{ "citation": "BGBl. 2018 II S. 710 (consent law); S. 711–735 (convention and protocol)", "currentness_verified": false, "dates": { "gazette_publication_date": "2018-12-28", "provenance": "agent source-triage of pinned original; neither date is treaty entry/application", "signature_date": "2018-02-08" }, "edition_label": "de-tunisia-2018-base | BGBl. 2018 II S. 710 (consent law); S. 711–735 (convention and protocol) | signed 2018-02-08 | published 2018-12-28 | Signed: 2018-02-08 | Gazette publication: 2018-12-28", "external_readers": {}, "id": "de-tunisia-2018-base", "indexed_legal_publication_permitted": false, "input_record": "public-release/combined-discovery-preview.json#de-tunisia-2018-base", "kind": "original source edition", "languages": [ "de", "fr" ], "legacy_routes": [ "/library/treaties/de-tunisia-2018-base/de/", "/library/treaties/de-tunisia-2018-base/fr/" ], "metadata_language": "en", "notes": [ "Original source edition; not a verified current-law consolidation. 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The retained entry notice states their expiry at the end of 2019-12-15; treaty Article 30(3) preserves application to earlier tax periods. No old treaty body is used. Roster II V denotes a negotiating protocol, not an operative amendment. Later amendments, MLI effects and developments after the 2026-01-01 roster snapshot have not been exhaustively verified. Source-triage warnings: Unreviewed machine transcription. Original 2018 publication only, not a verified current-law consolidation. No qualified human wording, legal, alignment, public indexing or deployment approval. Preview only; noindex is not access control. The new 26-page source contains German and French. Both are transcribed from this 2018 PDF only. Closing page 21 declares German, Arabic and French authentic; French prevails in divergent German/Arabic interpretation. Arabic is linked separately by BMF but was NOT fetched or parsed. No complete authentic-language-set claim, English text or translation. Replaces the convention signed 1975-12-23 and its closing protocol. The retained entry notice states their expiry at the end of 2019-12-15; treaty Article 30(3) preserves application to earlier tax periods. No old treaty body is used. Roster II V denotes a negotiating protocol, not an operative amendment. Later amendments, MLI effects and developments after the 2026-01-01 roster snapshot have not been exhaustively verified. Known related/later instruments NOT included in this source (agent triage, not exhaustive): future-instrument-or-negotiation-not-operative; limit: 2026-01-01 roster II V is negotiation, not signature or operative amendment / authentic-language-not-retained; limit: BMF separately links Arabic variant. Not fetched or parsed. Missing Arabic does not turn this complete DE/FR source into a full authentic-language set.", "Unreviewed machine transcription. Original 2018 publication only, not a verified current-law consolidation. No qualified human wording, legal, alignment, public indexing or deployment approval. Preview only; noindex is not access control. The new 26-page source contains German and French. Both are transcribed from this 2018 PDF only. Closing page 21 declares German, Arabic and French authentic; French prevails in divergent German/Arabic interpretation. Arabic is linked separately by BMF but was NOT fetched or parsed. No complete authentic-language-set claim, English text or translation. Native spans, line breaks and hyphens are retained without wording correction; recorded coordinate-based word gaps separate adjacent native spans. Complete law, preamble, closing, protocol, shared signatures and running notices: /review/de-tunisia-2018-base/." ], "origin": "retained public reader", "pair": "DE-TN", "pair_name": "Germany / Tunisia", "pinned_record": { "country": { "de": "Tunesien", "en": "Tunisia" }, "currentness": "Original source edition; not a verified current-law consolidation. 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"p04-l023", "p04-l025" ], "source_marker": "1", "source_page": 3, "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang\nnichts anderes erfordert,\na) bedeutet der Ausdruck „Tunesische Republik“ das Hoheits-\ngebiet und die Meeresgebiete, über die die Tunesische\n Republik die Staatshoheit ausübt (Festland, Inseln, Binnen-\nund Hoheitsgewässer und der darüber befindliche Luftraum)\nund sonstige Meeresgebiete, soweit die Tunesische Republik\ndort in Übereinstimmung mit dem Völkerrecht Hoheitsbefug-\nnisse ausübt;\nb) bedeutet der Ausdruck „Bundesrepublik Deutschland“ das\nHoheitsgebiet der Bundesrepublik Deutschland sowie das an\ndas Küstenmeer angrenzende Gebiet des Meeresbodens,\ndes Meeresuntergrunds und der darüber befindlichen\n Wassersäule, soweit die Bundesrepublik Deutschland dort in\nÜbereinstimmung mit dem Völkerrecht und ihren innerstaat-\nlichen Rechtsvorschriften souveräne Rechte und Hoheitsbe-\nfugnisse zum Zwecke der Erforschung, Ausbeutung, Erhal-\ntung und Bewirtschaftung der lebenden und nicht lebenden\nnatürlichen Ressourcen ausübt;\nc) bedeuten die Ausdrücke „ein Vertragsstaat“ und „der andere\nVertragsstaat“, je nach dem Zusammenhang, die Bundes -\nrepublik Deutschland oder die Tunesische Republik;\nd) bedeutet der Ausdruck „Person“ natürliche Personen, Gesell-\nschaften und alle anderen Personenvereinigungen;\ne) bedeutet der Ausdruck „Gesellschaft“ juristische Personen\noder Rechtsträger, die für die Besteuerung wie juristische\nPersonen behandelt werden;\nf) bedeuten die Ausdrücke „Unternehmen eines Vertragsstaats“\nund „Unternehmen des anderen Vertragsstaats“, je nachdem,\nein Unternehmen, das von einer in einem Vertragsstaat\n ansässigen Person betrieben wird, oder ein Unternehmen,\ndas von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person\nbetrieben wird;\ng) bedeutet der Ausdruck „internationaler Verkehr“ jede Beför-\nderung mit einem Seeschiff oder Luftfahrzeug, das von einem\nUnternehmen mit tatsächlicher Geschäftsleitung in einem\nVertragsstaat betrieben wird, es sei denn, das Seeschiff oder\nLuftfahrzeug wird ausschließlich zwischen Orten im anderen\nVertragsstaat betrieben;\nh) bedeutet der Ausdruck „Staatsangehöriger“\naa) in Bezug auf die Tunesische Republik\nalle natürlichen Personen, die die tunesische Staats -\nangehörigkeit besitzen, sowie alle juristischen Personen,\nPersonengesellschaften und anderen Personenvereini-\ngungen, die nach dem in der Tunesischen Republik\n geltenden Recht errichtet worden sind;\nbb) in Bezug auf die Bundesrepublik Deutschland\nalle Deutschen im Sinne des Grundgesetzes für die Bun-\ndesrepublik Deutschland sowie alle juristischen Perso-\nnen, Personengesellschaften und anderen Personen -\nvereinigungen, die nach dem in der Bundesrepublik\nDeutschland geltenden Recht errichtet worden sind;\ni) bedeutet der Ausdruck „zuständige Behörde“\naa) in der Tunesischen Republik den Finanzminister oder\nseinen gehörig befugten Vertreter;\nbb) in der Bundesrepublik Deutschland das 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"p05-l033" ], "source_marker": "3", "source_page": 5, "text": "(3) Eine Bauausführung oder Montage ist nur dann eine\n Betriebsstätte, wenn ihre Dauer sechs Monate überschreitet." }, { "id": "p-4", "source_lines": [ "p05-l035", "p05-l037", "p05-l039", "p05-l041", "p05-l043", "p05-l045", "p05-l047", "p05-l049", "p05-l051", "p05-l053", "p05-l055", "p05-l057", "p05-l059", "p05-l061", "p05-l063", "p05-l065", "p05-l067", "p05-l069", "p05-l070", "p05-l072", "p05-l074", "p05-l076", "p05-l078", "p05-l080" ], "source_marker": "4", "source_page": 5, "text": "(4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses\n Artikels gelten nicht als Betriebsstätten\na) Einrichtungen, die ausschließlich zur Lagerung, Ausstellung\noder Auslieferung von Gütern oder Waren des Unternehmens\nbenutzt werden;\nb) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die\nausschließlich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung\nunterhalten werden;\nc) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die\nausschließlich zu dem Zweck unterhalten werden, durch ein\nanderes Unternehmen bearbeitet oder verarbeitet zu werden;\nd) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen Güter oder\nWaren einzukaufen oder Informationen zu beschaffen;\ne) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen andere Tätig-\nkeiten auszuüben, die vorbereitender Art sind oder eine Hilfs-\ntätigkeit darstellen;\nf) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, mehrere der unter den Buch -\nstaben  a  bis  e genannten Tätigkeiten auszuüben, voraus -\ngesetzt, dass die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der\nfesten Geschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine\nHilfstätigkeit darstellt." }, { "id": "p-5", "source_lines": [ "p05-l081", "p05-l083", "p05-l085", "p05-l087", "p05-l089", "p05-l091", "p05-l093", "p05-l095", "p05-l097", "p05-l099", "p05-l101", "p05-l103" ], "source_marker": "5", "source_page": 5, "text": "(5) Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Ver-\ntreters im Sinne des Absatzes 7 – für ein Unternehmen tätig und\nbesitzt sie in einem Vertragsstaat die Vollmacht, im Namen des\nUnternehmens Verträge abzuschließen, und übt sie die Vollmacht\ndort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeachtet der\nAbsätze 1 und 2 so behandelt, als habe es in diesem Staat für\nalle von der Person für das Unternehmen ausgeübten Tätigkeiten\neine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten beschränken\nsich auf die im Absatz 4 genannten Tätigkeiten, die, würden sie\ndurch eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt, diese Einrich-\ntung nach dem genannten Absatz nicht zu einer Betriebsstätte\nmachten." }, { "id": "p-6", "source_lines": [ "p05-l107", "p05-l109", "p05-l111", "p05-l113", "p05-l115", "p05-l117" ], "source_marker": "6", "source_page": 5, "text": "(6) Ein Versicherungsunternehmen eines Vertragsstaats wird\nso behandelt, als habe es eine Betriebstätte in dem anderen\n Vertragsstaat, wenn es in diesem anderen Staat durch einen\n Angestellten oder einen Vertreter – mit Ausnahme der in Absatz 7\nerwähnten Personen – Prämien einzieht oder dort gelegene\n Risiken versichert." }, { "id": "p-7", "source_lines": [ "p06-l002", "p06-l004", "p06-l006", "p06-l008", "p06-l010" ], "source_marker": "7", "source_page": 6, "text": "(7) Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt,\nals habe es eine Betriebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es\ndort seine Tätigkeit durch einen Makler, Kommissionär oder einen\nanderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese Personen\nim Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln." }, { "id": "p-8", "source_lines": [ "p06-l013", "p06-l015", "p06-l017", "p06-l019", "p06-l021", "p06-l023" ], "source_marker": "8", "source_page": 6, "text": "(8) Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige\nGesellschaft eine Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesell-\nschaft beherrscht wird, die im anderen Vertragsstaat ansässig ist\noder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder auf andere\nWeise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesellschaf-\nten zur Betriebsstätte der anderen." } ], "title": "Artikel 5\nBetriebsstätte" }, { "heading_lines": [ "p06-l025", "p06-l027" ], "id": "article-6", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p06-l029", "p06-l031", "p06-l033", "p06-l035" ], "source_marker": "1", "source_page": 6, "text": "(1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson aus unbeweglichem Vermögen (einschließlich der Einkünfte\naus Land und Forstwirtschaft) bezieht, das im anderen Vertrags-\nstaat liegt, können im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p06-l037", "p06-l039", "p06-l041", "p06-l043", "p06-l045", "p06-l047", "p06-l049", "p06-l051", "p06-l053", "p06-l055", "p06-l057" ], "source_marker": "2", "source_page": 6, "text": "(2) Der Ausdruck „unbewegliches Vermögen“ hat die Bedeu-\ntung, die ihm nach dem Recht des Vertragsstaats zukommt, in\ndem das Vermögen liegt. Der Ausdruck umfasst in jedem Fall das\nZubehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und tote\nInventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, für\ndie die Vorschriften des Privatrechts über Grundstücke gelten,\nNutzungsrechte an unbeweglichem Vermögen sowie Rechte auf\nveränderliche oder feste Vergütungen für die Ausbeutung oder\ndas Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und\nanderen natürlichen Ressourcen; Seeschiffe und Luftfahrzeuge\ngelten nicht als unbewegliches Vermögen." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p06-l058", "p06-l060", "p06-l062" ], "source_marker": "3", "source_page": 6, "text": "(3) Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung,\nder Vermietung oder Verpachtung sowie jeder anderen Art der\nNutzung unbeweglichen Vermögens." }, { "id": "p-4", "source_lines": [ "p06-l065", "p06-l067", "p06-l069", "p06-l071" ], "source_marker": "4", "source_page": 6, "text": "(4) Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbe-\nweglichem Vermögen eines Unternehmens und für Einkünfte aus\nunbeweglichem Vermögen, das der Ausübung eines freien Be-\nrufs dient." } ], "title": "Artikel 6\nEinkünfte aus unbeweglichem Vermögen" }, { "heading_lines": [ "p06-l073", "p06-l075" ], "id": "article-7", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p06-l077", "p06-l079", "p06-l081", "p06-l083", "p06-l085", "p06-l087", "p06-l089", "p06-l091" ], "source_marker": "1", "source_page": 6, "text": "(1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können\nnur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das Unter-\nnehmen übt seine Tätigkeit im anderen Vertragsstaat durch eine\ndort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen seine\nTätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne des\n Unternehmens im anderen Staat besteuert werden, jedoch nur\ninsoweit, als sie dieser Betriebsstätte zugerechnet werden\n können." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p06-l092", "p06-l094", "p06-l096", "p06-l098", "p06-l100", "p06-l102", "p06-l104", "p06-l106", "p06-l108" ], "source_marker": "2", "source_page": 6, "text": "(2) Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit\nim anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte\naus, so werden vorbehaltlich des Absatzes 3 in jedem Vertrags-\nstaat dieser Betriebsstätte die Gewinne zugerechnet, die sie hät-\nte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähnliche Tätigkeit\nunter gleichen oder ähnlichen Bedingungen als selbstständiges\nUnternehmen ausgeübt hätte und im Verkehr mit dem Unterneh-\nmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unabhängig gewesen\nwäre." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p06-l110", "p06-l112", "p06-l114", "p06-l116", "p06-l118", "p06-l120" ], "source_marker": "3", "source_page": 6, "text": "(3) Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte wer-\nden die für diese Betriebsstätte entstandenen Aufwendungen,\neinschließlich der Geschäftsführungs- und allgemeinen Verwal-\ntungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in dem\nStaat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo entstanden\nsind." }, { "id": "p-4", "source_lines": [ "p06-l121", "p06-l123", "p06-l125", "p06-l127", "p07-l002", "p07-l004", "p07-l006", "p07-l008" ], "source_marker": "4", "source_page": 6, "text": "(4) Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die einer\n Betriebsstätte zuzurechnenden Gewinne durch Aufteilung der\nGesamtgewinne des Unternehmens auf seine einzelnen Teile zu\nermitteln, schließt Absatz 2 nicht aus, dass dieser Vertragsstaat\ndie zu besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilung\n ermittelt; die gewählte Gewinnaufteilung muss jedoch derart sein,\ndass das Ergebnis mit den Grundsätzen dieses Artikels überein-\nstimmt." }, { "id": "p-5", "source_lines": [ "p07-l010", "p07-l012", "p07-l014" ], "source_marker": "5", "source_page": 7, "text": "(5) Aufgrund des bloßen Einkaufs von Gütern oder Waren für\ndas Unternehmen wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zuge-\nrechnet." }, { "id": "p-6", "source_lines": [ "p07-l016", "p07-l018", "p07-l020", "p07-l022" ], "source_marker": "6", "source_page": 7, "text": "(6) Bei der Anwendung der vorstehenden Absätze dieses\n Artikels sind die der Betriebsstätte zuzurechnenden Gewinne\n jedes Jahr auf dieselbe Art zu ermitteln, es sei denn, dass aus-\nreichende Gründe dafür bestehen, anders zu verfahren." }, { "id": "p-7", "source_lines": [ "p07-l024", "p07-l026", "p07-l028", "p07-l030", "p07-l032", "p07-l034", "p07-l036", "p07-l038", "p07-l040" ], "source_marker": "7", "source_page": 7, "text": "(7) Dieser Artikel gilt auch für die Einkünfte aus der Beteiligung\nan einer Personengesellschaft. Er erstreckt sich auch auf Vergü-\ntungen, die ein Gesellschafter einer Personengesellschaft von\ndieser Gesellschaft für seine Tätigkeit im Dienst der Gesellschaft,\nfür die Gewährung von Darlehen oder für die Überlassung\nvon Wirtschaftsgütern bezieht, wenn diese Vergütungen nach\ndem Steuerrecht des Vertragsstaats, in dem die Betriebsstätte\ngelegen ist, den Einkünften des Gesellschafters aus dieser\n Betriebsstätte zugerechnet werden." }, { "id": "p-8", "source_lines": [ "p07-l042", "p07-l044", "p07-l046", "p07-l048" ], "source_marker": "8", "source_page": 7, "text": "(8) Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen\n Artikeln dieses Abkommens behandelt werden, so werden die\nBestimmungen jener Artikel durch die Bestimmungen dieses\n Artikels nicht berührt." } ], "title": "Artikel 7\nUnternehmensgewinne" }, { "heading_lines": [ "p07-l050", "p07-l052" ], "id": "article-8", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p07-l054", "p07-l056", "p07-l058", "p07-l060" ], "source_marker": "1", "source_page": 7, "text": "(1) Gewinne aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahr-\nzeugen im internationalen Verkehr können nur in dem Vertrags-\nstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen\nGeschäftsleitung des Unternehmens befindet." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p07-l062", "p07-l064", "p07-l066", "p07-l068", "p07-l070", "p07-l072", "p07-l074", "p07-l076", "p07-l077", "p07-l079" ], "source_marker": "2", "source_page": 7, "text": "(2) Für Zwecke dieses Artikels beinhaltet der Ausdruck „Ge-\nwinne aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im\ninternationalen Verkehr“ auch die Gewinne aus\na) der gelegentlichen Vermietung von leeren Seeschiffen oder\nLuftfahrzeugen und\nb) der Nutzung oder Vermietung von Containern (einschließlich\nTrailern und zugehöriger Ausstattung, die dem Transport der\nContainer dienen),\nwenn diese Tätigkeiten zum Betrieb von Seeschiffen oder Luft-\nfahrzeugen im internationalen Verkehr gehören." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p07-l081", "p07-l083", "p07-l085", "p07-l087", "p07-l089", "p07-l091" ], "source_marker": "3", "source_page": 7, "text": "(3) Befindet sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung\neines Unternehmens der Seeschifffahrt an Bord eines Schiffes,\nso gilt er als in dem Vertragsstaat gelegen, in dem der Heimat-\nhafen des Schiffes liegt, oder, wenn kein Heimathafen vorhanden\nist, in dem Vertragsstaat, in dem die Person ansässig ist, die das\nSchiff betreibt." }, { "id": "p-4", "source_lines": [ "p07-l092", "p07-l094", "p07-l096" ], "source_marker": "4", "source_page": 7, "text": "(4) Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an\n einem Pool, einer Betriebsgemeinschaft oder einer internationa-\nlen Betriebsstelle." } ], "title": "Artikel 8\nSeeschifffahrt und Luftfahrt" }, { "heading_lines": [ "p07-l098", "p07-l100" ], "id": "article-9", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p07-l102", "p07-l104", "p07-l106", "p07-l108", "p07-l110", "p07-l111", "p07-l113", "p07-l115", "p07-l117", "p07-l119", "p07-l121", "p07-l123", "p07-l125", "p08-l002", "p08-l004", "p08-l006", "p08-l008" ], "source_marker": "1", "source_page": 7, "text": "(1) Wenn\na) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder\n mittelbar an der Geschäftsleitung, der Kontrolle oder dem\n Kapital eines Unternehmens des anderen Vertragsstaats\n beteiligt ist oder\nb) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Ge-\nschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unter-\nnehmens eines Vertragsstaats und eines Unternehmens des\nanderen Vertragsstaats beteiligt sind\nund in diesen Fällen die beiden Unternehmen in ihren kaufmän-\nnischen oder finanziellen Beziehungen an vereinbarte oder auf-\nerlegte Bedingungen gebunden sind, die von denen abweichen,\ndie unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren würden,\ndürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Be-\ndingungen erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht\nerzielt hat, den Gewinnen dieses Unternehmens zugerechnet und\nentsprechend besteuert werden." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p08-l010", "p08-l012", "p08-l014", "p08-l016", "p08-l018", "p08-l020", "p08-l022", "p08-l024", "p08-l026", "p08-l028", "p08-l030", "p08-l032", "p08-l034", "p08-l036" ], "source_marker": "2", "source_page": 8, "text": "(2) Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines Unter-\nnehmens dieses Staates Gewinne zugerechnet – und entspre-\nchend besteuert –, mit denen ein Unternehmen des anderen Ver-\ntragsstaats in diesem anderen Staat besteuert worden ist, und\nhandelt es sich bei den zugerechneten Gewinnen um solche, die\ndas Unternehmen des erstgenannten Staates erzielt hätte, wenn\ndie zwischen den beiden Unternehmen vereinbarten Bedingun-\ngen die gleichen gewesen wären, die unabhängige Unternehmen\nmiteinander vereinbaren würden, so nimmt der andere Staat\neine  entsprechende Änderung der dort von diesen Gewinnen\n erhobenen Steuer vor. Bei dieser Änderung sind die übrigen\n Bestimmungen dieses Abkommens zu berücksichtigen; erforder-\nlichenfalls werden die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten\neinander konsultieren." } ], "title": "Artikel 9\nVerbundene Unternehmen" }, { "heading_lines": [ "p08-l037", "p08-l039" ], "id": "article-10", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p08-l041", "p08-l043", "p08-l045" ], "source_marker": "1", "source_page": 8, "text": "(1) Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Ge-\nsellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person\nzahlt, können im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p08-l047", "p08-l049", "p08-l051", "p08-l053", "p08-l055", "p08-l057", "p08-l059", "p08-l061", "p08-l063", "p08-l065", "p08-l066", "p08-l068", "p08-l070", "p08-l072", "p08-l074" ], "source_marker": "2", "source_page": 8, "text": "(2) Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertrags-\nstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig\nist, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer\ndarf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden im\n anderen Vertragsstaat ansässig ist, nicht übersteigen:\na) 5 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der Nut-\nzungsberechtigte eine Gesellschaft (jedoch keine Personen-\ngesellschaft) ist, die unmittelbar über mindestens 10 Prozent\ndes Kapitals der die Dividenden zahlenden Gesellschaft ver-\nfügt;\nb) 15 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen\nFällen.\nDieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft\nin Bezug auf die Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt\n werden." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p08-l075", "p08-l077", "p08-l079", "p08-l081", "p08-l083", "p08-l085", "p08-l087" ], "source_marker": "3", "source_page": 8, "text": "(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Dividenden“\nbedeutet Einkünfte aus Aktien, Genussrechten oder Genuss-\nscheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder sonstige Einkünfte, die\nnach dem Recht des Staates, in dem die ausschüttende Gesell-\nschaft ansässig ist, den Einkünften aus Aktien steuerlich gleich-\ngestellt sind, sowie Ausschüttungen auf Anteilscheine an einem\nInvestmentvermögen." }, { "id": "p-4", "source_lines": [ "p08-l089", "p08-l091", "p08-l093", "p08-l095", "p08-l097", "p08-l099", "p08-l101", "p08-l103", "p08-l105" ], "source_marker": "4", "source_page": 8, "text": "(4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte der Dividen-\nden im anderen Vertragsstaat, in dem die die Dividenden zahlen-\nde Gesellschaft ansässig ist, eine Geschäftstätigkeit durch eine\ndort gelegene Betriebsstätte oder eine selbstständige Arbeit\ndurch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die Be-\nteiligung, für die die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu\ndieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört. In diesem\nFall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden. " }, { "id": "p-5", "source_lines": [ "p08-l107", "p08-l109", "p08-l111", "p08-l113", "p08-l115", "p08-l117", "p08-l119", "p08-l121", "p08-l123", "p08-l125", "p08-l127", "p08-l129" ], "source_marker": "5", "source_page": 8, "text": "(5) Erzielt eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft\nGewinne oder Einkünfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf\ndieser andere Staat weder die von der Gesellschaft gezahlten\n Dividenden besteuern, – es sei denn, dass diese Dividenden an\neine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder\ndass die Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt werden, tat-\nsächlich zu einer im anderen Staat gelegenen Betriebsstätte oder\nfesten Einrichtung gehört – noch Gewinne der Gesellschaft einer\nSteuer auf nicht ausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst\nwenn die gezahlten Dividenden oder die nicht ausgeschütteten\nGewinne ganz oder teilweise aus im anderen Staat erzielten\n Gewinnen oder Einkünften bestehen." } ], "title": "Artikel 10\nDividenden" }, { "heading_lines": [ "p09-l002", "p09-l004" ], "id": "article-11", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p09-l006", "p09-l008", "p09-l010" ], "source_marker": "1", "source_page": 9, "text": "(1) Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an\neine im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden,\n können im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p09-l012", "p09-l014", "p09-l016", "p09-l018", "p09-l020", "p09-l022", "p09-l024", "p09-l026" ], "source_marker": "2", "source_page": 9, "text": "(2) Diese Zinsen können jedoch auch in dem Vertragsstaat,\naus dem sie stammen, nach dem Recht dieses Staates besteuert\nwerden; die Steuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der\nZinsen im anderen Vertragsstaat ansässig ist, nicht übersteigen:\na) 2,5 Prozent des Bruttobetrags der Zinsen, wenn der Nut-\nzungsberechtigte eine Bank ist;\nb) 10 Prozent des Bruttobetrags der Zinsen in allen anderen\n Fällen." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p09-l028", "p09-l031", "p09-l033", "p09-l035", "p09-l037", "p09-l039", "p09-l041", "p09-l043", "p09-l045", "p09-l047", "p09-l049", "p09-l051", "p09-l053", "p09-l055", "p09-l057", "p09-l059", "p09-l061" ], "source_marker": "3", "source_page": 9, "text": "(3) Ungeachtet des Absatzes 2 gilt Folgendes:\na) Zinsen, die aus der Tunesischen Republik stammen und für\nein durch Gewährleistungen der Bundesrepublik Deutschland\nfür Ausfuhren oder Direktinvestitionen im Ausland gedeck-\ntes  Darlehen oder an die Regierung der Bundesrepublik\nDeutschland, die Deutsche Bundesbank, die Kreditanstalt\nfür Wiederaufbau oder die DEG – Deutsche Investitions- und\n Entwicklungsgesellschaft mbH gezahlt werden, sind von der\ntunesischen Steuer befreit;\nb) Zinsen, die aus der Bundesrepublik Deutschland stammen\nund an die Regierung der Tunesischen Republik, an die\n Banque Centrale de Tunisie (BCT), an die Banque Nationale\nAgricole (BNA), an die Société Tunisienne de Banque (STB),\nan die Banque de l’Habitat (BH), an die Banque Tunisienne\nde Solidarité (BTS) und an die Banque de financement\ndes petites et des moyennes entreprises (BFPME) gezahlt\n werden, sind von der deutschen Steuer befreit." }, { "id": "p-4", "source_lines": [ "p09-l063", "p09-l065", "p09-l067", "p09-l069", "p09-l071", "p09-l073", "p09-l075" ], "source_marker": "4", "source_page": 9, "text": "(4) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Zinsen“ be-\ndeutet Einkünfte aus Forderungen jeder Art, auch wenn die\n Forderungen durch Pfandrechte an Grundstücken gesichert\nsind, und insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und\naus Obligationen einschließlich der damit verbundenen Aufgelder\nund der Gewinne aus Losanleihen. Zuschläge für verspätete Zah-\nlung gelten nicht als Zinsen im Sinne dieses Artikels." }, { "id": "p-5", "source_lines": [ "p09-l077", "p09-l079", "p09-l081", "p09-l083", "p09-l085", "p09-l087", "p09-l089", "p09-l091", "p09-l093" ], "source_marker": "5", "source_page": 9, "text": "(5) Die Absätze 1 bis 3 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen\nVertragsstaat, aus dem die Zinsen stammen, eine Geschäfts -\ntätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine\nselbstständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung\nausübt und die Forderung, für die die Zinsen gezahlt werden, tat-\nsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört.\nIn diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzu -\nwenden." }, { "id": "p-6", "source_lines": [ "p09-l095", "p09-l097", "p09-l099", "p09-l101", "p09-l103", "p09-l105", "p09-l107", "p09-l109", "p09-l111", "p09-l112" ], "source_marker": "6", "source_page": 9, "text": "(6) Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend,\nwenn der Schuldner eine in diesem Staat ansässige Person ist.\nHat aber der Schuldner der Zinsen, ohne Rücksicht darauf, ob\ner in einem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht, in einem Ver-\ntragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste Einrichtung und ist\ndie Schuld, für die die Zinsen gezahlt werden, für Zwecke der\nBetriebsstätte oder der festen Einrichtung eingegangen worden\nund trägt die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung die Zinsen,\nso gelten die Zinsen als aus dem Staat stammend, in dem die\nBetriebsstätte oder die feste Einrichtung liegt." }, { "id": "p-7", "source_lines": [ "p09-l113", "p09-l115", "p09-l117", "p09-l119", "p09-l121", "p09-l123", "p09-l125", "p09-l127", "p09-l129", "p09-l131" ], "source_marker": "7", "source_page": 9, "text": "(7) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs -\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Zinsen, ge-\nmessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag, den\nSchuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen\nvereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letzteren Be-\ntrag angewendet. In diesem Fall kann der übersteigende Betrag\nnach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Berück-\nsichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens be-\nsteuert werden." } ], "title": "Artikel 11\nZinsen" }, { "heading_lines": [ "p10-l002", "p10-l004" ], "id": "article-12", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p10-l006", "p10-l008", "p10-l010" ], "source_marker": "1", "source_page": 10, "text": "(1) Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen\nund an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt\n werden, können im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p10-l012", "p10-l014", "p10-l016", "p10-l018", "p10-l020", "p10-l022" ], "source_marker": "2", "source_page": 10, "text": "(2) Diese Lizenzgebühren können jedoch auch in dem Ver-\ntragsstaat, aus dem sie stammen, nach dem Recht dieses Staa-\ntes besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Nutzungs-\nberechtigte der Lizenzgebühren im anderen Vertragsstaat\nansässig ist, 10 Prozent des Bruttobetrags der Lizenzgebühren\nnicht übersteigen." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p10-l023", "p10-l025", "p10-l027", "p10-l029", "p10-l031", "p10-l033", "p10-l035", "p10-l037", "p10-l039", "p10-l041", "p10-l043", "p10-l045", "p10-l047", "p10-l049", "p10-l051", "p10-l053", "p10-l055", "p10-l057", "p10-l059" ], "source_marker": "3", "source_page": 10, "text": "(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Lizenz -\ngebühren“ bedeutet Vergütungen jeder Art, die für die Benut-\nzung oder für das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an\n literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken,\neinschließlich kinematographischer Filme oder Filme oder Ton-\nbändern für Radio- oder Fernsehfunk, von Patenten, Waren -\nzeichen, Mustern oder Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder\nVerfahren oder für die Benutzung oder das Recht auf Benutzung\ngewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüs-\ntung mit Ausnahme von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im\n internationalen Verkehr oder für die Mitteilung gewerblicher, kauf-\nmännischer oder wissenschaftlicher Erfahrungen oder für tech-\nnische oder wirtschaftliche Studien oder für technische Hilfe\n gezahlt werden. Der Ausdruck „Lizenzgebühren“ beinhaltet\nauch Vergütungen jeder Art für die Benutzung oder das Recht\nauf Benutzung von Namen, Bildern oder sonstigen vergleich -\nbaren Persönlichkeitsrechten sowie Entgelte für die Aufzeichnung\nder Veranstaltungen von Künstlern und Sportlern durch Rund-\nfunk- oder Fernsehanstalten." }, { "id": "p-4", "source_lines": [ "p10-l061", "p10-l063", "p10-l065", "p10-l067", "p10-l069", "p10-l071", "p10-l073", "p10-l075", "p10-l077" ], "source_marker": "4", "source_page": 10, "text": "(4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen\nVertragsstaat, aus dem die Lizenzgebühren stammen, eine Ge-\nschäftstätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine\nselbstständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung\nausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für die die Lizenz-\ngebühren gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte\noder festen Einrichtung gehören. In diesem Fall ist Artikel 7 be-\nziehungsweise Artikel 14 anzuwenden." }, { "id": "p-5", "source_lines": [ "p10-l079", "p10-l081", "p10-l083", "p10-l085", "p10-l087", "p10-l089", "p10-l091", "p10-l093", "p10-l095", "p10-l097", "p10-l098" ], "source_marker": "5", "source_page": 10, "text": "(5) Lizenzgebühren gelten dann als aus einem Vertragsstaat\nstammend, wenn der Schuldner eine in diesem Staat ansässige\nPerson ist. Hat aber der Schuldner der Lizenzgebühren, ohne\nRücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder\nnicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder feste\n Einrichtung und ist die Verpflichtung zur Zahlung der Lizenz -\ngebühren für Zwecke der Betriebsstätte oder der festen Einrich-\ntung eingegangen worden und trägt die Betriebsstätte oder\ndie feste Einrichtung die Lizenzgebühren, so gelten die Lizenz-\ngebühren als aus dem Staat stammend, in dem die Betriebs -\nstätte oder die feste Einrichtung liegt." }, { "id": "p-6", "source_lines": [ "p10-l099", "p10-l101", "p10-l103", "p10-l105", "p10-l107", "p10-l109", "p10-l111", "p10-l113", "p10-l115", "p10-l117" ], "source_marker": "6", "source_page": 10, "text": "(6) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs -\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Lizenz -\ngebühren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den\nBetrag, den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese\n Beziehungen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den\nletzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der über -\nsteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats\nund unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses\nAbkommens besteuert werden." } ], "title": "Artikel 12\nLizenzgebühren" }, { "heading_lines": [ "p10-l119", "p10-l121" ], "id": "article-13", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p10-l123", "p10-l125", "p10-l127", "p10-l129" ], "source_marker": "1", "source_page": 10, "text": "(1) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person\naus der Veräußerung unbeweglichen Vermögens im Sinne des\nArtikels 6 bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können im\nanderen Staat besteuert werden. " }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p11-l002", "p11-l004", "p11-l006", "p11-l008" ], "source_marker": "2", "source_page": 11, "text": "(2) Gewinne aus der Veräußerung von Aktien und sonstigen\nAnteilen an einer Gesellschaft, deren Aktivvermögen – direkt oder\nindirekt – überwiegend aus unbeweglichem Vermögen in einem\nVertragsstaat besteht, können in diesem Staat besteuert werden." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p11-l010", "p11-l012", "p11-l014", "p11-l016", "p11-l018", "p11-l020", "p11-l022", "p11-l024", "p11-l026", "p11-l028" ], "source_marker": "3", "source_page": 11, "text": "(3) Gewinne aus der Veräußerung beweglichen Vermögens,\ndas Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein Unterneh-\nmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, oder das\nzu einer festen Einrichtung gehört, die einer in einem Vertrags-\nstaat ansässigen Person für die Ausübung einer selbstständigen\nArbeit im anderen Vertragsstaat zur Verfügung steht, einschließ-\nlich derartiger Gewinne, die bei der Veräußerung einer solchen\nBetriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Unternehmen) oder\neiner solchen festen Einrichtung erzielt werden, können im\n anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "p-4", "source_lines": [ "p11-l029", "p11-l031", "p11-l033", "p11-l035", "p11-l037", "p11-l039" ], "source_marker": "4", "source_page": 11, "text": "(4) Gewinne aus der Veräußerung von Seeschiffen oder Luft-\nfahrzeugen, die im internationalen Verkehr betrieben werden,\noder von beweglichem Vermögen, das dem Betrieb dieser Schif-\nfe oder Luftfahrzeuge dient, können nur in dem Vertragsstaat be-\nsteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäfts-\nleitung des Unternehmens befindet." }, { "id": "p-5", "source_lines": [ "p11-l040", "p11-l042", "p11-l044" ], "source_marker": "5", "source_page": 11, "text": "(5) Gewinne aus der Veräußerung des in den Absätzen 1 bis 4\nnicht genannten Vermögens können nur in dem Vertragsstaat be-\nsteuert werden, in dem der Veräußerer ansässig ist." } ], "title": "Artikel 13\nGewinne aus der Veräußerung von Vermögen" }, { "heading_lines": [ "p11-l046", "p11-l048" ], "id": "article-14", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p11-l050", "p11-l052", "p11-l054", "p11-l056", "p11-l058", "p11-l060", "p11-l062", "p11-l064", "p11-l066", "p11-l068", "p11-l070", "p11-l072", "p11-l074", "p11-l076", "p11-l078" ], "source_marker": "1", "source_page": 11, "text": "(1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige\n Person aus einem freien Beruf oder aus sonstiger selbstständiger\nTätigkeit ähnlicher Art bezieht, können nur in diesem Staat be-\nsteuert werden. Diese Einkünfte können jedoch in dem anderen\nVertragsstaat besteuert werden, wenn\na) die Person für die Ausübung ihrer Tätigkeit in dem anderen\nVertragsstaat regelmäßig über eine feste Einrichtung verfügt;\nin diesem Fall kann lediglich der Teil der Einkünfte, der dieser\nfesten Einrichtung zuzurechnen ist, in dem anderen Vertrags-\nstaat besteuert werden, oder\nb) die Person sich zur Ausübung dieser Tätigkeit in dem anderen\nVertragsstaat insgesamt mindestens 183 Tage während des\nSteuerjahrs aufhält; in diesem Fall kann lediglich der Teil der\nEinkünfte, der dieser Tätigkeit zuzurechnen ist, in dem ande-\nren Vertragsstaat besteuert werden." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p11-l081", "p11-l083", "p11-l085", "p11-l087", "p11-l089", "p11-l091" ], "source_marker": "2", "source_page": 11, "text": "(2) Der Ausdruck „freier Beruf“ umfasst insbesondere die\nselbstständig ausgeübte wissenschaftliche, literarische, künst -\nlerische, erzieherische oder unterrichtende Tätigkeit sowie die\n selbstständige Tätigkeit der Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure,\n Architekten, Zahnärzte und der Angehörigen der wirtschafts -\nberatenden Berufe." } ], "title": "Artikel 14\nSelbstständige Arbeit" }, { "heading_lines": [ "p11-l092", "p11-l094" ], "id": "article-15", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p11-l096", "p11-l098", "p11-l100", "p11-l102", "p11-l104", "p11-l106", "p11-l108" ], "source_marker": "1", "source_page": 11, "text": "(1) Vorbehaltlich der Artikel 16 bis 19 können Gehälter, Löhne\nund ähnliche Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat an-\nsässige Person aus unselbstständiger Arbeit bezieht, nur in\n diesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im\nanderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt,\nso können die dafür bezogenen Vergütungen im anderen Staat\nbe steuert werden." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p11-l110", "p11-l112", "p11-l114", "p11-l116", "p11-l118", "p11-l120", "p11-l122", "p11-l124", "p12-l002", "p12-l004", "p12-l006", "p12-l008", "p12-l010", "p12-l012" ], "source_marker": "2", "source_page": 11, "text": "(2) Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine\nin einem Vertragsstaat ansässige Person für eine im anderen Ver-\ntragsstaat ausgeübte unselbstständige Arbeit bezieht, nur im\nerstgenannten Staat besteuert werden, wenn\na) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger\nals 183 Tage innerhalb eines Zeitraums von zwölf Monaten,\nder während des betreffenden Steuerjahrs beginnt oder\n endet, aufhält und\nb) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeit-\ngeber gezahlt werden, der nicht im anderen Staat ansässig\nist, und\nc) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer\n festen Einrichtung getragen werden, die der Arbeitgeber im\nanderen Staat hat." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p12-l014", "p12-l016", "p12-l018" ], "source_marker": "3", "source_page": 12, "text": "(3) Ungeachtet des Absatzes 2 werden Vergütungen für Arbeit\nim Rahmen gewerbsmäßiger Arbeitnehmerüberlassung in dem\nVertragsstaat besteuert, in dem die Arbeit ausgeübt wird." }, { "id": "p-4", "source_lines": [ "p12-l021", "p12-l023", "p12-l025", "p12-l027", "p12-l029", "p12-l031" ], "source_marker": "4", "source_page": 12, "text": "(4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Arti-\nkels können Vergütungen für eine an Bord eines Seeschiffs oder\nLuftfahrzeugs im internationalen Verkehr ausgeübte unselbst-\nständige Arbeit in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem\nsich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unterneh-\nmens befindet, das das Seeschiff oder Luftfahrzeug betreibt." } ], "title": "Artikel 15\nEinkünfte aus unselbstständiger Arbeit" }, { "heading_lines": [ "p12-l033", "p12-l035" ], "id": "article-16", "paragraphs": [ { "id": "p-unnumbered", "source_lines": [ "p12-l037", "p12-l039", "p12-l041", "p12-l043", "p12-l045" ], "source_marker": null, "source_page": 12, "text": "Aufsichtsrats oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche\nZahlungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person in\nihrer Eigenschaft als Mitglied des Aufsichts- oder Verwaltungs-\nrats einer Gesellschaft bezieht, die im anderen Vertragsstaat\n ansässig ist, können im anderen Staat besteuert werden." } ], "title": "Artikel 16\nAufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen" }, { "heading_lines": [ "p12-l047", "p12-l049" ], "id": "article-17", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p12-l051", "p12-l053", "p12-l055", "p12-l057", "p12-l059", "p12-l061" ], "source_marker": "1", "source_page": 12, "text": "(1) Ungeachtet der Artikel 7, 14 und 15 können Einkünfte, die\neine in einem Vertragsstaat ansässige Person als Künstler, wie\nBühnen-, Film-, Rundfunk- und Fernsehkünstler sowie Musiker,\noder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persönlich\nausgeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert\n werden." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p12-l063", "p12-l065", "p12-l067", "p12-l069", "p12-l071", "p12-l073" ], "source_marker": "2", "source_page": 12, "text": "(2) Fließen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sport-\nler in dieser Eigenschaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht\ndem Künstler oder Sportler selbst, sondern einer anderen Person\nzu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Artikel 7, 14\nund  15 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der\nKünstler oder Sportler seine Tätigkeit ausübt." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p12-l075", "p12-l077", "p12-l079", "p12-l081", "p12-l083", "p12-l085", "p12-l087", "p12-l089" ], "source_marker": "3", "source_page": 12, "text": "(3) Die Absätze 1 und 2 gelten nicht für Einkünfte aus der\nvon Künstlern oder Sportlern in einem Vertragsstaat ausgeübten\nTätigkeit, wenn der Aufenthalt in diesem Staat ganz oder über-\nwiegend aus öffentlichen Mitteln des anderen Staates oder eines\nseiner Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften oder von\neiner im anderen Staat als gemeinnützig anerkannten Einrichtung\nfinanziert wird. In diesem Fall können die Einkünfte nur in dem\nVertragsstaat besteuert werden, in dem die Person ansässig ist." } ], "title": "Artikel 17\nKünstler und Sportler" }, { "heading_lines": [ "p12-l092", "p12-l094" ], "id": "article-18", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p12-l096", "p12-l098", "p12-l100", "p12-l102" ], "source_marker": "1", "source_page": 12, "text": "(1) Vorbehaltlich des Artikels 19 Absatz 2 können Ruhegehäl-\nter, Renten und ähnliche Vergütungen, die eine in einem Vertrags-\nstaat ansässige Person aus dem anderen Vertragsstaat erhält,\nnur im erstgenannten Staat besteuert werden." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p12-l104", "p12-l106", "p12-l108", "p12-l110" ], "source_marker": "2", "source_page": 12, "text": "(2) Ungeachtet des Absatzes 1 können Bezüge, die eine in\n einem Vertragsstaat ansässige natürliche Person aus der gesetz-\nlichen Sozialversicherung des anderen Vertragsstaats erhält, nur\nin diesem anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p12-l112", "p12-l114", "p12-l116", "p12-l118", "p12-l120", "p12-l122", "p12-l124", "p13-l002", "p13-l004" ], "source_marker": "3", "source_page": 12, "text": "(3) Ungeachtet des Absatzes 1 können wiederkehrende und\neinmalige Vergütungen, die ein Vertragsstaat oder eine seiner\nGebietskörperschaften an eine im anderen Vertragsstaat ansäs-\nsige Person als Entschädigung für politische Verfolgung oder\nfür  Unrecht oder Schäden aufgrund von Kriegshandlungen\n (einschließlich Wiedergutmachungsleistungen) oder für einen\nSchaden, der als Folge des Wehr- oder Zivildienstes, einer Straf-\ntat, einer Impfung oder aus ähnlichen Gründen entstanden ist,\nzahlt, in keinem der beiden Vertragsstaaten besteuert werden." }, { "id": "p-4", "source_lines": [ "p13-l006", "p13-l008", "p13-l010", "p13-l012", "p13-l014", "p13-l016" ], "source_marker": "4", "source_page": 13, "text": "(4) Der Begriff „Rente“ bedeutet einen bestimmten Betrag, der\nregelmäßig zu festgesetzten Zeitpunkten lebenslänglich oder\nwährend eines bestimmten oder bestimmbaren Zeitabschnitts\naufgrund einer Verpflichtung zahlbar ist, die diese Zahlungen als\nGegenleistung für eine in Geld oder Geldeswert bewirkte ange-\nmessene Leistung vorsieht." } ], "title": "Artikel 18\nRuhegehälter, Renten und ähnliche Vergütungen" }, { "heading_lines": [ "p13-l017", "p13-l019" ], "id": "article-19", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p13-l021", "p13-l023", "p13-l025", "p13-l027", "p13-l029", "p13-l031", "p13-l033", "p13-l035", "p13-l037", "p13-l039", "p13-l041", "p13-l043", "p13-l045", "p13-l047", "p13-l049", "p13-l051", "p13-l053" ], "source_marker": "1", "source_page": 13, "text": "(1) \na) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, ausgenommen\nRuhegehälter, die von einem Vertragsstaat, einem seiner\n Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften oder einer\n anderen juristischen Person des öffentlichen Rechts dieses\nVertragsstaats an eine natürliche Person für die diesem Staat,\neinem seiner Länder, einer ihrer Gebietskörperschaften oder\neiner anderen juristischen Person des öffentlichen Rechts\n geleisteten Dienste gezahlt werden, können nur in diesem\nStaat besteuert werden. \nb) Diese Gehälter, Löhne und ähnlichen Vergütungen können\n jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn\ndie Dienste in diesem Staat geleistet werden und die natür -\nliche Person in diesem Staat ansässig ist und\naa) eine Staatsangehörige dieses Staates ist oder\nbb) nicht ausschließlich deshalb in diesem Staat ansässig\ngeworden ist, um die Dienste zu leisten." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p13-l055", "p13-l057", "p13-l059", "p13-l061", "p13-l063", "p13-l065", "p13-l067", "p13-l069", "p13-l071", "p13-l073", "p13-l075", "p13-l077", "p13-l079", "p13-l081", "p13-l083" ], "source_marker": "2", "source_page": 13, "text": "(2) \na) Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat, einem seiner\n Länder, einer ihrer Gebietskörperschaften oder einer anderen\njuristischen Person des öffentlichen Rechts dieses Staates\noder aus einem von diesem Staat, einem seiner Länder, einer\nihrer Gebietskörperschaften oder einer anderen juristischen\nPerson des öffentlichen Rechts errichteten Sondervermögen\nan eine natürliche Person für die diesem Staat, einem seiner\nLänder, einer ihrer Gebietskörperschaften oder einer anderen\njuristischen Person des öffentlichen Rechts geleisteten Diens-\nte gezahlt werden, können nur in diesem Staat besteuert\n werden.\nb) Diese Ruhegehälter können jedoch nur im anderen Vertrags-\nstaat besteuert werden, wenn die natürliche Person in diesem\nStaat ansässig und eine Staatsangehörige dieses Staates ist." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p13-l085", "p13-l087", "p13-l089", "p13-l091", "p13-l093", "p13-l095", "p13-l097" ], "source_marker": "3", "source_page": 13, "text": "(3) Auf Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen und Ruhe-\ngehälter für Dienstleistungen, die im Zusammenhang mit einer\nindustriellen oder gewerblichen Tätigkeit eines Vertragsstaats,\n eines seiner Länder, einer ihrer Gebietskörperschaften oder\n einer anderen juristischen Person des öffentlichen Rechts dieses\n Staates erbracht werden, sind die Artikel 15, 16, 17 und 18\n anzuwenden." }, { "id": "p-4", "source_lines": [ "p13-l099", "p13-l101", "p13-l103", "p13-l105", "p13-l107", "p13-l109", "p13-l111", "p13-l113" ], "source_marker": "4", "source_page": 13, "text": "(4) Absatz 1 gilt entsprechend für Vergütungen, die im Rah-\nmen eines Programms der wirtschaftlichen Zusammenarbeit\n eines Vertragsstaats, eines seiner Länder oder einer ihrer Ge-\nbietskörperschaften aus Mitteln, die ausschließlich von diesem\nStaat, dem Land oder der Gebietskörperschaft bereitgestellt\n werden, an Fachkräfte oder freiwillige Helfer gezahlt werden, die\nin den anderen Vertragsstaat mit dessen Zustimmung entsandt\nworden sind." }, { "id": "p-5", "source_lines": [ "p13-l116", "p13-l118", "p13-l120", "p13-l122", "p13-l124", "p14-l002", "p14-l004", "p14-l006" ], "source_marker": "5", "source_page": 13, "text": "(5) Die Absätze 1 und 2 gelten entsprechend für Vergütungen,\ndie vom oder für das Goethe-Institut oder vom oder für den\nDeutschen Akademischen Austauschdienst gezahlt werden. Die\nzuständigen Behörden können eine ähnliche Behandlung der\nvon anderen vergleichbaren Einrichtungen der Vertragsstaaten \ngeleisteten Vergütungen im gegenseitigen Einvernehmen verein-\nbaren. Werden diese Vergütungen im Gründungsstaat der Ein-\nrichtung nicht besteuert, so gilt Artikel 15." } ], "title": "Artikel 19\nÖffentlicher Dienst" }, { "heading_lines": [ "p14-l008", "p14-l010" ], "id": "article-20", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p14-l012", "p14-l014", "p14-l016", "p14-l018", "p14-l020", "p14-l022", "p14-l024", "p14-l026", "p14-l028", "p14-l030", "p14-l032", "p14-l034", "p14-l036" ], "source_marker": "1", "source_page": 14, "text": "(1) Eine natürliche Person, die sich auf Einladung eines Ver-\ntragsstaats oder einer Universität, Hochschule, Schule, eines\nMuseums oder einer anderen kulturellen Einrichtung dieses Ver-\ntragsstaats oder im Rahmen eines amtlichen Kulturaustausches\nin diesem Vertragsstaat höchstens zwei Jahre lang lediglich\nzur Ausübung einer Lehrtätigkeit, zum Halten von Vorlesungen\noder sonstiger Lehrveranstaltungen oder zur Ausübung einer\n Forschungstätigkeit bei dieser Einrichtung aufhält und die im\n anderen Vertragsstaat ansässig ist oder dort unmittelbar vor der\nEinreise in den erstgenannten Staat ansässig war, ist in dem\n erstgenannten Staat mit ihren für diese Tätigkeit bezogenen\n Vergütungen von der Steuer befreit, vorausgesetzt, dass diese\nVergütungen von außerhalb dieses Staates bezogen werden." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p14-l038", "p14-l040", "p14-l042", "p14-l044", "p14-l046", "p14-l048", "p14-l050", "p14-l052" ], "source_marker": "2", "source_page": 14, "text": "(2) Zahlungen, die ein Student, Praktikant oder Auszubilden-\nder, der sich in einem Vertragsstaat ausschließlich zum Studium\noder zur Ausbildung aufhält und der im anderen Vertragsstaat\nansässig ist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstge-\nnannten Staat ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium\noder seine Ausbildung erhält, dürfen im erstgenannten Staat\nnicht besteuert werden, sofern diese Zahlungen aus Quellen\n außerhalb dieses Staates stammen." } ], "title": "Artikel 20\nProfessoren, Lehrer und Studenten" }, { "heading_lines": [ "p14-l054", "p14-l056" ], "id": "article-21", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p14-l058", "p14-l060", "p14-l062", "p14-l064" ], "source_marker": "1", "source_page": 14, "text": "(1) Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person,\ndie in den vorstehenden Artikeln nicht behandelt wurden, können\nohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur in diesem Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p14-l066", "p14-l068", "p14-l070", "p14-l072", "p14-l074", "p14-l076", "p14-l078", "p14-l080", "p14-l082", "p14-l084" ], "source_marker": "2", "source_page": 14, "text": "(2) Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweg-\nlichem Vermögen im Sinne des Artikels 6 Absatz 2 nicht anzu-\nwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige Empfänger\ndieser Einkünfte im anderen Vertragsstaat eine Geschäftstätigkeit\ndurch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbstständige\nArbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und\ndie Rechte oder Vermögenswerte, für die die Einkünfte gezahlt\nwerden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Ein -\nrichtung gehören. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise\n Artikel 14 anzuwenden." } ], "title": "Artikel 21\nAndere Einkünfte" }, { "heading_lines": [ "p14-l086", "p14-l088" ], "id": "article-22", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p14-l090", "p14-l092", "p14-l094", "p14-l096" ], "source_marker": "1", "source_page": 14, "text": "(1) Unbewegliches Vermögen im Sinne des Artikels 6, das\n einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person gehört und im\nanderen Vertragsstaat liegt, kann im anderen Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p14-l098", "p14-l100", "p14-l102", "p14-l104", "p14-l106" ], "source_marker": "2", "source_page": 14, "text": "(2) Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer Be-\ntriebsstätte eines Unternehmens darstellt oder das zu einer der\nAusübung eines freien Berufs dienenden festen Einrichtung ge-\nhört, kann in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich\ndie Betriebsstätte oder die feste Einrichtung befindet. " }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p14-l108", "p14-l110", "p14-l112", "p14-l114", "p14-l116" ], "source_marker": "3", "source_page": 14, "text": "(3) Seeschiffe und Luftfahrzeuge, die im internationalen Ver-\nkehr betrieben werden, sowie bewegliches Vermögen, das dem\nBetrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur in\ndem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der\n tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet." }, { "id": "p-4", "source_lines": [ "p14-l118", "p14-l120", "p14-l122" ], "source_marker": "4", "source_page": 14, "text": "(4) Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertragsstaat\nansässigen Person können nur in diesem Staat besteuert wer-\nden." } ], "title": "Artikel 22\nVermögen" }, { "heading_lines": [ "p15-l002", "p15-l004", "p15-l006" ], "id": "article-23", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p15-l008", "p15-l010", "p15-l012", "p15-l014", "p15-l016", "p15-l018", "p15-l020", "p15-l022", "p15-l023", "p15-l025", "p15-l027", "p15-l029", "p15-l031", "p15-l032", "p15-l034", "p15-l036", "p15-l038", "p15-l040" ], "source_marker": "1", "source_page": 15, "text": "(1) Bei einer in der Tunesischen Republik ansässigen Person\nwird die Steuer wie folgt festgesetzt:\na) Können Einkünfte oder Vermögen nach diesem Abkommen\nin der Bundesrepublik Deutschland besteuert werden, so\nwird die auf diese Einkünfte oder dieses Vermögen in der\nBundesrepublik Deutschland gezahlte Steuer auf die Steuer\nangerechnet, die in der Tunesischen Republik auf diese Ein-\nkünfte oder dieses Vermögen erhoben wird.\nDer anzurechnende Betrag darf jedoch den Teil der vor der\nAnrechnung ermittelten Einkommen- oder Vermögensteuer\nnicht übersteigen, der auf die Einkünfte oder das Vermögen\nentfällt, die in der Bundesrepublik Deutschland besteuert\nwerden können. \nb) Für die Anwendung dieses Absatzes umfasst die in der\n Bundesrepublik Deutschland gezahlte Steuer die Steuer, die\nin der Bundesrepublik Deutschland hätte gezahlt werden\nmüssen, die aber Gegenstand einer Befreiung oder Ermäßi-\ngung nach innerstaatlichem deutschem Recht war." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p15-l042", "p15-l044", "p15-l046", "p15-l048", "p15-l050", "p15-l052", "p15-l054", "p15-l056", "p15-l057", "p15-l059", "p15-l061", "p15-l063", "p15-l065", "p15-l067", "p15-l069", "p15-l071", "p15-l073", "p15-l075", "p15-l077", "p15-l079", "p15-l080", "p15-l082", "p15-l084", "p15-l086", "p15-l088", "p15-l090", "p15-l091", "p15-l093", "p15-l095", "p15-l097", "p15-l099", "p15-l101", "p15-l103", "p15-l105", "p15-l107", "p15-l109", "p15-l111", "p15-l113", "p15-l115", "p15-l117", "p15-l119", "p15-l121", "p15-l123", "p15-l125", "p15-l127", "p16-l002", "p16-l004", "p16-l006", "p16-l008", "p16-l010", "p16-l012", "p16-l014", "p16-l016", "p16-l018", "p16-l020", "p16-l023", "p16-l025", "p16-l027", "p16-l029", "p16-l031", "p16-l033", "p16-l035", "p16-l037", "p16-l039", "p16-l041", "p16-l043", "p16-l046", "p16-l048", "p16-l050", "p16-l052", "p16-l054", "p16-l056", "p16-l058", "p16-l060", "p16-l062", "p16-l064", "p16-l066", "p16-l068" ], "source_marker": "2", "source_page": 15, "text": "(2) Bei einer in der Bundesrepublik Deutschland ansässigen\nPerson wird die Steuer wie folgt festgesetzt:\na) Von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer wer-\nden die Einkünfte aus der Tunesischen Republik sowie die in\nder Tunesischen Republik gelegenen Vermögenswerte aus-\ngenommen, die nach diesem Abkommen in der Tunesischen\nRepublik besteuert werden können und nicht unter Buch -\nstabe b fallen.\nFür Dividenden im Sinne des Artikels 10 Absatz 3 gilt Satz 1\nnur dann, wenn diese Dividenden von einer in der Tunesi-\nschen Republik ansässigen Gesellschaft an eine in der\n Bundesrepublik Deutschland ansässige Gesellschaft (jedoch\nnicht an eine Personengesellschaft) gezahlt werden, die\n unmittelbar über mindestens 10 vom Hundert des Kapitals\nder erstgenannten Gesellschaft verfügt. \nFür die Zwecke der Steuern vom Vermögen werden von\nder Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer ebenfalls\n Beteiligungen ausgenommen, deren Ausschüttungen, falls\nsolche gezahlt würden, nach den vorhergehenden Sätzen\nvon der Steuerbemessungsgrundlage auszunehmen wären.\nb) Auf die deutsche Steuer vom Einkommen für die folgenden\nEinkünfte wird unter Beachtung der Vorschriften des deut-\nschen Steuerrechts über die Anrechnung ausländischer\n Steuern die tunesische Steuer angerechnet, die nach tunesi-\nschem Recht und in Übereinstimmung mit diesem Abkom-\nmen für diese Einkünfte gezahlt worden ist:\naa) Dividenden, die nicht unter Buchstabe a fallen;\nbb) Zinsen;\ncc) Lizenzgebühren;\ndd) Einkünfte, die nach Artikel 13 Absatz 2 in der Tunesi-\nschen Republik besteuert werden können;\nee) Einkünfte, die nach Artikel 15 Absatz 3 in der Tunesi-\nschen Republik besteuert werden können;\nff) Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen;\ngg) Einkünfte im Sinne des Artikels 17.\nc) Statt Buchstabe a ist Buchstabe b anzuwenden auf Einkünfte\nim Sinne der Artikel 7 und 10 und die diesen Einkünften zu-\ngrunde liegenden Vermögenswerte, wenn die in Deutschland\nansässige Person nicht nachweist, dass die Betriebsstätte in\ndem Wirtschaftsjahr, in dem sie den Gewinn erzielt hat, oder\ndie in der Tunesischen Republik ansässige Gesellschaft\nin  dem Wirtschaftsjahr, für das sie die Ausschüttung vor -\ngenommen hat, ihre Bruttoerträge ausschließlich oder fast\n ausschließlich aus unter Nummer 4 des Protokolls fallenden\nTätigkeiten bezogen hat; Gleiches gilt für unbewegliches\n Vermögen, das einer Betriebsstätte dient und die daraus\n erzielten Einkünfte (Artikel 6 Absatz 4) sowie für Gewinne\naus  der Veräußerung dieses unbeweglichen Vermögens\n (Artikel 13 Absatz 1) und des beweglichen Vermögens, das\nBetriebsvermögen der Betriebsstätte darstellt (Artikel  13\n Absatz 3).\nd) Die Bundesrepublik Deutschland behält aber das Recht, die\nnach diesem Abkommen von der deutschen Steuer ausge-\nnommenen Einkünfte und Vermögenswerte bei der Fest -\nsetzung des Steuersatzes zu berücksichtigen.\ne) Die Doppelbesteuerung wird durch Steueranrechnung nach\nBuchstabe b vermieden,\naa) wenn in den Vertragsstaaten Einkünfte oder Vermögen\nunterschiedlichen Abkommensbestimmungen zugeord-\nnet oder verschiedenen Personen zugerechnet werden\n(außer nach Artikel 9) und dieser Konflikt sich nicht\ndurch ein Verfahren nach Artikel 25 Absatz 3 regeln lässt\nund wenn aufgrund dieser unterschiedlichen Zuordnung\noder Zurechnung die betreffenden Einkünfte oder das\nVermögen unbesteuert blieben oder niedriger als ohne\ndiesen Konflikt besteuert würden oder\nbb) wenn die Bundesrepublik Deutschland nach Konsul -\ntation auf diplomatischem Weg andere Einkünfte noti -\nfiziert, bei denen es die Anrechnungsmethode nach\nBuchstabe b anzuwenden beabsichtigt. Die Doppel -\nbesteuerung wird für die notifizierten Einkünfte durch\nSteueranrechnung nach Buchstabe b vom ersten Tag\ndes Kalenderjahrs vermieden, das dem Kalenderjahr\nfolgt, in dem die Notifikation übermittelt wurde.\nf) Auf Einkünfte, die in der Tunesischen Republik steuerbefreit\nsind, ist statt Buchstabe a Buchstabe b anzuwenden; hiervon\nausgenommen sind Dividenden im Sinne des Buchstabens a,\nSatz 2." } ], "title": "Artikel 23\nVermeidung der \nDoppelbesteuerung im Ansässigkeitsstaat" }, { "heading_lines": [ "p16-l070", "p16-l072" ], "id": "article-24", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p16-l074", "p16-l076", "p16-l078", "p16-l080", "p16-l082", "p16-l084", "p16-l086", "p16-l088", "p16-l090" ], "source_marker": "1", "source_page": 16, "text": "(1) Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen\nVertragsstaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängen-\nden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder be -\nlastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhän-\ngenden Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen\nStaates unter gleichen Verhältnissen insbesondere hinsichtlich\nder Ansässigkeit unterworfen sind oder unterworfen werden\n können. Satz 1 gilt ungeachtet des Artikels 1 auch für Personen,\ndie in keinem Vertragsstaat ansässig sind." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p16-l091", "p16-l093", "p16-l095", "p16-l097", "p16-l099", "p16-l101", "p16-l102" ], "source_marker": "2", "source_page": 16, "text": "(2) Staatenlose, die in einem Vertragsstaat ansässig sind,\n dürfen in keinem Vertragsstaat einer Besteuerung oder damit\n zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden, die\n anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit\nzusammenhängenden Verpflichtungen, denen Staatsangehörige\ndes betreffenden Staates unter gleichen Verhältnissen unter -\nworfen sind oder unterworfen werden können." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p16-l103", "p16-l105", "p16-l107", "p16-l109", "p16-l111", "p16-l113", "p16-l115", "p16-l117" ], "source_marker": "3", "source_page": 16, "text": "(3) Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen\neines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, darf im\n anderen Staat nicht ungünstiger sein als die Besteuerung von\nUnternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit aus-\nüben. Satz 1 ist nicht so auszulegen, als verpflichte er einen Ver-\ntragsstaat, den im anderen Vertragsstaat ansässigen Personen\nSteuerfreibeträge, -vergünstigungen und -ermäßigungen zu ge-\nwähren, die er nur seinen ansässigen Personen gewährt." }, { "id": "p-4", "source_lines": [ "p16-l119", "p16-l121", "p16-l123", "p16-l125", "p16-l127", "p16-l129", "p16-l131", "p17-l002", "p17-l004", "p17-l006", "p17-l008", "p17-l010", "p17-l012" ], "source_marker": "4", "source_page": 16, "text": "(4) Sofern nicht Artikel 9 Absatz 1, Artikel 11 Absatz 7 oder\nArtikel 12 Absatz 6 anzuwenden ist, sind Zinsen, Lizenzgebühren\nund andere Zahlungen, die ein Unternehmen eines Vertrags-\nstaats an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt,\nbei der Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unter-\nnehmens unter den gleichen Bedingungen wie Zahlungen an\neine im erstgenannten Staat ansässige Person zum Abzug zuzu-\nlassen. Dementsprechend sind Schulden, die ein Unternehmen\neines Vertragsstaats gegenüber einer im anderen Vertragsstaat\nansässigen Person hat, bei der Ermittlung des steuerpflichtigen\nVermögens dieses Unternehmens unter den gleichen Bedin -\ngungen wie Schulden gegenüber einer im erstgenannten Staat\n ansässigen Person zum Abzug zuzulassen." }, { "id": "p-5", "source_lines": [ "p17-l013", "p17-l015", "p17-l017", "p17-l019", "p17-l021", "p17-l023", "p17-l025", "p17-l027", "p17-l028", "p17-l029" ], "source_marker": "5", "source_page": 17, "text": "(5) Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz\noder teilweise unmittelbar oder mittelbar einer im anderen Ver-\ntragsstaat ansässigen Person oder mehreren solchen Personen\ngehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten\nStaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden Ver-\npflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender ist\nals die Besteuerung und die damit zusammenhängenden Ver-\npflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erst -\ngenannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden\nkönnen." }, { "id": "p-6", "source_lines": [ "p17-l030", "p17-l032" ], "source_marker": "6", "source_page": 17, "text": "(6) Dieser Artikel gilt ungeachtet des Artikels 2 für Steuern\n jeder Art und Bezeichnung." } ], "title": "Artikel 24\nGleichbehandlung" }, { "heading_lines": [ "p17-l035", "p17-l037" ], "id": "article-25", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p17-l039", "p17-l041", "p17-l043", "p17-l045", "p17-l047", "p17-l049", "p17-l051", "p17-l053", "p17-l055", "p17-l057", "p17-l059", "p17-l061" ], "source_marker": "1", "source_page": 17, "text": "(1) Ist eine Person der Auffassung, dass Maßnahmen eines\nVertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer Be-\nsteuerung führen oder führen werden, die diesem Abkommen\nnicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem inner-\nstaatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel\n ihren Fall der zuständigen Behörde des Vertragsstaats, in dem\nsie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von Artikel 24 Absatz 1\n erfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats unter-\nbreiten, dessen Staatsangehörige sie ist. Der Fall muss innerhalb\nvon drei Jahren nach der ersten Mitteilung der Maßnahme unter-\nbreitet werden, die zu einer dem Abkommen nicht entsprechen-\nden Besteuerung führt." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p17-l062", "p17-l064", "p17-l066", "p17-l068", "p17-l070", "p17-l072", "p17-l074", "p17-l076" ], "source_marker": "2", "source_page": 17, "text": "(2) Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begrün-\ndet  und ist sie selbst nicht in der Lage, eine befriedigende\n Lösung herbeizuführen, so wird sie sich bemühen, den Fall durch\nVerständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Ver-\ntragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht ent-\nsprechende Besteuerung vermieden wird. Die Verständigungs-\nregelung ist ungeachtet der Fristen des innerstaatlichen Rechts\nder Vertragsstaaten durchzuführen." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p17-l077", "p17-l079", "p17-l081", "p17-l083", "p17-l085", "p17-l087" ], "source_marker": "3", "source_page": 17, "text": "(3) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden\nsich bemühen, Schwierigkeiten oder Zweifel, die bei der Ausle-\ngung oder Anwendung des Abkommens entstehen, durch Ver-\nständigung zu beseitigen. Sie können auch gemeinsam darüber\nberaten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen vermieden werden\nkann, die im Abkommen nicht behandelt sind." }, { "id": "p-4", "source_lines": [ "p17-l089", "p17-l091", "p17-l093", "p17-l095", "p17-l097" ], "source_marker": "4", "source_page": 17, "text": "(4) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können\nzur Herbeiführung einer Verständigung im Sinne der Absätze 1\nbis 3 unmittelbar miteinander verkehren, gegebenenfalls durch\neine aus ihnen oder ihren Vertretern bestehende gemeinsame\nKommission." } ], "title": "Artikel 25\nVerständigungsverfahren" }, { "heading_lines": [ "p17-l099", "p17-l101" ], "id": "article-26", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p17-l103", "p17-l105", "p17-l107", "p17-l109", "p17-l111", "p17-l113", "p17-l115", "p17-l117", "p17-l119" ], "source_marker": "1", "source_page": 17, "text": "(1) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen\ndie Informationen aus, die zur Durchführung dieses Abkommens\noder zur Verwaltung oder Durchsetzung des innerstaatlichen\nRechts betreffend Steuern jeder Art und Bezeichnung, die für\nRechnung eines Vertragsstaats, eines seiner Länder oder einer\nihrer Gebietskörperschaften erhoben werden, voraussichtlich\n erheblich sind, soweit die diesem Recht entsprechende Be -\nsteuerung nicht dem Abkommen widerspricht. Der Informations -\naustausch ist durch die Artikel 1 und 2 nicht eingeschränkt." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p17-l122", "p17-l124", "p17-l126", "p18-l002", "p18-l004", "p18-l006", "p18-l008", "p18-l010", "p18-l012", "p18-l014", "p18-l016", "p18-l018" ], "source_marker": "2", "source_page": 17, "text": "(2) Alle Informationen, die ein Vertragsstaat nach Absatz 1\n erhalten hat, sind ebenso geheim zu halten wie die aufgrund\ndes innerstaatlichen Rechts dieses Staates beschafften Informa-\ntionen und dürfen nur den Personen oder Behörden (einschließ-\nlich der Gerichte und Verwaltungsbehörden) zugänglich gemacht\nwerden, die mit der Festsetzung oder Erhebung, der Vollstre-\nckung oder Strafverfolgung oder mit der Entscheidung über\nRechtsmittel hinsichtlich der in Absatz 1 genannten Steuern oder\nmit der Aufsicht darüber befasst sind. Diese Personen oder Be-\nhörden dürfen die Informationen nur für diese Zwecke verwen-\nden. Sie dürfen die Informationen in einem öffentlichen Gerichts-\nverfahren oder in einer Gerichtsentscheidung offenlegen." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p18-l020", "p18-l022", "p18-l025", "p18-l027", "p18-l029", "p18-l031", "p18-l033", "p18-l035", "p18-l037", "p18-l039", "p18-l041", "p18-l043", "p18-l045", "p18-l047", "p18-l049", "p18-l051", "p18-l053", "p18-l055", "p18-l057", "p18-l059", "p18-l061", "p18-l063", "p18-l065", "p18-l067" ], "source_marker": "3", "source_page": 18, "text": "(3) Die Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als ver-\npflichteten sie einen Vertragsstaat,\na) für die Erteilung von Informationen Verwaltungsmaßnahmen\ndurchzuführen, die von den Gesetzen oder der Verwaltungs-\npraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen;\nb) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im\n üblichen Verwaltungsverfahren dieses oder des anderen\n Vertragsstaats nicht beschafft werden können;\nc) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Industrie-, Ge-\nwerbe- oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren\npreisgeben würden oder deren Erteilung der öffentlichen Ord-\nnung (ordre public) widerspräche. Die von einem Vertrags-\nstaat an den anderen Vertragsstaat übermittelten Informatio-\nnen dürfen im anderen Vertragsstaat auch weiterhin nicht\nverwendet werden, wenn die Verwendung dieser Daten ge-\ngen die öffentliche Ordnung (ordre public) des übermittelnden\nStaates verstößt. Zur öffentlichen Ordnung (ordre public) zählt\nfür die Bundesrepublik Deutschland insbesondere die Verhin-\nderung der Verhängung und Vollstreckung der Todesstrafe.\nSoweit Informationen in einem öffentlichen Gerichtsverfahren\noder in einer Gerichtsentscheidung offengelegt werden,\n tragen die Vertragsstaaten Sorge dafür, dass diese Informa-\ntionen nicht für ein Verfahren verwendet werden, in dem die\nVerhängung und Vollstreckung der Todesstrafe drohen." }, { "id": "p-4", "source_lines": [ "p18-l068", "p18-l070", "p18-l072", "p18-l074", "p18-l076", "p18-l078", "p18-l080", "p18-l082", "p18-l084", "p18-l086" ], "source_marker": "4", "source_page": 18, "text": "(4) Ersucht ein Vertragsstaat nach diesem Artikel um Informa-\ntionen, so nutzt der andere Vertragsstaat die ihm zur Verfügung\nstehenden Möglichkeiten zur Beschaffung der erbetenen Infor-\nmationen, selbst wenn er diese Informationen für seine eigenen\nsteuerlichen Zwecke nicht benötigt. Die im vorhergehenden Satz\nenthaltene Verpflichtung unterliegt den Beschränkungen nach\nAbsatz 3, aber diese Beschränkungen sind nicht so auszulegen,\nals könne ein Vertragsstaat die Erteilung von Informationen nur\ndeshalb ablehnen, weil er kein innerstaatliches Interesse an\n diesen Informationen hat." }, { "id": "p-5", "source_lines": [ "p18-l088", "p18-l090", "p18-l092", "p18-l094", "p18-l096" ], "source_marker": "5", "source_page": 18, "text": "(5) Absatz 3 ist nicht so auszulegen, als könne ein Vertrags-\nstaat die Erteilung von Informationen nur deshalb ablehnen, weil\nsich die Informationen bei einer Bank, einem sonstigen Finanz-\ninstitut, einem Bevollmächtigten, Vertreter oder Treuhänder be-\nfinden oder sich auf das Eigentum an einer Person beziehen." } ], "title": "Artikel 26\nInformationsaustausch" }, { "heading_lines": [ "p18-l100", "p18-l102" ], "id": "article-27", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p18-l104", "p18-l106", "p18-l108", "p18-l110", "p18-l112" ], "source_marker": "1", "source_page": 18, "text": "(1) Die Vertragsstaaten leisten sich gegenseitige Amtshilfe bei\nder Erhebung von Steueransprüchen. Diese Amtshilfe wird durch\ndie Artikel 1 und 2 nicht eingeschränkt. Die zuständigen Behör-\nden der Vertragsstaaten können durch Verständigung regeln, wie\ndieser Artikel anzuwenden ist." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p18-l114", "p18-l116", "p18-l118", "p18-l120", "p18-l122", "p18-l124", "p18-l126", "p18-l128", "p18-l130" ], "source_marker": "2", "source_page": 18, "text": "(2) Der Ausdruck „Steueranspruch“ im Sinne dieses Artikels\nbedeutet einen Betrag, der aufgrund von Steuern jeder Art und\nBezeichnung, die für Rechnung eines Vertragsstaats, eines seiner\nLänder oder einer ihrer Gebietskörperschaften erhoben werden,\ngeschuldet wird, soweit die Besteuerung diesem Abkommen\noder anderen völkerrechtlichen Übereinkünften, deren Vertrags-\nparteien die Vertragsstaaten sind, nicht widerspricht, sowie mit\ndiesen Steuern zusammenhängende Zinsen, Geldbußen und\nKosten der Erhebung oder Sicherung." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p19-l002", "p19-l004", "p19-l006", "p19-l008", "p19-l010", "p19-l012", "p19-l014", "p19-l016", "p19-l018", "p19-l020", "p19-l022" ], "source_marker": "3", "source_page": 19, "text": "(3) Ist der Steueranspruch eines Vertragsstaats nach dem\nRecht dieses Staates vollstreckbar und wird er von einer Person\ngeschuldet, die zu diesem Zeitpunkt nach dem Recht dieses\nStaates die Erhebung nicht verhindern kann, wird dieser Steuer-\nanspruch auf Ersuchen der zuständigen Behörde dieses Staates\nfür die Zwecke der Erhebung von der zuständigen Behörde des\nanderen Vertragsstaats anerkannt. Der Steueranspruch wird vom\nanderen Staat nach dessen Rechtsvorschriften über die Voll -\nstreckung und Erhebung seiner eigenen Steuern erhoben, als\nhandele es sich bei dem Steueranspruch um einen Steuer -\nanspruch dieses anderen Staates." }, { "id": "p-4", "source_lines": [ "p19-l023", "p19-l025", "p19-l027", "p19-l029", "p19-l031", "p19-l033", "p19-l035", "p19-l037", "p19-l039", "p19-l041", "p19-l043", "p19-l045", "p19-l047" ], "source_marker": "4", "source_page": 19, "text": "(4) Handelt es sich bei dem Steueranspruch eines Vertrags-\nstaats um einen Anspruch, bei dem dieser Staat nach seinem\nRecht Maßnahmen zur Sicherung der Erhebung einleiten kann,\nwird dieser Steueranspruch auf Ersuchen der zuständigen Be-\nhörde dieses Staates zum Zwecke der Einleitung von Siche-\nrungsmaßnahmen von der zuständigen Behörde des anderen\nVertragsstaats anerkannt. Der andere Staat leitet nach seinen\nRechtsvorschriften Sicherungsmaßnahmen in Bezug auf diesen\nSteueranspruch ein, als wäre der Steueranspruch ein Steueran-\nspruch dieses anderen Staates, selbst wenn der Steueranspruch\nim Zeitpunkt der Einleitung dieser Maßnahmen im erstgenannten\nStaat nicht vollstreckbar ist oder von einer Person geschuldet\nwird, die berechtigt ist, die Erhebung zu verhindern." }, { "id": "p-5", "source_lines": [ "p19-l049", "p19-l051", "p19-l053", "p19-l055", "p19-l057", "p19-l059", "p19-l061", "p19-l063", "p19-l065" ], "source_marker": "5", "source_page": 19, "text": "(5) Ungeachtet der Absätze 3 und 4 unterliegt ein von einem\nVertragsstaat für die Zwecke des Absatzes 3 oder 4 anerkannter\nSteueranspruch als solcher in diesem Staat nicht den Verjäh-\nrungsfristen oder den Vorschriften über die vorrangige Behand-\nlung eines Steueranspruchs nach dem Recht dieses Staates.\nFerner hat ein Steueranspruch, der von einem Vertragsstaat für\ndie Zwecke des Absatzes 3 oder 4 anerkannt wurde, in diesem\nStaat nicht den Vorrang, den dieser Steueranspruch nach dem\nRecht des anderen Vertragsstaats hat." }, { "id": "p-6", "source_lines": [ "p19-l067", "p19-l069", "p19-l071", "p19-l073" ], "source_marker": "6", "source_page": 19, "text": "(6) Verfahren im Zusammenhang mit dem Bestehen, der\n Gültigkeit oder der Höhe des Steueranspruchs eines Vertrags-\nstaats können nicht bei den Gerichten oder Verwaltungsbehör-\nden des anderen Vertragsstaats eingeleitet werden." }, { "id": "p-7", "source_lines": [ "p19-l075", "p19-l077", "p19-l079", "p19-l081", "p19-l083", "p19-l085", "p19-l087", "p19-l089", "p19-l091", "p19-l093", "p19-l095", "p19-l097", "p19-l099", "p19-l101", "p19-l103", "p19-l105", "p19-l107", "p19-l109" ], "source_marker": "7", "source_page": 19, "text": "(7) Verliert der betreffende Steueranspruch, nachdem das\n Ersuchen eines Vertragsstaats nach Absatz 3 oder 4 gestellt\n wurde und bevor der andere Vertragsstaat den betreffenden\nSteueranspruch erhoben und an den erstgenannten Staat aus-\ngezahlt hat,\na) im Fall eines Ersuchens nach Absatz 3 seine Eigenschaft als\nSteueranspruch des erstgenannten Staates, der nach dem\nRecht dieses Staates vollstreckbar ist und von einer Person\ngeschuldet wird, die zu diesem Zeitpunkt nach dem Recht\ndieses Staates die Erhebung nicht verhindern kann, oder \nb) im Fall eines Ersuchens nach Absatz 4 seine Eigenschaft als\nSteueranspruch des erstgenannten Staates, für den dieser\nStaat nach seinem Recht Maßnahmen zur Sicherung der\n Erhebung einleiten kann,\nteilt die zuständige Behörde des erstgenannten Staates dies der\nzuständigen Behörde des anderen Staates unverzüglich mit und\nnach Wahl des anderen Staates setzt der erstgenannte Staat das\nErsuchen entweder aus oder nimmt es zurück." }, { "id": "p-8", "source_lines": [ "p19-l110", "p19-l112", "p19-l115", "p19-l117", "p19-l119", "p19-l121", "p19-l123", "p19-l125", "p19-l127", "p19-l129", "p19-l131", "p20-l002", "p20-l004", "p20-l006", "p20-l008" ], "source_marker": "8", "source_page": 19, "text": "(8) Dieser Artikel ist nicht so auszulegen, als verpflichte er\n einen Vertragsstaat,\na) Verwaltungsmaßnahmen durchzuführen, die von den Ge -\nsetzen und der Verwaltungspraxis dieses oder des anderen\nVertragsstaats abweichen;\nb) Maßnahmen durchzuführen, die der öffentlichen Ordnung\n(ordre public) widersprächen; \nc) Amtshilfe zu leisten, wenn der andere Vertragsstaat nicht alle\nangemessenen Maßnahmen zur Erhebung oder Sicherung,\ndie nach seinen Gesetzen oder seiner Verwaltungspraxis\nmöglich sind, ausgeschöpft hat;\nd) Amtshilfe in Fällen zu leisten, in denen der Verwaltungs -\naufwand für diesen Staat in einem eindeutigen Missverhältnis\nzu dem Nutzen steht, den der andere Vertragsstaat dadurch\nerlangt." } ], "title": "Artikel 27\nAmtshilfe bei der Steuererhebung" }, { "heading_lines": [ "p20-l010", "p20-l012", "p20-l014" ], "id": "article-28", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p20-l016", "p20-l018", "p20-l020", "p20-l022", "p20-l024" ], "source_marker": "1", "source_page": 20, "text": "(1) Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrech-\nte, die den Mitgliedern diplomatischer Missionen und konsulari-\nscher Vertretungen nach den allgemeinen Regeln des Völker-\nrechts oder aufgrund besonderer völkerrechtlicher Übereinkünfte\nzustehen." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p20-l026", "p20-l028", "p20-l030", "p20-l032", "p20-l034" ], "source_marker": "2", "source_page": 20, "text": "(2) Soweit Einkünfte oder Vermögen aufgrund der nach den\nallgemeinen Regeln des Völkerrechts oder aufgrund besonderer\nvölkerrechtlicher Übereinkünfte zustehenden Vorrechte im Emp-\nfangsstaat nicht besteuert werden können, steht das Besteue-\nrungsrecht dem Entsendestaat zu." } ], "title": "Artikel 28\nMitglieder diplomatischer Missionen\nund konsularischer Vertretungen" }, { "heading_lines": [ "p20-l036", "p20-l038" ], "id": "article-29", "paragraphs": [ { "id": "p-unnumbered", "source_lines": [ "p20-l040" ], "source_marker": null, "source_page": 20, "text": "Das angefügte Protokoll ist Bestandteil dieses Abkommens." } ], "title": "Artikel 29\nProtokoll" }, { "heading_lines": [ "p20-l043", "p20-l045" ], "id": "article-30", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p20-l047", "p20-l049", "p20-l051" ], "source_marker": "1", "source_page": 20, "text": "(1) Dieses Abkommen bedarf der Ratifikation; die Ratifika -\ntionsurkunden werden so bald wie möglich in Berlin ausge-\ntauscht." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p20-l052", "p20-l054", "p20-l056", "p20-l058", "p20-l061", "p20-l063", "p20-l064", "p20-l066", "p20-l069", "p20-l070", "p20-l072", "p20-l074", "p20-l077", "p20-l078", "p20-l080", "p20-l082", "p20-l085", "p20-l087", "p20-l088" ], "source_marker": "2", "source_page": 20, "text": "(2) Dieses Abkommen tritt am Tag des Austausches der\n Ratifikationsurkunden in Kraft und ist in beiden Vertragsstaaten\nanzuwenden\na) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge,\ndie am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt\nwerden, das dem Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft\ngetreten ist;\nb) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume\n erhoben werden, die am oder nach dem 1. Januar des\n Kalenderjahrs beginnen, das dem Jahr folgt, in dem das\n Abkommen in Kraft getreten ist; \nc) in Bezug auf den Informationsaustausch im Sinne des\n Artikels 26 ab dem 1. Januar des Kalenderjahrs, das dem\nJahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft getreten ist und\nAnwendung findet; \nd) in Bezug auf die Amtshilfe bei der Erhebung von Steuern\nim Sinne des Artikels 27 am oder nach dem 1. Januar des\n Kalenderjahrs, das dem Jahr folgt, in dem das Abkommen in\nKraft getreten ist und Anwendung findet." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p20-l091", "p20-l093", "p20-l095", "p20-l097", "p20-l099", "p20-l101", "p20-l103", "p20-l105" ], "source_marker": "3", "source_page": 20, "text": "(3) Das am 23. Dezember 1975 in Tunis unterzeichnete Ab-\nkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der\n Tunesischen Republik zur Vermeidung der Doppelbesteuerung\nauf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermö-\ngen sowie das dazugehörende Schlussprotokoll vom selben Tag\ntreten mit Inkrafttreten dieses Abkommens außer Kraft; sie sind\nab dem Zeitpunkt, ab dem dieses Abkommen Anwendung findet,\nnicht mehr anzuwenden. " } ], "title": "Artikel 30\nInkrafttreten" }, { "heading_lines": [ "p20-l106", "p20-l108" ], "id": "article-31", "paragraphs": [ { "id": "p-unnumbered", "source_lines": [ "p20-l110", "p20-l112", "p20-l114", "p20-l116", "p20-l118", "p21-l002", "p21-l005", "p21-l008", "p21-l010", "p21-l012", "p21-l015", "p21-l016", "p21-l018", "p21-l020", "p21-l023", "p21-l024", "p21-l026", "p21-l028" ], "source_marker": null, "source_page": 20, "text": "Dieses Abkommen bleibt auf unbestimmte Zeit in Kraft, jedoch\nkann jeder der Vertragsstaaten bis zum 30. Juni eines jeden\n Kalenderjahrs nach Ablauf von fünf Jahren, vom Tag des Inkraft-\ntretens an gerechnet, das Abkommen gegenüber dem anderen\nVertragsstaat auf diplomatischem Weg schriftlich kündigen; in\ndiesem Fall ist das Abkommen nicht mehr anzuwenden\na) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge,\ndie am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt\nwerden, das auf das Kündigungsjahr folgt;\nb) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume ab\ndem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das auf\ndas Kündigungsjahr folgt;\nc) in Bezug auf den Informationsaustausch im Sinne des Arti-\nkels 26 und auf die Amtshilfe bei der Erhebung von Steuern\nim Sinne des Artikels 27 am oder nach dem 1. Januar des\nKalenderjahrs, das auf das Kündigungsjahr folgt.\nMaßgebend für die Berechnung der Frist ist der Tag des Ein-\ngangs der Kündigung bei dem anderen Vertragsstaat. " } ], "title": "Artikel 31\nKündigung" } ], "authenticity": "authentic-language-transcription", "content_sha256": "61344a4796d71c2d5d67e1a50ae396b79533944d957f4fe5b3987ef318f010cd", "form": "machine-transcription", "input_sha256": "1ac4404e149c27f74e3832057a5f3731ba0c5edb542baa39173c5c221a90fa4f", "source_sha256": "7de0880f35d30dae25056ec347b7326f84b2954a72c6bf746e6213407a3b2a73", "source_url": "https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Internationales_Steuerrecht/Staatenbezogene_Informationen/Laender_A_Z/Tunesien/2018-12-28-Tunesien-Abkommen-DBA-Gesetz.pdf?__blob=publicationFile&v=1" }, "fr": { "articles": [ { "heading_lines": [ "p02-l025", "p02-l027" ], "id": "article-1", "paragraphs": [ { "id": "p-unnumbered", "source_lines": [ "p02-l029", "p02-l031", "p02-l032" ], "source_marker": null, "source_page": 2, "text": "La présente Convention s’applique aux personnes qui sont\ndes résidents d’un État contractant ou des deux États contrac-\ntants." } ], "title": "Article 1\nPersonnes visées" }, { "heading_lines": [ "p02-l034", "p02-l036" ], "id": "article-2", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p02-l038", "p02-l040", "p02-l042", "p02-l044", "p02-l045" ], "source_marker": "1", "source_page": 2, "text": "(1) La présente Convention s’applique aux impôts sur le\n revenu et sur la fortune perçus pour le compte d’un État contrac-\ntant, de l’un de ses Länder ou de l’une de ses subdivisions\n politiques ou de leurs collectivités locales, quel que soit le\n système de perception." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p02-l047", "p02-l049", "p02-l051", "p02-l053", "p02-l055", "p02-l057", "p02-l058" ], "source_marker": "2", "source_page": 2, "text": "(2) Sont considérés comme impôts sur le revenu et sur la for-\ntune les impôts perçus sur le revenu total, sur la fortune totale\nou sur des éléments du revenu ou de la fortune, y compris les\nimpôts sur les gains provenant de l’aliénation de biens mobiliers\nou immobiliers, les impôts sur le montant global des salaires\npayés par les entreprises, ainsi que les impôts sur les plus-\n values. " }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p02-l060", "p02-l062", "p02-l064", "p02-l066", "p02-l068", "p02-l071", "p02-l073", "p02-l076", "p03-l003", "p03-l005", "p03-l007", "p03-l009", "p03-l011", "p03-l013", "p03-l015" ], "source_marker": "3", "source_page": 2, "text": "(3) Les impôts actuels auxquels s’applique la Convention sont\nnotamment:\na) en ce qui concerne la République Tunisienne:\n– l’impôt sur les sociétés,\n– l’impôt sur le revenu des personnes physiques,\n– la taxe sur les établissements à caractère industriel, com-\nmercial ou professionnel.\n(ci-après dénommés «impôt tunisien»);\nb) en ce qui concerne la République fédérale d’Allemagne: \n– l’impôt sur le revenu (Einkommensteuer),\n– l’impôt sur les sociétés (Körperschaftsteuer),\n– l’impôt commercial (Gewerbesteuer) et\n– l’impôt sur la fortune (Vermögensteuer)\ny compris les surtaxes perçues sur ces impôts\n(ci-après dénommés «impôt allemand»)." }, { "id": "p-4", "source_lines": [ "p03-l016", "p03-l019", "p03-l021", "p03-l023", "p03-l025", "p03-l027" ], "source_marker": "4", "source_page": 3, "text": "(4) La Convention s’applique aussi aux impôts de nature iden-\ntique ou analogue qui seraient établis après la date de signature\nde la Convention et qui s’ajouteraient aux impôts actuels ou qui\nles remplaceraient. Les autorités compétentes des États contrac-\ntants se communiquent les modifications significatives appor-\ntées à leurs législations fiscales." } ], "title": "Article 2\nImpôts visés" }, { "heading_lines": [ "p03-l029", "p03-l031" ], "id": "article-3", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p03-l033", "p03-l035", "p03-l037", "p03-l039", "p03-l041", "p03-l043", "p03-l045", "p03-l047", "p03-l049", "p03-l051", "p03-l053", "p03-l055", "p03-l057", "p03-l059", "p03-l061", "p03-l063", "p03-l065", "p03-l067", "p03-l070", "p03-l072", "p03-l074", "p03-l076", "p03-l078", "p03-l080", "p03-l081", "p03-l084", "p03-l086", "p03-l088", "p03-l089", "p03-l092", "p03-l094", "p03-l096", "p03-l099", "p03-l101", "p03-l102", "p03-l105", "p03-l107", "p03-l109", "p03-l111", "p03-l112", "p03-l114", "p03-l116", "p03-l118", "p03-l120", "p04-l003", "p04-l004", "p04-l006", "p04-l008", "p04-l010", "p04-l012", "p04-l014", "p04-l016", "p04-l018", "p04-l020", "p04-l022", "p04-l024", "p04-l026" ], "source_marker": "1", "source_page": 3, "text": "(1) Au sens de la présente Convention, à moins que le\ncontexte n’exige une interprétation différente:\na) l’expression «République Tunisienne» désigne le territoire et\nles espaces maritimes sur lesquels la République Tunisienne\nexerce sa souveraineté (territoire continental, îles, eaux inté-\nrieures, mers territoriales et espaces aériens les surplombant)\nainsi que les autres espaces maritimes sur lesquels la Répu-\nblique Tunisienne exerce sa juridiction conformément au droit\ninternational;\nb) l’expression «République fédérale d’Allemagne» désigne le\nterritoire de la République fédérale d’Allemagne, ainsi que la\nzone des fonds marins, de leur sous-sol et de la colonne\nd’eau surjacente, adjacente à la mer territoriale, pour autant\nque la République fédérale d’Allemagne, conformément au\ndroit international et à sa législation interne, y exerce des\ndroits souverains et sa juridiction aux fins de l’exploration,\nde  l’exploitation, de la conservation et de la gestion des\n ressources naturelles, biologiques et non biologiques;\nc) les expressions «un État contractant» et «l’autre État contrac-\ntant» désignent selon le contexte la République fédérale\n d’Allemagne ou la RépubliqueTunisienne;\nd) le terme «personne» désigne les personnes physiques, les\nsociétés et tous autres groupements de personnes;\ne) le terme «société» désigne toute personne morale ou toute\nentité qui est considérée comme une personne morale aux\nfins d’imposition;\nf) les expressions «entreprise d’un État contractant» et «entre-\nprise de l’autre État contractant» désignent respectivement\nune entreprise exploitée par un résident d’un État contractant\net une entreprise exploitée par un résident de l’autre État\ncontractant;\ng) l’expression «trafic international» désigne tout transport\n effectué par un navire ou un aéronef exploité par une entre-\nprise dont le siège de direction effective est situé dans un\nÉtat contractant, sauf lorsque le navire ou l’aéronef n’est\n exploité qu’entre des points situés dans l’autre État contrac-\ntant;\nh) le terme «national» désigne:\naa) en ce qui concerne la République Tunisienne, toute per-\nsonne physique qui possède la nationalité tunisienne\nainsi que toute personne morale, société de personnes\nou tout autre groupement de personnes constitués\nconformément à la législation en vigueur en République\nTunisienne;\nbb) en ce qui concerne la République fédérale d’Allemagne,\ntout Allemand au sens de la Loi fondamentale pour\nla  République fédérale d’Allemagne ainsi que toute\n personne morale, société de personnes ou tout autre\ngroupement de personnes constitués conformément à\nla législation en vigueur en République fédérale d’Alle-\nmagne;\ni) l’expression «autorité compétente» désigne:\naa) en ce qui concerne la République Tunisienne, le Ministre\ndes Finances ou son représentant dûment autorisé,\nbb) en ce qui concerne la République fédérale d’Allemagne,\nle Ministère fédéral des Finances ou l’autorité à laquelle\nil a délégué ses pouvoirs." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p04-l028", "p04-l030", "p04-l032", "p04-l034", "p04-l036", "p04-l038", "p04-l040", "p04-l042" ], "source_marker": "2", "source_page": 4, "text": "(2) Pour l’application de la Convention à un moment donné\npar un État contractant, tout terme ou expression qui n’y est pas\ndéfini a, sauf si le contexte exige une interprétation différente, le\nsens que lui attribue, à ce moment, le droit de cet État concer-\nnant les impôts auxquels s’applique la Convention, le sens\n attribué à ce terme ou expression par le droit fiscal de cet État\nprévalant sur le sens que lui attribuent les autres branches du\ndroit de cet État." } ], "title": "Article 3\nDéfinitions générales" }, { "heading_lines": [ "p04-l044", "p04-l046" ], "id": "article-4", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p04-l048", "p04-l050", "p04-l052", "p04-l054", "p04-l056", "p04-l058", "p04-l060", "p04-l062", "p04-l064", "p04-l066" ], "source_marker": "1", "source_page": 4, "text": "(1) Au sens de la présente Convention, l’expression «résident\nd’un État contractant» désigne toute personne qui, en vertu de\nla législation de cet État, est assujettie à l’impôt dans cet État,\nen raison de son domicile, de sa résidence, de son siège de\n direction ou de tout autre critère de nature analogue et s’applique\naussi à cet État, à ses Länder ou ses subdivisions politiques et\nà leurs collectivités locales. Toutefois, cette expression ne com-\nprend pas les personnes qui ne sont assujetties à l’impôt dans\ncet État que pour les revenus de sources situées dans cet État\nou pour la fortune qui y est située." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p04-l068", "p04-l070", "p04-l071", "p04-l073", "p04-l075", "p04-l077", "p04-l079", "p04-l081", "p04-l083", "p04-l085", "p04-l087", "p04-l089", "p04-l091", "p04-l093", "p04-l095", "p04-l097", "p04-l099", "p04-l100", "p04-l102", "p04-l104", "p04-l106", "p04-l107" ], "source_marker": "2", "source_page": 4, "text": "(2) Lorsque, selon les dispositions du paragraphe 1, une per-\nsonne physique est un résident des deux États contractants, sa\nsituation est réglée de la manière suivante:\na) cette personne est considérée comme un résident du seul\nÉtat où elle dispose d’un foyer d’habitation permanent; si elle\ndispose d’un foyer d’habitation permanent dans les deux\nÉtats, elle est considérée comme un résident du seul État\navec lequel ses liens personnels et économiques sont les\nplus étroits (centre des intérêts vitaux);\nb) si l’État où cette personne a le centre de ses intérêts vitaux\nne peut pas être déterminé ou si elle ne dispose d’un foyer\nd’habitation permanent dans aucun des États, elle est consi-\ndérée comme un résident du seul État où elle séjourne de\n façon habituelle;\nc) si cette personne séjourne de façon habituelle dans les deux\nÉtats ou si elle ne séjourne de façon habituelle dans aucun\nd’eux, elle est considérée comme un résident du seul État\ndont elle possède la nationalité;\nd) si cette personne possède la nationalité des deux États ou si\nelle ne possède la nationalité d’aucun d’eux, les autorités\ncompétentes des États contractants tranchent la question\nd’un commun accord." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p04-l109", "p04-l111", "p04-l113", "p04-l115" ], "source_marker": "3", "source_page": 4, "text": "(3) Lorsque, selon les dispositions du paragraphe 1, une per-\nsonne autre qu’une personne physique est un résident des deux\nÉtats contractants, elle est considérée comme un résident de\nl’État où son siège de direction effective est situé." }, { "id": "p-4", "source_lines": [ "p04-l117", "p04-l119", "p04-l121" ], "source_marker": "4", "source_page": 4, "text": "(4) Une société de personnes est considérée comme un\n résident de l’État contractant où son siège de direction effective\nest situé. " } ], "title": "Article 4\nRésident" }, { "heading_lines": [ "p05-l003", "p05-l005" ], "id": "article-5", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p05-l007", "p05-l009", "p05-l011", "p05-l012" ], "source_marker": "1", "source_page": 5, "text": "(1) Au sens de la présente Convention, l’expression «établis-\nsement stable» désigne une installation fixe d’affaires par l’inter-\nmédiaire de laquelle une entreprise exerce tout ou partie de son\nactivité." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p05-l014", "p05-l015", "p05-l017", "p05-l019", "p05-l021", "p05-l023", "p05-l025", "p05-l027", "p05-l029" ], "source_marker": "2", "source_page": 5, "text": "(2) L’expression «établissement stable» comprend notam-\nment:\na) un siège de direction;\nb) une succursale;\nc) un bureau;\nd) une usine;\ne) un atelier et\nf) une mine, un puits de pétrole ou de gaz, une carrière ou tout\nautre lieu d’extraction de ressources naturelles." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p05-l032", "p05-l034" ], "source_marker": "3", "source_page": 5, "text": "(3) Un chantier de construction ou de montage ne constitue\nun établissement stable que si sa durée dépasse six mois." }, { "id": "p-4", "source_lines": [ "p05-l036", "p05-l038", "p05-l040", "p05-l042", "p05-l044", "p05-l046", "p05-l048", "p05-l050", "p05-l052", "p05-l054", "p05-l056", "p05-l058", "p05-l060", "p05-l062", "p05-l064", "p05-l066", "p05-l068", "p05-l071", "p05-l073", "p05-l075", "p05-l077", "p05-l079" ], "source_marker": "4", "source_page": 5, "text": "(4) Nonobstant les dispositions précédentes du présent\n article, on considère qu’il n’y a pas «établissement stable» si:\na) il est fait usage d’installations aux seules fins de stockage,\nd’exposition ou de livraison de marchandises appartenant à\nl’entreprise;\nb) des marchandises appartenant à l’entreprise sont entre -\nposées aux seules fins de stockage, d’exposition ou de\n livraison;\nc) des marchandises appartenant à l’entreprise sont entre -\nposées aux seules fins de transformation par une autre\n entreprise;\nd) une installation fixe d’affaires est utilisée aux seules fins\nd’acheter des marchandises ou de réunir des informations,\npour l’entreprise;\ne) une installation fixe d’affaires est utilisée aux seules fins\nd’exercer, pour l’entreprise, toute autre activité de caractère\npréparatoire ou auxiliaire;\nf) une installation fixe d’affaires est utilisée aux seules fins de\nl’exercice cumulé d’activités mentionnées aux alinéas a) à e),\nà condition que l’activité d’ensemble de l’installation fixe d’af-\nfaires résultant de ce cumul garde un caractère préparatoire\nou auxiliaire." }, { "id": "p-5", "source_lines": [ "p05-l082", "p05-l084", "p05-l086", "p05-l088", "p05-l090", "p05-l092", "p05-l094", "p05-l096", "p05-l098", "p05-l100", "p05-l102", "p05-l104", "p05-l105", "p05-l106" ], "source_marker": "5", "source_page": 5, "text": "(5) Nonobstant les dispositions des paragraphes 1 et  2,\nlorsqu’une personne – autre qu’un agent jouissant d’un statut\n indépendant auquel s’applique le paragraphe 7 – agit pour le\ncompte d’une entreprise et dispose dans un État contractant\nde pouvoirs qu’elle y exerce habituellement lui permettant de\nconclure des contrats au nom de l’entreprise, cette entreprise est\nconsidérée comme ayant un établissement stable dans cet État\npour toutes les activités que cette personne exerce pour l’entre-\nprise, à moins que les activités de cette personne ne soient\n limitées à celles qui sont mentionnées au paragraphe 4 et qui, si\nelles étaient exercées par l’intermédiaire d’une installation fixe\nd’affaires, ne permettraient pas de considérer cette installation\ncomme un établissement stable selon les dispositions de ce\n paragraphe." }, { "id": "p-6", "source_lines": [ "p05-l108", "p05-l110", "p05-l112", "p05-l114", "p05-l116", "p05-l118", "p05-l119" ], "source_marker": "6", "source_page": 5, "text": "(6) Une entreprise d’assurance d’un État contractant est\nconsidérée comme ayant un établissement stable dans l’autre\nÉtat contractant si elle perçoit des primes sur le territoire de cet\nÉtat ou assure des risques qui y sont encourus par l’intermédiaire\nd’un employé ou par l’intermédiaire d’un représentant qui n’entre\npas dans la catégorie des personnes visées par le paragraphe 7\nci-après." }, { "id": "p-7", "source_lines": [ "p06-l003", "p06-l005", "p06-l007", "p06-l009", "p06-l011", "p06-l012" ], "source_marker": "7", "source_page": 6, "text": "(7) Une entreprise n’est pas considérée comme ayant un éta-\nblissement stable dans un État contractant du seul fait qu’elle y\nexerce son activité par l’entremise d’un courtier, d’un commis-\nsionnaire général ou de tout autre agent jouissant d’un statut\n indépendant, à condition que ces personnes agissent dans le\ncadre ordinaire de leur activité." }, { "id": "p-8", "source_lines": [ "p06-l014", "p06-l016", "p06-l018", "p06-l020", "p06-l022", "p06-l024" ], "source_marker": "8", "source_page": 6, "text": "(8) Le fait qu’une société qui est un résident d’un État contrac-\ntant contrôle ou est contrôlée par une société qui est un résident\nde l’autre État contractant ou qui y exerce son activité (que ce\nsoit par l’intermédiaire d’un établissement stable ou non) ne suffit\npas, en lui-même, à faire de l’une quelconque de ces sociétés\nun établissement stable de l’autre." } ], "title": "Article 5\nÉtablissement stable" }, { "heading_lines": [ "p06-l026", "p06-l028" ], "id": "article-6", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p06-l030", "p06-l032", "p06-l034", "p06-l036" ], "source_marker": "1", "source_page": 6, "text": "(1) Les revenus qu’un résident d’un État contractant tire de\nbiens immobiliers (y compris les revenus des exploitations agri-\ncoles ou forestières) situés dans l’autre État contractant sont\n imposables dans cet autre État." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p06-l038", "p06-l040", "p06-l042", "p06-l044", "p06-l046", "p06-l048", "p06-l050", "p06-l052", "p06-l054", "p06-l056" ], "source_marker": "2", "source_page": 6, "text": "(2) L’expression «biens immobiliers» a le sens que lui attribue\nle droit de l’État contractant où les biens considérés sont situés.\nL’expression comprend en tous cas les accessoires, le cheptel\nmort ou vif des exploitations agricoles et forestières, les droits\nauxquels s’appliquent les dispositions du droit privé concernant\nla propriété foncière, l’usufruit des biens immobiliers et les droits\nà des paiements variables ou fixes pour l’exploitation ou la\nconcession de l’exploitation de gisements minéraux, sources et\nautres ressources naturelles; les navires et aéronefs ne sont pas\nconsidérés comme des biens immobiliers." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p06-l059", "p06-l061", "p06-l063", "p06-l064" ], "source_marker": "3", "source_page": 6, "text": "(3) Les dispositions du paragraphe 1 s’appliquent aux revenus\nprovenant de l’exploitation directe, de la location ou de l’affer-\nmage ainsi que de toute autre forme d’exploitation des biens\n immobiliers." }, { "id": "p-4", "source_lines": [ "p06-l066", "p06-l068", "p06-l070", "p06-l072" ], "source_marker": "4", "source_page": 6, "text": "(4) Les dispositions des paragraphes  1 et  3 s’appliquent\n également aux revenus provenant des biens immobiliers d’une\nentreprise ainsi qu’aux revenus des biens immobiliers servant à\nl’exercice d’une profession indépendante." } ], "title": "Article 6\nRevenus immobiliers" }, { "heading_lines": [ "p06-l074", "p06-l076" ], "id": "article-7", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p06-l078", "p06-l080", "p06-l082", "p06-l084", "p06-l086", "p06-l088", "p06-l090" ], "source_marker": "1", "source_page": 6, "text": "(1) Les bénéfices d’une entreprise d’un État contractant ne\nsont imposables que dans cet État, à moins que l’entreprise\nn’exerce son activité dans l’autre État contractant par l’intermé-\ndiaire d’un établissement stable qui y est situé. Si l’entreprise\nexerce son activité d’une telle façon, les bénéfices de l’entreprise\nsont imposables dans l’autre État, mais uniquement dans la\n mesure où ils sont imputables à cet établissement stable." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p06-l093", "p06-l095", "p06-l097", "p06-l099", "p06-l101", "p06-l103", "p06-l105", "p06-l107", "p06-l109" ], "source_marker": "2", "source_page": 6, "text": "(2) Sous réserve des dispositions du paragraphe 3, lorsqu’une\nentreprise d’un État contractant exerce son activité dans l’autre\nÉtat contractant par l’intermédiaire d’un établissement stable\nqui y est situé, il est imputé, dans chaque État contractant, à cet\nétablissement stable les bénéfices qu’il aurait pu réaliser s’il avait\nconstitué une entreprise distincte exerçant des activités iden-\ntiques ou analogues dans des conditions identiques ou ana-\nlogues et traitant en toute indépendance avec l’entreprise dont\nil constitue un établissement stable." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p06-l111", "p06-l113", "p06-l115", "p06-l117", "p06-l119" ], "source_marker": "3", "source_page": 6, "text": "(3) Pour déterminer les bénéfices d’un établissement stable,\nsont admises en déduction les dépenses exposées aux fins\npoursuivies par cet établissement stable, y compris les dépenses\nde direction et les frais généraux d’administration ainsi exposés,\nsoit dans l’État où est situé cet établissement stable, soit ailleurs." }, { "id": "p-4", "source_lines": [ "p06-l122", "p06-l124", "p06-l126", "p06-l128", "p07-l003", "p07-l005", "p07-l007", "p07-l009" ], "source_marker": "4", "source_page": 6, "text": "(4) S’il est d’usage, dans un État contractant, de déterminer\nles bénéfices imputables à un établissement stable sur la base\nd’une répartition des bénéfices totaux de l’entreprise entre ses\ndiverses parties, aucune disposition du paragraphe 2 n’empêche\ncet État contractant de déterminer les bénéfices imposables\n selon la répartition en usage; la méthode de répartition adoptée\ndoit cependant être telle que le résultat obtenu soit conforme aux\nprincipes contenus dans le présent article." }, { "id": "p-5", "source_lines": [ "p07-l011", "p07-l013", "p07-l015" ], "source_marker": "5", "source_page": 7, "text": "(5) Aucun bénéfice n’est imputé à un établissement stable du\nfait qu’il a simplement acheté des marchandises pour l’entre-\nprise." }, { "id": "p-6", "source_lines": [ "p07-l017", "p07-l019", "p07-l021", "p07-l023" ], "source_marker": "6", "source_page": 7, "text": "(6) Aux fins des paragraphes précédents, les bénéfices à\n imputer à l’établissement stable sont déterminés chaque année\nselon la même méthode, à moins qu’il n’existe des motifs vala-\nbles et suffisants de procéder autrement." }, { "id": "p-7", "source_lines": [ "p07-l025", "p07-l027", "p07-l029", "p07-l031", "p07-l033", "p07-l035", "p07-l037", "p07-l039", "p07-l041" ], "source_marker": "7", "source_page": 7, "text": "(7) Les dispositions du présent article s’appliquent également\naux revenus provenant d’une participation dans une société de\npersonnes. Elles s’étendent aussi aux rémunérations qu’un\n associé d’une société de personnes touche de celle-ci pour son\nactivité au service de la société, pour l’octroi de prêts ou pour la\nmise à disposition de biens économiques lorsque, selon la légis-\nlation fiscale de l’État contractant où est situé l’établissement\nstable, ces rémunérations sont incluses dans les revenus que\nl’associé tire dudit établissement stable." }, { "id": "p-8", "source_lines": [ "p07-l043", "p07-l045", "p07-l047", "p07-l049" ], "source_marker": "8", "source_page": 7, "text": "(8) Lorsque les bénéfices comprennent des éléments de\n revenu traités séparément dans d’autres articles de la présente\nConvention, les dispositions de ces articles ne sont pas affectées\npar les dispositions du présent article." } ], "title": "Article 7\nBénéfices des entreprises" }, { "heading_lines": [ "p07-l051", "p07-l053" ], "id": "article-8", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p07-l055", "p07-l057", "p07-l059", "p07-l061" ], "source_marker": "1", "source_page": 7, "text": "(1) Les bénéfices provenant de l’exploitation, en trafic inter-\nnational, de navires ou d’aéronefs ne sont imposables que dans\nl’État contractant où le siège de direction effective de l’entreprise\nest situé." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p07-l063", "p07-l065", "p07-l067", "p07-l069", "p07-l071", "p07-l073", "p07-l075", "p07-l078", "p07-l080" ], "source_marker": "2", "source_page": 7, "text": "(2) Au sens du présent article, l’expression «bénéfices prove-\nnant de l’exploitation, en trafic international, de navires ou d’aé-\nronefs» comprend également les bénéfices provenant:\na) de la location coque nue occasionnelle de navires ou d’aé-\nronefs et\nb) de l’usage ou de la location de conteneurs (y compris les\n trailers et équipements servant au transport des conteneurs),\nlorsque ces activités relèvent de l’exploitation de navires ou d’aé-\nronefs en trafic international." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p07-l082", "p07-l084", "p07-l086", "p07-l088", "p07-l090" ], "source_marker": "3", "source_page": 7, "text": "(3) Si le siège de direction effective d’une entreprise de navi-\ngation maritime est à bord d’un navire, ce siège est considéré\ncomme situé dans l’État contractant où se trouve le port d’at-\ntache de ce navire ou, à défaut de port d’attache, dans l’État\ncontractant dont l’exploitant du navire est un résident." }, { "id": "p-4", "source_lines": [ "p07-l093", "p07-l095", "p07-l097" ], "source_marker": "4", "source_page": 7, "text": "(4) Les dispositions du paragraphe 1 s’appliquent aussi aux\nbénéfices provenant de la participation à un pool, une exploita-\ntion en commun ou un organisme international d’exploitation." } ], "title": "Article 8\nNavigation maritime et aérienne" }, { "heading_lines": [ "p07-l099", "p07-l101" ], "id": "article-9", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p07-l103", "p07-l105", "p07-l107", "p07-l109", "p07-l112", "p07-l114", "p07-l116", "p07-l118", "p07-l120", "p07-l122", "p07-l124", "p07-l126", "p08-l003", "p08-l005", "p08-l007", "p08-l009" ], "source_marker": "1", "source_page": 7, "text": "(1) Lorsque:\na) une entreprise d’un État contractant participe directement ou\nindirectement à la direction, au contrôle ou au capital d’une\nentreprise de l’autre État contractant ou que;\nb) les mêmes personnes participent directement ou indirecte-\nment à la direction, au contrôle ou au capital d’une entreprise\nd’un État contractant et d’une entreprise de l’autre État\ncontractant\net que, dans l’un et l’autre cas, les deux entreprises sont, dans\nleurs relations commerciales ou financières, liées par des condi-\ntions convenues ou imposées qui diffèrent de celles qui seraient\nconvenues entre des entreprises indépendantes, les bénéfices\nqui, sans ces conditions, auraient été réalisés par l’une des\n entreprises mais n’ont pu l’être en fait à cause de ces conditions\npeuvent être inclus dans les bénéfices de cette entreprise et\n imposés en conséquence." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p08-l011", "p08-l013", "p08-l015", "p08-l017", "p08-l019", "p08-l021", "p08-l023", "p08-l025", "p08-l027", "p08-l029", "p08-l031", "p08-l033", "p08-l035" ], "source_marker": "2", "source_page": 8, "text": "(2) Lorsqu’un État contractant inclut dans les bénéfices d’une\nentreprise de cet État – et impose en conséquence – des béné-\nfices sur lesquels une entreprise de l’autre État contractant a été\nimposée dans cet autre État et que les bénéfices ainsi inclus sont\ndes bénéfices qui auraient été réalisés par l’entreprise du premier\nÉtat si les conditions convenues entre les deux entreprises\navaient été celles qui auraient été convenues entre des entre-\nprises indépendantes, l’autre État procède à un ajustement\n approprié du montant de l’impôt qui y a été perçu sur ces béné-\nfices. Pour déterminer cet ajustement, il est tenu compte des\n autres dispositions de la présente Convention et, si c’est néces-\nsaire, les autorités compétentes des États contractants se\nconsultent." } ], "title": "Article 9\nEntreprises associées" }, { "heading_lines": [ "p08-l038", "p08-l040" ], "id": "article-10", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p08-l042", "p08-l044", "p08-l046" ], "source_marker": "1", "source_page": 8, "text": "(1) Les dividendes payés par une société qui est un résident\nd’un État contractant à un résident de l’autre État contractant\nsont imposables dans cet autre État." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p08-l048", "p08-l050", "p08-l052", "p08-l054", "p08-l056", "p08-l058", "p08-l060", "p08-l062", "p08-l064", "p08-l067", "p08-l069", "p08-l071", "p08-l073" ], "source_marker": "2", "source_page": 8, "text": "(2) Toutefois, ces dividendes sont aussi imposables dans\nl’État contractant dont la société qui paie les dividendes est un\nrésident et selon la législation de cet État, mais si le bénéficiaire\neffectif des dividendes est un résident de l’autre État contractant,\nl’impôt ainsi établi ne peut excéder:\na) 5 pour cent du montant brut des dividendes si le bénéficiaire\neffectif est une société (autre qu’une société de personnes)\nqui détient directement au moins 10 pour cent du capital de\nla société qui paie les dividendes;\nb) 15 pour cent du montant brut des dividendes, dans tous les\nautres cas.\nLe présent paragraphe n’affecte pas l’imposition de la société au\ntitre des bénéfices qui servent au paiement des dividendes." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p08-l076", "p08-l078", "p08-l080", "p08-l082", "p08-l084", "p08-l086", "p08-l088" ], "source_marker": "3", "source_page": 8, "text": "(3) Le terme «dividendes» employé dans le présent article\n désigne les revenus provenant d’actions, actions ou bons de\njouissance, parts de mine, parts de fondateur et les autres reve-\nnus soumis au même régime fiscal que les revenus d’actions par\nla législation de l’État dont la société distributrice est un résident,\nainsi que les distributions afférentes à des parts dans un fonds\nd’investissement." }, { "id": "p-4", "source_lines": [ "p08-l090", "p08-l092", "p08-l094", "p08-l096", "p08-l098", "p08-l100", "p08-l102", "p08-l104", "p08-l106" ], "source_marker": "4", "source_page": 8, "text": "(4) Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne s’appliquent\npas lorsque le bénéficiaire effectif des dividendes, résident d’un\nÉtat contractant, exerce dans l’autre État contractant dont la\n société qui paie les dividendes est un résident soit une activité\nd’entreprise par l’intermédiaire d’un établissement stable qui y\nest situé, soit une profession indépendante au moyen d’une base\nfixe qui y est située et que la participation génératrice des divi-\ndendes s’y rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions\nde l’article 7 ou de l’article 14, suivant le cas, sont applicables." }, { "id": "p-5", "source_lines": [ "p08-l108", "p08-l110", "p08-l112", "p08-l114", "p08-l116", "p08-l118", "p08-l120", "p08-l122", "p08-l124", "p08-l126", "p08-l128", "p08-l130" ], "source_marker": "5", "source_page": 8, "text": "(5) Lorsqu’une société qui est un résident d’un État contrac-\ntant tire des bénéfices ou des revenus de l’autre État contractant,\ncet autre État ne peut percevoir aucun impôt sur les dividendes\npayés par la société, sauf dans la mesure où ces dividendes sont\npayés à un résident de cet autre État ou dans la mesure où la\nparticipation génératrice des dividendes se rattache effective-\nment à un établissement stable ou à une base fixe situé dans cet\nautre État, ni prélever aucun impôt, au titre de l’imposition des\nbénéfices non distribués, sur les bénéfices non distribués de la\nsociété, même si les dividendes payés ou les bénéfices non dis-\ntribués consistent en tout ou en partie en bénéfices ou revenus\nprovenant de cet autre État." } ], "title": "Article 10\nDividendes" }, { "heading_lines": [ "p09-l003", "p09-l005" ], "id": "article-11", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p09-l007", "p09-l009", "p09-l011" ], "source_marker": "1", "source_page": 9, "text": "(1) Les intérêts provenant d’un État contractant et payés à un\nrésident de l’autre État contractant sont imposables dans cet\n autre État." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p09-l013", "p09-l015", "p09-l017", "p09-l019", "p09-l021", "p09-l023", "p09-l025", "p09-l027" ], "source_marker": "2", "source_page": 9, "text": "(2) Toutefois, ces intérêts sont aussi imposables dans l’État\ncontractant d’où ils proviennent et selon la législation de cet État,\nmais si le bénéficiaire effectif des intérêts est un résident de\n l’autre État contractant, l’impôt ainsi établi ne peut excéder:\na) 2,5 pour cent du montant brut des intérêts lorsque le bénéfi-\nciaire est un établissement bancaire;\nb) 10 pour cent du montant brut des intérêts dans tous les\n autres cas." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p09-l029", "p09-l030", "p09-l032", "p09-l034", "p09-l036", "p09-l038", "p09-l040", "p09-l042", "p09-l044", "p09-l046", "p09-l048", "p09-l050", "p09-l052", "p09-l054", "p09-l056", "p09-l058", "p09-l060", "p09-l062" ], "source_marker": "3", "source_page": 9, "text": "(3) Nonobstant les dispositions du paragraphe 2, il y a lieu\nd’appliquer les dispositions suivantes:\na) les intérêts provenant de la République Tunisienne et payés\nau titre d’un prêt bénéficiant d’une garantie de la République\nfédérale d’Allemagne pour les exportations ou les investisse-\nments directs à l’étranger ou bien payés au Gouvernement\nde la République fédérale d’Allemagne, à la Deutsche\n Bundesbank, à la Kreditanstalt für Wiederaufbau ou à la\nDEG – Deutsche Investitions- und Entwicklungsgesellschaft\nmbH sont exonérés de l’impôt tunisien;\nb) les intérêts provenant de la République fédérale d’Allemagne\net payés au Gouvernement de la République Tunisienne, à la\nBanque Centrale de Tunisie (BCT), à la Banque Nationale\nAgricole (BNA), à la Société Tunisienne de Banque (STB), à\nla Banque de l’Habitat (BH) , à la Banque Tunisienne de\n Solidarité (BTS), la Banque de financement des petites et des\nmoyennes entreprises (BFPME) sont exonérés de l’impôt\n allemand." }, { "id": "p-4", "source_lines": [ "p09-l064", "p09-l066", "p09-l068", "p09-l070", "p09-l072", "p09-l074", "p09-l076" ], "source_marker": "4", "source_page": 9, "text": "(4) Le terme «intérêts» employé dans le présent article désigne\nles revenus des créances de toute nature, assorties ou non de\ngaranties hypothécaires, et notamment les revenus des fonds\npublics et des obligations d’emprunts, y compris les primes et\nlots attachés à ces titres. Les pénalisations pour paiement tardif\nne sont pas considérées comme des intérêts au sens du présent\narticle." }, { "id": "p-5", "source_lines": [ "p09-l078", "p09-l080", "p09-l082", "p09-l084", "p09-l086", "p09-l088", "p09-l090", "p09-l092", "p09-l094" ], "source_marker": "5", "source_page": 9, "text": "(5) Les dispositions des paragraphes 1 à 3 ne s’appliquent\npas lorsque le bénéficiaire effectif des intérêts, résident d’un État\ncontractant, exerce dans l’autre État contractant d’où provien-\nnent les intérêts soit une activité d’entreprise par l’intermédiaire\nd’un établissement stable qui y est situé, soit une profession\n indépendante au moyen d’une base fixe qui y est située et que\nla créance génératrice des intérêts s’y rattache effectivement.\nDans ce cas, les dispositions de l’article  7 ou de l’article  14,\n suivant le cas, sont applicables." }, { "id": "p-6", "source_lines": [ "p09-l096", "p09-l098", "p09-l100", "p09-l102", "p09-l104", "p09-l106", "p09-l108", "p09-l110" ], "source_marker": "6", "source_page": 9, "text": "(6) Les intérêts sont considérés comme provenant d’un État\ncontractant lorsque le débiteur est un résident de cet État. Tou-\ntefois, lorsque le débiteur des intérêts, qu’il soit ou non un rési-\ndent d’un État contractant, a dans un État contractant un éta-\nblissement stable, ou une base fixe, pour lequel la dette donnant\nlieu au paiement des intérêts a été contractée et qui supporte la\ncharge de ces intérêts, ceux-ci sont considérés comme prove-\nnant de l’État où l’établissement stable, ou la base fixe, est situé." }, { "id": "p-7", "source_lines": [ "p09-l114", "p09-l116", "p09-l118", "p09-l120", "p09-l122", "p09-l124", "p09-l126", "p09-l128", "p09-l130", "p09-l132" ], "source_marker": "7", "source_page": 9, "text": "(7) Lorsque, en raison de relations spéciales existant entre le\ndébiteur et le bénéficiaire effectif ou que l’un et l’autre entretien-\nnent avec de tierces personnes, le montant des intérêts, compte\ntenu de la créance pour laquelle ils sont payés, excède celui dont\nseraient convenus le débiteur et le bénéficiaire effectif en l’ab-\nsence de pareilles relations, les dispositions du présent article\nne s’appliquent qu’à ce dernier montant. Dans ce cas, la partie\nexcédentaire des paiements reste imposable selon la législation\nde chaque État contractant et compte tenu des autres disposi-\ntions de la présente Convention." } ], "title": "Article 11\nIntérêts" }, { "heading_lines": [ "p10-l003", "p10-l005" ], "id": "article-12", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p10-l007", "p10-l009", "p10-l011" ], "source_marker": "1", "source_page": 10, "text": "(1) Les redevances provenant d’un État contractant et payées\nà un résident de l’autre État contractant sont imposables dans\ncet autre État." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p10-l013", "p10-l015", "p10-l017", "p10-l019", "p10-l021" ], "source_marker": "2", "source_page": 10, "text": "(2) Toutefois, ces redevances sont aussi imposables dans\nl’État contractant d’où elles proviennent et selon la législation de\ncet État, mais si le bénéficiaire effectif des redevances est un\n résident de l’autre État contractant, l’impôt ainsi établi ne peut\nexcéder 10 pour cent du montant brut des redevances." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p10-l024", "p10-l026", "p10-l028", "p10-l030", "p10-l032", "p10-l034", "p10-l036", "p10-l038", "p10-l040", "p10-l042", "p10-l044", "p10-l046", "p10-l048", "p10-l050", "p10-l052", "p10-l054", "p10-l056", "p10-l058", "p10-l060" ], "source_marker": "3", "source_page": 10, "text": "(3) Le terme «redevances» employé dans le présent article\n désigne les rémunérations de toute nature payées pour l’usage\nou la concession de l’usage d’un droit d’auteur sur une œuvre\nlittéraire, artistique ou scientifique, y compris les films cinémato-\ngraphiques ou les films ou bandes utilisés pour les émissions\n radiophoniques ou télévisées, d’un brevet, d’une marque de\n fabrique ou de commerce, d’un dessin ou d’un modèle, d’un\nplan, d’une formule ou d’un procédé secrets ou pour l’usage ou\nla concession de l’usage d’un équipement industriel, commercial\nou scientifique, à l’exception des navires ou aéronefs exploités\nen trafic international, ou pour des informations ayant trait à une\nexpérience acquise dans le domaine industriel, commercial ou\nscientifique, ou pour des études techniques ou économiques ou\npour une assistance technique. Le terme «redevances» couvre\négalement les rémunérations de toute nature payées pour\nl’usage ou la concession de l’usage du nom, de l’image ou d’au-\ntres droits de la personnalité similaires ainsi que celles payées\npour l’enregistrement des prestations d’artistes du spectacle et\nde sportifs par les chaînes de radio et de télévision." }, { "id": "p-4", "source_lines": [ "p10-l062", "p10-l064", "p10-l066", "p10-l068", "p10-l070", "p10-l072", "p10-l074", "p10-l076", "p10-l078" ], "source_marker": "4", "source_page": 10, "text": "(4) Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne s’appliquent\npas lorsque le bénéficiaire effectif des redevances, résident d’un\nÉtat contractant, exerce dans l’autre État contractant d’où pro-\nviennent les redevances soit une activité d’entreprise par l’inter-\nmédiaire d’un établissement stable qui y est situé, soit une pro-\nfession indépendante au moyen d’une base fixe qui y est située\net que le droit ou le bien générateur des redevances s’y rattache\neffectivement. Dans ce cas, les dispositions de l’article 7 ou de\nl’article 14, suivant le cas, sont applicables." }, { "id": "p-5", "source_lines": [ "p10-l080", "p10-l082", "p10-l084", "p10-l086", "p10-l088", "p10-l090", "p10-l092", "p10-l094", "p10-l096" ], "source_marker": "5", "source_page": 10, "text": "(5) Les redevances sont considérées comme provenant d’un\nÉtat contractant lorsque le débiteur est un résident de cet État.\nToutefois, lorsque le débiteur des redevances, qu’il soit ou non\nun résident d’un État contractant, a dans un État contractant un\nétablissement stable, ou une base fixe, pour lequel l’obligation\nde payer des redevances a été contractée et qui supporte la\ncharge de ces redevances, celles-ci sont considérées comme\nprovenant de l’État où l’établissement stable, ou la base fixe, est\nsitué." }, { "id": "p-6", "source_lines": [ "p10-l100", "p10-l102", "p10-l104", "p10-l106", "p10-l108", "p10-l110", "p10-l112", "p10-l114", "p10-l116", "p10-l118" ], "source_marker": "6", "source_page": 10, "text": "(6) Lorsque, en raison de relations spéciales existant entre le\ndébiteur et le bénéficiaire effectif ou que l’un et l’autre entretien-\nnent avec de tierces personnes, le montant des redevances,\ncompte tenu de la prestation pour laquelle elles sont payées, ex-\ncède celui dont seraient convenus le débiteur et le bénéficiaire\neffectif en l’absence de pareilles relations, les dispositions du\nprésent article ne s’appliquent qu’à ce dernier montant. Dans ce\ncas, la partie excédentaire des paiements reste imposable selon\nla législation de chaque État contractant et compte tenu des\n autres dispositions de la présente Convention." } ], "title": "Article 12\nRedevances" }, { "heading_lines": [ "p10-l120", "p10-l122" ], "id": "article-13", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p10-l124", "p10-l126", "p10-l128" ], "source_marker": "1", "source_page": 10, "text": "(1) Les gains qu’un résident d’un État contractant tire de l’alié-\nnation de biens immobiliers visés à l’article  6 et situés dans\n l’autre État contractant sont imposables dans cet autre État." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p11-l003", "p11-l005", "p11-l007", "p11-l009" ], "source_marker": "2", "source_page": 11, "text": "(2) Les gains provenant de l’aliénation d’actions, parts ou\n autres droits dans une société dont l’actif est constitué principa-\nlement – directement ou indirectement – de biens immobiliers\n situés dans un État contractant sont imposables dans cet État." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p11-l011", "p11-l013", "p11-l015", "p11-l017", "p11-l019", "p11-l021", "p11-l023", "p11-l025", "p11-l027" ], "source_marker": "3", "source_page": 11, "text": "(3) Les gains provenant de l’aliénation de biens mobiliers qui\nfont partie de l’actif d’un établissement stable qu’une entreprise\nd’un État contractant a dans l’autre État contractant ou de biens\nmobiliers qui appartiennent à une base fixe dont un résident\nd’un État contractant dispose dans l’autre État contractant pour\nl’exercice d’une profession indépendante, y compris de tels\ngains provenant de l’aliénation de cet établissement stable (seul\nou avec l’ensemble de l’entreprise) ou de cette base fixe, sont\nimposables dans cet autre État." }, { "id": "p-4", "source_lines": [ "p11-l030", "p11-l032", "p11-l034", "p11-l036", "p11-l038" ], "source_marker": "4", "source_page": 11, "text": "(4) Les gains provenant de l’aliénation de navires ou d’aéro-\nnefs exploités en trafic international ou de biens mobiliers affec-\ntés à l’exploitation de ces navires ou aéronefs ne sont imposa-\nbles que dans l’État contractant où le siège de direction effective\nde l’entreprise est situé." }, { "id": "p-5", "source_lines": [ "p11-l041", "p11-l043", "p11-l045" ], "source_marker": "5", "source_page": 11, "text": "(5) Les gains provenant de l’aliénation de tous biens autres\nque ceux visés aux paragraphes 1 à 4 ne sont imposables que\ndans l’État contractant dont le cédant est un résident." } ], "title": "Article 13\nGains en capital" }, { "heading_lines": [ "p11-l047", "p11-l049" ], "id": "article-14", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p11-l051", "p11-l053", "p11-l055", "p11-l057", "p11-l059", "p11-l061", "p11-l063", "p11-l065", "p11-l067", "p11-l069", "p11-l071", "p11-l073", "p11-l075", "p11-l077", "p11-l079", "p11-l080" ], "source_marker": "1", "source_page": 11, "text": "(1) Les revenus qu’un résident d’un État contractant tire d’une\nprofession indépendante ou d’autres activités indépendantes\nde caractère analogue ne sont imposables que dans cet État.\nToutefois, ces revenus sont imposables dans l’autre État contrac-\ntant dans les cas suivants:\na) si l’intéressé dispose de façon habituelle dans l’autre État\ncontractant d’une base fixe pour l’exercice de ses activités;\nen ce cas, seule la fraction des revenus qui est imputable à\nladite base fixe est imposable dans l’autre État contractant,\nou\nb) si son séjour dans l’autre État contractant pour l’exercice de\ncette activité s’étend sur une période ou des périodes d’une\ndurée totale égale ou supérieure à 183 jours pendant l’année\nfiscale; en ce cas, seule la fraction des revenus qui est impu-\ntable à la dite activité est imposable dans l’autre État contrac-\ntant." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p11-l082", "p11-l084", "p11-l086", "p11-l088", "p11-l090" ], "source_marker": "2", "source_page": 11, "text": "(2) L’expression «profession indépendante» comprend en par-\nticulier les activités indépendantes d’ordre scientifique, littéraire,\nartistique, éducatif ou pédagogique, ainsi que les activités\n indépendantes des médecins, avocats, ingénieurs, architectes,\ndentistes et comptables." } ], "title": "Article 14\nProfessions indépendantes" }, { "heading_lines": [ "p11-l093", "p11-l095" ], "id": "article-15", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p11-l097", "p11-l099", "p11-l101", "p11-l103", "p11-l105", "p11-l107", "p11-l109" ], "source_marker": "1", "source_page": 11, "text": "(1) Sous réserve des dispositions des articles  16 à  19 les\n salaires, traitements et autres rémunérations similaires qu’un\n résident d’un État contractant reçoit au titre d’un emploi salarié\nne sont imposables que dans cet État, à moins que l’emploi ne\nsoit exercé dans l’autre État contractant. Si l’emploi y est exercé,\nles rémunérations reçues à ce titre sont imposables dans cet\n autre État." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p11-l111", "p11-l113", "p11-l115", "p11-l117", "p11-l119", "p11-l121", "p11-l123", "p11-l125", "p12-l003", "p12-l005", "p12-l007", "p12-l009", "p12-l011", "p12-l013" ], "source_marker": "2", "source_page": 11, "text": "(2) Nonobstant les dispositions du paragraphe 1, les rémuné-\nrations qu’un résident d’un État contractant reçoit au titre d’un\nemploi salarié exercé dans l’autre État contractant ne sont impo-\nsables que dans le premier État si\na) le bénéficiaire séjourne dans l’autre État pendant une période\nou des périodes n’excédant pas au total 183 jours durant\ntoute période de douze mois commençant ou se terminant\ndurant l’année fiscale considérée, et\nb) les rémunérations sont payées par un employeur ou pour le\ncompte d’un employeur qui n’est pas un résident de l’autre\nÉtat, et\nc) la charge des rémunérations n’est pas supportée par un\n établissement stable ou une base fixe que l’employeur a dans\nl’autre État." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p12-l015", "p12-l017", "p12-l019", "p12-l020" ], "source_marker": "3", "source_page": 12, "text": "(3) Nonobstant les dispositions du paragraphe 2, les rémuné-\nrations reçues au titre d’un emploi exercé dans le cadre d’une\n location de main-d’œuvre sont imposables dans l’État contrac-\ntant où l’emploi est exercé." }, { "id": "p-4", "source_lines": [ "p12-l022", "p12-l024", "p12-l026", "p12-l028", "p12-l030", "p12-l032" ], "source_marker": "4", "source_page": 12, "text": "(4) Nonobstant les dispositions précédentes du présent arti-\ncle, les rémunérations reçues au titre d’un emploi salarié exercé\nà bord d’un navire ou d’un aéronef exploité en trafic international\nsont imposables dans l’État contractant où est situé le siège\nde  direction effective de l’entreprise qui exploite le navire ou\n l’aéronef." } ], "title": "Article 15\nRevenus d’emploi" }, { "heading_lines": [ "p12-l034", "p12-l036" ], "id": "article-16", "paragraphs": [ { "id": "p-unnumbered", "source_lines": [ "p12-l038", "p12-l040", "p12-l042", "p12-l044", "p12-l046" ], "source_marker": null, "source_page": 12, "text": "Les tantièmes, jetons de présence et autres rétributions simi-\nlaires qu’un résident d’un État contractant reçoit en sa qualité de\nmembre du conseil d’administration ou de surveillance d’une\n société qui est un résident de l’autre État contractant sont impo-\nsables dans cet autre État." } ], "title": "Article 16\nTantièmes" }, { "heading_lines": [ "p12-l048", "p12-l050" ], "id": "article-17", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p12-l052", "p12-l054", "p12-l056", "p12-l058", "p12-l060", "p12-l062" ], "source_marker": "1", "source_page": 12, "text": "(1) Nonobstant les dispositions des articles 7, 14 et 15, les\n revenus qu’un résident d’un État contractant tire de ses activités\npersonnelles exercées dans l’autre État contractant en tant qu’ar-\ntiste du spectacle, tel qu’un artiste de théâtre, de cinéma, de\nla radio ou de la télévision, ou qu’un musicien, ou en tant que\nsportif, sont imposables dans cet autre État." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p12-l064", "p12-l066", "p12-l068", "p12-l070", "p12-l072", "p12-l074" ], "source_marker": "2", "source_page": 12, "text": "(2) Lorsque les revenus d’activités qu’un artiste du spectacle\nou un sportif exerce personnellement et en cette qualité sont\n attribués non pas à l’artiste ou au sportif lui-même mais à une\nautre personne, ces revenus sont imposables, nonobstant les\ndispositions des articles 7, 14 et 15, dans l’État contractant où\nles activités de l’artiste ou du sportif sont exercées." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p12-l076", "p12-l078", "p12-l080", "p12-l082", "p12-l084", "p12-l086", "p12-l088", "p12-l090", "p12-l091" ], "source_marker": "3", "source_page": 12, "text": "(3) Les dispositions des paragraphes  1 et  2 ne sont pas\n applicables aux revenus d’activités exercées par des artistes ou\ndes sportifs dans un État contractant si la visite dans cet État est\nentièrement ou principalement financée par des fonds publics\nde l’autre État contractant, de l’un de ses Länder ou de l’une de\nses subdivisions politiques, de l’une de leurs collectivités locales\nou d’un organisme reconnu d’utilité publique dans cet autre État.\nDans ce cas, les revenus ne sont imposables que dans l’État\ncontractant où réside l’artiste ou le sportif." } ], "title": "Article 17\nArtistes et sportifs" }, { "heading_lines": [ "p12-l093", "p12-l095" ], "id": "article-18", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p12-l097", "p12-l099", "p12-l101", "p12-l103" ], "source_marker": "1", "source_page": 12, "text": "(1) Sous réserve des dispositions du paragraphe 2 de l’arti-\ncle 19, les pensions, rentes et autres rémunérations similaires\nqu’un résident d’un État contractant reçoit de l’autre État\ncontractant ne sont imposables que dans le premier État." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p12-l105", "p12-l107", "p12-l109", "p12-l111" ], "source_marker": "2", "source_page": 12, "text": "(2) Nonobstant les dispositions du paragraphe 1, les sommes\nqu’une personne physique résidente d’un État contractant reçoit\nau titre des assurances sociales légales de l’autre État contrac-\ntant ne sont imposables que dans cet autre État." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p12-l113", "p12-l115", "p12-l117", "p12-l119", "p12-l121", "p12-l123", "p12-l125", "p13-l003", "p13-l005" ], "source_marker": "3", "source_page": 12, "text": "(3) Nonobstant les dispositions du paragraphe 1, les presta-\ntions périodiques ou uniques qu’un État contractant ou l’une de\nses subdivisions politiques ou collectivités locales verse à un\n résident de l’autre État contractant en réparation de persécutions\npolitiques ou en raison d’injustices ou de dommages subis du\nfait d’actes de guerre (y compris les indemnisations), du service\nmilitaire ou civil, d’un crime, d’une vaccination ou d’un événe-\nment similaire ne sont imposables dans aucun des deux États\ncontractants." }, { "id": "p-4", "source_lines": [ "p13-l007", "p13-l009", "p13-l011", "p13-l013", "p13-l015" ], "source_marker": "4", "source_page": 13, "text": "(4) Le terme «rente» désigne toute somme déterminée payable\npériodiquement à échéances fixes, à titre viager ou pendant une\npériode déterminée ou qui peut l’être, en vertu d’un engagement\nd’effectuer les paiements en contrepartie d’une prestation adé-\nquate versée en argent ou susceptible d’évaluation pécuniaire." } ], "title": "Article 18\nPensions, rentes et rémunérations similaires" }, { "heading_lines": [ "p13-l018", "p13-l020" ], "id": "article-19", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p13-l022", "p13-l024", "p13-l026", "p13-l028", "p13-l030", "p13-l032", "p13-l034", "p13-l036", "p13-l038", "p13-l040", "p13-l042", "p13-l044", "p13-l046", "p13-l048", "p13-l050", "p13-l052", "p13-l054" ], "source_marker": "1", "source_page": 13, "text": "(1) \na) Les salaires, traitements et autres rémunérations similaires,\nautres que les pensions, payés par un État contractant, l’un\nde ses Länder ou l’une de ses subdivisions politiques, l’une\nde leurs collectivités locales ou une autre personne morale\nde droit public de cet État contractant à une personne\n physique au titre de services rendus à cet État, à l’un de ses\nLänder ou l’une de ses subdivisions politiques, à l’une de\nleurs collectivités locales ou à une autre personne morale de\ndroit public ne sont imposables que dans cet État.\nb) Toutefois, ces salaires, traitements et autres rémunérations\nsimilaires ne sont imposables que dans l’autre État contrac-\ntant si les services sont rendus dans cet État et si la personne\nphysique est un résident de cet État qui\naa) possède la nationalité de cet État, ou\nbb) n’est pas devenu un résident de cet État à seule fin de\nrendre les services." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p13-l056", "p13-l058", "p13-l060", "p13-l062", "p13-l064", "p13-l066", "p13-l068", "p13-l070", "p13-l072", "p13-l074", "p13-l076", "p13-l078", "p13-l080", "p13-l082", "p13-l084" ], "source_marker": "2", "source_page": 13, "text": "(2) \na) Les pensions payées à une personne physique par un État\ncontractant, l’un de ses Länder ou l’une de ses subdivisions\npolitiques, l’une de leurs collectivités locales ou une autre\npersonne morale de droit public de cet État ou par prélève-\nment sur un fonds spécial constitué par cet État, l’un de ses\nLänder ou l’une de ses subdivisions politiques, l’une de leurs\ncollectivités locales ou une autre personne morale de droit\npublic au titre de services rendus à cet État, à l’un de ses\nLänder ou l’une de ses subdivisions politiques, à l’une de\nleurs collectivités locales ou à une autre personne morale de\ndroit public ne sont imposables que dans cet État.\nb) Toutefois, ces pensions ne sont imposables que dans l’autre\nÉtat contractant si la personne physique est un résident de\ncet État et en possède la nationalité." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p13-l086", "p13-l088", "p13-l090", "p13-l092", "p13-l094", "p13-l096", "p13-l098" ], "source_marker": "3", "source_page": 13, "text": "(3) Les dispositions des articles 15, 16, 17 et 18 s’appliquent\naux salaires, traitements et autres rémunérations similaires ainsi\nqu’aux pensions payés au titre de services rendus dans le cadre\nd’une activité industrielle ou commerciale exercée par un État\ncontractant, l’un de ses Länder ou l’une de ses subdivisions\n politiques, l’une de leurs collectivités locales ou une autre per-\nsonne morale de droit public de cet État." }, { "id": "p-4", "source_lines": [ "p13-l100", "p13-l102", "p13-l104", "p13-l106", "p13-l108", "p13-l110", "p13-l112", "p13-l114", "p13-l115" ], "source_marker": "4", "source_page": 13, "text": "(4) Les dispositions du paragraphe 1 s’appliquent par analogie\naux rémunérations qui, dans le cadre d’un programme de coo-\npération économique d’un État contractant, de l’un de ses Län-\nder ou l’une de ses subdivisions politiques ou de l’une de leurs\ncollectivités locales, sont payées sur des ressources fournies\n exclusivement par cet État, ce Land, cette subdivision politique\nou cette collectivité locale à du personnel spécialisé ou du\n personnel volontaire détaché dans l’autre État contractant, avec\nson accord." }, { "id": "p-5", "source_lines": [ "p13-l117", "p13-l119", "p13-l121", "p13-l123", "p13-l125", "p14-l003", "p14-l005", "p14-l007" ], "source_marker": "5", "source_page": 13, "text": "(5) Les dispositions des paragraphes  1 et  2 s’appliquent\npar analogie aux rémunérations payées par ou pour le Goethe-\nInstitut ou le Deutscher Akademischer Austauschdienst. Les au-\ntorités compétentes peuvent convenir entre elles d’accorder un\ntraitement semblable aux rémunérations payées par d’autres \n institutions similaires des États contractants. Si ces rémunéra-\ntions ne sont pas imposées dans l’État où a été fondée l’institu-\ntion concernée, les dispositions de l’article 15 sont applicables." } ], "title": "Article 19\nFonctions publiques" }, { "heading_lines": [ "p14-l009", "p14-l011" ], "id": "article-20", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p14-l013", "p14-l015", "p14-l017", "p14-l019", "p14-l021", "p14-l023", "p14-l025", "p14-l027", "p14-l029", "p14-l031", "p14-l033", "p14-l035", "p14-l037" ], "source_marker": "1", "source_page": 14, "text": "(1) Toute personne physique qui, à l’invitation d’un État\ncontractant ou d’une université, d’une école supérieure, d’une\nécole, d’un musée ou d’une autre institution culturelle de cet État\nou dans le cadre d’un échange culturel officiel, séjourne dans cet\nÉtat contractant pendant une période n’excédant pas deux ans\nà seule fin d’exercer une activité d’enseignement, de faire des\ncours ou des conférences ou de se livrer à une activité de\n recherche auprès de l’institution concernée et qui est, ou qui était\nimmédiatement avant de se rendre dans cet État contractant, un\nrésident de l’autre État contractant est exemptée, dans le premier\nÉtat, de l’impôt sur les rémunérations perçues pour cette activité\nà condition que celles-ci proviennent de sources situées en\n dehors de cet État." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p14-l039", "p14-l041", "p14-l043", "p14-l045", "p14-l047", "p14-l049", "p14-l051", "p14-l053" ], "source_marker": "2", "source_page": 14, "text": "(2) Les sommes qu’un étudiant, un stagiaire ou un apprenti\nqui est, ou qui était immédiatement avant de se rendre dans un\nÉtat contractant, un résident de l’autre État contractant et qui\n séjourne dans le premier État à seule fin d’y poursuivre ses\nétudes ou sa formation reçoit pour couvrir ses frais d’entretien,\nd’études ou de formation ne sont pas imposables dans cet État,\nà condition qu’elles proviennent de sources situées en dehors\nde cet État." } ], "title": "Article 20\nProfesseurs, enseignants et étudiants" }, { "heading_lines": [ "p14-l055", "p14-l057" ], "id": "article-21", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p14-l059", "p14-l061", "p14-l063", "p14-l065" ], "source_marker": "1", "source_page": 14, "text": "(1) Les éléments du revenu d’un résident d’un État contrac-\ntant, d’où qu’ils proviennent, qui ne sont pas traités dans les\n articles précédents de la présente Convention ne sont imposa-\nbles que dans cet État." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p14-l067", "p14-l069", "p14-l071", "p14-l073", "p14-l075", "p14-l077", "p14-l079", "p14-l081", "p14-l083", "p14-l085" ], "source_marker": "2", "source_page": 14, "text": "(2) Les dispositions du paragraphe 1 ne s’appliquent pas aux\nrevenus autres que les revenus provenant de biens immobiliers\ntels qu’ils sont définis au paragraphe 2 de l’article 6, lorsque le\nbénéficiaire de tels revenus, résident d’un État contractant,\nexerce dans l’autre État contractant soit une activité d’entreprise\npar l’intermédiaire d’un établissement stable qui y est situé soit\nune profession indépendante au moyen d’une base fixe qui y\nest située et que le droit ou le bien générateur des revenus s’y\n rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de l’article 7\nou de l’article 14, selon le cas, sont applicables." } ], "title": "Article 21\nAutres revenus" }, { "heading_lines": [ "p14-l087", "p14-l089" ], "id": "article-22", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p14-l091", "p14-l093", "p14-l095", "p14-l097" ], "source_marker": "1", "source_page": 14, "text": "(1) La fortune constituée par des biens immobiliers visés à\nl’article 6 que possède un résident d’un État contractant et qui\nsont situés dans l’autre État contractant est imposable dans cet\nautre État." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p14-l099", "p14-l101", "p14-l103", "p14-l105", "p14-l107" ], "source_marker": "2", "source_page": 14, "text": "(2) La fortune constituée par des biens mobiliers faisant partie\nde l’actif d’un établissement stable d’une entreprise ou par des\nbiens mobiliers constitutifs d’une base fixe servant à l’exercice\nd’une activité indépendante est imposable dans l’État contrac-\ntant où est situé l’établissement stable ou la base fixe." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p14-l109", "p14-l111", "p14-l113", "p14-l115", "p14-l117" ], "source_marker": "3", "source_page": 14, "text": "(3) La fortune constituée par des navires et des aéronefs\n exploités en trafic international ainsi que par des biens mobiliers\naffectés à l’exploitation de ces navires ou aéronefs n’est impo-\nsable que dans l’État contractant où le siège de direction effec-\ntive de l’entreprise est situé." }, { "id": "p-4", "source_lines": [ "p14-l119", "p14-l121" ], "source_marker": "4", "source_page": 14, "text": "(4) Tous les autres éléments de la fortune d’un résident d’un\nÉtat contractant ne sont imposables que dans cet État." } ], "title": "Article 22\nFortune" }, { "heading_lines": [ "p15-l003", "p15-l005", "p15-l007" ], "id": "article-23", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p15-l009", "p15-l011", "p15-l013", "p15-l015", "p15-l017", "p15-l019", "p15-l021", "p15-l024", "p15-l026", "p15-l028", "p15-l030", "p15-l033", "p15-l035", "p15-l037", "p15-l039", "p15-l041" ], "source_marker": "1", "source_page": 15, "text": "(1) En ce qui concerne les résidents de la République Tuni-\nsienne, l’impôt est établi comme suit:\na) L’impôt payé en République fédérale d’Allemagne sur les\n revenus ou la fortune, suivant le cas, qui, conformément à la\nprésente Convention sont imposables en République fédé-\nrale d’Allemagne, est déduit de l’impôt dû sur ces revenus ou\nsur cette fortune en République Tunisienne.\nToutefois, la somme déduite ne peut excéder la fraction de\nl’impôt sur le revenu ou de l’impôt sur la fortune calculé avant\nla déduction, correspondant, selon le cas, aux revenus ou à\nla fortune imposables en République fédérale d’Allemagne.\nb) Pour l’application de la présente disposition, l’impôt payé en\nRépublique fédérale d’Allemagne comprend l’impôt qui aurait\ndû être payé en République fédérale d’Allemagne mais qui a\nfait l’objet d’une exonération ou d’une réduction en vertu de\nla législation nationale allemande." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p15-l043", "p15-l045", "p15-l047", "p15-l049", "p15-l051", "p15-l053", "p15-l055", "p15-l058", "p15-l060", "p15-l062", "p15-l064", "p15-l066", "p15-l068", "p15-l070", "p15-l072", "p15-l074", "p15-l076", "p15-l078", "p15-l081", "p15-l083", "p15-l085", "p15-l087", "p15-l089", "p15-l092", "p15-l094", "p15-l096", "p15-l098", "p15-l100", "p15-l102", "p15-l104", "p15-l106", "p15-l108", "p15-l110", "p15-l112", "p15-l114", "p15-l116", "p15-l118", "p15-l120", "p15-l122", "p15-l124", "p15-l126", "p15-l128", "p16-l003", "p16-l005", "p16-l007", "p16-l009", "p16-l011", "p16-l013", "p16-l015", "p16-l017", "p16-l019", "p16-l021", "p16-l022", "p16-l024", "p16-l026", "p16-l028", "p16-l030", "p16-l032", "p16-l034", "p16-l036", "p16-l038", "p16-l040", "p16-l042", "p16-l044", "p16-l045", "p16-l047", "p16-l049", "p16-l051", "p16-l053", "p16-l055", "p16-l057", "p16-l059", "p16-l061", "p16-l063", "p16-l065", "p16-l067", "p16-l069" ], "source_marker": "2", "source_page": 15, "text": "(2) En ce qui concerne les résidents de la République fédérale\nd’Allemagne, l’impôt est établi comme suit:\na) Sont exclus de l’assiette de l’impôt allemand les revenus\n provenant de la République Tunisienne et les éléments de\nfortune situés en République Tunisienne qui sont imposables\nen République Tunisienne en vertu de la présente Convention\net ne sont pas traités à l’alinéa b).\nDans le cas des dividendes définis au paragraphe 3 de l’arti-\ncle 10 la première phrase s’applique seulement lorsque les\ndividendes sont payés par une société résidente de la Répu-\nblique Tunisienne à une société (autre qu’une société de\n personnes) résidente de la République fédérale d’Allemagne\nqui détient directement au moins 10 pour cent du capital de\nla première société.\nAux fins de l’imposition de la fortune, sont également exclues\nde l’assiette de l’impôt allemand les participations dont les\ndividendes, en cas de distribution, seraient exclus de l’as-\nsiette de l’impôt aux termes des phrases précédentes.\nb) Est imputé sur l’impôt sur le revenu allemand, sous réserve\ndes dispositions de la législation fiscale allemande concer-\nnant l’imputation de l’impôt étranger, l’impôt tunisien payé\nconformément à la législation tunisienne et aux dispositions\nde la présente Convention sur les revenus suivants:\naa) les dividendes qui ne sont pas traités à l’alinéa a);\nbb) les intérêts;\ncc) les redevances;\ndd) les revenus qui sont imposables en République Tuni-\nsienne conformément au paragraphe 2 de l’article 13;\nee) les revenus qui sont imposables en République Tuni-\nsienne conformément au paragraphe 3 de l’article 15;\nff) les tantièmes;\ngg) les revenus visés à l’article 17.\nc) Les dispositions de l’alinéa b) s’appliquent, au lieu de celles\nde l’alinéa a), aux revenus visés aux articles 7 et 10 et aux\néléments de fortune générateurs de ces revenus lorsque le\nrésident de l’Allemagne n’apporte pas la preuve que l’établis-\nsement stable, pendant l’exercice au cours duquel il a réalisé\nles bénéfices, ou la société résidente de la République Tuni-\nsienne, pendant l’exercice pour lequel elle a procédé aux\n distributions de dividendes, a tiré ses revenus bruts exclu -\nsivement ou presque exclusivement d’activités visées au\n numéro 4 du protocole; ceci vaut également pour les biens\nimmobiliers qui servent à un établissement stable et les\n revenus qui en sont tirés (article 6, paragraphe 4) ainsi que\npour les gains provenant de l’aliénation de ces biens immo-\nbiliers (article 13, paragraphe 1) et des biens mobiliers faisant\npartie de l’actif de l’établissement stable (article 13, para-\ngraphe 3).\nd) La République fédérale d’Allemagne conserve cependant le\ndroit de tenir compte, pour la détermination du taux d’impôt,\ndes revenus et des éléments de fortune exonérés de l’impôt\nallemand conformément aux dispositions de la présente\nConvention.\ne) La double imposition est évitée par l’imputation de l’impôt\ntelle que prévue à l’alinéa b)\naa) lorsque, dans les États contractants, des revenus ou des\néléments de fortune sont traités selon des dispositions\ndifférentes de la Convention ou attribués à des per-\nsonnes différentes (sauf selon l’article 9), sans qu’il soit\npossible de régler cette divergence par une procédure\ntelle que prévue au paragraphe 3 de l’article 25, et qu’il\nen résulterait une non imposition des revenus ou des\néléments de fortune concernés ou une imposition plus\nfaible qu’en l’absence de cette différence de traitement\nou d’attribution ou\nbb) lorsque la République fédérale d’Allemagne, après\nconsultation, notifie par la voie diplomatique d’autres re-\nvenus auxquels elle a l’intention d’appliquer la méthode\nde l’imputation visée à l’alinéa b). La double imposition\nest évitée, en ce qui concerne les revenus notifiés, par\nl’imputation de l’impôt telle que prévue à l’alinéa b) à\ncompter du premier jour de l’année civile qui suit l’année\nau cours de laquelle la notification a eu lieu.\nf) Les dispositions de l’alinéa b) s’appliquent, au lieu de celles\nde l’alinéa a), aux revenus qui sont exonérés de l’impôt en\nRépublique Tunisienne; à l’exception des dividendes visés à\nla deuxième phrase de l’alinéa a)." } ], "title": "Article 23\nÉlimination des \ndoubles impositions dans l’État de résidence" }, { "heading_lines": [ "p16-l071", "p16-l073" ], "id": "article-24", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p16-l075", "p16-l077", "p16-l079", "p16-l081", "p16-l083", "p16-l085", "p16-l087", "p16-l089" ], "source_marker": "1", "source_page": 16, "text": "(1) Les nationaux d’un État contractant ne sont soumis dans\nl’autre État contractant à aucune imposition ou obligation y rela-\ntive qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou\npourront être assujettis les nationaux de cet autre État qui se\ntrouvent dans la même situation, notamment au regard de la\n résidence. La présente disposition s’applique aussi, nonobstant\nles dispositions de l’article 1, aux personnes qui ne sont pas des\nrésidents d’un État contractant ou des deux États contractants." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p16-l092", "p16-l094", "p16-l096", "p16-l098", "p16-l100" ], "source_marker": "2", "source_page": 16, "text": "(2) Les apatrides qui sont des résidents d’un État contractant\nne sont soumis dans l’un ou l’autre État contractant à aucune\nimposition ou obligation y relative qui est autre ou plus lourde\nque celles auxquelles sont ou pourront être assujettis les natio-\nnaux de l’État concerné qui se trouvent dans la même situation." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p16-l104", "p16-l106", "p16-l108", "p16-l110", "p16-l112", "p16-l114", "p16-l116", "p16-l118" ], "source_marker": "3", "source_page": 16, "text": "(3) L’imposition d’un établissement stable qu’une entreprise\nd’un État contractant a dans l’autre État contractant n’est pas\nétablie dans cet autre État d’une façon moins favorable que l’im-\nposition des entreprises de cet autre État qui exercent la même\nactivité. La présente disposition ne peut être interprétée comme\nobligeant un État contractant à accorder aux résidents de l’autre\nÉtat contractant les déductions personnelles, abattements et\n réductions d’impôt qu’il accorde à ses propres résidents." }, { "id": "p-4", "source_lines": [ "p16-l120", "p16-l122", "p16-l124", "p16-l126", "p16-l128", "p16-l130", "p16-l132", "p17-l003", "p17-l005", "p17-l007", "p17-l009", "p17-l011" ], "source_marker": "4", "source_page": 16, "text": "(4) A moins que les dispositions du paragraphe 1 de l’article 9,\ndu paragraphe  7 de l’article  11 ou du paragraphe  6 de l’arti-\ncle 12 ne soient applicables, les intérêts, redevances et autres\n dépenses payés par une entreprise d’un État contractant à un\nrésident de l’autre État contractant sont déductibles, pour la\n détermination des bénéfices imposables de cette entreprise,\ndans les mêmes conditions que s’ils avaient été payés à un\n résident du premier État. De même, les dettes d’une entreprise\nd’un État contractant envers un résident de l’autre État contrac-\ntant sont déductibles, pour la détermination de la fortune impo-\nsable de cette entreprise, dans les mêmes conditions que si elles\navaient été contractées envers un résident du premier État." }, { "id": "p-5", "source_lines": [ "p17-l014", "p17-l016", "p17-l018", "p17-l020", "p17-l022", "p17-l024", "p17-l026" ], "source_marker": "5", "source_page": 17, "text": "(5) Les entreprises d’un État contractant dont le capital est en\ntotalité ou en partie, directement ou indirectement, détenu ou\ncontrôlé par un ou plusieurs résidents de l’autre État contractant\nne sont soumises dans le premier État à aucune imposition ou\nobligation y relative qui est autre ou plus lourde que celles aux-\nquelles sont ou pourront être assujetties les autres entreprises\nsimilaires du premier État." }, { "id": "p-6", "source_lines": [ "p17-l031", "p17-l033", "p17-l034" ], "source_marker": "6", "source_page": 17, "text": "(6) Les dispositions du présent article s’appliquent, nonobs-\ntant les dispositions de l’article 2, aux impôts de toute nature ou\ndénomination." } ], "title": "Article 24\nNon-discrimination" }, { "heading_lines": [ "p17-l036", "p17-l038" ], "id": "article-25", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p17-l040", "p17-l042", "p17-l044", "p17-l046", "p17-l048", "p17-l050", "p17-l052", "p17-l054", "p17-l056", "p17-l058", "p17-l060" ], "source_marker": "1", "source_page": 17, "text": "(1) Lorsqu’une personne estime que les mesures prises par\nun État contractant ou par les deux États contractants entraînent\nou entraîneront pour elle une imposition non conforme aux dis-\npositions de la présente Convention, elle peut, indépendamment\ndes recours prévus par le droit interne de ces États, soumettre\nson cas à l’autorité compétente de l’État contractant dont elle\nest un résident ou, si son cas relève du paragraphe 1 de l’arti-\ncle 24, à celle de l’État contractant dont elle possède la natio -\nnalité. Le cas doit être soumis dans les trois ans qui suivent la\npremière notification de la mesure qui entraîne une imposition\nnon conforme aux dispositions de la Convention." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p17-l063", "p17-l065", "p17-l067", "p17-l069", "p17-l071", "p17-l073", "p17-l075" ], "source_marker": "2", "source_page": 17, "text": "(2) L’autorité compétente s’efforce, si la réclamation lui paraît\nfondée et si elle n’est pas elle-même en mesure d’y apporter une\nsolution satisfaisante, de résoudre le cas par voie d’accord\n amiable avec l’autorité compétente de l’autre État contractant,\nen vue d’éviter une imposition non conforme à la Convention.\nL’accord est appliqué quels que soient les délais prévus par le\ndroit interne des États contractants." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p17-l078", "p17-l080", "p17-l082", "p17-l084", "p17-l086", "p17-l088" ], "source_marker": "3", "source_page": 17, "text": "(3) Les autorités compétentes des États contractants s’effor-\ncent, par voie d’accord amiable, de résoudre les difficultés ou de\ndissiper les doutes auxquels peuvent donner lieu l’interprétation\nou l’application de la Convention. Elles peuvent aussi se concer-\nter en vue d’éliminer la double imposition dans les cas non\n prévus par la Convention." }, { "id": "p-4", "source_lines": [ "p17-l090", "p17-l092", "p17-l094", "p17-l096", "p17-l098" ], "source_marker": "4", "source_page": 17, "text": "(4) Les autorités compétentes des États contractants peuvent\ncommuniquer directement entre elles, y compris au sein d’une\ncommission mixte composée de ces autorités ou de leurs repré-\nsentants, en vue de parvenir à un accord comme il est indiqué\ndans les dispositions précédentes du présent article." } ], "title": "Article 25\nProcédure amiable" }, { "heading_lines": [ "p17-l100", "p17-l102" ], "id": "article-26", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p17-l104", "p17-l106", "p17-l108", "p17-l110", "p17-l112", "p17-l114", "p17-l116", "p17-l118", "p17-l120", "p17-l121" ], "source_marker": "1", "source_page": 17, "text": "(1) Les autorités compétentes des États contractants échan-\ngent les renseignements vraisemblablement pertinents pour\n appliquer les dispositions de la présente Convention ou pour\nl’administration ou l’application de la législation interne relative\naux impôts de toute nature ou dénomination perçus pour le\ncompte d’un État contractant, de l’un de ses Länder ou de l’une\nde ses subdivisions politiques ou de leurs collectivités locales\ndans la mesure où l’imposition qu’elle prévoit n’est pas contraire\nà la Convention. L’échange de renseignements n’est pas restreint\npar les articles 1 et 2." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p17-l123", "p17-l125", "p17-l127", "p18-l003", "p18-l005", "p18-l007", "p18-l009", "p18-l011", "p18-l013", "p18-l015", "p18-l017", "p18-l019" ], "source_marker": "2", "source_page": 17, "text": "(2) Les renseignements reçus en vertu du paragraphe 1 par\nun État contractant sont tenus secrets de la même manière\nque les renseignements obtenus en application de la législation\ninterne de cet État et ne sont communiqués qu’aux personnes\nou autorités (y compris les tribunaux et organes administratifs)\nconcernées par l’établissement ou le recouvrement des impôts,\npar les procédures ou poursuites concernant ces impôts, par les\ndécisions sur les recours relatifs aux impôts mentionnés au\n paragraphe 1, ou par le contrôle de ce qui précède. Ces per-\nsonnes ou autorités n’utilisent ces renseignements qu’à ces fins.\nElles peuvent révéler ces renseignements au cours d’audiences\npubliques de tribunaux ou dans des jugements." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p18-l021", "p18-l023", "p18-l024", "p18-l026", "p18-l028", "p18-l030", "p18-l032", "p18-l034", "p18-l036", "p18-l038", "p18-l040", "p18-l042", "p18-l044", "p18-l046", "p18-l048", "p18-l050", "p18-l052", "p18-l054", "p18-l056", "p18-l058", "p18-l060", "p18-l062", "p18-l064", "p18-l066" ], "source_marker": "3", "source_page": 18, "text": "(3) Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne peuvent en\n aucun cas être interprétées comme imposant à un État contrac-\ntant l’obligation:\na) de prendre des mesures administratives dérogeant à sa\n législation et à sa pratique administrative ou à celles de l’au-\ntre État contractant afin de communiquer des informations;\nb) de fournir des renseignements qui ne pourraient être obtenus\nsur la base de sa législation ou dans le cadre de sa pratique\nadministrative normale ou de celle de l’autre État contractant;\nc) de fournir des renseignements qui révèleraient un secret\ncommercial, industriel, professionnel ou un procédé commer-\ncial ou des renseignements dont la communication serait\ncontraire à l’ordre public. Les renseignements fournis par un\nÉtat contractant à l’autre État contractant ne doivent pas non\nplus être utilisés dans l’autre État contractant si l’utilisation\nde ces données est contraire à l’ordre public de l’État qui les\na communiquées. Pour la République fédérale d’Allemagne,\nle fait d’empêcher que la peine de mort ne soit prononcée et\nexécutée fait notamment partie de l’ordre public. S’il est fait\nétat de renseignements au cours d’audiences publiques de\ntribunaux ou dans des jugements, les États contractants veil-\nlent à ce que ces renseignements ne soient pas utilisés au\ncours d’audiences dans lesquelles la peine de mort risque\nd’être prononcée et exécutée." }, { "id": "p-4", "source_lines": [ "p18-l069", "p18-l071", "p18-l073", "p18-l075", "p18-l077", "p18-l079", "p18-l081", "p18-l083", "p18-l085", "p18-l087" ], "source_marker": "4", "source_page": 18, "text": "(4) Si des renseignements sont demandés par un État\ncontractant conformément au présent article, l’autre État\ncontractant utilise les pouvoirs dont il dispose pour obtenir les\nrenseignements demandés même s’il n’en a pas besoin à ses\npropres fins fiscales. L’obligation qui figure dans la phrase pré-\ncédente est soumise aux limitations prévues au paragraphe 3\nmais en aucun cas ces limitations ne peuvent être interprétées\ncomme permettant à un État contractant de refuser de commu-\nniquer des renseignements uniquement parce que ceux-ci ne\nprésentent pas d’intérêt pour lui dans le cadre national." }, { "id": "p-5", "source_lines": [ "p18-l089", "p18-l091", "p18-l093", "p18-l095", "p18-l097", "p18-l098", "p18-l099" ], "source_marker": "5", "source_page": 18, "text": "(5) En aucun cas les dispositions du paragraphe 3 ne peuvent\nêtre interprétées comme permettant à un État contractant de\n refuser de communiquer des renseignements uniquement parce\nque ceux-ci sont détenus par une banque, un autre établisse-\nment financier, un mandataire ou une personne agissant en tant\nqu’agent ou fiduciaire ou parce que ces renseignements se\n rattachent au droit de propriété d’une personne." } ], "title": "Article 26\nÉchange de renseignements" }, { "heading_lines": [ "p18-l101", "p18-l103" ], "id": "article-27", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p18-l105", "p18-l107", "p18-l109", "p18-l111", "p18-l113" ], "source_marker": "1", "source_page": 18, "text": "(1) Les États contractants se prêtent mutuellement assistance\npour le recouvrement de leurs créances fiscales. Cette assis-\ntance n’est pas limitée par les articles  1 et  2. Les autorités\n compétentes des États peuvent régler d’un commun accord les\n modalités d’application du présent article." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p18-l115", "p18-l117", "p18-l119", "p18-l121", "p18-l123", "p18-l125", "p18-l127", "p18-l129", "p18-l131", "p18-l132" ], "source_marker": "2", "source_page": 18, "text": "(2) Le terme «créance fiscale» tel qu’il est utilisé dans le pré-\nsent article désigne une somme due au titre d’impôts de toute\nnature ou dénomination perçus pour le compte d’un État\ncontractant, de l’un de ses Länder ou de l’une de ses subdivi-\nsions politiques ou de leurs collectivités locales, dans la mesure\noù l’imposition correspondante n’est pas contraire à la présente\nConvention ou à tout autre instrument auquel ces États contrac-\ntants sont parties, ainsi que les intérêts, pénalités administratives\net coûts de recouvrement ou de conservation afférents à ces\n impôts." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p19-l003", "p19-l005", "p19-l007", "p19-l009", "p19-l011", "p19-l013", "p19-l015", "p19-l017", "p19-l019", "p19-l021" ], "source_marker": "3", "source_page": 19, "text": "(3) Lorsqu’une créance fiscale d’un État contractant est\n recouvrable en vertu des lois de cet État et est due par une per-\nsonne qui, à cette date, ne peut, en vertu de ces lois, empêcher\nson recouvrement, cette créance fiscale est, à la demande de\nl’autorité compétente de cet État, acceptée en vue de son recou-\nvrement par l’autorité compétente de l’autre État contractant.\nCette créance fiscale est recouvrée par cet autre État conformé-\nment aux dispositions de sa législation applicable en matière de\nrecouvrement de ses propres impôts comme si la créance en\nquestion était une créance fiscale de cet autre État." }, { "id": "p-4", "source_lines": [ "p19-l024", "p19-l026", "p19-l028", "p19-l030", "p19-l032", "p19-l034", "p19-l036", "p19-l038", "p19-l040", "p19-l042", "p19-l044", "p19-l046", "p19-l048" ], "source_marker": "4", "source_page": 19, "text": "(4) Lorsqu’une créance fiscale d’un État contractant est une\ncréance à l’égard de laquelle cet État peut, en vertu de sa légis-\nlation, prendre des mesures conservatoires pour assurer son\n recouvrement, cette créance doit, à la demande de l’autorité\ncompétente de cet État, être acceptée aux fins de l’adoption de\nmesures conservatoires par l’autorité compétente de l’autre État\ncontractant. Cet autre État doit prendre des mesures conserva-\ntoires à l’égard de cette créance fiscale conformément aux dis-\npositions de sa législation comme s’il s’agissait d’une créance\nfiscale de cet autre État même si, au moment où ces mesures\nsont appliquées, la créance fiscale n’est pas recouvrable dans le\npremier État ou est due par une personne qui a le droit d’empê-\ncher son recouvrement." }, { "id": "p-5", "source_lines": [ "p19-l050", "p19-l052", "p19-l054", "p19-l056", "p19-l058", "p19-l060", "p19-l062", "p19-l064", "p19-l066" ], "source_marker": "5", "source_page": 19, "text": "(5) Nonobstant les dispositions des paragraphes 3 et 4, les\ndélais de prescription et la priorité applicables, en vertu de la\n législation d’un État contractant, à une créance fiscale en raison\nde sa nature en tant que telle ne s’appliquent pas à une créance\nfiscale acceptée par cet État aux fins du paragraphe 3 ou 4. En\noutre, une créance fiscale acceptée par un État contractant aux\nfins du paragraphe 3 ou 4 ne peut se voir appliquer aucune prio-\nrité dans cet État en vertu de la législation de l’autre État contrac-\ntant." }, { "id": "p-6", "source_lines": [ "p19-l068", "p19-l070", "p19-l072", "p19-l074" ], "source_marker": "6", "source_page": 19, "text": "(6) Les procédures concernant l’existence, la validité ou le\nmontant d’une créance fiscale d’un État contractant ne sont pas\nsoumises aux tribunaux ou organes administratifs de l’autre État\ncontractant." }, { "id": "p-7", "source_lines": [ "p19-l076", "p19-l078", "p19-l080", "p19-l082", "p19-l084", "p19-l086", "p19-l088", "p19-l090", "p19-l092", "p19-l094", "p19-l096", "p19-l098", "p19-l100", "p19-l102", "p19-l104", "p19-l106", "p19-l108" ], "source_marker": "7", "source_page": 19, "text": "(7) Lorsqu’à tout moment après qu’une demande a été formu-\nlée par un État contractant en vertu du paragraphe  3 ou  4 et\navant que l’autre État ait recouvré et transmis le montant de la\ncréance fiscale en question au premier État, cette créance fiscale\ncesse d’être:\na) dans le cas d’une demande présentée en vertu du para-\ngraphe 3, une créance fiscale du premier État qui est recou-\nvrable en vertu des lois de cet État et est due par une per-\nsonne qui, à ce moment, ne peut, en vertu des lois de cet\nÉtat, empêcher son recouvrement, ou\nb) dans le cas d’une demande présentée en vertu du para-\ngraphe 4, une créance fiscale du premier État à l’égard de\n laquelle cet État peut, en vertu de sa législation, prendre des\nmesures conservatoires pour assurer son recouvrement,\nl’autorité compétente du premier État notifie promptement ce fait\nà l’autorité compétente de l’autre État et le premier État, au choix\nde l’autre État, suspend ou retire sa demande." }, { "id": "p-8", "source_lines": [ "p19-l111", "p19-l113", "p19-l114", "p19-l116", "p19-l118", "p19-l120", "p19-l122", "p19-l124", "p19-l126", "p19-l128", "p19-l130", "p19-l132", "p20-l003", "p20-l005", "p20-l007", "p20-l009" ], "source_marker": "8", "source_page": 19, "text": "(8) Les dispositions du présent article ne peuvent en aucun\ncas être interprétées comme imposant à un État contractant\nl’obligation:\na) de prendre des mesures administratives dérogeant à sa\n législation et à sa pratique administrative ou à celles de\n l’autre État contractant;\nb) de prendre des mesures qui seraient contraires à l’ordre\n public;\nc) de prêter assistance si l’autre État contractant n’a pas pris\ntoutes les mesures raisonnables de recouvrement ou de\nconservation, selon le cas, qui sont disponibles en vertu de\nsa législation ou de sa pratique administrative;\nd) de prêter assistance dans les cas où la charge administrative\nqui en résulte pour cet État est nettement disproportionnée\npar rapport aux avantages qui peuvent en être tirés par l’autre\nÉtat contractant." } ], "title": "Article 27\nAssistance en matière de recouvrement des impôts" }, { "heading_lines": [ "p20-l011", "p20-l013", "p20-l015" ], "id": "article-28", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p20-l017", "p20-l019", "p20-l021", "p20-l023", "p20-l025" ], "source_marker": "1", "source_page": 20, "text": "(1) Les dispositions de la présente Convention ne portent pas\natteinte aux privilèges fiscaux dont bénéficient les membres des\nmissions diplomatiques et postes consulaires en vertu soit des\nrègles générales du droit international, soit des dispositions d’ac-\ncords internationaux particuliers." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p20-l027", "p20-l029", "p20-l031", "p20-l033", "p20-l035" ], "source_marker": "2", "source_page": 20, "text": "(2) Dans la mesure où, en raison de tels privilèges accordés\nen vertu des règles générales du droit international ou aux termes\ndes dispositions d’accords internationaux particuliers, le revenu\nou la fortune ne sont pas imposables dans l’État accréditaire, le\ndroit d’imposition est réservé à l’État accréditant." } ], "title": "Article 28\nMembres des \nmissions diplomatiques et postes consulaires" }, { "heading_lines": [ "p20-l037", "p20-l039" ], "id": "article-29", "paragraphs": [ { "id": "p-unnumbered", "source_lines": [ "p20-l041", "p20-l042" ], "source_marker": null, "source_page": 20, "text": "Le protocole joint en annexe fait partie intégrante de la pré-\nsente Convention." } ], "title": "Article 29\nProtocole" }, { "heading_lines": [ "p20-l044", "p20-l046" ], "id": "article-30", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "source_lines": [ "p20-l048", "p20-l050" ], "source_marker": "1", "source_page": 20, "text": "(1) La présente Convention sera ratifiée et les instruments de\nratification seront échangés à Berlin aussitôt que possible." }, { "id": "p-2", "source_lines": [ "p20-l053", "p20-l055", "p20-l057", "p20-l059", "p20-l060", "p20-l062", "p20-l065", "p20-l067", "p20-l068", "p20-l071", "p20-l073", "p20-l075", "p20-l076", "p20-l079", "p20-l081", "p20-l083", "p20-l084", "p20-l086", "p20-l089", "p20-l090" ], "source_marker": "2", "source_page": 20, "text": "(2) La Convention entrera en vigueur dès l’échange des ins-\ntruments de ratification et s’appliquera dans chacun des États\ncontractants,\na) en ce qui concerne les impôts perçus par voie de retenue à\nla source, aux sommes mises en paiement le 1er janvier ou\naprès le 1er janvier de l’année civile qui suit l’année au cours\nde laquelle la Convention est entrée en vigueur;\nb) en ce qui concerne les autres impôts, à ceux perçus pour des\npériodes débutant le 1er janvier ou après le 1er janvier de l’an-\nnée civile qui suit l’année au cours de laquelle la Convention\nest entrée en vigueur;\nc) en ce qui concerne l’échange de renseignements visé à l’ar-\nticle 26 le 1er janvier ou après le 1er janvier de l’année civile\nqui suit l’année au cours de laquelle la Convention est entrée\nen vigueur et trouvera à s’appliquer;\nd) en ce qui concerne l’assistance en matière de recouvre-\nment des impôts visée à l’article 27 le 1er janvier ou après le\n1er janvier de l’année civile qui suit l’année au cours de\n laquelle la Convention est entrée en vigueur et trouvera à\ns’appliquer." }, { "id": "p-3", "source_lines": [ "p20-l092", "p20-l094", "p20-l096", "p20-l098", "p20-l100", "p20-l102", "p20-l104" ], "source_marker": "3", "source_page": 20, "text": "(3) La convention entre la République fédérale d’Allemagne et\nla République Tunisienne en vue d’éviter les doubles impositions\nen matière d’impôts sur le revenu et sur la fortune signée à Tunis\nle 23 décembre 1975 ainsi que le protocole final de même date\ncesseront d’être en vigueur dès l’entrée en vigueur de la présente\nConvention; ils ne seront plus applicables à partir des dates aux-\nquelles la présente Convention trouvera à s’appliquer." } ], "title": "Article 30\nEntrée en vigueur" }, { "heading_lines": [ "p20-l107", "p20-l109" ], "id": "article-31", "paragraphs": [ { "id": "p-unnumbered", "source_lines": [ "p20-l111", "p20-l113", "p20-l115", "p20-l117", "p20-l119", "p21-l003", "p21-l004", "p21-l006", "p21-l007", "p21-l009", "p21-l011", "p21-l013", "p21-l014", "p21-l017", "p21-l019", "p21-l021", "p21-l022", "p21-l025", "p21-l027", "p21-l029" ], "source_marker": null, "source_page": 20, "text": "La présente Convention restera en vigueur pendant une durée\nindéterminée; toutefois, chacun des États contractants pourra\nla dénoncer à l’autre État contractant, par écrit et par la voie\n diplomatique, jusqu’au 30 juin inclus de toute année civile après\nexpiration d’une période de cinq ans à compter de la date de son\nentrée en vigueur; dans ce cas, la Convention cessera de s’ap-\npliquer,\na) en ce qui concerne les impôts perçus par voie de retenue à\nla source, aux sommes mises en paiement le 1er janvier ou\naprès le 1er janvier de l’année civile qui suit l’année de la\n dénonciation;\nb) en ce qui concerne les autres impôts, à ceux perçus pour des\npériodes débutant le 1er janvier ou après le 1er janvier de l’an-\nnée civile qui suit l’année de la dénonciation;\nc) en ce qui concerne l’échange de renseignements visé à\n l’article 26 et l’assistance en matière de recouvrement des\n impôts visée à l’article 27, le 1er janvier ou après le 1er janvier\nde l’année civile qui suit l’année de la dénonciation.\nLa date à prendre en compte pour le calcul du délai sera la date\nde réception de la dénonciation par l’autre État contractant." } ], "title": "Article 31\nDénonciation" } ], "authenticity": "authentic-language-transcription", "content_sha256": "d053aeb0e3801c5111555edd3ef35838589a0c3f839094018f2277b6e13ef8bb", "form": "machine-transcription", "input_sha256": "41b2aee5499bf7404e3c644bcdb07972adba18537fbfe929f6e735c10a8676a0", "source_sha256": "7de0880f35d30dae25056ec347b7326f84b2954a72c6bf746e6213407a3b2a73", "source_url": 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Körperschaftsteuer (l’impôt sur les sociétés),\n– die Steuer vom Einkommen natürlicher Personen (l’impôt\nsur le revenu des personnes physiques),\n– die Abgabe für gewerbliche Betriebe und selbstständige\n Tätigkeiten (la taxe sur les établissements à caractère\n industriel, commercial ou professionnel)\n(im Folgenden als „tunesische Steuer“ bezeichnet);\nb) in der Bundesrepublik Deutschland:\n– die Einkommensteuer,\n– die Körperschaftsteuer,\n– die Gewerbesteuer und\n– die Vermögensteuer\neinschließlich der hierauf erhobenen Zuschläge\n(im Folgenden als „deutsche Steuer“ bezeichnet)." }, { "id": "p-4", "original": { "id": "p-4", "source_lines": [ "p03-l017", "p03-l018", "p03-l020", "p03-l022", "p03-l024", "p03-l026" ], "source_marker": "4", "source_page": 3, "text": "(4) Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im\nWesentlichen ähnlicher Art, die nach der Unterzeichnung des Ab-\nkommens neben den bestehenden Steuern oder an deren Stelle\nerhoben werden. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten\nteilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetretenen wesent-\nlichen Änderungen mit." }, "pages": [ 3 ], "text": "(4) Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im\nWesentlichen ähnlicher Art, die nach der Unterzeichnung des Ab-\nkommens neben den bestehenden Steuern oder an deren Stelle\nerhoben werden. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten\nteilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetretenen wesent-\nlichen Änderungen mit." } ], "title": "Artikel 2\nUnter das Abkommen fallende Steuern" }, { "body_sha256": "f468381f40f8a74363af19f66dd4844560f33dcf05af573690398de2172eb6c1", "id": "article-3", "label": "3", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p03-l032", "p03-l034", "p03-l036", "p03-l038", "p03-l040", "p03-l042", "p03-l044", "p03-l046", "p03-l048", "p03-l050", "p03-l052", "p03-l054", "p03-l056", "p03-l058", "p03-l060", "p03-l062", "p03-l064", "p03-l066", "p03-l068", "p03-l069", "p03-l071", "p03-l073", "p03-l075", "p03-l077", "p03-l079", "p03-l082", "p03-l083", "p03-l085", "p03-l087", "p03-l090", "p03-l091", "p03-l093", "p03-l095", "p03-l097", "p03-l098", "p03-l100", "p03-l103", "p03-l104", "p03-l106", "p03-l108", "p03-l110", "p03-l113", "p03-l115", "p03-l117", "p03-l119", "p03-l121", "p04-l002", "p04-l005", "p04-l007", "p04-l009", 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Hoheitsbe-\nfugnisse zum Zwecke der Erforschung, Ausbeutung, Erhal-\ntung und Bewirtschaftung der lebenden und nicht lebenden\nnatürlichen Ressourcen ausübt;\nc) bedeuten die Ausdrücke „ein Vertragsstaat“ und „der andere\nVertragsstaat“, je nach dem Zusammenhang, die Bundes -\nrepublik Deutschland oder die Tunesische Republik;\nd) bedeutet der Ausdruck „Person“ natürliche Personen, Gesell-\nschaften und alle anderen Personenvereinigungen;\ne) bedeutet der Ausdruck „Gesellschaft“ juristische Personen\noder Rechtsträger, die für die Besteuerung wie juristische\nPersonen behandelt werden;\nf) bedeuten die Ausdrücke „Unternehmen eines Vertragsstaats“\nund „Unternehmen des anderen Vertragsstaats“, je nachdem,\nein Unternehmen, das von einer in einem Vertragsstaat\n ansässigen Person betrieben wird, oder ein Unternehmen,\ndas von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person\nbetrieben wird;\ng) bedeutet der Ausdruck „internationaler Verkehr“ jede Beför-\nderung mit einem Seeschiff oder Luftfahrzeug, das von einem\nUnternehmen mit tatsächlicher Geschäftsleitung in einem\nVertragsstaat betrieben wird, es sei denn, das Seeschiff oder\nLuftfahrzeug wird ausschließlich zwischen Orten im anderen\nVertragsstaat betrieben;\nh) bedeutet der Ausdruck „Staatsangehöriger“\naa) in Bezug auf die Tunesische Republik\nalle natürlichen Personen, die die tunesische Staats -\nangehörigkeit besitzen, sowie alle juristischen Personen,\nPersonengesellschaften und anderen Personenvereini-\ngungen, die nach dem in der Tunesischen Republik\n geltenden Recht errichtet worden sind;\nbb) in Bezug auf die Bundesrepublik Deutschland\nalle Deutschen im Sinne des Grundgesetzes für die Bun-\ndesrepublik Deutschland sowie alle juristischen Perso-\nnen, Personengesellschaften und anderen Personen -\nvereinigungen, die nach dem in der Bundesrepublik\nDeutschland geltenden Recht errichtet worden sind;\ni) bedeutet der Ausdruck „zuständige Behörde“\naa) in der Tunesischen Republik den Finanzminister oder\nseinen gehörig befugten Vertreter;\nbb) in der Bundesrepublik Deutschland das Bundesministe-\nrium der Finanzen oder die Behörde, an die es seine\n Befugnisse delegiert hat." }, "pages": [ 3 ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang\nnichts anderes erfordert,\na) bedeutet der Ausdruck „Tunesische Republik“ das Hoheits-\ngebiet und die Meeresgebiete, über die die Tunesische\n Republik die Staatshoheit ausübt (Festland, Inseln, Binnen-\nund Hoheitsgewässer und der darüber befindliche Luftraum)\nund sonstige Meeresgebiete, soweit die Tunesische Republik\ndort in Übereinstimmung mit dem Völkerrecht Hoheitsbefug-\nnisse ausübt;\nb) bedeutet der Ausdruck „Bundesrepublik Deutschland“ das\nHoheitsgebiet der Bundesrepublik Deutschland sowie das an\ndas Küstenmeer angrenzende Gebiet des Meeresbodens,\ndes Meeresuntergrunds und der darüber befindlichen\n Wassersäule, soweit die Bundesrepublik Deutschland dort in\nÜbereinstimmung mit dem Völkerrecht und ihren 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Abkommens durch einen Ver-\ntragsstaat hat, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfor-\ndert, jeder im Abkommen nicht definierte Ausdruck die Bedeu-\ntung, die ihm im Anwendungszeitraum nach dem Recht dieses\nStaates über die Steuern zukommt, für die das Abkommen gilt,\nwobei die Bedeutung dieses Ausdrucks nach dem in diesem\nStaat anzuwendenden Steuerrecht den Vorrang vor einer Bedeu-\ntung hat, die er nach anderem Recht dieses Staates hat." } ], "title": "Artikel 3\nAllgemeine Begriffsbestimmungen" }, { "body_sha256": "bfb3346a5748d7735393eb2d3f893c8e6339ac1b1bd185ad19338b61e9cd81ea", "id": "article-4", "label": "4", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p04-l047", "p04-l049", "p04-l051", "p04-l053", "p04-l055", "p04-l057", "p04-l059", "p04-l061", "p04-l063", "p04-l065" ], "source_marker": "1", "source_page": 4, "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck „eine\nin einem Vertragsstaat ansässige Person“ eine Person, die nach\ndem Recht dieses Staates dort aufgrund ihres Wohnsitzes, ihres\nständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung oder\n eines anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtig ist, und um-\nfasst auch diesen Staat, seine Länder und ihre Gebietskörper-\nschaften. Der Ausdruck umfasst jedoch nicht eine Person, die in\ndiesem Staat nur mit Einkünften aus Quellen in diesem Staat\noder mit in diesem Staat gelegenem Vermögen steuerpflichtig\nist." }, "pages": [ 4 ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck „eine\nin einem Vertragsstaat ansässige Person“ eine Person, die nach\ndem Recht dieses Staates dort aufgrund ihres Wohnsitzes, ihres\nständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung oder\n eines anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtig ist, und um-\nfasst auch diesen Staat, seine Länder und ihre Gebietskörper-\nschaften. Der Ausdruck umfasst jedoch nicht eine Person, die in\ndiesem Staat nur mit Einkünften aus Quellen in diesem Staat\noder mit in diesem Staat gelegenem Vermögen steuerpflichtig\nist." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p04-l067", "p04-l069", "p04-l072", "p04-l074", "p04-l076", "p04-l078", "p04-l080", "p04-l082", "p04-l084", "p04-l086", "p04-l088", "p04-l090", "p04-l092", "p04-l094", "p04-l096", "p04-l098", "p04-l101", "p04-l103", "p04-l105" ], "source_marker": "2", "source_page": 4, "text": "(2) Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Ver-\ntragsstaaten ansässig, so gilt Folgendes:\na) Die Person gilt als nur in dem Staat ansässig, in dem sie über\neine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staa-\nten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als nur in dem\nStaat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen und\nwirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebens -\ninteressen);\nb) kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person\nden Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie\nin keinem der Staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt\nsie als nur in dem Staat ansässig, in dem sie ihren gewöhn -\nlichen Aufenthalt hat;\nc) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staa-\nten oder in keinem der Staaten, so gilt sie als nur in dem\nStaat ansässig, dessen Staatsangehörige sie ist;\nd) ist die Person Staatsangehörige beider Staaten oder keines\nder Staaten, so regeln die zuständigen Behörden der Ver-\ntragsstaaten die Frage durch Verständigung." }, "pages": [ 4 ], "text": "(2) Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Ver-\ntragsstaaten ansässig, so gilt Folgendes:\na) Die Person gilt als nur in dem Staat ansässig, in dem sie über\neine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staa-\nten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als nur in dem\nStaat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen und\nwirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebens -\ninteressen);\nb) kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person\nden Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie\nin keinem der Staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt\nsie als nur in dem Staat ansässig, in dem sie ihren gewöhn -\nlichen Aufenthalt hat;\nc) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staa-\nten oder in keinem der Staaten, so gilt sie als nur in dem\nStaat ansässig, dessen Staatsangehörige sie ist;\nd) ist die Person Staatsangehörige beider Staaten oder keines\nder Staaten, so regeln die zuständigen Behörden der Ver-\ntragsstaaten die Frage durch Verständigung." }, { "id": "p-3", "original": { "id": "p-3", "source_lines": [ "p04-l108", "p04-l110", "p04-l112", "p04-l114" ], "source_marker": "3", "source_page": 4, "text": "(3) Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in\nbeiden Vertragsstaaten ansässig, so gilt sie als in dem Staat an-\nsässig, in dem sich der Ort ihrer tatsächlichen Geschäftsleitung\nbefindet." }, "pages": [ 4 ], "text": "(3) Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in\nbeiden Vertragsstaaten ansässig, so gilt sie als in dem Staat an-\nsässig, in dem sich der Ort ihrer tatsächlichen Geschäftsleitung\nbefindet." }, { "id": "p-4", "original": { "id": "p-4", "source_lines": [ "p04-l116", "p04-l118", "p04-l120" ], "source_marker": "4", "source_page": 4, "text": "(4) Eine Personengesellschaft gilt als in dem Vertragsstaat an-\nsässig, in dem sich der Ort ihrer tatsächlichen Geschäftsleitung\nbefindet. " }, "pages": [ 4 ], "text": "(4) Eine Personengesellschaft gilt als in dem Vertragsstaat an-\nsässig, in dem sich der Ort ihrer tatsächlichen Geschäftsleitung\nbefindet. " } ], "title": "Artikel 4\nAnsässige Person" }, { "body_sha256": "c85b6487ac189435cb9cedaa90004ad49ec815f9c336400631a5e0c9fcc4cb91", "id": "article-5", "label": "5", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p05-l006", "p05-l008", "p05-l010" ], "source_marker": "1", "source_page": 5, "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck\n „Betriebsstätte“ eine feste Geschäftseinrichtung, durch die die\nTätigkeit eines Unternehmens ganz oder teilweise ausgeübt wird." }, "pages": [ 5 ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck\n „Betriebsstätte“ eine feste Geschäftseinrichtung, durch die die\nTätigkeit eines Unternehmens ganz oder teilweise ausgeübt wird." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p05-l013", "p05-l016", "p05-l018", "p05-l020", "p05-l022", "p05-l024", "p05-l026", "p05-l028", "p05-l030" ], "source_marker": "2", "source_page": 5, "text": "(2) Der Ausdruck „Betriebsstätte“ umfasst insbesondere\na) einen Ort der Leitung,\nb) eine Zweigniederlassung,\nc) eine Geschäftsstelle,\nd) eine Fabrikationsstätte,\ne) eine Werkstätte und\nf) ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch\noder eine andere Stätte der Ausbeutung natürlicher Ressour-\ncen." }, "pages": [ 5 ], "text": "(2) Der Ausdruck „Betriebsstätte“ umfasst insbesondere\na) einen Ort der Leitung,\nb) eine Zweigniederlassung,\nc) eine Geschäftsstelle,\nd) eine Fabrikationsstätte,\ne) eine Werkstätte und\nf) ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch\noder eine andere Stätte der Ausbeutung natürlicher Ressour-\ncen." }, { "id": "p-3", "original": { "id": "p-3", "source_lines": [ "p05-l031", "p05-l033" ], "source_marker": "3", "source_page": 5, "text": "(3) Eine Bauausführung oder Montage ist nur dann eine\n Betriebsstätte, wenn ihre Dauer sechs Monate überschreitet." }, "pages": [ 5 ], "text": "(3) Eine Bauausführung oder Montage ist nur dann eine\n Betriebsstätte, wenn ihre Dauer 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Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen Güter oder\nWaren einzukaufen oder Informationen zu beschaffen;\ne) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen andere Tätig-\nkeiten auszuüben, die vorbereitender Art sind oder eine Hilfs-\ntätigkeit darstellen;\nf) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, mehrere der unter den Buch -\nstaben  a  bis  e genannten Tätigkeiten auszuüben, voraus -\ngesetzt, dass die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der\nfesten Geschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine\nHilfstätigkeit darstellt." }, "pages": [ 5 ], "text": "(4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses\n Artikels gelten nicht als Betriebsstätten\na) Einrichtungen, die ausschließlich zur Lagerung, Ausstellung\noder Auslieferung von Gütern oder Waren des Unternehmens\nbenutzt werden;\nb) Bestände von Gütern oder Waren des 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"p-5", "original": { "id": "p-5", "source_lines": [ "p05-l081", "p05-l083", "p05-l085", "p05-l087", "p05-l089", "p05-l091", "p05-l093", "p05-l095", "p05-l097", "p05-l099", "p05-l101", "p05-l103" ], "source_marker": "5", "source_page": 5, "text": "(5) Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Ver-\ntreters im Sinne des Absatzes 7 – für ein Unternehmen tätig und\nbesitzt sie in einem Vertragsstaat die Vollmacht, im Namen des\nUnternehmens Verträge abzuschließen, und übt sie die Vollmacht\ndort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeachtet der\nAbsätze 1 und 2 so behandelt, als habe es in diesem Staat für\nalle von der Person für das Unternehmen ausgeübten Tätigkeiten\neine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten beschränken\nsich auf die im Absatz 4 genannten Tätigkeiten, die, würden sie\ndurch eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt, diese Einrich-\ntung nach dem genannten Absatz nicht zu einer Betriebsstätte\nmachten." }, "pages": [ 5 ], "text": "(5) Ist eine 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dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige\nGesellschaft eine Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesell-\nschaft beherrscht wird, die im anderen Vertragsstaat ansässig ist\noder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder auf andere\nWeise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesellschaf-\nten zur Betriebsstätte der anderen." } ], "title": "Artikel 5\nBetriebsstätte" }, { "body_sha256": "f23799dc85a65607a1f6c70d35c255c64bc53586d4a67e3069d22ec6346fa08e", "id": "article-6", "label": "6", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p06-l029", "p06-l031", "p06-l033", "p06-l035" ], "source_marker": "1", "source_page": 6, "text": "(1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson aus unbeweglichem Vermögen (einschließlich der Einkünfte\naus Land und Forstwirtschaft) bezieht, das im anderen Vertrags-\nstaat liegt, können im anderen Staat besteuert werden." }, "pages": [ 6 ], "text": "(1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson aus unbeweglichem Vermögen (einschließlich der Einkünfte\naus Land und Forstwirtschaft) bezieht, das im anderen Vertrags-\nstaat liegt, können im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p06-l037", "p06-l039", "p06-l041", "p06-l043", "p06-l045", "p06-l047", "p06-l049", "p06-l051", "p06-l053", "p06-l055", "p06-l057" ], "source_marker": "2", "source_page": 6, "text": "(2) Der Ausdruck „unbewegliches Vermögen“ hat die Bedeu-\ntung, die ihm nach dem Recht des Vertragsstaats zukommt, in\ndem das Vermögen liegt. Der Ausdruck umfasst in jedem Fall das\nZubehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und tote\nInventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, für\ndie die Vorschriften des Privatrechts über Grundstücke gelten,\nNutzungsrechte an unbeweglichem Vermögen sowie Rechte auf\nveränderliche oder feste Vergütungen für die Ausbeutung oder\ndas Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und\nanderen natürlichen Ressourcen; Seeschiffe und Luftfahrzeuge\ngelten nicht als unbewegliches Vermögen." }, "pages": [ 6 ], "text": "(2) Der Ausdruck „unbewegliches Vermögen“ hat die Bedeu-\ntung, die ihm nach dem Recht des Vertragsstaats zukommt, in\ndem das Vermögen liegt. 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Übt das Unternehmen seine\nTätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne des\n Unternehmens im anderen Staat besteuert werden, jedoch nur\ninsoweit, als sie dieser Betriebsstätte zugerechnet werden\n können." }, "pages": [ 6 ], "text": "(1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können\nnur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das Unter-\nnehmen übt seine Tätigkeit im anderen Vertragsstaat durch eine\ndort gelegene Betriebsstätte aus. 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Er erstreckt sich auch auf Vergü-\ntungen, die ein Gesellschafter einer Personengesellschaft von\ndieser Gesellschaft für seine Tätigkeit im Dienst der Gesellschaft,\nfür die Gewährung von Darlehen oder für die Überlassung\nvon Wirtschaftsgütern bezieht, wenn diese Vergütungen nach\ndem Steuerrecht des Vertragsstaats, in dem die Betriebsstätte\ngelegen ist, den Einkünften des Gesellschafters aus dieser\n Betriebsstätte zugerechnet werden." }, "pages": [ 7 ], "text": "(7) Dieser Artikel gilt auch für die Einkünfte aus der Beteiligung\nan einer Personengesellschaft. 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dieses\n Artikels nicht berührt." } ], "title": "Artikel 7\nUnternehmensgewinne" }, { "body_sha256": "96791f40a7fb61a01537d4dc8f279c11b9526f00ca9736c6577a1e719cef6d2a", "id": "article-8", "label": "8", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p07-l054", "p07-l056", "p07-l058", "p07-l060" ], "source_marker": "1", "source_page": 7, "text": "(1) Gewinne aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahr-\nzeugen im internationalen Verkehr können nur in dem Vertrags-\nstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen\nGeschäftsleitung des Unternehmens befindet." }, "pages": [ 7 ], "text": "(1) Gewinne aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahr-\nzeugen im internationalen Verkehr können nur in dem Vertrags-\nstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen\nGeschäftsleitung des Unternehmens befindet." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p07-l062", "p07-l064", "p07-l066", "p07-l068", "p07-l070", 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"1", "source_page": 7, "text": "(1) Wenn\na) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder\n mittelbar an der Geschäftsleitung, der Kontrolle oder dem\n Kapital eines Unternehmens des anderen Vertragsstaats\n beteiligt ist oder\nb) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Ge-\nschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unter-\nnehmens eines Vertragsstaats und eines Unternehmens des\nanderen Vertragsstaats beteiligt sind\nund in diesen Fällen die beiden Unternehmen in ihren kaufmän-\nnischen oder finanziellen Beziehungen an vereinbarte oder auf-\nerlegte Bedingungen gebunden sind, die von denen abweichen,\ndie unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren würden,\ndürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Be-\ndingungen erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht\nerzielt hat, den Gewinnen dieses Unternehmens zugerechnet und\nentsprechend besteuert werden." }, "pages": [ 7 ], "text": "(1) Wenn\na) ein Unternehmen eines Vertragsstaats 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Bei dieser Änderung sind die übrigen\n Bestimmungen dieses Abkommens zu berücksichtigen; erforder-\nlichenfalls werden die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten\neinander konsultieren." }, "pages": [ 8 ], "text": "(2) Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines Unter-\nnehmens dieses Staates Gewinne zugerechnet – und entspre-\nchend besteuert –, mit denen ein Unternehmen des anderen Ver-\ntragsstaats in diesem anderen Staat besteuert worden ist, und\nhandelt es sich bei den zugerechneten Gewinnen um solche, die\ndas Unternehmen des erstgenannten Staates erzielt hätte, wenn\ndie zwischen den beiden Unternehmen vereinbarten Bedingun-\ngen die gleichen gewesen wären, die unabhängige Unternehmen\nmiteinander vereinbaren würden, so nimmt der andere Staat\neine  entsprechende Änderung der dort von diesen Gewinnen\n erhobenen Steuer vor. Bei dieser Änderung sind die übrigen\n Bestimmungen dieses Abkommens zu berücksichtigen; erforder-\nlichenfalls werden die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten\neinander konsultieren." } ], "title": "Artikel 9\nVerbundene Unternehmen" }, { "body_sha256": "9f6653b4c4c723d5b726c43267b8c286740de481a70cb944bb57dfb941682d4f", "id": "article-10", "label": "10", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p08-l041", "p08-l043", "p08-l045" ], "source_marker": "1", "source_page": 8, "text": "(1) Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Ge-\nsellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person\nzahlt, können im anderen Staat besteuert werden." }, "pages": [ 8 ], "text": "(1) Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Ge-\nsellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person\nzahlt, können im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p08-l047", "p08-l049", "p08-l051", "p08-l053", "p08-l055", "p08-l057", "p08-l059", "p08-l061", "p08-l063", "p08-l065", "p08-l066", "p08-l068", "p08-l070", "p08-l072", "p08-l074" ], "source_marker": "2", "source_page": 8, "text": "(2) Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertrags-\nstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig\nist, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer\ndarf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden im\n anderen Vertragsstaat ansässig ist, nicht übersteigen:\na) 5 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der Nut-\nzungsberechtigte eine Gesellschaft (jedoch keine Personen-\ngesellschaft) ist, die unmittelbar über mindestens 10 Prozent\ndes Kapitals der die Dividenden zahlenden Gesellschaft ver-\nfügt;\nb) 15 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen\nFällen.\nDieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft\nin Bezug auf die Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt\n werden." }, "pages": [ 8 ], "text": "(2) Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertrags-\nstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig\nist, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer\ndarf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden im\n anderen Vertragsstaat ansässig ist, nicht übersteigen:\na) 5 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der Nut-\nzungsberechtigte eine Gesellschaft (jedoch keine Personen-\ngesellschaft) ist, die unmittelbar über mindestens 10 Prozent\ndes Kapitals der die Dividenden zahlenden Gesellschaft ver-\nfügt;\nb) 15 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen\nFällen.\nDieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft\nin Bezug auf die Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt\n werden." }, { "id": "p-3", "original": { "id": "p-3", "source_lines": [ "p08-l075", "p08-l077", "p08-l079", "p08-l081", "p08-l083", "p08-l085", "p08-l087" ], "source_marker": "3", "source_page": 8, "text": "(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Dividenden“\nbedeutet Einkünfte aus Aktien, Genussrechten oder Genuss-\nscheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder sonstige Einkünfte, die\nnach dem Recht des Staates, in dem die ausschüttende Gesell-\nschaft ansässig ist, den Einkünften aus Aktien steuerlich gleich-\ngestellt sind, sowie Ausschüttungen auf Anteilscheine an einem\nInvestmentvermögen." }, "pages": [ 8 ], "text": "(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Dividenden“\nbedeutet Einkünfte aus Aktien, Genussrechten oder Genuss-\nscheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder sonstige Einkünfte, die\nnach dem Recht des Staates, in dem die ausschüttende Gesell-\nschaft ansässig ist, den Einkünften aus Aktien steuerlich gleich-\ngestellt sind, sowie Ausschüttungen auf Anteilscheine an einem\nInvestmentvermögen." }, { "id": "p-4", "original": { "id": "p-4", "source_lines": [ "p08-l089", "p08-l091", "p08-l093", "p08-l095", "p08-l097", "p08-l099", "p08-l101", "p08-l103", "p08-l105" ], "source_marker": "4", "source_page": 8, "text": "(4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte der Dividen-\nden im anderen Vertragsstaat, in dem die die Dividenden zahlen-\nde Gesellschaft ansässig ist, eine Geschäftstätigkeit durch eine\ndort gelegene Betriebsstätte oder eine selbstständige Arbeit\ndurch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die Be-\nteiligung, für die die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu\ndieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört. In diesem\nFall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden. " }, "pages": [ 8 ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte der Dividen-\nden im anderen Vertragsstaat, in dem die die Dividenden zahlen-\nde Gesellschaft ansässig ist, eine Geschäftstätigkeit durch eine\ndort gelegene Betriebsstätte oder eine selbstständige Arbeit\ndurch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die Be-\nteiligung, für die die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu\ndieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört. In diesem\nFall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden. 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die Steuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der\nZinsen im anderen Vertragsstaat ansässig ist, nicht übersteigen:\na) 2,5 Prozent des Bruttobetrags der Zinsen, wenn der Nut-\nzungsberechtigte eine Bank ist;\nb) 10 Prozent des Bruttobetrags der Zinsen in allen anderen\n Fällen." }, "pages": [ 9 ], "text": "(2) Diese Zinsen können jedoch auch in dem Vertragsstaat,\naus dem sie stammen, nach dem Recht dieses Staates besteuert\nwerden; die Steuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der\nZinsen im anderen Vertragsstaat ansässig ist, nicht übersteigen:\na) 2,5 Prozent des Bruttobetrags der Zinsen, wenn der Nut-\nzungsberechtigte eine Bank ist;\nb) 10 Prozent des Bruttobetrags der Zinsen in allen anderen\n Fällen." }, { "id": "p-3", "original": { "id": "p-3", "source_lines": [ "p09-l028", "p09-l031", "p09-l033", "p09-l035", "p09-l037", "p09-l039", "p09-l041", "p09-l043", "p09-l045", "p09-l047", "p09-l049", "p09-l051", "p09-l053", "p09-l055", "p09-l057", "p09-l059", "p09-l061" ], "source_marker": "3", "source_page": 9, "text": "(3) Ungeachtet des Absatzes 2 gilt Folgendes:\na) Zinsen, die aus der Tunesischen Republik stammen und für\nein durch Gewährleistungen der Bundesrepublik Deutschland\nfür Ausfuhren oder Direktinvestitionen im Ausland gedeck-\ntes  Darlehen oder an die Regierung der Bundesrepublik\nDeutschland, die Deutsche Bundesbank, die Kreditanstalt\nfür Wiederaufbau oder die DEG – Deutsche Investitions- und\n Entwicklungsgesellschaft mbH gezahlt werden, sind von der\ntunesischen Steuer befreit;\nb) Zinsen, die aus der Bundesrepublik Deutschland stammen\nund an die Regierung der Tunesischen Republik, an die\n Banque Centrale de Tunisie (BCT), an die Banque Nationale\nAgricole (BNA), an die Société Tunisienne de Banque (STB),\nan die Banque de l’Habitat (BH), an die Banque Tunisienne\nde Solidarité (BTS) und an die Banque de financement\ndes petites et des moyennes entreprises (BFPME) gezahlt\n werden, sind von der deutschen Steuer befreit." }, "pages": [ 9 ], "text": "(3) Ungeachtet des Absatzes 2 gilt Folgendes:\na) Zinsen, die aus der Tunesischen Republik stammen und für\nein durch Gewährleistungen der Bundesrepublik Deutschland\nfür Ausfuhren oder Direktinvestitionen im Ausland gedeck-\ntes  Darlehen oder an die Regierung der Bundesrepublik\nDeutschland, die Deutsche Bundesbank, die Kreditanstalt\nfür Wiederaufbau oder die DEG – Deutsche Investitions- und\n Entwicklungsgesellschaft mbH gezahlt werden, sind von der\ntunesischen Steuer befreit;\nb) Zinsen, die aus der Bundesrepublik Deutschland stammen\nund an die Regierung der Tunesischen Republik, an die\n Banque Centrale de Tunisie (BCT), an die Banque Nationale\nAgricole (BNA), an die Société Tunisienne de Banque (STB),\nan die Banque de l’Habitat (BH), an die Banque Tunisienne\nde Solidarité (BTS) und an die Banque de financement\ndes petites et des moyennes entreprises (BFPME) gezahlt\n werden, sind von der deutschen Steuer befreit." }, { "id": "p-4", "original": { "id": "p-4", "source_lines": [ "p09-l063", "p09-l065", "p09-l067", "p09-l069", "p09-l071", "p09-l073", "p09-l075" ], "source_marker": "4", "source_page": 9, "text": "(4) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Zinsen“ be-\ndeutet Einkünfte aus Forderungen jeder Art, auch wenn die\n Forderungen durch Pfandrechte an Grundstücken gesichert\nsind, und insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und\naus Obligationen einschließlich der damit verbundenen Aufgelder\nund der Gewinne aus Losanleihen. Zuschläge für verspätete Zah-\nlung gelten nicht als Zinsen im Sinne dieses Artikels." }, "pages": [ 9 ], "text": "(4) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Zinsen“ be-\ndeutet Einkünfte aus Forderungen jeder Art, auch wenn die\n Forderungen durch Pfandrechte an Grundstücken gesichert\nsind, und insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und\naus Obligationen einschließlich der damit verbundenen Aufgelder\nund der Gewinne aus Losanleihen. Zuschläge für verspätete Zah-\nlung gelten nicht als Zinsen im Sinne dieses Artikels." }, { "id": "p-5", "original": { "id": "p-5", "source_lines": [ "p09-l077", "p09-l079", "p09-l081", "p09-l083", "p09-l085", "p09-l087", "p09-l089", "p09-l091", "p09-l093" ], "source_marker": "5", "source_page": 9, "text": "(5) Die Absätze 1 bis 3 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen\nVertragsstaat, aus dem die Zinsen stammen, eine Geschäfts -\ntätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine\nselbstständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung\nausübt und die Forderung, für die die Zinsen gezahlt werden, tat-\nsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört.\nIn diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzu -\nwenden." }, "pages": [ 9 ], "text": "(5) Die Absätze 1 bis 3 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen\nVertragsstaat, aus dem die Zinsen stammen, eine Geschäfts -\ntätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine\nselbstständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung\nausübt und die Forderung, für die die Zinsen gezahlt werden, tat-\nsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört.\nIn diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzu -\nwenden." }, { "id": "p-6", "original": { "id": "p-6", "source_lines": [ "p09-l095", "p09-l097", "p09-l099", "p09-l101", "p09-l103", "p09-l105", "p09-l107", "p09-l109", "p09-l111", "p09-l112" ], "source_marker": "6", "source_page": 9, "text": "(6) Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend,\nwenn der Schuldner eine in diesem Staat ansässige Person ist.\nHat aber der Schuldner der Zinsen, ohne Rücksicht darauf, ob\ner in einem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht, in einem Ver-\ntragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste Einrichtung und ist\ndie Schuld, für die die Zinsen gezahlt werden, für Zwecke der\nBetriebsstätte oder der festen Einrichtung eingegangen worden\nund trägt die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung die Zinsen,\nso gelten die Zinsen als aus dem Staat stammend, in dem die\nBetriebsstätte oder die feste Einrichtung liegt." }, "pages": [ 9 ], "text": "(6) Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend,\nwenn der Schuldner eine in diesem Staat ansässige Person ist.\nHat aber der Schuldner der Zinsen, ohne Rücksicht darauf, ob\ner in einem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht, in einem Ver-\ntragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste Einrichtung und ist\ndie Schuld, für die die Zinsen gezahlt werden, für Zwecke der\nBetriebsstätte oder der festen Einrichtung eingegangen worden\nund trägt die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung die Zinsen,\nso gelten die Zinsen als aus dem Staat stammend, in dem die\nBetriebsstätte oder die feste Einrichtung liegt." }, { "id": "p-7", "original": { "id": "p-7", "source_lines": [ "p09-l113", "p09-l115", "p09-l117", "p09-l119", "p09-l121", "p09-l123", "p09-l125", "p09-l127", "p09-l129", "p09-l131" ], "source_marker": "7", "source_page": 9, "text": "(7) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs -\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Zinsen, ge-\nmessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag, den\nSchuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen\nvereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letzteren Be-\ntrag angewendet. In diesem Fall kann der übersteigende Betrag\nnach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Berück-\nsichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens be-\nsteuert werden." }, "pages": [ 9 ], "text": "(7) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs -\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Zinsen, ge-\nmessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag, den\nSchuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen\nvereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letzteren Be-\ntrag angewendet. In diesem Fall kann der übersteigende Betrag\nnach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Berück-\nsichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens be-\nsteuert werden." } ], "title": "Artikel 11\nZinsen" }, { "body_sha256": "cf2af2165158832b415bbb9f8dc0dc6aabc4b10f4148799d7cedeadb6e68ba72", "id": "article-12", "label": "12", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p10-l006", "p10-l008", "p10-l010" ], "source_marker": "1", "source_page": 10, "text": "(1) Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen\nund an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt\n werden, können im anderen Staat besteuert werden." }, "pages": [ 10 ], "text": "(1) Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen\nund an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt\n werden, können im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p10-l012", "p10-l014", "p10-l016", "p10-l018", "p10-l020", "p10-l022" ], "source_marker": "2", "source_page": 10, "text": "(2) Diese Lizenzgebühren können jedoch auch in dem Ver-\ntragsstaat, aus dem sie stammen, nach dem Recht dieses Staa-\ntes besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Nutzungs-\nberechtigte der Lizenzgebühren im anderen Vertragsstaat\nansässig ist, 10 Prozent des Bruttobetrags der Lizenzgebühren\nnicht übersteigen." }, "pages": [ 10 ], "text": "(2) Diese Lizenzgebühren können jedoch auch in dem Ver-\ntragsstaat, aus dem sie stammen, nach dem Recht dieses Staa-\ntes besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Nutzungs-\nberechtigte der Lizenzgebühren im anderen Vertragsstaat\nansässig ist, 10 Prozent des Bruttobetrags der Lizenzgebühren\nnicht übersteigen." }, { "id": "p-3", "original": { "id": "p-3", "source_lines": [ "p10-l023", "p10-l025", "p10-l027", "p10-l029", "p10-l031", "p10-l033", "p10-l035", "p10-l037", "p10-l039", "p10-l041", "p10-l043", "p10-l045", "p10-l047", "p10-l049", "p10-l051", "p10-l053", "p10-l055", "p10-l057", "p10-l059" ], "source_marker": "3", "source_page": 10, "text": "(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Lizenz -\ngebühren“ bedeutet Vergütungen jeder Art, die für die Benut-\nzung oder für das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an\n literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken,\neinschließlich kinematographischer Filme oder Filme oder Ton-\nbändern für Radio- oder Fernsehfunk, von Patenten, Waren -\nzeichen, Mustern oder Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder\nVerfahren oder für die Benutzung oder das Recht auf Benutzung\ngewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüs-\ntung mit Ausnahme von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im\n internationalen Verkehr oder für die Mitteilung gewerblicher, kauf-\nmännischer oder wissenschaftlicher Erfahrungen oder für tech-\nnische oder wirtschaftliche Studien oder für technische Hilfe\n gezahlt werden. Der Ausdruck „Lizenzgebühren“ beinhaltet\nauch Vergütungen jeder Art für die Benutzung oder das Recht\nauf Benutzung von Namen, Bildern oder sonstigen vergleich -\nbaren Persönlichkeitsrechten sowie Entgelte für die Aufzeichnung\nder Veranstaltungen von Künstlern und Sportlern durch Rund-\nfunk- oder Fernsehanstalten." }, "pages": [ 10 ], "text": "(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Lizenz -\ngebühren“ bedeutet Vergütungen jeder Art, die für die Benut-\nzung oder für das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an\n literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken,\neinschließlich kinematographischer Filme oder Filme oder Ton-\nbändern für Radio- oder Fernsehfunk, von Patenten, Waren -\nzeichen, Mustern oder Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder\nVerfahren oder für die Benutzung oder das Recht auf Benutzung\ngewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüs-\ntung mit Ausnahme von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im\n internationalen Verkehr oder für die Mitteilung gewerblicher, kauf-\nmännischer oder wissenschaftlicher Erfahrungen oder für tech-\nnische oder wirtschaftliche Studien oder für technische Hilfe\n gezahlt werden. 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In diesem Fall ist Artikel 7 be-\nziehungsweise Artikel 14 anzuwenden." }, "pages": [ 10 ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen\nVertragsstaat, aus dem die Lizenzgebühren stammen, eine Ge-\nschäftstätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine\nselbstständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung\nausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für die die Lizenz-\ngebühren gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte\noder festen Einrichtung gehören. 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Hat aber der Schuldner der Lizenzgebühren, ohne\nRücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder\nnicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder feste\n Einrichtung und ist die Verpflichtung zur Zahlung der Lizenz -\ngebühren für Zwecke der Betriebsstätte oder der festen Einrich-\ntung eingegangen worden und trägt die Betriebsstätte oder\ndie feste Einrichtung die Lizenzgebühren, so gelten die Lizenz-\ngebühren als aus dem Staat stammend, in dem die Betriebs -\nstätte oder die feste Einrichtung liegt." }, "pages": [ 10 ], "text": "(5) Lizenzgebühren gelten dann als aus einem Vertragsstaat\nstammend, wenn der Schuldner eine in diesem Staat ansässige\nPerson ist. Hat aber der Schuldner der Lizenzgebühren, ohne\nRücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder\nnicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder feste\n Einrichtung und ist die Verpflichtung zur Zahlung der Lizenz -\ngebühren für Zwecke der Betriebsstätte oder der festen Einrich-\ntung eingegangen worden und trägt die Betriebsstätte oder\ndie feste Einrichtung die Lizenzgebühren, so gelten die Lizenz-\ngebühren als aus dem Staat stammend, in dem die Betriebs -\nstätte oder die feste Einrichtung liegt." }, { "id": "p-6", "original": { "id": "p-6", "source_lines": [ "p10-l099", "p10-l101", "p10-l103", "p10-l105", "p10-l107", "p10-l109", "p10-l111", "p10-l113", "p10-l115", "p10-l117" ], "source_marker": "6", "source_page": 10, "text": "(6) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs -\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Lizenz -\ngebühren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den\nBetrag, den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese\n Beziehungen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den\nletzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der über -\nsteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats\nund unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses\nAbkommens besteuert werden." }, "pages": [ 10 ], "text": "(6) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs -\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Lizenz -\ngebühren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den\nBetrag, den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese\n Beziehungen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den\nletzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der über -\nsteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats\nund unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses\nAbkommens besteuert werden." } ], "title": "Artikel 12\nLizenzgebühren" }, { "body_sha256": "80e2a04df736c43c65b307c59fe4f034c1a9a92790a57c73fb903d988c5ccd40", "id": "article-13", "label": "13", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p10-l123", "p10-l125", "p10-l127", "p10-l129" ], "source_marker": "1", "source_page": 10, "text": "(1) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person\naus der Veräußerung unbeweglichen Vermögens im Sinne des\nArtikels 6 bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können im\nanderen Staat besteuert werden. " }, "pages": [ 10 ], "text": "(1) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person\naus der Veräußerung unbeweglichen Vermögens im Sinne des\nArtikels 6 bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können im\nanderen Staat besteuert werden. " }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p11-l002", "p11-l004", "p11-l006", "p11-l008" ], "source_marker": "2", "source_page": 11, "text": "(2) Gewinne aus der Veräußerung von Aktien und sonstigen\nAnteilen an einer Gesellschaft, deren Aktivvermögen – direkt oder\nindirekt – überwiegend aus unbeweglichem Vermögen in einem\nVertragsstaat besteht, können in diesem Staat besteuert werden." }, "pages": [ 11 ], "text": "(2) Gewinne aus der Veräußerung von Aktien und sonstigen\nAnteilen an einer Gesellschaft, deren Aktivvermögen – direkt oder\nindirekt – überwiegend aus unbeweglichem Vermögen in einem\nVertragsstaat besteht, können in diesem Staat besteuert werden." }, { "id": "p-3", "original": { "id": "p-3", "source_lines": [ "p11-l010", "p11-l012", "p11-l014", "p11-l016", "p11-l018", "p11-l020", "p11-l022", "p11-l024", "p11-l026", "p11-l028" ], "source_marker": "3", "source_page": 11, "text": "(3) Gewinne aus der Veräußerung beweglichen Vermögens,\ndas Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein Unterneh-\nmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, oder das\nzu einer festen Einrichtung gehört, die einer in einem Vertrags-\nstaat ansässigen Person für die Ausübung einer selbstständigen\nArbeit im anderen Vertragsstaat zur Verfügung steht, einschließ-\nlich derartiger Gewinne, die bei der Veräußerung einer solchen\nBetriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Unternehmen) oder\neiner solchen festen Einrichtung erzielt werden, können im\n anderen Staat besteuert werden." }, "pages": [ 11 ], "text": "(3) Gewinne aus der Veräußerung beweglichen Vermögens,\ndas Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein Unterneh-\nmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, oder das\nzu einer festen Einrichtung gehört, die einer in einem Vertrags-\nstaat ansässigen Person für die Ausübung einer selbstständigen\nArbeit im anderen Vertragsstaat zur Verfügung steht, einschließ-\nlich derartiger Gewinne, die bei der Veräußerung einer solchen\nBetriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Unternehmen) oder\neiner solchen festen Einrichtung erzielt werden, können im\n anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "p-4", "original": { "id": "p-4", "source_lines": [ "p11-l029", "p11-l031", "p11-l033", "p11-l035", "p11-l037", "p11-l039" ], "source_marker": "4", "source_page": 11, "text": "(4) Gewinne aus der Veräußerung von Seeschiffen oder Luft-\nfahrzeugen, die im internationalen Verkehr betrieben werden,\noder von beweglichem Vermögen, das dem Betrieb dieser Schif-\nfe oder Luftfahrzeuge dient, können nur in dem Vertragsstaat be-\nsteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäfts-\nleitung des Unternehmens befindet." }, "pages": [ 11 ], "text": "(4) Gewinne aus der Veräußerung von Seeschiffen oder Luft-\nfahrzeugen, die im internationalen Verkehr betrieben werden,\noder von beweglichem Vermögen, das dem Betrieb dieser Schif-\nfe oder Luftfahrzeuge dient, können nur in dem Vertragsstaat be-\nsteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäfts-\nleitung des Unternehmens befindet." }, { "id": "p-5", "original": { "id": "p-5", "source_lines": [ "p11-l040", "p11-l042", "p11-l044" ], "source_marker": "5", "source_page": 11, "text": "(5) Gewinne aus der Veräußerung des in den Absätzen 1 bis 4\nnicht genannten Vermögens können nur in dem Vertragsstaat be-\nsteuert werden, in dem der Veräußerer ansässig ist." }, "pages": [ 11 ], "text": "(5) Gewinne aus der Veräußerung des in den Absätzen 1 bis 4\nnicht genannten Vermögens können nur in dem Vertragsstaat be-\nsteuert werden, in dem der Veräußerer ansässig ist." } ], "title": "Artikel 13\nGewinne aus der Veräußerung von Vermögen" }, { "body_sha256": "14c165931bb4434e01767505ab1f3077206518ebbfc1ccfe3aa82cecc16a74ad", "id": "article-14", "label": "14", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p11-l050", "p11-l052", "p11-l054", "p11-l056", "p11-l058", "p11-l060", "p11-l062", "p11-l064", "p11-l066", "p11-l068", "p11-l070", "p11-l072", "p11-l074", "p11-l076", "p11-l078" ], "source_marker": "1", "source_page": 11, "text": "(1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige\n Person aus einem freien Beruf oder aus sonstiger selbstständiger\nTätigkeit ähnlicher Art bezieht, können nur in diesem Staat be-\nsteuert werden. Diese Einkünfte können jedoch in dem anderen\nVertragsstaat besteuert werden, wenn\na) die Person für die Ausübung ihrer Tätigkeit in dem anderen\nVertragsstaat regelmäßig über eine feste Einrichtung verfügt;\nin diesem Fall kann lediglich der Teil der Einkünfte, der dieser\nfesten Einrichtung zuzurechnen ist, in dem anderen Vertrags-\nstaat besteuert werden, oder\nb) die Person sich zur Ausübung dieser Tätigkeit in dem anderen\nVertragsstaat insgesamt mindestens 183 Tage während des\nSteuerjahrs aufhält; in diesem Fall kann lediglich der Teil der\nEinkünfte, der dieser Tätigkeit zuzurechnen ist, in dem ande-\nren Vertragsstaat besteuert werden." }, "pages": [ 11 ], "text": "(1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige\n Person aus einem freien Beruf oder aus sonstiger selbstständiger\nTätigkeit ähnlicher Art bezieht, können nur in diesem Staat be-\nsteuert werden. 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Wird die Arbeit dort ausgeübt,\nso können die dafür bezogenen Vergütungen im anderen Staat\nbe steuert werden." }, "pages": [ 11 ], "text": "(1) Vorbehaltlich der Artikel 16 bis 19 können Gehälter, Löhne\nund ähnliche Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat an-\nsässige Person aus unselbstständiger Arbeit bezieht, nur in\n diesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im\nanderen Vertragsstaat ausgeübt. 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Betriebsstätte oder einer\n festen Einrichtung getragen werden, die der Arbeitgeber im\nanderen Staat hat." }, "pages": [ 11 ], "text": "(2) Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine\nin einem Vertragsstaat ansässige Person für eine im anderen Ver-\ntragsstaat ausgeübte unselbstständige Arbeit bezieht, nur im\nerstgenannten Staat besteuert werden, wenn\na) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger\nals 183 Tage innerhalb eines Zeitraums von zwölf Monaten,\nder während des betreffenden Steuerjahrs beginnt oder\n endet, aufhält und\nb) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeit-\ngeber gezahlt werden, der nicht im anderen Staat ansässig\nist, und\nc) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer\n festen Einrichtung getragen werden, die der Arbeitgeber im\nanderen Staat hat." }, { "id": "p-3", "original": { "id": "p-3", "source_lines": [ "p12-l014", "p12-l016", "p12-l018" ], "source_marker": "3", "source_page": 12, "text": "(3) Ungeachtet des Absatzes 2 werden Vergütungen für Arbeit\nim Rahmen gewerbsmäßiger Arbeitnehmerüberlassung in dem\nVertragsstaat besteuert, in dem die Arbeit ausgeübt wird." }, "pages": [ 12 ], "text": "(3) Ungeachtet des Absatzes 2 werden Vergütungen für Arbeit\nim Rahmen gewerbsmäßiger Arbeitnehmerüberlassung in dem\nVertragsstaat besteuert, in dem die Arbeit ausgeübt wird." }, { "id": "p-4", "original": { "id": "p-4", "source_lines": [ "p12-l021", "p12-l023", "p12-l025", "p12-l027", "p12-l029", "p12-l031" ], "source_marker": "4", "source_page": 12, "text": "(4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Arti-\nkels können Vergütungen für eine an Bord eines Seeschiffs oder\nLuftfahrzeugs im internationalen Verkehr ausgeübte unselbst-\nständige Arbeit in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem\nsich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unterneh-\nmens befindet, das das Seeschiff oder Luftfahrzeug betreibt." }, "pages": [ 12 ], "text": "(4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Arti-\nkels können Vergütungen für eine an Bord eines Seeschiffs oder\nLuftfahrzeugs im internationalen Verkehr ausgeübte unselbst-\nständige Arbeit in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem\nsich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unterneh-\nmens befindet, das das Seeschiff oder Luftfahrzeug betreibt." } ], "title": "Artikel 15\nEinkünfte aus unselbstständiger Arbeit" }, { "body_sha256": "ce3296474e00440a95b95a9ce1e94868baa0e8930683b798a67af92a74a87163", "id": "article-16", "label": "16", "paragraphs": [ { "id": "p-unnumbered", "original": { "id": "p-unnumbered", "source_lines": [ "p12-l037", "p12-l039", "p12-l041", "p12-l043", "p12-l045" ], "source_marker": null, "source_page": 12, "text": "Aufsichtsrats oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche\nZahlungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person in\nihrer Eigenschaft als Mitglied des Aufsichts- oder Verwaltungs-\nrats einer Gesellschaft bezieht, die im anderen Vertragsstaat\n ansässig 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ausübt." }, "pages": [ 12 ], "text": "(2) Fließen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sport-\nler in dieser Eigenschaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht\ndem Künstler oder Sportler selbst, sondern einer anderen Person\nzu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Artikel 7, 14\nund  15 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der\nKünstler oder Sportler seine Tätigkeit ausübt." }, { "id": "p-3", "original": { "id": "p-3", "source_lines": [ "p12-l075", "p12-l077", "p12-l079", "p12-l081", "p12-l083", "p12-l085", "p12-l087", "p12-l089" ], "source_marker": "3", "source_page": 12, "text": "(3) Die Absätze 1 und 2 gelten nicht für Einkünfte aus der\nvon Künstlern oder Sportlern in einem Vertragsstaat ausgeübten\nTätigkeit, wenn der Aufenthalt in diesem Staat ganz oder über-\nwiegend aus öffentlichen Mitteln des anderen Staates oder eines\nseiner Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften oder von\neiner im anderen Staat als gemeinnützig anerkannten Einrichtung\nfinanziert wird. In diesem Fall können die Einkünfte nur in dem\nVertragsstaat besteuert werden, in dem die Person ansässig ist." }, "pages": [ 12 ], "text": "(3) Die Absätze 1 und 2 gelten nicht für Einkünfte aus der\nvon Künstlern oder Sportlern in einem Vertragsstaat ausgeübten\nTätigkeit, wenn der Aufenthalt in diesem Staat ganz oder über-\nwiegend aus öffentlichen Mitteln des anderen Staates oder eines\nseiner Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften oder von\neiner im anderen Staat als gemeinnützig anerkannten Einrichtung\nfinanziert wird. In diesem Fall können die Einkünfte nur in dem\nVertragsstaat besteuert werden, in dem die Person ansässig ist." } ], "title": "Artikel 17\nKünstler und Sportler" }, { "body_sha256": "0b480181d9d65e835d48702637058338700c7201bc9dc61c1f4557cf713641b4", "id": "article-18", "label": "18", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p12-l096", "p12-l098", "p12-l100", "p12-l102" ], "source_marker": "1", "source_page": 12, "text": "(1) Vorbehaltlich des Artikels 19 Absatz 2 können Ruhegehäl-\nter, Renten und ähnliche Vergütungen, die eine in einem Vertrags-\nstaat ansässige Person aus dem anderen Vertragsstaat erhält,\nnur im erstgenannten Staat besteuert werden." }, "pages": [ 12 ], "text": "(1) Vorbehaltlich des Artikels 19 Absatz 2 können Ruhegehäl-\nter, Renten und ähnliche Vergütungen, die eine in einem Vertrags-\nstaat ansässige Person aus dem anderen Vertragsstaat erhält,\nnur im erstgenannten Staat besteuert werden." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p12-l104", "p12-l106", "p12-l108", "p12-l110" ], "source_marker": "2", "source_page": 12, "text": "(2) Ungeachtet des Absatzes 1 können Bezüge, die eine in\n einem Vertragsstaat ansässige natürliche Person aus der gesetz-\nlichen Sozialversicherung des anderen Vertragsstaats erhält, nur\nin diesem anderen Staat besteuert werden." }, "pages": [ 12 ], "text": "(2) Ungeachtet des Absatzes 1 können Bezüge, die eine in\n einem Vertragsstaat ansässige natürliche Person aus der gesetz-\nlichen Sozialversicherung des anderen Vertragsstaats erhält, nur\nin diesem anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "p-3", "original": { "id": "p-3", "source_lines": [ "p12-l112", "p12-l114", "p12-l116", "p12-l118", "p12-l120", "p12-l122", "p12-l124", "p13-l002", "p13-l004" ], "source_marker": "3", "source_page": 12, "text": "(3) Ungeachtet des Absatzes 1 können wiederkehrende und\neinmalige Vergütungen, die ein Vertragsstaat oder eine seiner\nGebietskörperschaften an eine im anderen Vertragsstaat ansäs-\nsige Person als Entschädigung für politische Verfolgung oder\nfür  Unrecht oder Schäden aufgrund von Kriegshandlungen\n (einschließlich Wiedergutmachungsleistungen) oder für einen\nSchaden, der als Folge des Wehr- oder Zivildienstes, einer Straf-\ntat, einer Impfung oder aus ähnlichen Gründen entstanden ist,\nzahlt, in keinem der beiden Vertragsstaaten besteuert werden." }, "pages": [ 12 ], "text": "(3) Ungeachtet des Absatzes 1 können wiederkehrende und\neinmalige Vergütungen, die ein Vertragsstaat oder eine seiner\nGebietskörperschaften an eine im anderen Vertragsstaat ansäs-\nsige Person als Entschädigung für politische Verfolgung oder\nfür  Unrecht oder Schäden aufgrund von Kriegshandlungen\n (einschließlich Wiedergutmachungsleistungen) oder für einen\nSchaden, der als Folge des Wehr- oder Zivildienstes, einer Straf-\ntat, einer Impfung oder aus ähnlichen Gründen entstanden ist,\nzahlt, in keinem der beiden Vertragsstaaten besteuert werden." }, { "id": "p-4", "original": { "id": "p-4", "source_lines": [ "p13-l006", "p13-l008", "p13-l010", "p13-l012", "p13-l014", "p13-l016" ], "source_marker": "4", "source_page": 13, "text": "(4) Der Begriff „Rente“ bedeutet einen bestimmten Betrag, der\nregelmäßig zu festgesetzten Zeitpunkten lebenslänglich oder\nwährend eines bestimmten oder bestimmbaren Zeitabschnitts\naufgrund einer Verpflichtung zahlbar ist, die diese Zahlungen als\nGegenleistung für eine in Geld oder Geldeswert bewirkte ange-\nmessene Leistung vorsieht." }, "pages": [ 13 ], "text": "(4) Der Begriff „Rente“ bedeutet einen bestimmten Betrag, der\nregelmäßig zu festgesetzten Zeitpunkten lebenslänglich oder\nwährend eines bestimmten oder bestimmbaren Zeitabschnitts\naufgrund einer Verpflichtung zahlbar ist, die diese Zahlungen als\nGegenleistung für eine in Geld oder Geldeswert bewirkte ange-\nmessene Leistung vorsieht." } ], "title": "Artikel 18\nRuhegehälter, Renten und ähnliche Vergütungen" }, { "body_sha256": "8452fbdcd837d1298b0edefcf02c1d7aad07a14cf38b5d149dc8c626c83b1fe4", "id": "article-19", "label": "19", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p13-l021", "p13-l023", "p13-l025", "p13-l027", "p13-l029", "p13-l031", "p13-l033", "p13-l035", "p13-l037", "p13-l039", "p13-l041", "p13-l043", "p13-l045", "p13-l047", "p13-l049", "p13-l051", "p13-l053" ], "source_marker": "1", "source_page": 13, "text": "(1) \na) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, ausgenommen\nRuhegehälter, die von einem Vertragsstaat, einem seiner\n Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften oder einer\n anderen juristischen Person des öffentlichen Rechts dieses\nVertragsstaats an eine natürliche Person für die diesem Staat,\neinem seiner Länder, einer ihrer Gebietskörperschaften oder\neiner anderen juristischen Person des öffentlichen Rechts\n geleisteten Dienste gezahlt werden, können nur in diesem\nStaat besteuert werden. \nb) Diese Gehälter, Löhne und ähnlichen Vergütungen können\n jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn\ndie Dienste in diesem Staat geleistet werden und die natür -\nliche Person in diesem Staat ansässig ist und\naa) eine Staatsangehörige dieses Staates ist oder\nbb) nicht ausschließlich deshalb in diesem Staat ansässig\ngeworden ist, um die Dienste zu leisten." }, "pages": [ 13 ], "text": "(1) \na) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, ausgenommen\nRuhegehälter, die von einem Vertragsstaat, einem seiner\n Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften oder einer\n anderen juristischen Person des öffentlichen Rechts dieses\nVertragsstaats an eine natürliche Person für die diesem Staat,\neinem seiner Länder, einer ihrer Gebietskörperschaften oder\neiner anderen juristischen Person des öffentlichen Rechts\n geleisteten Dienste gezahlt werden, können nur in diesem\nStaat besteuert werden. \nb) Diese Gehälter, Löhne und ähnlichen Vergütungen können\n jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn\ndie Dienste in diesem Staat geleistet werden und die natür -\nliche Person in diesem Staat ansässig ist und\naa) eine Staatsangehörige dieses Staates ist oder\nbb) nicht ausschließlich deshalb in diesem Staat ansässig\ngeworden ist, um die Dienste zu leisten." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p13-l055", "p13-l057", "p13-l059", "p13-l061", "p13-l063", "p13-l065", "p13-l067", "p13-l069", "p13-l071", "p13-l073", "p13-l075", "p13-l077", "p13-l079", "p13-l081", "p13-l083" ], "source_marker": "2", "source_page": 13, "text": "(2) \na) Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat, einem seiner\n Länder, einer ihrer Gebietskörperschaften oder einer anderen\njuristischen Person des öffentlichen Rechts dieses Staates\noder aus einem von diesem Staat, einem seiner Länder, einer\nihrer Gebietskörperschaften oder einer anderen juristischen\nPerson des öffentlichen Rechts errichteten Sondervermögen\nan eine natürliche Person für die diesem Staat, einem seiner\nLänder, einer ihrer 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Die\nzuständigen Behörden können eine ähnliche Behandlung der\nvon anderen vergleichbaren Einrichtungen der Vertragsstaaten \ngeleisteten Vergütungen im gegenseitigen Einvernehmen verein-\nbaren. Werden diese Vergütungen im Gründungsstaat der Ein-\nrichtung nicht besteuert, so gilt Artikel 15." }, "pages": [ 13 ], "text": "(5) Die Absätze 1 und 2 gelten entsprechend für Vergütungen,\ndie vom oder für das Goethe-Institut oder vom oder für den\nDeutschen Akademischen Austauschdienst gezahlt werden. Die\nzuständigen Behörden können eine ähnliche Behandlung der\nvon anderen vergleichbaren Einrichtungen der Vertragsstaaten \ngeleisteten Vergütungen im gegenseitigen Einvernehmen verein-\nbaren. Werden diese Vergütungen im Gründungsstaat der Ein-\nrichtung nicht besteuert, so gilt Artikel 15." } ], "title": "Artikel 19\nÖffentlicher Dienst" }, { "body_sha256": "5ea145e9f49eb2236755c0bd62d19677a0b91d9b61551f10cbec490eafc39779", "id": "article-20", "label": "20", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p14-l012", "p14-l014", "p14-l016", "p14-l018", "p14-l020", "p14-l022", "p14-l024", "p14-l026", "p14-l028", "p14-l030", "p14-l032", "p14-l034", "p14-l036" ], "source_marker": "1", "source_page": 14, "text": "(1) Eine natürliche Person, die sich auf Einladung eines Ver-\ntragsstaats oder einer Universität, Hochschule, Schule, eines\nMuseums oder einer anderen kulturellen Einrichtung dieses Ver-\ntragsstaats oder im Rahmen eines amtlichen Kulturaustausches\nin diesem Vertragsstaat höchstens zwei Jahre lang lediglich\nzur Ausübung einer Lehrtätigkeit, zum Halten von Vorlesungen\noder sonstiger Lehrveranstaltungen oder zur Ausübung einer\n Forschungstätigkeit bei dieser Einrichtung aufhält und die im\n anderen Vertragsstaat ansässig ist oder dort unmittelbar vor der\nEinreise in den erstgenannten Staat ansässig war, ist in dem\n erstgenannten Staat mit ihren für diese Tätigkeit bezogenen\n Vergütungen von der Steuer befreit, vorausgesetzt, dass diese\nVergütungen von außerhalb dieses Staates bezogen werden." }, "pages": [ 14 ], "text": "(1) Eine natürliche Person, die sich auf Einladung eines Ver-\ntragsstaats oder einer Universität, Hochschule, Schule, eines\nMuseums oder einer anderen kulturellen Einrichtung dieses Ver-\ntragsstaats oder im Rahmen eines amtlichen Kulturaustausches\nin diesem Vertragsstaat höchstens zwei Jahre lang lediglich\nzur Ausübung einer Lehrtätigkeit, zum Halten von Vorlesungen\noder sonstiger Lehrveranstaltungen oder zur Ausübung einer\n Forschungstätigkeit bei dieser Einrichtung aufhält und die im\n anderen Vertragsstaat ansässig ist oder dort unmittelbar vor der\nEinreise in den erstgenannten Staat ansässig war, ist in dem\n erstgenannten Staat mit ihren für diese Tätigkeit bezogenen\n Vergütungen von der Steuer befreit, vorausgesetzt, dass diese\nVergütungen von außerhalb dieses Staates bezogen werden." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p14-l038", "p14-l040", "p14-l042", "p14-l044", "p14-l046", "p14-l048", "p14-l050", "p14-l052" ], "source_marker": "2", "source_page": 14, "text": "(2) Zahlungen, die ein Student, Praktikant oder Auszubilden-\nder, der sich in einem Vertragsstaat ausschließlich zum Studium\noder zur Ausbildung aufhält und der im anderen Vertragsstaat\nansässig ist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstge-\nnannten Staat ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium\noder seine Ausbildung erhält, dürfen im erstgenannten Staat\nnicht besteuert werden, sofern diese Zahlungen aus Quellen\n außerhalb dieses Staates stammen." }, "pages": [ 14 ], "text": "(2) Zahlungen, die ein Student, Praktikant oder Auszubilden-\nder, der sich in einem Vertragsstaat ausschließlich zum Studium\noder zur Ausbildung aufhält und der im anderen Vertragsstaat\nansässig ist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstge-\nnannten Staat ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium\noder seine Ausbildung erhält, dürfen im erstgenannten Staat\nnicht besteuert werden, sofern diese Zahlungen aus Quellen\n außerhalb dieses Staates stammen." } ], "title": "Artikel 20\nProfessoren, Lehrer und Studenten" }, { "body_sha256": "e67c73d4ee32476a2a75d9cc381d6b5c6f298c008726247de7b59bfb13fc6497", "id": "article-21", "label": "21", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p14-l058", "p14-l060", "p14-l062", "p14-l064" ], "source_marker": "1", "source_page": 14, "text": "(1) Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person,\ndie in den vorstehenden Artikeln nicht behandelt wurden, können\nohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur in diesem Staat besteuert\nwerden." }, "pages": [ 14 ], "text": "(1) Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person,\ndie in den vorstehenden Artikeln nicht behandelt wurden, können\nohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur in diesem Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p14-l066", "p14-l068", "p14-l070", "p14-l072", "p14-l074", "p14-l076", "p14-l078", "p14-l080", "p14-l082", "p14-l084" ], "source_marker": "2", "source_page": 14, "text": "(2) Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweg-\nlichem Vermögen im Sinne des Artikels 6 Absatz 2 nicht anzu-\nwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige Empfänger\ndieser Einkünfte im anderen Vertragsstaat eine Geschäftstätigkeit\ndurch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbstständige\nArbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und\ndie Rechte oder Vermögenswerte, für die die Einkünfte gezahlt\nwerden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Ein -\nrichtung gehören. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise\n Artikel 14 anzuwenden." }, "pages": [ 14 ], "text": "(2) Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweg-\nlichem Vermögen im Sinne des Artikels 6 Absatz 2 nicht anzu-\nwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige Empfänger\ndieser Einkünfte im anderen Vertragsstaat eine Geschäftstätigkeit\ndurch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbstständige\nArbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und\ndie Rechte oder Vermögenswerte, für die die Einkünfte gezahlt\nwerden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Ein -\nrichtung gehören. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise\n Artikel 14 anzuwenden." } ], "title": "Artikel 21\nAndere Einkünfte" }, { "body_sha256": "353e429372612f4a2bd34f00c16849de7c4cf6393d9bebb2d2e1453878ec6c61", "id": "article-22", "label": "22", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p14-l090", "p14-l092", "p14-l094", "p14-l096" ], "source_marker": "1", "source_page": 14, "text": "(1) Unbewegliches Vermögen im Sinne des Artikels 6, das\n einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person gehört und im\nanderen Vertragsstaat liegt, kann im anderen Staat besteuert\nwerden." }, "pages": [ 14 ], "text": "(1) Unbewegliches Vermögen im Sinne des Artikels 6, das\n einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person gehört und im\nanderen Vertragsstaat liegt, kann im anderen Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p14-l098", "p14-l100", "p14-l102", "p14-l104", "p14-l106" ], "source_marker": "2", "source_page": 14, "text": "(2) Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer Be-\ntriebsstätte eines Unternehmens darstellt oder das zu einer der\nAusübung eines freien Berufs dienenden festen Einrichtung ge-\nhört, kann in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich\ndie Betriebsstätte oder die feste Einrichtung befindet. " }, "pages": [ 14 ], "text": "(2) Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer Be-\ntriebsstätte eines Unternehmens darstellt oder das zu einer der\nAusübung eines freien Berufs dienenden festen Einrichtung ge-\nhört, kann in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich\ndie Betriebsstätte oder die feste Einrichtung befindet. " }, { "id": "p-3", "original": { "id": "p-3", "source_lines": [ "p14-l108", "p14-l110", "p14-l112", "p14-l114", "p14-l116" ], "source_marker": "3", "source_page": 14, "text": "(3) Seeschiffe und Luftfahrzeuge, die im internationalen Ver-\nkehr betrieben werden, sowie bewegliches Vermögen, das dem\nBetrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur in\ndem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der\n tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet." }, "pages": [ 14 ], "text": "(3) Seeschiffe und Luftfahrzeuge, die im internationalen Ver-\nkehr betrieben werden, sowie bewegliches Vermögen, das dem\nBetrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur in\ndem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der\n tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet." }, { "id": "p-4", "original": { "id": "p-4", "source_lines": [ "p14-l118", "p14-l120", "p14-l122" ], "source_marker": "4", "source_page": 14, "text": "(4) Alle anderen 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sowie die in\nder Tunesischen Republik gelegenen Vermögenswerte aus-\ngenommen, die nach diesem Abkommen in der Tunesischen\nRepublik besteuert werden können und nicht unter Buch -\nstabe b fallen.\nFür Dividenden im Sinne des Artikels 10 Absatz 3 gilt Satz 1\nnur dann, wenn diese Dividenden von einer in der Tunesi-\nschen Republik ansässigen Gesellschaft an eine in der\n Bundesrepublik Deutschland ansässige Gesellschaft (jedoch\nnicht an eine Personengesellschaft) gezahlt werden, die\n unmittelbar über mindestens 10 vom Hundert des Kapitals\nder erstgenannten Gesellschaft verfügt. \nFür die Zwecke der Steuern vom Vermögen werden von\nder Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer ebenfalls\n Beteiligungen ausgenommen, deren Ausschüttungen, falls\nsolche gezahlt würden, nach den vorhergehenden Sätzen\nvon der Steuerbemessungsgrundlage auszunehmen wären.\nb) Auf die deutsche Steuer vom Einkommen für die folgenden\nEinkünfte wird unter Beachtung der Vorschriften des deut-\nschen Steuerrechts über die Anrechnung ausländischer\n Steuern die tunesische Steuer angerechnet, die nach tunesi-\nschem Recht und in Übereinstimmung mit diesem Abkom-\nmen für diese Einkünfte gezahlt worden ist:\naa) Dividenden, die nicht unter Buchstabe a fallen;\nbb) Zinsen;\ncc) Lizenzgebühren;\ndd) Einkünfte, die nach Artikel 13 Absatz 2 in der Tunesi-\nschen Republik besteuert werden können;\nee) Einkünfte, die nach Artikel 15 Absatz 3 in der Tunesi-\nschen Republik besteuert werden können;\nff) Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen;\ngg) Einkünfte im Sinne des Artikels 17.\nc) Statt Buchstabe a ist Buchstabe b anzuwenden auf Einkünfte\nim Sinne der Artikel 7 und 10 und die diesen Einkünften zu-\ngrunde liegenden Vermögenswerte, wenn die in Deutschland\nansässige Person nicht nachweist, dass die Betriebsstätte in\ndem Wirtschaftsjahr, in dem sie den Gewinn erzielt hat, oder\ndie in der Tunesischen Republik ansässige Gesellschaft\nin  dem Wirtschaftsjahr, für das sie die Ausschüttung vor -\ngenommen hat, ihre Bruttoerträge ausschließlich oder fast\n ausschließlich aus unter Nummer 4 des Protokolls fallenden\nTätigkeiten bezogen hat; Gleiches gilt für unbewegliches\n Vermögen, das einer Betriebsstätte dient und die daraus\n erzielten Einkünfte (Artikel 6 Absatz 4) sowie für Gewinne\naus  der Veräußerung dieses unbeweglichen Vermögens\n (Artikel 13 Absatz 1) und des beweglichen Vermögens, das\nBetriebsvermögen der Betriebsstätte darstellt (Artikel  13\n Absatz 3).\nd) Die Bundesrepublik Deutschland behält aber das Recht, die\nnach diesem Abkommen von der deutschen Steuer ausge-\nnommenen Einkünfte und Vermögenswerte bei der Fest -\nsetzung des Steuersatzes zu berücksichtigen.\ne) Die Doppelbesteuerung wird durch Steueranrechnung nach\nBuchstabe b vermieden,\naa) wenn in den Vertragsstaaten Einkünfte oder Vermögen\nunterschiedlichen Abkommensbestimmungen zugeord-\nnet oder verschiedenen Personen zugerechnet werden\n(außer nach Artikel 9) und dieser Konflikt sich nicht\ndurch ein Verfahren nach Artikel 25 Absatz 3 regeln lässt\nund wenn aufgrund dieser unterschiedlichen Zuordnung\noder Zurechnung die betreffenden Einkünfte oder das\nVermögen unbesteuert blieben oder niedriger als ohne\ndiesen Konflikt besteuert würden oder\nbb) wenn die Bundesrepublik Deutschland nach Konsul -\ntation auf diplomatischem Weg andere Einkünfte noti -\nfiziert, bei denen es die Anrechnungsmethode nach\nBuchstabe b anzuwenden beabsichtigt. Die Doppel -\nbesteuerung wird für die notifizierten Einkünfte durch\nSteueranrechnung nach Buchstabe b vom ersten Tag\ndes Kalenderjahrs vermieden, das dem Kalenderjahr\nfolgt, in dem die Notifikation übermittelt wurde.\nf) Auf Einkünfte, die in der Tunesischen Republik steuerbefreit\nsind, ist statt Buchstabe a Buchstabe b anzuwenden; hiervon\nausgenommen sind Dividenden im Sinne des Buchstabens a,\nSatz 2." }, "pages": [ 15 ], "text": "(2) Bei einer in der Bundesrepublik Deutschland ansässigen\nPerson wird die Steuer wie folgt festgesetzt:\na) Von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer wer-\nden die Einkünfte aus der Tunesischen Republik sowie die in\nder Tunesischen Republik gelegenen Vermögenswerte aus-\ngenommen, die nach diesem Abkommen in der Tunesischen\nRepublik besteuert werden können und nicht unter Buch -\nstabe b fallen.\nFür Dividenden im Sinne des Artikels 10 Absatz 3 gilt Satz 1\nnur dann, wenn diese Dividenden von einer in der Tunesi-\nschen Republik ansässigen Gesellschaft an eine in der\n Bundesrepublik Deutschland ansässige Gesellschaft (jedoch\nnicht an eine Personengesellschaft) gezahlt werden, die\n unmittelbar über mindestens 10 vom Hundert des Kapitals\nder erstgenannten Gesellschaft verfügt. \nFür die Zwecke der Steuern vom Vermögen werden von\nder Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer ebenfalls\n Beteiligungen ausgenommen, deren Ausschüttungen, falls\nsolche gezahlt würden, nach den vorhergehenden Sätzen\nvon der Steuerbemessungsgrundlage auszunehmen wären.\nb) Auf die deutsche Steuer vom Einkommen für die folgenden\nEinkünfte wird unter Beachtung der Vorschriften des deut-\nschen Steuerrechts über die Anrechnung ausländischer\n Steuern die tunesische Steuer angerechnet, die nach tunesi-\nschem Recht und in Übereinstimmung mit diesem Abkom-\nmen für diese Einkünfte gezahlt worden ist:\naa) Dividenden, die nicht unter Buchstabe a fallen;\nbb) Zinsen;\ncc) Lizenzgebühren;\ndd) Einkünfte, die nach Artikel 13 Absatz 2 in der Tunesi-\nschen Republik besteuert werden können;\nee) Einkünfte, die nach Artikel 15 Absatz 3 in der Tunesi-\nschen Republik besteuert werden können;\nff) Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen;\ngg) Einkünfte im Sinne des Artikels 17.\nc) Statt Buchstabe a ist Buchstabe b anzuwenden auf Einkünfte\nim Sinne der Artikel 7 und 10 und die diesen Einkünften zu-\ngrunde liegenden Vermögenswerte, wenn die in Deutschland\nansässige Person nicht nachweist, dass die Betriebsstätte in\ndem Wirtschaftsjahr, in dem sie den Gewinn erzielt hat, oder\ndie in der Tunesischen Republik ansässige Gesellschaft\nin  dem Wirtschaftsjahr, für das sie die Ausschüttung vor -\ngenommen hat, ihre Bruttoerträge ausschließlich oder fast\n ausschließlich aus unter Nummer 4 des Protokolls fallenden\nTätigkeiten bezogen hat; Gleiches gilt für unbewegliches\n Vermögen, das einer Betriebsstätte dient und die daraus\n erzielten Einkünfte (Artikel 6 Absatz 4) sowie für Gewinne\naus  der Veräußerung dieses unbeweglichen Vermögens\n (Artikel 13 Absatz 1) und des beweglichen Vermögens, das\nBetriebsvermögen der Betriebsstätte darstellt (Artikel  13\n Absatz 3).\nd) Die Bundesrepublik Deutschland behält aber das Recht, die\nnach diesem Abkommen von der deutschen Steuer ausge-\nnommenen Einkünfte und Vermögenswerte bei der Fest -\nsetzung des Steuersatzes zu berücksichtigen.\ne) Die Doppelbesteuerung wird durch Steueranrechnung nach\nBuchstabe b vermieden,\naa) wenn in den Vertragsstaaten Einkünfte oder Vermögen\nunterschiedlichen Abkommensbestimmungen zugeord-\nnet oder verschiedenen Personen zugerechnet werden\n(außer nach Artikel 9) und dieser Konflikt sich nicht\ndurch ein Verfahren nach Artikel 25 Absatz 3 regeln lässt\nund wenn aufgrund dieser unterschiedlichen Zuordnung\noder Zurechnung die betreffenden Einkünfte oder das\nVermögen unbesteuert blieben oder niedriger als ohne\ndiesen Konflikt besteuert würden oder\nbb) wenn die Bundesrepublik Deutschland nach Konsul -\ntation auf diplomatischem Weg andere Einkünfte noti -\nfiziert, bei denen es die Anrechnungsmethode nach\nBuchstabe b anzuwenden beabsichtigt. Die Doppel -\nbesteuerung wird für die notifizierten Einkünfte durch\nSteueranrechnung nach Buchstabe b vom ersten Tag\ndes Kalenderjahrs vermieden, das dem Kalenderjahr\nfolgt, in dem die Notifikation übermittelt wurde.\nf) Auf Einkünfte, die in der Tunesischen Republik steuerbefreit\nsind, ist statt Buchstabe a Buchstabe b anzuwenden; hiervon\nausgenommen sind Dividenden im Sinne des Buchstabens a,\nSatz 2." } ], "title": "Artikel 23\nVermeidung der \nDoppelbesteuerung im Ansässigkeitsstaat" }, { "body_sha256": "8feb6cf1caabf1c498ecb69c705e74e354dd9cbaedcb3dfbf02dacb19cbbe69b", "id": "article-24", "label": "24", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p16-l074", "p16-l076", "p16-l078", "p16-l080", "p16-l082", "p16-l084", "p16-l086", "p16-l088", "p16-l090" ], "source_marker": "1", "source_page": 16, "text": "(1) Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen\nVertragsstaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängen-\nden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder be -\nlastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhän-\ngenden Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen\nStaates unter gleichen Verhältnissen insbesondere hinsichtlich\nder Ansässigkeit unterworfen sind oder unterworfen werden\n können. Satz 1 gilt ungeachtet des Artikels 1 auch für Personen,\ndie in keinem Vertragsstaat ansässig sind." }, "pages": [ 16 ], "text": "(1) Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen\nVertragsstaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängen-\nden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder be -\nlastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhän-\ngenden Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen\nStaates unter gleichen Verhältnissen insbesondere hinsichtlich\nder Ansässigkeit unterworfen sind oder unterworfen werden\n können. 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Satz 1 ist nicht so auszulegen, als verpflichte er einen Ver-\ntragsstaat, den im anderen Vertragsstaat ansässigen Personen\nSteuerfreibeträge, -vergünstigungen und -ermäßigungen zu ge-\nwähren, die er nur seinen ansässigen Personen gewährt." }, "pages": [ 16 ], "text": "(3) Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen\neines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, darf im\n anderen Staat nicht ungünstiger sein als die Besteuerung von\nUnternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit aus-\nüben. 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Dementsprechend sind Schulden, die ein Unternehmen\neines Vertragsstaats gegenüber einer im anderen Vertragsstaat\nansässigen Person hat, bei der Ermittlung des steuerpflichtigen\nVermögens dieses Unternehmens unter den gleichen Bedin -\ngungen wie Schulden gegenüber einer im erstgenannten Staat\n ansässigen Person zum Abzug zuzulassen." }, "pages": [ 16 ], "text": "(4) Sofern nicht Artikel 9 Absatz 1, Artikel 11 Absatz 7 oder\nArtikel 12 Absatz 6 anzuwenden ist, sind Zinsen, Lizenzgebühren\nund andere Zahlungen, die ein Unternehmen eines Vertrags-\nstaats an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt,\nbei der Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unter-\nnehmens unter den gleichen Bedingungen wie Zahlungen an\neine im erstgenannten Staat ansässige Person zum Abzug zuzu-\nlassen. 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Der Fall muss innerhalb\nvon drei Jahren nach der ersten Mitteilung der Maßnahme unter-\nbreitet werden, die zu einer dem Abkommen nicht entsprechen-\nden Besteuerung führt." }, "pages": [ 17 ], "text": "(1) Ist eine Person der Auffassung, dass Maßnahmen eines\nVertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer Be-\nsteuerung führen oder führen werden, die diesem Abkommen\nnicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem inner-\nstaatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel\n ihren Fall der zuständigen Behörde des Vertragsstaats, in dem\nsie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von Artikel 24 Absatz 1\n erfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats unter-\nbreiten, dessen Staatsangehörige sie ist. 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Sie dürfen die Informationen in einem öffentlichen Gerichts-\nverfahren oder in einer Gerichtsentscheidung offenlegen." }, "pages": [ 17 ], "text": "(2) Alle Informationen, die ein Vertragsstaat nach Absatz 1\n erhalten hat, sind ebenso geheim zu halten wie die aufgrund\ndes innerstaatlichen Rechts dieses Staates beschafften Informa-\ntionen und dürfen nur den Personen oder Behörden (einschließ-\nlich der Gerichte und Verwaltungsbehörden) zugänglich gemacht\nwerden, die mit der Festsetzung oder Erhebung, der Vollstre-\nckung oder Strafverfolgung oder mit der Entscheidung über\nRechtsmittel hinsichtlich der in Absatz 1 genannten Steuern oder\nmit der Aufsicht darüber befasst sind. Diese Personen oder Be-\nhörden dürfen die Informationen nur für diese Zwecke verwen-\nden. 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Die von einem Vertrags-\nstaat an den anderen Vertragsstaat übermittelten Informatio-\nnen dürfen im anderen Vertragsstaat auch weiterhin nicht\nverwendet werden, wenn die Verwendung dieser Daten ge-\ngen die öffentliche Ordnung (ordre public) des übermittelnden\nStaates verstößt. Zur öffentlichen Ordnung (ordre public) zählt\nfür die Bundesrepublik Deutschland insbesondere die Verhin-\nderung der Verhängung und Vollstreckung der Todesstrafe.\nSoweit Informationen in einem öffentlichen Gerichtsverfahren\noder in einer Gerichtsentscheidung offengelegt werden,\n tragen die Vertragsstaaten Sorge dafür, dass diese Informa-\ntionen nicht für ein Verfahren verwendet werden, in dem die\nVerhängung und Vollstreckung der Todesstrafe drohen." }, "pages": [ 18 ], "text": "(3) Die Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als ver-\npflichteten sie einen Vertragsstaat,\na) für die Erteilung von Informationen Verwaltungsmaßnahmen\ndurchzuführen, die von den Gesetzen oder der Verwaltungs-\npraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen;\nb) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im\n üblichen Verwaltungsverfahren dieses oder des anderen\n Vertragsstaats nicht beschafft werden können;\nc) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Industrie-, Ge-\nwerbe- oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren\npreisgeben würden oder deren Erteilung der öffentlichen Ord-\nnung (ordre public) widerspräche. 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Die im vorhergehenden Satz\nenthaltene Verpflichtung unterliegt den Beschränkungen nach\nAbsatz 3, aber diese Beschränkungen sind nicht so auszulegen,\nals könne ein Vertragsstaat die Erteilung von Informationen nur\ndeshalb ablehnen, weil er kein innerstaatliches Interesse an\n diesen Informationen hat." }, "pages": [ 18 ], "text": "(4) Ersucht ein Vertragsstaat nach diesem Artikel um Informa-\ntionen, so nutzt der andere Vertragsstaat die ihm zur Verfügung\nstehenden Möglichkeiten zur Beschaffung der erbetenen Infor-\nmationen, selbst wenn er diese Informationen für seine eigenen\nsteuerlichen Zwecke nicht benötigt. Die im vorhergehenden Satz\nenthaltene Verpflichtung unterliegt den Beschränkungen nach\nAbsatz 3, aber diese Beschränkungen sind nicht so auszulegen,\nals könne ein Vertragsstaat die Erteilung von Informationen nur\ndeshalb ablehnen, weil er kein innerstaatliches Interesse an\n diesen Informationen hat." }, { "id": "p-5", "original": { "id": "p-5", "source_lines": [ "p18-l088", "p18-l090", "p18-l092", "p18-l094", "p18-l096" ], "source_marker": "5", "source_page": 18, "text": "(5) Absatz 3 ist nicht so auszulegen, als könne ein Vertrags-\nstaat die Erteilung von Informationen nur deshalb ablehnen, weil\nsich die Informationen bei einer Bank, einem sonstigen Finanz-\ninstitut, einem Bevollmächtigten, Vertreter oder Treuhänder be-\nfinden oder sich auf das Eigentum an einer Person beziehen." }, "pages": [ 18 ], "text": "(5) Absatz 3 ist nicht so auszulegen, als könne ein Vertrags-\nstaat die Erteilung von Informationen nur deshalb ablehnen, weil\nsich die Informationen bei einer Bank, einem sonstigen Finanz-\ninstitut, einem Bevollmächtigten, Vertreter oder Treuhänder be-\nfinden oder sich auf das Eigentum an einer Person beziehen." } ], "title": "Artikel 26\nInformationsaustausch" }, { "body_sha256": "3fb8259bae9183720fe405f08f87d0c77f95d06ba26ab0eccdd9c58f60fb7be5", "id": "article-27", "label": "27", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p18-l104", "p18-l106", "p18-l108", "p18-l110", "p18-l112" ], "source_marker": "1", "source_page": 18, "text": "(1) Die Vertragsstaaten leisten sich gegenseitige Amtshilfe bei\nder Erhebung von Steueransprüchen. Diese Amtshilfe wird durch\ndie Artikel 1 und 2 nicht eingeschränkt. Die zuständigen Behör-\nden der Vertragsstaaten können durch Verständigung regeln, wie\ndieser Artikel anzuwenden ist." }, "pages": [ 18 ], "text": "(1) Die Vertragsstaaten leisten sich gegenseitige Amtshilfe bei\nder Erhebung von Steueransprüchen. Diese Amtshilfe wird durch\ndie Artikel 1 und 2 nicht eingeschränkt. Die zuständigen Behör-\nden der Vertragsstaaten können durch Verständigung regeln, wie\ndieser Artikel anzuwenden ist." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p18-l114", "p18-l116", "p18-l118", "p18-l120", "p18-l122", "p18-l124", "p18-l126", "p18-l128", "p18-l130" ], "source_marker": "2", "source_page": 18, "text": "(2) Der Ausdruck „Steueranspruch“ im Sinne dieses Artikels\nbedeutet einen Betrag, der aufgrund von Steuern jeder Art und\nBezeichnung, die für Rechnung eines Vertragsstaats, eines seiner\nLänder oder einer ihrer Gebietskörperschaften erhoben werden,\ngeschuldet wird, soweit die Besteuerung diesem Abkommen\noder anderen völkerrechtlichen Übereinkünften, deren Vertrags-\nparteien die Vertragsstaaten sind, nicht widerspricht, sowie mit\ndiesen Steuern zusammenhängende Zinsen, Geldbußen und\nKosten der Erhebung oder Sicherung." }, "pages": [ 18 ], "text": "(2) Der Ausdruck „Steueranspruch“ im Sinne dieses Artikels\nbedeutet einen Betrag, der aufgrund von Steuern jeder Art und\nBezeichnung, die für Rechnung eines Vertragsstaats, eines seiner\nLänder oder einer ihrer Gebietskörperschaften erhoben werden,\ngeschuldet wird, soweit die Besteuerung diesem Abkommen\noder anderen völkerrechtlichen Übereinkünften, deren Vertrags-\nparteien die Vertragsstaaten sind, nicht widerspricht, sowie mit\ndiesen Steuern zusammenhängende Zinsen, Geldbußen und\nKosten der Erhebung oder Sicherung." }, { "id": "p-3", "original": { "id": "p-3", "source_lines": [ "p19-l002", "p19-l004", "p19-l006", "p19-l008", "p19-l010", "p19-l012", "p19-l014", "p19-l016", "p19-l018", "p19-l020", "p19-l022" ], "source_marker": "3", "source_page": 19, "text": "(3) Ist der Steueranspruch eines Vertragsstaats nach dem\nRecht dieses Staates vollstreckbar und wird er von einer Person\ngeschuldet, die zu diesem Zeitpunkt nach dem Recht dieses\nStaates die Erhebung nicht verhindern kann, wird dieser Steuer-\nanspruch auf Ersuchen der zuständigen Behörde dieses Staates\nfür die Zwecke der Erhebung von der zuständigen Behörde des\nanderen Vertragsstaats anerkannt. Der Steueranspruch wird vom\nanderen Staat nach dessen Rechtsvorschriften über die Voll -\nstreckung und Erhebung seiner eigenen Steuern erhoben, als\nhandele es sich bei dem Steueranspruch um einen Steuer -\nanspruch dieses anderen Staates." }, "pages": [ 19 ], "text": "(3) Ist der Steueranspruch eines Vertragsstaats nach dem\nRecht dieses Staates vollstreckbar und wird er von einer Person\ngeschuldet, die zu diesem Zeitpunkt nach dem Recht dieses\nStaates die Erhebung nicht verhindern kann, wird dieser Steuer-\nanspruch auf Ersuchen der zuständigen Behörde dieses Staates\nfür die Zwecke der Erhebung von der zuständigen Behörde des\nanderen Vertragsstaats anerkannt. 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Der andere Staat leitet nach seinen\nRechtsvorschriften Sicherungsmaßnahmen in Bezug auf diesen\nSteueranspruch ein, als wäre der Steueranspruch ein Steueran-\nspruch dieses anderen Staates, selbst wenn der Steueranspruch\nim Zeitpunkt der Einleitung dieser Maßnahmen im erstgenannten\nStaat nicht vollstreckbar ist oder von einer Person geschuldet\nwird, die berechtigt ist, die Erhebung zu verhindern." }, "pages": [ 19 ], "text": "(4) Handelt es sich bei dem Steueranspruch eines Vertrags-\nstaats um einen Anspruch, bei dem dieser Staat nach seinem\nRecht Maßnahmen zur Sicherung der Erhebung einleiten kann,\nwird dieser Steueranspruch auf Ersuchen der zuständigen Be-\nhörde dieses Staates zum Zwecke der Einleitung von Siche-\nrungsmaßnahmen von der zuständigen Behörde des anderen\nVertragsstaats anerkannt. Der andere Staat leitet nach seinen\nRechtsvorschriften Sicherungsmaßnahmen in Bezug auf diesen\nSteueranspruch ein, als wäre der Steueranspruch ein Steueran-\nspruch dieses anderen Staates, selbst wenn der Steueranspruch\nim Zeitpunkt der Einleitung dieser Maßnahmen im erstgenannten\nStaat nicht vollstreckbar ist oder von einer Person geschuldet\nwird, die berechtigt ist, die Erhebung zu verhindern." }, { "id": "p-5", "original": { "id": "p-5", "source_lines": [ "p19-l049", "p19-l051", "p19-l053", "p19-l055", "p19-l057", "p19-l059", "p19-l061", "p19-l063", "p19-l065" ], "source_marker": "5", "source_page": 19, "text": "(5) Ungeachtet der Absätze 3 und 4 unterliegt ein von einem\nVertragsstaat für die Zwecke des Absatzes 3 oder 4 anerkannter\nSteueranspruch als solcher in diesem Staat nicht den Verjäh-\nrungsfristen oder den Vorschriften über die vorrangige Behand-\nlung eines Steueranspruchs nach dem Recht dieses Staates.\nFerner hat ein Steueranspruch, der von einem Vertragsstaat für\ndie Zwecke des Absatzes 3 oder 4 anerkannt wurde, in diesem\nStaat nicht den Vorrang, den dieser Steueranspruch nach dem\nRecht des anderen Vertragsstaats hat." }, "pages": [ 19 ], "text": "(5) Ungeachtet der Absätze 3 und 4 unterliegt ein von einem\nVertragsstaat für die Zwecke des Absatzes 3 oder 4 anerkannter\nSteueranspruch als solcher in diesem Staat nicht den Verjäh-\nrungsfristen oder den Vorschriften über die vorrangige Behand-\nlung eines Steueranspruchs nach dem Recht dieses Staates.\nFerner hat ein Steueranspruch, der von einem Vertragsstaat für\ndie Zwecke des Absatzes 3 oder 4 anerkannt wurde, in diesem\nStaat nicht den Vorrang, den dieser Steueranspruch nach dem\nRecht des anderen Vertragsstaats hat." }, { "id": "p-6", "original": { "id": "p-6", "source_lines": [ "p19-l067", "p19-l069", "p19-l071", "p19-l073" ], "source_marker": "6", "source_page": 19, "text": "(6) Verfahren im Zusammenhang mit dem Bestehen, der\n Gültigkeit oder der Höhe des Steueranspruchs eines Vertrags-\nstaats können nicht bei den Gerichten oder Verwaltungsbehör-\nden des anderen Vertragsstaats eingeleitet werden." }, "pages": [ 19 ], "text": "(6) Verfahren im Zusammenhang mit dem Bestehen, der\n Gültigkeit oder der Höhe des Steueranspruchs eines Vertrags-\nstaats können nicht bei den Gerichten oder Verwaltungsbehör-\nden des anderen Vertragsstaats eingeleitet werden." }, { "id": "p-7", "original": { "id": "p-7", "source_lines": [ "p19-l075", "p19-l077", "p19-l079", "p19-l081", "p19-l083", "p19-l085", "p19-l087", "p19-l089", "p19-l091", "p19-l093", "p19-l095", "p19-l097", "p19-l099", "p19-l101", "p19-l103", "p19-l105", "p19-l107", "p19-l109" ], "source_marker": "7", "source_page": 19, "text": "(7) Verliert der betreffende Steueranspruch, nachdem das\n Ersuchen eines Vertragsstaats nach Absatz 3 oder 4 gestellt\n wurde und bevor der andere Vertragsstaat den betreffenden\nSteueranspruch erhoben und an den erstgenannten Staat aus-\ngezahlt hat,\na) im Fall eines Ersuchens nach Absatz 3 seine Eigenschaft als\nSteueranspruch des erstgenannten Staates, der nach dem\nRecht dieses Staates vollstreckbar ist und von einer Person\ngeschuldet wird, die zu diesem Zeitpunkt nach dem Recht\ndieses Staates die Erhebung nicht verhindern kann, oder \nb) im Fall eines Ersuchens nach Absatz 4 seine Eigenschaft als\nSteueranspruch des erstgenannten Staates, für den dieser\nStaat nach seinem Recht Maßnahmen zur Sicherung der\n Erhebung einleiten kann,\nteilt die zuständige Behörde des erstgenannten Staates dies der\nzuständigen Behörde des anderen Staates unverzüglich mit und\nnach Wahl des anderen Staates setzt der erstgenannte Staat das\nErsuchen entweder aus oder nimmt es zurück." }, "pages": [ 19 ], "text": "(7) Verliert der betreffende Steueranspruch, nachdem das\n Ersuchen eines Vertragsstaats nach Absatz 3 oder 4 gestellt\n wurde und bevor der andere Vertragsstaat den betreffenden\nSteueranspruch erhoben und an den erstgenannten Staat aus-\ngezahlt hat,\na) im Fall eines Ersuchens nach Absatz 3 seine Eigenschaft als\nSteueranspruch des erstgenannten Staates, der nach dem\nRecht dieses Staates vollstreckbar ist und von einer Person\ngeschuldet wird, die zu diesem Zeitpunkt nach dem Recht\ndieses Staates die Erhebung nicht verhindern kann, oder \nb) im Fall eines Ersuchens nach Absatz 4 seine Eigenschaft als\nSteueranspruch des erstgenannten Staates, für den dieser\nStaat nach seinem Recht Maßnahmen zur Sicherung der\n Erhebung einleiten kann,\nteilt die zuständige Behörde des erstgenannten Staates dies der\nzuständigen Behörde des anderen Staates unverzüglich mit und\nnach Wahl des anderen Staates setzt der erstgenannte Staat das\nErsuchen entweder aus oder nimmt es zurück." }, { "id": "p-8", "original": { "id": "p-8", "source_lines": [ "p19-l110", "p19-l112", "p19-l115", "p19-l117", "p19-l119", "p19-l121", "p19-l123", "p19-l125", "p19-l127", "p19-l129", "p19-l131", "p20-l002", "p20-l004", "p20-l006", "p20-l008" ], "source_marker": "8", "source_page": 19, "text": "(8) Dieser Artikel ist nicht so auszulegen, als verpflichte er\n einen Vertragsstaat,\na) Verwaltungsmaßnahmen durchzuführen, die von den Ge -\nsetzen und der Verwaltungspraxis dieses oder des anderen\nVertragsstaats abweichen;\nb) Maßnahmen durchzuführen, die der öffentlichen Ordnung\n(ordre public) widersprächen; \nc) Amtshilfe zu leisten, wenn der andere Vertragsstaat nicht alle\nangemessenen Maßnahmen zur Erhebung oder Sicherung,\ndie nach seinen Gesetzen oder seiner Verwaltungspraxis\nmöglich sind, ausgeschöpft hat;\nd) Amtshilfe in Fällen zu leisten, in denen der Verwaltungs -\naufwand für diesen Staat in einem eindeutigen Missverhältnis\nzu dem Nutzen steht, den der andere Vertragsstaat dadurch\nerlangt." }, "pages": [ 19 ], "text": "(8) Dieser Artikel ist nicht so auszulegen, als verpflichte er\n einen Vertragsstaat,\na) Verwaltungsmaßnahmen durchzuführen, die von den Ge -\nsetzen und der Verwaltungspraxis dieses oder des anderen\nVertragsstaats abweichen;\nb) Maßnahmen durchzuführen, die der öffentlichen Ordnung\n(ordre public) widersprächen; \nc) Amtshilfe zu leisten, wenn der andere Vertragsstaat nicht alle\nangemessenen Maßnahmen zur Erhebung oder Sicherung,\ndie nach seinen Gesetzen oder seiner Verwaltungspraxis\nmöglich sind, ausgeschöpft hat;\nd) Amtshilfe in Fällen zu leisten, in denen der Verwaltungs -\naufwand für diesen Staat in einem eindeutigen Missverhältnis\nzu dem Nutzen steht, den der andere Vertragsstaat dadurch\nerlangt." } ], "title": "Artikel 27\nAmtshilfe bei der Steuererhebung" }, { "body_sha256": "55c9a0676f5de94b4ef2348851feea016c04368a009190f36157cfea21c864eb", "id": "article-28", "label": "28", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p20-l016", "p20-l018", "p20-l020", "p20-l022", "p20-l024" ], "source_marker": "1", "source_page": 20, "text": "(1) Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrech-\nte, die den Mitgliedern diplomatischer Missionen und konsulari-\nscher Vertretungen nach den allgemeinen Regeln des Völker-\nrechts oder aufgrund besonderer völkerrechtlicher Übereinkünfte\nzustehen." }, "pages": [ 20 ], "text": "(1) Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrech-\nte, die den Mitgliedern diplomatischer Missionen und konsulari-\nscher Vertretungen nach den allgemeinen Regeln des Völker-\nrechts oder aufgrund besonderer völkerrechtlicher Übereinkünfte\nzustehen." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p20-l026", "p20-l028", "p20-l030", "p20-l032", "p20-l034" ], "source_marker": "2", "source_page": 20, "text": "(2) Soweit Einkünfte oder Vermögen aufgrund der nach den\nallgemeinen Regeln des Völkerrechts oder aufgrund besonderer\nvölkerrechtlicher Übereinkünfte zustehenden Vorrechte im Emp-\nfangsstaat nicht besteuert werden können, steht das Besteue-\nrungsrecht dem Entsendestaat zu." }, "pages": [ 20 ], "text": "(2) Soweit Einkünfte oder Vermögen aufgrund der nach den\nallgemeinen Regeln des Völkerrechts oder aufgrund besonderer\nvölkerrechtlicher Übereinkünfte zustehenden Vorrechte im Emp-\nfangsstaat nicht besteuert werden können, steht das Besteue-\nrungsrecht dem Entsendestaat zu." } ], "title": "Artikel 28\nMitglieder diplomatischer Missionen\nund konsularischer Vertretungen" }, { "body_sha256": "94350e9a607ed073a7e9ca57f0cb464d3e5d19efd156d6f9f1603c8ad0254a82", "id": "article-29", "label": "29", "paragraphs": [ { "id": "p-unnumbered", "original": { "id": "p-unnumbered", "source_lines": [ "p20-l040" ], "source_marker": null, "source_page": 20, "text": "Das angefügte Protokoll ist Bestandteil dieses Abkommens." }, "pages": [ 20 ], "text": "Das angefügte Protokoll ist Bestandteil dieses Abkommens." } ], "title": "Artikel 29\nProtokoll" }, { "body_sha256": "263188c3566d499f0e333738f648bbe23680aaafcba0534804ca815b793d5160", "id": "article-30", "label": "30", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p20-l047", "p20-l049", "p20-l051" ], "source_marker": "1", "source_page": 20, "text": "(1) Dieses Abkommen bedarf der Ratifikation; die Ratifika -\ntionsurkunden werden so bald wie möglich in Berlin ausge-\ntauscht." }, "pages": [ 20 ], "text": "(1) Dieses Abkommen bedarf der Ratifikation; die Ratifika -\ntionsurkunden werden so bald wie möglich in Berlin ausge-\ntauscht." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p20-l052", "p20-l054", "p20-l056", "p20-l058", "p20-l061", "p20-l063", "p20-l064", "p20-l066", "p20-l069", "p20-l070", "p20-l072", "p20-l074", "p20-l077", "p20-l078", "p20-l080", "p20-l082", "p20-l085", "p20-l087", "p20-l088" ], "source_marker": "2", "source_page": 20, "text": "(2) Dieses Abkommen tritt am Tag des Austausches der\n Ratifikationsurkunden in Kraft und ist in beiden Vertragsstaaten\nanzuwenden\na) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge,\ndie am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt\nwerden, das dem Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft\ngetreten ist;\nb) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume\n erhoben werden, die am oder nach dem 1. Januar des\n Kalenderjahrs beginnen, das dem Jahr folgt, in dem das\n Abkommen in Kraft getreten ist; \nc) in Bezug auf den Informationsaustausch im Sinne des\n Artikels 26 ab dem 1. Januar des Kalenderjahrs, das dem\nJahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft getreten ist und\nAnwendung findet; \nd) in Bezug auf die Amtshilfe bei der Erhebung von Steuern\nim Sinne des Artikels 27 am oder nach dem 1. Januar des\n Kalenderjahrs, das dem Jahr folgt, in dem das Abkommen in\nKraft getreten ist und Anwendung findet." }, "pages": [ 20 ], "text": "(2) Dieses Abkommen tritt am Tag des Austausches der\n Ratifikationsurkunden in Kraft und ist in beiden Vertragsstaaten\nanzuwenden\na) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge,\ndie am oder nach dem 1. 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Dezember 1975 in Tunis unterzeichnete Ab-\nkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der\n Tunesischen Republik zur Vermeidung der Doppelbesteuerung\nauf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermö-\ngen sowie das dazugehörende Schlussprotokoll vom selben Tag\ntreten mit Inkrafttreten dieses Abkommens außer Kraft; sie sind\nab dem Zeitpunkt, ab dem dieses Abkommen Anwendung findet,\nnicht mehr anzuwenden. " }, "pages": [ 20 ], "text": "(3) Das am 23. Dezember 1975 in Tunis unterzeichnete Ab-\nkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der\n Tunesischen Republik zur Vermeidung der Doppelbesteuerung\nauf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermö-\ngen sowie das dazugehörende Schlussprotokoll vom selben Tag\ntreten mit Inkrafttreten dieses Abkommens außer Kraft; sie sind\nab dem Zeitpunkt, ab dem dieses Abkommen Anwendung findet,\nnicht mehr anzuwenden. " } ], "title": "Artikel 30\nInkrafttreten" }, { "body_sha256": "a78e157b4d970d14009dacd73d7a7d75c618903bb49c28b92757d33928815b93", "id": "article-31", "label": "31", "paragraphs": [ { "id": "p-unnumbered", "original": { "id": "p-unnumbered", "source_lines": [ "p20-l110", "p20-l112", "p20-l114", "p20-l116", "p20-l118", "p21-l002", "p21-l005", "p21-l008", "p21-l010", "p21-l012", "p21-l015", "p21-l016", "p21-l018", "p21-l020", "p21-l023", "p21-l024", "p21-l026", "p21-l028" ], "source_marker": null, "source_page": 20, "text": "Dieses Abkommen bleibt auf unbestimmte Zeit in Kraft, jedoch\nkann jeder der Vertragsstaaten bis zum 30. Juni eines jeden\n Kalenderjahrs nach Ablauf von fünf Jahren, vom Tag des Inkraft-\ntretens an gerechnet, das Abkommen gegenüber dem anderen\nVertragsstaat auf diplomatischem Weg schriftlich kündigen; in\ndiesem Fall ist das Abkommen nicht mehr anzuwenden\na) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge,\ndie am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt\nwerden, das auf das Kündigungsjahr folgt;\nb) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume ab\ndem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das auf\ndas Kündigungsjahr folgt;\nc) in Bezug auf den Informationsaustausch im Sinne des Arti-\nkels 26 und auf die Amtshilfe bei der Erhebung von Steuern\nim Sinne des Artikels 27 am oder nach dem 1. Januar des\nKalenderjahrs, das auf das Kündigungsjahr folgt.\nMaßgebend für die Berechnung der Frist ist der Tag des Ein-\ngangs der Kündigung bei dem anderen Vertragsstaat. " }, "pages": [ 20 ], "text": "Dieses Abkommen bleibt auf unbestimmte Zeit in Kraft, jedoch\nkann jeder der Vertragsstaaten bis zum 30. 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" } ], "title": "Artikel 31\nKündigung" } ], "fr": [ { "body_sha256": "5a42c4b0ca0c56029af32f1d8051c034739a7639afd911e39cee15df4f6ed8dd", "id": "article-1", "label": "1", "paragraphs": [ { "id": "p-unnumbered", "original": { "id": "p-unnumbered", "source_lines": [ "p02-l029", "p02-l031", "p02-l032" ], "source_marker": null, "source_page": 2, "text": "La présente Convention s’applique aux personnes qui sont\ndes résidents d’un État contractant ou des deux États contrac-\ntants." }, "pages": [ 2 ], "text": "La présente Convention s’applique aux personnes qui sont\ndes résidents d’un État contractant ou des deux États contrac-\ntants." } ], "title": "Article 1\nPersonnes visées" }, { "body_sha256": "2fdeffe5dee0996cea76a0d47f76e99f75c286a106036bd479ada118d20c9d98", "id": "article-2", "label": "2", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p02-l038", "p02-l040", "p02-l042", "p02-l044", "p02-l045" ], "source_marker": "1", "source_page": 2, "text": "(1) La présente Convention s’applique aux impôts sur le\n revenu et sur la fortune perçus pour le compte d’un État contrac-\ntant, de l’un de ses Länder ou de l’une de ses subdivisions\n politiques ou de leurs collectivités locales, quel que soit le\n système de perception." }, "pages": [ 2 ], "text": "(1) La présente Convention s’applique aux impôts sur le\n revenu et sur la fortune perçus pour le compte d’un État contrac-\ntant, de l’un de ses Länder ou de l’une de ses subdivisions\n politiques ou de leurs collectivités locales, quel que soit le\n système de perception." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p02-l047", "p02-l049", "p02-l051", "p02-l053", "p02-l055", "p02-l057", "p02-l058" ], "source_marker": "2", "source_page": 2, "text": "(2) Sont considérés comme impôts sur le revenu et sur la for-\ntune les impôts perçus sur le revenu total, sur la fortune totale\nou sur des éléments du revenu ou de la fortune, y compris les\nimpôts sur les gains provenant de l’aliénation de biens mobiliers\nou immobiliers, les impôts sur le montant global des salaires\npayés par les entreprises, ainsi que les impôts sur les plus-\n values. " }, "pages": [ 2 ], "text": "(2) Sont considérés comme impôts sur le revenu et sur la for-\ntune les impôts perçus sur le revenu total, sur la fortune totale\nou sur des éléments du revenu ou de la fortune, y compris les\nimpôts sur les gains provenant de l’aliénation de biens mobiliers\nou immobiliers, les impôts sur le montant global des salaires\npayés par les entreprises, ainsi que les impôts sur les plus-\n values. " }, { "id": "p-3", "original": { "id": "p-3", "source_lines": [ "p02-l060", "p02-l062", "p02-l064", "p02-l066", "p02-l068", "p02-l071", "p02-l073", "p02-l076", "p03-l003", "p03-l005", "p03-l007", "p03-l009", "p03-l011", "p03-l013", "p03-l015" ], "source_marker": "3", "source_page": 2, "text": "(3) Les impôts actuels auxquels s’applique la Convention sont\nnotamment:\na) en ce qui concerne la République Tunisienne:\n– l’impôt sur les sociétés,\n– l’impôt sur le revenu des personnes physiques,\n– la taxe sur les établissements à caractère industriel, com-\nmercial ou professionnel.\n(ci-après dénommés «impôt tunisien»);\nb) en ce qui concerne la République fédérale d’Allemagne: \n– l’impôt sur le revenu (Einkommensteuer),\n– l’impôt sur les sociétés (Körperschaftsteuer),\n– l’impôt commercial (Gewerbesteuer) et\n– l’impôt sur la fortune (Vermögensteuer)\ny compris les surtaxes perçues sur ces impôts\n(ci-après dénommés «impôt allemand»)." }, "pages": [ 2 ], "text": "(3) Les impôts actuels auxquels s’applique la Convention sont\nnotamment:\na) en ce qui concerne la République Tunisienne:\n– l’impôt sur les sociétés,\n– l’impôt sur le revenu des personnes physiques,\n– la taxe sur les établissements à caractère industriel, com-\nmercial ou professionnel.\n(ci-après dénommés «impôt tunisien»);\nb) en ce qui concerne la République fédérale d’Allemagne: \n– l’impôt sur le revenu (Einkommensteuer),\n– l’impôt sur les sociétés (Körperschaftsteuer),\n– l’impôt commercial (Gewerbesteuer) et\n– l’impôt sur la fortune (Vermögensteuer)\ny compris les surtaxes perçues sur ces impôts\n(ci-après dénommés «impôt allemand»)." }, { "id": "p-4", "original": { "id": "p-4", "source_lines": [ "p03-l016", "p03-l019", "p03-l021", "p03-l023", "p03-l025", "p03-l027" ], "source_marker": "4", "source_page": 3, "text": "(4) La Convention s’applique aussi aux impôts de nature iden-\ntique ou analogue qui seraient établis après la date de signature\nde la Convention et qui s’ajouteraient aux impôts actuels ou qui\nles remplaceraient. Les autorités compétentes des États contrac-\ntants se communiquent les modifications significatives appor-\ntées à leurs législations fiscales." }, "pages": [ 3 ], "text": "(4) La Convention s’applique aussi aux impôts de nature iden-\ntique ou analogue qui seraient établis après la date de signature\nde la Convention et qui s’ajouteraient aux impôts actuels ou qui\nles remplaceraient. Les autorités compétentes des États contrac-\ntants se communiquent les modifications significatives appor-\ntées à leurs législations fiscales." } ], "title": "Article 2\nImpôts visés" }, { "body_sha256": "544317aa2ca59f31d027559bcf993a21396b64891e302803bb2934da1651643a", "id": "article-3", "label": "3", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p03-l033", "p03-l035", "p03-l037", "p03-l039", "p03-l041", "p03-l043", "p03-l045", "p03-l047", "p03-l049", "p03-l051", "p03-l053", "p03-l055", "p03-l057", "p03-l059", "p03-l061", "p03-l063", "p03-l065", "p03-l067", "p03-l070", "p03-l072", "p03-l074", "p03-l076", "p03-l078", "p03-l080", "p03-l081", "p03-l084", "p03-l086", "p03-l088", "p03-l089", "p03-l092", "p03-l094", "p03-l096", "p03-l099", "p03-l101", "p03-l102", "p03-l105", "p03-l107", "p03-l109", "p03-l111", "p03-l112", "p03-l114", "p03-l116", "p03-l118", "p03-l120", "p04-l003", "p04-l004", "p04-l006", "p04-l008", "p04-l010", "p04-l012", "p04-l014", "p04-l016", "p04-l018", "p04-l020", "p04-l022", "p04-l024", "p04-l026" ], "source_marker": "1", "source_page": 3, "text": "(1) Au sens de la présente Convention, à moins que le\ncontexte n’exige une interprétation différente:\na) l’expression «République Tunisienne» désigne le territoire et\nles espaces maritimes sur lesquels la République Tunisienne\nexerce sa souveraineté (territoire continental, îles, eaux inté-\nrieures, mers territoriales et espaces aériens les surplombant)\nainsi que les autres espaces maritimes sur lesquels la Répu-\nblique Tunisienne exerce sa juridiction conformément au droit\ninternational;\nb) l’expression «République fédérale d’Allemagne» désigne le\nterritoire de la République fédérale d’Allemagne, ainsi que la\nzone des fonds marins, de leur sous-sol et de la colonne\nd’eau surjacente, adjacente à la mer territoriale, pour autant\nque la République fédérale d’Allemagne, conformément au\ndroit international et à sa législation interne, y exerce des\ndroits souverains et sa juridiction aux fins de l’exploration,\nde  l’exploitation, de la conservation et de la gestion des\n ressources naturelles, biologiques et non biologiques;\nc) les expressions «un État contractant» et «l’autre État contrac-\ntant» désignent selon le contexte la République fédérale\n d’Allemagne ou la RépubliqueTunisienne;\nd) le terme «personne» désigne les personnes physiques, les\nsociétés et tous autres groupements de personnes;\ne) le terme «société» désigne toute personne morale ou toute\nentité qui est considérée comme une personne morale aux\nfins d’imposition;\nf) les expressions «entreprise d’un État contractant» et «entre-\nprise de l’autre État contractant» désignent respectivement\nune entreprise exploitée par un résident d’un État contractant\net une entreprise exploitée par un résident de l’autre État\ncontractant;\ng) l’expression «trafic international» désigne tout transport\n effectué par un navire ou un aéronef exploité par une entre-\nprise dont le siège de direction effective est situé dans un\nÉtat contractant, sauf lorsque le navire ou l’aéronef n’est\n exploité qu’entre des points situés dans l’autre État contrac-\ntant;\nh) le terme «national» désigne:\naa) en ce qui concerne la République Tunisienne, toute per-\nsonne physique qui possède la nationalité tunisienne\nainsi que toute personne morale, société de personnes\nou tout autre groupement de personnes constitués\nconformément à la législation en vigueur en République\nTunisienne;\nbb) en ce qui concerne la République fédérale d’Allemagne,\ntout Allemand au sens de la Loi fondamentale pour\nla  République fédérale d’Allemagne ainsi que toute\n personne morale, société de personnes ou tout autre\ngroupement de personnes constitués conformément à\nla législation en vigueur en République fédérale d’Alle-\nmagne;\ni) l’expression «autorité compétente» désigne:\naa) en ce qui concerne la République Tunisienne, le Ministre\ndes Finances ou son représentant dûment autorisé,\nbb) en ce qui concerne la République fédérale d’Allemagne,\nle Ministère fédéral des Finances ou l’autorité à laquelle\nil a délégué ses pouvoirs." }, "pages": [ 3 ], "text": "(1) Au sens de la présente Convention, à moins que le\ncontexte n’exige une interprétation différente:\na) l’expression «République Tunisienne» désigne le territoire et\nles espaces maritimes sur lesquels la République Tunisienne\nexerce sa souveraineté (territoire continental, îles, eaux inté-\nrieures, mers territoriales et espaces aériens les surplombant)\nainsi que les autres espaces maritimes sur lesquels la Répu-\nblique Tunisienne exerce sa juridiction conformément au droit\ninternational;\nb) l’expression «République fédérale d’Allemagne» désigne le\nterritoire de la République fédérale d’Allemagne, ainsi que la\nzone des fonds marins, de leur sous-sol et de la colonne\nd’eau surjacente, adjacente à la mer territoriale, pour autant\nque la République fédérale d’Allemagne, conformément au\ndroit international et à sa législation interne, y exerce des\ndroits souverains et sa juridiction aux fins de l’exploration,\nde  l’exploitation, de la conservation et de la gestion des\n ressources naturelles, biologiques et non biologiques;\nc) les expressions «un État contractant» et «l’autre État contrac-\ntant» désignent selon le contexte la République fédérale\n d’Allemagne ou la RépubliqueTunisienne;\nd) le terme «personne» désigne les personnes physiques, les\nsociétés et tous autres groupements de personnes;\ne) le terme «société» désigne toute personne morale ou toute\nentité qui est considérée comme une personne morale aux\nfins d’imposition;\nf) les expressions «entreprise d’un État contractant» et «entre-\nprise de l’autre État contractant» désignent respectivement\nune entreprise exploitée par un résident d’un État contractant\net une entreprise exploitée par un résident de l’autre État\ncontractant;\ng) l’expression «trafic international» désigne tout transport\n effectué par un navire ou un aéronef exploité par une entre-\nprise dont le siège de direction effective est situé dans un\nÉtat contractant, sauf lorsque le navire ou l’aéronef n’est\n exploité qu’entre des points situés dans l’autre État contrac-\ntant;\nh) le terme «national» désigne:\naa) en ce qui concerne la République Tunisienne, toute per-\nsonne physique qui possède la nationalité tunisienne\nainsi que toute personne morale, société de personnes\nou tout autre groupement de personnes constitués\nconformément à la législation en vigueur en République\nTunisienne;\nbb) en ce qui concerne la République fédérale d’Allemagne,\ntout Allemand au sens de la Loi fondamentale pour\nla  République fédérale d’Allemagne ainsi que toute\n personne morale, société de personnes ou tout autre\ngroupement de personnes constitués conformément à\nla législation en vigueur en République fédérale d’Alle-\nmagne;\ni) l’expression «autorité compétente» désigne:\naa) en ce qui concerne la République Tunisienne, le 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contractant, tout terme ou expression qui n’y est pas\ndéfini a, sauf si le contexte exige une interprétation différente, le\nsens que lui attribue, à ce moment, le droit de cet État concer-\nnant les impôts auxquels s’applique la Convention, le sens\n attribué à ce terme ou expression par le droit fiscal de cet État\nprévalant sur le sens que lui attribuent les autres branches du\ndroit de cet État." } ], "title": "Article 3\nDéfinitions générales" }, { "body_sha256": "6f9e53cacbf0c5aa4e10d402982ca8347fb118b0d57ca7af4344bf30f348e213", "id": "article-4", "label": "4", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p04-l048", "p04-l050", "p04-l052", "p04-l054", "p04-l056", "p04-l058", "p04-l060", "p04-l062", "p04-l064", "p04-l066" ], "source_marker": "1", "source_page": 4, "text": "(1) Au sens de la présente Convention, l’expression «résident\nd’un État contractant» désigne toute personne qui, en vertu de\nla législation de cet État, est assujettie à l’impôt dans cet État,\nen raison de son domicile, de sa résidence, de son siège de\n direction ou de tout autre critère de nature analogue et s’applique\naussi à cet État, à ses Länder ou ses subdivisions politiques et\nà leurs collectivités locales. Toutefois, cette expression ne com-\nprend pas les personnes qui ne sont assujetties à l’impôt dans\ncet État que pour les revenus de sources situées dans cet État\nou pour la fortune qui y est située." }, "pages": [ 4 ], "text": "(1) Au sens de la présente Convention, l’expression «résident\nd’un État contractant» désigne toute personne qui, en vertu de\nla législation de cet État, est assujettie à l’impôt dans cet État,\nen raison de son domicile, de sa résidence, de son siège de\n direction ou de tout autre critère de nature analogue et s’applique\naussi à cet État, à ses Länder ou ses subdivisions politiques et\nà leurs collectivités locales. Toutefois, cette expression ne com-\nprend pas les personnes qui ne sont assujetties à l’impôt dans\ncet État que pour les revenus de sources situées dans cet État\nou pour la fortune qui y est située." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p04-l068", "p04-l070", "p04-l071", "p04-l073", "p04-l075", "p04-l077", "p04-l079", "p04-l081", "p04-l083", "p04-l085", "p04-l087", "p04-l089", "p04-l091", "p04-l093", "p04-l095", "p04-l097", "p04-l099", "p04-l100", "p04-l102", "p04-l104", "p04-l106", "p04-l107" ], "source_marker": "2", "source_page": 4, "text": "(2) Lorsque, selon les dispositions du paragraphe 1, une per-\nsonne physique est un résident des deux États contractants, sa\nsituation est réglée de la manière suivante:\na) cette personne est considérée comme un résident du seul\nÉtat où elle dispose d’un foyer d’habitation permanent; si elle\ndispose d’un foyer d’habitation permanent dans les deux\nÉtats, elle est considérée comme un résident du seul État\navec lequel ses liens personnels et économiques sont les\nplus étroits (centre des intérêts vitaux);\nb) si l’État où cette personne a le centre de ses intérêts vitaux\nne peut pas être déterminé ou si elle ne dispose d’un foyer\nd’habitation permanent dans aucun des États, elle est consi-\ndérée comme un résident du seul État où elle séjourne de\n façon habituelle;\nc) si cette personne séjourne de façon habituelle dans les deux\nÉtats ou si elle ne séjourne de façon habituelle dans aucun\nd’eux, elle est considérée comme un résident du seul État\ndont elle possède la nationalité;\nd) si cette personne possède la nationalité des deux États ou si\nelle ne possède la nationalité d’aucun d’eux, les autorités\ncompétentes des États contractants tranchent la question\nd’un commun accord." }, "pages": [ 4 ], "text": "(2) Lorsque, selon les dispositions du paragraphe 1, une per-\nsonne physique est un résident des deux États contractants, sa\nsituation est réglée de la manière suivante:\na) cette personne est considérée comme un résident du seul\nÉtat où elle dispose d’un foyer d’habitation permanent; si elle\ndispose d’un foyer d’habitation permanent dans les deux\nÉtats, elle est considérée comme un résident du seul État\navec lequel ses liens personnels et économiques sont les\nplus étroits (centre des intérêts vitaux);\nb) si l’État où cette personne a le centre de ses intérêts vitaux\nne peut pas être déterminé ou si elle ne dispose d’un foyer\nd’habitation permanent dans aucun des États, elle est consi-\ndérée comme un résident du seul État où elle séjourne de\n façon habituelle;\nc) si cette personne séjourne de façon habituelle dans les deux\nÉtats ou si elle ne séjourne de façon habituelle dans aucun\nd’eux, elle est considérée comme un résident du seul État\ndont elle possède la nationalité;\nd) si cette personne possède la nationalité des deux États ou si\nelle ne possède la nationalité d’aucun d’eux, les autorités\ncompétentes des États contractants tranchent la question\nd’un commun accord." }, { "id": "p-3", "original": { "id": "p-3", "source_lines": [ "p04-l109", "p04-l111", "p04-l113", "p04-l115" ], "source_marker": "3", "source_page": 4, "text": "(3) Lorsque, selon les dispositions du paragraphe 1, une per-\nsonne autre qu’une personne physique est un résident des deux\nÉtats contractants, elle est considérée comme un résident de\nl’État où son siège de direction effective est situé." }, "pages": [ 4 ], "text": "(3) Lorsque, selon les dispositions du paragraphe 1, une per-\nsonne autre qu’une personne physique est un résident des deux\nÉtats contractants, elle est considérée comme un résident de\nl’État où son siège de direction effective est situé." }, { "id": "p-4", "original": { "id": "p-4", "source_lines": [ "p04-l117", "p04-l119", "p04-l121" ], "source_marker": "4", "source_page": 4, "text": "(4) Une société de personnes est considérée comme un\n résident de l’État contractant où son siège de direction effective\nest situé. " }, "pages": [ 4 ], "text": "(4) Une société de personnes est considérée comme un\n résident de l’État contractant où son siège de direction effective\nest situé. " } ], "title": "Article 4\nRésident" }, { "body_sha256": "36af95cc5bad6c2e7de89cb4030e130971cf05ab99bf2e6762dd9628112f2b1e", "id": "article-5", "label": "5", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p05-l007", "p05-l009", "p05-l011", "p05-l012" ], "source_marker": "1", "source_page": 5, "text": "(1) Au sens de la présente Convention, l’expression «établis-\nsement stable» désigne une installation fixe d’affaires par l’inter-\nmédiaire de laquelle une entreprise exerce tout ou partie de son\nactivité." }, "pages": [ 5 ], "text": "(1) Au sens de la présente Convention, l’expression «établis-\nsement stable» désigne une installation fixe d’affaires par l’inter-\nmédiaire de laquelle une entreprise exerce tout ou partie de son\nactivité." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p05-l014", "p05-l015", "p05-l017", "p05-l019", "p05-l021", "p05-l023", "p05-l025", "p05-l027", "p05-l029" ], "source_marker": "2", "source_page": 5, "text": "(2) L’expression «établissement stable» comprend notam-\nment:\na) un siège de direction;\nb) une succursale;\nc) un bureau;\nd) une usine;\ne) un atelier et\nf) une mine, un puits de pétrole ou de gaz, une carrière ou tout\nautre lieu d’extraction de ressources naturelles." }, "pages": [ 5 ], "text": "(2) L’expression «établissement stable» comprend notam-\nment:\na) un siège de direction;\nb) une succursale;\nc) un bureau;\nd) une usine;\ne) un atelier et\nf) une mine, un puits de pétrole ou de gaz, une carrière ou tout\nautre lieu d’extraction de ressources naturelles." }, { "id": "p-3", "original": { "id": "p-3", "source_lines": [ "p05-l032", "p05-l034" ], "source_marker": "3", "source_page": 5, "text": "(3) Un chantier de construction ou de montage ne constitue\nun établissement stable que si sa durée dépasse six mois." }, "pages": [ 5 ], "text": "(3) Un chantier de construction ou de montage ne constitue\nun établissement stable que si sa durée dépasse six mois." }, { "id": "p-4", "original": { "id": "p-4", "source_lines": [ "p05-l036", "p05-l038", "p05-l040", "p05-l042", "p05-l044", "p05-l046", "p05-l048", "p05-l050", "p05-l052", "p05-l054", "p05-l056", "p05-l058", "p05-l060", "p05-l062", "p05-l064", "p05-l066", "p05-l068", "p05-l071", "p05-l073", "p05-l075", "p05-l077", "p05-l079" ], "source_marker": "4", "source_page": 5, "text": "(4) Nonobstant les dispositions précédentes du présent\n article, on considère qu’il n’y a pas «établissement stable» si:\na) il est fait usage d’installations aux seules fins de stockage,\nd’exposition ou de livraison de marchandises appartenant à\nl’entreprise;\nb) des marchandises appartenant à l’entreprise sont entre -\nposées aux seules fins de stockage, d’exposition ou de\n livraison;\nc) des marchandises appartenant à l’entreprise sont entre -\nposées aux seules fins de transformation par une autre\n entreprise;\nd) une installation fixe d’affaires est utilisée aux seules fins\nd’acheter des marchandises ou de réunir des informations,\npour l’entreprise;\ne) une installation fixe d’affaires est utilisée aux seules fins\nd’exercer, pour l’entreprise, toute autre activité de caractère\npréparatoire ou auxiliaire;\nf) une installation fixe d’affaires est utilisée aux seules fins de\nl’exercice cumulé d’activités mentionnées aux alinéas a) à e),\nà condition que l’activité d’ensemble de l’installation fixe d’af-\nfaires résultant de ce cumul garde un caractère préparatoire\nou auxiliaire." }, "pages": [ 5 ], "text": "(4) Nonobstant les dispositions précédentes du présent\n article, on considère qu’il n’y a pas «établissement stable» si:\na) il est fait usage d’installations aux seules fins de stockage,\nd’exposition ou de livraison de marchandises appartenant à\nl’entreprise;\nb) des marchandises appartenant à l’entreprise sont entre -\nposées aux seules fins de stockage, d’exposition ou de\n livraison;\nc) des marchandises appartenant à l’entreprise sont entre -\nposées aux seules fins de transformation par une autre\n entreprise;\nd) une installation fixe d’affaires est utilisée aux seules fins\nd’acheter des marchandises ou de réunir des informations,\npour l’entreprise;\ne) une installation fixe d’affaires est utilisée aux seules fins\nd’exercer, pour l’entreprise, toute autre activité de caractère\npréparatoire ou auxiliaire;\nf) une installation fixe d’affaires est utilisée aux seules fins de\nl’exercice cumulé d’activités mentionnées aux alinéas a) à e),\nà condition que l’activité d’ensemble de l’installation fixe d’af-\nfaires résultant de ce cumul garde un caractère préparatoire\nou auxiliaire." }, { "id": "p-5", "original": { "id": "p-5", "source_lines": [ "p05-l082", "p05-l084", "p05-l086", "p05-l088", "p05-l090", "p05-l092", "p05-l094", "p05-l096", "p05-l098", "p05-l100", "p05-l102", "p05-l104", "p05-l105", "p05-l106" ], "source_marker": "5", "source_page": 5, "text": "(5) Nonobstant les dispositions des paragraphes 1 et  2,\nlorsqu’une personne – autre qu’un agent jouissant d’un statut\n indépendant auquel s’applique le paragraphe 7 – agit pour le\ncompte d’une entreprise et dispose dans un État contractant\nde pouvoirs qu’elle y exerce habituellement lui permettant de\nconclure des contrats au nom de l’entreprise, cette entreprise est\nconsidérée comme ayant un établissement stable dans cet État\npour toutes les activités que cette personne exerce pour l’entre-\nprise, à moins que les activités de cette personne ne soient\n limitées à celles qui sont mentionnées au paragraphe 4 et qui, si\nelles étaient exercées par l’intermédiaire d’une installation fixe\nd’affaires, ne permettraient pas de considérer cette installation\ncomme un établissement stable selon les dispositions de ce\n paragraphe." }, "pages": [ 5 ], "text": "(5) Nonobstant les dispositions des paragraphes 1 et  2,\nlorsqu’une personne – autre qu’un agent jouissant d’un statut\n indépendant auquel s’applique le paragraphe 7 – agit pour le\ncompte d’une entreprise et dispose dans un État contractant\nde pouvoirs qu’elle y exerce habituellement lui permettant de\nconclure des contrats au nom de l’entreprise, cette entreprise est\nconsidérée comme ayant un établissement stable dans cet État\npour toutes les activités que cette personne exerce pour l’entre-\nprise, à moins que les activités de cette personne ne soient\n limitées à celles qui sont mentionnées au paragraphe 4 et qui, si\nelles étaient exercées par l’intermédiaire d’une installation fixe\nd’affaires, ne permettraient pas de considérer cette installation\ncomme un établissement stable selon les dispositions de ce\n paragraphe." }, { "id": "p-6", "original": { "id": "p-6", "source_lines": [ "p05-l108", "p05-l110", "p05-l112", "p05-l114", "p05-l116", "p05-l118", "p05-l119" ], "source_marker": "6", "source_page": 5, "text": "(6) Une entreprise d’assurance d’un État contractant est\nconsidérée comme ayant un établissement stable dans l’autre\nÉtat contractant si elle perçoit des primes sur le territoire de cet\nÉtat ou assure des risques qui y sont encourus par l’intermédiaire\nd’un employé ou par l’intermédiaire d’un représentant qui n’entre\npas dans la catégorie des personnes visées par le paragraphe 7\nci-après." }, "pages": [ 5 ], "text": "(6) Une entreprise d’assurance d’un État contractant est\nconsidérée comme ayant un établissement stable dans l’autre\nÉtat contractant si elle perçoit des primes sur le territoire de cet\nÉtat ou assure des risques qui y sont encourus par l’intermédiaire\nd’un employé ou par l’intermédiaire d’un représentant qui n’entre\npas dans la catégorie des personnes visées par le paragraphe 7\nci-après." }, { "id": "p-7", "original": { "id": "p-7", "source_lines": [ "p06-l003", "p06-l005", "p06-l007", "p06-l009", "p06-l011", "p06-l012" ], "source_marker": "7", "source_page": 6, "text": "(7) Une entreprise n’est pas considérée comme ayant un éta-\nblissement stable dans un État contractant du seul fait qu’elle y\nexerce son activité par l’entremise d’un courtier, d’un commis-\nsionnaire général ou de tout autre agent jouissant d’un statut\n indépendant, à condition que ces personnes agissent dans le\ncadre ordinaire de leur activité." }, "pages": [ 6 ], "text": "(7) Une entreprise n’est pas considérée comme ayant un éta-\nblissement stable dans un État contractant du seul fait qu’elle y\nexerce son activité par l’entremise d’un courtier, d’un commis-\nsionnaire général ou de tout autre agent jouissant d’un statut\n indépendant, à condition que ces personnes agissent dans le\ncadre ordinaire de leur activité." }, { "id": "p-8", "original": { "id": "p-8", "source_lines": [ "p06-l014", "p06-l016", "p06-l018", "p06-l020", "p06-l022", "p06-l024" ], "source_marker": "8", "source_page": 6, "text": "(8) Le fait qu’une société qui est un résident d’un État contrac-\ntant contrôle ou est contrôlée par une société qui est un résident\nde l’autre État contractant ou qui y exerce son activité (que ce\nsoit par l’intermédiaire d’un établissement stable ou non) ne suffit\npas, en lui-même, à faire de l’une quelconque de ces sociétés\nun établissement stable de l’autre." }, "pages": [ 6 ], "text": "(8) Le fait qu’une société qui est un résident d’un État contrac-\ntant contrôle ou est contrôlée par une société qui est un résident\nde l’autre État contractant ou qui y exerce son activité (que ce\nsoit par l’intermédiaire d’un établissement stable ou non) ne suffit\npas, en lui-même, à faire de l’une quelconque de ces sociétés\nun établissement stable de l’autre." } ], "title": "Article 5\nÉtablissement stable" }, { "body_sha256": "4bb56df4aa3993138075c70fa1a78703174764ca5ae27ff56d074dcf51dcffad", "id": "article-6", "label": "6", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p06-l030", "p06-l032", "p06-l034", "p06-l036" ], "source_marker": "1", "source_page": 6, "text": "(1) Les revenus qu’un résident d’un État contractant tire de\nbiens immobiliers (y compris les revenus des exploitations agri-\ncoles ou forestières) situés dans l’autre État contractant sont\n imposables dans cet autre État." }, "pages": [ 6 ], "text": "(1) Les revenus qu’un résident d’un État contractant tire de\nbiens immobiliers (y compris les revenus des exploitations agri-\ncoles ou forestières) situés dans l’autre État contractant sont\n imposables dans cet autre État." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p06-l038", "p06-l040", "p06-l042", "p06-l044", "p06-l046", "p06-l048", "p06-l050", "p06-l052", "p06-l054", "p06-l056" ], "source_marker": "2", "source_page": 6, "text": "(2) L’expression «biens immobiliers» a le sens que lui attribue\nle droit de l’État contractant où les biens considérés sont situés.\nL’expression comprend en tous cas les accessoires, le cheptel\nmort ou vif des exploitations agricoles et forestières, les droits\nauxquels s’appliquent les dispositions du droit privé concernant\nla propriété foncière, l’usufruit des biens immobiliers et les droits\nà des paiements variables ou fixes pour l’exploitation ou la\nconcession de l’exploitation de gisements minéraux, sources et\nautres ressources naturelles; les navires et aéronefs ne sont pas\nconsidérés comme des biens immobiliers." }, "pages": [ 6 ], "text": "(2) L’expression «biens immobiliers» a le sens que lui attribue\nle droit de l’État contractant où les biens considérés sont situés.\nL’expression comprend en tous cas les accessoires, le cheptel\nmort ou vif des exploitations agricoles et forestières, les droits\nauxquels s’appliquent les dispositions du droit privé concernant\nla propriété foncière, l’usufruit des biens immobiliers et les droits\nà des paiements variables ou fixes pour l’exploitation ou la\nconcession de l’exploitation de gisements minéraux, sources et\nautres ressources naturelles; les navires et aéronefs ne sont pas\nconsidérés comme des biens immobiliers." }, { "id": "p-3", "original": { "id": "p-3", "source_lines": [ "p06-l059", "p06-l061", "p06-l063", "p06-l064" ], "source_marker": "3", "source_page": 6, "text": "(3) Les dispositions du paragraphe 1 s’appliquent aux revenus\nprovenant de l’exploitation directe, de la location ou de l’affer-\nmage ainsi que de toute autre forme d’exploitation des biens\n immobiliers." }, "pages": [ 6 ], "text": "(3) Les dispositions du paragraphe 1 s’appliquent aux revenus\nprovenant de l’exploitation directe, de la location ou de l’affer-\nmage ainsi que de toute autre forme d’exploitation des biens\n immobiliers." }, { "id": "p-4", "original": { "id": "p-4", "source_lines": [ "p06-l066", "p06-l068", "p06-l070", "p06-l072" ], "source_marker": "4", "source_page": 6, "text": "(4) Les dispositions des paragraphes  1 et  3 s’appliquent\n également aux revenus provenant des biens immobiliers d’une\nentreprise ainsi qu’aux revenus des biens immobiliers servant à\nl’exercice d’une profession indépendante." }, "pages": [ 6 ], "text": "(4) Les dispositions des paragraphes  1 et  3 s’appliquent\n également aux revenus provenant des biens immobiliers d’une\nentreprise ainsi qu’aux revenus des biens immobiliers servant à\nl’exercice d’une profession indépendante." } ], "title": "Article 6\nRevenus immobiliers" }, { "body_sha256": "62d233c54262a97bc338b6d4a8686c9ca9f6b0bd0c70c37b583f14b3dd320c8f", "id": "article-7", "label": "7", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p06-l078", "p06-l080", "p06-l082", "p06-l084", "p06-l086", "p06-l088", "p06-l090" ], "source_marker": "1", "source_page": 6, "text": "(1) Les bénéfices d’une entreprise d’un État contractant ne\nsont imposables que dans cet État, à moins que l’entreprise\nn’exerce son activité dans l’autre État contractant par l’intermé-\ndiaire d’un établissement stable qui y est situé. Si l’entreprise\nexerce son activité d’une telle façon, les bénéfices de l’entreprise\nsont imposables dans l’autre État, mais uniquement dans la\n mesure où ils sont imputables à cet établissement stable." }, "pages": [ 6 ], "text": "(1) Les bénéfices d’une entreprise d’un État contractant ne\nsont imposables que dans cet État, à moins que l’entreprise\nn’exerce son activité dans l’autre État contractant par l’intermé-\ndiaire d’un établissement stable qui y est situé. Si l’entreprise\nexerce son activité d’une telle façon, les bénéfices de l’entreprise\nsont imposables dans l’autre État, mais uniquement dans la\n mesure où ils sont imputables à cet établissement stable." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p06-l093", "p06-l095", "p06-l097", "p06-l099", "p06-l101", "p06-l103", "p06-l105", "p06-l107", "p06-l109" ], "source_marker": "2", "source_page": 6, "text": "(2) Sous réserve des dispositions du paragraphe 3, lorsqu’une\nentreprise d’un État contractant exerce son activité dans l’autre\nÉtat contractant par l’intermédiaire d’un établissement stable\nqui y est situé, il est imputé, dans chaque État contractant, à cet\nétablissement stable les bénéfices qu’il aurait pu réaliser s’il avait\nconstitué une entreprise distincte exerçant des activités iden-\ntiques ou analogues dans des conditions identiques ou ana-\nlogues et traitant en toute indépendance avec l’entreprise dont\nil constitue un établissement stable." }, "pages": [ 6 ], "text": "(2) Sous réserve des dispositions du paragraphe 3, lorsqu’une\nentreprise d’un État contractant exerce son activité dans l’autre\nÉtat contractant par l’intermédiaire d’un établissement stable\nqui y est situé, il est imputé, dans chaque État contractant, à cet\nétablissement stable les bénéfices qu’il aurait pu réaliser s’il avait\nconstitué une entreprise distincte exerçant des activités iden-\ntiques ou analogues dans des conditions identiques ou ana-\nlogues et traitant en toute indépendance avec l’entreprise dont\nil constitue un établissement stable." }, { "id": "p-3", "original": { "id": "p-3", "source_lines": [ "p06-l111", "p06-l113", "p06-l115", "p06-l117", "p06-l119" ], "source_marker": "3", "source_page": 6, "text": "(3) Pour déterminer les bénéfices d’un établissement stable,\nsont admises en déduction les dépenses exposées aux fins\npoursuivies par cet établissement stable, y compris les dépenses\nde direction et les frais généraux d’administration ainsi exposés,\nsoit dans l’État où est situé cet établissement stable, soit ailleurs." }, "pages": [ 6 ], "text": "(3) Pour déterminer les bénéfices d’un établissement stable,\nsont admises en déduction les dépenses exposées aux fins\npoursuivies par cet établissement stable, y compris les dépenses\nde direction et les frais généraux d’administration ainsi exposés,\nsoit dans l’État où est situé cet établissement stable, soit ailleurs." }, { "id": "p-4", "original": { "id": "p-4", "source_lines": [ "p06-l122", "p06-l124", "p06-l126", "p06-l128", "p07-l003", "p07-l005", "p07-l007", "p07-l009" ], "source_marker": "4", "source_page": 6, "text": "(4) S’il est d’usage, dans un État contractant, de déterminer\nles bénéfices imputables à un établissement stable sur la base\nd’une répartition des bénéfices totaux de l’entreprise entre ses\ndiverses parties, aucune disposition du paragraphe 2 n’empêche\ncet État contractant de déterminer les bénéfices imposables\n selon la répartition en usage; la méthode de répartition adoptée\ndoit cependant être telle que le résultat obtenu soit conforme aux\nprincipes contenus dans le présent article." }, "pages": [ 6 ], "text": "(4) S’il est d’usage, dans un État contractant, de déterminer\nles bénéfices imputables à un établissement stable sur la base\nd’une répartition des bénéfices totaux de l’entreprise entre ses\ndiverses parties, aucune disposition du paragraphe 2 n’empêche\ncet État contractant de déterminer les bénéfices imposables\n selon la répartition en usage; la méthode de répartition adoptée\ndoit cependant être telle que le résultat obtenu soit conforme aux\nprincipes contenus dans le présent article." }, { "id": "p-5", "original": { "id": "p-5", "source_lines": [ "p07-l011", "p07-l013", "p07-l015" ], "source_marker": "5", "source_page": 7, "text": "(5) Aucun bénéfice n’est imputé à un établissement stable du\nfait qu’il a simplement acheté des marchandises pour l’entre-\nprise." }, "pages": [ 7 ], "text": "(5) Aucun bénéfice n’est imputé à un établissement stable du\nfait qu’il a simplement acheté des marchandises pour l’entre-\nprise." }, { "id": "p-6", "original": { "id": "p-6", "source_lines": [ "p07-l017", "p07-l019", "p07-l021", "p07-l023" ], "source_marker": "6", "source_page": 7, "text": "(6) Aux fins des paragraphes précédents, les bénéfices à\n imputer à l’établissement stable sont déterminés chaque année\nselon la même méthode, à moins qu’il n’existe des motifs vala-\nbles et suffisants de procéder autrement." }, "pages": [ 7 ], "text": "(6) Aux fins des paragraphes précédents, les bénéfices à\n imputer à l’établissement stable sont déterminés chaque année\nselon la même méthode, à moins qu’il n’existe des motifs vala-\nbles et suffisants de procéder autrement." }, { "id": "p-7", "original": { "id": "p-7", "source_lines": [ "p07-l025", "p07-l027", "p07-l029", "p07-l031", "p07-l033", "p07-l035", "p07-l037", "p07-l039", "p07-l041" ], "source_marker": "7", "source_page": 7, "text": "(7) Les dispositions du présent article s’appliquent également\naux revenus provenant d’une participation dans une société de\npersonnes. Elles s’étendent aussi aux rémunérations qu’un\n associé d’une société de personnes touche de celle-ci pour son\nactivité au service de la société, pour l’octroi de prêts ou pour la\nmise à disposition de biens économiques lorsque, selon la légis-\nlation fiscale de l’État contractant où est situé l’établissement\nstable, ces rémunérations sont incluses dans les revenus que\nl’associé tire dudit établissement stable." }, "pages": [ 7 ], "text": "(7) Les dispositions du présent article s’appliquent également\naux revenus provenant d’une participation dans une société de\npersonnes. Elles s’étendent aussi aux rémunérations qu’un\n associé d’une société de personnes touche de celle-ci pour son\nactivité au service de la société, pour l’octroi de prêts ou pour la\nmise à disposition de biens économiques lorsque, selon la légis-\nlation fiscale de l’État contractant où est situé l’établissement\nstable, ces rémunérations sont incluses dans les revenus que\nl’associé tire dudit établissement stable." }, { "id": "p-8", "original": { "id": "p-8", "source_lines": [ "p07-l043", "p07-l045", "p07-l047", "p07-l049" ], "source_marker": "8", "source_page": 7, "text": "(8) Lorsque les bénéfices comprennent des éléments de\n revenu traités séparément dans d’autres articles de la présente\nConvention, les dispositions de ces articles ne sont pas affectées\npar les dispositions du présent article." }, "pages": [ 7 ], "text": "(8) Lorsque les bénéfices comprennent des éléments de\n revenu traités séparément dans d’autres articles de la présente\nConvention, les dispositions de ces articles ne sont pas affectées\npar les dispositions du présent article." } ], "title": "Article 7\nBénéfices des entreprises" }, { "body_sha256": "79ee4dedc5bb29d0923e8f69c1017b266fd7a8059867b6f28b60d26eba108e73", "id": "article-8", "label": "8", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p07-l055", "p07-l057", "p07-l059", "p07-l061" ], "source_marker": "1", "source_page": 7, "text": "(1) Les bénéfices provenant de l’exploitation, en trafic inter-\nnational, de navires ou d’aéronefs ne sont imposables que dans\nl’État contractant où le siège de direction effective de l’entreprise\nest situé." }, "pages": [ 7 ], "text": "(1) Les bénéfices provenant de l’exploitation, en trafic inter-\nnational, de navires ou d’aéronefs ne sont imposables que dans\nl’État contractant où le siège de direction effective de l’entreprise\nest situé." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p07-l063", "p07-l065", "p07-l067", "p07-l069", "p07-l071", "p07-l073", "p07-l075", "p07-l078", "p07-l080" ], "source_marker": "2", "source_page": 7, "text": "(2) Au sens du présent article, l’expression «bénéfices prove-\nnant de l’exploitation, en trafic international, de navires ou d’aé-\nronefs» comprend également les bénéfices provenant:\na) de la location coque nue occasionnelle de navires ou d’aé-\nronefs et\nb) de l’usage ou de la location de conteneurs (y compris les\n trailers et équipements servant au transport des conteneurs),\nlorsque ces activités relèvent de l’exploitation de navires ou d’aé-\nronefs en trafic international." }, "pages": [ 7 ], "text": "(2) Au sens du présent article, l’expression «bénéfices prove-\nnant de l’exploitation, en trafic international, de navires ou d’aé-\nronefs» comprend également les bénéfices provenant:\na) de la location coque nue occasionnelle de navires ou d’aé-\nronefs et\nb) de l’usage ou de la location de conteneurs (y compris les\n trailers et équipements servant au transport des conteneurs),\nlorsque ces activités relèvent de l’exploitation de navires ou d’aé-\nronefs en trafic international." }, { "id": "p-3", "original": { "id": "p-3", "source_lines": [ "p07-l082", "p07-l084", "p07-l086", "p07-l088", "p07-l090" ], "source_marker": "3", "source_page": 7, "text": "(3) Si le siège de direction effective d’une entreprise de navi-\ngation maritime est à bord d’un navire, ce siège est considéré\ncomme situé dans l’État contractant où se trouve le port d’at-\ntache de ce navire ou, à défaut de port d’attache, dans l’État\ncontractant dont l’exploitant du navire est un résident." }, "pages": [ 7 ], "text": "(3) Si le siège de direction effective d’une entreprise de navi-\ngation maritime est à bord d’un navire, ce siège est considéré\ncomme situé dans l’État contractant où se trouve le port d’at-\ntache de ce navire ou, à défaut de port d’attache, dans l’État\ncontractant dont l’exploitant du navire est un résident." }, { "id": "p-4", "original": { "id": "p-4", "source_lines": [ "p07-l093", "p07-l095", "p07-l097" ], "source_marker": "4", "source_page": 7, "text": "(4) Les dispositions du paragraphe 1 s’appliquent aussi aux\nbénéfices provenant de la participation à un pool, une exploita-\ntion en commun ou un organisme international d’exploitation." }, "pages": [ 7 ], "text": "(4) Les dispositions du paragraphe 1 s’appliquent aussi aux\nbénéfices provenant de la participation à un pool, une exploita-\ntion en commun ou un organisme international d’exploitation." } ], "title": "Article 8\nNavigation maritime et aérienne" }, { "body_sha256": "bd8bff6ced8ca0432036d7cc5540b2cecf43c86e8d8c8a2ba3463df6974e469c", "id": "article-9", "label": "9", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p07-l103", "p07-l105", "p07-l107", "p07-l109", "p07-l112", "p07-l114", "p07-l116", "p07-l118", "p07-l120", "p07-l122", "p07-l124", "p07-l126", "p08-l003", "p08-l005", "p08-l007", "p08-l009" ], "source_marker": "1", "source_page": 7, "text": "(1) Lorsque:\na) une entreprise d’un État contractant participe directement ou\nindirectement à la direction, au contrôle ou au capital d’une\nentreprise de l’autre État contractant ou que;\nb) les mêmes personnes participent directement ou indirecte-\nment à la direction, au contrôle ou au capital d’une entreprise\nd’un État contractant et d’une entreprise de l’autre État\ncontractant\net que, dans l’un et l’autre cas, les deux entreprises sont, dans\nleurs relations commerciales ou financières, liées par des condi-\ntions convenues ou imposées qui diffèrent de celles qui seraient\nconvenues entre des entreprises indépendantes, les bénéfices\nqui, sans ces conditions, auraient été réalisés par l’une des\n entreprises mais n’ont pu l’être en fait à cause de ces conditions\npeuvent être inclus dans les bénéfices de cette entreprise et\n imposés en conséquence." }, "pages": [ 7 ], "text": "(1) Lorsque:\na) une entreprise d’un État contractant participe directement ou\nindirectement à la direction, au contrôle ou au capital d’une\nentreprise de l’autre État contractant ou que;\nb) les mêmes personnes participent directement ou indirecte-\nment à la direction, au contrôle ou au capital d’une entreprise\nd’un État contractant et d’une entreprise de l’autre État\ncontractant\net que, dans l’un et l’autre cas, les deux entreprises sont, dans\nleurs relations commerciales ou financières, liées par des condi-\ntions convenues ou imposées qui diffèrent de celles qui seraient\nconvenues entre des entreprises indépendantes, les bénéfices\nqui, sans ces conditions, auraient été réalisés par l’une des\n entreprises mais n’ont pu l’être en fait à cause de ces conditions\npeuvent être inclus dans les bénéfices de cette entreprise et\n imposés en conséquence." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p08-l011", "p08-l013", "p08-l015", "p08-l017", "p08-l019", "p08-l021", "p08-l023", "p08-l025", "p08-l027", "p08-l029", "p08-l031", "p08-l033", "p08-l035" ], "source_marker": "2", "source_page": 8, "text": "(2) Lorsqu’un État contractant inclut dans les bénéfices d’une\nentreprise de cet État – et impose en conséquence – des béné-\nfices sur lesquels une entreprise de l’autre État contractant a été\nimposée dans cet autre État et que les bénéfices ainsi inclus sont\ndes bénéfices qui auraient été réalisés par l’entreprise du premier\nÉtat si les conditions convenues entre les deux entreprises\navaient été celles qui auraient été convenues entre des entre-\nprises indépendantes, l’autre État procède à un ajustement\n approprié du montant de l’impôt qui y a été perçu sur ces béné-\nfices. Pour déterminer cet ajustement, il est tenu compte des\n autres dispositions de la présente Convention et, si c’est néces-\nsaire, les autorités compétentes des États contractants se\nconsultent." }, "pages": [ 8 ], "text": "(2) Lorsqu’un État contractant inclut dans les bénéfices d’une\nentreprise de cet État – et impose en conséquence – des béné-\nfices sur lesquels une entreprise de l’autre État contractant a été\nimposée dans cet autre État et que les bénéfices ainsi inclus sont\ndes bénéfices qui auraient été réalisés par l’entreprise du premier\nÉtat si les conditions convenues entre les deux entreprises\navaient été celles qui auraient été convenues entre des entre-\nprises indépendantes, l’autre État procède à un ajustement\n approprié du montant de l’impôt qui y a été perçu sur ces béné-\nfices. Pour déterminer cet ajustement, il est tenu compte des\n autres dispositions de la présente Convention et, si c’est néces-\nsaire, les autorités compétentes des États contractants se\nconsultent." } ], "title": "Article 9\nEntreprises associées" }, { "body_sha256": "5c8e25698d5099c6b368368844a64a87e156c7a4f63f01d8a6a85159c0a25120", "id": "article-10", "label": "10", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p08-l042", "p08-l044", "p08-l046" ], "source_marker": "1", "source_page": 8, "text": "(1) Les dividendes payés par une société qui est un résident\nd’un État contractant à un résident de l’autre État contractant\nsont imposables dans cet autre État." }, "pages": [ 8 ], "text": "(1) Les dividendes payés par une société qui est un résident\nd’un État contractant à un résident de l’autre État contractant\nsont imposables dans cet autre État." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p08-l048", "p08-l050", "p08-l052", "p08-l054", "p08-l056", "p08-l058", "p08-l060", "p08-l062", "p08-l064", "p08-l067", "p08-l069", "p08-l071", "p08-l073" ], "source_marker": "2", "source_page": 8, "text": "(2) Toutefois, ces dividendes sont aussi imposables dans\nl’État contractant dont la société qui paie les dividendes est un\nrésident et selon la législation de cet État, mais si le bénéficiaire\neffectif des dividendes est un résident de l’autre État contractant,\nl’impôt ainsi établi ne peut excéder:\na) 5 pour cent du montant brut des dividendes si le bénéficiaire\neffectif est une société (autre qu’une société de personnes)\nqui détient directement au moins 10 pour cent du capital de\nla société qui paie les dividendes;\nb) 15 pour cent du montant brut des dividendes, dans tous les\nautres cas.\nLe présent paragraphe n’affecte pas l’imposition de la société au\ntitre des bénéfices qui servent au paiement des dividendes." }, "pages": [ 8 ], "text": "(2) Toutefois, ces dividendes sont aussi imposables dans\nl’État contractant dont la société qui paie les dividendes est un\nrésident et selon la législation de cet État, mais si le bénéficiaire\neffectif des dividendes est un résident de l’autre État contractant,\nl’impôt ainsi établi ne peut excéder:\na) 5 pour cent du montant brut des dividendes si le bénéficiaire\neffectif est une société (autre qu’une société de personnes)\nqui détient directement au moins 10 pour cent du capital de\nla société qui paie les dividendes;\nb) 15 pour cent du montant brut des dividendes, dans tous les\nautres cas.\nLe présent paragraphe n’affecte pas l’imposition de la société au\ntitre des bénéfices qui servent au paiement des dividendes." }, { "id": "p-3", "original": { "id": "p-3", "source_lines": [ "p08-l076", "p08-l078", "p08-l080", "p08-l082", "p08-l084", "p08-l086", "p08-l088" ], "source_marker": "3", "source_page": 8, "text": "(3) Le terme «dividendes» employé dans le présent article\n désigne les revenus provenant d’actions, actions ou bons de\njouissance, parts de mine, parts de fondateur et les autres reve-\nnus soumis au même régime fiscal que les revenus d’actions par\nla législation de l’État dont la société distributrice est un résident,\nainsi que les distributions afférentes à des parts dans un fonds\nd’investissement." }, "pages": [ 8 ], "text": "(3) Le terme «dividendes» employé dans le présent article\n désigne les revenus provenant d’actions, actions ou bons de\njouissance, parts de mine, parts de fondateur et les autres reve-\nnus soumis au même régime fiscal que les revenus d’actions par\nla législation de l’État dont la société distributrice est un résident,\nainsi que les distributions afférentes à des parts dans un fonds\nd’investissement." }, { "id": "p-4", "original": { "id": "p-4", "source_lines": [ "p08-l090", "p08-l092", "p08-l094", "p08-l096", "p08-l098", "p08-l100", "p08-l102", "p08-l104", "p08-l106" ], "source_marker": "4", "source_page": 8, "text": "(4) Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne s’appliquent\npas lorsque le bénéficiaire effectif des dividendes, résident d’un\nÉtat contractant, exerce dans l’autre État contractant dont la\n société qui paie les dividendes est un résident soit une activité\nd’entreprise par l’intermédiaire d’un établissement stable qui y\nest situé, soit une profession indépendante au moyen d’une base\nfixe qui y est située et que la participation génératrice des divi-\ndendes s’y rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions\nde l’article 7 ou de l’article 14, suivant le cas, sont applicables." }, "pages": [ 8 ], "text": "(4) Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne s’appliquent\npas lorsque le bénéficiaire effectif des dividendes, résident d’un\nÉtat contractant, exerce dans l’autre État contractant dont la\n société qui paie les dividendes est un résident soit une activité\nd’entreprise par l’intermédiaire d’un établissement stable qui y\nest situé, soit une profession indépendante au moyen d’une base\nfixe qui y est située et que la participation génératrice des divi-\ndendes s’y rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions\nde l’article 7 ou de l’article 14, suivant le cas, sont applicables." }, { "id": "p-5", "original": { "id": "p-5", "source_lines": [ "p08-l108", "p08-l110", "p08-l112", "p08-l114", "p08-l116", "p08-l118", "p08-l120", "p08-l122", "p08-l124", "p08-l126", "p08-l128", "p08-l130" ], "source_marker": "5", "source_page": 8, "text": "(5) Lorsqu’une société qui est un résident d’un État contrac-\ntant tire des bénéfices ou des revenus de l’autre État contractant,\ncet autre État ne peut percevoir aucun impôt sur les dividendes\npayés par la société, sauf dans la mesure où ces dividendes sont\npayés à un résident de cet autre État ou dans la mesure où la\nparticipation génératrice des dividendes se rattache effective-\nment à un établissement stable ou à une base fixe situé dans cet\nautre État, ni prélever aucun impôt, au titre de l’imposition des\nbénéfices non distribués, sur les bénéfices non distribués de la\nsociété, même si les dividendes payés ou les bénéfices non dis-\ntribués consistent en tout ou en partie en bénéfices ou revenus\nprovenant de cet autre État." }, "pages": [ 8 ], "text": "(5) Lorsqu’une société qui est un résident d’un État contrac-\ntant tire des bénéfices ou des revenus de l’autre État contractant,\ncet autre État ne peut percevoir aucun impôt sur les dividendes\npayés par la société, sauf dans la mesure où ces dividendes sont\npayés à un résident de cet autre État ou dans la mesure où la\nparticipation génératrice des dividendes se rattache effective-\nment à un établissement stable ou à une base fixe situé dans cet\nautre État, ni prélever aucun impôt, au titre de l’imposition des\nbénéfices non distribués, sur les bénéfices non distribués de la\nsociété, même si les dividendes payés ou les bénéfices non dis-\ntribués consistent en tout ou en partie en bénéfices ou revenus\nprovenant de cet autre État." } ], "title": "Article 10\nDividendes" }, { "body_sha256": "8cdd2ae6834ba2e27930b2180e19ba70d51e868d2d1f979b97832de09038402a", "id": "article-11", "label": "11", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p09-l007", "p09-l009", "p09-l011" ], "source_marker": "1", "source_page": 9, "text": "(1) Les intérêts provenant d’un État contractant et payés à un\nrésident de l’autre État contractant sont imposables dans cet\n autre État." }, "pages": [ 9 ], "text": "(1) Les intérêts provenant d’un État contractant et payés à un\nrésident de l’autre État contractant sont imposables dans cet\n autre État." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p09-l013", "p09-l015", "p09-l017", "p09-l019", "p09-l021", "p09-l023", "p09-l025", "p09-l027" ], "source_marker": "2", "source_page": 9, "text": "(2) Toutefois, ces intérêts sont aussi imposables dans l’État\ncontractant d’où ils proviennent et selon la législation de cet État,\nmais si le bénéficiaire effectif des intérêts est un résident de\n l’autre État contractant, l’impôt ainsi établi ne peut excéder:\na) 2,5 pour cent du montant brut des intérêts lorsque le bénéfi-\nciaire est un établissement bancaire;\nb) 10 pour cent du montant brut des intérêts dans tous les\n autres cas." }, "pages": [ 9 ], "text": "(2) Toutefois, ces intérêts sont aussi imposables dans l’État\ncontractant d’où ils proviennent et selon la législation de cet État,\nmais si le bénéficiaire effectif des intérêts est un résident de\n l’autre État contractant, l’impôt ainsi établi ne peut excéder:\na) 2,5 pour cent du montant brut des intérêts lorsque le bénéfi-\nciaire est un établissement bancaire;\nb) 10 pour cent du montant brut des intérêts dans tous les\n autres cas." }, { "id": "p-3", "original": { "id": "p-3", "source_lines": [ "p09-l029", "p09-l030", "p09-l032", "p09-l034", "p09-l036", "p09-l038", "p09-l040", "p09-l042", "p09-l044", "p09-l046", "p09-l048", "p09-l050", "p09-l052", "p09-l054", "p09-l056", "p09-l058", "p09-l060", "p09-l062" ], "source_marker": "3", "source_page": 9, "text": "(3) Nonobstant les dispositions du paragraphe 2, il y a lieu\nd’appliquer les dispositions suivantes:\na) les intérêts provenant de la République Tunisienne et payés\nau titre d’un prêt bénéficiant d’une garantie de la République\nfédérale d’Allemagne pour les exportations ou les investisse-\nments directs à l’étranger ou bien payés au Gouvernement\nde la République fédérale d’Allemagne, à la Deutsche\n Bundesbank, à la Kreditanstalt für Wiederaufbau ou à la\nDEG – Deutsche Investitions- und Entwicklungsgesellschaft\nmbH sont exonérés de l’impôt tunisien;\nb) les intérêts provenant de la République fédérale d’Allemagne\net payés au Gouvernement de la République Tunisienne, à la\nBanque Centrale de Tunisie (BCT), à la Banque Nationale\nAgricole (BNA), à la Société Tunisienne de Banque (STB), à\nla Banque de l’Habitat (BH) , à la Banque Tunisienne de\n Solidarité (BTS), la Banque de financement des petites et des\nmoyennes entreprises (BFPME) sont exonérés de l’impôt\n allemand." }, "pages": [ 9 ], "text": "(3) Nonobstant les dispositions du paragraphe 2, il y a lieu\nd’appliquer les dispositions suivantes:\na) les intérêts provenant de la République Tunisienne et payés\nau titre d’un prêt bénéficiant d’une garantie de la République\nfédérale d’Allemagne pour les exportations ou les investisse-\nments directs à l’étranger ou bien payés au Gouvernement\nde la République fédérale d’Allemagne, à la Deutsche\n Bundesbank, à la Kreditanstalt für Wiederaufbau ou à la\nDEG – Deutsche Investitions- und Entwicklungsgesellschaft\nmbH sont exonérés de l’impôt tunisien;\nb) les intérêts provenant de la République fédérale d’Allemagne\net payés au Gouvernement de la République Tunisienne, à la\nBanque Centrale de Tunisie (BCT), à la Banque Nationale\nAgricole (BNA), à la Société Tunisienne de Banque (STB), à\nla Banque de l’Habitat (BH) , à la Banque Tunisienne de\n Solidarité (BTS), la Banque de financement des petites et 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Les pénalisations pour paiement tardif\nne sont pas considérées comme des intérêts au sens du présent\narticle." }, "pages": [ 9 ], "text": "(4) Le terme «intérêts» employé dans le présent article désigne\nles revenus des créances de toute nature, assorties ou non de\ngaranties hypothécaires, et notamment les revenus des fonds\npublics et des obligations d’emprunts, y compris les primes et\nlots attachés à ces titres. Les pénalisations pour paiement tardif\nne sont pas considérées comme des intérêts au sens du présent\narticle." }, { "id": "p-5", "original": { "id": "p-5", "source_lines": [ "p09-l078", "p09-l080", "p09-l082", "p09-l084", "p09-l086", "p09-l088", "p09-l090", "p09-l092", "p09-l094" ], "source_marker": "5", "source_page": 9, "text": "(5) Les dispositions des paragraphes 1 à 3 ne s’appliquent\npas lorsque le bénéficiaire effectif des intérêts, résident d’un État\ncontractant, exerce dans l’autre État contractant d’où provien-\nnent les intérêts soit une activité d’entreprise par l’intermédiaire\nd’un établissement stable qui y est situé, soit une profession\n indépendante au moyen d’une base fixe qui y est située et que\nla créance génératrice des intérêts s’y rattache effectivement.\nDans ce cas, les dispositions de l’article  7 ou de l’article  14,\n suivant le cas, sont applicables." }, "pages": [ 9 ], "text": "(5) Les dispositions des paragraphes 1 à 3 ne s’appliquent\npas lorsque le bénéficiaire effectif des intérêts, résident d’un État\ncontractant, exerce dans l’autre État contractant d’où provien-\nnent les intérêts soit une activité d’entreprise par l’intermédiaire\nd’un établissement stable qui y est situé, soit une profession\n indépendante au moyen d’une base fixe qui y est située et que\nla créance génératrice des intérêts s’y rattache effectivement.\nDans ce cas, les dispositions de l’article  7 ou de l’article  14,\n suivant le cas, sont applicables." }, { "id": "p-6", "original": { "id": "p-6", "source_lines": [ "p09-l096", "p09-l098", "p09-l100", "p09-l102", "p09-l104", "p09-l106", "p09-l108", "p09-l110" ], "source_marker": "6", "source_page": 9, "text": "(6) Les intérêts sont considérés comme provenant d’un État\ncontractant lorsque le débiteur est un résident de cet État. Tou-\ntefois, lorsque le débiteur des intérêts, qu’il soit ou non un rési-\ndent d’un État contractant, a dans un État contractant un éta-\nblissement stable, ou une base fixe, pour lequel la dette donnant\nlieu au paiement des intérêts a été contractée et qui supporte la\ncharge de ces intérêts, ceux-ci sont considérés comme prove-\nnant de l’État où l’établissement stable, ou la base fixe, est situé." }, "pages": [ 9 ], "text": "(6) Les intérêts sont considérés comme provenant d’un État\ncontractant lorsque le débiteur est un résident de cet État. 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Dans ce cas, la partie\nexcédentaire des paiements reste imposable selon la législation\nde chaque État contractant et compte tenu des autres disposi-\ntions de la présente Convention." }, "pages": [ 9 ], "text": "(7) Lorsque, en raison de relations spéciales existant entre le\ndébiteur et le bénéficiaire effectif ou que l’un et l’autre entretien-\nnent avec de tierces personnes, le montant des intérêts, compte\ntenu de la créance pour laquelle ils sont payés, excède celui dont\nseraient convenus le débiteur et le bénéficiaire effectif en l’ab-\nsence de pareilles relations, les dispositions du présent article\nne s’appliquent qu’à ce dernier montant. Dans ce cas, la partie\nexcédentaire des paiements reste imposable selon la législation\nde chaque État contractant et compte tenu des autres disposi-\ntions de la présente Convention." } ], "title": "Article 11\nIntérêts" }, { "body_sha256": "96794e1c2eb4226ebc95d706f35c1259eff9b017a47e54cb5ae82fcc0ff54197", "id": "article-12", "label": "12", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p10-l007", "p10-l009", "p10-l011" ], "source_marker": "1", "source_page": 10, "text": "(1) Les redevances provenant d’un État contractant et payées\nà un résident de l’autre État contractant sont imposables dans\ncet autre État." }, "pages": [ 10 ], "text": "(1) Les redevances provenant d’un État contractant et payées\nà un résident de l’autre État contractant sont imposables dans\ncet autre État." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p10-l013", "p10-l015", "p10-l017", "p10-l019", "p10-l021" ], "source_marker": "2", "source_page": 10, "text": "(2) Toutefois, ces redevances sont aussi imposables dans\nl’État contractant d’où elles proviennent et selon la législation de\ncet État, mais si le bénéficiaire effectif des redevances est un\n résident de l’autre État contractant, l’impôt ainsi établi ne peut\nexcéder 10 pour cent du montant brut des redevances." }, "pages": [ 10 ], "text": "(2) Toutefois, ces redevances sont aussi imposables dans\nl’État contractant d’où elles proviennent et selon la législation de\ncet État, mais si le bénéficiaire effectif des redevances est un\n résident de l’autre État contractant, l’impôt ainsi établi ne peut\nexcéder 10 pour cent du montant brut des redevances." }, { "id": "p-3", "original": { "id": "p-3", "source_lines": [ "p10-l024", "p10-l026", "p10-l028", "p10-l030", "p10-l032", "p10-l034", "p10-l036", "p10-l038", "p10-l040", "p10-l042", "p10-l044", "p10-l046", "p10-l048", "p10-l050", "p10-l052", "p10-l054", "p10-l056", "p10-l058", "p10-l060" ], "source_marker": "3", "source_page": 10, "text": "(3) Le terme «redevances» employé dans le présent article\n désigne les rémunérations de toute nature payées pour l’usage\nou la concession de l’usage d’un droit d’auteur sur une œuvre\nlittéraire, artistique ou scientifique, y compris les films cinémato-\ngraphiques ou les films ou bandes utilisés pour les émissions\n radiophoniques ou télévisées, d’un brevet, d’une marque de\n fabrique ou de commerce, d’un dessin ou d’un modèle, d’un\nplan, d’une formule ou d’un procédé secrets ou pour l’usage ou\nla concession de l’usage d’un équipement industriel, commercial\nou scientifique, à l’exception des navires ou aéronefs exploités\nen trafic international, ou pour des informations ayant trait à une\nexpérience acquise dans le domaine industriel, commercial ou\nscientifique, ou pour des études techniques ou économiques ou\npour une assistance technique. Le terme «redevances» couvre\négalement les rémunérations de toute nature payées pour\nl’usage ou la concession de l’usage du nom, de l’image ou d’au-\ntres droits de la personnalité similaires ainsi que celles payées\npour l’enregistrement des prestations d’artistes du spectacle et\nde sportifs par les chaînes de radio et de télévision." }, "pages": [ 10 ], "text": "(3) Le terme «redevances» employé dans le présent article\n désigne les rémunérations de toute nature payées pour l’usage\nou la concession de l’usage d’un droit d’auteur sur une œuvre\nlittéraire, artistique ou scientifique, y compris les films cinémato-\ngraphiques ou les films ou bandes utilisés pour les émissions\n radiophoniques ou télévisées, d’un brevet, d’une marque de\n fabrique ou de commerce, d’un dessin ou d’un modèle, d’un\nplan, d’une formule ou d’un procédé secrets ou pour l’usage ou\nla concession de l’usage d’un équipement industriel, commercial\nou scientifique, à l’exception des navires ou aéronefs exploités\nen trafic international, ou pour des informations ayant trait à une\nexpérience acquise dans le domaine industriel, commercial ou\nscientifique, ou pour des études techniques ou économiques ou\npour une assistance technique. Le terme «redevances» couvre\négalement les rémunérations de toute nature payées pour\nl’usage ou la concession de l’usage du nom, de l’image ou d’au-\ntres droits de la personnalité similaires ainsi que celles payées\npour l’enregistrement des prestations d’artistes du spectacle et\nde sportifs par les chaînes de radio et de télévision." }, { "id": "p-4", "original": { "id": "p-4", "source_lines": [ "p10-l062", "p10-l064", "p10-l066", "p10-l068", "p10-l070", "p10-l072", "p10-l074", "p10-l076", "p10-l078" ], "source_marker": "4", "source_page": 10, "text": "(4) Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne s’appliquent\npas lorsque le bénéficiaire effectif des redevances, résident d’un\nÉtat contractant, exerce dans l’autre État contractant d’où pro-\nviennent les redevances soit une activité d’entreprise par l’inter-\nmédiaire d’un établissement stable qui y est situé, soit une pro-\nfession indépendante au moyen d’une base fixe qui y est située\net que le droit ou le bien générateur des redevances s’y rattache\neffectivement. Dans ce cas, les dispositions de l’article 7 ou de\nl’article 14, suivant le cas, sont applicables." }, "pages": [ 10 ], "text": "(4) Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne s’appliquent\npas lorsque le bénéficiaire effectif des redevances, résident d’un\nÉtat contractant, exerce dans l’autre État contractant d’où pro-\nviennent les redevances soit une activité d’entreprise par l’inter-\nmédiaire d’un établissement stable qui y est situé, soit une pro-\nfession indépendante au moyen d’une base fixe qui y est située\net que le droit ou le bien générateur des redevances s’y rattache\neffectivement. Dans ce cas, les dispositions de l’article 7 ou de\nl’article 14, suivant le cas, sont applicables." }, { "id": "p-5", "original": { "id": "p-5", "source_lines": [ "p10-l080", "p10-l082", "p10-l084", "p10-l086", "p10-l088", "p10-l090", "p10-l092", "p10-l094", "p10-l096" ], "source_marker": "5", "source_page": 10, "text": "(5) Les redevances sont considérées comme provenant d’un\nÉtat contractant lorsque le débiteur est un résident de cet État.\nToutefois, lorsque le débiteur des redevances, qu’il soit ou non\nun résident d’un État contractant, a dans un État contractant un\nétablissement stable, ou une base fixe, pour lequel l’obligation\nde payer des redevances a été contractée et qui supporte la\ncharge de ces redevances, celles-ci sont considérées comme\nprovenant de l’État où l’établissement stable, ou la base fixe, est\nsitué." }, "pages": [ 10 ], "text": "(5) Les redevances sont considérées comme provenant d’un\nÉtat contractant lorsque le débiteur est un résident de cet État.\nToutefois, lorsque le débiteur des redevances, qu’il soit ou non\nun résident d’un État contractant, a dans un État contractant un\nétablissement stable, ou une base fixe, pour lequel l’obligation\nde payer des redevances a été contractée et qui supporte la\ncharge de ces redevances, celles-ci sont considérées comme\nprovenant de l’État où l’établissement stable, ou la base fixe, est\nsitué." }, { "id": "p-6", "original": { "id": "p-6", "source_lines": [ "p10-l100", "p10-l102", "p10-l104", "p10-l106", "p10-l108", "p10-l110", "p10-l112", "p10-l114", "p10-l116", "p10-l118" ], "source_marker": "6", "source_page": 10, "text": "(6) Lorsque, en raison de relations spéciales existant entre le\ndébiteur et le bénéficiaire effectif ou que l’un et l’autre entretien-\nnent avec de tierces personnes, le montant des redevances,\ncompte tenu de la prestation pour laquelle elles sont payées, ex-\ncède celui dont seraient convenus le débiteur et le bénéficiaire\neffectif en l’absence de pareilles relations, les dispositions du\nprésent article ne s’appliquent qu’à ce dernier montant. Dans ce\ncas, la partie excédentaire des paiements reste imposable selon\nla législation de chaque État contractant et compte tenu des\n autres dispositions de la présente Convention." }, "pages": [ 10 ], "text": "(6) Lorsque, en raison de relations spéciales existant entre le\ndébiteur et le bénéficiaire effectif ou que l’un et l’autre entretien-\nnent avec de tierces personnes, le montant des redevances,\ncompte tenu de la prestation pour laquelle elles sont payées, ex-\ncède celui dont seraient convenus le débiteur et le bénéficiaire\neffectif en l’absence de pareilles relations, les dispositions du\nprésent article ne s’appliquent qu’à ce dernier montant. Dans ce\ncas, la partie excédentaire des paiements reste imposable selon\nla législation de chaque État contractant et compte tenu des\n autres dispositions de la présente Convention." } ], "title": "Article 12\nRedevances" }, { "body_sha256": "e7ca131d12d4fb02fa9d7495295a3a0a3423d5e2c45832195595ac98c25775f7", "id": "article-13", "label": "13", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p10-l124", "p10-l126", "p10-l128" ], "source_marker": "1", "source_page": 10, "text": "(1) Les gains qu’un résident d’un État contractant tire de l’alié-\nnation de biens immobiliers visés à l’article  6 et situés dans\n l’autre État contractant sont imposables dans cet autre État." }, "pages": [ 10 ], "text": "(1) Les gains qu’un résident d’un État contractant tire de l’alié-\nnation de biens immobiliers visés à l’article  6 et situés dans\n l’autre État contractant sont imposables dans cet autre État." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p11-l003", "p11-l005", "p11-l007", "p11-l009" ], "source_marker": "2", "source_page": 11, "text": "(2) Les gains provenant de l’aliénation d’actions, parts ou\n autres droits dans une société dont l’actif est constitué principa-\nlement – directement ou indirectement – de biens immobiliers\n situés dans un État contractant sont imposables dans cet État." }, "pages": [ 11 ], "text": "(2) Les gains provenant de l’aliénation d’actions, parts ou\n autres droits dans une société dont l’actif est constitué principa-\nlement – directement ou indirectement – de biens immobiliers\n situés dans un État contractant sont imposables dans cet État." }, { "id": "p-3", "original": { "id": "p-3", "source_lines": [ "p11-l011", "p11-l013", "p11-l015", "p11-l017", "p11-l019", "p11-l021", "p11-l023", "p11-l025", "p11-l027" ], "source_marker": "3", "source_page": 11, "text": "(3) Les gains provenant de l’aliénation de biens mobiliers qui\nfont partie de l’actif d’un établissement stable qu’une entreprise\nd’un État contractant a dans l’autre État contractant ou de biens\nmobiliers qui appartiennent à une base fixe dont un résident\nd’un État contractant dispose dans l’autre État contractant pour\nl’exercice d’une profession indépendante, y compris de tels\ngains provenant de l’aliénation de cet établissement stable (seul\nou avec l’ensemble de l’entreprise) ou de cette base fixe, sont\nimposables dans cet autre État." }, "pages": [ 11 ], "text": "(3) Les gains provenant de l’aliénation de biens mobiliers qui\nfont partie de l’actif d’un établissement stable qu’une entreprise\nd’un État contractant a dans l’autre État contractant ou de biens\nmobiliers qui appartiennent à une base fixe dont un résident\nd’un État contractant dispose dans l’autre État contractant pour\nl’exercice d’une profession indépendante, y compris de tels\ngains provenant de l’aliénation de cet établissement stable (seul\nou avec l’ensemble de l’entreprise) ou de cette base fixe, sont\nimposables dans cet autre État." }, { "id": "p-4", "original": { "id": "p-4", "source_lines": [ "p11-l030", "p11-l032", "p11-l034", "p11-l036", "p11-l038" ], "source_marker": "4", "source_page": 11, "text": "(4) Les gains provenant de l’aliénation de navires ou d’aéro-\nnefs exploités en trafic international ou de biens mobiliers affec-\ntés à l’exploitation de ces navires ou aéronefs ne sont imposa-\nbles que dans l’État contractant où le siège de direction effective\nde l’entreprise est situé." }, "pages": [ 11 ], "text": "(4) Les gains provenant de l’aliénation de navires ou d’aéro-\nnefs exploités en trafic international ou de biens mobiliers affec-\ntés à l’exploitation de ces navires ou aéronefs ne sont imposa-\nbles que dans l’État contractant où le siège de direction effective\nde l’entreprise est situé." }, { "id": "p-5", "original": { "id": "p-5", "source_lines": [ "p11-l041", "p11-l043", "p11-l045" ], "source_marker": "5", "source_page": 11, "text": "(5) Les gains provenant de l’aliénation de tous biens autres\nque ceux visés aux paragraphes 1 à 4 ne sont imposables que\ndans l’État contractant dont le cédant est un résident." }, "pages": [ 11 ], "text": "(5) Les gains provenant de l’aliénation de tous biens autres\nque ceux visés aux paragraphes 1 à 4 ne sont imposables que\ndans l’État contractant dont le cédant est un résident." } ], "title": "Article 13\nGains en capital" }, { "body_sha256": "f0030a79ca7882fa0cf8856ea6517dd4e4031bc248e74359474f120c26c80fcb", "id": "article-14", "label": "14", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p11-l051", "p11-l053", "p11-l055", "p11-l057", "p11-l059", "p11-l061", "p11-l063", "p11-l065", "p11-l067", "p11-l069", "p11-l071", "p11-l073", "p11-l075", "p11-l077", "p11-l079", "p11-l080" ], "source_marker": "1", "source_page": 11, "text": "(1) Les revenus qu’un résident d’un État contractant tire d’une\nprofession indépendante ou d’autres activités indépendantes\nde caractère analogue ne sont imposables que dans cet État.\nToutefois, ces revenus sont imposables dans l’autre État contrac-\ntant dans les cas suivants:\na) si l’intéressé dispose de façon habituelle dans l’autre État\ncontractant d’une base fixe pour l’exercice de ses activités;\nen ce cas, seule la fraction des revenus qui est imputable à\nladite base fixe est imposable dans l’autre État contractant,\nou\nb) si son séjour dans l’autre État contractant pour l’exercice de\ncette activité s’étend sur une période ou des périodes d’une\ndurée totale égale ou supérieure à 183 jours pendant l’année\nfiscale; en ce cas, seule la fraction des revenus qui est impu-\ntable à la dite activité est imposable dans l’autre État contrac-\ntant." }, "pages": [ 11 ], "text": "(1) Les revenus qu’un résident d’un État contractant tire d’une\nprofession indépendante ou d’autres activités indépendantes\nde caractère analogue ne sont imposables que dans cet État.\nToutefois, ces revenus sont imposables dans l’autre État contrac-\ntant dans les cas suivants:\na) si l’intéressé dispose de façon habituelle dans l’autre État\ncontractant d’une base fixe pour l’exercice de ses activités;\nen ce cas, seule la fraction des revenus qui est imputable à\nladite base fixe est imposable dans l’autre État contractant,\nou\nb) si son séjour dans l’autre État contractant pour l’exercice de\ncette activité s’étend sur une période ou des périodes d’une\ndurée totale égale ou supérieure à 183 jours pendant l’année\nfiscale; en ce cas, seule la fraction des revenus qui est impu-\ntable à la dite activité est imposable dans l’autre État contrac-\ntant." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p11-l082", "p11-l084", "p11-l086", "p11-l088", "p11-l090" ], "source_marker": "2", "source_page": 11, "text": "(2) L’expression «profession indépendante» comprend en par-\nticulier les activités indépendantes d’ordre scientifique, littéraire,\nartistique, éducatif ou pédagogique, ainsi que les activités\n indépendantes des médecins, avocats, ingénieurs, architectes,\ndentistes et comptables." }, "pages": [ 11 ], "text": "(2) L’expression «profession indépendante» comprend en par-\nticulier les activités indépendantes d’ordre scientifique, littéraire,\nartistique, éducatif ou pédagogique, ainsi que les activités\n indépendantes des médecins, avocats, ingénieurs, architectes,\ndentistes et comptables." } ], "title": "Article 14\nProfessions indépendantes" }, { "body_sha256": "655b4faa1be32591266c55e51ff6457459c91ec65feff6f79e356ef222017af1", "id": "article-15", "label": "15", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p11-l097", "p11-l099", "p11-l101", "p11-l103", "p11-l105", "p11-l107", "p11-l109" ], "source_marker": "1", "source_page": 11, "text": "(1) Sous réserve des dispositions des articles  16 à  19 les\n salaires, traitements et autres rémunérations similaires qu’un\n résident d’un État contractant reçoit au titre d’un emploi salarié\nne sont imposables que dans cet État, à moins que l’emploi ne\nsoit exercé dans l’autre État contractant. Si l’emploi y est exercé,\nles rémunérations reçues à ce titre sont imposables dans cet\n autre État." }, "pages": [ 11 ], "text": "(1) Sous réserve des dispositions des articles  16 à  19 les\n salaires, traitements et autres rémunérations similaires qu’un\n résident d’un État contractant reçoit au titre d’un emploi salarié\nne sont imposables que dans cet État, à moins que l’emploi ne\nsoit exercé dans l’autre État contractant. 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n’est pas supportée par un\n établissement stable ou une base fixe que l’employeur a dans\nl’autre État." }, "pages": [ 11 ], "text": "(2) Nonobstant les dispositions du paragraphe 1, les rémuné-\nrations qu’un résident d’un État contractant reçoit au titre d’un\nemploi salarié exercé dans l’autre État contractant ne sont impo-\nsables que dans le premier État si\na) le bénéficiaire séjourne dans l’autre État pendant une période\nou des périodes n’excédant pas au total 183 jours durant\ntoute période de douze mois commençant ou se terminant\ndurant l’année fiscale considérée, et\nb) les rémunérations sont payées par un employeur ou pour le\ncompte d’un employeur qui n’est pas un résident de l’autre\nÉtat, et\nc) la charge des rémunérations n’est pas supportée par un\n établissement stable ou une base fixe que l’employeur a dans\nl’autre État." }, { "id": "p-3", "original": { "id": "p-3", "source_lines": [ "p12-l015", "p12-l017", "p12-l019", "p12-l020" ], "source_marker": "3", "source_page": 12, "text": "(3) Nonobstant les dispositions du paragraphe 2, les rémuné-\nrations reçues au titre d’un emploi exercé dans le cadre d’une\n location de main-d’œuvre sont imposables dans l’État contrac-\ntant où l’emploi est exercé." }, "pages": [ 12 ], "text": "(3) Nonobstant les dispositions du paragraphe 2, les rémuné-\nrations reçues au titre d’un emploi exercé dans le cadre d’une\n location de main-d’œuvre sont imposables dans l’État contrac-\ntant où l’emploi est exercé." }, { "id": "p-4", "original": { "id": "p-4", "source_lines": [ "p12-l022", "p12-l024", "p12-l026", "p12-l028", "p12-l030", "p12-l032" ], "source_marker": "4", "source_page": 12, "text": "(4) Nonobstant les dispositions précédentes du présent arti-\ncle, les rémunérations reçues au titre d’un emploi salarié exercé\nà bord d’un navire ou d’un aéronef exploité en trafic international\nsont imposables dans l’État contractant où est situé le siège\nde  direction effective de l’entreprise qui exploite le navire ou\n l’aéronef." }, "pages": [ 12 ], "text": "(4) Nonobstant les dispositions précédentes du présent arti-\ncle, les rémunérations reçues au titre d’un emploi salarié exercé\nà bord d’un navire ou d’un aéronef exploité en trafic international\nsont imposables dans l’État contractant où est situé le siège\nde  direction effective de l’entreprise qui exploite le navire ou\n l’aéronef." } ], "title": "Article 15\nRevenus d’emploi" }, { "body_sha256": "99284b59d7f5d526b6adb5fedc653667fcd4f4870d05e5d84f7d113a6aa6d617", "id": "article-16", "label": "16", "paragraphs": [ { "id": "p-unnumbered", "original": { "id": "p-unnumbered", "source_lines": [ "p12-l038", "p12-l040", "p12-l042", "p12-l044", "p12-l046" ], "source_marker": null, "source_page": 12, "text": "Les tantièmes, jetons de présence et autres rétributions simi-\nlaires qu’un résident d’un État contractant reçoit en sa qualité de\nmembre du conseil d’administration ou de surveillance d’une\n société qui est un résident de l’autre État contractant sont impo-\nsables dans cet autre État." }, "pages": [ 12 ], "text": "Les tantièmes, jetons de présence et autres rétributions simi-\nlaires qu’un résident d’un État contractant reçoit en sa qualité de\nmembre du conseil d’administration ou de surveillance d’une\n société qui est un résident de l’autre État contractant sont impo-\nsables dans cet autre État." } ], "title": "Article 16\nTantièmes" }, { "body_sha256": "42c13b1c57f54bffd95ee0cf424587af8dcccf693ede0960aced9b520eae58aa", "id": "article-17", "label": "17", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p12-l052", "p12-l054", "p12-l056", "p12-l058", "p12-l060", "p12-l062" ], "source_marker": "1", "source_page": 12, "text": "(1) Nonobstant les dispositions des articles 7, 14 et 15, les\n revenus qu’un résident d’un État contractant tire de ses activités\npersonnelles exercées dans l’autre État contractant en tant qu’ar-\ntiste du spectacle, tel qu’un artiste de théâtre, de cinéma, de\nla radio ou de la télévision, ou qu’un musicien, ou en tant que\nsportif, sont imposables dans cet autre État." }, "pages": [ 12 ], "text": "(1) Nonobstant les dispositions des articles 7, 14 et 15, les\n revenus qu’un résident d’un État contractant tire de ses activités\npersonnelles exercées dans l’autre État contractant en tant qu’ar-\ntiste du spectacle, tel qu’un artiste de théâtre, de cinéma, de\nla radio ou de la télévision, ou qu’un musicien, ou en tant que\nsportif, sont imposables dans cet autre État." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p12-l064", "p12-l066", "p12-l068", "p12-l070", "p12-l072", "p12-l074" ], "source_marker": "2", "source_page": 12, "text": "(2) Lorsque les revenus d’activités qu’un artiste du spectacle\nou un sportif exerce personnellement et en cette qualité sont\n attribués non pas à l’artiste ou au sportif lui-même mais à une\nautre personne, ces revenus sont imposables, nonobstant les\ndispositions des articles 7, 14 et 15, dans l’État contractant où\nles activités de l’artiste ou du sportif sont exercées." }, "pages": [ 12 ], "text": "(2) Lorsque les revenus d’activités qu’un artiste du spectacle\nou un sportif exerce personnellement et en cette qualité sont\n attribués non pas à l’artiste ou au sportif lui-même mais à une\nautre personne, ces revenus sont imposables, nonobstant les\ndispositions des articles 7, 14 et 15, dans l’État contractant où\nles activités de l’artiste ou du sportif sont exercées." }, { "id": "p-3", "original": { "id": "p-3", "source_lines": [ "p12-l076", "p12-l078", "p12-l080", "p12-l082", "p12-l084", "p12-l086", "p12-l088", "p12-l090", "p12-l091" ], "source_marker": "3", "source_page": 12, "text": "(3) Les dispositions des paragraphes  1 et  2 ne sont pas\n applicables aux revenus d’activités exercées par des artistes ou\ndes sportifs dans un État contractant si la visite dans cet État est\nentièrement ou principalement financée par des fonds publics\nde l’autre État contractant, de l’un de ses Länder ou de l’une de\nses subdivisions politiques, de l’une de leurs collectivités locales\nou d’un organisme reconnu d’utilité publique dans cet autre État.\nDans ce cas, les revenus ne sont imposables que dans l’État\ncontractant où réside l’artiste ou le sportif." }, "pages": [ 12 ], "text": "(3) Les dispositions des paragraphes  1 et  2 ne sont pas\n applicables aux revenus d’activités exercées par des artistes ou\ndes sportifs dans un État contractant si la visite dans cet État est\nentièrement ou principalement financée par des fonds publics\nde l’autre État contractant, de l’un de ses Länder ou de l’une de\nses subdivisions politiques, de l’une de leurs collectivités locales\nou d’un organisme reconnu d’utilité publique dans cet autre État.\nDans ce cas, les revenus ne sont imposables que dans l’État\ncontractant où réside l’artiste ou le sportif." } ], "title": "Article 17\nArtistes et sportifs" }, { "body_sha256": "91ac67f6f4c1ccf6284caee5840ea528f11d510bc93686129db249c95e44cefd", "id": "article-18", "label": "18", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p12-l097", "p12-l099", "p12-l101", "p12-l103" ], "source_marker": "1", "source_page": 12, "text": "(1) Sous réserve des dispositions du paragraphe 2 de l’arti-\ncle 19, les pensions, rentes et autres rémunérations similaires\nqu’un résident d’un État contractant reçoit de l’autre État\ncontractant ne sont imposables que dans le premier État." }, "pages": [ 12 ], "text": "(1) Sous réserve des dispositions du paragraphe 2 de l’arti-\ncle 19, les pensions, rentes et autres rémunérations similaires\nqu’un résident d’un État contractant reçoit de l’autre État\ncontractant ne sont imposables que dans le premier État." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p12-l105", "p12-l107", "p12-l109", "p12-l111" ], "source_marker": "2", "source_page": 12, "text": "(2) Nonobstant les dispositions du paragraphe 1, les sommes\nqu’une personne physique résidente d’un État contractant reçoit\nau titre des assurances sociales légales de l’autre État contrac-\ntant ne sont imposables que dans cet autre État." }, "pages": [ 12 ], "text": "(2) Nonobstant les dispositions du paragraphe 1, les sommes\nqu’une personne physique résidente d’un État contractant reçoit\nau titre des assurances sociales légales de l’autre État contrac-\ntant ne sont imposables que dans cet autre État." }, { "id": "p-3", "original": { "id": "p-3", "source_lines": [ "p12-l113", "p12-l115", "p12-l117", "p12-l119", "p12-l121", "p12-l123", "p12-l125", "p13-l003", "p13-l005" ], "source_marker": "3", "source_page": 12, "text": "(3) Nonobstant les dispositions du paragraphe 1, les presta-\ntions périodiques ou uniques qu’un État contractant ou l’une de\nses subdivisions politiques ou collectivités locales verse à un\n résident de l’autre État contractant en réparation de persécutions\npolitiques ou en raison d’injustices ou de dommages subis du\nfait d’actes de guerre (y compris les indemnisations), du service\nmilitaire ou civil, d’un crime, d’une vaccination ou d’un événe-\nment similaire ne sont imposables dans aucun des deux États\ncontractants." }, "pages": [ 12 ], "text": "(3) Nonobstant les dispositions du paragraphe 1, les presta-\ntions périodiques ou uniques qu’un État contractant ou l’une de\nses subdivisions politiques ou collectivités locales verse à un\n résident de l’autre État contractant en réparation de persécutions\npolitiques ou en raison d’injustices ou de dommages subis du\nfait d’actes de guerre (y compris les indemnisations), du service\nmilitaire ou civil, d’un crime, d’une vaccination ou d’un événe-\nment similaire ne sont imposables dans aucun des deux États\ncontractants." }, { "id": "p-4", "original": { "id": "p-4", "source_lines": [ "p13-l007", "p13-l009", "p13-l011", "p13-l013", "p13-l015" ], "source_marker": "4", "source_page": 13, "text": "(4) Le terme «rente» désigne toute somme déterminée payable\npériodiquement à échéances fixes, à titre viager ou pendant une\npériode déterminée ou qui peut l’être, en vertu d’un engagement\nd’effectuer les paiements en contrepartie d’une prestation adé-\nquate versée en argent ou susceptible d’évaluation pécuniaire." }, "pages": [ 13 ], "text": "(4) Le terme «rente» désigne toute somme déterminée payable\npériodiquement à échéances fixes, à titre viager ou pendant une\npériode déterminée ou qui peut l’être, en vertu d’un engagement\nd’effectuer les paiements en contrepartie d’une prestation adé-\nquate versée en argent ou susceptible d’évaluation pécuniaire." } ], "title": "Article 18\nPensions, rentes et rémunérations similaires" }, { "body_sha256": "c908166b08e4e96023616d2e4b6fd35f6cec7b1096dc2a824edcf6f397cb0763", "id": "article-19", "label": "19", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p13-l022", "p13-l024", "p13-l026", "p13-l028", "p13-l030", "p13-l032", "p13-l034", "p13-l036", "p13-l038", "p13-l040", "p13-l042", "p13-l044", "p13-l046", "p13-l048", "p13-l050", "p13-l052", "p13-l054" ], "source_marker": "1", "source_page": 13, "text": "(1) \na) Les salaires, traitements et autres rémunérations similaires,\nautres que les pensions, payés par un État contractant, l’un\nde ses Länder ou l’une de ses subdivisions politiques, l’une\nde leurs collectivités locales ou une autre personne morale\nde droit public de cet État contractant à une personne\n physique au titre de services rendus à cet État, à l’un de ses\nLänder ou l’une de ses subdivisions politiques, à l’une de\nleurs collectivités locales ou à une autre personne morale de\ndroit public ne sont imposables que dans cet État.\nb) Toutefois, ces salaires, traitements et autres rémunérations\nsimilaires ne sont imposables que dans l’autre État contrac-\ntant si les services sont rendus dans cet État et si la personne\nphysique est un résident de cet État qui\naa) possède la nationalité de cet État, ou\nbb) n’est pas devenu un résident de cet État à seule fin de\nrendre les services." }, "pages": [ 13 ], "text": "(1) \na) Les salaires, traitements et autres rémunérations similaires,\nautres que les pensions, payés par un État contractant, l’un\nde ses Länder ou l’une de ses subdivisions politiques, l’une\nde leurs collectivités locales ou une autre personne morale\nde droit public de cet État contractant à une personne\n physique au titre de services rendus à cet État, à l’un de ses\nLänder ou l’une de ses subdivisions politiques, à l’une de\nleurs collectivités locales ou à une autre personne morale de\ndroit public ne sont imposables que dans cet État.\nb) Toutefois, ces salaires, traitements et autres rémunérations\nsimilaires ne sont imposables que dans l’autre État contrac-\ntant si les services sont rendus dans cet État et si la personne\nphysique est un résident de cet État qui\naa) possède la nationalité de cet État, ou\nbb) n’est pas devenu un résident de cet État à seule fin de\nrendre les services." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p13-l056", "p13-l058", "p13-l060", "p13-l062", "p13-l064", "p13-l066", "p13-l068", "p13-l070", "p13-l072", "p13-l074", "p13-l076", "p13-l078", "p13-l080", "p13-l082", "p13-l084" ], "source_marker": "2", "source_page": 13, "text": "(2) \na) Les pensions payées à une personne physique par un État\ncontractant, l’un de ses Länder ou l’une de ses subdivisions\npolitiques, l’une de leurs collectivités locales ou une autre\npersonne morale de droit public de cet État ou par prélève-\nment sur un fonds spécial constitué par cet État, l’un de ses\nLänder ou l’une de ses subdivisions politiques, l’une de leurs\ncollectivités locales ou une autre personne morale de droit\npublic au titre de services rendus à cet État, à l’un de ses\nLänder ou l’une de ses subdivisions politiques, à l’une de\nleurs collectivités locales ou à une autre personne morale de\ndroit public ne sont imposables que dans cet État.\nb) Toutefois, ces pensions ne sont imposables que dans l’autre\nÉtat contractant si la personne physique est un résident de\ncet État et en possède la nationalité." }, "pages": [ 13 ], "text": "(2) \na) Les pensions payées à une personne physique par un État\ncontractant, l’un de ses Länder ou l’une de ses subdivisions\npolitiques, l’une de leurs collectivités locales ou une autre\npersonne morale de droit public de cet État ou par prélève-\nment sur un fonds spécial constitué par cet État, l’un de ses\nLänder ou l’une de ses subdivisions politiques, l’une de leurs\ncollectivités locales ou une autre personne morale de droit\npublic au titre de services rendus à cet État, à l’un de ses\nLänder ou l’une de ses subdivisions politiques, à l’une de\nleurs collectivités locales ou à une autre personne morale de\ndroit public ne sont imposables que dans cet État.\nb) Toutefois, ces pensions ne sont imposables que dans l’autre\nÉtat contractant si la personne physique est un résident de\ncet État et en possède la nationalité." }, { "id": "p-3", "original": { "id": "p-3", "source_lines": [ "p13-l086", "p13-l088", "p13-l090", "p13-l092", "p13-l094", "p13-l096", "p13-l098" ], "source_marker": "3", "source_page": 13, "text": "(3) Les dispositions des articles 15, 16, 17 et 18 s’appliquent\naux salaires, traitements et autres rémunérations similaires ainsi\nqu’aux pensions payés au titre de services rendus dans le cadre\nd’une activité industrielle ou commerciale exercée par un État\ncontractant, l’un de ses Länder ou l’une de ses subdivisions\n politiques, l’une de leurs collectivités locales ou une autre per-\nsonne morale de droit public de cet État." }, "pages": [ 13 ], "text": "(3) Les dispositions des articles 15, 16, 17 et 18 s’appliquent\naux salaires, traitements et autres rémunérations similaires ainsi\nqu’aux pensions payés au titre de services rendus dans le cadre\nd’une activité industrielle ou commerciale exercée par un État\ncontractant, l’un de ses Länder ou l’une de ses subdivisions\n politiques, l’une de leurs collectivités locales ou une autre per-\nsonne morale de droit public de cet État." }, { "id": "p-4", "original": { "id": "p-4", "source_lines": [ "p13-l100", "p13-l102", "p13-l104", "p13-l106", "p13-l108", "p13-l110", "p13-l112", "p13-l114", "p13-l115" ], "source_marker": "4", "source_page": 13, "text": "(4) Les dispositions du paragraphe 1 s’appliquent par analogie\naux rémunérations qui, dans le cadre d’un programme de coo-\npération économique d’un État contractant, de l’un de ses Län-\nder ou l’une de ses subdivisions politiques ou de l’une de leurs\ncollectivités locales, sont payées sur des ressources fournies\n exclusivement par cet État, ce Land, cette subdivision politique\nou cette collectivité locale à du personnel spécialisé ou du\n personnel volontaire détaché dans l’autre État contractant, avec\nson accord." }, "pages": [ 13 ], "text": "(4) Les dispositions du paragraphe 1 s’appliquent par analogie\naux rémunérations qui, dans le cadre d’un programme de coo-\npération économique d’un État contractant, de l’un de ses Län-\nder ou l’une de ses subdivisions politiques ou de l’une de leurs\ncollectivités locales, sont payées sur des ressources fournies\n exclusivement par cet État, ce Land, cette subdivision politique\nou cette collectivité locale à du personnel spécialisé ou du\n personnel volontaire détaché dans l’autre État contractant, avec\nson accord." }, { "id": "p-5", "original": { "id": "p-5", "source_lines": [ "p13-l117", "p13-l119", "p13-l121", "p13-l123", "p13-l125", "p14-l003", "p14-l005", "p14-l007" ], "source_marker": "5", "source_page": 13, "text": "(5) Les dispositions des paragraphes  1 et  2 s’appliquent\npar analogie aux rémunérations payées par ou pour le Goethe-\nInstitut ou le Deutscher Akademischer Austauschdienst. Les au-\ntorités compétentes peuvent convenir entre elles d’accorder un\ntraitement semblable aux rémunérations payées par d’autres \n institutions similaires des États contractants. Si ces rémunéra-\ntions ne sont pas imposées dans l’État où a été fondée l’institu-\ntion concernée, les dispositions de l’article 15 sont applicables." }, "pages": [ 13 ], "text": "(5) Les dispositions des paragraphes  1 et  2 s’appliquent\npar analogie aux rémunérations payées par ou pour le Goethe-\nInstitut ou le Deutscher Akademischer Austauschdienst. Les au-\ntorités compétentes peuvent convenir entre elles d’accorder un\ntraitement semblable aux rémunérations payées par d’autres \n institutions similaires des États contractants. Si ces rémunéra-\ntions ne sont pas imposées dans l’État où a été fondée l’institu-\ntion concernée, les dispositions de l’article 15 sont applicables." } ], "title": "Article 19\nFonctions publiques" }, { "body_sha256": "a5589b78f4d344d7a9b896dbabef691ecf6dd236c5e95d124464f125803c42c7", "id": "article-20", "label": "20", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p14-l013", "p14-l015", "p14-l017", "p14-l019", "p14-l021", "p14-l023", "p14-l025", "p14-l027", "p14-l029", "p14-l031", "p14-l033", "p14-l035", "p14-l037" ], "source_marker": "1", "source_page": 14, "text": "(1) Toute personne physique qui, à l’invitation d’un État\ncontractant ou d’une université, d’une école supérieure, d’une\nécole, d’un musée ou d’une autre institution culturelle de cet État\nou dans le cadre d’un échange culturel officiel, séjourne dans cet\nÉtat contractant pendant une période n’excédant pas deux ans\nà seule fin d’exercer une activité d’enseignement, de faire des\ncours ou des conférences ou de se livrer à une activité de\n recherche auprès de l’institution concernée et qui est, ou qui était\nimmédiatement avant de se rendre dans cet État contractant, un\nrésident de l’autre État contractant est exemptée, dans le premier\nÉtat, de l’impôt sur les rémunérations perçues pour cette activité\nà condition que celles-ci proviennent de sources situées en\n dehors de cet État." }, "pages": [ 14 ], "text": "(1) Toute personne physique qui, à l’invitation d’un État\ncontractant ou d’une université, d’une école supérieure, d’une\nécole, d’un musée ou d’une autre institution culturelle de cet État\nou dans le cadre d’un échange culturel officiel, séjourne dans cet\nÉtat contractant pendant une période n’excédant pas deux ans\nà seule fin d’exercer une activité d’enseignement, de faire des\ncours ou des conférences ou de se livrer à une activité de\n recherche auprès de l’institution concernée et qui est, ou qui était\nimmédiatement avant de se rendre dans cet État contractant, un\nrésident de l’autre État contractant est exemptée, dans le premier\nÉtat, de l’impôt sur les rémunérations perçues pour cette activité\nà condition que celles-ci proviennent de sources situées en\n dehors de cet État." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p14-l039", "p14-l041", "p14-l043", "p14-l045", "p14-l047", "p14-l049", "p14-l051", "p14-l053" ], "source_marker": "2", "source_page": 14, "text": "(2) Les sommes qu’un étudiant, un stagiaire ou un apprenti\nqui est, ou qui était immédiatement avant de se rendre dans un\nÉtat contractant, un résident de l’autre État contractant et qui\n séjourne dans le premier État à seule fin d’y poursuivre ses\nétudes ou sa formation reçoit pour couvrir ses frais d’entretien,\nd’études ou de formation ne sont pas imposables dans cet État,\nà condition qu’elles proviennent de sources situées en dehors\nde cet État." }, "pages": [ 14 ], "text": "(2) Les sommes qu’un étudiant, un stagiaire ou un apprenti\nqui est, ou qui était immédiatement avant de se rendre dans un\nÉtat contractant, un résident de l’autre État contractant et qui\n séjourne dans le premier État à seule fin d’y poursuivre ses\nétudes ou sa formation reçoit pour couvrir ses frais d’entretien,\nd’études ou de formation ne sont pas imposables dans cet État,\nà condition qu’elles proviennent de sources situées en dehors\nde cet État." } ], "title": "Article 20\nProfesseurs, enseignants et étudiants" }, { "body_sha256": "a0b5f3bb6fd0a701b35170fdee93c581eca89260e7d5155ee80b83ff8c2b9ce9", "id": "article-21", "label": "21", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p14-l059", "p14-l061", "p14-l063", "p14-l065" ], "source_marker": "1", "source_page": 14, "text": "(1) Les éléments du revenu d’un résident d’un État contrac-\ntant, d’où qu’ils proviennent, qui ne sont pas traités dans les\n articles précédents de la présente Convention ne sont imposa-\nbles que dans cet État." }, "pages": [ 14 ], "text": "(1) Les éléments du revenu d’un résident d’un État contrac-\ntant, d’où qu’ils proviennent, qui ne sont pas traités dans les\n articles précédents de la présente Convention ne sont imposa-\nbles que dans cet État." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p14-l067", "p14-l069", "p14-l071", "p14-l073", "p14-l075", "p14-l077", "p14-l079", "p14-l081", "p14-l083", "p14-l085" ], "source_marker": "2", "source_page": 14, "text": "(2) Les dispositions du paragraphe 1 ne s’appliquent pas aux\nrevenus autres que les revenus provenant de biens immobiliers\ntels qu’ils sont définis au paragraphe 2 de l’article 6, lorsque le\nbénéficiaire de tels revenus, résident d’un État contractant,\nexerce dans l’autre État contractant soit une activité d’entreprise\npar l’intermédiaire d’un établissement stable qui y est situé soit\nune profession indépendante au moyen d’une base fixe qui y\nest située et que le droit ou le bien générateur des revenus s’y\n rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de l’article 7\nou de l’article 14, selon le cas, sont applicables." }, "pages": [ 14 ], "text": "(2) Les dispositions du paragraphe 1 ne s’appliquent pas aux\nrevenus autres que les revenus provenant de biens immobiliers\ntels qu’ils sont définis au paragraphe 2 de l’article 6, lorsque le\nbénéficiaire de tels revenus, résident d’un État contractant,\nexerce dans l’autre État contractant soit une activité d’entreprise\npar l’intermédiaire d’un établissement stable qui y est situé soit\nune profession indépendante au moyen d’une base fixe qui y\nest située et que le droit ou le bien générateur des revenus s’y\n rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de l’article 7\nou de l’article 14, selon le cas, sont applicables." } ], "title": "Article 21\nAutres revenus" }, { "body_sha256": "660e7ed640c2d5a9b1741526b2d06483ecf69ac145ae9c9cf39089bdee7c38ea", "id": "article-22", "label": "22", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p14-l091", "p14-l093", "p14-l095", "p14-l097" ], "source_marker": "1", "source_page": 14, "text": "(1) La fortune constituée par des biens immobiliers visés à\nl’article 6 que possède un résident d’un État contractant et qui\nsont situés dans l’autre État contractant est imposable dans cet\nautre État." }, "pages": [ 14 ], "text": "(1) La fortune constituée par des biens immobiliers visés à\nl’article 6 que possède un résident d’un État contractant et qui\nsont situés dans l’autre État contractant est imposable dans cet\nautre État." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p14-l099", "p14-l101", "p14-l103", "p14-l105", "p14-l107" ], "source_marker": "2", "source_page": 14, "text": "(2) La fortune constituée par des biens mobiliers faisant partie\nde l’actif d’un établissement stable d’une entreprise ou par des\nbiens mobiliers constitutifs d’une base fixe servant à l’exercice\nd’une activité indépendante est imposable dans l’État contrac-\ntant où est situé l’établissement stable ou la base fixe." }, "pages": [ 14 ], "text": "(2) La fortune constituée par des biens mobiliers faisant partie\nde l’actif d’un établissement stable d’une entreprise ou par des\nbiens mobiliers constitutifs d’une base fixe servant à l’exercice\nd’une activité indépendante est imposable dans l’État contrac-\ntant où est situé l’établissement stable ou la base fixe." }, { "id": "p-3", "original": { "id": "p-3", "source_lines": [ "p14-l109", "p14-l111", "p14-l113", "p14-l115", "p14-l117" ], "source_marker": "3", "source_page": 14, "text": "(3) La fortune constituée par des navires et des aéronefs\n exploités en trafic international ainsi que par des biens mobiliers\naffectés à l’exploitation de ces navires ou aéronefs n’est impo-\nsable que dans l’État contractant où le siège de direction effec-\ntive de l’entreprise est situé." }, "pages": [ 14 ], "text": "(3) La fortune constituée par des navires et des aéronefs\n exploités en trafic international ainsi que par des biens mobiliers\naffectés à l’exploitation de ces navires ou aéronefs n’est impo-\nsable que dans l’État contractant où le siège de direction effec-\ntive de l’entreprise est situé." }, { "id": "p-4", "original": { "id": "p-4", "source_lines": [ "p14-l119", "p14-l121" ], "source_marker": "4", "source_page": 14, "text": "(4) Tous les autres éléments de la fortune d’un résident d’un\nÉtat contractant ne sont imposables que dans cet État." }, "pages": [ 14 ], "text": "(4) Tous les autres éléments de la fortune d’un résident d’un\nÉtat contractant ne sont imposables que dans cet État." } ], "title": "Article 22\nFortune" }, { "body_sha256": "940df0a17f979699ee8eda3e194d40b92a3bb6296d0ba851dbdf4d0573610582", "id": "article-23", "label": "23", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p15-l009", "p15-l011", "p15-l013", "p15-l015", "p15-l017", "p15-l019", "p15-l021", "p15-l024", "p15-l026", "p15-l028", "p15-l030", "p15-l033", "p15-l035", "p15-l037", "p15-l039", "p15-l041" ], "source_marker": "1", "source_page": 15, "text": "(1) En ce qui concerne les résidents de la République Tuni-\nsienne, l’impôt est établi comme suit:\na) L’impôt payé en République fédérale d’Allemagne sur les\n revenus ou la fortune, suivant le cas, qui, conformément à la\nprésente Convention sont imposables en République fédé-\nrale d’Allemagne, est déduit de l’impôt dû sur ces revenus ou\nsur cette fortune en République Tunisienne.\nToutefois, la somme déduite ne peut excéder la fraction de\nl’impôt sur le revenu ou de l’impôt sur la fortune calculé avant\nla déduction, correspondant, selon le cas, aux revenus ou à\nla fortune imposables en République fédérale d’Allemagne.\nb) Pour l’application de la présente disposition, l’impôt payé en\nRépublique fédérale d’Allemagne comprend l’impôt qui aurait\ndû être payé en République fédérale d’Allemagne mais qui a\nfait l’objet d’une exonération ou d’une réduction en vertu de\nla législation nationale allemande." }, "pages": [ 15 ], "text": "(1) En ce qui concerne les résidents de la République Tuni-\nsienne, l’impôt est établi comme suit:\na) L’impôt payé en République fédérale d’Allemagne sur les\n revenus ou la fortune, suivant le cas, qui, conformément à la\nprésente Convention sont imposables en République fédé-\nrale d’Allemagne, est déduit de l’impôt dû sur ces revenus ou\nsur cette fortune en République Tunisienne.\nToutefois, la somme déduite ne peut excéder la fraction de\nl’impôt sur le revenu ou de l’impôt sur la fortune calculé avant\nla déduction, correspondant, selon le cas, aux revenus ou à\nla fortune imposables en République fédérale d’Allemagne.\nb) Pour l’application de la présente disposition, l’impôt payé en\nRépublique fédérale d’Allemagne comprend l’impôt qui aurait\ndû être payé en République fédérale d’Allemagne mais qui a\nfait l’objet d’une exonération ou d’une réduction en vertu de\nla législation nationale allemande." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p15-l043", "p15-l045", "p15-l047", "p15-l049", "p15-l051", "p15-l053", "p15-l055", "p15-l058", "p15-l060", "p15-l062", "p15-l064", "p15-l066", "p15-l068", "p15-l070", "p15-l072", "p15-l074", "p15-l076", "p15-l078", "p15-l081", "p15-l083", "p15-l085", "p15-l087", "p15-l089", "p15-l092", "p15-l094", "p15-l096", "p15-l098", "p15-l100", "p15-l102", "p15-l104", "p15-l106", "p15-l108", "p15-l110", "p15-l112", "p15-l114", "p15-l116", "p15-l118", "p15-l120", "p15-l122", "p15-l124", "p15-l126", "p15-l128", "p16-l003", "p16-l005", "p16-l007", "p16-l009", "p16-l011", "p16-l013", "p16-l015", "p16-l017", "p16-l019", "p16-l021", "p16-l022", 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République fédérale d’Allemagne\nqui détient directement au moins 10 pour cent du capital de\nla première société.\nAux fins de l’imposition de la fortune, sont également exclues\nde l’assiette de l’impôt allemand les participations dont les\ndividendes, en cas de distribution, seraient exclus de l’as-\nsiette de l’impôt aux termes des phrases précédentes.\nb) Est imputé sur l’impôt sur le revenu allemand, sous réserve\ndes dispositions de la législation fiscale allemande concer-\nnant l’imputation de l’impôt étranger, l’impôt tunisien payé\nconformément à la législation tunisienne et aux dispositions\nde la présente Convention sur les revenus suivants:\naa) les dividendes qui ne sont pas traités à l’alinéa a);\nbb) les intérêts;\ncc) les redevances;\ndd) les revenus qui sont imposables en République Tuni-\nsienne conformément au paragraphe 2 de l’article 13;\nee) les revenus qui sont imposables en République Tuni-\nsienne conformément au paragraphe 3 de l’article 15;\nff) les tantièmes;\ngg) les revenus visés à l’article 17.\nc) Les dispositions de l’alinéa b) s’appliquent, au lieu de celles\nde l’alinéa a), aux revenus visés aux articles 7 et 10 et aux\néléments de fortune générateurs de ces revenus lorsque le\nrésident de l’Allemagne n’apporte pas la preuve que l’établis-\nsement stable, pendant l’exercice au cours duquel il a réalisé\nles bénéfices, ou la société résidente de la République Tuni-\nsienne, pendant l’exercice pour lequel elle a procédé aux\n distributions de dividendes, a tiré ses revenus bruts exclu -\nsivement ou presque exclusivement d’activités visées au\n numéro 4 du protocole; ceci vaut également pour les biens\nimmobiliers qui servent à un établissement stable et les\n revenus qui en sont tirés (article 6, paragraphe 4) ainsi que\npour les gains provenant de l’aliénation de ces biens immo-\nbiliers (article 13, paragraphe 1) et des biens mobiliers faisant\npartie de l’actif de l’établissement stable (article 13, para-\ngraphe 3).\nd) La République fédérale d’Allemagne conserve cependant le\ndroit de tenir compte, pour la détermination du taux d’impôt,\ndes revenus et des éléments de fortune exonérés de l’impôt\nallemand conformément aux dispositions de la présente\nConvention.\ne) La double imposition est évitée par l’imputation de l’impôt\ntelle que prévue à l’alinéa b)\naa) lorsque, dans les États contractants, des revenus ou des\néléments de fortune sont traités selon des dispositions\ndifférentes de la Convention ou attribués à des per-\nsonnes différentes (sauf selon l’article 9), sans qu’il soit\npossible de régler cette divergence par une procédure\ntelle que prévue au paragraphe 3 de l’article 25, et qu’il\nen résulterait une non imposition des revenus ou des\néléments de fortune concernés ou une imposition plus\nfaible qu’en l’absence de cette différence de traitement\nou d’attribution ou\nbb) lorsque la République fédérale d’Allemagne, après\nconsultation, notifie par la voie diplomatique d’autres re-\nvenus auxquels elle a l’intention d’appliquer la méthode\nde l’imputation visée à l’alinéa b). La double imposition\nest évitée, en ce qui concerne les revenus notifiés, par\nl’imputation de l’impôt telle que prévue à l’alinéa b) à\ncompter du premier jour de l’année civile qui suit l’année\nau cours de laquelle la notification a eu lieu.\nf) Les dispositions de l’alinéa b) s’appliquent, au lieu de celles\nde l’alinéa a), aux revenus qui sont exonérés de l’impôt en\nRépublique Tunisienne; à l’exception des dividendes visés à\nla deuxième phrase de l’alinéa a)." }, "pages": [ 15 ], "text": "(2) En ce qui concerne les résidents de la République fédérale\nd’Allemagne, l’impôt est établi comme suit:\na) Sont exclus de l’assiette de l’impôt allemand les revenus\n provenant de la République Tunisienne et les éléments de\nfortune situés en République Tunisienne qui sont imposables\nen République Tunisienne en vertu de la présente Convention\net ne sont pas traités à l’alinéa b).\nDans le cas des dividendes définis au paragraphe 3 de l’arti-\ncle 10 la première phrase s’applique seulement lorsque les\ndividendes sont payés par une société résidente de la Répu-\nblique Tunisienne à une société (autre qu’une société de\n personnes) résidente de la République fédérale d’Allemagne\nqui détient directement au moins 10 pour cent du capital de\nla première société.\nAux fins de l’imposition de la fortune, sont également exclues\nde l’assiette de l’impôt allemand les participations dont les\ndividendes, en cas de distribution, seraient exclus de l’as-\nsiette de l’impôt aux termes des phrases précédentes.\nb) Est imputé sur l’impôt sur le revenu allemand, sous réserve\ndes dispositions de la législation fiscale allemande concer-\nnant l’imputation de l’impôt étranger, l’impôt tunisien payé\nconformément à la législation tunisienne et aux dispositions\nde la présente Convention sur les revenus suivants:\naa) les dividendes qui ne sont pas traités à l’alinéa a);\nbb) les intérêts;\ncc) les redevances;\ndd) les revenus qui sont imposables en République Tuni-\nsienne conformément au paragraphe 2 de l’article 13;\nee) les revenus qui sont imposables en République Tuni-\nsienne conformément au paragraphe 3 de l’article 15;\nff) les tantièmes;\ngg) les revenus visés à l’article 17.\nc) Les dispositions de l’alinéa b) s’appliquent, au lieu de celles\nde l’alinéa a), aux revenus visés aux articles 7 et 10 et aux\néléments de fortune générateurs de ces revenus lorsque le\nrésident de l’Allemagne n’apporte pas la preuve que l’établis-\nsement stable, pendant l’exercice au cours duquel il a réalisé\nles bénéfices, ou la société résidente de la République Tuni-\nsienne, pendant l’exercice pour lequel elle a procédé aux\n distributions de dividendes, a tiré ses revenus bruts exclu -\nsivement ou presque exclusivement d’activités visées au\n numéro 4 du protocole; ceci vaut également pour les biens\nimmobiliers qui servent à un établissement stable et les\n revenus qui en sont tirés (article 6, paragraphe 4) ainsi que\npour les gains provenant de l’aliénation de ces biens immo-\nbiliers (article 13, paragraphe 1) et des biens mobiliers faisant\npartie de l’actif de l’établissement stable (article 13, para-\ngraphe 3).\nd) La République fédérale d’Allemagne conserve cependant le\ndroit de tenir compte, pour la détermination du taux d’impôt,\ndes revenus et des éléments de fortune exonérés de l’impôt\nallemand conformément aux dispositions de la présente\nConvention.\ne) La double imposition est évitée par l’imputation de l’impôt\ntelle que prévue à l’alinéa b)\naa) lorsque, dans les États contractants, des revenus ou des\néléments de fortune sont traités selon des dispositions\ndifférentes de la Convention ou attribués à des per-\nsonnes différentes (sauf selon l’article 9), sans qu’il soit\npossible de régler cette divergence par une procédure\ntelle que prévue au paragraphe 3 de l’article 25, et qu’il\nen résulterait une non imposition des revenus ou des\néléments de fortune concernés ou une imposition plus\nfaible qu’en l’absence de cette différence de traitement\nou d’attribution ou\nbb) lorsque la République fédérale d’Allemagne, après\nconsultation, notifie par la voie diplomatique d’autres re-\nvenus auxquels elle a l’intention d’appliquer la méthode\nde l’imputation visée à l’alinéa b). 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La présente disposition s’applique aussi, nonobstant\nles dispositions de l’article 1, aux personnes qui ne sont pas des\nrésidents d’un État contractant ou des deux États contractants." }, "pages": [ 16 ], "text": "(1) Les nationaux d’un État contractant ne sont soumis dans\nl’autre État contractant à aucune imposition ou obligation y rela-\ntive qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou\npourront être assujettis les nationaux de cet autre État qui se\ntrouvent dans la même situation, notamment au regard de la\n résidence. 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La présente disposition ne peut être interprétée comme\nobligeant un État contractant à accorder aux résidents de l’autre\nÉtat contractant les déductions personnelles, abattements et\n réductions d’impôt qu’il accorde à ses propres résidents." }, "pages": [ 16 ], "text": "(3) L’imposition d’un établissement stable qu’une entreprise\nd’un État contractant a dans l’autre État contractant n’est pas\nétablie dans cet autre État d’une façon moins favorable que l’im-\nposition des entreprises de cet autre État qui exercent la même\nactivité. La présente disposition ne peut être interprétée comme\nobligeant un État contractant à accorder aux résidents de l’autre\nÉtat contractant les déductions personnelles, abattements et\n réductions d’impôt qu’il accorde à ses propres résidents." }, { "id": "p-4", "original": { "id": "p-4", "source_lines": [ "p16-l120", "p16-l122", "p16-l124", "p16-l126", "p16-l128", "p16-l130", "p16-l132", "p17-l003", "p17-l005", "p17-l007", "p17-l009", "p17-l011" ], "source_marker": "4", "source_page": 16, "text": "(4) A moins que les dispositions du paragraphe 1 de l’article 9,\ndu paragraphe  7 de l’article  11 ou du paragraphe  6 de l’arti-\ncle 12 ne soient applicables, les intérêts, redevances et autres\n dépenses payés par une entreprise d’un État contractant à un\nrésident de l’autre État contractant sont déductibles, pour la\n détermination des bénéfices imposables de cette entreprise,\ndans les mêmes conditions que s’ils avaient été payés à un\n résident du premier État. De même, les dettes d’une entreprise\nd’un État contractant envers un résident de l’autre État contrac-\ntant sont déductibles, pour la détermination de la fortune impo-\nsable de cette entreprise, dans les mêmes conditions que si elles\navaient été contractées envers un résident du premier État." }, "pages": [ 16 ], "text": "(4) A moins que les dispositions du paragraphe 1 de l’article 9,\ndu paragraphe  7 de l’article  11 ou du paragraphe  6 de l’arti-\ncle 12 ne soient applicables, les intérêts, redevances et autres\n dépenses payés par une entreprise d’un État contractant à un\nrésident de l’autre État contractant sont déductibles, pour la\n détermination des bénéfices imposables de cette entreprise,\ndans les mêmes conditions que s’ils avaient été payés à un\n résident du premier État. 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Le cas doit être soumis dans les trois ans qui suivent la\npremière notification de la mesure qui entraîne une imposition\nnon conforme aux dispositions de la Convention." }, "pages": [ 17 ], "text": "(1) Lorsqu’une personne estime que les mesures prises par\nun État contractant ou par les deux États contractants entraînent\nou entraîneront pour elle une imposition non conforme aux dis-\npositions de la présente Convention, elle peut, indépendamment\ndes recours prévus par le droit interne de ces États, soumettre\nson cas à l’autorité compétente de l’État contractant dont elle\nest un résident ou, si son cas relève du paragraphe 1 de l’arti-\ncle 24, à celle de l’État contractant dont elle possède la natio -\nnalité. 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Elles peuvent aussi se concer-\nter en vue d’éliminer la double imposition dans les cas non\n prévus par la Convention." }, "pages": [ 17 ], "text": "(3) Les autorités compétentes des États contractants s’effor-\ncent, par voie d’accord amiable, de résoudre les difficultés ou de\ndissiper les doutes auxquels peuvent donner lieu l’interprétation\nou l’application de la Convention. Elles peuvent aussi se concer-\nter en vue d’éliminer la double imposition dans les cas non\n prévus par la Convention." }, { "id": "p-4", "original": { "id": "p-4", "source_lines": [ "p17-l090", "p17-l092", "p17-l094", "p17-l096", "p17-l098" ], "source_marker": "4", "source_page": 17, "text": "(4) Les autorités compétentes des États contractants peuvent\ncommuniquer directement entre elles, y compris au sein d’une\ncommission mixte composée de ces autorités ou de leurs repré-\nsentants, en vue de parvenir à un accord comme il est indiqué\ndans les dispositions précédentes du présent article." }, "pages": [ 17 ], "text": "(4) Les autorités compétentes des États contractants peuvent\ncommuniquer directement entre elles, y compris au sein d’une\ncommission mixte composée de ces autorités ou de leurs repré-\nsentants, en vue de parvenir à un accord comme il est indiqué\ndans les dispositions précédentes du présent article." } ], "title": "Article 25\nProcédure amiable" }, { "body_sha256": "3c3fc8ddb136a47ff59b51f67ac9aa8ac65f6d35ddeedbab803ba19da9d9a051", "id": "article-26", "label": "26", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p17-l104", "p17-l106", "p17-l108", "p17-l110", "p17-l112", "p17-l114", "p17-l116", "p17-l118", "p17-l120", "p17-l121" ], "source_marker": "1", "source_page": 17, "text": "(1) Les autorités compétentes des États contractants échan-\ngent les renseignements vraisemblablement pertinents pour\n appliquer les dispositions de la présente Convention ou pour\nl’administration ou l’application de la législation interne relative\naux impôts de toute nature ou dénomination perçus pour le\ncompte d’un État contractant, de l’un de ses Länder ou de l’une\nde ses subdivisions politiques ou de leurs collectivités locales\ndans la mesure où l’imposition qu’elle prévoit n’est pas contraire\nà la Convention. L’échange de renseignements n’est pas restreint\npar les articles 1 et 2." }, "pages": [ 17 ], "text": "(1) Les autorités compétentes des États contractants échan-\ngent les renseignements vraisemblablement pertinents pour\n appliquer les dispositions de la présente Convention ou pour\nl’administration ou l’application de la législation interne relative\naux impôts de toute nature ou dénomination perçus pour le\ncompte d’un État contractant, de l’un de ses Länder ou de l’une\nde ses subdivisions politiques ou de leurs collectivités locales\ndans la mesure où l’imposition qu’elle prévoit n’est pas contraire\nà la Convention. L’échange de renseignements n’est pas restreint\npar les articles 1 et 2." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p17-l123", "p17-l125", "p17-l127", "p18-l003", "p18-l005", "p18-l007", "p18-l009", "p18-l011", "p18-l013", "p18-l015", "p18-l017", "p18-l019" ], "source_marker": "2", "source_page": 17, "text": "(2) Les renseignements reçus en vertu du paragraphe 1 par\nun État contractant sont tenus secrets de la même manière\nque les renseignements obtenus en application de la législation\ninterne de cet État et ne sont communiqués qu’aux personnes\nou autorités (y compris les tribunaux et organes administratifs)\nconcernées par l’établissement ou le recouvrement des impôts,\npar les procédures ou poursuites concernant ces impôts, par les\ndécisions sur les recours relatifs aux impôts mentionnés au\n paragraphe 1, ou par le contrôle de ce qui précède. Ces per-\nsonnes ou autorités n’utilisent ces renseignements qu’à ces fins.\nElles peuvent révéler ces renseignements au cours d’audiences\npubliques de tribunaux ou dans des jugements." }, "pages": [ 17 ], "text": "(2) Les renseignements reçus en vertu du paragraphe 1 par\nun État contractant sont tenus secrets de la même manière\nque les renseignements obtenus en application de la législation\ninterne de cet État et ne sont communiqués qu’aux personnes\nou autorités (y compris les tribunaux et organes administratifs)\nconcernées par l’établissement ou le recouvrement des impôts,\npar les procédures ou poursuites concernant ces impôts, par les\ndécisions sur les recours relatifs aux impôts mentionnés au\n paragraphe 1, ou par le contrôle de ce qui précède. Ces per-\nsonnes ou autorités n’utilisent ces renseignements qu’à ces fins.\nElles peuvent révéler ces renseignements au cours d’audiences\npubliques de tribunaux ou dans des jugements." }, { "id": "p-3", "original": { "id": "p-3", "source_lines": [ "p18-l021", "p18-l023", "p18-l024", "p18-l026", "p18-l028", "p18-l030", "p18-l032", "p18-l034", "p18-l036", "p18-l038", "p18-l040", "p18-l042", "p18-l044", "p18-l046", "p18-l048", "p18-l050", "p18-l052", "p18-l054", "p18-l056", "p18-l058", "p18-l060", "p18-l062", "p18-l064", "p18-l066" ], "source_marker": "3", "source_page": 18, "text": "(3) Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne peuvent en\n aucun cas être interprétées comme imposant à un État contrac-\ntant l’obligation:\na) de prendre des mesures administratives dérogeant à sa\n législation et à sa pratique administrative ou à celles de l’au-\ntre État contractant afin de communiquer des informations;\nb) de fournir des renseignements qui ne pourraient être obtenus\nsur la base de sa législation ou dans le cadre de sa pratique\nadministrative normale ou de celle de l’autre État contractant;\nc) de fournir des renseignements qui révèleraient un secret\ncommercial, industriel, professionnel ou un procédé commer-\ncial ou des renseignements dont la communication serait\ncontraire à l’ordre public. Les renseignements fournis par un\nÉtat contractant à l’autre État contractant ne doivent pas non\nplus être utilisés dans l’autre État contractant si l’utilisation\nde ces données est contraire à l’ordre public de l’État qui les\na communiquées. Pour la République fédérale d’Allemagne,\nle fait d’empêcher que la peine de mort ne soit prononcée et\nexécutée fait notamment partie de l’ordre public. S’il est fait\nétat de renseignements au cours d’audiences publiques de\ntribunaux ou dans des jugements, les États contractants veil-\nlent à ce que ces renseignements ne soient pas utilisés au\ncours d’audiences dans lesquelles la peine de mort risque\nd’être prononcée et exécutée." }, "pages": [ 18 ], "text": "(3) Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne peuvent en\n aucun cas être interprétées comme imposant à un État contrac-\ntant l’obligation:\na) de prendre des mesures administratives dérogeant à sa\n législation et à sa pratique administrative ou à celles de l’au-\ntre État contractant afin de communiquer des informations;\nb) de fournir des renseignements qui ne pourraient être obtenus\nsur la base de sa législation ou dans le cadre de sa pratique\nadministrative normale ou de celle de l’autre État contractant;\nc) de fournir des renseignements qui révèleraient un secret\ncommercial, industriel, professionnel ou un procédé commer-\ncial ou des renseignements dont la communication serait\ncontraire à l’ordre public. Les renseignements fournis par un\nÉtat contractant à l’autre État contractant ne doivent pas non\nplus être utilisés dans l’autre État contractant si l’utilisation\nde ces données est contraire à l’ordre public de l’État qui les\na communiquées. Pour la République fédérale d’Allemagne,\nle fait d’empêcher que la peine de mort ne soit prononcée et\nexécutée fait notamment partie de l’ordre public. S’il est fait\nétat de renseignements au cours d’audiences publiques de\ntribunaux ou dans des jugements, les États contractants veil-\nlent à ce que ces renseignements ne soient pas utilisés au\ncours d’audiences dans lesquelles la peine de mort risque\nd’être prononcée et exécutée." }, { "id": "p-4", "original": { "id": "p-4", "source_lines": [ "p18-l069", "p18-l071", "p18-l073", "p18-l075", "p18-l077", "p18-l079", "p18-l081", "p18-l083", "p18-l085", "p18-l087" ], "source_marker": "4", "source_page": 18, "text": "(4) Si des renseignements sont demandés par un État\ncontractant conformément au présent article, l’autre État\ncontractant utilise les pouvoirs dont il dispose pour obtenir les\nrenseignements demandés même s’il n’en a pas besoin à ses\npropres fins fiscales. L’obligation qui figure dans la phrase pré-\ncédente est soumise aux limitations prévues au paragraphe 3\nmais en aucun cas ces limitations ne peuvent être interprétées\ncomme permettant à un État contractant de refuser de commu-\nniquer des renseignements uniquement parce que ceux-ci ne\nprésentent pas d’intérêt pour lui dans le cadre national." }, "pages": [ 18 ], "text": "(4) Si des renseignements sont demandés par un État\ncontractant conformément au présent article, l’autre État\ncontractant utilise les pouvoirs dont il dispose pour obtenir les\nrenseignements demandés même s’il n’en a pas besoin à ses\npropres fins fiscales. L’obligation qui figure dans la phrase pré-\ncédente est soumise aux limitations prévues au paragraphe 3\nmais en aucun cas ces limitations ne peuvent être interprétées\ncomme permettant à un État contractant de refuser de commu-\nniquer des renseignements uniquement parce que ceux-ci ne\nprésentent pas d’intérêt pour lui dans le cadre national." }, { "id": "p-5", "original": { "id": "p-5", "source_lines": [ "p18-l089", "p18-l091", "p18-l093", "p18-l095", "p18-l097", "p18-l098", "p18-l099" ], "source_marker": "5", "source_page": 18, "text": "(5) En aucun cas les dispositions du paragraphe 3 ne peuvent\nêtre interprétées comme permettant à un État contractant de\n refuser de communiquer des renseignements uniquement parce\nque ceux-ci sont détenus par une banque, un autre établisse-\nment financier, un mandataire ou une personne agissant en tant\nqu’agent ou fiduciaire ou parce que ces renseignements se\n rattachent au droit de propriété d’une personne." }, "pages": [ 18 ], "text": "(5) En aucun cas les dispositions du paragraphe 3 ne peuvent\nêtre interprétées comme permettant à un État contractant de\n refuser de communiquer des renseignements uniquement parce\nque ceux-ci sont détenus par une banque, un autre établisse-\nment financier, un mandataire ou une personne agissant en tant\nqu’agent ou fiduciaire ou parce que ces renseignements se\n rattachent au droit de propriété d’une personne." } ], "title": "Article 26\nÉchange de renseignements" }, { "body_sha256": "ec02d52d84fbe480f17683b255b6ce3b523cef33d28d520460bcc9665fcd1540", "id": "article-27", "label": "27", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p18-l105", "p18-l107", "p18-l109", "p18-l111", "p18-l113" ], "source_marker": "1", "source_page": 18, "text": "(1) Les États contractants se prêtent mutuellement assistance\npour le recouvrement de leurs créances fiscales. Cette assis-\ntance n’est pas limitée par les articles  1 et  2. Les autorités\n compétentes des États peuvent régler d’un commun accord les\n modalités d’application du présent article." }, "pages": [ 18 ], "text": "(1) Les États contractants se prêtent mutuellement assistance\npour le recouvrement de leurs créances fiscales. Cette assis-\ntance n’est pas limitée par les articles  1 et  2. Les autorités\n compétentes des États peuvent régler d’un commun accord les\n modalités d’application du présent article." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p18-l115", "p18-l117", "p18-l119", "p18-l121", "p18-l123", "p18-l125", "p18-l127", "p18-l129", "p18-l131", "p18-l132" ], "source_marker": "2", "source_page": 18, "text": "(2) Le terme «créance fiscale» tel qu’il est utilisé dans le pré-\nsent article désigne une somme due au titre d’impôts de toute\nnature ou dénomination perçus pour le compte d’un État\ncontractant, de l’un de ses Länder ou de l’une de ses subdivi-\nsions politiques ou de leurs collectivités locales, dans la mesure\noù l’imposition correspondante n’est pas contraire à la présente\nConvention ou à tout autre instrument auquel ces États contrac-\ntants sont parties, ainsi que les intérêts, pénalités administratives\net coûts de recouvrement ou de conservation afférents à ces\n impôts." }, "pages": [ 18 ], "text": "(2) Le terme «créance fiscale» tel qu’il est utilisé dans le pré-\nsent article désigne une somme due au titre d’impôts de toute\nnature ou dénomination perçus pour le compte d’un État\ncontractant, de l’un de ses Länder ou de l’une de ses subdivi-\nsions politiques ou de leurs collectivités locales, dans la mesure\noù l’imposition correspondante n’est pas contraire à la présente\nConvention ou à tout autre instrument auquel ces États contrac-\ntants sont parties, ainsi que les intérêts, pénalités administratives\net coûts de recouvrement ou de conservation afférents à ces\n impôts." }, { "id": "p-3", "original": { "id": "p-3", "source_lines": [ "p19-l003", "p19-l005", "p19-l007", "p19-l009", "p19-l011", "p19-l013", "p19-l015", "p19-l017", "p19-l019", "p19-l021" ], "source_marker": "3", "source_page": 19, "text": "(3) Lorsqu’une créance fiscale d’un État contractant est\n recouvrable en vertu des lois de cet État et est due par une per-\nsonne qui, à cette date, ne peut, en vertu de ces lois, empêcher\nson recouvrement, cette créance fiscale est, à la demande de\nl’autorité compétente de cet État, acceptée en vue de son recou-\nvrement par l’autorité compétente de l’autre État contractant.\nCette créance fiscale est recouvrée par cet autre État conformé-\nment aux dispositions de sa législation applicable en matière de\nrecouvrement de ses propres impôts comme si la créance en\nquestion était une créance fiscale de cet autre État." }, "pages": [ 19 ], "text": "(3) Lorsqu’une créance fiscale d’un État contractant est\n recouvrable en vertu des lois de cet État et est due par une per-\nsonne qui, à cette date, ne peut, en vertu de ces lois, empêcher\nson recouvrement, cette créance fiscale est, à la demande de\nl’autorité compétente de cet État, acceptée en vue de son recou-\nvrement par l’autorité compétente de l’autre État contractant.\nCette créance fiscale est recouvrée par cet autre État conformé-\nment aux dispositions de sa législation applicable en matière de\nrecouvrement de ses propres impôts comme si la créance en\nquestion était une créance fiscale de cet autre État." }, { "id": "p-4", "original": { "id": "p-4", "source_lines": [ "p19-l024", "p19-l026", "p19-l028", "p19-l030", "p19-l032", "p19-l034", "p19-l036", "p19-l038", "p19-l040", "p19-l042", "p19-l044", "p19-l046", "p19-l048" ], "source_marker": "4", "source_page": 19, "text": "(4) Lorsqu’une créance fiscale d’un État contractant est une\ncréance à l’égard de laquelle cet État peut, en vertu de sa légis-\nlation, prendre des mesures conservatoires pour assurer son\n recouvrement, cette créance doit, à la demande de l’autorité\ncompétente de cet État, être acceptée aux fins de l’adoption de\nmesures conservatoires par l’autorité compétente de l’autre État\ncontractant. Cet autre État doit prendre des mesures conserva-\ntoires à l’égard de cette créance fiscale conformément aux dis-\npositions de sa législation comme s’il s’agissait d’une créance\nfiscale de cet autre État même si, au moment où ces mesures\nsont appliquées, la créance fiscale n’est pas recouvrable dans le\npremier État ou est due par une personne qui a le droit d’empê-\ncher son recouvrement." }, "pages": [ 19 ], "text": "(4) Lorsqu’une créance fiscale d’un État contractant est une\ncréance à l’égard de laquelle cet État peut, en vertu de sa légis-\nlation, prendre des mesures conservatoires pour assurer son\n recouvrement, cette créance doit, à la demande de l’autorité\ncompétente de cet État, être acceptée aux fins de l’adoption de\nmesures conservatoires par l’autorité compétente de l’autre État\ncontractant. Cet autre État doit prendre des mesures conserva-\ntoires à l’égard de cette créance fiscale conformément aux dis-\npositions de sa législation comme s’il s’agissait d’une créance\nfiscale de cet autre État même si, au moment où ces mesures\nsont appliquées, la créance fiscale n’est pas recouvrable dans le\npremier État ou est due par une personne qui a le droit d’empê-\ncher son recouvrement." }, { "id": "p-5", "original": { "id": "p-5", "source_lines": [ "p19-l050", "p19-l052", "p19-l054", "p19-l056", "p19-l058", "p19-l060", "p19-l062", "p19-l064", "p19-l066" ], "source_marker": "5", "source_page": 19, "text": "(5) Nonobstant les dispositions des paragraphes 3 et 4, les\ndélais de prescription et la priorité applicables, en vertu de la\n législation d’un État contractant, à une créance fiscale en raison\nde sa nature en tant que telle ne s’appliquent pas à une créance\nfiscale acceptée par cet État aux fins du paragraphe 3 ou 4. En\noutre, une créance fiscale acceptée par un État contractant aux\nfins du paragraphe 3 ou 4 ne peut se voir appliquer aucune prio-\nrité dans cet État en vertu de la législation de l’autre État contrac-\ntant." }, "pages": [ 19 ], "text": "(5) Nonobstant les dispositions des paragraphes 3 et 4, les\ndélais de prescription et la priorité applicables, en vertu de la\n législation d’un État contractant, à une créance fiscale en raison\nde sa nature en tant que telle ne s’appliquent pas à une créance\nfiscale acceptée par cet État aux fins du paragraphe 3 ou 4. En\noutre, une créance fiscale acceptée par un État contractant aux\nfins du paragraphe 3 ou 4 ne peut se voir appliquer aucune prio-\nrité dans cet État en vertu de la législation de l’autre État contrac-\ntant." }, { "id": "p-6", "original": { "id": "p-6", "source_lines": [ "p19-l068", "p19-l070", "p19-l072", "p19-l074" ], "source_marker": "6", "source_page": 19, "text": "(6) Les procédures concernant l’existence, la validité ou le\nmontant d’une créance fiscale d’un État contractant ne sont pas\nsoumises aux tribunaux ou organes administratifs de l’autre État\ncontractant." }, "pages": [ 19 ], "text": "(6) Les procédures concernant l’existence, la validité ou le\nmontant d’une créance fiscale d’un État contractant ne sont pas\nsoumises aux tribunaux ou organes administratifs de l’autre État\ncontractant." }, { "id": "p-7", "original": { "id": "p-7", "source_lines": [ "p19-l076", "p19-l078", "p19-l080", "p19-l082", "p19-l084", "p19-l086", "p19-l088", "p19-l090", "p19-l092", "p19-l094", "p19-l096", "p19-l098", "p19-l100", "p19-l102", "p19-l104", "p19-l106", "p19-l108" ], "source_marker": "7", "source_page": 19, "text": "(7) Lorsqu’à tout moment après qu’une demande a été formu-\nlée par un État contractant en vertu du paragraphe  3 ou  4 et\navant que l’autre État ait recouvré et transmis le montant de la\ncréance fiscale en question au premier État, cette créance fiscale\ncesse d’être:\na) dans le cas d’une demande présentée en vertu du para-\ngraphe 3, une créance fiscale du premier État qui est recou-\nvrable en vertu des lois de cet État et est due par une per-\nsonne qui, à ce moment, ne peut, en vertu des lois de cet\nÉtat, empêcher son recouvrement, ou\nb) dans le cas d’une demande présentée en vertu du para-\ngraphe 4, une créance fiscale du premier État à l’égard de\n laquelle cet État peut, en vertu de sa législation, prendre des\nmesures conservatoires pour assurer son recouvrement,\nl’autorité compétente du premier État notifie promptement ce fait\nà l’autorité compétente de l’autre État et le premier État, au choix\nde l’autre État, suspend ou retire sa demande." }, "pages": [ 19 ], "text": "(7) Lorsqu’à tout moment après qu’une demande a été formu-\nlée par un État contractant en vertu du paragraphe  3 ou  4 et\navant que l’autre État ait recouvré et transmis le montant de la\ncréance fiscale en question au premier État, cette créance fiscale\ncesse d’être:\na) dans le cas d’une demande présentée en vertu du para-\ngraphe 3, une créance fiscale du premier État qui est recou-\nvrable en vertu des lois de cet État et est due par une per-\nsonne qui, à ce moment, ne peut, en vertu des lois de cet\nÉtat, empêcher son recouvrement, ou\nb) dans le cas d’une demande présentée en vertu du para-\ngraphe 4, une créance fiscale du premier État à l’égard de\n laquelle cet État peut, en vertu de sa législation, prendre des\nmesures conservatoires pour assurer son recouvrement,\nl’autorité compétente du premier État notifie promptement 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pratique administrative;\nd) de prêter assistance dans les cas où la charge administrative\nqui en résulte pour cet État est nettement disproportionnée\npar rapport aux avantages qui peuvent en être tirés par l’autre\nÉtat contractant." }, "pages": [ 19 ], "text": "(8) Les dispositions du présent article ne peuvent en aucun\ncas être interprétées comme imposant à un État contractant\nl’obligation:\na) de prendre des mesures administratives dérogeant à sa\n législation et à sa pratique administrative ou à celles de\n l’autre État contractant;\nb) de prendre des mesures qui seraient contraires à l’ordre\n public;\nc) de prêter assistance si l’autre État contractant n’a pas pris\ntoutes les mesures raisonnables de recouvrement ou de\nconservation, selon le cas, qui sont disponibles en vertu de\nsa législation ou de sa pratique administrative;\nd) de prêter assistance dans les cas où la charge administrative\nqui en résulte pour cet État est nettement disproportionnée\npar rapport aux avantages qui peuvent en être tirés par l’autre\nÉtat contractant." } ], "title": "Article 27\nAssistance en matière de recouvrement des impôts" }, { "body_sha256": "ac63ab587cd382287933b7dbd535e813ac9e4da84b33f5899326e0c9cf551258", "id": "article-28", "label": "28", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p20-l017", "p20-l019", "p20-l021", "p20-l023", "p20-l025" ], "source_marker": "1", "source_page": 20, "text": "(1) Les dispositions de la présente Convention ne portent pas\natteinte aux privilèges fiscaux dont bénéficient les membres des\nmissions diplomatiques et postes consulaires en vertu soit des\nrègles générales du droit international, soit des dispositions d’ac-\ncords internationaux particuliers." }, "pages": [ 20 ], "text": "(1) Les dispositions de la présente Convention ne portent pas\natteinte aux privilèges fiscaux dont bénéficient les membres des\nmissions diplomatiques et postes consulaires en vertu soit des\nrègles générales du droit international, soit des dispositions d’ac-\ncords internationaux particuliers." }, { "id": "p-2", "original": { "id": "p-2", "source_lines": [ "p20-l027", "p20-l029", "p20-l031", "p20-l033", "p20-l035" ], "source_marker": "2", "source_page": 20, "text": "(2) Dans la mesure où, en raison de tels privilèges accordés\nen vertu des règles générales du droit international ou aux termes\ndes dispositions d’accords internationaux particuliers, le revenu\nou la fortune ne sont pas imposables dans l’État accréditaire, le\ndroit d’imposition est réservé à l’État accréditant." }, "pages": [ 20 ], "text": "(2) Dans la mesure où, en raison de tels privilèges accordés\nen vertu des règles générales du droit international ou aux termes\ndes dispositions d’accords internationaux particuliers, le revenu\nou la fortune ne sont pas imposables dans l’État accréditaire, le\ndroit d’imposition est réservé à l’État accréditant." } ], "title": "Article 28\nMembres des \nmissions diplomatiques et postes consulaires" }, { "body_sha256": "1cad2076b9471dc6a7b8565b626141ede54e5516dc339da20444470cbba57312", "id": "article-29", "label": "29", "paragraphs": [ { "id": "p-unnumbered", "original": { "id": "p-unnumbered", "source_lines": [ "p20-l041", "p20-l042" ], "source_marker": null, "source_page": 20, "text": "Le protocole joint en annexe fait partie intégrante de la pré-\nsente Convention." }, "pages": [ 20 ], "text": "Le protocole joint en annexe fait partie intégrante de la pré-\nsente Convention." } ], "title": "Article 29\nProtocole" }, { "body_sha256": "cbe7814becf9eadbb48bf63b2c5fad8aaaadfd5746fe66c910b3a465e2f5ae48", "id": "article-30", "label": "30", "paragraphs": [ { "id": "p-1", "original": { "id": "p-1", "source_lines": [ "p20-l048", "p20-l050" ], "source_marker": "1", "source_page": 20, "text": "(1) La présente Convention sera ratifiée et les instruments de\nratification seront échangés à Berlin aussitôt que possible." }, "pages": [ 20 ], "text": "(1) La présente Convention 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de laquelle la Convention\nest entrée en vigueur;\nc) en ce qui concerne l’échange de renseignements visé à l’ar-\nticle 26 le 1er janvier ou après le 1er janvier de l’année civile\nqui suit l’année au cours de laquelle la Convention est entrée\nen vigueur et trouvera à s’appliquer;\nd) en ce qui concerne l’assistance en matière de recouvre-\nment des impôts visée à l’article 27 le 1er janvier ou après le\n1er janvier de l’année civile qui suit l’année au cours de\n laquelle la Convention est entrée en vigueur et trouvera à\ns’appliquer." }, "pages": [ 20 ], "text": "(2) La Convention entrera en vigueur dès l’échange des ins-\ntruments de ratification et s’appliquera dans chacun des États\ncontractants,\na) en ce qui concerne les impôts perçus par voie de retenue à\nla source, aux sommes mises en paiement le 1er janvier ou\naprès le 1er janvier de l’année civile qui suit l’année au cours\nde laquelle la Convention est entrée en vigueur;\nb) en ce qui concerne les autres impôts, à ceux 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