{ "citation": "BGBl. 2015 II S. 1301", "currentness_verified": false, "dates": { "gazette_publication_date": "2015-11-26", "provenance": "agent source-triage of pinned original; neither date is treaty entry/application", "signature_date": "2014-08-21" }, "edition_label": "de-israel-2015-base | BGBl. 2015 II S. 1301 | signed 2014-08-21 | published 2015-11-26 | Signed: 2014-08-21 | Gazette publication: 2015-11-26", "external_readers": {}, "id": "de-israel-2015-base", "indexed_legal_publication_permitted": false, "input_record": "public-release/combined-discovery-preview.json#de-israel-2015-base", "kind": "original source edition", "languages": [ "de", "en" ], "legacy_routes": [ "/library/treaties/de-israel-2015-base/de/", "/library/treaties/de-israel-2015-base/en/" ], "metadata_language": "en", "notes": [ "Original source edition; not a verified current-law consolidation. Unknown as current law. Signed 2014-08-21; consent law 2015-11-20; gazette publication 2015-11-26. 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Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten\nteilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetretenen bedeut-\nsamen Änderungen mit." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-002-line-035", "pdf-002-line-037" ], "title": "Artikel 2\nUnter das Abkommen fallende Steuern" }, { "id": "article-3", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-025", "pdf-003-line-027", "pdf-003-line-029", "pdf-003-line-031", "pdf-003-line-033", "pdf-003-line-035", "pdf-003-line-037", "pdf-003-line-039", "pdf-003-line-041", "pdf-003-line-043", "pdf-003-line-045", "pdf-003-line-046", "pdf-003-line-048", "pdf-003-line-050", "pdf-003-line-052", "pdf-003-line-054", "pdf-003-line-056", "pdf-003-line-058", "pdf-003-line-060", "pdf-003-line-062", "pdf-003-line-064", "pdf-003-line-065", "pdf-003-line-066", "pdf-003-line-068", "pdf-003-line-070", "pdf-003-line-072", "pdf-003-line-073", "pdf-003-line-076", "pdf-003-line-077", "pdf-003-line-079", "pdf-003-line-080", "pdf-003-line-081", 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innerstaat-\nlichen Rechtsvorschriften souveräne Rechte oder Hoheits -\nbefugnisse zum Zwecke der Erforschung, Ausbeutung,\nErhaltung und Bewirtschaftung der lebenden und nicht leben-\nden natürlichen Ressourcen oder zur Energieerzeugung aus\nerneuerbaren Energieträgern ausübt;\nc) bedeuten die Ausdrücke „ein Vertragsstaat“ und „der andere\nVertragsstaat“ je nach dem Zusammenhang Deutschland\noder Israel;\nd) umfasst der Ausdruck „Person“ natürliche Personen, Gesell-\nschaften, Trusts und alle anderen Personenvereinigungen;\ne) bedeutet der Ausdruck „Gesellschaft“ juristische Personen\noder Rechtsträger, die für die Besteuerung wie juristische\nPersonen behandelt werden;\nf)\nbezieht sich der Ausdruck „Unternehmen“ auf die Ausübung\neiner Geschäftstätigkeit;\ng) schließt der Ausdruck „Geschäftstätigkeit“ auch die Aus-\nübung einer freiberuflichen oder sonstigen selbständigen\nTätigkeit ein;\nh) bedeuten die Ausdrücke „Unternehmen eines Vertragsstaats“\nund „Unternehmen des anderen Vertragsstaats“, je nach-\ndem, ein Unternehmen, das von einer in einem Vertragsstaat\nansässigen Person betrieben wird, oder ein Unternehmen,\ndas von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person\nbetrieben wird;\ni)\nbedeutet der Ausdruck „internationaler Verkehr“ jede Beför-\nderung mit einem Seeschiff oder Luftfahrzeug, das von einem\nUnternehmen mit tatsächlicher Geschäftsleitung in einem\nVertragsstaat betrieben wird, es sei denn, das Seeschiff oder\nLuftfahrzeug wird ausschließlich zwischen Orten im anderen\nVertragsstaat betrieben;\nj)\nbedeutet der Ausdruck „Staatsangehöriger“\naa) in Bezug auf Deutschland\nalle Deutschen im Sinne des Grundgesetzes für die Bun-\ndesrepublik Deutschland sowie alle juristischen Perso-\nnen, Personengesellschaften und anderen Personenver-\neinigungen, die nach dem in der Bundesrepublik\nDeutschland geltenden Recht errichtet worden sind;\nbb) in Bezug auf Israel\nalle natürlichen Personen, die die israelische Staatsan-\ngehörigkeit besitzen, sowie alle juristischen Personen,\nPersonengesellschaften und anderen Personenvereini-\ngungen, die nach dem in Israel geltenden Recht errichtet\nworden sind;\nk) bedeutet der Ausdruck „zuständige Behörde“\naa) in Deutschland das Bundesministerium der Finanzen\noder die Behörde, an die es seine Befugnisse delegiert\nhat;\nbb) in Israel den Finanzminister oder seinen bevollmächtig-\nten Vertreter." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-024", "pdf-004-line-026", "pdf-004-line-028", "pdf-004-line-030", "pdf-004-line-032", "pdf-004-line-034", "pdf-004-line-036", "pdf-004-line-038" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78172, 214.48406, 290.55596, 288.74838 ], "first_line": "pdf-004-line-024", "last_line": "pdf-004-line-038", "source_page": 4 } ], "text": "(2) Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Ver-\ntragsstaat hat, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfor-\ndert, jeder im Abkommen nicht definierte Ausdruck die Bedeu-\ntung, die ihm im Anwendungszeitraum nach dem Recht dieses\nStaates für die Steuern zukommt, für die das Abkommen gilt,\nwobei die Bedeutung nach dem in diesem Staat anzuwendenden\nSteuerrecht den Vorrang vor einer Bedeutung hat, die der Aus-\ndruck nach anderem Recht dieses Staates hat." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-003-line-021", "pdf-003-line-023" ], "title": "Artikel 3\nAllgemeine Begriffsbestimmungen" }, { "id": "article-4", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-043", "pdf-004-line-045", "pdf-004-line-047", "pdf-004-line-049", "pdf-004-line-051", "pdf-004-line-053", "pdf-004-line-055", "pdf-004-line-057", "pdf-004-line-059", "pdf-004-line-061" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78204, 331.89166, 290.55628, 425.29006 ], "first_line": "pdf-004-line-043", "last_line": "pdf-004-line-061", "source_page": 4 } ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck „eine\nin einem Vertragsstaat ansässige Person“ eine Person, die nach\ndem Recht dieses Staates dort aufgrund ihres Wohnsitzes, ihres\nständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung, des\nOrtes ihrer Gründung oder eines anderen ähnlichen Merkmals\nsteuerpflichtig ist, und umfasst auch diesen Staat, seine Länder\nund ihre Gebietskörperschaften. Der Ausdruck umfasst jedoch\nnicht eine Person, die in diesem Staat nur mit Einkünften aus\nQuellen in diesem Staat oder mit in diesem Staat gelegenem Ver-\nmögen steuerpflichtig ist." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-062", "pdf-004-line-064", "pdf-004-line-067", "pdf-004-line-069", "pdf-004-line-071", "pdf-004-line-073", "pdf-004-line-075", "pdf-004-line-077", "pdf-004-line-079", "pdf-004-line-081", "pdf-004-line-083", "pdf-004-line-085", "pdf-004-line-087", "pdf-004-line-088", "pdf-004-line-090", "pdf-004-line-092", "pdf-004-line-094", "pdf-004-line-097", "pdf-004-line-099" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77467, 432.1407, 290.55508, 639.52806 ], "first_line": "pdf-004-line-062", "last_line": "pdf-004-line-099", "source_page": 4 } ], "text": "(2) Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Ver-\ntragsstaaten ansässig, so gilt Folgendes:\na) Die Person gilt als nur in dem Staat ansässig, in dem sie über\neine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staa-\nten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als nur in dem\nStaat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen und\nwirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebens -\ninteressen);\nb) kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person\nden Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie\nin keinem der Staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt\nsie als nur in dem Staat ansässig, in dem sie ihren gewöhn -\nlichen Aufenthalt hat;\nc) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staa-\nten oder in keinem der Staaten, so gilt sie als nur in dem\nStaat ansässig, dessen Staatsangehöriger sie ist;\nd) ist die Person Staatsangehöriger beider Staaten oder keines\nder Staaten, so regeln die zuständigen Behörden der Ver-\ntragsstaaten die Frage in gegenseitigem Einvernehmen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-101", "pdf-004-line-103", "pdf-004-line-105", "pdf-004-line-107" ], 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Geschäftseinrichtung, durch die die\nTätigkeit eines Unternehmens ganz oder teilweise ausgeübt wird." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-119", "pdf-004-line-121", "pdf-005-line-003", "pdf-005-line-005", "pdf-005-line-007", "pdf-005-line-009", "pdf-005-line-011", "pdf-005-line-012", "pdf-005-line-015", "pdf-005-line-017" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4, 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.726558, 758.79926, 274.198558, 780.24166 ], "first_line": "pdf-004-line-119", "last_line": "pdf-004-line-121", "source_page": 4 }, { "bbox": [ 63.7795, 76.7823, 290.55198, 158.34222 ], "first_line": "pdf-005-line-003", "last_line": "pdf-005-line-017", "source_page": 5 } ], "text": "(2) Der Ausdruck „Betriebsstätte“ umfasst insbesondere\na) einen Ort der Leitung,\nb) eine Zweigniederlassung,\nc) eine Geschäftsstelle,\nd) eine Fabrikationsstätte,\ne) eine Werkstätte und\nf)\nein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch\noder eine andere Stätte der Ausbeutung natürlicher Ressour-\ncen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-018", "pdf-005-line-020", "pdf-005-line-022", "pdf-005-line-024" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77974, 164.8287, 290.5519, 200.8255 ], "first_line": "pdf-005-line-018", "last_line": "pdf-005-line-024", "source_page": 5 } ], "text": "(3) Eine Bauausführung oder Montage oder eine zur Erfor-\nschung natürlicher Ressourcen genutzte Anlage oder Bohrinsel\noder ein zu diesem Zweck genutztes Seeschiff sind nur dann\neine Betriebsstätte, wenn sie mehr als zwölf Monate bestehen." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-027", "pdf-005-line-029", "pdf-005-line-030", "pdf-005-line-032", "pdf-005-line-034", "pdf-005-line-036", "pdf-005-line-038", "pdf-005-line-040", "pdf-005-line-042", "pdf-005-line-044", "pdf-005-line-046", "pdf-005-line-048", "pdf-005-line-050", "pdf-005-line-052", "pdf-005-line-054", "pdf-005-line-056", "pdf-005-line-058", 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unterhalten wird, für das Unternehmen Güter oder\nWaren einzukaufen oder Informationen zu beschaffen;\ne) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen andere Tätig-\nkeiten auszuüben, die vorbereitender Art sind oder eine Hilfs-\ntätigkeit darstellen;\nf)\neine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, mehrere der unter den Buchstaben\na bis e genannten Tätigkeiten auszuüben, vorausgesetzt,\ndass die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der festen\nGeschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfs -\ntätigkeit darstellt." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-074", "pdf-005-line-076", "pdf-005-line-078", "pdf-005-line-080", "pdf-005-line-082", "pdf-005-line-084", "pdf-005-line-086", "pdf-005-line-088", "pdf-005-line-090", "pdf-005-line-092", "pdf-005-line-094", "pdf-005-line-096" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.781833, 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"source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.755273, 585.4455, 290.552873, 631.0103 ], "first_line": "pdf-005-line-098", "last_line": "pdf-005-line-106", "source_page": 5 } ], "text": "(6) Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt,\nals habe es eine Betriebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es\ndort seine Tätigkeit durch einen Makler, Kommissionär oder\neinen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese Per-\nsonen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-108", "pdf-005-line-110", "pdf-005-line-112", "pdf-005-line-114", "pdf-005-line-116", "pdf-005-line-118" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.771273, 637.4967, 290.568873, 692.6287 ], "first_line": "pdf-005-line-108", "last_line": "pdf-005-line-118", "source_page": 5 } ], "text": "(7) Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige\nGesellschaft eine Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesell-\nschaft beherrscht wird, die im anderen Vertragsstaat ansässig ist\noder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder auf andere\nWeise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesellschaf-\nten zur Betriebsstätte der anderen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-004-line-109", "pdf-004-line-111" ], "title": "Artikel 5\nBetriebsstätte" }, { "id": "article-6", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-124", "pdf-005-line-126", "pdf-005-line-128", "pdf-005-line-130", "pdf-005-line-132" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.774473, 734.6791, 290.570473, 780.2439 ], "first_line": "pdf-005-line-124", "last_line": "pdf-005-line-132", "source_page": 5 } ], "text": "(1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson aus unbeweglichem Vermögen (einschließlich der Einkünfte\naus land- und forstwirtschaftlichen Betrieben) bezieht, das im an-\nderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-004", "pdf-006-line-005", "pdf-006-line-007", "pdf-006-line-009", "pdf-006-line-011", "pdf-006-line-013", "pdf-006-line-015", "pdf-006-line-017", "pdf-006-line-019", "pdf-006-line-021", "pdf-006-line-023" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77822, 76.7823, 290.55182, 179.74758 ], "first_line": "pdf-006-line-004", "last_line": "pdf-006-line-023", "source_page": 6 } ], "text": "(2) Der Ausdruck „unbewegliches Vermögen“ hat die Bedeu-\ntung, die ihm nach dem Recht des Vertragsstaats zukommt, in\ndem das Vermögen liegt. Der Ausdruck umfasst in jedem Fall\ndas Zubehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und\ntote Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte,\nfür die die Vorschriften des Privatrechts über Grundstücke gel-\nten, Nutzungsrechte an unbeweglichem Vermögen sowie Rechte\nauf veränderliche oder feste Vergütungen für die Ausbeutung\noder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen\nund anderen natürlichen Ressourcen; Schiffe und Luftfahrzeuge\ngelten nicht als unbewegliches Vermögen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-024", "pdf-006-line-026", "pdf-006-line-028" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7787, 186.18366, 290.55254, 212.61358 ], "first_line": "pdf-006-line-024", "last_line": "pdf-006-line-028", "source_page": 6 } ], "text": "(3) Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung,\nder Vermietung oder Verpachtung sowie jeder anderen Art der\nNutzung unbeweglichen Vermögens." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-030", "pdf-006-line-032" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77894, 219.04974, 290.55038, 235.91262 ], "first_line": "pdf-006-line-030", "last_line": "pdf-006-line-032", "source_page": 6 } ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbe-\nweglichem Vermögen eines Unternehmens." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-005-line-120", "pdf-005-line-122" ], "title": "Artikel 6\nEinkünfte aus unbeweglichem Vermögen" }, { "id": "article-7", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-038", "pdf-006-line-040", "pdf-006-line-042", "pdf-006-line-044", "pdf-006-line-046", "pdf-006-line-048", "pdf-006-line-050" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77726, 277.8127, 290.55086, 342.51014 ], "first_line": "pdf-006-line-038", "last_line": "pdf-006-line-050", "source_page": 6 } ], "text": "(1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können\nnur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das Unter-\nnehmen übt seine Tätigkeit im anderen Vertragsstaat durch eine\ndort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen seine\nTätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne des Un-\nternehmens im anderen Staat besteuert werden, jedoch nur in-\nsoweit, als sie dieser Betriebsstätte zugerechnet werden können." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-052", "pdf-006-line-054", "pdf-006-line-056", "pdf-006-line-058", "pdf-006-line-060", "pdf-006-line-062", "pdf-006-line-064", "pdf-006-line-066", "pdf-006-line-068" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.774523, 348.94638, 290.548603, 432.77774 ], "first_line": "pdf-006-line-052", "last_line": "pdf-006-line-068", "source_page": 6 } ], "text": "(2) Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit\nim anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebs -\nstätte aus, so werden vorbehaltlich des Absatzes 3 in jedem Ver-\ntragsstaat dieser Betriebsstätte die Gewinne zugerechnet, die sie\nhätte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähnliche\nTätigkeit unter gleichen oder ähnlichen Bedingungen als selb-\nständiges Unternehmen ausgeübt hätte und im Verkehr mit dem\nUnternehmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unabhängig\ngewesen wäre." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-070", "pdf-006-line-072", "pdf-006-line-074", "pdf-006-line-076", "pdf-006-line-078", "pdf-006-line-080" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.771803, 439.21398, 290.545883, 494.34446 ], "first_line": "pdf-006-line-070", "last_line": "pdf-006-line-080", "source_page": 6 } ], "text": "(3) Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte wer-\nden die für diese Betriebsstätte entstandenen Aufwendungen,\neinschließlich der Geschäftsführungs- und allgemeinen Verwal-\ntungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in dem\nStaat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo entstanden\nsind." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-082", "pdf-006-line-084", "pdf-006-line-086", 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"pdf-006-line-099", "last_line": "pdf-006-line-103", "source_page": 6 } ], "text": "(5) Aufgrund des bloßen Einkaufs von Gütern oder Waren für\ndas Unternehmen wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zuge-\nrechnet." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-105", "pdf-006-line-107", "pdf-006-line-109", "pdf-006-line-111" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.774443, 623.91478, 290.561643, 659.91238 ], "first_line": "pdf-006-line-105", "last_line": "pdf-006-line-111", "source_page": 6 } ], "text": "(6) Bei der Anwendung der vorstehenden Absätze sind die der\nBetriebsstätte zuzurechnenden Gewinne jedes Jahr auf dieselbe\nArt zu ermitteln, es sei denn, dass ausreichende Gründe dafür\nbestehen, anders zu verfahren." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-113", "pdf-006-line-115", "pdf-006-line-117", "pdf-006-line-120" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.772843, 666.34838, 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tatsächlichen\nGeschäftsleitung des Unternehmens befindet." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-004", "pdf-007-line-005", "pdf-007-line-007", "pdf-007-line-009", "pdf-007-line-011", "pdf-007-line-013", "pdf-007-line-015", "pdf-007-line-017", "pdf-007-line-018", "pdf-007-line-020" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77956, 76.7823, 290.55236, 186.49582 ], "first_line": "pdf-007-line-004", "last_line": "pdf-007-line-020", "source_page": 7 } ], "text": "(2) Für Zwecke dieses Artikels beinhaltet der Begriff „Gewinne\naus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im inter-\nnationalen Verkehr“ auch die Gewinne aus der\na) gelegentlichen Vermietung von leeren Seeschiffen oder Luft-\nfahrzeugen und\nb) Nutzung oder Vermietung von Containern (einschließlich\nTrailern und zugehöriger Ausstattung, die dem Transport der\nContainer dienen),\nwenn diese Tätigkeiten zum Betrieb von Seeschiffen oder Luft-\nfahrzeugen im internationalen Verkehr gehören." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-022", "pdf-007-line-024", "pdf-007-line-026", "pdf-007-line-028", "pdf-007-line-030", "pdf-007-line-032" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7802, 194.2051, 290.55356, 249.33566 ], "first_line": "pdf-007-line-022", "last_line": "pdf-007-line-032", "source_page": 7 } ], "text": "(3) Befindet sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung\neines Unternehmens der Seeschifffahrt an Bord eines Schiffes,\nso gilt er als in dem Vertragsstaat gelegen, in dem der Heimat-\nhafen des Schiffes liegt, oder, wenn kein Heimathafen vorhanden\nist, in dem Vertragsstaat, in dem die Person ansässig ist, die das\nSchiff betreibt." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-033", "pdf-007-line-035", "pdf-007-line-037" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78116, 257.04502, 290.555, 283.47486 ], "first_line": "pdf-007-line-033", "last_line": "pdf-007-line-037", "source_page": 7 } ], "text": "(4) Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an ei-\nnem Pool, einer Betriebsgemeinschaft oder einer internationalen\nBetriebsstelle." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-006-line-121", "pdf-006-line-123" ], "title": "Artikel 8\nSeeschifffahrt und Luftfahrt" }, { "id": "article-9", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-043", "pdf-007-line-045", "pdf-007-line-047", "pdf-007-line-049", "pdf-007-line-051", "pdf-007-line-052", "pdf-007-line-054", "pdf-007-line-056", "pdf-007-line-058", "pdf-007-line-060", "pdf-007-line-062", "pdf-007-line-064", "pdf-007-line-066", "pdf-007-line-068", "pdf-007-line-070", "pdf-007-line-072", "pdf-007-line-074" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7806, 329.19422, 290.55396, 505.8763 ], "first_line": "pdf-007-line-043", "last_line": "pdf-007-line-074", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Wenn\na) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mit-\ntelbar an der Geschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapi-\ntal eines Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt\nist oder\nb) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Ge-\nschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unter-\nnehmens eines Vertragsstaats und eines Unternehmens des\nanderen Vertragsstaats beteiligt sind\nund in diesen Fällen die beiden Unternehmen in ihren kaufmän-\nnischen oder finanziellen Beziehungen an vereinbarte oder auf-\nerlegte Bedingungen gebunden sind, die von denen abweichen,\ndie unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren würden,\ndürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Be-\ndingungen erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht\nerzielt hat, den Gewinnen dieses Unternehmens zugerechnet und\nentsprechend besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-075", "pdf-007-line-077", "pdf-007-line-079", "pdf-007-line-081", "pdf-007-line-083", "pdf-007-line-085", "pdf-007-line-087", "pdf-007-line-089", "pdf-007-line-091", "pdf-007-line-093", "pdf-007-line-095", "pdf-007-line-097", "pdf-007-line-099", "pdf-007-line-101" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.76596, 513.58558, 290.55956, 645.25326 ], "first_line": "pdf-007-line-075", "last_line": "pdf-007-line-101", "source_page": 7 } ], "text": "(2) Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines\nUnternehmens dieses Staates Gewinne zugerechnet – und ent-\nsprechend besteuert –, mit denen ein Unternehmen des anderen\nVertragsstaats in diesem Staat besteuert worden ist, und handelt\nes sich bei den zugerechneten Gewinnen um solche, die das Un-\nternehmen des erstgenannten Staates erzielt hätte, wenn die\nzwischen den beiden Unternehmen vereinbarten Bedingungen\ndie gleichen gewesen wären, die unabhängige Unternehmen mit-\neinander vereinbaren würden, so nimmt der andere Staat eine\nentsprechende Änderung der dort von diesen Gewinnen erho-\nbenen Steuer vor. Bei dieser Änderung sind die übrigen Bestim-\nmungen dieses Abkommens zu berücksichtigen; erforderlichen-\nfalls werden die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten\neinander konsultieren." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-007-line-039", "pdf-007-line-041" ], "title": "Artikel 9\nVerbundene Unternehmen" }, { "id": "article-10", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-108", "pdf-007-line-110", "pdf-007-line-112" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.76596, 700.54046, 290.54996, 726.97086 ], "first_line": "pdf-007-line-108", "last_line": "pdf-007-line-112", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Ge-\nsellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person\nzahlt, können im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-114", "pdf-007-line-116", "pdf-007-line-118", "pdf-007-line-120", "pdf-007-line-123", "pdf-008-line-003", "pdf-008-line-005", "pdf-008-line-007", "pdf-008-line-009", "pdf-008-line-011", "pdf-008-line-012", "pdf-008-line-014", "pdf-008-line-016", "pdf-008-line-018", "pdf-008-line-020" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7, 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.72996, 734.68046, 290.54356, 780.24526 ], "first_line": "pdf-007-line-114", "last_line": "pdf-007-line-123", "source_page": 7 }, { "bbox": [ 63.77904, 76.7823, 290.55272, 187.17086 ], "first_line": "pdf-008-line-003", "last_line": "pdf-008-line-020", "source_page": 8 } ], "text": "(2) Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertrags-\nstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig\nist, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer\ndarf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden im\nanderen Vertragsstaat ansässig ist, nicht übersteigen:\na) 5 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der\nNutzungsberechtigte eine Gesellschaft (jedoch keine Perso-\nnengesellschaft) ist, die unmittelbar über mindestens 10 vom\nHundert des Kapitals der die Dividenden zahlenden Gesell-\nschaft verfügt;\nb) 10 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden in allen\nanderen Fällen.\nDieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft\nin Bezug auf die Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt\nwerden." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-021", "pdf-008-line-023", "pdf-008-line-025", "pdf-008-line-027", "pdf-008-line-029", "pdf-008-line-031", "pdf-008-line-033", "pdf-008-line-035", "pdf-008-line-037", "pdf-008-line-039", "pdf-008-line-041", "pdf-008-line-042", "pdf-008-line-044", "pdf-008-line-046" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77936, 197.93702, 290.55576, 338.09806 ], "first_line": "pdf-008-line-021", "last_line": "pdf-008-line-046", "source_page": 8 } ], "text": "(3) Ausschüttungen einer in einem Vertragsstaat ansässigen\nImmobilien-Investmentgesellschaft an eine im anderen Vertrags-\nstaat ansässige Person können im anderen Staat besteuert\nwerden. Diese Ausschüttungen können jedoch auch in dem Ver-\ntragsstaat, in dem die die Ausschüttungen vornehmende Immo-\nbilien-Investmentgesellschaft ansässig ist, nach dem Recht\ndieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der\nNutzungsberechtigte der Ausschüttungen im anderen Vertrags-\nstaat ansässig ist und unmittelbar über weniger als 10 vom Hun-\ndert des Kapitals dieser Gesellschaft verfügt, 15 vom Hundert\ndes Bruttobetrags der Ausschüttungen nicht übersteigen.\nDieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in\nBezug auf die Gewinne, aus denen die Ausschüttungen vorge-\nnommen werden." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-049", "pdf-008-line-050", "pdf-008-line-051", "pdf-008-line-053", "pdf-008-line-055", "pdf-008-line-057", "pdf-008-line-059" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78384, 348.86414, 290.55632, 413.56166 ], "first_line": "pdf-008-line-049", "last_line": "pdf-008-line-059", "source_page": 8 } ], "text": "(4) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Dividenden“\nbedeutet Einkünfte aus Aktien, Genussrechten oder Genuss-\nscheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder sonstigen Rechten – aus-\ngenommen Forderungen – mit Gewinnbeteiligung sowie sonstige\nEinkünfte, die nach dem Recht des Staates, in dem die aus-\nschüttende Gesellschaft ansässig ist, den Einkünften aus Aktien\nsteuerlich gleichgestellt sind." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-061", "pdf-008-line-063", "pdf-008-line-065", "pdf-008-line-067", "pdf-008-line-069", "pdf-008-line-071", "pdf-008-line-073", "pdf-008-line-075", "pdf-008-line-077" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78424, 424.32774, 290.55736, 525.14926 ], "first_line": "pdf-008-line-061", "last_line": "pdf-008-line-077", "source_page": 8 } ], "text": "(5) Der Ausdruck „Ausschüttungen einer Immobilien-Invest-\nmentgesellschaft“ bedeutet\na) in Deutschland Ausschüttungen einer Immobilien-Invest-\nmentgesellschaft gemäß § 1 Absatz 1 des Gesetzes über\ndeutsche Immobilien-Aktiengesellschaften mit börsennotier-\nten Anteilen (REIT-Gesetz),\nb) in Israel Ausschüttungen einer Immobilien-Investmentgesell-\nschaft gemäß Artikel 64A2 der israelischen Einkommen -\nsteuerverordnung." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-078", "pdf-008-line-080", "pdf-008-line-082", "pdf-008-line-084", "pdf-008-line-086", "pdf-008-line-088", "pdf-008-line-090", "pdf-008-line-092", "pdf-008-line-094" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.773793, 535.91542, 290.560273, 619.74758 ], "first_line": "pdf-008-line-078", "last_line": "pdf-008-line-094", "source_page": 8 } ], "text": "(6) Die Absätze 1, 2 und 3 sind nicht anzuwenden, wenn der\nin einem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte der Divi-\ndenden oder der Ausschüttungen einer Immobilien-Investment-\ngesellschaft im anderen Vertragsstaat, in dem die die Dividenden\noder die Ausschüttungen zahlende Gesellschaft ansässig ist,\neine Geschäftstätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte\nausübt und die Beteiligung, für die die Dividenden oder Aus-\nschüttungen gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte\ngehört. In diesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-097", "pdf-008-line-099", "pdf-008-line-101", "pdf-008-line-103", "pdf-008-line-105", "pdf-008-line-107", "pdf-008-line-109", "pdf-008-line-111", "pdf-008-line-113", "pdf-008-line-115", "pdf-008-line-117", "pdf-008-line-119", "pdf-008-line-121", "pdf-008-line-123" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.721793, 640.08038, 290.547393, 780.24518 ], "first_line": "pdf-008-line-097", "last_line": "pdf-008-line-123", "source_page": 8 } ], "text": "(7) Erzielt eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft\nGewinne oder Einkünfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf\ndieser andere Staat weder die von der Gesellschaft gezahlten\nDividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an\neine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder\ndass die Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt werden, tat-\nsächlich zu einer im anderen Staat gelegenen Betriebsstätte\ngehört, noch Gewinne der Gesellschaft einer Steuer für nicht\nausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten\nDividenden oder die nicht ausgeschütteten Gewinne ganz oder\nteilweise aus im anderen Staat erzielten Gewinnen oder Einkünf-\nten bestehen.\nDieser Absatz gilt auch für Ausschüttungen einer Immobilien-\nInvestmentgesellschaft." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-007-line-102", "pdf-007-line-104", "pdf-007-line-106" ], "title": "Artikel 10\nDividenden und Ausschüttungen\neiner Immobilien-Investmentgesellschaft" }, { "id": "article-11", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-007", "pdf-009-line-009", "pdf-009-line-011" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78028, 105.1059, 290.55196, 131.53582 ], "first_line": "pdf-009-line-007", "last_line": "pdf-009-line-011", "source_page": 9 } ], "text": "(1) Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine\nim anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, kön-\nnen im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-013", "pdf-009-line-015", "pdf-009-line-017", "pdf-009-line-019", "pdf-009-line-021" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78028, 138.40566, 290.55404, 183.96934 ], "first_line": "pdf-009-line-013", "last_line": "pdf-009-line-021", "source_page": 9 } ], "text": "(2) Diese Zinsen können jedoch auch in dem Vertragsstaat,\naus dem sie stammen, nach dem Recht dieses Staates besteuert\nwerden; die Steuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der\nZinsen eine in dem anderen Vertragsstaat ansässige Person ist,\n5 vom Hundert des Bruttobetrags der Zinsen nicht übersteigen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-023", "pdf-009-line-025", "pdf-009-line-027", "pdf-009-line-029", "pdf-009-line-032", "pdf-009-line-034", "pdf-009-line-035", "pdf-009-line-036", "pdf-009-line-037", "pdf-009-line-039", "pdf-009-line-041", "pdf-009-line-043", "pdf-009-line-045", "pdf-009-line-047", "pdf-009-line-049", "pdf-009-line-050", "pdf-009-line-052", "pdf-009-line-054", "pdf-009-line-056", "pdf-009-line-058", "pdf-009-line-060", "pdf-009-line-062", "pdf-009-line-064", "pdf-009-line-066" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77708, 190.8391, 290.55404, 436.56998 ], "first_line": "pdf-009-line-023", "last_line": "pdf-009-line-066", "source_page": 9 } ], "text": "(3) Ungeachtet des Absatzes 2 gilt Folgendes:\na) Zinsen, die aus Deutschland stammen und für Darlehen, For-\nderungen oder Kredite, die durch Gewährleistungen oder\nVersicherungen einer vollständig im Eigentum von Israel\nstehenden Einrichtung zur Versicherung oder Finanzierung\ninternationaler Handelstransaktionen gedeckt sind, oder an\ndie Regierung von Israel oder die „Bank of Israel“ gezahlt\nwerden, sind von der deutschen Steuer befreit;\nb) Zinsen, die aus Israel stammen und für ein durch Gewährleis-\ntungen Deutschlands für Ausfuhren oder Direktinvestitionen\nim Ausland gedecktes Darlehen oder an die Regierung\nDeutschlands, die Deutsche Bundesbank, die Kreditanstalt\nfür Wiederaufbau oder die DEG – Deutsche Investitions- und\nEntwicklungsgesellschaft mbH gezahlt werden, sind von der\nisraelischen Steuer befreit;\nc) Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im\nanderen Vertragsstaat ansässige Person für an einer Börse\nim erstgenannten Staat gehandelte und von einem in diesem\nerstgenannten Staat ansässigen Unternehmen ausgegebene\nUnternehmensanleihen gezahlt werden, sind im erstgenann-\nten Staat von der Steuer befreit;\nd) Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an einen\nim anderen Vertragsstaat ansässigen Pensionsfonds gezahlt\nwerden, sind im erstgenannten Staat von der Steuer befreit." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-069", "pdf-009-line-070", "pdf-009-line-072", "pdf-009-line-074", "pdf-009-line-076", "pdf-009-line-078", "pdf-009-line-080", "pdf-009-line-082", "pdf-009-line-085", "pdf-009-line-087", "pdf-009-line-088", "pdf-009-line-090" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77436, 443.43982, 290.54788, 555.97198 ], "first_line": "pdf-009-line-069", "last_line": "pdf-009-line-090", "source_page": 9 } ], "text": "(4) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Zinsen“ be-\ndeutet Einkünfte aus Forderungen jeder Art, auch wenn die For-\nderungen durch Pfandrechte an Grundstücken gesichert oder\nmit einer Beteiligung am Gewinn des Schuldners ausgestattet\nsind, und insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und\naus Obligationen einschließlich der damit verbundenen Aufgelder\nund der Gewinne aus Losanleihen. Dieser Ausdruck umfasst\nnicht zusätzlich zum Verkaufspreis geleistete Zahlungen im Zu-\nsammenhang mit dem Zielverkauf von Waren oder gewerblicher,\nkaufmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüstung und auch\nnicht Zuschläge für verspätete Zahlung. Der Ausdruck „Zinsen“\numfasst auch nicht die in Artikel 10 behandelten Einkünfte." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-091", "pdf-009-line-093", "pdf-009-line-095", "pdf-009-line-097", "pdf-009-line-099", "pdf-009-line-101", "pdf-009-line-103" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.759189, 562.84174, 290.54724, 627.5403 ], "first_line": "pdf-009-line-091", "last_line": "pdf-009-line-103", "source_page": 9 } ], "text": "(5) Die Absätze 1 bis 3 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen\nVertragsstaat, aus dem die Zinsen stammen, eine Geschäfts -\ntätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte ausübt und die\nForderung, für die die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich zu\ndieser Betriebsstätte gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 anzuwen-\nden." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-105", "pdf-009-line-107", "pdf-009-line-109", "pdf-009-line-111", "pdf-009-line-113", "pdf-009-line-115", "pdf-009-line-117", "pdf-009-line-119", "pdf-009-line-121" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.718389, 634.4099, 290.528789, 718.2435 ], "first_line": "pdf-009-line-105", "last_line": "pdf-009-line-121", "source_page": 9 } ], "text": "(6) Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stam-\nmend, wenn der Schuldner eine in diesem Staat ansässige Per-\nson ist. Hat aber der Schuldner der Zinsen, ohne Rücksicht\ndarauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht, in\neinem Vertragsstaat eine Betriebsstätte und ist die Schuld, für\ndie die Zinsen gezahlt werden, für Zwecke der Betriebsstätte\neingegangen worden und trägt die Betriebsstätte die Zinsen, so\ngelten die Zinsen als aus dem Staat stammend, in dem die\nBetriebsstätte liegt." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-123", "pdf-009-line-125", "pdf-009-line-127", "pdf-009-line-129", "pdf-009-line-131", "pdf-009-line-134", "pdf-010-line-003", "pdf-010-line-005", "pdf-010-line-007", "pdf-010-line-009" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9, 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.720085, 725.1131, 290.502485, 780.2451 ], "first_line": "pdf-009-line-123", "last_line": "pdf-009-line-134", "source_page": 9 }, { "bbox": [ 63.77888, 76.7823, 290.55184, 112.7791 ], "first_line": "pdf-010-line-003", "last_line": "pdf-010-line-009", "source_page": 10 } ], "text": "(7) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs -\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Zinsen,\ngemessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag,\nden Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehun-\ngen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letzteren\nBetrag angewendet. In diesem Fall kann der übersteigende\nBetrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Be-\nrücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens\nbesteuert werden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-009-line-003", "pdf-009-line-005" ], "title": "Artikel 11\nZinsen" }, { "id": "article-12", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-015", "pdf-010-line-017", "pdf-010-line-019", "pdf-010-line-021" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77912, 160.05574, 290.55168, 196.05254 ], "first_line": "pdf-010-line-015", "last_line": "pdf-010-line-021", "source_page": 10 } ], "text": "(1) Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen\nund deren Nutzungsberechtigter eine im anderen Vertragsstaat\nansässige Person ist, können nur im anderen Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-023", "pdf-010-line-024", "pdf-010-line-026", "pdf-010-line-028", "pdf-010-line-030", "pdf-010-line-032", "pdf-010-line-034", "pdf-010-line-035" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77808, 204.28086, 290.55192, 278.54534 ], "first_line": "pdf-010-line-023", "last_line": "pdf-010-line-035", "source_page": 10 } ], "text": "(2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Lizenzgebüh-\nren“ bedeutet Vergütungen jeder Art, die für die Benutzung oder\nfür das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an literari-\nschen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, ein-\nschließlich kinematografischer Filme, von Patenten, Warenzei-\nchen, Mustern oder Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder\nVerfahren oder für die Mitteilung gewerblicher, kaufmännischer\noder wissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt werden." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-036", "pdf-010-line-038", "pdf-010-line-040", "pdf-010-line-042", "pdf-010-line-044", "pdf-010-line-046", "pdf-010-line-048" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.779591, 286.7739, 290.552631, 351.47134 ], "first_line": "pdf-010-line-036", "last_line": "pdf-010-line-048", "source_page": 10 } ], "text": "(3) Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Ver-\ntragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertrags-\nstaat, aus dem die Lizenzgebühren stammen, eine Geschäfts -\ntätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte ausübt und die\nRechte oder Vermögenswerte, für die die Lizenzgebühren ge-\nzahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte gehören. In\ndiesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-050", "pdf-010-line-052", "pdf-010-line-054", "pdf-010-line-056", "pdf-010-line-058", "pdf-010-line-060", "pdf-010-line-062", "pdf-010-line-064", "pdf-010-line-066", "pdf-010-line-068" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.779148, 359.69974, 290.552028, 453.09814 ], "first_line": "pdf-010-line-050", "last_line": "pdf-010-line-068", "source_page": 10 } ], "text": "(4) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs -\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Lizenzge-\nbühren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den\nBetrag, den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Be-\nziehungen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den\nletzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der überstei-\ngende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und\nunter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Ab-\nkommens besteuert werden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-010-line-011", "pdf-010-line-013" ], "title": "Artikel 12\nLizenzgebühren" }, { "id": "article-13", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-074", "pdf-010-line-076", "pdf-010-line-078", "pdf-010-line-080" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.778348, 500.3747, 290.551468, 536.3715 ], "first_line": "pdf-010-line-074", "last_line": "pdf-010-line-080", "source_page": 10 } ], "text": "(1) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person\naus der Veräußerung unbeweglichen Vermögens im Sinne des\nArtikels 6 erzielt, das im anderen Vertragsstaat liegt, können im\nanderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-082", "pdf-010-line-084", "pdf-010-line-086", "pdf-010-line-088", "pdf-010-line-090", "pdf-010-line-092" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.776988, 544.5999, 290.550108, 599.73078 ], "first_line": "pdf-010-line-082", "last_line": "pdf-010-line-092", "source_page": 10 } ], "text": "(2) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person\naus der Veräußerung von Aktien und sonstigen Anteilen erzielt,\nderen Aktivvermögen zu mehr als 50 vom Hundert mittelbar oder\nunmittelbar aus unbeweglichem Vermögen besteht, das im an-\nderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-093", "pdf-010-line-095", "pdf-010-line-097", "pdf-010-line-099", "pdf-010-line-101", "pdf-010-line-103" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.774588, 607.95958, 290.571388, 663.09158 ], "first_line": "pdf-010-line-093", "last_line": "pdf-010-line-103", "source_page": 10 } ], "text": "(3) Gewinne aus der Veräußerung beweglichen Vermögens,\ndas Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein Unterneh-\nmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, ein-\nschließlich derartiger Gewinne, die bei der Veräußerung einer sol-\nchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Unternehmen)\nerzielt werden, können im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-105", "pdf-010-line-107", "pdf-010-line-109", "pdf-010-line-111", "pdf-010-line-113", "pdf-010-line-115" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.744188, 671.32038, 290.545788, 726.45238 ], "first_line": "pdf-010-line-105", "last_line": "pdf-010-line-115", "source_page": 10 } ], "text": "(4) Gewinne aus der Veräußerung von Seeschiffen oder Luft-\nfahrzeugen, die im internationalen Verkehr betrieben werden, und\nvon beweglichem Vermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe\noder Luftfahrzeuge dient, können nur in dem Vertragsstaat be-\nsteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäfts-\nleitung des Unternehmens befindet." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-116", "pdf-010-line-118", "pdf-010-line-120", "pdf-010-line-122", "pdf-010-line-124" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.752988, 734.68038, 290.538588, 780.24518 ], "first_line": "pdf-010-line-116", "last_line": "pdf-010-line-124", "source_page": 10 } ], "text": "(5) Gewinne aus der Veräußerung des in den Absätzen 1 bis 4\nnicht genannten Vermögens können nur in dem Vertragsstaat\nbesteuert werden, in dem der Veräußerer ansässig ist, wenn diese\nPerson der Nutzungsberechtigte dieser Veräußerungsgewinne\nist." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-003", "pdf-011-line-005", "pdf-011-line-007", "pdf-011-line-009", "pdf-011-line-011", "pdf-011-line-013", "pdf-011-line-015", "pdf-011-line-017", "pdf-011-line-019" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77908, 76.7823, 290.5518, 160.61366 ], "first_line": "pdf-011-line-003", "last_line": "pdf-011-line-019", "source_page": 11 } ], "text": "(6) Bei einer Person, die in einem Vertragsstaat ansässig war\nund im anderen Vertragsstaat ansässig geworden ist, berührt\nAbsatz 5 nicht das Recht des erstgenannten Staates, die in dem\nVermögen dieser Person zum Zeitpunkt des Wegzugs enthalte-\nnen stillen Reserven nach seinen innerstaatlichen Rechtsvor-\nschriften zu besteuern. Bei anschließender Veräußerung dieses\nVermögens werden die zum Zeitpunkt des Wegzugs in diesem\nVermögen enthaltenen stillen Reserven nicht im anderen Staat\nbesteuert." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-010-line-070", "pdf-010-line-072" ], "title": "Artikel 13\nGewinne aus der Veräußerung von Vermögen" }, { "id": "article-14", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-024", "pdf-011-line-026", "pdf-011-line-028", "pdf-011-line-030", "pdf-011-line-032", "pdf-011-line-034", "pdf-011-line-036" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7798, 203.03942, 290.55356, 267.73702 ], "first_line": "pdf-011-line-024", "last_line": "pdf-011-line-036", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Vorbehaltlich der Artikel 15 bis 18 können Gehälter, Löhne\nund ähnliche Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat\nansässige Person aus unselbständiger Arbeit bezieht, nur in\ndiesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im\nanderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt,\nso können die dafür bezogenen Vergütungen im anderen Staat\nbesteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-038", "pdf-011-line-040", "pdf-011-line-042", "pdf-011-line-044", "pdf-011-line-046", "pdf-011-line-048", "pdf-011-line-050", "pdf-011-line-052", "pdf-011-line-054", "pdf-011-line-056", "pdf-011-line-058", "pdf-011-line-059", "pdf-011-line-061" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77828, 274.34838, 290.5522, 409.46902 ], "first_line": "pdf-011-line-038", "last_line": "pdf-011-line-061", "source_page": 11 } ], "text": "(2) Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine\nin einem Vertragsstaat ansässige Person für eine im anderen Ver-\ntragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit bezieht, nur im erst-\ngenannten Staat besteuert werden, wenn\na) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger\nals 183 Tage innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten, der\nwährend des betreffenden Steuerjahres beginnt oder endet,\naufhält und\nb) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen\nArbeitgeber gezahlt werden, der nicht im anderen Staat an-\nsässig ist, und\nc) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte getragen wer-\nden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-063", "pdf-011-line-065", "pdf-011-line-067", "pdf-011-line-069", "pdf-011-line-071", "pdf-011-line-073" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77732, 416.08054, 290.55068, 471.2111 ], "first_line": "pdf-011-line-063", "last_line": "pdf-011-line-073", "source_page": 11 } ], "text": "(3) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Arti-\nkels können Vergütungen für eine an Bord eines Seeschiffs oder\nLuftfahrzeugs im internationalen Verkehr ausgeübte unselbstän-\ndige Arbeit in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich\nder Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens\nbefindet, das das Schiff oder Luftfahrzeug betreibt." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-011-line-020", "pdf-011-line-022" ], "title": "Artikel 14\nEinkünfte aus unselbständiger Arbeit" }, { "id": "article-15", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-079", "pdf-011-line-081", "pdf-011-line-083", "pdf-011-line-085", "pdf-011-line-087" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.777, 513.63678, 290.54916, 559.20046 ], "first_line": "pdf-011-line-079", "last_line": "pdf-011-line-087", "source_page": 11 } ], "text": "Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche\nZahlungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person in\nihrer Eigenschaft als Mitglied des Aufsichts- oder Verwaltungs-\nrats einer Gesellschaft bezieht, die im anderen Vertragsstaat\nansässig ist, können im anderen Staat besteuert werden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-011-line-075", "pdf-011-line-077" ], "title": "Artikel 15\nAufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen" }, { "id": "article-16", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-092", "pdf-011-line-094", "pdf-011-line-096", "pdf-011-line-098", "pdf-011-line-100" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78452, 601.62566, 290.58212, 647.19046 ], "first_line": "pdf-011-line-092", "last_line": "pdf-011-line-100", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Ungeachtet der Artikel 7 und 14 können Einkünfte, die eine\nin einem Vertragsstaat ansässige Person als Künstler, wie Büh-\nnen-, Film-, Rundfunk- und Fernsehkünstler sowie Musiker, oder\nals Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persönlich aus-\ngeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-103", "pdf-011-line-105", "pdf-011-line-107", "pdf-011-line-109", "pdf-011-line-111", "pdf-011-line-113" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.81252, 663.36886, 290.59892, 718.50086 ], "first_line": "pdf-011-line-103", "last_line": "pdf-011-line-113", "source_page": 11 } ], "text": "(2) Fließen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sport-\nler in dieser Eigenschaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht\ndem Künstler oder Sportler selbst, sondern einer anderen Person\nzu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Artikel 7 und 14 in\ndem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Künstler oder\nSportler seine Tätigkeit ausübt." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-115", "pdf-011-line-117", "pdf-011-line-119", "pdf-011-line-121", "pdf-011-line-123", "pdf-011-line-126", "pdf-012-line-003", "pdf-012-line-005", "pdf-012-line-007", "pdf-012-line-009" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11, 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.81172, 725.11206, 290.59812, 780.24406 ], "first_line": "pdf-011-line-115", "last_line": "pdf-011-line-126", "source_page": 11 }, { "bbox": [ 63.77832, 76.7823, 290.55048, 112.7791 ], "first_line": "pdf-012-line-003", "last_line": "pdf-012-line-009", "source_page": 12 } ], "text": "(3) Die Absätze 1 und 2 gelten nicht für Einkünfte aus der von\nKünstlern oder Sportlern in einem Vertragsstaat ausgeübten\nTätigkeit, wenn der Aufenthalt in diesem Staat ganz oder über-\nwiegend aus öffentlichen Mitteln des anderen Staates, eines\nseiner Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften oder von\neiner nicht im erstgenannten Staat ansässigen und im anderen\nStaat als gemeinnützig oder nicht gewinnorientiert anerkannten\nEinrichtung finanziert wird. In diesem Fall können die Einkünfte\nnur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem die Person\nansässig ist." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-011-line-088", "pdf-011-line-090" ], "title": "Artikel 16\nKünstler und Sportler" }, { "id": "article-17", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-015", "pdf-012-line-017", "pdf-012-line-019", "pdf-012-line-021", "pdf-012-line-023" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77864, 159.22702, 290.55104, 204.7907 ], "first_line": "pdf-012-line-015", "last_line": "pdf-012-line-023", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Vorbehaltlich des Artikels 18 Absatz 2 können Ruhegehäl-\nter und ähnliche Vergütungen oder Renten, die einer in einem\nVertragsstaat ansässigen Person von einer im anderen Vertrags-\nstaat ansässigen Person gezahlt werden, nur im erstgenannten\nStaat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-024", "pdf-012-line-026", "pdf-012-line-028", "pdf-012-line-030" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.779429, 212.74294, 290.550869, 248.73974 ], "first_line": "pdf-012-line-024", "last_line": "pdf-012-line-030", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Bezüge, die eine in einem Vertragsstaat ansässige natür -\nliche Person aus der gesetzlichen Sozialversicherung des ande-\nren Vertragsstaats erhält, können abweichend von Absatz 1 nur\nin diesem anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-032", "pdf-012-line-034", "pdf-012-line-036", "pdf-012-line-038", "pdf-012-line-040", "pdf-012-line-042", "pdf-012-line-044", "pdf-012-line-046", "pdf-012-line-048" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.779589, 256.6919, 290.553189, 340.52326 ], "first_line": "pdf-012-line-032", "last_line": "pdf-012-line-048", "source_page": 12 } ], "text": "(3) Wiederkehrende und einmalige Vergütungen, die ein Ver-\ntragsstaat oder eine seiner Gebietskörperschaften an eine im\nanderen Vertragsstaat ansässige Person als Entschädigung für\npolitische Verfolgung oder für Unrecht oder Schäden aufgrund\nvon Kriegshandlungen (einschließlich Wiedergutmachungs -\nleistungen) oder des Wehr- oder Zivildienstes oder eines Ver -\nbrechens, einer Impfung oder ähnlicher Vorkommnisse zahlt,\nwerden abweichend von Absatz 1 in keinem der beiden Vertrags-\nstaaten besteuert." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-049", "pdf-012-line-051", "pdf-012-line-053", "pdf-012-line-055", "pdf-012-line-057", "pdf-012-line-059" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77842, 348.47542, 290.55298, 403.6059 ], "first_line": "pdf-012-line-049", "last_line": "pdf-012-line-059", "source_page": 12 } ], "text": "(4) Der Begriff „Rente“ bedeutet einen bestimmten Betrag, der\nregelmäßig zu festgesetzten Zeitpunkten lebenslänglich oder\nwährend eines bestimmten oder bestimmbaren Zeitabschnitts\naufgrund einer Verpflichtung zahlbar ist, die diese Zahlungen als\nGegenleistung für eine in Geld oder Geldeswert bewirkte ange-\nmessene Leistung vorsieht." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-012-line-011", "pdf-012-line-013" ], "title": "Artikel 17\nRuhegehälter, Renten und ähnliche Vergütungen" }, { "id": "article-18", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-064", "pdf-012-line-066", "pdf-012-line-068", "pdf-012-line-070", "pdf-012-line-072", "pdf-012-line-074", "pdf-012-line-076", "pdf-012-line-077", "pdf-012-line-079", "pdf-012-line-081", "pdf-012-line-083", "pdf-012-line-085", "pdf-012-line-087", "pdf-012-line-089" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.778504, 450.05382, 290.573781, 604.44494 ], "first_line": "pdf-012-line-064", "last_line": "pdf-012-line-089", "source_page": 12 } ], "text": "(1)\na) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, ausgenommen\nRuhegehälter, die von einem Vertragsstaat, einem seiner Län-\nder oder einer ihrer Gebietskörperschaften an eine natürliche\nPerson für die diesem Staat, einem seiner Länder oder einer\nihrer Gebietskörperschaften geleisteten Dienste gezahlt wer-\nden, können nur in diesem Staat besteuert werden.\nb) Diese Gehälter, Löhne und ähnlichen Vergütungen können\njedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn\ndie Dienste in diesem Staat geleistet werden und die natür -\nliche Person in diesem Staat ansässig ist und\naa) ein Staatsangehöriger dieses Staates ist oder\nbb) nicht ausschließlich deshalb in diesem Staat ansässig\ngeworden ist, um die Dienste zu leisten." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-091", "pdf-012-line-093", "pdf-012-line-095", "pdf-012-line-097", "pdf-012-line-099", "pdf-012-line-101", "pdf-012-line-103", "pdf-012-line-104", "pdf-012-line-105", "pdf-012-line-107", "pdf-012-line-109" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.770581, 612.39694, 290.588981, 726.72574 ], "first_line": "pdf-012-line-091", "last_line": "pdf-012-line-109", "source_page": 12 } ], "text": "(2)\na) Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat, einem seiner Län-\nder oder einer ihrer Gebietskörperschaften oder aus von\ndiesem Staat, einem seiner Länder oder einer ihrer Gebiets-\nkörperschaften errichteten Sondervermögen an eine natür -\nliche Person für die diesem Staat, einem seiner Länder oder\neiner ihrer Gebietskörperschaften geleisteten Dienste gezahlt\nwerden, können nur in diesem Staat besteuert werden.\nb) Diese Ruhegehälter können jedoch nur im anderen Vertrags-\nstaat besteuert werden, wenn die natürliche Person in diesem\nStaat ansässig und ein Staatsangehöriger dieses Staates ist." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-111", "pdf-012-line-113", "pdf-012-line-115", "pdf-012-line-117", "pdf-012-line-120" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.767381, 734.67774, 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Dienste gezahlt werden, die dem Goethe-\nInstitut, dem Deutschen Akademischen Austauschdienst (DAAD)\nund anderen ähnlichen von den zuständigen Behörden der Ver-\ntragsstaaten im gegenseitigen Einvernehmen zu bestimmenden\nEinrichtungen geleistet werden. Werden diese Vergütungen nicht\nim Gründungsstaat der Einrichtung besteuert, so ist Artikel 14\nanzuwenden." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-020", "pdf-013-line-023", "pdf-013-line-025", "pdf-013-line-026", "pdf-013-line-028", "pdf-013-line-030", "pdf-013-line-032" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77668, 167.49086, 290.54988, 232.1883 ], "first_line": "pdf-013-line-020", "last_line": "pdf-013-line-032", "source_page": 13 } ], "text": "(5) Die Absätze 1 und 2 sind auch auf Löhne, Gehälter und\nähnliche Vergütungen und Ruhegehälter anzuwenden, die der\nIHK-Verband zur Förderung der Außenwirtschaft durch das AHK-\nNetz an natürliche Personen für der Israelisch-Deutschen Indus-\ntrie- und Handelskammer geleistete Dienste zahlt, wenn die oben\ngenannten Vergütungen vollständig aus öffentlichen Mitteln\nfinanziert werden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-012-line-060", "pdf-012-line-062" ], "title": "Artikel 18\nÖffentlicher Dienst" }, { "id": "article-19", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-040", "pdf-013-line-042", "pdf-013-line-044", "pdf-013-line-046", "pdf-013-line-048", "pdf-013-line-050", "pdf-013-line-052", "pdf-013-line-054", "pdf-013-line-056", "pdf-013-line-058", "pdf-013-line-060", "pdf-013-line-061", "pdf-013-line-062" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77324, 294.5451, 290.54916, 416.64422 ], "first_line": "pdf-013-line-040", "last_line": "pdf-013-line-062", "source_page": 13 } ], "text": "(1) Eine natürliche Person, die sich auf Einladung eines Ver-\ntragsstaats oder einer Universität, Hochschule, Schule, eines\nMuseums oder einer anderen kulturellen Einrichtung dieses Ver-\ntragsstaats oder im Rahmen eines amtlichen Kulturaustausches\nin diesem Vertragsstaat höchstens zwei Jahre lang lediglich zur\nAusübung einer Lehrtätigkeit, zum Halten von Vorlesungen oder\nzur Ausübung einer Forschungstätigkeit bei dieser Einrichtung\naufhält und die im anderen Vertragsstaat ansässig ist oder dort\nunmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten Staat ansässig\nwar, ist in dem erstgenannten Staat mit ihren für diese Tätigkeit\nbezogenen Vergütungen von der Steuer befreit, vorausgesetzt,\ndass diese Vergütungen von außerhalb dieses Staates bezogen\nwerden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-063", "pdf-013-line-065", "pdf-013-line-067", "pdf-013-line-069", "pdf-013-line-071", "pdf-013-line-073", "pdf-013-line-075", "pdf-013-line-077" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77308, 423.52142, 290.54916, 497.7859 ], "first_line": "pdf-013-line-063", "last_line": "pdf-013-line-077", "source_page": 13 } ], "text": "(2) Zahlungen, die ein Student, Praktikant oder Lehrling, der\nsich in einem Vertragsstaat ausschließlich zum Studium oder zur\nAusbildung aufhält und der im anderen Vertragsstaat ansässig\nist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten\nStaat ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder seine\nAusbildung erhält, dürfen im erstgenannten Staat nicht besteuert\nwerden, sofern diese Zahlungen aus Quellen außerhalb dieses\nStaates stammen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-013-line-036", "pdf-013-line-038" ], "title": "Artikel 19\nGastprofessoren, Lehrer und Studenten" }, { "id": "article-20", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-082", "pdf-013-line-084", "pdf-013-line-086", "pdf-013-line-088" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77196, 541.00886, 290.54364, 577.00566 ], "first_line": "pdf-013-line-082", "last_line": "pdf-013-line-088", "source_page": 13 } ], "text": "(1) Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person,\ndie in den vorstehenden Artikeln nicht behandelt wurden, können\nohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur in diesem Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-089", "pdf-013-line-091", "pdf-013-line-093", "pdf-013-line-095", "pdf-013-line-097", "pdf-013-line-099", "pdf-013-line-101" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7622, 583.88286, 290.555, 648.58206 ], "first_line": "pdf-013-line-089", "last_line": "pdf-013-line-101", "source_page": 13 } ], "text": "(2) Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweg-\nlichem Vermögen im Sinne des Artikels 6 Absatz 2 nicht anzu-\nwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige Empfänger\nim anderen Vertragsstaat eine Geschäftstätigkeit durch eine dort\ngelegene Betriebsstätte ausübt und die Rechte oder Vermögens-\nwerte, für die die Einkünfte gezahlt werden, tatsächlich zu dieser\nBetriebsstätte gehören. In diesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-013-line-078", "pdf-013-line-080" ], "title": "Artikel 20\nAndere Einkünfte" }, { "id": "article-21", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-108", "pdf-013-line-110", "pdf-013-line-112", "pdf-013-line-114" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.763, 701.37166, 290.547, 737.36926 ], "first_line": "pdf-013-line-108", "last_line": "pdf-013-line-114", "source_page": 13 } ], "text": "(1) Unbewegliches Vermögen im Sinne des Artikels 6, das\neiner in einem Vertragsstaat ansässigen Person gehört und im\nanderen Vertragsstaat liegt, kann im anderen Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-115", "pdf-013-line-117", "pdf-013-line-119", "pdf-013-line-122" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7454, 744.24686, 290.5262, 780.24446 ], "first_line": "pdf-013-line-115", "last_line": "pdf-013-line-122", "source_page": 13 } ], "text": "(2) Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer\nBetriebsstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im\nanderen Vertragsstaat hat, kann im anderen Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-003", "pdf-014-line-005", "pdf-014-line-007", "pdf-014-line-009", "pdf-014-line-011" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77942, 76.7823, 290.5523, 122.34598 ], "first_line": "pdf-014-line-003", "last_line": "pdf-014-line-011", "source_page": 14 } ], "text": "(3) Seeschiffe und Luftfahrzeuge, die im internationalen Ver-\nkehr betrieben werden, sowie bewegliches Vermögen, das dem\nBetrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur in\ndem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tat-\nsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-013", 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eine\nPersonengesellschaft) von einer in Israel ansässigen Gesell-\nschaft gezahlt werden, deren Kapital zu mindestens 10 vom\nHundert unmittelbar der deutschen Gesellschaft gehört, und\nbei der Ermittlung der Gewinne der ausschüttenden Gesell-\nschaft nicht abgezogen worden sind.\nFür die Zwecke der Steuern vom Vermögen werden von der\nBemessungsgrundlage der deutschen Steuer ebenfalls\nBeteiligungen ausgenommen, deren Ausschüttungen, falls\nsolche gezahlt würden, nach den vorhergehenden Sätzen\nvon der Steuerbemessungsgrundlage auszunehmen wären.\nb) Auf die deutsche Steuer vom Einkommen für die folgenden\nEinkünfte wird unter Beachtung der Vorschriften des\ndeutschen Steuerrechts über die Anrechnung ausländischer\nSteuern die israelische Steuer angerechnet, die nach israeli-\nschem Recht und in Übereinstimmung mit diesem Abkom-\nmen gezahlt worden ist:\naa) Dividenden, die nicht unter Buchstabe a fallen, und Aus-\nschüttungen einer Immobilien-Investmentgesellschaft;\nbb) Zinsen;\ncc) Lizenzgebühren;\ndd) Einkünfte, die nach Artikel 13 Absatz 2 in Israel besteuert\nwerden können;\nee) Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen;\nff)\nEinkünfte, die nach Artikel 16 besteuert werden können.\nc) Statt der Bestimmungen des Buchstabens a sind die Bestim-\nmungen des Buchstabens b anzuwenden auf Einkünfte im\nSinne der Artikel 7 und 10 und die diesen Einkünften zugrun-\nde liegenden Vermögenswerte, wenn die in Deutschland an-\nsässige Person nicht nachweist, dass die Betriebsstätte in\ndem Wirtschaftsjahr, in dem sie den Gewinn erzielt hat, oder\ndie in Israel ansässige Gesellschaft in dem Wirtschaftsjahr,\nfür das sie die Ausschüttung vorgenommen hat, ihre Brutto-\nerträge ausschließlich oder fast ausschließlich aus unter § 8\nAbsatz 1 Nr. 1 bis 6 des deutschen Außensteuergesetzes\nfallenden Tätigkeiten bezieht; Gleiches gilt für unbewegliches\nVermögen, das einer Betriebsstätte dient, und die daraus\nerzielten Einkünfte (Artikel 6 Absatz 4) sowie für die Gewinne\naus der Veräußerung dieses unbeweglichen Vermögens\n(Artikel 13 Absatz 1) und des beweglichen Vermögens, das\nBetriebsvermögen der Betriebsstätte darstellt (Artikel 13\nAbsatz 3).\nd) Deutschland behält aber das Recht, die nach den Bestim-\nmungen dieses Abkommens von der deutschen Steuer\nausgenommenen Einkünfte und Vermögenswerte bei der\nFestsetzung ihres Steuersatzes zu berücksichtigen.\ne) Ungeachtet der Bestimmungen des Buchstabens a wird die\nDoppelbesteuerung durch Steueranrechnung nach Buch -\nstabe b vermieden,\naa) wenn in den Vertragsstaaten Einkünfte oder Vermögen\nunterschiedlichen Abkommensbestimmungen zugeord-\nnet oder verschiedenen Personen zugerechnet werden\n(außer nach Artikel 9) und dieser Konflikt sich nicht\ndurch ein Verfahren nach Artikel 24 Absatz 3 regeln lässt\nund wenn aufgrund dieser unterschiedlichen Zuordnung\noder Zurechnung die betreffenden Einkünfte oder das\nVermögen unbesteuert blieben oder niedriger als ohne\ndiesen Konflikt besteuert würden oder\nbb) wenn Deutschland Israel nach gehöriger Konsultation\nmit der zuständigen Behörde Israels auf diplomatischem\nWeg andere Einkünfte notifiziert, bei denen Deutschland\ndie Anrechnungsmethode nach Buchstabe b anzuwen-\nden beabsichtigt. Die Doppelbesteuerung wird für die\nnotifizierten Einkünfte durch Steueranrechnung nach\nBuchstabe b vom ersten Tag des Kalenderjahres ver-\nmieden, das dem Kalenderjahr folgt, in dem die Notifi-\nkation übermittelt wurde." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-042", "pdf-015-line-044", "pdf-015-line-046", "pdf-015-line-048", "pdf-015-line-050", "pdf-015-line-052", "pdf-015-line-054", "pdf-015-line-056", "pdf-015-line-058", "pdf-015-line-060", "pdf-015-line-061", "pdf-015-line-063", "pdf-015-line-065", "pdf-015-line-067" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.781422, 290.55478, 290.555342, 430.79886 ], "first_line": "pdf-015-line-042", "last_line": "pdf-015-line-067", "source_page": 15 } ], "text": "(2) Bei einer in Israel ansässigen Person wird die Steuer wie\nfolgt festgesetzt:\na) Bezieht eine in Israel ansässige Person Einkünfte, die nach\ndiesem Abkommen in Deutschland besteuert werden kön-\nnen, so rechnet Israel (vorbehaltlich der israelischen Gesetze\nüber die Anrechnung ausländischer Steuern, von denen der\nallgemeine Grundsatz dieses Absatzes unberührt bleibt) auf\ndie vom Einkommen dieser Person zu erhebende Steuer den\nBetrag an, der der in Deutschland gezahlten Steuer ent-\nspricht.\nb) Diese Anrechungsbeträge dürfen jedoch den Teil der vor der\nAnrechnung ermittelten Einkommensteuer nicht übersteigen,\nder auf die Einkünfte entfällt, die in Deutschland besteuert\nwerden können." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-014-line-018", "pdf-014-line-020" ], "title": "Artikel 22\nVermeidung der Doppelbesteuerung im Wohnsitzstaat" }, { "id": "article-23", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-072", "pdf-015-line-074", "pdf-015-line-076", "pdf-015-line-078", "pdf-015-line-080", "pdf-015-line-082", "pdf-015-line-084", "pdf-015-line-086", "pdf-015-line-088" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.780382, 473.07022, 290.554302, 556.90158 ], "first_line": "pdf-015-line-072", "last_line": "pdf-015-line-088", "source_page": 15 } ], "text": "(1) Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen\nVertragsstaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängen-\nden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder belas-\ntender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängen-\nden Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen\nStaates unter gleichen Verhältnissen, insbesondere hinsichtlich\nder Ansässigkeit, unterworfen sind oder unterworfen werden\nkönnen. Diese Bestimmung gilt ungeachtet des Artikels 1 auch\nfür Personen, die in keinem Vertragsstaat ansässig sind." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-090", "pdf-015-line-092", "pdf-015-line-094", "pdf-015-line-096", "pdf-015-line-098" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.775182, 563.4615, 290.553422, 609.02582 ], "first_line": "pdf-015-line-090", "last_line": "pdf-015-line-098", "source_page": 15 } ], "text": "(2) Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen\neines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, darf im\nanderen Staat nicht ungünstiger sein als die Besteuerung von\nUnternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit aus-\nüben." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-100", "pdf-015-line-102", "pdf-015-line-104", "pdf-015-line-106", "pdf-015-line-108", "pdf-015-line-110", "pdf-015-line-112", "pdf-015-line-114", "pdf-015-line-116", "pdf-015-line-118", "pdf-015-line-120", 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ansässi-\ngen Person zum Abzug zuzulassen." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-125", "pdf-015-line-127", "pdf-015-line-129", "pdf-015-line-132", "pdf-016-line-003", "pdf-016-line-005", "pdf-016-line-007", "pdf-016-line-009", "pdf-016-line-011", "pdf-016-line-012" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15, 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.688782, 744.24822, 290.477582, 780.24502 ], "first_line": "pdf-015-line-125", "last_line": "pdf-015-line-132", "source_page": 15 }, { "bbox": [ 63.77856, 76.7823, 290.55212, 131.91294 ], "first_line": "pdf-016-line-003", "last_line": "pdf-016-line-012", "source_page": 16 } ], "text": "(4) Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz\noder teilweise unmittelbar oder mittelbar einer im anderen Ver-\ntragsstaat ansässigen Person oder mehreren solchen Personen\ngehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten\nStaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden Ver-\npflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender ist\nals die Besteuerung und die damit zusammenhängenden Ver-\npflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erst -\ngenannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden\nkönnen." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-013", "pdf-016-line-015", "pdf-016-line-017", "pdf-016-line-019", "pdf-016-line-021", "pdf-016-line-023" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78076, 138.24606, 290.55348, 193.37662 ], "first_line": "pdf-016-line-013", "last_line": "pdf-016-line-023", "source_page": 16 } ], "text": "(5) Dieser Artikel ist nicht so auszulegen, als verpflichte er\neinen Vertragsstaat, den im anderen Vertragsstaat ansässigen\nnatürlichen Personen Steuerfreibeträge, Steuervergünstigungen\nund Steuerermäßigungen aufgrund des Personenstands oder der\nFamilienlasten zu gewähren, die er nur seinen ansässigen Per-\nsonen gewährt." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-025", "pdf-016-line-027" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7814, 199.70982, 290.55388, 216.5727 ], "first_line": "pdf-016-line-025", "last_line": "pdf-016-line-027", "source_page": 16 } ], "text": "(6) Dieser Artikel gilt für in Artikel 2 dieses Abkommens\ngenannte Steuern." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-015-line-068", "pdf-015-line-070" ], "title": "Artikel 23\nGleichbehandlung" }, { "id": "article-24", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-033", "pdf-016-line-035", "pdf-016-line-037", "pdf-016-line-039", "pdf-016-line-041", "pdf-016-line-043", "pdf-016-line-045", "pdf-016-line-047", "pdf-016-line-049", "pdf-016-line-051", "pdf-016-line-053", "pdf-016-line-054" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7814, 258.16358, 290.55636, 370.69574 ], "first_line": "pdf-016-line-033", "last_line": "pdf-016-line-054", "source_page": 16 } ], "text": "(1) Ist eine Person der Auffassung, dass Maßnahmen eines\nVertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer Be-\nsteuerung führen oder führen werden, die diesem Abkommen\nnicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem inner-\nstaatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel\nihren Fall der zuständigen Behörde des Vertragsstaats, in dem\nsie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von Artikel 23 Absatz 1\nerfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats unter-\nbreiten, dessen Staatsangehöriger sie ist. Der Fall muss inner-\nhalb von drei Jahren nach der ersten Mitteilung der Maßnahme\nunterbreitet werden, die zu einer dem Abkommen nicht entspre-\nchenden Besteuerung führt." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-055", "pdf-016-line-057", "pdf-016-line-059", "pdf-016-line-061", "pdf-016-line-063", "pdf-016-line-065", "pdf-016-line-067", "pdf-016-line-069" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78196, 377.02886, 290.5558, 451.29326 ], "first_line": "pdf-016-line-055", "last_line": "pdf-016-line-069", "source_page": 16 } ], "text": "(2) Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begrün-\ndet und ist sie selbst nicht in der Lage, eine befriedigende\nLösung herbeizuführen, so wird sie sich bemühen, den Fall durch\nVerständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Ver-\ntragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht ent-\nsprechende Besteuerung vermieden wird. Die Verständigungs-\nregelung ist ungeachtet der Fristen des innerstaatlichen Rechts\nder Vertragsstaaten durchzuführen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-071", "pdf-016-line-073", "pdf-016-line-075", "pdf-016-line-077", "pdf-016-line-079", "pdf-016-line-081" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78428, 457.62646, 290.559973, 512.75702 ], "first_line": "pdf-016-line-071", "last_line": "pdf-016-line-081", "source_page": 16 } ], "text": "(3) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden\nsich bemühen, Schwierigkeiten oder Zweifel, die bei der Aus -\nlegung oder Anwendung des Abkommens entstehen, in gegen-\nseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch gemein-\nsam darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen\nvermieden werden kann, die im Abkommen nicht behandelt sind." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-082", "pdf-016-line-084", "pdf-016-line-086", "pdf-016-line-088", "pdf-016-line-090" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.785573, 519.09014, 290.559653, 564.65382 ], "first_line": "pdf-016-line-082", "last_line": "pdf-016-line-090", "source_page": 16 } ], "text": "(4) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur\nHerbeiführung einer Einigung im Sinne der vorstehenden Absätze\nunmittelbar miteinander verkehren, gegebenenfalls durch eine\naus ihnen oder ihren Vertretern bestehende gemeinsame Kom-\nmission." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-016-line-029", "pdf-016-line-031" ], "title": "Artikel 24\nVerständigungsverfahren" }, { "id": "article-25", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-096", "pdf-016-line-098", "pdf-016-line-100", "pdf-016-line-102", "pdf-016-line-104", "pdf-016-line-106", "pdf-016-line-108", "pdf-016-line-110", "pdf-016-line-112" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.774213, 606.24486, 290.572653, 690.07846 ], "first_line": "pdf-016-line-096", "last_line": "pdf-016-line-112", "source_page": 16 } ], "text": "(1) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen\ndie Informationen aus, die zur Durchführung dieses Abkommens\noder zur Verwaltung bzw. Vollstreckung des innerstaatlichen\nRechts betreffend die unter dieses Abkommen fallenden Steu-\nern, die für Rechnung eines Vertragsstaats, eines seiner Länder\noder einer ihrer Gebietskörperschaften erhoben werden, voraus-\nsichtlich erheblich sind, soweit die diesem Recht entsprechende\nBesteuerung nicht dem Abkommen widerspricht. Der Informa -\ntionsaustausch ist durch Artikel 1 nicht eingeschränkt." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-113", "pdf-016-line-115", "pdf-016-line-117", "pdf-016-line-119", "pdf-016-line-121", "pdf-016-line-123", "pdf-016-line-125", "pdf-016-line-127", "pdf-016-line-129", "pdf-017-line-003", "pdf-017-line-005", "pdf-017-line-007" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16, 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.788653, 696.41206, 290.583853, 780.24406 ], "first_line": "pdf-016-line-113", "last_line": "pdf-016-line-129", "source_page": 16 }, { "bbox": [ 63.77854, 76.7823, 290.55142, 103.21222 ], "first_line": "pdf-017-line-003", "last_line": "pdf-017-line-007", "source_page": 17 } ], "text": "(2) Alle Informationen, die ein Vertragsstaat nach Absatz 1 er-\nhalten hat, sind ebenso geheim zu halten wie die aufgrund des\ninnerstaatlichen Rechts dieses Staates beschafften Informatio-\nnen und dürfen nur den Personen oder Behörden (einschließlich\nder Gerichte und der Verwaltungsbehörden) zugänglich gemacht\nwerden, die mit der Veranlagung oder Erhebung, der Vollstre-\nckung oder Strafverfolgung, der Entscheidung über Rechtsmittel\nhinsichtlich Steuern jeder Art und Bezeichnung oder mit der\nAufsicht darüber befasst sind. Diese Personen oder Behörden\ndürfen die Informationen nur für diese Zwecke verwenden. Sie\ndürfen die Auskünfte in einem öffentlichen Gerichtsverfahren\noder für eine Gerichtsentscheidung offenlegen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-008", "pdf-017-line-010", "pdf-017-line-012", "pdf-017-line-014", "pdf-017-line-016", "pdf-017-line-018", "pdf-017-line-020", "pdf-017-line-022", "pdf-017-line-024", "pdf-017-line-026", "pdf-017-line-028", "pdf-017-line-030" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77878, 110.22782, 290.55558, 236.99406 ], "first_line": "pdf-017-line-008", "last_line": "pdf-017-line-030", "source_page": 17 } ], "text": "(3) Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als verpflichte-\nten sie einen Vertragsstaat,\na) für die Erteilung von Informationen Verwaltungsmaßnahmen\ndurchzuführen, die von den Gesetzen oder der Verwaltungs-\npraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen;\nb) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im\nüblichen Verwaltungsverfahren dieses oder des anderen\nVertragsstaats nicht beschafft werden können;\nc) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Industrie-, Ge-\nwerbe- oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren\npreisgeben würden oder deren Erteilung der öffentlichen Ord-\nnung widerspräche." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-032", "pdf-017-line-034", "pdf-017-line-036", "pdf-017-line-038", "pdf-017-line-040", "pdf-017-line-042", "pdf-017-line-044", "pdf-017-line-046", "pdf-017-line-048", "pdf-017-line-050" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78262, 244.00974, 290.55878, 337.40806 ], "first_line": "pdf-017-line-032", "last_line": "pdf-017-line-050", "source_page": 17 } ], "text": "(4) Ersucht ein Vertragsstaat gemäß diesem Artikel um Infor-\nmationen, so nutzt der andere Vertragsstaat die ihm zur Verfü-\ngung stehenden Möglichkeiten zur Beschaffung der erbetenen\nInformationen, selbst wenn dieser andere Staat diese Informa-\ntionen für seine eigenen steuerlichen Zwecke nicht benötigt. Die\nim vorhergehenden Satz enthaltene Verpflichtung unterliegt den\nBeschränkungen gemäß Absatz 3, aber diese Beschränkungen\nsind in keinem Fall so auszulegen, als könne ein Vertragsstaat\ndie Erteilung von Informationen nur deshalb ablehnen, weil er\nkein innerstaatliches Interesse an diesen Informationen hat." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-051", "pdf-017-line-053", "pdf-017-line-055", "pdf-017-line-057", "pdf-017-line-059", "pdf-017-line-061" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78678, 344.42374, 290.56062, 399.55438 ], "first_line": "pdf-017-line-051", "last_line": "pdf-017-line-061", "source_page": 17 } ], "text": "(5) Absatz 3 ist in keinem Fall so auszulegen, als könne ein\nVertragsstaat die Erteilung von Informationen nur deshalb ableh-\nnen, weil sich die Informationen bei einer Bank, einem sonstigen\nFinanzinstitut, einem Bevollmächtigten, Vertreter oder Treuhän-\nder befinden oder weil sie sich auf das Eigentum an einer Person\nbeziehen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-016-line-092", "pdf-016-line-094" ], "title": "Artikel 25\nInformationsaustausch" }, { "id": "article-26", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-067", "pdf-017-line-069", "pdf-017-line-071", "pdf-017-line-073", "pdf-017-line-075", "pdf-017-line-077", "pdf-017-line-079" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78918, 443.19262, 290.5635, 507.89006 ], "first_line": "pdf-017-line-067", "last_line": "pdf-017-line-079", "source_page": 17 } ], "text": "(1) Dieses Abkommen ist nicht so auszulegen, als hindere es\neinen Vertragsstaat, seine innerstaatlichen Rechtsvorschriften\nzur Verhinderung der Steuerumgehung oder Steuerhinterziehung\nanzuwenden. Führt die vorstehende Bestimmung zu einer Dop-\npelbesteuerung, konsultieren die zuständigen Behörden einander\nnach Artikel 24 Absatz 3, wie die Doppelbesteuerung zu vermei-\nden ist." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-080", "pdf-017-line-082", "pdf-017-line-084", "pdf-017-line-086", "pdf-017-line-088" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.79038, 514.90574, 290.56374, 560.46942 ], "first_line": "pdf-017-line-080", "last_line": "pdf-017-line-088", "source_page": 17 } ], "text": "(2) Die Abkommensvorteile sollten nicht verfügbar sein, wenn\nbestimmte Transaktionen oder Vereinbarungen vornehmlich ein-\ngegangen wurden, um steuerliche Vorteile zu erlangen, und diese\nvorteilhaftere Behandlung unter diesen Umständen dem Ziel und\nZweck der betreffenden Bestimmungen widerspräche." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-017-line-063", "pdf-017-line-065" ], "title": "Artikel 26\nVorteilsbegrenzung" }, { "id": "article-27", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-097", "pdf-017-line-099", "pdf-017-line-101", "pdf-017-line-103" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.79806, 623.24094, 290.58046, 659.23854 ], "first_line": "pdf-017-line-097", "last_line": "pdf-017-line-103", "source_page": 17 } ], "text": "Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte,\ndie den Mitgliedern diplomatischer Missionen und konsularischer\nVertretungen nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts\noder aufgrund besonderer Übereinkünfte zustehen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-017-line-091", "pdf-017-line-093", "pdf-017-line-095" ], "title": "Artikel 27\nMitglieder diplomatischer Missionen\nund konsularischer Vertretungen" }, { "id": "article-28", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-109" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 72.30206, 702.87694, 286.12606, 710.17294 ], "first_line": "pdf-017-line-109", "last_line": "pdf-017-line-109", "source_page": 17 } ], "text": "Das angefügte Protokoll ist Bestandteil dieses Abkommens." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-017-line-105", "pdf-017-line-108" ], "title": "Artikel 28\nProtokoll" }, { "id": "article-29", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-117", "pdf-017-line-119" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.788404, 763.37854, 290.559604, 780.24174 ], "first_line": "pdf-017-line-117", "last_line": "pdf-017-line-119", "source_page": 17 } ], "text": "(1) Dieses Abkommen bedarf der Ratifikation; die Ratifika -\ntionsurkunden werden so bald wie möglich ausgetauscht." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-003", "pdf-018-line-005", "pdf-018-line-007", "pdf-018-line-009", "pdf-018-line-011", "pdf-018-line-013", "pdf-018-line-015", "pdf-018-line-016", "pdf-018-line-018", "pdf-018-line-020", "pdf-018-line-023", "pdf-018-line-025", "pdf-018-line-027" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77886, 76.7823, 290.55254, 220.44742 ], "first_line": "pdf-018-line-003", "last_line": "pdf-018-line-027", "source_page": 18 } ], "text": "(2) Das Abkommen tritt am Tag des Austausches der Ratifi-\nkationsurkunden in Kraft und ist in beiden Vertragsstaaten anzu-\nwenden\na) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge,\ndie am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt\nwerden, das dem Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft\ngetreten ist;\nb) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume ab\ndem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das auf\ndas Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft getreten ist;\nc) auf den Informationsaustausch nach Artikel 25 ab dem 1. Ja-\nnuar des Kalenderjahres, das auf das Jahr folgt, in dem das\nAbkommen in Kraft tritt." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-029", "pdf-018-line-031", "pdf-018-line-033", "pdf-018-line-035", "pdf-018-line-037", "pdf-018-line-039", "pdf-018-line-041" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77622, 226.71798, 290.5511, 291.41542 ], "first_line": "pdf-018-line-029", "last_line": "pdf-018-line-041", "source_page": 18 } ], "text": "(3) Mit dem Inkrafttreten dieses Abkommens tritt das am\n9. Juli 1962 unterzeichnete Abkommen zwischen der Regierung\nder Bundesrepublik Deutschland und der Regierung des Staates\nIsrael zur Vermeidung der Doppelbesteuerung bei den Steuern\nvom Einkommen und bei der Gewerbesteuer außer Kraft und ist\nnicht mehr anzuwenden hinsichtlich aller Steuern, für die dieses\nAbkommen gemäß Absatz 2 gilt." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-017-line-112", "pdf-017-line-114" ], "title": "Artikel 29\nInkrafttreten" }, { "id": "article-30", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-047", "pdf-018-line-049", "pdf-018-line-051", "pdf-018-line-053", "pdf-018-line-055", "pdf-018-line-057", "pdf-018-line-061", "pdf-018-line-063", "pdf-018-line-065", "pdf-018-line-067", "pdf-018-line-069", "pdf-018-line-071", "pdf-018-line-074", "pdf-018-line-076", "pdf-018-line-079", "pdf-018-line-081" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77686, 332.8187, 290.55078, 528.31814 ], "first_line": "pdf-018-line-047", "last_line": "pdf-018-line-081", "source_page": 18 } ], "text": "Dieses Abkommen bleibt auf unbestimmte Zeit in Kraft, jedoch\nkann jeder der Vertragsstaaten bis zum 30. Juni eines jeden\nKalenderjahrs nach Ablauf von fünf Jahren, vom Tag des Inkraft-\ntretens an gerechnet, das Abkommen gegenüber dem anderen\nVertragsstaat auf diplomatischem Weg schriftlich kündigen; in\ndiesem Fall ist das Abkommen nicht mehr anzuwenden\na) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge,\ndie am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt\nwerden, das auf das Kündigungsjahr folgt;\nb) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume ab\ndem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das auf\ndas Kündigungsjahr folgt;\nc) auf den Informationsaustausch nach Artikel 25 ab dem 1. Ja-\nnuar des Kalenderjahres, das auf das Kündigungsjahr folgt.\nMaßgebend für die Berechnung der Frist ist der Tag des Ein-\ngangs der Kündigung bei dem anderen Vertragsstaat." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-018-line-043", "pdf-018-line-045" ], "title": "Artikel 30\nKündigung" } ], "authenticity": "authentic-language-transcription", "content_sha256": "a89408422224de37835e34c2eb43cac7ffd14f0d3ab13063fb0db282e2711f0b", "form": "machine-transcription", "input_sha256": "7b5a389a231677a670e32788d55f3a0412220be423e425755ce7998ba8702bbe", "source_sha256": "ff254953ab5239e44eff46f0a53497b4733c71eac974cf7ac823a13cb8a02bd9", "source_url": "https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Internationales_Steuerrecht/Staatenbezogene_Informationen/Laender_A_Z/Israel/2015-11-26-Israel-Abkommen-DBA-Abkommen-Gesetz.pdf?__blob=publicationFile&v=1" }, "en": { "articles": [ { "id": "article-1", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-032", "pdf-002-line-034" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.6986, 444.95054, 531.47276, 461.8135 ], "first_line": "pdf-002-line-032", "last_line": "pdf-002-line-034", "source_page": 2 } ], "text": "This Agreement shall apply to persons who are residents of\none or both of the Contracting States." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-002-line-028", "pdf-002-line-030" ], "title": "Article 1\nPersons Covered" }, { "id": "article-2", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-040", "pdf-002-line-042", "pdf-002-line-044", "pdf-002-line-046" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69852, 503.55574, 531.47028, 539.55254 ], "first_line": "pdf-002-line-040", "last_line": "pdf-002-line-046", "source_page": 2 } ], "text": "(1) This Agreement shall apply to taxes on income and on\ncapital imposed on behalf of a Contracting State, of a Land or a\npolitical subdivision or local authority thereof, irrespective of the\nmanner in which they are levied." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-048", "pdf-002-line-050", "pdf-002-line-052", "pdf-002-line-054", "pdf-002-line-056", "pdf-002-line-058" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69868, 545.93614, 531.47348, 601.0667 ], "first_line": "pdf-002-line-048", "last_line": "pdf-002-line-058", "source_page": 2 } ], "text": "(2) There shall be regarded as taxes on income and on capital\nall taxes imposed on total income, on total capital, or on\nelements of income or of capital, including taxes on gains from\nthe alienation of movable or immovable property, taxes on the\ntotal amounts of wages or salaries paid by enterprises, as well\nas taxes on capital appreciation." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-061", "pdf-002-line-063", "pdf-002-line-065", "pdf-002-line-067", "pdf-002-line-069", "pdf-002-line-071", "pdf-002-line-073", 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tax imposed on gains from the alienation of property\naccording to the Real Estate Taxation Law;\n(hereinafter referred to as “Israeli tax”)." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-010", "pdf-003-line-012", "pdf-003-line-014", "pdf-003-line-016", "pdf-003-line-018", "pdf-003-line-020" ], "source_page": 3, "source_pages": [ 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.70616, 114.41374, 531.4816, 169.54446 ], "first_line": "pdf-003-line-010", "last_line": "pdf-003-line-020", "source_page": 3 } ], "text": "(4) The Agreement shall apply also to any identical or substan-\ntially similar taxes that are imposed after the date of signature of\nthe Agreement in addition to, or in place of, the existing taxes.\nThe competent authorities of the Contracting States shall notify\neach other of any significant changes that have been made in\ntheir respective taxation laws." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-002-line-036", "pdf-002-line-038" ], "title": "Article 2\nTaxes Covered" }, { "id": "article-3", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-026", "pdf-003-line-028", "pdf-003-line-030", "pdf-003-line-032", "pdf-003-line-034", "pdf-003-line-036", "pdf-003-line-038", "pdf-003-line-040", "pdf-003-line-042", "pdf-003-line-044", "pdf-003-line-047", "pdf-003-line-049", "pdf-003-line-051", "pdf-003-line-053", "pdf-003-line-055", "pdf-003-line-057", "pdf-003-line-059", "pdf-003-line-061", "pdf-003-line-063", "pdf-003-line-067", "pdf-003-line-069", "pdf-003-line-071", "pdf-003-line-074", "pdf-003-line-075", "pdf-003-line-078", "pdf-003-line-082", "pdf-003-line-083", "pdf-003-line-085", "pdf-003-line-087", "pdf-003-line-089", "pdf-003-line-091", "pdf-003-line-094", "pdf-003-line-096", "pdf-003-line-098", "pdf-003-line-100", "pdf-003-line-102", "pdf-003-line-105", "pdf-003-line-107", "pdf-003-line-109", "pdf-003-line-111", "pdf-003-line-113", "pdf-003-line-115", "pdf-003-line-118", "pdf-003-line-120", "pdf-003-line-122", "pdf-003-line-124", 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of Israel, exercises its sovereign rights\nor jurisdiction;\nb) the term “Germany” means the Federal Republic of Germany\nand when used in a geographical sense, includes the territory\nof the Federal Republic of Germany, as well as the area of\nthe sea-bed, its subsoil and the superjacent water column\nadjacent to the territorial sea, wherein the Federal Republic\nof Germany exercises sovereign rights or jurisdiction in con-\nformity with international law and its national legislation for\nthe purpose of exploring, exploiting, conserving and manag-\ning the living and non-living natural resources or for the pro-\nduction of energy from renewable sources;\nc) the terms “a Contracting State” and “the other Contracting\nState” mean Germany or Israel as the context requires;\nd) the term “person” includes an individual, a company, a trust\nand any other body of persons;\ne) the term “company” means any body corporate or any entity\nthat is treated as a body corporate for tax purposes;\nf)\nthe term “enterprise” applies to the carrying on of any busi-\nness;\ng) the term “business” includes the performance of professional\nservices and of other activities of an independent character;\nh) the terms “enterprise of a Contracting State” and “enterprise\nof the other Contracting State” mean respectively an enter-\nprise carried on by a resident of a Contracting State or an\nenterprise carried on by a resident of the other Contracting\nState;\nthe term “international traffic” means any transport by a ship\ni)\nor aircraft operated by an enterprise that has its place of\neffective management in a Contracting State, except when\nthe ship or aircraft is operated solely between places in the\nother Contracting State;\nthe term “national” means:\nj)\naa) in respect of Germany\nany German within the meaning of the Basic Law for the\nFederal Republic of Germany and any legal person, part-\nnership and association deriving its status as such from\nthe laws in force in the Federal Republic of Germany;\nbb) in respect of Israel\nany individual possessing the nationality of Israel and\nany legal person, partnership and association deriving\nits status as such from the laws in force in Israel;\nk) the term “competent authority” means\naa) in the case of Germany the Federal Ministry of Finance\nor the agency to which it has delegated its powers;\nbb) in the case of Israel the Minister of Finance or his autho-\nrised representative." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-025", "pdf-004-line-027", "pdf-004-line-029", "pdf-004-line-031", "pdf-004-line-033", "pdf-004-line-035", "pdf-004-line-037" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.672238, 214.48486, 531.447198, 279.1823 ], "first_line": "pdf-004-line-025", "last_line": "pdf-004-line-037", "source_page": 4 } ], "text": "(2) As regards the application of the Agreement at any time\nby a Contracting State any term not defined therein shall, unless\nthe context otherwise requires, have the meaning that it has\nat that time under the law of that State for the purposes of the\ntaxes to which the Agreement applies, any meaning under the\napplicable tax laws of that State prevailing over a meaning given\nto the term under other laws of that State." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-003-line-022", "pdf-003-line-024" ], "title": "Article 3\nGeneral Definitions" }, { "id": "article-4", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-044", "pdf-004-line-046", "pdf-004-line-048", "pdf-004-line-050", "pdf-004-line-052", "pdf-004-line-054", "pdf-004-line-056", "pdf-004-line-058", "pdf-004-line-060" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.673278, 331.89246, 531.446078, 415.72382 ], "first_line": "pdf-004-line-044", "last_line": "pdf-004-line-060", "source_page": 4 } ], "text": "(1) For the purposes of this Agreement, the term “resident of\na Contracting State” means any person who, under the laws of\nthat State, is liable to tax therein by reason of his domicile, resi-\ndence, place of management, place of incorporation or any other\ncriterion of a similar nature, and also includes that State, a Land\nand any political subdivision or local authority thereof. This term,\nhowever, does not include any person who is liable to tax in that\nState in respect only of income from sources in that State or cap-\nital situated therein." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-063", "pdf-004-line-065", "pdf-004-line-066", "pdf-004-line-068", "pdf-004-line-070", "pdf-004-line-072", "pdf-004-line-074", "pdf-004-line-076", "pdf-004-line-078", "pdf-004-line-080", "pdf-004-line-082", "pdf-004-line-084", "pdf-004-line-086", "pdf-004-line-089", "pdf-004-line-091", "pdf-004-line-093", "pdf-004-line-095", "pdf-004-line-096", "pdf-004-line-098" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.673038, 432.14142, 531.449198, 639.52766 ], "first_line": "pdf-004-line-063", "last_line": "pdf-004-line-098", "source_page": 4 } ], "text": "(2) Where by reason of the provisions of paragraph 1 an\nindividual is a resident of both Contracting States, then his status\nshall be determined as follows:\na) he shall be deemed to be a resident only of the State in which\nhe has a permanent home available to him; if he has a per-\nmanent home available to him in both States, he shall be\ndeemed to be a resident only of the State with which his per-\nsonal and economic relations are closer (centre of vital inter-\nests);\nb) if the State in which he has his centre of vital interests cannot\nbe determined, or if he has not a permanent home available\nto him in either State, he shall be deemed to be a resident\nonly of the State in which he has an habitual abode;\nc) if he has an habitual abode in both States or in neither of\nthem, he shall be deemed to be a resident only of the State\nof which he is a national;\nd) if he is a national of both States or of neither of them, the\ncompetent authorities of the Contracting States shall settle\nthe question by mutual agreement." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-100", "pdf-004-line-102", "pdf-004-line-104", "pdf-004-line-106" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.676878, 646.3783, 531.449838, 682.3751 ], "first_line": "pdf-004-line-100", "last_line": "pdf-004-line-106", "source_page": 4 } ], "text": "(3) Where by reason of the provisions of paragraph 1 a person\nother than an individual is a resident of both Contracting States,\nthen it shall be deemed to be a resident only of the State in which\nits place of effective management is situated." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-004-line-040", "pdf-004-line-042" ], "title": "Article 4\nResident" }, { "id": "article-5", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-112", "pdf-004-line-114", "pdf-004-line-116" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.677118, 712.85446, 531.449358, 751.94838 ], "first_line": "pdf-004-line-112", "last_line": "pdf-004-line-116", "source_page": 4 } ], "text": "(1) For the purposes of this Agreement, the term “permanent\nestablishment” means a fixed place of business through which\nthe business of an enterprise is wholly or partly carried on." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-118", "pdf-004-line-120", "pdf-005-line-004", "pdf-005-line-006", "pdf-005-line-008", "pdf-005-line-010", "pdf-005-line-013", "pdf-005-line-014", "pdf-005-line-016" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4, 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.677598, 746.13494, 525.829678, 780.24158 ], "first_line": "pdf-004-line-118", "last_line": "pdf-004-line-120", "source_page": 4 }, { "bbox": [ 304.719433, 76.78518, 531.491033, 148.77814 ], "first_line": "pdf-005-line-004", "last_line": "pdf-005-line-016", "source_page": 5 } ], "text": "(2) The term “permanent establishment” includes especially:\na) a place of management;\nb) a branch;\nc) an office;\nd) a factory;\ne) a workshop, and\nf)\na mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of ex-\ntraction of natural resources." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-019", "pdf-005-line-021", "pdf-005-line-023", "pdf-005-line-025", "pdf-005-line-026" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.719673, 164.83158, 531.493273, 230.47374 ], "first_line": "pdf-005-line-019", "last_line": "pdf-005-line-026", "source_page": 5 } ], "text": "(3) A building site or construction or installation project, or an\ninstallation or drilling rig or ship used for the exploration of natural\nresources, constitutes a permanent establishment only if it lasts\nmore than twelve months.\nterm “permanent establishment” shall be deemed not to include:" }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-028", "pdf-005-line-031", "pdf-005-line-033", "pdf-005-line-035", "pdf-005-line-037", "pdf-005-line-039", "pdf-005-line-041", "pdf-005-line-043", "pdf-005-line-045", "pdf-005-line-047", "pdf-005-line-049", "pdf-005-line-051", "pdf-005-line-053", "pdf-005-line-055", "pdf-005-line-057", "pdf-005-line-059", "pdf-005-line-063", "pdf-005-line-064", 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solely for the\npurpose of carrying on, for the enterprise, any other activity\nof a preparatory or auxiliary character;\nf)\nthe maintenance of a fixed place of business solely for any\ncombination of activities mentioned in sub-paragraphs a)\nto e), provided that the overall activity of the fixed place of\nbusiness resulting from this combination is of a preparatory\nor auxiliary character." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-075", "pdf-005-line-077", "pdf-005-line-079", "pdf-005-line-081", "pdf-005-line-083", "pdf-005-line-085", "pdf-005-line-087", "pdf-005-line-089", "pdf-005-line-091", "pdf-005-line-093", "pdf-005-line-095", "pdf-005-line-097" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.722393, 466.4299, 531.497353, 578.9619 ], "first_line": "pdf-005-line-075", "last_line": "pdf-005-line-097", "source_page": 5 } ], "text": "(5) Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2,\nwhere a person – other than an agent of an independent status\nto whom paragraph 6 applies – is acting on behalf of an enter-\nprise and has, and habitually exercises, in a Contracting State\nan authority to conclude contracts in the name of the enterprise,\nthat enterprise shall be deemed to have a permanent establish-\nment in that State in respect of any activities which that person\nundertakes for the enterprise, unless the activities of such person\nare limited to those mentioned in paragraph 4 which, if exercised\nthrough a fixed place of business, would not make this fixed\nplace of business a permanent establishment under the provi-\nsions of that paragraph." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-099", "pdf-005-line-101", "pdf-005-line-103", "pdf-005-line-105", "pdf-005-line-107" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.725513, 585.44846, 531.500073, 631.01214 ], "first_line": "pdf-005-line-099", "last_line": "pdf-005-line-107", "source_page": 5 } ], "text": "(6) An enterprise shall not be deemed to have a permanent\nestablishment in a Contracting State merely because it carries\non business in that State through a broker, general commission\nagent or any other agent of an independent status, provided that\nsuch persons are acting in the ordinary course of their business." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-109", "pdf-005-line-111", "pdf-005-line-113", "pdf-005-line-115", "pdf-005-line-117", "pdf-005-line-119" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.725993, 637.49854, 531.499513, 692.6291 ], "first_line": "pdf-005-line-109", "last_line": "pdf-005-line-119", "source_page": 5 } ], "text": "(7) The fact that a company which is a resident of a Contract-\ning State controls or is controlled by a company which is a resi-\ndent of the other Contracting State, or which carries on business\nin that other State (whether through a permanent establishment\nor otherwise), shall not of itself constitute either company a per-\nmanent establishment of the other." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-004-line-108", "pdf-004-line-110" ], "title": "Article 5\nPermanent Establishment" }, { "id": "article-6", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-125", "pdf-005-line-127", "pdf-005-line-129", "pdf-005-line-131" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.727673, 734.68006, 531.499993, 770.6767 ], "first_line": "pdf-005-line-125", "last_line": "pdf-005-line-131", "source_page": 5 } ], "text": "(1) Income derived by a resident of a Contracting State from\nimmovable property (including income from agriculture or\nforestry) situated in the other Contracting State may be taxed in\nthat other State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-003", "pdf-006-line-006", "pdf-006-line-008", "pdf-006-line-010", "pdf-006-line-012", "pdf-006-line-014", "pdf-006-line-016", "pdf-006-line-018", "pdf-006-line-020", "pdf-006-line-022" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.727643, 64.12022, 531.501243, 170.18254 ], "first_line": "pdf-006-line-003", "last_line": "pdf-006-line-022", "source_page": 6 } ], "text": "(2) The term “immovable property” shall have the meaning\nwhich it has under the law of the Contracting State in which the\nproperty in question is situated. The term shall in any case\ninclude property accessory to immovable property, livestock and\nequipment used in agriculture and forestry, rights to which the\nprovisions of general law respecting landed property apply,\nusufruct of immovable property and rights to variable or fixed\npayments as consideration for the working of, or the right to\nwork, mineral deposits, sources and other natural resources;\nships and aircraft shall not be regarded as immovable property." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-025", "pdf-006-line-027", "pdf-006-line-029" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.728763, 186.18558, 531.502203, 212.6155 ], "first_line": "pdf-006-line-025", "last_line": "pdf-006-line-029", "source_page": 6 } ], "text": "(3) The provisions of paragraph 1 shall apply to income\nderived from the direct use, letting, or use in any other form of\nimmovable property." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-031", "pdf-006-line-033" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.730043, 219.05166, 531.502683, 235.91454 ], "first_line": "pdf-006-line-031", "last_line": "pdf-006-line-033", "source_page": 6 } ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 3 shall also apply to\nthe income from immovable property of an enterprise." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-005-line-121", "pdf-005-line-123" ], "title": "Article 6\nIncome from Immovable Property" }, { "id": "article-7", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-039", "pdf-006-line-041", "pdf-006-line-043", "pdf-006-line-045", "pdf-006-line-047", "pdf-006-line-049", "pdf-006-line-051" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.729803, 277.81462, 531.503083, 342.51206 ], "first_line": "pdf-006-line-039", "last_line": "pdf-006-line-051", "source_page": 6 } ], "text": "(1) The profits of an enterprise of a Contracting State shall\nbe taxable only in that State unless the enterprise carries on\nbusiness in the other Contracting State through a permanent\nestablishment situated therein. If the enterprise carries on\nbusiness as aforesaid, the profits of the enterprise may be taxed\nin the other State but only so much of them as is attributable to\nthat permanent establishment." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-053", "pdf-006-line-055", "pdf-006-line-057", "pdf-006-line-059", "pdf-006-line-061", "pdf-006-line-063", "pdf-006-line-065", "pdf-006-line-067", "pdf-006-line-069" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.731723, 348.9483, 531.505163, 432.77966 ], "first_line": "pdf-006-line-053", "last_line": "pdf-006-line-069", "source_page": 6 } ], "text": "(2) Subject to the provisions of paragraph 3, where an enter-\nprise of a Contracting State carries on business in the other Con-\ntracting State through a permanent establishment situated there-\nin, there shall in each Contracting State be attributed to that\npermanent establishment the profits which it might be expected\nto make if it were a distinct and separate enterprise engaged in\nthe same or similar activities under the same or similar conditions\nand dealing wholly independently with the enterprise of which it\nis a permanent establishment." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-071", "pdf-006-line-073", "pdf-006-line-075", "pdf-006-line-077", "pdf-006-line-079", "pdf-006-line-081" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.732923, 439.2159, 531.505643, 494.34638 ], "first_line": "pdf-006-line-071", "last_line": "pdf-006-line-081", "source_page": 6 } ], "text": "(3) In determining the profits of a permanent establishment,\nthere shall be allowed as deductions expenses which are\nincurred for the purposes of the permanent establishment,\nincluding executive and general administrative expenses so\nincurred, whether in the State in which the permanent establish-\nment is situated or elsewhere." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-083", "pdf-006-line-085", "pdf-006-line-087", "pdf-006-line-089", "pdf-006-line-091", "pdf-006-line-093", "pdf-006-line-095", "pdf-006-line-097", "pdf-006-line-098" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.733803, 500.78262, 531.509963, 584.61398 ], "first_line": "pdf-006-line-083", "last_line": "pdf-006-line-098", "source_page": 6 } ], "text": "(4) Insofar as it has been customary in a Contracting State to\ndetermine the profits to be attributed to a permanent establish-\nment on the basis of an apportionment of the total profits of the\nenterprise to its various parts, nothing in paragraph 2 shall pre-\nclude that Contracting State from determining the profits to be\ntaxed by such an apportionment as may be customary; the\nmethod of apportionment adopted shall, however, be such that\nthe result shall be in accordance with the principles contained in\nthis Article." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-100", "pdf-006-line-102", "pdf-006-line-104" ], 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[ "pdf-006-line-114", "pdf-006-line-116", "pdf-006-line-118", "pdf-006-line-119" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.736203, 666.3491, 531.509083, 702.3459 ], "first_line": "pdf-006-line-114", "last_line": "pdf-006-line-119", "source_page": 6 } ], "text": "(7) Where profits include items of income which are dealt with\nseparately in other Articles of this Agreement, then the provisions\nof those Articles shall not be affected by the provisions of this\nArticle." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-006-line-035", "pdf-006-line-037" ], "title": "Article 7\nBusiness Profits" }, { "id": "article-8", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-126", "pdf-006-line-128", "pdf-006-line-130" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.737403, 744.24582, 531.509803, 770.67574 ], "first_line": "pdf-006-line-126", "last_line": "pdf-006-line-130", "source_page": 6 } ], "text": "(1) Profits from the operation of ships or aircraft in internation-\nal traffic shall be taxable only in the Contracting State in which\nthe place of effective management of the enterprise is situated." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-003", "pdf-007-line-006", "pdf-007-line-008", "pdf-007-line-010", "pdf-007-line-012", "pdf-007-line-014", "pdf-007-line-016", "pdf-007-line-019", "pdf-007-line-021" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.67356, 64.12238, 531.44636, 186.4999 ], "first_line": "pdf-007-line-003", "last_line": "pdf-007-line-021", "source_page": 7 } ], "text": "(2) For the purposes of this Article the terms “profits from the\noperation of ships or aircraft in international traffic” shall include\nprofits from\na) the occasional rental of ships or aircraft on a bare-boat basis\nand\nb) the use or rental of containers (including trailers and ancillary\nequipment used for transporting the containers),\nif these activities pertain to the operation of ships or aircraft in\ninternational traffic." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-023", "pdf-007-line-025", "pdf-007-line-027", "pdf-007-line-029", "pdf-007-line-031" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.67332, 194.20918, 531.44508, 239.77286 ], "first_line": "pdf-007-line-023", "last_line": "pdf-007-line-031", "source_page": 7 } ], "text": "(3) If the place of effective management of a shipping enter-\nprise is aboard a ship, then it shall be deemed to be situated in\nthe Contracting State in which the home harbour of the ship is\nsituated, or, if there is no such home harbour, in the Contracting\nState of which the operator of the ship is a resident." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-034", "pdf-007-line-036", "pdf-007-line-038" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.6738, 257.0491, 531.4486, 283.47894 ], "first_line": "pdf-007-line-034", "last_line": "pdf-007-line-038", "source_page": 7 } ], "text": "(4) The provisions of paragraph 1 shall also apply to profits\nfrom the participation in a pool, a joint business or an interna-\ntional operating agency." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-006-line-122", "pdf-006-line-124" ], "title": "Article 8\nShipping and Air Transport" }, { "id": "article-9", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-044", "pdf-007-line-046", "pdf-007-line-048", "pdf-007-line-050", "pdf-007-line-053", "pdf-007-line-055", "pdf-007-line-057", "pdf-007-line-059", "pdf-007-line-061", "pdf-007-line-063", "pdf-007-line-065", "pdf-007-line-067", "pdf-007-line-069", "pdf-007-line-071", "pdf-007-line-073" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.67284, 329.1983, 531.44612, 496.31342 ], "first_line": "pdf-007-line-044", "last_line": "pdf-007-line-073", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Where\na) an enterprise of a Contracting State participates directly or\nindirectly in the management, control or capital of an enter-\nprise of the other Contracting State, or\nb) the same persons participate directly or indirectly in the\nmanagement, control or capital of an enterprise of a Con-\ntracting State and an enterprise of the other Contracting\nState,\nand in either case conditions are made or imposed between the\ntwo enterprises in their commercial or financial relations which\ndiffer from those which would be made between independent\nenterprises, then any profits which would, but for those condi-\ntions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of\nthose conditions, have not so accrued, may be included in the\nprofits of that enterprise and taxed accordingly." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-076", "pdf-007-line-078", "pdf-007-line-080", "pdf-007-line-082", "pdf-007-line-084", "pdf-007-line-086", "pdf-007-line-088", "pdf-007-line-090", "pdf-007-line-092", "pdf-007-line-094", "pdf-007-line-096", "pdf-007-line-098", "pdf-007-line-100" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.67436, 513.58974, 531.44844, 635.68878 ], "first_line": "pdf-007-line-076", "last_line": "pdf-007-line-100", "source_page": 7 } ], "text": "(2) Where a Contracting State includes in the profits of an en-\nterprise of that State – and taxes accordingly – profits on which\nan enterprise of the other Contracting State has been charged\nto tax in that other State and the profits so included are profits\nwhich would have accrued to the enterprise of the first-\nmentioned State if the conditions made between the two enter-\nprises had been those which would have been made between\nindependent enterprises, then that other State shall make an\nappropriate adjustment to the amount of the tax charged therein\non those profits. In determining such adjustment, due regard\nshall be had to the other provisions of this Agreement and the\ncompetent authorities of the Contracting States shall, if neces-\nsary, consult each other." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-007-line-040", "pdf-007-line-042" ], "title": "Article 9\nAssociated Enterprises" }, { "id": "article-10", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-109", "pdf-007-line-111", "pdf-007-line-113" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.67532, 700.54206, 531.44556, 726.97182 ], "first_line": "pdf-007-line-109", "last_line": "pdf-007-line-113", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Dividends paid by a company which is a resident of a Con-\ntracting State to a resident of the other Contracting State may\nbe taxed in that other State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-115", "pdf-007-line-117", "pdf-007-line-119", "pdf-007-line-121", "pdf-007-line-122", "pdf-008-line-004", "pdf-008-line-006", "pdf-008-line-008", "pdf-008-line-010", "pdf-008-line-013", "pdf-008-line-015", "pdf-008-line-017", "pdf-008-line-019" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7, 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.67516, 734.68126, 531.44796, 780.24494 ], "first_line": "pdf-007-line-115", "last_line": "pdf-007-line-122", "source_page": 7 }, { "bbox": [ 304.668113, 76.7863, 531.440353, 177.60798 ], "first_line": "pdf-008-line-004", "last_line": "pdf-008-line-019", "source_page": 8 } ], "text": "(2) However, such dividends may also be taxed in the Con-\ntracting State of which the company paying the dividends is a\nresident and according to the laws of that State, but if the\nbeneficial owner of the dividends is a resident of the other\nContracting State, the tax so charged shall not exceed:\na) 5 per cent of the gross amount of the dividends if the\nbeneficial owner is a company (other than a partnership)\nwhich holds directly at least 10 per cent of the capital of the\ncompany paying the dividends;\nb) 10 per cent of the gross amount of the dividends in all other\ncases.\nThis paragraph shall not affect the taxation of the company in\nrespect of the profits out of which the dividends are paid." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-022", "pdf-008-line-024", "pdf-008-line-026", "pdf-008-line-028", "pdf-008-line-030", "pdf-008-line-032", "pdf-008-line-034", "pdf-008-line-036", "pdf-008-line-038", "pdf-008-line-040", "pdf-008-line-043", "pdf-008-line-045" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.665953, 197.94102, 531.440033, 328.53518 ], "first_line": "pdf-008-line-022", "last_line": "pdf-008-line-045", "source_page": 8 } ], "text": "(3) Distributions made by a real estate investment company\nwhich is a resident of a Contracting State to a resident of the\nother Contracting State may be taxed in that other State. How-\never, such distributions may also be taxed in the Contracting\nState of which the real estate investment company making the\ndistributions is a resident and according to the laws of that State,\nbut if the beneficial owner of these distributions is a resident of\nthe other Contracting State and holds directly less than 10 % of\nthe capital of that company the tax so charged shall not exceed\n15 % of the gross amount of the distributions.\nThis paragraph shall not affect the taxation of the company in\nrespect of the profits out of which the distributions are made." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-047", "pdf-008-line-048", "pdf-008-line-052", "pdf-008-line-054", "pdf-008-line-056", "pdf-008-line-058", "pdf-008-line-060" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.667473, 336.20414, 531.440673, 413.56566 ], "first_line": "pdf-008-line-047", "last_line": "pdf-008-line-060", "source_page": 8 } ], "text": "(4) The term “dividends” as used in this Article means income\nfrom shares, “jouissance” shares or “jouissance” rights, mining\nshares, founders’ shares, or other rights, not being debt-claims,\nparticipating in profits, or other income which is subjected to the\nsame taxation treatment as income from shares by the laws of\nthe State of which the company making the distribution is a\nresident." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-062", "pdf-008-line-064", "pdf-008-line-066", "pdf-008-line-068", "pdf-008-line-070", "pdf-008-line-072", "pdf-008-line-074", "pdf-008-line-076" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.668273, 424.33174, 531.441553, 515.58638 ], "first_line": "pdf-008-line-062", "last_line": "pdf-008-line-076", "source_page": 8 } ], "text": "(5) The term “distributions by a real estate investment com-\npany” means distributions\na) in the case of Germany by a real estate investment company,\naccording to subsection 1 of section 1 of the German Act on\nGerman Real Estate Stock Corporations with Listed Shares\n(REIT Act),\nb) in the case of Israel by a real estate investment company ac-\ncording to Article 64A2 of the Israeli Income Tax Ordinance." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-079", "pdf-008-line-081", "pdf-008-line-083", "pdf-008-line-085", "pdf-008-line-087", "pdf-008-line-089", "pdf-008-line-091", "pdf-008-line-093", "pdf-008-line-095", "pdf-008-line-096" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.670753, 535.91942, 531.443473, 629.31766 ], "first_line": "pdf-008-line-079", "last_line": "pdf-008-line-096", "source_page": 8 } ], "text": "(6) The provisions of paragraphs 1, 2 and 3 shall not apply if\nthe beneficial owner of the dividends or of the distributions by a\nreal estate investment company, being a resident of a Contract-\ning State, carries on business in the other Contracting State of\nwhich the company paying the dividends or making the distribu-\ntions is a resident, through a permanent establishment situated\ntherein and the holding in respect of which the dividends or dis-\ntributions are paid is effectively connected with such permanent\nestablishment. In such case the provisions of Article 7 shall\napply." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-098", "pdf-008-line-100", "pdf-008-line-102", "pdf-008-line-104", "pdf-008-line-106", "pdf-008-line-108", "pdf-008-line-110", "pdf-008-line-112", "pdf-008-line-114", "pdf-008-line-116", "pdf-008-line-118", "pdf-008-line-120", "pdf-008-line-122" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.669953, 640.08374, 531.445793, 780.24494 ], "first_line": "pdf-008-line-098", "last_line": "pdf-008-line-122", "source_page": 8 } ], "text": "(7) Where a company which is a resident of a Contracting\nState derives profits or income from the other Contracting State,\nthat other State may not impose any tax on the dividends paid\nby the company, except insofar as such dividends are paid to a\nresident of that other State or insofar as the holding in respect\nof which the dividends are paid is effectively connected with a\npermanent establishment situated in that other State, nor subject\nthe company’s undistributed profits to a tax on the company’s\nundistributed profits, even if the dividends paid or the undistrib-\nuted profits consist wholly or partly of profits or income arising\nin such other State.\nThis paragraph shall apply also to distributions made by a real\nestate investment company." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-007-line-103", "pdf-007-line-105", "pdf-007-line-107" ], "title": "Article 10\nDividends and Distributions\nby a real estate investment company" }, { "id": "article-11", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-008", "pdf-009-line-010", "pdf-009-line-012" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.668165, 105.10998, 531.440565, 131.5399 ], "first_line": "pdf-009-line-008", "last_line": "pdf-009-line-012", "source_page": 9 } ], "text": "(1) Interest arising in a Contracting State and paid to a\nresident of the other Contracting State may be taxed in that other\nState." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-014", "pdf-009-line-016", "pdf-009-line-018", "pdf-009-line-020", "pdf-009-line-022" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.668645, 138.40974, 531.442485, 183.97342 ], "first_line": "pdf-009-line-014", "last_line": "pdf-009-line-022", "source_page": 9 } ], "text": "(2) However, such interest may also be taxed in the Contract-\ning State in which it arises and according to the laws of that\nState, but if the beneficial owner of the interest is a resident of\nthe other Contracting State, the tax so charged shall not exceed\n5 per cent of the gross amount of the interest." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-024", "pdf-009-line-026", "pdf-009-line-028", "pdf-009-line-030", "pdf-009-line-031", "pdf-009-line-033", "pdf-009-line-038", "pdf-009-line-040", "pdf-009-line-042", "pdf-009-line-044", "pdf-009-line-046", "pdf-009-line-048", "pdf-009-line-051", 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Investitions- und Entwicklungs -\ngesellschaft mbH shall be exempt from Israeli tax;\nc) interest arising in a Contracting State and paid to a resident\nof the other Contracting State on corporate bonds traded on\na Stock Exchange in the first-mentioned State and which\nwere issued by a company which is a resident of that first-\nmentioned State shall be exempt from tax in the first-men-\ntioned State;\nd) interest arising in a Contracting State and paid to a pension\nfund which is a resident of the other Contracting State shall\nbe exempt from tax in the first-mentioned State." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-068", "pdf-009-line-071", "pdf-009-line-073", "pdf-009-line-075", "pdf-009-line-077", "pdf-009-line-079", "pdf-009-line-081", "pdf-009-line-083", "pdf-009-line-084", "pdf-009-line-086", "pdf-009-line-089" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.668571, 430.7799, 531.443611, 546.40902 ], "first_line": "pdf-009-line-068", "last_line": "pdf-009-line-089", "source_page": 9 } ], "text": "(4) The term “interest” as used in this Article means income\nfrom debt-claims of every kind, whether or not secured by mort-\ngage and whether or not carrying a right to participate in the\ndebtor’s profits and in particular, income from government\nsecurities and income from bonds or debentures, including\npremiums and prizes attaching to such securities, bonds or\ndebentures. This term shall not include elements of payments\nadditional to the sales price arising from the sale on credit of any\nand penalty charges for late payment. Furthermore, the term “in-\nmerchandise or industrial, commercial or scientific equipment\nterest” does not include income dealt with in Article 10." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-092", "pdf-009-line-094", "pdf-009-line-096", "pdf-009-line-098", "pdf-009-line-100", "pdf-009-line-102", "pdf-009-line-104" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.670891, 562.84582, 531.443131, 627.54326 ], "first_line": "pdf-009-line-092", "last_line": "pdf-009-line-104", "source_page": 9 } ], "text": "(5) The provisions of paragraphs 1 to 3 shall not apply if the\nbeneficial owner of the interest, being a resident of a Contracting\nState, carries on business in the other Contracting State in which\nthe interest arises, through a permanent establishment situated\ntherein and the debt-claim in respect of which the interest is paid\nis effectively connected with such permanent establishment. In\nsuch case the provisions of Article 7 shall apply." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-106", "pdf-009-line-108", "pdf-009-line-110", "pdf-009-line-112", "pdf-009-line-114", "pdf-009-line-116", "pdf-009-line-118", "pdf-009-line-120", "pdf-009-line-122" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.669931, 634.41318, 531.443931, 718.24454 ], "first_line": "pdf-009-line-106", "last_line": "pdf-009-line-122", "source_page": 9 } ], "text": "(6) Interest shall be deemed to arise in a Contracting State\nwhen the payer is a resident of that State. Where, however, the\nperson paying the interest, whether he is a resident of a Con-\ntracting State or not, has in a Contracting State a permanent es-\ntablishment in connection with which the indebtedness on which\nthe interest is paid was incurred, and such interest is borne by\nsuch permanent establishment, then such interest shall be\ndeemed to arise in the State in which the permanent establish-\nment is situated." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-124", "pdf-009-line-126", "pdf-009-line-128", "pdf-009-line-130", "pdf-009-line-132", "pdf-009-line-133", "pdf-010-line-004", "pdf-010-line-006", "pdf-010-line-008", "pdf-010-line-010" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9, 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.670331, 725.11422, 531.444011, 780.24494 ], "first_line": "pdf-009-line-124", "last_line": "pdf-009-line-133", "source_page": 9 }, { "bbox": [ 304.700428, 76.78662, 531.472908, 112.78342 ], "first_line": "pdf-010-line-004", "last_line": "pdf-010-line-010", "source_page": 10 } ], "text": "(7) Where, by reason of a special relationship between the\npayer and the beneficial owner or between both of them and\nsome other person, the amount of the interest, having regard to\nthe debt-claim for which it is paid, exceeds the amount which\nwould have been agreed upon by the payer and the beneficial\nowner in the absence of such relationship, the provisions of this\nArticle shall apply only to the last mentioned amount. In such\ncase, the excess part of the payments shall remain taxable\naccording to the laws of each Contracting State, due regard\nbeing had to the other provisions of this Agreement." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-009-line-004", "pdf-009-line-006" ], "title": "Article 11\nInterest" }, { "id": "article-12", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-016", "pdf-010-line-018", "pdf-010-line-020" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.700588, 160.06006, 531.473148, 186.4899 ], "first_line": "pdf-010-line-016", "last_line": "pdf-010-line-020", "source_page": 10 } ], "text": "(1) Royalties arising in a Contracting State and beneficially\nowned by a resident of the other Contracting State shall be tax-\nable only in that other State" }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-022", "pdf-010-line-025", "pdf-010-line-027", "pdf-010-line-029", "pdf-010-line-031", "pdf-010-line-033" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.701148, 191.62118, 531.473948, 259.4159 ], "first_line": "pdf-010-line-022", "last_line": "pdf-010-line-033", "source_page": 10 } ], "text": "(2) The term “royalties” as used in this Article means payments\nof any kind received as a consideration for the use of, or the right\nto use, any copyright of literary, artistic or scientific work includ-\ning cinematograph films, any patent, trade mark, design or\nmodel, plan, secret formula or process, or for information\nconcerning industrial, commercial or scientific experience." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-037", "pdf-010-line-039", "pdf-010-line-041", "pdf-010-line-043", "pdf-010-line-045", "pdf-010-line-047", "pdf-010-line-049" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.701388, 286.77822, 531.473468, 351.47566 ], "first_line": "pdf-010-line-037", "last_line": "pdf-010-line-049", "source_page": 10 } ], "text": "(3) The provisions of paragraph 1 shall not apply if the bene-\nficial owner of the royalties, being a resident of a Contracting\nState, carries on business in the other Contracting State in which\nthe royalties arise, through a permanent establishment situated\ntherein and the right or property in respect of which the royalties\nare paid is effectively connected with such permanent establish-\nment. In such case the provisions of Article 7 shall apply." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-051", "pdf-010-line-053", "pdf-010-line-055", "pdf-010-line-057", "pdf-010-line-059", "pdf-010-line-061", "pdf-010-line-063", "pdf-010-line-065", "pdf-010-line-067", "pdf-010-line-069" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.699788, 359.70406, 531.474028, 453.10246 ], "first_line": "pdf-010-line-051", "last_line": "pdf-010-line-069", "source_page": 10 } ], "text": "(4) Where, by reason of a special relationship between the\npayer and the beneficial owner or between both of them and\nsome other person, the amount of the royalties, having regard to\nthe use, right or information for which they are paid, exceeds the\namount which would have been agreed upon by the payer and\nthe beneficial owner in the absence of such relationship, the\nprovisions of this Article shall apply only to the last mentioned\namount. In such case, the excess part of the payments shall\nremain taxable according to the laws of each Contracting State,\ndue regard being had to the other provisions of this Agreement." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-010-line-012", "pdf-010-line-014" ], "title": "Article 12\nRoyalties" }, { "id": "article-13", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-075", "pdf-010-line-077", "pdf-010-line-079", "pdf-010-line-081" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.700588, 500.37902, 531.472828, 536.37582 ], "first_line": "pdf-010-line-075", "last_line": "pdf-010-line-081", "source_page": 10 } ], "text": "(1) Gains derived by a resident of a Contracting State from the\nalienation of immovable property referred to in Article 6 and\nsituated in the other Contracting State may be taxed in that other\nState." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-083", "pdf-010-line-085", "pdf-010-line-087", "pdf-010-line-089", "pdf-010-line-091" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.702508, 544.60422, 531.473868, 590.1679 ], "first_line": "pdf-010-line-083", "last_line": "pdf-010-line-091", "source_page": 10 } ], "text": "(2) Gains derived by a resident of a Contracting State from the\nalienation of shares and similar rights deriving more than 50 per\ncent of their value directly or indirectly from immovable property\nsituated in the other Contracting State may be taxed in that other\nState." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-094", "pdf-010-line-096", "pdf-010-line-098", "pdf-010-line-100", "pdf-010-line-102", "pdf-010-line-104" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.703228, 607.96326, 531.476188, 663.09382 ], "first_line": "pdf-010-line-094", "last_line": "pdf-010-line-104", "source_page": 10 } ], "text": "(3) Gains from the alienation of movable property forming part\nof the business property of a permanent establishment which an\nenterprise of a Contracting State has in the other Contracting\nState, including such gains from the alienation of such a perma-\nnent establishment (alone or with the whole enterprise), may be\ntaxed in that other State." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-106", "pdf-010-line-108", "pdf-010-line-110", "pdf-010-line-112", "pdf-010-line-114" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.705228, 671.32222, 531.477388, 716.8859 ], "first_line": "pdf-010-line-106", "last_line": "pdf-010-line-114", "source_page": 10 } ], "text": "(4) Gains from the alienation of ships or aircraft operated in\ninternational traffic or movable property pertaining to the opera-\ntion of such ships or aircraft, shall be taxable only in the\nContracting State in which the place of effective management of\nthe enterprise is situated." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-117", "pdf-010-line-119", "pdf-010-line-121", "pdf-010-line-123" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.706268, 734.68126, 531.478748, 770.67806 ], "first_line": "pdf-010-line-117", "last_line": "pdf-010-line-123", "source_page": 10 } ], "text": "(5) Gains from the alienation of any property other than that\nreferred to in paragraphs 1 to 4, shall be taxable only in the Con-\ntracting State of which the alienator is a resident if that resident\nis the beneficial owner of such capital gains." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-004", "pdf-011-line-006", "pdf-011-line-008", "pdf-011-line-010", "pdf-011-line-012", "pdf-011-line-014", "pdf-011-line-016", "pdf-011-line-018" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.74652, 76.7855, 531.51876, 151.04998 ], "first_line": "pdf-011-line-004", "last_line": "pdf-011-line-018", "source_page": 11 } ], "text": "(6) Where a person was a resident of a Contracting State and\nhas become a resident of the other Contracting State, para-\ngraph 5 shall not prevent the first-mentioned State from taxing\nunder its domestic law the accrued capital gains attributable to\nthe property of that person at the time of change of residence.\nIn the case of subsequent alienation of such property the\naccrued capital gains attributable to such property up to the time\nof change of residence shall not be taxed in the other State." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-010-line-071", "pdf-010-line-073" ], "title": "Article 13\nCapital Gains" }, { "id": "article-14", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-025", "pdf-011-line-027", "pdf-011-line-029", "pdf-011-line-031", "pdf-011-line-033", "pdf-011-line-035", "pdf-011-line-037" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.74692, 203.04262, 531.5194, 267.74022 ], "first_line": "pdf-011-line-025", "last_line": "pdf-011-line-037", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Subject to the provisions of Articles 15 to 18, salaries,\nwages and other similar remuneration derived by a resident of a\nContracting State in respect of an employment shall be taxable\nonly in that State unless the employment is exercised in the other\nContracting State. If the employment is so exercised, such\nremuneration as is derived therefrom may be taxed in that other\nState." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-039", "pdf-011-line-041", "pdf-011-line-043", "pdf-011-line-045", "pdf-011-line-047", "pdf-011-line-049", "pdf-011-line-051", "pdf-011-line-053", "pdf-011-line-055", "pdf-011-line-057", "pdf-011-line-060", "pdf-011-line-062" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.7466, 274.35158, 531.52004, 409.47222 ], "first_line": "pdf-011-line-039", "last_line": "pdf-011-line-062", "source_page": 11 } ], "text": "(2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, remuner-\nation derived by a resident of a Contracting State in respect of\nan employment exercised in the other Contracting State shall be\ntaxable only in the first mentioned State if:\na) the recipient is present in the other State for a period or\nperiods not exceeding in the aggregate 183 days in any\ntwelve month period commencing or ending in the fiscal year\nconcerned, and\nb) the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who\nis not a resident of the other State, and\nc) the remuneration is not borne by a permanent establishment\nwhich the employer has in the other State." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-064", "pdf-011-line-066", "pdf-011-line-068", "pdf-011-line-070", "pdf-011-line-072", "pdf-011-line-074" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.74596, 416.08374, 531.51876, 471.2143 ], "first_line": "pdf-011-line-064", "last_line": "pdf-011-line-074", "source_page": 11 } ], "text": "(3) Notwithstanding the preceding provisions of this Article,\nremuneration derived in respect of an employment exercised\naboard a ship or aircraft operated in international traffic may be\ntaxed in the Contracting State in which the place of effective\nmanagement of the enterprise which operates the ship or aircraft\nis situated." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-011-line-021", "pdf-011-line-023" ], "title": "Article 14\nIncome from Employment" }, { "id": "article-15", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-080", "pdf-011-line-082", "pdf-011-line-084", "pdf-011-line-086" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.74708, 513.63998, 531.51844, 549.63678 ], "first_line": "pdf-011-line-080", "last_line": "pdf-011-line-086", "source_page": 11 } ], "text": "Directors’ fees and other similar payments derived by a resi-\ndent of a Contracting State in his capacity as a member of the\nboard of directors of a company which is a resident of the other\nContracting State may be taxed in that other State." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-011-line-076", "pdf-011-line-078" ], "title": "Article 15\nDirectors’ Fees" }, { "id": "article-16", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-093", "pdf-011-line-095", "pdf-011-line-097", "pdf-011-line-099", "pdf-011-line-101", "pdf-011-line-102" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.7466, 601.62942, 531.51916, 656.75998 ], "first_line": "pdf-011-line-093", "last_line": "pdf-011-line-102", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Notwithstanding the provisions of Articles 7 and 14, income\nderived by a resident of a Contracting State as an entertainer,\nsuch as a theatre, motion picture, radio or television artiste, or a\nmusician, or as a sportsman, from his personal activities as such\nexercised in the other Contracting State, may be taxed in that\nother State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-104", "pdf-011-line-106", "pdf-011-line-108", "pdf-011-line-110", "pdf-011-line-112", "pdf-011-line-114" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.74508, 663.37142, 531.51772, 718.50198 ], "first_line": "pdf-011-line-104", "last_line": "pdf-011-line-114", "source_page": 11 } ], "text": "(2) Where income in respect of personal activities exercised\nby an entertainer or a sportsman in his capacity as such accrues\nnot to the entertainer or sportsman himself but to another\nperson, that income may, notwithstanding the provisions of\nArticles 7 and 14, be taxed in the Contracting State in which the\nactivities of the entertainer or sportsman are exercised." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-116", "pdf-011-line-118", "pdf-011-line-120", "pdf-011-line-122", "pdf-011-line-124", "pdf-011-line-125", "pdf-012-line-004", "pdf-012-line-006", "pdf-012-line-008", "pdf-012-line-010" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11, 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.74468, 725.11342, 531.51716, 780.24398 ], "first_line": "pdf-011-line-116", "last_line": "pdf-011-line-125", "source_page": 11 }, { "bbox": [ 304.711381, 76.78398, 531.483541, 112.78078 ], "first_line": "pdf-012-line-004", "last_line": "pdf-012-line-010", "source_page": 12 } ], "text": "(3) Paragraphs 1 and 2 shall not apply to income accruing\nfrom the exercise of activities by artistes or sportsmen in a Con-\ntracting State where the visit to that State is financed entirely or\nmainly from public funds of the other State, a Land, a political\nsubdivision or a local authority thereof or by an organisation\nwhich is recognised in the other State as a charitable organisa-\ntion or as a not-for-profit institution and which is not a resident\nof the first mentioned State. In such a case the income may be\ntaxed only in the Contracting State of which the individual is a\nresident." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-011-line-089", "pdf-011-line-091" ], "title": "Article 16\nArtistes and Sportsmen" }, { "id": "article-17", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-016", "pdf-012-line-018", "pdf-012-line-020", "pdf-012-line-022" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.711541, 159.2287, 531.483221, 195.2255 ], "first_line": "pdf-012-line-016", "last_line": "pdf-012-line-022", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Subject to the provisions of paragraph 2 of Article 18,\npensions and similar payments or annuities paid to a resident of\na Contracting State by a resident of the other Contracting State\nshall only be taxable in the first-mentioned State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-025", "pdf-012-line-027", "pdf-012-line-029", "pdf-012-line-031" ], "source_page": 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political subdivision thereof to a person resident in the\nother Contracting State as compensation for political persecution\nor for an injury or damage sustained as a result of war (including\nrestitution payments) or of military or civil alternative service or\nof a crime, vaccination or a similar event shall not be taxed in\nboth Contracting States." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-050", "pdf-012-line-052", "pdf-012-line-054", "pdf-012-line-056", "pdf-012-line-058" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.716101, 348.4771, 531.488581, 394.04078 ], "first_line": "pdf-012-line-050", "last_line": "pdf-012-line-058", "source_page": 12 } ], "text": "(4) The term “annuities” means certain amounts payable\nperiodically at stated times, for life or for a specified or\nascertainable period of time, under an obligation to make the\npayments in return for adequate and full consideration in money\nor money’s worth." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-012-line-012", "pdf-012-line-014" ], "title": "Article 17\nPensions, Annuities and Similar Payments" }, { "id": "article-18", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-065", "pdf-012-line-067", "pdf-012-line-069", "pdf-012-line-071", "pdf-012-line-073", "pdf-012-line-075", "pdf-012-line-078", "pdf-012-line-080", "pdf-012-line-082", "pdf-012-line-084", "pdf-012-line-086", "pdf-012-line-088", "pdf-012-line-090" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.716901, 450.0555, 531.499061, 604.44638 ], "first_line": "pdf-012-line-065", "last_line": "pdf-012-line-090", "source_page": 12 } ], "text": "(1)\na) Salaries, wages and other similar remuneration, other than a\npension, paid by a Contracting State, a Land, a political sub-\ndivision or a local authority thereof to an individual in respect\nof services rendered to that State, Land, political subdivision\nor local authority shall be taxable only in that State.\nb) However, such salaries, wages and other remuneration shall\nbe taxable only in the other Contracting State if the services\nare rendered in that State and if the individual is a resident of\nthat State who\naa) is a national of that State or\nbb) did not become a resident of that State solely for the\npurpose of rendering the services." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-092", "pdf-012-line-094", "pdf-012-line-096", "pdf-012-line-098", "pdf-012-line-100", "pdf-012-line-102", "pdf-012-line-106", "pdf-012-line-108", "pdf-012-line-110" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.718421, 612.39862, 531.496021, 726.72646 ], "first_line": "pdf-012-line-092", "last_line": "pdf-012-line-110", "source_page": 12 } ], "text": "(2)\na) Any pension paid by, or out of funds created by, a Contract-\ning State, a Land, a political subdivision or a local authority\nthereof to an individual in respect of services rendered to that\nState, Land, political sub division or local authority shall be\ntaxable only in that State.\nb) However, such pension shall be taxable only in the other\nContracting State if the individual is a resident of, and a na-\ntional of, that State." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-112", "pdf-012-line-114", "pdf-012-line-116", "pdf-012-line-118", "pdf-012-line-119" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.718981, 734.67862, 531.490341, 780.2423 ], "first_line": "pdf-012-line-112", "last_line": "pdf-012-line-119", "source_page": 12 } ], "text": "(3) The provisions of Articles 14, 15, 16, and 17 shall apply to\nsalaries, wages and other similar remuneration, and to pensions\nin respect of services rendered in connection with a business\ncarried on by a Contracting State, a Land, a political subdivision\nor a local authority thereof." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-004", "pdf-013-line-006", "pdf-013-line-008", "pdf-013-line-010", "pdf-013-line-012", "pdf-013-line-014", "pdf-013-line-016", "pdf-013-line-018" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.691, 76.78558, 531.465, 151.05006 ], "first_line": "pdf-013-line-004", "last_line": "pdf-013-line-018", "source_page": 13 } ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall also apply in\nrespect of salaries, wages and other similar remuneration and\npensions paid to individuals in respect of services rendered to\nthe Goethe Institute, the German Academic Exchange Service\n(“Deutscher Akademischer Austauschdienst”) or to other\ncomparable institutions mutually agreed by the Contracting\nStates. If such remuneration is not taxed in the State where the\ninstitution was founded, the provisions of Article 14 shall apply." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-021", "pdf-013-line-022", "pdf-013-line-024", "pdf-013-line-027", "pdf-013-line-029", "pdf-013-line-031", "pdf-013-line-033", "pdf-013-line-034", "pdf-013-line-035" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69148, 167.49414, 531.46436, 251.3255 ], "first_line": "pdf-013-line-021", "last_line": "pdf-013-line-035", "source_page": 13 } ], "text": "(5) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall also apply to\npaid to individuals by the “Association of Chambers of Industry\nsalaries, wages and other similar remuneration and pensions\nand Commerce for the promotion of Foreign Economic Relations\nthrough the Network of Foreign Chambers of Commerce” (IHK-\nVerband zur Förderung der Außenwirtschaft durch das AHK-\nNetz), in respect of services rendered to the “Chamber of Com-\nmerce and Industry Israel Germany”, if the above mentioned\nremuneration is funded wholly from public funds." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-012-line-061", "pdf-012-line-063" ], "title": "Article 18\nGovernment Service" }, { "id": "article-19", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-041", "pdf-013-line-043", "pdf-013-line-045", "pdf-013-line-047", "pdf-013-line-049", "pdf-013-line-051", "pdf-013-line-053", "pdf-013-line-055", "pdf-013-line-057", "pdf-013-line-059" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.68996, 294.54838, 531.46348, 387.94686 ], "first_line": "pdf-013-line-041", "last_line": "pdf-013-line-059", "source_page": 13 } ], "text": "(1) An individual who visits a Contracting State at the invitation\nof that State or of a university, college, school, museum or other\ncultural institution of that State or under an official programme\nof cultural exchange for a period not exceeding two years solely\nfor the purpose of teaching, giving lectures or carrying out\nresearch at such institution and who is, or was immediately\nbefore that visit, a resident of the other Contracting State shall be\nexempt from tax in the first mentioned State on his remuneration\nfor such activity, provided that such remuneration is derived by\nhim from outside that State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-064", "pdf-013-line-066", "pdf-013-line-068", "pdf-013-line-070", "pdf-013-line-072", "pdf-013-line-074", "pdf-013-line-076" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69036, 423.52478, 531.46324, 488.22238 ], "first_line": "pdf-013-line-064", "last_line": "pdf-013-line-076", "source_page": 13 } ], "text": "(2) Payments which a student or business apprentice who is\nor was immediately before visiting a Contracting State a resident\nof the other Contracting State and who is present in the first-\nmentioned State solely for the purpose of his education or train-\ning receives for the purpose of his maintenance, education or\ntraining shall not be taxed in that State, provided that such pay-\nments arise from sources outside that State." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-013-line-037", "pdf-013-line-039" ], "title": "Article 19\nVisiting Professors, Teachers and Students" }, { "id": "article-20", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-083", "pdf-013-line-085", "pdf-013-line-087" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69188, 541.01222, 531.46428, 567.44214 ], "first_line": "pdf-013-line-083", "last_line": "pdf-013-line-087", "source_page": 13 } ], "text": "(1) Items of income of a resident of a Contracting State,\nwherever arising, not dealt with in the foregoing Articles of this\nAgreement shall be taxable only in that State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-090", "pdf-013-line-092", "pdf-013-line-094", "pdf-013-line-096", "pdf-013-line-098", "pdf-013-line-100", "pdf-013-line-102", "pdf-013-line-103" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.6914, 583.88622, 531.46468, 658.15062 ], "first_line": "pdf-013-line-090", "last_line": "pdf-013-line-103", "source_page": 13 } ], "text": "(2) The provisions of paragraph 1 shall not apply to income,\nother than income from immovable property as defined in para-\ngraph 2 of Article 6, if the recipient of such income, being a res-\nident of a Contracting State, carries on business in the other\nContracting State through a permanent establishment situated\ntherein and the right or property in respect of which the income\nis paid is effectively connected with such permanent establish-\nment. In such case the provisions of Article 7 shall apply." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-013-line-079", "pdf-013-line-081" ], "title": "Article 20\nOther Income" }, { "id": "article-21", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-109", "pdf-013-line-111", "pdf-013-line-113" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69212, 701.3735, 531.46556, 727.80326 ], "first_line": "pdf-013-line-109", "last_line": "pdf-013-line-113", "source_page": 13 } ], "text": "(1) Capital represented by immovable property referred to in\nArticle 6, owned by a resident of a Contracting State and situated\nin the other Contracting State, may be taxed in that other State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-116", "pdf-013-line-118", "pdf-013-line-120", "pdf-013-line-121" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69196, 744.2475, 531.46412, 780.2443 ], "first_line": "pdf-013-line-116", "last_line": "pdf-013-line-121", "source_page": 13 } ], "text": "(2) Capital represented by movable property forming part of\nthe business property of a permanent establishment which an\nenterprise of a Contracting State has in the other Contracting\nState may be taxed in that other State." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-004", "pdf-014-line-006", "pdf-014-line-008", "pdf-014-line-010", "pdf-014-line-012" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.6583, 76.78718, 531.43166, 122.35086 ], "first_line": "pdf-014-line-004", "last_line": "pdf-014-line-012", "source_page": 14 } ], "text": "(3) Capital represented by ships and aircraft operated in\ninternational traffic and by movable property pertaining to the\noperation of such ships and aircraft, shall be taxable only in the\nContracting State in which the place of effective management of\nthe enterprise is situated." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-014", "pdf-014-line-016" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.66022, 128.76638, 531.43094, 145.62934 ], "first_line": "pdf-014-line-014", "last_line": "pdf-014-line-016", "source_page": 14 } ], "text": "(4) All other elements of capital of a resident of a Contracting\nState shall be taxable only in that State." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-013-line-105", "pdf-013-line-107" ], "title": "Article 21\nCapital" }, { "id": "article-22", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-023", "pdf-014-line-025", "pdf-014-line-027", "pdf-014-line-029", "pdf-014-line-031", "pdf-014-line-033", "pdf-014-line-035", "pdf-014-line-037", "pdf-014-line-039", "pdf-014-line-041", "pdf-014-line-043", "pdf-014-line-045", "pdf-014-line-047", "pdf-014-line-049", "pdf-014-line-052", "pdf-014-line-054", "pdf-014-line-056", "pdf-014-line-058", "pdf-014-line-061", "pdf-014-line-063", "pdf-014-line-065", "pdf-014-line-067", "pdf-014-line-069", 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"source_pages": [ 14, 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.66054, 197.03414, 531.44118, 780.24606 ], "first_line": "pdf-014-line-023", "last_line": "pdf-014-line-131", "source_page": 14 }, { "bbox": [ 304.635342, 76.7863, 531.410382, 264.86494 ], "first_line": "pdf-015-line-004", "last_line": "pdf-015-line-039", "source_page": 15 } ], "text": "(1) Tax shall be determined in the case of a resident of Ger-\nmany as follows:\na) Unless foreign tax credit is to be allowed under sub-para-\ngraph b), there shall be exempted from the assessment basis\nof the German tax any item of income arising in Israel and\nany item of capital situated within Israel which, according to\nthis Agreement, may be taxed in Israel.\nIn the case of items of income from dividends the preceding\nprovision shall apply only to such dividends as are paid to a\ncompany (not including partnerships) being a resident of Ger-\nmany by a company being a resident of Israel at least 10 per\ncent of the capital of which is owned directly by the German\ncompany and which were not deducted when determining\nthe profits of the company distributing these dividends.\nThere shall be exempted from the assessment basis of the\ntaxes on capital any shareholding the dividends of which, if\npaid, would be exempted according to the foregoing sen-\ntences.\nb) Subject to the provisions of German tax law regarding credit\nfor foreign tax, there shall be allowed as a credit against Ger-\nman tax on income payable in respect of the following items\nof income the Israeli tax paid under the laws of Israel and in\naccordance with this Agreement:\naa) dividends not dealt with in sub-paragraph a) and distribu-\ntions made by a real estate investment company;\nbb) interest;\ncc) royalties;\ndd) items of income that may be taxed in Israel according\nto paragraph 2 of Article 13;\nee) directors’ fees;\nff)\nitems of income that may be taxed according to Article 16.\nc) The provisions of sub-paragraph b) shall apply instead of the\nprovisions of sub-paragraph a) to items of income as defined\nin Articles 7 and 10 and to the assets from which such in-\ncome is derived if the resident of Germany does not prove\nthat the gross income of the permanent establishment in the\nbusiness year in which the profit has been realised or of the\ncompany resident in Israel in the business year for which the\ndividends were paid was derived exclusively or almost exclu-\nsively from activities within the meaning of nos. 1 to 6 of\nparagraph 1 of section 8 of the German Law on External Tax\nRelations (Aussensteuergesetz); the same shall apply to im-\nmovable property used by a permanent establishment and\nto income from this immovable property of the permanent\nestablishment (paragraph 4 of Article 6) and to profits from\nthe alienation of such immovable property (paragraph 1 of\nArticle 13) and of the movable property forming part of the\nbusiness property of the permanent establishment (para-\ngraph 3 of Article 13).\nd) Germany, however, retains the right to take into account in\nthe determination of its rate of tax the items of income and\ncapital, which are under the provisions of this Agreement\nexempted from German tax.\ne) Notwithstanding the provisions of sub-paragraph a) double\ntaxation shall be avoided by allowing a tax credit as laid\ndown in sub-paragraph b)\naa) if in the Contracting States items of income or capital are\nplaced under differing provisions of this Agreement or at-\ntributed to different persons (except pursuant to Article 9)\nand this conflict cannot be settled by a procedure in\naccordance with paragraph 3 of Article 24 and if as a\nresult of this difference in placement or attribution the\nrelevant income or capital would remain untaxed or be\ntaxed lower than without this conflict or\nbb) if after due consultation with the competent authority of\nIsrael Germany notifies Israel through diplomatic channels\nof other items of income to which it intends to apply the\nprovisions of sub-paragraph b). Double Taxation is then\navoided for the notified income by allowing a tax credit\nfrom the first day of the calendar year, next following\nthat in which the notification was made." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-043", "pdf-015-line-045", "pdf-015-line-047", "pdf-015-line-049", "pdf-015-line-051", "pdf-015-line-053", "pdf-015-line-055", "pdf-015-line-057", "pdf-015-line-059", "pdf-015-line-062", "pdf-015-line-064", "pdf-015-line-066" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.638382, 290.55878, 531.413709, 421.23598 ], "first_line": "pdf-015-line-043", "last_line": "pdf-015-line-066", "source_page": 15 } ], "text": "(2) Tax shall be determined in the case of a resident of Israel\nas follows:\na) Where a resident of Israel derives income which, in accord -\nance with the provisions of this Agreement, may be taxed in\nGermany, Israel shall (subject to the laws of Israel regarding\nthe allowance of a credit of foreign taxes, which shall not\naffect the general principle contained in this paragraph) allow\nas a deduction from the tax on the income of that resident,\nan amount equal to the income tax paid in Germany.\nb) Such deductions shall not, however, exceed that part of the\nincome tax as computed before the deduction is given, which\nis attributable to the income which may be taxed in Germany." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-014-line-019", "pdf-014-line-021" ], "title": "Article 22\nElimination of Double Taxation in the State of Residence" }, { "id": "article-23", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-073", "pdf-015-line-075", "pdf-015-line-077", "pdf-015-line-079", "pdf-015-line-081", "pdf-015-line-083", "pdf-015-line-085", "pdf-015-line-087", "pdf-015-line-089" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.642349, 473.07422, 531.417709, 556.90558 ], "first_line": "pdf-015-line-073", "last_line": "pdf-015-line-089", "source_page": 15 } ], "text": "(1) Nationals of a Contracting State shall not be subjected in\nthe other Contracting State to any taxation or any requirement\nconnected therewith which is other or more burdensome than\nthe taxation and connected requirements to which nationals of\nthat other State in the same circumstances, in particular with\nrespect to residence, are or may be subjected. This provision\nshall, notwithstanding the provisions of Article 1, also apply to\npersons who are not residents of one or both of the Contracting\nStates." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-091", "pdf-015-line-093", "pdf-015-line-095", "pdf-015-line-097", "pdf-015-line-099" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.645629, 563.4655, 531.417709, 609.02918 ], "first_line": "pdf-015-line-091", "last_line": "pdf-015-line-099", "source_page": 15 } ], "text": "(2) The taxation on a permanent establishment which an\nenterprise of a Contracting State has in the other Contracting\nState shall not be less favourably levied in that other State than\nthe taxation levied on enterprises of that other State carrying on\nthe same activities." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-101", "pdf-015-line-103", "pdf-015-line-105", "pdf-015-line-107", "pdf-015-line-109", "pdf-015-line-111", "pdf-015-line-113", "pdf-015-line-115", 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been contracted to a\nresident of the first mentioned State." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-126", "pdf-015-line-128", "pdf-015-line-130", "pdf-015-line-131", "pdf-016-line-004", "pdf-016-line-006", "pdf-016-line-008", "pdf-016-line-010" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15, 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.647069, 744.24822, 531.419229, 780.24494 ], "first_line": "pdf-015-line-126", "last_line": "pdf-015-line-131", "source_page": 15 }, { "bbox": [ 304.717693, 76.78534, 531.489693, 112.78214 ], "first_line": "pdf-016-line-004", "last_line": "pdf-016-line-010", "source_page": 16 } ], "text": "(4) Enterprises of a Contracting State, the capital of which is\nwholly or partly owned or controlled, directly or indirectly, by one\nor more residents of the other Contracting State, shall not be\nsubjected in the first mentioned State to any taxation or any\nrequirement connected therewith which is other or more burden-\nsome than the taxation and connected requirements to which\nother similar enterprises of the first-mentioned State are or may\nbe subjected." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-014", "pdf-016-line-016", "pdf-016-line-018", "pdf-016-line-020", "pdf-016-line-022", "pdf-016-line-024" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.717853, 138.24918, 531.494413, 193.37974 ], "first_line": "pdf-016-line-014", "last_line": "pdf-016-line-024", "source_page": 16 } ], "text": "(5) Nothing contained in this Article shall be construed as\nobliging a Contracting State to grant to individuals who are res-\nidents of the other Contracting State any personal allowances,\nreliefs and reductions for taxation purposes on account of civil\nstatus or family responsibilities which it grants only to its own\nresidents." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-026", "pdf-016-line-028" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.721533, 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accordance with the provisions of this Agreement, he may,\nirrespective of the remedies provided by the domestic law of\nthose States, present his case to the competent authority of the\nContracting State of which he is a resident or, if his case comes\nunder paragraph 1 of Article 23, to that of the Contracting State\nof which he is a national. The case must be presented within\nthree years from the first notification of the action resulting in tax-\nation not in accordance with the provisions of the Agreement." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-056", "pdf-016-line-058", "pdf-016-line-060", "pdf-016-line-062", "pdf-016-line-064", "pdf-016-line-066", "pdf-016-line-068", "pdf-016-line-070" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.723133, 377.03206, 531.496973, 451.29646 ], "first_line": "pdf-016-line-056", "last_line": "pdf-016-line-070", "source_page": 16 } ], "text": "(2) The competent authority shall endeavour, if the objection\nappears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at a\nsatisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement\nwith the competent authority of the other Contracting State, with\na view to the avoidance of taxation which is not in accordance\nwith the Agreement. Any agreement reached shall be implement-\ned notwithstanding any time limits in the domestic law of the\nContracting States." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-072", "pdf-016-line-074", "pdf-016-line-076", "pdf-016-line-078", "pdf-016-line-080" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.723293, 457.62966, 531.497373, 503.19334 ], "first_line": "pdf-016-line-072", "last_line": "pdf-016-line-080", "source_page": 16 } ], "text": "(3) The competent authorities of the Contracting States shall\nendeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or\ndoubts arising as to the interpretation or application of the Agree-\nment. They may also consult together for the elimination of\ndouble taxation in cases not provided for in the Agreement." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-083", "pdf-016-line-085", "pdf-016-line-087", "pdf-016-line-089", "pdf-016-line-091" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.723533, 519.09334, 531.496973, 564.65702 ], "first_line": "pdf-016-line-083", "last_line": "pdf-016-line-091", "source_page": 16 } ], "text": "(4) The competent authorities of the Contracting States may\ncommunicate with each other directly, including through a joint\ncommission consisting of themselves or their representatives, for\nthe purpose of reaching an agreement in the sense of the\npreceding paragraphs." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-016-line-030", "pdf-016-line-032" ], "title": "Article 24\nMutual Agreement Procedure" }, { "id": "article-25", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-097", "pdf-016-line-099", "pdf-016-line-101", "pdf-016-line-103", "pdf-016-line-105", "pdf-016-line-107", "pdf-016-line-109", "pdf-016-line-111" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.725453, 606.24798, 531.498493, 680.51246 ], "first_line": "pdf-016-line-097", "last_line": "pdf-016-line-111", "source_page": 16 } ], "text": "(1) The competent authorities of the Contracting States shall\nexchange such information as is foreseeably relevant for carrying\nout the provisions of this Agreement or to the administration or\nenforcement of the domestic laws concerning taxes covered by\nthis Agreement imposed on behalf of the Contracting States, of\na Land or a political subdivision or local authority thereof, insofar\nas the taxation thereunder is not contrary to the Agreement. The\nexchange of information is not restricted by Article 1." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-114", "pdf-016-line-116", "pdf-016-line-118", "pdf-016-line-120", "pdf-016-line-122", "pdf-016-line-124", "pdf-016-line-126", "pdf-016-line-128", "pdf-016-line-130", "pdf-017-line-004", "pdf-017-line-006" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16, 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.727773, 696.41254, 531.502013, 780.24406 ], "first_line": "pdf-016-line-114", "last_line": "pdf-016-line-130", "source_page": 16 }, { "bbox": [ 304.732244, 76.78286, 531.502324, 93.64582 ], "first_line": "pdf-017-line-004", "last_line": "pdf-017-line-006", "source_page": 17 } ], "text": "(2) Any information received under paragraph 1 by a Contract-\ning State shall be treated as secret in the same manner as infor-\nmation obtained under the domestic laws of that State and shall\nbe disclosed only to persons or authorities (including courts\nand administrative bodies) concerned with the assessment or\ncollection of, the enforcement or prosecution in respect of, the\ndetermination of appeals in relation to taxes of every kind and\ndescription, or the oversight of the above. Such persons or\nauthorities shall use the information only for such purposes. They\nmay disclose the information in public court proceedings or in\njudicial decisions." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-009", "pdf-017-line-011", "pdf-017-line-013", "pdf-017-line-015", "pdf-017-line-017", "pdf-017-line-019", "pdf-017-line-021", "pdf-017-line-023", "pdf-017-line-025", "pdf-017-line-027", "pdf-017-line-029", "pdf-017-line-031" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.732164, 110.22838, 531.505364, 236.99462 ], "first_line": "pdf-017-line-009", "last_line": "pdf-017-line-031", "source_page": 17 } ], "text": "(3) In no case shall the provisions of paragraphs 1 and 2 be\nconstrued so as to impose on a Contracting State the obligation:\na) to carry out administrative measures for the supply of infor-\nmation at variance with the laws and administrative practice\nof that or of the other Contracting State;\nb) to supply information which is not obtainable under the laws\nor in the normal course of the administration of that or of the\nother Contracting State;\nc) to supply information which would disclose any trade, busi-\nness, industrial, commercial or professional secret or trade\nprocess, or information the disclosure of which would be\ncontrary to public policy (ordre public)." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-033", "pdf-017-line-035", "pdf-017-line-037", "pdf-017-line-039", "pdf-017-line-041", "pdf-017-line-043", "pdf-017-line-045", "pdf-017-line-047", "pdf-017-line-049" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.73193, 244.0103, 531.50801, 327.84166 ], "first_line": "pdf-017-line-033", "last_line": "pdf-017-line-049", "source_page": 17 } ], "text": "(4) If information is requested by a Contracting State in ac cord -\nance with this Article, the other Contracting State shall use its\ninformation gathering measures to obtain the requested informa-\ntion, even though that other State may not need such information\nfor its own tax purposes. The obligation contained in the preced-\ning sentence is subject to the limitations of paragraph 3 but in\nno case shall such limitations be construed to permit a Contract-\ning State to decline to supply information because it has no\ndomestic interest in such information." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-052", "pdf-017-line-054", "pdf-017-line-056", "pdf-017-line-058", "pdf-017-line-060", "pdf-017-line-062" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.73593, 344.4243, 531.51033, 399.55494 ], "first_line": "pdf-017-line-052", "last_line": "pdf-017-line-062", "source_page": 17 } ], "text": "(5) In no case shall the provisions of paragraph 3 be\nconstrued to permit a Contracting State to decline to supply\ninformation solely because the information is held by a bank,\nother financial institution, nominee or person acting in an agency\nor a fiduciary capacity or because it relates to ownership inter-\nests in a person." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-016-line-093", "pdf-016-line-095" ], "title": "Article 25\nExchange of Information" }, { "id": "article-26", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-068", "pdf-017-line-070", "pdf-017-line-072", "pdf-017-line-074", "pdf-017-line-076", "pdf-017-line-078" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.73633, 443.19318, 531.50889, 498.32366 ], "first_line": "pdf-017-line-068", "last_line": "pdf-017-line-078", "source_page": 17 } ], "text": "(1) This Agreement shall not be interpreted to mean that a\nContracting State is prevented from applying its domestic legal\nprovisions on the prevention of tax evasion or tax avoidance.\nIf the foregoing provision results in double taxation, the compe-\ntent authorities shall consult each other pursuant to paragraph 3\nof Article 24 on how to avoid double taxation." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-081", "pdf-017-line-083", 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"source_page": 18 } ], "text": "(2) The Agreement shall enter into force on the day of the\nexchange of the instruments of ratification and shall have effect\nin both Contracting States:\na) in the case of taxes withheld at source, in respect of amounts\npaid on or after the first day of January of the calendar year\nfollowing that in which the Agreement entered into force;\nb) in the case of other taxes, in respect of taxes levied for\nperiods beginning on or after the first day of January of the\ncalendar year following that in which the Agreement entered\ninto force;\nc) in respect of the exchange of information under Article 25\nfrom the first day of January of the calendar year following\nthe year in which the Agreement enters into force." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-030", "pdf-018-line-032", "pdf-018-line-034", "pdf-018-line-036", "pdf-018-line-038", "pdf-018-line-040", "pdf-018-line-042" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72334, 226.71798, 531.49814, 291.41542 ], "first_line": "pdf-018-line-030", "last_line": "pdf-018-line-042", "source_page": 18 } ], "text": "(3) Upon the entry into force of this Agreement, the Convention\nbetween the Government of the Federal Republic of Germany\nand the Government of the State of Israel for the avoidance of\ndouble taxation with respect to taxes on income and to the\nGewerbesteuer (trade tax) signed on 9 July 1962 shall expire and\ncease to have effect for any taxes for which this Agreement\naccording to paragraph 2 has effect." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-017-line-113", "pdf-017-line-115" ], "title": "Article 29\nEntry into Force" }, { "id": "article-30", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-048", "pdf-018-line-050", "pdf-018-line-052", "pdf-018-line-054", "pdf-018-line-056", "pdf-018-line-058", "pdf-018-line-059", "pdf-018-line-060", "pdf-018-line-062", "pdf-018-line-064", "pdf-018-line-066", 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the case of other taxes, in respect of taxes levied for\nperiods beginning on or after the first day of January of the\ncalendar year following that in which notice of termination is\ngiven;\nc) in respect of the exchange of information under Article 25\nfrom the first day of January of the calendar year following\nthat in which notice of termination is given.\nThe date of receipt of such notice by the other Contracting State\nshall be definitive for the determination of the deadline." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-018-line-044", "pdf-018-line-046" ], "title": "Article 30\nTermination" } ], "authenticity": "authentic-language-transcription", "content_sha256": "b0f35a92eb90d92dd679e2aeffd670c6d319e3b11c054d19d863dea97cc67566", "form": "machine-transcription", "input_sha256": "f99cb38a650d626010a2f349ca9deb4a503b72fb02106e292bb8d8c1d1aab547", "source_sha256": "ff254953ab5239e44eff46f0a53497b4733c71eac974cf7ac823a13cb8a02bd9", "source_url": 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Personen, die in einem Vertrags-\nstaat oder in beiden Vertragsstaaten ansässig sind." } ], "title": "Artikel 1\nUnter das Abkommen fallende Personen" }, { "body_sha256": "0dfa5667a311424212418f6a4b33724d09c7a1d6193b18d90a4056f132e57ed2", "id": "article-2", "label": "2", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-039", "pdf-002-line-041", "pdf-002-line-043", "pdf-002-line-045" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77988, 503.55318, 290.55284, 539.54998 ], "first_line": "pdf-002-line-039", "last_line": "pdf-002-line-045", "source_page": 2 } ], "text": "(1) Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der\nErhebung, für Steuern vom Einkommen und vom Vermögen, die\nfür Rechnung eines Vertragsstaats, eines seiner Länder oder\neiner ihrer Gebietskörperschaften erhoben werden." }, "pages": [ 2 ], "text": "(1) Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der\nErhebung, für Steuern vom Einkommen und vom Vermögen, die\nfür Rechnung eines Vertragsstaats, eines seiner Länder oder\neiner ihrer Gebietskörperschaften erhoben werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-047", "pdf-002-line-049", "pdf-002-line-051", "pdf-002-line-053", "pdf-002-line-055", "pdf-002-line-057", "pdf-002-line-059" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77284, 545.93358, 290.55164, 610.63166 ], "first_line": "pdf-002-line-047", "last_line": "pdf-002-line-059", "source_page": 2 } ], "text": "(2) Als Steuern vom Einkommen und vom Vermögen gelten\nalle Steuern, die vom Gesamteinkommen, vom Gesamtvermö-\ngen oder von Teilen des Einkommens oder des Vermögens er-\nhoben werden, einschließlich der Steuern vom Gewinn aus der\nVeräußerung beweglichen oder unbeweglichen Vermögens, der\nLohnsummensteuern sowie der Steuern vom Vermögenszu-\nwachs." }, "pages": [ 2 ], "text": "(2) Als Steuern vom Einkommen und vom Vermögen gelten\nalle Steuern, die vom Gesamteinkommen, vom Gesamtvermö-\ngen oder von Teilen des Einkommens oder des Vermögens er-\nhoben werden, einschließlich der Steuern vom Gewinn aus der\nVeräußerung beweglichen oder unbeweglichen Vermögens, der\nLohnsummensteuern sowie der Steuern vom Vermögenszu-\nwachs." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-060", "pdf-002-line-062", "pdf-002-line-064", "pdf-002-line-066", "pdf-002-line-068", "pdf-002-line-070", "pdf-002-line-072", "pdf-002-line-074", "pdf-002-line-077", "pdf-002-line-078", "pdf-002-line-080", "pdf-002-line-082", "pdf-002-line-084", "pdf-003-line-003", "pdf-003-line-005", "pdf-003-line-007" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2, 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.76244, 617.01566, 290.53364, 780.24366 ], "first_line": "pdf-002-line-060", "last_line": "pdf-002-line-084", "source_page": 2 }, { "bbox": [ 76.5354, 76.7823, 290.55116, 107.67574 ], "first_line": "pdf-003-line-003", 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bezeichnet);\nb) in Israel:\ndie Einkommensteuer und die Körperschaftsteuer (ein-\nschließlich der Steuer vom Veräußerungsgewinn),\ndie Steuer vom Gewinn der Finanzinstitute und\ndie Steuer vom Gewinn aus Vermögensveräußerungen nach\ndem Immobilienbesteuerungsgesetz\n(im Folgenden als „israelische Steuer“ bezeichnet)." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-009", "pdf-003-line-011", "pdf-003-line-013", "pdf-003-line-015", "pdf-003-line-017", "pdf-003-line-019" ], "source_page": 3, "source_pages": [ 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77924, 114.41014, 290.55244, 169.54086 ], "first_line": "pdf-003-line-009", "last_line": "pdf-003-line-019", "source_page": 3 } ], "text": "(4) Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im\nWesentlichen ähnlicher Art, die nach der Unterzeichnung des Ab-\nkommens neben den bestehenden Steuern oder an deren Stelle\nerhoben werden. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten\nteilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetretenen bedeut-\nsamen Änderungen mit." }, "pages": [ 3 ], "text": "(4) Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im\nWesentlichen ähnlicher Art, die nach der Unterzeichnung des Ab-\nkommens neben den bestehenden Steuern oder an deren Stelle\nerhoben werden. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten\nteilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetretenen bedeut-\nsamen Änderungen mit." } ], "title": "Artikel 2\nUnter das Abkommen fallende Steuern" }, { "body_sha256": "bd9836f2d390cdc0b61c626c8b576e17a0b0333b1e223b59280f6fc255820360", "id": "article-3", "label": "3", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-025", "pdf-003-line-027", "pdf-003-line-029", "pdf-003-line-031", "pdf-003-line-033", "pdf-003-line-035", "pdf-003-line-037", "pdf-003-line-039", "pdf-003-line-041", "pdf-003-line-043", "pdf-003-line-045", "pdf-003-line-046", "pdf-003-line-048", "pdf-003-line-050", "pdf-003-line-052", "pdf-003-line-054", "pdf-003-line-056", "pdf-003-line-058", "pdf-003-line-060", "pdf-003-line-062", "pdf-003-line-064", "pdf-003-line-065", "pdf-003-line-066", "pdf-003-line-068", "pdf-003-line-070", "pdf-003-line-072", "pdf-003-line-073", "pdf-003-line-076", "pdf-003-line-077", 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Deutschland in\nÜbereinstimmung mit dem Völkerrecht und ihren innerstaat-\nlichen Rechtsvorschriften souveräne Rechte oder Hoheits -\nbefugnisse zum Zwecke der Erforschung, Ausbeutung,\nErhaltung und Bewirtschaftung der lebenden und nicht leben-\nden natürlichen Ressourcen oder zur Energieerzeugung aus\nerneuerbaren Energieträgern ausübt;\nc) bedeuten die Ausdrücke „ein Vertragsstaat“ und „der andere\nVertragsstaat“ je nach dem Zusammenhang Deutschland\noder Israel;\nd) umfasst der Ausdruck „Person“ natürliche Personen, Gesell-\nschaften, Trusts und alle anderen Personenvereinigungen;\ne) bedeutet der Ausdruck „Gesellschaft“ juristische Personen\noder Rechtsträger, die für die Besteuerung wie juristische\nPersonen behandelt werden;\nf)\nbezieht sich der Ausdruck „Unternehmen“ auf die Ausübung\neiner Geschäftstätigkeit;\ng) schließt der Ausdruck „Geschäftstätigkeit“ auch die Aus-\nübung einer freiberuflichen oder sonstigen selbständigen\nTätigkeit ein;\nh) bedeuten die Ausdrücke „Unternehmen eines Vertragsstaats“\nund „Unternehmen des anderen Vertragsstaats“, je nach-\ndem, ein Unternehmen, das von einer in einem Vertragsstaat\nansässigen Person betrieben wird, oder ein Unternehmen,\ndas von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person\nbetrieben wird;\ni)\nbedeutet der Ausdruck „internationaler Verkehr“ jede Beför-\nderung mit einem Seeschiff oder Luftfahrzeug, das von einem\nUnternehmen mit tatsächlicher Geschäftsleitung in einem\nVertragsstaat betrieben wird, es sei denn, das Seeschiff oder\nLuftfahrzeug wird ausschließlich zwischen Orten im anderen\nVertragsstaat betrieben;\nj)\nbedeutet der Ausdruck „Staatsangehöriger“\naa) in Bezug auf Deutschland\nalle Deutschen im Sinne des Grundgesetzes für die Bun-\ndesrepublik Deutschland sowie alle juristischen Perso-\nnen, Personengesellschaften und anderen Personenver-\neinigungen, die nach dem in der Bundesrepublik\nDeutschland geltenden Recht errichtet worden sind;\nbb) in Bezug auf Israel\nalle natürlichen Personen, die die israelische Staatsan-\ngehörigkeit besitzen, sowie alle juristischen Personen,\nPersonengesellschaften und anderen Personenvereini-\ngungen, die nach dem in Israel geltenden Recht errichtet\nworden sind;\nk) bedeutet der Ausdruck „zuständige Behörde“\naa) in Deutschland das Bundesministerium der Finanzen\noder die Behörde, an die es seine Befugnisse delegiert\nhat;\nbb) in Israel den Finanzminister oder seinen bevollmächtig-\nten Vertreter." }, "pages": [ 3, 4 ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang\nnichts anderes erfordert,\na) bedeutet der Ausdruck „Israel“ den Staat Israel und umfasst,\nwenn im geografischen Sinn verwendet, sein Küstenmeer\nsowie diejenigen an die Außengrenzen seines Küstenmeers\nangrenzenden Seegebiete einschließlich des Meeresbodens\nund seines Untergrunds, über die der Staat Israel, in Über-\neinstimmung mit dem Völkerrecht und den Gesetzen des\nStaates Israel, souveräne Rechte oder Hoheitsbefugnisse\nausübt;\nb) bedeutet der Ausdruck „Deutschland“ die Bundesrepublik\nDeutschland und umfasst, wenn im geographischen Sinn\nverwendet, das Hoheitsgebiet der Bundesrepublik Deutsch-\nland sowie das an das Küstenmeer angrenzende Gebiet des\nMeeresbodens, seines Untergrunds und der darüber liegen-\nden Wassersäule, in dem die Bundesrepublik Deutschland in\nÜbereinstimmung mit dem Völkerrecht und ihren innerstaat-\nlichen Rechtsvorschriften souveräne Rechte oder Hoheits -\nbefugnisse zum Zwecke der Erforschung, Ausbeutung,\nErhaltung und Bewirtschaftung der lebenden und nicht leben-\nden natürlichen Ressourcen oder zur Energieerzeugung aus\nerneuerbaren Energieträgern ausübt;\nc) bedeuten die Ausdrücke „ein Vertragsstaat“ und „der andere\nVertragsstaat“ je nach dem Zusammenhang Deutschland\noder Israel;\nd) umfasst der Ausdruck „Person“ natürliche Personen, Gesell-\nschaften, Trusts und alle anderen Personenvereinigungen;\ne) bedeutet der Ausdruck „Gesellschaft“ juristische Personen\noder Rechtsträger, die für die Besteuerung wie juristische\nPersonen behandelt werden;\nf)\nbezieht sich der Ausdruck „Unternehmen“ auf die Ausübung\neiner Geschäftstätigkeit;\ng) schließt der Ausdruck „Geschäftstätigkeit“ auch die Aus-\nübung einer freiberuflichen oder sonstigen selbständigen\nTätigkeit ein;\nh) bedeuten die Ausdrücke „Unternehmen eines Vertragsstaats“\nund „Unternehmen des anderen Vertragsstaats“, je nach-\ndem, ein Unternehmen, das von einer in einem Vertragsstaat\nansässigen Person betrieben wird, oder ein Unternehmen,\ndas von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person\nbetrieben wird;\ni)\nbedeutet der Ausdruck „internationaler Verkehr“ jede Beför-\nderung mit einem Seeschiff oder Luftfahrzeug, das von einem\nUnternehmen mit tatsächlicher Geschäftsleitung in einem\nVertragsstaat betrieben wird, es sei denn, das Seeschiff oder\nLuftfahrzeug wird ausschließlich zwischen Orten im anderen\nVertragsstaat betrieben;\nj)\nbedeutet der Ausdruck „Staatsangehöriger“\naa) in Bezug auf Deutschland\nalle Deutschen im Sinne des Grundgesetzes für die Bun-\ndesrepublik Deutschland sowie alle juristischen Perso-\nnen, Personengesellschaften und anderen Personenver-\neinigungen, die nach dem in der Bundesrepublik\nDeutschland geltenden Recht errichtet worden sind;\nbb) in Bezug auf Israel\nalle natürlichen Personen, die die israelische Staatsan-\ngehörigkeit besitzen, sowie alle juristischen Personen,\nPersonengesellschaften und anderen Personenvereini-\ngungen, die nach dem in Israel geltenden Recht errichtet\nworden sind;\nk) bedeutet der Ausdruck „zuständige Behörde“\naa) in Deutschland das Bundesministerium der Finanzen\noder die Behörde, an die es seine Befugnisse delegiert\nhat;\nbb) in Israel den Finanzminister oder seinen bevollmächtig-\nten Vertreter." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-024", "pdf-004-line-026", "pdf-004-line-028", "pdf-004-line-030", "pdf-004-line-032", "pdf-004-line-034", "pdf-004-line-036", 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für die das Abkommen gilt,\nwobei die Bedeutung nach dem in diesem Staat anzuwendenden\nSteuerrecht den Vorrang vor einer Bedeutung hat, die der Aus-\ndruck nach anderem Recht dieses Staates hat." } ], "title": "Artikel 3\nAllgemeine Begriffsbestimmungen" }, { "body_sha256": "86a376683c65443e06e00127054f92c2f001688e9aad61174818fdc80a5793ba", "id": "article-4", "label": "4", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-043", "pdf-004-line-045", "pdf-004-line-047", "pdf-004-line-049", "pdf-004-line-051", "pdf-004-line-053", "pdf-004-line-055", "pdf-004-line-057", "pdf-004-line-059", "pdf-004-line-061" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78204, 331.89166, 290.55628, 425.29006 ], "first_line": "pdf-004-line-043", "last_line": "pdf-004-line-061", "source_page": 4 } ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck „eine\nin einem Vertragsstaat ansässige Person“ eine Person, die nach\ndem Recht dieses Staates dort aufgrund ihres Wohnsitzes, ihres\nständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung, des\nOrtes ihrer Gründung oder eines anderen ähnlichen Merkmals\nsteuerpflichtig ist, und umfasst auch diesen Staat, seine Länder\nund ihre Gebietskörperschaften. Der Ausdruck umfasst jedoch\nnicht eine Person, die in diesem Staat nur mit Einkünften aus\nQuellen in diesem Staat oder mit in diesem Staat gelegenem Ver-\nmögen steuerpflichtig ist." }, "pages": [ 4 ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck „eine\nin einem Vertragsstaat ansässige Person“ eine Person, die nach\ndem Recht dieses Staates dort aufgrund ihres Wohnsitzes, ihres\nständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung, des\nOrtes ihrer Gründung oder eines anderen ähnlichen Merkmals\nsteuerpflichtig ist, und umfasst auch diesen Staat, seine Länder\nund ihre Gebietskörperschaften. Der Ausdruck umfasst jedoch\nnicht eine Person, die in diesem Staat nur mit Einkünften aus\nQuellen in diesem Staat oder mit in diesem Staat gelegenem Ver-\nmögen steuerpflichtig ist." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-062", "pdf-004-line-064", "pdf-004-line-067", "pdf-004-line-069", "pdf-004-line-071", "pdf-004-line-073", "pdf-004-line-075", "pdf-004-line-077", "pdf-004-line-079", "pdf-004-line-081", "pdf-004-line-083", "pdf-004-line-085", "pdf-004-line-087", "pdf-004-line-088", "pdf-004-line-090", "pdf-004-line-092", "pdf-004-line-094", "pdf-004-line-097", "pdf-004-line-099" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77467, 432.1407, 290.55508, 639.52806 ], "first_line": "pdf-004-line-062", "last_line": "pdf-004-line-099", "source_page": 4 } ], "text": "(2) Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Ver-\ntragsstaaten ansässig, so gilt Folgendes:\na) Die Person gilt als nur in dem Staat ansässig, in dem sie über\neine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staa-\nten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als nur in dem\nStaat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen und\nwirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebens -\ninteressen);\nb) kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person\nden Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie\nin keinem der Staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt\nsie als nur in dem Staat ansässig, in dem sie ihren gewöhn -\nlichen Aufenthalt hat;\nc) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staa-\nten oder in keinem der Staaten, so gilt sie als nur in dem\nStaat ansässig, dessen Staatsangehöriger sie ist;\nd) ist die Person Staatsangehöriger beider Staaten oder keines\nder Staaten, so regeln die zuständigen Behörden der Ver-\ntragsstaaten die Frage in gegenseitigem Einvernehmen." }, "pages": [ 4 ], "text": "(2) Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Ver-\ntragsstaaten ansässig, so gilt Folgendes:\na) Die Person gilt als nur in dem Staat ansässig, in dem sie über\neine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staa-\nten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als nur in dem\nStaat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen und\nwirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebens -\ninteressen);\nb) kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person\nden Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie\nin keinem der Staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt\nsie als nur in dem Staat ansässig, in dem sie ihren gewöhn -\nlichen Aufenthalt hat;\nc) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staa-\nten oder in keinem der Staaten, so gilt sie als nur in dem\nStaat ansässig, dessen Staatsangehöriger sie ist;\nd) ist die Person Staatsangehöriger beider Staaten oder keines\nder Staaten, so regeln die zuständigen Behörden der Ver-\ntragsstaaten die Frage in gegenseitigem Einvernehmen." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-101", "pdf-004-line-103", "pdf-004-line-105", "pdf-004-line-107" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.742558, 646.37846, 290.52667, 682.37606 ], "first_line": "pdf-004-line-101", "last_line": "pdf-004-line-107", "source_page": 4 } ], "text": "(3) Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in\nbeiden Vertragsstaaten ansässig, so gilt sie als nur in dem Staat\nansässig, in dem sich der Ort ihrer tatsächlichen Geschäfts -\nleitung befindet." }, "pages": [ 4 ], "text": "(3) Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in\nbeiden Vertragsstaaten ansässig, so gilt sie als nur in dem Staat\nansässig, in dem sich der Ort ihrer tatsächlichen Geschäfts -\nleitung befindet." } ], "title": "Artikel 4\nAnsässige Person" }, { "body_sha256": "7678247e5d19e2d0d0d38b4b789fff5cd0527aa4c6e1807e08f349dac783915c", "id": "article-5", "label": "5", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-113", "pdf-004-line-115", "pdf-004-line-117" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.732158, 725.51846, 290.512158, 751.94886 ], "first_line": "pdf-004-line-113", "last_line": "pdf-004-line-117", "source_page": 4 } ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck „Be-\ntriebsstätte“ eine feste Geschäftseinrichtung, durch die die\nTätigkeit eines Unternehmens ganz oder teilweise ausgeübt wird." }, "pages": [ 4 ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck „Be-\ntriebsstätte“ eine feste Geschäftseinrichtung, durch die die\nTätigkeit eines Unternehmens ganz oder teilweise ausgeübt wird." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-119", "pdf-004-line-121", "pdf-005-line-003", "pdf-005-line-005", "pdf-005-line-007", "pdf-005-line-009", "pdf-005-line-011", "pdf-005-line-012", "pdf-005-line-015", 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andere Stätte der Ausbeutung natürlicher Ressour-\ncen." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-018", "pdf-005-line-020", "pdf-005-line-022", "pdf-005-line-024" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77974, 164.8287, 290.5519, 200.8255 ], "first_line": "pdf-005-line-018", "last_line": "pdf-005-line-024", "source_page": 5 } ], "text": "(3) Eine Bauausführung oder Montage oder eine zur Erfor-\nschung natürlicher Ressourcen genutzte Anlage oder Bohrinsel\noder ein zu diesem Zweck genutztes Seeschiff sind nur dann\neine Betriebsstätte, wenn sie mehr als zwölf Monate bestehen." }, "pages": [ 5 ], "text": "(3) Eine Bauausführung oder Montage oder eine zur Erfor-\nschung natürlicher Ressourcen genutzte Anlage oder Bohrinsel\noder ein zu diesem Zweck genutztes Seeschiff sind nur dann\neine Betriebsstätte, wenn sie mehr als zwölf Monate bestehen." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", 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Waren des Unternehmens, die\nausschließlich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung\nunterhalten werden;\nc) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die\nausschließlich zu dem Zweck unterhalten werden, durch ein\nanderes Unternehmen bearbeitet oder verarbeitet zu werden;\nd) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen Güter oder\nWaren einzukaufen oder Informationen zu beschaffen;\ne) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen andere Tätig-\nkeiten auszuüben, die vorbereitender Art sind oder eine Hilfs-\ntätigkeit darstellen;\nf)\neine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, mehrere der unter den Buchstaben\na bis e genannten Tätigkeiten auszuüben, vorausgesetzt,\ndass die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der festen\nGeschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfs -\ntätigkeit darstellt." }, "pages": [ 5 ], "text": "(4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Arti-\nkels gelten nicht als Betriebsstätten:\na) Einrichtungen, die ausschließlich zur Lagerung, Ausstellung\noder Auslieferung von Gütern oder Waren des Unternehmens\nbenutzt werden;\nb) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die\nausschließlich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung\nunterhalten werden;\nc) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die\nausschließlich zu dem Zweck unterhalten werden, durch ein\nanderes Unternehmen bearbeitet oder verarbeitet zu werden;\nd) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen Güter oder\nWaren einzukaufen oder Informationen zu beschaffen;\ne) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen andere Tätig-\nkeiten auszuüben, die vorbereitender Art sind oder eine Hilfs-\ntätigkeit darstellen;\nf)\neine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, mehrere der unter den Buchstaben\na bis e genannten Tätigkeiten auszuüben, vorausgesetzt,\ndass die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der festen\nGeschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfs -\ntätigkeit darstellt." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-074", "pdf-005-line-076", "pdf-005-line-078", "pdf-005-line-080", "pdf-005-line-082", "pdf-005-line-084", "pdf-005-line-086", "pdf-005-line-088", "pdf-005-line-090", "pdf-005-line-092", "pdf-005-line-094", "pdf-005-line-096" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.781833, 466.42694, 290.555033, 578.95894 ], "first_line": "pdf-005-line-074", "last_line": "pdf-005-line-096", "source_page": 5 } ], "text": "(5) Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Ver-\ntreters im Sinne des Absatzes 6 – für ein Unternehmen tätig und\nbesitzt sie in einem Vertragsstaat die Vollmacht, im Namen des\nUnternehmens Verträge abzuschließen, und übt sie die Voll-\nmacht dort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeach-\ntet der Absätze 1 und 2 so behandelt, als habe es in diesem\nStaat für alle von der Person für das Unternehmen ausgeübten\nTätigkeiten eine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten\nbeschränken sich auf die im Absatz 4 genannten Tätigkeiten, die,\nwürden sie durch eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt,\ndiese Einrichtung nach dem genannten Absatz nicht zu einer\nBetriebsstätte machten." }, "pages": [ 5 ], "text": "(5) Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Ver-\ntreters im Sinne des Absatzes 6 – für ein Unternehmen tätig und\nbesitzt sie in einem Vertragsstaat die Vollmacht, im Namen des\nUnternehmens Verträge abzuschließen, und übt sie die Voll-\nmacht dort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeach-\ntet der Absätze 1 und 2 so behandelt, als habe es in diesem\nStaat für alle von der Person für das Unternehmen ausgeübten\nTätigkeiten eine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten\nbeschränken sich auf die im Absatz 4 genannten Tätigkeiten, die,\nwürden sie durch eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt,\ndiese Einrichtung nach dem genannten Absatz nicht zu einer\nBetriebsstätte machten." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-098", "pdf-005-line-100", "pdf-005-line-102", "pdf-005-line-104", "pdf-005-line-106" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.755273, 585.4455, 290.552873, 631.0103 ], "first_line": "pdf-005-line-098", "last_line": "pdf-005-line-106", "source_page": 5 } ], "text": "(6) Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt,\nals habe es eine Betriebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es\ndort seine Tätigkeit durch einen Makler, Kommissionär oder\neinen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese Per-\nsonen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln." }, "pages": [ 5 ], "text": "(6) Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt,\nals habe es eine Betriebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es\ndort seine Tätigkeit durch einen Makler, Kommissionär oder\neinen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese Per-\nsonen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-108", "pdf-005-line-110", "pdf-005-line-112", "pdf-005-line-114", "pdf-005-line-116", "pdf-005-line-118" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.771273, 637.4967, 290.568873, 692.6287 ], "first_line": "pdf-005-line-108", "last_line": "pdf-005-line-118", "source_page": 5 } ], "text": "(7) Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige\nGesellschaft eine Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesell-\nschaft beherrscht wird, die im anderen Vertragsstaat ansässig ist\noder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder auf andere\nWeise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesellschaf-\nten zur Betriebsstätte der anderen." }, "pages": [ 5 ], "text": "(7) Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige\nGesellschaft eine Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesell-\nschaft beherrscht wird, die im anderen Vertragsstaat ansässig ist\noder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder auf andere\nWeise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesellschaf-\nten zur Betriebsstätte der anderen." } ], "title": "Artikel 5\nBetriebsstätte" }, { "body_sha256": "a282af5a55fbe3c8ea58c17d2b2a8002f51001323f59a0d53c5953a480f0cc49", "id": "article-6", "label": "6", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-124", "pdf-005-line-126", "pdf-005-line-128", "pdf-005-line-130", "pdf-005-line-132" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.774473, 734.6791, 290.570473, 780.2439 ], "first_line": "pdf-005-line-124", "last_line": 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Der Ausdruck umfasst in jedem Fall\ndas Zubehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und\ntote Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte,\nfür die die Vorschriften des Privatrechts über Grundstücke gel-\nten, Nutzungsrechte an unbeweglichem Vermögen sowie Rechte\nauf veränderliche oder feste Vergütungen für die Ausbeutung\noder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen\nund anderen natürlichen Ressourcen; Schiffe und Luftfahrzeuge\ngelten nicht als unbewegliches Vermögen." }, "pages": [ 6 ], "text": "(2) Der Ausdruck „unbewegliches Vermögen“ hat die Bedeu-\ntung, die ihm nach dem Recht des Vertragsstaats zukommt, in\ndem das Vermögen liegt. Der Ausdruck umfasst in jedem Fall\ndas Zubehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und\ntote Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte,\nfür die die Vorschriften des Privatrechts über Grundstücke gel-\nten, Nutzungsrechte an unbeweglichem Vermögen sowie Rechte\nauf veränderliche oder feste Vergütungen für die Ausbeutung\noder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen\nund anderen natürlichen Ressourcen; Schiffe und Luftfahrzeuge\ngelten nicht als unbewegliches Vermögen." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-024", "pdf-006-line-026", "pdf-006-line-028" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7787, 186.18366, 290.55254, 212.61358 ], "first_line": "pdf-006-line-024", "last_line": "pdf-006-line-028", "source_page": 6 } ], "text": "(3) Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung,\nder Vermietung oder Verpachtung sowie jeder anderen Art der\nNutzung unbeweglichen Vermögens." }, "pages": [ 6 ], "text": "(3) Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung,\nder Vermietung oder Verpachtung sowie jeder anderen Art der\nNutzung unbeweglichen Vermögens." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-030", "pdf-006-line-032" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77894, 219.04974, 290.55038, 235.91262 ], "first_line": "pdf-006-line-030", "last_line": "pdf-006-line-032", "source_page": 6 } ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbe-\nweglichem Vermögen eines Unternehmens." }, "pages": [ 6 ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbe-\nweglichem Vermögen eines Unternehmens." } ], "title": "Artikel 6\nEinkünfte aus unbeweglichem Vermögen" }, { "body_sha256": "810722ff5190690b74e8043b37872ddda4f29211fbf0287128bd7239b61f7b4f", "id": "article-7", "label": "7", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-038", "pdf-006-line-040", "pdf-006-line-042", "pdf-006-line-044", "pdf-006-line-046", "pdf-006-line-048", "pdf-006-line-050" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77726, 277.8127, 290.55086, 342.51014 ], "first_line": "pdf-006-line-038", "last_line": "pdf-006-line-050", "source_page": 6 } ], "text": "(1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können\nnur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das Unter-\nnehmen übt seine Tätigkeit im anderen Vertragsstaat durch eine\ndort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen seine\nTätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne des Un-\nternehmens im anderen Staat besteuert werden, jedoch nur in-\nsoweit, als sie dieser Betriebsstätte zugerechnet werden können." }, "pages": [ 6 ], "text": "(1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können\nnur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das Unter-\nnehmen übt seine Tätigkeit im anderen Vertragsstaat durch eine\ndort gelegene Betriebsstätte aus. 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ähnliche\nTätigkeit unter gleichen oder ähnlichen Bedingungen als selb-\nständiges Unternehmen ausgeübt hätte und im Verkehr mit dem\nUnternehmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unabhängig\ngewesen wäre." }, "pages": [ 6 ], "text": "(2) Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit\nim anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebs -\nstätte aus, so werden vorbehaltlich des Absatzes 3 in jedem Ver-\ntragsstaat dieser Betriebsstätte die Gewinne zugerechnet, die sie\nhätte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähnliche\nTätigkeit unter gleichen oder ähnlichen Bedingungen als selb-\nständiges Unternehmen ausgeübt hätte und im Verkehr mit dem\nUnternehmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unabhängig\ngewesen wäre." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-070", "pdf-006-line-072", "pdf-006-line-074", "pdf-006-line-076", "pdf-006-line-078", "pdf-006-line-080" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], 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"pdf-007-line-020", "source_page": 7 } ], "text": "(2) Für Zwecke dieses Artikels beinhaltet der Begriff „Gewinne\naus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im inter-\nnationalen Verkehr“ auch die Gewinne aus der\na) gelegentlichen Vermietung von leeren Seeschiffen oder Luft-\nfahrzeugen und\nb) Nutzung oder Vermietung von Containern (einschließlich\nTrailern und zugehöriger Ausstattung, die dem Transport der\nContainer dienen),\nwenn diese Tätigkeiten zum Betrieb von Seeschiffen oder Luft-\nfahrzeugen im internationalen Verkehr gehören." }, "pages": [ 7 ], "text": "(2) Für Zwecke dieses Artikels beinhaltet der Begriff „Gewinne\naus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im inter-\nnationalen Verkehr“ auch die Gewinne aus der\na) gelegentlichen Vermietung von leeren Seeschiffen oder Luft-\nfahrzeugen und\nb) Nutzung oder Vermietung von Containern (einschließlich\nTrailern und zugehöriger Ausstattung, die dem Transport der\nContainer dienen),\nwenn diese Tätigkeiten 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"589eae584da6af6bd4173f072bcb20465a260ba4e7113518756f323c021fa963", "id": "article-9", "label": "9", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-043", "pdf-007-line-045", "pdf-007-line-047", "pdf-007-line-049", "pdf-007-line-051", "pdf-007-line-052", "pdf-007-line-054", "pdf-007-line-056", "pdf-007-line-058", "pdf-007-line-060", "pdf-007-line-062", "pdf-007-line-064", "pdf-007-line-066", "pdf-007-line-068", "pdf-007-line-070", "pdf-007-line-072", "pdf-007-line-074" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7806, 329.19422, 290.55396, 505.8763 ], "first_line": "pdf-007-line-043", "last_line": "pdf-007-line-074", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Wenn\na) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mit-\ntelbar an der Geschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapi-\ntal eines Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt\nist oder\nb) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Ge-\nschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unter-\nnehmens eines Vertragsstaats und eines Unternehmens des\nanderen Vertragsstaats beteiligt sind\nund in diesen Fällen die beiden Unternehmen in ihren kaufmän-\nnischen oder finanziellen Beziehungen an vereinbarte oder auf-\nerlegte Bedingungen gebunden sind, die von denen abweichen,\ndie unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren würden,\ndürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Be-\ndingungen erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht\nerzielt hat, den Gewinnen dieses Unternehmens zugerechnet und\nentsprechend besteuert werden." }, "pages": [ 7 ], "text": "(1) Wenn\na) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mit-\ntelbar an der Geschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapi-\ntal eines Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt\nist oder\nb) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Ge-\nschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unter-\nnehmens 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Bei dieser Änderung sind die übrigen Bestim-\nmungen dieses Abkommens zu berücksichtigen; erforderlichen-\nfalls werden die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten\neinander konsultieren." }, "pages": [ 7 ], "text": "(2) Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines\nUnternehmens dieses Staates Gewinne zugerechnet – und ent-\nsprechend besteuert –, mit denen ein Unternehmen des anderen\nVertragsstaats in diesem Staat besteuert worden ist, und handelt\nes sich bei den zugerechneten Gewinnen um solche, die das Un-\nternehmen des erstgenannten Staates erzielt hätte, wenn die\nzwischen den beiden Unternehmen vereinbarten Bedingungen\ndie gleichen gewesen wären, die unabhängige Unternehmen mit-\neinander vereinbaren würden, so nimmt der andere Staat eine\nentsprechende Änderung der dort von diesen Gewinnen erho-\nbenen Steuer vor. Bei dieser Änderung sind die übrigen Bestim-\nmungen dieses Abkommens zu berücksichtigen; erforderlichen-\nfalls werden die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten\neinander konsultieren." } ], "title": "Artikel 9\nVerbundene Unternehmen" }, { "body_sha256": "a05ca60751cec4df0729aa96d974d33e44b81a41f7980a68578216fa7ad740ef", "id": "article-10", "label": "10", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-108", "pdf-007-line-110", "pdf-007-line-112" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.76596, 700.54046, 290.54996, 726.97086 ], "first_line": "pdf-007-line-108", "last_line": "pdf-007-line-112", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Ge-\nsellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person\nzahlt, können im anderen Staat besteuert werden." }, "pages": [ 7 ], "text": "(1) Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Ge-\nsellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person\nzahlt, können im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-114", "pdf-007-line-116", "pdf-007-line-118", "pdf-007-line-120", "pdf-007-line-123", "pdf-008-line-003", "pdf-008-line-005", "pdf-008-line-007", "pdf-008-line-009", "pdf-008-line-011", "pdf-008-line-012", "pdf-008-line-014", "pdf-008-line-016", "pdf-008-line-018", "pdf-008-line-020" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7, 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.72996, 734.68046, 290.54356, 780.24526 ], "first_line": "pdf-007-line-114", "last_line": "pdf-007-line-123", "source_page": 7 }, { "bbox": [ 63.77904, 76.7823, 290.55272, 187.17086 ], "first_line": "pdf-008-line-003", "last_line": "pdf-008-line-020", "source_page": 8 } ], "text": "(2) Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertrags-\nstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig\nist, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer\ndarf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden im\nanderen Vertragsstaat ansässig ist, nicht übersteigen:\na) 5 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der\nNutzungsberechtigte eine Gesellschaft (jedoch keine Perso-\nnengesellschaft) ist, die unmittelbar über mindestens 10 vom\nHundert des Kapitals der die Dividenden zahlenden Gesell-\nschaft verfügt;\nb) 10 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden in allen\nanderen Fällen.\nDieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft\nin Bezug auf die Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt\nwerden." }, "pages": [ 7, 8 ], "text": "(2) Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertrags-\nstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig\nist, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer\ndarf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden im\nanderen Vertragsstaat ansässig ist, nicht übersteigen:\na) 5 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der\nNutzungsberechtigte eine Gesellschaft (jedoch keine Perso-\nnengesellschaft) ist, die unmittelbar über mindestens 10 vom\nHundert des Kapitals der die Dividenden zahlenden Gesell-\nschaft verfügt;\nb) 10 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden in allen\nanderen Fällen.\nDieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft\nin Bezug auf die Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt\nwerden." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-021", "pdf-008-line-023", "pdf-008-line-025", "pdf-008-line-027", "pdf-008-line-029", "pdf-008-line-031", "pdf-008-line-033", "pdf-008-line-035", "pdf-008-line-037", "pdf-008-line-039", "pdf-008-line-041", "pdf-008-line-042", "pdf-008-line-044", "pdf-008-line-046" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77936, 197.93702, 290.55576, 338.09806 ], "first_line": "pdf-008-line-021", "last_line": "pdf-008-line-046", "source_page": 8 } ], "text": "(3) Ausschüttungen einer in einem Vertragsstaat ansässigen\nImmobilien-Investmentgesellschaft an eine im anderen Vertrags-\nstaat ansässige Person können im anderen Staat besteuert\nwerden. Diese Ausschüttungen können jedoch auch in dem Ver-\ntragsstaat, in dem die die Ausschüttungen vornehmende Immo-\nbilien-Investmentgesellschaft ansässig ist, nach dem Recht\ndieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der\nNutzungsberechtigte der Ausschüttungen im anderen Vertrags-\nstaat ansässig ist und unmittelbar über weniger als 10 vom Hun-\ndert des Kapitals dieser Gesellschaft verfügt, 15 vom Hundert\ndes Bruttobetrags der Ausschüttungen nicht übersteigen.\nDieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in\nBezug auf die Gewinne, aus denen die Ausschüttungen vorge-\nnommen werden." }, "pages": [ 8 ], "text": "(3) Ausschüttungen einer in einem Vertragsstaat ansässigen\nImmobilien-Investmentgesellschaft an eine im anderen Vertrags-\nstaat ansässige Person können im anderen Staat besteuert\nwerden. 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In diesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden." }, "pages": [ 8 ], "text": "(6) Die Absätze 1, 2 und 3 sind nicht anzuwenden, wenn der\nin einem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte der Divi-\ndenden oder der Ausschüttungen einer Immobilien-Investment-\ngesellschaft im anderen Vertragsstaat, in dem die die Dividenden\noder die Ausschüttungen zahlende Gesellschaft ansässig ist,\neine Geschäftstätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte\nausübt und die Beteiligung, für die die Dividenden oder Aus-\nschüttungen gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte\ngehört. 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die Steuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der\nZinsen eine in dem anderen Vertragsstaat ansässige Person ist,\n5 vom Hundert des Bruttobetrags der Zinsen nicht übersteigen." }, "pages": [ 9 ], "text": "(2) Diese Zinsen können jedoch auch in dem Vertragsstaat,\naus dem sie stammen, nach dem Recht dieses Staates besteuert\nwerden; die Steuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der\nZinsen eine in dem anderen Vertragsstaat ansässige Person ist,\n5 vom Hundert des Bruttobetrags der Zinsen nicht übersteigen." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-023", "pdf-009-line-025", "pdf-009-line-027", "pdf-009-line-029", "pdf-009-line-032", "pdf-009-line-034", "pdf-009-line-035", "pdf-009-line-036", "pdf-009-line-037", "pdf-009-line-039", "pdf-009-line-041", "pdf-009-line-043", "pdf-009-line-045", "pdf-009-line-047", "pdf-009-line-049", "pdf-009-line-050", "pdf-009-line-052", "pdf-009-line-054", "pdf-009-line-056", "pdf-009-line-058", "pdf-009-line-060", "pdf-009-line-062", "pdf-009-line-064", "pdf-009-line-066" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77708, 190.8391, 290.55404, 436.56998 ], "first_line": "pdf-009-line-023", "last_line": "pdf-009-line-066", "source_page": 9 } ], "text": "(3) Ungeachtet des Absatzes 2 gilt Folgendes:\na) Zinsen, die aus Deutschland stammen und für Darlehen, For-\nderungen oder Kredite, die durch Gewährleistungen oder\nVersicherungen einer vollständig im Eigentum von Israel\nstehenden Einrichtung zur Versicherung oder Finanzierung\ninternationaler Handelstransaktionen gedeckt sind, oder an\ndie Regierung von Israel oder die „Bank of Israel“ gezahlt\nwerden, sind von der deutschen Steuer befreit;\nb) Zinsen, die aus Israel stammen und für ein durch Gewährleis-\ntungen Deutschlands für Ausfuhren oder Direktinvestitionen\nim Ausland gedecktes Darlehen oder an die Regierung\nDeutschlands, die Deutsche Bundesbank, die Kreditanstalt\nfür Wiederaufbau oder die DEG – Deutsche Investitions- und\nEntwicklungsgesellschaft mbH gezahlt werden, sind von der\nisraelischen Steuer befreit;\nc) Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im\nanderen Vertragsstaat ansässige Person für an einer Börse\nim erstgenannten Staat gehandelte und von einem in diesem\nerstgenannten Staat ansässigen Unternehmen ausgegebene\nUnternehmensanleihen gezahlt werden, sind im erstgenann-\nten Staat von der Steuer befreit;\nd) Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an einen\nim anderen Vertragsstaat ansässigen Pensionsfonds gezahlt\nwerden, sind im erstgenannten Staat von der Steuer befreit." }, "pages": [ 9 ], "text": "(3) Ungeachtet des Absatzes 2 gilt Folgendes:\na) Zinsen, die aus Deutschland stammen und für Darlehen, For-\nderungen oder Kredite, die durch Gewährleistungen oder\nVersicherungen einer vollständig im Eigentum von Israel\nstehenden Einrichtung zur Versicherung oder Finanzierung\ninternationaler Handelstransaktionen gedeckt sind, oder an\ndie Regierung von Israel oder die „Bank of Israel“ gezahlt\nwerden, sind von der deutschen Steuer befreit;\nb) Zinsen, die aus Israel stammen und für ein durch Gewährleis-\ntungen Deutschlands für Ausfuhren oder Direktinvestitionen\nim Ausland gedecktes Darlehen oder an die Regierung\nDeutschlands, die Deutsche Bundesbank, die Kreditanstalt\nfür Wiederaufbau oder die DEG – Deutsche Investitions- und\nEntwicklungsgesellschaft mbH gezahlt werden, sind von der\nisraelischen Steuer befreit;\nc) Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im\nanderen Vertragsstaat ansässige Person für an einer Börse\nim erstgenannten Staat gehandelte und von einem in diesem\nerstgenannten Staat ansässigen Unternehmen ausgegebene\nUnternehmensanleihen gezahlt werden, sind im erstgenann-\nten Staat von der Steuer befreit;\nd) Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an einen\nim anderen Vertragsstaat ansässigen Pensionsfonds gezahlt\nwerden, sind im erstgenannten Staat von der Steuer befreit." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-069", "pdf-009-line-070", "pdf-009-line-072", "pdf-009-line-074", "pdf-009-line-076", "pdf-009-line-078", "pdf-009-line-080", "pdf-009-line-082", "pdf-009-line-085", "pdf-009-line-087", "pdf-009-line-088", "pdf-009-line-090" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77436, 443.43982, 290.54788, 555.97198 ], "first_line": "pdf-009-line-069", "last_line": "pdf-009-line-090", "source_page": 9 } ], "text": "(4) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Zinsen“ be-\ndeutet Einkünfte aus Forderungen jeder Art, auch wenn die For-\nderungen durch Pfandrechte an Grundstücken gesichert oder\nmit einer Beteiligung am Gewinn des Schuldners ausgestattet\nsind, und insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und\naus Obligationen einschließlich der damit verbundenen Aufgelder\nund der Gewinne aus Losanleihen. Dieser Ausdruck umfasst\nnicht zusätzlich zum Verkaufspreis geleistete Zahlungen im Zu-\nsammenhang mit dem Zielverkauf von Waren oder gewerblicher,\nkaufmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüstung und auch\nnicht Zuschläge für verspätete Zahlung. Der Ausdruck „Zinsen“\numfasst auch nicht die in Artikel 10 behandelten Einkünfte." }, "pages": [ 9 ], "text": "(4) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Zinsen“ be-\ndeutet Einkünfte aus Forderungen jeder Art, auch wenn die For-\nderungen durch Pfandrechte an Grundstücken gesichert oder\nmit einer Beteiligung am Gewinn des Schuldners ausgestattet\nsind, und insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und\naus Obligationen einschließlich der damit verbundenen Aufgelder\nund der Gewinne aus Losanleihen. Dieser Ausdruck umfasst\nnicht zusätzlich zum Verkaufspreis geleistete Zahlungen im Zu-\nsammenhang mit dem Zielverkauf von Waren oder gewerblicher,\nkaufmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüstung und auch\nnicht Zuschläge für verspätete Zahlung. 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In diesem Fall ist Artikel 7 anzuwen-\nden." }, "pages": [ 9 ], "text": "(5) Die Absätze 1 bis 3 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen\nVertragsstaat, aus dem die Zinsen stammen, eine Geschäfts -\ntätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte ausübt und die\nForderung, für die die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich zu\ndieser Betriebsstätte gehört. 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Hat aber der Schuldner der Zinsen, ohne Rücksicht\ndarauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht, in\neinem Vertragsstaat eine Betriebsstätte und ist die Schuld, für\ndie die Zinsen gezahlt werden, für Zwecke der Betriebsstätte\neingegangen worden und trägt die Betriebsstätte die Zinsen, so\ngelten die Zinsen als aus dem Staat stammend, in dem die\nBetriebsstätte liegt." }, "pages": [ 9 ], "text": "(6) Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stam-\nmend, wenn der Schuldner eine in diesem Staat ansässige Per-\nson ist. Hat aber der Schuldner der Zinsen, ohne Rücksicht\ndarauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht, in\neinem Vertragsstaat eine Betriebsstätte und ist die Schuld, für\ndie die Zinsen gezahlt werden, für Zwecke der Betriebsstätte\neingegangen worden und trägt die Betriebsstätte die Zinsen, so\ngelten die Zinsen als aus dem Staat stammend, in dem die\nBetriebsstätte liegt." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-123", "pdf-009-line-125", "pdf-009-line-127", "pdf-009-line-129", "pdf-009-line-131", "pdf-009-line-134", "pdf-010-line-003", "pdf-010-line-005", "pdf-010-line-007", "pdf-010-line-009" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9, 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.720085, 725.1131, 290.502485, 780.2451 ], "first_line": "pdf-009-line-123", "last_line": "pdf-009-line-134", "source_page": 9 }, { "bbox": [ 63.77888, 76.7823, 290.55184, 112.7791 ], "first_line": "pdf-010-line-003", "last_line": "pdf-010-line-009", "source_page": 10 } ], "text": "(7) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs -\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Zinsen,\ngemessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag,\nden Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehun-\ngen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letzteren\nBetrag angewendet. In diesem Fall kann der übersteigende\nBetrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Be-\nrücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens\nbesteuert werden." }, "pages": [ 9, 10 ], "text": "(7) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs -\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Zinsen,\ngemessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag,\nden Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehun-\ngen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letzteren\nBetrag angewendet. In diesem Fall kann der übersteigende\nBetrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Be-\nrücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens\nbesteuert werden." } ], "title": "Artikel 11\nZinsen" }, { "body_sha256": "b7270d285f46730224b7ec92c98aec898157a9cb4acd1dce27115e65a5c76307", "id": "article-12", "label": "12", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-015", "pdf-010-line-017", "pdf-010-line-019", "pdf-010-line-021" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77912, 160.05574, 290.55168, 196.05254 ], "first_line": "pdf-010-line-015", "last_line": "pdf-010-line-021", "source_page": 10 } ], "text": "(1) Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen\nund deren Nutzungsberechtigter eine im anderen Vertragsstaat\nansässige Person ist, können nur im anderen Staat besteuert\nwerden." }, "pages": [ 10 ], "text": "(1) Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen\nund deren Nutzungsberechtigter eine im anderen Vertragsstaat\nansässige Person ist, können nur im anderen Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-023", "pdf-010-line-024", "pdf-010-line-026", "pdf-010-line-028", "pdf-010-line-030", "pdf-010-line-032", "pdf-010-line-034", "pdf-010-line-035" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77808, 204.28086, 290.55192, 278.54534 ], "first_line": "pdf-010-line-023", "last_line": "pdf-010-line-035", "source_page": 10 } ], "text": "(2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Lizenzgebüh-\nren“ bedeutet Vergütungen jeder Art, die für die Benutzung oder\nfür das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an literari-\nschen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, ein-\nschließlich kinematografischer Filme, von Patenten, Warenzei-\nchen, Mustern oder Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder\nVerfahren oder für die Mitteilung gewerblicher, kaufmännischer\noder wissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt werden." }, "pages": [ 10 ], "text": "(2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Lizenzgebüh-\nren“ bedeutet Vergütungen jeder Art, die für die Benutzung oder\nfür das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an literari-\nschen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, ein-\nschließlich kinematografischer Filme, von Patenten, Warenzei-\nchen, Mustern oder Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder\nVerfahren oder für die Mitteilung gewerblicher, kaufmännischer\noder wissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt werden." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-036", "pdf-010-line-038", "pdf-010-line-040", "pdf-010-line-042", "pdf-010-line-044", "pdf-010-line-046", "pdf-010-line-048" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.779591, 286.7739, 290.552631, 351.47134 ], "first_line": "pdf-010-line-036", "last_line": "pdf-010-line-048", "source_page": 10 } ], "text": "(3) Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Ver-\ntragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertrags-\nstaat, aus dem die Lizenzgebühren stammen, eine Geschäfts -\ntätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte ausübt und die\nRechte oder Vermögenswerte, für die die Lizenzgebühren ge-\nzahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte gehören. In\ndiesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden." }, "pages": [ 10 ], "text": "(3) Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Ver-\ntragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertrags-\nstaat, aus dem die Lizenzgebühren stammen, eine Geschäfts -\ntätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte ausübt und die\nRechte oder Vermögenswerte, für die die Lizenzgebühren ge-\nzahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte gehören. In\ndiesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-050", "pdf-010-line-052", "pdf-010-line-054", "pdf-010-line-056", "pdf-010-line-058", "pdf-010-line-060", "pdf-010-line-062", "pdf-010-line-064", "pdf-010-line-066", "pdf-010-line-068" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.779148, 359.69974, 290.552028, 453.09814 ], "first_line": "pdf-010-line-050", "last_line": "pdf-010-line-068", "source_page": 10 } ], "text": "(4) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs -\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Lizenzge-\nbühren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den\nBetrag, den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Be-\nziehungen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den\nletzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der überstei-\ngende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und\nunter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Ab-\nkommens besteuert werden." }, "pages": [ 10 ], "text": "(4) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs -\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Lizenzge-\nbühren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den\nBetrag, den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Be-\nziehungen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den\nletzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der überstei-\ngende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und\nunter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Ab-\nkommens besteuert werden." } ], "title": "Artikel 12\nLizenzgebühren" }, { "body_sha256": "0a06de79c52bb13e89c4e2be6ddad68206066ccf4cd40975f8cf6b58d2146c3f", "id": "article-13", "label": "13", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-074", "pdf-010-line-076", "pdf-010-line-078", "pdf-010-line-080" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.778348, 500.3747, 290.551468, 536.3715 ], "first_line": "pdf-010-line-074", "last_line": "pdf-010-line-080", "source_page": 10 } ], "text": "(1) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person\naus der Veräußerung unbeweglichen Vermögens im Sinne des\nArtikels 6 erzielt, das im anderen Vertragsstaat liegt, können im\nanderen Staat besteuert werden." }, "pages": [ 10 ], "text": "(1) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person\naus der Veräußerung unbeweglichen Vermögens im Sinne des\nArtikels 6 erzielt, das im anderen Vertragsstaat liegt, können im\nanderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-082", "pdf-010-line-084", "pdf-010-line-086", "pdf-010-line-088", "pdf-010-line-090", "pdf-010-line-092" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.776988, 544.5999, 290.550108, 599.73078 ], "first_line": "pdf-010-line-082", "last_line": "pdf-010-line-092", "source_page": 10 } ], "text": "(2) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person\naus der Veräußerung von Aktien und sonstigen Anteilen erzielt,\nderen Aktivvermögen zu mehr als 50 vom Hundert mittelbar oder\nunmittelbar aus unbeweglichem Vermögen besteht, das im an-\nderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert\nwerden." }, "pages": [ 10 ], "text": "(2) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person\naus der Veräußerung von Aktien und sonstigen Anteilen erzielt,\nderen Aktivvermögen zu mehr als 50 vom Hundert mittelbar oder\nunmittelbar aus unbeweglichem Vermögen besteht, das im an-\nderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-093", "pdf-010-line-095", "pdf-010-line-097", "pdf-010-line-099", "pdf-010-line-101", "pdf-010-line-103" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.774588, 607.95958, 290.571388, 663.09158 ], "first_line": "pdf-010-line-093", "last_line": "pdf-010-line-103", "source_page": 10 } ], "text": "(3) Gewinne aus der Veräußerung beweglichen Vermögens,\ndas Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein Unterneh-\nmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, ein-\nschließlich derartiger Gewinne, die bei der Veräußerung einer sol-\nchen Betriebsstätte (allein oder mit dem 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betrieben werden, und\nvon beweglichem Vermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe\noder Luftfahrzeuge dient, können nur in dem Vertragsstaat be-\nsteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäfts-\nleitung des Unternehmens befindet." }, "pages": [ 10 ], "text": "(4) Gewinne aus der Veräußerung von Seeschiffen oder Luft-\nfahrzeugen, die im internationalen Verkehr betrieben werden, und\nvon beweglichem Vermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe\noder Luftfahrzeuge dient, können nur in dem Vertragsstaat be-\nsteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäfts-\nleitung des Unternehmens befindet." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-116", "pdf-010-line-118", "pdf-010-line-120", "pdf-010-line-122", "pdf-010-line-124" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.752988, 734.68038, 290.538588, 780.24518 ], "first_line": "pdf-010-line-116", "last_line": "pdf-010-line-124", "source_page": 10 } ], "text": "(5) Gewinne aus der Veräußerung des in den Absätzen 1 bis 4\nnicht genannten Vermögens können nur in dem Vertragsstaat\nbesteuert werden, in dem der Veräußerer ansässig ist, wenn diese\nPerson der Nutzungsberechtigte dieser Veräußerungsgewinne\nist." }, "pages": [ 10 ], "text": "(5) Gewinne aus der Veräußerung des in den Absätzen 1 bis 4\nnicht genannten Vermögens können nur in dem Vertragsstaat\nbesteuert werden, in dem der Veräußerer ansässig ist, wenn diese\nPerson der Nutzungsberechtigte dieser Veräußerungsgewinne\nist." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-003", "pdf-011-line-005", "pdf-011-line-007", "pdf-011-line-009", "pdf-011-line-011", "pdf-011-line-013", "pdf-011-line-015", "pdf-011-line-017", "pdf-011-line-019" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77908, 76.7823, 290.5518, 160.61366 ], "first_line": "pdf-011-line-003", "last_line": "pdf-011-line-019", "source_page": 11 } ], "text": "(6) Bei einer Person, die in einem Vertragsstaat ansässig war\nund im anderen Vertragsstaat ansässig geworden ist, berührt\nAbsatz 5 nicht das Recht des erstgenannten Staates, die in dem\nVermögen dieser Person zum Zeitpunkt des Wegzugs enthalte-\nnen stillen Reserven nach seinen innerstaatlichen Rechtsvor-\nschriften zu besteuern. Bei anschließender Veräußerung dieses\nVermögens werden die zum Zeitpunkt des Wegzugs in diesem\nVermögen enthaltenen stillen Reserven nicht im anderen Staat\nbesteuert." }, "pages": [ 11 ], "text": "(6) Bei einer Person, die in einem Vertragsstaat ansässig war\nund im anderen Vertragsstaat ansässig geworden ist, berührt\nAbsatz 5 nicht das Recht des erstgenannten Staates, die in dem\nVermögen dieser Person zum Zeitpunkt des Wegzugs enthalte-\nnen stillen Reserven nach seinen innerstaatlichen Rechtsvor-\nschriften zu besteuern. Bei anschließender Veräußerung dieses\nVermögens werden die zum Zeitpunkt des Wegzugs in diesem\nVermögen enthaltenen stillen Reserven nicht im anderen Staat\nbesteuert." } ], "title": "Artikel 13\nGewinne aus der Veräußerung von Vermögen" }, { "body_sha256": "8c9e34b3ed8581ca423e7d06f44282dcbb5ad087576b5bd692b84799d6ea4a46", "id": "article-14", "label": "14", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-024", "pdf-011-line-026", "pdf-011-line-028", "pdf-011-line-030", "pdf-011-line-032", "pdf-011-line-034", "pdf-011-line-036" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7798, 203.03942, 290.55356, 267.73702 ], "first_line": "pdf-011-line-024", "last_line": "pdf-011-line-036", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Vorbehaltlich der Artikel 15 bis 18 können Gehälter, Löhne\nund ähnliche Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat\nansässige Person aus unselbständiger Arbeit bezieht, nur in\ndiesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im\nanderen Vertragsstaat ausgeübt. 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Wird die Arbeit dort ausgeübt,\nso können die dafür bezogenen Vergütungen im anderen Staat\nbesteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-038", "pdf-011-line-040", "pdf-011-line-042", "pdf-011-line-044", "pdf-011-line-046", "pdf-011-line-048", "pdf-011-line-050", "pdf-011-line-052", "pdf-011-line-054", "pdf-011-line-056", "pdf-011-line-058", "pdf-011-line-059", "pdf-011-line-061" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77828, 274.34838, 290.5522, 409.46902 ], "first_line": "pdf-011-line-038", "last_line": "pdf-011-line-061", "source_page": 11 } ], "text": "(2) Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine\nin einem Vertragsstaat ansässige Person für eine im anderen Ver-\ntragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit bezieht, nur im erst-\ngenannten Staat besteuert werden, wenn\na) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger\nals 183 Tage innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten, der\nwährend des betreffenden Steuerjahres beginnt oder endet,\naufhält und\nb) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen\nArbeitgeber gezahlt werden, der nicht im anderen Staat an-\nsässig ist, und\nc) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte getragen wer-\nden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat." }, "pages": [ 11 ], "text": "(2) Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine\nin einem Vertragsstaat ansässige Person für eine im anderen Ver-\ntragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit bezieht, nur im erst-\ngenannten Staat besteuert werden, wenn\na) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger\nals 183 Tage innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten, der\nwährend des betreffenden Steuerjahres beginnt oder endet,\naufhält und\nb) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen\nArbeitgeber gezahlt werden, der nicht im anderen Staat an-\nsässig ist, und\nc) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte getragen wer-\nden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-063", "pdf-011-line-065", "pdf-011-line-067", "pdf-011-line-069", "pdf-011-line-071", "pdf-011-line-073" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77732, 416.08054, 290.55068, 471.2111 ], "first_line": "pdf-011-line-063", "last_line": "pdf-011-line-073", "source_page": 11 } ], "text": "(3) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Arti-\nkels können Vergütungen für eine an Bord eines Seeschiffs oder\nLuftfahrzeugs im internationalen Verkehr ausgeübte unselbstän-\ndige Arbeit in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich\nder Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens\nbefindet, das das Schiff oder Luftfahrzeug betreibt." }, "pages": [ 11 ], "text": "(3) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Arti-\nkels können Vergütungen für eine an Bord eines Seeschiffs oder\nLuftfahrzeugs im internationalen Verkehr ausgeübte unselbstän-\ndige Arbeit in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich\nder Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens\nbefindet, das das Schiff oder Luftfahrzeug betreibt." } ], "title": "Artikel 14\nEinkünfte aus unselbständiger Arbeit" }, { "body_sha256": "244246d2609b6b31412a8ec6ad9cc501bdc8a8253042059198b1d2984af1498e", "id": "article-15", "label": "15", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-079", "pdf-011-line-081", "pdf-011-line-083", "pdf-011-line-085", "pdf-011-line-087" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.777, 513.63678, 290.54916, 559.20046 ], "first_line": "pdf-011-line-079", "last_line": "pdf-011-line-087", "source_page": 11 } ], "text": "Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche\nZahlungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person in\nihrer Eigenschaft als Mitglied des Aufsichts- oder 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"pdf-011-line-092", "last_line": "pdf-011-line-100", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Ungeachtet der Artikel 7 und 14 können Einkünfte, die eine\nin einem Vertragsstaat ansässige Person als Künstler, wie Büh-\nnen-, Film-, Rundfunk- und Fernsehkünstler sowie Musiker, oder\nals Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persönlich aus-\ngeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert werden." }, "pages": [ 11 ], "text": "(1) Ungeachtet der Artikel 7 und 14 können Einkünfte, die eine\nin einem Vertragsstaat ansässige Person als Künstler, wie Büh-\nnen-, Film-, Rundfunk- und Fernsehkünstler sowie Musiker, oder\nals Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persönlich aus-\ngeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-103", "pdf-011-line-105", "pdf-011-line-107", "pdf-011-line-109", "pdf-011-line-111", "pdf-011-line-113" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], 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"pdf-011-line-115", "pdf-011-line-117", "pdf-011-line-119", "pdf-011-line-121", "pdf-011-line-123", "pdf-011-line-126", "pdf-012-line-003", "pdf-012-line-005", "pdf-012-line-007", "pdf-012-line-009" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11, 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.81172, 725.11206, 290.59812, 780.24406 ], "first_line": "pdf-011-line-115", "last_line": "pdf-011-line-126", "source_page": 11 }, { "bbox": [ 63.77832, 76.7823, 290.55048, 112.7791 ], "first_line": "pdf-012-line-003", "last_line": "pdf-012-line-009", "source_page": 12 } ], "text": "(3) Die Absätze 1 und 2 gelten nicht für Einkünfte aus der von\nKünstlern oder Sportlern in einem Vertragsstaat ausgeübten\nTätigkeit, wenn der Aufenthalt in diesem Staat ganz oder über-\nwiegend aus öffentlichen Mitteln des anderen Staates, eines\nseiner Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften oder von\neiner nicht im erstgenannten Staat ansässigen und im anderen\nStaat als gemeinnützig oder nicht gewinnorientiert anerkannten\nEinrichtung finanziert wird. In diesem Fall können die Einkünfte\nnur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem die Person\nansässig ist." }, "pages": [ 11, 12 ], "text": "(3) Die Absätze 1 und 2 gelten nicht für Einkünfte aus der von\nKünstlern oder Sportlern in einem Vertragsstaat ausgeübten\nTätigkeit, wenn der Aufenthalt in diesem Staat ganz oder über-\nwiegend aus öffentlichen Mitteln des anderen Staates, eines\nseiner Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften oder von\neiner nicht im erstgenannten Staat ansässigen und im anderen\nStaat als gemeinnützig oder nicht gewinnorientiert anerkannten\nEinrichtung finanziert wird. In diesem Fall können die Einkünfte\nnur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem die Person\nansässig ist." } ], "title": "Artikel 16\nKünstler und Sportler" }, { "body_sha256": "3f5da7b21821312e5d06752a2a7ffdb9dc3688c65cd3081ecaf66f4c854d3182", "id": "article-17", "label": "17", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-015", "pdf-012-line-017", "pdf-012-line-019", "pdf-012-line-021", "pdf-012-line-023" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77864, 159.22702, 290.55104, 204.7907 ], "first_line": "pdf-012-line-015", "last_line": "pdf-012-line-023", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Vorbehaltlich des Artikels 18 Absatz 2 können Ruhegehäl-\nter und ähnliche Vergütungen oder Renten, die einer in einem\nVertragsstaat ansässigen Person von einer im anderen Vertrags-\nstaat ansässigen Person gezahlt werden, nur im erstgenannten\nStaat besteuert werden." }, "pages": [ 12 ], "text": "(1) Vorbehaltlich des Artikels 18 Absatz 2 können Ruhegehäl-\nter und ähnliche Vergütungen oder Renten, die einer in einem\nVertragsstaat ansässigen Person von einer im anderen Vertrags-\nstaat ansässigen Person gezahlt werden, nur im erstgenannten\nStaat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-024", "pdf-012-line-026", "pdf-012-line-028", "pdf-012-line-030" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.779429, 212.74294, 290.550869, 248.73974 ], "first_line": "pdf-012-line-024", "last_line": "pdf-012-line-030", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Bezüge, die eine in einem Vertragsstaat ansässige natür -\nliche Person aus der gesetzlichen Sozialversicherung des ande-\nren Vertragsstaats erhält, können abweichend von Absatz 1 nur\nin diesem anderen Staat besteuert werden." }, "pages": [ 12 ], "text": "(2) Bezüge, die eine in einem Vertragsstaat ansässige natür -\nliche Person aus der gesetzlichen Sozialversicherung des ande-\nren Vertragsstaats erhält, können abweichend von Absatz 1 nur\nin diesem anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-032", "pdf-012-line-034", "pdf-012-line-036", "pdf-012-line-038", "pdf-012-line-040", "pdf-012-line-042", "pdf-012-line-044", "pdf-012-line-046", "pdf-012-line-048" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.779589, 256.6919, 290.553189, 340.52326 ], "first_line": "pdf-012-line-032", "last_line": "pdf-012-line-048", "source_page": 12 } ], "text": "(3) Wiederkehrende und einmalige Vergütungen, die ein Ver-\ntragsstaat oder eine seiner Gebietskörperschaften an eine im\nanderen Vertragsstaat ansässige Person als Entschädigung für\npolitische Verfolgung oder für Unrecht oder Schäden aufgrund\nvon Kriegshandlungen (einschließlich Wiedergutmachungs -\nleistungen) oder des Wehr- oder Zivildienstes oder eines Ver -\nbrechens, einer Impfung oder ähnlicher Vorkommnisse zahlt,\nwerden abweichend von Absatz 1 in keinem der beiden Vertrags-\nstaaten besteuert." }, "pages": [ 12 ], "text": "(3) Wiederkehrende und einmalige Vergütungen, die ein Ver-\ntragsstaat oder eine seiner Gebietskörperschaften an eine im\nanderen Vertragsstaat ansässige Person als Entschädigung für\npolitische Verfolgung oder für Unrecht oder Schäden aufgrund\nvon Kriegshandlungen (einschließlich Wiedergutmachungs -\nleistungen) oder des Wehr- oder Zivildienstes oder eines Ver -\nbrechens, einer Impfung oder ähnlicher Vorkommnisse zahlt,\nwerden abweichend von Absatz 1 in keinem der beiden Vertrags-\nstaaten besteuert." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-049", "pdf-012-line-051", "pdf-012-line-053", "pdf-012-line-055", "pdf-012-line-057", "pdf-012-line-059" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77842, 348.47542, 290.55298, 403.6059 ], "first_line": "pdf-012-line-049", "last_line": "pdf-012-line-059", "source_page": 12 } ], "text": "(4) Der Begriff „Rente“ bedeutet einen bestimmten Betrag, der\nregelmäßig zu festgesetzten Zeitpunkten lebenslänglich oder\nwährend eines bestimmten oder bestimmbaren Zeitabschnitts\naufgrund einer Verpflichtung zahlbar ist, die diese Zahlungen als\nGegenleistung für eine in Geld oder Geldeswert bewirkte ange-\nmessene Leistung vorsieht." }, "pages": [ 12 ], "text": "(4) Der Begriff „Rente“ bedeutet einen bestimmten Betrag, der\nregelmäßig zu festgesetzten Zeitpunkten lebenslänglich oder\nwährend eines bestimmten oder bestimmbaren Zeitabschnitts\naufgrund einer Verpflichtung zahlbar ist, die diese Zahlungen als\nGegenleistung für eine in Geld oder Geldeswert bewirkte ange-\nmessene Leistung vorsieht." } ], "title": "Artikel 17\nRuhegehälter, Renten und ähnliche Vergütungen" }, { "body_sha256": "41f7668daf2856cee5bdd5aa5130af1a7b8ecfc13a0b2b66c0e30b77d56754ca", "id": "article-18", "label": "18", 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können\njedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn\ndie Dienste in diesem Staat geleistet werden und die natür -\nliche Person in diesem Staat ansässig ist und\naa) ein Staatsangehöriger dieses Staates ist oder\nbb) nicht ausschließlich deshalb in diesem Staat ansässig\ngeworden ist, um die Dienste zu leisten." }, "pages": [ 12 ], "text": "(1)\na) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, ausgenommen\nRuhegehälter, die von einem Vertragsstaat, einem seiner Län-\nder oder einer ihrer Gebietskörperschaften an eine natürliche\nPerson für die diesem Staat, einem seiner Länder oder einer\nihrer Gebietskörperschaften geleisteten Dienste gezahlt wer-\nden, können nur in diesem Staat besteuert werden.\nb) Diese Gehälter, Löhne und ähnlichen Vergütungen können\njedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn\ndie Dienste in diesem Staat geleistet werden und die natür -\nliche Person in diesem Staat ansässig ist und\naa) ein Staatsangehöriger dieses Staates ist 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können nur in diesem Staat besteuert werden.\nb) Diese Ruhegehälter können jedoch nur im anderen Vertrags-\nstaat besteuert werden, wenn die natürliche Person in diesem\nStaat ansässig und ein Staatsangehöriger dieses Staates ist." }, "pages": [ 12 ], "text": "(2)\na) Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat, einem seiner Län-\nder oder einer ihrer Gebietskörperschaften oder aus von\ndiesem Staat, einem seiner Länder oder einer ihrer Gebiets-\nkörperschaften errichteten Sondervermögen an eine natür -\nliche Person für die diesem Staat, einem seiner Länder oder\neiner ihrer Gebietskörperschaften geleisteten Dienste gezahlt\nwerden, können nur in diesem Staat besteuert werden.\nb) Diese Ruhegehälter können jedoch nur im anderen Vertrags-\nstaat besteuert werden, wenn die natürliche Person in diesem\nStaat ansässig und ein Staatsangehöriger dieses Staates ist." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-111", "pdf-012-line-113", 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Werden diese Vergütungen nicht\nim Gründungsstaat der Einrichtung besteuert, so ist Artikel 14\nanzuwenden." }, "pages": [ 13 ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 2 sind auch auf Löhne, Gehälter und\nähnliche Vergütungen und Ruhegehälter anzuwenden, die an na-\ntürliche Personen für Dienste gezahlt werden, die dem Goethe-\nInstitut, dem Deutschen Akademischen Austauschdienst (DAAD)\nund anderen ähnlichen von den zuständigen Behörden der Ver-\ntragsstaaten im gegenseitigen Einvernehmen zu bestimmenden\nEinrichtungen geleistet werden. 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Löhne, Gehälter und\nähnliche Vergütungen und Ruhegehälter anzuwenden, die der\nIHK-Verband zur Förderung der Außenwirtschaft durch das AHK-\nNetz an natürliche Personen für der Israelisch-Deutschen Indus-\ntrie- und Handelskammer geleistete Dienste zahlt, wenn die oben\ngenannten Vergütungen vollständig aus öffentlichen Mitteln\nfinanziert werden." } ], "title": "Artikel 18\nÖffentlicher Dienst" }, { "body_sha256": "e895f746052a7b6720ed098e14e36b36d01cf10fd4c7002ab44a892e54fadae7", "id": "article-19", "label": "19", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-040", "pdf-013-line-042", "pdf-013-line-044", "pdf-013-line-046", "pdf-013-line-048", "pdf-013-line-050", "pdf-013-line-052", "pdf-013-line-054", "pdf-013-line-056", "pdf-013-line-058", "pdf-013-line-060", "pdf-013-line-061", "pdf-013-line-062" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77324, 294.5451, 290.54916, 416.64422 ], "first_line": 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Schule, eines\nMuseums oder einer anderen kulturellen Einrichtung dieses Ver-\ntragsstaats oder im Rahmen eines amtlichen Kulturaustausches\nin diesem Vertragsstaat höchstens zwei Jahre lang lediglich zur\nAusübung einer Lehrtätigkeit, zum Halten von Vorlesungen oder\nzur Ausübung einer Forschungstätigkeit bei dieser Einrichtung\naufhält und die im anderen Vertragsstaat ansässig ist oder dort\nunmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten Staat ansässig\nwar, ist in dem erstgenannten Staat mit ihren für diese Tätigkeit\nbezogenen Vergütungen von der Steuer befreit, vorausgesetzt,\ndass diese Vergütungen von außerhalb dieses Staates bezogen\nwerden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-063", "pdf-013-line-065", "pdf-013-line-067", "pdf-013-line-069", "pdf-013-line-071", "pdf-013-line-073", "pdf-013-line-075", "pdf-013-line-077" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77308, 423.52142, 290.54916, 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besteuert\nwerden, sofern diese Zahlungen aus Quellen außerhalb dieses\nStaates stammen." } ], "title": "Artikel 19\nGastprofessoren, Lehrer und Studenten" }, { "body_sha256": "aec2d8b1e3aff1aa54da4cbe65eb4800f9bc8df22531031e9c16a351de772225", "id": "article-20", "label": "20", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-082", "pdf-013-line-084", "pdf-013-line-086", "pdf-013-line-088" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77196, 541.00886, 290.54364, 577.00566 ], "first_line": "pdf-013-line-082", "last_line": "pdf-013-line-088", "source_page": 13 } ], "text": "(1) Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person,\ndie in den vorstehenden Artikeln nicht behandelt wurden, können\nohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur in diesem Staat besteuert\nwerden." }, "pages": [ 13 ], "text": "(1) Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person,\ndie in den vorstehenden Artikeln nicht behandelt wurden, können\nohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur in diesem Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-089", "pdf-013-line-091", "pdf-013-line-093", "pdf-013-line-095", "pdf-013-line-097", "pdf-013-line-099", "pdf-013-line-101" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7622, 583.88286, 290.555, 648.58206 ], "first_line": "pdf-013-line-089", "last_line": "pdf-013-line-101", "source_page": 13 } ], "text": "(2) Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweg-\nlichem Vermögen im Sinne des Artikels 6 Absatz 2 nicht anzu-\nwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige Empfänger\nim anderen Vertragsstaat eine Geschäftstätigkeit durch eine dort\ngelegene Betriebsstätte ausübt und die Rechte oder Vermögens-\nwerte, für die die Einkünfte gezahlt werden, tatsächlich zu dieser\nBetriebsstätte gehören. In diesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden." }, "pages": [ 13 ], "text": "(2) Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweg-\nlichem Vermögen im Sinne des Artikels 6 Absatz 2 nicht anzu-\nwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige Empfänger\nim anderen Vertragsstaat eine Geschäftstätigkeit durch eine dort\ngelegene Betriebsstätte ausübt und die Rechte oder Vermögens-\nwerte, für die die Einkünfte gezahlt werden, tatsächlich zu dieser\nBetriebsstätte gehören. 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}, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-115", "pdf-013-line-117", "pdf-013-line-119", "pdf-013-line-122" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7454, 744.24686, 290.5262, 780.24446 ], "first_line": "pdf-013-line-115", "last_line": "pdf-013-line-122", "source_page": 13 } ], "text": "(2) Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer\nBetriebsstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im\nanderen Vertragsstaat hat, kann im anderen Staat besteuert\nwerden." }, "pages": [ 13 ], "text": "(2) Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer\nBetriebsstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im\nanderen Vertragsstaat hat, kann im anderen Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-003", "pdf-014-line-005", "pdf-014-line-007", "pdf-014-line-009", "pdf-014-line-011" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], 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die vorstehenden Be-\nstimmungen nur dann, wenn diese Dividenden an eine in\nDeutschland ansässige Gesellschaft (jedoch nicht an eine\nPersonengesellschaft) von einer in Israel ansässigen Gesell-\nschaft gezahlt werden, deren Kapital zu mindestens 10 vom\nHundert unmittelbar der deutschen Gesellschaft gehört, und\nbei der Ermittlung der Gewinne der ausschüttenden Gesell-\nschaft nicht abgezogen worden sind.\nFür die Zwecke der Steuern vom Vermögen werden von der\nBemessungsgrundlage der deutschen Steuer ebenfalls\nBeteiligungen ausgenommen, deren Ausschüttungen, falls\nsolche gezahlt würden, nach den vorhergehenden Sätzen\nvon der Steuerbemessungsgrundlage auszunehmen wären.\nb) Auf die deutsche Steuer vom Einkommen für die folgenden\nEinkünfte wird unter Beachtung der Vorschriften des\ndeutschen Steuerrechts über die Anrechnung ausländischer\nSteuern die israelische Steuer angerechnet, die nach israeli-\nschem Recht und in Übereinstimmung mit diesem Abkom-\nmen gezahlt worden ist:\naa) Dividenden, die nicht unter Buchstabe a fallen, und Aus-\nschüttungen einer Immobilien-Investmentgesellschaft;\nbb) Zinsen;\ncc) Lizenzgebühren;\ndd) Einkünfte, die nach Artikel 13 Absatz 2 in Israel besteuert\nwerden können;\nee) Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen;\nff)\nEinkünfte, die nach Artikel 16 besteuert werden können.\nc) Statt der Bestimmungen des Buchstabens a sind die Bestim-\nmungen des Buchstabens b anzuwenden auf Einkünfte im\nSinne der Artikel 7 und 10 und die diesen Einkünften zugrun-\nde liegenden Vermögenswerte, wenn die in Deutschland an-\nsässige Person nicht nachweist, dass die Betriebsstätte in\ndem Wirtschaftsjahr, in dem sie den Gewinn erzielt hat, oder\ndie in Israel ansässige Gesellschaft in dem Wirtschaftsjahr,\nfür das sie die Ausschüttung vorgenommen hat, ihre Brutto-\nerträge ausschließlich oder fast ausschließlich aus unter § 8\nAbsatz 1 Nr. 1 bis 6 des deutschen Außensteuergesetzes\nfallenden Tätigkeiten bezieht; Gleiches gilt für unbewegliches\nVermögen, das einer Betriebsstätte dient, und die daraus\nerzielten Einkünfte (Artikel 6 Absatz 4) sowie für die Gewinne\naus der Veräußerung dieses unbeweglichen Vermögens\n(Artikel 13 Absatz 1) und des beweglichen Vermögens, das\nBetriebsvermögen der Betriebsstätte darstellt (Artikel 13\nAbsatz 3).\nd) Deutschland behält aber das Recht, die nach den Bestim-\nmungen dieses Abkommens von der deutschen Steuer\nausgenommenen Einkünfte und Vermögenswerte bei der\nFestsetzung ihres Steuersatzes zu berücksichtigen.\ne) Ungeachtet der Bestimmungen des Buchstabens a wird die\nDoppelbesteuerung durch Steueranrechnung nach Buch -\nstabe b vermieden,\naa) wenn in den Vertragsstaaten Einkünfte oder Vermögen\nunterschiedlichen Abkommensbestimmungen zugeord-\nnet oder verschiedenen Personen zugerechnet werden\n(außer nach Artikel 9) und dieser Konflikt sich nicht\ndurch ein Verfahren nach Artikel 24 Absatz 3 regeln lässt\nund wenn aufgrund dieser unterschiedlichen Zuordnung\noder Zurechnung die betreffenden Einkünfte oder das\nVermögen unbesteuert blieben oder niedriger als ohne\ndiesen Konflikt besteuert würden oder\nbb) wenn Deutschland Israel nach gehöriger Konsultation\nmit der zuständigen Behörde Israels auf diplomatischem\nWeg andere Einkünfte notifiziert, bei denen Deutschland\ndie Anrechnungsmethode nach Buchstabe b anzuwen-\nden beabsichtigt. Die Doppelbesteuerung wird für die\nnotifizierten Einkünfte durch Steueranrechnung nach\nBuchstabe b vom ersten Tag des Kalenderjahres ver-\nmieden, das dem Kalenderjahr folgt, in dem die Notifi-\nkation übermittelt wurde." }, "pages": [ 14, 15 ], "text": "(1) Bei einer in Deutschland ansässigen Person wird die Steu-\ner wie folgt festgesetzt:\na) Von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer wer-\nden die Einkünfte aus Israel sowie die in Israel gelegenen\nVermögenswerte ausgenommen, die nach diesem Abkom-\nmen in Israel besteuert werden können und nicht unter Buch-\nstabe b fallen.\nFür Einkünfte aus Dividenden gelten die vorstehenden Be-\nstimmungen nur dann, wenn diese Dividenden an eine in\nDeutschland ansässige Gesellschaft (jedoch nicht an eine\nPersonengesellschaft) von einer in Israel ansässigen Gesell-\nschaft gezahlt werden, deren Kapital zu mindestens 10 vom\nHundert unmittelbar der deutschen Gesellschaft gehört, und\nbei der Ermittlung der Gewinne der ausschüttenden Gesell-\nschaft nicht abgezogen worden sind.\nFür die Zwecke der Steuern vom Vermögen werden von der\nBemessungsgrundlage der deutschen Steuer ebenfalls\nBeteiligungen ausgenommen, deren Ausschüttungen, falls\nsolche gezahlt würden, nach den vorhergehenden Sätzen\nvon der Steuerbemessungsgrundlage auszunehmen wären.\nb) Auf die deutsche Steuer vom Einkommen für die folgenden\nEinkünfte wird unter Beachtung der Vorschriften des\ndeutschen Steuerrechts über die Anrechnung ausländischer\nSteuern die israelische Steuer angerechnet, die nach israeli-\nschem Recht und in Übereinstimmung mit diesem Abkom-\nmen gezahlt worden ist:\naa) Dividenden, die nicht unter Buchstabe a fallen, und Aus-\nschüttungen einer Immobilien-Investmentgesellschaft;\nbb) Zinsen;\ncc) Lizenzgebühren;\ndd) Einkünfte, die nach Artikel 13 Absatz 2 in Israel besteuert\nwerden können;\nee) Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen;\nff)\nEinkünfte, die nach Artikel 16 besteuert werden können.\nc) Statt der Bestimmungen des Buchstabens a sind die Bestim-\nmungen des Buchstabens b anzuwenden auf Einkünfte im\nSinne der Artikel 7 und 10 und die diesen Einkünften zugrun-\nde liegenden Vermögenswerte, wenn die in Deutschland an-\nsässige Person nicht nachweist, dass die Betriebsstätte in\ndem Wirtschaftsjahr, in dem sie den Gewinn erzielt hat, oder\ndie in Israel ansässige Gesellschaft in dem Wirtschaftsjahr,\nfür das sie die Ausschüttung vorgenommen hat, ihre Brutto-\nerträge ausschließlich oder fast ausschließlich aus unter § 8\nAbsatz 1 Nr. 1 bis 6 des deutschen Außensteuergesetzes\nfallenden Tätigkeiten bezieht; Gleiches gilt für unbewegliches\nVermögen, das einer Betriebsstätte dient, und die daraus\nerzielten Einkünfte (Artikel 6 Absatz 4) sowie für die Gewinne\naus der Veräußerung dieses unbeweglichen Vermögens\n(Artikel 13 Absatz 1) und des beweglichen Vermögens, das\nBetriebsvermögen der Betriebsstätte darstellt (Artikel 13\nAbsatz 3).\nd) Deutschland behält aber das Recht, die nach den Bestim-\nmungen dieses Abkommens von der deutschen Steuer\nausgenommenen Einkünfte und Vermögenswerte bei der\nFestsetzung ihres Steuersatzes zu berücksichtigen.\ne) Ungeachtet der Bestimmungen des Buchstabens a wird die\nDoppelbesteuerung durch Steueranrechnung nach Buch -\nstabe b vermieden,\naa) wenn in den Vertragsstaaten Einkünfte oder Vermögen\nunterschiedlichen Abkommensbestimmungen zugeord-\nnet oder verschiedenen Personen zugerechnet werden\n(außer nach Artikel 9) und dieser Konflikt sich nicht\ndurch ein Verfahren nach Artikel 24 Absatz 3 regeln lässt\nund wenn aufgrund dieser unterschiedlichen Zuordnung\noder Zurechnung die betreffenden Einkünfte oder das\nVermögen unbesteuert blieben oder niedriger als ohne\ndiesen Konflikt besteuert würden oder\nbb) wenn Deutschland Israel nach gehöriger Konsultation\nmit der zuständigen Behörde Israels auf diplomatischem\nWeg andere Einkünfte notifiziert, bei denen Deutschland\ndie Anrechnungsmethode nach Buchstabe b anzuwen-\nden beabsichtigt. 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Diese Bestimmung gilt ungeachtet des Artikels 1 auch\nfür Personen, die in keinem Vertragsstaat ansässig sind." }, "pages": [ 15 ], "text": "(1) Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen\nVertragsstaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängen-\nden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder belas-\ntender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängen-\nden Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen\nStaates unter gleichen Verhältnissen, insbesondere hinsichtlich\nder Ansässigkeit, unterworfen sind oder unterworfen werden\nkönnen. Diese Bestimmung gilt ungeachtet des Artikels 1 auch\nfür Personen, die in keinem Vertragsstaat ansässig sind." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-090", "pdf-015-line-092", "pdf-015-line-094", "pdf-015-line-096", "pdf-015-line-098" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.775182, 563.4615, 290.553422, 609.02582 ], "first_line": "pdf-015-line-090", "last_line": "pdf-015-line-098", "source_page": 15 } ], "text": "(2) Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen\neines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, darf im\nanderen Staat nicht ungünstiger sein als die Besteuerung von\nUnternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit aus-\nüben." }, "pages": [ 15 ], "text": "(2) Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen\neines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, darf im\nanderen Staat nicht ungünstiger sein als die Besteuerung von\nUnternehmen des anderen 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ansässige Person zum Abzug zuzulassen.\nDementsprechend sind Schulden, die ein Unternehmen eines\nVertragsstaats gegenüber einer im anderen Vertragsstaat ansäs-\nsigen Person hat, bei der Ermittlung des steuerpflichtigen Ver-\nmögens dieses Unternehmens unter den gleichen Bedingungen\nwie Schulden gegenüber einer im erstgenannten Staat ansässi-\ngen Person zum Abzug zuzulassen." }, "pages": [ 15 ], "text": "(3) Sofern nicht Artikel 9 Absatz 1, Artikel 11 Absatz 7 oder\nArtikel 12 Absatz 4 anzuwenden ist, sind Zinsen, Lizenzgebühren\nund andere Entgelte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats\nan eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, bei der\nErmittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unternehmens\nunter den gleichen Bedingungen wie Zahlungen an eine im\nerstgenannten Staat ansässige Person zum Abzug zuzulassen.\nDementsprechend sind Schulden, die ein Unternehmen eines\nVertragsstaats gegenüber einer im anderen Vertragsstaat ansäs-\nsigen Person hat, bei der 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"para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-013", "pdf-016-line-015", "pdf-016-line-017", "pdf-016-line-019", "pdf-016-line-021", "pdf-016-line-023" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78076, 138.24606, 290.55348, 193.37662 ], "first_line": "pdf-016-line-013", "last_line": "pdf-016-line-023", "source_page": 16 } ], "text": "(5) Dieser Artikel ist nicht so auszulegen, als verpflichte er\neinen Vertragsstaat, den im anderen Vertragsstaat ansässigen\nnatürlichen Personen Steuerfreibeträge, Steuervergünstigungen\nund Steuerermäßigungen aufgrund des Personenstands oder der\nFamilienlasten zu gewähren, die er nur seinen ansässigen Per-\nsonen gewährt." }, "pages": [ 16 ], "text": "(5) Dieser Artikel ist nicht so auszulegen, als verpflichte er\neinen Vertragsstaat, den im anderen Vertragsstaat ansässigen\nnatürlichen Personen Steuerfreibeträge, Steuervergünstigungen\nund Steuerermäßigungen aufgrund des Personenstands 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Der Fall muss inner-\nhalb von drei Jahren nach der ersten Mitteilung der Maßnahme\nunterbreitet werden, die zu einer dem Abkommen nicht entspre-\nchenden Besteuerung führt." }, "pages": [ 16 ], "text": "(1) Ist eine Person der Auffassung, dass Maßnahmen eines\nVertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer Be-\nsteuerung führen oder führen werden, die diesem Abkommen\nnicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem inner-\nstaatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel\nihren Fall der zuständigen Behörde des Vertragsstaats, in dem\nsie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von Artikel 23 Absatz 1\nerfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats unter-\nbreiten, dessen Staatsangehöriger sie ist. 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Die Verständigungs-\nregelung ist ungeachtet der Fristen des innerstaatlichen Rechts\nder Vertragsstaaten durchzuführen." }, "pages": [ 16 ], "text": "(2) Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begrün-\ndet und ist sie selbst nicht in der Lage, eine befriedigende\nLösung herbeizuführen, so wird sie sich bemühen, den Fall durch\nVerständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Ver-\ntragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht ent-\nsprechende Besteuerung vermieden wird. Die Verständigungs-\nregelung ist ungeachtet der Fristen des innerstaatlichen Rechts\nder Vertragsstaaten durchzuführen." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-071", "pdf-016-line-073", "pdf-016-line-075", "pdf-016-line-077", "pdf-016-line-079", "pdf-016-line-081" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78428, 457.62646, 290.559973, 512.75702 ], "first_line": "pdf-016-line-071", "last_line": "pdf-016-line-081", "source_page": 16 } ], "text": "(3) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden\nsich bemühen, Schwierigkeiten oder Zweifel, die bei der Aus -\nlegung oder Anwendung des Abkommens entstehen, in gegen-\nseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch gemein-\nsam darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen\nvermieden werden kann, die im Abkommen nicht behandelt sind." }, "pages": [ 16 ], "text": "(3) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden\nsich bemühen, Schwierigkeiten oder Zweifel, die bei der Aus -\nlegung oder Anwendung des Abkommens entstehen, in gegen-\nseitigem Einvernehmen zu beseitigen. 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Vollstreckung des innerstaatlichen\nRechts betreffend die unter dieses Abkommen fallenden Steu-\nern, die für Rechnung eines Vertragsstaats, eines seiner Länder\noder einer ihrer Gebietskörperschaften erhoben werden, voraus-\nsichtlich erheblich sind, soweit die diesem Recht entsprechende\nBesteuerung nicht dem Abkommen widerspricht. Der Informa -\ntionsaustausch ist durch Artikel 1 nicht eingeschränkt." }, "pages": [ 16 ], "text": "(1) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen\ndie Informationen aus, die zur Durchführung dieses Abkommens\noder zur Verwaltung bzw. Vollstreckung des innerstaatlichen\nRechts betreffend die unter dieses Abkommen fallenden Steu-\nern, die für Rechnung eines Vertragsstaats, eines seiner Länder\noder einer ihrer Gebietskörperschaften erhoben werden, voraus-\nsichtlich erheblich sind, soweit die diesem Recht entsprechende\nBesteuerung nicht dem Abkommen widerspricht. 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Diese Personen oder Behörden\ndürfen die Informationen nur für diese Zwecke verwenden. Sie\ndürfen die Auskünfte in einem öffentlichen Gerichtsverfahren\noder für eine Gerichtsentscheidung offenlegen." }, "pages": [ 16, 17 ], "text": "(2) Alle Informationen, die ein Vertragsstaat nach Absatz 1 er-\nhalten hat, sind ebenso geheim zu halten wie die aufgrund des\ninnerstaatlichen Rechts dieses Staates beschafften Informatio-\nnen und dürfen nur den Personen oder Behörden (einschließlich\nder Gerichte und der Verwaltungsbehörden) zugänglich gemacht\nwerden, die mit der Veranlagung oder Erhebung, der Vollstre-\nckung oder Strafverfolgung, der Entscheidung über Rechtsmittel\nhinsichtlich Steuern jeder Art und Bezeichnung oder mit der\nAufsicht darüber befasst sind. Diese Personen oder Behörden\ndürfen die Informationen nur für diese Zwecke verwenden. 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Die\nim vorhergehenden Satz enthaltene Verpflichtung unterliegt den\nBeschränkungen gemäß Absatz 3, aber diese Beschränkungen\nsind in keinem Fall so auszulegen, als könne ein Vertragsstaat\ndie Erteilung von Informationen nur deshalb ablehnen, weil er\nkein innerstaatliches Interesse an diesen Informationen hat." }, "pages": [ 17 ], "text": "(4) Ersucht ein Vertragsstaat gemäß diesem Artikel um Infor-\nmationen, so nutzt der andere Vertragsstaat die ihm zur Verfü-\ngung stehenden Möglichkeiten zur Beschaffung der erbetenen\nInformationen, selbst wenn dieser andere Staat diese Informa-\ntionen für seine eigenen steuerlichen Zwecke nicht benötigt. Die\nim vorhergehenden Satz enthaltene Verpflichtung unterliegt den\nBeschränkungen gemäß Absatz 3, aber diese Beschränkungen\nsind in keinem Fall so auszulegen, als könne ein Vertragsstaat\ndie Erteilung von Informationen nur deshalb ablehnen, weil er\nkein innerstaatliches Interesse an diesen Informationen hat." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-051", "pdf-017-line-053", "pdf-017-line-055", "pdf-017-line-057", "pdf-017-line-059", "pdf-017-line-061" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78678, 344.42374, 290.56062, 399.55438 ], "first_line": "pdf-017-line-051", "last_line": "pdf-017-line-061", "source_page": 17 } ], "text": "(5) Absatz 3 ist in keinem Fall so auszulegen, als könne ein\nVertragsstaat die Erteilung von Informationen nur deshalb ableh-\nnen, weil sich die Informationen bei einer Bank, einem sonstigen\nFinanzinstitut, einem Bevollmächtigten, Vertreter oder Treuhän-\nder befinden oder weil sie sich auf das Eigentum an einer Person\nbeziehen." }, "pages": [ 17 ], "text": "(5) Absatz 3 ist in keinem Fall so auszulegen, als könne ein\nVertragsstaat die Erteilung von Informationen nur deshalb ableh-\nnen, weil sich die Informationen bei einer Bank, einem sonstigen\nFinanzinstitut, einem Bevollmächtigten, Vertreter oder Treuhän-\nder befinden oder weil sie sich auf das Eigentum an einer Person\nbeziehen." } ], "title": "Artikel 25\nInformationsaustausch" }, { "body_sha256": "a84fbe8d9a92c3eae446eef35acd13ae94aa4efdb48c2f0c61c59e7c69d20a5f", "id": "article-26", "label": "26", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-067", "pdf-017-line-069", "pdf-017-line-071", "pdf-017-line-073", "pdf-017-line-075", "pdf-017-line-077", "pdf-017-line-079" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78918, 443.19262, 290.5635, 507.89006 ], "first_line": "pdf-017-line-067", "last_line": "pdf-017-line-079", "source_page": 17 } ], "text": "(1) Dieses Abkommen ist nicht so auszulegen, als hindere es\neinen Vertragsstaat, seine innerstaatlichen Rechtsvorschriften\nzur Verhinderung der Steuerumgehung oder Steuerhinterziehung\nanzuwenden. Führt die vorstehende Bestimmung zu einer Dop-\npelbesteuerung, konsultieren die zuständigen Behörden einander\nnach Artikel 24 Absatz 3, wie die Doppelbesteuerung zu vermei-\nden ist." }, "pages": [ 17 ], "text": "(1) Dieses Abkommen ist nicht so auszulegen, als hindere es\neinen Vertragsstaat, seine innerstaatlichen Rechtsvorschriften\nzur Verhinderung der Steuerumgehung oder Steuerhinterziehung\nanzuwenden. Führt die vorstehende Bestimmung zu einer Dop-\npelbesteuerung, konsultieren die zuständigen Behörden einander\nnach Artikel 24 Absatz 3, wie die Doppelbesteuerung zu vermei-\nden ist." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-080", "pdf-017-line-082", "pdf-017-line-084", "pdf-017-line-086", "pdf-017-line-088" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.79038, 514.90574, 290.56374, 560.46942 ], "first_line": "pdf-017-line-080", "last_line": "pdf-017-line-088", "source_page": 17 } ], "text": "(2) Die Abkommensvorteile sollten nicht verfügbar sein, wenn\nbestimmte Transaktionen oder Vereinbarungen vornehmlich ein-\ngegangen wurden, um steuerliche Vorteile zu erlangen, und diese\nvorteilhaftere Behandlung unter diesen Umständen dem Ziel und\nZweck der betreffenden Bestimmungen widerspräche." }, "pages": [ 17 ], "text": "(2) Die Abkommensvorteile sollten nicht verfügbar sein, wenn\nbestimmte Transaktionen oder Vereinbarungen vornehmlich ein-\ngegangen wurden, um steuerliche Vorteile zu erlangen, und diese\nvorteilhaftere Behandlung unter diesen Umständen dem Ziel und\nZweck der betreffenden Bestimmungen widerspräche." } ], "title": "Artikel 26\nVorteilsbegrenzung" }, { "body_sha256": "951e1743fc8c1b34799b7e868cf9b152c20937d855ab96d6fe2d0c8200c2c405", "id": "article-27", "label": "27", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-097", "pdf-017-line-099", "pdf-017-line-101", "pdf-017-line-103" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.79806, 623.24094, 290.58046, 659.23854 ], "first_line": "pdf-017-line-097", "last_line": "pdf-017-line-103", "source_page": 17 } ], "text": "Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte,\ndie den Mitgliedern diplomatischer Missionen und konsularischer\nVertretungen nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts\noder aufgrund besonderer Übereinkünfte zustehen." }, "pages": [ 17 ], "text": "Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte,\ndie den Mitgliedern diplomatischer Missionen und konsularischer\nVertretungen nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts\noder aufgrund besonderer Übereinkünfte zustehen." } ], "title": "Artikel 27\nMitglieder diplomatischer Missionen\nund konsularischer Vertretungen" }, { "body_sha256": "7f2e0280631502855a64b308e28f66a58740417a8f9930472c5e736347629cb5", "id": "article-28", "label": "28", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-109" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 72.30206, 702.87694, 286.12606, 710.17294 ], "first_line": "pdf-017-line-109", "last_line": "pdf-017-line-109", "source_page": 17 } ], "text": "Das angefügte Protokoll ist Bestandteil dieses Abkommens." }, "pages": [ 17 ], "text": "Das angefügte Protokoll ist Bestandteil dieses Abkommens." } ], "title": "Artikel 28\nProtokoll" }, { "body_sha256": "69c11f44ec7bbd1a5625ecae9e6af8e93416cd13b99f0b2491478a7983c04398", "id": "article-29", "label": "29", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-117", "pdf-017-line-119" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.788404, 763.37854, 290.559604, 780.24174 ], "first_line": "pdf-017-line-117", "last_line": "pdf-017-line-119", "source_page": 17 } ], "text": "(1) Dieses Abkommen bedarf der Ratifikation; die Ratifika -\ntionsurkunden werden so bald wie möglich ausgetauscht." }, "pages": [ 17 ], "text": "(1) Dieses Abkommen bedarf der Ratifikation; die Ratifika -\ntionsurkunden werden so bald wie möglich ausgetauscht." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-003", "pdf-018-line-005", "pdf-018-line-007", "pdf-018-line-009", "pdf-018-line-011", "pdf-018-line-013", "pdf-018-line-015", "pdf-018-line-016", "pdf-018-line-018", "pdf-018-line-020", "pdf-018-line-023", "pdf-018-line-025", "pdf-018-line-027" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77886, 76.7823, 290.55254, 220.44742 ], "first_line": "pdf-018-line-003", "last_line": "pdf-018-line-027", "source_page": 18 } ], "text": "(2) Das Abkommen tritt am Tag des Austausches der Ratifi-\nkationsurkunden in Kraft und ist in beiden Vertragsstaaten anzu-\nwenden\na) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge,\ndie am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt\nwerden, das dem Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft\ngetreten ist;\nb) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume ab\ndem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das auf\ndas Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft getreten ist;\nc) auf den Informationsaustausch nach Artikel 25 ab dem 1. Ja-\nnuar des Kalenderjahres, das auf das Jahr folgt, in dem das\nAbkommen in Kraft tritt." }, "pages": [ 18 ], "text": "(2) Das Abkommen tritt am Tag des Austausches der Ratifi-\nkationsurkunden in Kraft und ist in beiden Vertragsstaaten anzu-\nwenden\na) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge,\ndie am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt\nwerden, das dem Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft\ngetreten ist;\nb) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume ab\ndem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das auf\ndas Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft getreten ist;\nc) auf den Informationsaustausch nach Artikel 25 ab dem 1. Ja-\nnuar des Kalenderjahres, das auf das Jahr folgt, in dem das\nAbkommen in Kraft tritt." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-029", "pdf-018-line-031", "pdf-018-line-033", "pdf-018-line-035", "pdf-018-line-037", "pdf-018-line-039", "pdf-018-line-041" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77622, 226.71798, 290.5511, 291.41542 ], "first_line": "pdf-018-line-029", "last_line": "pdf-018-line-041", "source_page": 18 } ], "text": "(3) Mit dem Inkrafttreten dieses Abkommens tritt das am\n9. Juli 1962 unterzeichnete Abkommen zwischen der Regierung\nder Bundesrepublik Deutschland und der Regierung des Staates\nIsrael zur Vermeidung der Doppelbesteuerung bei den Steuern\nvom Einkommen und bei der Gewerbesteuer außer Kraft und ist\nnicht mehr anzuwenden hinsichtlich aller Steuern, für die dieses\nAbkommen gemäß Absatz 2 gilt." }, "pages": [ 18 ], "text": "(3) Mit dem Inkrafttreten dieses Abkommens tritt das am\n9. Juli 1962 unterzeichnete Abkommen zwischen der Regierung\nder Bundesrepublik Deutschland und der Regierung des Staates\nIsrael zur Vermeidung der Doppelbesteuerung bei den Steuern\nvom Einkommen und bei der Gewerbesteuer außer Kraft und ist\nnicht mehr anzuwenden hinsichtlich aller Steuern, für die dieses\nAbkommen gemäß Absatz 2 gilt." } ], "title": "Artikel 29\nInkrafttreten" }, { "body_sha256": "874fd9bcd2e12db2c7e532354ca86f5aff0c75e31af20a56c959c468d81ebc0c", "id": "article-30", "label": "30", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-047", "pdf-018-line-049", "pdf-018-line-051", "pdf-018-line-053", "pdf-018-line-055", "pdf-018-line-057", "pdf-018-line-061", "pdf-018-line-063", "pdf-018-line-065", "pdf-018-line-067", "pdf-018-line-069", "pdf-018-line-071", "pdf-018-line-074", "pdf-018-line-076", "pdf-018-line-079", "pdf-018-line-081" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77686, 332.8187, 290.55078, 528.31814 ], "first_line": "pdf-018-line-047", "last_line": "pdf-018-line-081", "source_page": 18 } ], "text": "Dieses Abkommen bleibt auf unbestimmte Zeit in Kraft, jedoch\nkann jeder der Vertragsstaaten bis zum 30. Juni eines jeden\nKalenderjahrs nach Ablauf von fünf Jahren, vom Tag des Inkraft-\ntretens an gerechnet, das Abkommen gegenüber dem anderen\nVertragsstaat auf diplomatischem Weg schriftlich kündigen; in\ndiesem Fall ist das Abkommen nicht mehr anzuwenden\na) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge,\ndie am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt\nwerden, das auf das Kündigungsjahr folgt;\nb) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume ab\ndem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das auf\ndas Kündigungsjahr folgt;\nc) auf den Informationsaustausch nach Artikel 25 ab dem 1. Ja-\nnuar des Kalenderjahres, das auf das Kündigungsjahr folgt.\nMaßgebend für die Berechnung der Frist ist der Tag des Ein-\ngangs der Kündigung bei dem anderen Vertragsstaat." }, "pages": [ 18 ], "text": "Dieses Abkommen bleibt auf unbestimmte Zeit in Kraft, jedoch\nkann jeder der Vertragsstaaten bis zum 30. Juni eines jeden\nKalenderjahrs nach Ablauf von fünf Jahren, vom Tag des Inkraft-\ntretens an gerechnet, das Abkommen gegenüber dem anderen\nVertragsstaat auf diplomatischem Weg schriftlich kündigen; in\ndiesem Fall ist das Abkommen nicht mehr anzuwenden\na) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge,\ndie am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt\nwerden, das auf das Kündigungsjahr folgt;\nb) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume ab\ndem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das auf\ndas Kündigungsjahr folgt;\nc) auf den Informationsaustausch nach Artikel 25 ab dem 1. Ja-\nnuar des Kalenderjahres, das auf das Kündigungsjahr folgt.\nMaßgebend für die Berechnung der Frist ist der Tag des Ein-\ngangs der Kündigung bei dem anderen Vertragsstaat." } ], "title": "Artikel 30\nKündigung" } ], "en": [ { "body_sha256": "c4648b524d445502ece21e7f8c1101eccface4d0d37f7a02315183eaa64718cc", "id": "article-1", "label": "1", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-032", "pdf-002-line-034" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.6986, 444.95054, 531.47276, 461.8135 ], "first_line": "pdf-002-line-032", "last_line": "pdf-002-line-034", "source_page": 2 } ], "text": "This Agreement shall apply to persons who are residents of\none or both of the Contracting States." }, "pages": [ 2 ], "text": "This Agreement shall apply to persons who are residents of\none or both of the Contracting States." } ], "title": "Article 1\nPersons Covered" }, { "body_sha256": "dc9282c13a5aa16541ff8babff50876ab694d6a953d166142e2d735255d564ab", "id": "article-2", "label": "2", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-040", "pdf-002-line-042", "pdf-002-line-044", "pdf-002-line-046" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69852, 503.55574, 531.47028, 539.55254 ], "first_line": "pdf-002-line-040", "last_line": "pdf-002-line-046", "source_page": 2 } ], "text": "(1) This Agreement shall apply to taxes on income and on\ncapital imposed on behalf of a Contracting State, of a Land or a\npolitical subdivision or local authority thereof, irrespective of the\nmanner in which they are levied." }, "pages": [ 2 ], "text": "(1) This Agreement shall apply to taxes on income and on\ncapital imposed on behalf of a Contracting State, of a Land or a\npolitical subdivision or local authority thereof, irrespective of the\nmanner in which they are levied." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-048", "pdf-002-line-050", "pdf-002-line-052", "pdf-002-line-054", "pdf-002-line-056", "pdf-002-line-058" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69868, 545.93614, 531.47348, 601.0667 ], "first_line": "pdf-002-line-048", "last_line": "pdf-002-line-058", "source_page": 2 } ], "text": "(2) There shall be regarded as taxes on income and on capital\nall taxes imposed on total income, on total capital, or on\nelements of income or of capital, including taxes on gains from\nthe alienation of movable or immovable property, taxes on the\ntotal amounts of wages or salaries paid by enterprises, as well\nas taxes on capital appreciation." }, "pages": [ 2 ], "text": "(2) There shall be regarded as taxes on income and on capital\nall taxes imposed on total income, on total capital, or on\nelements of income or of capital, including taxes on gains from\nthe alienation of movable or immovable property, taxes on the\ntotal amounts of wages or salaries paid by enterprises, as well\nas taxes on capital appreciation." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-061", "pdf-002-line-063", "pdf-002-line-065", "pdf-002-line-067", "pdf-002-line-069", "pdf-002-line-071", "pdf-002-line-073", "pdf-002-line-075", "pdf-002-line-076", "pdf-002-line-079", "pdf-002-line-081", "pdf-002-line-083", "pdf-002-line-085", "pdf-003-line-004", "pdf-003-line-006", "pdf-003-line-008" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2, 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.70156, 617.01734, 531.475, 780.24366 ], "first_line": "pdf-002-line-061", "last_line": "pdf-002-line-085", "source_page": 2 }, { "bbox": [ 317.4616, 76.7859, 531.4784, 107.67934 ], "first_line": "pdf-003-line-004", "last_line": "pdf-003-line-008", "source_page": 3 } ], "text": "(3) The existing taxes to which this Agreement shall apply are\nin particular:\na) in Germany:\nthe income tax (Einkommensteuer),\nthe corporation tax (Körperschaftsteuer),\nthe trade tax (Gewerbesteuer) and\nthe capital tax (Vermögensteuer)\nincluding the supplements levied thereon\n(hereinafter referred to as “German tax”);\nb) in Israel:\nthe income tax and company tax (including tax on capital\ngains),\nthe profit tax on financial institutions and\nthe tax imposed on gains from the alienation of property\naccording to the Real Estate Taxation Law;\n(hereinafter referred to as “Israeli tax”)." }, "pages": [ 2, 3 ], "text": "(3) The existing taxes to which this Agreement shall apply are\nin particular:\na) in Germany:\nthe income tax (Einkommensteuer),\nthe corporation tax (Körperschaftsteuer),\nthe trade tax (Gewerbesteuer) and\nthe capital tax (Vermögensteuer)\nincluding the supplements levied thereon\n(hereinafter referred to as “German tax”);\nb) in Israel:\nthe income tax and company tax (including tax on capital\ngains),\nthe profit tax on financial institutions and\nthe tax imposed on gains from the alienation of property\naccording to the Real Estate Taxation Law;\n(hereinafter referred to as “Israeli tax”)." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-010", "pdf-003-line-012", "pdf-003-line-014", "pdf-003-line-016", "pdf-003-line-018", "pdf-003-line-020" ], "source_page": 3, "source_pages": [ 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.70616, 114.41374, 531.4816, 169.54446 ], "first_line": "pdf-003-line-010", "last_line": "pdf-003-line-020", "source_page": 3 } ], "text": "(4) The Agreement shall apply also to any identical or substan-\ntially similar taxes that are imposed after the date of signature of\nthe Agreement in addition to, or in place of, the existing taxes.\nThe competent authorities of the Contracting States shall notify\neach other of any significant changes that have been made in\ntheir respective taxation laws." }, "pages": [ 3 ], "text": "(4) The Agreement shall apply also to any identical or substan-\ntially similar taxes that are imposed after the date of signature of\nthe Agreement in addition to, or in place of, the existing taxes.\nThe competent authorities of the Contracting States shall notify\neach other of any significant changes that have been made in\ntheir respective taxation laws." } ], "title": "Article 2\nTaxes Covered" }, { "body_sha256": "59c674e22477073817e2535f5058022bf9293d760e9f7fb6e0d17f74855bb0a6", "id": "article-3", "label": "3", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-026", "pdf-003-line-028", "pdf-003-line-030", "pdf-003-line-032", "pdf-003-line-034", "pdf-003-line-036", "pdf-003-line-038", "pdf-003-line-040", "pdf-003-line-042", "pdf-003-line-044", "pdf-003-line-047", "pdf-003-line-049", "pdf-003-line-051", "pdf-003-line-053", "pdf-003-line-055", "pdf-003-line-057", "pdf-003-line-059", "pdf-003-line-061", "pdf-003-line-063", "pdf-003-line-067", "pdf-003-line-069", "pdf-003-line-071", "pdf-003-line-074", 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"pdf-004-line-023", "source_page": 4 } ], "text": "(1) For the purposes of this Agreement, unless the context\notherwise requires:\na) The term “Israel” means the State of Israel and when used in\na geographical sense includes its territorial sea, as well as\nthose maritime areas adjacent to the outer limit of the terri-\ntorial sea, including seabed and subsoil thereof over which\nthe State of Israel, in accordance with international law and\nthe laws of the State of Israel, exercises its sovereign rights\nor jurisdiction;\nb) the term “Germany” means the Federal Republic of Germany\nand when used in a geographical sense, includes the territory\nof the Federal Republic of Germany, as well as the area of\nthe sea-bed, its subsoil and the superjacent water column\nadjacent to the territorial sea, wherein the Federal Republic\nof Germany exercises sovereign rights or jurisdiction in con-\nformity with international law and its national legislation for\nthe purpose of exploring, exploiting, conserving and manag-\ning the living and non-living natural resources or for the pro-\nduction of energy from renewable sources;\nc) the terms “a Contracting State” and “the other Contracting\nState” mean Germany or Israel as the context requires;\nd) the term “person” includes an individual, a company, a trust\nand any other body of persons;\ne) the term “company” means any body corporate or any entity\nthat is treated as a body corporate for tax purposes;\nf)\nthe term “enterprise” applies to the carrying on of any busi-\nness;\ng) the term “business” includes the performance of professional\nservices and of other activities of an independent character;\nh) the terms “enterprise of a Contracting State” and “enterprise\nof the other Contracting State” mean respectively an enter-\nprise carried on by a resident of a Contracting State or an\nenterprise carried on by a resident of the other Contracting\nState;\nthe term “international traffic” means any transport by a ship\ni)\nor aircraft operated by an enterprise that has its place of\neffective management in a Contracting State, except when\nthe ship or aircraft is operated solely between places in the\nother Contracting State;\nthe term “national” means:\nj)\naa) in respect of Germany\nany German within the meaning of the Basic Law for the\nFederal Republic of Germany and any legal person, part-\nnership and association deriving its status as such from\nthe laws in force in the Federal Republic of Germany;\nbb) in respect of Israel\nany individual possessing the nationality of Israel and\nany legal person, partnership and association deriving\nits status as such from the laws in force in Israel;\nk) the term “competent authority” means\naa) in the case of Germany the Federal Ministry of Finance\nor the agency to which it has delegated its powers;\nbb) in the case of Israel the Minister of Finance or his autho-\nrised representative." }, "pages": [ 3, 4 ], "text": "(1) For the purposes of this Agreement, unless the context\notherwise requires:\na) The term “Israel” means the State of Israel and when used in\na geographical sense includes its territorial sea, as well as\nthose maritime areas adjacent to the outer limit of the terri-\ntorial sea, including seabed and subsoil thereof over which\nthe State of Israel, in accordance with international law and\nthe laws of the State of Israel, exercises its sovereign rights\nor jurisdiction;\nb) the term “Germany” means the Federal Republic of Germany\nand when used in a geographical sense, includes the territory\nof the Federal Republic of Germany, as well as the area of\nthe sea-bed, its subsoil and the superjacent water column\nadjacent to the territorial sea, wherein the Federal Republic\nof Germany exercises sovereign rights or jurisdiction in con-\nformity with international law and its national legislation for\nthe purpose of exploring, exploiting, conserving and manag-\ning the living and non-living natural resources or for the pro-\nduction of energy from renewable sources;\nc) the terms “a Contracting State” and “the other Contracting\nState” mean Germany or Israel as the context requires;\nd) the term “person” includes an individual, a company, a trust\nand any other body of persons;\ne) the term “company” means any body corporate or any entity\nthat is treated as a body corporate for tax purposes;\nf)\nthe term “enterprise” applies to the carrying on of any busi-\nness;\ng) the term “business” includes the performance of professional\nservices and of other activities of an independent character;\nh) the terms “enterprise of a Contracting State” and “enterprise\nof the other Contracting State” mean respectively an enter-\nprise carried on by a resident of a Contracting State or an\nenterprise carried on by a resident of the other Contracting\nState;\nthe term “international traffic” means any transport by a ship\ni)\nor aircraft operated by an enterprise that has its place of\neffective management in a 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"pdf-004-line-033", "pdf-004-line-035", "pdf-004-line-037" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.672238, 214.48486, 531.447198, 279.1823 ], "first_line": "pdf-004-line-025", "last_line": "pdf-004-line-037", "source_page": 4 } ], "text": "(2) As regards the application of the Agreement at any time\nby a Contracting State any term not defined therein shall, unless\nthe context otherwise requires, have the meaning that it has\nat that time under the law of that State for the purposes of the\ntaxes to which the Agreement applies, any meaning under the\napplicable tax laws of that State prevailing over a meaning given\nto the term under other laws of that State." }, "pages": [ 4 ], "text": "(2) As regards the application of the Agreement at any time\nby a Contracting State any term not defined therein shall, unless\nthe context otherwise requires, have the meaning that it has\nat that time under the law of that State for the purposes of the\ntaxes to which the Agreement applies, any meaning under the\napplicable tax laws of that State prevailing over a meaning given\nto the term under other laws of that State." } ], "title": "Article 3\nGeneral Definitions" }, { "body_sha256": "b524f4d84298c4033208ec058cad58480857c06cf0b4179254396d7cd2854108", "id": "article-4", "label": "4", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-044", "pdf-004-line-046", "pdf-004-line-048", "pdf-004-line-050", "pdf-004-line-052", "pdf-004-line-054", "pdf-004-line-056", "pdf-004-line-058", "pdf-004-line-060" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.673278, 331.89246, 531.446078, 415.72382 ], "first_line": "pdf-004-line-044", "last_line": "pdf-004-line-060", "source_page": 4 } ], "text": "(1) For the purposes of this Agreement, the term “resident of\na Contracting State” means any person who, under the laws of\nthat State, is liable to tax therein by reason of his domicile, resi-\ndence, place of management, place of incorporation or any other\ncriterion of a similar nature, and also includes that State, a Land\nand any political subdivision or local authority thereof. This term,\nhowever, does not include any person who is liable to tax in that\nState in respect only of income from sources in that State or cap-\nital situated therein." }, "pages": [ 4 ], "text": "(1) For the purposes of this Agreement, the term “resident of\na Contracting State” means any person who, under the laws of\nthat State, is liable to tax therein by reason of his domicile, resi-\ndence, place of management, place of incorporation or any other\ncriterion of a similar nature, and also includes that State, a Land\nand any political subdivision or local authority thereof. This term,\nhowever, does not include any person who is liable to tax in that\nState in respect only of income from sources in that State or cap-\nital situated therein." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-063", "pdf-004-line-065", "pdf-004-line-066", "pdf-004-line-068", "pdf-004-line-070", "pdf-004-line-072", "pdf-004-line-074", "pdf-004-line-076", "pdf-004-line-078", "pdf-004-line-080", "pdf-004-line-082", "pdf-004-line-084", "pdf-004-line-086", "pdf-004-line-089", "pdf-004-line-091", "pdf-004-line-093", "pdf-004-line-095", "pdf-004-line-096", "pdf-004-line-098" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.673038, 432.14142, 531.449198, 639.52766 ], "first_line": "pdf-004-line-063", "last_line": "pdf-004-line-098", "source_page": 4 } ], "text": "(2) Where by reason of the provisions of paragraph 1 an\nindividual is a resident of both Contracting States, then his status\nshall be determined as follows:\na) he shall be deemed to be a resident only of the State in which\nhe has a permanent home available to him; if he has a per-\nmanent home available to him in both States, he shall be\ndeemed to be a resident only of the State with which his per-\nsonal and economic relations are closer (centre of vital inter-\nests);\nb) if the State in which he has his centre of vital interests cannot\nbe determined, or if he has not a permanent home available\nto him in either State, he shall be deemed to be a resident\nonly of the State in which he has an habitual abode;\nc) if he has an habitual abode in both States or in neither of\nthem, he shall be deemed to be a resident only of the State\nof which he is a national;\nd) if he is a national of both States or of neither of them, the\ncompetent authorities of the Contracting States shall settle\nthe question by mutual agreement." }, "pages": [ 4 ], "text": "(2) Where by reason of the provisions of paragraph 1 an\nindividual is a 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"original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-100", "pdf-004-line-102", "pdf-004-line-104", "pdf-004-line-106" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.676878, 646.3783, 531.449838, 682.3751 ], "first_line": "pdf-004-line-100", "last_line": "pdf-004-line-106", "source_page": 4 } ], "text": "(3) Where by reason of the provisions of paragraph 1 a person\nother than an individual is a resident of both Contracting States,\nthen it shall be deemed to be a resident only of the State in which\nits place of effective management is situated." }, "pages": [ 4 ], "text": "(3) Where by reason of the provisions of paragraph 1 a person\nother than an individual is a resident of both Contracting States,\nthen it shall be deemed to be a resident only of the State in which\nits place of effective management is situated." } ], "title": "Article 4\nResident" }, { "body_sha256": "7dd428096e5a18955595ed90ae948840f5dc3571b87437a1c3f06a33c72368cc", "id": "article-5", "label": "5", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-112", "pdf-004-line-114", "pdf-004-line-116" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.677118, 712.85446, 531.449358, 751.94838 ], "first_line": "pdf-004-line-112", "last_line": "pdf-004-line-116", "source_page": 4 } ], "text": "(1) For the purposes of this Agreement, the term “permanent\nestablishment” means a fixed place of business through which\nthe business of an enterprise is wholly or partly carried on." }, "pages": [ 4 ], "text": "(1) For the purposes of this Agreement, the term “permanent\nestablishment” means a fixed place of business through which\nthe business of an enterprise is wholly or partly carried on." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-118", "pdf-004-line-120", "pdf-005-line-004", "pdf-005-line-006", "pdf-005-line-008", "pdf-005-line-010", 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"id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-019", "pdf-005-line-021", "pdf-005-line-023", "pdf-005-line-025", "pdf-005-line-026" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.719673, 164.83158, 531.493273, 230.47374 ], "first_line": "pdf-005-line-019", "last_line": "pdf-005-line-026", "source_page": 5 } ], "text": "(3) A building site or construction or installation project, or an\ninstallation or drilling rig or ship used for the exploration of natural\nresources, constitutes a permanent establishment only if it lasts\nmore than twelve months.\nterm “permanent establishment” shall be deemed not to include:" }, "pages": [ 5 ], "text": "(3) A building site or construction or installation project, or an\ninstallation or drilling rig or ship used for the exploration of natural\nresources, constitutes a permanent establishment only if it lasts\nmore than twelve months.\nterm “permanent establishment” shall be deemed not to include:" }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-028", "pdf-005-line-031", "pdf-005-line-033", "pdf-005-line-035", "pdf-005-line-037", "pdf-005-line-039", "pdf-005-line-041", "pdf-005-line-043", "pdf-005-line-045", "pdf-005-line-047", "pdf-005-line-049", "pdf-005-line-051", "pdf-005-line-053", "pdf-005-line-055", "pdf-005-line-057", "pdf-005-line-059", "pdf-005-line-063", "pdf-005-line-064", "pdf-005-line-066", "pdf-005-line-068", "pdf-005-line-070", "pdf-005-line-072" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.720233, 207.31478, 531.496073, 450.37654 ], "first_line": "pdf-005-line-028", "last_line": "pdf-005-line-072", "source_page": 5 } ], "text": "(4) Notwithstanding the preceding provisions of this Article, the\na) the use of facilities solely for the purpose of storage, display\nor delivery of goods or merchandise belonging to the enter-\nprise;\nb) the maintenance of a stock of goods or merchandise belong-\ning to the enterprise solely for the purpose of storage, display\nor delivery;\nc) the maintenance of a stock of goods or merchandise belong-\ning to the enterprise solely for the purpose of processing by\nanother enterprise;\nd) the maintenance of a fixed place of business solely for the\npurpose of purchasing goods or merchandise or of collecting\ninformation, for the enterprise;\ne) the maintenance of a fixed place of business solely for the\npurpose of carrying on, for the enterprise, any other activity\nof a preparatory or auxiliary character;\nf)\nthe maintenance of a fixed place of business solely for any\ncombination of activities mentioned in sub-paragraphs a)\nto e), provided that the overall activity of the fixed place of\nbusiness resulting from this combination is of a preparatory\nor auxiliary character." }, "pages": [ 5 ], "text": "(4) Notwithstanding the preceding provisions of this Article, the\na) the use of facilities solely for the purpose of storage, display\nor delivery of goods or merchandise belonging to the enter-\nprise;\nb) the maintenance of a stock of goods or merchandise belong-\ning to the enterprise solely for the purpose of storage, display\nor delivery;\nc) the maintenance of a stock of goods or merchandise belong-\ning to the enterprise solely for the purpose of processing by\nanother enterprise;\nd) the maintenance of a fixed place of business solely for the\npurpose of purchasing goods or merchandise or of collecting\ninformation, for the enterprise;\ne) the maintenance of a fixed place of business solely for the\npurpose of carrying on, for the enterprise, any other activity\nof a preparatory or auxiliary character;\nf)\nthe maintenance of a fixed place of business solely for any\ncombination of activities mentioned in sub-paragraphs a)\nto e), provided that the overall activity of the fixed place of\nbusiness resulting from this combination is of a preparatory\nor auxiliary character." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-075", "pdf-005-line-077", "pdf-005-line-079", "pdf-005-line-081", "pdf-005-line-083", "pdf-005-line-085", "pdf-005-line-087", "pdf-005-line-089", "pdf-005-line-091", "pdf-005-line-093", "pdf-005-line-095", "pdf-005-line-097" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.722393, 466.4299, 531.497353, 578.9619 ], "first_line": "pdf-005-line-075", "last_line": "pdf-005-line-097", "source_page": 5 } ], "text": "(5) Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2,\nwhere a person – other than an agent of an independent status\nto whom paragraph 6 applies – is acting on behalf of an enter-\nprise and has, and habitually exercises, in a Contracting State\nan authority to conclude contracts in the name of the enterprise,\nthat enterprise shall be deemed to have a permanent establish-\nment in that State in respect of any activities which that person\nundertakes for the enterprise, unless the activities of such person\nare limited to those mentioned in paragraph 4 which, if exercised\nthrough a fixed place of business, would not make this fixed\nplace of business a permanent establishment under the provi-\nsions of that paragraph." }, "pages": [ 5 ], "text": "(5) Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2,\nwhere a person – other than an agent of an independent status\nto whom paragraph 6 applies – is acting on behalf of an enter-\nprise and has, and habitually exercises, in a Contracting State\nan authority to conclude contracts in the name of the enterprise,\nthat enterprise shall be deemed to have a permanent establish-\nment in that State in respect of any activities which that person\nundertakes for the enterprise, unless the activities of such person\nare limited to those mentioned in paragraph 4 which, if exercised\nthrough a fixed place of business, would not make this fixed\nplace of business a permanent establishment under the provi-\nsions of that paragraph." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-099", "pdf-005-line-101", "pdf-005-line-103", "pdf-005-line-105", "pdf-005-line-107" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.725513, 585.44846, 531.500073, 631.01214 ], "first_line": "pdf-005-line-099", "last_line": "pdf-005-line-107", "source_page": 5 } ], "text": "(6) An enterprise shall not be deemed to have a permanent\nestablishment in a Contracting State merely because it carries\non business in that State through a broker, general commission\nagent or any other agent of an independent status, provided that\nsuch persons are acting in the ordinary course of their business." }, "pages": [ 5 ], "text": "(6) An enterprise shall not be deemed to have a permanent\nestablishment in a Contracting State merely because it carries\non business in that State through a broker, general commission\nagent or any other agent of an independent status, provided that\nsuch persons are acting in the ordinary course of their business." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-109", "pdf-005-line-111", "pdf-005-line-113", "pdf-005-line-115", "pdf-005-line-117", "pdf-005-line-119" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.725993, 637.49854, 531.499513, 692.6291 ], "first_line": "pdf-005-line-109", "last_line": "pdf-005-line-119", "source_page": 5 } ], "text": "(7) The fact that a company which is a resident of a Contract-\ning State controls or is controlled by a company which is a resi-\ndent of the other Contracting State, or which carries on business\nin that other State (whether through a permanent establishment\nor otherwise), shall not of itself constitute either company a per-\nmanent establishment of the other." }, "pages": [ 5 ], "text": "(7) The fact that a company which is a resident of a Contract-\ning State controls or is controlled by a company which is a resi-\ndent of the other Contracting State, or which carries on business\nin that other State (whether through a permanent establishment\nor otherwise), shall not of itself constitute either company a per-\nmanent establishment of the other." } ], "title": "Article 5\nPermanent Establishment" }, { "body_sha256": "bfdaae7867ec45ad5c6fb3db38010e779cf3d8fdfdfe0c197a9011d83ca17d12", "id": "article-6", "label": "6", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-125", "pdf-005-line-127", "pdf-005-line-129", "pdf-005-line-131" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.727673, 734.68006, 531.499993, 770.6767 ], "first_line": "pdf-005-line-125", "last_line": "pdf-005-line-131", "source_page": 5 } ], "text": "(1) Income derived by a resident of a Contracting State from\nimmovable property (including income from agriculture or\nforestry) situated in the other Contracting State may be taxed in\nthat other State." }, "pages": [ 5 ], "text": "(1) Income derived by a resident of a Contracting State from\nimmovable property (including income from agriculture or\nforestry) situated in the other Contracting State may be taxed in\nthat other State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-003", "pdf-006-line-006", "pdf-006-line-008", "pdf-006-line-010", "pdf-006-line-012", "pdf-006-line-014", "pdf-006-line-016", "pdf-006-line-018", "pdf-006-line-020", "pdf-006-line-022" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.727643, 64.12022, 531.501243, 170.18254 ], "first_line": "pdf-006-line-003", "last_line": "pdf-006-line-022", "source_page": 6 } ], "text": "(2) The term “immovable property” shall have the meaning\nwhich it has under the law of the Contracting State in which the\nproperty in question is situated. The term shall in any case\ninclude property accessory to immovable property, livestock and\nequipment used in agriculture and forestry, rights to which the\nprovisions of general law respecting landed property apply,\nusufruct of immovable property and rights to variable or fixed\npayments as consideration for the working of, or the right to\nwork, mineral deposits, sources and other natural resources;\nships and aircraft shall not be regarded as immovable property." }, "pages": [ 6 ], "text": "(2) The term “immovable property” shall have the meaning\nwhich it has under the law of the Contracting State in which the\nproperty in question is situated. The term shall in any case\ninclude property accessory to immovable property, livestock and\nequipment used in agriculture and forestry, rights to which the\nprovisions of general law respecting landed property apply,\nusufruct of immovable property and rights to variable or fixed\npayments as consideration for the working of, or the right to\nwork, mineral deposits, sources and other natural resources;\nships and aircraft shall not be regarded as immovable property." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-025", "pdf-006-line-027", "pdf-006-line-029" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.728763, 186.18558, 531.502203, 212.6155 ], "first_line": "pdf-006-line-025", "last_line": "pdf-006-line-029", "source_page": 6 } ], "text": "(3) The provisions of paragraph 1 shall apply to income\nderived from the direct use, letting, or use in any other form of\nimmovable property." }, "pages": [ 6 ], "text": "(3) The provisions of paragraph 1 shall apply to income\nderived from the direct use, letting, or use in any other form of\nimmovable property." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-031", "pdf-006-line-033" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.730043, 219.05166, 531.502683, 235.91454 ], "first_line": "pdf-006-line-031", "last_line": "pdf-006-line-033", "source_page": 6 } ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 3 shall also apply to\nthe income from immovable property of an enterprise." }, "pages": [ 6 ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 3 shall also apply to\nthe income from immovable property of an enterprise." } ], "title": "Article 6\nIncome from Immovable Property" }, { "body_sha256": "511077759ac4d8ee8cb4db4c9e576150f727add197e976abffb0c0f73eaeaa1a", "id": "article-7", "label": "7", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-039", "pdf-006-line-041", "pdf-006-line-043", "pdf-006-line-045", "pdf-006-line-047", "pdf-006-line-049", "pdf-006-line-051" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.729803, 277.81462, 531.503083, 342.51206 ], "first_line": "pdf-006-line-039", "last_line": "pdf-006-line-051", "source_page": 6 } ], "text": "(1) The profits of an enterprise of a Contracting State shall\nbe taxable only in that State unless the enterprise carries on\nbusiness in the other Contracting State through a permanent\nestablishment situated therein. If the enterprise carries on\nbusiness as aforesaid, the profits of the enterprise may be taxed\nin the other State but only so much of them as is attributable to\nthat permanent establishment." }, "pages": [ 6 ], "text": "(1) The profits of an enterprise of a Contracting State shall\nbe taxable only in that State unless the enterprise carries on\nbusiness in the other Contracting State through a permanent\nestablishment situated therein. If the enterprise carries on\nbusiness as aforesaid, the profits of the enterprise may be taxed\nin the other State but only so much of them as is attributable to\nthat permanent establishment." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-053", "pdf-006-line-055", "pdf-006-line-057", "pdf-006-line-059", "pdf-006-line-061", "pdf-006-line-063", "pdf-006-line-065", "pdf-006-line-067", "pdf-006-line-069" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.731723, 348.9483, 531.505163, 432.77966 ], "first_line": "pdf-006-line-053", "last_line": "pdf-006-line-069", "source_page": 6 } ], "text": "(2) Subject to the provisions of paragraph 3, where an enter-\nprise of a Contracting State carries on business in the other Con-\ntracting State through a permanent establishment situated there-\nin, there shall in each Contracting State be attributed to that\npermanent establishment the profits which it might be expected\nto make if it were a distinct and separate enterprise engaged in\nthe same or similar activities under the same or similar conditions\nand dealing wholly independently with the enterprise of which it\nis a permanent establishment." }, "pages": [ 6 ], "text": "(2) Subject to the provisions of paragraph 3, where an enter-\nprise of a Contracting State carries on business in the other Con-\ntracting State through a permanent establishment situated there-\nin, there shall in each Contracting State be attributed to that\npermanent establishment the profits which it might be expected\nto make if it were a distinct and separate enterprise engaged in\nthe same or similar activities under the same or similar conditions\nand dealing wholly independently with the enterprise of which it\nis a permanent establishment." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-071", "pdf-006-line-073", "pdf-006-line-075", "pdf-006-line-077", "pdf-006-line-079", "pdf-006-line-081" 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"pdf-006-line-083", "pdf-006-line-085", "pdf-006-line-087", "pdf-006-line-089", "pdf-006-line-091", "pdf-006-line-093", "pdf-006-line-095", "pdf-006-line-097", "pdf-006-line-098" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.733803, 500.78262, 531.509963, 584.61398 ], "first_line": "pdf-006-line-083", "last_line": "pdf-006-line-098", "source_page": 6 } ], "text": "(4) Insofar as it has been customary in a Contracting State to\ndetermine the profits to be attributed to a permanent establish-\nment on the basis of an apportionment of the total profits of the\nenterprise to its various parts, nothing in paragraph 2 shall pre-\nclude that Contracting State from determining the profits to be\ntaxed by such an apportionment as may be customary; the\nmethod of apportionment adopted shall, however, be such that\nthe result shall be in accordance with the principles contained in\nthis Article." }, "pages": [ 6 ], "text": "(4) Insofar as it has been customary in a Contracting State to\ndetermine the profits to be attributed to a permanent establish-\nment on the basis of an apportionment of the total profits of the\nenterprise to its various parts, nothing in paragraph 2 shall pre-\nclude that Contracting State from determining the profits to be\ntaxed by such an apportionment as may be customary; the\nmethod of apportionment adopted shall, however, be such that\nthe result shall be in accordance with the principles contained in\nthis Article." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-100", "pdf-006-line-102", "pdf-006-line-104" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.736443, 591.05014, 531.510203, 617.4799 ], "first_line": "pdf-006-line-100", "last_line": "pdf-006-line-104", "source_page": 6 } ], "text": "(5) No profits shall be attributed to a permanent establishment\nby reason of the mere purchase by that permanent establish-\nment of goods or merchandise for the enterprise." }, "pages": [ 6 ], "text": "(5) No profits shall be attributed to a permanent establishment\nby reason of the mere purchase by that permanent establish-\nment of goods or merchandise for the enterprise." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-106", "pdf-006-line-108", "pdf-006-line-110", "pdf-006-line-112" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.736843, 623.91622, 531.508923, 659.91294 ], "first_line": "pdf-006-line-106", "last_line": "pdf-006-line-112", "source_page": 6 } ], "text": "(6) For the purposes of the preceding paragraphs, the profits\nto be attributed to the permanent establishment shall be deter-\nmined by the same method year by year unless there is good\nand sufficient reason to the contrary." }, "pages": [ 6 ], "text": "(6) For the purposes of the preceding paragraphs, the profits\nto be attributed to the permanent establishment shall be deter-\nmined by the same method year by year unless there is good\nand sufficient reason to the contrary." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-114", "pdf-006-line-116", "pdf-006-line-118", "pdf-006-line-119" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.736203, 666.3491, 531.509083, 702.3459 ], "first_line": "pdf-006-line-114", "last_line": "pdf-006-line-119", "source_page": 6 } ], "text": "(7) Where profits include items of income which are dealt with\nseparately in other Articles of this Agreement, then the provisions\nof those Articles shall not be affected by the provisions of this\nArticle." }, "pages": [ 6 ], "text": "(7) Where profits include items of income which are dealt with\nseparately in other Articles of this Agreement, then the provisions\nof those Articles shall not be affected by the provisions of this\nArticle." } ], "title": "Article 7\nBusiness Profits" }, { "body_sha256": "41c10ba477148c1736d05daa234663d366a7fbea3408e9cd0a9125980a350f36", "id": "article-8", "label": "8", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-126", "pdf-006-line-128", "pdf-006-line-130" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.737403, 744.24582, 531.509803, 770.67574 ], "first_line": "pdf-006-line-126", "last_line": "pdf-006-line-130", "source_page": 6 } ], "text": "(1) Profits from the operation of ships or aircraft in internation-\nal traffic shall be taxable only in the Contracting State in which\nthe place of effective management of the enterprise is situated." }, "pages": [ 6 ], "text": "(1) Profits from the operation of ships or aircraft in internation-\nal traffic shall be taxable only in the Contracting State in which\nthe place of effective management of the enterprise is situated." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-003", 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occasional rental of ships or aircraft on a bare-boat basis\nand\nb) the use or rental of containers (including trailers and ancillary\nequipment used for transporting the containers),\nif these activities pertain to the operation of ships or aircraft in\ninternational traffic." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-023", "pdf-007-line-025", "pdf-007-line-027", "pdf-007-line-029", "pdf-007-line-031" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.67332, 194.20918, 531.44508, 239.77286 ], "first_line": "pdf-007-line-023", "last_line": "pdf-007-line-031", "source_page": 7 } ], "text": "(3) If the place of effective management of a shipping enter-\nprise is aboard a ship, then it shall be deemed to be situated in\nthe Contracting State in which the home harbour of the ship is\nsituated, or, if there is no such home harbour, in the Contracting\nState of which the operator of the ship is a resident." }, "pages": [ 7 ], "text": "(3) If the place of effective management of a shipping enter-\nprise is aboard a ship, then it shall be deemed to be situated in\nthe Contracting State in which the home harbour of the ship is\nsituated, or, if there is no such home harbour, in the Contracting\nState of which the operator of the ship is a resident." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-034", "pdf-007-line-036", "pdf-007-line-038" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.6738, 257.0491, 531.4486, 283.47894 ], "first_line": "pdf-007-line-034", "last_line": "pdf-007-line-038", "source_page": 7 } ], "text": "(4) The provisions of paragraph 1 shall also apply to profits\nfrom the participation in a pool, a joint business or an interna-\ntional operating agency." }, "pages": [ 7 ], "text": "(4) The provisions of paragraph 1 shall also apply to profits\nfrom the participation in a pool, a joint business or an interna-\ntional operating agency." } ], "title": "Article 8\nShipping and Air Transport" }, { "body_sha256": "522a8658340979ed2f2c18dab4e8c255c0e48ee6b3a846b8da576fdcf86b3dfe", "id": "article-9", "label": "9", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-044", "pdf-007-line-046", "pdf-007-line-048", "pdf-007-line-050", "pdf-007-line-053", "pdf-007-line-055", "pdf-007-line-057", "pdf-007-line-059", "pdf-007-line-061", "pdf-007-line-063", "pdf-007-line-065", "pdf-007-line-067", "pdf-007-line-069", "pdf-007-line-071", "pdf-007-line-073" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.67284, 329.1983, 531.44612, 496.31342 ], "first_line": "pdf-007-line-044", "last_line": "pdf-007-line-073", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Where\na) an enterprise of a Contracting State participates directly or\nindirectly in the management, control or capital of an enter-\nprise of the other Contracting State, or\nb) the same persons participate directly or indirectly in the\nmanagement, control or capital of an enterprise of a Con-\ntracting State and an enterprise of the other Contracting\nState,\nand in either case conditions are made or imposed between the\ntwo enterprises in their commercial or financial relations which\ndiffer from those which would be made between independent\nenterprises, then any profits which would, but for those condi-\ntions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of\nthose conditions, have not so accrued, may be included in the\nprofits of that enterprise and taxed accordingly." }, "pages": [ 7 ], "text": "(1) Where\na) an enterprise of a Contracting State participates directly or\nindirectly in the management, control or capital of an enter-\nprise of the other Contracting State, or\nb) the same persons participate directly or indirectly in the\nmanagement, control or capital of an enterprise of a Con-\ntracting State and an enterprise of the other Contracting\nState,\nand in either case conditions are made or imposed between the\ntwo enterprises in their commercial or financial relations which\ndiffer from those which would be made between independent\nenterprises, then any profits which would, but for those condi-\ntions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of\nthose conditions, have not so accrued, may be included in the\nprofits of that enterprise and taxed accordingly." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-076", "pdf-007-line-078", "pdf-007-line-080", "pdf-007-line-082", "pdf-007-line-084", "pdf-007-line-086", "pdf-007-line-088", "pdf-007-line-090", "pdf-007-line-092", "pdf-007-line-094", "pdf-007-line-096", "pdf-007-line-098", "pdf-007-line-100" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.67436, 513.58974, 531.44844, 635.68878 ], "first_line": "pdf-007-line-076", "last_line": "pdf-007-line-100", "source_page": 7 } ], "text": "(2) Where a Contracting State includes in the profits of an en-\nterprise of that State – and taxes accordingly – profits on which\nan enterprise of the other Contracting State has been charged\nto tax in that other State and the profits so included are profits\nwhich would have accrued to the enterprise of the first-\nmentioned State if the conditions made between the two enter-\nprises had been those which would have been made between\nindependent enterprises, then that other State shall make an\nappropriate adjustment to the amount of the tax charged therein\non those profits. In determining such adjustment, due regard\nshall be had to the other provisions of this Agreement and the\ncompetent authorities of the Contracting States shall, if neces-\nsary, consult each other." }, "pages": [ 7 ], "text": "(2) Where a Contracting State includes in the profits of an en-\nterprise of that State – and taxes accordingly – profits on which\nan enterprise of the other Contracting State has been charged\nto tax in that other State and the profits so included are profits\nwhich would have accrued to the enterprise of the first-\nmentioned State if the conditions made between the two enter-\nprises had been those which would have been made between\nindependent enterprises, then that other State shall make an\nappropriate adjustment to the amount of the tax charged therein\non those profits. In determining such adjustment, due regard\nshall be had to the other provisions of this Agreement and the\ncompetent authorities of the Contracting States shall, if neces-\nsary, consult each other." } ], "title": "Article 9\nAssociated Enterprises" }, { "body_sha256": "d0a075bb688e96e2884ccc8997c6b02b907ac44bd21172bd324ad85d2c44a5b4", "id": "article-10", "label": "10", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-109", "pdf-007-line-111", "pdf-007-line-113" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.67532, 700.54206, 531.44556, 726.97182 ], "first_line": "pdf-007-line-109", "last_line": "pdf-007-line-113", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Dividends paid by a company which is a resident of a Con-\ntracting State to a resident of the other Contracting State may\nbe taxed in that other State." }, "pages": [ 7 ], "text": "(1) Dividends paid by a company which is a resident of a Con-\ntracting State to a resident of the other Contracting State may\nbe taxed in that other State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-115", "pdf-007-line-117", "pdf-007-line-119", "pdf-007-line-121", "pdf-007-line-122", "pdf-008-line-004", "pdf-008-line-006", "pdf-008-line-008", "pdf-008-line-010", "pdf-008-line-013", "pdf-008-line-015", "pdf-008-line-017", "pdf-008-line-019" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7, 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.67516, 734.68126, 531.44796, 780.24494 ], "first_line": "pdf-007-line-115", "last_line": "pdf-007-line-122", "source_page": 7 }, { "bbox": [ 304.668113, 76.7863, 531.440353, 177.60798 ], "first_line": "pdf-008-line-004", "last_line": "pdf-008-line-019", "source_page": 8 } ], "text": "(2) However, such dividends may also be taxed in the Con-\ntracting State of which the company paying the dividends is a\nresident and according to the laws of that State, but if the\nbeneficial owner of the dividends is a resident of the other\nContracting State, the tax so charged shall not exceed:\na) 5 per cent of the gross amount of the dividends if the\nbeneficial owner is a company (other than a partnership)\nwhich holds directly at least 10 per cent of the capital of the\ncompany paying the dividends;\nb) 10 per cent of the gross amount of the dividends in all other\ncases.\nThis paragraph shall not affect the taxation of the company in\nrespect of the profits out of which the dividends are paid." }, "pages": [ 7, 8 ], "text": "(2) However, such dividends may also be taxed in the Con-\ntracting State of which the company paying the dividends is a\nresident and according to the laws of that State, but if the\nbeneficial owner of the dividends is a resident of the other\nContracting State, the tax so charged shall not exceed:\na) 5 per cent of the gross amount of the dividends if the\nbeneficial owner is a company (other than a partnership)\nwhich holds directly at least 10 per cent of the capital of the\ncompany paying the dividends;\nb) 10 per cent of the gross amount of the dividends in all other\ncases.\nThis paragraph shall not affect the taxation of the company in\nrespect of the profits out of which the dividends are paid." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-022", "pdf-008-line-024", "pdf-008-line-026", "pdf-008-line-028", "pdf-008-line-030", "pdf-008-line-032", "pdf-008-line-034", "pdf-008-line-036", "pdf-008-line-038", "pdf-008-line-040", "pdf-008-line-043", "pdf-008-line-045" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.665953, 197.94102, 531.440033, 328.53518 ], "first_line": "pdf-008-line-022", "last_line": "pdf-008-line-045", "source_page": 8 } ], "text": "(3) Distributions made by a real estate investment company\nwhich is a resident of a Contracting State to a resident of the\nother Contracting State may be taxed in that other State. How-\never, such distributions may also be taxed in the Contracting\nState of which the real estate investment company making the\ndistributions is a resident and according to the laws of that State,\nbut if the beneficial owner of these distributions is a resident of\nthe other Contracting State and holds directly less than 10 % of\nthe capital of that company the tax so charged shall not exceed\n15 % of the gross amount of the distributions.\nThis paragraph shall not affect the taxation of the company in\nrespect of the profits out of which the distributions are made." }, "pages": [ 8 ], "text": "(3) Distributions made by a real estate investment company\nwhich is a resident of a Contracting State to a resident of the\nother Contracting State may be taxed in that other State. How-\never, such distributions may also be taxed in the Contracting\nState of which the real estate investment company making the\ndistributions is a resident and according to the laws of that State,\nbut if the beneficial owner of these distributions is a resident of\nthe other Contracting State and holds directly less than 10 % of\nthe capital of that company the tax so charged shall not exceed\n15 % of the gross amount of the distributions.\nThis paragraph shall not affect the taxation of the company in\nrespect of the profits out of which the distributions are made." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-047", "pdf-008-line-048", "pdf-008-line-052", "pdf-008-line-054", "pdf-008-line-056", "pdf-008-line-058", "pdf-008-line-060" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.667473, 336.20414, 531.440673, 413.56566 ], "first_line": "pdf-008-line-047", "last_line": "pdf-008-line-060", "source_page": 8 } ], "text": "(4) The term “dividends” as used in this Article means income\nfrom shares, “jouissance” shares or “jouissance” rights, mining\nshares, founders’ shares, or other rights, not being debt-claims,\nparticipating in profits, or other income which is subjected to the\nsame taxation treatment as income from shares by the laws of\nthe State of which the company making the distribution is a\nresident." }, "pages": [ 8 ], "text": "(4) The term “dividends” as used in this Article means income\nfrom shares, “jouissance” shares or “jouissance” rights, mining\nshares, founders’ shares, or other rights, not being debt-claims,\nparticipating in profits, or other income which is subjected to the\nsame taxation treatment as income from shares by the laws of\nthe State of which the company making the distribution is a\nresident." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-062", "pdf-008-line-064", "pdf-008-line-066", "pdf-008-line-068", "pdf-008-line-070", "pdf-008-line-072", "pdf-008-line-074", "pdf-008-line-076" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.668273, 424.33174, 531.441553, 515.58638 ], "first_line": "pdf-008-line-062", "last_line": "pdf-008-line-076", "source_page": 8 } ], "text": "(5) The term “distributions by a real estate investment com-\npany” means distributions\na) in the case of Germany by a real estate investment company,\naccording to subsection 1 of section 1 of the German Act on\nGerman Real Estate Stock Corporations with Listed Shares\n(REIT Act),\nb) in the case of Israel by a real estate investment company ac-\ncording to Article 64A2 of the Israeli Income Tax Ordinance." }, "pages": [ 8 ], "text": "(5) The term “distributions by a real estate investment com-\npany” means distributions\na) in the case of Germany by a real estate investment company,\naccording to subsection 1 of section 1 of the German Act on\nGerman Real Estate Stock Corporations with Listed Shares\n(REIT Act),\nb) in the case of Israel by a real estate investment company ac-\ncording to Article 64A2 of the Israeli Income Tax Ordinance." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-079", "pdf-008-line-081", "pdf-008-line-083", "pdf-008-line-085", "pdf-008-line-087", "pdf-008-line-089", "pdf-008-line-091", "pdf-008-line-093", "pdf-008-line-095", "pdf-008-line-096" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.670753, 535.91942, 531.443473, 629.31766 ], "first_line": "pdf-008-line-079", "last_line": "pdf-008-line-096", "source_page": 8 } ], "text": "(6) The provisions of paragraphs 1, 2 and 3 shall not apply if\nthe beneficial owner of the dividends or of the distributions by a\nreal estate investment company, being a resident of a Contract-\ning State, carries on business in the other Contracting State of\nwhich the company paying the dividends or making the distribu-\ntions is a resident, through a permanent establishment situated\ntherein and the holding in respect of which the dividends or dis-\ntributions are paid is effectively connected with such permanent\nestablishment. In such case the provisions of Article 7 shall\napply." }, "pages": [ 8 ], "text": "(6) The provisions of paragraphs 1, 2 and 3 shall not apply if\nthe beneficial owner of the dividends or of the distributions by a\nreal estate investment company, being a resident of a Contract-\ning State, carries on business in the other Contracting State of\nwhich the company paying the dividends or making the distribu-\ntions is a resident, through a permanent establishment situated\ntherein and the holding in respect of which the dividends or dis-\ntributions are paid is effectively connected with such permanent\nestablishment. In such case the provisions of Article 7 shall\napply." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-098", "pdf-008-line-100", "pdf-008-line-102", "pdf-008-line-104", "pdf-008-line-106", "pdf-008-line-108", "pdf-008-line-110", "pdf-008-line-112", "pdf-008-line-114", "pdf-008-line-116", "pdf-008-line-118", "pdf-008-line-120", "pdf-008-line-122" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.669953, 640.08374, 531.445793, 780.24494 ], "first_line": "pdf-008-line-098", "last_line": "pdf-008-line-122", "source_page": 8 } ], "text": "(7) Where a company which is a resident of a Contracting\nState derives profits or income from the other Contracting State,\nthat other State may not impose any tax on the dividends paid\nby the company, except insofar as such dividends are paid to a\nresident of that other State or insofar as the holding in respect\nof which the dividends are paid is effectively connected with a\npermanent establishment situated in that other State, nor subject\nthe company’s undistributed profits to a tax on the company’s\nundistributed profits, even if the dividends paid or the undistrib-\nuted profits consist wholly or partly of profits or income arising\nin such other State.\nThis paragraph shall apply also to distributions made by a real\nestate investment company." }, "pages": [ 8 ], "text": "(7) Where a company which is a resident of a Contracting\nState derives profits or income from the other Contracting State,\nthat other State may not impose any tax on the dividends paid\nby the company, except insofar as such dividends are paid to a\nresident of that other State or insofar as the holding in respect\nof which the dividends are paid is effectively connected with a\npermanent establishment situated in that other State, nor subject\nthe company’s undistributed profits to a tax on the company’s\nundistributed profits, even if the dividends paid or the undistrib-\nuted profits consist wholly or partly of profits or income arising\nin such other State.\nThis paragraph shall apply also to distributions made by a real\nestate investment company." } ], "title": "Article 10\nDividends and Distributions\nby a real estate investment company" }, { "body_sha256": "ae755f66af2a0ba55f32cff20d3034617bfd694313bcc13143bcfe68699bb479", "id": "article-11", "label": "11", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-008", "pdf-009-line-010", "pdf-009-line-012" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.668165, 105.10998, 531.440565, 131.5399 ], "first_line": "pdf-009-line-008", "last_line": "pdf-009-line-012", "source_page": 9 } ], "text": "(1) Interest arising in a Contracting State and paid to a\nresident of the other Contracting State may be taxed in that other\nState." }, "pages": [ 9 ], "text": "(1) Interest arising in a Contracting State and paid to a\nresident of the other Contracting State may be taxed in that other\nState." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-014", "pdf-009-line-016", "pdf-009-line-018", "pdf-009-line-020", "pdf-009-line-022" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.668645, 138.40974, 531.442485, 183.97342 ], "first_line": "pdf-009-line-014", "last_line": "pdf-009-line-022", "source_page": 9 } ], "text": "(2) However, such interest may also be taxed in the Contract-\ning State in which it arises and according to the laws of that\nState, but if the beneficial owner of the interest is a resident of\nthe other Contracting State, the tax so charged shall not exceed\n5 per cent of the gross amount of the interest." }, "pages": [ 9 ], "text": "(2) However, such interest may also be taxed in the Contract-\ning State in which it arises and according to the laws of that\nState, but if the beneficial owner of the interest is a resident of\nthe other Contracting State, the tax so charged shall not exceed\n5 per cent of the gross amount of the interest." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-024", "pdf-009-line-026", "pdf-009-line-028", "pdf-009-line-030", "pdf-009-line-031", "pdf-009-line-033", "pdf-009-line-038", "pdf-009-line-040", "pdf-009-line-042", "pdf-009-line-044", "pdf-009-line-046", "pdf-009-line-048", "pdf-009-line-051", "pdf-009-line-053", "pdf-009-line-055", "pdf-009-line-057", "pdf-009-line-059", "pdf-009-line-061", "pdf-009-line-063", "pdf-009-line-065", "pdf-009-line-067" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.667685, 190.84318, 531.442331, 436.57406 ], "first_line": "pdf-009-line-024", "last_line": "pdf-009-line-067", "source_page": 9 } ], "text": "(3) Notwithstanding the provisions of paragraph 2,\na) interest arising in Germany in respect of a loan, debt-claim\nor credit guaranteed or insured by an institution for insurance\nor financing of international trade transactions which is wholly\n“Bank of Israel” shall be exempt from German tax;\nowned by Israel or paid to the Government of Israel or the\nb) interest arising in Israel and paid in consideration of a loan\nguaranteed by Germany in respect of export or foreign direct\ninvestment or paid to the Government of Germany, the\nDeutsche Bundesbank, the Kreditanstalt für Wiederaufbau or\nthe DEG – Deutsche Investitions- und Entwicklungs -\ngesellschaft mbH shall be exempt from Israeli tax;\nc) interest arising in a Contracting State and paid to a resident\nof the other Contracting State on corporate bonds traded on\na Stock Exchange in the first-mentioned State and which\nwere issued by a company which is a resident of that first-\nmentioned State shall be exempt from tax in the first-men-\ntioned State;\nd) interest arising in a Contracting State and paid to a pension\nfund which is a resident of the other Contracting State shall\nbe exempt from tax in the first-mentioned State." }, "pages": [ 9 ], "text": "(3) Notwithstanding the provisions of paragraph 2,\na) interest arising in Germany in respect of a loan, debt-claim\nor credit guaranteed or insured by an institution for insurance\nor financing of international trade transactions which is wholly\n“Bank of Israel” shall be exempt from German tax;\nowned by Israel or paid to the Government of Israel or the\nb) interest arising in Israel and paid in consideration of a loan\nguaranteed by Germany in respect of export or foreign direct\ninvestment or paid to the Government of Germany, the\nDeutsche Bundesbank, the Kreditanstalt für Wiederaufbau or\nthe DEG – Deutsche Investitions- und Entwicklungs -\ngesellschaft mbH shall be exempt from Israeli tax;\nc) interest arising in a Contracting State and paid to a resident\nof the other Contracting State on corporate bonds traded on\na Stock Exchange in the first-mentioned State and which\nwere issued by a company which is a resident of that first-\nmentioned State shall be exempt from tax in the first-men-\ntioned State;\nd) interest arising in a Contracting State and paid to a pension\nfund which is a resident of the other Contracting State shall\nbe exempt from tax in the first-mentioned State." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-068", "pdf-009-line-071", "pdf-009-line-073", "pdf-009-line-075", "pdf-009-line-077", "pdf-009-line-079", "pdf-009-line-081", "pdf-009-line-083", "pdf-009-line-084", "pdf-009-line-086", "pdf-009-line-089" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.668571, 430.7799, 531.443611, 546.40902 ], "first_line": "pdf-009-line-068", "last_line": "pdf-009-line-089", "source_page": 9 } ], "text": "(4) The term “interest” as used in this Article means income\nfrom debt-claims of every kind, whether or not secured by mort-\ngage and whether or not carrying a right to participate in the\ndebtor’s profits and in particular, income from government\nsecurities and income from bonds or debentures, including\npremiums and prizes attaching to such securities, bonds or\ndebentures. This term shall not include elements of payments\nadditional to the sales price arising from the sale on credit of any\nand penalty charges for late payment. Furthermore, the term “in-\nmerchandise or industrial, commercial or scientific equipment\nterest” does not include income dealt with in Article 10." }, "pages": [ 9 ], "text": "(4) The term “interest” as used in this Article means income\nfrom debt-claims of every kind, whether or not secured by mort-\ngage and whether or not carrying a right to participate in the\ndebtor’s profits and in particular, income from government\nsecurities and income from bonds or debentures, including\npremiums and prizes attaching to such securities, bonds or\ndebentures. This term shall not include elements of payments\nadditional to the sales price arising from the sale on credit of any\nand penalty charges for late payment. Furthermore, the term “in-\nmerchandise or industrial, commercial or scientific equipment\nterest” does not include income dealt with in Article 10." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-092", "pdf-009-line-094", "pdf-009-line-096", "pdf-009-line-098", "pdf-009-line-100", "pdf-009-line-102", "pdf-009-line-104" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.670891, 562.84582, 531.443131, 627.54326 ], "first_line": "pdf-009-line-092", "last_line": "pdf-009-line-104", "source_page": 9 } ], "text": "(5) The provisions of paragraphs 1 to 3 shall not apply if the\nbeneficial owner of the interest, being a resident of a Contracting\nState, carries on business in the other Contracting State in which\nthe interest arises, through a permanent establishment situated\ntherein and the debt-claim in respect of which the interest is paid\nis effectively connected with such permanent establishment. 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Where, however, the\nperson paying the interest, whether he is a resident of a Con-\ntracting State or not, has in a Contracting State a permanent es-\ntablishment in connection with which the indebtedness on which\nthe interest is paid was incurred, and such interest is borne by\nsuch permanent establishment, then such interest shall be\ndeemed to arise in the State in which the permanent establish-\nment is situated." }, "pages": [ 9 ], "text": "(6) Interest shall be deemed to arise in a Contracting State\nwhen the payer is a resident of that State. Where, however, the\nperson paying the interest, whether he is a resident of a Con-\ntracting State or not, has in a Contracting State a permanent es-\ntablishment in connection with which the indebtedness on which\nthe interest is paid was incurred, and such interest is borne by\nsuch permanent establishment, then such interest shall be\ndeemed to arise in the State in which the permanent establish-\nment is situated." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-124", "pdf-009-line-126", "pdf-009-line-128", "pdf-009-line-130", "pdf-009-line-132", "pdf-009-line-133", "pdf-010-line-004", "pdf-010-line-006", "pdf-010-line-008", "pdf-010-line-010" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9, 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.670331, 725.11422, 531.444011, 780.24494 ], "first_line": "pdf-009-line-124", "last_line": "pdf-009-line-133", "source_page": 9 }, { "bbox": [ 304.700428, 76.78662, 531.472908, 112.78342 ], "first_line": "pdf-010-line-004", "last_line": "pdf-010-line-010", "source_page": 10 } ], "text": "(7) Where, by reason of a special relationship between the\npayer and the beneficial owner or between both of them and\nsome other person, the amount of the interest, having regard to\nthe debt-claim for which it is paid, exceeds the amount which\nwould have been agreed upon by the payer and the beneficial\nowner in the absence of such relationship, the provisions of this\nArticle shall apply only to the last mentioned amount. In such\ncase, the excess part of the payments shall remain taxable\naccording to the laws of each Contracting State, due regard\nbeing had to the other provisions of this Agreement." }, "pages": [ 9, 10 ], "text": "(7) Where, by reason of a special relationship between the\npayer and the beneficial owner or between both of them and\nsome other person, the amount of the interest, having regard to\nthe debt-claim for which it is paid, exceeds the amount which\nwould have been agreed upon by the payer and the beneficial\nowner in the absence of such relationship, the provisions of this\nArticle shall apply only to the last mentioned amount. In such\ncase, the excess part of the payments shall remain taxable\naccording to the laws of each Contracting State, due regard\nbeing had to the other provisions of this Agreement." } ], "title": "Article 11\nInterest" }, { "body_sha256": "08481ad97763a76c0d46d3acfb06084614454d3fde4e7aabf559df5a926b38f6", "id": "article-12", "label": "12", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-016", "pdf-010-line-018", "pdf-010-line-020" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.700588, 160.06006, 531.473148, 186.4899 ], "first_line": "pdf-010-line-016", "last_line": "pdf-010-line-020", "source_page": 10 } ], "text": "(1) Royalties arising in a Contracting State and beneficially\nowned by a resident of the other Contracting State shall be tax-\nable only in that other State" }, "pages": [ 10 ], "text": "(1) Royalties arising in a Contracting State and beneficially\nowned by a resident of the other Contracting State shall be tax-\nable only in that other State" }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-022", "pdf-010-line-025", "pdf-010-line-027", "pdf-010-line-029", "pdf-010-line-031", "pdf-010-line-033" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.701148, 191.62118, 531.473948, 259.4159 ], "first_line": "pdf-010-line-022", "last_line": "pdf-010-line-033", "source_page": 10 } ], "text": "(2) The term “royalties” as used in this Article means payments\nof any kind received as a consideration for the use of, or the right\nto use, any copyright of literary, artistic or scientific work includ-\ning cinematograph films, any patent, trade mark, design or\nmodel, plan, secret formula or process, or for information\nconcerning industrial, commercial or scientific experience." }, "pages": [ 10 ], "text": "(2) The term “royalties” as used in this Article means payments\nof any kind received as a consideration for the use of, or the right\nto use, any copyright of literary, artistic or scientific work includ-\ning cinematograph films, any patent, trade mark, design or\nmodel, plan, secret formula or process, or for information\nconcerning industrial, commercial or scientific experience." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-037", "pdf-010-line-039", "pdf-010-line-041", "pdf-010-line-043", "pdf-010-line-045", "pdf-010-line-047", "pdf-010-line-049" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.701388, 286.77822, 531.473468, 351.47566 ], "first_line": "pdf-010-line-037", "last_line": "pdf-010-line-049", "source_page": 10 } ], "text": "(3) The provisions of paragraph 1 shall not apply if the bene-\nficial owner of the royalties, being a resident of a Contracting\nState, carries on business in the other Contracting State in which\nthe royalties arise, through a permanent establishment situated\ntherein and the right or property in respect of which the royalties\nare paid is effectively connected with such permanent establish-\nment. In such case the provisions of Article 7 shall apply." }, "pages": [ 10 ], "text": "(3) The provisions of paragraph 1 shall not apply if the bene-\nficial owner of the royalties, being a resident of a Contracting\nState, carries on business in the other Contracting State in which\nthe royalties arise, through a permanent establishment situated\ntherein and the right or property in respect of which the royalties\nare paid is effectively connected with such permanent establish-\nment. In such case the provisions of Article 7 shall apply." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-051", "pdf-010-line-053", "pdf-010-line-055", "pdf-010-line-057", "pdf-010-line-059", "pdf-010-line-061", "pdf-010-line-063", "pdf-010-line-065", "pdf-010-line-067", "pdf-010-line-069" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.699788, 359.70406, 531.474028, 453.10246 ], "first_line": "pdf-010-line-051", "last_line": "pdf-010-line-069", "source_page": 10 } ], "text": "(4) Where, by reason of a special relationship between the\npayer and the beneficial owner or between both of them and\nsome other person, the amount of the royalties, having regard to\nthe use, right or information for which they are paid, exceeds the\namount which would have been agreed upon by the payer and\nthe beneficial owner in the absence of such relationship, the\nprovisions of this Article shall apply only to the last mentioned\namount. In such case, the excess part of the payments shall\nremain taxable according to the laws of each Contracting State,\ndue regard being had to the other provisions of this Agreement." }, "pages": [ 10 ], "text": "(4) Where, by reason of a special relationship between the\npayer and the beneficial owner or between both of them and\nsome other person, the amount of the royalties, having regard to\nthe use, right or information for which they are paid, exceeds the\namount which would have been agreed upon by the payer and\nthe beneficial owner in the absence of such relationship, the\nprovisions of this Article shall apply only to the last mentioned\namount. In such case, the excess part of the payments shall\nremain taxable according to the laws of each Contracting State,\ndue regard being had to the other provisions of this Agreement." } ], "title": "Article 12\nRoyalties" }, { "body_sha256": "0517912057f9c9d203e046bcc8a3b9e39876f068d546726daad886ed8bf26262", "id": "article-13", "label": "13", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-075", "pdf-010-line-077", "pdf-010-line-079", "pdf-010-line-081" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.700588, 500.37902, 531.472828, 536.37582 ], "first_line": "pdf-010-line-075", "last_line": "pdf-010-line-081", "source_page": 10 } ], "text": "(1) Gains derived by a resident of a Contracting State from the\nalienation of immovable property referred to in Article 6 and\nsituated in the other Contracting State may be taxed in that other\nState." }, "pages": [ 10 ], "text": "(1) Gains derived by a resident of a Contracting State from the\nalienation of immovable property referred to in Article 6 and\nsituated in the other Contracting State may be taxed in that other\nState." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-083", "pdf-010-line-085", "pdf-010-line-087", "pdf-010-line-089", "pdf-010-line-091" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.702508, 544.60422, 531.473868, 590.1679 ], "first_line": "pdf-010-line-083", "last_line": "pdf-010-line-091", "source_page": 10 } ], "text": "(2) Gains derived by a resident of a Contracting State from the\nalienation of shares and similar rights deriving more than 50 per\ncent of their value directly or indirectly from immovable property\nsituated in the other Contracting State may be taxed in that other\nState." }, "pages": [ 10 ], "text": "(2) Gains derived by a resident of a Contracting State from the\nalienation of shares and similar rights deriving more than 50 per\ncent of their value directly or indirectly from immovable property\nsituated in the other Contracting State may be taxed in that other\nState." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-094", "pdf-010-line-096", "pdf-010-line-098", "pdf-010-line-100", "pdf-010-line-102", "pdf-010-line-104" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.703228, 607.96326, 531.476188, 663.09382 ], "first_line": "pdf-010-line-094", "last_line": "pdf-010-line-104", "source_page": 10 } ], "text": "(3) Gains from the alienation of movable property forming part\nof the business property of a permanent establishment which an\nenterprise of a Contracting State has in the other Contracting\nState, including such gains from the alienation of such a perma-\nnent establishment (alone or with the whole enterprise), may be\ntaxed in that other State." }, "pages": [ 10 ], "text": "(3) Gains from the alienation of movable property forming part\nof the business property of a permanent establishment which an\nenterprise of a Contracting State has in the other Contracting\nState, including such gains from the alienation of such a perma-\nnent establishment (alone or with the whole enterprise), may be\ntaxed in that other State." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-106", "pdf-010-line-108", "pdf-010-line-110", "pdf-010-line-112", "pdf-010-line-114" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.705228, 671.32222, 531.477388, 716.8859 ], "first_line": "pdf-010-line-106", "last_line": "pdf-010-line-114", "source_page": 10 } ], "text": "(4) Gains from the alienation of ships or aircraft operated in\ninternational traffic or movable property pertaining to the opera-\ntion of such ships or aircraft, shall be taxable only in the\nContracting State in which the place of effective management of\nthe enterprise is situated." }, "pages": [ 10 ], "text": "(4) Gains from the alienation of ships or aircraft operated in\ninternational traffic or movable property pertaining to the opera-\ntion of such ships or aircraft, shall be taxable only in the\nContracting State in which the place of effective management of\nthe enterprise is situated." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-117", "pdf-010-line-119", "pdf-010-line-121", "pdf-010-line-123" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.706268, 734.68126, 531.478748, 770.67806 ], "first_line": "pdf-010-line-117", "last_line": "pdf-010-line-123", "source_page": 10 } ], "text": "(5) Gains from the alienation of any property other than that\nreferred to in paragraphs 1 to 4, shall be taxable only in the Con-\ntracting State of which the alienator is a resident if that resident\nis the beneficial owner of such capital gains." }, "pages": [ 10 ], "text": "(5) Gains from the alienation of any property other than that\nreferred to in paragraphs 1 to 4, shall be taxable only in the Con-\ntracting State of which the alienator is a resident if that resident\nis the beneficial owner of such capital gains." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-004", "pdf-011-line-006", "pdf-011-line-008", "pdf-011-line-010", "pdf-011-line-012", "pdf-011-line-014", "pdf-011-line-016", "pdf-011-line-018" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.74652, 76.7855, 531.51876, 151.04998 ], "first_line": "pdf-011-line-004", "last_line": "pdf-011-line-018", "source_page": 11 } ], "text": "(6) Where a person was a resident of a Contracting State and\nhas become a resident of the other Contracting State, para-\ngraph 5 shall not prevent the first-mentioned State from taxing\nunder its domestic law the accrued capital gains attributable to\nthe property of that person at the time of change of residence.\nIn the case of subsequent alienation of such property the\naccrued capital gains attributable to such property up to the time\nof change of residence shall not be taxed in the other State." }, "pages": [ 11 ], "text": "(6) Where a person was a resident of a Contracting State and\nhas become a resident of the other Contracting State, para-\ngraph 5 shall not prevent the first-mentioned State from taxing\nunder its domestic law the accrued capital gains attributable to\nthe property of that person at the time of change of residence.\nIn the case of subsequent alienation of such property the\naccrued capital gains attributable to such property up to the time\nof change of residence shall not be taxed in the other State." } ], "title": "Article 13\nCapital Gains" }, { "body_sha256": "42d63e9a48da28fd228227df0ec42031c97176321784bc7f08b78ce375c0683f", "id": "article-14", "label": "14", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-025", "pdf-011-line-027", "pdf-011-line-029", "pdf-011-line-031", "pdf-011-line-033", "pdf-011-line-035", "pdf-011-line-037" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.74692, 203.04262, 531.5194, 267.74022 ], "first_line": "pdf-011-line-025", "last_line": "pdf-011-line-037", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Subject to the provisions of Articles 15 to 18, salaries,\nwages and other similar remuneration derived by a resident of a\nContracting State in respect of an employment shall be taxable\nonly in that State unless the employment is exercised in the other\nContracting State. If the employment is so exercised, such\nremuneration as is derived therefrom may be taxed in that other\nState." }, "pages": [ 11 ], "text": "(1) Subject to the provisions of Articles 15 to 18, salaries,\nwages and other similar remuneration derived by a resident of a\nContracting State in respect of an employment shall be taxable\nonly in that State unless the employment is exercised in the other\nContracting State. If the employment is so exercised, such\nremuneration as is derived therefrom may be taxed in that other\nState." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-039", "pdf-011-line-041", "pdf-011-line-043", "pdf-011-line-045", "pdf-011-line-047", "pdf-011-line-049", "pdf-011-line-051", "pdf-011-line-053", "pdf-011-line-055", "pdf-011-line-057", "pdf-011-line-060", "pdf-011-line-062" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.7466, 274.35158, 531.52004, 409.47222 ], "first_line": "pdf-011-line-039", "last_line": "pdf-011-line-062", "source_page": 11 } ], "text": "(2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, remuner-\nation derived by a resident of a Contracting State in respect of\nan employment exercised in the other Contracting State shall be\ntaxable only in the first mentioned State if:\na) the recipient is present in the other State for a period or\nperiods not exceeding in the aggregate 183 days in any\ntwelve month period commencing or ending in the fiscal year\nconcerned, and\nb) the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who\nis not a resident of the other State, and\nc) the remuneration is not borne by a permanent establishment\nwhich the employer has in the other State." }, "pages": [ 11 ], "text": "(2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, remuner-\nation derived by a resident of a Contracting State in respect of\nan employment exercised in the other Contracting State shall be\ntaxable only in the first mentioned State if:\na) the recipient is present in the other State for a period or\nperiods not exceeding in the aggregate 183 days in any\ntwelve month period commencing or ending in the fiscal year\nconcerned, and\nb) the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who\nis not a resident of the other State, and\nc) the remuneration is not borne by a permanent establishment\nwhich the employer has in the other State." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-064", "pdf-011-line-066", "pdf-011-line-068", "pdf-011-line-070", "pdf-011-line-072", "pdf-011-line-074" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.74596, 416.08374, 531.51876, 471.2143 ], "first_line": "pdf-011-line-064", "last_line": "pdf-011-line-074", "source_page": 11 } ], "text": "(3) Notwithstanding the preceding provisions of this Article,\nremuneration derived in respect of an employment exercised\naboard a ship or aircraft operated in international traffic may be\ntaxed in the Contracting State in which the place of effective\nmanagement of the enterprise which operates the ship or aircraft\nis situated." }, "pages": [ 11 ], "text": "(3) Notwithstanding the preceding provisions of this Article,\nremuneration derived in respect of an employment exercised\naboard a ship or aircraft operated in international traffic may be\ntaxed in the Contracting State in which the place of effective\nmanagement of the enterprise which operates the ship or aircraft\nis situated." } ], "title": "Article 14\nIncome from Employment" }, { "body_sha256": "5a5ff210b7aaa1d73008b9cb09257e474080a5a61777d4d99e24a244f221c790", "id": "article-15", "label": "15", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-080", "pdf-011-line-082", "pdf-011-line-084", "pdf-011-line-086" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.74708, 513.63998, 531.51844, 549.63678 ], "first_line": "pdf-011-line-080", "last_line": "pdf-011-line-086", "source_page": 11 } ], "text": "Directors’ fees and other similar payments derived by a resi-\ndent of a Contracting State in his capacity as a member of the\nboard of directors of a company which is a resident of the other\nContracting State may be taxed in that other State." }, "pages": [ 11 ], "text": "Directors’ fees and other similar payments derived by a resi-\ndent of a Contracting State in his capacity as a member of the\nboard of directors of a company which is a resident of the other\nContracting State may be taxed in that other State." } ], "title": "Article 15\nDirectors’ Fees" }, { "body_sha256": "fc86a3465b70df779d40cb2d643d71f0a09b0c0e2dc5aaba102b2a968e47b921", "id": "article-16", "label": "16", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-093", "pdf-011-line-095", "pdf-011-line-097", "pdf-011-line-099", "pdf-011-line-101", "pdf-011-line-102" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.7466, 601.62942, 531.51916, 656.75998 ], "first_line": "pdf-011-line-093", "last_line": "pdf-011-line-102", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Notwithstanding the provisions of Articles 7 and 14, income\nderived by a resident of a Contracting State as an entertainer,\nsuch as a theatre, motion picture, radio or television artiste, or a\nmusician, or as a sportsman, from his personal activities as such\nexercised in the other Contracting State, may be taxed in that\nother State." }, "pages": [ 11 ], "text": "(1) Notwithstanding the provisions of Articles 7 and 14, income\nderived by a resident of a Contracting State as an entertainer,\nsuch as a theatre, motion picture, radio or television artiste, or a\nmusician, or as a sportsman, from his personal activities as such\nexercised in the other Contracting State, may be taxed in that\nother State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-104", "pdf-011-line-106", "pdf-011-line-108", "pdf-011-line-110", "pdf-011-line-112", "pdf-011-line-114" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.74508, 663.37142, 531.51772, 718.50198 ], "first_line": "pdf-011-line-104", "last_line": "pdf-011-line-114", "source_page": 11 } ], "text": "(2) Where income in respect of personal activities exercised\nby an entertainer or a sportsman in his capacity as such accrues\nnot to the entertainer or sportsman himself but to another\nperson, that income may, notwithstanding the provisions of\nArticles 7 and 14, be taxed in the Contracting State in which the\nactivities of the entertainer or sportsman are exercised." }, "pages": [ 11 ], "text": "(2) Where income in respect of personal activities exercised\nby an entertainer or a sportsman in his capacity as such accrues\nnot to the entertainer or sportsman himself but to another\nperson, that income may, notwithstanding the provisions of\nArticles 7 and 14, be taxed in the Contracting State in which the\nactivities of the entertainer or sportsman are exercised." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-116", "pdf-011-line-118", "pdf-011-line-120", "pdf-011-line-122", "pdf-011-line-124", "pdf-011-line-125", "pdf-012-line-004", "pdf-012-line-006", "pdf-012-line-008", "pdf-012-line-010" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11, 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.74468, 725.11342, 531.51716, 780.24398 ], "first_line": "pdf-011-line-116", "last_line": "pdf-011-line-125", "source_page": 11 }, { "bbox": [ 304.711381, 76.78398, 531.483541, 112.78078 ], "first_line": "pdf-012-line-004", "last_line": "pdf-012-line-010", "source_page": 12 } ], "text": "(3) Paragraphs 1 and 2 shall not apply to income accruing\nfrom the exercise of activities by artistes or sportsmen in a Con-\ntracting State where the visit to that State is financed entirely or\nmainly from public funds of the other State, a Land, a political\nsubdivision or a local authority thereof or by an organisation\nwhich is recognised in the other State as a charitable organisa-\ntion or as a not-for-profit institution and which is not a resident\nof the first mentioned State. In such a case the income may be\ntaxed only in the Contracting State of which the individual is a\nresident." }, "pages": [ 11, 12 ], "text": "(3) Paragraphs 1 and 2 shall not apply to income accruing\nfrom the exercise of activities by artistes or sportsmen in a Con-\ntracting State where the visit to that State is financed entirely or\nmainly from public funds of the other State, a Land, a political\nsubdivision or a local authority thereof or by an organisation\nwhich is recognised in the other State as a charitable organisa-\ntion or as a not-for-profit institution and which is not a resident\nof the first mentioned State. In such a case the income may be\ntaxed only in the Contracting State of which the individual is a\nresident." } ], "title": "Article 16\nArtistes and Sportsmen" }, { "body_sha256": "326def8198bbb6ae41bfa8b0fc152fd079371dfde93c4ab0772a9f4b15601c51", "id": "article-17", "label": "17", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-016", "pdf-012-line-018", "pdf-012-line-020", "pdf-012-line-022" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.711541, 159.2287, 531.483221, 195.2255 ], "first_line": "pdf-012-line-016", "last_line": "pdf-012-line-022", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Subject to the provisions of paragraph 2 of Article 18,\npensions and similar payments or annuities paid to a resident of\na Contracting State by a resident of the other Contracting State\nshall only be taxable in the first-mentioned State." }, "pages": [ 12 ], "text": "(1) Subject to the provisions of paragraph 2 of Article 18,\npensions and similar payments or annuities paid to a resident of\na Contracting State by a resident of the other Contracting State\nshall only be taxable in the first-mentioned State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-025", "pdf-012-line-027", "pdf-012-line-029", "pdf-012-line-031" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.712581, 212.74462, 531.486021, 248.74142 ], "first_line": "pdf-012-line-025", "last_line": "pdf-012-line-031", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, payments\nreceived by an individual being a resident of a Contracting State\nfrom the statutory social insurance of the other Contracting State\nshall be taxable only in that other State." }, "pages": [ 12 ], "text": "(2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, payments\nreceived by an individual being a resident of a Contracting State\nfrom the statutory social insurance of the other Contracting State\nshall be taxable only in that other State." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-033", "pdf-012-line-035", "pdf-012-line-037", "pdf-012-line-039", "pdf-012-line-041", "pdf-012-line-043", "pdf-012-line-045", "pdf-012-line-047" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.714421, 256.69358, 531.489861, 330.9579 ], "first_line": "pdf-012-line-033", "last_line": "pdf-012-line-047", "source_page": 12 } ], "text": "(3) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, recurrent\nor non-recurrent payments made by one of the Contracting\nStates or a political subdivision thereof to a person resident in the\nother Contracting State as compensation for political persecution\nor for an injury or damage sustained as a result of war (including\nrestitution payments) or of military or civil alternative service or\nof a crime, vaccination or a similar event shall not be taxed in\nboth Contracting States." }, "pages": [ 12 ], "text": "(3) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, recurrent\nor non-recurrent payments made by one of the Contracting\nStates or a political subdivision thereof to a person resident in the\nother Contracting State as compensation for political persecution\nor for an injury or damage sustained as a result of war (including\nrestitution payments) or of military or civil alternative service or\nof a crime, vaccination or a similar event shall not be taxed in\nboth Contracting States." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-050", "pdf-012-line-052", "pdf-012-line-054", "pdf-012-line-056", "pdf-012-line-058" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.716101, 348.4771, 531.488581, 394.04078 ], "first_line": "pdf-012-line-050", "last_line": "pdf-012-line-058", "source_page": 12 } ], "text": "(4) The term “annuities” means certain amounts payable\nperiodically at stated times, for life or for a specified or\nascertainable period of time, under an obligation to make the\npayments in return for adequate and full consideration in money\nor money’s worth." }, "pages": [ 12 ], "text": "(4) The term “annuities” means certain amounts payable\nperiodically at stated times, for life or for a specified or\nascertainable period of time, under an obligation to make the\npayments in return for adequate and full consideration in money\nor money’s worth." } ], "title": "Article 17\nPensions, Annuities and Similar Payments" }, { "body_sha256": "5f0d97bac24e9073aee552988e4c80a93806b3159d35403537ad1f6f99ed80b2", "id": "article-18", "label": "18", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-065", "pdf-012-line-067", "pdf-012-line-069", "pdf-012-line-071", "pdf-012-line-073", "pdf-012-line-075", "pdf-012-line-078", "pdf-012-line-080", "pdf-012-line-082", "pdf-012-line-084", "pdf-012-line-086", 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remuneration, other than a\npension, paid by a Contracting State, a Land, a political sub-\ndivision or a local authority thereof to an individual in respect\nof services rendered to that State, Land, political subdivision\nor local authority shall be taxable only in that State.\nb) However, such salaries, wages and other remuneration shall\nbe taxable only in the other Contracting State if the services\nare rendered in that State and if the individual is a resident of\nthat State who\naa) is a national of that State or\nbb) did not become a resident of that State solely for the\npurpose of rendering the services." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-092", "pdf-012-line-094", "pdf-012-line-096", "pdf-012-line-098", "pdf-012-line-100", "pdf-012-line-102", "pdf-012-line-106", "pdf-012-line-108", "pdf-012-line-110" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.718421, 612.39862, 531.496021, 726.72646 ], "first_line": "pdf-012-line-092", "last_line": "pdf-012-line-110", "source_page": 12 } ], "text": "(2)\na) Any pension paid by, or out of funds created by, a Contract-\ning State, a Land, a political subdivision or a local authority\nthereof to an individual in respect of services rendered to that\nState, Land, political sub division or local authority shall be\ntaxable only in that State.\nb) However, such pension shall be taxable only in the other\nContracting State if the individual is a resident of, and a na-\ntional of, that State." }, "pages": [ 12 ], "text": "(2)\na) Any pension paid by, or out of funds created by, a Contract-\ning State, a Land, a political subdivision or a local authority\nthereof to an individual in respect of services rendered to that\nState, Land, political sub division or local authority shall be\ntaxable only in that State.\nb) However, such pension shall be taxable only in the other\nContracting State if the individual is a resident of, and a na-\ntional of, that State." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-112", "pdf-012-line-114", "pdf-012-line-116", "pdf-012-line-118", "pdf-012-line-119" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.718981, 734.67862, 531.490341, 780.2423 ], "first_line": "pdf-012-line-112", "last_line": "pdf-012-line-119", "source_page": 12 } ], "text": "(3) The provisions of Articles 14, 15, 16, and 17 shall apply to\nsalaries, wages and other similar remuneration, and to pensions\nin respect of services rendered in connection with a business\ncarried on by a Contracting State, a Land, a political subdivision\nor a local authority thereof." }, "pages": [ 12 ], "text": "(3) The provisions of Articles 14, 15, 16, and 17 shall apply to\nsalaries, wages and other similar remuneration, and to pensions\nin respect of services rendered in connection with a business\ncarried on by a Contracting State, a Land, a political subdivision\nor a local authority thereof." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-004", "pdf-013-line-006", "pdf-013-line-008", "pdf-013-line-010", "pdf-013-line-012", "pdf-013-line-014", "pdf-013-line-016", "pdf-013-line-018" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.691, 76.78558, 531.465, 151.05006 ], "first_line": "pdf-013-line-004", "last_line": "pdf-013-line-018", "source_page": 13 } ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall also apply in\nrespect of salaries, wages and other similar remuneration and\npensions paid to individuals in respect of services rendered to\nthe Goethe Institute, the German Academic Exchange Service\n(“Deutscher Akademischer Austauschdienst”) or to other\ncomparable institutions mutually agreed by the Contracting\nStates. If such remuneration is not taxed in the State where the\ninstitution was founded, the provisions of Article 14 shall apply." }, "pages": [ 13 ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall also apply in\nrespect of salaries, wages and other similar remuneration and\npensions paid to individuals in respect of services rendered to\nthe Goethe Institute, the German Academic Exchange Service\n(“Deutscher Akademischer Austauschdienst”) or to other\ncomparable institutions mutually agreed by the Contracting\nStates. If such remuneration is not taxed in the State where the\ninstitution was founded, the provisions of Article 14 shall apply." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-021", "pdf-013-line-022", "pdf-013-line-024", "pdf-013-line-027", "pdf-013-line-029", "pdf-013-line-031", "pdf-013-line-033", "pdf-013-line-034", "pdf-013-line-035" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69148, 167.49414, 531.46436, 251.3255 ], "first_line": "pdf-013-line-021", "last_line": "pdf-013-line-035", "source_page": 13 } ], "text": "(5) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall also apply to\npaid to individuals by the “Association of Chambers of Industry\nsalaries, wages and other similar remuneration and pensions\nand Commerce for the promotion of Foreign Economic Relations\nthrough the Network of Foreign Chambers of Commerce” (IHK-\nVerband zur Förderung der Außenwirtschaft durch das AHK-\nNetz), in respect of services rendered to the “Chamber of Com-\nmerce and Industry Israel Germany”, if the above mentioned\nremuneration is funded wholly from public funds." }, "pages": [ 13 ], "text": "(5) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall also apply to\npaid to individuals by the “Association of Chambers of Industry\nsalaries, wages and other similar remuneration and pensions\nand Commerce for the promotion of Foreign Economic Relations\nthrough the Network of Foreign Chambers of Commerce” (IHK-\nVerband zur Förderung der Außenwirtschaft durch das AHK-\nNetz), in respect of services rendered to the “Chamber of Com-\nmerce and Industry Israel Germany”, if the above mentioned\nremuneration is funded wholly from public funds." } ], "title": "Article 18\nGovernment Service" }, { "body_sha256": "5a153e4ec2acefcd7362fa14962bbf826542507dcde878befea70918b283c18e", "id": "article-19", "label": "19", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-041", 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from outside that State." }, "pages": [ 13 ], "text": "(1) An individual who visits a Contracting State at the invitation\nof that State or of a university, college, school, museum or other\ncultural institution of that State or under an official programme\nof cultural exchange for a period not exceeding two years solely\nfor the purpose of teaching, giving lectures or carrying out\nresearch at such institution and who is, or was immediately\nbefore that visit, a resident of the other Contracting State shall be\nexempt from tax in the first mentioned State on his remuneration\nfor such activity, provided that such remuneration is derived by\nhim from outside that State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-064", "pdf-013-line-066", "pdf-013-line-068", "pdf-013-line-070", "pdf-013-line-072", "pdf-013-line-074", "pdf-013-line-076" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69036, 423.52478, 531.46324, 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that State." } ], "title": "Article 19\nVisiting Professors, Teachers and Students" }, { "body_sha256": "368e3a4b3a85a7a58e21eb164265fd8b7b308ae6f5c5e4efec17cefe6887309b", "id": "article-20", "label": "20", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-083", "pdf-013-line-085", "pdf-013-line-087" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69188, 541.01222, 531.46428, 567.44214 ], "first_line": "pdf-013-line-083", "last_line": "pdf-013-line-087", "source_page": 13 } ], "text": "(1) Items of income of a resident of a Contracting State,\nwherever arising, not dealt with in the foregoing Articles of this\nAgreement shall be taxable only in that State." }, "pages": [ 13 ], "text": "(1) Items of income of a resident of a Contracting State,\nwherever arising, not dealt with in the foregoing Articles of this\nAgreement shall be taxable only in that State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-090", "pdf-013-line-092", "pdf-013-line-094", "pdf-013-line-096", "pdf-013-line-098", "pdf-013-line-100", "pdf-013-line-102", "pdf-013-line-103" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.6914, 583.88622, 531.46468, 658.15062 ], "first_line": "pdf-013-line-090", "last_line": "pdf-013-line-103", "source_page": 13 } ], "text": "(2) The provisions of paragraph 1 shall not apply to income,\nother than income from immovable property as defined in para-\ngraph 2 of Article 6, if the recipient of such income, being a res-\nident of a Contracting State, carries on business in the other\nContracting State through a permanent establishment situated\ntherein and the right or property in respect of which the income\nis paid is effectively connected with such permanent establish-\nment. In such case the provisions of Article 7 shall apply." }, "pages": [ 13 ], "text": "(2) The provisions of paragraph 1 shall not apply to income,\nother than income from immovable property as defined in para-\ngraph 2 of Article 6, if the recipient of such income, being a res-\nident of a Contracting State, carries on business in the other\nContracting State through a permanent establishment situated\ntherein and the right or property in respect of which the income\nis paid is effectively connected with such permanent establish-\nment. In such case the provisions of Article 7 shall apply." } ], "title": "Article 20\nOther Income" }, { "body_sha256": "9b69c28611b6ea45cd0f2f1bee25a27fce810ff6bec13940a8fb093415abca21", "id": "article-21", "label": "21", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-109", "pdf-013-line-111", "pdf-013-line-113" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69212, 701.3735, 531.46556, 727.80326 ], "first_line": "pdf-013-line-109", "last_line": "pdf-013-line-113", "source_page": 13 } ], "text": "(1) Capital represented by immovable property referred to in\nArticle 6, owned by a resident of a Contracting State and situated\nin the other Contracting State, may be taxed in that other State." }, "pages": [ 13 ], "text": "(1) Capital represented by immovable property referred to in\nArticle 6, owned by a resident of a Contracting State and situated\nin the other Contracting State, may be taxed in that other 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a\ncompany (not including partnerships) being a resident of Ger-\nmany by a company being a resident of Israel at least 10 per\ncent of the capital of which is owned directly by the German\ncompany and which were not deducted when determining\nthe profits of the company distributing these dividends.\nThere shall be exempted from the assessment basis of the\ntaxes on capital any shareholding the dividends of which, if\npaid, would be exempted according to the foregoing sen-\ntences.\nb) Subject to the provisions of German tax law regarding credit\nfor foreign tax, there shall be allowed as a credit against Ger-\nman tax on income payable in respect of the following items\nof income the Israeli tax paid under the laws of Israel and in\naccordance with this Agreement:\naa) dividends not dealt with in sub-paragraph a) and distribu-\ntions made by a real estate investment company;\nbb) interest;\ncc) royalties;\ndd) items of income that may be taxed in Israel according\nto paragraph 2 of Article 13;\nee) directors’ fees;\nff)\nitems of income that may be taxed according to Article 16.\nc) The provisions of sub-paragraph b) shall apply instead of the\nprovisions of sub-paragraph a) to items of income as defined\nin Articles 7 and 10 and to the assets from which such in-\ncome is derived if the resident of Germany does not prove\nthat the gross income of the permanent establishment in the\nbusiness year in which the profit has been realised or of the\ncompany resident in Israel in the business year for which the\ndividends were paid was derived exclusively or almost exclu-\nsively from activities within the meaning of nos. 1 to 6 of\nparagraph 1 of section 8 of the German Law on External Tax\nRelations (Aussensteuergesetz); the same shall apply to im-\nmovable property used by a permanent establishment and\nto income from this immovable property of the permanent\nestablishment (paragraph 4 of Article 6) and to profits from\nthe alienation of such immovable property (paragraph 1 of\nArticle 13) and of the movable property forming part of the\nbusiness property of the permanent establishment (para-\ngraph 3 of Article 13).\nd) Germany, however, retains the right to take into account in\nthe determination of its rate of tax the items of income and\ncapital, which are under the provisions of this Agreement\nexempted from German tax.\ne) Notwithstanding the provisions of sub-paragraph a) double\ntaxation shall be avoided by allowing a tax credit as laid\ndown in sub-paragraph b)\naa) if in the Contracting States items of income or capital are\nplaced under differing provisions of this Agreement or at-\ntributed to different persons (except pursuant to Article 9)\nand this conflict cannot be settled by a procedure in\naccordance with paragraph 3 of Article 24 and if as a\nresult of this difference in placement or attribution the\nrelevant income or capital would remain untaxed or be\ntaxed lower than without this conflict or\nbb) if after due consultation with the competent authority of\nIsrael Germany notifies Israel through diplomatic channels\nof other items of income to which it intends to apply the\nprovisions of sub-paragraph b). Double Taxation is then\navoided for the notified income by allowing a tax credit\nfrom the first day of the calendar year, next following\nthat in which the notification was made." }, "pages": [ 14, 15 ], "text": "(1) Tax shall be determined in the case of a resident of Ger-\nmany as follows:\na) Unless foreign tax credit is to be allowed under sub-para-\ngraph b), there shall be exempted from the assessment basis\nof the German tax any item of income arising in Israel and\nany item of capital situated within Israel which, according to\nthis Agreement, may be taxed in Israel.\nIn the case of items of income from dividends the preceding\nprovision shall apply only to such dividends as are paid to a\ncompany (not including partnerships) being a resident of Ger-\nmany by a company being a resident of Israel at least 10 per\ncent of the capital of which is owned directly by the German\ncompany and which were not deducted when determining\nthe profits of the company distributing these dividends.\nThere shall be exempted from the assessment basis of the\ntaxes on capital any shareholding the dividends of which, if\npaid, would be exempted according to the foregoing sen-\ntences.\nb) Subject to the provisions of German tax law regarding credit\nfor foreign tax, there shall be allowed as a credit against Ger-\nman tax on income payable in respect of the following items\nof income the Israeli tax paid under the laws of Israel and in\naccordance with this Agreement:\naa) dividends not dealt with in sub-paragraph a) and distribu-\ntions made by a real estate investment company;\nbb) interest;\ncc) royalties;\ndd) items of income that may be taxed in Israel according\nto paragraph 2 of Article 13;\nee) directors’ fees;\nff)\nitems of income that may be taxed according to Article 16.\nc) The provisions of sub-paragraph b) shall apply instead of the\nprovisions of sub-paragraph a) to items of income as defined\nin Articles 7 and 10 and to the assets from which such in-\ncome is derived if the resident of Germany does not prove\nthat the gross income of the permanent establishment in the\nbusiness year in which the profit has been realised or of the\ncompany resident in Israel in the business year for which the\ndividends were paid was derived exclusively or almost exclu-\nsively from activities within the meaning of nos. 1 to 6 of\nparagraph 1 of section 8 of the German Law on External Tax\nRelations (Aussensteuergesetz); the same shall apply to im-\nmovable property used by a permanent establishment and\nto income from this immovable property of the permanent\nestablishment (paragraph 4 of Article 6) and to profits from\nthe alienation of such immovable property (paragraph 1 of\nArticle 13) and of the movable property forming part of the\nbusiness property of the permanent establishment (para-\ngraph 3 of Article 13).\nd) Germany, however, retains the right to take into account in\nthe determination of its rate of tax the items of income and\ncapital, which are under the provisions of this Agreement\nexempted from German tax.\ne) Notwithstanding the provisions of sub-paragraph a) double\ntaxation shall be avoided by allowing a tax credit as laid\ndown in sub-paragraph b)\naa) if in the Contracting States items of income or capital are\nplaced under differing provisions of this Agreement or at-\ntributed to different persons (except pursuant to Article 9)\nand this conflict cannot be settled by a procedure in\naccordance with paragraph 3 of Article 24 and if as a\nresult of this difference in placement or attribution the\nrelevant income or capital would remain untaxed or be\ntaxed lower than without this conflict or\nbb) if after due consultation with the competent authority of\nIsrael Germany notifies Israel through diplomatic channels\nof other items of income to which it intends to apply the\nprovisions of sub-paragraph b). 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This provision\nshall, notwithstanding the provisions of Article 1, also apply to\npersons who are not residents of one or both of the Contracting\nStates." }, "pages": [ 15 ], "text": "(1) Nationals of a Contracting State shall not be subjected in\nthe other Contracting State to any taxation or any requirement\nconnected therewith which is other or more burdensome than\nthe taxation and connected requirements to which nationals of\nthat other State in the same circumstances, in particular with\nrespect to residence, are or may be subjected. This provision\nshall, notwithstanding the provisions of Article 1, also apply to\npersons who are not residents of one or both of the Contracting\nStates." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-091", "pdf-015-line-093", "pdf-015-line-095", "pdf-015-line-097", "pdf-015-line-099" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.645629, 563.4655, 531.417709, 609.02918 ], "first_line": "pdf-015-line-091", "last_line": "pdf-015-line-099", "source_page": 15 } ], "text": "(2) The taxation on a permanent establishment which an\nenterprise of a Contracting State has in the other Contracting\nState shall not be less favourably levied in that other State than\nthe taxation levied on enterprises of that other State carrying on\nthe same activities." }, "pages": [ 15 ], "text": "(2) The taxation on a permanent establishment which an\nenterprise of a Contracting State has in the other Contracting\nState shall not be less favourably levied in that other State than\nthe taxation levied on enterprises of that other State carrying on\nthe same activities." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-101", "pdf-015-line-103", "pdf-015-line-105", "pdf-015-line-107", "pdf-015-line-109", "pdf-015-line-111", "pdf-015-line-113", "pdf-015-line-115", "pdf-015-line-117", "pdf-015-line-119", "pdf-015-line-121", "pdf-015-line-123" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.645949, 615.58918, 531.421229, 728.12118 ], "first_line": "pdf-015-line-101", "last_line": "pdf-015-line-123", "source_page": 15 } ], "text": "(3) Except where the provisions of paragraph 1 of Article 9,\nparagraph 7 of Article 11, or paragraph 4 of Article 12, apply,\ninterest, royalties and other disbursements paid by an enterprise\nof a Contracting State to a resident of the other Contracting State\nshall, for the purpose of determining the taxable profits of such\nenterprise, be deductible under the same conditions as if they\nhad been paid to a resident of the first-mentioned State.\nSimilarly, any debts of an enterprise of a Contracting State to a\nresident of the other Contracting State shall, for the purpose of\ndetermining the taxable capital of such enterprise, be deductible\nunder the same conditions as if they had been contracted to a\nresident of the first mentioned State." }, "pages": [ 15 ], "text": "(3) Except where the provisions of paragraph 1 of Article 9,\nparagraph 7 of Article 11, or paragraph 4 of Article 12, apply,\ninterest, royalties and other disbursements paid by an enterprise\nof a Contracting State to a resident of the other Contracting State\nshall, for the purpose of determining the taxable profits of such\nenterprise, be deductible under the same conditions as if they\nhad been paid to a resident of the first-mentioned State.\nSimilarly, any debts of an enterprise of a Contracting State to a\nresident of the other Contracting State shall, for the purpose of\ndetermining the taxable capital of such enterprise, be deductible\nunder the same conditions as if they had been contracted to a\nresident of the first mentioned State." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-126", "pdf-015-line-128", "pdf-015-line-130", "pdf-015-line-131", "pdf-016-line-004", "pdf-016-line-006", "pdf-016-line-008", "pdf-016-line-010" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15, 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.647069, 744.24822, 531.419229, 780.24494 ], "first_line": "pdf-015-line-126", "last_line": "pdf-015-line-131", "source_page": 15 }, { "bbox": [ 304.717693, 76.78534, 531.489693, 112.78214 ], "first_line": "pdf-016-line-004", "last_line": "pdf-016-line-010", "source_page": 16 } ], "text": "(4) Enterprises of a Contracting State, the capital of which is\nwholly or partly owned or controlled, directly or indirectly, by one\nor more residents of the other Contracting State, shall not be\nsubjected in the first mentioned State to any taxation or any\nrequirement connected therewith which is other or more burden-\nsome than the taxation and connected requirements to which\nother similar enterprises of the first-mentioned State are or may\nbe subjected." }, "pages": [ 15, 16 ], "text": "(4) Enterprises of a Contracting State, the capital of which is\nwholly or partly owned or controlled, directly or indirectly, by one\nor more residents of the other Contracting State, shall not be\nsubjected in the first mentioned State to any taxation or any\nrequirement connected therewith which is other or more burden-\nsome than the taxation and connected requirements to which\nother similar enterprises of the first-mentioned State are or may\nbe subjected." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-014", "pdf-016-line-016", "pdf-016-line-018", "pdf-016-line-020", "pdf-016-line-022", "pdf-016-line-024" ], 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The case must be presented within\nthree years from the first notification of the action resulting in tax-\nation not in accordance with the provisions of the Agreement." }, "pages": [ 16 ], "text": "(1) Where a person considers that the actions of one or both\nof the Contracting States result or will result for him in taxation\nnot in accordance with the provisions of this Agreement, he may,\nirrespective of the remedies provided by the domestic law of\nthose States, present his case to the competent authority of the\nContracting State of which he is a resident or, if his case comes\nunder paragraph 1 of Article 23, to that of the Contracting State\nof which he is a national. The case must be presented within\nthree years from the first notification of the action resulting in tax-\nation not in accordance with the provisions of the Agreement." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-056", "pdf-016-line-058", "pdf-016-line-060", "pdf-016-line-062", "pdf-016-line-064", "pdf-016-line-066", "pdf-016-line-068", "pdf-016-line-070" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.723133, 377.03206, 531.496973, 451.29646 ], "first_line": "pdf-016-line-056", "last_line": "pdf-016-line-070", "source_page": 16 } ], "text": "(2) The competent authority shall endeavour, if the objection\nappears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at a\nsatisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement\nwith the competent authority of the other Contracting State, with\na view to the avoidance of taxation which is not in accordance\nwith the Agreement. Any agreement reached shall be implement-\ned notwithstanding any time limits in the domestic law of the\nContracting States." }, "pages": [ 16 ], "text": "(2) The competent authority shall endeavour, if the objection\nappears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at a\nsatisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement\nwith the competent authority of the other Contracting State, with\na view to the avoidance of taxation which is not in accordance\nwith the Agreement. 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They may also consult together for the elimination of\ndouble taxation in cases not provided for in the Agreement." }, "pages": [ 16 ], "text": "(3) The competent authorities of the Contracting States shall\nendeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or\ndoubts arising as to the interpretation or application of the Agree-\nment. They may also consult together for the elimination of\ndouble taxation in cases not provided for in the Agreement." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-083", "pdf-016-line-085", "pdf-016-line-087", "pdf-016-line-089", "pdf-016-line-091" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.723533, 519.09334, 531.496973, 564.65702 ], "first_line": "pdf-016-line-083", "last_line": "pdf-016-line-091", "source_page": 16 } ], "text": "(4) The competent authorities of the Contracting States may\ncommunicate with each other directly, including through a joint\ncommission consisting of themselves or their representatives, for\nthe purpose of reaching an agreement in the sense of the\npreceding paragraphs." }, "pages": [ 16 ], "text": "(4) The competent authorities of the Contracting States may\ncommunicate with each other directly, including through a joint\ncommission consisting of themselves or their representatives, for\nthe purpose of reaching an agreement in the sense of the\npreceding paragraphs." } ], "title": "Article 24\nMutual Agreement Procedure" }, { "body_sha256": "8594990403f389e6c076d56368f48507ec1d066d68f8f93290e4ca59419accbb", "id": "article-25", "label": "25", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-097", "pdf-016-line-099", "pdf-016-line-101", "pdf-016-line-103", "pdf-016-line-105", "pdf-016-line-107", "pdf-016-line-109", "pdf-016-line-111" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.725453, 606.24798, 531.498493, 680.51246 ], "first_line": "pdf-016-line-097", "last_line": "pdf-016-line-111", "source_page": 16 } ], "text": "(1) The competent authorities of the Contracting States shall\nexchange such information as is foreseeably relevant for carrying\nout the provisions of this Agreement or to the administration or\nenforcement of the domestic laws concerning taxes covered by\nthis Agreement imposed on behalf of the Contracting States, of\na Land or a political subdivision or local authority thereof, insofar\nas the taxation thereunder is not contrary to the Agreement. The\nexchange of information is not restricted by Article 1." }, "pages": [ 16 ], "text": "(1) The competent authorities of the Contracting States shall\nexchange such information as is foreseeably relevant for carrying\nout the provisions of this Agreement or to the administration or\nenforcement of the domestic laws concerning taxes covered by\nthis Agreement imposed on behalf of the Contracting States, of\na Land or a political subdivision or local authority thereof, insofar\nas the taxation thereunder is not contrary to the Agreement. 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Such persons or\nauthorities shall use the information only for such purposes. They\nmay disclose the information in public court proceedings or in\njudicial decisions." }, "pages": [ 16, 17 ], "text": "(2) Any information received under paragraph 1 by a Contract-\ning State shall be treated as secret in the same manner as infor-\nmation obtained under the domestic laws of that State and shall\nbe disclosed only to persons or authorities (including courts\nand administrative bodies) concerned with the assessment or\ncollection of, the enforcement or prosecution in respect of, the\ndetermination of appeals in relation to taxes of every kind and\ndescription, or the oversight of the above. Such persons or\nauthorities shall use the information only for such purposes. 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The obligation contained in the preced-\ning sentence is subject to the limitations of paragraph 3 but in\nno case shall such limitations be construed to permit a Contract-\ning State to decline to supply information because it has no\ndomestic interest in such information." }, "pages": [ 17 ], "text": "(4) If information is requested by a Contracting State in ac cord -\nance with this Article, the other Contracting State shall use its\ninformation gathering measures to obtain the requested informa-\ntion, even though that other State may not need such information\nfor its own tax purposes. The obligation contained in the preced-\ning sentence is subject to the limitations of paragraph 3 but in\nno case shall such limitations be construed to permit a Contract-\ning State to decline to supply information because it has no\ndomestic interest in such information." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-052", "pdf-017-line-054", "pdf-017-line-056", "pdf-017-line-058", "pdf-017-line-060", "pdf-017-line-062" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.73593, 344.4243, 531.51033, 399.55494 ], "first_line": "pdf-017-line-052", "last_line": "pdf-017-line-062", "source_page": 17 } ], "text": "(5) In no case shall the provisions of paragraph 3 be\nconstrued to permit a Contracting State to decline to supply\ninformation solely because the information is held by a bank,\nother financial institution, nominee or person acting in an agency\nor a fiduciary capacity or because it relates to ownership inter-\nests in a person." }, "pages": [ 17 ], "text": "(5) In no case shall the provisions of paragraph 3 be\nconstrued to permit a Contracting State to decline to supply\ninformation solely because the information is held by a bank,\nother financial institution, nominee or person acting in an agency\nor a fiduciary capacity or because it relates to ownership inter-\nests in a person." } ], "title": "Article 25\nExchange of Information" }, { "body_sha256": "e402ec2b1033995cd557182d3ebeed54b7cdda8642a70a531c1f96746b1bb53b", "id": "article-26", "label": "26", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-068", "pdf-017-line-070", "pdf-017-line-072", "pdf-017-line-074", "pdf-017-line-076", "pdf-017-line-078" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.73633, 443.19318, 531.50889, 498.32366 ], "first_line": "pdf-017-line-068", "last_line": "pdf-017-line-078", "source_page": 17 } ], "text": "(1) This 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"article-27", "label": "27", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-098", "pdf-017-line-100", "pdf-017-line-102", "pdf-017-line-104" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.73729, 623.24214, 531.50929, 659.23894 ], "first_line": "pdf-017-line-098", "last_line": "pdf-017-line-104", "source_page": 17 } ], "text": "Nothing in this Agreement shall affect the fiscal privileges of\nmembers of diplomatic missions or consular posts under the\ngeneral rules of international law or under the provisions of spe-\ncial agreements." }, "pages": [ 17 ], "text": "Nothing in this Agreement shall affect the fiscal privileges of\nmembers of diplomatic missions or consular posts under the\ngeneral rules of international law or under the provisions of spe-\ncial agreements." } ], "title": "Article 27\nMembers of\nDiplomatic Missions and Consular Posts" }, { "body_sha256": "779d0e0c4ecf9731cb0dda8084c898adcb7708845af22160983d4f442fbe802e", "id": "article-28", "label": "28", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-110", "pdf-017-line-111" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.73809, 702.87726, 531.50945, 719.74022 ], "first_line": "pdf-017-line-110", "last_line": "pdf-017-line-111", "source_page": 17 } ], "text": "The attached Protocol shall be an integral part of this Agree-\nment." }, "pages": [ 17 ], "text": "The attached Protocol shall be an integral part of this Agree-\nment." } ], "title": "Article 28\nProtocol" }, { "body_sha256": "1a52e21bd5ad198ce6a12f0c4e0138c1e428b6ca06ce39c8489d75cb6a562a03", "id": "article-29", "label": "29", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-116", "pdf-017-line-118" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.73785, 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the\nexchange of the instruments of ratification and shall have effect\nin both Contracting States:\na) in the case of taxes withheld at source, in respect of amounts\npaid on or after the first day of January of the calendar year\nfollowing that in which the Agreement entered into force;\nb) in the case of other taxes, in respect of taxes levied for\nperiods beginning on or after the first day of January of the\ncalendar year following that in which the Agreement entered\ninto force;\nc) in respect of the exchange of information under Article 25\nfrom the first day of January of the calendar year following\nthe year in which the Agreement enters into force." }, "pages": [ 18 ], "text": "(2) The Agreement shall enter into force on the day of the\nexchange of the instruments of ratification and shall have effect\nin both Contracting States:\na) in the case of taxes withheld at source, in respect of amounts\npaid on or after the first day of January of the calendar year\nfollowing that in which the Agreement entered into force;\nb) in the case of other taxes, in respect of taxes levied for\nperiods beginning on or after the first day of January of the\ncalendar year following that in which the Agreement entered\ninto force;\nc) in respect of the exchange of information under Article 25\nfrom the first day of January of the calendar year following\nthe year in which the Agreement enters into force." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-030", "pdf-018-line-032", "pdf-018-line-034", "pdf-018-line-036", "pdf-018-line-038", "pdf-018-line-040", "pdf-018-line-042" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72334, 226.71798, 531.49814, 291.41542 ], "first_line": "pdf-018-line-030", "last_line": "pdf-018-line-042", "source_page": 18 } ], "text": "(3) Upon the entry into force of this Agreement, the Convention\nbetween the Government of the Federal Republic of Germany\nand the Government of the State of Israel for the avoidance of\ndouble taxation with respect to taxes on income and to the\nGewerbesteuer (trade tax) signed on 9 July 1962 shall expire and\ncease to have effect for any taxes for which this Agreement\naccording to paragraph 2 has effect." }, "pages": [ 18 ], "text": "(3) Upon the entry into force of this Agreement, the Convention\nbetween the Government of the Federal Republic of Germany\nand the Government of the State of Israel for the avoidance of\ndouble taxation with respect to taxes on income and to the\nGewerbesteuer (trade tax) signed on 9 July 1962 shall expire and\ncease to have effect for any taxes for which this Agreement\naccording to paragraph 2 has effect." } ], "title": "Article 29\nEntry into Force" }, { "body_sha256": "8f2088aed241be63a27a68adea987003114e569c8e0dec66f22a445dd48a8c1c", "id": "article-30", "label": "30", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-048", 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effect:\na) in the case of taxes withheld at source, in respect of amounts\npaid on or after the first day of January of the calendar year\nfollowing that in which notice of termination is given;\nb) in the case of other taxes, in respect of taxes levied for\nperiods beginning on or after the first day of January of the\ncalendar year following that in which notice of termination is\ngiven;\nc) in respect of the exchange of information under Article 25\nfrom the first day of January of the calendar year following\nthat in which notice of termination is given.\nThe date of receipt of such notice by the other Contracting State\nshall be definitive for the determination of the deadline." }, "pages": [ 18 ], "text": "This Agreement shall continue in effect for an unlimited period\nbut either of the Contracting States may, on or before the thirtieth\nday of June in any calendar year beginning after the expiration\nof a period of five years from the date of its entry into force, give\nthe other Contracting State, through diplomatic channels, written\nnotice of termination and, in such event, this Agreement shall\ncease to have effect:\na) in the case of taxes withheld at source, in respect of amounts\npaid on or after the first day of January of the calendar year\nfollowing that in which notice of termination is given;\nb) in the case of other taxes, in respect of taxes levied for\nperiods beginning on or after the first day of January of the\ncalendar year following that in which notice of termination is\ngiven;\nc) in respect of the exchange of information under Article 25\nfrom the first day of January of the calendar year following\nthat in which notice of termination is given.\nThe date of receipt of such notice by the other Contracting State\nshall be definitive for the determination of the deadline." } ], "title": "Article 30\nTermination" } ] }, "title": "2015 source edition" }