{ "citation": "BGBl. 2010 II S. 1359", "currentness_verified": false, "dates": { "gazette_publication_date": "2010-11-23", "provenance": "agent source-triage of pinned original; neither date is treaty entry/application", "signature_date": "2010-02-17" }, "edition_label": "de-syria-2010-base | BGBl. 2010 II S. 1359 | signed 2010-02-17 | published 2010-11-23 | Signed: 2010-02-17 | Gazette publication: 2010-11-23", "external_readers": {}, "id": "de-syria-2010-base", "indexed_legal_publication_permitted": false, "input_record": "public-release/combined-discovery-preview.json#de-syria-2010-base", "kind": "original source edition", "languages": [ "de", "en" ], "legacy_routes": [ "/library/treaties/de-syria-2010-base/de/", "/library/treaties/de-syria-2010-base/en/" ], "metadata_language": "en", "notes": [ "Original source edition; not a verified current-law consolidation. Unknown as current law. Signed 2010-02-17; consent law 2010-11-18; gazette publication 2010-11-23. 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Die zuständigen Behörden der Vertrags-\nstaaten teilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetre-\ntenen wesentlichen Änderungen mit." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-002-line-034", "pdf-002-line-036" ], "title": "Artikel 2\nUnter das Abkommen fallende Steuern" }, { "id": "article-3", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-027", "pdf-003-line-029", "pdf-003-line-031", "pdf-003-line-033", "pdf-003-line-035", "pdf-003-line-037", "pdf-003-line-039", "pdf-003-line-041", "pdf-003-line-043", "pdf-003-line-045", "pdf-003-line-047", "pdf-003-line-049", "pdf-003-line-050", "pdf-003-line-052", "pdf-003-line-054", "pdf-003-line-056", "pdf-003-line-058", "pdf-003-line-060", "pdf-003-line-062", "pdf-003-line-064", "pdf-003-line-065", "pdf-003-line-067", "pdf-003-line-069", "pdf-003-line-071", "pdf-003-line-073", "pdf-003-line-075", "pdf-003-line-077", "pdf-003-line-079", "pdf-003-line-080", "pdf-003-line-083", "pdf-003-line-084", "pdf-003-line-086", 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], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang\nnichts anderes erfordert,\na) bedeutet der Ausdruck „die Bundesrepublik Deutschland“\ndas Hoheitsgebiet der Bundesrepublik Deutschland sowie\ndas an das Küstenmeer angrenzende Gebiet des Meeres-\nbodens, seines Untergrunds und der darüber liegenden\nWassersäule, soweit die Bundesrepublik Deutschland dort\nin Übereinstimmung mit dem Völkerrecht und ihren inner-\nstaatlichen Rechtsvorschriften souveräne Rechte und\nHoheitsbefugnisse zum Zwecke der Erforschung, Aus-\nbeutung, Erhaltung und Bewirtschaftung der lebenden und\nnicht lebenden natürlichen Ressourcen ausübt;\nb) bedeutet der Ausdruck „Arabische Republik Syrien“ in\nÜbereinstimmung mit dem Völkerrecht die Hoheitsgebiete\nder Arabischen Republik Syrien, einschließlich ihrer Binnen-\ngewässer, Hoheitsgewässer, deren Untergrund und des\ndarüber liegenden Luftraums, für die Syrien souveräne\nRechte besitzt, und sonstiger Seegebiete, für die Syrien das\nRecht zur Ausübung souveräner Rechte zum Zwecke der\nErforschung, Ausbeutung und Erhaltung natürlicher Res-\nsourcen besitzt;\nc) bedeuten die Ausdrücke „ein Vertragsstaat“ und „der andere\nVertragsstaat“ je nach dem Zusammenhang die Bundes-\nrepublik Deutschland oder die Arabische Republik Syrien;\nd) bedeutet der Ausdruck „Person“ natürliche Personen,\nGesellschaften und alle anderen Personenvereinigungen;\ne) bedeutet der Ausdruck „Gesellschaft“ eine juristische Per-\nson oder einen Rechtsträger, der für die Besteuerung wie\neine juristische Person behandelt wird;\nf)\nbedeuten die Ausdrücke „Unternehmen eines Vertrags-\nstaats“ und „Unternehmen des anderen Vertragsstaats“, je\nnachdem, ein Unternehmen, das von einer in einem Ver-\ntragsstaat ansässigen Person betrieben wird, oder ein\nUnternehmen, das von einer im anderen Vertragsstaat\nansässigen Person betrieben wird;\ng) bezeichnet der Ausdruck „internationaler Verkehr“ jede\nBeförderung mit einem Seeschiff oder Luftfahrzeug, das von\neinem Unternehmen mit tatsächlicher Geschäftsleitung in\neinem Vertragsstaat betrieben wird, es sei denn, das See-\nschiff oder Luftfahrzeug wird ausschließlich zwischen Orten\nim anderen Vertragsstaat betrieben;\nh) bedeutet der Ausdruck „Staatsangehöriger“\naa) in Bezug auf die Bundesrepublik Deutschland\nalle Deutschen im Sinne des Grundgesetzes der\nBundesrepublik Deutschland sowie alle juristischen\nPersonen, Personengesellschaften und anderen Per-\nsonenvereinigungen, die nach dem in der Bundesre-\npublik Deutschland geltenden Recht errichtet worden\nsind;\nbb) in Bezug auf die Arabische Republik Syrien\ni.\nalle natürlichen Personen, die die Staatsangehörig-\nkeit der Arabischen Republik Syrien besitzen;\nii. alle juristischen Personen, Personengesellschaften\nund andere Personenvereinigungen, die nach dem\nin der Arabischen Republik Syrien geltenden Recht\nerrichtet worden sind;\ni)\nbedeutet der Ausdruck „zuständige Behörde“\naa) in der Bundesrepublik Deutschland das Bundesminis-\nterium der Finanzen oder die Behörde, an die es seine\nBefugnisse delegiert hat;\nbb) in der Arabischen Republik Syrien der Finanzminister\noder seine Bevollmächtigten." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-022", "pdf-004-line-024", "pdf-004-line-026", "pdf-004-line-028", "pdf-004-line-030", "pdf-004-line-032", "pdf-004-line-034", "pdf-004-line-036" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7792, 178.8082, 289.5688, 253.0746 ], "first_line": "pdf-004-line-022", "last_line": "pdf-004-line-036", "source_page": 4 } ], "text": "(2) Bei der Anwendung des Abkommens durch einen\nVertragsstaat hat, wenn der Zusammenhang nichts anderes\nerfordert, jeder im Abkommen nicht definierte Ausdruck die\nBedeutung, die ihm im Anwendungszeitraum nach dem Recht\ndieses Staates über die Steuern zukommt, für die das Abkom-\nmen gilt, wobei die Bedeutung nach dem in diesem Staat anzu-\nwendenden Steuerrecht den Vorrang vor einer Bedeutung hat,\ndie der Ausdruck nach anderem Recht dieses Staates hat." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-003-line-023", "pdf-003-line-025" ], "title": "Artikel 3\nAllgemeine Begriffsbestimmungen" }, { "id": "article-4", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-042", "pdf-004-line-044", "pdf-004-line-046", "pdf-004-line-048", "pdf-004-line-050", "pdf-004-line-052", "pdf-004-line-054", "pdf-004-line-056", "pdf-004-line-057" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7792, 295.0682, 289.5672, 378.9018 ], "first_line": "pdf-004-line-042", "last_line": "pdf-004-line-057", "source_page": 4 } ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck\n„eine in einem Vertragsstaat ansässige Person“ eine Person, die\nnach dem Recht dieses Staates dort aufgrund ihres Wohn-\nsitzes, ihres ständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäfts-\nleitung oder eines anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtig\nist, und umfasst auch diesen Staat und seine Gebietskörper-\nschaften. Der Ausdruck umfasst jedoch nicht eine Person, die in\ndiesem Staat nur mit Einkünften aus Quellen in diesem Staat\nsteuerpflichtig ist." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-059", "pdf-004-line-061", "pdf-004-line-064", "pdf-004-line-066", "pdf-004-line-068", "pdf-004-line-070", "pdf-004-line-072", "pdf-004-line-074", "pdf-004-line-076", "pdf-004-line-078", "pdf-004-line-080", "pdf-004-line-082", "pdf-004-line-083", "pdf-004-line-085", "pdf-004-line-087", "pdf-004-line-089", "pdf-004-line-091", "pdf-004-line-093", "pdf-004-line-095" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7792, 385.3194, 289.5656, 590.9778 ], "first_line": "pdf-004-line-059", "last_line": "pdf-004-line-095", "source_page": 4 } ], "text": "(2) Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Ver-\ntragsstaaten ansässig, so gilt Folgendes:\na) Die Person gilt als nur in dem Staat ansässig, in dem sie\nüber eine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden\nStaaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als nur in\ndem Staat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen\nund wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der\nLebensinteressen);\nb) kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person\nden Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie\nin keinem der Staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt\nsie als nur in dem Staat ansässig, in dem sie ihren gewöhn-\nlichen Aufenthalt hat;\nc) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden\nStaaten oder in keinem der Staaten, so gilt sie als nur in dem\nStaat ansässig, dessen Staatsangehöriger sie ist;\nd) ist die Person Staatsangehöriger beider Staaten oder keines\nder Staaten, so regeln die zuständigen Behörden der Ver-\ntragsstaaten die Frage in gegenseitigem Einvernehmen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-097", "pdf-004-line-099", "pdf-004-line-101", "pdf-004-line-103" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], 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Unternehmens ganz oder teilweise ausgeübt\nwird." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-116", "pdf-004-line-118", "pdf-004-line-120", "pdf-004-line-122", "pdf-004-line-124", "pdf-005-line-003", "pdf-005-line-005", "pdf-005-line-006", "pdf-005-line-009", "pdf-005-line-011" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4, 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7792, 717.801, 275.068, 779.9546 ], "first_line": "pdf-004-line-116", "last_line": "pdf-004-line-124", "source_page": 4 }, { "bbox": [ 64.7795, 76.117, 289.5659, 116.2722 ], "first_line": "pdf-005-line-003", "last_line": "pdf-005-line-011", "source_page": 5 } ], "text": "(2) Der Ausdruck „Betriebsstätte“ umfasst insbesondere\na) einen Ort der Leitung,\nb) eine Zweigniederlassung,\nc) eine Geschäftsstelle,\nd) eine Fabrikationsstätte,\ne) eine Werkstätte und\nf)\nein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Stein-\nbruch oder eine andere Stätte der Ausbeutung natürlicher\nRessourcen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-012", "pdf-005-line-014" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 122.701, 289.5627, 139.5642 ], "first_line": "pdf-005-line-012", "last_line": "pdf-005-line-014", "source_page": 5 } ], "text": "(3) Eine Bauausführung oder Montage ist nur dann eine\nBetriebsstätte, wenn ihre Dauer neun Monate überschreitet." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-017", "pdf-005-line-019", "pdf-005-line-022", "pdf-005-line-024", "pdf-005-line-026", "pdf-005-line-028", "pdf-005-line-030", "pdf-005-line-032", "pdf-005-line-034", "pdf-005-line-036", "pdf-005-line-038", "pdf-005-line-040", "pdf-005-line-041", "pdf-005-line-043", "pdf-005-line-045", "pdf-005-line-047", "pdf-005-line-049", "pdf-005-line-051", "pdf-005-line-053", "pdf-005-line-054", "pdf-005-line-055", "pdf-005-line-058", "pdf-005-line-060", "pdf-005-line-062", "pdf-005-line-064", "pdf-005-line-066" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 155.5594, 289.5691, 426.9802 ], "first_line": "pdf-005-line-017", "last_line": "pdf-005-line-066", "source_page": 5 } ], "text": "(4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Ar-\ntikels gelten nicht als Betriebsstätten\na) Einrichtungen, die ausschließlich zur Lagerung, Ausstellung\noder Auslieferung von Gütern oder Waren des Unterneh-\nmens benutzt werden;\nb) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die\nausschließlich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung\nunterhalten werden;\nc) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die\nausschließlich zu dem Zweck unterhalten werden, durch ein\nanderes Unternehmen bearbeitet oder verarbeitet zu wer-\nden;\nd) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen Güter oder\nWaren einzukaufen oder Informationen zu beschaffen;\ne) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen andere Tätig-\nkeiten auszuüben, die vorbereitender Art sind oder eine\nHilfstätigkeit darstellen;\nf)\neine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, mehrere der unter den Buch-\nstaben a bis e genannten Tätigkeiten auszuüben, vorausge-\nsetzt, dass die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der\nfesten Geschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine\nHilfstätigkeit darstellt." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-068", "pdf-005-line-070", "pdf-005-line-072", "pdf-005-line-074", "pdf-005-line-076", "pdf-005-line-078", "pdf-005-line-080", "pdf-005-line-082", "pdf-005-line-084", "pdf-005-line-086", "pdf-005-line-088", "pdf-005-line-090" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 433.409, 289.5635, 545.9442 ], "first_line": "pdf-005-line-068", "last_line": "pdf-005-line-090", "source_page": 5 } ], "text": "(5) Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Ver-\ntreters im Sinne des Absatzes 6 – für ein Unternehmen tätig und\nbesitzt sie in einem Vertragsstaat die Vollmacht, im Namen des\nUnternehmens Verträge abzuschließen, und übt sie die\nVollmacht dort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen\nungeachtet der Absätze 1 und 2 so behandelt, als habe es in\ndiesem Staat für alle von der Person für das Unternehmen aus-\ngeübten Tätigkeiten eine Betriebsstätte, es sei denn, diese\nTätigkeiten beschränken sich auf die im Absatz 4 genannten\nTätigkeiten, die, würden sie durch eine feste Geschäftseinrich-\ntung ausgeübt, diese Einrichtung nach dem genannten Absatz\nnicht zu einer Betriebsstätte machten." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-092", "pdf-005-line-094", "pdf-005-line-096", "pdf-005-line-098", "pdf-005-line-100", "pdf-005-line-102" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 552.373, 289.5659, 607.505 ], "first_line": "pdf-005-line-092", "last_line": "pdf-005-line-102", "source_page": 5 } ], "text": "(6) Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt,\nals habe es eine Betriebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es\ndort seine Tätigkeit durch einen Makler, Kommissionär oder\neinen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese\nPersonen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit han-\ndeln." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-104", "pdf-005-line-106", "pdf-005-line-108", "pdf-005-line-110", "pdf-005-line-112", "pdf-005-line-114" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 613.9338, 289.5643, 669.0658 ], "first_line": "pdf-005-line-104", "last_line": "pdf-005-line-114", "source_page": 5 } ], "text": "(7) Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansäs-\nsige Gesellschaft eine Gesellschaft beherrscht oder von einer\nGesellschaft beherrscht wird, die im anderen Vertragsstaat\nansässig ist oder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder\nauf andere Weise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden\nGesellschaften zur Betriebsstätte der anderen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-004-line-105", "pdf-004-line-107" ], "title": "Artikel 5\nBetriebsstätte" }, { "id": "article-6", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-120", "pdf-005-line-122", "pdf-005-line-124", "pdf-005-line-126", "pdf-005-line-127" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 711.1018, 289.5643, 756.6666 ], "first_line": "pdf-005-line-120", "last_line": "pdf-005-line-127", "source_page": 5 } ], "text": "(1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson aus unbeweglichem Vermögen (einschließlich der Einkünfte\naus land- und forstwirtschaftlichen Betrieben) bezieht, das im\nanderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-129", "pdf-005-line-131", "pdf-006-line-003", "pdf-006-line-005", "pdf-006-line-007", "pdf-006-line-009", 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Der Ausdruck umfasst in jedem Fall\ndas Zubehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und\ntote Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte,\nfür die die Vorschriften des Privatrechts über Grundstücke\ngelten, Nutzungsrechte an unbeweglichem Vermögen sowie\nRechte auf veränderliche oder feste Vergütungen für die Aus-\nbeutung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvor-\nkommen, Quellen und anderen natürlichen Ressourcen; Schiffe\nund Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches Vermögen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-020", "pdf-006-line-022", "pdf-006-line-024" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 166.9866, 289.5643, 193.417 ], "first_line": "pdf-006-line-020", "last_line": "pdf-006-line-024", "source_page": 6 } ], "text": "(3) Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung,\nder Vermietung oder Verpachtung sowie jeder anderen Art der\nNutzung unbeweglichen Vermögens." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-026", "pdf-006-line-028", "pdf-006-line-030", "pdf-006-line-032" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 200.453, 289.5643, 236.4506 ], "first_line": "pdf-006-line-026", "last_line": "pdf-006-line-032", "source_page": 6 } ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus un-\nbeweglichem Vermögen eines Unternehmens und für Einkünfte\naus unbeweglichem Vermögen, das der Ausübung einer\nselbständigen Arbeit dient." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-005-line-116", "pdf-005-line-118" ], "title": "Artikel 6\nEinkünfte aus unbeweglichem Vermögen" }, { "id": "article-7", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-038", "pdf-006-line-040", "pdf-006-line-042", "pdf-006-line-044", "pdf-006-line-046", "pdf-006-line-048", "pdf-006-line-050", "pdf-006-line-052" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 280.917, 289.5659, 355.1834 ], "first_line": "pdf-006-line-038", "last_line": "pdf-006-line-052", "source_page": 6 } ], "text": "(1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats\nkönnen nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das\nUnternehmen übt seine Tätigkeit im anderen Vertragsstaat\ndurch eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unter-\nnehmen seine Tätigkeit auf diese Weise aus, so können die\nGewinne des Unternehmens im anderen Staat besteuert\nwerden, jedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebsstätte zuge-\nrechnet werden können." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-053", "pdf-006-line-055", "pdf-006-line-057", "pdf-006-line-059", "pdf-006-line-061", "pdf-006-line-063", "pdf-006-line-065", "pdf-006-line-067", "pdf-006-line-069" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 362.2194, 289.5627, 446.053 ], "first_line": "pdf-006-line-053", "last_line": "pdf-006-line-069", "source_page": 6 } ], "text": "(2) Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit\nim anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebs-\nstätte aus, so werden vorbehaltlich des Absatzes 3 in jedem\nVertragsstaat dieser Betriebsstätte die Gewinne zugerechnet,\ndie sie hätte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähn-\nliche Tätigkeit unter gleichen oder ähnlichen Bedingungen als\nselbständiges Unternehmen ausgeübt hätte und im Verkehr mit\ndem Unternehmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig un-\nabhängig gewesen wäre." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-071", "pdf-006-line-073", "pdf-006-line-075", "pdf-006-line-077", "pdf-006-line-079", "pdf-006-line-081" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 453.089, 289.5675, 508.221 ], "first_line": "pdf-006-line-071", "last_line": "pdf-006-line-081", "source_page": 6 } ], "text": "(3) Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte\nwerden die für diese Betriebsstätte entstandenen Aufwendun-\ngen, einschließlich der Geschäftsführungs- und allgemeinen\nVerwaltungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie\nin dem Staat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo\nentstanden sind." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-083", "pdf-006-line-085", "pdf-006-line-087", "pdf-006-line-089", 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"pdf-006-line-104", "source_page": 6 } ], "text": "(5) Aufgrund des bloßen Einkaufs von Gütern oder Waren für\ndas Unternehmen wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zuge-\nrechnet." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-106", "pdf-006-line-108", "pdf-006-line-110", "pdf-006-line-112" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 639.593, 289.5627, 675.5906 ], "first_line": "pdf-006-line-106", "last_line": "pdf-006-line-112", "source_page": 6 } ], "text": "(6) Bei der Anwendung der vorstehenden Absätze dieses\nArtikels sind die der Betriebsstätte zuzurechnenden Gewinne\njedes Jahr auf dieselbe Art zu ermitteln, es sei denn, dass aus-\nreichende Gründe dafür bestehen, anders zu verfahren." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-114", "pdf-006-line-116", "pdf-006-line-118", "pdf-006-line-120" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 682.6266, 289.5643, 718.6242 ], "first_line": "pdf-006-line-114", "last_line": "pdf-006-line-120", "source_page": 6 } ], "text": "(7) Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Ar-\ntikeln dieses Abkommens behandelt werden, so werden die\nBestimmungen jener Artikel durch die Bestimmungen dieses\nArtikels nicht berührt." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-006-line-034", "pdf-006-line-036" ], "title": "Artikel 7\nUnternehmensgewinne" }, { "id": "article-8", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-126", "pdf-006-line-128", "pdf-007-line-003", "pdf-007-line-005" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6, 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 763.0914, 289.6003, 779.9546 ], "first_line": "pdf-006-line-126", "last_line": "pdf-006-line-128", "source_page": 6 }, { "bbox": [ 64.7795, 76.117, 289.5667, 92.9802 ], "first_line": "pdf-007-line-003", "last_line": "pdf-007-line-005", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Gewinne aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahr-\nzeugen im internationalen Verkehr können nur in dem Vertrags-\nstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen\nGeschäftsleitung des Unternehmens befindet." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-007", "pdf-007-line-009", "pdf-007-line-011", "pdf-007-line-013", "pdf-007-line-015", "pdf-007-line-017", "pdf-007-line-019", "pdf-007-line-021", "pdf-007-line-022", "pdf-007-line-024" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 99.7674, 289.5651, 206.7162 ], "first_line": "pdf-007-line-007", "last_line": "pdf-007-line-024", "source_page": 7 } ], "text": "(2) Für Zwecke dieses Artikels beinhaltet der Begriff „Ge-\nwinne aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im\ninternationalen Verkehr“ auch die Gewinne aus der\na) der gelegentlichen Vermietung von leeren Seeschiffen oder\nLuftfahrzeugen und\nb) Nutzung oder Vermietung von Containern (einschließlich\nTrailern und zugehöriger Ausstattung, die dem Transport der\nContainer dienen),\nwenn diese Tätigkeiten zum Betrieb von Seeschiffen oder Luft-\nfahrzeugen im internationalen Verkehr gehören." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-026", "pdf-007-line-028", "pdf-007-line-030", "pdf-007-line-032", "pdf-007-line-034", "pdf-007-line-036" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 213.5034, 289.5651, 268.6354 ], "first_line": "pdf-007-line-026", "last_line": "pdf-007-line-036", "source_page": 7 } ], "text": "(3) Befindet sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung\neines Unternehmens der Seeschifffahrt an Bord eines See-\nschiffes, so gilt er als in dem Vertragsstaat gelegen, in dem der\nHeimathafen des Seeschiffes liegt, oder, wenn kein Heimat-\nhafen vorhanden ist, in dem Vertragsstaat, in dem die Person\nansässig ist, die das Schiff betreibt." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-037", "pdf-007-line-039", "pdf-007-line-041" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 275.4226, 289.5611, 301.853 ], "first_line": "pdf-007-line-037", "last_line": "pdf-007-line-041", "source_page": 7 } ], "text": "(4) Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an\neinem Pool, einer Betriebsgemeinschaft oder einer internatio-\nnalen Betriebsstelle." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-006-line-122", "pdf-006-line-124" ], "title": "Artikel 8\nSeeschifffahrt und Luftfahrt" }, { "id": "article-9", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-047", "pdf-007-line-049", "pdf-007-line-051", "pdf-007-line-053", "pdf-007-line-055", "pdf-007-line-056", "pdf-007-line-058", "pdf-007-line-060", "pdf-007-line-062", "pdf-007-line-064", "pdf-007-line-066", "pdf-007-line-068", "pdf-007-line-070", "pdf-007-line-072", "pdf-007-line-074", "pdf-007-line-076", "pdf-007-line-078" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 345.3242, 289.5691, 519.2434 ], "first_line": "pdf-007-line-047", "last_line": "pdf-007-line-078", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Wenn\na) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mit-\ntelbar an der Geschäftsleitung, der Kontrolle oder dem\nKapital eines Unternehmens des anderen Vertragsstaats\nbeteiligt ist oder\nb) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der\nGeschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines\nUnternehmens eines Vertragsstaats und eines Unter-\nnehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt sind\nund in diesen Fällen die beiden Unternehmen in ihren kauf-\nmännischen oder finanziellen Beziehungen an vereinbarte oder\nauferlegte Bedingungen gebunden sind, die von denen ab-\nweichen, die unabhängige Unternehmen miteinander verein-\nbaren würden, dürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen\nohne diese Bedingungen erzielt hätte, wegen dieser Bedingun-\ngen aber nicht erzielt hat, den Gewinnen dieses Unternehmens\nzugerechnet und entsprechend besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-079", "pdf-007-line-081", "pdf-007-line-083", "pdf-007-line-085", "pdf-007-line-087", "pdf-007-line-089", "pdf-007-line-091", "pdf-007-line-093", "pdf-007-line-095", "pdf-007-line-097", "pdf-007-line-099", "pdf-007-line-101", "pdf-007-line-103", "pdf-007-line-105" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 526.0306, 289.5659, 657.7002 ], "first_line": "pdf-007-line-079", "last_line": "pdf-007-line-105", "source_page": 7 } ], "text": "(2) Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines\nUnternehmens dieses Staates Gewinne zugerechnet – und\nentsprechend besteuert –, mit denen ein Unternehmen des\nanderen Vertragsstaats in diesem Staat besteuert worden ist,\nund handelt es sich bei den zugerechneten Gewinnen um\nsolche, die das Unternehmen des erstgenannten Staates erzielt\nhätte, wenn die zwischen den beiden Unternehmen verein-\nbarten Bedingungen die gleichen gewesen wären, die unab-\nhängige Unternehmen miteinander vereinbaren würden, so\nnimmt der andere Staat eine entsprechende Änderung der dort\nvon diesen Gewinnen erhobenen Steuer vor. Bei dieser Ände-\nrung sind die übrigen Bestimmungen dieses Abkommens zu\nberücksichtigen; erforderlichenfalls werden die zuständigen\nBehörden der Vertragsstaaten einander konsultieren." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-007-line-043", "pdf-007-line-045" ], "title": "Artikel 9\nVerbundene Unternehmen" }, { "id": "article-10", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-111", "pdf-007-line-113", "pdf-007-line-115" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 701.1714, 289.5579, 727.6018 ], "first_line": "pdf-007-line-111", "last_line": "pdf-007-line-115", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige\nGesellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Per-\nson zahlt, können im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-117", "pdf-007-line-119", "pdf-007-line-121", "pdf-007-line-123", "pdf-007-line-125", "pdf-008-line-003", "pdf-008-line-005", "pdf-008-line-007", "pdf-008-line-009", "pdf-008-line-011", "pdf-008-line-012", "pdf-008-line-014", "pdf-008-line-016", "pdf-008-line-018", "pdf-008-line-020" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7, 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 734.389, 289.5659, 779.9538 ], "first_line": "pdf-007-line-117", "last_line": "pdf-007-line-125", "source_page": 7 }, { "bbox": [ 64.7795, 76.117, 289.5683, 178.2474 ], "first_line": "pdf-008-line-003", "last_line": "pdf-008-line-020", "source_page": 8 } ], "text": "(2) Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertrags-\nstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansäs-\nsig ist, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die\nSteuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden\nim anderen Vertragsstaat ansässig ist, nicht übersteigen:\na) 5 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der\nNutzungsberechtigte eine Gesellschaft (jedoch keine Per-\nsonengesellschaft) ist, die unmittelbar über mindestens\n10 vom Hundert des Kapitals der die Dividenden zahlenden\nGesellschaft verfügt;\nb) 10 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden in allen\nanderen Fällen.\nDieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in\nBezug auf die Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt wer-\nden." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-021", "pdf-008-line-023", "pdf-008-line-025", "pdf-008-line-027", "pdf-008-line-029" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 184.8834, 289.5667, 230.4482 ], "first_line": "pdf-008-line-021", "last_line": "pdf-008-line-029", "source_page": 8 } ], "text": "(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Dividenden“\nbedeutet Einkünfte aus Aktien oder sonstige Einkünfte, die\nnach dem Recht des Staates, in dem die ausschüttende Gesell-\nschaft ansässig ist, den Einkünften aus Aktien steuerlich gleich-\ngestellt sind." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-031", "pdf-008-line-033", "pdf-008-line-035", "pdf-008-line-037", "pdf-008-line-039", "pdf-008-line-041", "pdf-008-line-043", "pdf-008-line-045", "pdf-008-line-047" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 237.0842, 289.5667, 320.9178 ], "first_line": "pdf-008-line-031", "last_line": "pdf-008-line-047", "source_page": 8 } ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im ande-\nren Vertragsstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesell-\nschaft ansässig ist, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort\ngelegene Betriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch\neine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die Beteili-\ngung, für die die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu\ndieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört. In diesem\nFall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-050", "pdf-008-line-052", "pdf-008-line-054", "pdf-008-line-056", "pdf-008-line-058", "pdf-008-line-060", "pdf-008-line-062", "pdf-008-line-064", "pdf-008-line-066", "pdf-008-line-068", "pdf-008-line-070", "pdf-008-line-072", "pdf-008-line-073" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 337.121, 289.5683, 459.2234 ], "first_line": "pdf-008-line-050", "last_line": "pdf-008-line-073", "source_page": 8 } ], "text": "(5) Erzielt eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft\nGewinne oder Einkünfte aus dem anderen Vertragsstaat,\nso darf dieser andere Staat weder die von der Gesellschaft\ngezahlten Dividenden besteuern, es sei denn, dass diese Divi-\ndenden an eine im anderen Staat ansässige Person gezahlt\nwerden oder dass die Beteiligung, für die die Dividenden\ngezahlt werden, tatsächlich zu einer im anderen Staat gelege-\nnen Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört, noch Gewin-\nne der Gesellschaft einer Steuer für nicht ausgeschüttete\nGewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten Dividenden\noder die nicht ausgeschütteten Gewinne ganz oder teilweise\naus im anderen Staat erzielten Gewinnen oder Einkünften\nbestehen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-007-line-107", "pdf-007-line-109" ], "title": "Artikel 10\nDividenden" }, { "id": "article-11", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-078", "pdf-008-line-080", "pdf-008-line-082" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 502.089, 289.5627, 528.5194 ], "first_line": "pdf-008-line-078", "last_line": "pdf-008-line-082", "source_page": 8 } ], "text": "(1) Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine\nim anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden,\nkönnen im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-084", "pdf-008-line-086", "pdf-008-line-088", "pdf-008-line-090", "pdf-008-line-092", "pdf-008-line-094" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 535.1554, 289.5659, 590.2874 ], "first_line": "pdf-008-line-084", "last_line": "pdf-008-line-094", "source_page": 8 } ], "text": "(2) Diese Zinsen können jedoch auch in dem Vertragsstaat,\naus dem sie stammen, nach dem Recht dieses Staates be-\nsteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Nutzungs-\nberechtigte der Zinsen eine in dem anderen Vertragsstaat\nansässige Person ist, 10 vom Hundert des Bruttobetrags der\nZinsen nicht übersteigen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-095", "pdf-008-line-097", "pdf-008-line-099", "pdf-008-line-101", "pdf-008-line-103", "pdf-008-line-105", "pdf-008-line-106", "pdf-008-line-108", "pdf-008-line-110", "pdf-008-line-112", "pdf-008-line-114", "pdf-008-line-116", "pdf-008-line-118", "pdf-008-line-120", "pdf-008-line-122", "pdf-008-line-124" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 596.9234, 289.5691, 756.457 ], "first_line": "pdf-008-line-095", "last_line": "pdf-008-line-124", "source_page": 8 } ], "text": "(3) Ungeachtet des Absatzes 2 gilt Folgendes:\na) Zinsen, die aus der Bundesrepublik Deutschland stammen\nund an die Regierung der Arabischen Republik Syrien oder\ndie Zentralbank der Arabischen Republik Syrien gezahlt\nwerden, können nur in der Arabischen Republik Syrien\nbesteuert werden;\nb) Zinsen, die aus der Arabischen Republik Syrien stammen\nund für ein durch Gewährleistungen der Bundesrepublik\nDeutschland für Ausfuhren oder Direktinvestitionen im\nAusland gedecktes Darlehen oder an die Regierung der\nBundesrepublik Deutschland, die Deutsche Bundesbank,\ndie Kreditanstalt für Wiederaufbau oder die Deutsche Inves-\ntitions- und Entwicklungsgesellschaft, die von der Bundes-\nrepublik Deutschland beaufsichtigt wird und für diese tätig\nist, gezahlt werden, können nur in der Bundesrepublik\nDeutschland besteuert werden." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-125", "pdf-008-line-127", "pdf-009-line-003", "pdf-009-line-005", "pdf-009-line-007", "pdf-009-line-009", "pdf-009-line-011", "pdf-009-line-012", "pdf-009-line-014", "pdf-009-line-016", "pdf-009-line-017", "pdf-009-line-019" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8, 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 763.093, 289.5651, 779.9562 ], "first_line": "pdf-008-line-125", "last_line": "pdf-008-line-127", "source_page": 8 }, { "bbox": [ 64.7795, 76.117, 289.5683, 183.6202 ], "first_line": "pdf-009-line-003", "last_line": "pdf-009-line-019", "source_page": 9 } ], "text": "(4) Ungeachtet des Absatzes 2 können Zinsen im Sinne des\nAbsatzes 1 nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem\nder Empfänger ansässig ist, wenn der Empfänger der Zinsen\nder Nutzungsberechtigte ist und die Zinszahlung\na) im Zusammenhang mit dem Verkauf gewerblicher, kauf-\nmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüstung auf Kredit\nsteht,\nb) im Zusammenhang mit dem Verkauf von Waren durch ein\nUnternehmen an ein anderes Unternehmen auf Kredit steht,\noder\nc) für ein von einer Bank gewährtes Darlehen jeder Art geleis-\ntet wird." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-020", "pdf-009-line-022", "pdf-009-line-024", "pdf-009-line-026", "pdf-009-line-028", "pdf-009-line-030", "pdf-009-line-032", "pdf-009-line-034" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 190.5922, 289.5667, 264.8586 ], "first_line": "pdf-009-line-020", "last_line": "pdf-009-line-034", "source_page": 9 } ], "text": "(5) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Zinsen“\nbedeutet Einkünfte aus Forderungen jeder Art, auch wenn die\nForderungen durch Pfandrechte an Grundstücken gesichert\nsind, und insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und\naus Obligationen einschließlich der damit verbundenen Auf-\ngelder und der Gewinne aus Losanleihen. Zuschläge für ver-\nspätete Zahlung gelten nicht als Zinsen im Sinne dieses Ar-\ntikels." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-035", "pdf-009-line-037", "pdf-009-line-039", "pdf-009-line-041", "pdf-009-line-043", "pdf-009-line-045", "pdf-009-line-047", "pdf-009-line-049" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 271.8306, 289.5651, 346.097 ], "first_line": "pdf-009-line-035", "last_line": "pdf-009-line-049", "source_page": 9 } ], "text": "(6) Die Absätze 1 bis 4 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im ande-\nren Vertragsstaat, aus dem die Zinsen stammen, eine gewerb-\nliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine\nselbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung\nausübt und die Forderung, für die die Zinsen gezahlt werden,\ntatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung\ngehört. In diesem Fall ist Artikel 7 oder Artikel 14 anzuwenden." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-052", "pdf-009-line-054", "pdf-009-line-056", "pdf-009-line-058", "pdf-009-line-060", "pdf-009-line-062", "pdf-009-line-064", "pdf-009-line-066", "pdf-009-line-068", "pdf-009-line-070" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 362.6362, 289.5659, 456.037 ], "first_line": "pdf-009-line-052", "last_line": "pdf-009-line-070", "source_page": 9 } ], "text": "(7) Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat\nstammend, wenn der Schuldner eine in diesem Staat ansässige\nPerson ist. Hat aber der Schuldner der Zinsen, ohne Rücksicht\ndarauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht, in\neinem Vertragsstaat eine Betriebstätte oder eine feste Einrich-\ntung und ist die Schuld, für die die Zinsen gezahlt werden, für\nZwecke der Betriebstätte oder der festen Einrichtung einge-\ngangen worden und trägt die Betriebstätte oder die feste Ein-\nrichtung die Zinsen, so gelten die Zinsen als aus dem Staat\nstammend, in dem die Betriebstätte oder feste Einrichtung liegt." }, { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-072", "pdf-009-line-074", "pdf-009-line-076", "pdf-009-line-078", "pdf-009-line-080", "pdf-009-line-082", "pdf-009-line-084", "pdf-009-line-086", "pdf-009-line-088", "pdf-009-line-090" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 463.009, 289.5651, 556.4098 ], "first_line": "pdf-009-line-072", "last_line": "pdf-009-line-090", "source_page": 9 } ], "text": "(8) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs-\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Zinsen,\ngemessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag,\nden Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehun-\ngen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letzte-\nren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der übersteigende\nBetrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter\nBerücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkom-\nmens besteuert werden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-008-line-074", "pdf-008-line-076" ], "title": "Artikel 11\nZinsen" }, { "id": "article-12", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-096", "pdf-009-line-098", "pdf-009-line-100" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7803, 600.6194, 289.5635, 627.0498 ], "first_line": "pdf-009-line-096", "last_line": "pdf-009-line-100", "source_page": 9 } ], "text": "(1) Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen\nund an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt\nwerden, können im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-102", "pdf-009-line-104", "pdf-009-line-106", "pdf-009-line-108", "pdf-009-line-110", "pdf-009-line-112" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7803, 634.0218, 289.5659, 689.1538 ], "first_line": "pdf-009-line-102", "last_line": "pdf-009-line-112", "source_page": 9 } ], "text": "(2) Diese Lizenzgebühren können jedoch auch in dem Ver-\ntragsstaat, aus dem sie stammen, nach dem Recht dieses\nStaates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Nut-\nzungsberechtigte der Lizenzgebühren im anderen Vertragsstaat\nansässig ist, 12 vom Hundert des Bruttobetrags der Lizenzge-\nbühren nicht übersteigen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-113", "pdf-009-line-115", "pdf-009-line-117", "pdf-009-line-119", "pdf-009-line-121", "pdf-009-line-123", "pdf-009-line-125", "pdf-009-line-127", "pdf-009-line-129", "pdf-010-line-003", "pdf-010-line-005", "pdf-010-line-007", "pdf-010-line-008", "pdf-010-line-009" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9, 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7803, 696.1258, 289.5683, 779.9594 ], "first_line": "pdf-009-line-113", "last_line": "pdf-009-line-129", "source_page": 9 }, { "bbox": [ 64.7795, 76.117, 289.5643, 121.6818 ], "first_line": "pdf-010-line-003", "last_line": "pdf-010-line-009", "source_page": 10 } ], "text": "(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Lizenzge-\nbühren“ bedeutet Vergütungen jeder Art, die für die Benutzung\noder für das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an litera-\nrischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, ein-\nschließlich kinematographischer Filme, von Patenten, Waren-\nzeichen, Mustern oder Modellen, Plänen, geheimen Formeln\noder Verfahren oder für die Mitteilung gewerblicher, kauf-\nmännischer oder wissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt wer-\nden. Der Ausdruck „Lizenzgebühren“ beinhaltet auch Vergütun-\ngen jeder Art für die Benutzung oder das Recht auf Benutzung\nvon Namen, Bildern oder sonstigen vergleichbaren Persönlich-\nkeitsrechten sowie Entgelte für die Aufzeichnung der Veranstal-\ntungen von Künstlern und Sportlern durch Rundfunk- oder\nFernsehanstalten." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-011", "pdf-010-line-013", "pdf-010-line-015", "pdf-010-line-017", "pdf-010-line-019", "pdf-010-line-021", "pdf-010-line-023", "pdf-010-line-025", "pdf-010-line-027", "pdf-010-line-029" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 129.509, 289.5667, 222.9098 ], "first_line": "pdf-010-line-011", "last_line": "pdf-010-line-029", "source_page": 10 } ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte der\nLizenzgebühren im anderen Vertragsstaat, aus dem die Lizenz-\ngebühren stammen, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort\ngelegene Betriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch\neine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die Rechte\noder Vermögenswerte, für die die Lizenzgebühren gezahlt wer-\nden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrich-\ntung gehören. In diesem Fall ist Artikel 7 oder Artikel 14 anzu-\nwenden." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-031", "pdf-010-line-033", "pdf-010-line-035", "pdf-010-line-037", "pdf-010-line-039", "pdf-010-line-041", "pdf-010-line-043", "pdf-010-line-045", "pdf-010-line-047", "pdf-010-line-048", "pdf-010-line-049" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 230.737, 289.5651, 333.705 ], "first_line": "pdf-010-line-031", "last_line": "pdf-010-line-049", "source_page": 10 } ], "text": "(5) Lizenzgebühren gelten dann als aus einem Vertragsstaat\nstammend, wenn der Schuldner eine in diesem Staat ansässige\nPerson ist. Hat aber der Schuldner der Lizenzgebühren, ohne\nRücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder\nnicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste\nEinrichtung und ist die Verpflichtung zur Zahlung der Lizenzge-\nbühren für Zwecke der Betriebsstätte oder festen Einrichtung\neingegangen worden und trägt die Betriebsstätte oder feste\nEinrichtung die Lizenzgebühren, so gelten die Lizenzgebühren\nals aus dem Staat stammend, in dem die Betriebsstätte oder\nfeste Einrichtung liegt." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-051", "pdf-010-line-053", "pdf-010-line-055", "pdf-010-line-057", "pdf-010-line-059", "pdf-010-line-061", "pdf-010-line-063", "pdf-010-line-065", "pdf-010-line-067", "pdf-010-line-069" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 341.5314, 289.5667, 434.9322 ], "first_line": "pdf-010-line-051", "last_line": "pdf-010-line-069", "source_page": 10 } ], "text": "(6) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs-\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Lizenzge-\nbühren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den\nBetrag, den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese\nBeziehungen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf\nden letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der über-\nsteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats\nund unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses\nAbkommens besteuert werden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-009-line-092", "pdf-009-line-094" ], "title": "Artikel 12\nLizenzgebühren" }, { "id": "article-13", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-076", "pdf-010-line-078", "pdf-010-line-080", "pdf-010-line-081" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 492.1282, 289.5611, 528.1258 ], "first_line": "pdf-010-line-076", "last_line": "pdf-010-line-081", "source_page": 10 } ], "text": "(1) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson aus der Veräußerung unbeweglichen Vermögens bezieht,\ndas im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat\nbesteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-083", "pdf-010-line-085", "pdf-010-line-087", "pdf-010-line-089", "pdf-010-line-090" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 535.9522, 289.5627, 581.517 ], "first_line": "pdf-010-line-083", "last_line": "pdf-010-line-090", "source_page": 10 } ], "text": "(2) Gewinne aus der Veräußerung von Aktien und sonstigen\nAnteilen an einer Gesellschaft, deren Aktivvermögen – direkt\noder indirekt – überwiegend aus unbeweglichem Vermögen in\neinem Vertragsstaat besteht, können in diesem Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-092", "pdf-010-line-094", "pdf-010-line-096", "pdf-010-line-098", "pdf-010-line-100", "pdf-010-line-102", "pdf-010-line-104", "pdf-010-line-106", "pdf-010-line-108", "pdf-010-line-109" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 589.3442, 289.5675, 682.745 ], "first_line": "pdf-010-line-092", "last_line": "pdf-010-line-109", "source_page": 10 } ], "text": "(3) Gewinne aus der Veräußerung beweglichen Vermögens,\ndas Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein Unter-\nnehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat,\noder das zu einer festen Einrichtung gehört, die einer in einem\nVertragsstaat ansässigen Person für die Ausübung einer\nselbständigen Arbeit im anderen Vertragsstaat zur Verfügung\nsteht, einschließlich derartiger Gewinne, die bei der Veräuße-\nrung einer solchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen\nUnternehmen) oder einer solchen festen Einrichtung erzielt wer-\nden, können im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-111", "pdf-010-line-113", "pdf-010-line-115", "pdf-010-line-117", "pdf-010-line-119", "pdf-010-line-120" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 690.5714, 289.5675, 745.7034 ], "first_line": "pdf-010-line-111", "last_line": "pdf-010-line-120", "source_page": 10 } ], "text": "(4) Gewinne aus der Veräußerung von Seeschiffen oder Luft-\nfahrzeugen, die im internationalen Verkehr betrieben werden,\noder von beweglichem Vermögen, das dem Betrieb dieser See-\nschiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur in dem Vertrags-\nstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen\nGeschäftsleitung des Unternehmens befindet." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-122", "pdf-010-line-124", "pdf-010-line-126" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 753.5306, 289.5643, 779.961 ], "first_line": "pdf-010-line-122", "last_line": "pdf-010-line-126", "source_page": 10 } ], "text": "(5) Gewinne aus der Veräußerung des in den Absätzen 1\nbis 4 nicht genannten Vermögens können nur in dem Vertrags-\nstaat besteuert werden, in dem der Veräußerer ansässig ist." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-003", "pdf-011-line-005", "pdf-011-line-007", "pdf-011-line-009", "pdf-011-line-011", "pdf-011-line-013", "pdf-011-line-015", "pdf-011-line-017", "pdf-011-line-019", "pdf-011-line-021", "pdf-011-line-023" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 76.117, 289.5691, 179.085 ], "first_line": "pdf-011-line-003", "last_line": "pdf-011-line-023", "source_page": 11 } ], "text": "(6) Bei einer natürlichen Person, die in einem Vertragsstaat\nwährend mindestens fünf Jahren ansässig war und die im ande-\nren Vertragsstaat ansässig geworden ist, berührt Absatz 5 nicht\ndas Recht des erstgenannten Staates, bei Anteilen an Gesell-\nschaften, die im erstgenannten Vertragsstaat ansässig sind,\nnach seinen innerstaatlichen Rechtsvorschriften bei der Person\neinen Vermögenszuwachs bis zu ihrem Wohnsitzwechsel zu\nbesteuern. In diesem Fall wird der im erstgenannten Staat\nbesteuerte Vermögenszuwachs bei der Ermittlung des späteren\nVermögenszuwachses durch den anderen Staat nicht einbezo-\ngen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-010-line-072", "pdf-010-line-074" ], "title": "Artikel 13\nGewinne aus der Veräußerung von Vermögen" }, { "id": "article-14", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-029", "pdf-011-line-031", "pdf-011-line-033", "pdf-011-line-035", "pdf-011-line-037", "pdf-011-line-039", "pdf-011-line-041", "pdf-011-line-043", "pdf-011-line-045", "pdf-011-line-047", "pdf-011-line-049", "pdf-011-line-051", "pdf-011-line-053", "pdf-011-line-055", "pdf-011-line-057", "pdf-011-line-059" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7803, 225.9442, 289.5707, 387.4746 ], "first_line": "pdf-011-line-029", "last_line": "pdf-011-line-059", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson aus einem freien Beruf oder aus sonstiger selbständiger\nTätigkeit bezieht, können nur in diesem Staat besteuert werden.\nDiese Einkünfte können jedoch unter folgenden Umständen im\nanderen Staat besteuert werden:\na) Wenn der Person im anderen Staat für die Ausübung ihrer\nTätigkeit gewöhnlich eine feste Einrichtung zur Verfügung\nsteht, können die Einkünfte nur insoweit im anderen Staat\nbesteuert werden, als sie dieser festen Einrichtung zuge-\nrechnet werden können; oder\nb) Wenn sie sich innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten,\nder während des betreffenden Steuerjahres beginnt oder\nendet, insgesamt 183 Tage oder länger im anderen Staat\naufhält, können die Einkünfte nur insoweit im anderen Staat\nbesteuert, als sie aus der im anderen Staat ausgeübten\nTätigkeit stammen." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-061", "pdf-011-line-063", "pdf-011-line-065", "pdf-011-line-067", "pdf-011-line-068" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7803, 395.109, 289.5675, 440.6738 ], "first_line": "pdf-011-line-061", "last_line": "pdf-011-line-068", "source_page": 11 } ], "text": "(2) Der Ausdruck „freier Beruf“ umfasst insbesondere die\nselbständig ausgeübte wissenschaftliche, literarische, künst-\nlerische, erzieherische oder unterrichtende Tätigkeit sowie die\nselbständige Tätigkeit der Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure,\nArchitekten, Zahnärzte und Buchsachverständigen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-011-line-025", "pdf-011-line-027" ], "title": "Artikel 14\nSelbständige Arbeit" }, { "id": "article-15", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-074", "pdf-011-line-076", "pdf-011-line-078", "pdf-011-line-080", "pdf-011-line-082", "pdf-011-line-084", "pdf-011-line-086" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7803, 487.533, 289.5683, 552.2322 ], "first_line": "pdf-011-line-074", "last_line": "pdf-011-line-086", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Vorbehaltlich der Artikel 16, 18 und 19 können Gehälter,\nLöhne und ähnliche Vergütungen, die eine in einem Vertrags-\nstaat ansässige Person aus unselbständiger Arbeit bezieht, nur\nin diesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird\nim anderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort aus-\ngeübt, so können die dafür bezogenen Vergütungen im anderen\nStaat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-088", "pdf-011-line-090", "pdf-011-line-092", "pdf-011-line-094", "pdf-011-line-096", "pdf-011-line-098", "pdf-011-line-100", "pdf-011-line-102", "pdf-011-line-104", "pdf-011-line-106", "pdf-011-line-107", "pdf-011-line-109", "pdf-011-line-111", "pdf-011-line-113" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7803, 559.8666, 289.5707, 707.6258 ], "first_line": "pdf-011-line-088", "last_line": "pdf-011-line-113", "source_page": 11 } ], "text": "(2) Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die\neine in einem Vertragsstaat ansässige Person für eine im ande-\nren Vertragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit bezieht, nur\nim erstgenannten Staat besteuert werden, wenn\na) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht län-\nger als 183 Tage innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten,\nder während des betreffenden Steuerjahres beginnt oder\nendet, aufhält und\nb) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen\nArbeitgeber gezahlt werden, der nicht im anderen Staat\nansässig ist, und\nc) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer\nfesten Einrichtung getragen werden, die der Arbeitgeber im\nanderen Staat hat." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-115", "pdf-011-line-117", "pdf-011-line-119", "pdf-011-line-121", "pdf-011-line-123", "pdf-011-line-125", "pdf-011-line-126" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7803, 715.2602, 289.5643, 779.9594 ], "first_line": "pdf-011-line-115", "last_line": "pdf-011-line-126", "source_page": 11 } ], "text": "(3) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Ar-\ntikels können Vergütungen für eine an Bord eines Seeschiffs\noder Luftfahrzeugs im internationalen Verkehr ausgeübte\nunselbständige Arbeit in dem Vertragsstaat besteuert werden,\nin dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des\nUnternehmens befindet, das das Seeschiff oder Luftfahrzeug\nbetreibt." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-011-line-070", "pdf-011-line-072" ], "title": "Artikel 15\nUnselbständige Arbeit" }, { "id": "article-16", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-007", "pdf-012-line-009", "pdf-012-line-011", "pdf-012-line-013", "pdf-012-line-015", "pdf-012-line-016" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7791, 108.3698, 289.5623, 163.5018 ], "first_line": "pdf-012-line-007", "last_line": "pdf-012-line-016", "source_page": 12 } ], "text": "Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähn-\nliche Zahlungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige\nPerson in ihrer Eigenschaft als Mitglied des Aufsichts- oder\nVerwaltungsrats einer Gesellschaft bezieht, die im anderen\nVertragsstaat ansässig ist, können im anderen Staat besteuert\nwerden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-012-line-003", "pdf-012-line-005" ], "title": "Artikel 16\nAufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen" }, { "id": "article-17", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-021", "pdf-012-line-023", "pdf-012-line-025", "pdf-012-line-027", "pdf-012-line-029", "pdf-012-line-031" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7791, 215.1442, 289.5631, 270.2762 ], "first_line": "pdf-012-line-021", "last_line": "pdf-012-line-031", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Ungeachtet der Artikel 7, 14 und 15 können Einkünfte, die\neine in einem Vertragsstaat ansässige Person als Künstler, wie\nBühnen-, Film-, Hörfunk- und Fernsehkünstler sowie Musiker,\noder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persönlich\nausgeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert wer-\nden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-033", "pdf-012-line-035", "pdf-012-line-037", "pdf-012-line-039", 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"source_page": 12 } ], "text": "(3) Die Absätze 1 und 2 gelten nicht für Einkünfte aus der von\nKünstlern oder Sportlern in einem Vertragsstaat ausgeübten\nTätigkeit, wenn der Aufenthalt in diesem Staat ganz oder über-\nwiegend aus öffentlichen Mitteln des anderen Staates oder\neiner seiner Gebietskörperschaften oder von einer im anderen\nStaat als gemeinnützig anerkannten Einrichtung finanziert wird.\nIn diesem Fall können die Einkünfte nur in dem Vertragsstaat\nbesteuert werden, in dem die Person ansässig ist." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-012-line-017", "pdf-012-line-019" ], "title": "Artikel 17\nKünstler und Sportler" }, { "id": "article-18", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-066", "pdf-012-line-068", "pdf-012-line-070", "pdf-012-line-072" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7791, 478.5442, 289.5647, 514.5418 ], "first_line": "pdf-012-line-066", "last_line": "pdf-012-line-072", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Vorbehaltlich des Artikels 19 Absatz 2 können Ruhege-\nhälter und ähnliche Vergütungen oder Renten, die eine in einem\nVertragsstaat ansässige Person aus dem anderen Vertragsstaat\nerhält, nur im erstgenannten Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-074", "pdf-012-line-076", "pdf-012-line-078", "pdf-012-line-080" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7791, 523.3722, 289.5583, 559.3698 ], "first_line": "pdf-012-line-074", "last_line": "pdf-012-line-080", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Bezüge, die eine in einem Vertragsstaat ansässige\nnatürliche Person aus der gesetzlichen Sozialversicherung des\nanderen Vertragsstaats erhält, können abweichend von\nAbsatz 1 nur in diesem anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-082", "pdf-012-line-084", "pdf-012-line-086", "pdf-012-line-088", "pdf-012-line-090", "pdf-012-line-092" ], "source_page": 12, 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lebenslänglich\noder während eines bestimmten oder bestimmbaren Zeitab-\nschnitts aufgrund einer Verpflichtung zahlbar ist, die diese\nZahlungen als Gegenleistung für eine in Geld oder Geldeswert\nbewirkte angemessene Leistung vorsieht." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-105", "pdf-012-line-107", "pdf-012-line-109", "pdf-012-line-111", "pdf-012-line-113", "pdf-012-line-115", "pdf-012-line-117", "pdf-012-line-119", "pdf-012-line-121" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7791, 696.125, 289.5615, 779.9586 ], "first_line": "pdf-012-line-105", "last_line": "pdf-012-line-121", "source_page": 12 } ], "text": "(5) Unterhaltszahlungen, einschließlich derjenigen für Kinder,\ndie eine in einem Vertragsstaat ansässige Person an eine im\nanderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, sind in dem\nanderen Staat von der Steuer befreit. Das gilt nicht, soweit\ndie Unterhaltszahlungen im erstgenannten Staat bei der\nBerechnung des steuerpflichtigen Einkommens des Zahlungs-\nverpflichteten abzugsfähig sind; Steuerfreibeträge zur Milde-\nrung der sozialen Lasten gelten nicht als Abzug im Sinne dieser\nBestimmung." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-012-line-062", "pdf-012-line-064" ], "title": "Artikel 18\nRuhegehälter, Renten und ähnliche Vergütungen" }, { "id": "article-19", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-007", "pdf-013-line-009", "pdf-013-line-011", "pdf-013-line-013", "pdf-013-line-015", "pdf-013-line-017", "pdf-013-line-019", "pdf-013-line-021", "pdf-013-line-023", "pdf-013-line-025", "pdf-013-line-027", "pdf-013-line-029", "pdf-013-line-031", "pdf-013-line-034", "pdf-013-line-035", "pdf-013-line-037", "pdf-013-line-039" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7799, 104.0866, 289.5663, 272.561 ], "first_line": "pdf-013-line-007", "last_line": "pdf-013-line-039", "source_page": 13 } ], "text": "(1)\na) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, ausgenommen\nRuhegehälter, die von einem Vertragsstaat, einer seiner\nGebietskörperschaften oder einer anderen juristischen\nPerson des öffentlichen Rechts dieses Staates an eine\nnatürliche Person für die diesem Staat, einer seiner Gebiets-\nkörperschaften oder einer anderen juristischen Person des\nöffentlichen Rechts geleisteten Dienste gezahlt werden,\nkönnen nur in diesem Staat besteuert werden.\nb) Diese Gehälter, Löhne und ähnlichen Vergütungen können\njedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden,\nwenn die Dienste in diesem Staat geleistet werden und die\nnatürliche Person in diesem Staat ansässig ist und\ni.\nein Staatsangehöriger dieses Staates ist; oder\nii. nicht ausschließlich deshalb in diesem Staat ansässig\ngeworden ist, um die Dienste zu leisten." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-041", "pdf-013-line-043", "pdf-013-line-045", "pdf-013-line-047", "pdf-013-line-049", "pdf-013-line-051", "pdf-013-line-053", "pdf-013-line-054", "pdf-013-line-055", "pdf-013-line-056", "pdf-013-line-057", "pdf-013-line-059", "pdf-013-line-061", "pdf-013-line-063", "pdf-013-line-064" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7799, 279.2498, 289.5663, 429.3218 ], "first_line": "pdf-013-line-041", "last_line": "pdf-013-line-064", "source_page": 13 } ], "text": "(2)\na) Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat, einer seiner\nGebietskörperschaften oder einer anderen juristischen Per-\nson des öffentlichen Rechts dieses Staates oder aus einem\nvon diesem Staat, einer seiner Gebietskörperschaften oder\neiner anderen juristischen Person des öffentlichen Rechts\nerrichteten Sondervermögen an eine natürliche Person für\ndie diesem Staat, einer seiner Gebietskörperschaften oder\neiner anderen juristischen Person des öffentlichen Rechts\ngeleisteten Dienste gezahlt werden, können nur in diesem\nStaat besteuert werden.\nb) Diese Ruhegehälter können jedoch nur im anderen Ver-\ntragsstaat besteuert werden, wenn die natürliche Person in\ndiesem Staat ansässig und ein Staatsangehöriger dieses\nStaates ist." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-066", "pdf-013-line-068", "pdf-013-line-070", "pdf-013-line-072", "pdf-013-line-074", "pdf-013-line-076" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7799, 436.0106, 289.5631, 491.1426 ], "first_line": "pdf-013-line-066", "last_line": "pdf-013-line-076", "source_page": 13 } ], "text": "(3) Auf Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen und Ruhe-\ngehälter für Dienstleistungen, die im Zusammenhang mit einer\ngewerblichen Tätigkeit eines Vertragsstaats, einer seiner\nGebietskörperschaften oder einer anderen juristischen Person\ndes öffentlichen Rechts dieses Staates erbracht werden, sind\ndie Artikel 15, 16, 17 oder 18 anzuwenden." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-078", "pdf-013-line-080", "pdf-013-line-082", "pdf-013-line-084", "pdf-013-line-086", "pdf-013-line-088", "pdf-013-line-090" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7799, 497.8314, 289.5687, 562.5306 ], "first_line": "pdf-013-line-078", "last_line": "pdf-013-line-090", "source_page": 13 } ], "text": "(4) Absatz 1 gilt entsprechend für Vergütungen, die im Rah-\nmen eines Programms der wirtschaftlichen Zusammenarbeit\neines Vertragsstaats oder einer seiner Gebietskörperschaften\naus Mitteln, die ausschließlich von diesem Staat oder der\nGebietskörperschaft bereitgestellt werden, an Fachkräfte oder\nfreiwillige Helfer gezahlt werden, die in den anderen Vertrags-\nstaat mit dessen Zustimmung entsandt worden sind." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-013-line-003", "pdf-013-line-005" ], "title": "Artikel 19\nÖffentlicher Dienst" }, { "id": "article-20", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-096", "pdf-013-line-098", "pdf-013-line-100", "pdf-013-line-102", "pdf-013-line-104", "pdf-013-line-106", "pdf-013-line-108", "pdf-013-line-110", "pdf-013-line-112", "pdf-013-line-114", "pdf-013-line-115", "pdf-013-line-116", "pdf-013-line-117" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7807, 605.6066, 289.5639, 727.709 ], "first_line": "pdf-013-line-096", "last_line": "pdf-013-line-117", "source_page": 13 } ], "text": "(1) Eine natürliche Person, die sich auf Einladung eines Ver-\ntragsstaats oder einer Universität, Hochschule, Schule, eines\nMuseums oder einer anderen kulturellen Einrichtung dieses Ver-\ntragsstaats oder im Rahmen eines amtlichen Kulturaustausches\nin diesem Vertragsstaat höchstens ein Jahr lang lediglich zur\nAusübung einer Lehrtätigkeit, zum Halten von Vorlesungen oder\nzur Ausübung einer Forschungstätigkeit bei dieser Einrichtung\naufhält und die im anderen Vertragsstaat ansässig ist oder dort\nunmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten Staat an-\nsässig war, ist in dem erstgenannten Staat mit ihren für diese\nTätigkeit bezogenen Vergütungen von der Steuer befreit,\nvorausgesetzt, dass diese Vergütungen von außerhalb dieses\nStaates bezogen werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-119", "pdf-013-line-121", "pdf-013-line-123", "pdf-013-line-125", "pdf-013-line-127", "pdf-014-line-003", "pdf-014-line-005", "pdf-014-line-007" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13, 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7807, 734.3978, 289.5655, 779.9626 ], "first_line": "pdf-013-line-119", "last_line": "pdf-013-line-127", "source_page": 13 }, { "bbox": [ 64.7795, 76.117, 289.5611, 102.5474 ], "first_line": "pdf-014-line-003", "last_line": "pdf-014-line-007", "source_page": 14 } ], "text": "(2) Zahlungen, die ein Student, Praktikant oder Lehrling, der\nsich in einem Vertragsstaat ausschließlich zum Studium oder\nzur Ausbildung aufhält und der im anderen Vertragsstaat an-\nsässig ist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstge-\nnannten Staat ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium\noder seine Ausbildung erhält, dürfen im erstgenannten Staat\nnicht besteuert werden, sofern diese Zahlungen aus Quellen\naußerhalb dieses Staates stammen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-013-line-092", "pdf-013-line-094" ], "title": "Artikel 20\nGastprofessoren, Lehrer und Studenten" }, { "id": "article-21", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-013", "pdf-014-line-015", "pdf-014-line-017", "pdf-014-line-018" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 145.1154, 289.5643, 181.113 ], "first_line": "pdf-014-line-013", "last_line": "pdf-014-line-018", "source_page": 14 } ], "text": "(1) Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Per-\nson, die in den vorstehenden Artikeln nicht behandelt wurden,\nkönnen ohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur in diesem Staat\nbesteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-020", "pdf-014-line-022", "pdf-014-line-024", "pdf-014-line-026", "pdf-014-line-028", "pdf-014-line-030", "pdf-014-line-032", "pdf-014-line-034", "pdf-014-line-036" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 187.6746, 289.5651, 271.5082 ], "first_line": "pdf-014-line-020", "last_line": "pdf-014-line-036", "source_page": 14 } ], "text": "(2) Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbe-\nweglichem Vermögen nicht anzuwenden, wenn der in einem\nVertragsstaat ansässige Empfänger im anderen Vertragsstaat\neine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebs-\nstätte oder eine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene\nfeste Einrichtung ausübt und die Rechte oder Vermögenswerte,\nfür die die Einkünfte gezahlt werden, tatsächlich zu dieser\nBetriebsstätte oder festen Einrichtung gehören. In diesem Fall\nist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-014-line-009", "pdf-014-line-011" ], "title": "Artikel 21\nAndere Einkünfte" }, { "id": "article-22", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-043", "pdf-014-line-045", "pdf-014-line-047", "pdf-014-line-049", "pdf-014-line-051", "pdf-014-line-053", "pdf-014-line-055", "pdf-014-line-057", "pdf-014-line-059", "pdf-014-line-061", "pdf-014-line-063", "pdf-014-line-065", "pdf-014-line-067", "pdf-014-line-069", "pdf-014-line-071", "pdf-014-line-072", "pdf-014-line-074", "pdf-014-line-076", "pdf-014-line-078", "pdf-014-line-080", "pdf-014-line-082", "pdf-014-line-084", "pdf-014-line-085", "pdf-014-line-087", "pdf-014-line-089", "pdf-014-line-091", "pdf-014-line-093", "pdf-014-line-095", "pdf-014-line-097", "pdf-014-line-099", "pdf-014-line-102", "pdf-014-line-103", "pdf-014-line-105", "pdf-014-line-107", "pdf-014-line-109", "pdf-014-line-111", "pdf-014-line-113", "pdf-014-line-115", "pdf-014-line-117", "pdf-014-line-119", "pdf-014-line-121", "pdf-014-line-123", "pdf-014-line-125", "pdf-014-line-127", "pdf-015-line-003", "pdf-015-line-005", "pdf-015-line-007", "pdf-015-line-009", "pdf-015-line-011", "pdf-015-line-013", "pdf-015-line-015", "pdf-015-line-018", "pdf-015-line-020", "pdf-015-line-022", "pdf-015-line-024", "pdf-015-line-026", "pdf-015-line-028", "pdf-015-line-030", "pdf-015-line-032", "pdf-015-line-034", "pdf-015-line-036", "pdf-015-line-038", "pdf-015-line-040", "pdf-015-line-042", "pdf-015-line-044", "pdf-015-line-046", "pdf-015-line-048", "pdf-015-line-049", "pdf-015-line-051", "pdf-015-line-053", "pdf-015-line-055", "pdf-015-line-057", "pdf-015-line-059", "pdf-015-line-061", "pdf-015-line-063", "pdf-015-line-065", "pdf-015-line-067" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14, 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 323.6434, 289.5651, 779.9562 ], "first_line": "pdf-014-line-043", "last_line": "pdf-014-line-127", "source_page": 14 }, { "bbox": [ 64.7794, 76.117, 289.5674, 416.3114 ], "first_line": "pdf-015-line-003", "last_line": "pdf-015-line-067", "source_page": 15 } ], "text": "(1) Bei einer in der Bundesrepublik Deutschland ansässigen\nPerson wird die Steuer wie folgt festgesetzt:\na) Vorbehaltlich einer Anrechnung ausländischer Steuern nach\nBuchstabe b werden von der Bemessungsgrundlage der\ndeutschen Steuer die Einkünfte aus der Arabischen Repu-\nblik Syrien ausgenommen, die nach diesem Abkommen in\nder Arabischen Republik Syrien besteuert werden können.\nFür Einkünfte aus Dividenden gelten die vorstehenden\nBestimmungen nur dann, wenn diese Dividenden an eine in\nder Bundesrepublik Deutschland ansässige Gesellschaft\n(jedoch nicht an eine Personengesellschaft) von einer in der\nArabischen Republik Syrien ansässigen Gesellschaft\ngezahlt werden, deren Kapital zu mindestens 10 vom Hun-\ndert unmittelbar der deutschen Gesellschaft gehört, und bei\nder Ermittlung der Gewinne der ausschüttenden Gesell-\nschaft nicht abgezogen worden sind.\nb) Auf die deutsche Steuer vom Einkommen für die folgenden\nEinkünfte wird unter Beachtung der Vorschriften des deut-\nschen Steuerrechts über die Anrechnung ausländischer\nSteuern die syrische Steuer angerechnet, die nach dem\nRecht der Arabischen Republik Syrien und in Übereinstim-\nmung mit diesem Abkommen für diese Einkünfte gezahlt\nworden ist:\naa) Dividenden, die nicht unter Buchstabe a fallen;\nbb) Zinsen;\ncc) Lizenzgebühren;\ndd) Einkünfte, die nach Artikel 13 Absatz 2 in der Ara-\nbischen Republik Syrien besteuert werden können;\nee) Einkünfte, die nach Artikel 15 Absatz 3 in der Ara-\nbischen Republik Syrien besteuert werden können;\nff)\nAufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen;\ngg) Einkünfte im Sinne des Artikels 17.\nc) Statt der Bestimmungen des Buchstabens a sind die\nBestimmungen des Buchstabens b anzuwenden auf\nEinkünfte im Sinne der Artikel 7 und 10 und die diesen Ein-\nkünften zugrunde liegenden Vermögenswerte, wenn die in\nder Bundesrepublik Deutschland ansässige Person nicht\nnachweist, dass die Betriebsstätte in dem Wirtschaftsjahr, in\ndem sie den Gewinn erzielt hat, oder die in der Arabischen\nRepublik Syrien ansässige Gesellschaft in dem Wirtschafts-\njahr, für das sie die Ausschüttung vorgenommen hat, ihre\nBruttoerträge ausschließlich oder fast ausschließlich aus\nunter § 8 Absatz 1 Nummer 1 bis 6 des deutschen Außen-\nsteuergesetzes fallenden Tätigkeiten bezogen hat; Gleiches\ngilt für unbewegliches Vermögen, das einer Betriebsstätte\ndient, und die daraus erzielten Einkünfte (Artikel 6 Absatz 4)\nsowie für Gewinne aus der Veräußerung dieses unbeweg-\nlichen Vermögens (Artikel 13 Absatz 1) und des beweglichen\nVermögens, das Betriebsvermögen der Betriebsstätte dar-\nstellt (Artikel 13 Absatz 3).\nd) Die Bundesrepublik Deutschland behält aber das Recht, die\nnach den Bestimmungen dieses Abkommens von der\ndeutschen Steuer ausgenommenen Einkünfte bei der Fest-\nsetzung ihres Steuersatzes zu berücksichtigen.\ne) Ungeachtet der Bestimmungen des Buchstabens a wird die\nDoppelbesteuerung durch Steueranrechnung nach Buch-\nstabe b vermieden,\naa) wenn in den Vertragsstaaten Einkünfte unterschied-\nlichen Abkommensbestimmungen zugeordnet oder\nverschiedenen Personen zugerechnet werden (außer\nnach Artikel 9) und dieser Konflikt sich nicht durch ein\nVerfahren nach Artikel 24 Absatz 3 regeln lässt und\nwenn aufgrund dieser unterschiedlichen Zuordnung\noder Zurechnung die betreffenden Einkünfte unbe-\nsteuert blieben oder niedriger als ohne diesen Konflikt\nbesteuert würden; oder\nbb) wenn die Bundesrepublik Deutschland nach gehöriger\nKonsultation mit der zuständigen Behörde der Ara-\nbischen Republik Syrien auf diplomatischem Weg\nandere Einkünfte oder Veräußerungsgewinne notifi-\nziert, bei denen sie die Anrechnungsmethode nach\nBuchstabe b anzuwenden beabsichtigt. Die Doppel-\nbesteuerung wird für die notifizierten Einkünfte durch\nSteueranrechnung vom ersten Tag des Kalenderjahres\nvermieden, das dem Kalenderjahr folgt, in dem die\nNotifikation übermittelt wurde." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-068", "pdf-015-line-070", "pdf-015-line-072", "pdf-015-line-074", "pdf-015-line-076", "pdf-015-line-078", "pdf-015-line-080", "pdf-015-line-082", "pdf-015-line-084", "pdf-015-line-086", "pdf-015-line-088", "pdf-015-line-090", "pdf-015-line-092", "pdf-015-line-094", "pdf-015-line-096", "pdf-015-line-098", "pdf-015-line-100", "pdf-015-line-102" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7794, 422.8778, 289.569, 601.4066 ], "first_line": "pdf-015-line-068", "last_line": "pdf-015-line-102", "source_page": 15 } ], "text": "(2) Bei einer in der Arabischen Republik Syrien ansässigen\nPerson wird die Steuer wie folgt festgesetzt:\na) Bezieht eine in der Arabischen Republik Syrien ansässige\nPerson Einkünfte, die nach diesem Abkommen in der Bun-\ndesrepublik Deutschland besteuert werden können, so\nrechnet die Arabische Republik Syrien auf die Steuer dieser\nPerson den Betrag an, der der in der Bundesrepublik\nDeutschland gezahlten Steuer vom Einkommen entspricht.\nDer anzurechnende Betrag darf jedoch den Teil der vor der\nAnrechnung ermittelten Steuer vom Einkommen nicht über-\nsteigen, der auf die Einkünfte entfällt, die in der Bundes-\nrepublik Deutschland besteuert werden können.\nb) Einkünfte einer in der Arabischen Republik Syrien ansässi-\ngen Person, die nach dem Abkommen von der Besteuerung\nin der Arabischen Republik Syrien auszunehmen sind,\nkönnen gleichwohl in der Arabischen Republik Syrien bei\nder Festsetzung der Steuer für das übrige Einkommen der\nPerson einbezogen werden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-014-line-039", "pdf-014-line-041" ], "title": "Artikel 22\nVermeidung der Doppelbesteuerung im Wohnsitzstaat" }, { "id": "article-23", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-108", "pdf-015-line-110", "pdf-015-line-112", "pdf-015-line-114", "pdf-015-line-116", "pdf-015-line-118", "pdf-015-line-120", "pdf-015-line-122", "pdf-015-line-124", "pdf-015-line-126" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7794, 643.9938, 289.5666, 737.3946 ], "first_line": "pdf-015-line-108", "last_line": "pdf-015-line-126", "source_page": 15 } ], "text": "(1) Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen\nVertragsstaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhän-\ngenden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder\nbelastender ist als die Besteuerung und die damit zusammen-\nhängenden Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des\nanderen Staates unter gleichen Verhältnissen insbesondere hin-\nsichtlich der Ansässigkeit unterworfen sind oder unterworfen\nwerden können. Diese Bestimmung gilt ungeachtet des Ar-\ntikels 1 auch für Personen, die in keinem Vertragsstaat ansässig\nsind." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-127", "pdf-015-line-129", "pdf-015-line-131", "pdf-015-line-133", "pdf-016-line-003", "pdf-016-line-005", "pdf-016-line-007", "pdf-016-line-009", "pdf-016-line-011" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15, 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7794, 743.961, 289.565, 779.9586 ], "first_line": "pdf-015-line-127", "last_line": "pdf-015-line-133", "source_page": 15 }, { "bbox": [ 64.7795, 76.117, 289.5635, 121.6818 ], "first_line": "pdf-016-line-003", "last_line": "pdf-016-line-011", "source_page": 16 } ], "text": "(2) Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unterneh-\nmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, darf im\nanderen Staat nicht ungünstiger sein als die Besteuerung von\nUnternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit\nausüben. Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als ver-\npflichte sie einen Vertragsstaat, den im anderen Vertragsstaat\nansässigen Personen Steuerfreibeträge, -vergünstigungen und\n-ermäßigungen zu gewähren, die er nur seinen ansässigen Per-\nsonen gewährt." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-013", "pdf-016-line-015", "pdf-016-line-017", "pdf-016-line-019", "pdf-016-line-021", "pdf-016-line-023", "pdf-016-line-025", "pdf-016-line-027" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 129.0818, 289.5651, 203.3482 ], "first_line": "pdf-016-line-013", "last_line": "pdf-016-line-027", "source_page": 16 } ], "text": "(3) Sofern nicht Artikel 9 Absatz 1, Artikel 11 Absatz 8 oder\nArtikel 12 Absatz 6 anzuwenden ist, sind Zinsen, Lizenzgebüh-\nren und andere Entgelte, die ein Unternehmen eines Vertrags-\nstaats an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt,\nbei der Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unter-\nnehmens unter den gleichen Bedingungen wie Zahlungen an\neine im erstgenannten Staat ansässige Person zum Abzug\nzuzulassen." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-029", "pdf-016-line-031", "pdf-016-line-033", "pdf-016-line-035", "pdf-016-line-037", "pdf-016-line-039", "pdf-016-line-041", "pdf-016-line-043", "pdf-016-line-045", "pdf-016-line-046" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 210.7482, 289.5675, 304.149 ], "first_line": "pdf-016-line-029", "last_line": "pdf-016-line-046", "source_page": 16 } ], "text": "(4) Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz\noder teilweise unmittelbar oder mittelbar einer im anderen Ver-\ntragsstaat ansässigen Person oder mehreren solchen Personen\ngehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten\nStaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden\nVerpflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender\nist als die Besteuerung und die damit zusammenhängenden\nVerpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erst-\ngenannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden\nkönnen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-015-line-104", "pdf-015-line-106" ], "title": "Artikel 23\nGleichbehandlung" }, { "id": "article-24", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-051", "pdf-016-line-053", "pdf-016-line-055", "pdf-016-line-057", "pdf-016-line-059", "pdf-016-line-061", "pdf-016-line-063", "pdf-016-line-065", "pdf-016-line-067", "pdf-016-line-069", "pdf-016-line-071", "pdf-016-line-073" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7803, 350.0706, 289.5699, 462.6058 ], "first_line": "pdf-016-line-051", "last_line": "pdf-016-line-073", "source_page": 16 } ], "text": "(1) Ist eine Person der Auffassung, dass Maßnahmen eines\nVertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer\nBesteuerung führen oder führen werden, die diesem Abkom-\nmen nicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem\ninnerstaatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechts-\nmittel ihren Fall der zuständigen Behörde des Vertragsstaats, in\ndem sie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von Artikel 23 Absatz 1\nerfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats\nunterbreiten, dessen Staatsangehöriger sie ist. Der Fall muss\ninnerhalb von drei Jahren nach der ersten Mitteilung der Maß-\nnahme unterbreitet werden, die zu einer dem Abkommen nicht\nentsprechenden Besteuerung führt." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-074", "pdf-016-line-076", "pdf-016-line-078", "pdf-016-line-080", "pdf-016-line-082", "pdf-016-line-084", "pdf-016-line-086", "pdf-016-line-088" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7803, 470.0058, 289.5691, 544.2722 ], "first_line": "pdf-016-line-074", "last_line": "pdf-016-line-088", "source_page": 16 } ], "text": "(2) Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begrün-\ndet und ist sie selbst nicht in der Lage, eine befriedigende\nLösung herbeizuführen, so wird sie sich bemühen, den Fall\ndurch Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen\nVertragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht\nentsprechende Besteuerung vermieden wird. Die Verständi-\ngungsregelung ist ungeachtet der Fristen des innerstaatlichen\nRechts der Vertragsstaaten durchzuführen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-090", "pdf-016-line-092", "pdf-016-line-094", "pdf-016-line-096", "pdf-016-line-098", "pdf-016-line-100", "pdf-016-line-101" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7803, 551.6722, 289.5691, 616.3714 ], "first_line": "pdf-016-line-090", "last_line": "pdf-016-line-101", "source_page": 16 } ], "text": "(3) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden\nsich bemühen, Schwierigkeiten oder Zweifel, die bei der Ausle-\ngung oder Anwendung des Abkommens entstehen, in gegen-\nseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch\ngemeinsam darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in\nFällen vermieden werden kann, die im Abkommen nicht behan-\ndelt sind." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-102", "pdf-016-line-104", "pdf-016-line-106", "pdf-016-line-108", "pdf-016-line-110" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7803, 623.7714, 289.5691, 669.3362 ], "first_line": "pdf-016-line-102", "last_line": "pdf-016-line-110", "source_page": 16 } ], "text": "(4) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können\nzur Herbeiführung einer Einigung im Sinne der vorstehenden\nBestimmungen dieses Artikels unmittelbar miteinander ver-\nkehren, ggf. durch eine aus ihnen oder ihren Vertretern beste-\nhende gemeinsame Kommission." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-016-line-047", "pdf-016-line-049" ], "title": "Artikel 24\nVerständigungsverfahren" }, { "id": "article-25", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-116", "pdf-016-line-118", "pdf-016-line-120", "pdf-016-line-122", "pdf-016-line-124", "pdf-016-line-126", "pdf-016-line-128", "pdf-017-line-003", "pdf-017-line-005", "pdf-017-line-007" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16, 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7811, 715.2578, 289.5683, 779.957 ], "first_line": "pdf-016-line-116", "last_line": "pdf-016-line-128", "source_page": 16 }, { "bbox": [ 64.7795, 76.117, 289.5627, 102.5474 ], "first_line": "pdf-017-line-003", "last_line": "pdf-017-line-007", "source_page": 17 } ], "text": "(1) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen\ndie Informationen aus, die zur Durchführung dieses Ab-\nkommens oder zur Verwaltung beziehungsweise Vollstreckung\ndes innerstaatlichen Rechts betreffend Steuern jeder Art und\nBezeichnung, die für Rechnung eines Vertragsstaats, eines\nseiner Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften erhoben\nwerden, voraussichtlich erheblich sind, soweit die diesem\nRecht entsprechende Besteuerung nicht dem Abkommen\nwiderspricht. Der Informationsaustausch ist durch Artikel 1\nund 2 nicht eingeschränkt." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-008", "pdf-017-line-010", "pdf-017-line-012", "pdf-017-line-014", "pdf-017-line-016", "pdf-017-line-018", "pdf-017-line-020", "pdf-017-line-022", "pdf-017-line-024", "pdf-017-line-026", "pdf-017-line-028", "pdf-017-line-030", "pdf-017-line-031" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 108.9858, 289.5667, 231.0882 ], "first_line": "pdf-017-line-008", "last_line": "pdf-017-line-031", "source_page": 17 } ], "text": "(2) Alle Informationen, die ein Vertragsstaat nach Absatz 1\nerhalten hat, sind ebenso geheim zu halten wie die auf Grund\ndes innerstaatlichen Rechts dieses Staates beschafften\nInformationen und dürfen nur den Personen oder Behörden\n(einschließlich der Gerichte und der Verwaltungsbehörden)\nzugänglich gemacht werden, die mit der Veranlagung oder\nErhebung, der Vollstreckung oder Strafverfolgung, der Ent-\nscheidung über Rechtsmittel hinsichtlich der in Absatz 1\ngenannten Steuern oder mit der Aufsicht darüber befasst sind.\nDiese Personen oder Behörden dürfen die Informationen nur für\ndiese Zwecke verwenden. Sie dürfen die Auskünfte in einem\nöffentlichen Gerichtsverfahren oder für eine Gerichtsentschei-\ndung offenlegen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-032", "pdf-017-line-034", "pdf-017-line-037", "pdf-017-line-039", "pdf-017-line-041", "pdf-017-line-043", "pdf-017-line-045", "pdf-017-line-047", "pdf-017-line-049", "pdf-017-line-051", "pdf-017-line-053", "pdf-017-line-055" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 237.5266, 289.5675, 372.1306 ], "first_line": "pdf-017-line-032", "last_line": "pdf-017-line-055", "source_page": 17 } ], "text": "(3) Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als verpflichte-\nten sie einen Vertragsstaat,\na) für die Erteilung von Informationen Verwaltungsmaßnahmen\ndurchzuführen, die von den Gesetzen oder der Verwaltungs-\npraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen;\nb) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im\nüblichen Verwaltungsverfahren dieses oder des anderen\nVertragsstaats nicht beschafft werden können;\nc) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Industrie-,\nGewerbe- oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsver-\nfahren preisgeben würden oder deren Erteilung der öffent-\nlichen Ordnung (ordre public) widerspräche." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-057", "pdf-017-line-059", "pdf-017-line-061", "pdf-017-line-063", "pdf-017-line-065", "pdf-017-line-067", "pdf-017-line-069", "pdf-017-line-071", "pdf-017-line-073", "pdf-017-line-075", "pdf-017-line-076" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 378.569, 289.5651, 481.537 ], "first_line": "pdf-017-line-057", "last_line": "pdf-017-line-076", "source_page": 17 } ], "text": "(4) Ersucht ein Vertragsstaat gemäß diesem Artikel um\nInformationen, so nutzt der andere Vertragsstaat die ihm zur\nVerfügung stehenden Möglichkeiten zur Beschaffung der er-\nbetenen Informationen, selbst wenn dieser andere Staat diese\nInformationen für seine eigenen steuerlichen Zwecke nicht\nbenötigt. Die im vorhergehenden Satz enthaltene Verpflichtung\nunterliegt den Beschränkungen gemäß Absatz 3, aber diese\nBeschränkungen sind in keinem Fall so auszulegen, als könne\nein Vertragsstaat die Erteilung von Informationen nur deshalb\nablehnen, weil er kein innerstaatliches Interesse an diesen Infor-\nmationen hat." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-078", "pdf-017-line-080", "pdf-017-line-082", "pdf-017-line-084", "pdf-017-line-086", "pdf-017-line-088" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 487.9754, 289.5635, 543.1074 ], "first_line": "pdf-017-line-078", "last_line": "pdf-017-line-088", "source_page": 17 } ], "text": "(5) Absatz 3 ist in keinem Fall so auszulegen, als könne ein\nVertragsstaat die Erteilung von Informationen nur deshalb\nablehnen, weil sich die Informationen bei einer Bank, einem\nsonstigen Finanzinstitut, einem Bevollmächtigten, Vertreter\noder Treuhänder befinden oder weil sie sich auf das Eigentum\nan einer Person beziehen." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-090", "pdf-017-line-092", "pdf-017-line-094", "pdf-017-line-096" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 549.5458, 289.5619, 585.5434 ], "first_line": "pdf-017-line-090", "last_line": "pdf-017-line-096", "source_page": 17 } ], "text": "(6) Das Verfahren zum Informationsaustausch regelt sich\nnach dem nationalen Recht der Vertragsstaaten, ohne die\nPflichten der Vertragsstaaten nach den vorstehenden Ab-\nsätzen 1 bis 5 einzuschränken." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-016-line-112", "pdf-016-line-114" ], "title": "Artikel 25\nInformationsaustausch" }, { "id": "article-26", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-102", "pdf-017-line-104", "pdf-017-line-106", "pdf-017-line-108", "pdf-017-line-110", "pdf-017-line-112", "pdf-017-line-113" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 627.6186, 289.5611, 692.3178 ], "first_line": "pdf-017-line-102", "last_line": "pdf-017-line-113", "source_page": 17 } ], "text": "Dieses Abkommen ist nicht so auszulegen, als hindere es\neinen Vertragsstaat, seine innerstaatlichen Rechtsvorschriften\nzur Verhinderung der Steuerumgehung oder Steuerhinterzie-\nhung anzuwenden. Führt die vorstehende Bestimmung zu einer\nDoppelbesteuerung, konsultieren die zuständigen Behörden\neinander nach Artikel 24 Absatz 3, wie die Doppelbesteuerung\nzu vermeiden ist." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-017-line-098", "pdf-017-line-100" ], "title": "Artikel 26\nAnwendung des Abkommens in bestimmten Fällen" }, { "id": "article-27", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-120", "pdf-017-line-122", "pdf-017-line-124", "pdf-017-line-126" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7803, 743.9602, 289.5667, 779.9578 ], "first_line": "pdf-017-line-120", "last_line": "pdf-017-line-126", "source_page": 17 } ], "text": "Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte,\ndie den Mitgliedern diplomatischer Missionen und konsula-\nrischer Vertretungen nach den allgemeinen Regeln des Völker-\nrechts oder aufgrund besonderer Übereinkünfte zustehen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-017-line-115", "pdf-017-line-117", "pdf-017-line-118" ], "title": "Artikel 27\nMitglieder diplomatischer\nMissionen und konsularischer Vertretungen" }, { "id": "article-28", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-007" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 73.2839, 103.2498, 286.9215, 110.5458 ], "first_line": "pdf-018-line-007", "last_line": "pdf-018-line-007", "source_page": 18 } ], "text": "Das angefügte Protokoll ist Bestandteil dieses Abkommens." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-018-line-003", "pdf-018-line-005" ], "title": "Artikel 28\nProtokoll" }, { "id": "article-29", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-014", "pdf-018-line-016", "pdf-018-line-018" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7799, 161.5162, 289.5671, 187.9466 ], "first_line": "pdf-018-line-014", "last_line": "pdf-018-line-018", "source_page": 18 } ], "text": "(1) Dieses Abkommen bedarf der Ratifikation; die Ratifika-\ntionsurkunden werden so bald wie möglich in Damaskus aus-\ngetauscht." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-019", "pdf-018-line-021", "pdf-018-line-023", "pdf-018-line-025", "pdf-018-line-027", "pdf-018-line-029", "pdf-018-line-031", "pdf-018-line-033", "pdf-018-line-035", "pdf-018-line-037", "pdf-018-line-039" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7799, 194.217, 289.5695, 305.1834 ], "first_line": "pdf-018-line-019", "last_line": "pdf-018-line-039", "source_page": 18 } ], "text": "(2) Dieses Abkommen tritt am Tag des Austausches der Rati-\nfikationsurkunden in Kraft und ist in beiden Vertragsstaaten\nanzuwenden\na) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge,\ndie am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt\nwerden, das dem Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft\ngetreten ist;\nb) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume\nab dem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das\nauf das Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft getreten\nist." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-018-line-010", "pdf-018-line-012" ], "title": "Artikel 29\nInkrafttreten" }, { "id": "article-30", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-045", "pdf-018-line-047", "pdf-018-line-049", "pdf-018-line-051", "pdf-018-line-053", "pdf-018-line-055", "pdf-018-line-057", "pdf-018-line-059", "pdf-018-line-061", "pdf-018-line-063", "pdf-018-line-066", "pdf-018-line-068", "pdf-018-line-070", "pdf-018-line-073", "pdf-018-line-075" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7799, 346.5866, 289.5695, 518.9554 ], "first_line": "pdf-018-line-045", "last_line": "pdf-018-line-075", "source_page": 18 } ], "text": "Dieses Abkommen bleibt auf unbestimmte Zeit in Kraft,\njedoch kann jeder der Vertragsstaaten bis zum 30. Juni eines\njeden Kalenderjahrs nach Ablauf von fünf Jahren, vom Tag des\nInkrafttretens an gerechnet, das Abkommen gegenüber dem\nanderen Vertragsstaat auf diplomatischem Weg schriftlich\nkündigen; in diesem Fall ist das Abkommen nicht mehr anzu-\nwenden\na) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge,\ndie am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt\nwerden, das auf das Kündigungsjahr folgt;\nb) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume\nab dem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das\nauf das Kündigungsjahr folgt.\nDie Frist bestimmt sich durch das Datum des Eingangs der\nKündigung bei dem anderen Vertragsstaat." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-018-line-041", "pdf-018-line-043" ], "title": "Artikel 30\nKündigung" } ], "authenticity": "authentic-language-transcription", "content_sha256": "8867134bd26bd798fbd00a753a9a1d8deecd5c5424f0806d247a21175660dd5d", "form": "machine-transcription", "input_sha256": "72c574aa23e09ce55d2b4eaac25abf118391a009da807d3702a3c97ed6cc1071", "source_sha256": "8adc70bd4a9cdcc70d00dbe44c59271dec4a55666d07f551164f0be8e247646a", "source_url": "https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Internationales_Steuerrecht/Staatenbezogene_Informationen/Laender_A_Z/Syrien/2010-11-23-Syrien-Abkommen-DBA-Gesetz.pdf?__blob=publicationFile&v=1" }, "en": { "articles": [ { "id": "article-1", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-031", "pdf-002-line-033" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.1419, 432.4883, 532.9163, 449.3515 ], "first_line": "pdf-002-line-031", "last_line": "pdf-002-line-033", "source_page": 2 } ], "text": "This Agreement shall apply to persons who are residents of\none or both of the Contracting States." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-002-line-027", "pdf-002-line-029" ], "title": "Article 1\nPersonal Scope" }, { "id": "article-2", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-039", "pdf-002-line-041", "pdf-002-line-043", "pdf-002-line-045" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.1419, 490.7547, 532.9227, 526.7523 ], "first_line": "pdf-002-line-039", "last_line": "pdf-002-line-045", "source_page": 2 } ], "text": "(1) This Agreement shall apply to taxes on income imposed\non behalf of a Contracting State or its political subdivisions or\nlocal authorities, irrespective of the manner in which they are\nlevied." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-047", "pdf-002-line-049", "pdf-002-line-051", "pdf-002-line-053", "pdf-002-line-055" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.1419, 533.0227, 532.9227, 578.5875 ], "first_line": "pdf-002-line-047", "last_line": "pdf-002-line-055", "source_page": 2 } ], "text": "(2) There shall be regarded as taxes on income all taxes\nimposed on total income or on elements of income, including\ntaxes on gains from the alienation of movable or immovable\nproperty, taxes on the total amounts of wages or salaries paid by\nenterprises, as well as taxes on capital appreciation." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-058", "pdf-002-line-060", "pdf-002-line-062", "pdf-002-line-064", "pdf-002-line-066", "pdf-002-line-068", "pdf-002-line-070", "pdf-002-line-072", "pdf-002-line-074", "pdf-002-line-076", "pdf-002-line-078", "pdf-002-line-080", "pdf-002-line-082", "pdf-002-line-084", "pdf-002-line-086", "pdf-003-line-004", "pdf-003-line-006", "pdf-003-line-008", "pdf-003-line-010" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2, 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.1419, 594.4251, 532.9291, 779.6531 ], "first_line": "pdf-002-line-058", "last_line": "pdf-002-line-086", "source_page": 2 }, { "bbox": [ 318.4803, 76.117, 530.5043, 116.3378 ], "first_line": "pdf-003-line-004", "last_line": "pdf-003-line-010", "source_page": 3 } ], "text": "(3) The existing taxes to which this Agreement shall apply are\nin particular:\na) in the Federal Republic of Germany\nthe income tax (Einkommensteuer),\nthe corporation tax (Körperschaftsteuer), and\nthe trade tax (Gewerbesteuer),\nincluding the supplements levied thereon\n(hereinafter referred to as “German tax”);\nb) in the Syrian Arab Republic\nthe income tax on commercial, industrial, and non-commer-\ncial profits,\nthe income tax on salaries and wages,\nthe income tax on non-residents,\nthe income tax on revenue of movable and immovable capi-\ntal, and\nsurcharges imposed as percentages of the above men-\ntioned taxes; including surcharges imposed by the local\nauthorities\n(hereinafter referred to as “Syrian tax”)." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-012", "pdf-003-line-014", "pdf-003-line-016", "pdf-003-line-018", "pdf-003-line-020", "pdf-003-line-022" ], "source_page": 3, "source_pages": [ 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7243, 122.8322, 530.5075, 177.9642 ], "first_line": "pdf-003-line-012", "last_line": "pdf-003-line-022", "source_page": 3 } ], "text": "(4) The Agreement shall apply also to any identical or sub-\nstantially similar taxes that are imposed after the date of signa-\nture of the Agreement in addition to, or in place of, the existing\ntaxes. The competent authorities of the Contracting States shall\nnotify each other of any significant changes that have been\nmade in their respective taxation laws." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-002-line-035", "pdf-002-line-037" ], "title": "Article 2\nTaxes Covered" }, { "id": "article-3", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-028", "pdf-003-line-030", "pdf-003-line-032", "pdf-003-line-034", "pdf-003-line-036", "pdf-003-line-038", "pdf-003-line-040", "pdf-003-line-042", "pdf-003-line-044", "pdf-003-line-046", "pdf-003-line-048", "pdf-003-line-051", "pdf-003-line-053", "pdf-003-line-055", "pdf-003-line-057", "pdf-003-line-059", "pdf-003-line-061", "pdf-003-line-063", "pdf-003-line-066", "pdf-003-line-068", "pdf-003-line-070", "pdf-003-line-072", "pdf-003-line-074", "pdf-003-line-076", "pdf-003-line-078", "pdf-003-line-081", "pdf-003-line-082", "pdf-003-line-085", "pdf-003-line-087", "pdf-003-line-089", "pdf-003-line-091", "pdf-003-line-094", 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ter-\nritory of the Federal Republic of Germany, as well as the\narea of the sea-bed, its subsoil and the superjacent water\ncolumn adjacent to the territorial sea, insofar as the Federal\nRepublic of Germany exercises there sovereign rights and\njurisdiction in conformity with international law and its\nnational legislation for the purpose of exploring, exploiting,\nconserving and managing the living and non-living natural\nresources;\nb) the term “Syrian Arab Republic” means, in accordance with\ninternational law, the territories of the Syrian Arab Republic\nincluding its internal waters, territorial sea, the subsoil there-\nof and the airspace above them to which Syria has sover-\neign rights and other maritime areas to which Syria has the\nright to exercise sovereign rights for the purpose of explo-\nration, exploitation and conservation of natural resources;\nc) the terms “a Contracting State” and “the other Contracting\nState” mean the Federal Republic of Germany or the Syrian\nArab Republic as the context requires;\nd) the term “person” means an individual, a company and any\nother body of persons;\ne) the term “company” means any body corporate or any enti-\nty that is treated as a body corporate for tax purposes;\nf)\nthe terms “enterprise of a Contracting State” and “enter-\nprise of the other Contracting State” mean respectively an\nenterprise carried on by a resident of a Contracting State or\nan enterprise carried on by a resident of the other Contract-\ning State;\ng) the term “international traffic” means any transport by a ship\nor aircraft operated by an enterprise that has its place of\neffective management in a Contracting State, except when\nthe ship or aircraft is operated solely between places in the\nother Contracting State;\nh) the term “national” means:\naa) in respect of the Federal Republic of Germany\nany German within the meaning of the Basic Law of the\nFederal Republic of Germany and any legal person,\npartnership and association deriving its status as such\nfrom the laws in force in the Federal Republic of Ger-\nmany;\nbb) in respect of the Syrian Arab Republic\ni.\nany individual possessing the nationality of the\nSyrian Arab Republic;\nii. any legal person, partnership and association\nderiving its status as such from the laws in force in\nthe Syrian Arab Republic;\ni)\nthe term “competent authority” means\naa) in the case of the Federal Republic of Germany the\nFederal Ministry of Finance or the agency to which it\nhas delegated its powers;\nbb) in the case of the Syrian Arab Republic the Minister of\nFinance or his authorised representatives." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-023", "pdf-004-line-025", "pdf-004-line-027", "pdf-004-line-029", "pdf-004-line-031", "pdf-004-line-033", "pdf-004-line-035" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7241, 178.8082, 530.5081, 243.5074 ], "first_line": "pdf-004-line-023", "last_line": "pdf-004-line-035", "source_page": 4 } ], "text": "(2) As regards the application of the Agreement at any time\nby a Contracting State any term not defined therein shall, unless\nthe context otherwise requires, have the meaning that it has at\nthat time under the law of that State for the purposes of the\ntaxes to which the Agreement applies, any meaning under the\napplicable tax laws of that State prevailing over a meaning\ngiven to the term under other laws of that State." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-003-line-024", "pdf-003-line-026" ], "title": "Article 3\nGeneral Definitions" }, { "id": "article-4", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-041", "pdf-004-line-043", "pdf-004-line-045", "pdf-004-line-047", "pdf-004-line-049", "pdf-004-line-051", "pdf-004-line-053", "pdf-004-line-055" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7241, 295.0674, 530.5113, 369.3338 ], "first_line": "pdf-004-line-041", "last_line": "pdf-004-line-055", "source_page": 4 } ], "text": "(1) For the purposes of this Agreement, the term “resident of\na Contracting State” means any person who, under the laws of\nthat State, is liable to tax therein by reason of his domicile, res-\nidence, place of management or any other criterion of a similar\nnature, and also includes that State and any political subdivi-\nsion or local authority thereof. This term, however, does not\ninclude any person who is liable to tax in that State in respect\nonly of income from sources in that State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-058", "pdf-004-line-060", "pdf-004-line-062", "pdf-004-line-063", "pdf-004-line-065", "pdf-004-line-067", "pdf-004-line-069", "pdf-004-line-071", "pdf-004-line-073", "pdf-004-line-075", "pdf-004-line-077", "pdf-004-line-079", "pdf-004-line-081", "pdf-004-line-084", "pdf-004-line-086", "pdf-004-line-088", "pdf-004-line-090", "pdf-004-line-092", "pdf-004-line-094" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7241, 385.3186, 530.5105, 590.977 ], "first_line": "pdf-004-line-058", "last_line": "pdf-004-line-094", "source_page": 4 } ], "text": "(2) Where by reason of the provisions of paragraph 1 an indi-\nvidual is a resident of both Contracting States, then his status\nshall be determined as follows:\na) he shall be deemed to be a resident only of the State in\nwhich he has a permanent home available to him; if he has\na permanent home available to him in both States, he shall\nbe deemed to be a resident only of the State with which his\npersonal and economic relations are closer (centre of vital\ninterests);\nb) if the State in which he has his centre of vital interests can-\nnot be determined, or if he has not a permanent home avail-\nable to him in either State, he shall be deemed to be a resi-\ndent only of the State in which he has an habitual abode;\nc) if he has an habitual abode in both States or in neither of\nthem, he shall be deemed to be a resident only of the State\nof which he is a national;\nd) if he is a national of both States or of neither of them, the\ncompetent authorities of the Contracting States shall settle\nthe question by mutual agreement." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-096", "pdf-004-line-098", "pdf-004-line-100", "pdf-004-line-102" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], 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business of an enterprise is wholly or partly carried on." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-115", "pdf-004-line-117", "pdf-004-line-119", "pdf-004-line-121", "pdf-004-line-123", "pdf-005-line-004", "pdf-005-line-007", "pdf-005-line-008", "pdf-005-line-010" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4, 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7241, 717.8002, 530.5105, 779.9538 ], "first_line": "pdf-004-line-115", "last_line": "pdf-004-line-123", "source_page": 4 }, { "bbox": [ 305.7244, 76.117, 530.5036, 106.705 ], "first_line": "pdf-005-line-004", "last_line": "pdf-005-line-010", "source_page": 5 } ], "text": "(2) The term “permanent establishment” includes especially:\na) a place of management;\nb) a branch;\nc) an office;\nd) a factory;\ne) a workshop, and\nf)\na mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of\nextraction of natural resources." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-013", "pdf-005-line-015", "pdf-005-line-016" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 122.701, 530.5044, 149.1314 ], "first_line": "pdf-005-line-013", "last_line": "pdf-005-line-016", "source_page": 5 } ], "text": "(3) A building site or construction or installation project con-\nstitutes a permanent establishment only if it lasts more than\nnine months." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-018", "pdf-005-line-020", "pdf-005-line-021", "pdf-005-line-023", "pdf-005-line-025", "pdf-005-line-027", "pdf-005-line-029", "pdf-005-line-031", "pdf-005-line-033", "pdf-005-line-035", "pdf-005-line-037", "pdf-005-line-039", "pdf-005-line-042", "pdf-005-line-044", "pdf-005-line-046", "pdf-005-line-048", "pdf-005-line-050", "pdf-005-line-052", "pdf-005-line-056", "pdf-005-line-057", "pdf-005-line-059", "pdf-005-line-061", "pdf-005-line-063", "pdf-005-line-065" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 155.5602, 530.5068, 417.413 ], "first_line": "pdf-005-line-018", "last_line": "pdf-005-line-065", "source_page": 5 } ], "text": "(4) Notwithstanding the preceding provisions of this Article,\nthe term “permanent establishment” shall be deemed not to\ninclude\na) the use of facilities solely for the purpose of storage, display\nor delivery of goods or merchandise belonging to the enter-\nprise;\nb) the maintenance of a stock of goods or merchandise\nbelonging to the enterprise solely for the purpose of stor-\nage, display or delivery;\nc) the maintenance of a stock of goods or merchandise\nbelonging to the enterprise solely for the purpose of pro-\ncessing by another enterprise;\nd) the maintenance of a fixed place of business solely for the\npurpose of purchasing goods or merchandise or of collect-\ning information, for the enterprise;\ne) the maintenance of a fixed place of business solely for the\npurpose of carrying on, for the enterprise, any other activity\nof a preparatory or auxiliary character;\nf)\nthe maintenance of a fixed place of business solely for any\ncombination of activities mentioned in sub-paragraphs a) to\ne), provided that the overall activity of the fixed place of\nbusiness resulting from this combination is of a preparatory\nor auxiliary character." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-067", "pdf-005-line-069", "pdf-005-line-071", "pdf-005-line-073", "pdf-005-line-075", "pdf-005-line-077", "pdf-005-line-079", "pdf-005-line-081", "pdf-005-line-083", "pdf-005-line-085", "pdf-005-line-087", "pdf-005-line-089" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 433.4082, 530.5116, 545.9434 ], "first_line": "pdf-005-line-067", "last_line": "pdf-005-line-089", "source_page": 5 } ], "text": "(5) Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2,\nwhere a person – other than an agent of an independent status\nto whom paragraph 6 applies – is acting on behalf of an enter-\nprise and has, and habitually exercises, in a Contracting State\nan authority to conclude contracts in the name of the enter-\nprise, that enterprise shall be deemed to have a permanent\nestablishment in that State in respect of any activities which\nthat person undertakes for the enterprise, unless the activities\nof such person are limited to those mentioned in paragraph 4\nwhich, if exercised through a fixed place of business, would not\nmake this fixed place of business a permanent establishment\nunder the provisions of that paragraph." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-091", "pdf-005-line-093", "pdf-005-line-095", "pdf-005-line-097", "pdf-005-line-099", "pdf-005-line-101" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 552.3722, 530.5092, 607.5042 ], "first_line": "pdf-005-line-091", "last_line": "pdf-005-line-101", "source_page": 5 } ], "text": "(6) An enterprise shall not be deemed to have a permanent\nestablishment in a Contracting State merely because it carries\non business in that State through a broker, general commission\nagent or any other agent of an independent status, provided\nthat such persons are acting in the ordinary course of their busi-\nness." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-103", "pdf-005-line-105", "pdf-005-line-107", "pdf-005-line-109", "pdf-005-line-111", "pdf-005-line-113" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 613.933, 530.5068, 669.065 ], "first_line": "pdf-005-line-103", "last_line": "pdf-005-line-113", "source_page": 5 } ], "text": "(7) The fact that a company which is a resident of a Contract-\ning State controls or is controlled by a company which is a resi-\ndent of the other Contracting State or which carries on business\nin that other State (whether through a permanent establishment\nor otherwise), shall not of itself constitute either company a\npermanent establishment of the other." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-004-line-104", "pdf-004-line-106" ], "title": "Article 5\nPermanent Establishment" }, { "id": "article-6", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-119", "pdf-005-line-121", "pdf-005-line-123", "pdf-005-line-125" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 711.101, 530.5084, 747.0986 ], "first_line": "pdf-005-line-119", "last_line": "pdf-005-line-125", "source_page": 5 } ], "text": "(1) Income derived by a resident of a Contracting State from\nimmovable property (including income from agriculture or\nforestry) situated in the other Contracting State may be taxed in\nthat other State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-128", "pdf-005-line-130", "pdf-006-line-004", "pdf-006-line-006", "pdf-006-line-008", "pdf-006-line-010", "pdf-006-line-012", "pdf-006-line-014", "pdf-006-line-016", "pdf-006-line-018" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5, 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 763.0946, 530.51, 779.9578 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The term shall in any case\ninclude property accessory to immovable property, livestock\nand equipment used in agriculture and forestry, rights to which\nthe provisions of general law respecting landed property apply,\nusufruct of immovable property and rights to variable or fixed\npayments as consideration for the working of, or the right to\nwork, mineral deposits, sources and other natural resources;\nships and aircraft shall not be regarded as immovable property." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-021", "pdf-006-line-023", "pdf-006-line-025" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 166.9866, 530.5004, 193.417 ], "first_line": "pdf-006-line-021", "last_line": "pdf-006-line-025", "source_page": 6 } ], "text": "(3) The provisions of paragraph 1 shall apply to income\nderived from the direct use, letting, or use in any other form of\nimmovable property." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-027", "pdf-006-line-029", "pdf-006-line-031", "pdf-006-line-033" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 200.453, 530.5108, 236.4506 ], "first_line": "pdf-006-line-027", "last_line": "pdf-006-line-033", "source_page": 6 } ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 3 shall also apply to\nthe income from immovable property of an enterprise and to\nincome from immovable property used for the performance of\nindependent personal services." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-005-line-115", "pdf-005-line-117" ], "title": "Article 6\nIncome from Immovable Property" }, { "id": "article-7", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-039", "pdf-006-line-041", "pdf-006-line-043", "pdf-006-line-045", "pdf-006-line-047", "pdf-006-line-049", "pdf-006-line-051" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 280.917, 530.5092, 345.6162 ], "first_line": "pdf-006-line-039", "last_line": "pdf-006-line-051", "source_page": 6 } ], "text": "(1) The profits of an enterprise of a Contracting State shall be\ntaxable only in that State unless the enterprise carries on busi-\nness in the other Contracting State through a permanent estab-\nlishment situated therein. If the enterprise carries on business\nas aforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in the\nother State but only so much of them as is attributable to that\npermanent establishment." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-054", "pdf-006-line-056", "pdf-006-line-058", "pdf-006-line-060", "pdf-006-line-062", "pdf-006-line-064", "pdf-006-line-066", "pdf-006-line-068", "pdf-006-line-070" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 362.2194, 530.51, 446.053 ], "first_line": "pdf-006-line-054", "last_line": "pdf-006-line-070", "source_page": 6 } ], "text": "(2) Subject to the provisions of paragraph 3, where an enter-\nprise of a Contracting State carries on business in the other\nContracting State through a permanent establishment situated\ntherein, there shall in each Contracting State be attributed to\nthat permanent establishment the profits which it might be\nexpected to make if it were a distinct and separate enterprise\nengaged in the same or similar activities under the same or sim-\nilar conditions and dealing wholly independently with the enter-\nprise of which it is a permanent establishment." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-072", "pdf-006-line-074", "pdf-006-line-076", "pdf-006-line-078", "pdf-006-line-080", "pdf-006-line-082" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 453.089, 530.5092, 508.221 ], "first_line": "pdf-006-line-072", "last_line": "pdf-006-line-082", "source_page": 6 } ], "text": "(3) In determining the profits of a permanent establishment,\nthere shall be allowed as deductions expenses which are\nincurred for the purposes of the permanent establishment,\nincluding executive and general administrative expenses so\nincurred, whether in the State in which the permanent establish-\nment is situated or elsewhere." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-084", "pdf-006-line-086", "pdf-006-line-088", "pdf-006-line-090", "pdf-006-line-092", "pdf-006-line-094", "pdf-006-line-096", "pdf-006-line-098", "pdf-006-line-099" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 515.257, 530.5092, 599.0906 ], "first_line": "pdf-006-line-084", "last_line": "pdf-006-line-099", "source_page": 6 } ], "text": "(4) Insofar as it has been customary in a Contracting State to\ndetermine the profits to be attributed to a permanent establish-\nment on the basis of an apportionment of the total profits of the\nenterprise to its various parts, nothing in paragraph 2 shall pre-\nclude that Contracting State from determining the profits to be\ntaxed by such an apportionment as may be customary; the\nmethod of apportionment adopted shall, however, be such that\nthe result shall be in accordance with the principles contained in\nthis Article." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-101", "pdf-006-line-103", "pdf-006-line-105" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 606.1266, 530.5084, 632.557 ], "first_line": "pdf-006-line-101", "last_line": "pdf-006-line-105", "source_page": 6 } ], "text": "(5) No profits shall be attributed to a permanent establish-\nment by reason of the mere purchase by that permanent estab-\nlishment of goods or merchandise for the enterprise." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-107", "pdf-006-line-109", "pdf-006-line-111", "pdf-006-line-113" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 639.593, 530.5052, 675.5906 ], "first_line": "pdf-006-line-107", "last_line": "pdf-006-line-113", "source_page": 6 } ], "text": "(6) For the purposes of the preceding paragraphs of this Arti-\ncle, the profits to be attributed to the permanent establishment\nshall be determined by the same method year by year unless\nthere is good and sufficient reason to the contrary." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-115", "pdf-006-line-117", "pdf-006-line-119", "pdf-006-line-121" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 682.6266, 530.5092, 718.6242 ], "first_line": "pdf-006-line-115", "last_line": "pdf-006-line-121", "source_page": 6 } ], "text": "(7) Where profits include items of income which are dealt\nwith separately in other Articles of this Agreement, then the pro-\nvisions of those Articles shall not be affected by the provisions\nof this Article." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-006-line-035", "pdf-006-line-037" ], "title": "Article 7\nBusiness Profits" }, { "id": "article-8", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-127", "pdf-006-line-129", "pdf-007-line-004", "pdf-007-line-006" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6, 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 763.0914, 530.5084, 779.9546 ], "first_line": "pdf-006-line-127", "last_line": "pdf-006-line-129", "source_page": 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bare-boat\nbasis and\nb) the use or rental of containers (including trailers and ancil-\nlary equipment used for transporting the containers),\nif these activities pertain to the operation of ships or aircraft in\ninternational traffic." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-027", "pdf-007-line-029", "pdf-007-line-031", "pdf-007-line-033", "pdf-007-line-035" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 213.5034, 530.5116, 259.0682 ], "first_line": "pdf-007-line-027", "last_line": "pdf-007-line-035", "source_page": 7 } ], "text": "(3) If the place of effective management of a shipping enter-\nprise is aboard a ship, then it shall be deemed to be situated in\nthe Contracting State in which the home harbour of the ship is\nsituated, or, if there is no such home harbour, in the Contracting\nState of which the operator of the ship is a resident." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-038", "pdf-007-line-040", 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509.6762 ], "first_line": "pdf-007-line-048", "last_line": "pdf-007-line-077", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Where\na) an enterprise of a Contracting State participates directly or\nindirectly in the management, control or capital of an enter-\nprise of the other Contracting State, or\nb) the same persons participate directly or indirectly in the\nmanagement, control or capital of an enterprise of a Con-\ntracting State and an enterprise of the other Contracting\nState,\nand in either case conditions are made or imposed between the\ntwo enterprises in their commercial or financial relations which\ndiffer from those which would be made between independent\nenterprises, then any profits which would, but for those condi-\ntions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of\nthose conditions, have not so accrued, may be included in the\nprofits of that enterprise and taxed accordingly." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-080", "pdf-007-line-082", "pdf-007-line-084", "pdf-007-line-086", "pdf-007-line-088", "pdf-007-line-090", "pdf-007-line-092", "pdf-007-line-094", "pdf-007-line-096", "pdf-007-line-098", "pdf-007-line-100", "pdf-007-line-102", "pdf-007-line-104" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 526.0306, 530.5124, 648.133 ], "first_line": "pdf-007-line-080", "last_line": "pdf-007-line-104", "source_page": 7 } ], "text": "(2) Where a Contracting State includes in the profits of an\nenterprise of that State – and taxes accordingly – profits on\nwhich an enterprise of the other Contracting State has been\ncharged to tax in that other State and the profits so included are\nprofits which would have accrued to the enterprise of the first-\nmentioned State if the conditions made between the two enter-\nprises had been those which would have been made between\nindependent enterprises, then that other State shall make an\nappropriate adjustment to the amount of the tax charged there-\nin on those profits. In determining such adjustment, due regard\nshall be had to the other provisions of this Agreement and the\ncompetent authorities of the Contracting States shall, if neces-\nsary, consult each other." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-007-line-044", "pdf-007-line-046" ], "title": "Article 9\nAssociated Enterprises" }, { "id": "article-10", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-110", "pdf-007-line-112", "pdf-007-line-114" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7236, 701.1706, 530.5068, 727.601 ], "first_line": "pdf-007-line-110", "last_line": "pdf-007-line-114", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Dividends paid by a company which is a resident of a\nContracting State to a resident of the other Contracting State\nmay be taxed in that other State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-116", "pdf-007-line-118", "pdf-007-line-120", "pdf-007-line-122", "pdf-007-line-124", "pdf-008-line-004", "pdf-008-line-006", "pdf-008-line-008", "pdf-008-line-010", "pdf-008-line-013", "pdf-008-line-015", "pdf-008-line-017", "pdf-008-line-019" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7, 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7236, 734.3882, 530.5068, 779.953 ], "first_line": "pdf-007-line-116", "last_line": "pdf-007-line-124", "source_page": 7 }, { "bbox": [ 305.7244, 76.117, 530.5076, 168.6802 ], "first_line": "pdf-008-line-004", "last_line": "pdf-008-line-019", "source_page": 8 } ], "text": "(2) However, such dividends may also be taxed in the Con-\ntracting State of which the company paying the dividends is a\nresident and according to the laws of that State, but if the ben-\neficial owner of the dividends is a resident of the other Contract-\ning State, the tax so charged shall not exceed:\na) 5 per cent of the gross amount of the dividends if the bene-\nficial owner is a company (other than a partnership) which\nholds directly at least 10 per cent of the capital of the com-\npany paying the dividends;\nb) 10 per cent of the gross amount of the dividends in all other\ncases.\nThis paragraph shall not affect the taxation of the company in\nrespect of the profits out of which the dividends are paid." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-022", "pdf-008-line-024", "pdf-008-line-026", "pdf-008-line-028", "pdf-008-line-030" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 184.8834, 530.5084, 230.4482 ], "first_line": "pdf-008-line-022", "last_line": "pdf-008-line-030", "source_page": 8 } ], "text": "(3) The term “dividends” as used in this Article means\nincome from shares or other income which is subjected to the\nsame taxation treatment as income from shares by the laws of\nthe State of which the company making the distribution is a res-\nident." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-032", "pdf-008-line-034", "pdf-008-line-036", "pdf-008-line-038", "pdf-008-line-040", "pdf-008-line-042", "pdf-008-line-044", "pdf-008-line-046", "pdf-008-line-048", "pdf-008-line-049" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 237.0842, 530.51, 330.485 ], "first_line": "pdf-008-line-032", "last_line": "pdf-008-line-049", "source_page": 8 } ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the\nbeneficial owner of the dividends, being a resident of a Con-\ntracting State, carries on business in the other Contracting\nState of which the company paying the dividends is a resident,\nthrough a permanent establishment situated therein or per-\nforms in that other State independent personal services from a\nfixed base situated therein and the holding in respect of which\nthe dividends are paid is effectively connected with such per-\nmanent establishment or fixed base. In such case the provi-\nsions of Article 7 or 14, as the case may be, shall apply." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-051", "pdf-008-line-053", "pdf-008-line-055", "pdf-008-line-057", "pdf-008-line-059", "pdf-008-line-061", "pdf-008-line-063", "pdf-008-line-065", "pdf-008-line-067", "pdf-008-line-069", "pdf-008-line-071" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 337.121, 530.5108, 440.089 ], "first_line": "pdf-008-line-051", "last_line": "pdf-008-line-071", "source_page": 8 } ], "text": "(5) Where a company which is a resident of a Contracting\nState derives profits or income from the other Contracting\nState, that other State may not impose any tax on the dividends\npaid by the company, except insofar as such dividends are paid\nto a resident of that other State or insofar as the holding in\nrespect of which the dividends are paid is effectively connected\nwith a permanent establishment or a fixed base situated in that\nother State, nor subject the company's undistributed profits to\na tax on the company's undistributed profits, even if the divi-\ndends paid or the undistributed profits consist wholly or partly\nof profits or income arising in such other State." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-007-line-106", "pdf-007-line-108" ], "title": "Article 10\nDividends" }, { "id": "article-11", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-079", "pdf-008-line-081", "pdf-008-line-083" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 502.089, 530.5036, 528.5194 ], "first_line": "pdf-008-line-079", "last_line": "pdf-008-line-083", "source_page": 8 } ], "text": "(1) Interest arising in a Contracting State and paid to a resi-\ndent of the other Contracting State may be taxed in that other\nState." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-085", "pdf-008-line-087", "pdf-008-line-089", "pdf-008-line-091", "pdf-008-line-093" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 535.1554, 530.5076, 580.7202 ], "first_line": "pdf-008-line-085", "last_line": "pdf-008-line-093", "source_page": 8 } ], "text": "(2) However, such interest may also be taxed in the Con-\ntracting State in which it arises and according to the laws of that\nState, but if the beneficial owner of the interest is a resident of\nthe other Contracting State, the tax so charged shall not exceed\n10 per cent of the gross amount of the interest." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-096", "pdf-008-line-098", "pdf-008-line-100", "pdf-008-line-102", "pdf-008-line-104", "pdf-008-line-107", "pdf-008-line-109", "pdf-008-line-111", "pdf-008-line-113", "pdf-008-line-115", "pdf-008-line-117", "pdf-008-line-119", "pdf-008-line-121", "pdf-008-line-123" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 596.9234, 530.514, 746.8898 ], "first_line": "pdf-008-line-096", "last_line": "pdf-008-line-123", "source_page": 8 } ], "text": "(3) Notwithstanding the provisions of paragraph 2,\na) interest arising in the Federal Republic of Germany and paid\nto the Government of the Syrian Arab Republic or the Cen-\ntral Bank of the Syrian Arab Republic shall be taxable only in\nthe Syrain Arab Republic;\nb) interest arising in the Syrian Arab Republic and paid in con-\nsideration of a loan guaranteed by the Federal Republic of\nGermany in respect of export or foreign direct investment or\npaid to the Government of the Federal Republic of Germany,\nthe Deutsche Bundesbank, the Kreditanstalt für Wiederauf-\nbau or the Deutsche Investitions- und Entwicklungs-\ngesellschaft which is controlled by and acting on behalf of\nthe Federal Republic of Germany shall be taxable only in the\nFederal Republic of Germany." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-126", "pdf-008-line-128", "pdf-009-line-004", "pdf-009-line-006", "pdf-009-line-008", "pdf-009-line-010", "pdf-009-line-013", "pdf-009-line-015", "pdf-009-line-018" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8, 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 763.093, 530.51, 779.9562 ], "first_line": "pdf-008-line-126", "last_line": "pdf-008-line-128", "source_page": 8 }, { "bbox": [ 305.7244, 76.117, 530.5068, 174.053 ], "first_line": "pdf-009-line-004", "last_line": "pdf-009-line-018", "source_page": 9 } ], "text": "(4) Notwithstanding the provisions of paragraph 2, interest as\nreferred to in paragraph 1 may be taxed only in the Contracting\nState of which the recipient is a resident if the recipient is the\nbeneficial owner of the interest and the interest is paid\na) in connection with the sale of commercial or scientific\nequipment on credit,\nb) in connection with the sale of goods by an enterprise to\nanother enterprise on credit, or\nc) for a loan of any kind made by a bank." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-021", "pdf-009-line-023", "pdf-009-line-025", "pdf-009-line-027", "pdf-009-line-029", "pdf-009-line-031", "pdf-009-line-033" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 190.5922, 530.5132, 255.2914 ], "first_line": "pdf-009-line-021", "last_line": "pdf-009-line-033", "source_page": 9 } ], "text": "(5) The term “interest” as used in this Article means income\nfrom debt-claims of every kind, whether or not secured by mort-\ngage, and in particular, income from government securities and\nincome from bonds or debentures, including premiums and\nprizes attaching to such securities, bonds or debentures. Penal-\nty charges for late payment shall not be regarded as interest for\nthe purpose of this Article." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-036", "pdf-009-line-038", "pdf-009-line-040", "pdf-009-line-042", "pdf-009-line-044", "pdf-009-line-046", "pdf-009-line-048", "pdf-009-line-050", "pdf-009-line-051" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 271.8306, 530.5084, 355.6642 ], "first_line": "pdf-009-line-036", "last_line": "pdf-009-line-051", "source_page": 9 } ], "text": "(6) The provisions of paragraphs 1 to 4 shall not apply if the\nbeneficial owner of the interest, being a resident of a Contract-\ning State, carries on business in the other Contracting State in\nwhich the interest arises, through a permanent establishment\nsituated therein or performs in that other State independent\npersonal services from a fixed base situated therein and the\ndebt–claim in respect of which the interest is paid is effectively\nconnected with such permanent establishment or fixed base. In\nsuch case the provisions of Article 7 or 14 shall apply." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-053", "pdf-009-line-055", "pdf-009-line-057", "pdf-009-line-059", "pdf-009-line-061", "pdf-009-line-063", "pdf-009-line-065", "pdf-009-line-067", "pdf-009-line-069", "pdf-009-line-071" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 362.6362, 530.5092, 456.037 ], "first_line": "pdf-009-line-053", "last_line": "pdf-009-line-071", "source_page": 9 } ], "text": "(7) Interest shall be deemed to arise in a Contracting State\nwhen the payer is a resident of that State. Where, however, the\nperson paying the interest, whether he is a resident of a Con-\ntracting State or not, has in a Contracting State a permanent\nestablishment or a fixed base in connection with which the\nindebtedness on which the interest is paid was incurred, and\nsuch interest is borne by such permanent establishment or\nfixed base, then such interest shall be deemed to arise in the\nState in which the permanent establishment or fixed base is sit-\nuated." }, { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-073", "pdf-009-line-075", "pdf-009-line-077", "pdf-009-line-079", "pdf-009-line-081", "pdf-009-line-083", "pdf-009-line-085", "pdf-009-line-087", "pdf-009-line-089", "pdf-009-line-091" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 463.009, 530.5124, 556.4098 ], "first_line": "pdf-009-line-073", "last_line": "pdf-009-line-091", "source_page": 9 } ], "text": "(8) Where, by reason of a special relationship between the\npayer and the beneficial owner or between both of them and\nsome other person, the amount of the interest, having regard to\nthe debt-claim for which it is paid, exceeds the amount which\nwould have been agreed upon by the payer and the beneficial\nowner in the absence of such relationship, the provisions of this\nArticle shall apply only to the last-mentioned amount. In such\ncase, the excess part of the payments shall remain taxable\naccording to the laws of each Contracting State, due regard\nbeing had to the other provisions of this Agreement." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-008-line-075", "pdf-008-line-077" ], "title": "Article 11\nInterest" }, { "id": "article-12", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-097", "pdf-009-line-099", "pdf-009-line-101" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 600.6194, 530.502, 627.0498 ], "first_line": "pdf-009-line-097", "last_line": "pdf-009-line-101", "source_page": 9 } ], "text": "(1) Royalties arising in a Contracting State and paid to a res-\nident of the other Contracting State may be taxed in that other\nState." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-103", "pdf-009-line-105", "pdf-009-line-107", "pdf-009-line-109", "pdf-009-line-111" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 634.0218, 530.5084, 679.5866 ], "first_line": "pdf-009-line-103", "last_line": "pdf-009-line-111", "source_page": 9 } ], "text": "(2) However, such royalties may also be taxed in the Con-\ntracting State in which they arise and according to the laws of\nthat State, but if the beneficial owner of the royalties is a resi-\ndent of the other Contracting State, the tax so charged shall not\nexceed 12 per cent of the gross amount of the royalties." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-114", "pdf-009-line-116", "pdf-009-line-118", "pdf-009-line-120", "pdf-009-line-122", "pdf-009-line-124", "pdf-009-line-126", "pdf-009-line-128", "pdf-009-line-130", "pdf-010-line-004", "pdf-010-line-006" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9, 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 696.1258, 530.51, 779.9594 ], "first_line": "pdf-009-line-114", "last_line": "pdf-009-line-130", "source_page": 9 }, { "bbox": [ 305.7244, 76.117, 530.5012, 92.9802 ], "first_line": "pdf-010-line-004", "last_line": "pdf-010-line-006", "source_page": 10 } ], "text": "(3) The term “royalties” as used in this Article means pay-\nments of any kind received as a consideration for the use of, or\nthe right to use, any copyright of literary, artistic or scientific\nwork including cinematograph films, any patent, trade mark,\ndesign or model, plan, secret formula or process, or for informa-\ntion concerning industrial, commercial or scientific experience.\nThe term “royalties” shall also include payments of any kind for\nthe use or the right to use a person’s name, picture or any other\nsimilar personality rights and on payments received as consid-\neration for the registration of entertainers’ or sportsmen’s per-\nformances by radio or television." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-010", "pdf-010-line-012", "pdf-010-line-014", "pdf-010-line-016", "pdf-010-line-018", "pdf-010-line-020", "pdf-010-line-022", "pdf-010-line-024", "pdf-010-line-026", "pdf-010-line-028" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 129.5074, 530.5108, 222.9082 ], "first_line": "pdf-010-line-010", "last_line": "pdf-010-line-028", "source_page": 10 } ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the\nbeneficial owner of the royalties, being a resident of a Contract-\ning State, carries on business in the other Contracting State in\nwhich the royalties arise, through a permanent establishment\nsituated therein, or performs in that other State independent\npersonal services from a fixed base situated therein, and the\nright or property in respect of which the royalties are paid is\neffectively connected with such permanent establishment or\nfixed base. In such case the provisions of Article 7 or 14 shall\napply." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-030", "pdf-010-line-032", "pdf-010-line-034", "pdf-010-line-036", "pdf-010-line-038", "pdf-010-line-040", "pdf-010-line-042", "pdf-010-line-044", "pdf-010-line-046" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 230.7354, 530.5092, 314.569 ], "first_line": "pdf-010-line-030", "last_line": "pdf-010-line-046", "source_page": 10 } ], "text": "(5) Royalties shall be deemed to arise in a Contracting State\nwhen the payer is a resident of that State. Where, however, the\nperson paying the royalties, whether he is a resident of a Con-\ntracting State or not, has in a Contracting State a permanent\nestablishment or a fixed base in connection with which the lia-\nbility to pay the royalties was incurred, and such royalties are\nborne by such permanent establishment or fixed base, then\nsuch royalties shall be deemed to arise in the Contracting State\nin which the permanent establishment or fixed base is situated." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-050", "pdf-010-line-052", "pdf-010-line-054", "pdf-010-line-056", "pdf-010-line-058", "pdf-010-line-060", "pdf-010-line-062", "pdf-010-line-064", "pdf-010-line-066", "pdf-010-line-068", "pdf-010-line-070" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 341.5298, 530.5108, 444.4978 ], "first_line": "pdf-010-line-050", "last_line": "pdf-010-line-070", "source_page": 10 } ], "text": "(6) Where, by reason of a special relationship between the\npayer and the beneficial owner or between both of them and\nsome other person, the amount of the royalties, having regard\nto the use, right or information for which they are paid, exceeds\nthe amount which would have been agreed upon by the payer\nand the beneficial owner in the absence of such relationship,\nthe provisions of this Article shall apply only to the last-men-\ntioned amount. In such case, the excess part of the payments\nshall remain taxable according to the laws of each Contracting\nState, due regard being had to the other provisions of this\nAgreement." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-009-line-093", "pdf-009-line-095" ], "title": "Article 12\nRoyalties" }, { "id": "article-13", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-075", "pdf-010-line-077", "pdf-010-line-079" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 492.1274, 530.506, 518.5578 ], "first_line": "pdf-010-line-075", "last_line": "pdf-010-line-079", "source_page": 10 } ], "text": "(1) Gains derived by a resident of a Contracting State from\nthe alienation of immovable property situated in the other Con-\ntracting State may be taxed in that other State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-082", "pdf-010-line-084", "pdf-010-line-086", "pdf-010-line-088" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 535.9514, 530.5044, 571.949 ], "first_line": "pdf-010-line-082", "last_line": "pdf-010-line-088", "source_page": 10 } ], "text": "(2) Gains from the alienation of shares and similar rights in a\ncompany, the assets of which consist – directly or indirectly –\nprincipally of immovable property situated in a Contracting\nState, may be taxed in that State." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-091", "pdf-010-line-093", "pdf-010-line-095", "pdf-010-line-097", "pdf-010-line-099", "pdf-010-line-101", "pdf-010-line-103", "pdf-010-line-105", "pdf-010-line-107" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 589.3426, 530.5116, 673.1762 ], "first_line": "pdf-010-line-091", "last_line": "pdf-010-line-107", "source_page": 10 } ], "text": "(3) Gains from the alienation of movable property forming\npart of the business property of a permanent establishment\nwhich an enterprise of a Contracting State has in the other Con-\ntracting State or of movable property pertaining to a fixed base\navailable to a resident of a Contracting State in the other Con-\ntracting State for the purpose of performing independent per-\nsonal services, including such gains from the alienation of such\na permanent establishment (alone or with the whole enterprise)\nor of such fixed base, may be taxed in that other State." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-110", "pdf-010-line-112", "pdf-010-line-114", "pdf-010-line-116", "pdf-010-line-118" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 690.5698, 530.5124, 736.1346 ], "first_line": "pdf-010-line-110", "last_line": "pdf-010-line-118", "source_page": 10 } ], "text": "(4) Gains from the alienation of ships or aircraft operated in\ninternational traffic, or movable property pertaining to the oper-\nation of such ships or aircraft, shall be taxable only in the Con-\ntracting State in which the place of effective management of the\nenterprise is situated." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-121", "pdf-010-line-123", "pdf-010-line-125" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 753.5282, 530.5116, 779.9586 ], "first_line": "pdf-010-line-121", "last_line": "pdf-010-line-125", "source_page": 10 } ], "text": "(5) Gains from the alienation of any property other than that\nreferred to in paragraphs 1 to 4, shall be taxable only in the Con-\ntracting State of which the alienator is a resident." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-004", "pdf-011-line-006", "pdf-011-line-008", "pdf-011-line-010", "pdf-011-line-012", "pdf-011-line-014", "pdf-011-line-016", "pdf-011-line-018", "pdf-011-line-020", "pdf-011-line-022" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7243, 76.117, 530.5139, 169.5178 ], "first_line": "pdf-011-line-004", "last_line": "pdf-011-line-022", "source_page": 11 } ], "text": "(6) Where an individual was a resident of a Contracting State\nfor a period of 5 years or more and has become a resident of the\nother Contracting State, paragraph 5 shall not prevent the first-\nmentioned State from taxing under its domestic law the capital\nappreciation of shares in a company resident in the first-men-\ntioned State for the period of residency of that individual in the\nfirst-mentioned State. In such case, the appreciation of capital\ntaxed in the first-mentioned State shall not be included in the\ndetermination of the subsequent appreciation of capital by the\nother State." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-010-line-071", "pdf-010-line-073" ], "title": "Article 13\nCapital Gains" }, { "id": "article-14", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-028", "pdf-011-line-030", "pdf-011-line-032", "pdf-011-line-034", "pdf-011-line-036", "pdf-011-line-038", "pdf-011-line-040", "pdf-011-line-042", "pdf-011-line-044", "pdf-011-line-046", "pdf-011-line-048", "pdf-011-line-050", "pdf-011-line-052", "pdf-011-line-054", "pdf-011-line-056", "pdf-011-line-058" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7235, 225.9434, 530.5083, 387.4738 ], "first_line": "pdf-011-line-028", "last_line": "pdf-011-line-058", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Income derived by a resident of a Contracting State in\nrespect of professional services or other activities of an inde-\npendent character shall be taxable only in that State. However,\nsuch income may be taxed in the other Contracting State in the\nfollowing circumstances:\na) if he has a fixed base regularly available to him in the other\nContracting State for the purpose of performing his activi-\nties; in that case, only so much of the income as is attribut-\nable to that fixed base may be taxed in that other Contract-\ning State; or\nb) if his stay in the other Contracting State is for a period or\nperiods amounting to or exceeding in the aggregate 183\ndays in any twelve-month period commencing or ending in\nthe fiscal year concerned; in that case, only so much of the\nincome as is derived from the activity exercised in the other\nContracting State may be taxed in that other State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-060", "pdf-011-line-062", "pdf-011-line-064", "pdf-011-line-066" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7235, 395.1082, 530.5027, 431.1058 ], "first_line": "pdf-011-line-060", "last_line": "pdf-011-line-066", "source_page": 11 } ], "text": "(2) The term “professional services” includes especially\nindependent scientific, literary, artistic, educational or teaching\nactivities as well as the independent activities of physicians,\nlawyers, engineers, architects, dentists and accountants." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-011-line-024", "pdf-011-line-026" ], "title": "Article 14\nIndependent Personal Services" }, { "id": "article-15", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-073", "pdf-011-line-075", "pdf-011-line-077", "pdf-011-line-079", "pdf-011-line-081", "pdf-011-line-083", "pdf-011-line-085" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7227, 487.5314, 530.5123, 552.2306 ], "first_line": "pdf-011-line-073", "last_line": "pdf-011-line-085", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Subject to the provisions of Articles 16, 18 and 19,\nsalaries, wages and other similar remuneration derived by a res-\nident of a Contracting State in respect of an employment shall\nbe taxable only in that State unless the employment is exer-\ncised in the other Contracting State. If the employment is so\nexercised, such remuneration as is derived there from may be\ntaxed in that other State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-087", "pdf-011-line-089", "pdf-011-line-091", "pdf-011-line-093", "pdf-011-line-095", "pdf-011-line-097", "pdf-011-line-099", "pdf-011-line-101", "pdf-011-line-103", "pdf-011-line-105", "pdf-011-line-108", "pdf-011-line-110", "pdf-011-line-112" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7227, 559.865, 530.5067, 707.6242 ], "first_line": "pdf-011-line-087", "last_line": "pdf-011-line-112", "source_page": 11 } ], "text": "(2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, remuner-\nation derived by a resident of a Contracting State in respect of\nan employment exercised in the other Contracting State shall\nbe taxable only in the first-mentioned State if:\na) the recipient is present in the other State for a period or peri-\nods not exceeding in the aggregate 183 days in any twelve\nmonth period commencing or ending in the fiscal year con-\ncerned, and\nb) the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer\nwho is not a resident of the other State, and\nc) the remuneration is not borne by a permanent establish-\nment or a fixed base which the employer has in the other\nState." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-114", "pdf-011-line-116", "pdf-011-line-118", "pdf-011-line-120", "pdf-011-line-122", "pdf-011-line-124" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7227, 715.2586, 530.5163, 770.3906 ], "first_line": "pdf-011-line-114", "last_line": "pdf-011-line-124", "source_page": 11 } ], "text": "(3) Notwithstanding the preceding provisions of this Article,\nremuneration derived in respect of an employment exercised\naboard a ship or aircraft operated in international traffic, may be\ntaxed in the Contracting State in which the place of effective\nmanagement of the enterprise which operates the ship or air-\ncraft is situated." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-011-line-069", "pdf-011-line-071" ], "title": "Article 15\nDependent Personal Services" }, { "id": "article-16", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-008", "pdf-012-line-010", "pdf-012-line-012", "pdf-012-line-014" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.724, 108.3698, 530.5112, 144.3674 ], "first_line": "pdf-012-line-008", "last_line": "pdf-012-line-014", "source_page": 12 } ], "text": "Directors’ fees and other similar payments derived by a resi-\ndent of a Contracting State in his capacity as a member of the\nboard of directors of a company which is a resident of the other\nContracting State may be taxed in that other State." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-012-line-004", "pdf-012-line-006" ], "title": "Article 16\nDirectors’ Fees" }, { "id": "article-17", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-022", "pdf-012-line-024", "pdf-012-line-026", "pdf-012-line-028", "pdf-012-line-030", "pdf-012-line-032" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.724, 215.1442, 530.5088, 270.2762 ], "first_line": "pdf-012-line-022", "last_line": "pdf-012-line-032", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Notwithstanding the provisions of Articles 7, 14 and 15\nincome derived by a resident of a Contracting State as an enter-\ntainer, such as a theatre, motion picture, radio or television\nartiste, or a musician, or as a sportsman, from his personal\nactivities as such exercised in the other Contracting State, may\nbe taxed in that other State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-034", "pdf-012-line-036", "pdf-012-line-038", "pdf-012-line-040", "pdf-012-line-042", "pdf-012-line-044", "pdf-012-line-045" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.724, 279.1066, 530.5104, 343.8058 ], "first_line": "pdf-012-line-034", "last_line": "pdf-012-line-045", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Where income in respect of personal activities exercised\nby an entertainer or a sportsman in his capacity as such\naccrues not to the entertainer or sportsman himself but to\nanother person, that income may, notwithstanding the provi-\nsions of Articles 7, 14 and 15, be taxed in the Contracting State\nin which the activities of the entertainer or sportsman are exer-\ncised." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-047", "pdf-012-line-049", "pdf-012-line-051", "pdf-012-line-053", "pdf-012-line-055", "pdf-012-line-057", "pdf-012-line-059", "pdf-012-line-061" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.724, 352.6362, 530.5072, 426.9026 ], "first_line": "pdf-012-line-047", "last_line": "pdf-012-line-061", "source_page": 12 } ], "text": "(3) Paragraphs 1 and 2 shall not apply to income accruing\nfrom the exercise of activities by artistes or sportsmen in a Con-\ntracting State where the visit to that State is financed entirely or\nmainly from public funds of the other State, a political subdivi-\nsion or a local authority thereof or by an organisation which in\nthat other State is recognised as a charitable organisation. In\nsuch a case the income may be taxed only in the Contracting\nState of which the individual is a resident." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-012-line-018", "pdf-012-line-020" ], "title": "Article 17\nArtistes and Sportsmen" }, { "id": "article-18", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-067", "pdf-012-line-069", "pdf-012-line-071", "pdf-012-line-073" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.724, 478.545, 530.508, 514.5426 ], "first_line": "pdf-012-line-067", "last_line": "pdf-012-line-073", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Subject to the provisions of paragraph 2 of Article 19,\npensions and similar payments or annuities paid to a resident of\na Contracting State from the other Contracting State shall only\nbe taxable in the first-mentioned State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-075", "pdf-012-line-077", "pdf-012-line-079", "pdf-012-line-081" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.724, 523.373, 530.5072, 559.3706 ], "first_line": "pdf-012-line-075", "last_line": "pdf-012-line-081", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, payments\nreceived by an individual being a resident of a Contracting State\nfrom the statutory social insurance of the other Contracting\nState shall be taxable only in that other State." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-083", "pdf-012-line-085", "pdf-012-line-087", "pdf-012-line-089", "pdf-012-line-091", "pdf-012-line-093" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.724, 568.201, 530.5088, 623.333 ], "first_line": "pdf-012-line-083", "last_line": "pdf-012-line-093", "source_page": 12 } ], "text": "(3) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, recurrent\nor non-recurrent payments made by one of the Contracting\nStates or a political subdivision thereof to a person resident in\nthe other Contracting State as a compensation based on the\npublic law of the first-mentioned State shall be taxable only in\nthe first-mentioned State." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-095", "pdf-012-line-097", "pdf-012-line-099", "pdf-012-line-101", "pdf-012-line-103" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.724, 632.1634, 530.508, 677.7282 ], "first_line": "pdf-012-line-095", "last_line": "pdf-012-line-103", "source_page": 12 } ], "text": "(4) The term “annuities” means certain amounts payable\nperiodically at stated times, for life or for a specified or ascer-\ntainable period of time, under an obligation to make the pay-\nments in return for adequate and full consideration in money or\nmoney’s worth." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-106", "pdf-012-line-108", "pdf-012-line-110", "pdf-012-line-112", "pdf-012-line-114", "pdf-012-line-116", "pdf-012-line-118", "pdf-012-line-120" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.724, 696.125, 530.512, 770.3914 ], "first_line": "pdf-012-line-106", "last_line": "pdf-012-line-120", "source_page": 12 } ], "text": "(5) Maintenance payments, including those for children,\nmade by a resident of one Contracting State to a resident of the\nother Contracting State shall be exempted from tax in that other\nState. This shall not apply where such maintenance payments\nare deductible in the first-mentioned State in computing the\ntaxable income of the payer; tax allowances in mitigation of\nsocial burdens are not deemed to be deductions for the purpos-\nes of this paragraph." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-012-line-063", "pdf-012-line-065" ], "title": "Article 18\nPensions, Annuities and Similar Payments" }, { "id": "article-19", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-008", "pdf-013-line-010", "pdf-013-line-012", "pdf-013-line-014", "pdf-013-line-016", "pdf-013-line-018", "pdf-013-line-020", "pdf-013-line-022", "pdf-013-line-024", "pdf-013-line-026", "pdf-013-line-028", "pdf-013-line-030", "pdf-013-line-032", "pdf-013-line-033", "pdf-013-line-036", "pdf-013-line-038" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7248, 104.0866, 530.5128, 272.5602 ], "first_line": "pdf-013-line-008", "last_line": "pdf-013-line-038", "source_page": 13 } ], "text": "(1)\na) Salaries, wages and other similar remuneration, other than a\npension, paid by a Contracting State, a political subdivision\nor a local authority thereof or some other legal entity under\npublic law of that State to an individual in respect of services\nrendered to that State, political subdivision or local authority or\nsome other legal entity under public law shall be taxable\nonly in that State.\nb) However, such salaries, wages and other similar remunera-\ntion shall be taxable only in the other Contracting State if the\nservices are rendered in that State and if the individual is a\nresident of that State and\ni.\nis a national of that State; or\nii. did not become a resident of that State solely for the\npurpose of rendering the services." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-040", "pdf-013-line-042", "pdf-013-line-044", "pdf-013-line-046", "pdf-013-line-048", "pdf-013-line-050", "pdf-013-line-052", "pdf-013-line-058", "pdf-013-line-060", "pdf-013-line-062" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7248, 279.249, 530.5136, 419.7522 ], "first_line": "pdf-013-line-040", "last_line": "pdf-013-line-062", "source_page": 13 } ], "text": "(2)\na) Any pension paid by, or out of funds created by, a Contract-\ning State, a political subdivision or a local authority thereof\nor some other legal entity under public law of that State to\nan individual in respect of services rendered to that State,\npolitical subdivision or local authority or some other legal\nentity under public law shall be taxable only in that State.\nb) However, such pension shall be taxable only in the other\nContracting State if the individual is a resident of, and a\nnational of, that State." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-065", "pdf-013-line-067", "pdf-013-line-069", "pdf-013-line-071", "pdf-013-line-073", "pdf-013-line-075" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7248, 436.0074, 530.5096, 491.1394 ], "first_line": "pdf-013-line-065", "last_line": "pdf-013-line-075", "source_page": 13 } ], "text": "(3) The provisions of Articles 15, 16, 17 or 18 shall apply to\nsalaries, wages and other similar remuneration, and to pensions\nin respect of services rendered in connection with a business\ncarried on by a Contracting State, a political subdivision or a\nlocal authority thereof or some other legal entity under public\nlaw of that State." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-077", "pdf-013-line-079", "pdf-013-line-081", "pdf-013-line-083", "pdf-013-line-085", "pdf-013-line-087", "pdf-013-line-089" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7248, 497.8282, 530.5072, 562.5274 ], "first_line": "pdf-013-line-077", "last_line": "pdf-013-line-089", "source_page": 13 } ], "text": "(4) The provisions of paragraph 1 shall likewise apply in\nrespect of remuneration paid, under a development assistance\nprogramme of a Contracting State, a political subdivision or a\nlocal authority thereof, out of funds exclusively supplied by that\nState, political subdivision or local authority, to a specialist or\nvolunteer seconded to the other Contracting State with the con-\nsent of that other State." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-013-line-004", "pdf-013-line-006" ], "title": "Article 19\nGovernment Service" }, { "id": "article-20", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-095", "pdf-013-line-097", "pdf-013-line-099", "pdf-013-line-101", "pdf-013-line-103", "pdf-013-line-105", "pdf-013-line-107", "pdf-013-line-109", "pdf-013-line-111", "pdf-013-line-113" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.724, 605.6034, 530.5088, 699.0042 ], "first_line": "pdf-013-line-095", "last_line": "pdf-013-line-113", "source_page": 13 } ], "text": "(1) An individual who visits a Contracting State at the invita-\ntion of that State or of a university, college, school, museum or\nother cultural institution of that State or under an official pro-\ngramme of cultural exchange for a period not exceeding one\nyear solely for the purpose of teaching, giving lectures or carry-\ning out research at such institution and who is, or was immedi-\nately before that visit, a resident of the other Contracting State\nshall be exempt from tax in the first-mentioned State on his\nremuneration for such activity, provided that such remuneration\nis derived by him from outside that State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-118", "pdf-013-line-120", "pdf-013-line-122", "pdf-013-line-124", "pdf-013-line-126", "pdf-014-line-004", "pdf-014-line-006" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13, 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.724, 734.3938, 530.5072, 779.9586 ], "first_line": "pdf-013-line-118", "last_line": "pdf-013-line-126", "source_page": 13 }, { "bbox": [ 305.7244, 76.117, 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"pdf-014-line-016", "source_page": 14 } ], "text": "(1) Items of income of a resident of a Contracting State,\nwherever arising, not dealt with in the foregoing Articles of this\nAgreement shall be taxable only in that State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-019", "pdf-014-line-021", "pdf-014-line-023", "pdf-014-line-025", "pdf-014-line-027", "pdf-014-line-029", "pdf-014-line-031", "pdf-014-line-033", "pdf-014-line-035", "pdf-014-line-037" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7236, 187.6738, 530.5124, 281.0746 ], "first_line": "pdf-014-line-019", "last_line": "pdf-014-line-037", "source_page": 14 } ], "text": "(2) The provisions of paragraph 1 shall not apply to income,\nother than income from immovable property, if the recipient of\nsuch income, being a resident of a Contracting State, carries on\nbusiness in the other Contracting State through a permanent\nestablishment situated therein, or performs in that other State\nindependent personal services from a fixed base situated there-\nin, and the right or property in respect of which the income is\npaid is effectively connected with such permanent establish-\nment or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or\nArticle 14, as the case may be, shall apply." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-014-line-008", "pdf-014-line-010" ], "title": "Article 21\nOther Income" }, { "id": "article-22", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-042", "pdf-014-line-044", "pdf-014-line-046", "pdf-014-line-048", "pdf-014-line-050", "pdf-014-line-052", "pdf-014-line-054", "pdf-014-line-056", "pdf-014-line-058", "pdf-014-line-060", "pdf-014-line-062", "pdf-014-line-064", "pdf-014-line-066", "pdf-014-line-068", "pdf-014-line-070", "pdf-014-line-073", "pdf-014-line-075", "pdf-014-line-077", "pdf-014-line-079", "pdf-014-line-081", "pdf-014-line-083", "pdf-014-line-086", "pdf-014-line-088", "pdf-014-line-090", "pdf-014-line-092", "pdf-014-line-094", "pdf-014-line-096", "pdf-014-line-098", "pdf-014-line-100", "pdf-014-line-101", "pdf-014-line-104", "pdf-014-line-106", "pdf-014-line-108", "pdf-014-line-110", "pdf-014-line-112", "pdf-014-line-114", "pdf-014-line-116", "pdf-014-line-118", "pdf-014-line-120", "pdf-014-line-122", "pdf-014-line-124", "pdf-014-line-126", "pdf-015-line-004", "pdf-015-line-006", "pdf-015-line-008", "pdf-015-line-010", "pdf-015-line-012", "pdf-015-line-014", "pdf-015-line-016", "pdf-015-line-017", "pdf-015-line-019", "pdf-015-line-021", "pdf-015-line-023", "pdf-015-line-025", "pdf-015-line-027", "pdf-015-line-029", "pdf-015-line-031", "pdf-015-line-033", "pdf-015-line-035", "pdf-015-line-037", "pdf-015-line-039", "pdf-015-line-041", "pdf-015-line-043", "pdf-015-line-045", "pdf-015-line-047", "pdf-015-line-050", "pdf-015-line-052", "pdf-015-line-054", "pdf-015-line-056", "pdf-015-line-058", "pdf-015-line-060", "pdf-015-line-062", "pdf-015-line-064", "pdf-015-line-066" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14, 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7236, 323.6426, 530.5108, 779.9554 ], "first_line": "pdf-014-line-042", "last_line": "pdf-014-line-126", "source_page": 14 }, { "bbox": [ 305.7243, 76.117, 530.5139, 406.7442 ], "first_line": "pdf-015-line-004", "last_line": "pdf-015-line-066", "source_page": 15 } ], "text": "(1) Tax shall be determined in the case of a resident of the\nFederal Republic of Germany as follows:\na) Unless foreign tax credit is to be allowed under sub-para-\ngraph b), there shall be exempted from the assessment\nbasis of the German tax any item of income arising in the\nSyrian Arab Republic which, according to this Agreement,\nmay be taxed in the Syrian Arab Republic.\nIn the case of items of income from dividends the preceding\nprovision shall apply only to such dividends as are paid to a\ncompany (not including partnerships) being a resident of the\nFederal Republic of Germany by a company being a resi-\ndent of the Syrian Arab Republic at least 10 per cent of the\ncapital of which is owned directly by the German company\nand which were not deducted when determining the profits\nof the company distributing these dividends.\nb) Subject to the provisions of German tax law regarding cred-\nit for foreign tax, there shall be allowed as a credit against\nGerman tax on income payable in respect of the following\nitems of income the Syrian tax paid under the laws of the\nSyrian Arab Republic and in accordance with this Agree-\nment:\naa) dividends not dealt with in sub-paragraph a);\nbb) interest;\ncc) royalties;\ndd) items of income that may be taxed in the Syrian Arab\nRepublic according to paragraph 2 of Article 13;\nee) items of income that may be taxed in the Syrian Arab\nRepublic according to paragraph 3 of Article 15;\nff)\ndirectors’ fees;\ngg) items of income in the meaning of article 17.\nc) The provisions of sub-paragraph b) shall apply instead of\nthe provisions of sub-paragraph a) to items of income as\ndefined in Articles 7 and 10 and to the assets from which\nsuch income is derived if the resident of the Federal Repub-\nlic of Germany does not prove that the gross income of the\npermanent establishment in the business year in which the\nprofit has been realised or of the company resident in the\nSyrian Arab Republic in the business year for which the div-\nidends were paid was derived exclusively or almost exclu-\nsively from activities within the meaning of nos. 1 to 6 of\nparagraph 1 of section 8 of the German Law on External Tax\nRelations (Aussensteuergesetz); the same shall apply to\nimmovable property used by a permanent establishment\nand to income from this immovable property of the perma-\nnent establishment (paragraph 4 of Article 6) and to profits\nfrom the alienation of such immovable property (paragraph\n1 of Article 13) and of the movable property forming part of\nthe business property of the permanent establishment\n(paragraph 3 of Article 13).\nd) The Federal Republic of Germany, however, retains the right\nto take into account in the determination of its rate of tax the\nitems of income, which are under the provisions of this\nAgreement exempted from German tax.\ne) Notwithstanding the provisions of sub-paragraph a) double\ntaxation shall be avoided by allowing a tax credit as laid\ndown in sub-paragraph b)\naa) if in the Contracting States items of income are placed\nunder differing provisions of this Agreement or attrib-\nuted to different persons (except pursuant to Article 9)\nand this conflict cannot be settled by a procedure in\naccordance with paragraph 3 of Article 24 and if as a\nresult of this difference in placement or attribution the\nrelevant income would remain untaxed or be taxed\nlower than without this conflict or\nbb) if after due consultation with the competent authority of\nthe Syrian Arab Republic the Federal Republic of Ger-\nmany notifies the Syrian Arab Republic through diplo-\nmatic channels of other items of income to which it\nintends to apply the provisions of sub-paragraph b).\nDouble Taxation is then avoided for the notified income\nby allowing a tax credit from the first day of the calen-\ndar year, next following that in which the notification\nwas made." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-069", "pdf-015-line-071", "pdf-015-line-073", "pdf-015-line-075", "pdf-015-line-077", "pdf-015-line-079", "pdf-015-line-081", "pdf-015-line-083", "pdf-015-line-085", "pdf-015-line-087", "pdf-015-line-089", "pdf-015-line-091", "pdf-015-line-093", "pdf-015-line-095", "pdf-015-line-097", "pdf-015-line-099", "pdf-015-line-101", "pdf-015-line-103" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7243, 422.8778, 530.5123, 601.4066 ], "first_line": "pdf-015-line-069", "last_line": "pdf-015-line-103", "source_page": 15 } ], "text": "(2) Tax shall be determined in the case of a resident of the\nSyrian Arab Republic as follows:\na) Where a resident of the Syrian Arab Republic derives\nincome which, in accordance with the provisions of this\nAgreement, may be taxed in the Federal Republic of Ger-\nmany, the Syrian Arab Republic shall allow a deduction from\nthe tax of that resident equal to the income tax paid in the\nFederal Republic of Germany. Such deduction shall not,\nhowever, exceed that part of the income tax, as computed\nbefore the deduction is given, which may be attributable to\nthe income which may be taxed in the Federal Republic of\nGermany.\nb) Where in accordance with any provision of this Agreement,\nincome derived by a resident of the Syrian Arab Republic is\nexempt from tax in the Syrian Arab Republic the Syrian Arab\nRepublic may nevertheless, in calculating the rate of tax on\nthe remaining income of such resident, take into account\nthe exempted income." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-014-line-038", "pdf-014-line-040" ], "title": "Article 22\nAvoidance of Double Taxation in the State of Residence" }, { "id": "article-23", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-109", "pdf-015-line-111", "pdf-015-line-113", "pdf-015-line-115", "pdf-015-line-117", "pdf-015-line-119", "pdf-015-line-121", "pdf-015-line-123", "pdf-015-line-125" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7243, 643.9938, 530.5067, 727.8274 ], "first_line": "pdf-015-line-109", "last_line": "pdf-015-line-125", "source_page": 15 } ], "text": "(1) Nationals of a Contracting State shall not be subjected in\nthe other Contracting State to any taxation or any requirement\nconnected therewith which is other or more burdensome than\nthe taxation and connected requirements to which nationals of\nthat other State in the same circumstances, especially with\nrespect to residence, are or may be subjected. This provision\nshall, notwithstanding the provisions of Article 1, also apply to\npersons who are not residents of one or both of the Contracting\nStates." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-128", "pdf-015-line-130", "pdf-015-line-132", "pdf-015-line-134", "pdf-016-line-004", "pdf-016-line-006", "pdf-016-line-008", "pdf-016-line-010", "pdf-016-line-012" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15, 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7243, 743.961, 530.5051, 779.9586 ], "first_line": "pdf-015-line-128", "last_line": "pdf-015-line-134", "source_page": 15 }, { "bbox": [ 305.7244, 76.117, 530.5036, 121.6818 ], "first_line": "pdf-016-line-004", "last_line": "pdf-016-line-012", "source_page": 16 } ], "text": "(2) The taxation on a permanent establishment which an\nenterprise of a Contracting State has in the other Contracting\nState shall not be less favourably levied in that other State than\nthe taxation levied on enterprises of that other State carrying on\nthe same activities. This provision shall not be construed as\nobliging a Contracting State to grant to residents of the other\nContracting State any personal allowances, reliefs and reduc-\ntions for taxation purposes which it grants only to its own resi-\ndents." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-014", "pdf-016-line-016", "pdf-016-line-018", "pdf-016-line-020", "pdf-016-line-022", "pdf-016-line-024", "pdf-016-line-026", "pdf-016-line-028" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 129.0818, 530.5156, 203.3482 ], "first_line": "pdf-016-line-014", "last_line": "pdf-016-line-028", "source_page": 16 } ], "text": "(3) Except where the provisions of paragraph 1 of Article 9,\nparagraph 8 of Article 11, or paragraph 6 of Article 12, apply,\ninterest, royalties and other disbursements paid by an enter-\nprise of a Contracting State to a resident of the other Contract-\ning State shall, for the purpose of determining the taxable prof-\nits of such enterprise, be deductible under the same conditions\nas if they had been paid to a resident of the first-mentioned\nState." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-030", "pdf-016-line-032", "pdf-016-line-034", "pdf-016-line-036", "pdf-016-line-038", "pdf-016-line-040", "pdf-016-line-042", "pdf-016-line-044" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 210.7482, 530.5068, 285.0146 ], "first_line": "pdf-016-line-030", "last_line": "pdf-016-line-044", "source_page": 16 } ], "text": "(4) Enterprises of a Contracting State, the capital of which is\nwholly or partly owned or controlled, directly or indirectly, by\none or more residents of the other Contracting State, shall not\nbe subjected in the first-mentioned State to any taxation or any\nrequirement connected therewith which is other or more bur-\ndensome than the taxation and connected requirements to\nwhich other similar enterprises of the first-mentioned State are\nor may be subjected." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-015-line-105", "pdf-015-line-107" ], "title": "Article 23\nNon-discrimination" }, { "id": "article-24", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-052", "pdf-016-line-054", "pdf-016-line-056", "pdf-016-line-058", "pdf-016-line-060", "pdf-016-line-062", "pdf-016-line-064", "pdf-016-line-066", "pdf-016-line-068", "pdf-016-line-070", "pdf-016-line-072" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7236, 350.0706, 530.5132, 453.0386 ], "first_line": "pdf-016-line-052", "last_line": "pdf-016-line-072", "source_page": 16 } ], "text": "(1) Where a person considers that the actions of one or both\nof the Contracting States result or will result for him in taxation\nnot in accordance with the provisions of this Agreement, he\nmay, irrespective of the remedies provided by the domestic law\nof those States, present his case to the competent authority of\nthe Contracting State of which he is a resident or, if his case\ncomes under paragraph 1 of Article 23, to that of the Contract-\ning State of which he is a national. The case must be presented\nwithin three years from the first notification of the action result-\ning in taxation not in accordance with the provisions of the\nAgreement." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-075", "pdf-016-line-077", "pdf-016-line-079", "pdf-016-line-081", "pdf-016-line-083", "pdf-016-line-085", "pdf-016-line-087", "pdf-016-line-089" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7236, 470.0058, 530.5076, 544.2722 ], "first_line": "pdf-016-line-075", "last_line": "pdf-016-line-089", "source_page": 16 } ], "text": "(2) The competent authority shall endeavour, if the objection\nappears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at\na satisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement\nwith the competent authority of the other Contracting State,\nwith a view to the avoidance of taxation which is not in accor-\ndance with the Agreement. Any agreement reached shall be\nimplemented notwithstanding any time limits in the domestic\nlaw of the Contracting States." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-091", "pdf-016-line-093", "pdf-016-line-095", "pdf-016-line-097", "pdf-016-line-099" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7236, 551.6722, 530.506, 597.237 ], "first_line": "pdf-016-line-091", "last_line": "pdf-016-line-099", "source_page": 16 } ], "text": "(3) The competent authorities of the Contracting States shall\nendeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or\ndoubts arising as to the interpretation or application of the\nAgreement. They may also consult together for the avoidance\nof double taxation in cases not provided for in the Agreement." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-103", "pdf-016-line-105", "pdf-016-line-107", "pdf-016-line-109", "pdf-016-line-111" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7236, 623.7714, 530.5068, 669.3362 ], "first_line": "pdf-016-line-103", "last_line": "pdf-016-line-111", "source_page": 16 } ], "text": "(4) The competent authorities of the Contracting States may\ncommunicate with each other directly, including through a joint\ncommission consisting of themselves or their representatives,\nfor the purpose of reaching an agreement in the sense of the\npreceding paragraphs." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-016-line-048", "pdf-016-line-050" ], "title": "Article 24\nMutual Agreement Procedure" }, { "id": "article-25", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-117", "pdf-016-line-119", "pdf-016-line-121", "pdf-016-line-123", "pdf-016-line-125", "pdf-016-line-127", "pdf-016-line-129", "pdf-017-line-004", "pdf-017-line-006" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16, 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7236, 715.2578, 530.5076, 779.957 ], "first_line": "pdf-016-line-117", "last_line": "pdf-016-line-129", "source_page": 16 }, { "bbox": [ 305.7244, 76.117, 530.5036, 92.9802 ], "first_line": "pdf-017-line-004", "last_line": "pdf-017-line-006", "source_page": 17 } ], "text": "(1) The competent authorities of the Contracting States shall\nexchange such information as is forseeably relevant for carrying\nout the provisions of this Agreement or to the administration or\nenforcement of the domestic laws concerning taxes of every\nkind and description imposed on behalf of the Contracting\nStates, of a Land or a political subdivision or local authority\nthereof, insofar as the taxation thereunder is not contrary to the\nAgreement. The exchange of information is not restricted by\nArticles 1 and 2." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-009", "pdf-017-line-011", "pdf-017-line-013", "pdf-017-line-015", "pdf-017-line-017", "pdf-017-line-019", "pdf-017-line-021", "pdf-017-line-023", "pdf-017-line-025", "pdf-017-line-027", "pdf-017-line-029" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 108.9858, 530.5108, 211.9538 ], "first_line": "pdf-017-line-009", "last_line": "pdf-017-line-029", "source_page": 17 } ], "text": "(2) Any information received under paragraph 1 by a Con-\ntracting State shall be treated as secret in the same manner as\ninformation obtained under the domestic laws of that State and\nshall be disclosed only to persons or authorities (including\ncourts and administrative bodies) concerned with the assess-\nment or collection of, the enforcement or prosecution in respect\nof, the determination of appeals in relation to the taxes referred\nto in paragraph 1, or the oversight of the above. Such persons\nor authorities shall use the information only for such purposes.\nThey may disclose the information in public court proceedings\nor in judicial decisions." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-033", "pdf-017-line-035", "pdf-017-line-036", "pdf-017-line-038", "pdf-017-line-040", "pdf-017-line-042", "pdf-017-line-044", "pdf-017-line-046", "pdf-017-line-048", "pdf-017-line-050", "pdf-017-line-052", "pdf-017-line-054", "pdf-017-line-056" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 237.5266, 530.5084, 372.1306 ], "first_line": "pdf-017-line-033", "last_line": "pdf-017-line-056", "source_page": 17 } ], "text": "(3) In no case shall the provisions of paragraphs 1 and 2 be\nconstrued so as to impose on a Contracting State the obliga-\ntion:\na) to carry out administrative measures for the supply of infor-\nmation at variance with the laws and administrative practice\nof that or of the other Contracting State;\nb) to supply information which is not obtainable under the laws\nor in the normal course of the administration of that or of the\nother Contracting State;\nc) to supply information which would disclose any trade, busi-\nness, industrial, commercial or professional secret or trade\nprocess, or information the disclosure of which would be\ncontrary to public policy (ordre public)." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-058", "pdf-017-line-060", "pdf-017-line-062", "pdf-017-line-064", "pdf-017-line-066", "pdf-017-line-068", "pdf-017-line-070", "pdf-017-line-072", "pdf-017-line-074" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 378.569, 530.506, 462.4026 ], "first_line": "pdf-017-line-058", "last_line": "pdf-017-line-074", "source_page": 17 } ], "text": "(4) If information is requested by a Contracting State in\naccordance with this Article, the other Contracting State shall\nuse its information gathering measures to obtain the requested\ninformation, even though that other State may not need such\ninformation for its own tax purposes. The obligation contained\nin the preceding sentence is subject to the limitations of para-\ngraph 3 but in no case shall such limitations be construed to\npermit a Contracting State to decline to supply information\nsolely because it has no domestic interest in such information." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-077", "pdf-017-line-079", "pdf-017-line-081", "pdf-017-line-083", "pdf-017-line-085", "pdf-017-line-087" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 487.9746, 530.5084, 543.1066 ], "first_line": "pdf-017-line-077", "last_line": "pdf-017-line-087", "source_page": 17 } ], "text": "(5) In no case shall the provisions of paragraph 3 be con-\nstrued to permit a Contracting State to decline to supply infor-\nmation solely because the information is held by a bank, other\nfinancial institution, nominee or person acting in an agency or a\nfiduciary capacity or because it relates to ownership interests in\na person." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-089", "pdf-017-line-091", "pdf-017-line-093", "pdf-017-line-095" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 549.545, 530.5044, 585.5426 ], "first_line": "pdf-017-line-089", "last_line": "pdf-017-line-095", "source_page": 17 } ], "text": "(6) The procedure for the exchange of information is laid\ndown by the domestic laws of the Contracting States, without\nrestricting the obligations of the Contracting States according\nto the preceeding paragraphs 1 to 5." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-016-line-113", "pdf-016-line-115" ], "title": "Article 25\nExchange of Information" }, { "id": "article-26", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-101", "pdf-017-line-103", "pdf-017-line-105", "pdf-017-line-107", "pdf-017-line-109", "pdf-017-line-111" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 627.6178, 530.5084, 682.7498 ], "first_line": "pdf-017-line-101", "last_line": "pdf-017-line-111", "source_page": 17 } ], "text": "This Agreement shall not be interpreted to mean that a Con-\ntracting State is prevented from applying its domestic legal pro-\nvisions on the prevention of tax evasion or tax avoidance. If the\nforegoing provision results in double taxation, the competent\nauthorities shall consult each other pursuant to Article 24 para-\ngraph 3 on how to avoid double taxation." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-017-line-097", "pdf-017-line-099" ], "title": "Article 26\nApplication of the Agreement in Special Cases" }, { "id": "article-27", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-119", "pdf-017-line-121", "pdf-017-line-123", "pdf-017-line-125" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 743.9594, 530.506, 779.957 ], "first_line": "pdf-017-line-119", "last_line": "pdf-017-line-125", "source_page": 17 } ], "text": "Nothing in this Agreement shall affect the fiscal privileges of\nmembers of diplomatic missions or consular posts under the\ngeneral rules of international law or under the provisions of spe-\ncial agreements." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-017-line-114", "pdf-017-line-116" ], "title": "Article 27\nMembers of Diplomatic Missions and Consular Posts" }, { "id": "article-28", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-008", "pdf-018-line-009" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7248, 103.2498, 530.504, 120.113 ], "first_line": "pdf-018-line-008", "last_line": "pdf-018-line-009", "source_page": 18 } ], "text": "The attached Protocol shall be an integral part of this Agree-\nment." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-018-line-004", "pdf-018-line-006" ], "title": "Article 28\nProtocol" }, { "id": "article-29", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-015", "pdf-018-line-017" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7248, 161.5162, 530.5032, 178.3794 ], "first_line": "pdf-018-line-015", "last_line": "pdf-018-line-017", "source_page": 18 } ], "text": "(1) This Agreement shall be ratified; the instruments of ratifi-\ncation shall be exchanged as soon as possible in Damascus." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-020", "pdf-018-line-022", "pdf-018-line-024", "pdf-018-line-026", "pdf-018-line-028", "pdf-018-line-030", "pdf-018-line-032", "pdf-018-line-034", "pdf-018-line-036", "pdf-018-line-038", "pdf-018-line-040" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7248, 194.217, 530.5096, 305.1834 ], "first_line": "pdf-018-line-020", "last_line": "pdf-018-line-040", "source_page": 18 } ], "text": "(2) This Agreement shall enter into force on the day of the\nexchange of the instruments of ratification and shall have effect\nin both Contracting States:\na) in the case of taxes withheld at source, in respect of\namounts paid on or after the first day of January of the cal-\nendar year next following that in which the Agreement\nentered into force;\nb) in the case of other taxes, in respect of taxes levied for peri-\nods beginning on or after the first day of January of the cal-\nendar year next following that in which the Agreement\nentered into force." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-018-line-011", "pdf-018-line-013" ], "title": "Article 29\nEntry into Force" }, { "id": "article-30", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-046", "pdf-018-line-048", "pdf-018-line-050", "pdf-018-line-052", "pdf-018-line-054", "pdf-018-line-056", "pdf-018-line-058", "pdf-018-line-060", "pdf-018-line-062", "pdf-018-line-064", "pdf-018-line-065", "pdf-018-line-067", "pdf-018-line-069", "pdf-018-line-071", "pdf-018-line-072", "pdf-018-line-074", "pdf-018-line-076" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7248, 346.5866, 530.5096, 518.9554 ], "first_line": "pdf-018-line-046", "last_line": "pdf-018-line-076", "source_page": 18 } ], "text": "This Agreement shall continue in effect for an unlimited peri-\nod but either of the Contracting States may, on or before the\nthirtieth day of June in any calendar year beginning after the\nexpiration of a period of five years from the date of its entry into\nforce, give the other Contracting State, through diplomatic\nchannels, written notice of termination and, in such event, this\nAgreement shall cease to have effect:\na) in the case of taxes withheld at source, in respect of\namounts paid on or after the first day of January of the cal-\nendar year next following that in which notice of termination\nis given;\nb) in the case of other taxes, in respect of taxes levied for peri-\nods beginning on or after the first day of January of the cal-\nendar year next following that in which notice of termination\nis given.\nThe date of receipt of such notice by the other Contracting\nState shall be definitive for the determination of the deadline." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-018-line-042", "pdf-018-line-044" ], "title": "Article 30\nTermination" } ], "authenticity": "authentic-language-transcription", "content_sha256": "6b4c1fa3d8a9023155c0aa0bbcd09b8eb6f2476c2811a6a4e2fed621a8bccf4d", "form": "machine-transcription", "input_sha256": "f766c075e9d81d94c4daba13848f59febe1367cf6d885d0472bd26da119f3b8e", "source_sha256": "8adc70bd4a9cdcc70d00dbe44c59271dec4a55666d07f551164f0be8e247646a", "source_url": "https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Internationales_Steuerrecht/Staatenbezogene_Informationen/Laender_A_Z/Syrien/2010-11-23-Syrien-Abkommen-DBA-Gesetz.pdf?__blob=publicationFile&v=1" } }, "title": { "de": "Deutschland – Syrien · Quellenfassung", "en": "Germany – Syria · source edition" }, "version": "de-syria-2010-base | BGBl. 2010 II S. 1359 | signed 2010-02-17 | published 2010-11-23 | Signed: 2010-02-17 | Gazette publication: 2010-11-23" }, "public_release_permitted": false, "reader_ready": true, "recorded_authentic_languages": [], "review": "Unreviewed; 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einschließlich von den lokalen Gebietskörper-\nschaften erhobener Zuschläge\n(im Folgenden als „syrische Steuer“ bezeichnet)." }, "pages": [ 2, 3 ], "text": "(3) Zu den zurzeit bestehenden Steuern, für die dieses\nAbkommen gilt, gehören insbesondere:\na) in der Bundesrepublik Deutschland:\ndie Einkommensteuer,\ndie Körperschaftsteuer und\ndie Gewerbesteuer,\neinschließlich der hierauf erhobenen Zuschläge\n(im Folgenden als „deutsche Steuer“ bezeichnet);\nb) in der Arabischen Republik Syrien\ndie Einkommensteuer auf gewerbliche, industrielle und nicht\ngewerbliche Gewinne,\ndie Einkommensteuer auf Löhne und Gehälter,\ndie Einkommensteuer auf Auslandsansässige,\ndie Einkommensteuer auf Einnahmen aus beweglichem und\nunbeweglichem Vermögen und\nals Prozentsatz der oben genannten Steuern erhobene\nZuschläge; einschließlich von den lokalen Gebietskörper-\nschaften erhobener Zuschläge\n(im Folgenden als „syrische Steuer“ bezeichnet)." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-011", "pdf-003-line-013", "pdf-003-line-015", "pdf-003-line-017", "pdf-003-line-019", "pdf-003-line-021" ], "source_page": 3, "source_pages": [ 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7794, 122.8322, 289.5706, 177.9642 ], "first_line": "pdf-003-line-011", "last_line": "pdf-003-line-021", "source_page": 3 } ], "text": "(4) Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im\nWesentlichen ähnlicher Art, die nach der Unterzeichnung des\nAbkommens neben den bestehenden Steuern oder an deren\nStelle erhoben werden. Die zuständigen Behörden der Vertrags-\nstaaten teilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetre-\ntenen wesentlichen Änderungen mit." }, "pages": [ 3 ], "text": "(4) Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im\nWesentlichen ähnlicher Art, die nach der Unterzeichnung des\nAbkommens neben den bestehenden Steuern oder an deren\nStelle erhoben werden. Die zuständigen Behörden der Vertrags-\nstaaten teilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetre-\ntenen wesentlichen Änderungen mit." } ], "title": "Artikel 2\nUnter das Abkommen fallende Steuern" }, { "body_sha256": "72dc38add38d3e917b9b8c7c976d44829981e36ada37f09ea7a638cfca625fe6", "id": "article-3", "label": "3", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-027", "pdf-003-line-029", "pdf-003-line-031", "pdf-003-line-033", "pdf-003-line-035", "pdf-003-line-037", "pdf-003-line-039", "pdf-003-line-041", "pdf-003-line-043", "pdf-003-line-045", "pdf-003-line-047", "pdf-003-line-049", "pdf-003-line-050", "pdf-003-line-052", "pdf-003-line-054", "pdf-003-line-056", "pdf-003-line-058", "pdf-003-line-060", "pdf-003-line-062", "pdf-003-line-064", "pdf-003-line-065", "pdf-003-line-067", "pdf-003-line-069", "pdf-003-line-071", "pdf-003-line-073", "pdf-003-line-075", "pdf-003-line-077", "pdf-003-line-079", "pdf-003-line-080", 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"pdf-004-line-003", "last_line": "pdf-004-line-020", "source_page": 4 } ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang\nnichts anderes erfordert,\na) bedeutet der Ausdruck „die Bundesrepublik Deutschland“\ndas Hoheitsgebiet der Bundesrepublik Deutschland sowie\ndas an das Küstenmeer angrenzende Gebiet des Meeres-\nbodens, seines Untergrunds und der darüber liegenden\nWassersäule, soweit die Bundesrepublik Deutschland dort\nin Übereinstimmung mit dem Völkerrecht und ihren inner-\nstaatlichen Rechtsvorschriften souveräne Rechte und\nHoheitsbefugnisse zum Zwecke der Erforschung, Aus-\nbeutung, Erhaltung und Bewirtschaftung der lebenden und\nnicht lebenden natürlichen Ressourcen ausübt;\nb) bedeutet der Ausdruck „Arabische Republik Syrien“ in\nÜbereinstimmung mit dem Völkerrecht die Hoheitsgebiete\nder Arabischen Republik Syrien, einschließlich ihrer Binnen-\ngewässer, Hoheitsgewässer, deren Untergrund und des\ndarüber liegenden Luftraums, für die Syrien souveräne\nRechte besitzt, und sonstiger Seegebiete, für die Syrien das\nRecht zur Ausübung souveräner Rechte zum Zwecke der\nErforschung, Ausbeutung und Erhaltung natürlicher Res-\nsourcen besitzt;\nc) bedeuten die Ausdrücke „ein Vertragsstaat“ und „der andere\nVertragsstaat“ je nach dem Zusammenhang die Bundes-\nrepublik Deutschland oder die Arabische Republik Syrien;\nd) bedeutet der Ausdruck „Person“ natürliche Personen,\nGesellschaften und alle anderen Personenvereinigungen;\ne) bedeutet der Ausdruck „Gesellschaft“ eine juristische Per-\nson oder einen Rechtsträger, der für die Besteuerung wie\neine juristische Person behandelt wird;\nf)\nbedeuten die Ausdrücke „Unternehmen eines Vertrags-\nstaats“ und „Unternehmen des anderen Vertragsstaats“, je\nnachdem, ein Unternehmen, das von einer in einem Ver-\ntragsstaat ansässigen Person betrieben wird, oder ein\nUnternehmen, das von einer im anderen Vertragsstaat\nansässigen Person betrieben wird;\ng) bezeichnet der Ausdruck „internationaler Verkehr“ jede\nBeförderung mit einem Seeschiff oder Luftfahrzeug, das von\neinem Unternehmen mit tatsächlicher Geschäftsleitung in\neinem Vertragsstaat betrieben wird, es sei denn, das See-\nschiff oder Luftfahrzeug wird ausschließlich zwischen Orten\nim anderen Vertragsstaat betrieben;\nh) bedeutet der Ausdruck „Staatsangehöriger“\naa) in Bezug auf die Bundesrepublik Deutschland\nalle Deutschen im Sinne des Grundgesetzes der\nBundesrepublik Deutschland sowie alle juristischen\nPersonen, Personengesellschaften und anderen Per-\nsonenvereinigungen, die nach dem in der Bundesre-\npublik Deutschland geltenden Recht errichtet worden\nsind;\nbb) in Bezug auf die Arabische Republik Syrien\ni.\nalle natürlichen Personen, die die Staatsangehörig-\nkeit der Arabischen Republik Syrien besitzen;\nii. alle juristischen Personen, Personengesellschaften\nund andere Personenvereinigungen, die nach dem\nin der Arabischen Republik Syrien geltenden Recht\nerrichtet worden sind;\ni)\nbedeutet der Ausdruck „zuständige Behörde“\naa) in der Bundesrepublik Deutschland das Bundesminis-\nterium der Finanzen oder die Behörde, an die es seine\nBefugnisse delegiert hat;\nbb) in der Arabischen Republik Syrien der Finanzminister\noder seine Bevollmächtigten." }, "pages": [ 3, 4 ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang\nnichts anderes erfordert,\na) bedeutet der Ausdruck „die Bundesrepublik Deutschland“\ndas Hoheitsgebiet der Bundesrepublik Deutschland sowie\ndas an das Küstenmeer angrenzende Gebiet des Meeres-\nbodens, seines Untergrunds und der darüber liegenden\nWassersäule, soweit die Bundesrepublik Deutschland dort\nin Übereinstimmung mit dem Völkerrecht und ihren inner-\nstaatlichen Rechtsvorschriften souveräne Rechte und\nHoheitsbefugnisse zum Zwecke der Erforschung, Aus-\nbeutung, Erhaltung und Bewirtschaftung der lebenden und\nnicht lebenden natürlichen Ressourcen ausübt;\nb) bedeutet der Ausdruck „Arabische Republik Syrien“ in\nÜbereinstimmung mit dem Völkerrecht 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anderes\nerfordert, jeder im Abkommen nicht definierte Ausdruck die\nBedeutung, die ihm im Anwendungszeitraum nach dem Recht\ndieses Staates über die Steuern zukommt, für die das Abkom-\nmen gilt, wobei die Bedeutung nach dem in diesem Staat anzu-\nwendenden Steuerrecht den Vorrang vor einer Bedeutung hat,\ndie der Ausdruck nach anderem Recht dieses Staates hat." }, "pages": [ 4 ], "text": "(2) Bei der Anwendung des Abkommens durch einen\nVertragsstaat hat, wenn der Zusammenhang nichts anderes\nerfordert, jeder im Abkommen nicht definierte Ausdruck die\nBedeutung, die ihm im Anwendungszeitraum nach dem Recht\ndieses Staates über die Steuern zukommt, für die das Abkom-\nmen gilt, wobei die Bedeutung nach dem in diesem Staat anzu-\nwendenden Steuerrecht den Vorrang vor einer Bedeutung hat,\ndie der Ausdruck nach anderem Recht dieses Staates hat." } ], "title": "Artikel 3\nAllgemeine Begriffsbestimmungen" }, { "body_sha256": "fde7de49466354cb2eac1ead73c5dda883545c686e29ac93510d2f6bdc904803", "id": "article-4", "label": "4", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-042", "pdf-004-line-044", "pdf-004-line-046", "pdf-004-line-048", "pdf-004-line-050", "pdf-004-line-052", "pdf-004-line-054", "pdf-004-line-056", "pdf-004-line-057" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7792, 295.0682, 289.5672, 378.9018 ], "first_line": "pdf-004-line-042", "last_line": "pdf-004-line-057", "source_page": 4 } ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck\n„eine in einem Vertragsstaat ansässige Person“ eine Person, die\nnach dem Recht dieses Staates dort aufgrund ihres Wohn-\nsitzes, ihres ständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäfts-\nleitung oder eines anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtig\nist, und umfasst auch diesen Staat und seine Gebietskörper-\nschaften. Der Ausdruck umfasst jedoch nicht eine Person, die in\ndiesem Staat nur mit Einkünften aus Quellen in diesem Staat\nsteuerpflichtig ist." }, "pages": [ 4 ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck\n„eine in einem Vertragsstaat ansässige Person“ eine Person, die\nnach dem Recht dieses Staates dort aufgrund ihres Wohn-\nsitzes, ihres ständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäfts-\nleitung oder eines anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtig\nist, und umfasst auch diesen Staat und seine Gebietskörper-\nschaften. 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verfügt; verfügt sie in beiden\nStaaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als nur in\ndem Staat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen\nund wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der\nLebensinteressen);\nb) kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person\nden Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie\nin keinem der Staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt\nsie als nur in dem Staat ansässig, in dem sie ihren gewöhn-\nlichen Aufenthalt hat;\nc) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden\nStaaten oder in keinem der Staaten, so gilt sie als nur in dem\nStaat ansässig, dessen Staatsangehöriger sie ist;\nd) ist die Person Staatsangehöriger beider Staaten oder keines\nder Staaten, so regeln die zuständigen Behörden der Ver-\ntragsstaaten die Frage in gegenseitigem Einvernehmen." }, "pages": [ 4 ], "text": "(2) Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Ver-\ntragsstaaten ansässig, so gilt Folgendes:\na) Die Person gilt 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"para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-012", "pdf-005-line-014" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 122.701, 289.5627, 139.5642 ], "first_line": "pdf-005-line-012", "last_line": "pdf-005-line-014", "source_page": 5 } ], "text": "(3) Eine Bauausführung oder Montage ist nur dann eine\nBetriebsstätte, wenn ihre Dauer neun Monate überschreitet." }, "pages": [ 5 ], "text": "(3) Eine Bauausführung oder Montage ist nur dann eine\nBetriebsstätte, wenn ihre Dauer neun Monate überschreitet." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-017", "pdf-005-line-019", "pdf-005-line-022", "pdf-005-line-024", "pdf-005-line-026", "pdf-005-line-028", "pdf-005-line-030", "pdf-005-line-032", "pdf-005-line-034", "pdf-005-line-036", "pdf-005-line-038", "pdf-005-line-040", "pdf-005-line-041", "pdf-005-line-043", "pdf-005-line-045", "pdf-005-line-047", "pdf-005-line-049", 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ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen Güter oder\nWaren einzukaufen oder Informationen zu beschaffen;\ne) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen andere Tätig-\nkeiten auszuüben, die vorbereitender Art sind oder eine\nHilfstätigkeit darstellen;\nf)\neine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, mehrere der unter den Buch-\nstaben a bis e genannten Tätigkeiten auszuüben, vorausge-\nsetzt, dass die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der\nfesten Geschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine\nHilfstätigkeit darstellt." }, "pages": [ 5 ], "text": "(4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Ar-\ntikels gelten nicht als Betriebsstätten\na) Einrichtungen, die ausschließlich zur Lagerung, Ausstellung\noder Auslieferung von Gütern oder Waren des Unterneh-\nmens benutzt werden;\nb) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die\nausschließlich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung\nunterhalten werden;\nc) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die\nausschließlich zu dem Zweck unterhalten werden, durch ein\nanderes Unternehmen bearbeitet oder verarbeitet zu wer-\nden;\nd) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen Güter oder\nWaren einzukaufen oder Informationen zu beschaffen;\ne) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen andere Tätig-\nkeiten auszuüben, die vorbereitender Art sind oder eine\nHilfstätigkeit darstellen;\nf)\neine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, mehrere der unter den Buch-\nstaben a bis e genannten Tätigkeiten auszuüben, vorausge-\nsetzt, dass die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der\nfesten Geschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine\nHilfstätigkeit darstellt." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-068", "pdf-005-line-070", "pdf-005-line-072", "pdf-005-line-074", "pdf-005-line-076", "pdf-005-line-078", "pdf-005-line-080", "pdf-005-line-082", "pdf-005-line-084", "pdf-005-line-086", "pdf-005-line-088", "pdf-005-line-090" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 433.409, 289.5635, 545.9442 ], "first_line": "pdf-005-line-068", "last_line": "pdf-005-line-090", "source_page": 5 } ], "text": "(5) Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Ver-\ntreters im Sinne des Absatzes 6 – für ein Unternehmen tätig und\nbesitzt sie in einem Vertragsstaat die Vollmacht, im Namen des\nUnternehmens Verträge abzuschließen, und übt sie die\nVollmacht dort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen\nungeachtet der Absätze 1 und 2 so behandelt, als habe es in\ndiesem Staat für alle von der Person für das Unternehmen aus-\ngeübten Tätigkeiten eine Betriebsstätte, es sei denn, diese\nTätigkeiten beschränken sich auf die im Absatz 4 genannten\nTätigkeiten, die, würden sie durch eine feste Geschäftseinrich-\ntung ausgeübt, diese Einrichtung nach dem genannten Absatz\nnicht zu einer Betriebsstätte machten." }, "pages": [ 5 ], "text": "(5) Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Ver-\ntreters im Sinne des Absatzes 6 – für ein Unternehmen tätig und\nbesitzt sie in einem Vertragsstaat die Vollmacht, im Namen des\nUnternehmens Verträge abzuschließen, und übt sie die\nVollmacht dort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen\nungeachtet der Absätze 1 und 2 so behandelt, als habe es in\ndiesem Staat für alle von der Person für das Unternehmen aus-\ngeübten Tätigkeiten eine Betriebsstätte, es sei denn, diese\nTätigkeiten beschränken sich auf die im Absatz 4 genannten\nTätigkeiten, die, würden sie durch eine feste Geschäftseinrich-\ntung ausgeübt, diese Einrichtung nach dem genannten Absatz\nnicht zu einer Betriebsstätte machten." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-092", "pdf-005-line-094", "pdf-005-line-096", "pdf-005-line-098", "pdf-005-line-100", "pdf-005-line-102" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 552.373, 289.5659, 607.505 ], "first_line": "pdf-005-line-092", "last_line": "pdf-005-line-102", "source_page": 5 } ], "text": "(6) Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt,\nals habe es eine Betriebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es\ndort seine Tätigkeit durch einen Makler, Kommissionär oder\neinen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese\nPersonen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit han-\ndeln." }, "pages": [ 5 ], "text": "(6) Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt,\nals habe es eine Betriebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es\ndort seine Tätigkeit durch einen Makler, Kommissionär oder\neinen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese\nPersonen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit han-\ndeln." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-104", "pdf-005-line-106", "pdf-005-line-108", "pdf-005-line-110", "pdf-005-line-112", "pdf-005-line-114" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 613.9338, 289.5643, 669.0658 ], "first_line": "pdf-005-line-104", "last_line": "pdf-005-line-114", "source_page": 5 } ], "text": "(7) Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansäs-\nsige Gesellschaft eine Gesellschaft beherrscht oder von einer\nGesellschaft beherrscht wird, die im anderen Vertragsstaat\nansässig ist oder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder\nauf andere Weise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden\nGesellschaften zur Betriebsstätte der anderen." }, "pages": [ 5 ], "text": "(7) Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansäs-\nsige Gesellschaft eine Gesellschaft beherrscht oder von einer\nGesellschaft beherrscht wird, die im anderen Vertragsstaat\nansässig ist oder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder\nauf andere Weise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden\nGesellschaften zur Betriebsstätte der anderen." } ], "title": "Artikel 5\nBetriebsstätte" }, { "body_sha256": "092bd13515d18c96e01311b56ff605f91a6743e1d873a852509fb59d1ab949c7", "id": "article-6", "label": "6", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-120", "pdf-005-line-122", "pdf-005-line-124", "pdf-005-line-126", "pdf-005-line-127" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 711.1018, 289.5643, 756.6666 ], "first_line": "pdf-005-line-120", "last_line": "pdf-005-line-127", "source_page": 5 } ], "text": "(1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson aus unbeweglichem Vermögen (einschließlich der Einkünfte\naus land- und forstwirtschaftlichen Betrieben) bezieht, das im\nanderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert\nwerden." }, "pages": [ 5 ], "text": "(1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson aus unbeweglichem Vermögen (einschließlich der Einkünfte\naus land- und forstwirtschaftlichen Betrieben) bezieht, das im\nanderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-129", "pdf-005-line-131", "pdf-006-line-003", "pdf-006-line-005", "pdf-006-line-007", "pdf-006-line-009", "pdf-006-line-011", "pdf-006-line-013", "pdf-006-line-015", "pdf-006-line-017", "pdf-006-line-019" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5, 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 763.0954, 289.5659, 779.9586 ], "first_line": "pdf-005-line-129", "last_line": "pdf-005-line-131", "source_page": 5 }, { "bbox": [ 64.7795, 76.117, 289.5691, 159.9506 ], "first_line": "pdf-006-line-003", "last_line": "pdf-006-line-019", "source_page": 6 } ], "text": "(2) Der Ausdruck „unbewegliches Vermögen“ hat die Be–\ndeutung, die ihm nach dem Recht des Vertragsstaats zukommt,\nin dem das Vermögen liegt. Der Ausdruck umfasst in jedem Fall\ndas Zubehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und\ntote Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte,\nfür die die Vorschriften des Privatrechts über Grundstücke\ngelten, Nutzungsrechte an unbeweglichem Vermögen sowie\nRechte auf veränderliche oder feste Vergütungen für die Aus-\nbeutung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvor-\nkommen, Quellen und anderen natürlichen Ressourcen; Schiffe\nund Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches Vermögen." }, "pages": [ 5, 6 ], "text": "(2) Der Ausdruck „unbewegliches Vermögen“ hat die Be–\ndeutung, die ihm nach dem Recht des Vertragsstaats zukommt,\nin dem das Vermögen liegt. Der Ausdruck umfasst in jedem Fall\ndas Zubehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und\ntote Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte,\nfür die die Vorschriften des Privatrechts über Grundstücke\ngelten, Nutzungsrechte an unbeweglichem Vermögen sowie\nRechte auf veränderliche oder feste Vergütungen für die Aus-\nbeutung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvor-\nkommen, Quellen und anderen natürlichen Ressourcen; Schiffe\nund Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches Vermögen." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-020", "pdf-006-line-022", "pdf-006-line-024" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 166.9866, 289.5643, 193.417 ], "first_line": "pdf-006-line-020", "last_line": "pdf-006-line-024", "source_page": 6 } ], "text": "(3) Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung,\nder Vermietung oder Verpachtung sowie jeder anderen Art der\nNutzung unbeweglichen Vermögens." }, "pages": [ 6 ], "text": "(3) Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung,\nder Vermietung oder Verpachtung sowie jeder anderen Art der\nNutzung unbeweglichen Vermögens." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-026", "pdf-006-line-028", "pdf-006-line-030", "pdf-006-line-032" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 200.453, 289.5643, 236.4506 ], "first_line": "pdf-006-line-026", "last_line": "pdf-006-line-032", "source_page": 6 } ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus un-\nbeweglichem Vermögen eines Unternehmens und für Einkünfte\naus unbeweglichem Vermögen, das der Ausübung einer\nselbständigen Arbeit dient." }, "pages": [ 6 ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus un-\nbeweglichem Vermögen eines Unternehmens und für Einkünfte\naus unbeweglichem Vermögen, das der Ausübung einer\nselbständigen Arbeit dient." } ], "title": "Artikel 6\nEinkünfte aus unbeweglichem Vermögen" }, { "body_sha256": "f1423e0f3ae83531d7a23a6f934d9bfa9c3b562d3a8848518a7e21b4b279f19a", "id": "article-7", "label": "7", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-038", "pdf-006-line-040", "pdf-006-line-042", "pdf-006-line-044", "pdf-006-line-046", "pdf-006-line-048", "pdf-006-line-050", "pdf-006-line-052" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 280.917, 289.5659, 355.1834 ], "first_line": "pdf-006-line-038", "last_line": "pdf-006-line-052", "source_page": 6 } ], "text": "(1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats\nkönnen nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das\nUnternehmen übt seine Tätigkeit im anderen Vertragsstaat\ndurch eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unter-\nnehmen seine Tätigkeit auf diese Weise aus, so können die\nGewinne des Unternehmens im anderen Staat besteuert\nwerden, jedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebsstätte zuge-\nrechnet werden können." }, "pages": [ 6 ], "text": "(1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats\nkönnen nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das\nUnternehmen übt seine Tätigkeit im anderen Vertragsstaat\ndurch eine dort gelegene Betriebsstätte aus. 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Tätigkeit unter gleichen oder ähnlichen Bedingungen als\nselbständiges Unternehmen ausgeübt hätte und im Verkehr mit\ndem Unternehmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig un-\nabhängig gewesen wäre." }, "pages": [ 6 ], "text": "(2) Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit\nim anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebs-\nstätte aus, so werden vorbehaltlich des Absatzes 3 in jedem\nVertragsstaat dieser Betriebsstätte die Gewinne zugerechnet,\ndie sie hätte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähn-\nliche Tätigkeit unter gleichen oder ähnlichen Bedingungen als\nselbständiges Unternehmen ausgeübt hätte und im Verkehr mit\ndem Unternehmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig un-\nabhängig gewesen wäre." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-071", "pdf-006-line-073", "pdf-006-line-075", "pdf-006-line-077", "pdf-006-line-079", "pdf-006-line-081" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ 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(einschließlich\nTrailern und zugehöriger Ausstattung, die dem Transport der\nContainer dienen),\nwenn diese Tätigkeiten zum Betrieb von Seeschiffen oder Luft-\nfahrzeugen im internationalen Verkehr gehören." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-026", "pdf-007-line-028", "pdf-007-line-030", "pdf-007-line-032", "pdf-007-line-034", "pdf-007-line-036" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 213.5034, 289.5651, 268.6354 ], "first_line": "pdf-007-line-026", "last_line": "pdf-007-line-036", "source_page": 7 } ], "text": "(3) Befindet sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung\neines Unternehmens der Seeschifffahrt an Bord eines See-\nschiffes, so gilt er als in dem Vertragsstaat gelegen, in dem der\nHeimathafen des Seeschiffes liegt, oder, wenn kein Heimat-\nhafen vorhanden ist, in dem Vertragsstaat, in dem die Person\nansässig ist, die das Schiff betreibt." }, "pages": [ 7 ], "text": "(3) Befindet sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung\neines Unternehmens der Seeschifffahrt an Bord eines See-\nschiffes, so gilt er als in dem Vertragsstaat gelegen, in dem der\nHeimathafen des Seeschiffes liegt, oder, wenn kein Heimat-\nhafen vorhanden ist, in dem Vertragsstaat, in dem die Person\nansässig ist, die das Schiff betreibt." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-037", "pdf-007-line-039", "pdf-007-line-041" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 275.4226, 289.5611, 301.853 ], "first_line": "pdf-007-line-037", "last_line": "pdf-007-line-041", "source_page": 7 } ], "text": "(4) Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an\neinem Pool, einer Betriebsgemeinschaft oder einer internatio-\nnalen Betriebsstelle." }, "pages": [ 7 ], "text": "(4) Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an\neinem Pool, einer Betriebsgemeinschaft oder einer internatio-\nnalen Betriebsstelle." } ], "title": "Artikel 8\nSeeschifffahrt und Luftfahrt" }, { "body_sha256": "c1da6cb30ee7672d388d3fd66f2f2184a65fb87113e37007000ade97c4dbed19", "id": "article-9", "label": "9", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-047", "pdf-007-line-049", "pdf-007-line-051", "pdf-007-line-053", "pdf-007-line-055", "pdf-007-line-056", "pdf-007-line-058", "pdf-007-line-060", "pdf-007-line-062", "pdf-007-line-064", "pdf-007-line-066", "pdf-007-line-068", "pdf-007-line-070", "pdf-007-line-072", "pdf-007-line-074", "pdf-007-line-076", "pdf-007-line-078" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 345.3242, 289.5691, 519.2434 ], "first_line": "pdf-007-line-047", "last_line": "pdf-007-line-078", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Wenn\na) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mit-\ntelbar an der Geschäftsleitung, der Kontrolle oder dem\nKapital eines Unternehmens des anderen Vertragsstaats\nbeteiligt ist oder\nb) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der\nGeschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines\nUnternehmens eines Vertragsstaats und eines Unter-\nnehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt sind\nund in diesen Fällen die beiden Unternehmen in ihren kauf-\nmännischen oder finanziellen Beziehungen an vereinbarte oder\nauferlegte Bedingungen gebunden sind, die von denen ab-\nweichen, die unabhängige Unternehmen miteinander verein-\nbaren würden, dürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen\nohne diese Bedingungen erzielt hätte, wegen dieser Bedingun-\ngen aber nicht erzielt hat, den Gewinnen dieses Unternehmens\nzugerechnet und entsprechend besteuert werden." }, "pages": [ 7 ], "text": "(1) Wenn\na) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mit-\ntelbar an der Geschäftsleitung, der Kontrolle oder dem\nKapital eines Unternehmens des anderen Vertragsstaats\nbeteiligt ist oder\nb) dieselben Personen unmittelbar oder 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Bei dieser Ände-\nrung sind die übrigen Bestimmungen dieses Abkommens zu\nberücksichtigen; erforderlichenfalls werden die zuständigen\nBehörden der Vertragsstaaten einander konsultieren." }, "pages": [ 7 ], "text": "(2) Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines\nUnternehmens dieses Staates Gewinne zugerechnet – und\nentsprechend besteuert –, mit denen ein Unternehmen des\nanderen Vertragsstaats in diesem Staat besteuert worden ist,\nund handelt es sich bei den zugerechneten Gewinnen um\nsolche, die das Unternehmen des erstgenannten Staates erzielt\nhätte, wenn die zwischen den beiden Unternehmen verein-\nbarten Bedingungen die gleichen gewesen wären, die unab-\nhängige Unternehmen miteinander vereinbaren würden, so\nnimmt der andere Staat eine entsprechende Änderung der dort\nvon diesen Gewinnen erhobenen Steuer vor. Bei dieser Ände-\nrung sind die übrigen Bestimmungen dieses Abkommens zu\nberücksichtigen; erforderlichenfalls werden die zuständigen\nBehörden der Vertragsstaaten einander konsultieren." } ], "title": "Artikel 9\nVerbundene Unternehmen" }, { "body_sha256": "18a61e546cd334e8f9b19d5c30f18adcd675fcdb1989a5c3a17040206b44931b", "id": "article-10", "label": "10", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-111", "pdf-007-line-113", "pdf-007-line-115" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 701.1714, 289.5579, 727.6018 ], "first_line": "pdf-007-line-111", "last_line": "pdf-007-line-115", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige\nGesellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Per-\nson zahlt, können im anderen Staat besteuert werden." }, "pages": [ 7 ], "text": "(1) Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige\nGesellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Per-\nson zahlt, können im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-117", "pdf-007-line-119", "pdf-007-line-121", "pdf-007-line-123", "pdf-007-line-125", "pdf-008-line-003", "pdf-008-line-005", "pdf-008-line-007", "pdf-008-line-009", "pdf-008-line-011", "pdf-008-line-012", "pdf-008-line-014", "pdf-008-line-016", "pdf-008-line-018", "pdf-008-line-020" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7, 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 734.389, 289.5659, 779.9538 ], "first_line": "pdf-007-line-117", "last_line": "pdf-007-line-125", "source_page": 7 }, { "bbox": [ 64.7795, 76.117, 289.5683, 178.2474 ], "first_line": "pdf-008-line-003", "last_line": "pdf-008-line-020", "source_page": 8 } ], "text": "(2) Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertrags-\nstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansäs-\nsig ist, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die\nSteuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden\nim anderen Vertragsstaat ansässig ist, nicht übersteigen:\na) 5 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der\nNutzungsberechtigte eine Gesellschaft (jedoch keine Per-\nsonengesellschaft) ist, die unmittelbar über mindestens\n10 vom Hundert des Kapitals der die Dividenden zahlenden\nGesellschaft verfügt;\nb) 10 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden in allen\nanderen Fällen.\nDieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in\nBezug auf die Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt wer-\nden." }, "pages": [ 7, 8 ], "text": "(2) Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertrags-\nstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansäs-\nsig ist, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die\nSteuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden\nim anderen Vertragsstaat ansässig ist, nicht übersteigen:\na) 5 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der\nNutzungsberechtigte eine Gesellschaft (jedoch keine Per-\nsonengesellschaft) ist, die unmittelbar über mindestens\n10 vom Hundert des Kapitals der die Dividenden zahlenden\nGesellschaft verfügt;\nb) 10 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden in allen\nanderen Fällen.\nDieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in\nBezug auf die Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt wer-\nden." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-021", "pdf-008-line-023", "pdf-008-line-025", "pdf-008-line-027", "pdf-008-line-029" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 184.8834, 289.5667, 230.4482 ], "first_line": "pdf-008-line-021", "last_line": "pdf-008-line-029", "source_page": 8 } ], "text": "(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Dividenden“\nbedeutet Einkünfte aus Aktien oder sonstige Einkünfte, die\nnach dem Recht des Staates, in dem die ausschüttende Gesell-\nschaft ansässig ist, den Einkünften aus Aktien steuerlich gleich-\ngestellt sind." }, "pages": [ 8 ], "text": "(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Dividenden“\nbedeutet Einkünfte aus Aktien oder sonstige Einkünfte, die\nnach dem Recht des Staates, in dem die ausschüttende Gesell-\nschaft ansässig ist, den Einkünften aus Aktien steuerlich gleich-\ngestellt sind." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-031", "pdf-008-line-033", "pdf-008-line-035", "pdf-008-line-037", "pdf-008-line-039", "pdf-008-line-041", "pdf-008-line-043", "pdf-008-line-045", "pdf-008-line-047" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 237.0842, 289.5667, 320.9178 ], "first_line": "pdf-008-line-031", "last_line": "pdf-008-line-047", "source_page": 8 } ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im ande-\nren Vertragsstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesell-\nschaft ansässig ist, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort\ngelegene Betriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch\neine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die Beteili-\ngung, für die die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu\ndieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört. In diesem\nFall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden." }, "pages": [ 8 ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im ande-\nren Vertragsstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesell-\nschaft ansässig ist, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort\ngelegene Betriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch\neine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die Beteili-\ngung, für die die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu\ndieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört. In diesem\nFall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-050", "pdf-008-line-052", "pdf-008-line-054", "pdf-008-line-056", "pdf-008-line-058", "pdf-008-line-060", "pdf-008-line-062", "pdf-008-line-064", "pdf-008-line-066", "pdf-008-line-068", "pdf-008-line-070", "pdf-008-line-072", "pdf-008-line-073" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 337.121, 289.5683, 459.2234 ], "first_line": "pdf-008-line-050", "last_line": "pdf-008-line-073", "source_page": 8 } ], "text": "(5) Erzielt eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft\nGewinne oder Einkünfte aus dem anderen Vertragsstaat,\nso darf dieser andere Staat weder die von der Gesellschaft\ngezahlten Dividenden besteuern, es sei denn, dass diese Divi-\ndenden an eine im anderen Staat ansässige Person gezahlt\nwerden oder dass die Beteiligung, für die die Dividenden\ngezahlt werden, tatsächlich zu einer im anderen Staat gelege-\nnen Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört, noch Gewin-\nne der Gesellschaft einer Steuer für nicht ausgeschüttete\nGewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten Dividenden\noder die nicht ausgeschütteten Gewinne ganz oder teilweise\naus im anderen Staat erzielten Gewinnen oder Einkünften\nbestehen." }, "pages": [ 8 ], "text": "(5) Erzielt eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft\nGewinne oder Einkünfte aus dem anderen Vertragsstaat,\nso darf dieser andere Staat weder die von der Gesellschaft\ngezahlten Dividenden besteuern, es sei denn, dass diese Divi-\ndenden an eine im anderen Staat ansässige Person gezahlt\nwerden oder dass die Beteiligung, für die die Dividenden\ngezahlt werden, tatsächlich zu einer im anderen Staat gelege-\nnen Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört, noch Gewin-\nne der Gesellschaft einer Steuer für nicht ausgeschüttete\nGewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten Dividenden\noder die nicht ausgeschütteten Gewinne ganz oder teilweise\naus im anderen Staat erzielten Gewinnen oder Einkünften\nbestehen." } ], "title": "Artikel 10\nDividenden" }, { "body_sha256": "ab86252df3de06c7e4e03038eaf6e9431151a6e3840bf1b39b638d009c413f51", "id": "article-11", "label": "11", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-078", "pdf-008-line-080", "pdf-008-line-082" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 502.089, 289.5627, 528.5194 ], "first_line": "pdf-008-line-078", "last_line": "pdf-008-line-082", "source_page": 8 } ], "text": "(1) Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine\nim anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden,\nkönnen im anderen Staat besteuert werden." }, "pages": [ 8 ], "text": "(1) Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine\nim anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden,\nkönnen im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-084", "pdf-008-line-086", "pdf-008-line-088", "pdf-008-line-090", "pdf-008-line-092", "pdf-008-line-094" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 535.1554, 289.5659, 590.2874 ], "first_line": "pdf-008-line-084", "last_line": "pdf-008-line-094", "source_page": 8 } ], "text": "(2) Diese Zinsen können jedoch auch in dem Vertragsstaat,\naus dem sie stammen, nach dem Recht dieses Staates be-\nsteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Nutzungs-\nberechtigte der Zinsen eine in dem anderen Vertragsstaat\nansässige Person ist, 10 vom Hundert des Bruttobetrags der\nZinsen nicht übersteigen." }, "pages": [ 8 ], "text": "(2) Diese Zinsen können jedoch auch in dem Vertragsstaat,\naus dem sie stammen, nach dem Recht dieses Staates be-\nsteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Nutzungs-\nberechtigte der Zinsen eine in dem anderen Vertragsstaat\nansässige Person ist, 10 vom Hundert des Bruttobetrags der\nZinsen nicht übersteigen." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-095", "pdf-008-line-097", "pdf-008-line-099", "pdf-008-line-101", "pdf-008-line-103", "pdf-008-line-105", "pdf-008-line-106", "pdf-008-line-108", "pdf-008-line-110", "pdf-008-line-112", "pdf-008-line-114", "pdf-008-line-116", "pdf-008-line-118", "pdf-008-line-120", "pdf-008-line-122", "pdf-008-line-124" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 596.9234, 289.5691, 756.457 ], "first_line": "pdf-008-line-095", "last_line": "pdf-008-line-124", "source_page": 8 } ], "text": "(3) Ungeachtet des Absatzes 2 gilt Folgendes:\na) Zinsen, die aus der Bundesrepublik Deutschland stammen\nund an die Regierung der Arabischen Republik Syrien oder\ndie Zentralbank der Arabischen Republik Syrien gezahlt\nwerden, können nur in der Arabischen Republik Syrien\nbesteuert werden;\nb) Zinsen, die aus der Arabischen Republik Syrien stammen\nund für ein durch Gewährleistungen der Bundesrepublik\nDeutschland für Ausfuhren oder Direktinvestitionen im\nAusland gedecktes Darlehen oder an die Regierung der\nBundesrepublik Deutschland, die Deutsche Bundesbank,\ndie Kreditanstalt für Wiederaufbau oder die Deutsche Inves-\ntitions- und Entwicklungsgesellschaft, die von der Bundes-\nrepublik Deutschland beaufsichtigt wird und für diese tätig\nist, gezahlt werden, können nur in der Bundesrepublik\nDeutschland besteuert werden." }, "pages": [ 8 ], "text": "(3) Ungeachtet des Absatzes 2 gilt Folgendes:\na) Zinsen, die aus der Bundesrepublik Deutschland stammen\nund an die Regierung der Arabischen Republik Syrien oder\ndie Zentralbank der Arabischen Republik Syrien gezahlt\nwerden, können nur in der Arabischen Republik Syrien\nbesteuert werden;\nb) Zinsen, die aus der Arabischen Republik Syrien stammen\nund für ein durch Gewährleistungen der Bundesrepublik\nDeutschland für Ausfuhren oder Direktinvestitionen im\nAusland gedecktes Darlehen oder an die Regierung der\nBundesrepublik Deutschland, die Deutsche Bundesbank,\ndie Kreditanstalt für Wiederaufbau oder die Deutsche Inves-\ntitions- und Entwicklungsgesellschaft, die von der Bundes-\nrepublik Deutschland beaufsichtigt wird und für diese tätig\nist, gezahlt werden, können nur in der Bundesrepublik\nDeutschland besteuert werden." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-125", "pdf-008-line-127", "pdf-009-line-003", "pdf-009-line-005", "pdf-009-line-007", "pdf-009-line-009", "pdf-009-line-011", "pdf-009-line-012", "pdf-009-line-014", "pdf-009-line-016", "pdf-009-line-017", "pdf-009-line-019" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8, 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 763.093, 289.5651, 779.9562 ], "first_line": "pdf-008-line-125", "last_line": "pdf-008-line-127", "source_page": 8 }, { "bbox": [ 64.7795, 76.117, 289.5683, 183.6202 ], "first_line": "pdf-009-line-003", "last_line": "pdf-009-line-019", "source_page": 9 } ], "text": "(4) Ungeachtet des Absatzes 2 können Zinsen im Sinne des\nAbsatzes 1 nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem\nder Empfänger ansässig ist, wenn der Empfänger der Zinsen\nder Nutzungsberechtigte ist und die Zinszahlung\na) im Zusammenhang mit dem Verkauf gewerblicher, kauf-\nmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüstung auf Kredit\nsteht,\nb) im Zusammenhang mit dem Verkauf von Waren durch ein\nUnternehmen an ein anderes Unternehmen auf Kredit steht,\noder\nc) für ein von einer Bank gewährtes Darlehen jeder Art geleis-\ntet wird." }, "pages": [ 8, 9 ], "text": "(4) Ungeachtet des Absatzes 2 können Zinsen im Sinne des\nAbsatzes 1 nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem\nder Empfänger ansässig ist, wenn der Empfänger der Zinsen\nder Nutzungsberechtigte ist und die Zinszahlung\na) im Zusammenhang mit dem Verkauf gewerblicher, kauf-\nmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüstung auf Kredit\nsteht,\nb) im Zusammenhang mit dem Verkauf von Waren durch ein\nUnternehmen an ein anderes Unternehmen auf Kredit steht,\noder\nc) für ein von einer Bank gewährtes Darlehen jeder Art geleis-\ntet wird." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-020", "pdf-009-line-022", "pdf-009-line-024", "pdf-009-line-026", "pdf-009-line-028", "pdf-009-line-030", "pdf-009-line-032", "pdf-009-line-034" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 190.5922, 289.5667, 264.8586 ], "first_line": "pdf-009-line-020", "last_line": "pdf-009-line-034", "source_page": 9 } ], "text": "(5) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Zinsen“\nbedeutet Einkünfte aus Forderungen jeder Art, auch wenn die\nForderungen durch Pfandrechte an Grundstücken gesichert\nsind, und insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und\naus Obligationen einschließlich der damit verbundenen Auf-\ngelder und der Gewinne aus Losanleihen. Zuschläge für ver-\nspätete Zahlung gelten nicht als Zinsen im Sinne dieses Ar-\ntikels." }, "pages": [ 9 ], "text": "(5) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Zinsen“\nbedeutet Einkünfte aus Forderungen jeder Art, auch wenn die\nForderungen durch Pfandrechte an Grundstücken gesichert\nsind, und insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und\naus Obligationen einschließlich der damit verbundenen Auf-\ngelder und der Gewinne aus Losanleihen. Zuschläge für ver-\nspätete Zahlung gelten nicht als Zinsen im Sinne dieses Ar-\ntikels." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-035", "pdf-009-line-037", "pdf-009-line-039", "pdf-009-line-041", "pdf-009-line-043", "pdf-009-line-045", "pdf-009-line-047", "pdf-009-line-049" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 271.8306, 289.5651, 346.097 ], "first_line": "pdf-009-line-035", "last_line": "pdf-009-line-049", "source_page": 9 } ], "text": "(6) Die Absätze 1 bis 4 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im ande-\nren Vertragsstaat, aus dem die Zinsen stammen, eine gewerb-\nliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine\nselbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung\nausübt und die Forderung, für die die Zinsen gezahlt werden,\ntatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung\ngehört. In diesem Fall ist Artikel 7 oder Artikel 14 anzuwenden." }, "pages": [ 9 ], "text": "(6) Die Absätze 1 bis 4 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im ande-\nren Vertragsstaat, aus dem die Zinsen stammen, eine gewerb-\nliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine\nselbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung\nausübt und die Forderung, für die die Zinsen gezahlt werden,\ntatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung\ngehört. In diesem Fall ist Artikel 7 oder Artikel 14 anzuwenden." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-052", "pdf-009-line-054", "pdf-009-line-056", "pdf-009-line-058", "pdf-009-line-060", "pdf-009-line-062", "pdf-009-line-064", "pdf-009-line-066", "pdf-009-line-068", "pdf-009-line-070" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 362.6362, 289.5659, 456.037 ], "first_line": "pdf-009-line-052", "last_line": "pdf-009-line-070", "source_page": 9 } ], "text": "(7) Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat\nstammend, wenn der Schuldner eine in diesem Staat ansässige\nPerson ist. Hat aber der Schuldner der Zinsen, ohne Rücksicht\ndarauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht, in\neinem Vertragsstaat eine Betriebstätte oder eine feste Einrich-\ntung und ist die Schuld, für die die Zinsen gezahlt werden, für\nZwecke der Betriebstätte oder der festen Einrichtung einge-\ngangen worden und trägt die Betriebstätte oder die feste Ein-\nrichtung die Zinsen, so gelten die Zinsen als aus dem Staat\nstammend, in dem die Betriebstätte oder feste Einrichtung liegt." }, "pages": [ 9 ], "text": "(7) Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat\nstammend, wenn der Schuldner eine in diesem Staat ansässige\nPerson ist. Hat aber der Schuldner der Zinsen, ohne Rücksicht\ndarauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht, in\neinem Vertragsstaat eine Betriebstätte oder eine feste Einrich-\ntung und ist die Schuld, für die die Zinsen gezahlt werden, für\nZwecke der Betriebstätte oder der festen Einrichtung einge-\ngangen worden und trägt die Betriebstätte oder die feste Ein-\nrichtung die Zinsen, so gelten die Zinsen als aus dem Staat\nstammend, in dem die Betriebstätte oder feste Einrichtung liegt." }, { "id": "para-8", "original": { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-072", "pdf-009-line-074", "pdf-009-line-076", "pdf-009-line-078", "pdf-009-line-080", "pdf-009-line-082", "pdf-009-line-084", "pdf-009-line-086", "pdf-009-line-088", "pdf-009-line-090" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 463.009, 289.5651, 556.4098 ], "first_line": "pdf-009-line-072", "last_line": "pdf-009-line-090", "source_page": 9 } ], "text": "(8) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs-\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Zinsen,\ngemessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag,\nden Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehun-\ngen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letzte-\nren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der übersteigende\nBetrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter\nBerücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkom-\nmens besteuert werden." }, "pages": [ 9 ], "text": "(8) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs-\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Zinsen,\ngemessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag,\nden Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehun-\ngen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letzte-\nren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der übersteigende\nBetrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter\nBerücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkom-\nmens besteuert werden." } ], "title": "Artikel 11\nZinsen" }, { "body_sha256": "46efff0ea0bee0f9e3cd05e04d6b44a2d6ef9fdbf866389111445435bdaad579", "id": "article-12", "label": "12", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-096", "pdf-009-line-098", "pdf-009-line-100" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7803, 600.6194, 289.5635, 627.0498 ], "first_line": "pdf-009-line-096", "last_line": "pdf-009-line-100", "source_page": 9 } ], "text": "(1) Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen\nund an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt\nwerden, können im anderen Staat besteuert werden." }, "pages": [ 9 ], "text": "(1) Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen\nund an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt\nwerden, können im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-102", "pdf-009-line-104", "pdf-009-line-106", "pdf-009-line-108", "pdf-009-line-110", "pdf-009-line-112" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7803, 634.0218, 289.5659, 689.1538 ], "first_line": "pdf-009-line-102", "last_line": "pdf-009-line-112", "source_page": 9 } ], "text": "(2) Diese Lizenzgebühren können jedoch auch in dem Ver-\ntragsstaat, aus dem sie stammen, nach dem Recht dieses\nStaates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Nut-\nzungsberechtigte der Lizenzgebühren im anderen Vertragsstaat\nansässig ist, 12 vom Hundert des Bruttobetrags der Lizenzge-\nbühren nicht übersteigen." }, "pages": [ 9 ], "text": "(2) Diese Lizenzgebühren können jedoch auch in dem Ver-\ntragsstaat, aus dem sie stammen, nach dem Recht dieses\nStaates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Nut-\nzungsberechtigte der Lizenzgebühren im anderen Vertragsstaat\nansässig ist, 12 vom Hundert des Bruttobetrags der Lizenzge-\nbühren nicht übersteigen." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-113", "pdf-009-line-115", "pdf-009-line-117", "pdf-009-line-119", "pdf-009-line-121", "pdf-009-line-123", "pdf-009-line-125", "pdf-009-line-127", "pdf-009-line-129", "pdf-010-line-003", "pdf-010-line-005", "pdf-010-line-007", "pdf-010-line-008", "pdf-010-line-009" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9, 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7803, 696.1258, 289.5683, 779.9594 ], "first_line": "pdf-009-line-113", "last_line": "pdf-009-line-129", "source_page": 9 }, { "bbox": [ 64.7795, 76.117, 289.5643, 121.6818 ], "first_line": "pdf-010-line-003", "last_line": "pdf-010-line-009", "source_page": 10 } ], "text": "(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Lizenzge-\nbühren“ bedeutet Vergütungen jeder Art, die für die Benutzung\noder für das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an litera-\nrischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, ein-\nschließlich kinematographischer Filme, von Patenten, Waren-\nzeichen, Mustern oder Modellen, Plänen, geheimen Formeln\noder Verfahren oder für die Mitteilung gewerblicher, kauf-\nmännischer oder wissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt wer-\nden. Der Ausdruck „Lizenzgebühren“ beinhaltet auch Vergütun-\ngen jeder Art für die Benutzung oder das Recht auf Benutzung\nvon Namen, Bildern oder sonstigen vergleichbaren Persönlich-\nkeitsrechten sowie Entgelte für die Aufzeichnung der Veranstal-\ntungen von Künstlern und Sportlern durch Rundfunk- oder\nFernsehanstalten." }, "pages": [ 9, 10 ], "text": "(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Lizenzge-\nbühren“ bedeutet Vergütungen jeder Art, die für die Benutzung\noder für das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an litera-\nrischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, ein-\nschließlich kinematographischer Filme, von Patenten, Waren-\nzeichen, Mustern oder Modellen, Plänen, geheimen Formeln\noder Verfahren oder für die Mitteilung gewerblicher, kauf-\nmännischer oder wissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt wer-\nden. Der Ausdruck „Lizenzgebühren“ beinhaltet auch Vergütun-\ngen jeder Art für die Benutzung oder das Recht auf Benutzung\nvon Namen, Bildern oder sonstigen vergleichbaren Persönlich-\nkeitsrechten sowie Entgelte für die Aufzeichnung der Veranstal-\ntungen von Künstlern und Sportlern durch Rundfunk- oder\nFernsehanstalten." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-011", "pdf-010-line-013", "pdf-010-line-015", "pdf-010-line-017", "pdf-010-line-019", "pdf-010-line-021", "pdf-010-line-023", "pdf-010-line-025", "pdf-010-line-027", "pdf-010-line-029" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 129.509, 289.5667, 222.9098 ], "first_line": "pdf-010-line-011", "last_line": "pdf-010-line-029", "source_page": 10 } ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte der\nLizenzgebühren im anderen Vertragsstaat, aus dem die Lizenz-\ngebühren stammen, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort\ngelegene Betriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch\neine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die Rechte\noder Vermögenswerte, für die die Lizenzgebühren gezahlt wer-\nden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrich-\ntung gehören. In diesem Fall ist Artikel 7 oder Artikel 14 anzu-\nwenden." }, "pages": [ 10 ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte der\nLizenzgebühren im anderen Vertragsstaat, aus dem die Lizenz-\ngebühren stammen, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort\ngelegene Betriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch\neine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die Rechte\noder Vermögenswerte, für die die Lizenzgebühren gezahlt wer-\nden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrich-\ntung gehören. In diesem Fall ist Artikel 7 oder Artikel 14 anzu-\nwenden." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-031", "pdf-010-line-033", "pdf-010-line-035", "pdf-010-line-037", "pdf-010-line-039", "pdf-010-line-041", "pdf-010-line-043", "pdf-010-line-045", "pdf-010-line-047", "pdf-010-line-048", "pdf-010-line-049" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 230.737, 289.5651, 333.705 ], "first_line": "pdf-010-line-031", "last_line": "pdf-010-line-049", "source_page": 10 } ], "text": "(5) Lizenzgebühren gelten dann als aus einem Vertragsstaat\nstammend, wenn der Schuldner eine in diesem Staat ansässige\nPerson ist. Hat aber der Schuldner der Lizenzgebühren, ohne\nRücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder\nnicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste\nEinrichtung und ist die Verpflichtung zur Zahlung der Lizenzge-\nbühren für Zwecke der Betriebsstätte oder festen Einrichtung\neingegangen worden und trägt die Betriebsstätte oder feste\nEinrichtung die Lizenzgebühren, so gelten die Lizenzgebühren\nals aus dem Staat stammend, in dem die Betriebsstätte oder\nfeste Einrichtung liegt." }, "pages": [ 10 ], "text": "(5) Lizenzgebühren gelten dann als aus einem Vertragsstaat\nstammend, wenn der Schuldner eine in diesem Staat ansässige\nPerson ist. Hat aber der Schuldner der Lizenzgebühren, ohne\nRücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder\nnicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste\nEinrichtung und ist die Verpflichtung zur Zahlung der Lizenzge-\nbühren für Zwecke der Betriebsstätte oder festen Einrichtung\neingegangen worden und trägt die Betriebsstätte oder feste\nEinrichtung die Lizenzgebühren, so gelten die Lizenzgebühren\nals aus dem Staat stammend, in dem die Betriebsstätte oder\nfeste Einrichtung liegt." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-051", "pdf-010-line-053", "pdf-010-line-055", "pdf-010-line-057", "pdf-010-line-059", "pdf-010-line-061", "pdf-010-line-063", "pdf-010-line-065", "pdf-010-line-067", "pdf-010-line-069" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 341.5314, 289.5667, 434.9322 ], "first_line": "pdf-010-line-051", "last_line": "pdf-010-line-069", "source_page": 10 } ], "text": "(6) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs-\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Lizenzge-\nbühren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den\nBetrag, den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese\nBeziehungen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf\nden letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der über-\nsteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats\nund unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses\nAbkommens besteuert werden." }, "pages": [ 10 ], "text": "(6) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs-\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Lizenzge-\nbühren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den\nBetrag, den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese\nBeziehungen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf\nden letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der über-\nsteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats\nund unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses\nAbkommens besteuert werden." } ], "title": "Artikel 12\nLizenzgebühren" }, { "body_sha256": "d0fdf643b754c7d259d7323a920e07e29565bef15c0f514a2ac2b15990a69a5b", "id": "article-13", "label": "13", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-076", "pdf-010-line-078", "pdf-010-line-080", "pdf-010-line-081" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 492.1282, 289.5611, 528.1258 ], "first_line": "pdf-010-line-076", "last_line": "pdf-010-line-081", "source_page": 10 } ], "text": "(1) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson aus der Veräußerung unbeweglichen Vermögens bezieht,\ndas im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat\nbesteuert werden." }, "pages": [ 10 ], "text": "(1) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson aus der Veräußerung unbeweglichen Vermögens bezieht,\ndas im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat\nbesteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-083", "pdf-010-line-085", "pdf-010-line-087", "pdf-010-line-089", "pdf-010-line-090" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 535.9522, 289.5627, 581.517 ], "first_line": "pdf-010-line-083", "last_line": "pdf-010-line-090", "source_page": 10 } ], "text": "(2) Gewinne aus der Veräußerung von Aktien und sonstigen\nAnteilen an einer Gesellschaft, deren Aktivvermögen – direkt\noder indirekt – überwiegend aus unbeweglichem Vermögen in\neinem Vertragsstaat besteht, können in diesem Staat besteuert\nwerden." }, "pages": [ 10 ], "text": "(2) Gewinne aus der Veräußerung von Aktien und sonstigen\nAnteilen an einer Gesellschaft, deren Aktivvermögen – direkt\noder indirekt – überwiegend aus unbeweglichem Vermögen in\neinem Vertragsstaat besteht, können in diesem Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-092", "pdf-010-line-094", "pdf-010-line-096", "pdf-010-line-098", "pdf-010-line-100", "pdf-010-line-102", "pdf-010-line-104", "pdf-010-line-106", "pdf-010-line-108", "pdf-010-line-109" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 589.3442, 289.5675, 682.745 ], "first_line": "pdf-010-line-092", "last_line": "pdf-010-line-109", "source_page": 10 } ], "text": "(3) Gewinne aus der Veräußerung beweglichen Vermögens,\ndas Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein Unter-\nnehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat,\noder das zu einer festen Einrichtung gehört, die einer in einem\nVertragsstaat ansässigen Person für die Ausübung einer\nselbständigen Arbeit im anderen Vertragsstaat zur Verfügung\nsteht, einschließlich derartiger Gewinne, die bei der Veräuße-\nrung einer solchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen\nUnternehmen) oder einer solchen festen Einrichtung erzielt wer-\nden, können im anderen Staat besteuert werden." }, "pages": [ 10 ], "text": "(3) Gewinne aus der Veräußerung beweglichen Vermögens,\ndas Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein Unter-\nnehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat,\noder das zu einer festen Einrichtung gehört, die einer in einem\nVertragsstaat ansässigen Person für die Ausübung einer\nselbständigen Arbeit im anderen Vertragsstaat zur Verfügung\nsteht, einschließlich derartiger Gewinne, die bei der Veräuße-\nrung einer solchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen\nUnternehmen) oder einer solchen festen Einrichtung erzielt wer-\nden, können im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-111", "pdf-010-line-113", "pdf-010-line-115", "pdf-010-line-117", "pdf-010-line-119", "pdf-010-line-120" ], 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In diesem Fall wird der im erstgenannten Staat\nbesteuerte Vermögenszuwachs bei der Ermittlung des späteren\nVermögenszuwachses durch den anderen Staat nicht einbezo-\ngen." }, "pages": [ 11 ], "text": "(6) Bei einer natürlichen Person, die in einem Vertragsstaat\nwährend mindestens fünf Jahren ansässig war und die im ande-\nren Vertragsstaat ansässig geworden ist, berührt Absatz 5 nicht\ndas Recht des erstgenannten Staates, bei Anteilen an Gesell-\nschaften, die im erstgenannten Vertragsstaat ansässig sind,\nnach seinen innerstaatlichen Rechtsvorschriften bei der Person\neinen Vermögenszuwachs bis zu ihrem Wohnsitzwechsel zu\nbesteuern. In diesem Fall wird der im erstgenannten Staat\nbesteuerte Vermögenszuwachs bei der Ermittlung des späteren\nVermögenszuwachses durch den anderen Staat nicht einbezo-\ngen." } ], "title": "Artikel 13\nGewinne aus der Veräußerung von Vermögen" }, { "body_sha256": "f3392d9c04fdbf172c8cc9ba94ad11a3f0c86755984964897ec8cbfab239a8f8", "id": "article-14", "label": "14", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-029", "pdf-011-line-031", "pdf-011-line-033", "pdf-011-line-035", "pdf-011-line-037", "pdf-011-line-039", "pdf-011-line-041", "pdf-011-line-043", "pdf-011-line-045", "pdf-011-line-047", "pdf-011-line-049", "pdf-011-line-051", "pdf-011-line-053", "pdf-011-line-055", "pdf-011-line-057", "pdf-011-line-059" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7803, 225.9442, 289.5707, 387.4746 ], "first_line": "pdf-011-line-029", "last_line": "pdf-011-line-059", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson aus einem freien Beruf oder aus sonstiger selbständiger\nTätigkeit bezieht, können nur in diesem Staat besteuert werden.\nDiese Einkünfte können jedoch unter folgenden Umständen im\nanderen Staat besteuert werden:\na) Wenn der Person im anderen Staat für die Ausübung ihrer\nTätigkeit gewöhnlich eine feste Einrichtung zur Verfügung\nsteht, können die Einkünfte nur insoweit im anderen Staat\nbesteuert werden, als sie dieser festen Einrichtung zuge-\nrechnet werden können; oder\nb) Wenn sie sich innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten,\nder während des betreffenden Steuerjahres beginnt oder\nendet, insgesamt 183 Tage oder länger im anderen Staat\naufhält, können die Einkünfte nur insoweit im anderen Staat\nbesteuert, als sie aus der im anderen Staat ausgeübten\nTätigkeit stammen." }, "pages": [ 11 ], "text": "(1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson aus einem freien Beruf oder aus sonstiger selbständiger\nTätigkeit bezieht, können nur in diesem Staat besteuert werden.\nDiese Einkünfte können jedoch unter folgenden Umständen im\nanderen Staat besteuert werden:\na) Wenn der Person im anderen Staat für die Ausübung ihrer\nTätigkeit gewöhnlich eine feste Einrichtung zur Verfügung\nsteht, können die Einkünfte nur insoweit im anderen Staat\nbesteuert werden, als sie dieser festen Einrichtung zuge-\nrechnet werden können; oder\nb) Wenn sie sich innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten,\nder während des betreffenden Steuerjahres beginnt oder\nendet, insgesamt 183 Tage oder länger im anderen Staat\naufhält, können die Einkünfte nur insoweit im anderen Staat\nbesteuert, als sie aus der im anderen Staat ausgeübten\nTätigkeit stammen." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-061", "pdf-011-line-063", "pdf-011-line-065", "pdf-011-line-067", "pdf-011-line-068" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7803, 395.109, 289.5675, 440.6738 ], "first_line": "pdf-011-line-061", "last_line": "pdf-011-line-068", "source_page": 11 } ], "text": "(2) Der Ausdruck „freier Beruf“ umfasst insbesondere die\nselbständig ausgeübte wissenschaftliche, literarische, künst-\nlerische, erzieherische oder unterrichtende Tätigkeit sowie die\nselbständige Tätigkeit der Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure,\nArchitekten, Zahnärzte und Buchsachverständigen." }, "pages": [ 11 ], "text": "(2) Der Ausdruck „freier Beruf“ umfasst insbesondere die\nselbständig ausgeübte wissenschaftliche, literarische, künst-\nlerische, erzieherische oder unterrichtende Tätigkeit sowie die\nselbständige Tätigkeit der Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure,\nArchitekten, Zahnärzte und Buchsachverständigen." } ], "title": "Artikel 14\nSelbständige Arbeit" }, { "body_sha256": "f10e0ee05ace3fab4ef5d06f0542d3b5b8cb93aa52093ee4d5bd656d16d01d83", "id": "article-15", "label": "15", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-074", "pdf-011-line-076", "pdf-011-line-078", "pdf-011-line-080", "pdf-011-line-082", "pdf-011-line-084", "pdf-011-line-086" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7803, 487.533, 289.5683, 552.2322 ], "first_line": "pdf-011-line-074", "last_line": "pdf-011-line-086", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Vorbehaltlich der Artikel 16, 18 und 19 können Gehälter,\nLöhne und ähnliche Vergütungen, die eine in einem Vertrags-\nstaat ansässige Person aus unselbständiger Arbeit bezieht, nur\nin diesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird\nim anderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort aus-\ngeübt, so können die dafür bezogenen Vergütungen im anderen\nStaat besteuert werden." }, "pages": [ 11 ], "text": "(1) Vorbehaltlich der Artikel 16, 18 und 19 können Gehälter,\nLöhne und ähnliche Vergütungen, die eine in einem Vertrags-\nstaat ansässige Person aus unselbständiger Arbeit bezieht, nur\nin diesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird\nim anderen Vertragsstaat ausgeübt. 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eines Zeitraums von 12 Monaten,\nder während des betreffenden Steuerjahres beginnt oder\nendet, aufhält und\nb) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen\nArbeitgeber gezahlt werden, der nicht im anderen Staat\nansässig ist, und\nc) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer\nfesten Einrichtung getragen werden, die der Arbeitgeber im\nanderen Staat hat." }, "pages": [ 11 ], "text": "(2) Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die\neine in einem Vertragsstaat ansässige Person für eine im ande-\nren Vertragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit bezieht, nur\nim erstgenannten Staat besteuert werden, wenn\na) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht län-\nger als 183 Tage innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten,\nder während des betreffenden Steuerjahres beginnt oder\nendet, aufhält und\nb) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen\nArbeitgeber gezahlt werden, der nicht im anderen Staat\nansässig ist, und\nc) die Vergütungen nicht von 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können Vergütungen für eine an Bord eines Seeschiffs\noder Luftfahrzeugs im internationalen Verkehr ausgeübte\nunselbständige Arbeit in dem Vertragsstaat besteuert werden,\nin dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des\nUnternehmens befindet, das das Seeschiff oder Luftfahrzeug\nbetreibt." } ], "title": "Artikel 15\nUnselbständige Arbeit" }, { "body_sha256": "609d9bdd58cf54616dc27d8f2306738d033c4bca294e25e00a43754fb9428cbf", "id": "article-16", "label": "16", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-007", "pdf-012-line-009", "pdf-012-line-011", "pdf-012-line-013", "pdf-012-line-015", "pdf-012-line-016" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7791, 108.3698, 289.5623, 163.5018 ], "first_line": "pdf-012-line-007", "last_line": "pdf-012-line-016", "source_page": 12 } ], "text": "Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähn-\nliche Zahlungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige\nPerson in ihrer Eigenschaft als Mitglied des Aufsichts- oder\nVerwaltungsrats einer Gesellschaft bezieht, die im anderen\nVertragsstaat ansässig ist, können im anderen Staat besteuert\nwerden." }, "pages": [ 12 ], "text": "Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähn-\nliche Zahlungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige\nPerson in ihrer Eigenschaft als Mitglied des Aufsichts- oder\nVerwaltungsrats einer Gesellschaft bezieht, die im anderen\nVertragsstaat ansässig ist, können im anderen Staat besteuert\nwerden." } ], "title": "Artikel 16\nAufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen" }, { "body_sha256": "39802432d35be50aa84adbefc24006521c084c673df82346ee3f27a194659fa4", "id": "article-17", "label": "17", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-021", "pdf-012-line-023", "pdf-012-line-025", "pdf-012-line-027", "pdf-012-line-029", "pdf-012-line-031" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 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für Einkünfte aus der von\nKünstlern oder Sportlern in einem Vertragsstaat ausgeübten\nTätigkeit, wenn der Aufenthalt in diesem Staat ganz oder über-\nwiegend aus öffentlichen Mitteln des anderen Staates oder\neiner seiner Gebietskörperschaften oder von einer im anderen\nStaat als gemeinnützig anerkannten Einrichtung finanziert wird.\nIn diesem Fall können die Einkünfte nur in dem Vertragsstaat\nbesteuert werden, in dem die Person ansässig ist." } ], "title": "Artikel 17\nKünstler und Sportler" }, { "body_sha256": "5efeaf6eaa2d08575b3751f86f368e4212a8f94f295a2c523e4f00cbe74287be", "id": "article-18", "label": "18", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-066", "pdf-012-line-068", "pdf-012-line-070", "pdf-012-line-072" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7791, 478.5442, 289.5647, 514.5418 ], "first_line": "pdf-012-line-066", "last_line": "pdf-012-line-072", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Vorbehaltlich des Artikels 19 Absatz 2 können Ruhege-\nhälter und ähnliche Vergütungen oder Renten, die eine in einem\nVertragsstaat ansässige Person aus dem anderen Vertragsstaat\nerhält, nur im erstgenannten Staat besteuert werden." }, "pages": [ 12 ], "text": "(1) Vorbehaltlich des Artikels 19 Absatz 2 können Ruhege-\nhälter und ähnliche Vergütungen oder Renten, die eine in einem\nVertragsstaat ansässige Person aus dem anderen Vertragsstaat\nerhält, nur im erstgenannten Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-074", "pdf-012-line-076", "pdf-012-line-078", "pdf-012-line-080" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7791, 523.3722, 289.5583, 559.3698 ], "first_line": "pdf-012-line-074", "last_line": "pdf-012-line-080", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Bezüge, die eine in einem Vertragsstaat ansässige\nnatürliche Person aus der gesetzlichen Sozialversicherung des\nanderen Vertragsstaats erhält, können abweichend von\nAbsatz 1 nur in diesem anderen Staat besteuert werden." }, "pages": [ 12 ], "text": "(2) Bezüge, die eine in einem Vertragsstaat ansässige\nnatürliche Person aus der gesetzlichen Sozialversicherung des\nanderen Vertragsstaats erhält, können abweichend von\nAbsatz 1 nur in diesem anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-082", "pdf-012-line-084", "pdf-012-line-086", "pdf-012-line-088", "pdf-012-line-090", "pdf-012-line-092" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7791, 568.2002, 289.5679, 623.3322 ], "first_line": "pdf-012-line-082", "last_line": "pdf-012-line-092", "source_page": 12 } ], "text": "(3) Wiederkehrende und einmalige Vergütungen, die ein Ver-\ntragsstaat oder eine seiner Gebietskörperschaften an eine im\nanderen Vertragsstaat ansässige Person als Entschädigung\nnach dem öffentlichen Recht des erstgenannten Staates zahlt,\nkönnen abweichend von Absatz 1 nur im erstgenannten Staat\nbesteuert werden." }, "pages": [ 12 ], "text": "(3) Wiederkehrende und einmalige Vergütungen, die ein Ver-\ntragsstaat oder eine seiner Gebietskörperschaften an eine im\nanderen Vertragsstaat ansässige Person als Entschädigung\nnach dem öffentlichen Recht des erstgenannten Staates zahlt,\nkönnen abweichend von Absatz 1 nur im erstgenannten Staat\nbesteuert werden." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-094", "pdf-012-line-096", "pdf-012-line-098", "pdf-012-line-100", "pdf-012-line-102", "pdf-012-line-104" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7791, 632.1626, 289.5695, 687.2946 ], "first_line": "pdf-012-line-094", "last_line": "pdf-012-line-104", "source_page": 12 } ], "text": "(4) Der Begriff „Rente“ bedeutet einen bestimmten Betrag,\nder regelmäßig zu festgesetzten Zeitpunkten lebenslänglich\noder während 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Das gilt nicht, soweit\ndie Unterhaltszahlungen im erstgenannten Staat bei der\nBerechnung des steuerpflichtigen Einkommens des Zahlungs-\nverpflichteten abzugsfähig sind; Steuerfreibeträge zur Milde-\nrung der sozialen Lasten gelten nicht als Abzug im Sinne dieser\nBestimmung." }, "pages": [ 12 ], "text": "(5) Unterhaltszahlungen, einschließlich derjenigen für Kinder,\ndie eine in einem Vertragsstaat ansässige Person an eine im\nanderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, sind in dem\nanderen Staat von der Steuer befreit. Das gilt nicht, soweit\ndie Unterhaltszahlungen im erstgenannten Staat bei der\nBerechnung des steuerpflichtigen Einkommens des Zahlungs-\nverpflichteten abzugsfähig sind; Steuerfreibeträge zur Milde-\nrung der sozialen Lasten gelten nicht als Abzug im Sinne dieser\nBestimmung." } ], "title": "Artikel 18\nRuhegehälter, Renten und ähnliche Vergütungen" }, { "body_sha256": "09524520bcde502ba82eab000dee28ffe912c5f8b5de564d83457a9616dfd38d", "id": "article-19", "label": "19", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-007", "pdf-013-line-009", "pdf-013-line-011", "pdf-013-line-013", "pdf-013-line-015", "pdf-013-line-017", "pdf-013-line-019", "pdf-013-line-021", "pdf-013-line-023", "pdf-013-line-025", "pdf-013-line-027", "pdf-013-line-029", "pdf-013-line-031", "pdf-013-line-034", "pdf-013-line-035", "pdf-013-line-037", "pdf-013-line-039" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7799, 104.0866, 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Löhne und ähnliche Vergütungen, ausgenommen\nRuhegehälter, die von einem Vertragsstaat, einer seiner\nGebietskörperschaften oder einer anderen juristischen\nPerson des öffentlichen Rechts dieses Staates an eine\nnatürliche Person für die diesem Staat, einer seiner Gebiets-\nkörperschaften oder einer anderen juristischen Person des\nöffentlichen Rechts geleisteten Dienste gezahlt werden,\nkönnen nur in diesem Staat besteuert werden.\nb) Diese Gehälter, Löhne und ähnlichen Vergütungen können\njedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden,\nwenn die Dienste in diesem Staat geleistet werden und die\nnatürliche Person in diesem Staat ansässig ist und\ni.\nein Staatsangehöriger dieses Staates ist; oder\nii. nicht ausschließlich deshalb in diesem Staat ansässig\ngeworden ist, um die Dienste zu leisten." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-041", "pdf-013-line-043", "pdf-013-line-045", "pdf-013-line-047", "pdf-013-line-049", 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können jedoch nur im anderen Ver-\ntragsstaat besteuert werden, wenn die natürliche Person in\ndiesem Staat ansässig und ein Staatsangehöriger dieses\nStaates ist." }, "pages": [ 13 ], "text": "(2)\na) Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat, einer seiner\nGebietskörperschaften oder einer anderen juristischen Per-\nson des öffentlichen Rechts dieses Staates oder aus einem\nvon diesem Staat, einer seiner Gebietskörperschaften oder\neiner anderen juristischen Person des öffentlichen Rechts\nerrichteten Sondervermögen an eine natürliche Person für\ndie diesem Staat, einer seiner Gebietskörperschaften oder\neiner anderen juristischen Person des öffentlichen Rechts\ngeleisteten Dienste gezahlt werden, können nur in diesem\nStaat besteuert werden.\nb) Diese Ruhegehälter können jedoch nur im anderen Ver-\ntragsstaat besteuert werden, wenn die natürliche Person in\ndiesem Staat ansässig und ein Staatsangehöriger dieses\nStaates ist." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-066", "pdf-013-line-068", "pdf-013-line-070", "pdf-013-line-072", "pdf-013-line-074", "pdf-013-line-076" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7799, 436.0106, 289.5631, 491.1426 ], "first_line": "pdf-013-line-066", "last_line": "pdf-013-line-076", "source_page": 13 } ], "text": "(3) Auf Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen und Ruhe-\ngehälter für Dienstleistungen, die im Zusammenhang mit einer\ngewerblichen Tätigkeit eines Vertragsstaats, einer seiner\nGebietskörperschaften oder einer anderen juristischen Person\ndes öffentlichen Rechts dieses Staates erbracht werden, sind\ndie Artikel 15, 16, 17 oder 18 anzuwenden." }, "pages": [ 13 ], "text": "(3) Auf Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen und Ruhe-\ngehälter für Dienstleistungen, die im Zusammenhang mit einer\ngewerblichen Tätigkeit eines Vertragsstaats, einer seiner\nGebietskörperschaften oder einer anderen juristischen Person\ndes öffentlichen Rechts dieses Staates erbracht werden, sind\ndie Artikel 15, 16, 17 oder 18 anzuwenden." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-078", "pdf-013-line-080", "pdf-013-line-082", "pdf-013-line-084", "pdf-013-line-086", "pdf-013-line-088", "pdf-013-line-090" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7799, 497.8314, 289.5687, 562.5306 ], "first_line": "pdf-013-line-078", "last_line": "pdf-013-line-090", "source_page": 13 } ], "text": "(4) Absatz 1 gilt entsprechend für Vergütungen, die im Rah-\nmen eines Programms der wirtschaftlichen Zusammenarbeit\neines Vertragsstaats oder einer seiner Gebietskörperschaften\naus Mitteln, die ausschließlich von diesem Staat oder der\nGebietskörperschaft bereitgestellt werden, an Fachkräfte oder\nfreiwillige Helfer gezahlt werden, die in den anderen Vertrags-\nstaat mit dessen Zustimmung entsandt worden sind." }, "pages": [ 13 ], "text": "(4) Absatz 1 gilt entsprechend für Vergütungen, die im Rah-\nmen eines Programms der wirtschaftlichen Zusammenarbeit\neines Vertragsstaats oder einer seiner Gebietskörperschaften\naus Mitteln, die ausschließlich von diesem Staat oder der\nGebietskörperschaft bereitgestellt werden, an Fachkräfte oder\nfreiwillige Helfer gezahlt werden, die in den anderen Vertrags-\nstaat mit dessen Zustimmung entsandt worden sind." } ], "title": "Artikel 19\nÖffentlicher Dienst" }, { "body_sha256": "b9ac610af6dcef48c1a435e903428be0759706e3567c819b10b90a555f47163b", "id": "article-20", "label": "20", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-096", "pdf-013-line-098", "pdf-013-line-100", "pdf-013-line-102", "pdf-013-line-104", "pdf-013-line-106", "pdf-013-line-108", "pdf-013-line-110", "pdf-013-line-112", "pdf-013-line-114", "pdf-013-line-115", "pdf-013-line-116", "pdf-013-line-117" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7807, 605.6066, 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oder einer Universität, Hochschule, Schule, eines\nMuseums oder einer anderen kulturellen Einrichtung dieses Ver-\ntragsstaats oder im Rahmen eines amtlichen Kulturaustausches\nin diesem Vertragsstaat höchstens ein Jahr lang lediglich zur\nAusübung einer Lehrtätigkeit, zum Halten von Vorlesungen oder\nzur Ausübung einer Forschungstätigkeit bei dieser Einrichtung\naufhält und die im anderen Vertragsstaat ansässig ist oder dort\nunmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten Staat an-\nsässig war, ist in dem erstgenannten Staat mit ihren für diese\nTätigkeit bezogenen Vergütungen von der Steuer befreit,\nvorausgesetzt, dass diese Vergütungen von außerhalb dieses\nStaates bezogen werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-119", "pdf-013-line-121", "pdf-013-line-123", "pdf-013-line-125", "pdf-013-line-127", "pdf-014-line-003", "pdf-014-line-005", "pdf-014-line-007" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13, 14 ], "source_spans": [ { 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unmittelbar vor der Einreise in den erstge-\nnannten Staat ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium\noder seine Ausbildung erhält, dürfen im erstgenannten Staat\nnicht besteuert werden, sofern diese Zahlungen aus Quellen\naußerhalb dieses Staates stammen." } ], "title": "Artikel 20\nGastprofessoren, Lehrer und Studenten" }, { "body_sha256": "6f24e8ada1c29a9915c4d389e6d977b9b30eb605b81a676b2cb36b9d5f8f52d4", "id": "article-21", "label": "21", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-013", "pdf-014-line-015", "pdf-014-line-017", "pdf-014-line-018" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 145.1154, 289.5643, 181.113 ], "first_line": "pdf-014-line-013", "last_line": "pdf-014-line-018", "source_page": 14 } ], "text": "(1) Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Per-\nson, die in den vorstehenden Artikeln nicht behandelt wurden,\nkönnen ohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur in diesem Staat\nbesteuert werden." }, "pages": [ 14 ], "text": "(1) Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Per-\nson, die in den vorstehenden Artikeln nicht behandelt wurden,\nkönnen ohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur in diesem Staat\nbesteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-020", "pdf-014-line-022", "pdf-014-line-024", "pdf-014-line-026", "pdf-014-line-028", "pdf-014-line-030", "pdf-014-line-032", "pdf-014-line-034", "pdf-014-line-036" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 187.6746, 289.5651, 271.5082 ], "first_line": "pdf-014-line-020", "last_line": "pdf-014-line-036", "source_page": 14 } ], "text": "(2) Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbe-\nweglichem Vermögen nicht anzuwenden, wenn der in einem\nVertragsstaat ansässige Empfänger im anderen Vertragsstaat\neine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebs-\nstätte oder eine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene\nfeste Einrichtung ausübt und die Rechte oder Vermögenswerte,\nfür die die Einkünfte gezahlt werden, tatsächlich zu dieser\nBetriebsstätte oder festen Einrichtung gehören. In diesem Fall\nist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden." }, "pages": [ 14 ], "text": "(2) Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbe-\nweglichem Vermögen nicht anzuwenden, wenn der in einem\nVertragsstaat ansässige Empfänger im anderen Vertragsstaat\neine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebs-\nstätte oder eine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene\nfeste Einrichtung ausübt und die Rechte oder Vermögenswerte,\nfür die die Einkünfte gezahlt werden, tatsächlich zu dieser\nBetriebsstätte oder festen Einrichtung gehören. In diesem Fall\nist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden." } ], "title": "Artikel 21\nAndere Einkünfte" }, { "body_sha256": "4778026945da6a4d5904b4cbb412fe1d7038a63b0d145d60d74fa2fcb2fa5922", "id": "article-22", "label": "22", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-043", "pdf-014-line-045", "pdf-014-line-047", "pdf-014-line-049", "pdf-014-line-051", "pdf-014-line-053", "pdf-014-line-055", "pdf-014-line-057", "pdf-014-line-059", "pdf-014-line-061", "pdf-014-line-063", "pdf-014-line-065", "pdf-014-line-067", "pdf-014-line-069", "pdf-014-line-071", "pdf-014-line-072", "pdf-014-line-074", "pdf-014-line-076", "pdf-014-line-078", "pdf-014-line-080", "pdf-014-line-082", "pdf-014-line-084", "pdf-014-line-085", "pdf-014-line-087", "pdf-014-line-089", "pdf-014-line-091", "pdf-014-line-093", "pdf-014-line-095", "pdf-014-line-097", "pdf-014-line-099", "pdf-014-line-102", "pdf-014-line-103", "pdf-014-line-105", "pdf-014-line-107", "pdf-014-line-109", "pdf-014-line-111", "pdf-014-line-113", "pdf-014-line-115", "pdf-014-line-117", "pdf-014-line-119", "pdf-014-line-121", "pdf-014-line-123", "pdf-014-line-125", "pdf-014-line-127", "pdf-015-line-003", "pdf-015-line-005", "pdf-015-line-007", "pdf-015-line-009", "pdf-015-line-011", "pdf-015-line-013", "pdf-015-line-015", "pdf-015-line-018", "pdf-015-line-020", "pdf-015-line-022", "pdf-015-line-024", "pdf-015-line-026", "pdf-015-line-028", "pdf-015-line-030", "pdf-015-line-032", "pdf-015-line-034", "pdf-015-line-036", "pdf-015-line-038", "pdf-015-line-040", "pdf-015-line-042", "pdf-015-line-044", "pdf-015-line-046", "pdf-015-line-048", "pdf-015-line-049", "pdf-015-line-051", "pdf-015-line-053", "pdf-015-line-055", "pdf-015-line-057", "pdf-015-line-059", "pdf-015-line-061", "pdf-015-line-063", "pdf-015-line-065", "pdf-015-line-067" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14, 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 323.6434, 289.5651, 779.9562 ], "first_line": "pdf-014-line-043", "last_line": "pdf-014-line-127", "source_page": 14 }, { "bbox": [ 64.7794, 76.117, 289.5674, 416.3114 ], "first_line": "pdf-015-line-003", "last_line": "pdf-015-line-067", "source_page": 15 } ], "text": "(1) Bei einer in der Bundesrepublik Deutschland ansässigen\nPerson wird die Steuer wie folgt festgesetzt:\na) Vorbehaltlich einer Anrechnung ausländischer Steuern nach\nBuchstabe b werden von der Bemessungsgrundlage der\ndeutschen Steuer die Einkünfte aus der Arabischen Repu-\nblik Syrien ausgenommen, die nach diesem Abkommen in\nder Arabischen Republik Syrien besteuert werden können.\nFür Einkünfte aus Dividenden gelten die vorstehenden\nBestimmungen nur dann, wenn diese Dividenden an eine in\nder Bundesrepublik Deutschland ansässige Gesellschaft\n(jedoch nicht an eine Personengesellschaft) von einer in der\nArabischen Republik Syrien ansässigen Gesellschaft\ngezahlt werden, deren Kapital zu mindestens 10 vom Hun-\ndert unmittelbar der deutschen Gesellschaft gehört, und bei\nder Ermittlung der Gewinne der ausschüttenden Gesell-\nschaft nicht abgezogen worden sind.\nb) Auf die deutsche Steuer vom Einkommen für die folgenden\nEinkünfte wird unter Beachtung der Vorschriften des deut-\nschen Steuerrechts über die Anrechnung ausländischer\nSteuern die syrische Steuer angerechnet, die nach dem\nRecht der Arabischen Republik Syrien und in Übereinstim-\nmung mit diesem Abkommen für diese Einkünfte gezahlt\nworden ist:\naa) Dividenden, die nicht unter Buchstabe a fallen;\nbb) Zinsen;\ncc) Lizenzgebühren;\ndd) Einkünfte, die nach Artikel 13 Absatz 2 in der Ara-\nbischen Republik Syrien besteuert werden können;\nee) Einkünfte, die nach Artikel 15 Absatz 3 in der Ara-\nbischen Republik Syrien besteuert werden können;\nff)\nAufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen;\ngg) Einkünfte im Sinne des Artikels 17.\nc) Statt der Bestimmungen des Buchstabens a sind die\nBestimmungen des Buchstabens b anzuwenden auf\nEinkünfte im Sinne der Artikel 7 und 10 und die diesen Ein-\nkünften zugrunde liegenden Vermögenswerte, wenn die in\nder Bundesrepublik Deutschland ansässige Person nicht\nnachweist, dass die Betriebsstätte in dem Wirtschaftsjahr, in\ndem sie den Gewinn erzielt hat, oder die in der Arabischen\nRepublik Syrien ansässige Gesellschaft in dem Wirtschafts-\njahr, für das sie die Ausschüttung vorgenommen hat, ihre\nBruttoerträge ausschließlich oder fast ausschließlich aus\nunter § 8 Absatz 1 Nummer 1 bis 6 des deutschen Außen-\nsteuergesetzes fallenden Tätigkeiten bezogen hat; Gleiches\ngilt für unbewegliches Vermögen, das einer Betriebsstätte\ndient, und die daraus erzielten Einkünfte (Artikel 6 Absatz 4)\nsowie für Gewinne aus der Veräußerung dieses unbeweg-\nlichen Vermögens (Artikel 13 Absatz 1) und des beweglichen\nVermögens, das Betriebsvermögen der Betriebsstätte dar-\nstellt (Artikel 13 Absatz 3).\nd) Die Bundesrepublik Deutschland behält aber das Recht, die\nnach den Bestimmungen dieses Abkommens von der\ndeutschen Steuer ausgenommenen Einkünfte bei der Fest-\nsetzung ihres Steuersatzes zu berücksichtigen.\ne) Ungeachtet der Bestimmungen des Buchstabens a wird die\nDoppelbesteuerung durch Steueranrechnung nach Buch-\nstabe b vermieden,\naa) wenn in den Vertragsstaaten Einkünfte unterschied-\nlichen Abkommensbestimmungen zugeordnet oder\nverschiedenen Personen zugerechnet werden (außer\nnach Artikel 9) und dieser Konflikt sich nicht durch ein\nVerfahren nach Artikel 24 Absatz 3 regeln lässt und\nwenn aufgrund dieser unterschiedlichen Zuordnung\noder Zurechnung die betreffenden Einkünfte unbe-\nsteuert blieben oder niedriger als ohne diesen Konflikt\nbesteuert würden; oder\nbb) wenn die Bundesrepublik Deutschland nach gehöriger\nKonsultation mit der zuständigen Behörde der Ara-\nbischen Republik Syrien auf diplomatischem Weg\nandere Einkünfte oder Veräußerungsgewinne notifi-\nziert, bei denen sie die Anrechnungsmethode nach\nBuchstabe b anzuwenden beabsichtigt. Die Doppel-\nbesteuerung wird für die notifizierten Einkünfte durch\nSteueranrechnung vom ersten Tag des Kalenderjahres\nvermieden, das dem Kalenderjahr folgt, in dem die\nNotifikation übermittelt wurde." }, "pages": [ 14, 15 ], "text": "(1) Bei einer in der Bundesrepublik Deutschland ansässigen\nPerson wird die Steuer wie folgt festgesetzt:\na) Vorbehaltlich einer Anrechnung ausländischer Steuern nach\nBuchstabe b werden von der Bemessungsgrundlage der\ndeutschen Steuer die Einkünfte aus der Arabischen Repu-\nblik Syrien ausgenommen, die nach diesem Abkommen in\nder Arabischen Republik Syrien besteuert werden können.\nFür Einkünfte aus Dividenden gelten die vorstehenden\nBestimmungen nur dann, wenn diese Dividenden an eine in\nder Bundesrepublik Deutschland ansässige Gesellschaft\n(jedoch nicht an eine Personengesellschaft) von einer in der\nArabischen Republik Syrien ansässigen Gesellschaft\ngezahlt werden, deren Kapital zu mindestens 10 vom Hun-\ndert unmittelbar der deutschen Gesellschaft gehört, und bei\nder Ermittlung der Gewinne der ausschüttenden Gesell-\nschaft nicht abgezogen worden sind.\nb) Auf die deutsche Steuer vom Einkommen für die folgenden\nEinkünfte wird unter Beachtung der Vorschriften des deut-\nschen Steuerrechts über die Anrechnung ausländischer\nSteuern die syrische Steuer angerechnet, die nach dem\nRecht der Arabischen Republik Syrien und in Übereinstim-\nmung mit diesem Abkommen für diese Einkünfte gezahlt\nworden ist:\naa) Dividenden, die nicht unter Buchstabe a fallen;\nbb) Zinsen;\ncc) Lizenzgebühren;\ndd) Einkünfte, die nach Artikel 13 Absatz 2 in der Ara-\nbischen Republik Syrien besteuert werden können;\nee) Einkünfte, die nach Artikel 15 Absatz 3 in der Ara-\nbischen Republik Syrien besteuert werden können;\nff)\nAufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen;\ngg) Einkünfte im Sinne des Artikels 17.\nc) Statt der Bestimmungen des Buchstabens a sind die\nBestimmungen des Buchstabens b anzuwenden auf\nEinkünfte im Sinne der Artikel 7 und 10 und die diesen Ein-\nkünften zugrunde liegenden Vermögenswerte, wenn die in\nder Bundesrepublik Deutschland ansässige Person nicht\nnachweist, dass die Betriebsstätte in dem Wirtschaftsjahr, in\ndem sie den Gewinn erzielt hat, oder die in der Arabischen\nRepublik Syrien ansässige Gesellschaft in dem Wirtschafts-\njahr, für das sie die Ausschüttung vorgenommen hat, ihre\nBruttoerträge ausschließlich oder fast ausschließlich aus\nunter § 8 Absatz 1 Nummer 1 bis 6 des deutschen Außen-\nsteuergesetzes fallenden Tätigkeiten bezogen hat; Gleiches\ngilt für unbewegliches Vermögen, das einer Betriebsstätte\ndient, und die daraus erzielten Einkünfte (Artikel 6 Absatz 4)\nsowie für Gewinne aus der Veräußerung dieses unbeweg-\nlichen Vermögens (Artikel 13 Absatz 1) und des beweglichen\nVermögens, das Betriebsvermögen der Betriebsstätte dar-\nstellt (Artikel 13 Absatz 3).\nd) Die Bundesrepublik Deutschland behält aber das Recht, die\nnach den Bestimmungen dieses Abkommens von der\ndeutschen Steuer ausgenommenen Einkünfte bei der Fest-\nsetzung ihres Steuersatzes zu berücksichtigen.\ne) Ungeachtet der Bestimmungen des Buchstabens a wird die\nDoppelbesteuerung durch Steueranrechnung nach Buch-\nstabe b vermieden,\naa) wenn in den Vertragsstaaten Einkünfte unterschied-\nlichen Abkommensbestimmungen zugeordnet oder\nverschiedenen Personen zugerechnet werden (außer\nnach Artikel 9) und dieser Konflikt sich nicht durch ein\nVerfahren nach Artikel 24 Absatz 3 regeln lässt und\nwenn aufgrund dieser unterschiedlichen Zuordnung\noder Zurechnung die betreffenden Einkünfte unbe-\nsteuert blieben oder niedriger als ohne diesen Konflikt\nbesteuert würden; oder\nbb) wenn die Bundesrepublik Deutschland nach gehöriger\nKonsultation mit der zuständigen Behörde der Ara-\nbischen Republik Syrien auf diplomatischem Weg\nandere Einkünfte oder Veräußerungsgewinne notifi-\nziert, bei denen sie die Anrechnungsmethode nach\nBuchstabe b anzuwenden beabsichtigt. Die Doppel-\nbesteuerung wird für die notifizierten Einkünfte durch\nSteueranrechnung vom ersten Tag des Kalenderjahres\nvermieden, das dem Kalenderjahr folgt, in dem die\nNotifikation übermittelt wurde." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-068", "pdf-015-line-070", "pdf-015-line-072", "pdf-015-line-074", "pdf-015-line-076", "pdf-015-line-078", "pdf-015-line-080", "pdf-015-line-082", "pdf-015-line-084", "pdf-015-line-086", "pdf-015-line-088", "pdf-015-line-090", "pdf-015-line-092", "pdf-015-line-094", "pdf-015-line-096", "pdf-015-line-098", "pdf-015-line-100", "pdf-015-line-102" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7794, 422.8778, 289.569, 601.4066 ], "first_line": "pdf-015-line-068", "last_line": "pdf-015-line-102", "source_page": 15 } ], "text": "(2) Bei einer in der Arabischen Republik Syrien ansässigen\nPerson wird die Steuer wie folgt festgesetzt:\na) Bezieht eine in der Arabischen Republik Syrien ansässige\nPerson Einkünfte, die nach diesem Abkommen in der Bun-\ndesrepublik Deutschland besteuert werden können, so\nrechnet die Arabische Republik Syrien auf die Steuer dieser\nPerson den Betrag an, der der in der Bundesrepublik\nDeutschland gezahlten Steuer vom Einkommen entspricht.\nDer anzurechnende Betrag darf jedoch den Teil der vor der\nAnrechnung ermittelten Steuer vom Einkommen nicht über-\nsteigen, der auf die Einkünfte entfällt, die in der Bundes-\nrepublik Deutschland besteuert werden können.\nb) Einkünfte einer in der Arabischen Republik Syrien ansässi-\ngen Person, die nach dem Abkommen von der Besteuerung\nin der Arabischen Republik Syrien auszunehmen sind,\nkönnen gleichwohl in der Arabischen Republik Syrien bei\nder Festsetzung der Steuer für das übrige Einkommen der\nPerson einbezogen werden." }, "pages": [ 15 ], "text": "(2) Bei einer in der Arabischen Republik Syrien ansässigen\nPerson wird die Steuer wie folgt festgesetzt:\na) Bezieht eine in der Arabischen Republik Syrien ansässige\nPerson Einkünfte, die nach diesem Abkommen in der Bun-\ndesrepublik Deutschland besteuert werden können, so\nrechnet die Arabische Republik Syrien auf die Steuer dieser\nPerson den Betrag an, der der in der Bundesrepublik\nDeutschland gezahlten Steuer vom Einkommen entspricht.\nDer anzurechnende Betrag darf jedoch den Teil der vor der\nAnrechnung ermittelten Steuer vom Einkommen nicht über-\nsteigen, der auf die Einkünfte entfällt, die in der Bundes-\nrepublik Deutschland besteuert werden können.\nb) Einkünfte einer in der Arabischen Republik Syrien ansässi-\ngen Person, die nach dem Abkommen von der Besteuerung\nin der Arabischen Republik Syrien auszunehmen sind,\nkönnen gleichwohl in der Arabischen Republik Syrien bei\nder Festsetzung der Steuer für das übrige Einkommen der\nPerson einbezogen werden." } ], "title": "Artikel 22\nVermeidung der Doppelbesteuerung im Wohnsitzstaat" }, { "body_sha256": "d69a0dbf573675473f98542b7df5b4000e66456574c773553fcd02560e02f9e3", "id": "article-23", "label": "23", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-108", "pdf-015-line-110", "pdf-015-line-112", "pdf-015-line-114", "pdf-015-line-116", "pdf-015-line-118", "pdf-015-line-120", "pdf-015-line-122", "pdf-015-line-124", "pdf-015-line-126" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7794, 643.9938, 289.5666, 737.3946 ], "first_line": "pdf-015-line-108", "last_line": "pdf-015-line-126", "source_page": 15 } ], "text": "(1) Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen\nVertragsstaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhän-\ngenden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder\nbelastender ist als die Besteuerung und die damit zusammen-\nhängenden Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des\nanderen Staates unter gleichen Verhältnissen insbesondere hin-\nsichtlich der Ansässigkeit unterworfen sind oder unterworfen\nwerden können. Diese Bestimmung gilt ungeachtet des Ar-\ntikels 1 auch für Personen, die in keinem Vertragsstaat ansässig\nsind." }, "pages": [ 15 ], "text": "(1) Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen\nVertragsstaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhän-\ngenden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder\nbelastender ist als die Besteuerung und die damit zusammen-\nhängenden Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des\nanderen Staates unter gleichen Verhältnissen insbesondere hin-\nsichtlich der Ansässigkeit unterworfen sind oder unterworfen\nwerden können. 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Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als ver-\npflichte sie einen Vertragsstaat, den im anderen Vertragsstaat\nansässigen Personen Steuerfreibeträge, -vergünstigungen und\n-ermäßigungen zu gewähren, die er nur seinen ansässigen Per-\nsonen gewährt." }, "pages": [ 15, 16 ], "text": "(2) Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unterneh-\nmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, darf im\nanderen Staat nicht ungünstiger sein als die Besteuerung von\nUnternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit\nausüben. Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als ver-\npflichte sie einen Vertragsstaat, den im anderen Vertragsstaat\nansässigen Personen Steuerfreibeträge, -vergünstigungen und\n-ermäßigungen zu gewähren, die er nur seinen ansässigen Per-\nsonen gewährt." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-013", "pdf-016-line-015", "pdf-016-line-017", "pdf-016-line-019", "pdf-016-line-021", "pdf-016-line-023", "pdf-016-line-025", "pdf-016-line-027" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 129.0818, 289.5651, 203.3482 ], "first_line": "pdf-016-line-013", "last_line": "pdf-016-line-027", "source_page": 16 } ], "text": "(3) Sofern nicht Artikel 9 Absatz 1, Artikel 11 Absatz 8 oder\nArtikel 12 Absatz 6 anzuwenden ist, sind Zinsen, Lizenzgebüh-\nren und andere Entgelte, die ein Unternehmen eines Vertrags-\nstaats an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt,\nbei der Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unter-\nnehmens unter den gleichen Bedingungen wie Zahlungen an\neine im erstgenannten Staat ansässige Person zum Abzug\nzuzulassen." }, "pages": [ 16 ], "text": "(3) Sofern nicht Artikel 9 Absatz 1, Artikel 11 Absatz 8 oder\nArtikel 12 Absatz 6 anzuwenden ist, sind Zinsen, Lizenzgebüh-\nren und andere Entgelte, die ein Unternehmen eines Vertrags-\nstaats an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt,\nbei der Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unter-\nnehmens unter den gleichen Bedingungen wie Zahlungen an\neine im erstgenannten Staat ansässige Person zum Abzug\nzuzulassen." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-029", "pdf-016-line-031", "pdf-016-line-033", "pdf-016-line-035", "pdf-016-line-037", "pdf-016-line-039", "pdf-016-line-041", "pdf-016-line-043", "pdf-016-line-045", "pdf-016-line-046" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 210.7482, 289.5675, 304.149 ], "first_line": "pdf-016-line-029", "last_line": "pdf-016-line-046", "source_page": 16 } ], "text": "(4) Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz\noder teilweise unmittelbar oder mittelbar einer im anderen Ver-\ntragsstaat ansässigen Person oder mehreren solchen Personen\ngehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten\nStaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden\nVerpflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender\nist als die Besteuerung und die damit zusammenhängenden\nVerpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erst-\ngenannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden\nkönnen." }, "pages": [ 16 ], "text": "(4) Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz\noder teilweise unmittelbar oder mittelbar einer im anderen Ver-\ntragsstaat ansässigen Person oder mehreren solchen Personen\ngehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten\nStaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden\nVerpflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender\nist als die Besteuerung und die damit zusammenhängenden\nVerpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erst-\ngenannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden\nkönnen." } ], "title": "Artikel 23\nGleichbehandlung" }, { "body_sha256": "1cccac5f22d65f86d5807ea9851676ec077f4335e0e787fab1ccaa2ac24a43e7", "id": "article-24", "label": "24", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-051", "pdf-016-line-053", "pdf-016-line-055", "pdf-016-line-057", "pdf-016-line-059", "pdf-016-line-061", "pdf-016-line-063", "pdf-016-line-065", "pdf-016-line-067", "pdf-016-line-069", "pdf-016-line-071", "pdf-016-line-073" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7803, 350.0706, 289.5699, 462.6058 ], "first_line": "pdf-016-line-051", "last_line": "pdf-016-line-073", "source_page": 16 } ], "text": "(1) Ist eine Person der Auffassung, dass Maßnahmen eines\nVertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer\nBesteuerung führen oder führen werden, die diesem Abkom-\nmen nicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem\ninnerstaatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechts-\nmittel ihren Fall der zuständigen Behörde des Vertragsstaats, in\ndem sie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von Artikel 23 Absatz 1\nerfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats\nunterbreiten, dessen Staatsangehöriger sie ist. Der Fall muss\ninnerhalb von drei Jahren nach der ersten Mitteilung der Maß-\nnahme unterbreitet werden, die zu einer dem Abkommen nicht\nentsprechenden Besteuerung führt." }, "pages": [ 16 ], "text": "(1) Ist eine Person der Auffassung, dass Maßnahmen eines\nVertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer\nBesteuerung führen oder führen werden, die diesem Abkom-\nmen nicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem\ninnerstaatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechts-\nmittel ihren Fall der zuständigen Behörde des Vertragsstaats, in\ndem sie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von Artikel 23 Absatz 1\nerfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats\nunterbreiten, dessen Staatsangehöriger sie ist. 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Die Verständi-\ngungsregelung ist ungeachtet der Fristen des innerstaatlichen\nRechts der Vertragsstaaten durchzuführen." }, "pages": [ 16 ], "text": "(2) Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begrün-\ndet und ist sie selbst nicht in der Lage, eine befriedigende\nLösung herbeizuführen, so wird sie sich bemühen, den Fall\ndurch Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen\nVertragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht\nentsprechende Besteuerung vermieden wird. 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Sie können auch\ngemeinsam darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in\nFällen vermieden werden kann, die im Abkommen nicht behan-\ndelt sind." }, "pages": [ 16 ], "text": "(3) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden\nsich bemühen, Schwierigkeiten oder Zweifel, die bei der Ausle-\ngung oder Anwendung des Abkommens entstehen, in gegen-\nseitigem Einvernehmen zu beseitigen. 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Der Informationsaustausch ist durch Artikel 1\nund 2 nicht eingeschränkt." }, "pages": [ 16, 17 ], "text": "(1) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen\ndie Informationen aus, die zur Durchführung dieses Ab-\nkommens oder zur Verwaltung beziehungsweise Vollstreckung\ndes innerstaatlichen Rechts betreffend Steuern jeder Art und\nBezeichnung, die für Rechnung eines Vertragsstaats, eines\nseiner Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften erhoben\nwerden, voraussichtlich erheblich sind, soweit die diesem\nRecht entsprechende Besteuerung nicht dem Abkommen\nwiderspricht. 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Sie dürfen die Auskünfte in einem\nöffentlichen Gerichtsverfahren oder für eine Gerichtsentschei-\ndung offenlegen." }, "pages": [ 17 ], "text": "(2) Alle Informationen, die ein Vertragsstaat nach Absatz 1\nerhalten hat, sind ebenso geheim zu halten wie die auf Grund\ndes innerstaatlichen Rechts dieses Staates beschafften\nInformationen und dürfen nur den Personen oder Behörden\n(einschließlich der Gerichte und der Verwaltungsbehörden)\nzugänglich gemacht werden, die mit der Veranlagung oder\nErhebung, der Vollstreckung oder Strafverfolgung, der Ent-\nscheidung über Rechtsmittel hinsichtlich der in Absatz 1\ngenannten Steuern oder mit der Aufsicht darüber befasst sind.\nDiese Personen oder Behörden dürfen die Informationen nur für\ndiese Zwecke verwenden. Sie dürfen die Auskünfte in einem\nöffentlichen Gerichtsverfahren oder für eine Gerichtsentschei-\ndung offenlegen." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-032", "pdf-017-line-034", "pdf-017-line-037", "pdf-017-line-039", "pdf-017-line-041", "pdf-017-line-043", "pdf-017-line-045", "pdf-017-line-047", "pdf-017-line-049", "pdf-017-line-051", "pdf-017-line-053", "pdf-017-line-055" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 237.5266, 289.5675, 372.1306 ], "first_line": "pdf-017-line-032", "last_line": "pdf-017-line-055", "source_page": 17 } ], "text": "(3) Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als verpflichte-\nten sie einen Vertragsstaat,\na) für die Erteilung von Informationen Verwaltungsmaßnahmen\ndurchzuführen, die von den Gesetzen oder der Verwaltungs-\npraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen;\nb) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im\nüblichen Verwaltungsverfahren dieses oder des anderen\nVertragsstaats nicht beschafft werden können;\nc) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Industrie-,\nGewerbe- oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsver-\nfahren preisgeben würden oder deren Erteilung der öffent-\nlichen Ordnung (ordre public) widerspräche." }, "pages": [ 17 ], "text": "(3) Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als verpflichte-\nten sie einen Vertragsstaat,\na) für die Erteilung von Informationen Verwaltungsmaßnahmen\ndurchzuführen, die von den Gesetzen oder der Verwaltungs-\npraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen;\nb) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im\nüblichen Verwaltungsverfahren dieses oder des anderen\nVertragsstaats nicht beschafft werden können;\nc) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Industrie-,\nGewerbe- oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsver-\nfahren preisgeben würden oder deren Erteilung der öffent-\nlichen Ordnung (ordre public) widerspräche." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-057", "pdf-017-line-059", "pdf-017-line-061", "pdf-017-line-063", "pdf-017-line-065", "pdf-017-line-067", "pdf-017-line-069", "pdf-017-line-071", "pdf-017-line-073", "pdf-017-line-075", "pdf-017-line-076" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 378.569, 289.5651, 481.537 ], "first_line": "pdf-017-line-057", "last_line": "pdf-017-line-076", "source_page": 17 } ], "text": "(4) Ersucht ein Vertragsstaat gemäß diesem Artikel um\nInformationen, so nutzt der andere Vertragsstaat die ihm zur\nVerfügung stehenden Möglichkeiten zur Beschaffung der er-\nbetenen Informationen, selbst wenn dieser andere Staat diese\nInformationen für seine eigenen steuerlichen Zwecke nicht\nbenötigt. Die im vorhergehenden Satz enthaltene Verpflichtung\nunterliegt den Beschränkungen gemäß Absatz 3, aber diese\nBeschränkungen sind in keinem Fall so auszulegen, als könne\nein Vertragsstaat die Erteilung von Informationen nur deshalb\nablehnen, weil er kein innerstaatliches Interesse an diesen Infor-\nmationen hat." }, "pages": [ 17 ], "text": "(4) Ersucht ein Vertragsstaat gemäß diesem Artikel um\nInformationen, so nutzt der andere Vertragsstaat die ihm zur\nVerfügung stehenden Möglichkeiten zur Beschaffung der er-\nbetenen Informationen, selbst wenn dieser andere Staat diese\nInformationen für seine eigenen steuerlichen Zwecke nicht\nbenötigt. Die im vorhergehenden Satz enthaltene Verpflichtung\nunterliegt den Beschränkungen gemäß Absatz 3, aber diese\nBeschränkungen sind in keinem Fall so auszulegen, als könne\nein Vertragsstaat die Erteilung von Informationen nur deshalb\nablehnen, weil er kein innerstaatliches Interesse an diesen Infor-\nmationen hat." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-078", "pdf-017-line-080", "pdf-017-line-082", "pdf-017-line-084", "pdf-017-line-086", "pdf-017-line-088" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 487.9754, 289.5635, 543.1074 ], "first_line": "pdf-017-line-078", "last_line": "pdf-017-line-088", "source_page": 17 } ], "text": "(5) Absatz 3 ist in keinem Fall so auszulegen, als könne ein\nVertragsstaat die Erteilung von Informationen nur deshalb\nablehnen, weil sich die Informationen bei einer Bank, einem\nsonstigen Finanzinstitut, einem Bevollmächtigten, Vertreter\noder Treuhänder befinden oder weil sie sich auf das Eigentum\nan einer Person beziehen." }, "pages": [ 17 ], "text": "(5) Absatz 3 ist in keinem Fall so auszulegen, als könne ein\nVertragsstaat die Erteilung von Informationen nur deshalb\nablehnen, weil sich die Informationen bei einer Bank, einem\nsonstigen Finanzinstitut, einem Bevollmächtigten, Vertreter\noder Treuhänder befinden oder weil sie sich auf das Eigentum\nan einer Person beziehen." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-090", "pdf-017-line-092", "pdf-017-line-094", "pdf-017-line-096" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 549.5458, 289.5619, 585.5434 ], "first_line": "pdf-017-line-090", "last_line": "pdf-017-line-096", "source_page": 17 } ], "text": "(6) Das Verfahren zum Informationsaustausch regelt sich\nnach dem nationalen Recht der Vertragsstaaten, ohne die\nPflichten der Vertragsstaaten nach den vorstehenden Ab-\nsätzen 1 bis 5 einzuschränken." }, "pages": [ 17 ], "text": "(6) Das Verfahren zum Informationsaustausch regelt sich\nnach dem nationalen Recht der Vertragsstaaten, ohne die\nPflichten der Vertragsstaaten nach den vorstehenden Ab-\nsätzen 1 bis 5 einzuschränken." } ], "title": "Artikel 25\nInformationsaustausch" }, { "body_sha256": "08f8c825ef4ec2bab350ed1c0846e4e42b28099ea5d4c87a829bb0abdf2f7930", "id": "article-26", "label": "26", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-102", "pdf-017-line-104", "pdf-017-line-106", "pdf-017-line-108", "pdf-017-line-110", "pdf-017-line-112", "pdf-017-line-113" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7795, 627.6186, 289.5611, 692.3178 ], "first_line": "pdf-017-line-102", "last_line": "pdf-017-line-113", "source_page": 17 } ], "text": "Dieses Abkommen ist nicht so auszulegen, als hindere es\neinen Vertragsstaat, seine innerstaatlichen Rechtsvorschriften\nzur Verhinderung der Steuerumgehung oder Steuerhinterzie-\nhung anzuwenden. Führt die vorstehende Bestimmung zu einer\nDoppelbesteuerung, konsultieren die zuständigen Behörden\neinander nach Artikel 24 Absatz 3, wie die Doppelbesteuerung\nzu vermeiden ist." }, "pages": [ 17 ], "text": "Dieses Abkommen ist nicht so auszulegen, als hindere es\neinen Vertragsstaat, seine innerstaatlichen Rechtsvorschriften\nzur Verhinderung der Steuerumgehung oder Steuerhinterzie-\nhung anzuwenden. Führt die vorstehende Bestimmung zu einer\nDoppelbesteuerung, konsultieren die zuständigen Behörden\neinander nach Artikel 24 Absatz 3, wie die Doppelbesteuerung\nzu vermeiden ist." } ], "title": "Artikel 26\nAnwendung des Abkommens in bestimmten Fällen" }, { "body_sha256": "9a5275b9de7fc4aeb99c4713d193c0a48d1c31a8ceee7daa52f63f03c298c839", "id": "article-27", "label": "27", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-120", "pdf-017-line-122", "pdf-017-line-124", "pdf-017-line-126" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7803, 743.9602, 289.5667, 779.9578 ], "first_line": "pdf-017-line-120", "last_line": "pdf-017-line-126", "source_page": 17 } ], "text": "Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte,\ndie den Mitgliedern diplomatischer Missionen und konsula-\nrischer Vertretungen nach den allgemeinen Regeln des Völker-\nrechts oder aufgrund besonderer Übereinkünfte zustehen." }, "pages": [ 17 ], "text": "Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte,\ndie den Mitgliedern diplomatischer Missionen und konsula-\nrischer Vertretungen nach den allgemeinen Regeln des Völker-\nrechts oder aufgrund besonderer Übereinkünfte zustehen." } ], "title": "Artikel 27\nMitglieder diplomatischer\nMissionen und konsularischer Vertretungen" }, { "body_sha256": "8ffa8100cfd560862e274c415c43ebf1c9e318dfb85e6e124087745a8dbd307c", "id": "article-28", "label": "28", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-007" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 73.2839, 103.2498, 286.9215, 110.5458 ], "first_line": "pdf-018-line-007", "last_line": "pdf-018-line-007", "source_page": 18 } ], "text": "Das angefügte Protokoll ist Bestandteil dieses Abkommens." }, "pages": [ 18 ], "text": "Das angefügte Protokoll ist Bestandteil dieses Abkommens." } ], "title": "Artikel 28\nProtokoll" }, { "body_sha256": "c71d1f6fb5255db1af9d531e0275aab4ae0c667e3a703d677ba9a8881993d618", "id": "article-29", "label": "29", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-014", "pdf-018-line-016", "pdf-018-line-018" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7799, 161.5162, 289.5671, 187.9466 ], "first_line": "pdf-018-line-014", "last_line": "pdf-018-line-018", "source_page": 18 } ], "text": "(1) Dieses Abkommen bedarf der Ratifikation; die Ratifika-\ntionsurkunden werden so bald wie möglich in Damaskus aus-\ngetauscht." }, "pages": [ 18 ], "text": "(1) Dieses Abkommen bedarf der Ratifikation; die Ratifika-\ntionsurkunden werden so bald wie möglich in Damaskus aus-\ngetauscht." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-019", "pdf-018-line-021", "pdf-018-line-023", "pdf-018-line-025", "pdf-018-line-027", "pdf-018-line-029", "pdf-018-line-031", "pdf-018-line-033", "pdf-018-line-035", "pdf-018-line-037", "pdf-018-line-039" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7799, 194.217, 289.5695, 305.1834 ], "first_line": "pdf-018-line-019", "last_line": "pdf-018-line-039", "source_page": 18 } ], "text": "(2) Dieses Abkommen tritt am Tag des Austausches der Rati-\nfikationsurkunden in Kraft und ist in beiden Vertragsstaaten\nanzuwenden\na) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge,\ndie am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt\nwerden, das dem Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft\ngetreten ist;\nb) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume\nab dem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das\nauf das Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft getreten\nist." }, "pages": [ 18 ], "text": "(2) Dieses Abkommen tritt am Tag des Austausches der Rati-\nfikationsurkunden in Kraft und ist in beiden Vertragsstaaten\nanzuwenden\na) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge,\ndie am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt\nwerden, das dem Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft\ngetreten ist;\nb) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume\nab dem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das\nauf das Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft getreten\nist." } ], "title": "Artikel 29\nInkrafttreten" }, { "body_sha256": "7c779bda2a2a58fa703df34d827351d2d6771cd13ee56ec809d09091481e437d", "id": "article-30", "label": "30", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-045", "pdf-018-line-047", "pdf-018-line-049", "pdf-018-line-051", "pdf-018-line-053", "pdf-018-line-055", "pdf-018-line-057", "pdf-018-line-059", "pdf-018-line-061", "pdf-018-line-063", "pdf-018-line-066", "pdf-018-line-068", "pdf-018-line-070", "pdf-018-line-073", "pdf-018-line-075" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 64.7799, 346.5866, 289.5695, 518.9554 ], "first_line": "pdf-018-line-045", "last_line": "pdf-018-line-075", "source_page": 18 } ], "text": "Dieses Abkommen bleibt auf unbestimmte Zeit in Kraft,\njedoch kann jeder der Vertragsstaaten bis zum 30. Juni eines\njeden Kalenderjahrs nach Ablauf von fünf Jahren, vom Tag des\nInkrafttretens an gerechnet, das Abkommen gegenüber dem\nanderen Vertragsstaat auf diplomatischem Weg schriftlich\nkündigen; in diesem Fall ist das Abkommen nicht mehr anzu-\nwenden\na) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge,\ndie am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt\nwerden, das auf das Kündigungsjahr folgt;\nb) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume\nab dem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das\nauf das Kündigungsjahr folgt.\nDie Frist bestimmt sich durch das Datum des Eingangs der\nKündigung bei dem anderen Vertragsstaat." }, "pages": [ 18 ], "text": "Dieses Abkommen bleibt auf unbestimmte Zeit in Kraft,\njedoch kann jeder der Vertragsstaaten bis zum 30. Juni eines\njeden Kalenderjahrs nach Ablauf von fünf Jahren, vom Tag des\nInkrafttretens an gerechnet, das Abkommen gegenüber dem\nanderen Vertragsstaat auf diplomatischem Weg schriftlich\nkündigen; in diesem Fall ist das Abkommen nicht mehr anzu-\nwenden\na) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge,\ndie am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt\nwerden, das auf das Kündigungsjahr folgt;\nb) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume\nab dem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das\nauf das Kündigungsjahr folgt.\nDie Frist bestimmt sich durch das Datum des Eingangs der\nKündigung bei dem anderen Vertragsstaat." } ], "title": "Artikel 30\nKündigung" } ], "en": [ { "body_sha256": "53e1f490e03ccaf6728a17286f33df5ca5d532bb37985e2ebc1108df1aa0e049", "id": "article-1", "label": "1", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-031", "pdf-002-line-033" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.1419, 432.4883, 532.9163, 449.3515 ], "first_line": "pdf-002-line-031", "last_line": "pdf-002-line-033", "source_page": 2 } ], "text": "This Agreement shall apply to persons who are residents of\none or both of the Contracting States." }, "pages": [ 2 ], "text": "This Agreement shall apply to persons who are residents of\none or both of the Contracting States." } ], "title": "Article 1\nPersonal Scope" }, { "body_sha256": "bc122fda47385cf0dd5cf150c683671cec1ce4f20a4cf4123644e9a23bebeb79", "id": "article-2", "label": "2", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-039", "pdf-002-line-041", "pdf-002-line-043", "pdf-002-line-045" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.1419, 490.7547, 532.9227, 526.7523 ], "first_line": "pdf-002-line-039", "last_line": "pdf-002-line-045", "source_page": 2 } ], "text": "(1) This Agreement shall apply to taxes on income imposed\non behalf of a Contracting State or its political subdivisions or\nlocal authorities, irrespective of the manner in which they are\nlevied." }, "pages": [ 2 ], "text": "(1) This Agreement shall apply to taxes on income imposed\non behalf of a Contracting State or its political subdivisions or\nlocal authorities, irrespective of the manner in which they are\nlevied." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-047", "pdf-002-line-049", "pdf-002-line-051", "pdf-002-line-053", "pdf-002-line-055" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.1419, 533.0227, 532.9227, 578.5875 ], "first_line": "pdf-002-line-047", "last_line": "pdf-002-line-055", "source_page": 2 } ], "text": "(2) There shall be regarded as taxes on income all taxes\nimposed on total income or on elements of income, including\ntaxes on gains from the alienation of movable or immovable\nproperty, taxes on the total amounts of wages or salaries paid by\nenterprises, as well as taxes on capital appreciation." }, "pages": [ 2 ], "text": "(2) There shall be regarded as taxes on income all taxes\nimposed on total income or on elements of income, including\ntaxes on gains from the alienation of movable or immovable\nproperty, taxes on the total amounts of wages or salaries paid by\nenterprises, as well as taxes on capital appreciation." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-058", "pdf-002-line-060", "pdf-002-line-062", "pdf-002-line-064", "pdf-002-line-066", "pdf-002-line-068", "pdf-002-line-070", "pdf-002-line-072", "pdf-002-line-074", "pdf-002-line-076", "pdf-002-line-078", "pdf-002-line-080", "pdf-002-line-082", "pdf-002-line-084", "pdf-002-line-086", "pdf-003-line-004", "pdf-003-line-006", "pdf-003-line-008", "pdf-003-line-010" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2, 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 306.1419, 594.4251, 532.9291, 779.6531 ], "first_line": "pdf-002-line-058", "last_line": "pdf-002-line-086", "source_page": 2 }, { "bbox": [ 318.4803, 76.117, 530.5043, 116.3378 ], "first_line": "pdf-003-line-004", "last_line": "pdf-003-line-010", "source_page": 3 } ], "text": "(3) The existing taxes to which this Agreement shall apply are\nin particular:\na) in the Federal Republic of Germany\nthe income tax (Einkommensteuer),\nthe corporation tax (Körperschaftsteuer), and\nthe trade tax (Gewerbesteuer),\nincluding the supplements levied thereon\n(hereinafter referred to as “German tax”);\nb) in the Syrian Arab Republic\nthe income tax on commercial, industrial, and non-commer-\ncial profits,\nthe income tax on salaries and wages,\nthe income tax on non-residents,\nthe income tax on revenue of movable and immovable capi-\ntal, and\nsurcharges imposed as percentages of the above men-\ntioned taxes; including surcharges imposed by the local\nauthorities\n(hereinafter referred to as “Syrian tax”)." }, "pages": [ 2, 3 ], "text": "(3) The existing taxes to which this Agreement shall apply are\nin particular:\na) in the Federal Republic of Germany\nthe income tax (Einkommensteuer),\nthe corporation tax (Körperschaftsteuer), and\nthe trade tax (Gewerbesteuer),\nincluding the supplements levied thereon\n(hereinafter referred to as “German tax”);\nb) in the Syrian Arab Republic\nthe income tax on commercial, industrial, and non-commer-\ncial profits,\nthe income tax on salaries and wages,\nthe income tax on non-residents,\nthe income tax on revenue of movable and immovable capi-\ntal, and\nsurcharges imposed as percentages of the above men-\ntioned taxes; including surcharges imposed by the local\nauthorities\n(hereinafter referred to as “Syrian tax”)." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-012", "pdf-003-line-014", "pdf-003-line-016", "pdf-003-line-018", "pdf-003-line-020", "pdf-003-line-022" ], "source_page": 3, "source_pages": [ 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7243, 122.8322, 530.5075, 177.9642 ], "first_line": "pdf-003-line-012", "last_line": "pdf-003-line-022", "source_page": 3 } ], "text": "(4) The Agreement shall apply also to any identical or sub-\nstantially similar taxes that are imposed after the date of signa-\nture of the Agreement in addition to, or in place of, the existing\ntaxes. The competent authorities of the Contracting States shall\nnotify each other of any significant changes that have been\nmade in their respective taxation laws." }, "pages": [ 3 ], "text": "(4) The Agreement shall apply also to any identical or sub-\nstantially similar taxes that are imposed after the date of signa-\nture of the Agreement in addition to, or in place of, the existing\ntaxes. The competent authorities of the Contracting States shall\nnotify each other of any significant changes that have been\nmade in their respective taxation laws." } ], "title": "Article 2\nTaxes Covered" }, { "body_sha256": "c09189a8626b4864a3a8732c624a1ef24cbdc3bbc03de8b76b4d35cd4282d765", "id": "article-3", "label": "3", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-028", "pdf-003-line-030", "pdf-003-line-032", "pdf-003-line-034", "pdf-003-line-036", "pdf-003-line-038", "pdf-003-line-040", "pdf-003-line-042", "pdf-003-line-044", "pdf-003-line-046", "pdf-003-line-048", "pdf-003-line-051", "pdf-003-line-053", "pdf-003-line-055", "pdf-003-line-057", "pdf-003-line-059", "pdf-003-line-061", "pdf-003-line-063", "pdf-003-line-066", "pdf-003-line-068", "pdf-003-line-070", "pdf-003-line-072", "pdf-003-line-074", "pdf-003-line-076", "pdf-003-line-078", "pdf-003-line-081", "pdf-003-line-082", "pdf-003-line-085", "pdf-003-line-087", 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the term “the Federal Republic of Germany” means the ter-\nritory of the Federal Republic of Germany, as well as the\narea of the sea-bed, its subsoil and the superjacent water\ncolumn adjacent to the territorial sea, insofar as the Federal\nRepublic of Germany exercises there sovereign rights and\njurisdiction in conformity with international law and its\nnational legislation for the purpose of exploring, exploiting,\nconserving and managing the living and non-living natural\nresources;\nb) the term “Syrian Arab Republic” means, in accordance with\ninternational law, the territories of the Syrian Arab Republic\nincluding its internal waters, territorial sea, the subsoil there-\nof and the airspace above them to which Syria has sover-\neign rights and other maritime areas to which Syria has the\nright to exercise sovereign rights for the purpose of explo-\nration, exploitation and conservation of natural resources;\nc) the terms “a Contracting State” and “the other Contracting\nState” mean the Federal Republic of Germany or the Syrian\nArab Republic as the context requires;\nd) the term “person” means an individual, a company and any\nother body of persons;\ne) the term “company” means any body corporate or any enti-\nty that is treated as a body corporate for tax purposes;\nf)\nthe terms “enterprise of a Contracting State” and “enter-\nprise of the other Contracting State” mean respectively an\nenterprise carried on by a resident of a Contracting State or\nan enterprise carried on by a resident of the other Contract-\ning State;\ng) the term “international traffic” means any transport by a ship\nor aircraft operated by an enterprise that has its place of\neffective management in a Contracting State, except when\nthe ship or aircraft is operated solely between places in the\nother Contracting State;\nh) the term “national” means:\naa) in respect of the Federal Republic of Germany\nany German within the meaning of the Basic Law of the\nFederal Republic of Germany and any legal person,\npartnership and association deriving its status as such\nfrom the laws in force in the Federal Republic of Ger-\nmany;\nbb) in respect of the Syrian Arab Republic\ni.\nany individual possessing the nationality of the\nSyrian Arab Republic;\nii. any legal person, partnership and association\nderiving its status as such from the laws in force in\nthe Syrian Arab Republic;\ni)\nthe term “competent authority” means\naa) in the case of the Federal Republic of Germany the\nFederal Ministry of Finance or the agency to which it\nhas delegated its powers;\nbb) in the case of the Syrian Arab Republic the Minister of\nFinance or his authorised representatives." }, "pages": [ 3, 4 ], "text": "(1) For the purposes of this Agreement, unless the context\notherwise requires:\na) the term “the Federal Republic of Germany” means the ter-\nritory of the Federal Republic of Germany, as well as the\narea of the sea-bed, its subsoil and the superjacent water\ncolumn adjacent to the territorial sea, insofar as the Federal\nRepublic of Germany exercises there sovereign rights and\njurisdiction in conformity with international law and its\nnational legislation for the purpose of exploring, exploiting,\nconserving and managing the living and non-living natural\nresources;\nb) the term “Syrian Arab Republic” means, in accordance with\ninternational law, the territories of the Syrian Arab Republic\nincluding its internal waters, territorial sea, the subsoil there-\nof and the airspace above them to which Syria has sover-\neign rights and other maritime areas to which Syria has the\nright to exercise sovereign rights for the purpose of explo-\nration, exploitation and conservation of natural resources;\nc) the terms “a Contracting State” and “the other Contracting\nState” mean the Federal Republic of Germany or the Syrian\nArab Republic as the context requires;\nd) the term “person” means an individual, a company and any\nother body of persons;\ne) the term “company” means any body corporate or any enti-\nty that is treated as a body corporate for tax purposes;\nf)\nthe terms “enterprise of a Contracting State” and “enter-\nprise of the other Contracting State” mean respectively an\nenterprise carried on by a resident of a Contracting State or\nan enterprise carried on by a resident of the other Contract-\ning State;\ng) the term “international traffic” means any transport by a ship\nor aircraft operated by an enterprise that has its place of\neffective management in a Contracting State, except when\nthe ship or aircraft is operated solely between places in the\nother Contracting State;\nh) the term “national” means:\naa) in respect of the Federal Republic of Germany\nany German within the meaning of the Basic Law of the\nFederal Republic of Germany and any legal person,\npartnership and association deriving its status as such\nfrom the laws in force in the Federal Republic of Ger-\nmany;\nbb) in respect of the Syrian Arab Republic\ni.\nany individual possessing the nationality of the\nSyrian Arab Republic;\nii. any legal person, partnership and association\nderiving its status as such from the laws in force in\nthe Syrian Arab Republic;\ni)\nthe term “competent authority” means\naa) in the case of the Federal Republic of Germany the\nFederal Ministry of Finance or the agency to which it\nhas delegated its powers;\nbb) in the case of the Syrian Arab Republic the Minister of\nFinance or his authorised representatives." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-023", "pdf-004-line-025", "pdf-004-line-027", "pdf-004-line-029", "pdf-004-line-031", "pdf-004-line-033", "pdf-004-line-035" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7241, 178.8082, 530.5081, 243.5074 ], "first_line": "pdf-004-line-023", "last_line": "pdf-004-line-035", "source_page": 4 } ], "text": "(2) As regards the application of the Agreement at any time\nby a Contracting State any term not defined therein shall, unless\nthe context otherwise requires, have the meaning that it has at\nthat time under the law of that State for the purposes of the\ntaxes to which the Agreement applies, any meaning under the\napplicable tax laws of that State prevailing over a meaning\ngiven to the term under other laws of that State." }, "pages": [ 4 ], "text": "(2) As regards the application of the Agreement at any time\nby a Contracting State any term not defined therein shall, unless\nthe context otherwise requires, have the meaning that it has at\nthat time under the law of that State for the purposes of the\ntaxes to which the Agreement applies, any meaning under the\napplicable tax laws of that State prevailing over a meaning\ngiven to the term under other laws of that State." } ], "title": "Article 3\nGeneral Definitions" }, { "body_sha256": "a7e15f03fc67cf78e557dc08b01dc5744d384dae6410eaf8025f10a8b6f939b3", "id": "article-4", "label": "4", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-041", "pdf-004-line-043", "pdf-004-line-045", "pdf-004-line-047", "pdf-004-line-049", "pdf-004-line-051", "pdf-004-line-053", "pdf-004-line-055" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7241, 295.0674, 530.5113, 369.3338 ], "first_line": "pdf-004-line-041", "last_line": "pdf-004-line-055", "source_page": 4 } ], "text": "(1) For the purposes of this Agreement, the term “resident of\na Contracting State” means any person who, under the laws of\nthat State, is liable to tax therein by reason of his domicile, res-\nidence, place of management or any other criterion of a similar\nnature, and also includes that State and any political subdivi-\nsion or local authority thereof. This term, however, does not\ninclude any person who is liable to tax in that State in respect\nonly of income from sources in that State." }, "pages": [ 4 ], "text": "(1) For the purposes of this Agreement, the term “resident of\na Contracting State” means any person who, under the laws of\nthat State, is liable to tax therein by reason of his domicile, res-\nidence, place of management or any other criterion of a similar\nnature, and also includes that State and any political subdivi-\nsion or local authority thereof. This term, however, does not\ninclude any person who is liable to tax in that State in respect\nonly of income from sources in that State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-058", "pdf-004-line-060", "pdf-004-line-062", "pdf-004-line-063", "pdf-004-line-065", "pdf-004-line-067", "pdf-004-line-069", "pdf-004-line-071", "pdf-004-line-073", "pdf-004-line-075", "pdf-004-line-077", "pdf-004-line-079", "pdf-004-line-081", "pdf-004-line-084", "pdf-004-line-086", "pdf-004-line-088", "pdf-004-line-090", "pdf-004-line-092", "pdf-004-line-094" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7241, 385.3186, 530.5105, 590.977 ], "first_line": "pdf-004-line-058", "last_line": "pdf-004-line-094", "source_page": 4 } ], "text": "(2) Where by reason of the provisions of paragraph 1 an indi-\nvidual is a resident of both Contracting States, then his status\nshall be determined as follows:\na) he shall be deemed to be a resident only of the State in\nwhich he has a permanent home available to him; if he has\na permanent home available to him in both States, he shall\nbe deemed to be a resident only of the State with which his\npersonal and economic relations are closer (centre of vital\ninterests);\nb) if the State in which he has his centre of vital interests can-\nnot be determined, or if he has not a permanent home avail-\nable to him in either State, he shall be deemed to be a resi-\ndent only of the State in which he has an habitual abode;\nc) if he has an habitual abode in both States or in neither of\nthem, he shall be deemed to be a resident only of the State\nof which he is a national;\nd) if he is a national of both States or of neither of them, the\ncompetent authorities of the Contracting States shall settle\nthe question by mutual agreement." }, "pages": [ 4 ], "text": "(2) Where by reason of the provisions of paragraph 1 an indi-\nvidual is a resident of both Contracting States, then his status\nshall be determined as follows:\na) he shall be deemed to be a resident only of the State in\nwhich he has a permanent home available to him; if he has\na permanent home available to him in both States, he shall\nbe deemed to be a resident only of the State with which his\npersonal and economic relations are closer (centre of vital\ninterests);\nb) if the State in which he has his centre of vital interests can-\nnot be determined, or if he has not a permanent home avail-\nable to him in either State, he shall be deemed to be a resi-\ndent only of the State in which he has an habitual abode;\nc) if he has an habitual abode in both States or in neither of\nthem, he shall be deemed to be a resident only of the State\nof which he is a national;\nd) if he is a national of both States or of neither of them, the\ncompetent authorities of the Contracting States shall settle\nthe question by mutual agreement." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-096", "pdf-004-line-098", "pdf-004-line-100", "pdf-004-line-102" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7241, 597.3946, 530.5097, 633.3922 ], "first_line": "pdf-004-line-096", "last_line": "pdf-004-line-102", "source_page": 4 } ], "text": "(3) Where by reason of the provisions of paragraph 1 a per-\nson other than an individual is a resident of both Contracting\nStates, then it shall be deemed to be a resident of the State in\nwhich its place of effective management is situated." }, "pages": [ 4 ], "text": "(3) Where by reason of the provisions of paragraph 1 a per-\nson other than an individual is a resident of both Contracting\nStates, then it shall be deemed to be a resident of the State in\nwhich its place of effective management is situated." } ], "title": "Article 4\nResident" }, { "body_sha256": "2dcac1897a6c0a0acee87f5cb49868e86ec0a0803a6e65c26288b6c073db608d", "id": "article-5", "label": "5", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-108", "pdf-004-line-110", "pdf-004-line-112" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7241, 675.385, 530.5097, 701.8154 ], "first_line": "pdf-004-line-108", "last_line": "pdf-004-line-112", "source_page": 4 } ], "text": "(1) For the purposes of this Agreement, the term “permanent\nestablishment” means a fixed place of business through which\nthe business of an enterprise is wholly or partly carried on." }, "pages": [ 4 ], "text": "(1) For the purposes of this Agreement, the term “permanent\nestablishment” means a fixed place of business through which\nthe business of an enterprise is wholly or partly carried on." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-115", "pdf-004-line-117", "pdf-004-line-119", "pdf-004-line-121", "pdf-004-line-123", "pdf-005-line-004", "pdf-005-line-007", "pdf-005-line-008", "pdf-005-line-010" ], 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provisions of paragraphs 1 and 2,\nwhere a person – other than an agent of an independent status\nto whom paragraph 6 applies – is acting on behalf of an enter-\nprise and has, and habitually exercises, in a Contracting State\nan authority to conclude contracts in the name of the enter-\nprise, that enterprise shall be deemed to have a permanent\nestablishment in that State in respect of any activities which\nthat person undertakes for the enterprise, unless the activities\nof such person are limited to those mentioned in paragraph 4\nwhich, if exercised through a fixed place of business, would not\nmake this fixed place of business a permanent establishment\nunder the provisions of that paragraph." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-091", "pdf-005-line-093", "pdf-005-line-095", "pdf-005-line-097", "pdf-005-line-099", "pdf-005-line-101" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 552.3722, 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"para-2", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-128", "pdf-005-line-130", "pdf-006-line-004", "pdf-006-line-006", "pdf-006-line-008", "pdf-006-line-010", "pdf-006-line-012", "pdf-006-line-014", "pdf-006-line-016", "pdf-006-line-018" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5, 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 763.0946, 530.51, 779.9578 ], "first_line": "pdf-005-line-128", "last_line": "pdf-005-line-130", "source_page": 5 }, { "bbox": [ 305.7244, 76.117, 530.5156, 150.3834 ], "first_line": "pdf-006-line-004", "last_line": "pdf-006-line-018", "source_page": 6 } ], "text": "(2) The term “immovable property” shall have the meaning\nwhich it has under the law of the Contracting State in which the\nproperty in question is situated. The term shall in any case\ninclude property accessory to immovable property, livestock\nand equipment used in agriculture and forestry, rights to which\nthe provisions of general law respecting landed property apply,\nusufruct of immovable property and rights to variable or fixed\npayments as consideration for the working of, or the right to\nwork, mineral deposits, sources and other natural resources;\nships and aircraft shall not be regarded as immovable property." }, "pages": [ 5, 6 ], "text": "(2) The term “immovable property” shall have the meaning\nwhich it has under the law of the Contracting State in which the\nproperty in question is situated. The term shall in any case\ninclude property accessory to immovable property, livestock\nand equipment used in agriculture and forestry, rights to which\nthe provisions of general law respecting landed property apply,\nusufruct of immovable property and rights to variable or fixed\npayments as consideration for the working of, or the right to\nwork, mineral deposits, sources and other natural resources;\nships and aircraft shall not be regarded as immovable property." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-021", "pdf-006-line-023", "pdf-006-line-025" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 166.9866, 530.5004, 193.417 ], "first_line": "pdf-006-line-021", "last_line": "pdf-006-line-025", "source_page": 6 } ], "text": "(3) The provisions of paragraph 1 shall apply to income\nderived from the direct use, letting, or use in any other form of\nimmovable property." }, "pages": [ 6 ], "text": "(3) The provisions of paragraph 1 shall apply to income\nderived from the direct use, letting, or use in any other form of\nimmovable property." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-027", "pdf-006-line-029", "pdf-006-line-031", "pdf-006-line-033" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 200.453, 530.5108, 236.4506 ], "first_line": "pdf-006-line-027", "last_line": "pdf-006-line-033", "source_page": 6 } ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 3 shall also apply to\nthe income from immovable property of an enterprise and to\nincome from immovable property used for the performance of\nindependent personal services." }, "pages": [ 6 ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 3 shall also apply to\nthe income from immovable property of an enterprise and to\nincome from immovable property used for the performance of\nindependent personal services." } ], "title": "Article 6\nIncome from Immovable Property" }, { "body_sha256": "4b0dcb33590f989d126679947c5e3cf120883e259248e7721ef191b886707759", "id": "article-7", "label": "7", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-039", "pdf-006-line-041", "pdf-006-line-043", "pdf-006-line-045", "pdf-006-line-047", "pdf-006-line-049", "pdf-006-line-051" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 280.917, 530.5092, 345.6162 ], "first_line": "pdf-006-line-039", "last_line": "pdf-006-line-051", "source_page": 6 } ], "text": "(1) The profits of an enterprise of a Contracting State shall be\ntaxable only in that State unless the enterprise carries on busi-\nness in the other Contracting State through a permanent estab-\nlishment situated therein. If the enterprise carries on business\nas aforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in the\nother State but only so much of them as is attributable to that\npermanent establishment." }, "pages": [ 6 ], "text": "(1) The profits of an enterprise of a Contracting State shall be\ntaxable only in that State unless the enterprise carries on busi-\nness in the other Contracting State through a permanent estab-\nlishment situated therein. If the enterprise carries on business\nas aforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in the\nother State but only so much of them as is attributable to that\npermanent establishment." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-054", "pdf-006-line-056", "pdf-006-line-058", "pdf-006-line-060", "pdf-006-line-062", "pdf-006-line-064", "pdf-006-line-066", "pdf-006-line-068", "pdf-006-line-070" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 362.2194, 530.51, 446.053 ], "first_line": "pdf-006-line-054", "last_line": "pdf-006-line-070", "source_page": 6 } ], "text": "(2) Subject to the provisions of paragraph 3, where an enter-\nprise of a Contracting State carries on business in the other\nContracting State through a permanent establishment situated\ntherein, there shall in each Contracting State be attributed to\nthat permanent establishment the profits which it might be\nexpected to make if it were a distinct and separate enterprise\nengaged in the same or similar activities under the same or sim-\nilar conditions and dealing wholly independently with the enter-\nprise of which it is a permanent establishment." }, "pages": [ 6 ], "text": "(2) Subject to the provisions of paragraph 3, where an enter-\nprise of a Contracting State carries on business in the other\nContracting State through a permanent establishment situated\ntherein, there shall in each Contracting State be attributed to\nthat permanent establishment the profits which it might be\nexpected to make if it were a distinct and separate enterprise\nengaged in the same or similar activities under the same or sim-\nilar conditions and dealing wholly independently with the enter-\nprise of which it is a permanent establishment." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-072", "pdf-006-line-074", "pdf-006-line-076", "pdf-006-line-078", "pdf-006-line-080", "pdf-006-line-082" ], 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to\ndetermine the profits to be attributed to a permanent establish-\nment on the basis of an apportionment of the total profits of the\nenterprise to its various parts, nothing in paragraph 2 shall pre-\nclude that Contracting State from determining the profits to be\ntaxed by such an apportionment as may be customary; the\nmethod of apportionment adopted shall, however, be such that\nthe result shall be in accordance with the principles contained in\nthis Article." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-101", "pdf-006-line-103", "pdf-006-line-105" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 606.1266, 530.5084, 632.557 ], "first_line": "pdf-006-line-101", "last_line": "pdf-006-line-105", "source_page": 6 } ], "text": "(5) No profits shall be attributed to a permanent establish-\nment by reason of the mere purchase by that permanent estab-\nlishment of goods or merchandise for the enterprise." }, "pages": [ 6 ], "text": "(5) No profits shall be attributed to a permanent establish-\nment by reason of the mere purchase by that permanent estab-\nlishment of goods or merchandise for the enterprise." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-107", "pdf-006-line-109", "pdf-006-line-111", "pdf-006-line-113" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 639.593, 530.5052, 675.5906 ], "first_line": "pdf-006-line-107", "last_line": "pdf-006-line-113", "source_page": 6 } ], "text": "(6) For the purposes of the preceding paragraphs of this Arti-\ncle, the profits to be attributed to the permanent establishment\nshall be determined by the same method year by year unless\nthere is good and sufficient reason to the contrary." }, "pages": [ 6 ], "text": "(6) For the purposes of the preceding paragraphs of this Arti-\ncle, the profits to be attributed to the permanent establishment\nshall be determined by the same method year by year unless\nthere is good and sufficient reason to the contrary." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-115", "pdf-006-line-117", "pdf-006-line-119", "pdf-006-line-121" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 682.6266, 530.5092, 718.6242 ], "first_line": "pdf-006-line-115", "last_line": "pdf-006-line-121", "source_page": 6 } ], "text": "(7) Where profits include items of income which are dealt\nwith separately in other Articles of this Agreement, then the pro-\nvisions of those Articles shall not be affected by the provisions\nof this Article." }, "pages": [ 6 ], "text": "(7) Where profits include items of income which are dealt\nwith separately in other Articles of this Agreement, then the pro-\nvisions of those Articles shall not be affected by the provisions\nof this Article." } ], "title": "Article 7\nBusiness Profits" }, { "body_sha256": "c23303e547f98d18973cce9c83e361ea3bcfd9998f6981b79c9d7c7b161ba251", "id": "article-8", "label": "8", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-127", "pdf-006-line-129", "pdf-007-line-004", "pdf-007-line-006" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6, 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 763.0914, 530.5084, 779.9546 ], "first_line": "pdf-006-line-127", "last_line": "pdf-006-line-129", "source_page": 6 }, { "bbox": [ 305.7244, 76.117, 530.5076, 92.9802 ], "first_line": "pdf-007-line-004", "last_line": "pdf-007-line-006", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Profits from the operation of ships or aircraft in interna-\ntional traffic shall be taxable only in the Contracting State in\nwhich the place of effective management of the enterprise is sit-\nuated." }, "pages": [ 6, 7 ], "text": "(1) Profits from the operation of ships or aircraft in interna-\ntional traffic shall be taxable only in the Contracting State in\nwhich the 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"(2) For the purposes of this Article the terms “profits from the\noperation of ships or aircraft in international traffic” shall include\nprofits from\na) the occasional rental of ships or aircraft on a bare-boat\nbasis and\nb) the use or rental of containers (including trailers and ancil-\nlary equipment used for transporting the containers),\nif these activities pertain to the operation of ships or aircraft in\ninternational traffic." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-027", "pdf-007-line-029", "pdf-007-line-031", "pdf-007-line-033", "pdf-007-line-035" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 213.5034, 530.5116, 259.0682 ], "first_line": "pdf-007-line-027", "last_line": "pdf-007-line-035", "source_page": 7 } ], "text": "(3) If the place of effective management of a shipping enter-\nprise is aboard a ship, then it shall be deemed to be situated in\nthe Contracting State in which the home harbour of the ship is\nsituated, or, if there is no such home harbour, in the Contracting\nState of which the operator of the ship is a resident." }, "pages": [ 7 ], "text": "(3) If the place of effective management of a shipping enter-\nprise is aboard a ship, then it shall be deemed to be situated in\nthe Contracting State in which the home harbour of the ship is\nsituated, or, if there is no such home harbour, in the Contracting\nState of which the operator of the ship is a resident." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-038", "pdf-007-line-040", "pdf-007-line-042" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 275.4226, 530.5044, 301.853 ], "first_line": "pdf-007-line-038", "last_line": "pdf-007-line-042", "source_page": 7 } ], "text": "(4) The provisions of paragraph 1 shall also apply to profits\nfrom the participation in a pool, a joint business or an interna-\ntional operating agency." }, "pages": [ 7 ], "text": "(4) The provisions of paragraph 1 shall also apply to profits\nfrom the participation in a pool, a joint business or an interna-\ntional operating agency." } ], "title": "Article 8\nShipping and Air Transport" }, { "body_sha256": "2ef2b932cd9b98495ff34be6b38b91291da34e334eca22451c41fda9e1e1b0ce", "id": "article-9", "label": "9", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-048", "pdf-007-line-050", "pdf-007-line-052", "pdf-007-line-054", "pdf-007-line-057", "pdf-007-line-059", "pdf-007-line-061", "pdf-007-line-063", "pdf-007-line-065", "pdf-007-line-067", "pdf-007-line-069", "pdf-007-line-071", "pdf-007-line-073", "pdf-007-line-075", "pdf-007-line-077" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 345.3242, 530.5116, 509.6762 ], "first_line": "pdf-007-line-048", "last_line": "pdf-007-line-077", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Where\na) an enterprise of a Contracting State participates directly or\nindirectly in the management, control or capital of an enter-\nprise of the other Contracting State, or\nb) the same persons participate directly or indirectly in the\nmanagement, control or capital of an enterprise of a Con-\ntracting State and an enterprise of the other Contracting\nState,\nand in either case conditions are made or imposed between the\ntwo enterprises in their commercial or financial relations which\ndiffer from those which would be made between independent\nenterprises, then any profits which would, but for those condi-\ntions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of\nthose conditions, have not so accrued, may be included in the\nprofits of that enterprise and taxed accordingly." }, "pages": [ 7 ], "text": "(1) Where\na) an enterprise of a Contracting State participates directly or\nindirectly in the management, control or capital of an enter-\nprise of the other Contracting State, or\nb) the same persons participate directly or indirectly in the\nmanagement, control or capital of an enterprise of a Con-\ntracting State and an enterprise of the other Contracting\nState,\nand in either case conditions are made or imposed between the\ntwo enterprises in their commercial or financial relations which\ndiffer from those which would be made between independent\nenterprises, then any profits which would, but for those condi-\ntions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of\nthose conditions, have not so accrued, may be included in the\nprofits of that enterprise and taxed accordingly." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-080", "pdf-007-line-082", "pdf-007-line-084", "pdf-007-line-086", "pdf-007-line-088", "pdf-007-line-090", "pdf-007-line-092", "pdf-007-line-094", "pdf-007-line-096", "pdf-007-line-098", "pdf-007-line-100", "pdf-007-line-102", "pdf-007-line-104" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 526.0306, 530.5124, 648.133 ], "first_line": "pdf-007-line-080", "last_line": "pdf-007-line-104", "source_page": 7 } ], "text": "(2) Where a Contracting State includes in the profits of an\nenterprise of that State – and taxes accordingly – profits on\nwhich an enterprise of the other Contracting State has been\ncharged to tax in that other State and the profits so included are\nprofits which would have accrued to the enterprise of the first-\nmentioned State if the conditions made between the two enter-\nprises had been those which would have been made between\nindependent enterprises, then that other State shall make an\nappropriate adjustment to the amount of the tax charged there-\nin on those profits. In determining such adjustment, due regard\nshall be had to the other provisions of this Agreement and the\ncompetent authorities of the Contracting States shall, if neces-\nsary, consult each other." }, "pages": [ 7 ], "text": "(2) Where a Contracting State includes in the profits of an\nenterprise of that State – and taxes accordingly – profits on\nwhich an enterprise of the other Contracting State has been\ncharged to tax in that other State and the profits so included are\nprofits which would have accrued to the enterprise of the first-\nmentioned State if the conditions made between the two enter-\nprises had been those which would have been made between\nindependent enterprises, then that other State shall make an\nappropriate adjustment to the amount of the tax charged there-\nin on those profits. In determining such adjustment, due regard\nshall be had to the other provisions of this Agreement and the\ncompetent authorities of the Contracting States shall, if neces-\nsary, consult each other." } ], "title": "Article 9\nAssociated Enterprises" }, { "body_sha256": "a8b820c7ac2660bf94bca6bf7cf901f3af879aa5d4de9d2f60faf9d512e29035", "id": "article-10", "label": "10", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-110", "pdf-007-line-112", "pdf-007-line-114" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7236, 701.1706, 530.5068, 727.601 ], "first_line": "pdf-007-line-110", "last_line": "pdf-007-line-114", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Dividends paid by a company which is a resident of a\nContracting State to a resident of the other Contracting State\nmay be taxed in that other State." }, "pages": [ 7 ], "text": "(1) Dividends paid by a company which is a resident of a\nContracting State to a resident of the other Contracting State\nmay be taxed in that other State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-116", "pdf-007-line-118", "pdf-007-line-120", "pdf-007-line-122", "pdf-007-line-124", "pdf-008-line-004", "pdf-008-line-006", "pdf-008-line-008", "pdf-008-line-010", "pdf-008-line-013", "pdf-008-line-015", "pdf-008-line-017", "pdf-008-line-019" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7, 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7236, 734.3882, 530.5068, 779.953 ], "first_line": "pdf-007-line-116", "last_line": "pdf-007-line-124", "source_page": 7 }, { "bbox": [ 305.7244, 76.117, 530.5076, 168.6802 ], "first_line": "pdf-008-line-004", "last_line": "pdf-008-line-019", "source_page": 8 } ], "text": "(2) However, such dividends may also be taxed in the Con-\ntracting State of which the company paying the dividends is a\nresident and according to the laws of that State, but if the ben-\neficial owner of the dividends is a resident of the other Contract-\ning State, the tax so charged shall not exceed:\na) 5 per cent of the gross amount of the dividends if the bene-\nficial owner is a company (other than a partnership) which\nholds directly at least 10 per cent of the capital of the com-\npany paying the dividends;\nb) 10 per cent of the gross amount of the dividends in all other\ncases.\nThis paragraph shall not affect the taxation of the company in\nrespect of the profits out of which the dividends are paid." }, "pages": [ 7, 8 ], "text": "(2) However, such dividends may also be taxed in the Con-\ntracting State of which the company paying the dividends is a\nresident and according to the laws of that State, but if the ben-\neficial owner of the dividends is a resident of the other Contract-\ning State, the tax so charged shall not exceed:\na) 5 per cent of the gross amount of the dividends if the bene-\nficial owner is a company (other than a partnership) which\nholds directly at least 10 per cent of the capital of the com-\npany paying the dividends;\nb) 10 per cent of the gross amount of the dividends in all other\ncases.\nThis paragraph shall not affect the taxation of the company in\nrespect of the profits out of which the dividends are paid." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-022", "pdf-008-line-024", "pdf-008-line-026", "pdf-008-line-028", "pdf-008-line-030" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 184.8834, 530.5084, 230.4482 ], "first_line": "pdf-008-line-022", "last_line": "pdf-008-line-030", "source_page": 8 } ], "text": "(3) The term “dividends” as used in this Article means\nincome from shares or other income which is subjected to the\nsame taxation treatment as income from shares by the laws of\nthe State of which the company making the distribution is a res-\nident." }, "pages": [ 8 ], "text": "(3) The term “dividends” as used in this Article means\nincome from shares or other income which is subjected to the\nsame taxation treatment as income from shares by the laws of\nthe State of which the company making the distribution is a res-\nident." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-032", "pdf-008-line-034", "pdf-008-line-036", "pdf-008-line-038", "pdf-008-line-040", "pdf-008-line-042", "pdf-008-line-044", "pdf-008-line-046", "pdf-008-line-048", "pdf-008-line-049" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 237.0842, 530.51, 330.485 ], "first_line": "pdf-008-line-032", "last_line": "pdf-008-line-049", "source_page": 8 } ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the\nbeneficial owner of the dividends, being a resident of a Con-\ntracting State, carries on business in the other Contracting\nState of which the company paying the dividends is a resident,\nthrough a permanent establishment situated therein or per-\nforms in that other State independent personal services from a\nfixed base situated therein and the holding in respect of which\nthe dividends are paid is effectively connected with such per-\nmanent establishment or fixed base. In such case the provi-\nsions of Article 7 or 14, as the case may be, shall apply." }, "pages": [ 8 ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the\nbeneficial owner of the dividends, being a resident of a Con-\ntracting State, carries on business in the other Contracting\nState of which the company paying the dividends is a resident,\nthrough a permanent establishment situated therein or per-\nforms in that other State independent personal services from a\nfixed base situated therein and the holding in respect of which\nthe dividends are paid is effectively connected with such per-\nmanent establishment or fixed base. In such case the provi-\nsions of Article 7 or 14, as the case may be, shall apply." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-051", "pdf-008-line-053", "pdf-008-line-055", "pdf-008-line-057", "pdf-008-line-059", "pdf-008-line-061", "pdf-008-line-063", "pdf-008-line-065", "pdf-008-line-067", "pdf-008-line-069", "pdf-008-line-071" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 337.121, 530.5108, 440.089 ], "first_line": "pdf-008-line-051", "last_line": "pdf-008-line-071", "source_page": 8 } ], "text": "(5) Where a company which is a resident of a Contracting\nState derives profits or income from the other Contracting\nState, that other State may not impose any tax on the dividends\npaid by the company, except insofar as such dividends are paid\nto a resident of that other State or insofar as the holding in\nrespect of which the dividends are paid is effectively connected\nwith a permanent establishment or a fixed base situated in that\nother State, nor subject the company's undistributed profits to\na tax on the company's undistributed profits, even if the divi-\ndends paid or the undistributed profits consist wholly or partly\nof profits or income arising in such other State." }, "pages": [ 8 ], "text": "(5) Where a company which is a resident of a Contracting\nState derives profits or income from the other Contracting\nState, that other State may not impose any tax on the dividends\npaid by the company, except insofar as such dividends are paid\nto a resident of that other State or insofar as the holding in\nrespect of which the dividends are paid is effectively connected\nwith a permanent establishment or a fixed base situated in that\nother State, nor subject the company's undistributed profits to\na tax on the company's undistributed profits, even if the divi-\ndends paid or the undistributed profits consist wholly or partly\nof profits or income arising in such other State." } ], "title": "Article 10\nDividends" }, { "body_sha256": "f1bf233e51b690db2434622080228377718e720a7bcdc33fe6f62b91c04bf0b8", "id": "article-11", "label": "11", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-079", "pdf-008-line-081", "pdf-008-line-083" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 502.089, 530.5036, 528.5194 ], "first_line": "pdf-008-line-079", "last_line": "pdf-008-line-083", "source_page": 8 } ], "text": "(1) Interest arising in a Contracting State and paid to a resi-\ndent of the other Contracting State may be taxed in that other\nState." }, "pages": [ 8 ], "text": "(1) Interest arising in a Contracting State and paid to a resi-\ndent of the other Contracting State may be taxed in that other\nState." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-085", "pdf-008-line-087", "pdf-008-line-089", "pdf-008-line-091", "pdf-008-line-093" ], 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Wiederauf-\nbau or the Deutsche Investitions- und Entwicklungs-\ngesellschaft which is controlled by and acting on behalf of\nthe Federal Republic of Germany shall be taxable only in the\nFederal Republic of Germany." }, "pages": [ 8 ], "text": "(3) Notwithstanding the provisions of paragraph 2,\na) interest arising in the Federal Republic of Germany and paid\nto the Government of the Syrian Arab Republic or the Cen-\ntral Bank of the Syrian Arab Republic shall be taxable only in\nthe Syrain Arab Republic;\nb) interest arising in the Syrian Arab Republic and paid in con-\nsideration of a loan guaranteed by the Federal Republic of\nGermany in respect of export or foreign direct investment or\npaid to the Government of the Federal Republic of Germany,\nthe Deutsche Bundesbank, the Kreditanstalt für Wiederauf-\nbau or the Deutsche Investitions- und Entwicklungs-\ngesellschaft which is controlled by and acting on behalf of\nthe Federal Republic of Germany shall be taxable only in 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the sale of goods by an enterprise to\nanother enterprise on credit, or\nc) for a loan of any kind made by a bank." }, "pages": [ 8, 9 ], "text": "(4) Notwithstanding the provisions of paragraph 2, interest as\nreferred to in paragraph 1 may be taxed only in the Contracting\nState of which the recipient is a resident if the recipient is the\nbeneficial owner of the interest and the interest is paid\na) in connection with the sale of commercial or scientific\nequipment on credit,\nb) in connection with the sale of goods by an enterprise to\nanother enterprise on credit, or\nc) for a loan of any kind made by a bank." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-021", "pdf-009-line-023", "pdf-009-line-025", "pdf-009-line-027", "pdf-009-line-029", "pdf-009-line-031", "pdf-009-line-033" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 190.5922, 530.5132, 255.2914 ], "first_line": "pdf-009-line-021", "last_line": "pdf-009-line-033", "source_page": 9 } ], "text": "(5) The term “interest” as used in this Article means income\nfrom debt-claims of every kind, whether or not secured by mort-\ngage, and in particular, income from government securities and\nincome from bonds or debentures, including premiums and\nprizes attaching to such securities, bonds or debentures. Penal-\nty charges for late payment shall not be regarded as interest for\nthe purpose of this Article." }, "pages": [ 9 ], "text": "(5) The term “interest” as used in this Article means income\nfrom debt-claims of every kind, whether or not secured by mort-\ngage, and in particular, income from government securities and\nincome from bonds or debentures, including premiums and\nprizes attaching to such securities, bonds or debentures. Penal-\nty charges for late payment shall not be regarded as interest for\nthe purpose of this Article." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-036", "pdf-009-line-038", "pdf-009-line-040", "pdf-009-line-042", "pdf-009-line-044", "pdf-009-line-046", "pdf-009-line-048", "pdf-009-line-050", "pdf-009-line-051" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 271.8306, 530.5084, 355.6642 ], "first_line": "pdf-009-line-036", "last_line": "pdf-009-line-051", "source_page": 9 } ], "text": "(6) The provisions of paragraphs 1 to 4 shall not apply if the\nbeneficial owner of the interest, being a resident of a Contract-\ning State, carries on business in the other Contracting State in\nwhich the interest arises, through a permanent establishment\nsituated therein or performs in that other State independent\npersonal services from a fixed base situated therein and the\ndebt–claim in respect of which the interest is paid is effectively\nconnected with such permanent establishment or fixed base. In\nsuch case the provisions of Article 7 or 14 shall apply." }, "pages": [ 9 ], "text": "(6) The provisions of paragraphs 1 to 4 shall not apply if the\nbeneficial owner of the interest, being a resident of a Contract-\ning State, carries on business in the other Contracting State in\nwhich the interest arises, through a permanent establishment\nsituated therein or performs in that other State independent\npersonal services from a fixed base situated therein and the\ndebt–claim in respect of which the interest is paid is effectively\nconnected with such permanent establishment or fixed base. In\nsuch case the provisions of Article 7 or 14 shall apply." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-053", "pdf-009-line-055", "pdf-009-line-057", "pdf-009-line-059", "pdf-009-line-061", "pdf-009-line-063", "pdf-009-line-065", "pdf-009-line-067", "pdf-009-line-069", "pdf-009-line-071" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 362.6362, 530.5092, 456.037 ], "first_line": "pdf-009-line-053", "last_line": "pdf-009-line-071", "source_page": 9 } ], "text": "(7) Interest shall be deemed to arise in a Contracting State\nwhen the payer is a resident of that State. Where, however, the\nperson paying the interest, whether he is a resident of a Con-\ntracting State or not, has in a Contracting State a permanent\nestablishment or a fixed base in connection with which the\nindebtedness on which the interest is paid was incurred, and\nsuch interest is borne by such permanent establishment or\nfixed base, then such interest shall be deemed to arise in the\nState in which the permanent establishment or fixed base is sit-\nuated." }, "pages": [ 9 ], "text": "(7) Interest shall be deemed to arise in a Contracting State\nwhen the payer is a resident of that State. Where, however, the\nperson paying the interest, whether he is a resident of a Con-\ntracting State or not, has in a Contracting State a permanent\nestablishment or a fixed base in connection with which the\nindebtedness on which the interest is paid was incurred, and\nsuch interest is borne by such permanent establishment or\nfixed base, then such interest shall be deemed to arise in the\nState in which the permanent establishment or fixed base is sit-\nuated." }, { "id": "para-8", "original": { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-073", "pdf-009-line-075", "pdf-009-line-077", "pdf-009-line-079", "pdf-009-line-081", "pdf-009-line-083", "pdf-009-line-085", "pdf-009-line-087", "pdf-009-line-089", "pdf-009-line-091" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 463.009, 530.5124, 556.4098 ], "first_line": "pdf-009-line-073", "last_line": "pdf-009-line-091", "source_page": 9 } ], "text": "(8) Where, by reason of a special relationship between the\npayer and the beneficial owner or between both of them and\nsome other person, the amount of the interest, having regard to\nthe debt-claim for which it is paid, exceeds the amount which\nwould have been agreed upon by the payer and the beneficial\nowner in the absence of such relationship, the provisions of this\nArticle shall apply only to the last-mentioned amount. In such\ncase, the excess part of the payments shall remain taxable\naccording to the laws of each Contracting State, due regard\nbeing had to the other provisions of this Agreement." }, "pages": [ 9 ], "text": "(8) Where, by reason of a special relationship between the\npayer and the beneficial owner or between both of them and\nsome other person, the amount of the interest, having regard to\nthe debt-claim for which it is paid, exceeds the amount which\nwould have been agreed upon by the payer and the beneficial\nowner in the absence of such relationship, the provisions of this\nArticle shall apply only to the last-mentioned amount. In such\ncase, the excess part of the payments shall remain taxable\naccording to the laws of each Contracting State, due regard\nbeing had to the other provisions of this Agreement." } ], "title": "Article 11\nInterest" }, { "body_sha256": "428491677990566df29a9ae07c9c99481d3fb74ed56669e779c1ae1a26783e1b", "id": "article-12", "label": "12", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-097", "pdf-009-line-099", "pdf-009-line-101" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 600.6194, 530.502, 627.0498 ], "first_line": "pdf-009-line-097", "last_line": "pdf-009-line-101", "source_page": 9 } ], "text": "(1) Royalties arising in a Contracting State and paid to a res-\nident of the other Contracting State may be taxed in that other\nState." }, "pages": [ 9 ], "text": "(1) Royalties arising in a Contracting State and paid to a res-\nident of the other Contracting State may be taxed in that other\nState." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-103", "pdf-009-line-105", "pdf-009-line-107", "pdf-009-line-109", "pdf-009-line-111" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 634.0218, 530.5084, 679.5866 ], "first_line": "pdf-009-line-103", "last_line": "pdf-009-line-111", "source_page": 9 } ], "text": "(2) However, such royalties may also be taxed in the Con-\ntracting State in which they arise and according to the laws of\nthat State, but if the beneficial owner of the royalties is a resi-\ndent of the other Contracting State, the tax so charged shall not\nexceed 12 per cent of the gross amount of the royalties." }, "pages": [ 9 ], "text": "(2) However, such royalties may also be taxed in the Con-\ntracting State in which they arise and according to the laws of\nthat State, but if the beneficial owner of the royalties is a resi-\ndent of the other Contracting State, the tax so charged shall not\nexceed 12 per cent of the gross amount of the royalties." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-114", "pdf-009-line-116", "pdf-009-line-118", "pdf-009-line-120", "pdf-009-line-122", "pdf-009-line-124", "pdf-009-line-126", "pdf-009-line-128", "pdf-009-line-130", "pdf-010-line-004", "pdf-010-line-006" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9, 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 696.1258, 530.51, 779.9594 ], "first_line": "pdf-009-line-114", "last_line": "pdf-009-line-130", "source_page": 9 }, { "bbox": [ 305.7244, 76.117, 530.5012, 92.9802 ], "first_line": "pdf-010-line-004", "last_line": "pdf-010-line-006", "source_page": 10 } ], "text": "(3) The term “royalties” as used in this Article means pay-\nments of any kind received as a consideration for the use of, or\nthe right to use, any copyright of literary, artistic or scientific\nwork including cinematograph films, any patent, trade mark,\ndesign or model, plan, secret formula or process, or for informa-\ntion concerning industrial, commercial or scientific experience.\nThe term “royalties” shall also include payments of any kind for\nthe use or the right to use a person’s name, picture or any other\nsimilar personality rights and on payments received as consid-\neration for the registration of entertainers’ or sportsmen’s per-\nformances by radio or television." }, "pages": [ 9, 10 ], "text": "(3) The term “royalties” as used in this Article means pay-\nments of any kind received as a consideration for the use of, or\nthe right to use, any copyright of literary, artistic or scientific\nwork including cinematograph films, any patent, trade mark,\ndesign or model, plan, secret formula or process, or for informa-\ntion concerning industrial, commercial or scientific experience.\nThe term “royalties” shall also include payments of any kind for\nthe use or the right to use a person’s name, picture or any other\nsimilar personality rights and on payments received as consid-\neration for the registration of entertainers’ or sportsmen’s per-\nformances by radio or television." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-010", "pdf-010-line-012", "pdf-010-line-014", "pdf-010-line-016", "pdf-010-line-018", "pdf-010-line-020", "pdf-010-line-022", "pdf-010-line-024", "pdf-010-line-026", "pdf-010-line-028" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 129.5074, 530.5108, 222.9082 ], "first_line": "pdf-010-line-010", "last_line": "pdf-010-line-028", "source_page": 10 } ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the\nbeneficial owner of the royalties, being a resident of a Contract-\ning State, carries on business in the other Contracting State in\nwhich the royalties arise, through a permanent establishment\nsituated therein, or performs in that other State independent\npersonal services from a fixed base situated therein, and the\nright or property in respect of which the royalties are paid is\neffectively connected with such permanent establishment or\nfixed base. In such case the provisions of Article 7 or 14 shall\napply." }, "pages": [ 10 ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the\nbeneficial owner of the royalties, being a resident of a Contract-\ning State, carries on business in the other Contracting State in\nwhich the royalties arise, through a permanent establishment\nsituated therein, or performs in that other State independent\npersonal services from a fixed base situated therein, and the\nright or property in respect of which the royalties are paid is\neffectively connected with such permanent establishment or\nfixed base. In such case the provisions of Article 7 or 14 shall\napply." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-030", "pdf-010-line-032", "pdf-010-line-034", "pdf-010-line-036", "pdf-010-line-038", "pdf-010-line-040", "pdf-010-line-042", "pdf-010-line-044", "pdf-010-line-046" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 230.7354, 530.5092, 314.569 ], "first_line": "pdf-010-line-030", "last_line": "pdf-010-line-046", "source_page": 10 } ], "text": "(5) Royalties shall be deemed to arise in a Contracting State\nwhen the payer is a resident of that State. Where, however, the\nperson paying the royalties, whether he is a resident of a Con-\ntracting State or not, has in a Contracting State a permanent\nestablishment or a fixed base in connection with which the lia-\nbility to pay the royalties was incurred, and such royalties are\nborne by such permanent establishment or fixed base, then\nsuch royalties shall be deemed to arise in the Contracting State\nin which the permanent establishment or fixed base is situated." }, "pages": [ 10 ], "text": "(5) Royalties shall be deemed to arise in a Contracting State\nwhen the payer is a resident of that State. Where, however, the\nperson paying the royalties, whether he is a resident of a Con-\ntracting State or not, has in a Contracting State a permanent\nestablishment or a fixed base in connection with which the lia-\nbility to pay the royalties was incurred, and such royalties are\nborne by such permanent establishment or fixed base, then\nsuch royalties shall be deemed to arise in the Contracting State\nin which the permanent establishment or fixed base is situated." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-050", "pdf-010-line-052", "pdf-010-line-054", "pdf-010-line-056", "pdf-010-line-058", "pdf-010-line-060", "pdf-010-line-062", "pdf-010-line-064", "pdf-010-line-066", "pdf-010-line-068", "pdf-010-line-070" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 341.5298, 530.5108, 444.4978 ], "first_line": "pdf-010-line-050", "last_line": "pdf-010-line-070", "source_page": 10 } ], "text": "(6) Where, by reason of a special relationship between the\npayer and the beneficial owner or between both of them and\nsome other person, the amount of the royalties, having regard\nto the use, right or information for which they are paid, exceeds\nthe amount which would have been agreed upon by the payer\nand the beneficial owner in the absence of such relationship,\nthe provisions of this Article shall apply only to the last-men-\ntioned amount. In such case, the excess part of the payments\nshall remain taxable according to the laws of each Contracting\nState, due regard being had to the other provisions of this\nAgreement." }, "pages": [ 10 ], "text": "(6) Where, by reason of a special relationship between the\npayer and the beneficial owner or between both of them and\nsome other person, the amount of the royalties, having regard\nto the use, right or information for which they are paid, exceeds\nthe amount which would have been agreed upon by the payer\nand the beneficial owner in the absence of such relationship,\nthe provisions of this Article shall apply only to the last-men-\ntioned amount. In such case, the excess part of the payments\nshall remain taxable according to the laws of each Contracting\nState, due regard being had to the other provisions of this\nAgreement." } ], "title": "Article 12\nRoyalties" }, { "body_sha256": "01f4c10e662560d3c90dbd1fe577f4ced7460b2cadc1b5704cd66e0a2375205d", "id": "article-13", "label": "13", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-075", "pdf-010-line-077", "pdf-010-line-079" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 492.1274, 530.506, 518.5578 ], "first_line": "pdf-010-line-075", "last_line": "pdf-010-line-079", "source_page": 10 } ], "text": "(1) Gains derived by a resident of a Contracting State from\nthe alienation of immovable property situated in the other Con-\ntracting State may be taxed in that other State." }, "pages": [ 10 ], "text": "(1) Gains derived by a resident of a Contracting State from\nthe alienation of immovable property situated in the other Con-\ntracting State may be taxed in that other State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-082", "pdf-010-line-084", "pdf-010-line-086", "pdf-010-line-088" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 535.9514, 530.5044, 571.949 ], "first_line": "pdf-010-line-082", "last_line": "pdf-010-line-088", "source_page": 10 } ], "text": "(2) Gains from the alienation of shares and similar rights in a\ncompany, the assets of which consist – directly or indirectly –\nprincipally of immovable property situated in a Contracting\nState, may be taxed in that State." }, "pages": [ 10 ], "text": "(2) Gains from the alienation of shares and similar rights in a\ncompany, the assets of which consist – directly or indirectly –\nprincipally of immovable property situated in a Contracting\nState, may be taxed in that State." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-091", "pdf-010-line-093", "pdf-010-line-095", "pdf-010-line-097", "pdf-010-line-099", "pdf-010-line-101", "pdf-010-line-103", "pdf-010-line-105", "pdf-010-line-107" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 589.3426, 530.5116, 673.1762 ], "first_line": "pdf-010-line-091", "last_line": "pdf-010-line-107", "source_page": 10 } ], "text": "(3) Gains from the alienation of movable property forming\npart of the business property of a permanent establishment\nwhich an enterprise of a Contracting State has in the other Con-\ntracting State or of movable property pertaining to a fixed base\navailable to a resident of a Contracting State in the other Con-\ntracting State for the purpose of performing independent per-\nsonal services, including such gains from the alienation of such\na permanent establishment (alone or with the whole enterprise)\nor of such fixed base, may be taxed in that other State." }, "pages": [ 10 ], "text": "(3) Gains from the alienation of movable property forming\npart of the business property of a permanent establishment\nwhich an enterprise of a Contracting State has in the other Con-\ntracting State or of movable property pertaining to a fixed base\navailable to a resident of a Contracting State in the other Con-\ntracting State for the purpose of performing independent per-\nsonal services, including such gains from the alienation of such\na permanent establishment (alone or with the whole enterprise)\nor of such fixed base, may be taxed in that other State." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-110", "pdf-010-line-112", "pdf-010-line-114", "pdf-010-line-116", "pdf-010-line-118" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 690.5698, 530.5124, 736.1346 ], "first_line": "pdf-010-line-110", "last_line": "pdf-010-line-118", "source_page": 10 } ], "text": "(4) Gains from the alienation of ships or aircraft operated in\ninternational traffic, or movable property pertaining to the oper-\nation of such ships or aircraft, shall be taxable only in the Con-\ntracting State in which the place of effective management of the\nenterprise is situated." }, "pages": [ 10 ], "text": "(4) Gains from the alienation of ships or aircraft operated in\ninternational traffic, or movable property pertaining to the oper-\nation of such ships or aircraft, shall be taxable only in the Con-\ntracting State in which the place of effective management of the\nenterprise is situated." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-121", "pdf-010-line-123", "pdf-010-line-125" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 753.5282, 530.5116, 779.9586 ], "first_line": "pdf-010-line-121", "last_line": "pdf-010-line-125", "source_page": 10 } ], "text": "(5) Gains from the alienation of any property other than that\nreferred to in paragraphs 1 to 4, shall be taxable only in the Con-\ntracting State of which the alienator is a resident." }, "pages": [ 10 ], "text": "(5) Gains from the alienation of any property other than that\nreferred to in paragraphs 1 to 4, shall be taxable only in the Con-\ntracting State of which the alienator is a resident." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-004", "pdf-011-line-006", "pdf-011-line-008", "pdf-011-line-010", "pdf-011-line-012", "pdf-011-line-014", "pdf-011-line-016", "pdf-011-line-018", "pdf-011-line-020", "pdf-011-line-022" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7243, 76.117, 530.5139, 169.5178 ], "first_line": "pdf-011-line-004", "last_line": "pdf-011-line-022", "source_page": 11 } ], "text": "(6) Where an individual was a resident of a Contracting State\nfor a period of 5 years or more and has become a resident of the\nother Contracting State, paragraph 5 shall not prevent the first-\nmentioned State from taxing under its domestic law the capital\nappreciation of shares in a company resident in the first-men-\ntioned State for the period of residency of that individual in the\nfirst-mentioned State. In such case, the appreciation of capital\ntaxed in the first-mentioned State shall not be included in the\ndetermination of the subsequent appreciation of capital by the\nother State." }, "pages": [ 11 ], "text": "(6) Where an individual was a resident of a Contracting State\nfor a period of 5 years or more and has become a resident of the\nother Contracting State, paragraph 5 shall not prevent the first-\nmentioned State from taxing under its domestic law the capital\nappreciation of shares in a company resident in the first-men-\ntioned State for the period of residency of that individual in the\nfirst-mentioned State. In such case, the appreciation of capital\ntaxed in the first-mentioned State shall not be included in the\ndetermination of the subsequent appreciation of capital by the\nother State." } ], "title": "Article 13\nCapital Gains" }, { "body_sha256": "b9c93925db5609e775f16f33653cd71603433deb37dcdf23505e589802d3bc32", "id": "article-14", "label": "14", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-028", "pdf-011-line-030", "pdf-011-line-032", "pdf-011-line-034", "pdf-011-line-036", "pdf-011-line-038", "pdf-011-line-040", "pdf-011-line-042", "pdf-011-line-044", "pdf-011-line-046", "pdf-011-line-048", "pdf-011-line-050", "pdf-011-line-052", "pdf-011-line-054", "pdf-011-line-056", "pdf-011-line-058" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7235, 225.9434, 530.5083, 387.4738 ], "first_line": "pdf-011-line-028", "last_line": "pdf-011-line-058", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Income derived by a resident of a Contracting State in\nrespect of professional services or other activities of an inde-\npendent character shall be taxable only in that State. However,\nsuch income may be taxed in the other Contracting State in the\nfollowing circumstances:\na) if he has a fixed base regularly available to him in the other\nContracting State for the purpose of performing his activi-\nties; in that case, only so much of the income as is attribut-\nable to that fixed base may be taxed in that other Contract-\ning State; or\nb) if his stay in the other Contracting State is for a period or\nperiods amounting to or exceeding in the aggregate 183\ndays in any twelve-month period commencing or ending in\nthe fiscal year concerned; in that case, only so much of the\nincome as is derived from the activity exercised in the other\nContracting State may be taxed in that other State." }, "pages": [ 11 ], "text": "(1) Income derived by a resident of a Contracting State in\nrespect of professional services or other activities of an inde-\npendent character shall be taxable only in that State. However,\nsuch income may be taxed in the other Contracting State in the\nfollowing circumstances:\na) if he has a fixed base regularly available to him in the other\nContracting State for the purpose of performing his activi-\nties; in that case, only so much of the income as is attribut-\nable to that fixed base may be taxed in that other Contract-\ning State; or\nb) if his stay in the other Contracting State is for a period or\nperiods amounting to or exceeding in the aggregate 183\ndays in any twelve-month period commencing or ending in\nthe fiscal year concerned; in that case, only so much of the\nincome as is derived from the activity exercised in the other\nContracting State may be taxed in that other State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-060", "pdf-011-line-062", "pdf-011-line-064", "pdf-011-line-066" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7235, 395.1082, 530.5027, 431.1058 ], "first_line": "pdf-011-line-060", "last_line": "pdf-011-line-066", "source_page": 11 } ], "text": "(2) The term “professional services” includes especially\nindependent scientific, literary, artistic, educational or teaching\nactivities as well as the independent activities of physicians,\nlawyers, engineers, architects, dentists and accountants." }, "pages": [ 11 ], "text": "(2) The term “professional services” includes especially\nindependent scientific, literary, artistic, educational or teaching\nactivities as well as the independent activities of physicians,\nlawyers, engineers, architects, dentists and accountants." } ], "title": "Article 14\nIndependent Personal Services" }, { "body_sha256": "6da663a5adee6880fc3fd07860fcec94271054f3654794d892ce3a36e3c890b0", "id": "article-15", "label": "15", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-073", "pdf-011-line-075", "pdf-011-line-077", "pdf-011-line-079", "pdf-011-line-081", "pdf-011-line-083", "pdf-011-line-085" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7227, 487.5314, 530.5123, 552.2306 ], "first_line": "pdf-011-line-073", "last_line": "pdf-011-line-085", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Subject to the provisions of Articles 16, 18 and 19,\nsalaries, wages and other similar remuneration derived by a res-\nident of a Contracting State in respect of an employment shall\nbe taxable only in that State unless the employment is exer-\ncised in the other Contracting State. If the employment is so\nexercised, such remuneration as is derived there from may be\ntaxed in that other State." }, "pages": [ 11 ], "text": "(1) Subject to the provisions of Articles 16, 18 and 19,\nsalaries, wages and other similar remuneration derived by a res-\nident of a Contracting State in respect of an employment shall\nbe taxable only in that State unless the employment is exer-\ncised in the other Contracting State. If the employment is so\nexercised, such remuneration as is derived there from may be\ntaxed in that other State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-087", "pdf-011-line-089", "pdf-011-line-091", "pdf-011-line-093", "pdf-011-line-095", "pdf-011-line-097", "pdf-011-line-099", "pdf-011-line-101", "pdf-011-line-103", "pdf-011-line-105", "pdf-011-line-108", "pdf-011-line-110", "pdf-011-line-112" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7227, 559.865, 530.5067, 707.6242 ], "first_line": "pdf-011-line-087", "last_line": "pdf-011-line-112", "source_page": 11 } ], "text": "(2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, remuner-\nation derived by a resident of a Contracting State in respect of\nan employment exercised in the other Contracting State shall\nbe taxable only in the first-mentioned State if:\na) the recipient is present in the other State for a period or peri-\nods not exceeding in the aggregate 183 days in any twelve\nmonth period commencing or ending in the fiscal year con-\ncerned, and\nb) the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer\nwho is not a resident of the other State, and\nc) the remuneration is not borne by a permanent establish-\nment or a fixed base which the employer has in the other\nState." }, "pages": [ 11 ], "text": "(2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, remuner-\nation derived by a resident of a Contracting State in respect of\nan employment exercised in the other Contracting State shall\nbe taxable only in the first-mentioned State if:\na) the recipient is present in the other State for a period or peri-\nods not exceeding in the aggregate 183 days in any twelve\nmonth period commencing or ending in the fiscal year con-\ncerned, and\nb) the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer\nwho is not a resident of the other State, and\nc) the remuneration is not borne by a permanent establish-\nment or a fixed base which the employer has in the other\nState." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-114", "pdf-011-line-116", "pdf-011-line-118", "pdf-011-line-120", "pdf-011-line-122", "pdf-011-line-124" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7227, 715.2586, 530.5163, 770.3906 ], "first_line": "pdf-011-line-114", "last_line": "pdf-011-line-124", "source_page": 11 } ], "text": "(3) Notwithstanding the preceding provisions of this Article,\nremuneration derived in respect of an employment exercised\naboard a ship or aircraft operated in international traffic, may be\ntaxed in the Contracting State in which the place of effective\nmanagement of the enterprise which operates the ship or air-\ncraft is situated." }, "pages": [ 11 ], "text": "(3) Notwithstanding the preceding provisions of this Article,\nremuneration derived in respect of an employment exercised\naboard a ship or aircraft operated in international traffic, may be\ntaxed in the Contracting State in which the place of effective\nmanagement of the enterprise which operates the ship or air-\ncraft is situated." } ], "title": "Article 15\nDependent Personal Services" }, { "body_sha256": "75cf1c47ce5ac186ef68087cffe9e48d52b68ab41980afbebc169435429d70e6", "id": "article-16", "label": "16", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-008", "pdf-012-line-010", "pdf-012-line-012", "pdf-012-line-014" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.724, 108.3698, 530.5112, 144.3674 ], "first_line": "pdf-012-line-008", "last_line": "pdf-012-line-014", "source_page": 12 } ], "text": "Directors’ fees and other similar payments derived by a resi-\ndent of a Contracting State in his capacity as a member of the\nboard of directors of a company which is a resident of the other\nContracting State may be taxed in that other State." }, "pages": [ 12 ], "text": "Directors’ fees and other similar payments derived by a resi-\ndent of a Contracting State in his capacity as a member of the\nboard of directors of a company which is a resident of the other\nContracting State may be taxed in that other State." } ], "title": "Article 16\nDirectors’ Fees" }, { "body_sha256": "46bbd80300cd53afc4c86fcd2ddc7e1b741e49bf36767a6f322954306a24e531", "id": "article-17", "label": "17", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-022", "pdf-012-line-024", "pdf-012-line-026", "pdf-012-line-028", "pdf-012-line-030", "pdf-012-line-032" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.724, 215.1442, 530.5088, 270.2762 ], "first_line": "pdf-012-line-022", "last_line": "pdf-012-line-032", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Notwithstanding the provisions of Articles 7, 14 and 15\nincome derived by a resident of a Contracting State as an enter-\ntainer, such as a theatre, motion picture, radio or television\nartiste, or a musician, or as a sportsman, from his personal\nactivities as such exercised in the other Contracting State, may\nbe taxed in that other State." }, "pages": [ 12 ], "text": "(1) Notwithstanding the provisions of Articles 7, 14 and 15\nincome derived by a resident of a Contracting State as an enter-\ntainer, such as a theatre, motion picture, radio or television\nartiste, or a musician, or as a sportsman, from his personal\nactivities as such exercised in the other Contracting State, may\nbe taxed in that other State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-034", "pdf-012-line-036", "pdf-012-line-038", "pdf-012-line-040", "pdf-012-line-042", "pdf-012-line-044", "pdf-012-line-045" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.724, 279.1066, 530.5104, 343.8058 ], "first_line": "pdf-012-line-034", "last_line": "pdf-012-line-045", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Where income in respect of personal activities exercised\nby an entertainer or a sportsman in his capacity as such\naccrues not to the entertainer or sportsman himself but to\nanother person, that income may, notwithstanding the provi-\nsions of Articles 7, 14 and 15, be taxed in the Contracting State\nin which the activities of the entertainer or sportsman are exer-\ncised." }, "pages": [ 12 ], "text": "(2) Where income in respect of personal activities exercised\nby an entertainer or a sportsman in his capacity as such\naccrues not to the entertainer or sportsman himself but to\nanother person, that income may, notwithstanding the provi-\nsions of Articles 7, 14 and 15, be taxed in the Contracting State\nin which the activities of the entertainer or sportsman are exer-\ncised." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-047", "pdf-012-line-049", "pdf-012-line-051", "pdf-012-line-053", "pdf-012-line-055", "pdf-012-line-057", 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In\nsuch a case the income may be taxed only in the Contracting\nState of which the individual is a resident." }, "pages": [ 12 ], "text": "(3) Paragraphs 1 and 2 shall not apply to income accruing\nfrom the exercise of activities by artistes or sportsmen in a Con-\ntracting State where the visit to that State is financed entirely or\nmainly from public funds of the other State, a political subdivi-\nsion or a local authority thereof or by an organisation which in\nthat other State is recognised as a charitable organisation. In\nsuch a case the income may be taxed only in the Contracting\nState of which the individual is a resident." } ], "title": "Article 17\nArtistes and Sportsmen" }, { "body_sha256": "63ec96a84ac3c0a606e33192a25317f3c5202185f270bfcdbb1a9b25a8362bed", "id": "article-18", "label": "18", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-067", "pdf-012-line-069", "pdf-012-line-071", "pdf-012-line-073" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.724, 478.545, 530.508, 514.5426 ], "first_line": "pdf-012-line-067", "last_line": "pdf-012-line-073", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Subject to the provisions of paragraph 2 of Article 19,\npensions and similar payments or annuities paid to a resident of\na Contracting State from the other Contracting State shall only\nbe taxable in the first-mentioned State." }, "pages": [ 12 ], "text": "(1) Subject to the provisions of paragraph 2 of Article 19,\npensions and similar payments or annuities paid to a resident of\na Contracting State from the other Contracting State shall only\nbe taxable in the first-mentioned State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-075", "pdf-012-line-077", "pdf-012-line-079", "pdf-012-line-081" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.724, 523.373, 530.5072, 559.3706 ], "first_line": "pdf-012-line-075", "last_line": "pdf-012-line-081", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, payments\nreceived by an individual being a resident of a Contracting State\nfrom the statutory social insurance of the other Contracting\nState shall be taxable only in that other State." }, "pages": [ 12 ], "text": "(2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, payments\nreceived by an individual being a resident of a Contracting State\nfrom the statutory social insurance of the other Contracting\nState shall be taxable only in that other State." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-083", "pdf-012-line-085", "pdf-012-line-087", "pdf-012-line-089", "pdf-012-line-091", "pdf-012-line-093" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.724, 568.201, 530.5088, 623.333 ], "first_line": "pdf-012-line-083", "last_line": "pdf-012-line-093", "source_page": 12 } ], "text": "(3) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, recurrent\nor non-recurrent payments made by one of the Contracting\nStates or a political subdivision thereof to a person resident in\nthe other Contracting State as a compensation based on the\npublic law of the first-mentioned State shall be taxable only in\nthe first-mentioned State." }, "pages": [ 12 ], "text": "(3) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, recurrent\nor non-recurrent payments made by one of the Contracting\nStates or a political subdivision thereof to a person resident in\nthe other Contracting State as a compensation based on the\npublic law of the first-mentioned State shall be taxable only in\nthe first-mentioned State." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-095", "pdf-012-line-097", "pdf-012-line-099", "pdf-012-line-101", "pdf-012-line-103" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.724, 632.1634, 530.508, 677.7282 ], "first_line": "pdf-012-line-095", "last_line": "pdf-012-line-103", "source_page": 12 } ], "text": "(4) The term “annuities” means certain amounts payable\nperiodically at stated times, for life or for a specified or ascer-\ntainable period of time, under an obligation to make the pay-\nments in return for adequate and full consideration in money or\nmoney’s worth." }, "pages": [ 12 ], "text": "(4) The term “annuities” means certain amounts payable\nperiodically at stated times, for life or for a specified or ascer-\ntainable period of time, under an obligation to make the pay-\nments in return for adequate and full consideration in money or\nmoney’s worth." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-106", "pdf-012-line-108", "pdf-012-line-110", "pdf-012-line-112", "pdf-012-line-114", "pdf-012-line-116", "pdf-012-line-118", "pdf-012-line-120" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.724, 696.125, 530.512, 770.3914 ], "first_line": "pdf-012-line-106", "last_line": "pdf-012-line-120", "source_page": 12 } ], "text": "(5) Maintenance payments, including those for children,\nmade by a resident of one Contracting State to a resident of the\nother Contracting State shall be exempted from tax in that other\nState. This shall not apply where such maintenance payments\nare deductible in the first-mentioned State in computing the\ntaxable income of the payer; tax allowances in mitigation of\nsocial burdens are not deemed to be deductions for the purpos-\nes of this paragraph." }, "pages": [ 12 ], "text": "(5) Maintenance payments, including those for children,\nmade by a resident of one Contracting State to a resident of the\nother Contracting State shall be exempted from tax in that other\nState. This shall not apply where such maintenance payments\nare deductible in the first-mentioned State in computing the\ntaxable income of the payer; tax allowances in mitigation of\nsocial burdens are not deemed to be deductions for the purpos-\nes of this paragraph." } ], "title": "Article 18\nPensions, Annuities and Similar Payments" }, { "body_sha256": "31a1bfcec6a01694fa99c71142321ca8e98eb3fbad3e0c570716f0a9ced3a6e7", "id": "article-19", "label": "19", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-008", "pdf-013-line-010", "pdf-013-line-012", "pdf-013-line-014", "pdf-013-line-016", "pdf-013-line-018", "pdf-013-line-020", "pdf-013-line-022", "pdf-013-line-024", "pdf-013-line-026", "pdf-013-line-028", "pdf-013-line-030", "pdf-013-line-032", "pdf-013-line-033", "pdf-013-line-036", "pdf-013-line-038" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7248, 104.0866, 530.5128, 272.5602 ], "first_line": "pdf-013-line-008", "last_line": "pdf-013-line-038", "source_page": 13 } ], "text": "(1)\na) Salaries, wages and other similar remuneration, other than a\npension, paid by a Contracting State, a political subdivision\nor a local authority thereof or some other legal entity under\npublic law of that State to an individual in respect of services\nrendered to that State, political subdivision or local authority or\nsome other legal entity under public law shall be taxable\nonly in that State.\nb) However, such salaries, wages and other similar remunera-\ntion shall be taxable only in the other Contracting State if the\nservices are rendered in that State and if the individual is a\nresident of that State and\ni.\nis a national of that State; or\nii. did not become a resident of that State solely for the\npurpose of rendering the services." }, "pages": [ 13 ], "text": "(1)\na) Salaries, wages and other similar remuneration, other than a\npension, paid by a Contracting State, a political subdivision\nor a local authority thereof or some other legal entity under\npublic law of that State to an individual in respect of services\nrendered to that State, political subdivision or local authority or\nsome other legal entity under public law shall be taxable\nonly in that State.\nb) However, such salaries, wages and other similar remunera-\ntion shall be taxable only in the other Contracting State if the\nservices are rendered in that State and if the individual is a\nresident of that State and\ni.\nis a national of that State; or\nii. did not become a resident of that State solely for the\npurpose of rendering the services." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-040", "pdf-013-line-042", "pdf-013-line-044", "pdf-013-line-046", "pdf-013-line-048", "pdf-013-line-050", "pdf-013-line-052", "pdf-013-line-058", "pdf-013-line-060", "pdf-013-line-062" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7248, 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other legal\nentity under public law shall be taxable only in that State.\nb) However, such pension shall be taxable only in the other\nContracting State if the individual is a resident of, and a\nnational of, that State." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-065", "pdf-013-line-067", "pdf-013-line-069", "pdf-013-line-071", "pdf-013-line-073", "pdf-013-line-075" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7248, 436.0074, 530.5096, 491.1394 ], "first_line": "pdf-013-line-065", "last_line": "pdf-013-line-075", "source_page": 13 } ], "text": "(3) The provisions of Articles 15, 16, 17 or 18 shall apply to\nsalaries, wages and other similar remuneration, and to pensions\nin respect of services rendered in connection with a business\ncarried on by a Contracting State, a political subdivision or a\nlocal authority thereof or some other legal entity under public\nlaw of that State." }, "pages": [ 13 ], "text": "(3) The provisions of Articles 15, 16, 17 or 18 shall apply to\nsalaries, wages and other similar remuneration, and to pensions\nin respect of services rendered in connection with a business\ncarried on by a Contracting State, a political subdivision or a\nlocal authority thereof or some other legal entity under public\nlaw of that State." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-077", "pdf-013-line-079", "pdf-013-line-081", "pdf-013-line-083", "pdf-013-line-085", "pdf-013-line-087", "pdf-013-line-089" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7248, 497.8282, 530.5072, 562.5274 ], "first_line": "pdf-013-line-077", "last_line": "pdf-013-line-089", "source_page": 13 } ], "text": "(4) The provisions of paragraph 1 shall likewise apply in\nrespect of remuneration paid, under a development assistance\nprogramme of a Contracting State, a political subdivision or a\nlocal authority thereof, out of funds exclusively supplied by that\nState, political subdivision or local authority, to a specialist or\nvolunteer seconded to the other Contracting State with the con-\nsent of that other State." }, "pages": [ 13 ], "text": "(4) The provisions of paragraph 1 shall likewise apply in\nrespect of remuneration paid, under a development assistance\nprogramme of a Contracting State, a political subdivision or a\nlocal authority thereof, out of funds exclusively supplied by that\nState, political subdivision or local authority, to a specialist or\nvolunteer seconded to the other Contracting State with the con-\nsent of that other State." } ], "title": "Article 19\nGovernment Service" }, { "body_sha256": "0a78990d9d63fda1e6fb2ce18646b760e2c05f9ca7d8e3a1cecba30fb0d60786", "id": "article-20", "label": "20", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-095", "pdf-013-line-097", "pdf-013-line-099", "pdf-013-line-101", "pdf-013-line-103", 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visits a Contracting State at the invita-\ntion of that State or of a university, college, school, museum or\nother cultural institution of that State or under an official pro-\ngramme of cultural exchange for a period not exceeding one\nyear solely for the purpose of teaching, giving lectures or carry-\ning out research at such institution and who is, or was immedi-\nately before that visit, a resident of the other Contracting State\nshall be exempt from tax in the first-mentioned State on his\nremuneration for such activity, provided that such remuneration\nis derived by him from outside that State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-118", "pdf-013-line-120", "pdf-013-line-122", "pdf-013-line-124", "pdf-013-line-126", "pdf-014-line-004", "pdf-014-line-006" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13, 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.724, 734.3938, 530.5072, 779.9586 ], "first_line": "pdf-013-line-118", "last_line": "pdf-013-line-126", "source_page": 13 }, { "bbox": [ 305.7244, 76.117, 530.5084, 92.9802 ], "first_line": "pdf-014-line-004", "last_line": "pdf-014-line-006", "source_page": 14 } ], "text": "(2) Payments which a student or business apprentice who is\nor was immediately before visiting a Contracting State a resi-\ndent of the other Contracting State and who is present in the\nfirst-mentioned State solely for the purpose of his education or\ntraining receives for the purpose of his maintenance, education\nor training shall not be taxed in that State, provided that such\npayments arise from sources outside that State." }, "pages": [ 13, 14 ], "text": "(2) Payments which a student or business apprentice who is\nor was immediately before visiting a Contracting State a resi-\ndent of the other Contracting State and who is present in the\nfirst-mentioned State solely for the purpose of his education or\ntraining receives for the purpose of his maintenance, education\nor training shall not be taxed in that State, provided that such\npayments arise from sources outside that State." } ], "title": "Article 20\nVisiting Professors, Teachers and Students" }, { "body_sha256": "030535c40ac48a2d2e9ea69ff52fd141ef4f63bd4bab60ace18420d446c0a267", "id": "article-21", "label": "21", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-012", "pdf-014-line-014", "pdf-014-line-016" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7236, 145.1146, 530.5052, 171.545 ], "first_line": "pdf-014-line-012", "last_line": "pdf-014-line-016", "source_page": 14 } ], "text": "(1) Items of income of a resident of a Contracting State,\nwherever arising, not dealt with in the foregoing Articles of this\nAgreement shall be taxable only in that State." }, "pages": [ 14 ], "text": "(1) Items of income of a resident of a Contracting State,\nwherever arising, not dealt with in the foregoing Articles of this\nAgreement shall be taxable only in that State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-019", "pdf-014-line-021", "pdf-014-line-023", "pdf-014-line-025", "pdf-014-line-027", "pdf-014-line-029", "pdf-014-line-031", "pdf-014-line-033", "pdf-014-line-035", "pdf-014-line-037" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7236, 187.6738, 530.5124, 281.0746 ], "first_line": "pdf-014-line-019", "last_line": "pdf-014-line-037", "source_page": 14 } ], "text": "(2) The provisions of paragraph 1 shall not apply to income,\nother than income from immovable property, if the recipient of\nsuch income, being a resident of a Contracting State, carries on\nbusiness in the other Contracting State through a permanent\nestablishment situated therein, or performs in that other State\nindependent personal services from a fixed base situated there-\nin, and the right or property in respect of which the income is\npaid is effectively connected with such permanent establish-\nment or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or\nArticle 14, as the case may be, shall apply." }, "pages": [ 14 ], "text": "(2) The provisions of paragraph 1 shall not apply to income,\nother than income from immovable property, if the recipient of\nsuch income, being a resident of a Contracting State, carries on\nbusiness in the other Contracting State through a permanent\nestablishment situated therein, or performs in that other State\nindependent personal services from a fixed base situated there-\nin, and the right or property in respect of which the income is\npaid is effectively connected with such permanent establish-\nment or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or\nArticle 14, as the case may be, shall apply." } ], "title": "Article 21\nOther Income" }, { "body_sha256": "d1e4e1630265fba94093b237b214937e2cf8d5357920839725739a883d4e4d87", "id": "article-22", "label": "22", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-042", "pdf-014-line-044", "pdf-014-line-046", "pdf-014-line-048", "pdf-014-line-050", "pdf-014-line-052", "pdf-014-line-054", "pdf-014-line-056", "pdf-014-line-058", "pdf-014-line-060", "pdf-014-line-062", "pdf-014-line-064", "pdf-014-line-066", "pdf-014-line-068", "pdf-014-line-070", "pdf-014-line-073", "pdf-014-line-075", "pdf-014-line-077", "pdf-014-line-079", "pdf-014-line-081", "pdf-014-line-083", "pdf-014-line-086", "pdf-014-line-088", "pdf-014-line-090", "pdf-014-line-092", "pdf-014-line-094", "pdf-014-line-096", "pdf-014-line-098", "pdf-014-line-100", "pdf-014-line-101", "pdf-014-line-104", "pdf-014-line-106", "pdf-014-line-108", "pdf-014-line-110", "pdf-014-line-112", "pdf-014-line-114", "pdf-014-line-116", "pdf-014-line-118", "pdf-014-line-120", "pdf-014-line-122", "pdf-014-line-124", "pdf-014-line-126", "pdf-015-line-004", "pdf-015-line-006", "pdf-015-line-008", "pdf-015-line-010", "pdf-015-line-012", "pdf-015-line-014", "pdf-015-line-016", "pdf-015-line-017", "pdf-015-line-019", "pdf-015-line-021", "pdf-015-line-023", "pdf-015-line-025", "pdf-015-line-027", "pdf-015-line-029", "pdf-015-line-031", "pdf-015-line-033", "pdf-015-line-035", "pdf-015-line-037", "pdf-015-line-039", "pdf-015-line-041", "pdf-015-line-043", "pdf-015-line-045", "pdf-015-line-047", "pdf-015-line-050", "pdf-015-line-052", "pdf-015-line-054", "pdf-015-line-056", "pdf-015-line-058", "pdf-015-line-060", "pdf-015-line-062", "pdf-015-line-064", "pdf-015-line-066" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14, 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7236, 323.6426, 530.5108, 779.9554 ], "first_line": "pdf-014-line-042", "last_line": "pdf-014-line-126", "source_page": 14 }, { "bbox": [ 305.7243, 76.117, 530.5139, 406.7442 ], "first_line": "pdf-015-line-004", "last_line": "pdf-015-line-066", "source_page": 15 } ], "text": "(1) Tax shall be determined in the case of a resident of the\nFederal Republic of Germany as follows:\na) Unless foreign tax credit is to be allowed under sub-para-\ngraph b), there shall be exempted from the assessment\nbasis of the German tax any item of income arising in the\nSyrian Arab Republic which, according to this Agreement,\nmay be taxed in the Syrian Arab Republic.\nIn the case of items of income from dividends the preceding\nprovision shall apply only to such dividends as are paid to a\ncompany (not including partnerships) being a resident of the\nFederal Republic of Germany by a company being a resi-\ndent of the Syrian Arab Republic at least 10 per cent of the\ncapital of which is owned directly by the German company\nand which were not deducted when determining the profits\nof the company distributing these dividends.\nb) Subject to the provisions of German tax law regarding cred-\nit for foreign tax, there shall be allowed as a credit against\nGerman tax on income payable in respect of the following\nitems of income the Syrian tax paid under the laws of the\nSyrian Arab Republic and in accordance with this Agree-\nment:\naa) dividends not dealt with in sub-paragraph a);\nbb) interest;\ncc) royalties;\ndd) items of income that may be taxed in the Syrian Arab\nRepublic according to paragraph 2 of Article 13;\nee) items of income that may be taxed in the Syrian Arab\nRepublic according to paragraph 3 of Article 15;\nff)\ndirectors’ fees;\ngg) items of income in the meaning of article 17.\nc) The provisions of sub-paragraph b) shall apply instead of\nthe provisions of sub-paragraph a) to items of income as\ndefined in Articles 7 and 10 and to the assets from which\nsuch income is derived if the resident of the Federal Repub-\nlic of Germany does not prove that the gross income of the\npermanent establishment in the business year in which the\nprofit has been realised or of the company resident in the\nSyrian Arab Republic in the business year for which the div-\nidends were paid was derived exclusively or almost exclu-\nsively from activities within the meaning of nos. 1 to 6 of\nparagraph 1 of section 8 of the German Law on External Tax\nRelations (Aussensteuergesetz); the same shall apply to\nimmovable property used by a permanent establishment\nand to income from this immovable property of the perma-\nnent establishment (paragraph 4 of Article 6) and to profits\nfrom the alienation of such immovable property (paragraph\n1 of Article 13) and of the movable property forming part of\nthe business property of the permanent establishment\n(paragraph 3 of Article 13).\nd) The Federal Republic of Germany, however, retains the right\nto take into account in the determination of its rate of tax the\nitems of income, which are under the provisions of this\nAgreement exempted from German tax.\ne) Notwithstanding the provisions of sub-paragraph a) double\ntaxation shall be avoided by allowing a tax credit as laid\ndown in sub-paragraph b)\naa) if in the Contracting States items of income are placed\nunder differing provisions of this Agreement or attrib-\nuted to different persons (except pursuant to Article 9)\nand this conflict cannot be settled by a procedure in\naccordance with paragraph 3 of Article 24 and if as a\nresult of this difference in placement or attribution the\nrelevant income would remain untaxed or be taxed\nlower than without this conflict or\nbb) if after due consultation with the competent authority of\nthe Syrian Arab Republic the Federal Republic of Ger-\nmany notifies the Syrian Arab Republic through diplo-\nmatic channels of other items of income to which it\nintends to apply the provisions of sub-paragraph b).\nDouble Taxation is then avoided for the notified income\nby allowing a tax credit from the first day of the calen-\ndar year, next following that in which the notification\nwas made." }, "pages": [ 14, 15 ], "text": "(1) Tax shall be determined in the case of a resident of the\nFederal Republic of Germany as follows:\na) Unless foreign tax credit is to be allowed under sub-para-\ngraph b), there shall be exempted from the assessment\nbasis of the German tax any item of income arising in the\nSyrian Arab Republic which, according to this Agreement,\nmay be taxed in the Syrian Arab Republic.\nIn the case of items of income from dividends the preceding\nprovision shall apply only to such dividends as are paid to a\ncompany (not including partnerships) being a resident of the\nFederal Republic of Germany by a company being a resi-\ndent of the Syrian Arab Republic at least 10 per cent of the\ncapital of which is owned directly by the German company\nand which were not deducted when determining the profits\nof the company distributing these dividends.\nb) Subject to the provisions of German tax law regarding cred-\nit for foreign tax, there shall be allowed as a credit against\nGerman tax on income payable in respect of the following\nitems of income the Syrian tax paid under the laws of the\nSyrian Arab Republic and in accordance with this Agree-\nment:\naa) dividends not dealt with in sub-paragraph a);\nbb) interest;\ncc) royalties;\ndd) items of income that may be taxed in the Syrian Arab\nRepublic according to paragraph 2 of Article 13;\nee) items of income that may be taxed in the Syrian Arab\nRepublic according to paragraph 3 of Article 15;\nff)\ndirectors’ fees;\ngg) items of income in the meaning of article 17.\nc) The provisions of sub-paragraph b) shall apply instead of\nthe provisions of sub-paragraph a) to items of income as\ndefined in Articles 7 and 10 and to the assets from which\nsuch income is derived if the resident of the Federal Repub-\nlic of Germany does not prove that the gross income of the\npermanent establishment in the business year in which the\nprofit has been realised or of the company resident in the\nSyrian Arab Republic in the business year for which the div-\nidends were paid was derived exclusively or almost exclu-\nsively from activities within the meaning of nos. 1 to 6 of\nparagraph 1 of section 8 of the German Law on External Tax\nRelations (Aussensteuergesetz); the same shall apply to\nimmovable property used by a permanent establishment\nand to income from this immovable property of the perma-\nnent establishment (paragraph 4 of Article 6) and to profits\nfrom the alienation of such immovable property (paragraph\n1 of Article 13) and of the movable property forming part of\nthe business property of the permanent establishment\n(paragraph 3 of Article 13).\nd) The Federal Republic of Germany, however, retains the right\nto take into account in the determination of its rate of tax the\nitems of income, which are under the provisions of this\nAgreement exempted from German tax.\ne) Notwithstanding the provisions of sub-paragraph a) double\ntaxation shall be avoided by allowing a tax credit as laid\ndown in sub-paragraph b)\naa) if in the Contracting States items of income are placed\nunder differing provisions of this Agreement or attrib-\nuted to different persons (except pursuant to Article 9)\nand this conflict cannot be settled by a procedure in\naccordance with paragraph 3 of Article 24 and if as a\nresult of this difference in placement or attribution the\nrelevant income would remain untaxed or be taxed\nlower than without this conflict or\nbb) if after due consultation with the competent authority of\nthe Syrian Arab Republic the Federal Republic of Ger-\nmany notifies the Syrian Arab Republic through diplo-\nmatic channels of other items of income to which it\nintends to apply the provisions of sub-paragraph b).\nDouble Taxation is then avoided for the notified income\nby allowing a tax credit from the first day of the calen-\ndar year, next following that in which the notification\nwas made." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-069", "pdf-015-line-071", "pdf-015-line-073", "pdf-015-line-075", "pdf-015-line-077", "pdf-015-line-079", "pdf-015-line-081", "pdf-015-line-083", "pdf-015-line-085", "pdf-015-line-087", "pdf-015-line-089", "pdf-015-line-091", "pdf-015-line-093", "pdf-015-line-095", "pdf-015-line-097", "pdf-015-line-099", "pdf-015-line-101", "pdf-015-line-103" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7243, 422.8778, 530.5123, 601.4066 ], "first_line": "pdf-015-line-069", "last_line": "pdf-015-line-103", "source_page": 15 } ], "text": "(2) Tax shall be determined in the case of a resident of the\nSyrian Arab Republic as follows:\na) Where a resident of the Syrian Arab Republic derives\nincome which, in accordance with the provisions of this\nAgreement, may be taxed in the Federal Republic of Ger-\nmany, the Syrian Arab Republic shall allow a deduction from\nthe tax of that resident equal to the income tax paid in the\nFederal Republic of Germany. Such deduction shall not,\nhowever, exceed that part of the income tax, as computed\nbefore the deduction is given, which may be attributable to\nthe income which may be taxed in the Federal Republic of\nGermany.\nb) Where in accordance with any provision of this Agreement,\nincome derived by a resident of the Syrian Arab Republic is\nexempt from tax in the Syrian Arab Republic the Syrian Arab\nRepublic may nevertheless, in calculating the rate of tax on\nthe remaining income of such resident, take into account\nthe exempted income." }, "pages": [ 15 ], "text": "(2) Tax shall be determined in the case of a resident of the\nSyrian Arab Republic as follows:\na) Where a resident of the Syrian Arab Republic derives\nincome which, in accordance with the provisions of this\nAgreement, may be taxed in the Federal Republic of Ger-\nmany, the Syrian Arab Republic shall allow a deduction from\nthe tax of that resident equal to the income tax paid in the\nFederal Republic of Germany. Such deduction shall not,\nhowever, exceed that part of the income tax, as computed\nbefore the deduction is given, which may be attributable to\nthe income which may be taxed in the Federal Republic of\nGermany.\nb) Where in accordance with any provision of this Agreement,\nincome derived by a resident of the Syrian Arab Republic is\nexempt from tax in the Syrian Arab Republic the Syrian Arab\nRepublic may nevertheless, in calculating the rate of tax on\nthe remaining income of such resident, take into account\nthe exempted income." } ], "title": "Article 22\nAvoidance of Double Taxation in the State of Residence" }, { "body_sha256": "4f1213f7cdbcd3ce6157aa60737816762310bac37018be0d5f0e743ddfa8ca46", "id": "article-23", "label": "23", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-109", "pdf-015-line-111", "pdf-015-line-113", "pdf-015-line-115", "pdf-015-line-117", "pdf-015-line-119", "pdf-015-line-121", "pdf-015-line-123", "pdf-015-line-125" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7243, 643.9938, 530.5067, 727.8274 ], "first_line": "pdf-015-line-109", "last_line": "pdf-015-line-125", "source_page": 15 } ], "text": "(1) Nationals of a Contracting State shall not be subjected in\nthe other Contracting State to any taxation or any requirement\nconnected therewith which is other or more burdensome than\nthe taxation and connected requirements to which nationals of\nthat other State in the same circumstances, especially with\nrespect to residence, are or may be subjected. This provision\nshall, notwithstanding the provisions of Article 1, also apply to\npersons who are not residents of one or both of the Contracting\nStates." }, "pages": [ 15 ], "text": "(1) Nationals of a Contracting State shall not be subjected in\nthe other Contracting State to any taxation or any requirement\nconnected therewith which is other or more burdensome than\nthe taxation and connected requirements to which nationals of\nthat other State in the same circumstances, especially with\nrespect to residence, are or may be subjected. This provision\nshall, notwithstanding the provisions of Article 1, also apply to\npersons who are not residents of one or both of the Contracting\nStates." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-128", "pdf-015-line-130", "pdf-015-line-132", "pdf-015-line-134", "pdf-016-line-004", "pdf-016-line-006", "pdf-016-line-008", "pdf-016-line-010", "pdf-016-line-012" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15, 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7243, 743.961, 530.5051, 779.9586 ], "first_line": "pdf-015-line-128", "last_line": "pdf-015-line-134", "source_page": 15 }, { "bbox": [ 305.7244, 76.117, 530.5036, 121.6818 ], "first_line": "pdf-016-line-004", "last_line": "pdf-016-line-012", "source_page": 16 } ], "text": "(2) The taxation on a permanent establishment which an\nenterprise of a Contracting State has in the other Contracting\nState shall not be less favourably levied in that other State than\nthe taxation levied on enterprises of that other State carrying on\nthe same activities. This provision shall not be construed as\nobliging a Contracting State to grant to residents of the other\nContracting State any personal allowances, reliefs and reduc-\ntions for taxation purposes which it grants only to its own resi-\ndents." }, "pages": [ 15, 16 ], "text": "(2) The taxation on a permanent establishment which an\nenterprise of a Contracting State has in the other Contracting\nState shall not be less favourably levied in that other State than\nthe taxation levied on enterprises of that other State carrying on\nthe same activities. This provision shall not be construed as\nobliging a Contracting State to grant to residents of the other\nContracting State any personal allowances, reliefs and reduc-\ntions for taxation purposes which it grants only to its own resi-\ndents." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-014", "pdf-016-line-016", "pdf-016-line-018", "pdf-016-line-020", "pdf-016-line-022", "pdf-016-line-024", "pdf-016-line-026", "pdf-016-line-028" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 129.0818, 530.5156, 203.3482 ], "first_line": "pdf-016-line-014", "last_line": "pdf-016-line-028", "source_page": 16 } ], "text": "(3) Except where the provisions of paragraph 1 of Article 9,\nparagraph 8 of Article 11, or paragraph 6 of Article 12, apply,\ninterest, royalties and other disbursements paid by an enter-\nprise of a Contracting State to a resident of the other Contract-\ning State shall, for the purpose of determining the taxable prof-\nits of such enterprise, be deductible under the same conditions\nas if they had been paid to a resident of the first-mentioned\nState." }, "pages": [ 16 ], "text": "(3) Except where the provisions of paragraph 1 of Article 9,\nparagraph 8 of Article 11, or paragraph 6 of Article 12, apply,\ninterest, royalties and other disbursements paid by an enter-\nprise of a Contracting State to a resident of the other Contract-\ning State shall, for the purpose of determining the taxable prof-\nits of such enterprise, be deductible under the same conditions\nas if they had been paid to a resident of the first-mentioned\nState." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-030", "pdf-016-line-032", "pdf-016-line-034", "pdf-016-line-036", "pdf-016-line-038", "pdf-016-line-040", "pdf-016-line-042", "pdf-016-line-044" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 210.7482, 530.5068, 285.0146 ], "first_line": "pdf-016-line-030", "last_line": "pdf-016-line-044", "source_page": 16 } ], "text": "(4) Enterprises of a Contracting State, the capital of which is\nwholly or partly owned or controlled, directly or indirectly, by\none or more residents of the other Contracting State, shall not\nbe subjected in the first-mentioned State to any taxation or any\nrequirement connected therewith which is other or more bur-\ndensome than the taxation and connected requirements to\nwhich other similar enterprises of the first-mentioned State are\nor may be subjected." }, "pages": [ 16 ], "text": "(4) Enterprises of a Contracting State, the capital of which is\nwholly or partly owned or controlled, directly or indirectly, by\none or more residents of the other Contracting State, shall not\nbe subjected in the first-mentioned State to any taxation or any\nrequirement connected therewith which is other or more bur-\ndensome than the taxation and connected requirements to\nwhich other similar enterprises of the first-mentioned State are\nor may be subjected." } ], "title": "Article 23\nNon-discrimination" }, { "body_sha256": "76d391b8de664ef1832cd0116d11d66338094ee3177c3f83de32e63c1f2a7858", "id": "article-24", "label": "24", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-052", "pdf-016-line-054", "pdf-016-line-056", "pdf-016-line-058", "pdf-016-line-060", "pdf-016-line-062", "pdf-016-line-064", "pdf-016-line-066", "pdf-016-line-068", "pdf-016-line-070", "pdf-016-line-072" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7236, 350.0706, 530.5132, 453.0386 ], "first_line": "pdf-016-line-052", "last_line": "pdf-016-line-072", "source_page": 16 } ], "text": "(1) Where a person considers that the actions of one or both\nof the Contracting States result or will result for him in taxation\nnot in accordance with the provisions of this Agreement, he\nmay, irrespective of the remedies provided by the domestic law\nof those States, present his case to the competent authority of\nthe Contracting State of which he is a resident or, if his case\ncomes under paragraph 1 of Article 23, to that of the Contract-\ning State of which he is a national. The case must be presented\nwithin three years from the first notification of the action result-\ning in taxation not in accordance with the provisions of the\nAgreement." }, "pages": [ 16 ], "text": "(1) Where a person considers that the actions of one or both\nof the Contracting States result or will result for him in taxation\nnot in accordance with the provisions of this Agreement, he\nmay, irrespective of the remedies provided by the domestic law\nof those States, present his case to the competent authority of\nthe Contracting State of which he is a resident or, if his case\ncomes under paragraph 1 of Article 23, to that of the Contract-\ning State of which he is a national. The case must be presented\nwithin three years from the first notification of the action result-\ning in taxation not in accordance with the provisions of the\nAgreement." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-075", "pdf-016-line-077", "pdf-016-line-079", "pdf-016-line-081", "pdf-016-line-083", "pdf-016-line-085", "pdf-016-line-087", "pdf-016-line-089" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7236, 470.0058, 530.5076, 544.2722 ], "first_line": "pdf-016-line-075", "last_line": "pdf-016-line-089", "source_page": 16 } ], "text": "(2) The competent authority shall endeavour, if the objection\nappears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at\na satisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement\nwith the competent authority of the other Contracting State,\nwith a view to the avoidance of taxation which is not in accor-\ndance with the Agreement. Any agreement reached shall be\nimplemented notwithstanding any time limits in the domestic\nlaw of the Contracting States." }, "pages": [ 16 ], "text": "(2) The competent authority shall endeavour, if the objection\nappears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at\na satisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement\nwith the competent authority of the other Contracting State,\nwith a view to the avoidance of taxation which is not in accor-\ndance with the Agreement. Any agreement reached shall be\nimplemented notwithstanding any time limits in the domestic\nlaw of the Contracting States." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-091", "pdf-016-line-093", "pdf-016-line-095", "pdf-016-line-097", "pdf-016-line-099" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7236, 551.6722, 530.506, 597.237 ], "first_line": "pdf-016-line-091", "last_line": "pdf-016-line-099", "source_page": 16 } ], "text": "(3) The competent authorities of the Contracting States shall\nendeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or\ndoubts arising as to the interpretation or application of the\nAgreement. They may also consult together for the avoidance\nof double taxation in cases not provided for in the Agreement." }, "pages": [ 16 ], "text": "(3) The competent authorities of the Contracting States shall\nendeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or\ndoubts arising as to the interpretation or application of the\nAgreement. They may also consult together for the avoidance\nof double taxation in cases not provided for in the Agreement." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-103", "pdf-016-line-105", "pdf-016-line-107", "pdf-016-line-109", "pdf-016-line-111" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7236, 623.7714, 530.5068, 669.3362 ], "first_line": "pdf-016-line-103", "last_line": "pdf-016-line-111", "source_page": 16 } ], "text": "(4) The competent authorities of the Contracting States may\ncommunicate with each other directly, including through a joint\ncommission consisting of themselves or their representatives,\nfor the purpose of reaching an agreement in the sense of the\npreceding paragraphs." }, "pages": [ 16 ], "text": "(4) The competent authorities of the Contracting States may\ncommunicate with each other directly, including through a joint\ncommission consisting of themselves or their representatives,\nfor the purpose of reaching an agreement in the sense of the\npreceding paragraphs." } ], "title": "Article 24\nMutual Agreement Procedure" }, { "body_sha256": "33bff55ce5df65d2c79848b22c1815dc0fce39e95c22c8d488baad24e7065062", "id": "article-25", "label": "25", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-117", "pdf-016-line-119", "pdf-016-line-121", "pdf-016-line-123", "pdf-016-line-125", "pdf-016-line-127", "pdf-016-line-129", "pdf-017-line-004", "pdf-017-line-006" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16, 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7236, 715.2578, 530.5076, 779.957 ], "first_line": "pdf-016-line-117", "last_line": "pdf-016-line-129", "source_page": 16 }, { "bbox": [ 305.7244, 76.117, 530.5036, 92.9802 ], "first_line": "pdf-017-line-004", "last_line": "pdf-017-line-006", "source_page": 17 } ], "text": "(1) The competent authorities of the Contracting States shall\nexchange such information as is forseeably relevant for carrying\nout the provisions of this Agreement or to the administration or\nenforcement of the domestic laws concerning taxes of every\nkind and description imposed on behalf of the Contracting\nStates, of a Land or a political subdivision or local authority\nthereof, insofar as the taxation thereunder is not contrary to the\nAgreement. The exchange of information is not restricted by\nArticles 1 and 2." }, "pages": [ 16, 17 ], "text": "(1) The competent authorities of the Contracting States shall\nexchange such information as is forseeably relevant for carrying\nout the provisions of this Agreement or to the administration or\nenforcement of the domestic laws concerning taxes of every\nkind and description imposed on behalf of the Contracting\nStates, of a Land or a political subdivision or local authority\nthereof, insofar as the taxation thereunder is not contrary to the\nAgreement. The exchange of information is not restricted by\nArticles 1 and 2." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-009", "pdf-017-line-011", "pdf-017-line-013", "pdf-017-line-015", "pdf-017-line-017", "pdf-017-line-019", "pdf-017-line-021", "pdf-017-line-023", "pdf-017-line-025", "pdf-017-line-027", "pdf-017-line-029" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 108.9858, 530.5108, 211.9538 ], "first_line": "pdf-017-line-009", "last_line": "pdf-017-line-029", "source_page": 17 } ], "text": "(2) Any information received under paragraph 1 by a Con-\ntracting State shall be treated as secret in the same manner as\ninformation obtained under the domestic laws of that State and\nshall be disclosed only to persons or authorities (including\ncourts and administrative bodies) concerned with the assess-\nment or collection of, the enforcement or prosecution in respect\nof, the determination of appeals in relation to the taxes referred\nto in paragraph 1, or the oversight of the above. Such persons\nor authorities shall use the information only for such purposes.\nThey may disclose the information in public court proceedings\nor in judicial decisions." }, "pages": [ 17 ], "text": "(2) Any information received under paragraph 1 by a Con-\ntracting State shall be treated as secret in the same manner as\ninformation obtained under the domestic laws of that State and\nshall be disclosed only to persons or authorities (including\ncourts and administrative bodies) concerned with the assess-\nment or collection of, the enforcement or prosecution in respect\nof, the determination of appeals in relation to the taxes referred\nto in paragraph 1, or the oversight of the above. Such persons\nor authorities shall use the information only for such purposes.\nThey may disclose the information in public court proceedings\nor in judicial decisions." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-033", "pdf-017-line-035", "pdf-017-line-036", "pdf-017-line-038", "pdf-017-line-040", "pdf-017-line-042", "pdf-017-line-044", "pdf-017-line-046", "pdf-017-line-048", "pdf-017-line-050", "pdf-017-line-052", "pdf-017-line-054", "pdf-017-line-056" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 237.5266, 530.5084, 372.1306 ], "first_line": "pdf-017-line-033", "last_line": "pdf-017-line-056", "source_page": 17 } ], "text": "(3) In no case shall the provisions of paragraphs 1 and 2 be\nconstrued so as to impose on a Contracting State the obliga-\ntion:\na) to carry out administrative measures for the supply of infor-\nmation at variance with the laws and administrative practice\nof that or of the other Contracting State;\nb) to supply information which is not obtainable under the laws\nor in the normal course of the administration of that or of the\nother Contracting State;\nc) to supply information which would disclose any trade, busi-\nness, industrial, commercial or professional secret or trade\nprocess, or information the disclosure of which would be\ncontrary to public policy (ordre public)." }, "pages": [ 17 ], "text": "(3) In no case shall the provisions of paragraphs 1 and 2 be\nconstrued so as to impose on a Contracting State the obliga-\ntion:\na) to carry out administrative measures for the supply of infor-\nmation at variance with the laws and administrative practice\nof that or of the other Contracting State;\nb) to supply information which is not obtainable under the laws\nor in the normal course of the administration of that or of the\nother Contracting State;\nc) to supply information which would disclose any trade, busi-\nness, industrial, commercial or professional secret or trade\nprocess, or information the disclosure of which would be\ncontrary to public policy (ordre public)." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-058", "pdf-017-line-060", "pdf-017-line-062", "pdf-017-line-064", "pdf-017-line-066", "pdf-017-line-068", "pdf-017-line-070", "pdf-017-line-072", "pdf-017-line-074" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 378.569, 530.506, 462.4026 ], "first_line": "pdf-017-line-058", "last_line": "pdf-017-line-074", "source_page": 17 } ], "text": "(4) If information is requested by a Contracting State in\naccordance with this Article, the other Contracting State shall\nuse its information gathering measures to obtain the requested\ninformation, even though that other State may not need such\ninformation for its own tax purposes. The obligation contained\nin the preceding sentence is subject to the limitations of para-\ngraph 3 but in no case shall such limitations be construed to\npermit a Contracting State to decline to supply information\nsolely because it has no domestic interest in such information." }, "pages": [ 17 ], "text": "(4) If information is requested by a Contracting State in\naccordance with this Article, the other Contracting State shall\nuse its information gathering measures to obtain the requested\ninformation, even though that other State may not need such\ninformation for its own tax purposes. The obligation contained\nin the preceding sentence is subject to the limitations of para-\ngraph 3 but in no case shall such limitations be construed to\npermit a Contracting State to decline to supply information\nsolely because it has no domestic interest in such information." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-077", "pdf-017-line-079", "pdf-017-line-081", "pdf-017-line-083", "pdf-017-line-085", "pdf-017-line-087" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 487.9746, 530.5084, 543.1066 ], "first_line": "pdf-017-line-077", "last_line": "pdf-017-line-087", "source_page": 17 } ], "text": "(5) In no case shall the provisions of paragraph 3 be con-\nstrued to permit a Contracting State to decline to supply infor-\nmation solely because the information is held by a bank, other\nfinancial institution, nominee or person acting in an agency or a\nfiduciary capacity or because it relates to ownership interests in\na person." }, "pages": [ 17 ], "text": "(5) In no case shall the provisions of paragraph 3 be con-\nstrued to permit a Contracting State to decline to supply infor-\nmation solely because the information is held by a bank, other\nfinancial institution, nominee or person acting in an agency or a\nfiduciary capacity or because it relates to ownership interests in\na person." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-089", "pdf-017-line-091", "pdf-017-line-093", "pdf-017-line-095" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 549.545, 530.5044, 585.5426 ], "first_line": "pdf-017-line-089", "last_line": "pdf-017-line-095", "source_page": 17 } ], "text": "(6) The procedure for the exchange of information is laid\ndown by the domestic laws of the Contracting States, without\nrestricting the obligations of the Contracting States according\nto the preceeding paragraphs 1 to 5." }, "pages": [ 17 ], "text": "(6) The procedure for the exchange of information is laid\ndown by the domestic laws of the Contracting States, without\nrestricting the obligations of the Contracting States according\nto the preceeding paragraphs 1 to 5." } ], "title": "Article 25\nExchange of Information" }, { "body_sha256": "23899d8553473e64ed4c1e56fe45bda87a717df532e80e208e27fd2e518204af", "id": "article-26", "label": "26", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-101", "pdf-017-line-103", "pdf-017-line-105", "pdf-017-line-107", "pdf-017-line-109", "pdf-017-line-111" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 627.6178, 530.5084, 682.7498 ], "first_line": "pdf-017-line-101", "last_line": "pdf-017-line-111", "source_page": 17 } ], "text": "This Agreement shall not be interpreted to mean that a Con-\ntracting State is prevented from applying its domestic legal pro-\nvisions on the prevention of tax evasion or tax avoidance. If the\nforegoing provision results in double taxation, the competent\nauthorities shall consult each other pursuant to Article 24 para-\ngraph 3 on how to avoid double taxation." }, "pages": [ 17 ], "text": "This Agreement shall not be interpreted to mean that a Con-\ntracting State is prevented from applying its domestic legal pro-\nvisions on the prevention of tax evasion or tax avoidance. If the\nforegoing provision results in double taxation, the competent\nauthorities shall consult each other pursuant to Article 24 para-\ngraph 3 on how to avoid double taxation." } ], "title": "Article 26\nApplication of the Agreement in Special Cases" }, { "body_sha256": "1c01a8f2504e620f7fa71aab9efa3ad4fa8e3459519eeb75b00c7a66e10aef8a", "id": "article-27", "label": "27", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-119", "pdf-017-line-121", "pdf-017-line-123", "pdf-017-line-125" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7244, 743.9594, 530.506, 779.957 ], "first_line": "pdf-017-line-119", "last_line": "pdf-017-line-125", "source_page": 17 } ], "text": "Nothing in this Agreement shall affect the fiscal privileges of\nmembers of diplomatic missions or consular posts under the\ngeneral rules of international law or under the provisions of spe-\ncial agreements." }, "pages": [ 17 ], "text": "Nothing in this Agreement shall affect the fiscal privileges of\nmembers of diplomatic missions or consular posts under the\ngeneral rules of international law or under the provisions of spe-\ncial agreements." } ], "title": "Article 27\nMembers of Diplomatic Missions and Consular Posts" }, { "body_sha256": "c7608c7fadc391668c2a48676e5a07ec9d9f9a603c0ced095aa5ee8fe64728b8", "id": "article-28", "label": "28", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-008", "pdf-018-line-009" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7248, 103.2498, 530.504, 120.113 ], "first_line": "pdf-018-line-008", "last_line": "pdf-018-line-009", "source_page": 18 } ], "text": "The attached Protocol shall be an integral part of this Agree-\nment." }, "pages": [ 18 ], "text": "The attached Protocol shall be an integral part of this Agree-\nment." } ], "title": "Article 28\nProtocol" }, { "body_sha256": "de9bf74c472cbc699c475116f754aa6d29b881ca5e9b7f2457b659682cd1312a", "id": "article-29", "label": "29", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-015", "pdf-018-line-017" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 305.7248, 161.5162, 530.5032, 178.3794 ], "first_line": "pdf-018-line-015", "last_line": "pdf-018-line-017", "source_page": 18 } ], "text": "(1) This Agreement shall be ratified; 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