{ "citation": "BGBl. 2016 II S. 956", "currentness_verified": false, "dates": { "gazette_publication_date": "2016-07-25", "provenance": "agent source-triage of pinned original; neither date is treaty entry/application", "signature_date": "2015-12-17" }, "edition_label": "de-japan-2016-base | BGBl. 2016 II S. 956 | Signed: 2015-12-17 | Gazette publication: 2016-07-25", "external_readers": {}, "id": "de-japan-2016-base", "indexed_legal_publication_permitted": false, "input_record": "public-release/combined-discovery-preview.json#de-japan-2016-base", "kind": "original source edition", "languages": [ "de", "en" ], "legacy_routes": [ "/library/treaties/de-japan-2016-base/de/", "/library/treaties/de-japan-2016-base/en/" ], "metadata_language": "en", "notes": [ "Original source edition; not a verified current-law consolidation. Unknown. No current-law consolidation, effective-period determination, MLI application, or complete amendment-chain verification has been performed. 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The signing clause also identifies Japanese as authentic; that third version is NOT present in this reader. Unreviewed coordinate-based machine transcription of this original source edition only. Printed line breaks, hyphens and uncertain token spacing are retained, not silently corrected. Treaty preamble, closing formula, protocol and shared signatures are separate retained assets, not part of the last article. Full supplements: /review/de-japan-2016-base/. PDF page links identify pages, not verified paragraph correspondence." ], "origin": "retained public reader", "pair": "DE-JP", "pair_name": "Germany / Japan", "pinned_record": { "country": { "de": "Japan", "en": "Japan" }, "currentness": "Original source edition; not a verified current-law consolidation. Unknown. No current-law consolidation, effective-period determination, MLI application, or complete amendment-chain verification has been performed. Original publication year is not a current applicability date. 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Dieser Absatz ist nicht so auszulegen, als schränke\ner das Recht eines Vertragsstaats ein, die in diesem Vertragsstaat\nansässigen Personen zu besteuern. Im Sinne dieses Absatzes\nbezeichnet der Ausdruck „steuerlich transparent“ Verhältnisse,\nin denen Einkünfte eines Rechtsträgers oder Gebildes oder Teile\ndavon nach dem Steuerrecht eines Vertragsstaats nicht auf Ebene\ndes Rechtsträgers oder Gebildes besteuert werden, sondern auf\nEbene der Personen, die einen Anteil an dem Rechtsträger oder\nGebilde besitzen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-003-line-045", "pdf-003-line-047" ], "title": "Artikel 1\nPersönlicher Geltungsbereich" }, { "id": "article-2", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-007", "pdf-004-line-009", "pdf-004-line-011", "pdf-004-line-012", "pdf-004-line-015", "pdf-004-line-017", "pdf-004-line-019", "pdf-004-line-021", "pdf-004-line-023", "pdf-004-line-025", "pdf-004-line-027", "pdf-004-line-029", "pdf-004-line-030", "pdf-004-line-033", "pdf-004-line-035", "pdf-004-line-037", "pdf-004-line-039" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7794, 104.06214, 278.5034, 302.37302 ], "first_line": "pdf-004-line-007", "last_line": "pdf-004-line-039", "source_page": 4 } ], "text": "(1) Dieses Abkommen gilt für folgende Steuern:\na) im Fall Japans für\ni)\ndie Einkommensteuer,\nii) die Körperschaftsteuer,\niii) die Sondereinkommensteuer für den Wiederaufbau,\niv) die kommunale Körperschaftsteuer,\nv) die kommunalen Einwohnersteuern und\nvi) die Unternehmensteuer\n(im Folgenden als „japanische Steuer“ bezeichnet) sowie\nb) im Fall der Bundesrepublik Deutschland für\ni)\ndie Einkommensteuer,\nii) die Körperschaftsteuer,\niii) die Gewerbesteuer und\niv) den Solidaritätszuschlag\n(im Folgenden als „deutsche Steuer“ bezeichnet)." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-041", "pdf-004-line-043", "pdf-004-line-045", "pdf-004-line-047", "pdf-004-line-049", "pdf-004-line-051", "pdf-004-line-053" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77916, 308.72094, 290.55052, 373.41846 ], "first_line": "pdf-004-line-041", "last_line": "pdf-004-line-053", "source_page": 4 } ], "text": "(2) Dieses Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder\nim Wesentlichen ähnlicher Art, die nach der Unterzeichnung des\nAbkommens neben den in Absatz 1 bezeichneten Steuern oder\nan deren Stelle erhoben werden. Die zuständigen Behörden der\nVertragsstaaten teilen einander die in ihren jeweiligen Steuerge-\nsetzen eingetretenen bedeutsamen Änderungen innerhalb einer\nangemessenen Frist nach deren Eintritt mit." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-004-line-003", "pdf-004-line-005" ], "title": "Artikel 2\nUnter das Abkommen fallende Steuern" }, { "id": "article-3", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-059", "pdf-004-line-061", "pdf-004-line-063", "pdf-004-line-065", "pdf-004-line-067", "pdf-004-line-069", "pdf-004-line-071", "pdf-004-line-073", "pdf-004-line-075", "pdf-004-line-077", "pdf-004-line-078", "pdf-004-line-080", "pdf-004-line-082", "pdf-004-line-084", "pdf-004-line-086", "pdf-004-line-088", "pdf-004-line-090", "pdf-004-line-092", "pdf-004-line-094", "pdf-004-line-096", "pdf-004-line-098", "pdf-004-line-099", "pdf-004-line-101", "pdf-004-line-103", "pdf-004-line-105", "pdf-004-line-107", "pdf-004-line-109", "pdf-004-line-111", "pdf-004-line-113", 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"pdf-005-line-003", "last_line": "pdf-005-line-058", "source_page": 5 } ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang\nnichts anderes erfordert,\na) bedeutet der Ausdruck „Japan“, wenn im geografischen Sinn\nverwendet, das gesamte Hoheitsgebiet Japans einschließlich\nseines Küstenmeers, in dem das die japanische Steuer\nbetreffende Recht gilt, sowie das gesamte Gebiet außerhalb\nseines Küstenmeers einschließlich des Meeresbodens und\nMeeresuntergrunds, über das Japan nach dem Völkerrecht\nsouveräne Rechte ausübt und in dem das die japanische\nSteuer betreffende Recht gilt;\nb) bedeutet der Ausdruck „Bundesrepublik Deutschland“, wenn\nim geografischen Sinn verwendet, das Hoheitsgebiet der\nBundesrepublik Deutschland sowie das an das Küstenmeer\nangrenzende Gebiet des Meeresbodens, seines Untergrunds\nund der darüber liegenden Wassersäule, soweit die Bundes-\nrepublik Deutschland in Übereinstimmung mit dem Völker-\nrecht und ihren innerstaatlichen Rechtsvorschriften souveräne\nRechte und Hoheitsbefugnisse zum Zweck der Erforschung,\nAusbeutung, Erhaltung und Bewirtschaftung der lebenden\nund nicht lebenden natürlichen Ressourcen oder zur Energie-\nerzeugung aus erneuerbaren Energieträgern ausübt;\nc) bedeuten die Ausdrücke „ein Vertragsstaat“ und „der andere\nVertragsstaat“ je nach dem Zusammenhang die Bundes -\nrepublik Deutschland oder Japan;\nd) umfasst der Ausdruck „Person“ natürliche Personen, Gesell-\nschaften und alle anderen Personenvereinigungen;\ne) bedeutet der Ausdruck „Gesellschaft“ juristische Personen\noder Rechtsträger, die für die Besteuerung wie juristische\nPersonen behandelt werden;\nf) bezieht sich der Ausdruck „Unternehmen“ auf die Ausübung\neiner Geschäftstätigkeit;\ng) umfasst der Ausdruck „Geschäftstätigkeit“ auch die Ausübung\neiner freiberuflichen oder sonstigen selbständigen Tätigkeit;\nh) bedeuten die Ausdrücke „Unternehmen eines Vertragsstaats“\nund „Unternehmen des anderen Vertragsstaats“ ein Unter-\nnehmen, das von einer in einem Vertragsstaat ansässigen\nPerson betrieben wird, und ein Unternehmen, das von einer\nim anderen Vertragsstaat ansässigen Person betrieben wird;\ni)\nbedeutet der Ausdruck „internationaler Verkehr“ jede Beför-\nderung mit einem Seeschiff oder Luftfahrzeug, das von einem\nUnternehmen eines Vertragsstaats betrieben wird, es sei\ndenn, das Seeschiff oder Luftfahrzeug wird ausschließlich\nzwischen Orten im anderen Vertragsstaat betrieben;\nj)\nbedeutet der Ausdruck „Staatsangehöriger“\ni)\nim Fall Japans alle natürlichen Personen, die die Staats-\nangehörigkeit Japans besitzen, sowie alle juristischen\nPersonen, Personengesellschaften und anderen Personen-\nvereinigungen, die ihren Rechtsstatus aus dem in Japan\ngeltenden Recht ableiten, und\nii) im Fall der Bundesrepublik Deutschland alle Deutschen\nim Sinne des Grundgesetzes für die Bundesrepublik\nDeutschland sowie alle juristischen Personen, Personen-\ngesellschaften und anderen Personenvereinigungen, die\nihren Rechtsstatus aus dem in der Bundesrepublik\nDeutschland geltenden Recht ableiten;\nk) bedeutet der Ausdruck „zuständige Behörde“\ni)\nim Fall Japans den Finanzminister oder seinen bevoll-\nmächtigten Vertreter und\nii) im Fall der Bundesrepublik Deutschland das Bundes -\nministerium der Finanzen oder die Behörde, auf die es\nseine Befugnisse delegiert hat." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-060", "pdf-005-line-062", "pdf-005-line-064", "pdf-005-line-066", "pdf-005-line-068", "pdf-005-line-070", "pdf-005-line-072", "pdf-005-line-074", "pdf-005-line-076" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.782165, 365.99166, 290.555685, 449.82302 ], "first_line": "pdf-005-line-060", "last_line": "pdf-005-line-076", "source_page": 5 } ], "text": "(2) Bei der Anwendung dieses Abkommens durch einen Ver-\ntragsstaat hat, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfor-\ndert, jeder im Abkommen nicht definierte Ausdruck die Bedeu-\ntung, die ihm im Anwendungszeitraum nach dem Recht dieses\nVertragsstaats über die Steuern zukommt, für die das Abkom-\nmen gilt, wobei die Bedeutung nach dem in diesem Vertragsstaat\nanzuwendenden Steuerrecht den Vorrang vor einer Bedeutung\nhat, die der Ausdruck nach anderem Recht dieses Vertragsstaats\nhat." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-004-line-055", "pdf-004-line-057" ], "title": "Artikel 3\nAllgemeine Begriffsbestimmungen" }, { "id": "article-4", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-081", "pdf-005-line-083", "pdf-005-line-085", "pdf-005-line-087", "pdf-005-line-089", "pdf-005-line-091", "pdf-005-line-093", "pdf-005-line-095", "pdf-005-line-097", "pdf-005-line-099" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.782725, 494.40326, 290.556645, 587.8015 ], "first_line": "pdf-005-line-081", "last_line": "pdf-005-line-099", "source_page": 5 } ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck „eine\nin einem Vertragsstaat ansässige Person“ eine Person, die nach\ndem Recht dieses Vertragsstaats dort auf Grund ihres Wohnsitzes,\nihres ständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung,\ndes Ortes ihrer Hauptverwaltung oder eines anderen ähnlichen\nMerkmals steuerpflichtig ist, und umfasst auch diesen Vertrags-\nstaat, seine Länder und seine Gebietskörperschaften. Der Aus-\ndruck umfasst jedoch nicht eine Person, die in diesem Vertrags-\nstaat nur mit Einkünften aus Quellen in diesem Vertragsstaat\nsteuerpflichtig ist." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-101", "pdf-005-line-103", "pdf-005-line-106", "pdf-005-line-108", "pdf-005-line-110", "pdf-005-line-112", "pdf-005-line-114", "pdf-005-line-116", "pdf-005-line-118", "pdf-005-line-120", "pdf-005-line-122", "pdf-005-line-124", "pdf-005-line-126", "pdf-005-line-128", "pdf-005-line-130", "pdf-005-line-132", "pdf-005-line-134", "pdf-006-line-003", "pdf-006-line-005", "pdf-006-line-007" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5, 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.773605, 595.1311, 290.574405, 780.2447 ], "first_line": "pdf-005-line-101", "last_line": "pdf-005-line-134", "source_page": 5 }, { "bbox": [ 63.7795, 76.7823, 290.55062, 103.21222 ], "first_line": "pdf-006-line-003", "last_line": "pdf-006-line-007", "source_page": 6 } ], "text": "(2) Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Ver-\ntragsstaaten ansässig, so wird ihr Status wie folgt bestimmt:\na) Die Person gilt als nur in dem Vertragsstaat ansässig, in dem\nsie über eine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden\nVertragsstaaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als\nnur in dem Vertragsstaat ansässig, zu dem sie die engeren\npersönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittel-\npunkt der Lebensinteressen).\nb) Kann nicht bestimmt werden, in welchem Vertragsstaat die\nPerson den Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder ver-\nfügt sie in keinem der Vertragsstaaten über eine ständige\nWohnstätte, so gilt sie als nur in dem Vertragsstaat ansässig,\nin dem sie ihren gewöhnlichen Aufenthalt hat.\nc) Hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Ver-\ntragsstaaten oder in keinem der Vertragsstaaten, so gilt sie\nals nur in dem Vertragsstaat ansässig, dessen Staatsange-\nhörige sie ist.\nd) Ist die Person Staatsangehörige beider Vertragsstaaten oder\nkeines der Vertragsstaaten, so regeln die zuständigen Behör-\nden der Vertragsstaaten die Frage durch Verständigung." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-009", "pdf-006-line-011", "pdf-006-line-013", "pdf-006-line-015", "pdf-006-line-017", "pdf-006-line-019", "pdf-006-line-021", "pdf-006-line-023", "pdf-006-line-025", "pdf-006-line-027" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77726, 109.75542, 290.5515, 203.15382 ], "first_line": "pdf-006-line-009", "last_line": "pdf-006-line-027", "source_page": 6 } ], "text": "(3) Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in\nbeiden Vertragsstaaten ansässig, so werden sich die zuständigen\nBehörden der Vertragsstaaten bemühen, durch Verständigung\nden Vertragsstaat zu bestimmen, in dem diese Person unter\nBerücksichtigung des Ortes ihrer tatsächlichen Geschäftsleitung,\ndes Ortes ihrer Hauptverwaltung, ihres Gründungsorts sowie\nsonstiger maßgeblicher Faktoren im Sinne dieses Abkommens\nals ansässig gilt. Ohne eine solche Verständigung hat diese Per-\nson keinen Anspruch auf die im Abkommen vorgesehenen Steuer-\nentlastungen oder -befreiungen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-005-line-077", "pdf-005-line-079" ], "title": "Artikel 4\nAnsässige Person" }, { "id": "article-5", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-034", "pdf-006-line-036", "pdf-006-line-038", "pdf-006-line-040" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77758, 254.9419, 290.55046, 290.9387 ], "first_line": "pdf-006-line-034", "last_line": "pdf-006-line-040", "source_page": 6 } ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck\n„Betriebsstätte“ eine feste Geschäftseinrichtung, durch die die\nGeschäftstätigkeit eines Unternehmens ganz oder teilweise aus-\ngeübt wird." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-041", "pdf-006-line-043", "pdf-006-line-045", "pdf-006-line-047", "pdf-006-line-049", "pdf-006-line-051", 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überschreitet." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-063", "pdf-006-line-065", "pdf-006-line-068", "pdf-006-line-070", "pdf-006-line-072", "pdf-006-line-074", "pdf-006-line-076", "pdf-006-line-078", "pdf-006-line-080", "pdf-006-line-082", "pdf-006-line-084", "pdf-006-line-086", "pdf-006-line-088", "pdf-006-line-090", "pdf-006-line-092", "pdf-006-line-094", "pdf-006-line-096", "pdf-006-line-098", "pdf-006-line-099", "pdf-006-line-101", "pdf-006-line-103", "pdf-006-line-105", "pdf-006-line-107", "pdf-006-line-109" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.76726, 446.46382, 290.56086, 709.0027 ], "first_line": "pdf-006-line-063", "last_line": "pdf-006-line-109", "source_page": 6 } ], "text": "(4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen gelten nicht\nals Betriebsstätten\na) Einrichtungen, die ausschließlich zur Lagerung, Ausstellung\noder Auslieferung von Gütern oder Waren des Unternehmens\nbenutzt werden;\nb) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die\nausschließlich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung\nunterhalten werden;\nc) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die\nausschließlich zu dem Zweck unterhalten werden, durch ein\nanderes Unternehmen bearbeitet oder verarbeitet zu werden;\nd) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen Güter oder\nWaren einzukaufen oder Informationen zu beschaffen;\ne) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen andere Tätig-\nkeiten auszuüben, die vorbereitender Art sind oder eine Hilfs-\ntätigkeit darstellen;\nf) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, mehrere der unter den Buchstaben a\nbis e genannten Tätigkeiten auszuüben, vorausgesetzt, dass\ndie sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der festen Ge-\nschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfstätig-\nkeit darstellt." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-110", "pdf-006-line-112", "pdf-006-line-114", "pdf-006-line-116", "pdf-006-line-118", "pdf-006-line-120", "pdf-006-line-122", "pdf-007-line-003", "pdf-007-line-005", "pdf-007-line-007", "pdf-007-line-009", "pdf-007-line-011" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6, 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78966, 715.5459, 290.59046, 780.2451 ], "first_line": "pdf-006-line-110", "last_line": "pdf-006-line-122", "source_page": 6 }, { "bbox": [ 63.7792, 76.7823, 290.55256, 122.34598 ], "first_line": "pdf-007-line-003", "last_line": "pdf-007-line-011", "source_page": 7 } ], "text": "(5) Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Ver-\ntreters im Sinne des Absatzes 6 – für ein Unternehmen tätig und\nbesitzt sie in einem Vertragsstaat die Vollmacht, im Namen des\nUnternehmens Verträge abzuschließen, und übt sie die Vollmacht\ndort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeachtet der\nAbsätze 1 und 2 so behandelt, als habe es in diesem Vertrags-\nstaat für alle von der Person für das Unternehmen ausgeübten\nTätigkeiten eine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten\nbeschränken sich auf die in Absatz 4 genannten Tätigkeiten, die,\nwürden sie durch eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt,\ndiese Einrichtung nach dem genannten Absatz nicht zu einer Be-\ntriebsstätte machten." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-013", "pdf-007-line-015", "pdf-007-line-017", "pdf-007-line-019", "pdf-007-line-021", "pdf-007-line-023" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77928, 129.10262, 290.55168, 184.23318 ], "first_line": "pdf-007-line-013", "last_line": "pdf-007-line-023", "source_page": 7 } ], "text": "(6) Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt,\nals habe es eine Betriebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es\ndort seine Geschäftstätigkeit durch einen Makler, Kommissionär\noder einen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese\nPersonen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit han-\ndeln." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-025", "pdf-007-line-027", "pdf-007-line-029", "pdf-007-line-031", "pdf-007-line-033", "pdf-007-line-035" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7804, 190.98982, 290.55464, 246.12046 ], "first_line": "pdf-007-line-025", "last_line": "pdf-007-line-035", "source_page": 7 } ], "text": "(7) Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige\nGesellschaft eine Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesell-\nschaft beherrscht wird, die im anderen Vertragsstaat ansässig ist\noder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder auf andere\nWeise) ihre Geschäftstätigkeit ausübt, wird keine der beiden\nGesellschaften zur Betriebsstätte der anderen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-006-line-030", "pdf-006-line-032" ], "title": "Artikel 5\nBetriebsstätte" }, { "id": "article-6", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-041", "pdf-007-line-043", "pdf-007-line-045", "pdf-007-line-047" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78184, 288.98158, 290.5532, 324.97838 ], "first_line": "pdf-007-line-041", "last_line": "pdf-007-line-047", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson aus unbeweglichem Vermögen (einschließlich der Einkünfte\naus Land- und Forstwirtschaft) bezieht, das im anderen Vertrags-\nstaat liegt, können im anderen Vertragsstaat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-049", "pdf-007-line-051", "pdf-007-line-053", "pdf-007-line-055", "pdf-007-line-057", "pdf-007-line-059", "pdf-007-line-061", "pdf-007-line-063", "pdf-007-line-065", "pdf-007-line-067", "pdf-007-line-069" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78184, 331.73502, 290.55616, 434.70014 ], "first_line": "pdf-007-line-049", "last_line": "pdf-007-line-069", "source_page": 7 } ], "text": "(2) Der Ausdruck „unbewegliches Vermögen“ hat die Bedeu-\ntung, die ihm nach dem Recht des Vertragsstaats zukommt, in\ndem das Vermögen liegt. Der Ausdruck umfasst in jedem Fall das\nZubehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und tote\nInventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, für\ndie die Vorschriften des Privatrechts über Grundstücke gelten,\nNutzungsrechte an unbeweglichem Vermögen sowie Rechte auf\nveränderliche oder feste Vergütungen für die Ausbeutung oder\ndas Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und\nanderen natürlichen Ressourcen; Seeschiffe und Luftfahrzeuge\ngelten nicht als unbewegliches Vermögen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-070", "pdf-007-line-072", "pdf-007-line-074" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78432, 441.45678, 290.55544, 467.88662 ], "first_line": "pdf-007-line-070", "last_line": "pdf-007-line-074", "source_page": 7 } ], "text": "(3) Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung,\nder Vermietung oder Verpachtung sowie jeder anderen Art der\nNutzung unbeweglichen Vermögens." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-076", "pdf-007-line-078" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78576, 474.64326, 290.55704, 491.50614 ], "first_line": "pdf-007-line-076", "last_line": "pdf-007-line-078", "source_page": 7 } ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbe-\nweglichem Vermögen eines Unternehmens." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-007-line-037", "pdf-007-line-039" ], "title": "Artikel 6\nEinkünfte aus unbeweglichem Vermögen" }, { "id": "article-7", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-084", "pdf-007-line-086", "pdf-007-line-088", "pdf-007-line-090", "pdf-007-line-092", "pdf-007-line-094", "pdf-007-line-096", "pdf-007-line-098" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78688, 534.36742, 290.56128, 608.63238 ], "first_line": "pdf-007-line-084", "last_line": "pdf-007-line-098", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können\nnur in diesem Vertragsstaat besteuert werden, es sei denn, das\nUnternehmen übt seine Geschäftstätigkeit im anderen Vertrags-\nstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das\nUnternehmen seine Geschäftstätigkeit auf diese Weise aus, so\nkönnen die Gewinne, die der Betriebsstätte in Übereinstimmung\nmit Absatz 2 zugerechnet werden können, im anderen Vertrags-\nstaat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-099", "pdf-007-line-101", "pdf-007-line-103", "pdf-007-line-105", "pdf-007-line-107", "pdf-007-line-109", "pdf-007-line-111", "pdf-007-line-113", "pdf-007-line-115", "pdf-007-line-117", "pdf-007-line-118", "pdf-007-line-119" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77888, 615.38918, 290.577528, 727.92438 ], "first_line": "pdf-007-line-099", "last_line": "pdf-007-line-119", "source_page": 7 } ], "text": "(2) Im Sinne dieses Artikels und des Artikels 22 handelt es sich\nbei den Gewinnen, die in jedem Vertragsstaat einer in Absatz 1\ngenannten Betriebsstätte zugerechnet werden können, um die\nGewinne, die die Betriebsstätte, insbesondere in ihren wirtschaft-\nlichen Beziehungen mit anderen Teilen des Unternehmens,\nvoraussichtlich erzielen würde, wenn sie ein selbständiges und\nunabhängiges Unternehmen wäre, das die gleichen oder ähn -\nliche Tätigkeiten unter den gleichen oder ähnlichen Bedingungen\nausübt, unter Berücksichtigung der von dem Unternehmen durch\ndie Betriebsstätte und durch die anderen Teile des Unterneh-\nmens ausgeübten Funktionen, genutzten Vermögenswerte und\nübernommenen Risiken." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-120", "pdf-007-line-122", "pdf-007-line-124", "pdf-007-line-126", "pdf-007-line-128", "pdf-008-line-003", "pdf-008-line-005", "pdf-008-line-007", "pdf-008-line-009", "pdf-008-line-011", "pdf-008-line-013", "pdf-008-line-015" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7, 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.790328, 734.68118, 290.579928, 780.24598 ], "first_line": "pdf-007-line-120", "last_line": "pdf-007-line-128", "source_page": 7 }, { "bbox": [ 63.77838, 76.7823, 290.55206, 141.4799 ], "first_line": "pdf-008-line-003", "last_line": "pdf-008-line-015", "source_page": 8 } ], "text": "(3) Wenn in Übereinstimmung mit Absatz 2 ein Vertragsstaat\ndie Gewinne, die der Betriebsstätte eines Unternehmens eines\nVertragsstaats zugerechnet werden können, berichtigt und dem-\nentsprechend Gewinne des Unternehmens besteuert, die bereits\nim anderen Vertragsstaat besteuert wurden, wird der andere\nVertragsstaat, soweit zur Beseitigung einer Doppelbesteuerung\ndieser Gewinne erforderlich, eine entsprechende Berichtigung\nvornehmen, wenn seine zuständige Behörde der Berichtigung\ndes erstgenannten Vertragsstaats zustimmt; stimmt die zustän-\ndige Behörde nicht zu, werden sich die zuständigen Behörden\nder Vertragsstaaten bemühen, eine sich daraus ergebende Dop-\npelbesteuerung durch Verständigung zu beseitigen." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-018", "pdf-008-line-020", "pdf-008-line-022", "pdf-008-line-024" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { 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Vertragsstaat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-037", "pdf-008-line-039", "pdf-008-line-041", "pdf-008-line-042", "pdf-008-line-044", "pdf-008-line-046", "pdf-008-line-048", "pdf-008-line-050", "pdf-008-line-052", "pdf-008-line-053", "pdf-008-line-055", "pdf-008-line-057" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78022, 281.18878, 290.55582, 408.24238 ], "first_line": "pdf-008-line-037", "last_line": "pdf-008-line-057", "source_page": 8 } ], "text": "(2) Für Zwecke dieses Artikels umfassen Gewinne aus dem\nBetrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im internationalen\nVerkehr auch\na) Gewinne aus der Vercharterung leerer Seeschiffe oder Luft-\nfahrzeuge und\nb) Gewinne aus der Nutzung, Unterhaltung oder Vermietung von\nContainern (einschließlich Trailern und zugehöriger Ausstat-\ntung für den Transport von Containern), die für den Transport\nvon Gütern oder Waren eingesetzt werden,\nwenn diese Vercharterung oder diese Nutzung, Unterhaltung\noder Vermietung zum Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen\nim internationalen Verkehr gehört." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-059", "pdf-008-line-061", "pdf-008-line-063" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78078, 415.35374, 290.552291, 441.78358 ], "first_line": "pdf-008-line-059", "last_line": "pdf-008-line-063", "source_page": 8 } ], "text": "(3) Die vorstehenden Absätze dieses Artikels gelten auch für\nGewinne aus der Beteiligung an einem Pool, einer Betriebs -\ngemeinschaft oder einer internationalen Betriebsstelle." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-008-line-026", "pdf-008-line-028" ], "title": "Artikel 8\nSeeschifffahrt und Luftfahrt" }, { "id": "article-9", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-069", "pdf-008-line-071", "pdf-008-line-073", "pdf-008-line-075", "pdf-008-line-077", "pdf-008-line-078", "pdf-008-line-080", "pdf-008-line-082", 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abweichen,\ndie unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren würden,\ndürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Be-\ndingungen erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht\nerzielt hat, den Gewinnen dieses Unternehmens zugerechnet und\nentsprechend besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-100", "pdf-008-line-102", "pdf-008-line-104", "pdf-008-line-106", "pdf-008-line-108", "pdf-008-line-110", "pdf-008-line-112", "pdf-008-line-114", "pdf-008-line-116", "pdf-008-line-118", "pdf-008-line-120", "pdf-008-line-122", "pdf-009-line-003", "pdf-009-line-005" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8, 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.756131, 667.7103, 290.544931, 780.2455 ], "first_line": "pdf-008-line-100", "last_line": "pdf-008-line-122", "source_page": 8 }, { "bbox": [ 63.77808, 76.7823, 290.55008, 93.64526 ], "first_line": "pdf-009-line-003", "last_line": "pdf-009-line-005", "source_page": 9 } ], "text": "(2) Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines Unter-\nnehmens dieses Vertragsstaats Gewinne zugerechnet – und ent-\nsprechend besteuert –, mit denen ein Unternehmen des anderen\nVertragsstaats in diesem anderen Vertragsstaat besteuert worden\nist, und handelt es sich bei den zugerechneten Gewinnen um\nsolche, die das Unternehmen des erstgenannten Vertragsstaats\nerzielt hätte, wenn die zwischen den beiden Unternehmen ver-\neinbarten Bedingungen die gleichen gewesen wären, die unab-\nhängige Unternehmen miteinander vereinbaren würden, so nimmt\nder andere Vertragsstaat eine entsprechende Berichtigung der\ndort von diesen Gewinnen erhobenen Steuer vor. Bei dieser Be-\nrichtigung sind die übrigen Bestimmungen dieses Abkommens\nzu berücksichtigen; erforderlichenfalls werden die zuständigen\nBehörden der Vertragsstaaten einander konsultieren." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-006", "pdf-009-line-008", "pdf-009-line-010", "pdf-009-line-012", "pdf-009-line-014", "pdf-009-line-016", "pdf-009-line-018", "pdf-009-line-020", "pdf-009-line-022", "pdf-009-line-024", "pdf-009-line-026", "pdf-009-line-028", "pdf-009-line-030", "pdf-009-line-032" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77864, 100.64502, 290.55416, 232.31094 ], "first_line": "pdf-009-line-006", "last_line": "pdf-009-line-032", "source_page": 9 } ], "text": "(3) Ungeachtet des Absatzes 1 darf ein Vertragsstaat unter\nden in Absatz 1 genannten Umständen die Gewinne eines\nUnternehmens dieses Vertragsstaats nach Ablauf von zehn Jah-\nren ab dem Ende des Steuerjahres, in dem dieses Unternehmen\nohne die in Absatz 1 genannten Bedingungen die Gewinne erzielt\nhätte, die der Änderung unterliegen würden, nicht mehr ändern.\nDieser Absatz gilt nicht bei Täuschung oder vorsätzlicher Unter-\nlassung oder wenn die zuständige Behörde eines Vertragsstaats\ndie zuständige Behörde des anderen Vertragsstaats innerhalb\ndieser Zehnjahresfrist über das Unternehmen des anderen Ver-\ntragsstaats unterrichtet, dessen Steuerpflicht gegenüber dem\nanderen Vertragsstaat unmittelbar von der in Absatz 1 vorge -\nsehenen Besteuerung eines Unternehmens des erstgenannten\nVertragsstaats durch diesen Vertragsstaat betroffen sein kann." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-008-line-065", "pdf-008-line-067" ], "title": "Artikel 9\nVerbundene Unternehmen" }, { "id": "article-10", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-038", "pdf-009-line-040", "pdf-009-line-042" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.779636, 275.90166, 290.552756, 302.33158 ], "first_line": "pdf-009-line-038", "last_line": "pdf-009-line-042", "source_page": 9 } ], "text": "(1) Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige\nGesellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person\nzahlt, können im anderen Vertragsstaat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-044", "pdf-009-line-046", "pdf-009-line-048", "pdf-009-line-050", "pdf-009-line-052", "pdf-009-line-054", "pdf-009-line-055", "pdf-009-line-057", "pdf-009-line-059", "pdf-009-line-061", "pdf-009-line-063", "pdf-009-line-065", "pdf-009-line-067", "pdf-009-line-069" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.778596, 309.33126, 290.552676, 450.4551 ], "first_line": "pdf-009-line-044", "last_line": "pdf-009-line-069", "source_page": 9 } ], "text": "(2) Von einer in einem Vertragsstaat ansässigen Gesellschaft\ngezahlte Dividenden können jedoch auch in diesem Vertragsstaat\nnach dem Recht dieses Vertragsstaats besteuert werden; die\nSteuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden\neine im anderen Vertragsstaat ansässige Person ist, nicht über-\nsteigen:\na) 5 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der Nut-\nzungsberechtigte eine Gesellschaft (jedoch keine Personen-\ngesellschaft) ist, der während der sechs Monate vor dem Tag,\nan dem die Dividendenberechtigung bestimmt wird, mindes-\ntens 10 Prozent der Stimmrechte der die Dividenden zahlen-\nden Gesellschaft unmittelbar gehörten;\nb) 15 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen\nFällen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-071", "pdf-009-line-073", "pdf-009-line-075", "pdf-009-line-077", "pdf-009-line-079", "pdf-009-line-081", "pdf-009-line-083", "pdf-009-line-085", "pdf-009-line-087" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.778036, 457.45486, 290.553716, 541.2863 ], "first_line": "pdf-009-line-071", "last_line": "pdf-009-line-087", "source_page": 9 } ], "text": "(3) Ungeachtet des Absatzes 2 dürfen Dividenden in dem Ver-\ntragsstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft an-\nsässig ist, nicht besteuert werden, wenn der Nutzungsberechtig-\nte der Dividenden im anderen Vertragsstaat ansässig und eine\nGesellschaft (jedoch keine Personengesellschaft) ist, der wäh-\nrend der achtzehn Monate vor dem Tag, an dem die Dividenden-\nberechtigung bestimmt wird, mindestens 25 Prozent der Stimm-\nrechte der die Dividenden zahlenden Gesellschaft unmittelbar\ngehörten." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-088", "pdf-009-line-090", "pdf-009-line-092" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.781316, 548.28614, 290.553076, 574.7159 ], "first_line": "pdf-009-line-088", "last_line": "pdf-009-line-092", "source_page": 9 } ], "text": "(4) Die Absätze 2 und 3 berühren nicht die Besteuerung der\nGesellschaft in Bezug auf die Gewinne, aus denen die Dividen-\nden gezahlt werden." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-094", "pdf-009-line-096", "pdf-009-line-098", "pdf-009-line-100", "pdf-009-line-102", "pdf-009-line-104", "pdf-009-line-106", "pdf-009-line-108" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.753076, 581.71566, 290.559476, 655.98206 ], "first_line": "pdf-009-line-094", "last_line": "pdf-009-line-108", "source_page": 9 } ], "text": "(5) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Dividenden“\nbedeutet Einkünfte aus Gesellschaftsanteilen, Genussrechten\noder Genussscheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder sonstigen\nRechten – ausgenommen Forderungen – mit Gewinnbeteiligung\nsowie sonstige Einkünfte, die nach dem Steuerrecht des Ver-\ntragsstaats, in dem die ausschüttende Gesellschaft ansässig ist,\nden Einkünften aus Gesellschaftsanteilen steuerlich gleichgestellt\nsind." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-109", "pdf-009-line-111", "pdf-009-line-113", "pdf-009-line-115", "pdf-009-line-117", "pdf-009-line-119", "pdf-009-line-121" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.727476, 662.98206, 290.521076, 727.68126 ], "first_line": "pdf-009-line-109", "last_line": "pdf-009-line-121", "source_page": 9 } ], "text": "(6) Die Absätze 1, 2 und 3 sind nicht anzuwenden, wenn der\nin einem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte der Divi-\ndenden im anderen Vertragsstaat, in dem die die Dividenden\nzahlende Gesellschaft ansässig ist, eine Geschäftstätigkeit durch\neine dort gelegene Betriebsstätte ausübt und die Beteiligung, für\ndie die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Be-\ntriebsstätte gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-124", "pdf-009-line-126", "pdf-009-line-128", "pdf-009-line-130", "pdf-010-line-003", "pdf-010-line-005", "pdf-010-line-007", "pdf-010-line-009", "pdf-010-line-011", "pdf-010-line-013", "pdf-010-line-015", "pdf-010-line-017", "pdf-010-line-019" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9, 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.732276, 744.24766, 290.505076, 780.24526 ], "first_line": "pdf-009-line-124", "last_line": "pdf-009-line-130", "source_page": 9 }, { "bbox": [ 63.77798, 76.7823, 290.55126, 160.61366 ], "first_line": "pdf-010-line-003", "last_line": "pdf-010-line-019", "source_page": 10 } ], "text": "(7) Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft\nGewinne oder Einkünfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf\ndieser andere Vertragsstaat weder die von der Gesellschaft ge-\nzahlten Dividenden besteuern – es sei denn, dass diese Dividen-\nden an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt\nwerden oder dass die Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt\nwerden, tatsächlich zu einer im anderen Vertragsstaat gelegenen\nBetriebsstätte gehört – noch die nicht ausgeschütteten Gewinne\nder Gesellschaft einer Steuer auf die nicht ausgeschütteten Ge-\nwinne der Gesellschaft unterwerfen, selbst wenn die gezahlten\nDividenden oder die nicht ausgeschütteten Gewinne ganz oder\nteilweise aus im anderen Vertragsstaat erzielten Gewinnen oder\nEinkünften bestehen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-009-line-034", "pdf-009-line-036" ], "title": "Artikel 10\nDividenden" }, { "id": "article-11", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-024", "pdf-010-line-026", "pdf-010-line-028", "pdf-010-line-030" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77886, 205.92158, 290.54926, 241.91838 ], "first_line": "pdf-010-line-024", "last_line": "pdf-010-line-030", "source_page": 10 } ], "text": "(1) Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und deren\nNutzungsberechtigter eine im anderen Vertragsstaat ansässige\nPerson ist, können nur im anderen Vertragsstaat besteuert wer-\nden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-031", "pdf-010-line-033", "pdf-010-line-035", "pdf-010-line-037", "pdf-010-line-039", "pdf-010-line-041", "pdf-010-line-043", "pdf-010-line-045", "pdf-010-line-047", "pdf-010-line-049", "pdf-010-line-051", "pdf-010-line-053" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77734, 249.49054, 290.55286, 362.02262 ], "first_line": "pdf-010-line-031", "last_line": "pdf-010-line-053", "source_page": 10 } ], "text": "(2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Zinsen“ be-\ndeutet Einkünfte aus Forderungen jeder Art, auch wenn die For-\nderungen durch Pfandrechte an Grundstücken gesichert oder mit\neiner Beteiligung am Gewinn des Schuldners ausgestattet sind,\nund insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und aus\nObligationen einschließlich der damit verbundenen Aufgelder\nund der Gewinne aus Losanleihen sowie alle sonstigen Einkünfte,\ndie nach dem Steuerrecht des Vertragsstaats, aus dem sie stam-\nmen, den Einkünften aus Darlehen steuerlich gleichgestellt sind.\nDer Ausdruck umfasst jedoch nicht die in Artikel 10 behandelten\nEinkünfte. Zuschläge für verspätete Zahlung gelten nicht als Zin-\nsen im Sinne dieses Artikels." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-055", "pdf-010-line-057", "pdf-010-line-059", "pdf-010-line-061", "pdf-010-line-063", "pdf-010-line-065", "pdf-010-line-067" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77806, 369.59478, 290.55071, 434.29238 ], "first_line": "pdf-010-line-055", "last_line": "pdf-010-line-067", "source_page": 10 } ], "text": "(3) Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Ver-\ntragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte der Zinsen im anderen\nVertragsstaat, aus dem die Zinsen stammen, eine Geschäfts -\ntätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte ausübt und die\nForderung, für welche die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich zu\ndieser Betriebsstätte gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 anzuwen-\nden." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-069", "pdf-010-line-071", "pdf-010-line-073", "pdf-010-line-075", "pdf-010-line-077", "pdf-010-line-079", "pdf-010-line-081", "pdf-010-line-083", "pdf-010-line-085", "pdf-010-line-087" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.779663, 441.86454, 290.553503, 535.26278 ], "first_line": "pdf-010-line-069", "last_line": "pdf-010-line-087", "source_page": 10 } ], "text": "(4) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs -\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Zinsen, ge-\nmessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag, den\nSchuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen\nvereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letzteren Be-\ntrag angewendet. In diesem Fall kann der übersteigende Betrag\nnach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Berück-\nsichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens be-\nsteuert werden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-010-line-020", "pdf-010-line-022" ], "title": "Artikel 11\nZinsen" }, { "id": "article-12", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-093", "pdf-010-line-095", "pdf-010-line-097", "pdf-010-line-099" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.775183, 580.5707, 290.556783, 616.5683 ], "first_line": "pdf-010-line-093", "last_line": "pdf-010-line-099", "source_page": 10 } ], "text": "(1) Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und\nderen Nutzungsberechtigter eine im anderen Vertragsstaat an-\nsässige Person ist, können nur im anderen Vertragsstaat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-100", "pdf-010-line-102", "pdf-010-line-104", "pdf-010-line-106", "pdf-010-line-108", "pdf-010-line-110", "pdf-010-line-112", "pdf-010-line-113", "pdf-010-line-114" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.726383, 624.1403, 290.543183, 707.9739 ], "first_line": "pdf-010-line-100", "last_line": "pdf-010-line-114", "source_page": 10 } ], "text": "(2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Lizenzgebüh-\nren“ bedeutet Zahlungen jeder Art, die als Gegenleistung für die\nBenutzung oder für das Recht auf Benutzung von Urheberrech-\nten an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Wer-\nken, einschließlich kinematographischer Filme, oder von Paten-\nten, Marken, Mustern oder Modellen, Plänen oder geheimen\nFormeln oder Verfahren oder für die Mitteilung gewerblicher,\nkaufmännischer oder wissenschaftlicher Erfahrungen bezogen\nwerden." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-115", "pdf-010-line-117", "pdf-010-line-119", "pdf-010-line-121", "pdf-010-line-123", "pdf-010-line-125", "pdf-010-line-127" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.693583, 715.5459, 290.489583, 780.2451 ], "first_line": "pdf-010-line-115", "last_line": "pdf-010-line-127", "source_page": 10 } ], "text": "(3) Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Ver-\ntragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte der Lizenzgebühren\nim anderen Vertragsstaat, aus dem die Lizenzgebühren stam-\nmen, eine Geschäftstätigkeit durch eine dort gelegene Betriebs-\nstätte ausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für welche\ndie Lizenzgebühren gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Be-\ntriebsstätte gehören. In diesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-003", "pdf-011-line-005", "pdf-011-line-007", "pdf-011-line-009", "pdf-011-line-011", "pdf-011-line-013", "pdf-011-line-015", "pdf-011-line-017", "pdf-011-line-019", "pdf-011-line-021" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78003, 76.7823, 290.55387, 170.18062 ], "first_line": "pdf-011-line-003", "last_line": "pdf-011-line-021", "source_page": 11 } ], "text": "(4) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs -\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Lizenzge-\nbühren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den\nBetrag, den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese\nBeziehungen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den\nletzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der über -\nsteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats\nund unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses\nAbkommens besteuert werden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-010-line-089", "pdf-010-line-091" ], "title": "Artikel 12\nLizenzgebühren" }, { "id": "article-13", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-027", "pdf-011-line-029", "pdf-011-line-031", "pdf-011-line-033" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78263, 213.16094, 290.55391, 249.15774 ], "first_line": "pdf-011-line-027", "last_line": "pdf-011-line-033", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person\naus der Veräußerung unbeweglichen Vermögens im Sinne des\nArtikels 6 erzielt, das im anderen Vertragsstaat belegen ist, kön-\nnen im anderen Vertragsstaat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-035", "pdf-011-line-037", "pdf-011-line-039", "pdf-011-line-041", "pdf-011-line-043", "pdf-011-line-045", "pdf-011-line-047" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78359, 255.95406, 290.55639, 320.6515 ], "first_line": "pdf-011-line-035", "last_line": "pdf-011-line-047", "source_page": 11 } ], "text": "(2) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person\naus der Veräußerung von Anteilen oder Rechten an Gesellschaften,\nPersonengesellschaften oder Vermögensmassen bezieht, bei\ndenen der Wert ihres Vermögens zu mindestens 50 Prozent un-\nmittelbar oder mittelbar auf im anderen Vertragsstaat belegenem\nunbeweglichem Vermögen im Sinne des Artikels 6 beruht, kön-\nnen im anderen Vertragsstaat besteuert werden." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-048", "pdf-011-line-050", "pdf-011-line-052", "pdf-011-line-054", "pdf-011-line-056", "pdf-011-line-058", "pdf-011-line-060" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78383, 327.44782, 290.55855, 392.14534 ], "first_line": "pdf-011-line-048", "last_line": "pdf-011-line-060", "source_page": 11 } ], "text": "(3) Gewinne aus der Veräußerung von anderem als unbeweg-\nlichem Vermögen, das Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist,\ndie ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertrags-\nstaat hat, einschließlich derartiger Gewinne, die bei der Veräuße-\nrung einer solchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen\nUnternehmen) erzielt werden, können im anderen Vertragsstaat\nbesteuert werden." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-062", "pdf-011-line-064", "pdf-011-line-066", "pdf-011-line-068", "pdf-011-line-070", "pdf-011-line-072" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78519, 398.94166, 290.55839, 454.07222 ], "first_line": "pdf-011-line-062", "last_line": "pdf-011-line-072", "source_page": 11 } ], "text": "(4) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats aus der\nVeräußerung von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen, die von die-\nsem Unternehmen im internationalen Verkehr betrieben werden,\noder von anderem als unbeweglichem Vermögen, das dem Be-\ntrieb dieser Seeschiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur in\ndiesem Vertragsstaat besteuert werden." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-073", "pdf-011-line-075", "pdf-011-line-077" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78559, 460.86854, 290.55743, 487.2983 ], "first_line": "pdf-011-line-073", "last_line": "pdf-011-line-077", "source_page": 11 } ], "text": "(5) Gewinne aus der Veräußerung von in den Absätzen 1 bis 4\nnicht genanntem Vermögen können nur in dem Vertragsstaat be-\nsteuert werden, in dem der Veräußerer ansässig ist." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-011-line-023", "pdf-011-line-025" ], "title": "Artikel 13\nGewinne aus der Veräußerung von Vermögen" }, { "id": "article-14", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-084", "pdf-011-line-086", "pdf-011-line-088", "pdf-011-line-090", "pdf-011-line-092", "pdf-011-line-094", "pdf-011-line-096" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78527, 539.84558, 290.55871, 604.54366 ], "first_line": "pdf-011-line-084", "last_line": "pdf-011-line-096", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Vorbehaltlich der Artikel 15, 17 und 18 können Gehälter,\nLöhne und ähnliche Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat\nansässige Person aus unselbständiger Arbeit bezieht, nur in die-\nsem Vertragsstaat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird\nim anderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort aus -\ngeübt, so können die dafür bezogenen Vergütungen im anderen\nVertragsstaat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-098", "pdf-011-line-100", "pdf-011-line-102", "pdf-011-line-104", "pdf-011-line-106", "pdf-011-line-108", "pdf-011-line-110", "pdf-011-line-112", "pdf-011-line-114", "pdf-011-line-116", "pdf-011-line-118", "pdf-011-line-119", "pdf-011-line-121" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.786945, 611.33966, 290.593345, 747.01646 ], "first_line": "pdf-011-line-098", "last_line": "pdf-011-line-121", "source_page": 11 } ], "text": "(2) Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine\nin einem Vertragsstaat ansässige Person für eine im anderen Ver-\ntragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit bezieht, nur im erst-\ngenannten Vertragsstaat besteuert werden, wenn\na) der Empfänger sich im anderen Vertragsstaat insgesamt nicht\nlänger als 183 Tage innerhalb eines Zeitraums von zwölf Mona-\nten, der während des betreffenden Steuerjahres beginnt oder\nendet, aufhält und\nb) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeit-\ngeber gezahlt werden, der nicht im anderen Vertragsstaat an-\nsässig ist, und\nc) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte getragen wer-\nden, die der Arbeitgeber im anderen Vertragsstaat hat." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-123", "pdf-011-line-125", "pdf-011-line-127", "pdf-012-line-003", "pdf-012-line-005" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11, 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.806145, 753.81246, 290.578945, 780.24286 ], "first_line": "pdf-011-line-123", "last_line": "pdf-011-line-127", "source_page": 11 }, { "bbox": [ 63.7795, 76.7823, 290.55326, 93.64526 ], "first_line": "pdf-012-line-003", "last_line": "pdf-012-line-005", "source_page": 12 } ], "text": "(3) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Arti-\nkels können Vergütungen für eine unselbständige Arbeit, die an\nBord eines von einem Unternehmen eines Vertragsstaats im\ninternationalen Verkehr betriebenen Seeschiffs oder Luftfahr-\nzeugs ausgeübt wird, in diesem Vertragsstaat besteuert werden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-011-line-080", "pdf-011-line-082" ], "title": "Artikel 14\nEinkünfte aus unselbständiger Arbeit" }, { "id": "article-15", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-011", "pdf-012-line-013", "pdf-012-line-015", "pdf-012-line-017", "pdf-012-line-019" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77974, 135.13662, 290.55358, 180.7003 ], "first_line": "pdf-012-line-011", "last_line": "pdf-012-line-019", "source_page": 12 } ], "text": "Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche\nZahlungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person in\nihrer Eigenschaft als Mitglied des Aufsichts- oder Verwaltungs-\nrats einer Gesellschaft bezieht, die im anderen Vertragsstaat an-\nsässig ist, können im anderen Vertragsstaat besteuert werden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-012-line-007", "pdf-012-line-009" ], "title": "Artikel 15\nAufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen" }, { "id": "article-16", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-024", "pdf-012-line-026", "pdf-012-line-028", "pdf-012-line-030", "pdf-012-line-032", "pdf-012-line-034" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78062, 222.19174, 290.55534, 277.32286 ], "first_line": "pdf-012-line-024", "last_line": "pdf-012-line-034", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Ungeachtet des Artikels 14 können Einkünfte, die eine in\neinem Vertragsstaat ansässige Person als Künstler, wie Bühnen-,\nFilm-, Rundfunk- oder Fernsehkünstler oder Musiker, oder als\nSportler aus der im anderen Vertragsstaat persönlich ausgeübten\nTätigkeit dieser ansässigen Person bezieht, im anderen Vertrags-\nstaat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-036", "pdf-012-line-038", "pdf-012-line-040", "pdf-012-line-042", "pdf-012-line-044", "pdf-012-line-046" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77974, 283.62286, 290.55318, 338.75342 ], "first_line": "pdf-012-line-036", "last_line": "pdf-012-line-046", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Fließen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sport-\nler als solchem persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht dem Künst-\nler oder Sportler, sondern einer anderen Person zu, so können\ndiese Einkünfte ungeachtet des Artikels 14 in dem Vertragsstaat\nbesteuert werden, in dem der Künstler oder Sportler seine Tätig-\nkeit ausübt." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-012-line-020", "pdf-012-line-022" ], "title": "Artikel 16\nKünstler und Sportler" }, { "id": "article-17", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-052", "pdf-012-line-054", "pdf-012-line-056", "pdf-012-line-058", "pdf-012-line-060", "pdf-012-line-062", "pdf-012-line-064" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78198, 380.24486, 290.55686, 444.9423 ], "first_line": "pdf-012-line-052", "last_line": "pdf-012-line-064", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Vorbehaltlich des Artikels 18 Absatz 2 können Ruhegehälter\nund ähnliche Vergütungen, die aus einem Vertragsstaat stammen\nund einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person gezahlt\nwerden, sowie Zahlungen auf Grund des Sozialversicherungs-\nrechts des erstgenannten Vertragsstaats, die einer im anderen\nVertragsstaat ansässigen Person gezahlt werden, im erstgenann-\nten Vertragsstaat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-065", "pdf-012-line-067", "pdf-012-line-069", "pdf-012-line-071", "pdf-012-line-073", "pdf-012-line-075", "pdf-012-line-077" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78454, 451.24246, 290.55622, 515.94054 ], "first_line": "pdf-012-line-065", "last_line": "pdf-012-line-077", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Wiederkehrende und einmalige Zahlungen eines Vertrags-\nstaats, eines seiner Länder oder einer seiner Gebietskörperschaf-\nten an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person als Ent-\nschädigung für politische Verfolgung oder für Verletzungen oder\nSchäden auf Grund von Kriegshandlungen (einschließlich Wieder-\ngutmachungsleistungen) können abweichend von Absatz 1 nur\nim erstgenannten Vertragsstaat besteuert werden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-012-line-048", "pdf-012-line-050" ], "title": "Artikel 17\nRuhegehälter und ähnliche Zahlungen" }, { "id": "article-18", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-084", "pdf-012-line-086", "pdf-012-line-088", "pdf-012-line-090", "pdf-012-line-092", "pdf-012-line-094", "pdf-012-line-096", "pdf-012-line-098", "pdf-012-line-100", "pdf-012-line-102", "pdf-012-line-104", "pdf-012-line-106", "pdf-012-line-107", "pdf-012-line-108", "pdf-012-line-111", "pdf-012-line-112", "pdf-012-line-114" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7743, 566.99886, 290.5615, 733.91726 ], "first_line": "pdf-012-line-084", "last_line": "pdf-012-line-114", "source_page": 12 } ], "text": "(1)\na) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, die von einem\nVertragsstaat, einem seiner Länder oder einer seiner Gebiets-\nkörperschaften an eine natürliche Person für die diesem Ver-\ntragsstaat, diesem Land oder dieser Gebietskörperschaft\ngeleisteten Dienste gezahlt werden, können nur in diesem\nVertragsstaat besteuert werden.\nb) Diese Gehälter, Löhne und ähnlichen Vergütungen können je-\ndoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn\ndie Dienste in diesem anderen Vertragsstaat geleistet werden\nund die natürliche Person in diesem anderen Vertragsstaat\nansässig ist und\ni)\neine Staatsangehörige dieses anderen Vertragsstaats ist\noder\nii) nicht ausschließlich deshalb in diesem anderen Vertrags-\nstaat ansässig geworden ist, um die Dienste zu leisten." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-116", "pdf-012-line-118", "pdf-012-line-120", "pdf-012-line-122", "pdf-013-line-003", "pdf-013-line-005", "pdf-013-line-007", "pdf-013-line-009", "pdf-013-line-011", "pdf-013-line-013", "pdf-013-line-015", "pdf-013-line-017", "pdf-013-line-019", "pdf-013-line-021" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12, 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7871, 740.21726, 290.576372, 780.24366 ], "first_line": "pdf-012-line-116", "last_line": "pdf-012-line-122", "source_page": 12 }, { "bbox": [ 63.77932, 76.7823, 290.55204, 178.09102 ], "first_line": "pdf-013-line-003", "last_line": "pdf-013-line-021", "source_page": 13 } ], "text": "(2)\na) Ungeachtet des Absatzes 1 können Ruhegehälter und ähn -\nliche Vergütungen, die von einem Vertragsstaat, einem seiner\nLänder oder einer seiner Gebietskörperschaften oder einem\nvon ihnen errichteten oder durch Beiträge finanzierten Sonder-\nvermögen an eine natürliche Person für die diesem Vertrags-\nstaat, diesem Land oder dieser Gebietskörperschaft geleis-\nteten Dienste gezahlt werden, nur in diesem Vertragsstaat\nbesteuert werden.\nb) Diese Ruhegehälter und ähnlichen Vergütungen können\njedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn\ndie natürliche Person in diesem anderen Vertragsstaat ansäs-\nsig und eine Staatsangehörige dieses anderen Vertragsstaats\nist." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-022", "pdf-013-line-024", "pdf-013-line-026", "pdf-013-line-028", "pdf-013-line-030" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.777, 188.27238, 290.55068, 233.83606 ], "first_line": "pdf-013-line-022", "last_line": "pdf-013-line-030", "source_page": 13 } ], "text": "(3) Auf Gehälter, Löhne, Ruhegehälter und ähnliche Vergütun-\ngen für Dienstleistungen, die im Zusammenhang mit einer\nGeschäftstätigkeit eines Vertragsstaats, eines seiner Länder oder\neiner ihrer Gebietskörperschaften erbracht werden, sind die\nArtikel 14, 15, 16 und 17 anzuwenden." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-032", "pdf-013-line-034", "pdf-013-line-036", "pdf-013-line-038", "pdf-013-line-040", "pdf-013-line-042", "pdf-013-line-044", "pdf-013-line-046", "pdf-013-line-048" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77716, 244.01734, 290.55044, 327.8487 ], "first_line": "pdf-013-line-032", "last_line": "pdf-013-line-048", "source_page": 13 } ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 2 sind sinngemäß auf Gehälter, Löhne,\nRuhegehälter und ähnliche Vergütungen anzuwenden, die das\nGoethe-Institut, der Deutsche Akademische Austauschdienst\n(DAAD) oder zwischen den Regierungen der Vertragsstaaten\ndurch einen diplomatischen Notenwechsel vereinbarte ähnliche\nEinrichtungen an eine natürliche Person für ihnen geleistete\nDienste zahlen. Werden diese Vergütungen jedoch in dem Ver-\ntragsstaat, in dem die Einrichtung gegründet wurde, nicht be-\nsteuert, so gilt je nach Sachlage Artikel 14, 15, 16 oder 17." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-012-line-080", "pdf-012-line-082" ], "title": "Artikel 18\nÖffentlicher Dienst" }, { "id": "article-19", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-056", "pdf-013-line-058", "pdf-013-line-060", "pdf-013-line-062", "pdf-013-line-064", "pdf-013-line-066", "pdf-013-line-068", "pdf-013-line-070", "pdf-013-line-072", "pdf-013-line-074", "pdf-013-line-076" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77764, 400.11798, 290.5526, 503.0831 ], "first_line": "pdf-013-line-056", "last_line": "pdf-013-line-076", "source_page": 13 } ], "text": "Zahlungen, die ein Student oder Auszubildender, der sich in\neinem Vertragsstaat ausschließlich zum Studium oder zur Aus-\nbildung aufhält und der im anderen Vertragsstaat ansässig ist\noder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten Ver-\ntragsstaat ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder\nseine Ausbildung erhält, dürfen im erstgenannten Vertragsstaat\nnicht besteuert werden, sofern diese Zahlungen aus Quellen\naußerhalb des erstgenannten Vertragsstaats stammen. Die in\ndiesem Artikel vorgesehene Befreiung gilt bei Auszubildenden\nnur für einen Zeitraum von höchstens einem Jahr ab ihrem ersten\nAusbildungstag im erstgenannten Vertragsstaat." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-013-line-052", "pdf-013-line-054" ], "title": "Artikel 19\nStudenten" }, { "id": "article-20", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-082", "pdf-013-line-084", "pdf-013-line-086", "pdf-013-line-088" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78052, 556.21846, 290.55292, 592.21526 ], "first_line": "pdf-013-line-082", "last_line": "pdf-013-line-088", "source_page": 13 } ], "text": "(1) Einkünfte, deren Nutzungsberechtigter eine in einem\nVertragsstaat ansässige Person ist und die in den vorstehenden\nArtikeln nicht behandelt werden, können ungeachtet ihrer Her-\nkunft nur in diesem Vertragsstaat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-090", "pdf-013-line-092", "pdf-013-line-094", "pdf-013-line-096", "pdf-013-line-098", "pdf-013-line-100", "pdf-013-line-102", "pdf-013-line-104" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77852, 602.39686, 290.56652, 676.66326 ], "first_line": "pdf-013-line-090", "last_line": "pdf-013-line-104", "source_page": 13 } ], "text": "(2) Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweg-\nlichem Vermögen im Sinne des Artikels 6 Absatz 2 nicht anzu-\nwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige Nutzungs-\nberechtigte im anderen Vertragsstaat eine Geschäftstätigkeit\ndurch eine dort gelegene Betriebsstätte ausübt und die Rechte\noder Vermögenswerte, für die die Einkünfte gezahlt werden, tat-\nsächlich zu dieser Betriebsstätte gehören. In diesem Fall ist Arti-\nkel 7 anzuwenden." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-106", "pdf-013-line-108", "pdf-013-line-110", "pdf-013-line-112", "pdf-013-line-114", "pdf-013-line-116", "pdf-013-line-118", "pdf-013-line-120", "pdf-013-line-122" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77772, 686.84486, 290.56332, 770.67846 ], "first_line": "pdf-013-line-106", "last_line": "pdf-013-line-122", "source_page": 13 } ], "text": "(3) Bestehen zwischen der in Absatz 1 genannten ansässigen\nPerson und dem Zahlenden oder zwischen jedem von ihnen und\neinem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb\ndie in Absatz 1 genannten Einkünfte den Betrag, den sie ohne\ndiese Beziehungen untereinander vereinbart hätten, so wird die-\nser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem\nFall kann der übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden\nVertragsstaats und unter Berücksichtigung der anderen Bestim-\nmungen dieses Abkommens besteuert werden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-013-line-078", "pdf-013-line-080" ], "title": "Artikel 20\nAndere Einkünfte" }, { "id": "article-21", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-007", "pdf-014-line-009", "pdf-014-line-011", "pdf-014-line-013", "pdf-014-line-015", "pdf-014-line-017", "pdf-014-line-019", "pdf-014-line-021" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78052, 105.8175, 290.55604, 180.08198 ], "first_line": "pdf-014-line-007", "last_line": "pdf-014-line-021", "source_page": 14 } ], "text": "(1) Sofern dieser Artikel nichts anderes vorsieht, hat eine in\neinem Vertragsstaat ansässige Person, die Einkünfte aus dem\nanderen Vertragsstaat bezieht, in einem Steuerjahr nur dann An-\nspruch auf alle Vergünstigungen nach diesem Abkommen, wenn\nsie eine berechtigte Person im Sinne des Absatzes 2 ist und alle\nin den einschlägigen Bestimmungen des Abkommens genannten\nsonstigen Voraussetzungen für die Erlangung dieser Vergünsti-\ngungen erfüllt." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-022", "pdf-014-line-024", "pdf-014-line-026", "pdf-014-line-028", "pdf-014-line-030", "pdf-014-line-032", "pdf-014-line-034", "pdf-014-line-036", "pdf-014-line-038", "pdf-014-line-040", "pdf-014-line-042", "pdf-014-line-044", "pdf-014-line-046", "pdf-014-line-048", "pdf-014-line-050", "pdf-014-line-052", "pdf-014-line-054", "pdf-014-line-056", "pdf-014-line-057", "pdf-014-line-058", "pdf-014-line-060", "pdf-014-line-062", "pdf-014-line-064", "pdf-014-line-066" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78236, 187.30758, 290.55524, 444.37094 ], "first_line": "pdf-014-line-022", "last_line": "pdf-014-line-066", "source_page": 14 } ], "text": "(2) Eine in einem Vertragsstaat ansässige Person ist in einem\nSteuerjahr nur dann eine berechtigte Person, wenn sie entweder\na) eine natürliche Person ist,\nb) ein berechtigter staatlicher Rechtsträger ist,\nc) eine Gesellschaft ist, sofern ihre Hauptaktiengattung an einer\noder mehreren anerkannten Börsen notiert oder eingetragen\nist und dort regelmäßig gehandelt wird,\nd) ein Altersvorsorgefonds oder eine Altersvorsorgeeinrichtung\nist, sofern am Ende des vorhergehenden Steuerjahres mehr\nals 50 Prozent der Begünstigten, Mitglieder oder Teilnehmer\nin einem der beiden Vertragsstaaten ansässige natürliche\nPersonen sind,\ne) eine nach dem Recht dieses Vertragsstaats errichtete Person\nist und ausschließlich zu religiösen, gemeinnützigen, erziehe-\nrischen, wissenschaftlichen, künstlerischen, kulturellen oder\nöffentlichen Zwecken betrieben wird, jedoch nur, wenn ihre\ngesamten oder ein Teil ihrer Einkünfte nach dem Recht dieses\nVertragsstaats ganz oder teilweise von der Steuer befreit wer-\nden können, oder\nf) eine andere als eine natürliche Person ist, sofern mindestens\n65 Prozent der Stimmrechtsaktien oder sonstigen Eigentums-\nrechte der Person unmittelbar oder mittelbar in diesem Ver-\ntragsstaat ansässigen Personen gehören, die auf Grund des\nBuchstabens a, b, c, d oder e berechtigte Personen sind." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-068", "pdf-014-line-070", "pdf-014-line-072", "pdf-014-line-074", "pdf-014-line-076", "pdf-014-line-078", "pdf-014-line-080", "pdf-014-line-081", "pdf-014-line-083", "pdf-014-line-085", "pdf-014-line-087", "pdf-014-line-089", "pdf-014-line-091", "pdf-014-line-093", "pdf-014-line-095", "pdf-014-line-097", "pdf-014-line-099", "pdf-014-line-101", "pdf-014-line-103" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.782008, 451.59654, 290.557048, 641.00782 ], "first_line": "pdf-014-line-068", "last_line": "pdf-014-line-103", "source_page": 14 } ], "text": "(3) Ungeachtet dessen, ob eine in einem Vertragsstaat an -\nsässige Person eine berechtigte Person ist, hat sie Anspruch auf\neine Vergünstigung nach diesem Abkommen für Einkünfte aus\ndem anderen Vertragsstaat, wenn sie alle in den einschlägigen\nBestimmungen des Abkommens genannten sonstigen Voraus-\nsetzungen für die Erlangung dieser Vergünstigung erfüllt und\nwenn\na) mindestens 65 Prozent der Stimmrechtsaktien oder sonstigen\nEigentumsrechte der Person unmittelbar oder mittelbar Per-\nsonen gehören, die, wenn sie die Einkünfte unmittelbar be-\nzogen hätten, nach dem Abkommen Anspruch auf gleichwer-\ntige oder vorteilhaftere Vergünstigungen hätten, oder\nb) mindestens 90 Prozent der Stimmrechtsaktien oder sonstigen\nEigentumsrechte der Person unmittelbar oder mittelbar Per-\nsonen gehören, die, wenn sie die Einkünfte unmittelbar be-\nzogen hätten, nach dem Abkommen oder einem von dem\nVertragsstaat, aus dem die Einkünfte stammen, mit einem an-\nderen Staat geschlossenen Abkommen Anspruch auf gleich-\nwertige oder vorteilhaftere Vergünstigungen hätten." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-105", "pdf-014-line-108", "pdf-014-line-110", "pdf-014-line-112", "pdf-014-line-114", "pdf-014-line-116", "pdf-014-line-118", "pdf-014-line-120", "pdf-014-line-123", "pdf-014-line-125", "pdf-014-line-127", "pdf-015-line-003", "pdf-015-line-005" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14, 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.750008, 648.23342, 290.534008, 780.24462 ], "first_line": "pdf-014-line-105", "last_line": "pdf-014-line-127", "source_page": 14 }, { "bbox": [ 76.535, 76.7823, 290.5494, 93.64526 ], "first_line": "pdf-015-line-003", "last_line": "pdf-015-line-005", "source_page": 15 } ], "text": "(4) Findet Absatz 2 Buchstabe f oder Absatz 3 Anwendung,\na) so erfüllt eine in einem Vertragsstaat ansässige Person im\nHinblick auf die Besteuerung im Abzugsweg in dem Steuer-\njahr, in dem die Einkünfte gezahlt werden, die darin beschrie-\nbenen Voraussetzungen, wenn sie diese während der zwölf\nMonate vor dem Tag der Zahlung (bei Dividenden dem Tag,\nan dem die Dividendenberechtigung bestimmt wird) erfüllt\nhat;\nb) so erfüllt eine in einem Vertragsstaat ansässige Person in allen\nanderen Fällen in einem Steuerjahr die in Absatz 2 Buchsta-\nbe f oder Absatz 3 beschriebenen Voraussetzungen, wenn\nsie diese an mindestens der Hälfte der Tage des Steuerjahres\nerfüllt hat." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-007", "pdf-015-line-009", "pdf-015-line-011", "pdf-015-line-013", "pdf-015-line-015", "pdf-015-line-017", "pdf-015-line-018", "pdf-015-line-021", "pdf-015-line-023", "pdf-015-line-025", "pdf-015-line-027", "pdf-015-line-029", "pdf-015-line-031", "pdf-015-line-033", "pdf-015-line-035", "pdf-015-line-037", "pdf-015-line-039", "pdf-015-line-041", "pdf-015-line-043", "pdf-015-line-045", "pdf-015-line-047", "pdf-015-line-049", "pdf-015-line-051", "pdf-015-line-053", "pdf-015-line-055", "pdf-015-line-057", "pdf-015-line-059", "pdf-015-line-061", "pdf-015-line-063", 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Kapitalanlagen für eigene Rechnung, es sei\ndenn, es handelt sich dabei um Bank-, Versicherungs- oder\nWertpapiergeschäfte einer Bank, einer Versicherungs -\ngesellschaft oder eines Wertpapierhändlers),\nii) die Einkünfte aus dem anderen Vertragsstaat im Zusam-\nmenhang mit dieser Geschäftstätigkeit bezogen werden\noder mit ihr verbunden sind und\niii) sie alle in den einschlägigen Bestimmungen des Abkom-\nmens genannten sonstigen Voraussetzungen für die Er-\nlangung dieser Vergünstigung erfüllt.\nb) Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Person Ein-\nkünfte aus einer im anderen Vertragsstaat von ihr ausgeübten\nGeschäftstätigkeit oder bezieht sie im anderen Vertragsstaat\nerzielte Einkünfte von einer Person, die in einer in Artikel 9\nAbsatz 1 Buchstabe a oder b beschriebenen Beziehung zu\nihr steht, so gelten die Voraussetzungen nach Buchstabe a\nnur dann als für diese Einkünfte erfüllt, wenn die im erst -\ngenannten Vertragsstaat ausgeübte Geschäftstätigkeit im\nVerhältnis zu der im anderen Vertragsstaat ausgeübten Ge-\nschäftstätigkeit erheblich ist. Ob die Geschäftstätigkeit im\nSinne dieses Absatzes erheblich ist, wird anhand der Ge-\nsamtumstände festgestellt.\nc) Bei der Feststellung, ob eine Person nach Buchstabe a in\neinem Vertragsstaat aktiv eine Geschäftstätigkeit ausübt, gel-\nten die Geschäftstätigkeit einer Personengesellschaft, deren\nGesellschafter sie ist, und die Geschäftstätigkeit einer mit ihr\nverbundenen Person – jedoch nur, soweit beide Personen in\ndenselben oder einander ergänzenden Geschäftszweigen tätig\nsind – als Geschäftstätigkeit der erstgenannten Person. Eine\nPerson ist mit einer anderen Person verbunden, wenn einer\nder beiden Personen mindestens 50 Prozent der Eigentums-\nrechte an der anderen Person (oder bei einer Gesellschaft\nmindestens 50 Prozent der Stimmrechtsaktien der Gesell-\nschaft) unmittelbar oder mittelbar gehören oder einer weite-\nren Person mindestens 50 Prozent der Eigentumsrechte an\njeder Person (oder bei einer Gesellschaft mindestens 50 Pro-\nzent der Stimmrechtsaktien der Gesellschaft) unmittelbar\noder mittelbar gehören. In jedem Fall gilt eine Person als mit\neiner anderen Person verbunden, wenn den Gesamtumstän-\nden zufolge die eine die andere beherrscht oder beide von\nderselben Person oder denselben Personen beherrscht wer-\nden." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-106", "pdf-015-line-108", "pdf-015-line-110", "pdf-015-line-112", "pdf-015-line-114", "pdf-015-line-116", "pdf-015-line-118", "pdf-015-line-120", "pdf-015-line-122", "pdf-015-line-124", "pdf-015-line-126", "pdf-015-line-128", "pdf-015-line-130", "pdf-015-line-132", "pdf-015-line-134" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.81939, 639.00878, 290.64739, 780.24558 ], "first_line": "pdf-015-line-106", "last_line": "pdf-015-line-134", "source_page": 15 } ], "text": "(6) Einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person, die weder\neine berechtigte Person ist noch nach Absatz 3 oder 5 Anspruch\nauf die darin genannten Vergünstigungen hat, werden auf Antrag\nfür Einkünfte aus dem anderen Vertragsstaat gleichwohl alle Ver-\ngünstigungen oder eine Vergünstigung nach diesem Abkommen\ngewährt, wenn die zuständige Behörde des anderen Vertrags-\nstaats in Übereinstimmung mit ihrem innerstaatlichen Recht oder\nihrer Verwaltungspraxis feststellt, dass keiner der wesentlichen\nZwecke der Errichtung, des Erwerbs oder der Erhaltung der Per-\nson sowie der Ausübung ihrer Geschäfte darin besteht, diese\nVergünstigungen zu erlangen. Die zuständige Behörde des Ver-\ntragsstaats, bei der ein Antrag einer im anderen Vertragsstaat an-\nsässigen Person nach diesem Absatz gestellt wurde, konsultiert\ndie zuständige Behörde des anderen Vertragsstaats, bevor sie\nden Antrag ablehnt." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-003", "pdf-016-line-005", "pdf-016-line-007", "pdf-016-line-009", "pdf-016-line-011", "pdf-016-line-013", "pdf-016-line-015", "pdf-016-line-017", "pdf-016-line-020", "pdf-016-line-022", "pdf-016-line-024", "pdf-016-line-026", "pdf-016-line-027", "pdf-016-line-029", "pdf-016-line-030", "pdf-016-line-033", "pdf-016-line-035", "pdf-016-line-037", "pdf-016-line-039", "pdf-016-line-041", "pdf-016-line-043", "pdf-016-line-045", "pdf-016-line-047", "pdf-016-line-049", "pdf-016-line-051", "pdf-016-line-053", "pdf-016-line-055", "pdf-016-line-057", "pdf-016-line-059", "pdf-016-line-061", "pdf-016-line-062", "pdf-016-line-065", "pdf-016-line-067", "pdf-016-line-069", "pdf-016-line-071", "pdf-016-line-073", "pdf-016-line-075" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77756, 76.7823, 290.5534, 460.3663 ], "first_line": "pdf-016-line-003", "last_line": "pdf-016-line-075", "source_page": 16 } ], "text": "(7) Im Sinne dieses Artikels\na) bedeutet der Ausdruck „berechtigter staatlicher Rechtsträ-\nger“ die Regierung eines Vertragsstaats, eines seiner Länder,\noder einer seiner Gebietskörperschaften, die Deutsche Bun-\ndesbank, die japanische Zentralbank oder eine Person, die\nunmittelbar oder mittelbar im Alleineigentum der Regierung\neines Vertragsstaats, eines seiner Länder, oder einer seiner\nGebietskörperschaften steht,\nb) bedeutet der Ausdruck „Hauptaktiengattung“ die Aktiengat-\ntung oder -gattungen einer Gesellschaft, die eine Mehrheit\nder Stimmrechtsaktien der Gesellschaft darstellt beziehungs-\nweise darstellen,\nc) bedeutet der Ausdruck „anerkannte Börse“\ni)\njede nach den Bestimmungen des japanischen Finanz-\nprodukte- und Börsengesetzes (Gesetz Nr. 25 von 1948)\nerrichtete Börse,\nii) jeden geregelten Markt nach der Richtlinie 2004/39/EG\nüber Märkte für Finanzinstrumente (in der jeweils gelten-\nden Fassung) beziehungsweise jeder Nachfolgerichtlinie,\niii) die Hong Kong Exchanges and Clearing, das NASDAQ-\nSystem, die New York Stock Exchange, die Singapore Ex-\nchange, die SIX Swiss Exchange und die Taiwan Stock\nExchange sowie\niv) jede andere Börse, welche die zuständigen Behörden der\nVertragsstaaten für die Zwecke dieses Artikels einver-\nnehmlich anerkennen,\nd) bedeutet der Ausdruck „Altersvorsorgefonds oder Altersvor-\nsorgeeinrichtung“ eine Person, die\ni)\nausschließlich oder fast ausschließlich gegründet wurde\nund betrieben wird, um Ruhegehälter oder ähnliche Leis-\ntungen zu verwalten oder bereitzustellen, oder\nii) gegründet wurde und betrieben wird, um für die unter\nZiffer i genannten Personen Mittel anzulegen, sofern im\nWesentlichen alle Einkünfte dieser Person aus Anlagen\nstammen, die zugunsten jener Personen getätigt wurden." }, { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-077", "pdf-016-line-079", "pdf-016-line-081", "pdf-016-line-083", "pdf-016-line-085", "pdf-016-line-087", "pdf-016-line-089", "pdf-016-line-091", "pdf-016-line-093", "pdf-016-line-095" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78148, 466.78182, 290.55476, 560.18014 ], "first_line": "pdf-016-line-077", "last_line": "pdf-016-line-095", "source_page": 16 } ], "text": "(8) Ungeachtet der sonstigen Bestimmungen dieses Abkom-\nmens wird eine Vergünstigung nach dem Abkommen nicht für\nbestimmte Einkünfte gewährt, wenn die maßgeblichen Gesamt-\numstände die Annahme rechtfertigen, dass die Erlangung dieser\nVergünstigung einer der wesentlichen Zwecke einer Gestaltung\noder Transaktion war, die unmittelbar oder mittelbar diese Ver-\ngünstigung zur Folge hat, es sei denn, es wird nachgewiesen,\ndass die Gewährung dieser Vergünstigung unter diesen Umstän-\nden mit Ziel und Zweck der einschlägigen Bestimmungen des\nAbkommens im Einklang steht." }, { "id": "para-9", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-096", "pdf-016-line-098", "pdf-016-line-100", "pdf-016-line-102", "pdf-016-line-104" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78428, 566.59566, 290.55732, 612.15982 ], "first_line": "pdf-016-line-096", "last_line": "pdf-016-line-104", "source_page": 16 } ], "text": "(9) Dieses Abkommen ist nicht so auszulegen, als schränke\nes die Anwendung von Rechtsvorschriften eines Vertragsstaats\nzur Verhinderung der Steuerumgehung oder -verkürzung in\nirgendeiner Weise ein, solange diese Rechtsvorschriften mit Ziel\nund Zweck des Abkommens im Einklang stehen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-014-line-003", "pdf-014-line-005" ], "title": "Artikel 21\nAnspruch auf Vergünstigungen" }, { "id": "article-22", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-110", "pdf-016-line-112", "pdf-016-line-114", "pdf-016-line-116", "pdf-016-line-118", "pdf-016-line-120", "pdf-016-line-122", "pdf-016-line-124", "pdf-016-line-126", "pdf-016-line-128", "pdf-016-line-130" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77332, 653.99742, 290.56532, 756.96542 ], "first_line": "pdf-016-line-110", "last_line": "pdf-016-line-130", "source_page": 16 } ], "text": "(1) Bezieht eine in Japan ansässige Person Einkünfte aus der\nBundesrepublik Deutschland und können diese Einkünfte nach\ndiesem Abkommen in der Bundesrepublik Deutschland besteuert\nwerden, so wird – vorbehaltlich der Rechtsvorschriften Japans\nüber die Anrechnung einer in einem anderen Staat als Japan zu\nentrichtenden Steuer auf die japanische Steuer – der für diese\nEinkünfte zu entrichtende Betrag der deutschen Steuer auf die\nvon dieser ansässigen Person erhobene japanische Steuer an-\ngerechnet. Der Anrechnungsbetrag darf jedoch den Betrag der\njapanischen Steuer, der diesen Einkünften entspricht, nicht über-\nsteigen." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-131", "pdf-016-line-133", "pdf-017-line-003", "pdf-017-line-005", "pdf-017-line-008", "pdf-017-line-010", "pdf-017-line-012", "pdf-017-line-014", "pdf-017-line-016", "pdf-017-line-018", "pdf-017-line-020", "pdf-017-line-022", "pdf-017-line-024", "pdf-017-line-026", "pdf-017-line-028", "pdf-017-line-030", "pdf-017-line-032", "pdf-017-line-034", "pdf-017-line-036", "pdf-017-line-038", "pdf-017-line-039", "pdf-017-line-041", "pdf-017-line-043", "pdf-017-line-045", "pdf-017-line-047", "pdf-017-line-049", "pdf-017-line-051", "pdf-017-line-053", "pdf-017-line-055", "pdf-017-line-057", "pdf-017-line-059", "pdf-017-line-060", "pdf-017-line-063", "pdf-017-line-065", "pdf-017-line-067", "pdf-017-line-068", "pdf-017-line-070", "pdf-017-line-072", "pdf-017-line-074", "pdf-017-line-076", "pdf-017-line-078", "pdf-017-line-080", "pdf-017-line-082", "pdf-017-line-084", "pdf-017-line-086", "pdf-017-line-088", "pdf-017-line-090", "pdf-017-line-092", "pdf-017-line-094", "pdf-017-line-096", "pdf-017-line-098", "pdf-017-line-100", "pdf-017-line-102", "pdf-017-line-104", "pdf-017-line-108", "pdf-017-line-110", "pdf-017-line-113", "pdf-017-line-114", "pdf-017-line-117", "pdf-017-line-119", "pdf-017-line-121", "pdf-017-line-123", "pdf-017-line-125", "pdf-017-line-127", "pdf-017-line-129", "pdf-017-line-131", "pdf-018-line-003", "pdf-018-line-005", "pdf-018-line-007", "pdf-018-line-009", "pdf-018-line-011", "pdf-018-line-013", "pdf-018-line-015", "pdf-018-line-017" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16, 17, 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78292, 763.38062, 290.55412, 780.24382 ], "first_line": "pdf-016-line-131", "last_line": "pdf-016-line-133", "source_page": 16 }, { "bbox": [ 63.75632, 76.7823, 290.55368, 770.67726 ], "first_line": "pdf-017-line-003", "last_line": "pdf-017-line-131", "source_page": 17 }, { "bbox": [ 76.5354, 76.7823, 290.5502, 151.04678 ], "first_line": "pdf-018-line-003", "last_line": "pdf-018-line-017", "source_page": 18 } ], "text": "(2) Bezieht eine in der Bundesrepublik Deutschland ansässige\nPerson Einkünfte und können diese Einkünfte nach diesem Ab-\nkommen in Japan besteuert werden oder sind sie nach Artikel 10\nAbsatz 3 von der japanischen Steuer befreit, so gilt Folgendes:\na) Soweit Buchstabe c nichts anderes vorsieht, werden die Ein-\nkünfte von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer\nausgenommen. Für Dividenden gilt dies nur, wenn die Divi-\ndenden an eine in der Bundesrepublik Deutschland ansässige\nGesellschaft (jedoch nicht an eine Personengesellschaft) von\neiner in Japan ansässigen Gesellschaft gezahlt werden, deren\nKapital zu mindestens 10 Prozent unmittelbar der in der Bun-\ndesrepublik Deutschland ansässigen Gesellschaft gehört. Die\nin Satz 1 vorgesehene Ausnahme von der Bemessungs-\ngrundlage gilt nicht für Dividenden einer steuerbefreiten Ge-\nsellschaft, für Dividenden, die von der ausschüttenden Ge-\nsellschaft für Zwecke der Steuer in Japan abgezogen werden\nkönnen, oder für Dividenden, die nach dem Recht der Bun-\ndesrepublik Deutschland einer Person zugerechnet werden,\ndie keine in der Bundesrepublik Deutschland ansässige Ge-\nsellschaft ist.\nb) Die Bundesrepublik Deutschland behält das Recht, die nach\ndiesem Abkommen von der deutschen Steuer ausgenomme-\nnen Einkünfte bei der Festsetzung ihres Steuersatzes zu be-\nrücksichtigen.\nc) Auf die deutsche Steuer vom Einkommen für die folgenden\nEinkünfte wird unter Beachtung der Vorschriften des deut-\nschen Steuerrechts über die Anrechnung ausländischer Steu-\nern die japanische Steuer angerechnet, die nach japanischem\nRecht und in Übereinstimmung mit dem Abkommen für diese\nEinkünfte gezahlt wurde:\ni)\nDividenden im Sinne des Artikels 10, auf die Buchstabe a\nnicht anzuwenden ist;\nii) Veräußerungsgewinne, auf die Artikel 13 Absatz 2 anzu-\nwenden ist;\niii) Einkünfte, auf die Artikel 15 anzuwenden ist;\niv) Einkünfte, auf die Artikel 16 anzuwenden ist;\nv) Einkünfte, auf die Artikel 17 Absatz 1 anzuwenden ist.\nFür die Anwendung dieses Buchstabens gelten Einkünfte ei-\nner in der Bundesrepublik Deutschland ansässigen Person,\ndie nach dem Abkommen in Japan besteuert werden können,\nals Einkünfte aus Quellen innerhalb Japans.\nd) Buchstabe a ist auf Gewinne und Einkünfte im Sinne der Ar-\ntikel 7 und 10 und auf Gewinne aus der Veräußerung von Ver-\nmögen im Sinne des Artikels 13 Absatz 3 nur anzuwenden,\nsoweit sie durch Herstellung, Bearbeitung, Verarbeitung oder\nMontage von Gütern oder Waren, Erforschung und Gewin-\nnung natürlicher Ressourcen, Bank- und Versicherungsge-\nschäfte, Handel oder Erbringung von Dienstleistungen erzielt\nwerden oder soweit sie wirtschaftlich diesen Tätigkeiten zu-\nzurechnen sind. Das gilt nur, wenn ein dem Geschäftszweck\nangemessen eingerichteter Geschäftsbetrieb besteht. Ist\nBuchstabe a nicht anzuwenden, wird die Doppelbesteuerung\ndurch Steueranrechnung nach Buchstabe c beseitigt.\ne) Ungeachtet des Buchstabens a wird die Doppelbesteuerung\ndurch Steueranrechnung nach Buchstabe c beseitigt, wenn\ni)\nin den Vertragsstaaten Einkünfte oder Teile davon unter-\nschiedlichen Abkommensbestimmungen zugeordnet wer-\nden und wenn auf Grund dieser unterschiedlichen Zuord-\nnung die betreffenden Einkünfte doppelt besteuert oder\nnicht oder niedriger besteuert würden und sich im Fall\ndoppelter Besteuerung dieser Konflikt nicht durch ein Ver-\nfahren nach Artikel 24 Absatz 2 oder 3 regeln lässt;\nii) Japan Einkünfte oder Teile davon nach dem Abkommen\nbesteuern kann, tatsächlich aber nicht besteuert, oder\niii) die Bundesrepublik Deutschland nach Konsultation Ja-\npan auf diplomatischem Weg Einkünfte oder Teile davon\nnotifiziert, auf die sie die Steueranrechnung nach Buch-\nstabe c anzuwenden beabsichtigt. Die Doppelbesteue-\nrung wird für die notifizierten Einkünfte oder Teile davon\ndurch Steueranrechnung ab dem 1. Januar des Kalender-\njahres beseitigt, das dem Kalenderjahr folgt, in dem die\nNotifikation übermittelt wurde." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-016-line-106", "pdf-016-line-108" ], "title": "Artikel 22\nBeseitigung der Doppelbesteuerung" }, { "id": "article-23", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-023", "pdf-018-line-025", "pdf-018-line-027", "pdf-018-line-029", "pdf-018-line-031", "pdf-018-line-033", "pdf-018-line-035", "pdf-018-line-037", "pdf-018-line-039" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77412, 193.7455, 290.54916, 277.57686 ], "first_line": "pdf-018-line-023", "last_line": "pdf-018-line-039", "source_page": 18 } ], "text": "(1) Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen\nVertragsstaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängen-\nden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder belas-\ntender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängen-\nden Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen\nVertragsstaats unter gleichen Verhältnissen insbesondere hin-\nsichtlich der Ansässigkeit unterworfen sind oder unterworfen\nwerden können. Diese Bestimmung gilt ungeachtet des Artikels 1\nauch für Personen, die in keinem Vertragsstaat ansässig sind." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-041", "pdf-018-line-043", "pdf-018-line-045", "pdf-018-line-047", "pdf-018-line-049", "pdf-018-line-051", "pdf-018-line-053", "pdf-018-line-055", "pdf-018-line-057" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77444, 284.27942, 290.549, 368.11078 ], "first_line": "pdf-018-line-041", "last_line": "pdf-018-line-057", "source_page": 18 } ], "text": "(2) Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen\neines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, darf im ande-\nren Vertragsstaat nicht ungünstiger sein als die Besteuerung von\nUnternehmen des anderen Vertragsstaats, die die gleiche Tätig-\nkeit ausüben. Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als\nverpflichte sie einen Vertragsstaat, den im anderen Vertragsstaat\nansässigen Personen Steuerfreibeträge, -entlastungen und -er-\nmäßigungen auf Grund des Personenstandes oder der Familien-\nlasten zu gewähren, die er seinen ansässigen Personen gewährt." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-059", "pdf-018-line-061", "pdf-018-line-063", "pdf-018-line-065", "pdf-018-line-067", "pdf-018-line-069", "pdf-018-line-071", "pdf-018-line-073" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77396, 374.81326, 290.549, 449.07766 ], "first_line": "pdf-018-line-059", "last_line": "pdf-018-line-073", "source_page": 18 } ], "text": "(3) Sofern nicht Artikel 9 Absatz 1, Artikel 11 Absatz 4, Arti-\nkel 12 Absatz 4 oder Artikel 20 Absatz 3 anzuwenden ist, sind\nZinsen, Lizenzgebühren und andere Zahlungen, die ein Unter-\nnehmen eines Vertragsstaats an eine im anderen Vertragsstaat\nansässige Person leistet, bei der Ermittlung der steuerpflichtigen\nGewinne dieses Unternehmens unter den gleichen Bedingungen\nwie Zahlungen an eine im erstgenannten Vertragsstaat ansässige\nPerson zum Abzug zuzulassen." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-075", "pdf-018-line-077", "pdf-018-line-079", "pdf-018-line-081", "pdf-018-line-083", "pdf-018-line-085", "pdf-018-line-087", "pdf-018-line-089", "pdf-018-line-091", "pdf-018-line-092" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77252, 455.78014, 290.54788, 549.17854 ], "first_line": "pdf-018-line-075", "last_line": "pdf-018-line-092", "source_page": 18 } ], "text": "(4) Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz\noder teilweise unmittelbar oder mittelbar einer im anderen Ver-\ntragsstaat ansässigen Person oder mehreren solchen Personen\ngehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten\nVertragsstaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängen-\nden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder belas-\ntender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängen-\nden Verpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des\nerstgenannten Vertragsstaats unterworfen sind oder unterworfen\nwerden können." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-093", "pdf-018-line-095", "pdf-018-line-097", "pdf-018-line-099" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77372, 555.88102, 290.54668, 591.87782 ], "first_line": "pdf-018-line-093", "last_line": "pdf-018-line-099", "source_page": 18 } ], "text": "(5) Dieser Artikel gilt ungeachtet des Artikels 2 für Steuern je-\nder Art und Bezeichnung, die von einem Vertragsstaat, einem\nseiner Länder oder einer seiner Gebietskörperschaften erhoben\nwerden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-018-line-019", "pdf-018-line-021" ], "title": "Artikel 23\nGleichbehandlung" }, { "id": "article-24", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-105", "pdf-018-line-107", "pdf-018-line-109", "pdf-018-line-111", "pdf-018-line-113", "pdf-018-line-115", "pdf-018-line-117", "pdf-018-line-119", "pdf-018-line-121", "pdf-018-line-123", "pdf-018-line-125", "pdf-018-line-127" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.73004, 634.57622, 290.53724, 747.11142 ], "first_line": "pdf-018-line-105", "last_line": "pdf-018-line-127", "source_page": 18 } ], "text": "(1) Ist eine Person der Auffassung, dass Maßnahmen eines\nVertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer Be-\nsteuerung führen oder führen werden, die diesem Abkommen\nnicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem inner-\nstaatlichen Recht der Vertragsstaaten vorgesehenen Rechtsbe-\nhelfe ihren Fall der zuständigen Behörde des Vertragsstaats, in\ndem sie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von Artikel 23 Absatz 1\nerfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats unter-\nbreiten, dessen Staatsangehörige sie ist. Der Fall muss innerhalb\nvon drei Jahren nach der ersten Mitteilung der Maßnahme unter-\nbreitet werden, die zu einer dem Abkommen nicht entsprechen-\nden Besteuerung führt." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-128", "pdf-018-line-130", "pdf-018-line-132", "pdf-019-line-003", "pdf-019-line-005", "pdf-019-line-007", "pdf-019-line-009", "pdf-019-line-011" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18, 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.74524, 753.81382, 290.51804, 780.24422 ], "first_line": "pdf-018-line-128", "last_line": "pdf-018-line-132", "source_page": 18 }, { "bbox": [ 63.7792, 76.7823, 290.55264, 122.34598 ], "first_line": "pdf-019-line-003", "last_line": "pdf-019-line-011", "source_page": 19 } ], "text": "(2) Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet\nund ist sie selbst nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung\nherbeizuführen, so wird sie sich bemühen, den Fall durch\nVerständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Ver-\ntragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht ent-\nsprechende Besteuerung vermieden wird. Die Verständigungs-\nregelung ist ungeachtet der Fristen des innerstaatlichen Rechts\nder Vertragsstaaten durchzuführen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-013", "pdf-019-line-015", "pdf-019-line-017", "pdf-019-line-019", "pdf-019-line-021", "pdf-019-line-023" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78056, 129.33486, 290.55328, 184.46542 ], "first_line": "pdf-019-line-013", "last_line": "pdf-019-line-023", "source_page": 19 } ], "text": "(3) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden\nsich bemühen, Schwierigkeiten oder Zweifel, die bei der Ausle-\ngung oder Anwendung dieses Abkommens entstehen, durch\nVerständigung zu beseitigen. Sie können sich auch gemeinsam\nberaten, um eine Doppelbesteuerung in Fällen, die im Abkommen\nnicht behandelt sind, zu beseitigen." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-024", "pdf-019-line-026", "pdf-019-line-028", "pdf-019-line-030", "pdf-019-line-032" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78208, 191.4543, 290.55376, 237.01798 ], "first_line": "pdf-019-line-024", "last_line": "pdf-019-line-032", "source_page": 19 } ], "text": "(4) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur\nHerbeiführung einer Einigung im Sinne der vorstehenden Absätze\ndieses Artikels unmittelbar miteinander verkehren, gegebenen-\nfalls auch durch eine aus ihnen oder ihren Vertretern bestehende\ngemeinsame Kommission." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-034", "pdf-019-line-036", "pdf-019-line-038", "pdf-019-line-040", "pdf-019-line-042", "pdf-019-line-044", "pdf-019-line-046", "pdf-019-line-048", "pdf-019-line-050", "pdf-019-line-052", "pdf-019-line-054", "pdf-019-line-056", "pdf-019-line-058", "pdf-019-line-060", "pdf-019-line-062", "pdf-019-line-064", "pdf-019-line-066", "pdf-019-line-068", "pdf-019-line-070", "pdf-019-line-072", "pdf-019-line-074", "pdf-019-line-076", "pdf-019-line-078", "pdf-019-line-080", "pdf-019-line-082", "pdf-019-line-084", "pdf-019-line-086" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78176, 244.00678, 290.55584, 514.19654 ], "first_line": "pdf-019-line-034", "last_line": "pdf-019-line-086", "source_page": 19 } ], "text": "(5) Wenn\na) eine Person der zuständigen Behörde eines Vertragsstaats\nnach Absatz 1 einen Fall vorgelegt hat, weil die Maßnahmen\neines oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer dem Ab-\nkommen nicht entsprechenden Besteuerung geführt haben,\nund\nb) die zuständigen Behörden sich innerhalb von zwei Jahren\nnach Vorlage des Falls bei der zuständigen Behörde des an-\nderen Vertragsstaats erfolglos um eine Einigung zur Regelung\ndes Falles nach Absatz 2 bemüht haben,\nwerden noch offene Fragen des Falls auf Antrag der Person einem\nSchiedsverfahren unterworfen. Diese noch offenen Fragen wer-\nden jedoch nicht einem Schiedsverfahren unterworfen, wenn\ndiesbezüglich bereits in einem der Vertragsstaaten eine rechts-\nkräftige Gerichtsentscheidung ergangen ist oder die zuständigen\nBehörden beider Vertragsstaaten übereingekommen sind, dass\ndiese Fragen sich nicht für eine Regelung durch ein Schiedsver-\nfahren eignen, und dies der Person, die den Fall vorgelegt hat,\ninnerhalb von zwei Jahren ab Vorlage des Falles bei der zustän-\ndigen Behörde des anderen Vertragsstaats mitgeteilt haben. Der\nSchiedsspruch ist für beide Vertragsstaaten verbindlich und un-\ngeachtet der Verjährungsfristen des innerstaatlichen Rechts die-\nser Vertragsstaaten umzusetzen, es sei denn, eine unmittelbar\nvon dem Fall betroffene Person erkennt die den Schiedsspruch\numsetzende Verständigungsregelung nicht an. Die zuständigen\nBehörden der Vertragsstaaten regeln durch Verständigung, wie\ndieser Absatz durchzuführen ist." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-018-line-101", "pdf-018-line-103" ], "title": "Artikel 24\nVerständigungsverfahren" }, { "id": "article-25", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-092", "pdf-019-line-094", "pdf-019-line-096", "pdf-019-line-098", "pdf-019-line-100", "pdf-019-line-102", "pdf-019-line-104", "pdf-019-line-106", "pdf-019-line-108" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.74864, 557.75438, 290.558, 641.58606 ], "first_line": "pdf-019-line-092", "last_line": "pdf-019-line-108", "source_page": 19 } ], "text": "(1) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen\ndie Informationen aus, die zur Durchführung dieses Abkommens\noder zur Verwaltung oder Durchsetzung des innerstaatlichen\nRechts betreffend Steuern jeder Art und Bezeichnung, die für\nRechnung der Vertragsstaaten, eines ihrer Länder oder einer ihrer\nGebietskörperschaften erhoben werden, voraussichtlich erheb-\nlich sind, soweit die diesem Recht entsprechende Besteuerung\nnicht dem Abkommen widerspricht. Der Informationsaustausch\nist durch die Artikel 1 und 2 nicht eingeschränkt." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-110", "pdf-019-line-112", "pdf-019-line-114", "pdf-019-line-116", "pdf-019-line-118", "pdf-019-line-120", "pdf-019-line-122", "pdf-019-line-124", "pdf-019-line-126", "pdf-019-line-128", "pdf-019-line-130", "pdf-019-line-132", "pdf-019-line-134", "pdf-019-line-136", "pdf-020-line-003", "pdf-020-line-005", "pdf-020-line-007", "pdf-020-line-008" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19, 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.72304, 648.57486, 290.52304, 780.24446 ], "first_line": "pdf-019-line-110", "last_line": "pdf-019-line-136", "source_page": 19 }, { "bbox": [ 63.77798, 76.7823, 290.55214, 112.7791 ], "first_line": "pdf-020-line-003", "last_line": "pdf-020-line-008", "source_page": 20 } ], "text": "(2) Alle Informationen, die ein Vertragsstaat nach Absatz 1 er-\nhalten hat, sind ebenso geheim zu halten wie die auf Grund des\ninnerstaatlichen Rechts dieses Vertragsstaats beschafften Infor-\nmationen und dürfen nur den Personen oder Behörden (ein-\nschließlich der Gerichte und Verwaltungsbehörden) zugänglich\ngemacht werden, die mit der Festsetzung oder Erhebung, der\nVollstreckung oder Strafverfolgung, der Entscheidung über\nRechtsbehelfe hinsichtlich der in Absatz 1 genannten Steuern\noder mit der Aufsicht darüber befasst sind. Diese Personen oder\nBehörden dürfen die Informationen nur für diese Zwecke verwen-\nden. Sie dürfen die Informationen in einem öffentlichen Gerichts-\nverfahren oder in einer Gerichtsentscheidung offenlegen. Unge-\nachtet der vorstehenden Bestimmungen können Informationen,\ndie ein Vertragsstaat erhalten hat, für andere Zwecke verwendet\nwerden, wenn sie nach dem Recht beider Vertragsstaaten für\ndiese anderen Zwecke verwendet werden können und die zu-\nständige Behörde des die Informationen übermittelnden anderen\nVertragsstaats dieser Verwendung zuvor zugestimmt hat." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-009", "pdf-020-line-011", "pdf-020-line-013", "pdf-020-line-015", "pdf-020-line-017", "pdf-020-line-019", "pdf-020-line-021", "pdf-020-line-023", "pdf-020-line-025", "pdf-020-line-027", "pdf-020-line-029", "pdf-020-line-031" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77838, 119.4403, 290.551712, 245.14318 ], "first_line": "pdf-020-line-009", "last_line": "pdf-020-line-031", "source_page": 20 } ], "text": "(3) Die Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als ver-\npflichteten sie einen Vertragsstaat,\na) Verwaltungsmaßnahmen durchzuführen, die von den Geset-\nzen und der Verwaltungspraxis dieses oder des anderen Ver-\ntragsstaats abweichen,\nb) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im üb-\nlichen Verwaltungsverfahren dieses oder des anderen Ver-\ntragsstaats nicht beschafft werden können,\nc) Informationen zu erteilen, die ein Betriebs-, Geschäfts-, Ge -\nwerbe-, Handels- oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäfts-\nverfahren preisgeben würden oder deren Erteilung der öffent-\nlichen Ordnung (ordre public) widerspräche." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-033", "pdf-020-line-035", "pdf-020-line-037", "pdf-020-line-039", "pdf-020-line-041", "pdf-020-line-043", "pdf-020-line-045", "pdf-020-line-047", "pdf-020-line-049", "pdf-020-line-051" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.780112, 251.80446, 290.552592, 345.20278 ], "first_line": "pdf-020-line-033", "last_line": "pdf-020-line-051", "source_page": 20 } ], "text": "(4) Ersucht ein Vertragsstaat nach diesem Artikel um Informa-\ntionen, so nutzt der andere Vertragsstaat die ihm zur Verfügung\nstehenden Möglichkeiten zur Beschaffung der erbetenen Infor-\nmationen, selbst wenn er diese Informationen für seine eigenen\nsteuerlichen Zwecke nicht benötigt. Die in Satz 1 enthaltene Ver-\npflichtung unterliegt den Beschränkungen nach Absatz 3, diese\nBeschränkungen sind jedoch nicht so auszulegen, als könne ein\nVertragsstaat die Erteilung von Informationen nur deshalb ableh-\nnen, weil er kein innerstaatliches Interesse an diesen Informatio-\nnen hat." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-052", "pdf-020-line-054", "pdf-020-line-056", "pdf-020-line-058", "pdf-020-line-060", "pdf-020-line-062" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.779392, 351.86398, 290.552992, 406.99454 ], "first_line": "pdf-020-line-052", "last_line": "pdf-020-line-062", "source_page": 20 } ], "text": "(5) Absatz 3 ist nicht so auszulegen, als könne ein Vertrags-\nstaat die Erteilung von Informationen nur deshalb ablehnen, weil\nsich die Informationen bei einer Bank, einem sonstigen Finanz-\ninstitut, einem Bevollmächtigten, Vertreter oder Treuhänder be-\nfinden oder weil sie sich auf Eigentumsanteile an einer Person\nbeziehen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-019-line-088", "pdf-019-line-090" ], "title": "Artikel 25\nInformationsaustausch" }, { "id": "article-26", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-067", "pdf-020-line-069", "pdf-020-line-071" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.779392, 449.56966, 290.552032, 475.9995 ], "first_line": "pdf-020-line-067", "last_line": "pdf-020-line-071", "source_page": 20 } ], "text": "(1) Die Vertragsstaaten leisten sich gegenseitige Amtshilfe bei\nder Erhebung von Steueransprüchen. Diese Amtshilfe wird durch\ndie Artikel 1 und 2 nicht eingeschränkt." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-073", "pdf-020-line-075", "pdf-020-line-077", "pdf-020-line-079", "pdf-020-line-081", "pdf-020-line-083", "pdf-020-line-085", "pdf-020-line-086", "pdf-020-line-087", "pdf-020-line-089", "pdf-020-line-090", "pdf-020-line-093", "pdf-020-line-095", "pdf-020-line-097", "pdf-020-line-099", "pdf-020-line-101", "pdf-020-line-103", "pdf-020-line-105", "pdf-020-line-107", "pdf-020-line-109", "pdf-020-line-111", "pdf-020-line-112", "pdf-020-line-115", "pdf-020-line-117", "pdf-020-line-119", "pdf-020-line-121", "pdf-021-line-003", "pdf-021-line-005", "pdf-021-line-007", "pdf-021-line-009", "pdf-021-line-011", "pdf-021-line-013", "pdf-021-line-015", "pdf-021-line-017", "pdf-021-line-019", "pdf-021-line-021", "pdf-021-line-023", "pdf-021-line-025" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20, 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.779712, 482.6607, 290.553101, 780.2427 ], "first_line": "pdf-020-line-073", "last_line": "pdf-020-line-121", "source_page": 20 }, { "bbox": [ 63.77908, 76.7823, 290.55036, 216.9039 ], "first_line": "pdf-021-line-003", "last_line": "pdf-021-line-025", "source_page": 21 } ], "text": "(2) Der Ausdruck „Steueranspruch“ im Sinne dieses Artikels\nbedeutet einen Betrag, der in Bezug auf die folgenden Steuern\ngeschuldet wird, soweit die Besteuerung nicht diesem Abkom-\nmen oder anderen völkerrechtlichen Übereinkünften, denen die\nVertragsstaaten als Vertragsparteien angehören, widerspricht,\nsowie mit diesem Betrag zusammenhängende Zinsen, Geld -\nbußen sowie Vollstreckungskosten und Kosten für Sicherungs-\nmaßnahmen:\na) im Fall Japans für\ni)\ndie Einkommensteuer,\nii) die Körperschaftsteuer,\niii) die Sondereinkommensteuer für den Wiederaufbau,\niv) die Sonderkörperschaftsteuer für den Wiederaufbau,\nv) die kommunale Körperschaftsteuer,\nvi) die Verbrauchsteuer,\nvii) die kommunale Verbrauchsteuer,\nviii) die Erbschaftsteuer und\nix) die Schenkungsteuer;\nb) im Fall der Bundesrepublik Deutschland für\ni)\ndie Einkommensteuer,\nii) die Körperschaftsteuer,\niii) den Solidaritätszuschlag,\niv) die Umsatzsteuer,\nv) die Versicherungsteuer,\nvi) die Vermögensteuer,\nvii) die Erbschaftsteuer,\nviii) die Schenkungsteuer,\nix) die Gewerbesteuer und\nx) die Grunderwerbsteuer;\nc) für sonstige Steuern, auf die sich die Regierungen der Ver-\ntragsstaaten jeweils durch einen diplomatischen Notenwechsel\nverständigen;\nd) für alle Steuern gleicher oder im Wesentlichen ähnlicher Art,\ndie nach der Unterzeichnung dieses Abkommens neben den\ndurch die Buchstaben a, b und c erfassten Steuern oder an\nderen Stelle erhoben werden." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-026", "pdf-021-line-028", "pdf-021-line-030", "pdf-021-line-032", "pdf-021-line-034", "pdf-021-line-036", "pdf-021-line-038", "pdf-021-line-040", "pdf-021-line-042", "pdf-021-line-044", "pdf-021-line-046", "pdf-021-line-048", "pdf-021-line-050" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77988, 223.7731, 290.55396, 345.87214 ], "first_line": "pdf-021-line-026", "last_line": "pdf-021-line-050", "source_page": 21 } ], "text": "(3) Ist der Steueranspruch eines Vertragsstaats nach dem\nRecht dieses Vertragsstaats vollstreckbar und wird er von einer\nPerson geschuldet, die zu diesem Zeitpunkt nach dem Recht\ndieses Vertragsstaats die Vollstreckung nicht verhindern kann,\nso wird dieser Steueranspruch auf Ersuchen der zuständigen Be-\nhörde dieses Vertragsstaats für die Zwecke der Erhebung von\nder zuständigen Behörde des anderen Vertragsstaats anerkannt.\nDer Steueranspruch wird von dem anderen Vertragsstaat nach\ndessen Rechtsvorschriften über die Vollstreckung und Erhebung\nder eigenen Steuern erhoben, als handele es sich bei dem Steuer-\nanspruch um einen Steueranspruch dieses anderen Vertrags-\nstaats, bei dem die Voraussetzungen für ein Ersuchen dieses an-\nderen Vertragsstaats nach diesem Absatz erfüllt sind." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-051", "pdf-021-line-053", "pdf-021-line-055", "pdf-021-line-057", "pdf-021-line-059", "pdf-021-line-061", "pdf-021-line-063", "pdf-021-line-065", "pdf-021-line-067", "pdf-021-line-069", "pdf-021-line-071", "pdf-021-line-073", "pdf-021-line-075", "pdf-021-line-077" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77876, 352.74134, 290.55244, 484.40726 ], "first_line": "pdf-021-line-051", "last_line": "pdf-021-line-077", "source_page": 21 } ], "text": "(4) Handelt es sich bei dem Steueranspruch eines Vertrags-\nstaats um einen Anspruch, bei dem dieser Vertragsstaat nach\nseinem Recht Maßnahmen zur Sicherung der Erhebung erlassen\nkann, so wird dieser Steueranspruch auf Ersuchen der zuständi-\ngen Behörde dieses Vertragsstaats zum Zweck der Einleitung\nvon Sicherungsmaßnahmen durch die zuständige Behörde des\nanderen Vertragsstaats anerkannt. Dieser andere Vertragsstaat\nleitet in Übereinstimmung mit den eigenen Rechtsvorschriften\nSicherungsmaßnahmen in Bezug auf diesen Steueranspruch ein,\nals wäre der Steueranspruch ein Steueranspruch dieses anderen\nVertragsstaats, selbst wenn der Steueranspruch im Zeitpunkt der\nEinleitung dieser Maßnahmen in dem erstgenannten Vertrags-\nstaat nicht vollstreckbar ist oder von einer Person geschuldet\nwird, die berechtigt ist, die Vollstreckung zu verhindern." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-078", "pdf-021-line-080", "pdf-021-line-082", "pdf-021-line-084", "pdf-021-line-086", "pdf-021-line-088", "pdf-021-line-090", "pdf-021-line-092", "pdf-021-line-094", "pdf-021-line-096" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77796, 491.27646, 290.55196, 584.6747 ], "first_line": "pdf-021-line-078", "last_line": "pdf-021-line-096", "source_page": 21 } ], "text": "(5) Ungeachtet der Absätze 3 und 4 unterliegt ein von der\nzuständigen Behörde eines Vertragsstaats für die Zwecke des\nAbsatzes 3 oder 4 anerkannter Steueranspruch als solcher in die-\nsem Vertragsstaat nicht den Verjährungsfristen oder den Bestim-\nmungen über vorrangige Behandlung eines Steueranspruchs\nnach dem Recht dieses Vertragsstaats. Auch hat ein Steueran-\nspruch, der von der zuständigen Behörde eines Vertragsstaats\nfür die Zwecke des Absatzes 3 oder 4 anerkannt wurde, in die-\nsem Vertragsstaat nicht den Vorrang, den dieser Steueranspruch\nnach dem Recht des anderen Vertragsstaats hat." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-098", "pdf-021-line-100", "pdf-021-line-102", "pdf-021-line-104", "pdf-021-line-106", "pdf-021-line-108", "pdf-021-line-110", "pdf-021-line-112", "pdf-021-line-114", "pdf-021-line-116" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7394, 591.5435, 290.5354, 684.9443 ], "first_line": "pdf-021-line-098", "last_line": "pdf-021-line-116", "source_page": 21 } ], "text": "(6) Ungeachtet des Absatzes 5 haben Handlungen eines Ver-\ntragsstaats im Zuge der Erhebung eines von der zuständigen Be-\nhörde dieses Vertragsstaats für die Zwecke des Absatzes 3\noder 4 anerkannten Steueranspruchs, die bei Vornahme durch\nden anderen Vertragsstaat eine Hemmung oder Unterbrechung\nder nach dem Recht des anderen Vertragsstaats für den Steuer-\nanspruch geltenden Verjährungsfristen bewirken würden, eben-\ndiese Wirkung nach dem Recht des anderen Vertragsstaats. Der\nerstgenannte Vertragsstaat unterrichtet den anderen Vertrags-\nstaat über entsprechende Handlungen." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-118", "pdf-021-line-120", "pdf-021-line-122", "pdf-021-line-124" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7274, 691.8131, 290.5122, 727.8107 ], "first_line": "pdf-021-line-118", "last_line": "pdf-021-line-124", "source_page": 21 } ], "text": "(7) Verfahren im Zusammenhang mit dem Bestehen, der Gül-\ntigkeit oder der Höhe eines Steueranspruchs eines Vertrags-\nstaats können nicht bei den Gerichten oder Verwaltungsbehör-\nden des anderen Vertragsstaats eingeleitet werden." }, { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-126", "pdf-021-line-128", "pdf-021-line-130", "pdf-021-line-132", "pdf-021-line-134", "pdf-022-line-003", "pdf-022-line-005", "pdf-022-line-007", "pdf-022-line-009", "pdf-022-line-011", "pdf-022-line-013", "pdf-022-line-014", "pdf-022-line-016", "pdf-022-line-018", "pdf-022-line-020", "pdf-022-line-022", "pdf-022-line-024", "pdf-022-line-026", "pdf-022-line-028" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21, 22 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7242, 734.6795, 290.5034, 780.2443 ], "first_line": "pdf-021-line-126", "last_line": "pdf-021-line-134", "source_page": 21 }, { "bbox": [ 63.7795, 76.7823, 290.55414, 217.29006 ], "first_line": "pdf-022-line-003", "last_line": "pdf-022-line-028", "source_page": 22 } ], "text": "(8) Verliert der betreffende Steueranspruch, nachdem das Er-\nsuchen der zuständigen Behörde eines Vertragsstaats nach Ab-\nsatz 3 oder 4 gestellt wurde und bevor der andere Vertragsstaat\nden betreffenden Steueranspruch erhoben und an den erstge-\nnannten Vertragsstaat ausgezahlt hat,\na) im Fall eines Ersuchens nach Absatz 3 seine Eigenschaft als\nSteueranspruch des erstgenannten Vertragsstaats, der nach\ndem Recht dieses Vertragsstaats vollstreckbar ist und von\neiner Person geschuldet wird, die zu diesem Zeitpunkt nach\ndem Recht dieses Vertragsstaats die Vollstreckung nicht ver-\nhindern kann, oder\nb) im Fall eines Ersuchens nach Absatz 4 seine Eigenschaft als\nSteueranspruch des erstgenannten Vertragsstaats, für den\ndieser Vertragsstaat nach seinem Recht Maßnahmen zur\nSicherung der Erhebung erlassen kann,\nso teilt die zuständige Behörde des erstgenannten Vertragsstaats\ndies der zuständigen Behörde des anderen Vertragsstaats\nunverzüglich mit und setzt das Ersuchen nach Wahl des anderen\nVertragsstaats aus oder nimmt es zurück." }, { "id": "para-9", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-031", "pdf-022-line-033", "pdf-022-line-035", "pdf-022-line-037", "pdf-022-line-039", "pdf-022-line-041", "pdf-022-line-043", "pdf-022-line-045", "pdf-022-line-047", "pdf-022-line-049", "pdf-022-line-051", "pdf-022-line-053", "pdf-022-line-055", "pdf-022-line-057", "pdf-022-line-059" ], "source_page": 22, "source_pages": [ 22 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78006, 233.54878, 290.55374, 392.46518 ], "first_line": "pdf-022-line-031", "last_line": "pdf-022-line-059", "source_page": 22 } ], "text": "(9) Dieser Artikel ist nicht so auszulegen, als verpflichte er\neinen Vertragsstaat,\na) Verwaltungsmaßnahmen durchzuführen, die von den Geset-\nzen und der Verwaltungspraxis dieses oder des anderen Ver-\ntragsstaats abweichen,\nb) Maßnahmen durchzuführen, die der öffentlichen Ordnung\n(ordre public) widersprächen,\nc) Amtshilfe zu leisten, wenn der andere Vertragsstaat nicht alle\nangemessenen Maßnahmen zur Erhebung oder Sicherung\nseines Steueranspruchs, die nach seinen Gesetzen oder\nseiner Verwaltungspraxis möglich sind, ausgeschöpft hat,\nd) Amtshilfe zu leisten, wenn der Verwaltungsaufwand für die-\nsen Vertragsstaat im Vergleich zum sich daraus ergebenden\nVorteil für den anderen Vertragsstaat unverhältnismäßig hoch\nist." }, { "id": "para-10", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-060", "pdf-022-line-062", "pdf-022-line-064", "pdf-022-line-066", "pdf-022-line-068", "pdf-022-line-070", "pdf-022-line-072", "pdf-022-line-074", "pdf-022-line-076" ], "source_page": 22, "source_pages": [ 22 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78142, 399.15694, 290.55622, 482.9883 ], "first_line": "pdf-022-line-060", "last_line": "pdf-022-line-076", "source_page": 22 } ], "text": "(10) Bevor Amtshilfe nach diesem Artikel geleistet wird, ver-\nständigen sich die zuständigen Behörden der beiden Vertrags-\nstaaten darüber, wie dieser Artikel anzuwenden ist und wie\nsichergestellt wird, dass beide Vertragsstaaten in vergleichbarem\nMaß Amtshilfe leisten. Insbesondere verständigen sich die zu-\nständigen Behörden der beiden Vertragsstaaten auf eine Begren-\nzung der Anzahl der Amtshilfeersuchen, die ein Vertragsstaat pro\nJahr stellen kann, und eine Mindesthöhe für Steueransprüche,\nfür die um Amtshilfe ersucht wird." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-020-line-063", "pdf-020-line-065" ], "title": "Artikel 26\nAmtshilfe bei der Steuererhebung" }, { "id": "article-27", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-082", "pdf-022-line-084", "pdf-022-line-086", "pdf-022-line-088", "pdf-022-line-090", "pdf-022-line-092", "pdf-022-line-094", "pdf-022-line-096", "pdf-022-line-098" ], "source_page": 22, "source_pages": [ 22 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77294, 525.6551, 290.55774, 609.48702 ], "first_line": "pdf-022-line-082", "last_line": "pdf-022-line-098", "source_page": 22 } ], "text": "(1) Werden in einem Vertragsstaat die Steuern von Dividen-\nden, Zinsen, Lizenzgebühren oder sonstigen von einer im ande-\nren Vertragsstaat ansässigen Person bezogenen Einkünften im\nAbzugsweg erhoben, so wird das Recht des erstgenannten Ver-\ntragsstaats zur Vornahme des Steuerabzugs zu dem nach seinem\ninnerstaatlichen Recht vorgesehenen Satz durch dieses Abkom-\nmen nicht berührt. Die im Abzugsweg erhobene Steuer ist auf\nAntrag des Steuerpflichtigen zu erstatten, wenn und soweit sie\nnach dem Abkommen ermäßigt wird oder entfällt." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-100", "pdf-022-line-102", "pdf-022-line-104", "pdf-022-line-106" ], "source_page": 22, "source_pages": [ 22 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.75134, 616.17902, 290.53534, 652.17662 ], "first_line": "pdf-022-line-100", "last_line": "pdf-022-line-106", "source_page": 22 } ], "text": "(2) Anträge auf Erstattung der Abzugsteuern eines Vertrags-\nstaats, für die eine Ermäßigung oder Befreiung nach diesem Ab-\nkommen gilt, sind innerhalb der im innerstaatlichen Recht dieses\nVertragsstaats vorgesehenen Frist zu stellen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-108", "pdf-022-line-110", "pdf-022-line-112", "pdf-022-line-114", "pdf-022-line-116", "pdf-022-line-118" ], "source_page": 22, "source_pages": [ 22 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.73534, 658.86862, 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Vertragsstaat verlangen." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-128", "pdf-022-line-130", "pdf-023-line-003" ], "source_page": 22, "source_pages": [ 22, 23 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.72894, 763.38222, 290.49934, 780.24542 ], "first_line": "pdf-022-line-128", "last_line": "pdf-022-line-130", "source_page": 22 }, { "bbox": [ 63.7792, 76.7823, 290.54648, 84.0783 ], "first_line": "pdf-023-line-003", "last_line": "pdf-023-line-003", "source_page": 23 } ], "text": "(5) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können die\nDurchführung dieses Artikels in Übereinstimmung mit dem inner-\nstaatlichen Recht jedes Vertragsstaats durch Verständigung regeln." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-022-line-078", "pdf-022-line-080" ], "title": "Artikel 27\nVerfahrensregeln für die Quellenbesteuerung" }, { "id": "article-28", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-012", "pdf-023-line-014", "pdf-023-line-016", "pdf-023-line-018" ], 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"Die Artikelüberschriften dienen lediglich der besseren Orien-\ntierung und haben keine Auswirkung auf die Auslegung des Ab-\nkommens." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-023-line-020", "pdf-023-line-022" ], "title": "Artikel 29\nÜberschriften" }, { "id": "article-30", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-034", "pdf-023-line-036" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7796, 296.58702, 290.55152, 313.4499 ], "first_line": "pdf-023-line-034", "last_line": "pdf-023-line-036", "source_page": 23 } ], "text": "Das diesem Abkommen angefügte Protokoll ist Bestandteil\ndesselben." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-023-line-030", "pdf-023-line-032" ], "title": "Artikel 30\nProtokoll" }, { "id": "article-31", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-042", "pdf-023-line-044", "pdf-023-line-046", "pdf-023-line-048", "pdf-023-line-050", "pdf-023-line-052" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77856, 357.09918, 290.55432, 412.22974 ], "first_line": "pdf-023-line-042", "last_line": "pdf-023-line-052", "source_page": 23 } ], "text": "(1) Jeder Vertragsstaat übermittelt dem anderen Vertragsstaat\nauf diplomatischem Weg eine schriftliche Notifikation zur Bestä-\ntigung, dass die für das Inkrafttreten dieses Abkommens notwen-\ndigen innerstaatlichen Verfahren abgeschlossen sind. Das Ab-\nkommen tritt am dreißigsten Tag nach Eingang der späteren\nNotifikation in Kraft." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-054", "pdf-023-line-056", "pdf-023-line-058", "pdf-023-line-059", "pdf-023-line-062", "pdf-023-line-064", "pdf-023-line-066", "pdf-023-line-068", "pdf-023-line-070", "pdf-023-line-072", "pdf-023-line-074", "pdf-023-line-076", "pdf-023-line-077", "pdf-023-line-079", "pdf-023-line-080", "pdf-023-line-083", "pdf-023-line-085", "pdf-023-line-087", "pdf-023-line-089", "pdf-023-line-091", "pdf-023-line-093", "pdf-023-line-095" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78184, 419.24902, 290.55352, 636.80782 ], "first_line": "pdf-023-line-054", "last_line": "pdf-023-line-095", "source_page": 23 } ], "text": "(2) Dieses Abkommen ist anzuwenden\na) im Fall Japans\ni)\nbei den auf der Grundlage eines Steuerjahres erhobenen\nSteuern auf die Steuern für Steuerjahre ab dem 1. Januar\ndes Kalenderjahres, das dem Jahr folgt, in dem das Ab-\nkommen in Kraft getreten ist, und\nii) bei den nicht auf der Grundlage eines Steuerjahres erho-\nbenen Steuern auf die Steuern, die am oder nach dem\n1. Januar des Kalenderjahres erhoben werden, das dem\nJahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft getreten ist, so-\nwie\nb) im Fall der Bundesrepublik Deutschland\ni)\nbei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge,\ndie am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahres ge-\nzahlt werden, das dem Jahr folgt, in dem das Abkommen\nin Kraft getreten ist, und\nii) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume\nab dem 1. Januar des Kalenderjahres erhoben werden,\ndas dem Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft ge-\ntreten ist." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-097", "pdf-023-line-099", "pdf-023-line-101", "pdf-023-line-103" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7668, 643.82702, 290.5436, 679.82462 ], "first_line": "pdf-023-line-097", "last_line": "pdf-023-line-103", "source_page": 23 } ], "text": "(3) Ungeachtet des Absatzes 2 ist Artikel 25 unabhängig vom\nZeitpunkt der Erhebung der Steuern und vom Steuerjahr, auf das\nsich die Steuern beziehen, ab dem Tag des Inkrafttretens des Ab-\nkommens anzuwenden." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-105", "pdf-023-line-107", "pdf-023-line-109", "pdf-023-line-111", "pdf-023-line-113", "pdf-023-line-115", "pdf-023-line-117", "pdf-023-line-119", "pdf-023-line-121", "pdf-023-line-123" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7364, 686.84382, 290.5436, 780.24462 ], "first_line": "pdf-023-line-105", "last_line": "pdf-023-line-123", "source_page": 23 } ], "text": "(4) Das am 22. April 1966 in Bonn unterzeichnete Abkommen\nzwischen der Bundesrepublik Deutschland und Japan zur Ver-\nmeidung der Doppelbesteuerung bei den Steuern vom Einkom-\nmen und bei einigen anderen Steuern in der durch das am\n17. April 1979 in Tokyo unterzeichnete Protokoll und das am\n17. Februar 1983 in Bonn unterzeichnete Zweite Protokoll geän-\nderten und ergänzten Fassung (im Folgenden als „Vorgängerab-\nkommen“ bezeichnet) ist auf die Steuern, für die dieses Abkom-\nmen nach Absatz 2 gilt, ab dem Tag der Anwendbarkeit dieses\nAbkommens nicht mehr anzuwenden." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-024-line-004", "pdf-024-line-006", "pdf-024-line-008" ], "source_page": 24, "source_pages": [ 24 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.79548, 76.888, 290.47732, 103.31792 ], "first_line": "pdf-024-line-004", "last_line": "pdf-024-line-008", "source_page": 24 } ], "text": "(5) Auf die Vermögensteuer, für die das Vorgängerabkommen\ngilt, ist das Vorgängerabkommen ab dem Tag des Inkrafttretens\ndieses Abkommens nicht mehr anzuwenden." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-024-line-010", "pdf-024-line-012" ], "source_page": 24, "source_pages": [ 24 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.79644, 110.54576, 290.47772, 127.4088 ], "first_line": "pdf-024-line-010", "last_line": "pdf-024-line-012", "source_page": 24 } ], "text": "(6) Das Vorgängerabkommen tritt mit dem Inkrafttreten dieses\nAbkommens außer Kraft." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-024-line-014", "pdf-024-line-016", "pdf-024-line-018", "pdf-024-line-020" ], "source_page": 24, "source_pages": [ 24 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.79652, 134.63672, 290.47884, 170.63352 ], "first_line": "pdf-024-line-014", "last_line": "pdf-024-line-020", "source_page": 24 } ], "text": "(7) Ungeachtet des Absatzes 6 ist das Vorgängerabkommen\nweiterhin auf Sachverhalte anzuwenden, die vor dem Zeitpunkt\nliegen, ab dem nach diesem Artikel dieses Abkommen anwend-\nbar ist." }, { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-024-line-023", "pdf-024-line-025", "pdf-024-line-027", "pdf-024-line-029", "pdf-024-line-031", "pdf-024-line-033" ], "source_page": 24, "source_pages": [ 24 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.79716, 187.4284, 290.4818, 242.55896 ], "first_line": "pdf-024-line-023", "last_line": "pdf-024-line-033", "source_page": 24 } ], "text": "(8) Ungeachtet des Inkrafttretens dieses Abkommens hat eine\nnatürliche Person, der bei Inkrafttreten des Abkommens Vergüns-\ntigungen nach Artikel 20 des Vorgängerabkommens zustehen,\nbis zu dem Zeitpunkt weiterhin Anspruch auf diese Vergünstigun-\ngen, ab dem sie keinen Anspruch darauf mehr gehabt hätte,\nwenn das Abkommen nicht in Kraft getreten wäre." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-023-line-038", "pdf-023-line-040" ], "title": "Artikel 31\nInkrafttreten" }, { "id": "article-32", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-024-line-039", "pdf-024-line-041", "pdf-024-line-043", "pdf-024-line-045", "pdf-024-line-047", "pdf-024-line-049", "pdf-024-line-051", "pdf-024-line-052", "pdf-024-line-054", "pdf-024-line-057", "pdf-024-line-058", "pdf-024-line-060", "pdf-024-line-062", "pdf-024-line-065", "pdf-024-line-067", "pdf-024-line-069", "pdf-024-line-071", "pdf-024-line-073", "pdf-024-line-076", "pdf-024-line-077", "pdf-024-line-079", "pdf-024-line-081", "pdf-024-line-084", "pdf-024-line-086", "pdf-024-line-088", "pdf-024-line-091", "pdf-024-line-093" ], "source_page": 24, "source_pages": [ 24 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.79772, 286.83432, 290.48268, 587.13664 ], "first_line": "pdf-024-line-039", "last_line": "pdf-024-line-093", "source_page": 24 } ], "text": "Dieses Abkommen bleibt in Kraft, solange es nicht von einem\nVertragsstaat gekündigt wird. Jeder der Vertragsstaaten kann\nfrühestens nach Ablauf von fünf Jahren, vom Tag des Inkrafttre-\ntens an gerechnet, das Abkommen unter Einhaltung einer Frist\nvon mindestens sechs Monaten zum Ende eines Kalenderjahres\ngegenüber dem anderen Vertragsstaat auf diplomatischem Weg\nkündigen. In diesem Fall ist das Abkommen nicht mehr anzuwen-\nden\na) im Fall Japans\ni)\nbei den auf der Grundlage eines Steuerjahres erhobenen\nSteuern auf die Steuern für Steuerjahre ab dem 1. Januar\ndes Kalenderjahres, das dem Kündigungsjahr folgt, und\nii) bei den nicht auf der Grundlage eines Steuerjahres erho-\nbenen Steuern auf die Steuern, die am oder nach dem\n1. Januar des Kalenderjahres erhoben werden, das dem\nKündigungsjahr folgt, sowie\nb) im Fall der Bundesrepublik Deutschland\ni)\nbei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträ-\nge, die am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahres\ngezahlt werden, das dem Kündigungsjahr folgt, und\nii) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume\nab dem 1. Januar des Kalenderjahres erhoben werden,\ndas dem Kündigungsjahr folgt.\nMaßgebend für die Wahrung der Frist ist der Tag des Eingangs\nder Kündigung beim anderen Vertragsstaat." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-024-line-035", "pdf-024-line-037" ], "title": "Artikel 32\nKündigung" } ], "authenticity": "authentic-language-transcription", "content_sha256": "70113828d6660c1d9304eef7a99c61f31dbbadf26b4a1dc2d60210685a5c77a6", "form": "machine-transcription", "input_sha256": "460dd717872e19bb144d11270cc425e2f653e3916e28b2fecb326a1e9e4bff75", "source_sha256": "413804ca244c776065e68f53df0ea2b5c3dda880cc4a56721addacbc29648f12", "source_url": "https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Internationales_Steuerrecht/Staatenbezogene_Informationen/Laender_A_Z/Japan/2016-07-25-Japan-Abkommen-DBA-Gesetz.pdf?__blob=publicationFile&v=1" }, "en": { "articles": [ { "id": "article-1", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-050", "pdf-003-line-052" ], "source_page": 3, "source_pages": [ 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.75412, 606.21324, 531.52508, 623.07612 ], "first_line": "pdf-003-line-050", "last_line": "pdf-003-line-052", "source_page": 3 } ], "text": "(1) This Agreement shall apply to persons who are residents\nof one or both of the Contracting States." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-054", "pdf-003-line-056", "pdf-003-line-058", "pdf-003-line-060", "pdf-003-line-062", "pdf-003-line-064", "pdf-003-line-066", "pdf-003-line-068", "pdf-003-line-070", "pdf-003-line-072", "pdf-003-line-074", "pdf-003-line-076", "pdf-003-line-078", "pdf-003-line-080", "pdf-003-line-082" ], "source_page": 3, "source_pages": [ 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.75452, 629.44412, 531.53116, 770.67804 ], "first_line": "pdf-003-line-054", "last_line": "pdf-003-line-082", "source_page": 3 } ], "text": "(2) For the purposes of this Agreement, income derived by or\nthrough an entity or arrangement that is treated as wholly or part-\nly fiscally transparent under the tax law of either Contracting\nState shall be considered to be income of a resident of a Con-\ntracting State but only to the extent that the income is treated,\nfor purposes of taxation by that Contracting State, as the income\nof a resident of that Contracting State. In no case shall the pro-\nvisions of this paragraph be construed so as to restrict in any\nway a Contracting State’s right to tax the residents of that Con-\ntracting State. For the purposes of this paragraph, the term\n“fiscally transparent” means situations where, under the tax law\nof a Contracting State, income, or part thereof, of an entity or\narrangement is not taxed at the level of the entity or arrangement\nbut at the level of the persons who have an interest in that entity\nor arrangement." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-003-line-046", "pdf-003-line-048" ], "title": "Article 1\nPersons Covered" }, { "id": "article-2", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-008", "pdf-004-line-010", "pdf-004-line-013", "pdf-004-line-014", "pdf-004-line-016", "pdf-004-line-018", "pdf-004-line-020", "pdf-004-line-022", "pdf-004-line-024", "pdf-004-line-026", "pdf-004-line-028", "pdf-004-line-031", "pdf-004-line-032", "pdf-004-line-034", "pdf-004-line-036", "pdf-004-line-038", "pdf-004-line-040" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.717648, 104.06454, 503.077408, 302.37366 ], "first_line": "pdf-004-line-008", "last_line": "pdf-004-line-040", "source_page": 4 } ], "text": "(1) This Agreement shall apply to the following taxes:\na) in the case of Japan:\ni)\nthe income tax;\nii) the corporation tax;\niii) the special income tax for reconstruction;\niv) the local corporation tax;\nv) the local inhabitant taxes; and\nvi) the enterprise tax\n(hereinafter referred to as “Japanese tax”); and\nb) in the case of the Federal Republic of Germany:\ni)\nthe income tax (Einkommensteuer);\nii) the corporate income tax (Körperschaftsteuer);\niii) the trade tax (Gewerbesteuer); and\niv) the solidarity surcharge (Solidaritätszuschlag)\n(hereinafter referred to as “German tax”)." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-042", "pdf-004-line-044", "pdf-004-line-046", "pdf-004-line-048", "pdf-004-line-050", "pdf-004-line-052", "pdf-004-line-054" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.719248, 308.72158, 531.493328, 373.41958 ], "first_line": "pdf-004-line-042", "last_line": "pdf-004-line-054", "source_page": 4 } ], "text": "(2) This Agreement shall apply also to any identical or sub-\nstantially similar taxes that are imposed after the date of signa-\nture of the Agreement in addition to, or in place of, those referred\nto in paragraph 1. The competent authorities of the Contracting\nStates shall notify each other of any significant changes that\nhave been made in their respective taxation laws, within a\nreasonable period of time after such changes." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-004-line-004", "pdf-004-line-006" ], "title": "Article 2\nTaxes Covered" }, { "id": "article-3", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-060", "pdf-004-line-062", "pdf-004-line-064", "pdf-004-line-066", "pdf-004-line-068", "pdf-004-line-070", "pdf-004-line-072", "pdf-004-line-074", "pdf-004-line-076", "pdf-004-line-079", "pdf-004-line-081", "pdf-004-line-083", "pdf-004-line-085", "pdf-004-line-087", "pdf-004-line-089", "pdf-004-line-091", "pdf-004-line-093", "pdf-004-line-095", "pdf-004-line-097", "pdf-004-line-100", "pdf-004-line-102", "pdf-004-line-104", "pdf-004-line-106", "pdf-004-line-108", "pdf-004-line-110", "pdf-004-line-112", "pdf-004-line-115", "pdf-004-line-117", "pdf-004-line-119", "pdf-004-line-120", "pdf-004-line-122", "pdf-004-line-124", "pdf-005-line-004", "pdf-005-line-006", "pdf-005-line-008", "pdf-005-line-011", "pdf-005-line-012", "pdf-005-line-014", "pdf-005-line-016", "pdf-005-line-018", "pdf-005-line-022", "pdf-005-line-023", "pdf-005-line-026", "pdf-005-line-027", "pdf-005-line-029", "pdf-005-line-031", "pdf-005-line-033", "pdf-005-line-036", "pdf-005-line-038", "pdf-005-line-040", "pdf-005-line-042", "pdf-005-line-044", "pdf-005-line-047", "pdf-005-line-050", "pdf-005-line-051", "pdf-005-line-053", "pdf-005-line-055", "pdf-005-line-057", "pdf-005-line-059" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4, 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.720608, 415.05446, 531.495968, 780.24302 ], "first_line": "pdf-004-line-060", "last_line": "pdf-004-line-124", "source_page": 4 }, { "bbox": [ 304.735925, 76.78614, 531.509445, 358.6659 ], "first_line": "pdf-005-line-004", "last_line": "pdf-005-line-059", "source_page": 5 } ], "text": "(1) For the purposes of this Agreement, unless the context\notherwise requires:\na) the term “Japan”, when used in a geographical sense, means\nall the territory of Japan, including its territorial sea, in which\nthe laws relating to Japanese tax are in force, and all the area\nbeyond its territorial sea, including the seabed and subsoil\nthereof, over which Japan has sovereign rights in accordance\nwith international law and in which the laws relating to Japan-\nese tax are in force;\nb) the term “Federal Republic of Germany”, when used in a geo-\ngraphical sense, means the territory of the Federal Republic\nof Germany as well as the area of the seabed, its subsoil and\nthe superjacent water column adjacent to the territorial sea,\ninsofar as the Federal Republic of Germany exercises sovereign\nrights and jurisdiction in conformity with international law and\nits national legislation for the purpose of exploring, exploiting,\nconserving and managing the living and non-living natural\nresources or for the production of energy from renewable\nsources;\nc) the terms “a Contracting State” and “the other Contracting\nState” mean the Federal Republic of Germany or Japan, as\nthe context requires;\nd) the term “person” includes an individual, a company and any\nother body of persons;\ne) the term “company” means any body corporate or any entity\nthat is treated as a body corporate for tax purposes;\nf) the term “enterprise” applies to the carrying on of any busi-\nness;\ng) the term “business” includes the performance of professional\nservices and of other activities of an independent character;\nh) the terms “enterprise of a Contracting State” and “enterprise\nof the other Contracting State” mean respectively an enter-\nprise carried on by a resident of a Contracting State and an\nenterprise carried on by a resident of the other Contracting\nState;\ni)\nthe term “international traffic” means any transport by a ship\nor aircraft operated by an enterprise of a Contracting State,\nexcept when the ship or aircraft is operated solely between\nplaces in the other Contracting State;\nj)\nthe term “national” means:\ni)\nin the case of Japan, any individual possessing the nation-\nality of Japan and any legal person, partnership or asso-\nciation deriving its status as such from the laws in force\nin Japan; and\nii) in the case of the Federal Republic of Germany, any Ger-\nman within the meaning of the Basic Law (Grundgesetz)\nfor the Federal Republic of Germany and any legal per-\nson, partnership or association deriving its status as such\nfrom the laws in force in the Federal Republic of Germany;\nk) the term “competent authority” means:\ni)\nin the case of Japan, the Minister of Finance or his autho-\nrised representative; and\nii) in the case of the Federal Republic of Germany, the Federal\nMinistry of Finance or the agency to which it has delegated\nits powers." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-061", "pdf-005-line-063", "pdf-005-line-065", "pdf-005-line-067", "pdf-005-line-069", "pdf-005-line-071", "pdf-005-line-073", "pdf-005-line-075" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.736325, 365.99518, 531.511525, 440.26014 ], "first_line": "pdf-005-line-061", "last_line": "pdf-005-line-075", "source_page": 5 } ], "text": "(2) As regards the application of this Agreement at any time\nby a Contracting State, any term not defined therein shall, unless\nthe context otherwise requires, have the meaning that it has at\nthat time under the laws of that Contracting State for the purposes\nof the taxes to which the Agreement applies, any meaning under\nthe applicable tax laws of that Contracting State prevailing over\na meaning given to the term under other laws of that Contracting\nState." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-004-line-056", "pdf-004-line-058" ], "title": "Article 3\nGeneral Definitions" }, { "id": "article-4", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-082", "pdf-005-line-084", "pdf-005-line-086", "pdf-005-line-088", "pdf-005-line-090", "pdf-005-line-092", "pdf-005-line-094", "pdf-005-line-096", "pdf-005-line-098", "pdf-005-line-100" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.736485, 494.40662, 531.511365, 587.80582 ], "first_line": "pdf-005-line-082", "last_line": "pdf-005-line-100", "source_page": 5 } ], "text": "(1) For the purposes of this Agreement, the term “resident of\na Contracting State” means any person who, under the laws of\nthat Contracting State, is liable to tax therein by reason of his\ndomicile, residence, place of management, place of head or main\noffice or any other criterion of a similar nature, and also includes\nthat Contracting State, any federal state (Land) thereof and any\npolitical subdivision or local authority thereof. This term, however,\ndoes not include any person who is liable to tax in that Contract-\ning State in respect only of income from sources in that Contract-\ning State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-102", "pdf-005-line-104", "pdf-005-line-105", "pdf-005-line-107", "pdf-005-line-109", "pdf-005-line-111", "pdf-005-line-113", "pdf-005-line-115", "pdf-005-line-117", "pdf-005-line-119", "pdf-005-line-121", "pdf-005-line-123", "pdf-005-line-125", "pdf-005-line-127", "pdf-005-line-129", "pdf-005-line-131", "pdf-005-line-133", "pdf-006-line-004", "pdf-006-line-006", "pdf-006-line-008" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5, 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.739445, 595.13518, 531.513285, 770.6783 ], "first_line": "pdf-005-line-102", "last_line": "pdf-005-line-133", "source_page": 5 }, { "bbox": [ 304.76326, 76.78622, 531.53574, 103.2163 ], "first_line": "pdf-006-line-004", "last_line": "pdf-006-line-008", "source_page": 6 } ], "text": "(2) Where by reason of the provisions of paragraph 1 an indi-\nvidual is a resident of both Contracting States, then his status\nshall be determined as follows:\na) he shall be deemed to be a resident only of the Contracting\nState in which he has a permanent home available to him; if\nhe has a permanent home available to him in both Contract-\ning States, he shall be deemed to be a resident only of the\nContracting State with which his personal and economic\nrelations are closer (centre of vital interests);\nb) if the Contracting State in which he has his centre of vital\ninterests cannot be determined, or if he has not a permanent\nhome available to him in either Contracting State, he shall be\ndeemed to be a resident only of the Contracting State in\nwhich he has an habitual abode;\nc) if he has an habitual abode in both Contracting States or in\nneither of them, he shall be deemed to be a resident only of\nthe Contracting State of which he is a national;\nd) if he is a national of both Contracting States or of neither of\nthem, the competent authorities of the Contracting States\nshall settle the question by mutual agreement." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-010", "pdf-006-line-012", "pdf-006-line-014", "pdf-006-line-016", "pdf-006-line-018", "pdf-006-line-020", "pdf-006-line-022", "pdf-006-line-024", "pdf-006-line-026", "pdf-006-line-028", "pdf-006-line-029" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.76254, 109.75934, 531.53862, 212.72558 ], "first_line": "pdf-006-line-010", "last_line": "pdf-006-line-029", "source_page": 6 } ], "text": "(3) Where by reason of the provisions of paragraph 1 a person\nother than an individual is a resident of both Contracting States,\nthe competent authorities of the Contracting States shall endeavour\nto determine by mutual agreement the Contracting State of\nwhich such person shall be deemed to be a resident for the pur-\nposes of this Agreement, having regard to its place of effective\nmanagement, its place of head or main office, the place where it\nis incorporated or otherwise constituted and any other relevant\nfactors. In the absence of such agreement, such person shall not\nbe entitled to any relief or exemption from tax provided by the\nAgreement." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-005-line-078", "pdf-005-line-080" ], "title": "Article 4\nResident" }, { "id": "article-5", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-035", "pdf-006-line-037", "pdf-006-line-039" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.76478, 254.9463, 531.53702, 281.3763 ], "first_line": "pdf-006-line-035", "last_line": "pdf-006-line-039", "source_page": 6 } ], "text": "(1) For the purposes of this Agreement, the term “permanent\nestablishment” means a fixed place of business through which\nthe business of an enterprise is wholly or partly carried on." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-042", "pdf-006-line-044", "pdf-006-line-046", "pdf-006-line-048", "pdf-006-line-050", "pdf-006-line-052", "pdf-006-line-054", "pdf-006-line-056" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.76502, 297.48646, 531.53622, 397.38414 ], "first_line": "pdf-006-line-042", "last_line": "pdf-006-line-056", "source_page": 6 } ], "text": "(2) The term “permanent establishment” includes especially:\na) a place of management;\nb) a branch;\nc) an office;\nd) a factory;\ne) a workshop; and\nf) a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of\nextraction of natural resources." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-059", "pdf-006-line-061", "pdf-006-line-062" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.7643, 413.4943, 531.53646, 439.92422 ], "first_line": "pdf-006-line-059", "last_line": "pdf-006-line-062", "source_page": 6 } ], "text": "(3) A building site or construction or installation project con-\nstitutes a permanent establishment only if it lasts more than\ntwelve months." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-064", "pdf-006-line-066", 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for the purpose of storage, display\nor delivery;\nc) the maintenance of a stock of goods or merchandise belong-\ning to the enterprise solely for the purpose of processing by\nanother enterprise;\nd) the maintenance of a fixed place of business solely for the\npurpose of purchasing goods or merchandise or of collecting\ninformation, for the enterprise;\ne) the maintenance of a fixed place of business solely for the\npurpose of carrying on, for the enterprise, any other activity\nof a preparatory or auxiliary character;\nf) the maintenance of a fixed place of business solely for any\ncombination of activities mentioned in subparagraphs a) to e),\nprovided that the overall activity of the fixed place of business\nresulting from this combination is of a preparatory or auxiliary\ncharacter." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-111", "pdf-006-line-113", "pdf-006-line-115", "pdf-006-line-117", "pdf-006-line-119", "pdf-006-line-121", "pdf-006-line-123", 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such person are limited to those mentioned in para-\ngraph 4 which, if exercised through a fixed place of business,\nwould not make this fixed place of business a permanent\nestablishment under the provisions of that paragraph." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-014", "pdf-007-line-016", "pdf-007-line-018", "pdf-007-line-020", "pdf-007-line-022", "pdf-007-line-024" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.720968, 129.10782, 531.494008, 184.23894 ], "first_line": "pdf-007-line-014", "last_line": "pdf-007-line-024", "source_page": 7 } ], "text": "(6) An enterprise shall not be deemed to have a permanent\nestablishment in a Contracting State merely because it carries\non business in that Contracting State through a broker, general\ncommission agent or any other agent of an independent status,\nprovided that such persons are acting in the ordinary course of\ntheir business." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-026", "pdf-007-line-028", "pdf-007-line-030", "pdf-007-line-032", "pdf-007-line-034", "pdf-007-line-036" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.721928, 190.99526, 531.493608, 246.12638 ], "first_line": "pdf-007-line-026", "last_line": "pdf-007-line-036", "source_page": 7 } ], "text": "(7) The fact that a company which is a resident of a Contract-\ning State controls or is controlled by a company which is a resi-\ndent of the other Contracting State, or which carries on business\nin that other Contracting State (whether through a permanent\nestablishment or otherwise), shall not of itself constitute either\ncompany a permanent establishment of the other." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-006-line-031", "pdf-006-line-033" ], "title": "Article 5\nPermanent Establishment" }, { "id": "article-6", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-042", "pdf-007-line-044", "pdf-007-line-046", "pdf-007-line-048" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.721848, 288.98662, 531.494008, 324.98366 ], "first_line": "pdf-007-line-042", "last_line": "pdf-007-line-048", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Income derived by a resident of a Contracting State from\nimmovable property (including income from agriculture or\nforestry) situated in the other Contracting State may be taxed in\nthat other Contracting State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-050", "pdf-007-line-052", "pdf-007-line-054", "pdf-007-line-056", "pdf-007-line-058", "pdf-007-line-060", "pdf-007-line-062", "pdf-007-line-064", "pdf-007-line-066", "pdf-007-line-068" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.718168, 331.7399, 531.494248, 425.13886 ], "first_line": "pdf-007-line-050", "last_line": "pdf-007-line-068", "source_page": 7 } ], "text": "(2) The term “immovable property” shall have the meaning\nwhich it has under the laws of the Contracting State in which the\nproperty in question is situated. The term shall in any case in-\nclude property accessory to immovable property, livestock and\nequipment used in agriculture and forestry, rights to which the\nprovisions of general law respecting landed property apply,\nusufruct of immovable property and rights to variable or fixed\npayments as consideration for the working of, or the right to\nwork, mineral deposits, sources and other natural resources;\nships and aircraft shall not be regarded as immovable property." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-071", "pdf-007-line-073", "pdf-007-line-075" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.717288, 441.46222, 531.489768, 467.89206 ], "first_line": "pdf-007-line-071", "last_line": "pdf-007-line-075", "source_page": 7 } ], "text": "(3) The provisions of paragraph 1 shall apply to income\nderived from the direct use, letting, or use in any other form of\nimmovable property." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-077", "pdf-007-line-079" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.717688, 474.64846, 531.488808, 491.51142 ], "first_line": "pdf-007-line-077", "last_line": "pdf-007-line-079", "source_page": 7 } ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 3 shall also apply to\nthe income from immovable property of an enterprise." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-007-line-038", "pdf-007-line-040" ], "title": "Article 6\nIncome from Immovable Property" }, { "id": "article-7", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-085", "pdf-007-line-087", "pdf-007-line-089", "pdf-007-line-091", "pdf-007-line-093", "pdf-007-line-095", "pdf-007-line-097" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.718088, 534.37166, 531.490968, 599.06974 ], "first_line": "pdf-007-line-085", "last_line": "pdf-007-line-097", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Profits of an enterprise of a Contracting State shall be tax-\nable only in that Contracting State unless the enterprise carries\non business in the other Contracting State through a permanent\nestablishment situated therein. If the enterprise carries on busi-\nness as aforesaid, the profits that are attributable to the perma-\nnent establishment in accordance with the provisions of para-\ngraph 2 may be taxed in that other Contracting State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-100", "pdf-007-line-102", "pdf-007-line-104", "pdf-007-line-106", "pdf-007-line-108", "pdf-007-line-110", "pdf-007-line-112", "pdf-007-line-114", "pdf-007-line-116" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.718968, 615.3931, 531.493768, 699.22518 ], "first_line": "pdf-007-line-100", "last_line": "pdf-007-line-116", "source_page": 7 } ], "text": "(2) For the purposes of this Article and Article 22, the profits\nthat are attributable in each Contracting State to the permanent\nestablishment referred to in paragraph 1 are the profits it might\nbe expected to make, in particular in its dealings with other parts\nof the enterprise, if it were a separate and independent enterprise\nengaged in the same or similar activities under the same or similar\nconditions, taking into account the functions performed, assets\nused and risks assumed by the enterprise through the permanent\nestablishment and through the other parts of the enterprise." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-121", "pdf-007-line-123", "pdf-007-line-125", "pdf-007-line-127", "pdf-007-line-129", "pdf-008-line-004", "pdf-008-line-006", "pdf-008-line-008", "pdf-008-line-010", "pdf-008-line-012", "pdf-008-line-014", "pdf-008-line-016", "pdf-008-line-017" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7, 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.719208, 734.68246, 531.492888, 780.24654 ], "first_line": "pdf-007-line-121", "last_line": "pdf-007-line-129", "source_page": 7 }, { "bbox": [ 304.687651, 76.78694, 531.461251, 151.05214 ], "first_line": "pdf-008-line-004", "last_line": "pdf-008-line-017", "source_page": 8 } ], "text": "(3) Where, in accordance with paragraph 2, a Contracting\nState adjusts the profits that are attributable to a permanent\nestablishment of an enterprise of one of the Contracting States\nand taxes accordingly profits of the enterprise that have been\ncharged to tax in the other Contracting State, that other Con-\ntracting State shall, to the extent necessary to eliminate double\ntaxation on these profits, make an appropriate adjustment if the\ncompetent authority of that other Contracting State agrees with\nthe adjustment made by the first-mentioned Contracting State;\nif the competent authority of that other Contracting State does\nnot so agree, the competent authorities of the Contracting States\nshall endeavour to eliminate any double taxation resulting there-\nfrom by mutual agreement." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-019", "pdf-008-line-021", "pdf-008-line-023", "pdf-008-line-025" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.687811, 158.16334, 531.460611, 194.16038 ], "first_line": "pdf-008-line-019", "last_line": "pdf-008-line-025", "source_page": 8 } ], "text": "(4) Where profits include items of income which are dealt with\nseparately in other Articles of this Agreement, then the provisions\nof those Articles shall not be affected by the provisions of this\nArticle." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-007-line-081", "pdf-007-line-083" ], "title": "Article 7\nBusiness Profits" }, { "id": "article-8", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-031", "pdf-008-line-033", "pdf-008-line-035" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.689091, 238.08534, 531.459891, 264.51534 ], "first_line": "pdf-008-line-031", "last_line": "pdf-008-line-035", "source_page": 8 } ], "text": "(1) Profits from the operation of ships or aircraft in international\ntraffic carried on by an enterprise of a Contracting State shall be\ntaxable only in that Contracting State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-038", "pdf-008-line-040", "pdf-008-line-043", "pdf-008-line-045", "pdf-008-line-047", "pdf-008-line-049", "pdf-008-line-051", "pdf-008-line-054", "pdf-008-line-056", "pdf-008-line-058" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.689331, 281.1935, 531.462451, 408.2471 ], "first_line": "pdf-008-line-038", "last_line": "pdf-008-line-058", "source_page": 8 } ], "text": "(2) For the purposes of this Article, profits from the operation\nof ships or aircraft in international traffic include:\na) profits from the rental on a bareboat basis of ships or aircraft;\nand\nb) profits from the use, maintenance or rental of containers\n(including trailers and related equipment for the transport of\ncontainers) used for the transport of goods or merchandise;\nwhere such rental or such use, maintenance or rental, as the\ncase may be, is incidental to the operation of ships or aircraft in\ninternational traffic." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-060", "pdf-008-line-062", "pdf-008-line-064" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.689811, 415.35822, 531.461011, 441.7883 ], "first_line": "pdf-008-line-060", "last_line": "pdf-008-line-064", "source_page": 8 } ], "text": "(3) The provisions of the preceding paragraphs of this Article\nshall also apply to profits from the participation in a pool, a joint\nbusiness or an international operating agency." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-008-line-027", "pdf-008-line-029" ], "title": "Article 8\nShipping and Air Transport" }, { "id": "article-9", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-070", "pdf-008-line-072", "pdf-008-line-074", "pdf-008-line-076", "pdf-008-line-079", "pdf-008-line-081", "pdf-008-line-083", "pdf-008-line-086", "pdf-008-line-088", "pdf-008-line-090", "pdf-008-line-092", "pdf-008-line-094", "pdf-008-line-096", "pdf-008-line-098" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.689411, 485.71318, 531.465011, 651.03494 ], "first_line": "pdf-008-line-070", "last_line": "pdf-008-line-098", "source_page": 8 } ], "text": "(1) Where\na) an enterprise of a Contracting State participates directly or\nindirectly in the management, control or capital of an enter-\nprise of the other Contracting State, or\nb) the same persons participate directly or indirectly in the man-\nagement, control or capital of an enterprise of a Contracting\nState and an enterprise of the other Contracting State,\nand in either case conditions are made or imposed between the\ntwo enterprises in their commercial or financial relations which\ndiffer from those which would be made between independent\nenterprises, then any profits which would, but for those condi-\ntions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of\nthose conditions, have not so accrued, may be included in the\nprofits of that enterprise and taxed accordingly." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-101", "pdf-008-line-103", "pdf-008-line-105", "pdf-008-line-107", "pdf-008-line-109", "pdf-008-line-111", "pdf-008-line-113", "pdf-008-line-115", "pdf-008-line-117", "pdf-008-line-119", "pdf-008-line-121", "pdf-008-line-123", "pdf-009-line-004" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8, 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.690131, 667.7131, 531.466771, 780.2463 ], "first_line": "pdf-008-line-101", "last_line": "pdf-008-line-123", "source_page": 8 }, { "bbox": [ 304.672116, 76.7867, 531.442756, 84.0827 ], "first_line": "pdf-009-line-004", "last_line": "pdf-009-line-004", "source_page": 9 } ], "text": "(2) Where a Contracting State includes in the profits of an\nenterprise of that Contracting State – and taxes accordingly –\nprofits on which an enterprise of the other Contracting State has\nbeen charged to tax in that other Contracting State and the prof-\nits so included are profits which would have accrued to the\nenterprise of the first-mentioned Contracting State if the condi-\ntions made between the two enterprises had been those which\nwould have been made between independent enterprises, then\nthat other Contracting State shall make an appropriate adjust-\nment to the amount of the tax charged therein on those profits.\nIn determining such adjustment, due regard shall be had to the\nother provisions of this Agreement and the competent authorities\nof the Contracting States shall, if necessary, consult each other." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-007", "pdf-009-line-009", "pdf-009-line-011", "pdf-009-line-013", "pdf-009-line-015", "pdf-009-line-017", "pdf-009-line-019", "pdf-009-line-021", "pdf-009-line-023", "pdf-009-line-025", "pdf-009-line-027", "pdf-009-line-029", "pdf-009-line-031", "pdf-009-line-033" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.673076, 100.6491, 531.449156, 232.31638 ], "first_line": "pdf-009-line-007", "last_line": "pdf-009-line-033", "source_page": 9 } ], "text": "(3) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, a Contract-\ning State shall not change the profits of an enterprise of that Con-\ntracting State in the circumstances referred to in that paragraph\nafter ten years from the end of the taxable year in which the profits\nthat would be subject to such change would, but for the condi-\ntions referred to in that paragraph, have accrued to that enter-\nprise. The provisions of this paragraph shall not apply in the case\nof fraud or wilful default or when the competent authority of a\nContracting State notifies within that ten-year period the compe-\ntent authority of the other Contracting State of the enterprise of\nthat other Contracting State whose tax liability to that other Con-\ntracting State may be directly affected by the taxation provided\nfor in paragraph 1 on an enterprise of the first-mentioned Con-\ntracting State by that Contracting State." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-008-line-066", "pdf-008-line-068" ], "title": "Article 9\nAssociated Enterprises" }, { "id": "article-10", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-039", "pdf-009-line-041", "pdf-009-line-043" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.673316, 275.90606, 531.446436, 302.33598 ], "first_line": "pdf-009-line-039", "last_line": "pdf-009-line-043", "source_page": 9 } ], "text": "(1) Dividends paid by a company which is a resident of a Con-\ntracting State to a resident of the other Contracting State may be\ntaxed in that other Contracting State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-045", "pdf-009-line-047", "pdf-009-line-049", "pdf-009-line-051", "pdf-009-line-053", "pdf-009-line-056", "pdf-009-line-058", "pdf-009-line-060", "pdf-009-line-062", "pdf-009-line-064", "pdf-009-line-066", "pdf-009-line-068", "pdf-009-line-070" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.672756, 309.3355, 531.446756, 450.45942 ], "first_line": "pdf-009-line-045", "last_line": "pdf-009-line-070", "source_page": 9 } ], "text": "(2) However, dividends paid by a company which is a resident\nof a Contracting State may also be taxed in that Contracting\nState according to the laws of that Contracting State, but if the\nbeneficial owner of the dividends is a resident of the other Con-\ntracting State, the tax so charged shall not exceed:\na) 5 per cent of the gross amount of the dividends if the bene-\nficial owner is a company (other than a partnership) that has\nowned directly, for the period of six months ending on the\ndate on which entitlement to the dividends is determined, at\nleast 10 per cent of the voting shares of the company paying\nthe dividends;\nb) 15 per cent of the gross amount of the dividends in all other\ncases." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-072", "pdf-009-line-074", "pdf-009-line-076", "pdf-009-line-078", "pdf-009-line-080", "pdf-009-line-082", "pdf-009-line-084", "pdf-009-line-086" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.674996, 457.45878, 531.447716, 531.72382 ], "first_line": "pdf-009-line-072", "last_line": "pdf-009-line-086", "source_page": 9 } ], "text": "(3) Notwithstanding the provisions of paragraph 2, dividends\nshall not be taxed in the Contracting State of which the company\npaying the dividends is a resident if the beneficial owner of the\ndividends is a resident of the other Contracting State and is a\ncompany (other than a partnership) that has owned directly, for\nthe period of eighteen months ending on the date on which en-\ntitlement to the dividends is determined, at least 25 per cent of\nthe voting shares of the company paying the dividends." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-089", "pdf-009-line-091", "pdf-009-line-093" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.676756, 548.29022, 531.450756, 574.72022 ], "first_line": "pdf-009-line-089", "last_line": "pdf-009-line-093", "source_page": 9 } ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 2 and 3 shall not affect the\ntaxation of the company in respect of the profits out of which the\ndividends are paid." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-095", "pdf-009-line-097", "pdf-009-line-099", "pdf-009-line-101", "pdf-009-line-103", "pdf-009-line-105", "pdf-009-line-107" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.677236, 581.71966, 531.449556, 646.41774 ], "first_line": "pdf-009-line-095", "last_line": "pdf-009-line-107", "source_page": 9 } ], "text": "(5) The term “dividends” as used in this Article means income\nfrom shares, “jouissance” shares or “jouissance” rights, mining\nshares, founders’ shares or other rights, not being debt-claims,\nparticipating in profits, as well as other income which is subject-\ned to the same taxation treatment as income from shares by the\ntax laws of the Contracting State of which the company making\nthe distribution is a resident." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-110", "pdf-009-line-112", "pdf-009-line-114", "pdf-009-line-116", "pdf-009-line-118", "pdf-009-line-120", "pdf-009-line-122", "pdf-009-line-123" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.678516, 662.98414, 531.451956, 737.24926 ], "first_line": "pdf-009-line-110", "last_line": "pdf-009-line-123", "source_page": 9 } ], "text": "(6) The provisions of paragraphs 1, 2 and 3 shall not apply if\nthe beneficial owner of the dividends, being a resident of a Con-\ntracting State, carries on business in the other Contracting State\nof which the company paying the dividends is a resident through\na permanent establishment situated therein and the holding in\nrespect of which the dividends are paid is effectively connected\nwith such permanent establishment. In such case the provisions\nof Article 7 shall apply." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-125", "pdf-009-line-127", "pdf-009-line-129", "pdf-009-line-131", "pdf-010-line-004", "pdf-010-line-006", "pdf-010-line-008", "pdf-010-line-010", "pdf-010-line-012", "pdf-010-line-014", "pdf-010-line-016", "pdf-010-line-018" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9, 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.679956, 744.2487, 531.452756, 780.24582 ], "first_line": "pdf-009-line-125", "last_line": "pdf-009-line-131", "source_page": 9 }, { "bbox": [ 304.638543, 76.78638, 531.413823, 151.05158 ], "first_line": "pdf-010-line-004", "last_line": "pdf-010-line-018", "source_page": 10 } ], "text": "(7) Where a company which is a resident of a Contracting\nState derives profits or income from the other Contracting State,\nthat other Contracting State may not impose any tax on the\ndividends paid by the company, except insofar as such divi-\ndends are paid to a resident of that other Contracting State or\ninsofar as the holding in respect of which the dividends are paid\nis effectively connected with a permanent establishment situated\nin that other Contracting State, nor subject the company’s undis-\ntributed profits to a tax on the company’s undistributed profits,\neven if the dividends paid or the undistributed profits consist\nwholly or partly of profits or income arising in such other Con-\ntracting State." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-009-line-035", "pdf-009-line-037" ], "title": "Article 10\nDividends" }, { "id": "article-11", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-025", "pdf-010-line-027", "pdf-010-line-029" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.640863, 205.92534, 531.413023, 232.35534 ], "first_line": "pdf-010-line-025", "last_line": "pdf-010-line-029", "source_page": 10 } ], "text": "(1) Interest arising in a Contracting State and beneficially\nowned by a resident of the other Contracting State shall be tax-\nable only in that other Contracting State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-032", "pdf-010-line-034", "pdf-010-line-036", "pdf-010-line-038", "pdf-010-line-040", "pdf-010-line-042", "pdf-010-line-044", "pdf-010-line-046", "pdf-010-line-048", "pdf-010-line-050", "pdf-010-line-052", "pdf-010-line-054" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.640943, 249.49406, 531.414783, 362.02734 ], "first_line": "pdf-010-line-032", "last_line": "pdf-010-line-054", "source_page": 10 } ], "text": "(2) The term “interest” as used in this Article means income\nfrom debt-claims of every kind, whether or not secured by mort-\ngage and whether or not carrying a right to participate in the\ndebtor’s profits, and in particular, income from government\nsecurities and income from bonds or debentures, including pre-\nmiums and prizes attaching to such securities, bonds or deben-\ntures, and all other income that is subjected to the same taxation\ntreatment as income from money lent by the tax laws of the Con-\ntracting State in which the income arises. This term, however,\ndoes not include income dealt with in Article 10. Penalty charges\nfor late payment shall not be regarded as interest for the purpose\nof this Article." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-056", "pdf-010-line-058", "pdf-010-line-060", "pdf-010-line-062", "pdf-010-line-064", "pdf-010-line-066", "pdf-010-line-068" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.641663, 369.5991, 531.417183, 434.29702 ], "first_line": "pdf-010-line-056", "last_line": "pdf-010-line-068", "source_page": 10 } ], "text": "(3) The provisions of paragraph 1 shall not apply if the bene-\nficial owner of the interest, being a resident of a Contracting\nState, carries on business in the other Contracting State in which\nthe interest arises through a permanent establishment situated\ntherein and the debt-claim in respect of which the interest is paid\nis effectively connected with such permanent establishment. In\nsuch case the provisions of Article 7 shall apply." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-070", "pdf-010-line-072", "pdf-010-line-074", "pdf-010-line-076", "pdf-010-line-078", "pdf-010-line-080", "pdf-010-line-082", "pdf-010-line-084", "pdf-010-line-086", "pdf-010-line-088" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.644223, 441.86878, 531.417343, 535.2679 ], "first_line": "pdf-010-line-070", "last_line": "pdf-010-line-088", "source_page": 10 } ], "text": "(4) Where, by reason of a special relationship between the\npayer and the beneficial owner or between both of them and\nsome other person, the amount of the interest, having regard to\nthe debt-claim for which it is paid, exceeds the amount which\nwould have been agreed upon by the payer and the beneficial\nowner in the absence of such relationship, the provisions of this\nArticle shall apply only to the last-mentioned amount. In such\ncase, the excess part of the payments shall remain taxable\naccording to the laws of each Contracting State, due regard\nbeing had to the other provisions of this Agreement." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-010-line-021", "pdf-010-line-023" ], "title": "Article 11\nInterest" }, { "id": "article-12", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-094", "pdf-010-line-096", "pdf-010-line-098" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.644623, 580.5747, 531.416863, 607.00478 ], "first_line": "pdf-010-line-094", "last_line": "pdf-010-line-098", "source_page": 10 } ], "text": "(1) Royalties arising in a Contracting State and beneficially\nowned by a resident of the other Contracting State shall be tax-\nable only in that other Contracting State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-101", "pdf-010-line-103", "pdf-010-line-105", "pdf-010-line-107", "pdf-010-line-109", "pdf-010-line-111" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.643743, 624.1435, 531.418143, 679.27438 ], "first_line": "pdf-010-line-101", "last_line": "pdf-010-line-111", "source_page": 10 } ], "text": "(2) The term “royalties” as used in this Article means pay-\nments of any kind received as a consideration for the use of, or\nthe right to use, any copyright of literary, artistic or scientific work\nincluding cinematograph films, or any patent, trade mark, design\nor model, plan, or secret formula or process, or for information\nconcerning industrial, commercial or scientific experience." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-116", "pdf-010-line-118", "pdf-010-line-120", "pdf-010-line-122", "pdf-010-line-124", "pdf-010-line-126", "pdf-010-line-128" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.643823, 715.54726, 531.416543, 780.24534 ], "first_line": "pdf-010-line-116", "last_line": "pdf-010-line-128", "source_page": 10 } ], "text": "(3) The provisions of paragraph 1 shall not apply if the bene-\nficial owner of the royalties, being a resident of a Contracting\nState, carries on business in the other Contracting State in which\nthe royalties arise through a permanent establishment situated\ntherein and the right or property in respect of which the royalties\nare paid is effectively connected with such permanent establish-\nment. In such case the provisions of Article 7 shall apply." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-004", "pdf-011-line-006", "pdf-011-line-008", "pdf-011-line-010", "pdf-011-line-012", "pdf-011-line-014", "pdf-011-line-016", "pdf-011-line-018", "pdf-011-line-020", "pdf-011-line-022" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.738945, 76.7843, 531.512625, 170.1835 ], "first_line": "pdf-011-line-004", "last_line": "pdf-011-line-022", "source_page": 11 } ], "text": "(4) Where, by reason of a special relationship between the\npayer and the beneficial owner or between both of them and\nsome other person, the amount of the royalties, having regard to\nthe use, right or information for which they are paid, exceeds the\namount which would have been agreed upon by the payer and\nthe beneficial owner in the absence of such relationship, the pro-\nvisions of this Article shall apply only to the last-mentioned\namount. In such case, the excess part of the payments shall\nremain taxable according to the laws of each Contracting State,\ndue regard being had to the other provisions of this Agreement." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-010-line-090", "pdf-010-line-092" ], "title": "Article 12\nRoyalties" }, { "id": "article-13", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-028", "pdf-011-line-030", "pdf-011-line-032", "pdf-011-line-034" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.739025, 213.16302, 531.512385, 249.16006 ], "first_line": "pdf-011-line-028", "last_line": "pdf-011-line-034", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Gains derived by a resident of a Contracting State from the\nalienation of immovable property referred to in Article 6 and\nsituated in the other Contracting State may be taxed in that other\nContracting State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-036", "pdf-011-line-038", "pdf-011-line-040", "pdf-011-line-042", "pdf-011-line-044", "pdf-011-line-046" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.739345, 255.95606, 531.512625, 311.08718 ], "first_line": "pdf-011-line-036", "last_line": "pdf-011-line-046", "source_page": 11 } ], "text": "(2) Gains derived by a resident of a Contracting State from the\nalienation of shares or interests in a company, partnership or\ntrust deriving at least 50 per cent of the value of its property\ndirectly or indirectly from immovable property referred to in Arti-\ncle 6 and situated in the other Contracting State may be taxed\nin that other Contracting State." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-049", "pdf-011-line-051", "pdf-011-line-053", "pdf-011-line-055", "pdf-011-line-057", "pdf-011-line-059", "pdf-011-line-061" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.739345, 327.45022, 531.514945, 392.14822 ], "first_line": "pdf-011-line-049", "last_line": "pdf-011-line-061", "source_page": 11 } ], "text": "(3) Gains from the alienation of any property, other than\nimmovable property, forming part of the business property of a\npermanent establishment which an enterprise of a Contracting\nState has in the other Contracting State, including such gains\nfrom the alienation of such a permanent establishment (alone or\nwith the whole enterprise), may be taxed in that other Contracting\nState." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-063", "pdf-011-line-065", "pdf-011-line-067", "pdf-011-line-069", "pdf-011-line-071" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.738385, 398.9443, 531.510785, 444.5083 ], "first_line": "pdf-011-line-063", "last_line": "pdf-011-line-071", "source_page": 11 } ], "text": "(4) Gains derived by an enterprise of a Contracting State from\nthe alienation of ships or aircraft operated by that enterprise in\ninternational traffic or any property, other than immovable prop-\nerty, pertaining to the operation of such ships or aircraft shall be\ntaxable only in that Contracting State." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-074", "pdf-011-line-076", "pdf-011-line-078", "pdf-011-line-079" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.738145, 460.87126, 531.512705, 496.8683 ], "first_line": "pdf-011-line-074", "last_line": "pdf-011-line-079", "source_page": 11 } ], "text": "(5) Gains from the alienation of any property other than that\nreferred to in the preceding paragraphs of this Article shall be\ntaxable only in the Contracting State of which the alienator is a\nresident." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-011-line-024", "pdf-011-line-026" ], "title": "Article 13\nCapital Gains" }, { "id": "article-14", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-085", "pdf-011-line-087", "pdf-011-line-089", "pdf-011-line-091", "pdf-011-line-093", "pdf-011-line-095", "pdf-011-line-097" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.739665, 539.84782, 531.512545, 604.54574 ], "first_line": "pdf-011-line-085", "last_line": "pdf-011-line-097", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Subject to the provisions of Articles 15, 17 and 18, salaries,\nwages and other similar remuneration derived by a resident of a\nContracting State in respect of an employment shall be taxable\nonly in that Contracting State unless the employment is exer-\ncised in the other Contracting State. If the employment is so\nexercised, such remuneration as is derived therefrom may be\ntaxed in that other Contracting State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-099", "pdf-011-line-101", "pdf-011-line-103", "pdf-011-line-105", "pdf-011-line-107", "pdf-011-line-109", "pdf-011-line-111", "pdf-011-line-113", "pdf-011-line-115", "pdf-011-line-117", "pdf-011-line-120", "pdf-011-line-122" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.740305, 611.34182, 531.513345, 747.01718 ], "first_line": "pdf-011-line-099", "last_line": "pdf-011-line-122", "source_page": 11 } ], "text": "(2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, remunera-\ntion derived by a resident of a Contracting State in respect of an\nemployment exercised in the other Contracting State shall be\ntaxable only in the firstmentioned Contracting State if:\na) the recipient is present in that other Contracting State for a\nperiod or periods not exceeding in the aggregate 183 days in\nany twelve month period commencing or ending in the tax-\nable year concerned, and\nb) the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who\nis not a resident of that other Contracting State, and\nc) the remuneration is not borne by a permanent establishment\nwhich the employer has in that other Contracting State." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-124", "pdf-011-line-126", "pdf-011-line-128", "pdf-012-line-004", "pdf-012-line-006" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11, 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.741665, 753.81326, 531.515345, 780.2431 ], "first_line": "pdf-011-line-124", "last_line": "pdf-011-line-128", "source_page": 11 }, { "bbox": [ 304.745812, 76.7851, 531.516612, 93.64814 ], "first_line": "pdf-012-line-004", "last_line": "pdf-012-line-006", "source_page": 12 } ], "text": "(3) Notwithstanding the preceding provisions of this Article,\nremuneration derived in respect of an employment exercised\naboard a ship or aircraft operated in international traffic by an\nenterprise of a Contracting State may be taxed in that Contracting\nState." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-011-line-081", "pdf-011-line-083" ], "title": "Article 14\nIncome from Employment" }, { "id": "article-15", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-012", "pdf-012-line-014", "pdf-012-line-016", "pdf-012-line-018" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.747012, 135.13926, 531.518532, 171.1363 ], "first_line": "pdf-012-line-012", "last_line": "pdf-012-line-018", "source_page": 12 } ], "text": "Directors’ fees and other similar payments derived by a resi-\ndent of a Contracting State in his capacity as a member of the\nboard of directors of a company which is a resident of the other\nContracting State may be taxed in that other Contracting State." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-012-line-008", "pdf-012-line-010" ], "title": "Article 15\nDirectors’ Fees" }, { "id": "article-16", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-025", "pdf-012-line-027", "pdf-012-line-029", "pdf-012-line-031", "pdf-012-line-033", "pdf-012-line-035" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.746212, 222.19446, 531.519492, 277.3255 ], "first_line": "pdf-012-line-025", "last_line": "pdf-012-line-035", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Notwithstanding the provisions of Article 14, income\nderived by a resident of a Contracting State as an entertainer,\nsuch as a theatre, motion picture, radio or television artiste, or a\nmusician, or as a sportsperson, from that resident’s personal\nactivities as such exercised in the other Contracting State, may\nbe taxed in that other Contracting State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-037", "pdf-012-line-039", "pdf-012-line-041", "pdf-012-line-043", "pdf-012-line-045", "pdf-012-line-047" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.746932, 283.62542, 531.520372, 338.75646 ], "first_line": "pdf-012-line-037", "last_line": "pdf-012-line-047", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Where income in respect of personal activities exercised\nby an entertainer or a sportsperson acting as such accrues not\nto the entertainer or sportsperson but to another person, that\nincome may, notwithstanding the provisions of Article 14, be\ntaxed in the Contracting State in which the activities of the\nentertainer or sportsperson are exercised." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-012-line-021", "pdf-012-line-023" ], "title": "Article 16\nEntertainers and Sportspersons" }, { "id": "article-17", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-053", "pdf-012-line-055", "pdf-012-line-057", "pdf-012-line-059", "pdf-012-line-061", "pdf-012-line-063" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.746532, 380.2475, 531.520772, 435.37846 ], "first_line": "pdf-012-line-053", "last_line": "pdf-012-line-063", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Subject to the provisions of paragraph 2 of Article 18, pen-\nsions and other similar remuneration arising in a Contracting\nState and paid to a resident of the other Contracting State or\npayments under the social security legislation of the first-men-\ntioned Contracting State paid to a resident of the other Contract-\ning State may be taxed in the first-mentioned Contracting State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-066", "pdf-012-line-068", "pdf-012-line-070", "pdf-012-line-072", "pdf-012-line-074", "pdf-012-line-076", "pdf-012-line-078", "pdf-012-line-079" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.747572, 451.24534, 531.520532, 525.51038 ], "first_line": "pdf-012-line-066", "last_line": "pdf-012-line-079", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, recurrent\nor non-recurrent payments made by a Contracting State, a\nfederal state (Land) thereof or a political subdivision or local\nauthority thereof to a person who is a resident of the other Con-\ntracting State as compensation for political persecution or for an\ninjury or damage sustained as a result of war (including restitu-\ntion payments) shall be taxable only in the first-mentioned Con-\ntracting State." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-012-line-049", "pdf-012-line-051" ], "title": "Article 17\nPensions and Other Similar Payments" }, { "id": "article-18", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-085", "pdf-012-line-087", "pdf-012-line-089", "pdf-012-line-091", "pdf-012-line-093", "pdf-012-line-095", "pdf-012-line-097", "pdf-012-line-099", "pdf-012-line-101", "pdf-012-line-103", "pdf-012-line-105", "pdf-012-line-109", "pdf-012-line-110", "pdf-012-line-113", "pdf-012-line-115" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.746692, 567.00142, 531.520932, 733.91806 ], "first_line": "pdf-012-line-085", "last_line": "pdf-012-line-115", "source_page": 12 } ], "text": "(1)\na) Salaries, wages and other similar remuneration paid by a\nContracting State, a federal state (Land) thereof or a political\nsubdivision or local authority thereof to an individual in\nrespect of services rendered to that Contracting State, federal\nstate (Land) or political subdivision or local authority shall be\ntaxable only in that Contracting State.\nb) However, such salaries, wages and other similar remunera-\ntion shall be taxable only in the other Contracting State if the\nservices are rendered in that other Contracting State and the\nindividual is a resident of that other Contracting State who:\ni)\nis a national of that other Contracting State; or\nii) did not become a resident of that other Contracting State\nsolely for the purpose of rendering the services." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-117", "pdf-012-line-119", "pdf-012-line-121", "pdf-012-line-123", "pdf-013-line-004", "pdf-013-line-006", "pdf-013-line-008", "pdf-013-line-010", "pdf-013-line-012", "pdf-013-line-014", "pdf-013-line-016", "pdf-013-line-018", "pdf-013-line-020" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12, 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.747492, 740.21798, 531.521412, 780.2439 ], "first_line": "pdf-012-line-117", "last_line": "pdf-012-line-123", "source_page": 12 }, { "bbox": [ 304.72484, 76.78678, 531.49804, 168.52886 ], "first_line": "pdf-013-line-004", "last_line": "pdf-013-line-020", "source_page": 13 } ], "text": "(2)\na) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, pensions and\nother similar remuneration paid by, or out of funds which are\ncreated by or to which contributions are made by, a Contract-\ning State, a federal state (Land) thereof or a political subdivi-\nsion or local authority thereof to an individual in respect of\nservices rendered to that Contracting State, federal state\n(Land) or political subdivision or local authority shall be tax-\nable only in that Contracting State.\nb) However, such pensions and other similar remuneration shall\nbe taxable only in the other Contracting State if the individual\nis a resident of, and a national of, that other Contracting\nState." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-023", "pdf-013-line-025", "pdf-013-line-027", "pdf-013-line-029", "pdf-013-line-031" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72636, 188.27694, 531.4986, 233.84094 ], "first_line": "pdf-013-line-023", "last_line": "pdf-013-line-031", "source_page": 13 } ], "text": "(3) The provisions of Articles 14, 15, 16 and 17 shall apply to\nsalaries, wages, pensions, and other similar remuneration in\nrespect of services rendered in connection with a business car-\nried on by a Contracting State, a federal state (Land) thereof or\na political subdivision or local authority thereof." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-033", "pdf-013-line-035", "pdf-013-line-037", "pdf-013-line-039", "pdf-013-line-041", "pdf-013-line-043", "pdf-013-line-045", "pdf-013-line-047", "pdf-013-line-049", "pdf-013-line-050", "pdf-013-line-051" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.7262, 244.02198, 531.49988, 346.98814 ], "first_line": "pdf-013-line-033", "last_line": "pdf-013-line-051", "source_page": 13 } ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall apply mutatis\nmutandis to salaries, wages, pensions, and other similar remu-\nneration paid by the Goethe Institute (Goethe-Institut), the Ger-\nman Academic Exchange Service (Deutscher Akademischer\nAustauschdienst) or other similar institutions as may be agreed\nupon between the Governments of the Contracting States\nthrough an exchange of diplomatic notes to an individual in\nrespect of services rendered to them. If, however, such remuner-\nation is not taxed in the Contracting State where the institution\nwas founded, the provisions of Article 14, 15, 16 or 17, as the\ncase may be, shall apply." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-012-line-081", "pdf-012-line-083" ], "title": "Article 18\nGovernment Service" }, { "id": "article-19", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-057", "pdf-013-line-059", "pdf-013-line-061", "pdf-013-line-063", "pdf-013-line-065", "pdf-013-line-067", "pdf-013-line-069", "pdf-013-line-071", "pdf-013-line-073", "pdf-013-line-075", "pdf-013-line-077" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72708, 400.12254, 531.50068, 503.08838 ], "first_line": "pdf-013-line-057", "last_line": "pdf-013-line-077", "source_page": 13 } ], "text": "Payments which a student or business apprentice who is or\nwas immediately before visiting a Contracting State a resident of\nthe other Contracting State and who is present in the first-men-\ntioned Contracting State solely for the purpose of his education\nor training receives for the purpose of his maintenance, educa-\ntion or training shall not be taxed in the first-mentioned Contract-\ning State, provided that such payments arise from sources out-\nside the first-mentioned Contracting State. The exemption\nprovided by this Article shall apply to a business apprentice only\nfor a period not exceeding one year from the date on which he\nfirst begins his training in the firstmentioned Contracting State." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-013-line-053", "pdf-013-line-055" ], "title": "Article 19\nStudents" }, { "id": "article-20", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-083", "pdf-013-line-085", "pdf-013-line-087", "pdf-013-line-089" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72692, 556.22278, 531.49836, 592.21982 ], "first_line": "pdf-013-line-083", "last_line": "pdf-013-line-089", "source_page": 13 } ], "text": "(1) Items of income beneficially owned by a resident of a Con-\ntracting State, wherever arising, not dealt with in the foregoing\nArticles of this Agreement shall be taxable only in that Contract-\ning State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-091", "pdf-013-line-093", "pdf-013-line-095", "pdf-013-line-097", "pdf-013-line-099", "pdf-013-line-101", "pdf-013-line-103", "pdf-013-line-105" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72628, 602.40078, 531.49924, 676.6659 ], "first_line": "pdf-013-line-091", "last_line": "pdf-013-line-105", "source_page": 13 } ], "text": "(2) The provisions of paragraph 1 shall not apply to income,\nother than income from immovable property as defined in para-\ngraph 2 of Article 6, if the beneficial owner of such income, being\na resident of a Contracting State, carries on business in the other\nContracting State through a permanent establishment situated\ntherein and the right or property in respect of which the income\nis paid is effectively connected with such permanent establish-\nment. In such case the provisions of Article 7 shall apply." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-107", "pdf-013-line-109", "pdf-013-line-111", "pdf-013-line-113", "pdf-013-line-115", "pdf-013-line-117", "pdf-013-line-119", "pdf-013-line-121", "pdf-013-line-123", "pdf-013-line-124" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72756, 686.84686, 531.5014, 780.24606 ], "first_line": "pdf-013-line-107", "last_line": "pdf-013-line-124", "source_page": 13 } ], "text": "(3) Where, by reason of a special relationship between the\nresident referred to in paragraph 1 and the payer or between both\nof them and some other person, the amount of the income re-\nferred to in paragraph 1 exceeds the amount which would have\nbeen agreed upon between them in the absence of such rela-\ntionship, the provisions of this Article shall apply only to the last-\nmentioned amount. In such case, the excess part of the pay-\nments shall remain taxable according to the laws of each\nContracting State, due regard being had to the other provisions\nof this Agreement." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-013-line-079", "pdf-013-line-081" ], "title": "Article 20\nOther Income" }, { "id": "article-21", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-008", "pdf-014-line-010", "pdf-014-line-012", "pdf-014-line-014", "pdf-014-line-016", "pdf-014-line-018", "pdf-014-line-020" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.686168, 105.82094, 531.460168, 170.51902 ], "first_line": "pdf-014-line-008", "last_line": "pdf-014-line-020", "source_page": 14 } ], "text": "(1) Except as otherwise provided in this Article, a resident of\na Contracting State that derives income from the other Contracting\nState shall be entitled to all the benefits under this Agreement for\na taxable year only if such resident is a qualified person as de-\nfined in paragraph 2 and satisfies any other specified conditions\nin the relevant provisions of the Agreement for the obtaining of\nsuch benefits." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-023", "pdf-014-line-025", "pdf-014-line-027", "pdf-014-line-029", "pdf-014-line-031", "pdf-014-line-033", "pdf-014-line-035", "pdf-014-line-037", "pdf-014-line-039", "pdf-014-line-041", "pdf-014-line-043", "pdf-014-line-045", "pdf-014-line-047", "pdf-014-line-049", "pdf-014-line-051", "pdf-014-line-053", "pdf-014-line-055", "pdf-014-line-059", "pdf-014-line-061", "pdf-014-line-063", "pdf-014-line-065", "pdf-014-line-067" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.688808, 187.31126, 531.463208, 444.37462 ], "first_line": "pdf-014-line-023", "last_line": "pdf-014-line-067", "source_page": 14 } ], "text": "(2) A resident of a Contracting State is a qualified person for\na taxable year only if such resident is either:\na) an individual;\nb) a qualified governmental entity;\nc) a company, if its principal class of shares is listed or regis-\ntered and is regularly traded on one or more recognised stock\nexchanges;\nd) a pension fund or pension scheme, provided that, as of the\nend of the prior taxable year, more than 50 per cent of the\nbeneficiaries, members or participants of that pension fund\nor pension scheme are individuals who are residents of either\nContracting State;\ne) a person established under the laws of that Contracting State\nand operated exclusively for a religious, charitable, educa-\ntional, scientific, artistic, cultural or public purpose, only if all\nor part of its income may be exempt from tax under the laws\nof that Contracting State; or\nf) a person other than an individual, if at least 65 per cent of the\nvoting shares or other beneficial interests of the person are\nowned, directly or indirectly, by residents of that Contracting\nState that are qualified persons by reason of subparagraph a),\nb), c), d) or e)." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-069", "pdf-014-line-071", "pdf-014-line-073", "pdf-014-line-075", "pdf-014-line-077", "pdf-014-line-079", "pdf-014-line-082", "pdf-014-line-084", "pdf-014-line-086", "pdf-014-line-088", "pdf-014-line-090", "pdf-014-line-092", "pdf-014-line-094", "pdf-014-line-096", "pdf-014-line-098", "pdf-014-line-100", "pdf-014-line-102", "pdf-014-line-104" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.691528, 451.59998, 531.465368, 641.01094 ], "first_line": "pdf-014-line-069", "last_line": "pdf-014-line-104", "source_page": 14 } ], "text": "(3) Notwithstanding that a resident of a Contracting State may\nnot be a qualified person, that resident shall be entitled to a benefit\nunder this Agreement in respect of an item of income derived\nfrom the other Contracting State if that resident satisfies any other\nspecified conditions in the relevant provisions of the Agreement\nfor the obtaining of such benefit and if:\na) at least 65 per cent of the voting shares or other beneficial\ninterests of the person are owned, directly or indirectly, by\npersons who, if they had derived the item of income directly,\nwould, under the Agreement, be entitled to equivalent or\nmore favourable benefits; or\nb) at least 90 per cent of the voting shares or other beneficial\ninterests of the person are owned, directly or indirectly, by\npersons who, if they had derived the item of income directly,\nwould, under the Agreement or an agreement that the Con-\ntracting State from which the item of income arise has con-\ncluded with another State, be entitled to equivalent or more\nfavourable benefits." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-106", "pdf-014-line-107", "pdf-014-line-109", "pdf-014-line-111", "pdf-014-line-113", "pdf-014-line-115", "pdf-014-line-117", "pdf-014-line-119", "pdf-014-line-121", "pdf-014-line-122", "pdf-014-line-124", "pdf-014-line-126", "pdf-014-line-128", "pdf-015-line-004", "pdf-015-line-006" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14, 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.692808, 648.2363, 531.465128, 780.2451 ], "first_line": "pdf-014-line-106", "last_line": "pdf-014-line-128", "source_page": 14 }, { "bbox": [ 317.57611, 76.78702, 531.59107, 93.65006 ], "first_line": "pdf-015-line-004", "last_line": "pdf-015-line-006", "source_page": 15 } ], "text": "(4) Where the provisions of subparagraph f) of paragraph 2 or\nparagraph 3 apply:\na) in respect of taxation by withholding at source, a resident of\na Contracting State shall be considered to satisfy the condi-\ntions described in that subparagraph or that paragraph for\nthe taxable year in which payment of an item of income is\nmade if such resident satisfies those conditions during the\ntwelve month period preceding the date of the payment (or,\nin the case of dividends, the date on which entitlement to the\ndividends is determined);\nb) in all other cases, a resident of a Contracting State shall be\nconsidered to satisfy the conditions described in that sub-\nparagraph or that paragraph for a taxable year if such resi-\ndent satisfies those conditions on at least half the days of the\ntaxable year." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-008", "pdf-015-line-010", "pdf-015-line-012", "pdf-015-line-014", "pdf-015-line-016", "pdf-015-line-019", "pdf-015-line-020", "pdf-015-line-022", "pdf-015-line-024", "pdf-015-line-026", "pdf-015-line-028", "pdf-015-line-030", "pdf-015-line-032", "pdf-015-line-034", "pdf-015-line-036", "pdf-015-line-038", "pdf-015-line-040", "pdf-015-line-042", "pdf-015-line-044", "pdf-015-line-046", "pdf-015-line-048", "pdf-015-line-050", "pdf-015-line-052", "pdf-015-line-054", "pdf-015-line-056", "pdf-015-line-058", "pdf-015-line-060", "pdf-015-line-062", "pdf-015-line-064", "pdf-015-line-066", "pdf-015-line-067", "pdf-015-line-069", "pdf-015-line-071", "pdf-015-line-073", "pdf-015-line-075", "pdf-015-line-077", "pdf-015-line-079", "pdf-015-line-081", "pdf-015-line-083", "pdf-015-line-085", "pdf-015-line-087", "pdf-015-line-089", "pdf-015-line-091", "pdf-015-line-093", "pdf-015-line-095", "pdf-015-line-097", "pdf-015-line-099", "pdf-015-line-101", "pdf-015-line-103" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.82147, 104.01366, 531.59611, 609.51454 ], "first_line": "pdf-015-line-008", "last_line": "pdf-015-line-103", "source_page": 15 } ], "text": "(5)\na) Notwithstanding that a resident of a Contracting State may\nnot be a qualified person, that resident shall be entitled to a\nbenefit under this Agreement in respect of an item of income\nderived from the other Contracting State if:\ni)\nthat resident is engaged in the active conduct of a busi-\nness (other than the business of making or managing in-\nvestments for that resident’s own account, unless the\nbusiness is banking, insurance or securities business car-\nried on by a bank, insurance company or securities deal-\ner) in the first-mentioned Contracting State;\nii) the income derived from that other Contracting State is\nderived in connection with, or is incidental to, that busi-\nness; and\niii) that resident satisfies any other specified conditions in the\nrelevant provisions of the Agreement for the obtaining of\nsuch benefit.\nb) If a resident of a Contracting State derives an item of income\nfrom a business carried on by that resident in the other Con-\ntracting State or derives an item of income arising in the other\nContracting State from a person that has with that resident a\nrelationship described in subparagraph a) or b) of para-\ngraph 1 of Article 9, the conditions described in subpara-\ngraph a) of this paragraph shall be considered to be satisfied\nwith respect to such item of income only if the business car-\nried on in the first-mentioned Contracting State is substantial\nin relation to the business carried on in that other Contracting\nState. Whether such business is substantial for the purpose\nof this paragraph shall be determined on the basis of all the\nfacts and circumstances.\nc) In determining whether a person is engaged in the active\nconduct of a business in a Contracting State under subpara-\ngraph a), the business conducted by a partnership in which\nthat person is a partner, and the business conducted by a\nperson connected to such person only to the extent that both\npersons are engaged in the same or complementary lines of\nbusiness, shall be deemed to be conducted by such person.\nA person shall be connected to another if one owns, directly\nor indirectly, at least 50 per cent of the beneficial interests in\nthe other (or, in the case of a company, at least 50 per cent\nof the voting shares of the company) or another person owns,\ndirectly or indirectly, at least 50 per cent of the beneficial\ninterests (or, in the case of a company, at least 50 per cent\nof the voting shares of the company) in each person. In any\ncase, a person shall be considered to be connected to\nanother if, on the basis of all the facts and circumstances,\none has control of the other or both are under the control of\nthe same person or persons." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-107", "pdf-015-line-109", "pdf-015-line-111", "pdf-015-line-113", "pdf-015-line-115", "pdf-015-line-117", "pdf-015-line-119", "pdf-015-line-121", "pdf-015-line-123", "pdf-015-line-125", "pdf-015-line-127", "pdf-015-line-129", "pdf-015-line-131", "pdf-015-line-133", "pdf-015-line-135" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.82163, 639.01206, 531.59747, 780.24638 ], "first_line": "pdf-015-line-107", "last_line": "pdf-015-line-135", "source_page": 15 } ], "text": "(6) A resident of a Contracting State that is neither a qualified\nperson nor entitled under paragraph 3 or 5 to the benefits\nreferred to in those paragraphs shall, nevertheless, be granted\nall the benefits under this Agreement or a benefit under the\nAgreement in respect of an item of income derived from the other\nContracting State if, upon request from that resident, the com-\npetent authority of that other Contracting State determines, in\naccordance with its domestic law or administrative practice, that\nthe establishment, acquisition or maintenance of such resident\nand the conduct of its operations are considered as not having\nthe obtaining of such benefits as one of the principal purposes.\nThe competent authority of the Contracting State to which a re-\nquest has been made under this paragraph by a resident of the\nother Contracting State will consult with the competent authority\nof that other Contracting State before rejecting the request." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-004", "pdf-016-line-006", "pdf-016-line-008", "pdf-016-line-010", "pdf-016-line-012", "pdf-016-line-014", "pdf-016-line-016", "pdf-016-line-018", "pdf-016-line-019", "pdf-016-line-021", "pdf-016-line-023", "pdf-016-line-025", "pdf-016-line-028", "pdf-016-line-031", "pdf-016-line-032", "pdf-016-line-034", "pdf-016-line-036", "pdf-016-line-038", "pdf-016-line-040", "pdf-016-line-042", "pdf-016-line-044", "pdf-016-line-046", "pdf-016-line-048", "pdf-016-line-050", "pdf-016-line-052", "pdf-016-line-054", "pdf-016-line-056", "pdf-016-line-058", "pdf-016-line-060", "pdf-016-line-063", "pdf-016-line-064", "pdf-016-line-066", "pdf-016-line-068", "pdf-016-line-070", "pdf-016-line-072", "pdf-016-line-074", "pdf-016-line-076" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72788, 76.78494, 531.50476, 460.36878 ], "first_line": "pdf-016-line-004", "last_line": "pdf-016-line-076", "source_page": 16 } ], "text": "(7) For the purposes of this Article:\na) the term “qualified governmental entity” means the Govern-\nment of a Contracting State, of a federal state (Land) thereof,\nor of any political subdivision or local authority thereof, the\nFederal Bank of Germany (Deutsche Bundesbank), the Bank\nof Japan or a person that is wholly owned, directly or indi-\nrectly, by the Government of a Contracting State, of a federal\nstate (Land) thereof, or of a political subdivision or local au-\nthority thereof;\nb) the term “principal class of shares” means the class or classes\nof shares of a company which represent a majority of the voting\nshares of the company;\nc) the term “recognised stock exchange” means:\ni)\nany stock exchange established under the terms of the\nFinancial Instruments and Exchange Law (Law No. 25 of\n1948) of Japan;\nii) any regulated market pursuant to the Markets in Financial\nInstruments Directive 2004/39/EC (as amended) or any\nsuccessor Directive;\niii) Hong Kong Exchanges and Clearing, the NASDAQ Sys-\ntem, the New York Stock Exchange, Singapore Exchange,\nSIX Swiss Exchange and the Taiwan Stock Exchange;\nand\niv) any other stock exchange which the competent authori-\nties of the Contracting States agree to recognise for the\npurposes of this Article;\nd) the term “pension fund or pension scheme” means any per-\nson that:\ni)\nwas constituted and is operated exclusively or almost\nexclusively to administer or provide pensions or other\nsimilar benefits; or\nii) was constituted and is operated to invest funds for the\nbenefit of persons referred to in clause i), provided that\nsubstantially all the income of that person is derived from\ninvestments made for the benefit of these persons." }, { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-078", "pdf-016-line-080", "pdf-016-line-082", "pdf-016-line-084", "pdf-016-line-086", "pdf-016-line-088", "pdf-016-line-090", "pdf-016-line-092", "pdf-016-line-094" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.73348, 466.78406, 531.50732, 550.61606 ], "first_line": "pdf-016-line-078", "last_line": "pdf-016-line-094", "source_page": 16 } ], "text": "(8) Notwithstanding the other provisions of this Agreement, a\nbenefit under the Agreement shall not be granted in respect of\nan item of income if it is reasonable to conclude, having regard\nto all relevant facts and circumstances, that obtaining that benefit\nwas one of the principal purposes of any arrangement or trans-\naction that resulted directly or indirectly in that benefit, unless it\nis established that granting that benefit in these circumstances\nwould be in accordance with the object and purpose of the\nrelevant provisions of the Agreement." }, { "id": "para-9", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-097", "pdf-016-line-099", "pdf-016-line-101", "pdf-016-line-103", "pdf-016-line-105" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.73668, 566.59822, 531.51068, 612.1623 ], "first_line": "pdf-016-line-097", "last_line": "pdf-016-line-105", "source_page": 16 } ], "text": "(9) Nothing in this Agreement shall be construed as restricting,\nin any manner, the application of any provisions of the law of a\nContracting State which are designed to prevent the avoidance\nor evasion of taxes as long as those provisions are in accordance\nwith the object and purpose of the Agreement." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-014-line-004", "pdf-014-line-006" ], "title": "Article 21\nEntitlement to Benefits" }, { "id": "article-22", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-111", "pdf-016-line-113", "pdf-016-line-115", "pdf-016-line-117", "pdf-016-line-119", "pdf-016-line-121", "pdf-016-line-123", "pdf-016-line-125", "pdf-016-line-127", "pdf-016-line-129" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.73692, 653.99934, 531.51036, 747.39854 ], "first_line": "pdf-016-line-111", "last_line": "pdf-016-line-129", "source_page": 16 } ], "text": "(1) Subject to the provisions of the laws of Japan regarding\nthe allowance as a credit against Japanese tax of tax payable in\nany country other than Japan, where a resident of Japan derives\nincome from the Federal Republic of Germany which may be\ntaxed in the Federal Republic of Germany in accordance with the\nprovisions of this Agreement, the amount of German tax payable\nin respect of that income shall be allowed as a credit against the\nJapanese tax imposed on that resident. The amount of credit,\nhowever, shall not exceed the amount of the Japanese tax which\nis appropriate to that income." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-132", "pdf-016-line-134", "pdf-017-line-004", "pdf-017-line-006", "pdf-017-line-007", "pdf-017-line-009", "pdf-017-line-011", "pdf-017-line-013", "pdf-017-line-015", "pdf-017-line-017", "pdf-017-line-019", "pdf-017-line-021", "pdf-017-line-023", "pdf-017-line-025", "pdf-017-line-027", "pdf-017-line-029", "pdf-017-line-031", "pdf-017-line-033", "pdf-017-line-035", "pdf-017-line-037", "pdf-017-line-040", "pdf-017-line-042", "pdf-017-line-044", "pdf-017-line-046", "pdf-017-line-048", "pdf-017-line-050", "pdf-017-line-052", "pdf-017-line-054", "pdf-017-line-056", "pdf-017-line-058", "pdf-017-line-061", "pdf-017-line-062", "pdf-017-line-064", "pdf-017-line-066", "pdf-017-line-069", "pdf-017-line-071", "pdf-017-line-073", "pdf-017-line-075", "pdf-017-line-077", "pdf-017-line-079", "pdf-017-line-081", "pdf-017-line-083", "pdf-017-line-085", "pdf-017-line-087", "pdf-017-line-089", "pdf-017-line-091", "pdf-017-line-093", "pdf-017-line-095", "pdf-017-line-097", "pdf-017-line-099", "pdf-017-line-101", "pdf-017-line-103", "pdf-017-line-105", "pdf-017-line-106", "pdf-017-line-107", "pdf-017-line-109", "pdf-017-line-111", "pdf-017-line-112", "pdf-017-line-115", "pdf-017-line-116", "pdf-017-line-118", "pdf-017-line-120", "pdf-017-line-122", "pdf-017-line-124", "pdf-017-line-126", "pdf-017-line-128", "pdf-017-line-130", "pdf-017-line-132", "pdf-017-line-133", "pdf-018-line-004", "pdf-018-line-006", "pdf-018-line-008", "pdf-018-line-010", "pdf-018-line-012", "pdf-018-line-014", "pdf-018-line-016", "pdf-018-line-018" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16, 17, 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.73788, 763.38086, 531.51012, 780.24382 ], "first_line": "pdf-016-line-132", "last_line": "pdf-016-line-134", "source_page": 16 }, { "bbox": [ 304.68808, 76.78534, 531.46712, 780.24462 ], "first_line": "pdf-017-line-004", "last_line": "pdf-017-line-133", "source_page": 17 }, { "bbox": [ 317.4406, 76.7855, 531.45796, 151.0507 ], "first_line": "pdf-018-line-004", "last_line": "pdf-018-line-018", "source_page": 18 } ], "text": "(2) Where a resident of the Federal Republic of Germany\nderives income which, in accordance with the provisions of this\nAgreement, may be taxed in Japan or is exempt from Japanese\ntax under the provisions of paragraph 3 of Article 10, the follow-\ning shall apply:\na) Except as provided in subparagraph c), the income shall be\nexempted from the basis upon which German tax is imposed.\nIn the case of dividends, this applies only to such dividends\nas are paid to a company (other than a partnership) being a\nresident of the Federal Republic of Germany by a company\nbeing a resident of Japan at least 10 percent of the capital of\nwhich is owned directly by the company being a resident of\nthe Federal Republic of Germany. The exemption from the\nbasis provided by the first sentence of this subparagraph\nshall not apply to dividends paid by a tax exempt company,\nto dividends that the distributing company may deduct for\nJapanese tax purposes or to dividends that are attributed\nunder the law of the Federal Republic of Germany to a person\nthat is not a company being a resident of the Federal Republic\nof Germany.\nb) The Federal Republic of Germany retains the right to take into\naccount in the determination of its rate of tax the items of\nincome which under the provisions of the Agreement are\nexempted from German tax.\nc) With respect to the following items of income, there shall be\nallowed as a credit against German tax on income, subject\nto the provisions of German tax law regarding credit for\nforeign tax, Japanese tax paid under the laws of Japan and\nin accordance with the provisions of the Agreement on such\nitems of income:\ni)\ndividends within the meaning of Article 10 to which sub-\nparagraph a) does not apply;\nii) capital gains to which paragraph 2 of Article 13 applies;\niii) income to which Article 15 applies;\niv) income to which Article 16 applies;\nv) income to which paragraph 1 of Article 17 applies.\nFor the purposes of application of this subparagraph, income\nof a resident of the Federal Republic of Germany that, under\nthe Agreement, may be taxed in Japan shall be deemed to\nbe income from sources within Japan.\nd) The provisions of subparagraph a) are to be applied to items\nof profits or income within the meaning of Article 7 and Arti-\ncle 10 and to gains from the alienation of property within the\nmeaning of paragraph 3 of Article 13 only to the extent that\nthe items of profits, income or gains were derived from the\nproduction, processing, working or assembling of goods and\nmerchandise, the exploration and extraction of natural\nresources, banking and insurance, trade or the rendering of\nservices or if the items of profits, income or gains are eco-\nnomically attributable to these activities. This applies only if\na business undertaking that is adequately equipped for its\nbusiness purpose exists. If the provisions of subparagraph a)\nare not to be applied, double taxation shall be eliminated by\nmeans of a tax credit as provided for in subparagraph c).\ne) Notwithstanding subparagraph a), double taxation shall be\neliminated by a tax credit as provided for in subparagraph c),\nif:\ni)\nin the Contracting States items of income or elements\nthereof are placed under different provisions of the Agree-\nment and if, as a consequence of this different placement,\nsuch income would be subject to double taxation, non-\ntaxation or lower taxation and in the case of double tax-\nation this conflict cannot be resolved by a procedure pur-\nsuant to paragraph 2 or 3 of Article 24;\nii) Japan may, under the provisions of the Agreement, tax\nitems of income or elements thereof but does not actually\ndo so; or\niii) after consultation, the Federal Republic of Germany noti-\nfies Japan through diplomatic channels of items of in-\ncome or elements thereof to which it intends to apply the\nprovisions on tax credit under subparagraph c). Double\ntaxation is then eliminated for the notified items of income\nor elements thereof by allowing a tax credit from the first\nday of January in the calendar year next following that in\nwhich the notification was made." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-016-line-107", "pdf-016-line-109" ], "title": "Article 22\nElimination of Double Taxation" }, { "id": "article-23", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-024", "pdf-018-line-026", "pdf-018-line-028", "pdf-018-line-030", "pdf-018-line-032", "pdf-018-line-034", "pdf-018-line-036", "pdf-018-line-038", "pdf-018-line-040" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.68524, 193.7483, 531.45932, 277.58046 ], "first_line": "pdf-018-line-024", "last_line": "pdf-018-line-040", "source_page": 18 } ], "text": "(1) Nationals of a Contracting State shall not be subjected in\nthe other Contracting State to any taxation or any requirement\nconnected therewith, which is other or more burdensome than\nthe taxation and connected requirements to which nationals of\nthat other Contracting State in the same circumstances, in par-\nticular with respect to residence, are or may be subjected. This\nprovision shall, notwithstanding the provisions of Article 1, also\napply to persons who are not residents of one or both of the\nContracting States." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-042", "pdf-018-line-044", "pdf-018-line-046", "pdf-018-line-048", "pdf-018-line-050", "pdf-018-line-052", "pdf-018-line-054", "pdf-018-line-056", "pdf-018-line-058" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.6878, 284.28262, 531.46292, 368.11462 ], "first_line": "pdf-018-line-042", "last_line": "pdf-018-line-058", "source_page": 18 } ], "text": "(2) The taxation on a permanent establishment which an enter-\nprise of a Contracting State has in the other Contracting State\nshall not be less favourably levied in that other Contracting State\nthan the taxation levied on enterprises of that other Contracting\nState carrying on the same activities. This provision shall not be\nconstrued as obliging a Contracting State to grant to residents\nof the other Contracting State any personal allowances, reliefs\nand reductions for taxation purposes on account of civil status\nor family responsibilities which it grants to its own residents." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-060", "pdf-018-line-062", "pdf-018-line-064", "pdf-018-line-066", "pdf-018-line-068", "pdf-018-line-070", "pdf-018-line-072", "pdf-018-line-074" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.68964, 374.8167, 531.46316, 449.08166 ], "first_line": "pdf-018-line-060", "last_line": "pdf-018-line-074", "source_page": 18 } ], "text": "(3) Except where the provisions of paragraph 1 of Article 9,\nparagraph 4 of Article 11, paragraph 4 of Article 12 or para-\ngraph 3 of Article 20 apply, interest, royalties and other disburse-\nments paid by an enterprise of a Contracting State to a resident\nof the other Contracting State shall, for the purposes of deter-\nmining the taxable profits of such enterprise, be deductible under\nthe same conditions as if they had been paid to a resident of the\nfirstmentioned Contracting State." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-076", "pdf-018-line-078", "pdf-018-line-080", "pdf-018-line-082", "pdf-018-line-084", "pdf-018-line-086", "pdf-018-line-088", "pdf-018-line-090" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.68932, 455.78374, 531.46444, 530.04878 ], "first_line": "pdf-018-line-076", "last_line": "pdf-018-line-090", "source_page": 18 } ], "text": "(4) Enterprises of a Contracting State, the capital of which is\nwholly or partly owned or controlled, directly or indirectly, by one\nor more residents of the other Contracting State, shall not be\nsubjected in the first-mentioned Contracting State to any taxation\nor any requirement connected therewith which is other or more\nburdensome than the taxation and connected requirements to\nwhich other similar enterprises of the first-mentioned Contracting\nState are or may be subjected." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-094", "pdf-018-line-096", "pdf-018-line-098", "pdf-018-line-100" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69092, 555.88486, 531.46308, 591.8819 ], "first_line": "pdf-018-line-094", "last_line": "pdf-018-line-100", "source_page": 18 } ], "text": "(5) The provisions of this Article shall, notwithstanding the\nprovisions of Article 2, apply to taxes of every kind and descrip-\ntion imposed by a Contracting State, a federal state (Land) there-\nof or a political subdivision or local authority thereof." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-018-line-020", "pdf-018-line-022" ], "title": "Article 23\nNon-Discrimination" }, { "id": "article-24", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-106", "pdf-018-line-108", "pdf-018-line-110", "pdf-018-line-112", "pdf-018-line-114", "pdf-018-line-116", "pdf-018-line-118", "pdf-018-line-120", "pdf-018-line-122", "pdf-018-line-124", "pdf-018-line-126" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69092, 634.57942, 531.46564, 737.54558 ], "first_line": "pdf-018-line-106", "last_line": "pdf-018-line-126", "source_page": 18 } ], "text": "(1) Where a person considers that the actions of one or both\nof the Contracting States result or will result for him in taxation\nnot in accordance with the provisions of this Agreement, he may,\nirrespective of the remedies provided by the domestic law of\nthose Contracting States, present his case to the competent\nauthority of the Contracting State of which he is a resident or, if\nhis case comes under paragraph 1 of Article 23, to that of the\nContracting State of which he is a national. The case must be\npresented within three years from the first notification of the\naction resulting in taxation not in accordance with the provisions\nof the Agreement." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-129", "pdf-018-line-131", "pdf-018-line-133", "pdf-019-line-004", "pdf-019-line-006", "pdf-019-line-008", "pdf-019-line-010", "pdf-019-line-012" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18, 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69324, 753.8147, 531.46436, 780.2447 ], "first_line": "pdf-018-line-129", "last_line": "pdf-018-line-133", "source_page": 18 }, { "bbox": [ 304.69088, 76.78558, 531.46456, 122.34966 ], "first_line": "pdf-019-line-004", "last_line": "pdf-019-line-012", "source_page": 19 } ], "text": "(2) The competent authority shall endeavour, if the objection\nappears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at a\nsatisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement\nwith the competent authority of the other Contracting State, with\na view to the avoidance of taxation which is not in accordance\nwith the provisions of this Agreement. Any agreement reached\nshall be implemented notwithstanding any time limits in the do-\nmestic law of the Contracting States." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-014", "pdf-019-line-016", "pdf-019-line-018", "pdf-019-line-020", "pdf-019-line-022" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69192, 129.33806, 531.4652, 174.90214 ], "first_line": "pdf-019-line-014", "last_line": "pdf-019-line-022", "source_page": 19 } ], "text": "(3) The competent authorities of the Contracting States shall\nendeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or\ndoubts arising as to the interpretation or application of this\nAgreement. They may also consult together for the elimination\nof double taxation in cases not provided for in the Agreement." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-025", "pdf-019-line-027", "pdf-019-line-029", "pdf-019-line-031", "pdf-019-line-033" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69224, 191.45766, 531.46376, 237.02166 ], "first_line": "pdf-019-line-025", "last_line": "pdf-019-line-033", "source_page": 19 } ], "text": "(4) The competent authorities of the Contracting States may\ncommunicate with each other directly, including through a joint\ncommission consisting of themselves or their representatives, for\nthe purpose of reaching an agreement in the sense of the pre-\nceding paragraphs of this Article." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-035", "pdf-019-line-037", "pdf-019-line-039", "pdf-019-line-041", "pdf-019-line-043", "pdf-019-line-045", "pdf-019-line-047", "pdf-019-line-049", "pdf-019-line-051", "pdf-019-line-053", "pdf-019-line-055", "pdf-019-line-057", "pdf-019-line-059", "pdf-019-line-061", "pdf-019-line-063", "pdf-019-line-065", "pdf-019-line-067", "pdf-019-line-069", "pdf-019-line-071", "pdf-019-line-073", "pdf-019-line-075", "pdf-019-line-077", "pdf-019-line-079", "pdf-019-line-081", "pdf-019-line-083", "pdf-019-line-085", "pdf-019-line-087" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69248, 244.01006, 531.47384, 514.20038 ], "first_line": "pdf-019-line-035", "last_line": "pdf-019-line-087", "source_page": 19 } ], "text": "(5) Where,\na) under paragraph 1, a person has presented a case to the\ncompetent authority of a Contracting State on the basis that\nthe actions of one or both of the Contracting States have\nresulted for that person in taxation not in accordance with the\nprovisions of this Agreement, and\nb) the competent authorities are unable to reach an agreement\nto resolve that case pursuant to paragraph 2 within two years\nfrom the presentation of the case to the competent authority\nof the other Contracting State,\nany unresolved issues arising from the case shall be submitted\nto arbitration if the person so requests. These unresolved issues\nshall not, however, be submitted to arbitration if a binding deci-\nsion on these issues has already been rendered by a court or ad-\nministrative tribunal of either Contracting State, or if the compe-\ntent authorities of both Contracting States have agreed that\nthese issues are not suitable for resolution through arbitration\nand have notified the presenter of the case of such agreement\nwithin two years from the presentation of the case to the com-\npetent authority of the other Contracting State. Unless a person\ndirectly affected by the case does not accept the mutual agree-\nment that implements the arbitration decision, that decision shall\nbe binding on both Contracting States and shall be implemented\nnotwithstanding any time limits in the domestic laws of these\nContracting States. The competent authorities of the Contracting\nStates shall by mutual agreement settle the mode of application\nof this paragraph." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-018-line-102", "pdf-018-line-104" ], "title": "Article 24\nMutual Agreement Procedure" }, { "id": "article-25", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-093", "pdf-019-line-095", "pdf-019-line-097", "pdf-019-line-099", "pdf-019-line-101", "pdf-019-line-103", "pdf-019-line-105", "pdf-019-line-107", "pdf-019-line-109" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.7012, 557.75702, 531.47496, 641.58902 ], "first_line": "pdf-019-line-093", "last_line": "pdf-019-line-109", "source_page": 19 } ], "text": "(1) The competent authorities of the Contracting States shall\nexchange such information as is foreseeably relevant for carrying\nout the provisions of this Agreement or to the administration or\nenforcement of the domestic laws concerning taxes of every kind\nand description imposed on behalf of the Contracting States, of\nany federal state (Land) thereof, or of any political subdivision or\nlocal authority thereof, insofar as the taxation thereunder is not\ncontrary to the Agreement. The exchange of information is not\nrestricted by Articles 1 and 2." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-111", "pdf-019-line-113", "pdf-019-line-115", "pdf-019-line-117", "pdf-019-line-119", "pdf-019-line-121", "pdf-019-line-123", "pdf-019-line-125", "pdf-019-line-127", "pdf-019-line-129", "pdf-019-line-131", "pdf-019-line-133", "pdf-019-line-135", "pdf-019-line-137", "pdf-020-line-004", "pdf-020-line-006" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19, 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.70328, 648.57758, 531.47864, 780.24478 ], "first_line": "pdf-019-line-111", "last_line": "pdf-019-line-137", "source_page": 19 }, { "bbox": [ 304.725101, 76.7843, 531.495901, 93.64734 ], "first_line": "pdf-020-line-004", "last_line": "pdf-020-line-006", "source_page": 20 } ], "text": "(2) Any information received under paragraph 1 by a Contract-\ning State shall be treated as secret in the same manner as infor-\nmation obtained under the domestic laws of that Contracting\nState and shall be disclosed only to persons or authorities\n(including courts and administrative bodies) concerned with the\nassessment or collection of, the enforcement or prosecution in\nrespect of, the determination of appeals in relation to the taxes\nreferred to in paragraph 1, or the oversight of the above. Such\npersons or authorities shall use the information only for such pur-\nposes. They may disclose the information in public court pro-\nceedings or in judicial decisions. Notwithstanding the foregoing,\ninformation received by a Contracting State may be used for other\npurposes when such information may be used for such other\npurposes under the laws of both Contracting States and the\ncompetent authority of the other Contracting State supplying the\ninformation provides prior authorisation of such use." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-010", "pdf-020-line-012", "pdf-020-line-014", "pdf-020-line-016", "pdf-020-line-018", "pdf-020-line-020", "pdf-020-line-022", "pdf-020-line-024", "pdf-020-line-026", "pdf-020-line-028", "pdf-020-line-030", "pdf-020-line-032" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.724461, 119.44246, 531.498461, 245.14598 ], "first_line": "pdf-020-line-010", "last_line": "pdf-020-line-032", "source_page": 20 } ], "text": "(3) In no case shall the provisions of paragraphs 1 and 2 be\nconstrued so as to impose on a Contracting State the obligation:\na) to carry out administrative measures at variance with the laws\nand administrative practice of that or of the other Contracting\nState;\nb) to supply information which is not obtainable under the laws\nor in the normal course of the administration of that or of the\nother Contracting State;\nc) to supply information which would disclose any trade, busi-\nness, industrial, commercial or professional secret or trade\nprocess, or information the disclosure of which would be\ncontrary to public policy (ordre public)." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-034", "pdf-020-line-036", "pdf-020-line-038", "pdf-020-line-040", "pdf-020-line-042", "pdf-020-line-044", "pdf-020-line-046", "pdf-020-line-048", "pdf-020-line-050" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.724541, 251.8071, 531.497741, 335.6391 ], "first_line": "pdf-020-line-034", "last_line": "pdf-020-line-050", "source_page": 20 } ], "text": "(4) If information is requested by a Contracting State in accor-\ndance with this Article, the other Contracting State shall use its\ninformation gathering measures to obtain the requested informa-\ntion, even though that other Contracting State may not need\nsuch information for its own tax purposes. The obligation con-\ntained in the preceding sentence is subject to the limitations of\nparagraph 3 but in no case shall such limitations be construed\nto permit a Contracting State to decline to supply information\nsolely because it has no domestic interest in such information." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-053", "pdf-020-line-055", "pdf-020-line-057", "pdf-020-line-059", "pdf-020-line-061" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.725821, 351.86734, 531.499981, 397.43134 ], "first_line": "pdf-020-line-053", "last_line": "pdf-020-line-061", "source_page": 20 } ], "text": "(5) In no case shall the provisions of paragraph 3 be construed\nto permit a Contracting State to decline to supply information\nsolely because the information is held by a bank, other financial\ninstitution, nominee or person acting in an agency or a fiduciary\ncapacity or because it relates to ownership interests in a person." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-019-line-089", "pdf-019-line-091" ], "title": "Article 25\nExchange of Information" }, { "id": "article-26", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-068", "pdf-020-line-070", "pdf-020-line-072" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.727501, 449.5731, 531.499101, 476.0031 ], "first_line": "pdf-020-line-068", "last_line": "pdf-020-line-072", "source_page": 20 } ], "text": "(1) The Contracting States shall lend assistance to each other\nin the collection of revenue claims. This assistance is not restricted\nby Articles 1 and 2." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-074", "pdf-020-line-076", "pdf-020-line-078", "pdf-020-line-080", "pdf-020-line-082", "pdf-020-line-084", "pdf-020-line-088", "pdf-020-line-091", "pdf-020-line-092", "pdf-020-line-094", "pdf-020-line-096", "pdf-020-line-098", "pdf-020-line-100", "pdf-020-line-102", "pdf-020-line-104", "pdf-020-line-106", "pdf-020-line-108", "pdf-020-line-110", "pdf-020-line-113", "pdf-020-line-114", "pdf-020-line-116", "pdf-020-line-118", "pdf-020-line-120", "pdf-020-line-122", "pdf-021-line-004", "pdf-021-line-006", "pdf-021-line-008", "pdf-021-line-010", "pdf-021-line-012", "pdf-021-line-014", "pdf-021-line-016", "pdf-021-line-018", "pdf-021-line-020", "pdf-021-line-022", "pdf-021-line-024" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20, 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.728221, 482.6643, 531.503101, 780.24342 ], "first_line": "pdf-020-line-074", "last_line": "pdf-020-line-122", "source_page": 20 }, { "bbox": [ 304.6766, 76.78574, 531.44964, 207.3387 ], "first_line": "pdf-021-line-004", "last_line": "pdf-021-line-024", "source_page": 21 } ], "text": "(2) The term “revenue claim” as used in this Article means an\namount owed in respect of the following taxes, insofar as the tax-\nation thereunder is not contrary to this Agreement or any other\ninstrument to which the Contracting States are parties, as well\nas interest, administrative penalties and costs of collection or\nconservancy related to such amount:\na) in the case of Japan:\ni)\nthe income tax;\nii) the corporation tax;\niii) the special income tax for reconstruction;\niv) the special corporation tax for reconstruction;\nv) the local corporation tax;\nvi) the consumption tax;\nvii) the local consumption tax;\nviii) the inheritance tax; and\nix) the gift tax;\nb) in the case of the Federal Republic of Germany:\ni)\nthe income tax (Einkommensteuer);\nii) the corporate income tax (Körperschaftsteuer);\niii) the solidarity surcharge (Solidaritätszuschlag);\niv) the value added tax (Umsatzsteuer);\nv) the insurance tax (Versicherungsteuer);\nvi) the net wealth tax (Vermögensteuer);\nvii) the inheritance tax (Erbschaftsteuer);\nviii) the gift tax (Schenkungsteuer);\nix) the trade tax (Gewerbesteuer); and\nx) the real estate acquisition tax (Grunderwerbsteuer);\nc) any other tax as may be agreed upon from time to time be-\ntween the Governments of the Contracting States through an\nexchange of diplomatic notes;\nd) any identical or substantially similar taxes that are imposed\nafter the date of signature of this Agreement in addition to, or\nin place of, the taxes covered by subparagraph a), b) or c)." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-027", "pdf-021-line-029", "pdf-021-line-031", "pdf-021-line-033", "pdf-021-line-035", "pdf-021-line-037", "pdf-021-line-039", "pdf-021-line-041", "pdf-021-line-043", "pdf-021-line-045", "pdf-021-line-047", "pdf-021-line-049" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.67684, 223.77446, 531.45092, 336.30766 ], "first_line": "pdf-021-line-027", "last_line": "pdf-021-line-049", "source_page": 21 } ], "text": "(3) When a revenue claim of a Contracting State is enforceable\nunder the laws of that Contracting State and is owed by a person\nwho, at that time, cannot, under the laws of that Contracting\nState, prevent its collection, that revenue claim shall, at the\nrequest of the competent authority of that Contracting State, be\naccepted for purposes of collection by the competent authority\nof the other Contracting State. That revenue claim shall be collect-\ned by that other Contracting State in accordance with the provi-\nsions of its laws applicable to the enforcement and collection of\nits own taxes as if the revenue claim were a revenue claim of that\nother Contracting State that met the conditions allowing that other\nContracting State to make a request under this paragraph." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-052", "pdf-021-line-054", "pdf-021-line-056", "pdf-021-line-058", "pdf-021-line-060", "pdf-021-line-062", "pdf-021-line-064", "pdf-021-line-066", "pdf-021-line-068", "pdf-021-line-070", "pdf-021-line-072", "pdf-021-line-074", "pdf-021-line-076" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.679, 352.7435, 531.45508, 474.84342 ], "first_line": "pdf-021-line-052", "last_line": "pdf-021-line-076", "source_page": 21 } ], "text": "(4) When a revenue claim of a Contracting State is a claim in\nrespect of which that Contracting State may, under its law, take\nmeasures of conservancy with a view to ensure its collection,\nthat revenue claim shall, at the request of the competent author-\nity of that Contracting State, be accepted for purposes of taking\nmeasures of conservancy by the competent authority of the other\nContracting State. That other Contracting State shall take measures\nof conservancy in respect of that revenue claim in accordance\nwith the provisions of its laws as if the revenue claim were a\nrevenue claim of that other Contracting State even if, at the time\nwhen such measures are applied, the revenue claim is not en-\nforceable in the first-mentioned Contracting State or is owed by\na person who has a right to prevent its collection." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-079", "pdf-021-line-081", "pdf-021-line-083", "pdf-021-line-085", "pdf-021-line-087", "pdf-021-line-089", "pdf-021-line-091", "pdf-021-line-093", "pdf-021-line-095", "pdf-021-line-097" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.67908, 491.27926, 531.45236, 584.67838 ], "first_line": "pdf-021-line-079", "last_line": "pdf-021-line-097", "source_page": 21 } ], "text": "(5) Notwithstanding the provisions of paragraphs 3 and 4, a\nrevenue claim accepted by the competent authority of a Con-\ntracting State for purposes of paragraph 3 or 4 shall not, in that\nContracting State, be subject to the time limits or accorded any\npriority applicable to a revenue claim under the laws of that Con-\ntracting State by reason of its nature as such. In addition, a\nrevenue claim accepted by the competent authority of a Con-\ntracting State for the purposes of paragraph 3 or 4 shall not, in\nthat Contracting State, have any priority applicable to that\nrevenue claim under the laws of the other Contracting State." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-099", "pdf-021-line-101", "pdf-021-line-103", "pdf-021-line-105", "pdf-021-line-107", "pdf-021-line-109", "pdf-021-line-111", "pdf-021-line-113", "pdf-021-line-115", "pdf-021-line-117" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.679, 591.54726, 531.45268, 684.94646 ], "first_line": "pdf-021-line-099", "last_line": "pdf-021-line-117", "source_page": 21 } ], "text": "(6) Notwithstanding the provisions of paragraph 5, acts car-\nried out by a Contracting State in the collection of a revenue\nclaim accepted by the competent authority of that Contracting\nState for purposes of paragraph 3 or 4, which, if they were car-\nried out by the other Contracting State, would have the effect of\nsuspending or interrupting the time limits applicable to the\nrevenue claim according to the laws of that other Contracting\nState, shall have such effect under the laws of that other Con-\ntracting State. The first-mentioned Contracting State shall inform\nthe other Contracting State about such acts." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-119", "pdf-021-line-121", "pdf-021-line-123", "pdf-021-line-125" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.6802, 691.8151, 531.45468, 727.81214 ], "first_line": "pdf-021-line-119", "last_line": "pdf-021-line-125", "source_page": 21 } ], "text": "(7) Proceedings with respect to the existence, validity or the\namount of a revenue claim of a Contracting State shall not be\nbrought before the courts or administrative bodies of the other\nContracting State." }, { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-127", "pdf-021-line-129", "pdf-021-line-131", "pdf-021-line-133", "pdf-021-line-135", "pdf-022-line-004", "pdf-022-line-006", "pdf-022-line-008", "pdf-022-line-010", "pdf-022-line-012", "pdf-022-line-015", "pdf-022-line-017", "pdf-022-line-019", "pdf-022-line-021", "pdf-022-line-023", "pdf-022-line-025", "pdf-022-line-027", "pdf-022-line-029", "pdf-022-line-030" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21, 22 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.68124, 734.68094, 531.45484, 780.24502 ], "first_line": "pdf-021-line-127", "last_line": "pdf-021-line-135", "source_page": 21 }, { "bbox": [ 304.6795, 76.78654, 531.45414, 226.8619 ], "first_line": "pdf-022-line-004", "last_line": "pdf-022-line-030", "source_page": 22 } ], "text": "(8) Where, at any time after a request has been made by the\ncompetent authority of a Contracting State under paragraph 3\nor 4 and before the other Contracting State has collected and\nremitted the relevant revenue claim to the first-mentioned Con-\ntracting State, the relevant revenue claim ceases to be\na) in the case of a request under paragraph 3, a revenue claim\nof the first-mentioned Contracting State that is enforceable\nunder the laws of that Contracting State and is owed by a\nperson who, at that time, cannot, under the laws of that Con-\ntracting State, prevent its collection, or\nb) in the case of a request under paragraph 4, a revenue claim\nof the first-mentioned Contracting State in respect of which\nthat Contracting State may, under its laws, take measures of\nconservancy with a view to ensure its collection\nthe competent authority of the first-mentioned Contracting State\nshall promptly notify the competent authority of the other Con-\ntracting State of that fact and, at the option of the other Con-\ntracting State, the first-mentioned Contracting State shall either\nsuspend or withdraw its request." }, { "id": "para-9", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-032", "pdf-022-line-034", "pdf-022-line-036", "pdf-022-line-038", "pdf-022-line-040", "pdf-022-line-042", "pdf-022-line-044", "pdf-022-line-046", "pdf-022-line-048", "pdf-022-line-050", "pdf-022-line-052", "pdf-022-line-054", "pdf-022-line-056", "pdf-022-line-058" ], "source_page": 22, "source_pages": [ 22 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.68318, 233.5535, 531.45726, 382.90278 ], "first_line": "pdf-022-line-032", "last_line": "pdf-022-line-058", "source_page": 22 } ], "text": "(9) In no case shall the provisions of this Article be construed\nso as to impose on a Contracting State the obligation:\na) to carry out administrative measures at variance with the laws\nand administrative practice of that or of the other Contracting\nState;\nb) to carry out measures which would be contrary to public policy\n(ordre public);\nc) to provide assistance if the other Contracting State has not\npursued all reasonable measures of collection or conservancy,\nas the case may be, available under its laws or administrative\npractice;\nd) to provide assistance in those cases where the administrative\nburden for that Contracting State is clearly disproportionate\nto the benefit to be derived by the other Contracting State." }, { "id": "para-10", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-061", "pdf-022-line-063", "pdf-022-line-065", "pdf-022-line-067", "pdf-022-line-069", "pdf-022-line-071", "pdf-022-line-073", "pdf-022-line-075", "pdf-022-line-077" ], "source_page": 22, "source_pages": [ 22 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.68414, 399.16126, 531.45798, 482.99318 ], "first_line": "pdf-022-line-061", "last_line": "pdf-022-line-077", "source_page": 22 } ], "text": "(10) Before assistance is lent under the provisions of this\nArticle, the competent authorities of both Contracting States shall\nagree upon the mode of application of this Article, including an\nagreement to ensure comparable levels of assistance to each of\nthe Contracting States. In particular, the competent authorities\nof both Contracting States shall agree on a limit to the number\nof requests for assistance that a Contracting State may make in\na particular year and a minimum monetary threshold for a\nrevenue claim for which assistance is sought." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-020-line-064", "pdf-020-line-066" ], "title": "Article 26\nAssistance in the Collection of Taxes" }, { "id": "article-27", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-083", "pdf-022-line-085", "pdf-022-line-087", "pdf-022-line-089", "pdf-022-line-091", "pdf-022-line-093", "pdf-022-line-095", "pdf-022-line-097", "pdf-022-line-099" ], "source_page": 22, "source_pages": [ 22 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.68582, 525.65918, 531.45982, 609.49118 ], "first_line": "pdf-022-line-083", "last_line": "pdf-022-line-099", "source_page": 22 } ], "text": "(1) If in a Contracting State the taxes on dividends, interest,\nroyalties or other items of income derived by a person who is a\nresident of the other Contracting State are levied by withholding\nat source, the right of the first-mentioned Contracting State to\napply the withholding of tax at the rate provided under its do-\nmestic law shall not be affected by the provisions of this Agree-\nment. The tax withheld at source shall be refunded on application\nby the taxpayer if and to the extent that it is reduced or ceases\nto be levied in accordance with the Agreement." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-101", "pdf-022-line-103", "pdf-022-line-105", "pdf-022-line-107" ], "source_page": 22, "source_pages": [ 22 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.6867, 616.1827, 531.46014, 652.17982 ], "first_line": "pdf-022-line-101", "last_line": "pdf-022-line-107", "source_page": 22 } ], "text": "(2) Applications for refund of the withholding taxes of a Con-\ntracting State which are subject to reduction or exemption under\nthis Agreement shall be submitted within the period provided for\nin the domestic law of that Contracting State." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-109", "pdf-022-line-111", "pdf-022-line-113", "pdf-022-line-115", "pdf-022-line-117", "pdf-022-line-119" ], "source_page": 22, "source_pages": [ 22 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 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the competent authority\nof that other Contracting State." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-129", "pdf-022-line-131", "pdf-023-line-004", "pdf-023-line-005" ], "source_page": 22, "source_pages": [ 22, 23 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.68822, 763.38246, 531.45998, 780.2455 ], "first_line": "pdf-022-line-129", "last_line": "pdf-022-line-131", "source_page": 22 }, { "bbox": [ 304.6812, 76.78574, 531.4528, 93.64878 ], "first_line": "pdf-023-line-004", "last_line": "pdf-023-line-005", "source_page": 23 } ], "text": "(5) The competent authorities of the Contracting States may\ndetermine the mode of implementation of this Article by mutual\nagreement in accordance with the domestic law of each Con-\ntracting State." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-022-line-079", "pdf-022-line-081" ], "title": "Article 27\nProcedural Rules for Taxation at Source" }, { "id": "article-28", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-013", 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"source_page": 23 } ], "text": "The headings of the Articles of this Agreement are inserted for\nconvenience of reference only and shall not affect the interpre-\ntation of the Agreement." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-023-line-021", "pdf-023-line-023" ], "title": "Article 29\nHeadings" }, { "id": "article-30", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-035", "pdf-023-line-037" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.68216, 296.58982, 531.45368, 313.45286 ], "first_line": "pdf-023-line-035", "last_line": "pdf-023-line-037", "source_page": 23 } ], "text": "The Protocol attached to this Agreement shall form an integral\npart thereof." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-023-line-031", "pdf-023-line-033" ], "title": "Article 30\nProtocol" }, { "id": "article-31", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-043", "pdf-023-line-045", "pdf-023-line-047", "pdf-023-line-049", 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The\nAgreement shall enter into force on the thirtieth day after the date\nof receipt of the latter notification." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-055", "pdf-023-line-057", "pdf-023-line-060", "pdf-023-line-061", "pdf-023-line-063", "pdf-023-line-065", "pdf-023-line-067", "pdf-023-line-069", "pdf-023-line-071", "pdf-023-line-073", "pdf-023-line-075", "pdf-023-line-078", "pdf-023-line-081", "pdf-023-line-082", "pdf-023-line-084", "pdf-023-line-086", "pdf-023-line-088", "pdf-023-line-090", "pdf-023-line-092", "pdf-023-line-094", "pdf-023-line-096" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.6828, 419.25206, 531.45608, 636.8103 ], "first_line": "pdf-023-line-055", "last_line": "pdf-023-line-096", "source_page": 23 } ], "text": "(2) This Agreement shall be applicable:\na) in the case of Japan:\ni)\nin the case of taxes levied on the basis of a taxable year,\nfor taxes for any taxable years beginning on or after the\nfirst day of January in the calendar year next following\nthat in which the Agreement enters into force; and\nii) in the case of taxes not levied on the basis of a taxable\nyear, for taxes levied on or after the first day of January\nin the calendar year next following that in which the\nAgreement enters into force; and\nb) in the case of the Federal Republic of Germany:\ni)\nin the case of taxes withheld at source, in respect of\namounts paid on or after the first day of January in the\ncalendar year next following that in which the Agreement\nenters into force; and\nii) in the case of other taxes, in respect of taxes levied for\nperiods beginning on or after the first day of January in\nthe calendar year next following that in which the Agree-\nment enters into force." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-098", "pdf-023-line-100", "pdf-023-line-102", "pdf-023-line-104" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.68496, 643.82958, 531.45648, 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signed at Bonn on\n22 April 1966, as modified and supplemented by the Protocol\nsigned at Tokyo on 17 April 1979 and the Second Protocol\nsigned at Bonn on 17 February 1983 (hereinafter referred to as\n“the prior Agreement”), shall cease to be effective from the date\nupon which this Agreement shall be applicable in respect of the\ntaxes to which the Agreement applies in accordance with the\nprovisions of paragraph 2." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-024-line-003", "pdf-024-line-005", "pdf-024-line-007" ], "source_page": 24, "source_pages": [ 24 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72388, 76.66272, 531.49508, 103.0928 ], "first_line": "pdf-024-line-003", "last_line": "pdf-024-line-007", "source_page": 24 } ], "text": "(5) In respect of the capital tax to which the prior Agreement\napplies, the prior Agreement shall cease to be effective from the\ndate upon which this Agreement enters into force." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-024-line-009", 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"pdf-024-line-022", "pdf-024-line-024", "pdf-024-line-026", "pdf-024-line-028", "pdf-024-line-030", "pdf-024-line-032" ], "source_page": 24, "source_pages": [ 24 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72412, 187.2496, 531.49572, 242.38072 ], "first_line": "pdf-024-line-022", "last_line": "pdf-024-line-032", "source_page": 24 } ], "text": "(8) Notwithstanding the entry into force of this Agreement, an\nindividual who is entitled to the benefits of Article 20 of the prior\nAgreement at the time of the entry into force of the Agreement\nshall continue to be entitled to such benefits until such time as\nthe individual would have ceased to be entitled to such benefits\nif the Agreement had not entered into force." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-023-line-039", "pdf-023-line-041" ], "title": "Article 31\nEntry into Force" }, { "id": "article-32", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-024-line-038", "pdf-024-line-040", "pdf-024-line-042", "pdf-024-line-044", 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Either Contracting State may terminate the Agree-\nment, through diplomatic channels, by giving notice of termina-\ntion at least six months before the end of any calendar year\nbeginning after expiry of five years from the date of entry into\nforce of the Agreement. In such event, the Agreement shall cease\nto have effect:\na) in the case of Japan:\ni)\nin the case of taxes levied on the basis of a taxable year,\nfor taxes for any taxable years beginning on or after the\nfirst day of January in the calendar year next following\nthat in which the notice of termination is given; and\nii) in the case of taxes not levied on the basis of a taxable\nyear, for taxes levied on or after the first day of January\nin the calendar year next following that in which the notice\nof termination is given; and\nb) in the case of the Federal Republic of Germany:\ni)\nin the case of taxes withheld at source, in respect of\namounts paid on or after the first day of January in the\ncalendar year next following that in which the notice of\ntermination is given; and\nii) in the case of other taxes, in respect of taxes levied for\nperiods beginning on or after the first day of January in\nthe calendar year next following that in which the notice\nof termination is given.\nThe notice of termination shall be regarded as having been given\nby a Contracting State on the date of receipt of such notice by\nthe other Contracting State." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-024-line-034", "pdf-024-line-036" ], "title": "Article 32\nTermination" } ], "authenticity": "authentic-language-transcription", "content_sha256": "c730ec8bf750a6f95001ca8d57745a8633454121858767bcd924c9fd5f4783ab", "form": "machine-transcription", "input_sha256": "cf4aebadc56e6e979dbf6c557989857b781374d632924f9501a7a26429a31056", "source_sha256": "413804ca244c776065e68f53df0ea2b5c3dda880cc4a56721addacbc29648f12", "source_url": "https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Internationales_Steuerrecht/Staatenbezogene_Informationen/Laender_A_Z/Japan/2016-07-25-Japan-Abkommen-DBA-Gesetz.pdf?__blob=publicationFile&v=1" } }, "title": { "de": "Deutschland – Japan · Quellenfassung", "en": "Germany – Japan · source edition" }, "version": "de-japan-2016-base | BGBl. 2016 II S. 956 | Signed: 2015-12-17 | Gazette publication: 2016-07-25" }, "public_release_permitted": false, "reader_ready": true, "recorded_authentic_languages": [], "review": "Unreviewed; qualified human review pending", "review_preview_release_permitted": true, "source_title": { "de": "Deutschland – Japan · Quellenfassung", "en": "Germany – Japan · source edition" }, "sources": [ { "label": "Original PDF", "origin": "public", "path": "/library/originals/413804ca244c776065e68f53df0ea2b5c3dda880cc4a56721addacbc29648f12.pdf", "retrieved_at": "2026-09-30", "sha256": "413804ca244c776065e68f53df0ea2b5c3dda880cc4a56721addacbc29648f12", "url": "https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Internationales_Steuerrecht/Staatenbezogene_Informationen/Laender_A_Z/Japan/2016-07-25-Japan-Abkommen-DBA-Gesetz.pdf?__blob=publicationFile&v=1" } ], "supplements": {}, "texts": { "de": [ { "body_sha256": "10f117c34e02e83a1196f8c1a3d294a46930011cbd92fbe15b4d4fe2c0cb034b", "id": "article-1", "label": "1", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-049", "pdf-003-line-051" ], "source_page": 3, "source_pages": [ 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78092, 606.20988, 290.55132, 623.07308 ], "first_line": "pdf-003-line-049", "last_line": "pdf-003-line-051", "source_page": 3 } ], "text": "(1) Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertrags-\nstaat oder in beiden Vertragsstaaten ansässig sind." }, "pages": [ 3 ], "text": "(1) Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertrags-\nstaat oder in beiden Vertragsstaaten ansässig sind." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-053", "pdf-003-line-055", "pdf-003-line-057", "pdf-003-line-059", "pdf-003-line-061", "pdf-003-line-063", "pdf-003-line-065", "pdf-003-line-067", "pdf-003-line-069", "pdf-003-line-071", "pdf-003-line-073", "pdf-003-line-075", "pdf-003-line-077", "pdf-003-line-079", "pdf-003-line-081", "pdf-003-line-083" ], "source_page": 3, "source_pages": [ 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78572, 629.44108, 290.57932, 780.24508 ], "first_line": "pdf-003-line-053", "last_line": "pdf-003-line-083", "source_page": 3 } ], "text": "(2) Im Sinne dieses Abkommens gelten Einkünfte, die durch\noder über Rechtsträger oder Gebilde bezogen werden, die nach\ndem Steuerrecht eines der beiden Vertragsstaaten als vollständig\noder teilweise steuerlich transparent gelten, als Einkünfte einer\nin einem Vertragsstaat ansässigen Person, jedoch nur, soweit die\nEinkünfte für Zwecke der Besteuerung durch diesen Vertrags-\nstaat als Einkünfte einer in diesem Vertragsstaat ansässigen Per-\nson gelten. Dieser Absatz ist nicht so auszulegen, als schränke\ner das Recht eines Vertragsstaats ein, die in diesem Vertragsstaat\nansässigen Personen zu besteuern. Im Sinne dieses Absatzes\nbezeichnet der Ausdruck „steuerlich transparent“ Verhältnisse,\nin denen Einkünfte eines Rechtsträgers oder Gebildes oder Teile\ndavon nach dem Steuerrecht eines Vertragsstaats nicht auf Ebene\ndes Rechtsträgers oder Gebildes besteuert werden, sondern auf\nEbene der Personen, die einen Anteil an dem Rechtsträger oder\nGebilde besitzen." }, "pages": [ 3 ], "text": "(2) Im Sinne dieses Abkommens gelten Einkünfte, die durch\noder über Rechtsträger oder Gebilde bezogen werden, die nach\ndem Steuerrecht eines der beiden Vertragsstaaten als vollständig\noder teilweise steuerlich transparent gelten, als Einkünfte einer\nin einem Vertragsstaat ansässigen Person, jedoch nur, soweit die\nEinkünfte für Zwecke der Besteuerung durch diesen Vertrags-\nstaat als Einkünfte einer in diesem Vertragsstaat ansässigen Per-\nson gelten. 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Im Sinne dieses Absatzes\nbezeichnet der Ausdruck „steuerlich transparent“ Verhältnisse,\nin denen Einkünfte eines Rechtsträgers oder Gebildes oder Teile\ndavon nach dem Steuerrecht eines Vertragsstaats nicht auf Ebene\ndes Rechtsträgers oder Gebildes besteuert werden, sondern auf\nEbene der Personen, die einen Anteil an dem Rechtsträger oder\nGebilde besitzen." } ], "title": "Artikel 1\nPersönlicher Geltungsbereich" }, { "body_sha256": "92b02951c8984baa7b3b176434a9931245014272379941ded6cfa88d4bb9c7de", "id": "article-2", "label": "2", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-007", "pdf-004-line-009", "pdf-004-line-011", "pdf-004-line-012", "pdf-004-line-015", "pdf-004-line-017", "pdf-004-line-019", "pdf-004-line-021", "pdf-004-line-023", "pdf-004-line-025", "pdf-004-line-027", "pdf-004-line-029", "pdf-004-line-030", "pdf-004-line-033", "pdf-004-line-035", "pdf-004-line-037", "pdf-004-line-039" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7794, 104.06214, 278.5034, 302.37302 ], "first_line": "pdf-004-line-007", "last_line": "pdf-004-line-039", "source_page": 4 } ], "text": "(1) Dieses Abkommen gilt für folgende Steuern:\na) im Fall Japans für\ni)\ndie Einkommensteuer,\nii) die Körperschaftsteuer,\niii) die Sondereinkommensteuer für den Wiederaufbau,\niv) die kommunale Körperschaftsteuer,\nv) die kommunalen Einwohnersteuern und\nvi) die Unternehmensteuer\n(im Folgenden als „japanische Steuer“ bezeichnet) sowie\nb) im Fall der Bundesrepublik Deutschland für\ni)\ndie Einkommensteuer,\nii) die Körperschaftsteuer,\niii) die Gewerbesteuer und\niv) den Solidaritätszuschlag\n(im Folgenden als „deutsche Steuer“ bezeichnet)." }, "pages": [ 4 ], "text": "(1) Dieses Abkommen gilt für folgende Steuern:\na) im Fall Japans für\ni)\ndie Einkommensteuer,\nii) die Körperschaftsteuer,\niii) die Sondereinkommensteuer für den Wiederaufbau,\niv) die kommunale Körperschaftsteuer,\nv) die kommunalen Einwohnersteuern und\nvi) die Unternehmensteuer\n(im Folgenden als „japanische Steuer“ bezeichnet) sowie\nb) im Fall der Bundesrepublik Deutschland für\ni)\ndie Einkommensteuer,\nii) die Körperschaftsteuer,\niii) die Gewerbesteuer und\niv) den Solidaritätszuschlag\n(im Folgenden als „deutsche Steuer“ bezeichnet)." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-041", "pdf-004-line-043", "pdf-004-line-045", "pdf-004-line-047", "pdf-004-line-049", "pdf-004-line-051", "pdf-004-line-053" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77916, 308.72094, 290.55052, 373.41846 ], "first_line": "pdf-004-line-041", "last_line": "pdf-004-line-053", "source_page": 4 } ], "text": "(2) Dieses Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder\nim Wesentlichen ähnlicher Art, die nach der Unterzeichnung des\nAbkommens neben den in Absatz 1 bezeichneten Steuern oder\nan deren Stelle erhoben werden. Die zuständigen Behörden der\nVertragsstaaten teilen einander die in ihren jeweiligen Steuerge-\nsetzen eingetretenen bedeutsamen Änderungen innerhalb einer\nangemessenen Frist nach deren Eintritt mit." }, "pages": [ 4 ], "text": "(2) Dieses Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder\nim Wesentlichen ähnlicher Art, die nach der Unterzeichnung des\nAbkommens neben den in Absatz 1 bezeichneten Steuern oder\nan deren Stelle erhoben werden. Die zuständigen Behörden der\nVertragsstaaten teilen einander die in ihren jeweiligen Steuerge-\nsetzen eingetretenen bedeutsamen Änderungen innerhalb einer\nangemessenen Frist nach deren Eintritt mit." } ], "title": "Artikel 2\nUnter das Abkommen fallende Steuern" }, { "body_sha256": "4829dddd564d98a275cbca82c1db653a6ea8d01df7e495cf96395d96a30b1def", "id": "article-3", "label": "3", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-059", "pdf-004-line-061", "pdf-004-line-063", "pdf-004-line-065", "pdf-004-line-067", "pdf-004-line-069", "pdf-004-line-071", "pdf-004-line-073", "pdf-004-line-075", "pdf-004-line-077", "pdf-004-line-078", "pdf-004-line-080", "pdf-004-line-082", "pdf-004-line-084", "pdf-004-line-086", "pdf-004-line-088", "pdf-004-line-090", "pdf-004-line-092", "pdf-004-line-094", "pdf-004-line-096", "pdf-004-line-098", "pdf-004-line-099", "pdf-004-line-101", "pdf-004-line-103", "pdf-004-line-105", "pdf-004-line-107", 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Völker-\nrecht und ihren innerstaatlichen Rechtsvorschriften souveräne\nRechte und Hoheitsbefugnisse zum Zweck der Erforschung,\nAusbeutung, Erhaltung und Bewirtschaftung der lebenden\nund nicht lebenden natürlichen Ressourcen oder zur Energie-\nerzeugung aus erneuerbaren Energieträgern ausübt;\nc) bedeuten die Ausdrücke „ein Vertragsstaat“ und „der andere\nVertragsstaat“ je nach dem Zusammenhang die Bundes -\nrepublik Deutschland oder Japan;\nd) umfasst der Ausdruck „Person“ natürliche Personen, Gesell-\nschaften und alle anderen Personenvereinigungen;\ne) bedeutet der Ausdruck „Gesellschaft“ juristische Personen\noder Rechtsträger, die für die Besteuerung wie juristische\nPersonen behandelt werden;\nf) bezieht sich der Ausdruck „Unternehmen“ auf die Ausübung\neiner Geschäftstätigkeit;\ng) umfasst der Ausdruck „Geschäftstätigkeit“ auch die Ausübung\neiner freiberuflichen oder sonstigen selbständigen Tätigkeit;\nh) bedeuten die Ausdrücke „Unternehmen eines Vertragsstaats“\nund „Unternehmen des anderen Vertragsstaats“ ein Unter-\nnehmen, das von einer in einem Vertragsstaat ansässigen\nPerson betrieben wird, und ein Unternehmen, das von einer\nim anderen Vertragsstaat ansässigen Person betrieben wird;\ni)\nbedeutet der Ausdruck „internationaler Verkehr“ jede Beför-\nderung mit einem Seeschiff oder Luftfahrzeug, das von einem\nUnternehmen eines Vertragsstaats betrieben wird, es sei\ndenn, das Seeschiff oder Luftfahrzeug wird ausschließlich\nzwischen Orten im anderen Vertragsstaat betrieben;\nj)\nbedeutet der Ausdruck „Staatsangehöriger“\ni)\nim Fall Japans alle natürlichen Personen, die die Staats-\nangehörigkeit Japans besitzen, sowie alle juristischen\nPersonen, Personengesellschaften und anderen Personen-\nvereinigungen, die ihren Rechtsstatus aus dem in Japan\ngeltenden Recht ableiten, und\nii) im Fall der Bundesrepublik Deutschland alle Deutschen\nim Sinne des Grundgesetzes für die Bundesrepublik\nDeutschland sowie alle juristischen Personen, Personen-\ngesellschaften und anderen Personenvereinigungen, die\nihren Rechtsstatus aus dem in der Bundesrepublik\nDeutschland geltenden Recht ableiten;\nk) bedeutet der Ausdruck „zuständige Behörde“\ni)\nim Fall Japans den Finanzminister oder seinen bevoll-\nmächtigten Vertreter und\nii) im Fall der Bundesrepublik Deutschland das Bundes -\nministerium der Finanzen oder die Behörde, auf die es\nseine Befugnisse delegiert hat." }, "pages": [ 4, 5 ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang\nnichts anderes erfordert,\na) bedeutet der Ausdruck „Japan“, wenn im geografischen Sinn\nverwendet, das gesamte Hoheitsgebiet Japans einschließlich\nseines Küstenmeers, in dem das die japanische Steuer\nbetreffende Recht gilt, sowie das gesamte Gebiet außerhalb\nseines Küstenmeers einschließlich des Meeresbodens und\nMeeresuntergrunds, über das Japan nach dem Völkerrecht\nsouveräne Rechte ausübt und in dem das die japanische\nSteuer betreffende Recht gilt;\nb) bedeutet der Ausdruck „Bundesrepublik Deutschland“, wenn\nim geografischen Sinn verwendet, das Hoheitsgebiet der\nBundesrepublik Deutschland sowie das an das Küstenmeer\nangrenzende Gebiet des Meeresbodens, seines Untergrunds\nund der darüber liegenden Wassersäule, soweit die Bundes-\nrepublik Deutschland in Übereinstimmung mit dem Völker-\nrecht und ihren innerstaatlichen Rechtsvorschriften souveräne\nRechte und Hoheitsbefugnisse zum Zweck der Erforschung,\nAusbeutung, Erhaltung und Bewirtschaftung der lebenden\nund nicht lebenden natürlichen Ressourcen oder zur Energie-\nerzeugung aus erneuerbaren Energieträgern ausübt;\nc) bedeuten die Ausdrücke „ein Vertragsstaat“ und „der andere\nVertragsstaat“ je nach dem Zusammenhang die Bundes -\nrepublik Deutschland oder Japan;\nd) umfasst der Ausdruck „Person“ natürliche Personen, Gesell-\nschaften und alle anderen Personenvereinigungen;\ne) bedeutet der Ausdruck „Gesellschaft“ juristische Personen\noder Rechtsträger, die für die Besteuerung wie juristische\nPersonen behandelt werden;\nf) bezieht sich der Ausdruck „Unternehmen“ auf die Ausübung\neiner Geschäftstätigkeit;\ng) umfasst der Ausdruck „Geschäftstätigkeit“ auch die Ausübung\neiner freiberuflichen oder sonstigen selbständigen Tätigkeit;\nh) bedeuten die Ausdrücke „Unternehmen eines Vertragsstaats“\nund „Unternehmen des anderen Vertragsstaats“ ein Unter-\nnehmen, das von einer in einem Vertragsstaat ansässigen\nPerson betrieben wird, und ein Unternehmen, das von einer\nim anderen Vertragsstaat ansässigen Person betrieben wird;\ni)\nbedeutet der Ausdruck „internationaler Verkehr“ jede Beför-\nderung mit einem Seeschiff oder Luftfahrzeug, das von einem\nUnternehmen eines Vertragsstaats betrieben wird, es sei\ndenn, das Seeschiff oder Luftfahrzeug wird ausschließlich\nzwischen Orten im anderen Vertragsstaat betrieben;\nj)\nbedeutet der Ausdruck „Staatsangehöriger“\ni)\nim Fall Japans alle natürlichen Personen, die die Staats-\nangehörigkeit Japans besitzen, sowie alle 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Steuern zukommt, für die das Abkom-\nmen gilt, wobei die Bedeutung nach dem in diesem Vertragsstaat\nanzuwendenden Steuerrecht den Vorrang vor einer Bedeutung\nhat, die der Ausdruck nach anderem Recht dieses Vertragsstaats\nhat." } ], "title": "Artikel 3\nAllgemeine Begriffsbestimmungen" }, { "body_sha256": "9617bade086ad6360d981cc55aac31ba45d4dad5cdc64e6745b27a5252b65b02", "id": "article-4", "label": "4", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-081", "pdf-005-line-083", "pdf-005-line-085", "pdf-005-line-087", "pdf-005-line-089", "pdf-005-line-091", "pdf-005-line-093", "pdf-005-line-095", "pdf-005-line-097", "pdf-005-line-099" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.782725, 494.40326, 290.556645, 587.8015 ], "first_line": "pdf-005-line-081", "last_line": "pdf-005-line-099", "source_page": 5 } ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck „eine\nin einem Vertragsstaat ansässige Person“ eine Person, die nach\ndem Recht dieses Vertragsstaats dort auf Grund ihres Wohnsitzes,\nihres ständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung,\ndes Ortes ihrer Hauptverwaltung oder eines anderen ähnlichen\nMerkmals steuerpflichtig ist, und umfasst auch diesen Vertrags-\nstaat, seine Länder und seine Gebietskörperschaften. Der Aus-\ndruck umfasst jedoch nicht eine Person, die in diesem Vertrags-\nstaat nur mit Einkünften aus Quellen in diesem Vertragsstaat\nsteuerpflichtig ist." }, "pages": [ 5 ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck „eine\nin einem Vertragsstaat ansässige Person“ eine Person, die nach\ndem Recht dieses Vertragsstaats dort auf Grund ihres Wohnsitzes,\nihres ständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung,\ndes Ortes ihrer Hauptverwaltung oder eines anderen ähnlichen\nMerkmals steuerpflichtig ist, und umfasst auch diesen Vertrags-\nstaat, seine Länder und seine Gebietskörperschaften. Der Aus-\ndruck umfasst jedoch nicht eine Person, die in diesem Vertrags-\nstaat nur mit Einkünften aus Quellen in diesem Vertragsstaat\nsteuerpflichtig ist." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-101", "pdf-005-line-103", "pdf-005-line-106", "pdf-005-line-108", "pdf-005-line-110", "pdf-005-line-112", "pdf-005-line-114", "pdf-005-line-116", "pdf-005-line-118", "pdf-005-line-120", "pdf-005-line-122", "pdf-005-line-124", "pdf-005-line-126", "pdf-005-line-128", "pdf-005-line-130", "pdf-005-line-132", "pdf-005-line-134", "pdf-006-line-003", "pdf-006-line-005", "pdf-006-line-007" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5, 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.773605, 595.1311, 290.574405, 780.2447 ], "first_line": "pdf-005-line-101", "last_line": "pdf-005-line-134", "source_page": 5 }, { "bbox": [ 63.7795, 76.7823, 290.55062, 103.21222 ], "first_line": "pdf-006-line-003", "last_line": "pdf-006-line-007", "source_page": 6 } ], "text": "(2) Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Ver-\ntragsstaaten ansässig, so wird ihr Status wie folgt bestimmt:\na) Die Person gilt als nur in dem Vertragsstaat ansässig, in dem\nsie über eine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden\nVertragsstaaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als\nnur in dem Vertragsstaat ansässig, zu dem sie die engeren\npersönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittel-\npunkt der Lebensinteressen).\nb) Kann nicht bestimmt werden, in welchem Vertragsstaat die\nPerson den Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder ver-\nfügt sie in keinem der Vertragsstaaten über eine ständige\nWohnstätte, so gilt sie als nur in dem Vertragsstaat ansässig,\nin dem sie ihren gewöhnlichen Aufenthalt hat.\nc) Hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Ver-\ntragsstaaten oder in keinem der Vertragsstaaten, so gilt sie\nals nur in dem Vertragsstaat ansässig, dessen Staatsange-\nhörige sie ist.\nd) Ist die Person Staatsangehörige beider Vertragsstaaten oder\nkeines der Vertragsstaaten, so regeln die zuständigen Behör-\nden der Vertragsstaaten die Frage durch Verständigung." }, "pages": [ 5, 6 ], "text": "(2) Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Ver-\ntragsstaaten ansässig, so wird ihr Status wie folgt bestimmt:\na) Die Person gilt als nur in dem Vertragsstaat ansässig, in dem\nsie über eine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden\nVertragsstaaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als\nnur in dem Vertragsstaat ansässig, zu dem sie die engeren\npersönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittel-\npunkt der Lebensinteressen).\nb) Kann nicht bestimmt werden, in welchem Vertragsstaat die\nPerson den Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder ver-\nfügt sie in keinem der Vertragsstaaten über eine ständige\nWohnstätte, so gilt sie als nur in dem Vertragsstaat ansässig,\nin dem sie ihren gewöhnlichen Aufenthalt hat.\nc) Hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Ver-\ntragsstaaten oder in keinem der Vertragsstaaten, so gilt sie\nals nur in dem Vertragsstaat ansässig, dessen Staatsange-\nhörige sie ist.\nd) Ist die Person Staatsangehörige beider Vertragsstaaten oder\nkeines der Vertragsstaaten, so regeln die zuständigen Behör-\nden der Vertragsstaaten die Frage durch Verständigung." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-009", "pdf-006-line-011", "pdf-006-line-013", "pdf-006-line-015", "pdf-006-line-017", "pdf-006-line-019", "pdf-006-line-021", "pdf-006-line-023", "pdf-006-line-025", "pdf-006-line-027" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77726, 109.75542, 290.5515, 203.15382 ], "first_line": "pdf-006-line-009", "last_line": "pdf-006-line-027", "source_page": 6 } ], "text": "(3) Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in\nbeiden Vertragsstaaten ansässig, so werden sich die zuständigen\nBehörden der Vertragsstaaten bemühen, durch Verständigung\nden Vertragsstaat zu bestimmen, in dem diese Person unter\nBerücksichtigung des Ortes ihrer tatsächlichen Geschäftsleitung,\ndes Ortes ihrer Hauptverwaltung, ihres Gründungsorts sowie\nsonstiger maßgeblicher Faktoren im Sinne dieses Abkommens\nals ansässig gilt. Ohne eine solche Verständigung hat diese Per-\nson keinen Anspruch auf die im Abkommen vorgesehenen Steuer-\nentlastungen oder -befreiungen." }, "pages": [ 6 ], "text": "(3) Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in\nbeiden Vertragsstaaten ansässig, so werden sich die zuständigen\nBehörden der Vertragsstaaten bemühen, durch Verständigung\nden Vertragsstaat zu bestimmen, in dem diese Person unter\nBerücksichtigung des Ortes ihrer tatsächlichen Geschäftsleitung,\ndes Ortes ihrer Hauptverwaltung, ihres Gründungsorts sowie\nsonstiger maßgeblicher Faktoren im Sinne dieses Abkommens\nals ansässig gilt. Ohne eine solche Verständigung hat diese Per-\nson keinen Anspruch auf die im Abkommen vorgesehenen Steuer-\nentlastungen oder -befreiungen." } ], "title": "Artikel 4\nAnsässige Person" }, { "body_sha256": "acaa4f00b0f11fe1cdf08cff75c961d168e2dd226ac8948f0c7ec562683eb745", "id": "article-5", "label": "5", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-034", "pdf-006-line-036", "pdf-006-line-038", "pdf-006-line-040" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77758, 254.9419, 290.55046, 290.9387 ], "first_line": "pdf-006-line-034", "last_line": "pdf-006-line-040", "source_page": 6 } ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck\n„Betriebsstätte“ eine feste Geschäftseinrichtung, durch die die\nGeschäftstätigkeit eines Unternehmens ganz oder teilweise aus-\ngeübt wird." }, "pages": [ 6 ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck\n„Betriebsstätte“ eine feste Geschäftseinrichtung, durch die die\nGeschäftstätigkeit eines Unternehmens ganz oder teilweise aus-\ngeübt wird." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-041", "pdf-006-line-043", "pdf-006-line-045", "pdf-006-line-047", "pdf-006-line-049", "pdf-006-line-051", "pdf-006-line-053", "pdf-006-line-055", "pdf-006-line-057" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77766, 297.48198, 290.54894, 406.9475 ], "first_line": "pdf-006-line-041", "last_line": "pdf-006-line-057", "source_page": 6 } ], "text": "(2) Der Ausdruck „Betriebsstätte“ umfasst insbesondere\na) einen Ort der Leitung,\nb) eine Zweigniederlassung,\nc) eine Geschäftsstelle,\nd) eine Fabrikationsstätte,\ne) eine Werkstätte und\nf) ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch\noder eine andere Stätte der Gewinnung natürlicher Ressour-\ncen." }, "pages": [ 6 ], "text": "(2) Der Ausdruck „Betriebsstätte“ umfasst insbesondere\na) einen Ort der Leitung,\nb) eine Zweigniederlassung,\nc) eine Geschäftsstelle,\nd) eine Fabrikationsstätte,\ne) eine Werkstätte und\nf) ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch\noder eine andere Stätte der Gewinnung natürlicher Ressour-\ncen." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-058", "pdf-006-line-060" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77774, 413.49078, 290.54998, 430.35366 ], "first_line": "pdf-006-line-058", "last_line": "pdf-006-line-060", "source_page": 6 } ], "text": "(3) Eine Bauausführung oder Montage ist nur dann eine\nBetriebsstätte, wenn ihre Dauer zwölf Monate überschreitet." }, "pages": [ 6 ], "text": "(3) Eine Bauausführung oder Montage ist nur dann eine\nBetriebsstätte, wenn ihre Dauer zwölf Monate überschreitet." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-063", "pdf-006-line-065", "pdf-006-line-068", "pdf-006-line-070", 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Waren des Unternehmens, die\nausschließlich zu dem Zweck unterhalten werden, durch ein\nanderes Unternehmen bearbeitet oder verarbeitet zu werden;\nd) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen Güter oder\nWaren einzukaufen oder Informationen zu beschaffen;\ne) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen andere Tätig-\nkeiten auszuüben, die vorbereitender Art sind oder eine Hilfs-\ntätigkeit darstellen;\nf) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, mehrere der unter den Buchstaben a\nbis e genannten Tätigkeiten auszuüben, vorausgesetzt, dass\ndie sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der festen Ge-\nschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfstätig-\nkeit darstellt." }, "pages": [ 6 ], "text": "(4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen gelten nicht\nals Betriebsstätten\na) Einrichtungen, die ausschließlich zur Lagerung, Ausstellung\noder Auslieferung von Gütern oder Waren des Unternehmens\nbenutzt werden;\nb) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die\nausschließlich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung\nunterhalten werden;\nc) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die\nausschließlich zu dem Zweck unterhalten werden, durch ein\nanderes Unternehmen bearbeitet oder verarbeitet zu werden;\nd) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen Güter oder\nWaren einzukaufen oder Informationen zu beschaffen;\ne) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen andere Tätig-\nkeiten auszuüben, die vorbereitender Art sind oder eine Hilfs-\ntätigkeit darstellen;\nf) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, mehrere der unter den Buchstaben a\nbis e genannten Tätigkeiten auszuüben, vorausgesetzt, dass\ndie sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der festen Ge-\nschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfstätig-\nkeit darstellt." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-110", "pdf-006-line-112", "pdf-006-line-114", "pdf-006-line-116", "pdf-006-line-118", "pdf-006-line-120", "pdf-006-line-122", "pdf-007-line-003", "pdf-007-line-005", "pdf-007-line-007", "pdf-007-line-009", "pdf-007-line-011" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6, 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78966, 715.5459, 290.59046, 780.2451 ], "first_line": "pdf-006-line-110", "last_line": "pdf-006-line-122", "source_page": 6 }, { "bbox": [ 63.7792, 76.7823, 290.55256, 122.34598 ], "first_line": "pdf-007-line-003", "last_line": "pdf-007-line-011", "source_page": 7 } ], "text": "(5) Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Ver-\ntreters im Sinne des Absatzes 6 – für ein Unternehmen tätig und\nbesitzt sie in einem Vertragsstaat die Vollmacht, im Namen des\nUnternehmens Verträge abzuschließen, und übt sie die Vollmacht\ndort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeachtet der\nAbsätze 1 und 2 so behandelt, als habe es in diesem Vertrags-\nstaat für alle von der Person für das Unternehmen ausgeübten\nTätigkeiten eine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten\nbeschränken sich auf die in Absatz 4 genannten Tätigkeiten, die,\nwürden sie durch eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt,\ndiese Einrichtung nach dem genannten Absatz nicht zu einer Be-\ntriebsstätte machten." }, "pages": [ 6, 7 ], "text": "(5) Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Ver-\ntreters im Sinne des Absatzes 6 – für ein Unternehmen tätig und\nbesitzt sie in einem Vertragsstaat die Vollmacht, im Namen des\nUnternehmens Verträge abzuschließen, und übt sie die Vollmacht\ndort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeachtet der\nAbsätze 1 und 2 so behandelt, als habe es in diesem Vertrags-\nstaat für alle von der Person für das Unternehmen ausgeübten\nTätigkeiten eine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten\nbeschränken sich auf die in Absatz 4 genannten Tätigkeiten, die,\nwürden sie durch eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt,\ndiese Einrichtung nach dem genannten Absatz nicht zu einer Be-\ntriebsstätte machten." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-013", "pdf-007-line-015", "pdf-007-line-017", "pdf-007-line-019", "pdf-007-line-021", "pdf-007-line-023" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77928, 129.10262, 290.55168, 184.23318 ], "first_line": "pdf-007-line-013", "last_line": "pdf-007-line-023", "source_page": 7 } ], "text": "(6) Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt,\nals habe es eine Betriebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es\ndort seine Geschäftstätigkeit durch einen Makler, Kommissionär\noder einen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese\nPersonen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit han-\ndeln." }, "pages": [ 7 ], "text": "(6) Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt,\nals habe es eine Betriebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es\ndort seine Geschäftstätigkeit durch einen Makler, Kommissionär\noder einen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese\nPersonen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit han-\ndeln." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-025", "pdf-007-line-027", "pdf-007-line-029", "pdf-007-line-031", "pdf-007-line-033", "pdf-007-line-035" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7804, 190.98982, 290.55464, 246.12046 ], "first_line": "pdf-007-line-025", "last_line": "pdf-007-line-035", "source_page": 7 } ], "text": "(7) Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige\nGesellschaft eine Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesell-\nschaft beherrscht wird, die im anderen Vertragsstaat ansässig ist\noder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder auf andere\nWeise) ihre Geschäftstätigkeit ausübt, wird keine der beiden\nGesellschaften zur Betriebsstätte der anderen." }, "pages": [ 7 ], "text": "(7) Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige\nGesellschaft eine Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesell-\nschaft beherrscht wird, die im anderen Vertragsstaat ansässig ist\noder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder auf andere\nWeise) ihre Geschäftstätigkeit ausübt, wird keine der beiden\nGesellschaften zur Betriebsstätte der anderen." } ], "title": "Artikel 5\nBetriebsstätte" }, { "body_sha256": "8b9bc91d22afcb0054c3b8cf43ba10423264d0d96b900a855d5c05f6efdcbc02", "id": "article-6", "label": "6", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-041", "pdf-007-line-043", "pdf-007-line-045", "pdf-007-line-047" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78184, 288.98158, 290.5532, 324.97838 ], "first_line": "pdf-007-line-041", "last_line": "pdf-007-line-047", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson aus unbeweglichem Vermögen (einschließlich der Einkünfte\naus Land- und Forstwirtschaft) bezieht, das im anderen Vertrags-\nstaat liegt, können im anderen Vertragsstaat besteuert werden." }, "pages": [ 7 ], "text": "(1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson aus unbeweglichem Vermögen (einschließlich der Einkünfte\naus Land- und Forstwirtschaft) bezieht, das im anderen Vertrags-\nstaat liegt, können im anderen Vertragsstaat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-049", "pdf-007-line-051", "pdf-007-line-053", "pdf-007-line-055", "pdf-007-line-057", "pdf-007-line-059", "pdf-007-line-061", "pdf-007-line-063", "pdf-007-line-065", "pdf-007-line-067", "pdf-007-line-069" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78184, 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Der Ausdruck umfasst in jedem Fall das\nZubehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und tote\nInventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, für\ndie die Vorschriften des Privatrechts über Grundstücke gelten,\nNutzungsrechte an unbeweglichem Vermögen sowie Rechte auf\nveränderliche oder feste Vergütungen für die Ausbeutung oder\ndas Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und\nanderen natürlichen Ressourcen; Seeschiffe und Luftfahrzeuge\ngelten nicht als unbewegliches Vermögen." }, "pages": [ 7 ], "text": "(2) Der Ausdruck „unbewegliches Vermögen“ hat die Bedeu-\ntung, die ihm nach dem Recht des Vertragsstaats zukommt, in\ndem das Vermögen liegt. Der Ausdruck umfasst in jedem Fall das\nZubehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und tote\nInventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, für\ndie die Vorschriften des Privatrechts über Grundstücke gelten,\nNutzungsrechte an unbeweglichem Vermögen sowie Rechte auf\nveränderliche oder feste Vergütungen für die Ausbeutung oder\ndas Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und\nanderen natürlichen Ressourcen; Seeschiffe und Luftfahrzeuge\ngelten nicht als unbewegliches Vermögen." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-070", "pdf-007-line-072", "pdf-007-line-074" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78432, 441.45678, 290.55544, 467.88662 ], "first_line": "pdf-007-line-070", "last_line": "pdf-007-line-074", "source_page": 7 } ], "text": "(3) Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung,\nder Vermietung oder Verpachtung sowie jeder anderen Art der\nNutzung unbeweglichen Vermögens." }, "pages": [ 7 ], "text": "(3) Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung,\nder Vermietung oder Verpachtung sowie jeder anderen Art der\nNutzung unbeweglichen Vermögens." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-076", "pdf-007-line-078" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78576, 474.64326, 290.55704, 491.50614 ], "first_line": "pdf-007-line-076", "last_line": "pdf-007-line-078", "source_page": 7 } ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbe-\nweglichem Vermögen eines Unternehmens." }, "pages": [ 7 ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbe-\nweglichem Vermögen eines Unternehmens." } ], "title": "Artikel 6\nEinkünfte aus unbeweglichem Vermögen" }, { "body_sha256": "3e2e0806edc807963cbd87accfd48dbfd405b2edba2f0d2e96c84e0866ce6b14", "id": "article-7", "label": "7", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-084", "pdf-007-line-086", "pdf-007-line-088", "pdf-007-line-090", "pdf-007-line-092", "pdf-007-line-094", "pdf-007-line-096", "pdf-007-line-098" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78688, 534.36742, 290.56128, 608.63238 ], "first_line": "pdf-007-line-084", "last_line": "pdf-007-line-098", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können\nnur in diesem Vertragsstaat besteuert werden, es sei denn, das\nUnternehmen übt seine Geschäftstätigkeit im anderen Vertrags-\nstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das\nUnternehmen seine Geschäftstätigkeit auf diese Weise aus, so\nkönnen die Gewinne, die der Betriebsstätte in Übereinstimmung\nmit Absatz 2 zugerechnet werden können, im anderen Vertrags-\nstaat besteuert werden." }, "pages": [ 7 ], "text": "(1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können\nnur in diesem Vertragsstaat besteuert werden, es sei denn, das\nUnternehmen übt seine Geschäftstätigkeit im anderen Vertrags-\nstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das\nUnternehmen seine Geschäftstätigkeit auf diese Weise aus, so\nkönnen die Gewinne, die der Betriebsstätte in Übereinstimmung\nmit Absatz 2 zugerechnet werden können, im anderen Vertrags-\nstaat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-099", "pdf-007-line-101", "pdf-007-line-103", "pdf-007-line-105", "pdf-007-line-107", "pdf-007-line-109", "pdf-007-line-111", "pdf-007-line-113", "pdf-007-line-115", "pdf-007-line-117", "pdf-007-line-118", "pdf-007-line-119" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77888, 615.38918, 290.577528, 727.92438 ], "first_line": "pdf-007-line-099", "last_line": "pdf-007-line-119", "source_page": 7 } ], "text": "(2) Im Sinne dieses Artikels und des Artikels 22 handelt es sich\nbei den Gewinnen, die in jedem Vertragsstaat einer in Absatz 1\ngenannten Betriebsstätte zugerechnet werden können, um die\nGewinne, die die Betriebsstätte, insbesondere in ihren wirtschaft-\nlichen Beziehungen mit anderen Teilen des Unternehmens,\nvoraussichtlich erzielen würde, wenn sie ein selbständiges und\nunabhängiges Unternehmen wäre, das die gleichen oder ähn -\nliche Tätigkeiten unter den gleichen oder ähnlichen Bedingungen\nausübt, unter Berücksichtigung der von dem Unternehmen durch\ndie Betriebsstätte und durch die anderen Teile des Unterneh-\nmens ausgeübten Funktionen, genutzten Vermögenswerte und\nübernommenen Risiken." }, "pages": [ 7 ], "text": "(2) Im Sinne dieses Artikels und des Artikels 22 handelt es sich\nbei den Gewinnen, die in jedem Vertragsstaat einer in Absatz 1\ngenannten Betriebsstätte zugerechnet werden können, um die\nGewinne, die die Betriebsstätte, insbesondere in ihren wirtschaft-\nlichen Beziehungen mit anderen Teilen des Unternehmens,\nvoraussichtlich erzielen würde, wenn sie ein selbständiges und\nunabhängiges Unternehmen wäre, das die gleichen oder ähn -\nliche Tätigkeiten unter den gleichen oder ähnlichen 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den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Arti-\nkeln dieses Abkommens gesondert behandelt werden, so wer-\nden die Bestimmungen jener Artikel durch diesen Artikel nicht\nberührt." } ], "title": "Artikel 7\nUnternehmensgewinne" }, { "body_sha256": "778a58ef27e70acc777739a056399247143a8096e7ed81855b110ac45ecb4f19", "id": "article-8", "label": "8", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-030", "pdf-008-line-032", "pdf-008-line-034", "pdf-008-line-036" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77918, 238.08054, 290.55134, 274.07734 ], "first_line": "pdf-008-line-030", "last_line": "pdf-008-line-036", "source_page": 8 } ], "text": "(1) Gewinne aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahr-\nzeugen im internationalen Verkehr durch ein Unternehmen eines\nVertragsstaats können nur in diesem Vertragsstaat besteuert\nwerden." }, "pages": [ 8 ], "text": "(1) Gewinne aus dem Betrieb von Seeschiffen oder 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Ausstat-\ntung für den Transport von Containern), die für den Transport\nvon Gütern oder Waren eingesetzt werden,\nwenn diese Vercharterung oder diese Nutzung, Unterhaltung\noder Vermietung zum Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen\nim internationalen Verkehr gehört." }, "pages": [ 8 ], "text": "(2) Für Zwecke dieses Artikels umfassen Gewinne aus dem\nBetrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im internationalen\nVerkehr auch\na) Gewinne aus der Vercharterung leerer Seeschiffe oder Luft-\nfahrzeuge und\nb) Gewinne aus der Nutzung, Unterhaltung oder Vermietung von\nContainern (einschließlich Trailern und zugehöriger Ausstat-\ntung für den Transport von Containern), die für den Transport\nvon Gütern oder Waren eingesetzt werden,\nwenn diese Vercharterung oder diese Nutzung, Unterhaltung\noder Vermietung zum Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen\nim internationalen Verkehr gehört." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-059", 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Beziehungen an vereinbarte oder auf-\nerlegte Bedingungen gebunden sind, die von denen abweichen,\ndie unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren würden,\ndürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Be-\ndingungen erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht\nerzielt hat, den Gewinnen dieses Unternehmens zugerechnet und\nentsprechend besteuert werden." }, "pages": [ 8 ], "text": "(1) Wenn\na) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mit-\ntelbar an der Geschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapi-\ntal eines Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt\nist oder\nb) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Ge-\nschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unter-\nnehmens eines Vertragsstaats und eines Unternehmens des\nanderen Vertragsstaats beteiligt sind\nund in diesen Fällen die beiden Unternehmen in ihren kaufmän-\nnischen oder finanziellen Beziehungen an vereinbarte oder auf-\nerlegte Bedingungen gebunden sind, die von denen abweichen,\ndie unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren würden,\ndürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Be-\ndingungen erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht\nerzielt hat, den Gewinnen dieses Unternehmens zugerechnet und\nentsprechend besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-100", "pdf-008-line-102", "pdf-008-line-104", "pdf-008-line-106", "pdf-008-line-108", "pdf-008-line-110", "pdf-008-line-112", "pdf-008-line-114", "pdf-008-line-116", "pdf-008-line-118", "pdf-008-line-120", "pdf-008-line-122", "pdf-009-line-003", "pdf-009-line-005" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8, 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.756131, 667.7103, 290.544931, 780.2455 ], "first_line": "pdf-008-line-100", "last_line": "pdf-008-line-122", "source_page": 8 }, { "bbox": [ 63.77808, 76.7823, 290.55008, 93.64526 ], "first_line": "pdf-009-line-003", "last_line": "pdf-009-line-005", "source_page": 9 } ], "text": "(2) Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines Unter-\nnehmens dieses Vertragsstaats Gewinne zugerechnet – und ent-\nsprechend besteuert –, mit denen ein Unternehmen des anderen\nVertragsstaats in diesem anderen Vertragsstaat besteuert worden\nist, und handelt es sich bei den zugerechneten Gewinnen um\nsolche, die das Unternehmen des erstgenannten Vertragsstaats\nerzielt hätte, wenn die zwischen den beiden Unternehmen ver-\neinbarten Bedingungen die gleichen gewesen wären, die unab-\nhängige Unternehmen miteinander vereinbaren würden, so nimmt\nder andere Vertragsstaat eine entsprechende Berichtigung der\ndort von diesen Gewinnen erhobenen Steuer vor. Bei dieser Be-\nrichtigung sind die übrigen Bestimmungen dieses Abkommens\nzu berücksichtigen; erforderlichenfalls werden die zuständigen\nBehörden der Vertragsstaaten einander konsultieren." }, "pages": [ 8, 9 ], "text": "(2) Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines Unter-\nnehmens dieses Vertragsstaats Gewinne zugerechnet – und ent-\nsprechend besteuert –, mit denen ein Unternehmen des anderen\nVertragsstaats in diesem anderen Vertragsstaat besteuert worden\nist, und handelt es sich bei den zugerechneten Gewinnen um\nsolche, die das Unternehmen des erstgenannten Vertragsstaats\nerzielt hätte, wenn die zwischen den beiden Unternehmen ver-\neinbarten Bedingungen die gleichen gewesen wären, die unab-\nhängige Unternehmen miteinander vereinbaren würden, so nimmt\nder andere Vertragsstaat eine entsprechende Berichtigung der\ndort von diesen Gewinnen erhobenen Steuer vor. 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Unternehmen\nohne die in Absatz 1 genannten Bedingungen die Gewinne erzielt\nhätte, die der Änderung unterliegen würden, nicht mehr ändern.\nDieser Absatz gilt nicht bei Täuschung oder vorsätzlicher Unter-\nlassung oder wenn die zuständige Behörde eines Vertragsstaats\ndie zuständige Behörde des anderen Vertragsstaats innerhalb\ndieser Zehnjahresfrist über das Unternehmen des anderen Ver-\ntragsstaats unterrichtet, dessen Steuerpflicht gegenüber dem\nanderen Vertragsstaat unmittelbar von der in Absatz 1 vorge -\nsehenen Besteuerung eines Unternehmens des erstgenannten\nVertragsstaats durch diesen Vertragsstaat betroffen sein kann." }, "pages": [ 9 ], "text": "(3) Ungeachtet des Absatzes 1 darf ein Vertragsstaat unter\nden in Absatz 1 genannten Umständen die Gewinne eines\nUnternehmens dieses Vertragsstaats nach Ablauf von zehn Jah-\nren ab dem Ende des Steuerjahres, in dem dieses Unternehmen\nohne die in Absatz 1 genannten Bedingungen die Gewinne erzielt\nhätte, die der Änderung 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"pdf-009-line-069", "source_page": 9 } ], "text": "(2) Von einer in einem Vertragsstaat ansässigen Gesellschaft\ngezahlte Dividenden können jedoch auch in diesem Vertragsstaat\nnach dem Recht dieses Vertragsstaats besteuert werden; die\nSteuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden\neine im anderen Vertragsstaat ansässige Person ist, nicht über-\nsteigen:\na) 5 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der Nut-\nzungsberechtigte eine Gesellschaft (jedoch keine Personen-\ngesellschaft) ist, der während der sechs Monate vor dem Tag,\nan dem die Dividendenberechtigung bestimmt wird, mindes-\ntens 10 Prozent der Stimmrechte der die Dividenden zahlen-\nden Gesellschaft unmittelbar gehörten;\nb) 15 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen\nFällen." }, "pages": [ 9 ], "text": "(2) Von einer in einem Vertragsstaat ansässigen Gesellschaft\ngezahlte Dividenden können jedoch auch in diesem Vertragsstaat\nnach dem Recht dieses Vertragsstaats besteuert werden; die\nSteuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden\neine im anderen Vertragsstaat ansässige Person ist, nicht über-\nsteigen:\na) 5 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der Nut-\nzungsberechtigte eine Gesellschaft (jedoch keine Personen-\ngesellschaft) ist, der während der sechs Monate vor dem Tag,\nan dem die Dividendenberechtigung bestimmt wird, mindes-\ntens 10 Prozent der Stimmrechte der die Dividenden zahlen-\nden Gesellschaft unmittelbar gehörten;\nb) 15 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen\nFällen." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-071", "pdf-009-line-073", "pdf-009-line-075", "pdf-009-line-077", "pdf-009-line-079", "pdf-009-line-081", "pdf-009-line-083", "pdf-009-line-085", "pdf-009-line-087" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.778036, 457.45486, 290.553716, 541.2863 ], "first_line": "pdf-009-line-071", "last_line": "pdf-009-line-087", "source_page": 9 } ], "text": "(3) Ungeachtet des Absatzes 2 dürfen Dividenden in dem Ver-\ntragsstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft an-\nsässig ist, nicht besteuert werden, wenn der Nutzungsberechtig-\nte der Dividenden im anderen Vertragsstaat ansässig und eine\nGesellschaft (jedoch keine Personengesellschaft) ist, der wäh-\nrend der achtzehn Monate vor dem Tag, an dem die Dividenden-\nberechtigung bestimmt wird, mindestens 25 Prozent der Stimm-\nrechte der die Dividenden zahlenden Gesellschaft unmittelbar\ngehörten." }, "pages": [ 9 ], "text": "(3) Ungeachtet des Absatzes 2 dürfen Dividenden in dem Ver-\ntragsstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft an-\nsässig ist, nicht besteuert werden, wenn der Nutzungsberechtig-\nte der Dividenden im anderen Vertragsstaat ansässig und eine\nGesellschaft (jedoch keine Personengesellschaft) ist, der wäh-\nrend der achtzehn Monate vor dem Tag, an dem die Dividenden-\nberechtigung bestimmt wird, mindestens 25 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in dem die ausschüttende Gesellschaft ansässig ist,\nden Einkünften aus Gesellschaftsanteilen steuerlich gleichgestellt\nsind." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-109", "pdf-009-line-111", "pdf-009-line-113", "pdf-009-line-115", "pdf-009-line-117", "pdf-009-line-119", "pdf-009-line-121" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.727476, 662.98206, 290.521076, 727.68126 ], "first_line": "pdf-009-line-109", "last_line": "pdf-009-line-121", "source_page": 9 } ], "text": "(6) Die Absätze 1, 2 und 3 sind nicht anzuwenden, wenn der\nin einem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte der Divi-\ndenden im anderen Vertragsstaat, in dem die die Dividenden\nzahlende Gesellschaft ansässig ist, eine Geschäftstätigkeit durch\neine dort gelegene Betriebsstätte ausübt und die Beteiligung, für\ndie die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Be-\ntriebsstätte gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden." }, "pages": [ 9 ], "text": "(6) Die Absätze 1, 2 und 3 sind nicht anzuwenden, wenn der\nin einem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte der Divi-\ndenden im anderen Vertragsstaat, in dem die die Dividenden\nzahlende Gesellschaft ansässig ist, eine Geschäftstätigkeit durch\neine dort gelegene Betriebsstätte ausübt und die Beteiligung, für\ndie die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Be-\ntriebsstätte gehört. 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Zuschläge für verspätete Zahlung gelten nicht als Zin-\nsen im Sinne dieses Artikels." }, "pages": [ 10 ], "text": "(2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Zinsen“ be-\ndeutet Einkünfte aus Forderungen jeder Art, auch wenn die For-\nderungen durch Pfandrechte an Grundstücken gesichert oder mit\neiner Beteiligung am Gewinn des Schuldners ausgestattet sind,\nund insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und aus\nObligationen einschließlich der damit verbundenen Aufgelder\nund der Gewinne aus Losanleihen sowie alle sonstigen Einkünfte,\ndie nach dem Steuerrecht des Vertragsstaats, aus dem sie stam-\nmen, den Einkünften aus Darlehen steuerlich gleichgestellt sind.\nDer Ausdruck umfasst jedoch nicht die in Artikel 10 behandelten\nEinkünfte. 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In diesem Fall ist Artikel 7 anzuwen-\nden." }, "pages": [ 10 ], "text": "(3) Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Ver-\ntragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte der Zinsen im anderen\nVertragsstaat, aus dem die Zinsen stammen, eine Geschäfts -\ntätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte ausübt und die\nForderung, für welche die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich zu\ndieser Betriebsstätte gehört. 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In diesem Fall kann der übersteigende Betrag\nnach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Berück-\nsichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens be-\nsteuert werden." }, "pages": [ 10 ], "text": "(4) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs -\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Zinsen, ge-\nmessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag, den\nSchuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen\nvereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letzteren Be-\ntrag angewendet. In diesem Fall kann der übersteigende Betrag\nnach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Berück-\nsichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens be-\nsteuert werden." } ], "title": "Artikel 11\nZinsen" }, { "body_sha256": "b99931be53f4ed16ce8112088f826f5ed50c41072ee69970980f7bd42d02b792", "id": "article-12", "label": "12", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-093", "pdf-010-line-095", "pdf-010-line-097", "pdf-010-line-099" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.775183, 580.5707, 290.556783, 616.5683 ], "first_line": "pdf-010-line-093", "last_line": "pdf-010-line-099", "source_page": 10 } ], "text": "(1) Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und\nderen Nutzungsberechtigter eine im anderen Vertragsstaat an-\nsässige Person ist, können nur im anderen Vertragsstaat besteuert\nwerden." }, "pages": [ 10 ], "text": "(1) Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und\nderen Nutzungsberechtigter eine im anderen Vertragsstaat an-\nsässige Person ist, können nur im anderen Vertragsstaat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-100", "pdf-010-line-102", "pdf-010-line-104", "pdf-010-line-106", "pdf-010-line-108", "pdf-010-line-110", "pdf-010-line-112", "pdf-010-line-113", "pdf-010-line-114" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.726383, 624.1403, 290.543183, 707.9739 ], "first_line": "pdf-010-line-100", "last_line": "pdf-010-line-114", "source_page": 10 } ], "text": "(2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Lizenzgebüh-\nren“ bedeutet Zahlungen jeder Art, die als Gegenleistung für die\nBenutzung oder für das Recht auf Benutzung von Urheberrech-\nten an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Wer-\nken, einschließlich kinematographischer Filme, oder von Paten-\nten, Marken, Mustern oder Modellen, Plänen oder geheimen\nFormeln oder Verfahren oder für die Mitteilung gewerblicher,\nkaufmännischer oder wissenschaftlicher Erfahrungen bezogen\nwerden." }, "pages": [ 10 ], "text": "(2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Lizenzgebüh-\nren“ bedeutet Zahlungen jeder Art, die als Gegenleistung für die\nBenutzung oder für das Recht auf Benutzung von Urheberrech-\nten an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Wer-\nken, einschließlich kinematographischer Filme, oder von Paten-\nten, Marken, Mustern oder Modellen, Plänen oder geheimen\nFormeln oder Verfahren oder für die Mitteilung gewerblicher,\nkaufmännischer oder wissenschaftlicher Erfahrungen bezogen\nwerden." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-115", "pdf-010-line-117", "pdf-010-line-119", "pdf-010-line-121", "pdf-010-line-123", "pdf-010-line-125", "pdf-010-line-127" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.693583, 715.5459, 290.489583, 780.2451 ], "first_line": "pdf-010-line-115", "last_line": "pdf-010-line-127", "source_page": 10 } ], "text": "(3) Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Ver-\ntragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte der Lizenzgebühren\nim anderen Vertragsstaat, aus dem die Lizenzgebühren stam-\nmen, eine Geschäftstätigkeit durch eine dort gelegene Betriebs-\nstätte ausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für welche\ndie Lizenzgebühren gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Be-\ntriebsstätte gehören. In diesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden." }, "pages": [ 10 ], "text": "(3) Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Ver-\ntragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte der Lizenzgebühren\nim anderen Vertragsstaat, aus dem die Lizenzgebühren stam-\nmen, eine Geschäftstätigkeit durch eine dort gelegene Betriebs-\nstätte ausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für welche\ndie Lizenzgebühren gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Be-\ntriebsstätte gehören. 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In diesem Fall kann der über -\nsteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats\nund unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses\nAbkommens besteuert werden." }, "pages": [ 11 ], "text": "(4) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs -\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Lizenzge-\nbühren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den\nBetrag, den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese\nBeziehungen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den\nletzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der über -\nsteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats\nund unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses\nAbkommens besteuert werden." } ], "title": "Artikel 12\nLizenzgebühren" }, { "body_sha256": "a65a3d30b8bf52a2d1a0da96d1fa350c1168e48a10c1d418836fa46fb379dde0", "id": "article-13", "label": "13", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-027", "pdf-011-line-029", "pdf-011-line-031", "pdf-011-line-033" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78263, 213.16094, 290.55391, 249.15774 ], "first_line": "pdf-011-line-027", "last_line": "pdf-011-line-033", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person\naus der Veräußerung unbeweglichen Vermögens im Sinne des\nArtikels 6 erzielt, das im anderen Vertragsstaat belegen ist, kön-\nnen im anderen Vertragsstaat besteuert werden." }, "pages": [ 11 ], "text": "(1) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person\naus der Veräußerung unbeweglichen Vermögens im Sinne des\nArtikels 6 erzielt, das im anderen Vertragsstaat belegen ist, kön-\nnen im anderen Vertragsstaat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-035", "pdf-011-line-037", "pdf-011-line-039", "pdf-011-line-041", "pdf-011-line-043", "pdf-011-line-045", "pdf-011-line-047" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78359, 255.95406, 290.55639, 320.6515 ], "first_line": "pdf-011-line-035", "last_line": "pdf-011-line-047", "source_page": 11 } ], "text": "(2) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person\naus der Veräußerung von Anteilen oder Rechten an Gesellschaften,\nPersonengesellschaften oder Vermögensmassen bezieht, bei\ndenen der Wert ihres Vermögens zu mindestens 50 Prozent un-\nmittelbar oder mittelbar auf im anderen Vertragsstaat belegenem\nunbeweglichem Vermögen im Sinne des Artikels 6 beruht, kön-\nnen im anderen Vertragsstaat besteuert werden." }, "pages": [ 11 ], "text": "(2) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person\naus der Veräußerung von Anteilen oder Rechten an Gesellschaften,\nPersonengesellschaften oder Vermögensmassen bezieht, bei\ndenen der Wert ihres Vermögens zu mindestens 50 Prozent un-\nmittelbar oder mittelbar auf im anderen Vertragsstaat belegenem\nunbeweglichem Vermögen im Sinne des Artikels 6 beruht, kön-\nnen im anderen Vertragsstaat besteuert werden." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-048", "pdf-011-line-050", "pdf-011-line-052", "pdf-011-line-054", "pdf-011-line-056", "pdf-011-line-058", "pdf-011-line-060" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78383, 327.44782, 290.55855, 392.14534 ], "first_line": "pdf-011-line-048", "last_line": "pdf-011-line-060", "source_page": 11 } ], "text": "(3) Gewinne aus der Veräußerung von anderem als unbeweg-\nlichem Vermögen, das Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist,\ndie ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertrags-\nstaat hat, einschließlich derartiger Gewinne, die bei der Veräuße-\nrung einer solchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen\nUnternehmen) erzielt werden, können im anderen Vertragsstaat\nbesteuert werden." }, "pages": [ 11 ], "text": "(3) Gewinne aus der Veräußerung von anderem als unbeweg-\nlichem Vermögen, das Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist,\ndie ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertrags-\nstaat hat, einschließlich derartiger Gewinne, die bei der Veräuße-\nrung einer solchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen\nUnternehmen) erzielt werden, können im anderen Vertragsstaat\nbesteuert werden." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-062", "pdf-011-line-064", "pdf-011-line-066", "pdf-011-line-068", "pdf-011-line-070", "pdf-011-line-072" ], 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"source_line_ids": [ "pdf-011-line-073", "pdf-011-line-075", "pdf-011-line-077" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78559, 460.86854, 290.55743, 487.2983 ], "first_line": "pdf-011-line-073", "last_line": "pdf-011-line-077", "source_page": 11 } ], "text": "(5) Gewinne aus der Veräußerung von in den Absätzen 1 bis 4\nnicht genanntem Vermögen können nur in dem Vertragsstaat be-\nsteuert werden, in dem der Veräußerer ansässig ist." }, "pages": [ 11 ], "text": "(5) Gewinne aus der Veräußerung von in den Absätzen 1 bis 4\nnicht genanntem Vermögen können nur in dem Vertragsstaat be-\nsteuert werden, in dem der Veräußerer ansässig ist." } ], "title": "Artikel 13\nGewinne aus der Veräußerung von Vermögen" }, { "body_sha256": "a3d22f0dc212ab06e1563536af515b7b276023416a3bc5968b2a81a808f7967d", "id": "article-14", "label": "14", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-084", "pdf-011-line-086", 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Wird die Arbeit dort aus -\ngeübt, so können die dafür bezogenen Vergütungen im anderen\nVertragsstaat besteuert werden." }, "pages": [ 11 ], "text": "(1) Vorbehaltlich der Artikel 15, 17 und 18 können Gehälter,\nLöhne und ähnliche Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat\nansässige Person aus unselbständiger Arbeit bezieht, nur in die-\nsem Vertragsstaat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird\nim anderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort aus -\ngeübt, so können die dafür bezogenen Vergütungen im anderen\nVertragsstaat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-098", "pdf-011-line-100", "pdf-011-line-102", "pdf-011-line-104", "pdf-011-line-106", "pdf-011-line-108", "pdf-011-line-110", "pdf-011-line-112", "pdf-011-line-114", "pdf-011-line-116", "pdf-011-line-118", "pdf-011-line-119", "pdf-011-line-121" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.786945, 611.33966, 290.593345, 747.01646 ], "first_line": "pdf-011-line-098", "last_line": "pdf-011-line-121", "source_page": 11 } ], "text": "(2) Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine\nin einem Vertragsstaat ansässige Person für eine im anderen Ver-\ntragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit bezieht, nur im erst-\ngenannten Vertragsstaat besteuert werden, wenn\na) der Empfänger sich im anderen Vertragsstaat insgesamt nicht\nlänger als 183 Tage 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"text": "(3) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Arti-\nkels können Vergütungen für eine unselbständige Arbeit, die an\nBord eines von einem Unternehmen eines Vertragsstaats im\ninternationalen Verkehr betriebenen Seeschiffs oder Luftfahr-\nzeugs ausgeübt wird, in diesem Vertragsstaat besteuert werden." } ], "title": "Artikel 14\nEinkünfte aus unselbständiger Arbeit" }, { "body_sha256": "227bcf38cddb714c72327877f6272d600c854781c11043ff1298fc118f653323", "id": "article-15", "label": "15", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-011", "pdf-012-line-013", "pdf-012-line-015", "pdf-012-line-017", "pdf-012-line-019" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77974, 135.13662, 290.55358, 180.7003 ], "first_line": "pdf-012-line-011", "last_line": "pdf-012-line-019", "source_page": 12 } ], "text": "Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche\nZahlungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person in\nihrer Eigenschaft als Mitglied des Aufsichts- oder Verwaltungs-\nrats einer Gesellschaft bezieht, die im anderen Vertragsstaat an-\nsässig ist, können im anderen Vertragsstaat besteuert werden." }, "pages": [ 12 ], "text": "Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche\nZahlungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person in\nihrer Eigenschaft als Mitglied des Aufsichts- oder Verwaltungs-\nrats einer Gesellschaft bezieht, die im anderen Vertragsstaat an-\nsässig ist, können im anderen Vertragsstaat besteuert werden." } ], "title": "Artikel 15\nAufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen" }, { "body_sha256": "8708362d9f6f0c2264b0351ebdadfa3c0a45324cb76105dc4da8ea344e51c696", "id": "article-16", "label": "16", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-024", "pdf-012-line-026", "pdf-012-line-028", "pdf-012-line-030", "pdf-012-line-032", "pdf-012-line-034" ], 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werden, in dem der Künstler oder Sportler seine Tätig-\nkeit ausübt." } ], "title": "Artikel 16\nKünstler und Sportler" }, { "body_sha256": "c303f7d2073a4159f3e45fd4999610985d915a31634ce04b0690e7b720b3e91d", "id": "article-17", "label": "17", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-052", "pdf-012-line-054", "pdf-012-line-056", "pdf-012-line-058", "pdf-012-line-060", "pdf-012-line-062", "pdf-012-line-064" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78198, 380.24486, 290.55686, 444.9423 ], "first_line": "pdf-012-line-052", "last_line": "pdf-012-line-064", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Vorbehaltlich des Artikels 18 Absatz 2 können Ruhegehälter\nund ähnliche Vergütungen, die aus einem Vertragsstaat stammen\nund einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person gezahlt\nwerden, sowie Zahlungen auf Grund des Sozialversicherungs-\nrechts des erstgenannten Vertragsstaats, die einer im 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Wiederkehrende und einmalige Zahlungen eines Vertrags-\nstaats, eines seiner Länder oder einer seiner Gebietskörperschaf-\nten an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person als Ent-\nschädigung für politische Verfolgung oder für Verletzungen oder\nSchäden auf Grund von Kriegshandlungen (einschließlich Wieder-\ngutmachungsleistungen) können abweichend von Absatz 1 nur\nim erstgenannten Vertragsstaat besteuert werden." }, "pages": [ 12 ], "text": "(2) Wiederkehrende und einmalige Zahlungen eines Vertrags-\nstaats, eines seiner Länder oder einer seiner Gebietskörperschaf-\nten an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person als Ent-\nschädigung für politische Verfolgung oder für Verletzungen oder\nSchäden auf Grund von Kriegshandlungen (einschließlich Wieder-\ngutmachungsleistungen) können abweichend von Absatz 1 nur\nim erstgenannten Vertragsstaat besteuert werden." } ], "title": "Artikel 17\nRuhegehälter und ähnliche Zahlungen" }, { "body_sha256": "4fa7565b3410845f445a5dcc52c636bd225fd8f1c9a99957f2b4faa551d10743", "id": "article-18", "label": "18", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-084", "pdf-012-line-086", "pdf-012-line-088", "pdf-012-line-090", "pdf-012-line-092", "pdf-012-line-094", "pdf-012-line-096", "pdf-012-line-098", "pdf-012-line-100", "pdf-012-line-102", "pdf-012-line-104", "pdf-012-line-106", "pdf-012-line-107", "pdf-012-line-108", "pdf-012-line-111", "pdf-012-line-112", "pdf-012-line-114" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7743, 566.99886, 290.5615, 733.91726 ], "first_line": "pdf-012-line-084", "last_line": "pdf-012-line-114", "source_page": 12 } ], "text": "(1)\na) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, die von einem\nVertragsstaat, einem seiner Länder oder einer seiner Gebiets-\nkörperschaften an eine natürliche Person für die diesem Ver-\ntragsstaat, diesem Land oder dieser Gebietskörperschaft\ngeleisteten Dienste gezahlt werden, können nur in diesem\nVertragsstaat besteuert werden.\nb) Diese Gehälter, Löhne und ähnlichen Vergütungen können je-\ndoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn\ndie Dienste in diesem anderen Vertragsstaat geleistet werden\nund die natürliche Person in diesem anderen Vertragsstaat\nansässig ist und\ni)\neine Staatsangehörige dieses anderen Vertragsstaats ist\noder\nii) nicht ausschließlich deshalb in diesem anderen Vertrags-\nstaat ansässig geworden ist, um die Dienste zu leisten." }, "pages": [ 12 ], "text": "(1)\na) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, die von einem\nVertragsstaat, einem seiner Länder oder einer seiner Gebiets-\nkörperschaften an eine natürliche Person für die diesem Ver-\ntragsstaat, diesem Land oder dieser Gebietskörperschaft\ngeleisteten Dienste gezahlt werden, können nur in diesem\nVertragsstaat besteuert werden.\nb) Diese Gehälter, Löhne und ähnlichen Vergütungen können je-\ndoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn\ndie Dienste in diesem anderen Vertragsstaat geleistet werden\nund die natürliche Person in diesem anderen Vertragsstaat\nansässig ist und\ni)\neine Staatsangehörige dieses anderen Vertragsstaats ist\noder\nii) nicht ausschließlich deshalb in diesem anderen Vertrags-\nstaat ansässig geworden ist, um die Dienste zu leisten." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-116", "pdf-012-line-118", "pdf-012-line-120", "pdf-012-line-122", "pdf-013-line-003", "pdf-013-line-005", "pdf-013-line-007", "pdf-013-line-009", "pdf-013-line-011", "pdf-013-line-013", "pdf-013-line-015", "pdf-013-line-017", "pdf-013-line-019", "pdf-013-line-021" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12, 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7871, 740.21726, 290.576372, 780.24366 ], "first_line": "pdf-012-line-116", "last_line": "pdf-012-line-122", "source_page": 12 }, { "bbox": [ 63.77932, 76.7823, 290.55204, 178.09102 ], "first_line": "pdf-013-line-003", "last_line": "pdf-013-line-021", "source_page": 13 } ], "text": "(2)\na) Ungeachtet des Absatzes 1 können Ruhegehälter und ähn -\nliche Vergütungen, die von einem Vertragsstaat, einem seiner\nLänder oder einer seiner Gebietskörperschaften oder einem\nvon ihnen errichteten oder durch Beiträge finanzierten Sonder-\nvermögen an eine natürliche Person für die diesem Vertrags-\nstaat, diesem Land oder dieser Gebietskörperschaft geleis-\nteten Dienste gezahlt werden, nur in diesem Vertragsstaat\nbesteuert werden.\nb) Diese Ruhegehälter und ähnlichen Vergütungen können\njedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn\ndie natürliche Person in diesem anderen Vertragsstaat ansäs-\nsig und eine Staatsangehörige dieses anderen Vertragsstaats\nist." }, "pages": [ 12, 13 ], "text": "(2)\na) Ungeachtet des Absatzes 1 können Ruhegehälter und ähn -\nliche Vergütungen, die von einem Vertragsstaat, einem seiner\nLänder oder einer seiner Gebietskörperschaften oder einem\nvon ihnen errichteten oder durch Beiträge finanzierten Sonder-\nvermögen an eine natürliche Person für die diesem Vertrags-\nstaat, diesem Land oder dieser Gebietskörperschaft geleis-\nteten Dienste gezahlt werden, nur in diesem Vertragsstaat\nbesteuert werden.\nb) Diese Ruhegehälter und ähnlichen Vergütungen können\njedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn\ndie natürliche Person in diesem anderen Vertragsstaat ansäs-\nsig und eine Staatsangehörige dieses anderen Vertragsstaats\nist." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-022", "pdf-013-line-024", "pdf-013-line-026", "pdf-013-line-028", "pdf-013-line-030" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.777, 188.27238, 290.55068, 233.83606 ], "first_line": "pdf-013-line-022", "last_line": "pdf-013-line-030", "source_page": 13 } ], "text": "(3) Auf Gehälter, Löhne, Ruhegehälter und ähnliche Vergütun-\ngen für Dienstleistungen, die im Zusammenhang mit einer\nGeschäftstätigkeit eines Vertragsstaats, eines seiner Länder oder\neiner ihrer Gebietskörperschaften erbracht werden, sind die\nArtikel 14, 15, 16 und 17 anzuwenden." }, "pages": [ 13 ], "text": "(3) Auf Gehälter, Löhne, Ruhegehälter und ähnliche Vergütun-\ngen für Dienstleistungen, die im Zusammenhang mit einer\nGeschäftstätigkeit eines Vertragsstaats, eines seiner Länder oder\neiner ihrer Gebietskörperschaften erbracht werden, sind die\nArtikel 14, 15, 16 und 17 anzuwenden." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-032", "pdf-013-line-034", "pdf-013-line-036", "pdf-013-line-038", "pdf-013-line-040", "pdf-013-line-042", "pdf-013-line-044", "pdf-013-line-046", "pdf-013-line-048" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77716, 244.01734, 290.55044, 327.8487 ], "first_line": "pdf-013-line-032", "last_line": "pdf-013-line-048", "source_page": 13 } ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 2 sind sinngemäß auf Gehälter, Löhne,\nRuhegehälter und ähnliche Vergütungen anzuwenden, die das\nGoethe-Institut, der Deutsche Akademische Austauschdienst\n(DAAD) oder zwischen den Regierungen der Vertragsstaaten\ndurch einen diplomatischen Notenwechsel vereinbarte ähnliche\nEinrichtungen an eine natürliche Person für ihnen geleistete\nDienste zahlen. Werden diese Vergütungen jedoch in dem Ver-\ntragsstaat, in dem die Einrichtung gegründet wurde, nicht be-\nsteuert, so gilt je nach Sachlage Artikel 14, 15, 16 oder 17." }, "pages": [ 13 ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 2 sind sinngemäß auf Gehälter, Löhne,\nRuhegehälter und ähnliche Vergütungen anzuwenden, die das\nGoethe-Institut, der Deutsche Akademische Austauschdienst\n(DAAD) oder zwischen den Regierungen der Vertragsstaaten\ndurch einen diplomatischen Notenwechsel vereinbarte ähnliche\nEinrichtungen an eine natürliche Person für ihnen geleistete\nDienste zahlen. Werden diese Vergütungen jedoch in dem Ver-\ntragsstaat, in dem die Einrichtung gegründet wurde, nicht be-\nsteuert, so gilt je nach Sachlage Artikel 14, 15, 16 oder 17." } ], "title": "Artikel 18\nÖffentlicher Dienst" }, { "body_sha256": "0f8ee48ba9288c0388941861e3135a88e2fa127c515726ce247d3fee57470c26", "id": "article-19", "label": "19", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-056", "pdf-013-line-058", "pdf-013-line-060", "pdf-013-line-062", "pdf-013-line-064", "pdf-013-line-066", "pdf-013-line-068", "pdf-013-line-070", "pdf-013-line-072", "pdf-013-line-074", "pdf-013-line-076" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77764, 400.11798, 290.5526, 503.0831 ], "first_line": "pdf-013-line-056", "last_line": "pdf-013-line-076", "source_page": 13 } ], "text": "Zahlungen, die ein Student oder Auszubildender, der sich in\neinem Vertragsstaat ausschließlich zum Studium oder zur Aus-\nbildung aufhält und der im anderen Vertragsstaat ansässig ist\noder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten Ver-\ntragsstaat ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder\nseine Ausbildung erhält, dürfen im erstgenannten Vertragsstaat\nnicht besteuert werden, sofern diese Zahlungen aus Quellen\naußerhalb des erstgenannten Vertragsstaats stammen. Die in\ndiesem Artikel vorgesehene Befreiung gilt bei Auszubildenden\nnur für einen Zeitraum von höchstens einem Jahr ab ihrem ersten\nAusbildungstag im erstgenannten Vertragsstaat." }, "pages": [ 13 ], "text": "Zahlungen, die ein Student oder Auszubildender, der sich in\neinem Vertragsstaat ausschließlich zum Studium oder zur Aus-\nbildung aufhält und der im anderen Vertragsstaat ansässig ist\noder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten Ver-\ntragsstaat ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder\nseine Ausbildung erhält, dürfen im erstgenannten Vertragsstaat\nnicht besteuert werden, sofern diese Zahlungen aus Quellen\naußerhalb des erstgenannten Vertragsstaats stammen. Die in\ndiesem Artikel vorgesehene Befreiung gilt bei Auszubildenden\nnur für einen Zeitraum von höchstens einem Jahr ab ihrem ersten\nAusbildungstag im erstgenannten Vertragsstaat." } ], "title": "Artikel 19\nStudenten" }, { "body_sha256": "cd5c8ff7ae7138fdbbd4479ada34e0e95f0a0fdc52051a383da967c9b40610ca", "id": "article-20", "label": "20", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-082", "pdf-013-line-084", "pdf-013-line-086", "pdf-013-line-088" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78052, 556.21846, 290.55292, 592.21526 ], "first_line": "pdf-013-line-082", "last_line": "pdf-013-line-088", "source_page": 13 } ], "text": "(1) Einkünfte, deren Nutzungsberechtigter eine in einem\nVertragsstaat ansässige Person ist und die in den vorstehenden\nArtikeln nicht behandelt werden, können ungeachtet ihrer Her-\nkunft nur in diesem Vertragsstaat besteuert werden." }, "pages": [ 13 ], "text": "(1) Einkünfte, deren Nutzungsberechtigter eine in einem\nVertragsstaat ansässige Person ist und die in den vorstehenden\nArtikeln nicht behandelt werden, können ungeachtet ihrer Her-\nkunft nur in diesem Vertragsstaat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-090", "pdf-013-line-092", "pdf-013-line-094", "pdf-013-line-096", "pdf-013-line-098", "pdf-013-line-100", "pdf-013-line-102", "pdf-013-line-104" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77852, 602.39686, 290.56652, 676.66326 ], "first_line": "pdf-013-line-090", "last_line": "pdf-013-line-104", "source_page": 13 } ], "text": "(2) Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweg-\nlichem Vermögen im Sinne des Artikels 6 Absatz 2 nicht anzu-\nwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige Nutzungs-\nberechtigte im anderen Vertragsstaat eine Geschäftstätigkeit\ndurch eine dort gelegene Betriebsstätte ausübt und die Rechte\noder Vermögenswerte, für die die Einkünfte gezahlt werden, tat-\nsächlich zu dieser Betriebsstätte gehören. In diesem Fall ist Arti-\nkel 7 anzuwenden." }, "pages": [ 13 ], "text": "(2) Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweg-\nlichem Vermögen im Sinne des Artikels 6 Absatz 2 nicht anzu-\nwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige Nutzungs-\nberechtigte im anderen Vertragsstaat eine Geschäftstätigkeit\ndurch eine dort gelegene Betriebsstätte ausübt und die Rechte\noder Vermögenswerte, für die die Einkünfte gezahlt werden, tat-\nsächlich zu dieser Betriebsstätte gehören. In diesem Fall ist Arti-\nkel 7 anzuwenden." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-106", "pdf-013-line-108", "pdf-013-line-110", "pdf-013-line-112", "pdf-013-line-114", "pdf-013-line-116", "pdf-013-line-118", "pdf-013-line-120", "pdf-013-line-122" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77772, 686.84486, 290.56332, 770.67846 ], "first_line": "pdf-013-line-106", "last_line": "pdf-013-line-122", "source_page": 13 } ], "text": "(3) Bestehen zwischen der in Absatz 1 genannten ansässigen\nPerson und dem Zahlenden oder zwischen jedem von ihnen und\neinem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb\ndie in Absatz 1 genannten Einkünfte den Betrag, den sie ohne\ndiese Beziehungen untereinander vereinbart hätten, so wird die-\nser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem\nFall kann der übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden\nVertragsstaats und unter Berücksichtigung der anderen Bestim-\nmungen dieses Abkommens besteuert werden." }, "pages": [ 13 ], "text": "(3) Bestehen zwischen der in Absatz 1 genannten ansässigen\nPerson und dem Zahlenden oder zwischen jedem von ihnen und\neinem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb\ndie in Absatz 1 genannten Einkünfte den Betrag, den sie ohne\ndiese Beziehungen untereinander vereinbart hätten, so wird die-\nser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem\nFall kann der übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden\nVertragsstaats und unter Berücksichtigung der anderen Bestim-\nmungen dieses Abkommens besteuert werden." } ], "title": "Artikel 20\nAndere Einkünfte" }, { "body_sha256": "9f68058aedeefb3c3fde86a29d1a0d832b810feb219507e6622b21e43436fdfa", "id": "article-21", "label": "21", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-007", "pdf-014-line-009", "pdf-014-line-011", "pdf-014-line-013", "pdf-014-line-015", "pdf-014-line-017", "pdf-014-line-019", "pdf-014-line-021" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78052, 105.8175, 290.55604, 180.08198 ], "first_line": "pdf-014-line-007", "last_line": "pdf-014-line-021", "source_page": 14 } ], "text": "(1) Sofern dieser Artikel nichts anderes vorsieht, hat eine in\neinem Vertragsstaat ansässige Person, die Einkünfte aus dem\nanderen Vertragsstaat bezieht, in einem Steuerjahr nur dann An-\nspruch auf alle Vergünstigungen nach diesem Abkommen, wenn\nsie eine berechtigte Person im Sinne des Absatzes 2 ist und alle\nin den einschlägigen Bestimmungen des Abkommens genannten\nsonstigen Voraussetzungen für die Erlangung dieser Vergünsti-\ngungen erfüllt." }, "pages": [ 14 ], "text": "(1) Sofern dieser Artikel nichts anderes vorsieht, hat eine in\neinem Vertragsstaat ansässige Person, die Einkünfte aus dem\nanderen Vertragsstaat bezieht, in einem Steuerjahr nur dann An-\nspruch auf alle Vergünstigungen nach diesem Abkommen, wenn\nsie eine berechtigte Person im Sinne des Absatzes 2 ist und alle\nin den einschlägigen Bestimmungen des Abkommens genannten\nsonstigen Voraussetzungen für die Erlangung dieser Vergünsti-\ngungen erfüllt." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-022", "pdf-014-line-024", "pdf-014-line-026", "pdf-014-line-028", "pdf-014-line-030", "pdf-014-line-032", "pdf-014-line-034", "pdf-014-line-036", 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des vorhergehenden Steuerjahres mehr\nals 50 Prozent der Begünstigten, Mitglieder oder Teilnehmer\nin einem der beiden Vertragsstaaten ansässige natürliche\nPersonen sind,\ne) eine nach dem Recht dieses Vertragsstaats errichtete Person\nist und ausschließlich zu religiösen, gemeinnützigen, erziehe-\nrischen, wissenschaftlichen, künstlerischen, kulturellen oder\nöffentlichen Zwecken betrieben wird, jedoch nur, wenn ihre\ngesamten oder ein Teil ihrer Einkünfte nach dem Recht dieses\nVertragsstaats ganz oder teilweise von der Steuer befreit wer-\nden können, oder\nf) eine andere als eine natürliche Person ist, sofern mindestens\n65 Prozent der Stimmrechtsaktien oder sonstigen Eigentums-\nrechte der Person unmittelbar oder mittelbar in diesem Ver-\ntragsstaat ansässigen Personen gehören, die auf Grund des\nBuchstabens a, b, c, d oder e berechtigte Personen sind." }, "pages": [ 14 ], "text": "(2) Eine in einem Vertragsstaat ansässige Person ist in einem\nSteuerjahr nur dann eine berechtigte 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Person ist, hat sie Anspruch auf\neine Vergünstigung nach diesem Abkommen für Einkünfte aus\ndem anderen Vertragsstaat, wenn sie alle in den einschlägigen\nBestimmungen des Abkommens genannten sonstigen Voraus-\nsetzungen für die Erlangung dieser Vergünstigung erfüllt und\nwenn\na) mindestens 65 Prozent der Stimmrechtsaktien oder sonstigen\nEigentumsrechte der Person unmittelbar oder mittelbar Per-\nsonen gehören, die, wenn sie die Einkünfte unmittelbar be-\nzogen hätten, nach dem Abkommen Anspruch auf gleichwer-\ntige oder vorteilhaftere Vergünstigungen hätten, oder\nb) mindestens 90 Prozent der Stimmrechtsaktien oder sonstigen\nEigentumsrechte der Person unmittelbar oder mittelbar Per-\nsonen gehören, die, wenn sie die Einkünfte unmittelbar be-\nzogen hätten, nach dem Abkommen oder einem von dem\nVertragsstaat, aus dem die Einkünfte stammen, mit einem an-\nderen Staat geschlossenen Abkommen Anspruch auf gleich-\nwertige oder vorteilhaftere Vergünstigungen hätten." }, "pages": [ 14 ], "text": "(3) Ungeachtet dessen, ob eine in einem Vertragsstaat an -\nsässige Person eine berechtigte Person ist, hat sie Anspruch auf\neine Vergünstigung nach diesem Abkommen für Einkünfte aus\ndem anderen Vertragsstaat, wenn sie alle in den einschlägigen\nBestimmungen des Abkommens genannten sonstigen Voraus-\nsetzungen für die Erlangung dieser Vergünstigung erfüllt und\nwenn\na) mindestens 65 Prozent der Stimmrechtsaktien oder sonstigen\nEigentumsrechte der Person unmittelbar oder mittelbar Per-\nsonen gehören, die, wenn sie die Einkünfte unmittelbar be-\nzogen hätten, nach dem Abkommen Anspruch auf gleichwer-\ntige oder vorteilhaftere Vergünstigungen hätten, oder\nb) mindestens 90 Prozent der Stimmrechtsaktien oder sonstigen\nEigentumsrechte der Person unmittelbar oder mittelbar Per-\nsonen gehören, die, wenn sie die Einkünfte unmittelbar be-\nzogen hätten, nach dem Abkommen oder einem von dem\nVertragsstaat, aus dem die Einkünfte stammen, mit einem an-\nderen Staat geschlossenen 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werden, die darin beschrie-\nbenen Voraussetzungen, wenn sie diese während der zwölf\nMonate vor dem Tag der Zahlung (bei Dividenden dem Tag,\nan dem die Dividendenberechtigung bestimmt wird) erfüllt\nhat;\nb) so erfüllt eine in einem Vertragsstaat ansässige Person in allen\nanderen Fällen in einem Steuerjahr die in Absatz 2 Buchsta-\nbe f oder Absatz 3 beschriebenen Voraussetzungen, wenn\nsie diese an mindestens der Hälfte der Tage des Steuerjahres\nerfüllt hat." }, "pages": [ 14, 15 ], "text": "(4) Findet Absatz 2 Buchstabe f oder Absatz 3 Anwendung,\na) so erfüllt eine in einem Vertragsstaat ansässige Person im\nHinblick auf die Besteuerung im Abzugsweg in dem Steuer-\njahr, in dem die Einkünfte gezahlt werden, die darin beschrie-\nbenen Voraussetzungen, wenn sie diese während der zwölf\nMonate vor dem Tag der Zahlung (bei Dividenden dem Tag,\nan dem die Dividendenberechtigung bestimmt wird) erfüllt\nhat;\nb) so erfüllt eine in einem Vertragsstaat ansässige Person in allen\nanderen 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oder eines Wertpapierhändlers),\nii) die Einkünfte aus dem anderen Vertragsstaat im Zusam-\nmenhang mit dieser Geschäftstätigkeit bezogen werden\noder mit ihr verbunden sind und\niii) sie alle in den einschlägigen Bestimmungen des Abkom-\nmens genannten sonstigen Voraussetzungen für die Er-\nlangung dieser Vergünstigung erfüllt.\nb) Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Person Ein-\nkünfte aus einer im anderen Vertragsstaat von ihr ausgeübten\nGeschäftstätigkeit oder bezieht sie im anderen Vertragsstaat\nerzielte Einkünfte von einer Person, die in einer in Artikel 9\nAbsatz 1 Buchstabe a oder b beschriebenen Beziehung zu\nihr steht, so gelten die Voraussetzungen nach Buchstabe a\nnur dann als für diese Einkünfte erfüllt, wenn die im erst -\ngenannten Vertragsstaat ausgeübte Geschäftstätigkeit im\nVerhältnis zu der im anderen Vertragsstaat ausgeübten Ge-\nschäftstätigkeit erheblich ist. Ob die Geschäftstätigkeit im\nSinne dieses Absatzes erheblich ist, wird anhand der Ge-\nsamtumstände festgestellt.\nc) Bei der Feststellung, ob eine Person nach Buchstabe a in\neinem Vertragsstaat aktiv eine Geschäftstätigkeit ausübt, gel-\nten die Geschäftstätigkeit einer Personengesellschaft, deren\nGesellschafter sie ist, und die Geschäftstätigkeit einer mit ihr\nverbundenen Person – jedoch nur, soweit beide Personen in\ndenselben oder einander ergänzenden Geschäftszweigen tätig\nsind – als Geschäftstätigkeit der erstgenannten Person. Eine\nPerson ist mit einer anderen Person verbunden, wenn einer\nder beiden Personen mindestens 50 Prozent der Eigentums-\nrechte an der anderen Person (oder bei einer Gesellschaft\nmindestens 50 Prozent der Stimmrechtsaktien der Gesell-\nschaft) unmittelbar oder mittelbar gehören oder einer weite-\nren Person mindestens 50 Prozent der Eigentumsrechte an\njeder Person (oder bei einer Gesellschaft mindestens 50 Pro-\nzent der Stimmrechtsaktien der Gesellschaft) unmittelbar\noder mittelbar gehören. In jedem Fall gilt eine Person als mit\neiner anderen Person verbunden, wenn den Gesamtumstän-\nden zufolge die eine die andere beherrscht oder beide von\nderselben Person oder denselben Personen beherrscht wer-\nden." }, "pages": [ 15 ], "text": "(5)\na) Ungeachtet dessen, ob eine in einem Vertragsstaat ansässige\nPerson eine berechtigte Person ist, hat sie Anspruch auf eine\nVergünstigung nach diesem Abkommen für Einkünfte aus\ndem anderen Vertragsstaat, wenn\ni)\nsie im erstgenannten Vertragsstaat aktiv eine Geschäfts-\ntätigkeit ausübt (mit Ausnahme der Vornahme oder Ver-\nwaltung von Kapitalanlagen für eigene Rechnung, es sei\ndenn, es handelt sich dabei um Bank-, Versicherungs- oder\nWertpapiergeschäfte einer Bank, einer Versicherungs -\ngesellschaft oder eines Wertpapierhändlers),\nii) die Einkünfte aus dem anderen Vertragsstaat im Zusam-\nmenhang mit dieser Geschäftstätigkeit bezogen werden\noder mit ihr verbunden sind und\niii) sie alle in den einschlägigen Bestimmungen des Abkom-\nmens genannten sonstigen Voraussetzungen für die Er-\nlangung dieser Vergünstigung erfüllt.\nb) Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Person Ein-\nkünfte aus einer im anderen Vertragsstaat von ihr ausgeübten\nGeschäftstätigkeit oder bezieht sie im anderen Vertragsstaat\nerzielte Einkünfte von einer Person, die in einer in Artikel 9\nAbsatz 1 Buchstabe a oder b beschriebenen Beziehung zu\nihr steht, so gelten die Voraussetzungen nach Buchstabe a\nnur dann als für diese Einkünfte erfüllt, wenn die im erst -\ngenannten Vertragsstaat ausgeübte Geschäftstätigkeit im\nVerhältnis zu der im anderen Vertragsstaat ausgeübten Ge-\nschäftstätigkeit erheblich ist. 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Die zuständige Behörde des Ver-\ntragsstaats, bei der ein Antrag einer im anderen Vertragsstaat an-\nsässigen Person nach diesem Absatz gestellt wurde, konsultiert\ndie zuständige Behörde des anderen Vertragsstaats, bevor sie\nden Antrag ablehnt." }, "pages": [ 15 ], "text": "(6) Einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person, die weder\neine berechtigte Person ist noch nach Absatz 3 oder 5 Anspruch\nauf die darin genannten Vergünstigungen hat, werden auf Antrag\nfür Einkünfte aus dem anderen Vertragsstaat gleichwohl alle Ver-\ngünstigungen oder eine Vergünstigung nach diesem Abkommen\ngewährt, wenn die zuständige Behörde des anderen Vertrags-\nstaats in Übereinstimmung mit ihrem innerstaatlichen Recht oder\nihrer Verwaltungspraxis feststellt, dass keiner der wesentlichen\nZwecke der Errichtung, des Erwerbs oder der Erhaltung der Per-\nson sowie der Ausübung ihrer Geschäfte darin besteht, diese\nVergünstigungen zu erlangen. 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Finanz-\nprodukte- und Börsengesetzes (Gesetz Nr. 25 von 1948)\nerrichtete Börse,\nii) jeden geregelten Markt nach der Richtlinie 2004/39/EG\nüber Märkte für Finanzinstrumente (in der jeweils gelten-\nden Fassung) beziehungsweise jeder Nachfolgerichtlinie,\niii) die Hong Kong Exchanges and Clearing, das NASDAQ-\nSystem, die New York Stock Exchange, die Singapore Ex-\nchange, die SIX Swiss Exchange und die Taiwan Stock\nExchange sowie\niv) jede andere Börse, welche die zuständigen Behörden der\nVertragsstaaten für die Zwecke dieses Artikels einver-\nnehmlich anerkennen,\nd) bedeutet der Ausdruck „Altersvorsorgefonds oder Altersvor-\nsorgeeinrichtung“ eine Person, die\ni)\nausschließlich oder fast ausschließlich gegründet wurde\nund betrieben wird, um Ruhegehälter oder ähnliche Leis-\ntungen zu verwalten oder bereitzustellen, oder\nii) gegründet wurde und betrieben wird, um für die unter\nZiffer i genannten Personen Mittel anzulegen, sofern im\nWesentlichen alle Einkünfte dieser Person 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als schränke\nes die Anwendung von Rechtsvorschriften eines Vertragsstaats\nzur Verhinderung der Steuerumgehung oder -verkürzung in\nirgendeiner Weise ein, solange diese Rechtsvorschriften mit Ziel\nund Zweck des Abkommens im Einklang stehen." }, "pages": [ 16 ], "text": "(9) Dieses Abkommen ist nicht so auszulegen, als schränke\nes die Anwendung von Rechtsvorschriften eines Vertragsstaats\nzur Verhinderung der Steuerumgehung oder -verkürzung in\nirgendeiner Weise ein, solange diese Rechtsvorschriften mit Ziel\nund Zweck des Abkommens im Einklang stehen." } ], "title": "Artikel 21\nAnspruch auf Vergünstigungen" }, { "body_sha256": "6e6cb3027daa60b112f7977003e6e3e4ce9c043d08739203c537394cbab26159", "id": "article-22", "label": "22", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-110", "pdf-016-line-112", "pdf-016-line-114", "pdf-016-line-116", "pdf-016-line-118", "pdf-016-line-120", "pdf-016-line-122", "pdf-016-line-124", 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Der Anrechnungsbetrag darf jedoch den Betrag der\njapanischen Steuer, der diesen Einkünften entspricht, nicht über-\nsteigen." }, "pages": [ 16 ], "text": "(1) Bezieht eine in Japan ansässige Person Einkünfte aus der\nBundesrepublik Deutschland und können diese Einkünfte nach\ndiesem Abkommen in der Bundesrepublik Deutschland besteuert\nwerden, so wird – vorbehaltlich der Rechtsvorschriften Japans\nüber die Anrechnung einer in einem anderen Staat als Japan zu\nentrichtenden Steuer auf die japanische Steuer – der für diese\nEinkünfte zu entrichtende Betrag der deutschen Steuer auf die\nvon dieser ansässigen Person erhobene japanische Steuer an-\ngerechnet. 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Für Dividenden gilt dies nur, wenn die Divi-\ndenden an eine in der Bundesrepublik Deutschland ansässige\nGesellschaft (jedoch nicht an eine Personengesellschaft) von\neiner in Japan ansässigen Gesellschaft gezahlt werden, deren\nKapital zu mindestens 10 Prozent unmittelbar der in der Bun-\ndesrepublik Deutschland ansässigen Gesellschaft gehört. Die\nin Satz 1 vorgesehene Ausnahme von der Bemessungs-\ngrundlage gilt nicht für Dividenden einer steuerbefreiten Ge-\nsellschaft, für Dividenden, die von der ausschüttenden Ge-\nsellschaft für Zwecke der Steuer in Japan abgezogen werden\nkönnen, oder für Dividenden, die nach dem Recht der Bun-\ndesrepublik Deutschland einer Person zugerechnet werden,\ndie keine in der Bundesrepublik Deutschland ansässige Ge-\nsellschaft ist.\nb) Die Bundesrepublik Deutschland behält das Recht, die nach\ndiesem Abkommen von der deutschen Steuer ausgenomme-\nnen Einkünfte bei der Festsetzung ihres Steuersatzes zu be-\nrücksichtigen.\nc) Auf die deutsche Steuer vom Einkommen für die folgenden\nEinkünfte wird unter Beachtung der Vorschriften des deut-\nschen Steuerrechts über die Anrechnung ausländischer Steu-\nern die japanische Steuer angerechnet, die nach japanischem\nRecht und in Übereinstimmung mit dem Abkommen für diese\nEinkünfte gezahlt wurde:\ni)\nDividenden im Sinne des Artikels 10, auf die Buchstabe a\nnicht anzuwenden ist;\nii) Veräußerungsgewinne, auf die Artikel 13 Absatz 2 anzu-\nwenden ist;\niii) Einkünfte, auf die Artikel 15 anzuwenden ist;\niv) Einkünfte, auf die Artikel 16 anzuwenden ist;\nv) Einkünfte, auf die Artikel 17 Absatz 1 anzuwenden ist.\nFür die Anwendung dieses Buchstabens gelten Einkünfte ei-\nner in der Bundesrepublik Deutschland ansässigen Person,\ndie nach dem Abkommen in Japan besteuert werden können,\nals Einkünfte aus Quellen innerhalb Japans.\nd) Buchstabe a ist auf Gewinne und Einkünfte im Sinne der Ar-\ntikel 7 und 10 und auf Gewinne aus der Veräußerung von Ver-\nmögen im Sinne des Artikels 13 Absatz 3 nur anzuwenden,\nsoweit sie durch Herstellung, Bearbeitung, Verarbeitung oder\nMontage von Gütern oder Waren, Erforschung und Gewin-\nnung natürlicher Ressourcen, Bank- und Versicherungsge-\nschäfte, Handel oder Erbringung von Dienstleistungen erzielt\nwerden oder soweit sie wirtschaftlich diesen Tätigkeiten zu-\nzurechnen sind. Das gilt nur, wenn ein dem Geschäftszweck\nangemessen eingerichteter Geschäftsbetrieb besteht. Ist\nBuchstabe a nicht anzuwenden, wird die Doppelbesteuerung\ndurch Steueranrechnung nach Buchstabe c beseitigt.\ne) Ungeachtet des Buchstabens a wird die Doppelbesteuerung\ndurch Steueranrechnung nach Buchstabe c beseitigt, wenn\ni)\nin den Vertragsstaaten Einkünfte oder Teile davon unter-\nschiedlichen Abkommensbestimmungen zugeordnet wer-\nden und wenn auf Grund dieser unterschiedlichen Zuord-\nnung die betreffenden Einkünfte doppelt besteuert oder\nnicht oder niedriger besteuert würden und sich im Fall\ndoppelter Besteuerung dieser Konflikt nicht durch ein Ver-\nfahren nach Artikel 24 Absatz 2 oder 3 regeln lässt;\nii) Japan Einkünfte oder Teile davon nach dem Abkommen\nbesteuern kann, tatsächlich aber nicht besteuert, oder\niii) die Bundesrepublik Deutschland nach Konsultation Ja-\npan auf diplomatischem Weg Einkünfte oder Teile davon\nnotifiziert, auf die sie die Steueranrechnung nach Buch-\nstabe c anzuwenden beabsichtigt. Die Doppelbesteue-\nrung wird für die notifizierten Einkünfte oder Teile davon\ndurch Steueranrechnung ab dem 1. Januar des Kalender-\njahres beseitigt, das dem Kalenderjahr folgt, in dem die\nNotifikation übermittelt wurde." }, "pages": [ 16, 17, 18 ], "text": "(2) Bezieht eine in der Bundesrepublik Deutschland ansässige\nPerson Einkünfte und können diese Einkünfte nach diesem Ab-\nkommen in Japan besteuert werden oder sind sie nach Artikel 10\nAbsatz 3 von der japanischen Steuer befreit, so gilt Folgendes:\na) Soweit Buchstabe c nichts anderes vorsieht, werden die Ein-\nkünfte von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer\nausgenommen. Für Dividenden gilt dies nur, wenn die Divi-\ndenden an eine in der Bundesrepublik Deutschland ansässige\nGesellschaft (jedoch nicht an eine Personengesellschaft) von\neiner in Japan ansässigen Gesellschaft gezahlt werden, deren\nKapital zu mindestens 10 Prozent unmittelbar der in der Bun-\ndesrepublik Deutschland ansässigen Gesellschaft gehört. 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Diese Bestimmung gilt ungeachtet des Artikels 1\nauch für Personen, die in keinem Vertragsstaat ansässig sind." }, "pages": [ 18 ], "text": "(1) Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen\nVertragsstaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängen-\nden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder belas-\ntender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängen-\nden Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen\nVertragsstaats unter gleichen Verhältnissen insbesondere hin-\nsichtlich der Ansässigkeit unterworfen sind oder unterworfen\nwerden können. 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Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als\nverpflichte sie einen Vertragsstaat, den im anderen Vertragsstaat\nansässigen Personen Steuerfreibeträge, -entlastungen und -er-\nmäßigungen auf Grund des Personenstandes oder der Familien-\nlasten zu gewähren, die er seinen ansässigen Personen gewährt." }, "pages": [ 18 ], "text": "(2) Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen\neines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, darf im ande-\nren Vertragsstaat nicht ungünstiger sein als die Besteuerung von\nUnternehmen des anderen Vertragsstaats, die die gleiche Tätig-\nkeit ausüben. 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Vertragsstaat\nansässige Person leistet, bei der Ermittlung der steuerpflichtigen\nGewinne dieses Unternehmens unter den gleichen Bedingungen\nwie Zahlungen an eine im erstgenannten Vertragsstaat ansässige\nPerson zum Abzug zuzulassen." }, "pages": [ 18 ], "text": "(3) Sofern nicht Artikel 9 Absatz 1, Artikel 11 Absatz 4, Arti-\nkel 12 Absatz 4 oder Artikel 20 Absatz 3 anzuwenden ist, sind\nZinsen, Lizenzgebühren und andere Zahlungen, die ein Unter-\nnehmen eines Vertragsstaats an eine im anderen Vertragsstaat\nansässige Person leistet, bei der Ermittlung der steuerpflichtigen\nGewinne dieses Unternehmens unter den gleichen Bedingungen\nwie Zahlungen an eine im erstgenannten Vertragsstaat ansässige\nPerson zum Abzug zuzulassen." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-075", "pdf-018-line-077", "pdf-018-line-079", "pdf-018-line-081", "pdf-018-line-083", "pdf-018-line-085", "pdf-018-line-087", "pdf-018-line-089", "pdf-018-line-091", 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[ 18 ], "text": "(5) Dieser Artikel gilt ungeachtet des Artikels 2 für Steuern je-\nder Art und Bezeichnung, die von einem Vertragsstaat, einem\nseiner Länder oder einer seiner Gebietskörperschaften erhoben\nwerden." } ], "title": "Artikel 23\nGleichbehandlung" }, { "body_sha256": "73b4d4c61cd4a7004ab708e38a9b42f9dc10816b3dfe7b93470f7803b9f99b68", "id": "article-24", "label": "24", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-105", "pdf-018-line-107", "pdf-018-line-109", "pdf-018-line-111", "pdf-018-line-113", "pdf-018-line-115", "pdf-018-line-117", "pdf-018-line-119", "pdf-018-line-121", "pdf-018-line-123", "pdf-018-line-125", "pdf-018-line-127" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.73004, 634.57622, 290.53724, 747.11142 ], "first_line": "pdf-018-line-105", "last_line": "pdf-018-line-127", "source_page": 18 } ], "text": "(1) Ist eine Person der Auffassung, dass Maßnahmen eines\nVertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer Be-\nsteuerung führen oder führen werden, die diesem Abkommen\nnicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem inner-\nstaatlichen Recht der Vertragsstaaten vorgesehenen Rechtsbe-\nhelfe ihren Fall der zuständigen Behörde des Vertragsstaats, in\ndem sie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von Artikel 23 Absatz 1\nerfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats unter-\nbreiten, dessen Staatsangehörige sie ist. Der Fall muss innerhalb\nvon drei Jahren nach der ersten Mitteilung der Maßnahme unter-\nbreitet werden, die zu einer dem Abkommen nicht entsprechen-\nden Besteuerung führt." }, "pages": [ 18 ], "text": "(1) Ist eine Person der Auffassung, dass Maßnahmen eines\nVertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer Be-\nsteuerung führen oder führen werden, die diesem Abkommen\nnicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem inner-\nstaatlichen Recht der Vertragsstaaten vorgesehenen Rechtsbe-\nhelfe ihren Fall der zuständigen Behörde des Vertragsstaats, in\ndem sie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von Artikel 23 Absatz 1\nerfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats unter-\nbreiten, dessen Staatsangehörige sie ist. 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Die Verständigungs-\nregelung ist ungeachtet der Fristen des innerstaatlichen Rechts\nder Vertragsstaaten durchzuführen." }, "pages": [ 18, 19 ], "text": "(2) Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet\nund ist sie selbst nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung\nherbeizuführen, so wird sie sich bemühen, den Fall durch\nVerständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Ver-\ntragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht ent-\nsprechende Besteuerung vermieden wird. 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Sie können sich auch gemeinsam\nberaten, um eine Doppelbesteuerung in Fällen, die im Abkommen\nnicht behandelt sind, zu beseitigen." }, "pages": [ 19 ], "text": "(3) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden\nsich bemühen, Schwierigkeiten oder Zweifel, die bei der Ausle-\ngung oder Anwendung dieses Abkommens entstehen, durch\nVerständigung zu beseitigen. Sie können sich auch gemeinsam\nberaten, um eine Doppelbesteuerung in Fällen, die im Abkommen\nnicht behandelt sind, zu beseitigen." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-024", "pdf-019-line-026", "pdf-019-line-028", "pdf-019-line-030", "pdf-019-line-032" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78208, 191.4543, 290.55376, 237.01798 ], "first_line": "pdf-019-line-024", "last_line": "pdf-019-line-032", "source_page": 19 } ], "text": "(4) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur\nHerbeiführung einer Einigung im Sinne der vorstehenden Absätze\ndieses Artikels unmittelbar miteinander verkehren, gegebenen-\nfalls auch durch eine aus ihnen oder ihren Vertretern bestehende\ngemeinsame Kommission." }, "pages": [ 19 ], "text": "(4) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur\nHerbeiführung einer Einigung im Sinne der vorstehenden Absätze\ndieses Artikels unmittelbar miteinander verkehren, gegebenen-\nfalls auch durch eine aus ihnen oder ihren Vertretern bestehende\ngemeinsame Kommission." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-034", "pdf-019-line-036", "pdf-019-line-038", "pdf-019-line-040", "pdf-019-line-042", "pdf-019-line-044", "pdf-019-line-046", "pdf-019-line-048", "pdf-019-line-050", "pdf-019-line-052", "pdf-019-line-054", "pdf-019-line-056", "pdf-019-line-058", "pdf-019-line-060", "pdf-019-line-062", "pdf-019-line-064", "pdf-019-line-066", "pdf-019-line-068", "pdf-019-line-070", "pdf-019-line-072", "pdf-019-line-074", "pdf-019-line-076", "pdf-019-line-078", "pdf-019-line-080", "pdf-019-line-082", "pdf-019-line-084", "pdf-019-line-086" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78176, 244.00678, 290.55584, 514.19654 ], "first_line": "pdf-019-line-034", "last_line": "pdf-019-line-086", "source_page": 19 } ], "text": "(5) Wenn\na) eine Person der zuständigen Behörde eines Vertragsstaats\nnach Absatz 1 einen Fall vorgelegt hat, weil die Maßnahmen\neines oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer dem Ab-\nkommen nicht entsprechenden Besteuerung geführt haben,\nund\nb) die zuständigen Behörden sich innerhalb von zwei Jahren\nnach Vorlage des Falls bei der zuständigen Behörde des an-\nderen Vertragsstaats erfolglos um eine Einigung zur Regelung\ndes Falles nach Absatz 2 bemüht haben,\nwerden noch offene Fragen des Falls auf Antrag der Person einem\nSchiedsverfahren unterworfen. Diese noch offenen Fragen wer-\nden jedoch nicht einem Schiedsverfahren unterworfen, wenn\ndiesbezüglich bereits in einem der Vertragsstaaten eine rechts-\nkräftige Gerichtsentscheidung ergangen ist oder die zuständigen\nBehörden beider Vertragsstaaten übereingekommen sind, dass\ndiese Fragen sich nicht für eine Regelung durch ein Schiedsver-\nfahren eignen, und dies der Person, die den Fall vorgelegt hat,\ninnerhalb von zwei Jahren ab Vorlage des Falles bei der zustän-\ndigen Behörde des anderen Vertragsstaats mitgeteilt haben. Der\nSchiedsspruch ist für beide Vertragsstaaten verbindlich und un-\ngeachtet der Verjährungsfristen des innerstaatlichen Rechts die-\nser Vertragsstaaten umzusetzen, es sei denn, eine unmittelbar\nvon dem Fall betroffene Person erkennt die den Schiedsspruch\numsetzende Verständigungsregelung nicht an. Die zuständigen\nBehörden der Vertragsstaaten regeln durch Verständigung, wie\ndieser Absatz durchzuführen ist." }, "pages": [ 19 ], "text": "(5) Wenn\na) eine Person der zuständigen Behörde eines Vertragsstaats\nnach Absatz 1 einen Fall vorgelegt hat, weil die Maßnahmen\neines oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer dem Ab-\nkommen nicht entsprechenden Besteuerung geführt haben,\nund\nb) die zuständigen Behörden sich innerhalb von zwei Jahren\nnach Vorlage des Falls bei der zuständigen Behörde des an-\nderen Vertragsstaats erfolglos um eine Einigung zur Regelung\ndes Falles nach Absatz 2 bemüht haben,\nwerden noch offene Fragen des Falls auf Antrag der Person einem\nSchiedsverfahren unterworfen. Diese noch offenen Fragen wer-\nden jedoch nicht einem Schiedsverfahren unterworfen, wenn\ndiesbezüglich bereits in einem der Vertragsstaaten eine rechts-\nkräftige Gerichtsentscheidung ergangen ist oder die zuständigen\nBehörden beider Vertragsstaaten übereingekommen sind, dass\ndiese Fragen sich nicht für eine Regelung durch ein Schiedsver-\nfahren eignen, und dies der Person, die den Fall vorgelegt hat,\ninnerhalb von zwei Jahren ab Vorlage des Falles bei der zustän-\ndigen Behörde des anderen Vertragsstaats mitgeteilt haben. Der\nSchiedsspruch ist für beide Vertragsstaaten verbindlich und un-\ngeachtet der Verjährungsfristen des innerstaatlichen Rechts die-\nser Vertragsstaaten umzusetzen, es sei denn, eine unmittelbar\nvon dem Fall betroffene Person erkennt die den Schiedsspruch\numsetzende Verständigungsregelung nicht an. 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Der Informationsaustausch\nist durch die Artikel 1 und 2 nicht eingeschränkt." }, "pages": [ 19 ], "text": "(1) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen\ndie Informationen aus, die zur Durchführung dieses Abkommens\noder zur Verwaltung oder Durchsetzung des innerstaatlichen\nRechts betreffend Steuern jeder Art und Bezeichnung, die für\nRechnung der Vertragsstaaten, eines ihrer Länder oder einer ihrer\nGebietskörperschaften erhoben werden, voraussichtlich erheb-\nlich sind, soweit die diesem Recht entsprechende Besteuerung\nnicht dem Abkommen widerspricht. Der Informationsaustausch\nist durch die Artikel 1 und 2 nicht eingeschränkt." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-110", "pdf-019-line-112", "pdf-019-line-114", "pdf-019-line-116", "pdf-019-line-118", "pdf-019-line-120", "pdf-019-line-122", "pdf-019-line-124", "pdf-019-line-126", "pdf-019-line-128", "pdf-019-line-130", "pdf-019-line-132", "pdf-019-line-134", "pdf-019-line-136", "pdf-020-line-003", "pdf-020-line-005", "pdf-020-line-007", "pdf-020-line-008" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19, 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.72304, 648.57486, 290.52304, 780.24446 ], "first_line": "pdf-019-line-110", "last_line": "pdf-019-line-136", "source_page": 19 }, { "bbox": [ 63.77798, 76.7823, 290.55214, 112.7791 ], "first_line": "pdf-020-line-003", "last_line": "pdf-020-line-008", "source_page": 20 } ], "text": "(2) Alle Informationen, die ein Vertragsstaat nach Absatz 1 er-\nhalten hat, sind ebenso geheim zu halten wie die auf Grund des\ninnerstaatlichen Rechts dieses Vertragsstaats beschafften Infor-\nmationen und dürfen nur den Personen oder Behörden (ein-\nschließlich der Gerichte und Verwaltungsbehörden) zugänglich\ngemacht werden, die mit der Festsetzung oder Erhebung, der\nVollstreckung oder Strafverfolgung, der Entscheidung über\nRechtsbehelfe hinsichtlich der in Absatz 1 genannten Steuern\noder mit der Aufsicht darüber befasst sind. Diese Personen oder\nBehörden dürfen die Informationen nur für diese Zwecke verwen-\nden. Sie dürfen die Informationen in einem öffentlichen Gerichts-\nverfahren oder in einer Gerichtsentscheidung offenlegen. Unge-\nachtet der vorstehenden Bestimmungen können Informationen,\ndie ein Vertragsstaat erhalten hat, für andere Zwecke verwendet\nwerden, wenn sie nach dem Recht beider Vertragsstaaten für\ndiese anderen Zwecke verwendet werden können und die zu-\nständige Behörde des die Informationen übermittelnden anderen\nVertragsstaats dieser Verwendung zuvor zugestimmt hat." }, "pages": [ 19, 20 ], "text": "(2) Alle Informationen, die ein Vertragsstaat nach Absatz 1 er-\nhalten hat, sind ebenso geheim zu halten wie die auf Grund des\ninnerstaatlichen Rechts dieses Vertragsstaats beschafften Infor-\nmationen und dürfen nur den Personen oder Behörden (ein-\nschließlich der Gerichte und Verwaltungsbehörden) zugänglich\ngemacht werden, die mit der Festsetzung oder Erhebung, der\nVollstreckung oder Strafverfolgung, der Entscheidung über\nRechtsbehelfe hinsichtlich der in Absatz 1 genannten Steuern\noder mit der Aufsicht darüber befasst sind. Diese Personen oder\nBehörden dürfen die Informationen nur für diese Zwecke verwen-\nden. Sie dürfen die Informationen in einem öffentlichen Gerichts-\nverfahren oder in einer Gerichtsentscheidung offenlegen. Unge-\nachtet der vorstehenden Bestimmungen können Informationen,\ndie ein Vertragsstaat erhalten hat, für andere Zwecke verwendet\nwerden, wenn sie nach dem Recht beider Vertragsstaaten für\ndiese anderen Zwecke verwendet werden können und die zu-\nständige Behörde des die Informationen übermittelnden anderen\nVertragsstaats dieser Verwendung zuvor zugestimmt hat." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-009", "pdf-020-line-011", "pdf-020-line-013", "pdf-020-line-015", "pdf-020-line-017", "pdf-020-line-019", "pdf-020-line-021", "pdf-020-line-023", "pdf-020-line-025", "pdf-020-line-027", "pdf-020-line-029", "pdf-020-line-031" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77838, 119.4403, 290.551712, 245.14318 ], "first_line": "pdf-020-line-009", "last_line": "pdf-020-line-031", "source_page": 20 } ], "text": "(3) Die Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als ver-\npflichteten sie einen Vertragsstaat,\na) Verwaltungsmaßnahmen durchzuführen, die von den Geset-\nzen und der Verwaltungspraxis dieses oder des anderen Ver-\ntragsstaats abweichen,\nb) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im üb-\nlichen Verwaltungsverfahren dieses oder des anderen Ver-\ntragsstaats nicht beschafft werden können,\nc) Informationen zu erteilen, die ein Betriebs-, Geschäfts-, Ge -\nwerbe-, Handels- oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäfts-\nverfahren preisgeben würden oder deren Erteilung der öffent-\nlichen Ordnung (ordre public) widerspräche." }, "pages": [ 20 ], "text": "(3) Die Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als ver-\npflichteten sie einen Vertragsstaat,\na) Verwaltungsmaßnahmen durchzuführen, die von den Geset-\nzen und der Verwaltungspraxis dieses oder des anderen Ver-\ntragsstaats abweichen,\nb) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im üb-\nlichen Verwaltungsverfahren dieses oder des anderen Ver-\ntragsstaats nicht beschafft werden können,\nc) Informationen zu erteilen, die ein Betriebs-, Geschäfts-, Ge -\nwerbe-, Handels- oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäfts-\nverfahren preisgeben würden oder deren Erteilung der öffent-\nlichen Ordnung (ordre public) widerspräche." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-033", "pdf-020-line-035", "pdf-020-line-037", "pdf-020-line-039", "pdf-020-line-041", "pdf-020-line-043", "pdf-020-line-045", "pdf-020-line-047", "pdf-020-line-049", "pdf-020-line-051" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.780112, 251.80446, 290.552592, 345.20278 ], "first_line": "pdf-020-line-033", "last_line": "pdf-020-line-051", "source_page": 20 } ], "text": "(4) Ersucht ein Vertragsstaat nach diesem Artikel um Informa-\ntionen, so nutzt der andere Vertragsstaat die ihm zur Verfügung\nstehenden Möglichkeiten zur Beschaffung der erbetenen Infor-\nmationen, selbst wenn er diese Informationen für seine eigenen\nsteuerlichen Zwecke nicht benötigt. Die in Satz 1 enthaltene Ver-\npflichtung unterliegt den Beschränkungen nach Absatz 3, diese\nBeschränkungen sind jedoch nicht so auszulegen, als könne ein\nVertragsstaat die Erteilung von Informationen nur deshalb ableh-\nnen, weil er kein innerstaatliches Interesse an diesen Informatio-\nnen hat." }, "pages": [ 20 ], "text": "(4) Ersucht ein Vertragsstaat nach diesem Artikel um Informa-\ntionen, so nutzt der andere Vertragsstaat die ihm zur Verfügung\nstehenden Möglichkeiten zur Beschaffung der erbetenen Infor-\nmationen, selbst wenn er diese Informationen für seine eigenen\nsteuerlichen Zwecke nicht benötigt. Die in Satz 1 enthaltene Ver-\npflichtung unterliegt den Beschränkungen nach Absatz 3, diese\nBeschränkungen sind jedoch nicht so auszulegen, als könne ein\nVertragsstaat die Erteilung von Informationen nur deshalb ableh-\nnen, weil er kein innerstaatliches Interesse an diesen Informatio-\nnen hat." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-052", "pdf-020-line-054", "pdf-020-line-056", "pdf-020-line-058", "pdf-020-line-060", "pdf-020-line-062" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.779392, 351.86398, 290.552992, 406.99454 ], "first_line": "pdf-020-line-052", "last_line": "pdf-020-line-062", "source_page": 20 } ], "text": "(5) Absatz 3 ist nicht so auszulegen, als könne ein Vertrags-\nstaat die Erteilung von Informationen nur deshalb ablehnen, weil\nsich die Informationen bei einer Bank, einem sonstigen Finanz-\ninstitut, einem Bevollmächtigten, Vertreter oder Treuhänder be-\nfinden oder weil sie sich auf Eigentumsanteile an einer Person\nbeziehen." }, "pages": [ 20 ], "text": "(5) Absatz 3 ist nicht so auszulegen, als könne ein Vertrags-\nstaat die Erteilung von Informationen nur deshalb ablehnen, weil\nsich die Informationen bei einer Bank, einem sonstigen Finanz-\ninstitut, einem Bevollmächtigten, Vertreter oder Treuhänder be-\nfinden oder weil sie sich auf Eigentumsanteile an einer Person\nbeziehen." } ], "title": "Artikel 25\nInformationsaustausch" }, { "body_sha256": "4bf6fad4a44f477934cf7efb9a3e6e2cdcc22eb0bcaef2ec237e84b2fe6c1d0f", "id": "article-26", "label": "26", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-067", "pdf-020-line-069", "pdf-020-line-071" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.779392, 449.56966, 290.552032, 475.9995 ], "first_line": "pdf-020-line-067", "last_line": "pdf-020-line-071", "source_page": 20 } ], "text": "(1) Die Vertragsstaaten leisten sich gegenseitige Amtshilfe bei\nder Erhebung von Steueransprüchen. Diese Amtshilfe wird durch\ndie Artikel 1 und 2 nicht eingeschränkt." }, "pages": [ 20 ], "text": "(1) Die Vertragsstaaten leisten sich gegenseitige Amtshilfe bei\nder Erhebung von Steueransprüchen. 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Verbrauchsteuer,\nviii) die Erbschaftsteuer und\nix) die Schenkungsteuer;\nb) im Fall der Bundesrepublik Deutschland für\ni)\ndie Einkommensteuer,\nii) die Körperschaftsteuer,\niii) den Solidaritätszuschlag,\niv) die Umsatzsteuer,\nv) die Versicherungsteuer,\nvi) die Vermögensteuer,\nvii) die Erbschaftsteuer,\nviii) die Schenkungsteuer,\nix) die Gewerbesteuer und\nx) die Grunderwerbsteuer;\nc) für sonstige Steuern, auf die sich die Regierungen der Ver-\ntragsstaaten jeweils durch einen diplomatischen Notenwechsel\nverständigen;\nd) für alle Steuern gleicher oder im Wesentlichen ähnlicher Art,\ndie nach der Unterzeichnung dieses Abkommens neben den\ndurch die Buchstaben a, b und c erfassten Steuern oder an\nderen Stelle erhoben werden." }, "pages": [ 20, 21 ], "text": "(2) Der Ausdruck „Steueranspruch“ im Sinne dieses Artikels\nbedeutet einen Betrag, der in Bezug auf die folgenden Steuern\ngeschuldet wird, soweit die Besteuerung nicht diesem Abkom-\nmen oder anderen völkerrechtlichen 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Vollstreckung nicht verhindern kann,\nso wird dieser Steueranspruch auf Ersuchen der zuständigen Be-\nhörde dieses Vertragsstaats für die Zwecke der Erhebung von\nder zuständigen Behörde des anderen Vertragsstaats anerkannt.\nDer Steueranspruch wird von dem anderen Vertragsstaat nach\ndessen Rechtsvorschriften über die Vollstreckung und Erhebung\nder eigenen Steuern erhoben, als handele es sich bei dem Steuer-\nanspruch um einen Steueranspruch dieses anderen Vertrags-\nstaats, bei dem die Voraussetzungen für ein Ersuchen dieses an-\nderen Vertragsstaats nach diesem Absatz erfüllt sind." }, "pages": [ 21 ], "text": "(3) Ist der Steueranspruch eines Vertragsstaats nach dem\nRecht dieses Vertragsstaats vollstreckbar und wird er von einer\nPerson geschuldet, die zu diesem Zeitpunkt nach dem Recht\ndieses Vertragsstaats die Vollstreckung nicht verhindern kann,\nso wird dieser Steueranspruch auf Ersuchen der zuständigen Be-\nhörde dieses Vertragsstaats für die Zwecke der Erhebung von\nder zuständigen Behörde des anderen Vertragsstaats anerkannt.\nDer Steueranspruch wird von dem anderen Vertragsstaat nach\ndessen Rechtsvorschriften über die Vollstreckung und Erhebung\nder eigenen Steuern erhoben, als handele es sich bei dem Steuer-\nanspruch um einen Steueranspruch dieses anderen Vertrags-\nstaats, bei dem die Voraussetzungen für ein Ersuchen dieses an-\nderen Vertragsstaats nach diesem Absatz erfüllt sind." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-051", "pdf-021-line-053", "pdf-021-line-055", "pdf-021-line-057", "pdf-021-line-059", "pdf-021-line-061", "pdf-021-line-063", "pdf-021-line-065", "pdf-021-line-067", "pdf-021-line-069", "pdf-021-line-071", "pdf-021-line-073", "pdf-021-line-075", "pdf-021-line-077" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77876, 352.74134, 290.55244, 484.40726 ], "first_line": "pdf-021-line-051", "last_line": "pdf-021-line-077", "source_page": 21 } ], "text": "(4) Handelt es sich bei dem Steueranspruch eines Vertrags-\nstaats um einen Anspruch, bei dem dieser Vertragsstaat nach\nseinem Recht Maßnahmen zur Sicherung der Erhebung erlassen\nkann, so wird dieser Steueranspruch auf Ersuchen der zuständi-\ngen Behörde dieses Vertragsstaats zum Zweck der Einleitung\nvon Sicherungsmaßnahmen durch die zuständige Behörde des\nanderen Vertragsstaats anerkannt. Dieser andere Vertragsstaat\nleitet in Übereinstimmung mit den eigenen Rechtsvorschriften\nSicherungsmaßnahmen in Bezug auf diesen Steueranspruch ein,\nals wäre der Steueranspruch ein Steueranspruch dieses anderen\nVertragsstaats, selbst wenn der Steueranspruch im Zeitpunkt der\nEinleitung dieser Maßnahmen in dem erstgenannten Vertrags-\nstaat nicht vollstreckbar ist oder von einer Person geschuldet\nwird, die berechtigt ist, die Vollstreckung zu verhindern." }, "pages": [ 21 ], "text": "(4) Handelt es sich bei dem Steueranspruch eines Vertrags-\nstaats um einen Anspruch, bei dem dieser Vertragsstaat nach\nseinem Recht Maßnahmen zur Sicherung der Erhebung erlassen\nkann, so wird dieser Steueranspruch auf Ersuchen der zuständi-\ngen Behörde dieses Vertragsstaats zum Zweck der Einleitung\nvon Sicherungsmaßnahmen durch die zuständige Behörde des\nanderen Vertragsstaats anerkannt. Dieser andere Vertragsstaat\nleitet in Übereinstimmung mit den eigenen Rechtsvorschriften\nSicherungsmaßnahmen in Bezug auf diesen Steueranspruch ein,\nals wäre der Steueranspruch ein Steueranspruch dieses anderen\nVertragsstaats, selbst wenn der Steueranspruch im Zeitpunkt der\nEinleitung dieser Maßnahmen in dem erstgenannten Vertrags-\nstaat nicht vollstreckbar ist oder von einer Person geschuldet\nwird, die berechtigt ist, die Vollstreckung zu verhindern." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-078", "pdf-021-line-080", "pdf-021-line-082", "pdf-021-line-084", "pdf-021-line-086", "pdf-021-line-088", "pdf-021-line-090", "pdf-021-line-092", "pdf-021-line-094", "pdf-021-line-096" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77796, 491.27646, 290.55196, 584.6747 ], "first_line": "pdf-021-line-078", "last_line": "pdf-021-line-096", "source_page": 21 } ], "text": "(5) Ungeachtet der Absätze 3 und 4 unterliegt ein von der\nzuständigen Behörde eines Vertragsstaats für die Zwecke des\nAbsatzes 3 oder 4 anerkannter Steueranspruch als solcher in die-\nsem Vertragsstaat nicht den Verjährungsfristen oder den Bestim-\nmungen über vorrangige Behandlung eines Steueranspruchs\nnach dem Recht dieses Vertragsstaats. Auch hat ein Steueran-\nspruch, der von der zuständigen Behörde eines Vertragsstaats\nfür die Zwecke des Absatzes 3 oder 4 anerkannt wurde, in die-\nsem Vertragsstaat nicht den Vorrang, den dieser Steueranspruch\nnach dem Recht des anderen Vertragsstaats hat." }, "pages": [ 21 ], "text": "(5) Ungeachtet der Absätze 3 und 4 unterliegt ein von der\nzuständigen Behörde eines Vertragsstaats für die Zwecke des\nAbsatzes 3 oder 4 anerkannter Steueranspruch als solcher in die-\nsem Vertragsstaat nicht den Verjährungsfristen oder den Bestim-\nmungen über vorrangige Behandlung eines Steueranspruchs\nnach dem Recht dieses Vertragsstaats. Auch hat ein Steueran-\nspruch, der von der zuständigen Behörde eines Vertragsstaats\nfür die Zwecke des Absatzes 3 oder 4 anerkannt wurde, in die-\nsem Vertragsstaat nicht den Vorrang, den dieser Steueranspruch\nnach dem Recht des anderen Vertragsstaats hat." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-098", "pdf-021-line-100", "pdf-021-line-102", "pdf-021-line-104", "pdf-021-line-106", "pdf-021-line-108", "pdf-021-line-110", "pdf-021-line-112", "pdf-021-line-114", "pdf-021-line-116" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7394, 591.5435, 290.5354, 684.9443 ], "first_line": "pdf-021-line-098", "last_line": "pdf-021-line-116", "source_page": 21 } ], "text": "(6) Ungeachtet des Absatzes 5 haben Handlungen eines Ver-\ntragsstaats im Zuge der Erhebung eines von der zuständigen Be-\nhörde dieses Vertragsstaats für die Zwecke des Absatzes 3\noder 4 anerkannten Steueranspruchs, die bei Vornahme durch\nden anderen Vertragsstaat eine Hemmung oder Unterbrechung\nder nach dem Recht des anderen Vertragsstaats für den Steuer-\nanspruch geltenden Verjährungsfristen bewirken würden, eben-\ndiese Wirkung nach dem Recht des anderen Vertragsstaats. Der\nerstgenannte Vertragsstaat unterrichtet den anderen Vertrags-\nstaat über entsprechende Handlungen." }, "pages": [ 21 ], "text": "(6) Ungeachtet des Absatzes 5 haben Handlungen eines Ver-\ntragsstaats im Zuge der Erhebung eines von der zuständigen Be-\nhörde dieses Vertragsstaats für die Zwecke des Absatzes 3\noder 4 anerkannten Steueranspruchs, die bei Vornahme durch\nden anderen Vertragsstaat eine Hemmung oder Unterbrechung\nder nach dem Recht des anderen Vertragsstaats für den Steuer-\nanspruch geltenden Verjährungsfristen bewirken würden, eben-\ndiese Wirkung nach dem Recht des anderen Vertragsstaats. Der\nerstgenannte Vertragsstaat unterrichtet den anderen Vertrags-\nstaat über entsprechende Handlungen." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-118", "pdf-021-line-120", "pdf-021-line-122", "pdf-021-line-124" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7274, 691.8131, 290.5122, 727.8107 ], "first_line": "pdf-021-line-118", "last_line": "pdf-021-line-124", "source_page": 21 } ], "text": "(7) Verfahren im Zusammenhang mit dem Bestehen, der Gül-\ntigkeit oder der Höhe eines Steueranspruchs eines Vertrags-\nstaats können nicht bei den Gerichten oder Verwaltungsbehör-\nden des anderen Vertragsstaats eingeleitet werden." }, "pages": [ 21 ], "text": "(7) Verfahren im Zusammenhang mit dem Bestehen, der Gül-\ntigkeit oder der Höhe eines Steueranspruchs eines Vertrags-\nstaats können nicht bei den Gerichten oder Verwaltungsbehör-\nden des anderen Vertragsstaats eingeleitet werden." }, { "id": "para-8", "original": { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-126", "pdf-021-line-128", "pdf-021-line-130", "pdf-021-line-132", "pdf-021-line-134", "pdf-022-line-003", "pdf-022-line-005", "pdf-022-line-007", "pdf-022-line-009", "pdf-022-line-011", "pdf-022-line-013", "pdf-022-line-014", "pdf-022-line-016", "pdf-022-line-018", "pdf-022-line-020", "pdf-022-line-022", "pdf-022-line-024", "pdf-022-line-026", "pdf-022-line-028" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21, 22 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7242, 734.6795, 290.5034, 780.2443 ], "first_line": "pdf-021-line-126", "last_line": "pdf-021-line-134", "source_page": 21 }, { "bbox": [ 63.7795, 76.7823, 290.55414, 217.29006 ], "first_line": "pdf-022-line-003", "last_line": "pdf-022-line-028", "source_page": 22 } ], "text": "(8) Verliert der betreffende Steueranspruch, nachdem das Er-\nsuchen der zuständigen Behörde eines Vertragsstaats nach Ab-\nsatz 3 oder 4 gestellt wurde und bevor der andere Vertragsstaat\nden betreffenden Steueranspruch erhoben und an den erstge-\nnannten Vertragsstaat ausgezahlt hat,\na) im Fall eines Ersuchens nach Absatz 3 seine Eigenschaft als\nSteueranspruch des erstgenannten Vertragsstaats, der nach\ndem Recht dieses Vertragsstaats vollstreckbar ist und von\neiner Person geschuldet wird, die zu diesem Zeitpunkt nach\ndem Recht dieses Vertragsstaats die Vollstreckung nicht ver-\nhindern kann, oder\nb) im Fall eines Ersuchens nach Absatz 4 seine Eigenschaft als\nSteueranspruch des erstgenannten Vertragsstaats, für den\ndieser Vertragsstaat nach seinem Recht Maßnahmen zur\nSicherung der Erhebung erlassen kann,\nso teilt die zuständige Behörde des erstgenannten Vertragsstaats\ndies der zuständigen Behörde des anderen Vertragsstaats\nunverzüglich mit und setzt das Ersuchen nach Wahl des anderen\nVertragsstaats aus oder nimmt es zurück." }, "pages": [ 21, 22 ], "text": "(8) Verliert der betreffende Steueranspruch, nachdem das Er-\nsuchen der zuständigen Behörde eines Vertragsstaats nach Ab-\nsatz 3 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Insbesondere verständigen sich die zu-\nständigen Behörden der beiden Vertragsstaaten auf eine Begren-\nzung der Anzahl der Amtshilfeersuchen, die ein Vertragsstaat pro\nJahr stellen kann, und eine Mindesthöhe für Steueransprüche,\nfür die um Amtshilfe ersucht wird." }, "pages": [ 22 ], "text": "(10) Bevor Amtshilfe nach diesem Artikel geleistet wird, ver-\nständigen sich die zuständigen Behörden der beiden Vertrags-\nstaaten darüber, wie dieser Artikel anzuwenden ist und wie\nsichergestellt wird, dass beide Vertragsstaaten in vergleichbarem\nMaß Amtshilfe leisten. Insbesondere verständigen sich die zu-\nständigen Behörden der beiden Vertragsstaaten auf eine Begren-\nzung der Anzahl der Amtshilfeersuchen, die ein Vertragsstaat pro\nJahr stellen kann, und eine Mindesthöhe für Steueransprüche,\nfür die um Amtshilfe ersucht wird." } ], "title": "Artikel 26\nAmtshilfe bei der Steuererhebung" }, { "body_sha256": "5c5015f498207054cc75d98ab7072d3fd2bcc8a38b948e5bb46e6e17a75e175a", "id": "article-27", "label": "27", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-082", "pdf-022-line-084", "pdf-022-line-086", "pdf-022-line-088", "pdf-022-line-090", "pdf-022-line-092", "pdf-022-line-094", "pdf-022-line-096", "pdf-022-line-098" ], "source_page": 22, "source_pages": [ 22 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77294, 525.6551, 290.55774, 609.48702 ], "first_line": "pdf-022-line-082", "last_line": "pdf-022-line-098", "source_page": 22 } ], "text": "(1) Werden in einem Vertragsstaat die Steuern von Dividen-\nden, Zinsen, Lizenzgebühren oder sonstigen von einer im ande-\nren Vertragsstaat ansässigen Person bezogenen Einkünften im\nAbzugsweg erhoben, so wird das Recht des erstgenannten Ver-\ntragsstaats zur Vornahme des Steuerabzugs zu dem nach seinem\ninnerstaatlichen Recht vorgesehenen Satz durch dieses Abkom-\nmen nicht berührt. Die im Abzugsweg erhobene Steuer ist auf\nAntrag des Steuerpflichtigen zu erstatten, wenn und soweit sie\nnach dem Abkommen ermäßigt wird oder entfällt." }, "pages": [ 22 ], "text": "(1) Werden in einem Vertragsstaat die Steuern von Dividen-\nden, Zinsen, Lizenzgebühren oder sonstigen von einer im ande-\nren Vertragsstaat ansässigen Person bezogenen Einkünften im\nAbzugsweg erhoben, so wird das Recht des erstgenannten Ver-\ntragsstaats zur Vornahme des Steuerabzugs zu dem nach seinem\ninnerstaatlichen Recht vorgesehenen Satz durch dieses Abkom-\nmen nicht berührt. 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"para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-128", "pdf-022-line-130", "pdf-023-line-003" ], "source_page": 22, "source_pages": [ 22, 23 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.72894, 763.38222, 290.49934, 780.24542 ], "first_line": "pdf-022-line-128", "last_line": "pdf-022-line-130", "source_page": 22 }, { "bbox": [ 63.7792, 76.7823, 290.54648, 84.0783 ], "first_line": "pdf-023-line-003", "last_line": "pdf-023-line-003", "source_page": 23 } ], "text": "(5) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können die\nDurchführung dieses Artikels in Übereinstimmung mit dem inner-\nstaatlichen Recht jedes Vertragsstaats durch Verständigung regeln." }, "pages": [ 22, 23 ], "text": "(5) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können die\nDurchführung dieses Artikels in Übereinstimmung mit dem inner-\nstaatlichen Recht jedes Vertragsstaats durch Verständigung regeln." } ], "title": "Artikel 27\nVerfahrensregeln für die Quellenbesteuerung" }, { "body_sha256": "d71f23716d1c230a59f2ec086b28c63bf437c075f525561761a0a6c14d75bdd7", "id": "article-28", "label": "28", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-012", "pdf-023-line-014", "pdf-023-line-016", "pdf-023-line-018" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7792, 146.8615, 290.55208, 182.8583 ], "first_line": "pdf-023-line-012", "last_line": "pdf-023-line-018", "source_page": 23 } ], "text": "Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte,\ndie den Mitgliedern diplomatischer Missionen und konsularischer\nVertretungen nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts\noder auf Grund besonderer Übereinkünfte zustehen." }, "pages": [ 23 ], "text": "Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte,\ndie den Mitgliedern diplomatischer Missionen und konsularischer\nVertretungen nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts\noder auf Grund besonderer Übereinkünfte zustehen." } ], "title": "Artikel 28\nMitglieder diplomatischer\nMissionen und konsularischer Vertretungen" }, { "body_sha256": "732987f189a458f6e8000d76c1e946bf6ce6c4ab640130279fc73d5d7cfc693d", "id": "article-29", "label": "29", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-024", "pdf-023-line-026", "pdf-023-line-028" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77928, 226.50766, 290.55232, 252.93758 ], "first_line": "pdf-023-line-024", "last_line": "pdf-023-line-028", "source_page": 23 } ], "text": "Die Artikelüberschriften dienen lediglich der besseren Orien-\ntierung und haben keine Auswirkung auf die Auslegung des Ab-\nkommens." }, "pages": [ 23 ], "text": "Die Artikelüberschriften dienen lediglich der besseren Orien-\ntierung und haben keine Auswirkung auf die Auslegung des Ab-\nkommens." } ], "title": "Artikel 29\nÜberschriften" }, { "body_sha256": "edf95e5d8962c200fa77de3eedaf0e7d000659c05924c1e7d1f1a45229fa9ba4", "id": "article-30", "label": "30", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-034", "pdf-023-line-036" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7796, 296.58702, 290.55152, 313.4499 ], "first_line": "pdf-023-line-034", "last_line": "pdf-023-line-036", "source_page": 23 } ], "text": "Das diesem Abkommen angefügte Protokoll ist Bestandteil\ndesselben." }, "pages": [ 23 ], "text": "Das diesem Abkommen angefügte Protokoll ist Bestandteil\ndesselben." } ], "title": "Artikel 30\nProtokoll" }, { "body_sha256": "53fcbb901c5ec3e56f91c23ea190245b5de0c5ad7354dac7c70da61c463f6a6e", "id": "article-31", "label": "31", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-042", "pdf-023-line-044", "pdf-023-line-046", "pdf-023-line-048", "pdf-023-line-050", "pdf-023-line-052" ], 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Das Ab-\nkommen tritt am dreißigsten Tag nach Eingang der späteren\nNotifikation in Kraft." }, "pages": [ 23 ], "text": "(1) Jeder Vertragsstaat übermittelt dem anderen Vertragsstaat\nauf diplomatischem Weg eine schriftliche Notifikation zur Bestä-\ntigung, dass die für das Inkrafttreten dieses Abkommens notwen-\ndigen innerstaatlichen Verfahren abgeschlossen sind. Das Ab-\nkommen tritt am dreißigsten Tag nach Eingang der späteren\nNotifikation in Kraft." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-054", "pdf-023-line-056", "pdf-023-line-058", "pdf-023-line-059", "pdf-023-line-062", "pdf-023-line-064", "pdf-023-line-066", "pdf-023-line-068", "pdf-023-line-070", "pdf-023-line-072", "pdf-023-line-074", "pdf-023-line-076", "pdf-023-line-077", "pdf-023-line-079", "pdf-023-line-080", "pdf-023-line-083", "pdf-023-line-085", "pdf-023-line-087", "pdf-023-line-089", "pdf-023-line-091", "pdf-023-line-093", "pdf-023-line-095" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78184, 419.24902, 290.55352, 636.80782 ], "first_line": "pdf-023-line-054", "last_line": "pdf-023-line-095", "source_page": 23 } ], "text": "(2) Dieses Abkommen ist anzuwenden\na) im Fall Japans\ni)\nbei den auf der Grundlage eines Steuerjahres erhobenen\nSteuern auf die Steuern für Steuerjahre ab dem 1. Januar\ndes Kalenderjahres, das dem Jahr folgt, in dem das Ab-\nkommen in Kraft getreten ist, und\nii) bei den nicht auf der Grundlage eines Steuerjahres erho-\nbenen Steuern auf die Steuern, die am oder nach dem\n1. Januar des Kalenderjahres erhoben werden, das dem\nJahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft getreten ist, so-\nwie\nb) im Fall der Bundesrepublik Deutschland\ni)\nbei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge,\ndie am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahres ge-\nzahlt werden, das dem Jahr folgt, in dem das Abkommen\nin Kraft getreten ist, und\nii) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume\nab dem 1. Januar des Kalenderjahres erhoben werden,\ndas dem Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft ge-\ntreten ist." }, "pages": [ 23 ], "text": "(2) Dieses Abkommen ist anzuwenden\na) im Fall Japans\ni)\nbei den auf der Grundlage eines Steuerjahres erhobenen\nSteuern auf die Steuern für Steuerjahre ab dem 1. 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April 1966 in Bonn unterzeichnete Abkommen\nzwischen der Bundesrepublik Deutschland und Japan zur Ver-\nmeidung der Doppelbesteuerung bei den Steuern vom Einkom-\nmen und bei einigen anderen Steuern in der durch das am\n17. April 1979 in Tokyo unterzeichnete Protokoll und das am\n17. Februar 1983 in Bonn unterzeichnete Zweite Protokoll geän-\nderten und ergänzten Fassung (im Folgenden als „Vorgängerab-\nkommen“ bezeichnet) ist auf die Steuern, für die dieses Abkom-\nmen nach Absatz 2 gilt, ab dem Tag der Anwendbarkeit dieses\nAbkommens nicht mehr anzuwenden." }, "pages": [ 23 ], "text": "(4) Das am 22. April 1966 in Bonn unterzeichnete Abkommen\nzwischen der Bundesrepublik Deutschland und Japan zur Ver-\nmeidung der Doppelbesteuerung bei den Steuern vom Einkom-\nmen und bei einigen anderen Steuern in der durch das am\n17. April 1979 in Tokyo unterzeichnete Protokoll und das am\n17. Februar 1983 in Bonn unterzeichnete Zweite Protokoll geän-\nderten und ergänzten Fassung (im Folgenden als „Vorgängerab-\nkommen“ bezeichnet) ist auf die Steuern, für die dieses Abkom-\nmen nach Absatz 2 gilt, ab dem Tag der Anwendbarkeit dieses\nAbkommens nicht mehr anzuwenden." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-024-line-004", "pdf-024-line-006", "pdf-024-line-008" ], "source_page": 24, "source_pages": [ 24 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.79548, 76.888, 290.47732, 103.31792 ], "first_line": "pdf-024-line-004", "last_line": "pdf-024-line-008", "source_page": 24 } ], "text": "(5) Auf die Vermögensteuer, für die das Vorgängerabkommen\ngilt, ist das Vorgängerabkommen ab dem Tag des Inkrafttretens\ndieses Abkommens nicht mehr anzuwenden." }, "pages": [ 24 ], "text": "(5) Auf die Vermögensteuer, für die das Vorgängerabkommen\ngilt, ist das Vorgängerabkommen ab dem Tag des Inkrafttretens\ndieses Abkommens nicht mehr anzuwenden." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-024-line-010", "pdf-024-line-012" ], "source_page": 24, "source_pages": [ 24 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.79644, 110.54576, 290.47772, 127.4088 ], "first_line": "pdf-024-line-010", "last_line": "pdf-024-line-012", "source_page": 24 } ], "text": "(6) Das Vorgängerabkommen tritt mit dem Inkrafttreten dieses\nAbkommens außer Kraft." }, "pages": [ 24 ], "text": "(6) Das Vorgängerabkommen tritt mit dem Inkrafttreten dieses\nAbkommens außer Kraft." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-024-line-014", "pdf-024-line-016", "pdf-024-line-018", "pdf-024-line-020" ], "source_page": 24, "source_pages": [ 24 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.79652, 134.63672, 290.47884, 170.63352 ], "first_line": "pdf-024-line-014", "last_line": "pdf-024-line-020", "source_page": 24 } ], "text": "(7) Ungeachtet des Absatzes 6 ist das Vorgängerabkommen\nweiterhin auf Sachverhalte anzuwenden, die vor dem Zeitpunkt\nliegen, ab dem nach diesem Artikel dieses Abkommen anwend-\nbar ist." }, "pages": [ 24 ], "text": "(7) Ungeachtet des Absatzes 6 ist das Vorgängerabkommen\nweiterhin auf Sachverhalte anzuwenden, die vor dem Zeitpunkt\nliegen, ab dem nach diesem Artikel dieses Abkommen anwend-\nbar ist." }, { "id": "para-8", "original": { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-024-line-023", "pdf-024-line-025", "pdf-024-line-027", "pdf-024-line-029", "pdf-024-line-031", "pdf-024-line-033" ], "source_page": 24, "source_pages": [ 24 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.79716, 187.4284, 290.4818, 242.55896 ], "first_line": "pdf-024-line-023", "last_line": "pdf-024-line-033", "source_page": 24 } ], "text": "(8) Ungeachtet des Inkrafttretens dieses Abkommens hat eine\nnatürliche Person, der bei Inkrafttreten des Abkommens Vergüns-\ntigungen nach Artikel 20 des Vorgängerabkommens zustehen,\nbis zu dem Zeitpunkt weiterhin Anspruch auf diese Vergünstigun-\ngen, ab dem sie keinen Anspruch darauf mehr gehabt hätte,\nwenn das Abkommen nicht in Kraft getreten wäre." }, "pages": [ 24 ], "text": "(8) Ungeachtet des Inkrafttretens dieses Abkommens hat eine\nnatürliche Person, der bei Inkrafttreten des Abkommens Vergüns-\ntigungen nach Artikel 20 des Vorgängerabkommens zustehen,\nbis zu dem Zeitpunkt weiterhin Anspruch auf diese Vergünstigun-\ngen, ab dem sie keinen Anspruch darauf mehr gehabt hätte,\nwenn das Abkommen nicht in Kraft getreten wäre." } ], "title": "Artikel 31\nInkrafttreten" }, { "body_sha256": "6d0d4e7868bda9c04f044abdea00dc68efd65bdf88f5b8644bd5593c030cfa24", "id": "article-32", "label": "32", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-024-line-039", "pdf-024-line-041", "pdf-024-line-043", "pdf-024-line-045", "pdf-024-line-047", "pdf-024-line-049", "pdf-024-line-051", "pdf-024-line-052", "pdf-024-line-054", "pdf-024-line-057", "pdf-024-line-058", "pdf-024-line-060", "pdf-024-line-062", "pdf-024-line-065", "pdf-024-line-067", "pdf-024-line-069", "pdf-024-line-071", "pdf-024-line-073", "pdf-024-line-076", "pdf-024-line-077", "pdf-024-line-079", "pdf-024-line-081", "pdf-024-line-084", "pdf-024-line-086", "pdf-024-line-088", "pdf-024-line-091", "pdf-024-line-093" ], "source_page": 24, "source_pages": [ 24 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.79772, 286.83432, 290.48268, 587.13664 ], "first_line": "pdf-024-line-039", "last_line": "pdf-024-line-093", "source_page": 24 } ], "text": "Dieses Abkommen bleibt in Kraft, solange es nicht von einem\nVertragsstaat gekündigt wird. Jeder der Vertragsstaaten kann\nfrühestens nach Ablauf von fünf Jahren, vom Tag des Inkrafttre-\ntens an gerechnet, das Abkommen unter Einhaltung einer Frist\nvon mindestens sechs Monaten zum Ende eines Kalenderjahres\ngegenüber dem anderen Vertragsstaat auf diplomatischem Weg\nkündigen. In diesem Fall ist das Abkommen nicht mehr anzuwen-\nden\na) im Fall Japans\ni)\nbei den auf der Grundlage eines Steuerjahres erhobenen\nSteuern auf die Steuern für Steuerjahre ab dem 1. Januar\ndes Kalenderjahres, das dem Kündigungsjahr folgt, und\nii) bei den nicht auf der Grundlage eines Steuerjahres erho-\nbenen Steuern auf die Steuern, die am oder nach dem\n1. Januar des Kalenderjahres erhoben werden, das dem\nKündigungsjahr folgt, sowie\nb) im Fall der Bundesrepublik Deutschland\ni)\nbei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträ-\nge, die am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahres\ngezahlt werden, das dem Kündigungsjahr folgt, und\nii) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume\nab dem 1. Januar des Kalenderjahres erhoben werden,\ndas dem Kündigungsjahr folgt.\nMaßgebend für die Wahrung der Frist ist der Tag des Eingangs\nder Kündigung beim anderen Vertragsstaat." }, "pages": [ 24 ], "text": "Dieses Abkommen bleibt in Kraft, solange es nicht von einem\nVertragsstaat gekündigt wird. Jeder der Vertragsstaaten kann\nfrühestens nach Ablauf von fünf Jahren, vom Tag des Inkrafttre-\ntens an gerechnet, das Abkommen unter Einhaltung einer Frist\nvon mindestens sechs Monaten zum Ende eines Kalenderjahres\ngegenüber dem anderen Vertragsstaat auf diplomatischem Weg\nkündigen. In diesem Fall ist das Abkommen nicht mehr anzuwen-\nden\na) im Fall Japans\ni)\nbei den auf der Grundlage eines Steuerjahres erhobenen\nSteuern auf die Steuern für Steuerjahre ab dem 1. 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In no case shall the pro-\nvisions of this paragraph be construed so as to restrict in any\nway a Contracting State’s right to tax the residents of that Con-\ntracting State. For the purposes of this paragraph, the term\n“fiscally transparent” means situations where, under the tax law\nof a Contracting State, income, or part thereof, of an entity or\narrangement is not taxed at the level of the entity or arrangement\nbut at the level of the persons who have an interest in that entity\nor arrangement." }, "pages": [ 3 ], "text": "(2) For the purposes of this Agreement, income derived by or\nthrough an entity or arrangement that is treated as wholly or part-\nly fiscally transparent under the tax law of either Contracting\nState shall be considered to be income of a resident of a Con-\ntracting State but only to the extent that the income is treated,\nfor purposes of taxation by that Contracting State, as the income\nof a resident of that Contracting State. In no case shall the pro-\nvisions of this paragraph be construed so as to restrict in any\nway a Contracting State’s right to tax the residents of that Con-\ntracting State. For the purposes of this paragraph, the term\n“fiscally transparent” means situations where, under the tax law\nof a Contracting State, income, or part thereof, of an entity or\narrangement is not taxed at the level of the entity or arrangement\nbut at the level of the persons who have an interest in that entity\nor arrangement." } ], "title": "Article 1\nPersons Covered" }, { "body_sha256": "f5158b6eb3ffb66c083605627789927839bdb6327f15d9adf8d2c764a8caedb5", "id": "article-2", "label": "2", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-008", "pdf-004-line-010", "pdf-004-line-013", "pdf-004-line-014", "pdf-004-line-016", "pdf-004-line-018", "pdf-004-line-020", "pdf-004-line-022", "pdf-004-line-024", "pdf-004-line-026", "pdf-004-line-028", "pdf-004-line-031", "pdf-004-line-032", "pdf-004-line-034", "pdf-004-line-036", "pdf-004-line-038", "pdf-004-line-040" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.717648, 104.06454, 503.077408, 302.37366 ], "first_line": "pdf-004-line-008", "last_line": "pdf-004-line-040", "source_page": 4 } ], "text": "(1) This Agreement shall apply to the following taxes:\na) in the case of Japan:\ni)\nthe income tax;\nii) the corporation tax;\niii) the special income tax for reconstruction;\niv) the local corporation tax;\nv) the local inhabitant taxes; and\nvi) the enterprise tax\n(hereinafter referred to as “Japanese tax”); and\nb) in the case of the Federal Republic of Germany:\ni)\nthe income tax (Einkommensteuer);\nii) the corporate income tax (Körperschaftsteuer);\niii) the trade tax (Gewerbesteuer); and\niv) the solidarity surcharge (Solidaritätszuschlag)\n(hereinafter referred to as “German tax”)." }, "pages": [ 4 ], "text": "(1) This Agreement shall apply to the following taxes:\na) in the case of Japan:\ni)\nthe income tax;\nii) the corporation tax;\niii) the special income tax for reconstruction;\niv) the local corporation tax;\nv) the local inhabitant taxes; and\nvi) the enterprise tax\n(hereinafter referred to as “Japanese tax”); and\nb) in the case of the Federal Republic of Germany:\ni)\nthe income tax (Einkommensteuer);\nii) the corporate income tax (Körperschaftsteuer);\niii) the trade tax (Gewerbesteuer); and\niv) the solidarity surcharge (Solidaritätszuschlag)\n(hereinafter referred to as “German tax”)." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-042", "pdf-004-line-044", "pdf-004-line-046", "pdf-004-line-048", "pdf-004-line-050", "pdf-004-line-052", "pdf-004-line-054" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.719248, 308.72158, 531.493328, 373.41958 ], "first_line": "pdf-004-line-042", "last_line": "pdf-004-line-054", "source_page": 4 } ], "text": "(2) This Agreement shall apply also to any identical or sub-\nstantially similar taxes that are imposed after the date of signa-\nture of the Agreement in addition to, or in place of, those referred\nto in paragraph 1. The competent authorities of the Contracting\nStates shall notify each other of any significant changes that\nhave been made in their respective taxation laws, within a\nreasonable period of time after such changes." }, "pages": [ 4 ], "text": "(2) This Agreement shall apply also to any identical or sub-\nstantially similar taxes that are imposed after the date of signa-\nture of the Agreement in addition to, or in place of, those referred\nto in paragraph 1. The competent authorities of the Contracting\nStates shall notify each other of any significant changes that\nhave been made in their respective taxation laws, within a\nreasonable period of time after such changes." } ], "title": "Article 2\nTaxes Covered" }, { "body_sha256": "cc4ab5c68577db3e1e6d00c081a731c3311fdc6d16c27034ec14e48c181b7524", "id": "article-3", "label": "3", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-060", "pdf-004-line-062", "pdf-004-line-064", "pdf-004-line-066", "pdf-004-line-068", "pdf-004-line-070", "pdf-004-line-072", "pdf-004-line-074", "pdf-004-line-076", "pdf-004-line-079", "pdf-004-line-081", "pdf-004-line-083", "pdf-004-line-085", "pdf-004-line-087", "pdf-004-line-089", "pdf-004-line-091", "pdf-004-line-093", "pdf-004-line-095", "pdf-004-line-097", "pdf-004-line-100", "pdf-004-line-102", "pdf-004-line-104", "pdf-004-line-106", "pdf-004-line-108", "pdf-004-line-110", "pdf-004-line-112", "pdf-004-line-115", "pdf-004-line-117", "pdf-004-line-119", "pdf-004-line-120", "pdf-004-line-122", "pdf-004-line-124", "pdf-005-line-004", "pdf-005-line-006", "pdf-005-line-008", "pdf-005-line-011", "pdf-005-line-012", "pdf-005-line-014", "pdf-005-line-016", "pdf-005-line-018", "pdf-005-line-022", "pdf-005-line-023", "pdf-005-line-026", "pdf-005-line-027", "pdf-005-line-029", "pdf-005-line-031", "pdf-005-line-033", "pdf-005-line-036", "pdf-005-line-038", "pdf-005-line-040", "pdf-005-line-042", "pdf-005-line-044", "pdf-005-line-047", "pdf-005-line-050", "pdf-005-line-051", "pdf-005-line-053", "pdf-005-line-055", "pdf-005-line-057", "pdf-005-line-059" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4, 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.720608, 415.05446, 531.495968, 780.24302 ], "first_line": "pdf-004-line-060", "last_line": "pdf-004-line-124", "source_page": 4 }, { "bbox": [ 304.735925, 76.78614, 531.509445, 358.6659 ], "first_line": "pdf-005-line-004", "last_line": "pdf-005-line-059", "source_page": 5 } ], "text": "(1) For the purposes of this Agreement, unless the context\notherwise requires:\na) the term “Japan”, when used in a geographical sense, means\nall the territory of Japan, including its territorial sea, in which\nthe laws relating to Japanese tax are in force, and all the area\nbeyond its territorial sea, including the seabed and subsoil\nthereof, over which Japan has sovereign rights in accordance\nwith international law and in which the laws relating to Japan-\nese tax are in force;\nb) the term “Federal Republic of Germany”, when used in a geo-\ngraphical sense, means the territory of the Federal Republic\nof Germany as well as the area of the seabed, its subsoil and\nthe superjacent water column adjacent to the territorial sea,\ninsofar as the Federal Republic of Germany exercises sovereign\nrights and jurisdiction in conformity with international law and\nits national legislation for the purpose of exploring, exploiting,\nconserving and managing the living and non-living natural\nresources or for the production of energy from renewable\nsources;\nc) the terms “a Contracting State” and “the other Contracting\nState” mean the Federal Republic of Germany or Japan, as\nthe context requires;\nd) the term “person” includes an individual, a company and any\nother body of persons;\ne) the term “company” means any body corporate or any entity\nthat is treated as a body corporate for tax purposes;\nf) the term “enterprise” applies to the carrying on of any busi-\nness;\ng) the term “business” includes the performance of professional\nservices and of other activities of an independent character;\nh) the terms “enterprise of a Contracting State” and “enterprise\nof the other Contracting State” mean respectively an enter-\nprise carried on by a resident of a Contracting State and an\nenterprise carried on by a resident of the other Contracting\nState;\ni)\nthe term “international traffic” means any transport by a ship\nor aircraft operated by an enterprise of a Contracting State,\nexcept when the ship or aircraft is operated solely between\nplaces in the other Contracting State;\nj)\nthe term “national” means:\ni)\nin the case of Japan, any individual possessing the nation-\nality of Japan and any legal person, partnership or asso-\nciation deriving its status as such from the laws in force\nin Japan; and\nii) in the case of the Federal Republic of Germany, any Ger-\nman within the meaning of the Basic Law (Grundgesetz)\nfor the Federal Republic of Germany and any legal per-\nson, partnership or association deriving its status as such\nfrom the laws in force in the Federal Republic of Germany;\nk) the term “competent authority” means:\ni)\nin the case of Japan, the Minister of Finance or his autho-\nrised representative; and\nii) in the case of the Federal Republic of Germany, the Federal\nMinistry of Finance or the agency to which it has delegated\nits powers." }, "pages": [ 4, 5 ], "text": "(1) For the purposes of this Agreement, unless the context\notherwise requires:\na) the term “Japan”, when used in a geographical sense, means\nall the territory of Japan, including its territorial sea, in which\nthe laws relating to Japanese tax are in force, and all the area\nbeyond its territorial sea, including the seabed and subsoil\nthereof, over which Japan has sovereign rights in accordance\nwith international law and in which the laws relating to Japan-\nese tax are in force;\nb) the term “Federal Republic of Germany”, when used in a geo-\ngraphical sense, means the territory of the Federal Republic\nof Germany as well as the area of the seabed, its subsoil and\nthe superjacent water column adjacent to the territorial sea,\ninsofar as the Federal Republic of Germany exercises sovereign\nrights and jurisdiction in conformity with international law and\nits national legislation for the purpose of exploring, exploiting,\nconserving and managing the living and non-living natural\nresources or for the production of energy from renewable\nsources;\nc) the terms “a Contracting State” and “the other Contracting\nState” mean the Federal Republic of Germany or Japan, as\nthe context requires;\nd) the term “person” includes an individual, a company and any\nother body of persons;\ne) the term “company” means any body corporate or any entity\nthat is treated as a body corporate for tax purposes;\nf) the term “enterprise” applies to the carrying on of any busi-\nness;\ng) the term “business” includes the performance of professional\nservices and of other activities of an independent character;\nh) the terms “enterprise of a Contracting State” and “enterprise\nof the other Contracting State” mean respectively an enter-\nprise carried on by a resident of a Contracting State and an\nenterprise carried on by a resident of the other Contracting\nState;\ni)\nthe term “international traffic” means any transport by a ship\nor aircraft operated by an enterprise of a Contracting State,\nexcept when the ship or aircraft is operated solely between\nplaces in the other Contracting State;\nj)\nthe term “national” means:\ni)\nin the case of Japan, any individual possessing the nation-\nality of Japan and any legal person, partnership or asso-\nciation deriving its status as such from the laws in force\nin Japan; and\nii) in the case of the Federal Republic of Germany, any Ger-\nman within the meaning of the Basic Law (Grundgesetz)\nfor the Federal Republic of Germany and any legal per-\nson, partnership or association deriving its status as such\nfrom the laws in force in the Federal Republic of Germany;\nk) the term “competent authority” means:\ni)\nin the case of Japan, the Minister of Finance or his autho-\nrised representative; and\nii) in the case of the Federal Republic of Germany, the Federal\nMinistry of Finance or the agency to which it has delegated\nits powers." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-061", "pdf-005-line-063", "pdf-005-line-065", "pdf-005-line-067", "pdf-005-line-069", "pdf-005-line-071", "pdf-005-line-073", "pdf-005-line-075" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.736325, 365.99518, 531.511525, 440.26014 ], "first_line": "pdf-005-line-061", "last_line": "pdf-005-line-075", "source_page": 5 } ], "text": "(2) As regards the application of this Agreement at any time\nby a Contracting State, any term not defined therein shall, unless\nthe context otherwise requires, have the meaning that it has at\nthat time under the laws of that Contracting State for the purposes\nof the taxes to which the Agreement applies, any meaning under\nthe applicable tax laws of that Contracting State prevailing over\na meaning given to the term under other laws of that Contracting\nState." }, "pages": [ 5 ], "text": "(2) As regards the application of this Agreement at any time\nby a Contracting State, any term not defined therein shall, unless\nthe context otherwise requires, have the meaning that it has at\nthat time under the laws of that Contracting State for the purposes\nof the taxes to which the Agreement applies, any meaning under\nthe applicable tax laws of that Contracting State prevailing over\na meaning given to the term under other laws of that Contracting\nState." } ], "title": "Article 3\nGeneral Definitions" }, { "body_sha256": "e7facf269ebcf5cf07544a753b18bbfb43ab616a40ccdea765517cba8ef7d120", "id": "article-4", "label": "4", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-082", "pdf-005-line-084", "pdf-005-line-086", "pdf-005-line-088", "pdf-005-line-090", "pdf-005-line-092", "pdf-005-line-094", "pdf-005-line-096", "pdf-005-line-098", "pdf-005-line-100" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.736485, 494.40662, 531.511365, 587.80582 ], "first_line": "pdf-005-line-082", "last_line": "pdf-005-line-100", "source_page": 5 } ], "text": "(1) For the purposes of this Agreement, the term “resident of\na Contracting State” means any person who, under the laws of\nthat Contracting State, is liable to tax therein by reason of his\ndomicile, residence, place of management, place of head or main\noffice or any other criterion of a similar nature, and also includes\nthat Contracting State, any federal state (Land) thereof and any\npolitical subdivision or local authority thereof. This term, however,\ndoes not include any person who is liable to tax in that Contract-\ning State in respect only of income from sources in that Contract-\ning State." }, "pages": [ 5 ], "text": "(1) For the purposes of this Agreement, the term “resident of\na Contracting State” means any person who, under the laws of\nthat Contracting State, is liable to tax therein by reason of his\ndomicile, residence, place of management, place of head or main\noffice or any other criterion of a similar nature, and also includes\nthat Contracting State, any federal state (Land) thereof and any\npolitical subdivision or local authority thereof. This term, however,\ndoes not include any person who is liable to tax in that Contract-\ning State in respect only of income from sources in that Contract-\ning State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-102", "pdf-005-line-104", "pdf-005-line-105", "pdf-005-line-107", "pdf-005-line-109", "pdf-005-line-111", "pdf-005-line-113", "pdf-005-line-115", "pdf-005-line-117", "pdf-005-line-119", "pdf-005-line-121", "pdf-005-line-123", "pdf-005-line-125", "pdf-005-line-127", "pdf-005-line-129", "pdf-005-line-131", "pdf-005-line-133", "pdf-006-line-004", "pdf-006-line-006", "pdf-006-line-008" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5, 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.739445, 595.13518, 531.513285, 770.6783 ], "first_line": "pdf-005-line-102", "last_line": "pdf-005-line-133", "source_page": 5 }, { "bbox": [ 304.76326, 76.78622, 531.53574, 103.2163 ], "first_line": "pdf-006-line-004", "last_line": "pdf-006-line-008", "source_page": 6 } ], "text": "(2) Where by reason of the provisions of paragraph 1 an indi-\nvidual is a resident of both Contracting States, then his status\nshall be determined as follows:\na) he shall be deemed to be a resident only of the Contracting\nState in which he has a permanent home available to him; if\nhe has a permanent home available to him in both Contract-\ning States, he shall be deemed to be a resident only of the\nContracting State with which his personal and economic\nrelations are closer (centre of vital interests);\nb) if the Contracting State in which he has his centre of vital\ninterests cannot be determined, or if he has not a permanent\nhome available to him in either Contracting State, he shall be\ndeemed to be a resident only of the Contracting State in\nwhich he has an habitual abode;\nc) if he has an habitual abode in both Contracting States or in\nneither of them, he shall be deemed to be a resident only of\nthe Contracting State of which he is a national;\nd) if he is a national of both Contracting States or of neither of\nthem, the competent authorities of the Contracting States\nshall settle the question by mutual agreement." }, "pages": [ 5, 6 ], "text": "(2) Where by reason of the provisions of paragraph 1 an indi-\nvidual is a resident of both Contracting States, then his status\nshall be determined as follows:\na) he shall be deemed to be a resident only of the Contracting\nState in which he has a permanent home available to him; if\nhe has a permanent home available to him in both Contract-\ning States, he shall be deemed to be a resident only of the\nContracting State with which his personal and economic\nrelations are closer (centre of vital interests);\nb) if the Contracting State in which he has his centre of vital\ninterests cannot be determined, or if he has not a permanent\nhome available to him in either Contracting State, he shall be\ndeemed to be a resident only of the Contracting State in\nwhich he has an habitual abode;\nc) if he has an habitual abode in both Contracting States or in\nneither of them, he shall be deemed to be a resident only of\nthe Contracting State of which he is a national;\nd) if he is a national of both Contracting States or of neither of\nthem, the competent authorities of the Contracting States\nshall settle the question by mutual agreement." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-010", "pdf-006-line-012", "pdf-006-line-014", "pdf-006-line-016", "pdf-006-line-018", "pdf-006-line-020", "pdf-006-line-022", "pdf-006-line-024", "pdf-006-line-026", "pdf-006-line-028", "pdf-006-line-029" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.76254, 109.75934, 531.53862, 212.72558 ], "first_line": "pdf-006-line-010", "last_line": "pdf-006-line-029", "source_page": 6 } ], "text": "(3) Where by reason of the provisions of paragraph 1 a person\nother than an individual is a resident of both Contracting States,\nthe competent authorities of the Contracting States shall endeavour\nto determine by mutual agreement the Contracting State of\nwhich such person shall be deemed to be a resident for the pur-\nposes of this Agreement, having regard to its place of effective\nmanagement, its place of head or main office, the place where it\nis incorporated or otherwise constituted and any other relevant\nfactors. In the absence of such agreement, such person shall not\nbe entitled to any relief or exemption from tax provided by the\nAgreement." }, "pages": [ 6 ], "text": "(3) Where by reason of the provisions of paragraph 1 a person\nother than an individual is a resident of both Contracting States,\nthe competent authorities of the Contracting States shall endeavour\nto determine by mutual agreement the Contracting State of\nwhich such person shall be deemed to be a resident for the pur-\nposes of this Agreement, having regard to its place of effective\nmanagement, its place of head or main office, the place where it\nis incorporated or otherwise constituted and any other relevant\nfactors. In the absence of such agreement, such person shall not\nbe entitled to any relief or exemption from tax provided by the\nAgreement." } ], "title": "Article 4\nResident" }, { "body_sha256": "c92580223c84a84bc17d77a9e0b10f866d0fbb10ce186722125f811e4e27a1af", "id": "article-5", "label": "5", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-035", "pdf-006-line-037", "pdf-006-line-039" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.76478, 254.9463, 531.53702, 281.3763 ], "first_line": "pdf-006-line-035", "last_line": "pdf-006-line-039", "source_page": 6 } ], "text": "(1) For the purposes of this Agreement, the term “permanent\nestablishment” means a fixed place of business through which\nthe business of an enterprise is wholly or partly carried on." }, "pages": [ 6 ], "text": "(1) For the purposes of this Agreement, the term “permanent\nestablishment” means a fixed place of business through which\nthe business of an enterprise is wholly or partly carried on." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-042", "pdf-006-line-044", "pdf-006-line-046", "pdf-006-line-048", "pdf-006-line-050", "pdf-006-line-052", "pdf-006-line-054", "pdf-006-line-056" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.76502, 297.48646, 531.53622, 397.38414 ], "first_line": "pdf-006-line-042", "last_line": "pdf-006-line-056", "source_page": 6 } ], "text": "(2) The term “permanent establishment” includes especially:\na) a place of management;\nb) a branch;\nc) an office;\nd) a factory;\ne) a workshop; and\nf) a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of\nextraction of natural resources." }, "pages": [ 6 ], "text": "(2) The term “permanent establishment” includes especially:\na) a place of management;\nb) a branch;\nc) an office;\nd) a factory;\ne) a workshop; and\nf) a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of\nextraction of natural resources." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-059", "pdf-006-line-061", "pdf-006-line-062" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.7643, 413.4943, 531.53646, 439.92422 ], "first_line": "pdf-006-line-059", "last_line": "pdf-006-line-062", "source_page": 6 } ], "text": "(3) A building site or construction or installation project con-\nstitutes a permanent establishment only if it lasts more than\ntwelve months." }, "pages": [ 6 ], "text": "(3) A building site or construction or installation project con-\nstitutes a permanent establishment only if it lasts more than\ntwelve months." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-064", "pdf-006-line-066", "pdf-006-line-067", "pdf-006-line-069", "pdf-006-line-071", "pdf-006-line-073", "pdf-006-line-075", "pdf-006-line-077", "pdf-006-line-079", "pdf-006-line-081", "pdf-006-line-083", 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by\nanother enterprise;\nd) the maintenance of a fixed place of business solely for the\npurpose of purchasing goods or merchandise or of collecting\ninformation, for the enterprise;\ne) the maintenance of a fixed place of business solely for the\npurpose of carrying on, for the enterprise, any other activity\nof a preparatory or auxiliary character;\nf) the maintenance of a fixed place of business solely for any\ncombination of activities mentioned in subparagraphs a) to e),\nprovided that the overall activity of the fixed place of business\nresulting from this combination is of a preparatory or auxiliary\ncharacter." }, "pages": [ 6 ], "text": "(4) Notwithstanding the preceding provisions of this Article,\nthe term “permanent establishment” shall be deemed not to in-\nclude:\na) the use of facilities solely for the purpose of storage, display\nor delivery of goods or merchandise belonging to the enter-\nprise;\nb) the maintenance of a stock of goods or merchandise belong-\ning to the enterprise solely for the purpose of storage, display\nor delivery;\nc) the maintenance of a stock of goods or merchandise belong-\ning to the enterprise solely for the purpose of processing by\nanother enterprise;\nd) the maintenance of a fixed place of business solely for the\npurpose of purchasing goods or merchandise or of collecting\ninformation, for the enterprise;\ne) the maintenance of a fixed place of business solely for the\npurpose of carrying on, for the enterprise, any other activity\nof a preparatory or auxiliary character;\nf) the maintenance of a fixed place of business solely for any\ncombination of activities mentioned in subparagraphs a) to e),\nprovided that the overall activity of the fixed place of business\nresulting from this combination is of a preparatory or auxiliary\ncharacter." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-111", "pdf-006-line-113", "pdf-006-line-115", "pdf-006-line-117", "pdf-006-line-119", 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enterprise, unless the\nactivities of such person are limited to those mentioned in para-\ngraph 4 which, if exercised through a fixed place of business,\nwould not make this fixed place of business a permanent\nestablishment under the provisions of that paragraph." }, "pages": [ 6, 7 ], "text": "(5) Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2,\nwhere a person – other than an agent of an independent status\nto whom the provisions of paragraph 6 apply – is acting on behalf\nof an enterprise and has, and habitually exercises, in a Contract-\ning State an authority to conclude contracts in the name of the\nenterprise, that enterprise shall be deemed to have a permanent\nestablishment in that Contracting State in respect of any activi-\nties which that person undertakes for the enterprise, unless the\nactivities of such person are limited to those mentioned in para-\ngraph 4 which, if exercised through a fixed place of business,\nwould not make this fixed place of business a permanent\nestablishment under the provisions of that paragraph." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-014", "pdf-007-line-016", "pdf-007-line-018", "pdf-007-line-020", "pdf-007-line-022", "pdf-007-line-024" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.720968, 129.10782, 531.494008, 184.23894 ], "first_line": "pdf-007-line-014", "last_line": "pdf-007-line-024", "source_page": 7 } ], "text": "(6) An enterprise shall not be deemed to have a permanent\nestablishment in a Contracting State merely because it carries\non business in that Contracting State through a broker, general\ncommission agent or any other agent of an independent status,\nprovided that such persons are acting in the ordinary course of\ntheir business." }, "pages": [ 7 ], "text": "(6) An enterprise shall not be deemed to have a permanent\nestablishment in a Contracting State merely because it carries\non business in that Contracting State through a broker, general\ncommission agent or any other agent of an independent status,\nprovided that such persons are acting in the ordinary course of\ntheir business." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-026", "pdf-007-line-028", "pdf-007-line-030", "pdf-007-line-032", "pdf-007-line-034", "pdf-007-line-036" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.721928, 190.99526, 531.493608, 246.12638 ], "first_line": "pdf-007-line-026", "last_line": "pdf-007-line-036", "source_page": 7 } ], "text": "(7) The fact that a company which is a resident of a Contract-\ning State controls or is controlled by a company which is a resi-\ndent of the other Contracting State, or which carries on business\nin that other Contracting State (whether through a permanent\nestablishment or otherwise), shall not of itself constitute either\ncompany a permanent establishment of the other." }, "pages": [ 7 ], "text": "(7) The fact that a company which is a resident of a Contract-\ning State controls or is controlled by a company which is a resi-\ndent of the other Contracting State, or which carries on business\nin that other Contracting State (whether through a permanent\nestablishment or otherwise), shall not of itself constitute either\ncompany a permanent establishment of the other." } ], "title": "Article 5\nPermanent Establishment" }, { "body_sha256": "92349a911bb2f55eba31ae87f390156b362b457a932685bf42e42e5c1205fb0c", "id": "article-6", "label": "6", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-042", "pdf-007-line-044", "pdf-007-line-046", "pdf-007-line-048" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.721848, 288.98662, 531.494008, 324.98366 ], "first_line": "pdf-007-line-042", "last_line": "pdf-007-line-048", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Income derived by a resident of a Contracting State from\nimmovable property (including income from agriculture or\nforestry) situated in the other Contracting State may be taxed in\nthat other Contracting State." }, "pages": [ 7 ], "text": "(1) Income derived by a resident of a Contracting State from\nimmovable property (including income from agriculture or\nforestry) situated in the other Contracting State may be taxed in\nthat other Contracting State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-050", "pdf-007-line-052", "pdf-007-line-054", "pdf-007-line-056", "pdf-007-line-058", "pdf-007-line-060", "pdf-007-line-062", "pdf-007-line-064", "pdf-007-line-066", "pdf-007-line-068" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.718168, 331.7399, 531.494248, 425.13886 ], "first_line": "pdf-007-line-050", "last_line": "pdf-007-line-068", "source_page": 7 } ], "text": "(2) The term “immovable property” shall have the meaning\nwhich it has under the laws of the Contracting State in which the\nproperty in question is situated. The term shall in any case in-\nclude property accessory to immovable property, livestock and\nequipment used in agriculture and forestry, rights to which the\nprovisions of general law respecting landed property apply,\nusufruct of immovable property and rights to variable or fixed\npayments as consideration for the working of, or the right to\nwork, mineral deposits, sources and other natural resources;\nships and aircraft shall not be regarded as immovable property." }, "pages": [ 7 ], "text": "(2) The term “immovable property” shall have the meaning\nwhich it has under the laws of the Contracting State in which the\nproperty in question is situated. The term shall in any case in-\nclude property accessory to immovable property, livestock and\nequipment used in agriculture and forestry, rights to which the\nprovisions of general law respecting landed property apply,\nusufruct of immovable property and rights to variable or fixed\npayments as consideration for the working of, or the right to\nwork, mineral deposits, sources and other natural resources;\nships and aircraft shall not be regarded as immovable property." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-071", "pdf-007-line-073", "pdf-007-line-075" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.717288, 441.46222, 531.489768, 467.89206 ], "first_line": "pdf-007-line-071", "last_line": "pdf-007-line-075", "source_page": 7 } ], "text": "(3) The provisions of paragraph 1 shall apply to income\nderived from the direct use, letting, or use in any other form of\nimmovable property." }, "pages": [ 7 ], "text": "(3) The provisions of paragraph 1 shall apply to income\nderived from the direct use, letting, or use in any other form of\nimmovable property." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-077", "pdf-007-line-079" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.717688, 474.64846, 531.488808, 491.51142 ], "first_line": "pdf-007-line-077", "last_line": "pdf-007-line-079", "source_page": 7 } ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 3 shall also apply to\nthe income from immovable property of an enterprise." }, "pages": [ 7 ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 3 shall also apply to\nthe income from immovable property of an enterprise." } ], "title": "Article 6\nIncome from Immovable Property" }, { "body_sha256": "7b52f396cf4019f86917106b95ee55ab3d0dee9dd67cf8edd7112e0722a24451", "id": "article-7", "label": "7", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-085", "pdf-007-line-087", "pdf-007-line-089", "pdf-007-line-091", "pdf-007-line-093", "pdf-007-line-095", "pdf-007-line-097" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.718088, 534.37166, 531.490968, 599.06974 ], "first_line": "pdf-007-line-085", "last_line": "pdf-007-line-097", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Profits of an enterprise of a Contracting State shall be tax-\nable only in that Contracting State unless the enterprise carries\non business in the other Contracting State through a permanent\nestablishment situated therein. If the enterprise carries on busi-\nness as aforesaid, the profits that are attributable to the perma-\nnent establishment in accordance with the provisions of para-\ngraph 2 may be taxed in that other Contracting State." }, "pages": [ 7 ], "text": "(1) Profits of an enterprise of a Contracting State shall be tax-\nable only in that Contracting State unless the enterprise carries\non business in the other Contracting State through a permanent\nestablishment situated therein. If the enterprise carries on busi-\nness as aforesaid, the profits that are attributable to the perma-\nnent establishment in accordance with the provisions of para-\ngraph 2 may be taxed in that other Contracting State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-100", "pdf-007-line-102", "pdf-007-line-104", "pdf-007-line-106", "pdf-007-line-108", "pdf-007-line-110", "pdf-007-line-112", "pdf-007-line-114", "pdf-007-line-116" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.718968, 615.3931, 531.493768, 699.22518 ], "first_line": "pdf-007-line-100", "last_line": "pdf-007-line-116", "source_page": 7 } ], "text": "(2) For the purposes of this Article and Article 22, the profits\nthat are attributable in each Contracting State to the permanent\nestablishment referred to in paragraph 1 are the profits it might\nbe expected to make, in particular in its dealings with other parts\nof the enterprise, if it were a separate and independent enterprise\nengaged in the same or similar activities under the same or similar\nconditions, taking into account the functions performed, assets\nused and risks assumed by the enterprise through the permanent\nestablishment and through the other parts of the enterprise." }, "pages": [ 7 ], "text": "(2) For the purposes of this Article and Article 22, the profits\nthat are attributable in each Contracting State to the permanent\nestablishment referred to in paragraph 1 are the profits it might\nbe expected to make, in particular in its dealings with other parts\nof the enterprise, if it were a separate and independent enterprise\nengaged in the same or similar activities under the same or similar\nconditions, taking into account the functions performed, assets\nused and risks assumed by the enterprise through the permanent\nestablishment and through the other parts of the enterprise." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ 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eliminate double\ntaxation on these profits, make an appropriate adjustment if the\ncompetent authority of that other Contracting State agrees with\nthe adjustment made by the first-mentioned Contracting State;\nif the competent authority of that other Contracting State does\nnot so agree, the competent authorities of the Contracting States\nshall endeavour to eliminate any double taxation resulting there-\nfrom by mutual agreement." }, "pages": [ 7, 8 ], "text": "(3) Where, in accordance with paragraph 2, a Contracting\nState adjusts the profits that are attributable to a permanent\nestablishment of an enterprise of one of the Contracting States\nand taxes accordingly profits of the enterprise that have been\ncharged to tax in the other Contracting State, that other Con-\ntracting State shall, to the extent necessary to eliminate double\ntaxation on these profits, make an appropriate adjustment if the\ncompetent authority of that other Contracting State agrees with\nthe adjustment made by the first-mentioned Contracting State;\nif the competent authority of that other Contracting State does\nnot so agree, the competent authorities of the Contracting States\nshall endeavour to eliminate any double taxation resulting there-\nfrom by mutual agreement." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-019", "pdf-008-line-021", "pdf-008-line-023", "pdf-008-line-025" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.687811, 158.16334, 531.460611, 194.16038 ], "first_line": "pdf-008-line-019", "last_line": "pdf-008-line-025", "source_page": 8 } ], "text": "(4) Where profits include items of income which are dealt with\nseparately in other Articles of this Agreement, then the provisions\nof those Articles shall not be affected by the provisions of this\nArticle." }, "pages": [ 8 ], "text": "(4) Where profits include items of income which are dealt with\nseparately in other Articles of this Agreement, then the provisions\nof those Articles shall not be affected by the provisions of this\nArticle." } ], "title": "Article 7\nBusiness Profits" }, { "body_sha256": "5da8bdeff02ec34eab7ecb650f54b22a16c3c6786a235755743295af1a046a1d", "id": "article-8", "label": "8", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-031", "pdf-008-line-033", "pdf-008-line-035" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.689091, 238.08534, 531.459891, 264.51534 ], "first_line": "pdf-008-line-031", "last_line": "pdf-008-line-035", "source_page": 8 } ], "text": "(1) Profits from the operation of ships or aircraft in international\ntraffic carried on by an enterprise of a Contracting State shall be\ntaxable only in that Contracting State." }, "pages": [ 8 ], "text": "(1) Profits from the operation of ships or aircraft in international\ntraffic carried on by an enterprise of a Contracting State shall be\ntaxable only in that Contracting State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-038", "pdf-008-line-040", "pdf-008-line-043", "pdf-008-line-045", "pdf-008-line-047", "pdf-008-line-049", "pdf-008-line-051", "pdf-008-line-054", "pdf-008-line-056", "pdf-008-line-058" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.689331, 281.1935, 531.462451, 408.2471 ], "first_line": "pdf-008-line-038", "last_line": "pdf-008-line-058", "source_page": 8 } ], "text": "(2) For the purposes of this Article, profits from the operation\nof ships or aircraft in international traffic include:\na) profits from the rental on a bareboat basis of ships or aircraft;\nand\nb) profits from the use, maintenance or rental of containers\n(including trailers and related equipment for the transport of\ncontainers) used for the transport of goods or merchandise;\nwhere such rental or such use, maintenance or rental, as the\ncase may be, is incidental to the operation of ships or aircraft in\ninternational traffic." }, "pages": [ 8 ], "text": "(2) For the purposes of this Article, profits from the operation\nof ships or aircraft in international traffic include:\na) profits from the rental on a bareboat basis of ships or aircraft;\nand\nb) profits from the use, maintenance or rental of containers\n(including trailers and related equipment for the transport of\ncontainers) used for the transport of goods or merchandise;\nwhere such rental or such use, maintenance or rental, as the\ncase may be, is incidental to the operation of ships or aircraft in\ninternational traffic." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-060", "pdf-008-line-062", "pdf-008-line-064" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.689811, 415.35822, 531.461011, 441.7883 ], "first_line": "pdf-008-line-060", "last_line": "pdf-008-line-064", "source_page": 8 } ], "text": "(3) The provisions of the preceding paragraphs of this Article\nshall also apply to profits from the participation in a pool, a joint\nbusiness or an international operating agency." }, "pages": [ 8 ], "text": "(3) The provisions of the preceding paragraphs of this Article\nshall also apply to profits from the participation in a pool, a joint\nbusiness or an international operating agency." } ], "title": "Article 8\nShipping and Air Transport" }, { "body_sha256": "7c867c51fc61def5bb8d99b1e4d72215b70e9eecbb5dc99a0b3fafda35793987", "id": "article-9", "label": "9", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-070", "pdf-008-line-072", "pdf-008-line-074", "pdf-008-line-076", "pdf-008-line-079", "pdf-008-line-081", "pdf-008-line-083", "pdf-008-line-086", "pdf-008-line-088", "pdf-008-line-090", "pdf-008-line-092", "pdf-008-line-094", "pdf-008-line-096", "pdf-008-line-098" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.689411, 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Contracting State participates directly or\nindirectly in the management, control or capital of an enter-\nprise of the other Contracting State, or\nb) the same persons participate directly or indirectly in the man-\nagement, control or capital of an enterprise of a Contracting\nState and an enterprise of the other Contracting State,\nand in either case conditions are made or imposed between the\ntwo enterprises in their commercial or financial relations which\ndiffer from those which would be made between independent\nenterprises, then any profits which would, but for those condi-\ntions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of\nthose conditions, have not so accrued, may be included in the\nprofits of that enterprise and taxed accordingly." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-101", "pdf-008-line-103", "pdf-008-line-105", "pdf-008-line-107", "pdf-008-line-109", "pdf-008-line-111", "pdf-008-line-113", 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other Contracting State shall make an appropriate adjust-\nment to the amount of the tax charged therein on those profits.\nIn determining such adjustment, due regard shall be had to the\nother provisions of this Agreement and the competent authorities\nof the Contracting States shall, if necessary, consult each other." }, "pages": [ 8, 9 ], "text": "(2) Where a Contracting State includes in the profits of an\nenterprise of that Contracting State – and taxes accordingly –\nprofits on which an enterprise of the other Contracting State has\nbeen charged to tax in that other Contracting State and the prof-\nits so included are profits which would have accrued to the\nenterprise of the first-mentioned Contracting State if the condi-\ntions made between the two enterprises had been those which\nwould have been made between independent enterprises, then\nthat other Contracting State shall make an appropriate adjust-\nment to the amount of the tax charged therein on those profits.\nIn determining such adjustment, due regard shall be had to the\nother provisions of this Agreement and the competent authorities\nof the Contracting States shall, if necessary, consult each other." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-007", "pdf-009-line-009", "pdf-009-line-011", "pdf-009-line-013", "pdf-009-line-015", "pdf-009-line-017", "pdf-009-line-019", "pdf-009-line-021", "pdf-009-line-023", "pdf-009-line-025", "pdf-009-line-027", "pdf-009-line-029", "pdf-009-line-031", "pdf-009-line-033" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.673076, 100.6491, 531.449156, 232.31638 ], "first_line": "pdf-009-line-007", "last_line": "pdf-009-line-033", "source_page": 9 } ], "text": "(3) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, a Contract-\ning State shall not change the profits of an enterprise of that Con-\ntracting State in the circumstances referred to in that paragraph\nafter ten years from the end of the taxable year in which the profits\nthat would be subject to such change would, but for the condi-\ntions referred to in that paragraph, have accrued to that enter-\nprise. The provisions of this paragraph shall not apply in the case\nof fraud or wilful default or when the competent authority of a\nContracting State notifies within that ten-year period the compe-\ntent authority of the other Contracting State of the enterprise of\nthat other Contracting State whose tax liability to that other Con-\ntracting State may be directly affected by the taxation provided\nfor in paragraph 1 on an enterprise of the first-mentioned Con-\ntracting State by that Contracting State." }, "pages": [ 9 ], "text": "(3) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, a Contract-\ning State shall not change the profits of an enterprise of that Con-\ntracting State in the circumstances referred to in that paragraph\nafter ten years from the end of the taxable year in which the profits\nthat would be subject to such change would, but for the condi-\ntions referred to in that paragraph, have accrued to that enter-\nprise. The provisions of this paragraph shall not apply in the case\nof fraud or wilful default or when the competent authority of a\nContracting State notifies within that ten-year period the compe-\ntent authority of the other Contracting State of the enterprise of\nthat other Contracting State whose tax liability to that other Con-\ntracting State may be directly affected by the taxation provided\nfor in paragraph 1 on an enterprise of the first-mentioned Con-\ntracting State by that Contracting State." } ], "title": "Article 9\nAssociated Enterprises" }, { "body_sha256": "b5dc8e14d356a880e49807735853def8e8ab16e604977832f829b3d99fc59baf", "id": "article-10", "label": "10", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-039", "pdf-009-line-041", "pdf-009-line-043" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.673316, 275.90606, 531.446436, 302.33598 ], "first_line": "pdf-009-line-039", "last_line": "pdf-009-line-043", "source_page": 9 } ], "text": "(1) Dividends paid by a company which is a resident of a Con-\ntracting State to a resident of the other Contracting State may be\ntaxed in that other Contracting State." }, "pages": [ 9 ], "text": "(1) Dividends paid by a company which is a resident of a Con-\ntracting State to a resident of the other Contracting State may be\ntaxed in that other Contracting State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-045", "pdf-009-line-047", "pdf-009-line-049", "pdf-009-line-051", "pdf-009-line-053", "pdf-009-line-056", "pdf-009-line-058", "pdf-009-line-060", "pdf-009-line-062", "pdf-009-line-064", "pdf-009-line-066", "pdf-009-line-068", "pdf-009-line-070" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.672756, 309.3355, 531.446756, 450.45942 ], "first_line": "pdf-009-line-045", "last_line": "pdf-009-line-070", "source_page": 9 } ], "text": "(2) However, dividends paid by a company which is a resident\nof a Contracting State may also be taxed in that Contracting\nState according to the laws of that Contracting State, but if the\nbeneficial owner of the dividends is a resident of the other Con-\ntracting State, the tax so charged shall not exceed:\na) 5 per cent of the gross amount of the dividends if the bene-\nficial owner is a company (other than a partnership) that has\nowned directly, for the period of six months ending on the\ndate on which entitlement to the dividends is determined, at\nleast 10 per cent of the voting shares of the company paying\nthe dividends;\nb) 15 per cent of the gross amount of the dividends in all other\ncases." }, "pages": [ 9 ], "text": "(2) However, dividends paid by a company which is a resident\nof a Contracting State may also be taxed in that Contracting\nState according to the laws of that Contracting State, but if the\nbeneficial owner of the dividends is a resident of the other Con-\ntracting State, the tax so charged shall not exceed:\na) 5 per cent of the gross amount of the dividends if the bene-\nficial owner is a company (other than a partnership) that has\nowned directly, for the period of six months ending on the\ndate on which entitlement to the dividends is determined, at\nleast 10 per cent of the voting shares of the company paying\nthe dividends;\nb) 15 per cent of the gross amount of the dividends in all other\ncases." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-072", "pdf-009-line-074", "pdf-009-line-076", "pdf-009-line-078", "pdf-009-line-080", "pdf-009-line-082", "pdf-009-line-084", "pdf-009-line-086" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.674996, 457.45878, 531.447716, 531.72382 ], "first_line": "pdf-009-line-072", "last_line": "pdf-009-line-086", "source_page": 9 } ], "text": "(3) Notwithstanding the provisions of paragraph 2, dividends\nshall not be taxed in the Contracting State of which the company\npaying the dividends is a resident if the beneficial owner of the\ndividends is a resident of the other Contracting State and is a\ncompany (other than a partnership) that has owned directly, for\nthe period of eighteen months ending on the date on which en-\ntitlement to the dividends is determined, at least 25 per cent of\nthe voting shares of the company paying the dividends." }, "pages": [ 9 ], "text": "(3) Notwithstanding the provisions of paragraph 2, dividends\nshall not be taxed in the Contracting State of which the company\npaying the dividends is a resident if the beneficial owner of the\ndividends is a resident of the other Contracting State and is a\ncompany (other than a partnership) that has owned directly, for\nthe period of eighteen months ending on the date on which en-\ntitlement to the dividends is determined, at least 25 per cent of\nthe voting shares of the company paying the dividends." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-089", "pdf-009-line-091", "pdf-009-line-093" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.676756, 548.29022, 531.450756, 574.72022 ], "first_line": "pdf-009-line-089", "last_line": "pdf-009-line-093", "source_page": 9 } ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 2 and 3 shall not affect the\ntaxation of the company in respect of the profits out of which the\ndividends are paid." }, "pages": [ 9 ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 2 and 3 shall not affect the\ntaxation of the company in respect of the profits out of which the\ndividends are paid." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-095", "pdf-009-line-097", "pdf-009-line-099", "pdf-009-line-101", "pdf-009-line-103", "pdf-009-line-105", "pdf-009-line-107" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.677236, 581.71966, 531.449556, 646.41774 ], "first_line": "pdf-009-line-095", "last_line": "pdf-009-line-107", "source_page": 9 } ], "text": "(5) The term “dividends” as used in this Article means income\nfrom shares, “jouissance” shares or “jouissance” rights, mining\nshares, founders’ shares or other rights, not being debt-claims,\nparticipating in profits, as well as other income which is subject-\ned to the same taxation treatment as income from shares by the\ntax laws of the Contracting State of which the company making\nthe distribution is a resident." }, "pages": [ 9 ], "text": "(5) The term “dividends” as used in this Article means income\nfrom shares, “jouissance” shares or “jouissance” rights, mining\nshares, founders’ shares or other rights, not being debt-claims,\nparticipating in profits, as well as other income which is subject-\ned to the same taxation treatment as income from shares by the\ntax laws of the Contracting State of which the company making\nthe distribution is a resident." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-110", "pdf-009-line-112", "pdf-009-line-114", "pdf-009-line-116", "pdf-009-line-118", "pdf-009-line-120", "pdf-009-line-122", "pdf-009-line-123" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.678516, 662.98414, 531.451956, 737.24926 ], "first_line": "pdf-009-line-110", "last_line": "pdf-009-line-123", "source_page": 9 } ], "text": "(6) The provisions of paragraphs 1, 2 and 3 shall not apply if\nthe beneficial owner of the dividends, being a resident of a Con-\ntracting State, carries on business in the other Contracting State\nof which the company paying the dividends is a resident through\na permanent establishment situated therein and the holding in\nrespect of which the dividends are paid is effectively connected\nwith such permanent establishment. In such case the provisions\nof Article 7 shall apply." }, "pages": [ 9 ], "text": "(6) The provisions of paragraphs 1, 2 and 3 shall not apply if\nthe beneficial owner of the dividends, being a resident of a Con-\ntracting State, carries on business in the other Contracting State\nof which the company paying the dividends is a resident through\na permanent establishment situated therein and the holding in\nrespect of which the dividends are paid is effectively connected\nwith such permanent establishment. In such case the provisions\nof Article 7 shall apply." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-125", "pdf-009-line-127", "pdf-009-line-129", "pdf-009-line-131", "pdf-010-line-004", "pdf-010-line-006", "pdf-010-line-008", "pdf-010-line-010", "pdf-010-line-012", "pdf-010-line-014", "pdf-010-line-016", "pdf-010-line-018" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9, 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.679956, 744.2487, 531.452756, 780.24582 ], "first_line": "pdf-009-line-125", "last_line": "pdf-009-line-131", "source_page": 9 }, { "bbox": [ 304.638543, 76.78638, 531.413823, 151.05158 ], "first_line": "pdf-010-line-004", "last_line": "pdf-010-line-018", "source_page": 10 } ], "text": "(7) Where a company which is a resident of a Contracting\nState derives profits or income from the other Contracting State,\nthat other Contracting State may not impose any tax on the\ndividends paid by the company, except insofar as such divi-\ndends are paid to a resident of that other Contracting State or\ninsofar as the holding in respect of which the dividends are paid\nis effectively connected with a permanent establishment situated\nin that other Contracting State, nor subject the company’s undis-\ntributed profits to a tax on the company’s undistributed profits,\neven if the dividends paid or the undistributed profits consist\nwholly or partly of profits or income arising in such other Con-\ntracting State." }, "pages": [ 9, 10 ], "text": "(7) Where a company which is a resident of a Contracting\nState derives profits or income from the other Contracting State,\nthat other Contracting State may not impose any tax on the\ndividends paid by the company, except insofar as such divi-\ndends are paid to a resident of that other Contracting State or\ninsofar as the holding in respect of which the dividends are paid\nis effectively connected with a permanent establishment situated\nin that other Contracting State, nor subject the company’s undis-\ntributed profits to a tax on the company’s undistributed profits,\neven if the dividends paid or the undistributed profits consist\nwholly or partly of profits or income arising in such other Con-\ntracting State." } ], "title": "Article 10\nDividends" }, { "body_sha256": "1c3762720300dbe07bd95ba853773ce65a1f77068b62de0be4149633a299b4ff", "id": "article-11", "label": "11", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-025", "pdf-010-line-027", "pdf-010-line-029" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.640863, 205.92534, 531.413023, 232.35534 ], "first_line": "pdf-010-line-025", "last_line": "pdf-010-line-029", "source_page": 10 } ], "text": "(1) Interest arising in a Contracting State and beneficially\nowned by a resident of the other Contracting State shall be tax-\nable only in that other Contracting State." }, "pages": [ 10 ], "text": "(1) Interest arising in a Contracting State and beneficially\nowned by a resident of the other Contracting State shall be tax-\nable only in that other Contracting State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-032", "pdf-010-line-034", "pdf-010-line-036", "pdf-010-line-038", "pdf-010-line-040", "pdf-010-line-042", "pdf-010-line-044", "pdf-010-line-046", "pdf-010-line-048", "pdf-010-line-050", "pdf-010-line-052", "pdf-010-line-054" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.640943, 249.49406, 531.414783, 362.02734 ], "first_line": "pdf-010-line-032", "last_line": "pdf-010-line-054", "source_page": 10 } ], "text": "(2) The term “interest” as used in this Article means income\nfrom debt-claims of every kind, whether or not secured by mort-\ngage and whether or not carrying a right to participate in the\ndebtor’s profits, and in particular, income from government\nsecurities and income from bonds or debentures, including pre-\nmiums and prizes attaching to such securities, bonds or deben-\ntures, and all other income that is subjected to the same taxation\ntreatment as income from money lent by the tax laws of the Con-\ntracting State in which the income arises. This term, however,\ndoes not include income dealt with in Article 10. Penalty charges\nfor late payment shall not be regarded as interest for the purpose\nof this Article." }, "pages": [ 10 ], "text": "(2) The term “interest” as used in this Article means income\nfrom debt-claims of every kind, whether or not secured by mort-\ngage and whether or not carrying a right to participate in the\ndebtor’s profits, and in particular, income from government\nsecurities and income from bonds or debentures, including pre-\nmiums and prizes attaching to such securities, bonds or deben-\ntures, and all other income that is subjected to the same taxation\ntreatment as income from money lent by the tax laws of the Con-\ntracting State in which the income arises. This term, however,\ndoes not include income dealt with in Article 10. Penalty charges\nfor late payment shall not be regarded as interest for the purpose\nof this Article." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-056", "pdf-010-line-058", "pdf-010-line-060", "pdf-010-line-062", "pdf-010-line-064", "pdf-010-line-066", "pdf-010-line-068" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.641663, 369.5991, 531.417183, 434.29702 ], "first_line": "pdf-010-line-056", "last_line": "pdf-010-line-068", "source_page": 10 } ], "text": "(3) The provisions of paragraph 1 shall not apply if the bene-\nficial owner of the interest, being a resident of a Contracting\nState, carries on business in the other Contracting State in which\nthe interest arises through a permanent establishment situated\ntherein and the debt-claim in respect of which the interest is paid\nis effectively connected with such permanent establishment. In\nsuch case the provisions of Article 7 shall apply." }, "pages": [ 10 ], "text": "(3) The provisions of paragraph 1 shall not apply if the bene-\nficial owner of the interest, being a resident of a Contracting\nState, carries on business in the other Contracting State in which\nthe interest arises through a permanent establishment situated\ntherein and the debt-claim in respect of which the interest is paid\nis effectively connected with such permanent establishment. In\nsuch case the provisions of Article 7 shall apply." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-070", "pdf-010-line-072", "pdf-010-line-074", "pdf-010-line-076", "pdf-010-line-078", "pdf-010-line-080", "pdf-010-line-082", "pdf-010-line-084", "pdf-010-line-086", "pdf-010-line-088" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.644223, 441.86878, 531.417343, 535.2679 ], "first_line": "pdf-010-line-070", "last_line": "pdf-010-line-088", "source_page": 10 } ], "text": "(4) Where, by reason of a special relationship between the\npayer and the beneficial owner or between both of them and\nsome other person, the amount of the interest, having regard to\nthe debt-claim for which it is paid, exceeds the amount which\nwould have been agreed upon by the payer and the beneficial\nowner in the absence of such relationship, the provisions of this\nArticle shall apply only to the last-mentioned amount. In such\ncase, the excess part of the payments shall remain taxable\naccording to the laws of each Contracting State, due regard\nbeing had to the other provisions of this Agreement." }, "pages": [ 10 ], "text": "(4) Where, by reason of a special relationship between the\npayer and the beneficial owner or between both of them and\nsome other person, the amount of the interest, having regard to\nthe debt-claim for which it is paid, exceeds the amount which\nwould have been agreed upon by the payer and the beneficial\nowner in the absence of such relationship, the provisions of this\nArticle shall apply only to the last-mentioned amount. In such\ncase, the excess part of the payments shall remain taxable\naccording to the laws of each Contracting State, due regard\nbeing had to the other provisions of this Agreement." } ], "title": "Article 11\nInterest" }, { "body_sha256": "04552a17c3da082bb9421500ea02f897eafae2207b0efb7da7870cb55be0ad5f", "id": "article-12", "label": "12", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-094", "pdf-010-line-096", "pdf-010-line-098" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.644623, 580.5747, 531.416863, 607.00478 ], "first_line": "pdf-010-line-094", "last_line": "pdf-010-line-098", "source_page": 10 } ], "text": "(1) Royalties arising in a Contracting State and beneficially\nowned by a resident of the other Contracting State shall be tax-\nable only in that other Contracting State." }, "pages": [ 10 ], "text": "(1) Royalties arising in a Contracting State and beneficially\nowned by a resident of the other Contracting State shall be tax-\nable only in that other Contracting State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-101", "pdf-010-line-103", "pdf-010-line-105", "pdf-010-line-107", "pdf-010-line-109", "pdf-010-line-111" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.643743, 624.1435, 531.418143, 679.27438 ], "first_line": "pdf-010-line-101", "last_line": "pdf-010-line-111", "source_page": 10 } ], "text": "(2) The term “royalties” as used in this Article means pay-\nments of any kind received as a consideration for the use of, or\nthe right to use, any copyright of literary, artistic or scientific work\nincluding cinematograph films, or any patent, trade mark, design\nor model, plan, or secret formula or process, or for information\nconcerning industrial, commercial or scientific experience." }, "pages": [ 10 ], "text": "(2) The term “royalties” as used in this Article means pay-\nments of any kind received as a consideration for the use of, or\nthe right to use, any copyright of literary, artistic or scientific work\nincluding cinematograph films, or any patent, trade mark, design\nor model, plan, or secret formula or process, or for information\nconcerning industrial, commercial or scientific experience." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-116", "pdf-010-line-118", "pdf-010-line-120", "pdf-010-line-122", "pdf-010-line-124", "pdf-010-line-126", "pdf-010-line-128" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.643823, 715.54726, 531.416543, 780.24534 ], "first_line": "pdf-010-line-116", "last_line": "pdf-010-line-128", "source_page": 10 } ], "text": "(3) The provisions of paragraph 1 shall not apply if the bene-\nficial owner of the royalties, being a resident of a Contracting\nState, carries on business in the other Contracting State in which\nthe royalties arise through a permanent establishment situated\ntherein and the right or property in respect of which the royalties\nare paid is effectively connected with such permanent establish-\nment. In such case the provisions of Article 7 shall apply." }, "pages": [ 10 ], "text": "(3) The provisions of paragraph 1 shall not apply if the bene-\nficial owner of the royalties, being a resident of a Contracting\nState, carries on business in the other Contracting State in which\nthe royalties arise through a permanent establishment situated\ntherein and the right or property in respect of which the royalties\nare paid is effectively connected with such permanent establish-\nment. In such case the provisions of Article 7 shall apply." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-004", "pdf-011-line-006", "pdf-011-line-008", "pdf-011-line-010", "pdf-011-line-012", "pdf-011-line-014", "pdf-011-line-016", "pdf-011-line-018", "pdf-011-line-020", "pdf-011-line-022" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.738945, 76.7843, 531.512625, 170.1835 ], "first_line": "pdf-011-line-004", "last_line": "pdf-011-line-022", "source_page": 11 } ], "text": "(4) Where, by reason of a special relationship between the\npayer and the beneficial owner or between both of them and\nsome other person, the amount of the royalties, having regard to\nthe use, right or information for which they are paid, exceeds the\namount which would have been agreed upon by the payer and\nthe beneficial owner in the absence of such relationship, the pro-\nvisions of this Article shall apply only to the last-mentioned\namount. In such case, the excess part of the payments shall\nremain taxable according to the laws of each Contracting State,\ndue regard being had to the other provisions of this Agreement." }, "pages": [ 11 ], "text": "(4) Where, by reason of a special relationship between the\npayer and the beneficial owner or between both of them and\nsome other person, the amount of the royalties, having regard to\nthe use, right or information for which they are paid, exceeds the\namount which would have been agreed upon by the payer and\nthe beneficial owner in the absence of such relationship, the pro-\nvisions of this Article shall apply only to the last-mentioned\namount. In such case, the excess part of the payments shall\nremain taxable according to the laws of each Contracting State,\ndue regard being had to the other provisions of this Agreement." } ], "title": "Article 12\nRoyalties" }, { "body_sha256": "6d8ffaf43e54ebd76c6a45f03eceb8f5bac465510509762282cc9db71ef25b36", "id": "article-13", "label": "13", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-028", "pdf-011-line-030", "pdf-011-line-032", "pdf-011-line-034" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.739025, 213.16302, 531.512385, 249.16006 ], "first_line": "pdf-011-line-028", "last_line": "pdf-011-line-034", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Gains derived by a resident of a Contracting State from the\nalienation of immovable property referred to in Article 6 and\nsituated in the other Contracting State may be taxed in that other\nContracting State." }, "pages": [ 11 ], "text": "(1) Gains derived by a resident of a Contracting State from the\nalienation of immovable property referred to in Article 6 and\nsituated in the other Contracting State may be taxed in that other\nContracting State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-036", "pdf-011-line-038", "pdf-011-line-040", "pdf-011-line-042", "pdf-011-line-044", "pdf-011-line-046" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.739345, 255.95606, 531.512625, 311.08718 ], "first_line": "pdf-011-line-036", "last_line": "pdf-011-line-046", "source_page": 11 } ], "text": "(2) Gains derived by a resident of a Contracting State from the\nalienation of shares or interests in a company, partnership or\ntrust deriving at least 50 per cent of the value of its property\ndirectly or indirectly from immovable property referred to in Arti-\ncle 6 and situated in the other Contracting State may be taxed\nin that other Contracting State." }, "pages": [ 11 ], "text": "(2) Gains derived by a resident of a Contracting State from the\nalienation of shares or interests in a company, partnership or\ntrust deriving at least 50 per cent of the value of its property\ndirectly or indirectly from immovable property referred to in Arti-\ncle 6 and situated in the other Contracting State may be taxed\nin that other Contracting State." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-049", "pdf-011-line-051", "pdf-011-line-053", "pdf-011-line-055", "pdf-011-line-057", "pdf-011-line-059", "pdf-011-line-061" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.739345, 327.45022, 531.514945, 392.14822 ], "first_line": "pdf-011-line-049", "last_line": "pdf-011-line-061", "source_page": 11 } ], "text": "(3) Gains from the alienation of any property, other than\nimmovable property, forming part of the business property of a\npermanent establishment which an enterprise of a Contracting\nState has in the other Contracting State, including such gains\nfrom the alienation of such a permanent establishment (alone or\nwith the whole enterprise), may be taxed in that other Contracting\nState." }, "pages": [ 11 ], "text": "(3) Gains from the alienation of any property, other than\nimmovable property, forming part of the business property of a\npermanent establishment which an enterprise of a Contracting\nState has in the other Contracting State, including such gains\nfrom the alienation of such a permanent establishment (alone or\nwith the whole enterprise), may be taxed in that other Contracting\nState." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-063", "pdf-011-line-065", "pdf-011-line-067", "pdf-011-line-069", "pdf-011-line-071" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.738385, 398.9443, 531.510785, 444.5083 ], "first_line": "pdf-011-line-063", "last_line": "pdf-011-line-071", "source_page": 11 } ], "text": "(4) Gains derived by an enterprise of a Contracting State from\nthe alienation of ships or aircraft operated by that enterprise in\ninternational traffic or any property, other than immovable prop-\nerty, pertaining to the operation of such ships or aircraft shall be\ntaxable only in that Contracting State." }, "pages": [ 11 ], "text": "(4) Gains derived by an enterprise of a Contracting State from\nthe alienation of ships or aircraft operated by that enterprise in\ninternational traffic or any property, other than immovable prop-\nerty, pertaining to the operation of such ships or aircraft shall be\ntaxable only in that Contracting State." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-074", "pdf-011-line-076", "pdf-011-line-078", "pdf-011-line-079" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.738145, 460.87126, 531.512705, 496.8683 ], "first_line": "pdf-011-line-074", "last_line": "pdf-011-line-079", "source_page": 11 } ], "text": "(5) Gains from the alienation of any property other than that\nreferred to in the preceding paragraphs of this Article shall be\ntaxable only in the Contracting State of which the alienator is a\nresident." }, "pages": [ 11 ], "text": "(5) Gains from the alienation of any property other than that\nreferred to in the preceding paragraphs of this Article shall be\ntaxable only in the Contracting State of which the alienator is a\nresident." } ], "title": "Article 13\nCapital Gains" }, { "body_sha256": "187000b1e8313dff1507cdfd3c6c81653ea4e6cdccdd8f2d794e5246720f9272", "id": "article-14", "label": "14", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-085", "pdf-011-line-087", "pdf-011-line-089", "pdf-011-line-091", "pdf-011-line-093", "pdf-011-line-095", "pdf-011-line-097" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.739665, 539.84782, 531.512545, 604.54574 ], "first_line": "pdf-011-line-085", "last_line": "pdf-011-line-097", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Subject to the provisions of Articles 15, 17 and 18, salaries,\nwages and other similar remuneration derived by a resident of a\nContracting State in respect of an employment shall be taxable\nonly in that Contracting State unless the employment is exer-\ncised in the other Contracting State. If the employment is so\nexercised, such remuneration as is derived therefrom may be\ntaxed in that other Contracting State." }, "pages": [ 11 ], "text": "(1) Subject to the provisions of Articles 15, 17 and 18, salaries,\nwages and other similar remuneration derived by a resident of a\nContracting State in respect of an employment shall be taxable\nonly in that Contracting State unless the employment is exer-\ncised in the other Contracting State. If the employment is so\nexercised, such remuneration as is derived therefrom may be\ntaxed in that other Contracting State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-099", "pdf-011-line-101", "pdf-011-line-103", "pdf-011-line-105", "pdf-011-line-107", "pdf-011-line-109", "pdf-011-line-111", "pdf-011-line-113", "pdf-011-line-115", "pdf-011-line-117", "pdf-011-line-120", "pdf-011-line-122" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.740305, 611.34182, 531.513345, 747.01718 ], "first_line": "pdf-011-line-099", "last_line": "pdf-011-line-122", "source_page": 11 } ], "text": "(2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, remunera-\ntion derived by a resident of a Contracting State in respect of an\nemployment exercised in the other Contracting State shall be\ntaxable only in the firstmentioned Contracting State if:\na) the recipient is present in that other Contracting State for a\nperiod or periods not exceeding in the aggregate 183 days in\nany twelve month period commencing or ending in the tax-\nable year concerned, and\nb) the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who\nis not a resident of that other Contracting State, and\nc) the remuneration is not borne by a permanent establishment\nwhich the employer has in that other Contracting State." }, "pages": [ 11 ], "text": "(2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, remunera-\ntion derived by a resident of a Contracting State in respect of an\nemployment exercised in the other Contracting State shall be\ntaxable only in the firstmentioned Contracting State if:\na) the recipient is present in that other Contracting State for a\nperiod or periods not exceeding in the aggregate 183 days in\nany twelve month period commencing or ending in the tax-\nable year concerned, and\nb) the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who\nis not a resident of that other Contracting State, and\nc) the remuneration is not borne by a permanent establishment\nwhich the employer has in that other Contracting State." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-124", "pdf-011-line-126", "pdf-011-line-128", "pdf-012-line-004", "pdf-012-line-006" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11, 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.741665, 753.81326, 531.515345, 780.2431 ], "first_line": "pdf-011-line-124", "last_line": "pdf-011-line-128", "source_page": 11 }, { "bbox": [ 304.745812, 76.7851, 531.516612, 93.64814 ], "first_line": "pdf-012-line-004", "last_line": "pdf-012-line-006", "source_page": 12 } ], "text": "(3) Notwithstanding the preceding provisions of this Article,\nremuneration derived in respect of an employment exercised\naboard a ship or aircraft operated in international traffic by an\nenterprise of a Contracting State may be taxed in that Contracting\nState." }, "pages": [ 11, 12 ], "text": "(3) Notwithstanding the preceding provisions of this Article,\nremuneration derived in respect of an employment exercised\naboard a ship or aircraft operated in international traffic by an\nenterprise of a Contracting State may be taxed in that Contracting\nState." } ], "title": "Article 14\nIncome from Employment" }, { "body_sha256": "5447814d120cf45f5b65b6cf8a4d2a5dbe000ca8fb077750ca0465cbcc823621", "id": "article-15", "label": "15", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-012", "pdf-012-line-014", "pdf-012-line-016", "pdf-012-line-018" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.747012, 135.13926, 531.518532, 171.1363 ], "first_line": "pdf-012-line-012", "last_line": "pdf-012-line-018", "source_page": 12 } ], "text": "Directors’ fees and other similar payments derived by a resi-\ndent of a Contracting State in his capacity as a member of the\nboard of directors of a company which is a resident of the other\nContracting State may be taxed in that other Contracting State." }, "pages": [ 12 ], "text": "Directors’ fees and other similar payments derived by a resi-\ndent of a Contracting State in his capacity as a member of the\nboard of directors of a company which is a resident of the other\nContracting State may be taxed in that other Contracting State." } ], "title": "Article 15\nDirectors’ Fees" }, { "body_sha256": "63fffc8e331df920f2cdba8dc00eb05b34cecaea24c1185f0ef67a57f9715965", "id": "article-16", "label": "16", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-025", "pdf-012-line-027", "pdf-012-line-029", "pdf-012-line-031", "pdf-012-line-033", "pdf-012-line-035" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.746212, 222.19446, 531.519492, 277.3255 ], "first_line": "pdf-012-line-025", "last_line": "pdf-012-line-035", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Notwithstanding the provisions of Article 14, income\nderived by a resident of a Contracting State as an entertainer,\nsuch as a theatre, motion picture, radio or television artiste, or a\nmusician, or as a sportsperson, from that resident’s personal\nactivities as such exercised in the other Contracting State, may\nbe taxed in that other Contracting State." }, "pages": [ 12 ], "text": "(1) Notwithstanding the provisions of Article 14, income\nderived by a resident of a Contracting State as an entertainer,\nsuch as a theatre, motion picture, radio or television artiste, or a\nmusician, or as a sportsperson, from that resident’s personal\nactivities as such exercised in the other Contracting State, may\nbe taxed in that other Contracting State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-037", "pdf-012-line-039", "pdf-012-line-041", "pdf-012-line-043", "pdf-012-line-045", "pdf-012-line-047" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.746932, 283.62542, 531.520372, 338.75646 ], "first_line": "pdf-012-line-037", "last_line": "pdf-012-line-047", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Where income in respect of personal activities exercised\nby an entertainer or a sportsperson acting as such accrues not\nto the entertainer or sportsperson but to another person, that\nincome may, notwithstanding the provisions of Article 14, be\ntaxed in the Contracting State in which the activities of the\nentertainer or sportsperson are exercised." }, "pages": [ 12 ], "text": "(2) Where income in respect of personal activities exercised\nby an entertainer or a sportsperson acting as such accrues not\nto the entertainer or sportsperson but to another person, that\nincome may, notwithstanding the provisions of Article 14, be\ntaxed in the Contracting State in which the activities of the\nentertainer or sportsperson are exercised." } ], "title": "Article 16\nEntertainers and Sportspersons" }, { "body_sha256": "773ae0a8b7ca6934f27f5b04e54fd4cae51e5b93909a63f5e9e8c0089189569a", "id": "article-17", "label": "17", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-053", "pdf-012-line-055", "pdf-012-line-057", "pdf-012-line-059", "pdf-012-line-061", "pdf-012-line-063" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.746532, 380.2475, 531.520772, 435.37846 ], "first_line": "pdf-012-line-053", "last_line": "pdf-012-line-063", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Subject to the provisions of paragraph 2 of Article 18, pen-\nsions and other similar remuneration arising in a Contracting\nState and paid to a resident of the other Contracting State or\npayments under the social security legislation of the first-men-\ntioned Contracting State paid to a resident of the other Contract-\ning State may be taxed in the first-mentioned Contracting State." }, "pages": [ 12 ], "text": "(1) Subject to the provisions of paragraph 2 of Article 18, pen-\nsions and other similar remuneration arising in a Contracting\nState and paid to a resident of the other Contracting State or\npayments under the social security legislation of the first-men-\ntioned Contracting State paid to a resident of the other Contract-\ning State may be taxed in the first-mentioned Contracting State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-066", "pdf-012-line-068", "pdf-012-line-070", "pdf-012-line-072", "pdf-012-line-074", "pdf-012-line-076", "pdf-012-line-078", "pdf-012-line-079" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.747572, 451.24534, 531.520532, 525.51038 ], "first_line": "pdf-012-line-066", "last_line": "pdf-012-line-079", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, recurrent\nor non-recurrent payments made by a Contracting State, a\nfederal state (Land) thereof or a political subdivision or local\nauthority thereof to a person who is a resident of the other Con-\ntracting State as compensation for political persecution or for an\ninjury or damage sustained as a result of war (including restitu-\ntion payments) shall be taxable only in the first-mentioned Con-\ntracting State." }, "pages": [ 12 ], "text": "(2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, recurrent\nor non-recurrent payments made by a Contracting State, a\nfederal state (Land) thereof or a political subdivision or local\nauthority thereof to a person who is a resident of the other Con-\ntracting State as compensation for political persecution or for an\ninjury or damage sustained as a result of war (including restitu-\ntion payments) shall be taxable only in the first-mentioned Con-\ntracting State." } ], "title": "Article 17\nPensions and Other Similar Payments" }, { "body_sha256": "469f361f63090d41b629cc78bcc89e20f2ec3aef4c735a743b96183f355f9c31", "id": "article-18", "label": "18", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-085", "pdf-012-line-087", "pdf-012-line-089", "pdf-012-line-091", "pdf-012-line-093", "pdf-012-line-095", "pdf-012-line-097", "pdf-012-line-099", "pdf-012-line-101", "pdf-012-line-103", "pdf-012-line-105", "pdf-012-line-109", "pdf-012-line-110", "pdf-012-line-113", "pdf-012-line-115" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.746692, 567.00142, 531.520932, 733.91806 ], "first_line": "pdf-012-line-085", "last_line": "pdf-012-line-115", "source_page": 12 } ], "text": "(1)\na) Salaries, wages and other similar remuneration paid by a\nContracting State, a federal state (Land) thereof or a political\nsubdivision or local authority thereof to an individual in\nrespect of services rendered to that Contracting State, federal\nstate (Land) or political subdivision or local authority shall be\ntaxable only in that Contracting State.\nb) However, such salaries, wages and other similar remunera-\ntion shall be taxable only in the other Contracting State if the\nservices are rendered in that other Contracting State and the\nindividual is a resident of that other Contracting State who:\ni)\nis a national of that other Contracting State; or\nii) did not become a resident of that other Contracting State\nsolely for the purpose of rendering the services." }, "pages": [ 12 ], "text": "(1)\na) Salaries, wages and other similar remuneration paid by a\nContracting State, a federal state (Land) thereof or a political\nsubdivision or local authority thereof to an individual in\nrespect of services rendered to that Contracting State, federal\nstate (Land) or political subdivision or local authority shall be\ntaxable only in that Contracting State.\nb) However, such salaries, wages and other similar remunera-\ntion shall be taxable only in the other Contracting State if the\nservices are rendered in that other Contracting State and the\nindividual is a resident of that other Contracting State who:\ni)\nis a national of that other Contracting State; or\nii) did not become a resident of that other Contracting State\nsolely for the purpose of rendering the services." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-117", "pdf-012-line-119", "pdf-012-line-121", "pdf-012-line-123", "pdf-013-line-004", "pdf-013-line-006", "pdf-013-line-008", "pdf-013-line-010", "pdf-013-line-012", "pdf-013-line-014", "pdf-013-line-016", "pdf-013-line-018", "pdf-013-line-020" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12, 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.747492, 740.21798, 531.521412, 780.2439 ], "first_line": "pdf-012-line-117", "last_line": "pdf-012-line-123", "source_page": 12 }, { "bbox": [ 304.72484, 76.78678, 531.49804, 168.52886 ], "first_line": "pdf-013-line-004", "last_line": "pdf-013-line-020", "source_page": 13 } ], "text": "(2)\na) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, pensions and\nother similar remuneration paid by, or out of funds which are\ncreated by or to which contributions are made by, a Contract-\ning State, a federal state (Land) thereof or a political subdivi-\nsion or local authority thereof to an individual in respect of\nservices rendered to that Contracting State, federal state\n(Land) or political subdivision or local authority shall be tax-\nable only in that Contracting State.\nb) However, such pensions and other similar remuneration shall\nbe taxable only in the other Contracting State if the individual\nis a resident of, and a national of, that other Contracting\nState." }, "pages": [ 12, 13 ], "text": "(2)\na) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, pensions and\nother similar remuneration paid by, or out of funds which are\ncreated by or to which contributions are made by, a Contract-\ning State, a federal state (Land) thereof or a political subdivi-\nsion or local authority thereof to an individual in respect of\nservices rendered to that Contracting State, federal state\n(Land) or political subdivision or local authority shall be tax-\nable only in that Contracting State.\nb) However, such pensions and other similar remuneration shall\nbe taxable only in the other Contracting State if the individual\nis a resident of, and a national of, that other Contracting\nState." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-023", "pdf-013-line-025", "pdf-013-line-027", "pdf-013-line-029", "pdf-013-line-031" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72636, 188.27694, 531.4986, 233.84094 ], "first_line": "pdf-013-line-023", "last_line": "pdf-013-line-031", "source_page": 13 } ], "text": "(3) The provisions of Articles 14, 15, 16 and 17 shall apply to\nsalaries, wages, pensions, and other similar remuneration in\nrespect of services rendered in connection with a business car-\nried on by a Contracting State, a federal state (Land) thereof or\na political subdivision or local authority thereof." }, "pages": [ 13 ], "text": "(3) The provisions of Articles 14, 15, 16 and 17 shall apply to\nsalaries, wages, pensions, and other similar remuneration in\nrespect of services rendered in connection with a business car-\nried on by a Contracting State, a federal state (Land) thereof or\na political subdivision or local authority thereof." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-033", "pdf-013-line-035", "pdf-013-line-037", "pdf-013-line-039", "pdf-013-line-041", "pdf-013-line-043", "pdf-013-line-045", "pdf-013-line-047", "pdf-013-line-049", "pdf-013-line-050", "pdf-013-line-051" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.7262, 244.02198, 531.49988, 346.98814 ], "first_line": "pdf-013-line-033", "last_line": "pdf-013-line-051", "source_page": 13 } ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall apply mutatis\nmutandis to salaries, wages, pensions, and other similar remu-\nneration paid by the Goethe Institute (Goethe-Institut), the Ger-\nman Academic Exchange Service (Deutscher Akademischer\nAustauschdienst) or other similar institutions as may be agreed\nupon between the Governments of the Contracting States\nthrough an exchange of diplomatic notes to an individual in\nrespect of services rendered to them. If, however, such remuner-\nation is not taxed in the Contracting State where the institution\nwas founded, the provisions of Article 14, 15, 16 or 17, as the\ncase may be, shall apply." }, "pages": [ 13 ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall apply mutatis\nmutandis to salaries, wages, pensions, and other similar remu-\nneration paid by the Goethe Institute (Goethe-Institut), the Ger-\nman Academic Exchange Service (Deutscher Akademischer\nAustauschdienst) or other similar institutions as may be agreed\nupon between the Governments of the Contracting States\nthrough an exchange of diplomatic notes to an individual in\nrespect of services rendered to them. If, however, such remuner-\nation is not taxed in the Contracting State where the institution\nwas founded, the provisions of Article 14, 15, 16 or 17, as the\ncase may be, shall apply." } ], "title": "Article 18\nGovernment Service" }, { "body_sha256": "7377785f8991f19d3e93e51bf72c0d8361dc85ee63e8378d33d1c13a154a1503", "id": "article-19", "label": "19", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-057", "pdf-013-line-059", "pdf-013-line-061", "pdf-013-line-063", "pdf-013-line-065", "pdf-013-line-067", "pdf-013-line-069", "pdf-013-line-071", "pdf-013-line-073", "pdf-013-line-075", "pdf-013-line-077" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72708, 400.12254, 531.50068, 503.08838 ], "first_line": "pdf-013-line-057", "last_line": "pdf-013-line-077", "source_page": 13 } ], "text": "Payments which a student or business apprentice who is or\nwas immediately before visiting a Contracting State a resident of\nthe other Contracting State and who is present in the first-men-\ntioned Contracting State solely for the purpose of his education\nor training receives for the purpose of his maintenance, educa-\ntion or training shall not be taxed in the first-mentioned Contract-\ning State, provided that such payments arise from sources out-\nside the first-mentioned Contracting State. The exemption\nprovided by this Article shall apply to a business apprentice only\nfor a period not exceeding one year from the date on which he\nfirst begins his training in the firstmentioned Contracting State." }, "pages": [ 13 ], "text": "Payments which a student or business apprentice who is or\nwas immediately before visiting a Contracting State a resident of\nthe other Contracting State and who is present in the first-men-\ntioned Contracting State solely for the purpose of his education\nor training receives for the purpose of his maintenance, educa-\ntion or training shall not be taxed in the first-mentioned Contract-\ning State, provided that such payments arise from sources out-\nside the first-mentioned Contracting State. The exemption\nprovided by this Article shall apply to a business apprentice only\nfor a period not exceeding one year from the date on which he\nfirst begins his training in the firstmentioned Contracting State." } ], "title": "Article 19\nStudents" }, { "body_sha256": "9a5860937f307d2b9b040171e5f6f925edc979f0a2b4ff40f6ef3262f7c129c7", "id": "article-20", "label": "20", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-083", "pdf-013-line-085", "pdf-013-line-087", "pdf-013-line-089" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72692, 556.22278, 531.49836, 592.21982 ], "first_line": "pdf-013-line-083", "last_line": "pdf-013-line-089", "source_page": 13 } ], "text": "(1) Items of income beneficially owned by a resident of a Con-\ntracting State, wherever arising, not dealt with in the foregoing\nArticles of this Agreement shall be taxable only in that Contract-\ning State." }, "pages": [ 13 ], "text": "(1) Items of income beneficially owned by a resident of a Con-\ntracting State, wherever arising, not dealt with in the foregoing\nArticles of this Agreement shall be taxable only in that Contract-\ning State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-091", "pdf-013-line-093", "pdf-013-line-095", "pdf-013-line-097", "pdf-013-line-099", "pdf-013-line-101", "pdf-013-line-103", "pdf-013-line-105" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72628, 602.40078, 531.49924, 676.6659 ], "first_line": "pdf-013-line-091", "last_line": "pdf-013-line-105", "source_page": 13 } ], "text": "(2) The provisions of paragraph 1 shall not apply to income,\nother than income from immovable property as defined in para-\ngraph 2 of Article 6, if the beneficial owner of such income, being\na resident of a Contracting State, carries on business in the other\nContracting State through a permanent establishment situated\ntherein and the right or property in respect of which the income\nis paid is effectively connected with such permanent establish-\nment. In such case the provisions of Article 7 shall apply." }, "pages": [ 13 ], "text": "(2) The provisions of paragraph 1 shall not apply to income,\nother than income from immovable property as defined in para-\ngraph 2 of Article 6, if the beneficial owner of such income, being\na resident of a Contracting State, carries on business in the other\nContracting State through a permanent establishment situated\ntherein and the right or property in respect of which the income\nis paid is effectively connected with such permanent establish-\nment. In such case the provisions of Article 7 shall apply." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-107", "pdf-013-line-109", "pdf-013-line-111", "pdf-013-line-113", "pdf-013-line-115", "pdf-013-line-117", "pdf-013-line-119", "pdf-013-line-121", "pdf-013-line-123", "pdf-013-line-124" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72756, 686.84686, 531.5014, 780.24606 ], "first_line": "pdf-013-line-107", "last_line": "pdf-013-line-124", "source_page": 13 } ], "text": "(3) Where, by reason of a special relationship between the\nresident referred to in paragraph 1 and the payer or between both\nof them and some other person, the amount of the income re-\nferred to in paragraph 1 exceeds the amount which would have\nbeen agreed upon between them in the absence of such rela-\ntionship, the provisions of this Article shall apply only to the last-\nmentioned amount. In such case, the excess part of the pay-\nments shall remain taxable according to the laws of each\nContracting State, due regard being had to the other provisions\nof this Agreement." }, "pages": [ 13 ], "text": "(3) Where, by reason of a special relationship between the\nresident referred to in paragraph 1 and the payer or between both\nof them and some other person, the amount of the income re-\nferred to in paragraph 1 exceeds the amount which would have\nbeen agreed upon between them in the absence of such rela-\ntionship, the provisions of this Article shall apply only to the last-\nmentioned amount. In such case, the excess part of the pay-\nments shall remain taxable according to the laws of each\nContracting State, due regard being had to the other provisions\nof this Agreement." } ], "title": "Article 20\nOther Income" }, { "body_sha256": "2586f7554f64dd5858be2a59f27ce335fa2181ee3df6766acb8b7b89960c6f09", "id": "article-21", "label": "21", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-008", "pdf-014-line-010", "pdf-014-line-012", "pdf-014-line-014", "pdf-014-line-016", "pdf-014-line-018", "pdf-014-line-020" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.686168, 105.82094, 531.460168, 170.51902 ], "first_line": "pdf-014-line-008", "last_line": "pdf-014-line-020", "source_page": 14 } ], "text": "(1) Except as otherwise provided in this Article, a resident of\na Contracting State that derives income from the other Contracting\nState shall be entitled to all the benefits under this Agreement for\na taxable year only if such resident is a qualified person as de-\nfined in paragraph 2 and satisfies any other specified conditions\nin the relevant provisions of the Agreement for the obtaining of\nsuch benefits." }, "pages": [ 14 ], "text": "(1) Except as otherwise provided in this Article, a resident of\na Contracting State that derives income from the other Contracting\nState shall be entitled to all the benefits under this Agreement for\na taxable year only if such resident is a qualified person as de-\nfined in paragraph 2 and satisfies any other specified conditions\nin the relevant provisions of the Agreement for the obtaining of\nsuch benefits." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-023", "pdf-014-line-025", "pdf-014-line-027", "pdf-014-line-029", "pdf-014-line-031", "pdf-014-line-033", "pdf-014-line-035", "pdf-014-line-037", "pdf-014-line-039", "pdf-014-line-041", "pdf-014-line-043", "pdf-014-line-045", "pdf-014-line-047", "pdf-014-line-049", "pdf-014-line-051", "pdf-014-line-053", "pdf-014-line-055", "pdf-014-line-059", "pdf-014-line-061", "pdf-014-line-063", "pdf-014-line-065", "pdf-014-line-067" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.688808, 187.31126, 531.463208, 444.37462 ], "first_line": "pdf-014-line-023", "last_line": "pdf-014-line-067", "source_page": 14 } ], "text": "(2) A resident of a Contracting State is a qualified person for\na taxable year only if such resident is either:\na) an individual;\nb) a qualified governmental entity;\nc) a company, if its principal class of shares is listed or regis-\ntered and is regularly traded on one or more recognised stock\nexchanges;\nd) a pension fund or pension scheme, provided that, as of the\nend of the prior taxable year, more than 50 per cent of the\nbeneficiaries, members or participants of that pension fund\nor pension scheme are individuals who are residents of either\nContracting State;\ne) a person established under the laws of that Contracting State\nand operated exclusively for a religious, charitable, educa-\ntional, scientific, artistic, cultural or public purpose, only if all\nor part of its income may be exempt from tax under the laws\nof that Contracting State; or\nf) a person other than an individual, if at least 65 per cent of the\nvoting shares or other beneficial interests of the person are\nowned, directly or indirectly, by residents of that Contracting\nState that are qualified persons by reason of subparagraph a),\nb), c), d) or e)." }, "pages": [ 14 ], "text": "(2) A resident of a Contracting State is a qualified person for\na taxable year only if such resident is either:\na) an individual;\nb) a qualified governmental entity;\nc) a company, if its principal class of shares is listed or regis-\ntered and is regularly traded on one or more recognised stock\nexchanges;\nd) a pension fund or pension scheme, provided that, as of the\nend of the prior taxable year, more than 50 per cent of the\nbeneficiaries, members or participants of that pension fund\nor pension scheme are individuals who are residents of either\nContracting State;\ne) a person established under the laws of that Contracting State\nand operated exclusively for a religious, charitable, educa-\ntional, scientific, artistic, cultural or public purpose, only if all\nor part of its income may be exempt from tax under the laws\nof that Contracting State; 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or\nb) at least 90 per cent of the voting shares or other beneficial\ninterests of the person are owned, directly or indirectly, by\npersons who, if they had derived the item of income directly,\nwould, under the Agreement or an agreement that the Con-\ntracting State from which the item of income arise has con-\ncluded with another State, be entitled to equivalent or more\nfavourable benefits." }, "pages": [ 14 ], "text": "(3) Notwithstanding that a resident of a Contracting State may\nnot be a qualified person, that resident shall be entitled to a benefit\nunder this Agreement in respect of an item of income derived\nfrom the other Contracting State if that resident satisfies any other\nspecified conditions in the relevant provisions of the Agreement\nfor the obtaining of such benefit and if:\na) at least 65 per cent of the voting shares or other beneficial\ninterests of the person are owned, directly or indirectly, by\npersons who, if they had derived the item of income directly,\nwould, under the Agreement, be entitled to equivalent or\nmore favourable benefits; 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and\niii) that resident satisfies any other specified conditions in the\nrelevant provisions of the Agreement for the obtaining of\nsuch benefit.\nb) If a resident of a Contracting State derives an item of income\nfrom a business carried on by that resident in the other Con-\ntracting State or derives an item of income arising in the other\nContracting State from a person that has with that resident a\nrelationship described in subparagraph a) or b) of para-\ngraph 1 of Article 9, the conditions described in subpara-\ngraph a) of this paragraph shall be considered to be satisfied\nwith respect to such item of income only if the business car-\nried on in the first-mentioned Contracting State is substantial\nin relation to the business carried on in that other Contracting\nState. Whether such business is substantial for the purpose\nof this paragraph shall be determined on the basis of all the\nfacts and circumstances.\nc) In determining whether a person is engaged in the active\nconduct of a business in a Contracting State under subpara-\ngraph a), the business conducted by a partnership in which\nthat person is a partner, and the business conducted by a\nperson connected to such person only to the extent that both\npersons are engaged in the same or complementary lines of\nbusiness, shall be deemed to be conducted by such person.\nA person shall be connected to another if one owns, directly\nor indirectly, at least 50 per cent of the beneficial interests in\nthe other (or, in the case of a company, at least 50 per cent\nof the voting shares of the company) or another person owns,\ndirectly or indirectly, at least 50 per cent of the beneficial\ninterests (or, in the case of a company, at least 50 per cent\nof the voting shares of the company) in each person. In any\ncase, a person shall be considered to be connected to\nanother if, on the basis of all the facts and circumstances,\none has control of the other or both are under the control of\nthe same person or persons." }, "pages": [ 15 ], "text": "(5)\na) Notwithstanding that a resident of a Contracting State may\nnot be a qualified person, that resident shall be entitled to a\nbenefit under this Agreement in respect of an item of income\nderived from the other Contracting State if:\ni)\nthat resident is engaged in the active conduct of a busi-\nness (other than the business of making or managing in-\nvestments for that resident’s own account, unless the\nbusiness is banking, insurance or securities business car-\nried on by a bank, insurance company or securities deal-\ner) in the first-mentioned Contracting State;\nii) the income derived from that other Contracting State is\nderived in connection with, or is incidental to, that busi-\nness; and\niii) that resident satisfies any other specified conditions in the\nrelevant provisions of the Agreement for the obtaining of\nsuch benefit.\nb) If a resident of a Contracting State derives an item of income\nfrom a business carried on by that resident in the other Con-\ntracting State or derives an item of income arising in the other\nContracting State from a person that has with that resident a\nrelationship described in subparagraph a) or b) of para-\ngraph 1 of Article 9, the conditions described in subpara-\ngraph a) of this paragraph shall be considered to be satisfied\nwith respect to such item of income only if the business car-\nried on in the first-mentioned Contracting State is substantial\nin relation to the business carried on in that other Contracting\nState. Whether such business is substantial for the purpose\nof this paragraph shall be determined on the basis of all the\nfacts and circumstances.\nc) In determining whether a person is engaged in the active\nconduct of a business in a Contracting State under subpara-\ngraph a), the business conducted by a partnership in which\nthat person is a partner, and the business conducted by a\nperson connected to such person only to the extent that both\npersons are engaged in the same or complementary lines of\nbusiness, shall be deemed to be conducted by such person.\nA person shall be connected to another if one owns, directly\nor indirectly, at least 50 per cent of the beneficial interests in\nthe other (or, in the case of a company, at least 50 per cent\nof the voting shares of the company) or another person owns,\ndirectly or indirectly, at least 50 per cent of the beneficial\ninterests (or, in the case of a company, at least 50 per cent\nof the voting shares of the company) in each person. 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granted\nall the benefits under this Agreement or a benefit under the\nAgreement in respect of an item of income derived from the other\nContracting State if, upon request from that resident, the com-\npetent authority of that other Contracting State determines, in\naccordance with its domestic law or administrative practice, that\nthe establishment, acquisition or maintenance of such resident\nand the conduct of its operations are considered as not having\nthe obtaining of such benefits as one of the principal purposes.\nThe competent authority of the Contracting State to which a re-\nquest has been made under this paragraph by a resident of the\nother Contracting State will consult with the competent authority\nof that other Contracting State before rejecting the request." }, "pages": [ 15 ], "text": "(6) A resident of a Contracting State that is neither a qualified\nperson nor entitled under paragraph 3 or 5 to the benefits\nreferred to in those paragraphs shall, nevertheless, be 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political subdivision or local authority thereof, the\nFederal Bank of Germany (Deutsche Bundesbank), the Bank\nof Japan or a person that is wholly owned, directly or indi-\nrectly, by the Government of a Contracting State, of a federal\nstate (Land) thereof, or of a political subdivision or local au-\nthority thereof;\nb) the term “principal class of shares” means the class or classes\nof shares of a company which represent a majority of the voting\nshares of the company;\nc) the term “recognised stock exchange” means:\ni)\nany stock exchange established under the terms of the\nFinancial Instruments and Exchange Law (Law No. 25 of\n1948) of Japan;\nii) any regulated market pursuant to the Markets in Financial\nInstruments Directive 2004/39/EC (as amended) or any\nsuccessor Directive;\niii) Hong Kong Exchanges and Clearing, the NASDAQ Sys-\ntem, the New York Stock Exchange, Singapore Exchange,\nSIX Swiss Exchange and the Taiwan Stock Exchange;\nand\niv) any other stock exchange which the competent authori-\nties of the Contracting States agree to recognise for the\npurposes of this Article;\nd) the term “pension fund or pension scheme” means any per-\nson that:\ni)\nwas constituted and is operated exclusively or almost\nexclusively to administer or provide pensions or other\nsimilar benefits; or\nii) was constituted and is operated to invest funds for the\nbenefit of persons referred to in clause i), provided that\nsubstantially all the income of that person is derived from\ninvestments made for the benefit of these persons." }, "pages": [ 16 ], "text": "(7) For the purposes of this Article:\na) the term “qualified governmental entity” means the Govern-\nment of a Contracting State, of a federal state (Land) thereof,\nor of any political subdivision or local authority thereof, the\nFederal Bank of Germany (Deutsche Bundesbank), the Bank\nof Japan or a person that is wholly owned, directly or indi-\nrectly, by the Government of a Contracting State, of a federal\nstate (Land) thereof, or of a political subdivision or local au-\nthority thereof;\nb) the term “principal class of shares” means the class or classes\nof shares of a company which represent a majority of the voting\nshares of the company;\nc) the term “recognised stock exchange” means:\ni)\nany stock exchange established under the terms of the\nFinancial Instruments and Exchange Law (Law No. 25 of\n1948) of Japan;\nii) any regulated market pursuant to the Markets in Financial\nInstruments Directive 2004/39/EC (as amended) or any\nsuccessor Directive;\niii) Hong Kong Exchanges and Clearing, the NASDAQ Sys-\ntem, the New York Stock Exchange, Singapore Exchange,\nSIX Swiss Exchange and the Taiwan Stock Exchange;\nand\niv) any other stock exchange which the competent authori-\nties of the Contracting States agree to recognise for the\npurposes of this Article;\nd) the term “pension fund or pension scheme” means any per-\nson that:\ni)\nwas constituted and is operated exclusively or almost\nexclusively to administer or provide pensions or other\nsimilar benefits; or\nii) was constituted and is operated to invest funds for the\nbenefit of persons referred to in clause i), provided that\nsubstantially all the income of that person is derived from\ninvestments made for the benefit of these persons." }, { "id": "para-8", "original": { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-078", "pdf-016-line-080", "pdf-016-line-082", "pdf-016-line-084", "pdf-016-line-086", "pdf-016-line-088", "pdf-016-line-090", "pdf-016-line-092", "pdf-016-line-094" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.73348, 466.78406, 531.50732, 550.61606 ], "first_line": "pdf-016-line-078", "last_line": "pdf-016-line-094", "source_page": 16 } ], "text": "(8) Notwithstanding the other provisions of this Agreement, a\nbenefit under the Agreement shall not be granted in respect of\nan item of income if it is reasonable to conclude, having regard\nto all relevant facts and circumstances, that obtaining that benefit\nwas one of the principal purposes of any arrangement or trans-\naction that resulted directly or indirectly in that benefit, unless it\nis established that granting that benefit in these circumstances\nwould be in accordance with the object and purpose of the\nrelevant provisions of the Agreement." }, "pages": [ 16 ], "text": "(8) Notwithstanding the other provisions of this Agreement, a\nbenefit under the Agreement shall not be granted in respect of\nan item of income if it is reasonable to conclude, having regard\nto all relevant facts and circumstances, that obtaining that benefit\nwas one of the principal purposes of any arrangement or trans-\naction that resulted directly or indirectly in that benefit, unless it\nis established that granting that benefit in these circumstances\nwould be in accordance with the object and purpose of the\nrelevant provisions of the Agreement." }, { "id": "para-9", "original": { "id": "para-9", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-097", "pdf-016-line-099", "pdf-016-line-101", "pdf-016-line-103", "pdf-016-line-105" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.73668, 566.59822, 531.51068, 612.1623 ], "first_line": "pdf-016-line-097", "last_line": "pdf-016-line-105", "source_page": 16 } ], "text": "(9) Nothing in this Agreement shall be construed as restricting,\nin any manner, the application of any provisions of the law of a\nContracting State which are designed to prevent the avoidance\nor evasion of taxes as long as those provisions are in accordance\nwith the object and purpose of the Agreement." }, "pages": [ 16 ], "text": "(9) Nothing in this Agreement shall be construed as restricting,\nin any manner, the application of any provisions of the law of a\nContracting State which are designed to prevent the avoidance\nor evasion of taxes as long as those provisions are in accordance\nwith the object and purpose of the Agreement." } ], "title": "Article 21\nEntitlement to Benefits" }, { "body_sha256": "37dca65a489965517e8294a0b1382d2539e26b3711813ffb4eb1b22136f8721a", "id": "article-22", "label": "22", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-111", "pdf-016-line-113", "pdf-016-line-115", "pdf-016-line-117", "pdf-016-line-119", "pdf-016-line-121", "pdf-016-line-123", "pdf-016-line-125", "pdf-016-line-127", "pdf-016-line-129" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.73692, 653.99934, 531.51036, 747.39854 ], "first_line": "pdf-016-line-111", "last_line": "pdf-016-line-129", "source_page": 16 } ], "text": "(1) Subject to the provisions of the laws of Japan regarding\nthe allowance as a credit against Japanese tax of tax payable in\nany country other than Japan, where a resident of Japan derives\nincome from the Federal Republic of Germany which may be\ntaxed in the Federal Republic of Germany in accordance with the\nprovisions of this Agreement, the amount of German tax payable\nin respect of that income shall be allowed as a credit against the\nJapanese tax imposed on that resident. The amount of credit,\nhowever, shall not exceed the amount of the Japanese tax which\nis appropriate to that income." }, "pages": [ 16 ], "text": "(1) Subject to the provisions of the laws of Japan regarding\nthe allowance as a credit against Japanese tax of tax payable in\nany country other than Japan, where a resident of Japan derives\nincome from the Federal Republic of Germany which may be\ntaxed in the Federal Republic of Germany in accordance with the\nprovisions of this Agreement, the amount of German tax payable\nin respect of that income shall be allowed as a credit against the\nJapanese tax imposed on that resident. 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The exemption from the\nbasis provided by the first sentence of this subparagraph\nshall not apply to dividends paid by a tax exempt company,\nto dividends that the distributing company may deduct for\nJapanese tax purposes or to dividends that are attributed\nunder the law of the Federal Republic of Germany to a person\nthat is not a company being a resident of the Federal Republic\nof Germany.\nb) The Federal Republic of Germany retains the right to take into\naccount in the determination of its rate of tax the items of\nincome which under the provisions of the Agreement are\nexempted from German tax.\nc) With respect to the following items of income, there shall be\nallowed as a credit against German tax on income, subject\nto the provisions of German tax law regarding credit for\nforeign tax, Japanese tax paid under the laws of Japan and\nin accordance with the provisions of the Agreement on such\nitems of income:\ni)\ndividends within the meaning of Article 10 to which sub-\nparagraph a) does not apply;\nii) capital gains to which paragraph 2 of Article 13 applies;\niii) income to which Article 15 applies;\niv) income to which Article 16 applies;\nv) income to which paragraph 1 of Article 17 applies.\nFor the purposes of application of this subparagraph, income\nof a resident of the Federal Republic of Germany that, under\nthe Agreement, may be taxed in Japan shall be deemed to\nbe income from sources within Japan.\nd) The provisions of subparagraph a) are to be applied to items\nof profits or income within the meaning of Article 7 and Arti-\ncle 10 and to gains from the alienation of property within the\nmeaning of paragraph 3 of Article 13 only to the extent that\nthe items of profits, income or gains were derived from the\nproduction, processing, working or assembling of goods and\nmerchandise, the exploration and extraction of natural\nresources, banking and insurance, trade or the rendering of\nservices or if the items of profits, income or gains are eco-\nnomically attributable to these activities. This applies only if\na business undertaking that is adequately equipped for its\nbusiness purpose exists. If the provisions of subparagraph a)\nare not to be applied, double taxation shall be eliminated by\nmeans of a tax credit as provided for in subparagraph c).\ne) Notwithstanding subparagraph a), double taxation shall be\neliminated by a tax credit as provided for in subparagraph c),\nif:\ni)\nin the Contracting States items of income or elements\nthereof are placed under different provisions of the Agree-\nment and if, as a consequence of this different placement,\nsuch income would be subject to double taxation, non-\ntaxation or lower taxation and in the case of double tax-\nation this conflict cannot be resolved by a procedure pur-\nsuant to paragraph 2 or 3 of Article 24;\nii) Japan may, under the provisions of the Agreement, tax\nitems of income or elements thereof but does not actually\ndo so; or\niii) after consultation, the Federal Republic of Germany noti-\nfies Japan through diplomatic channels of items of in-\ncome or elements thereof to which it intends to apply the\nprovisions on tax credit under subparagraph c). Double\ntaxation is then eliminated for the notified items of income\nor elements thereof by allowing a tax credit from the first\nday of January in the calendar year next following that in\nwhich the notification was made." }, "pages": [ 16, 17, 18 ], "text": "(2) Where a resident of the Federal Republic of Germany\nderives income which, in accordance with the provisions of this\nAgreement, may be taxed in Japan or is exempt from Japanese\ntax under the provisions of paragraph 3 of Article 10, the follow-\ning shall apply:\na) Except as provided in subparagraph c), the income shall be\nexempted from the basis upon which German tax is imposed.\nIn the case of dividends, this applies only to such dividends\nas are paid to a company (other than a partnership) being a\nresident of the Federal Republic of Germany by a company\nbeing a resident of Japan at least 10 percent of the capital of\nwhich is owned directly by the company being a resident of\nthe Federal Republic of Germany. The exemption from the\nbasis provided by the first sentence of this subparagraph\nshall not apply to dividends paid by a tax exempt company,\nto dividends that the distributing company may deduct for\nJapanese tax purposes or to dividends that are attributed\nunder the law of the Federal Republic of Germany to a person\nthat is not a company being a resident of the Federal Republic\nof Germany.\nb) The Federal Republic of Germany retains the right to take into\naccount in the determination of its rate of tax the items of\nincome which under the provisions of the Agreement are\nexempted from German tax.\nc) With respect to the following items of income, there shall be\nallowed as a credit against German tax on income, subject\nto the provisions of German tax law regarding credit for\nforeign tax, Japanese tax paid under the laws of Japan and\nin accordance with the provisions of the Agreement on such\nitems of income:\ni)\ndividends within the meaning of Article 10 to which sub-\nparagraph a) does not apply;\nii) capital gains to which paragraph 2 of Article 13 applies;\niii) income to which Article 15 applies;\niv) income to which Article 16 applies;\nv) income to which paragraph 1 of Article 17 applies.\nFor the purposes of application of this subparagraph, income\nof a resident of the Federal Republic of Germany that, under\nthe Agreement, may be taxed in Japan shall be deemed to\nbe income from sources within Japan.\nd) The provisions of subparagraph a) are to be applied to items\nof profits or income within the meaning of Article 7 and Arti-\ncle 10 and to gains from the alienation of property within the\nmeaning of paragraph 3 of Article 13 only to the extent that\nthe items of profits, income or gains were derived from the\nproduction, processing, working or assembling of goods and\nmerchandise, the exploration and extraction of natural\nresources, banking and insurance, trade or the rendering of\nservices or if the items of profits, income or gains are eco-\nnomically attributable to these activities. This applies only if\na business undertaking that is adequately equipped for its\nbusiness purpose exists. If the provisions of subparagraph a)\nare not to be applied, double taxation shall be eliminated by\nmeans of a tax credit as provided for in subparagraph c).\ne) Notwithstanding subparagraph a), double taxation shall be\neliminated by a tax credit as provided for in subparagraph c),\nif:\ni)\nin the Contracting States items of income or elements\nthereof are placed under different provisions of the Agree-\nment and if, as a consequence of this different placement,\nsuch income would be subject to double taxation, non-\ntaxation or lower taxation and in the case of double tax-\nation this conflict cannot be resolved by a procedure pur-\nsuant to paragraph 2 or 3 of Article 24;\nii) Japan may, under the provisions of the Agreement, tax\nitems of income or elements thereof but does not actually\ndo so; or\niii) after consultation, the Federal Republic of Germany noti-\nfies Japan through diplomatic channels of items of in-\ncome or elements thereof to which it intends to apply the\nprovisions on tax credit under subparagraph c). Double\ntaxation is then eliminated for the notified items of income\nor elements thereof by allowing a tax credit from the first\nday of January in the calendar year next following that in\nwhich the notification was made." } ], "title": "Article 22\nElimination of Double Taxation" }, { "body_sha256": "574842d8701fda1c126010fc5df1e59d2f38158d3cf8128dfefdaf8ac5406932", "id": "article-23", "label": "23", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-024", "pdf-018-line-026", "pdf-018-line-028", "pdf-018-line-030", "pdf-018-line-032", "pdf-018-line-034", "pdf-018-line-036", "pdf-018-line-038", "pdf-018-line-040" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.68524, 193.7483, 531.45932, 277.58046 ], "first_line": "pdf-018-line-024", "last_line": "pdf-018-line-040", "source_page": 18 } ], "text": "(1) Nationals of a Contracting State shall not be subjected in\nthe other Contracting State to any taxation or any requirement\nconnected therewith, which is other or more burdensome than\nthe taxation and connected requirements to which nationals of\nthat other Contracting State in the same circumstances, in par-\nticular with respect to residence, are or may be subjected. This\nprovision shall, notwithstanding the provisions of Article 1, also\napply to persons who are not residents of one or both of the\nContracting States." }, "pages": [ 18 ], "text": "(1) Nationals of a Contracting State shall not be subjected in\nthe other Contracting State to any taxation or any requirement\nconnected therewith, which is other or more burdensome than\nthe taxation and connected requirements to which nationals of\nthat other Contracting State in the same circumstances, in par-\nticular with respect to residence, are or may be subjected. This\nprovision shall, notwithstanding the provisions of Article 1, also\napply to persons who are not residents of one or both of the\nContracting States." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-042", "pdf-018-line-044", "pdf-018-line-046", "pdf-018-line-048", "pdf-018-line-050", "pdf-018-line-052", "pdf-018-line-054", "pdf-018-line-056", "pdf-018-line-058" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.6878, 284.28262, 531.46292, 368.11462 ], "first_line": "pdf-018-line-042", "last_line": "pdf-018-line-058", "source_page": 18 } ], "text": "(2) The taxation on a permanent establishment which an enter-\nprise of a Contracting State has in the other Contracting State\nshall not be less favourably levied in that other Contracting State\nthan the taxation levied on enterprises of that other Contracting\nState carrying on the same activities. This provision shall not be\nconstrued as obliging a Contracting State to grant to residents\nof the other Contracting State any personal allowances, reliefs\nand reductions for taxation purposes on account of civil status\nor family responsibilities which it grants to its own residents." }, "pages": [ 18 ], "text": "(2) The taxation on a permanent establishment which an enter-\nprise of a Contracting State has in the other Contracting State\nshall not be less favourably levied in that other Contracting State\nthan the taxation levied on enterprises of that other Contracting\nState carrying on the same activities. This provision shall not be\nconstrued as obliging a Contracting State to grant to residents\nof the other Contracting State any personal allowances, reliefs\nand reductions for taxation purposes on account of civil status\nor family responsibilities which it grants to its own residents." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-060", "pdf-018-line-062", "pdf-018-line-064", "pdf-018-line-066", "pdf-018-line-068", "pdf-018-line-070", "pdf-018-line-072", "pdf-018-line-074" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.68964, 374.8167, 531.46316, 449.08166 ], "first_line": "pdf-018-line-060", "last_line": "pdf-018-line-074", "source_page": 18 } ], "text": "(3) Except where the provisions of paragraph 1 of Article 9,\nparagraph 4 of Article 11, paragraph 4 of Article 12 or para-\ngraph 3 of Article 20 apply, interest, royalties and other disburse-\nments paid by an enterprise of a Contracting State to a resident\nof the other Contracting State shall, for the purposes of deter-\nmining the taxable profits of such enterprise, be deductible under\nthe same conditions as if they had been paid to a resident of the\nfirstmentioned Contracting State." }, "pages": [ 18 ], "text": "(3) Except where the provisions of paragraph 1 of Article 9,\nparagraph 4 of Article 11, paragraph 4 of Article 12 or para-\ngraph 3 of Article 20 apply, interest, royalties and other disburse-\nments paid by an enterprise of a Contracting State to a resident\nof the other Contracting State shall, for the purposes of deter-\nmining the taxable profits of such enterprise, be deductible under\nthe same conditions as if they had been paid to a resident of the\nfirstmentioned Contracting State." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-076", "pdf-018-line-078", "pdf-018-line-080", "pdf-018-line-082", "pdf-018-line-084", "pdf-018-line-086", "pdf-018-line-088", 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Contracting State to any taxation\nor any requirement connected therewith which is other or more\nburdensome than the taxation and connected requirements to\nwhich other similar enterprises of the first-mentioned Contracting\nState are or may be subjected." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-094", "pdf-018-line-096", "pdf-018-line-098", "pdf-018-line-100" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69092, 555.88486, 531.46308, 591.8819 ], "first_line": "pdf-018-line-094", "last_line": "pdf-018-line-100", "source_page": 18 } ], "text": "(5) The provisions of this Article shall, notwithstanding the\nprovisions of Article 2, apply to taxes of every kind and descrip-\ntion imposed by a Contracting State, a federal state (Land) there-\nof or a political subdivision or local authority thereof." }, "pages": [ 18 ], "text": "(5) The provisions of this Article shall, notwithstanding the\nprovisions of Article 2, apply to taxes of every kind and descrip-\ntion imposed by a Contracting State, a federal state (Land) there-\nof or a political subdivision or local authority thereof." } ], "title": "Article 23\nNon-Discrimination" }, { "body_sha256": "8da7c073cf7ec5842ab8255edb0281220a83b9428006da0b948c03280652fbe7", "id": "article-24", "label": "24", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-106", "pdf-018-line-108", "pdf-018-line-110", "pdf-018-line-112", "pdf-018-line-114", "pdf-018-line-116", "pdf-018-line-118", "pdf-018-line-120", "pdf-018-line-122", "pdf-018-line-124", "pdf-018-line-126" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69092, 634.57942, 531.46564, 737.54558 ], "first_line": "pdf-018-line-106", "last_line": "pdf-018-line-126", "source_page": 18 } ], "text": "(1) Where a person considers that the actions of one or both\nof the Contracting States result or will result for him in taxation\nnot in accordance with the provisions of this Agreement, he may,\nirrespective of the remedies provided by the domestic law of\nthose Contracting States, present his case to the competent\nauthority of the Contracting State of which he is a resident or, if\nhis case comes under paragraph 1 of Article 23, to that of the\nContracting State of which he is a national. The case must be\npresented within three years from the first notification of the\naction resulting in taxation not in accordance with the provisions\nof the Agreement." }, "pages": [ 18 ], "text": "(1) Where a person considers that the actions of one or both\nof the Contracting States result or will result for him in taxation\nnot in accordance with the provisions of this Agreement, he may,\nirrespective of the remedies provided by the domestic law of\nthose Contracting States, present his case to the competent\nauthority of the Contracting State of which he is a resident or, if\nhis case comes under paragraph 1 of Article 23, to that of the\nContracting State of which he is a national. The case must be\npresented within three years from the first notification of the\naction resulting in taxation not in accordance with the provisions\nof the Agreement." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-129", "pdf-018-line-131", "pdf-018-line-133", "pdf-019-line-004", "pdf-019-line-006", "pdf-019-line-008", "pdf-019-line-010", "pdf-019-line-012" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18, 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69324, 753.8147, 531.46436, 780.2447 ], "first_line": "pdf-018-line-129", "last_line": "pdf-018-line-133", "source_page": 18 }, { "bbox": [ 304.69088, 76.78558, 531.46456, 122.34966 ], "first_line": "pdf-019-line-004", "last_line": "pdf-019-line-012", "source_page": 19 } ], "text": "(2) The competent authority shall endeavour, if the objection\nappears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at a\nsatisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement\nwith the competent authority of the other Contracting State, with\na view to the avoidance of taxation which is not in accordance\nwith the provisions of this Agreement. Any agreement reached\nshall be implemented notwithstanding any time limits in the do-\nmestic law of the Contracting States." }, "pages": [ 18, 19 ], "text": "(2) The competent authority shall endeavour, if the objection\nappears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at a\nsatisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement\nwith the competent authority of the other Contracting State, with\na view to the avoidance of taxation which is not in accordance\nwith the provisions of this Agreement. Any agreement reached\nshall be implemented notwithstanding any time limits in the do-\nmestic law of the Contracting States." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-014", "pdf-019-line-016", "pdf-019-line-018", "pdf-019-line-020", "pdf-019-line-022" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69192, 129.33806, 531.4652, 174.90214 ], "first_line": "pdf-019-line-014", "last_line": "pdf-019-line-022", "source_page": 19 } ], "text": "(3) The competent authorities of the Contracting States shall\nendeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or\ndoubts arising as to the interpretation or application of this\nAgreement. They may also consult together for the elimination\nof double taxation in cases not provided for in the Agreement." }, "pages": [ 19 ], "text": "(3) The competent authorities of the Contracting States shall\nendeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or\ndoubts arising as to the interpretation or application of this\nAgreement. They may also consult together for the elimination\nof double taxation in cases not provided for in the Agreement." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-025", "pdf-019-line-027", "pdf-019-line-029", "pdf-019-line-031", "pdf-019-line-033" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69224, 191.45766, 531.46376, 237.02166 ], "first_line": "pdf-019-line-025", "last_line": "pdf-019-line-033", "source_page": 19 } ], "text": "(4) The competent authorities of the Contracting States may\ncommunicate with each other directly, including through a joint\ncommission consisting of themselves or their representatives, for\nthe purpose of reaching an agreement in the sense of the pre-\nceding paragraphs of this Article." }, "pages": [ 19 ], "text": "(4) The competent authorities of the Contracting States may\ncommunicate with each other directly, including through a joint\ncommission consisting of themselves or their representatives, for\nthe purpose of reaching an agreement in the sense of the pre-\nceding paragraphs of this Article." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-035", "pdf-019-line-037", "pdf-019-line-039", "pdf-019-line-041", "pdf-019-line-043", "pdf-019-line-045", "pdf-019-line-047", "pdf-019-line-049", "pdf-019-line-051", "pdf-019-line-053", "pdf-019-line-055", "pdf-019-line-057", "pdf-019-line-059", "pdf-019-line-061", "pdf-019-line-063", "pdf-019-line-065", "pdf-019-line-067", "pdf-019-line-069", "pdf-019-line-071", "pdf-019-line-073", "pdf-019-line-075", "pdf-019-line-077", "pdf-019-line-079", "pdf-019-line-081", "pdf-019-line-083", "pdf-019-line-085", "pdf-019-line-087" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69248, 244.01006, 531.47384, 514.20038 ], "first_line": "pdf-019-line-035", "last_line": "pdf-019-line-087", "source_page": 19 } ], "text": "(5) Where,\na) under paragraph 1, a person has presented a case to the\ncompetent authority of a Contracting State on the basis that\nthe actions of one or both of the Contracting States have\nresulted for that person in taxation not in accordance with the\nprovisions of this Agreement, and\nb) the competent authorities are unable to reach an agreement\nto resolve that case pursuant to paragraph 2 within two years\nfrom the presentation of the case to the competent authority\nof the other Contracting State,\nany unresolved issues arising from the case shall be submitted\nto arbitration if the person so requests. These unresolved issues\nshall not, however, be submitted to arbitration if a binding deci-\nsion on these issues has already been rendered by a court or ad-\nministrative tribunal of either Contracting State, or if the compe-\ntent authorities of both Contracting States have agreed that\nthese issues are not suitable for resolution through arbitration\nand have notified the presenter of the case of such agreement\nwithin two years from the presentation of the case to the com-\npetent authority of the other Contracting State. Unless a person\ndirectly affected by the case does not accept the mutual agree-\nment that implements the arbitration decision, that decision shall\nbe binding on both Contracting States and shall be implemented\nnotwithstanding any time limits in the domestic laws of these\nContracting States. The competent authorities of the Contracting\nStates shall by mutual agreement settle the mode of application\nof this paragraph." }, "pages": [ 19 ], "text": "(5) Where,\na) under paragraph 1, a person has presented a case to the\ncompetent authority of a Contracting State on the basis that\nthe actions of one or both of the Contracting States have\nresulted for that person in taxation not in accordance with the\nprovisions of this Agreement, and\nb) the competent authorities are unable to reach an agreement\nto resolve that case pursuant to paragraph 2 within two years\nfrom the presentation of the case to the competent authority\nof the other Contracting State,\nany unresolved issues arising from the case shall be submitted\nto arbitration if the person so requests. These unresolved issues\nshall not, however, be submitted to arbitration if a binding deci-\nsion on these issues has already been rendered by a court or ad-\nministrative tribunal of either Contracting State, or if the compe-\ntent authorities of both Contracting States have agreed that\nthese issues are not suitable for resolution through arbitration\nand have notified the presenter of the case of such agreement\nwithin two years from the presentation of the case to the com-\npetent authority of the other Contracting State. Unless a person\ndirectly affected by the case does not accept the mutual agree-\nment that implements the arbitration decision, that decision shall\nbe binding on both Contracting States and shall be implemented\nnotwithstanding any time limits in the domestic laws of these\nContracting States. The competent authorities of the Contracting\nStates shall by mutual agreement settle the mode of application\nof this paragraph." } ], "title": "Article 24\nMutual Agreement Procedure" }, { "body_sha256": "774a84a1784d1df9a56f3582bc97b29aa68c27d86a7c17db7c351e453a7f45da", "id": "article-25", "label": "25", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-093", "pdf-019-line-095", "pdf-019-line-097", "pdf-019-line-099", "pdf-019-line-101", "pdf-019-line-103", "pdf-019-line-105", "pdf-019-line-107", "pdf-019-line-109" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.7012, 557.75702, 531.47496, 641.58902 ], "first_line": "pdf-019-line-093", "last_line": "pdf-019-line-109", "source_page": 19 } ], "text": "(1) The competent authorities of the Contracting States shall\nexchange such information as is foreseeably relevant for carrying\nout the provisions of this Agreement or to the administration or\nenforcement of the domestic laws concerning taxes of every kind\nand description imposed on behalf of the Contracting States, of\nany federal state (Land) thereof, or of any political subdivision or\nlocal authority thereof, insofar as the taxation thereunder is not\ncontrary to the Agreement. The exchange of information is not\nrestricted by Articles 1 and 2." }, "pages": [ 19 ], "text": "(1) The competent authorities of the Contracting States shall\nexchange such information as is foreseeably relevant for carrying\nout the provisions of this Agreement or to the administration or\nenforcement of the domestic laws concerning taxes of every kind\nand description imposed on behalf of the Contracting States, of\nany federal state (Land) thereof, or of any political subdivision or\nlocal authority thereof, insofar as the taxation thereunder is not\ncontrary to the Agreement. The exchange of information is not\nrestricted by Articles 1 and 2." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-111", "pdf-019-line-113", "pdf-019-line-115", "pdf-019-line-117", "pdf-019-line-119", "pdf-019-line-121", "pdf-019-line-123", "pdf-019-line-125", "pdf-019-line-127", "pdf-019-line-129", "pdf-019-line-131", "pdf-019-line-133", "pdf-019-line-135", "pdf-019-line-137", "pdf-020-line-004", "pdf-020-line-006" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19, 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.70328, 648.57758, 531.47864, 780.24478 ], "first_line": "pdf-019-line-111", "last_line": "pdf-019-line-137", "source_page": 19 }, { "bbox": [ 304.725101, 76.7843, 531.495901, 93.64734 ], "first_line": "pdf-020-line-004", "last_line": "pdf-020-line-006", "source_page": 20 } ], "text": "(2) Any information received under paragraph 1 by a Contract-\ning State shall be treated as secret in the same manner as infor-\nmation obtained under the domestic laws of that Contracting\nState and shall be disclosed only to persons or authorities\n(including courts and administrative bodies) concerned with the\nassessment or collection of, the enforcement or prosecution in\nrespect of, the determination of appeals in relation to the taxes\nreferred to in paragraph 1, or the oversight of the above. Such\npersons or authorities shall use the information only for such pur-\nposes. They may disclose the information in public court pro-\nceedings or in judicial decisions. Notwithstanding the foregoing,\ninformation received by a Contracting State may be used for other\npurposes when such information may be used for such other\npurposes under the laws of both Contracting States and the\ncompetent authority of the other Contracting State supplying the\ninformation provides prior authorisation of such use." }, "pages": [ 19, 20 ], "text": "(2) Any information received under paragraph 1 by a Contract-\ning State shall be treated as secret in the same manner as infor-\nmation obtained under the domestic laws of that Contracting\nState and shall be disclosed only to persons or authorities\n(including courts and administrative bodies) concerned with the\nassessment or collection of, the enforcement or prosecution in\nrespect of, the determination of appeals in relation to the taxes\nreferred to in paragraph 1, or the oversight of the above. Such\npersons or authorities shall use the information only for such pur-\nposes. They may disclose the information in public court pro-\nceedings or in judicial decisions. Notwithstanding the foregoing,\ninformation received by a Contracting State may be used for other\npurposes when such information may be used for such other\npurposes under the laws of both Contracting States and the\ncompetent authority of the other Contracting State supplying the\ninformation provides prior authorisation of such use." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-010", "pdf-020-line-012", "pdf-020-line-014", "pdf-020-line-016", "pdf-020-line-018", "pdf-020-line-020", "pdf-020-line-022", "pdf-020-line-024", "pdf-020-line-026", "pdf-020-line-028", "pdf-020-line-030", "pdf-020-line-032" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.724461, 119.44246, 531.498461, 245.14598 ], "first_line": "pdf-020-line-010", "last_line": "pdf-020-line-032", "source_page": 20 } ], "text": "(3) In no case shall the provisions of paragraphs 1 and 2 be\nconstrued so as to impose on a Contracting State the obligation:\na) to carry out administrative measures at variance with the laws\nand administrative practice of that or of the other Contracting\nState;\nb) to supply information which is not obtainable under the laws\nor in the normal course of the administration of that or of the\nother Contracting State;\nc) to supply information which would disclose any trade, busi-\nness, industrial, commercial or professional secret or trade\nprocess, or information the disclosure of which would be\ncontrary to public policy (ordre public)." }, "pages": [ 20 ], "text": "(3) In no case shall the provisions of paragraphs 1 and 2 be\nconstrued so as to impose on a Contracting State the obligation:\na) to carry out administrative measures at variance with the laws\nand administrative practice of that or of the other Contracting\nState;\nb) to supply information which is not obtainable under the laws\nor in the normal course of the administration of that or of the\nother Contracting State;\nc) to supply information which would disclose any trade, busi-\nness, industrial, commercial or professional secret or trade\nprocess, or information the disclosure of which would be\ncontrary to public policy (ordre public)." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-034", "pdf-020-line-036", "pdf-020-line-038", "pdf-020-line-040", "pdf-020-line-042", "pdf-020-line-044", "pdf-020-line-046", "pdf-020-line-048", "pdf-020-line-050" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.724541, 251.8071, 531.497741, 335.6391 ], "first_line": "pdf-020-line-034", "last_line": "pdf-020-line-050", "source_page": 20 } ], "text": "(4) If information is requested by a Contracting State in accor-\ndance with this Article, the other Contracting State shall use its\ninformation gathering measures to obtain the requested informa-\ntion, even though that other Contracting State may not need\nsuch information for its own tax purposes. The obligation con-\ntained in the preceding sentence is subject to the limitations of\nparagraph 3 but in no case shall such limitations be construed\nto permit a Contracting State to decline to supply information\nsolely because it has no domestic interest in such information." }, "pages": [ 20 ], "text": "(4) If information is requested by a Contracting State in accor-\ndance with this Article, the other Contracting State shall use its\ninformation gathering measures to obtain the requested informa-\ntion, even though that other Contracting State may not need\nsuch information for its own tax purposes. The obligation con-\ntained in the preceding sentence is subject to the limitations of\nparagraph 3 but in no case shall such limitations be construed\nto permit a Contracting State to decline to supply information\nsolely because it has no domestic interest in such information." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-053", "pdf-020-line-055", "pdf-020-line-057", "pdf-020-line-059", "pdf-020-line-061" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.725821, 351.86734, 531.499981, 397.43134 ], "first_line": "pdf-020-line-053", "last_line": "pdf-020-line-061", "source_page": 20 } ], "text": "(5) In no case shall the provisions of paragraph 3 be construed\nto permit a Contracting State to decline to supply information\nsolely because the information is held by a bank, other financial\ninstitution, nominee or person acting in an agency or a fiduciary\ncapacity or because it relates to ownership interests in a person." }, "pages": [ 20 ], "text": "(5) In no case shall the provisions of paragraph 3 be construed\nto permit a Contracting State to decline to supply information\nsolely because the information is held by a bank, other financial\ninstitution, nominee or person acting in an agency or a fiduciary\ncapacity or because it relates to ownership interests in a person." } ], "title": "Article 25\nExchange of Information" }, { "body_sha256": "5974a5956a25310fbd083f196397849f894b2845bff8cf538790c7ad623a3f68", "id": "article-26", "label": "26", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-068", "pdf-020-line-070", "pdf-020-line-072" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.727501, 449.5731, 531.499101, 476.0031 ], "first_line": "pdf-020-line-068", "last_line": "pdf-020-line-072", "source_page": 20 } ], "text": "(1) The Contracting States shall lend assistance to each other\nin the collection of revenue claims. This assistance is not restricted\nby Articles 1 and 2." }, "pages": [ 20 ], "text": "(1) The Contracting States shall lend assistance to each other\nin the collection of revenue claims. 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and\nix) the gift tax;\nb) in the case of the Federal Republic of Germany:\ni)\nthe income tax (Einkommensteuer);\nii) the corporate income tax (Körperschaftsteuer);\niii) the solidarity surcharge (Solidaritätszuschlag);\niv) the value added tax (Umsatzsteuer);\nv) the insurance tax (Versicherungsteuer);\nvi) the net wealth tax (Vermögensteuer);\nvii) the inheritance tax (Erbschaftsteuer);\nviii) the gift tax (Schenkungsteuer);\nix) the trade tax (Gewerbesteuer); and\nx) the real estate acquisition tax (Grunderwerbsteuer);\nc) any other tax as may be agreed upon from time to time be-\ntween the Governments of the Contracting States through an\nexchange of diplomatic notes;\nd) any identical or substantially similar taxes that are imposed\nafter the date of signature of this Agreement in addition to, or\nin place of, the taxes covered by subparagraph a), b) or c)." }, "pages": [ 20, 21 ], "text": "(2) The term “revenue claim” as used in this Article means an\namount owed in respect of the following taxes, insofar as the tax-\nation thereunder is not contrary to this Agreement or any other\ninstrument to which the Contracting States are parties, as well\nas interest, administrative penalties and costs of collection or\nconservancy related to such amount:\na) in the case of Japan:\ni)\nthe income tax;\nii) the corporation tax;\niii) the special income tax for reconstruction;\niv) the special corporation tax for reconstruction;\nv) the local corporation tax;\nvi) the consumption tax;\nvii) the local consumption tax;\nviii) the inheritance tax; and\nix) the gift tax;\nb) in the case of the Federal Republic of Germany:\ni)\nthe income tax (Einkommensteuer);\nii) the corporate income tax (Körperschaftsteuer);\niii) the solidarity surcharge (Solidaritätszuschlag);\niv) the value added tax (Umsatzsteuer);\nv) the insurance tax (Versicherungsteuer);\nvi) the net wealth tax (Vermögensteuer);\nvii) the inheritance tax (Erbschaftsteuer);\nviii) the gift tax (Schenkungsteuer);\nix) the trade tax (Gewerbesteuer); and\nx) the real estate acquisition tax (Grunderwerbsteuer);\nc) any other tax as may be agreed upon from time to time be-\ntween the Governments of the Contracting States through an\nexchange of diplomatic notes;\nd) any identical or substantially similar taxes that are imposed\nafter the date of signature of this Agreement in addition to, or\nin place of, the taxes covered by subparagraph a), b) or c)." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-027", "pdf-021-line-029", "pdf-021-line-031", "pdf-021-line-033", "pdf-021-line-035", "pdf-021-line-037", "pdf-021-line-039", "pdf-021-line-041", "pdf-021-line-043", "pdf-021-line-045", "pdf-021-line-047", "pdf-021-line-049" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.67684, 223.77446, 531.45092, 336.30766 ], "first_line": "pdf-021-line-027", "last_line": "pdf-021-line-049", "source_page": 21 } ], "text": "(3) When a revenue claim of a Contracting State is enforceable\nunder the laws of that Contracting State and is owed by a person\nwho, at that time, cannot, under the laws of that Contracting\nState, prevent its collection, that revenue claim shall, at the\nrequest of the competent authority of that Contracting State, be\naccepted for purposes of collection by the competent authority\nof the other Contracting State. That revenue claim shall be collect-\ned by that other Contracting State in accordance with the provi-\nsions of its laws applicable to the enforcement and collection of\nits own taxes as if the revenue claim were a revenue claim of that\nother Contracting State that met the conditions allowing that other\nContracting State to make a request under this paragraph." }, "pages": [ 21 ], "text": "(3) When a revenue claim of a Contracting State is enforceable\nunder the laws of that Contracting State and is owed by a person\nwho, at that time, cannot, under the laws of that Contracting\nState, prevent its collection, that revenue claim shall, at the\nrequest of the competent authority of that Contracting State, be\naccepted for purposes of collection by the competent authority\nof the other Contracting State. That revenue claim shall be collect-\ned by that other Contracting State in accordance with the provi-\nsions of its laws applicable to the enforcement and collection of\nits own taxes as if the revenue claim were a revenue claim of that\nother Contracting State that met the conditions allowing that other\nContracting State to make a request under this paragraph." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-052", "pdf-021-line-054", "pdf-021-line-056", "pdf-021-line-058", "pdf-021-line-060", "pdf-021-line-062", "pdf-021-line-064", "pdf-021-line-066", "pdf-021-line-068", "pdf-021-line-070", "pdf-021-line-072", "pdf-021-line-074", "pdf-021-line-076" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.679, 352.7435, 531.45508, 474.84342 ], "first_line": "pdf-021-line-052", "last_line": "pdf-021-line-076", "source_page": 21 } ], "text": "(4) When a revenue claim of a Contracting State is a claim in\nrespect of which that Contracting State may, under its law, take\nmeasures of conservancy with a view to ensure its collection,\nthat revenue claim shall, at the request of the competent author-\nity of that Contracting State, be accepted for purposes of taking\nmeasures of conservancy by the competent authority of the other\nContracting State. That other Contracting State shall take measures\nof conservancy in respect of that revenue claim in accordance\nwith the provisions of its laws as if the revenue claim were a\nrevenue claim of that other Contracting State even if, at the time\nwhen such measures are applied, the revenue claim is not en-\nforceable in the first-mentioned Contracting State or is owed by\na person who has a right to prevent its collection." }, "pages": [ 21 ], "text": "(4) When a revenue claim of a Contracting State is a claim in\nrespect of which that Contracting State may, under its law, take\nmeasures of conservancy with a view to ensure its collection,\nthat revenue claim shall, at the request of the competent author-\nity of that Contracting State, be accepted for purposes of taking\nmeasures of conservancy by the competent authority of the other\nContracting State. That other Contracting State shall take measures\nof conservancy in respect of that revenue claim in accordance\nwith the provisions of its laws as if the revenue claim were a\nrevenue claim of that other Contracting State even if, at the time\nwhen such measures are applied, the revenue claim is not en-\nforceable in the first-mentioned Contracting State or is owed by\na person who has a right to prevent its collection." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-079", "pdf-021-line-081", "pdf-021-line-083", "pdf-021-line-085", "pdf-021-line-087", "pdf-021-line-089", "pdf-021-line-091", "pdf-021-line-093", "pdf-021-line-095", "pdf-021-line-097" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.67908, 491.27926, 531.45236, 584.67838 ], "first_line": "pdf-021-line-079", "last_line": "pdf-021-line-097", "source_page": 21 } ], "text": "(5) Notwithstanding the provisions of paragraphs 3 and 4, a\nrevenue claim accepted by the competent authority of a Con-\ntracting State for purposes of paragraph 3 or 4 shall not, in that\nContracting State, be subject to the time limits or accorded any\npriority applicable to a revenue claim under the laws of that Con-\ntracting State by reason of its nature as such. In addition, a\nrevenue claim accepted by the competent authority of a Con-\ntracting State for the purposes of paragraph 3 or 4 shall not, in\nthat Contracting State, have any priority applicable to that\nrevenue claim under the laws of the other Contracting State." }, "pages": [ 21 ], "text": "(5) Notwithstanding the provisions of paragraphs 3 and 4, a\nrevenue claim accepted by the competent authority of a Con-\ntracting State for purposes of paragraph 3 or 4 shall not, in that\nContracting State, be subject to the time limits or accorded any\npriority applicable to a revenue claim under the laws of that Con-\ntracting State by reason of its nature as such. In addition, a\nrevenue claim accepted by the competent authority of a Con-\ntracting State for the purposes of paragraph 3 or 4 shall not, in\nthat Contracting State, have any priority applicable to that\nrevenue claim under the laws of the other Contracting State." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-099", "pdf-021-line-101", "pdf-021-line-103", "pdf-021-line-105", "pdf-021-line-107", "pdf-021-line-109", "pdf-021-line-111", "pdf-021-line-113", "pdf-021-line-115", "pdf-021-line-117" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.679, 591.54726, 531.45268, 684.94646 ], "first_line": "pdf-021-line-099", "last_line": "pdf-021-line-117", "source_page": 21 } ], "text": "(6) Notwithstanding the provisions of paragraph 5, acts car-\nried out by a Contracting State in the collection of a revenue\nclaim accepted by the competent authority of that Contracting\nState for purposes of paragraph 3 or 4, which, if they were car-\nried out by the other Contracting State, would have the effect of\nsuspending or interrupting the time limits applicable to the\nrevenue claim according to the laws of that other Contracting\nState, shall have such effect under the laws of that other Con-\ntracting State. The first-mentioned Contracting State shall inform\nthe other Contracting State about such acts." }, "pages": [ 21 ], "text": "(6) Notwithstanding the provisions of paragraph 5, acts car-\nried out by a Contracting State in the collection of a revenue\nclaim accepted by the competent authority of that Contracting\nState for purposes of paragraph 3 or 4, which, if they were car-\nried out by the other Contracting State, would have the effect of\nsuspending or interrupting the time limits applicable to the\nrevenue claim according to the laws of that other Contracting\nState, shall have such effect under the laws of that other Con-\ntracting State. The first-mentioned Contracting State shall inform\nthe other Contracting State about such acts." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-119", "pdf-021-line-121", "pdf-021-line-123", "pdf-021-line-125" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.6802, 691.8151, 531.45468, 727.81214 ], "first_line": "pdf-021-line-119", "last_line": "pdf-021-line-125", "source_page": 21 } ], "text": "(7) Proceedings with respect to the existence, validity or the\namount of a revenue claim of a Contracting State shall not be\nbrought before the courts or administrative bodies of the other\nContracting State." }, "pages": [ 21 ], "text": "(7) Proceedings with respect to the existence, validity or the\namount of a revenue claim of a Contracting State shall not be\nbrought before the courts or administrative bodies of the other\nContracting State." }, { "id": "para-8", "original": { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-127", "pdf-021-line-129", "pdf-021-line-131", "pdf-021-line-133", "pdf-021-line-135", "pdf-022-line-004", "pdf-022-line-006", "pdf-022-line-008", "pdf-022-line-010", "pdf-022-line-012", "pdf-022-line-015", "pdf-022-line-017", "pdf-022-line-019", "pdf-022-line-021", "pdf-022-line-023", "pdf-022-line-025", "pdf-022-line-027", "pdf-022-line-029", "pdf-022-line-030" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21, 22 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.68124, 734.68094, 531.45484, 780.24502 ], "first_line": "pdf-021-line-127", "last_line": "pdf-021-line-135", "source_page": 21 }, { "bbox": [ 304.6795, 76.78654, 531.45414, 226.8619 ], "first_line": "pdf-022-line-004", "last_line": "pdf-022-line-030", "source_page": 22 } ], "text": "(8) Where, at any time after a request has been made by the\ncompetent authority of a Contracting State under paragraph 3\nor 4 and before the other Contracting State has collected and\nremitted the relevant revenue claim to the first-mentioned Con-\ntracting State, the relevant revenue claim ceases to be\na) in the case of a request under paragraph 3, a revenue claim\nof the first-mentioned Contracting State that is enforceable\nunder the laws of that Contracting State and is owed by a\nperson who, at that time, cannot, under the laws of that Con-\ntracting State, prevent its collection, or\nb) in the case of a request under paragraph 4, a revenue claim\nof the first-mentioned Contracting State in respect of which\nthat Contracting State may, under its laws, take measures of\nconservancy with a view to ensure its collection\nthe competent authority of the first-mentioned Contracting State\nshall promptly notify the competent authority of the other Con-\ntracting State of that fact and, at the option of the other Con-\ntracting State, the first-mentioned Contracting State shall either\nsuspend or withdraw its request." }, "pages": [ 21, 22 ], "text": "(8) Where, at any time after a request has been made by the\ncompetent authority of a Contracting State under paragraph 3\nor 4 and before the other Contracting State has collected and\nremitted the relevant revenue claim to the first-mentioned Con-\ntracting State, the relevant revenue claim ceases to be\na) in the case of a request under paragraph 3, a revenue claim\nof the first-mentioned Contracting State that is enforceable\nunder the laws of that Contracting State and is owed by a\nperson who, at that time, cannot, under the laws of that Con-\ntracting State, prevent its collection, or\nb) in the case of a request under paragraph 4, a revenue claim\nof the first-mentioned Contracting State in respect of which\nthat Contracting State may, under its laws, take measures of\nconservancy with a view to ensure its collection\nthe competent authority of the first-mentioned Contracting State\nshall promptly notify the competent authority of the other Con-\ntracting State of that fact and, at the option of the other Con-\ntracting State, the first-mentioned 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assistance if the other Contracting State has not\npursued all reasonable measures of collection or conservancy,\nas the case may be, available under its laws or administrative\npractice;\nd) to provide assistance in those cases where the administrative\nburden for that Contracting State is clearly disproportionate\nto the benefit to be derived by the other Contracting State." }, "pages": [ 22 ], "text": "(9) In no case shall the provisions of this Article be construed\nso as to impose on a Contracting State the obligation:\na) to carry out administrative measures at variance with the laws\nand administrative practice of that or of the other Contracting\nState;\nb) to carry out measures which would be contrary to public policy\n(ordre public);\nc) to provide assistance if the other Contracting State has not\npursued all reasonable measures of collection or conservancy,\nas the case may be, available under its laws or administrative\npractice;\nd) to provide assistance in those cases 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In particular, the competent authorities\nof both Contracting States shall agree on a limit to the number\nof requests for assistance that a Contracting State may make in\na particular year and a minimum monetary threshold for a\nrevenue claim for which assistance is sought." }, "pages": [ 22 ], "text": "(10) Before assistance is lent under the provisions of this\nArticle, the competent authorities of both Contracting States shall\nagree upon the mode of application of this Article, including an\nagreement to ensure comparable levels of assistance to each of\nthe Contracting States. In particular, the competent authorities\nof both Contracting States shall agree on a limit to the number\nof requests for assistance that a Contracting State may make in\na particular year and a minimum monetary threshold for a\nrevenue claim for which assistance is sought." } ], "title": "Article 26\nAssistance in the Collection of Taxes" }, { "body_sha256": "41ce28e1c0c0b79a36e71e630932934775e2c16256c9c32eb38a2595eb9b7531", "id": "article-27", "label": "27", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-083", "pdf-022-line-085", "pdf-022-line-087", "pdf-022-line-089", "pdf-022-line-091", "pdf-022-line-093", "pdf-022-line-095", "pdf-022-line-097", "pdf-022-line-099" ], "source_page": 22, "source_pages": [ 22 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.68582, 525.65918, 531.45982, 609.49118 ], "first_line": "pdf-022-line-083", "last_line": "pdf-022-line-099", "source_page": 22 } ], "text": "(1) If in a Contracting State the taxes on dividends, interest,\nroyalties or other items of income derived by a person who is a\nresident of the other Contracting State are levied by withholding\nat source, the right of the first-mentioned Contracting State to\napply the withholding of tax at the rate provided under its do-\nmestic law shall not be affected by the provisions of this Agree-\nment. The tax withheld at source shall be refunded on application\nby the taxpayer if and to the extent that it is reduced or ceases\nto be levied in accordance with the Agreement." }, "pages": [ 22 ], "text": "(1) If in a Contracting State the taxes on dividends, interest,\nroyalties or other items of income derived by a person who is a\nresident of the other Contracting State are levied by withholding\nat source, the right of the first-mentioned Contracting State to\napply the withholding of tax at the rate provided under its do-\nmestic law shall not be affected by the provisions of this Agree-\nment. 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in the Contracting State in which\nthe income arises may be made without deduction of tax or with\ndeduction of tax only at the rate provided in the relevant Article\nof the Agreement." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-121", "pdf-022-line-123", "pdf-022-line-125", "pdf-022-line-127" ], "source_page": 22, "source_pages": [ 22 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.68758, 720.6939, 531.45958, 756.69086 ], "first_line": "pdf-022-line-121", "last_line": "pdf-022-line-127", "source_page": 22 } ], "text": "(4) The Contracting State in which the items of income arise\nmay require the taxpayer to provide certification of his residence\nin the other Contracting State issued by the competent authority\nof that other Contracting State." }, "pages": [ 22 ], "text": "(4) The Contracting State in which the items of income arise\nmay require the taxpayer to provide certification of his residence\nin the other Contracting State issued by the competent 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"body_sha256": "d2997519cf284768c52d5f42c422d9e859ca85f5d47ee7f6552435135a0a49f1", "id": "article-30", "label": "30", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-035", "pdf-023-line-037" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.68216, 296.58982, 531.45368, 313.45286 ], "first_line": "pdf-023-line-035", "last_line": "pdf-023-line-037", "source_page": 23 } ], "text": "The Protocol attached to this Agreement shall form an integral\npart thereof." }, "pages": [ 23 ], "text": "The Protocol attached to this Agreement shall form an integral\npart thereof." } ], "title": "Article 30\nProtocol" }, { "body_sha256": "41c6f25ca7993fcd63f991f633b564e88324f8178078609952efd157ff88cec7", "id": "article-31", "label": "31", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-043", "pdf-023-line-045", "pdf-023-line-047", "pdf-023-line-049", 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The\nAgreement shall enter into force on the thirtieth day after the date\nof receipt of the latter notification." }, "pages": [ 23 ], "text": "(1) Each of the Contracting States shall send in writing and\nthrough diplomatic channels to the other Contracting State the\nnotification confirming that its internal procedures necessary for\nthe entry into force of this Agreement have been completed. 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on or after the\nfirst day of January in the calendar year next following\nthat in which the Agreement enters into force; and\nii) in the case of taxes not levied on the basis of a taxable\nyear, for taxes levied on or after the first day of January\nin the calendar year next following that in which the\nAgreement enters into force; and\nb) in the case of the Federal Republic of Germany:\ni)\nin the case of taxes withheld at source, in respect of\namounts paid on or after the first day of January in the\ncalendar year next following that in which the Agreement\nenters into force; and\nii) in the case of other taxes, in respect of taxes levied for\nperiods beginning on or after the first day of January in\nthe calendar year next following that in which the Agree-\nment enters into force." }, "pages": [ 23 ], "text": "(2) This Agreement shall be applicable:\na) in the case of Japan:\ni)\nin the case of taxes levied on the basis of a taxable year,\nfor taxes for any taxable years beginning on or after the\nfirst day of January in the calendar year next following\nthat in which the Agreement enters into force; and\nii) in the case of taxes not levied on the basis of a taxable\nyear, for taxes levied on or after the first day of January\nin the calendar year next following that in which the\nAgreement enters into force; and\nb) in the case of the Federal Republic of Germany:\ni)\nin the case of taxes withheld at source, in respect of\namounts paid on or after the first day of January in the\ncalendar year next following that in which the Agreement\nenters into force; and\nii) in the case of other taxes, in respect of taxes levied for\nperiods beginning on or after the first day of January in\nthe calendar year next following that in which the Agree-\nment enters into force." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-098", "pdf-023-line-100", "pdf-023-line-102", "pdf-023-line-104" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 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to certain other Taxes signed at Bonn on\n22 April 1966, as modified and supplemented by the Protocol\nsigned at Tokyo on 17 April 1979 and the Second Protocol\nsigned at Bonn on 17 February 1983 (hereinafter referred to as\n“the prior Agreement”), shall cease to be effective from the date\nupon which this Agreement shall be applicable in respect of the\ntaxes to which the Agreement applies in accordance with the\nprovisions of paragraph 2." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-024-line-003", "pdf-024-line-005", "pdf-024-line-007" ], "source_page": 24, "source_pages": [ 24 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72388, 76.66272, 531.49508, 103.0928 ], "first_line": "pdf-024-line-003", "last_line": "pdf-024-line-007", "source_page": 24 } ], "text": "(5) In respect of the capital tax to which the prior Agreement\napplies, the prior Agreement shall cease to be effective from the\ndate upon which this Agreement enters into force." }, "pages": [ 24 ], "text": "(5) In respect of the capital tax to which the prior Agreement\napplies, the prior Agreement shall cease to be effective from the\ndate upon which this Agreement enters into force." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-024-line-009", "pdf-024-line-011" ], "source_page": 24, "source_pages": [ 24 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.7246, 110.33608, 531.49708, 127.19904 ], "first_line": "pdf-024-line-009", "last_line": "pdf-024-line-011", "source_page": 24 } ], "text": "(6) The prior Agreement shall terminate on the entry into force\nof this Agreement." }, "pages": [ 24 ], "text": "(6) The prior Agreement shall terminate on the entry into force\nof this Agreement." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-024-line-013", "pdf-024-line-015", "pdf-024-line-017", "pdf-024-line-019", "pdf-024-line-021" ], "source_page": 24, "source_pages": [ 24 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72484, 134.44232, 531.4966, 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"first_line": "pdf-024-line-022", "last_line": "pdf-024-line-032", "source_page": 24 } ], "text": "(8) Notwithstanding the entry into force of this Agreement, an\nindividual who is entitled to the benefits of Article 20 of the prior\nAgreement at the time of the entry into force of the Agreement\nshall continue to be entitled to such benefits until such time as\nthe individual would have ceased to be entitled to such benefits\nif the Agreement had not entered into force." }, "pages": [ 24 ], "text": "(8) Notwithstanding the entry into force of this Agreement, an\nindividual who is entitled to the benefits of Article 20 of the prior\nAgreement at the time of the entry into force of the Agreement\nshall continue to be entitled to such benefits until such time as\nthe individual would have ceased to be entitled to such benefits\nif the Agreement had not entered into force." } ], "title": "Article 31\nEntry into Force" }, { "body_sha256": "0f37990cc6aab7fe6f5cb408df165b7d9cef447b19ee16f1daf72a50cc95450a", "id": "article-32", "label": "32", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-024-line-038", "pdf-024-line-040", "pdf-024-line-042", "pdf-024-line-044", "pdf-024-line-046", "pdf-024-line-048", "pdf-024-line-050", "pdf-024-line-053", "pdf-024-line-055", "pdf-024-line-056", "pdf-024-line-059", "pdf-024-line-061", "pdf-024-line-063", "pdf-024-line-064", "pdf-024-line-066", "pdf-024-line-068", "pdf-024-line-070", "pdf-024-line-072", "pdf-024-line-074", "pdf-024-line-075", "pdf-024-line-078", "pdf-024-line-080", "pdf-024-line-082", "pdf-024-line-083", "pdf-024-line-085", "pdf-024-line-087", "pdf-024-line-089", "pdf-024-line-090", "pdf-024-line-092", "pdf-024-line-094" ], "source_page": 24, "source_pages": [ 24 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72236, 286.70184, 531.49708, 596.67976 ], "first_line": "pdf-024-line-038", "last_line": "pdf-024-line-094", "source_page": 24 } ], "text": "This Agreement shall remain in force until terminated by a Con-\ntracting State. Either Contracting State may terminate the Agree-\nment, through diplomatic channels, by giving notice of termina-\ntion at least six months before the end of any calendar year\nbeginning after expiry of five years from the date of entry into\nforce of the Agreement. In such event, the Agreement shall cease\nto have effect:\na) in the case of Japan:\ni)\nin the case of taxes levied on the basis of a taxable year,\nfor taxes for any taxable years beginning on or after the\nfirst day of January in the calendar year next following\nthat in which the notice of termination is given; and\nii) in the case of taxes not levied on the basis of a taxable\nyear, for taxes levied on or after the first day of January\nin the calendar year next following that in which the notice\nof termination is given; and\nb) in the case of the Federal Republic of Germany:\ni)\nin the case of taxes withheld at source, in respect of\namounts paid on or after the first day of January in the\ncalendar year next following that in which the notice of\ntermination is given; and\nii) in the case of other taxes, in respect of taxes levied for\nperiods beginning on or after the first day of January in\nthe calendar year next following that in which the notice\nof termination is given.\nThe notice of termination shall be regarded as having been given\nby a Contracting State on the date of receipt of such notice by\nthe other Contracting State." }, "pages": [ 24 ], "text": "This Agreement shall remain in force until terminated by a Con-\ntracting State. Either Contracting State may terminate the Agree-\nment, through diplomatic channels, by giving notice of termina-\ntion at least six months before the end of any calendar year\nbeginning after expiry of five years from the date of entry into\nforce of the Agreement. In such event, the Agreement shall cease\nto have effect:\na) in the case of Japan:\ni)\nin the case of taxes levied on the basis of a taxable year,\nfor taxes for any taxable years beginning on or after the\nfirst day of January in the calendar year next following\nthat in which the notice of termination is given; and\nii) in the case of taxes not levied on the basis of a taxable\nyear, for taxes levied on or after the first day of January\nin the calendar year next following that in which the notice\nof termination is given; and\nb) in the case of the Federal Republic of Germany:\ni)\nin the case of taxes withheld at source, in respect of\namounts paid on or after the first day of January in the\ncalendar year next following that in which the notice of\ntermination is given; and\nii) in the case of other taxes, in respect of taxes levied for\nperiods beginning on or after the first day of January in\nthe calendar year next following that in which the notice\nof termination is given.\nThe notice of termination shall be regarded as having been given\nby a Contracting State on the date of receipt of such notice by\nthe other Contracting State." } ], "title": "Article 32\nTermination" } ] }, "title": "2016 source edition" }