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anderes erfordert,\na) bedeutet der Ausdruck „Rumänien“ das Hoheitsgebiet Rumä-\nniens, einschließlich des Küstenmeers und des Luftraums\nüber seinem Hoheitsgebiet und dem Küstenmeer, über das\nRumänien Hoheitsgewalt ausübt, sowie das angrenzende\nGebiet und der Festlandsockel und die ausschließliche Wirt-\nschaftszone, soweit Rumänien dort in Übereinstimmung mit\nseinen Rechtsvorschriften und den Regeln und Grundsätzen\ndes Völkerrechts souveräne Rechte und Hoheitsbefugnisse\nausübt;\nb) bedeutet der Ausdruck „Bundesrepublik Deutschland“ das\nHoheitsgebiet der Bundesrepublik Deutschland sowie das an\ndas Küstenmeer angrenzende Gebiet des Meeresbodens,\ndes Meeresuntergrunds und der darüber befindlichen Was-\nsersäule, soweit die Bundesrepublik Deutschland dort in\nÜbereinstimmung mit dem Völkerrecht und den innerstaat-\nlichen Rechtsvorschriften souveräne Rechte und Hoheits-\nbefugnisse zum Zwecke der Erforschung, Ausbeutung, Erhal-\ntung und Bewirtschaftung der lebenden und nicht 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sei denn, das Seeschiff oder\nLuftfahrzeug wird ausschließlich zwischen Orten im anderen\nVertragsstaat betrieben;\nh) bedeutet der Ausdruck „Staatsangehöriger“\naa) in Bezug auf Rumänien\nalle natürlichen Personen, die die rumänische Staatsan-\ngehörigkeit besitzen, sowie alle juristischen Personen,\nPersonenvereinigungen und sonstigen Rechtsträger, die\nnach dem in Rumänien geltenden Recht errichtet wor-\nden sind;\nbb) in Bezug auf die Bundesrepublik Deutschland\nalle Deutschen im Sinne des Grundgesetzes der Bundes-\nrepublik Deutschland sowie alle juristischen Personen,\nPersonengesellschaften und anderen Personenvereini-\ngungen, die nach dem in der Bundesrepublik Deutsch-\nland geltenden Recht errichtet worden sind;\ni)\nbedeutet der Ausdruck „zuständige Behörde“\naa) in Rumänien das Ministerium der Finanzen oder seine\nBevollmächtigten;\nbb) in der Bundesrepublik Deutschland das Bundesministe-\nrium der Finanzen oder die Behörde, an die es seine\nBefugnisse delegiert hat." }, { 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Der Ausdruck umfasst jedoch nicht Personen, die in\ndiesem Staat nur mit Einkünften aus Quellen in diesem Staat\noder mit in diesem Staat gelegenem Vermögen steuerpflichtig\nsind." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-047", "pdf-004-line-049", "pdf-004-line-052", "pdf-004-line-054", "pdf-004-line-056", "pdf-004-line-058", "pdf-004-line-060", "pdf-004-line-062", "pdf-004-line-064", "pdf-004-line-066", "pdf-004-line-068", "pdf-004-line-070", "pdf-004-line-072", "pdf-004-line-073", "pdf-004-line-075", "pdf-004-line-077", "pdf-004-line-079", "pdf-004-line-081", "pdf-004-line-083" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.97593, 326.92, 293.3928, 530.904 ], "first_line": "pdf-004-line-047", "last_line": "pdf-004-line-083", "source_page": 4 } ], "text": "(2) Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Ver-\ntragsstaaten ansässig, so gilt Folgendes:\na) Die Person gilt als nur in dem Staat ansässig, in dem sie\nüber eine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden\nStaaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als nur in\ndem Staat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen\nund wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Le-\nbensinteressen);\nb) kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person\nden Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie\nin keinem der Staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt\nsie als nur in dem Staat ansässig, in dem sie ihren gewöhn-\nlichen Aufenthalt hat;\nc) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staa-\nten oder in keinem der Staaten, so gilt sie als nur in dem Staat\nansässig, dessen Staatsangehöriger sie ist;\nd) ist die Person Staatsangehöriger beider Staaten oder kei-\nnes der Staaten, so regeln die zuständigen Behörden der\nVertragsstaaten die Frage in gegenseitigem Einvernehmen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-085", "pdf-004-line-087", "pdf-004-line-089" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.99191, 537.28, 293.36883, 563.776 ], "first_line": "pdf-004-line-085", "last_line": "pdf-004-line-089", "source_page": 4 } ], "text": "(3) Ist nach Absatz 1 eine Gesellschaft in beiden Vertragsstaa-\nten ansässig, so gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sich\nder Ort ihrer tatsächlichen Geschäftsleitung befindet." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-004-line-024", "pdf-004-line-026" ], "title": "Artikel 4\nAnsässige Person" }, { "id": "article-5", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-096", "pdf-004-line-098", "pdf-004-line-100" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.99191, 612.352, 293.37682, 638.848 ], "first_line": "pdf-004-line-096", "last_line": "pdf-004-line-100", "source_page": 4 } ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck\n„Betriebsstätte“ eine feste Geschäftseinrichtung, durch die die\nTätigkeit eines Unternehmens ganz oder teilweise ausgeübt wird." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-102", "pdf-004-line-104", "pdf-004-line-106", "pdf-004-line-108", "pdf-004-line-110", "pdf-004-line-112", "pdf-004-line-116", "pdf-004-line-114", "pdf-004-line-118", "pdf-004-line-120" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.98392, 645.224, 293.37682, 751.384 ], "first_line": "pdf-004-line-102", "last_line": "pdf-004-line-120", "source_page": 4 } ], "text": "(2) Der Ausdruck „Betriebsstätte“ umfasst insbesondere\na) einen Ort der Leitung,\nb) eine Zweigniederlassung,\nc) eine Geschäftsstelle,\nd) eine Fabrikationsstätte,\ne) eine Werkstätte und\nf)\nein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch\noder eine andere Stätte der Ausbeutung natürlicher Ressour-\ncen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-121", "pdf-004-line-123" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.9999, 757.76, 293.37682, 774.688 ], "first_line": "pdf-004-line-121", "last_line": "pdf-004-line-123", "source_page": 4 } ], "text": "(3) Eine Bauausführung oder Montage ist nur dann eine Be-\ntriebsstätte, wenn ihre Dauer zwölf Monate überschreitet." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-003", "pdf-005-line-005", "pdf-005-line-007", "pdf-005-line-009", "pdf-005-line-011", "pdf-005-line-013", "pdf-005-line-015", "pdf-005-line-017", "pdf-005-line-019", "pdf-005-line-021", "pdf-005-line-023", "pdf-005-line-025", "pdf-005-line-027", "pdf-005-line-029", "pdf-005-line-031", "pdf-005-line-033", "pdf-005-line-035", "pdf-005-line-037", "pdf-005-line-039", "pdf-005-line-040", "pdf-005-line-043", "pdf-005-line-045", "pdf-005-line-047", "pdf-005-line-048", "pdf-005-line-050", "pdf-005-line-052", "pdf-005-line-054", "pdf-005-line-056", "pdf-005-line-058" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 59.61843, 79.856, 289.42533, 377.056 ], "first_line": "pdf-005-line-003", "last_line": "pdf-005-line-058", "source_page": 5 } ], "text": "(4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Arti-\nkels gelten nicht als Betriebsstätten\na) Einrichtungen, die ausschließlich zur Lagerung, Ausstellung\noder Auslieferung von Gütern oder Waren des Unternehmens\nbenutzt werden;\nb) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die\nausschließlich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung\nunterhalten werden;\nc) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die\nausschließlich zu dem Zweck unterhalten werden, durch ein\nanderes Unternehmen bearbeitet oder verarbeitet zu werden;\nd) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die auf\neiner Messe oder Ausstellung ausgestellt und im Anschluss\nan eine solche Messe oder Ausstellung durch das Unterneh-\nmen verkauft werden;\ne) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen Güter oder\nWaren einzukaufen oder Informationen zu beschaffen;\nf)\neine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen andere Tätig-\nkeiten auszuüben, die vorbereitender Art sind oder eine\nHilfstätigkeit darstellen;\ng) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, mehrere der unter den Buchstaben a\nbis f genannten Tätigkeiten auszuüben, vorausgesetzt, dass\ndie sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der festen Ge-\nschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfstätig-\nkeit darstellt." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-059", "pdf-005-line-061", "pdf-005-line-063", "pdf-005-line-065", "pdf-005-line-067", "pdf-005-line-069", "pdf-005-line-071", "pdf-005-line-073", "pdf-005-line-075", "pdf-005-line-077", "pdf-005-line-079", "pdf-005-line-081" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 59.57037, 385.432, 289.41732, 498.04 ], "first_line": "pdf-005-line-059", "last_line": "pdf-005-line-081", "source_page": 5 } ], "text": "(5) Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Ver-\ntreters im Sinne des Absatzes 7 – für ein Unternehmen tätig und\nbesitzt sie in einem Vertragsstaat die Vollmacht, im Namen des\nUnternehmens Verträge abzuschließen, und übt sie die Voll-\nmacht dort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen unge-\nachtet der Absätze 1 und 2 so behandelt, als habe es in diesem\nStaat für alle von der Person für das Unternehmen ausgeübten\nTätigkeiten eine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten\nbeschränken sich auf die im Absatz 4 genannten Tätigkeiten, die,\nwürden sie durch eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt,\ndiese Einrichtung nach dem genannten Absatz nicht zu einer\nBetriebsstätte machten." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-083", "pdf-005-line-085", "pdf-005-line-087", "pdf-005-line-089", "pdf-005-line-091", "pdf-005-line-093", "pdf-005-line-095" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 59.57838, 506.416, 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Vertragsstaat, weil es\ndort seine Tätigkeit durch einen Makler, Kommissionär oder\neinen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese Per-\nsonen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln." }, { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-107", "pdf-005-line-109", "pdf-005-line-111", "pdf-005-line-113", "pdf-005-line-115", "pdf-005-line-117" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 59.56236, 633.576, 289.36125, 688.776 ], "first_line": "pdf-005-line-107", "last_line": "pdf-005-line-117", "source_page": 5 } ], "text": "(8) Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige\nGesellschaft eine Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesell-\nschaft beherrscht wird, die im anderen Vertragsstaat ansässig ist\noder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder auf andere\nWeise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesellschaf-\nten zur Betriebsstätte der anderen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-004-line-092", "pdf-004-line-094" ], "title": "Artikel 5\nBetriebsstätte" }, { "id": "article-6", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-123", "pdf-005-line-125", "pdf-005-line-127", "pdf-005-line-129", "pdf-005-line-131" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 59.57037, 738.624, 289.39329, 784.256 ], "first_line": "pdf-005-line-123", "last_line": "pdf-005-line-131", "source_page": 5 } ], "text": "(1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person\naus unbeweglichem Vermögen (einschließlich der Einkünfte aus\nland- und forstwirtschaftlichen Betrieben) bezieht, das im an-\nderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-003", "pdf-006-line-005", "pdf-006-line-007", "pdf-006-line-009", "pdf-006-line-011", "pdf-006-line-013", "pdf-006-line-015", "pdf-006-line-017", "pdf-006-line-019", "pdf-006-line-021", "pdf-006-line-023" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.98392, 79.856, 293.36883, 182.896 ], "first_line": "pdf-006-line-003", "last_line": "pdf-006-line-023", "source_page": 6 } ], "text": "(2) Der Ausdruck „unbewegliches Vermögen“ hat die Bedeu-\ntung, die ihm nach dem Recht des Vertragsstaats zukommt, in\ndem das Vermögen liegt. Der Ausdruck umfasst in jedem Fall das\nZubehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und tote\nInventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, für\ndie die Vorschriften des Privatrechts über Grundstücke gelten,\nNutzungsrechte an unbeweglichem Vermögen sowie Rechte auf\nveränderliche oder feste Vergütungen für die Ausbeutung oder\ndas Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und\nanderen natürlichen Ressourcen; Schiffe und Luftfahrzeuge gel-\nten nicht als unbewegliches Vermögen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-024", "pdf-006-line-026", "pdf-006-line-028" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.99191, 188.704, 293.38481, 215.2 ], "first_line": "pdf-006-line-024", "last_line": "pdf-006-line-028", "source_page": 6 } ], "text": "(3) Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung,\nder Vermietung oder Verpachtung sowie jeder anderen Art der\nNutzung unbeweglichen Vermögens." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-030", "pdf-006-line-032", "pdf-006-line-034", "pdf-006-line-036" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.99191, 221.008, 293.37682, 257.072 ], "first_line": "pdf-006-line-030", "last_line": "pdf-006-line-036", "source_page": 6 } ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbe-\nweglichem Vermögen eines Unternehmens und für Einkünfte aus\nunbeweglichem Vermögen, das der Ausübung einer selbstän-\ndigen Arbeit dient." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-005-line-119", "pdf-005-line-121" ], "title": "Artikel 6\nEinkünfte aus unbeweglichem Vermögen" }, { "id": "article-7", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-042", "pdf-006-line-044", "pdf-006-line-046", "pdf-006-line-048", "pdf-006-line-050", "pdf-006-line-052", "pdf-006-line-054" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.98392, 293.016, 293.36883, 357.784 ], "first_line": "pdf-006-line-042", "last_line": "pdf-006-line-054", "source_page": 6 } ], "text": "(1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können\nnur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das Unter-\nnehmen übt seine Tätigkeit im anderen Vertragsstaat durch eine\ndort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen seine\nTätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne des Unter-\nnehmens im anderen Staat besteuert werden, jedoch nur inso-\nweit, als sie dieser Betriebsstätte zugerechnet werden können." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-056", "pdf-006-line-058", "pdf-006-line-060", "pdf-006-line-062", "pdf-006-line-064", "pdf-006-line-066", "pdf-006-line-068", "pdf-006-line-070", "pdf-006-line-072" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.98392, 363.592, 293.37682, 447.488 ], "first_line": "pdf-006-line-056", "last_line": "pdf-006-line-072", "source_page": 6 } ], "text": "(2) Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit\nim anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebs-\nstätte aus, so werden vorbehaltlich des Absatzes 3 in jedem\nVertragsstaat dieser Betriebsstätte die Gewinne zugerechnet,\ndie sie hätte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähnliche\nTätigkeit unter gleichen oder ähnlichen Bedingungen als selbst-\nständiges Unternehmen ausgeübt hätte und im Verkehr mit dem\nUnternehmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unabhängig\ngewesen wäre." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-074", "pdf-006-line-076", "pdf-006-line-078", "pdf-006-line-080", "pdf-006-line-082", "pdf-006-line-084" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.99191, 453.296, 293.37682, 508.496 ], "first_line": "pdf-006-line-074", "last_line": "pdf-006-line-084", "source_page": 6 } ], "text": "(3) Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte werden\ndie für diese Betriebsstätte entstandenen Aufwendungen,\neinschließlich der Geschäftsführungs- und allgemeinen Verwal-\ntungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in dem\nStaat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo entstanden\nsind." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-086", "pdf-006-line-088", "pdf-006-line-090", "pdf-006-line-092", 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], "first_line": "pdf-006-line-117", "last_line": "pdf-006-line-123", "source_page": 6 } ], "text": "(7) Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Arti-\nkeln dieses Abkommens behandelt werden, so werden die\nBestimmungen jener Artikel durch die Bestimmungen dieses\nArtikels nicht berührt." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-006-line-038", "pdf-006-line-040" ], "title": "Artikel 7\nUnternehmensgewinne" }, { "id": "article-8", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-129", "pdf-006-line-131", "pdf-006-line-133", "pdf-006-line-135" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.99191, 748.192, 293.36883, 784.256 ], "first_line": "pdf-006-line-129", "last_line": "pdf-006-line-135", "source_page": 6 } ], "text": "(1) Gewinne aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahr-\nzeugen im internationalen Verkehr können nur in dem Vertrags-\nstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen\nGeschäftsleitung des Unternehmens befindet." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-003", "pdf-007-line-005", "pdf-007-line-007", "pdf-007-line-009" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 59.60241, 79.856, 289.38528, 115.92 ], "first_line": "pdf-007-line-003", "last_line": "pdf-007-line-009", "source_page": 7 } ], "text": "(2) Gewinne aus dem Betrieb von Schiffen, die der Binnen-\nschifffahrt dienen, können nur in dem Vertragsstaat besteuert\nwerden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung\ndes Unternehmens befindet." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-011", "pdf-007-line-013", "pdf-007-line-015", "pdf-007-line-017", "pdf-007-line-019", "pdf-007-line-021", "pdf-007-line-023", "pdf-007-line-025", "pdf-007-line-026", "pdf-007-line-028" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 59.57037, 122.576, 289.4013, 225.888 ], "first_line": "pdf-007-line-011", "last_line": "pdf-007-line-028", "source_page": 7 } ], "text": "(3) Für Zwecke dieses Artikels beinhaltet der Begriff „Gewinne\naus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im inter-\nnationalen Verkehr“ auch die Gewinne aus der\na) gelegentlichen Vermietung von leeren Seeschiffen oder Luft-\nfahrzeugen und\nb) Nutzung oder Vermietung von Containern (einschließlich Trai-\nlern und zugehöriger Ausstattung, die dem Transport der\nContainer dienen),\nwenn diese Tätigkeiten zum Betrieb von Seeschiffen oder Luft-\nfahrzeugen im internationalen Verkehr gehören." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-030", "pdf-007-line-032", "pdf-007-line-034", "pdf-007-line-036", "pdf-007-line-038", "pdf-007-line-040" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 59.5944, 232.536, 289.4013, 287.736 ], "first_line": "pdf-007-line-030", "last_line": "pdf-007-line-040", "source_page": 7 } ], "text": "(4) Befindet sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung\neines Unternehmens der See- oder Binnenschifffahrt an Bord\neines Schiffes, so gilt er als in dem Vertragsstaat gelegen, in dem\nder Heimathafen des Schiffes liegt, oder, wenn kein Heimathafen\nvorhanden ist, in dem Vertragsstaat, in dem die Person ansässig\nist, die das Schiff betreibt." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-042", "pdf-007-line-044", "pdf-007-line-046" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 59.57838, 294.392, 289.41732, 320.888 ], "first_line": "pdf-007-line-042", "last_line": "pdf-007-line-046", "source_page": 7 } ], "text": "(5) Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an einem\nPool, einer Betriebsgemeinschaft oder einer internationalen\nBetriebsstelle." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-006-line-125", "pdf-006-line-127" ], "title": "Artikel 8\nSeeschifffahrt, Binnenschifffahrt und Luftfahrt" }, { "id": "article-9", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-052", "pdf-007-line-054", "pdf-007-line-056", "pdf-007-line-058", "pdf-007-line-060", "pdf-007-line-061", "pdf-007-line-063", "pdf-007-line-065", "pdf-007-line-067", "pdf-007-line-068", "pdf-007-line-070", "pdf-007-line-072", "pdf-007-line-074", "pdf-007-line-076", "pdf-007-line-078", "pdf-007-line-080", "pdf-007-line-082" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 59.57037, 356.848, 289.41732, 527.128 ], "first_line": "pdf-007-line-052", "last_line": "pdf-007-line-082", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Wenn\na) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mit-\ntelbar an der Geschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapi-\ntal eines Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt\nist oder\nb) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Ge-\nschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unter-\nnehmens eines Vertragsstaats und eines Unternehmens des\nanderen Vertragsstaats beteiligt sind\nund in diesen Fällen die beiden Unternehmen in ihren kaufmänni-\nschen oder finanziellen Beziehungen an vereinbarte oder aufer-\nlegte Bedingungen gebunden sind, die von denen abweichen,\ndie unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren würden,\ndürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Be-\ndingungen erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht\nerzielt hat, den Gewinnen dieses Unternehmens zugerechnet\nund entsprechend besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-083", "pdf-007-line-085", "pdf-007-line-087", "pdf-007-line-089", "pdf-007-line-091", "pdf-007-line-093", "pdf-007-line-095", "pdf-007-line-097", "pdf-007-line-099", "pdf-007-line-101", "pdf-007-line-103", "pdf-007-line-105", "pdf-007-line-107", "pdf-007-line-109" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 59.56236, 533.776, 289.40931, 665.52 ], "first_line": "pdf-007-line-083", "last_line": "pdf-007-line-109", "source_page": 7 } ], "text": "(2) Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines Unter-\nnehmens dieses Staates Gewinne zugerechnet – und entspre-\nchend besteuert –, mit denen ein Unternehmen des anderen\nVertragsstaats in diesem Staat besteuert worden ist, und handelt\nes sich bei den zugerechneten Gewinnen um solche, die das\nUnternehmen des erstgenannten Staates erzielt hätte, wenn die\nzwischen den beiden Unternehmen vereinbarten Bedingungen\ndie gleichen gewesen wären, die unabhängige Unternehmen\nmiteinander vereinbaren würden, so nimmt der andere Staat\neine entsprechende Änderung der dort von diesen Gewinnen\nerhobenen Steuer vor. Bei dieser Änderung sind die übrigen\nBestimmungen dieses Abkommens zu berücksichtigen; erfor-\nderlichenfalls werden die zuständigen Behörden der Vertrags-\nstaaten einander konsultieren." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-007-line-048", "pdf-007-line-050" ], "title": "Artikel 9\nVerbundene Unternehmen" }, { "id": "article-10", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-114", "pdf-007-line-116", "pdf-007-line-118" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 59.58639, 705.48, 289.35324, 731.976 ], "first_line": "pdf-007-line-114", "last_line": "pdf-007-line-118", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Ge-\nsellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person\nzahlt, können im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-120", "pdf-007-line-122", "pdf-007-line-124", "pdf-007-line-126", "pdf-007-line-128", "pdf-008-line-003", "pdf-008-line-005", "pdf-008-line-007", "pdf-008-line-009", "pdf-008-line-011", "pdf-008-line-013", "pdf-008-line-015", "pdf-008-line-017", "pdf-008-line-019", "pdf-008-line-020" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7, 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 59.50629, 738.624, 289.40931, 784.256 ], "first_line": "pdf-007-line-120", "last_line": "pdf-007-line-128", "source_page": 7 }, { "bbox": [ 63.99191, 79.856, 293.38481, 181.728 ], "first_line": "pdf-008-line-003", "last_line": "pdf-008-line-020", "source_page": 8 } ], "text": "(2) Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertrags-\nstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig\nist, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die\nSteuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden\nim anderen Vertragsstaat ansässig ist, nicht übersteigen:\na) 5 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der\nNutzungsberechtigte eine Gesellschaft (jedoch keine Perso-\nnengesellschaft) ist, die unmittelbar über mindestens 10 vom\nHundert des Kapitals der die Dividenden zahlenden Gesell-\nschaft verfügt;\nb) 15 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden in allen\nanderen Fällen.\nDieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in\nBezug auf die Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt\nwerden." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-021", "pdf-008-line-023", "pdf-008-line-025", "pdf-008-line-027", "pdf-008-line-029", "pdf-008-line-031", "pdf-008-line-033" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.99191, 188.136, 293.36883, 252.896 ], "first_line": "pdf-008-line-021", "last_line": "pdf-008-line-033", "source_page": 8 } ], "text": "(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Dividenden“\nbedeutet Einkünfte aus Aktien, Genussrechten oder Genuss-\nscheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder sonstige Einkünfte, die\nnach dem Recht des Staates, in dem die ausschüttende Gesell-\nschaft ansässig ist, den Einkünften aus Aktien steuerlich gleich-\ngestellt sind, sowie Ausschüttungen auf Anteilscheine an einem\nInvestmentvermögen." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-034", "pdf-008-line-036", "pdf-008-line-038", "pdf-008-line-040", "pdf-008-line-042", "pdf-008-line-044", "pdf-008-line-046", "pdf-008-line-048", "pdf-008-line-050" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.98392, 260.968, 293.38481, 344.88 ], "first_line": "pdf-008-line-034", "last_line": "pdf-008-line-050", "source_page": 8 } ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen\nVertragsstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft\nansässig ist, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene\nBetriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch eine dort\ngelegene feste Einrichtung ausübt und die Beteiligung, für die die\nDividenden gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte\noder festen Einrichtung gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 bezie-\nhungsweise Artikel 14 anzuwenden." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-053", "pdf-008-line-055", "pdf-008-line-057", "pdf-008-line-059", "pdf-008-line-061", "pdf-008-line-063", "pdf-008-line-065", "pdf-008-line-067", "pdf-008-line-069", "pdf-008-line-071", "pdf-008-line-073", "pdf-008-line-075" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.98392, 362.52, 293.36883, 475.128 ], "first_line": "pdf-008-line-053", "last_line": "pdf-008-line-075", "source_page": 8 } ], "text": "(5) Erzielt eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft\nGewinne oder Einkünfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf\ndieser andere Staat weder die von der Gesellschaft gezahlten\nDividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an\neine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder\ndass die Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt werden,\ntatsächlich zu einer im anderen Staat gelegenen Betriebsstätte\noder festen Einrichtung gehört, noch Gewinne der Gesellschaft\neiner Steuer für nicht ausgeschüttete Gewinne unterwerfen,\nselbst wenn die gezahlten Dividenden oder die nicht ausge-\nschütteten Gewinne ganz oder teilweise aus im anderen Staat\nerzielten Gewinnen oder Einkünften bestehen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-007-line-110", "pdf-007-line-112" ], "title": "Artikel 10\nDividenden" }, { "id": "article-11", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-080", "pdf-008-line-082", "pdf-008-line-084" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.99191, 527.136, 293.37682, 553.632 ], "first_line": "pdf-008-line-080", "last_line": "pdf-008-line-084", "source_page": 8 } ], "text": "(1) Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine\nim anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden,\nkönnen im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-085", "pdf-008-line-087", "pdf-008-line-089", "pdf-008-line-091", "pdf-008-line-093" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.98392, 561.712, 293.36883, 607.344 ], "first_line": "pdf-008-line-085", "last_line": "pdf-008-line-093", "source_page": 8 } ], "text": "(2) Diese Zinsen können jedoch auch in dem Vertragsstaat, aus\ndem sie stammen, nach dem Recht dieses Staates besteuert\nwerden; die Steuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der\nZinsen im anderen Vertragsstaat ansässig ist, 3 vom Hundert des\nBruttobetrags der Zinsen nicht übersteigen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-095", "pdf-008-line-097", "pdf-008-line-099", "pdf-008-line-101", "pdf-008-line-103", "pdf-008-line-105", "pdf-008-line-107", "pdf-008-line-109", "pdf-008-line-111", "pdf-008-line-113", "pdf-008-line-115", "pdf-008-line-117", "pdf-008-line-119", "pdf-008-line-121", "pdf-008-line-123", "pdf-008-line-125", "pdf-008-line-127" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.98392, 615.416, 293.38481, 784.256 ], "first_line": "pdf-008-line-095", "last_line": "pdf-008-line-127", "source_page": 8 } ], "text": "(3) Ungeachtet des Absatzes 2 gilt Folgendes:\na) Zinsen, die aus Rumänien stammen und an die Regierung\nder Bundesrepublik Deutschland, die Deutsche Bundesbank,\ndie Kreditanstalt für Wiederaufbau oder die Deutsche Investi-\ntions- und Entwicklungsgesellschaft (DEG) gezahlt werden,\nsowie Zinsen für ein durch HERMES-Deckung verbürgtes\nDarlehen sind von der rumänischen Steuer befreit;\nb) Zinsen, die aus der Bundesrepublik Deutschland stammen\nund an die Regierung Rumäniens gezahlt werden, sind von\nder deutschen Steuer befreit, wenn die Regierung Rumä-\nniens, eine ihrer Gebietskörperschaften oder örtlichen Be-\nhörden oder eine Dienststelle, Bank oder Einrichtung der\nRegierung Rumäniens, einer Gebietskörperschaft oder einer\nörtlichen Behörde sie bezieht, oder wenn die Forderungen\neiner in Rumänien ansässigen Person durch ein der Regie-\nrung Rumäniens gehörendes Finanzinstitut garantiert, versi-\nchert oder finanziert werden." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-003", "pdf-009-line-005", "pdf-009-line-007", "pdf-009-line-009", "pdf-009-line-011" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 59.56832, 79.856, 289.40931, 125.488 ], "first_line": "pdf-009-line-003", "last_line": "pdf-009-line-011", "source_page": 9 } ], "text": "(4) Solange die Bundesrepublik Deutschland nach ihrem inner-\nstaatlichen Recht keine Abzugssteuern auf Zinsen erhebt, die an\neine in Rumänien ansässige Person gezahlt werden, wird der in\nAbsatz 2 vorgesehene Prozentsatz ungeachtet der darin enthalte-\nnen Bestimmungen auf 0 vom Hundert herabgesetzt." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-013", "pdf-009-line-015", "pdf-009-line-017", "pdf-009-line-019", "pdf-009-line-021", "pdf-009-line-023", "pdf-009-line-025" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 59.57838, 131.776, 289.40931, 196.544 ], "first_line": "pdf-009-line-013", "last_line": "pdf-009-line-025", "source_page": 9 } ], "text": "(5) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Zinsen“ be-\ndeutet Einkünfte aus Forderungen jeder Art, auch wenn die For-\nderungen durch Pfandrechte an Grundstücken gesichert sind,\nund insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und aus\nObligationen einschließlich der damit verbundenen Aufgelder\nund der Gewinne aus Losanleihen. Zuschläge für verspätete\nZahlung gelten nicht als Zinsen im Sinne dieses Artikels." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-027", "pdf-009-line-029", "pdf-009-line-031", "pdf-009-line-033", "pdf-009-line-035", "pdf-009-line-037", "pdf-009-line-039", "pdf-009-line-041", "pdf-009-line-043" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 59.57037, 202.824, 289.41732, 286.728 ], "first_line": "pdf-009-line-027", "last_line": "pdf-009-line-043", "source_page": 9 } ], "text": "(6) Die Absätze 1 bis 4 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen\nVertragsstaat, aus dem die Zinsen stammen, eine gewerbliche\nTätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine\nselbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung\nausübt und die Forderung, für die die Zinsen gezahlt werden,\ntatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung\ngehört. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14\nanzuwenden." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-045", "pdf-009-line-047", "pdf-009-line-049", "pdf-009-line-051", "pdf-009-line-053", "pdf-009-line-055", "pdf-009-line-057", "pdf-009-line-059", "pdf-009-line-061", "pdf-009-line-063" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 59.57037, 293.016, 289.40931, 386.48 ], "first_line": "pdf-009-line-045", "last_line": "pdf-009-line-063", "source_page": 9 } ], "text": "(7) Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend,\nwenn der Schuldner eine in diesem Staat ansässige Person ist.\nHat aber der Schuldner der Zinsen, ohne Rücksicht darauf, ob er\nin einem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht, in einem Vertrags-\nstaat eine Betriebsstätte oder eine feste Einrichtung und ist die\nSchuld, für die die Zinsen gezahlt werden, für Zwecke der\nBetriebsstätte oder der festen Einrichtung eingegangen worden\nund trägt die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung die Zinsen,\nso gelten die Zinsen als aus dem Staat stammend, in dem die\nBetriebsstätte oder die feste Einrichtung liegt." }, { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-064", "pdf-009-line-066", "pdf-009-line-068", "pdf-009-line-070", "pdf-009-line-072", "pdf-009-line-074", "pdf-009-line-076", "pdf-009-line-078", "pdf-009-line-080", "pdf-009-line-082" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 59.57838, 392.768, 289.4013, 486.24 ], "first_line": "pdf-009-line-064", "last_line": "pdf-009-line-082", "source_page": 9 } ], "text": "(8) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs-\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Zinsen,\ngemessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag,\nden Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehun-\ngen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letzteren\nBetrag angewendet. In diesem Fall kann der übersteigende\nBetrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter\nBerücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkom-\nmens besteuert werden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-008-line-076", "pdf-008-line-078" ], "title": "Artikel 11\nZinsen" }, { "id": "article-12", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-088", "pdf-009-line-090", "pdf-009-line-092" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 59.57838, 529.552, 289.36926, 556.048 ], "first_line": "pdf-009-line-088", "last_line": "pdf-009-line-092", "source_page": 9 } ], "text": "(1) Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und\nan eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt wer-\nden, können im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-094", "pdf-009-line-096", "pdf-009-line-098", "pdf-009-line-100", "pdf-009-line-102", "pdf-009-line-104" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 59.57037, 562.328, 289.40931, 617.528 ], "first_line": "pdf-009-line-094", "last_line": "pdf-009-line-104", "source_page": 9 } ], "text": "(2) Diese Lizenzgebühren können jedoch auch in dem Ver-\ntragsstaat, aus dem sie stammen, nach dem Recht dieses\nStaates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Nut-\nzungsberechtigte der Lizenzgebühren im anderen Vertragsstaat\nansässig ist, 3 vom Hundert des Bruttobetrags der Lizenz-\ngebühren nicht übersteigen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-105", "pdf-009-line-107", "pdf-009-line-109", "pdf-009-line-111", "pdf-009-line-113", "pdf-009-line-115", "pdf-009-line-117", "pdf-009-line-119", "pdf-009-line-121", "pdf-009-line-123", "pdf-009-line-125", "pdf-009-line-127", "pdf-009-line-129", "pdf-009-line-131", "pdf-009-line-133", "pdf-009-line-134", "pdf-009-line-135" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 59.56236, 623.816, 289.42533, 784.256 ], "first_line": "pdf-009-line-105", "last_line": "pdf-009-line-135", "source_page": 9 } ], "text": "(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Lizenzge-\nbühren“ bedeutet Vergütungen jeder Art, die für die Benutzung\noder für das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an\nliterarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken\n(einschließlich kinematographischer Filme oder Filme, Aufzeich-\nnungen auf Band oder anderen Medien für Rundfunk- oder\nFernsehübertragungen oder andere Arten der Ausstrahlung),\nvon Patenten, Warenzeichen, Mustern oder Modellen, Plänen,\ngeheimen Formeln oder Verfahren oder für die Benutzung oder\nfür das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an Computer-\nprogrammen oder für die Mitteilung gewerblicher, kaufmänni-\nscher oder wissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt werden. Der\nAusdruck „Lizenzgebühren“ beinhaltet auch Vergütungen jeder\nArt für die Benutzung oder das Recht auf Benutzung von Namen,\nBildern oder sonstigen vergleichbaren Persönlichkeitsrechten\nsowie Entgelte für die Aufzeichnung der Veranstaltungen von\nKünstlern und Sportlern durch Rundfunk- oder Fernsehanstalten." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-003", "pdf-010-line-005", "pdf-010-line-007", "pdf-010-line-009", "pdf-010-line-011", "pdf-010-line-013", "pdf-010-line-015", "pdf-010-line-017", "pdf-010-line-019" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.98392, 79.856, 293.38481, 163.76 ], "first_line": "pdf-010-line-003", "last_line": "pdf-010-line-019", "source_page": 10 } ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen\nVertragsstaat, aus dem die Lizenzgebühren stammen, eine\ngewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte\noder eine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Ein-\nrichtung ausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für die die\nLizenzgebühren gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebs-\nstätte oder festen Einrichtung gehören. In diesem Fall ist Artikel 7\nbeziehungsweise Artikel 14 anzuwenden." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-022", "pdf-010-line-024", "pdf-010-line-026", "pdf-010-line-028", "pdf-010-line-030", "pdf-010-line-032", "pdf-010-line-034", "pdf-010-line-036", "pdf-010-line-038", "pdf-010-line-040", "pdf-010-line-041" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.97593, 181.688, 293.37682, 284.728 ], "first_line": "pdf-010-line-022", "last_line": "pdf-010-line-041", "source_page": 10 } ], "text": "(5) Lizenzgebühren gelten dann als aus einem Vertragsstaat\nstammend, wenn der Schuldner eine in diesem Staat ansässige\nPerson ist. Hat aber der Schuldner der Lizenzgebühren, ohne\nRücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder\nnicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste\nEinrichtung und ist die Verpflichtung zur Zahlung der Lizenzge-\nbühren für Zwecke der Betriebsstätte oder der festen Einrichtung\neingegangen worden und trägt die Betriebsstätte oder die feste\nEinrichtung die Lizenzgebühren, so gelten die Lizenzgebühren\nals aus dem Staat stammend, in dem die Betriebsstätte oder die\nfeste Einrichtung liegt." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-042", "pdf-010-line-044", "pdf-010-line-046", "pdf-010-line-048", "pdf-010-line-050", "pdf-010-line-052", "pdf-010-line-054", "pdf-010-line-056", "pdf-010-line-058", "pdf-010-line-060" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.98392, 293.08, 293.38481, 386.552 ], "first_line": "pdf-010-line-042", "last_line": "pdf-010-line-060", "source_page": 10 } ], "text": "(6) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs-\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Lizenz-\ngebühren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den\nBetrag, den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese\nBeziehungen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den\nletzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der überstei-\ngende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und\nunter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses\nAbkommens besteuert werden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-009-line-084", "pdf-009-line-086" ], "title": "Artikel 12\nLizenzgebühren" }, { "id": "article-13", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-066", "pdf-010-line-068", "pdf-010-line-070", "pdf-010-line-072" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.98392, 439.976, 293.36883, 476.04 ], "first_line": "pdf-010-line-066", "last_line": "pdf-010-line-072", "source_page": 10 } ], "text": "(1) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person\naus der Veräußerung unbeweglichen Vermögens bezieht, das im\nanderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-073", "pdf-010-line-075", "pdf-010-line-077", "pdf-010-line-079", "pdf-010-line-081" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.99191, 484.4, 293.37682, 530.024 ], "first_line": "pdf-010-line-073", "last_line": "pdf-010-line-081", "source_page": 10 } ], "text": "(2) Gewinne aus der Veräußerung von Aktien und sonstigen\nAnteilen an einer Gesellschaft, deren Aktivvermögen überwie-\ngend – unmittelbar oder mittelbar – aus unbeweglichem Ver-\nmögen in einem Vertragsstaat besteht, können in diesem Staat\nbesteuert werden." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-082", "pdf-010-line-084", "pdf-010-line-086", "pdf-010-line-088", "pdf-010-line-090", "pdf-010-line-092", "pdf-010-line-094", "pdf-010-line-096", "pdf-010-line-098", "pdf-010-line-100" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.98392, 538.384, 293.37682, 631.856 ], "first_line": "pdf-010-line-082", "last_line": "pdf-010-line-100", "source_page": 10 } ], "text": "(3) Gewinne aus der Veräußerung beweglichen Vermögens,\ndas Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein Unterneh-\nmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, oder das\nzu einer festen Einrichtung gehört, die einer in einem Vertrags-\nstaat ansässigen Person für die Ausübung einer selbständigen\nArbeit im anderen Vertragsstaat zur Verfügung steht, einschließ-\nlich derartiger Gewinne, die bei der Veräußerung einer solchen\nBetriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Unternehmen) oder\neiner solchen festen Einrichtung erzielt werden, können im ande-\nren Staat besteuert werden." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-101", "pdf-010-line-103", "pdf-010-line-105", "pdf-010-line-107", "pdf-010-line-109", "pdf-010-line-111", "pdf-010-line-113" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.99191, 640.216, 293.38481, 704.984 ], "first_line": "pdf-010-line-101", "last_line": "pdf-010-line-113", "source_page": 10 } ], "text": "(4) Gewinne aus der Veräußerung von Seeschiffen oder Luft-\nfahrzeugen, die im internationalen Verkehr betrieben werden, von\nSchiffen, die der Binnenschifffahrt dienen, und von beweglichem\nVermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge\ndient, können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem\nsich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unterneh-\nmens befindet." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-114", "pdf-010-line-116", "pdf-010-line-118" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.98392, 713.344, 293.37682, 739.832 ], "first_line": "pdf-010-line-114", "last_line": "pdf-010-line-118", "source_page": 10 } ], "text": "(5) Gewinne aus der Veräußerung des in den Absätzen 1 bis 4\nnicht genannten Vermögens können nur in dem Vertragsstaat\nbesteuert werden, in dem der Veräußerer ansässig ist." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-120", "pdf-010-line-122", "pdf-010-line-124", "pdf-010-line-126", "pdf-011-line-003", "pdf-011-line-005", "pdf-011-line-007", "pdf-011-line-009", "pdf-011-line-011", "pdf-011-line-013" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10, 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.99191, 748.192, 293.38481, 784.256 ], "first_line": "pdf-010-line-120", "last_line": "pdf-010-line-126", "source_page": 10 }, { "bbox": [ 59.57037, 79.856, 289.4013, 135.056 ], "first_line": "pdf-011-line-003", "last_line": "pdf-011-line-013", "source_page": 11 } ], "text": "(6) Bei einer natürlichen Person, die in einem Vertragsstaat\nwährend mindestens fünf Jahren ansässig war und die im ande-\nren Vertragsstaat ansässig geworden ist, berührt Absatz 5 nicht\ndas Recht des erstgenannten Staates, nach seinen innerstaat-\nlichen Rechtsvorschriften den Vermögenszuwachs von Anteilen\nan Gesellschaften, die im erstgenannten Staat ansässig sind, zu\nbesteuern, so lange die Person in diesem Staat ansässig ist. In\ndiesem Fall wird der im erstgenannten Staat besteuerte Ver-\nmögenszuwachs bei der Ermittlung des späteren Vermögens-\nzuwachses durch den anderen Staat nicht eingeschlossen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-010-line-062", "pdf-010-line-064" ], "title": "Artikel 13\nGewinne aus der Veräußerung von Vermögen" }, { "id": "article-14", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-019", "pdf-011-line-021", "pdf-011-line-023", "pdf-011-line-025", "pdf-011-line-027", "pdf-011-line-029", "pdf-011-line-031", "pdf-011-line-033", "pdf-011-line-035" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 59.57037, 184.616, 289.4013, 268.52 ], "first_line": "pdf-011-line-019", "last_line": "pdf-011-line-035", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige natür-\nliche Person aus einem freien Beruf oder aus sonstiger selbstän-\ndiger Tätigkeit bezieht, können nur in diesem Staat besteuert\nwerden, es sei denn, dass der Person im anderen Vertragsstaat\nfür die Ausübung ihrer Tätigkeit gewöhnlich eine feste Einrich-\ntung zur Verfügung steht. Steht ihr eine solche feste Einrichtung\nzur Verfügung, so können die Einkünfte im anderen Staat be-\nsteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser festen Einrich-\ntung zugerechnet werden können." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-036", "pdf-011-line-038", "pdf-011-line-040", "pdf-011-line-042", "pdf-011-line-044" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 59.61042, 274.832, 289.39329, 320.464 ], "first_line": "pdf-011-line-036", "last_line": "pdf-011-line-044", "source_page": 11 } ], "text": "(2) Der Ausdruck „freier Beruf“ umfasst insbesondere die selb-\nständig ausgeübte wissenschaftliche, literarische, künstlerische,\nerzieherische oder unterrichtende Tätigkeit sowie die selbstän-\ndige Tätigkeit der Ärzte, Zahnärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure,\nArchitekten und Buchsachverständigen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-011-line-015", "pdf-011-line-017" ], "title": "Artikel 14\nSelbständige Arbeit" }, { "id": "article-15", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-049", "pdf-011-line-051", "pdf-011-line-053", "pdf-011-line-055", "pdf-011-line-057", "pdf-011-line-059", "pdf-011-line-061" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 59.57037, 370.024, 289.39329, 434.792 ], "first_line": "pdf-011-line-049", "last_line": "pdf-011-line-061", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Vorbehaltlich der Artikel 16 bis 19 können Gehälter, Löhne\nund ähnliche Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat\nansässige Person aus unselbständiger Arbeit bezieht, nur in die-\nsem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im\nanderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt,\nso können die dafür bezogenen Vergütungen im anderen Staat\nbesteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-062", "pdf-011-line-064", "pdf-011-line-066", "pdf-011-line-068", "pdf-011-line-070", "pdf-011-line-072", "pdf-011-line-074", "pdf-011-line-076", "pdf-011-line-078", "pdf-011-line-080", "pdf-011-line-082", "pdf-011-line-083", "pdf-011-line-085", "pdf-011-line-087" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 59.58639, 441.104, 289.4013, 585.176 ], "first_line": "pdf-011-line-062", "last_line": "pdf-011-line-087", "source_page": 11 } ], "text": "(2) Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine\nin einem Vertragsstaat ansässige Person für eine im anderen\nVertragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit bezieht, nur im\nerstgenannten Staat besteuert werden, wenn\na) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger\nals 183 Tage innerhalb eines Zeitraums von zwölf Monaten,\nder während des betreffenden Steuerjahrs beginnt oder\nendet, aufhält und\nb) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeit-\ngeber gezahlt werden, der nicht im anderen Staat ansässig\nist, und\nc) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer\nfesten Einrichtung getragen werden, die der Arbeitgeber im\nanderen Staat hat." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-088", "pdf-011-line-090", "pdf-011-line-092" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 59.56236, 591.488, 289.36926, 617.984 ], "first_line": "pdf-011-line-088", "last_line": "pdf-011-line-092", "source_page": 11 } ], "text": "(3) Die Bestimmungen des Absatzes 2 finden keine Anwen-\ndung auf Vergütungen für Arbeit im Rahmen gewerbsmäßiger\nArbeitnehmerüberlassung." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-094", "pdf-011-line-096", "pdf-011-line-098", "pdf-011-line-100", "pdf-011-line-102", "pdf-011-line-104", "pdf-011-line-106" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 59.57037, 624.296, 289.4013, 689.072 ], "first_line": "pdf-011-line-094", "last_line": "pdf-011-line-106", "source_page": 11 } ], "text": "(4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Arti-\nkels können Vergütungen für eine an Bord eines Seeschiffs oder\nLuftfahrzeugs im internationalen Verkehr oder an Bord eines\nSchiffes im Binnenverkehr ausgeübte unselbständige Arbeit in\ndem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der\ntatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet, das\ndas Schiff oder Luftfahrzeug betreibt." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-011-line-045", "pdf-011-line-047" ], "title": "Artikel 15\nUnselbständige Arbeit" }, { "id": "article-16", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-112", "pdf-011-line-114", "pdf-011-line-116", "pdf-011-line-118", "pdf-011-line-120" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 59.61843, 738.624, 289.41732, 784.256 ], "first_line": "pdf-011-line-112", "last_line": "pdf-011-line-120", "source_page": 11 } ], "text": "Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche\nZahlungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person in\nihrer Eigenschaft als Mitglied des Aufsichts- oder Verwaltungs-\nrats einer Gesellschaft bezieht, die im anderen Vertragsstaat\nansässig ist, können im anderen Staat besteuert werden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-011-line-108", "pdf-011-line-110" ], "title": "Artikel 16\nAufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen" }, { "id": "article-17", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-007", "pdf-012-line-009", "pdf-012-line-011", "pdf-012-line-013", "pdf-012-line-015", "pdf-012-line-017" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.98392, 106.072, 293.37682, 161.264 ], "first_line": "pdf-012-line-007", "last_line": "pdf-012-line-017", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Ungeachtet der Artikel 7, 14 und 15 können Einkünfte, die\neine in einem Vertragsstaat ansässige Person als Künstler, wie\nBühnen-, Film-, Rundfunk- und Fernsehkünstler sowie Musiker,\noder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persönlich\nausgeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert wer-\nden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-019", "pdf-012-line-021", "pdf-012-line-023", "pdf-012-line-025", "pdf-012-line-027", "pdf-012-line-029" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.99191, 167.544, 293.36883, 222.744 ], "first_line": "pdf-012-line-019", "last_line": "pdf-012-line-029", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Fließen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sport-\nler in dieser Eigenschaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht\ndem Künstler oder Sportler selbst, sondern einer anderen Per-\nson zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Artikel 7, 14\nund 15 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der\nKünstler oder Sportler seine Tätigkeit ausübt." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-031", "pdf-012-line-033", "pdf-012-line-035", "pdf-012-line-037", "pdf-012-line-039", "pdf-012-line-041", "pdf-012-line-043", "pdf-012-line-045" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.97593, 229.024, 293.38481, 303.36 ], "first_line": "pdf-012-line-031", "last_line": "pdf-012-line-045", "source_page": 12 } ], "text": "(3) Die Absätze 1 und 2 gelten nicht für Einkünfte aus der von\nKünstlern oder Sportlern in einem Vertragsstaat ausgeübten\nTätigkeit, wenn der Aufenthalt in diesem Staat ganz oder über-\nwiegend aus öffentlichen Mitteln des anderen Staates, eines\nseiner Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften oder von\neiner im anderen Staat als gemeinnützig anerkannten Einrichtung\nfinanziert wird. In diesem Fall können die Einkünfte nur in dem\nVertragsstaat besteuert werden, in dem die Person ansässig ist." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-012-line-003", "pdf-012-line-005" ], "title": "Artikel 17\nKünstler und Sportler" }, { "id": "article-18", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-052", "pdf-012-line-054", "pdf-012-line-056", "pdf-012-line-058" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.97593, 345.312, 293.36883, 381.376 ], "first_line": "pdf-012-line-052", "last_line": "pdf-012-line-058", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Vorbehaltlich des Artikels 19 Absatz 2 können Ruhegehälter\nund ähnliche Vergütungen oder Renten, die eine in einem Ver-\ntragsstaat ansässige Person aus dem anderen Vertragsstaat\nerhält, nur im erstgenannten Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-060", "pdf-012-line-062", "pdf-012-line-064", "pdf-012-line-066" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.99191, 387.656, 293.36883, 423.72 ], "first_line": "pdf-012-line-060", "last_line": "pdf-012-line-066", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Bezüge, die eine in einem Vertragsstaat ansässige natür-\nliche Person aus der gesetzlichen Sozialversicherung des ande-\nren Vertragsstaats erhält, können abweichend von Absatz 1 nur\nin diesem anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-068", "pdf-012-line-070", "pdf-012-line-072", "pdf-012-line-074", "pdf-012-line-076", "pdf-012-line-078", "pdf-012-line-080", "pdf-012-line-082", "pdf-012-line-084" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.97593, 430.0, 293.36883, 513.896 ], "first_line": "pdf-012-line-068", "last_line": "pdf-012-line-084", "source_page": 12 } ], "text": "(3) Wiederkehrende und einmalige Vergütungen, die ein Ver-\ntragsstaat, eines seiner Länder oder eine ihrer Gebietskörper-\nschaften an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person als\nEntschädigung für politische Verfolgung oder für Unrecht oder\nSchäden aufgrund von Kriegshandlungen (einschließlich Wieder-\ngutmachungsleistungen) oder des Wehr- oder Zivildienstes oder\neines Verbrechens, einer Impfung oder ähnlicher Vorkommnisse\nzahlt, können abweichend von Absatz 1 nur im erstgenannten\nStaat besteuert werden." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-085", "pdf-012-line-087", "pdf-012-line-089", "pdf-012-line-091", "pdf-012-line-093", "pdf-012-line-095" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.98392, 520.176, 293.37682, 575.376 ], "first_line": "pdf-012-line-085", "last_line": "pdf-012-line-095", "source_page": 12 } ], "text": "(4) Der Begriff „Rente“ bedeutet einen bestimmten Betrag, der\nregelmäßig zu festgesetzten Zeitpunkten lebenslänglich oder\nwährend eines bestimmten oder bestimmbaren Zeitabschnitts\naufgrund einer Verpflichtung zahlbar ist, die diese Zahlungen als\nGegenleistung für eine in Geld oder Geldeswert bewirkte ange-\nmessene Leistung vorsieht." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-096", "pdf-012-line-098", "pdf-012-line-100", "pdf-012-line-102", "pdf-012-line-104", "pdf-012-line-106", "pdf-012-line-108", "pdf-012-line-110" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.98392, 581.656, 293.36883, 655.992 ], "first_line": "pdf-012-line-096", "last_line": "pdf-012-line-110", "source_page": 12 } ], "text": "(5) Unterhaltszahlungen, einschließlich derjenigen für Kinder,\ndie eine in einem Vertragsstaat ansässige Person an eine im\nanderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, sind in dem ande-\nren Staat von der Steuer befreit. Das gilt nicht, soweit die Unter-\nhaltszahlungen im erstgenannten Staat bei der Berechnung des\nsteuerpflichtigen Einkommens des Zahlungsverpflichteten ab-\nzugsfähig sind; Steuerfreibeträge zur Milderung der sozialen\nLasten gelten nicht als Abzug im Sinne dieser Bestimmung." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-012-line-048", "pdf-012-line-050" ], "title": "Artikel 18\nRuhegehälter, Renten und ähnliche Vergütungen" }, { "id": "article-19", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-116", "pdf-012-line-118", "pdf-012-line-120", "pdf-012-line-122", "pdf-012-line-124", "pdf-012-line-126", "pdf-012-line-128", "pdf-012-line-130", "pdf-012-line-132", "pdf-012-line-133", "pdf-013-line-003", "pdf-013-line-005", "pdf-013-line-007", "pdf-013-line-009", "pdf-013-line-010", "pdf-013-line-012", "pdf-013-line-014" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12, 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.9999, 687.88, 293.37682, 784.256 ], "first_line": "pdf-012-line-116", "last_line": "pdf-012-line-133", "source_page": 12 }, { "bbox": [ 59.57037, 79.856, 289.39329, 153.84 ], "first_line": "pdf-013-line-003", "last_line": "pdf-013-line-014", "source_page": 13 } ], "text": "(1)\na) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, ausgenommen\nRuhegehälter, die von einem Vertragsstaat, einem seiner\nLänder oder einer ihrer Gebietskörperschaften oder einer\nanderen juristischen Person des öffentlichen Rechts dieses\nStaates an eine natürliche Person für die diesem Staat, einem\nseiner Länder, einer ihrer Gebietskörperschaften oder einer\nanderen juristischen Person des öffentlichen Rechts geleiste-\nten Dienste gezahlt werden, können nur in diesem Staat\nbesteuert werden.\nb) Diese Vergütungen können jedoch nur im anderen Vertrags-\nstaat besteuert werden, wenn die Dienste in diesem Staat\ngeleistet werden und die natürliche Person in diesem Staat\nansässig ist und\naa) ein Staatsangehöriger dieses Staates ist, oder\nbb) nicht ausschließlich deshalb in diesem Staat ansässig\ngeworden ist, um die Dienste zu leisten." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-016", "pdf-013-line-018", "pdf-013-line-020", "pdf-013-line-022", "pdf-013-line-024", "pdf-013-line-026", "pdf-013-line-028", "pdf-013-line-030", "pdf-013-line-032", "pdf-013-line-033", "pdf-013-line-034", "pdf-013-line-036", "pdf-013-line-038", "pdf-013-line-040" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 59.58639, 160.656, 289.40931, 301.608 ], "first_line": "pdf-013-line-016", "last_line": "pdf-013-line-040", "source_page": 13 } ], "text": "(2)\na) Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat, einem seiner\nLänder, einer ihrer Gebietskörperschaften oder einer anderen\njuristischen Person des öffentlichen Rechts dieses Staates\noder aus einem von diesen errichteten Sondervermögen an\neine natürliche Person für die diesem Staat, einem seiner\nLänder, einer ihrer Gebietskörperschaften oder einer ande-\nren juristischen Person des öffentlichen Rechts geleisteten\nDienste gezahlt werden, können nur in diesem Staat be-\nsteuert werden.\nb) Diese Ruhegehälter können jedoch nur im anderen Ver-\ntragsstaat besteuert werden, wenn die natürliche Person in\ndiesem Staat ansässig und ein Staatsangehöriger dieses\nStaates ist." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-041", "pdf-013-line-043", "pdf-013-line-045", "pdf-013-line-047", "pdf-013-line-049", "pdf-013-line-051" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 59.57838, 308.424, 289.38528, 363.624 ], "first_line": "pdf-013-line-041", "last_line": "pdf-013-line-051", "source_page": 13 } ], "text": "(3) Auf Vergütungen und Ruhegehälter für Dienstleistungen,\ndie im Zusammenhang mit einer gewerblichen Tätigkeit eines\nVertragsstaats, eines seiner Länder, einer ihrer Gebietskörper-\nschaften oder einer anderen juristischen Person des öffentlichen\nRechts dieses Staates erbracht werden, sind die Artikel 15, 16,\n17 und 18 anzuwenden." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-052", "pdf-013-line-054", "pdf-013-line-056", "pdf-013-line-058", "pdf-013-line-060", "pdf-013-line-062", "pdf-013-line-064" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 59.57037, 370.44, 289.38528, 435.208 ], "first_line": "pdf-013-line-052", "last_line": "pdf-013-line-064", "source_page": 13 } ], "text": "(4) Absatz 1 gilt entsprechend für Vergütungen, die im Rahmen\neines Entwicklungshilfeprogramms eines Vertragsstaats, eines\nseiner Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften aus Mitteln,\ndie ausschließlich von diesem Staat, dem Land oder der Gebiets-\nkörperschaft bereitgestellt werden, an Fachkräfte oder freiwillige\nHelfer gezahlt werden, die in den anderen Vertragsstaat mit\ndessen Zustimmung entsandt worden sind." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-066", "pdf-013-line-068", "pdf-013-line-070", "pdf-013-line-072", "pdf-013-line-074", "pdf-013-line-076", "pdf-013-line-078", "pdf-013-line-080", "pdf-013-line-082" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 59.54634, 442.024, 289.39329, 525.928 ], "first_line": "pdf-013-line-066", "last_line": "pdf-013-line-082", "source_page": 13 } ], "text": "(5) Die Absätze 1 und 2 gelten entsprechend für Vergütungen,\ndie vom oder für das Goethe-Institut Inter Nationes beziehungs-\nweise vom oder für den Deutschen Akademischen Aus-\ntauschdienst der Bundesrepublik Deutschland gezahlt werden.\nEine entsprechende Behandlung der Vergütungen anderer ver-\ngleichbarer Einrichtungen der Vertragsstaaten kann durch die zu-\nständigen Behörden im gegenseitigen Einvernehmen vereinbart\nwerden. Werden diese Vergütungen in dem Staat, in dem der\nHauptsitz der Einrichtung liegt, nicht besteuert, so gilt Artikel 15." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-012-line-112", "pdf-012-line-114" ], "title": "Artikel 19\nÖffentlicher Dienst" }, { "id": "article-20", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-089", "pdf-013-line-091", "pdf-013-line-093", "pdf-013-line-095", "pdf-013-line-097", "pdf-013-line-099", "pdf-013-line-101", "pdf-013-line-103", "pdf-013-line-105", "pdf-013-line-107", "pdf-013-line-109", "pdf-013-line-110", "pdf-013-line-111" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 59.57037, 580.936, 289.4013, 703.112 ], "first_line": "pdf-013-line-089", "last_line": "pdf-013-line-111", "source_page": 13 } ], "text": "(1) Eine natürliche Person, die sich auf Einladung eines Ver-\ntragsstaats oder einer Universität, Hochschule, Schule, eines\nMuseums oder einer anderen kulturellen Einrichtung dieses Ver-\ntragsstaats oder im Rahmen eines amtlichen Kulturaustausches\nin diesem Vertragsstaat höchstens zwei Jahre lang lediglich zur\nAusübung einer Lehrtätigkeit, zum Halten von Vorlesungen oder\nzur Ausübung einer Forschungstätigkeit bei dieser Einrichtung\naufhält und die im anderen Vertragsstaat ansässig ist oder dort\nunmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten Staat ansässig\nwar, ist in dem erstgenannten Staat mit ihren für diese Tätigkeit\nbezogenen Vergütungen von der Steuer befreit, vorausgesetzt,\ndass diese Vergütungen von außerhalb dieses Staates bezogen\nwerden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-112", "pdf-013-line-114", "pdf-013-line-116", "pdf-013-line-118", "pdf-013-line-120", "pdf-013-line-122", "pdf-013-line-124", "pdf-013-line-126" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 59.56236, 709.92, 289.43334, 784.256 ], "first_line": "pdf-013-line-112", "last_line": "pdf-013-line-126", "source_page": 13 } ], "text": "(2) Zahlungen, die ein Student, Praktikant oder Lehrling, der\nsich in einem Vertragsstaat ausschließlich zum Studium oder zur\nAusbildung aufhält und der im anderen Vertragsstaat ansässig ist\noder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten Staat\nansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder seine Aus-\nbildung erhält, dürfen im erstgenannten Staat nicht besteuert\nwerden, sofern diese Zahlungen aus Quellen außerhalb dieses\nStaates stammen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-013-line-085", "pdf-013-line-087" ], "title": "Artikel 20\nProfessoren und Studenten" }, { "id": "article-21", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-007", "pdf-014-line-009", "pdf-014-line-011", "pdf-014-line-013" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.99191, 107.576, 293.36883, 143.64 ], "first_line": "pdf-014-line-007", "last_line": "pdf-014-line-013", "source_page": 14 } ], "text": "(1) Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person,\ndie in den vorstehenden Artikeln nicht behandelt wurden, können\nohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur in diesem Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-014", "pdf-014-line-016", "pdf-014-line-018", "pdf-014-line-020", "pdf-014-line-022", "pdf-014-line-024", "pdf-014-line-026", "pdf-014-line-028", "pdf-014-line-030" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.98392, 150.088, 293.37682, 233.992 ], "first_line": "pdf-014-line-014", "last_line": "pdf-014-line-030", "source_page": 14 } ], "text": "(2) Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweg-\nlichem Vermögen nicht anzuwenden, wenn der in einem Ver-\ntragsstaat ansässige Empfänger im anderen Vertragsstaat eine\ngewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte\noder eine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Ein-\nrichtung ausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für die die\nEinkünfte gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte\noder festen Einrichtung gehören. In diesem Fall ist Artikel 7\nbeziehungsweise Artikel 14 anzuwenden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-014-line-003", "pdf-014-line-005" ], "title": "Artikel 21\nAndere Einkünfte" }, { "id": "article-22", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-037", "pdf-014-line-039", "pdf-014-line-041" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.98392, 287.536, 293.36084, 314.032 ], "first_line": "pdf-014-line-037", "last_line": "pdf-014-line-041", "source_page": 14 } ], "text": "(1) Unbewegliches Vermögen, das einer in einem Vertragsstaat\nansässigen Person gehört und im anderen Vertragsstaat liegt,\nkönnen im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-043", "pdf-014-line-045", "pdf-014-line-047", "pdf-014-line-049", "pdf-014-line-051", "pdf-014-line-053", "pdf-014-line-055" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.97593, 320.48, 293.36883, 385.248 ], "first_line": "pdf-014-line-043", "last_line": "pdf-014-line-055", "source_page": 14 } ], "text": "(2) Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer\nBetriebsstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im\nanderen Vertragsstaat hat, oder das zu einer festen Einrichtung\ngehört, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für\ndie Ausübung einer selbständigen Arbeit im anderen Vertrags-\nstaat zur Verfügung steht, können im anderen Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-057", "pdf-014-line-059", "pdf-014-line-061", "pdf-014-line-063", "pdf-014-line-065", "pdf-014-line-067" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.98392, 391.696, 293.37682, 446.896 ], "first_line": "pdf-014-line-057", "last_line": "pdf-014-line-067", "source_page": 14 } ], "text": "(3) Seeschiffe und Luftfahrzeuge, die im internationalen Ver-\nkehr betrieben werden, und Schiffe, die der Binnenschifffahrt\ndienen, sowie bewegliches Vermögen, das dem Betrieb dieser\nSchiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur in dem Vertrags-\nstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen\nGeschäftsleitung des Unternehmens befindet." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-069", "pdf-014-line-071", "pdf-014-line-073" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.9938, 453.344, 293.4163, 479.84 ], "first_line": "pdf-014-line-069", "last_line": "pdf-014-line-073", "source_page": 14 } ], "text": "(4) Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertragsstaat\nansässigen Person können nur in diesem Staat besteuert\nwerden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-014-line-033", "pdf-014-line-035" ], "title": "Artikel 22\nVermögen" }, { "id": "article-23", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-080", "pdf-014-line-082", "pdf-014-line-084", "pdf-014-line-086", "pdf-014-line-088", "pdf-014-line-090", 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Deutschland\ngezahlten Steuer vom Vermögen entspricht.\nDer anzurechnende Betrag darf jedoch in beiden Fällen den Teil\nder vor der Anrechnung ermittelten Steuer vom Einkommen oder\nvom Vermögen nicht übersteigen, der auf die Einkünfte, die in der\nBundesrepublik Deutschland besteuert werden können, oder auf\ndas Vermögen, das dort besteuert werden kann, entfällt." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-114", "pdf-014-line-116", "pdf-014-line-118", "pdf-014-line-120", "pdf-014-line-122", "pdf-014-line-124", "pdf-014-line-126", "pdf-015-line-003", "pdf-015-line-005", "pdf-015-line-007", "pdf-015-line-009", "pdf-015-line-011", "pdf-015-line-013", "pdf-015-line-015", "pdf-015-line-017", "pdf-015-line-019", "pdf-015-line-021", "pdf-015-line-023", "pdf-015-line-025", "pdf-015-line-027", "pdf-015-line-028", "pdf-015-line-030", "pdf-015-line-032", "pdf-015-line-034", "pdf-015-line-036", "pdf-015-line-038", "pdf-015-line-039", "pdf-015-line-041", "pdf-015-line-043", 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der\nBundesrepublik Deutschland ansässige Gesellschaft (jedoch\nnicht an eine Personengesellschaft) von einer in Rumänien\nansässigen Gesellschaft gezahlt werden, deren Kapital zu\nmindestens 10 vom Hundert unmittelbar der deutschen Ge-\nsellschaft gehört, und bei der Ermittlung der Gewinne der\nausschüttenden Gesellschaft nicht abgezogen worden sind.\nFür die Zwecke der Steuern vom Vermögen werden von der\nBemessungsgrundlage der deutschen Steuer ebenfalls Be-\nteiligungen ausgenommen, deren Ausschüttungen, falls sol-\nche gezahlt würden, nach den vorhergehenden Sätzen von\nder Steuerbemessungsgrundlage auszunehmen wären.\nb) Auf die deutsche Steuer vom Einkommen für die folgenden\nEinkünfte wird unter Beachtung der Vorschriften des deut-\nschen Steuerrechts über die Anrechnung ausländischer\nSteuern die rumänische Steuer angerechnet, die nach rumä-\nnischem Recht und in Übereinstimmung mit diesem Abkom-\nmen für diese Einkünfte gezahlt worden ist:\naa) Dividenden, die nicht unter Buchstabe a fallen;\nbb) Zinsen;\ncc) Lizenzgebühren;\ndd) Einkünfte, die nach Artikel 13 Absatz 2 in Rumänien be-\nsteuert werden können;\nee) Einkünfte, die nach Artikel 15 Absatz 3 in Rumänien be-\nsteuert werden können;\nff)\nAufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen;\ngg) Einkünfte im Sinne des Artikels 17.\nc) Statt der Bestimmungen des Buchstabens a sind die Bestim-\nmungen des Buchstabens b anzuwenden auf Einkünfte im\nSinne der Artikel 7 und 10 und die diesen Einkünften zugrunde\nliegenden Vermögenswerte, wenn die in der Bundesrepublik\nDeutschland ansässige Person nicht nachweist, dass die\nBetriebsstätte in dem Wirtschaftsjahr, in dem sie den Gewinn\nerzielt hat, oder die in Rumänien ansässige Gesellschaft in\ndem Wirtschaftsjahr, für das sie die Ausschüttung vorgenom-\nmen hat, ihre Bruttoerträge ausschließlich oder fast aus-\nschließlich aus unter § 8 Absatz 1 Nummern 1 bis 6 des deut-\nschen Außensteuergesetzes fallenden Tätigkeiten oder aus\nunter § 8 Absatz 2 dieses Gesetzes fallenden Beteiligungen\nbezieht; Gleiches gilt für unbewegliches Vermögen, das einer\nBetriebsstätte dient, und für Einkünfte aus diesem unbeweg-\nlichem Vermögen der Betriebsstätte (Artikel 6 Absatz 4) sowie\nfür die Gewinne aus der Veräußerung dieses unbeweglichen\nVermögens (Artikel 13 Absatz 1) und des beweglichen Ver-\nmögens, das Betriebsvermögen der Betriebsstätte darstellt\n(Artikel 13 Absatz 3).\nd) Die Bundesrepublik Deutschland behält aber das Recht, die\nnach den Bestimmungen dieses Abkommens von der deut-\nschen Steuer ausgenommenen Einkünfte und Vermögens-\nwerte bei der Festsetzung ihres Steuersatzes zu berücksich-\ntigen.\ne) Ungeachtet der Bestimmungen des Buchstabens a wird die\nDoppelbesteuerung durch Steueranrechnung nach Buch-\nstabe b vermieden,\naa) wenn in den Vertragsstaaten Einkünfte oder Vermögen\nunterschiedlichen Abkommensbestimmungen zugeord-\nnet oder verschiedenen Personen zugerechnet werden\n(außer nach Artikel 9) und dieser Konflikt sich nicht durch\nein Verfahren nach Artikel 25 Absatz 3 regeln lässt und\nwenn aufgrund dieser unterschiedlichen Zuordnung\noder Zurechnung die betreffenden Einkünfte oder Ver-\nmögenswerte unbesteuert blieben oder niedriger als\nohne diesen Konflikt besteuert würden oder\nbb) wenn die Bundesrepublik Deutschland nach gehöriger\nKonsultation mit der zuständigen Behörde Rumäniens\nauf diplomatischem Weg andere Einkünfte notifiziert, auf\ndie sie Buchstabe b anzuwenden beabsichtigt. Die Dop-\npelbesteuerung der notifizierten Einkünfte wird daraufhin\ndurch Steueranrechnung ab dem ersten Tag des Kalen-\nderjahrs, in dem die Notifikation übermittelt wurde, ver-\nmieden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-014-line-075", "pdf-014-line-077", "pdf-014-line-078" ], "title": "Artikel 23\nVermeidung der\nDoppelbesteuerung im Wohnsitzstaat" }, { "id": "article-24", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-015", "pdf-016-line-017", "pdf-016-line-019", "pdf-016-line-021", "pdf-016-line-023", "pdf-016-line-025", "pdf-016-line-027", "pdf-016-line-029", "pdf-016-line-031" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.98392, 157.928, 293.36883, 241.832 ], "first_line": "pdf-016-line-015", "last_line": "pdf-016-line-031", "source_page": 16 } ], "text": "(1) Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen\nVertragsstaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhän-\ngenden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder\nbelastender ist als die Besteuerung und die damit zusammen-\nhängenden Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des ande-\nren Staates unter gleichen Verhältnissen, insbesondere hinsicht-\nlich der Ansässigkeit unterworfen sind oder unterworfen werden\nkönnen. Diese Bestimmung gilt ungeachtet des Artikels 1 auch\nfür Personen, die in keinem Vertragsstaat ansässig sind." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-033", "pdf-016-line-035", "pdf-016-line-037", "pdf-016-line-039", "pdf-016-line-041", "pdf-016-line-043", "pdf-016-line-045", "pdf-016-line-047", "pdf-016-line-049" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.99191, 248.288, 293.37682, 332.192 ], "first_line": "pdf-016-line-033", "last_line": "pdf-016-line-049", "source_page": 16 } ], "text": "(2) Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen\neines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, darf im ande-\nren Staat nicht ungünstiger sein als die Besteuerung von Unter-\nnehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit ausüben.\nDiese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte sie\neinen Vertragsstaat, den im anderen Vertragsstaat ansässigen\nPersonen Steuerfreibeträge, -vergünstigungen und -ermäßigun-\ngen zu gewähren, die er nur seinen ansässigen Personen ge-\nwährt." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-050", "pdf-016-line-052", "pdf-016-line-054", "pdf-016-line-056", "pdf-016-line-058", "pdf-016-line-060", "pdf-016-line-062", "pdf-016-line-064", "pdf-016-line-066", "pdf-016-line-068", "pdf-016-line-070", "pdf-016-line-072", "pdf-016-line-074" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.97593, 338.648, 293.36883, 460.816 ], "first_line": "pdf-016-line-050", "last_line": "pdf-016-line-074", "source_page": 16 } ], "text": "(3) Sofern nicht Artikel 9 Absatz 1, Artikel 11 Absatz 8 oder Arti-\nkel 12 Absatz 6 anzuwenden ist, sind Zinsen, Lizenzgebühren\nund andere Entgelte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats\nan eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, bei\nder Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unterneh-\nmens unter den gleichen Bedingungen wie Zahlungen an eine im\nerstgenannten Staat ansässige Person zum Abzug zuzulassen.\nDementsprechend sind Schulden, die ein Unternehmen eines\nVertragsstaats gegenüber einer im anderen Vertragsstaat an-\nsässigen Person hat, bei der Ermittlung des steuerpflichtigen\nVermögens dieses Unternehmens unter den gleichen Bedin-\ngungen wie Schulden gegenüber einer im erstgenannten Staat\nansässigen Person zum Abzug zuzulassen." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-075", "pdf-016-line-077", "pdf-016-line-079", "pdf-016-line-081", "pdf-016-line-083", "pdf-016-line-085", "pdf-016-line-087", "pdf-016-line-089", "pdf-016-line-091", "pdf-016-line-092" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.97593, 467.272, 293.37682, 560.744 ], "first_line": "pdf-016-line-075", "last_line": "pdf-016-line-092", "source_page": 16 } ], "text": "(4) Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz oder\nteilweise unmittelbar oder mittelbar einer im anderen Vertrags-\nstaat ansässigen Person oder mehreren solchen Personen ge-\nhört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten\nStaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden\nVerpflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender\nist als die Besteuerung und die damit zusammenhängenden\nVerpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erst-\ngenannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden\nkönnen." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-093", "pdf-016-line-095" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.99191, 567.2, 293.36883, 584.128 ], "first_line": "pdf-016-line-093", "last_line": "pdf-016-line-095", "source_page": 16 } ], "text": "(5) Dieser Artikel gilt ungeachtet des Artikels 2 für Steuern\njeder Art und Bezeichnung." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-016-line-011", "pdf-016-line-013" ], "title": "Artikel 24\nGleichbehandlung" }, { "id": "article-25", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-101", "pdf-016-line-103", "pdf-016-line-105", "pdf-016-line-107", "pdf-016-line-109", "pdf-016-line-111", "pdf-016-line-113", "pdf-016-line-115", "pdf-016-line-117", "pdf-016-line-119", "pdf-016-line-121", "pdf-016-line-122" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.98392, 629.136, 293.37682, 741.736 ], "first_line": "pdf-016-line-101", "last_line": "pdf-016-line-122", "source_page": 16 } ], "text": "(1) Ist eine Person der Auffassung, dass Maßnahmen eines\nVertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer\nBesteuerung führen oder führen werden, die diesem Abkommen\nnicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem inner-\nstaatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel\nihren Fall der zuständigen Behörde des Vertragsstaats, in dem\nsie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von Artikel 24 Absatz 1 er-\nfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats unter-\nbreiten, dessen Staatsangehöriger sie ist. Der Fall muss inner-\nhalb von drei Jahren nach der ersten Mitteilung der Maßnahme\nunterbreitet werden, die zu einer dem Abkommen nicht ent-\nsprechenden Besteuerung führt." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-123", "pdf-016-line-125", "pdf-016-line-127", "pdf-016-line-129", "pdf-017-line-003", "pdf-017-line-005", "pdf-017-line-007", "pdf-017-line-009" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16, 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.98392, 748.192, 293.37682, 784.256 ], "first_line": "pdf-016-line-123", "last_line": "pdf-016-line-129", "source_page": 16 }, { "bbox": [ 59.57037, 79.856, 289.38528, 115.92 ], "first_line": "pdf-017-line-003", "last_line": "pdf-017-line-009", "source_page": 17 } ], "text": "(2) Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet\nund ist sie selbst nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung\nherbeizuführen, so wird sie sich bemühen, den Fall durch\nVerständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Ver-\ntragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht ent-\nsprechende Besteuerung vermieden wird. Die Verständigungs-\nregelung ist ungeachtet der Fristen des innerstaatlichen Rechts\nder Vertragsstaaten durchzuführen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-011", "pdf-017-line-013", "pdf-017-line-015", "pdf-017-line-017", "pdf-017-line-019", "pdf-017-line-021" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 59.57838, 122.68, 289.41732, 177.88 ], "first_line": "pdf-017-line-011", "last_line": "pdf-017-line-021", "source_page": 17 } ], "text": "(3) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden sich\nbemühen, Schwierigkeiten oder Zweifel, die bei der Auslegung\noder Anwendung des Abkommens entstehen, in gegenseitigem\nEinvernehmen zu beseitigen. Sie können auch gemeinsam darü-\nber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen vermieden\nwerden kann, die im Abkommen nicht behandelt sind." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-022", "pdf-017-line-024", "pdf-017-line-026", "pdf-017-line-028", "pdf-017-line-030", "pdf-017-line-032", "pdf-017-line-034", "pdf-017-line-036" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 59.57838, 184.64, 289.39329, 258.976 ], "first_line": "pdf-017-line-022", "last_line": "pdf-017-line-036", "source_page": 17 } ], "text": "(4) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können\nzur Herbeiführung einer Einigung im Sinne der vorstehenden Be-\nstimmungen dieses Artikels unmittelbar miteinander verkehren.\nErscheint ein mündlicher Meinungsaustausch für die Herbeifüh-\nrung der Einigung zweckmäßig, so kann ein solcher Meinungs-\naustausch in einer Kommission durchgeführt werden, die aus\nVertretern der zuständigen Behörden der Vertragsstaaten be-\nsteht." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-016-line-097", "pdf-016-line-099" ], "title": "Artikel 25\nVerständigungsverfahren" }, { "id": "article-26", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-041", "pdf-017-line-043", "pdf-017-line-045", "pdf-017-line-047", "pdf-017-line-049", "pdf-017-line-051", "pdf-017-line-053", "pdf-017-line-055", "pdf-017-line-057", "pdf-017-line-059", "pdf-017-line-061", "pdf-017-line-063", "pdf-017-line-065", "pdf-017-line-067", "pdf-017-line-069", "pdf-017-line-071", "pdf-017-line-073", "pdf-017-line-074", "pdf-017-line-075" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 59.57037, 304.736, 289.42533, 484.32 ], "first_line": "pdf-017-line-041", "last_line": "pdf-017-line-075", "source_page": 17 } ], "text": "(1) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen\ndie Informationen aus, die zur Durchführung dieses Abkommens\noder des innerstaatlichen Rechts der Vertragsstaaten betreffend\ndie unter das Abkommen fallenden Steuern erforderlich sind,\nsoweit die diesem Recht entsprechende Besteuerung nicht dem\nAbkommen widerspricht. Der Informationsaustausch ist durch\nArtikel 1 nicht eingeschränkt. Alle Informationen, die ein Ver-\ntragsstaat erhalten hat, sind ebenso geheim zu halten wie die\naufgrund des innerstaatlichen Rechts dieses Staates beschafften\nInformationen und dürfen nur den Personen oder Behörden\n(einschließlich der Gerichte und der Verwaltungsbehörden)\nzugänglich gemacht werden, die mit der Veranlagung oder Erhe-\nbung, der Vollstreckung oder Strafverfolgung oder mit der Ent-\nscheidung von Rechtsmitteln und Rechtsbehelfen hinsichtlich\nder unter das Abkommen fallenden Steuern befasst sind. Diese\nPersonen oder Behörden dürfen die Informationen nur für diese\nZwecke verwenden. Sie dürfen die Informationen in einem öffent-\nlichen Gerichtsverfahren oder in einer Gerichtsentscheidung\noffen legen." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-076", "pdf-017-line-078", "pdf-017-line-080", "pdf-017-line-082", "pdf-017-line-084", "pdf-017-line-086", "pdf-017-line-088", "pdf-017-line-090", "pdf-017-line-092", "pdf-017-line-094", "pdf-017-line-096", "pdf-017-line-098" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 59.57037, 491.08, 289.42533, 617.336 ], "first_line": "pdf-017-line-076", "last_line": "pdf-017-line-098", "source_page": 17 } ], "text": "(2) Absatz 1 ist nicht so auszulegen, als verpflichte er einen\nVertragsstaat,\na) für die Erteilung von Informationen Verwaltungsmaßnahmen\ndurchzuführen, die von den Gesetzen und der Verwaltungs-\npraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen;\nb) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im\nüblichen Verwaltungsverfahren dieses oder des anderen Ver-\ntragsstaats nicht beschafft werden können;\nc) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Industrie-, Ge-\nwerbe- oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren\npreisgeben würden oder deren Erteilung der öffentlichen\nOrdnung widerspräche." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-017-line-038", "pdf-017-line-040" ], "title": "Artikel 26\nInformationsaustausch" }, { "id": "article-27", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-104", "pdf-017-line-106", "pdf-017-line-108", "pdf-017-line-110", "pdf-017-line-112" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 59.57838, 667.104, 289.41732, 712.736 ], "first_line": "pdf-017-line-104", "last_line": "pdf-017-line-112", "source_page": 17 } ], "text": "(1) In Fällen, in denen Zahlungen im Herkunftsland mit einem\nbegrenzten Steuersatz oder nicht besteuert werden können,\nsieht jeder Vertragsstaat entsprechende Verfahren vor, damit der\nSchuldner die Zahlungen nach Maßgabe des Abkommens vor-\nnehmen kann." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-113", "pdf-017-line-115", "pdf-017-line-117", "pdf-017-line-119", "pdf-017-line-121", "pdf-017-line-123", "pdf-017-line-125" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 59.57037, 719.488, 289.40931, 784.256 ], "first_line": "pdf-017-line-113", "last_line": "pdf-017-line-125", "source_page": 17 } ], "text": "(2) Die zuständigen Behörden können in gegenseitigem Ein-\nvernehmen die Durchführung dieses Artikels regeln und gegebe-\nnenfalls andere Verfahren zur Durchführung der im Abkommen\nvorgesehenen Steuerermäßigungen oder -befreiungen festlegen.\nDer Vertragsstaat, aus dem die Einkünfte stammen, kann eine\nBescheinigung der zuständigen Behörde über die Ansässigkeit\nim anderen Vertragsstaat verlangen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-003", "pdf-018-line-005", "pdf-018-line-007", "pdf-018-line-009" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.98392, 79.856, 293.36883, 115.92 ], "first_line": "pdf-018-line-003", "last_line": "pdf-018-line-009", "source_page": 18 } ], "text": "(3) Anträge auf Erstattung müssen vor dem Ende des vierten\nauf das Kalenderjahr der Festsetzung der Abzugssteuer auf die\nDividenden, Zinsen, Lizenzgebühren oder anderen Einkünfte\nfolgenden Jahres eingereicht werden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-017-line-100", "pdf-017-line-102" ], "title": "Artikel 27\nVerfahrensregeln für die Quellenbesteuerung" }, { "id": "article-28", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-015", "pdf-018-line-017", "pdf-018-line-019", "pdf-018-line-021" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.99191, 159.408, 293.36883, 195.472 ], "first_line": "pdf-018-line-015", "last_line": "pdf-018-line-021", "source_page": 18 } ], "text": "(1) Dieses Abkommen ist nicht so auszulegen, als hindere es\neinen Vertragsstaat, seine innerstaatlichen Rechtsvorschriften\nzur Verhinderung der Steuerumgehung oder Steuerhinterziehung\nanzuwenden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-022", "pdf-018-line-024", "pdf-018-line-026", "pdf-018-line-028" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.98392, 201.8, 293.36883, 237.864 ], "first_line": "pdf-018-line-022", "last_line": "pdf-018-line-028", "source_page": 18 } ], "text": "(2) Führen die Bestimmungen des Absatzes 1 zu einer Doppel-\nbesteuerung, beraten die zuständigen Behörden nach Artikel 25\nAbsatz 3 gemeinsam darüber, wie die Doppelbesteuerung zu\nvermeiden ist." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-018-line-011", "pdf-018-line-013" ], "title": "Artikel 28\nAnwendung des Abkommens in bestimmten Fällen" }, { "id": "article-29", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-035", "pdf-018-line-037", "pdf-018-line-039", "pdf-018-line-041" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.98392, 288.912, 293.36883, 324.976 ], "first_line": "pdf-018-line-035", "last_line": "pdf-018-line-041", "source_page": 18 } ], "text": "Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte,\ndie den Mitgliedern diplomatischer Missionen und konsularischer\nVertretungen nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts\noder aufgrund besonderer Übereinkünfte zustehen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-018-line-030", "pdf-018-line-031", "pdf-018-line-033" ], "title": "Artikel 29\nMitglieder diplomatischer Missionen\nund konsularischer Vertretungen" }, { "id": "article-30", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-047" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 72.49327, 377.032, 293.36883, 384.392 ], "first_line": "pdf-018-line-047", "last_line": "pdf-018-line-047", "source_page": 18 } ], "text": "Das angefügte Protokoll ist Bestandteil dieses Abkommens." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-018-line-043", "pdf-018-line-045" ], "title": "Artikel 30\nProtokoll" }, { "id": "article-31", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-054", "pdf-018-line-056" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.99191, 434.44, 293.36883, 451.376 ], "first_line": "pdf-018-line-054", "last_line": "pdf-018-line-056", "source_page": 18 } ], "text": "(1) Dieses Abkommen bedarf der Ratifikation; die Ratifikations-\nurkunden werden so bald wie möglich ausgetauscht." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-058", "pdf-018-line-060", "pdf-018-line-062", "pdf-018-line-064", "pdf-018-line-066", "pdf-018-line-068", "pdf-018-line-070", "pdf-018-line-072", "pdf-018-line-074", "pdf-018-line-076" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.99191, 457.696, 293.37682, 559.408 ], "first_line": "pdf-018-line-058", "last_line": "pdf-018-line-076", "source_page": 18 } ], "text": "(2) Dieses Abkommen tritt am Tag des Austausches der Rati-\nfikationsurkunden in Kraft und ist in beiden Vertragsstaaten\nanzuwenden\na) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge,\ndie am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt\nwerden, das dem Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft\ngetreten ist;\nb) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume ab\ndem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das auf\ndas Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft getreten ist." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-079", "pdf-018-line-081", "pdf-018-line-083", "pdf-018-line-085", "pdf-018-line-087", "pdf-018-line-089", "pdf-018-line-090", "pdf-018-line-092", "pdf-018-line-094", "pdf-018-line-096", "pdf-018-line-098", "pdf-018-line-100", "pdf-018-line-102" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.98392, 575.296, 293.37682, 705.712 ], "first_line": "pdf-018-line-079", "last_line": "pdf-018-line-102", "source_page": 18 } ], "text": "(3) Mit Inkrafttreten dieses Abkommens tritt das Abkom-\nmen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der\nSozialistischen Republik Rumänien zur Vermeidung der Doppel-\nbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und\nvom Vermögen, das am 29. Juni 1973 unterzeichnet wurde,\naußer Kraft\na) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge,\ndie am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt\nwerden, das dem Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft\ngetreten ist;\nb) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume ab\ndem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das dem\nJahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft getreten ist." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-018-line-050", "pdf-018-line-052" ], "title": "Artikel 31\nInkrafttreten" }, { "id": "article-32", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-109", "pdf-018-line-111", "pdf-018-line-113", "pdf-019-line-003", "pdf-019-line-005", "pdf-019-line-007", "pdf-019-line-010", "pdf-019-line-012", "pdf-019-line-014", "pdf-019-line-016", "pdf-019-line-018", "pdf-019-line-020" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18, 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.98392, 757.76, 293.36883, 784.256 ], "first_line": "pdf-018-line-109", "last_line": "pdf-018-line-113", "source_page": 18 }, { "bbox": [ 59.57037, 79.856, 289.4013, 182.424 ], "first_line": "pdf-019-line-003", "last_line": "pdf-019-line-020", "source_page": 19 } ], "text": "Dieses Abkommen bleibt auf unbestimmte Zeit in Kraft, jedoch\nkann jeder der Vertragsstaaten bis zum 30. Juni eines jeden\nKalenderjahrs nach Ablauf von fünf Jahren, vom Tag des Inkraft-\ntretens an gerechnet, das Abkommen gegenüber dem anderen\nVertragsstaat auf diplomatischem Weg kündigen; in diesem Fall\nist das Abkommen nicht mehr anzuwenden\na) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge,\ndie ab dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt werden, das\nauf das Kündigungsjahr folgt;\nb) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume ab\ndem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das auf\ndas Kündigungsjahr folgt." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-018-line-105", "pdf-018-line-107" ], "title": "Artikel 32\nKündigung" } ], "authenticity": "authentic-language-transcription", "content_sha256": "97349d07703f1dd677fa5d47febcbaee8f555e7a30513eb134a0a0d8f12a7827", "form": "machine-transcription", "input_sha256": "e030e7ff8072cb962331fea66202cdcc0f9180b8e86f73e6d265f4b97a79cad3", "source_sha256": "aa227eb9367b81d0bd6e85ee8dcb0c0b198a04ea9346fb3d268ca6ee537f0906", "source_url": "https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Internationales_Steuerrecht/Staatenbezogene_Informationen/Laender_A_Z/Rumaenien/2003-11-14-Rumaenien-Abkommen-DBA-Gesetz.pdf?__blob=publicationFile&v=1" }, "en": { "articles": [ { "id": "article-1", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-028", "pdf-002-line-030" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 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"source_line_ids": [ "pdf-002-line-044", "pdf-002-line-046", "pdf-002-line-048", "pdf-002-line-050", "pdf-002-line-052", "pdf-002-line-054" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.10489, 476.368, 535.49779, 531.568 ], "first_line": "pdf-002-line-044", "last_line": "pdf-002-line-054", "source_page": 2 } ], "text": "(2) There shall be regarded as taxes on income and on capital\nall taxes imposed on total income, on total capital, or on el-\nements of income or of capital, including taxes on gains from the\nalienation of movable or immovable property, taxes on the total\namounts of wages or salaries paid by enterprises, as well as\ntaxes on capital appreciation." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-057", "pdf-002-line-059", "pdf-002-line-061", "pdf-002-line-063", "pdf-002-line-065", "pdf-002-line-067", "pdf-002-line-069", "pdf-002-line-071", "pdf-002-line-073", "pdf-002-line-075", "pdf-002-line-077", "pdf-002-line-079", 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(Gewerbesteuer) and\nthe capital tax (Vermögensteuer)\nincluding the supplements levied thereon\n(hereinafter referred to as “German tax”)." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-004", "pdf-003-line-006", "pdf-003-line-008", "pdf-003-line-010", "pdf-003-line-012", "pdf-003-line-014" ], "source_page": 3, "source_pages": [ 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 302.09715, 79.856, 531.96012, 135.056 ], "first_line": "pdf-003-line-004", "last_line": "pdf-003-line-014", "source_page": 3 } ], "text": "(4) The Convention shall apply also to any identical or substan-\ntially similar taxes which are imposed after the date of signature\nof the Convention in addition to, or in place of, the existing taxes.\nThe competent authorities of the Contracting States shall notify\neach other the significant changes which have been made in their\nrespective taxation laws." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-002-line-032", "pdf-002-line-034" ], "title": "Article 2\nTaxes Covered" }, { "id": "article-3", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-020", "pdf-003-line-022", "pdf-003-line-024", "pdf-003-line-026", "pdf-003-line-028", "pdf-003-line-030", "pdf-003-line-032", "pdf-003-line-034", "pdf-003-line-036", "pdf-003-line-040", "pdf-003-line-042", "pdf-003-line-044", "pdf-003-line-046", "pdf-003-line-048", "pdf-003-line-050", "pdf-003-line-052", "pdf-003-line-054", "pdf-003-line-058", "pdf-003-line-060", "pdf-003-line-062", "pdf-003-line-064", "pdf-003-line-066", "pdf-003-line-068", "pdf-003-line-070", "pdf-003-line-074", "pdf-003-line-075", "pdf-003-line-077", "pdf-003-line-079", "pdf-003-line-081", "pdf-003-line-083", "pdf-003-line-086", "pdf-003-line-088", "pdf-003-line-090", "pdf-003-line-092", "pdf-003-line-094", "pdf-003-line-096", "pdf-003-line-098", "pdf-003-line-101", "pdf-003-line-103", "pdf-003-line-105", "pdf-003-line-107", "pdf-003-line-110", "pdf-003-line-112", "pdf-003-line-114", "pdf-003-line-116", "pdf-003-line-118", 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rights and jurisdiction;\nb) the term “Federal Republic of Germany” means the territory\nof the Federal Republic of Germany, as well as the area of the\nseabed, its subsoil and the superjacent water column adja-\ncent to the territorial sea, insofar as the Federal Republic of\nGermany exercises there sovereign rights and jurisdiction in\nconformity with international law and its national legislation\nfor the purpose of exploring, exploiting, conserving and man-\naging the living and non-living natural resources;\nc) the terms “a Contracting State” and “the other Contracting\nState” mean Romania or the Federal Republic of Germany, as\nthe context requires;\nd) the term “person” means an individual, a company and any\nbody of persons;\ne) the term “company” means any body corporate or any entity\nwhich is treated as a body corporate for tax purposes;\nf)\nthe terms “enterprise of a Contracting State” and “enterprise\nof the other Contracting State” mean respectively an enter-\nprise carried on by a resident of a Contracting State or an\nenterprise carried on by a resident of the other Contracting\nState;\ng) the term “international traffic” means any transport by a ship\nor aircraft operated by an enterprise which has its place of\neffective management in a Contracting State, except when\nthe ship or aircraft is operated solely between places in the\nother Contracting State;\nh) the term “national” means:\naa) in respect of Romania\nany individual possessing the citizenship of Romania\nand any legal person, body of persons and any other\nentity set up and deriving its status as such from the\nlaws in force in Romania;\nbb) in respect of the Federal Republic of Germany\nany German within the meaning of the Basic Law of the\nFederal Republic of Germany and any legal person, part-\nnership and association deriving its status as such from\nthe laws in force in the Federal Republic of Germany;\ni)\nthe term “competent authority” means\naa) in the case of Romania, the Ministry of Finance or its\nauthorised representatives;\nbb) in the case of the Federal Republic of Germany, the Fed-\neral Ministry of Finance or the agency to which it has del-\negated its powers." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-010", "pdf-004-line-012", "pdf-004-line-014", "pdf-004-line-016", "pdf-004-line-018", "pdf-004-line-020", "pdf-004-line-022" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.0969, 112.728, 535.4898, 177.496 ], "first_line": "pdf-004-line-010", "last_line": "pdf-004-line-022", "source_page": 4 } ], "text": "(2) As regards the application of the Convention at any time by\na Contracting State any term not defined therein shall, unless the\ncontext otherwise requires, have the meaning that it has at that\ntime under the law of that State for the purposes of the taxes to\nwhich the Convention applies, any meaning under the applicable\ntax laws of that State prevailing over a meaning given to the term\nunder other laws of that State." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-003-line-016", "pdf-003-line-018" ], "title": "Article 3\nGeneral Definitions" }, { "id": "article-4", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-029", "pdf-004-line-031", "pdf-004-line-033", "pdf-004-line-035", "pdf-004-line-037", "pdf-004-line-039", "pdf-004-line-041", "pdf-004-line-043", "pdf-004-line-045" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.10489, 227.072, 535.50578, 310.976 ], "first_line": "pdf-004-line-029", "last_line": "pdf-004-line-045", "source_page": 4 } ], "text": "(1) For the purposes of this Convention, the term “resident of a\nContracting State” means any person who, under the laws of that\nState, is liable to tax therein by reason of his domicile, residence,\nplace of management or any other criterion of a similar nature,\nand also includes that State, a Land and any administrative-terri-\ntorial unit or local authority thereof. This term, however, does not\ninclude any person who is liable to tax in that State in respect\nonly of income from sources in that State or capital situated\ntherein." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-048", "pdf-004-line-050", "pdf-004-line-051", "pdf-004-line-053", "pdf-004-line-055", "pdf-004-line-057", "pdf-004-line-059", "pdf-004-line-061", "pdf-004-line-063", "pdf-004-line-065", "pdf-004-line-067", "pdf-004-line-069", "pdf-004-line-071", "pdf-004-line-074", "pdf-004-line-076", "pdf-004-line-078", "pdf-004-line-080", "pdf-004-line-082", "pdf-004-line-084" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.10489, 326.92, 535.51377, 530.904 ], "first_line": "pdf-004-line-048", "last_line": "pdf-004-line-084", "source_page": 4 } ], "text": "(2) Where by reason of the provisions of paragraph 1 an indi-\nvidual is a resident of both Contracting States, then his status\nshall be determined as follows:\na) he shall be deemed to be a resident only of the State in which\nhe has a permanent home available to him; if he has a per-\nmanent home available to him in both States, he shall be\ndeemed to be a resident only of the State with which his per-\nsonal and economic relations are closer (centre of vital inter-\nests);\nb) if the State in which he has his centre of vital interests cannot\nbe determined, or if he has not a permanent home available\nto him in either State, he shall be deemed to be a resident\nonly of the State in which he has an habitual abode;\nc) if he has an habitual abode in both States or in neither of\nthem, he shall be deemed to be a resident only of the State of\nwhich he is a national;\nd) if he is a national of both States or of neither of them, the\ncompetent authorities of the Contracting States shall settle\nthe question by mutual agreement." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-086", "pdf-004-line-088", "pdf-004-line-090", "pdf-004-line-091" ], "source_page": 4, 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business of an enterprise is wholly or partly carried on." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-103", "pdf-004-line-105", "pdf-004-line-107", "pdf-004-line-109", "pdf-004-line-111", "pdf-004-line-113", "pdf-004-line-117", "pdf-004-line-115", "pdf-004-line-119" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.11288, 645.224, 535.48181, 741.816 ], "first_line": "pdf-004-line-103", "last_line": "pdf-004-line-119", "source_page": 4 } ], "text": "(2) The term “permanent establishment” includes especially:\na) a place of management;\nb) a branch;\nc) an office;\nd) a factory;\ne) a workshop, and\nf)\na mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of\nextraction of natural resources." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-122", "pdf-004-line-124", "pdf-004-line-125" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.11288, 757.76, 535.4898, 784.256 ], "first_line": "pdf-004-line-122", "last_line": "pdf-004-line-125", "source_page": 4 } ], "text": "(3) A building site or construction or installation project consti-\ntutes a permanent establishment only if it lasts more than twelve\nmonths." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-004", "pdf-005-line-006", "pdf-005-line-008", "pdf-005-line-010", "pdf-005-line-012", "pdf-005-line-014", "pdf-005-line-016", "pdf-005-line-018", "pdf-005-line-020", "pdf-005-line-022", "pdf-005-line-024", "pdf-005-line-026", "pdf-005-line-028", "pdf-005-line-030", "pdf-005-line-032", "pdf-005-line-034", "pdf-005-line-036", "pdf-005-line-038", "pdf-005-line-041", "pdf-005-line-042", "pdf-005-line-044", "pdf-005-line-046", "pdf-005-line-049", "pdf-005-line-051", "pdf-005-line-053", "pdf-005-line-055", "pdf-005-line-057" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 302.09715, 79.856, 531.95211, 367.488 ], "first_line": "pdf-005-line-004", "last_line": "pdf-005-line-057", "source_page": 5 } ], "text": "(4) Notwithstanding the preceding provisions of this Article, the\nterm “permanent establishment” shall be deemed not to include\na) the use of facilities solely for the purpose of storage, display\nor delivery of goods or merchandise belonging to the enter-\nprise;\nb) the maintenance of a stock of goods or merchandise belong-\ning to the enterprise solely for the purpose of storage, display\nor delivery;\nc) the maintenance of a stock of goods or merchandise belong-\ning to the enterprise solely for the purpose of processing by\nanother enterprise;\nd) the maintenance of a stock of goods or merchandise belong-\ning to the enterprise, which is exhibited at a trade fair or exhi-\nbition, and which is sold by the enterprise at the end of such\nfair or exhibition;\ne) the maintenance of a fixed place of business solely for the\npurpose of purchasing goods or merchandise or of collecting\ninformation, for the enterprise;\nf)\nthe maintenance of a fixed place of business solely for the\npurpose of carrying on, for the enterprise, any other activity of\na preparatory or auxiliary character;\ng) the maintenance of a fixed place of business solely for any\ncombination of activities mentioned in sub-paragraphs a) to\nf), provided that the overall activity of the fixed place of busi-\nness resulting from this combination is of a preparatory or\nauxiliary character." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-060", "pdf-005-line-062", "pdf-005-line-064", "pdf-005-line-066", "pdf-005-line-068", "pdf-005-line-070", "pdf-005-line-072", "pdf-005-line-074", "pdf-005-line-076", "pdf-005-line-078", "pdf-005-line-080", "pdf-005-line-082" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 302.10516, 385.432, 531.9441, 498.04 ], "first_line": "pdf-005-line-060", "last_line": "pdf-005-line-082", "source_page": 5 } ], "text": "(5) Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2,\nwhere a person – other than an agent of an independent status to\nwhom paragraph 7 applies – is acting on behalf of an enterprise\nand has, and habitually exercises, in a Contracting State an\nauthority to conclude contracts in the name of the enterprise,\nthat enterprise shall be deemed to have a permanent establish-\nment in that State in respect of any activities which that person\nundertakes for the enterprise, unless the activities of such person\nare limited to those mentioned in paragraph 4 which, if exercised\nthrough a fixed place of business, would not make this fixed\nplace of business a permanent establishment under the provi-\nsions of that paragraph." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-084", "pdf-005-line-086", "pdf-005-line-088", "pdf-005-line-090", "pdf-005-line-092", "pdf-005-line-094", "pdf-005-line-096" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 302.09715, 506.416, 531.89604, 571.184 ], "first_line": "pdf-005-line-084", "last_line": "pdf-005-line-096", "source_page": 5 } ], "text": "(6) Notwithstanding the preceding provisions of this Article, an\ninsurance company, except for reinsurance, of a Contracting\nState shall be deemed to have a permanent establishment in the\nother Contracting State if it collects premiums on the territory of\nthe other State or it insures risks situated therein through a per-\nson, other than an agent of an independent status to whom para-\ngraph 7 applies." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-098", "pdf-005-line-100", "pdf-005-line-102", "pdf-005-line-104", "pdf-005-line-106" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 302.09715, 579.56, 531.96012, 625.2 ], "first_line": "pdf-005-line-098", "last_line": "pdf-005-line-106", "source_page": 5 } ], "text": "(7) An enterprise shall not be deemed to have a permanent\nestablishment in a Contracting State merely because it carries on\nbusiness in that State through a broker, general commission\nagent or any other agent of an independent status, provided that\nsuch persons are acting in the ordinary course of their business." }, { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-108", "pdf-005-line-110", "pdf-005-line-112", "pdf-005-line-114", "pdf-005-line-116", "pdf-005-line-118" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 302.1372, 633.576, 531.92007, 688.776 ], "first_line": "pdf-005-line-108", "last_line": "pdf-005-line-118", "source_page": 5 } ], "text": "(8) The fact that a company which is a resident of a Contract-\ning State controls or is controlled by a company which is a resi-\ndent of the other Contracting State or which carries on business\nin that other State (whether through a permanent establishment\nor otherwise), shall not of itself constitute either company a per-\nmanent establishment of the other." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-004-line-093", "pdf-004-line-095" ], "title": "Article 5\nPermanent Establishment" }, { "id": "article-6", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-124", "pdf-005-line-126", "pdf-005-line-128", "pdf-005-line-130" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 302.11317, 738.624, 531.92007, 774.688 ], "first_line": "pdf-005-line-124", "last_line": "pdf-005-line-130", "source_page": 5 } ], "text": "(1) Income derived by a resident of a Contracting State from\nimmovable property (including income from agriculture or\nforestry) situated in the other Contracting State may be taxed in\nthat other State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-004", "pdf-006-line-006", "pdf-006-line-008", "pdf-006-line-010", "pdf-006-line-012", "pdf-006-line-014", "pdf-006-line-016", "pdf-006-line-018", "pdf-006-line-020", "pdf-006-line-022" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.0969, 79.856, 535.49779, 173.328 ], "first_line": "pdf-006-line-004", "last_line": "pdf-006-line-022", "source_page": 6 } ], "text": "(2) The term “immovable property” shall have the meaning\nwhich it has under the law of the Contracting State in which the\nproperty in question is situated. The term shall in any case\ninclude property accessory to immovable property, livestock and\nequipment used in agriculture and forestry, rights to which the\nprovisions of general law respecting landed property apply,\nusufruct of immovable property and rights to variable or fixed\npayments as consideration for the working of, or the right to\nwork, mineral deposits, sources and other natural resources;\nships and aircraft shall not be regarded as immovable property." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-025", "pdf-006-line-027", "pdf-006-line-029" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.12087, 188.704, 535.49779, 215.2 ], "first_line": "pdf-006-line-025", "last_line": "pdf-006-line-029", "source_page": 6 } ], "text": "(3) The provisions of paragraph 1 shall apply to income derived\nfrom the direct use, letting, or use in any other form of immovable\nproperty." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-031", "pdf-006-line-033", "pdf-006-line-035", "pdf-006-line-037" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.0969, 221.008, 535.4898, 257.072 ], "first_line": "pdf-006-line-031", "last_line": "pdf-006-line-037", "source_page": 6 } ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 3 shall also apply to the\nincome from immovable property of an enterprise and to income\nfrom immovable property used for the performance of independ-\nent personal services." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-005-line-120", "pdf-005-line-122" ], "title": "Article 6\nIncome from Immovable Property" }, { "id": "article-7", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-043", "pdf-006-line-045", "pdf-006-line-047", "pdf-006-line-049", "pdf-006-line-051", "pdf-006-line-053", "pdf-006-line-055" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.10489, 293.016, 535.49779, 357.784 ], "first_line": "pdf-006-line-043", "last_line": "pdf-006-line-055", "source_page": 6 } ], "text": "(1) The profits of an enterprise of a Contracting State shall be\ntaxable only in that State unless the enterprise carries on busi-\nness in the other Contracting State through a permanent estab-\nlishment situated therein. If the enterprise carries on business as\naforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in the other\nState but only so much of them as is attributable to that perma-\nnent establishment." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-057", "pdf-006-line-059", "pdf-006-line-061", "pdf-006-line-063", "pdf-006-line-065", "pdf-006-line-067", "pdf-006-line-069", "pdf-006-line-071", "pdf-006-line-073" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.10489, 363.592, 535.50578, 447.488 ], "first_line": "pdf-006-line-057", "last_line": "pdf-006-line-073", "source_page": 6 } ], "text": "(2) Subject to the provisions of paragraph 3, where an enter-\nprise of a Contracting State carries on business in the other Con-\ntracting State through a permanent establishment situated there-\nin, there shall in each Contracting State be attributed to that per-\nmanent establishment the profits which it might be expected to\nmake if it were a distinct and separate enterprise engaged in the\nsame or similar activities under the same or similar conditions\nand dealing wholly independently with the enterprise of which it\nis a permanent establishment." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-075", "pdf-006-line-077", "pdf-006-line-079", "pdf-006-line-081", "pdf-006-line-083", "pdf-006-line-085" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.10489, 453.296, 535.4898, 508.496 ], "first_line": "pdf-006-line-075", "last_line": "pdf-006-line-085", "source_page": 6 } ], "text": "(3) In determining the profits of a permanent establishment,\nthere shall be allowed as deductions expenses which are\nincurred for the purposes of the permanent establishment,\nincluding executive and general administrative expenses so\nincurred, whether in the State in which the permanent establish-\nment is situated or elsewhere." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-087", "pdf-006-line-089", "pdf-006-line-091", "pdf-006-line-093", "pdf-006-line-095", "pdf-006-line-097", "pdf-006-line-099", "pdf-006-line-101", "pdf-006-line-102" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.10489, 514.304, 535.49779, 598.208 ], "first_line": "pdf-006-line-087", "last_line": "pdf-006-line-102", "source_page": 6 } ], "text": "(4) Insofar as it has been customary in a Contracting State to\ndetermine the profits to be attributed to a permanent establish-\nment on the basis of an apportionment of the total profits of the\nenterprise to its various parts, nothing in paragraph 2 shall pre-\nclude that Contracting State from determining the profits to be\ntaxed by such an apportionment as may be customary; the\nmethod of apportionment adopted shall, however, be such that\nthe result shall be in accordance with the principles contained in\nthis Article." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-104", "pdf-006-line-106", "pdf-006-line-107" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.11288, 604.016, 535.49779, 630.512 ], "first_line": "pdf-006-line-104", "last_line": "pdf-006-line-107", "source_page": 6 } ], "text": "(5) No profits shall be attributed to a permanent establishment\nby reason of the mere purchase by that permanent establishment\nof goods or merchandise for the enterprise." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-110", "pdf-006-line-112", "pdf-006-line-114", "pdf-006-line-116" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.10489, 636.312, 535.49779, 672.376 ], "first_line": "pdf-006-line-110", "last_line": "pdf-006-line-116", "source_page": 6 } ], "text": "(6) For the purposes of the preceding paragraphs of this Arti-\ncle, the profits to be attributed to the permanent establishment\nshall be determined by the same method year by year unless\nthere is good and sufficient reason to the contrary." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-118", "pdf-006-line-120", "pdf-006-line-122", "pdf-006-line-124" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.11288, 678.184, 535.4898, 714.248 ], "first_line": "pdf-006-line-118", "last_line": "pdf-006-line-124", "source_page": 6 } ], "text": "(7) Where profits include items of income which are dealt with\nseparately in other Articles of this Convention, then the provi-\nsions of those Articles shall not be affected by the provisions of\nthis Article." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-006-line-039", "pdf-006-line-041" ], "title": "Article 7\nBusiness Profits" }, { "id": "article-8", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-130", "pdf-006-line-132", "pdf-006-line-134" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.11288, 748.192, 535.4898, 774.688 ], "first_line": "pdf-006-line-130", "last_line": "pdf-006-line-134", "source_page": 6 } ], "text": "(1) Profits from the operation of ships or aircraft in internation-\nal traffic shall be taxable only in the Contracting State in which\nthe place of effective management of the enterprise is situated." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-004", "pdf-007-line-006", "pdf-007-line-008", "pdf-007-line-010" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 302.16123, 79.856, 531.95211, 115.92 ], "first_line": "pdf-007-line-004", "last_line": "pdf-007-line-010", "source_page": 7 } ], "text": "(2) Profits from the operation of boats engaged in inland water-\nways transport shall be taxable only in the Contracting State in\nwhich the place of effective management of the enterprise is situ-\nated." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-012", "pdf-007-line-014", "pdf-007-line-016", "pdf-007-line-018", "pdf-007-line-020", "pdf-007-line-022", "pdf-007-line-024", "pdf-007-line-027", "pdf-007-line-029" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 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place of effective management of a shipping enter-\nprise or of an inland waterways transport enterprise is aboard a\nship or boat, then it shall be deemed to be situated in the Con-\ntracting State in which the home harbour of the ship or boat is\nsituated, or, if there is no such home harbour, in the Contracting\nState of which the operator of the ship or boat is a resident." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-043", "pdf-007-line-045", "pdf-007-line-047" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 302.10516, 294.392, 531.87201, 320.888 ], "first_line": "pdf-007-line-043", "last_line": "pdf-007-line-047", "source_page": 7 } ], "text": "(5) The provisions of paragraph 1 shall also apply to profits\nfrom the participation in a pool, a joint business or an interna-\ntional operating agency." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-006-line-126", "pdf-006-line-128" ], "title": "Article 8\nShipping, Inland Waterways Transport and Air Transport" }, { "id": "article-9", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-053", "pdf-007-line-055", "pdf-007-line-057", "pdf-007-line-059", "pdf-007-line-062", "pdf-007-line-064", "pdf-007-line-066", "pdf-007-line-069", "pdf-007-line-071", "pdf-007-line-073", "pdf-007-line-075", "pdf-007-line-077", "pdf-007-line-079", "pdf-007-line-081" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 302.08914, 356.848, 531.95211, 517.56 ], "first_line": "pdf-007-line-053", "last_line": "pdf-007-line-081", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Where\na) an enterprise of a Contracting State participates directly or\nindirectly in the management, control or capital of an enter-\nprise of the other Contracting State, or\nb) the same persons participate directly or indirectly in the man-\nagement, control or capital of an enterprise of a Contracting\nState and an enterprise of the other Contracting State,\nand in either case conditions are made or imposed between the\ntwo enterprises in their commercial or financial relations which\ndiffer from those which would be made between independent\nenterprises, then any profits which would, but for those condi-\ntions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of\nthose conditions, have not so accrued, may be included in the\nprofits of that enterprise and taxed accordingly." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-084", "pdf-007-line-086", "pdf-007-line-088", "pdf-007-line-090", "pdf-007-line-092", "pdf-007-line-094", "pdf-007-line-096", "pdf-007-line-098", "pdf-007-line-100", "pdf-007-line-102", "pdf-007-line-104", "pdf-007-line-106", "pdf-007-line-108" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 302.09715, 533.776, 531.92808, 655.952 ], "first_line": "pdf-007-line-084", "last_line": "pdf-007-line-108", "source_page": 7 } ], "text": "(2) Where a Contracting State includes in the profits of an\nenterprise of that State – and taxes accordingly – profits on\nwhich an enterprise of the other Contracting State has been\ncharged to tax in that other State and the profits so included are\nprofits which would have accrued to the enterprise of the first-\nmentioned State if the conditions made between the two enter-\nprises had been those which would have been made between\nindependent enterprises, then that other State shall make an\nappropriate adjustment to the amount of the tax charged therein\non those profits. In determining such adjustment, due regard\nshall be had to the other provisions of this Convention and the\ncompetent authorities of the Contracting States shall, if neces-\nsary, consult each other." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-007-line-049", "pdf-007-line-051" ], "title": "Article 9\nAssociated Enterprises" }, { "id": "article-10", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-115", "pdf-007-line-117", "pdf-007-line-119" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 302.14521, 705.48, 531.91206, 731.976 ], "first_line": "pdf-007-line-115", "last_line": "pdf-007-line-119", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Dividends paid by a company which is a resident of a Con-\ntracting State to a resident of the other Contracting State may be\ntaxed in that other State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-121", "pdf-007-line-123", "pdf-007-line-125", "pdf-007-line-127", "pdf-007-line-129", "pdf-008-line-004", "pdf-008-line-006", "pdf-008-line-008", "pdf-008-line-010", "pdf-008-line-012", "pdf-008-line-014", "pdf-008-line-016", "pdf-008-line-018" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7, 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 302.09715, 738.624, 531.87201, 784.256 ], "first_line": "pdf-007-line-121", "last_line": "pdf-007-line-129", "source_page": 7 }, { "bbox": [ 306.10489, 79.856, 535.4898, 171.92 ], "first_line": "pdf-008-line-004", "last_line": "pdf-008-line-018", "source_page": 8 } ], "text": "(2) However, such dividends may also be taxed in the Con-\ntracting State of which the company paying the dividends is a\nresident and according to the laws of that State, but if the bene-\nficial owner of the dividends is a resident of the other Contracting\nState, the tax so charged shall not exceed:\na) 5 per cent of the gross amount of the dividends if the benefi-\ncial owner is a company (other than a partnership) which\nholds directly at least 10 per cent of the capital of the com-\npany paying the dividends;\nb) 15 per cent of the gross amount of the dividends in all other\ncases.\nThis paragraph shall not affect the taxation of the company in\nrespect of the profits out of which the dividends are paid." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-022", "pdf-008-line-024", "pdf-008-line-026", "pdf-008-line-028", "pdf-008-line-030", "pdf-008-line-032" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.11288, 189.448, 535.49779, 244.648 ], "first_line": "pdf-008-line-022", "last_line": "pdf-008-line-032", "source_page": 8 } ], "text": "(3) The term “dividends” as used in this Article means income\nfrom shares, “jouissance” shares or “jouissance” rights, mining\nshares, founders' shares or other income which is subjected to\nthe same taxation treatment as income from shares by the laws\nof the State of which the company making the distribution is a\nresident and distributions on certificates of an investment fund." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-035", "pdf-008-line-037", "pdf-008-line-039", "pdf-008-line-041", "pdf-008-line-043", "pdf-008-line-045", "pdf-008-line-047", "pdf-008-line-049", "pdf-008-line-051", "pdf-008-line-052" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.10489, 262.168, 535.50578, 355.64 ], "first_line": "pdf-008-line-035", "last_line": "pdf-008-line-052", "source_page": 8 } ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the\nbeneficial owner of the dividends, being a resident of a Contract-\ning State, carries on business in the other Contracting State of\nwhich the company paying the dividends is a resident, through a\npermanent establishment situated therein, or performs in that\nother State, independent personal services from a fixed base\nsituated therein, and the holding in respect of which the divi-\ndends are paid is effectively connected with such permanent\nestablishment or fixed base. In such case the provisions of Arti-\ncle 7 or Article 14, as the case may be, shall apply." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-054", "pdf-008-line-056", "pdf-008-line-058", "pdf-008-line-060", "pdf-008-line-062", "pdf-008-line-064", "pdf-008-line-066", "pdf-008-line-068", "pdf-008-line-070", "pdf-008-line-072", "pdf-008-line-074" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.10489, 363.592, 535.50578, 466.632 ], "first_line": "pdf-008-line-054", "last_line": "pdf-008-line-074", "source_page": 8 } ], "text": "(5) Where a company which is a resident of a Contracting State\nderives profits or income from the other Contracting State, that\nother State may not impose any tax on the dividends paid by the\ncompany, except insofar as such dividends are paid to a resident\nof that other State or insofar as the holding in respect of which\nthe dividends are paid is effectively connected with a permanent\nestablishment or a fixed base situated in that other State, nor\nsubject the company’s undistributed profits to a tax on the com-\npany’s undistributed profits, even if the dividends paid or the\nundistributed profits consist wholly or partly of profits or income\narising in such other State." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-007-line-111", "pdf-007-line-113" ], "title": "Article 10\nDividends" }, { "id": "article-11", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-081", "pdf-008-line-083" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.11288, 527.616, 535.4898, 544.544 ], "first_line": "pdf-008-line-081", "last_line": "pdf-008-line-083", "source_page": 8 } ], "text": "(1) Interest arising in a Contracting State and paid to a resident\nof the other Contracting State may be taxed in that other State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-086", "pdf-008-line-088", "pdf-008-line-090", "pdf-008-line-092", "pdf-008-line-094" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.11288, 562.064, 535.49779, 607.696 ], "first_line": "pdf-008-line-086", "last_line": "pdf-008-line-094", "source_page": 8 } ], "text": "(2) However, such interest may also be taxed in the Contract-\ning State in which it arises and according to the laws of that\nState, but if the beneficial owner of the interest is a resident of the\nother Contracting State, the tax so charged shall not exceed\n3 per cent of the gross amount of the interest." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-096", "pdf-008-line-098", "pdf-008-line-100", "pdf-008-line-102", "pdf-008-line-104", "pdf-008-line-106", "pdf-008-line-108", "pdf-008-line-110", "pdf-008-line-112", "pdf-008-line-114", "pdf-008-line-116", "pdf-008-line-118", "pdf-008-line-120", "pdf-008-line-122", "pdf-008-line-124", "pdf-008-line-126" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.11288, 615.656, 535.49779, 774.688 ], "first_line": "pdf-008-line-096", "last_line": "pdf-008-line-126", "source_page": 8 } ], "text": "(3) Notwithstanding the provisions of paragraph 2,\na) interest arising in Romania and paid to the Government of the\nFederal Republic of Germany, the Deutsche Bundesbank, the\nKreditanstalt für Wiederaufbau or the Deutsche Investitions-\nund Entwicklungsgesellschaft (DEG) and interest paid in con-\nsideration of a loan guaranteed by HERMES-Deckung shall\nbe exempt from Romanian tax;\nb) interest arising in the Federal Republic of Germany and paid\nto the Government of Romania shall be exempt from German\ntax if it is derived and beneficially owned by the Government\nof Romania, an administrative-territorial unit or a local author-\nity thereof or any agency or bank unit or institution of the\nGovernment of Romania, an administrative-territorial unit or a\nlocal authority or if the debt-claims of a resident of Romania\nare warranted, insured or financed by a financial institution\nwholly owned by the Government of Romania." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-004", "pdf-009-line-006", "pdf-009-line-008", "pdf-009-line-010", "pdf-009-line-012" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 302.12919, 79.856, 531.93609, 125.488 ], "first_line": "pdf-009-line-004", "last_line": "pdf-009-line-012", "source_page": 9 } ], "text": "(4) Notwithstanding the provisions of paragraph 2, if and as\nlong as the Federal Republic of Germany, under its domestic\nlegislation, levies no withholding tax on interest paid to a resident\nof Romania, the percentage provided for in paragraph 2 shall be\nreduced to 0 per cent." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-014", "pdf-009-line-016", "pdf-009-line-018", "pdf-009-line-020", "pdf-009-line-022", "pdf-009-line-024", "pdf-009-line-026" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 302.09715, 131.776, 531.92808, 196.544 ], "first_line": "pdf-009-line-014", "last_line": "pdf-009-line-026", "source_page": 9 } ], "text": "(5) The term “interest” as used in this Article means income\nfrom debt-claims of every kind, whether or not secured by mort-\ngage, and in particular, income from government securities and\nincome from bonds or debentures, including premiums and\nprizes attaching to such securities, bonds or debentures. Penal-\nty charges for late payment shall not be regarded as interest for\nthe purpose of this Article." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-028", "pdf-009-line-030", "pdf-009-line-032", "pdf-009-line-034", "pdf-009-line-036", "pdf-009-line-038", "pdf-009-line-040", "pdf-009-line-042", "pdf-009-line-044" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 302.09715, 202.824, 531.96012, 286.728 ], "first_line": "pdf-009-line-028", "last_line": "pdf-009-line-044", "source_page": 9 } ], "text": "(6) The provisions of paragraphs 1 to 4 shall not apply if the\nbeneficial owner of the interest, being a resident of a Contracting\nState, carries on business in the other Contracting State in which\nthe interest arises, through a permanent establishment situated\ntherein, or performs in that other State independent personal\nservices from a fixed base situated therein, and the debt-claim in\nrespect of which the interest is paid is effectively connected with\nsuch permanent establishment or fixed base. In such case the\nprovisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-046", "pdf-009-line-048", "pdf-009-line-050", "pdf-009-line-052", "pdf-009-line-054", "pdf-009-line-056", "pdf-009-line-058", "pdf-009-line-060", "pdf-009-line-062" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 302.09715, 293.016, 531.9441, 376.912 ], "first_line": "pdf-009-line-046", "last_line": "pdf-009-line-062", "source_page": 9 } ], "text": "(7) Interest shall be deemed to arise in a Contracting State\nwhen the payer is a resident of that State. Where, however, the\nperson paying the interest, whether he is a resident of a Con-\ntracting State or not, has in a Contracting State a permanent\nestablishment or a fixed base in connection with which the\nindebtedness on which the interest is paid was incurred, and\nsuch interest is borne by such permanent establishment or fixed\nbase, then such interest shall be deemed to arise in the State in\nwhich the permanent establishment or fixed base is situated." }, { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-065", "pdf-009-line-067", "pdf-009-line-069", "pdf-009-line-071", "pdf-009-line-073", "pdf-009-line-075", "pdf-009-line-077", "pdf-009-line-079", "pdf-009-line-081", "pdf-009-line-083" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 302.09715, 392.768, 531.92007, 486.24 ], "first_line": "pdf-009-line-065", "last_line": "pdf-009-line-083", "source_page": 9 } ], "text": "(8) Where, by reason of a special relationship between the\npayer and the beneficial owner or between both of them and\nsome other person, the amount of the interest, having regard to\nthe debt-claim for which it is paid, exceeds the amount which\nwould have been agreed upon by the payer and the beneficial\nowner in the absence of such relationship, the provisions of this\nArticle shall apply only to the last-mentioned amount. In such\ncase, the excess part of the payments shall remain taxable\naccording to the laws of each Contracting State, due regard\nbeing had to the other provisions of this Convention." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-008-line-077", "pdf-008-line-079" ], "title": "Article 11\nInterest" }, { "id": "article-12", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-089", "pdf-009-line-091", "pdf-009-line-093" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 302.10516, 529.552, 531.88002, 556.048 ], "first_line": "pdf-009-line-089", "last_line": "pdf-009-line-093", "source_page": 9 } ], "text": "(1) Royalties arising in a Contracting State and paid to a resi-\ndent of the other Contracting State may be taxed in that other\nState." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-095", "pdf-009-line-097", "pdf-009-line-099", "pdf-009-line-101", "pdf-009-line-103" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 302.10516, 562.328, 531.88002, 607.96 ], "first_line": "pdf-009-line-095", "last_line": "pdf-009-line-103", "source_page": 9 } ], "text": "(2) However, such royalties may also be taxed in the Contract-\ning State in which they arise and according to the laws of that\nState, but if the beneficial owner of the royalties is a resident of\nthe other Contracting State, the tax so charged shall not exceed\n3 per cent of the gross amount of the royalties." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-106", "pdf-009-line-108", "pdf-009-line-110", "pdf-009-line-112", "pdf-009-line-114", "pdf-009-line-116", "pdf-009-line-118", "pdf-009-line-120", "pdf-009-line-122", "pdf-009-line-124", "pdf-009-line-126", "pdf-009-line-128", "pdf-009-line-130", "pdf-009-line-132" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 302.09715, 623.816, 531.92007, 755.552 ], "first_line": "pdf-009-line-106", "last_line": "pdf-009-line-132", "source_page": 9 } ], "text": "(3) The term “royalties” as used in this Article means payments\nof any kind received as a consideration for the use of, or the right\nto use, any copyright of literary, artistic or scientific work (includ-\ning motion pictures or films, recordings on tape or other media\nused for radio or television broadcasting or other kind of trans-\nmission), any patent, trade mark, design or model, plan, secret\nformula or process, or for the use of, or the right to use, any\ncopyright of computer programs, or for information concerning\nindustrial, commercial or scientific experience. The term “royal-\nties” shall also include payments of any kind for the use of or the\nright to use a person’s name, picture or any other similar person-\nality rights and on payments received as consideration for the\nregistration of entertainers’ or sportsmen’s performances by\nradio or television." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-004", "pdf-010-line-006", "pdf-010-line-008", "pdf-010-line-010", "pdf-010-line-012", "pdf-010-line-014", "pdf-010-line-016", "pdf-010-line-018", "pdf-010-line-020", "pdf-010-line-021" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.10489, 79.856, 535.51377, 173.328 ], "first_line": "pdf-010-line-004", "last_line": "pdf-010-line-021", "source_page": 10 } ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the\nbeneficial owner of the royalties, being a resident of a Contract-\ning State, carries on business in the other Contracting State in\nwhich the royalties arise, through a permanent establishment\nsituated therein, or performs in that other State independent\npersonal services from a fixed base situated therein, and the right\nor property in respect of which the royalties are paid is effectively\nconnected with such permanent establishment or fixed base. In\nsuch case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case\nmay be, shall apply." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-023", "pdf-010-line-025", "pdf-010-line-027", "pdf-010-line-029", "pdf-010-line-031", "pdf-010-line-033", "pdf-010-line-035", "pdf-010-line-037", "pdf-010-line-039" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.10489, 181.688, 535.50578, 265.592 ], "first_line": "pdf-010-line-023", "last_line": "pdf-010-line-039", "source_page": 10 } ], "text": "(5) Royalties shall be deemed to arise in a Contracting State\nwhen the payer is a resident of that State. Where, however, the\nperson paying the royalties, whether he is a resident of a Con-\ntracting State or not, has in a Contracting State a permanent\nestablishment or fixed base in connection with which the liability\nto pay the royalties was incurred, and such royalties are borne by\nsuch permanent establishment or fixed base, then such royalties\nshall be deemed to arise in the Contracting State in which the\npermanent establishment or fixed base is situated." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-043", "pdf-010-line-045", "pdf-010-line-047", "pdf-010-line-049", "pdf-010-line-051", "pdf-010-line-053", "pdf-010-line-055", "pdf-010-line-057", "pdf-010-line-059", "pdf-010-line-061" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.0969, 293.08, 535.49779, 386.552 ], "first_line": "pdf-010-line-043", "last_line": "pdf-010-line-061", "source_page": 10 } ], "text": "(6) Where, by reason of a special relationship between the\npayer and the beneficial owner or between both of them and\nsome other person, the amount of the royalties, having regard to\nthe use, right or information for which they are paid, exceeds the\namount which would have been agreed upon by the payer and\nthe beneficial owner in the absence of such relationship, the pro-\nvisions of this Article shall apply only to the last-mentioned\namount. In such case, the excess part of the payments shall\nremain taxable according to the laws of each Contracting State,\ndue regard being had to the other provisions of this Convention." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-009-line-085", "pdf-009-line-087" ], "title": "Article 12\nRoyalties" }, { "id": "article-13", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-067", "pdf-010-line-069", "pdf-010-line-071" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.10489, 439.976, 535.4898, 466.472 ], "first_line": "pdf-010-line-067", "last_line": "pdf-010-line-071", "source_page": 10 } ], "text": "(1) Gains derived by a resident of a Contracting State from the\nalienation of immovable property situated in the other Contract-\ning State may be taxed in that other State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-074", "pdf-010-line-076", "pdf-010-line-078", "pdf-010-line-080" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.11288, 484.4, 535.49779, 520.456 ], "first_line": "pdf-010-line-074", "last_line": "pdf-010-line-080", "source_page": 10 } ], "text": "(2) Gains from the alienation of shares and similar rights in a\ncompany, the assets of which consist – directly or indirectly –\nprincipally of immovable property situated in a Contracting State,\nmay be taxed in that State." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-083", "pdf-010-line-085", "pdf-010-line-087", "pdf-010-line-089", "pdf-010-line-091", "pdf-010-line-093", "pdf-010-line-095", "pdf-010-line-097", "pdf-010-line-099" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.0969, 538.384, 535.49779, 622.288 ], "first_line": "pdf-010-line-083", "last_line": "pdf-010-line-099", "source_page": 10 } ], "text": "(3) Gains from the alienation of movable property forming part\nof the business property of a permanent establishment which an\nenterprise of a Contracting State has in the other Contracting\nState or of movable property pertaining to a fixed base available\nto a resident of a Contracting State in the other Contracting State\nfor the purpose of performing independent personal services,\nincluding such gains from the alienation of such a permanent\nestablishment (alone or with the whole enterprise) or of such\nfixed base, may be taxed in that other State." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-102", "pdf-010-line-104", "pdf-010-line-106", "pdf-010-line-108", "pdf-010-line-110", "pdf-010-line-112" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.10489, 640.216, 535.4898, 695.416 ], "first_line": "pdf-010-line-102", "last_line": "pdf-010-line-112", "source_page": 10 } ], "text": "(4) Gains from the alienation of ships or aircraft operated in\ninternational traffic, boats engaged in inland waterways transport\nor movable property pertaining to the operation of such ships,\naircraft or boats, shall be taxable only in the Contracting State in\nwhich the place of effective management of the enterprise is situ-\nated." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-115", "pdf-010-line-117", "pdf-010-line-119" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.10489, 713.344, 535.49779, 739.832 ], "first_line": "pdf-010-line-115", "last_line": "pdf-010-line-119", "source_page": 10 } ], "text": "(5) Gains from the alienation of any property other than that\nreferred to in paragraphs 1 to 4, shall be taxable only in the Con-\ntracting State of which the alienator is a resident." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-121", "pdf-010-line-123", "pdf-010-line-125", "pdf-010-line-127", "pdf-011-line-004", "pdf-011-line-006", "pdf-011-line-008", "pdf-011-line-010", "pdf-011-line-012", "pdf-011-line-014" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10, 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.10489, 748.192, 535.49779, 784.256 ], "first_line": "pdf-010-line-121", "last_line": "pdf-010-line-127", "source_page": 10 }, { "bbox": [ 302.09715, 79.856, 531.92808, 135.056 ], "first_line": "pdf-011-line-004", "last_line": "pdf-011-line-014", "source_page": 11 } ], "text": "(6) Where an individual was a resident of a Contracting State\nfor a period of 5 years or more and has become a resident of the\nother Contracting State, paragraph 5 shall not prevent the first-\nmentioned State from taxing under its domestic law the capital\nappreciation of shares in a company resident in the first-men-\ntioned State for the period of residency of that individual in the\nfirst-mentioned State. In such case, the appreciation of capital\ntaxed in the first-mentioned State shall not be included in the\ndetermination of the subsequent appreciation of capital by the\nother State." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-010-line-063", "pdf-010-line-065" ], "title": "Article 13\nCapital Gains" }, { "id": "article-14", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-020", "pdf-011-line-022", "pdf-011-line-024", "pdf-011-line-026", "pdf-011-line-028", "pdf-011-line-030", "pdf-011-line-032", "pdf-011-line-034" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 302.09715, 184.616, 531.95211, 258.952 ], "first_line": "pdf-011-line-020", "last_line": "pdf-011-line-034", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Income derived by an individual who is a resident of a Con-\ntracting State in respect of professional services or other activ-\nities of an independent character shall be taxable only in that\nState unless he has a fixed base regularly available to him in the\nother Contracting State for the purpose of performing his activ-\nities. If he has such a fixed base, the income may be taxed in the\nother State but only so much of it as is attributable to that fixed\nbase." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-037", "pdf-011-line-039", "pdf-011-line-041", "pdf-011-line-043" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 302.09715, 274.832, 531.96012, 310.896 ], "first_line": "pdf-011-line-037", "last_line": "pdf-011-line-043", "source_page": 11 } ], "text": "(2) The term “professional services” includes especially inde-\npendent scientific, literary, artistic, educational or teaching activ-\nities as well as the independent activities of physicians, dentists,\nlawyers, engineers, architects and accountants." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-011-line-016", "pdf-011-line-018" ], "title": "Article 14\nIndependent Personal Services" }, { "id": "article-15", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-050", "pdf-011-line-052", "pdf-011-line-054", "pdf-011-line-056", "pdf-011-line-058", "pdf-011-line-060" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 302.11317, 370.024, 531.91206, 425.224 ], "first_line": "pdf-011-line-050", "last_line": "pdf-011-line-060", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Subject to the provisions of Articles 16 to 19, salaries,\nwages and other similar remuneration derived by a resident of a\nContracting State in respect of an employment shall be taxable\nonly in that State unless the employment is exercised in the other\nContracting State. If the employment is so exercised, such remu-\nneration as is derived therefrom may be taxed in that other State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-063", "pdf-011-line-065", "pdf-011-line-067", "pdf-011-line-069", "pdf-011-line-071", "pdf-011-line-073", "pdf-011-line-075", "pdf-011-line-077", "pdf-011-line-079", "pdf-011-line-081", "pdf-011-line-084", "pdf-011-line-086" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 302.10516, 441.104, 531.9441, 575.608 ], "first_line": "pdf-011-line-063", "last_line": "pdf-011-line-086", "source_page": 11 } ], "text": "(2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, remunera-\ntion derived by a resident of a Contracting State in respect of an\nemployment exercised in the other Contracting State shall be\ntaxable only in the first-mentioned State if:\na) the recipient is present in the other State for a period or peri-\nods not exceeding in the aggregate 183 days in any twelve\nmonth period commencing or ending in the fiscal year con-\ncerned, and\nb) the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who\nis not a resident of the other State, and\nc) the remuneration is not borne by a permanent establishment\nor a fixed base which the employer has in the other State." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-089", "pdf-011-line-091", "pdf-011-line-093" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 302.14521, 591.488, 531.92007, 617.984 ], "first_line": "pdf-011-line-089", "last_line": "pdf-011-line-093", "source_page": 11 } ], "text": "(3) The provisions of paragraph 2 shall not apply to remunera-\ntion for employment within the framework of professional hiring\nout of labour." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-095", "pdf-011-line-097", "pdf-011-line-099", "pdf-011-line-101", "pdf-011-line-103", "pdf-011-line-105", "pdf-011-line-107" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 302.10516, 624.296, 531.93609, 689.072 ], "first_line": "pdf-011-line-095", "last_line": "pdf-011-line-107", "source_page": 11 } ], "text": "(4) Notwithstanding the preceding provisions of this Article,\nremuneration derived in respect of an employment exercised\naboard a ship or aircraft operated in international traffic, or\naboard a boat engaged in inland waterways transport, may be\ntaxed in the Contracting State in which the place of effective\nmanagement of the enterprise which operates the ship, aircraft\nor boat is situated." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-011-line-046", "pdf-011-line-048" ], "title": "Article 15\nDependent Personal Services" }, { "id": "article-16", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-113", "pdf-011-line-115", "pdf-011-line-117", "pdf-011-line-119" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 302.10516, 738.624, 531.88002, 774.688 ], "first_line": "pdf-011-line-113", "last_line": "pdf-011-line-119", "source_page": 11 } ], "text": "Directors’ fees and other similar payments derived by a resi-\ndent of a Contracting State in his capacity as a member of the\nboard of directors of a company which is a resident of the other\nContracting State may be taxed in that other State." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-011-line-109", "pdf-011-line-111" ], "title": "Article 16\nDirectors’ Fees" }, { "id": "article-17", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-008", "pdf-012-line-010", "pdf-012-line-012", "pdf-012-line-014", "pdf-012-line-016", "pdf-012-line-018" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.10489, 106.072, 535.49779, 161.264 ], "first_line": "pdf-012-line-008", "last_line": "pdf-012-line-018", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Notwithstanding the provisions of Articles 7, 14 and 15,\nincome derived by a resident of a Contracting State as an enter-\ntainer, such as a theatre, motion picture, radio or television\nartiste, or a musician, or as a sportsman, from his personal activ-\nities as such exercised in the other Contracting State, may be\ntaxed in that other State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-020", "pdf-012-line-022", "pdf-012-line-024", "pdf-012-line-026", "pdf-012-line-028", "pdf-012-line-030" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.11288, 167.544, 535.4898, 222.744 ], "first_line": "pdf-012-line-020", "last_line": "pdf-012-line-030", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Where income in respect of personal activities exercised by\nan entertainer or a sportsman in his capacity as such accrues not\nto the entertainer or sportsman himself but to another person,\nthat income may, notwithstanding the provisions of Articles 7, 14\nand 15, be taxed in the Contracting State in which the activities\nof the entertainer or sportsman are exercised." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-032", "pdf-012-line-034", "pdf-012-line-036", "pdf-012-line-038", "pdf-012-line-040", "pdf-012-line-042", "pdf-012-line-044", "pdf-012-line-046", "pdf-012-line-047" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.11288, 229.024, 535.50578, 312.928 ], "first_line": "pdf-012-line-032", "last_line": "pdf-012-line-047", "source_page": 12 } ], "text": "(3) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply to\nincome accruing from the exercise of activities by artistes or\nsportsmen in a Contracting State where the visit to that State is\nfinanced entirely or mainly from public funds of the other State, a\nLand, an administrative-territorial unit or a local authority thereof\nor by an organisation which in that other State is recognised as\na charitable organisation. In such a case the income shall be\ntaxable only in the Contracting State of which the individual is a\nresident." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-012-line-004", "pdf-012-line-006" ], "title": "Article 17\nArtistes and Sportsmen" }, { "id": "article-18", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-053", "pdf-012-line-055", "pdf-012-line-057", "pdf-012-line-059" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.11288, 345.312, 535.49779, 381.376 ], "first_line": "pdf-012-line-053", "last_line": "pdf-012-line-059", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Subject to the provisions of paragraph 2 of Article 19, pen-\nsions and similar payments or annuities paid to a resident of a\nContracting State from the other Contracting State shall be tax-\nable only in the first-mentioned State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-061", "pdf-012-line-063", "pdf-012-line-065", "pdf-012-line-067" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.10489, 387.656, 535.4898, 423.72 ], "first_line": "pdf-012-line-061", "last_line": "pdf-012-line-067", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, payments\nreceived by an individual being a resident of a Contracting State\nfrom the statutory social insurance of the other Contracting State\nshall be taxable only in that other State." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-069", "pdf-012-line-071", "pdf-012-line-073", "pdf-012-line-075", "pdf-012-line-077", "pdf-012-line-079", "pdf-012-line-081", "pdf-012-line-083" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.10489, 430.0, 535.52176, 504.336 ], "first_line": "pdf-012-line-069", "last_line": "pdf-012-line-083", "source_page": 12 } ], "text": "(3) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, recurrent or\nnon-recurrent payments made by one of the Contracting States,\na Land, an administrative-territorial unit or a local authority\nthereof to a person resident in the other Contracting State as\ncompensation for political persecution or for an injury or damage\nsustained as a result of war (including restitution payments) or\nof military or civil alternative service or of a crime, vaccination or\na similar event shall be taxable only in the first-mentioned State." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-086", "pdf-012-line-088", "pdf-012-line-090", "pdf-012-line-092", "pdf-012-line-094" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.11288, 520.176, 535.49779, 565.808 ], "first_line": "pdf-012-line-086", "last_line": "pdf-012-line-094", "source_page": 12 } ], "text": "(4) The term “annuities” means certain amounts payable peri-\nodically at stated times, for life or for a specified or ascertainable\nperiod of time, under an obligation to make the payments in\nreturn for adequate and full consideration in money or money’s\nworth." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-097", "pdf-012-line-099", "pdf-012-line-101", "pdf-012-line-103", "pdf-012-line-105", "pdf-012-line-107", "pdf-012-line-109", "pdf-012-line-111" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.0969, 581.656, 535.49779, 655.992 ], "first_line": "pdf-012-line-097", "last_line": "pdf-012-line-111", "source_page": 12 } ], "text": "(5) Maintenance payments, including those for children, made\nby a resident of one Contracting State to a resident of the other\nContracting State shall be exempted from tax in that other State.\nThis shall not apply where such maintenance payments are\ndeductible in the first-mentioned State in computing the taxable\nincome of the payer; tax allowances in mitigation of social bur-\ndens are not deemed to be deductions for the purposes of this\nparagraph." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-012-line-049", "pdf-012-line-051" ], "title": "Article 18\nPensions, Annuities and Similar Payments" }, { "id": "article-19", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-117", "pdf-012-line-119", "pdf-012-line-121", "pdf-012-line-123", "pdf-012-line-125", "pdf-012-line-127", "pdf-012-line-129", "pdf-012-line-131", "pdf-013-line-004", "pdf-013-line-006", "pdf-013-line-008", "pdf-013-line-011", "pdf-013-line-013", "pdf-013-line-015" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12, 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.11288, 687.88, 535.49779, 765.12 ], "first_line": "pdf-012-line-117", "last_line": "pdf-012-line-131", "source_page": 12 }, { "bbox": [ 302.09715, 79.856, 531.92808, 153.84 ], "first_line": "pdf-013-line-004", "last_line": "pdf-013-line-015", "source_page": 13 } ], "text": "(1)\na) Salaries, wages and other similar remuneration, other than a\npension, paid by a Contracting State, a Land, an administra-\ntive-territorial unit or a local authority thereof or some other\nlegal entity under public law of that State to an individual in\nrespect of services rendered to that State, Land, administra-\ntive-territorial unit or local authority or some other legal entity\nunder public law shall be taxable only in that State.\nb) However, such remuneration shall be taxable only in the other\nContracting State if the services are rendered in that State\nand if the individual is a resident of that State and\naa) is a national of that State; or\nbb) did not become a resident of that State solely for the\npurpose of rendering the services." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-017", "pdf-013-line-019", "pdf-013-line-021", "pdf-013-line-023", "pdf-013-line-025", "pdf-013-line-027", "pdf-013-line-029", "pdf-013-line-031", "pdf-013-line-035", "pdf-013-line-037", "pdf-013-line-039" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 302.11317, 160.656, 531.93609, 292.04 ], "first_line": "pdf-013-line-017", "last_line": "pdf-013-line-039", "source_page": 13 } ], "text": "(2)\na) Any pension paid by, or out of funds created by, a Contract-\ning State, a Land, an administrative-territorial unit or a local\nauthority thereof or some other legal entity under public law\nof that State to an individual in respect of services rendered\nto that State, Land, administrative-territorial unit or local\nauthority or some other legal entity under public law shall be\ntaxable only in that State.\nb) However, such pension shall be taxable only in the other\nContracting State if the individual is a resident of, and a\nnational of, that State." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-042", "pdf-013-line-044", "pdf-013-line-046", "pdf-013-line-048", "pdf-013-line-050" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 302.11317, 308.424, 531.89604, 354.056 ], "first_line": "pdf-013-line-042", "last_line": "pdf-013-line-050", "source_page": 13 } ], "text": "(3) The provisions of Articles 15, 16, 17 and 18 shall apply to\nremuneration and pensions in respect of services rendered in\nconnection with a business carried on by a Contracting State, a\nLand, an administrative-territorial unit or a local authority thereof\nor some other legal entity under public law of that State." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-053", "pdf-013-line-055", "pdf-013-line-057", "pdf-013-line-059", "pdf-013-line-061", "pdf-013-line-063", "pdf-013-line-065" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 302.12919, 370.44, 531.91206, 435.208 ], "first_line": "pdf-013-line-053", "last_line": "pdf-013-line-065", "source_page": 13 } ], "text": "(4) The provisions of paragraph 1 shall likewise apply in\nrespect of remuneration paid, under a development assistance\nprogramme of a Contracting State, a Land, an administrative-ter-\nritorial unit, or a local authority thereof, out of funds exclusively\nsupplied by that State, Land, administrative-territorial unit or\nlocal authority, to a specialist or volunteer sent to the other Con-\ntracting State with the consent of that other State." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-067", "pdf-013-line-069", "pdf-013-line-071", "pdf-013-line-073", "pdf-013-line-075", "pdf-013-line-077", "pdf-013-line-079", "pdf-013-line-081", "pdf-013-line-083", "pdf-013-line-084" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 302.09715, 442.024, 531.90405, 535.496 ], "first_line": "pdf-013-line-067", "last_line": "pdf-013-line-084", "source_page": 13 } ], "text": "(5) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall likewise apply in\nrespect of remuneration paid by or for the Goethe Institute Inter\nNationes or the German Academic Exchange Service (“Deutscher\nAkademischer Austauschdienst”) of the Federal Republic of\nGermany. Corresponding treatment of the remuneration of other\ncomparable institutions of the Contracting States may be ar-\nranged by the competent authorities by mutual agreement. If\nsuch remuneration is not taxed in the State where the main office\nof the institution is situated, the provisions of Article 15 shall\napply." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-012-line-113", "pdf-012-line-115" ], "title": "Article 19\nGovernment Service" }, { "id": "article-20", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-090", "pdf-013-line-092", "pdf-013-line-094", "pdf-013-line-096", "pdf-013-line-098", "pdf-013-line-100", "pdf-013-line-102", "pdf-013-line-104", "pdf-013-line-106", "pdf-013-line-108" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 302.10516, 580.936, 531.89604, 674.408 ], "first_line": "pdf-013-line-090", "last_line": "pdf-013-line-108", "source_page": 13 } ], "text": "(1) An individual who visits a Contracting State at the invitation\nof that State or of a university, college, school, museum or other\ncultural institution of that State or under an official programme of\ncultural exchange for a period not exceeding two years solely for\nthe purpose of teaching, giving lectures or carrying out research\nat such institution and who is, or was immediately before that\nvisit, a resident of the other Contracting State shall be exempt\nfrom tax in the first-mentioned State on his remuneration for such\nactivity, provided that such remuneration is derived by him from\noutside that State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-113", "pdf-013-line-115", "pdf-013-line-117", "pdf-013-line-119", "pdf-013-line-121", "pdf-013-line-123", "pdf-013-line-125" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 302.11317, 709.92, 531.90405, 774.688 ], "first_line": "pdf-013-line-113", "last_line": "pdf-013-line-125", "source_page": 13 } ], "text": "(2) Payments which a student or business apprentice who is or\nwas immediately before visiting a Contracting State a resident of\nthe other Contracting State and who is present in the first-men-\ntioned State solely for the purpose of his education or training\nreceives for the purpose of his maintenance, education or train-\ning shall not be taxed in that State, provided that such payments\narise from sources outside that State." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-013-line-086", "pdf-013-line-088" ], "title": "Article 20\nProfessors and Students" }, { "id": "article-21", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-008", "pdf-014-line-010", "pdf-014-line-012" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.0969, 107.576, 535.48181, 134.072 ], "first_line": "pdf-014-line-008", "last_line": "pdf-014-line-012", "source_page": 14 } ], "text": "(1) Items of income of a resident of a Contracting State, wher-\never arising, not dealt with in the foregoing Articles of this Con-\nvention shall be taxable only in that State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-015", "pdf-014-line-017", "pdf-014-line-019", "pdf-014-line-021", "pdf-014-line-023", "pdf-014-line-025", "pdf-014-line-027", "pdf-014-line-029", "pdf-014-line-031", "pdf-014-line-032" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.10489, 150.088, 535.49779, 243.56 ], "first_line": "pdf-014-line-015", "last_line": "pdf-014-line-032", "source_page": 14 } ], "text": "(2) The provisions of paragraph 1 shall not apply to income,\nother than income from immovable property, if the recipient of\nsuch income, being a resident of a Contracting State, carries on\nbusiness in the other Contracting State through a permanent\nestablishment situated therein, or performs in that other State\nindependent personal services from a fixed base situated there-\nin, and the right or property in respect of which the income is\npaid is effectively connected with such permanent establishment\nor fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Arti-\ncle 14, as the case may be, shall apply." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-014-line-004", "pdf-014-line-006" ], "title": "Article 21\nOther Income" }, { "id": "article-22", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-038", "pdf-014-line-040", "pdf-014-line-042" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.10489, 287.536, 535.49779, 314.032 ], "first_line": "pdf-014-line-038", "last_line": "pdf-014-line-042", "source_page": 14 } ], "text": "(1) Capital represented by immovable property, owned by a\nresident of a Contracting State and situated in the other Con-\ntracting State may be taxed in that other State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-044", "pdf-014-line-046", "pdf-014-line-048", "pdf-014-line-050", "pdf-014-line-052", "pdf-014-line-054", "pdf-014-line-056" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 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inter-\nnational traffic, and by boats engaged in inland waterways trans-\nport, and by movable property pertaining to the operation of such\nships and aircraft and boats, shall be taxable only in the Con-\ntracting State in which the place of effective management of the\nenterprise is situated." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-070", "pdf-014-line-072" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.11288, 453.344, 535.4898, 470.272 ], "first_line": "pdf-014-line-070", "last_line": "pdf-014-line-072", "source_page": 14 } ], "text": "(4) All other elements of capital of a resident of a Contracting\nState shall be taxable only in that State." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-014-line-034", "pdf-014-line-036" ], "title": "Article 22\nCapital" }, { "id": "article-23", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-081", "pdf-014-line-083", "pdf-014-line-085", "pdf-014-line-087", "pdf-014-line-089", 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Germany.\nSuch deduction in either case shall not, however, exceed that\npart of the income tax or capital tax, as computed before the\ndeduction is given, which is attributable, as the case may be, to\nthe income or capital which may be taxed in the Federal Repub-\nlic of Germany." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-115", "pdf-014-line-117", "pdf-014-line-119", "pdf-014-line-121", "pdf-014-line-123", "pdf-014-line-125", "pdf-014-line-127", "pdf-015-line-004", "pdf-015-line-006", "pdf-015-line-008", "pdf-015-line-010", "pdf-015-line-012", "pdf-015-line-014", "pdf-015-line-016", "pdf-015-line-018", "pdf-015-line-020", "pdf-015-line-022", "pdf-015-line-024", "pdf-015-line-026", "pdf-015-line-029", "pdf-015-line-031", "pdf-015-line-033", "pdf-015-line-035", "pdf-015-line-037", "pdf-015-line-040", "pdf-015-line-042", "pdf-015-line-044", "pdf-015-line-046", "pdf-015-line-048", "pdf-015-line-050", "pdf-015-line-052", "pdf-015-line-055", "pdf-015-line-056", 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"pdf-014-line-115", "last_line": "pdf-014-line-127", "source_page": 14 }, { "bbox": [ 302.12919, 79.856, 531.9441, 784.256 ], "first_line": "pdf-015-line-004", "last_line": "pdf-015-line-136", "source_page": 15 }, { "bbox": [ 335.83568, 79.856, 535.50578, 115.92 ], "first_line": "pdf-016-line-004", "last_line": "pdf-016-line-010", "source_page": 16 } ], "text": "(2) Tax shall be determined in the case of a resident of the Fed-\neral Republic of Germany as follows:\na) Unless foreign tax credit is to be allowed under sub-para-\ngraph b), there shall be exempted from the assessment basis\nof the German tax any item of income arising in Romania and\nany item of capital situated within Romania which, according\nto this Convention, may be taxed in Romania.\nIn the case of items of income from dividends the preceding\nprovision shall apply only to such dividends as are paid to a\ncompany (not including partnerships) being a resident of the\nFederal Republic of Germany by a company being a resident\nof Romania at least 10 per cent of the capital of which is\nowned directly by the German company and which were not\ndeducted when determining the profits of the company dis-\ntributing these dividends.\nThere shall be exempted from the assessment basis of the\ntaxes on capital any shareholding the dividends of which, if\npaid, would be exempted according to the foregoing sen-\ntences.\nb) Subject to the provisions of German tax law regarding credit\nfor foreign tax, there shall be allowed as a credit against Ger-\nman tax on income payable in respect of the following items\nof income the Romanian tax paid under the laws of Romania\nand in accordance with this Convention:\naa) dividends not dealt with in sub-paragraph a);\nbb) interest;\ncc) royalties;\ndd) items of income that may be taxed in Romania accord-\ning to paragraph 2 of Article 13;\nee) items of income that may be taxed in Romania accord-\ning to paragraph 3 of Article 15;\nff)\ndirectors’ fees;\ngg) items of income in the meaning of article 17.\nc) The provisions of sub-paragraph b) shall apply instead of the\nprovisions of sub-paragraph a) to items of income as defined\nin Articles 7 and 10 and to the assets from which such income\nis derived if the resident of the Federal Republic of Germany\ndoes not prove that the gross income of the permanent\nestablishment in the business year in which the profit has\nbeen realised or of the company resident in Romania in the\nbusiness year for which the dividends were paid was derived\nexclusively or almost exclusively from activities within the\nmeaning of nos. 1 to 6 of paragraph 1 of section 8 of the Ger-\nman Law on External Tax Relations (Aussensteuergesetz) or\nfrom participations within the meaning of paragraph 2 of Sec-\ntion 8 of that Law; the same shall apply to immovable proper-\nty used by a permanent establishment and to income from\nthis immovable property of the permanent establishment\n(paragraph 4 of Article 6) and to profits from the alienation of\nsuch immovable property (paragraph 1 of Article 13) and of\nthe movable property forming part of the business property of\nthe permanent establishment (paragraph 3 of Article 13).\nd) The Federal Republic of Germany, however, retains the right\nto take into account in the determination of its rate of tax the\nitems of income and capital, which are under the provisions\nof this Convention exempted from German tax.\ne) Notwithstanding the provisions of sub-paragraph a) double\ntaxation shall be avoided by allowing a tax credit as laid down\nin sub-paragraph b)\naa) if in the Contracting States items of income or capital are\nplaced under differing provisions of this Convention or\nattributed to different persons (except pursuant to Arti-\ncle 9) and this conflict cannot be settled by a procedure\nin accordance with paragraph 3 of Article 25 and if as a\nresult of this difference in placement or attribution the\nrelevant income or capital would remain untaxed or be\ntaxed lower than without this conflict; or\nbb) if after due consultation with the competent authority of\nRomania the Federal Republic of Germany notifies\nRomania through diplomatic channels of other items of\nincome to which it intends to apply the provisions of\nsub-paragraph b). Double Taxation is then avoided for\nthe notified income by allowing a tax credit from the first\nday of the calendar year in which the notification was\nmade." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-014-line-074", "pdf-014-line-076", "pdf-014-line-079" ], "title": "Article 23\nAvoidance of\nDouble Taxation in the State of Residence" }, { "id": "article-24", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-016", "pdf-016-line-018", "pdf-016-line-020", "pdf-016-line-022", "pdf-016-line-024", "pdf-016-line-026", "pdf-016-line-028", "pdf-016-line-030", "pdf-016-line-032" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.0969, 157.928, 535.50578, 241.832 ], "first_line": "pdf-016-line-016", "last_line": "pdf-016-line-032", "source_page": 16 } ], "text": "(1) Nationals of a Contracting State shall not be subjected in\nthe other Contracting State to any taxation or any requirement\nconnected therewith which is other or more burdensome than\nthe taxation and connected requirements to which nationals of\nthat other State in the same circumstances, especially with\nrespect to residence, are or may be subjected. This provision\nshall, notwithstanding the provisions of Article 1, also apply to\npersons who are not residents of one or both of the Contracting\nStates." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-034", "pdf-016-line-036", "pdf-016-line-038", "pdf-016-line-040", "pdf-016-line-042", "pdf-016-line-044", "pdf-016-line-046", "pdf-016-line-048" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.0969, 248.288, 535.49779, 322.624 ], "first_line": "pdf-016-line-034", "last_line": "pdf-016-line-048", "source_page": 16 } ], "text": "(2) The taxation on a permanent establishment which an enter-\nprise of a Contracting State has in the other Contracting State\nshall not be less favourably levied in that other State than the taxa-\ntion levied on enterprises of that other State carrying on the same\nactivities. This provision shall not be construed as obliging a\nContracting State to grant to residents of the other Contracting\nState any personal allowances, reliefs and reductions for taxation\npurposes which it grants only to its own residents." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-051", "pdf-016-line-053", "pdf-016-line-055", "pdf-016-line-057", "pdf-016-line-059", "pdf-016-line-061", "pdf-016-line-063", "pdf-016-line-065", "pdf-016-line-067", "pdf-016-line-069", "pdf-016-line-071", "pdf-016-line-073" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.10489, 338.648, 535.50578, 451.248 ], "first_line": "pdf-016-line-051", "last_line": "pdf-016-line-073", "source_page": 16 } ], "text": "(3) Except where the provisions of paragraph 1 of Article 9,\nparagraph 8 of Article 11, or paragraph 6 of Article 12, apply,\ninterest, royalties and other disbursements paid by an enterprise\nof a Contracting State to a resident of the other Contracting State\nshall, for the purpose of determining the taxable profits of such\nenterprise, be deductible under the same conditions as if they\nhad been paid to a resident of the first-mentioned State. Similar-\nly, any debts of an enterprise of a Contracting State to a resident\nof the other Contracting State shall, for the purpose of determin-\ning the taxable capital of such enterprise, be deductible under\nthe same conditions as if they had been contracted to a resident\nof the first-mentioned State." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-076", "pdf-016-line-078", "pdf-016-line-080", "pdf-016-line-082", "pdf-016-line-084", "pdf-016-line-086", "pdf-016-line-088", "pdf-016-line-090" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.0969, 467.272, 535.49779, 541.608 ], "first_line": "pdf-016-line-076", "last_line": "pdf-016-line-090", "source_page": 16 } ], "text": "(4) Enterprises of a Contracting State, the capital of which is\nwholly or partly owned or controlled, directly or indirectly, by one\nor more residents of the other Contracting State, shall not be\nsubjected in the first-mentioned State to any taxation or any\nrequirement connected therewith which is other or more burden-\nsome than the taxation and connected requirements to which\nother similar enterprises of the first-mentioned State are or may\nbe subjected." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-094", "pdf-016-line-096" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.11288, 567.2, 535.49779, 584.128 ], "first_line": "pdf-016-line-094", "last_line": "pdf-016-line-096", "source_page": 16 } ], "text": "(5) The provisions of this Article shall, notwithstanding the pro-\nvisions of Article 2, apply to taxes of every kind and description." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-016-line-012", "pdf-016-line-014" ], "title": "Article 24\nNon-discrimination" }, { "id": "article-25", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-102", "pdf-016-line-104", "pdf-016-line-106", "pdf-016-line-108", "pdf-016-line-110", "pdf-016-line-112", "pdf-016-line-114", "pdf-016-line-116", "pdf-016-line-118", "pdf-016-line-120" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.10489, 629.136, 535.49779, 722.6 ], "first_line": "pdf-016-line-102", "last_line": "pdf-016-line-120", "source_page": 16 } ], "text": "(1) Where a person considers that the actions of one or both of\nthe Contracting States result or will result for him in taxation not\nin accordance with the provisions of this Convention, he may,\nirrespective of the remedies provided by the domestic law of\nthose States, present his case to the competent authority of the\nContracting State of which he is a resident or, if his case comes\nunder paragraph 1 of Article 24, to that of the Contracting State\nof which he is a national. The case must be presented within\nthree years from the first notification of the action resulting in taxa-\ntion not in accordance with the provisions of the Convention." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-124", "pdf-016-line-126", "pdf-016-line-128", "pdf-016-line-130", "pdf-017-line-004", "pdf-017-line-006", "pdf-017-line-008", "pdf-017-line-010" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16, 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.11288, 748.192, 535.49779, 784.256 ], "first_line": "pdf-016-line-124", "last_line": "pdf-016-line-130", "source_page": 16 }, { "bbox": [ 302.09715, 79.856, 531.91206, 115.92 ], "first_line": "pdf-017-line-004", "last_line": "pdf-017-line-010", "source_page": 17 } ], "text": "(2) The competent authority shall endeavour, if the objection\nappears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at a\nsatisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement\nwith the competent authority of the other Contracting State, with\na view to the avoidance of taxation which is not in accordance\nwith the Convention. Any agreement reached shall be imple-\nmented notwithstanding any time limits in the domestic law of\nthe Contracting States." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-012", "pdf-017-line-014", "pdf-017-line-016", "pdf-017-line-018", "pdf-017-line-020" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 302.09715, 122.68, 531.93609, 168.312 ], "first_line": "pdf-017-line-012", "last_line": "pdf-017-line-020", "source_page": 17 } ], "text": "(3) The competent authorities of the Contracting States shall\nendeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or\ndoubts arising as to the interpretation or application of the Con-\nvention. They may also consult together for the avoidance of\ndouble taxation in cases not provided for in the Convention." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-023", "pdf-017-line-025", "pdf-017-line-027", "pdf-017-line-029", "pdf-017-line-031", "pdf-017-line-033", "pdf-017-line-035" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 302.08914, 184.64, 531.92007, 249.408 ], "first_line": "pdf-017-line-023", "last_line": "pdf-017-line-035", "source_page": 17 } ], "text": "(4) The competent authorities of the Contracting States may\ncommunicate with each other directly for the purpose of reaching\nan agreement in the sense of the preceding paragraphs.When it\nseems advisable in order to reach agreement to have an oral\nexchange of opinions, such exchange may take place through a\nCommission consisting of representatives of the competent\nauthorities of the Contracting States." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-016-line-098", "pdf-016-line-100" ], "title": "Article 25\nMutual Agreement Procedure" }, { "id": "article-26", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-042", "pdf-017-line-044", "pdf-017-line-046", "pdf-017-line-048", "pdf-017-line-050", "pdf-017-line-052", "pdf-017-line-054", "pdf-017-line-056", "pdf-017-line-058", "pdf-017-line-060", "pdf-017-line-062", "pdf-017-line-064", "pdf-017-line-066", "pdf-017-line-068", "pdf-017-line-070", "pdf-017-line-072" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 302.08914, 304.736, 531.93609, 455.616 ], "first_line": "pdf-017-line-042", "last_line": "pdf-017-line-072", "source_page": 17 } ], "text": "(1) The competent authorities of the Contracting States shall\nexchange such information as is necessary for carrying out the\nprovisions of this Convention or of the domestic laws of the Con-\ntracting States concerning taxes covered by the Convention\ninsofar as the taxation thereunder is not contrary to the Conven-\ntion. The exchange of information is not restricted by Article 1.\nAny information received by a Contracting State shall be treated\nas secret in the same manner as information obtained under the\ndomestic laws of that State and shall be disclosed only to per-\nsons or authorities (including courts and administrative bodies)\nconcerned with the assessment or collection of, the enforcement\nor prosecution in respect of, or the determination of appeals and\nother legal remedies in relation to, the taxes covered by the Con-\nvention. Such persons or authorities shall use the information\nonly for such purposes. They may disclose the information in\npublic court proceedings or in judicial decisions." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-077", "pdf-017-line-079", "pdf-017-line-081", "pdf-017-line-083", "pdf-017-line-085", "pdf-017-line-087", "pdf-017-line-089", "pdf-017-line-091", "pdf-017-line-093", "pdf-017-line-095", "pdf-017-line-097", "pdf-017-line-099" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 302.11317, 491.08, 531.93609, 617.336 ], "first_line": "pdf-017-line-077", "last_line": "pdf-017-line-099", "source_page": 17 } ], "text": "(2) In no case shall the provisions of paragraph 1 be construed\nas to impose on a Contracting State the obligation:\na) to carry out administrative measures for the supply of infor-\nmation at variance with the laws and administrative practice\nof that or of the other Contracting State;\nb) to supply information which is not obtainable under the laws\nor in the normal course of the administration of that or of the\nother Contracting State;\nc) to supply information which would disclose any trade, busi-\nness, industrial, commercial or professional secret or trade\nprocess, or information, the disclosure of which would be\ncontrary to public policy (ordre public)." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-017-line-037", "pdf-017-line-039" ], "title": "Article 26\nExchange of Information" }, { "id": "article-27", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-105", "pdf-017-line-107", "pdf-017-line-109", "pdf-017-line-111" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 302.12118, 667.104, 531.92007, 703.168 ], "first_line": "pdf-017-line-105", "last_line": "pdf-017-line-111", "source_page": 17 } ], "text": "(1) In cases in which payments may be taxed at limited rates or\nnot taxable in the State of source each Contracting State pro-\nvides for procedures that the payer can make the payments as\nprovided for in this Convention." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-114", "pdf-017-line-116", "pdf-017-line-118", "pdf-017-line-120", "pdf-017-line-122", "pdf-017-line-124", "pdf-017-line-126" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 302.09715, 719.488, 531.92808, 784.256 ], "first_line": "pdf-017-line-114", "last_line": "pdf-017-line-126", "source_page": 17 } ], "text": "(2) The competent authorities may by mutual agreement imple-\nment the provisions of this Article and if necessary establish\nother procedures for the implementation of tax reductions or\nexemptions provided for under this Convention. The Contracting\nState in which the items of income arise may ask for a certificate\nby the competent authority on the residence in the other Con-\ntracting State." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-004", "pdf-018-line-006", "pdf-018-line-008", "pdf-018-line-010" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.0969, 79.856, 535.49779, 115.92 ], "first_line": "pdf-018-line-004", "last_line": "pdf-018-line-010", "source_page": 18 } ], "text": "(3) Any refund applications must be submitted by the end of\nthe fourth year following the calendar year in which the withhold-\ning tax was applied to the dividends, interest, royalties or other\nitems of income." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-017-line-101", "pdf-017-line-103" ], "title": "Article 27\nProcedural Rules for Taxation at Source" }, { "id": "article-28", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-016", "pdf-018-line-018", "pdf-018-line-020" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.10489, 159.408, 535.48181, 185.904 ], "first_line": "pdf-018-line-016", "last_line": "pdf-018-line-020", "source_page": 18 } ], "text": "(1) This Convention shall not be interpreted to mean that a\nContracting State is prevented from applying its domestic legal\nprovisions on the prevention of tax evasion or tax avoidance." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-023", "pdf-018-line-025", "pdf-018-line-027" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.10489, 201.8, 535.4898, 228.296 ], "first_line": "pdf-018-line-023", "last_line": "pdf-018-line-027", "source_page": 18 } ], "text": "(2) If the provisions of paragraph 1 result in double taxation,\nthe competent authorities shall consult each other pursuant to\nparagraph 3 of Article 25 on how to avoid double taxation." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-018-line-012", "pdf-018-line-014" ], "title": "Article 28\nApplication of the Convention in Special Cases" }, { "id": "article-29", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-036", "pdf-018-line-038", "pdf-018-line-040", "pdf-018-line-042" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.10489, 288.912, 535.49779, 324.976 ], "first_line": "pdf-018-line-036", "last_line": "pdf-018-line-042", "source_page": 18 } ], "text": "Nothing in this Convention shall affect the fiscal privileges of\nmembers of diplomatic missions or consular officers under the\ngeneral rules of international law or under the provisions of spe-\ncial agreements." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-018-line-029", "pdf-018-line-032", "pdf-018-line-034" ], "title": "Article 29\nMembers of Diplomatic\nMissions and Consular Posts" }, { "id": "article-30", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-048", "pdf-018-line-049" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], 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following that in which the Convention\nentered into force." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-018-line-051", "pdf-018-line-053" ], "title": "Article 31\nEntry into Force" }, { "id": "article-32", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-110", "pdf-018-line-112", "pdf-018-line-114", "pdf-019-line-004", "pdf-019-line-006", "pdf-019-line-008", "pdf-019-line-009", "pdf-019-line-011", "pdf-019-line-013", "pdf-019-line-015", "pdf-019-line-017", "pdf-019-line-019", "pdf-019-line-021", "pdf-019-line-022" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18, 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.10489, 757.76, 535.49779, 784.256 ], "first_line": "pdf-018-line-110", "last_line": "pdf-018-line-114", "source_page": 18 }, { "bbox": [ 302.09715, 79.856, 531.95211, 191.992 ], "first_line": "pdf-019-line-004", "last_line": "pdf-019-line-022", "source_page": 19 } ], "text": "This Convention shall continue in effect for an unlimited period\nbut either of the Contracting States may, on or before the thirti-\neth day of June in any calendar year beginning after the expira-\ntion of a period of five years from the date of its entry into force,\ngive the other Contracting State, through diplomatic channels,\nnotice of termination and, in such event, this Convention shall\ncease to have effect:\na) in the case of taxes withheld at source, in respect of amounts\npaid on or after the first day of January of the calendar year\nnext following that in which notice of termination is given;\nb) in the case of other taxes, in respect of taxes levied for peri-\nods beginning on or after the first day of January of the cal-\nendar year next following that in which notice of termination\nis given." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-018-line-106", "pdf-018-line-108" ], "title": "Article 32\nTermination" } ], "authenticity": "authentic-language-transcription", "content_sha256": "4f7c8496d43420e6f6bbeb9e5b9d2421ca17cdb927ab54243c5ab5a05fe3ba39", "form": 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Vertragsstaats, eines seiner Länder oder einer\nihrer Gebietskörperschaften erhoben werden." }, "pages": [ 2 ], "text": "(1) Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der Er-\nhebung, für Steuern vom Einkommen und vom Vermögen, die für\nRechnung eines Vertragsstaats, eines seiner Länder oder einer\nihrer Gebietskörperschaften erhoben werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-043", "pdf-002-line-045", "pdf-002-line-047", "pdf-002-line-049", "pdf-002-line-051", "pdf-002-line-053", "pdf-002-line-055" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.98392, 476.368, 293.38481, 541.136 ], "first_line": "pdf-002-line-043", "last_line": "pdf-002-line-055", "source_page": 2 } ], "text": "(2) Als Steuern vom Einkommen und vom Vermögen gelten alle\nSteuern, die vom Gesamteinkommen, vom Gesamtvermögen\noder von Teilen des Einkommens oder des Vermögens erho-\nben werden, einschließlich der Steuern vom Gewinn aus der\nVeräußerung beweglichen oder unbeweglichen Vermögens,\nder Lohnsummensteuern sowie der Steuern vom Vermögens-\nzuwachs." }, "pages": [ 2 ], "text": "(2) Als Steuern vom Einkommen und vom Vermögen gelten alle\nSteuern, die vom Gesamteinkommen, vom Gesamtvermögen\noder von Teilen des Einkommens oder des Vermögens erho-\nben werden, einschließlich der Steuern vom Gewinn aus der\nVeräußerung beweglichen oder unbeweglichen Vermögens,\nder Lohnsummensteuern sowie der Steuern vom Vermögens-\nzuwachs." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-056", "pdf-002-line-058", "pdf-002-line-060", "pdf-002-line-062", "pdf-002-line-064", "pdf-002-line-066", "pdf-002-line-068", "pdf-002-line-070", "pdf-002-line-072", "pdf-002-line-074", "pdf-002-line-076", "pdf-002-line-078", "pdf-002-line-080", "pdf-002-line-082", "pdf-002-line-084", "pdf-002-line-086", "pdf-002-line-088", "pdf-002-line-090", "pdf-002-line-092" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], 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zurzeit bestehenden Steuern, für die dieses Ab-\nkommen gilt, gehören insbesondere\na) in Rumänien:\ndie Steuer vom Einkommen natürlicher Personen (impozitul\npe venitul obtinut de persoanele fizice),\ndie Steuer auf Gewinne (impozitu pe profit),\ndie Steuer auf Gehälter und ähnliche Vergütungen (impozitul\npe salarii si alte remuneratii similare),\ndie Steuer auf Einkünfte aus landwirtschaftlichen Betrieben\n(impozitul pe venitul agricol) und\ndie Steuer auf Dividenden (impozitul pe dividende),\n(im Folgenden als „rumänische Steuer“ bezeichnet);\nb) in der Bundesrepublik Deutschland:\ndie Einkommensteuer,\ndie Körperschaftsteuer,\ndie Gewerbesteuer und\ndie Vermögensteuer\neinschließlich der hierauf erhobenen Zuschläge\n(im Folgenden als „deutsche Steuer“ bezeichnet)." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-003", "pdf-003-line-005", "pdf-003-line-007", "pdf-003-line-009", "pdf-003-line-011", "pdf-003-line-013" ], "source_page": 3, 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Die zuständigen Behörden der Vertrags-\nstaaten teilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetretenen\nÄnderungen mit." }, "pages": [ 3 ], "text": "(4) Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im\nWesentlichen ähnlicher Art, die nach der Unterzeichnung des\nAbkommens neben den bestehenden Steuern oder an deren\nStelle erhoben werden. Die zuständigen Behörden der Vertrags-\nstaaten teilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetretenen\nÄnderungen mit." } ], "title": "Artikel 2\nUnter das Abkommen fallende Steuern" }, { "body_sha256": "4cf64f67dd2979bf19bf10e42e9f39dafcb1420a030bd9002d287427bcb29495", "id": "article-3", "label": "3", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-019", "pdf-003-line-021", "pdf-003-line-023", "pdf-003-line-025", "pdf-003-line-027", "pdf-003-line-029", "pdf-003-line-031", "pdf-003-line-033", "pdf-003-line-035", "pdf-003-line-037", "pdf-003-line-038", "pdf-003-line-039", "pdf-003-line-041", "pdf-003-line-043", "pdf-003-line-045", "pdf-003-line-047", "pdf-003-line-049", "pdf-003-line-051", "pdf-003-line-053", "pdf-003-line-055", "pdf-003-line-056", "pdf-003-line-057", "pdf-003-line-059", "pdf-003-line-061", "pdf-003-line-063", "pdf-003-line-065", "pdf-003-line-067", "pdf-003-line-069", "pdf-003-line-071", "pdf-003-line-072", 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Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang\nnichts anderes erfordert,\na) bedeutet der Ausdruck „Rumänien“ das Hoheitsgebiet Rumä-\nniens, einschließlich des Küstenmeers und des Luftraums\nüber seinem Hoheitsgebiet und dem Küstenmeer, über das\nRumänien Hoheitsgewalt ausübt, sowie das angrenzende\nGebiet und der Festlandsockel und die ausschließliche Wirt-\nschaftszone, soweit Rumänien dort in Übereinstimmung mit\nseinen Rechtsvorschriften und den Regeln und Grundsätzen\ndes Völkerrechts souveräne Rechte und Hoheitsbefugnisse\nausübt;\nb) bedeutet der Ausdruck „Bundesrepublik Deutschland“ das\nHoheitsgebiet der Bundesrepublik Deutschland sowie das an\ndas Küstenmeer angrenzende Gebiet des Meeresbodens,\ndes Meeresuntergrunds und der darüber befindlichen Was-\nsersäule, soweit die Bundesrepublik Deutschland dort in\nÜbereinstimmung mit dem Völkerrecht und den innerstaat-\nlichen Rechtsvorschriften souveräne Rechte und Hoheits-\nbefugnisse zum Zwecke der Erforschung, Ausbeutung, Erhal-\ntung und Bewirtschaftung der lebenden und nicht lebenden\nnatürlichen Ressourcen ausübt;\nc) bedeuten die Ausdrücke „ein Vertragsstaat“ und „der andere\nVertragsstaat“ je nach dem Zusammenhang Rumänien oder\ndie Bundesrepublik Deutschland;\nd) bedeutet der Ausdruck „Person“ eine natürliche Person, eine\nGesellschaft und alle anderen Personenvereinigungen;\ne) bedeutet der Ausdruck „Gesellschaft“ eine juristische Person\noder einen Rechtsträger, der für die Besteuerung wie eine\njuristische Person behandelt wird;\nf)\nbedeuten die Ausdrücke „Unternehmen eines Vertrags-\nstaats“ und „Unternehmen des anderen Vertragsstaats“, je\nnachdem, ein Unternehmen, das von einer in einem Vertrags-\nstaat ansässigen Person betrieben wird, oder ein Unterneh-\nmen, das von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen\nPerson betrieben wird;\ng) bedeutet der Ausdruck „internationaler Verkehr“ jede Beför-\nderung mit einem Seeschiff oder Luftfahrzeug, das von einem\nUnternehmen mit tatsächlicher Geschäftsleitung in einem\nVertragsstaat betrieben wird, es sei denn, das Seeschiff oder\nLuftfahrzeug wird ausschließlich zwischen Orten im anderen\nVertragsstaat betrieben;\nh) bedeutet der Ausdruck „Staatsangehöriger“\naa) in Bezug auf Rumänien\nalle natürlichen Personen, die die rumänische Staatsan-\ngehörigkeit besitzen, sowie alle juristischen Personen,\nPersonenvereinigungen und sonstigen Rechtsträger, die\nnach dem in Rumänien geltenden Recht errichtet wor-\nden sind;\nbb) in Bezug auf die Bundesrepublik Deutschland\nalle Deutschen im Sinne des Grundgesetzes der Bundes-\nrepublik Deutschland sowie alle juristischen Personen,\nPersonengesellschaften und anderen Personenvereini-\ngungen, die nach dem in der Bundesrepublik Deutsch-\nland geltenden Recht errichtet worden sind;\ni)\nbedeutet der Ausdruck „zuständige Behörde“\naa) in Rumänien das Ministerium der Finanzen oder seine\nBevollmächtigten;\nbb) in der Bundesrepublik Deutschland das Bundesministe-\nrium der Finanzen oder die Behörde, an die es seine\nBefugnisse delegiert hat." }, "pages": [ 3, 4 ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang\nnichts anderes erfordert,\na) bedeutet der Ausdruck „Rumänien“ das Hoheitsgebiet Rumä-\nniens, einschließlich des Küstenmeers und des Luftraums\nüber seinem Hoheitsgebiet und dem Küstenmeer, über das\nRumänien Hoheitsgewalt ausübt, sowie das angrenzende\nGebiet und der Festlandsockel und die ausschließliche Wirt-\nschaftszone, soweit Rumänien dort in Übereinstimmung mit\nseinen Rechtsvorschriften und den Regeln und Grundsätzen\ndes Völkerrechts souveräne Rechte und Hoheitsbefugnisse\nausübt;\nb) bedeutet der Ausdruck „Bundesrepublik Deutschland“ das\nHoheitsgebiet der Bundesrepublik Deutschland sowie das an\ndas Küstenmeer angrenzende Gebiet des Meeresbodens,\ndes Meeresuntergrunds und der darüber befindlichen Was-\nsersäule, soweit die Bundesrepublik Deutschland dort in\nÜbereinstimmung mit dem Völkerrecht und den innerstaat-\nlichen Rechtsvorschriften souveräne Rechte und Hoheits-\nbefugnisse zum Zwecke der Erforschung, Ausbeutung, Erhal-\ntung und Bewirtschaftung der lebenden und nicht lebenden\nnatürlichen Ressourcen ausübt;\nc) bedeuten die Ausdrücke „ein Vertragsstaat“ und „der andere\nVertragsstaat“ je nach dem Zusammenhang Rumänien oder\ndie Bundesrepublik Deutschland;\nd) bedeutet der Ausdruck „Person“ eine natürliche Person, eine\nGesellschaft und alle anderen Personenvereinigungen;\ne) bedeutet der Ausdruck „Gesellschaft“ eine juristische Person\noder einen Rechtsträger, der für die Besteuerung wie eine\njuristische Person behandelt wird;\nf)\nbedeuten die Ausdrücke „Unternehmen eines Vertrags-\nstaats“ und „Unternehmen des anderen Vertragsstaats“, je\nnachdem, ein Unternehmen, das von einer in einem Vertrags-\nstaat ansässigen Person betrieben wird, oder ein Unterneh-\nmen, das von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen\nPerson betrieben wird;\ng) bedeutet der Ausdruck „internationaler Verkehr“ jede Beför-\nderung mit einem Seeschiff oder Luftfahrzeug, das von einem\nUnternehmen mit tatsächlicher Geschäftsleitung in einem\nVertragsstaat betrieben wird, es sei denn, das Seeschiff oder\nLuftfahrzeug wird ausschließlich zwischen Orten im anderen\nVertragsstaat betrieben;\nh) bedeutet der Ausdruck „Staatsangehöriger“\naa) in Bezug auf Rumänien\nalle natürlichen Personen, die die rumänische Staatsan-\ngehörigkeit besitzen, sowie alle juristischen Personen,\nPersonenvereinigungen und sonstigen Rechtsträger, die\nnach dem in Rumänien geltenden Recht errichtet wor-\nden sind;\nbb) in Bezug auf die Bundesrepublik Deutschland\nalle Deutschen im Sinne des Grundgesetzes der Bundes-\nrepublik Deutschland sowie alle juristischen Personen,\nPersonengesellschaften und anderen Personenvereini-\ngungen, die nach dem in der Bundesrepublik Deutsch-\nland geltenden Recht errichtet worden sind;\ni)\nbedeutet der Ausdruck „zuständige Behörde“\naa) in Rumänien das Ministerium der Finanzen oder seine\nBevollmächtigten;\nbb) in der Bundesrepublik Deutschland das Bundesministe-\nrium der Finanzen oder die Behörde, an die es seine\nBefugnisse delegiert hat." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-009", "pdf-004-line-011", "pdf-004-line-013", "pdf-004-line-015", "pdf-004-line-017", "pdf-004-line-019", "pdf-004-line-021", "pdf-004-line-023" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.98392, 112.728, 293.37682, 187.064 ], "first_line": "pdf-004-line-009", "last_line": "pdf-004-line-023", "source_page": 4 } ], "text": "(2) Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Vertrags-\nstaat hat, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert,\njeder im Abkommen nicht definierte Ausdruck die Bedeutung, die\nihm im Anwendungszeitraum nach dem Recht dieses Staates\nüber die Steuern zukommt, für die das Abkommen gilt, wobei die\nBedeutung nach dem in diesem Staat anzuwendenden Steuer-\nrecht den Vorrang vor einer Bedeutung hat, die der Ausdruck\nnach anderem Recht dieses Staates hat." }, "pages": [ 4 ], "text": "(2) Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Vertrags-\nstaat hat, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert,\njeder im Abkommen nicht definierte Ausdruck die Bedeutung, die\nihm im Anwendungszeitraum nach dem Recht dieses Staates\nüber die Steuern zukommt, für die das Abkommen gilt, wobei die\nBedeutung nach dem in diesem Staat anzuwendenden Steuer-\nrecht den Vorrang vor einer Bedeutung hat, die der Ausdruck\nnach anderem Recht dieses Staates hat." } ], "title": "Artikel 3\nAllgemeine Begriffsbestimmungen" }, { "body_sha256": "81e66d9935674ccd3a38789979fb9e6e88e0d0fd20ad02df2cfd0a91e0454656", "id": "article-4", "label": "4", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-028", "pdf-004-line-030", "pdf-004-line-032", "pdf-004-line-034", "pdf-004-line-036", "pdf-004-line-038", "pdf-004-line-040", "pdf-004-line-042", 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Der Ausdruck umfasst jedoch nicht Personen, die in\ndiesem Staat nur mit Einkünften aus Quellen in diesem Staat\noder mit in diesem Staat gelegenem Vermögen steuerpflichtig\nsind." }, "pages": [ 4 ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck „eine\nin einem Vertragsstaat ansässige Person“ eine Person, die nach\ndem Recht dieses Staates dort aufgrund ihres Wohnsitzes, ihres\nständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung oder\neines anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtig ist, und um-\nfasst auch diesen Staat, seine Länder und ihre Gebietskörper-\nschaften. Der Ausdruck umfasst jedoch nicht Personen, die in\ndiesem Staat nur mit Einkünften aus Quellen in diesem Staat\noder mit in diesem Staat gelegenem Vermögen steuerpflichtig\nsind." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-047", "pdf-004-line-049", "pdf-004-line-052", "pdf-004-line-054", "pdf-004-line-056", "pdf-004-line-058", "pdf-004-line-060", "pdf-004-line-062", "pdf-004-line-064", "pdf-004-line-066", "pdf-004-line-068", "pdf-004-line-070", "pdf-004-line-072", "pdf-004-line-073", "pdf-004-line-075", "pdf-004-line-077", "pdf-004-line-079", "pdf-004-line-081", "pdf-004-line-083" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.97593, 326.92, 293.3928, 530.904 ], "first_line": "pdf-004-line-047", "last_line": "pdf-004-line-083", "source_page": 4 } ], "text": "(2) Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Ver-\ntragsstaaten ansässig, so gilt Folgendes:\na) Die Person gilt als nur in dem Staat ansässig, in dem sie\nüber eine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden\nStaaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als nur in\ndem Staat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen\nund wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Le-\nbensinteressen);\nb) kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person\nden Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie\nin keinem der Staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt\nsie als nur in dem Staat ansässig, in dem sie ihren gewöhn-\nlichen Aufenthalt hat;\nc) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staa-\nten oder in keinem der Staaten, so gilt sie als nur in dem Staat\nansässig, dessen Staatsangehöriger sie ist;\nd) ist die Person Staatsangehöriger beider Staaten oder kei-\nnes der Staaten, so regeln die zuständigen Behörden der\nVertragsstaaten die Frage in gegenseitigem Einvernehmen." }, "pages": [ 4 ], "text": "(2) Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Ver-\ntragsstaaten ansässig, so gilt Folgendes:\na) Die Person gilt als nur in dem Staat ansässig, in dem sie\nüber eine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden\nStaaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als nur in\ndem Staat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen\nund wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Le-\nbensinteressen);\nb) kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person\nden Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie\nin keinem der Staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt\nsie als nur in dem Staat ansässig, in dem sie ihren gewöhn-\nlichen Aufenthalt hat;\nc) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staa-\nten oder in keinem der Staaten, so gilt sie als nur in dem Staat\nansässig, dessen Staatsangehöriger sie ist;\nd) ist die Person Staatsangehöriger beider Staaten oder kei-\nnes der Staaten, so regeln die zuständigen Behörden der\nVertragsstaaten die Frage in gegenseitigem Einvernehmen." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-085", "pdf-004-line-087", "pdf-004-line-089" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.99191, 537.28, 293.36883, 563.776 ], "first_line": "pdf-004-line-085", "last_line": "pdf-004-line-089", "source_page": 4 } ], "text": "(3) Ist nach Absatz 1 eine Gesellschaft in beiden Vertragsstaa-\nten ansässig, so gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sich\nder Ort ihrer tatsächlichen Geschäftsleitung befindet." }, "pages": [ 4 ], "text": "(3) Ist nach Absatz 1 eine Gesellschaft in beiden Vertragsstaa-\nten ansässig, so gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sich\nder Ort ihrer tatsächlichen Geschäftsleitung befindet." } ], "title": "Artikel 4\nAnsässige Person" }, { "body_sha256": "5159a7aedc1995c9005fdffe0d8ffda8f080182acf54353f35e41b4a5a731982", "id": "article-5", "label": "5", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-096", 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werden;\ne) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen Güter oder\nWaren einzukaufen oder Informationen zu beschaffen;\nf)\neine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen andere Tätig-\nkeiten auszuüben, die vorbereitender Art sind oder eine\nHilfstätigkeit darstellen;\ng) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, mehrere der unter den Buchstaben a\nbis f genannten Tätigkeiten auszuüben, vorausgesetzt, dass\ndie sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der festen Ge-\nschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfstätig-\nkeit darstellt." }, "pages": [ 5 ], "text": "(4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Arti-\nkels gelten nicht als Betriebsstätten\na) Einrichtungen, die ausschließlich zur Lagerung, Ausstellung\noder Auslieferung von Gütern oder Waren des Unternehmens\nbenutzt werden;\nb) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die\nausschließlich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung\nunterhalten werden;\nc) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die\nausschließlich zu dem Zweck unterhalten werden, durch ein\nanderes Unternehmen bearbeitet oder verarbeitet zu werden;\nd) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die auf\neiner Messe oder Ausstellung ausgestellt und im Anschluss\nan eine solche Messe oder Ausstellung durch das Unterneh-\nmen verkauft werden;\ne) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen Güter oder\nWaren einzukaufen oder Informationen zu beschaffen;\nf)\neine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen andere Tätig-\nkeiten auszuüben, die vorbereitender Art sind oder eine\nHilfstätigkeit darstellen;\ng) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, mehrere der unter den Buchstaben a\nbis f 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das Unternehmen unge-\nachtet der Absätze 1 und 2 so behandelt, als habe es in diesem\nStaat für alle von der Person für das Unternehmen ausgeübten\nTätigkeiten eine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten\nbeschränken sich auf die im Absatz 4 genannten Tätigkeiten, die,\nwürden sie durch eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt,\ndiese Einrichtung nach dem genannten Absatz nicht zu einer\nBetriebsstätte machten." }, "pages": [ 5 ], "text": "(5) Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Ver-\ntreters im Sinne des Absatzes 7 – für ein Unternehmen tätig und\nbesitzt sie in einem Vertragsstaat die Vollmacht, im Namen des\nUnternehmens Verträge abzuschließen, und übt sie die Voll-\nmacht dort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen unge-\nachtet der Absätze 1 und 2 so behandelt, als habe es in diesem\nStaat für alle von der Person für das Unternehmen ausgeübten\nTätigkeiten eine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten\nbeschränken sich auf die im Absatz 4 genannten 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beherrscht oder von einer Gesell-\nschaft beherrscht wird, die im anderen Vertragsstaat ansässig ist\noder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder auf andere\nWeise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesellschaf-\nten zur Betriebsstätte der anderen." }, "pages": [ 5 ], "text": "(8) Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige\nGesellschaft eine Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesell-\nschaft beherrscht wird, die im anderen Vertragsstaat ansässig ist\noder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder auf andere\nWeise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesellschaf-\nten zur Betriebsstätte der anderen." } ], "title": "Artikel 5\nBetriebsstätte" }, { "body_sha256": "32ae19fe898e144a78a50c4ee26148851b4476c344163f64157aab4ba497b175", "id": "article-6", "label": "6", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-123", "pdf-005-line-125", "pdf-005-line-127", "pdf-005-line-129", 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Der Ausdruck umfasst in jedem Fall das\nZubehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und tote\nInventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, für\ndie die Vorschriften des Privatrechts über Grundstücke gelten,\nNutzungsrechte an unbeweglichem Vermögen sowie Rechte auf\nveränderliche oder feste Vergütungen für die Ausbeutung oder\ndas Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und\nanderen natürlichen Ressourcen; Schiffe und Luftfahrzeuge gel-\nten nicht als unbewegliches Vermögen." }, "pages": [ 6 ], "text": "(2) Der Ausdruck „unbewegliches Vermögen“ hat die Bedeu-\ntung, die ihm nach dem Recht des Vertragsstaats zukommt, in\ndem das Vermögen liegt. Der Ausdruck umfasst in jedem Fall das\nZubehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und tote\nInventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, für\ndie die Vorschriften des Privatrechts über Grundstücke gelten,\nNutzungsrechte an unbeweglichem Vermögen sowie Rechte auf\nveränderliche oder feste Vergütungen für die Ausbeutung oder\ndas Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und\nanderen natürlichen Ressourcen; Schiffe und Luftfahrzeuge gel-\nten nicht als unbewegliches Vermögen." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-024", "pdf-006-line-026", "pdf-006-line-028" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.99191, 188.704, 293.38481, 215.2 ], "first_line": "pdf-006-line-024", "last_line": "pdf-006-line-028", "source_page": 6 } ], "text": "(3) Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung,\nder Vermietung oder Verpachtung sowie jeder anderen Art der\nNutzung unbeweglichen Vermögens." }, "pages": [ 6 ], "text": "(3) Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung,\nder Vermietung oder Verpachtung sowie jeder anderen Art der\nNutzung unbeweglichen Vermögens." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-030", "pdf-006-line-032", "pdf-006-line-034", "pdf-006-line-036" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.99191, 221.008, 293.37682, 257.072 ], "first_line": "pdf-006-line-030", "last_line": "pdf-006-line-036", "source_page": 6 } ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbe-\nweglichem Vermögen eines Unternehmens und für Einkünfte aus\nunbeweglichem Vermögen, das der Ausübung einer selbstän-\ndigen Arbeit dient." }, "pages": [ 6 ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbe-\nweglichem Vermögen eines Unternehmens und für Einkünfte aus\nunbeweglichem Vermögen, das der Ausübung einer selbstän-\ndigen Arbeit dient." } ], "title": "Artikel 6\nEinkünfte aus unbeweglichem Vermögen" }, { "body_sha256": "d71b639dd34ac14f2413b303f41f423fa4374e61b0fe1e4abb55f186de692eea", "id": "article-7", "label": "7", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-042", "pdf-006-line-044", "pdf-006-line-046", "pdf-006-line-048", "pdf-006-line-050", "pdf-006-line-052", "pdf-006-line-054" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.98392, 293.016, 293.36883, 357.784 ], "first_line": "pdf-006-line-042", "last_line": "pdf-006-line-054", "source_page": 6 } ], "text": "(1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können\nnur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das Unter-\nnehmen übt seine Tätigkeit im anderen Vertragsstaat durch eine\ndort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen seine\nTätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne des Unter-\nnehmens im anderen Staat besteuert werden, jedoch nur inso-\nweit, als sie dieser Betriebsstätte zugerechnet werden können." }, "pages": [ 6 ], "text": "(1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können\nnur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das Unter-\nnehmen übt seine Tätigkeit im anderen Vertragsstaat durch eine\ndort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen seine\nTätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne des Unter-\nnehmens im anderen Staat besteuert werden, jedoch nur inso-\nweit, als sie dieser Betriebsstätte zugerechnet werden können." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-056", "pdf-006-line-058", "pdf-006-line-060", "pdf-006-line-062", "pdf-006-line-064", "pdf-006-line-066", "pdf-006-line-068", "pdf-006-line-070", "pdf-006-line-072" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.98392, 363.592, 293.37682, 447.488 ], "first_line": "pdf-006-line-056", "last_line": "pdf-006-line-072", "source_page": 6 } ], "text": "(2) Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit\nim anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebs-\nstätte aus, so werden vorbehaltlich des Absatzes 3 in jedem\nVertragsstaat dieser Betriebsstätte die Gewinne zugerechnet,\ndie sie hätte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähnliche\nTätigkeit unter gleichen oder ähnlichen Bedingungen als selbst-\nständiges Unternehmen ausgeübt hätte und im Verkehr mit dem\nUnternehmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unabhängig\ngewesen wäre." }, "pages": [ 6 ], "text": "(2) Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit\nim anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebs-\nstätte aus, so werden vorbehaltlich des Absatzes 3 in jedem\nVertragsstaat dieser Betriebsstätte die Gewinne zugerechnet,\ndie sie hätte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähnliche\nTätigkeit unter gleichen oder ähnlichen Bedingungen als selbst-\nständiges Unternehmen ausgeübt hätte und im Verkehr mit dem\nUnternehmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unabhängig\ngewesen wäre." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-074", "pdf-006-line-076", "pdf-006-line-078", "pdf-006-line-080", "pdf-006-line-082", "pdf-006-line-084" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.99191, 453.296, 293.37682, 508.496 ], "first_line": "pdf-006-line-074", "last_line": "pdf-006-line-084", "source_page": 6 } ], "text": "(3) Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte werden\ndie für diese Betriebsstätte entstandenen Aufwendungen,\neinschließlich der Geschäftsführungs- und allgemeinen Verwal-\ntungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in dem\nStaat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo entstanden\nsind." }, "pages": [ 6 ], "text": "(3) Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte werden\ndie für diese Betriebsstätte entstandenen Aufwendungen,\neinschließlich der Geschäftsführungs- und allgemeinen Verwal-\ntungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in dem\nStaat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo entstanden\nsind." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-086", "pdf-006-line-088", "pdf-006-line-090", "pdf-006-line-092", 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Vertragsstaat\ndie zu besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilung er-\nmittelt; die gewählte Gewinnaufteilung muss jedoch derart sein,\ndass das Ergebnis mit den Grundsätzen dieses Artikels überein-\nstimmt." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-103", "pdf-006-line-105", "pdf-006-line-108" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.98392, 604.016, 293.36084, 630.512 ], "first_line": "pdf-006-line-103", "last_line": "pdf-006-line-108", "source_page": 6 } ], "text": "(5) Aufgrund des bloßen Einkaufs von Gütern oder Waren für\ndas Unternehmen wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zu-\ngerechnet." }, "pages": [ 6 ], "text": "(5) Aufgrund des bloßen Einkaufs von Gütern oder Waren für\ndas Unternehmen wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zu-\ngerechnet." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-109", "pdf-006-line-111", "pdf-006-line-113", "pdf-006-line-115" 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"pdf-006-line-117", "last_line": "pdf-006-line-123", "source_page": 6 } ], "text": "(7) Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Arti-\nkeln dieses Abkommens behandelt werden, so werden die\nBestimmungen jener Artikel durch die Bestimmungen dieses\nArtikels nicht berührt." }, "pages": [ 6 ], "text": "(7) Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Arti-\nkeln dieses Abkommens behandelt werden, so werden die\nBestimmungen jener Artikel durch die Bestimmungen dieses\nArtikels nicht berührt." } ], "title": "Artikel 7\nUnternehmensgewinne" }, { "body_sha256": "df7ebb0a2443e6904d6d78eaecd9081a73407d4e2174db3604db175b8db25a44", "id": "article-8", "label": "8", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-129", "pdf-006-line-131", "pdf-006-line-133", "pdf-006-line-135" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.99191, 748.192, 293.36883, 784.256 ], "first_line": "pdf-006-line-129", 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können nur in dem Vertragsstaat besteuert\nwerden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung\ndes Unternehmens befindet." }, "pages": [ 7 ], "text": "(2) Gewinne aus dem Betrieb von Schiffen, die der Binnen-\nschifffahrt dienen, können nur in dem Vertragsstaat besteuert\nwerden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung\ndes Unternehmens befindet." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-011", "pdf-007-line-013", "pdf-007-line-015", "pdf-007-line-017", "pdf-007-line-019", "pdf-007-line-021", "pdf-007-line-023", "pdf-007-line-025", "pdf-007-line-026", "pdf-007-line-028" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 59.57037, 122.576, 289.4013, 225.888 ], "first_line": "pdf-007-line-011", "last_line": "pdf-007-line-028", "source_page": 7 } ], "text": "(3) Für Zwecke dieses Artikels beinhaltet der Begriff „Gewinne\naus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im inter-\nnationalen Verkehr“ auch die Gewinne aus der\na) gelegentlichen Vermietung von leeren Seeschiffen oder Luft-\nfahrzeugen und\nb) Nutzung oder Vermietung von Containern (einschließlich Trai-\nlern und zugehöriger Ausstattung, die dem Transport der\nContainer dienen),\nwenn diese Tätigkeiten zum Betrieb von Seeschiffen oder Luft-\nfahrzeugen im internationalen Verkehr gehören." }, "pages": [ 7 ], "text": "(3) Für Zwecke dieses Artikels beinhaltet der Begriff „Gewinne\naus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im inter-\nnationalen Verkehr“ auch die Gewinne aus der\na) gelegentlichen Vermietung von leeren Seeschiffen oder Luft-\nfahrzeugen und\nb) Nutzung oder Vermietung von Containern (einschließlich Trai-\nlern und zugehöriger Ausstattung, die dem Transport der\nContainer dienen),\nwenn diese Tätigkeiten zum Betrieb von Seeschiffen oder Luft-\nfahrzeugen im internationalen Verkehr gehören." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-030", 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in ihren kaufmänni-\nschen oder finanziellen Beziehungen an vereinbarte oder aufer-\nlegte Bedingungen gebunden sind, die von denen abweichen,\ndie unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren würden,\ndürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Be-\ndingungen erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht\nerzielt hat, den Gewinnen dieses Unternehmens zugerechnet\nund entsprechend besteuert werden." }, "pages": [ 7 ], "text": "(1) Wenn\na) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mit-\ntelbar an der Geschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapi-\ntal eines Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt\nist oder\nb) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Ge-\nschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unter-\nnehmens eines Vertragsstaats und eines Unternehmens des\nanderen Vertragsstaats beteiligt sind\nund in diesen Fällen die beiden Unternehmen in ihren kaufmänni-\nschen oder finanziellen Beziehungen an vereinbarte oder aufer-\nlegte Bedingungen gebunden sind, die von denen abweichen,\ndie unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren würden,\ndürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Be-\ndingungen erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht\nerzielt hat, den Gewinnen dieses Unternehmens zugerechnet\nund entsprechend besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-083", "pdf-007-line-085", "pdf-007-line-087", "pdf-007-line-089", "pdf-007-line-091", "pdf-007-line-093", "pdf-007-line-095", "pdf-007-line-097", "pdf-007-line-099", "pdf-007-line-101", "pdf-007-line-103", "pdf-007-line-105", "pdf-007-line-107", "pdf-007-line-109" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 59.56236, 533.776, 289.40931, 665.52 ], "first_line": "pdf-007-line-083", "last_line": "pdf-007-line-109", "source_page": 7 } ], "text": "(2) Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines Unter-\nnehmens dieses Staates Gewinne zugerechnet – und entspre-\nchend besteuert –, mit denen ein Unternehmen des anderen\nVertragsstaats in diesem Staat besteuert worden ist, und handelt\nes sich bei den zugerechneten Gewinnen um solche, die das\nUnternehmen des erstgenannten Staates erzielt hätte, wenn die\nzwischen den beiden Unternehmen vereinbarten Bedingungen\ndie gleichen gewesen wären, die unabhängige Unternehmen\nmiteinander vereinbaren würden, so nimmt der andere Staat\neine entsprechende Änderung der dort von diesen Gewinnen\nerhobenen Steuer vor. Bei dieser Änderung sind die übrigen\nBestimmungen dieses Abkommens zu berücksichtigen; erfor-\nderlichenfalls werden die zuständigen Behörden der Vertrags-\nstaaten einander konsultieren." }, "pages": [ 7 ], "text": "(2) Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines Unter-\nnehmens dieses Staates Gewinne zugerechnet – und entspre-\nchend besteuert –, mit denen ein Unternehmen des anderen\nVertragsstaats in diesem Staat besteuert worden ist, und handelt\nes sich bei den zugerechneten Gewinnen um solche, die das\nUnternehmen des erstgenannten Staates erzielt hätte, wenn die\nzwischen den beiden Unternehmen vereinbarten Bedingungen\ndie gleichen gewesen wären, die unabhängige Unternehmen\nmiteinander vereinbaren würden, so nimmt der andere Staat\neine entsprechende Änderung der dort von diesen Gewinnen\nerhobenen Steuer vor. Bei dieser Änderung sind die übrigen\nBestimmungen dieses Abkommens zu berücksichtigen; erfor-\nderlichenfalls werden die zuständigen Behörden der Vertrags-\nstaaten einander konsultieren." } ], "title": "Artikel 9\nVerbundene Unternehmen" }, { "body_sha256": "e99f29a46f32919cfd6605d97be127d814714b50f7e39c9f328b169f4d7c8204", "id": "article-10", "label": "10", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-114", "pdf-007-line-116", "pdf-007-line-118" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 59.58639, 705.48, 289.35324, 731.976 ], "first_line": "pdf-007-line-114", "last_line": "pdf-007-line-118", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Ge-\nsellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person\nzahlt, können im anderen Staat besteuert werden." }, "pages": [ 7 ], "text": "(1) Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Ge-\nsellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person\nzahlt, können im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-120", "pdf-007-line-122", "pdf-007-line-124", "pdf-007-line-126", "pdf-007-line-128", "pdf-008-line-003", "pdf-008-line-005", "pdf-008-line-007", "pdf-008-line-009", "pdf-008-line-011", "pdf-008-line-013", "pdf-008-line-015", "pdf-008-line-017", "pdf-008-line-019", "pdf-008-line-020" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7, 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 59.50629, 738.624, 289.40931, 784.256 ], "first_line": "pdf-007-line-120", "last_line": "pdf-007-line-128", "source_page": 7 }, { "bbox": [ 63.99191, 79.856, 293.38481, 181.728 ], "first_line": "pdf-008-line-003", "last_line": "pdf-008-line-020", "source_page": 8 } ], "text": "(2) Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertrags-\nstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig\nist, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die\nSteuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden\nim anderen Vertragsstaat ansässig ist, nicht übersteigen:\na) 5 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der\nNutzungsberechtigte eine Gesellschaft (jedoch keine Perso-\nnengesellschaft) ist, die unmittelbar über mindestens 10 vom\nHundert des Kapitals der die Dividenden zahlenden Gesell-\nschaft verfügt;\nb) 15 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden in allen\nanderen Fällen.\nDieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in\nBezug auf die Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt\nwerden." }, "pages": [ 7, 8 ], "text": "(2) Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertrags-\nstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig\nist, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die\nSteuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden\nim anderen Vertragsstaat ansässig ist, nicht übersteigen:\na) 5 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der\nNutzungsberechtigte eine Gesellschaft (jedoch keine Perso-\nnengesellschaft) ist, die unmittelbar über mindestens 10 vom\nHundert des Kapitals der die Dividenden zahlenden Gesell-\nschaft verfügt;\nb) 15 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden in allen\nanderen Fällen.\nDieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in\nBezug auf die Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt\nwerden." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-021", "pdf-008-line-023", "pdf-008-line-025", "pdf-008-line-027", "pdf-008-line-029", "pdf-008-line-031", "pdf-008-line-033" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.99191, 188.136, 293.36883, 252.896 ], "first_line": "pdf-008-line-021", "last_line": "pdf-008-line-033", "source_page": 8 } ], "text": "(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Dividenden“\nbedeutet Einkünfte aus Aktien, Genussrechten oder Genuss-\nscheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder sonstige Einkünfte, die\nnach dem Recht des Staates, in dem die ausschüttende Gesell-\nschaft ansässig ist, den Einkünften aus Aktien steuerlich gleich-\ngestellt sind, sowie Ausschüttungen auf Anteilscheine an einem\nInvestmentvermögen." }, "pages": [ 8 ], "text": "(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Dividenden“\nbedeutet Einkünfte aus Aktien, Genussrechten oder Genuss-\nscheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder sonstige Einkünfte, die\nnach dem Recht des Staates, in dem die ausschüttende Gesell-\nschaft ansässig ist, den Einkünften aus Aktien steuerlich gleich-\ngestellt sind, sowie Ausschüttungen auf Anteilscheine an einem\nInvestmentvermögen." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-034", "pdf-008-line-036", "pdf-008-line-038", "pdf-008-line-040", "pdf-008-line-042", "pdf-008-line-044", "pdf-008-line-046", "pdf-008-line-048", "pdf-008-line-050" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.98392, 260.968, 293.38481, 344.88 ], "first_line": "pdf-008-line-034", "last_line": "pdf-008-line-050", "source_page": 8 } ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen\nVertragsstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft\nansässig ist, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene\nBetriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch eine dort\ngelegene feste Einrichtung ausübt und die Beteiligung, für die die\nDividenden gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte\noder festen Einrichtung gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 bezie-\nhungsweise Artikel 14 anzuwenden." }, "pages": [ 8 ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen\nVertragsstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft\nansässig ist, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene\nBetriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch eine dort\ngelegene feste Einrichtung ausübt und die Beteiligung, für die die\nDividenden gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte\noder festen Einrichtung gehört. 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die Steuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der\nZinsen im anderen Vertragsstaat ansässig ist, 3 vom Hundert des\nBruttobetrags der Zinsen nicht übersteigen." }, "pages": [ 8 ], "text": "(2) Diese Zinsen können jedoch auch in dem Vertragsstaat, aus\ndem sie stammen, nach dem Recht dieses Staates besteuert\nwerden; die Steuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der\nZinsen im anderen Vertragsstaat ansässig ist, 3 vom Hundert des\nBruttobetrags der Zinsen nicht übersteigen." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-095", "pdf-008-line-097", "pdf-008-line-099", "pdf-008-line-101", "pdf-008-line-103", "pdf-008-line-105", "pdf-008-line-107", "pdf-008-line-109", "pdf-008-line-111", "pdf-008-line-113", "pdf-008-line-115", "pdf-008-line-117", "pdf-008-line-119", "pdf-008-line-121", "pdf-008-line-123", "pdf-008-line-125", "pdf-008-line-127" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.98392, 615.416, 293.38481, 784.256 ], "first_line": "pdf-008-line-095", "last_line": "pdf-008-line-127", "source_page": 8 } ], "text": "(3) Ungeachtet des Absatzes 2 gilt Folgendes:\na) Zinsen, die aus Rumänien stammen und an die Regierung\nder Bundesrepublik Deutschland, die Deutsche Bundesbank,\ndie Kreditanstalt für Wiederaufbau oder die Deutsche Investi-\ntions- und Entwicklungsgesellschaft (DEG) gezahlt werden,\nsowie Zinsen für ein durch HERMES-Deckung verbürgtes\nDarlehen sind von der rumänischen Steuer befreit;\nb) Zinsen, die aus der Bundesrepublik Deutschland stammen\nund an die Regierung Rumäniens gezahlt werden, sind von\nder deutschen Steuer befreit, wenn die Regierung Rumä-\nniens, eine ihrer Gebietskörperschaften oder örtlichen Be-\nhörden oder eine Dienststelle, Bank oder Einrichtung der\nRegierung Rumäniens, einer Gebietskörperschaft oder einer\nörtlichen Behörde sie bezieht, oder wenn die Forderungen\neiner in Rumänien ansässigen Person durch ein der Regie-\nrung Rumäniens gehörendes Finanzinstitut garantiert, versi-\nchert oder finanziert werden." }, "pages": [ 8 ], "text": "(3) Ungeachtet des Absatzes 2 gilt Folgendes:\na) Zinsen, die aus Rumänien stammen und an die Regierung\nder Bundesrepublik Deutschland, die Deutsche Bundesbank,\ndie Kreditanstalt für Wiederaufbau oder die Deutsche Investi-\ntions- und Entwicklungsgesellschaft (DEG) gezahlt werden,\nsowie Zinsen für ein durch HERMES-Deckung verbürgtes\nDarlehen sind von der rumänischen Steuer befreit;\nb) Zinsen, die aus der Bundesrepublik Deutschland stammen\nund an die Regierung Rumäniens gezahlt werden, sind von\nder deutschen Steuer befreit, wenn die Regierung Rumä-\nniens, eine ihrer Gebietskörperschaften oder örtlichen Be-\nhörden oder eine Dienststelle, Bank oder Einrichtung der\nRegierung Rumäniens, einer Gebietskörperschaft oder einer\nörtlichen Behörde sie bezieht, oder wenn die Forderungen\neiner in Rumänien ansässigen Person durch ein der Regie-\nrung Rumäniens gehörendes Finanzinstitut garantiert, versi-\nchert oder finanziert werden." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-003", "pdf-009-line-005", "pdf-009-line-007", "pdf-009-line-009", "pdf-009-line-011" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 59.56832, 79.856, 289.40931, 125.488 ], "first_line": "pdf-009-line-003", "last_line": "pdf-009-line-011", "source_page": 9 } ], "text": "(4) Solange die Bundesrepublik Deutschland nach ihrem inner-\nstaatlichen Recht keine Abzugssteuern auf Zinsen erhebt, die an\neine in Rumänien ansässige Person gezahlt werden, wird der in\nAbsatz 2 vorgesehene Prozentsatz ungeachtet der darin enthalte-\nnen Bestimmungen auf 0 vom Hundert herabgesetzt." }, "pages": [ 9 ], "text": "(4) Solange die Bundesrepublik Deutschland nach ihrem inner-\nstaatlichen Recht keine Abzugssteuern auf Zinsen erhebt, die an\neine in Rumänien ansässige Person gezahlt werden, wird der in\nAbsatz 2 vorgesehene Prozentsatz ungeachtet der darin enthalte-\nnen Bestimmungen auf 0 vom Hundert herabgesetzt." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-013", "pdf-009-line-015", "pdf-009-line-017", "pdf-009-line-019", "pdf-009-line-021", "pdf-009-line-023", "pdf-009-line-025" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 59.57838, 131.776, 289.40931, 196.544 ], "first_line": "pdf-009-line-013", "last_line": "pdf-009-line-025", "source_page": 9 } ], "text": "(5) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Zinsen“ be-\ndeutet Einkünfte aus Forderungen jeder Art, auch wenn die For-\nderungen durch Pfandrechte an Grundstücken gesichert sind,\nund insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und aus\nObligationen einschließlich der damit verbundenen Aufgelder\nund der Gewinne aus Losanleihen. Zuschläge für verspätete\nZahlung gelten nicht als Zinsen im Sinne dieses Artikels." }, "pages": [ 9 ], "text": "(5) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Zinsen“ be-\ndeutet Einkünfte aus Forderungen jeder Art, auch wenn die For-\nderungen durch Pfandrechte an Grundstücken gesichert sind,\nund insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und aus\nObligationen einschließlich der damit verbundenen Aufgelder\nund der Gewinne aus Losanleihen. 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In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14\nanzuwenden." }, "pages": [ 9 ], "text": "(6) Die Absätze 1 bis 4 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen\nVertragsstaat, aus dem die Zinsen stammen, eine gewerbliche\nTätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine\nselbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung\nausübt und die Forderung, für die die Zinsen gezahlt werden,\ntatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung\ngehört. 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In diesem Fall kann der übersteigende\nBetrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter\nBerücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkom-\nmens besteuert werden." }, "pages": [ 9 ], "text": "(8) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs-\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Zinsen,\ngemessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag,\nden Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehun-\ngen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letzteren\nBetrag angewendet. In diesem Fall kann der übersteigende\nBetrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter\nBerücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkom-\nmens besteuert werden." } ], "title": "Artikel 11\nZinsen" }, { "body_sha256": "0b03c01d75d959d199d753ee2321cd7ca49a23c743d818feed96e86d6e7b30a3", "id": "article-12", "label": "12", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-088", "pdf-009-line-090", "pdf-009-line-092" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 59.57838, 529.552, 289.36926, 556.048 ], "first_line": "pdf-009-line-088", "last_line": "pdf-009-line-092", "source_page": 9 } ], "text": "(1) Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und\nan eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt wer-\nden, können im anderen Staat besteuert werden." }, "pages": [ 9 ], "text": "(1) Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und\nan eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt wer-\nden, können im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-094", "pdf-009-line-096", "pdf-009-line-098", "pdf-009-line-100", "pdf-009-line-102", "pdf-009-line-104" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 59.57037, 562.328, 289.40931, 617.528 ], "first_line": "pdf-009-line-094", "last_line": "pdf-009-line-104", "source_page": 9 } ], "text": "(2) Diese Lizenzgebühren können jedoch auch in dem Ver-\ntragsstaat, aus dem sie stammen, nach dem Recht dieses\nStaates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Nut-\nzungsberechtigte der Lizenzgebühren im anderen Vertragsstaat\nansässig ist, 3 vom Hundert des Bruttobetrags der Lizenz-\ngebühren nicht übersteigen." }, "pages": [ 9 ], "text": "(2) Diese Lizenzgebühren können jedoch auch in dem Ver-\ntragsstaat, aus dem sie stammen, nach dem Recht dieses\nStaates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Nut-\nzungsberechtigte der Lizenzgebühren im anderen Vertragsstaat\nansässig ist, 3 vom Hundert des Bruttobetrags der Lizenz-\ngebühren nicht übersteigen." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-105", "pdf-009-line-107", "pdf-009-line-109", "pdf-009-line-111", "pdf-009-line-113", "pdf-009-line-115", "pdf-009-line-117", "pdf-009-line-119", "pdf-009-line-121", "pdf-009-line-123", "pdf-009-line-125", "pdf-009-line-127", "pdf-009-line-129", "pdf-009-line-131", "pdf-009-line-133", "pdf-009-line-134", "pdf-009-line-135" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 59.56236, 623.816, 289.42533, 784.256 ], "first_line": "pdf-009-line-105", "last_line": "pdf-009-line-135", "source_page": 9 } ], "text": "(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Lizenzge-\nbühren“ bedeutet Vergütungen jeder Art, die für die Benutzung\noder für das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an\nliterarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken\n(einschließlich kinematographischer Filme oder Filme, Aufzeich-\nnungen auf Band oder anderen Medien für Rundfunk- oder\nFernsehübertragungen oder andere Arten der Ausstrahlung),\nvon Patenten, Warenzeichen, Mustern oder Modellen, Plänen,\ngeheimen Formeln oder Verfahren oder für die Benutzung oder\nfür das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an Computer-\nprogrammen oder für die Mitteilung gewerblicher, kaufmänni-\nscher oder wissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt werden. Der\nAusdruck „Lizenzgebühren“ beinhaltet auch Vergütungen jeder\nArt für die Benutzung oder das Recht auf Benutzung von Namen,\nBildern oder sonstigen vergleichbaren Persönlichkeitsrechten\nsowie Entgelte für die Aufzeichnung der Veranstaltungen von\nKünstlern und Sportlern durch Rundfunk- oder Fernsehanstalten." }, "pages": [ 9 ], "text": "(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Lizenzge-\nbühren“ bedeutet Vergütungen jeder Art, die für die Benutzung\noder für das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an\nliterarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken\n(einschließlich kinematographischer Filme oder Filme, Aufzeich-\nnungen auf Band oder anderen Medien für Rundfunk- oder\nFernsehübertragungen oder andere Arten der Ausstrahlung),\nvon Patenten, Warenzeichen, Mustern oder Modellen, Plänen,\ngeheimen Formeln oder Verfahren oder für die Benutzung oder\nfür das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an Computer-\nprogrammen oder für die Mitteilung gewerblicher, kaufmänni-\nscher oder wissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt werden. Der\nAusdruck „Lizenzgebühren“ beinhaltet auch Vergütungen jeder\nArt für die Benutzung oder das Recht auf Benutzung von Namen,\nBildern oder sonstigen vergleichbaren Persönlichkeitsrechten\nsowie Entgelte für die Aufzeichnung der Veranstaltungen von\nKünstlern und Sportlern durch Rundfunk- oder Fernsehanstalten." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-003", "pdf-010-line-005", "pdf-010-line-007", "pdf-010-line-009", "pdf-010-line-011", "pdf-010-line-013", "pdf-010-line-015", "pdf-010-line-017", "pdf-010-line-019" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.98392, 79.856, 293.38481, 163.76 ], "first_line": "pdf-010-line-003", "last_line": "pdf-010-line-019", "source_page": 10 } ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen\nVertragsstaat, aus dem die Lizenzgebühren stammen, eine\ngewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte\noder eine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Ein-\nrichtung ausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für die die\nLizenzgebühren gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebs-\nstätte oder festen Einrichtung gehören. In diesem Fall ist Artikel 7\nbeziehungsweise Artikel 14 anzuwenden." }, "pages": [ 10 ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen\nVertragsstaat, aus dem die Lizenzgebühren stammen, eine\ngewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte\noder eine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Ein-\nrichtung ausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für die die\nLizenzgebühren gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebs-\nstätte oder festen Einrichtung gehören. In diesem Fall ist Artikel 7\nbeziehungsweise Artikel 14 anzuwenden." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-022", "pdf-010-line-024", "pdf-010-line-026", "pdf-010-line-028", "pdf-010-line-030", "pdf-010-line-032", "pdf-010-line-034", "pdf-010-line-036", "pdf-010-line-038", "pdf-010-line-040", "pdf-010-line-041" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.97593, 181.688, 293.37682, 284.728 ], "first_line": "pdf-010-line-022", "last_line": "pdf-010-line-041", "source_page": 10 } ], "text": "(5) Lizenzgebühren gelten dann als aus einem Vertragsstaat\nstammend, wenn der Schuldner eine in diesem Staat ansässige\nPerson ist. Hat aber der Schuldner der Lizenzgebühren, ohne\nRücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder\nnicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste\nEinrichtung und ist die Verpflichtung zur Zahlung der Lizenzge-\nbühren für Zwecke der Betriebsstätte oder der festen Einrichtung\neingegangen worden und trägt die Betriebsstätte oder die feste\nEinrichtung die Lizenzgebühren, so gelten die Lizenzgebühren\nals aus dem Staat stammend, in dem die Betriebsstätte oder die\nfeste Einrichtung liegt." }, "pages": [ 10 ], "text": "(5) Lizenzgebühren gelten dann als aus einem Vertragsstaat\nstammend, wenn der Schuldner eine in diesem Staat ansässige\nPerson ist. Hat aber der Schuldner der Lizenzgebühren, ohne\nRücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder\nnicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste\nEinrichtung und ist die Verpflichtung zur Zahlung der Lizenzge-\nbühren für Zwecke der Betriebsstätte oder der festen Einrichtung\neingegangen worden und trägt die Betriebsstätte oder die feste\nEinrichtung die Lizenzgebühren, so gelten die Lizenzgebühren\nals aus dem Staat stammend, in dem die Betriebsstätte oder die\nfeste Einrichtung liegt." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-042", "pdf-010-line-044", "pdf-010-line-046", "pdf-010-line-048", "pdf-010-line-050", "pdf-010-line-052", "pdf-010-line-054", "pdf-010-line-056", "pdf-010-line-058", "pdf-010-line-060" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.98392, 293.08, 293.38481, 386.552 ], "first_line": "pdf-010-line-042", "last_line": "pdf-010-line-060", "source_page": 10 } ], "text": "(6) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs-\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Lizenz-\ngebühren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den\nBetrag, den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese\nBeziehungen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den\nletzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der überstei-\ngende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und\nunter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses\nAbkommens besteuert werden." }, "pages": [ 10 ], "text": "(6) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs-\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Lizenz-\ngebühren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den\nBetrag, den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese\nBeziehungen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den\nletzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der überstei-\ngende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und\nunter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses\nAbkommens besteuert werden." } ], "title": "Artikel 12\nLizenzgebühren" }, { "body_sha256": "35cb802802194d0f9e3914ceb34fc4149d4c33342dfae7eff3232024cd564cc8", "id": "article-13", "label": "13", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-066", "pdf-010-line-068", "pdf-010-line-070", "pdf-010-line-072" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.98392, 439.976, 293.36883, 476.04 ], "first_line": "pdf-010-line-066", "last_line": "pdf-010-line-072", "source_page": 10 } ], "text": "(1) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person\naus der Veräußerung unbeweglichen Vermögens bezieht, das im\nanderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert\nwerden." }, "pages": [ 10 ], "text": "(1) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person\naus der Veräußerung unbeweglichen Vermögens bezieht, das im\nanderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-073", "pdf-010-line-075", "pdf-010-line-077", "pdf-010-line-079", "pdf-010-line-081" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.99191, 484.4, 293.37682, 530.024 ], "first_line": "pdf-010-line-073", "last_line": "pdf-010-line-081", "source_page": 10 } ], "text": "(2) Gewinne aus der Veräußerung von Aktien und sonstigen\nAnteilen an einer Gesellschaft, deren Aktivvermögen überwie-\ngend – unmittelbar oder mittelbar – aus unbeweglichem Ver-\nmögen in einem Vertragsstaat besteht, können in diesem Staat\nbesteuert werden." }, "pages": [ 10 ], "text": "(2) Gewinne aus der Veräußerung von Aktien und sonstigen\nAnteilen an einer Gesellschaft, deren Aktivvermögen überwie-\ngend – unmittelbar oder mittelbar – aus unbeweglichem Ver-\nmögen in einem Vertragsstaat besteht, können in diesem Staat\nbesteuert werden." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-082", "pdf-010-line-084", "pdf-010-line-086", "pdf-010-line-088", "pdf-010-line-090", "pdf-010-line-092", "pdf-010-line-094", "pdf-010-line-096", "pdf-010-line-098", "pdf-010-line-100" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.98392, 538.384, 293.37682, 631.856 ], "first_line": "pdf-010-line-082", "last_line": "pdf-010-line-100", "source_page": 10 } ], "text": "(3) Gewinne aus der Veräußerung beweglichen Vermögens,\ndas Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein Unterneh-\nmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, oder das\nzu einer festen Einrichtung gehört, die einer in einem Vertrags-\nstaat ansässigen Person für die Ausübung einer selbständigen\nArbeit im anderen Vertragsstaat zur Verfügung steht, einschließ-\nlich derartiger Gewinne, die bei der Veräußerung einer solchen\nBetriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Unternehmen) oder\neiner solchen festen Einrichtung erzielt werden, können im ande-\nren Staat besteuert werden." }, "pages": [ 10 ], "text": "(3) Gewinne aus der Veräußerung beweglichen Vermögens,\ndas Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein Unterneh-\nmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, oder das\nzu einer festen Einrichtung gehört, die einer in einem Vertrags-\nstaat ansässigen Person für die Ausübung einer selbständigen\nArbeit im anderen Vertragsstaat zur Verfügung steht, einschließ-\nlich derartiger Gewinne, die bei der Veräußerung einer solchen\nBetriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Unternehmen) oder\neiner solchen festen Einrichtung erzielt werden, können im ande-\nren Staat besteuert werden." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-101", "pdf-010-line-103", "pdf-010-line-105", "pdf-010-line-107", "pdf-010-line-109", 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dem\nsich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unterneh-\nmens befindet." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-114", "pdf-010-line-116", "pdf-010-line-118" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.98392, 713.344, 293.37682, 739.832 ], "first_line": "pdf-010-line-114", "last_line": "pdf-010-line-118", "source_page": 10 } ], "text": "(5) Gewinne aus der Veräußerung des in den Absätzen 1 bis 4\nnicht genannten Vermögens können nur in dem Vertragsstaat\nbesteuert werden, in dem der Veräußerer ansässig ist." }, "pages": [ 10 ], "text": "(5) Gewinne aus der Veräußerung des in den Absätzen 1 bis 4\nnicht genannten Vermögens können nur in dem Vertragsstaat\nbesteuert werden, in dem der Veräußerer ansässig ist." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-120", "pdf-010-line-122", "pdf-010-line-124", "pdf-010-line-126", "pdf-011-line-003", 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In\ndiesem Fall wird der im erstgenannten Staat besteuerte Ver-\nmögenszuwachs bei der Ermittlung des späteren Vermögens-\nzuwachses durch den anderen Staat nicht eingeschlossen." }, "pages": [ 10, 11 ], "text": "(6) Bei einer natürlichen Person, die in einem Vertragsstaat\nwährend mindestens fünf Jahren ansässig war und die im ande-\nren Vertragsstaat ansässig geworden ist, berührt Absatz 5 nicht\ndas Recht des erstgenannten Staates, nach seinen innerstaat-\nlichen Rechtsvorschriften den Vermögenszuwachs von Anteilen\nan Gesellschaften, die im erstgenannten Staat ansässig sind, zu\nbesteuern, so lange die Person in diesem Staat ansässig ist. In\ndiesem Fall wird der im erstgenannten Staat besteuerte Ver-\nmögenszuwachs bei der Ermittlung des späteren Vermögens-\nzuwachses durch den anderen Staat nicht eingeschlossen." } ], "title": "Artikel 13\nGewinne aus der Veräußerung von Vermögen" }, { "body_sha256": "073f69573f07e5a662db773caacb76628dc5be27c3c526213cb9edc9b900111f", "id": "article-14", "label": "14", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-019", "pdf-011-line-021", "pdf-011-line-023", "pdf-011-line-025", "pdf-011-line-027", "pdf-011-line-029", "pdf-011-line-031", "pdf-011-line-033", "pdf-011-line-035" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 59.57037, 184.616, 289.4013, 268.52 ], "first_line": "pdf-011-line-019", "last_line": "pdf-011-line-035", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige natür-\nliche Person aus einem freien Beruf oder aus sonstiger selbstän-\ndiger Tätigkeit bezieht, können nur in diesem Staat besteuert\nwerden, es sei denn, dass der Person im anderen Vertragsstaat\nfür die Ausübung ihrer Tätigkeit gewöhnlich eine feste Einrich-\ntung zur Verfügung steht. Steht ihr eine solche feste Einrichtung\nzur Verfügung, so können die Einkünfte im anderen Staat be-\nsteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser festen Einrich-\ntung zugerechnet werden können." }, "pages": [ 11 ], "text": "(1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige natür-\nliche Person aus einem freien Beruf oder aus sonstiger selbstän-\ndiger Tätigkeit bezieht, können nur in diesem Staat besteuert\nwerden, es sei denn, dass der Person im anderen Vertragsstaat\nfür die Ausübung ihrer Tätigkeit gewöhnlich eine feste Einrich-\ntung zur Verfügung steht. Steht ihr eine solche feste Einrichtung\nzur Verfügung, so können die Einkünfte im anderen Staat be-\nsteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser festen Einrich-\ntung zugerechnet werden können." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-036", "pdf-011-line-038", "pdf-011-line-040", "pdf-011-line-042", "pdf-011-line-044" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 59.61042, 274.832, 289.39329, 320.464 ], "first_line": "pdf-011-line-036", "last_line": "pdf-011-line-044", "source_page": 11 } ], "text": "(2) Der Ausdruck „freier Beruf“ umfasst insbesondere die selb-\nständig ausgeübte wissenschaftliche, literarische, künstlerische,\nerzieherische oder unterrichtende Tätigkeit sowie die selbstän-\ndige Tätigkeit der Ärzte, Zahnärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure,\nArchitekten und Buchsachverständigen." }, "pages": [ 11 ], "text": "(2) Der Ausdruck „freier Beruf“ umfasst insbesondere die selb-\nständig ausgeübte wissenschaftliche, literarische, künstlerische,\nerzieherische oder unterrichtende Tätigkeit sowie die selbstän-\ndige Tätigkeit der Ärzte, Zahnärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure,\nArchitekten und Buchsachverständigen." } ], "title": "Artikel 14\nSelbständige Arbeit" }, { "body_sha256": "ced29a44a0bb41d32f4777482d0cc826718e6a638a50f448a8c43ea748ed8aee", "id": "article-15", "label": "15", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-049", "pdf-011-line-051", "pdf-011-line-053", "pdf-011-line-055", "pdf-011-line-057", "pdf-011-line-059", "pdf-011-line-061" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 59.57037, 370.024, 289.39329, 434.792 ], "first_line": "pdf-011-line-049", "last_line": "pdf-011-line-061", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Vorbehaltlich der Artikel 16 bis 19 können Gehälter, Löhne\nund ähnliche Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat\nansässige Person aus unselbständiger Arbeit bezieht, nur in die-\nsem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im\nanderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt,\nso können die dafür bezogenen Vergütungen im anderen Staat\nbesteuert werden." }, "pages": [ 11 ], "text": "(1) Vorbehaltlich der Artikel 16 bis 19 können Gehälter, Löhne\nund ähnliche Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat\nansässige Person aus unselbständiger Arbeit bezieht, nur in die-\nsem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im\nanderen Vertragsstaat ausgeübt. 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Zeitraums von zwölf Monaten,\nder während des betreffenden Steuerjahrs beginnt oder\nendet, aufhält und\nb) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeit-\ngeber gezahlt werden, der nicht im anderen Staat ansässig\nist, und\nc) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer\nfesten Einrichtung getragen werden, die der Arbeitgeber im\nanderen Staat hat." }, "pages": [ 11 ], "text": "(2) Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine\nin einem Vertragsstaat ansässige Person für eine im anderen\nVertragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit bezieht, nur im\nerstgenannten Staat besteuert werden, wenn\na) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger\nals 183 Tage innerhalb eines Zeitraums von zwölf Monaten,\nder während des betreffenden Steuerjahrs beginnt oder\nendet, aufhält und\nb) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeit-\ngeber gezahlt werden, der nicht im anderen Staat ansässig\nist, und\nc) die Vergütungen nicht von 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das\ndas Schiff oder Luftfahrzeug betreibt." } ], "title": "Artikel 15\nUnselbständige Arbeit" }, { "body_sha256": "04bd8722c0c849fa58f31bd5bfd9d052ef14d96ec171a2ec68fae13f1b69c483", "id": "article-16", "label": "16", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-112", "pdf-011-line-114", "pdf-011-line-116", "pdf-011-line-118", "pdf-011-line-120" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 59.61843, 738.624, 289.41732, 784.256 ], "first_line": "pdf-011-line-112", "last_line": "pdf-011-line-120", "source_page": 11 } ], "text": "Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche\nZahlungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person in\nihrer Eigenschaft als Mitglied des Aufsichts- oder Verwaltungs-\nrats einer Gesellschaft bezieht, die im anderen Vertragsstaat\nansässig ist, können im anderen Staat besteuert werden." }, "pages": [ 11 ], "text": "Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche\nZahlungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person in\nihrer Eigenschaft als Mitglied des Aufsichts- oder Verwaltungs-\nrats einer Gesellschaft bezieht, die im anderen Vertragsstaat\nansässig ist, können im anderen Staat besteuert werden." } ], "title": "Artikel 16\nAufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen" }, { "body_sha256": "3b57eb23b79ff4d1e14bb0d91a995d6c1a51d5d226008097e8864dda282615e4", "id": "article-17", "label": "17", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-007", "pdf-012-line-009", "pdf-012-line-011", "pdf-012-line-013", "pdf-012-line-015", "pdf-012-line-017" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.98392, 106.072, 293.37682, 161.264 ], "first_line": "pdf-012-line-007", "last_line": "pdf-012-line-017", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Ungeachtet der Artikel 7, 14 und 15 können Einkünfte, die\neine in einem Vertragsstaat ansässige Person als Künstler, wie\nBühnen-, Film-, Rundfunk- und Fernsehkünstler sowie Musiker,\noder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persönlich\nausgeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert wer-\nden." }, "pages": [ 12 ], "text": "(1) Ungeachtet der Artikel 7, 14 und 15 können Einkünfte, die\neine in einem Vertragsstaat ansässige Person als Künstler, wie\nBühnen-, Film-, Rundfunk- und Fernsehkünstler sowie Musiker,\noder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persönlich\nausgeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert wer-\nden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-019", "pdf-012-line-021", "pdf-012-line-023", "pdf-012-line-025", "pdf-012-line-027", "pdf-012-line-029" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.99191, 167.544, 293.36883, 222.744 ], "first_line": "pdf-012-line-019", "last_line": "pdf-012-line-029", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Fließen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sport-\nler in dieser Eigenschaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht\ndem Künstler oder Sportler selbst, sondern einer anderen Per-\nson zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Artikel 7, 14\nund 15 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der\nKünstler oder Sportler seine Tätigkeit ausübt." }, "pages": [ 12 ], "text": "(2) Fließen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sport-\nler in dieser Eigenschaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht\ndem Künstler oder Sportler selbst, sondern einer anderen Per-\nson zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Artikel 7, 14\nund 15 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der\nKünstler oder Sportler seine Tätigkeit ausübt." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-031", "pdf-012-line-033", "pdf-012-line-035", "pdf-012-line-037", "pdf-012-line-039", "pdf-012-line-041", "pdf-012-line-043", "pdf-012-line-045" ], "source_page": 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In diesem Fall können die Einkünfte nur in dem\nVertragsstaat besteuert werden, in dem die Person ansässig ist." }, "pages": [ 12 ], "text": "(3) Die Absätze 1 und 2 gelten nicht für Einkünfte aus der von\nKünstlern oder Sportlern in einem Vertragsstaat ausgeübten\nTätigkeit, wenn der Aufenthalt in diesem Staat ganz oder über-\nwiegend aus öffentlichen Mitteln des anderen Staates, eines\nseiner Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften oder von\neiner im anderen Staat als gemeinnützig anerkannten Einrichtung\nfinanziert wird. In diesem Fall können die Einkünfte nur in dem\nVertragsstaat besteuert werden, in dem die Person ansässig ist." } ], "title": "Artikel 17\nKünstler und Sportler" }, { "body_sha256": "54ff7d1d545b18a722a3b354d977b5f46b5cac38810825902daf879545fa16ee", "id": "article-18", "label": "18", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-052", "pdf-012-line-054", "pdf-012-line-056", "pdf-012-line-058" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.97593, 345.312, 293.36883, 381.376 ], "first_line": "pdf-012-line-052", "last_line": "pdf-012-line-058", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Vorbehaltlich des Artikels 19 Absatz 2 können Ruhegehälter\nund ähnliche Vergütungen oder Renten, die eine in einem Ver-\ntragsstaat ansässige Person aus dem anderen Vertragsstaat\nerhält, nur im erstgenannten Staat besteuert werden." }, "pages": [ 12 ], "text": "(1) Vorbehaltlich des Artikels 19 Absatz 2 können Ruhegehälter\nund ähnliche Vergütungen oder Renten, die eine in einem Ver-\ntragsstaat ansässige Person aus dem anderen Vertragsstaat\nerhält, nur im erstgenannten Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-060", "pdf-012-line-062", "pdf-012-line-064", "pdf-012-line-066" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.99191, 387.656, 293.36883, 423.72 ], "first_line": "pdf-012-line-060", "last_line": "pdf-012-line-066", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Bezüge, die eine in einem Vertragsstaat ansässige natür-\nliche Person aus der gesetzlichen Sozialversicherung des ande-\nren Vertragsstaats erhält, können abweichend von Absatz 1 nur\nin diesem anderen Staat besteuert werden." }, "pages": [ 12 ], "text": "(2) Bezüge, die eine in einem Vertragsstaat ansässige natür-\nliche Person aus der gesetzlichen Sozialversicherung des ande-\nren Vertragsstaats erhält, können abweichend von Absatz 1 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erstgenannten\nStaat besteuert werden." }, "pages": [ 12 ], "text": "(3) Wiederkehrende und einmalige Vergütungen, die ein Ver-\ntragsstaat, eines seiner Länder oder eine ihrer Gebietskörper-\nschaften an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person als\nEntschädigung für politische Verfolgung oder für Unrecht oder\nSchäden aufgrund von Kriegshandlungen (einschließlich Wieder-\ngutmachungsleistungen) oder des Wehr- oder Zivildienstes oder\neines Verbrechens, einer Impfung oder ähnlicher Vorkommnisse\nzahlt, können abweichend von Absatz 1 nur im erstgenannten\nStaat besteuert werden." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-085", "pdf-012-line-087", "pdf-012-line-089", "pdf-012-line-091", "pdf-012-line-093", "pdf-012-line-095" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.98392, 520.176, 293.37682, 575.376 ], "first_line": "pdf-012-line-085", "last_line": "pdf-012-line-095", "source_page": 12 } ], "text": "(4) Der Begriff „Rente“ bedeutet einen bestimmten Betrag, der\nregelmäßig zu festgesetzten Zeitpunkten lebenslänglich oder\nwährend eines bestimmten oder bestimmbaren Zeitabschnitts\naufgrund einer Verpflichtung zahlbar ist, die diese Zahlungen als\nGegenleistung für eine in Geld oder Geldeswert bewirkte ange-\nmessene Leistung vorsieht." }, "pages": [ 12 ], "text": "(4) Der Begriff „Rente“ bedeutet einen bestimmten Betrag, der\nregelmäßig zu festgesetzten Zeitpunkten lebenslänglich oder\nwährend eines bestimmten oder bestimmbaren Zeitabschnitts\naufgrund einer Verpflichtung zahlbar ist, die diese Zahlungen als\nGegenleistung für eine in Geld oder Geldeswert bewirkte ange-\nmessene Leistung vorsieht." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-096", "pdf-012-line-098", "pdf-012-line-100", "pdf-012-line-102", "pdf-012-line-104", "pdf-012-line-106", "pdf-012-line-108", "pdf-012-line-110" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], 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Das gilt nicht, soweit die Unter-\nhaltszahlungen im erstgenannten Staat bei der Berechnung des\nsteuerpflichtigen Einkommens des Zahlungsverpflichteten ab-\nzugsfähig sind; Steuerfreibeträge zur Milderung der sozialen\nLasten gelten nicht als Abzug im Sinne dieser Bestimmung." }, "pages": [ 12 ], "text": "(5) Unterhaltszahlungen, einschließlich derjenigen für Kinder,\ndie eine in einem Vertragsstaat ansässige Person an eine im\nanderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, sind in dem ande-\nren Staat von der Steuer befreit. Das gilt nicht, soweit die Unter-\nhaltszahlungen im erstgenannten Staat bei der Berechnung des\nsteuerpflichtigen Einkommens des Zahlungsverpflichteten ab-\nzugsfähig sind; Steuerfreibeträge zur Milderung der sozialen\nLasten gelten nicht als Abzug im Sinne dieser Bestimmung." } ], "title": "Artikel 18\nRuhegehälter, Renten und ähnliche Vergütungen" }, { "body_sha256": "ef47517f65ba29fee1ab93ca7c069fe4bc023e7b33e02519d7e9a0e80999d33c", "id": "article-19", "label": "19", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-116", "pdf-012-line-118", "pdf-012-line-120", "pdf-012-line-122", "pdf-012-line-124", "pdf-012-line-126", "pdf-012-line-128", "pdf-012-line-130", "pdf-012-line-132", "pdf-012-line-133", "pdf-013-line-003", "pdf-013-line-005", "pdf-013-line-007", "pdf-013-line-009", "pdf-013-line-010", "pdf-013-line-012", "pdf-013-line-014" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12, 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.9999, 687.88, 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ist, oder\nbb) nicht ausschließlich deshalb in diesem Staat ansässig\ngeworden ist, um die Dienste zu leisten." }, "pages": [ 12, 13 ], "text": "(1)\na) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, ausgenommen\nRuhegehälter, die von einem Vertragsstaat, einem seiner\nLänder oder einer ihrer Gebietskörperschaften oder einer\nanderen juristischen Person des öffentlichen Rechts dieses\nStaates an eine natürliche Person für die diesem Staat, einem\nseiner Länder, einer ihrer Gebietskörperschaften oder einer\nanderen juristischen Person des öffentlichen Rechts geleiste-\nten Dienste gezahlt werden, können nur in diesem Staat\nbesteuert werden.\nb) Diese Vergütungen können jedoch nur im anderen Vertrags-\nstaat besteuert werden, wenn die Dienste in diesem Staat\ngeleistet werden und die natürliche Person in diesem Staat\nansässig ist und\naa) ein Staatsangehöriger dieses Staates ist, oder\nbb) nicht ausschließlich deshalb in diesem Staat ansässig\ngeworden ist, um die Dienste zu leisten." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-016", "pdf-013-line-018", "pdf-013-line-020", "pdf-013-line-022", "pdf-013-line-024", "pdf-013-line-026", "pdf-013-line-028", "pdf-013-line-030", "pdf-013-line-032", "pdf-013-line-033", "pdf-013-line-034", "pdf-013-line-036", "pdf-013-line-038", "pdf-013-line-040" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 59.58639, 160.656, 289.40931, 301.608 ], "first_line": "pdf-013-line-016", "last_line": "pdf-013-line-040", "source_page": 13 } ], "text": "(2)\na) Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat, einem seiner\nLänder, einer ihrer Gebietskörperschaften oder einer anderen\njuristischen Person des öffentlichen Rechts dieses Staates\noder aus einem von diesen errichteten Sondervermögen an\neine natürliche Person für die diesem Staat, einem seiner\nLänder, einer ihrer Gebietskörperschaften oder einer ande-\nren juristischen Person des öffentlichen Rechts geleisteten\nDienste gezahlt werden, können nur in diesem Staat be-\nsteuert werden.\nb) Diese Ruhegehälter können jedoch nur im anderen Ver-\ntragsstaat besteuert werden, wenn die natürliche Person in\ndiesem Staat ansässig und ein Staatsangehöriger dieses\nStaates ist." }, "pages": [ 13 ], "text": "(2)\na) Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat, einem seiner\nLänder, einer ihrer Gebietskörperschaften oder einer anderen\njuristischen Person des öffentlichen Rechts dieses Staates\noder aus einem von diesen errichteten Sondervermögen an\neine natürliche Person für die diesem Staat, einem seiner\nLänder, einer ihrer Gebietskörperschaften oder einer ande-\nren juristischen Person des öffentlichen Rechts geleisteten\nDienste gezahlt werden, können nur in diesem Staat be-\nsteuert werden.\nb) Diese Ruhegehälter können jedoch nur im anderen Ver-\ntragsstaat besteuert werden, wenn die natürliche Person in\ndiesem Staat ansässig und ein Staatsangehöriger dieses\nStaates ist." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-041", "pdf-013-line-043", "pdf-013-line-045", "pdf-013-line-047", "pdf-013-line-049", "pdf-013-line-051" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 59.57838, 308.424, 289.38528, 363.624 ], "first_line": "pdf-013-line-041", "last_line": "pdf-013-line-051", "source_page": 13 } ], "text": "(3) Auf Vergütungen und Ruhegehälter für Dienstleistungen,\ndie im Zusammenhang mit einer gewerblichen Tätigkeit eines\nVertragsstaats, eines seiner Länder, einer ihrer Gebietskörper-\nschaften oder einer anderen juristischen Person des öffentlichen\nRechts dieses Staates erbracht werden, sind die Artikel 15, 16,\n17 und 18 anzuwenden." }, "pages": [ 13 ], "text": "(3) Auf Vergütungen und Ruhegehälter für Dienstleistungen,\ndie im Zusammenhang mit einer gewerblichen Tätigkeit eines\nVertragsstaats, eines seiner Länder, einer ihrer Gebietskörper-\nschaften oder einer anderen juristischen Person des öffentlichen\nRechts dieses Staates erbracht werden, sind die Artikel 15, 16,\n17 und 18 anzuwenden." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-052", "pdf-013-line-054", "pdf-013-line-056", "pdf-013-line-058", "pdf-013-line-060", "pdf-013-line-062", "pdf-013-line-064" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 59.57037, 370.44, 289.38528, 435.208 ], "first_line": "pdf-013-line-052", "last_line": "pdf-013-line-064", "source_page": 13 } ], "text": "(4) Absatz 1 gilt entsprechend für Vergütungen, die im Rahmen\neines Entwicklungshilfeprogramms eines Vertragsstaats, eines\nseiner Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften aus Mitteln,\ndie ausschließlich von diesem Staat, dem Land oder der Gebiets-\nkörperschaft bereitgestellt werden, an Fachkräfte oder freiwillige\nHelfer gezahlt werden, die in den anderen Vertragsstaat mit\ndessen Zustimmung entsandt worden sind." }, "pages": [ 13 ], "text": "(4) Absatz 1 gilt entsprechend für Vergütungen, die im Rahmen\neines Entwicklungshilfeprogramms eines Vertragsstaats, eines\nseiner Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften aus Mitteln,\ndie ausschließlich von diesem Staat, dem Land oder der Gebiets-\nkörperschaft bereitgestellt werden, an Fachkräfte oder freiwillige\nHelfer gezahlt werden, die in den anderen Vertragsstaat mit\ndessen Zustimmung entsandt worden sind." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-066", "pdf-013-line-068", "pdf-013-line-070", "pdf-013-line-072", "pdf-013-line-074", "pdf-013-line-076", "pdf-013-line-078", "pdf-013-line-080", "pdf-013-line-082" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 59.54634, 442.024, 289.39329, 525.928 ], "first_line": "pdf-013-line-066", "last_line": "pdf-013-line-082", "source_page": 13 } ], "text": "(5) Die Absätze 1 und 2 gelten entsprechend für Vergütungen,\ndie vom oder für das Goethe-Institut Inter Nationes beziehungs-\nweise vom oder für den Deutschen Akademischen Aus-\ntauschdienst der Bundesrepublik Deutschland gezahlt werden.\nEine entsprechende Behandlung der Vergütungen anderer ver-\ngleichbarer Einrichtungen der Vertragsstaaten kann durch die zu-\nständigen Behörden im gegenseitigen Einvernehmen vereinbart\nwerden. Werden diese Vergütungen in dem Staat, in dem der\nHauptsitz der Einrichtung liegt, nicht besteuert, so gilt Artikel 15." }, "pages": [ 13 ], "text": "(5) Die Absätze 1 und 2 gelten entsprechend für Vergütungen,\ndie vom oder für das Goethe-Institut Inter Nationes beziehungs-\nweise vom oder für den Deutschen Akademischen Aus-\ntauschdienst der Bundesrepublik Deutschland gezahlt werden.\nEine entsprechende Behandlung der Vergütungen anderer ver-\ngleichbarer Einrichtungen der Vertragsstaaten kann durch die zu-\nständigen Behörden im gegenseitigen Einvernehmen vereinbart\nwerden. Werden diese Vergütungen in dem Staat, in dem der\nHauptsitz der Einrichtung liegt, nicht besteuert, so gilt Artikel 15." } ], "title": "Artikel 19\nÖffentlicher Dienst" }, { "body_sha256": "0805e22c218a34bb9517d2802b356d344a563a2f915d39583dcd07ed676707a6", "id": "article-20", "label": "20", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-089", "pdf-013-line-091", "pdf-013-line-093", "pdf-013-line-095", "pdf-013-line-097", "pdf-013-line-099", "pdf-013-line-101", "pdf-013-line-103", "pdf-013-line-105", "pdf-013-line-107", "pdf-013-line-109", "pdf-013-line-110", "pdf-013-line-111" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 59.57037, 580.936, 289.4013, 703.112 ], "first_line": "pdf-013-line-089", "last_line": "pdf-013-line-111", "source_page": 13 } ], "text": "(1) Eine natürliche Person, die sich auf Einladung eines Ver-\ntragsstaats oder einer Universität, Hochschule, Schule, eines\nMuseums oder einer anderen kulturellen Einrichtung dieses Ver-\ntragsstaats oder im Rahmen eines amtlichen Kulturaustausches\nin diesem Vertragsstaat höchstens zwei Jahre lang lediglich zur\nAusübung einer Lehrtätigkeit, zum Halten von Vorlesungen oder\nzur Ausübung einer Forschungstätigkeit bei dieser Einrichtung\naufhält und die im anderen Vertragsstaat ansässig ist oder dort\nunmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten Staat ansässig\nwar, ist in dem erstgenannten Staat mit ihren für diese Tätigkeit\nbezogenen Vergütungen von der Steuer befreit, vorausgesetzt,\ndass diese Vergütungen von außerhalb dieses Staates bezogen\nwerden." }, "pages": [ 13 ], "text": "(1) Eine natürliche Person, die sich auf Einladung eines Ver-\ntragsstaats oder einer Universität, Hochschule, Schule, eines\nMuseums oder einer anderen kulturellen Einrichtung dieses Ver-\ntragsstaats oder im Rahmen eines amtlichen Kulturaustausches\nin diesem Vertragsstaat höchstens zwei Jahre lang lediglich zur\nAusübung einer Lehrtätigkeit, zum Halten von Vorlesungen oder\nzur Ausübung einer Forschungstätigkeit bei dieser Einrichtung\naufhält und die im anderen Vertragsstaat ansässig ist oder dort\nunmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten Staat ansässig\nwar, ist in dem erstgenannten Staat mit ihren für diese Tätigkeit\nbezogenen Vergütungen von der Steuer befreit, vorausgesetzt,\ndass diese Vergütungen von außerhalb dieses Staates bezogen\nwerden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-112", "pdf-013-line-114", "pdf-013-line-116", "pdf-013-line-118", "pdf-013-line-120", "pdf-013-line-122", "pdf-013-line-124", "pdf-013-line-126" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 59.56236, 709.92, 289.43334, 784.256 ], "first_line": "pdf-013-line-112", "last_line": "pdf-013-line-126", "source_page": 13 } ], "text": "(2) Zahlungen, die ein Student, Praktikant oder Lehrling, der\nsich in einem Vertragsstaat ausschließlich zum Studium oder zur\nAusbildung aufhält und der im anderen Vertragsstaat ansässig ist\noder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten Staat\nansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder seine Aus-\nbildung erhält, dürfen im erstgenannten Staat nicht besteuert\nwerden, sofern diese Zahlungen aus Quellen außerhalb dieses\nStaates stammen." }, "pages": [ 13 ], "text": "(2) Zahlungen, die ein Student, Praktikant oder Lehrling, der\nsich in einem Vertragsstaat ausschließlich zum Studium oder zur\nAusbildung aufhält und der im anderen Vertragsstaat ansässig ist\noder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten Staat\nansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder seine Aus-\nbildung erhält, dürfen im erstgenannten Staat nicht besteuert\nwerden, sofern diese Zahlungen aus Quellen außerhalb dieses\nStaates stammen." } ], "title": "Artikel 20\nProfessoren und Studenten" }, { "body_sha256": "aea0a4c993a8b33ef52fd895f7c36b173349bb95d0e8a411e14e03b0690a75cf", 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In diesem Fall ist Artikel 7\nbeziehungsweise Artikel 14 anzuwenden." }, "pages": [ 14 ], "text": "(2) Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweg-\nlichem Vermögen nicht anzuwenden, wenn der in einem Ver-\ntragsstaat ansässige Empfänger im anderen Vertragsstaat eine\ngewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte\noder eine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Ein-\nrichtung ausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für die die\nEinkünfte gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte\noder festen Einrichtung gehören. In diesem Fall ist Artikel 7\nbeziehungsweise Artikel 14 anzuwenden." } ], "title": "Artikel 21\nAndere Einkünfte" }, { "body_sha256": "0e9cd71b01242cbc3fc704e2abe8427c08fd2824a0e8766424958894b07a2cc3", "id": "article-22", "label": "22", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-037", "pdf-014-line-039", "pdf-014-line-041" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.98392, 287.536, 293.36084, 314.032 ], "first_line": "pdf-014-line-037", "last_line": "pdf-014-line-041", "source_page": 14 } ], "text": "(1) Unbewegliches Vermögen, das einer in einem Vertragsstaat\nansässigen Person gehört und im anderen Vertragsstaat liegt,\nkönnen im anderen Staat besteuert werden." }, "pages": [ 14 ], "text": "(1) Unbewegliches Vermögen, das einer in einem Vertragsstaat\nansässigen Person gehört und im anderen Vertragsstaat liegt,\nkönnen im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-043", "pdf-014-line-045", "pdf-014-line-047", "pdf-014-line-049", "pdf-014-line-051", "pdf-014-line-053", "pdf-014-line-055" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.97593, 320.48, 293.36883, 385.248 ], "first_line": "pdf-014-line-043", "last_line": "pdf-014-line-055", "source_page": 14 } ], "text": "(2) Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer\nBetriebsstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im\nanderen Vertragsstaat hat, oder das zu einer festen Einrichtung\ngehört, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für\ndie Ausübung einer selbständigen Arbeit im anderen Vertrags-\nstaat zur Verfügung steht, können im anderen Staat besteuert\nwerden." }, "pages": [ 14 ], "text": "(2) Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer\nBetriebsstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im\nanderen Vertragsstaat hat, oder das zu einer festen Einrichtung\ngehört, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für\ndie Ausübung einer selbständigen Arbeit im anderen Vertrags-\nstaat zur Verfügung steht, können im anderen Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-057", "pdf-014-line-059", "pdf-014-line-061", "pdf-014-line-063", "pdf-014-line-065", "pdf-014-line-067" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.98392, 391.696, 293.37682, 446.896 ], "first_line": "pdf-014-line-057", "last_line": "pdf-014-line-067", "source_page": 14 } ], "text": "(3) Seeschiffe und Luftfahrzeuge, die im internationalen Ver-\nkehr betrieben werden, und Schiffe, die der Binnenschifffahrt\ndienen, sowie bewegliches Vermögen, das dem Betrieb dieser\nSchiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur in dem Vertrags-\nstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen\nGeschäftsleitung des Unternehmens befindet." }, "pages": [ 14 ], "text": "(3) Seeschiffe und Luftfahrzeuge, die im internationalen Ver-\nkehr betrieben werden, und Schiffe, die der Binnenschifffahrt\ndienen, sowie bewegliches Vermögen, das dem Betrieb dieser\nSchiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur in dem Vertrags-\nstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen\nGeschäftsleitung des Unternehmens befindet." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-069", "pdf-014-line-071", "pdf-014-line-073" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.9938, 453.344, 293.4163, 479.84 ], "first_line": "pdf-014-line-069", "last_line": "pdf-014-line-073", "source_page": 14 } ], "text": "(4) Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertragsstaat\nansässigen Person können nur in diesem Staat besteuert\nwerden." }, "pages": [ 14 ], "text": "(4) Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertragsstaat\nansässigen Person können nur in diesem Staat besteuert\nwerden." } ], "title": "Artikel 22\nVermögen" }, { "body_sha256": "a830ccd7cfd87c30b703bbb5a77ec45eb6f75418091b47c534edbf3112a6ef05", "id": "article-23", "label": "23", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-080", "pdf-014-line-082", "pdf-014-line-084", "pdf-014-line-086", "pdf-014-line-088", "pdf-014-line-090", "pdf-014-line-092", "pdf-014-line-094", "pdf-014-line-096", "pdf-014-line-098", "pdf-014-line-100", "pdf-014-line-102", "pdf-014-line-104", "pdf-014-line-106", "pdf-014-line-108", "pdf-014-line-110", "pdf-014-line-112" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.97593, 531.392, 293.37682, 708.8 ], "first_line": "pdf-014-line-080", "last_line": "pdf-014-line-112", "source_page": 14 } ], "text": "(1) Im Fall Rumäniens wird die Doppelbesteuerung wie folgt\nvermieden:\nBezieht eine in Rumänien ansässige Person Einkünfte oder hat\nsie Vermögen und können diese Einkünfte oder dieses Vermögen\nnach diesem Abkommen in der 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werden, so rechnet Rumänien\na) auf die vom Einkommen dieser Person zu erhebende Steuer\neinen Betrag an, der der in der Bundesrepublik Deutschland\ngezahlten Steuer vom Einkommen entspricht;\nb) auf die vom Vermögen dieser Person zu erhebende Steuer\neinen Betrag an, der der in der Bundesrepublik Deutschland\ngezahlten Steuer vom Vermögen entspricht.\nDer anzurechnende Betrag darf jedoch in beiden Fällen den Teil\nder vor der Anrechnung ermittelten Steuer vom Einkommen oder\nvom Vermögen nicht übersteigen, der auf die Einkünfte, die in der\nBundesrepublik Deutschland besteuert werden können, oder auf\ndas Vermögen, das dort besteuert werden kann, entfällt." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-114", "pdf-014-line-116", "pdf-014-line-118", "pdf-014-line-120", "pdf-014-line-122", "pdf-014-line-124", "pdf-014-line-126", "pdf-015-line-003", "pdf-015-line-005", "pdf-015-line-007", "pdf-015-line-009", "pdf-015-line-011", "pdf-015-line-013", 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wer-\nden die Einkünfte aus Rumänien sowie die in Rumänien ge-\nlegenen Vermögenswerte ausgenommen, die nach diesem\nAbkommen in Rumänien besteuert werden können und nicht\nunter Buchstabe b fallen.\nFür Einkünfte aus Dividenden gelten die vorstehenden Be-\nstimmungen nur dann, wenn diese Dividenden an eine in der\nBundesrepublik Deutschland ansässige Gesellschaft (jedoch\nnicht an eine Personengesellschaft) von einer in Rumänien\nansässigen Gesellschaft gezahlt werden, deren Kapital zu\nmindestens 10 vom Hundert unmittelbar der deutschen Ge-\nsellschaft gehört, und bei der Ermittlung der Gewinne der\nausschüttenden Gesellschaft nicht abgezogen worden sind.\nFür die Zwecke der Steuern vom Vermögen werden von der\nBemessungsgrundlage der deutschen Steuer ebenfalls Be-\nteiligungen ausgenommen, deren Ausschüttungen, falls sol-\nche gezahlt würden, nach den vorhergehenden Sätzen von\nder Steuerbemessungsgrundlage auszunehmen wären.\nb) Auf die deutsche Steuer vom Einkommen für die folgenden\nEinkünfte wird unter Beachtung der Vorschriften des deut-\nschen Steuerrechts über die Anrechnung ausländischer\nSteuern die rumänische Steuer angerechnet, die nach rumä-\nnischem Recht und in Übereinstimmung mit diesem Abkom-\nmen für diese Einkünfte gezahlt worden ist:\naa) Dividenden, die nicht unter Buchstabe a fallen;\nbb) Zinsen;\ncc) Lizenzgebühren;\ndd) Einkünfte, die nach Artikel 13 Absatz 2 in Rumänien be-\nsteuert werden können;\nee) Einkünfte, die nach Artikel 15 Absatz 3 in Rumänien be-\nsteuert werden können;\nff)\nAufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen;\ngg) Einkünfte im Sinne des Artikels 17.\nc) Statt der Bestimmungen des Buchstabens a sind die Bestim-\nmungen des Buchstabens b anzuwenden auf Einkünfte im\nSinne der Artikel 7 und 10 und die diesen Einkünften zugrunde\nliegenden Vermögenswerte, wenn die in der Bundesrepublik\nDeutschland ansässige Person nicht nachweist, dass die\nBetriebsstätte in dem Wirtschaftsjahr, in dem sie den Gewinn\nerzielt hat, oder die in Rumänien ansässige Gesellschaft in\ndem Wirtschaftsjahr, für das sie die Ausschüttung vorgenom-\nmen hat, ihre Bruttoerträge ausschließlich oder fast aus-\nschließlich aus unter § 8 Absatz 1 Nummern 1 bis 6 des deut-\nschen Außensteuergesetzes fallenden Tätigkeiten oder aus\nunter § 8 Absatz 2 dieses Gesetzes fallenden Beteiligungen\nbezieht; Gleiches gilt für unbewegliches Vermögen, das einer\nBetriebsstätte dient, und für Einkünfte aus diesem unbeweg-\nlichem Vermögen der Betriebsstätte (Artikel 6 Absatz 4) sowie\nfür die Gewinne aus der Veräußerung dieses unbeweglichen\nVermögens (Artikel 13 Absatz 1) und des beweglichen Ver-\nmögens, das Betriebsvermögen der Betriebsstätte darstellt\n(Artikel 13 Absatz 3).\nd) Die Bundesrepublik Deutschland behält aber das Recht, die\nnach den Bestimmungen dieses Abkommens von der deut-\nschen Steuer ausgenommenen Einkünfte und Vermögens-\nwerte bei der Festsetzung ihres Steuersatzes zu berücksich-\ntigen.\ne) Ungeachtet der Bestimmungen des Buchstabens a wird die\nDoppelbesteuerung durch Steueranrechnung nach Buch-\nstabe b vermieden,\naa) wenn in den Vertragsstaaten Einkünfte oder Vermögen\nunterschiedlichen Abkommensbestimmungen zugeord-\nnet oder verschiedenen Personen zugerechnet werden\n(außer nach Artikel 9) und dieser Konflikt sich nicht durch\nein Verfahren nach Artikel 25 Absatz 3 regeln lässt und\nwenn aufgrund dieser unterschiedlichen Zuordnung\noder Zurechnung die betreffenden Einkünfte oder Ver-\nmögenswerte unbesteuert blieben oder niedriger als\nohne diesen Konflikt besteuert würden oder\nbb) wenn die Bundesrepublik Deutschland nach gehöriger\nKonsultation mit der zuständigen Behörde Rumäniens\nauf diplomatischem Weg andere Einkünfte notifiziert, auf\ndie sie Buchstabe b anzuwenden beabsichtigt. Die Dop-\npelbesteuerung der notifizierten Einkünfte wird daraufhin\ndurch Steueranrechnung ab dem ersten Tag des Kalen-\nderjahrs, in dem die Notifikation übermittelt wurde, ver-\nmieden." }, "pages": [ 14, 15, 16 ], "text": "(2) Bei einer in der Bundesrepublik Deutschland ansässigen\nPerson wird die Steuer wie folgt festgesetzt:\na) Von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer wer-\nden die Einkünfte aus Rumänien sowie die in Rumänien ge-\nlegenen Vermögenswerte ausgenommen, die nach diesem\nAbkommen in Rumänien besteuert werden können und nicht\nunter Buchstabe b fallen.\nFür Einkünfte aus Dividenden gelten die vorstehenden Be-\nstimmungen nur dann, wenn diese Dividenden an eine in der\nBundesrepublik Deutschland ansässige Gesellschaft (jedoch\nnicht an eine Personengesellschaft) von einer in Rumänien\nansässigen Gesellschaft gezahlt werden, deren Kapital zu\nmindestens 10 vom Hundert unmittelbar der deutschen Ge-\nsellschaft gehört, und bei der Ermittlung der Gewinne der\nausschüttenden Gesellschaft nicht abgezogen worden sind.\nFür die Zwecke der Steuern vom Vermögen werden von der\nBemessungsgrundlage der deutschen Steuer ebenfalls Be-\nteiligungen ausgenommen, deren Ausschüttungen, falls sol-\nche gezahlt würden, nach den vorhergehenden Sätzen von\nder Steuerbemessungsgrundlage auszunehmen wären.\nb) Auf die deutsche Steuer vom Einkommen für die folgenden\nEinkünfte wird unter Beachtung der Vorschriften des deut-\nschen Steuerrechts über die Anrechnung ausländischer\nSteuern die rumänische Steuer angerechnet, die nach rumä-\nnischem Recht und in Übereinstimmung mit diesem Abkom-\nmen für diese Einkünfte gezahlt worden ist:\naa) Dividenden, die nicht unter Buchstabe a fallen;\nbb) Zinsen;\ncc) Lizenzgebühren;\ndd) Einkünfte, die nach Artikel 13 Absatz 2 in Rumänien be-\nsteuert werden können;\nee) Einkünfte, die nach Artikel 15 Absatz 3 in Rumänien be-\nsteuert werden können;\nff)\nAufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen;\ngg) Einkünfte im Sinne des Artikels 17.\nc) Statt der Bestimmungen des Buchstabens a sind die Bestim-\nmungen des Buchstabens b anzuwenden auf Einkünfte im\nSinne der Artikel 7 und 10 und die diesen Einkünften zugrunde\nliegenden Vermögenswerte, wenn die in der Bundesrepublik\nDeutschland ansässige Person nicht nachweist, dass die\nBetriebsstätte in dem Wirtschaftsjahr, in dem sie den Gewinn\nerzielt hat, oder die in Rumänien ansässige Gesellschaft in\ndem Wirtschaftsjahr, für das sie die Ausschüttung vorgenom-\nmen hat, ihre Bruttoerträge ausschließlich oder fast aus-\nschließlich aus unter § 8 Absatz 1 Nummern 1 bis 6 des deut-\nschen Außensteuergesetzes fallenden Tätigkeiten oder aus\nunter § 8 Absatz 2 dieses Gesetzes fallenden Beteiligungen\nbezieht; Gleiches gilt für unbewegliches Vermögen, das einer\nBetriebsstätte dient, und für Einkünfte aus diesem unbeweg-\nlichem Vermögen der Betriebsstätte (Artikel 6 Absatz 4) sowie\nfür die Gewinne aus der Veräußerung dieses unbeweglichen\nVermögens (Artikel 13 Absatz 1) und des beweglichen Ver-\nmögens, das Betriebsvermögen der Betriebsstätte darstellt\n(Artikel 13 Absatz 3).\nd) Die Bundesrepublik Deutschland behält aber das Recht, die\nnach den Bestimmungen dieses Abkommens von der deut-\nschen Steuer ausgenommenen Einkünfte und Vermögens-\nwerte bei der Festsetzung ihres Steuersatzes zu berücksich-\ntigen.\ne) Ungeachtet der Bestimmungen des Buchstabens a wird die\nDoppelbesteuerung durch Steueranrechnung nach Buch-\nstabe b vermieden,\naa) wenn in den Vertragsstaaten Einkünfte oder Vermögen\nunterschiedlichen Abkommensbestimmungen zugeord-\nnet oder verschiedenen Personen zugerechnet werden\n(außer nach Artikel 9) und dieser Konflikt sich nicht durch\nein Verfahren nach Artikel 25 Absatz 3 regeln lässt und\nwenn aufgrund dieser unterschiedlichen Zuordnung\noder Zurechnung die betreffenden Einkünfte oder Ver-\nmögenswerte unbesteuert blieben oder niedriger als\nohne diesen Konflikt besteuert würden oder\nbb) wenn die Bundesrepublik Deutschland nach gehöriger\nKonsultation mit der zuständigen Behörde Rumäniens\nauf diplomatischem Weg andere Einkünfte notifiziert, auf\ndie sie Buchstabe b anzuwenden beabsichtigt. 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Diese Bestimmung gilt ungeachtet des Artikels 1 auch\nfür Personen, die in keinem Vertragsstaat ansässig sind." }, "pages": [ 16 ], "text": "(1) Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen\nVertragsstaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhän-\ngenden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder\nbelastender ist als die Besteuerung und die damit zusammen-\nhängenden Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des ande-\nren Staates unter gleichen Verhältnissen, insbesondere hinsicht-\nlich der Ansässigkeit unterworfen sind oder unterworfen werden\nkönnen. 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"text": "(3) Sofern nicht Artikel 9 Absatz 1, Artikel 11 Absatz 8 oder Arti-\nkel 12 Absatz 6 anzuwenden ist, sind Zinsen, Lizenzgebühren\nund andere Entgelte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats\nan eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, bei\nder Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unterneh-\nmens unter den gleichen Bedingungen wie Zahlungen an eine im\nerstgenannten Staat ansässige Person zum Abzug zuzulassen.\nDementsprechend sind Schulden, die ein Unternehmen eines\nVertragsstaats gegenüber einer im anderen Vertragsstaat an-\nsässigen Person hat, bei der Ermittlung des steuerpflichtigen\nVermögens dieses Unternehmens unter den gleichen Bedin-\ngungen wie Schulden gegenüber einer im erstgenannten Staat\nansässigen Person zum Abzug zuzulassen." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-075", "pdf-016-line-077", "pdf-016-line-079", "pdf-016-line-081", "pdf-016-line-083", "pdf-016-line-085", "pdf-016-line-087", 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24\nGleichbehandlung" }, { "body_sha256": "222d45d19030d4a2e91a18618961ba52db03357706ccc2872dab569ab4e17469", "id": "article-25", "label": "25", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-101", "pdf-016-line-103", "pdf-016-line-105", "pdf-016-line-107", "pdf-016-line-109", "pdf-016-line-111", "pdf-016-line-113", "pdf-016-line-115", "pdf-016-line-117", "pdf-016-line-119", "pdf-016-line-121", "pdf-016-line-122" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.98392, 629.136, 293.37682, 741.736 ], "first_line": "pdf-016-line-101", "last_line": "pdf-016-line-122", "source_page": 16 } ], "text": "(1) Ist eine Person der Auffassung, dass Maßnahmen eines\nVertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer\nBesteuerung führen oder führen werden, die diesem Abkommen\nnicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem inner-\nstaatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel\nihren Fall der zuständigen Behörde des Vertragsstaats, in dem\nsie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von Artikel 24 Absatz 1 er-\nfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats unter-\nbreiten, dessen Staatsangehöriger sie ist. Der Fall muss inner-\nhalb von drei Jahren nach der ersten Mitteilung der Maßnahme\nunterbreitet werden, die zu einer dem Abkommen nicht ent-\nsprechenden Besteuerung führt." }, "pages": [ 16 ], "text": "(1) Ist eine Person der Auffassung, dass Maßnahmen eines\nVertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer\nBesteuerung führen oder führen werden, die diesem Abkommen\nnicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem inner-\nstaatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel\nihren Fall der zuständigen Behörde des Vertragsstaats, in dem\nsie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von Artikel 24 Absatz 1 er-\nfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats unter-\nbreiten, dessen Staatsangehöriger sie ist. 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Die Verständigungs-\nregelung ist ungeachtet der Fristen des innerstaatlichen Rechts\nder Vertragsstaaten durchzuführen." }, "pages": [ 16, 17 ], "text": "(2) Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet\nund ist sie selbst nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung\nherbeizuführen, so wird sie sich bemühen, den Fall durch\nVerständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Ver-\ntragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht ent-\nsprechende Besteuerung vermieden wird. Die Verständigungs-\nregelung ist ungeachtet der Fristen des innerstaatlichen Rechts\nder Vertragsstaaten durchzuführen." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-011", "pdf-017-line-013", "pdf-017-line-015", "pdf-017-line-017", "pdf-017-line-019", "pdf-017-line-021" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 59.57838, 122.68, 289.41732, 177.88 ], "first_line": "pdf-017-line-011", "last_line": "pdf-017-line-021", "source_page": 17 } ], "text": "(3) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden sich\nbemühen, Schwierigkeiten oder Zweifel, die bei der Auslegung\noder Anwendung des Abkommens entstehen, in gegenseitigem\nEinvernehmen zu beseitigen. Sie können auch gemeinsam darü-\nber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen vermieden\nwerden kann, die im Abkommen nicht behandelt sind." }, "pages": [ 17 ], "text": "(3) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden sich\nbemühen, Schwierigkeiten oder Zweifel, die bei der Auslegung\noder Anwendung des Abkommens entstehen, in gegenseitigem\nEinvernehmen zu beseitigen. Sie können auch gemeinsam darü-\nber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen vermieden\nwerden kann, die im Abkommen nicht behandelt sind." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-022", "pdf-017-line-024", "pdf-017-line-026", "pdf-017-line-028", "pdf-017-line-030", "pdf-017-line-032", "pdf-017-line-034", "pdf-017-line-036" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 59.57838, 184.64, 289.39329, 258.976 ], "first_line": "pdf-017-line-022", "last_line": "pdf-017-line-036", "source_page": 17 } ], "text": "(4) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können\nzur Herbeiführung einer Einigung im Sinne der vorstehenden Be-\nstimmungen dieses Artikels unmittelbar miteinander verkehren.\nErscheint ein mündlicher Meinungsaustausch für die Herbeifüh-\nrung der Einigung zweckmäßig, so kann ein solcher Meinungs-\naustausch in einer Kommission durchgeführt werden, die aus\nVertretern der zuständigen Behörden der Vertragsstaaten be-\nsteht." }, "pages": [ 17 ], "text": "(4) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können\nzur Herbeiführung einer Einigung im Sinne der vorstehenden Be-\nstimmungen dieses Artikels unmittelbar miteinander verkehren.\nErscheint ein mündlicher Meinungsaustausch für die Herbeifüh-\nrung der Einigung zweckmäßig, so kann ein solcher Meinungs-\naustausch in einer Kommission durchgeführt werden, die aus\nVertretern der zuständigen Behörden der Vertragsstaaten be-\nsteht." } ], "title": "Artikel 25\nVerständigungsverfahren" }, { "body_sha256": "4b69679cc30aa4346dd74bb0c0ccd5f0866f389d8cd4df39a4768e24c4f82ab9", "id": "article-26", "label": "26", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-041", "pdf-017-line-043", "pdf-017-line-045", "pdf-017-line-047", "pdf-017-line-049", "pdf-017-line-051", "pdf-017-line-053", "pdf-017-line-055", "pdf-017-line-057", "pdf-017-line-059", "pdf-017-line-061", "pdf-017-line-063", "pdf-017-line-065", "pdf-017-line-067", "pdf-017-line-069", "pdf-017-line-071", "pdf-017-line-073", "pdf-017-line-074", "pdf-017-line-075" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 59.57037, 304.736, 289.42533, 484.32 ], "first_line": "pdf-017-line-041", "last_line": "pdf-017-line-075", "source_page": 17 } ], "text": "(1) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen\ndie Informationen aus, die zur Durchführung dieses Abkommens\noder des innerstaatlichen Rechts der Vertragsstaaten betreffend\ndie unter das Abkommen fallenden Steuern erforderlich sind,\nsoweit die diesem Recht entsprechende Besteuerung nicht dem\nAbkommen widerspricht. Der Informationsaustausch ist durch\nArtikel 1 nicht eingeschränkt. Alle Informationen, die ein Ver-\ntragsstaat erhalten hat, sind ebenso geheim zu halten wie die\naufgrund des innerstaatlichen Rechts dieses Staates beschafften\nInformationen und dürfen nur den Personen oder Behörden\n(einschließlich der Gerichte und der Verwaltungsbehörden)\nzugänglich gemacht werden, die mit der Veranlagung oder Erhe-\nbung, der Vollstreckung oder Strafverfolgung oder mit der Ent-\nscheidung von Rechtsmitteln und Rechtsbehelfen hinsichtlich\nder unter das Abkommen fallenden Steuern befasst sind. Diese\nPersonen oder Behörden dürfen die Informationen nur für diese\nZwecke verwenden. Sie dürfen die Informationen in einem öffent-\nlichen Gerichtsverfahren oder in einer Gerichtsentscheidung\noffen legen." }, "pages": [ 17 ], "text": "(1) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen\ndie Informationen aus, die zur Durchführung dieses Abkommens\noder des innerstaatlichen Rechts der Vertragsstaaten betreffend\ndie unter das Abkommen fallenden Steuern erforderlich sind,\nsoweit die diesem Recht entsprechende Besteuerung nicht dem\nAbkommen widerspricht. Der Informationsaustausch ist durch\nArtikel 1 nicht eingeschränkt. Alle Informationen, die ein Ver-\ntragsstaat erhalten hat, sind ebenso geheim zu halten wie die\naufgrund des innerstaatlichen Rechts dieses Staates beschafften\nInformationen und dürfen nur den Personen oder Behörden\n(einschließlich der Gerichte und der Verwaltungsbehörden)\nzugänglich gemacht werden, die mit der Veranlagung oder Erhe-\nbung, der Vollstreckung oder Strafverfolgung oder mit der Ent-\nscheidung von Rechtsmitteln und Rechtsbehelfen hinsichtlich\nder unter das Abkommen fallenden Steuern befasst sind. Diese\nPersonen oder Behörden dürfen die Informationen nur für diese\nZwecke verwenden. Sie dürfen die Informationen in einem öffent-\nlichen Gerichtsverfahren oder in einer Gerichtsentscheidung\noffen legen." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-076", "pdf-017-line-078", "pdf-017-line-080", "pdf-017-line-082", "pdf-017-line-084", "pdf-017-line-086", "pdf-017-line-088", "pdf-017-line-090", "pdf-017-line-092", "pdf-017-line-094", "pdf-017-line-096", "pdf-017-line-098" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 59.57037, 491.08, 289.42533, 617.336 ], "first_line": "pdf-017-line-076", "last_line": "pdf-017-line-098", "source_page": 17 } ], "text": "(2) Absatz 1 ist nicht so auszulegen, als verpflichte er einen\nVertragsstaat,\na) für die Erteilung von Informationen Verwaltungsmaßnahmen\ndurchzuführen, die von den Gesetzen und der Verwaltungs-\npraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen;\nb) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im\nüblichen Verwaltungsverfahren dieses oder des anderen Ver-\ntragsstaats nicht beschafft werden können;\nc) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Industrie-, Ge-\nwerbe- oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren\npreisgeben würden oder deren Erteilung der öffentlichen\nOrdnung widerspräche." }, "pages": [ 17 ], "text": "(2) Absatz 1 ist nicht so auszulegen, als verpflichte er einen\nVertragsstaat,\na) für die Erteilung von Informationen Verwaltungsmaßnahmen\ndurchzuführen, die von den Gesetzen und der Verwaltungs-\npraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen;\nb) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im\nüblichen Verwaltungsverfahren dieses oder des anderen Ver-\ntragsstaats nicht beschafft werden können;\nc) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Industrie-, Ge-\nwerbe- oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren\npreisgeben würden oder deren Erteilung der öffentlichen\nOrdnung widerspräche." } ], "title": "Artikel 26\nInformationsaustausch" }, { "body_sha256": "1b8757bb4dc6581bfe83cfa708b1ebc4a0e185806198370ee8944371588c5821", "id": "article-27", "label": "27", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-104", "pdf-017-line-106", "pdf-017-line-108", "pdf-017-line-110", "pdf-017-line-112" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 59.57838, 667.104, 289.41732, 712.736 ], "first_line": "pdf-017-line-104", "last_line": "pdf-017-line-112", "source_page": 17 } ], "text": "(1) In Fällen, in denen Zahlungen im Herkunftsland mit einem\nbegrenzten Steuersatz oder nicht besteuert werden können,\nsieht jeder Vertragsstaat entsprechende Verfahren vor, damit der\nSchuldner die Zahlungen nach Maßgabe des Abkommens vor-\nnehmen kann." }, "pages": [ 17 ], "text": "(1) In Fällen, in denen Zahlungen im Herkunftsland mit einem\nbegrenzten Steuersatz oder nicht besteuert werden können,\nsieht jeder Vertragsstaat entsprechende Verfahren vor, damit der\nSchuldner die Zahlungen nach Maßgabe des Abkommens vor-\nnehmen kann." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-113", "pdf-017-line-115", "pdf-017-line-117", "pdf-017-line-119", "pdf-017-line-121", "pdf-017-line-123", "pdf-017-line-125" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 59.57037, 719.488, 289.40931, 784.256 ], "first_line": "pdf-017-line-113", "last_line": "pdf-017-line-125", "source_page": 17 } ], "text": "(2) Die zuständigen Behörden können in gegenseitigem Ein-\nvernehmen die Durchführung dieses Artikels regeln und gegebe-\nnenfalls andere Verfahren zur Durchführung der im Abkommen\nvorgesehenen Steuerermäßigungen oder -befreiungen festlegen.\nDer Vertragsstaat, aus dem die Einkünfte stammen, kann eine\nBescheinigung der zuständigen Behörde über die Ansässigkeit\nim anderen Vertragsstaat verlangen." }, "pages": [ 17 ], "text": "(2) Die zuständigen Behörden können in gegenseitigem Ein-\nvernehmen die Durchführung dieses Artikels regeln und gegebe-\nnenfalls andere Verfahren zur Durchführung der im Abkommen\nvorgesehenen Steuerermäßigungen oder -befreiungen festlegen.\nDer Vertragsstaat, aus dem die Einkünfte stammen, kann eine\nBescheinigung der zuständigen Behörde über die Ansässigkeit\nim anderen Vertragsstaat verlangen." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-003", "pdf-018-line-005", "pdf-018-line-007", "pdf-018-line-009" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.98392, 79.856, 293.36883, 115.92 ], "first_line": "pdf-018-line-003", "last_line": "pdf-018-line-009", "source_page": 18 } ], "text": "(3) Anträge auf Erstattung müssen vor dem Ende des vierten\nauf das Kalenderjahr der Festsetzung der Abzugssteuer auf die\nDividenden, Zinsen, Lizenzgebühren oder anderen Einkünfte\nfolgenden Jahres eingereicht werden." }, "pages": [ 18 ], "text": "(3) Anträge auf Erstattung müssen vor dem Ende des vierten\nauf das Kalenderjahr der Festsetzung der Abzugssteuer auf die\nDividenden, Zinsen, Lizenzgebühren oder anderen Einkünfte\nfolgenden Jahres eingereicht werden." } ], "title": "Artikel 27\nVerfahrensregeln für die Quellenbesteuerung" }, { "body_sha256": "bdcdc6e55b9992a96c22a502c8dd21fb50d9cf4706a5e355a3c15436eeb8474e", "id": "article-28", "label": "28", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-015", "pdf-018-line-017", "pdf-018-line-019", "pdf-018-line-021" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.99191, 159.408, 293.36883, 195.472 ], "first_line": "pdf-018-line-015", "last_line": "pdf-018-line-021", "source_page": 18 } ], "text": "(1) Dieses Abkommen ist nicht so auszulegen, als hindere es\neinen Vertragsstaat, seine innerstaatlichen Rechtsvorschriften\nzur Verhinderung der Steuerumgehung oder Steuerhinterziehung\nanzuwenden." }, "pages": [ 18 ], "text": "(1) Dieses Abkommen ist nicht so auszulegen, als hindere es\neinen Vertragsstaat, seine innerstaatlichen Rechtsvorschriften\nzur Verhinderung der Steuerumgehung oder Steuerhinterziehung\nanzuwenden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-022", "pdf-018-line-024", "pdf-018-line-026", "pdf-018-line-028" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.98392, 201.8, 293.36883, 237.864 ], "first_line": "pdf-018-line-022", "last_line": "pdf-018-line-028", "source_page": 18 } ], "text": "(2) Führen die Bestimmungen des Absatzes 1 zu einer Doppel-\nbesteuerung, beraten die zuständigen Behörden nach Artikel 25\nAbsatz 3 gemeinsam darüber, wie die Doppelbesteuerung zu\nvermeiden ist." }, "pages": [ 18 ], "text": "(2) Führen die Bestimmungen des Absatzes 1 zu einer Doppel-\nbesteuerung, beraten die zuständigen Behörden nach Artikel 25\nAbsatz 3 gemeinsam darüber, wie die Doppelbesteuerung zu\nvermeiden ist." } ], "title": "Artikel 28\nAnwendung des Abkommens in bestimmten Fällen" }, { "body_sha256": "208ed9d74944e3df148fda915d08ae7337e8ff6e3bd25107690049e8dcc3c7a5", "id": "article-29", "label": "29", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-035", "pdf-018-line-037", "pdf-018-line-039", "pdf-018-line-041" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.98392, 288.912, 293.36883, 324.976 ], "first_line": "pdf-018-line-035", "last_line": "pdf-018-line-041", "source_page": 18 } ], "text": "Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte,\ndie den Mitgliedern diplomatischer Missionen und konsularischer\nVertretungen nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts\noder aufgrund besonderer Übereinkünfte zustehen." }, "pages": [ 18 ], "text": "Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte,\ndie den Mitgliedern diplomatischer Missionen und konsularischer\nVertretungen nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts\noder aufgrund besonderer Übereinkünfte zustehen." } ], "title": "Artikel 29\nMitglieder diplomatischer Missionen\nund konsularischer Vertretungen" }, { "body_sha256": "d052214b0f8e6394aa97cbb8bfb8e549e3ec4765e9a82db2953145f6f3f98053", "id": "article-30", "label": "30", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-047" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 72.49327, 377.032, 293.36883, 384.392 ], "first_line": "pdf-018-line-047", "last_line": "pdf-018-line-047", "source_page": 18 } ], "text": "Das angefügte Protokoll ist Bestandteil dieses Abkommens." }, "pages": [ 18 ], "text": "Das angefügte Protokoll ist Bestandteil dieses Abkommens." } ], "title": "Artikel 30\nProtokoll" }, { "body_sha256": "11ba3235a4d2dad036229ca971e85981b3ba91d7fd8d2a28b7b5fc731221d100", "id": "article-31", "label": "31", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-054", 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Abkommen tritt am Tag des Austausches der Rati-\nfikationsurkunden in Kraft und ist in beiden Vertragsstaaten\nanzuwenden\na) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge,\ndie am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt\nwerden, das dem Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft\ngetreten ist;\nb) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume ab\ndem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das auf\ndas Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft getreten ist." }, "pages": [ 18 ], "text": "(2) Dieses Abkommen tritt am Tag des Austausches der Rati-\nfikationsurkunden in Kraft und ist in beiden Vertragsstaaten\nanzuwenden\na) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge,\ndie am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt\nwerden, das dem Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft\ngetreten ist;\nb) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume ab\ndem 1. 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Juni 1973 unterzeichnet wurde,\naußer Kraft\na) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge,\ndie am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt\nwerden, das dem Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft\ngetreten ist;\nb) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume ab\ndem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das dem\nJahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft getreten ist." }, "pages": [ 18 ], "text": "(3) Mit Inkrafttreten dieses Abkommens tritt das Abkom-\nmen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der\nSozialistischen Republik Rumänien zur Vermeidung der Doppel-\nbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und\nvom Vermögen, das am 29. Juni 1973 unterzeichnet wurde,\naußer Kraft\na) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge,\ndie am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt\nwerden, das dem Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft\ngetreten ist;\nb) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume ab\ndem 1. 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Juni eines jeden\nKalenderjahrs nach Ablauf von fünf Jahren, vom Tag des Inkraft-\ntretens an gerechnet, das Abkommen gegenüber dem anderen\nVertragsstaat auf diplomatischem Weg kündigen; in diesem Fall\nist das Abkommen nicht mehr anzuwenden\na) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge,\ndie ab dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt werden, das\nauf das Kündigungsjahr folgt;\nb) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume ab\ndem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das auf\ndas Kündigungsjahr folgt." }, "pages": [ 18, 19 ], "text": "Dieses Abkommen bleibt auf unbestimmte Zeit in Kraft, jedoch\nkann jeder der Vertragsstaaten bis zum 30. Juni eines jeden\nKalenderjahrs nach Ablauf von fünf Jahren, vom Tag des Inkraft-\ntretens an gerechnet, das Abkommen gegenüber dem anderen\nVertragsstaat auf diplomatischem Weg kündigen; in diesem Fall\nist das Abkommen nicht mehr anzuwenden\na) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge,\ndie ab dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt werden, das\nauf das Kündigungsjahr folgt;\nb) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume ab\ndem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das auf\ndas Kündigungsjahr folgt." } ], "title": "Artikel 32\nKündigung" } ], "en": [ { "body_sha256": "b86c292fba6dc3d3c6e7102feec12ce53545318443e9e8fb7256f834ecc03f23", "id": "article-1", "label": "1", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-028", "pdf-002-line-030" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.0969, 375.384, 535.47382, 392.312 ], "first_line": "pdf-002-line-028", "last_line": "pdf-002-line-030", "source_page": 2 } ], "text": "This Convention shall apply to persons who are residents of\none or both of the Contracting States." }, "pages": [ 2 ], "text": "This Convention shall apply to persons who are residents of\none or both of the Contracting States." } ], "title": "Article 1\nPersonal Scope" }, { "body_sha256": "2c4d30fed014c4fd17f5cb59de47a0c8cfc8d9e0c1d60228eb22021d5231d543", "id": "article-2", "label": "2", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-036", "pdf-002-line-038", "pdf-002-line-040", "pdf-002-line-042" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.0969, 434.008, 535.49779, 470.072 ], "first_line": "pdf-002-line-036", "last_line": "pdf-002-line-042", "source_page": 2 } ], "text": "(1) This Convention shall apply to taxes on income and on\ncapital imposed on behalf of a Contracting State, of a Land or an\nadministrative-territorial unit or a local authority thereof, irrespec-\ntive of the manner in which they are levied." }, "pages": [ 2 ], "text": "(1) This Convention shall apply to taxes on income and on\ncapital imposed on behalf of a Contracting State, of a Land or an\nadministrative-territorial unit or a local authority thereof, irrespec-\ntive of the manner in which they are levied." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-044", "pdf-002-line-046", "pdf-002-line-048", "pdf-002-line-050", "pdf-002-line-052", "pdf-002-line-054" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.10489, 476.368, 535.49779, 531.568 ], "first_line": "pdf-002-line-044", "last_line": "pdf-002-line-054", "source_page": 2 } ], "text": "(2) There shall be regarded as taxes on income and on capital\nall taxes imposed on total income, on total capital, or on el-\nements of income or of capital, including taxes on gains from the\nalienation of movable or immovable property, taxes on the total\namounts of wages or salaries paid by enterprises, as well as\ntaxes on capital appreciation." }, "pages": [ 2 ], "text": "(2) There shall be regarded as taxes on income and on capital\nall taxes imposed on total income, on total capital, or on el-\nements of income or of capital, including taxes on gains from the\nalienation of movable or immovable property, taxes on the total\namounts of wages or salaries paid by enterprises, as well as\ntaxes on capital appreciation." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-057", "pdf-002-line-059", "pdf-002-line-061", "pdf-002-line-063", "pdf-002-line-065", "pdf-002-line-067", "pdf-002-line-069", "pdf-002-line-071", "pdf-002-line-073", "pdf-002-line-075", "pdf-002-line-077", "pdf-002-line-079", "pdf-002-line-081", "pdf-002-line-083", "pdf-002-line-085", "pdf-002-line-087", "pdf-002-line-089", "pdf-002-line-091", "pdf-002-line-093" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.11288, 547.432, 535.4898, 784.256 ], "first_line": "pdf-002-line-057", "last_line": "pdf-002-line-093", "source_page": 2 } ], "text": "(3) The existing taxes to which this Convention shall apply are\nin particular:\na) in Romania:\nthe tax on income derived by individuals ( impozitul pe venit-\nul obtinut de persoanele fizice),\nthe tax on profits (impozitul pe profit),\nthe tax on salaries and other similar remuneration (impozitul\npe salarii si alte remuneratii similare),\nthe tax on agricultural income (impozitul pe venitul agricol)\nand\nthe tax on dividends (impozitul pe dividende),\n(hereinafter referred to as “Romanian tax”);\nb) in the Federal Republic of Germany:\nthe income tax (Einkommensteuer),\nthe corporation tax (Körperschaftsteuer),\nthe trade tax (Gewerbesteuer) and\nthe capital tax (Vermögensteuer)\nincluding the supplements levied thereon\n(hereinafter referred to as “German tax”)." }, "pages": [ 2 ], "text": "(3) The existing taxes to which this Convention shall apply are\nin particular:\na) in Romania:\nthe tax on income derived by individuals ( impozitul pe venit-\nul obtinut de persoanele fizice),\nthe tax on profits (impozitul pe profit),\nthe tax on salaries and other similar remuneration (impozitul\npe salarii si alte remuneratii similare),\nthe tax on agricultural income (impozitul pe venitul agricol)\nand\nthe tax on dividends (impozitul pe dividende),\n(hereinafter referred to as 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which have been made in their\nrespective taxation laws." }, "pages": [ 3 ], "text": "(4) The Convention shall apply also to any identical or substan-\ntially similar taxes which are imposed after the date of signature\nof the Convention in addition to, or in place of, the existing taxes.\nThe competent authorities of the Contracting States shall notify\neach other the significant changes which have been made in their\nrespective taxation laws." } ], "title": "Article 2\nTaxes Covered" }, { "body_sha256": "e15f4d24b04155e30336f5e0dad138c2102b5b88c6a6413d090a13bba3af7b69", "id": "article-3", "label": "3", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-020", "pdf-003-line-022", "pdf-003-line-024", "pdf-003-line-026", "pdf-003-line-028", "pdf-003-line-030", "pdf-003-line-032", "pdf-003-line-034", "pdf-003-line-036", "pdf-003-line-040", "pdf-003-line-042", "pdf-003-line-044", "pdf-003-line-046", "pdf-003-line-048", "pdf-003-line-050", 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national legislation\nfor the purpose of exploring, exploiting, conserving and man-\naging the living and non-living natural resources;\nc) the terms “a Contracting State” and “the other Contracting\nState” mean Romania or the Federal Republic of Germany, as\nthe context requires;\nd) the term “person” means an individual, a company and any\nbody of persons;\ne) the term “company” means any body corporate or any entity\nwhich is treated as a body corporate for tax purposes;\nf)\nthe terms “enterprise of a Contracting State” and “enterprise\nof the other Contracting State” mean respectively an enter-\nprise carried on by a resident of a Contracting State or an\nenterprise carried on by a resident of the other Contracting\nState;\ng) the term “international traffic” means any transport by a ship\nor aircraft operated by an enterprise which has its place of\neffective management in a Contracting State, except when\nthe ship or aircraft is operated solely between places in the\nother Contracting State;\nh) the term “national” means:\naa) in respect of Romania\nany individual possessing the citizenship of Romania\nand any legal person, body of persons and any other\nentity set up and deriving its status as such from the\nlaws in force in Romania;\nbb) in respect of the Federal Republic of Germany\nany German within the meaning of the Basic Law of the\nFederal Republic of Germany and any legal person, part-\nnership and association deriving its status as such from\nthe laws in force in the Federal Republic of Germany;\ni)\nthe term “competent authority” means\naa) in the case of Romania, the Ministry of Finance or its\nauthorised representatives;\nbb) in the case of the Federal Republic of Germany, the Fed-\neral Ministry of Finance or the agency to which it has del-\negated its powers." }, "pages": [ 3, 4 ], "text": "(1) For the purposes of this Convention, unless the context\notherwise requires:\na) the term “Romania” means the state territory of Romania,\nincluding its territorial sea and air space over the territory and\nthe territorial sea over which Romania exercises sovereignty,\nas well as the contiguous zone and the continental shelf and\nthe exclusive economic zone over which Romania exercises,\nin accordance with its legislation and with the rules and prin-\nciples of international law, sovereign rights and jurisdiction;\nb) the term “Federal Republic of Germany” means the territory\nof the Federal Republic of Germany, as well as the area of the\nseabed, its subsoil and the superjacent water column adja-\ncent to the territorial sea, insofar as the Federal Republic of\nGermany exercises there sovereign rights and jurisdiction in\nconformity with international law and its national legislation\nfor the purpose of exploring, exploiting, conserving and man-\naging the living and non-living natural resources;\nc) the terms “a Contracting State” and “the other Contracting\nState” mean Romania or the Federal Republic of 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regards the application of the Convention at any time by\na Contracting State any term not defined therein shall, unless the\ncontext otherwise requires, have the meaning that it has at that\ntime under the law of that State for the purposes of the taxes to\nwhich the Convention applies, any meaning under the applicable\ntax laws of that State prevailing over a meaning given to the term\nunder other laws of that State." }, "pages": [ 4 ], "text": "(2) As regards the application of the Convention at any time by\na Contracting State any term not defined therein shall, unless the\ncontext otherwise requires, have the meaning that it has at that\ntime under the law of that State for the purposes of the taxes to\nwhich the Convention applies, any meaning under the applicable\ntax laws of that State prevailing over a meaning given to the term\nunder other laws of that State." } ], "title": "Article 3\nGeneral Definitions" }, { "body_sha256": "fb2f87d8f4b4c1867334be2b61bb2260b39529b32d95326769ccde42534ea576", "id": "article-4", "label": "4", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-029", "pdf-004-line-031", "pdf-004-line-033", "pdf-004-line-035", "pdf-004-line-037", "pdf-004-line-039", "pdf-004-line-041", "pdf-004-line-043", "pdf-004-line-045" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.10489, 227.072, 535.50578, 310.976 ], "first_line": "pdf-004-line-029", "last_line": "pdf-004-line-045", "source_page": 4 } ], "text": "(1) For the purposes of this Convention, the term “resident of a\nContracting State” means any person who, under the laws of that\nState, is liable to tax therein by reason of his domicile, residence,\nplace of management or any other criterion of a similar nature,\nand also includes that State, a Land and any administrative-terri-\ntorial unit or local authority thereof. This term, however, does not\ninclude any person who is liable to tax in that State in respect\nonly of income from sources in that State or capital situated\ntherein." }, "pages": [ 4 ], "text": "(1) For the purposes of this Convention, the term “resident of a\nContracting State” means any person who, under the laws of that\nState, is liable to tax therein by reason of his domicile, residence,\nplace of management or any other criterion of a similar nature,\nand also includes that State, a Land and any administrative-terri-\ntorial unit or local authority thereof. This term, however, does not\ninclude any person who is liable to tax in that State in respect\nonly of income from sources in that State or capital situated\ntherein." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-048", "pdf-004-line-050", "pdf-004-line-051", "pdf-004-line-053", "pdf-004-line-055", "pdf-004-line-057", "pdf-004-line-059", "pdf-004-line-061", "pdf-004-line-063", "pdf-004-line-065", "pdf-004-line-067", "pdf-004-line-069", "pdf-004-line-071", "pdf-004-line-074", "pdf-004-line-076", "pdf-004-line-078", "pdf-004-line-080", "pdf-004-line-082", "pdf-004-line-084" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.10489, 326.92, 535.51377, 530.904 ], "first_line": "pdf-004-line-048", "last_line": "pdf-004-line-084", "source_page": 4 } ], "text": "(2) Where by reason of the provisions of paragraph 1 an indi-\nvidual is a resident of both Contracting States, then his status\nshall be determined as follows:\na) he shall be deemed to be a resident only of the State in which\nhe has a permanent home available to him; if he has a per-\nmanent home available to him in both States, he shall be\ndeemed to be a resident only of the State with which his per-\nsonal and economic relations are closer (centre of vital inter-\nests);\nb) if the State in which he has his centre of vital interests cannot\nbe determined, or if he has not a permanent home available\nto him in either State, he shall be deemed to be a resident\nonly of the State in which he has an habitual abode;\nc) if he has an habitual abode in both States or in neither of\nthem, he shall be deemed to be a resident only of the State of\nwhich he is a national;\nd) if he is a national of both States or of neither of them, the\ncompetent authorities of the Contracting States shall settle\nthe question by mutual agreement." }, "pages": [ 4 ], "text": "(2) Where by reason of the provisions of paragraph 1 an indi-\nvidual is a resident of both Contracting States, then his status\nshall be determined as follows:\na) he shall be deemed to be a resident only of the State in which\nhe has a permanent home available to him; if he has a per-\nmanent home available to him in both States, he shall be\ndeemed to be a resident only of the State with which his per-\nsonal and economic relations are closer (centre of vital inter-\nests);\nb) if the State in which he has his centre of vital interests cannot\nbe determined, or if he has not a permanent home available\nto him in either State, he shall be deemed to be a resident\nonly of the State in which he has an habitual abode;\nc) if he has an habitual abode in both States or in neither of\nthem, he shall be deemed to be a resident only of the State of\nwhich he is a national;\nd) if he is a national of both States or of neither of them, the\ncompetent authorities of the Contracting States shall settle\nthe question by mutual agreement." }, { "id": "para-3", "original": { "id": 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"pdf-004-line-125", "source_page": 4 } ], "text": "(3) A building site or construction or installation project consti-\ntutes a permanent establishment only if it lasts more than twelve\nmonths." }, "pages": [ 4 ], "text": "(3) A building site or construction or installation project consti-\ntutes a permanent establishment only if it lasts more than twelve\nmonths." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-004", "pdf-005-line-006", "pdf-005-line-008", "pdf-005-line-010", "pdf-005-line-012", "pdf-005-line-014", "pdf-005-line-016", "pdf-005-line-018", "pdf-005-line-020", "pdf-005-line-022", "pdf-005-line-024", "pdf-005-line-026", "pdf-005-line-028", "pdf-005-line-030", "pdf-005-line-032", "pdf-005-line-034", "pdf-005-line-036", "pdf-005-line-038", "pdf-005-line-041", "pdf-005-line-042", "pdf-005-line-044", "pdf-005-line-046", "pdf-005-line-049", "pdf-005-line-051", "pdf-005-line-053", "pdf-005-line-055", "pdf-005-line-057" ], "source_page": 5, 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place of business solely for the\npurpose of purchasing goods or merchandise or of collecting\ninformation, for the enterprise;\nf)\nthe maintenance of a fixed place of business solely for the\npurpose of carrying on, for the enterprise, any other activity of\na preparatory or auxiliary character;\ng) the maintenance of a fixed place of business solely for any\ncombination of activities mentioned in sub-paragraphs a) to\nf), provided that the overall activity of the fixed place of busi-\nness resulting from this combination is of a preparatory or\nauxiliary character." }, "pages": [ 5 ], "text": "(4) Notwithstanding the preceding provisions of this Article, the\nterm “permanent establishment” shall be deemed not to include\na) the use of facilities solely for the purpose of storage, display\nor delivery of goods or merchandise belonging to the enter-\nprise;\nb) the maintenance of a stock of goods or merchandise belong-\ning to the enterprise solely for the purpose of storage, 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"id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-060", "pdf-005-line-062", "pdf-005-line-064", "pdf-005-line-066", "pdf-005-line-068", "pdf-005-line-070", "pdf-005-line-072", "pdf-005-line-074", "pdf-005-line-076", "pdf-005-line-078", "pdf-005-line-080", "pdf-005-line-082" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 302.10516, 385.432, 531.9441, 498.04 ], "first_line": "pdf-005-line-060", "last_line": "pdf-005-line-082", "source_page": 5 } ], "text": "(5) Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2,\nwhere a person – other than an agent of an independent status to\nwhom paragraph 7 applies – is acting on behalf of an enterprise\nand has, and habitually exercises, in a Contracting State an\nauthority to conclude contracts in the name of the enterprise,\nthat enterprise shall be deemed to have a permanent establish-\nment in that State in respect of any activities which that person\nundertakes for the enterprise, unless the activities of such person\nare limited to those mentioned in paragraph 4 which, if exercised\nthrough a fixed place of business, would not make this fixed\nplace of business a permanent establishment under the provi-\nsions of that paragraph." }, "pages": [ 5 ], "text": "(5) Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2,\nwhere a person – other than an agent of an independent status to\nwhom paragraph 7 applies – is acting on behalf of an enterprise\nand has, and habitually exercises, in a Contracting State an\nauthority to conclude contracts in the name of the enterprise,\nthat enterprise shall be deemed to have a permanent establish-\nment in that State in respect of any activities which that person\nundertakes for the enterprise, unless the activities of such person\nare limited to those mentioned in paragraph 4 which, if exercised\nthrough a fixed place of business, would not make this fixed\nplace of business a permanent establishment under the provi-\nsions of that paragraph." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-084", "pdf-005-line-086", "pdf-005-line-088", "pdf-005-line-090", "pdf-005-line-092", "pdf-005-line-094", "pdf-005-line-096" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 302.09715, 506.416, 531.89604, 571.184 ], "first_line": "pdf-005-line-084", "last_line": "pdf-005-line-096", "source_page": 5 } ], "text": "(6) Notwithstanding the preceding provisions of this Article, an\ninsurance company, except for reinsurance, of a Contracting\nState shall be deemed to have a permanent establishment in the\nother Contracting State if it collects premiums on the territory of\nthe other State or it insures risks situated therein through a per-\nson, other than an agent of an independent status to whom para-\ngraph 7 applies." }, "pages": [ 5 ], "text": "(6) Notwithstanding the preceding provisions of this Article, an\ninsurance company, except for reinsurance, of a Contracting\nState shall be deemed to have a permanent establishment in the\nother Contracting State if it collects premiums on the territory of\nthe other State or it insures risks situated therein through a per-\nson, other than an agent of an independent status to whom para-\ngraph 7 applies." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-098", "pdf-005-line-100", "pdf-005-line-102", "pdf-005-line-104", "pdf-005-line-106" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 302.09715, 579.56, 531.96012, 625.2 ], "first_line": "pdf-005-line-098", "last_line": "pdf-005-line-106", "source_page": 5 } ], "text": "(7) An enterprise shall not be deemed to have a permanent\nestablishment in a Contracting State merely because it carries on\nbusiness in that State through a broker, general commission\nagent or any other agent of an independent status, provided that\nsuch persons are acting in the ordinary course of their business." }, "pages": [ 5 ], "text": "(7) An enterprise shall not be deemed to have a permanent\nestablishment in a Contracting State merely because it carries on\nbusiness in that State through a broker, general commission\nagent or any other agent of an independent status, provided that\nsuch persons are acting in the ordinary course of their business." }, { "id": "para-8", "original": { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-108", "pdf-005-line-110", "pdf-005-line-112", "pdf-005-line-114", "pdf-005-line-116", "pdf-005-line-118" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 302.1372, 633.576, 531.92007, 688.776 ], "first_line": "pdf-005-line-108", "last_line": "pdf-005-line-118", "source_page": 5 } ], "text": "(8) The fact that a company which is a resident of a Contract-\ning State controls or is controlled by a company which is a resi-\ndent of the other Contracting State or which carries on business\nin that other State (whether through a permanent establishment\nor otherwise), shall not of itself constitute either company a per-\nmanent establishment of the other." }, "pages": [ 5 ], "text": "(8) The fact that a company which is a resident of a Contract-\ning State controls or is controlled by a company which is a resi-\ndent of the other Contracting State or which carries on business\nin that other State (whether through a permanent establishment\nor otherwise), shall not of itself constitute either company a per-\nmanent establishment of the other." } ], "title": "Article 5\nPermanent Establishment" }, { "body_sha256": "5a441ec57bb0480c596fe8317ed4f4cc011ce0f0b66226cc88b6d60ea3592dfd", "id": "article-6", "label": "6", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-124", "pdf-005-line-126", "pdf-005-line-128", "pdf-005-line-130" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 302.11317, 738.624, 531.92007, 774.688 ], "first_line": "pdf-005-line-124", 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“immovable property” shall have the meaning\nwhich it has under the law of the Contracting State in which the\nproperty in question is situated. The term shall in any case\ninclude property accessory to immovable property, livestock and\nequipment used in agriculture and forestry, rights to which the\nprovisions of general law respecting landed property apply,\nusufruct of immovable property and rights to variable or fixed\npayments as consideration for the working of, or the right to\nwork, mineral deposits, sources and other natural resources;\nships and aircraft shall not be regarded as immovable property." }, "pages": [ 6 ], "text": "(2) The term “immovable property” shall have the meaning\nwhich it has under the law of the Contracting State in which the\nproperty in question is situated. The term shall in any case\ninclude property accessory to immovable property, livestock and\nequipment used in agriculture and forestry, rights to which the\nprovisions of general law respecting landed property apply,\nusufruct of immovable property and rights to variable or fixed\npayments as consideration for the working of, or the right to\nwork, mineral deposits, sources and other natural resources;\nships and aircraft shall not be regarded as immovable property." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-025", "pdf-006-line-027", "pdf-006-line-029" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.12087, 188.704, 535.49779, 215.2 ], "first_line": "pdf-006-line-025", "last_line": "pdf-006-line-029", "source_page": 6 } ], "text": "(3) The provisions of paragraph 1 shall apply to income derived\nfrom the direct use, letting, or use in any other form of immovable\nproperty." }, "pages": [ 6 ], "text": "(3) The provisions of paragraph 1 shall apply to income derived\nfrom the direct use, letting, or use in any other form of immovable\nproperty." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-031", "pdf-006-line-033", "pdf-006-line-035", "pdf-006-line-037" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.0969, 221.008, 535.4898, 257.072 ], "first_line": "pdf-006-line-031", "last_line": "pdf-006-line-037", "source_page": 6 } ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 3 shall also apply to the\nincome from immovable property of an enterprise and to income\nfrom immovable property used for the performance of independ-\nent personal services." }, "pages": [ 6 ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 3 shall also apply to the\nincome from immovable property of an enterprise and to income\nfrom immovable property used for the performance of independ-\nent personal services." } ], "title": "Article 6\nIncome from Immovable Property" }, { "body_sha256": "82d281f578438ae2ca9349e8febd40a8ce7e7b987ebe91a768067ec6f6afee1a", "id": "article-7", "label": "7", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-043", "pdf-006-line-045", "pdf-006-line-047", "pdf-006-line-049", "pdf-006-line-051", "pdf-006-line-053", "pdf-006-line-055" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.10489, 293.016, 535.49779, 357.784 ], "first_line": "pdf-006-line-043", "last_line": "pdf-006-line-055", "source_page": 6 } ], "text": "(1) The profits of an enterprise of a Contracting State shall be\ntaxable only in that State unless the enterprise carries on busi-\nness in the other Contracting State through a permanent estab-\nlishment situated therein. If the enterprise carries on business as\naforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in the other\nState but only so much of them as is attributable to that perma-\nnent establishment." }, "pages": [ 6 ], "text": "(1) The profits of an enterprise of a Contracting State shall be\ntaxable only in that State unless the enterprise carries on busi-\nness in the other Contracting State through a permanent estab-\nlishment situated therein. If the enterprise carries on business as\naforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in the other\nState but only so much of them as is attributable to that perma-\nnent establishment." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-057", "pdf-006-line-059", "pdf-006-line-061", "pdf-006-line-063", "pdf-006-line-065", "pdf-006-line-067", "pdf-006-line-069", "pdf-006-line-071", "pdf-006-line-073" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.10489, 363.592, 535.50578, 447.488 ], "first_line": "pdf-006-line-057", "last_line": "pdf-006-line-073", "source_page": 6 } ], "text": "(2) Subject to the provisions of paragraph 3, where an enter-\nprise of a Contracting State carries on business in the other Con-\ntracting State through a permanent establishment situated there-\nin, there shall in each Contracting State be attributed to that per-\nmanent establishment the profits which it might be expected to\nmake if it were a distinct and separate enterprise engaged in the\nsame or similar activities under the same or similar conditions\nand dealing wholly independently with the enterprise of which it\nis a permanent establishment." }, "pages": [ 6 ], "text": "(2) Subject to the provisions of paragraph 3, where an enter-\nprise of a Contracting State carries on business in the other Con-\ntracting State through a permanent establishment situated there-\nin, there shall in each Contracting State be attributed to that per-\nmanent establishment the profits which it might be expected to\nmake if it were a distinct and separate enterprise engaged in the\nsame or similar activities under the same or similar conditions\nand dealing wholly independently with the enterprise of which it\nis a permanent establishment." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-075", "pdf-006-line-077", "pdf-006-line-079", "pdf-006-line-081", "pdf-006-line-083", "pdf-006-line-085" 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Contracting State to\ndetermine the profits to be attributed to a permanent establish-\nment on the basis of an apportionment of the total profits of the\nenterprise to its various parts, nothing in paragraph 2 shall pre-\nclude that Contracting State from determining the profits to be\ntaxed by such an apportionment as may be customary; the\nmethod of apportionment adopted shall, however, be such that\nthe result shall be in accordance with the principles contained in\nthis Article." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-104", "pdf-006-line-106", "pdf-006-line-107" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.11288, 604.016, 535.49779, 630.512 ], "first_line": "pdf-006-line-104", "last_line": "pdf-006-line-107", "source_page": 6 } ], "text": "(5) No profits shall be attributed to a permanent establishment\nby reason of the mere purchase by that permanent establishment\nof goods or merchandise for the 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determined by the same method year by year unless\nthere is good and sufficient reason to the contrary." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-118", "pdf-006-line-120", "pdf-006-line-122", "pdf-006-line-124" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.11288, 678.184, 535.4898, 714.248 ], "first_line": "pdf-006-line-118", "last_line": "pdf-006-line-124", "source_page": 6 } ], "text": "(7) Where profits include items of income which are dealt with\nseparately in other Articles of this Convention, then the provi-\nsions of those Articles shall not be affected by the provisions of\nthis Article." }, "pages": [ 6 ], "text": "(7) Where profits include items of income which are dealt with\nseparately in other Articles of this Convention, then the provi-\nsions of those Articles shall not be affected by the provisions of\nthis Article." } ], "title": "Article 7\nBusiness Profits" }, { "body_sha256": "7717a1d0a0f80ddfeb349df7bebfdfdb97db6d5d5ab11e9c4dd442b91cd1043b", "id": "article-8", "label": "8", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-130", "pdf-006-line-132", "pdf-006-line-134" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.11288, 748.192, 535.4898, 774.688 ], "first_line": "pdf-006-line-130", "last_line": "pdf-006-line-134", "source_page": 6 } ], "text": "(1) Profits from the operation of ships or aircraft in internation-\nal traffic shall be taxable only in the Contracting State in which\nthe place of effective management of the enterprise is situated." }, "pages": [ 6 ], "text": "(1) Profits from the operation of ships or aircraft in internation-\nal traffic shall be taxable only in the Contracting State in which\nthe place of effective management of the enterprise is situated." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-004", 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waterways transport enterprise is aboard a\nship or boat, then it shall be deemed to be situated in the Con-\ntracting State in which the home harbour of the ship or boat is\nsituated, or, if there is no such home harbour, in the Contracting\nState of which the operator of the ship or boat is a resident." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-043", "pdf-007-line-045", "pdf-007-line-047" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 302.10516, 294.392, 531.87201, 320.888 ], "first_line": "pdf-007-line-043", "last_line": "pdf-007-line-047", "source_page": 7 } ], "text": "(5) The provisions of paragraph 1 shall also apply to profits\nfrom the participation in a pool, a joint business or an interna-\ntional operating agency." }, "pages": [ 7 ], "text": "(5) The provisions of paragraph 1 shall also apply to profits\nfrom the participation in a pool, a joint business or an interna-\ntional operating agency." } ], "title": "Article 8\nShipping, Inland Waterways Transport and Air Transport" }, { "body_sha256": "704210192bd9746bf8fb24b3e532fd1259f299a0510daaff849363c364c6ba4d", "id": "article-9", "label": "9", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-053", "pdf-007-line-055", "pdf-007-line-057", "pdf-007-line-059", "pdf-007-line-062", "pdf-007-line-064", "pdf-007-line-066", "pdf-007-line-069", "pdf-007-line-071", "pdf-007-line-073", "pdf-007-line-075", "pdf-007-line-077", "pdf-007-line-079", "pdf-007-line-081" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 302.08914, 356.848, 531.95211, 517.56 ], "first_line": "pdf-007-line-053", "last_line": "pdf-007-line-081", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Where\na) an enterprise of a Contracting State participates directly or\nindirectly in the management, control or capital of an enter-\nprise of the other Contracting State, or\nb) the same persons participate directly or indirectly in the man-\nagement, control or capital of an enterprise of a Contracting\nState and an enterprise of the other Contracting State,\nand in either case conditions are made or imposed between the\ntwo enterprises in their commercial or financial relations which\ndiffer from those which would be made between independent\nenterprises, then any profits which would, but for those condi-\ntions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of\nthose conditions, have not so accrued, may be included in the\nprofits of that enterprise and taxed accordingly." }, "pages": [ 7 ], "text": "(1) Where\na) an enterprise of a Contracting State participates directly or\nindirectly in the management, control or capital of an enter-\nprise of the other Contracting State, or\nb) the same persons participate directly or indirectly in the man-\nagement, control or capital of an enterprise of a Contracting\nState and an enterprise of the other Contracting State,\nand in either case 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the profits of an\nenterprise of that State – and taxes accordingly – profits on\nwhich an enterprise of the other Contracting State has been\ncharged to tax in that other State and the profits so included are\nprofits which would have accrued to the enterprise of the first-\nmentioned State if the conditions made between the two enter-\nprises had been those which would have been made between\nindependent enterprises, then that other State shall make an\nappropriate adjustment to the amount of the tax charged therein\non those profits. In determining such adjustment, due regard\nshall be had to the other provisions of this Convention and the\ncompetent authorities of the Contracting States shall, if neces-\nsary, consult each other." }, "pages": [ 7 ], "text": "(2) Where a Contracting State includes in the profits of an\nenterprise of that State – and taxes accordingly – profits on\nwhich an enterprise of the other Contracting State has been\ncharged to tax in that other State and the profits so included are\nprofits which would have accrued to the enterprise of the first-\nmentioned State if the conditions made between the two enter-\nprises had been those which would have been made between\nindependent enterprises, then that other State shall make an\nappropriate adjustment to the amount of the tax charged therein\non those profits. In determining such adjustment, due regard\nshall be had to the other provisions of this Convention and the\ncompetent authorities of the Contracting States shall, if neces-\nsary, consult each other." } ], "title": "Article 9\nAssociated Enterprises" }, { "body_sha256": "be344f027c84e3fb07509dcf1955cfbc65e9988d4ddd1916f621cd58c00463f5", "id": "article-10", "label": "10", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-115", "pdf-007-line-117", "pdf-007-line-119" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 302.14521, 705.48, 531.91206, 731.976 ], "first_line": "pdf-007-line-115", "last_line": "pdf-007-line-119", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Dividends paid by a company which is a resident of a Con-\ntracting State to a resident of the other Contracting State may be\ntaxed in that other State." }, "pages": [ 7 ], "text": "(1) Dividends paid by a company which is a resident of a Con-\ntracting State to a resident of the other Contracting State may be\ntaxed in that other State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-121", "pdf-007-line-123", "pdf-007-line-125", "pdf-007-line-127", "pdf-007-line-129", "pdf-008-line-004", "pdf-008-line-006", "pdf-008-line-008", "pdf-008-line-010", "pdf-008-line-012", "pdf-008-line-014", "pdf-008-line-016", "pdf-008-line-018" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7, 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 302.09715, 738.624, 531.87201, 784.256 ], "first_line": "pdf-007-line-121", "last_line": "pdf-007-line-129", "source_page": 7 }, { "bbox": [ 306.10489, 79.856, 535.4898, 171.92 ], "first_line": "pdf-008-line-004", "last_line": "pdf-008-line-018", "source_page": 8 } ], "text": "(2) However, such dividends may also be taxed in the Con-\ntracting State of which the company paying the dividends is a\nresident and according to the laws of that State, but if the bene-\nficial owner of the dividends is a resident of the other Contracting\nState, the tax so charged shall not exceed:\na) 5 per cent of the gross amount of the dividends if the benefi-\ncial owner is a company (other than a partnership) which\nholds directly at least 10 per cent of the capital of the com-\npany paying the dividends;\nb) 15 per cent of the gross amount of the dividends in all other\ncases.\nThis paragraph shall not affect the taxation of the company in\nrespect of the profits out of which the dividends are paid." }, "pages": [ 7, 8 ], "text": "(2) However, such dividends may also be taxed in the Con-\ntracting State of which the company paying the dividends is a\nresident and according to the laws of that State, but if the bene-\nficial owner of the dividends is a resident of the other Contracting\nState, the tax so charged shall not exceed:\na) 5 per cent of the gross amount of the dividends if the benefi-\ncial owner is a company (other than a partnership) which\nholds directly at least 10 per cent of the capital of the com-\npany paying the dividends;\nb) 15 per cent of the gross amount of the dividends in all other\ncases.\nThis paragraph shall not affect the taxation of the company in\nrespect of the profits out of which the dividends are paid." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-022", "pdf-008-line-024", "pdf-008-line-026", "pdf-008-line-028", "pdf-008-line-030", "pdf-008-line-032" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.11288, 189.448, 535.49779, 244.648 ], "first_line": "pdf-008-line-022", "last_line": "pdf-008-line-032", "source_page": 8 } ], "text": "(3) The term “dividends” as used in this Article means income\nfrom shares, “jouissance” shares or “jouissance” rights, mining\nshares, founders' shares or other income which is subjected to\nthe same taxation treatment as income from shares by the laws\nof the State of which the company making the distribution is a\nresident and distributions on 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the\nbeneficial owner of the dividends, being a resident of a Contract-\ning State, carries on business in the other Contracting State of\nwhich the company paying the dividends is a resident, through a\npermanent establishment situated therein, or performs in that\nother State, independent personal services from a fixed base\nsituated therein, and the holding in respect of which the divi-\ndends are paid is effectively connected with such permanent\nestablishment or fixed base. In such case the provisions of Arti-\ncle 7 or Article 14, as the case may be, shall apply." }, "pages": [ 8 ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the\nbeneficial owner of the dividends, being a resident of a Contract-\ning State, carries on business in the other Contracting State of\nwhich the company paying the dividends is a resident, through a\npermanent establishment situated therein, or performs in that\nother State, independent personal services from a fixed base\nsituated therein, and the holding in respect of which the divi-\ndends are paid is effectively connected with such permanent\nestablishment or fixed base. In such case the provisions of Arti-\ncle 7 or Article 14, as the case may be, shall apply." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-054", "pdf-008-line-056", "pdf-008-line-058", "pdf-008-line-060", "pdf-008-line-062", "pdf-008-line-064", "pdf-008-line-066", "pdf-008-line-068", "pdf-008-line-070", "pdf-008-line-072", "pdf-008-line-074" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.10489, 363.592, 535.50578, 466.632 ], "first_line": "pdf-008-line-054", "last_line": "pdf-008-line-074", "source_page": 8 } ], "text": "(5) Where a company which is a resident of a Contracting State\nderives profits or income from the other Contracting State, that\nother State may not impose any tax on the dividends paid by the\ncompany, except insofar as such dividends are paid to a resident\nof that other State or insofar as the holding in respect of which\nthe dividends are paid is effectively connected with a permanent\nestablishment or a fixed base situated in that other State, nor\nsubject the company’s undistributed profits to a tax on the com-\npany’s undistributed profits, even if the dividends paid or the\nundistributed profits consist wholly or partly of profits or income\narising in such other State." }, "pages": [ 8 ], "text": "(5) Where a company which is a resident of a Contracting State\nderives profits or income from the other Contracting State, that\nother State may not impose any tax on the dividends paid by the\ncompany, except insofar as such dividends are paid to a resident\nof that other State or insofar as the holding in respect of which\nthe dividends are paid is effectively connected with a permanent\nestablishment or a fixed base situated in that other State, nor\nsubject the company’s undistributed profits to a tax on the com-\npany’s undistributed profits, even if the dividends paid or the\nundistributed profits consist wholly or partly of profits or income\narising 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derived and beneficially owned by the Government\nof Romania, an administrative-territorial unit or a local author-\nity thereof or any agency or bank unit or institution of the\nGovernment of Romania, an administrative-territorial unit or a\nlocal authority or if the debt-claims of a resident of Romania\nare warranted, insured or financed by a financial institution\nwholly owned by the Government of Romania." }, "pages": [ 8 ], "text": "(3) Notwithstanding the provisions of paragraph 2,\na) interest arising in Romania and paid to the Government of the\nFederal Republic of Germany, the Deutsche Bundesbank, the\nKreditanstalt für Wiederaufbau or the Deutsche Investitions-\nund Entwicklungsgesellschaft (DEG) and interest paid in con-\nsideration of a loan guaranteed by HERMES-Deckung shall\nbe exempt from Romanian tax;\nb) interest arising in the Federal Republic of Germany and paid\nto the Government of Romania shall be exempt from German\ntax if it is derived and beneficially owned by the Government\nof Romania, an administrative-territorial unit or a local author-\nity thereof or any agency or bank unit or institution of the\nGovernment of Romania, an administrative-territorial unit or a\nlocal authority or if the debt-claims of a resident of Romania\nare warranted, insured or financed by a financial institution\nwholly owned by the Government of Romania." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-004", "pdf-009-line-006", "pdf-009-line-008", "pdf-009-line-010", "pdf-009-line-012" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 302.12919, 79.856, 531.93609, 125.488 ], "first_line": "pdf-009-line-004", "last_line": "pdf-009-line-012", "source_page": 9 } ], "text": "(4) Notwithstanding the provisions of paragraph 2, if and as\nlong as the Federal Republic of Germany, under its domestic\nlegislation, levies no withholding tax on interest paid to a resident\nof Romania, the percentage provided for in paragraph 2 shall be\nreduced to 0 per cent." }, "pages": [ 9 ], "text": "(4) Notwithstanding the provisions of paragraph 2, if and as\nlong as the Federal Republic of Germany, under its domestic\nlegislation, levies no withholding tax on interest paid to a resident\nof Romania, the percentage provided for in paragraph 2 shall be\nreduced to 0 per cent." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-014", "pdf-009-line-016", "pdf-009-line-018", "pdf-009-line-020", "pdf-009-line-022", "pdf-009-line-024", "pdf-009-line-026" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 302.09715, 131.776, 531.92808, 196.544 ], "first_line": "pdf-009-line-014", "last_line": "pdf-009-line-026", "source_page": 9 } ], "text": "(5) The term “interest” as used in this Article means income\nfrom debt-claims of every kind, whether or not secured by mort-\ngage, and in particular, income from government securities and\nincome from bonds or debentures, including premiums and\nprizes attaching to such securities, bonds or debentures. Penal-\nty charges for late payment shall not be regarded as interest for\nthe purpose of this Article." }, "pages": [ 9 ], "text": "(5) The term “interest” as used in this Article means income\nfrom debt-claims of every kind, whether or not secured by mort-\ngage, and in particular, income from government securities and\nincome from bonds or debentures, including premiums and\nprizes attaching to such securities, bonds or debentures. 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In such case the\nprovisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply." }, "pages": [ 9 ], "text": "(6) The provisions of paragraphs 1 to 4 shall not apply if the\nbeneficial owner of the interest, being a resident of a Contracting\nState, carries on business in the other Contracting State in which\nthe interest arises, through a permanent establishment situated\ntherein, or performs in that other State independent personal\nservices from a fixed base situated therein, and the debt-claim in\nrespect of which the interest is paid is effectively connected with\nsuch permanent establishment or fixed base. 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Where, however, the\nperson paying the interest, whether he is a resident of a Con-\ntracting State or not, has in a Contracting State a permanent\nestablishment or a fixed base in connection with which the\nindebtedness on which the interest is paid was incurred, and\nsuch interest is borne by such permanent establishment or fixed\nbase, then such interest shall be deemed to arise in the State in\nwhich the permanent establishment or fixed base is situated." }, "pages": [ 9 ], "text": "(7) Interest shall be deemed to arise in a Contracting State\nwhen the payer is a resident of that State. Where, however, the\nperson paying the interest, whether he is a resident of a Con-\ntracting State or not, has in a Contracting State a permanent\nestablishment or a fixed base in connection with which the\nindebtedness on which the interest is paid was incurred, and\nsuch interest is borne by such permanent establishment or fixed\nbase, then such interest shall be deemed to arise in the State in\nwhich the permanent establishment or fixed base is situated." }, { "id": "para-8", "original": { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-065", "pdf-009-line-067", "pdf-009-line-069", "pdf-009-line-071", "pdf-009-line-073", "pdf-009-line-075", "pdf-009-line-077", "pdf-009-line-079", "pdf-009-line-081", "pdf-009-line-083" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 302.09715, 392.768, 531.92007, 486.24 ], "first_line": "pdf-009-line-065", "last_line": "pdf-009-line-083", "source_page": 9 } ], "text": "(8) Where, by reason of a special relationship between the\npayer and the beneficial owner or between both of them and\nsome other person, the amount of the interest, having regard to\nthe debt-claim for which it is paid, exceeds the amount which\nwould have been agreed upon by the payer and the beneficial\nowner in the absence of such relationship, the provisions of this\nArticle shall apply only to the last-mentioned amount. In such\ncase, the excess part of the payments shall remain taxable\naccording to the laws of each Contracting State, due regard\nbeing had to the other provisions of this Convention." }, "pages": [ 9 ], "text": "(8) Where, by reason of a special relationship between the\npayer and the beneficial owner or between both of them and\nsome other person, the amount of the interest, having regard to\nthe debt-claim for which it is paid, exceeds the amount which\nwould have been agreed upon by the payer and the beneficial\nowner in the absence of such relationship, the provisions of this\nArticle shall apply only to the last-mentioned amount. In such\ncase, the excess part of the payments shall remain taxable\naccording to the laws of each Contracting State, due regard\nbeing had to the other provisions of this Convention." } ], "title": "Article 11\nInterest" }, { "body_sha256": "705f7410c4818f6025d6e9c346ef60fb834659403601c50af401213a0cc5c45a", "id": "article-12", "label": "12", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-089", "pdf-009-line-091", "pdf-009-line-093" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 302.10516, 529.552, 531.88002, 556.048 ], "first_line": "pdf-009-line-089", "last_line": "pdf-009-line-093", "source_page": 9 } ], "text": "(1) Royalties arising in a Contracting State and paid to a resi-\ndent of the other Contracting State may be taxed in that other\nState." }, "pages": [ 9 ], "text": "(1) Royalties arising in a Contracting State and paid to a resi-\ndent of the other Contracting State may be taxed in that other\nState." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-095", "pdf-009-line-097", "pdf-009-line-099", "pdf-009-line-101", "pdf-009-line-103" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 302.10516, 562.328, 531.88002, 607.96 ], "first_line": "pdf-009-line-095", "last_line": "pdf-009-line-103", "source_page": 9 } ], "text": "(2) However, such royalties may also be taxed in the Contract-\ning State in which they arise and according to the laws of that\nState, but if the beneficial owner of the royalties is a resident of\nthe other Contracting State, the tax so charged shall not exceed\n3 per cent of the gross amount of the royalties." }, "pages": [ 9 ], "text": "(2) However, such royalties may also be taxed in the Contract-\ning State in which they arise and according to the laws of that\nState, but if the beneficial owner of the royalties is a resident of\nthe other Contracting State, the tax so charged shall not exceed\n3 per cent of the gross amount of the royalties." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-106", "pdf-009-line-108", "pdf-009-line-110", "pdf-009-line-112", "pdf-009-line-114", "pdf-009-line-116", "pdf-009-line-118", "pdf-009-line-120", "pdf-009-line-122", "pdf-009-line-124", "pdf-009-line-126", "pdf-009-line-128", "pdf-009-line-130", "pdf-009-line-132" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 302.09715, 623.816, 531.92007, 755.552 ], "first_line": "pdf-009-line-106", "last_line": "pdf-009-line-132", "source_page": 9 } ], "text": "(3) The term “royalties” as used in this Article means payments\nof any kind received as a consideration for the use of, or the right\nto use, any copyright of literary, artistic or scientific work (includ-\ning motion pictures or films, recordings on tape or other media\nused for radio or television broadcasting or other kind of trans-\nmission), any patent, trade mark, design or model, plan, secret\nformula or process, or for the use of, or the right to use, any\ncopyright of computer programs, or for information concerning\nindustrial, commercial or scientific experience. The term “royal-\nties” shall also include payments of any kind for the use of or the\nright to use a person’s name, picture or any other similar person-\nality rights and on payments received as consideration for the\nregistration of entertainers’ or sportsmen’s performances by\nradio or television." }, "pages": [ 9 ], "text": "(3) The term “royalties” as used in this Article means payments\nof any kind received as a consideration for the use of, or the right\nto use, any copyright of literary, artistic or scientific work (includ-\ning motion pictures or films, recordings on tape or other media\nused for radio or television broadcasting or other kind of trans-\nmission), any patent, trade mark, design or model, plan, secret\nformula or process, or for the use of, or the right to use, any\ncopyright of computer programs, or for information concerning\nindustrial, commercial or scientific experience. The term “royal-\nties” shall also include payments of any kind for the use of or the\nright to use a person’s name, picture or any other similar person-\nality rights and on payments received as consideration for the\nregistration of entertainers’ or sportsmen’s performances by\nradio or television." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-004", "pdf-010-line-006", "pdf-010-line-008", "pdf-010-line-010", "pdf-010-line-012", "pdf-010-line-014", "pdf-010-line-016", "pdf-010-line-018", "pdf-010-line-020", "pdf-010-line-021" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.10489, 79.856, 535.51377, 173.328 ], "first_line": "pdf-010-line-004", "last_line": "pdf-010-line-021", "source_page": 10 } ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the\nbeneficial owner of the royalties, being a resident of a Contract-\ning State, carries on business in the other Contracting State in\nwhich the royalties arise, through a permanent establishment\nsituated therein, or performs in that other State independent\npersonal services from a fixed base situated therein, and the right\nor property in respect of which the royalties are paid is effectively\nconnected with such permanent establishment or fixed base. In\nsuch case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case\nmay be, shall apply." }, "pages": [ 10 ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the\nbeneficial owner of the royalties, being a resident of a Contract-\ning State, carries on business in the other Contracting State in\nwhich the royalties arise, through a permanent establishment\nsituated therein, or performs in that other State independent\npersonal services from a fixed base situated therein, and the right\nor property in respect of which the royalties are paid is effectively\nconnected with such permanent establishment or fixed base. 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Where, however, the\nperson paying the royalties, whether he is a resident of a Con-\ntracting State or not, has in a Contracting State a permanent\nestablishment or fixed base in connection with which the liability\nto pay the royalties was incurred, and such royalties are borne by\nsuch permanent establishment or fixed base, then such royalties\nshall be deemed to arise in the Contracting State in which the\npermanent establishment or fixed base is situated." }, "pages": [ 10 ], "text": "(5) Royalties shall be deemed to arise in a Contracting State\nwhen the payer is a resident of that State. Where, however, the\nperson paying the royalties, whether he is a resident of a Con-\ntracting State or not, has in a Contracting State a permanent\nestablishment or fixed base in connection with which the liability\nto pay the royalties was incurred, and such royalties are borne by\nsuch permanent establishment or fixed base, then such royalties\nshall be deemed to arise in the Contracting State in which the\npermanent establishment or fixed base is situated." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-043", "pdf-010-line-045", "pdf-010-line-047", "pdf-010-line-049", "pdf-010-line-051", "pdf-010-line-053", "pdf-010-line-055", "pdf-010-line-057", "pdf-010-line-059", "pdf-010-line-061" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.0969, 293.08, 535.49779, 386.552 ], "first_line": "pdf-010-line-043", "last_line": "pdf-010-line-061", "source_page": 10 } ], "text": "(6) Where, by reason of a special relationship between the\npayer and the beneficial owner or between both of them and\nsome other person, the amount of the royalties, having regard to\nthe use, right or information for which they are paid, exceeds the\namount which would have been agreed upon by the payer and\nthe beneficial owner in the absence of such relationship, the pro-\nvisions of this Article shall apply only to the last-mentioned\namount. In such case, the excess part of the payments shall\nremain taxable according to the laws of each Contracting State,\ndue regard being had to the other provisions of this Convention." }, "pages": [ 10 ], "text": "(6) Where, by reason of a special relationship between the\npayer and the beneficial owner or between both of them and\nsome other person, the amount of the royalties, having regard to\nthe use, right or information for which they are paid, exceeds the\namount which would have been agreed upon by the payer and\nthe beneficial owner in the absence of such relationship, the pro-\nvisions of this Article shall apply only to the last-mentioned\namount. In such case, the excess part of the payments shall\nremain taxable according to the laws of each Contracting State,\ndue regard being had to the other provisions of this Convention." } ], "title": "Article 12\nRoyalties" }, { "body_sha256": "2c0caad822e93b45d25290c175cb3eb148d68a96e7d88d365f1d65e87f0587da", "id": "article-13", "label": "13", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-067", "pdf-010-line-069", "pdf-010-line-071" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.10489, 439.976, 535.4898, 466.472 ], "first_line": "pdf-010-line-067", "last_line": "pdf-010-line-071", "source_page": 10 } ], "text": "(1) Gains derived by a resident of a Contracting State from the\nalienation of immovable property situated in the other Contract-\ning State may be taxed in that other State." }, "pages": [ 10 ], "text": "(1) Gains derived by a resident of a Contracting State from the\nalienation of immovable property situated in the other Contract-\ning State may be taxed in that other State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-074", "pdf-010-line-076", "pdf-010-line-078", "pdf-010-line-080" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.11288, 484.4, 535.49779, 520.456 ], "first_line": "pdf-010-line-074", "last_line": "pdf-010-line-080", "source_page": 10 } ], "text": "(2) Gains from the alienation of shares and similar rights in a\ncompany, the assets of which consist – directly or indirectly –\nprincipally of immovable property situated in a Contracting State,\nmay be taxed in that State." }, "pages": [ 10 ], "text": "(2) Gains from the alienation of shares and similar rights in a\ncompany, the assets of which consist – directly or indirectly –\nprincipally of immovable property situated in a Contracting State,\nmay be taxed in that State." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-083", "pdf-010-line-085", "pdf-010-line-087", "pdf-010-line-089", "pdf-010-line-091", "pdf-010-line-093", "pdf-010-line-095", "pdf-010-line-097", "pdf-010-line-099" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.0969, 538.384, 535.49779, 622.288 ], "first_line": "pdf-010-line-083", "last_line": "pdf-010-line-099", "source_page": 10 } ], "text": "(3) Gains from the alienation of movable property forming part\nof the business property of a permanent establishment which an\nenterprise of a Contracting State has in the other Contracting\nState or of movable property pertaining to a fixed base available\nto a resident of a Contracting State in the other Contracting State\nfor the purpose of performing independent personal services,\nincluding such gains from the alienation of such a permanent\nestablishment (alone or with the whole enterprise) or of such\nfixed base, may be taxed in that other State." }, "pages": [ 10 ], "text": "(3) Gains from the alienation of movable property forming part\nof the business property of a permanent establishment which an\nenterprise of a Contracting State has in the other Contracting\nState or of movable property pertaining to a fixed base available\nto a resident of a Contracting State in the other Contracting State\nfor the purpose of performing independent personal services,\nincluding such gains from the alienation of such a permanent\nestablishment (alone or with the whole enterprise) or of such\nfixed base, may be taxed in that other State." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-102", "pdf-010-line-104", "pdf-010-line-106", "pdf-010-line-108", "pdf-010-line-110", "pdf-010-line-112" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.10489, 640.216, 535.4898, 695.416 ], "first_line": "pdf-010-line-102", "last_line": "pdf-010-line-112", "source_page": 10 } ], "text": "(4) Gains from the alienation of ships or aircraft operated in\ninternational traffic, boats engaged in inland waterways transport\nor movable property pertaining to the operation of such ships,\naircraft or boats, shall be taxable only in the Contracting State in\nwhich the place of effective management of the enterprise is situ-\nated." }, "pages": [ 10 ], "text": "(4) Gains from the alienation of ships or aircraft operated in\ninternational traffic, boats engaged in inland waterways transport\nor movable property pertaining to the operation of such ships,\naircraft or boats, shall be taxable only in the Contracting State in\nwhich the place of effective management of the enterprise is situ-\nated." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-115", "pdf-010-line-117", "pdf-010-line-119" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.10489, 713.344, 535.49779, 739.832 ], "first_line": "pdf-010-line-115", "last_line": "pdf-010-line-119", "source_page": 10 } ], "text": "(5) Gains from the alienation of any property other than that\nreferred to in paragraphs 1 to 4, shall be taxable only in the Con-\ntracting State of which the alienator is a resident." }, "pages": [ 10 ], "text": "(5) Gains from the alienation of any property other than that\nreferred to in paragraphs 1 to 4, shall be taxable only in the Con-\ntracting State of which the alienator is a resident." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-121", "pdf-010-line-123", "pdf-010-line-125", "pdf-010-line-127", "pdf-011-line-004", "pdf-011-line-006", "pdf-011-line-008", "pdf-011-line-010", "pdf-011-line-012", "pdf-011-line-014" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10, 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.10489, 748.192, 535.49779, 784.256 ], "first_line": "pdf-010-line-121", "last_line": "pdf-010-line-127", "source_page": 10 }, { "bbox": [ 302.09715, 79.856, 531.92808, 135.056 ], "first_line": "pdf-011-line-004", "last_line": "pdf-011-line-014", "source_page": 11 } ], "text": "(6) Where an individual was a resident of a Contracting State\nfor a period of 5 years or more and has become a resident of the\nother Contracting State, paragraph 5 shall not prevent the first-\nmentioned State from taxing under its domestic law the capital\nappreciation of shares in a company resident in the first-men-\ntioned State for the period of residency of that individual in the\nfirst-mentioned State. In such case, the appreciation of capital\ntaxed in the first-mentioned State shall not be included in the\ndetermination of the subsequent appreciation of capital by the\nother State." }, "pages": [ 10, 11 ], "text": "(6) Where an individual was a resident of a Contracting State\nfor a period of 5 years or more and has become a resident of the\nother Contracting State, paragraph 5 shall not prevent the first-\nmentioned State from taxing under its domestic law the capital\nappreciation of shares in a company resident in the first-men-\ntioned State for the period of residency of that individual in the\nfirst-mentioned State. In such case, the appreciation of capital\ntaxed in the first-mentioned State shall not be included in the\ndetermination of the subsequent appreciation of capital by the\nother State." } ], "title": "Article 13\nCapital Gains" }, { "body_sha256": "241d5968e29cea93f39c8e9e5a9a8980d470783d81f6da311448171aa5552a2f", "id": "article-14", "label": "14", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-020", "pdf-011-line-022", "pdf-011-line-024", "pdf-011-line-026", "pdf-011-line-028", "pdf-011-line-030", "pdf-011-line-032", "pdf-011-line-034" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 302.09715, 184.616, 531.95211, 258.952 ], "first_line": "pdf-011-line-020", "last_line": "pdf-011-line-034", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Income derived by an individual who is a resident of a Con-\ntracting State in respect of professional services or other activ-\nities of an independent character shall be taxable only in that\nState unless he has a fixed base regularly available to him in the\nother Contracting State for the purpose of performing his activ-\nities. If he has such a fixed base, the income may be taxed in the\nother State but only so much of it as is attributable to that fixed\nbase." }, "pages": [ 11 ], "text": "(1) Income derived by an individual who is a resident of a Con-\ntracting State in respect of professional services or other activ-\nities of an independent character shall be taxable only in that\nState unless he has a fixed base regularly available to him in the\nother Contracting State for the purpose of performing his activ-\nities. If he has such a fixed base, the income may be taxed in the\nother State but only so much of it as is attributable to that fixed\nbase." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-037", "pdf-011-line-039", "pdf-011-line-041", "pdf-011-line-043" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 302.09715, 274.832, 531.96012, 310.896 ], "first_line": "pdf-011-line-037", "last_line": "pdf-011-line-043", "source_page": 11 } ], "text": "(2) The term “professional services” includes especially inde-\npendent scientific, literary, artistic, educational or teaching activ-\nities as well as the independent activities of physicians, dentists,\nlawyers, engineers, architects and accountants." }, "pages": [ 11 ], "text": "(2) The term “professional services” includes especially inde-\npendent scientific, literary, artistic, educational or teaching activ-\nities as well as the independent activities of physicians, dentists,\nlawyers, engineers, architects and accountants." } ], "title": "Article 14\nIndependent Personal Services" }, { "body_sha256": "5483cc3668abda5b34416d0301722a2bc4475d0a6331fe540739f1ed2485ffdd", "id": "article-15", "label": "15", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-050", "pdf-011-line-052", "pdf-011-line-054", "pdf-011-line-056", "pdf-011-line-058", "pdf-011-line-060" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 302.11317, 370.024, 531.91206, 425.224 ], "first_line": "pdf-011-line-050", "last_line": "pdf-011-line-060", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Subject to the provisions of Articles 16 to 19, salaries,\nwages and other similar remuneration derived by a resident of a\nContracting State in respect of an employment shall be taxable\nonly in that State unless the employment is exercised in the other\nContracting State. If the employment is so exercised, such remu-\nneration as is derived therefrom may be taxed in that other State." }, "pages": [ 11 ], "text": "(1) Subject to the provisions of Articles 16 to 19, salaries,\nwages and other similar remuneration derived by a resident of a\nContracting State in respect of an employment shall be taxable\nonly in that State unless the employment is exercised in the other\nContracting State. If the employment is so exercised, such remu-\nneration as is derived therefrom may be taxed in that other State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-063", "pdf-011-line-065", "pdf-011-line-067", "pdf-011-line-069", "pdf-011-line-071", "pdf-011-line-073", "pdf-011-line-075", "pdf-011-line-077", "pdf-011-line-079", "pdf-011-line-081", "pdf-011-line-084", "pdf-011-line-086" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 302.10516, 441.104, 531.9441, 575.608 ], "first_line": "pdf-011-line-063", "last_line": "pdf-011-line-086", "source_page": 11 } ], "text": "(2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, remunera-\ntion derived by a resident of a Contracting State in respect of an\nemployment exercised in the other Contracting State shall be\ntaxable only in the first-mentioned State if:\na) the recipient is present in the other State for a period or peri-\nods not exceeding in the aggregate 183 days in any twelve\nmonth period commencing or ending in the fiscal year con-\ncerned, and\nb) the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who\nis not a resident of the other State, and\nc) the remuneration is not borne by a permanent establishment\nor a fixed base which the employer has in the other State." }, "pages": [ 11 ], "text": "(2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, remunera-\ntion derived by a resident of a Contracting State in respect of an\nemployment exercised in the other Contracting State shall be\ntaxable only in the first-mentioned State if:\na) the recipient is present in the other State for a period or peri-\nods not exceeding in the aggregate 183 days in any twelve\nmonth period commencing or ending in the fiscal year con-\ncerned, and\nb) the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who\nis not a resident of the other State, and\nc) the remuneration is not borne by a permanent establishment\nor a fixed base which the employer has in the other State." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-089", "pdf-011-line-091", "pdf-011-line-093" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 302.14521, 591.488, 531.92007, 617.984 ], "first_line": "pdf-011-line-089", "last_line": "pdf-011-line-093", "source_page": 11 } ], "text": "(3) The provisions of paragraph 2 shall not apply to remunera-\ntion for employment within the framework of professional hiring\nout of labour." }, "pages": [ 11 ], "text": "(3) The provisions of paragraph 2 shall not apply to remunera-\ntion for employment within the framework of professional hiring\nout of labour." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-095", "pdf-011-line-097", "pdf-011-line-099", "pdf-011-line-101", "pdf-011-line-103", "pdf-011-line-105", "pdf-011-line-107" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 302.10516, 624.296, 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Services" }, { "body_sha256": "e1acc0e2e2925d05bea3191b577a84ad1247a3475363072c41f07e311741919d", "id": "article-16", "label": "16", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-113", "pdf-011-line-115", "pdf-011-line-117", "pdf-011-line-119" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 302.10516, 738.624, 531.88002, 774.688 ], "first_line": "pdf-011-line-113", "last_line": "pdf-011-line-119", "source_page": 11 } ], "text": "Directors’ fees and other similar payments derived by a resi-\ndent of a Contracting State in his capacity as a member of the\nboard of directors of a company which is a resident of the other\nContracting State may be taxed in that other State." }, "pages": [ 11 ], "text": "Directors’ fees and other similar payments derived by a resi-\ndent of a Contracting State in his capacity as a member of the\nboard of directors of a company which is a resident of the other\nContracting State may be taxed in that other State." } ], "title": "Article 16\nDirectors’ Fees" }, { "body_sha256": "b13514f82bbca8236a654fded6d8353ad8dc6e12ae0fd72e8829b929dbf9c5b2", "id": "article-17", "label": "17", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-008", "pdf-012-line-010", "pdf-012-line-012", "pdf-012-line-014", "pdf-012-line-016", "pdf-012-line-018" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.10489, 106.072, 535.49779, 161.264 ], "first_line": "pdf-012-line-008", "last_line": "pdf-012-line-018", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Notwithstanding the provisions of Articles 7, 14 and 15,\nincome derived by a resident of a Contracting State as an enter-\ntainer, such as a theatre, motion picture, radio or television\nartiste, or a musician, or as a sportsman, from his personal activ-\nities as such exercised in the other Contracting State, may be\ntaxed in that other State." }, "pages": [ 12 ], "text": "(1) Notwithstanding the provisions of Articles 7, 14 and 15,\nincome derived by a resident of a Contracting State as an enter-\ntainer, such as a theatre, motion picture, radio or television\nartiste, or a musician, or as a sportsman, from his personal activ-\nities as such exercised in the other Contracting State, may be\ntaxed in that other State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-020", "pdf-012-line-022", "pdf-012-line-024", "pdf-012-line-026", "pdf-012-line-028", "pdf-012-line-030" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.11288, 167.544, 535.4898, 222.744 ], "first_line": "pdf-012-line-020", "last_line": "pdf-012-line-030", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Where income in respect of personal activities exercised by\nan entertainer or a sportsman in his capacity as such accrues not\nto the entertainer or sportsman himself but to another person,\nthat income may, notwithstanding the provisions of Articles 7, 14\nand 15, be taxed in the Contracting State in which the activities\nof the entertainer or sportsman are exercised." }, "pages": [ 12 ], "text": "(2) Where income in respect of personal activities exercised by\nan entertainer or a sportsman in his capacity as such accrues not\nto the entertainer or sportsman himself but to another person,\nthat income may, notwithstanding the provisions of Articles 7, 14\nand 15, be taxed in the Contracting State in which the activities\nof the entertainer or sportsman are exercised." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-032", "pdf-012-line-034", "pdf-012-line-036", "pdf-012-line-038", "pdf-012-line-040", "pdf-012-line-042", "pdf-012-line-044", "pdf-012-line-046", "pdf-012-line-047" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.11288, 229.024, 535.50578, 312.928 ], "first_line": "pdf-012-line-032", "last_line": "pdf-012-line-047", "source_page": 12 } ], "text": "(3) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply to\nincome accruing from the exercise of activities by artistes or\nsportsmen in a Contracting State where the visit to that State is\nfinanced entirely or mainly from public funds of the other State, a\nLand, an administrative-territorial unit or a local authority thereof\nor by an organisation which in that other State is recognised as\na charitable organisation. In such a case the income shall be\ntaxable only in the Contracting State of which the individual is a\nresident." }, "pages": [ 12 ], "text": "(3) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply to\nincome accruing from the exercise of activities by artistes or\nsportsmen in a Contracting State where the visit to that State is\nfinanced entirely or mainly from public funds of the other State, a\nLand, an administrative-territorial unit or a local authority thereof\nor by an organisation which in that other State is recognised as\na charitable organisation. In such a case the income shall be\ntaxable only in the Contracting State of which the individual is a\nresident." } ], "title": "Article 17\nArtistes and Sportsmen" }, { "body_sha256": "d95502787aa609ce61acb07c12638e6211f1fd5ea82e46acb0dfbbb1f1b9fc57", "id": "article-18", "label": "18", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-053", "pdf-012-line-055", "pdf-012-line-057", "pdf-012-line-059" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.11288, 345.312, 535.49779, 381.376 ], "first_line": "pdf-012-line-053", "last_line": "pdf-012-line-059", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Subject to the provisions of paragraph 2 of Article 19, pen-\nsions and similar payments or annuities paid to a resident of a\nContracting State from the other Contracting State shall be tax-\nable only in the first-mentioned State." }, "pages": [ 12 ], "text": "(1) Subject to the provisions of paragraph 2 of Article 19, pen-\nsions and similar payments or annuities paid to a resident of a\nContracting State from the other Contracting State shall be tax-\nable only in the first-mentioned State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-061", "pdf-012-line-063", "pdf-012-line-065", "pdf-012-line-067" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.10489, 387.656, 535.4898, 423.72 ], "first_line": "pdf-012-line-061", "last_line": "pdf-012-line-067", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, payments\nreceived by an individual being a resident of a Contracting State\nfrom the statutory social insurance of the other Contracting State\nshall be taxable only in that other State." }, "pages": [ 12 ], "text": "(2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, payments\nreceived by an individual being a resident of a Contracting State\nfrom the statutory social insurance of the other Contracting State\nshall be taxable only in that other State." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-069", "pdf-012-line-071", "pdf-012-line-073", "pdf-012-line-075", "pdf-012-line-077", "pdf-012-line-079", "pdf-012-line-081", "pdf-012-line-083" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.10489, 430.0, 535.52176, 504.336 ], "first_line": "pdf-012-line-069", "last_line": "pdf-012-line-083", "source_page": 12 } ], "text": "(3) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, recurrent or\nnon-recurrent payments made by one of the Contracting States,\na Land, an administrative-territorial unit or a local authority\nthereof to a person resident in the other Contracting State as\ncompensation for political persecution or for an injury or damage\nsustained as a result of war (including restitution payments) or\nof military or civil alternative service or of a crime, vaccination or\na similar event shall be taxable only in the first-mentioned State." }, "pages": [ 12 ], "text": "(3) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, recurrent or\nnon-recurrent payments made by one of the Contracting States,\na Land, an administrative-territorial unit or a local authority\nthereof to a person resident in the other Contracting State as\ncompensation for political persecution or for an injury or damage\nsustained as a result of war (including restitution payments) or\nof military or civil alternative service or of a crime, vaccination or\na similar event shall be taxable only in the first-mentioned State." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-086", "pdf-012-line-088", "pdf-012-line-090", "pdf-012-line-092", "pdf-012-line-094" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.11288, 520.176, 535.49779, 565.808 ], "first_line": "pdf-012-line-086", "last_line": "pdf-012-line-094", "source_page": 12 } ], "text": "(4) The term “annuities” means certain amounts payable peri-\nodically at stated times, for life or for a specified or ascertainable\nperiod of time, under an obligation to make the payments in\nreturn for adequate and full consideration in money or money’s\nworth." }, "pages": [ 12 ], "text": "(4) The term “annuities” means certain amounts payable peri-\nodically at stated times, for life or for a specified or ascertainable\nperiod of time, under an obligation to make the payments in\nreturn for adequate and full consideration in money or money’s\nworth." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-097", "pdf-012-line-099", "pdf-012-line-101", "pdf-012-line-103", "pdf-012-line-105", "pdf-012-line-107", "pdf-012-line-109", "pdf-012-line-111" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.0969, 581.656, 535.49779, 655.992 ], "first_line": "pdf-012-line-097", "last_line": "pdf-012-line-111", "source_page": 12 } ], "text": "(5) Maintenance payments, including those for children, made\nby a resident of one Contracting State to a resident of the other\nContracting State shall be exempted from tax in that other State.\nThis shall not apply where such maintenance payments are\ndeductible in the first-mentioned State in computing the taxable\nincome of the payer; tax allowances in mitigation of social bur-\ndens are not deemed to be deductions for the purposes of this\nparagraph." }, "pages": [ 12 ], "text": "(5) Maintenance payments, including those for children, made\nby a resident of one Contracting State to a resident of the other\nContracting State shall be exempted from tax in that other State.\nThis shall not apply where such maintenance payments are\ndeductible in the first-mentioned State in computing the taxable\nincome of the payer; tax allowances in mitigation of social bur-\ndens are not deemed to be deductions for the purposes of this\nparagraph." } ], "title": "Article 18\nPensions, Annuities and Similar Payments" }, { "body_sha256": "01141a892b985db7793ea2c246b7280dd908757daa20874394587d536e34cc63", "id": "article-19", "label": "19", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-117", "pdf-012-line-119", "pdf-012-line-121", "pdf-012-line-123", "pdf-012-line-125", "pdf-012-line-127", "pdf-012-line-129", "pdf-012-line-131", "pdf-013-line-004", "pdf-013-line-006", "pdf-013-line-008", "pdf-013-line-011", "pdf-013-line-013", "pdf-013-line-015" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12, 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.11288, 687.88, 535.49779, 765.12 ], "first_line": "pdf-012-line-117", "last_line": "pdf-012-line-131", "source_page": 12 }, { "bbox": [ 302.09715, 79.856, 531.92808, 153.84 ], "first_line": "pdf-013-line-004", "last_line": "pdf-013-line-015", "source_page": 13 } ], "text": "(1)\na) Salaries, wages and other similar remuneration, other than a\npension, paid by a Contracting State, a Land, an administra-\ntive-territorial unit or a local authority thereof or some other\nlegal entity under public law of that State to an individual in\nrespect of services rendered to that State, Land, administra-\ntive-territorial unit or local authority or some other legal entity\nunder public law shall be taxable only in that State.\nb) However, such remuneration shall be taxable only in the other\nContracting State if the services are rendered in that State\nand if the individual is a resident of that State and\naa) is a national of that State; or\nbb) did not become a resident of that State solely for the\npurpose of rendering the services." }, "pages": [ 12, 13 ], "text": "(1)\na) Salaries, wages and other similar remuneration, other than a\npension, paid by a Contracting State, a Land, an administra-\ntive-territorial unit or a local authority thereof or some other\nlegal entity under public law of that State to an individual in\nrespect of services rendered to that State, Land, administra-\ntive-territorial unit or local authority or some other legal entity\nunder public law shall be taxable only in that State.\nb) However, such remuneration shall be taxable only in the other\nContracting State if the services are rendered in that State\nand if the individual is a resident of that State and\naa) is a national of that State; or\nbb) did not become a resident of that State solely for the\npurpose of rendering the services." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-017", "pdf-013-line-019", "pdf-013-line-021", "pdf-013-line-023", "pdf-013-line-025", "pdf-013-line-027", "pdf-013-line-029", "pdf-013-line-031", "pdf-013-line-035", "pdf-013-line-037", "pdf-013-line-039" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 302.11317, 160.656, 531.93609, 292.04 ], "first_line": "pdf-013-line-017", "last_line": "pdf-013-line-039", "source_page": 13 } ], "text": "(2)\na) Any pension paid by, or out of 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shall be taxable only in the other\nContracting State if the individual is a resident of, and a\nnational of, that State." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-042", "pdf-013-line-044", "pdf-013-line-046", "pdf-013-line-048", "pdf-013-line-050" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 302.11317, 308.424, 531.89604, 354.056 ], "first_line": "pdf-013-line-042", "last_line": "pdf-013-line-050", "source_page": 13 } ], "text": "(3) The provisions of Articles 15, 16, 17 and 18 shall apply to\nremuneration and pensions in respect of services rendered in\nconnection with a business carried on by a Contracting State, a\nLand, an administrative-territorial unit or a local authority thereof\nor some other legal entity under public law of that State." }, "pages": [ 13 ], "text": "(3) The provisions of Articles 15, 16, 17 and 18 shall apply to\nremuneration and pensions in respect of services rendered in\nconnection with a business carried on by a Contracting State, a\nLand, an administrative-territorial unit or a local authority thereof\nor some other legal entity under public law of that State." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-053", "pdf-013-line-055", "pdf-013-line-057", "pdf-013-line-059", "pdf-013-line-061", "pdf-013-line-063", "pdf-013-line-065" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 302.12919, 370.44, 531.91206, 435.208 ], "first_line": "pdf-013-line-053", "last_line": "pdf-013-line-065", "source_page": 13 } ], "text": "(4) The provisions of paragraph 1 shall likewise apply in\nrespect of remuneration paid, under a development assistance\nprogramme of a Contracting State, a Land, an administrative-ter-\nritorial unit, or a local authority thereof, out of funds exclusively\nsupplied by that State, Land, administrative-territorial unit or\nlocal authority, to a specialist or volunteer sent to the other 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"source_page": 13 } ], "text": "(5) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall likewise apply in\nrespect of remuneration paid by or for the Goethe Institute Inter\nNationes or the German Academic Exchange Service (“Deutscher\nAkademischer Austauschdienst”) of the Federal Republic of\nGermany. Corresponding treatment of the remuneration of other\ncomparable institutions of the Contracting States may be ar-\nranged by the competent authorities by mutual agreement. If\nsuch remuneration is not taxed in the State where the main office\nof the institution is situated, the provisions of Article 15 shall\napply." }, "pages": [ 13 ], "text": "(5) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall likewise apply in\nrespect of remuneration paid by or for the Goethe Institute Inter\nNationes or the German Academic Exchange Service (“Deutscher\nAkademischer Austauschdienst”) of the Federal Republic of\nGermany. Corresponding treatment of the remuneration of other\ncomparable institutions of the Contracting States may be ar-\nranged by the competent authorities by mutual agreement. If\nsuch remuneration is not taxed in the State where the main office\nof the institution is situated, the provisions of Article 15 shall\napply." } ], "title": "Article 19\nGovernment Service" }, { "body_sha256": "1804486c812b7a846539a2a6b7b33066c5cdf357ba802ed2820f1d95152c207c", "id": "article-20", "label": "20", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-090", "pdf-013-line-092", "pdf-013-line-094", "pdf-013-line-096", "pdf-013-line-098", "pdf-013-line-100", "pdf-013-line-102", "pdf-013-line-104", "pdf-013-line-106", "pdf-013-line-108" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 302.10516, 580.936, 531.89604, 674.408 ], "first_line": "pdf-013-line-090", "last_line": "pdf-013-line-108", "source_page": 13 } ], "text": "(1) An individual who visits a Contracting State at the invitation\nof that State or of a university, college, school, museum or other\ncultural institution of that State or under an official programme of\ncultural exchange for a period not exceeding two years solely for\nthe purpose of teaching, giving lectures or carrying out research\nat such institution and who is, or was immediately before that\nvisit, a resident of the other Contracting State shall be exempt\nfrom tax in the first-mentioned State on his remuneration for such\nactivity, provided that such remuneration is derived by him from\noutside that State." }, "pages": [ 13 ], "text": "(1) An individual who visits a Contracting State at the invitation\nof that State or of a university, college, school, museum or other\ncultural institution of that State or under an official programme of\ncultural exchange for a period not exceeding two years solely for\nthe purpose of teaching, giving lectures or carrying out research\nat such institution and who is, or was immediately before that\nvisit, a resident of the other Contracting State shall be exempt\nfrom tax in the first-mentioned State on his remuneration for such\nactivity, provided that such remuneration is derived by him from\noutside that State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-113", "pdf-013-line-115", "pdf-013-line-117", "pdf-013-line-119", "pdf-013-line-121", "pdf-013-line-123", "pdf-013-line-125" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 302.11317, 709.92, 531.90405, 774.688 ], "first_line": "pdf-013-line-113", "last_line": "pdf-013-line-125", "source_page": 13 } ], "text": "(2) Payments which a student or business apprentice who is or\nwas immediately before visiting a Contracting State a resident of\nthe other Contracting State and who is present in the first-men-\ntioned State solely for the purpose of his education or training\nreceives for the purpose of his maintenance, education or train-\ning shall not be taxed in that State, provided that such payments\narise from sources outside that State." }, "pages": [ 13 ], "text": "(2) Payments which a student or business apprentice who is or\nwas immediately before visiting a Contracting State a resident of\nthe other Contracting State and who is present in the first-men-\ntioned State solely for the purpose of his education or training\nreceives for the purpose of his maintenance, education or train-\ning shall not be taxed in that State, provided that such payments\narise from sources outside that State." } ], "title": "Article 20\nProfessors and Students" }, { "body_sha256": "3006596469dfffb38dad3b1ba281349ffae08e2579dbfce95e0c969f52556c0d", "id": "article-21", "label": "21", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-008", "pdf-014-line-010", "pdf-014-line-012" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.0969, 107.576, 535.48181, 134.072 ], "first_line": "pdf-014-line-008", "last_line": "pdf-014-line-012", "source_page": 14 } ], "text": "(1) Items of income of a resident of a Contracting State, wher-\never arising, not dealt with in the foregoing Articles of this Con-\nvention shall be taxable only in that State." }, "pages": [ 14 ], "text": "(1) Items of income of a resident of a Contracting State, wher-\never arising, not dealt with in the foregoing Articles of this Con-\nvention shall be taxable only in that State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-015", "pdf-014-line-017", "pdf-014-line-019", "pdf-014-line-021", "pdf-014-line-023", "pdf-014-line-025", "pdf-014-line-027", "pdf-014-line-029", "pdf-014-line-031", "pdf-014-line-032" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.10489, 150.088, 535.49779, 243.56 ], "first_line": "pdf-014-line-015", "last_line": "pdf-014-line-032", "source_page": 14 } ], "text": "(2) The provisions of paragraph 1 shall not apply to income,\nother than income from immovable property, if the recipient of\nsuch income, being a resident of a Contracting State, carries on\nbusiness in the other Contracting State through a permanent\nestablishment situated therein, or performs in that other State\nindependent personal services from a fixed base situated there-\nin, and the right or property in respect of which the income is\npaid is effectively connected with such permanent establishment\nor fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Arti-\ncle 14, as the case may be, shall apply." }, "pages": [ 14 ], "text": "(2) The provisions of paragraph 1 shall not apply to income,\nother than income from immovable property, if the recipient of\nsuch income, being a resident of a Contracting State, carries on\nbusiness in the other Contracting State through a permanent\nestablishment situated therein, or performs in that other State\nindependent personal services from a fixed base situated there-\nin, and the right or property in respect of which the income is\npaid is effectively connected with such permanent establishment\nor fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Arti-\ncle 14, as the case may be, shall apply." } ], "title": "Article 21\nOther Income" }, { "body_sha256": "742105374864a041beb43c597852b2aed96efeb25b788f0745372bb089cea1e3", "id": "article-22", "label": "22", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-038", "pdf-014-line-040", "pdf-014-line-042" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.10489, 287.536, 535.49779, 314.032 ], "first_line": "pdf-014-line-038", "last_line": "pdf-014-line-042", "source_page": 14 } ], "text": "(1) Capital represented by immovable property, owned by a\nresident of a Contracting State and situated in the other Con-\ntracting State may be taxed in that other State." }, "pages": [ 14 ], "text": "(1) Capital represented by immovable property, owned by a\nresident of a Contracting State and situated in the other Con-\ntracting State may be taxed in that other State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-044", "pdf-014-line-046", "pdf-014-line-048", "pdf-014-line-050", "pdf-014-line-052", "pdf-014-line-054", "pdf-014-line-056" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.10489, 320.48, 535.49779, 385.248 ], "first_line": "pdf-014-line-044", "last_line": "pdf-014-line-056", "source_page": 14 } ], "text": "(2) Capital represented by movable property forming part of\nthe business property of a permanent establishment which an\nenterprise of a Contracting State has in the other Contracting\nState or by movable property pertaining to a fixed base available\nto a resident of a Contracting State in the other Contracting State\nfor the purpose of performing independent personal services\nmay be taxed in that other State." }, "pages": [ 14 ], "text": "(2) Capital represented by movable property forming part of\nthe business property of a permanent establishment which an\nenterprise of a Contracting State has in the other Contracting\nState or by movable property pertaining to a fixed base available\nto a resident of a Contracting State in the other Contracting State\nfor the purpose of performing independent personal services\nmay be taxed in that other State." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-058", "pdf-014-line-060", "pdf-014-line-062", "pdf-014-line-064", "pdf-014-line-066", "pdf-014-line-068" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.11288, 391.696, 535.49779, 446.896 ], "first_line": "pdf-014-line-058", "last_line": "pdf-014-line-068", "source_page": 14 } ], "text": "(3) Capital represented by ships and aircraft operated in inter-\nnational traffic, and by boats engaged in inland waterways trans-\nport, and by movable property pertaining to the operation of such\nships and aircraft and boats, shall be taxable only in the Con-\ntracting State in which the place of effective management of the\nenterprise is situated." }, "pages": [ 14 ], "text": "(3) Capital represented by ships and aircraft operated in inter-\nnational traffic, and by boats engaged in inland waterways trans-\nport, and by movable property pertaining to the operation of such\nships and aircraft and boats, shall be taxable only in the Con-\ntracting State in which the place of effective management of the\nenterprise is situated." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-070", "pdf-014-line-072" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.11288, 453.344, 535.4898, 470.272 ], "first_line": "pdf-014-line-070", "last_line": "pdf-014-line-072", "source_page": 14 } ], "text": "(4) All other elements of capital of a resident of a Contracting\nState shall be taxable only in that State." }, "pages": [ 14 ], "text": "(4) All other elements of capital of a resident of a Contracting\nState shall be taxable only in that State." } ], "title": "Article 22\nCapital" }, { "body_sha256": "b307d48c633c2a65f38f9e1e6b0c7ce3da7fecbb129fa9becfe9cefb93be6fc5", "id": "article-23", "label": "23", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-081", "pdf-014-line-083", "pdf-014-line-085", "pdf-014-line-087", "pdf-014-line-089", "pdf-014-line-091", "pdf-014-line-093", "pdf-014-line-095", "pdf-014-line-097", "pdf-014-line-099", "pdf-014-line-101", "pdf-014-line-103", "pdf-014-line-105", "pdf-014-line-107", "pdf-014-line-109", "pdf-014-line-111", "pdf-014-line-113" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.11288, 531.392, 535.51377, 708.8 ], "first_line": "pdf-014-line-081", "last_line": "pdf-014-line-113", "source_page": 14 } ], "text": "(1) In the case of Romania, double taxation shall be avoided as\nfollows:\nWhere a resident of Romania derives income or owns capital\nwhich, in accordance with the provisions of this Convention may\nbe taxed in the Federal Republic of Germany, Romania shall\nallow:\na) as a deduction from the tax on the income of that resident, an\namount equal to the income tax paid in the Federal Republic\nof Germany;\nb) as a deduction from the tax on the capital of that resident, an\namount equal to the capital tax paid in the Federal Republic\nof Germany.\nSuch deduction in either case shall not, however, exceed that\npart of the income tax or capital tax, as computed before the\ndeduction is given, which is attributable, as the case may be, to\nthe income or capital which may be taxed in the Federal Repub-\nlic of Germany." }, "pages": [ 14 ], "text": "(1) In the case of Romania, double taxation shall be avoided as\nfollows:\nWhere a resident of Romania derives income or owns capital\nwhich, in accordance with the provisions of this Convention may\nbe taxed in the Federal Republic of Germany, Romania shall\nallow:\na) as a deduction from the tax on the 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be taxed in Romania.\nIn the case of items of income from dividends the preceding\nprovision shall apply only to such dividends as are paid to a\ncompany (not including partnerships) being a resident of the\nFederal Republic of Germany by a company being a resident\nof Romania at least 10 per cent of the capital of which is\nowned directly by the German company and which were not\ndeducted when determining the profits of the company dis-\ntributing these dividends.\nThere shall be exempted from the assessment basis of the\ntaxes on capital any shareholding the dividends of which, if\npaid, would be exempted according to the foregoing sen-\ntences.\nb) Subject to the provisions of German tax law regarding credit\nfor foreign tax, there shall be allowed as a credit against Ger-\nman tax on income payable in respect of the following items\nof income the Romanian tax paid under the laws of Romania\nand in accordance with this Convention:\naa) dividends not dealt with in sub-paragraph 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the meaning of paragraph 2 of Sec-\ntion 8 of that Law; the same shall apply to immovable proper-\nty used by a permanent establishment and to income from\nthis immovable property of the permanent establishment\n(paragraph 4 of Article 6) and to profits from the alienation of\nsuch immovable property (paragraph 1 of Article 13) and of\nthe movable property forming part of the business property of\nthe permanent establishment (paragraph 3 of Article 13).\nd) The Federal Republic of Germany, however, retains the right\nto take into account in the determination of its rate of tax the\nitems of income and capital, which are under the provisions\nof this Convention exempted from German tax.\ne) Notwithstanding the provisions of sub-paragraph a) double\ntaxation shall be avoided by allowing a tax credit as laid down\nin sub-paragraph b)\naa) if in the Contracting States items of income or capital are\nplaced under differing provisions of this Convention or\nattributed to different persons (except pursuant to Arti-\ncle 9) and this conflict cannot be settled by a procedure\nin accordance with paragraph 3 of Article 25 and if as a\nresult of this difference in placement or attribution the\nrelevant income or capital would remain untaxed or be\ntaxed lower than without this conflict; or\nbb) if after due consultation with the competent authority of\nRomania the Federal Republic of Germany notifies\nRomania through diplomatic channels of other items of\nincome to which it intends to apply the provisions of\nsub-paragraph b). Double Taxation is then avoided for\nthe notified income by allowing a tax credit from the first\nday of the calendar year in which the notification was\nmade." }, "pages": [ 14, 15, 16 ], "text": "(2) Tax shall be determined in the case of a resident of the Fed-\neral Republic of Germany as follows:\na) Unless foreign tax credit is to be allowed under sub-para-\ngraph b), there shall be exempted from the assessment basis\nof the German tax any item of income arising in Romania and\nany item of capital situated within Romania which, according\nto this Convention, may be taxed in Romania.\nIn the case of items of income from dividends the preceding\nprovision shall apply only to such dividends as are paid to a\ncompany (not including partnerships) being a resident of the\nFederal Republic of Germany by a company being a resident\nof Romania at least 10 per cent of the capital of which is\nowned directly by the German company and which were not\ndeducted when determining the profits of the company dis-\ntributing these dividends.\nThere shall be exempted from the assessment basis of the\ntaxes on capital any shareholding the dividends of which, if\npaid, would be exempted according to the foregoing sen-\ntences.\nb) Subject to the provisions of German tax law regarding credit\nfor foreign tax, there shall be allowed as a credit against Ger-\nman tax on income payable in respect of the following items\nof income the Romanian tax paid under the laws of Romania\nand in accordance with this Convention:\naa) dividends not dealt with in sub-paragraph a);\nbb) interest;\ncc) royalties;\ndd) items of income that may be taxed in Romania accord-\ning to paragraph 2 of Article 13;\nee) items of income that may be taxed in Romania accord-\ning to paragraph 3 of Article 15;\nff)\ndirectors’ fees;\ngg) items of income in the meaning of article 17.\nc) The provisions of sub-paragraph b) shall apply instead of the\nprovisions of sub-paragraph a) to items of income as defined\nin Articles 7 and 10 and to the assets from which such income\nis derived if the resident of the Federal Republic of Germany\ndoes not prove that the gross income of the permanent\nestablishment in the business year in which the profit has\nbeen realised or of the company resident in Romania in the\nbusiness year for which the dividends were paid was derived\nexclusively or almost exclusively from activities within the\nmeaning of nos. 1 to 6 of paragraph 1 of section 8 of the Ger-\nman Law on External Tax Relations (Aussensteuergesetz) or\nfrom participations within the meaning of paragraph 2 of Sec-\ntion 8 of that Law; the same shall apply to immovable proper-\nty used by a permanent establishment and to income from\nthis immovable property of the permanent establishment\n(paragraph 4 of Article 6) and to profits from the alienation of\nsuch immovable property (paragraph 1 of Article 13) and of\nthe movable property forming part of the business property of\nthe permanent establishment (paragraph 3 of Article 13).\nd) The Federal Republic of Germany, however, retains the right\nto take into account in the determination of its rate of tax the\nitems of income and capital, which are under the provisions\nof this Convention exempted from German tax.\ne) Notwithstanding the provisions of sub-paragraph a) double\ntaxation shall be avoided by allowing a tax credit as laid down\nin sub-paragraph b)\naa) if in the Contracting States items of income or capital are\nplaced under differing provisions of this Convention or\nattributed to different persons (except pursuant to Arti-\ncle 9) and this conflict cannot be settled by a procedure\nin accordance with paragraph 3 of Article 25 and if as a\nresult of this difference in placement or attribution the\nrelevant income or capital would remain untaxed or be\ntaxed lower than without this conflict; or\nbb) if after due consultation with the competent authority of\nRomania the Federal Republic of Germany notifies\nRomania through diplomatic channels of other items of\nincome to which it intends to apply the provisions of\nsub-paragraph b). 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This provision\nshall, notwithstanding the provisions of Article 1, also apply to\npersons who are not residents of one or both of the Contracting\nStates." }, "pages": [ 16 ], "text": "(1) Nationals of a Contracting State shall not be subjected in\nthe other Contracting State to any taxation or any requirement\nconnected therewith which is other or more burdensome than\nthe taxation and connected requirements to which nationals of\nthat other State in the same circumstances, especially with\nrespect to residence, are or may be subjected. 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This provision shall not be construed as obliging a\nContracting State to grant to residents of the other Contracting\nState any personal allowances, reliefs and reductions for taxation\npurposes which it grants only to its own residents." }, "pages": [ 16 ], "text": "(2) The taxation on a permanent establishment which an enter-\nprise of a Contracting State has in the other Contracting State\nshall not be less favourably levied in that other State than the taxa-\ntion levied on enterprises of that other State carrying on the same\nactivities. 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Similar-\nly, any debts of an enterprise of a Contracting State to a resident\nof the other Contracting State shall, for the purpose of determin-\ning the taxable capital of such enterprise, be deductible under\nthe same conditions as if they had been contracted to a resident\nof the first-mentioned State." }, "pages": [ 16 ], "text": "(3) Except where the provisions of paragraph 1 of Article 9,\nparagraph 8 of Article 11, or paragraph 6 of Article 12, apply,\ninterest, royalties and other disbursements paid by an enterprise\nof a Contracting State to a resident of the other Contracting State\nshall, for the purpose of determining the taxable profits of such\nenterprise, be deductible under the same conditions as if they\nhad been paid to a resident of the first-mentioned State. 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The case must be presented within\nthree years from the first notification of the action resulting in taxa-\ntion not in accordance with the provisions of the Convention." }, "pages": [ 16 ], "text": "(1) Where a person considers that the actions of one or both of\nthe Contracting States result or will result for him in taxation not\nin accordance with the provisions of this Convention, he may,\nirrespective of the remedies provided by the domestic law of\nthose States, present his case to the competent authority of the\nContracting State of which he is a resident or, if his case comes\nunder paragraph 1 of Article 24, to that of the Contracting State\nof which he is a national. 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Any agreement reached shall be imple-\nmented notwithstanding any time limits in the domestic law of\nthe Contracting States." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-012", "pdf-017-line-014", "pdf-017-line-016", "pdf-017-line-018", "pdf-017-line-020" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 302.09715, 122.68, 531.93609, 168.312 ], "first_line": "pdf-017-line-012", "last_line": "pdf-017-line-020", "source_page": 17 } ], "text": "(3) The competent authorities of the Contracting States shall\nendeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or\ndoubts arising as to the interpretation or application of the Con-\nvention. They may also consult together for the avoidance of\ndouble taxation in cases not provided for in the Convention." }, "pages": [ 17 ], "text": "(3) The competent authorities of the Contracting States shall\nendeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or\ndoubts arising as to the interpretation or application of the Con-\nvention. They may also consult together for the avoidance of\ndouble taxation in cases not provided for in the Convention." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-023", "pdf-017-line-025", "pdf-017-line-027", "pdf-017-line-029", "pdf-017-line-031", "pdf-017-line-033", "pdf-017-line-035" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 302.08914, 184.64, 531.92007, 249.408 ], "first_line": "pdf-017-line-023", "last_line": "pdf-017-line-035", "source_page": 17 } ], "text": "(4) The competent authorities of the Contracting States may\ncommunicate with each other directly for the purpose of reaching\nan agreement in the sense of the preceding paragraphs.When it\nseems advisable in order to reach agreement to have an oral\nexchange of opinions, such exchange may take place through a\nCommission consisting of representatives of the competent\nauthorities of the Contracting States." }, "pages": [ 17 ], "text": "(4) The competent authorities of the Contracting States may\ncommunicate with each other directly for the purpose of reaching\nan agreement in the sense of the preceding paragraphs.When it\nseems advisable in order to reach agreement to have an oral\nexchange of opinions, such exchange may take place through a\nCommission consisting of representatives of the competent\nauthorities of the Contracting States." } ], "title": "Article 25\nMutual Agreement Procedure" }, { "body_sha256": "debe91a1acfffb729275b159e4aa648aed1706c72dfe23adddbcde5109c3df58", "id": "article-26", "label": "26", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-042", "pdf-017-line-044", "pdf-017-line-046", "pdf-017-line-048", "pdf-017-line-050", "pdf-017-line-052", "pdf-017-line-054", "pdf-017-line-056", "pdf-017-line-058", "pdf-017-line-060", "pdf-017-line-062", "pdf-017-line-064", "pdf-017-line-066", "pdf-017-line-068", "pdf-017-line-070", "pdf-017-line-072" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 302.08914, 304.736, 531.93609, 455.616 ], "first_line": "pdf-017-line-042", "last_line": "pdf-017-line-072", "source_page": 17 } ], "text": "(1) The competent authorities of the Contracting States shall\nexchange such information as is necessary for carrying out the\nprovisions of this Convention or of the domestic laws of the Con-\ntracting States concerning taxes covered by the Convention\ninsofar as the taxation thereunder is not contrary to the Conven-\ntion. The exchange of information is not restricted by Article 1.\nAny information received by a Contracting State shall be treated\nas secret in the same manner as information obtained under the\ndomestic laws of that State and shall be disclosed only to per-\nsons or authorities (including courts and administrative bodies)\nconcerned with the assessment or collection of, the enforcement\nor prosecution in respect of, or the determination of appeals and\nother legal remedies in relation to, the taxes covered by the Con-\nvention. Such persons or authorities shall use the information\nonly for such purposes. They may disclose the information in\npublic court proceedings or in judicial decisions." }, "pages": [ 17 ], "text": "(1) The competent authorities of the Contracting States shall\nexchange such information as is necessary for carrying out the\nprovisions of this Convention or of the domestic laws of the Con-\ntracting States concerning taxes covered by the Convention\ninsofar as the taxation thereunder is not contrary to the Conven-\ntion. The exchange of information is not restricted by Article 1.\nAny information received by a Contracting State shall be treated\nas secret in the same manner as information obtained under the\ndomestic laws of that State and shall be disclosed only to per-\nsons or authorities (including courts and administrative bodies)\nconcerned with the assessment or collection of, the enforcement\nor prosecution in respect of, or the determination of appeals and\nother legal remedies in relation to, the taxes covered by the Con-\nvention. Such persons or authorities shall use the information\nonly for such purposes. 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The Contracting\nState in which the items of income arise may ask for a certificate\nby the competent authority on the residence in the other Con-\ntracting State." }, "pages": [ 17 ], "text": "(2) The competent authorities may by mutual agreement imple-\nment the provisions of this Article and if necessary establish\nother procedures for the implementation of tax reductions or\nexemptions provided for under this Convention. The Contracting\nState in which the items of income arise may ask for a certificate\nby the competent authority on the residence in the other Con-\ntracting State." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-004", "pdf-018-line-006", "pdf-018-line-008", "pdf-018-line-010" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.0969, 79.856, 535.49779, 115.92 ], "first_line": "pdf-018-line-004", "last_line": "pdf-018-line-010", "source_page": 18 } ], "text": "(3) Any refund applications must be submitted by the end of\nthe fourth year following the calendar year in which the withhold-\ning tax was applied to the dividends, interest, royalties or other\nitems of income." }, "pages": [ 18 ], "text": "(3) Any refund applications must be submitted by the end of\nthe fourth year following the calendar year in which the withhold-\ning tax was applied to the dividends, interest, royalties or other\nitems of income." } ], "title": "Article 27\nProcedural Rules for Taxation at Source" }, { "body_sha256": "8adc0f29cca18eacdd622cb9849005f13dac0a60eb0a8aae30c1afafcea781e2", "id": "article-28", "label": "28", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-016", "pdf-018-line-018", "pdf-018-line-020" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.10489, 159.408, 535.48181, 185.904 ], "first_line": "pdf-018-line-016", "last_line": "pdf-018-line-020", "source_page": 18 } ], "text": "(1) This Convention shall not be interpreted to mean that a\nContracting State is prevented from applying its domestic legal\nprovisions on the prevention of tax evasion or tax avoidance." }, "pages": [ 18 ], "text": "(1) This Convention shall not be interpreted to mean that a\nContracting State is prevented from applying its domestic legal\nprovisions on the prevention of tax evasion or tax avoidance." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-023", "pdf-018-line-025", "pdf-018-line-027" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.10489, 201.8, 535.4898, 228.296 ], "first_line": "pdf-018-line-023", "last_line": "pdf-018-line-027", "source_page": 18 } ], "text": "(2) If the provisions of paragraph 1 result in double taxation,\nthe competent authorities shall consult each other pursuant to\nparagraph 3 of Article 25 on how to avoid double taxation." }, "pages": [ 18 ], "text": "(2) If the provisions of paragraph 1 result in double taxation,\nthe competent authorities shall consult each other pursuant to\nparagraph 3 of Article 25 on how to avoid double taxation." } ], "title": "Article 28\nApplication of the Convention in Special Cases" }, { "body_sha256": "9491db2f40849d6ed82864bf057880b3a74f5bc224266231b248350777eb4f96", "id": "article-29", "label": "29", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": 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Convention shall be ratified; the instruments of ratifica-\ntion shall be exchanged as soon as possible." }, "pages": [ 18 ], "text": "(1) This Convention shall be ratified; the instruments of ratifica-\ntion shall be exchanged as soon as possible." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-059", "pdf-018-line-061", "pdf-018-line-063", "pdf-018-line-065", "pdf-018-line-067", "pdf-018-line-069", "pdf-018-line-071", "pdf-018-line-073", "pdf-018-line-075", "pdf-018-line-077", "pdf-018-line-078" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.10489, 457.696, 535.50578, 568.976 ], "first_line": "pdf-018-line-059", "last_line": "pdf-018-line-078", "source_page": 18 } ], "text": "(2) This Convention shall enter into force on the day of the\nexchange of the instruments of ratification and shall have effect\nin both Contracting States:\na) in the case of taxes withheld at source, in respect of amounts\npaid on or after the first day of January of the calendar year\nnext following that in which the Convention entered into\nforce;\nb) in the case of other taxes, in respect of taxes levied for\nperiods beginning on or after the first day of January of the\ncalendar year next following that in which the Convention\nentered into force." }, "pages": [ 18 ], "text": "(2) This Convention shall enter into force on the day of the\nexchange of the instruments of ratification and shall have effect\nin both Contracting States:\na) in the case of taxes withheld at source, in respect of amounts\npaid on or after the first day of January of the calendar year\nnext following that in which the Convention entered into\nforce;\nb) in the case of other taxes, in respect of taxes levied for\nperiods beginning on or after the first day of January of the\ncalendar year next following that in which the Convention\nentered into force." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-080", 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for\nperiods beginning on or after the first day of January of the\ncalendar year next following that in which the Convention\nentered into force." }, "pages": [ 18 ], "text": "(3) Upon the entry into force of this Convention, the Con-\nvention between the Federal Republic of Germany and the\nSocialist Republic of Romania for the Avoidance of Double\nTaxation with respect to Taxes on Income and Capital, signed\non 29th June 1973, shall cease to have effect\na) in the case of taxes withheld at source, in respect of amounts\npaid on or after the first day of January of the calendar year\nnext following that in which the Convention entered into\nforce;\nb) in the case of other taxes, in respect of taxes levied for\nperiods beginning on or after the first day of January of the\ncalendar year next following that in which the Convention\nentered into force." } ], "title": "Article 31\nEntry into Force" }, { "body_sha256": "b7b82b9a9c97def19bf443e4f241afa76e7eec58bb9404a5529a7e2efa8aadb4", "id": "article-32", "label": "32", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-110", "pdf-018-line-112", "pdf-018-line-114", "pdf-019-line-004", "pdf-019-line-006", "pdf-019-line-008", "pdf-019-line-009", "pdf-019-line-011", "pdf-019-line-013", "pdf-019-line-015", "pdf-019-line-017", "pdf-019-line-019", "pdf-019-line-021", "pdf-019-line-022" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18, 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.10489, 757.76, 535.49779, 784.256 ], "first_line": "pdf-018-line-110", "last_line": "pdf-018-line-114", "source_page": 18 }, { "bbox": [ 302.09715, 79.856, 531.95211, 191.992 ], "first_line": "pdf-019-line-004", "last_line": "pdf-019-line-022", "source_page": 19 } ], "text": "This Convention shall continue in effect for an unlimited period\nbut either of the Contracting States may, on or before the thirti-\neth day of June in any calendar year beginning after the expira-\ntion of a period of five years from the date of its entry into force,\ngive the other Contracting State, through diplomatic channels,\nnotice of termination and, in such event, this Convention shall\ncease to have effect:\na) in the case of taxes withheld at source, in respect of amounts\npaid on or after the first day of January of the calendar year\nnext following that in which notice of termination is given;\nb) in the case of other taxes, in respect of taxes levied for peri-\nods beginning on or after the first day of January of the cal-\nendar year next following that in which notice of termination\nis given." }, "pages": [ 18, 19 ], "text": "This Convention shall continue in effect for an unlimited period\nbut either of the Contracting States may, on or before the thirti-\neth day of June in any calendar year beginning after the expira-\ntion of a period of five years from the date of its entry into force,\ngive the other Contracting State, through diplomatic channels,\nnotice of termination and, in such event, this Convention shall\ncease to have effect:\na) in the case of taxes withheld at source, in respect of amounts\npaid on or after the first day of January of the calendar year\nnext following that in which notice of termination is given;\nb) in the case of other taxes, in respect of taxes levied for peri-\nods beginning on or after the first day of January of the cal-\nendar year next following that in which notice of termination\nis given." } ], "title": "Article 32\nTermination" } ] }, "title": "2003 source edition" }