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Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten\nteilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetretenen bedeut-\nsamen Änderungen mit, soweit dies für die Anwendung des Ab-\nkommens erforderlich ist." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-002-line-038", "pdf-002-line-040" ], "title": "Artikel 2\nUnter das Abkommen fallende Steuern" }, { "id": "article-3", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-033", "pdf-003-line-035", "pdf-003-line-037", "pdf-003-line-039", "pdf-003-line-041", "pdf-003-line-043", "pdf-003-line-045", "pdf-003-line-047", "pdf-003-line-049", "pdf-003-line-051", "pdf-003-line-053", "pdf-003-line-055", "pdf-003-line-057", "pdf-003-line-059", "pdf-003-line-061", "pdf-003-line-063", "pdf-003-line-065", "pdf-003-line-067", "pdf-003-line-069", "pdf-003-line-071", "pdf-003-line-073", "pdf-003-line-075", "pdf-003-line-077", "pdf-003-line-079", "pdf-003-line-081", "pdf-003-line-083", "pdf-003-line-085", "pdf-003-line-087", "pdf-003-line-088", 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dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang\nnichts anderes erfordert,\na) bedeuten die Ausdrücke „ein Vertragsstaat“ und „der andere\nVertragsstaat“ je nach dem Zusammenhang die Bundes -\nrepublik Deutschland, nachfolgend „Deutschland“, oder das\nKönigreich Spanien, nachfolgend „Spanien“, und umfassen,\nim geografischen Sinne verwendet, das Hoheitsgebiet dieser\nStaaten sowie das an das Küstenmeer angrenzende Gebiet\ndes Meeresbodens, des Meeresuntergrunds und der darüber\nbefindlichen Wassersäule, soweit der jeweilige Staat dort in\nÜbereinstimmung mit dem Völkerrecht und seinen innerstaat-\nlichen Rechtsvorschriften souveräne Rechte und Hoheits -\nbefugnisse zum Zwecke der Erforschung, Ausbeutung,\nErhaltung und Bewirtschaftung der lebenden und nicht leben-\nden natürlichen Ressourcen ausübt;\nb) umfasst der Ausdruck „Person“ natürliche Personen, Gesell-\nschaften und alle anderen Personenvereinigungen;\nc) bedeutet der Ausdruck „Gesellschaft“ juristische Personen\noder Rechtsträger, die für die Besteuerung wie juristische\nPersonen behandelt werden;\nd) bezieht sich der Ausdruck „Unternehmen“ auf die Ausübung\neiner Geschäftstätigkeit;\ne) bedeuten die Ausdrücke „Unternehmen eines Vertragsstaats“\nund „Unternehmen des anderen Vertragsstaats“, je nachdem,\nein Unternehmen, das von einer in einem Vertragsstaat an-\nsässigen Person betrieben wird, oder ein Unternehmen, das\nvon einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person be-\ntrieben wird;\nf) bedeutet der Ausdruck „internationaler Verkehr“ jede Beför-\nderung mit einem Beförderungsmittel jeder Art, das von\neinem Unternehmen mit tatsächlicher Geschäftsleitung in\neinem Vertragsstaat betrieben wird, es sei denn, die Be -\nförderungsmittel werden ausschließlich zwischen Orten im\nanderen Vertragsstaat betrieben;\ng) bedeutet der Ausdruck „zuständige Behörde“\ni)\nin Spanien der Minister für Wirtschaft und Finanzen oder\nsein Bevollmächtigter;\nii) in Deutschland das Bundesministerium der Finanzen oder\ndie Behörde, an die es seine Befugnisse delegiert hat;\nh) bedeutet der Ausdruck „Staatsangehöriger“\ni)\nin Bezug auf Deutschland alle Deutschen im Sinne des\nGrundgesetzes für die Bundesrepublik Deutschland so-\nwie alle juristischen Personen, Personengesellschaften\noder anderen Personenvereinigungen, die nach dem in\nDeutschland geltenden Recht errichtet worden sind;\nii) in Bezug auf Spanien\n–\nalle natürlichen Personen, die die spanische Staats-\nangehörigkeit besitzen, sowie\n–\nalle juristischen Personen, Personengesellschaften\nund anderen Personenvereinigungen, die nach dem\nim Königreich Spanien geltenden Recht errichtet\nworden sind;\ni)\nschließt der Ausdruck „Geschäftstätigkeit“ auch die Aus-\nübung einer freiberuflichen oder sonstigen selbständigen Tä-\ntigkeit ein." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-020", "pdf-004-line-022", "pdf-004-line-024", "pdf-004-line-026", "pdf-004-line-028", "pdf-004-line-030", "pdf-004-line-032", "pdf-004-line-034" ], 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Der Ausdruck umfasst jedoch nicht eine Person, die in die-\nsem Staat nur mit Einkünften aus Quellen in diesem Staat oder\nmit in diesem Staat gelegenem Vermögen steuerpflichtig ist." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-061", "pdf-004-line-063", "pdf-004-line-066", "pdf-004-line-068", "pdf-004-line-070", "pdf-004-line-072", "pdf-004-line-074", "pdf-004-line-076", "pdf-004-line-078", "pdf-004-line-080", "pdf-004-line-082", "pdf-004-line-084", "pdf-004-line-086", "pdf-004-line-088", "pdf-004-line-090", "pdf-004-line-092", "pdf-004-line-094", "pdf-004-line-096", "pdf-004-line-098" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7785, 378.99624, 290.55362, 586.73288 ], "first_line": "pdf-004-line-061", "last_line": "pdf-004-line-098", "source_page": 4 } ], "text": "(2) Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Ver-\ntragsstaaten ansässig, so gilt Folgendes:\na) Die Person gilt als nur in dem Staat ansässig, in dem sie über\neine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden\nStaaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als nur in\ndem Staat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen\nund wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der\nLebensinteressen);\nb) kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person\nden Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in\nkeinem der Staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie\nals nur in dem Staat ansässig, in dem sie ihren gewöhnlichen\nAufenthalt hat;\nc) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden\nStaaten oder in keinem der Staaten, so gilt sie als nur in dem\nStaat ansässig, dessen Staatsangehöriger sie ist;\nd) ist die Person Staatsangehöriger beider Staaten oder keines\nder Staaten, so regeln die zuständigen Behörden der Ver-\ntragsstaaten die Frage in gegenseitigem Einvernehmen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-100", "pdf-004-line-102", "pdf-004-line-104", "pdf-004-line-106" ], 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Geschäftseinrichtung, durch die die\nTätigkeit eines Unternehmens ganz oder teilweise ausgeübt wird." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-118", "pdf-004-line-121", "pdf-004-line-123", "pdf-004-line-125", "pdf-004-line-128", "pdf-005-line-003", "pdf-005-line-005", "pdf-005-line-007", "pdf-005-line-009" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4, 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78594, 706.44328, 273.96274, 780.24408 ], "first_line": "pdf-004-line-118", "last_line": "pdf-004-line-128", "source_page": 4 }, { "bbox": [ 63.77934, 75.1172, 290.55254, 118.19712 ], "first_line": "pdf-005-line-003", "last_line": "pdf-005-line-009", "source_page": 5 } ], "text": "(2) Der Ausdruck „Betriebsstätte“ umfasst insbesondere\na) einen Ort der Leitung,\nb) eine Zweigniederlassung,\nc) eine Geschäftsstelle,\nd) eine Fabrikationsstätte,\ne) eine Werkstätte und\nf) ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch\noder eine andere Stätte der Ausbeutung natürlicher Ressour-\ncen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-010", "pdf-005-line-012" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77862, 127.5512, 290.55038, 144.41408 ], "first_line": "pdf-005-line-010", "last_line": "pdf-005-line-012", "source_page": 5 } ], "text": "(3) Eine Bauausführung oder Montage ist nur dann eine Be-\ntriebsstätte, wenn ihre Dauer zwölf Monate überschreitet." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-015", "pdf-005-line-017", "pdf-005-line-020", "pdf-005-line-022", "pdf-005-line-024", "pdf-005-line-026", "pdf-005-line-028", "pdf-005-line-030", "pdf-005-line-032", "pdf-005-line-034", "pdf-005-line-036", "pdf-005-line-038", "pdf-005-line-040", "pdf-005-line-042", "pdf-005-line-044", "pdf-005-line-046", "pdf-005-line-048", "pdf-005-line-050", "pdf-005-line-051", "pdf-005-line-053", "pdf-005-line-055", "pdf-005-line-057", "pdf-005-line-059", "pdf-005-line-061" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77782, 163.33504, 290.55382, 442.73584 ], "first_line": "pdf-005-line-015", "last_line": "pdf-005-line-061", "source_page": 5 } ], "text": "(4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Arti-\nkels gelten nicht als Betriebsstätten:\na) Einrichtungen, die ausschließlich zur Lagerung, Ausstellung\noder Auslieferung von Gütern oder Waren des Unternehmens\nbenutzt werden;\nb) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die\nausschließlich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung\nunterhalten werden;\nc) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die\nausschließlich zu dem Zweck unterhalten werden, durch ein\nanderes Unternehmen bearbeitet oder verarbeitet zu werden;\nd) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen Güter oder\nWaren einzukaufen oder Informationen zu beschaffen;\ne) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen andere Tätig-\nkeiten auszuüben, die vorbereitender Art sind oder eine Hilfs-\ntätigkeit darstellen;\nf) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, mehrere der unter den Buchstaben a\nbis e genannten Tätigkeiten auszuüben, vorausgesetzt, dass\ndie sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der festen\nGeschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfs -\ntätigkeit darstellt." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-063", "pdf-005-line-065", "pdf-005-line-067", "pdf-005-line-069", "pdf-005-line-071", "pdf-005-line-073", "pdf-005-line-075", "pdf-005-line-077", "pdf-005-line-079", "pdf-005-line-081", "pdf-005-line-083", "pdf-005-line-085" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.778582, 452.08992, 290.553062, 564.62216 ], "first_line": "pdf-005-line-063", "last_line": "pdf-005-line-085", "source_page": 5 } ], "text": "(5) Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Ver-\ntreters im Sinne des Absatzes 6 – für ein Unternehmen tätig und\nbesitzt sie in einem Vertragsstaat die Vollmacht, im Namen des\nUnternehmens Verträge abzuschließen, und übt sie die Vollmacht\ndort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeachtet der\nAbsätze 1 und 2 so behandelt, als habe es in diesem Staat für\nalle von der Person für das Unternehmen ausgeübten Tätigkei-\nten eine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten beschrän-\nken sich auf die im Absatz 4 genannten Tätigkeiten, die, würden\nsie durch eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt, diese Ein-\nrichtung nach dem genannten Absatz nicht zu einer Betriebsstät-\nte machten." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-088", "pdf-005-line-090", "pdf-005-line-092", "pdf-005-line-094", "pdf-005-line-096" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.775382, 583.54304, 290.552182, 629.10784 ], "first_line": "pdf-005-line-088", "last_line": "pdf-005-line-096", "source_page": 5 } ], "text": "(6) Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt,\nals habe es eine Betriebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es\ndort seine Tätigkeit durch einen Makler, Kommissionär oder ei-\nnen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese Per-\nsonen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-099", "pdf-005-line-101", "pdf-005-line-103", "pdf-005-line-105", "pdf-005-line-108", "pdf-005-line-110" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.764982, 648.02864, 290.540982, 703.16064 ], "first_line": "pdf-005-line-099", "last_line": "pdf-005-line-110", "source_page": 5 } ], "text": "(7) Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige\nGesellschaft eine Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesell-\nschaft beherrscht wird, die im anderen Vertragsstaat ansässig ist\noder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder auf andere\nWeise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesellschaf-\nten zur Betriebsstätte der anderen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-004-line-108", "pdf-004-line-110" ], "title": "Artikel 5\nBetriebsstätte" }, { "id": "article-6", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-116", "pdf-005-line-119", "pdf-006-line-003", "pdf-006-line-005", "pdf-006-line-007" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5, 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.771382, 763.38064, 290.548182, 780.24384 ], "first_line": "pdf-005-line-116", "last_line": "pdf-005-line-119", "source_page": 5 }, { "bbox": [ 63.7792, 75.1172, 290.5512, 101.54712 ], "first_line": "pdf-006-line-003", "last_line": "pdf-006-line-007", "source_page": 6 } ], "text": "(1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson aus unbeweglichem Vermögen (einschließlich der Einkünfte\naus land- und forstwirtschaftlichen Betrieben) bezieht, das im an-\nderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-008", "pdf-006-line-010", "pdf-006-line-012", "pdf-006-line-014", "pdf-006-line-016", "pdf-006-line-018", "pdf-006-line-020", "pdf-006-line-022", "pdf-006-line-024", "pdf-006-line-026", "pdf-006-line-028" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77648, 109.48296, 290.55208, 212.44824 ], "first_line": "pdf-006-line-008", "last_line": "pdf-006-line-028", "source_page": 6 } ], "text": "(2) Der Ausdruck „unbewegliches Vermögen“ hat die Bedeu-\ntung, die ihm nach dem Recht des Vertragsstaats zukommt, in\ndem das Vermögen liegt. Der Ausdruck umfasst in jedem Fall das\nZubehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und tote\nInventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, für\ndie die Vorschriften des Privatrechts über Grundstücke gelten,\nNutzungsrechte an unbeweglichem Vermögen sowie Rechte auf\nveränderliche oder feste Vergütungen für die Ausbeutung oder\ndas Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und\nanderen natürlichen Ressourcen; See-, Binnenschiffe und Luft-\nfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches Vermögen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-031", "pdf-006-line-033", "pdf-006-line-035" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77592, 229.95104, 290.54856, 256.3808 ], "first_line": "pdf-006-line-031", "last_line": "pdf-006-line-035", "source_page": 6 } ], "text": "(3) Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung,\nder Vermietung oder Verpachtung sowie jeder anderen Art der\nNutzung unbeweglichen Vermögens." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-038", "pdf-006-line-040", "pdf-006-line-042", "pdf-006-line-044", "pdf-006-line-046", "pdf-006-line-048", "pdf-006-line-050" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77408, 273.8836, 290.54752, 338.58104 ], "first_line": "pdf-006-line-038", "last_line": "pdf-006-line-050", "source_page": 6 } ], "text": "(4) Berechtigt das Eigentum an Aktien oder anderen Anteilen\nden Eigentümer dieser Aktien oder Anteile unmittelbar oder mit-\ntelbar zur Nutzung des unbeweglichen Vermögens, so können\ndie Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Vermietung\noder Verpachtung sowie jeder anderen Art der Ausübung dieses\nNutzungsrechts in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem\ndas unbewegliche Vermögen liegt." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-052", "pdf-006-line-054" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77352, 346.51696, 290.5452, 363.37984 ], "first_line": "pdf-006-line-052", "last_line": "pdf-006-line-054", "source_page": 6 } ], "text": "(5) Die Absätze 1, 3 und 4 gelten auch für Einkünfte aus unbe-\nweglichem Vermögen eines Unternehmens." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-005-line-113", "pdf-005-line-115" ], "title": "Artikel 6\nEinkünfte aus unbeweglichem Vermögen" }, { "id": "article-7", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-061", "pdf-006-line-063", "pdf-006-line-065", "pdf-006-line-067", "pdf-006-line-069", "pdf-006-line-071", "pdf-006-line-073", "pdf-006-line-075" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77192, 419.34576, 290.54632, 493.61032 ], "first_line": "pdf-006-line-061", "last_line": "pdf-006-line-075", "source_page": 6 } ], "text": "(1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats kön-\nnen nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das\nUnternehmen übt seine Tätigkeit im anderen Vertragsstaat durch\neine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen\nseine Tätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne des\nUnternehmens im anderen Staat besteuert werden, jedoch nur\ninsoweit, als sie dieser Betriebsstätte zugerechnet werden kön-\nnen." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-077", "pdf-006-line-079", "pdf-006-line-081", "pdf-006-line-083", "pdf-006-line-085", "pdf-006-line-087", "pdf-006-line-089", "pdf-006-line-091", "pdf-006-line-093" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7712, 501.54608, 290.54504, 585.37744 ], "first_line": "pdf-006-line-077", "last_line": "pdf-006-line-093", "source_page": 6 } ], "text": "(2) Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit\nim anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte\naus, so werden vorbehaltlich des Absatzes 3 in jedem Vertrags-\nstaat dieser Betriebsstätte die Gewinne zugerechnet, die sie hät-\nte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähnliche Tätigkeit\nunter gleichen oder ähnlichen Bedingungen als selbständiges\nUnternehmen ausgeübt hätte und im Verkehr mit dem Unterneh-\nmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unabhängig gewesen\nwäre." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-095", "pdf-006-line-097", "pdf-006-line-099", "pdf-006-line-101", "pdf-006-line-103", "pdf-006-line-105" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.76992, 593.31344, 290.54432, 648.44464 ], "first_line": "pdf-006-line-095", "last_line": "pdf-006-line-105", "source_page": 6 } ], "text": "(3) Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte wer-\nden die für diese Betriebsstätte entstandenen Aufwendungen,\neinschließlich der Geschäftsführungs- und allgemeinen Verwal-\ntungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in dem\nStaat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo entstanden\nsind." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-108", "pdf-006-line-110", "pdf-006-line-112" ], "source_page": 6, 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internationalen Verkehr können nur in dem Vertrags-\nstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen\nGeschäftsleitung des Unternehmens befindet." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-015", "pdf-007-line-017", "pdf-007-line-019", "pdf-007-line-021" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77778, 147.05872, 290.55002, 183.05552 ], "first_line": "pdf-007-line-015", "last_line": "pdf-007-line-021", "source_page": 7 } ], "text": "(2) Gewinne aus dem Betrieb von Schiffen, die der Binnen-\nschifffahrt dienen, können nur in dem Vertragsstaat besteuert\nwerden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung\ndes Unternehmens befindet." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-023", "pdf-007-line-025", "pdf-007-line-027", "pdf-007-line-029", "pdf-007-line-031", "pdf-007-line-033", "pdf-007-line-035", "pdf-007-line-037", "pdf-007-line-039", "pdf-007-line-041", "pdf-007-line-043" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77546, 190.17296, 290.55042, 307.67824 ], "first_line": "pdf-007-line-023", "last_line": "pdf-007-line-043", "source_page": 7 } ], "text": "(3) Für die Zwecke dieses Artikels beinhaltet der Begriff „Ge-\nwinne aus dem Betrieb von Seeschiffen, Luftfahrzeugen oder\nBinnenschiffen“ auch die Gewinne aus\na) der gelegentlichen Vermietung leerer Seeschiffe, Luftfahrzeu-\nge oder Binnenschiffe und\nb) der Nutzung oder Vermietung von Containern (einschließlich\nTrailern und zugehöriger Ausstattung, die dem Transport die-\nser Container dienen),\nwenn diese Tätigkeiten zum Betrieb von Seeschiffen oder Luft-\nfahrzeugen im internationalen Verkehr oder Binnenschiffen ge-\nhören." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-045", "pdf-007-line-047", "pdf-007-line-049", "pdf-007-line-051", "pdf-007-line-053", "pdf-007-line-055", "pdf-007-line-057" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77482, 314.79576, 290.54722, 379.49328 ], "first_line": "pdf-007-line-045", "last_line": "pdf-007-line-057", "source_page": 7 } ], "text": "(4) Befindet sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung\neines Unternehmens der Seeschifffahrt oder der Binnenschiff-\nfahrt an Bord eines Schiffes, so gilt er als in dem Vertragsstaat\ngelegen, in dem der Heimathafen des Seeschiffes oder des Bin-\nnenschiffes liegt, oder, wenn kein Heimathafen vorhanden ist, in\ndem Vertragsstaat, in dem die Person ansässig ist, die das See-\nschiff oder das Binnenschiff betreibt." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-059", "pdf-007-line-061", "pdf-007-line-063" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77442, 386.6108, 290.54858, 413.04072 ], "first_line": "pdf-007-line-059", "last_line": "pdf-007-line-063", "source_page": 7 } ], "text": "(5) Die Absätze 1 und 2 gelten auch für Gewinne aus der Be-\nteiligung an einem Pool, einer Betriebsgemeinschaft oder einer\ninternationalen Betriebsstelle." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-007-line-003", "pdf-007-line-005" ], "title": "Artikel 8\nSeeschifffahrt, Binnenschifffahrt und Luftfahrt" }, { "id": "article-9", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-070", "pdf-007-line-072", "pdf-007-line-074", "pdf-007-line-076", "pdf-007-line-078", "pdf-007-line-079", "pdf-007-line-081", "pdf-007-line-083", "pdf-007-line-085", "pdf-007-line-087", "pdf-007-line-089", "pdf-007-line-091", "pdf-007-line-093", "pdf-007-line-095", "pdf-007-line-097", "pdf-007-line-099", "pdf-007-line-101" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.76994, 466.55168, 290.55394, 641.45856 ], "first_line": "pdf-007-line-070", "last_line": "pdf-007-line-101", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Wenn\na) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mit-\ntelbar an der Geschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapi-\ntal eines Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt\nist oder\nb) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Ge-\nschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unter-\nnehmens eines Vertragsstaats und eines Unternehmens des\nanderen Vertragsstaats beteiligt sind\nund in diesen Fällen die beiden Unternehmen in ihren kaufmän-\nnischen oder finanziellen Beziehungen an vereinbarte oder aufer-\nlegte Bedingungen gebunden sind, die von denen abweichen,\ndie unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren würden,\ndürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Be-\ndingungen erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht\nerzielt hat, den Gewinnen dieses Unternehmens zugerechnet und\nentsprechend besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-103", "pdf-007-line-105", "pdf-007-line-107", "pdf-007-line-109", "pdf-007-line-111", "pdf-007-line-113", "pdf-007-line-115", "pdf-007-line-117", "pdf-007-line-119", "pdf-007-line-121", "pdf-007-line-123", "pdf-007-line-125", "pdf-007-line-127", "pdf-007-line-129" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.75634, 648.57616, 290.55154, 780.24576 ], "first_line": "pdf-007-line-103", "last_line": "pdf-007-line-129", "source_page": 7 } ], "text": "(2) Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines Unter-\nnehmens dieses Staates Gewinne zugerechnet – und entspre-\nchend besteuert –, mit denen ein Unternehmen des anderen\nStaates in dem anderen Vertragsstaat besteuert worden ist, und\nstimmt der andere Staat zu, dass es sich bei den zugerechneten\nGewinnen um solche handelt, die das Unternehmen des erstge-\nnannten Staates erzielt hätte, wenn die zwischen den beiden\nUnternehmen vereinbarten Bedingungen die gleichen gewesen\nwären, die unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren\nwürden, so nimmt der andere Staat eine entsprechende Ände-\nrung der dort von diesen Gewinnen erhobenen Steuer vor. Bei\ndieser Änderung sind die übrigen Bestimmungen dieses Abkom-\nmens zu berücksichtigen; erforderlichenfalls werden die zustän-\ndigen Behörden der Vertragsstaaten einander konsultieren." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-007-line-066", "pdf-007-line-068" ], "title": "Artikel 9\nVerbundene Unternehmen" }, { "id": "article-10", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-007", "pdf-008-line-009", "pdf-008-line-011" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77856, 102.59568, 290.55184, 129.02544 ], "first_line": "pdf-008-line-007", "last_line": "pdf-008-line-011", "source_page": 8 } ], "text": "(1) Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Ge-\nsellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person\nzahlt, können im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-013", "pdf-008-line-015", "pdf-008-line-017", "pdf-008-line-019", "pdf-008-line-021", "pdf-008-line-024", "pdf-008-line-026", "pdf-008-line-028", "pdf-008-line-030", "pdf-008-line-032", "pdf-008-line-035", "pdf-008-line-037", "pdf-008-line-039", "pdf-008-line-041", "pdf-008-line-043" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7784, 135.46872, 290.5524, 308.3524 ], "first_line": "pdf-008-line-013", "last_line": "pdf-008-line-043", "source_page": 8 } ], "text": "(2) Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertrags-\nstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig\nist, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steu-\ner darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden im\nanderen Vertragsstaat ansässig ist, nicht übersteigen:\na) 5 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der\nNutzungsberechtigte eine Gesellschaft (jedoch keine Perso-\nnengesellschaft oder REIT-Gesellschaft) ist, die unmittelbar\nüber mindestens 10 vom Hundert des Kapitals der die Divi-\ndenden zahlenden Gesellschaft verfügt;\nb) 15 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden in allen\nanderen Fällen.\nDieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in\nBezug auf die Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt wer-\nden." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-045", "pdf-008-line-047", "pdf-008-line-049", "pdf-008-line-051", "pdf-008-line-053", "pdf-008-line-055", "pdf-008-line-057", "pdf-008-line-059" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77784, 314.7956, 290.5512, 389.06008 ], "first_line": "pdf-008-line-045", "last_line": "pdf-008-line-059", "source_page": 8 } ], "text": "(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Dividenden“\nbedeutet Einkünfte aus Aktien, Genussrechten oder Genuss-\nscheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder anderen Rechten – aus-\ngenommen Forderungen – mit Gewinnbeteiligung und sonstige\nEinkünfte, die nach dem Recht des Staates, in dem die ausschüt-\ntende Gesellschaft ansässig ist, den Einkünften aus Aktien steu-\nerlich gleichgestellt sind, sowie Einkünfte aus Ausschüttungen\nauf Anteilscheine an einem deutschen Investmentvermögen." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-062", "pdf-008-line-064", "pdf-008-line-066", "pdf-008-line-068", "pdf-008-line-070", "pdf-008-line-072", "pdf-008-line-074" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77664, 405.07016, 290.54944, 469.76768 ], "first_line": "pdf-008-line-062", "last_line": "pdf-008-line-074", "source_page": 8 } ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen\nVertragsstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft\nansässig ist, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene\nBetriebsstätte ausübt und die Beteiligung, für die die Dividenden\ngezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte gehört. In\ndiesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-077", "pdf-008-line-079", "pdf-008-line-081", "pdf-008-line-083", "pdf-008-line-085", "pdf-008-line-087", "pdf-008-line-089", "pdf-008-line-091", "pdf-008-line-093", "pdf-008-line-095", "pdf-008-line-097", "pdf-008-line-099" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77352, 485.77792, 290.54864, 598.31024 ], "first_line": "pdf-008-line-077", "last_line": "pdf-008-line-099", "source_page": 8 } ], "text": "(5) Erzielt eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft\nGewinne oder Einkünfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf\ndieser andere Staat weder die von der Gesellschaft gezahlten\nDividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an\neine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder\ndass die Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt werden, tat-\nsächlich zu einer im anderen Staat gelegenen Betriebsstätte ge-\nhört, noch Gewinne der Gesellschaft einer Steuer für nicht aus-\ngeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten\nDividenden oder die nicht ausgeschütteten Gewinne ganz oder\nteilweise aus im anderen Staat erzielten Gewinnen oder Einkünf-\nten bestehen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-008-line-003", "pdf-008-line-005" ], "title": "Artikel 10\nDividenden" }, { "id": "article-11", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-105", "pdf-008-line-107", "pdf-008-line-109" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77272, 640.23104, 290.54552, 666.66144 ], "first_line": "pdf-008-line-105", "last_line": "pdf-008-line-109", "source_page": 8 } ], "text": "(1) Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und deren\nNutzungsberechtigter im anderen Vertragsstaat ansässig ist, kön-\nnen nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-111", "pdf-008-line-113", "pdf-008-line-115", "pdf-008-line-117", "pdf-008-line-119", "pdf-008-line-121", "pdf-008-line-123", "pdf-008-line-126" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.76392, 673.10464, 290.54792, 747.37104 ], "first_line": "pdf-008-line-111", "last_line": "pdf-008-line-126", "source_page": 8 } ], "text": "(2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Zinsen“ be-\ndeutet Einkünfte aus Forderungen jeder Art, auch wenn die For-\nderungen durch Pfandrechte an Grundstücken gesichert oder mit\neiner Beteiligung am Gewinn des Schuldners ausgestattet sind,\nund insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und aus\nObligationen einschließlich der damit verbundenen Aufgelder\nund der Gewinne aus Losanleihen. Zuschläge für verspätete Zah-\nlung gelten nicht als Zinsen im Sinne dieses Artikels." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-127", "pdf-008-line-130", "pdf-008-line-132", "pdf-009-line-003", "pdf-009-line-005", "pdf-009-line-007" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8, 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.75912, 753.81424, 290.53352, 780.24464 ], "first_line": "pdf-008-line-127", "last_line": "pdf-008-line-132", "source_page": 8 }, { "bbox": [ 63.7791, 75.1172, 290.55038, 101.54712 ], "first_line": "pdf-009-line-003", "last_line": "pdf-009-line-007", "source_page": 9 } ], "text": "(3) Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Ver-\ntragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertrags-\nstaat, aus dem die Zinsen stammen, eine Geschäftstätigkeit\ndurch eine dort gelegene Betriebsstätte ausübt und die Forde-\nrung, für die die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Be-\ntriebsstätte gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-011", "pdf-009-line-013", "pdf-009-line-015", "pdf-009-line-017", "pdf-009-line-019", "pdf-009-line-021", "pdf-009-line-023", "pdf-009-line-025", "pdf-009-line-027", "pdf-009-line-029" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.777546, 129.27432, 290.552426, 222.67256 ], "first_line": "pdf-009-line-011", "last_line": "pdf-009-line-029", "source_page": 9 } ], "text": "(4) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs -\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Zinsen, ge-\nmessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag, den\nSchuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen\nvereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letztgenann-\nten Betrag angewendet. In diesem Fall kann der übersteigende\nBetrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter\nBerücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkom-\nmens besteuert werden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-008-line-101", "pdf-008-line-103" ], "title": "Artikel 11\nZinsen" }, { "id": "article-12", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-035", "pdf-009-line-037", "pdf-009-line-039" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.778266, 271.04408, 290.553226, 297.47392 ], "first_line": "pdf-009-line-035", "last_line": "pdf-009-line-039", "source_page": 9 } ], "text": "(1) Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und\nderen Nutzungsberechtigter im anderen Vertragsstaat ansässig\nist, können nur im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-041", "pdf-009-line-043", "pdf-009-line-045", "pdf-009-line-047", "pdf-009-line-049", "pdf-009-line-051", "pdf-009-line-053", "pdf-009-line-055", "pdf-009-line-057", "pdf-009-line-059", "pdf-009-line-061", "pdf-009-line-063", "pdf-009-line-065", "pdf-009-line-067", "pdf-009-line-069" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.776621, 306.06736, 290.551303, 447.30016 ], "first_line": "pdf-009-line-041", "last_line": "pdf-009-line-069", "source_page": 9 } ], "text": "(2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Lizenzge -\nbühren“ bedeutet Vergütungen jeder Art, die für die Benutzung\noder das Recht auf Benutzung von Urheberrechten, einschließ-\nlich kinematographischer Filme sowie Filmen, Tonbändern oder\nanderen Trägern für die Bild- oder Tonwiedergabe, von Patenten,\nWarenzeichen, Mustern oder Modellen, Plänen, geheimen For-\nmeln oder Verfahren oder für die Benutzung oder das Recht auf\nBenutzung gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaft -\nlicher Ausrüstungen oder für die Mitteilung gewerblicher, kauf-\nmännischer oder wissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt werden.\nDer Ausdruck „Lizenzgebühren“ beinhaltet auch Vergütungen\njeder Art für die Benutzung oder das Recht auf Benutzung von\nNamen, Bildern oder sonstigen vergleichbaren Persönlichkeits-\nrechten oder für die Aufzeichnung der Veranstaltungen von\nKünstlern und Sportlern durch Rundfunk- oder Fernsehanstalten." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-071", "pdf-009-line-073", "pdf-009-line-075", "pdf-009-line-077", "pdf-009-line-079", "pdf-009-line-081", "pdf-009-line-083" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.776325, 455.8936, 290.549925, 520.59128 ], "first_line": "pdf-009-line-071", "last_line": "pdf-009-line-083", "source_page": 9 } ], "text": "(3) Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Ver-\ntragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertrags-\nstaat, aus dem die Lizenzgebühren stammen, eine Geschäfts -\ntätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte ausübt und die\nRechte oder Vermögenswerte, für die die Lizenzgebühren gezahlt\nwerden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte gehören. In diesem\nFall ist Artikel 7 anzuwenden." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-086", "pdf-009-line-088", "pdf-009-line-090", "pdf-009-line-092", "pdf-009-line-094", "pdf-009-line-096", "pdf-009-line-098", "pdf-009-line-100", "pdf-009-line-102", "pdf-009-line-104" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.774905, 538.7516, 290.556505, 632.14976 ], "first_line": "pdf-009-line-086", "last_line": "pdf-009-line-104", "source_page": 9 } ], "text": "(4) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs -\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Lizenz -\ngebühren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den\nBetrag, den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Be-\nziehungen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den\nletzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der überstei-\ngende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und\nunter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Ab-\nkommens besteuert werden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-009-line-031", "pdf-009-line-033" ], "title": "Artikel 12\nLizenzgebühren" }, { "id": "article-13", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-110", "pdf-009-line-112", "pdf-009-line-114", "pdf-009-line-116" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.782905, 680.52176, 290.568505, 716.51936 ], "first_line": "pdf-009-line-110", "last_line": "pdf-009-line-116", "source_page": 9 } ], "text": "(1) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson aus der Veräußerung unbeweglichen Vermögens im Sinne\ndes Artikels 6 erzielt, das im anderen Vertragsstaat liegt, können\nim anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-118", "pdf-009-line-120", "pdf-009-line-122", 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Veräußerung von Anteilen oder anderen\nRechten, die den Eigentümer unmittelbar oder mittelbar zur Nut-\nzung des unbeweglichen Vermögens berechtigten, das in einem\nVertragsstaat liegt, können in diesem Staat besteuert werden." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-013", "pdf-010-line-015", "pdf-010-line-017", "pdf-010-line-019", "pdf-010-line-021", "pdf-010-line-023", "pdf-010-line-025" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.778524, 138.18376, 290.552684, 202.88136 ], "first_line": "pdf-010-line-013", "last_line": "pdf-010-line-025", "source_page": 10 } ], "text": "(4) Gewinne aus der Veräußerung beweglichen Vermögens,\ndas Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein Unter -\nnehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, ein-\nschließlich derartiger Gewinne, die bei der Veräußerung einer\nsolchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Unterneh-\nmen) erzielt werden, können in dem anderen Vertragsstaat be-\nsteuert werden." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-027", "pdf-010-line-029", "pdf-010-line-031", "pdf-010-line-033", "pdf-010-line-035", "pdf-010-line-037", "pdf-010-line-039" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.778124, 210.8172, 290.552924, 275.5148 ], "first_line": "pdf-010-line-027", "last_line": "pdf-010-line-039", "source_page": 10 } ], "text": "(5) Gewinne aus der Veräußerung von Seeschiffen oder Luft-\nfahrzeugen, die im internationalen Verkehr betrieben werden, von\nSchiffen, die der Binnenschifffahrt dienen, und von beweglichem\nVermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge\ndient, können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem\nsich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unterneh-\nmens befindet." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-041", "pdf-010-line-043", "pdf-010-line-045", "pdf-010-line-047" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.777324, 283.45056, 290.550764, 319.44736 ], "first_line": "pdf-010-line-041", "last_line": "pdf-010-line-047", "source_page": 10 } ], "text": "(6) Gewinne aus der Veräußerung von in den Absätzen 1, 2,\n3, 4 und 5 nicht genannten Vermögenswerten können nur in dem\nVertragsstaat besteuert werden, in dem der Veräußerer ansässig\nist." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-049", "pdf-010-line-051", "pdf-010-line-053", "pdf-010-line-055", "pdf-010-line-057", "pdf-010-line-059", "pdf-010-line-061", "pdf-010-line-063", "pdf-010-line-065", "pdf-010-line-067" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.776491, 327.38328, 290.551771, 420.78152 ], "first_line": "pdf-010-line-049", "last_line": "pdf-010-line-067", "source_page": 10 } ], "text": "(7) Bei einer natürlichen Person, die in einem Vertragsstaat\nwährend mindestens fünf Jahren ansässig war und im anderen\nVertragsstaat ansässig geworden ist, berührt Absatz 6 nicht das\nRecht des erstgenannten Staates, den Vermögenszuwachs, den\ndiese Person während ihrer Ansässigkeit im erstgenannten Staat\naus Anteilen an einer Gesellschaft erzielt, nach seinen innerstaat-\nlichen Rechtsvorschriften zu besteuern, vorausgesetzt, die Ver-\näußerung der Anteile erfolgt innerhalb von fünf Jahren ab dem\nZeitpunkt des Wegzugs der natürlichen Person aus dem erstge-\nnannten Staat." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-009-line-106", "pdf-009-line-108" ], "title": "Artikel 13\nGewinne aus der Veräußerung von Vermögen" }, { "id": "article-14", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-075", "pdf-010-line-077", "pdf-010-line-079", "pdf-010-line-081", "pdf-010-line-083", "pdf-010-line-085", "pdf-010-line-087" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.775931, 486.31432, 290.549131, 551.01176 ], "first_line": "pdf-010-line-075", "last_line": "pdf-010-line-087", "source_page": 10 } ], "text": "(1) Vorbehaltlich der Artikel 15, 17 und 18 können Gehälter,\nLöhne und ähnliche Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat\nansässige Person aus unselbständiger Arbeit bezieht, nur in die-\nsem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im an-\nderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt, so\nkönnen die dafür bezogenen Vergütungen im anderen Staat be-\nsteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-089", "pdf-010-line-091", "pdf-010-line-093", "pdf-010-line-095", "pdf-010-line-098", "pdf-010-line-100", "pdf-010-line-102", "pdf-010-line-104", "pdf-010-line-106", "pdf-010-line-108", "pdf-010-line-110", "pdf-010-line-111", "pdf-010-line-113" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.767851, 558.9476, 290.551051, 707.61016 ], "first_line": "pdf-010-line-089", "last_line": "pdf-010-line-113", "source_page": 10 } ], "text": "(2) Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine\nin einem Vertragsstaat ansässige Person für eine im anderen Ver-\ntragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit bezieht, nur im erst-\ngenannten Staat besteuert werden, wenn\na) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger\nals 183 Tage innerhalb eines Zeitraums von zwölf Monaten,\nder während des betreffenden Steuerjahres beginnt oder en-\ndet, aufhält und\nb) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeit-\ngeber gezahlt werden, der nicht im anderen Staat ansässig\nist, und\nc) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte getragen wer-\nden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-115", "pdf-010-line-117", "pdf-010-line-119", "pdf-010-line-121", "pdf-010-line-123", "pdf-010-line-125", "pdf-010-line-128" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.766251, 715.54616, 290.551051, 780.24536 ], "first_line": "pdf-010-line-115", "last_line": "pdf-010-line-128", "source_page": 10 } ], "text": "(3) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Arti-\nkels können Vergütungen für unselbständige Arbeit, die an Bord\neines Seeschiffes, Luftfahrzeugs oder Straßenfahrzeugs, das im\ninternationalen Verkehr betrieben wird, oder an Bord eines Schif-\nfes, das der Binnenschifffahrt dient, ausgeübt wird, in dem Ver-\ntragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächli-\nchen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-010-line-071", "pdf-010-line-073" ], "title": "Artikel 14\nEinkünfte aus unselbständiger Arbeit" }, { "id": "article-15", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-007", "pdf-011-line-009", "pdf-011-line-011", "pdf-011-line-013", "pdf-011-line-015" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77848, 102.43304, 290.55256, 147.99672 ], "first_line": "pdf-011-line-007", "last_line": "pdf-011-line-015", "source_page": 11 } ], "text": "Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche\nZahlungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person in\nihrer Eigenschaft als Mitglied des Aufsichts- oder Verwaltungs-\nrats einer Gesellschaft bezieht, die im anderen Vertragsstaat an-\nsässig ist, können im anderen Staat besteuert werden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-011-line-003", "pdf-011-line-005" ], "title": "Artikel 15\nAufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen" }, { "id": "article-16", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-021", "pdf-011-line-023", "pdf-011-line-025", "pdf-011-line-027", "pdf-011-line-029" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7776, 189.67392, 290.55208, 235.2376 ], "first_line": "pdf-011-line-021", "last_line": "pdf-011-line-029", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Ungeachtet der Artikel 7 und 14 können Einkünfte, die eine\nin einem Vertragsstaat ansässige Person als Künstler, wie Büh-\nnen-, Film-, Rundfunk- und Fernsehkünstler sowie Musiker, oder\nals Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persönlich aus-\ngeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-032", "pdf-011-line-034", "pdf-011-line-036", "pdf-011-line-038", "pdf-011-line-040", "pdf-011-line-042" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77752, 251.1664, 290.552, 306.29704 ], "first_line": "pdf-011-line-032", "last_line": "pdf-011-line-042", "source_page": 11 } ], "text": "(2) Fließen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sport-\nler in dieser Eigenschaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht\ndem Künstler oder Sportler selbst, sondern einer anderen Per-\nson zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Artikel 7\nund 14 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der\nKünstler oder Sportler seine Tätigkeit ausübt." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-044", "pdf-011-line-046", "pdf-011-line-048", "pdf-011-line-050", "pdf-011-line-052", "pdf-011-line-054", "pdf-011-line-056", "pdf-011-line-058", "pdf-011-line-060" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77792, 312.65896, 290.55152, 396.49032 ], "first_line": "pdf-011-line-044", "last_line": "pdf-011-line-060", "source_page": 11 } ], "text": "(3) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn die von\neinem Künstler oder Sportler in einem Vertragsstaat ausgeübten\nTätigkeiten im Rahmen von Kultur- oder Sportaustauschpro-\ngrammen, die von beiden Vertragsstaaten anerkannt werden,\nganz oder in wesentlichem Umfang aus den öffentlichen Kassen\neines der Vertragsstaaten, eines seiner Länder oder einer ihrer\nGebietskörperschaften unterstützt werden. In diesem Fall wer-\nden die Einkünfte aus diesen Tätigkeiten nur in dem Vertragsstaat\nbesteuert, in dem der Künstler oder Sportler ansässig ist." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-011-line-017", "pdf-011-line-019" ], "title": "Artikel 16\nKünstler und Sportler" }, { "id": "article-17", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-067", "pdf-011-line-069", "pdf-011-line-071", "pdf-011-line-073", "pdf-011-line-075" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77768, 447.73424, 290.55208, 493.29784 ], "first_line": "pdf-011-line-067", "last_line": "pdf-011-line-075", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Vorbehaltlich des Artikels 18 Absatz 2 können Ruhegehäl-\nter, Renten und ähnliche Vergütungen, die aus einem Vertrags-\nstaat stammen und an eine im anderen Vertragsstaat ansässige\nPerson gezahlt werden, nur in dem anderen Staat besteuert wer-\nden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-077", "pdf-011-line-079", "pdf-011-line-081", "pdf-011-line-083", "pdf-011-line-085", "pdf-011-line-087", "pdf-011-line-089", "pdf-011-line-091", "pdf-011-line-093", "pdf-011-line-095", "pdf-011-line-097" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77528, 499.65976, 290.54984, 602.62536 ], "first_line": "pdf-011-line-077", "last_line": "pdf-011-line-097", "source_page": 11 } ], "text": "(2) Jedoch können Vergütungen, die auf Grund des Sozialver-\nsicherungsrechts eines Vertragsstaats geleistet werden, auch in\ndiesem Staat und nach dem Recht dieses Staates besteuert wer-\nden, wenn das den Anspruch auf die Vergütungen begründende\nEreignis nach dem 31. Dezember 2014 eintritt. Die Steuer darf\naber 5 vom Hundert des Bruttobetrags der Vergütungen nicht\nübersteigen, wenn das den Anspruch auf die Einkünfte begrün-\ndende Ereignis zwischen dem 1. Januar 2015 und dem 31. De-\nzember 2029 eintritt. Tritt das Ereignis am oder nach dem 1. Ja-\nnuar 2030 ein, darf die Steuer 10 vom Hundert des Bruttobetrags\nder Vergütungen nicht übersteigen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-100", "pdf-011-line-102", "pdf-011-line-104", "pdf-011-line-106", "pdf-011-line-107", "pdf-011-line-110", "pdf-011-line-112", "pdf-011-line-114", "pdf-011-line-116", "pdf-011-line-118", "pdf-011-line-120", "pdf-011-line-122", "pdf-011-line-124", "pdf-011-line-126", "pdf-011-line-128", "pdf-011-line-130", "pdf-012-line-003", "pdf-012-line-005" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11, 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.76664, 618.55416, 290.54984, 780.24296 ], "first_line": "pdf-011-line-100", "last_line": "pdf-011-line-130", "source_page": 11 }, { "bbox": [ 76.53484, 75.1172, 290.5522, 91.98024 ], "first_line": "pdf-012-line-003", "last_line": "pdf-012-line-005", "source_page": 12 } ], "text": "(3) Absatz 2 gilt auch für andere nach dem 31. Dezember\n2014 bezogene Vergütungen, soweit sie\na) auf Seiten Deutschlands\ni)\nauf geförderten Beiträgen beruhen, die nicht zu den steuer-\npflichtigen Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit in\ndiesem Staat gehörten, die steuerlich abziehbar waren\noder für die in anderer Weise eine staatliche Förderung\ngewährt wurde, und\nii) die Beiträge über einen Zeitraum von mehr als zwölf Jah-\nren geleistet wurden.\nDie vorstehende Bestimmung ist nicht anzuwenden, wenn die\nFörderung zurückgefordert wurde, weil die Person aus diesem\nStaat weggezogen ist;\nb) auf Seiten Spaniens auf Beiträgen beruhen, die nicht zu den\nsteuerpflichtigen Einkünften in diesem Staat gehörten oder\ndie steuerlich abziehbar waren, und soweit die Beiträge über\neinen Zeitraum von mehr als zwölf Jahren geleistet wurden." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-007", "pdf-012-line-009", "pdf-012-line-011", "pdf-012-line-013", "pdf-012-line-015", "pdf-012-line-017", "pdf-012-line-019" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77836, 99.10672, 290.55292, 163.80432 ], "first_line": "pdf-012-line-007", "last_line": "pdf-012-line-019", "source_page": 12 } ], "text": "(4) Ungeachtet des Absatzes 1 können wiederkehrende und\neinmalige Vergütungen, die ein Vertragsstaat oder eine seiner\nGebietskörperschaften an eine in dem anderen Vertragsstaat an-\nsässige Person als Entschädigung für politische Verfolgung oder\naufgrund von Kriegshandlungen und Terrorismus (einschließlich\nWiedergutmachungsleistungen) zahlt, nur im erstgenannten\nStaat besteuert werden." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-022", "pdf-012-line-024", "pdf-012-line-026", "pdf-012-line-028", "pdf-012-line-030", "pdf-012-line-032" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.779, 180.49784, 290.55364, 235.6284 ], "first_line": "pdf-012-line-022", "last_line": "pdf-012-line-032", "source_page": 12 } ], "text": "(5) Der Begriff „Rente“ bedeutet bestimmte Beträge, die\nregelmäßig zu festgesetzten Zeitpunkten lebenslänglich oder\nwährend eines bestimmten oder bestimmbaren Zeitabschnitts\naufgrund einer Verpflichtung zahlbar sind, die diese Zahlungen\nals Gegenleistung für eine in Geld oder Geldeswert bewirkte an-\ngemessene Leistung vorsieht." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-011-line-063", "pdf-011-line-065" ], "title": "Artikel 17\nRuhegehälter und Renten" }, { "id": "article-18", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-038", "pdf-012-line-040", "pdf-012-line-042", "pdf-012-line-044", "pdf-012-line-046", "pdf-012-line-048", "pdf-012-line-050", "pdf-012-line-052", "pdf-012-line-054", "pdf-012-line-056", "pdf-012-line-058", "pdf-012-line-060", "pdf-012-line-062", "pdf-012-line-064", "pdf-012-line-065", "pdf-012-line-068", "pdf-012-line-070" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.779, 279.59952, 290.5518, 449.822 ], "first_line": "pdf-012-line-038", "last_line": "pdf-012-line-070", "source_page": 12 } ], "text": "(1)\na) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, die von einem\nVertragsstaat, einem seiner Länder oder einer ihrer Gebiets-\nkörperschaften oder einer anderen juristischen Person des\nöffentlichen Rechts dieses Staates an eine natürliche Person\nfür die diesem Staat, einem seiner Länder oder einer ihrer\nGebietskörperschaften oder einer anderen juristischen\nPerson des öffentlichen Rechts geleisteten Dienste gezahlt\nwerden, können nur in diesem Staat besteuert werden.\nb) Diese Gehälter, Löhne und ähnlichen Vergütungen können\njedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn\ndie Dienste in diesem Staat geleistet werden und die natür -\nliche Person in diesem Staat ansässig ist und\ni)\nein Staatsangehöriger dieses Staates ist oder\nii) nicht ausschließlich deshalb in diesem Staat ansässig\ngeworden ist, um die Dienste zu leisten." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-072", "pdf-012-line-074", "pdf-012-line-076", "pdf-012-line-078", "pdf-012-line-080", "pdf-012-line-082", "pdf-012-line-084", "pdf-012-line-086", "pdf-012-line-088", "pdf-012-line-090", "pdf-012-line-092", "pdf-012-line-093", "pdf-012-line-094", "pdf-012-line-096", "pdf-012-line-099", "pdf-012-line-100" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.779602, 456.94864, 290.554882, 617.45984 ], "first_line": "pdf-012-line-072", "last_line": "pdf-012-line-100", "source_page": 12 } ], "text": "(2)\na) Ungeachtet des Absatzes 1 können Ruhegehälter und ähn -\nliche Vergütungen, die von einem Vertragsstaat, einem seiner\nLänder, einer ihrer Gebietskörperschaften oder einer anderen\njuristischen Person des öffentlichen Rechts dieses Staates\noder aus einem von diesem Staat, einem seiner Länder, einer\nihrer Gebietskörperschaften oder einer anderen juristischen\nPerson des öffentlichen Rechts errichteten Sondervermögen\nan eine natürliche Person für die diesem Staat, einem seiner\nLänder, einer ihrer Gebietskörperschaften oder einer anderen\njuristischen Person des öffentlichen Rechts geleisteten Diens-\nte gezahlt werden, nur in diesem Staat besteuert werden.\nb) Diese Ruhegehälter und ähnlichen Vergütungen können\njedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn\ndie natürliche Person in diesem Staat ansässig und ein\nStaatsangehöriger dieses Staates ist." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-102", "pdf-012-line-104", "pdf-012-line-106", "pdf-012-line-108", "pdf-012-line-110", "pdf-012-line-112" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.769522, 624.58624, 290.547122, 679.71664 ], "first_line": "pdf-012-line-102", "last_line": "pdf-012-line-112", "source_page": 12 } ], "text": "(3) Auf Gehälter, Löhne, Ruhegehälter und ähnliche Vergütun-\ngen für Dienstleistungen, die im Zusammenhang mit einer Ge-\nschäftstätigkeit eines Vertragsstaats, eines seiner Länder, einer\nihrer Gebietskörperschaften oder einer anderen juristischen Per-\nson des öffentlichen Rechts dieses Staates erbracht werden,\nsind die Artikel 14, 15, 16 oder 17 anzuwenden." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-115", "pdf-012-line-117", "pdf-012-line-119", "pdf-012-line-121", "pdf-012-line-123", "pdf-012-line-125", "pdf-012-line-128", "pdf-012-line-130", "pdf-012-line-131" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.762322, 696.41024, 290.540722, 780.24224 ], "first_line": "pdf-012-line-115", "last_line": "pdf-012-line-131", "source_page": 12 } ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 2 gelten auch für Löhne, Gehälter,\nRuhegehälter und ähnliche Vergütungen, die an eine natürliche\nPerson für Dienste gezahlt werden, die dem Goethe-Institut, dem\nDeutschen Akademischen Austauschdienst (DAAD) oder dem\nInstituto Cervantes geleistet werden. Eine entsprechende\nBehandlung der von anderen vergleichbaren Einrichtungen der\nVertragsstaaten gezahlten Vergütungen kann durch die zustän-\ndigen Behörden im gegenseitigen Einvernehmen vereinbart wer-\nden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-012-line-034", "pdf-012-line-036" ], "title": "Artikel 18\nÖffentlicher Dienst" }, { "id": "article-19", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-008", "pdf-013-line-010", "pdf-013-line-012", "pdf-013-line-014", "pdf-013-line-016", "pdf-013-line-018", "pdf-013-line-020", "pdf-013-line-022", "pdf-013-line-024", "pdf-013-line-026", "pdf-013-line-028", "pdf-013-line-030", "pdf-013-line-032" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77768, 114.51752, 290.55208, 236.61656 ], "first_line": "pdf-013-line-008", "last_line": "pdf-013-line-032", "source_page": 13 } ], "text": "(1) Eine natürliche Person, die sich auf Einladung eines Ver-\ntragsstaats oder einer Universität, Hochschule, Schule, eines\nMuseums oder einer anderen kulturellen Einrichtung dieses Ver-\ntragsstaats oder im Rahmen eines amtlichen Kulturaustausches\nin diesem Vertragsstaat höchstens zwei Jahre lang lediglich zur\nAusübung einer Lehrtätigkeit, zum Halten von Vorlesungen oder\nzur Ausübung einer Forschungstätigkeit bei dieser Einrichtung\naufhält und die im anderen Vertragsstaat ansässig ist oder dort\nunmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten Staat ansäs-\nsig war, ist in dem erstgenannten Staat mit ihren für diese Tätig-\nkeit bezogenen Vergütungen von der Steuer befreit, vorausge-\nsetzt, dass diese Vergütungen von außerhalb dieses Staates\nbezogen werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-033", "pdf-013-line-035", "pdf-013-line-037", "pdf-013-line-039", "pdf-013-line-041", "pdf-013-line-043", "pdf-013-line-045", "pdf-013-line-047" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7776, 244.23728, 290.5532, 318.5016 ], "first_line": "pdf-013-line-033", "last_line": "pdf-013-line-047", "source_page": 13 } ], "text": "(2) Zahlungen, die ein Student, Praktikant oder Lehrling, der\nsich in einem Vertragsstaat ausschließlich zum Studium oder zur\nAusbildung aufhält und der im anderen Vertragsstaat ansässig\nist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten\nStaat ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder\nseine Ausbildung erhält, dürfen im erstgenannten Staat nicht be-\nsteuert werden, sofern diese Zahlungen aus Quellen außerhalb\ndieses Staates stammen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-013-line-003", "pdf-013-line-005" ], "title": "Artikel 19\nGastprofessoren, Lehrer und Studenten" }, { "id": "article-20", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-053", "pdf-013-line-055", "pdf-013-line-057", "pdf-013-line-059" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7772, 363.95496, 290.55032, 399.95176 ], "first_line": "pdf-013-line-053", "last_line": "pdf-013-line-059", "source_page": 13 } ], "text": "(1) Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person,\ndie in den vorstehenden Artikeln dieses Abkommens nicht be-\nhandelt wurden, können ohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur in\ndiesem Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-061", "pdf-013-line-063", "pdf-013-line-065", "pdf-013-line-067", "pdf-013-line-069", "pdf-013-line-071", "pdf-013-line-073" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77672, 407.57248, 290.55088, 472.27 ], "first_line": "pdf-013-line-061", "last_line": "pdf-013-line-073", "source_page": 13 } ], "text": "(2) Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweg-\nlichem Vermögen im Sinne des Artikels 6 Absatz 2 nicht anzu-\nwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige Empfänger\nim anderen Vertragsstaat eine Geschäftstätigkeit durch eine dort\ngelegene Betriebsstätte ausübt und die Rechte oder Vermögens-\nwerte, für die die Einkünfte gezahlt werden, tatsächlich zu dieser\nBetriebsstätte gehören. In diesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-077", "pdf-013-line-079", "pdf-013-line-081", "pdf-013-line-083", "pdf-013-line-085", "pdf-013-line-087", "pdf-013-line-089", "pdf-013-line-091", "pdf-013-line-093", "pdf-013-line-095" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77656, 499.02448, 290.54952, 592.42304 ], "first_line": "pdf-013-line-077", "last_line": "pdf-013-line-095", "source_page": 13 } ], "text": "(3) Bestehen zwischen der in Absatz 1 bezeichneten Person\nund einer anderen Person oder zwischen jedem von ihnen und\neinem Dritten besondere Beziehungen und übersteigt deshalb\nder in Absatz 1 bezeichnete Betrag der Einkünfte den Betrag\n(gegebenenfalls), den sie ohne diese Beziehungen untereinander\nvereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letzteren Be-\ntrag angewendet. In diesem Fall kann der übersteigende Betrag\nder Einkünfte nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und\nunter Berücksichtigung der anderen anwendbaren Bestimmun-\ngen dieses Abkommens besteuert werden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-013-line-049", "pdf-013-line-051" ], "title": "Artikel 20\nAndere Einkünfte" }, { "id": "article-21", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-101", "pdf-013-line-103", "pdf-013-line-105", "pdf-013-line-107" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.774, 637.87664, 290.55, 673.87424 ], "first_line": "pdf-013-line-101", "last_line": "pdf-013-line-107", "source_page": 13 } ], "text": "(1) Unbewegliches Vermögen im Sinne des Artikels 6, das\neiner in einem Vertragsstaat ansässigen Person gehört und im\nanderen Vertragsstaat liegt, kann im anderen Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-109", "pdf-013-line-111", "pdf-013-line-113", "pdf-013-line-115" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.774, 681.49504, 290.5484, 717.49264 ], "first_line": "pdf-013-line-109", "last_line": "pdf-013-line-115", "source_page": 13 } ], "text": "(2) Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer\nBetriebsstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im\nanderen Vertragsstaat hat, kann im anderen Staat besteuert wer-\nden." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-117", "pdf-013-line-119", "pdf-013-line-121", "pdf-013-line-123", "pdf-013-line-125", "pdf-013-line-128" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7716, 725.11344, 290.5476, 780.24544 ], "first_line": "pdf-013-line-117", "last_line": "pdf-013-line-128", "source_page": 13 } ], "text": "(3) Seeschiffe oder Luftfahrzeuge, die im internationalen Ver-\nkehr betrieben werden, und Schiffe, die der Binnenschifffahrt die-\nnen, sowie bewegliches Vermögen, das dem Betrieb dieser\nSchiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur in dem Vertrags-\nstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen\nGeschäftsleitung des Unternehmens befindet." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-003", "pdf-014-line-005", "pdf-014-line-007", "pdf-014-line-009", "pdf-014-line-011", "pdf-014-line-013", "pdf-014-line-015", "pdf-014-line-017", "pdf-014-line-019" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77822, 75.1172, 290.55294, 158.94856 ], "first_line": "pdf-014-line-003", "last_line": "pdf-014-line-019", "source_page": 14 } ], "text": "(4) Anteile an einer Gesellschaft oder einer anderen Personen-\nvereinigung oder andere vergleichbare Beteiligungen, deren\nAktivvermögen zu mindestens 50 vom Hundert unmittelbar oder\nmittelbar aus in einem Vertragsstaat gelegenem unbeweglichen\nVermögen besteht, oder Anteile oder andere Rechte, die ihren\nEigentümer unmittelbar oder mittelbar zur Nutzung eines in\neinem Vertragsstaat gelegenen unbeweglichen Vermögens be-\nrechtigen, können in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem\ndas unbewegliche Vermögen liegt." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-021", "pdf-014-line-023", "pdf-014-line-025" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77718, 166.0752, 290.5503, 192.50512 ], "first_line": "pdf-014-line-021", "last_line": "pdf-014-line-025", "source_page": 14 } ], "text": "(5) Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertragsstaat\nansässigen Person können nur in diesem Staat besteuert wer-\nden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-013-line-097", "pdf-013-line-099" ], "title": "Artikel 21\nVermögen" }, { "id": "article-22", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-031", "pdf-014-line-033", "pdf-014-line-035", "pdf-014-line-037", "pdf-014-line-039", "pdf-014-line-041", "pdf-014-line-043", "pdf-014-line-045", "pdf-014-line-047", "pdf-014-line-048", 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die vom Einkommen dieser Person zu erhebende\nSteuer den Betrag an, der der in Deutschland gezahlten\nSteuer vom Einkommen entspricht;\nii) auf die vom Vermögen dieser Person zu erhebende Steuer\nden Betrag an, der der in Deutschland auf dieselben Ver-\nmögensteile gezahlten Steuer entspricht;\niii) die Anrechnung der zugrunde liegenden Körperschaft-\nsteuer erfolgt gemäß den nationalen Rechtsvorschriften\nSpaniens.\nDer anzurechnende Betrag darf jedoch den Teil der vor der\nAnrechnung ermittelten Steuer vom Einkommen oder vom\nVermögen nicht übersteigen, der auf die Einkünfte, die in\nDeutschland besteuert werden können, oder auf die Vermö-\ngensteile, die dort besteuert werden können, entfällt.\nb) Einkünfte oder Vermögen einer in Spanien ansässigen Per-\nson, die nach dem Abkommen von der Besteuerung in Spa-\nnien auszunehmen sind, können dort gleichwohl bei der Fest-\nsetzung der Steuer für das übrige Einkommen oder\nVermögen der Person einbezogen werden." }, { "id": "para-2", 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"pdf-014-line-129", "source_page": 14 }, { "bbox": [ 63.776615, 75.1172, 290.564615, 780.24616 ], "first_line": "pdf-015-line-003", "last_line": "pdf-015-line-126", "source_page": 15 }, { "bbox": [ 76.53538, 75.1172, 290.552806, 201.79928 ], "first_line": "pdf-016-line-003", "last_line": "pdf-016-line-026", "source_page": 16 } ], "text": "(2) Bei einer in der Bundesrepublik Deutschland ansässigen\nPerson wird die Steuer wie folgt festgesetzt:\na) Von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer wer-\nden die Einkünfte aus dem Königreich Spanien sowie die im\nKönigreich Spanien gelegenen Vermögenswerte ausgenom-\nmen, die nach diesem Abkommen im Königreich Spanien tat-\nsächlich besteuert werden und nicht unter Buchstabe b fal-\nlen.\nFür Einkünfte aus Dividenden gilt die vorstehende Bestim-\nmung nur dann, wenn diese Dividenden an eine in der\nBundesrepublik Deutschland ansässige Gesellschaft (jedoch\nnicht an eine Personengesellschaft) von einer im Königreich\nSpanien ansässigen Gesellschaft gezahlt werden, deren\nKapital zu mindestens 10 vom Hundert unmittelbar der\ndeutschen Gesellschaft gehört, und bei der Ermittlung der\nGewinne der ausschüttenden Gesellschaft nicht abgezogen\nworden sind.\nFür die Zwecke der Steuern vom Vermögen werden von der\nBemessungsgrundlage der deutschen Steuer ebenfalls\nBeteiligungen ausgenommen, deren Ausschüttungen, falls\nsolche gezahlt würden, nach den vorhergehenden Sätzen von\nder Steuerbemessungsgrundlage auszunehmen wären.\nb) Auf die deutsche Steuer für die folgenden Einkünfte oder für\nim Königreich Spanien gelegenes Vermögen wird unter\nBeachtung der Vorschriften des deutschen Steuerrechts über\ndie Anrechnung ausländischer Steuern die spanische Steuer\nangerechnet, die nach dem Recht des Königreichs Spanien\nund in Übereinstimmung mit diesem Abkommen gezahlt wor-\nden ist:\ni)\nDividenden, die nicht unter Buchstabe a fallen;\nii) Einkünfte, die nach Artikel 13 Absätze 2 und 3 im König-\nreich Spanien besteuert werden können;\niii) Einkünfte, die nach Artikel 14 Absatz 3 im Königreich\nSpanien besteuert werden können;\niv) Einkünfte, die nach Artikel 15 im Königreich Spanien be-\nsteuert werden können;\nv) Einkünfte, die nach Artikel 16 im Königreich Spanien be-\nsteuert werden können;\nvi) Einkünfte, die nach Artikel 17 Absätze 2 und 3 im König-\nreich Spanien besteuert werden können;\nvii) Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen (einschließlich\nEinkünften aus der Veräußerung dieses Vermögens) oder\ndie Vermögenswerte, soweit dieses Vermögen nicht tat-\nsächlich zu einer Betriebsstätte im Königreich Spanien\ngehört.\nc) Statt der Bestimmungen des Buchstabens a sind die Be -\nstimmungen des Buchstabens b anzuwenden auf Einkünfte\nim Sinne der Artikel 7 und 10 und die diesen Einkünften zu-\ngrunde liegenden Vermögenswerte, wenn die in der Bundes-\nrepublik Deutschland ansässige Person nicht nachweist,\ndass die Betriebsstätte in dem Wirtschaftsjahr, in dem sie\nden Gewinn erzielt hat, oder die im Königreich Spanien an-\nsässige Gesellschaft in dem Wirtschaftsjahr, für das sie die\nAusschüttung vorgenommen hat, ihre Bruttoerträge aus-\nschließlich oder fast ausschließlich aus unter § 8 Absatz 1\ndes deutschen Außensteuergesetzes fallenden Tätigkeiten\nbezogen hat; Gleiches gilt für unbewegliches Vermögen, das\neiner Betriebsstätte dient, und die daraus erzielten Einkünfte\n(Artikel 6 Absatz 3) sowie für die Gewinne aus der Veräuße-\nrung dieses unbeweglichen Vermögens (Artikel 13 Absatz 1)\nund des beweglichen Vermögens, das Betriebsvermögen der\nBetriebsstätte darstellt (Artikel 13 Absatz 4).\nd) Die Bundesrepublik Deutschland behält aber das Recht, die\nnach den Bestimmungen dieses Abkommens von der deut-\nschen Steuer ausgenommenen Einkünfte und Vermögens-\nwerte bei der Festsetzung ihres Steuersatzes zu berücksich-\ntigen.\ne) Ungeachtet der Bestimmungen des Buchstabens a wird die\nDoppelbesteuerung durch Steueranrechnung nach Buch -\nstabe b vermieden, wenn\ni)\nin den Vertragsstaaten Einkünfte oder Vermögen unter-\nschiedlichen Abkommensbestimmungen zugeordnet oder\nverschiedenen Personen zugerechnet werden (außer\nnach Artikel 9) und dieser Konflikt sich nicht durch ein\nVerfahren nach Artikel 24 Absatz 3 regeln lässt und wenn\naufgrund dieser unterschiedlichen Zuordnung oder Zu-\nrechnung die betreffenden Einkünfte oder Vermögens-\nwerte unbesteuert blieben oder niedriger als ohne diesen\nKonflikt besteuert würden; oder\nii) die Bundesrepublik Deutschland nach Konsultation mit\nder zuständigen Behörde des Königreichs Spanien auf\ndiplomatischem Weg dem Königreich Spanien andere\nEinkünfte notifiziert, bei denen sie die Anrechnungs -\nmethode nach Buchstabe b anzuwenden beabsichtigt.\nDie Doppelbesteuerung wird für die notifizierten Einkünf-\nte durch Steueranrechnung vom ersten Tag des Kalender-\njahrs vermieden, das dem Kalenderjahr folgt, in dem die\nNotifikation übermittelt wurde." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-014-line-027", "pdf-014-line-029" ], "title": "Artikel 22\nVermeidung der Doppelbesteuerung" }, { "id": "article-23", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-032", "pdf-016-line-034", "pdf-016-line-036", "pdf-016-line-038", "pdf-016-line-040", "pdf-016-line-042", "pdf-016-line-044", "pdf-016-line-046", "pdf-016-line-048" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.778886, 244.9524, 290.552651, 328.78376 ], "first_line": "pdf-016-line-032", "last_line": "pdf-016-line-048", "source_page": 16 } ], "text": "(1) Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen\nVertragsstaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängen-\nden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder be -\nlastender ist als die Besteuerung und die damit zusammen -\nhängenden Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des\nanderen Staates unter gleichen Verhältnissen, insbesondere hin-\nsichtlich der Ansässigkeit, unterworfen sind oder unterworfen\nwerden können. Diese Bestimmung gilt ungeachtet des Artikels 1\nauch für Personen, die in keinem Vertragsstaat ansässig sind." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-050", "pdf-016-line-052", "pdf-016-line-054", "pdf-016-line-056", "pdf-016-line-058", "pdf-016-line-060", "pdf-016-line-062", "pdf-016-line-064", "pdf-016-line-066" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.779531, 335.63776, 290.554651, 419.46912 ], "first_line": "pdf-016-line-050", "last_line": "pdf-016-line-066", "source_page": 16 } ], "text": "(2) Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen\neines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, darf in dem\nanderen Staat nicht ungünstiger sein als die Besteuerung von\nUnternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit aus-\nüben. Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte\nsie einen Vertragsstaat, den in dem anderen Vertragsstaat an-\nsässigen Personen Steuerfreibeträge, -vergünstigungen und -er-\nmäßigungen auf Grund des Personenstandes oder der Familien-\nlasten zu gewähren, die er seinen ansässigen Personen gewährt." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-069", "pdf-016-line-071", "pdf-016-line-073", "pdf-016-line-075", "pdf-016-line-077", "pdf-016-line-079", "pdf-016-line-081", "pdf-016-line-083", "pdf-016-line-085", "pdf-016-line-087", "pdf-016-line-089", "pdf-016-line-091", "pdf-016-line-093" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.777211, 435.88992, 290.552571, 557.98896 ], "first_line": "pdf-016-line-069", "last_line": "pdf-016-line-093", "source_page": 16 } ], "text": "(3) Sofern nicht Artikel 9 Absatz 1, Artikel 11 Absatz 4 oder\nArtikel 12 Absatz 4 anzuwenden ist, sind Zinsen, Lizenzgebüh-\nren und andere Entgelte, die ein Unternehmen eines Vertrags-\nstaats an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt,\nbei der Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unter-\nnehmens unter den gleichen Bedingungen wie Zahlungen an\neine im erstgenannten Staat ansässige Person zum Abzug zuzu-\nlassen. Dementsprechend sind Schulden, die ein Unternehmen\neines Vertragsstaats gegenüber einer im anderen Vertragsstaat\nansässigen Person hat, bei der Ermittlung des steuerpflichtigen\nVermögens dieses Unternehmens unter den gleichen Bedingun-\ngen wie Schulden gegenüber einer im erstgenannten Staat an-\nsässigen Person zum Abzug zuzulassen." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-095", "pdf-016-line-097", "pdf-016-line-099", "pdf-016-line-101", "pdf-016-line-103", "pdf-016-line-105", "pdf-016-line-107", "pdf-016-line-109", "pdf-016-line-111", "pdf-016-line-112" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.777931, 564.84288, 290.567691, 658.2432 ], "first_line": "pdf-016-line-095", "last_line": "pdf-016-line-112", "source_page": 16 } ], "text": "(4) Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz\noder teilweise unmittelbar oder mittelbar einer im anderen\nVertragsstaat ansässigen Person oder mehreren solchen Perso-\nnen gehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenann-\nten Staat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden\nVerpflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender\nist als die Besteuerung und die damit zusammenhängenden\nVerpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erst-\ngenannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden\nkönnen." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-113", "pdf-016-line-115" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.796491, 665.0968, 290.568491, 681.96 ], "first_line": "pdf-016-line-113", "last_line": "pdf-016-line-115", "source_page": 16 } ], "text": "(5) Dieser Artikel gilt ungeachtet des Artikels 2 für Steuern je-\nder Art und Bezeichnung." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-016-line-028", "pdf-016-line-030" ], "title": "Artikel 23\nGleichbehandlung" }, { "id": "article-24", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-122", "pdf-016-line-124", "pdf-016-line-126", "pdf-016-line-128", "pdf-016-line-131", "pdf-017-line-003", "pdf-017-line-005", "pdf-017-line-007", "pdf-017-line-009", "pdf-017-line-011", "pdf-017-line-013", "pdf-017-line-015" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16, 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.794091, 734.6792, 290.575691, 780.244 ], "first_line": "pdf-016-line-122", "last_line": "pdf-016-line-131", "source_page": 16 }, { "bbox": [ 63.77758, 75.1172, 290.5511, 139.8148 ], "first_line": "pdf-017-line-003", "last_line": "pdf-017-line-015", "source_page": 17 } ], "text": "(1) Ist eine Person der Auffassung, dass Maßnahmen eines\nVertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer\nBesteuerung führen oder führen werden, die diesem Abkommen\nnicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem inner-\nstaatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel\nihren Fall der zuständigen Behörde des Vertragsstaats, in dem\nsie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von Artikel 23 Absatz 1\nerfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats unter-\nbreiten, dessen Staatsangehöriger sie ist. Der Fall muss inner-\nhalb von drei Jahren nach der ersten Mitteilung der Maßnahme\nunterbreitet werden, die zu einer dem Abkommen nicht entspre-\nchenden Besteuerung führt." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-016", "pdf-017-line-018", "pdf-017-line-020", "pdf-017-line-022", "pdf-017-line-024", "pdf-017-line-026", "pdf-017-line-028", "pdf-017-line-030" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77798, 147.39584, 290.5507, 221.66032 ], "first_line": "pdf-017-line-016", "last_line": "pdf-017-line-030", "source_page": 17 } ], "text": "(2) Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet\nund ist sie selbst nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung\nherbeizuführen, so wird sie sich bemühen, den Fall durch\nVerständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Ver-\ntragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht ent-\nsprechende Besteuerung vermieden wird. Die Verständigungs-\nregelung ist ungeachtet der Fristen des innerstaatlichen Rechts\nder Vertragsstaaten durchzuführen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-032", "pdf-017-line-034", "pdf-017-line-036", "pdf-017-line-038", "pdf-017-line-040", "pdf-017-line-042" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.778503, 229.24144, 290.552183, 284.372 ], "first_line": "pdf-017-line-032", "last_line": "pdf-017-line-042", "source_page": 17 } ], "text": "(3) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden\nsich bemühen, Schwierigkeiten oder Zweifel, die bei der Aus -\nlegung oder Anwendung des Abkommens entstehen, in gegen-\nseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch gemein-\nsam darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen\nvermieden werden kann, die im Abkommen nicht behandelt sind." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-044", "pdf-017-line-046", "pdf-017-line-048", "pdf-017-line-050", "pdf-017-line-052" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.778583, 291.95312, 290.551783, 337.5168 ], "first_line": "pdf-017-line-044", "last_line": "pdf-017-line-052", "source_page": 17 } ], "text": "(4) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur\nHerbeiführung einer Einigung im Sinne der vorstehenden Bestim-\nmungen dieses Artikels unmittelbar miteinander verkehren, ggf.\ndurch eine aus ihnen oder ihren Vertretern bestehende gemeinsa-\nme Kommission." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-016-line-118", "pdf-016-line-120" ], "title": "Artikel 24\nVerständigungsverfahren" }, { "id": "article-25", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-058", "pdf-017-line-060", "pdf-017-line-062", "pdf-017-line-064", "pdf-017-line-066", "pdf-017-line-068", "pdf-017-line-070", "pdf-017-line-072", "pdf-017-line-074" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.777143, 382.8516, 290.550903, 466.68296 ], "first_line": "pdf-017-line-058", "last_line": "pdf-017-line-074", "source_page": 17 } ], "text": "(1) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen\ndie Informationen aus, die zur Durchführung dieses Abkommens\noder zur Anwendung oder Durchsetzung des innerstaatlichen\nRechts betreffend Steuern jeder Art und Bezeichnung, die für\nRechnung der Vertragsstaaten, einer seiner Länder oder einer\nihrer Gebietskörperschaften erhoben werden, voraussichtlich er-\nheblich sind, soweit die diesem Recht entsprechende Besteue-\nrung nicht dem Abkommen widerspricht. Der Informationsaus-\ntausch ist durch die Artikel 1 und 2 nicht eingeschränkt." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-076", "pdf-017-line-078", "pdf-017-line-080", "pdf-017-line-082", "pdf-017-line-084", "pdf-017-line-086", "pdf-017-line-088", "pdf-017-line-090", "pdf-017-line-092", "pdf-017-line-094", "pdf-017-line-096", "pdf-017-line-098", "pdf-017-line-100", "pdf-017-line-102", "pdf-017-line-104", "pdf-017-line-106", "pdf-017-line-108" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.775159, 474.26408, 290.554359, 634.63224 ], "first_line": "pdf-017-line-076", "last_line": "pdf-017-line-108", "source_page": 17 } ], "text": "(2) Alle Informationen, die ein Vertragsstaat nach Absatz 1 er-\nhalten hat, sind ebenso geheim zu halten wie die aufgrund des\ninnerstaatlichen Rechts dieses Staates beschafften Informatio-\nnen und dürfen nur den Personen oder Behörden (einschließlich\nder Gerichte und der Verwaltungsbehörden) zugänglich gemacht\nwerden, die mit der Veranlagung oder Erhebung, der Voll -\nstreckung oder Strafverfolgung, der Entscheidung über Rechts-\nmittel hinsichtlich der in Absatz 1 genannten Steuern oder mit\nder Aufsicht darüber befasst sind. Diese Personen oder Behör-\nden dürfen die Informationen nur für diese Zwecke verwenden.\nSie dürfen die Informationen in einem öffentlichen Gerichts -\nverfahren oder in einer Gerichtsentscheidung offenlegen. Unge-\nachtet der vorstehenden Bestimmungen können die Informatio-\nnen für andere Zwecke verwendet werden, wenn sie nach dem\nRecht beider Staaten für diese anderen Zwecke verwendet wer-\nden können und die zuständige Behörde des übermittelnden\nStaates dieser Verwendung zugestimmt hat." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-110", "pdf-017-line-112", "pdf-017-line-115", "pdf-017-line-117", "pdf-017-line-119", "pdf-017-line-120", "pdf-017-line-122", "pdf-017-line-124", "pdf-017-line-126", "pdf-017-line-128", "pdf-017-line-130", "pdf-017-line-133" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.783959, 642.21304, 290.561559, 780.24424 ], "first_line": "pdf-017-line-110", "last_line": "pdf-017-line-133", "source_page": 17 } ], "text": "(3) Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als verpflichte-\nten sie einen Vertragsstaat,\na) Verwaltungsmaßnahmen durchzuführen, die von den Geset-\nzen und der Verwaltungspraxis dieses oder des anderen Ver-\ntragsstaats abweichen;\nb) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder der\nVerwaltungspraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats\nnicht beschafft werden können;\nc) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Industrie-, Ge-\nwerbe- oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren\npreisgeben würden oder deren Erteilung der öffentlichen Ord-\nnung widerspräche." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-003", "pdf-018-line-005", "pdf-018-line-007", "pdf-018-line-009", "pdf-018-line-011", "pdf-018-line-013", "pdf-018-line-015", "pdf-018-line-017", "pdf-018-line-019", "pdf-018-line-021" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77598, 75.1172, 290.55142, 168.5156 ], "first_line": "pdf-018-line-003", "last_line": "pdf-018-line-021", "source_page": 18 } ], "text": "(4) Ersucht ein Vertragsstaat gemäß diesem Artikel um Infor-\nmationen, so nutzt der andere Vertragsstaat die ihm zur Verfü-\ngung stehenden Möglichkeiten zur Beschaffung der erbetenen\nInformationen, selbst wenn dieser andere Staat diese Informa-\ntionen für seine eigenen steuerlichen Zwecke nicht benötigt. Die\nim vorhergehenden Satz enthaltene Verpflichtung unterliegt den\nBeschränkungen gemäß Absatz 3, aber diese Beschränkungen\nsind nicht so auszulegen, als könne ein Vertragsstaat die Ertei-\nlung von Informationen nur deshalb ablehnen, weil er kein inner-\nstaatliches Interesse an diesen Informationen hat." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-023", "pdf-018-line-025", "pdf-018-line-027", "pdf-018-line-029", "pdf-018-line-031", "pdf-018-line-033" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77566, 175.15072, 290.54926, 230.28144 ], "first_line": "pdf-018-line-023", "last_line": "pdf-018-line-033", "source_page": 18 } ], "text": "(5) Absatz 3 ist in keinem Fall so auszulegen, als könne ein\nVertragsstaat die Erteilung von Informationen nur deshalb ableh-\nnen, weil sich die Informationen bei einer Bank, einem sonstigen\nFinanzinstitut, einem Bevollmächtigten, Vertreter oder Treuhän-\nder befinden oder weil sie sich auf das Eigentum an einer Per-\nson beziehen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-017-line-054", "pdf-017-line-056" ], "title": "Artikel 25\nInformationsaustausch" }, { "id": "article-26", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-040", "pdf-018-line-042", "pdf-018-line-044", "pdf-018-line-046", "pdf-018-line-048" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77574, 282.3452, 290.5483, 327.90888 ], "first_line": "pdf-018-line-040", "last_line": "pdf-018-line-048", "source_page": 18 } ], "text": "(1) Die Vertragsstaaten leisten sich gegenseitige Amtshilfe bei\nder Erhebung von Steueransprüchen. Diese Amtshilfe ist durch\nArtikel 1 und 2 nicht eingeschränkt. Die zuständigen Behörden\nder Vertragsstaaten können in gegenseitigem Einvernehmen re-\ngeln, wie dieser Artikel durchzuführen ist." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-050", "pdf-018-line-052", "pdf-018-line-054", "pdf-018-line-056", "pdf-018-line-058", "pdf-018-line-060", "pdf-018-line-062", "pdf-018-line-064", "pdf-018-line-066" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.776076, 334.54408, 290.550316, 418.37544 ], "first_line": "pdf-018-line-050", "last_line": "pdf-018-line-066", "source_page": 18 } ], "text": "(2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Steuer -\nanspruch“ bedeutet einen Betrag, der auf Grund von Steuern\njeder Art und Bezeichnung, die für Rechnung der Vertragsstaa-\nten, einer seiner Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften\nerhoben werden, geschuldet wird, soweit die Besteuerung die-\nsem Abkommen oder anderen völkerrechtlichen Übereinkünften,\ndenen die Vertragsstaaten beigetreten sind, nicht widerspricht,\nsowie mit diesem Betrag zusammenhängende Zinsen, Geld -\nbußen und Kosten der Erhebung oder Sicherung." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-069", "pdf-018-line-071", "pdf-018-line-073", "pdf-018-line-075", "pdf-018-line-077", "pdf-018-line-079", "pdf-018-line-081", "pdf-018-line-083", "pdf-018-line-085", "pdf-018-line-087", "pdf-018-line-089" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77645, 434.57752, 290.55133, 537.5428 ], "first_line": "pdf-018-line-069", "last_line": "pdf-018-line-089", "source_page": 18 } ], "text": "(3) Ist der Steueranspruch eines Vertragsstaats nach dem\nRecht dieses Staates vollstreckbar und wird er von einer Person\ngeschuldet, die zu diesem Zeitpunkt nach dem Recht dieses\nStaates die Erhebung nicht verhindern kann, wird dieser Steuer-\nanspruch auf Ersuchen der zuständigen Behörde dieses Staates\nfür die Zwecke der Erhebung von der zuständigen Behörde des\nanderen Vertragsstaats anerkannt. Der Steueranspruch wird vom\nanderen Staat nach dessen Rechtsvorschriften über die Voll -\nstreckung und Erhebung seiner eigenen Steuern erhoben, als\nhandele es sich bei dem Steueranspruch um einen Steueran-\nspruch des anderen Staates." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-090", "pdf-018-line-092", "pdf-018-line-094", "pdf-018-line-096", "pdf-018-line-098", "pdf-018-line-100", "pdf-018-line-102", "pdf-018-line-104", "pdf-018-line-106", "pdf-018-line-108", "pdf-018-line-110", "pdf-018-line-112", "pdf-018-line-114" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.774083, 544.17792, 290.552723, 666.2792 ], "first_line": "pdf-018-line-090", "last_line": "pdf-018-line-114", "source_page": 18 } ], "text": "(4) Handelt es sich bei dem Steueranspruch eines Vertrags-\nstaats um einen Anspruch, bei dem dieser Staat nach seinem\nRecht Maßnahmen zur Sicherung der Erhebung einleiten kann,\nwird dieser Steueranspruch auf Ersuchen der zuständigen\nBehörde dieses Staates zum Zwecke der Einleitung von Siche-\nrungsmaßnahmen von der zuständigen Behörde des anderen\nVertragsstaats anerkannt. Der andere Staat leitet nach seinen\nRechtsvorschriften Sicherungsmaßnahmen in Bezug auf diesen\nSteueranspruch ein, als wäre der Steueranspruch ein Steueran-\nspruch dieses anderen Staates, selbst wenn der Steueranspruch\nim Zeitpunkt der Einleitung dieser Maßnahmen im erstgenann-\nten Staat nicht vollstreckbar ist oder von einer Person geschuldet\nwird, die berechtigt ist, die Erhebung zu verhindern." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-115", "pdf-018-line-117", "pdf-018-line-119", "pdf-018-line-121", "pdf-018-line-123", "pdf-018-line-125", "pdf-018-line-127", "pdf-018-line-129" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.766083, 672.9144, 290.554083, 747.1808 ], "first_line": "pdf-018-line-115", "last_line": "pdf-018-line-129", "source_page": 18 } ], "text": "(5) Ungeachtet der Absätze 3 und 4 unterliegt ein von einem\nVertragsstaat für Zwecke der Absätze 3 oder 4 anerkannter Steuer-\nanspruch als solcher in diesem Staat nicht den Verjährungs -\nfristen eines Steueranspruchs nach dem Recht dieses Staates.\nFerner hat ein Steueranspruch, der von einem Vertragsstaat für\nZwecke der Absätze 3 oder 4 anerkannt wurde, in diesem Staat\nnicht den Vorrang, den dieser Steueranspruch nach dem Recht\ndes anderen Vertragsstaats hat." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-132", "pdf-018-line-135", "pdf-019-line-003", "pdf-019-line-005" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18, 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.786083, 763.3832, 290.560483, 780.2464 ], "first_line": "pdf-018-line-132", "last_line": "pdf-018-line-135", "source_page": 18 }, { "bbox": [ 63.77878, 75.1172, 290.5503, 91.98024 ], "first_line": "pdf-019-line-003", "last_line": "pdf-019-line-005", "source_page": 19 } ], "text": "(6) Verfahren im Zusammenhang mit dem Bestehen, der Gül-\ntigkeit oder der Höhe des Steueranspruchs eines Vertragsstaats\nkönnen nicht bei den Gerichten oder Verwaltungsbehörden des\nanderen Vertragsstaats eingeleitet werden." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-007", "pdf-019-line-009", "pdf-019-line-011", "pdf-019-line-013", "pdf-019-line-015", "pdf-019-line-016", "pdf-019-line-018", "pdf-019-line-020", "pdf-019-line-022", "pdf-019-line-024", "pdf-019-line-026", "pdf-019-line-028", "pdf-019-line-030", "pdf-019-line-032", "pdf-019-line-034", "pdf-019-line-036", "pdf-019-line-038", "pdf-019-line-040" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77526, 99.70936, 290.5519, 286.01768 ], "first_line": "pdf-019-line-007", "last_line": "pdf-019-line-040", "source_page": 19 } ], "text": "(7) Verliert der betreffende Steueranspruch, nachdem das Er-\nsuchen eines Vertragsstaats nach den Absätzen 3 oder 4 gestellt\nwurde und bevor der andere Vertragsstaat den betreffenden\nSteueranspruch erhoben und an den erstgenannten Staat aus-\ngezahlt hat,\na) im Falle eines Ersuchens nach Absatz 3 seine Eigenschaft als\nSteueranspruch des erstgenannten Staates, der nach dem\nRecht dieses Staates vollstreckbar ist und von einer Person\ngeschuldet wird, die zu diesem Zeitpunkt nach dem Recht\ndieses Staates die Erhebung nicht verhindern kann, oder\nb) im Falle eines Ersuchens nach Absatz 4 seine Eigenschaft als\nSteueranspruch des erstgenannten Staates, für den dieser\nStaat nach seinem Recht Maßnahmen zur Sicherung der Er-\nhebung einleiten kann,\nteilt die zuständige Behörde des erstgenannten Staates dies der\nzuständigen Behörde des anderen Staates unverzüglich mit und\nnach Wahl des anderen Staates setzt der erstgenannte Staat das\nErsuchen entweder aus oder nimmt es zurück." }, { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-043", "pdf-019-line-045", "pdf-019-line-047", "pdf-019-line-049", "pdf-019-line-051", "pdf-019-line-052", "pdf-019-line-054", "pdf-019-line-055", "pdf-019-line-057", "pdf-019-line-059", "pdf-019-line-061", "pdf-019-line-063", "pdf-019-line-065", "pdf-019-line-067", "pdf-019-line-069" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77502, 303.31368, 290.54918, 466.37944 ], "first_line": "pdf-019-line-043", "last_line": "pdf-019-line-069", "source_page": 19 } ], "text": "(8) Dieser Artikel ist nicht so auszulegen, als verpflichte er\neinen Vertragsstaat,\na) Verwaltungsmaßnahmen durchzuführen, die von den Geset-\nzen und der Verwaltungspraxis dieses oder des anderen Ver-\ntragsstaats abweichen;\nb) Maßnahmen durchzuführen, die der öffentlichen Ordnung\nwidersprächen;\nc) Amtshilfe zu leisten, wenn der andere Vertragsstaat nicht alle\nangemessenen Maßnahmen zur Erhebung oder Sicherung,\ndie nach seinen Gesetzen oder seiner Verwaltungspraxis\nmöglich sind, ausgeschöpft hat;\nd) Amtshilfe in Fällen zu leisten, in denen der Verwaltungsauf-\nwand für diesen Staat in einem eindeutigen Missverhältnis zu\ndem Nutzen steht, den der andere Vertragsstaat dadurch er-\nlangt." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-018-line-036", "pdf-018-line-038" ], "title": "Artikel 26\nAmtshilfe bei der Erhebung von Steuern" }, { "id": "article-27", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-077", "pdf-019-line-079", "pdf-019-line-081", "pdf-019-line-083" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7747, 521.72512, 290.54942, 557.72184 ], "first_line": "pdf-019-line-077", "last_line": "pdf-019-line-083", "source_page": 19 } ], "text": "Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte,\ndie den Mitgliedern diplomatischer Missionen und konsularischer\nVertretungen nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts\noder aufgrund besonderer Übereinkünfte zustehen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-019-line-071", "pdf-019-line-073", "pdf-019-line-075" ], "title": "Artikel 27\nMitglieder diplomatischer Missionen\nund konsularischer Vertretungen" }, { "id": "article-28", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-090", "pdf-019-line-092", "pdf-019-line-094", 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Titel VII Kapitel XI des spanischen Körperschaftsteuer-\ngesetzes („texto refundido de la Ley del Impuesto sobre\nsociedades, aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004,\ndel 5 de marzo“) anzuwenden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-118", "pdf-019-line-121", "pdf-020-line-003", "pdf-020-line-005" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19, 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77914, 763.38048, 290.55354, 780.24368 ], "first_line": "pdf-019-line-118", "last_line": "pdf-019-line-121", "source_page": 19 }, { "bbox": [ 63.77904, 75.1172, 290.55008, 91.98024 ], "first_line": "pdf-020-line-003", "last_line": "pdf-020-line-005", "source_page": 20 } ], "text": "(2) Die Vergünstigungen nach diesem Abkommen werden Per-\nsonen nicht gewährt, die nicht der Nutzungsberechtigte der aus\ndem anderen Vertragsstaat stammenden Einkünfte oder der dort\ngelegenen Vermögenswerte sind." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-007", "pdf-020-line-009", 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"source_heading_line_ids": [ "pdf-020-line-015", "pdf-020-line-017" ], "title": "Artikel 29\nProtokoll" }, { "id": "article-30", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-026", "pdf-020-line-028", "pdf-020-line-030" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.778225, 241.014, 290.550145, 267.44392 ], "first_line": "pdf-020-line-026", "last_line": "pdf-020-line-030", "source_page": 20 } ], "text": "(1) Dieses Abkommen bedarf der Ratifikation; die Ratifika -\ntionsurkunden werden so bald wie möglich in Berlin ausge-\ntauscht." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-032", "pdf-020-line-034", "pdf-020-line-036", "pdf-020-line-038", "pdf-020-line-041", "pdf-020-line-043", "pdf-020-line-045", "pdf-020-line-047", "pdf-020-line-049", "pdf-020-line-051" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.777985, 274.7284, 290.551345, 378.15376 ], "first_line": "pdf-020-line-032", 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Januar des Kalenderjahrs gezahlt\nwerden, das dem Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft\ngetreten ist;\nb) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume ab\ndem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das dem\nJahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft getreten ist." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-054", "pdf-020-line-056", "pdf-020-line-058", "pdf-020-line-060", "pdf-020-line-062", "pdf-020-line-064", "pdf-020-line-066" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.776785, 395.00512, 290.551745, 459.70264 ], "first_line": "pdf-020-line-054", "last_line": "pdf-020-line-066", "source_page": 20 } ], "text": "(3) Mit dem Inkrafttreten dieses Abkommens tritt das am\n5. Dezember 1966 in Bonn unterzeichnete Abkommen zwischen\nder Bundesrepublik Deutschland und dem Spanischen Staat zur\nVermeidung der Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der\nSteuerverkürzung bei den Steuern vom Einkommen und vom\nVermögen hinsichtlich der Steuern außer Kraft, die nach Absatz 2\nunter das vorliegende Abkommen fallen." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-069", "pdf-020-line-071", "pdf-020-line-073", "pdf-020-line-075", "pdf-020-line-077", "pdf-020-line-079", "pdf-020-line-081" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.777505, 476.554, 290.551265, 541.2516 ], "first_line": "pdf-020-line-069", "last_line": "pdf-020-line-081", "source_page": 20 } ], "text": "(4) Ungeachtet der Bestimmungen dieses Artikels gelten die\nArtikel 23, 24, 25, 26 und 28 dieses Abkommens für alle in diesen\nArtikeln bezeichneten Steuern, Verständigungsverfahren, Infor-\nmationen oder Steueransprüche, auch wenn diese Informatio-\nnen, Steuern oder Steueransprüche dem Inkrafttreten dieses Ab-\nkommens oder dem Wirksamwerden einer seiner Bestimmungen\nzeitlich vorausgehen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-020-line-022", "pdf-020-line-024" ], "title": "Artikel 30\nInkrafttreten" }, { "id": "article-31", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-088", "pdf-020-line-090", "pdf-020-line-092", "pdf-020-line-094", "pdf-020-line-096", "pdf-020-line-098", "pdf-020-line-100", "pdf-020-line-102", "pdf-020-line-104", "pdf-020-line-106", "pdf-020-line-109", "pdf-020-line-112", "pdf-020-line-114", "pdf-020-line-117", "pdf-020-line-119" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.764465, 595.26352, 290.551665, 770.67392 ], "first_line": "pdf-020-line-088", "last_line": "pdf-020-line-119", "source_page": 20 } ], "text": "Das Abkommen bleibt in Kraft, solange es nicht von einem der\nVertragsstaaten gekündigt wird. Nach Ablauf von fünf Jahren,\nvom Tag seines Inkrafttretens an gerechnet, kann jeder Vertrags-\nstaat das Abkommen mit einer Frist von sechs Monaten zum Ab-\nlauf eines jeden Kalenderjahrs auf diplomatischem Weg schrift-\nlich kündigen. In diesem Fall ist das Abkommen nicht mehr\nanzuwenden:\na) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge,\ndie am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt\nwerden, das dem Kündigungsjahr folgt;\nb) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume ab\ndem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das dem\nKündigungsjahr folgt.\nDie Kündigung gilt als an dem Tag durch einen Vertragsstaat aus-\ngesprochen, an dem der andere Vertragsstaat sie erhält." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-020-line-084", "pdf-020-line-086" ], "title": "Artikel 31\nKündigung" }, { "id": "article-32", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-008", "pdf-021-line-010", "pdf-021-line-012", "pdf-021-line-014", "pdf-021-line-016", "pdf-021-line-018", "pdf-021-line-020", "pdf-021-line-021" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77896, 102.2504, 290.55256, 176.5148 ], "first_line": "pdf-021-line-008", "last_line": "pdf-021-line-021", "source_page": 21 } ], "text": "Die Registrierung dieses Abkommens beim Sekretariat der\nVereinten Nationen nach Artikel 102 der Charta der Vereinten\nNationen wird unmittelbar nach seinem Inkrafttreten von dem\nVertragsstaat veranlasst, in dem das Abkommen unterzeichnet\nwurde. Der andere Vertragsstaat wird unter Angabe der VN-Re-\ngistrierungsnummer über die erfolgte Registrierung unterrichtet,\nsobald die Bestätigung des Sekretariats der Vereinten Nationen\nvorliegt." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-021-line-004", "pdf-021-line-006" ], "title": "Artikel 32\nRegistrierung" } ], "authenticity": "authentic-language-transcription", "content_sha256": "7e5621f7f5bc56539d57701477b0e8cf5c202d916ea92ccd5b37860c43cbebce", "form": "machine-transcription", "input_sha256": "ca004e13497bb22563af6ae1ee2dad657182310bba4258ac5d568976796000c2", "source_sha256": "7e0155652e1a9474d10b4892f59663951b7e809035a1c1ad7cccd30ef4dc9c27", "source_url": "https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Internationales_Steuerrecht/Staatenbezogene_Informationen/Laender_A_Z/Spanien/2012-01-20-Spanien-Abkommen-DBA-Gesetz.pdf?__blob=publicationFile&v=1" }, "es": { "articles": [ { "id": "article-1", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-035", "pdf-002-line-037" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.74022, 452.1737, 531.51238, 469.03658 ], "first_line": "pdf-002-line-035", "last_line": "pdf-002-line-037", "source_page": 2 } ], "text": "El presente Convenio se aplica a las personas residentes de\nuno o de ambos Estados contratantes." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-002-line-031", "pdf-002-line-033" ], "title": "Artículo 1\nPersonas Comprendidas" }, { "id": "article-2", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-043", "pdf-002-line-045", "pdf-002-line-047", "pdf-002-line-049" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.73998, 511.2477, 531.51278, 547.2445 ], "first_line": "pdf-002-line-043", "last_line": "pdf-002-line-049", "source_page": 2 } ], "text": "(1) El presente Convenio se aplica a los impuestos sobre la\nrenta y sobre el patrimonio exigibles por cada uno de los Estados\ncontratantes, sus estados federados, subdivisiones políticas o\nentidades locales, cualquiera que sea el sistema de su exacción." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-051", "pdf-002-line-053", "pdf-002-line-055", "pdf-002-line-057", "pdf-002-line-059", "pdf-002-line-061", "pdf-002-line-063" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.7371, 553.78426, 531.51206, 618.48186 ], "first_line": "pdf-002-line-051", "last_line": "pdf-002-line-063", "source_page": 2 } ], "text": "(2) Se consideran impuestos sobre la renta y sobre el patri-\nmonio los que gravan la totalidad de la renta o del patrimonio o\ncualquier parte de los mismos, incluidos los impuestos sobre las\nganancias derivadas de la enajenación de bienes muebles o in-\nmuebles, los impuestos sobre el importe de sueldos o salarios\npagados por las empresas, así como los impuestos sobre las\nplusvalías." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-065", "pdf-002-line-067", "pdf-002-line-069", "pdf-002-line-072", "pdf-002-line-073", "pdf-002-line-075", "pdf-002-line-077", "pdf-002-line-079", "pdf-002-line-081", "pdf-002-line-083", "pdf-002-line-084", "pdf-002-line-086", "pdf-002-line-087", "pdf-002-line-090", "pdf-003-line-004", "pdf-003-line-005", "pdf-003-line-006", "pdf-003-line-007", "pdf-003-line-008", "pdf-003-line-010", "pdf-003-line-012", "pdf-003-line-014" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2, 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.73534, 625.02178, 531.5111, 780.24354 ], "first_line": "pdf-002-line-065", "last_line": "pdf-002-line-090", "source_page": 2 }, { "bbox": [ 317.486677, 75.1192, 531.502837, 136.61992 ], "first_line": "pdf-003-line-004", "last_line": "pdf-003-line-014", "source_page": 3 } ], "text": "(3) Los impuestos actuales a los que se aplica el Convenio\nson, en particular:\na) en el Reino de España:\ni)\nel Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas;\nii) el Impuesto sobre Sociedades;\niii) el Impuesto sobre la Renta de No Residentes;\niv) el Impuesto sobre el Patrimonio; y\nv) los impuestos locales sobre la renta y sobre el patrimonio;\n(denominados en lo sucesivo “impuesto español”);\nb) en la República Federal de Alemania:\ni)\nel Impuesto sobre la Renta (Einkommensteuer);\nii) el Impuesto sobre Sociedades (Körperschaftsteuer);\nii) el Impuesto sobre\nlas\nActividades\nEconómicas\n(Gewerbesteuer); y\niii) el Impuesto sobre el Patrimonio (Vermögensteuer)\ncomprendidos los suplementos cargados sobre los mismos\n(denominados en lo sucesivo “impuesto alemán)." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-016", "pdf-003-line-018", "pdf-003-line-020", "pdf-003-line-022", "pdf-003-line-024", "pdf-003-line-026", "pdf-003-line-028" ], "source_page": 3, "source_pages": [ 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.728917, 144.2032, 531.503557, 208.90072 ], "first_line": "pdf-003-line-016", "last_line": "pdf-003-line-028", "source_page": 3 } ], "text": "(4) El Convenio se aplicará igualmente a los impuestos de na-\nturaleza idéntica o análoga que se establezcan con posteriori-\ndad a la firma del mismo y que se añadan a los actuales o les\nsustituyan. Las autoridades competentes de los Estados contra-\ntantes se notificarán mutuamente, como resulte pertinente para\nla aplicación del Convenio, toda modificación sustancial que se\nhaya introducido en sus respectivas legislaciones fiscales." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-002-line-039", "pdf-002-line-041" ], "title": "Artículo 2\nImpuestos comprendidos" }, { "id": "article-3", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-034", "pdf-003-line-036", "pdf-003-line-038", "pdf-003-line-040", "pdf-003-line-042", "pdf-003-line-044", "pdf-003-line-046", "pdf-003-line-048", "pdf-003-line-050", "pdf-003-line-052", "pdf-003-line-054", "pdf-003-line-056", "pdf-003-line-058", "pdf-003-line-060", "pdf-003-line-062", "pdf-003-line-064", "pdf-003-line-066", "pdf-003-line-068", "pdf-003-line-070", "pdf-003-line-072", "pdf-003-line-074", "pdf-003-line-076", "pdf-003-line-078", "pdf-003-line-080", "pdf-003-line-082", "pdf-003-line-084", "pdf-003-line-086", 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Convenio, a menos que de su\ncontexto se infiera una interpretación diferente:\na) las expresiones “un Estado contratante” y “el otro Estado\ncontratante” significan la República Federal de Alemania, de-\nnominada en lo sucesivo “Alemania”, o el Reino de España,\ndenominado en lo sucesivo “España”, según el contexto y,\nutilizadas en sentido geográfico, significan el territorio del Es-\ntado al que se refieran, así como el área correspondiente al\nfondo marino, su subsuelo y la columna de agua supraya-\ncente exteriores a su mar territorial, en la medida en que el\nEstado en cuestión pueda ejercer su jurisdicción y derechos\nde soberanía con arreglo al Derecho internacional y en virtud\nde su legislación interna a los efectos de la exploración, ex-\nplotación, conservación y gestión de los recursos naturales,\nbiológicos y minerales;\nb) el término “persona” comprende las personas físicas, las so-\nciedades y cualquier otra agrupación de personas;\nc) el término “sociedad” significa cualquier persona jurídica o\ncualquier entidad que se considere persona jurídica a efectos\nimpositivos;\nd) el término “empresa” se aplica a la realización de cualquier\nactividad económica;\ne) las expresiones “empresa de un Estado contratante” y “em-\npresa del otro Estado contratante” significan, respectivamen-\nte, una empresa explotada por un residente de un Estado\ncontratante y una empresa explotada por un residente del\notro Estado contratante;\nf) la expresión “tráfico internacional” significa todo transporte\nefectuado por cualquier medio, por una empresa que tenga\nsu sede de dirección efectiva en un Estado contratante, sal-\nvo cuando el medio de transporte se explote únicamente en-\ntre puntos situados en el otro Estado contratante;\ng) la expresión “autoridad competente” significa:\ni)\nen el caso de España: el Ministro de Economía y Hacien-\nda o su representante autorizado;\nii) en el caso de Alemania: el Ministro Federal de Hacienda\no el organismo al que haya delegado sus facultades;\nh) el término “nacional” significa:\ni)\nen relación con Alemania: todo alemán en el sentido otor-\ngado a este término por la Ley Fundamental para la Re-\npública Federal de Alemania y toda persona jurídica, so-\nciedad de personas (partnership) o asociación constituida\nconforme a la legislación vigente en Alemania;\nii) en relación con España:\n–\ntoda persona física que posea la nacionalidad del\nReino de España, y\n–\ntoda persona jurídica, sociedad de personas\n(partnership) o asociación constituida conforme a la\nlegislación vigente en el Reino de España.\ni)\nla expresión “actividad económica” incluye la prestación de\nservicios profesionales y la realización de otras actividades\nde carácter independiente." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-021", "pdf-004-line-023", "pdf-004-line-025", "pdf-004-line-027", "pdf-004-line-029", "pdf-004-line-031", "pdf-004-line-033", "pdf-004-line-035" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72938, 151.4244, 531.5065, 225.6888 ], "first_line": "pdf-004-line-021", "last_line": "pdf-004-line-035", "source_page": 4 } ], "text": "(2) Para la aplicación del Convenio en cualquier momento por\nun Estado contratante, cualquier término o expresión no defini-\nda en el mismo tendrá, a menos que de su contexto se infiera\nuna interpretación diferente, el significado que en ese momento\nle atribuya la legislación de ese Estado relativa a los impuestos\nque son objeto del Convenio, prevaleciendo el significado atri-\nbuido por la legislación fiscal sobre el que resultaría de otras ra-\nmas del Derecho de ese Estado." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-003-line-030", "pdf-003-line-032" ], "title": "Artículo 3\nDefiniciones generales" }, { "id": "article-4", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-041", "pdf-004-line-043", "pdf-004-line-045", "pdf-004-line-047", "pdf-004-line-049", "pdf-004-line-051", "pdf-004-line-053", "pdf-004-line-055", "pdf-004-line-057", "pdf-004-line-059", "pdf-004-line-060" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72586, 269.09488, 531.50066, 372.06008 ], "first_line": "pdf-004-line-041", "last_line": "pdf-004-line-060", "source_page": 4 } ], "text": "(1) A los efectos de este Convenio, la expresión “residente de\nun Estado contratante” significa toda persona que, en virtud de\nla legislación de ese Estado, un estado federado y toda subdivi-\nsión política del mismo, esté sujeta a imposición en el mismo por\nrazón de su domicilio, residencia, sede de dirección o cualquier\notro criterio de naturaleza análoga, incluyendo también a ese Es-\ntado, sus estados federados, subdivisiones políticas y entidades\nlocales. Esta expresión no incluye, sin embargo, a las personas\nque estén sujetas a imposición en ese Estado exclusivamente\npor la renta que obtengan de fuentes situadas en el citado Esta-\ndo, o por el patrimonio situado en el mismo." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-062", "pdf-004-line-064", "pdf-004-line-065", "pdf-004-line-067", "pdf-004-line-069", "pdf-004-line-071", "pdf-004-line-073", "pdf-004-line-075", "pdf-004-line-077", "pdf-004-line-079", "pdf-004-line-081", "pdf-004-line-083", "pdf-004-line-085", "pdf-004-line-087", "pdf-004-line-089", "pdf-004-line-091", "pdf-004-line-093", "pdf-004-line-095", "pdf-004-line-097", "pdf-004-line-099" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72226, 378.9984, 531.49738, 586.73504 ], "first_line": "pdf-004-line-062", "last_line": "pdf-004-line-099", "source_page": 4 } ], "text": "(2) Cuando en virtud de las disposiciones del apartado 1 una\npersona física sea residente de ambos Estados contratantes, su\nsituación se resolverá de la siguiente manera:\na) se la considerará residente exclusivamente del Estado donde\ntenga una vivienda permanente a su disposición; si tuviera\nuna vivienda permanente a su disposición en ambos Esta-\ndos, se la considerará residente exclusivamente del Estado\ncon el que mantenga relaciones personales y económicas\nmás estrechas (centro de intereses vitales);\nb) si no pudiera determinarse el Estado en el que dicha perso-\nna tiene el centro de sus intereses vitales, o si no tuviera una\nvivienda permanente a su disposición en ninguno de los Es-\ntados, se la considerará residente exclusivamente del Estado\ndonde viva habitualmente;\nc) si viviera habitualmente en ambos Estados, o no lo hiciera en\nninguno de ellos, se la considerará residente exclusivamente\ndel Estado del que sea nacional;\nd) si fuera nacional de ambos Estados, o no lo fuera de ningu-\nno de ellos, las autoridades competentes de los Estados\ncontratantes resolverán el caso de común acuerdo." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-101", "pdf-004-line-103", "pdf-004-line-105", "pdf-004-line-107" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71962, 593.67336, 531.49354, 629.67008 ], "first_line": "pdf-004-line-101", "last_line": "pdf-004-line-107", "source_page": 4 } ], "text": "(3) Cuando en virtud de las disposiciones del apartado 1 una\npersona que no sea una persona física sea residente de ambos\nEstados contratantes, se la considerará residente exclusivamen-\nte del Estado en que se encuentre su sede de dirección efectiva." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-004-line-037", "pdf-004-line-039" ], "title": "Artículo 4\nResidente" }, { "id": "article-5", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-113", "pdf-004-line-115", "pdf-004-line-117" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71898, 673.07616, 531.49114, 699.50592 ], "first_line": "pdf-004-line-113", "last_line": "pdf-004-line-117", "source_page": 4 } ], "text": "(1) A los efectos del presente Convenio, la expresión “esta-\nblecimiento permanente” significa un lugar fijo de negocios me-\ndiante el cual una empresa realiza toda o parte de su actividad." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-119", "pdf-004-line-120", "pdf-004-line-122", "pdf-004-line-124", "pdf-004-line-126", "pdf-004-line-127", "pdf-005-line-004", "pdf-005-line-006", "pdf-005-line-008" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4, 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.7177, 706.44408, 531.4897, 780.24384 ], "first_line": "pdf-004-line-119", "last_line": "pdf-004-line-127", "source_page": 4 }, { "bbox": [ 304.720182, 75.1192, 531.491462, 108.63224 ], "first_line": "pdf-005-line-004", "last_line": "pdf-005-line-008", "source_page": 5 } ], "text": "(2) La expresión “establecimiento permanente” comprende,\nen particular:\na) las sedes de dirección;\nb) las sucursales;\nc) las oficinas;\nd) las fábricas;\ne) los talleres; y\nf) las minas, los pozos de petróleo o de gas, las canteras o\ncualquier otro lugar de extracción de recursos naturales." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-011", "pdf-005-line-013", "pdf-005-line-014" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.718262, 127.5532, 531.490982, 153.98296 ], "first_line": "pdf-005-line-011", "last_line": "pdf-005-line-014", "source_page": 5 } ], "text": "(3) Una obra de construcción o un proyecto de construcción\no instalación constituyen un establecimiento permanente única-\nmente si su duración excede de doce meses." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-016", "pdf-005-line-018", "pdf-005-line-019", "pdf-005-line-021", "pdf-005-line-023", "pdf-005-line-025", "pdf-005-line-027", "pdf-005-line-029", "pdf-005-line-031", "pdf-005-line-033", "pdf-005-line-035", "pdf-005-line-037", "pdf-005-line-039", "pdf-005-line-041", "pdf-005-line-043", 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lugar fijo de negocios con el único\nfin de comprar bienes o mercancías, o de recoger informa-\nción, para la empresa;\ne) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el único\nfin de realizar para la empresa cualquier otra actividad de ca-\nrácter auxiliar o preparatorio;\nf) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el único\nfin de realizar cualquier combinación de las actividades men-\ncionadas en los subapartados a) a e), con la condición de\nque el conjunto de la actividad del lugar fijo de negocios que\nresulte de esa combinación conserve su carácter auxiliar o\npreparatorio." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-064", "pdf-005-line-066", "pdf-005-line-068", "pdf-005-line-070", "pdf-005-line-072", "pdf-005-line-074", "pdf-005-line-076", "pdf-005-line-078", "pdf-005-line-080", "pdf-005-line-082", "pdf-005-line-084", "pdf-005-line-086", "pdf-005-line-087" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.709222, 452.09184, 531.485942, 574.19096 ], "first_line": "pdf-005-line-064", "last_line": "pdf-005-line-087", "source_page": 5 } ], "text": "(5) No obstante lo dispuesto en los apartados 1 y 2, cuando\nuna persona, distinta de un agente independiente al que será\naplicable el apartado 6, actúe por cuenta de una empresa y ten-\nga y ejerza habitualmente en un Estado contratante poderes que\nla faculten para concluir contratos en nombre de la empresa, se\nconsiderará que esa empresa tiene un establecimiento perma-\nnente en ese Estado respecto de las actividades que dicha per-\nsona realice para la empresa, a menos que las actividades de\nesa persona se limiten a las mencionadas en el apartado 4 y que,\nde haber sido realizadas por medio de un lugar fijo de negocios,\nno hubieran determinado la consideración de dicho lugar fijo de\nnegocios como un establecimiento permanente de acuerdo con\nlas disposiciones de ese apartado." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-089", "pdf-005-line-091", "pdf-005-line-093", "pdf-005-line-095", "pdf-005-line-097", "pdf-005-line-098" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.707382, 583.54496, 531.480182, 638.67552 ], "first_line": "pdf-005-line-089", "last_line": "pdf-005-line-098", "source_page": 5 } ], "text": "(6) No se considera que una empresa tiene un establecimien-\nto permanente en un Estado contratante por el mero hecho de\nque realice sus actividades en ese Estado por medio de un co-\nrredor, un comisionista general o cualquier otro agente indepen-\ndiente, siempre que dichas personas actúen dentro del marco\nordinario de su actividad." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-100", "pdf-005-line-102", "pdf-005-line-104", "pdf-005-line-106", "pdf-005-line-107", "pdf-005-line-109", "pdf-005-line-111" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.706902, 648.02968, 531.481222, 712.72712 ], "first_line": "pdf-005-line-100", "last_line": "pdf-005-line-111", "source_page": 5 } ], "text": "(7) El hecho de que una sociedad residente de un Estado con-\ntratante controle una sociedad residente del otro Estado contra-\ntante, o esté controlada por esta, o de que realice actividades\nempresariales en ese otro Estado (ya sea por medio de estable-\ncimiento permanente o de otra manera), no convierte por sí solo\na cualquiera de estas sociedades en establecimiento permanen-\nte de la otra." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-004-line-109", "pdf-004-line-111" ], "title": "Artículo 5\nEstablecimiento permanente" }, { "id": "article-6", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-117", "pdf-005-line-118", "pdf-006-line-004", "pdf-006-line-006" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5, 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.706182, 763.38064, 531.478022, 780.24368 ], "first_line": "pdf-005-line-117", "last_line": "pdf-005-line-118", "source_page": 5 }, { "bbox": [ 304.71368, 75.11992, 531.48544, 91.98296 ], "first_line": "pdf-006-line-004", "last_line": "pdf-006-line-006", "source_page": 6 } ], "text": "(1) Las rentas que un residente de un Estado contratante ob-\ntenga de bienes inmuebles (incluidas las rentas de explotacio-\nnes agrícolas o forestales) situados en el otro Estado contratan-\nte pueden someterse a imposición en ese otro Estado." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-009", "pdf-006-line-011", "pdf-006-line-013", "pdf-006-line-015", "pdf-006-line-017", "pdf-006-line-019", "pdf-006-line-021", "pdf-006-line-023", "pdf-006-line-025", "pdf-006-line-027", "pdf-006-line-029", "pdf-006-line-030" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.709151, 109.48568, 531.4864, 222.01784 ], "first_line": "pdf-006-line-009", "last_line": "pdf-006-line-030", "source_page": 6 } ], "text": "(2) La expresión “bienes inmuebles” tendrá el significado que\nle atribuya el Derecho del Estado contratante en que los bienes\nestén situados. Dicha expresión comprende en todo caso los\nbienes accesorios a los bienes inmuebles, el ganado y el equipo\nutilizado en las explotaciones agrícolas y forestales, los derechos\na los que sean aplicables las disposiciones de Derecho privado\nrelativas a los bienes raíces, el usufructo de bienes inmuebles y\nel derecho a percibir pagos fijos o variables en contraprestación\npor la explotación, o la concesión de la explotación, de yacimien-\ntos minerales, fuentes y otros recursos naturales; los buques,\nembarcaciones y aeronaves no tendrán la consideración de bie -\nnes inmuebles." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-032", "pdf-006-line-034", "pdf-006-line-036", "pdf-006-line-037" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.707631, 229.95376, 531.479871, 265.95048 ], "first_line": "pdf-006-line-032", "last_line": "pdf-006-line-037", "source_page": 6 } ], "text": "(3) Las disposiciones del apartado 1 son aplicables a los ren-\ndimientos derivados de la utilización directa, el arrendamiento o\naparcería, así como de cualquier otra forma de explotación de\nlos bienes inmuebles." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-039", "pdf-006-line-041", "pdf-006-line-043", "pdf-006-line-045", "pdf-006-line-047", "pdf-006-line-049", "pdf-006-line-051" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.707711, 273.88632, 531.481071, 338.58376 ], "first_line": "pdf-006-line-039", "last_line": "pdf-006-line-051", "source_page": 6 } ], "text": "(4) Cuando la propiedad de acciones o participaciones u otros\nderechos atribuyan directa o indirectamente al propietario de di-\nchas acciones o participaciones o derechos, el derecho al disfru-\nte de los bienes inmuebles, las rentas derivadas de la utilización\ndirecta, arrendamiento o aparcería, o uso en cualquier otra forma\nde tal derecho de disfrute, pueden someterse a imposición en el\nEstado contratante en que los bienes inmuebles estén situados." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-053", "pdf-006-line-055", "pdf-006-line-056" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.707711, 346.51968, 531.481791, 372.9496 ], "first_line": "pdf-006-line-053", "last_line": "pdf-006-line-056", "source_page": 6 } ], "text": "(5) Las disposiciones de los apartados 1, 3 y 4 se aplicarán\nigualmente a las rentas derivadas de los bienes inmuebles de\nuna empresa." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-005-line-112", "pdf-005-line-114" ], "title": "Artículo 6\nRentas inmobiliarias" }, { "id": "article-7", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-062", "pdf-006-line-064", "pdf-006-line-066", "pdf-006-line-068", "pdf-006-line-070", "pdf-006-line-072", "pdf-006-line-074", "pdf-006-line-076" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.705631, 419.34848, 531.479231, 493.61304 ], "first_line": "pdf-006-line-062", "last_line": "pdf-006-line-076", "source_page": 6 } ], "text": "(1) Los beneficios de una empresa de un Estado contratante\nsólo pueden someterse a imposición en ese Estado, a no ser que\nla empresa realice su actividad en el otro Estado contratante por\nmedio de un establecimiento permanente situado en él. Si la em-\npresa realiza su actividad de dicha manera, los beneficios de la\nempresa pueden someterse a imposición en el otro Estado, pero\nsólo en la medida en que sean imputables a ese establecimien-\nto permanente." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-078", "pdf-006-line-080", "pdf-006-line-082", "pdf-006-line-084", "pdf-006-line-086", "pdf-006-line-088", "pdf-006-line-090", "pdf-006-line-092", "pdf-006-line-094" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.703631, 501.5488, 531.476271, 585.38016 ], "first_line": "pdf-006-line-078", "last_line": "pdf-006-line-094", "source_page": 6 } ], "text": "(2) Sin perjuicio de las disposiciones del apartado 3, cuando\nuna empresa de un Estado contratante realice su actividad en el\notro Estado contratante por medio de un establecimiento per-\nmanente situado en él, en cada Estado contratante se atribuirán\na dicho establecimiento permanente los beneficios que el mis-\nmo hubiera podido obtener de ser una empresa distinta y sepa-\nrada que realizase las mismas o similares actividades, en las mis-\nmas o similares condiciones y tratase con total independencia\ncon la empresa de la que es establecimiento permanente." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-096", "pdf-006-line-098", "pdf-006-line-100", "pdf-006-line-102", "pdf-006-line-104", "pdf-006-line-106", "pdf-006-line-107" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.702911, 593.31608, 531.476671, 658.01376 ], "first_line": "pdf-006-line-096", "last_line": "pdf-006-line-107", "source_page": 6 } ], "text": "(3) Para la determinación del beneficio del establecimiento\npermanente se permitirá la deducción de los gastos realizados\npara los fines del establecimiento permanente, comprendidos\nlos gastos de dirección y generales de administración para los\nmismos fines, tanto si se efectúan en el Estado contratante en\nque se encuentra el establecimiento permanente como en otra\nparte." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-109", "pdf-006-line-111", "pdf-006-line-113" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.702991, 665.9496, 531.476271, 692.37944 ], "first_line": "pdf-006-line-109", "last_line": "pdf-006-line-113", "source_page": 6 } ], "text": "(4) No se atribuirán beneficios a un establecimiento perma-\nnente por razón de la simple compra de bienes o mercancías por\nese establecimiento permanente para la empresa." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-115", "pdf-006-line-117", "pdf-006-line-119", "pdf-006-line-121" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.702111, 700.31528, 531.474831, 736.31208 ], "first_line": "pdf-006-line-115", "last_line": "pdf-006-line-121", "source_page": 6 } ], "text": "(5) A los efectos de los apartados anteriores, los beneficios\nimputables al establecimiento permanente se determinarán cada\naño por el mismo método, a no ser que existan motivos válidos\ny suficientes para proceder de otra forma." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-123", "pdf-006-line-125", "pdf-006-line-127", "pdf-006-line-129" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.700511, 744.24792, 531.475391, 780.24464 ], "first_line": "pdf-006-line-123", "last_line": "pdf-006-line-129", "source_page": 6 } ], "text": "(6) Cuando los beneficios comprendan rentas reguladas se-\nparadamente en otros artículos de este Convenio, las disposi-\nciones de aquéllos no quedarán afectadas por las del presente\nartículo." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-006-line-058", "pdf-006-line-060" ], "title": "Artículo 7\nBeneficios empresariales" }, { "id": "article-8", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-008", "pdf-007-line-010", "pdf-007-line-012", "pdf-007-line-014" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.7053, 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"pdf-007-line-024", "pdf-007-line-026", "pdf-007-line-028", "pdf-007-line-030", "pdf-007-line-032", "pdf-007-line-034", "pdf-007-line-036", "pdf-007-line-038", "pdf-007-line-040", "pdf-007-line-042", "pdf-007-line-044" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.70122, 190.17672, 531.47682, 307.682 ], "first_line": "pdf-007-line-024", "last_line": "pdf-007-line-044", "source_page": 7 } ], "text": "(3) A los efectos de este artículo, la expresión “beneficios pro-\ncedentes de la explotación de buques, aeronaves o embarca-\nciones” comprende los beneficios del:\na) alquiler ocasional de buques, aeronaves o embarcaciones a\ncasco desnudo; y\nb) uso o alquiler de contenedores (comprendidos los tráileres y\nequipos auxiliares utilizados para el transporte de los conte-\nnedores);\ncuando estas actividades estén vinculadas a la explotación de\nlos buques o aeronaves en tráfico internacional o de las embar-\ncaciones." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-046", "pdf-007-line-048", "pdf-007-line-050", "pdf-007-line-052", "pdf-007-line-054", "pdf-007-line-056", "pdf-007-line-058" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.6977, 314.79952, 531.47242, 379.49704 ], "first_line": "pdf-007-line-046", "last_line": "pdf-007-line-058", "source_page": 7 } ], "text": "(4) Si la sede de dirección efectiva de una empresa de trans-\nporte marítimo o de transporte interior estuviera a bordo de un\nbuque o embarcación, se considerará situada en el Estado con-\ntratante donde esté el puerto base del buque o de la embarca-\nción, o si no existiera tal puerto base, en el Estado contratante\ndel que sea residente la persona que explota el buque o la em-\nbarcación." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-060", "pdf-007-line-062", "pdf-007-line-064", "pdf-007-line-065" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69602, 386.61456, 531.4685, 422.61136 ], "first_line": "pdf-007-line-060", "last_line": "pdf-007-line-065", "source_page": 7 } ], "text": "(5) Las disposiciones de los apartados 1 y 2 se aplican tam-\nbién a los beneficios procedentes de la participación en un\n“pool”, en una explotación en común o en un organismo de ex-\nplotación internacional." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-007-line-004", "pdf-007-line-006" ], "title": "Artículo 8\nTransporte marítimo, por aguas interiores y aéreo" }, { "id": "article-9", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-071", "pdf-007-line-073", "pdf-007-line-075", "pdf-007-line-077", "pdf-007-line-080", "pdf-007-line-082", "pdf-007-line-084", "pdf-007-line-086", "pdf-007-line-088", "pdf-007-line-090", "pdf-007-line-092", "pdf-007-line-094", "pdf-007-line-096", "pdf-007-line-098", "pdf-007-line-100", "pdf-007-line-102" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69306, 466.55544, 531.46882, 641.46216 ], "first_line": "pdf-007-line-071", "last_line": "pdf-007-line-102", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Cuando\na) una empresa de un Estado contratante participe directa o in-\ndirectamente en la dirección, el control o el capital de una\nempresa del otro Estado contratante, o\nb) unas mismas personas participen directa o indirectamente\nen la dirección, el control o el capital de una empresa de un\nEstado contratante y de una empresa del otro Estado con-\ntratante,\ny en uno y otro caso las dos empresas estén, en sus relaciones\ncomerciales o financieras, unidas por condiciones aceptadas o\nimpuestas que difieran de las que serían acordadas por empre-\nsas independientes, los beneficios que habrían sido obtenidos\npor una de las empresas de no existir dichas condiciones, y que\nde hecho no se han realizado a causa de las mismas, podrán in-\ncluirse en los beneficios de esa empresa y someterse a imposi-\nción en consecuencia." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-104", 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entre empresas independientes, ese otro Esta-\ndo practicará el ajuste que proceda a la cuantía del impuesto que\nha gravado esos beneficios. Para determinar dicho ajuste se ten-\ndrán en cuenta las demás disposiciones del presente Convenio\ny las autoridades competentes de los Estados contratantes se\nconsultarán en caso necesario." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-007-line-067", "pdf-007-line-069" ], "title": "Artículo 9\nEmpresas asociadas" }, { "id": "article-10", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-008", "pdf-008-line-010", "pdf-008-line-012" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.70264, 102.5984, 531.47648, 129.02816 ], "first_line": "pdf-008-line-008", "last_line": "pdf-008-line-012", "source_page": 8 } ], "text": "(1) Los dividendos pagados por una sociedad residente de un\nEstado contratante a un residente del otro Estado contratante\npueden someterse a imposición en ese otro Estado." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-014", "pdf-008-line-016", "pdf-008-line-018", "pdf-008-line-020", "pdf-008-line-022", "pdf-008-line-023", "pdf-008-line-025", "pdf-008-line-027", "pdf-008-line-029", "pdf-008-line-031", "pdf-008-line-033", "pdf-008-line-034", "pdf-008-line-036", "pdf-008-line-038", "pdf-008-line-040", "pdf-008-line-042", "pdf-008-line-044" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69848, 135.47144, 531.47424, 308.35504 ], "first_line": "pdf-008-line-014", "last_line": "pdf-008-line-044", "source_page": 8 } ], "text": "(2) Sin embargo, dichos dividendos pueden someterse tam-\nbién a imposición en el Estado contratante en que resida la so-\nciedad que paga los dividendos y según la legislación de ese Es-\ntado, pero si el beneficiario efectivo de los dividendos es un\nresidente del otro Estado contratante, el impuesto así exigido no\npodrá exceder del:\na) 5 por ciento del importe bruto de los dividendos si el benefi-\nciario efectivo es una sociedad (distinta de una sociedad de\npersonas “partnership” o una sociedad cotizada de inversión\ninmobiliaria “real estate investment company”) que posea di-\nrectamente al menos el 10 por ciento del capital de la socie-\ndad que paga los dividendos;\nb) 15 por ciento del importe bruto de los dividendos en todos\nlos demás casos.\nLas disposiciones de este apartado no afectan a la imposición\nde la sociedad respecto de los beneficios con cargo a los que\nse pagan los dividendos." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-046", "pdf-008-line-048", "pdf-008-line-050", "pdf-008-line-052", "pdf-008-line-054", "pdf-008-line-056", "pdf-008-line-058", "pdf-008-line-060", "pdf-008-line-061" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69464, 314.79824, 531.47096, 398.6296 ], "first_line": "pdf-008-line-046", "last_line": "pdf-008-line-061", "source_page": 8 } ], "text": "(3) El término “dividendos” en el sentido de este artículo sig-\nnifica los rendimientos de las acciones, de las acciones o bonos\nde disfrute, de las partes de minas y de fundador u otros dere-\nchos que permitan participar en los beneficios, excepto los de\ncrédito, así como otros rendimientos sujetos al mismo régimen\nfiscal que los rendimientos de las acciones por la legislación del\nEstado del que la sociedad que realiza la distribución sea resi-\ndente, y los rendimientos procedentes de las distribuciones por\nrazón de certificados en una “Investmentvermögen” alemana." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-063", "pdf-008-line-065", "pdf-008-line-067", "pdf-008-line-069", "pdf-008-line-071", "pdf-008-line-073", "pdf-008-line-075", "pdf-008-line-076" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69288, 405.0728, 531.46664, 479.33728 ], "first_line": "pdf-008-line-063", "last_line": "pdf-008-line-076", "source_page": 8 } ], "text": "(4) Las disposiciones de los apartados 1 y 2 no son aplica-\nbles si el beneficiario efectivo de los dividendos, residente de un\nEstado contratante, realiza en el otro Estado contratante, del que\nes residente la sociedad que paga los dividendos, una actividad\neconómica a través de un establecimiento permanente situado\nallí, y la participación que genera los dividendos está vinculada\nefectivamente a dicho establecimiento permanente. En tal caso,\nse aplicarán las disposiciones del artículo 7." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-078", "pdf-008-line-080", "pdf-008-line-082", "pdf-008-line-084", "pdf-008-line-086", "pdf-008-line-088", "pdf-008-line-090", "pdf-008-line-092", "pdf-008-line-094", "pdf-008-line-096", "pdf-008-line-098", "pdf-008-line-100" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.68816, 485.78056, 531.46576, 598.31256 ], "first_line": "pdf-008-line-078", "last_line": "pdf-008-line-100", "source_page": 8 } ], "text": "(5) Cuando una sociedad residente de un Estado contratante\nobtenga beneficios o rentas procedentes del otro Estado con-\ntratante, ese otro Estado no podrá exigir ningún impuesto so-\nbre los dividendos pagados por la sociedad, salvo en la medida\nen que esos dividendos se paguen a un residente de ese otro\nEstado o la participación que genera los dividendos esté vincu-\nlada efectivamente a un establecimiento permanente situado en\nese otro Estado, ni someter los beneficios no distribuidos de la\nsociedad a un impuesto sobre los mismos, aunque los dividen-\ndos pagados o los beneficios no distribuidos consistan, total o\nparcialmente, en beneficios o rentas procedentes de ese otro Es-\ntado." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-008-line-004", "pdf-008-line-006" ], "title": "Artículo 10\nDividendos" }, { "id": "article-11", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-106", "pdf-008-line-108", "pdf-008-line-110" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.68736, 640.23344, 531.45936, 666.66336 ], "first_line": "pdf-008-line-106", "last_line": "pdf-008-line-110", "source_page": 8 } ], "text": "(1) Los intereses procedentes de un Estado contratante cuyo\nbeneficiario efectivo sea un residente del otro Estado contratan-\nte sólo pueden someterse a imposición en ese otro Estado." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-112", "pdf-008-line-114", "pdf-008-line-116", "pdf-008-line-118", "pdf-008-line-120", "pdf-008-line-122", "pdf-008-line-124", "pdf-008-line-125" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.68352, 673.10664, 531.4588, 747.37096 ], "first_line": "pdf-008-line-112", "last_line": "pdf-008-line-125", "source_page": 8 } ], "text": "(2) El termino “intereses” en el sentido de este artículo signi-\nfica los rendimientos de créditos de cualquier naturaleza, con o\nsin garantía hipotecaria o cláusula de participación en los bene-\nficios del deudor, y en particular, los rendimientos de valores pú-\nblicos y los rendimientos de bonos u obligaciones, incluidas las\nprimas y lotes unidos a esos títulos. A efectos del presente artí-\nculo, las penalizaciones por mora en el pago no se consideran\nintereses." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-128", "pdf-008-line-129", "pdf-008-line-131", "pdf-009-line-004", "pdf-009-line-006", "pdf-009-line-008", "pdf-009-line-009", "pdf-009-line-010" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8, 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.68168, 753.81424, 531.45456, 780.244 ], "first_line": "pdf-008-line-128", "last_line": "pdf-008-line-131", "source_page": 8 }, { "bbox": [ 304.731945, 75.12016, 531.505305, 120.68384 ], "first_line": "pdf-009-line-004", "last_line": "pdf-009-line-010", "source_page": 9 } ], "text": "(3) Las disposiciones del apartado 1 no se aplican si el bene-\nficiario efectivo de los intereses, residente de un Estado contra-\ntante, realiza en el otro Estado contratante, del que proceden los\nintereses, una actividad económica por medio de un estableci-\nmiento permanente situado en ese otro Estado, y el crédito que\ngenera los intereses está vinculado efectivamente a dicho esta-\nblecimiento permanente. En tal caso se aplicarán las disposicio-\nnes del artículo 7." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-012", "pdf-009-line-014", "pdf-009-line-016", "pdf-009-line-018", "pdf-009-line-020", "pdf-009-line-022", "pdf-009-line-024", "pdf-009-line-026", "pdf-009-line-028", "pdf-009-line-030" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.729625, 129.27728, 531.503705, 222.67552 ], "first_line": "pdf-009-line-012", "last_line": "pdf-009-line-030", "source_page": 9 } ], "text": "(4) Cuando, por razón de las relaciones especiales existentes\nentre el deudor y el beneficiario efectivo, o de las que uno y otro\nmantengan con terceros, el importe de los intereses, habida\ncuenta del crédito por el que se paguen, exceda del que hubie-\nran convenido el deudor y el beneficiario efectivo en ausencia de\ntales relaciones, las disposiciones de este artículo no se aplica-\nrán más que a este último importe. En tal caso, la cuantía en ex-\nceso podrá someterse a imposición de acuerdo con la legisla-\nción de cada Estado contratante, teniendo en cuenta las demás\ndisposiciones del presente Convenio." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-008-line-102", "pdf-008-line-104" ], "title": "Artículo 11\nIntereses" }, { "id": "article-12", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-036", "pdf-009-line-038", "pdf-009-line-040" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.729145, 271.04704, 531.501145, 297.47688 ], "first_line": "pdf-009-line-036", "last_line": "pdf-009-line-040", "source_page": 9 } ], "text": "(1) Los cánones procedentes de un Estado contratante cuyo\nbeneficiario efectivo sea un residente del otro Estado contratan-\nte sólo pueden someterse a imposición en ese otro Estado." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-042", "pdf-009-line-044", "pdf-009-line-046", "pdf-009-line-048", "pdf-009-line-050", "pdf-009-line-052", "pdf-009-line-054", "pdf-009-line-056", "pdf-009-line-058", "pdf-009-line-060", "pdf-009-line-062", "pdf-009-line-064", "pdf-009-line-066", "pdf-009-line-068", "pdf-009-line-070" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.726825, 306.07032, 531.501145, 447.30312 ], "first_line": "pdf-009-line-042", "last_line": "pdf-009-line-070", "source_page": 9 } ], "text": "(2) El término “cánones” empleado en el presente artículo, sig-\nnifica las cantidades de cualquier clase pagadas por el uso o la\nconcesión de uso de derechos de autor incluidas las películas\ncinematográficas y las películas, cintas y otros medios de repro-\nducción de la imagen y el sonido, de patentes, marcas de fábri-\nca o de comercio, dibujos o modelos, planos, fórmulas o proce-\ndimientos secretos, o por el uso, o la concesión de uso, de\nequipos industriales, comerciales o científicos, o por información\nrelativa a experiencias industriales, comerciales o científicas. El\ntérmino “cánones” comprende asimismo los pagos de cualquier\nnaturaleza percibidos como contraprestación por el uso o la con-\ncesión de uso del nombre o la imagen de una persona o cual-\nquier otro derecho de imagen o sobre la identidad, o por la gra-\nbación de la actividad de deportistas o las actuaciones de\nartistas para la radio o la televisión." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-072", "pdf-009-line-074", "pdf-009-line-076", "pdf-009-line-078", "pdf-009-line-080", "pdf-009-line-082", "pdf-009-line-084", "pdf-009-line-085" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.726105, 455.89656, 531.499785, 530.16104 ], "first_line": "pdf-009-line-072", "last_line": "pdf-009-line-085", "source_page": 9 } ], "text": "(3) Las disposiciones del apartado 1 de este artículo no se\naplican si el beneficiario efectivo de los cánones, residente de\nun Estado contratante, realiza en el otro Estado contratante, del\nque proceden los cánones, una actividad económica por medio\nde un establecimiento permanente situado en ese otro Estado y\nel derecho o bien por el que se pagan los cánones está vincula-\ndo efectivamente a dicho establecimiento permanente. En tal\ncaso se aplicarán las disposiciones del artículo 7." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-087", "pdf-009-line-089", "pdf-009-line-091", "pdf-009-line-093", "pdf-009-line-095", "pdf-009-line-097", "pdf-009-line-099", "pdf-009-line-101", "pdf-009-line-103", "pdf-009-line-105" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.724905, 538.75456, 531.498745, 632.15288 ], "first_line": "pdf-009-line-087", "last_line": "pdf-009-line-105", "source_page": 9 } ], "text": "(4) Cuando por razón de las relaciones especiales existentes\nentre el deudor y el beneficiario efectivo, o de las que uno y otro\nmantengan con terceros, el importe de los cánones, habida\ncuenta del uso, derecho o información por los que se pagan, ex-\nceda del que habrían convenido el deudor y el beneficiario efec-\ntivo en ausencia de tales relaciones, las disposiciones de este\nartículo no se aplican más que a este último importe. En tal caso,\nla cuantía en exceso podrá someterse a imposición de acuerdo\ncon la legislación de cada Estado contratante, teniendo en cuen-\nta las demás disposiciones del presente Convenio." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-009-line-032", "pdf-009-line-034" ], "title": "Artículo 12\nCánones" }, { "id": "article-13", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-111", "pdf-009-line-113", "pdf-009-line-115", "pdf-009-line-117" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.723785, 680.5244, 531.496745, 716.5212 ], "first_line": "pdf-009-line-111", "last_line": "pdf-009-line-117", "source_page": 9 } ], "text": "(1) Las ganancias que un residente de un Estado contratante\nobtenga de la enajenación de bienes inmuebles tal como se de-\nfinen en el artículo 6, situados en el otro Estado contratante, pue-\nden someterse a imposición en ese otro Estado." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-119", 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"last_line": "pdf-010-line-012", "source_page": 10 } ], "text": "(3) Las ganancias derivadas de la enajenación de acciones o\nparticipaciones u otros derechos que, directa o indirectamente,\notorguen al propietario de dichas acciones, participaciones o de-\nrechos, el derecho al disfrute de bienes inmuebles situados en\nun Estado contratante, pueden someterse a imposición en ese\nEstado." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-014", "pdf-010-line-016", "pdf-010-line-018", "pdf-010-line-020", "pdf-010-line-022", "pdf-010-line-024", "pdf-010-line-026" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.720651, 138.1872, 531.495531, 202.8848 ], "first_line": "pdf-010-line-014", "last_line": "pdf-010-line-026", "source_page": 10 } ], "text": "(4) Las ganancias derivadas de la enajenación de bienes mue-\nbles que formen parte del activo de un establecimiento perma-\nnente que una empresa de un Estado contratante tenga en el\notro Estado contratante, comprendidas las ganancias derivadas\nde la enajenación de dicho establecimiento permanente (solo o\ncon el conjunto de la empresa), pueden someterse a imposición\nen ese otro Estado contratante." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-028", "pdf-010-line-030", "pdf-010-line-032", "pdf-010-line-034", "pdf-010-line-036", "pdf-010-line-038", "pdf-010-line-040" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.720331, 210.82064, 531.494171, 275.51824 ], "first_line": "pdf-010-line-028", "last_line": "pdf-010-line-040", "source_page": 10 } ], "text": "(5) Las ganancias derivadas de la enajenación de buques o\naeronaves explotados en tráfico internacional, de embarcacio-\nnes utilizadas en el transporte interior o de bienes muebles afec-\ntos a la explotación de tales buques, aeronaves o embarcacio-\nnes, sólo pueden someterse a imposición en el Estado\ncontratante en que se encuentre situada la sede de dirección\nefectiva de la empresa." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-042", "pdf-010-line-044", "pdf-010-line-046", "pdf-010-line-048" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.719211, 283.454, 531.493851, 319.4508 ], "first_line": "pdf-010-line-042", "last_line": "pdf-010-line-048", "source_page": 10 } ], "text": "(6) Las ganancias derivadas de la enajenación de cualquier\notro bien distinto de los mencionados en los apartados 1, 2, 3, 4\ny 5 sólo pueden someterse a imposición en el Estado contratan-\nte en que resida el transmitente." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-050", "pdf-010-line-052", "pdf-010-line-054", "pdf-010-line-056", "pdf-010-line-058", "pdf-010-line-060", "pdf-010-line-062", "pdf-010-line-064", "pdf-010-line-066", "pdf-010-line-068", "pdf-010-line-069", "pdf-010-line-070" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.717291, 327.38672, 531.491051, 439.91872 ], "first_line": "pdf-010-line-050", "last_line": "pdf-010-line-070", "source_page": 10 } ], "text": "(7) Cuando una persona física haya sido residente de un Es-\ntado contratante durante cinco o más años y se convierta en re-\nsidente del otro Estado contratante, lo dispuesto en el aparta-\ndo 6 no impedirá al Estado mencionado en primer lugar someter\na imposición, conforme a su normativa interna, las plusvalías\nprocedentes de acciones o participaciones en una sociedad\ncorrespondientes al período de residencia de esa persona física\nen el Estado mencionado en primer lugar, siempre que la\nenajenación de las acciones o participaciones se realice en el\nplazo de cinco años desde la fecha en la que esa persona\nhubiera cesado en su condición de residente del Estado\nmencionado en primer lugar." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-009-line-107", "pdf-009-line-109" ], "title": "Artículo 13\nGanancias de capital" }, { "id": "article-14", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-076", "pdf-010-line-078", "pdf-010-line-080", "pdf-010-line-082", "pdf-010-line-084", "pdf-010-line-086", "pdf-010-line-088" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.716251, 486.31776, 531.490091, 551.0152 ], "first_line": "pdf-010-line-076", "last_line": "pdf-010-line-088", "source_page": 10 } ], "text": "(1) Sin perjuicio de lo dispuesto en los artículos 15, 17 y 18,\nlos sueldos, salarios y otras remuneraciones similares obtenidos\npor un residente de un Estado contratante por razón de un em-\npleo sólo pueden someterse a imposición en ese Estado a no\nser que el empleo se realice en el otro Estado contratante. Si el\nempleo se realiza de esa forma, las remuneraciones derivadas\ndel mismo pueden someterse a imposición en ese otro Estado." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-090", "pdf-010-line-092", "pdf-010-line-094", "pdf-010-line-096", "pdf-010-line-097", "pdf-010-line-099", "pdf-010-line-101", "pdf-010-line-103", "pdf-010-line-105", "pdf-010-line-107", "pdf-010-line-109", "pdf-010-line-112", "pdf-010-line-114" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.712011, 558.95104, 531.487851, 707.61192 ], "first_line": "pdf-010-line-090", "last_line": "pdf-010-line-114", "source_page": 10 } ], "text": "(2) No obstante lo dispuesto en el apartado 1, las remunera-\nciones obtenidas por un residente de un Estado contratante por\nrazón de un empleo ejercido en el otro Estado contratante pue-\nden someterse a imposición exclusivamente en el Estado men-\ncionado en primer lugar si:\na) el perceptor permanece en el otro Estado durante un perío-\ndo o períodos cuya duración no exceda en conjunto de 183\ndías en cualquier período de doce meses que comience o\ntermine en el año fiscal considerado, y\nb) las remuneraciones se pagan por un empleador que no sea\nresidente del otro Estado, o en su nombre, y\nc) las remuneraciones no las soporta un establecimiento per-\nmanente que el empleador tenga en el otro Estado." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-116", "pdf-010-line-118", "pdf-010-line-120", "pdf-010-line-122", "pdf-010-line-124", "pdf-010-line-126", "pdf-010-line-127" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.711851, 715.54784, 531.485371, 780.24528 ], "first_line": "pdf-010-line-116", "last_line": "pdf-010-line-127", "source_page": 10 } ], "text": "(3) No obstante las disposiciones precedentes de este artícu-\nlo, las remuneraciones obtenidas por razón de un empleo ejerci-\ndo a bordo de un buque, aeronave o transporte de carretera ex-\nplotado en tráfico internacional, o a bordo de una embarcación\nutilizada en el transporte interior, pueden someterse a imposi-\nción en el Estado contratante en el que se encuentre situada la\nsede de dirección efectiva de la empresa." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-010-line-072", "pdf-010-line-074" ], "title": "Artículo 14\nRentas del trabajo" }, { "id": "article-15", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-008", "pdf-011-line-010", "pdf-011-line-012", "pdf-011-line-014", "pdf-011-line-016" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71032, 102.43432, 531.48312, 147.998 ], "first_line": "pdf-011-line-008", "last_line": "pdf-011-line-016", "source_page": 11 } ], "text": "Las participaciones y otras retribuciones similares que un re-\nsidente de un Estado contratante obtenga como miembro de un\nconsejo de administración de una sociedad residente del otro\nEstado contratante pueden someterse a imposición en ese otro\nEstado." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-011-line-004", "pdf-011-line-006" ], "title": "Artículo 15\nParticipaciones de consejeros" }, { "id": "article-16", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-022", "pdf-011-line-024", "pdf-011-line-026", "pdf-011-line-028", "pdf-011-line-030", "pdf-011-line-031" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.70888, 189.6752, 531.48392, 244.80576 ], "first_line": "pdf-011-line-022", "last_line": "pdf-011-line-031", "source_page": 11 } ], "text": "(1) No obstante lo dispuesto en los artículos 7 y 14, las rentas\nque un residente de un Estado contratante obtenga del ejercicio\nde su actividad personal en el otro Estado contratante en cali-\ndad de artista del espectáculo, actor de teatro, cine, radio o te-\nlevisión, o en calidad de músico, o como deportista, pueden so-\nmeterse a imposición en ese otro Estado." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-033", "pdf-011-line-035", "pdf-011-line-037", "pdf-011-line-039", "pdf-011-line-041", "pdf-011-line-043" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.7092, 251.16768, 531.48112, 306.29832 ], "first_line": "pdf-011-line-033", "last_line": "pdf-011-line-043", "source_page": 11 } ], "text": "(2) No obstante las disposiciones de los artículos 7 y 14,\ncuando las rentas derivadas de las actividades realizadas por un\nartista o deportista personalmente y en esa calidad se atribuyan\nno al propio artista o deportista sino a otra persona, tales rentas\npueden someterse a imposición en el Estado contratante en el\nque se realicen las actividades del artista o deportista." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-045", "pdf-011-line-047", "pdf-011-line-049", "pdf-011-line-051", "pdf-011-line-053", "pdf-011-line-055", "pdf-011-line-057", "pdf-011-line-059", "pdf-011-line-061", "pdf-011-line-062" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.70568, 312.66024, 531.48264, 406.05848 ], "first_line": "pdf-011-line-045", "last_line": "pdf-011-line-062", "source_page": 11 } ], "text": "(3) Las disposiciones de los apartados 1 y 2 no son aplica-\nbles si las actividades ejercidas en un Estado contratante por un\nartista o deportista se financian total o sustancialmente con fon-\ndos públicos de cualquiera de los Estados contratantes, sus es-\ntados federados, subdivisiones políticas o entidades locales, en\nel marco de programas de intercambio cultural o deportivo apro-\nbados por ambos Estados contratantes. En tal caso, las rentas\nderivadas del ejercicio de dichas actividades únicamente se so-\nmeterán a imposición en el Estado contratante del que sea resi-\ndente el artista o deportista." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-011-line-018", "pdf-011-line-020" ], "title": "Artículo 16\nArtistas y deportistas" }, { "id": "article-17", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-068", "pdf-011-line-070", "pdf-011-line-072", "pdf-011-line-074", "pdf-011-line-076" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.70384, 447.73552, 531.47656, 493.29912 ], "first_line": "pdf-011-line-068", "last_line": "pdf-011-line-076", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 2 del artícu-\nlo 18, las pensiones, anualidades y remuneraciones análogas\nprocedentes de un Estado contratante y pagadas a un residen-\nte del otro Estado contratante sólo pueden someterse a imposi-\nción en ese otro Estado." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-078", "pdf-011-line-080", "pdf-011-line-082", "pdf-011-line-084", "pdf-011-line-086", "pdf-011-line-088", "pdf-011-line-090", "pdf-011-line-092", "pdf-011-line-094", "pdf-011-line-096", "pdf-011-line-098", "pdf-011-line-099" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.6992, 499.66104, 531.47512, 612.1932 ], "first_line": "pdf-011-line-078", "last_line": "pdf-011-line-099", "source_page": 11 } ], "text": "(2) Sin embargo, los pagos efectuados de acuerdo con la le-\ngislación sobre seguros sociales de un Estado contratante pue-\nden someterse a imposición también en ese Estado en virtud de\nsu normativa interna cuando el hecho que genere el derecho a\npercibir la renta se produzca a partir del 31 de diciembre de\n2014. El impuesto así exigido no excederá del 5 por ciento del\nimporte bruto de los pagos cuando el hecho que genere el dere-\ncho a percibir la renta se produzca entre el 1 de enero de 2015 y\nel 31 de diciembre de 2029. Si el hecho determinativo de la per-\ncepción se produjera a partir del 1 de enero de 2030, inclusive,\nel impuesto así exigido no excederá del 10 por ciento del impor-\nte bruto de los pagos." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-101", "pdf-011-line-103", "pdf-011-line-105", "pdf-011-line-108", "pdf-011-line-109", "pdf-011-line-111", "pdf-011-line-113", "pdf-011-line-115", "pdf-011-line-117", "pdf-011-line-119", "pdf-011-line-121", "pdf-011-line-123", "pdf-011-line-125", "pdf-011-line-127", "pdf-011-line-129", "pdf-011-line-131", "pdf-012-line-004", "pdf-012-line-006" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11, 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.6944, 618.55512, 531.47048, 780.24296 ], "first_line": "pdf-011-line-101", "last_line": "pdf-011-line-131", "source_page": 11 }, { "bbox": [ 317.464322, 75.1176, 531.480482, 91.98064 ], "first_line": "pdf-012-line-004", "last_line": "pdf-012-line-006", "source_page": 12 } ], "text": "(3) El apartado 2 se aplica igualmente a otros pagos percibi-\ndos a partir del 31 de diciembre de 2014 cuando:\na) en el caso de Alemania,\ni)\nse generen por razón de aportaciones incentivadas no in-\ntegradas en la renta sujeta a imposición percibida por ra-\nzón del empleo en ese Estado, que fueran fiscalmente\ndeducibles o que de algún otro modo hayan estado in-\ncentivadas por el Estado, y\nii) las aportaciones se hayan realizado durante un período\nsuperior a doce años.\nLa disposición anterior no será aplicable cuando con motivo de\nla emigración del perceptor el incentivo se haya reintegrado al\nEstado.\nb) en el caso de España, se basen en las aportaciones realiza-\ndas que no hubieran estado integradas en la renta sujeta a\nimposición en ese Estado o que fueran fiscalmente deduci-\nbles, y que se hayan realizado durante más de doce años." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-008", "pdf-012-line-010", "pdf-012-line-012", "pdf-012-line-014", "pdf-012-line-016", "pdf-012-line-018", "pdf-012-line-020", "pdf-012-line-021" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.707682, 99.10712, 531.480802, 173.3716 ], "first_line": "pdf-012-line-008", "last_line": "pdf-012-line-021", "source_page": 12 } ], "text": "(4) No obstante lo dispuesto en el apartado 1, los pagos recu-\nrrentes y no recurrentes realizados por uno de los Estados con-\ntratantes, una subdivisión política o una entidad local de los mis-\nmos a un residente del otro Estado contratante como prestación\npor causa de persecución política, o como resultado de enfren-\ntamientos bélicos o actos de terrorismo (comprendidas las in-\ndemnizaciones) sólo pueden someterse a imposición en el Es-\ntado mencionado en primer lugar." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-023", "pdf-012-line-025", "pdf-012-line-027", "pdf-012-line-029", "pdf-012-line-031", "pdf-012-line-033" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.707362, 180.49824, 531.482482, 235.6288 ], "first_line": "pdf-012-line-023", "last_line": "pdf-012-line-033", "source_page": 12 } ], "text": "(5) El término “anualidad” significa una cantidad determinada\npagadera periódicamente en plazos preestablecidos, con carác-\nter vitalicio o durante un período de tiempo determinado o de-\nterminable, en virtud de una obligación de efectuar los pagos en\ncompensación de una prestación suficiente en dinero o suscep-\ntible de valoración en dinero." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-011-line-064", "pdf-011-line-066" ], "title": "Artículo 17\nPensiones y anualidades" }, { "id": "article-18", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-039", "pdf-012-line-041", "pdf-012-line-043", "pdf-012-line-045", "pdf-012-line-047", "pdf-012-line-049", "pdf-012-line-051", "pdf-012-line-053", "pdf-012-line-055", "pdf-012-line-057", "pdf-012-line-059", "pdf-012-line-061", "pdf-012-line-063", "pdf-012-line-066", "pdf-012-line-067", "pdf-012-line-069", "pdf-012-line-071" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.704802, 279.59992, 531.479042, 449.8224 ], "first_line": "pdf-012-line-039", "last_line": "pdf-012-line-071", "source_page": 12 } ], "text": "(1)\na) Los sueldos, salarios y otras remuneraciones similares,\npagados por un Estado contratante, sus estados federados,\nsubdivisiones políticas o entidades locales, o por alguna otra\nentidad jurídica de derecho público de ese Estado a una\npersona física por razón de servicios prestados a ese Estado,\nestado federado, subdivisión, entidad local o entidad jurídica\nde derecho público, sólo pueden someterse a imposición en\nese Estado.\nb) Sin embargo, dichos sueldos, salarios y remuneraciones\nsimilares pueden someterse exclusivamente a imposición en\nel otro Estado contratante si los servicios se prestan en ese\nEstado y la persona física es un residente de ese Estado que:\ni)\nes nacional de ese Estado; o\nii) no ha adquirido la condición de residente de ese Estado\nsolamente para prestar los servicios." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-073", "pdf-012-line-075", "pdf-012-line-077", "pdf-012-line-079", "pdf-012-line-081", "pdf-012-line-083", "pdf-012-line-085", "pdf-012-line-087", "pdf-012-line-089", "pdf-012-line-091", "pdf-012-line-095", "pdf-012-line-097", "pdf-012-line-098", "pdf-012-line-101" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.701762, 456.94904, 531.476242, 617.46008 ], "first_line": "pdf-012-line-073", "last_line": "pdf-012-line-101", "source_page": 12 } ], "text": "(2)\na) No obstante las disposiciones del apartado 1, las pensiones\ny otras remuneraciones similares pagadas por un Estado\ncontratante, sus estados federados, subdivisiones políticas\no entidades locales, o por otra entidad jurídica de derecho\npúblico de ese Estado bien directamente o con cargo a fondos\nconstituidos, a una persona física por razón de servicios\nprestados a ese Estado, estado federado, subdivisión, entidad\nlocal o entidad jurídica de derecho público, sólo pueden\nsometerse a imposición en ese Estado.\nb) Sin embargo, dichas pensiones y remuneraciones similares\npueden someterse exclusivamente a imposición en el otro\nEstado contratante si la persona física es residente y nacional\nde ese Estado." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-103", "pdf-012-line-105", "pdf-012-line-107", "pdf-012-line-109", "pdf-012-line-111", "pdf-012-line-113", "pdf-012-line-114" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.699762, 624.5868, 531.475122, 689.2844 ], "first_line": "pdf-012-line-103", "last_line": "pdf-012-line-114", "source_page": 12 } ], "text": "(3) Lo dispuesto en los artículos 14, 15, 16 y 17 se aplica a\nlos sueldos, salarios, pensiones y otras remuneraciones simila-\nres, pagados por razón de servicios prestados en el marco de\nuna actividad económica realizada por un Estado contratante,\nsus estados federados, subdivisiones políticas o entidades lo-\ncales, o por una entidad jurídica de derecho público de dicho\nEstado." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-116", "pdf-012-line-118", "pdf-012-line-120", "pdf-012-line-122", "pdf-012-line-124", "pdf-012-line-126", "pdf-012-line-127", "pdf-012-line-129", "pdf-012-line-132" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.698402, 696.41088, 531.473762, 780.2424 ], "first_line": "pdf-012-line-116", "last_line": "pdf-012-line-132", "source_page": 12 } ], "text": "(4) Lo dispuesto en los apartados 1 y 2 se aplica también a\nlos sueldos, salarios, pensiones y cualquier otra remuneración\nsimilar pagada a una persona física por razón de los servicios\nprestados al Instituto Goethe, el Servicio Alemán de Intercambio\nAcadémico (Deutscher Akademischer Austauschdienst) y el Ins-\ntituto Cervantes. Las autoridades competentes podrán llegar al\nacuerdo mutuo de otorgar un tratamiento similar a las remunera-\nciones pagadas por otras instituciones comparables de los Esta-\ndos contratantes." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-012-line-035", "pdf-012-line-037" ], "title": "Artículo 18\nFunción pública" }, { "id": "article-19", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-009", "pdf-013-line-011", "pdf-013-line-013", "pdf-013-line-015", "pdf-013-line-017", "pdf-013-line-019", "pdf-013-line-021", "pdf-013-line-023", "pdf-013-line-025", "pdf-013-line-027", "pdf-013-line-029", "pdf-013-line-031" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71168, 114.52104, 531.48944, 227.0532 ], "first_line": "pdf-013-line-009", "last_line": "pdf-013-line-031", "source_page": 13 } ], "text": "(1) Una persona física que visite un Estado contratante por in-\nvitación de ese Estado, o de una universidad, establecimiento\nde enseñanza superior, escuela, museo u otra institución cultu-\nral de ese Estado, o en virtud de un programa oficial de inter-\ncambio cultural, por un período no superior a dos años, con el\núnico fin de dedicarse a la enseñanza, a impartir conferencias o\na la investigación en dicha institución, y que sea o haya sido re-\nsidente del otro Estado contratante inmediatamente antes de su\nvisita, estará exenta de imposición en el Estado mencionado en\nprimer lugar respecto de las remuneraciones que perciba como\nconsecuencia de tales actividades, siempre que procedan de\nfuentes situadas fuera de ese Estado." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-034", "pdf-013-line-036", "pdf-013-line-038", "pdf-013-line-040", "pdf-013-line-042", "pdf-013-line-044", "pdf-013-line-046", "pdf-013-line-048" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71088, 244.2408, 531.4856, 318.50512 ], "first_line": "pdf-013-line-034", "last_line": "pdf-013-line-048", "source_page": 13 } ], "text": "(2) Las cantidades que reciba para cubrir sus gastos de man-\ntenimiento, estudios o formación práctica un estudiante o un\naprendiz o persona en prácticas que sea, o haya sido inmediata-\nmente antes de llegar a un Estado contratante, residente del otro\nEstado contratante y que se encuentre en el Estado menciona-\ndo en primer lugar con el único fin de proseguir sus estudios o\nformación práctica, no pueden someterse a imposición en ese\nEstado siempre que procedan de fuentes situadas fuera de él." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-013-line-004", "pdf-013-line-006", "pdf-013-line-007" ], "title": "Artículo 19\nProfesores universitarios\ninvitados, profesores y estudiantes" }, { "id": "article-20", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-054", "pdf-013-line-056", "pdf-013-line-058", "pdf-013-line-060" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.70992, 363.95848, 531.48368, 399.95528 ], "first_line": "pdf-013-line-054", "last_line": "pdf-013-line-060", "source_page": 13 } ], "text": "(1) Las rentas de un residente de un Estado contratante, con\nindependencia de su procedencia, no mencionadas en los ante-\nriores artículos del presente Convenio, sólo pueden someterse\na imposición en ese Estado." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-062", "pdf-013-line-064", "pdf-013-line-066", "pdf-013-line-068", "pdf-013-line-070", "pdf-013-line-072", "pdf-013-line-074", "pdf-013-line-075", "pdf-013-line-076" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.70736, 407.576, 531.4828, 491.40744 ], "first_line": "pdf-013-line-062", "last_line": "pdf-013-line-076", "source_page": 13 } ], "text": "(2) Lo dispuesto en el apartado 1 no es aplicable a las rentas,\ndistintas de las derivadas de bienes inmuebles en el sentido del\napartado 2 del artículo 6, cuando el beneficiario de dichas rentas,\nresidente de un Estado contratante, realice en el otro Estado\ncontratante una actividad económica por medio de un estableci-\nmiento permanente situado en ese otro Estado, y el derecho o\nbien por el que se pagan las rentas esté vinculado efectivamen-\nte con dicho establecimiento permanente. En tal caso, son apli-\ncables las disposiciones del artículo 7." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-078", "pdf-013-line-080", "pdf-013-line-082", "pdf-013-line-084", "pdf-013-line-086", "pdf-013-line-088", "pdf-013-line-090", "pdf-013-line-092", "pdf-013-line-094", "pdf-013-line-096" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.7044, 499.028, 531.47896, 592.42656 ], "first_line": "pdf-013-line-078", "last_line": "pdf-013-line-096", "source_page": 13 } ], "text": "(3) Cuando, por razón de las relaciones especiales existentes\nentre la persona a la que se refiere el apartado 1 y otra persona,\no de las que ambas mantengan con terceros, el importe de la\nrenta a la que se refiere el apartado 1, exceda del importe (si lo\nhubiera) que habrían convenido entre ellas en ausencia de tales\nrelaciones, las disposiciones de este artículo no se aplicarán más\nque a este último importe. En tal caso, el importe en exceso de\nla renta podrá someterse a imposición de acuerdo con la legis-\nlación de cada Estado contratante, teniendo en cuenta las de-\nmás disposiciones aplicables del presente Convenio." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-013-line-050", "pdf-013-line-052" ], "title": "Artículo 20\nOtras rentas" }, { "id": "article-21", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-102", "pdf-013-line-104", "pdf-013-line-106", "pdf-013-line-108" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.70248, 637.88, 531.47432, 673.87664 ], "first_line": "pdf-013-line-102", "last_line": "pdf-013-line-108", "source_page": 13 } ], "text": "(1) El patrimonio constituido por bienes inmuebles tal como\nse definen en el artículo 6, que posea un residente de un Estado\ncontratante y esté situado en el otro Estado contratante, puede\nsometerse a imposición en ese otro Estado." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-110", "pdf-013-line-112", "pdf-013-line-114", "pdf-013-line-116" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.7004, 681.49736, 531.47344, 717.49408 ], "first_line": "pdf-013-line-110", "last_line": "pdf-013-line-116", "source_page": 13 } ], "text": "(2) El patrimonio constituido por bienes muebles que formen\nparte del activo de un establecimiento permanente que una em-\npresa de un Estado contratante posea en el otro Estado contra-\ntante puede someterse a imposición en ese otro Estado." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-118", "pdf-013-line-120", "pdf-013-line-122", "pdf-013-line-124", "pdf-013-line-126", "pdf-013-line-127" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69856, 725.1148, 531.47384, 780.24536 ], "first_line": "pdf-013-line-118", "last_line": "pdf-013-line-127", "source_page": 13 } ], "text": "(3) El patrimonio constituido por buques o aeronaves explota-\ndos en tráfico internacional, por embarcaciones utilizadas en el\ntransporte interior, y por bienes muebles afectos a la explotación\nde tales buques, aeronaves y embarcaciones, sólo puede some-\nterse a imposición en el Estado contratante en que esté situada\nla sede de dirección efectiva de la empresa." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-004", "pdf-014-line-006", "pdf-014-line-008", "pdf-014-line-010", "pdf-014-line-012", "pdf-014-line-014", "pdf-014-line-016", "pdf-014-line-018", "pdf-014-line-020" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.7279, 75.11792, 531.50318, 158.94928 ], "first_line": "pdf-014-line-004", "last_line": "pdf-014-line-020", "source_page": 14 } ], "text": "(4) El patrimonio constituido por acciones o participaciones\nen una sociedad u otra agrupación de personas, o por otros de-\nrechos similares, cuyos activos consistan al menos en un 50 por\nciento, directa o indirectamente, en bienes inmuebles situados\nen un Estado contratante o por acciones o participaciones u\notros derechos que otorguen a su propietario, directa o indirec-\ntamente, el derecho de disfrute de bienes inmuebles situados en\nun Estado contratante, pueden someterse a imposición en el Es-\ntado contratante en que esté situado el bien inmueble." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-022", "pdf-014-line-024", "pdf-014-line-026" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72846, 166.07592, 531.50238, 192.50584 ], "first_line": "pdf-014-line-022", "last_line": "pdf-014-line-026", "source_page": 14 } ], "text": "(5) Todos los demás elementos patrimoniales de un residen-\nte de un Estado contratante sólo pueden someterse a imposi-\nción en ese Estado." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-013-line-098", "pdf-013-line-100" ], "title": "Artículo 21\nPatrimonio" }, { "id": "article-22", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-032", "pdf-014-line-034", 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con la legis-\nlación interna española:\na) Cuando un residente de España obtenga rentas o posea ele-\nmentos patrimoniales que, con arreglo a las disposiciones\ndel presente Convenio, puedan someterse a imposición en\nAlemania, España permitirá:\ni)\nla deducción del impuesto sobre la renta de ese residen-\nte por un importe igual al impuesto sobre la renta pagado\nen Alemania;\nii) la deducción del impuesto sobre el patrimonio de ese re-\nsidente por un importe igual al impuesto pagado en Ale-\nmania sobre esos mismos elementos patrimoniales;\niii) la deducción del impuesto sobre sociedades efectiva-\nmente pagado por la sociedad que reparte los dividen-\ndos, correspondiente a los beneficios con cargo a los\ncuales dichos dividendos se pagan, de acuerdo con la le-\ngislación interna de España.\nSin embargo, dicha deducción no podrá exceder de la parte\ndel impuesto sobre la renta o del impuesto sobre el patrimo-\nnio, calculados antes de la deducción, correspondiente a la\nrenta o a los elementos patrimoniales que puedan someter-\nse a imposición en Alemania.\nb) Cuando con arreglo a cualquier disposición del presente\nConvenio las rentas obtenidas por un residente de España, o\nel patrimonio que posea, estén exentos de impuestos en Es-\npaña, España podrá, no obstante, tomar en consideración\nlas rentas o el patrimonio exentos para calcular el impuesto\nsobre el resto de las rentas o del patrimonio de ese residen-\nte." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-092", "pdf-014-line-094", "pdf-014-line-096", "pdf-014-line-098", "pdf-014-line-100", "pdf-014-line-102", "pdf-014-line-104", "pdf-014-line-106", "pdf-014-line-107", "pdf-014-line-109", "pdf-014-line-111", "pdf-014-line-113", "pdf-014-line-115", "pdf-014-line-117", "pdf-014-line-119", "pdf-014-line-121", "pdf-014-line-123", "pdf-014-line-125", "pdf-014-line-126", "pdf-014-line-127", "pdf-014-line-130", "pdf-015-line-004", "pdf-015-line-006", "pdf-015-line-009", "pdf-015-line-011", 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"source_page": 16 } ], "text": "(2) En el caso de un residente de la República Federal de Ale-\nmania, el impuesto se determinará como sigue:\na) Salvo que se admita un crédito por impuestos pagados en el\nextranjero en virtud del subapartado b), todo elemento de\nrenta procedente del Reino de España y todo elemento patri-\nmonial situado en el Reino de España que, de conformidad\ncon el presente Convenio, se someta efectivamente a impo-\nsición en el Reino de España, quedará excluido de la base\ndel impuesto alemán.\nEn el caso de los elementos de renta procedentes de divi-\ndendos, la disposición precedente se aplicará únicamente\nrespecto de aquellos dividendos pagados a una sociedad\n(excluidas las sociedades de personas) residente de la Re-\npública Federal de Alemania por una sociedad residente del\nReino de España, cuando la titularidad directa de al menos el\n10 por ciento del capital de la sociedad que reparte los divi-\ndendos pertenezca a la sociedad alemana y que no se hu-\nbieran deducido en la determinación del beneficio de dicha\nsociedad.\nDe conformidad con las disposiciones precedentes, se ex-\ncluirá de la base de los impuestos sobre el patrimonio toda\nparticipación social cuyos dividendos, en caso de pagarse,\nestarían exentos.\nb) Con arreglo a lo dispuesto en la legislación fiscal alemana re-\nlativa a la imputación de impuestos extranjeros, se admitirá la\ndeducción del impuesto español pagado en virtud de la le-\ngislación del Reino de España y de conformidad con el pre-\nsente Convenio contra el impuesto alemán debido sobre los\nsiguientes elementos de renta o de patrimonio situados en el\nReino de España:\ni)\nlos dividendos no comprendidos en el subapartado a);\nii) los elementos de renta que puedan someterse a imposi-\nción en el Reino de España de conformidad con los apar-\ntados 2 y 3 del artículo 13;\niii) los elementos de renta que puedan someterse a imposi-\nción en el Reino de España de conformidad con el apar-\ntado 3 del artículo 14;\niv) los elementos de renta que puedan someterse a imposi-\nción en el Reino de España de conformidad con las dis-\nposiciones del artículo 15;\nv) los elementos de renta que puedan someterse a imposi-\nción en el Reino de España de conformidad con las dis-\nposiciones del artículo 16;\nvi) los elementos de renta que puedan someterse a imposi-\nción en el Reino de España de conformidad con los apar-\ntados 2 y 3 del artículo 17;\nvii) los elementos de renta procedentes de bienes inmuebles\n(comprendida la renta procedente de su enajenación) o\nel patrimonio constituido por dicho bien, en la medida en\nque el inmueble no esté efectivamente vinculado a un es-\ntablecimiento permanente en el Reino de España.\nc) Las disposiciones del subapartado b) serán aplicables en lu-\ngar de las disposiciones del subapartado a) en relación con\nlos elementos de renta definidos en los artículos 7 y 10 y con\nlos activos de los que se derivan tales rentas cuando el resi-\ndente de la República Federal de Alemania no pruebe que la\nrenta bruta del establecimiento permanente en el ejercicio fis-\ncal en el que se obtuvo el beneficio, o de la sociedad resi-\ndente en el Reino de España en el ejercicio fiscal respecto\ndel que se pagaron los dividendos, procedía exclusivamente\no casi exclusivamente de actividades comprendidas en el\nsignificado del apartado 1 del artículo 8 de la Ley sobre Re-\nlaciones Fiscales Internacionales alemana (“Aussensteuerge-\nsetz”). Este principio rige igualmente los bienes inmuebles\nutilizados por un establecimiento permanente y la renta pro-\ncedente de esos bienes inmuebles del establecimiento per-\nmanente (apartado 3 del artículo 6), así como los beneficios\nprocedentes de la enajenación de dicho bien inmueble (apar-\ntado 1 del artículo 13) y de los bienes muebles que formen\nparte del activo del establecimiento permanente (apartado 4\ndel artículo 13).\nd) Sin embargo, para la determinación del tipo impositivo, la Re-\npública Federal de Alemania se reserva el derecho a tomar\nen consideración los elementos de renta y de patrimonio que,\nen virtud de lo dispuesto en el presente Convenio, estén\nexentos del impuesto alemán.\ne) No obstante lo dispuesto en el subapartado a) la doble impo-\nsición se evitará mediante el método de imputación, como\nse expresa en el subapartado b)\ni)\nsi los Estados contratantes consideran determinados ele-\nmentos de renta o de patrimonio al amparo de disposi-\nciones distintas de este Convenio, o se los atribuyen a\npersonas distintas (excepto en virtud del artículo 9) y este\nconflicto no puede resolverse siguiendo el procedimien-\nto previsto en el apartado 3 del artículo 24 y, como resul-\ntado de esta diferencia de criterios o de atribución, la ren-\nta o el capital en cuestión quedaran sin imposición o\nsujetos a una imposición inferior a la que correspondería\nen caso de que hubiera acuerdo o\nii) si tras las debidas consultas con la autoridad competen-\nte del Reino de España, la República Federal de Alemania\nnotificara al Reino de España a través de canales diplo-\nmáticos otros elementos de renta a los que vaya a aplicar\nlas disposiciones del subapartado b). En tal caso, la do-\nble imposición se evitaría en relación con las rentas noti-\nficadas permitiendo la imputación desde el primer día del\naño civil siguiente a aquel en el que se produjo la notifica-\nción." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-014-line-028", "pdf-014-line-030" ], "title": "Artículo 22\nEliminación de la doble imposición" }, { "id": "article-23", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-033", "pdf-016-line-035", "pdf-016-line-037", "pdf-016-line-039", "pdf-016-line-041", "pdf-016-line-043", "pdf-016-line-045", "pdf-016-line-047", "pdf-016-line-049" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.734491, 244.9544, 531.509851, 328.78576 ], "first_line": "pdf-016-line-033", "last_line": "pdf-016-line-049", "source_page": 16 } ], "text": "(1) Los nacionales de un Estado contratante no estarán so-\nmetidos en el otro Estado contratante a ningún impuesto ni obli-\ngación relativa al mismo que no se exijan o que sean más gravo-\nsos que aquellos a los que estén o puedan estar sometidos los\nnacionales de ese otro Estado que se encuentren en las mismas\ncondiciones, en particular con respecto a la residencia. No obs-\ntante lo dispuesto en el artículo 1, la presente disposición se apli-\ncará también a las personas que no sean residentes de uno o de\nninguno de los Estados contratantes." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-051", "pdf-016-line-053", "pdf-016-line-055", "pdf-016-line-057", "pdf-016-line-059", "pdf-016-line-061", "pdf-016-line-063", "pdf-016-line-065", "pdf-016-line-067", "pdf-016-line-068" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.732411, 335.63976, 531.508331, 429.038 ], "first_line": "pdf-016-line-051", "last_line": "pdf-016-line-068", "source_page": 16 } ], "text": "(2) Los establecimientos permanentes que una empresa de\nun Estado contratante tenga en el otro Estado contratante no es-\ntarán sometidos a imposición en ese Estado de manera menos\nfavorable que las empresas de ese otro Estado que realicen las\nmismas actividades. Esta disposición no podrá interpretarse en\nel sentido de obligar a un Estado contratante a conceder a los\nresidentes del otro Estado contratante las deducciones perso-\nnales, desgravaciones y reducciones impositivas que otorgue a\nsus propios residentes en consideración a su estado civil o car-\ngas familiares." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-070", "pdf-016-line-072", "pdf-016-line-074", "pdf-016-line-076", "pdf-016-line-078", "pdf-016-line-080", "pdf-016-line-082", "pdf-016-line-084", "pdf-016-line-086", "pdf-016-line-088", "pdf-016-line-090", "pdf-016-line-092", "pdf-016-line-094" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.727691, 435.89192, 531.504571, 557.99096 ], "first_line": "pdf-016-line-070", "last_line": "pdf-016-line-094", "source_page": 16 } ], "text": "(3) A menos que se apliquen las disposiciones del apartado 1\ndel artículo 9, del apartado 4 del artículo 11, o del apartado 4 del\nartículo 12, los intereses, cánones y demás gastos pagados por\nuna empresa de un Estado contratante a un residente del otro\nEstado contratante serán deducibles para determinar los bene-\nficios sujetos a imposición de dicha empresa, en las mismas\ncondiciones que si se hubieran pagado a un residente del Esta-\ndo mencionado en primer lugar. Igualmente, las deudas de una\nempresa de un Estado contratante contraídas con un residente\ndel otro Estado contratante serán deducibles para la determina-\nción del patrimonio sometido a imposición de dicha empresa en\nlas mismas condiciones que si se hubieran contraído con un re-\nsidente del Estado mencionado en primer lugar." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-096", "pdf-016-line-098", "pdf-016-line-100", "pdf-016-line-102", "pdf-016-line-104", "pdf-016-line-106", "pdf-016-line-108", "pdf-016-line-110" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.724971, 564.84488, 531.499851, 639.10936 ], "first_line": "pdf-016-line-096", "last_line": "pdf-016-line-110", "source_page": 16 } ], "text": "(4) Las empresas de un Estado contratante cuyo capital esté,\ntotal o parcialmente, poseído o controlado, directa o indirecta-\nmente, por uno o varios residentes del otro Estado contratante,\nno se someterán en el Estado mencionado en primer lugar a nin-\ngún impuesto u obligación relativa al mismo que no se exijan o\nque sean más gravosos que aquellos a los que estén o puedan\nestar sometidas otras empresas similares del Estado menciona-\ndo en primer lugar." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-114", "pdf-016-line-116", "pdf-016-line-117" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.723771, 665.0972, 531.496571, 691.52696 ], "first_line": "pdf-016-line-114", "last_line": "pdf-016-line-117", "source_page": 16 } ], "text": "(5) No obstante lo dispuesto en el artículo 2, las disposicio-\nnes del presente artículo se aplican a todos los impuestos cual-\nquiera que sea su naturaleza o denominación." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-016-line-029", "pdf-016-line-031" ], "title": "Artículo 23\nNo discriminación" }, { "id": "article-24", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-123", "pdf-016-line-125", "pdf-016-line-127", "pdf-016-line-129", "pdf-016-line-130", "pdf-017-line-004", "pdf-017-line-006", "pdf-017-line-008", "pdf-017-line-010", "pdf-017-line-012", "pdf-017-line-014" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16, 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.720731, 734.68016, 531.494651, 780.24384 ], "first_line": "pdf-016-line-123", "last_line": "pdf-016-line-130", "source_page": 16 }, { "bbox": [ 304.722599, 75.1196, 531.495479, 130.25032 ], "first_line": "pdf-017-line-004", "last_line": "pdf-017-line-014", "source_page": 17 } ], "text": "(1) Cuando una persona considere que las medidas adopta-\ndas por uno o por ambos Estados contratantes implican o pue-\nden implicar para ella una imposición que no esté conforme con\nlas disposiciones del presente Convenio, con independencia de\nlos recursos previstos por el Derecho interno de esos Estados,\npodrá someter su caso a la autoridad competente del Estado\ncontratante del que sea residente o, si fuera aplicable el aparta-\ndo 1 del artículo 23, a la del Estado contratante del que sea na-\ncional. El caso deberá plantearse dentro de los tres años siguien-\ntes a la primera notificación de la medida que implique una\nimposición no conforme a las disposiciones del Convenio." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-017", "pdf-017-line-019", "pdf-017-line-021", "pdf-017-line-023", "pdf-017-line-025", "pdf-017-line-027", "pdf-017-line-029", "pdf-017-line-031" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.720839, 147.39832, 531.494839, 221.6628 ], "first_line": "pdf-017-line-017", "last_line": "pdf-017-line-031", "source_page": 17 } ], "text": "(2) La autoridad competente, si la reclamación le parece fun-\ndada y si no puede por sí misma llegar a una solución satisfac-\ntoria, hará lo posible por resolver la cuestión mediante un acuer-\ndo amistoso con la autoridad competente del otro Estado\ncontratante, a fin de evitar una imposición que no se ajuste a\neste Convenio. El acuerdo será aplicable independientemente de\nlos plazos previstos por el Derecho interno de los Estados con-\ntratantes." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-033", "pdf-017-line-035", "pdf-017-line-037", "pdf-017-line-039", "pdf-017-line-041", "pdf-017-line-043" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.720199, 229.24392, 531.492199, 284.37448 ], "first_line": "pdf-017-line-033", "last_line": "pdf-017-line-043", "source_page": 17 } ], "text": "(3) Las autoridades competentes de los Estados contratantes\nharán lo posible por resolver las dificultades o las dudas que\nplantee la interpretación o aplicación del Convenio mediante un\nacuerdo amistoso. También podrán ponerse de acuerdo para tra-\ntar de evitar la doble imposición en los casos no previstos en el\nConvenio." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-045", "pdf-017-line-047", "pdf-017-line-049", "pdf-017-line-051", "pdf-017-line-053" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.719959, 291.9556, 531.492519, 337.51928 ], "first_line": "pdf-017-line-045", "last_line": "pdf-017-line-053", "source_page": 17 } ], "text": "(4) Las autoridades competentes de los Estados contratantes\npodrán comunicarse directamente entre sí, incluso en el seno de\nuna comisión integrada por ellas mismas o sus representantes, a\nfin de llegar a un acuerdo en el sentido de los apartados ante-\nriores." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-016-line-119", "pdf-016-line-121" ], "title": "Artículo 24\nProcedimiento amistoso" }, { "id": "article-25", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-059", "pdf-017-line-061", "pdf-017-line-063", "pdf-017-line-065", "pdf-017-line-067", "pdf-017-line-069", "pdf-017-line-071", "pdf-017-line-073", "pdf-017-line-075" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.717879, 382.85408, 531.492119, 466.68544 ], "first_line": "pdf-017-line-059", "last_line": "pdf-017-line-075", "source_page": 17 } ], "text": "(1) Las autoridades competentes de los Estados contratantes\nintercambiarán la información que previsiblemente pueda resul-\ntar de interés para aplicar lo dispuesto en el presente Convenio\no para la administración o la aplicación del Derecho interno rela-\ntivo a los impuestos de cualquier naturaleza o denominación exi-\ngibles por los Estados contratantes, sus estados federados, sus\nsubdivisiones políticas, o sus entidades locales, en la medida en\nque la imposición así exigida no sea contraria al Convenio. El in-\ntercambio de información no está limitado por los artículos 1 y 2." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-077", "pdf-017-line-079", "pdf-017-line-081", "pdf-017-line-083", "pdf-017-line-085", "pdf-017-line-087", "pdf-017-line-089", "pdf-017-line-091", "pdf-017-line-093", "pdf-017-line-095", "pdf-017-line-097", "pdf-017-line-099", "pdf-017-line-101", "pdf-017-line-103", "pdf-017-line-105", "pdf-017-line-107", "pdf-017-line-109" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.711959, 474.26656, 531.490119, 634.63328 ], "first_line": "pdf-017-line-077", "last_line": "pdf-017-line-109", "source_page": 17 } ], "text": "(2) La información recibida por un Estado contratante en vir-\ntud del apartado 1 se mantendrá en secreto en igual forma que\nla información obtenida en virtud del Derecho interno de ese Es-\ntado y sólo se comunicará a las personas o autoridades (inclui-\ndos los tribunales y órganos administrativos) encargadas de la\ngestión o recaudación de los impuestos a los que se hace refe-\nrencia en el apartado 1, de su aplicación efectiva o de la perse-\ncución del incumplimiento relativo a dichos impuestos, de la re-\nsolución de los recursos relativos a los mismos, o de la\nsupervisión de tales actividades. Dichas personas o autoridades\nsólo utilizarán esta información para dichos fines. Podrán revelar\nla información en las audiencias públicas de los tribunales o en\nlas sentencias judiciales. No obstante las disposiciones prece-\ndentes, la información puede utilizarse para otros fines si con-\nforme al Derecho de ambos Estados puede usarse para dichos\notros fines y las autoridades competentes del Estado que pro-\nporciona la información están de acuerdo en tal uso." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-111", "pdf-017-line-113", "pdf-017-line-114", "pdf-017-line-116", "pdf-017-line-118", "pdf-017-line-121", "pdf-017-line-123", "pdf-017-line-125", "pdf-017-line-127", "pdf-017-line-129", "pdf-017-line-131", "pdf-017-line-132" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.710839, 642.21432, 531.483399, 780.24392 ], "first_line": "pdf-017-line-111", "last_line": "pdf-017-line-132", "source_page": 17 } ], "text": "(3) En ningún caso las disposiciones de los apartados 1 y 2\npueden interpretarse en el sentido de obligar a un Estado contra-\ntante a:\na) adoptar medidas administrativas contrarias a su legislación\ny práctica administrativa, o a las del otro Estado contratante;\nb) suministrar información que no se pueda obtener sobre la\nbase de su propia legislación o en el ejercicio de su práctica\nadministrativa normal, o de las del otro Estado contratante;\nc) suministrar información que revele un secreto empresarial,\nindustrial, comercial o profesional, o un procedimiento indus-\ntrial, o información cuya comunicación sea contraria al orden\npúblico (ordre public)." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-004", "pdf-018-line-006", "pdf-018-line-008", "pdf-018-line-010", "pdf-018-line-012", "pdf-018-line-014", "pdf-018-line-016", "pdf-018-line-018", "pdf-018-line-020", "pdf-018-line-022" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.729763, 75.12176, 531.505923, 168.52016 ], "first_line": "pdf-018-line-004", "last_line": "pdf-018-line-022", "source_page": 18 } ], "text": "(4) Cuando un Estado contratante solicite información en vir-\ntud del presente artículo, el otro Estado contratante utilizará las\nmedidas para recabar información de que disponga con el fin de\nobtener la información solicitada, aun cuando este otro Estado\npueda no necesitar dicha información para sus propios fines tri-\nbutarios. La obligación precedente está limitada por lo dispues-\nto en el apartado 3, pero en ningún caso los Estados contratan-\ntes podrán interpretar tales limitaciones como base para denegar\nel intercambio de información exclusivamente por la ausencia de\ninterés nacional en la misma." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-024", "pdf-018-line-026", "pdf-018-line-028", "pdf-018-line-030", "pdf-018-line-032", "pdf-018-line-034", "pdf-018-line-035" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.728323, 175.15528, 531.501443, 239.85288 ], "first_line": "pdf-018-line-024", "last_line": "pdf-018-line-035", "source_page": 18 } ], "text": "(5) En ningún caso las disposiciones del apartado 3 se inter-\npretarán en el sentido de permitir a un Estado contratante dene-\ngar el intercambio de información únicamente porque esta obre\nen poder de bancos, otras instituciones financieras o de cual-\nquier persona que actúe en calidad representativa o fiduciaria,\nincluidos los agentes designados, o porque esté relacionada con\nacciones o participaciones en una persona." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-017-line-055", "pdf-017-line-057" ], "title": "Artículo 25\nIntercambio de información" }, { "id": "article-26", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-041", "pdf-018-line-043", "pdf-018-line-045", "pdf-018-line-047", "pdf-018-line-049" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.727683, 282.34976, 531.503283, 327.91344 ], "first_line": "pdf-018-line-041", "last_line": "pdf-018-line-049", "source_page": 18 } ], "text": "(1) Los Estados contratantes se prestarán asistencia mutua\nen la recaudación de sus créditos tributarios. Esta asistencia no\nestá limitada por los artículos 1 y 2. Las autoridades competen-\ntes de los Estados contratantes podrán establecer de mutuo\nacuerdo el modo de aplicación de este artículo." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-051", "pdf-018-line-053", "pdf-018-line-055", "pdf-018-line-057", "pdf-018-line-059", "pdf-018-line-061", "pdf-018-line-063", "pdf-018-line-065", "pdf-018-line-067", "pdf-018-line-068" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.726083, 334.54864, 531.500323, 427.94688 ], "first_line": "pdf-018-line-051", "last_line": "pdf-018-line-068", "source_page": 18 } ], "text": "(2) La expresión “crédito tributario” en el sentido de este artí-\nculo, significa todo importe debido en concepto de impuestos\nde cualquier naturaleza o denominación exigibles por los Esta-\ndos contratantes, sus estados federados, sus subdivisiones po-\nlíticas o sus entidades locales, en la medida en que esta imposi-\nción no sea contraria al presente Convenio o a cualquier otro\ninstrumento del que los Estados contratantes sean parte; la ex-\npresión comprende igualmente los intereses, sanciones admi-\nnistrativas y costes de recaudación o de establecimiento de me-\ndidas cautelares relacionados con dicho importe." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-070", "pdf-018-line-072", "pdf-018-line-074", "pdf-018-line-076", "pdf-018-line-078", "pdf-018-line-080", "pdf-018-line-082", "pdf-018-line-084", "pdf-018-line-086", "pdf-018-line-088" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.724083, 434.58208, 531.499283, 527.9804 ], "first_line": "pdf-018-line-070", "last_line": "pdf-018-line-088", "source_page": 18 } ], "text": "(3) Cuando un crédito tributario de un Estado contratante sea\nexigible en virtud del Derecho de ese Estado y el deudor sea una\npersona que conforme al Derecho de ese Estado no pueda im-\npedir en ese momento la recaudación, a petición de las autorida-\ndes competentes de dicho Estado, las autoridades competen-\ntes del otro Estado contratante aceptarán dicho crédito tributario\na los efectos de su recaudación. Dicho otro Estado cobrará el\ncrédito tributario de acuerdo con lo dispuesto en su legislación\nrelativa a la exigibilidad y recaudación de sus propios impuestos\ncomo si se tratara de un crédito tributario propio." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-091", "pdf-018-line-093", "pdf-018-line-095", "pdf-018-line-097", "pdf-018-line-099", "pdf-018-line-101", "pdf-018-line-103", "pdf-018-line-105", "pdf-018-line-107", "pdf-018-line-109", "pdf-018-line-111", "pdf-018-line-113" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.720243, 544.18248, 531.497603, 656.71464 ], "first_line": "pdf-018-line-091", "last_line": "pdf-018-line-113", "source_page": 18 } ], "text": "(4) Cuando un crédito tributario de un Estado contratante sea\nde naturaleza tal que ese Estado pueda, en virtud de su Dere-\ncho interno, adoptar medidas cautelares que aseguren su cobro,\na petición de las autoridades competentes de dicho Estado, las\nautoridades competentes del otro Estado contratante aceptarán\ndicha deuda a los efectos de adoptar tales medidas cautelares.\nEse otro Estado adoptará las medidas cautelares de acuerdo con\nlo dispuesto en su legislación como si se tratara de un crédito\ntributario propio, aun cuando en el momento de aplicación de\ndichas medidas el crédito tributario no fuera exigible en el Esta-\ndo mencionado en primer lugar o su deudor fuera una persona\ncon derecho a impedir su recaudación." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-116", "pdf-018-line-118", "pdf-018-line-120", "pdf-018-line-122", "pdf-018-line-124", "pdf-018-line-126", "pdf-018-line-128", "pdf-018-line-130", "pdf-018-line-131" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.718003, 672.91672, 531.491603, 756.74808 ], "first_line": "pdf-018-line-116", "last_line": "pdf-018-line-131", "source_page": 18 } ], "text": "(5) No obstante lo dispuesto en los apartados 3 y 4, un crédi-\nto tributario aceptado por un Estado contratante a los efectos de\ndichos apartados, no estará sujeto en ese Estado a la prescrip-\nción aplicable a los créditos tributarios conforme a su Derecho\ninterno por razón de su naturaleza. Asimismo, un crédito tribu-\ntario aceptado por un Estado contratante a los efectos de los\napartados 3 ó 4 no disfrutará en ese Estado de las prelaciones\naplicables a los créditos tributarios en virtud del Derecho del otro\nEstado contratante." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-133", "pdf-018-line-134", "pdf-019-line-004", "pdf-019-line-006" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18, 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.718883, 763.38328, 531.492643, 780.24616 ], "first_line": "pdf-018-line-133", "last_line": "pdf-018-line-134", "source_page": 18 }, { "bbox": [ 304.72674, 75.11904, 531.4985, 91.98208 ], "first_line": "pdf-019-line-004", "last_line": "pdf-019-line-006", "source_page": 19 } ], "text": "(6) Los procedimientos relativos a la existencia, validez o\ncuantía del crédito tributario de un Estado contratante no podrán\nincoarse ante los tribunales u órganos administrativos del otro\nEstado contratante." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-008", "pdf-019-line-010", "pdf-019-line-012", "pdf-019-line-014", "pdf-019-line-017", "pdf-019-line-019", "pdf-019-line-021", "pdf-019-line-023", "pdf-019-line-025", "pdf-019-line-027", "pdf-019-line-029", "pdf-019-line-031", "pdf-019-line-033", "pdf-019-line-035", "pdf-019-line-037", "pdf-019-line-039", "pdf-019-line-041", "pdf-019-line-042" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72018, 99.7112, 531.49866, 295.5864 ], "first_line": "pdf-019-line-008", "last_line": "pdf-019-line-042", "source_page": 19 } ], "text": "(7) Cuando en un momento posterior a la solicitud de recau-\ndación realizada por un Estado contratante en virtud de los apar-\ntados 3 ó 4, y previo a su recaudación y remisión por el otro Es-\ntado contratante, el crédito tributario dejara de ser:\na) en el caso de una solicitud presentada en virtud del aparta-\ndo 3, un crédito exigible conforme al Derecho interno del Es-\ntado mencionado en primer lugar y cuyo deudor fuera una\npersona que en ese momento y según el Derecho de ese Es-\ntado no pudiera impedir su recaudación, o\nb) en el caso de una solicitud presentada en virtud del aparta-\ndo 4, un crédito con respecto al cual, conforme al Derecho\ninterno del Estado mencionado en primer lugar, este pudiera\nadoptar medidas cautelares para asegurar su recaudación,\nlas autoridades competentes del Estado mencionado en primer\nlugar notificarán sin dilación a las autoridades competentes del\notro Estado ese hecho y, según decida ese otro Estado, el Esta-\ndo mencionado en primer lugar suspenderá o retirará su solici-\ntud." }, { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-044", "pdf-019-line-046", "pdf-019-line-048", "pdf-019-line-050", "pdf-019-line-053", "pdf-019-line-056", "pdf-019-line-058", "pdf-019-line-060", "pdf-019-line-062", "pdf-019-line-064", "pdf-019-line-066", "pdf-019-line-068", "pdf-019-line-070" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71834, 303.31552, 531.49418, 466.3812 ], "first_line": "pdf-019-line-044", "last_line": "pdf-019-line-070", "source_page": 19 } ], "text": "(8) En ningún caso las disposiciones de este artículo se inter-\npretarán en el sentido de obligar a un Estado contratante a:\na) adoptar medidas administrativas contrarias a su legislación\no práctica administrativa o a las del otro Estado contratante;\nb) adoptar medidas contrarias al orden público (ordre public);\nc) prestar asistencia cuando el otro Estado contratante no haya\naplicado todas las medidas cautelares o para la recaudación,\nsegún sea el caso, de que disponga conforme a su legisla-\nción o práctica administrativa;\nd) prestar asistencia en aquellos casos en que la carga admi-\nnistrativa para ese Estado esté claramente desproporcionada\ncon respecto al beneficio que vaya a obtener el otro Estado\ncontratante." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-018-line-037", "pdf-018-line-039" ], "title": "Artículo 26\nAsistencia en la recaudación" }, { "id": "article-27", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-078", "pdf-019-line-080", "pdf-019-line-082", "pdf-019-line-084", "pdf-019-line-085" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71562, 521.72688, 531.48898, 567.29056 ], "first_line": "pdf-019-line-078", "last_line": "pdf-019-line-085", "source_page": 19 } ], "text": "Las disposiciones del presente Convenio no afectarán a los\nprivilegios fiscales de que disfruten los miembros de las misiones\ndiplomáticas o de las oficinas consulares de acuerdo con los\nprincipios generales del Derecho internacional o en virtud de las\ndisposiciones de acuerdos especiales." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-019-line-072", "pdf-019-line-074", "pdf-019-line-076" ], "title": "Artículo 27\nMiembros de misiones diplomáticas\ny de oficinas consulares" }, { "id": "article-28", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-091", 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(“Aus-\nsensteuergesetz”), o de impedir al Reino de España la aplica-\nción de las normas sobre Transparencia Fiscal Internacional\nrecogidas en el Capítulo XI del Título VII del texto refundido\nde la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Real\nDecreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo)." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-119", "pdf-019-line-120", "pdf-020-line-004", "pdf-020-line-006" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19, 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.70986, 763.38072, 531.4809, 780.2436 ], "first_line": "pdf-019-line-119", "last_line": "pdf-019-line-120", "source_page": 19 }, { "bbox": [ 304.725425, 75.12008, 531.496385, 91.98312 ], "first_line": "pdf-020-line-004", "last_line": "pdf-020-line-006", "source_page": 20 } ], "text": "(2) Se entenderá que los beneficios del presente Convenio no\nse otorgarán a una persona que no sea la beneficiaria efectiva\nde las rentas procedentes del otro Estado contratante o de los\nelementos de patrimonio allí situados." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-008", "pdf-020-line-010", "pdf-020-line-012", "pdf-020-line-014" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.724385, 99.2676, 531.498145, 135.26424 ], "first_line": "pdf-020-line-008", "last_line": "pdf-020-line-014", "source_page": 20 } ], "text": "(3) Si las disposiciones anteriores generaran doble imposición,\nlas autoridades competentes procederán a consultas de confor-\nmidad con lo dispuesto en el apartado 3 del artículo 24 sobre el\nprocedimiento para evitar la doble imposición." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-019-line-087", "pdf-019-line-089" ], "title": "Articulo 28\nLimitación de beneficios" }, { "id": "article-29", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-020", "pdf-020-line-021" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.723185, 179.70912, 531.495745, 196.572 ], "first_line": "pdf-020-line-020", "last_line": "pdf-020-line-021", "source_page": 20 } ], "text": "El Protocolo adjunto constituye parte integrante del presente\nConvenio." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-020-line-016", "pdf-020-line-018" ], "title": "Artículo 29\nProtocolo" }, { "id": "article-30", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-027", "pdf-020-line-029", "pdf-020-line-031" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.722225, 241.01688, 531.495345, 267.4468 ], "first_line": "pdf-020-line-027", "last_line": "pdf-020-line-031", "source_page": 20 } ], "text": "(1) El presente Convenio será ratificado y los instrumentos de\nratificación se intercambiarán en Berlín a la mayor brevedad po-\nsible." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-033", "pdf-020-line-035", "pdf-020-line-037", "pdf-020-line-039", "pdf-020-line-040", "pdf-020-line-042", "pdf-020-line-044", "pdf-020-line-046", "pdf-020-line-048", 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"pdf-020-line-057", "pdf-020-line-059", "pdf-020-line-061", "pdf-020-line-063", "pdf-020-line-065", "pdf-020-line-067", "pdf-020-line-068" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.713905, 395.008, 531.490625, 469.2724 ], "first_line": "pdf-020-line-055", "last_line": "pdf-020-line-068", "source_page": 20 } ], "text": "(3) Desde la fecha de entrada en vigor del presente Convenio,\nel Convenio entre la República Federal de Alemania y el Estado\nEspañol para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fis-\ncal en materia de Impuestos sobre la Renta y sobre el Patrimo-\nnio, firmado en Bonn el día 5 de diciembre de 1966, dejará de\nsurtir efectos respecto de los impuestos a los que se aplica el\npresente Convenio de acuerdo con lo dispuesto en el aparta-\ndo 2." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-070", "pdf-020-line-072", "pdf-020-line-074", "pdf-020-line-076", "pdf-020-line-078", "pdf-020-line-080", "pdf-020-line-082", 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Cualquiera de los Estados contratan-\ntes podrá denunciar el Convenio mediante notificación escrita,\nremitida por conducto diplomático, al menos con seis meses de\nantelación al final de cualquier año civil que comience una vez\ntranscurrido el plazo de cinco años, desde la fecha de su entra-\nda en vigor. En tal caso, el Convenio dejará de surtir efecto:\na) en el caso de impuestos retenidos en la fuente, respecto de\nlas cantidades pagadas a partir del día uno de enero (inclu-\nsive) del año civil inmediatamente siguiente a aquel en el que\nse notifique la denuncia;\nb) en el caso de otros impuestos, respecto de los impuestos\nexigidos en los períodos impositivos que comiencen a partir\ndel día uno de enero (inclusive) del año civil inmediatamente\nsiguiente a aquel en el que se notifique la denuncia.\nLa notificación de la denuncia se considerará efectuada por un\nEstado contratante en la fecha de su recepción por el otro Esta-\ndo contratante." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-020-line-085", "pdf-020-line-087" ], "title": "Artículo 31\nDenuncia" }, { "id": "article-32", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-007", "pdf-021-line-009", "pdf-021-line-011", "pdf-021-line-013", "pdf-021-line-015", "pdf-021-line-017", "pdf-021-line-019" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72152, 102.25032, 531.49536, 166.94784 ], "first_line": "pdf-021-line-007", "last_line": "pdf-021-line-019", "source_page": 21 } ], "text": "De conformidad con el artículo 102 de la Carta de las Nacio-\nnes Unidas, el Estado en el que se firmó el presente Convenio\nprocederá a su registro ante la Secretaría de Naciones Unidas\ninmediatamente después de su entrada en vigor, e informará al\notro Estado contratante del registro, así como del número de ins-\ncripción en Naciones Unidas tan pronto como la Secretaría con-\nfirme la inscripción." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-021-line-003", "pdf-021-line-005" ], "title": "Artículo 32\nRegistro" } ], "authenticity": "authentic-language-transcription", "content_sha256": "a06bc2e793992613b70db91987f84c8bf25a192fcde451c26ab7a5566e186540", "form": "machine-transcription", "input_sha256": "420fbb0ed1d6d7d22e65b9199830ddb2969504d9f378fee3829fc6236eb7a574", 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Vertragsstaat\noder in beiden Vertragsstaaten ansässig sind." }, "pages": [ 2 ], "text": "Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat\noder in beiden Vertragsstaaten ansässig sind." } ], "title": "Artikel 1\nUnter das Abkommen fallende Personen" }, { "body_sha256": "b129328d93511afc556bee59da3fc1f9d0546d0c47532db26f5c17f84480fb51", "id": "article-2", "label": "2", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-042", "pdf-002-line-044", "pdf-002-line-046", "pdf-002-line-048" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7767, 511.2457, 290.55118, 547.2425 ], "first_line": "pdf-002-line-042", "last_line": "pdf-002-line-048", "source_page": 2 } ], "text": "(1) Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der Er-\nhebung, für Steuern vom Einkommen und vom Vermögen, die für\nRechnung eines Vertragsstaats, eines seiner Länder oder einer\nihrer Gebietskörperschaften erhoben werden." }, "pages": [ 2 ], "text": "(1) Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der Er-\nhebung, für Steuern vom Einkommen und vom Vermögen, die für\nRechnung eines Vertragsstaats, eines seiner Länder oder einer\nihrer Gebietskörperschaften erhoben werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-050", "pdf-002-line-052", "pdf-002-line-054", "pdf-002-line-056", "pdf-002-line-058", "pdf-002-line-060", "pdf-002-line-062" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77614, 553.78226, 290.55294, 618.48066 ], "first_line": "pdf-002-line-050", "last_line": "pdf-002-line-062", "source_page": 2 } ], "text": "(2) Als Steuern vom Einkommen und vom Vermögen gelten\nalle Steuern, die vom Gesamteinkommen, vom Gesamtvermö-\ngen oder von Teilen des Einkommens oder des Vermögens er-\nhoben werden, einschließlich der Steuern vom Gewinn aus der\nVeräußerung beweglichen oder unbeweglichen Vermögens, der\nLohnsummensteuern sowie 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"pdf-002-line-064", "last_line": "pdf-002-line-091", "source_page": 2 }, { "bbox": [ 76.53452, 75.1172, 252.15516, 136.61792 ], "first_line": "pdf-003-line-003", "last_line": "pdf-003-line-013", "source_page": 3 } ], "text": "(3) Zu den zurzeit bestehenden Steuern, für die das Abkom-\nmen gilt, gehören insbesondere\na) im Königreich Spanien:\ni)\ndie Einkommensteuer der natürlichen Personen,\nii) die Körperschaftsteuer,\niii) die Einkommensteuer der Auslandsansässigen,\niv) die Vermögensteuer und\nv) örtliche Einkommen- und Vermögensteuern\n(im Folgenden als „spanische Steuer“ bezeichnet);\nb) in der Bundesrepublik Deutschland:\ni)\ndie Einkommensteuer,\nii) die Körperschaftsteuer,\niii) die Gewerbesteuer und\niv) die Vermögensteuer\neinschließlich der hierauf erhobenen Zuschläge\n(im Folgenden als „deutsche Steuer“ bezeichnet)." }, "pages": [ 2, 3 ], "text": "(3) Zu den zurzeit bestehenden Steuern, für die das Abkom-\nmen gilt, gehören insbesondere\na) im Königreich Spanien:\ni)\ndie 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Art, die nach der Unterzeichnung des Ab-\nkommens neben den bestehenden Steuern oder an deren Stelle\nerhoben werden. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten\nteilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetretenen bedeut-\nsamen Änderungen mit, soweit dies für die Anwendung des Ab-\nkommens erforderlich ist." }, "pages": [ 3 ], "text": "(4) Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im\nWesentlichen ähnlicher Art, die nach der Unterzeichnung des Ab-\nkommens neben den bestehenden Steuern oder an deren Stelle\nerhoben werden. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten\nteilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetretenen bedeut-\nsamen Änderungen mit, soweit dies für die Anwendung des Ab-\nkommens erforderlich ist." } ], "title": "Artikel 2\nUnter das Abkommen fallende Steuern" }, { "body_sha256": "b71cc7e846f0ece142507096f564b7d011a73c6a14dea1f10de85ccb5e854689", "id": "article-3", "label": "3", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-033", "pdf-003-line-035", "pdf-003-line-037", "pdf-003-line-039", "pdf-003-line-041", "pdf-003-line-043", "pdf-003-line-045", "pdf-003-line-047", "pdf-003-line-049", "pdf-003-line-051", "pdf-003-line-053", "pdf-003-line-055", "pdf-003-line-057", "pdf-003-line-059", "pdf-003-line-061", "pdf-003-line-063", "pdf-003-line-065", "pdf-003-line-067", "pdf-003-line-069", "pdf-003-line-071", "pdf-003-line-073", "pdf-003-line-075", "pdf-003-line-077", "pdf-003-line-079", "pdf-003-line-081", "pdf-003-line-083", 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"pdf-004-line-018", "source_page": 4 } ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang\nnichts anderes erfordert,\na) bedeuten die Ausdrücke „ein Vertragsstaat“ und „der andere\nVertragsstaat“ je nach dem Zusammenhang die Bundes -\nrepublik Deutschland, nachfolgend „Deutschland“, oder das\nKönigreich Spanien, nachfolgend „Spanien“, und umfassen,\nim geografischen Sinne verwendet, das Hoheitsgebiet dieser\nStaaten sowie das an das Küstenmeer angrenzende Gebiet\ndes Meeresbodens, des Meeresuntergrunds und der darüber\nbefindlichen Wassersäule, soweit der jeweilige Staat dort in\nÜbereinstimmung mit dem Völkerrecht und seinen innerstaat-\nlichen Rechtsvorschriften souveräne Rechte und Hoheits -\nbefugnisse zum Zwecke der Erforschung, Ausbeutung,\nErhaltung und Bewirtschaftung der lebenden und nicht leben-\nden natürlichen Ressourcen ausübt;\nb) umfasst der Ausdruck „Person“ natürliche Personen, Gesell-\nschaften und alle anderen Personenvereinigungen;\nc) bedeutet der Ausdruck „Gesellschaft“ juristische Personen\noder Rechtsträger, die für die Besteuerung wie juristische\nPersonen behandelt werden;\nd) bezieht sich der Ausdruck „Unternehmen“ auf die Ausübung\neiner Geschäftstätigkeit;\ne) bedeuten die Ausdrücke „Unternehmen eines Vertragsstaats“\nund „Unternehmen des anderen Vertragsstaats“, je nachdem,\nein Unternehmen, das von einer in einem Vertragsstaat an-\nsässigen Person betrieben wird, oder ein Unternehmen, das\nvon einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person be-\ntrieben wird;\nf) bedeutet der Ausdruck „internationaler Verkehr“ jede Beför-\nderung mit einem Beförderungsmittel jeder Art, das von\neinem Unternehmen mit tatsächlicher Geschäftsleitung in\neinem Vertragsstaat betrieben wird, es sei denn, die Be -\nförderungsmittel werden ausschließlich zwischen Orten im\nanderen Vertragsstaat betrieben;\ng) bedeutet der Ausdruck „zuständige Behörde“\ni)\nin Spanien der Minister für Wirtschaft und Finanzen oder\nsein Bevollmächtigter;\nii) in Deutschland das Bundesministerium der Finanzen oder\ndie Behörde, an die es seine Befugnisse delegiert hat;\nh) bedeutet der Ausdruck „Staatsangehöriger“\ni)\nin Bezug auf Deutschland alle Deutschen im Sinne des\nGrundgesetzes für die Bundesrepublik Deutschland so-\nwie alle juristischen Personen, Personengesellschaften\noder anderen Personenvereinigungen, die nach dem in\nDeutschland geltenden Recht errichtet worden sind;\nii) in Bezug auf Spanien\n–\nalle natürlichen Personen, die die spanische Staats-\nangehörigkeit besitzen, sowie\n–\nalle juristischen Personen, Personengesellschaften\nund anderen Personenvereinigungen, die nach dem\nim Königreich Spanien geltenden Recht errichtet\nworden sind;\ni)\nschließt der Ausdruck „Geschäftstätigkeit“ auch die Aus-\nübung einer freiberuflichen oder sonstigen selbständigen Tä-\ntigkeit ein." }, "pages": [ 3, 4 ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang\nnichts anderes erfordert,\na) bedeuten die Ausdrücke „ein Vertragsstaat“ und „der andere\nVertragsstaat“ je nach dem Zusammenhang die Bundes -\nrepublik Deutschland, nachfolgend „Deutschland“, oder das\nKönigreich Spanien, nachfolgend „Spanien“, und umfassen,\nim geografischen Sinne verwendet, das Hoheitsgebiet dieser\nStaaten sowie das an das Küstenmeer angrenzende Gebiet\ndes Meeresbodens, des Meeresuntergrunds und der darüber\nbefindlichen Wassersäule, soweit der jeweilige Staat dort in\nÜbereinstimmung mit dem Völkerrecht und seinen innerstaat-\nlichen Rechtsvorschriften souveräne Rechte und Hoheits -\nbefugnisse zum Zwecke der Erforschung, Ausbeutung,\nErhaltung und Bewirtschaftung der lebenden und nicht leben-\nden natürlichen Ressourcen ausübt;\nb) umfasst der Ausdruck „Person“ natürliche Personen, Gesell-\nschaften und alle anderen Personenvereinigungen;\nc) bedeutet der Ausdruck „Gesellschaft“ juristische Personen\noder Rechtsträger, die für die Besteuerung wie juristische\nPersonen behandelt werden;\nd) bezieht sich der Ausdruck „Unternehmen“ auf die Ausübung\neiner Geschäftstätigkeit;\ne) bedeuten die Ausdrücke „Unternehmen eines Vertragsstaats“\nund „Unternehmen des anderen Vertragsstaats“, je nachdem,\nein Unternehmen, das von einer in einem Vertragsstaat an-\nsässigen Person betrieben wird, oder ein Unternehmen, das\nvon einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person be-\ntrieben wird;\nf) bedeutet der Ausdruck „internationaler Verkehr“ jede Beför-\nderung mit einem Beförderungsmittel jeder Art, das von\neinem Unternehmen mit tatsächlicher Geschäftsleitung in\neinem Vertragsstaat betrieben wird, es sei denn, die Be -\nförderungsmittel werden ausschließlich zwischen Orten im\nanderen Vertragsstaat betrieben;\ng) bedeutet der Ausdruck „zuständige Behörde“\ni)\nin Spanien der Minister für Wirtschaft und Finanzen oder\nsein Bevollmächtigter;\nii) in Deutschland das Bundesministerium der Finanzen oder\ndie Behörde, an die es seine Befugnisse delegiert hat;\nh) bedeutet der Ausdruck „Staatsangehöriger“\ni)\nin Bezug auf Deutschland alle Deutschen im Sinne des\nGrundgesetzes für die Bundesrepublik Deutschland so-\nwie alle juristischen Personen, Personengesellschaften\noder anderen Personenvereinigungen, die nach dem in\nDeutschland geltenden Recht errichtet worden sind;\nii) in Bezug auf Spanien\n–\nalle natürlichen Personen, die die spanische Staats-\nangehörigkeit besitzen, sowie\n–\nalle juristischen Personen, Personengesellschaften\nund anderen Personenvereinigungen, die nach dem\nim Königreich Spanien geltenden Recht errichtet\nworden sind;\ni)\nschließt der Ausdruck „Geschäftstätigkeit“ auch die Aus-\nübung einer freiberuflichen oder sonstigen selbständigen Tä-\ntigkeit ein." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-020", "pdf-004-line-022", "pdf-004-line-024", "pdf-004-line-026", "pdf-004-line-028", "pdf-004-line-030", "pdf-004-line-032", "pdf-004-line-034" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77978, 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den Vorrang vor einer Bedeutung hat, die der\nAusdruck nach anderem Recht dieses Staates hat." } ], "title": "Artikel 3\nAllgemeine Begriffsbestimmungen" }, { "body_sha256": "7eb28a78483dc40851674070f69063eacb7cfe5f984b284df71dd28468ffc262", "id": "article-4", "label": "4", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-040", "pdf-004-line-042", "pdf-004-line-044", "pdf-004-line-046", "pdf-004-line-048", "pdf-004-line-050", "pdf-004-line-052", "pdf-004-line-054", "pdf-004-line-056", "pdf-004-line-058" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7785, 269.09272, 290.55306, 362.49104 ], "first_line": "pdf-004-line-040", "last_line": "pdf-004-line-058", "source_page": 4 } ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck „eine\nin einem Vertragsstaat ansässige Person“ eine Person, die nach\ndem Recht dieses Staates, eines seiner Länder oder einer ihrer\nGebietskörperschaften dort aufgrund ihres Wohnsitzes, ihres\nständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung oder ei-\nnes anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtig ist, und umfasst\nauch diesen Staat, seine Länder und ihre Gebietskörperschaf-\nten. Der Ausdruck umfasst jedoch nicht eine Person, die in die-\nsem Staat nur mit Einkünften aus Quellen in diesem Staat oder\nmit in diesem Staat gelegenem Vermögen steuerpflichtig ist." }, "pages": [ 4 ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck „eine\nin einem Vertragsstaat ansässige Person“ eine Person, die nach\ndem Recht dieses Staates, eines seiner Länder oder einer ihrer\nGebietskörperschaften dort aufgrund ihres Wohnsitzes, ihres\nständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung oder ei-\nnes anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtig ist, und umfasst\nauch diesen Staat, seine Länder und ihre Gebietskörperschaf-\nten. Der Ausdruck umfasst jedoch nicht eine Person, die in die-\nsem Staat nur mit Einkünften aus Quellen in diesem Staat oder\nmit in diesem Staat gelegenem Vermögen steuerpflichtig ist." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-061", "pdf-004-line-063", "pdf-004-line-066", "pdf-004-line-068", "pdf-004-line-070", "pdf-004-line-072", "pdf-004-line-074", "pdf-004-line-076", "pdf-004-line-078", "pdf-004-line-080", "pdf-004-line-082", "pdf-004-line-084", "pdf-004-line-086", "pdf-004-line-088", "pdf-004-line-090", "pdf-004-line-092", "pdf-004-line-094", "pdf-004-line-096", "pdf-004-line-098" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7785, 378.99624, 290.55362, 586.73288 ], "first_line": "pdf-004-line-061", "last_line": "pdf-004-line-098", "source_page": 4 } ], "text": "(2) Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Ver-\ntragsstaaten ansässig, so gilt Folgendes:\na) Die Person gilt als nur in dem Staat ansässig, in dem sie über\neine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden\nStaaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als nur in\ndem Staat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen\nund wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der\nLebensinteressen);\nb) kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person\nden Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in\nkeinem der Staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie\nals nur in dem Staat ansässig, in dem sie ihren gewöhnlichen\nAufenthalt hat;\nc) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden\nStaaten oder in keinem der Staaten, so gilt sie als nur in dem\nStaat ansässig, dessen Staatsangehöriger sie ist;\nd) ist die Person Staatsangehöriger beider Staaten oder keines\nder Staaten, so regeln die zuständigen Behörden der Ver-\ntragsstaaten die Frage in gegenseitigem Einvernehmen." }, "pages": [ 4 ], "text": "(2) Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Ver-\ntragsstaaten ansässig, so gilt Folgendes:\na) Die Person gilt als nur in dem Staat ansässig, in dem sie über\neine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden\nStaaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als nur in\ndem Staat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen\nund wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der\nLebensinteressen);\nb) kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person\nden Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in\nkeinem der Staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie\nals nur in dem Staat ansässig, in dem sie ihren gewöhnlichen\nAufenthalt hat;\nc) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden\nStaaten oder in keinem der Staaten, so gilt sie als nur in dem\nStaat ansässig, dessen Staatsangehöriger sie ist;\nd) ist die Person Staatsangehöriger beider Staaten oder keines\nder Staaten, so regeln die zuständigen Behörden der Ver-\ntragsstaaten die Frage in gegenseitigem Einvernehmen." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-100", "pdf-004-line-102", "pdf-004-line-104", "pdf-004-line-106" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77874, 593.67128, 290.55554, 629.66808 ], "first_line": "pdf-004-line-100", "last_line": "pdf-004-line-106", "source_page": 4 } ], "text": "(3) Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in\nbeiden Vertragsstaaten ansässig, so gilt sie als nur in dem Staat\nansässig, in dem sich der Ort ihrer tatsächlichen Geschäfts -\nleitung befindet." }, "pages": [ 4 ], "text": "(3) Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in\nbeiden Vertragsstaaten ansässig, so gilt sie als nur in dem Staat\nansässig, in dem sich der Ort ihrer tatsächlichen Geschäfts -\nleitung befindet." } ], "title": "Artikel 4\nAnsässige Person" }, { "body_sha256": "3dfad53d1f8035690a387e3cccfcebf178851c928e0b846e622d020c58684fc2", "id": "article-5", "label": "5", "paragraphs": [ { "id": "para-1", 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Ressour-\ncen." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-010", "pdf-005-line-012" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77862, 127.5512, 290.55038, 144.41408 ], "first_line": "pdf-005-line-010", "last_line": "pdf-005-line-012", "source_page": 5 } ], "text": "(3) Eine Bauausführung oder Montage ist nur dann eine Be-\ntriebsstätte, wenn ihre Dauer zwölf Monate überschreitet." }, "pages": [ 5 ], "text": "(3) Eine Bauausführung oder Montage ist nur dann eine Be-\ntriebsstätte, wenn ihre Dauer zwölf Monate überschreitet." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-015", "pdf-005-line-017", "pdf-005-line-020", "pdf-005-line-022", "pdf-005-line-024", "pdf-005-line-026", "pdf-005-line-028", "pdf-005-line-030", "pdf-005-line-032", "pdf-005-line-034", "pdf-005-line-036", "pdf-005-line-038", "pdf-005-line-040", "pdf-005-line-042", "pdf-005-line-044", "pdf-005-line-046", 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unterhalten wird, für das Unternehmen Güter oder\nWaren einzukaufen oder Informationen zu beschaffen;\ne) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen andere Tätig-\nkeiten auszuüben, die vorbereitender Art sind oder eine Hilfs-\ntätigkeit darstellen;\nf) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, mehrere der unter den Buchstaben a\nbis e genannten Tätigkeiten auszuüben, vorausgesetzt, dass\ndie sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der festen\nGeschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfs -\ntätigkeit darstellt." }, "pages": [ 5 ], "text": "(4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Arti-\nkels gelten nicht als Betriebsstätten:\na) Einrichtungen, die ausschließlich zur Lagerung, Ausstellung\noder Auslieferung von Gütern oder Waren des Unternehmens\nbenutzt werden;\nb) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die\nausschließlich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung\nunterhalten werden;\nc) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die\nausschließlich zu dem Zweck unterhalten werden, durch ein\nanderes Unternehmen bearbeitet oder verarbeitet zu werden;\nd) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen Güter oder\nWaren einzukaufen oder Informationen zu beschaffen;\ne) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen andere Tätig-\nkeiten auszuüben, die vorbereitender Art sind oder eine Hilfs-\ntätigkeit darstellen;\nf) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, mehrere der unter den Buchstaben a\nbis e genannten Tätigkeiten auszuüben, vorausgesetzt, dass\ndie sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der festen\nGeschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfs -\ntätigkeit darstellt." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ 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genannten Tätigkeiten, die, würden\nsie durch eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt, diese Ein-\nrichtung nach dem genannten Absatz nicht zu einer Betriebsstät-\nte machten." }, "pages": [ 5 ], "text": "(5) Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Ver-\ntreters im Sinne des Absatzes 6 – für ein Unternehmen tätig und\nbesitzt sie in einem Vertragsstaat die Vollmacht, im Namen des\nUnternehmens Verträge abzuschließen, und übt sie die Vollmacht\ndort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeachtet der\nAbsätze 1 und 2 so behandelt, als habe es in diesem Staat für\nalle von der Person für das Unternehmen ausgeübten Tätigkei-\nten eine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten beschrän-\nken sich auf die im Absatz 4 genannten Tätigkeiten, die, würden\nsie durch eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt, diese Ein-\nrichtung nach dem genannten Absatz nicht zu einer Betriebsstät-\nte machten." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ 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"original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-099", "pdf-005-line-101", "pdf-005-line-103", "pdf-005-line-105", "pdf-005-line-108", "pdf-005-line-110" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.764982, 648.02864, 290.540982, 703.16064 ], "first_line": "pdf-005-line-099", "last_line": "pdf-005-line-110", "source_page": 5 } ], "text": "(7) Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige\nGesellschaft eine Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesell-\nschaft beherrscht wird, die im anderen Vertragsstaat ansässig ist\noder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder auf andere\nWeise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesellschaf-\nten zur Betriebsstätte der anderen." }, "pages": [ 5 ], "text": "(7) Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige\nGesellschaft eine Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesell-\nschaft beherrscht wird, die im anderen Vertragsstaat ansässig ist\noder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder auf andere\nWeise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesellschaf-\nten zur Betriebsstätte der anderen." } ], "title": "Artikel 5\nBetriebsstätte" }, { "body_sha256": "39403e56758f5085a1c54e079f63d86cf425acb44c0dcd2401808f34ba955925", "id": "article-6", "label": "6", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-116", "pdf-005-line-119", "pdf-006-line-003", "pdf-006-line-005", "pdf-006-line-007" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5, 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.771382, 763.38064, 290.548182, 780.24384 ], "first_line": "pdf-005-line-116", "last_line": "pdf-005-line-119", "source_page": 5 }, { "bbox": [ 63.7792, 75.1172, 290.5512, 101.54712 ], "first_line": "pdf-006-line-003", "last_line": "pdf-006-line-007", "source_page": 6 } ], "text": "(1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson aus unbeweglichem Vermögen (einschließlich der Einkünfte\naus land- und 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nach dem Recht des Vertragsstaats zukommt, in\ndem das Vermögen liegt. Der Ausdruck umfasst in jedem Fall das\nZubehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und tote\nInventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, für\ndie die Vorschriften des Privatrechts über Grundstücke gelten,\nNutzungsrechte an unbeweglichem Vermögen sowie Rechte auf\nveränderliche oder feste Vergütungen für die Ausbeutung oder\ndas Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und\nanderen natürlichen Ressourcen; See-, Binnenschiffe und Luft-\nfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches Vermögen." }, "pages": [ 6 ], "text": "(2) Der Ausdruck „unbewegliches Vermögen“ hat die Bedeu-\ntung, die ihm nach dem Recht des Vertragsstaats zukommt, in\ndem das Vermögen liegt. Der Ausdruck umfasst in jedem Fall das\nZubehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und tote\nInventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, für\ndie die Vorschriften des Privatrechts über Grundstücke gelten,\nNutzungsrechte an unbeweglichem Vermögen sowie Rechte auf\nveränderliche oder feste Vergütungen für die Ausbeutung oder\ndas Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und\nanderen natürlichen Ressourcen; See-, Binnenschiffe und Luft-\nfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches Vermögen." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-031", "pdf-006-line-033", "pdf-006-line-035" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77592, 229.95104, 290.54856, 256.3808 ], "first_line": "pdf-006-line-031", "last_line": "pdf-006-line-035", "source_page": 6 } ], "text": "(3) Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung,\nder Vermietung oder Verpachtung sowie jeder anderen Art der\nNutzung unbeweglichen Vermögens." }, "pages": [ 6 ], "text": "(3) Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung,\nder Vermietung oder Verpachtung sowie jeder anderen Art der\nNutzung unbeweglichen Vermögens." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-038", "pdf-006-line-040", "pdf-006-line-042", "pdf-006-line-044", "pdf-006-line-046", "pdf-006-line-048", "pdf-006-line-050" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77408, 273.8836, 290.54752, 338.58104 ], "first_line": "pdf-006-line-038", "last_line": "pdf-006-line-050", "source_page": 6 } ], "text": "(4) Berechtigt das Eigentum an Aktien oder anderen Anteilen\nden Eigentümer dieser Aktien oder Anteile unmittelbar oder mit-\ntelbar zur Nutzung des unbeweglichen Vermögens, so können\ndie Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Vermietung\noder Verpachtung sowie jeder anderen Art der Ausübung dieses\nNutzungsrechts in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem\ndas unbewegliche Vermögen liegt." }, "pages": [ 6 ], "text": "(4) Berechtigt das Eigentum an Aktien oder anderen Anteilen\nden Eigentümer dieser Aktien oder Anteile unmittelbar oder mit-\ntelbar zur Nutzung des unbeweglichen Vermögens, so können\ndie Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Vermietung\noder Verpachtung sowie jeder anderen Art der Ausübung dieses\nNutzungsrechts in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem\ndas unbewegliche Vermögen liegt." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-052", "pdf-006-line-054" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77352, 346.51696, 290.5452, 363.37984 ], "first_line": "pdf-006-line-052", "last_line": "pdf-006-line-054", "source_page": 6 } ], "text": "(5) Die Absätze 1, 3 und 4 gelten auch für Einkünfte aus unbe-\nweglichem Vermögen eines Unternehmens." }, "pages": [ 6 ], "text": "(5) Die Absätze 1, 3 und 4 gelten auch für Einkünfte aus unbe-\nweglichem Vermögen eines Unternehmens." } ], "title": "Artikel 6\nEinkünfte aus unbeweglichem Vermögen" }, { "body_sha256": "f818b418642224cdf1645d9fa03379aca0c8e58156e684f6a11c1d9414e1336a", "id": "article-7", "label": "7", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-061", "pdf-006-line-063", "pdf-006-line-065", "pdf-006-line-067", "pdf-006-line-069", "pdf-006-line-071", "pdf-006-line-073", "pdf-006-line-075" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77192, 419.34576, 290.54632, 493.61032 ], "first_line": "pdf-006-line-061", "last_line": "pdf-006-line-075", "source_page": 6 } ], "text": "(1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats kön-\nnen nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das\nUnternehmen übt seine Tätigkeit im anderen Vertragsstaat durch\neine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen\nseine Tätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne des\nUnternehmens im anderen Staat besteuert werden, jedoch nur\ninsoweit, als sie dieser Betriebsstätte zugerechnet werden kön-\nnen." }, "pages": [ 6 ], "text": "(1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats kön-\nnen nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das\nUnternehmen übt seine Tätigkeit im anderen Vertragsstaat durch\neine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen\nseine Tätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne des\nUnternehmens im anderen Staat besteuert werden, jedoch nur\ninsoweit, als sie dieser Betriebsstätte zugerechnet werden kön-\nnen." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-077", "pdf-006-line-079", "pdf-006-line-081", "pdf-006-line-083", "pdf-006-line-085", "pdf-006-line-087", "pdf-006-line-089", "pdf-006-line-091", "pdf-006-line-093" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7712, 501.54608, 290.54504, 585.37744 ], "first_line": "pdf-006-line-077", "last_line": "pdf-006-line-093", "source_page": 6 } ], "text": "(2) Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit\nim anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte\naus, so werden vorbehaltlich des Absatzes 3 in jedem Vertrags-\nstaat dieser Betriebsstätte die Gewinne zugerechnet, die sie hät-\nte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähnliche Tätigkeit\nunter gleichen oder ähnlichen Bedingungen als selbständiges\nUnternehmen ausgeübt hätte und im Verkehr mit dem Unterneh-\nmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unabhängig gewesen\nwäre." }, "pages": [ 6 ], "text": "(2) Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit\nim anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte\naus, so werden vorbehaltlich des Absatzes 3 in jedem Vertrags-\nstaat dieser Betriebsstätte die Gewinne zugerechnet, die sie hät-\nte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähnliche Tätigkeit\nunter gleichen oder ähnlichen Bedingungen als selbständiges\nUnternehmen ausgeübt hätte und im Verkehr mit dem Unterneh-\nmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unabhängig gewesen\nwäre." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-095", "pdf-006-line-097", "pdf-006-line-099", "pdf-006-line-101", "pdf-006-line-103", "pdf-006-line-105" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.76992, 593.31344, 290.54432, 648.44464 ], "first_line": "pdf-006-line-095", "last_line": "pdf-006-line-105", "source_page": 6 } ], "text": "(3) Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte wer-\nden die für diese Betriebsstätte entstandenen Aufwendungen,\neinschließlich der Geschäftsführungs- und allgemeinen Verwal-\ntungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in dem\nStaat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo entstanden\nsind." }, "pages": [ 6 ], "text": "(3) Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte wer-\nden die für diese Betriebsstätte entstandenen Aufwendungen,\neinschließlich der Geschäftsführungs- und allgemeinen Verwal-\ntungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in dem\nStaat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo entstanden\nsind." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-108", "pdf-006-line-110", "pdf-006-line-112" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 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ausreichende Gründe dafür\nbestehen, anders zu verfahren." }, "pages": [ 6 ], "text": "(5) Bei der Anwendung der vorstehenden Absätze sind die der\nBetriebsstätte zuzurechnenden Gewinne jedes Jahr auf dieselbe\nArt zu ermitteln, es sei denn, dass ausreichende Gründe dafür\nbestehen, anders zu verfahren." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-122", "pdf-006-line-124", "pdf-006-line-126", "pdf-006-line-128" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.76352, 744.24704, 290.54272, 780.24464 ], "first_line": "pdf-006-line-122", "last_line": "pdf-006-line-128", "source_page": 6 } ], "text": "(6) Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Arti-\nkeln dieses Abkommens behandelt werden, so werden die Be-\nstimmungen jener Artikel durch die Bestimmungen dieses Arti-\nkels nicht berührt." }, "pages": [ 6 ], "text": "(6) Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Arti-\nkeln dieses Abkommens behandelt werden, so werden die Be-\nstimmungen jener Artikel durch die Bestimmungen dieses Arti-\nkels nicht berührt." } ], "title": "Artikel 7\nUnternehmensgewinne" }, { "body_sha256": "fcff5348a21a03b4fb95bcccd160305a07191d8cd01db21b091f09979f028c24", "id": "article-8", "label": "8", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-007", "pdf-007-line-009", "pdf-007-line-011", "pdf-007-line-013" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77842, 103.9444, 290.5513, 139.94112 ], "first_line": "pdf-007-line-007", "last_line": "pdf-007-line-013", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Gewinne aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahr-\nzeugen im internationalen Verkehr können nur in dem Vertrags-\nstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen\nGeschäftsleitung des Unternehmens befindet." }, "pages": [ 7 ], "text": "(1) Gewinne aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahr-\nzeugen im internationalen Verkehr können nur in dem Vertrags-\nstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen\nGeschäftsleitung des Unternehmens befindet." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-015", "pdf-007-line-017", "pdf-007-line-019", "pdf-007-line-021" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77778, 147.05872, 290.55002, 183.05552 ], "first_line": "pdf-007-line-015", "last_line": "pdf-007-line-021", "source_page": 7 } ], "text": "(2) Gewinne aus dem Betrieb von Schiffen, die der Binnen-\nschifffahrt dienen, können nur in dem Vertragsstaat besteuert\nwerden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung\ndes Unternehmens befindet." }, "pages": [ 7 ], "text": "(2) Gewinne aus dem Betrieb von Schiffen, die der Binnen-\nschifffahrt dienen, können nur in dem Vertragsstaat besteuert\nwerden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung\ndes Unternehmens befindet." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-023", "pdf-007-line-025", "pdf-007-line-027", "pdf-007-line-029", "pdf-007-line-031", "pdf-007-line-033", "pdf-007-line-035", "pdf-007-line-037", "pdf-007-line-039", "pdf-007-line-041", "pdf-007-line-043" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77546, 190.17296, 290.55042, 307.67824 ], "first_line": "pdf-007-line-023", "last_line": "pdf-007-line-043", "source_page": 7 } ], "text": "(3) Für die Zwecke dieses Artikels beinhaltet der Begriff „Ge-\nwinne aus dem Betrieb von Seeschiffen, Luftfahrzeugen oder\nBinnenschiffen“ auch die Gewinne aus\na) der gelegentlichen Vermietung leerer Seeschiffe, Luftfahrzeu-\nge oder Binnenschiffe und\nb) der Nutzung oder Vermietung von Containern (einschließlich\nTrailern und zugehöriger Ausstattung, die dem Transport die-\nser Container dienen),\nwenn diese Tätigkeiten zum Betrieb von Seeschiffen oder Luft-\nfahrzeugen im internationalen Verkehr oder Binnenschiffen ge-\nhören." }, "pages": [ 7 ], "text": "(3) Für die Zwecke dieses Artikels beinhaltet der Begriff „Ge-\nwinne aus dem Betrieb von Seeschiffen, Luftfahrzeugen oder\nBinnenschiffen“ auch die Gewinne aus\na) der gelegentlichen Vermietung leerer Seeschiffe, Luftfahrzeu-\nge oder Binnenschiffe und\nb) der Nutzung oder Vermietung von Containern (einschließlich\nTrailern und zugehöriger Ausstattung, die dem Transport die-\nser Container dienen),\nwenn diese Tätigkeiten zum Betrieb von Seeschiffen oder Luft-\nfahrzeugen im internationalen Verkehr oder Binnenschiffen ge-\nhören." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-045", "pdf-007-line-047", "pdf-007-line-049", "pdf-007-line-051", "pdf-007-line-053", "pdf-007-line-055", "pdf-007-line-057" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77482, 314.79576, 290.54722, 379.49328 ], "first_line": "pdf-007-line-045", "last_line": "pdf-007-line-057", "source_page": 7 } ], "text": "(4) Befindet sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung\neines Unternehmens der Seeschifffahrt oder der Binnenschiff-\nfahrt an Bord eines Schiffes, so gilt er als in dem Vertragsstaat\ngelegen, in dem der Heimathafen des Seeschiffes oder des Bin-\nnenschiffes liegt, oder, wenn kein Heimathafen vorhanden ist, in\ndem Vertragsstaat, in dem die Person ansässig ist, die das See-\nschiff oder das Binnenschiff betreibt." }, "pages": [ 7 ], "text": "(4) Befindet sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung\neines Unternehmens der Seeschifffahrt oder der Binnenschiff-\nfahrt an Bord eines Schiffes, so gilt er als in dem Vertragsstaat\ngelegen, in dem der Heimathafen des Seeschiffes oder des Bin-\nnenschiffes liegt, oder, wenn kein Heimathafen vorhanden ist, in\ndem Vertragsstaat, in dem die Person ansässig ist, die das See-\nschiff oder das Binnenschiff betreibt." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ 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aufer-\nlegte Bedingungen gebunden sind, die von denen abweichen,\ndie unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren würden,\ndürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Be-\ndingungen erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht\nerzielt hat, den Gewinnen dieses Unternehmens zugerechnet und\nentsprechend besteuert werden." }, "pages": [ 7 ], "text": "(1) Wenn\na) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mit-\ntelbar an der Geschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapi-\ntal eines Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt\nist oder\nb) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Ge-\nschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unter-\nnehmens eines Vertragsstaats und eines Unternehmens des\nanderen Vertragsstaats beteiligt sind\nund in diesen Fällen die beiden Unternehmen in ihren kaufmän-\nnischen oder finanziellen Beziehungen an vereinbarte oder aufer-\nlegte Bedingungen gebunden sind, die von denen abweichen,\ndie unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren würden,\ndürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Be-\ndingungen erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht\nerzielt hat, den Gewinnen dieses Unternehmens zugerechnet und\nentsprechend besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-103", "pdf-007-line-105", "pdf-007-line-107", "pdf-007-line-109", "pdf-007-line-111", "pdf-007-line-113", "pdf-007-line-115", "pdf-007-line-117", "pdf-007-line-119", "pdf-007-line-121", "pdf-007-line-123", "pdf-007-line-125", "pdf-007-line-127", "pdf-007-line-129" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.75634, 648.57616, 290.55154, 780.24576 ], "first_line": "pdf-007-line-103", "last_line": "pdf-007-line-129", "source_page": 7 } ], "text": "(2) Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines Unter-\nnehmens dieses Staates Gewinne zugerechnet – und entspre-\nchend besteuert –, mit denen ein 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Bei\ndieser Änderung sind die übrigen Bestimmungen dieses Abkom-\nmens zu berücksichtigen; erforderlichenfalls werden die zustän-\ndigen Behörden der Vertragsstaaten einander konsultieren." }, "pages": [ 7 ], "text": "(2) Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines Unter-\nnehmens dieses Staates Gewinne zugerechnet – und entspre-\nchend besteuert –, mit denen ein Unternehmen des anderen\nStaates in dem anderen Vertragsstaat besteuert worden ist, und\nstimmt der andere Staat zu, dass es sich bei den zugerechneten\nGewinnen um solche handelt, die das Unternehmen des erstge-\nnannten Staates erzielt hätte, wenn die zwischen den beiden\nUnternehmen vereinbarten Bedingungen die gleichen gewesen\nwären, die unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren\nwürden, so nimmt der andere Staat eine entsprechende Ände-\nrung der dort von diesen Gewinnen erhobenen Steuer vor. Bei\ndieser Änderung sind die übrigen Bestimmungen dieses Abkom-\nmens zu berücksichtigen; erforderlichenfalls werden die zustän-\ndigen Behörden der Vertragsstaaten einander konsultieren." } ], "title": "Artikel 9\nVerbundene Unternehmen" }, { "body_sha256": "a4d91afc0860a39f5db328ce4eb52ca5270135389eb0d5479e75a9d922e6b958", "id": "article-10", "label": "10", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-007", "pdf-008-line-009", "pdf-008-line-011" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77856, 102.59568, 290.55184, 129.02544 ], "first_line": "pdf-008-line-007", "last_line": "pdf-008-line-011", "source_page": 8 } ], "text": "(1) Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Ge-\nsellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person\nzahlt, können im anderen Staat besteuert werden." }, "pages": [ 8 ], "text": "(1) Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Ge-\nsellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person\nzahlt, können im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-013", "pdf-008-line-015", "pdf-008-line-017", "pdf-008-line-019", "pdf-008-line-021", "pdf-008-line-024", "pdf-008-line-026", "pdf-008-line-028", "pdf-008-line-030", "pdf-008-line-032", "pdf-008-line-035", "pdf-008-line-037", "pdf-008-line-039", "pdf-008-line-041", "pdf-008-line-043" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7784, 135.46872, 290.5524, 308.3524 ], "first_line": "pdf-008-line-013", "last_line": "pdf-008-line-043", "source_page": 8 } ], "text": "(2) Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertrags-\nstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig\nist, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steu-\ner darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden im\nanderen Vertragsstaat ansässig ist, nicht übersteigen:\na) 5 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der\nNutzungsberechtigte eine Gesellschaft (jedoch keine Perso-\nnengesellschaft oder REIT-Gesellschaft) ist, die unmittelbar\nüber mindestens 10 vom Hundert des Kapitals der die Divi-\ndenden zahlenden Gesellschaft verfügt;\nb) 15 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden in allen\nanderen Fällen.\nDieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in\nBezug auf die Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt wer-\nden." }, "pages": [ 8 ], "text": "(2) Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertrags-\nstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig\nist, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steu-\ner darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden im\nanderen Vertragsstaat ansässig ist, nicht übersteigen:\na) 5 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der\nNutzungsberechtigte eine Gesellschaft (jedoch keine Perso-\nnengesellschaft oder REIT-Gesellschaft) ist, die unmittelbar\nüber mindestens 10 vom Hundert des Kapitals der die Divi-\ndenden zahlenden Gesellschaft verfügt;\nb) 15 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden in allen\nanderen Fällen.\nDieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in\nBezug auf die Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt wer-\nden." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-045", "pdf-008-line-047", "pdf-008-line-049", "pdf-008-line-051", "pdf-008-line-053", "pdf-008-line-055", "pdf-008-line-057", "pdf-008-line-059" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77784, 314.7956, 290.5512, 389.06008 ], "first_line": "pdf-008-line-045", "last_line": "pdf-008-line-059", "source_page": 8 } ], "text": "(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Dividenden“\nbedeutet Einkünfte aus Aktien, Genussrechten oder Genuss-\nscheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder anderen Rechten – aus-\ngenommen Forderungen – mit Gewinnbeteiligung und sonstige\nEinkünfte, die nach dem Recht des Staates, in dem die ausschüt-\ntende Gesellschaft ansässig ist, den Einkünften aus Aktien steu-\nerlich gleichgestellt sind, sowie Einkünfte aus Ausschüttungen\nauf Anteilscheine an einem deutschen Investmentvermögen." }, "pages": [ 8 ], "text": "(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Dividenden“\nbedeutet Einkünfte aus Aktien, Genussrechten oder Genuss-\nscheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder anderen Rechten – aus-\ngenommen Forderungen – mit Gewinnbeteiligung und sonstige\nEinkünfte, die nach dem Recht des Staates, in dem die ausschüt-\ntende Gesellschaft ansässig ist, den Einkünften aus Aktien steu-\nerlich gleichgestellt sind, sowie Einkünfte aus Ausschüttungen\nauf Anteilscheine an einem deutschen Investmentvermögen." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-062", "pdf-008-line-064", "pdf-008-line-066", "pdf-008-line-068", "pdf-008-line-070", "pdf-008-line-072", "pdf-008-line-074" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77664, 405.07016, 290.54944, 469.76768 ], "first_line": "pdf-008-line-062", "last_line": "pdf-008-line-074", "source_page": 8 } ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen\nVertragsstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft\nansässig ist, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene\nBetriebsstätte ausübt und die Beteiligung, für die die Dividenden\ngezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte gehört. In\ndiesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden." }, "pages": [ 8 ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen\nVertragsstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft\nansässig ist, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene\nBetriebsstätte ausübt und die Beteiligung, für die die Dividenden\ngezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte gehört. In\ndiesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-077", "pdf-008-line-079", "pdf-008-line-081", "pdf-008-line-083", "pdf-008-line-085", "pdf-008-line-087", "pdf-008-line-089", "pdf-008-line-091", "pdf-008-line-093", "pdf-008-line-095", "pdf-008-line-097", "pdf-008-line-099" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77352, 485.77792, 290.54864, 598.31024 ], "first_line": "pdf-008-line-077", "last_line": "pdf-008-line-099", "source_page": 8 } ], "text": "(5) Erzielt eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft\nGewinne oder Einkünfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf\ndieser andere Staat weder die von der Gesellschaft gezahlten\nDividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an\neine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder\ndass die Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt werden, tat-\nsächlich zu einer im anderen Staat gelegenen Betriebsstätte ge-\nhört, noch Gewinne der Gesellschaft einer Steuer für nicht aus-\ngeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten\nDividenden oder die nicht ausgeschütteten Gewinne ganz oder\nteilweise aus im anderen Staat erzielten Gewinnen oder Einkünf-\nten bestehen." }, "pages": [ 8 ], "text": "(5) Erzielt eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft\nGewinne oder Einkünfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf\ndieser andere Staat weder die von der Gesellschaft gezahlten\nDividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an\neine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder\ndass die Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt werden, tat-\nsächlich zu einer im anderen Staat gelegenen Betriebsstätte ge-\nhört, noch Gewinne der Gesellschaft einer Steuer für nicht aus-\ngeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten\nDividenden oder die nicht ausgeschütteten Gewinne ganz oder\nteilweise aus im anderen Staat erzielten Gewinnen oder Einkünf-\nten bestehen." } ], "title": "Artikel 10\nDividenden" }, { "body_sha256": "31418e76a51d085a195f6cab97452e630402ac2f6757abfa1fb23c8a1e13fcf6", "id": "article-11", "label": "11", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-105", "pdf-008-line-107", "pdf-008-line-109" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77272, 640.23104, 290.54552, 666.66144 ], "first_line": "pdf-008-line-105", "last_line": "pdf-008-line-109", "source_page": 8 } ], "text": "(1) Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und deren\nNutzungsberechtigter im anderen Vertragsstaat ansässig ist, kön-\nnen nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden." }, "pages": [ 8 ], "text": "(1) Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und deren\nNutzungsberechtigter im anderen Vertragsstaat ansässig ist, kön-\nnen nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-111", "pdf-008-line-113", "pdf-008-line-115", "pdf-008-line-117", "pdf-008-line-119", "pdf-008-line-121", "pdf-008-line-123", "pdf-008-line-126" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.76392, 673.10464, 290.54792, 747.37104 ], "first_line": "pdf-008-line-111", "last_line": "pdf-008-line-126", "source_page": 8 } ], "text": "(2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Zinsen“ be-\ndeutet Einkünfte aus Forderungen jeder Art, auch wenn die For-\nderungen durch Pfandrechte an Grundstücken gesichert oder mit\neiner Beteiligung am Gewinn des Schuldners ausgestattet sind,\nund insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und aus\nObligationen einschließlich der damit verbundenen Aufgelder\nund der Gewinne aus Losanleihen. Zuschläge für verspätete Zah-\nlung gelten nicht als Zinsen im Sinne dieses Artikels." }, "pages": [ 8 ], "text": "(2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Zinsen“ be-\ndeutet Einkünfte aus Forderungen jeder Art, auch wenn die For-\nderungen durch Pfandrechte an Grundstücken gesichert oder mit\neiner Beteiligung am Gewinn des Schuldners ausgestattet sind,\nund insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und aus\nObligationen einschließlich der damit verbundenen Aufgelder\nund der Gewinne aus Losanleihen. 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In diesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden." }, "pages": [ 8, 9 ], "text": "(3) Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Ver-\ntragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertrags-\nstaat, aus dem die Zinsen stammen, eine Geschäftstätigkeit\ndurch eine dort gelegene Betriebsstätte ausübt und die Forde-\nrung, für die die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Be-\ntriebsstätte gehört. 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In diesem Fall kann der übersteigende\nBetrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter\nBerücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkom-\nmens besteuert werden." }, "pages": [ 9 ], "text": "(4) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs -\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Zinsen, ge-\nmessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag, den\nSchuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen\nvereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letztgenann-\nten Betrag angewendet. In diesem Fall kann der übersteigende\nBetrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter\nBerücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkom-\nmens besteuert werden." } ], "title": "Artikel 11\nZinsen" }, { "body_sha256": "a04addab0b0defe9cad7a45f87a693e50075f42bc13e5f431faedfc19ab8e045", "id": "article-12", "label": "12", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-035", "pdf-009-line-037", "pdf-009-line-039" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.778266, 271.04408, 290.553226, 297.47392 ], "first_line": "pdf-009-line-035", "last_line": "pdf-009-line-039", "source_page": 9 } ], "text": "(1) Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und\nderen Nutzungsberechtigter im anderen Vertragsstaat ansässig\nist, können nur im anderen Staat besteuert werden." }, "pages": [ 9 ], "text": "(1) Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und\nderen Nutzungsberechtigter im anderen Vertragsstaat ansässig\nist, können nur im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-041", "pdf-009-line-043", "pdf-009-line-045", "pdf-009-line-047", "pdf-009-line-049", "pdf-009-line-051", "pdf-009-line-053", "pdf-009-line-055", "pdf-009-line-057", "pdf-009-line-059", "pdf-009-line-061", "pdf-009-line-063", "pdf-009-line-065", "pdf-009-line-067", "pdf-009-line-069" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.776621, 306.06736, 290.551303, 447.30016 ], "first_line": "pdf-009-line-041", "last_line": "pdf-009-line-069", "source_page": 9 } ], "text": "(2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Lizenzge -\nbühren“ bedeutet Vergütungen jeder Art, die für die Benutzung\noder das Recht auf Benutzung von Urheberrechten, einschließ-\nlich kinematographischer Filme sowie Filmen, Tonbändern oder\nanderen Trägern für die Bild- oder Tonwiedergabe, von Patenten,\nWarenzeichen, Mustern oder Modellen, Plänen, geheimen For-\nmeln oder Verfahren oder für die Benutzung oder das Recht auf\nBenutzung gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaft -\nlicher Ausrüstungen oder für die Mitteilung gewerblicher, kauf-\nmännischer oder wissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt werden.\nDer Ausdruck „Lizenzgebühren“ beinhaltet auch Vergütungen\njeder Art für die Benutzung oder das Recht auf Benutzung von\nNamen, Bildern oder sonstigen vergleichbaren Persönlichkeits-\nrechten oder für die Aufzeichnung der Veranstaltungen von\nKünstlern und Sportlern durch Rundfunk- oder Fernsehanstalten." }, "pages": [ 9 ], "text": "(2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Lizenzge -\nbühren“ bedeutet Vergütungen jeder Art, die für die Benutzung\noder das Recht auf Benutzung von Urheberrechten, einschließ-\nlich kinematographischer Filme sowie Filmen, Tonbändern oder\nanderen Trägern für die Bild- oder Tonwiedergabe, von Patenten,\nWarenzeichen, Mustern oder Modellen, Plänen, geheimen For-\nmeln oder Verfahren oder für die Benutzung oder das Recht auf\nBenutzung gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaft -\nlicher Ausrüstungen oder für die Mitteilung gewerblicher, kauf-\nmännischer oder wissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt werden.\nDer Ausdruck „Lizenzgebühren“ beinhaltet auch Vergütungen\njeder Art für die Benutzung oder das Recht auf Benutzung von\nNamen, Bildern oder sonstigen vergleichbaren Persönlichkeits-\nrechten oder für die Aufzeichnung der Veranstaltungen von\nKünstlern und Sportlern durch Rundfunk- oder Fernsehanstalten." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-071", "pdf-009-line-073", "pdf-009-line-075", "pdf-009-line-077", "pdf-009-line-079", "pdf-009-line-081", "pdf-009-line-083" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.776325, 455.8936, 290.549925, 520.59128 ], "first_line": "pdf-009-line-071", "last_line": "pdf-009-line-083", "source_page": 9 } ], "text": "(3) Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Ver-\ntragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertrags-\nstaat, aus dem die Lizenzgebühren stammen, eine Geschäfts -\ntätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte ausübt und die\nRechte oder Vermögenswerte, für die die Lizenzgebühren gezahlt\nwerden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte gehören. In diesem\nFall ist Artikel 7 anzuwenden." }, "pages": [ 9 ], "text": "(3) Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Ver-\ntragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertrags-\nstaat, aus dem die Lizenzgebühren stammen, eine Geschäfts -\ntätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte ausübt und die\nRechte oder Vermögenswerte, für die die Lizenzgebühren gezahlt\nwerden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte gehören. 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In diesem Fall kann der überstei-\ngende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und\nunter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Ab-\nkommens besteuert werden." }, "pages": [ 9 ], "text": "(4) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs -\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Lizenz -\ngebühren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den\nBetrag, den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Be-\nziehungen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den\nletzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der überstei-\ngende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und\nunter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Ab-\nkommens besteuert werden." } ], "title": "Artikel 12\nLizenzgebühren" }, { "body_sha256": "eadcf44c77bdf1c78a5576f92345b5af537b279c595670c85a6762b5237cf089", "id": "article-13", "label": "13", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-110", "pdf-009-line-112", "pdf-009-line-114", "pdf-009-line-116" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.782905, 680.52176, 290.568505, 716.51936 ], "first_line": "pdf-009-line-110", "last_line": "pdf-009-line-116", "source_page": 9 } ], "text": "(1) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson aus der Veräußerung unbeweglichen Vermögens im Sinne\ndes Artikels 6 erzielt, das im anderen Vertragsstaat liegt, können\nim anderen Staat besteuert werden." }, "pages": [ 9 ], "text": "(1) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson aus der Veräußerung unbeweglichen Vermögens im Sinne\ndes Artikels 6 erzielt, das im anderen Vertragsstaat liegt, können\nim anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-118", "pdf-009-line-120", "pdf-009-line-122", "pdf-009-line-124", "pdf-009-line-126", "pdf-009-line-128" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.788505, 725.11296, 290.568505, 780.24496 ], "first_line": "pdf-009-line-118", "last_line": "pdf-009-line-128", "source_page": 9 } ], "text": "(2) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson aus der Veräußerung von Anteilen an einer Gesellschaft\n– oder vergleichbarer Beteiligungen – erzielt, deren Aktivvermö-\ngen zu mindestens 50 vom Hundert unmittelbar oder mittelbar\naus unbeweglichem Vermögen besteht, das im anderen Ver-\ntragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert werden." }, "pages": [ 9 ], "text": "(2) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson aus der Veräußerung von Anteilen an einer Gesellschaft\n– oder vergleichbarer Beteiligungen – erzielt, deren Aktivvermö-\ngen zu mindestens 50 vom Hundert unmittelbar oder mittelbar\naus unbeweglichem Vermögen besteht, das im anderen Ver-\ntragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-003", "pdf-010-line-005", "pdf-010-line-007", "pdf-010-line-009" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77814, 75.1172, 290.55198, 111.114 ], "first_line": "pdf-010-line-003", "last_line": "pdf-010-line-009", "source_page": 10 } ], "text": "(3) Gewinne aus der Veräußerung von Anteilen oder anderen\nRechten, die den Eigentümer unmittelbar oder mittelbar zur Nut-\nzung des unbeweglichen Vermögens berechtigten, das in einem\nVertragsstaat liegt, können in diesem Staat besteuert werden." }, "pages": [ 10 ], "text": "(3) Gewinne aus der Veräußerung von Anteilen oder anderen\nRechten, die den Eigentümer unmittelbar oder mittelbar zur Nut-\nzung des unbeweglichen Vermögens berechtigten, das in einem\nVertragsstaat liegt, können in diesem Staat besteuert werden." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-013", "pdf-010-line-015", "pdf-010-line-017", "pdf-010-line-019", "pdf-010-line-021", "pdf-010-line-023", "pdf-010-line-025" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.778524, 138.18376, 290.552684, 202.88136 ], "first_line": "pdf-010-line-013", "last_line": "pdf-010-line-025", "source_page": 10 } ], "text": "(4) Gewinne aus der Veräußerung beweglichen Vermögens,\ndas Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein Unter -\nnehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, ein-\nschließlich derartiger Gewinne, die bei der Veräußerung einer\nsolchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Unterneh-\nmen) erzielt werden, können in dem anderen Vertragsstaat be-\nsteuert werden." }, "pages": [ 10 ], "text": "(4) Gewinne aus der Veräußerung beweglichen Vermögens,\ndas Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein Unter -\nnehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, ein-\nschließlich derartiger Gewinne, die bei der Veräußerung einer\nsolchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Unterneh-\nmen) erzielt werden, können in dem anderen Vertragsstaat be-\nsteuert werden." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-027", "pdf-010-line-029", "pdf-010-line-031", "pdf-010-line-033", "pdf-010-line-035", "pdf-010-line-037", "pdf-010-line-039" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.778124, 210.8172, 290.552924, 275.5148 ], "first_line": "pdf-010-line-027", "last_line": "pdf-010-line-039", "source_page": 10 } ], "text": "(5) Gewinne aus der Veräußerung von Seeschiffen oder Luft-\nfahrzeugen, die im internationalen Verkehr betrieben werden, von\nSchiffen, die der Binnenschifffahrt dienen, und von beweglichem\nVermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge\ndient, können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem\nsich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unterneh-\nmens befindet." }, "pages": [ 10 ], "text": "(5) Gewinne aus der Veräußerung von Seeschiffen oder Luft-\nfahrzeugen, die im internationalen Verkehr betrieben werden, von\nSchiffen, die der Binnenschifffahrt dienen, und von beweglichem\nVermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge\ndient, können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem\nsich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unterneh-\nmens befindet." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-041", "pdf-010-line-043", "pdf-010-line-045", "pdf-010-line-047" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 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"pdf-010-line-067", "source_page": 10 } ], "text": "(7) Bei einer natürlichen Person, die in einem Vertragsstaat\nwährend mindestens fünf Jahren ansässig war und im anderen\nVertragsstaat ansässig geworden ist, berührt Absatz 6 nicht das\nRecht des erstgenannten Staates, den Vermögenszuwachs, den\ndiese Person während ihrer Ansässigkeit im erstgenannten Staat\naus Anteilen an einer Gesellschaft erzielt, nach seinen innerstaat-\nlichen Rechtsvorschriften zu besteuern, vorausgesetzt, die Ver-\näußerung der Anteile erfolgt innerhalb von fünf Jahren ab dem\nZeitpunkt des Wegzugs der natürlichen Person aus dem erstge-\nnannten Staat." }, "pages": [ 10 ], "text": "(7) Bei einer natürlichen Person, die in einem Vertragsstaat\nwährend mindestens fünf Jahren ansässig war und im anderen\nVertragsstaat ansässig geworden ist, berührt Absatz 6 nicht das\nRecht des erstgenannten Staates, den Vermögenszuwachs, den\ndiese Person während ihrer Ansässigkeit im erstgenannten Staat\naus Anteilen an einer Gesellschaft erzielt, nach seinen innerstaat-\nlichen Rechtsvorschriften zu besteuern, vorausgesetzt, die Ver-\näußerung der Anteile erfolgt innerhalb von fünf Jahren ab dem\nZeitpunkt des Wegzugs der natürlichen Person aus dem erstge-\nnannten Staat." } ], "title": "Artikel 13\nGewinne aus der Veräußerung von Vermögen" }, { "body_sha256": "a7cb1c713aa3696c268ce22deb9eedda710084424feb2eefd6a7a54dc56ae1fd", "id": "article-14", "label": "14", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-075", "pdf-010-line-077", "pdf-010-line-079", "pdf-010-line-081", "pdf-010-line-083", "pdf-010-line-085", "pdf-010-line-087" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.775931, 486.31432, 290.549131, 551.01176 ], "first_line": "pdf-010-line-075", "last_line": "pdf-010-line-087", "source_page": 10 } ], "text": "(1) Vorbehaltlich der Artikel 15, 17 und 18 können Gehälter,\nLöhne und ähnliche Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat\nansässige Person aus unselbständiger Arbeit bezieht, nur in die-\nsem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im an-\nderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt, so\nkönnen die dafür bezogenen Vergütungen im anderen Staat be-\nsteuert werden." }, "pages": [ 10 ], "text": "(1) Vorbehaltlich der Artikel 15, 17 und 18 können Gehälter,\nLöhne und ähnliche Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat\nansässige Person aus unselbständiger Arbeit bezieht, nur in die-\nsem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im an-\nderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt, so\nkönnen die dafür bezogenen Vergütungen im anderen Staat be-\nsteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-089", "pdf-010-line-091", "pdf-010-line-093", "pdf-010-line-095", "pdf-010-line-098", "pdf-010-line-100", "pdf-010-line-102", "pdf-010-line-104", "pdf-010-line-106", "pdf-010-line-108", "pdf-010-line-110", "pdf-010-line-111", "pdf-010-line-113" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.767851, 558.9476, 290.551051, 707.61016 ], "first_line": "pdf-010-line-089", "last_line": "pdf-010-line-113", "source_page": 10 } ], "text": "(2) Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine\nin einem Vertragsstaat ansässige Person für eine im anderen Ver-\ntragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit bezieht, nur im erst-\ngenannten Staat besteuert werden, wenn\na) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger\nals 183 Tage innerhalb eines Zeitraums von zwölf Monaten,\nder während des betreffenden Steuerjahres beginnt oder en-\ndet, aufhält und\nb) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeit-\ngeber gezahlt werden, der nicht im anderen Staat ansässig\nist, und\nc) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte getragen wer-\nden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat." }, "pages": [ 10 ], "text": "(2) Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine\nin einem Vertragsstaat ansässige Person für eine im anderen Ver-\ntragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit bezieht, nur im erst-\ngenannten Staat besteuert werden, wenn\na) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger\nals 183 Tage innerhalb eines Zeitraums von zwölf Monaten,\nder während des betreffenden Steuerjahres beginnt oder en-\ndet, aufhält und\nb) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeit-\ngeber gezahlt werden, der nicht im anderen Staat ansässig\nist, und\nc) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte getragen 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dieses Arti-\nkels können Vergütungen für unselbständige Arbeit, die an Bord\neines Seeschiffes, Luftfahrzeugs oder Straßenfahrzeugs, das im\ninternationalen Verkehr betrieben wird, oder an Bord eines Schif-\nfes, das der Binnenschifffahrt dient, ausgeübt wird, in dem Ver-\ntragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächli-\nchen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet." } ], "title": "Artikel 14\nEinkünfte aus unselbständiger Arbeit" }, { "body_sha256": "ca850496927a90c1f337007f04db1f33da44224a4c09743b157005135e9bc45f", "id": "article-15", "label": "15", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-007", "pdf-011-line-009", "pdf-011-line-011", "pdf-011-line-013", "pdf-011-line-015" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77848, 102.43304, 290.55256, 147.99672 ], "first_line": "pdf-011-line-007", "last_line": "pdf-011-line-015", "source_page": 11 } ], "text": "Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche\nZahlungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person in\nihrer Eigenschaft als Mitglied des Aufsichts- oder Verwaltungs-\nrats einer Gesellschaft bezieht, die im anderen Vertragsstaat an-\nsässig ist, können im anderen Staat besteuert werden." }, "pages": [ 11 ], "text": "Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche\nZahlungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person in\nihrer Eigenschaft als Mitglied des Aufsichts- oder Verwaltungs-\nrats einer Gesellschaft bezieht, die im anderen Vertragsstaat an-\nsässig ist, können im anderen Staat besteuert werden." } ], "title": "Artikel 15\nAufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen" }, { "body_sha256": "061e9818e772cb95a53049f9610b347e0b957d5e29b07c4c8acefc03298390e7", "id": "article-16", "label": "16", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-021", "pdf-011-line-023", "pdf-011-line-025", 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"pdf-011-line-032", "pdf-011-line-034", "pdf-011-line-036", "pdf-011-line-038", "pdf-011-line-040", "pdf-011-line-042" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77752, 251.1664, 290.552, 306.29704 ], "first_line": "pdf-011-line-032", "last_line": "pdf-011-line-042", "source_page": 11 } ], "text": "(2) Fließen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sport-\nler in dieser Eigenschaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht\ndem Künstler oder Sportler selbst, sondern einer anderen Per-\nson zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Artikel 7\nund 14 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der\nKünstler oder Sportler seine Tätigkeit ausübt." }, "pages": [ 11 ], "text": "(2) Fließen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sport-\nler in dieser Eigenschaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht\ndem Künstler oder Sportler selbst, sondern einer anderen Per-\nson zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Artikel 7\nund 14 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der\nKünstler oder Sportler seine Tätigkeit ausübt." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-044", "pdf-011-line-046", "pdf-011-line-048", "pdf-011-line-050", "pdf-011-line-052", "pdf-011-line-054", "pdf-011-line-056", "pdf-011-line-058", "pdf-011-line-060" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77792, 312.65896, 290.55152, 396.49032 ], "first_line": "pdf-011-line-044", "last_line": "pdf-011-line-060", "source_page": 11 } ], "text": "(3) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn die von\neinem Künstler oder Sportler in einem Vertragsstaat ausgeübten\nTätigkeiten im Rahmen von Kultur- oder Sportaustauschpro-\ngrammen, die von beiden Vertragsstaaten anerkannt werden,\nganz oder in wesentlichem Umfang aus den öffentlichen Kassen\neines der Vertragsstaaten, eines seiner Länder oder einer ihrer\nGebietskörperschaften unterstützt werden. In diesem Fall wer-\nden die Einkünfte aus diesen Tätigkeiten nur in dem Vertragsstaat\nbesteuert, in dem der Künstler oder Sportler ansässig ist." }, "pages": [ 11 ], "text": "(3) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn die von\neinem Künstler oder Sportler in einem Vertragsstaat ausgeübten\nTätigkeiten im Rahmen von Kultur- oder Sportaustauschpro-\ngrammen, die von beiden Vertragsstaaten anerkannt werden,\nganz oder in wesentlichem Umfang aus den öffentlichen Kassen\neines der Vertragsstaaten, eines seiner Länder oder einer ihrer\nGebietskörperschaften unterstützt werden. In diesem Fall wer-\nden die Einkünfte aus diesen Tätigkeiten nur in dem Vertragsstaat\nbesteuert, in dem der Künstler oder Sportler ansässig ist." } ], "title": "Artikel 16\nKünstler und Sportler" }, { "body_sha256": "32f0ee5e6e76e9d6a6d81728fdb7a3a26e878e47265bec311410a7a8b9073790", "id": "article-17", "label": "17", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-067", "pdf-011-line-069", "pdf-011-line-071", "pdf-011-line-073", "pdf-011-line-075" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77768, 447.73424, 290.55208, 493.29784 ], "first_line": "pdf-011-line-067", "last_line": "pdf-011-line-075", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Vorbehaltlich des Artikels 18 Absatz 2 können Ruhegehäl-\nter, Renten und ähnliche Vergütungen, die aus einem Vertrags-\nstaat stammen und an eine im anderen Vertragsstaat ansässige\nPerson gezahlt werden, nur in dem anderen Staat besteuert wer-\nden." }, "pages": [ 11 ], "text": "(1) Vorbehaltlich des Artikels 18 Absatz 2 können Ruhegehäl-\nter, Renten und ähnliche Vergütungen, die aus einem Vertrags-\nstaat stammen und an eine im anderen Vertragsstaat ansässige\nPerson gezahlt werden, nur in dem anderen Staat besteuert wer-\nden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-077", "pdf-011-line-079", "pdf-011-line-081", "pdf-011-line-083", "pdf-011-line-085", "pdf-011-line-087", "pdf-011-line-089", "pdf-011-line-091", "pdf-011-line-093", "pdf-011-line-095", "pdf-011-line-097" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77528, 499.65976, 290.54984, 602.62536 ], "first_line": "pdf-011-line-077", "last_line": "pdf-011-line-097", "source_page": 11 } ], "text": "(2) Jedoch können Vergütungen, die auf Grund des Sozialver-\nsicherungsrechts eines Vertragsstaats geleistet werden, auch in\ndiesem Staat und nach dem Recht dieses Staates besteuert wer-\nden, wenn das den Anspruch auf die Vergütungen begründende\nEreignis nach dem 31. Dezember 2014 eintritt. Die Steuer darf\naber 5 vom Hundert des Bruttobetrags der Vergütungen nicht\nübersteigen, wenn das den Anspruch auf die Einkünfte begrün-\ndende Ereignis zwischen dem 1. Januar 2015 und dem 31. De-\nzember 2029 eintritt. Tritt das Ereignis am oder nach dem 1. Ja-\nnuar 2030 ein, darf die Steuer 10 vom Hundert des Bruttobetrags\nder Vergütungen nicht übersteigen." }, "pages": [ 11 ], "text": "(2) Jedoch können Vergütungen, die auf Grund des Sozialver-\nsicherungsrechts eines Vertragsstaats geleistet werden, auch in\ndiesem Staat und nach dem Recht dieses Staates besteuert wer-\nden, wenn das den Anspruch auf die Vergütungen begründende\nEreignis nach dem 31. Dezember 2014 eintritt. Die Steuer darf\naber 5 vom Hundert des Bruttobetrags der Vergütungen nicht\nübersteigen, wenn das den Anspruch auf die Einkünfte begrün-\ndende Ereignis zwischen dem 1. Januar 2015 und dem 31. De-\nzember 2029 eintritt. Tritt das Ereignis am oder nach dem 1. Ja-\nnuar 2030 ein, darf die Steuer 10 vom Hundert des Bruttobetrags\nder Vergütungen nicht übersteigen." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-100", "pdf-011-line-102", "pdf-011-line-104", "pdf-011-line-106", "pdf-011-line-107", "pdf-011-line-110", "pdf-011-line-112", "pdf-011-line-114", "pdf-011-line-116", "pdf-011-line-118", "pdf-011-line-120", "pdf-011-line-122", "pdf-011-line-124", "pdf-011-line-126", "pdf-011-line-128", "pdf-011-line-130", "pdf-012-line-003", "pdf-012-line-005" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11, 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.76664, 618.55416, 290.54984, 780.24296 ], "first_line": "pdf-011-line-100", "last_line": "pdf-011-line-130", "source_page": 11 }, { "bbox": [ 76.53484, 75.1172, 290.5522, 91.98024 ], "first_line": "pdf-012-line-003", "last_line": "pdf-012-line-005", "source_page": 12 } ], "text": "(3) Absatz 2 gilt auch für andere nach dem 31. Dezember\n2014 bezogene Vergütungen, soweit sie\na) auf Seiten Deutschlands\ni)\nauf geförderten Beiträgen beruhen, die nicht zu den steuer-\npflichtigen Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit in\ndiesem Staat gehörten, die steuerlich abziehbar waren\noder für die in anderer Weise eine staatliche Förderung\ngewährt wurde, und\nii) die Beiträge über einen Zeitraum von mehr als zwölf Jah-\nren geleistet wurden.\nDie vorstehende Bestimmung ist nicht anzuwenden, wenn die\nFörderung zurückgefordert wurde, weil die Person aus diesem\nStaat weggezogen ist;\nb) auf Seiten Spaniens auf Beiträgen beruhen, die nicht zu den\nsteuerpflichtigen Einkünften in diesem Staat gehörten oder\ndie steuerlich abziehbar waren, und soweit die Beiträge über\neinen Zeitraum von mehr als zwölf Jahren geleistet wurden." }, "pages": [ 11, 12 ], "text": "(3) Absatz 2 gilt auch für andere nach dem 31. Dezember\n2014 bezogene Vergütungen, soweit sie\na) auf Seiten Deutschlands\ni)\nauf geförderten Beiträgen beruhen, die nicht zu den steuer-\npflichtigen Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit in\ndiesem Staat gehörten, die steuerlich abziehbar waren\noder für die in anderer Weise eine staatliche Förderung\ngewährt wurde, und\nii) die Beiträge über einen Zeitraum von mehr als zwölf Jah-\nren geleistet wurden.\nDie vorstehende Bestimmung ist nicht anzuwenden, wenn die\nFörderung zurückgefordert wurde, weil die Person aus diesem\nStaat weggezogen ist;\nb) auf Seiten Spaniens auf Beiträgen beruhen, die nicht zu den\nsteuerpflichtigen Einkünften in diesem Staat gehörten oder\ndie steuerlich abziehbar waren, und soweit die Beiträge über\neinen Zeitraum von mehr als zwölf Jahren geleistet wurden." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-007", "pdf-012-line-009", "pdf-012-line-011", "pdf-012-line-013", "pdf-012-line-015", "pdf-012-line-017", 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(einschließlich\nWiedergutmachungsleistungen) zahlt, nur im erstgenannten\nStaat besteuert werden." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-022", "pdf-012-line-024", "pdf-012-line-026", "pdf-012-line-028", "pdf-012-line-030", "pdf-012-line-032" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.779, 180.49784, 290.55364, 235.6284 ], "first_line": "pdf-012-line-022", "last_line": "pdf-012-line-032", "source_page": 12 } ], "text": "(5) Der Begriff „Rente“ bedeutet bestimmte Beträge, die\nregelmäßig zu festgesetzten Zeitpunkten lebenslänglich oder\nwährend eines bestimmten oder bestimmbaren Zeitabschnitts\naufgrund einer Verpflichtung zahlbar sind, die diese Zahlungen\nals Gegenleistung für eine in Geld oder Geldeswert bewirkte an-\ngemessene Leistung vorsieht." }, "pages": [ 12 ], "text": "(5) Der Begriff „Rente“ bedeutet bestimmte Beträge, die\nregelmäßig zu festgesetzten Zeitpunkten lebenslänglich oder\nwährend eines bestimmten oder bestimmbaren Zeitabschnitts\naufgrund einer Verpflichtung zahlbar sind, die diese Zahlungen\nals Gegenleistung für eine in Geld oder Geldeswert bewirkte an-\ngemessene Leistung vorsieht." } ], "title": "Artikel 17\nRuhegehälter und Renten" }, { "body_sha256": "e288a9d66c13d6d7f1658d2e9672b83e9a9e904b54346126d9e7ed80c753a858", "id": "article-18", "label": "18", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-038", "pdf-012-line-040", "pdf-012-line-042", "pdf-012-line-044", "pdf-012-line-046", "pdf-012-line-048", "pdf-012-line-050", "pdf-012-line-052", "pdf-012-line-054", "pdf-012-line-056", "pdf-012-line-058", "pdf-012-line-060", "pdf-012-line-062", "pdf-012-line-064", "pdf-012-line-065", "pdf-012-line-068", "pdf-012-line-070" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.779, 279.59952, 290.5518, 449.822 ], "first_line": "pdf-012-line-038", "last_line": "pdf-012-line-070", "source_page": 12 } ], "text": "(1)\na) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, die von einem\nVertragsstaat, einem seiner Länder oder einer ihrer Gebiets-\nkörperschaften oder einer anderen juristischen Person des\nöffentlichen Rechts dieses Staates an eine natürliche Person\nfür die diesem Staat, einem seiner Länder oder einer ihrer\nGebietskörperschaften oder einer anderen juristischen\nPerson des öffentlichen Rechts geleisteten Dienste gezahlt\nwerden, können nur in diesem Staat besteuert werden.\nb) Diese Gehälter, Löhne und ähnlichen Vergütungen können\njedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn\ndie Dienste in diesem Staat geleistet werden und die natür -\nliche Person in diesem Staat ansässig ist und\ni)\nein Staatsangehöriger dieses Staates ist oder\nii) nicht ausschließlich deshalb in diesem Staat ansässig\ngeworden ist, um die Dienste zu leisten." }, "pages": [ 12 ], "text": "(1)\na) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, die von einem\nVertragsstaat, einem seiner Länder oder einer ihrer Gebiets-\nkörperschaften oder einer anderen juristischen Person des\nöffentlichen Rechts dieses Staates an eine natürliche Person\nfür die diesem Staat, einem seiner Länder oder einer ihrer\nGebietskörperschaften oder einer anderen juristischen\nPerson des öffentlichen Rechts geleisteten Dienste gezahlt\nwerden, können nur in diesem Staat besteuert werden.\nb) Diese Gehälter, Löhne und ähnlichen Vergütungen können\njedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn\ndie Dienste in diesem Staat geleistet werden und die natür -\nliche Person in diesem Staat ansässig ist und\ni)\nein Staatsangehöriger dieses Staates ist oder\nii) nicht ausschließlich deshalb in diesem Staat ansässig\ngeworden ist, um die Dienste zu leisten." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-072", "pdf-012-line-074", "pdf-012-line-076", "pdf-012-line-078", "pdf-012-line-080", "pdf-012-line-082", "pdf-012-line-084", 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geleisteten Diens-\nte gezahlt werden, nur in diesem Staat besteuert werden.\nb) Diese Ruhegehälter und ähnlichen Vergütungen können\njedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn\ndie natürliche Person in diesem Staat ansässig und ein\nStaatsangehöriger dieses Staates ist." }, "pages": [ 12 ], "text": "(2)\na) Ungeachtet des Absatzes 1 können Ruhegehälter und ähn -\nliche Vergütungen, die von einem Vertragsstaat, einem seiner\nLänder, einer ihrer Gebietskörperschaften oder einer anderen\njuristischen Person des öffentlichen Rechts dieses Staates\noder aus einem von diesem Staat, einem seiner Länder, einer\nihrer Gebietskörperschaften oder einer anderen juristischen\nPerson des öffentlichen Rechts errichteten Sondervermögen\nan eine natürliche Person für die diesem Staat, einem seiner\nLänder, einer ihrer Gebietskörperschaften oder einer anderen\njuristischen Person des öffentlichen Rechts geleisteten Diens-\nte gezahlt werden, nur in diesem Staat besteuert werden.\nb) Diese Ruhegehälter und ähnlichen Vergütungen können\njedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn\ndie natürliche Person in diesem Staat ansässig und ein\nStaatsangehöriger dieses Staates ist." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-102", "pdf-012-line-104", "pdf-012-line-106", "pdf-012-line-108", "pdf-012-line-110", "pdf-012-line-112" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.769522, 624.58624, 290.547122, 679.71664 ], "first_line": "pdf-012-line-102", "last_line": "pdf-012-line-112", "source_page": 12 } ], "text": "(3) Auf Gehälter, Löhne, Ruhegehälter und ähnliche Vergütun-\ngen für Dienstleistungen, die im Zusammenhang mit einer Ge-\nschäftstätigkeit eines Vertragsstaats, eines seiner Länder, einer\nihrer Gebietskörperschaften oder einer anderen juristischen Per-\nson des öffentlichen Rechts dieses Staates erbracht werden,\nsind die Artikel 14, 15, 16 oder 17 anzuwenden." }, "pages": [ 12 ], "text": "(3) Auf Gehälter, Löhne, Ruhegehälter und ähnliche Vergütun-\ngen für Dienstleistungen, die im Zusammenhang mit einer Ge-\nschäftstätigkeit eines Vertragsstaats, eines seiner Länder, einer\nihrer Gebietskörperschaften oder einer anderen juristischen Per-\nson des öffentlichen Rechts dieses Staates erbracht werden,\nsind die Artikel 14, 15, 16 oder 17 anzuwenden." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-115", "pdf-012-line-117", "pdf-012-line-119", "pdf-012-line-121", "pdf-012-line-123", "pdf-012-line-125", "pdf-012-line-128", "pdf-012-line-130", "pdf-012-line-131" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.762322, 696.41024, 290.540722, 780.24224 ], "first_line": "pdf-012-line-115", "last_line": "pdf-012-line-131", "source_page": 12 } ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 2 gelten auch für Löhne, Gehälter,\nRuhegehälter und ähnliche Vergütungen, die an eine natürliche\nPerson für Dienste gezahlt werden, die dem Goethe-Institut, dem\nDeutschen Akademischen Austauschdienst (DAAD) oder dem\nInstituto Cervantes geleistet werden. Eine entsprechende\nBehandlung der von anderen vergleichbaren Einrichtungen der\nVertragsstaaten gezahlten Vergütungen kann durch die zustän-\ndigen Behörden im gegenseitigen Einvernehmen vereinbart wer-\nden." }, "pages": [ 12 ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 2 gelten auch für Löhne, Gehälter,\nRuhegehälter und ähnliche Vergütungen, die an eine natürliche\nPerson für Dienste gezahlt werden, die dem Goethe-Institut, dem\nDeutschen Akademischen Austauschdienst (DAAD) oder dem\nInstituto Cervantes geleistet werden. Eine entsprechende\nBehandlung der von anderen vergleichbaren Einrichtungen der\nVertragsstaaten gezahlten Vergütungen kann durch die zustän-\ndigen Behörden im gegenseitigen Einvernehmen vereinbart wer-\nden." } ], "title": "Artikel 18\nÖffentlicher Dienst" }, { "body_sha256": "f971704f37036ac2db31689d487bab63f2c77b3d36c20995d847dfc06b3377d4", "id": "article-19", "label": "19", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-008", "pdf-013-line-010", "pdf-013-line-012", "pdf-013-line-014", "pdf-013-line-016", "pdf-013-line-018", "pdf-013-line-020", "pdf-013-line-022", "pdf-013-line-024", "pdf-013-line-026", "pdf-013-line-028", "pdf-013-line-030", "pdf-013-line-032" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77768, 114.51752, 290.55208, 236.61656 ], "first_line": "pdf-013-line-008", "last_line": "pdf-013-line-032", "source_page": 13 } ], "text": "(1) Eine natürliche Person, die sich auf Einladung eines Ver-\ntragsstaats oder einer Universität, Hochschule, Schule, eines\nMuseums oder einer anderen kulturellen Einrichtung dieses Ver-\ntragsstaats oder im Rahmen eines amtlichen Kulturaustausches\nin diesem Vertragsstaat höchstens zwei Jahre lang lediglich zur\nAusübung einer Lehrtätigkeit, zum Halten von Vorlesungen oder\nzur Ausübung einer Forschungstätigkeit bei dieser Einrichtung\naufhält und die im anderen Vertragsstaat ansässig ist oder dort\nunmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten Staat ansäs-\nsig war, ist in dem erstgenannten Staat mit ihren für diese Tätig-\nkeit bezogenen Vergütungen von der Steuer befreit, vorausge-\nsetzt, dass diese Vergütungen von außerhalb dieses Staates\nbezogen werden." }, "pages": [ 13 ], "text": "(1) Eine natürliche Person, die sich auf Einladung eines Ver-\ntragsstaats oder einer Universität, Hochschule, Schule, eines\nMuseums oder einer anderen kulturellen Einrichtung dieses Ver-\ntragsstaats oder im Rahmen eines amtlichen 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Zahlungen, die ein Student, Praktikant oder Lehrling, der\nsich in einem Vertragsstaat ausschließlich zum Studium oder zur\nAusbildung aufhält und der im anderen Vertragsstaat ansässig\nist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten\nStaat ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder\nseine Ausbildung erhält, dürfen im erstgenannten Staat nicht be-\nsteuert werden, sofern diese Zahlungen aus Quellen außerhalb\ndieses Staates stammen." }, "pages": [ 13 ], "text": "(2) Zahlungen, die ein Student, Praktikant oder Lehrling, der\nsich in einem Vertragsstaat ausschließlich zum Studium oder zur\nAusbildung aufhält und der im anderen Vertragsstaat ansässig\nist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten\nStaat ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder\nseine Ausbildung erhält, dürfen im erstgenannten Staat nicht be-\nsteuert werden, sofern diese Zahlungen aus Quellen außerhalb\ndieses Staates stammen." } ], "title": "Artikel 19\nGastprofessoren, Lehrer und Studenten" }, { "body_sha256": "5c213677d389caa956f6d49c5e5c5dda39198feda036388e605d51d9980f8222", "id": "article-20", "label": "20", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-053", "pdf-013-line-055", "pdf-013-line-057", "pdf-013-line-059" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7772, 363.95496, 290.55032, 399.95176 ], "first_line": "pdf-013-line-053", "last_line": "pdf-013-line-059", "source_page": 13 } ], "text": "(1) Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person,\ndie in den vorstehenden Artikeln dieses Abkommens nicht be-\nhandelt wurden, können ohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur in\ndiesem Staat besteuert werden." }, "pages": [ 13 ], "text": "(1) Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person,\ndie in den vorstehenden Artikeln dieses Abkommens nicht be-\nhandelt wurden, können ohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur in\ndiesem Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-061", "pdf-013-line-063", "pdf-013-line-065", "pdf-013-line-067", "pdf-013-line-069", "pdf-013-line-071", "pdf-013-line-073" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77672, 407.57248, 290.55088, 472.27 ], "first_line": "pdf-013-line-061", "last_line": "pdf-013-line-073", "source_page": 13 } ], "text": "(2) Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweg-\nlichem Vermögen im Sinne des Artikels 6 Absatz 2 nicht anzu-\nwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige Empfänger\nim anderen Vertragsstaat eine Geschäftstätigkeit durch eine dort\ngelegene Betriebsstätte ausübt und die Rechte oder Vermögens-\nwerte, für die die Einkünfte gezahlt werden, tatsächlich zu dieser\nBetriebsstätte gehören. In diesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden." }, "pages": [ 13 ], "text": "(2) Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweg-\nlichem Vermögen im Sinne des Artikels 6 Absatz 2 nicht anzu-\nwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige Empfänger\nim anderen Vertragsstaat eine Geschäftstätigkeit durch eine dort\ngelegene Betriebsstätte ausübt und die Rechte oder Vermögens-\nwerte, für die die Einkünfte gezahlt werden, tatsächlich zu dieser\nBetriebsstätte gehören. In diesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-077", "pdf-013-line-079", "pdf-013-line-081", "pdf-013-line-083", "pdf-013-line-085", "pdf-013-line-087", "pdf-013-line-089", "pdf-013-line-091", "pdf-013-line-093", "pdf-013-line-095" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77656, 499.02448, 290.54952, 592.42304 ], "first_line": "pdf-013-line-077", "last_line": "pdf-013-line-095", "source_page": 13 } ], "text": "(3) Bestehen zwischen der in Absatz 1 bezeichneten Person\nund einer anderen Person oder zwischen jedem von ihnen und\neinem Dritten besondere Beziehungen und übersteigt deshalb\nder in Absatz 1 bezeichnete Betrag der Einkünfte den Betrag\n(gegebenenfalls), den sie ohne diese Beziehungen untereinander\nvereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letzteren Be-\ntrag angewendet. In diesem Fall kann der übersteigende Betrag\nder Einkünfte nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und\nunter Berücksichtigung der anderen anwendbaren Bestimmun-\ngen dieses Abkommens besteuert werden." }, "pages": [ 13 ], "text": "(3) Bestehen zwischen der in Absatz 1 bezeichneten Person\nund einer anderen Person oder zwischen jedem von ihnen und\neinem Dritten besondere Beziehungen und übersteigt deshalb\nder in Absatz 1 bezeichnete Betrag der Einkünfte den Betrag\n(gegebenenfalls), den sie ohne diese Beziehungen untereinander\nvereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letzteren Be-\ntrag angewendet. In diesem Fall kann der übersteigende Betrag\nder Einkünfte nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und\nunter Berücksichtigung der anderen anwendbaren Bestimmun-\ngen dieses Abkommens besteuert werden." } ], "title": "Artikel 20\nAndere Einkünfte" }, { "body_sha256": "e402cc300790d6371366cb91295a4768f88f681d9d911ad06436bf581a14b566", "id": "article-21", "label": "21", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-101", "pdf-013-line-103", "pdf-013-line-105", "pdf-013-line-107" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.774, 637.87664, 290.55, 673.87424 ], "first_line": "pdf-013-line-101", "last_line": "pdf-013-line-107", "source_page": 13 } ], "text": "(1) Unbewegliches Vermögen im Sinne des Artikels 6, das\neiner in einem Vertragsstaat ansässigen Person gehört und im\nanderen Vertragsstaat liegt, kann im anderen Staat besteuert\nwerden." }, "pages": [ 13 ], "text": "(1) Unbewegliches Vermögen im Sinne des Artikels 6, das\neiner in einem Vertragsstaat ansässigen Person gehört und im\nanderen Vertragsstaat liegt, kann im anderen Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-109", "pdf-013-line-111", "pdf-013-line-113", "pdf-013-line-115" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.774, 681.49504, 290.5484, 717.49264 ], "first_line": "pdf-013-line-109", "last_line": "pdf-013-line-115", "source_page": 13 } ], "text": "(2) Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer\nBetriebsstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im\nanderen Vertragsstaat hat, kann im anderen Staat besteuert wer-\nden." }, "pages": [ 13 ], "text": "(2) Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer\nBetriebsstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im\nanderen Vertragsstaat hat, kann im anderen Staat besteuert wer-\nden." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-117", "pdf-013-line-119", "pdf-013-line-121", "pdf-013-line-123", "pdf-013-line-125", "pdf-013-line-128" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7716, 725.11344, 290.5476, 780.24544 ], "first_line": "pdf-013-line-117", "last_line": "pdf-013-line-128", "source_page": 13 } ], "text": "(3) Seeschiffe oder Luftfahrzeuge, die im internationalen Ver-\nkehr betrieben werden, und Schiffe, die der Binnenschifffahrt die-\nnen, sowie bewegliches Vermögen, das dem Betrieb dieser\nSchiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur in dem Vertrags-\nstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen\nGeschäftsleitung des Unternehmens befindet." }, "pages": [ 13 ], "text": "(3) Seeschiffe oder Luftfahrzeuge, die im internationalen Ver-\nkehr betrieben werden, und Schiffe, die der Binnenschifffahrt die-\nnen, sowie bewegliches Vermögen, das dem Betrieb dieser\nSchiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur in dem 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"source_page": 14 } ], "text": "(5) Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertragsstaat\nansässigen Person können nur in diesem Staat besteuert wer-\nden." }, "pages": [ 14 ], "text": "(5) Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertragsstaat\nansässigen Person können nur in diesem Staat besteuert wer-\nden." } ], "title": "Artikel 21\nVermögen" }, { "body_sha256": "4b96e9f85ff7218e5d333af6cac5d5f313bcb752ddc6a0eda84ca02811d07aa6", "id": "article-22", "label": "22", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-031", "pdf-014-line-033", "pdf-014-line-035", "pdf-014-line-037", "pdf-014-line-039", "pdf-014-line-041", "pdf-014-line-043", "pdf-014-line-045", "pdf-014-line-047", "pdf-014-line-048", "pdf-014-line-051", "pdf-014-line-053", "pdf-014-line-055", "pdf-014-line-057", "pdf-014-line-059", "pdf-014-line-061", "pdf-014-line-063", "pdf-014-line-065", "pdf-014-line-069", "pdf-014-line-071", "pdf-014-line-073", 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Deutschland auf dieselben Ver-\nmögensteile gezahlten Steuer entspricht;\niii) die Anrechnung der zugrunde liegenden Körperschaft-\nsteuer erfolgt gemäß den nationalen Rechtsvorschriften\nSpaniens.\nDer anzurechnende Betrag darf jedoch den Teil der vor der\nAnrechnung ermittelten Steuer vom Einkommen oder vom\nVermögen nicht übersteigen, der auf die Einkünfte, die in\nDeutschland besteuert werden können, oder auf die Vermö-\ngensteile, die dort besteuert werden können, entfällt.\nb) Einkünfte oder Vermögen einer in Spanien ansässigen Per-\nson, die nach dem Abkommen von der Besteuerung in Spa-\nnien auszunehmen sind, können dort gleichwohl bei der Fest-\nsetzung der Steuer für das übrige Einkommen oder\nVermögen der Person einbezogen werden." }, "pages": [ 14 ], "text": "(1) In Spanien wird die Doppelbesteuerung durch Anwendung\nseiner nationalen Rechtsvorschriften oder der folgenden Bestim-\nmungen gemäß den nationalen Rechtsvorschriften Spaniens ver-\nmieden:\na) Bezieht eine in 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Dividenden gilt die vorstehende Bestim-\nmung nur dann, wenn diese Dividenden an eine in der\nBundesrepublik Deutschland ansässige Gesellschaft (jedoch\nnicht an eine Personengesellschaft) von einer im Königreich\nSpanien ansässigen Gesellschaft gezahlt werden, deren\nKapital zu mindestens 10 vom Hundert unmittelbar der\ndeutschen Gesellschaft gehört, und bei der Ermittlung der\nGewinne der ausschüttenden Gesellschaft nicht abgezogen\nworden sind.\nFür die Zwecke der Steuern vom Vermögen werden von der\nBemessungsgrundlage der deutschen Steuer ebenfalls\nBeteiligungen ausgenommen, deren Ausschüttungen, falls\nsolche gezahlt würden, nach den vorhergehenden Sätzen von\nder Steuerbemessungsgrundlage auszunehmen wären.\nb) Auf die deutsche Steuer für die folgenden Einkünfte oder für\nim Königreich Spanien gelegenes Vermögen wird unter\nBeachtung der Vorschriften des deutschen Steuerrechts über\ndie Anrechnung ausländischer Steuern die spanische Steuer\nangerechnet, die nach dem Recht des Königreichs Spanien\nund in Übereinstimmung mit diesem Abkommen gezahlt wor-\nden ist:\ni)\nDividenden, die nicht unter Buchstabe a fallen;\nii) Einkünfte, die nach Artikel 13 Absätze 2 und 3 im König-\nreich Spanien besteuert werden können;\niii) Einkünfte, die nach Artikel 14 Absatz 3 im Königreich\nSpanien besteuert werden können;\niv) Einkünfte, die nach Artikel 15 im Königreich Spanien be-\nsteuert werden können;\nv) Einkünfte, die nach Artikel 16 im Königreich Spanien be-\nsteuert werden können;\nvi) Einkünfte, die nach Artikel 17 Absätze 2 und 3 im König-\nreich Spanien besteuert werden können;\nvii) Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen (einschließlich\nEinkünften aus der Veräußerung dieses Vermögens) oder\ndie Vermögenswerte, soweit dieses Vermögen nicht tat-\nsächlich zu einer Betriebsstätte im Königreich Spanien\ngehört.\nc) Statt der Bestimmungen des Buchstabens a sind die Be -\nstimmungen des Buchstabens b anzuwenden auf Einkünfte\nim Sinne der Artikel 7 und 10 und die diesen Einkünften zu-\ngrunde liegenden Vermögenswerte, wenn die in der Bundes-\nrepublik Deutschland ansässige Person nicht nachweist,\ndass die Betriebsstätte in dem Wirtschaftsjahr, in dem sie\nden Gewinn erzielt hat, oder die im Königreich Spanien an-\nsässige Gesellschaft in dem Wirtschaftsjahr, für das sie die\nAusschüttung vorgenommen hat, ihre Bruttoerträge aus-\nschließlich oder fast ausschließlich aus unter § 8 Absatz 1\ndes deutschen Außensteuergesetzes fallenden Tätigkeiten\nbezogen hat; Gleiches gilt für unbewegliches Vermögen, das\neiner Betriebsstätte dient, und die daraus erzielten Einkünfte\n(Artikel 6 Absatz 3) sowie für die Gewinne aus der Veräuße-\nrung dieses unbeweglichen Vermögens (Artikel 13 Absatz 1)\nund des beweglichen Vermögens, das Betriebsvermögen der\nBetriebsstätte darstellt (Artikel 13 Absatz 4).\nd) Die Bundesrepublik Deutschland behält aber das Recht, die\nnach den Bestimmungen dieses Abkommens von der deut-\nschen Steuer ausgenommenen Einkünfte und Vermögens-\nwerte bei der Festsetzung ihres Steuersatzes zu berücksich-\ntigen.\ne) Ungeachtet der Bestimmungen des Buchstabens a wird die\nDoppelbesteuerung durch Steueranrechnung nach Buch -\nstabe b vermieden, wenn\ni)\nin den Vertragsstaaten Einkünfte oder Vermögen unter-\nschiedlichen Abkommensbestimmungen zugeordnet oder\nverschiedenen Personen zugerechnet werden (außer\nnach Artikel 9) und dieser Konflikt sich nicht durch ein\nVerfahren nach Artikel 24 Absatz 3 regeln lässt und wenn\naufgrund dieser unterschiedlichen Zuordnung oder Zu-\nrechnung die betreffenden Einkünfte oder Vermögens-\nwerte unbesteuert blieben oder niedriger als ohne diesen\nKonflikt besteuert würden; oder\nii) die Bundesrepublik Deutschland nach Konsultation mit\nder zuständigen Behörde des Königreichs Spanien auf\ndiplomatischem Weg dem Königreich Spanien andere\nEinkünfte notifiziert, bei denen sie die Anrechnungs -\nmethode nach Buchstabe b anzuwenden beabsichtigt.\nDie Doppelbesteuerung wird für die notifizierten Einkünf-\nte durch Steueranrechnung vom ersten Tag des Kalender-\njahrs vermieden, das dem Kalenderjahr folgt, in dem die\nNotifikation übermittelt wurde." }, "pages": [ 14, 15, 16 ], "text": "(2) Bei einer in der Bundesrepublik Deutschland ansässigen\nPerson wird die Steuer wie folgt festgesetzt:\na) Von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer wer-\nden die Einkünfte aus dem Königreich Spanien sowie die im\nKönigreich Spanien gelegenen Vermögenswerte ausgenom-\nmen, die nach diesem Abkommen im Königreich Spanien tat-\nsächlich besteuert werden und nicht unter Buchstabe b fal-\nlen.\nFür Einkünfte aus Dividenden gilt die vorstehende Bestim-\nmung nur dann, wenn diese Dividenden an eine in der\nBundesrepublik Deutschland ansässige Gesellschaft (jedoch\nnicht an eine Personengesellschaft) von einer im Königreich\nSpanien ansässigen Gesellschaft gezahlt werden, deren\nKapital zu mindestens 10 vom Hundert unmittelbar der\ndeutschen Gesellschaft gehört, und bei der 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zugerechnet werden (außer\nnach Artikel 9) und dieser Konflikt sich nicht durch ein\nVerfahren nach Artikel 24 Absatz 3 regeln lässt und wenn\naufgrund dieser unterschiedlichen Zuordnung oder Zu-\nrechnung die betreffenden Einkünfte oder Vermögens-\nwerte unbesteuert blieben oder niedriger als ohne diesen\nKonflikt besteuert würden; oder\nii) die Bundesrepublik Deutschland nach Konsultation mit\nder zuständigen Behörde des Königreichs Spanien auf\ndiplomatischem Weg dem Königreich Spanien andere\nEinkünfte notifiziert, bei denen sie die Anrechnungs -\nmethode nach Buchstabe b anzuwenden beabsichtigt.\nDie Doppelbesteuerung wird für die notifizierten Einkünf-\nte durch Steueranrechnung vom ersten Tag des Kalender-\njahrs vermieden, das dem Kalenderjahr folgt, in dem die\nNotifikation übermittelt wurde." } ], "title": "Artikel 22\nVermeidung der Doppelbesteuerung" }, { "body_sha256": "f7271767150f3504a05994f92dc36a2847e9b2e70ea8d6ed18ff569428fe5192", "id": "article-23", "label": "23", 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Diese Bestimmung gilt ungeachtet des Artikels 1\nauch für Personen, die in keinem Vertragsstaat ansässig sind." }, "pages": [ 16 ], "text": "(1) Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen\nVertragsstaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängen-\nden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder be -\nlastender ist als die Besteuerung und die damit zusammen -\nhängenden Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des\nanderen Staates unter gleichen Verhältnissen, insbesondere hin-\nsichtlich der Ansässigkeit, unterworfen sind oder unterworfen\nwerden können. 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Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte\nsie einen Vertragsstaat, den in dem anderen Vertragsstaat an-\nsässigen Personen Steuerfreibeträge, -vergünstigungen und -er-\nmäßigungen auf Grund des Personenstandes oder der Familien-\nlasten zu gewähren, die er seinen ansässigen Personen gewährt." }, "pages": [ 16 ], "text": "(2) Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen\neines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, darf in dem\nanderen Staat nicht ungünstiger sein als die Besteuerung von\nUnternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit aus-\nüben. 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Dementsprechend sind Schulden, die ein Unternehmen\neines Vertragsstaats gegenüber einer im anderen Vertragsstaat\nansässigen Person hat, bei der Ermittlung des steuerpflichtigen\nVermögens dieses Unternehmens unter den gleichen Bedingun-\ngen wie Schulden gegenüber einer im erstgenannten Staat an-\nsässigen Person zum Abzug zuzulassen." }, "pages": [ 16 ], "text": "(3) Sofern nicht Artikel 9 Absatz 1, Artikel 11 Absatz 4 oder\nArtikel 12 Absatz 4 anzuwenden ist, sind Zinsen, Lizenzgebüh-\nren und andere Entgelte, die ein Unternehmen eines Vertrags-\nstaats an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt,\nbei der Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unter-\nnehmens unter den gleichen Bedingungen wie Zahlungen an\neine im erstgenannten Staat ansässige Person zum Abzug zuzu-\nlassen. Dementsprechend sind Schulden, die ein Unternehmen\neines Vertragsstaats gegenüber einer im anderen Vertragsstaat\nansässigen Person hat, bei der Ermittlung des steuerpflichtigen\nVermögens dieses Unternehmens unter den gleichen Bedingun-\ngen wie Schulden gegenüber einer im erstgenannten Staat an-\nsässigen Person zum Abzug zuzulassen." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-095", "pdf-016-line-097", "pdf-016-line-099", "pdf-016-line-101", "pdf-016-line-103", "pdf-016-line-105", "pdf-016-line-107", "pdf-016-line-109", "pdf-016-line-111", "pdf-016-line-112" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.777931, 564.84288, 290.567691, 658.2432 ], "first_line": "pdf-016-line-095", "last_line": "pdf-016-line-112", "source_page": 16 } ], "text": "(4) Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz\noder teilweise unmittelbar oder mittelbar einer im anderen\nVertragsstaat ansässigen Person oder mehreren solchen Perso-\nnen gehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenann-\nten Staat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden\nVerpflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender\nist als die Besteuerung und die damit zusammenhängenden\nVerpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erst-\ngenannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden\nkönnen." }, "pages": [ 16 ], "text": "(4) Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz\noder teilweise unmittelbar oder mittelbar einer im anderen\nVertragsstaat ansässigen Person oder mehreren solchen Perso-\nnen gehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenann-\nten Staat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden\nVerpflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender\nist als die Besteuerung und die damit zusammenhängenden\nVerpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erst-\ngenannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden\nkönnen." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-113", "pdf-016-line-115" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.796491, 665.0968, 290.568491, 681.96 ], "first_line": "pdf-016-line-113", "last_line": "pdf-016-line-115", "source_page": 16 } ], "text": "(5) Dieser Artikel gilt ungeachtet des Artikels 2 für Steuern je-\nder Art und Bezeichnung." }, "pages": [ 16 ], "text": "(5) Dieser Artikel gilt ungeachtet des Artikels 2 für Steuern je-\nder Art und Bezeichnung." } ], "title": "Artikel 23\nGleichbehandlung" }, { "body_sha256": "782ffa0d4da723239dd11f010baffc9901bc4923d338ca044e8309260a1b0a01", "id": "article-24", "label": "24", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-122", "pdf-016-line-124", "pdf-016-line-126", "pdf-016-line-128", "pdf-016-line-131", "pdf-017-line-003", "pdf-017-line-005", "pdf-017-line-007", "pdf-017-line-009", "pdf-017-line-011", "pdf-017-line-013", "pdf-017-line-015" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16, 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.794091, 734.6792, 290.575691, 780.244 ], "first_line": "pdf-016-line-122", "last_line": "pdf-016-line-131", "source_page": 16 }, { "bbox": [ 63.77758, 75.1172, 290.5511, 139.8148 ], "first_line": "pdf-017-line-003", "last_line": "pdf-017-line-015", "source_page": 17 } ], "text": "(1) Ist eine Person der Auffassung, dass Maßnahmen eines\nVertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer\nBesteuerung führen oder führen werden, die diesem Abkommen\nnicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem inner-\nstaatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel\nihren Fall der zuständigen Behörde des Vertragsstaats, in dem\nsie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von Artikel 23 Absatz 1\nerfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats unter-\nbreiten, dessen Staatsangehöriger sie ist. Der Fall muss inner-\nhalb von drei Jahren nach der ersten Mitteilung der Maßnahme\nunterbreitet werden, die zu einer dem Abkommen nicht entspre-\nchenden Besteuerung führt." }, "pages": [ 16, 17 ], "text": "(1) Ist eine Person der Auffassung, dass Maßnahmen eines\nVertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer\nBesteuerung führen oder führen werden, die diesem Abkommen\nnicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem inner-\nstaatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel\nihren Fall der zuständigen Behörde des Vertragsstaats, in dem\nsie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von Artikel 23 Absatz 1\nerfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats unter-\nbreiten, dessen Staatsangehöriger sie ist. 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Die Verständigungs-\nregelung ist ungeachtet der Fristen des innerstaatlichen Rechts\nder Vertragsstaaten durchzuführen." }, "pages": [ 17 ], "text": "(2) Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet\nund ist sie selbst nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung\nherbeizuführen, so wird sie sich bemühen, den Fall durch\nVerständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Ver-\ntragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht ent-\nsprechende Besteuerung vermieden wird. 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Sie können auch gemein-\nsam darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen\nvermieden werden kann, die im Abkommen nicht behandelt sind." }, "pages": [ 17 ], "text": "(3) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden\nsich bemühen, Schwierigkeiten oder Zweifel, die bei der Aus -\nlegung oder Anwendung des Abkommens entstehen, in gegen-\nseitigem Einvernehmen zu beseitigen. 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Der Informationsaus-\ntausch ist durch die Artikel 1 und 2 nicht eingeschränkt." }, "pages": [ 17 ], "text": "(1) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen\ndie Informationen aus, die zur Durchführung dieses Abkommens\noder zur Anwendung oder Durchsetzung des innerstaatlichen\nRechts betreffend Steuern jeder Art und Bezeichnung, die für\nRechnung der Vertragsstaaten, einer seiner Länder oder einer\nihrer Gebietskörperschaften erhoben werden, voraussichtlich er-\nheblich sind, soweit die diesem Recht entsprechende Besteue-\nrung nicht dem Abkommen widerspricht. 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Diese Personen oder Behör-\nden dürfen die Informationen nur für diese Zwecke verwenden.\nSie dürfen die Informationen in einem öffentlichen Gerichts -\nverfahren oder in einer Gerichtsentscheidung offenlegen. Unge-\nachtet der vorstehenden Bestimmungen können die Informatio-\nnen für andere Zwecke verwendet werden, wenn sie nach dem\nRecht beider Staaten für diese anderen Zwecke verwendet wer-\nden können und die zuständige Behörde des übermittelnden\nStaates dieser Verwendung zugestimmt hat." }, "pages": [ 17 ], "text": "(2) Alle Informationen, die ein Vertragsstaat nach Absatz 1 er-\nhalten hat, sind ebenso geheim zu halten wie die aufgrund des\ninnerstaatlichen Rechts dieses Staates beschafften Informatio-\nnen und dürfen nur den Personen oder Behörden (einschließlich\nder Gerichte und der Verwaltungsbehörden) zugänglich gemacht\nwerden, die mit der Veranlagung oder Erhebung, der Voll -\nstreckung oder Strafverfolgung, der Entscheidung über Rechts-\nmittel hinsichtlich der in Absatz 1 genannten Steuern oder mit\nder Aufsicht darüber befasst sind. Diese Personen oder Behör-\nden dürfen die Informationen nur für diese Zwecke verwenden.\nSie dürfen die Informationen in einem öffentlichen Gerichts -\nverfahren oder in einer Gerichtsentscheidung offenlegen. Unge-\nachtet der vorstehenden Bestimmungen können die Informatio-\nnen für andere Zwecke verwendet werden, wenn sie nach dem\nRecht beider Staaten für diese anderen Zwecke verwendet wer-\nden können und die zuständige Behörde des übermittelnden\nStaates dieser Verwendung zugestimmt hat." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-110", "pdf-017-line-112", "pdf-017-line-115", "pdf-017-line-117", "pdf-017-line-119", "pdf-017-line-120", "pdf-017-line-122", "pdf-017-line-124", "pdf-017-line-126", "pdf-017-line-128", "pdf-017-line-130", "pdf-017-line-133" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.783959, 642.21304, 290.561559, 780.24424 ], "first_line": "pdf-017-line-110", "last_line": "pdf-017-line-133", "source_page": 17 } ], "text": "(3) Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als verpflichte-\nten sie einen Vertragsstaat,\na) Verwaltungsmaßnahmen durchzuführen, die von den Geset-\nzen und der Verwaltungspraxis dieses oder des anderen Ver-\ntragsstaats abweichen;\nb) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder der\nVerwaltungspraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats\nnicht beschafft werden können;\nc) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Industrie-, Ge-\nwerbe- oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren\npreisgeben würden oder deren Erteilung der öffentlichen Ord-\nnung widerspräche." }, "pages": [ 17 ], "text": "(3) Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als verpflichte-\nten sie einen Vertragsstaat,\na) Verwaltungsmaßnahmen durchzuführen, die von den Geset-\nzen und der Verwaltungspraxis dieses oder des anderen Ver-\ntragsstaats abweichen;\nb) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder der\nVerwaltungspraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats\nnicht beschafft werden können;\nc) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Industrie-, Ge-\nwerbe- oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren\npreisgeben würden oder deren Erteilung der öffentlichen Ord-\nnung widerspräche." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-003", "pdf-018-line-005", "pdf-018-line-007", "pdf-018-line-009", "pdf-018-line-011", "pdf-018-line-013", "pdf-018-line-015", "pdf-018-line-017", "pdf-018-line-019", "pdf-018-line-021" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77598, 75.1172, 290.55142, 168.5156 ], "first_line": "pdf-018-line-003", "last_line": "pdf-018-line-021", "source_page": 18 } ], "text": "(4) Ersucht ein Vertragsstaat gemäß diesem Artikel um Infor-\nmationen, so nutzt der andere Vertragsstaat die ihm zur Verfü-\ngung stehenden Möglichkeiten zur Beschaffung der erbetenen\nInformationen, selbst wenn dieser andere Staat diese Informa-\ntionen für seine eigenen steuerlichen Zwecke nicht benötigt. Die\nim vorhergehenden Satz enthaltene Verpflichtung unterliegt den\nBeschränkungen gemäß Absatz 3, aber diese Beschränkungen\nsind nicht so auszulegen, als könne ein Vertragsstaat die Ertei-\nlung von Informationen nur deshalb ablehnen, weil er kein inner-\nstaatliches Interesse an diesen Informationen hat." }, "pages": [ 18 ], "text": "(4) Ersucht ein Vertragsstaat gemäß diesem Artikel um Infor-\nmationen, so nutzt der andere Vertragsstaat die ihm zur Verfü-\ngung stehenden Möglichkeiten zur Beschaffung der erbetenen\nInformationen, selbst wenn dieser andere Staat diese Informa-\ntionen für seine eigenen steuerlichen Zwecke nicht benötigt. Die\nim vorhergehenden Satz enthaltene Verpflichtung unterliegt den\nBeschränkungen gemäß Absatz 3, aber diese Beschränkungen\nsind nicht so auszulegen, als könne ein Vertragsstaat die Ertei-\nlung von Informationen nur deshalb ablehnen, weil er kein inner-\nstaatliches Interesse an diesen Informationen hat." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-023", "pdf-018-line-025", "pdf-018-line-027", "pdf-018-line-029", "pdf-018-line-031", "pdf-018-line-033" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77566, 175.15072, 290.54926, 230.28144 ], "first_line": "pdf-018-line-023", "last_line": "pdf-018-line-033", "source_page": 18 } ], "text": "(5) Absatz 3 ist in keinem Fall so auszulegen, als könne ein\nVertragsstaat die Erteilung von Informationen nur deshalb ableh-\nnen, weil sich die Informationen bei einer Bank, einem sonstigen\nFinanzinstitut, einem Bevollmächtigten, Vertreter oder Treuhän-\nder befinden oder weil sie sich auf das Eigentum an einer Per-\nson beziehen." }, "pages": [ 18 ], "text": "(5) Absatz 3 ist in keinem Fall so auszulegen, als könne ein\nVertragsstaat die Erteilung von Informationen nur deshalb ableh-\nnen, weil sich die Informationen bei einer Bank, einem sonstigen\nFinanzinstitut, einem Bevollmächtigten, Vertreter oder Treuhän-\nder befinden oder weil sie sich auf das Eigentum an einer Per-\nson beziehen." } ], "title": "Artikel 25\nInformationsaustausch" }, { "body_sha256": "2111f6d6a0d5a395622540d9ec26657fb1b840d903d9306cb06541633acc266b", "id": "article-26", "label": "26", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-040", "pdf-018-line-042", "pdf-018-line-044", "pdf-018-line-046", "pdf-018-line-048" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77574, 282.3452, 290.5483, 327.90888 ], "first_line": "pdf-018-line-040", "last_line": "pdf-018-line-048", "source_page": 18 } ], "text": "(1) Die Vertragsstaaten leisten sich gegenseitige Amtshilfe bei\nder Erhebung von Steueransprüchen. Diese Amtshilfe ist durch\nArtikel 1 und 2 nicht eingeschränkt. Die zuständigen Behörden\nder Vertragsstaaten können in gegenseitigem Einvernehmen re-\ngeln, wie dieser Artikel durchzuführen ist." }, "pages": [ 18 ], "text": "(1) Die Vertragsstaaten leisten sich gegenseitige Amtshilfe bei\nder Erhebung von Steueransprüchen. Diese Amtshilfe ist durch\nArtikel 1 und 2 nicht eingeschränkt. 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Der Steueranspruch wird vom\nanderen Staat nach dessen Rechtsvorschriften über die Voll -\nstreckung und Erhebung seiner eigenen Steuern erhoben, als\nhandele es sich bei dem Steueranspruch um einen Steueran-\nspruch des anderen Staates." }, "pages": [ 18 ], "text": "(3) Ist der Steueranspruch eines Vertragsstaats nach dem\nRecht dieses Staates vollstreckbar und wird er von einer Person\ngeschuldet, die zu diesem Zeitpunkt nach dem Recht dieses\nStaates die Erhebung nicht verhindern kann, wird dieser Steuer-\nanspruch auf Ersuchen der zuständigen Behörde dieses Staates\nfür die Zwecke der Erhebung von der zuständigen Behörde des\nanderen Vertragsstaats anerkannt. 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Der andere Staat leitet nach seinen\nRechtsvorschriften Sicherungsmaßnahmen in Bezug auf diesen\nSteueranspruch ein, als wäre der Steueranspruch ein Steueran-\nspruch dieses anderen Staates, selbst wenn der Steueranspruch\nim Zeitpunkt der Einleitung dieser Maßnahmen im erstgenann-\nten Staat nicht vollstreckbar ist oder von einer Person geschuldet\nwird, die berechtigt ist, die Erhebung zu verhindern." }, "pages": [ 18 ], "text": "(4) Handelt es sich bei dem Steueranspruch eines Vertrags-\nstaats um einen Anspruch, bei dem dieser Staat nach seinem\nRecht Maßnahmen zur Sicherung der Erhebung einleiten kann,\nwird dieser Steueranspruch auf Ersuchen der zuständigen\nBehörde dieses Staates zum Zwecke der Einleitung von Siche-\nrungsmaßnahmen von der zuständigen Behörde des anderen\nVertragsstaats anerkannt. Der andere Staat leitet nach seinen\nRechtsvorschriften Sicherungsmaßnahmen in Bezug auf diesen\nSteueranspruch ein, als wäre der Steueranspruch ein Steueran-\nspruch dieses anderen Staates, selbst wenn der Steueranspruch\nim Zeitpunkt der Einleitung dieser Maßnahmen im erstgenann-\nten Staat nicht vollstreckbar ist oder von einer Person geschuldet\nwird, die berechtigt ist, die Erhebung zu verhindern." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-115", "pdf-018-line-117", "pdf-018-line-119", "pdf-018-line-121", "pdf-018-line-123", "pdf-018-line-125", "pdf-018-line-127", "pdf-018-line-129" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.766083, 672.9144, 290.554083, 747.1808 ], "first_line": "pdf-018-line-115", "last_line": "pdf-018-line-129", "source_page": 18 } ], "text": "(5) Ungeachtet der Absätze 3 und 4 unterliegt ein von einem\nVertragsstaat für Zwecke der Absätze 3 oder 4 anerkannter Steuer-\nanspruch als solcher in diesem Staat nicht den Verjährungs -\nfristen eines Steueranspruchs nach dem Recht dieses Staates.\nFerner hat ein Steueranspruch, der von einem Vertragsstaat für\nZwecke der Absätze 3 oder 4 anerkannt wurde, in diesem Staat\nnicht den Vorrang, den dieser Steueranspruch nach dem Recht\ndes anderen Vertragsstaats hat." }, "pages": [ 18 ], "text": "(5) Ungeachtet der Absätze 3 und 4 unterliegt ein von einem\nVertragsstaat für Zwecke der Absätze 3 oder 4 anerkannter Steuer-\nanspruch als solcher in diesem Staat nicht den Verjährungs -\nfristen eines Steueranspruchs nach dem Recht dieses Staates.\nFerner hat ein Steueranspruch, der von einem Vertragsstaat für\nZwecke der Absätze 3 oder 4 anerkannt wurde, in diesem Staat\nnicht den Vorrang, den dieser Steueranspruch nach dem Recht\ndes anderen Vertragsstaats hat." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-132", "pdf-018-line-135", "pdf-019-line-003", "pdf-019-line-005" ], "source_page": 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Unternehmen\nnach Titel VII Kapitel XI des spanischen Körperschaftsteuer-\ngesetzes („texto refundido de la Ley del Impuesto sobre\nsociedades, aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004,\ndel 5 de marzo“) anzuwenden." }, "pages": [ 19 ], "text": "(1) Dieses Abkommen ist nicht so auszulegen, als hindere es\na) einen Vertragsstaat, seine innerstaatlichen Rechtsvorschriften\nzur Verhinderung der Steuerumgehung oder Steuerhinter -\nziehung anzuwenden;\nb) die Bundesrepublik Deutschland daran, die Beträge zu\nbesteuern, die nach dem Vierten, Fünften und Siebenten Teil\ndes deutschen Außensteuergesetzes den Einkünften einer in\nder Bundesrepublik Deutschland ansässigen Person zuzu-\nrechnen sind, oder das Königreich Spanien, die Rechts -\nvorschriften über beherrschte ausländische Unternehmen\nnach Titel VII Kapitel XI des spanischen Körperschaftsteuer-\ngesetzes („texto refundido de la Ley del Impuesto sobre\nsociedades, aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004,\ndel 5 de marzo“) 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"id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-007", "pdf-020-line-009", "pdf-020-line-011", "pdf-020-line-013" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77816, 99.26472, 290.55104, 135.26136 ], "first_line": "pdf-020-line-007", "last_line": "pdf-020-line-013", "source_page": 20 } ], "text": "(3) Führen die vorstehenden Bestimmungen zu einer Doppel-\nbesteuerung, konsultieren die zuständigen Behörden einander\nnach Artikel 24 Absatz 3, wie die Doppelbesteuerung zu vermei-\nden ist." }, "pages": [ 20 ], "text": "(3) Führen die vorstehenden Bestimmungen zu einer Doppel-\nbesteuerung, konsultieren die zuständigen Behörden einander\nnach Artikel 24 Absatz 3, wie die Doppelbesteuerung zu vermei-\nden ist." } ], "title": "Artikel 28\nSchranken für die Abkommensvergünstigungen" }, { "body_sha256": "884de45d5fa7903bf57d165c95bc9c55cf55348163191f1f27b91d3356e08f58", "id": "article-29", "label": "29", "paragraphs": [ { "id": 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bedarf der Ratifikation; die Ratifika -\ntionsurkunden werden so bald wie möglich in Berlin ausge-\ntauscht." }, "pages": [ 20 ], "text": "(1) Dieses Abkommen bedarf der Ratifikation; die Ratifika -\ntionsurkunden werden so bald wie möglich in Berlin ausge-\ntauscht." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-032", "pdf-020-line-034", "pdf-020-line-036", "pdf-020-line-038", "pdf-020-line-041", "pdf-020-line-043", "pdf-020-line-045", "pdf-020-line-047", "pdf-020-line-049", "pdf-020-line-051" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.777985, 274.7284, 290.551345, 378.15376 ], "first_line": "pdf-020-line-032", "last_line": "pdf-020-line-051", "source_page": 20 } ], "text": "(2) Das Abkommen tritt nach einem Zeitraum von drei Mona-\nten ab dem Tag des Austausches der Ratifikationsurkunden in\nKraft und ist anzuwenden\na) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge,\ndie am oder nach dem 1. 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Dezember 1966 in Bonn unterzeichnete Abkommen zwischen\nder Bundesrepublik Deutschland und dem Spanischen Staat zur\nVermeidung der Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der\nSteuerverkürzung bei den Steuern vom Einkommen und vom\nVermögen hinsichtlich der Steuern außer Kraft, die nach Absatz 2\nunter das vorliegende Abkommen fallen." }, "pages": [ 20 ], "text": "(3) Mit dem Inkrafttreten dieses Abkommens tritt das am\n5. Dezember 1966 in Bonn unterzeichnete Abkommen zwischen\nder Bundesrepublik Deutschland und dem Spanischen Staat zur\nVermeidung der Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der\nSteuerverkürzung bei den Steuern vom Einkommen und vom\nVermögen hinsichtlich der Steuern außer Kraft, die nach Absatz 2\nunter das vorliegende Abkommen fallen." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-069", "pdf-020-line-071", "pdf-020-line-073", "pdf-020-line-075", "pdf-020-line-077", "pdf-020-line-079", "pdf-020-line-081" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.777505, 476.554, 290.551265, 541.2516 ], "first_line": "pdf-020-line-069", "last_line": "pdf-020-line-081", "source_page": 20 } ], "text": "(4) Ungeachtet der Bestimmungen dieses Artikels gelten die\nArtikel 23, 24, 25, 26 und 28 dieses Abkommens für alle in diesen\nArtikeln bezeichneten Steuern, Verständigungsverfahren, Infor-\nmationen oder Steueransprüche, auch wenn diese Informatio-\nnen, Steuern oder Steueransprüche dem Inkrafttreten dieses Ab-\nkommens oder dem Wirksamwerden einer seiner Bestimmungen\nzeitlich vorausgehen." }, "pages": [ 20 ], "text": "(4) Ungeachtet der Bestimmungen dieses Artikels gelten die\nArtikel 23, 24, 25, 26 und 28 dieses Abkommens für alle in diesen\nArtikeln bezeichneten Steuern, Verständigungsverfahren, Infor-\nmationen oder Steueransprüche, auch wenn diese Informatio-\nnen, Steuern oder Steueransprüche dem Inkrafttreten dieses Ab-\nkommens oder dem Wirksamwerden einer seiner Bestimmungen\nzeitlich vorausgehen." } ], "title": "Artikel 30\nInkrafttreten" }, { "body_sha256": "e3aa470af082cf9462e0e9c0e4b33850883c649aa8c104eb4bcbecb0163ff801", "id": "article-31", "label": "31", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-088", "pdf-020-line-090", "pdf-020-line-092", "pdf-020-line-094", "pdf-020-line-096", "pdf-020-line-098", "pdf-020-line-100", "pdf-020-line-102", "pdf-020-line-104", "pdf-020-line-106", "pdf-020-line-109", "pdf-020-line-112", "pdf-020-line-114", "pdf-020-line-117", "pdf-020-line-119" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.764465, 595.26352, 290.551665, 770.67392 ], "first_line": "pdf-020-line-088", "last_line": "pdf-020-line-119", "source_page": 20 } ], "text": "Das Abkommen bleibt in Kraft, solange es nicht von einem der\nVertragsstaaten gekündigt wird. Nach Ablauf von fünf Jahren,\nvom Tag seines Inkrafttretens an gerechnet, kann jeder Vertrags-\nstaat das Abkommen mit einer Frist von sechs Monaten zum Ab-\nlauf eines jeden Kalenderjahrs auf diplomatischem Weg schrift-\nlich kündigen. In diesem Fall ist das Abkommen nicht mehr\nanzuwenden:\na) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge,\ndie am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt\nwerden, das dem Kündigungsjahr folgt;\nb) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume ab\ndem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das dem\nKündigungsjahr folgt.\nDie Kündigung gilt als an dem Tag durch einen Vertragsstaat aus-\ngesprochen, an dem der andere Vertragsstaat sie erhält." }, "pages": [ 20 ], "text": "Das Abkommen bleibt in Kraft, solange es nicht von einem der\nVertragsstaaten gekündigt wird. Nach Ablauf von fünf Jahren,\nvom Tag seines Inkrafttretens an gerechnet, kann jeder Vertrags-\nstaat das Abkommen mit einer Frist von sechs Monaten zum Ab-\nlauf eines jeden Kalenderjahrs auf diplomatischem Weg schrift-\nlich kündigen. In diesem Fall ist das Abkommen nicht mehr\nanzuwenden:\na) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge,\ndie am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt\nwerden, das dem Kündigungsjahr folgt;\nb) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume ab\ndem 1. 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Der andere Vertragsstaat wird unter Angabe der VN-Re-\ngistrierungsnummer über die erfolgte Registrierung unterrichtet,\nsobald die Bestätigung des Sekretariats der Vereinten Nationen\nvorliegt." }, "pages": [ 21 ], "text": "Die Registrierung dieses Abkommens beim Sekretariat der\nVereinten Nationen nach Artikel 102 der Charta der Vereinten\nNationen wird unmittelbar nach seinem Inkrafttreten von dem\nVertragsstaat veranlasst, in dem das Abkommen unterzeichnet\nwurde. Der andere Vertragsstaat wird unter Angabe der VN-Re-\ngistrierungsnummer über die erfolgte Registrierung unterrichtet,\nsobald die Bestätigung des Sekretariats der Vereinten Nationen\nvorliegt." } ], "title": "Artikel 32\nRegistrierung" } ], "es": [ { "body_sha256": "8f0a2a3061c2cfc2d9f450e499eece02c41a13990344e6836d63521290b62a3e", "id": "article-1", "label": "1", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-035", "pdf-002-line-037" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.74022, 452.1737, 531.51238, 469.03658 ], "first_line": "pdf-002-line-035", "last_line": "pdf-002-line-037", "source_page": 2 } ], "text": "El presente Convenio se aplica a las personas residentes de\nuno o de ambos Estados contratantes." }, "pages": [ 2 ], "text": "El presente Convenio se aplica a las personas residentes de\nuno o de ambos Estados contratantes." } ], "title": "Artículo 1\nPersonas Comprendidas" }, { "body_sha256": "0bce75ba9bf44426ff212a49ff704f2ff273e9d95bc54a78f0949da86b4d47c1", "id": "article-2", "label": "2", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-043", "pdf-002-line-045", "pdf-002-line-047", "pdf-002-line-049" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.73998, 511.2477, 531.51278, 547.2445 ], "first_line": "pdf-002-line-043", "last_line": "pdf-002-line-049", "source_page": 2 } ], "text": "(1) El presente Convenio se aplica a los impuestos sobre la\nrenta y sobre el patrimonio exigibles por cada uno de los Estados\ncontratantes, sus estados federados, subdivisiones políticas o\nentidades locales, cualquiera que sea el sistema de su exacción." }, "pages": [ 2 ], "text": "(1) El presente Convenio se aplica a los impuestos sobre la\nrenta y sobre el patrimonio exigibles por cada uno de los Estados\ncontratantes, sus estados federados, subdivisiones políticas o\nentidades locales, cualquiera que sea el sistema de su exacción." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-051", "pdf-002-line-053", "pdf-002-line-055", "pdf-002-line-057", "pdf-002-line-059", "pdf-002-line-061", "pdf-002-line-063" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.7371, 553.78426, 531.51206, 618.48186 ], "first_line": "pdf-002-line-051", "last_line": "pdf-002-line-063", "source_page": 2 } ], "text": "(2) Se consideran impuestos sobre la renta y sobre el patri-\nmonio los que gravan la totalidad de la renta o del patrimonio o\ncualquier parte de los mismos, incluidos los impuestos sobre las\nganancias derivadas de la enajenación de bienes muebles o in-\nmuebles, los impuestos sobre el importe de sueldos o salarios\npagados por las empresas, así como los impuestos sobre las\nplusvalías." }, "pages": [ 2 ], "text": "(2) Se consideran impuestos sobre la renta y sobre el patri-\nmonio los que gravan la totalidad de la renta o del patrimonio o\ncualquier parte de los mismos, incluidos los impuestos sobre las\nganancias derivadas de la enajenación de bienes muebles o in-\nmuebles, los impuestos sobre el importe de sueldos o salarios\npagados por las empresas, así como los impuestos sobre las\nplusvalías." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-065", "pdf-002-line-067", "pdf-002-line-069", "pdf-002-line-072", "pdf-002-line-073", "pdf-002-line-075", "pdf-002-line-077", "pdf-002-line-079", "pdf-002-line-081", "pdf-002-line-083", "pdf-002-line-084", "pdf-002-line-086", "pdf-002-line-087", "pdf-002-line-090", "pdf-003-line-004", "pdf-003-line-005", "pdf-003-line-006", "pdf-003-line-007", "pdf-003-line-008", "pdf-003-line-010", "pdf-003-line-012", "pdf-003-line-014" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2, 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.73534, 625.02178, 531.5111, 780.24354 ], "first_line": "pdf-002-line-065", "last_line": "pdf-002-line-090", "source_page": 2 }, { "bbox": [ 317.486677, 75.1192, 531.502837, 136.61992 ], "first_line": "pdf-003-line-004", "last_line": "pdf-003-line-014", "source_page": 3 } ], "text": "(3) Los impuestos actuales a los que se aplica el Convenio\nson, en particular:\na) en el Reino de España:\ni)\nel Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas;\nii) el Impuesto sobre Sociedades;\niii) el Impuesto sobre la Renta de No Residentes;\niv) el Impuesto sobre el Patrimonio; 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Las autoridades competentes de los Estados contra-\ntantes se notificarán mutuamente, como resulte pertinente para\nla aplicación del Convenio, toda modificación sustancial que se\nhaya introducido en sus respectivas legislaciones fiscales." }, "pages": [ 3 ], "text": "(4) El Convenio se aplicará igualmente a los impuestos de na-\nturaleza idéntica o análoga que se establezcan con posteriori-\ndad a la firma del mismo y que se añadan a los actuales o les\nsustituyan. Las autoridades competentes de los Estados contra-\ntantes se notificarán mutuamente, como resulte pertinente para\nla aplicación del Convenio, toda modificación sustancial que se\nhaya introducido en sus respectivas legislaciones fiscales." } ], "title": "Artículo 2\nImpuestos comprendidos" }, { "body_sha256": "d4121ca1b8a6073a8b9b49bb503fde81b245e79369f84b9340a16c5ea5a3f87a", "id": "article-3", "label": "3", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-034", "pdf-003-line-036", "pdf-003-line-038", "pdf-003-line-040", "pdf-003-line-042", "pdf-003-line-044", "pdf-003-line-046", "pdf-003-line-048", "pdf-003-line-050", "pdf-003-line-052", "pdf-003-line-054", "pdf-003-line-056", "pdf-003-line-058", "pdf-003-line-060", "pdf-003-line-062", "pdf-003-line-064", "pdf-003-line-066", "pdf-003-line-068", "pdf-003-line-070", "pdf-003-line-072", "pdf-003-line-074", "pdf-003-line-076", "pdf-003-line-078", "pdf-003-line-080", "pdf-003-line-082", 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"text": "(1) A los efectos del presente Convenio, a menos que de su\ncontexto se infiera una interpretación diferente:\na) las expresiones “un Estado contratante” y “el otro Estado\ncontratante” significan la República Federal de Alemania, de-\nnominada en lo sucesivo “Alemania”, o el Reino de España,\ndenominado en lo sucesivo “España”, según el contexto y,\nutilizadas en sentido geográfico, significan el territorio del Es-\ntado al que se refieran, así como el área correspondiente al\nfondo marino, su subsuelo y la columna de agua supraya-\ncente exteriores a su mar territorial, en la medida en que el\nEstado en cuestión pueda ejercer su jurisdicción y derechos\nde soberanía con arreglo al Derecho internacional y en virtud\nde su legislación interna a los efectos de la exploración, ex-\nplotación, conservación y gestión de los recursos naturales,\nbiológicos y minerales;\nb) el término “persona” comprende las personas físicas, las so-\nciedades y cualquier otra agrupación de personas;\nc) el término “sociedad” significa cualquier persona jurídica o\ncualquier entidad que se considere persona jurídica a efectos\nimpositivos;\nd) el término “empresa” se aplica a la realización de cualquier\nactividad económica;\ne) las expresiones “empresa de un Estado contratante” y “em-\npresa del otro Estado contratante” significan, respectivamen-\nte, una empresa explotada por un residente de un Estado\ncontratante y una empresa explotada por un residente del\notro Estado contratante;\nf) la expresión “tráfico internacional” significa todo transporte\nefectuado por cualquier medio, por una empresa que tenga\nsu sede de dirección efectiva en un Estado contratante, sal-\nvo cuando el medio de transporte se explote únicamente en-\ntre puntos situados en el otro Estado contratante;\ng) la expresión “autoridad competente” significa:\ni)\nen el caso de España: el Ministro de Economía y Hacien-\nda o su representante autorizado;\nii) en el caso de Alemania: el Ministro Federal de Hacienda\no el organismo al que haya delegado sus facultades;\nh) el término “nacional” significa:\ni)\nen relación con Alemania: todo alemán en el sentido otor-\ngado a este término por la Ley Fundamental para la Re-\npública Federal de Alemania y toda persona jurídica, so-\nciedad de personas (partnership) o asociación constituida\nconforme a la legislación vigente en Alemania;\nii) en relación con España:\n–\ntoda persona física que posea la nacionalidad del\nReino de España, y\n–\ntoda persona jurídica, sociedad de personas\n(partnership) o asociación constituida conforme a la\nlegislación vigente en el Reino de España.\ni)\nla expresión “actividad económica” incluye la prestación de\nservicios profesionales y la realización de otras actividades\nde carácter independiente." }, "pages": [ 3, 4 ], "text": "(1) A los efectos del presente Convenio, a menos que de su\ncontexto se infiera una interpretación diferente:\na) las expresiones “un Estado contratante” y “el otro Estado\ncontratante” significan la República Federal de Alemania, de-\nnominada en lo sucesivo “Alemania”, o el Reino de España,\ndenominado en lo sucesivo “España”, según el contexto y,\nutilizadas en sentido geográfico, significan el territorio del Es-\ntado al que se refieran, así como el área correspondiente al\nfondo marino, su subsuelo y la columna de agua supraya-\ncente exteriores a su mar territorial, en la medida en que el\nEstado en cuestión pueda ejercer su jurisdicción y derechos\nde soberanía con arreglo al Derecho internacional y en virtud\nde su legislación interna a los efectos de la exploración, ex-\nplotación, conservación y gestión de los recursos naturales,\nbiológicos y minerales;\nb) el término “persona” comprende las personas físicas, las so-\nciedades y cualquier otra agrupación de personas;\nc) el término “sociedad” significa cualquier persona jurídica o\ncualquier entidad que se considere persona jurídica a efectos\nimpositivos;\nd) el término “empresa” se aplica a la realización de cualquier\nactividad económica;\ne) las expresiones “empresa de un Estado contratante” y “em-\npresa del otro Estado contratante” significan, respectivamen-\nte, una empresa explotada por un residente de un Estado\ncontratante y una empresa explotada por un residente del\notro Estado contratante;\nf) la expresión “tráfico internacional” significa todo transporte\nefectuado por cualquier medio, por una empresa que tenga\nsu sede de dirección efectiva en un Estado contratante, sal-\nvo cuando el medio de transporte se explote únicamente en-\ntre puntos situados en el otro Estado contratante;\ng) la expresión “autoridad competente” significa:\ni)\nen el caso de España: el Ministro de Economía y Hacien-\nda o su representante autorizado;\nii) en el caso de Alemania: el Ministro Federal de Hacienda\no el organismo al que haya delegado sus facultades;\nh) el término “nacional” significa:\ni)\nen relación con Alemania: todo alemán en el sentido otor-\ngado a este término por la Ley Fundamental para la Re-\npública Federal de Alemania y toda persona jurídica, so-\nciedad de personas (partnership) o asociación constituida\nconforme a la legislación vigente en Alemania;\nii) en relación con España:\n–\ntoda persona física que posea la nacionalidad del\nReino de España, y\n–\ntoda persona jurídica, sociedad de personas\n(partnership) o asociación constituida conforme a la\nlegislación vigente en el Reino de España.\ni)\nla expresión “actividad económica” incluye la prestación de\nservicios profesionales y la realización de otras actividades\nde carácter independiente." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-021", "pdf-004-line-023", "pdf-004-line-025", "pdf-004-line-027", "pdf-004-line-029", "pdf-004-line-031", "pdf-004-line-033", "pdf-004-line-035" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72938, 151.4244, 531.5065, 225.6888 ], "first_line": "pdf-004-line-021", "last_line": "pdf-004-line-035", "source_page": 4 } ], "text": "(2) Para la aplicación del Convenio en cualquier momento por\nun Estado contratante, cualquier término o expresión no defini-\nda en el mismo tendrá, a menos que de su contexto se infiera\nuna interpretación diferente, el significado que en ese momento\nle atribuya la legislación de ese Estado relativa a los impuestos\nque son objeto del Convenio, prevaleciendo el significado atri-\nbuido por la legislación fiscal sobre el que resultaría de otras ra-\nmas del Derecho de ese Estado." }, "pages": [ 4 ], "text": "(2) Para la aplicación del Convenio en cualquier momento por\nun Estado contratante, cualquier término o expresión no defini-\nda en el mismo tendrá, a menos que de su contexto se infiera\nuna interpretación diferente, el significado que en ese momento\nle atribuya la legislación de ese Estado relativa a los impuestos\nque son objeto del Convenio, prevaleciendo el significado atri-\nbuido por la legislación fiscal sobre el que resultaría de otras ra-\nmas del Derecho de ese Estado." } ], "title": "Artículo 3\nDefiniciones generales" }, { "body_sha256": "a98879c390099d9241ca484ceffbefe3f313890e957484fc37e96fa41e7b75b7", "id": "article-4", "label": "4", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-041", "pdf-004-line-043", "pdf-004-line-045", "pdf-004-line-047", "pdf-004-line-049", "pdf-004-line-051", "pdf-004-line-053", "pdf-004-line-055", "pdf-004-line-057", "pdf-004-line-059", "pdf-004-line-060" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72586, 269.09488, 531.50066, 372.06008 ], "first_line": "pdf-004-line-041", "last_line": "pdf-004-line-060", "source_page": 4 } ], "text": "(1) A los efectos de este Convenio, la expresión “residente de\nun Estado contratante” significa toda persona que, en virtud de\nla legislación de ese Estado, un estado federado y toda subdivi-\nsión política del mismo, esté sujeta a imposición en el mismo por\nrazón de su domicilio, residencia, sede de dirección o cualquier\notro criterio de naturaleza análoga, incluyendo también a ese Es-\ntado, sus estados federados, subdivisiones políticas y entidades\nlocales. Esta expresión no incluye, sin embargo, a las personas\nque estén sujetas a imposición en ese Estado exclusivamente\npor la renta que obtengan de fuentes situadas en el citado Esta-\ndo, o por el patrimonio situado en el mismo." }, "pages": [ 4 ], "text": "(1) A los efectos de este Convenio, la expresión “residente de\nun Estado contratante” significa toda persona que, en virtud de\nla legislación de ese Estado, un estado federado y toda subdivi-\nsión política del mismo, esté sujeta a imposición en el mismo por\nrazón de su domicilio, residencia, sede de dirección o cualquier\notro criterio de naturaleza análoga, incluyendo también a ese Es-\ntado, sus estados federados, subdivisiones políticas y entidades\nlocales. Esta expresión no incluye, sin embargo, a las personas\nque estén sujetas a imposición en ese Estado exclusivamente\npor la renta que obtengan de fuentes situadas en el citado Esta-\ndo, o por el patrimonio situado en el mismo." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-062", "pdf-004-line-064", "pdf-004-line-065", "pdf-004-line-067", "pdf-004-line-069", "pdf-004-line-071", "pdf-004-line-073", "pdf-004-line-075", "pdf-004-line-077", "pdf-004-line-079", "pdf-004-line-081", "pdf-004-line-083", "pdf-004-line-085", "pdf-004-line-087", "pdf-004-line-089", "pdf-004-line-091", "pdf-004-line-093", "pdf-004-line-095", "pdf-004-line-097", "pdf-004-line-099" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72226, 378.9984, 531.49738, 586.73504 ], "first_line": "pdf-004-line-062", "last_line": "pdf-004-line-099", "source_page": 4 } ], "text": "(2) Cuando en virtud de las disposiciones del apartado 1 una\npersona física sea residente de ambos Estados contratantes, su\nsituación se resolverá de la siguiente manera:\na) se la considerará residente exclusivamente del Estado donde\ntenga una vivienda permanente a su disposición; si tuviera\nuna vivienda permanente a su disposición en ambos Esta-\ndos, se la considerará residente exclusivamente del Estado\ncon el que mantenga relaciones personales y económicas\nmás estrechas (centro de intereses vitales);\nb) si no pudiera determinarse el Estado en el que dicha perso-\nna tiene el centro de sus intereses vitales, o si no tuviera una\nvivienda permanente a su disposición en ninguno de los Es-\ntados, se la considerará residente exclusivamente del Estado\ndonde viva habitualmente;\nc) si viviera habitualmente en ambos Estados, o no lo hiciera en\nninguno de ellos, se la considerará residente exclusivamente\ndel Estado del que sea nacional;\nd) si fuera nacional de ambos Estados, o no lo fuera de ningu-\nno de ellos, las autoridades competentes de los Estados\ncontratantes resolverán el caso de común acuerdo." }, "pages": [ 4 ], "text": "(2) Cuando en virtud de las disposiciones del apartado 1 una\npersona física sea residente de ambos Estados contratantes, su\nsituación se resolverá de la siguiente manera:\na) se la considerará residente exclusivamente del Estado donde\ntenga una vivienda permanente a su disposición; si tuviera\nuna vivienda permanente a su disposición en ambos Esta-\ndos, se la considerará residente exclusivamente del Estado\ncon el que mantenga relaciones personales y económicas\nmás estrechas (centro de intereses vitales);\nb) si no pudiera determinarse el Estado en el que dicha perso-\nna tiene el centro de sus intereses vitales, o si no tuviera una\nvivienda permanente a su disposición en ninguno de los Es-\ntados, se la considerará residente exclusivamente del Estado\ndonde viva habitualmente;\nc) si viviera habitualmente en ambos Estados, o no lo hiciera en\nninguno de ellos, se la considerará residente 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ambos\nEstados contratantes, se la considerará residente exclusivamen-\nte del Estado en que se encuentre su sede de dirección efectiva." } ], "title": "Artículo 4\nResidente" }, { "body_sha256": "302a39483e4ba57ec00bf502df662e5ea4b2b1d7467b28f2f49916896129d83c", "id": "article-5", "label": "5", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-113", "pdf-004-line-115", "pdf-004-line-117" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71898, 673.07616, 531.49114, 699.50592 ], "first_line": "pdf-004-line-113", "last_line": "pdf-004-line-117", "source_page": 4 } ], "text": "(1) A los efectos del presente Convenio, la expresión “esta-\nblecimiento permanente” significa un lugar fijo de negocios me-\ndiante el cual una empresa realiza toda o parte de su actividad." }, "pages": [ 4 ], "text": "(1) A los efectos del presente Convenio, la expresión “esta-\nblecimiento permanente” significa un lugar fijo de negocios me-\ndiante el cual una empresa realiza toda o parte de su actividad." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-119", "pdf-004-line-120", "pdf-004-line-122", "pdf-004-line-124", "pdf-004-line-126", "pdf-004-line-127", "pdf-005-line-004", "pdf-005-line-006", "pdf-005-line-008" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4, 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.7177, 706.44408, 531.4897, 780.24384 ], "first_line": "pdf-004-line-119", "last_line": "pdf-004-line-127", "source_page": 4 }, { "bbox": [ 304.720182, 75.1192, 531.491462, 108.63224 ], "first_line": "pdf-005-line-004", "last_line": "pdf-005-line-008", "source_page": 5 } ], "text": "(2) La expresión “establecimiento permanente” comprende,\nen particular:\na) las sedes de dirección;\nb) las sucursales;\nc) las oficinas;\nd) las fábricas;\ne) los talleres; y\nf) las minas, los pozos de petróleo o de gas, las canteras o\ncualquier otro lugar de extracción de recursos naturales." }, "pages": [ 4, 5 ], "text": "(2) La expresión “establecimiento permanente” comprende,\nen particular:\na) las sedes de dirección;\nb) las sucursales;\nc) las oficinas;\nd) las fábricas;\ne) los talleres; y\nf) las minas, los pozos de petróleo o de gas, las canteras o\ncualquier otro lugar de extracción de recursos naturales." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-011", "pdf-005-line-013", "pdf-005-line-014" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.718262, 127.5532, 531.490982, 153.98296 ], "first_line": "pdf-005-line-011", "last_line": "pdf-005-line-014", "source_page": 5 } ], "text": "(3) Una obra de construcción o un proyecto de construcción\no instalación constituyen un establecimiento permanente única-\nmente si su duración excede de doce meses." }, "pages": [ 5 ], "text": "(3) Una obra de construcción o un proyecto de construcción\no instalación constituyen un establecimiento permanente única-\nmente si su duración excede de doce meses." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-016", "pdf-005-line-018", "pdf-005-line-019", "pdf-005-line-021", "pdf-005-line-023", "pdf-005-line-025", "pdf-005-line-027", "pdf-005-line-029", "pdf-005-line-031", "pdf-005-line-033", "pdf-005-line-035", "pdf-005-line-037", "pdf-005-line-039", "pdf-005-line-041", "pdf-005-line-043", "pdf-005-line-045", "pdf-005-line-047", "pdf-005-line-049", "pdf-005-line-052", "pdf-005-line-054", "pdf-005-line-056", "pdf-005-line-058", "pdf-005-line-060", "pdf-005-line-062" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.715302, 163.33704, 531.489702, 442.73776 ], "first_line": "pdf-005-line-016", "last_line": "pdf-005-line-062", "source_page": 5 } ], "text": "(4) No obstante las disposiciones anteriores de este artículo,\nse considera que la expresión “establecimiento permanente” no\nincluye:\na) la utilización de instalaciones con el único fin de almacenar,\nexponer o entregar bienes o mercancías pertenecientes a la\nempresa;\nb) el mantenimiento de un depósito de bienes o mercancías\npertenecientes a la empresa con el único fin de almacenarlas,\nexponerlas o entregarlas;\nc) el mantenimiento de un depósito de bienes o mercancías\npertenecientes a la empresa con el único fin de que sean\ntransformadas por otra empresa;\nd) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el único\nfin de comprar bienes o mercancías, o de recoger informa-\nción, para la empresa;\ne) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el único\nfin de realizar para la empresa cualquier otra actividad de ca-\nrácter auxiliar o preparatorio;\nf) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el único\nfin de realizar cualquier combinación de las actividades men-\ncionadas en los subapartados a) a e), con la condición de\nque el conjunto de la actividad del lugar fijo de negocios que\nresulte de esa combinación conserve su carácter auxiliar o\npreparatorio." }, "pages": [ 5 ], "text": "(4) No obstante las disposiciones anteriores de este artículo,\nse considera que la expresión “establecimiento permanente” no\nincluye:\na) la utilización de instalaciones con el único fin de almacenar,\nexponer o entregar bienes o mercancías pertenecientes a la\nempresa;\nb) el mantenimiento de un depósito de bienes o mercancías\npertenecientes a la empresa con el único fin de almacenarlas,\nexponerlas o entregarlas;\nc) el mantenimiento de un depósito de bienes o mercancías\npertenecientes a la empresa con el único fin de que sean\ntransformadas por otra empresa;\nd) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el único\nfin de comprar bienes o mercancías, o de recoger informa-\nción, para la empresa;\ne) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el único\nfin de realizar para la empresa cualquier otra actividad de ca-\nrácter auxiliar o preparatorio;\nf) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el 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ten-\nga y ejerza habitualmente en un Estado contratante poderes que\nla faculten para concluir contratos en nombre de la empresa, se\nconsiderará que esa empresa tiene un establecimiento perma-\nnente en ese Estado respecto de las actividades que dicha per-\nsona realice para la empresa, a menos que las actividades de\nesa persona se limiten a las mencionadas en el apartado 4 y que,\nde haber sido realizadas por medio de un lugar fijo de negocios,\nno hubieran determinado la consideración de dicho lugar fijo de\nnegocios como un establecimiento permanente de acuerdo con\nlas disposiciones de ese apartado." }, "pages": [ 5 ], "text": "(5) No obstante lo dispuesto en los apartados 1 y 2, cuando\nuna persona, distinta de un agente independiente al que será\naplicable el apartado 6, actúe por cuenta de una empresa y ten-\nga y ejerza habitualmente en un Estado contratante poderes que\nla faculten para concluir contratos en nombre de la empresa, se\nconsiderará que esa empresa tiene un establecimiento perma-\nnente en ese Estado respecto de las actividades que dicha per-\nsona realice para la empresa, a menos que las actividades de\nesa persona se limiten a las mencionadas en el apartado 4 y que,\nde haber sido realizadas por medio de un lugar fijo de negocios,\nno hubieran determinado la consideración de dicho lugar fijo de\nnegocios como un establecimiento permanente de acuerdo con\nlas disposiciones de ese apartado." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-089", "pdf-005-line-091", "pdf-005-line-093", "pdf-005-line-095", "pdf-005-line-097", "pdf-005-line-098" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.707382, 583.54496, 531.480182, 638.67552 ], "first_line": "pdf-005-line-089", "last_line": "pdf-005-line-098", "source_page": 5 } ], "text": "(6) No se considera que una empresa tiene un establecimien-\nto permanente en un Estado contratante por el mero hecho de\nque realice sus actividades en ese Estado por medio de un co-\nrredor, un comisionista general o cualquier otro agente indepen-\ndiente, siempre que dichas personas actúen dentro del marco\nordinario de su actividad." }, "pages": [ 5 ], "text": "(6) No se considera que una empresa tiene un establecimien-\nto permanente en un Estado contratante por el mero hecho de\nque realice sus actividades en ese Estado por medio de un co-\nrredor, un comisionista general o cualquier otro agente indepen-\ndiente, siempre que dichas personas actúen dentro del marco\nordinario de su actividad." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-100", "pdf-005-line-102", "pdf-005-line-104", "pdf-005-line-106", "pdf-005-line-107", "pdf-005-line-109", "pdf-005-line-111" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.706902, 648.02968, 531.481222, 712.72712 ], "first_line": "pdf-005-line-100", "last_line": "pdf-005-line-111", "source_page": 5 } ], "text": "(7) El hecho de que una sociedad residente de un Estado con-\ntratante controle una sociedad residente del otro Estado contra-\ntante, o esté controlada por esta, o de que realice actividades\nempresariales en ese otro Estado (ya sea por medio de estable-\ncimiento permanente o de otra manera), no convierte por sí solo\na cualquiera de estas sociedades en establecimiento permanen-\nte de la otra." }, "pages": [ 5 ], "text": "(7) El hecho de que una sociedad residente de un Estado con-\ntratante controle una sociedad residente del otro Estado contra-\ntante, o esté controlada por esta, o de que realice actividades\nempresariales en ese otro Estado (ya sea por medio de estable-\ncimiento permanente o de otra manera), no convierte por sí solo\na cualquiera de estas sociedades en establecimiento permanen-\nte de la otra." } ], "title": "Artículo 5\nEstablecimiento permanente" }, { "body_sha256": "87c35d34b69644c92dee65ea137298bc4847039d4be70a19e44542a5e5b7d6e1", "id": "article-6", "label": "6", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-117", "pdf-005-line-118", "pdf-006-line-004", "pdf-006-line-006" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5, 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.706182, 763.38064, 531.478022, 780.24368 ], "first_line": "pdf-005-line-117", "last_line": "pdf-005-line-118", "source_page": 5 }, { "bbox": [ 304.71368, 75.11992, 531.48544, 91.98296 ], "first_line": "pdf-006-line-004", "last_line": "pdf-006-line-006", "source_page": 6 } ], "text": "(1) Las rentas que un residente de un Estado contratante ob-\ntenga de bienes inmuebles (incluidas las rentas de explotacio-\nnes agrícolas o forestales) situados en el otro Estado contratan-\nte pueden someterse a imposición en ese otro Estado." }, "pages": [ 5, 6 ], "text": "(1) Las rentas que un residente de un Estado contratante ob-\ntenga de bienes inmuebles (incluidas las rentas de explotacio-\nnes agrícolas o forestales) situados en el otro Estado contratan-\nte pueden someterse a imposición en ese otro Estado." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-009", "pdf-006-line-011", "pdf-006-line-013", "pdf-006-line-015", "pdf-006-line-017", "pdf-006-line-019", "pdf-006-line-021", "pdf-006-line-023", "pdf-006-line-025", "pdf-006-line-027", "pdf-006-line-029", "pdf-006-line-030" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.709151, 109.48568, 531.4864, 222.01784 ], "first_line": "pdf-006-line-009", "last_line": "pdf-006-line-030", "source_page": 6 } ], "text": "(2) La expresión “bienes inmuebles” tendrá el significado que\nle atribuya el Derecho del Estado contratante en que los bienes\nestén situados. Dicha expresión comprende en todo caso los\nbienes accesorios a los bienes inmuebles, el ganado y el equipo\nutilizado en las explotaciones agrícolas y forestales, los derechos\na los que sean aplicables las disposiciones de Derecho privado\nrelativas a los bienes raíces, el usufructo de bienes inmuebles y\nel derecho a percibir pagos fijos o variables en contraprestación\npor la explotación, o la concesión de la explotación, de yacimien-\ntos minerales, fuentes y otros recursos naturales; los buques,\nembarcaciones y aeronaves no tendrán la consideración de bie -\nnes inmuebles." }, "pages": [ 6 ], "text": "(2) La expresión “bienes inmuebles” tendrá el significado que\nle atribuya el Derecho del Estado contratante en que los bienes\nestén situados. Dicha expresión comprende en todo caso los\nbienes accesorios a los bienes inmuebles, el ganado y el equipo\nutilizado en las explotaciones agrícolas y forestales, los derechos\na los que sean aplicables las disposiciones de Derecho privado\nrelativas a los bienes raíces, el usufructo de bienes inmuebles y\nel derecho a percibir pagos fijos o variables en contraprestación\npor la explotación, o la concesión de la explotación, de yacimien-\ntos minerales, fuentes y otros recursos naturales; los buques,\nembarcaciones y aeronaves no tendrán la consideración de bie -\nnes inmuebles." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-032", "pdf-006-line-034", "pdf-006-line-036", "pdf-006-line-037" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.707631, 229.95376, 531.479871, 265.95048 ], "first_line": "pdf-006-line-032", "last_line": "pdf-006-line-037", "source_page": 6 } ], "text": "(3) Las disposiciones del apartado 1 son aplicables a los ren-\ndimientos derivados de la utilización directa, el arrendamiento o\naparcería, así como de cualquier otra forma de explotación de\nlos bienes inmuebles." }, "pages": [ 6 ], "text": "(3) Las disposiciones del apartado 1 son aplicables a los ren-\ndimientos derivados de la utilización directa, el arrendamiento o\naparcería, así como de cualquier otra forma de explotación de\nlos bienes inmuebles." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-039", "pdf-006-line-041", "pdf-006-line-043", "pdf-006-line-045", "pdf-006-line-047", "pdf-006-line-049", "pdf-006-line-051" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.707711, 273.88632, 531.481071, 338.58376 ], "first_line": "pdf-006-line-039", "last_line": "pdf-006-line-051", "source_page": 6 } ], "text": "(4) Cuando la propiedad de acciones o participaciones u otros\nderechos atribuyan directa o indirectamente al propietario de di-\nchas acciones o participaciones o derechos, el derecho al disfru-\nte de los bienes inmuebles, las rentas derivadas de la utilización\ndirecta, arrendamiento o aparcería, o uso en cualquier otra forma\nde tal derecho de disfrute, pueden someterse a imposición en el\nEstado contratante en que los bienes inmuebles estén situados." }, "pages": [ 6 ], "text": "(4) Cuando la propiedad de acciones o participaciones u otros\nderechos atribuyan directa o indirectamente al propietario de di-\nchas acciones o participaciones o derechos, el derecho al disfru-\nte de los bienes inmuebles, las rentas derivadas de la utilización\ndirecta, arrendamiento o aparcería, o uso en cualquier otra forma\nde tal derecho de disfrute, pueden someterse a imposición en el\nEstado contratante en que los bienes inmuebles estén situados." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-053", "pdf-006-line-055", "pdf-006-line-056" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.707711, 346.51968, 531.481791, 372.9496 ], "first_line": "pdf-006-line-053", "last_line": "pdf-006-line-056", "source_page": 6 } ], "text": "(5) Las disposiciones de los apartados 1, 3 y 4 se aplicarán\nigualmente a las rentas derivadas de los bienes inmuebles de\nuna empresa." }, "pages": [ 6 ], "text": "(5) Las disposiciones de los apartados 1, 3 y 4 se aplicarán\nigualmente a las rentas derivadas de los bienes inmuebles de\nuna empresa." } ], "title": "Artículo 6\nRentas inmobiliarias" }, { "body_sha256": "5e82585a4077b6e79e90014706f050b82abdbd2e1463345f1639345468aa8ff3", "id": "article-7", "label": "7", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-062", "pdf-006-line-064", "pdf-006-line-066", "pdf-006-line-068", "pdf-006-line-070", "pdf-006-line-072", "pdf-006-line-074", "pdf-006-line-076" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.705631, 419.34848, 531.479231, 493.61304 ], "first_line": "pdf-006-line-062", "last_line": "pdf-006-line-076", "source_page": 6 } ], "text": "(1) Los beneficios de una empresa de un Estado contratante\nsólo pueden someterse a imposición en ese Estado, a no ser que\nla empresa realice su actividad en el otro Estado contratante por\nmedio de un establecimiento permanente situado en él. Si la em-\npresa realiza su actividad de dicha manera, los beneficios de la\nempresa pueden someterse a imposición en el otro Estado, pero\nsólo en la medida en que sean imputables a ese establecimien-\nto permanente." }, "pages": [ 6 ], "text": "(1) Los beneficios de una empresa de un Estado contratante\nsólo pueden someterse a imposición en ese Estado, a no ser que\nla empresa realice su actividad en el otro Estado contratante por\nmedio de un establecimiento permanente situado en él. Si la em-\npresa realiza su actividad de dicha manera, los beneficios de la\nempresa pueden someterse a imposición en el otro Estado, pero\nsólo en la medida en que sean imputables a ese establecimien-\nto permanente." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-078", "pdf-006-line-080", "pdf-006-line-082", "pdf-006-line-084", "pdf-006-line-086", "pdf-006-line-088", "pdf-006-line-090", "pdf-006-line-092", "pdf-006-line-094" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.703631, 501.5488, 531.476271, 585.38016 ], "first_line": "pdf-006-line-078", "last_line": "pdf-006-line-094", "source_page": 6 } ], "text": "(2) Sin perjuicio de las disposiciones del apartado 3, cuando\nuna empresa de un Estado contratante realice su actividad en el\notro Estado contratante por medio de un establecimiento per-\nmanente situado en él, en cada Estado contratante se atribuirán\na dicho establecimiento permanente los beneficios que el mis-\nmo hubiera podido obtener de ser una empresa distinta y sepa-\nrada que realizase las mismas o similares actividades, en las mis-\nmas o similares condiciones y tratase con total independencia\ncon la empresa de la que es establecimiento permanente." }, "pages": [ 6 ], "text": "(2) Sin perjuicio de las disposiciones del apartado 3, cuando\nuna empresa de un Estado contratante realice su actividad en el\notro Estado contratante por medio de un establecimiento per-\nmanente situado en él, en cada Estado contratante se atribuirán\na dicho establecimiento permanente los beneficios que el mis-\nmo hubiera podido obtener de ser una empresa distinta y sepa-\nrada que realizase las mismas o similares actividades, en las mis-\nmas o similares condiciones y tratase con total independencia\ncon la empresa de la que es establecimiento permanente." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-096", "pdf-006-line-098", "pdf-006-line-100", 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Estado contratante en\nque se encuentra el establecimiento permanente como en otra\nparte." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-109", "pdf-006-line-111", "pdf-006-line-113" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.702991, 665.9496, 531.476271, 692.37944 ], "first_line": "pdf-006-line-109", "last_line": "pdf-006-line-113", "source_page": 6 } ], "text": "(4) No se atribuirán beneficios a un establecimiento perma-\nnente por razón de la simple compra de bienes o mercancías por\nese establecimiento permanente para la empresa." }, "pages": [ 6 ], "text": "(4) No se atribuirán beneficios a un establecimiento perma-\nnente por razón de la simple compra de bienes o mercancías por\nese establecimiento permanente para la empresa." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-115", "pdf-006-line-117", "pdf-006-line-119", "pdf-006-line-121" ], "source_page": 6, 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"pdf-007-line-014", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Los beneficios procedentes de la explotación de buques\no aeronaves en tráfico internacional sólo pueden someterse a\nimposición en el Estado contratante en el que esté situada la\nsede de dirección efectiva de la empresa." }, "pages": [ 7 ], "text": "(1) Los beneficios procedentes de la explotación de buques\no aeronaves en tráfico internacional sólo pueden someterse a\nimposición en el Estado contratante en el que esté situada la\nsede de dirección efectiva de la empresa." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-016", "pdf-007-line-018", "pdf-007-line-020", "pdf-007-line-022" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.70442, 147.06248, 531.47802, 183.05928 ], "first_line": "pdf-007-line-016", "last_line": "pdf-007-line-022", "source_page": 7 } ], "text": "(2) Los beneficios procedentes de la explotación de embar-\ncaciones utilizadas en el transporte interior sólo pueden someter-\nse a imposición en el Estado contratante en que se encuentre si-\ntuada la sede de dirección efectiva de la empresa." }, "pages": [ 7 ], "text": "(2) Los beneficios procedentes de la explotación de embar-\ncaciones utilizadas en el transporte interior sólo pueden someter-\nse a imposición en el Estado contratante en que se encuentre si-\ntuada la sede de dirección efectiva de la empresa." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-024", "pdf-007-line-026", "pdf-007-line-028", "pdf-007-line-030", "pdf-007-line-032", "pdf-007-line-034", "pdf-007-line-036", "pdf-007-line-038", "pdf-007-line-040", "pdf-007-line-042", "pdf-007-line-044" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.70122, 190.17672, 531.47682, 307.682 ], "first_line": "pdf-007-line-024", "last_line": "pdf-007-line-044", "source_page": 7 } ], "text": "(3) A los efectos de este artículo, la expresión “beneficios pro-\ncedentes de la explotación de buques, aeronaves o embarca-\nciones” comprende los beneficios del:\na) alquiler ocasional de buques, aeronaves o embarcaciones a\ncasco desnudo; y\nb) uso o alquiler de contenedores (comprendidos los tráileres y\nequipos auxiliares utilizados para el transporte de los conte-\nnedores);\ncuando estas actividades estén vinculadas a la explotación de\nlos buques o aeronaves en tráfico internacional o de las embar-\ncaciones." }, "pages": [ 7 ], "text": "(3) A los efectos de este artículo, la expresión “beneficios pro-\ncedentes de la explotación de buques, aeronaves o embarca-\nciones” comprende los beneficios del:\na) alquiler ocasional de buques, aeronaves o embarcaciones a\ncasco desnudo; y\nb) uso o alquiler de contenedores (comprendidos los tráileres y\nequipos auxiliares utilizados para el transporte de los conte-\nnedores);\ncuando estas actividades estén vinculadas a la explotación de\nlos buques o aeronaves en tráfico internacional o de las 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un\nbuque o embarcación, se considerará situada en el Estado con-\ntratante donde esté el puerto base del buque o de la embarca-\nción, o si no existiera tal puerto base, en el Estado contratante\ndel que sea residente la persona que explota el buque o la em-\nbarcación." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-060", "pdf-007-line-062", "pdf-007-line-064", "pdf-007-line-065" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69602, 386.61456, 531.4685, 422.61136 ], "first_line": "pdf-007-line-060", "last_line": "pdf-007-line-065", "source_page": 7 } ], "text": "(5) Las disposiciones de los apartados 1 y 2 se aplican tam-\nbién a los beneficios procedentes de la participación en un\n“pool”, en una explotación en común o en un organismo de ex-\nplotación internacional." }, "pages": [ 7 ], "text": "(5) Las disposiciones de los apartados 1 y 2 se aplican tam-\nbién a los beneficios procedentes de la participación en un\n“pool”, en una explotación en común o en un organismo de ex-\nplotación internacional." } ], "title": "Artículo 8\nTransporte marítimo, por aguas interiores y aéreo" }, { "body_sha256": "1121fc2dc112c52b0e589a0e639a6586873c898de58c0aa45080d3f1f54ab09e", "id": "article-9", "label": "9", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-071", "pdf-007-line-073", "pdf-007-line-075", "pdf-007-line-077", "pdf-007-line-080", "pdf-007-line-082", "pdf-007-line-084", "pdf-007-line-086", "pdf-007-line-088", "pdf-007-line-090", "pdf-007-line-092", "pdf-007-line-094", "pdf-007-line-096", "pdf-007-line-098", "pdf-007-line-100", "pdf-007-line-102" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69306, 466.55544, 531.46882, 641.46216 ], "first_line": "pdf-007-line-071", "last_line": "pdf-007-line-102", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Cuando\na) una empresa de un Estado contratante participe directa o in-\ndirectamente en la dirección, el control o el capital de una\nempresa del otro Estado contratante, o\nb) unas mismas personas participen directa o indirectamente\nen la dirección, el control o el capital de una empresa de un\nEstado contratante y de una empresa del otro Estado con-\ntratante,\ny en uno y otro caso las dos empresas estén, en sus relaciones\ncomerciales o financieras, unidas por condiciones aceptadas o\nimpuestas que difieran de las que serían acordadas por empre-\nsas independientes, los beneficios que habrían sido obtenidos\npor una de las empresas de no existir dichas condiciones, y que\nde hecho no se han realizado a causa de las mismas, podrán in-\ncluirse en los beneficios de esa empresa y someterse a imposi-\nción en consecuencia." }, "pages": [ 7 ], "text": "(1) Cuando\na) una empresa de un Estado contratante participe directa o in-\ndirectamente en la dirección, el control o el capital de una\nempresa del otro Estado contratante, o\nb) unas mismas personas 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Para determinar dicho ajuste se ten-\ndrán en cuenta las demás disposiciones del presente Convenio\ny las autoridades competentes de los Estados contratantes se\nconsultarán en caso necesario." }, "pages": [ 7 ], "text": "(2) Cuando un Estado contratante incluya en los beneficios\nde una empresa de ese Estado – y someta, en consecuencia, a\nimposición – los beneficios sobre los cuales una empresa del\notro Estado ha sido sometida a imposición en ese otro Estado\ncontratante y ese otro Estado reconozca que los beneficios así\nincluidos son beneficios que habrían sido realizados por la em-\npresa del Estado mencionado en primer lugar si las condiciones\nconvenidas entre las dos empresas hubieran sido las que se hu-\nbiesen convenido entre empresas independientes, ese otro Esta-\ndo practicará el ajuste que proceda a la cuantía del impuesto que\nha gravado esos beneficios. Para determinar dicho ajuste se ten-\ndrán en cuenta las demás disposiciones del presente Convenio\ny las autoridades competentes de los Estados contratantes se\nconsultarán en caso necesario." } ], "title": "Artículo 9\nEmpresas asociadas" }, { "body_sha256": "e778530ebb7b250c4685142d37db8095eb4cc9d064a6189ed66853bb2022a4c6", "id": "article-10", "label": "10", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-008", "pdf-008-line-010", "pdf-008-line-012" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.70264, 102.5984, 531.47648, 129.02816 ], "first_line": "pdf-008-line-008", "last_line": "pdf-008-line-012", "source_page": 8 } ], "text": "(1) Los dividendos pagados por una sociedad residente de un\nEstado contratante a un residente del otro Estado contratante\npueden someterse a imposición en ese otro Estado." }, "pages": [ 8 ], "text": "(1) Los dividendos pagados por una sociedad residente de un\nEstado 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del otro Estado contratante, el impuesto así exigido no\npodrá exceder del:\na) 5 por ciento del importe bruto de los dividendos si el benefi-\nciario efectivo es una sociedad (distinta de una sociedad de\npersonas “partnership” o una sociedad cotizada de inversión\ninmobiliaria “real estate investment company”) que posea di-\nrectamente al menos el 10 por ciento del capital de la socie-\ndad que paga los dividendos;\nb) 15 por ciento del importe bruto de los dividendos en todos\nlos demás casos.\nLas disposiciones de este apartado no afectan a la imposición\nde la sociedad respecto de los beneficios con cargo a los que\nse pagan los dividendos." }, "pages": [ 8 ], "text": "(2) Sin embargo, dichos dividendos pueden someterse tam-\nbién a imposición en el Estado contratante en que resida la so-\nciedad que paga los dividendos y según la legislación de ese Es-\ntado, pero si el beneficiario efectivo de los dividendos es un\nresidente del otro Estado contratante, el impuesto así exigido 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"pdf-008-line-046", "last_line": "pdf-008-line-061", "source_page": 8 } ], "text": "(3) El término “dividendos” en el sentido de este artículo sig-\nnifica los rendimientos de las acciones, de las acciones o bonos\nde disfrute, de las partes de minas y de fundador u otros dere-\nchos que permitan participar en los beneficios, excepto los de\ncrédito, así como otros rendimientos sujetos al mismo régimen\nfiscal que los rendimientos de las acciones por la legislación del\nEstado del que la sociedad que realiza la distribución sea resi-\ndente, y los rendimientos procedentes de las distribuciones por\nrazón de certificados en una “Investmentvermögen” alemana." }, "pages": [ 8 ], "text": "(3) El término “dividendos” en el sentido de este artículo sig-\nnifica los rendimientos de las acciones, de las acciones o bonos\nde disfrute, de las partes de minas y de fundador u otros dere-\nchos que permitan participar en los beneficios, excepto los de\ncrédito, así como otros rendimientos sujetos 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través de un establecimiento permanente situado\nallí, y la participación que genera los dividendos está vinculada\nefectivamente a dicho establecimiento permanente. En tal caso,\nse aplicarán las disposiciones del artículo 7." }, "pages": [ 8 ], "text": "(4) Las disposiciones de los apartados 1 y 2 no son aplica-\nbles si el beneficiario efectivo de los dividendos, residente de un\nEstado contratante, realiza en el otro Estado contratante, del que\nes residente la sociedad que paga los dividendos, una actividad\neconómica a través de un establecimiento permanente situado\nallí, y la participación que genera los dividendos está vinculada\nefectivamente a dicho establecimiento permanente. 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A efectos del presente artí-\nculo, las penalizaciones por mora en el pago no se consideran\nintereses." }, "pages": [ 8 ], "text": "(2) El termino “intereses” en el sentido de este artículo signi-\nfica los rendimientos de créditos de cualquier naturaleza, con o\nsin garantía hipotecaria o cláusula de participación en los bene-\nficios del deudor, y en particular, los rendimientos de valores pú-\nblicos y los rendimientos de bonos u obligaciones, incluidas las\nprimas y lotes unidos a esos títulos. 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En tal caso, la cuantía en ex-\nceso podrá someterse a imposición de acuerdo con la legisla-\nción de cada Estado contratante, teniendo en cuenta las demás\ndisposiciones del presente Convenio." }, "pages": [ 9 ], "text": "(4) Cuando, por razón de las relaciones especiales existentes\nentre el deudor y el beneficiario efectivo, o de las que uno y otro\nmantengan con terceros, el importe de los intereses, habida\ncuenta del crédito por el que se paguen, exceda del que hubie-\nran convenido el deudor y el beneficiario efectivo en ausencia de\ntales relaciones, las disposiciones de este artículo no se aplica-\nrán más que a este último importe. En tal caso, la cuantía en ex-\nceso podrá someterse a imposición de acuerdo con la legisla-\nción de cada Estado contratante, teniendo en cuenta las demás\ndisposiciones del presente Convenio." } ], "title": "Artículo 11\nIntereses" }, { "body_sha256": "bc0c77f565567b0381a47f3377580f8718f213836baada5bc7570242348068af", "id": "article-12", "label": "12", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-036", "pdf-009-line-038", "pdf-009-line-040" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.729145, 271.04704, 531.501145, 297.47688 ], "first_line": "pdf-009-line-036", "last_line": "pdf-009-line-040", "source_page": 9 } ], "text": "(1) Los cánones procedentes de un Estado contratante cuyo\nbeneficiario efectivo sea un residente del otro Estado contratan-\nte sólo pueden someterse a imposición en ese otro Estado." }, "pages": [ 9 ], "text": "(1) Los cánones procedentes de un Estado contratante cuyo\nbeneficiario efectivo sea un residente del otro Estado contratan-\nte sólo pueden someterse a imposición en ese otro Estado." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-042", "pdf-009-line-044", "pdf-009-line-046", "pdf-009-line-048", "pdf-009-line-050", "pdf-009-line-052", "pdf-009-line-054", "pdf-009-line-056", "pdf-009-line-058", "pdf-009-line-060", "pdf-009-line-062", "pdf-009-line-064", "pdf-009-line-066", "pdf-009-line-068", "pdf-009-line-070" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.726825, 306.07032, 531.501145, 447.30312 ], "first_line": "pdf-009-line-042", "last_line": "pdf-009-line-070", "source_page": 9 } ], "text": "(2) El término “cánones” empleado en el presente artículo, sig-\nnifica las cantidades de cualquier clase pagadas por el uso o la\nconcesión de uso de derechos de autor incluidas las películas\ncinematográficas y las películas, cintas y otros medios de repro-\nducción de la imagen y el sonido, de patentes, marcas de fábri-\nca o de comercio, dibujos o modelos, planos, fórmulas o proce-\ndimientos secretos, o por el uso, o la concesión de uso, de\nequipos industriales, comerciales o científicos, o por información\nrelativa a experiencias industriales, comerciales o científicas. El\ntérmino “cánones” comprende asimismo los pagos de cualquier\nnaturaleza percibidos como contraprestación por el uso o la con-\ncesión de uso del nombre o la imagen de una persona o cual-\nquier otro derecho de imagen o sobre la identidad, o por la gra-\nbación de la actividad de deportistas o las actuaciones de\nartistas para la radio o la televisión." }, "pages": [ 9 ], "text": "(2) El término “cánones” empleado en el presente artículo, sig-\nnifica las cantidades de cualquier clase pagadas por el uso o la\nconcesión de uso de derechos de autor incluidas las películas\ncinematográficas y las películas, cintas y otros medios de repro-\nducción de la imagen y el sonido, de patentes, marcas de fábri-\nca o de comercio, dibujos o modelos, planos, fórmulas o proce-\ndimientos secretos, o por el uso, o la concesión de uso, de\nequipos industriales, comerciales o científicos, o por información\nrelativa a experiencias industriales, comerciales o científicas. El\ntérmino “cánones” comprende asimismo los pagos de cualquier\nnaturaleza percibidos como contraprestación por el uso o la con-\ncesión de uso del nombre o la imagen de una persona o cual-\nquier otro derecho de imagen o sobre la identidad, o por la gra-\nbación de la actividad de deportistas o las actuaciones de\nartistas para la radio o la televisión." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-072", "pdf-009-line-074", "pdf-009-line-076", "pdf-009-line-078", "pdf-009-line-080", "pdf-009-line-082", "pdf-009-line-084", "pdf-009-line-085" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.726105, 455.89656, 531.499785, 530.16104 ], "first_line": "pdf-009-line-072", "last_line": "pdf-009-line-085", "source_page": 9 } ], "text": "(3) Las disposiciones del apartado 1 de este artículo no se\naplican si el beneficiario efectivo de los cánones, residente de\nun Estado contratante, realiza en el otro Estado contratante, del\nque proceden los cánones, una actividad económica por medio\nde un establecimiento permanente situado en ese otro Estado y\nel derecho o bien por el que se pagan los cánones está vincula-\ndo efectivamente a dicho establecimiento permanente. En tal\ncaso se aplicarán las disposiciones del artículo 7." }, "pages": [ 9 ], "text": "(3) Las disposiciones del apartado 1 de este artículo no se\naplican si el beneficiario efectivo de los cánones, residente de\nun Estado contratante, realiza en el otro Estado contratante, del\nque proceden los cánones, una actividad económica por medio\nde un establecimiento permanente situado en ese otro Estado y\nel derecho o bien por el que se pagan los cánones está vincula-\ndo efectivamente a dicho establecimiento permanente. 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En tal caso,\nla cuantía en exceso podrá someterse a imposición de acuerdo\ncon la legislación de cada Estado contratante, teniendo en cuen-\nta las demás disposiciones del presente Convenio." }, "pages": [ 9 ], "text": "(4) Cuando por razón de las relaciones especiales existentes\nentre el deudor y el beneficiario efectivo, o de las que uno y otro\nmantengan con terceros, el importe de los cánones, habida\ncuenta del uso, derecho o información por los que se pagan, ex-\nceda del que habrían convenido el deudor y el beneficiario efec-\ntivo en ausencia de tales relaciones, las disposiciones de este\nartículo no se aplican más que a este último importe. En tal caso,\nla cuantía en exceso podrá someterse a imposición de acuerdo\ncon la legislación de cada Estado contratante, teniendo en cuen-\nta las demás disposiciones del presente Convenio." } ], "title": "Artículo 12\nCánones" }, { "body_sha256": "1a740d948d3f50fbbd0822234cc0c1da5537824b3e6eb95503fdd58c1d8a5a5e", "id": "article-13", "label": "13", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-111", "pdf-009-line-113", "pdf-009-line-115", "pdf-009-line-117" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.723785, 680.5244, 531.496745, 716.5212 ], "first_line": "pdf-009-line-111", "last_line": "pdf-009-line-117", "source_page": 9 } ], "text": "(1) Las ganancias que un residente de un Estado contratante\nobtenga de la enajenación de bienes inmuebles tal como se de-\nfinen en el artículo 6, situados en el otro Estado contratante, pue-\nden someterse a imposición en ese otro Estado." }, "pages": [ 9 ], "text": "(1) Las ganancias que un residente de un Estado contratante\nobtenga de la enajenación de bienes inmuebles tal como se de-\nfinen en el artículo 6, situados en el otro Estado contratante, pue-\nden someterse a imposición en ese otro Estado." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-119", "pdf-009-line-121", "pdf-009-line-123", "pdf-009-line-125", "pdf-009-line-127", "pdf-009-line-129" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.721625, 725.11456, 531.497385, 780.2452 ], "first_line": "pdf-009-line-119", "last_line": "pdf-009-line-129", "source_page": 9 } ], "text": "(2) Las ganancias obtenidas por un residente de un Estado\ncontratante de la enajenación de acciones o participaciones en\nuna sociedad, o de derechos similares, cuyos activos consistan\nal menos en un 50 por ciento, directa o indirectamente, en bie-\nnes inmuebles situados en el otro Estado contratante, pueden\nsometerse a imposición en ese otro Estado." }, "pages": [ 9 ], "text": "(2) Las ganancias obtenidas por un residente de un Estado\ncontratante de la enajenación de acciones o participaciones en\nuna sociedad, o de derechos similares, cuyos activos consistan\nal menos en un 50 por ciento, directa o indirectamente, en bie-\nnes inmuebles situados en el otro Estado contratante, pueden\nsometerse a imposición en ese otro Estado." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-004", "pdf-010-line-006", "pdf-010-line-008", "pdf-010-line-010", "pdf-010-line-011", "pdf-010-line-012" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.722971, 75.12064, 531.496011, 130.25136 ], "first_line": "pdf-010-line-004", "last_line": "pdf-010-line-012", "source_page": 10 } ], "text": "(3) Las ganancias derivadas de la enajenación de acciones o\nparticipaciones u otros derechos que, directa o indirectamente,\notorguen al propietario de dichas acciones, participaciones o de-\nrechos, el derecho al disfrute de bienes inmuebles situados en\nun Estado contratante, pueden someterse a imposición en ese\nEstado." }, "pages": [ 10 ], "text": "(3) Las ganancias derivadas de la enajenación de acciones o\nparticipaciones u otros derechos que, directa o indirectamente,\notorguen al propietario de dichas acciones, participaciones o de-\nrechos, el derecho al disfrute de bienes inmuebles situados en\nun Estado contratante, pueden someterse a imposición en ese\nEstado." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-014", "pdf-010-line-016", "pdf-010-line-018", "pdf-010-line-020", "pdf-010-line-022", "pdf-010-line-024", "pdf-010-line-026" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.720651, 138.1872, 531.495531, 202.8848 ], "first_line": "pdf-010-line-014", "last_line": "pdf-010-line-026", "source_page": 10 } ], "text": "(4) Las ganancias derivadas de la enajenación de bienes mue-\nbles que formen parte del activo de un establecimiento perma-\nnente que una empresa de un Estado contratante tenga en el\notro Estado contratante, comprendidas las ganancias derivadas\nde la enajenación de dicho establecimiento permanente (solo o\ncon el conjunto de la empresa), pueden someterse a imposición\nen ese otro Estado contratante." }, "pages": [ 10 ], "text": "(4) Las ganancias derivadas de la enajenación de bienes mue-\nbles que formen parte del activo de un establecimiento perma-\nnente que una empresa de un Estado contratante tenga en el\notro Estado contratante, comprendidas las ganancias derivadas\nde la enajenación de dicho establecimiento permanente (solo o\ncon el conjunto de la empresa), pueden someterse a imposición\nen ese otro Estado contratante." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-028", "pdf-010-line-030", "pdf-010-line-032", "pdf-010-line-034", "pdf-010-line-036", "pdf-010-line-038", "pdf-010-line-040" ], 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dirección\nefectiva de la empresa." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-042", "pdf-010-line-044", "pdf-010-line-046", "pdf-010-line-048" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.719211, 283.454, 531.493851, 319.4508 ], "first_line": "pdf-010-line-042", "last_line": "pdf-010-line-048", "source_page": 10 } ], "text": "(6) Las ganancias derivadas de la enajenación de cualquier\notro bien distinto de los mencionados en los apartados 1, 2, 3, 4\ny 5 sólo pueden someterse a imposición en el Estado contratan-\nte en que resida el transmitente." }, "pages": [ 10 ], "text": "(6) Las ganancias derivadas de la enajenación de cualquier\notro bien distinto de los mencionados en los apartados 1, 2, 3, 4\ny 5 sólo pueden someterse a imposición en el Estado contratan-\nte en que resida el transmitente." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-050", "pdf-010-line-052", 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Si el\nempleo se realiza de esa forma, las remuneraciones derivadas\ndel mismo pueden someterse a imposición en ese otro Estado." }, "pages": [ 10 ], "text": "(1) Sin perjuicio de lo dispuesto en los artículos 15, 17 y 18,\nlos sueldos, salarios y otras remuneraciones similares obtenidos\npor un residente de un Estado contratante por razón de un em-\npleo sólo pueden someterse a imposición en ese Estado a no\nser que el empleo se realice en el otro Estado contratante. 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"pdf-011-line-016", "source_page": 11 } ], "text": "Las participaciones y otras retribuciones similares que un re-\nsidente de un Estado contratante obtenga como miembro de un\nconsejo de administración de una sociedad residente del otro\nEstado contratante pueden someterse a imposición en ese otro\nEstado." }, "pages": [ 11 ], "text": "Las participaciones y otras retribuciones similares que un re-\nsidente de un Estado contratante obtenga como miembro de un\nconsejo de administración de una sociedad residente del otro\nEstado contratante pueden someterse a imposición en ese otro\nEstado." } ], "title": "Artículo 15\nParticipaciones de consejeros" }, { "body_sha256": "e22b6eeef94254efff8e200e94b3fd730a8407dd5d61403bc8b1d6f0b0586159", "id": "article-16", "label": "16", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-022", "pdf-011-line-024", "pdf-011-line-026", "pdf-011-line-028", "pdf-011-line-030", "pdf-011-line-031" ], "source_page": 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"original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-033", "pdf-011-line-035", "pdf-011-line-037", "pdf-011-line-039", "pdf-011-line-041", "pdf-011-line-043" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.7092, 251.16768, 531.48112, 306.29832 ], "first_line": "pdf-011-line-033", "last_line": "pdf-011-line-043", "source_page": 11 } ], "text": "(2) No obstante las disposiciones de los artículos 7 y 14,\ncuando las rentas derivadas de las actividades realizadas por un\nartista o deportista personalmente y en esa calidad se atribuyan\nno al propio artista o deportista sino a otra persona, tales rentas\npueden someterse a imposición en el Estado contratante en el\nque se realicen las actividades del artista o deportista." }, "pages": [ 11 ], "text": "(2) No obstante las disposiciones de los artículos 7 y 14,\ncuando las rentas derivadas de las actividades realizadas por un\nartista o deportista personalmente y en esa calidad se atribuyan\nno al propio artista o deportista sino a otra persona, tales rentas\npueden someterse a imposición en el Estado contratante en el\nque se realicen las actividades del artista o deportista." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-045", "pdf-011-line-047", "pdf-011-line-049", "pdf-011-line-051", "pdf-011-line-053", "pdf-011-line-055", "pdf-011-line-057", "pdf-011-line-059", "pdf-011-line-061", "pdf-011-line-062" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.70568, 312.66024, 531.48264, 406.05848 ], "first_line": "pdf-011-line-045", "last_line": "pdf-011-line-062", "source_page": 11 } ], "text": "(3) Las disposiciones de los apartados 1 y 2 no son aplica-\nbles si las actividades ejercidas en un Estado contratante por un\nartista o deportista se financian total o sustancialmente con fon-\ndos públicos de cualquiera de los Estados contratantes, sus es-\ntados federados, subdivisiones políticas o entidades locales, en\nel marco de programas de intercambio cultural o deportivo apro-\nbados por ambos Estados contratantes. En tal caso, las rentas\nderivadas del ejercicio de dichas actividades únicamente se so-\nmeterán a imposición en el Estado contratante del que sea resi-\ndente el artista o deportista." }, "pages": [ 11 ], "text": "(3) Las disposiciones de los apartados 1 y 2 no son aplica-\nbles si las actividades ejercidas en un Estado contratante por un\nartista o deportista se financian total o sustancialmente con fon-\ndos públicos de cualquiera de los Estados contratantes, sus es-\ntados federados, subdivisiones políticas o entidades locales, en\nel marco de programas de intercambio cultural o deportivo apro-\nbados por ambos Estados contratantes. En tal caso, las rentas\nderivadas del ejercicio de dichas actividades únicamente se so-\nmeterán a imposición en el Estado contratante del que sea resi-\ndente el artista o deportista." } ], "title": "Artículo 16\nArtistas y deportistas" }, { "body_sha256": "49e327743545b408773e38153ed3f4406cc911b2e02c05f282e07314a1289eff", "id": "article-17", "label": "17", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-068", "pdf-011-line-070", "pdf-011-line-072", "pdf-011-line-074", "pdf-011-line-076" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.70384, 447.73552, 531.47656, 493.29912 ], "first_line": "pdf-011-line-068", "last_line": "pdf-011-line-076", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 2 del artícu-\nlo 18, las pensiones, anualidades y remuneraciones análogas\nprocedentes de un Estado contratante y pagadas a un residen-\nte del otro Estado contratante sólo pueden someterse a imposi-\nción en ese otro Estado." }, "pages": [ 11 ], "text": "(1) Sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 2 del artícu-\nlo 18, las pensiones, anualidades y remuneraciones análogas\nprocedentes de un Estado contratante y pagadas a un residen-\nte del otro Estado contratante sólo pueden someterse a imposi-\nción en ese otro Estado." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-078", "pdf-011-line-080", "pdf-011-line-082", "pdf-011-line-084", "pdf-011-line-086", "pdf-011-line-088", "pdf-011-line-090", "pdf-011-line-092", "pdf-011-line-094", "pdf-011-line-096", "pdf-011-line-098", "pdf-011-line-099" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.6992, 499.66104, 531.47512, 612.1932 ], "first_line": "pdf-011-line-078", "last_line": "pdf-011-line-099", "source_page": 11 } ], "text": "(2) Sin embargo, los pagos efectuados de acuerdo con la le-\ngislación sobre seguros sociales de un Estado contratante pue-\nden someterse a imposición también en ese Estado en virtud de\nsu normativa interna cuando el hecho que genere el derecho a\npercibir la renta se produzca a partir del 31 de diciembre de\n2014. El impuesto así exigido no excederá del 5 por ciento del\nimporte bruto de los pagos cuando el hecho que genere el dere-\ncho a percibir la renta se produzca entre el 1 de enero de 2015 y\nel 31 de diciembre de 2029. Si el hecho determinativo de la per-\ncepción se produjera a partir del 1 de enero de 2030, inclusive,\nel impuesto así exigido no excederá del 10 por ciento del impor-\nte bruto de los pagos." }, "pages": [ 11 ], "text": "(2) Sin embargo, los pagos efectuados de acuerdo con la le-\ngislación sobre seguros sociales de un Estado contratante pue-\nden someterse a imposición también en ese Estado en virtud de\nsu normativa interna cuando el hecho que genere el derecho a\npercibir la renta se produzca a partir del 31 de diciembre de\n2014. El impuesto así exigido no excederá del 5 por ciento del\nimporte bruto de los pagos cuando el hecho que genere el dere-\ncho a percibir la renta se produzca entre el 1 de enero de 2015 y\nel 31 de diciembre de 2029. Si el hecho determinativo de la per-\ncepción se produjera a partir del 1 de enero de 2030, inclusive,\nel impuesto así exigido no excederá del 10 por ciento del impor-\nte bruto de los pagos." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-101", "pdf-011-line-103", "pdf-011-line-105", "pdf-011-line-108", "pdf-011-line-109", "pdf-011-line-111", "pdf-011-line-113", "pdf-011-line-115", "pdf-011-line-117", "pdf-011-line-119", "pdf-011-line-121", "pdf-011-line-123", "pdf-011-line-125", "pdf-011-line-127", "pdf-011-line-129", "pdf-011-line-131", "pdf-012-line-004", "pdf-012-line-006" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11, 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.6944, 618.55512, 531.47048, 780.24296 ], "first_line": "pdf-011-line-101", "last_line": "pdf-011-line-131", "source_page": 11 }, { "bbox": [ 317.464322, 75.1176, 531.480482, 91.98064 ], "first_line": "pdf-012-line-004", "last_line": "pdf-012-line-006", "source_page": 12 } ], "text": "(3) El apartado 2 se aplica igualmente a otros pagos percibi-\ndos a partir del 31 de diciembre de 2014 cuando:\na) en el caso de Alemania,\ni)\nse generen por razón de aportaciones incentivadas no in-\ntegradas en la renta sujeta a imposición percibida por ra-\nzón del empleo en ese Estado, que fueran fiscalmente\ndeducibles o que de algún otro modo hayan estado in-\ncentivadas por el Estado, y\nii) las aportaciones se hayan realizado durante un período\nsuperior a doce años.\nLa disposición anterior no será aplicable cuando con motivo de\nla emigración del perceptor el incentivo se haya reintegrado al\nEstado.\nb) en el caso de España, se basen en las aportaciones realiza-\ndas que no hubieran estado integradas en la renta sujeta a\nimposición en ese Estado o que fueran fiscalmente deduci-\nbles, y que se hayan realizado durante más de doce años." }, "pages": [ 11, 12 ], "text": "(3) El apartado 2 se aplica igualmente a otros pagos percibi-\ndos a partir del 31 de diciembre de 2014 cuando:\na) en el caso de Alemania,\ni)\nse generen por razón de aportaciones incentivadas no in-\ntegradas en la renta sujeta a imposición percibida por ra-\nzón del empleo en ese Estado, que fueran fiscalmente\ndeducibles o que de algún otro modo hayan estado in-\ncentivadas por el Estado, y\nii) las aportaciones se hayan realizado durante un período\nsuperior a doce años.\nLa disposición anterior no será aplicable cuando con motivo de\nla emigración del perceptor el incentivo se haya reintegrado al\nEstado.\nb) en el caso de España, se basen en las aportaciones realiza-\ndas que no hubieran estado integradas en la renta sujeta a\nimposición en ese Estado o que fueran fiscalmente deduci-\nbles, y que se hayan realizado durante más de doce años." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-008", "pdf-012-line-010", "pdf-012-line-012", "pdf-012-line-014", "pdf-012-line-016", "pdf-012-line-018", "pdf-012-line-020", "pdf-012-line-021" ], 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causa de persecución política, o como resultado de enfren-\ntamientos bélicos o actos de terrorismo (comprendidas las in-\ndemnizaciones) sólo pueden someterse a imposición en el Es-\ntado mencionado en primer lugar." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-023", "pdf-012-line-025", "pdf-012-line-027", "pdf-012-line-029", "pdf-012-line-031", "pdf-012-line-033" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.707362, 180.49824, 531.482482, 235.6288 ], "first_line": "pdf-012-line-023", "last_line": "pdf-012-line-033", "source_page": 12 } ], "text": "(5) El término “anualidad” significa una cantidad determinada\npagadera periódicamente en plazos preestablecidos, con carác-\nter vitalicio o durante un período de tiempo determinado o de-\nterminable, en virtud de una obligación de efectuar los pagos en\ncompensación de una prestación suficiente en dinero o suscep-\ntible de valoración en dinero." }, "pages": [ 12 ], "text": "(5) El término “anualidad” significa una cantidad determinada\npagadera periódicamente en plazos preestablecidos, con carác-\nter vitalicio o durante un período de tiempo determinado o de-\nterminable, en virtud de una obligación de efectuar los pagos en\ncompensación de una prestación suficiente en dinero o suscep-\ntible de valoración en dinero." } ], "title": "Artículo 17\nPensiones y anualidades" }, { "body_sha256": "34ecca7a955d19abf4d32ae59d0cd6e4b0065474419f7c636cb5726214168e23", "id": "article-18", "label": "18", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-039", "pdf-012-line-041", "pdf-012-line-043", "pdf-012-line-045", "pdf-012-line-047", "pdf-012-line-049", "pdf-012-line-051", "pdf-012-line-053", "pdf-012-line-055", "pdf-012-line-057", "pdf-012-line-059", "pdf-012-line-061", "pdf-012-line-063", "pdf-012-line-066", "pdf-012-line-067", "pdf-012-line-069", "pdf-012-line-071" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.704802, 279.59992, 531.479042, 449.8224 ], "first_line": "pdf-012-line-039", "last_line": "pdf-012-line-071", "source_page": 12 } ], "text": "(1)\na) Los sueldos, salarios y otras remuneraciones similares,\npagados por un Estado contratante, sus estados federados,\nsubdivisiones políticas o entidades locales, o por alguna otra\nentidad jurídica de derecho público de ese Estado a una\npersona física por razón de servicios prestados a ese Estado,\nestado federado, subdivisión, entidad local o entidad jurídica\nde derecho público, sólo pueden someterse a imposición en\nese Estado.\nb) Sin embargo, dichos sueldos, salarios y remuneraciones\nsimilares pueden someterse exclusivamente a imposición en\nel otro Estado contratante si los servicios se prestan en ese\nEstado y la persona física es un residente de ese Estado que:\ni)\nes nacional de ese Estado; o\nii) no ha adquirido la condición de residente de ese Estado\nsolamente para prestar los 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pensiones y remuneraciones similares\npueden someterse exclusivamente a imposición en el otro\nEstado contratante si la persona física es residente y nacional\nde ese Estado." }, "pages": [ 12 ], "text": "(2)\na) No obstante las disposiciones del apartado 1, las pensiones\ny otras remuneraciones similares pagadas por un Estado\ncontratante, sus estados federados, subdivisiones políticas\no entidades locales, o por otra entidad jurídica de derecho\npúblico de ese Estado bien directamente o con cargo a fondos\nconstituidos, a una persona física por razón de servicios\nprestados a ese Estado, estado federado, subdivisión, entidad\nlocal o entidad jurídica de derecho público, sólo pueden\nsometerse a imposición en ese Estado.\nb) Sin embargo, dichas pensiones y remuneraciones similares\npueden someterse exclusivamente a imposición en el otro\nEstado contratante si la persona física es residente y nacional\nde ese Estado." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-103", "pdf-012-line-105", "pdf-012-line-107", "pdf-012-line-109", "pdf-012-line-111", "pdf-012-line-113", "pdf-012-line-114" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.699762, 624.5868, 531.475122, 689.2844 ], "first_line": "pdf-012-line-103", "last_line": "pdf-012-line-114", "source_page": 12 } ], "text": "(3) Lo dispuesto en los artículos 14, 15, 16 y 17 se aplica a\nlos sueldos, salarios, pensiones y otras remuneraciones simila-\nres, pagados por razón de servicios prestados en el marco de\nuna actividad económica realizada por un Estado contratante,\nsus estados federados, subdivisiones políticas o entidades lo-\ncales, o por una entidad jurídica de derecho público de dicho\nEstado." }, "pages": [ 12 ], "text": "(3) Lo dispuesto en los artículos 14, 15, 16 y 17 se aplica a\nlos sueldos, salarios, pensiones y otras remuneraciones simila-\nres, pagados por razón de servicios prestados en el marco de\nuna actividad económica realizada por un Estado contratante,\nsus estados federados, subdivisiones políticas o entidades lo-\ncales, o por una entidad jurídica de derecho público de dicho\nEstado." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-116", "pdf-012-line-118", "pdf-012-line-120", "pdf-012-line-122", "pdf-012-line-124", "pdf-012-line-126", "pdf-012-line-127", "pdf-012-line-129", "pdf-012-line-132" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.698402, 696.41088, 531.473762, 780.2424 ], "first_line": "pdf-012-line-116", "last_line": "pdf-012-line-132", "source_page": 12 } ], "text": "(4) Lo dispuesto en los apartados 1 y 2 se aplica también a\nlos sueldos, salarios, pensiones y cualquier otra remuneración\nsimilar pagada a una persona física por razón de los servicios\nprestados al Instituto Goethe, el Servicio Alemán de Intercambio\nAcadémico (Deutscher Akademischer Austauschdienst) y el Ins-\ntituto Cervantes. Las autoridades competentes podrán llegar al\nacuerdo mutuo de otorgar un tratamiento similar a las remunera-\nciones pagadas por otras instituciones comparables de los Esta-\ndos contratantes." }, "pages": [ 12 ], "text": "(4) Lo dispuesto en los apartados 1 y 2 se aplica también a\nlos sueldos, salarios, pensiones y cualquier otra remuneración\nsimilar pagada a una persona física por razón de los servicios\nprestados al Instituto Goethe, el Servicio Alemán de Intercambio\nAcadémico (Deutscher Akademischer Austauschdienst) y el Ins-\ntituto Cervantes. Las autoridades competentes podrán llegar al\nacuerdo mutuo de otorgar un tratamiento similar a las remunera-\nciones pagadas por otras instituciones comparables de los Esta-\ndos contratantes." } ], "title": "Artículo 18\nFunción pública" }, { "body_sha256": "4a54698d196e13fa4c661ed54e348a3d6502d9031662fb97a2453184569458cf", "id": "article-19", "label": "19", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-009", "pdf-013-line-011", "pdf-013-line-013", "pdf-013-line-015", "pdf-013-line-017", "pdf-013-line-019", "pdf-013-line-021", "pdf-013-line-023", "pdf-013-line-025", "pdf-013-line-027", "pdf-013-line-029", "pdf-013-line-031" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71168, 114.52104, 531.48944, 227.0532 ], "first_line": "pdf-013-line-009", "last_line": "pdf-013-line-031", "source_page": 13 } ], "text": "(1) Una persona física que visite un Estado contratante por in-\nvitación de ese Estado, o de una universidad, establecimiento\nde enseñanza superior, escuela, museo u otra institución cultu-\nral de ese Estado, o en virtud de un programa oficial de inter-\ncambio cultural, por un período no superior a dos años, con el\núnico fin de dedicarse a la enseñanza, a impartir conferencias o\na la investigación en dicha institución, y que sea o haya sido re-\nsidente del otro Estado contratante inmediatamente antes de su\nvisita, estará exenta de imposición en el Estado mencionado en\nprimer lugar respecto de las remuneraciones que perciba como\nconsecuencia de tales actividades, siempre que procedan de\nfuentes situadas fuera de ese Estado." }, "pages": [ 13 ], "text": "(1) Una persona física que visite un Estado contratante por in-\nvitación de ese Estado, o de una universidad, establecimiento\nde enseñanza superior, escuela, museo u otra institución cultu-\nral de ese Estado, o en virtud de un programa oficial de inter-\ncambio cultural, por un período no superior a dos años, con el\núnico fin de dedicarse a la enseñanza, a impartir conferencias o\na la investigación en dicha institución, y que sea o haya sido re-\nsidente del otro Estado contratante inmediatamente antes de su\nvisita, estará exenta de imposición en el Estado mencionado en\nprimer lugar respecto de las remuneraciones que perciba como\nconsecuencia de tales actividades, siempre que procedan de\nfuentes situadas fuera de ese Estado." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-034", "pdf-013-line-036", "pdf-013-line-038", "pdf-013-line-040", "pdf-013-line-042", "pdf-013-line-044", "pdf-013-line-046", "pdf-013-line-048" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71088, 244.2408, 531.4856, 318.50512 ], "first_line": "pdf-013-line-034", "last_line": "pdf-013-line-048", "source_page": 13 } ], "text": "(2) Las cantidades que reciba para cubrir sus gastos de man-\ntenimiento, estudios o formación práctica un estudiante o un\naprendiz o persona en prácticas que sea, o haya sido inmediata-\nmente antes de llegar a un Estado contratante, residente del otro\nEstado contratante y que se encuentre en el Estado menciona-\ndo en primer lugar con el único fin de proseguir sus estudios o\nformación práctica, no pueden someterse a imposición en ese\nEstado siempre que procedan de fuentes situadas fuera de él." }, "pages": [ 13 ], "text": "(2) Las cantidades que reciba para cubrir sus gastos de man-\ntenimiento, estudios o formación práctica un estudiante o un\naprendiz o persona en prácticas que sea, o haya sido inmediata-\nmente antes de llegar a un Estado contratante, residente del otro\nEstado contratante y que se encuentre en el Estado menciona-\ndo en primer lugar con el único fin de proseguir sus estudios o\nformación práctica, no pueden someterse a imposición en ese\nEstado siempre que procedan de fuentes situadas fuera de él." } ], "title": "Artículo 19\nProfesores universitarios\ninvitados, profesores y estudiantes" }, { "body_sha256": "941b62a8101dfc87eecfac90965058087dd1ef7851e78e838b2f83dc02b98a5e", "id": "article-20", "label": "20", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-054", "pdf-013-line-056", "pdf-013-line-058", "pdf-013-line-060" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.70992, 363.95848, 531.48368, 399.95528 ], "first_line": "pdf-013-line-054", "last_line": "pdf-013-line-060", "source_page": 13 } ], "text": "(1) Las rentas de un residente de un Estado contratante, con\nindependencia de su procedencia, no mencionadas en los ante-\nriores artículos del presente Convenio, sólo pueden someterse\na imposición en ese Estado." }, "pages": [ 13 ], "text": "(1) Las rentas de un residente de un Estado contratante, con\nindependencia de su procedencia, no mencionadas en los ante-\nriores artículos del presente Convenio, sólo pueden someterse\na imposición en ese Estado." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-062", "pdf-013-line-064", "pdf-013-line-066", "pdf-013-line-068", "pdf-013-line-070", "pdf-013-line-072", "pdf-013-line-074", "pdf-013-line-075", "pdf-013-line-076" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.70736, 407.576, 531.4828, 491.40744 ], "first_line": "pdf-013-line-062", "last_line": "pdf-013-line-076", "source_page": 13 } ], "text": "(2) Lo dispuesto en el apartado 1 no es aplicable a las rentas,\ndistintas de las derivadas de bienes inmuebles en el sentido del\napartado 2 del artículo 6, cuando el beneficiario de dichas rentas,\nresidente de un Estado contratante, realice en el otro Estado\ncontratante una actividad económica por medio de un estableci-\nmiento permanente situado en ese otro Estado, y el derecho o\nbien por el que se pagan las rentas esté vinculado efectivamen-\nte con dicho establecimiento permanente. En tal caso, son apli-\ncables las disposiciones del artículo 7." }, "pages": [ 13 ], "text": "(2) Lo dispuesto en el apartado 1 no es aplicable a las rentas,\ndistintas de las derivadas de bienes inmuebles en el sentido del\napartado 2 del artículo 6, cuando el beneficiario de dichas rentas,\nresidente de un Estado contratante, realice en el otro Estado\ncontratante una actividad económica por medio de un estableci-\nmiento permanente situado en ese otro Estado, y el derecho o\nbien por el que se pagan las rentas esté vinculado efectivamen-\nte con dicho establecimiento permanente. 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En tal caso, el importe en exceso de\nla renta podrá someterse a imposición de acuerdo con la legis-\nlación de cada Estado contratante, teniendo en cuenta las de-\nmás disposiciones aplicables del presente Convenio." }, "pages": [ 13 ], "text": "(3) Cuando, por razón de las relaciones especiales existentes\nentre la persona a la que se refiere el apartado 1 y otra persona,\no de las que ambas mantengan con terceros, el importe de la\nrenta a la que se refiere el apartado 1, exceda del importe (si lo\nhubiera) que habrían convenido entre ellas en ausencia de tales\nrelaciones, las disposiciones de este artículo no se aplicarán más\nque a este último importe. En tal caso, el importe en exceso de\nla renta podrá someterse a imposición de acuerdo con la legis-\nlación de cada Estado contratante, teniendo en cuenta las de-\nmás disposiciones aplicables del presente Convenio." } ], "title": "Artículo 20\nOtras rentas" }, { "body_sha256": "7734a9866c8bf14064631f313029fa2b3d3b03289f78d8706528aafaccbf8646", "id": "article-21", "label": "21", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-102", "pdf-013-line-104", "pdf-013-line-106", "pdf-013-line-108" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.70248, 637.88, 531.47432, 673.87664 ], "first_line": "pdf-013-line-102", "last_line": "pdf-013-line-108", "source_page": 13 } ], "text": "(1) El patrimonio constituido por bienes inmuebles tal como\nse definen en el artículo 6, que posea un residente de un Estado\ncontratante y esté situado en el otro Estado contratante, puede\nsometerse a imposición en ese otro Estado." }, "pages": [ 13 ], "text": "(1) El patrimonio constituido por bienes inmuebles tal como\nse definen en el artículo 6, que posea un residente de un Estado\ncontratante y esté situado en el otro Estado contratante, puede\nsometerse a imposición en ese otro Estado." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-110", "pdf-013-line-112", "pdf-013-line-114", "pdf-013-line-116" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.7004, 681.49736, 531.47344, 717.49408 ], "first_line": "pdf-013-line-110", "last_line": "pdf-013-line-116", "source_page": 13 } ], "text": "(2) El patrimonio constituido por bienes muebles que formen\nparte del activo de un establecimiento permanente que una em-\npresa de un Estado contratante posea en el otro Estado contra-\ntante puede someterse a imposición en ese otro Estado." }, "pages": [ 13 ], "text": "(2) El patrimonio constituido por bienes muebles que formen\nparte del activo de un establecimiento permanente que una em-\npresa de un Estado contratante posea en el otro Estado contra-\ntante puede someterse a imposición en ese otro Estado." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-118", "pdf-013-line-120", "pdf-013-line-122", "pdf-013-line-124", "pdf-013-line-126", "pdf-013-line-127" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69856, 725.1148, 531.47384, 780.24536 ], "first_line": "pdf-013-line-118", "last_line": "pdf-013-line-127", "source_page": 13 } ], "text": "(3) El patrimonio constituido por buques o aeronaves explota-\ndos en tráfico internacional, por embarcaciones utilizadas en el\ntransporte interior, y por bienes muebles afectos a la explotación\nde tales buques, aeronaves y embarcaciones, sólo puede some-\nterse a imposición en el Estado contratante en que esté situada\nla sede de dirección efectiva de la empresa." }, "pages": [ 13 ], "text": "(3) El patrimonio constituido por buques o aeronaves explota-\ndos en tráfico internacional, por embarcaciones utilizadas en el\ntransporte interior, y por bienes muebles afectos a la explotación\nde tales buques, aeronaves y embarcaciones, sólo puede some-\nterse a imposición en el Estado contratante en que esté situada\nla sede de dirección efectiva de la empresa." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-004", "pdf-014-line-006", "pdf-014-line-008", "pdf-014-line-010", "pdf-014-line-012", "pdf-014-line-014", "pdf-014-line-016", "pdf-014-line-018", "pdf-014-line-020" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.7279, 75.11792, 531.50318, 158.94928 ], "first_line": "pdf-014-line-004", "last_line": "pdf-014-line-020", "source_page": 14 } ], "text": "(4) El patrimonio constituido por acciones o participaciones\nen una sociedad u otra agrupación de personas, o por otros de-\nrechos similares, cuyos activos consistan al menos en un 50 por\nciento, directa o indirectamente, en bienes inmuebles situados\nen un Estado contratante o por acciones o participaciones u\notros derechos que otorguen a su propietario, directa o indirec-\ntamente, el derecho de disfrute de bienes inmuebles situados en\nun Estado contratante, pueden someterse a imposición en el Es-\ntado contratante en que esté situado el bien inmueble." }, "pages": [ 14 ], "text": "(4) El patrimonio constituido por acciones o participaciones\nen una sociedad u otra agrupación de personas, o por otros de-\nrechos similares, cuyos activos consistan al menos en un 50 por\nciento, directa o indirectamente, en bienes inmuebles situados\nen un Estado contratante o por acciones o participaciones u\notros derechos que otorguen a su propietario, directa o indirec-\ntamente, el derecho de disfrute de bienes inmuebles situados en\nun Estado contratante, pueden someterse a imposición en el Es-\ntado contratante en que esté situado el bien inmueble." }, { "id": "para-5", 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residente de España obtenga rentas o posea ele-\nmentos patrimoniales que, con arreglo a las disposiciones\ndel presente Convenio, puedan someterse a imposición en\nAlemania, España permitirá:\ni)\nla deducción del impuesto sobre la renta de ese residen-\nte por un importe igual al impuesto sobre la renta pagado\nen Alemania;\nii) la deducción del impuesto sobre el patrimonio de ese re-\nsidente por un importe igual al impuesto pagado en Ale-\nmania sobre esos mismos elementos patrimoniales;\niii) la deducción del impuesto sobre sociedades efectiva-\nmente pagado por la sociedad que reparte los dividen-\ndos, correspondiente a los beneficios con cargo a los\ncuales dichos dividendos se pagan, de acuerdo con la le-\ngislación interna de España.\nSin embargo, dicha deducción no podrá exceder de la parte\ndel impuesto sobre la renta o del impuesto sobre el patrimo-\nnio, calculados antes de la deducción, correspondiente a la\nrenta o a los elementos patrimoniales que puedan someter-\nse a imposición en Alemania.\nb) Cuando con arreglo a cualquier disposición del presente\nConvenio las rentas obtenidas por un residente de España, o\nel patrimonio que posea, estén exentos de impuestos en Es-\npaña, España podrá, no obstante, tomar en consideración\nlas rentas o el patrimonio exentos para calcular el impuesto\nsobre el resto de las rentas o del patrimonio de ese residen-\nte." }, "pages": [ 14 ], "text": "(1) En España, la doble imposición se evitará bien de confor-\nmidad con las disposiciones de su legislación interna o de acuer-\ndo con las siguientes disposiciones, de conformidad con la legis-\nlación interna española:\na) Cuando un residente de España obtenga rentas o posea ele-\nmentos patrimoniales que, con arreglo a las disposiciones\ndel presente Convenio, puedan someterse a imposición en\nAlemania, España permitirá:\ni)\nla deducción del impuesto sobre la renta de ese residen-\nte por un importe igual al impuesto sobre la renta pagado\nen Alemania;\nii) la 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conformidad\ncon el presente Convenio, se someta efectivamente a impo-\nsición en el Reino de España, quedará excluido de la base\ndel impuesto alemán.\nEn el caso de los elementos de renta procedentes de divi-\ndendos, la disposición precedente se aplicará únicamente\nrespecto de aquellos dividendos pagados a una sociedad\n(excluidas las sociedades de personas) residente de la Re-\npública Federal de Alemania por una sociedad residente del\nReino de España, cuando la titularidad directa de al menos el\n10 por ciento del capital de la sociedad que reparte los divi-\ndendos pertenezca a la sociedad alemana y que no se hu-\nbieran deducido en la determinación del beneficio de dicha\nsociedad.\nDe conformidad con las disposiciones precedentes, se ex-\ncluirá de la base de los impuestos sobre el patrimonio toda\nparticipación social cuyos dividendos, en caso de pagarse,\nestarían exentos.\nb) Con arreglo a lo dispuesto en la legislación fiscal alemana re-\nlativa a la imputación de impuestos extranjeros, se admitirá la\ndeducción del impuesto español pagado en virtud de la le-\ngislación del Reino de España y de conformidad con el pre-\nsente Convenio contra el impuesto alemán debido sobre los\nsiguientes elementos de renta o de patrimonio situados en el\nReino de España:\ni)\nlos dividendos no comprendidos en el subapartado a);\nii) los elementos de renta que puedan someterse a imposi-\nción en el Reino de España de conformidad con los apar-\ntados 2 y 3 del artículo 13;\niii) los elementos de renta que puedan someterse a imposi-\nción en el Reino de España de conformidad con el apar-\ntado 3 del artículo 14;\niv) los elementos de renta que puedan someterse a imposi-\nción en el Reino de España de conformidad con las dis-\nposiciones del artículo 15;\nv) los elementos de renta que puedan someterse a imposi-\nción en el Reino de España de conformidad con las dis-\nposiciones del artículo 16;\nvi) los elementos de renta que puedan someterse a imposi-\nción en el Reino de España de conformidad con los apar-\ntados 2 y 3 del artículo 17;\nvii) los elementos de renta procedentes de bienes inmuebles\n(comprendida la renta procedente de su enajenación) o\nel patrimonio constituido por dicho bien, en la medida en\nque el inmueble no esté efectivamente vinculado a un es-\ntablecimiento permanente en el Reino de España.\nc) Las disposiciones del subapartado b) serán aplicables en lu-\ngar de las disposiciones del subapartado a) en relación con\nlos elementos de renta definidos en los artículos 7 y 10 y con\nlos activos de los que se derivan tales rentas cuando el resi-\ndente de la República Federal de Alemania no pruebe que la\nrenta bruta del establecimiento permanente en el ejercicio fis-\ncal en el que se obtuvo el beneficio, o de la sociedad resi-\ndente en el Reino de España en el ejercicio fiscal respecto\ndel que se pagaron los dividendos, procedía exclusivamente\no casi exclusivamente de actividades comprendidas en el\nsignificado del apartado 1 del artículo 8 de la Ley sobre Re-\nlaciones Fiscales Internacionales alemana (“Aussensteuerge-\nsetz”). Este principio rige igualmente los bienes inmuebles\nutilizados por un establecimiento permanente y la renta pro-\ncedente de esos bienes inmuebles del establecimiento per-\nmanente (apartado 3 del artículo 6), así como los beneficios\nprocedentes de la enajenación de dicho bien inmueble (apar-\ntado 1 del artículo 13) y de los bienes muebles que formen\nparte del activo del establecimiento permanente (apartado 4\ndel artículo 13).\nd) Sin embargo, para la determinación del tipo impositivo, la Re-\npública Federal de Alemania se reserva el derecho a tomar\nen consideración los elementos de renta y de patrimonio que,\nen virtud de lo dispuesto en el presente Convenio, estén\nexentos del impuesto alemán.\ne) No obstante lo dispuesto en el subapartado a) la doble impo-\nsición se evitará mediante el método de imputación, como\nse expresa en el subapartado b)\ni)\nsi los Estados contratantes consideran determinados ele-\nmentos de renta o de patrimonio al amparo de disposi-\nciones distintas de este Convenio, o se los atribuyen a\npersonas distintas (excepto en virtud del artículo 9) y este\nconflicto no puede resolverse siguiendo el procedimien-\nto previsto en el apartado 3 del artículo 24 y, como resul-\ntado de esta diferencia de criterios o de atribución, la ren-\nta o el capital en cuestión quedaran sin imposición o\nsujetos a una imposición inferior a la que correspondería\nen caso de que hubiera acuerdo o\nii) si tras las debidas consultas con la autoridad competen-\nte del Reino de España, la República Federal de Alemania\nnotificara al Reino de España a través de canales diplo-\nmáticos otros elementos de renta a los que vaya a aplicar\nlas disposiciones del subapartado b). En tal caso, la do-\nble imposición se evitaría en relación con las rentas noti-\nficadas permitiendo la imputación desde el primer día del\naño civil siguiente a aquel en el que se produjo la notifica-\nción." }, "pages": [ 14, 15, 16 ], "text": "(2) En el caso de un residente de la República Federal de Ale-\nmania, el impuesto se determinará como sigue:\na) Salvo que se admita un crédito por impuestos pagados en el\nextranjero en virtud del subapartado b), todo elemento de\nrenta procedente del Reino de España y todo elemento patri-\nmonial situado en el Reino de España que, de conformidad\ncon el presente Convenio, se someta efectivamente a impo-\nsición en el Reino de España, quedará excluido de la base\ndel impuesto alemán.\nEn el caso de los elementos de renta procedentes de divi-\ndendos, la disposición precedente se aplicará únicamente\nrespecto de aquellos dividendos pagados a una sociedad\n(excluidas las sociedades de personas) residente de la Re-\npública Federal de Alemania por una sociedad residente del\nReino de España, cuando la titularidad directa de al menos el\n10 por ciento del capital de la sociedad que reparte los divi-\ndendos pertenezca a la sociedad alemana y que no se hu-\nbieran deducido en la determinación del beneficio de dicha\nsociedad.\nDe conformidad con las disposiciones precedentes, se ex-\ncluirá de la base de los impuestos sobre el patrimonio toda\nparticipación social cuyos dividendos, en caso de pagarse,\nestarían exentos.\nb) Con arreglo a lo dispuesto en la legislación fiscal alemana re-\nlativa a la imputación de impuestos extranjeros, se admitirá la\ndeducción del impuesto español pagado en virtud de la le-\ngislación del Reino de España y de conformidad con el pre-\nsente Convenio contra el impuesto alemán debido sobre los\nsiguientes elementos de renta o de patrimonio situados en el\nReino de España:\ni)\nlos dividendos no comprendidos en el subapartado a);\nii) los elementos de renta que puedan someterse a imposi-\nción en el Reino de España de conformidad con los apar-\ntados 2 y 3 del artículo 13;\niii) los elementos de renta que puedan someterse a imposi-\nción en el Reino de España de conformidad con el apar-\ntado 3 del artículo 14;\niv) los elementos de renta que puedan someterse a imposi-\nción en el Reino de España de conformidad con las dis-\nposiciones del artículo 15;\nv) los elementos de renta que puedan someterse a imposi-\nción en el Reino de España de conformidad con las dis-\nposiciones del artículo 16;\nvi) los elementos de renta que puedan someterse a imposi-\nción en el Reino de España de conformidad con los apar-\ntados 2 y 3 del artículo 17;\nvii) los elementos de renta procedentes de bienes inmuebles\n(comprendida la renta procedente de su enajenación) o\nel patrimonio constituido por dicho bien, en la medida en\nque el inmueble no esté efectivamente vinculado a un es-\ntablecimiento permanente en el Reino de España.\nc) Las disposiciones del subapartado b) serán aplicables en lu-\ngar de las disposiciones del subapartado a) en relación con\nlos elementos de renta definidos en los artículos 7 y 10 y con\nlos activos de los que se derivan tales rentas cuando el resi-\ndente de la República Federal de Alemania no pruebe que la\nrenta bruta del establecimiento permanente en el ejercicio fis-\ncal en el que se obtuvo el beneficio, o de la sociedad resi-\ndente en el Reino de España en el ejercicio fiscal respecto\ndel que se pagaron los dividendos, procedía exclusivamente\no casi exclusivamente de actividades comprendidas en el\nsignificado del apartado 1 del artículo 8 de la Ley sobre Re-\nlaciones Fiscales Internacionales alemana (“Aussensteuerge-\nsetz”). Este principio rige igualmente los bienes inmuebles\nutilizados por un establecimiento permanente y la renta pro-\ncedente de esos bienes inmuebles del establecimiento per-\nmanente (apartado 3 del artículo 6), así como los beneficios\nprocedentes de la enajenación de dicho bien inmueble (apar-\ntado 1 del artículo 13) y de los bienes muebles que formen\nparte del activo del establecimiento permanente (apartado 4\ndel artículo 13).\nd) Sin embargo, para la determinación del tipo impositivo, la Re-\npública Federal de Alemania se reserva el derecho a tomar\nen consideración los elementos de renta y de patrimonio que,\nen virtud de lo dispuesto en el presente Convenio, estén\nexentos del impuesto alemán.\ne) No obstante lo dispuesto en el subapartado a) la doble impo-\nsición se evitará mediante el método de imputación, como\nse expresa en el subapartado b)\ni)\nsi los Estados contratantes consideran determinados ele-\nmentos de renta o de patrimonio al amparo de disposi-\nciones distintas de este Convenio, o se los atribuyen a\npersonas distintas (excepto en virtud del artículo 9) y este\nconflicto no puede resolverse siguiendo el procedimien-\nto previsto en el apartado 3 del artículo 24 y, como resul-\ntado de esta diferencia de criterios o de atribución, la ren-\nta o el capital en cuestión quedaran sin imposición o\nsujetos a una imposición inferior a la que correspondería\nen caso de que hubiera acuerdo o\nii) si tras las debidas consultas con la autoridad competen-\nte del Reino de España, la República Federal de Alemania\nnotificara al Reino de España a través de canales diplo-\nmáticos otros elementos de renta a los que vaya a aplicar\nlas disposiciones del subapartado b). En tal caso, la do-\nble imposición se evitaría en relación con las rentas noti-\nficadas permitiendo la imputación desde el primer día del\naño civil siguiente a aquel en el que se produjo la notifica-\nción." } ], "title": "Artículo 22\nEliminación de la doble imposición" }, { "body_sha256": "e273c70a221bcf935a274cfe9c0fc2d35c8cccf205cd7576d50bf89a60b38821", "id": "article-23", "label": "23", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-033", "pdf-016-line-035", "pdf-016-line-037", "pdf-016-line-039", "pdf-016-line-041", "pdf-016-line-043", "pdf-016-line-045", "pdf-016-line-047", "pdf-016-line-049" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.734491, 244.9544, 531.509851, 328.78576 ], "first_line": "pdf-016-line-033", "last_line": "pdf-016-line-049", "source_page": 16 } ], "text": "(1) Los nacionales de un Estado contratante no estarán so-\nmetidos en el otro Estado contratante a ningún impuesto ni obli-\ngación relativa al mismo que no se exijan o que sean más gravo-\nsos que aquellos a los que estén o puedan estar sometidos los\nnacionales de ese otro Estado que se encuentren en las mismas\ncondiciones, en particular con respecto a la residencia. No obs-\ntante lo dispuesto en el artículo 1, la presente disposición se apli-\ncará también a las personas que no sean residentes de uno o de\nninguno de los Estados contratantes." }, "pages": [ 16 ], "text": "(1) Los nacionales de un Estado contratante no estarán so-\nmetidos en el otro Estado contratante a ningún impuesto ni obli-\ngación relativa al mismo que no se exijan o que sean más gravo-\nsos que aquellos a los que estén o puedan estar sometidos los\nnacionales de ese otro Estado que se encuentren en las mismas\ncondiciones, en particular con respecto a la residencia. No obs-\ntante lo dispuesto en el artículo 1, la presente disposición se apli-\ncará también a las personas que no sean residentes de uno o de\nninguno de los Estados contratantes." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-051", "pdf-016-line-053", "pdf-016-line-055", "pdf-016-line-057", "pdf-016-line-059", "pdf-016-line-061", "pdf-016-line-063", "pdf-016-line-065", "pdf-016-line-067", "pdf-016-line-068" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.732411, 335.63976, 531.508331, 429.038 ], "first_line": "pdf-016-line-051", "last_line": "pdf-016-line-068", "source_page": 16 } ], "text": "(2) Los establecimientos permanentes que una empresa de\nun Estado contratante tenga en el otro Estado contratante no es-\ntarán sometidos a imposición en ese Estado de manera menos\nfavorable que las empresas de ese otro Estado que realicen las\nmismas actividades. Esta disposición no podrá interpretarse en\nel sentido de obligar a un Estado contratante a conceder a los\nresidentes del otro Estado contratante las deducciones perso-\nnales, desgravaciones y reducciones impositivas que otorgue a\nsus propios residentes en consideración a su estado civil o car-\ngas familiares." }, "pages": [ 16 ], "text": "(2) Los establecimientos permanentes que una empresa de\nun Estado contratante tenga en el otro Estado contratante no es-\ntarán sometidos a imposición en ese Estado de manera menos\nfavorable que las empresas de ese otro Estado que realicen las\nmismas actividades. Esta disposición no podrá interpretarse en\nel sentido de obligar a un Estado contratante a conceder a los\nresidentes del otro Estado contratante las deducciones perso-\nnales, desgravaciones y reducciones impositivas que otorgue a\nsus propios residentes en consideración a su estado civil o car-\ngas familiares." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-070", "pdf-016-line-072", "pdf-016-line-074", "pdf-016-line-076", "pdf-016-line-078", "pdf-016-line-080", "pdf-016-line-082", "pdf-016-line-084", "pdf-016-line-086", "pdf-016-line-088", "pdf-016-line-090", "pdf-016-line-092", "pdf-016-line-094" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.727691, 435.89192, 531.504571, 557.99096 ], "first_line": "pdf-016-line-070", "last_line": "pdf-016-line-094", "source_page": 16 } ], "text": "(3) A menos que se apliquen las disposiciones del apartado 1\ndel artículo 9, del apartado 4 del artículo 11, o del apartado 4 del\nartículo 12, los intereses, cánones y demás gastos pagados por\nuna empresa de un Estado contratante a un residente del otro\nEstado contratante serán deducibles para determinar los bene-\nficios sujetos a imposición de dicha empresa, en las mismas\ncondiciones que si se hubieran pagado a un residente del Esta-\ndo mencionado en primer lugar. Igualmente, las deudas de una\nempresa de un Estado contratante contraídas con un residente\ndel otro Estado contratante serán deducibles para la determina-\nción del patrimonio sometido a imposición de dicha empresa en\nlas mismas condiciones que si se hubieran contraído con un re-\nsidente del Estado mencionado en primer lugar." }, "pages": [ 16 ], "text": "(3) A menos que se apliquen las disposiciones del apartado 1\ndel artículo 9, del apartado 4 del artículo 11, o del apartado 4 del\nartículo 12, los intereses, cánones y demás gastos pagados por\nuna empresa de un Estado contratante a un residente del otro\nEstado contratante serán deducibles para determinar los bene-\nficios sujetos a imposición de dicha empresa, en las mismas\ncondiciones que si se hubieran pagado a un residente del Esta-\ndo mencionado en primer lugar. Igualmente, las deudas de una\nempresa de un Estado contratante contraídas con un residente\ndel otro Estado contratante serán deducibles para la determina-\nción del patrimonio sometido a imposición de dicha empresa en\nlas mismas condiciones que si se hubieran contraído con un re-\nsidente del Estado mencionado en primer lugar." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-096", "pdf-016-line-098", "pdf-016-line-100", "pdf-016-line-102", "pdf-016-line-104", "pdf-016-line-106", "pdf-016-line-108", "pdf-016-line-110" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.724971, 564.84488, 531.499851, 639.10936 ], "first_line": "pdf-016-line-096", "last_line": "pdf-016-line-110", "source_page": 16 } ], "text": "(4) Las empresas de un Estado contratante cuyo capital esté,\ntotal o parcialmente, poseído o controlado, directa o indirecta-\nmente, por uno o varios residentes del otro Estado contratante,\nno se someterán en el Estado mencionado en primer lugar a nin-\ngún impuesto u obligación relativa al mismo que no se exijan o\nque sean más gravosos que aquellos a los que estén o puedan\nestar sometidas otras empresas similares del Estado menciona-\ndo en primer lugar." }, "pages": [ 16 ], "text": "(4) Las empresas de un Estado contratante cuyo capital esté,\ntotal o parcialmente, poseído o controlado, directa o indirecta-\nmente, por uno o varios residentes del otro Estado contratante,\nno se someterán en el Estado mencionado en primer lugar a nin-\ngún impuesto u obligación relativa al mismo que no se exijan o\nque sean más gravosos que aquellos a los que estén o puedan\nestar sometidas otras empresas similares del Estado menciona-\ndo en primer lugar." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-114", "pdf-016-line-116", "pdf-016-line-117" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.723771, 665.0972, 531.496571, 691.52696 ], "first_line": "pdf-016-line-114", "last_line": "pdf-016-line-117", "source_page": 16 } ], "text": "(5) No obstante lo dispuesto en el artículo 2, las disposicio-\nnes del presente artículo se aplican a todos los impuestos cual-\nquiera que sea su naturaleza o denominación." }, "pages": [ 16 ], "text": "(5) No obstante lo dispuesto en el artículo 2, las disposicio-\nnes del presente artículo se aplican a todos los impuestos cual-\nquiera que sea su naturaleza o denominación." } ], "title": "Artículo 23\nNo discriminación" }, { "body_sha256": "cb8ed9c1b3134ff4b99a67895ca8e8cda9a6bf6cad7ee1fd65ab50987657403f", "id": "article-24", "label": "24", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-123", "pdf-016-line-125", "pdf-016-line-127", "pdf-016-line-129", "pdf-016-line-130", "pdf-017-line-004", "pdf-017-line-006", "pdf-017-line-008", "pdf-017-line-010", "pdf-017-line-012", "pdf-017-line-014" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16, 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.720731, 734.68016, 531.494651, 780.24384 ], "first_line": "pdf-016-line-123", "last_line": "pdf-016-line-130", "source_page": 16 }, { "bbox": [ 304.722599, 75.1196, 531.495479, 130.25032 ], "first_line": "pdf-017-line-004", "last_line": "pdf-017-line-014", "source_page": 17 } ], "text": "(1) Cuando una persona considere que las medidas adopta-\ndas por uno o por ambos Estados contratantes implican o pue-\nden implicar para ella una imposición que no esté conforme con\nlas disposiciones del presente Convenio, con independencia de\nlos recursos previstos por el Derecho interno de esos Estados,\npodrá someter su caso a la autoridad competente del Estado\ncontratante del que sea residente o, si fuera aplicable el aparta-\ndo 1 del artículo 23, a la del Estado contratante del que sea na-\ncional. El caso deberá plantearse dentro de los tres años siguien-\ntes a la primera notificación de la medida que implique una\nimposición no conforme a las disposiciones del Convenio." }, "pages": [ 16, 17 ], "text": "(1) Cuando una persona considere que las medidas adopta-\ndas por uno o por ambos Estados contratantes implican o pue-\nden implicar para ella una imposición que no esté conforme con\nlas disposiciones del presente Convenio, con independencia de\nlos recursos previstos por el Derecho interno de esos Estados,\npodrá someter su caso a la autoridad competente del Estado\ncontratante del que sea residente o, si fuera aplicable el aparta-\ndo 1 del artículo 23, a la del Estado contratante del que sea na-\ncional. El caso deberá plantearse dentro de los tres años siguien-\ntes a la primera notificación de la medida que implique una\nimposición no conforme a las disposiciones del Convenio." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-017", "pdf-017-line-019", "pdf-017-line-021", "pdf-017-line-023", "pdf-017-line-025", "pdf-017-line-027", "pdf-017-line-029", "pdf-017-line-031" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.720839, 147.39832, 531.494839, 221.6628 ], "first_line": "pdf-017-line-017", "last_line": "pdf-017-line-031", "source_page": 17 } ], "text": "(2) La autoridad competente, si la reclamación le parece fun-\ndada y si no puede por sí misma llegar a una solución satisfac-\ntoria, hará lo posible por resolver la cuestión mediante un acuer-\ndo amistoso con la autoridad competente del otro Estado\ncontratante, a fin de evitar una imposición que no se ajuste a\neste Convenio. El acuerdo será aplicable independientemente de\nlos plazos previstos por el Derecho interno de los Estados con-\ntratantes." }, "pages": [ 17 ], "text": "(2) La autoridad competente, si la reclamación le parece fun-\ndada y si no puede por sí misma llegar a una solución satisfac-\ntoria, hará lo posible por resolver la cuestión mediante un acuer-\ndo amistoso con la autoridad competente del otro Estado\ncontratante, a fin de evitar una imposición que no se ajuste a\neste Convenio. El acuerdo será aplicable independientemente de\nlos plazos previstos por el Derecho interno de los Estados con-\ntratantes." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-033", "pdf-017-line-035", "pdf-017-line-037", "pdf-017-line-039", "pdf-017-line-041", "pdf-017-line-043" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.720199, 229.24392, 531.492199, 284.37448 ], "first_line": "pdf-017-line-033", "last_line": "pdf-017-line-043", "source_page": 17 } ], "text": "(3) Las autoridades competentes de los Estados contratantes\nharán lo posible por resolver las dificultades o las dudas que\nplantee la interpretación o aplicación del Convenio mediante un\nacuerdo amistoso. También podrán ponerse de acuerdo para tra-\ntar de evitar la doble imposición en los casos no previstos en el\nConvenio." }, "pages": [ 17 ], "text": "(3) Las autoridades competentes de los Estados contratantes\nharán lo posible por resolver las dificultades o las dudas que\nplantee la interpretación o aplicación del Convenio mediante un\nacuerdo amistoso. 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El in-\ntercambio de información no está limitado por los artículos 1 y 2." }, "pages": [ 17 ], "text": "(1) Las autoridades competentes de los Estados contratantes\nintercambiarán la información que previsiblemente pueda resul-\ntar de interés para aplicar lo dispuesto en el presente Convenio\no para la administración o la aplicación del Derecho interno rela-\ntivo a los impuestos de cualquier naturaleza o denominación exi-\ngibles por los Estados contratantes, sus estados federados, sus\nsubdivisiones políticas, o sus entidades locales, en la medida en\nque la imposición así exigida no sea contraria al Convenio. 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Dichas personas o autoridades\nsólo utilizarán esta información para dichos fines. Podrán revelar\nla información en las audiencias públicas de los tribunales o en\nlas sentencias judiciales. No obstante las disposiciones prece-\ndentes, la información puede utilizarse para otros fines si con-\nforme al Derecho de ambos Estados puede usarse para dichos\notros fines y las autoridades competentes del Estado que pro-\nporciona la información están de acuerdo en tal uso." }, "pages": [ 17 ], "text": "(2) La información recibida por un Estado contratante en vir-\ntud del apartado 1 se mantendrá en secreto en igual forma que\nla información obtenida en virtud del Derecho interno de ese Es-\ntado y sólo se comunicará a las personas o autoridades (inclui-\ndos los tribunales y órganos administrativos) encargadas de la\ngestión o recaudación de los impuestos a los que se hace refe-\nrencia en el apartado 1, de su aplicación efectiva o de la perse-\ncución del incumplimiento relativo a dichos impuestos, de la re-\nsolución de los recursos relativos a los mismos, o de la\nsupervisión de tales actividades. 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No obstante las disposiciones prece-\ndentes, la información puede utilizarse para otros fines si con-\nforme al Derecho de ambos Estados puede usarse para dichos\notros fines y las autoridades competentes del Estado que pro-\nporciona la información están de acuerdo en tal uso." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-111", "pdf-017-line-113", "pdf-017-line-114", "pdf-017-line-116", "pdf-017-line-118", "pdf-017-line-121", "pdf-017-line-123", "pdf-017-line-125", "pdf-017-line-127", "pdf-017-line-129", "pdf-017-line-131", "pdf-017-line-132" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.710839, 642.21432, 531.483399, 780.24392 ], "first_line": "pdf-017-line-111", "last_line": "pdf-017-line-132", "source_page": 17 } ], "text": "(3) En ningún caso las disposiciones de los apartados 1 y 2\npueden interpretarse en el sentido de obligar a un Estado contra-\ntante a:\na) adoptar medidas administrativas contrarias a su legislación\ny práctica administrativa, o a las del otro Estado contratante;\nb) suministrar información que no se pueda obtener sobre la\nbase de su propia legislación o en el ejercicio de su práctica\nadministrativa normal, o de las del otro Estado contratante;\nc) suministrar información que revele un secreto empresarial,\nindustrial, comercial o profesional, o un procedimiento indus-\ntrial, o información cuya comunicación sea contraria al orden\npúblico (ordre public)." }, "pages": [ 17 ], "text": "(3) En ningún caso las disposiciones de los apartados 1 y 2\npueden interpretarse en el sentido de obligar a un Estado contra-\ntante a:\na) adoptar medidas administrativas contrarias a su legislación\ny práctica administrativa, o a las del otro Estado contratante;\nb) suministrar información que no se pueda obtener sobre la\nbase de su propia legislación o en el ejercicio de su práctica\nadministrativa normal, o de las del otro Estado contratante;\nc) suministrar información que revele un secreto empresarial,\nindustrial, comercial o profesional, o un procedimiento indus-\ntrial, o información cuya comunicación sea contraria al orden\npúblico (ordre public)." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-004", "pdf-018-line-006", "pdf-018-line-008", "pdf-018-line-010", "pdf-018-line-012", "pdf-018-line-014", "pdf-018-line-016", "pdf-018-line-018", "pdf-018-line-020", "pdf-018-line-022" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.729763, 75.12176, 531.505923, 168.52016 ], "first_line": "pdf-018-line-004", "last_line": "pdf-018-line-022", "source_page": 18 } ], "text": "(4) Cuando un Estado contratante solicite información en vir-\ntud del presente artículo, el otro Estado contratante utilizará las\nmedidas para recabar información de que disponga con el fin de\nobtener la información solicitada, aun cuando este otro Estado\npueda no necesitar dicha información para sus propios fines tri-\nbutarios. La obligación precedente está limitada por lo dispues-\nto en el apartado 3, pero en ningún caso los Estados contratan-\ntes podrán interpretar tales limitaciones como base para denegar\nel intercambio de información exclusivamente por la ausencia de\ninterés nacional en la misma." }, "pages": [ 18 ], "text": "(4) Cuando un Estado contratante solicite información en vir-\ntud del presente artículo, el otro Estado contratante utilizará las\nmedidas para recabar información de que disponga con el fin de\nobtener la información solicitada, aun cuando este otro Estado\npueda no necesitar dicha información para sus propios fines tri-\nbutarios. La obligación precedente está limitada por lo dispues-\nto en el apartado 3, pero en ningún caso los Estados contratan-\ntes podrán interpretar tales limitaciones como base para denegar\nel intercambio de información exclusivamente por la ausencia de\ninterés nacional en la misma." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-024", "pdf-018-line-026", "pdf-018-line-028", "pdf-018-line-030", "pdf-018-line-032", "pdf-018-line-034", "pdf-018-line-035" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.728323, 175.15528, 531.501443, 239.85288 ], "first_line": "pdf-018-line-024", "last_line": "pdf-018-line-035", "source_page": 18 } ], "text": "(5) En ningún caso las disposiciones del apartado 3 se inter-\npretarán en el sentido de permitir a un Estado contratante dene-\ngar el intercambio de información únicamente porque esta obre\nen poder de bancos, otras instituciones financieras o de cual-\nquier persona que actúe en calidad representativa o fiduciaria,\nincluidos los agentes designados, o porque esté relacionada con\nacciones o participaciones en una persona." }, "pages": [ 18 ], "text": "(5) En ningún caso las disposiciones del apartado 3 se inter-\npretarán en el sentido de permitir a un Estado contratante dene-\ngar el intercambio de información únicamente porque esta obre\nen poder de bancos, otras instituciones financieras o de cual-\nquier persona que actúe en calidad representativa o fiduciaria,\nincluidos los agentes designados, o porque esté relacionada con\nacciones o participaciones en una persona." } ], "title": "Artículo 25\nIntercambio de información" }, { "body_sha256": "cc25ae60489ef8e81ce61ee9e87804a5d48eb7171f11b718fa98f661216d20af", "id": "article-26", "label": "26", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-041", "pdf-018-line-043", "pdf-018-line-045", "pdf-018-line-047", "pdf-018-line-049" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.727683, 282.34976, 531.503283, 327.91344 ], "first_line": "pdf-018-line-041", "last_line": "pdf-018-line-049", "source_page": 18 } ], "text": "(1) Los Estados contratantes se prestarán asistencia mutua\nen la recaudación de sus créditos tributarios. Esta asistencia no\nestá limitada por los artículos 1 y 2. Las autoridades competen-\ntes de los Estados contratantes podrán establecer de mutuo\nacuerdo el modo de aplicación de este artículo." }, "pages": [ 18 ], "text": "(1) Los Estados contratantes se prestarán asistencia mutua\nen la recaudación de sus créditos tributarios. Esta asistencia no\nestá limitada por los artículos 1 y 2. 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Dicho otro Estado cobrará el\ncrédito tributario de acuerdo con lo dispuesto en su legislación\nrelativa a la exigibilidad y recaudación de sus propios impuestos\ncomo si se tratara de un crédito tributario propio." }, "pages": [ 18 ], "text": "(3) Cuando un crédito tributario de un Estado contratante sea\nexigible en virtud del Derecho de ese Estado y el deudor sea una\npersona que conforme al Derecho de ese Estado no pueda im-\npedir en ese momento la recaudación, a petición de las autorida-\ndes competentes de dicho Estado, las autoridades competen-\ntes del otro Estado contratante aceptarán dicho crédito tributario\na los efectos de su recaudación. 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Asimismo, un crédito tribu-\ntario aceptado por un Estado contratante a los efectos de los\napartados 3 ó 4 no disfrutará en ese Estado de las prelaciones\naplicables a los créditos tributarios en virtud del Derecho del otro\nEstado contratante." }, "pages": [ 18 ], "text": "(5) No obstante lo dispuesto en los apartados 3 y 4, un crédi-\nto tributario aceptado por un Estado contratante a los efectos de\ndichos apartados, no estará sujeto en ese Estado a la prescrip-\nción aplicable a los créditos tributarios conforme a su Derecho\ninterno por razón de su naturaleza. Asimismo, un crédito tribu-\ntario aceptado por un Estado contratante a los efectos de los\napartados 3 ó 4 no disfrutará en ese Estado de las prelaciones\naplicables a los créditos tributarios en virtud del Derecho del otro\nEstado contratante." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-133", "pdf-018-line-134", "pdf-019-line-004", "pdf-019-line-006" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18, 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.718883, 763.38328, 531.492643, 780.24616 ], "first_line": "pdf-018-line-133", "last_line": "pdf-018-line-134", "source_page": 18 }, { "bbox": [ 304.72674, 75.11904, 531.4985, 91.98208 ], "first_line": "pdf-019-line-004", "last_line": "pdf-019-line-006", "source_page": 19 } ], "text": "(6) Los procedimientos relativos a la existencia, validez o\ncuantía del crédito tributario de un Estado contratante no podrán\nincoarse ante los tribunales u órganos administrativos del otro\nEstado contratante." }, "pages": [ 18, 19 ], "text": "(6) Los procedimientos relativos a la existencia, validez o\ncuantía del crédito tributario de un Estado contratante no podrán\nincoarse ante los tribunales u órganos administrativos del otro\nEstado contratante." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-008", "pdf-019-line-010", "pdf-019-line-012", "pdf-019-line-014", "pdf-019-line-017", "pdf-019-line-019", "pdf-019-line-021", "pdf-019-line-023", "pdf-019-line-025", "pdf-019-line-027", "pdf-019-line-029", "pdf-019-line-031", "pdf-019-line-033", "pdf-019-line-035", "pdf-019-line-037", "pdf-019-line-039", "pdf-019-line-041", "pdf-019-line-042" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72018, 99.7112, 531.49866, 295.5864 ], "first_line": "pdf-019-line-008", "last_line": "pdf-019-line-042", "source_page": 19 } ], "text": "(7) Cuando en un momento posterior a la solicitud de recau-\ndación realizada por un Estado contratante en virtud de los apar-\ntados 3 ó 4, y previo a su recaudación y remisión por el otro Es-\ntado contratante, el crédito tributario dejara de ser:\na) en el caso de una solicitud presentada en virtud del aparta-\ndo 3, un crédito exigible conforme al Derecho interno del Es-\ntado mencionado en primer lugar y cuyo deudor fuera una\npersona que en ese momento y según el Derecho de ese Es-\ntado no pudiera impedir su recaudación, o\nb) en el caso de una solicitud presentada en virtud del aparta-\ndo 4, un crédito con respecto al cual, conforme al Derecho\ninterno del Estado mencionado en primer lugar, este pudiera\nadoptar medidas cautelares para asegurar su recaudación,\nlas autoridades competentes del Estado mencionado en primer\nlugar notificarán sin dilación a las autoridades competentes del\notro Estado ese hecho y, según decida ese otro Estado, el Esta-\ndo mencionado en primer lugar suspenderá o retirará su solici-\ntud." }, "pages": [ 19 ], "text": "(7) Cuando en un momento posterior a la solicitud de recau-\ndación realizada por un Estado contratante en virtud de los apar-\ntados 3 ó 4, y previo a su recaudación y remisión por el otro Es-\ntado contratante, el crédito tributario dejara de ser:\na) en el caso de una solicitud presentada en virtud del aparta-\ndo 3, un crédito exigible conforme al Derecho interno del Es-\ntado mencionado en primer lugar y cuyo deudor fuera una\npersona que en ese momento y según el Derecho de ese Es-\ntado no pudiera impedir su recaudación, o\nb) en el caso de una solicitud presentada en virtud del aparta-\ndo 4, un crédito con respecto al cual, conforme al Derecho\ninterno del Estado mencionado en primer lugar, este pudiera\nadoptar medidas cautelares para asegurar su recaudación,\nlas autoridades competentes del Estado mencionado en primer\nlugar notificarán sin dilación a las autoridades competentes del\notro Estado ese hecho y, según decida ese otro Estado, el Esta-\ndo mencionado en primer lugar suspenderá o retirará su solici-\ntud." }, { "id": "para-8", "original": { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-044", "pdf-019-line-046", "pdf-019-line-048", "pdf-019-line-050", "pdf-019-line-053", "pdf-019-line-056", "pdf-019-line-058", "pdf-019-line-060", "pdf-019-line-062", "pdf-019-line-064", "pdf-019-line-066", "pdf-019-line-068", "pdf-019-line-070" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71834, 303.31552, 531.49418, 466.3812 ], "first_line": "pdf-019-line-044", "last_line": "pdf-019-line-070", "source_page": 19 } ], "text": "(8) En ningún caso las disposiciones de este artículo se inter-\npretarán en el sentido de obligar a un Estado contratante a:\na) adoptar medidas administrativas contrarias a su legislación\no práctica administrativa o a las del otro Estado contratante;\nb) adoptar medidas contrarias al orden público (ordre public);\nc) prestar asistencia cuando el otro Estado contratante no haya\naplicado todas las medidas cautelares o para la recaudación,\nsegún sea el caso, de que disponga conforme a su legisla-\nción o práctica administrativa;\nd) prestar asistencia en aquellos casos en que la carga admi-\nnistrativa para ese Estado esté claramente desproporcionada\ncon respecto al beneficio que vaya a obtener el otro Estado\ncontratante." }, "pages": [ 19 ], "text": "(8) En ningún caso las disposiciones de este artículo se inter-\npretarán en el sentido de obligar a un Estado contratante a:\na) adoptar medidas administrativas contrarias a su legislación\no práctica administrativa o a las del otro Estado contratante;\nb) adoptar medidas contrarias al orden público (ordre public);\nc) prestar asistencia cuando el otro Estado contratante no haya\naplicado todas las medidas cautelares o para la recaudación,\nsegún sea el caso, de que disponga conforme a su legisla-\nción o práctica administrativa;\nd) prestar asistencia en aquellos casos en que la carga admi-\nnistrativa para ese Estado esté claramente desproporcionada\ncon respecto al beneficio que vaya a obtener el otro Estado\ncontratante." } ], "title": "Artículo 26\nAsistencia en la recaudación" }, { "body_sha256": "b92649f88eb0e6537c49db51ea469893ead923ba79220a108c6f4aa13cc57d36", "id": "article-27", "label": "27", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-078", "pdf-019-line-080", "pdf-019-line-082", "pdf-019-line-084", "pdf-019-line-085" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71562, 521.72688, 531.48898, 567.29056 ], "first_line": "pdf-019-line-078", "last_line": "pdf-019-line-085", "source_page": 19 } ], "text": "Las disposiciones del presente Convenio no afectarán a los\nprivilegios fiscales de que disfruten los miembros de las misiones\ndiplomáticas o de las oficinas consulares de acuerdo con los\nprincipios generales del Derecho internacional o en virtud de las\ndisposiciones de acuerdos especiales." }, "pages": [ 19 ], "text": "Las disposiciones del presente Convenio no afectarán a los\nprivilegios fiscales de que disfruten los miembros de las misiones\ndiplomáticas o de las oficinas consulares de acuerdo con los\nprincipios generales del Derecho internacional o en virtud de las\ndisposiciones de acuerdos especiales." } ], "title": "Artículo 27\nMiembros de misiones diplomáticas\ny de oficinas consulares" }, { "body_sha256": "48b57e948da3d4be9e66a67af58182bc0b3a40ffe0346516c0bbb0c6da3b7541", "id": "article-28", "label": "28", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-091", "pdf-019-line-093", "pdf-019-line-095", "pdf-019-line-097", "pdf-019-line-099", "pdf-019-line-101", "pdf-019-line-103", "pdf-019-line-105", "pdf-019-line-107", "pdf-019-line-109", "pdf-019-line-111", "pdf-019-line-113", "pdf-019-line-115", "pdf-019-line-116" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71298, 613.06928, 531.48626, 755.6516 ], "first_line": "pdf-019-line-091", "last_line": "pdf-019-line-116", "source_page": 19 } ], "text": "(1) El presente Convenio no se interpretará en el sentido de\na) impedir a un Estado contratante aplicar las disposiciones de\nsu normativa interna relativas a la prevención de la evasión y\nelusión fiscales;\nb) impedir a la República Federal de Alemania someter a impo-\nsición los importes que vayan a incluirse en los elementos de\nrenta de un residente de la República Federal de Alemania\nen virtud de los capítulos Cuarto, Quinto y Séptimo de la Ley\nsobre Relaciones Fiscales Internacionales alemana (“Aus-\nsensteuergesetz”), o de impedir al Reino de España la aplica-\nción de las normas sobre Transparencia Fiscal Internacional\nrecogidas en el Capítulo XI del Título VII del texto refundido\nde la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Real\nDecreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo)." }, "pages": [ 19 ], "text": "(1) El presente Convenio no se interpretará en el sentido de\na) impedir a un 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presente\nConvenio se aplicarán en relación con todo impuesto, procedi-\nmiento amistoso, información o crédito tributario a los que se re-\nfieran dichos artículos aún cuando dicha información, impues-\ntos o créditos tributarios pre-existan a la fecha de entrada en\nvigor del presente Convenio o a la fecha en la que surtan efecto\ncualquiera de sus disposiciones." }, "pages": [ 20 ], "text": "(4) No obstante las disposiciones del presente artículo, las\ndisposiciones de los artículos 23, 24, 25, 26 y 28 del presente\nConvenio se aplicarán en relación con todo impuesto, procedi-\nmiento amistoso, información o crédito tributario a los que se re-\nfieran dichos artículos aún cuando dicha información, impues-\ntos o créditos tributarios pre-existan a la fecha de entrada en\nvigor del presente Convenio o a la fecha en la que surtan efecto\ncualquiera de sus disposiciones." } ], "title": "Artículo 30\nEntrada en vigor" }, { "body_sha256": "a0895904082f6731c71a5305a7e8d5c8b2a7024f756b33dbff86460c39910704", "id": "article-31", "label": "31", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-089", "pdf-020-line-091", "pdf-020-line-093", "pdf-020-line-095", "pdf-020-line-097", "pdf-020-line-099", "pdf-020-line-101", "pdf-020-line-103", "pdf-020-line-105", "pdf-020-line-107", "pdf-020-line-108", "pdf-020-line-110", "pdf-020-line-111", "pdf-020-line-113", "pdf-020-line-115", "pdf-020-line-116", "pdf-020-line-118", "pdf-020-line-120" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.707825, 595.26608, 531.485745, 780.24032 ], "first_line": "pdf-020-line-089", "last_line": "pdf-020-line-120", "source_page": 20 } ], "text": "El presente Convenio permanecerá en vigor hasta su denuncia\npor un Estado contratante. Cualquiera de los Estados contratan-\ntes podrá denunciar el Convenio mediante notificación escrita,\nremitida por conducto diplomático, al menos con seis meses de\nantelación al final de cualquier año civil que comience una vez\ntranscurrido el plazo de cinco años, desde la fecha de su entra-\nda en vigor. En tal caso, el Convenio dejará de surtir efecto:\na) en el caso de impuestos retenidos en la fuente, respecto de\nlas cantidades pagadas a partir del día uno de enero (inclu-\nsive) del año civil inmediatamente siguiente a aquel en el que\nse notifique la denuncia;\nb) en el caso de otros impuestos, respecto de los impuestos\nexigidos en los períodos impositivos que comiencen a partir\ndel día uno de enero (inclusive) del año civil inmediatamente\nsiguiente a aquel en el que se notifique la denuncia.\nLa notificación de la denuncia se considerará efectuada por un\nEstado contratante en la fecha de su recepción por el otro Esta-\ndo contratante." }, "pages": [ 20 ], "text": "El presente Convenio permanecerá en vigor hasta su denuncia\npor un Estado contratante. Cualquiera de los Estados contratan-\ntes podrá denunciar el Convenio mediante notificación escrita,\nremitida por conducto diplomático, al menos con seis meses de\nantelación al final de cualquier año civil que comience una vez\ntranscurrido el plazo de cinco años, desde la fecha de su entra-\nda en vigor. En tal caso, el Convenio dejará de surtir efecto:\na) en el caso de impuestos retenidos en la fuente, respecto de\nlas cantidades pagadas a partir del día uno de enero (inclu-\nsive) del año civil inmediatamente siguiente a aquel en el que\nse notifique la denuncia;\nb) en el caso de otros impuestos, respecto de los impuestos\nexigidos en los períodos impositivos que comiencen a partir\ndel día uno de enero (inclusive) del año civil inmediatamente\nsiguiente a aquel en el que se notifique la denuncia.\nLa notificación de la denuncia se considerará efectuada por un\nEstado contratante en la fecha de su recepción por el otro Esta-\ndo contratante." } ], "title": "Artículo 31\nDenuncia" }, { "body_sha256": "99152b082a78e87b35ad509fc29a011e477f01301949600f0f3842e5b0a3a64d", "id": "article-32", "label": "32", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-007", "pdf-021-line-009", "pdf-021-line-011", "pdf-021-line-013", "pdf-021-line-015", "pdf-021-line-017", "pdf-021-line-019" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72152, 102.25032, 531.49536, 166.94784 ], "first_line": "pdf-021-line-007", "last_line": "pdf-021-line-019", "source_page": 21 } ], "text": "De conformidad con el artículo 102 de la Carta de las Nacio-\nnes Unidas, el Estado en el que se firmó el presente Convenio\nprocederá a su registro ante la Secretaría de Naciones Unidas\ninmediatamente después de su entrada en vigor, e informará al\notro Estado contratante del registro, así como del número de ins-\ncripción en Naciones Unidas tan pronto como la Secretaría con-\nfirme la inscripción." }, "pages": [ 21 ], "text": "De conformidad con el artículo 102 de la Carta de las Nacio-\nnes Unidas, el Estado en el que se firmó el presente Convenio\nprocederá a su registro ante la Secretaría de Naciones Unidas\ninmediatamente después de su entrada en vigor, e informará al\notro Estado contratante del registro, así como del número de ins-\ncripción en Naciones Unidas tan pronto como la Secretaría con-\nfirme la inscripción." } ], "title": "Artículo 32\nRegistro" } ] }, "title": "2012 source edition" }