Staatenbezogene_Informationen/Laender_A_Z/Irland/2011-11-07-Irland-Abkommen-DBA-Gesetz.pdf?__blob=publicationFile&v=2" } }, "title": { "de": "Deutschland–Irland · Originalveröffentlichung 2011", "en": "Germany–Ireland · original 2011 publication" }, "version": "de-ireland-2011-base | BGBl. 2011 II S. 1042 (consent law); S. 1043–1067 (agreement, protocol and joint declaration) | signed 2011-03-30 | published 2011-11-07 | Signed: 2011-03-30 | Gazette publication: 2011-11-07" }, "public_release_permitted": false, "reader_ready": true, "recorded_authentic_languages": [], "review": "Unreviewed; qualified human review pending", "review_preview_release_permitted": true, "source_title": { "de": "Deutschland–Irland · Originalveröffentlichung 2011", "en": "Germany–Ireland · original 2011 publication" }, "sources": [ { "label": "Original PDF", "origin": "public", "path": "/library/originals/cb0eafbd040330600bb8c68e415d95c7360a5f9eebf1ddf2a25157b0705e3e7c.pdf", "retrieved_at": "2026-10-02", "sha256": "cb0eafbd040330600bb8c68e415d95c7360a5f9eebf1ddf2a25157b0705e3e7c", "url": "https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Internationales_Steuerrecht/Staatenbezogene_Informationen/Laender_A_Z/Irland/2011-11-07-Irland-Abkommen-DBA-Gesetz.pdf?__blob=publicationFile&v=2" } ], "supplements": {}, "texts": { "de": [ { "body_sha256": "a9b507d3afe3542522eb05b69d5e7422adb8ba93559d71fcea39109d7689533a", "id": "article-1", "label": "1", "paragraphs": [ { "id": "p-unnumbered", "original": { "id": "p-unnumbered", "source_lines": [ "p02-l033", "p02-l035" ], "source_marker": null, "source_page": 2, "text": "Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat\noder in beiden Vertragsstaaten ansässig sind." }, "pages": [ 2 ], "text": "Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat\noder in beiden Vertragsstaaten ansässig sind." } ], "title": "Artikel 1\nUnter das Abkommen fallende Personen" }, { "body_sha256": "9fa70e86a66b8ce6aeb9dffbe17bbe43ea153d3d18c580772448ccea55992e48", "id": "article-2", "label": "2", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p02-l041", "p02-l043", "p02-l045", "p02-l047", "p02-l049" ], "source_marker": "1", "source_page": 2, "text": "(1) Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der\n Erhebung, für Steuern vom Einkommen und vom Vermögen, die\nfür Rechnung eines Vertragsstaats, eines seiner Länder oder\n einer der Gebietskörperschaften eines Vertragsstaats oder\n Landes erhoben werden." }, "pages": [ 2 ], "text": "(1) Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der\n Erhebung, für Steuern vom Einkommen und vom Vermögen, die\nfür Rechnung eines Vertragsstaats, eines seiner Länder oder\n einer der Gebietskörperschaften eines Vertragsstaats oder\n Landes erhoben werden." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p02-l050", "p02-l052", "p02-l054", "p02-l056", "p02-l058", "p02-l060", "p02-l062" ], "source_marker": "2", "source_page": 2, "text": "(2) Als Steuern vom Einkommen und vom Vermögen gelten\nalle Steuern, die vom Gesamteinkommen, vom Gesamtver-\nmögen oder von Teilen des Einkommens oder des Vermögens\nerhoben werden, einschließlich der Steuern vom Gewinn aus der\nVeräußerung beweglichen oder unbeweglichen Vermögens, der\nLohnsummensteuern sowie der Steuern vom Vermögens-\nzuwachs." }, "pages": [ 2 ], "text": "(2) Als Steuern vom Einkommen und vom Vermögen gelten\nalle Steuern, die vom Gesamteinkommen, vom Gesamtver-\nmögen oder von Teilen des Einkommens oder des Vermögens\nerhoben werden, einschließlich der Steuern vom Gewinn aus der\nVeräußerung beweglichen oder unbeweglichen Vermögens, der\nLohnsummensteuern sowie der Steuern vom Vermögens-\nzuwachs." }, { "id": "p-3", "original": { "id": "p-3", "source_lines": [ "p02-l063", "p02-l065", "p02-l067", "p02-l069", "p02-l071", "p02-l073", "p02-l074", "p02-l076", "p02-l078", "p02-l080", "p02-l082", "p02-l084", "p03-l002", "p03-l004", "p03-l006", "p03-l008" ], "source_marker": "3", "source_page": 2, "text": "(3) Zu den zurzeit bestehenden Steuern, für die dieses\n Abkommen gilt, gehören insbesondere\na) in Irland:\ni) die Einkommensteuer („income tax“),\nii) die einkommensabhängige Ergänzungsabgabe („income\nlevy“), \niii) die Körperschaftsteuer („corporation tax“) und\niv) die Steuer vom Veräußerungsgewinn („capital gains tax“)\n(im Folgenden als „irische Steuer“ bezeichnet);\nb) in der Bundesrepublik Deutschland:\ni) die Einkommensteuer,\nii) die Körperschaftsteuer,\niii) die Gewerbesteuer und\niv) die Vermögensteuer,\neinschließlich der hierauf erhobenen Zuschläge\n(im Folgenden als „deutsche Steuer“ bezeichnet)." }, "pages": [ 2 ], "text": "(3) Zu den zurzeit bestehenden Steuern, für die dieses\n Abkommen gilt, gehören insbesondere\na) in Irland:\ni) die Einkommensteuer („income tax“),\nii) die einkommensabhängige Ergänzungsabgabe („income\nlevy“), \niii) die Körperschaftsteuer („corporation tax“) und\niv) die Steuer vom Veräußerungsgewinn („capital gains tax“)\n(im Folgenden als „irische Steuer“ bezeichnet);\nb) in der Bundesrepublik Deutschland:\ni) die Einkommensteuer,\nii) die Körperschaftsteuer,\niii) die Gewerbesteuer und\niv) die Vermögensteuer,\neinschließlich der hierauf erhobenen Zuschläge\n(im Folgenden als „deutsche Steuer“ bezeichnet)." }, { "id": "p-4", "original": { "id": "p-4", "source_lines": [ "p03-l010", "p03-l012", "p03-l014", "p03-l016", "p03-l018", "p03-l020" ], "source_marker": "4", "source_page": 3, "text": "(4) Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im\nWesentlichen ähnlicher Art, die nach der Unterzeichnung des\n Abkommens neben den bestehenden Steuern oder an deren\nStelle erhoben werden. Die zuständigen Behörden der Vertrags-\nstaaten teilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetretenen\nwesentlichen Änderungen mit." }, "pages": [ 3 ], "text": "(4) Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im\nWesentlichen ähnlicher Art, die nach der Unterzeichnung des\n Abkommens neben den bestehenden Steuern oder an deren\nStelle erhoben werden. Die zuständigen Behörden der Vertrags-\nstaaten teilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetretenen\nwesentlichen Änderungen mit." } ], "title": "Artikel 2\nUnter das Abkommen fallende Steuern" }, { "body_sha256": "4658c21ff19807d98fb4cf5ce207239faee8c3ea7d7537f3fce0850862a45f96", "id": "article-3", "label": "3", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p03-l026", "p03-l028", "p03-l030", "p03-l032", "p03-l034", "p03-l036", "p03-l038", "p03-l040", "p03-l042", "p03-l044", "p03-l046", "p03-l048", "p03-l049", "p03-l051", "p03-l053", "p03-l055", "p03-l057", "p03-l059", "p03-l061", "p03-l063", "p03-l065", "p03-l067", "p03-l068", "p03-l069", "p03-l071", "p03-l073", "p03-l075", "p03-l077", "p03-l078", "p03-l080", "p03-l082", "p03-l084", "p03-l086", "p03-l087", "p03-l089", "p03-l091", "p03-l093", "p03-l095", "p03-l097", "p03-l098", "p03-l100", "p03-l102", "p03-l104", "p03-l106", "p03-l108", "p03-l109", "p03-l111", "p03-l112", "p03-l114", "p03-l116", "p03-l118", "p03-l120", "p04-l002", "p04-l004", "p04-l006", "p04-l008", "p04-l010", "p04-l012", "p04-l013", "p04-l015", "p04-l017", "p04-l019", "p04-l021" ], "source_marker": "1", "source_page": 3, "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang\nnichts anderes erfordert,\na) bedeuten die Ausdrücke „ein Vertragsstaat“ und „der andere\nVertragsstaat“ je nach dem Zusammenhang die Bundes -\nrepublik Deutschland oder Irland;\nb) umfasst der Ausdruck „Irland“ das sich außerhalb der\n Hoheitsgewässer Irlands erstreckende Gebiet, das nach dem\nRecht Irlands betreffend die ausschließliche Wirtschaftszone\nund den Festlandsockel als ein Gebiet ausgewiesen ist oder\nim Folgenden ausgewiesen werden kann, in dem Irland\n souveräne Rechte und Hoheitsbefugnisse in Übereinstim-\nmung mit dem Völkerrecht ausüben kann;\nc) bedeutet der Ausdruck „Deutschland“ die Bundesrepublik\nDeutschland und, wenn im geografischen Sinne verwendet,\ndas Hoheitsgebiet der Bundesrepublik Deutschland sowie\ndas an das Küstenmeer angrenzende Gebiet des Meeres -\nbodens, des Meeresuntergrunds und der darüber befind -\nlichen Wassersäule, soweit die Bundesrepublik Deutschland\ndort in Übereinstimmung mit dem Völkerrecht und ihren\n innerstaatlichen Rechtsvorschriften souveräne Rechte und\nHoheitsbefugnisse zum Zwecke der Erforschung, Aus -\nbeutung, Erhaltung und Bewirtschaftung der lebenden und\nnicht lebenden natürlichen Ressourcen ausübt;\nd) umfasst der Ausdruck „Person“ natürliche Personen, Gesell-\nschaften und alle anderen Personenvereinigungen;\ne) bedeutet der Ausdruck „Gesellschaft“ juristische Personen\noder Rechtsträger, die für die Besteuerung wie juristische\nPersonen behandelt werden;\nf) bezieht sich der Ausdruck „Unternehmen“ auf die Ausübung\neiner Geschäftstätigkeit;\ng) schließt der Ausdruck „Geschäftstätigkeit“ die Ausübung\n einer freiberuflichen oder sonstigen selbständigen Tätigkeit\nein;\nh) bedeuten die Ausdrücke „Unternehmen eines Vertragsstaats“\nund „Unternehmen des anderen Vertragsstaats“, je nachdem,\nein Unternehmen, das von einer in einem Vertragsstaat\n ansässigen Person betrieben wird, oder ein Unternehmen,\ndas von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person\nbetrieben wird; \ni) bedeutet der Ausdruck „internationaler Verkehr“ jede Be-\nförderung mit einem Seeschiff oder Luftfahrzeug, das von\n einem Unternehmen mit tatsächlicher Geschäftsleitung in\n einem Vertragsstaat betrieben wird, es sei denn, das See-\nschiff oder Luftfahrzeug wird ausschließlich zwischen Orten\nim anderen Vertragsstaat betrieben;\nj) bedeutet der Ausdruck „Staatsangehöriger“ in Bezug auf\n einen Vertragsstaat\ni) in Irland: \nalle natürlichen Personen, die die irische Staatsbürger-\nschaft besitzen, und alle juristischen Personen, Personen-\ngesellschaften oder anderen Personenvereinigungen, die\nnach dem in Irland geltenden Recht errichtet worden sind;\nii) in Deutschland:\nalle Deutschen im Sinne des Grundgesetzes für die\n Bundesrepublik Deutschland sowie alle juristischen\n Personen, Personengesellschaften und anderen Perso-\nnenvereinigungen, die nach dem in Deutschland gelten-\nden Recht errichtet worden sind;\nk) bedeutet der Ausdruck „zuständige Behörde“\ni) in Irland die „Revenue Commissioners“ oder ihren bevoll-\nmächtigten Vertreter;\nii) in Deutschland das Bundesministerium der Finanzen oder\ndie Behörde, an die es seine Befugnisse delegiert hat." }, "pages": [ 3 ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang\nnichts anderes erfordert,\na) bedeuten die Ausdrücke „ein Vertragsstaat“ und „der andere\nVertragsstaat“ je nach dem Zusammenhang die Bundes -\nrepublik Deutschland oder Irland;\nb) umfasst der Ausdruck „Irland“ das sich außerhalb der\n Hoheitsgewässer Irlands erstreckende Gebiet, das nach dem\nRecht Irlands betreffend die ausschließliche Wirtschaftszone\nund den Festlandsockel als ein Gebiet ausgewiesen ist oder\nim Folgenden ausgewiesen werden kann, in dem Irland\n souveräne Rechte und Hoheitsbefugnisse in Übereinstim-\nmung mit dem Völkerrecht ausüben kann;\nc) bedeutet der Ausdruck „Deutschland“ die Bundesrepublik\nDeutschland und, wenn im geografischen Sinne verwendet,\ndas Hoheitsgebiet der Bundesrepublik Deutschland sowie\ndas an das Küstenmeer angrenzende Gebiet des Meeres -\nbodens, des Meeresuntergrunds und der darüber befind -\nlichen Wassersäule, soweit die Bundesrepublik Deutschland\ndort in Übereinstimmung mit dem Völkerrecht und ihren\n innerstaatlichen Rechtsvorschriften souveräne Rechte und\nHoheitsbefugnisse zum Zwecke der Erforschung, Aus -\nbeutung, Erhaltung und Bewirtschaftung der lebenden und\nnicht lebenden natürlichen Ressourcen ausübt;\nd) umfasst der Ausdruck „Person“ natürliche Personen, Gesell-\nschaften und alle anderen Personenvereinigungen;\ne) bedeutet der Ausdruck „Gesellschaft“ juristische Personen\noder Rechtsträger, die für die Besteuerung wie juristische\nPersonen behandelt werden;\nf) bezieht sich der Ausdruck „Unternehmen“ auf die Ausübung\neiner Geschäftstätigkeit;\ng) schließt der Ausdruck „Geschäftstätigkeit“ die Ausübung\n einer freiberuflichen oder sonstigen selbständigen Tätigkeit\nein;\nh) bedeuten die Ausdrücke „Unternehmen eines Vertragsstaats“\nund „Unternehmen des anderen Vertragsstaats“, je nachdem,\nein Unternehmen, das von einer in einem Vertragsstaat\n ansässigen Person betrieben wird, oder ein Unternehmen,\ndas von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person\nbetrieben wird; \ni) bedeutet der Ausdruck „internationaler Verkehr“ jede Be-\nförderung mit einem Seeschiff oder Luftfahrzeug, das von\n einem Unternehmen mit tatsächlicher Geschäftsleitung in\n einem Vertragsstaat betrieben wird, es sei denn, das See-\nschiff oder Luftfahrzeug wird ausschließlich zwischen Orten\nim anderen Vertragsstaat betrieben;\nj) bedeutet der Ausdruck „Staatsangehöriger“ in Bezug auf\n einen Vertragsstaat\ni) in Irland: \nalle natürlichen Personen, die die irische Staatsbürger-\nschaft besitzen, und alle juristischen Personen, Personen-\ngesellschaften oder anderen Personenvereinigungen, die\nnach dem in Irland geltenden Recht errichtet worden sind;\nii) in Deutschland:\nalle Deutschen im Sinne des Grundgesetzes für die\n Bundesrepublik Deutschland sowie alle juristischen\n Personen, Personengesellschaften und anderen Perso-\nnenvereinigungen, die nach dem in Deutschland gelten-\nden Recht errichtet worden sind;\nk) bedeutet der Ausdruck „zuständige Behörde“\ni) in Irland die „Revenue Commissioners“ oder ihren bevoll-\nmächtigten Vertreter;\nii) in Deutschland das Bundesministerium der Finanzen oder\ndie Behörde, an die es seine Befugnisse delegiert hat." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p04-l023", "p04-l025", "p04-l027", "p04-l029", "p04-l031", "p04-l033", "p04-l035", "p04-l037" ], "source_marker": "2", "source_page": 4, "text": "(2) Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Ver-\ntragsstaat hat, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfor-\ndert, jeder im Abkommen nicht definierte Ausdruck die Be -\ndeutung, die ihm im Anwendungszeitraum nach dem Recht\ndieses Staates über die Steuern zukommt, für die das Abkom-\nmen gilt, wobei die Bedeutung nach dem in diesem Staat anzu-\nwendenden Steuerrecht den Vorrang vor einer Bedeutung hat,\ndie der Ausdruck nach anderem Recht dieses Staates hat." }, "pages": [ 4 ], "text": "(2) Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Ver-\ntragsstaat hat, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfor-\ndert, jeder im Abkommen nicht definierte Ausdruck die Be -\ndeutung, die ihm im Anwendungszeitraum nach dem Recht\ndieses Staates über die Steuern zukommt, für die das Abkom-\nmen gilt, wobei die Bedeutung nach dem in diesem Staat anzu-\nwendenden Steuerrecht den Vorrang vor einer Bedeutung hat,\ndie der Ausdruck nach anderem Recht dieses Staates hat." } ], "title": "Artikel 3\nAllgemeine Begriffsbestimmungen" }, { "body_sha256": "5cbdf7f61858dc7239b3df95933963f65e54b0f596aed0e1061f9e013b7934e6", "id": "article-4", "label": "4", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p04-l042", "p04-l044", "p04-l046", "p04-l048", "p04-l050", "p04-l052", "p04-l054", "p04-l056", "p04-l058", "p04-l060" ], "source_marker": "1", "source_page": 4, "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck „eine\nin einem Vertragsstaat ansässige Person“ eine Person, die nach\ndem Recht dieses Staates dort aufgrund ihres Wohnsitzes, ihres\nständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung oder\n eines anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtig ist, und um-\nfasst auch diesen Staat, seine Länder und die Gebietskörper-\nschaften dieses Staates oder Landes. Der Ausdruck umfasst\n jedoch nicht eine Person, die in diesem Staat nur mit Einkünften\naus Quellen in diesem Staat oder mit in diesem Staat gelegenem\nVermögen steuerpflichtig ist." }, "pages": [ 4 ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck „eine\nin einem Vertragsstaat ansässige Person“ eine Person, die nach\ndem Recht dieses Staates dort aufgrund ihres Wohnsitzes, ihres\nständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung oder\n eines anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtig ist, und um-\nfasst auch diesen Staat, seine Länder und die Gebietskörper-\nschaften dieses Staates oder Landes. Der Ausdruck umfasst\n jedoch nicht eine Person, die in diesem Staat nur mit Einkünften\naus Quellen in diesem Staat oder mit in diesem Staat gelegenem\nVermögen steuerpflichtig ist." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p04-l061", "p04-l063", "p04-l066", "p04-l068", "p04-l070", "p04-l072", "p04-l074", "p04-l076", "p04-l078", "p04-l080", "p04-l082", "p04-l084", "p04-l086", "p04-l088", "p04-l090", "p04-l092", "p04-l094", "p04-l095", "p04-l097", "p04-l099", "p04-l101" ], "source_marker": "2", "source_page": 4, "text": "(2) Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden\n Vertragsstaaten ansässig, so gilt Folgendes:\na) Die Person gilt als nur in dem Vertragsstaat ansässig, in dem\nsie über eine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in\n beiden Vertragsstaaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt\nsie als nur in dem Vertragsstaat ansässig, zu dem sie die\n engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat\n(Mittelpunkt der Lebensinteressen);\nb) kann nicht bestimmt werden, in welchem Vertragsstaat die\nPerson den Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder\n verfügt sie in keinem der Vertragsstaaten über eine ständige\nWohnstätte, so gilt sie als nur in dem Vertragsstaat ansässig,\nin dem sie ihren gewöhnlichen Aufenthalt hat;\nc) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden\n Vertragsstaaten oder in keinem der Vertragsstaaten, so gilt\nsie als nur in dem Vertragsstaat ansässig, dessen Staats-\nangehöriger sie ist;\nd) ist die Person Staatsangehöriger beider Vertragsstaaten oder\nkeines der Vertragsstaaten, so regeln die zuständigen Be-\nhörden der Vertragsstaaten die Frage in gegenseitigem Ein-\nvernehmen." }, "pages": [ 4 ], "text": "(2) Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden\n Vertragsstaaten ansässig, so gilt Folgendes:\na) Die Person gilt als nur in dem Vertragsstaat ansässig, in dem\nsie über eine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in\n beiden Vertragsstaaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt\nsie als nur in dem Vertragsstaat ansässig, zu dem sie die\n engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat\n(Mittelpunkt der Lebensinteressen);\nb) kann nicht bestimmt werden, in welchem Vertragsstaat die\nPerson den Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder\n verfügt sie in keinem der Vertragsstaaten über eine ständige\nWohnstätte, so gilt sie als nur in dem Vertragsstaat ansässig,\nin dem sie ihren gewöhnlichen Aufenthalt hat;\nc) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden\n Vertragsstaaten oder in keinem der Vertragsstaaten, so gilt\nsie als nur in dem Vertragsstaat ansässig, dessen Staats-\nangehöriger sie ist;\nd) ist die Person Staatsangehöriger beider Vertragsstaaten oder\nkeines der Vertragsstaaten, so regeln die zuständigen Be-\nhörden der Vertragsstaaten die Frage in gegenseitigem Ein-\nvernehmen." }, { "id": "p-3", "original": { "id": "p-3", "source_lines": [ "p04-l102", "p04-l104", "p04-l106", "p04-l108" ], "source_marker": "3", "source_page": 4, "text": "(3) Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in\nbeiden Vertragsstaaten ansässig, so gilt sie als nur in dem Staat\nansässig, in dem sich der Ort ihrer tatsächlichen Geschäfts-\nleitung befindet." }, "pages": [ 4 ], "text": "(3) Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in\nbeiden Vertragsstaaten ansässig, so gilt sie als nur in dem Staat\nansässig, in dem sich der Ort ihrer tatsächlichen Geschäfts-\nleitung befindet." } ], "title": "Artikel 4\nAnsässige Person" }, { "body_sha256": "61a9ebabbf7723e54a9ab9f0d061536a27bb2ac32bc5d0dc54791d81e6792559", "id": "article-5", "label": "5", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p04-l114", "p04-l116", "p04-l118", "p04-l120" ], "source_marker": "1", "source_page": 4, "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck\n „Betriebsstätte“ eine feste Geschäftseinrichtung, durch die die\nGeschäftstätigkeit eines Unternehmens ganz oder teilweise\n ausgeübt wird." }, "pages": [ 4 ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck\n „Betriebsstätte“ eine feste Geschäftseinrichtung, durch die die\nGeschäftstätigkeit eines Unternehmens ganz oder teilweise\n ausgeübt wird." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p04-l121", "p05-l002", "p05-l004", "p05-l006", "p05-l008", "p05-l010", "p05-l012", "p05-l014", "p05-l016" ], "source_marker": "2", "source_page": 4, "text": "(2) Der Ausdruck „Betriebsstätte“ umfasst insbesondere:\na) einen Ort der Leitung,\nb) eine Zweigniederlassung,\nc) eine Geschäftsstelle,\nd) eine Fabrikationsstätte,\ne) eine Werkstätte und\nf) ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch\noder eine andere Stätte der Ausbeutung natürlicher\nRessourcen." }, "pages": [ 4 ], "text": "(2) Der Ausdruck „Betriebsstätte“ umfasst insbesondere:\na) einen Ort der Leitung,\nb) eine Zweigniederlassung,\nc) eine Geschäftsstelle,\nd) eine Fabrikationsstätte,\ne) eine Werkstätte und\nf) ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch\noder eine andere Stätte der Ausbeutung natürlicher\nRessourcen." }, { "id": "p-3", "original": { "id": "p-3", "source_lines": [ "p05-l017", "p05-l019" ], "source_marker": "3", "source_page": 5, "text": "(3) Eine Bauausführung oder Montage ist nur dann eine\n Betriebsstätte, wenn ihre Dauer zwölf Monate überschreitet." }, "pages": [ 5 ], "text": "(3) Eine Bauausführung oder Montage ist nur dann eine\n Betriebsstätte, wenn ihre Dauer zwölf Monate überschreitet." }, { "id": "p-4", "original": { "id": "p-4", "source_lines": [ "p05-l022", "p05-l024", "p05-l027", "p05-l029", "p05-l031", "p05-l033", "p05-l035", "p05-l037", "p05-l039", "p05-l041", "p05-l043", "p05-l045", "p05-l047", "p05-l049", "p05-l051", "p05-l053", "p05-l055", "p05-l057", "p05-l058", "p05-l060", "p05-l062", "p05-l064", "p05-l066", "p05-l068" ], "source_marker": "4", "source_page": 5, "text": "(4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses\n Artikels gelten nicht als Betriebsstätten:\na) Einrichtungen, die ausschließlich zur Lagerung, Ausstellung\noder Auslieferung von Gütern oder Waren des Unternehmens\nbenutzt werden;\nb) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die\nausschließlich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung\nunterhalten werden;\nc) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die\nausschließlich zu dem Zweck unterhalten werden, durch ein\nanderes Unternehmen bearbeitet oder verarbeitet zu werden;\nd) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen Güter oder\nWaren einzukaufen oder Informationen zu beschaffen;\ne) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen andere Tätig-\nkeiten auszuüben, die vorbereitender Art sind oder eine Hilfs-\ntätigkeit darstellen;\nf) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, mehrere der unter den Buchstaben a\nbis e genannten Tätigkeiten auszuüben, vorausgesetzt, dass\ndie sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der festen\n Geschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfstä-\ntigkeit darstellt." }, "pages": [ 5 ], "text": "(4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses\n Artikels gelten nicht als Betriebsstätten:\na) Einrichtungen, die ausschließlich zur Lagerung, Ausstellung\noder Auslieferung von Gütern oder Waren des Unternehmens\nbenutzt werden;\nb) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die\nausschließlich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung\nunterhalten werden;\nc) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die\nausschließlich zu dem Zweck unterhalten werden, durch ein\nanderes Unternehmen bearbeitet oder verarbeitet zu werden;\nd) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen Güter oder\nWaren einzukaufen oder Informationen zu beschaffen;\ne) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen andere Tätig-\nkeiten auszuüben, die vorbereitender Art sind oder eine Hilfs-\ntätigkeit darstellen;\nf) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, mehrere der unter den Buchstaben a\nbis e genannten Tätigkeiten auszuüben, vorausgesetzt, dass\ndie sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der festen\n Geschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfstä-\ntigkeit darstellt." }, { "id": "p-5", "original": { "id": "p-5", "source_lines": [ "p05-l069", "p05-l071", "p05-l073", "p05-l075", "p05-l077", "p05-l079", "p05-l081", "p05-l083", "p05-l085", "p05-l087", "p05-l089", "p05-l091" ], "source_marker": "5", "source_page": 5, "text": "(5) Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Ver-\ntreters im Sinne des Absatzes 6 – für ein Unternehmen tätig und\nbesitzt sie in einem Vertragsstaat die Vollmacht, im Namen des\nUnternehmens Verträge abzuschließen, und übt sie die Vollmacht\ndort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeachtet der\nAbsätze 1 und 2 so behandelt, als habe es in diesem Staat für\nalle von der Person für das Unternehmen ausgeübten Tätig-\nkeiten eine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten be-\nschränken sich auf die im Absatz 4 genannten Tätigkeiten, die,\nwürden sie durch eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt,\n diese Einrichtung nach dem genannten Absatz nicht zu einer\n Betriebsstätte machten." }, "pages": [ 5 ], "text": "(5) Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Ver-\ntreters im Sinne des Absatzes 6 – für ein Unternehmen tätig und\nbesitzt sie in einem Vertragsstaat die Vollmacht, im Namen des\nUnternehmens Verträge abzuschließen, und übt sie die Vollmacht\ndort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeachtet der\nAbsätze 1 und 2 so behandelt, als habe es in diesem Staat für\nalle von der Person für das Unternehmen ausgeübten Tätig-\nkeiten eine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten be-\nschränken sich auf die im Absatz 4 genannten Tätigkeiten, die,\nwürden sie durch eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt,\n diese Einrichtung nach dem genannten Absatz nicht zu einer\n Betriebsstätte machten." }, { "id": "p-6", "original": { "id": "p-6", "source_lines": [ "p05-l093", "p05-l095", "p05-l097", "p05-l099", "p05-l101", "p05-l103" ], "source_marker": "6", "source_page": 5, "text": "(6) Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt,\nals habe es eine Betriebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es\ndort seine Geschäftstätigkeit durch einen Makler, Kommissionär\noder einen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese\nPersonen im Rahmen ihrer gewöhnlichen Geschäftstätigkeit\n handeln." }, "pages": [ 5 ], "text": "(6) Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt,\nals habe es eine Betriebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es\ndort seine Geschäftstätigkeit durch einen Makler, Kommissionär\noder einen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese\nPersonen im Rahmen ihrer gewöhnlichen Geschäftstätigkeit\n handeln." }, { "id": "p-7", "original": { "id": "p-7", "source_lines": [ "p05-l104", "p05-l106", "p05-l108", "p05-l110", "p05-l112", "p05-l114" ], "source_marker": "7", "source_page": 5, "text": "(7) Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige\nGesellschaft eine Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesell-\nschaft beherrscht wird, die im anderen Vertragsstaat ansässig ist\noder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder in anderer\nWeise) ihre Geschäftstätigkeit ausübt, wird keine der beiden\n Gesellschaften zur Betriebsstätte der anderen." }, "pages": [ 5 ], "text": "(7) Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige\nGesellschaft eine Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesell-\nschaft beherrscht wird, die im anderen Vertragsstaat ansässig ist\noder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder in anderer\nWeise) ihre Geschäftstätigkeit ausübt, wird keine der beiden\n Gesellschaften zur Betriebsstätte der anderen." } ], "title": "Artikel 5\nBetriebsstätte" }, { "body_sha256": "f905178f31d28f78c64f1c7d18ea1610c297de6ff5cda65f9b9ad0d421eebe85", "id": "article-6", "label": "6", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p05-l120", "p05-l122", "p06-l002", "p06-l004", "p06-l006" ], "source_marker": "1", "source_page": 5, "text": "(1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige\n Person aus unbeweglichem Vermögen (einschließlich der Ein-\nkünfte aus land- und forstwirtschaftlichen Betrieben) bezieht,\ndas im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat\n besteuert werden." }, "pages": [ 5 ], "text": "(1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige\n Person aus unbeweglichem Vermögen (einschließlich der Ein-\nkünfte aus land- und forstwirtschaftlichen Betrieben) bezieht,\ndas im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat\n besteuert werden." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p06-l007", "p06-l009", "p06-l011", "p06-l013", "p06-l015", "p06-l017", "p06-l019", "p06-l021", "p06-l023", "p06-l025", "p06-l027", "p06-l029" ], "source_marker": "2", "source_page": 6, "text": "(2) Der Ausdruck „unbewegliches Vermögen“ hat die Bedeu-\ntung, die ihm nach dem Recht des Vertragsstaats zukommt, in\ndem das Vermögen liegt. Der Ausdruck umfasst in jedem Fall das\nZubehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und tote\nInventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, für\ndie die Vorschriften des Privatrechts über Grundstücke gelten,\nNutzungsrechte an unbeweglichem Vermögen sowie Rechte auf\nveränderliche oder feste Vergütungen für die Ausbeutung oder\ndas Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und\nanderen natürlichen Ressourcen. Seeschiffe, Schiffe, die der\n Binnenschifffahrt dienen, und Luftfahrzeuge gelten nicht als\n unbewegliches Vermögen." }, "pages": [ 6 ], "text": "(2) Der Ausdruck „unbewegliches Vermögen“ hat die Bedeu-\ntung, die ihm nach dem Recht des Vertragsstaats zukommt, in\ndem das Vermögen liegt. Der Ausdruck umfasst in jedem Fall das\nZubehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und tote\nInventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, für\ndie die Vorschriften des Privatrechts über Grundstücke gelten,\nNutzungsrechte an unbeweglichem Vermögen sowie Rechte auf\nveränderliche oder feste Vergütungen für die Ausbeutung oder\ndas Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und\nanderen natürlichen Ressourcen. Seeschiffe, Schiffe, die der\n Binnenschifffahrt dienen, und Luftfahrzeuge gelten nicht als\n unbewegliches Vermögen." }, { "id": "p-3", "original": { "id": "p-3", "source_lines": [ "p06-l030", "p06-l032", "p06-l034" ], "source_marker": "3", "source_page": 6, "text": "(3) Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung,\nder Vermietung oder Verpachtung sowie jeder anderen Art der\nNutzung unbeweglichen Vermögens." }, "pages": [ 6 ], "text": "(3) Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung,\nder Vermietung oder Verpachtung sowie jeder anderen Art der\nNutzung unbeweglichen Vermögens." }, { "id": "p-4", "original": { "id": "p-4", "source_lines": [ "p06-l036", "p06-l038" ], "source_marker": "4", "source_page": 6, "text": "(4) Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbe-\nweglichem Vermögen eines Unternehmens." }, "pages": [ 6 ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbe-\nweglichem Vermögen eines Unternehmens." } ], "title": "Artikel 6\nEinkünfte aus unbeweglichem Vermögen" }, { "body_sha256": "2acfd77fd201b40a6495e9b76f621c78ee663f61fa784da6978fde8836e32f3b", "id": "article-7", "label": "7", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p06-l044", "p06-l046", "p06-l048", "p06-l050", "p06-l052", "p06-l054", "p06-l056", "p06-l058" ], "source_marker": "1", "source_page": 6, "text": "(1) Die Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats\nkönnen nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das\nUnternehmen übt seine Geschäftstätigkeit im anderen Vertrags-\nstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das \nUnternehmen seine Geschäftstätigkeit auf diese Weise aus, so \nkönnen seine Gewinne im anderen Staat besteuert werden,\n jedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebsstätte zugerechnet\nwerden können." }, "pages": [ 6 ], "text": "(1) Die Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats\nkönnen nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das\nUnternehmen übt seine Geschäftstätigkeit im anderen Vertrags-\nstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das \nUnternehmen seine Geschäftstätigkeit auf diese Weise aus, so \nkönnen seine Gewinne im anderen Staat besteuert werden,\n jedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebsstätte zugerechnet\nwerden können." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p06-l059", "p06-l061", "p06-l063", "p06-l065", "p06-l067", "p06-l069", "p06-l071", "p06-l073", "p06-l075" ], "source_marker": "2", "source_page": 6, "text": "(2) Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Ge-\nschäftstätigkeit im anderen Vertragsstaat durch eine dort\n gelegene Betriebsstätte aus, so werden dieser Betriebsstätte\nvorbehaltlich des Absatzes 3 in jedem Vertragsstaat die Ge-\nwinne zugerechnet, die sie hätte erzielen können, wenn sie eine\ngleiche oder ähnliche Tätigkeit unter gleichen oder ähnlichen\n Bedingungen als selbständiges Unternehmen ausgeübt hätte\nund im Verkehr mit dem Unternehmen, dessen Betriebsstätte sie\nist, völlig unabhängig gewesen wäre." }, "pages": [ 6 ], "text": "(2) Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Ge-\nschäftstätigkeit im anderen Vertragsstaat durch eine dort\n gelegene Betriebsstätte aus, so werden dieser Betriebsstätte\nvorbehaltlich des Absatzes 3 in jedem Vertragsstaat die Ge-\nwinne zugerechnet, die sie hätte erzielen können, wenn sie eine\ngleiche oder ähnliche Tätigkeit unter gleichen oder ähnlichen\n Bedingungen als selbständiges Unternehmen ausgeübt hätte\nund im Verkehr mit dem Unternehmen, dessen Betriebsstätte sie\nist, völlig unabhängig gewesen wäre." }, { "id": "p-3", "original": { "id": "p-3", "source_lines": [ "p06-l077", "p06-l079", "p06-l081", "p06-l083", "p06-l085", "p06-l087" ], "source_marker": "3", "source_page": 6, "text": "(3) Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte wer-\nden die für diese Betriebsstätte entstandenen Aufwendungen,\neinschließlich der Geschäftsführungs- und allgemeinen Verwal-\ntungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in dem\nVertragsstaat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo\n entstanden sind." }, "pages": [ 6 ], "text": "(3) Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte wer-\nden die für diese Betriebsstätte entstandenen Aufwendungen,\neinschließlich der Geschäftsführungs- und allgemeinen Verwal-\ntungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in dem\nVertragsstaat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo\n entstanden sind." }, { "id": "p-4", "original": { "id": "p-4", "source_lines": [ "p06-l089", "p06-l091", "p06-l093", "p06-l095", "p06-l097", "p06-l099", "p06-l101" ], "source_marker": "4", "source_page": 6, "text": "(4) Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die einer Be-\ntriebsstätte zuzurechnenden Gewinne durch Aufteilung der Ge-\nsamtgewinne des Unternehmens auf seine einzelnen Teile zu er-\nmitteln, schließt Absatz 2 nicht aus, dass dieser Vertragsstaat die\nzu besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilung ermittelt;\ndie Gewinnaufteilung muss jedoch derart sein, dass das Ergeb-\nnis mit den Grundsätzen dieses Artikels übereinstimmt." }, "pages": [ 6 ], "text": "(4) Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die einer Be-\ntriebsstätte zuzurechnenden Gewinne durch Aufteilung der Ge-\nsamtgewinne des Unternehmens auf seine einzelnen Teile zu er-\nmitteln, schließt Absatz 2 nicht aus, dass dieser Vertragsstaat die\nzu besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilung ermittelt;\ndie Gewinnaufteilung muss jedoch derart sein, dass das Ergeb-\nnis mit den Grundsätzen dieses Artikels übereinstimmt." }, { "id": "p-5", "original": { "id": "p-5", "source_lines": [ "p06-l105", "p06-l107", "p06-l109" ], "source_marker": "5", "source_page": 6, "text": "(5) Aufgrund des bloßen Einkaufs von Gütern oder Waren\nfür das Unternehmen wird einer Betriebsstätte kein Gewinn\n zugerechnet." }, "pages": [ 6 ], "text": "(5) Aufgrund des bloßen Einkaufs von Gütern oder Waren\nfür das Unternehmen wird einer Betriebsstätte kein Gewinn\n zugerechnet." }, { "id": "p-6", "original": { "id": "p-6", "source_lines": [ "p06-l111", "p06-l113", "p06-l115", "p06-l117" ], "source_marker": "6", "source_page": 6, "text": "(6) Bei der Anwendung der vorstehenden Absätze sind die der\nBetriebsstätte zuzurechnenden Gewinne jedes Jahr auf dieselbe\nArt zu ermitteln, es sei denn, es bestehen ausreichende Gründe\ndafür, anders zu verfahren." }, "pages": [ 6 ], "text": "(6) Bei der Anwendung der vorstehenden Absätze sind die der\nBetriebsstätte zuzurechnenden Gewinne jedes Jahr auf dieselbe\nArt zu ermitteln, es sei denn, es bestehen ausreichende Gründe\ndafür, anders zu verfahren." }, { "id": "p-7", "original": { "id": "p-7", "source_lines": [ "p06-l119", "p06-l121", "p06-l123", "p06-l125" ], "source_marker": "7", "source_page": 6, "text": "(7) Gehören zu den Gewinnen Einkünfte oder Veräußerungs-\ngewinne, die in anderen Artikeln dieses Abkommens behandelt\nwerden, so werden die Bestimmungen jener Artikel durch die\n Bestimmungen dieses Artikels nicht berührt." }, "pages": [ 6 ], "text": "(7) Gehören zu den Gewinnen Einkünfte oder Veräußerungs-\ngewinne, die in anderen Artikeln dieses Abkommens behandelt\nwerden, so werden die Bestimmungen jener Artikel durch die\n Bestimmungen dieses Artikels nicht berührt." } ], "title": "Artikel 7\nUnternehmensgewinne" }, { "body_sha256": "1e4eac64af8a4cebabfa8fb563101d293cb8c23cabaaa49f12af252854ef0e0f", "id": "article-8", "label": "8", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p07-l006", "p07-l008", "p07-l010", "p07-l012" ], "source_marker": "1", "source_page": 7, "text": "(1) Gewinne aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahr-\nzeugen im internationalen Verkehr können nur in dem Vertrags-\nstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen\nGeschäftsleitung des Unternehmens befindet." }, "pages": [ 7 ], "text": "(1) Gewinne aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahr-\nzeugen im internationalen Verkehr können nur in dem Vertrags-\nstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen\nGeschäftsleitung des Unternehmens befindet." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p07-l014", "p07-l016", "p07-l018", "p07-l020" ], "source_marker": "2", "source_page": 7, "text": "(2) Gewinne aus dem Betrieb von Schiffen, die der Binnen-\nschifffahrt dienen, können nur in dem Vertragsstaat besteuert\nwerden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung\ndes Unternehmens befindet." }, "pages": [ 7 ], "text": "(2) Gewinne aus dem Betrieb von Schiffen, die der Binnen-\nschifffahrt dienen, können nur in dem Vertragsstaat besteuert\nwerden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung\ndes Unternehmens befindet." }, { "id": "p-3", "original": { "id": "p-3", "source_lines": [ "p07-l022", "p07-l024", "p07-l026", "p07-l028", "p07-l030", "p07-l032", "p07-l034", "p07-l036", "p07-l037", "p07-l039", "p07-l041" ], "source_marker": "3", "source_page": 7, "text": "(3) Für Zwecke dieses Artikels beinhaltet der Ausdruck \n„Gewinne aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen\nim internationalen Verkehr“ auch Gewinne aus\na) der gelegentlichen Vermietung von leeren Seeschiffen oder\nLuftfahrzeugen und\nb) der Nutzung oder Vermietung von Containern (einschließlich\nTrailern und zugehöriger Ausstattung für den Transport der\nContainer),\nwenn diese Tätigkeiten zum Betrieb von Seeschiffen, Luftfahr-\nzeugen oder von Schiffen, die der Binnenschifffahrt dienen, ge-\nhören." }, "pages": [ 7 ], "text": "(3) Für Zwecke dieses Artikels beinhaltet der Ausdruck \n„Gewinne aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen\nim internationalen Verkehr“ auch Gewinne aus\na) der gelegentlichen Vermietung von leeren Seeschiffen oder\nLuftfahrzeugen und\nb) der Nutzung oder Vermietung von Containern (einschließlich\nTrailern und zugehöriger Ausstattung für den Transport der\nContainer),\nwenn diese Tätigkeiten zum Betrieb von Seeschiffen, Luftfahr-\nzeugen oder von Schiffen, die der Binnenschifffahrt dienen, ge-\nhören." }, { "id": "p-4", "original": { "id": "p-4", "source_lines": [ "p07-l042", "p07-l044", "p07-l046", "p07-l048", "p07-l050", "p07-l052" ], "source_marker": "4", "source_page": 7, "text": "(4) Befindet sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung\neines Unternehmens der See- oder Binnenschifffahrt an Bord\n eines Schiffes, so gilt er als in dem Vertragsstaat gelegen, in dem\nder Heimathafen des Schiffes liegt, oder, wenn kein Heimat-\nhafen vorhanden ist, in dem Vertragsstaat, in dem die Person\n ansässig ist, die das Schiff betreibt." }, "pages": [ 7 ], "text": "(4) Befindet sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung\neines Unternehmens der See- oder Binnenschifffahrt an Bord\n eines Schiffes, so gilt er als in dem Vertragsstaat gelegen, in dem\nder Heimathafen des Schiffes liegt, oder, wenn kein Heimat-\nhafen vorhanden ist, in dem Vertragsstaat, in dem die Person\n ansässig ist, die das Schiff betreibt." }, { "id": "p-5", "original": { "id": "p-5", "source_lines": [ "p07-l054", "p07-l056", "p07-l058" ], "source_marker": "5", "source_page": 7, "text": "(5) Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an\n einem Pool, einer Betriebsgemeinschaft oder einer interna -\ntionalen Betriebsstelle." }, "pages": [ 7 ], "text": "(5) Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an\n einem Pool, einer Betriebsgemeinschaft oder einer interna -\ntionalen Betriebsstelle." } ], "title": "Artikel 8\nSeeschifffahrt, Binnenschifffahrt und Luftfahrt" }, { "body_sha256": "eca82a90e9c4bf44e36fd7e6489b1891c03a8e5315ed2a9605702817083c175c", "id": "article-9", "label": "9", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p07-l064", "p07-l066", "p07-l068", "p07-l070", "p07-l072", "p07-l073", "p07-l075", "p07-l077", "p07-l079", "p07-l081", "p07-l083", "p07-l085", "p07-l087", "p07-l089", "p07-l091", "p07-l093", "p07-l095" ], "source_marker": "1", "source_page": 7, "text": "(1) Wenn\na) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder\n mittelbar an der Geschäftsleitung, der Kontrolle oder dem\n Kapital eines Unternehmens des anderen Vertragsstaats\n beteiligt ist oder\nb) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der\n Geschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines\n Unternehmens eines Vertragsstaats und eines Unternehmens\ndes anderen Vertragsstaats beteiligt sind\nund in diesen Fällen die beiden Unternehmen in ihren kauf -\nmännischen oder finanziellen Beziehungen an vereinbarte oder\nauferlegte Bedingungen gebunden sind, die von denen ab -\nweichen, die unabhängige Unternehmen miteinander verein-\nbaren würden, so dürfen die Gewinne, die eines der Unter -\nnehmen ohne diese Bedingungen erzielt hätte, wegen dieser\n Bedingungen aber nicht erzielt hat, den Gewinnen dieses Unter-\nnehmens zugerechnet und entsprechend besteuert werden." }, "pages": [ 7 ], "text": "(1) Wenn\na) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder\n mittelbar an der Geschäftsleitung, der Kontrolle oder dem\n Kapital eines Unternehmens des anderen Vertragsstaats\n beteiligt ist oder\nb) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der\n Geschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines\n Unternehmens eines Vertragsstaats und eines Unternehmens\ndes anderen Vertragsstaats beteiligt sind\nund in diesen Fällen die beiden Unternehmen in ihren kauf -\nmännischen oder finanziellen Beziehungen an vereinbarte oder\nauferlegte Bedingungen gebunden sind, die von denen ab -\nweichen, die unabhängige Unternehmen miteinander verein-\nbaren würden, so dürfen die Gewinne, die eines der Unter -\nnehmen ohne diese Bedingungen erzielt hätte, wegen dieser\n Bedingungen aber nicht erzielt hat, den Gewinnen dieses Unter-\nnehmens zugerechnet und entsprechend besteuert werden." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p07-l096", "p07-l098", "p07-l100", "p07-l102", "p07-l104", "p07-l106", "p07-l108", "p07-l110", "p07-l112", "p07-l114", "p07-l116", "p07-l118", "p07-l120", "p07-l122" ], "source_marker": "2", "source_page": 7, "text": "(2) Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines\n Unternehmens dieses Staates Gewinne zugerechnet – und ent-\nsprechend besteuert –, mit denen ein Unternehmen des anderen\nVertragsstaats in diesem Staat besteuert worden ist, und handelt\nes sich bei den zugerechneten Gewinnen um solche, die das\n Unternehmen des erstgenannten Staates erzielt hätte, wenn die\nzwischen den beiden Unternehmen vereinbarten Bedingungen\ndie gleichen gewesen wären, die unabhängige Unternehmen\n miteinander vereinbaren würden, so nimmt der andere Staat eine\nentsprechende Änderung der dort von diesen Gewinnen erhobe-\nnen Steuer vor. Bei dieser Änderung sind die übrigen Bestim-\nmungen dieses Abkommens zu berücksichtigen; erforderlichen-\nfalls werden die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten\neinander konsultieren." }, "pages": [ 7 ], "text": "(2) Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines\n Unternehmens dieses Staates Gewinne zugerechnet – und ent-\nsprechend besteuert –, mit denen ein Unternehmen des anderen\nVertragsstaats in diesem Staat besteuert worden ist, und handelt\nes sich bei den zugerechneten Gewinnen um solche, die das\n Unternehmen des erstgenannten Staates erzielt hätte, wenn die\nzwischen den beiden Unternehmen vereinbarten Bedingungen\ndie gleichen gewesen wären, die unabhängige Unternehmen\n miteinander vereinbaren würden, so nimmt der andere Staat eine\nentsprechende Änderung der dort von diesen Gewinnen erhobe-\nnen Steuer vor. Bei dieser Änderung sind die übrigen Bestim-\nmungen dieses Abkommens zu berücksichtigen; erforderlichen-\nfalls werden die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten\neinander konsultieren." } ], "title": "Artikel 9\nVerbundene Unternehmen" }, { "body_sha256": "92853a0f0f0c046db61f073b04d341b14b53e5bf439ce0d73682056dfc99ca7c", "id": "article-10", "label": "10", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p08-l006", "p08-l008", "p08-l010" ], "source_marker": "1", "source_page": 8, "text": "(1) Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige\n Gesellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person\nzahlt, können im anderen Staat besteuert werden." }, "pages": [ 8 ], "text": "(1) Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige\n Gesellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person\nzahlt, können im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p08-l012", "p08-l014", "p08-l016", "p08-l018", "p08-l020", "p08-l022", "p08-l023", "p08-l025", "p08-l027", "p08-l029", "p08-l031", "p08-l033", "p08-l035", "p08-l037", "p08-l039" ], "source_marker": "2", "source_page": 8, "text": "(2) Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertrags-\nstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig\nist, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die \nSteuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden\neine in dem anderen Vertragsstaat ansässige Person ist, nicht\nübersteigen:\na) 5 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der\n Nutzungsberechtigte eine Gesellschaft (jedoch keine Perso-\nnengesellschaft oder deutsche REIT-Aktiengesellschaft) ist,\ndie unmittelbar über mindestens 10 Prozent des Kapitals der\ndie Dividenden zahlenden Gesellschaft verfügt,\nb) 15 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen\nFällen.\nDieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in\nBezug auf Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt werden." }, "pages": [ 8 ], "text": "(2) Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertrags-\nstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig\nist, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die \nSteuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden\neine in dem anderen Vertragsstaat ansässige Person ist, nicht\nübersteigen:\na) 5 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der\n Nutzungsberechtigte eine Gesellschaft (jedoch keine Perso-\nnengesellschaft oder deutsche REIT-Aktiengesellschaft) ist,\ndie unmittelbar über mindestens 10 Prozent des Kapitals der\ndie Dividenden zahlenden Gesellschaft verfügt,\nb) 15 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen\nFällen.\nDieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in\nBezug auf Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt werden." }, { "id": "p-3", "original": { "id": "p-3", "source_lines": [ "p08-l041", "p08-l043", "p08-l045", "p08-l047", "p08-l049", "p08-l051" ], "source_marker": "3", "source_page": 8, "text": "(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Dividenden“\nbedeutet Einkünfte aus Aktien, Genussrechten oder Genuss-\nscheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder sonstige Einkünfte, die\nnach dem Recht des Staates, in dem die ausschüttende Gesell-\nschaft ansässig ist, den Einkünften aus Aktien steuerlich gleich-\ngestellt sind." }, "pages": [ 8 ], "text": "(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Dividenden“\nbedeutet Einkünfte aus Aktien, Genussrechten oder Genuss-\nscheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder sonstige Einkünfte, die\nnach dem Recht des Staates, in dem die ausschüttende Gesell-\nschaft ansässig ist, den Einkünften aus Aktien steuerlich gleich-\ngestellt sind." }, { "id": "p-4", "original": { "id": "p-4", "source_lines": [ "p08-l053", "p08-l055", "p08-l057", "p08-l059", "p08-l061", "p08-l063", "p08-l065" ], "source_marker": "4", "source_page": 8, "text": "(4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen\nVertragsstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft\nansässig ist, eine Geschäftstätigkeit durch eine dort gelegene\nBetriebsstätte ausübt und die Beteiligung, für die die Dividenden\ngezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte gehört.\nIn diesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden." }, "pages": [ 8 ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen\nVertragsstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft\nansässig ist, eine Geschäftstätigkeit durch eine dort gelegene\nBetriebsstätte ausübt und die Beteiligung, für die die Dividenden\ngezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte gehört.\nIn diesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden." }, { "id": "p-5", "original": { "id": "p-5", "source_lines": [ "p08-l068", "p08-l070", "p08-l072", "p08-l074", "p08-l076", "p08-l078", "p08-l080", "p08-l082", "p08-l084", "p08-l086", "p08-l088", "p08-l090" ], "source_marker": "5", "source_page": 8, "text": "(5) Erzielt eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft\nGewinne oder Einkünfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf\ndieser andere Staat weder die von der Gesellschaft gezahlten\n Dividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an\neine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder\ndass die Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt werden,\n tatsächlich zu einer im anderen Staat gelegenen Betriebsstätte\ngehört, noch Gewinne der Gesellschaft einer Steuer für nicht\nausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten\nDividenden oder die nicht ausgeschütteten Gewinne ganz oder\nteilweise aus im anderen Staat erzielten Gewinnen oder Ein -\nkünften bestehen." }, "pages": [ 8 ], "text": "(5) Erzielt eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft\nGewinne oder Einkünfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf\ndieser andere Staat weder die von der Gesellschaft gezahlten\n Dividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an\neine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder\ndass die Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt werden,\n tatsächlich zu einer im anderen Staat gelegenen Betriebsstätte\ngehört, noch Gewinne der Gesellschaft einer Steuer für nicht\nausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten\nDividenden oder die nicht ausgeschütteten Gewinne ganz oder\nteilweise aus im anderen Staat erzielten Gewinnen oder Ein -\nkünften bestehen." } ], "title": "Artikel 10\nDividenden" }, { "body_sha256": "7cfe2715a2f7ce5f7f44415e653b1f08f48b41defb12b98694b951fcb98da89f", "id": "article-11", "label": "11", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p08-l095", "p08-l097", "p08-l099" ], "source_marker": "1", "source_page": 8, "text": "(1) Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und deren\nNutzungsberechtigter eine im anderen Vertragsstaat ansässige\nPerson ist, können nur im anderen Staat besteuert werden." }, "pages": [ 8 ], "text": "(1) Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und deren\nNutzungsberechtigter eine im anderen Vertragsstaat ansässige\nPerson ist, können nur im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p08-l101", "p08-l103", "p08-l105", "p08-l107", "p08-l109", "p08-l111", "p08-l113", "p08-l115", "p08-l117", "p08-l119" ], "source_marker": "2", "source_page": 8, "text": "(2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Zinsen“ be-\ndeutet Einkünfte aus Forderungen jeder Art, auch wenn die\n Forderungen durch Pfandrechte an Grundstücken gesichert oder\nmit einer Beteiligung am Gewinn des Schuldners ausgestattet\nsind, und insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und\naus Obligationen einschließlich der damit verbundenen Auf-\ngelder und der Gewinne aus Losanleihen; der Ausdruck umfasst\njedoch nicht Einkünfte, die nach Artikel 10 als Dividenden \nbehandelt werden. Zuschläge für verspätete Zahlung gelten nicht\nals Zinsen im Sinne dieses Artikels." }, "pages": [ 8 ], "text": "(2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Zinsen“ be-\ndeutet Einkünfte aus Forderungen jeder Art, auch wenn die\n Forderungen durch Pfandrechte an Grundstücken gesichert oder\nmit einer Beteiligung am Gewinn des Schuldners ausgestattet\nsind, und insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und\naus Obligationen einschließlich der damit verbundenen Auf-\ngelder und der Gewinne aus Losanleihen; der Ausdruck umfasst\njedoch nicht Einkünfte, die nach Artikel 10 als Dividenden \nbehandelt werden. Zuschläge für verspätete Zahlung gelten nicht\nals Zinsen im Sinne dieses Artikels." }, { "id": "p-3", "original": { "id": "p-3", "source_lines": [ "p08-l120", "p08-l122", "p08-l124", "p08-l126", "p09-l002", "p09-l004" ], "source_marker": "3", "source_page": 8, "text": "(3) Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Ver-\ntragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertrags-\nstaat, aus dem die Zinsen stammen, eine Geschäftstätigkeit\ndurch eine dort gelegene Betriebsstätte ausübt und die Forde-\nrung, für die die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich zu dieser\n Betriebsstätte gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden." }, "pages": [ 8 ], "text": "(3) Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Ver-\ntragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertrags-\nstaat, aus dem die Zinsen stammen, eine Geschäftstätigkeit\ndurch eine dort gelegene Betriebsstätte ausübt und die Forde-\nrung, für die die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich zu dieser\n Betriebsstätte gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden." }, { "id": "p-4", "original": { "id": "p-4", "source_lines": [ "p09-l007", "p09-l009", "p09-l011", "p09-l013", "p09-l015", "p09-l017", "p09-l019", "p09-l021", "p09-l023", "p09-l025" ], "source_marker": "4", "source_page": 9, "text": "(4) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs -\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Zinsen,\n gemessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag,\nden Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Bezie -\nhungen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den \nletzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der über -\nsteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats\nund unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses\nAbkommens besteuert werden." }, "pages": [ 9 ], "text": "(4) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs -\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Zinsen,\n gemessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag,\nden Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Bezie -\nhungen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den \nletzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der über -\nsteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats\nund unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses\nAbkommens besteuert werden." } ], "title": "Artikel 11\nZinsen" }, { "body_sha256": "b243765b404430eb1c81abcc0cb7a284fa7bff6c71c1861e925e07b21952bb48", "id": "article-12", "label": "12", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p09-l031", "p09-l033", "p09-l035", "p09-l037" ], "source_marker": "1", "source_page": 9, "text": "(1) Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und\nderen Nutzungsberechtigter eine im anderen Vertragsstaat\n ansässige Person ist, können nur im anderen Staat besteuert\nwerden." }, "pages": [ 9 ], "text": "(1) Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und\nderen Nutzungsberechtigter eine im anderen Vertragsstaat\n ansässige Person ist, können nur im anderen Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p09-l038", "p09-l040", "p09-l042", "p09-l044", "p09-l046", "p09-l048", "p09-l050", "p09-l052", "p09-l054", "p09-l056", "p09-l058", "p09-l060", "p09-l062", "p09-l063", "p09-l064", "p09-l065" ], "source_marker": "2", "source_page": 9, "text": "(2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Lizenz -\ngebühren“ bedeutet Vergütungen jeder Art, die für die Benutzung\noder für das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an\n literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken\n(einschließlich Spielfilme oder Filme, Aufzeichnungen auf Band\noder andere Medien für Rundfunk- oder Fernsehübertragungen\noder andere Reproduktionsträger oder Übertragungsarten),\nvon Patenten, Warenzeichen, Mustern oder Modellen, Plänen,\n geheimen Formeln oder Verfahren oder für die Mitteilung gewerb-\nlicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Erfahrungen\n gezahlt werden. Der Ausdruck „Lizenzgebühren“ beinhaltet auch\nVergütungen jeder Art, die für die Benutzung oder das Recht auf\nBenutzung von Namen, Bildern oder sonstigen vergleichbaren\nPersönlichkeitsrechten oder die Aufzeichnung der Veranstaltun-\ngen von Künstlern und Sportlern durch Rundfunk- oder Fernseh-\nanstalten gezahlt werden." }, "pages": [ 9 ], "text": "(2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Lizenz -\ngebühren“ bedeutet Vergütungen jeder Art, die für die Benutzung\noder für das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an\n literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken\n(einschließlich Spielfilme oder Filme, Aufzeichnungen auf Band\noder andere Medien für Rundfunk- oder Fernsehübertragungen\noder andere Reproduktionsträger oder Übertragungsarten),\nvon Patenten, Warenzeichen, Mustern oder Modellen, Plänen,\n geheimen Formeln oder Verfahren oder für die Mitteilung gewerb-\nlicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Erfahrungen\n gezahlt werden. Der Ausdruck „Lizenzgebühren“ beinhaltet auch\nVergütungen jeder Art, die für die Benutzung oder das Recht auf\nBenutzung von Namen, Bildern oder sonstigen vergleichbaren\nPersönlichkeitsrechten oder die Aufzeichnung der Veranstaltun-\ngen von Künstlern und Sportlern durch Rundfunk- oder Fernseh-\nanstalten gezahlt werden." }, { "id": "p-3", "original": { "id": "p-3", "source_lines": [ "p09-l066", "p09-l068", "p09-l070", "p09-l072", "p09-l074", "p09-l076", "p09-l078" ], "source_marker": "3", "source_page": 9, "text": "(3) Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Ver-\ntragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertrags-\nstaat, aus dem die Lizenzgebühren stammen, eine Geschäfts -\ntätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte ausübt und die\nRechte oder Vermögenswerte, für die die Lizenzgebühren gezahlt\nwerden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte gehören. In diesem\nFall ist Artikel 7 anzuwenden. " }, "pages": [ 9 ], "text": "(3) Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Ver-\ntragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertrags-\nstaat, aus dem die Lizenzgebühren stammen, eine Geschäfts -\ntätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte ausübt und die\nRechte oder Vermögenswerte, für die die Lizenzgebühren gezahlt\nwerden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte gehören. In diesem\nFall ist Artikel 7 anzuwenden. " }, { "id": "p-4", "original": { "id": "p-4", "source_lines": [ "p09-l081", "p09-l083", "p09-l085", "p09-l087", "p09-l089", "p09-l091", "p09-l093", "p09-l095", "p09-l097" ], "source_marker": "4", "source_page": 9, "text": "(4) Lizenzgebühren gelten dann als aus einem Vertragsstaat\nstammend, wenn der Schuldner eine in diesem Staat ansässige\nPerson ist. Hat aber der Schuldner der Lizenzgebühren, ohne\nRücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder\nnicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte und ist die\n Verpflichtung zur Zahlung der Lizenzgebühren für Zwecke der\nBetriebsstätte eingegangen worden und trägt die Betriebsstätte\ndie Lizenzgebühren, so gelten die Lizenzgebühren als aus dem\nStaat stammend, in dem die Betriebsstätte liegt." }, "pages": [ 9 ], "text": "(4) Lizenzgebühren gelten dann als aus einem Vertragsstaat\nstammend, wenn der Schuldner eine in diesem Staat ansässige\nPerson ist. Hat aber der Schuldner der Lizenzgebühren, ohne\nRücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder\nnicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte und ist die\n Verpflichtung zur Zahlung der Lizenzgebühren für Zwecke der\nBetriebsstätte eingegangen worden und trägt die Betriebsstätte\ndie Lizenzgebühren, so gelten die Lizenzgebühren als aus dem\nStaat stammend, in dem die Betriebsstätte liegt." }, { "id": "p-5", "original": { "id": "p-5", "source_lines": [ "p09-l099", "p09-l101", "p09-l103", "p09-l105", "p09-l107", "p09-l109", "p09-l111", "p09-l113", "p09-l115", "p09-l117" ], "source_marker": "5", "source_page": 9, "text": "(5) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs -\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Lizenz -\ngebühren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den\nBetrag, den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese\n Beziehungen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den\nletzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der über-\nsteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats\nund unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses\nAbkommens besteuert werden." }, "pages": [ 9 ], "text": "(5) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs -\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Lizenz -\ngebühren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den\nBetrag, den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese\n Beziehungen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den\nletzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der über-\nsteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats\nund unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses\nAbkommens besteuert werden." } ], "title": "Artikel 12\nLizenzgebühren" }, { "body_sha256": "7f6b30a2612802e665c7388e74f75f0dbdc828a666a1535d61edd1119382bae0", "id": "article-13", "label": "13", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p09-l123", "p09-l125", "p10-l002", "p10-l004" ], "source_marker": "1", "source_page": 9, "text": "(1) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige \nPerson aus der Veräußerung unbeweglichen Vermögens im \nSinne des Artikels 6 erzielt, das im anderen Vertragsstaat liegt,\nkönnen im anderen Staat besteuert werden." }, "pages": [ 9 ], "text": "(1) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige \nPerson aus der Veräußerung unbeweglichen Vermögens im \nSinne des Artikels 6 erzielt, das im anderen Vertragsstaat liegt,\nkönnen im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p10-l006", "p10-l008", "p10-l010", "p10-l012", "p10-l014", "p10-l016" ], "source_marker": "2", "source_page": 10, "text": "(2) Gewinne aus der Veräußerung beweglichen Vermögens,\ndas Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein Unter -\nnehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat,\n einschließlich derartiger Gewinne, die bei der Veräußerung einer\nsolchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Unterneh-\nmen) erzielt werden, können im anderen Staat besteuert werden. " }, "pages": [ 10 ], "text": "(2) Gewinne aus der Veräußerung beweglichen Vermögens,\ndas Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein Unter -\nnehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat,\n einschließlich derartiger Gewinne, die bei der Veräußerung einer\nsolchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Unterneh-\nmen) erzielt werden, können im anderen Staat besteuert werden. " }, { "id": "p-3", "original": { "id": "p-3", "source_lines": [ "p10-l018", "p10-l020", "p10-l022", "p10-l024", "p10-l026", "p10-l028", "p10-l030" ], "source_marker": "3", "source_page": 10, "text": "(3) Gewinne aus der Veräußerung von Seeschiffen oder Luft-\nfahrzeugen, die im internationalen Verkehr betrieben werden, von\nSchiffen, die der Binnenschifffahrt dienen, oder von beweglichem\nVermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge\ndient, können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem\nsich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unter -\nnehmens befindet." }, "pages": [ 10 ], "text": "(3) Gewinne aus der Veräußerung von Seeschiffen oder Luft-\nfahrzeugen, die im internationalen Verkehr betrieben werden, von\nSchiffen, die der Binnenschifffahrt dienen, oder von beweglichem\nVermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge\ndient, können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem\nsich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unter -\nnehmens befindet." }, { "id": "p-4", "original": { "id": "p-4", "source_lines": [ "p10-l031", "p10-l033", "p10-l035", "p10-l037", "p10-l039", "p10-l041" ], "source_marker": "4", "source_page": 10, "text": "(4) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige \nPerson aus der Veräußerung von Aktien und ähnlichen Anteilen\nan einer Gesellschaft, außer börsengehandelten Aktien, erzielt,\nderen Wert zu mehr als 50 Prozent mittelbar oder unmittelbar aus\nunbeweglichem Vermögen besteht, das im anderen Vertragsstaat\nliegt, können im anderen Staat besteuert werden." }, "pages": [ 10 ], "text": "(4) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige \nPerson aus der Veräußerung von Aktien und ähnlichen Anteilen\nan einer Gesellschaft, außer börsengehandelten Aktien, erzielt,\nderen Wert zu mehr als 50 Prozent mittelbar oder unmittelbar aus\nunbeweglichem Vermögen besteht, das im anderen Vertragsstaat\nliegt, können im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "p-5", "original": { "id": "p-5", "source_lines": [ "p10-l043", "p10-l045", "p10-l047" ], "source_marker": "5", "source_page": 10, "text": "(5) Gewinne aus der Veräußerung von in den Absätzen 1, 2, 3\nund 4 nicht genanntem Vermögen können nur in dem Vertrags-\nstaat besteuert werden, in dem der Veräußerer ansässig ist." }, "pages": [ 10 ], "text": "(5) Gewinne aus der Veräußerung von in den Absätzen 1, 2, 3\nund 4 nicht genanntem Vermögen können nur in dem Vertrags-\nstaat besteuert werden, in dem der Veräußerer ansässig ist." }, { "id": "p-6", "original": { "id": "p-6", "source_lines": [ "p10-l049", "p10-l051", "p10-l053", "p10-l055", "p10-l057", "p10-l059", "p10-l061", "p10-l063", "p10-l065", "p10-l067", "p10-l069", "p10-l071" ], "source_marker": "6", "source_page": 10, "text": "(6) Bei einer natürlichen Person, die in einem Vertragsstaat\nwährend mindestens drei Jahren ansässig war und die im ande-\nren Vertragsstaat ansässig geworden ist, berührt Absatz 5 nicht\ndas Recht des erstgenannten Staates, nach seinen innerstaat -\nlichen Rechtsvorschriften einen Betrag zu besteuern, der tat-\nsächlich anhand des Vermögenszuwachses bei den Anteilen an\neiner Gesellschaft im Zeitraum der Ansässigkeit dieser natür -\nlichen Person im erstgenannten Vertragsstaat ermittelt wird.\nIn diesem Fall wird der Vermögenszuwachs, der der Besteuerung\ndes Betrags im erstgenannten Staat zugrunde lag, bei der \nErmittlung des späteren Vermögenszuwachses durch den \nanderen Staat nicht einbezogen." }, "pages": [ 10 ], "text": "(6) Bei einer natürlichen Person, die in einem Vertragsstaat\nwährend mindestens drei Jahren ansässig war und die im ande-\nren Vertragsstaat ansässig geworden ist, berührt Absatz 5 nicht\ndas Recht des erstgenannten Staates, nach seinen innerstaat -\nlichen Rechtsvorschriften einen Betrag zu besteuern, der tat-\nsächlich anhand des Vermögenszuwachses bei den Anteilen an\neiner Gesellschaft im Zeitraum der Ansässigkeit dieser natür -\nlichen Person im erstgenannten Vertragsstaat ermittelt wird.\nIn diesem Fall wird der Vermögenszuwachs, der der Besteuerung\ndes Betrags im erstgenannten Staat zugrunde lag, bei der \nErmittlung des späteren Vermögenszuwachses durch den \nanderen Staat nicht einbezogen." } ], "title": "Artikel 13 \nGewinne aus der Veräußerung von Vermögen" }, { "body_sha256": "c4e9ee27f60f5128ea0c559d930d0d2fc06053d22894f354c0b3b6996d6464a4", "id": "article-14", "label": "14", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p10-l076", "p10-l078", "p10-l080", "p10-l082", "p10-l084", "p10-l086", "p10-l088" ], "source_marker": "1", "source_page": 10, "text": "(1) Vorbehaltlich der Artikel 15, 17,18 und 19 können Gehälter,\nLöhne und ähnliche Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat\nansässige Person aus unselbständiger Arbeit bezieht, nur in\n diesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im\nanderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt,\nso können die dafür bezogenen Vergütungen im anderen Staat\nbesteuert werden. " }, "pages": [ 10 ], "text": "(1) Vorbehaltlich der Artikel 15, 17,18 und 19 können Gehälter,\nLöhne und ähnliche Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat\nansässige Person aus unselbständiger Arbeit bezieht, nur in\n diesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im\nanderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt,\nso können die dafür bezogenen Vergütungen im anderen Staat\nbesteuert werden. " }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p10-l090", "p10-l092", "p10-l094", "p10-l096", "p10-l098", "p10-l100", "p10-l102", "p10-l104", "p10-l106", "p10-l108", "p10-l110", "p10-l111", "p10-l113" ], "source_marker": "2", "source_page": 10, "text": "(2) Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine\nin einem Vertragsstaat ansässige Person für eine im anderen\n Vertragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit bezieht, nur im\nerstgenannten Staat besteuert werden, wenn\na) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger\nals 183 Tage innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten, der\nwährend des betreffenden Steuerjahres beginnt oder endet,\naufhält und\nb) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeit-\ngeber gezahlt werden, der nicht im anderen Staat ansässig\nist, und\nc) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte getragen\n werden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat." }, "pages": [ 10 ], "text": "(2) Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine\nin einem Vertragsstaat ansässige Person für eine im anderen\n Vertragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit bezieht, nur im\nerstgenannten Staat besteuert werden, wenn\na) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger\nals 183 Tage innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten, der\nwährend des betreffenden Steuerjahres beginnt oder endet,\naufhält und\nb) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeit-\ngeber gezahlt werden, der nicht im anderen Staat ansässig\nist, und\nc) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte getragen\n werden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat." }, { "id": "p-3", "original": { "id": "p-3", "source_lines": [ "p10-l115", "p10-l117", "p10-l119", "p10-l121", "p10-l123", "p10-l125", "p10-l127", "p10-l128" ], "source_marker": "3", "source_page": 10, "text": "(3) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses\n Artikels können Vergütungen für eine an Bord eines Seeschiffs,\neines Schiffs, das der Binnenschifffahrt dient, oder Luftfahrzeugs\nim internationalen Verkehr ausgeübte unselbständige Arbeit in\ndem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der\n tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet, das\ndas Schiff, das Luftfahrzeug oder das der Binnenschifffahrt\n dienende Schiff betreibt. " }, "pages": [ 10 ], "text": "(3) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses\n Artikels können Vergütungen für eine an Bord eines Seeschiffs,\neines Schiffs, das der Binnenschifffahrt dient, oder Luftfahrzeugs\nim internationalen Verkehr ausgeübte unselbständige Arbeit in\ndem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der\n tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet, das\ndas Schiff, das Luftfahrzeug oder das der Binnenschifffahrt\n dienende Schiff betreibt. " } ], "title": "Artikel 14\nEinkünfte aus unselbständiger Arbeit" }, { "body_sha256": "5534fdbe6e4cc7f969bcf686ea53785a4bcca2488ca015fa3aebd62b52d8d937", "id": "article-15", "label": "15", "paragraphs": [ { "id": "p-unnumbered", "original": { "id": "p-unnumbered", "source_lines": [ "p11-l006", "p11-l008", "p11-l010", "p11-l012", "p11-l014" ], "source_marker": null, "source_page": 11, "text": "Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche\nZahlungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person in\nihrer Eigenschaft als Mitglied des Aufsichts- oder Verwaltungs-\nrats einer Gesellschaft bezieht, die im anderen Vertragsstaat\n ansässig ist, können im anderen Staat besteuert werden." }, "pages": [ 11 ], "text": "Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche\nZahlungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person in\nihrer Eigenschaft als Mitglied des Aufsichts- oder Verwaltungs-\nrats einer Gesellschaft bezieht, die im anderen Vertragsstaat\n ansässig ist, können im anderen Staat besteuert werden." } ], "title": "Artikel 15\nAufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen" }, { "body_sha256": "ef6978e74b637f4e7fc7ee75e0ab5db1e551f915e0e141660cac8fc7cd9b2cd8", "id": "article-16", "label": "16", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p11-l019", "p11-l021", "p11-l023", "p11-l025", "p11-l027", "p11-l029" ], "source_marker": "1", "source_page": 11, "text": "(1) Ungeachtet der Artikel 7 und 14 können Einkünfte, die eine\nin einem Vertragsstaat ansässige Person als Künstler, wie\n Bühnen-, Film-, Rundfunk- und Fernsehkünstler sowie Musiker,\noder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persönlich\nausgeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert\n werden." }, "pages": [ 11 ], "text": "(1) Ungeachtet der Artikel 7 und 14 können Einkünfte, die eine\nin einem Vertragsstaat ansässige Person als Künstler, wie\n Bühnen-, Film-, Rundfunk- und Fernsehkünstler sowie Musiker,\noder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persönlich\nausgeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert\n werden." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p11-l031", "p11-l033", "p11-l035", "p11-l037", "p11-l039", "p11-l041" ], "source_marker": "2", "source_page": 11, "text": "(2) Fließen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sport-\nler in dieser Eigenschaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht\ndem Künstler oder Sportler selbst, sondern einer anderen \nPerson zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Artikel 7\nund 14 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der\nKünstler oder Sportler seine Tätigkeit ausübt." }, "pages": [ 11 ], "text": "(2) Fließen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sport-\nler in dieser Eigenschaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht\ndem Künstler oder Sportler selbst, sondern einer anderen \nPerson zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Artikel 7\nund 14 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der\nKünstler oder Sportler seine Tätigkeit ausübt." }, { "id": "p-3", "original": { "id": "p-3", "source_lines": [ "p11-l043", "p11-l045", "p11-l047", "p11-l049", "p11-l051", "p11-l053", "p11-l055", "p11-l057", "p11-l059" ], "source_marker": "3", "source_page": 11, "text": "(3) Die Absätze 1 und 2 gelten nicht für Einkünfte aus der von\nKünstlern oder Sportlern in einem Vertragsstaat ausgeübten\n Tätigkeit, wenn der Aufenthalt in diesem Staat ganz oder über-\nwiegend aus öffentlichen Mitteln des anderen Vertragsstaats,\n einem seiner Länder oder einer Gebietskörperschaft eines Ver-\ntragsstaats oder eines Landes oder von einer im anderen Staat\nals gemeinnützig anerkannten Einrichtung finanziert wird. In\n diesem Fall können die Einkünfte nur in dem Vertragsstaat\n besteuert werden, in dem die natürliche Person ansässig ist." }, "pages": [ 11 ], "text": "(3) Die Absätze 1 und 2 gelten nicht für Einkünfte aus der von\nKünstlern oder Sportlern in einem Vertragsstaat ausgeübten\n Tätigkeit, wenn der Aufenthalt in diesem Staat ganz oder über-\nwiegend aus öffentlichen Mitteln des anderen Vertragsstaats,\n einem seiner Länder oder einer Gebietskörperschaft eines Ver-\ntragsstaats oder eines Landes oder von einer im anderen Staat\nals gemeinnützig anerkannten Einrichtung finanziert wird. In\n diesem Fall können die Einkünfte nur in dem Vertragsstaat\n besteuert werden, in dem die natürliche Person ansässig ist." } ], "title": "Artikel 16\nKünstler und Sportler" }, { "body_sha256": "df2cf2828d6fdf1937f60f2d78d1fd480b34e31fae05c9c5a231c78665f43b79", "id": "article-17", "label": "17", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p11-l065", "p11-l067", "p11-l069", "p11-l071", "p11-l073" ], "source_marker": "1", "source_page": 11, "text": "(1) Vorbehaltlich des Artikels 18 Absatz 2 können Ruhe -\ngehälter, ähnliche Vergütungen oder Renten, die aus einem\n Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Vertragsstaat\n ansässige Person gezahlt werden, nur in diesem anderen Staat\nbesteuert werden. " }, "pages": [ 11 ], "text": "(1) Vorbehaltlich des Artikels 18 Absatz 2 können Ruhe -\ngehälter, ähnliche Vergütungen oder Renten, die aus einem\n Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Vertragsstaat\n ansässige Person gezahlt werden, nur in diesem anderen Staat\nbesteuert werden. " }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p11-l074", "p11-l076", "p11-l078" ], "source_marker": "2", "source_page": 11, "text": "(2) Vergütungen, die aufgrund der Sozialversicherungsgesetz-\ngebung eines Vertragsstaats gezahlt werden, können ab- \nweichend von Absatz 1 nur in diesem Staat besteuert werden." }, "pages": [ 11 ], "text": "(2) Vergütungen, die aufgrund der Sozialversicherungsgesetz-\ngebung eines Vertragsstaats gezahlt werden, können ab- \nweichend von Absatz 1 nur in diesem Staat besteuert werden." }, { "id": "p-3", "original": { "id": "p-3", "source_lines": [ "p11-l080", "p11-l082", "p11-l084", "p11-l087", "p11-l089", "p11-l090", "p11-l092", "p11-l094", "p11-l096", "p11-l098", "p11-l100", "p11-l102" ], "source_marker": "3", "source_page": 11, "text": "(3) Die aus einem Vertragsstaat stammenden Ruhegehälter,\nähnlichen Vergütungen oder Renten, die ganz oder teilweise auf\nBeiträgen beruhen, die in diesem Staat länger als 12 Jahre\na) nicht zu den steuerpflichtigen Einkünften aus unselbstän-\ndiger Arbeit gehörten oder \nb) steuerlich abziehbar waren oder\nc) in anderer Weise einer Steuervergünstigung unterlagen,\nkönnen abweichend von Absatz 1 nur in diesem Staat besteuert\nwerden. Dieser Absatz ist nicht anzuwenden, wenn dieser Staat\ndie Ruhegehälter oder ähnlichen Vergütungen oder Renten\n tatsächlich nicht besteuert oder wenn die 12-Jahre-Bedingung\nin beiden Vertragsstaaten erfüllt ist." }, "pages": [ 11 ], "text": "(3) Die aus einem Vertragsstaat stammenden Ruhegehälter,\nähnlichen Vergütungen oder Renten, die ganz oder teilweise auf\nBeiträgen beruhen, die in diesem Staat länger als 12 Jahre\na) nicht zu den steuerpflichtigen Einkünften aus unselbstän-\ndiger Arbeit gehörten oder \nb) steuerlich abziehbar waren oder\nc) in anderer Weise einer Steuervergünstigung unterlagen,\nkönnen abweichend von Absatz 1 nur in diesem Staat besteuert\nwerden. Dieser Absatz ist nicht anzuwenden, wenn dieser Staat\ndie Ruhegehälter oder ähnlichen Vergütungen oder Renten\n tatsächlich nicht besteuert oder wenn die 12-Jahre-Bedingung\nin beiden Vertragsstaaten erfüllt ist." }, { "id": "p-4", "original": { "id": "p-4", "source_lines": [ "p11-l103", "p11-l105", "p11-l107", "p11-l109", "p11-l111", "p11-l113", "p11-l115", "p11-l117", "p11-l119" ], "source_marker": "4", "source_page": 11, "text": "(4) Wiederkehrende und einmalige Vergütungen, die ein Ver-\ntragsstaat oder eine seiner Gebietskörperschaften an eine im\n anderen Vertragsstaat ansässige Person als Entschädigung für\npolitische Verfolgung oder für Unrecht oder Schäden aufgrund\nvon Kriegshandlungen (einschließlich Wiedergutmachungs -\nleistungen) oder des Wehr- oder Zivildienstes oder eines Ver-\nbrechens, einer Impfung oder ähnlicher Vorkommnisse zahlt,\nkönnen abweichend von Absatz 1 nur im erstgenannten Staat\nbesteuert werden." }, "pages": [ 11 ], "text": "(4) Wiederkehrende und einmalige Vergütungen, die ein Ver-\ntragsstaat oder eine seiner Gebietskörperschaften an eine im\n anderen Vertragsstaat ansässige Person als Entschädigung für\npolitische Verfolgung oder für Unrecht oder Schäden aufgrund\nvon Kriegshandlungen (einschließlich Wiedergutmachungs -\nleistungen) oder des Wehr- oder Zivildienstes oder eines Ver-\nbrechens, einer Impfung oder ähnlicher Vorkommnisse zahlt,\nkönnen abweichend von Absatz 1 nur im erstgenannten Staat\nbesteuert werden." }, { "id": "p-5", "original": { "id": "p-5", "source_lines": [ "p11-l120", "p11-l122", "p12-l002", "p12-l004", "p12-l006", "p12-l008" ], "source_marker": "5", "source_page": 11, "text": "(5) Der Ausdruck „Renten“ bedeutet bestimmte Beträge, die\nregelmäßig zu festgesetzten Zeitpunkten auf Lebenszeit oder\nwährend eines bestimmten oder bestimmbaren Zeitabschnitts\naufgrund einer Verpflichtung zahlbar sind, die diese Zahlungen\nals Gegenleistung für eine in Geld oder Geldeswert bewirkte\n angemessene Leistung vorsieht." }, "pages": [ 11 ], "text": "(5) Der Ausdruck „Renten“ bedeutet bestimmte Beträge, die\nregelmäßig zu festgesetzten Zeitpunkten auf Lebenszeit oder\nwährend eines bestimmten oder bestimmbaren Zeitabschnitts\naufgrund einer Verpflichtung zahlbar sind, die diese Zahlungen\nals Gegenleistung für eine in Geld oder Geldeswert bewirkte\n angemessene Leistung vorsieht." } ], "title": "Artikel 17\nRuhegehälter und Renten" }, { "body_sha256": "124be49ae4d6b1044e9d3f70780e4a11d4a57c3aeebaaf86df84382aa9d130ea", "id": "article-18", "label": "18", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p12-l013", "p12-l015", "p12-l017", "p12-l019", "p12-l021", "p12-l023", "p12-l025", "p12-l027", "p12-l029", "p12-l031", "p12-l032", "p12-l034", "p12-l036" ], "source_marker": "1", "source_page": 12, "text": "(1) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, die von einem\nVertragsstaat, einem seiner Länder oder einer Gebietskörper-\nschaft eines Vertragsstaats oder Landes an eine natürliche\n Person für diesem Staat, einem seiner Länder oder einer ihrer\nGebietskörperschaften geleistete Dienste gezahlt werden,\n können nur in diesem Staat besteuert werden. Diese Gehälter,\nLöhne und ähnlichen Vergütungen können jedoch nur im anderen\nVertragsstaat besteuert werden, wenn die Dienste in diesem\nStaat geleistet werden und die natürliche Person in diesem Staat\nansässig ist und\na) ein Staatsangehöriger dieses Staates ist oder\nb) nicht ausschließlich deshalb in diesem Staat ansässig \ngeworden ist, um die Dienste zu leisten." }, "pages": [ 12 ], "text": "(1) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, die von einem\nVertragsstaat, einem seiner Länder oder einer Gebietskörper-\nschaft eines Vertragsstaats oder Landes an eine natürliche\n Person für diesem Staat, einem seiner Länder oder einer ihrer\nGebietskörperschaften geleistete Dienste gezahlt werden,\n können nur in diesem Staat besteuert werden. Diese Gehälter,\nLöhne und ähnlichen Vergütungen können jedoch nur im anderen\nVertragsstaat besteuert werden, wenn die Dienste in diesem\nStaat geleistet werden und die natürliche Person in diesem Staat\nansässig ist und\na) ein Staatsangehöriger dieses Staates ist oder\nb) nicht ausschließlich deshalb in diesem Staat ansässig \ngeworden ist, um die Dienste zu leisten." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p12-l038", "p12-l040", "p12-l042", "p12-l044", "p12-l046", "p12-l048", "p12-l050", "p12-l052", "p12-l054", "p12-l056", "p12-l057", "p12-l058" ], "source_marker": "2", "source_page": 12, "text": "(2) Ruhegehälter und ähnliche Vergütungen, die von einem\nVertragsstaat, einem seiner Länder oder einer Gebietskörper-\nschaft eines Vertragsstaats oder eines Landes oder aus von die-\nsem Staat, einem seiner Länder oder einer Gebietskörperschaft\neines Vertragsstaats oder eines Landes errichtetem Sonder -\nvermögen an eine natürliche Person für die diesem Staat, einem\nseiner Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften geleisteten\nDienste gezahlt werden, können abweichend von Absatz 1 nur\nin diesem Staat besteuert werden. Diese Ruhegehälter und\n ähnlichen Vergütungen können jedoch nur im anderen Vertrags-\nstaat besteuert werden, wenn die natürliche Person in diesem\nStaat ansässig und ein Staatsangehöriger dieses Staates ist." }, "pages": [ 12 ], "text": "(2) Ruhegehälter und ähnliche Vergütungen, die von einem\nVertragsstaat, einem seiner Länder oder einer Gebietskörper-\nschaft eines Vertragsstaats oder eines Landes oder aus von die-\nsem Staat, einem seiner Länder oder einer Gebietskörperschaft\neines Vertragsstaats oder eines Landes errichtetem Sonder -\nvermögen an eine natürliche Person für die diesem Staat, einem\nseiner Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften geleisteten\nDienste gezahlt werden, können abweichend von Absatz 1 nur\nin diesem Staat besteuert werden. Diese Ruhegehälter und\n ähnlichen Vergütungen können jedoch nur im anderen Vertrags-\nstaat besteuert werden, wenn die natürliche Person in diesem\nStaat ansässig und ein Staatsangehöriger dieses Staates ist." }, { "id": "p-3", "original": { "id": "p-3", "source_lines": [ "p12-l059", "p12-l061", "p12-l063", "p12-l065", "p12-l067" ], "source_marker": "3", "source_page": 12, "text": "(3) Auf Gehälter, Löhne, Ruhegehälter und ähnliche Vergütun-\ngen für Dienstleistungen, die im Zusammenhang mit einer Ge-\nschäftstätigkeit eines Vertragsstaats, eines seiner Länder oder\neiner Gebietskörperschaft eines Vertragsstaats oder Landes er-\nbracht werden, sind die Artikel 14, 15, 16 oder 17 anzuwenden." }, "pages": [ 12 ], "text": "(3) Auf Gehälter, Löhne, Ruhegehälter und ähnliche Vergütun-\ngen für Dienstleistungen, die im Zusammenhang mit einer Ge-\nschäftstätigkeit eines Vertragsstaats, eines seiner Länder oder\neiner Gebietskörperschaft eines Vertragsstaats oder Landes er-\nbracht werden, sind die Artikel 14, 15, 16 oder 17 anzuwenden." }, { "id": "p-4", "original": { "id": "p-4", "source_lines": [ "p12-l069", "p12-l071", "p12-l073", "p12-l075", "p12-l077", "p12-l079", "p12-l081" ], "source_marker": "4", "source_page": 12, "text": "(4) Die Absätze 1 und 2 gelten entsprechend für Vergütungen,\ndie seitens oder im Namen des Goethe-Instituts oder des\n Deutschen Akademischen Austauschdiensts gezahlt werden.\nEine entsprechende Behandlung der Vergütungen anderer\n vergleichbarer Einrichtungen der Vertragsstaaten kann durch die\nzuständigen Behörden im gegenseitigen Einvernehmen verein-\nbart werden." }, "pages": [ 12 ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 2 gelten entsprechend für Vergütungen,\ndie seitens oder im Namen des Goethe-Instituts oder des\n Deutschen Akademischen Austauschdiensts gezahlt werden.\nEine entsprechende Behandlung der Vergütungen anderer\n vergleichbarer Einrichtungen der Vertragsstaaten kann durch die\nzuständigen Behörden im gegenseitigen Einvernehmen verein-\nbart werden." } ], "title": "Artikel 18 \nÖffentlicher Dienst" }, { "body_sha256": "98461a2678de1b797384463eb65af137441b6d0e9358c5718cb7ee929a404ee0", "id": "article-19", "label": "19", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p12-l087", "p12-l089", "p12-l091", "p12-l093", "p12-l095", "p12-l097", "p12-l099", "p12-l101", "p12-l103", "p12-l105", "p12-l107", "p12-l108", "p12-l109" ], "source_marker": "1", "source_page": 12, "text": "(1) Eine natürliche Person, die sich auf Einladung eines Ver-\ntragsstaats oder einer Universität, Hochschule, Schule, eines\nMuseums oder einer anderen kulturellen Einrichtung dieses Ver-\ntragsstaats oder im Rahmen eines amtlichen Kulturaustausches\nin diesem Vertragsstaat höchstens zwei Jahre lang lediglich zur\nAusübung einer Lehrtätigkeit, zum Halten von Vorlesungen oder\nzur Ausübung einer Forschungstätigkeit bei dieser Einrichtung\naufhält und die im anderen Vertragsstaat ansässig ist oder dort\nunmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten Staat an-\nsässig war, ist in dem erstgenannten Staat mit ihren für diese\n Tätigkeit bezogenen Vergütungen von der Steuer befreit, voraus-\ngesetzt, dass diese Vergütungen von dem anderen Vertragsstaat\nbezogen werden." }, "pages": [ 12 ], "text": "(1) Eine natürliche Person, die sich auf Einladung eines Ver-\ntragsstaats oder einer Universität, Hochschule, Schule, eines\nMuseums oder einer anderen kulturellen Einrichtung dieses Ver-\ntragsstaats oder im Rahmen eines amtlichen Kulturaustausches\nin diesem Vertragsstaat höchstens zwei Jahre lang lediglich zur\nAusübung einer Lehrtätigkeit, zum Halten von Vorlesungen oder\nzur Ausübung einer Forschungstätigkeit bei dieser Einrichtung\naufhält und die im anderen Vertragsstaat ansässig ist oder dort\nunmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten Staat an-\nsässig war, ist in dem erstgenannten Staat mit ihren für diese\n Tätigkeit bezogenen Vergütungen von der Steuer befreit, voraus-\ngesetzt, dass diese Vergütungen von dem anderen Vertragsstaat\nbezogen werden." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p12-l110", "p12-l112", "p12-l114", "p12-l116", "p12-l118", "p12-l120", "p12-l122", "p12-l124" ], "source_marker": "2", "source_page": 12, "text": "(2) Zahlungen, die ein Student, Praktikant oder Lehrling, der\nsich in einem Vertragsstaat ausschließlich zum Studium oder zur\nAusbildung aufhält und der im anderen Vertragsstaat ansässig\nist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten\nStaat ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder \nseine Ausbildung erhält, dürfen im erstgenannten Staat nicht \nbesteuert werden, sofern diese Zahlungen aus Quellen außer-\nhalb dieses Staates stammen." }, "pages": [ 12 ], "text": "(2) Zahlungen, die ein Student, Praktikant oder Lehrling, der\nsich in einem Vertragsstaat ausschließlich zum Studium oder zur\nAusbildung aufhält und der im anderen Vertragsstaat ansässig\nist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten\nStaat ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder \nseine Ausbildung erhält, dürfen im erstgenannten Staat nicht \nbesteuert werden, sofern diese Zahlungen aus Quellen außer-\nhalb dieses Staates stammen." } ], "title": "Artikel 19 \nGastprofessoren, Lehrer und Studierende" }, { "body_sha256": "b861e14a97fb430a78d57fae17a34262a525d4f2f5236270e330a9e5421f7fe4", "id": "article-20", "label": "20", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p13-l006", "p13-l008", "p13-l010", "p13-l012" ], "source_marker": "1", "source_page": 13, "text": "(1) Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person,\ndie in den vorstehenden Artikeln nicht behandelt wurden, \nkönnen ohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur in diesem Staat\n besteuert werden." }, "pages": [ 13 ], "text": "(1) Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person,\ndie in den vorstehenden Artikeln nicht behandelt wurden, \nkönnen ohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur in diesem Staat\n besteuert werden." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p13-l013", "p13-l015", "p13-l017", "p13-l019", "p13-l021", "p13-l023", "p13-l025", "p13-l027" ], "source_marker": "2", "source_page": 13, "text": "(2) Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweg-\nlichem Vermögen im Sinne des Artikels 6 Absatz 2 nicht anzu-\nwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige Nutzungs-\nberechtigte der Einkünfte im anderen Vertragsstaat eine\nGeschäftstätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus-\nübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für die die Einkünfte\ngezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte gehören.\nIn diesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden." }, "pages": [ 13 ], "text": "(2) Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweg-\nlichem Vermögen im Sinne des Artikels 6 Absatz 2 nicht anzu-\nwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige Nutzungs-\nberechtigte der Einkünfte im anderen Vertragsstaat eine\nGeschäftstätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus-\nübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für die die Einkünfte\ngezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte gehören.\nIn diesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden." }, { "id": "p-3", "original": { "id": "p-3", "source_lines": [ "p13-l029", "p13-l031", "p13-l033", "p13-l035", "p13-l037", "p13-l039", "p13-l041", "p13-l043", "p13-l045", "p13-l047" ], "source_marker": "3", "source_page": 13, "text": "(3) Bestehen zwischen der in Absatz 1 bezeichneten Person\nund einer anderen Person oder zwischen jedem von ihnen und\neinem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb\ndie in Absatz 1 bezeichneten Einkünfte den Betrag (sofern zutref-\nfend), den diese Personen ohne diese Beziehungen vereinbart\nhätten, so wird dieser Artikel nur auf den letztgenannten Betrag\nangewendet. In diesem Fall kann der übersteigende Betrag nach\ndem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Berück -\nsichtigung der anderen anwendbaren Bestimmungen dieses\n Abkommens besteuert werden." }, "pages": [ 13 ], "text": "(3) Bestehen zwischen der in Absatz 1 bezeichneten Person\nund einer anderen Person oder zwischen jedem von ihnen und\neinem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb\ndie in Absatz 1 bezeichneten Einkünfte den Betrag (sofern zutref-\nfend), den diese Personen ohne diese Beziehungen vereinbart\nhätten, so wird dieser Artikel nur auf den letztgenannten Betrag\nangewendet. In diesem Fall kann der übersteigende Betrag nach\ndem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Berück -\nsichtigung der anderen anwendbaren Bestimmungen dieses\n Abkommens besteuert werden." } ], "title": "Artikel 20\nAndere Einkünfte" }, { "body_sha256": "a46bda23688e5b006b91fc48966a96fef165fd192b261530b7ac1b32ece36933", "id": "article-21", "label": "21", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p13-l053", "p13-l055", "p13-l057", "p13-l059" ], "source_marker": "1", "source_page": 13, "text": "(1) Unbewegliches Vermögen im Sinne des Artikels 6, das\n einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person gehört und im\nanderen Vertragsstaat liegt, kann im anderen Staat besteuert\nwerden." }, "pages": [ 13 ], "text": "(1) Unbewegliches Vermögen im Sinne des Artikels 6, das\n einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person gehört und im\nanderen Vertragsstaat liegt, kann im anderen Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p13-l061", "p13-l063", "p13-l065", "p13-l067" ], "source_marker": "2", "source_page": 13, "text": "(2) Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer\n Betriebsstätte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im\n anderen Vertragsstaat hat, ist, kann im anderen Staat besteuert\nwerden." }, "pages": [ 13 ], "text": "(2) Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer\n Betriebsstätte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im\n anderen Vertragsstaat hat, ist, kann im anderen Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "p-3", "original": { "id": "p-3", "source_lines": [ "p13-l069", "p13-l071", "p13-l073", "p13-l075", "p13-l077", "p13-l079" ], "source_marker": "3", "source_page": 13, "text": "(3) Seeschiffe und Luftfahrzeuge, die im internationalen\n Verkehr betrieben werden, und Schiffe, die der Binnenschifffahrt\ndienen, sowie bewegliches Vermögen, das dem Betrieb dieser\nSchiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur in dem Vertrags-\nstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen\nGeschäftsleitung des Unternehmens befindet." }, "pages": [ 13 ], "text": "(3) Seeschiffe und Luftfahrzeuge, die im internationalen\n Verkehr betrieben werden, und Schiffe, die der Binnenschifffahrt\ndienen, sowie bewegliches Vermögen, das dem Betrieb dieser\nSchiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur in dem Vertrags-\nstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen\nGeschäftsleitung des Unternehmens befindet." }, { "id": "p-4", "original": { "id": "p-4", "source_lines": [ "p13-l081", "p13-l083", "p13-l085" ], "source_marker": "4", "source_page": 13, "text": "(4) Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertragsstaat\nansässigen Person können nur in diesem Staat besteuert\n werden." }, "pages": [ 13 ], "text": "(4) Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertragsstaat\nansässigen Person können nur in diesem Staat besteuert\n werden." } ], "title": "Artikel 21\nVermögen" }, { "body_sha256": "4cc55f3cee500daa649f382d481f55ba4f74bd2d49e240a5300954c68f644362", "id": "article-22", "label": "22", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p13-l090", "p13-l092", "p13-l094", "p13-l096", "p13-l098", "p13-l100" ], "source_marker": "1", "source_page": 13, "text": "(1) Dieser Artikel findet ungeachtet anderer Bestimmungen\ndieses Abkommens Anwendung, wenn vor der Küste Tätigkeiten\n(in diesem Artikel als „einschlägige Tätigkeiten“ bezeichnet) in\nZusammenhang mit der Erforschung oder Ausbeutung des in\n einem Vertragsstaat gelegenen Meeresbodens und Meeresun-\ntergrunds sowie ihrer natürlichen Ressourcen ausgeübt werden." }, "pages": [ 13 ], "text": "(1) Dieser Artikel findet ungeachtet anderer Bestimmungen\ndieses Abkommens Anwendung, wenn vor der Küste Tätigkeiten\n(in diesem Artikel als „einschlägige Tätigkeiten“ bezeichnet) in\nZusammenhang mit der Erforschung oder Ausbeutung des in\n einem Vertragsstaat gelegenen Meeresbodens und Meeresun-\ntergrunds sowie ihrer natürlichen Ressourcen ausgeübt werden." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p13-l102", "p13-l104", "p13-l106", "p13-l108", "p13-l110" ], "source_marker": "2", "source_page": 13, "text": "(2) Bei einem Unternehmen eines Vertragsstaats, das im an-\nderen Vertragsstaat einschlägige Tätigkeiten ausübt, wird vorbe-\nhaltlich des Absatzes 3 davon ausgegangen, dass es im anderen\nVertragsstaat eine Geschäftstätigkeit durch eine dort gelegene\nBetriebsstätte ausübt." }, "pages": [ 13 ], "text": "(2) Bei einem Unternehmen eines Vertragsstaats, das im an-\nderen Vertragsstaat einschlägige Tätigkeiten ausübt, wird vorbe-\nhaltlich des Absatzes 3 davon ausgegangen, dass es im anderen\nVertragsstaat eine Geschäftstätigkeit durch eine dort gelegene\nBetriebsstätte ausübt." }, { "id": "p-3", "original": { "id": "p-3", "source_lines": [ "p13-l112", "p13-l114", "p13-l116", "p13-l118", "p13-l120", "p13-l122", "p13-l124", "p14-l002", "p14-l004", "p14-l006", "p14-l008", "p14-l009" ], "source_marker": "3", "source_page": 13, "text": "(3) Absatz 2 ist nicht anzuwenden, wenn die in Absatz 1\n genannten Tätigkeiten in den in diesem Absatz bezeichneten\n Gebieten für die Dauer eines Zeitraums ausgeübt werden, der \na) bei Tätigkeiten in Zusammenhang mit der Erforschung insge-\nsamt 90 Tage innerhalb eines Zeitraums von zwölf Monaten,\nder während des betreffenden Steuerjahres beginnt oder\n endet, und\nb) bei Tätigkeiten in Zusammenhang mit der Ausbeutung insge-\nsamt 30 Tage innerhalb eines Zeitraums von zwölf Monaten,\nder während des betreffenden Steuerjahres beginnt oder\n endet,\nnicht übersteigt." }, "pages": [ 13 ], "text": "(3) Absatz 2 ist nicht anzuwenden, wenn die in Absatz 1\n genannten Tätigkeiten in den in diesem Absatz bezeichneten\n Gebieten für die Dauer eines Zeitraums ausgeübt werden, der \na) bei Tätigkeiten in Zusammenhang mit der Erforschung insge-\nsamt 90 Tage innerhalb eines Zeitraums von zwölf Monaten,\nder während des betreffenden Steuerjahres beginnt oder\n endet, und\nb) bei Tätigkeiten in Zusammenhang mit der Ausbeutung insge-\nsamt 30 Tage innerhalb eines Zeitraums von zwölf Monaten,\nder während des betreffenden Steuerjahres beginnt oder\n endet,\nnicht übersteigt." }, { "id": "p-4", "original": { "id": "p-4", "source_lines": [ "p14-l010", "p14-l012", "p14-l014", "p14-l016", "p14-l018", "p14-l020" ], "source_marker": "4", "source_page": 14, "text": "(4) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, die eine in\n einem Vertragsstaat ansässige Person aus unselbständiger\n Arbeit in Zusammenhang mit der Ausübung einschlägiger Tätig-\nkeiten im anderen Vertragsstaat bezieht, können in dem anderen\nStaat besteuert werden, soweit die Aufgaben im anderen Staat\nvor der Küste ausgeübt werden." }, "pages": [ 14 ], "text": "(4) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, die eine in\n einem Vertragsstaat ansässige Person aus unselbständiger\n Arbeit in Zusammenhang mit der Ausübung einschlägiger Tätig-\nkeiten im anderen Vertragsstaat bezieht, können in dem anderen\nStaat besteuert werden, soweit die Aufgaben im anderen Staat\nvor der Küste ausgeübt werden." }, { "id": "p-5", "original": { "id": "p-5", "source_lines": [ "p14-l021", "p14-l023", "p14-l025", "p14-l027", "p14-l029", "p14-l031", "p14-l033", "p14-l035", "p14-l037", "p14-l039", "p14-l041", "p14-l043", "p14-l044" ], "source_marker": "5", "source_page": 14, "text": "(5) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige \nPerson erzielt aus der Veräußerung von\na) Erforschungs- oder Ausbeutungsrechten oder\nb) Anteilen (oder vergleichbaren Instrumenten), deren Wert ganz\noder zum überwiegenden Teil unmittelbar oder mittelbar aus\nsolchen Rechten besteht,\nkönnen im anderen Staat besteuert werden. Für die Zwecke\n dieses Absatzes sind „Erforschungs- oder Ausbeutungsrechte“\ndie Rechte an Vermögenswerten, die durch die Erforschung oder\nAusbeutung des Meeresbodens oder des Meeresuntergrunds\noder ihrer natürlichen Ressourcen im anderen Vertragsstaat\n geschaffen werden, einschließlich der Rechte auf Beteiligung an\noder auf Nutzen aus diesen Vermögenswerten." }, "pages": [ 14 ], "text": "(5) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige \nPerson erzielt aus der Veräußerung von\na) Erforschungs- oder Ausbeutungsrechten oder\nb) Anteilen (oder vergleichbaren Instrumenten), deren Wert ganz\noder zum überwiegenden Teil unmittelbar oder mittelbar aus\nsolchen Rechten besteht,\nkönnen im anderen Staat besteuert werden. Für die Zwecke\n dieses Absatzes sind „Erforschungs- oder Ausbeutungsrechte“\ndie Rechte an Vermögenswerten, die durch die Erforschung oder\nAusbeutung des Meeresbodens oder des Meeresuntergrunds\noder ihrer natürlichen Ressourcen im anderen Vertragsstaat\n geschaffen werden, einschließlich der Rechte auf Beteiligung an\noder auf Nutzen aus diesen Vermögenswerten." } ], "title": "Artikel 22\nTätigkeiten vor der Küste" }, { "body_sha256": "fd67781892ac5e3859d8e254cca4f5669e1222b109fa8d2683fcf8489dd5a168", "id": "article-23", "label": "23", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p14-l049", "p14-l051", "p14-l053", "p14-l055", "p14-l057", "p14-l058", "p14-l060", "p14-l062", "p14-l064", "p14-l066", "p14-l068", "p14-l070", "p14-l072", "p14-l074", "p14-l075", "p14-l077", "p14-l079", "p14-l081", "p14-l083", "p14-l085", "p14-l087", "p14-l089", "p14-l091", "p14-l092", "p14-l094", "p14-l096", "p14-l098", "p14-l100", "p14-l102", "p14-l104", "p14-l106" ], "source_marker": "1", "source_page": 14, "text": "(1) Im Rahmen der Rechtsvorschriften Irlands über die An-\nrechnung der in einem Gebiet außerhalb Irlands zu zahlenden\nSteuer auf die irische Steuer (jedoch unbeschadet der hierin\n enthaltenen allgemeinen Grundsätze) wird folgende Steuer -\nanrechnung gewährt:\na) Die nach dem Recht Deutschlands und in Übereinstimmung\nmit diesem Abkommen von Gewinnen, Einkünften oder Ver-\näußerungsgewinnen aus Quellen innerhalb Deutschlands un-\nmittelbar oder im Abzugsweg zu zahlende deutsche Steuer\n(bei Dividenden jedoch nicht die Steuern von den Gewinnen,\naus denen die Dividenden gezahlt werden) wird auf die\n irischen Steuern angerechnet, die anhand der Gewinne, Ein-\nkünfte oder Veräußerungsgewinne berechnet werden, die der\nBerechnung der deutschen Steuer dienen.\nb) Bei Dividenden, die von einer in Deutschland ansässigen\n Gesellschaft an eine in Irland ansässige Gesellschaft gezahlt\nwerden, welcher unmittelbar oder mittelbar mindestens\n5 Prozent der stimmberechtigten Anteile der die Dividenden\nauszahlenden Gesellschaft gehören, wird in die Anrechnung\n(neben den nach Buchstabe a anrechnungsfähigen deut-\nschen Steuern) auch die deutsche Steuer einbezogen, die die\nGesellschaft von den Gewinnen zu entrichten hat, aus denen\ndie Dividenden gezahlt werden.\nc) Für Zwecke der Buchstaben a und b gelten Gewinne, Ein-\nkünfte und Veräußerungsgewinne einer in Irland ansässigen\nPerson, die nach diesem Abkommen in Deutschland besteu-\nert werden können, als aus deutschen Quellen stammend.\nd) Einkünfte einer in Irland ansässigen Person, die nach dem\nAbkommen von der Besteuerung in Irland auszunehmen sind,\nkönnen gleichwohl in Irland bei der Festsetzung der Steuer\nfür das übrige Einkommen der Person einbezogen werden. " }, "pages": [ 14 ], "text": "(1) Im Rahmen der Rechtsvorschriften Irlands über die An-\nrechnung der in einem Gebiet außerhalb Irlands zu zahlenden\nSteuer auf die irische Steuer (jedoch unbeschadet der hierin\n enthaltenen allgemeinen Grundsätze) wird folgende Steuer -\nanrechnung gewährt:\na) Die nach dem Recht Deutschlands und in Übereinstimmung\nmit diesem Abkommen von Gewinnen, Einkünften oder Ver-\näußerungsgewinnen aus Quellen innerhalb Deutschlands un-\nmittelbar oder im Abzugsweg zu zahlende deutsche Steuer\n(bei Dividenden jedoch nicht die Steuern von den Gewinnen,\naus denen die Dividenden gezahlt werden) wird auf die\n irischen Steuern angerechnet, die anhand der Gewinne, Ein-\nkünfte oder Veräußerungsgewinne berechnet werden, die der\nBerechnung der deutschen Steuer dienen.\nb) Bei Dividenden, die von einer in Deutschland ansässigen\n Gesellschaft an eine in Irland ansässige Gesellschaft gezahlt\nwerden, welcher unmittelbar oder mittelbar mindestens\n5 Prozent der stimmberechtigten Anteile der die Dividenden\nauszahlenden Gesellschaft gehören, wird in die Anrechnung\n(neben den nach Buchstabe a anrechnungsfähigen deut-\nschen Steuern) auch die deutsche Steuer einbezogen, die die\nGesellschaft von den Gewinnen zu entrichten hat, aus denen\ndie Dividenden gezahlt werden.\nc) Für Zwecke der Buchstaben a und b gelten Gewinne, Ein-\nkünfte und Veräußerungsgewinne einer in Irland ansässigen\nPerson, die nach diesem Abkommen in Deutschland besteu-\nert werden können, als aus deutschen Quellen stammend.\nd) Einkünfte einer in Irland ansässigen Person, die nach dem\nAbkommen von der Besteuerung in Irland auszunehmen sind,\nkönnen gleichwohl in Irland bei der Festsetzung der Steuer\nfür das übrige Einkommen der Person einbezogen werden. " }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p14-l109", "p14-l111", "p14-l113", "p14-l115", "p14-l117", "p14-l119", "p14-l121", "p15-l002", "p15-l004", "p15-l006", "p15-l008", "p15-l010", "p15-l012", "p15-l014", "p15-l016", "p15-l018", "p15-l020", "p15-l022", "p15-l024", "p15-l026", "p15-l028", "p15-l030", "p15-l032", "p15-l034", "p15-l036", "p15-l037", "p15-l039", "p15-l041", "p15-l043", "p15-l045", "p15-l047", "p15-l049", "p15-l051", "p15-l053", "p15-l055", "p15-l057", "p15-l059", "p15-l061", "p15-l063", "p15-l065", "p15-l067", "p15-l069", "p15-l071", "p15-l073", "p15-l075", "p15-l077", "p15-l079", "p15-l081", "p15-l084", "p15-l086", "p15-l088", "p15-l090", "p15-l092", "p15-l094", "p15-l096", "p15-l098", "p15-l100", "p15-l102", "p15-l104", "p15-l106", "p15-l108", "p15-l110", "p15-l112", "p15-l114", "p15-l115", "p15-l117", "p15-l119", "p15-l121", "p15-l123", "p15-l125", "p15-l127", "p15-l129", "p15-l130" ], "source_marker": "2", "source_page": 14, "text": "(2) Bei einer in Deutschland ansässigen Person wird die\n Steuer wie folgt festgesetzt:\na) Von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer wer-\nden die Einkünfte aus Irland sowie die in Irland gelegenen\nVermögenswerte ausgenommen, die nach diesem Abkom-\nmen tatsächlich in Irland besteuert werden und nicht unter\nBuchstabe b fallen.\nFür Einkünfte aus Dividenden gelten die vorstehenden\n Bestimmungen nur dann, wenn diese Dividenden an eine in\nDeutschland ansässige Gesellschaft (jedoch nicht an eine\nPersonengesellschaft) von einer in Irland ansässigen Gesell-\nschaft gezahlt werden, deren Kapital zu mindestens 10 Pro-\nzent unmittelbar der deutschen Gesellschaft gehört, und bei\nder Ermittlung der Gewinne der ausschüttenden Gesellschaft\nnicht abgezogen worden sind.\nFür die Zwecke der Steuern vom Vermögen werden von der\nBemessungsgrundlage Beteiligungen ausgenommen, deren\nAusschüttungen, falls solche gezahlt würden, nach den vor-\nhergehenden Sätzen auszunehmen wären.\nb) Auf die deutsche Steuer vom Einkommen für die folgenden\nEinkünfte wird unter Beachtung der Vorschriften des deut-\nschen Steuerrechts über die Anrechnung ausländischer\n Steuern die irische Steuer angerechnet, die nach irischem\nRecht und in Übereinstimmung mit diesem Abkommen für\ndiese Einkünfte gezahlt worden ist:\naa) Dividenden, die nicht unter Buchstabe a fallen;\nbb) Einkünfte, die nach Artikel 13 Absatz 4 (Veräußerungs-\ngewinne) in Irland besteuert werden können;\ncc) Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen;\ndd) Einkünfte, die nach Artikel 16 (Künstler und Sportler) in\nIrland besteuert werden können.\nc) Statt der Bestimmungen des Buchstabens a sind die Bestim-\nmungen des Buchstabens b anzuwenden auf Einkünfte im\nSinne der Artikel 7 und 10 und die diesen Einkünften zu -\ngrunde liegenden Vermögenswerte, wenn die in Deutschland\nansässige Person nicht nachweist, dass die Betriebsstätte in\ndem Wirtschaftsjahr, in dem sie den Gewinn erzielt hat, oder\ndie in Irland ansässige Gesellschaft in dem Wirtschaftsjahr,\nfür das sie die Ausschüttung vorgenommen hat, ihre Brutto-\nerträge ausschließlich oder fast ausschließlich aus unter\n§ 8 Absatz 1 des deutschen Außensteuergesetzes fallenden\nTätigkeiten bezogen hat; Gleiches gilt für unbewegliches\n Vermögen, das einer Betriebsstätte dient, und die daraus\n erzielten Einkünfte (Artikel 6 Absatz 4) sowie für die Gewinne\naus der Veräußerung dieses unbeweglichen Vermögens\n (Artikel 13 Absatz 1) und des beweglichen Vermögens,\ndas Betriebsvermögen der Betriebsstätte darstellt (Artikel 13\nAbsatz 2).\nd) Deutschland behält aber das Recht, die nach den Bestim-\nmungen dieses Abkommens von der deutschen Steuer aus-\ngenommenen Einkünfte und Vermögenswerte bei der Fest-\nsetzung seines Steuersatzes zu berücksichtigen.\ne) Ungeachtet der Bestimmungen des Buchstabens a wird die\nDoppelbesteuerung durch Steueranrechnung nach Buch -\nstabe b vermieden, wenn\naa) in den Vertragsstaaten Einkünfte oder Vermögen unter-\nschiedlichen Abkommensbestimmungen zugeordnet\noder verschiedenen Personen zugerechnet werden\n (außer nach Artikel 9) und dieser Konflikt sich nicht durch\nein Verfahren nach Artikel 26 Absatz 3 regeln lässt und\nwenn aufgrund dieser unterschiedlichen Zuordnung oder\nZurechnung die betreffenden Einkünfte oder Ver-\nmögenswerte unbesteuert blieben oder niedriger als\nohne diesen Konflikt besteuert würden; oder\nbb) Deutschland nach gehöriger Konsultation mit der zu-\nständigen irischen Behörde Irland auf diplomatischem\nWeg andere Einkünfte notifiziert, bei denen Deutschland\ndie Anrechnungsmethode nach Buchstabe b anzuwen-\nden beabsichtigt. Die Doppelbesteuerung wird für die\nnotifizierten Einkünfte durch Steueranrechnung vom\n ersten Tag des Kalenderjahres vermieden, das auf das\nKalenderjahr folgt, in dem die Notifikation übermittelt\nwurde." }, "pages": [ 14 ], "text": "(2) Bei einer in Deutschland ansässigen Person wird die\n Steuer wie folgt festgesetzt:\na) Von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer wer-\nden die Einkünfte aus Irland sowie die in Irland gelegenen\nVermögenswerte ausgenommen, die nach diesem Abkom-\nmen tatsächlich in Irland besteuert werden und nicht unter\nBuchstabe b fallen.\nFür Einkünfte aus Dividenden gelten die vorstehenden\n Bestimmungen nur dann, wenn diese Dividenden an eine in\nDeutschland ansässige Gesellschaft (jedoch nicht an eine\nPersonengesellschaft) von einer in Irland ansässigen Gesell-\nschaft gezahlt werden, deren Kapital zu mindestens 10 Pro-\nzent unmittelbar der deutschen Gesellschaft gehört, und bei\nder Ermittlung der Gewinne der ausschüttenden Gesellschaft\nnicht abgezogen worden sind.\nFür die Zwecke der Steuern vom Vermögen werden von der\nBemessungsgrundlage Beteiligungen ausgenommen, deren\nAusschüttungen, falls solche gezahlt würden, nach den vor-\nhergehenden Sätzen auszunehmen wären.\nb) Auf die deutsche Steuer vom Einkommen für die folgenden\nEinkünfte wird unter Beachtung der Vorschriften des deut-\nschen Steuerrechts über die Anrechnung ausländischer\n Steuern die irische Steuer angerechnet, die nach irischem\nRecht und in Übereinstimmung mit diesem Abkommen für\ndiese Einkünfte gezahlt worden ist:\naa) Dividenden, die nicht unter Buchstabe a fallen;\nbb) Einkünfte, die nach Artikel 13 Absatz 4 (Veräußerungs-\ngewinne) in Irland besteuert werden können;\ncc) Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen;\ndd) Einkünfte, die nach Artikel 16 (Künstler und Sportler) in\nIrland besteuert werden können.\nc) Statt der Bestimmungen des Buchstabens a sind die Bestim-\nmungen des Buchstabens b anzuwenden auf Einkünfte im\nSinne der Artikel 7 und 10 und die diesen Einkünften zu -\ngrunde liegenden Vermögenswerte, wenn die in Deutschland\nansässige Person nicht nachweist, dass die Betriebsstätte in\ndem Wirtschaftsjahr, in dem sie den Gewinn erzielt hat, oder\ndie in Irland ansässige Gesellschaft in dem Wirtschaftsjahr,\nfür das sie die Ausschüttung vorgenommen hat, ihre Brutto-\nerträge ausschließlich oder fast ausschließlich aus unter\n§ 8 Absatz 1 des deutschen Außensteuergesetzes fallenden\nTätigkeiten bezogen hat; Gleiches gilt für unbewegliches\n Vermögen, das einer Betriebsstätte dient, und die daraus\n erzielten Einkünfte (Artikel 6 Absatz 4) sowie für die Gewinne\naus der Veräußerung dieses unbeweglichen Vermögens\n (Artikel 13 Absatz 1) und des beweglichen Vermögens,\ndas Betriebsvermögen der Betriebsstätte darstellt (Artikel 13\nAbsatz 2).\nd) Deutschland behält aber das Recht, die nach den Bestim-\nmungen dieses Abkommens von der deutschen Steuer aus-\ngenommenen Einkünfte und Vermögenswerte bei der Fest-\nsetzung seines Steuersatzes zu berücksichtigen.\ne) Ungeachtet der Bestimmungen des Buchstabens a wird die\nDoppelbesteuerung durch Steueranrechnung nach Buch -\nstabe b vermieden, wenn\naa) in den Vertragsstaaten Einkünfte oder Vermögen unter-\nschiedlichen Abkommensbestimmungen zugeordnet\noder verschiedenen Personen zugerechnet werden\n (außer nach Artikel 9) und dieser Konflikt sich nicht durch\nein Verfahren nach Artikel 26 Absatz 3 regeln lässt und\nwenn aufgrund dieser unterschiedlichen Zuordnung oder\nZurechnung die betreffenden Einkünfte oder Ver-\nmögenswerte unbesteuert blieben oder niedriger als\nohne diesen Konflikt besteuert würden; oder\nbb) Deutschland nach gehöriger Konsultation mit der zu-\nständigen irischen Behörde Irland auf diplomatischem\nWeg andere Einkünfte notifiziert, bei denen Deutschland\ndie Anrechnungsmethode nach Buchstabe b anzuwen-\nden beabsichtigt. Die Doppelbesteuerung wird für die\nnotifizierten Einkünfte durch Steueranrechnung vom\n ersten Tag des Kalenderjahres vermieden, das auf das\nKalenderjahr folgt, in dem die Notifikation übermittelt\nwurde." } ], "title": "Artikel 23 \nVermeidung der Doppelbesteuerung" }, { "body_sha256": "1e47d1f6ee36457dbc322e6d6fee13afd9e775b3b3300caa07432d9ef99dd9ee", "id": "article-24", "label": "24", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p16-l006", "p16-l008", "p16-l010", "p16-l012", "p16-l014", "p16-l016", "p16-l018", "p16-l020", "p16-l022" ], "source_marker": "1", "source_page": 16, "text": "(1) Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen\nVertragsstaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängen-\nden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder belas-\ntender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängen-\nden Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen\nStaates unter gleichen Verhältnissen insbesondere hinsichtlich\nder Ansässigkeit unterworfen sind oder unterworfen werden\n können. Diese Bestimmung gilt ungeachtet des Artikels 1 auch\nfür Personen, die in keinem Vertragsstaat ansässig sind." }, "pages": [ 16 ], "text": "(1) Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen\nVertragsstaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängen-\nden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder belas-\ntender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängen-\nden Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen\nStaates unter gleichen Verhältnissen insbesondere hinsichtlich\nder Ansässigkeit unterworfen sind oder unterworfen werden\n können. Diese Bestimmung gilt ungeachtet des Artikels 1 auch\nfür Personen, die in keinem Vertragsstaat ansässig sind." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p16-l024", "p16-l026", "p16-l028", "p16-l030", "p16-l032", "p16-l034", "p16-l036" ], "source_marker": "2", "source_page": 16, "text": "(2) Staatenlose, die in einem Vertragsstaat ansässig sind,\n dürfen in keinem Vertragsstaat einer Besteuerung oder damit\n zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden, die\n anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit\nzusammenhängenden Verpflichtungen, denen Staatsangehörige\ndes betreffenden Staates unter gleichen Verhältnissen unter -\nworfen sind oder unterworfen werden können." }, "pages": [ 16 ], "text": "(2) Staatenlose, die in einem Vertragsstaat ansässig sind,\n dürfen in keinem Vertragsstaat einer Besteuerung oder damit\n zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden, die\n anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit\nzusammenhängenden Verpflichtungen, denen Staatsangehörige\ndes betreffenden Staates unter gleichen Verhältnissen unter -\nworfen sind oder unterworfen werden können." }, { "id": "p-3", "original": { "id": "p-3", "source_lines": [ "p16-l037", "p16-l039", "p16-l041", "p16-l043", "p16-l045", "p16-l047", "p16-l049", "p16-l051", "p16-l053", "p16-l055" ], "source_marker": "3", "source_page": 16, "text": "(3) Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen\neines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, darf in dem\nanderen Staat nicht ungünstiger sein als die Besteuerung von\nUnternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit aus-\nüben. Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte\nsie einen Vertragsstaat, den in dem anderen Vertragsstaat\n ansässigen Personen Steuerfreibeträge, -vergünstigungen und \n-ermäßigungen aufgrund des Personenstands oder der\n Familienlasten zu gewähren, die er seinen ansässigen Personen\ngewährt." }, "pages": [ 16 ], "text": "(3) Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen\neines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, darf in dem\nanderen Staat nicht ungünstiger sein als die Besteuerung von\nUnternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit aus-\nüben. Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte\nsie einen Vertragsstaat, den in dem anderen Vertragsstaat\n ansässigen Personen Steuerfreibeträge, -vergünstigungen und \n-ermäßigungen aufgrund des Personenstands oder der\n Familienlasten zu gewähren, die er seinen ansässigen Personen\ngewährt." }, { "id": "p-4", "original": { "id": "p-4", "source_lines": [ "p16-l056", "p16-l058", "p16-l060", "p16-l062", "p16-l064", "p16-l066", "p16-l068", "p16-l070", "p16-l072", "p16-l074", "p16-l076", "p16-l078", "p16-l080" ], "source_marker": "4", "source_page": 16, "text": "(4) Sofern nicht Artikel 9 Absatz 1, Artikel 11 Absatz 4 oder\nArtikel 12 Absatz 5 anzuwenden ist, sind Zinsen, Lizenzgebüh-\nren und andere Entgelte, die ein Unternehmen eines Vertrags-\nstaats an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt,\nbei der Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unter-\nnehmens unter den gleichen Bedingungen wie Zahlungen an\neine im erstgenannten Staat ansässige Person zum Abzug zuzu-\nlassen. Desgleichen sind Schulden, die ein Unternehmen eines\nVertragsstaats gegenüber einer im anderen Vertragsstaat an -\nsässigen Person hat, bei der Ermittlung des steuerpflichtigen Ver-\nmögens dieses Unternehmens unter den gleichen Bedingungen\nwie Schulden gegenüber einer im erstgenannten Staat an -\nsässigen Person zum Abzug zuzulassen." }, "pages": [ 16 ], "text": "(4) Sofern nicht Artikel 9 Absatz 1, Artikel 11 Absatz 4 oder\nArtikel 12 Absatz 5 anzuwenden ist, sind Zinsen, Lizenzgebüh-\nren und andere Entgelte, die ein Unternehmen eines Vertrags-\nstaats an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt,\nbei der Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unter-\nnehmens unter den gleichen Bedingungen wie Zahlungen an\neine im erstgenannten Staat ansässige Person zum Abzug zuzu-\nlassen. Desgleichen sind Schulden, die ein Unternehmen eines\nVertragsstaats gegenüber einer im anderen Vertragsstaat an -\nsässigen Person hat, bei der Ermittlung des steuerpflichtigen Ver-\nmögens dieses Unternehmens unter den gleichen Bedingungen\nwie Schulden gegenüber einer im erstgenannten Staat an -\nsässigen Person zum Abzug zuzulassen." }, { "id": "p-5", "original": { "id": "p-5", "source_lines": [ "p16-l081", "p16-l083", "p16-l085", "p16-l087", "p16-l089", "p16-l091", "p16-l093", "p16-l095", "p16-l097", "p16-l098" ], "source_marker": "5", "source_page": 16, "text": "(5) Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz\noder teilweise unmittelbar oder mittelbar einer im anderen Ver-\ntragsstaat ansässigen Person oder mehreren solchen Personen\ngehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten\nStaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden\n Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender\nist als die Besteuerung und die damit zusammenhängenden\n Verpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erst-\ngenannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden\nkönnen." }, "pages": [ 16 ], "text": "(5) Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz\noder teilweise unmittelbar oder mittelbar einer im anderen Ver-\ntragsstaat ansässigen Person oder mehreren solchen Personen\ngehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten\nStaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden\n Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender\nist als die Besteuerung und die damit zusammenhängenden\n Verpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erst-\ngenannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden\nkönnen." }, { "id": "p-6", "original": { "id": "p-6", "source_lines": [ "p16-l099", "p16-l101" ], "source_marker": "6", "source_page": 16, "text": "(6) Dieser Artikel gilt ungeachtet des Artikels 2 für Steuern\n jeder Art und Bezeichnung." }, "pages": [ 16 ], "text": "(6) Dieser Artikel gilt ungeachtet des Artikels 2 für Steuern\n jeder Art und Bezeichnung." } ], "title": "Artikel 24\nGleichbehandlung" }, { "body_sha256": "021f08b606cc09bc403d5dacac99dd590e200b5a7f2a6ff334a68de9ace2bdeb", "id": "article-25", "label": "25", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p16-l107", "p16-l109", "p16-l111", "p16-l113", "p16-l115", "p16-l117", "p16-l119", "p16-l121", "p16-l123", "p16-l125", "p16-l127", "p16-l128" ], "source_marker": "1", "source_page": 16, "text": "(1) Ist eine Person der Auffassung, dass Maßnahmen eines\nVertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer Be-\nsteuerung führen oder führen werden, die diesem Abkommen\nnicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem inner-\nstaatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel\n ihren Fall der zuständigen Behörde des Vertragsstaats, in dem\nsie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von Artikel 24 Absatz 1\n erfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats unter-\nbreiten, dessen Staatsangehöriger sie ist. Der Fall ist innerhalb\nvon drei Jahren ab der ersten Mitteilung der Maßnahme zu unter-\nbreiten, die zu einer dem Abkommen nicht entsprechenden\n Besteuerung führt." }, "pages": [ 16 ], "text": "(1) Ist eine Person der Auffassung, dass Maßnahmen eines\nVertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer Be-\nsteuerung führen oder führen werden, die diesem Abkommen\nnicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem inner-\nstaatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel\n ihren Fall der zuständigen Behörde des Vertragsstaats, in dem\nsie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von Artikel 24 Absatz 1\n erfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats unter-\nbreiten, dessen Staatsangehöriger sie ist. Der Fall ist innerhalb\nvon drei Jahren ab der ersten Mitteilung der Maßnahme zu unter-\nbreiten, die zu einer dem Abkommen nicht entsprechenden\n Besteuerung führt." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p17-l002", "p17-l004", "p17-l006", "p17-l008", "p17-l010", "p17-l012", "p17-l014", "p17-l016" ], "source_marker": "2", "source_page": 17, "text": "(2) Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet\nund ist sie selbst nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung\nherbeizuführen, so wird sie sich bemühen, den Fall durch\n Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Ver-\ntragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht ent-\nsprechende Besteuerung vermieden wird. Die Verständigungs-\nregelung ist ungeachtet der Fristen des innerstaatlichen Rechts\nder Vertragsstaaten durchzuführen." }, "pages": [ 17 ], "text": "(2) Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet\nund ist sie selbst nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung\nherbeizuführen, so wird sie sich bemühen, den Fall durch\n Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Ver-\ntragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht ent-\nsprechende Besteuerung vermieden wird. Die Verständigungs-\nregelung ist ungeachtet der Fristen des innerstaatlichen Rechts\nder Vertragsstaaten durchzuführen." }, { "id": "p-3", "original": { "id": "p-3", "source_lines": [ "p17-l018", "p17-l020", "p17-l022", "p17-l024", "p17-l026", "p17-l028" ], "source_marker": "3", "source_page": 17, "text": "(3) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden\nsich bemühen, Schwierigkeiten oder Zweifel, die bei der Aus -\nlegung oder Anwendung des Abkommens entstehen, in gegen-\nseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch gemein-\nsam darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen\nvermieden werden kann, die im Abkommen nicht behandelt sind." }, "pages": [ 17 ], "text": "(3) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden\nsich bemühen, Schwierigkeiten oder Zweifel, die bei der Aus -\nlegung oder Anwendung des Abkommens entstehen, in gegen-\nseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch gemein-\nsam darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen\nvermieden werden kann, die im Abkommen nicht behandelt sind." }, { "id": "p-4", "original": { "id": "p-4", "source_lines": [ "p17-l029", "p17-l031", "p17-l033" ], "source_marker": "4", "source_page": 17, "text": "(4) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können\nzur Herbeiführung einer Einigung im Sinne der vorstehenden \nAbsätze unmittelbar miteinander verkehren." }, "pages": [ 17 ], "text": "(4) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können\nzur Herbeiführung einer Einigung im Sinne der vorstehenden \nAbsätze unmittelbar miteinander verkehren." } ], "title": "Artikel 25 \nVerständigungsverfahren" }, { "body_sha256": "82493bb305ed94c012dab2df72fdabafd831accd06947322433027419ebe0f94", "id": "article-26", "label": "26", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p17-l039", "p17-l041", "p17-l043", "p17-l045", "p17-l047", "p17-l049", "p17-l051", "p17-l053", "p17-l055", "p17-l057" ], "source_marker": "1", "source_page": 17, "text": "(1) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen\ndie Informationen aus, die zur Durchführung dieses Abkommens\noder zur Verwaltung oder Durchsetzung des innerstaatlichen\nRechts betreffend Steuern jeder Art und Bezeichnung, die für\nRechnung eines Vertragsstaats, eines seiner Länder oder einer\nGebietskörperschaft eines Vertragsstaats oder Landes erhoben\nwerden, voraussichtlich erheblich sind, soweit die diesem Recht\nentsprechende Besteuerung nicht dem Abkommen widerspricht.\nDer Informationsaustausch ist durch Artikel 1 und 2 nicht einge-\nschränkt. " }, "pages": [ 17 ], "text": "(1) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen\ndie Informationen aus, die zur Durchführung dieses Abkommens\noder zur Verwaltung oder Durchsetzung des innerstaatlichen\nRechts betreffend Steuern jeder Art und Bezeichnung, die für\nRechnung eines Vertragsstaats, eines seiner Länder oder einer\nGebietskörperschaft eines Vertragsstaats oder Landes erhoben\nwerden, voraussichtlich erheblich sind, soweit die diesem Recht\nentsprechende Besteuerung nicht dem Abkommen widerspricht.\nDer Informationsaustausch ist durch Artikel 1 und 2 nicht einge-\nschränkt. " }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p17-l058", "p17-l060", "p17-l062", "p17-l064", "p17-l066", "p17-l068", "p17-l070", "p17-l072", "p17-l074", "p17-l076", "p17-l078", "p17-l080", "p17-l082", "p17-l084", "p17-l086", "p17-l087", "p17-l088" ], "source_marker": "2", "source_page": 17, "text": "(2) Alle Informationen, die ein Vertragsstaat nach Absatz 1\n erhalten hat, sind ebenso geheim zu halten wie die aufgrund des\ninnerstaatlichen Rechts dieses Staates beschafften Informatio-\nnen und dürfen nur den Personen oder Behörden (einschließlich\nder Gerichte und der Verwaltungsbehörden) zugänglich gemacht\nwerden, die mit der Veranlagung oder Erhebung, der Voll -\nstreckung oder Strafverfolgung, der Entscheidung über Rechts-\nmittel hinsichtlich der in Absatz 1 genannten Steuern oder mit\nder Aufsicht darüber befasst sind. Diese Personen oder Behör-\nden dürfen die Informationen nur für diese Zwecke verwenden.\nSie dürfen die Informationen in einem öffentlichen Gerichtsver-\nfahren oder in einer Gerichtsentscheidung offenlegen. Ungeach-\ntet der vorstehenden Bestimmungen können die Informationen\nfür andere Zwecke verwendet werden, wenn sie nach dem Recht\nbeider Staaten für diese anderen Zwecke verwendet werden\n können und die zuständige Behörde des übermittelnden Staates\ndiese Verwendung genehmigt." }, "pages": [ 17 ], "text": "(2) Alle Informationen, die ein Vertragsstaat nach Absatz 1\n erhalten hat, sind ebenso geheim zu halten wie die aufgrund des\ninnerstaatlichen Rechts dieses Staates beschafften Informatio-\nnen und dürfen nur den Personen oder Behörden (einschließlich\nder Gerichte und der Verwaltungsbehörden) zugänglich gemacht\nwerden, die mit der Veranlagung oder Erhebung, der Voll -\nstreckung oder Strafverfolgung, der Entscheidung über Rechts-\nmittel hinsichtlich der in Absatz 1 genannten Steuern oder mit\nder Aufsicht darüber befasst sind. Diese Personen oder Behör-\nden dürfen die Informationen nur für diese Zwecke verwenden.\nSie dürfen die Informationen in einem öffentlichen Gerichtsver-\nfahren oder in einer Gerichtsentscheidung offenlegen. Ungeach-\ntet der vorstehenden Bestimmungen können die Informationen\nfür andere Zwecke verwendet werden, wenn sie nach dem Recht\nbeider Staaten für diese anderen Zwecke verwendet werden\n können und die zuständige Behörde des übermittelnden Staates\ndiese Verwendung genehmigt." }, { "id": "p-3", "original": { "id": "p-3", "source_lines": [ "p17-l089", "p17-l091", "p17-l093", "p17-l095", "p17-l097", "p17-l099", "p17-l101", "p17-l103", "p17-l105", "p17-l107", "p17-l109", "p17-l111" ], "source_marker": "3", "source_page": 17, "text": "(3) Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als verpflichte-\nten sie einen Vertragsstaat,\na) Verwaltungsmaßnahmen durchzuführen, die von den Ge -\nsetzen und der Verwaltungspraxis dieses oder des anderen\nVertragsstaats abweichen;\nb) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im\n üblichen Verwaltungsverfahren dieses oder des anderen\n Vertragsstaats nicht beschafft werden können;\nc) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Industrie-,\n Gewerbe- oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsver-\nfahren preisgeben würden oder deren Erteilung der öffent -\nlichen Ordnung widerspräche." }, "pages": [ 17 ], "text": "(3) Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als verpflichte-\nten sie einen Vertragsstaat,\na) Verwaltungsmaßnahmen durchzuführen, die von den Ge -\nsetzen und der Verwaltungspraxis dieses oder des anderen\nVertragsstaats abweichen;\nb) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im\n üblichen Verwaltungsverfahren dieses oder des anderen\n Vertragsstaats nicht beschafft werden können;\nc) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Industrie-,\n Gewerbe- oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsver-\nfahren preisgeben würden oder deren Erteilung der öffent -\nlichen Ordnung widerspräche." }, { "id": "p-4", "original": { "id": "p-4", "source_lines": [ "p17-l113", "p17-l115", "p17-l117", "p17-l119", "p17-l121", "p17-l123", "p17-l125", "p17-l127", "p17-l129", "p17-l131" ], "source_marker": "4", "source_page": 17, "text": "(4) Ersucht ein Vertragsstaat gemäß diesem Artikel um Infor-\nmationen, so nutzt der andere Vertragsstaat die ihm zur Ver -\nfügung stehenden Möglichkeiten zur Beschaffung der erbetenen\nInformationen, selbst wenn er diese Informationen für seine\n eigenen steuerlichen Zwecke nicht benötigt. Die in Satz 1 ent-\nhaltene Verpflichtung unterliegt den Beschränkungen gemäß\n Absatz 3, aber diese Beschränkungen sind in keinem Fall so aus-\nzulegen, als könne ein Vertragsstaat die Erteilung von Infor -\nmationen nur deshalb ablehnen, weil er kein innerstaatliches\n Interesse an diesen Informationen hat. " }, "pages": [ 17 ], "text": "(4) Ersucht ein Vertragsstaat gemäß diesem Artikel um Infor-\nmationen, so nutzt der andere Vertragsstaat die ihm zur Ver -\nfügung stehenden Möglichkeiten zur Beschaffung der erbetenen\nInformationen, selbst wenn er diese Informationen für seine\n eigenen steuerlichen Zwecke nicht benötigt. Die in Satz 1 ent-\nhaltene Verpflichtung unterliegt den Beschränkungen gemäß\n Absatz 3, aber diese Beschränkungen sind in keinem Fall so aus-\nzulegen, als könne ein Vertragsstaat die Erteilung von Infor -\nmationen nur deshalb ablehnen, weil er kein innerstaatliches\n Interesse an diesen Informationen hat. " }, { "id": "p-5", "original": { "id": "p-5", "source_lines": [ "p18-l002", "p18-l004", "p18-l006", "p18-l008", "p18-l010", "p18-l012" ], "source_marker": "5", "source_page": 18, "text": "(5) Absatz 3 ist in keinem Fall so auszulegen, als könne ein\nVertragsstaat die Erteilung von Informationen nur deshalb ab -\nlehnen, weil sich die Informationen bei einer Bank, einem \nsonstigen Finanzinstitut, einem Bevollmächtigten, Vertreter oder\nTreuhänder befinden oder weil sie sich auf das Eigentum an einer\nPerson beziehen." }, "pages": [ 18 ], "text": "(5) Absatz 3 ist in keinem Fall so auszulegen, als könne ein\nVertragsstaat die Erteilung von Informationen nur deshalb ab -\nlehnen, weil sich die Informationen bei einer Bank, einem \nsonstigen Finanzinstitut, einem Bevollmächtigten, Vertreter oder\nTreuhänder befinden oder weil sie sich auf das Eigentum an einer\nPerson beziehen." } ], "title": "Artikel 26\nInformationsaustausch" }, { "body_sha256": "fe98c8bfaa6e508905ef4d21b9a97b96cc90bbb250ec5dfa82eb33b52f18f72f", "id": "article-27", "label": "27", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p18-l017", "p18-l019", "p18-l021", "p18-l023", "p18-l025" ], "source_marker": "1", "source_page": 18, "text": "(1) Die Vertragsstaaten leisten sich gegenseitige Amtshilfe bei\nder Erhebung von Steueransprüchen. Diese Amtshilfe ist durch\nArtikel 1 und 2 nicht eingeschränkt. Die zuständigen Behörden\nder Vertragsstaaten können in gegenseitigem Einvernehmen\n regeln, wie dieser Artikel durchzuführen ist." }, "pages": [ 18 ], "text": "(1) Die Vertragsstaaten leisten sich gegenseitige Amtshilfe bei\nder Erhebung von Steueransprüchen. Diese Amtshilfe ist durch\nArtikel 1 und 2 nicht eingeschränkt. Die zuständigen Behörden\nder Vertragsstaaten können in gegenseitigem Einvernehmen\n regeln, wie dieser Artikel durchzuführen ist." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p18-l027", "p18-l029", "p18-l031", "p18-l033", "p18-l035", "p18-l037", "p18-l039", "p18-l041", "p18-l043" ], "source_marker": "2", "source_page": 18, "text": "(2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Steuer -\nanspruch“ bedeutet einen Betrag, der aufgrund von Steuern\n jeder Art und Bezeichnung, die für Rechnung der Vertrags -\nstaaten, eines Landes oder einer ihrer Gebietskörperschaften er-\nhoben werden, geschuldet wird, soweit die Besteuerung diesem\nAbkommen oder anderen Übereinkünften, denen die Vertrags-\nstaaten als Vertragsparteien angehören, nicht widerspricht, so-\nwie mit diesem Betrag zusammenhängende Zinsen, Geldbußen\nund Kosten der Erhebung oder Sicherung." }, "pages": [ 18 ], "text": "(2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Steuer -\nanspruch“ bedeutet einen Betrag, der aufgrund von Steuern\n jeder Art und Bezeichnung, die für Rechnung der Vertrags -\nstaaten, eines Landes oder einer ihrer Gebietskörperschaften er-\nhoben werden, geschuldet wird, soweit die Besteuerung diesem\nAbkommen oder anderen Übereinkünften, denen die Vertrags-\nstaaten als Vertragsparteien angehören, nicht widerspricht, so-\nwie mit diesem Betrag zusammenhängende Zinsen, Geldbußen\nund Kosten der Erhebung oder Sicherung." }, { "id": "p-3", "original": { "id": "p-3", "source_lines": [ "p18-l044", "p18-l046", "p18-l048", "p18-l050", "p18-l052", "p18-l054", "p18-l056", "p18-l058", "p18-l060", "p18-l062", "p18-l064" ], "source_marker": "3", "source_page": 18, "text": "(3) Ist der Steueranspruch eines Vertragsstaats nach dem\nRecht dieses Staates vollstreckbar und wird er von einer Person\ngeschuldet, die zu diesem Zeitpunkt nach dem Recht dieses\nStaates die Erhebung nicht verhindern kann, wird dieser Steuer-\nanspruch auf Ersuchen der zuständigen Behörde dieses Staates\nvon der zuständigen Behörde des anderen Vertragsstaats für die\nZwecke der Erhebung anerkannt. Der Steueranspruch wird vom\nanderen Staat nach dessen Rechtsvorschriften über die Voll -\nstreckung und Erhebung seiner eigenen Steuern erhoben, als\nhandele es sich bei dem Steueranspruch um einen Steuer -\nanspruch des anderen Staates." }, "pages": [ 18 ], "text": "(3) Ist der Steueranspruch eines Vertragsstaats nach dem\nRecht dieses Staates vollstreckbar und wird er von einer Person\ngeschuldet, die zu diesem Zeitpunkt nach dem Recht dieses\nStaates die Erhebung nicht verhindern kann, wird dieser Steuer-\nanspruch auf Ersuchen der zuständigen Behörde dieses Staates\nvon der zuständigen Behörde des anderen Vertragsstaats für die\nZwecke der Erhebung anerkannt. Der Steueranspruch wird vom\nanderen Staat nach dessen Rechtsvorschriften über die Voll -\nstreckung und Erhebung seiner eigenen Steuern erhoben, als\nhandele es sich bei dem Steueranspruch um einen Steuer -\nanspruch des anderen Staates." }, { "id": "p-4", "original": { "id": "p-4", "source_lines": [ "p18-l065", "p18-l067", "p18-l069", "p18-l071", "p18-l073", "p18-l075", "p18-l077", "p18-l079", "p18-l081", "p18-l083", "p18-l085", "p18-l087", "p18-l089" ], "source_marker": "4", "source_page": 18, "text": "(4) Handelt es sich bei dem Steueranspruch eines Vertrags-\nstaats um einen Anspruch, bei dem dieser Staat nach seinem\nRecht Maßnahmen zur Sicherung der Erhebung einleiten kann,\nwird dieser Steueranspruch auf Ersuchen der zuständigen\n Behörde dieses Staates zum Zwecke der Einleitung von Siche-\nrungsmaßnahmen von der zuständigen Behörde des anderen\nVertragsstaats anerkannt. Der andere Staat leitet nach seinen\nRechtsvorschriften Sicherungsmaßnahmen in Bezug auf diesen\nSteueranspruch ein, als wäre der Steueranspruch ein Steueran-\nspruch dieses anderen Staates, selbst wenn der Steueranspruch\nim Zeitpunkt der Einleitung dieser Maßnahmen im erstge-\nnannten Staat nicht vollstreckbar ist oder von einer Person\n geschuldet wird, die berechtigt ist, die Erhebung zu verhindern." }, "pages": [ 18 ], "text": "(4) Handelt es sich bei dem Steueranspruch eines Vertrags-\nstaats um einen Anspruch, bei dem dieser Staat nach seinem\nRecht Maßnahmen zur Sicherung der Erhebung einleiten kann,\nwird dieser Steueranspruch auf Ersuchen der zuständigen\n Behörde dieses Staates zum Zwecke der Einleitung von Siche-\nrungsmaßnahmen von der zuständigen Behörde des anderen\nVertragsstaats anerkannt. Der andere Staat leitet nach seinen\nRechtsvorschriften Sicherungsmaßnahmen in Bezug auf diesen\nSteueranspruch ein, als wäre der Steueranspruch ein Steueran-\nspruch dieses anderen Staates, selbst wenn der Steueranspruch\nim Zeitpunkt der Einleitung dieser Maßnahmen im erstge-\nnannten Staat nicht vollstreckbar ist oder von einer Person\n geschuldet wird, die berechtigt ist, die Erhebung zu verhindern." }, { "id": "p-5", "original": { "id": "p-5", "source_lines": [ "p18-l090", "p18-l092", "p18-l094", "p18-l096", "p18-l098", "p18-l100", "p18-l102", "p18-l104", "p18-l106" ], "source_marker": "5", "source_page": 18, "text": "(5) Ungeachtet der Absätze 3 und 4 unterliegt ein von einem\nVertragsstaat für Zwecke der Absätze 3 oder 4 anerkannter\n Steueranspruch als solcher in diesem Staat nicht den Ver -\njährungsfristen oder den Vorschriften über die vorrangige\n Behandlung eines Steueranspruchs nach dem Recht dieses\nStaates. Ferner hat ein Steueranspruch, der von einem Vertrags-\nstaat für Zwecke der Absätze 3 oder 4 anerkannt wurde, in\n diesem Staat nicht den Vorrang, den dieser Steueranspruch nach\ndem Recht des anderen Vertragsstaats hat." }, "pages": [ 18 ], "text": "(5) Ungeachtet der Absätze 3 und 4 unterliegt ein von einem\nVertragsstaat für Zwecke der Absätze 3 oder 4 anerkannter\n Steueranspruch als solcher in diesem Staat nicht den Ver -\njährungsfristen oder den Vorschriften über die vorrangige\n Behandlung eines Steueranspruchs nach dem Recht dieses\nStaates. Ferner hat ein Steueranspruch, der von einem Vertrags-\nstaat für Zwecke der Absätze 3 oder 4 anerkannt wurde, in\n diesem Staat nicht den Vorrang, den dieser Steueranspruch nach\ndem Recht des anderen Vertragsstaats hat." }, { "id": "p-6", "original": { "id": "p-6", "source_lines": [ "p18-l108", "p18-l110", "p18-l112", "p18-l114" ], "source_marker": "6", "source_page": 18, "text": "(6) Verfahren im Zusammenhang mit dem Bestehen, der\n Gültigkeit oder der Höhe des Steueranspruchs eines Vertrags-\nstaats können nicht bei den Gerichten oder Verwaltungsbehör-\nden des anderen Vertragsstaats eingeleitet werden." }, "pages": [ 18 ], "text": "(6) Verfahren im Zusammenhang mit dem Bestehen, der\n Gültigkeit oder der Höhe des Steueranspruchs eines Vertrags-\nstaats können nicht bei den Gerichten oder Verwaltungsbehör-\nden des anderen Vertragsstaats eingeleitet werden." }, { "id": "p-7", "original": { "id": "p-7", "source_lines": [ "p18-l116", "p18-l118", "p18-l120", "p18-l122", "p18-l124", "p18-l126", "p18-l128", "p19-l002", "p19-l004", "p19-l006", "p19-l007", "p19-l009", "p19-l011", "p19-l013", "p19-l015", "p19-l017", "p19-l019", "p19-l021" ], "source_marker": "7", "source_page": 18, "text": "(7) Verliert der betreffende Steueranspruch, nachdem das Er-\nsuchen eines Vertragsstaats nach den Absätzen 3 oder 4 gestellt\nwurde und bevor der andere Vertragsstaat den betreffenden\nSteueranspruch erhoben und an den erstgenannten Staat aus-\ngezahlt hat,\na) im Falle eines Ersuchens nach Absatz 3 seine Eigenschaft als\nSteueranspruch des erstgenannten Staates, der nach dem\nRecht dieses Staates vollstreckbar ist und von einer Person\ngeschuldet wird, die zu diesem Zeitpunkt nach dem Recht\ndieses Staates die Erhebung nicht verhindern kann, oder\nb) im Falle eines Ersuchens nach Absatz 4 seine Eigenschaft als\nSteueranspruch des erstgenannten Staates, für den dieser\nStaat nach seinem Recht Maßnahmen zur Sicherung der\n Erhebung einleiten kann,\nteilt die zuständige Behörde des erstgenannten Staates dies der\nzuständigen Behörde des anderen Staates unverzüglich mit und\nnach Wahl des anderen Staates setzt der erstgenannte Staat das\nErsuchen entweder aus oder nimmt es zurück." }, "pages": [ 18 ], "text": "(7) Verliert der betreffende Steueranspruch, nachdem das Er-\nsuchen eines Vertragsstaats nach den Absätzen 3 oder 4 gestellt\nwurde und bevor der andere Vertragsstaat den betreffenden\nSteueranspruch erhoben und an den erstgenannten Staat aus-\ngezahlt hat,\na) im Falle eines Ersuchens nach Absatz 3 seine Eigenschaft als\nSteueranspruch des erstgenannten Staates, der nach dem\nRecht dieses Staates vollstreckbar ist und von einer Person\ngeschuldet wird, die zu diesem Zeitpunkt nach dem Recht\ndieses Staates die Erhebung nicht verhindern kann, oder\nb) im Falle eines Ersuchens nach Absatz 4 seine Eigenschaft als\nSteueranspruch des erstgenannten Staates, für den dieser\nStaat nach seinem Recht Maßnahmen zur Sicherung der\n Erhebung einleiten kann,\nteilt die zuständige Behörde des erstgenannten Staates dies der\nzuständigen Behörde des anderen Staates unverzüglich mit und\nnach Wahl des anderen Staates setzt der erstgenannte Staat das\nErsuchen entweder aus oder nimmt es zurück." }, { "id": "p-8", "original": { "id": "p-8", "source_lines": [ "p19-l023", "p19-l025", "p19-l027", "p19-l029", "p19-l031", "p19-l033", "p19-l035", "p19-l037", "p19-l039", "p19-l041", "p19-l043", "p19-l045", "p19-l047", "p19-l049", "p19-l051", "p19-l052", "p19-l054", "p19-l056", "p19-l058" ], "source_marker": "8", "source_page": 19, "text": "(8) Dieser Artikel ist nicht so auszulegen, als verpflichte er\n einen Vertragsstaat,\na) Verwaltungsmaßnahmen durchzuführen, die von den Ge -\nsetzen und der Verwaltungspraxis dieses oder des anderen\nVertragsstaats abweichen;\nb) Maßnahmen durchzuführen, die der öffentlichen Ordnung\n widersprächen;\nc) Amtshilfe zu leisten, wenn der andere Vertragsstaat nicht alle\nangemessenen Maßnahmen zur Erhebung oder Sicherung,\ndie nach seinen Gesetzen oder seiner Verwaltungspraxis\nmöglich sind, ausgeschöpft hat;\nd) Amtshilfe in Fällen zu leisten, in denen der Verwaltungs -\naufwand für diesen Staat in einem eindeutigen Missverhältnis\nzu dem Nutzen steht, den der andere Vertragsstaat dadurch\nerlangt;\ne) Amtshilfe zu leisten, wenn die Steuern, für die die Amtshilfe\nerbeten wird, nach Auffassung dieses Staates entgegen\n allgemein anerkannten Besteuerungsgrundsätzen erhoben\nwerden. " }, "pages": [ 19 ], "text": "(8) Dieser Artikel ist nicht so auszulegen, als verpflichte er\n einen Vertragsstaat,\na) Verwaltungsmaßnahmen durchzuführen, die von den Ge -\nsetzen und der Verwaltungspraxis dieses oder des anderen\nVertragsstaats abweichen;\nb) Maßnahmen durchzuführen, die der öffentlichen Ordnung\n widersprächen;\nc) Amtshilfe zu leisten, wenn der andere Vertragsstaat nicht alle\nangemessenen Maßnahmen zur Erhebung oder Sicherung,\ndie nach seinen Gesetzen oder seiner Verwaltungspraxis\nmöglich sind, ausgeschöpft hat;\nd) Amtshilfe in Fällen zu leisten, in denen der Verwaltungs -\naufwand für diesen Staat in einem eindeutigen Missverhältnis\nzu dem Nutzen steht, den der andere Vertragsstaat dadurch\nerlangt;\ne) Amtshilfe zu leisten, wenn die Steuern, für die die Amtshilfe\nerbeten wird, nach Auffassung dieses Staates entgegen\n allgemein anerkannten Besteuerungsgrundsätzen erhoben\nwerden. " } ], "title": "Artikel 27\nAmtshilfe bei der Erhebung von Steuern" }, { "body_sha256": "956ebb0397aa471844259b3ad7d621f89ae1c148ad8f6a36239ebc8aa5de2159", "id": "article-28", "label": "28", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p19-l063", "p19-l065", "p19-l067", "p19-l069", "p19-l071", "p19-l073", "p19-l075", "p19-l077", "p19-l079" ], "source_marker": "1", "source_page": 19, "text": "(1) Werden in einem Vertragsstaat die Steuern von Dividen-\nden, Zinsen, Lizenzgebühren oder sonstigen von einer im\n anderen Vertragsstaat ansässigen Person bezogenen Einkünfte\nim Abzugsweg erhoben, so wird das Recht des erstgenannten\nStaates zur Vornahme des Steuerabzugs zu dem nach seinem\ninnerstaatlichen Recht vorgesehenen Satz durch dieses Abkom-\nmen nicht berührt. Die im Abzugsweg erhobene Steuer ist auf\nAntrag des Steuerpflichtigen zu erstatten, wenn und soweit sie\ndurch das Abkommen ermäßigt wird oder entfällt." }, "pages": [ 19 ], "text": "(1) Werden in einem Vertragsstaat die Steuern von Dividen-\nden, Zinsen, Lizenzgebühren oder sonstigen von einer im\n anderen Vertragsstaat ansässigen Person bezogenen Einkünfte\nim Abzugsweg erhoben, so wird das Recht des erstgenannten\nStaates zur Vornahme des Steuerabzugs zu dem nach seinem\ninnerstaatlichen Recht vorgesehenen Satz durch dieses Abkom-\nmen nicht berührt. Die im Abzugsweg erhobene Steuer ist auf\nAntrag des Steuerpflichtigen zu erstatten, wenn und soweit sie\ndurch das Abkommen ermäßigt wird oder entfällt." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p19-l081", "p19-l083", "p19-l085", "p19-l087" ], "source_marker": "2", "source_page": 19, "text": "(2) Die Anträge auf Erstattung müssen vor dem Ende des vier-\nten auf das Kalenderjahr der Festsetzung der Abzugsteuer auf\ndie Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren oder anderen Einkünfte\nfolgenden Jahres eingereicht werden." }, "pages": [ 19 ], "text": "(2) Die Anträge auf Erstattung müssen vor dem Ende des vier-\nten auf das Kalenderjahr der Festsetzung der Abzugsteuer auf\ndie Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren oder anderen Einkünfte\nfolgenden Jahres eingereicht werden." }, { "id": "p-3", "original": { "id": "p-3", "source_lines": [ "p19-l089", "p19-l091", "p19-l093", "p19-l095", "p19-l097" ], "source_marker": "3", "source_page": 19, "text": "(3) Ungeachtet des Absatzes 1 wird jeder Vertragsstaat Ver-\nfahren dafür schaffen, dass Zahlungen von Einkünften, die nach\ndiesem Abkommen im Quellenstaat keiner oder nur einer er -\nmäßigten Steuer unterliegen, ohne oder nur mit dem Steuer -\nabzug erfolgen können, der im jeweiligen Artikel vorgesehen ist." }, "pages": [ 19 ], "text": "(3) Ungeachtet des Absatzes 1 wird jeder Vertragsstaat Ver-\nfahren dafür schaffen, dass Zahlungen von Einkünften, die nach\ndiesem Abkommen im Quellenstaat keiner oder nur einer er -\nmäßigten Steuer unterliegen, ohne oder nur mit dem Steuer -\nabzug erfolgen können, der im jeweiligen Artikel vorgesehen ist." }, { "id": "p-4", "original": { "id": "p-4", "source_lines": [ "p19-l099", "p19-l101", "p19-l103" ], "source_marker": "4", "source_page": 19, "text": "(4) Der Vertragsstaat, aus dem die Einkünfte stammen, kann\neine Bescheinigung der zuständigen Behörde über die Ansässig-\nkeit im anderen Vertragsstaat verlangen." }, "pages": [ 19 ], "text": "(4) Der Vertragsstaat, aus dem die Einkünfte stammen, kann\neine Bescheinigung der zuständigen Behörde über die Ansässig-\nkeit im anderen Vertragsstaat verlangen." }, { "id": "p-5", "original": { "id": "p-5", "source_lines": [ "p19-l105", "p19-l107", "p19-l109", "p19-l111" ], "source_marker": "5", "source_page": 19, "text": "(5) Die zuständigen Behörden können in gegenseitigem Ein-\nvernehmen die Durchführung dieses Artikels regeln und gegebe-\nnenfalls andere Verfahren zur Durchführung der im Abkommen\nvorgesehenen Steuerermäßigungen oder -befreiungen festlegen." }, "pages": [ 19 ], "text": "(5) Die zuständigen Behörden können in gegenseitigem Ein-\nvernehmen die Durchführung dieses Artikels regeln und gegebe-\nnenfalls andere Verfahren zur Durchführung der im Abkommen\nvorgesehenen Steuerermäßigungen oder -befreiungen festlegen." } ], "title": "Artikel 28\nVerfahrensregeln für die Quellenbesteuerung" }, { "body_sha256": "a70ab257cd52925629cb6b5b8a08b4a6adb79e48af235a4a1cf3083014fbef98", "id": "article-29", "label": "29", "paragraphs": [ { "id": "p-unnumbered", "original": { "id": "p-unnumbered", "source_lines": [ "p19-l117", "p19-l119", "p19-l121", "p19-l123", "p19-l125", "p20-l002", "p20-l004", "p20-l006", "p20-l008", "p20-l010", "p20-l012", "p20-l013" ], "source_marker": null, "source_page": 19, "text": "Sind nach diesem Abkommen Einkünfte oder Veräußerungs-\ngewinne in einem Vertragsstaat ganz oder teilweise von der\n Steuer befreit und ist nach dem im anderen Vertragsstaat gelten-\nden Recht eine natürliche Person hinsichtlich dieser Einkünfte\noder Veräußerungsgewinne mit dem Betrag dieser Einkünfte oder\nVeräußerungsgewinne steuerpflichtig, der in den anderen Staat\nüberwiesen oder dort bezogen wird, nicht aber unter Zugrunde-\nlegung des Gesamtbetrags dieser Einkünfte oder Veräußerungs-\ngewinne, so ist die nach diesem Abkommen im erstgenannten\nStaat zu gewährende Steuervergünstigung nur auf den Teil der\nEinkünfte oder Veräußerungsgewinne anzuwenden, der in den\nanderen Staat überwiesen oder dort bezogen wird." }, "pages": [ 19 ], "text": "Sind nach diesem Abkommen Einkünfte oder Veräußerungs-\ngewinne in einem Vertragsstaat ganz oder teilweise von der\n Steuer befreit und ist nach dem im anderen Vertragsstaat gelten-\nden Recht eine natürliche Person hinsichtlich dieser Einkünfte\noder Veräußerungsgewinne mit dem Betrag dieser Einkünfte oder\nVeräußerungsgewinne steuerpflichtig, der in den anderen Staat\nüberwiesen oder dort bezogen wird, nicht aber unter Zugrunde-\nlegung des Gesamtbetrags dieser Einkünfte oder Veräußerungs-\ngewinne, so ist die nach diesem Abkommen im erstgenannten\nStaat zu gewährende Steuervergünstigung nur auf den Teil der\nEinkünfte oder Veräußerungsgewinne anzuwenden, der in den\nanderen Staat überwiesen oder dort bezogen wird." } ], "title": "Artikel 29\nEinschränkung der Abkommensvergünstigung" }, { "body_sha256": "b34c1df6f53d486a7858114427e929cde33665e46f9b832455a2bda973cd7646", "id": "article-30", "label": "30", "paragraphs": [ { "id": "p-unnumbered", "original": { "id": "p-unnumbered", "source_lines": [ "p20-l019", "p20-l021", "p20-l023", "p20-l025" ], "source_marker": null, "source_page": 20, "text": "Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte,\ndie den Mitgliedern diplomatischer Missionen und konsularischer\nVertretungen nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts\noder aufgrund besonderer Übereinkünfte zustehen." }, "pages": [ 20 ], "text": "Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte,\ndie den Mitgliedern diplomatischer Missionen und konsularischer\nVertretungen nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts\noder aufgrund besonderer Übereinkünfte zustehen." } ], "title": "Artikel 30\nMitglieder diplomatischer\nMissionen und konsularischer Vertretungen" }, { "body_sha256": "62eede1ab8e7f49e25582b649a509ad3277f7bed9920fb026b6346b5c3f27ff8", "id": "article-31", "label": "31", "paragraphs": [ { "id": "p-unnumbered", "original": { "id": "p-unnumbered", "source_lines": [ "p20-l031" ], "source_marker": null, "source_page": 20, "text": "Das angefügte Protokoll ist Bestandteil dieses Abkommens." }, "pages": [ 20 ], "text": "Das angefügte Protokoll ist Bestandteil dieses Abkommens." } ], "title": "Artikel 31\nProtokoll" }, { "body_sha256": "87e1b3106a6b4366529bae44446235e0b580f4b12152f6ae6dea4ddef614fb59", "id": "article-32", "label": "32", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p20-l038", "p20-l040" ], "source_marker": "1", "source_page": 20, "text": "(1) Dieses Abkommen bedarf der Ratifikation und die\n Ratifikationsurkunden werden so bald wie möglich ausgetauscht. " }, "pages": [ 20 ], "text": "(1) Dieses Abkommen bedarf der Ratifikation und die\n Ratifikationsurkunden werden so bald wie möglich ausgetauscht. " }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p20-l042", "p20-l044", "p20-l046", "p20-l048", "p20-l050", "p20-l052", "p20-l054", "p20-l056", "p20-l057", "p20-l059", "p20-l061", "p20-l063", "p20-l065", "p20-l067", "p20-l069", "p20-l071", "p20-l073", "p20-l075", "p20-l077", "p20-l079" ], "source_marker": "2", "source_page": 20, "text": "(2) Dieses Abkommen tritt am Tag des Austausches der\n Ratifikationsurkunden in Kraft und ist anzuwenden\na) in Irland\ni) bei der Einkommensteuer, der einkommensabhängigen\nErgänzungsabgabe („income levy“) und der Steuer vom\nVeräußerungsgewinn für alle Veranlagungsjahre, die am\noder nach dem 1. Januar des Jahres beginnen, das dem\nJahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft tritt;\nii) bei der Körperschaftsteuer für alle Wirtschaftsjahre, die\nam oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs be-\nginnen, das dem Jahr folgt, in dem das Abkommen in\nKraft tritt;\nb) in Deutschland\ni) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Be -\nträge, die am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs\ngezahlt werden, das dem Jahr folgt, in dem das Abkom-\nmen in Kraft tritt;\nii) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume\nab dem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das\ndem Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft tritt." }, "pages": [ 20 ], "text": "(2) Dieses Abkommen tritt am Tag des Austausches der\n Ratifikationsurkunden in Kraft und ist anzuwenden\na) in Irland\ni) bei der Einkommensteuer, der einkommensabhängigen\nErgänzungsabgabe („income levy“) und der Steuer vom\nVeräußerungsgewinn für alle Veranlagungsjahre, die am\noder nach dem 1. Januar des Jahres beginnen, das dem\nJahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft tritt;\nii) bei der Körperschaftsteuer für alle Wirtschaftsjahre, die\nam oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs be-\nginnen, das dem Jahr folgt, in dem das Abkommen in\nKraft tritt;\nb) in Deutschland\ni) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Be -\nträge, die am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs\ngezahlt werden, das dem Jahr folgt, in dem das Abkom-\nmen in Kraft tritt;\nii) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume\nab dem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das\ndem Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft tritt." }, { "id": "p-3", "original": { "id": "p-3", "source_lines": [ "p20-l082", "p20-l084", "p20-l086", "p20-l088", "p20-l091", "p20-l092", "p20-l095", "p20-l096", "p20-l098", "p20-l100" ], "source_marker": "3", "source_page": 20, "text": "(3) Das am 17. Oktober 1962 in Dublin unterzeichnete Abkom-\nmen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und Irland zur\nVermeidung der Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der\nSteuerverkürzung bei den Steuern vom Einkommen und vom\nVermögen sowie der Gewerbesteuer in der Fassung des am\n25. Mai 2010 in Berlin unterzeichneten Protokolls (im Folgenden\nals das „Abkommen von 1962“ bezeichnet) ist mit dem Inkraft-\ntreten dieses Abkommens ab den Zeitpunkten nicht mehr anzu-\nwenden, an denen dieses Abkommen für Steuern nach den ein-\nschlägigen Bestimmungen des Absatzes 2 in Kraft tritt." }, "pages": [ 20 ], "text": "(3) Das am 17. Oktober 1962 in Dublin unterzeichnete Abkom-\nmen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und Irland zur\nVermeidung der Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der\nSteuerverkürzung bei den Steuern vom Einkommen und vom\nVermögen sowie der Gewerbesteuer in der Fassung des am\n25. Mai 2010 in Berlin unterzeichneten Protokolls (im Folgenden\nals das „Abkommen von 1962“ bezeichnet) ist mit dem Inkraft-\ntreten dieses Abkommens ab den Zeitpunkten nicht mehr anzu-\nwenden, an denen dieses Abkommen für Steuern nach den ein-\nschlägigen Bestimmungen des Absatzes 2 in Kraft tritt." }, { "id": "p-4", "original": { "id": "p-4", "source_lines": [ "p20-l102", "p20-l104", "p20-l106", "p20-l108", "p20-l110", "p20-l112", "p20-l114" ], "source_marker": "4", "source_page": 20, "text": "(4) Hätten die Bestimmungen des Artikels XXII des Abkom-\nmens von 1962 Anspruch auf eine höhere Entlastung von der\nSteuer gewährt als das vorliegende Abkommen, so behalten\ndie genannten Bestimmungen ihre Wirkung ungeachtet der\n Absätze 2 und 3 für einen Zeitraum von zwölf Monaten ab dem\nZeitpunkt, an dem dieses Abkommen ansonsten nach Absatz 2\nanwendbar gewesen wäre." }, "pages": [ 20 ], "text": "(4) Hätten die Bestimmungen des Artikels XXII des Abkom-\nmens von 1962 Anspruch auf eine höhere Entlastung von der\nSteuer gewährt als das vorliegende Abkommen, so behalten\ndie genannten Bestimmungen ihre Wirkung ungeachtet der\n Absätze 2 und 3 für einen Zeitraum von zwölf Monaten ab dem\nZeitpunkt, an dem dieses Abkommen ansonsten nach Absatz 2\nanwendbar gewesen wäre." }, { "id": "p-5", "original": { "id": "p-5", "source_lines": [ "p20-l116", "p20-l118", "p20-l120", "p21-l002", "p21-l004" ], "source_marker": "5", "source_page": 20, "text": "(5) Ungeachtet der Absätze 2 und 3 sowie des Artikels 17\nkann eine natürliche Person, die unmittelbar vor dem Inkrafttreten\ndieses Abkommens Zahlungen nach den Artikeln XIII und XV des\nAbkommens von 1962 erhielt, bezüglich dieser Zahlungen wei-\nterhin die Artikel XIII und XV anstelle von Artikel 17 anwenden." }, "pages": [ 20 ], "text": "(5) Ungeachtet der Absätze 2 und 3 sowie des Artikels 17\nkann eine natürliche Person, die unmittelbar vor dem Inkrafttreten\ndieses Abkommens Zahlungen nach den Artikeln XIII und XV des\nAbkommens von 1962 erhielt, bezüglich dieser Zahlungen wei-\nterhin die Artikel XIII und XV anstelle von Artikel 17 anwenden." } ], "title": "Artikel 32\nInkrafttreten" }, { "body_sha256": "7a603e947e99d78874a8cfd1bdaf3fd757a949c1f3667710df5f3993f50ea79e", "id": "article-33", "label": "33", "paragraphs": [ { "id": "p-unnumbered", "original": { "id": "p-unnumbered", "source_lines": [ "p21-l012", "p21-l014", "p21-l016", "p21-l018", "p21-l020", "p21-l022", "p21-l024", "p21-l026", "p21-l028", "p21-l030", "p21-l032", "p21-l034", "p21-l036", "p21-l037", "p21-l039", "p21-l041", "p21-l044", "p21-l046", "p21-l048", "p21-l050", "p21-l053", "p21-l055", "p21-l057", "p21-l060", "p21-l062" ], "source_marker": null, "source_page": 21, "text": "Dieses Abkommen bleibt in Kraft, solange es nicht von einem\nder Vertragsstaaten gekündigt wird. Jeder der Vertragsstaaten\nkann dieses Abkommen unter Einhaltung einer Frist von sechs\nMonaten zum Ende eines Kalenderjahrs nach Ablauf von fünf\nJahren, vom Tag des Inkrafttretens an gerechnet, auf diploma -\ntischem Wege kündigen. In diesem Fall findet das Abkommen\nnicht mehr Anwendung\na) in Irland\ni) bei der Einkommensteuer, der einkommensabhängigen\nErgänzungsabgabe („income levy“) und der Steuer vom\nVeräußerungsgewinn für alle Veranlagungsjahre, die am\noder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs beginnen,\ndas dem Kündigungsjahr folgt;\nii) bei der Körperschaftsteuer für alle Wirtschaftsjahre, die\nam oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs be-\nginnen, das dem Kündigungsjahr folgt;\nb) in Deutschland\ni) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Be -\nträge, die am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs\ngezahlt werden, das dem Kündigungsjahr folgt;\nii) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume\nab dem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das\ndem Kündigungsjahr folgt.\nMaßgebend für die Wahrung der Frist ist der Tag des Eingangs\nder Kündigung beim anderen Vertragsstaat." }, "pages": [ 21 ], "text": "Dieses Abkommen bleibt in Kraft, solange es nicht von einem\nder Vertragsstaaten gekündigt wird. Jeder der Vertragsstaaten\nkann dieses Abkommen unter Einhaltung einer Frist von sechs\nMonaten zum Ende eines Kalenderjahrs nach Ablauf von fünf\nJahren, vom Tag des Inkrafttretens an gerechnet, auf diploma -\ntischem Wege kündigen. In diesem Fall findet das Abkommen\nnicht mehr Anwendung\na) in Irland\ni) bei der Einkommensteuer, der einkommensabhängigen\nErgänzungsabgabe („income levy“) und der Steuer vom\nVeräußerungsgewinn für alle Veranlagungsjahre, die am\noder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs beginnen,\ndas dem Kündigungsjahr folgt;\nii) bei der Körperschaftsteuer für alle Wirtschaftsjahre, die\nam oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs be-\nginnen, das dem Kündigungsjahr folgt;\nb) in Deutschland\ni) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Be -\nträge, die am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs\ngezahlt werden, das dem Kündigungsjahr folgt;\nii) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume\nab dem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das\ndem Kündigungsjahr folgt.\nMaßgebend für die Wahrung der Frist ist der Tag des Eingangs\nder Kündigung beim anderen Vertragsstaat." } ], "title": "Artikel 33\nKündigung" }, { "body_sha256": "d1d151e8acc2f984716d0539e3928f35ee45f0dd6e0cf2bd9e6c4ad644f7d281", "id": "article-34", "label": "34", "paragraphs": [ { "id": "p-unnumbered", "original": { "id": "p-unnumbered", "source_lines": [ "p21-l069", "p21-l071", "p21-l073", "p21-l075", "p21-l077", "p21-l079", "p21-l081", "p21-l083" ], "source_marker": null, "source_page": 21, "text": "Die Registrierung dieses Abkommens beim Sekretariat der\nVereinten Nationen nach Artikel 102 der Charta der Vereinten\n Nationen wird unverzüglich nach seinem Inkrafttreten von dem\nVertragsstaat veranlasst, in dem das Abkommen unterzeichnet\nwurde. Der andere Vertragsstaat wird unter Angabe der VN-Re-\ngistrierungsnummer von der erfolgten Registrierung unterrichtet,\nsobald diese vom Sekretariat der Vereinten Nationen bestätigt\nworden ist." }, "pages": [ 21 ], "text": "Die Registrierung dieses Abkommens beim Sekretariat der\nVereinten Nationen nach Artikel 102 der Charta der Vereinten\n Nationen wird unverzüglich nach seinem Inkrafttreten von dem\nVertragsstaat veranlasst, in dem das Abkommen unterzeichnet\nwurde. Der andere Vertragsstaat wird unter Angabe der VN-Re-\ngistrierungsnummer von der erfolgten Registrierung unterrichtet,\nsobald diese vom Sekretariat der Vereinten Nationen bestätigt\nworden ist." } ], "title": "Artikel 34\nRegistrierung" } ], "en": [ { "body_sha256": "14ff7bcb1bf78b6e1612bbecbf5e72bddae2ca6f3fcd4bf9225a050ca0d154ea", "id": "article-1", "label": "1", "paragraphs": [ { "id": "p-unnumbered", "original": { "id": "p-unnumbered", "source_lines": [ "p02-l034", "p02-l036" ], "source_marker": null, "source_page": 2, "text": "This Agreement shall apply to persons who are residents of\none or both of the Contracting States." }, "pages": [ 2 ], "text": "This Agreement shall apply to persons who are residents of\none or both of the Contracting States." } ], "title": "Article 1\nPersons covered" }, { "body_sha256": "31ab76b360455c7d65909db6c86beed8e431e1c731949a44ca904210c0f4f82e", "id": "article-2", "label": "2", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p02-l042", "p02-l044", "p02-l046", "p02-l048" ], "source_marker": "1", "source_page": 2, "text": "(1) This Agreement shall apply to taxes on income and on\ncapital imposed on behalf of a Contracting State, of a “Land” or\na political subdivision or local authority of a Contracting State or\na “Land”, irrespective of the manner in which they are levied." }, "pages": [ 2 ], "text": "(1) This Agreement shall apply to taxes on income and on\ncapital imposed on behalf of a Contracting State, of a “Land” or\na political subdivision or local authority of a Contracting State or\na “Land”, irrespective of the manner in which they are levied." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p02-l051", "p02-l053", "p02-l055", "p02-l057", "p02-l059", "p02-l061" ], "source_marker": "2", "source_page": 2, "text": "(2) There shall be regarded as taxes on income and on \ncapital all taxes imposed on total income, on total capital, or on\nelements of income or of capital, including taxes on gains from\nthe alienation of movable or immovable property, taxes on the\ntotal amounts of wages or salaries paid by enterprises, as well\nas taxes on capital appreciation." }, "pages": [ 2 ], "text": "(2) There shall be regarded as taxes on income and on \ncapital all taxes imposed on total income, on total capital, or on\nelements of income or of capital, including taxes on gains from\nthe alienation of movable or immovable property, taxes on the\ntotal amounts of wages or salaries paid by enterprises, as well\nas taxes on capital appreciation." }, { "id": "p-3", "original": { "id": "p-3", "source_lines": [ "p02-l064", "p02-l066", "p02-l068", "p02-l070", "p02-l072", "p02-l075", "p02-l077", "p02-l079", "p02-l081", "p02-l083", "p02-l085", "p03-l003", "p03-l005", "p03-l007", "p03-l009" ], "source_marker": "3", "source_page": 2, "text": "(3) The existing taxes to which the Agreement shall apply are\nin particular:\na) in the case of Ireland:\ni) the income tax;\nii) the income levy;\niii) the corporation tax; and\niv) the capital gains tax;\n(hereinafter referred to as “Irish tax”);\nb) in the case of the Federal Republic of Germany:\ni) the income tax (Einkommensteuer);\nii) the corporation tax (Körperschaftsteuer);\niii) the trade tax (Gewerbesteuer); and\niv) the capital tax (Vermögensteuer);\nincluding the supplements levied thereon\n(hereinafter referred to as “German tax”)." }, "pages": [ 2 ], "text": "(3) The existing taxes to which the Agreement shall apply are\nin particular:\na) in the case of Ireland:\ni) the income tax;\nii) the income levy;\niii) the corporation tax; and\niv) the capital gains tax;\n(hereinafter referred to as “Irish tax”);\nb) in the case of the Federal Republic of Germany:\ni) the income tax (Einkommensteuer);\nii) the corporation tax (Körperschaftsteuer);\niii) the trade tax (Gewerbesteuer); and\niv) the capital tax (Vermögensteuer);\nincluding the supplements levied thereon\n(hereinafter referred to as “German tax”)." }, { "id": "p-4", "original": { "id": "p-4", "source_lines": [ "p03-l011", "p03-l013", "p03-l015", "p03-l017", "p03-l019", "p03-l021" ], "source_marker": "4", "source_page": 3, "text": "(4) The Agreement shall apply also to any identical or substan-\ntially similar taxes that are imposed after the date of signature of\nthe Agreement in addition to, or in place of, the existing taxes.\nThe competent authorities of the Contracting States shall notify\neach other of any significant changes that have been made in\ntheir taxation laws." }, "pages": [ 3 ], "text": "(4) The Agreement shall apply also to any identical or substan-\ntially similar taxes that are imposed after the date of signature of\nthe Agreement in addition to, or in place of, the existing taxes.\nThe competent authorities of the Contracting States shall notify\neach other of any significant changes that have been made in\ntheir taxation laws." } ], "title": "Article 2\nTaxes covered" }, { "body_sha256": "80bb71029d41773658ccc464dcb2753f2b61543dca0040083dd2c01661087951", "id": "article-3", "label": "3", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p03-l027", "p03-l029", "p03-l031", "p03-l033", "p03-l035", "p03-l037", "p03-l039", "p03-l041", "p03-l043", "p03-l045", "p03-l047", "p03-l050", "p03-l052", "p03-l054", "p03-l056", "p03-l058", "p03-l060", "p03-l062", "p03-l064", "p03-l066", "p03-l070", "p03-l072", "p03-l074", "p03-l076", "p03-l079", "p03-l081", "p03-l083", "p03-l085", "p03-l088", "p03-l090", "p03-l092", "p03-l094", "p03-l096", "p03-l099", "p03-l101", "p03-l103", "p03-l105", "p03-l107", "p03-l110", "p03-l113", "p03-l115", "p03-l117", "p03-l119", "p04-l003", "p04-l005", "p04-l007", "p04-l009", "p04-l011", "p04-l014", "p04-l016", "p04-l018", "p04-l020", "p04-l022" ], "source_marker": "1", "source_page": 3, "text": "(1) For the purposes of this Agreement, unless the context\notherwise requires:\na) the terms “a Contracting State” and “the other Contracting\nState” mean the Federal Republic of Germany or Ireland, as\nthe context requires;\nb) the term “Ireland” includes any area outside the territorial\n waters of Ireland which has been or may hereafter be \ndesignated, under the laws of Ireland concerning the \nExclusive Economic Zone and the Continental Shelf, as an\narea within which Ireland may exercise such sovereign rights\nand jurisdiction as are in conformity with international law;\nc) the term “Germany” means the Federal Republic of Germany\nand, when used in a geographical sense, means the territory\nof the Federal Republic of Germany, as well as the area of\nthe sea-bed, its subsoil and the superjacent water column\n adjacent to the territorial sea, wherein the Federal Republic\nof Germany exercises sovereign rights and jurisdiction in\n conformity with international law and its national legislation\nfor the purpose of exploring, exploiting, conserving and\n managing the living and non-living natural resources;\nd) the term “person” includes an individual, a company and any\nother body of persons;\ne) the term “company” means any body corporate or any \nentity that is treated as a body corporate for tax purposes;\nf) the term “enterprise” applies to the carrying on of any\n business;\ng) the term “business” includes the performance of professional\nservices and of other activities of an independent character;\nh) the terms “enterprise of a Contracting State” and “enterprise\nof the other Contracting State” mean respectively an enter-\nprise carried on by a resident of a Contracting State and an\nenterprise carried on by a resident of the other Contracting\nState; \ni) the term “international traffic” means any transport by a ship\nor aircraft operated by an enterprise that has its place of\n effective management in a Contracting State, except when\nthe ship or aircraft is operated solely between places in the\nother Contracting State;\nj) the term “national”, in relation to a Contracting State, means:\ni) in the case of Ireland: \nany individual possessing citizenship of Ireland; and any\nlegal person, partnership, or association deriving its\n status as such from the laws in force in Ireland;\nii) in the case of Germany: \nany German within the meaning of the Basic Law for the\nFederal Republic of Germany and any legal person,\n partnership and association deriving its status as such\nfrom the laws in force in Germany;\nk) the term “competent authority” means:\ni) in the case of Ireland, the Revenue Commissioners or\ntheir authorised representative;\nii) in the case of Germany, the Federal Ministry of Finance\nor the agency to which it has delegated its powers." }, "pages": [ 3 ], "text": "(1) For the purposes of this Agreement, unless the context\notherwise requires:\na) the terms “a Contracting State” and “the other Contracting\nState” mean the Federal Republic of Germany or Ireland, as\nthe context requires;\nb) the term “Ireland” includes any area outside the territorial\n waters of Ireland which has been or may hereafter be \ndesignated, under the laws of Ireland concerning the \nExclusive Economic Zone and the Continental Shelf, as an\narea within which Ireland may exercise such sovereign rights\nand jurisdiction as are in conformity with international law;\nc) the term “Germany” means the Federal Republic of Germany\nand, when used in a geographical sense, means the territory\nof the Federal Republic of Germany, as well as the area of\nthe sea-bed, its subsoil and the superjacent water column\n adjacent to the territorial sea, wherein the Federal Republic\nof Germany exercises sovereign rights and jurisdiction in\n conformity with international law and its national legislation\nfor the purpose of exploring, exploiting, conserving and\n managing the living and non-living natural resources;\nd) the term “person” includes an individual, a company and any\nother body of persons;\ne) the term “company” means any body corporate or any \nentity that is treated as a body corporate for tax purposes;\nf) the term “enterprise” applies to the carrying on of any\n business;\ng) the term “business” includes the performance of professional\nservices and of other activities of an independent character;\nh) the terms “enterprise of a Contracting State” and “enterprise\nof the other Contracting State” mean respectively an enter-\nprise carried on by a resident of a Contracting State and an\nenterprise carried on by a resident of the other Contracting\nState; \ni) the term “international traffic” means any transport by a ship\nor aircraft operated by an enterprise that has its place of\n effective management in a Contracting State, except when\nthe ship or aircraft is operated solely between places in the\nother Contracting State;\nj) the term “national”, in relation to a Contracting State, means:\ni) in the case of Ireland: \nany individual possessing citizenship of Ireland; and any\nlegal person, partnership, or association deriving its\n status as such from the laws in force in Ireland;\nii) in the case of Germany: \nany German within the meaning of the Basic Law for the\nFederal Republic of Germany and any legal person,\n partnership and association deriving its status as such\nfrom the laws in force in Germany;\nk) the term “competent authority” means:\ni) in the case of Ireland, the Revenue Commissioners or\ntheir authorised representative;\nii) in the case of Germany, the Federal Ministry of Finance\nor the agency to which it has delegated its powers." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p04-l024", "p04-l026", "p04-l028", "p04-l030", "p04-l032", "p04-l034", "p04-l036" ], "source_marker": "2", "source_page": 4, "text": "(2) As regards the application of this Agreement at any time\nby a Contracting State, any term not defined therein shall, unless\nthe context otherwise requires, have the meaning that it has at\nthat time under the law of that State for the purposes of the \ntaxes to which the Agreement applies, any meaning under the\napplicable tax laws of that State prevailing over a meaning given\nto the term under other laws of that State." }, "pages": [ 4 ], "text": "(2) As regards the application of this Agreement at any time\nby a Contracting State, any term not defined therein shall, unless\nthe context otherwise requires, have the meaning that it has at\nthat time under the law of that State for the purposes of the \ntaxes to which the Agreement applies, any meaning under the\napplicable tax laws of that State prevailing over a meaning given\nto the term under other laws of that State." } ], "title": "Article 3\nGeneral definitions" }, { "body_sha256": "a68c81de482adabe65d3a63073542b8614075a077bec7378c0defc80a26a2f13", "id": "article-4", "label": "4", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p04-l043", "p04-l045", "p04-l047", "p04-l049", "p04-l051", "p04-l053", "p04-l055", "p04-l057", "p04-l059" ], "source_marker": "1", "source_page": 4, "text": "(1) For the purposes of this Agreement, the term “resident of\na Contracting State” means any person who, under the laws of\nthat State, is liable to tax therein by reason of his domicile,\n residence, place of management or any other criterion of a\n similar nature, and also includes that State, a “Land” and any\n political subdivision or local authority of that State or “Land”. This\nterm, however, does not include any person who is liable to tax\nin that State in respect only of income from sources in that State\nor capital situated therein. " }, "pages": [ 4 ], "text": "(1) For the purposes of this Agreement, the term “resident of\na Contracting State” means any person who, under the laws of\nthat State, is liable to tax therein by reason of his domicile,\n residence, place of management or any other criterion of a\n similar nature, and also includes that State, a “Land” and any\n political subdivision or local authority of that State or “Land”. This\nterm, however, does not include any person who is liable to tax\nin that State in respect only of income from sources in that State\nor capital situated therein. " }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p04-l062", "p04-l064", "p04-l065", "p04-l067", "p04-l069", "p04-l071", "p04-l073", "p04-l075", "p04-l077", "p04-l079", "p04-l081", "p04-l083", "p04-l085", "p04-l087", "p04-l089", "p04-l091", "p04-l093", "p04-l096", "p04-l098", "p04-l100" ], "source_marker": "2", "source_page": 4, "text": "(2) Where by reason of the provisions of paragraph 1 an\n individual is a resident of both Contracting States, then his status\nshall be determined as follows:\na) he shall be deemed to be a resident only of the Contracting\nState in which he has a permanent home available to him;\nif he has a permanent home available to him in both\n Contracting States, he shall be deemed to be a resident only\nof the Contracting State with which his personal and\n economic relations are closer (centre of vital interests);\nb) if the Contracting State in which he has his centre of vital\n interests cannot be determined, or if he has not a permanent\nhome available to him in either Contracting State, he shall be\ndeemed to be a resident only of the Contracting State in\nwhich he has an habitual abode;\nc) if he has an habitual abode in both Contracting States or in\nneither of them, he shall be deemed to be a resident only of\nthe Contracting State of which he is a national;\nd) if he is a national of both Contracting States or of neither of\nthem, the competent authorities of the Contracting States\nshall settle the question by mutual agreement." }, "pages": [ 4 ], "text": "(2) Where by reason of the provisions of paragraph 1 an\n individual is a resident of both Contracting States, then his status\nshall be determined as follows:\na) he shall be deemed to be a resident only of the Contracting\nState in which he has a permanent home available to him;\nif he has a permanent home available to him in both\n Contracting States, he shall be deemed to be a resident only\nof the Contracting State with which his personal and\n economic relations are closer (centre of vital interests);\nb) if the Contracting State in which he has his centre of vital\n interests cannot be determined, or if he has not a permanent\nhome available to him in either Contracting State, he shall be\ndeemed to be a resident only of the Contracting State in\nwhich he has an habitual abode;\nc) if he has an habitual abode in both Contracting States or in\nneither of them, he shall be deemed to be a resident only of\nthe Contracting State of which he is a national;\nd) if he is a national of both Contracting States or of neither of\nthem, the competent authorities of the Contracting States\nshall settle the question by mutual agreement." }, { "id": "p-3", "original": { "id": "p-3", "source_lines": [ "p04-l103", "p04-l105", "p04-l107", "p04-l109" ], "source_marker": "3", "source_page": 4, "text": "(3) Where by reason of the provisions of paragraph 1 a \nperson other than an individual is a resident of both Contracting\nStates, then it shall be deemed to be a resident only of the State\nin which its place of effective management is situated." }, "pages": [ 4 ], "text": "(3) Where by reason of the provisions of paragraph 1 a \nperson other than an individual is a resident of both Contracting\nStates, then it shall be deemed to be a resident only of the State\nin which its place of effective management is situated." } ], "title": "Article 4\nResident" }, { "body_sha256": "3d4394f356ef8d4b012e52f51e1c174eb2df31a1b007d3e0e284c5f86def0007", "id": "article-5", "label": "5", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p04-l115", "p04-l117", "p04-l119" ], "source_marker": "1", "source_page": 4, "text": "(1) For the purposes of this Agreement, the term “permanent\nestablishment” means a fixed place of business through which\nthe business of an enterprise is wholly or partly carried on." }, "pages": [ 4 ], "text": "(1) For the purposes of this Agreement, the term “permanent\nestablishment” means a fixed place of business through which\nthe business of an enterprise is wholly or partly carried on." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p04-l122", "p05-l003", "p05-l005", "p05-l007", "p05-l009", "p05-l011", "p05-l013", "p05-l015" ], "source_marker": "2", "source_page": 4, "text": "(2) The term “permanent establishment” includes especially:\na) a place of management;\nb) a branch;\nc) an office;\nd) a factory;\ne) a workshop; and \nf) a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of ex-\ntraction of natural resources." }, "pages": [ 4 ], "text": "(2) The term “permanent establishment” includes especially:\na) a place of management;\nb) a branch;\nc) an office;\nd) a factory;\ne) a workshop; and \nf) a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of ex-\ntraction of natural resources." }, { "id": "p-3", "original": { "id": "p-3", "source_lines": [ "p05-l018", "p05-l020", "p05-l021" ], "source_marker": "3", "source_page": 5, "text": "(3) A building site or construction or installation project\n constitutes a permanent establishment only if it lasts more than\ntwelve months." }, "pages": [ 5 ], "text": "(3) A building site or construction or installation project\n constitutes a permanent establishment only if it lasts more than\ntwelve months." }, { "id": "p-4", "original": { "id": "p-4", "source_lines": [ "p05-l023", "p05-l025", "p05-l026", "p05-l028", "p05-l030", "p05-l032", "p05-l034", "p05-l036", "p05-l038", "p05-l040", "p05-l042", "p05-l044", "p05-l046", "p05-l048", "p05-l050", "p05-l052", "p05-l054", "p05-l056", "p05-l059", "p05-l061", "p05-l063", "p05-l065", "p05-l067" ], "source_marker": "4", "source_page": 5, "text": "(4) Notwithstanding the preceding provisions of this Article,\nthe term “permanent establishment” shall be deemed not to\n include:\na) the use of facilities solely for the purpose of storage, display\nor delivery of goods or merchandise belonging to the enter-\nprise;\nb) the maintenance of a stock of goods or merchandise \nbelonging to the enterprise solely for the purpose of storage,\ndisplay or delivery;\nc) the maintenance of a stock of goods or merchandise \nbelonging to the enterprise solely for the purpose of process-\ning by another enterprise;\nd) the maintenance of a fixed place of business solely for\nthe purpose of purchasing goods or merchandise or of\n collecting information, for the enterprise;\ne) the maintenance of a fixed place of business solely for the\npurpose of carrying on, for the enterprise, any other activity of\na preparatory or auxiliary character;\nf) the maintenance of a fixed place of business solely for\nany combination of activities mentioned in subparagraphs (a)\nto (e), provided that the overall activity of the fixed place of\nbusiness resulting from this combination is of a preparatory\nor auxiliary character." }, "pages": [ 5 ], "text": "(4) Notwithstanding the preceding provisions of this Article,\nthe term “permanent establishment” shall be deemed not to\n include:\na) the use of facilities solely for the purpose of storage, display\nor delivery of goods or merchandise belonging to the enter-\nprise;\nb) the maintenance of a stock of goods or merchandise \nbelonging to the enterprise solely for the purpose of storage,\ndisplay or delivery;\nc) the maintenance of a stock of goods or merchandise \nbelonging to the enterprise solely for the purpose of process-\ning by another enterprise;\nd) the maintenance of a fixed place of business solely for\nthe purpose of purchasing goods or merchandise or of\n collecting information, for the enterprise;\ne) the maintenance of a fixed place of business solely for the\npurpose of carrying on, for the enterprise, any other activity of\na preparatory or auxiliary character;\nf) the maintenance of a fixed place of business solely for\nany combination of activities mentioned in subparagraphs (a)\nto (e), provided that the overall activity of the fixed place of\nbusiness resulting from this combination is of a preparatory\nor auxiliary character." }, { "id": "p-5", "original": { "id": "p-5", "source_lines": [ "p05-l070", "p05-l072", "p05-l074", "p05-l076", "p05-l078", "p05-l080", "p05-l082", "p05-l084", "p05-l086", "p05-l088", "p05-l090", "p05-l092" ], "source_marker": "5", "source_page": 5, "text": "(5) Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2,\nwhere a person – other than an agent of an independent status\nto whom paragraph 6 applies – is acting on behalf of an enter-\nprise and has, and habitually exercises, in a Contracting State an\nauthority to conclude contracts in the name of the enterprise,\nthat enterprise shall be deemed to have a permanent establish-\nment in that State in respect of any activities which that person\nundertakes for the enterprise, unless the activities of such person\nare limited to those mentioned in paragraph 4 which, if exercised\nthrough a fixed place of business, would not make this fixed\nplace of business a permanent establishment under the\n provisions of that paragraph." }, "pages": [ 5 ], "text": "(5) Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2,\nwhere a person – other than an agent of an independent status\nto whom paragraph 6 applies – is acting on behalf of an enter-\nprise and has, and habitually exercises, in a Contracting State an\nauthority to conclude contracts in the name of the enterprise,\nthat enterprise shall be deemed to have a permanent establish-\nment in that State in respect of any activities which that person\nundertakes for the enterprise, unless the activities of such person\nare limited to those mentioned in paragraph 4 which, if exercised\nthrough a fixed place of business, would not make this fixed\nplace of business a permanent establishment under the\n provisions of that paragraph." }, { "id": "p-6", "original": { "id": "p-6", "source_lines": [ "p05-l094", "p05-l096", "p05-l098", "p05-l100", "p05-l102" ], "source_marker": "6", "source_page": 5, "text": "(6) An enterprise shall not be deemed to have a permanent\nestablishment in a Contracting State merely because it carries\non business in that State through a broker, general commission\nagent or any other agent of an independent status, provided that\nsuch persons are acting in the ordinary course of their business." }, "pages": [ 5 ], "text": "(6) An enterprise shall not be deemed to have a permanent\nestablishment in a Contracting State merely because it carries\non business in that State through a broker, general commission\nagent or any other agent of an independent status, provided that\nsuch persons are acting in the ordinary course of their business." }, { "id": "p-7", "original": { "id": "p-7", "source_lines": [ "p05-l105", "p05-l107", "p05-l109", "p05-l111", "p05-l113", "p05-l115" ], "source_marker": "7", "source_page": 5, "text": "(7) The fact that a company which is a resident of a Contract-\ning State controls or is controlled by a company which is a resi-\ndent of the other Contracting State, or which carries on business\nin that other State (whether through a permanent establishment\nor otherwise), shall not of itself constitute either company a\n permanent establishment of the other. " }, "pages": [ 5 ], "text": "(7) The fact that a company which is a resident of a Contract-\ning State controls or is controlled by a company which is a resi-\ndent of the other Contracting State, or which carries on business\nin that other State (whether through a permanent establishment\nor otherwise), shall not of itself constitute either company a\n permanent establishment of the other. " } ], "title": "Article 5\nPermanent establishment" }, { "body_sha256": "0f0f0911dbd5804d5b9b7929c210450c47368f4326c99b3fa87d158aa387b398", "id": "article-6", "label": "6", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p05-l121", "p05-l123", "p06-l003", "p06-l005" ], "source_marker": "1", "source_page": 5, "text": "(1) Income derived by a resident of a Contracting State from\nimmovable property (including income from agriculture or\nforestry) situated in the other Contracting State may be taxed in\nthat other State. " }, "pages": [ 5 ], "text": "(1) Income derived by a resident of a Contracting State from\nimmovable property (including income from agriculture or\nforestry) situated in the other Contracting State may be taxed in\nthat other State. " }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p06-l008", "p06-l010", "p06-l012", "p06-l014", "p06-l016", "p06-l018", "p06-l020", "p06-l022", "p06-l024", "p06-l026", "p06-l028" ], "source_marker": "2", "source_page": 6, "text": "(2) The term “immovable property” shall have the meaning\nwhich it has under the law of the Contracting State in which the\nproperty in question is situated. The term shall in any case\n include property accessory to immovable property, livestock and\nequipment used in agriculture and forestry, rights to which the\nprovisions of general law respecting landed property apply,\nusufruct of immovable property and rights to variable or fixed\npayments as consideration for the working of, or the right to\nwork, mineral deposits, sources and other natural resources.\nShips, boats and aircraft shall not be regarded as immovable\nproperty." }, "pages": [ 6 ], "text": "(2) The term “immovable property” shall have the meaning\nwhich it has under the law of the Contracting State in which the\nproperty in question is situated. The term shall in any case\n include property accessory to immovable property, livestock and\nequipment used in agriculture and forestry, rights to which the\nprovisions of general law respecting landed property apply,\nusufruct of immovable property and rights to variable or fixed\npayments as consideration for the working of, or the right to\nwork, mineral deposits, sources and other natural resources.\nShips, boats and aircraft shall not be regarded as immovable\nproperty." }, { "id": "p-3", "original": { "id": "p-3", "source_lines": [ "p06-l031", "p06-l033", "p06-l035" ], "source_marker": "3", "source_page": 6, "text": "(3) The provisions of paragraph 1 shall apply to income\n derived from the direct use, letting, or use in any other form of\nimmovable property." }, "pages": [ 6 ], "text": "(3) The provisions of paragraph 1 shall apply to income\n derived from the direct use, letting, or use in any other form of\nimmovable property." }, { "id": "p-4", "original": { "id": "p-4", "source_lines": [ "p06-l037", "p06-l039" ], "source_marker": "4", "source_page": 6, "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 3 shall also apply to\nthe income from immovable property of an enterprise." }, "pages": [ 6 ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 3 shall also apply to\nthe income from immovable property of an enterprise." } ], "title": "Article 6\nIncome from immovable property" }, { "body_sha256": "ea370dd7d56384fc8aedc12c8ae9bcb3f271e7bd8ab03ac8fadfdf9112b2d76b", "id": "article-7", "label": "7", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p06-l045", "p06-l047", "p06-l049", "p06-l051", "p06-l053", "p06-l055", "p06-l057" ], "source_marker": "1", "source_page": 6, "text": "(1) The profits of an enterprise of a Contracting State shall be\ntaxable only in that State unless the enterprise carries on\n business in the other Contracting State through a permanent\n establishment situated therein. If the enterprise carries on\n business as aforesaid, the profits of the enterprise may be taxed\nin the other State but only so much of them as is attributable to\nthat permanent establishment." }, "pages": [ 6 ], "text": "(1) The profits of an enterprise of a Contracting State shall be\ntaxable only in that State unless the enterprise carries on\n business in the other Contracting State through a permanent\n establishment situated therein. If the enterprise carries on\n business as aforesaid, the profits of the enterprise may be taxed\nin the other State but only so much of them as is attributable to\nthat permanent establishment." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p06-l060", "p06-l062", "p06-l064", "p06-l066", "p06-l068", "p06-l070", "p06-l072", "p06-l074", "p06-l076" ], "source_marker": "2", "source_page": 6, "text": "(2) Subject to the provisions of paragraph 3, where an enter-\nprise of a Contracting State carries on business in the other\n Contracting State through a permanent establishment situated\ntherein, there shall in each Contracting State be attributed to that\npermanent establishment the profits which it might be expected\nto make if it were a distinct and separate enterprise engaged\nin the same or similar activities under the same or similar \nconditions and dealing wholly independently with the enterprise\nof which it is a permanent establishment." }, "pages": [ 6 ], "text": "(2) Subject to the provisions of paragraph 3, where an enter-\nprise of a Contracting State carries on business in the other\n Contracting State through a permanent establishment situated\ntherein, there shall in each Contracting State be attributed to that\npermanent establishment the profits which it might be expected\nto make if it were a distinct and separate enterprise engaged\nin the same or similar activities under the same or similar \nconditions and dealing wholly independently with the enterprise\nof which it is a permanent establishment." }, { "id": "p-3", "original": { "id": "p-3", "source_lines": [ "p06-l078", "p06-l080", "p06-l082", "p06-l084", "p06-l086", "p06-l088" ], "source_marker": "3", "source_page": 6, "text": "(3) In determining the profits of a permanent establishment,\nthere shall be allowed as deductions expenses which are\n incurred for the purposes of the permanent establishment,\n including executive and general administrative expenses so\n incurred, whether in the Contracting State in which the \npermanent establishment is situated or elsewhere." }, "pages": [ 6 ], "text": "(3) In determining the profits of a permanent establishment,\nthere shall be allowed as deductions expenses which are\n incurred for the purposes of the permanent establishment,\n including executive and general administrative expenses so\n incurred, whether in the Contracting State in which the \npermanent establishment is situated or elsewhere." }, { "id": "p-4", "original": { "id": "p-4", "source_lines": [ "p06-l090", "p06-l092", "p06-l094", "p06-l096", "p06-l098", "p06-l100", "p06-l102", "p06-l103", "p06-l104" ], "source_marker": "4", "source_page": 6, "text": "(4) Insofar as it has been customary in a Contracting State to\ndetermine the profits to be attributed to a permanent establish-\nment on the basis of an apportionment of the total profits of the\nenterprise to its various parts, nothing in paragraph 2 shall\n preclude that Contracting State from determining the profits to\nbe taxed by such an apportionment as may be customary; the\nmethod of apportionment adopted shall, however, be such that\nthe result shall be in accordance with the principles contained in\nthis Article." }, "pages": [ 6 ], "text": "(4) Insofar as it has been customary in a Contracting State to\ndetermine the profits to be attributed to a permanent establish-\nment on the basis of an apportionment of the total profits of the\nenterprise to its various parts, nothing in paragraph 2 shall\n preclude that Contracting State from determining the profits to\nbe taxed by such an apportionment as may be customary; the\nmethod of apportionment adopted shall, however, be such that\nthe result shall be in accordance with the principles contained in\nthis Article." }, { "id": "p-5", "original": { "id": "p-5", "source_lines": [ "p06-l106", "p06-l108", "p06-l110" ], "source_marker": "5", "source_page": 6, "text": "(5) No profits shall be attributed to a permanent establishment\nby reason of the mere purchase by that permanent establishment\nof goods or merchandise for the enterprise." }, "pages": [ 6 ], "text": "(5) No profits shall be attributed to a permanent establishment\nby reason of the mere purchase by that permanent establishment\nof goods or merchandise for the enterprise." }, { "id": "p-6", "original": { "id": "p-6", "source_lines": [ "p06-l112", "p06-l114", "p06-l116", "p06-l118" ], "source_marker": "6", "source_page": 6, "text": "(6) For the purposes of the preceding paragraphs, the profits\nto be attributed to the permanent establishment shall be\n determined by the same method year by year unless there is\ngood and sufficient reason to the contrary." }, "pages": [ 6 ], "text": "(6) For the purposes of the preceding paragraphs, the profits\nto be attributed to the permanent establishment shall be\n determined by the same method year by year unless there is\ngood and sufficient reason to the contrary." }, { "id": "p-7", "original": { "id": "p-7", "source_lines": [ "p06-l120", "p06-l122", "p06-l124", "p06-l126" ], "source_marker": "7", "source_page": 6, "text": "(7) Where profits include items of income or capital gains\nwhich are dealt with separately in other Articles of this Agree-\nment, then the provisions of those Articles shall not be affected\nby the provisions of this Article." }, "pages": [ 6 ], "text": "(7) Where profits include items of income or capital gains\nwhich are dealt with separately in other Articles of this Agree-\nment, then the provisions of those Articles shall not be affected\nby the provisions of this Article." } ], "title": "Article 7\nBusiness profits" }, { "body_sha256": "727e9b15ab31ef09a2ad04719fc5a2b030165532a6bfaea07da58a64fbd177a1", "id": "article-8", "label": "8", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p07-l007", "p07-l009", "p07-l011", "p07-l013" ], "source_marker": "1", "source_page": 7, "text": "(1) Profits from the operation of ships or aircraft in inter-\nnational traffic shall be taxable only in the Contracting State in\nwhich the place of effective management of the enterprise is\n situated. " }, "pages": [ 7 ], "text": "(1) Profits from the operation of ships or aircraft in inter-\nnational traffic shall be taxable only in the Contracting State in\nwhich the place of effective management of the enterprise is\n situated. " }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p07-l015", "p07-l017", "p07-l019", "p07-l021" ], "source_marker": "2", "source_page": 7, "text": "(2) Profits from the operation of boats engaged in inland\n waterways transport shall be taxable only in the Contracting\nState in which the place of effective management of the enter-\nprise is situated." }, "pages": [ 7 ], "text": "(2) Profits from the operation of boats engaged in inland\n waterways transport shall be taxable only in the Contracting\nState in which the place of effective management of the enter-\nprise is situated." }, { "id": "p-3", "original": { "id": "p-3", "source_lines": [ "p07-l023", "p07-l025", "p07-l027", "p07-l029", "p07-l031", "p07-l033", "p07-l035", "p07-l038", "p07-l040" ], "source_marker": "3", "source_page": 7, "text": "(3) For the purposes of this Article the terms “profits from the\noperation of ships or aircraft in international traffic” shall include\nprofits from \na) the occasional rental of ships or aircraft on a bare-boat basis,\nand\nb) the use or rental of containers (including trailers and ancillary\nequipment used for transporting the containers),\nif these activities pertain to the operation of ships or aircraft or\nboats." }, "pages": [ 7 ], "text": "(3) For the purposes of this Article the terms “profits from the\noperation of ships or aircraft in international traffic” shall include\nprofits from \na) the occasional rental of ships or aircraft on a bare-boat basis,\nand\nb) the use or rental of containers (including trailers and ancillary\nequipment used for transporting the containers),\nif these activities pertain to the operation of ships or aircraft or\nboats." }, { "id": "p-4", "original": { "id": "p-4", "source_lines": [ "p07-l043", "p07-l045", "p07-l047", "p07-l049", "p07-l051", "p07-l053" ], "source_marker": "4", "source_page": 7, "text": "(4) If the place of effective management of a shipping enter-\nprise or of an inland waterways transport enterprise is aboard a\nship or boat, then it shall be deemed to be situated in the Con-\ntracting State in which the home harbour of the ship or boat is\nsituated, or, if there is no such home harbour, in the Contracting\nState of which the operator of the ship or boat is a resident." }, "pages": [ 7 ], "text": "(4) If the place of effective management of a shipping enter-\nprise or of an inland waterways transport enterprise is aboard a\nship or boat, then it shall be deemed to be situated in the Con-\ntracting State in which the home harbour of the ship or boat is\nsituated, or, if there is no such home harbour, in the Contracting\nState of which the operator of the ship or boat is a resident." }, { "id": "p-5", "original": { "id": "p-5", "source_lines": [ "p07-l055", "p07-l057", "p07-l059" ], "source_marker": "5", "source_page": 7, "text": "(5) The provisions of paragraph 1 shall also apply to profits\nfrom the participation in a pool, a joint business or an \ninternational operating agency." }, "pages": [ 7 ], "text": "(5) The provisions of paragraph 1 shall also apply to profits\nfrom the participation in a pool, a joint business or an \ninternational operating agency." } ], "title": "Article 8\nShipping, inland waterways transport and air transport" }, { "body_sha256": "7993c7bf041f45a2b5f2a2d279a1ec3a15a102ab01ee3f0ced8c5f340adcde66", "id": "article-9", "label": "9", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p07-l065", "p07-l067", "p07-l069", "p07-l071", "p07-l074", "p07-l076", "p07-l078", "p07-l080", "p07-l082", "p07-l084", "p07-l086", "p07-l088", "p07-l090", "p07-l092", "p07-l094" ], "source_marker": "1", "source_page": 7, "text": "(1) Where\na) an enterprise of a Contracting State participates directly or\nindirectly in the management, control or capital of an enter-\nprise of the other Contracting State, or\nb) the same persons participate directly or indirectly in the\n management, control or capital of an enterprise of a Con-\ntracting State and an enterprise of the other Contracting\nState,\nand in either case conditions are made or imposed between the\ntwo enterprises in their commercial or financial relations which\ndiffer from those which would be made between independent\nenterprises, then any profits which would, but for those\n conditions, have accrued to one of the enterprises, but, by\n reason of those conditions have not so accrued, may be \nincluded in the profits of that enterprise and taxed accordingly." }, "pages": [ 7 ], "text": "(1) Where\na) an enterprise of a Contracting State participates directly or\nindirectly in the management, control or capital of an enter-\nprise of the other Contracting State, or\nb) the same persons participate directly or indirectly in the\n management, control or capital of an enterprise of a Con-\ntracting State and an enterprise of the other Contracting\nState,\nand in either case conditions are made or imposed between the\ntwo enterprises in their commercial or financial relations which\ndiffer from those which would be made between independent\nenterprises, then any profits which would, but for those\n conditions, have accrued to one of the enterprises, but, by\n reason of those conditions have not so accrued, may be \nincluded in the profits of that enterprise and taxed accordingly." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p07-l097", "p07-l099", "p07-l101", "p07-l103", "p07-l105", "p07-l107", "p07-l109", "p07-l111", "p07-l113", "p07-l115", "p07-l117", "p07-l119", "p07-l121" ], "source_marker": "2", "source_page": 7, "text": "(2) Where a Contracting State includes in the profits of an\n enterprise of that State – and taxes accordingly – profits on which\nan enterprise of the other Contracting State has been charged to\ntax in that other State and the profits so included are profits\nwhich would have accrued to the enterprise of the first-men-\ntioned State if the conditions made between the two enterprises\nhad been those which would have been made between\n independent enterprises, then that other State shall make an\n appropriate adjustment to the amount of the tax charged \ntherein on those profits. In determining such adjustment, due\n regard shall be had to the other provisions of this Agreement and\nthe competent authorities of the Contracting States shall if\n necessary consult each other." }, "pages": [ 7 ], "text": "(2) Where a Contracting State includes in the profits of an\n enterprise of that State – and taxes accordingly – profits on which\nan enterprise of the other Contracting State has been charged to\ntax in that other State and the profits so included are profits\nwhich would have accrued to the enterprise of the first-men-\ntioned State if the conditions made between the two enterprises\nhad been those which would have been made between\n independent enterprises, then that other State shall make an\n appropriate adjustment to the amount of the tax charged \ntherein on those profits. In determining such adjustment, due\n regard shall be had to the other provisions of this Agreement and\nthe competent authorities of the Contracting States shall if\n necessary consult each other." } ], "title": "Article 9\nAssociated enterprises" }, { "body_sha256": "33481dce11a0ca9bd4a24550161958487242696012d20255c1034a4fdba0422a", "id": "article-10", "label": "10", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p08-l007", "p08-l009", "p08-l011" ], "source_marker": "1", "source_page": 8, "text": "(1) Dividends paid by a company which is a resident of a\n Contracting State to a resident of the other Contracting State\nmay be taxed in that other State." }, "pages": [ 8 ], "text": "(1) Dividends paid by a company which is a resident of a\n Contracting State to a resident of the other Contracting State\nmay be taxed in that other State." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p08-l013", "p08-l015", "p08-l017", "p08-l019", "p08-l021", "p08-l024", "p08-l026", "p08-l028", "p08-l030", "p08-l032", "p08-l034", "p08-l036", "p08-l038", "p08-l040" ], "source_marker": "2", "source_page": 8, "text": "(2) However, such dividends may also be taxed in the\n Contracting State of which the company paying the dividends is\na resident and according to the laws of that State, but if the\n beneficial owner of the dividends is a resident of the other\n Contracting State, the tax so charged shall not exceed:\na) 5 per cent of the gross amount of the dividends if the\n beneficial owner is a company (other than a partnership or a\nGerman Real Estate Investment Trust Company) which holds\ndirectly at least 10 per cent of the capital of the company\npaying the dividends;\nb) 15 per cent of the gross amount of the dividends in all other\ncases.\nThis paragraph shall not affect the taxation of the company in\n respect of the profits out of which the dividends are paid." }, "pages": [ 8 ], "text": "(2) However, such dividends may also be taxed in the\n Contracting State of which the company paying the dividends is\na resident and according to the laws of that State, but if the\n beneficial owner of the dividends is a resident of the other\n Contracting State, the tax so charged shall not exceed:\na) 5 per cent of the gross amount of the dividends if the\n beneficial owner is a company (other than a partnership or a\nGerman Real Estate Investment Trust Company) which holds\ndirectly at least 10 per cent of the capital of the company\npaying the dividends;\nb) 15 per cent of the gross amount of the dividends in all other\ncases.\nThis paragraph shall not affect the taxation of the company in\n respect of the profits out of which the dividends are paid." }, { "id": "p-3", "original": { "id": "p-3", "source_lines": [ "p08-l042", "p08-l044", "p08-l046", "p08-l048", "p08-l050", "p08-l052" ], "source_marker": "3", "source_page": 8, "text": "(3) The term “dividends” as used in this Article means income\nfrom shares, “jouissance” shares or “jouissance” rights, mining\nshares, founders’ shares or other income which is subjected to\nthe same taxation treatment as income from shares by the laws\nof the State of which the company making the distribution is a\nresident." }, "pages": [ 8 ], "text": "(3) The term “dividends” as used in this Article means income\nfrom shares, “jouissance” shares or “jouissance” rights, mining\nshares, founders’ shares or other income which is subjected to\nthe same taxation treatment as income from shares by the laws\nof the State of which the company making the distribution is a\nresident." }, { "id": "p-4", "original": { "id": "p-4", "source_lines": [ "p08-l054", "p08-l056", "p08-l058", "p08-l060", "p08-l062", "p08-l064", "p08-l066", "p08-l067" ], "source_marker": "4", "source_page": 8, "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the\nbeneficial owner of the dividends, being a resident of a Contract-\ning State, carries on business in the other Contracting State of\nwhich the company paying the dividends is a resident through a\npermanent establishment situated therein and the holding in\n respect of which the dividends are paid is effectively connected\nwith such permanent establishment. In such case the provisions\nof Article 7 shall apply." }, "pages": [ 8 ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the\nbeneficial owner of the dividends, being a resident of a Contract-\ning State, carries on business in the other Contracting State of\nwhich the company paying the dividends is a resident through a\npermanent establishment situated therein and the holding in\n respect of which the dividends are paid is effectively connected\nwith such permanent establishment. In such case the provisions\nof Article 7 shall apply." }, { "id": "p-5", "original": { "id": "p-5", "source_lines": [ "p08-l069", "p08-l071", "p08-l073", "p08-l075", "p08-l077", "p08-l079", "p08-l081", "p08-l083", "p08-l085", "p08-l087", "p08-l089" ], "source_marker": "5", "source_page": 8, "text": "(5) Where a company which is a resident of a Contracting\nState derives profits or income from the other Contracting State,\nthat other State may not impose any tax on the dividends paid by\nthe company, except insofar as such dividends are paid to a\n resident of that other State or insofar as the holding in respect\nof which the dividends are paid is effectively connected with\na permanent establishment situated in that other State, nor \nsubject the company’s undistributed profits to a tax on the\n company’s undistributed profits, even if the dividends paid or the\nundistributed profits consist wholly or partly of profits or income\narising in such other State." }, "pages": [ 8 ], "text": "(5) Where a company which is a resident of a Contracting\nState derives profits or income from the other Contracting State,\nthat other State may not impose any tax on the dividends paid by\nthe company, except insofar as such dividends are paid to a\n resident of that other State or insofar as the holding in respect\nof which the dividends are paid is effectively connected with\na permanent establishment situated in that other State, nor \nsubject the company’s undistributed profits to a tax on the\n company’s undistributed profits, even if the dividends paid or the\nundistributed profits consist wholly or partly of profits or income\narising in such other State." } ], "title": "Article 10\nDividends" }, { "body_sha256": "dfe6307fc681d70d03e2b83b05512d5a4298b01070327ae4fc75cfd64e530c31", "id": "article-11", "label": "11", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p08-l096", "p08-l098", "p08-l100" ], "source_marker": "1", "source_page": 8, "text": "(1) Interest arising in a Contracting State and beneficially\nowned by a resident of the other Contracting State shall be\n taxable only in that other State. " }, "pages": [ 8 ], "text": "(1) Interest arising in a Contracting State and beneficially\nowned by a resident of the other Contracting State shall be\n taxable only in that other State. " }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p08-l102", "p08-l104", "p08-l106", "p08-l108", "p08-l110", "p08-l112", "p08-l114", "p08-l116", "p08-l118" ], "source_marker": "2", "source_page": 8, "text": "(2) The term “interest”, as used in this Article, means income\nfrom debt-claims of every kind, whether or not secured by\n mortgage, and whether or not carrying a right to participate in\nthe debtor’s profits, and in particular, income from government\nsecurities and income from bonds or debentures, including\n premiums and prizes attaching to such securities, bonds or\ndebentures but does not include any income which is treated as\na dividend under Article 10. Penalty charges for late payment\nshall not be regarded as interest for the purpose of this Article." }, "pages": [ 8 ], "text": "(2) The term “interest”, as used in this Article, means income\nfrom debt-claims of every kind, whether or not secured by\n mortgage, and whether or not carrying a right to participate in\nthe debtor’s profits, and in particular, income from government\nsecurities and income from bonds or debentures, including\n premiums and prizes attaching to such securities, bonds or\ndebentures but does not include any income which is treated as\na dividend under Article 10. Penalty charges for late payment\nshall not be regarded as interest for the purpose of this Article." }, { "id": "p-3", "original": { "id": "p-3", "source_lines": [ "p08-l121", "p08-l123", "p08-l125", "p08-l127", "p09-l003", "p09-l005", "p09-l006" ], "source_marker": "3", "source_page": 8, "text": "(3) The provisions of paragraph 1 shall not apply if the\n beneficial owner of the interest, being a resident of a Contracting\nState, carries on business in the other Contracting State in which\nthe interest arises through a permanent establishment situated\ntherein and the debt-claim in respect of which the interest is paid\nis effectively connected with such permanent establishment.\nIn such case the provisions of Article 7 shall apply." }, "pages": [ 8 ], "text": "(3) The provisions of paragraph 1 shall not apply if the\n beneficial owner of the interest, being a resident of a Contracting\nState, carries on business in the other Contracting State in which\nthe interest arises through a permanent establishment situated\ntherein and the debt-claim in respect of which the interest is paid\nis effectively connected with such permanent establishment.\nIn such case the provisions of Article 7 shall apply." }, { "id": "p-4", "original": { "id": "p-4", "source_lines": [ "p09-l008", "p09-l010", "p09-l012", "p09-l014", "p09-l016", "p09-l018", "p09-l020", "p09-l022", "p09-l024", "p09-l026" ], "source_marker": "4", "source_page": 9, "text": "(4) Where, by reason of a special relationship between the\npayer and the beneficial owner or between both of them and\nsome other person, the amount of the interest, having regard to\nthe debt-claim for which it is paid, exceeds the amount which\nwould have been agreed upon by the payer and the beneficial\nowner in the absence of such relationship, the provisions of this\nArticle shall apply only to the last-mentioned amount. In such\ncase, the excess part of the payments shall remain taxable\n according to the laws of each Contracting State, due regard\n being had to the other provisions of this Agreement." }, "pages": [ 9 ], "text": "(4) Where, by reason of a special relationship between the\npayer and the beneficial owner or between both of them and\nsome other person, the amount of the interest, having regard to\nthe debt-claim for which it is paid, exceeds the amount which\nwould have been agreed upon by the payer and the beneficial\nowner in the absence of such relationship, the provisions of this\nArticle shall apply only to the last-mentioned amount. In such\ncase, the excess part of the payments shall remain taxable\n according to the laws of each Contracting State, due regard\n being had to the other provisions of this Agreement." } ], "title": "Article 11\nInterest" }, { "body_sha256": "51104d1388895e7d1bdfb070c7c1398c5130c216a726bf95b02bf37552ec2685", "id": "article-12", "label": "12", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p09-l032", "p09-l034", "p09-l036" ], "source_marker": "1", "source_page": 9, "text": "(1) Royalties arising in a Contracting State and beneficially\nowned by a resident of the other Contracting State shall be\n taxable only in that other State." }, "pages": [ 9 ], "text": "(1) Royalties arising in a Contracting State and beneficially\nowned by a resident of the other Contracting State shall be\n taxable only in that other State." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p09-l039", "p09-l041", "p09-l043", "p09-l045", "p09-l047", "p09-l049", "p09-l051", "p09-l053", "p09-l055", "p09-l057", "p09-l059", "p09-l061" ], "source_marker": "2", "source_page": 9, "text": "(2) The term “royalties”, as used in this Article, means pay-\nments of any kind received as a consideration for the use of, or\nthe right to use, any copyright of literary, artistic or scientific work\n(including motion pictures or films, recordings on tape or other\nmedia used for radio or television broadcasting or other means of\nreproduction or transmission), any patent, trade mark, design or\nmodel, plan, secret formula or process, or for information con-\ncerning industrial, commercial or scientific experience. The term\n“royalties” shall also include payments of any kind received as a\nconsideration for the use of or the right to use a person’s name,\npicture or any other similar personality rights, or the recording of\nentertainers’ or sportsmens’ performances by radio or television." }, "pages": [ 9 ], "text": "(2) The term “royalties”, as used in this Article, means pay-\nments of any kind received as a consideration for the use of, or\nthe right to use, any copyright of literary, artistic or scientific work\n(including motion pictures or films, recordings on tape or other\nmedia used for radio or television broadcasting or other means of\nreproduction or transmission), any patent, trade mark, design or\nmodel, plan, secret formula or process, or for information con-\ncerning industrial, commercial or scientific experience. The term\n“royalties” shall also include payments of any kind received as a\nconsideration for the use of or the right to use a person’s name,\npicture or any other similar personality rights, or the recording of\nentertainers’ or sportsmens’ performances by radio or television." }, { "id": "p-3", "original": { "id": "p-3", "source_lines": [ "p09-l067", "p09-l069", "p09-l071", "p09-l073", "p09-l075", "p09-l077", "p09-l079", "p09-l080" ], "source_marker": "3", "source_page": 9, "text": "(3) The provisions of paragraph 1 shall not apply if the\n beneficial owner of the royalties, being a resident of a Contract-\ning State, carries on business in the other Contracting State in\nwhich the royalties arise through a permanent establishment\n situated therein and the right or property in respect of which the\nroyalties are paid is effectively connected with such permanent\nestablishment. In such case the provisions of Article 7 shall\n apply. " }, "pages": [ 9 ], "text": "(3) The provisions of paragraph 1 shall not apply if the\n beneficial owner of the royalties, being a resident of a Contract-\ning State, carries on business in the other Contracting State in\nwhich the royalties arise through a permanent establishment\n situated therein and the right or property in respect of which the\nroyalties are paid is effectively connected with such permanent\nestablishment. In such case the provisions of Article 7 shall\n apply. " }, { "id": "p-4", "original": { "id": "p-4", "source_lines": [ "p09-l082", "p09-l084", "p09-l086", "p09-l088", "p09-l090", "p09-l092", "p09-l094", "p09-l096", "p09-l098" ], "source_marker": "4", "source_page": 9, "text": "(4) Royalties shall be deemed to arise in a Contracting State\nwhen the payer is a resident of that State. Where, however, the\nperson paying the royalties, whether he is a resident of a\n Contracting State or not, has in a Contracting State a permanent\nestablishment in connection with which the liability to pay the\nroyalties was incurred and such royalties are borne by such\n permanent establishment, then such royalties shall be deemed\nto arise in the Contracting State in which the permanent\n establishment is situated." }, "pages": [ 9 ], "text": "(4) Royalties shall be deemed to arise in a Contracting State\nwhen the payer is a resident of that State. Where, however, the\nperson paying the royalties, whether he is a resident of a\n Contracting State or not, has in a Contracting State a permanent\nestablishment in connection with which the liability to pay the\nroyalties was incurred and such royalties are borne by such\n permanent establishment, then such royalties shall be deemed\nto arise in the Contracting State in which the permanent\n establishment is situated." }, { "id": "p-5", "original": { "id": "p-5", "source_lines": [ "p09-l100", "p09-l102", "p09-l104", "p09-l106", "p09-l108", "p09-l110", "p09-l112", "p09-l114", "p09-l116", "p09-l118" ], "source_marker": "5", "source_page": 9, "text": "(5) Where, by reason of a special relationship between the\npayer and the beneficial owner or between both of them and\nsome other person, the amount of the royalties, having regard to\nthe use, right or information for which they are paid, exceeds the\namount which would have been agreed upon by the payer and\nthe beneficial owner in the absence of such relationship, the pro-\nvisions of this Article shall apply only to the last-mentioned\namount. In such case, the excess part of the payments shall re-\nmain taxable according to the laws of each Contracting State,\ndue regard being had to the other provisions of this Agreement." }, "pages": [ 9 ], "text": "(5) Where, by reason of a special relationship between the\npayer and the beneficial owner or between both of them and\nsome other person, the amount of the royalties, having regard to\nthe use, right or information for which they are paid, exceeds the\namount which would have been agreed upon by the payer and\nthe beneficial owner in the absence of such relationship, the pro-\nvisions of this Article shall apply only to the last-mentioned\namount. In such case, the excess part of the payments shall re-\nmain taxable according to the laws of each Contracting State,\ndue regard being had to the other provisions of this Agreement." } ], "title": "Article 12\nRoyalties" }, { "body_sha256": "f32156faad819278219b647eafa22c79fc93e5dcc7e6d94ed3581e2a5c1b695d", "id": "article-13", "label": "13", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p09-l124", "p09-l126", "p10-l003", "p10-l005" ], "source_marker": "1", "source_page": 9, "text": "(1) Gains derived by a resident of a Contracting State from the\nalienation of immovable property referred to in Article 6 and\n situated in the other Contracting State may be taxed in that \nother State." }, "pages": [ 9 ], "text": "(1) Gains derived by a resident of a Contracting State from the\nalienation of immovable property referred to in Article 6 and\n situated in the other Contracting State may be taxed in that \nother State." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p10-l007", "p10-l009", "p10-l011", "p10-l013", "p10-l015", "p10-l017" ], "source_marker": "2", "source_page": 10, "text": "(2) Gains from the alienation of movable property forming part\nof the business property of a permanent establishment which an\nenterprise of a Contracting State has in the other Contracting\nState, including such gains from the alienation of such a \npermanent establishment (alone or with the whole enterprise),\nmay be taxed in that other State." }, "pages": [ 10 ], "text": "(2) Gains from the alienation of movable property forming part\nof the business property of a permanent establishment which an\nenterprise of a Contracting State has in the other Contracting\nState, including such gains from the alienation of such a \npermanent establishment (alone or with the whole enterprise),\nmay be taxed in that other State." }, { "id": "p-3", "original": { "id": "p-3", "source_lines": [ "p10-l019", "p10-l021", "p10-l023", "p10-l025", "p10-l027", "p10-l029" ], "source_marker": "3", "source_page": 10, "text": "(3) Gains from the alienation of ships or aircraft operated in\n international traffic, boats engaged in inland waterways transport\nor movable property pertaining to the operation of such ships,\naircraft or boats, shall be taxable only in the Contracting State in\nwhich the place of effective management of the enterprise is\n situated." }, "pages": [ 10 ], "text": "(3) Gains from the alienation of ships or aircraft operated in\n international traffic, boats engaged in inland waterways transport\nor movable property pertaining to the operation of such ships,\naircraft or boats, shall be taxable only in the Contracting State in\nwhich the place of effective management of the enterprise is\n situated." }, { "id": "p-4", "original": { "id": "p-4", "source_lines": [ "p10-l032", "p10-l034", "p10-l036", "p10-l038", "p10-l040", "p10-l042" ], "source_marker": "4", "source_page": 10, "text": "(4) Gains derived by a resident of a Contracting State from\nthe alienation of shares and similar rights in a company, other\nthan shares quoted on a stock exchange, deriving more than\n50 per cent of their value, directly or indirectly, from immovable\nproperty situated in the other Contracting State, may be taxed in\nthat other State." }, "pages": [ 10 ], "text": "(4) Gains derived by a resident of a Contracting State from\nthe alienation of shares and similar rights in a company, other\nthan shares quoted on a stock exchange, deriving more than\n50 per cent of their value, directly or indirectly, from immovable\nproperty situated in the other Contracting State, may be taxed in\nthat other State." }, { "id": "p-5", "original": { "id": "p-5", "source_lines": [ "p10-l044", "p10-l046", "p10-l048" ], "source_marker": "5", "source_page": 10, "text": "(5) Gains from the alienation of any property, other than that\nreferred to in paragraphs 1, 2, 3 and 4, shall be taxable only in\nthe Contracting State of which the alienator is a resident." }, "pages": [ 10 ], "text": "(5) Gains from the alienation of any property, other than that\nreferred to in paragraphs 1, 2, 3 and 4, shall be taxable only in\nthe Contracting State of which the alienator is a resident." }, { "id": "p-6", "original": { "id": "p-6", "source_lines": [ "p10-l050", "p10-l052", "p10-l054", "p10-l056", "p10-l058", "p10-l060", "p10-l062", "p10-l064", "p10-l066", "p10-l068", "p10-l070" ], "source_marker": "6", "source_page": 10, "text": "(6) Where an individual was a resident of a Contracting State\nfor a period of 3 years or more and has become a resident of the\nother Contracting State, paragraph 5 shall not prevent the \nfirst-mentioned State from taxing under its domestic law an\namount that is effectively determined by reference to the capital\nappreciation of the shares in a company for the period of\n residence of that individual in the first-mentioned State. In such\ncase, the appreciation of capital by reference to which the\namount was taxed in the first-mentioned State shall not be\n included in the determination of the subsequent appreciation of\ncapital by the other State." }, "pages": [ 10 ], "text": "(6) Where an individual was a resident of a Contracting State\nfor a period of 3 years or more and has become a resident of the\nother Contracting State, paragraph 5 shall not prevent the \nfirst-mentioned State from taxing under its domestic law an\namount that is effectively determined by reference to the capital\nappreciation of the shares in a company for the period of\n residence of that individual in the first-mentioned State. In such\ncase, the appreciation of capital by reference to which the\namount was taxed in the first-mentioned State shall not be\n included in the determination of the subsequent appreciation of\ncapital by the other State." } ], "title": "Article 13\nCapital Gains" }, { "body_sha256": "0d4cc7f2e6c3417c3bff48889f466799b36fba9657b6e21e2ae8c71a5d47940a", "id": "article-14", "label": "14", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p10-l077", "p10-l079", "p10-l081", "p10-l083", "p10-l085", "p10-l087", "p10-l089" ], "source_marker": "1", "source_page": 10, "text": "(1) Subject to the provisions of Articles 15, 17,18 and 19,\nsalaries, wages and other similar remuneration derived by a\n resident of a Contracting State in respect of an employment shall\nbe taxable only in that State unless the employment is exercised\nin the other Contracting State. If the employment is so exercised,\nsuch remuneration as is derived therefrom may be taxed in that\nother State." }, "pages": [ 10 ], "text": "(1) Subject to the provisions of Articles 15, 17,18 and 19,\nsalaries, wages and other similar remuneration derived by a\n resident of a Contracting State in respect of an employment shall\nbe taxable only in that State unless the employment is exercised\nin the other Contracting State. If the employment is so exercised,\nsuch remuneration as is derived therefrom may be taxed in that\nother State." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p10-l091", "p10-l093", "p10-l095", "p10-l097", "p10-l099", "p10-l101", "p10-l103", "p10-l105", "p10-l107", "p10-l109", "p10-l112", "p10-l114" ], "source_marker": "2", "source_page": 10, "text": "(2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, remunera-\ntion derived by a resident of a Contracting State in respect of an\nemployment exercised in the other Contracting State shall be\ntaxable only in the first-mentioned State if:\na) the recipient is present in the other State for a period or\n periods not exceeding in the aggregate 183 days in any\ntwelve month period commencing or ending in the fiscal year\nconcerned, and\nb) the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who\nis not a resident of the other State, and\nc) the remuneration is not borne by a permanent establishment\nwhich the employer has in the other State." }, "pages": [ 10 ], "text": "(2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, remunera-\ntion derived by a resident of a Contracting State in respect of an\nemployment exercised in the other Contracting State shall be\ntaxable only in the first-mentioned State if:\na) the recipient is present in the other State for a period or\n periods not exceeding in the aggregate 183 days in any\ntwelve month period commencing or ending in the fiscal year\nconcerned, and\nb) the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who\nis not a resident of the other State, and\nc) the remuneration is not borne by a permanent establishment\nwhich the employer has in the other State." }, { "id": "p-3", "original": { "id": "p-3", "source_lines": [ "p10-l116", "p10-l118", "p10-l120", "p10-l122", "p10-l124", "p10-l126" ], "source_marker": "3", "source_page": 10, "text": "(3) Notwithstanding the preceding provisions of this Article,\nremuneration derived in respect of an employment exercised\naboard a ship or aircraft or boat operated in international traffic\nmay be taxed in the Contracting State in which the place of\n effective management of the enterprise which operates the ship,\naircraft or boat is situated." }, "pages": [ 10 ], "text": "(3) Notwithstanding the preceding provisions of this Article,\nremuneration derived in respect of an employment exercised\naboard a ship or aircraft or boat operated in international traffic\nmay be taxed in the Contracting State in which the place of\n effective management of the enterprise which operates the ship,\naircraft or boat is situated." } ], "title": "Article 14\nIncome from employment" }, { "body_sha256": "83f2ec83d4fa6cae645541df167f12bec750c25000aa53c667d78d3d136e0f54", "id": "article-15", "label": "15", "paragraphs": [ { "id": "p-unnumbered", "original": { "id": "p-unnumbered", "source_lines": [ "p11-l007", "p11-l009", "p11-l011", "p11-l013" ], "source_marker": null, "source_page": 11, "text": "Directors’ fees and other similar payments derived by a\n resident of a Contracting State in his capacity as a member of\nthe board of directors of a company which is a resident of the\nother Contracting State may be taxed in that other State." }, "pages": [ 11 ], "text": "Directors’ fees and other similar payments derived by a\n resident of a Contracting State in his capacity as a member of\nthe board of directors of a company which is a resident of the\nother Contracting State may be taxed in that other State." } ], "title": "Article 15\nDirectors’ fees" }, { "body_sha256": "e5108c7fc66dfc53a1ab35a8fa646701fd5ad998302b00662c1a37a937ccc89f", "id": "article-16", "label": "16", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p11-l020", "p11-l022", "p11-l024", "p11-l026", "p11-l028", "p11-l030" ], "source_marker": "1", "source_page": 11, "text": "(1) Notwithstanding the provisions of Articles 7 and 14,\n income derived by a resident of a Contracting State as an enter-\ntainer, such as a theatre, motion picture, radio or television\nartiste, or a musician, or as a sportsman, from his personal\n activities as such exercised in the other Contracting State, may\nbe taxed in that other State." }, "pages": [ 11 ], "text": "(1) Notwithstanding the provisions of Articles 7 and 14,\n income derived by a resident of a Contracting State as an enter-\ntainer, such as a theatre, motion picture, radio or television\nartiste, or a musician, or as a sportsman, from his personal\n activities as such exercised in the other Contracting State, may\nbe taxed in that other State." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p11-l032", "p11-l034", "p11-l036", "p11-l038", "p11-l040", "p11-l042" ], "source_marker": "2", "source_page": 11, "text": "(2) Where income in respect of personal activities exercised\nby an entertainer or a sportsman in his capacity as such accrues\nnot to the entertainer or sportsman himself but to another\n person, that income may, notwithstanding the provisions of\n Articles 7 and 14, be taxed in the Contracting State in which the\nactivities of the entertainer or sportsman are exercised." }, "pages": [ 11 ], "text": "(2) Where income in respect of personal activities exercised\nby an entertainer or a sportsman in his capacity as such accrues\nnot to the entertainer or sportsman himself but to another\n person, that income may, notwithstanding the provisions of\n Articles 7 and 14, be taxed in the Contracting State in which the\nactivities of the entertainer or sportsman are exercised." }, { "id": "p-3", "original": { "id": "p-3", "source_lines": [ "p11-l044", "p11-l046", "p11-l048", "p11-l050", "p11-l052", "p11-l054", "p11-l056", "p11-l058", "p11-l060" ], "source_marker": "3", "source_page": 11, "text": "(3) Paragraphs 1 and 2 shall not apply to income accruing\nfrom the exercise of activities by artistes or sportsmen in a Con-\ntracting State where the visit to that State is financed entirely or\nmainly from public funds of the other Contracting State, a “Land”,\na political subdivision or a local authority of a Contracting State\nor a “Land” or by an organisation which in that other State is\nrecognised as a charitable organisation. In such a case the\n income shall be taxed only in the Contracting State of which the\nindividual is a resident." }, "pages": [ 11 ], "text": "(3) Paragraphs 1 and 2 shall not apply to income accruing\nfrom the exercise of activities by artistes or sportsmen in a Con-\ntracting State where the visit to that State is financed entirely or\nmainly from public funds of the other Contracting State, a “Land”,\na political subdivision or a local authority of a Contracting State\nor a “Land” or by an organisation which in that other State is\nrecognised as a charitable organisation. In such a case the\n income shall be taxed only in the Contracting State of which the\nindividual is a resident." } ], "title": "Article 16\nArtistes and sportsmen" }, { "body_sha256": "111d8179d572ba8a30eb9d28d53c46a23583dd23aa8bafce3f4d76f621608607", "id": "article-17", "label": "17", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p11-l066", "p11-l068", "p11-l070", "p11-l072" ], "source_marker": "1", "source_page": 11, "text": "(1) Subject to the provisions of paragraph 2 of Article 18,\n pensions, other similar remuneration or annuities, arising in a\nContracting State and paid to a resident of the other Contracting\nState, shall be taxable only in that other State. " }, "pages": [ 11 ], "text": "(1) Subject to the provisions of paragraph 2 of Article 18,\n pensions, other similar remuneration or annuities, arising in a\nContracting State and paid to a resident of the other Contracting\nState, shall be taxable only in that other State. " }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p11-l075", "p11-l077", "p11-l079" ], "source_marker": "2", "source_page": 11, "text": "(2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, payments\nwhich are made in accordance with the social insurance legisla-\ntion of a Contracting State shall be taxable only in that State." }, "pages": [ 11 ], "text": "(2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, payments\nwhich are made in accordance with the social insurance legisla-\ntion of a Contracting State shall be taxable only in that State." }, { "id": "p-3", "original": { "id": "p-3", "source_lines": [ "p11-l081", "p11-l083", "p11-l085", "p11-l086", "p11-l088", "p11-l091", "p11-l093", "p11-l095", "p11-l097", "p11-l099", "p11-l101" ], "source_marker": "3", "source_page": 11, "text": "(3) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, such a\npension, similar remuneration or annuity arising in a Contracting\nState which is attributable in whole or in part to contributions\nwhich, for more than 12 years in that State,\na) did not form part of the taxable income from employment, or \nb) were tax-deductible, or\nc) were tax-relieved in some other way\nshall be taxable only in that State. This paragraph shall not apply\nif that State does not actually tax the pension, other similar\n remuneration or annuity, or if the 12-year condition is fulfilled in\nboth Contracting States." }, "pages": [ 11 ], "text": "(3) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, such a\npension, similar remuneration or annuity arising in a Contracting\nState which is attributable in whole or in part to contributions\nwhich, for more than 12 years in that State,\na) did not form part of the taxable income from employment, or \nb) were tax-deductible, or\nc) were tax-relieved in some other way\nshall be taxable only in that State. This paragraph shall not apply\nif that State does not actually tax the pension, other similar\n remuneration or annuity, or if the 12-year condition is fulfilled in\nboth Contracting States." }, { "id": "p-4", "original": { "id": "p-4", "source_lines": [ "p11-l104", "p11-l106", "p11-l108", "p11-l110", "p11-l112", "p11-l114", "p11-l116", "p11-l118" ], "source_marker": "4", "source_page": 11, "text": "(4) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, recurrent\nor non-recurrent payments made by one of the Contracting\nStates or a political subdivision thereof to a resident of the other\nContracting State as compensation for political persecution or\nfor an injury or damage sustained as a result of war (including\nrestitution payments) or of military or civil alternative service or\nof a crime, a vaccination or a similar event shall be taxable only\nin the first-mentioned State." }, "pages": [ 11 ], "text": "(4) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, recurrent\nor non-recurrent payments made by one of the Contracting\nStates or a political subdivision thereof to a resident of the other\nContracting State as compensation for political persecution or\nfor an injury or damage sustained as a result of war (including\nrestitution payments) or of military or civil alternative service or\nof a crime, a vaccination or a similar event shall be taxable only\nin the first-mentioned State." }, { "id": "p-5", "original": { "id": "p-5", "source_lines": [ "p11-l121", "p11-l123", "p12-l003", "p12-l005", "p12-l007" ], "source_marker": "5", "source_page": 11, "text": "(5) The term “annuities” means certain amounts payable\n periodically at stated times, for life or for a specified or ascertain-\nable period of time, under an obligation to make the payments\nin return for adequate and full consideration in money or \nmoney’s worth." }, "pages": [ 11 ], "text": "(5) The term “annuities” means certain amounts payable\n periodically at stated times, for life or for a specified or ascertain-\nable period of time, under an obligation to make the payments\nin return for adequate and full consideration in money or \nmoney’s worth." } ], "title": "Article 17\nPensions and annuities" }, { "body_sha256": "7340781dc2df5eea399c683349c02d83793e1260d2c73a09315306d453dde05c", "id": "article-18", "label": "18", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p12-l014", "p12-l016", "p12-l018", "p12-l020", "p12-l022", "p12-l024", "p12-l026", "p12-l028", "p12-l030", "p12-l033", "p12-l035", "p12-l037" ], "source_marker": "1", "source_page": 12, "text": "(1) Salaries, wages and other similar remuneration, paid by a\nContracting State, a “Land”, a political subdivision or a local\n authority of a Contracting State, or a “Land” to an individual in\nrespect of services rendered to that State, “Land”, political sub-\ndivision or local authority, shall be taxable only in that State.\nHowever, such salaries, wages and other similar remuneration\nshall be taxable only in the other Contracting State if the \nservices are rendered in that State and the individual is a \nresident of that State who:\na) is a national of that State; or\nb) did not become a resident of that State solely for the purpose\nof rendering the services." }, "pages": [ 12 ], "text": "(1) Salaries, wages and other similar remuneration, paid by a\nContracting State, a “Land”, a political subdivision or a local\n authority of a Contracting State, or a “Land” to an individual in\nrespect of services rendered to that State, “Land”, political sub-\ndivision or local authority, shall be taxable only in that State.\nHowever, such salaries, wages and other similar remuneration\nshall be taxable only in the other Contracting State if the \nservices are rendered in that State and the individual is a \nresident of that State who:\na) is a national of that State; or\nb) did not become a resident of that State solely for the purpose\nof rendering the services." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p12-l039", "p12-l041", "p12-l043", "p12-l045", "p12-l047", "p12-l049", "p12-l051", "p12-l053", "p12-l055" ], "source_marker": "2", "source_page": 12, "text": "(2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, pensions\nand other similar remuneration paid by, or out of funds created\nby, a Contracting State, a “Land” or a political subdivision or a\n local authority of a Contracting State or a “Land” to an individual\nin respect of services rendered to that State, “Land”, subdivision\nor authority shall be taxable only in that State. However, such\npensions and other similar remuneration shall be taxable only in\nthe other Contracting State if the individual is a resident of, and\na national of, that State." }, "pages": [ 12 ], "text": "(2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, pensions\nand other similar remuneration paid by, or out of funds created\nby, a Contracting State, a “Land” or a political subdivision or a\n local authority of a Contracting State or a “Land” to an individual\nin respect of services rendered to that State, “Land”, subdivision\nor authority shall be taxable only in that State. However, such\npensions and other similar remuneration shall be taxable only in\nthe other Contracting State if the individual is a resident of, and\na national of, that State." }, { "id": "p-3", "original": { "id": "p-3", "source_lines": [ "p12-l060", "p12-l062", "p12-l064", "p12-l066", "p12-l068" ], "source_marker": "3", "source_page": 12, "text": "(3) The provisions of Articles 14, 15, 16, and 17 shall apply to\nsalaries, wages, pensions and other similar remuneration in\n respect of services rendered in connection with a business\n carried on by a Contracting State, a “Land”, a political sub -\ndivision or a local authority of a Contracting State or a “Land”." }, "pages": [ 12 ], "text": "(3) The provisions of Articles 14, 15, 16, and 17 shall apply to\nsalaries, wages, pensions and other similar remuneration in\n respect of services rendered in connection with a business\n carried on by a Contracting State, a “Land”, a political sub -\ndivision or a local authority of a Contracting State or a “Land”." }, { "id": "p-4", "original": { "id": "p-4", "source_lines": [ "p12-l070", "p12-l072", "p12-l074", "p12-l076", "p12-l078", "p12-l080", "p12-l082" ], "source_marker": "4", "source_page": 12, "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall likewise apply\nin respect of remuneration paid by or on behalf of the Goethe\n Institute or the German Academic Exchange Service (Deutscher\nAkademischer Austauschdienst). Corresponding treatment of the\nremuneration of other comparable institutions of the Contracting\nStates may be arranged by the competent authorities by mutual\nagreement." }, "pages": [ 12 ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall likewise apply\nin respect of remuneration paid by or on behalf of the Goethe\n Institute or the German Academic Exchange Service (Deutscher\nAkademischer Austauschdienst). Corresponding treatment of the\nremuneration of other comparable institutions of the Contracting\nStates may be arranged by the competent authorities by mutual\nagreement." } ], "title": "Article 18\nGovernment service" }, { "body_sha256": "2537a90d82b902398198149e35081218da0c79d667eeb93159b01429b668600b", "id": "article-19", "label": "19", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p12-l088", "p12-l090", "p12-l092", "p12-l094", "p12-l096", "p12-l098", "p12-l100", "p12-l102", "p12-l104", "p12-l106" ], "source_marker": "1", "source_page": 12, "text": "(1) An individual who visits a Contracting State at the invitation\nof that State or of a university, college, school, museum or \nother cultural institution of that State or under an official\n programme of cultural exchange for a period not exceeding two\nyears solely for the purpose of teaching, giving lectures or\n carrying out research at such institution and who is, or was\n immediately before that visit, a resident of the other Contracting\nState shall be exempt from tax in the first-mentioned State on his\nremuneration for such activity, provided that such remuneration\nis derived by him from the other Contracting State." }, "pages": [ 12 ], "text": "(1) An individual who visits a Contracting State at the invitation\nof that State or of a university, college, school, museum or \nother cultural institution of that State or under an official\n programme of cultural exchange for a period not exceeding two\nyears solely for the purpose of teaching, giving lectures or\n carrying out research at such institution and who is, or was\n immediately before that visit, a resident of the other Contracting\nState shall be exempt from tax in the first-mentioned State on his\nremuneration for such activity, provided that such remuneration\nis derived by him from the other Contracting State." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p12-l111", "p12-l113", "p12-l115", "p12-l117", "p12-l119", "p12-l121", "p12-l123" ], "source_marker": "2", "source_page": 12, "text": "(2) Payments which a student or business apprentice who is\nor was immediately before visiting a Contracting State a resident\nof the other Contracting State and who is present in the first-\nmentioned State solely for the purpose of his education or\n training receives for the purpose of his maintenance, education\nor training shall not be taxed in that State, provided that such\npayments arise from sources outside that State." }, "pages": [ 12 ], "text": "(2) Payments which a student or business apprentice who is\nor was immediately before visiting a Contracting State a resident\nof the other Contracting State and who is present in the first-\nmentioned State solely for the purpose of his education or\n training receives for the purpose of his maintenance, education\nor training shall not be taxed in that State, provided that such\npayments arise from sources outside that State." } ], "title": "Article 19\nVisiting Professors, Teachers and Students" }, { "body_sha256": "4ef774458dfd10d329dba12f4ca6495a521b599ccc1994286435034b7c4702e8", "id": "article-20", "label": "20", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p13-l007", "p13-l009", "p13-l011" ], "source_marker": "1", "source_page": 13, "text": "(1) Items of income of a resident of a Contracting State,\n wherever arising, not dealt with in the foregoing Articles of this\nAgreement shall be taxable only in that State." }, "pages": [ 13 ], "text": "(1) Items of income of a resident of a Contracting State,\n wherever arising, not dealt with in the foregoing Articles of this\nAgreement shall be taxable only in that State." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p13-l014", "p13-l016", "p13-l018", "p13-l020", "p13-l022", "p13-l024", "p13-l026", "p13-l028" ], "source_marker": "2", "source_page": 13, "text": "(2) The provisions of paragraph 1 shall not apply to income,\nother than income from immovable property as defined in\n paragraph 2 of Article 6, if the beneficial owner of the income,\nbeing a resident of a Contracting State, carries on business in\nthe other Contracting State through a permanent establishment\nsituated therein and the right or property in respect of which the\nincome is paid is effectively connected with such permanent es-\ntablishment. In such case the provisions of Article 7 shall apply." }, "pages": [ 13 ], "text": "(2) The provisions of paragraph 1 shall not apply to income,\nother than income from immovable property as defined in\n paragraph 2 of Article 6, if the beneficial owner of the income,\nbeing a resident of a Contracting State, carries on business in\nthe other Contracting State through a permanent establishment\nsituated therein and the right or property in respect of which the\nincome is paid is effectively connected with such permanent es-\ntablishment. In such case the provisions of Article 7 shall apply." }, { "id": "p-3", "original": { "id": "p-3", "source_lines": [ "p13-l030", "p13-l032", "p13-l034", "p13-l036", "p13-l038", "p13-l040", "p13-l042", "p13-l044", "p13-l046", "p13-l048" ], "source_marker": "3", "source_page": 13, "text": "(3) Where, by reason of a special relationship between the\nperson referred to in paragraph 1 and some other person, or\n between both of them and some third person, the amount of the\nincome referred to in paragraph 1 exceeds the amount (if any)\nwhich would have been agreed upon between them in the\n absence of such a relationship, the provisions of this Article shall\napply only to the last mentioned amount. In such a case, the\n excess part of the income shall remain taxable according to the\nlaws of each Contracting State, due regard being had to the\n other applicable provisions of this Agreement." }, "pages": [ 13 ], "text": "(3) Where, by reason of a special relationship between the\nperson referred to in paragraph 1 and some other person, or\n between both of them and some third person, the amount of the\nincome referred to in paragraph 1 exceeds the amount (if any)\nwhich would have been agreed upon between them in the\n absence of such a relationship, the provisions of this Article shall\napply only to the last mentioned amount. In such a case, the\n excess part of the income shall remain taxable according to the\nlaws of each Contracting State, due regard being had to the\n other applicable provisions of this Agreement." } ], "title": "Article 20\nOther income" }, { "body_sha256": "06b77e48c5b837b81b126a9af0ef73c8ea647280a898355c4489cddb7f4f4fb1", "id": "article-21", "label": "21", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p13-l054", "p13-l056", "p13-l058", "p13-l060" ], "source_marker": "1", "source_page": 13, "text": "(1) Capital represented by immovable property referred to\nin Article 6, owned by a resident of a Contracting State and \nsituated in the other Contracting State, may be taxed in that \nother State." }, "pages": [ 13 ], "text": "(1) Capital represented by immovable property referred to\nin Article 6, owned by a resident of a Contracting State and \nsituated in the other Contracting State, may be taxed in that \nother State." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p13-l062", "p13-l064", "p13-l066", "p13-l068" ], "source_marker": "2", "source_page": 13, "text": "(2) Capital represented by movable property forming part of\nthe business property of a permanent establishment which an\nenterprise of a Contracting State has in the other Contracting\nState may be taxed in that other State." }, "pages": [ 13 ], "text": "(2) Capital represented by movable property forming part of\nthe business property of a permanent establishment which an\nenterprise of a Contracting State has in the other Contracting\nState may be taxed in that other State." }, { "id": "p-3", "original": { "id": "p-3", "source_lines": [ "p13-l070", "p13-l072", "p13-l074", "p13-l076", "p13-l078", "p13-l080" ], "source_marker": "3", "source_page": 13, "text": "(3) Capital represented by ships and aircraft operated in inter-\nnational traffic, and by boats engaged in inland waterways trans-\nport, and by movable property pertaining to the operation of such\nships and aircraft and boats, shall be taxable only in the\n Contracting State in which the place of effective management of\nthe enterprise is situated." }, "pages": [ 13 ], "text": "(3) Capital represented by ships and aircraft operated in inter-\nnational traffic, and by boats engaged in inland waterways trans-\nport, and by movable property pertaining to the operation of such\nships and aircraft and boats, shall be taxable only in the\n Contracting State in which the place of effective management of\nthe enterprise is situated." }, { "id": "p-4", "original": { "id": "p-4", "source_lines": [ "p13-l082", "p13-l084" ], "source_marker": "4", "source_page": 13, "text": "(4) All other elements of capital of a resident of a Contracting\nState shall be taxable only in that State." }, "pages": [ 13 ], "text": "(4) All other elements of capital of a resident of a Contracting\nState shall be taxable only in that State." } ], "title": "Article 21\nCapital" }, { "body_sha256": "ead1c1c18221051561eae983befb3984396fceb0764d316e995fee340e4557d0", "id": "article-22", "label": "22", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p13-l091", "p13-l093", "p13-l095", "p13-l097", "p13-l099", "p13-l101" ], "source_marker": "1", "source_page": 13, "text": "(1) The provisions of this Article shall apply notwithstanding\nany other provision of this Agreement where activities (in this\n Article called “relevant activities”) are carried on offshore in\n connection with the exploration or exploitation of the sea bed\nand subsoil and their natural resources situated in a Contracting\nState." }, "pages": [ 13 ], "text": "(1) The provisions of this Article shall apply notwithstanding\nany other provision of this Agreement where activities (in this\n Article called “relevant activities”) are carried on offshore in\n connection with the exploration or exploitation of the sea bed\nand subsoil and their natural resources situated in a Contracting\nState." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p13-l103", "p13-l105", "p13-l107", "p13-l109", "p13-l111" ], "source_marker": "2", "source_page": 13, "text": "(2) An enterprise of a Contracting State which carries on\n relevant activities in the other Contracting State shall, subject to\nparagraph 3 of this Article, be deemed to be carrying on \nbusiness in that other State through a permanent establishment\nsituated therein." }, "pages": [ 13 ], "text": "(2) An enterprise of a Contracting State which carries on\n relevant activities in the other Contracting State shall, subject to\nparagraph 3 of this Article, be deemed to be carrying on \nbusiness in that other State through a permanent establishment\nsituated therein." }, { "id": "p-3", "original": { "id": "p-3", "source_lines": [ "p13-l113", "p13-l115", "p13-l117", "p13-l119", "p13-l121", "p13-l123", "p14-l003", "p14-l005", "p14-l007" ], "source_marker": "3", "source_page": 13, "text": "(3) The provisions of paragraph 2 shall not apply where the\nactivities referred to in paragraph 1 are carried on in the areas\nspecified in that paragraph for a period not exceeding a total of:\na) in the case of activities in connection with exploration,\n90 days in any period of twelve months commencing or\n ending in the fiscal year concerned; and\nb) in the case of activities in connection with exploitation,\n30 days in any period of twelve months commencing or\n ending in the fiscal year concerned." }, "pages": [ 13 ], "text": "(3) The provisions of paragraph 2 shall not apply where the\nactivities referred to in paragraph 1 are carried on in the areas\nspecified in that paragraph for a period not exceeding a total of:\na) in the case of activities in connection with exploration,\n90 days in any period of twelve months commencing or\n ending in the fiscal year concerned; and\nb) in the case of activities in connection with exploitation,\n30 days in any period of twelve months commencing or\n ending in the fiscal year concerned." }, { "id": "p-4", "original": { "id": "p-4", "source_lines": [ "p14-l011", "p14-l013", "p14-l015", "p14-l017", "p14-l019" ], "source_marker": "4", "source_page": 14, "text": "(4) Salaries, wages and similar remuneration derived by a\n resident of a Contracting State in respect of an employment\n connected with relevant activities in the other Contracting State\nmay, to the extent that the duties are performed offshore in that\nother State, be taxed in that other State." }, "pages": [ 14 ], "text": "(4) Salaries, wages and similar remuneration derived by a\n resident of a Contracting State in respect of an employment\n connected with relevant activities in the other Contracting State\nmay, to the extent that the duties are performed offshore in that\nother State, be taxed in that other State." }, { "id": "p-5", "original": { "id": "p-5", "source_lines": [ "p14-l022", "p14-l024", "p14-l026", "p14-l028", "p14-l030", "p14-l032", "p14-l034", "p14-l036", "p14-l038", "p14-l040", "p14-l042" ], "source_marker": "5", "source_page": 14, "text": "(5) Gains derived by a resident of a Contracting State from the\nalienation of:\na) exploration or exploitation rights; or\nb) shares (or comparable instruments) deriving their value or the\ngreater part of their value directly or indirectly from such\nrights,\nmay be taxed in that other State. In this paragraph “exploration or\nexploitation rights” mean rights to assets to be produced by the\nexploration or exploitation of the seabed or subsoil or their nat-\nural resources in the other Contracting State, including rights to\ninterests in or to the benefit of such assets." }, "pages": [ 14 ], "text": "(5) Gains derived by a resident of a Contracting State from the\nalienation of:\na) exploration or exploitation rights; or\nb) shares (or comparable instruments) deriving their value or the\ngreater part of their value directly or indirectly from such\nrights,\nmay be taxed in that other State. In this paragraph “exploration or\nexploitation rights” mean rights to assets to be produced by the\nexploration or exploitation of the seabed or subsoil or their nat-\nural resources in the other Contracting State, including rights to\ninterests in or to the benefit of such assets." } ], "title": "Article 22\nMiscellaneous rules applicable to certain offshore activities" }, { "body_sha256": "ffa1f5ceab7904e4cb0792564df17f6b45d388b2a03a3e08f1c540739f70c9cf", "id": "article-23", "label": "23", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p14-l050", "p14-l052", "p14-l054", "p14-l056", "p14-l059", "p14-l061", "p14-l063", "p14-l065", "p14-l067", "p14-l069", "p14-l071", "p14-l073", "p14-l076", "p14-l078", "p14-l080", "p14-l082", "p14-l084", "p14-l086", "p14-l088", "p14-l090", "p14-l093", "p14-l095", "p14-l097", "p14-l099", "p14-l101", "p14-l103", "p14-l105", "p14-l107", "p14-l108" ], "source_marker": "1", "source_page": 14, "text": "(1) Subject to the provisions of the laws of Ireland regarding\nthe allowance as a credit against Irish tax of tax payable in a\n territory outside Ireland (which shall not affect the general\n principle hereof):\na) German tax payable under the laws of Germany and in\n accordance with this Agreement, whether directly or by\n deduction, on profits, income or capital gains from sources\nwithin Germany (excluding in the case of a dividend tax\npayable in respect of the profits out of which the dividend is\npaid) shall be allowed as a credit against any Irish tax\n computed by reference to the same profits, income or \ncapital gains by reference to which German tax is computed;\nb) in the case of a dividend paid by a company which is a resi-\ndent of Germany to a company which is a resident of Ireland\nand which controls directly or indirectly 5 per cent or more of\nthe voting power in the company paying the dividend, the\ncredit shall take into account (in addition to any German tax\ncreditable under the provisions of subparagraph a)) German\ntax payable by the company in respect of the profits out of\nwhich such dividend is paid;\nc) for the purposes of sub-paragraphs a) and b) profits, income\nand capital gains owned by a resident of Ireland which may\nbe taxed in Germany in accordance with this Agreement shall\nbe deemed to be derived from sources in Germany;\nd) where in accordance with any provision of the Agreement in-\ncome derived by a resident of Ireland is exempt from Irish tax,\nIreland may nevertheless, in calculating the amount of tax on\nthe remaining income of such resident, take into account the\nexempted income." }, "pages": [ 14 ], "text": "(1) Subject to the provisions of the laws of Ireland regarding\nthe allowance as a credit against Irish tax of tax payable in a\n territory outside Ireland (which shall not affect the general\n principle hereof):\na) German tax payable under the laws of Germany and in\n accordance with this Agreement, whether directly or by\n deduction, on profits, income or capital gains from sources\nwithin Germany (excluding in the case of a dividend tax\npayable in respect of the profits out of which the dividend is\npaid) shall be allowed as a credit against any Irish tax\n computed by reference to the same profits, income or \ncapital gains by reference to which German tax is computed;\nb) in the case of a dividend paid by a company which is a resi-\ndent of Germany to a company which is a resident of Ireland\nand which controls directly or indirectly 5 per cent or more of\nthe voting power in the company paying the dividend, the\ncredit shall take into account (in addition to any German tax\ncreditable under the provisions of subparagraph a)) German\ntax payable by the company in respect of the profits out of\nwhich such dividend is paid;\nc) for the purposes of sub-paragraphs a) and b) profits, income\nand capital gains owned by a resident of Ireland which may\nbe taxed in Germany in accordance with this Agreement shall\nbe deemed to be derived from sources in Germany;\nd) where in accordance with any provision of the Agreement in-\ncome derived by a resident of Ireland is exempt from Irish tax,\nIreland may nevertheless, in calculating the amount of tax on\nthe remaining income of such resident, take into account the\nexempted income." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p14-l110", "p14-l112", "p14-l114", "p14-l116", "p14-l118", "p14-l120", "p14-l122", "p15-l003", "p15-l005", "p15-l007", "p15-l009", "p15-l011", "p15-l013", "p15-l015", "p15-l017", "p15-l019", "p15-l021", "p15-l023", "p15-l025", "p15-l027", "p15-l029", "p15-l031", "p15-l033", "p15-l035", "p15-l038", "p15-l040", "p15-l042", "p15-l044", "p15-l046", "p15-l048", "p15-l050", "p15-l052", "p15-l054", "p15-l056", "p15-l058", "p15-l060", "p15-l062", "p15-l064", "p15-l066", "p15-l068", "p15-l070", "p15-l072", "p15-l074", "p15-l076", "p15-l078", "p15-l080", "p15-l082", "p15-l083", "p15-l085", "p15-l087", "p15-l089", "p15-l091", "p15-l093", "p15-l095", "p15-l097", "p15-l099", "p15-l101", "p15-l103", "p15-l105", "p15-l107", "p15-l109", "p15-l111", "p15-l113", "p15-l116", "p15-l118", "p15-l120", "p15-l122", "p15-l124", "p15-l126", "p15-l128" ], "source_marker": "2", "source_page": 14, "text": "(2) Tax shall be determined in the case of a resident of\n Germany as follows:\na) There shall be exempted from the assessment basis of the\nGerman tax any item of income arising in Ireland and any item\nof capital situated within Ireland which, according to this\nAgreement, is actually taxed in Ireland and is not dealt with in\nsub-paragraph b).\nIn the case of items of income from dividends the preceding\nprovision shall apply only to such dividends as are paid to a\ncompany (not including partnerships) being a resident of\n Germany by a company being a resident of Ireland at least\n10 per cent of the capital of which is owned directly by the\nGerman company and which were not deducted when\n determining the profits of the company distributing these\n dividends. \nThere shall be exempted from the assessment basis of the\ntaxes on capital any shareholding the dividends of which, if\npaid, would be exempted according to the foregoing\n sentences.\nb) Subject to the provisions of German tax law regarding credit\nfor foreign tax, there shall be allowed as a credit against\n German tax payable in respect of the following items of\n income Irish tax paid under the laws of Ireland and in\n accordance with this Agreement:\naa) dividends not dealt with in sub-paragraph a);\nbb) items of income that may be taxed in Ireland according\nto paragraph 4 of Article 13 (Capital gains);\ncc) directors’ fees; \ndd) items of income that may be taxed in Ireland according\nto Article 16 (Artistes and sportsmen).\nc) The provisions of sub-paragraph b) shall apply instead of the\nprovisions of sub-paragraph a) to items of income as defined\nin Articles 7 and 10 and to the assets from which such in-\ncome is derived if the resident of Germany does not prove\nthat the gross income of the permanent establishment in the\nbusiness year in which the profit has been realised or of the\ncompany resident in Ireland in the business year for which\nthe dividends were paid was derived exclusively or almost\nexclusively from activities within the meaning of paragraph 1\nof section 8 of the German Law on External Tax Relations\n(Außensteuergesetz); the same shall apply to immovable\nproperty used by a permanent establishment and to income\nfrom this immovable property of the permanent establish-\nment (paragraph 4 of Article 6) and to profits from the alien-\nation of such immovable property (paragraph 1 of Article 13)\nand of the movable property forming part of the business\nproperty of the permanent establishment (paragraph 2 of\n Article 13). \nd) Germany, however, retains the right to take into account in\nthe determination of its rate of tax the items of income and\ncapital, which are under the provisions of this Agreement\n exempted from German tax.\ne) Notwithstanding the provisions of sub-paragraph a) double\ntaxation shall be avoided by allowing a tax credit as laid down\nin sub-paragraph b)\naa) if in the Contracting States items of income or capital\nare placed under different provisions of this Agreement\nor attributed to different persons (except pursuant to\n Article 9) and this conflict cannot be settled by a\n procedure in accordance with paragraph 3 of Article 26\nand if as a result of this difference in placement or\n attribution the relevant income or capital would remain\nuntaxed or be taxed lower than without this conflict or\nbb) if after due consultation with the competent authority of\nIreland, Germany notifies Ireland through diplomatic\nchannels of other items of income to which it intends\nto apply the provisions of sub-paragraph b). Double\n taxation is then avoided for the notified income by\n allowing a tax credit from the first day of the calendar\nyear, following that in which the notification was made." }, "pages": [ 14 ], "text": "(2) Tax shall be determined in the case of a resident of\n Germany as follows:\na) There shall be exempted from the assessment basis of the\nGerman tax any item of income arising in Ireland and any item\nof capital situated within Ireland which, according to this\nAgreement, is actually taxed in Ireland and is not dealt with in\nsub-paragraph b).\nIn the case of items of income from dividends the preceding\nprovision shall apply only to such dividends as are paid to a\ncompany (not including partnerships) being a resident of\n Germany by a company being a resident of Ireland at least\n10 per cent of the capital of which is owned directly by the\nGerman company and which were not deducted when\n determining the profits of the company distributing these\n dividends. \nThere shall be exempted from the assessment basis of the\ntaxes on capital any shareholding the dividends of which, if\npaid, would be exempted according to the foregoing\n sentences.\nb) Subject to the provisions of German tax law regarding credit\nfor foreign tax, there shall be allowed as a credit against\n German tax payable in respect of the following items of\n income Irish tax paid under the laws of Ireland and in\n accordance with this Agreement:\naa) dividends not dealt with in sub-paragraph a);\nbb) items of income that may be taxed in Ireland according\nto paragraph 4 of Article 13 (Capital gains);\ncc) directors’ fees; \ndd) items of income that may be taxed in Ireland according\nto Article 16 (Artistes and sportsmen).\nc) The provisions of sub-paragraph b) shall apply instead of the\nprovisions of sub-paragraph a) to items of income as defined\nin Articles 7 and 10 and to the assets from which such in-\ncome is derived if the resident of Germany does not prove\nthat the gross income of the permanent establishment in the\nbusiness year in which the profit has been realised or of the\ncompany resident in Ireland in the business year for which\nthe dividends were paid was derived exclusively or almost\nexclusively from activities within the meaning of paragraph 1\nof section 8 of the German Law on External Tax Relations\n(Außensteuergesetz); the same shall apply to immovable\nproperty used by a permanent establishment and to income\nfrom this immovable property of the permanent establish-\nment (paragraph 4 of Article 6) and to profits from the alien-\nation of such immovable property (paragraph 1 of Article 13)\nand of the movable property forming part of the business\nproperty of the permanent establishment (paragraph 2 of\n Article 13). \nd) Germany, however, retains the right to take into account in\nthe determination of its rate of tax the items of income and\ncapital, which are under the provisions of this Agreement\n exempted from German tax.\ne) Notwithstanding the provisions of sub-paragraph a) double\ntaxation shall be avoided by allowing a tax credit as laid down\nin sub-paragraph b)\naa) if in the Contracting States items of income or capital\nare placed under different provisions of this Agreement\nor attributed to different persons (except pursuant to\n Article 9) and this conflict cannot be settled by a\n procedure in accordance with paragraph 3 of Article 26\nand if as a result of this difference in placement or\n attribution the relevant income or capital would remain\nuntaxed or be taxed lower than without this conflict or\nbb) if after due consultation with the competent authority of\nIreland, Germany notifies Ireland through diplomatic\nchannels of other items of income to which it intends\nto apply the provisions of sub-paragraph b). Double\n taxation is then avoided for the notified income by\n allowing a tax credit from the first day of the calendar\nyear, following that in which the notification was made." } ], "title": "Article 23\nElimination of double taxation" }, { "body_sha256": "8ff316e0e0e2f1d16ad4c8b3ed46677de102622650e54b5546f4e466a1b7d9fe", "id": "article-24", "label": "24", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p16-l007", "p16-l009", "p16-l011", "p16-l013", "p16-l015", "p16-l017", "p16-l019", "p16-l021", "p16-l023" ], "source_marker": "1", "source_page": 16, "text": "(1) Nationals of a Contracting State shall not be subjected in\nthe other Contracting State to any taxation or any requirement\nconnected therewith, which is other or more burdensome than\nthe taxation and connected requirements to which nationals of\nthat other State in the same circumstances, in particular with\n respect to residence, are or may be subjected. This provision\nshall, notwithstanding the provisions of Article 1, also apply to\npersons who are not residents of one or both of the Contracting\nStates." }, "pages": [ 16 ], "text": "(1) Nationals of a Contracting State shall not be subjected in\nthe other Contracting State to any taxation or any requirement\nconnected therewith, which is other or more burdensome than\nthe taxation and connected requirements to which nationals of\nthat other State in the same circumstances, in particular with\n respect to residence, are or may be subjected. This provision\nshall, notwithstanding the provisions of Article 1, also apply to\npersons who are not residents of one or both of the Contracting\nStates." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p16-l025", "p16-l027", "p16-l029", "p16-l031", "p16-l033", "p16-l035" ], "source_marker": "2", "source_page": 16, "text": "(2) Stateless persons who are residents of a Contracting State\nshall not be subjected in either Contracting State to any taxation\nor any requirement connected therewith, which is other or\nmore burdensome than the taxation and connected requirements\nto which nationals of the State concerned in the same circum-\nstances are or may be subjected." }, "pages": [ 16 ], "text": "(2) Stateless persons who are residents of a Contracting State\nshall not be subjected in either Contracting State to any taxation\nor any requirement connected therewith, which is other or\nmore burdensome than the taxation and connected requirements\nto which nationals of the State concerned in the same circum-\nstances are or may be subjected." }, { "id": "p-3", "original": { "id": "p-3", "source_lines": [ "p16-l038", "p16-l040", "p16-l042", "p16-l044", "p16-l046", "p16-l048", "p16-l050", "p16-l052", "p16-l054" ], "source_marker": "3", "source_page": 16, "text": "(3) The taxation on a permanent establishment which an en-\nterprise of a Contracting State has in the other Contracting State\nshall not be less favourably levied in that other State than the\n taxation levied on enterprises of that other State carrying on the\nsame activities. This provision shall not be construed as obliging\na Contracting State to grant to residents of the other Contracting\nState any personal allowances, reliefs and reductions for taxa-\ntion purposes on account of civil status or family responsibilities\nwhich it grants to its own residents." }, "pages": [ 16 ], "text": "(3) The taxation on a permanent establishment which an en-\nterprise of a Contracting State has in the other Contracting State\nshall not be less favourably levied in that other State than the\n taxation levied on enterprises of that other State carrying on the\nsame activities. This provision shall not be construed as obliging\na Contracting State to grant to residents of the other Contracting\nState any personal allowances, reliefs and reductions for taxa-\ntion purposes on account of civil status or family responsibilities\nwhich it grants to its own residents." }, { "id": "p-4", "original": { "id": "p-4", "source_lines": [ "p16-l057", "p16-l059", "p16-l061", "p16-l063", "p16-l065", "p16-l067", "p16-l069", "p16-l071", "p16-l073", "p16-l075", "p16-l077", "p16-l079" ], "source_marker": "4", "source_page": 16, "text": "(4) Except where the provisions of paragraph 1 of Article 9,\nparagraph 4 of Article 11, or paragraph 5 of Article 12, apply,\n interest, royalties and other disbursements paid by an enterprise\nof a Contracting State to a resident of the other Contracting State\nshall, for the purpose of determining the taxable profits of\nsuch enterprise, be deductible under the same conditions as if\nthey had been paid to a resident of the first-mentioned State.\nSimilarly, any debts of an enterprise of a Contracting State to a\nresident of the other Contracting State shall, for the purpose of\ndetermining the taxable capital of such enterprise, be deductible\nunder the same conditions as if they had been contracted to a\nresident of the first-mentioned State." }, "pages": [ 16 ], "text": "(4) Except where the provisions of paragraph 1 of Article 9,\nparagraph 4 of Article 11, or paragraph 5 of Article 12, apply,\n interest, royalties and other disbursements paid by an enterprise\nof a Contracting State to a resident of the other Contracting State\nshall, for the purpose of determining the taxable profits of\nsuch enterprise, be deductible under the same conditions as if\nthey had been paid to a resident of the first-mentioned State.\nSimilarly, any debts of an enterprise of a Contracting State to a\nresident of the other Contracting State shall, for the purpose of\ndetermining the taxable capital of such enterprise, be deductible\nunder the same conditions as if they had been contracted to a\nresident of the first-mentioned State." }, { "id": "p-5", "original": { "id": "p-5", "source_lines": [ "p16-l082", "p16-l084", "p16-l086", "p16-l088", "p16-l090", "p16-l092", "p16-l094", "p16-l096" ], "source_marker": "5", "source_page": 16, "text": "(5) Enterprises of a Contracting State, the capital of which is\nwholly or partly owned or controlled, directly or indirectly, by one\nor more residents of the other Contracting State, shall not be\nsubjected in the first-mentioned State to any taxation or any\n requirement connected therewith which is other or more \nburdensome than the taxation and connected requirements to\nwhich other similar enterprises of the first-mentioned State are\nor may be subjected." }, "pages": [ 16 ], "text": "(5) Enterprises of a Contracting State, the capital of which is\nwholly or partly owned or controlled, directly or indirectly, by one\nor more residents of the other Contracting State, shall not be\nsubjected in the first-mentioned State to any taxation or any\n requirement connected therewith which is other or more \nburdensome than the taxation and connected requirements to\nwhich other similar enterprises of the first-mentioned State are\nor may be subjected." }, { "id": "p-6", "original": { "id": "p-6", "source_lines": [ "p16-l100", "p16-l102" ], "source_marker": "6", "source_page": 16, "text": "(6) The provisions of this Article shall, notwithstanding the pro-\nvisions of Article 2, apply to taxes of every kind and description." }, "pages": [ 16 ], "text": "(6) The provisions of this Article shall, notwithstanding the pro-\nvisions of Article 2, apply to taxes of every kind and description." } ], "title": "Article 24\nNon-discrimination" }, { "body_sha256": "fa16b357ceed4b742addab5ee9b9c13bfdb39eb3a0521c4d6b860ce9a9e1eefc", "id": "article-25", "label": "25", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p16-l108", "p16-l110", "p16-l112", "p16-l114", "p16-l116", "p16-l118", "p16-l120", "p16-l122", "p16-l124", "p16-l126" ], "source_marker": "1", "source_page": 16, "text": "(1) Where a person considers that the actions of one or both\nof the Contracting States result or will result for him in taxation\nnot in accordance with the provisions of this Agreement, he may,\nirrespective of the remedies provided by the domestic law of\nthose States, present his case to the competent authority of the\nContracting State of which he is a resident or, if his case comes\nunder paragraph 1 of Article 24 to that of the Contracting State of\nwhich he is a national. The case must be presented within three\nyears from the first notification of the action resulting in taxation\nnot in accordance with the provisions of the Agreement." }, "pages": [ 16 ], "text": "(1) Where a person considers that the actions of one or both\nof the Contracting States result or will result for him in taxation\nnot in accordance with the provisions of this Agreement, he may,\nirrespective of the remedies provided by the domestic law of\nthose States, present his case to the competent authority of the\nContracting State of which he is a resident or, if his case comes\nunder paragraph 1 of Article 24 to that of the Contracting State of\nwhich he is a national. The case must be presented within three\nyears from the first notification of the action resulting in taxation\nnot in accordance with the provisions of the Agreement." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p17-l003", "p17-l005", "p17-l007", "p17-l009", "p17-l011", "p17-l013", "p17-l015", "p17-l017" ], "source_marker": "2", "source_page": 17, "text": "(2) The competent authority shall endeavour, if the objection\nappears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at a\nsatisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement\nwith the competent authority of the other Contracting State, with\na view to the avoidance of taxation which is not in accordance\nwith the Agreement. Any agreement reached shall be im-\nplemented notwithstanding any time limits in the domestic law\nof the Contracting States." }, "pages": [ 17 ], "text": "(2) The competent authority shall endeavour, if the objection\nappears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at a\nsatisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement\nwith the competent authority of the other Contracting State, with\na view to the avoidance of taxation which is not in accordance\nwith the Agreement. Any agreement reached shall be im-\nplemented notwithstanding any time limits in the domestic law\nof the Contracting States." }, { "id": "p-3", "original": { "id": "p-3", "source_lines": [ "p17-l019", "p17-l021", "p17-l023", "p17-l025", "p17-l027" ], "source_marker": "3", "source_page": 17, "text": "(3) The competent authorities of the Contracting States shall\nendeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or\ndoubts arising as to the interpretation or application of the\n Agreement. They may also consult together for the elimination of\ndouble taxation in cases not provided for in the Agreement." }, "pages": [ 17 ], "text": "(3) The competent authorities of the Contracting States shall\nendeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or\ndoubts arising as to the interpretation or application of the\n Agreement. They may also consult together for the elimination of\ndouble taxation in cases not provided for in the Agreement." }, { "id": "p-4", "original": { "id": "p-4", "source_lines": [ "p17-l030", "p17-l032", "p17-l034" ], "source_marker": "4", "source_page": 17, "text": "(4) The competent authorities of the Contracting States\nmay communicate with each other directly for the purpose of \nreaching an agreement in the sense of the preceding paragraphs." }, "pages": [ 17 ], "text": "(4) The competent authorities of the Contracting States\nmay communicate with each other directly for the purpose of \nreaching an agreement in the sense of the preceding paragraphs." } ], "title": "Article 25\nMutual agreement procedure" }, { "body_sha256": "a9190025fb2c5ed5b26670d73db0078dbca50e76c4ab0968a4d14c35d08cc491", "id": "article-26", "label": "26", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p17-l040", "p17-l042", "p17-l044", "p17-l046", "p17-l048", "p17-l050", "p17-l052", "p17-l054", "p17-l056" ], "source_marker": "1", "source_page": 17, "text": "(1) The competent authorities of the Contracting States shall\nexchange such information as is foreseeably relevant for carrying\nout the provisions of this Agreement or to the administration or\nenforcement of the domestic laws concerning taxes of every kind\nand description imposed on behalf of a Contracting State, a\n“Land” or a political subdivision or local authority of a Contract-\ning State or a “Land”, insofar as the taxation thereunder is not\ncontrary to the Agreement. The exchange of information is not\nrestricted by Articles 1 and 2." }, "pages": [ 17 ], "text": "(1) The competent authorities of the Contracting States shall\nexchange such information as is foreseeably relevant for carrying\nout the provisions of this Agreement or to the administration or\nenforcement of the domestic laws concerning taxes of every kind\nand description imposed on behalf of a Contracting State, a\n“Land” or a political subdivision or local authority of a Contract-\ning State or a “Land”, insofar as the taxation thereunder is not\ncontrary to the Agreement. The exchange of information is not\nrestricted by Articles 1 and 2." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p17-l059", "p17-l061", "p17-l063", "p17-l065", "p17-l067", "p17-l069", "p17-l071", "p17-l073", "p17-l075", "p17-l077", "p17-l079", "p17-l081", "p17-l083", "p17-l085" ], "source_marker": "2", "source_page": 17, "text": "(2) Any information received under paragraph 1 by a Contract-\ning State shall be treated as secret in the same manner as infor-\nmation obtained under the domestic laws of that State and shall\nbe disclosed only to persons or authorities (including courts and\nadministrative bodies) concerned with the assessment or\n collection of, the enforcement or prosecution in respect of, the\n determination of appeals in relation to the taxes referred to in\n paragraph 1, or the oversight of the above. Such persons or\n authorities shall use the information only for such purposes. They\nmay disclose the information in public court proceedings or in\njudicial decisions. Notwithstanding the foregoing provisions, the\ninformation may be used for other purposes, if under the law of\nboth States it may be used for these other purposes and the\ncompetent authority of the supplying State authorises this use." }, "pages": [ 17 ], "text": "(2) Any information received under paragraph 1 by a Contract-\ning State shall be treated as secret in the same manner as infor-\nmation obtained under the domestic laws of that State and shall\nbe disclosed only to persons or authorities (including courts and\nadministrative bodies) concerned with the assessment or\n collection of, the enforcement or prosecution in respect of, the\n determination of appeals in relation to the taxes referred to in\n paragraph 1, or the oversight of the above. Such persons or\n authorities shall use the information only for such purposes. They\nmay disclose the information in public court proceedings or in\njudicial decisions. Notwithstanding the foregoing provisions, the\ninformation may be used for other purposes, if under the law of\nboth States it may be used for these other purposes and the\ncompetent authority of the supplying State authorises this use." }, { "id": "p-3", "original": { "id": "p-3", "source_lines": [ "p17-l090", "p17-l092", "p17-l094", "p17-l096", "p17-l098", "p17-l100", "p17-l102", "p17-l104", "p17-l106", "p17-l108", "p17-l110", "p17-l112" ], "source_marker": "3", "source_page": 17, "text": "(3) In no case shall the provisions of paragraphs 1 and 2 be\nconstrued so as to impose on a Contracting State the obligation:\na) to carry out administrative measures at variance with the laws\nand administrative practice of that or of the other Contracting\nState;\nb) to supply information which is not obtainable under the laws\nor in the normal course of the administration of that or of the\nother Contracting State;\nc) to supply information which would disclose any trade,\n business, industrial, commercial or professional secret or\ntrade process, or information the disclosure of which would\nbe contrary to public policy (ordre public)." }, "pages": [ 17 ], "text": "(3) In no case shall the provisions of paragraphs 1 and 2 be\nconstrued so as to impose on a Contracting State the obligation:\na) to carry out administrative measures at variance with the laws\nand administrative practice of that or of the other Contracting\nState;\nb) to supply information which is not obtainable under the laws\nor in the normal course of the administration of that or of the\nother Contracting State;\nc) to supply information which would disclose any trade,\n business, industrial, commercial or professional secret or\ntrade process, or information the disclosure of which would\nbe contrary to public policy (ordre public)." }, { "id": "p-4", "original": { "id": "p-4", "source_lines": [ "p17-l114", "p17-l116", "p17-l118", "p17-l120", "p17-l122", "p17-l124", "p17-l126", "p17-l128", "p17-l130" ], "source_marker": "4", "source_page": 17, "text": "(4) If information is requested by a Contracting State in accord -\nance with this Article, the other Contracting State shall use its\n information gathering measures to obtain the requested informa-\ntion, even though that other State may not need such information\nfor its own tax purposes. The obligation contained in the\n preceding sentence is subject to the limitations of paragraph 3\nbut in no case shall such limitations be construed to permit a\nContracting State to decline to supply information solely because\nit has no domestic interest in such information. " }, "pages": [ 17 ], "text": "(4) If information is requested by a Contracting State in accord -\nance with this Article, the other Contracting State shall use its\n information gathering measures to obtain the requested informa-\ntion, even though that other State may not need such information\nfor its own tax purposes. The obligation contained in the\n preceding sentence is subject to the limitations of paragraph 3\nbut in no case shall such limitations be construed to permit a\nContracting State to decline to supply information solely because\nit has no domestic interest in such information. " }, { "id": "p-5", "original": { "id": "p-5", "source_lines": [ "p18-l003", "p18-l005", "p18-l007", "p18-l009", "p18-l011" ], "source_marker": "5", "source_page": 18, "text": "(5) In no case shall the provisions of paragraph 3 be construed\nto permit a Contracting State to decline to supply information\nsolely because the information is held by a bank, other financial\ninstitution, nominee or person acting in an agency or a fiduciary\ncapacity or because it relates to ownership interests in a person." }, "pages": [ 18 ], "text": "(5) In no case shall the provisions of paragraph 3 be construed\nto permit a Contracting State to decline to supply information\nsolely because the information is held by a bank, other financial\ninstitution, nominee or person acting in an agency or a fiduciary\ncapacity or because it relates to ownership interests in a person." } ], "title": "Article 26\nExchange of information" }, { "body_sha256": "fc1cf7657e414ce1fe7f178317ca151fa46490d22f30b338cac6f8f6a870d5d4", "id": "article-27", "label": "27", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p18-l018", "p18-l020", "p18-l022", "p18-l024", "p18-l026" ], "source_marker": "1", "source_page": 18, "text": "(1) The Contracting States shall lend assistance to each \nother in the collection of revenue claims. This assistance is not\nrestricted by Articles 1 and 2. The competent authorities of the\nContracting States may by mutual agreement settle the mode of\napplication of this Article." }, "pages": [ 18 ], "text": "(1) The Contracting States shall lend assistance to each \nother in the collection of revenue claims. This assistance is not\nrestricted by Articles 1 and 2. The competent authorities of the\nContracting States may by mutual agreement settle the mode of\napplication of this Article." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p18-l028", "p18-l030", "p18-l032", "p18-l034", "p18-l036", "p18-l038", "p18-l040", "p18-l042" ], "source_marker": "2", "source_page": 18, "text": "(2) The term “revenue claim” as used in this Article means an\namount owed in respect of taxes of every kind and description\nimposed on behalf of the Contracting States, a “Land” or of a\n political subdivision or local authority thereof, insofar as the\n taxation thereunder is not contrary to this Agreement or any \nother instrument to which the Contracting States are parties, as\nwell as interest, administrative penalties and costs of collection\nor conservancy related to such amount." }, "pages": [ 18 ], "text": "(2) The term “revenue claim” as used in this Article means an\namount owed in respect of taxes of every kind and description\nimposed on behalf of the Contracting States, a “Land” or of a\n political subdivision or local authority thereof, insofar as the\n taxation thereunder is not contrary to this Agreement or any \nother instrument to which the Contracting States are parties, as\nwell as interest, administrative penalties and costs of collection\nor conservancy related to such amount." }, { "id": "p-3", "original": { "id": "p-3", "source_lines": [ "p18-l045", "p18-l047", "p18-l049", "p18-l051", "p18-l053", "p18-l055", "p18-l057", "p18-l059", "p18-l061", "p18-l063" ], "source_marker": "3", "source_page": 18, "text": "(3) When a revenue claim of a Contracting State is enforce-\nable under the laws of that State and is owed by a person who,\nat that time, cannot, under the laws of that State, prevent its col-\nlection, that revenue claim shall, at the request of the competent\nauthority of that State, be accepted for purposes of collection\nby the competent authority of the other Contracting State.\nThat revenue claim shall be collected by that other State in\n accordance with the provisions of its laws applicable to the\n enforcement and collection of its own taxes as if the revenue\nclaim were a revenue claim of that other State." }, "pages": [ 18 ], "text": "(3) When a revenue claim of a Contracting State is enforce-\nable under the laws of that State and is owed by a person who,\nat that time, cannot, under the laws of that State, prevent its col-\nlection, that revenue claim shall, at the request of the competent\nauthority of that State, be accepted for purposes of collection\nby the competent authority of the other Contracting State.\nThat revenue claim shall be collected by that other State in\n accordance with the provisions of its laws applicable to the\n enforcement and collection of its own taxes as if the revenue\nclaim were a revenue claim of that other State." }, { "id": "p-4", "original": { "id": "p-4", "source_lines": [ "p18-l066", "p18-l068", "p18-l070", "p18-l072", "p18-l074", "p18-l076", "p18-l078", "p18-l080", "p18-l082", "p18-l084", "p18-l086", "p18-l088" ], "source_marker": "4", "source_page": 18, "text": "(4) When a revenue claim of a Contracting State is a claim in\nrespect of which that State may, under its law, take measures of\nconservancy with a view to ensure its collection, that revenue\nclaim shall, at the request of the competent authority of that\nState, be accepted for purposes of taking measures of conser-\nvancy by the competent authority of the other Contracting State.\nThat other State shall take measures of conservancy in respect of\nthat revenue claim in accordance with the provisions of its laws\nas if the revenue claim were a revenue claim of that other State\neven if, at the time when such measures are applied, the revenue\nclaim is not enforceable in the first-mentioned State or is owed\nby a person who has a right to prevent its collection." }, "pages": [ 18 ], "text": "(4) When a revenue claim of a Contracting State is a claim in\nrespect of which that State may, under its law, take measures of\nconservancy with a view to ensure its collection, that revenue\nclaim shall, at the request of the competent authority of that\nState, be accepted for purposes of taking measures of conser-\nvancy by the competent authority of the other Contracting State.\nThat other State shall take measures of conservancy in respect of\nthat revenue claim in accordance with the provisions of its laws\nas if the revenue claim were a revenue claim of that other State\neven if, at the time when such measures are applied, the revenue\nclaim is not enforceable in the first-mentioned State or is owed\nby a person who has a right to prevent its collection." }, { "id": "p-5", "original": { "id": "p-5", "source_lines": [ "p18-l091", "p18-l093", "p18-l095", "p18-l097", "p18-l099", "p18-l101", "p18-l103", "p18-l105", "p18-l107" ], "source_marker": "5", "source_page": 18, "text": "(5) Notwithstanding the provisions of paragraphs 3 and 4, a\nrevenue claim accepted by a Contracting State for purposes of\nparagraph 3 or 4 shall not, in that State, be subject to the time\nlimits or accorded any priority applicable to a revenue claim\n under the laws of that State by reason of its nature as such. In\naddition, a revenue claim accepted by a Contracting State for the\npurposes of paragraph 3 or 4 shall not, in that State, have any\npriority applicable to that revenue claim under the laws of the\nother Contracting State." }, "pages": [ 18 ], "text": "(5) Notwithstanding the provisions of paragraphs 3 and 4, a\nrevenue claim accepted by a Contracting State for purposes of\nparagraph 3 or 4 shall not, in that State, be subject to the time\nlimits or accorded any priority applicable to a revenue claim\n under the laws of that State by reason of its nature as such. In\naddition, a revenue claim accepted by a Contracting State for the\npurposes of paragraph 3 or 4 shall not, in that State, have any\npriority applicable to that revenue claim under the laws of the\nother Contracting State." }, { "id": "p-6", "original": { "id": "p-6", "source_lines": [ "p18-l109", "p18-l111", "p18-l113", "p18-l115" ], "source_marker": "6", "source_page": 18, "text": "(6) Proceedings with respect to the existence, validity or the\namount of a revenue claim of a Contracting State shall not be\nbrought before the courts or administrative bodies of the other\nContracting State." }, "pages": [ 18 ], "text": "(6) Proceedings with respect to the existence, validity or the\namount of a revenue claim of a Contracting State shall not be\nbrought before the courts or administrative bodies of the other\nContracting State." }, { "id": "p-7", "original": { "id": "p-7", "source_lines": [ "p18-l117", "p18-l119", "p18-l121", "p18-l123", "p18-l125", "p18-l127", "p18-l129", "p19-l003", "p19-l005", "p19-l008", "p19-l010", "p19-l012", "p19-l014", "p19-l016", "p19-l018", "p19-l020", "p19-l022" ], "source_marker": "7", "source_page": 18, "text": "(7) Where, at any time after a request has been made by a\nContracting State under paragraph 3 or 4 and before the other\nContracting State has collected and remitted the relevant\n revenue claim to the first-mentioned State, the relevant revenue\nclaim ceases to be\na) in the case of a request under paragraph 3, a revenue claim\nof the first-mentioned State that is enforceable under the \nlaws of that State and is owed by a person who, at that time,\ncannot, under the laws of that State, prevent its collection, or\nb) in the case of a request under paragraph 4, a revenue claim\nof the first-mentioned State in respect of which that State\nmay, under its laws, take measures of conservancy with a\nview to ensure its collection\nthe competent authority of the first-mentioned State shall\npromptly notify the competent authority of the other State of that\nfact and, at the option of the other State, the first-mentioned\nState shall either suspend or withdraw its request." }, "pages": [ 18 ], "text": "(7) Where, at any time after a request has been made by a\nContracting State under paragraph 3 or 4 and before the other\nContracting State has collected and remitted the relevant\n revenue claim to the first-mentioned State, the relevant revenue\nclaim ceases to be\na) in the case of a request under paragraph 3, a revenue claim\nof the first-mentioned State that is enforceable under the \nlaws of that State and is owed by a person who, at that time,\ncannot, under the laws of that State, prevent its collection, or\nb) in the case of a request under paragraph 4, a revenue claim\nof the first-mentioned State in respect of which that State\nmay, under its laws, take measures of conservancy with a\nview to ensure its collection\nthe competent authority of the first-mentioned State shall\npromptly notify the competent authority of the other State of that\nfact and, at the option of the other State, the first-mentioned\nState shall either suspend or withdraw its request." }, { "id": "p-8", "original": { "id": "p-8", "source_lines": [ "p19-l024", "p19-l026", "p19-l028", "p19-l030", "p19-l032", "p19-l034", "p19-l036", "p19-l038", "p19-l040", "p19-l042", "p19-l044", "p19-l046", "p19-l048", "p19-l050", "p19-l053", "p19-l055", "p19-l057" ], "source_marker": "8", "source_page": 19, "text": "(8) In no case shall the provisions of this Article be construed\nso as to impose on a Contracting State the obligation:\na) to carry out administrative measures at variance with the laws\nand administrative practice of that or of the other Contracting\nState;\nb) to carry out measures which would be contrary to public\n policy (ordre public);\nc) to provide assistance if the other Contracting State has\nnot pursued all reasonable measures of collection or\n conservancy, as the case may be, available under its laws or\nadministrative practice;\nd) to provide assistance in those cases where the administra-\ntive burden for that State is clearly disproportionate to the\nbenefit to be derived by the other Contracting State;\ne) to provide assistance if that State considers that the taxes\nwith respect to which assistance is requested are imposed\ncontrary to generally accepted taxation principles. " }, "pages": [ 19 ], "text": "(8) In no case shall the provisions of this Article be construed\nso as to impose on a Contracting State the obligation:\na) to carry out administrative measures at variance with the laws\nand administrative practice of that or of the other Contracting\nState;\nb) to carry out measures which would be contrary to public\n policy (ordre public);\nc) to provide assistance if the other Contracting State has\nnot pursued all reasonable measures of collection or\n conservancy, as the case may be, available under its laws or\nadministrative practice;\nd) to provide assistance in those cases where the administra-\ntive burden for that State is clearly disproportionate to the\nbenefit to be derived by the other Contracting State;\ne) to provide assistance if that State considers that the taxes\nwith respect to which assistance is requested are imposed\ncontrary to generally accepted taxation principles. " } ], "title": "Article 27\nAssistance in the collection of taxes" }, { "body_sha256": "b74fb0ccd496495fb91f01bc05516210a444ab90a6141d1dff82bc8175acaaf3", "id": "article-28", "label": "28", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p19-l064", "p19-l066", "p19-l068", "p19-l070", "p19-l072", "p19-l074", "p19-l076", "p19-l078", "p19-l080" ], "source_marker": "1", "source_page": 19, "text": "(1) If in one of the Contracting States the taxes on dividends,\ninterest, royalties or other items of income derived by a person\nwho is a resident of the other Contracting State are levied by\nwithholding at source, the right of the first-mentioned State to\napply the withholding of tax at the rate provided under its\n domestic law shall not be affected by the provisions of this\nAgreement. The tax withheld at source shall be refunded on\n application by the taxpayer if and to the extent that it is reduced\nby this Agreement or ceases to apply. " }, "pages": [ 19 ], "text": "(1) If in one of the Contracting States the taxes on dividends,\ninterest, royalties or other items of income derived by a person\nwho is a resident of the other Contracting State are levied by\nwithholding at source, the right of the first-mentioned State to\napply the withholding of tax at the rate provided under its\n domestic law shall not be affected by the provisions of this\nAgreement. The tax withheld at source shall be refunded on\n application by the taxpayer if and to the extent that it is reduced\nby this Agreement or ceases to apply. " }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p19-l082", "p19-l084", "p19-l086", "p19-l088" ], "source_marker": "2", "source_page": 19, "text": "(2) Refund applications must be submitted by the end of the\nfourth year following the calendar year in which the withholding\ntax was applied to the dividends, interest, royalties or other items\nof income." }, "pages": [ 19 ], "text": "(2) Refund applications must be submitted by the end of the\nfourth year following the calendar year in which the withholding\ntax was applied to the dividends, interest, royalties or other items\nof income." }, { "id": "p-3", "original": { "id": "p-3", "source_lines": [ "p19-l090", "p19-l092", "p19-l094", "p19-l096", "p19-l098" ], "source_marker": "3", "source_page": 19, "text": "(3) Notwithstanding paragraph 1, each Contracting State shall\nprovide for procedures to the effect that payments of income\nsubject under this Agreement to no tax or only to reduced tax in\nthe state of source may be made without deduction of tax or with\ndeduction of tax only at the rate provided in the relevant Article." }, "pages": [ 19 ], "text": "(3) Notwithstanding paragraph 1, each Contracting State shall\nprovide for procedures to the effect that payments of income\nsubject under this Agreement to no tax or only to reduced tax in\nthe state of source may be made without deduction of tax or with\ndeduction of tax only at the rate provided in the relevant Article." }, { "id": "p-4", "original": { "id": "p-4", "source_lines": [ "p19-l100", "p19-l102", "p19-l104" ], "source_marker": "4", "source_page": 19, "text": "(4) The Contracting State in which the items of income arise\nmay ask for a certificate by the competent authority on the\n residence in the other Contracting State." }, "pages": [ 19 ], "text": "(4) The Contracting State in which the items of income arise\nmay ask for a certificate by the competent authority on the\n residence in the other Contracting State." }, { "id": "p-5", "original": { "id": "p-5", "source_lines": [ "p19-l106", "p19-l108", "p19-l110", "p19-l112" ], "source_marker": "5", "source_page": 19, "text": "(5) The competent authorities may by mutual agreement im-\nplement the provisions of this Article and if necessary establish\nother procedures for the implementation of tax reductions or\n exemptions provided for under this Agreement." }, "pages": [ 19 ], "text": "(5) The competent authorities may by mutual agreement im-\nplement the provisions of this Article and if necessary establish\nother procedures for the implementation of tax reductions or\n exemptions provided for under this Agreement." } ], "title": "Article 28\nProcedural Rules for Taxation at Source" }, { "body_sha256": "e53cb9b8a84a4984ab355dfad57cb2b1600f4b55373bc41b37412bb276aaf395", "id": "article-29", "label": "29", "paragraphs": [ { "id": "p-unnumbered", "original": { "id": "p-unnumbered", "source_lines": [ "p19-l118", "p19-l120", "p19-l122", "p19-l124", "p19-l126", "p20-l003", "p20-l005", "p20-l007", "p20-l009", "p20-l011" ], "source_marker": null, "source_page": 19, "text": "Where, under any provision of this Agreement, income or\n capital gains is or are wholly or partly relieved from tax in a\n Contracting State and, under the laws in force in the other\n Contracting State, an individual, in respect of the said income or\ncapital gains, is subject to tax by reference to the amount \nthereof which is remitted to or received in that other State, and\nnot by reference to the full amount thereof, then the relief to be\nallowed under this Agreement in the first-mentioned State shall\napply only to so much of the income or capital gains as is\n remitted to or received in that other State." }, "pages": [ 19 ], "text": "Where, under any provision of this Agreement, income or\n capital gains is or are wholly or partly relieved from tax in a\n Contracting State and, under the laws in force in the other\n Contracting State, an individual, in respect of the said income or\ncapital gains, is subject to tax by reference to the amount \nthereof which is remitted to or received in that other State, and\nnot by reference to the full amount thereof, then the relief to be\nallowed under this Agreement in the first-mentioned State shall\napply only to so much of the income or capital gains as is\n remitted to or received in that other State." } ], "title": "Article 29\nLimitation of Relief" }, { "body_sha256": "d15492586327d7f75db7977365c39ef8b44d5496c634b3f85604335a27ff80cb", "id": "article-30", "label": "30", "paragraphs": [ { "id": "p-unnumbered", "original": { "id": "p-unnumbered", "source_lines": [ "p20-l020", "p20-l022", "p20-l024", "p20-l026" ], "source_marker": null, "source_page": 20, "text": "Nothing in this Agreement shall affect the fiscal privileges of\nmembers of diplomatic missions or consular posts under the\ngeneral rules of international law or under the provisions of\n special agreements." }, "pages": [ 20 ], "text": "Nothing in this Agreement shall affect the fiscal privileges of\nmembers of diplomatic missions or consular posts under the\ngeneral rules of international law or under the provisions of\n special agreements." } ], "title": "Article 30\nMembers of diplomatic missions and consular posts" }, { "body_sha256": "8b0094b834ada68df92cc707f1fc0d240de133b67ad02ea2a285bb860fd83af7", "id": "article-31", "label": "31", "paragraphs": [ { "id": "p-unnumbered", "original": { "id": "p-unnumbered", "source_lines": [ "p20-l032", "p20-l033" ], "source_marker": null, "source_page": 20, "text": "The attached Protocol shall be an integral part of this Agree-\nment." }, "pages": [ 20 ], "text": "The attached Protocol shall be an integral part of this Agree-\nment." } ], "title": "Article 31\nProtocol" }, { "body_sha256": "7eb18184659161bcc841e0c161a9c282f4dad8e63ec92abc9bb162af21ce1417", "id": "article-32", "label": "32", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p20-l039", "p20-l041" ], "source_marker": "1", "source_page": 20, "text": "(1) This Agreement shall be ratified and the instruments of\n ratification shall be exchanged as soon as possible. " }, "pages": [ 20 ], "text": "(1) This Agreement shall be ratified and the instruments of\n ratification shall be exchanged as soon as possible. " }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p20-l043", "p20-l045", "p20-l047", "p20-l049", "p20-l051", "p20-l053", "p20-l055", "p20-l058", "p20-l060", "p20-l062", "p20-l064", "p20-l066", "p20-l068", "p20-l070", "p20-l072", "p20-l074", "p20-l076", "p20-l078", "p20-l080", "p20-l081" ], "source_marker": "2", "source_page": 20, "text": "(2) This Agreement shall enter into force on the day of the\n exchange of the instruments of ratification and shall have effect:\na) in Ireland:\ni) in the case of income tax, income levy and capital gains\ntax, for any year of assessment beginning on or after the\nfirst day of January in the calendar year next following the\nyear in which this Agreement enters into force;\nii) in the case of corporation tax, for any financial year begin-\nning on or after the first day of January in the calendar\nyear next following the year in which this Agreement\n enters into force;\nb) in Germany:\ni) in the case of taxes withheld at source, in respect of\namounts paid on or after the first day of January in the\ncalendar year next following the year in which this Agree-\nment enters into force;\nii) in the case of other taxes, in respect of taxes levied for\nperiods beginning on or after the first day of January in\nthe calendar year next following the year in which this\nAgreement enters into force." }, "pages": [ 20 ], "text": "(2) This Agreement shall enter into force on the day of the\n exchange of the instruments of ratification and shall have effect:\na) in Ireland:\ni) in the case of income tax, income levy and capital gains\ntax, for any year of assessment beginning on or after the\nfirst day of January in the calendar year next following the\nyear in which this Agreement enters into force;\nii) in the case of corporation tax, for any financial year begin-\nning on or after the first day of January in the calendar\nyear next following the year in which this Agreement\n enters into force;\nb) in Germany:\ni) in the case of taxes withheld at source, in respect of\namounts paid on or after the first day of January in the\ncalendar year next following the year in which this Agree-\nment enters into force;\nii) in the case of other taxes, in respect of taxes levied for\nperiods beginning on or after the first day of January in\nthe calendar year next following the year in which this\nAgreement enters into force." }, { "id": "p-3", "original": { "id": "p-3", "source_lines": [ "p20-l083", "p20-l085", "p20-l087", "p20-l089", "p20-l090", "p20-l093", "p20-l094", "p20-l097", "p20-l099", "p20-l101" ], "source_marker": "3", "source_page": 20, "text": "(3) Upon the entry into force of this Agreement, the Conven-\ntion between the Federal Republic of Germany and Ireland for\nthe Avoidance of Double Taxation and the Prevention of Fiscal\nEvasion with respect to Taxes on Income and on Capital and to\nthe Gewerbesteuer (Trade Tax), signed at Dublin on 17th of Octo-\nber 1962, as amended by the Protocol signed at Berlin on\n25th of May 2010 (hereinafter referred to as the 1962 Conven-\ntion), shall cease to have effect from the dates on which this\nAgreement becomes effective for taxes in accordance with the\nrelevant provisions of paragraph 2." }, "pages": [ 20 ], "text": "(3) Upon the entry into force of this Agreement, the Conven-\ntion between the Federal Republic of Germany and Ireland for\nthe Avoidance of Double Taxation and the Prevention of Fiscal\nEvasion with respect to Taxes on Income and on Capital and to\nthe Gewerbesteuer (Trade Tax), signed at Dublin on 17th of Octo-\nber 1962, as amended by the Protocol signed at Berlin on\n25th of May 2010 (hereinafter referred to as the 1962 Conven-\ntion), shall cease to have effect from the dates on which this\nAgreement becomes effective for taxes in accordance with the\nrelevant provisions of paragraph 2." }, { "id": "p-4", "original": { "id": "p-4", "source_lines": [ "p20-l103", "p20-l105", "p20-l107", "p20-l109", "p20-l111", "p20-l113", "p20-l115" ], "source_marker": "4", "source_page": 20, "text": "(4) Notwithstanding paragraphs 2 and 3, where the provisions\nof Article XXII of the 1962 Convention would have afforded any\ngreater relief from tax than is due under this Agreement, any such\nprovision as aforesaid shall continue to have effect for a period\nof 12 months from the date on which the provisions of this\n Agreement would otherwise have effect in accordance with the\nprovisions of paragraph 2." }, "pages": [ 20 ], "text": "(4) Notwithstanding paragraphs 2 and 3, where the provisions\nof Article XXII of the 1962 Convention would have afforded any\ngreater relief from tax than is due under this Agreement, any such\nprovision as aforesaid shall continue to have effect for a period\nof 12 months from the date on which the provisions of this\n Agreement would otherwise have effect in accordance with the\nprovisions of paragraph 2." }, { "id": "p-5", "original": { "id": "p-5", "source_lines": [ "p20-l117", "p20-l119", "p20-l121", "p21-l003", "p21-l005", "p21-l006", "p21-l007" ], "source_marker": "5", "source_page": 20, "text": "(5) Notwithstanding the provisions of paragraphs 2 and 3 and\nthe provisions of Article 17 where, immediately before the entry\ninto force of this Agreement an individual was in receipt of pay-\nments falling within Articles XIII and XV of the 1962 Convention,\nthat individual may elect that the provisions of Articles XIII and XV\nshall continue to apply to such payments and not the provisions\nof Article 17." }, "pages": [ 20 ], "text": "(5) Notwithstanding the provisions of paragraphs 2 and 3 and\nthe provisions of Article 17 where, immediately before the entry\ninto force of this Agreement an individual was in receipt of pay-\nments falling within Articles XIII and XV of the 1962 Convention,\nthat individual may elect that the provisions of Articles XIII and XV\nshall continue to apply to such payments and not the provisions\nof Article 17." } ], "title": "Article 32\nEntry into force" }, { "body_sha256": "df934441f343104cae4dc953dcd6402b96f3877d5a152a867c67abbb6aefd677", "id": "article-33", "label": "33", "paragraphs": [ { "id": "p-unnumbered", "original": { "id": "p-unnumbered", "source_lines": [ "p21-l013", "p21-l015", "p21-l017", "p21-l019", "p21-l021", "p21-l023", "p21-l025", "p21-l027", "p21-l029", "p21-l031", "p21-l033", "p21-l035", "p21-l038", "p21-l040", "p21-l042", "p21-l043", "p21-l045", "p21-l047", "p21-l049", "p21-l051", "p21-l052", "p21-l054", "p21-l056", "p21-l058", "p21-l059", "p21-l061", "p21-l063", "p21-l064" ], "source_marker": null, "source_page": 21, "text": "This Agreement shall remain in force until terminated by one of\nthe Contracting States. Either Contracting State may terminate\nthe Agreement, through diplomatic channels, by giving notice of\ntermination at least six months before the end of any calendar\nyear beginning after the expiration of a period of five years from\nthe date of entry into force of the Agreement. In such event, this\nAgreement shall cease to have effect:\na) in Ireland:\ni) in the case of income tax, income levy and capital gains\ntax, for any year of assessment beginning on or after the\nfirst day of January in the calendar year next following the\nyear in which notice of termination is given;\nii) in the case of corporation tax, for any financial year begin-\nning on or after the first day of January in the calendar\nyear next following the year in which notice of termination\nis given;\nb) in Germany:\ni) in the case of taxes withheld at source, in respect of\namounts paid on or after the first day of January in the\ncalendar year next following the year in which notice of\ntermination is given;\nii) in the case of other taxes, in respect of taxes levied for\nperiods beginning on or after the first day of January in\nthe calendar year next following the year in which notice\nof termination is given.\nNotice of termination shall be regarded as having been given by\na Contracting State on the date of receipt of such notice by the\nother Contracting State." }, "pages": [ 21 ], "text": "This Agreement shall remain in force until terminated by one of\nthe Contracting States. Either Contracting State may terminate\nthe Agreement, through diplomatic channels, by giving notice of\ntermination at least six months before the end of any calendar\nyear beginning after the expiration of a period of five years from\nthe date of entry into force of the Agreement. In such event, this\nAgreement shall cease to have effect:\na) in Ireland:\ni) in the case of income tax, income levy and capital gains\ntax, for any year of assessment beginning on or after the\nfirst day of January in the calendar year next following the\nyear in which notice of termination is given;\nii) in the case of corporation tax, for any financial year begin-\nning on or after the first day of January in the calendar\nyear next following the year in which notice of termination\nis given;\nb) in Germany:\ni) in the case of taxes withheld at source, in respect of\namounts paid on or after the first day of January in the\ncalendar year next following the year in which notice of\ntermination is given;\nii) in the case of other taxes, in respect of taxes levied for\nperiods beginning on or after the first day of January in\nthe calendar year next following the year in which notice\nof termination is given.\nNotice of termination shall be regarded as having been given by\na Contracting State on the date of receipt of such notice by the\nother Contracting State." } ], "title": "Article 33\nTermination" }, { "body_sha256": "63f7300063b2aead1b6a0747ff99620719b9c464b8804b9edf7aa8886f6bcb20", "id": "article-34", "label": "34", "paragraphs": [ { "id": "p-unnumbered", "original": { "id": "p-unnumbered", "source_lines": [ "p21-l070", "p21-l072", "p21-l074", "p21-l076", "p21-l078", "p21-l080", "p21-l082" ], "source_marker": null, "source_page": 21, "text": "Registration of this Agreement with the Secretariat of the\n United Nations, in accordance with Article 102 of the United\n Nations Charter, shall be initiated by the Contracting State where\nthe Agreement was signed, immediately following its entry into\nforce. The other Contracting State shall be informed of\n registration, and of the UN registration number, as soon as this\nhas been confirmed by the Secretariat." }, "pages": [ 21 ], "text": "Registration of this Agreement with the Secretariat of the\n United Nations, in accordance with Article 102 of the United\n Nations Charter, shall be initiated by the Contracting State where\nthe Agreement was signed, immediately following its entry into\nforce. The other Contracting State shall be informed of\n registration, and of the UN registration number, as soon as this\nhas been confirmed by the Secretariat." } ], "title": "Article 34\nRegistration" } ] }, "title": "2011 source edition" }