{ "citation": "BGBl. 2012 II S. 526", "currentness_verified": false, "dates": { "gazette_publication_date": "2012-05-30", "provenance": "agent source-triage of pinned original; neither date is treaty entry/application", "signature_date": "2011-09-19" }, "edition_label": "de-turkey-2012-base | BGBl. 2012 II S. 526 | Signed: 2011-09-19 | Gazette publication: 2012-05-30", "external_readers": {}, "id": "de-turkey-2012-base", "indexed_legal_publication_permitted": false, "input_record": "public-release/combined-discovery-preview.json#de-turkey-2012-base", "kind": "original source edition", "languages": [ "de", "en" ], "legacy_routes": [ "/library/treaties/de-turkey-2012-base/de/", "/library/treaties/de-turkey-2012-base/en/" ], "metadata_language": "en", "notes": [ "Original source edition; not a verified current-law consolidation. Original base edition only; current law NOT verified. Integral protocol retained separately, not merged into the final article. Later changes and 2026 developments are not exhaustively verified. Replaces agreement signed 1985-04-16; exact transitional effects remain unreviewed. Bounded agent triage, no qualified wording/alignment/legal review. No exhaustive verification of all later 2026 developments. Matching digest proves retained source identity, not legal force.", "Integral protocol retained separately, not merged into the final article. Later changes and 2026 developments are not exhaustively verified. Replaces agreement signed 1985-04-16; exact transitional effects remain unreviewed. Source-triage warnings: Bounded agent triage, no qualified wording/alignment/legal review. No exhaustive verification of all later 2026 developments. Matching digest proves retained source identity, not legal force.", "The original signing clause identifies German, Turkish and English as authentic. Only German and English are supplied; the authentic Turkish version is NOT included. The clause gives English precedence in divergent interpretation of the German and Turkish texts. Unreviewed coordinate-based machine transcription of this original source edition only. Printed line breaks, hyphens and uncertain token spacing are retained, not silently corrected. Treaty preamble, closing formula, protocol and shared signatures are separate retained assets, not part of the last article. Full supplements: /review/de-turkey-2012-base/. PDF page links identify pages, not verified paragraph correspondence. Signed 2011-09-19; consent law 2012-05-24; Gazette publication 2012-05-30; treaty entry into force UNRESOLVED in pinned audit (retained official-article audit evidence); general application from 2011-01-01 (roster, not universal tax-specific start). Encoding-recovery method: only independently evidenced source font code00 /space Unicode mappings U+0007 to U+0020 changed in a separately hashed derivative. CFF blank glyphs, 278-unit advances, unchanged decoded page content streams and 22/22 identical page renders evidence this mapping. Word regrouping is logged; every nonspace character is conserved in sequence within its physical source line. No generated treaty wording and no OCR." ], "origin": "retained public reader", "pair": "DE-TR", "pair_name": "Germany / Turkey", "pinned_record": { "country": { "de": "Türkei", "en": "Turkey" }, "currentness": "Original source edition; not a verified current-law consolidation. Original base edition only; current law NOT verified. Integral protocol retained separately, not merged into the final article. Later changes and 2026 developments are not exhaustively verified. Replaces agreement signed 1985-04-16; exact transitional effects remain unreviewed. Bounded agent triage, no qualified wording/alignment/legal review. No exhaustive verification of all later 2026 developments. Matching digest proves retained source identity, not legal force.", "dates": { "application_basis": "Exact matching signature row, final general-application column of roster I.1. Not a universal tax-specific rule.", "article_entry_statements": [ "1. August 2012", "30. Dezember 1989" ], "consent_law_date": "2012-05-24", "gazette_publication": "2012-05-30", "general_tax_application_from": "2011-01-01", "roster_application_note": "Last column is general application, not entry into force. Raw multi-instrument row retained.", "roster_printed_dates": [ "16.04.1985", "01.01.1990", "19.09.2011", "01.01.2011" ], "signature": "2011-09-19", "signature_basis": "law/header and closing when present; OCR evidence is provisional, not human-verified", "signature_present_verbatim_in_roster": true, "treaty_entry_into_force": null }, "edition_relationships": [ { "current_pinned_signature": "2011-09-19", "earlier_signature": "1985-04-16", "evidence": [ "roster-I.1", "cached-official-article" ], "kind": "replacement-of-earlier-convention", "limit": "Exact predecessor cessation/transitional rules remain in pinned entry article; not every table row is a separate currently applicable treaty." }, { "included_in_pinned_source": true, "kind": "protocol-material-in-pinned-PDF", "limit": "Signature/integral protocol is distinct from subsequently amending protocol.", "pdf_pages_with_protocol_heading": [ 20 ] } ], "encoding_recovery": { "derivative_sha256": "dc4bfc2c67c0a4b5a8136e842262e6c7424768092bcd3837e89e67c7150e1281", "human_reviewed": false, "method": "ToUnicode code00 /space U+0007 -> U+0020 only", "ocr": false, "original_sha256": "c33273a0bf5e2ba7148e0fb1303740dab7fa90a37897b100f538c97bbd8a6eb8" }, "id": "de-turkey-2012-base", "kind": "transcription", "metadata_lang": "en", "publication": {}, "relationships_note": "Integral protocol retained separately, not merged into the final article. Later changes and 2026 developments are not exhaustively verified. Replaces agreement signed 1985-04-16; exact transitional effects remain unreviewed. Source-triage warnings: Bounded agent triage, no qualified wording/alignment/legal review. No exhaustive verification of all later 2026 developments. Matching digest proves retained source identity, not legal force.", "review_status": "Pending human wording, completeness, source-authority, currentness, alignment and rendering review. No legal review performed.", "source": { "citation": "BGBl. 2012 II S. 526", "form": "official-publication PDF retained unchanged; reader derives from an evidenced native font-map encoding-recovery derivative, not OCR", "hash_basis": "locally-verified", "retrieved_at": "2026-09-30", "role": "original implementing law, bilingual base treaty and accompanying protocol; not a current consolidated text", "sha256": "c33273a0bf5e2ba7148e0fb1303740dab7fa90a37897b100f538c97bbd8a6eb8", "url": "https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Internationales_Steuerrecht/Staatenbezogene_Informationen/Laender_A_Z/Tuerkei/2012-05-30-Tuerkei-Abkommen-DBA-Gesetz.pdf?__blob=publicationFile&v=1" }, "source_dates": { "gazette_publication_date": "2012-05-30", "provenance": "agent source-triage of pinned original; neither date is treaty entry/application", "signature_date": "2011-09-19" }, "status_note": "The original signing clause identifies German, Turkish and English as authentic. Only German and English are supplied; the authentic Turkish version is NOT included. The clause gives English precedence in divergent interpretation of the German and Turkish texts. Unreviewed coordinate-based machine transcription of this original source edition only. Printed line breaks, hyphens and uncertain token spacing are retained, not silently corrected. Treaty preamble, closing formula, protocol and shared signatures are separate retained assets, not part of the last article. Full supplements: /review/de-turkey-2012-base/. PDF page links identify pages, not verified paragraph correspondence. Signed 2011-09-19; consent law 2012-05-24; Gazette publication 2012-05-30; treaty entry into force UNRESOLVED in pinned audit (retained official-article audit evidence); general application from 2011-01-01 (roster, not universal tax-specific start). Encoding-recovery method: only independently evidenced source font code00 /space Unicode mappings U+0007 to U+0020 changed in a separately hashed derivative. CFF blank glyphs, 278-unit advances, unchanged decoded page content streams and 22/22 identical page renders evidence this mapping. Word regrouping is logged; every nonspace character is conserved in sequence within its physical source line. No generated treaty wording and no OCR.", "texts": { "de": { "articles": [ { "id": "article-1", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-032", "pdf-002-line-034" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77886, 432.1521, 290.54902, 449.01498 ], "first_line": "pdf-002-line-032", "last_line": "pdf-002-line-034", "source_page": 2 } ], "text": "Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat\noder in beiden Vertragsstaaten ansässig sind." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-002-line-028", "pdf-002-line-030" ], "title": "Artikel 1\nUnter das Abkommen fallende Personen" }, { "id": "article-2", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-040", "pdf-002-line-042", "pdf-002-line-044", "pdf-002-line-046" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77814, 490.59178, 290.55142, 526.58842 ], "first_line": "pdf-002-line-040", "last_line": "pdf-002-line-046", "source_page": 2 } ], "text": "(1) Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der\nErhebung, für Steuern vom Einkommen, die für Rechnung eines\nVertragsstaats, eines seiner Länder oder einer ihrer Gebiets -\nkörperschaften erhoben werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-048", "pdf-002-line-050", "pdf-002-line-052", "pdf-002-line-054", "pdf-002-line-056" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77782, 532.9169, 290.55198, 578.48058 ], "first_line": "pdf-002-line-048", "last_line": "pdf-002-line-056", "source_page": 2 } ], "text": "(2) Als Steuern vom Einkommen gelten alle Steuern, die vom\nGesamteinkommen oder von Teilen des Einkommens erhoben\nwerden, einschließlich der Steuern vom Gewinn aus der Veräuße-\nrung beweglichen oder unbeweglichen Vermögens, der Lohn-\nsummensteuern sowie der Steuern vom Vermögenszuwachs." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-058", "pdf-002-line-060", "pdf-002-line-061", "pdf-002-line-065", "pdf-002-line-066", "pdf-002-line-067", "pdf-002-line-070", "pdf-002-line-071", "pdf-002-line-073", "pdf-002-line-074", "pdf-002-line-077", "pdf-002-line-079", "pdf-002-line-081", "pdf-002-line-083" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77806, 584.80898, 290.54926, 737.91618 ], "first_line": "pdf-002-line-058", "last_line": "pdf-002-line-083", "source_page": 2 } ], "text": "(3) Zu den zurzeit bestehenden Steuern, für die dieses\nAbkommen gilt, gehören insbesondere\na) in der Republik Türkei:\ni)\ndie Einkommensteuer (Gelir Vergisi) und\nii) die Körperschaftsteuer (Kurumlar Vergisi)\n(im Folgenden als „türkische Steuer“ bezeichnet);\nb) in der Bundesrepublik Deutschland:\ni)\ndie Einkommensteuer,\nii) die Körperschaftsteuer und\niii) die Gewerbesteuer\neinschließlich der hierauf erhobenen Zuschläge\n(im Folgenden als „deutsche Steuer“ bezeichnet)." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-085", "pdf-002-line-087", "pdf-002-line-089", "pdf-002-line-092", "pdf-003-line-003", "pdf-003-line-005" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2, 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.79646, 744.24418, 290.58606, 780.24178 ], "first_line": "pdf-002-line-085", "last_line": "pdf-002-line-092", "source_page": 2 }, { "bbox": [ 63.7795, 75.1172, 290.5543, 91.98024 ], "first_line": "pdf-003-line-003", "last_line": "pdf-003-line-005", "source_page": 3 } ], "text": "(4) Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im\nWesentlichen ähnlicher Art, die nach der Unterzeichnung des Ab-\nkommens neben den bestehenden Steuern oder an deren Stelle\nerhoben werden. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten\nteilen einander die in ihren jeweiligen Steuergesetzen eingetrete-\nnen bedeutsamen Änderungen mit." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-002-line-036", "pdf-002-line-038" ], "title": "Artikel 2\nUnter das Abkommen fallende Steuern" }, { "id": "article-3", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-011", "pdf-003-line-013", "pdf-003-line-015", "pdf-003-line-017", "pdf-003-line-019", "pdf-003-line-021", "pdf-003-line-023", "pdf-003-line-025", "pdf-003-line-027", "pdf-003-line-029", "pdf-003-line-031", "pdf-003-line-033", "pdf-003-line-035", "pdf-003-line-037", "pdf-003-line-039", "pdf-003-line-041", "pdf-003-line-043", "pdf-003-line-044", "pdf-003-line-046", "pdf-003-line-048", "pdf-003-line-050", "pdf-003-line-052", "pdf-003-line-054", "pdf-003-line-056", "pdf-003-line-058", "pdf-003-line-059", "pdf-003-line-061", "pdf-003-line-063", "pdf-003-line-066", "pdf-003-line-068", "pdf-003-line-070", "pdf-003-line-072", "pdf-003-line-074", "pdf-003-line-076", "pdf-003-line-077", "pdf-003-line-079", "pdf-003-line-081", "pdf-003-line-083", "pdf-003-line-085", "pdf-003-line-086", "pdf-003-line-087", "pdf-003-line-090", "pdf-003-line-091", "pdf-003-line-094", "pdf-003-line-096", "pdf-003-line-098", "pdf-003-line-100", "pdf-003-line-102", "pdf-003-line-103", "pdf-003-line-105", "pdf-003-line-107", "pdf-003-line-109", "pdf-003-line-111", "pdf-003-line-112", "pdf-003-line-113", "pdf-003-line-116", "pdf-003-line-117", "pdf-003-line-120", "pdf-003-line-122", "pdf-003-line-124", "pdf-003-line-126" ], "source_page": 3, "source_pages": [ 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.770078, 134.30872, 290.55318, 747.236 ], "first_line": "pdf-003-line-011", "last_line": "pdf-003-line-126", "source_page": 3 } ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang\nnichts anderes erfordert,\na) bedeutet der Ausdruck „Türkei“ das türkische Hoheitsgebiet\neinschließlich des Küstenmeers und des darüber befindlichen\nLuftraums sowie die Seegebiete, für die die Republik Türkei in\nÜbereinstimmung mit dem Völkerrecht Hoheitsbefugnisse\noder souveräne Rechte zum Zwecke der Erforschung, Aus-\nbeutung und Erhaltung natürlicher Ressourcen ausübt;\nb) bedeutet der Ausdruck „Deutschland“ das Hoheitsgebiet der\nBundesrepublik Deutschland sowie das an das Küstenmeer\nangrenzende Gebiet des Meeresbodens, seines Untergrunds\nund der darüber liegenden Wassersäule, soweit die Bundes-\nrepublik Deutschland dort in Übereinstimmung mit dem\nVölkerrecht und ihren innerstaatlichen Rechtsvorschriften\nsouveräne Rechte und Hoheitsbefugnisse zum Zwecke der\nErforschung, Ausbeutung, Erhaltung und Bewirtschaftung der\nlebenden und nichtlebenden natürlichen Ressourcen ausübt;\nc) bedeuten die Ausdrücke „ein Vertragsstaat“ und „der andere\nVertragsstaat“ je nach dem Zusammenhang die Bundes -\nrepublik Deutschland oder die Republik Türkei;\nd) umfasst der Ausdruck „Person“ natürliche Personen, Gesell-\nschaften und alle anderen Personenvereinigungen;\ne) bedeutet der Ausdruck „Gesellschaft“ juristische Personen\noder Rechtsträger, die für die Besteuerung wie juristische\nPersonen behandelt werden;\nf) bedeutet der Ausdruck „Sitz“ den satzungsmäßigen Sitz im\nSinne der deutschen Abgabenordnung oder im Sinne des\ntürkischen Handelsgesetzbuches (Kanuni merkez);\ng) bedeuten die Ausdrücke „Unternehmen eines Vertragsstaats“\nund „Unternehmen des anderen Vertragsstaats“, je nachdem,\nein Unternehmen, das von einer in einem Vertragsstaat\nansässigen Person betrieben wird, oder ein Unternehmen,\ndas von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person\nbetrieben wird;\nh) bedeutet der Ausdruck „internationaler Verkehr“ jede Be -\nförderung mit einem Seeschiff oder Luftfahrzeug, das von\neinem Unternehmen eines Vertragsstaats betrieben wird, es\nsei denn, das Seeschiff oder Luftfahrzeug wird ausschließlich\nzwischen Orten im anderen Vertragsstaat betrieben;\ni)\nbezeichnet der Ausdruck „Staatsangehöriger“\ni)\nin Bezug auf die Bundesrepublik Deutschland alle Deut-\nschen im Sinne des Grundgesetzes für die Bundes -\nrepublik Deutschland sowie alle juristischen Personen,\nPersonengesellschaften und anderen Personenvereini-\ngungen, die nach dem in Deutschland geltenden Recht\nerrichtet worden sind;\nii) in Bezug auf die Republik Türkei alle natürlichen Per -\nsonen, die die türkische Staatsangehörigkeit besitzen\nsowie alle juristischen Personen, Personengesellschaften\nund anderen Personenvereinigungen, die nach dem in der\nTürkei geltenden Recht errichtet worden sind;\nj)\nbedeutet der Ausdruck „zuständige Behörde“\ni)\nin der Republik Türkei den Finanzminister oder seinen\nbevollmächtigten Vertreter;\nii) in der Bundesrepublik Deutschland das Bundesministe-\nrium der Finanzen oder die Behörde, an die es seine\nBefugnisse delegiert hat." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-128", "pdf-003-line-130", "pdf-003-line-132", "pdf-004-line-004", "pdf-004-line-006", "pdf-004-line-008", "pdf-004-line-010", "pdf-004-line-011" ], "source_page": 3, "source_pages": [ 3, 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.760478, 753.8152, 290.532478, 780.2456 ], "first_line": "pdf-003-line-128", "last_line": "pdf-003-line-132", "source_page": 3 }, { "bbox": [ 63.778796, 75.1172, 290.551276, 120.68088 ], "first_line": "pdf-004-line-004", "last_line": "pdf-004-line-011", "source_page": 4 } ], "text": "(2) Bei der Anwendung des Abkommens durch einen\nVertragsstaat hat, wenn der Zusammenhang nichts anderes\nerfordert, jeder im Abkommen nicht definierte Ausdruck die\nBedeutung, die ihm im Anwendungszeitraum nach dem Recht\ndieses Staates über die Steuern zukommt, für die das Ab -\nkommen gilt, wobei die Bedeutung nach dem in diesem Staat\nanzuwendenden Steuerrecht den Vorrang vor einer Bedeutung\nhat, die der Ausdruck nach anderem Recht dieses Staates hat." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-003-line-007", "pdf-003-line-009" ], "title": "Artikel 3\nAllgemeine Begriffsbestimmungen" }, { "id": "article-4", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-017", "pdf-004-line-019", "pdf-004-line-021", "pdf-004-line-023", "pdf-004-line-025", "pdf-004-line-027", "pdf-004-line-029", "pdf-004-line-031", "pdf-004-line-032" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.778556, 162.75368, 290.553596, 246.58496 ], "first_line": "pdf-004-line-017", "last_line": "pdf-004-line-032", "source_page": 4 } ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bezeichnet der Ausdruck\n„eine in einem Vertragsstaat ansässige Person“ eine Person, die\nnach dem Recht dieses Staates dort aufgrund ihres Wohnsitzes,\nihres ständigen Aufenthalts, ihres Sitzes, des Ortes ihrer Ge-\nschäftsleitung oder eines anderen ähnlichen Merkmals steuer-\npflichtig ist, und umfasst auch diesen Staat, seine Länder und\nihre Gebietskörperschaften. Der Ausdruck umfasst jedoch nicht\neine Person, die in diesem Staat nur mit Einkünften aus Quellen\nin diesem Staat steuerpflichtig ist." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-034", "pdf-004-line-036", "pdf-004-line-039", "pdf-004-line-041", "pdf-004-line-043", "pdf-004-line-045", "pdf-004-line-047", "pdf-004-line-049", "pdf-004-line-051", "pdf-004-line-053", "pdf-004-line-055", "pdf-004-line-057", "pdf-004-line-058", "pdf-004-line-060", "pdf-004-line-062", "pdf-004-line-064", "pdf-004-line-066", "pdf-004-line-068", "pdf-004-line-070" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.778956, 253.07888, 290.554076, 459.038 ], "first_line": "pdf-004-line-034", "last_line": "pdf-004-line-070", "source_page": 4 } ], "text": "(2) Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Ver-\ntragsstaaten ansässig, so gilt Folgendes:\na) Die Person gilt als nur in dem Staat ansässig, in dem sie über\neine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden\nStaaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als nur in\ndem Staat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen\nund wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der\nLebensinteressen);\nb) kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person\nden Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in\nkeinem der Staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie\nals nur in dem Staat ansässig, in dem sie ihren gewöhnlichen\nAufenthalt hat;\nc) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staa-\nten oder in keinem der Staaten, so gilt sie als nur in dem\nStaat ansässig, dessen Staatsangehöriger sie ist;\nd) ist die Person Staatsangehöriger beider Staaten oder keines\nder Staaten, so regeln die zuständigen Behörden der Ver-\ntragsstaaten die Frage in gegenseitigem Einvernehmen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-072", "pdf-004-line-074", "pdf-004-line-076", "pdf-004-line-078", "pdf-004-line-080", "pdf-004-line-082", "pdf-004-line-084", "pdf-004-line-086" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.780396, 465.53184, 290.555462, 539.7964 ], "first_line": "pdf-004-line-072", "last_line": "pdf-004-line-086", "source_page": 4 } ], "text": "(3) Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person\nin beiden Vertragsstaaten ansässig, so bemühen sich die zu -\nständigen Behörden der Vertragsstaaten in gegenseitigem\nEinvernehmen, ihren Ansässigkeitsstatus zu regeln und die\nAnwendung des Abkommens festzulegen. Soweit ein derartiges\nEinvernehmen nicht erzielt wird, gilt diese Person für Zwecke der\nInanspruchnahme der Vergünstigungen nach diesem Abkommen\nals in keinem der beiden Vertragsstaaten ansässig." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-004-line-013", "pdf-004-line-015" ], "title": "Artikel 4\nAnsässige Person" }, { "id": "article-5", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-092", "pdf-004-line-094", "pdf-004-line-096" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.781062, 581.86896, 290.556262, 608.29936 ], "first_line": "pdf-004-line-092", "last_line": "pdf-004-line-096", "source_page": 4 } ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck\n„Betriebsstätte“ eine feste Geschäftseinrichtung, durch die die\nTätigkeit eines Unternehmens ganz oder teilweise ausgeübt wird." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-098", "pdf-004-line-100", "pdf-004-line-102", "pdf-004-line-103", "pdf-004-line-105", "pdf-004-line-107", "pdf-004-line-109", "pdf-004-line-111", "pdf-004-line-113" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.781862, 614.79296, 290.564262, 723.96096 ], "first_line": "pdf-004-line-098", "last_line": "pdf-004-line-113", "source_page": 4 } ], "text": "(2) Der Ausdruck „Betriebsstätte“ umfasst insbesondere\na) einen Ort der Leitung,\nb) eine Zweigniederlassung,\nc) eine Geschäftsstelle,\nd) eine Fabrikationsstätte,\ne) eine Werkstätte und\nf) ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch\noder eine andere Stätte der Ausbeutung natürlicher Ressour-\ncen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-114", "pdf-004-line-116", "pdf-004-line-118", "pdf-004-line-120", "pdf-004-line-122", "pdf-005-line-003", "pdf-005-line-005", "pdf-005-line-007", "pdf-005-line-009", "pdf-005-line-011", "pdf-005-line-013", "pdf-005-line-015" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4, 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.793862, 730.45456, 290.566998, 780.24176 ], "first_line": "pdf-004-line-114", "last_line": "pdf-004-line-122", "source_page": 4 }, { "bbox": [ 63.7795, 75.1172, 290.55334, 139.8148 ], "first_line": "pdf-005-line-003", "last_line": "pdf-005-line-015", "source_page": 5 } ], "text": "(3) Der Ausdruck „Betriebsstätte“ umfasst außerdem\na) eine Bauausführung oder Montage oder eine damit zu -\nsammenhängende Aufsichtstätigkeit, jedoch nur, wenn die\nDauer dieser Ausführung, Montage oder Tätigkeit sechs\nMonate überschreitet;\nb) Dienstleistungen, einschließlich Beratungsleistungen, die ein\nUnternehmen durch Angestellte oder anderes für diesen\nZweck verpflichtetes Personal erbringt, jedoch nur, wenn\ndiese Tätigkeiten in einem Vertragsstaat innerhalb eines\nZeitraums von zwölf Monaten für eine Dauer von insgesamt\nmehr als 6 Monaten (für ein- und dasselbe Vorhaben oder ein\ndamit zusammenhängendes Vorhaben) verrichtet werden." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-016", "pdf-005-line-018", "pdf-005-line-021", "pdf-005-line-023", "pdf-005-line-025", "pdf-005-line-027", "pdf-005-line-029", "pdf-005-line-031", "pdf-005-line-033", "pdf-005-line-035", "pdf-005-line-037", "pdf-005-line-039", "pdf-005-line-041", "pdf-005-line-043", "pdf-005-line-045", "pdf-005-line-047", "pdf-005-line-049", "pdf-005-line-051", "pdf-005-line-052", "pdf-005-line-054", "pdf-005-line-056", "pdf-005-line-058", "pdf-005-line-060", "pdf-005-line-062" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7791, 146.258, 290.5551, 408.19392 ], "first_line": "pdf-005-line-016", "last_line": "pdf-005-line-062", "source_page": 5 } ], "text": "(4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Arti-\nkels gelten nicht als Betriebsstätten:\na) Einrichtungen, die ausschließlich zur Lagerung, Ausstellung\noder Auslieferung von Gütern oder Waren des Unternehmens\nbenutzt werden;\nb) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die\nausschließlich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung\nunterhalten werden;\nc) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die\nausschließlich zu dem Zweck unterhalten werden, durch ein\nanderes Unternehmen bearbeitet oder verarbeitet zu werden;\nd) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen Güter oder\nWaren einzukaufen oder Informationen zu beschaffen;\ne) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen andere Tätig-\nkeiten auszuüben, die vorbereitender Art sind oder eine Hilfs-\ntätigkeit darstellen;\nf) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, mehrere der unter den Buchstaben a\nbis e genannten Tätigkeiten auszuüben, vorausgesetzt, dass\ndie sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der festen\nGeschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfs -\ntätigkeit darstellt." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-063", "pdf-005-line-065", "pdf-005-line-067", "pdf-005-line-069", "pdf-005-line-071", "pdf-005-line-073", "pdf-005-line-075", "pdf-005-line-077", "pdf-005-line-079", "pdf-005-line-081", "pdf-005-line-083", "pdf-005-line-085", "pdf-005-line-087" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.779062, 414.6372, 290.554662, 536.73632 ], "first_line": "pdf-005-line-063", "last_line": "pdf-005-line-087", "source_page": 5 } ], "text": "(5) Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen\nVertreters im Sinne des Absatzes 6 – in einem Vertragsstaat für\nein Unternehmen des anderen Vertragsstaats tätig, so wird das\nUnternehmen ungeachtet der Absätze 1 und 2 so behandelt, als\nhabe es im erstgenannten Vertragsstaat für alle von der Person\nfür das Unternehmen ausgeübten Tätigkeiten eine Betriebsstät-\nte, wenn diese Person in diesem Staat die Vollmacht besitzt, im\nNamen des Unternehmens Verträge abzuschließen, und die\nVollmacht dort gewöhnlich ausübt, es sei denn, die Tätigkeiten\ndieser Person beschränken sich auf die in Absatz 4 genannten\nTätigkeiten, die, würden sie durch eine feste Geschäftseinrich-\ntung ausgeübt, diese Einrichtung nach dem genannten Absatz\nnicht zu einer Betriebsstätte machten." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-089", "pdf-005-line-091", "pdf-005-line-093", "pdf-005-line-095", "pdf-005-line-097", "pdf-005-line-099" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.779462, 543.17952, 290.552982, 598.3104 ], "first_line": "pdf-005-line-089", "last_line": "pdf-005-line-099", "source_page": 5 } ], "text": "(6) Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt,\nals habe es eine Betriebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es\ndort seine Tätigkeit durch einen Makler, Kommissionär oder\neinen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese\nPersonen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit\nhandeln." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-100", "pdf-005-line-102", "pdf-005-line-104", "pdf-005-line-106", "pdf-005-line-108", "pdf-005-line-110" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.774342, 604.7536, 290.550342, 659.8856 ], "first_line": "pdf-005-line-100", "last_line": "pdf-005-line-110", "source_page": 5 } ], "text": "(7) Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige\nGesellschaft eine Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesell-\nschaft beherrscht wird, die im anderen Vertragsstaat ansässig ist\noder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder auf andere\nWeise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesellschaf-\nten zur Betriebsstätte der anderen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-004-line-088", "pdf-004-line-090" ], "title": "Artikel 5\nBetriebsstätte" }, { "id": "article-6", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-116", "pdf-005-line-118", "pdf-005-line-120", "pdf-005-line-122", "pdf-005-line-124" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.779142, 701.8064, 290.557542, 747.3712 ], "first_line": "pdf-005-line-116", "last_line": "pdf-005-line-124", "source_page": 5 } ], "text": "(1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson aus unbeweglichem Vermögen (einschließlich der Einkünfte\naus land- und forstwirtschaftlichen Betrieben) bezieht, das im an-\nderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-125", "pdf-005-line-127", "pdf-005-line-130", "pdf-006-line-003", "pdf-006-line-005", "pdf-006-line-007", "pdf-006-line-009", "pdf-006-line-011", "pdf-006-line-013", "pdf-006-line-015", "pdf-006-line-017", "pdf-006-line-019" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5, 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.783942, 753.8144, 290.556742, 780.2448 ], "first_line": "pdf-005-line-125", "last_line": "pdf-005-line-130", "source_page": 5 }, { "bbox": [ 63.77856, 75.1172, 290.554, 158.94856 ], "first_line": "pdf-006-line-003", "last_line": "pdf-006-line-019", "source_page": 6 } ], "text": "(2) Der Ausdruck „unbewegliches Vermögen“ hat die Bedeu-\ntung, die ihm nach dem Recht des Vertragsstaats zukommt, in\ndem das Vermögen liegt. Der Ausdruck umfasst in jedem Fall das\nZubehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und tote\nInventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe (einschließlich\nder Zucht und Aufzucht von Fischen), die Rechte, für die die Vor-\nschriften des Privatrechts über Grundstücke gelten, Nutzungs-\nrechte an unbeweglichem Vermögen sowie Rechte auf veränder-\nliche oder feste Vergütungen für die Ausbeutung oder das Recht\nauf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und anderen\nBodenschätzen; Seeschiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als\nunbewegliches Vermögen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-020", "pdf-006-line-022", "pdf-006-line-024" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77968, 165.40272, 290.55232, 191.83264 ], "first_line": "pdf-006-line-020", "last_line": "pdf-006-line-024", "source_page": 6 } ], "text": "(3) Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung,\nder Vermietung oder Verpachtung sowie jeder anderen Art der\nNutzung unbeweglichen Vermögens." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-026", "pdf-006-line-028", "pdf-006-line-030", "pdf-006-line-032" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.779463, 198.2868, 290.5516, 234.2836 ], "first_line": "pdf-006-line-026", "last_line": "pdf-006-line-032", "source_page": 6 } ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbe-\nweglichem Vermögen eines Unternehmens und für Einkünfte\naus unbeweglichem Vermögen, das der Ausübung einer selb -\nständigen Arbeit dient." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-005-line-112", "pdf-005-line-114" ], "title": "Artikel 6\nEinkünfte aus unbeweglichem Vermögen" }, { "id": "article-7", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-038", "pdf-006-line-040", "pdf-006-line-042", "pdf-006-line-044", "pdf-006-line-046", "pdf-006-line-048", "pdf-006-line-050", "pdf-006-line-052" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.778103, 276.2372, 290.552503, 350.5016 ], "first_line": "pdf-006-line-038", "last_line": "pdf-006-line-052", "source_page": 6 } ], "text": "(1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats\nkönnen nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das\nUnternehmen übt seine Tätigkeit im anderen Vertragsstaat durch\neine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen\nseine Tätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne des\nUnternehmens im anderen Staat besteuert werden, jedoch nur\ninsoweit, als sie dieser Betriebsstätte zugerechnet werden kön-\nnen." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-053", "pdf-006-line-055", "pdf-006-line-057", "pdf-006-line-059", "pdf-006-line-061", "pdf-006-line-063", "pdf-006-line-065", "pdf-006-line-067", "pdf-006-line-069" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.777703, 356.95576, 290.552583, 440.78712 ], "first_line": "pdf-006-line-053", "last_line": "pdf-006-line-069", "source_page": 6 } ], "text": "(2) Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit\nim anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebs-\nstätte aus, so werden vorbehaltlich des Absatzes 3 in jedem\nVertragsstaat dieser Betriebsstätte die Gewinne zugerechnet, die\nsie hätte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähnliche\nTätigkeit unter gleichen oder ähnlichen Bedingungen als selb-\nständiges Unternehmen ausgeübt hätte und im Verkehr mit dem\nUnternehmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unabhängig\ngewesen wäre." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-071", "pdf-006-line-073", "pdf-006-line-075", "pdf-006-line-077", "pdf-006-line-079", "pdf-006-line-081" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.778183, 447.24128, 290.551703, 502.37192 ], "first_line": "pdf-006-line-071", "last_line": "pdf-006-line-081", "source_page": 6 } ], "text": "(3) Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte wer-\nden die für diese Betriebsstätte entstandenen Aufwendungen,\neinschließlich der Geschäftsführungs- und allgemeinen Verwal-\ntungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in dem\nStaat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo entstanden\nsind." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-083", "pdf-006-line-085", "pdf-006-line-087" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.778023, 508.826, 290.551943, 535.25576 ], "first_line": "pdf-006-line-083", "last_line": "pdf-006-line-087", "source_page": 6 } ], "text": "(4) Aufgrund des bloßen Einkaufs von Gütern oder Waren für\ndas Unternehmen wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zuge-\nrechnet." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-089", "pdf-006-line-091", "pdf-006-line-093", "pdf-006-line-095" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.777863, 541.70992, 290.550183, 577.70688 ], "first_line": "pdf-006-line-089", "last_line": "pdf-006-line-095", "source_page": 6 } ], "text": "(5) Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen\nArtikeln dieses Abkommens behandelt werden, so werden die\nBestimmungen jener Artikel durch die Bestimmungen dieses\nArtikels nicht berührt." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-006-line-034", "pdf-006-line-036" ], "title": "Artikel 7\nUnternehmensgewinne" }, { "id": "article-8", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-101", "pdf-006-line-103", "pdf-006-line-105", "pdf-006-line-107" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.772583, 619.66128, 290.548583, 655.65888 ], "first_line": "pdf-006-line-101", "last_line": "pdf-006-line-107", "source_page": 6 } ], "text": "(1) Gewinne, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats aus\ndem Betrieb von Seeschiffen und Luftfahrzeugen im internationa-\nlen Verkehr im anderen Vertragsstaat erzielt, können nur im erst-\ngenannten Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-109", "pdf-006-line-111", "pdf-006-line-113" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.773383, 662.11328, 290.550983, 688.54368 ], "first_line": "pdf-006-line-109", "last_line": "pdf-006-line-113", "source_page": 6 } ], "text": "(2) Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an\neinem Pool, einer Betriebsgemeinschaft oder einer internationa-\nlen Betriebsstelle." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-006-line-097", "pdf-006-line-099" ], "title": "Artikel 8\nSeeschifffahrt und Luftfahrt" }, { "id": "article-9", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-119", "pdf-006-line-121", "pdf-006-line-123", "pdf-006-line-125", "pdf-006-line-127", "pdf-007-line-003", "pdf-007-line-005", "pdf-007-line-007", "pdf-007-line-009", "pdf-007-line-010", "pdf-007-line-012", "pdf-007-line-014", "pdf-007-line-016", "pdf-007-line-018", "pdf-007-line-020", "pdf-007-line-022", "pdf-007-line-024" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6, 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.779783, 730.49808, 290.550983, 780.24608 ], "first_line": "pdf-006-line-119", "last_line": "pdf-006-line-127", "source_page": 6 }, { "bbox": [ 63.7795, 75.1172, 290.555664, 191.71976 ], "first_line": "pdf-007-line-003", "last_line": "pdf-007-line-024", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Wenn\na) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder\nmittelbar an der Geschäftsleitung, der Kontrolle oder dem\nKapital eines Unternehmens des anderen Vertragsstaats\nbeteiligt ist, oder\nb) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der\nGeschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines\nUnternehmens eines Vertragsstaats und eines Unterneh -\nmens des anderen Vertragsstaats beteiligt sind\nund in diesen Fällen die beiden Unternehmen in ihren kaufmän-\nnischen oder finanziellen Beziehungen an vereinbarte oder aufer-\nlegte Bedingungen gebunden sind, die von denen abweichen,\ndie unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren würden,\ndürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese\nBedingungen erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht\nerzielt hat, den Gewinnen dieses Unternehmens zugerechnet und\nentsprechend besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-025", "pdf-007-line-027", "pdf-007-line-029", "pdf-007-line-031", "pdf-007-line-033", "pdf-007-line-035", "pdf-007-line-037", "pdf-007-line-039", "pdf-007-line-041", "pdf-007-line-043", "pdf-007-line-045", "pdf-007-line-047", "pdf-007-line-049", "pdf-007-line-051" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.781584, 198.06112, 290.555332, 329.72704 ], "first_line": "pdf-007-line-025", "last_line": "pdf-007-line-051", "source_page": 7 } ], "text": "(2) Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines Unter-\nnehmens dieses Staates Gewinne zugerechnet – und ent -\nsprechend besteuert –, mit denen ein Unternehmen des anderen\nVertragsstaats in diesem Staat besteuert worden ist, und handelt\nes sich bei den zugerechneten Gewinnen um solche, die das\nUnternehmen des erstgenannten Staates erzielt hätte, wenn die\nzwischen den beiden Unternehmen vereinbarten Bedingungen\ndie gleichen gewesen wären, die unabhängige Unternehmen\nmiteinander vereinbaren würden, so nimmt der andere Staat eine\nentsprechende Änderung der dort von diesen Gewinnen er -\nhobenen Steuer vor. Bei dieser Änderung sind die übrigen\nBestimmungen dieses Abkommens zu berücksichtigen; erforder-\nlichenfalls werden die zuständigen Behörden der Vertrags-\nstaaten einander konsultieren." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-006-line-115", "pdf-006-line-117" ], "title": "Artikel 9\nVerbundene Unternehmen" }, { "id": "article-10", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-056", "pdf-007-line-058", "pdf-007-line-060" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.783892, 371.34256, 290.556772, 397.7724 ], "first_line": "pdf-007-line-056", "last_line": "pdf-007-line-060", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige\nGesellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person\nzahlt, können im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-062", "pdf-007-line-064", "pdf-007-line-066", "pdf-007-line-068", "pdf-007-line-070", "pdf-007-line-072", "pdf-007-line-074", "pdf-007-line-076", "pdf-007-line-078", "pdf-007-line-080", "pdf-007-line-081", "pdf-007-line-083", "pdf-007-line-085", "pdf-007-line-087" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.783652, 404.11376, 290.558258, 547.99104 ], "first_line": "pdf-007-line-062", "last_line": "pdf-007-line-087", "source_page": 7 } ], "text": "(2) Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertrags-\nstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig\nist, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steu-\ner darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden im\nanderen Vertragsstaat ansässig ist, nicht übersteigen:\na) 5 Prozent des Bruttobetrages der Dividenden, wenn der\nNutzungsberechtigte eine Gesellschaft (jedoch keine Per -\nsonengesellschaft) ist, die unmittelbar über mindestens\n25 Prozent des Kapitals der die Dividenden zahlenden\nGesellschaft verfügt;\nb) 15 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen\nFällen.\nDieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in\nBezug auf Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt werden." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-089", "pdf-007-line-091", "pdf-007-line-093", "pdf-007-line-095", "pdf-007-line-097", "pdf-007-line-099", "pdf-007-line-101", "pdf-007-line-103", "pdf-007-line-105", "pdf-007-line-106" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.778418, 554.3324, 290.556578, 647.7324 ], "first_line": "pdf-007-line-089", "last_line": "pdf-007-line-106", "source_page": 7 } ], "text": "(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Dividenden“\nbedeutet Einkünfte aus Aktien, Genussrechten oder Genuss-\nscheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder anderen Rechten – aus-\ngenommen Forderungen – mit Gewinnbeteiligung sowie aus\nsonstigen Gesellschaftsanteilen stammende Einkünfte und\nsonstige Einkünfte, die nach dem Recht des Staates, in dem\ndie ausschüttende Gesellschaft ansässig ist, den Einkünften\naus Aktien steuerlich gleichgestellt sind, sowie Einkünfte aus\nAusschüttungen auf Anteilscheine an einem Investmentver -\nmögen." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-107", "pdf-007-line-109", "pdf-007-line-111", "pdf-007-line-113", "pdf-007-line-115", "pdf-007-line-117", "pdf-007-line-119", "pdf-007-line-121", "pdf-007-line-123" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.778418, 654.074, 290.559218, 737.9076 ], "first_line": "pdf-007-line-107", "last_line": "pdf-007-line-123", "source_page": 7 } ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen\nVertragsstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft\nansässig ist, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene\nBetriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch eine dort\ngelegene feste Einrichtung ausübt und die Beteiligung, für die die\nDividenden gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte\noder festen Einrichtung gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 bezie-\nhungsweise Artikel 14 anzuwenden." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-126", "pdf-007-line-128", "pdf-007-line-131", "pdf-008-line-003", "pdf-008-line-005", "pdf-008-line-007", "pdf-008-line-009", "pdf-008-line-011", "pdf-008-line-013", "pdf-008-line-015", "pdf-008-line-017", "pdf-008-line-019" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7, 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.778418, 753.8156, 290.552818, 780.246 ], "first_line": "pdf-007-line-126", "last_line": "pdf-007-line-131", "source_page": 7 }, { "bbox": [ 63.77816, 75.1172, 290.5536, 158.94856 ], "first_line": "pdf-008-line-003", "last_line": "pdf-008-line-019", "source_page": 8 } ], "text": "(5) Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft\nGewinne oder Einkünfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf\ndieser andere Staat weder die von der Gesellschaft gezahlten\nDividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an\neine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder\ndass die Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt werden, tat-\nsächlich zu einer im anderen Staat gelegenen Betriebsstätte oder\nfesten Einrichtung gehört, noch Gewinne der Gesellschaft einer\nSteuer für nicht ausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst\nwenn die gezahlten Dividenden oder die nicht ausgeschütteten\nGewinne ganz oder teilweise aus im anderen Staat erzielten\nGewinnen oder Einkünften bestehen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-007-line-052", "pdf-007-line-054" ], "title": "Artikel 10\nDividenden" }, { "id": "article-11", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-024", "pdf-008-line-026", "pdf-008-line-028" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77808, 205.3476, 290.55112, 231.77744 ], "first_line": "pdf-008-line-024", "last_line": "pdf-008-line-028", "source_page": 8 } ], "text": "(1) Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine\nim anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden,\nkönnen im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-030", "pdf-008-line-032", "pdf-008-line-034", "pdf-008-line-036", "pdf-008-line-038" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77784, 239.71328, 290.55096, 285.27696 ], "first_line": "pdf-008-line-030", "last_line": "pdf-008-line-038", "source_page": 8 } ], "text": "(2) Diese Zinsen können jedoch auch in dem Vertragsstaat,\naus dem sie stammen, nach dem Recht dieses Staates besteu-\nert werden; die Steuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte\nder Zinsen im anderen Vertragsstaat ansässig ist, 10 Prozent des\nBruttobetrags der Zinsen nicht übersteigen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-040", "pdf-008-line-043", "pdf-008-line-045", "pdf-008-line-047", "pdf-008-line-049", "pdf-008-line-051", "pdf-008-line-052", "pdf-008-line-054", "pdf-008-line-056", "pdf-008-line-057", "pdf-008-line-059", "pdf-008-line-061", "pdf-008-line-063", "pdf-008-line-065", "pdf-008-line-067", "pdf-008-line-068", "pdf-008-line-069", "pdf-008-line-071", "pdf-008-line-073" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77744, 293.21272, 290.55264, 504.94016 ], "first_line": "pdf-008-line-040", "last_line": "pdf-008-line-073", "source_page": 8 } ], "text": "(3) Ungeachtet des Absatzes 2 gilt Folgendes:\na) Zinsen, die aus der Bundesrepublik Deutschland stammen\nund an die Regierung der Republik Türkei oder an die\nZentralbank der Republik Türkei (Türkiye Cumhuriyet Merkez\nBankası) gezahlt werden, sind von der deutschen Steuer\nbefreit;\nb) Zinsen, die aus der Türkei stammen und an die Regierung der\nBundesrepublik Deutschland oder an die Deutsche Bundes-\nbank gezahlt werden, sind von der türkischen Steuer befreit;\nc) Zinsen, die aus der Türkei stammen und für ein durch\nGewährleistungen der Bundesrepublik Deutschland für\nAusfuhren oder Direktinvestitionen im Ausland gedecktes\nDarlehen oder an die Kreditanstalt für Wiederaufbau oder\nan die DEG – Deutsche Investitions- und Entwicklungsgesell-\nschaft mbH gezahlt werden, sind von der türkischen Steuer\nbefreit;\nd) Zinsen, die aus Deutschland stammen und an die türkische\nEximbank (Türkiye İhracat Kredi Bankası A.Ş) gezahlt werden,\nsind von der deutschen Steuer befreit." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-074", "pdf-008-line-076", "pdf-008-line-078", "pdf-008-line-080", "pdf-008-line-082", "pdf-008-line-084", "pdf-008-line-086" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77856, 512.876, 290.5532, 577.57352 ], "first_line": "pdf-008-line-074", "last_line": "pdf-008-line-086", "source_page": 8 } ], "text": "(4) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Zinsen“\nbedeutet Einkünfte aus Forderungen jeder Art, auch wenn die\nForderungen durch Pfandrechte an Grundstücken gesichert sind,\nund insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und aus\nObligationen einschließlich der damit verbundenen Aufgelder\nund der Gewinne aus Losanleihen. Zuschläge für verspätete\nZahlung gelten nicht als Zinsen im Sinne dieses Artikels." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-088", "pdf-008-line-090", "pdf-008-line-092", "pdf-008-line-094", "pdf-008-line-096", "pdf-008-line-098", "pdf-008-line-100", "pdf-008-line-102", "pdf-008-line-104" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78016, 585.50936, 290.56336, 669.34296 ], "first_line": "pdf-008-line-088", "last_line": "pdf-008-line-104", "source_page": 8 } ], "text": "(5) Die Absätze 1 bis 3 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte der Zinsen\nim anderen Vertragsstaat, aus dem die Zinsen stammen, eine\ngewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte\noder eine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste\nEinrichtung ausübt und die Forderung, für die die Zinsen gezahlt\nwerden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Ein -\nrichtung gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise\nArtikel 14 anzuwenden." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-107", "pdf-008-line-109", "pdf-008-line-111", "pdf-008-line-113", "pdf-008-line-115", "pdf-008-line-117", "pdf-008-line-119", "pdf-008-line-121", "pdf-008-line-123", "pdf-008-line-125" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.778992, 686.84616, 290.559792, 780.24696 ], "first_line": "pdf-008-line-107", "last_line": "pdf-008-line-125", "source_page": 8 } ], "text": "(6) Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend,\nwenn der Schuldner eine in diesem Staat ansässige Person ist.\nHat aber der Schuldner der Zinsen, ohne Rücksicht darauf, ob\ner in einem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht, in einem\nVertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste Einrichtung und\nist die Schuld, für die die Zinsen gezahlt werden, für Zwecke der\nBetriebsstätte oder der festen Einrichtung eingegangen worden\nund trägt die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung die Zin-\nsen, so gelten die Zinsen als aus dem Staat stammend, in dem\ndie Betriebsstätte oder die feste Einrichtung liegt." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-003", "pdf-009-line-005", "pdf-009-line-007", "pdf-009-line-009", "pdf-009-line-011", "pdf-009-line-013", "pdf-009-line-015", "pdf-009-line-017", "pdf-009-line-019", "pdf-009-line-021" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.778726, 75.1172, 290.552726, 168.5156 ], "first_line": "pdf-009-line-003", "last_line": "pdf-009-line-021", "source_page": 9 } ], "text": "(7) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs -\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Zinsen,\ngemessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag,\nden Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehun-\ngen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letzte-\nren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der übersteigende\nBetrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter\nBerücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkom-\nmens besteuert werden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-008-line-020", "pdf-008-line-022" ], "title": "Artikel 11\nZinsen" }, { "id": "article-12", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-027", "pdf-009-line-029", "pdf-009-line-031" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.779606, 223.41184, 290.554566, 249.84168 ], "first_line": "pdf-009-line-027", "last_line": "pdf-009-line-031", "source_page": 9 } ], "text": "(1) Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und\nan eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt\nwerden, können im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-033", "pdf-009-line-035", "pdf-009-line-037", "pdf-009-line-039", "pdf-009-line-041", "pdf-009-line-043" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.780086, 260.60992, 290.553286, 315.74064 ], "first_line": "pdf-009-line-033", "last_line": "pdf-009-line-043", "source_page": 9 } ], "text": "(2) Diese Lizenzgebühren können jedoch auch in dem\nVertragsstaat, aus dem sie stammen, nach dem Recht dieses\nStaates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der\nNutzungsberechtigte der Lizenzgebühren im anderen Vertrags-\nstaat ansässig ist, 10 Prozent des Bruttobetrags der Lizenz -\ngebühren nicht übersteigen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-044", "pdf-009-line-046", "pdf-009-line-048", "pdf-009-line-050", "pdf-009-line-052", "pdf-009-line-054", "pdf-009-line-056", "pdf-009-line-058", "pdf-009-line-060", "pdf-009-line-062", "pdf-009-line-064", "pdf-009-line-066", "pdf-009-line-067", "pdf-009-line-068" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.779732, 326.50896, 290.553652, 458.17488 ], "first_line": "pdf-009-line-044", "last_line": "pdf-009-line-068", "source_page": 9 } ], "text": "(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Lizenzge -\nbühren“ bedeutet Vergütungen jeder Art, die für die Benutzung\noder für das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an\nliterarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken,\neinschließlich kinematographischer Filme sowie Rundfunk- und\nFernsehaufnahmen, von Patenten, Warenzeichen, Mustern oder\nModellen, Plänen, geheimen Formeln oder Verfahren, für die\nBenutzung oder das Recht auf Benutzung gewerblicher, kauf-\nmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüstungen oder für die\nMitteilung gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher\nErfahrungen gezahlt werden. Der Ausdruck „Lizenzgebühren“\nbeinhaltet auch Vergütungen jeder Art für die Benutzung oder für\ndas Recht auf Benutzung von Namen, Bildern oder sonstigen\nvergleichbaren Persönlichkeitsrechten." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-069", "pdf-009-line-071", "pdf-009-line-073", "pdf-009-line-075", "pdf-009-line-077", "pdf-009-line-079", "pdf-009-line-081", "pdf-009-line-083", "pdf-009-line-085" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.778772, 468.9432, 290.553172, 552.77456 ], "first_line": "pdf-009-line-069", "last_line": "pdf-009-line-085", "source_page": 9 } ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen\nVertragsstaat, aus dem die Lizenzgebühren stammen, eine\nGeschäftstätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder\neine selbstständige Arbeit durch eine dort gelegene feste\nEinrichtung ausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für\ndie die Lizenzgebühren gezahlt werden, tatsächlich zu dieser\nBetriebsstätte beziehungsweise festen Einrichtung gehören. In\ndiesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-088", "pdf-009-line-090", "pdf-009-line-092", "pdf-009-line-094", "pdf-009-line-096", "pdf-009-line-098", "pdf-009-line-100", "pdf-009-line-102", "pdf-009-line-104", "pdf-009-line-106", "pdf-009-line-107" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.777972, 573.10984, 290.56498, 676.07752 ], "first_line": "pdf-009-line-088", "last_line": "pdf-009-line-107", "source_page": 9 } ], "text": "(5) Lizenzgebühren gelten dann als aus einem Vertragsstaat\nstammend, wenn der Schuldner eine in diesem Staat ansässige\nPerson ist. Hat aber der Schuldner der Lizenzgebühren, ohne\nRücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder\nnicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste\nEinrichtung und ist die Verpflichtung zur Zahlung der Lizenz -\ngebühren für Zwecke der Betriebsstätte oder festen Einrichtung\neingegangen worden und trägt die Betriebsstätte oder feste\nEinrichtung die Lizenzgebühren, so gelten die Lizenzgebühren\nals aus dem Staat stammend, in dem die Betriebsstätte oder\nfeste Einrichtung liegt." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-109", "pdf-009-line-110", "pdf-009-line-112", "pdf-009-line-115", "pdf-009-line-117", "pdf-009-line-118", "pdf-009-line-121", "pdf-009-line-123", "pdf-009-line-125", "pdf-009-line-127" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.779964, 686.84552, 290.564548, 780.24392 ], "first_line": "pdf-009-line-109", "last_line": "pdf-009-line-127", "source_page": 9 } ], "text": "(6) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs -\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Lizenz -\ngebühren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den\nBetrag, den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese\nBeziehungen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den\nletzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der über -\nsteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats\nund unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses\nAbkommens besteuert werden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-009-line-023", "pdf-009-line-025" ], "title": "Artikel 12\nLizenzgebühren" }, { "id": "article-13", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-007", "pdf-010-line-009", "pdf-010-line-011", "pdf-010-line-013" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77936, 102.9444, 290.55216, 138.9412 ], "first_line": "pdf-010-line-007", "last_line": "pdf-010-line-013", "source_page": 10 } ], "text": "(1) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson aus der Veräußerung unbeweglichen Vermögens im Sinne\ndes Artikels 6 bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können\nim anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-015", "pdf-010-line-017", "pdf-010-line-019", "pdf-010-line-021", "pdf-010-line-023", "pdf-010-line-025" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77968, 145.5588, 290.55288, 200.68936 ], "first_line": "pdf-010-line-015", "last_line": "pdf-010-line-025", "source_page": 10 } ], "text": "(2) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson aus der Veräußerung von Aktien und sonstigen Anteilen\nerzielt, deren Aktivvermögen zu mehr als 50 Prozent mittelbar\noder unmittelbar aus unbeweglichem Vermögen besteht, das im\nanderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-026", "pdf-010-line-028", "pdf-010-line-030", "pdf-010-line-032", "pdf-010-line-034", "pdf-010-line-036", "pdf-010-line-038", "pdf-010-line-040", "pdf-010-line-042", "pdf-010-line-044" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.779484, 207.30696, 290.5532, 300.7052 ], "first_line": "pdf-010-line-026", "last_line": "pdf-010-line-044", "source_page": 10 } ], "text": "(3) Gewinne aus der Veräußerung beweglichen Vermögens,\ndas Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein Unter -\nnehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, oder\ndas zu einer festen Einrichtung gehört, die einer in einem\nVertragsstaat ansässigen Person zur Ausübung einer selbst -\nständigen Arbeit im anderen Vertragsstaat zur Verfügung steht,\neinschließlich derartiger Gewinne, die bei der Veräußerung einer\nsolchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Unter -\nnehmen) oder einer solchen festen Einrichtung erzielt werden,\nkönnen im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-045", "pdf-010-line-047", "pdf-010-line-049", "pdf-010-line-051", "pdf-010-line-053" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.778707, 307.3228, 290.551107, 352.88648 ], "first_line": "pdf-010-line-045", "last_line": "pdf-010-line-053", "source_page": 10 } ], "text": "(4) Gewinne einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person\naus der Veräußerung von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen, die\nim internationalen Verkehr betrieben werden, sowie von beweg-\nlichem Vermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahr-\nzeuge dient, können nur in diesem Staat besteuert werden." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-054", "pdf-010-line-056", "pdf-010-line-058", "pdf-010-line-060", "pdf-010-line-062", "pdf-010-line-064", "pdf-010-line-066" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.777747, 359.50408, 290.550627, 424.20152 ], "first_line": "pdf-010-line-054", "last_line": "pdf-010-line-066", "source_page": 10 } ], "text": "(5) Gewinne aus der Veräußerung von in den Absätzen 1, 2, 3\nund 4 nicht genanntem Vermögen können nur in dem Vertrags-\nstaat besteuert werden, in dem der Veräußerer ansässig ist.\nStammen die im vorstehenden Absatz genannten Gewinne aus\ndem anderen Vertragsstaat, so können sie im anderen Vertrags-\nstaat besteuert werden, sofern der Zeitraum zwischen Erwerb\nund Veräußerung des Vermögens ein Jahr nicht überschreitet." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-010-line-003", "pdf-010-line-005" ], "title": "Artikel 13\nGewinne aus der Veräußerung von Vermögen" }, { "id": "article-14", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-072", "pdf-010-line-074", "pdf-010-line-076", "pdf-010-line-078", "pdf-010-line-080", "pdf-010-line-082", "pdf-010-line-084", "pdf-010-line-086", "pdf-010-line-089", "pdf-010-line-091", "pdf-010-line-093", "pdf-010-line-096", "pdf-010-line-098", "pdf-010-line-100", "pdf-010-line-102" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.776867, 466.64568, 290.553667, 640.0528 ], "first_line": "pdf-010-line-072", "last_line": "pdf-010-line-102", "source_page": 10 } ], "text": "(1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige\nnatürliche Person aus einem freien Beruf oder aus sonstiger\nselbständiger Tätigkeit bezieht, können nur in diesem Staat\nbesteuert werden. Diese Einkünfte können jedoch auch im\nanderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn die freiberufliche\noder selbständige Tätigkeit dort ausgeübt wird und\na) der Person im anderen Staat für die Ausübung ihrer Tätigkeit\ngewöhnlich eine feste Einrichtung zur Verfügung steht oder\nb) die Person sich zur Ausübung ihrer Tätigkeit während eines\nzusammenhängenden Zeitraums von zwölf Monaten insge-\nsamt 183 Tage oder länger im anderen Staat aufhält.\nIn diesem Fall können die Einkünfte nur insoweit im anderen\nStaat besteuert werden, als sie dieser festen Einrichtung bezie-\nhungsweise der Tätigkeit der Person während ihres Aufenthalts\nim anderen Staat zugerechnet werden können." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-104", "pdf-010-line-106", "pdf-010-line-108", "pdf-010-line-110", "pdf-010-line-112" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.778467, 646.6704, 290.553667, 692.2352 ], "first_line": "pdf-010-line-104", "last_line": "pdf-010-line-112", "source_page": 10 } ], "text": "(2) Der Ausdruck „freier Beruf“ umfasst insbesondere die\nselbständig ausgeübte wissenschaftliche, literarische, künst -\nlerische, erzieherische oder unterrichtende Tätigkeit sowie die\nselbständige Tätigkeit der Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure,\nArchitekten, Zahnärzte und Buchsachverständigen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-010-line-068", "pdf-010-line-070" ], "title": "Artikel 14\nSelbständige Arbeit" }, { "id": "article-15", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-117", "pdf-010-line-119", "pdf-010-line-121", "pdf-010-line-123", "pdf-010-line-126", "pdf-011-line-003", "pdf-011-line-005" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10, 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.767267, 734.6792, 290.552867, 780.244 ], "first_line": "pdf-010-line-117", "last_line": "pdf-010-line-126", "source_page": 10 }, { "bbox": [ 63.7795, 75.1172, 290.55094, 91.98024 ], "first_line": "pdf-011-line-003", "last_line": "pdf-011-line-005", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Vorbehaltlich der Artikel 16, 18, 19 und 20 können Gehäl-\nter, Löhne und ähnliche Vergütungen, die eine in einem Vertrags-\nstaat ansässige Person aus unselbständiger Arbeit bezieht, nur in\ndiesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im\nanderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt,\nso können die dafür bezogenen Vergütungen im anderen Staat\nbesteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-007", "pdf-011-line-009", "pdf-011-line-011", "pdf-011-line-013", "pdf-011-line-015", "pdf-011-line-017", "pdf-011-line-019", "pdf-011-line-021", "pdf-011-line-023", "pdf-011-line-025", "pdf-011-line-027", "pdf-011-line-028", "pdf-011-line-030", "pdf-011-line-032" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7791, 98.4344, 290.5535, 242.64984 ], "first_line": "pdf-011-line-007", "last_line": "pdf-011-line-032", "source_page": 11 } ], "text": "(2) Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine\nin einem Vertragsstaat ansässige Person für eine im anderen\nVertragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit bezieht, nur im\nerstgenannten Staat besteuert werden, wenn\na) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger\nals 183 Tage innerhalb eines Zeitraums von zwölf Monaten,\nder während des betreffenden Steuerjahres beginnt oder\nendet, aufhält und\nb) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeit-\ngeber gezahlt werden, der nicht im anderen Staat ansässig\nist, und\nc) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer\nfesten Einrichtung getragen werden, die der Arbeitgeber im\nanderen Staat hat." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-033", "pdf-011-line-035", "pdf-011-line-037", "pdf-011-line-039", "pdf-011-line-041" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78038, 249.10392, 290.55334, 294.6676 ], "first_line": "pdf-011-line-033", "last_line": "pdf-011-line-041", "source_page": 11 } ], "text": "(3) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses\nArtikels können Vergütungen für unselbständige Arbeit, die an\nBord eines von einem Unternehmen eines Vertragsstaats im\ninternationalen Verkehr betriebenen Schiffs oder Luftfahrzeugs\nausgeübt wird, in diesem Staat besteuert werden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-010-line-113", "pdf-010-line-115" ], "title": "Artikel 15\nNichtselbständige Arbeit" }, { "id": "article-16", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-046", "pdf-011-line-048", "pdf-011-line-050", "pdf-011-line-052", "pdf-011-line-054" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78022, 336.62136, 290.5539, 382.18504 ], "first_line": "pdf-011-line-046", "last_line": "pdf-011-line-054", "source_page": 11 } ], "text": "Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche\nZahlungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person in\nihrer Eigenschaft als Mitglied des Aufsichts- oder Verwaltungs-\nrats einer Gesellschaft bezieht, die im anderen Vertragsstaat\nansässig ist, können im anderen Staat besteuert werden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-011-line-042", "pdf-011-line-044" ], "title": "Artikel 16\nAufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen" }, { "id": "article-17", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-059", "pdf-011-line-061", "pdf-011-line-063", "pdf-011-line-065", "pdf-011-line-067", "pdf-011-line-069" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78006, 424.13872, 290.55446, 479.26936 ], "first_line": "pdf-011-line-059", "last_line": "pdf-011-line-069", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Ungeachtet der Artikel 7, 14 und 15 können Einkünfte, die\neine in einem Vertragsstaat ansässige Person als Künstler, wie\nBühnen-, Film-, Rundfunk- und Fernsehkünstler sowie Musiker,\noder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persönlich\nausgeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-071", "pdf-011-line-073", "pdf-011-line-075", "pdf-011-line-077", "pdf-011-line-079", "pdf-011-line-081" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78014, 485.72352, 290.55422, 540.85408 ], "first_line": "pdf-011-line-071", "last_line": "pdf-011-line-081", "source_page": 11 } ], "text": "(2) Fließen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sport-\nler in dieser Eigenschaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht\ndem Künstler oder Sportler selbst, sondern einer anderen Per-\nson zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Artikel 7, 14\nund 15 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der\nKünstler oder Sportler seine Tätigkeit ausübt." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-083", "pdf-011-line-085", "pdf-011-line-087", "pdf-011-line-089", "pdf-011-line-091", "pdf-011-line-093", "pdf-011-line-095", "pdf-011-line-097", "pdf-011-line-099" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77966, 547.30824, 290.55486, 631.14072 ], "first_line": "pdf-011-line-083", "last_line": "pdf-011-line-099", "source_page": 11 } ], "text": "(3) Die Absätze 1 und 2 gelten nicht für Einkünfte aus der von\nKünstlern oder Sportlern in einem Vertragsstaat ausgeübten\nTätigkeit, wenn der Aufenthalt in diesem Staat ganz oder über-\nwiegend aus öffentlichen Mitteln des anderen Staates oder\neinem seiner Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften oder\nvon einer im anderen Staat als gemeinnützig anerkannten\nEinrichtung finanziert wird. In diesem Fall können die Einkünfte\nnur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem die Person\nansässig ist." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-011-line-055", "pdf-011-line-057" ], "title": "Artikel 17\nKünstler und Sportler" }, { "id": "article-18", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-104", "pdf-011-line-106", "pdf-011-line-108", "pdf-011-line-110" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78526, 673.09512, 290.56126, 709.09272 ], "first_line": "pdf-011-line-104", "last_line": "pdf-011-line-110", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Vorbehaltlich des Artikels 19 Absatz 2 können Ruhegehäl-\nter und ähnliche Vergütungen, die einer in einem Vertragsstaat\nansässigen Person für frühere unselbstständige Arbeit gezahlt\nwerden, oder Renten nur in diesem Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-112", "pdf-011-line-114", "pdf-011-line-116", "pdf-011-line-118", "pdf-011-line-120", "pdf-011-line-122", "pdf-011-line-124", "pdf-012-line-003", "pdf-012-line-005", "pdf-012-line-007" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11, 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77486, 715.54712, 290.55806, 780.24632 ], "first_line": "pdf-011-line-112", "last_line": "pdf-011-line-124", "source_page": 11 }, { "bbox": [ 63.7792, 75.1172, 290.55296, 101.54712 ], "first_line": "pdf-012-line-003", "last_line": "pdf-012-line-007", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Ungeachtet des Absatzes 1 können Ruhegehälter und ähn-\nliche Vergütungen oder Renten einschließlich der Bezüge aus der\ngesetzlichen Sozialversicherung in dem Vertragsstaat, aus dem\nsie stammen, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden,\nwobei jedoch Zahlungen von bis zu 10 000 Euro jährlich\n(einschließlich des Rentenfreibetrags) in diesem Staat von der\nSteuer befreit sind. Überschreiten die Zahlungen den vorgenann-\nten Betrag, so unterliegt nur der übersteigende Betrag der\nBesteuerung und die Steuer darf 10 Prozent des Bruttobetrags\nnach Satz 1 nicht übersteigen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-009", "pdf-012-line-011", "pdf-012-line-013", "pdf-012-line-015", "pdf-012-line-017", "pdf-012-line-019" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77896, 108.76256, 290.5524, 163.8932 ], "first_line": "pdf-012-line-009", "last_line": "pdf-012-line-019", "source_page": 12 } ], "text": "(3) Der Begriff „Rente“ bedeutet einen bestimmten Betrag, der\nregelmäßig zu festgesetzten Zeitpunkten lebenslang oder\nwährend eines bestimmten oder bestimmbaren Zeitabschnitts\naufgrund einer Verpflichtung zahlbar ist, die diese Zahlungen als\nGegenleistung für eine in Geld oder Geldeswert bewirkte ange-\nmessene Leistung vorsieht." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-011-line-100", "pdf-011-line-102" ], "title": "Artikel 18\nRuhegehälter" }, { "id": "article-19", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-024", "pdf-012-line-026", "pdf-012-line-028", "pdf-012-line-030", "pdf-012-line-032", "pdf-012-line-034", "pdf-012-line-036", "pdf-012-line-037", "pdf-012-line-039", "pdf-012-line-041", "pdf-012-line-043", "pdf-012-line-045", "pdf-012-line-046", "pdf-012-line-049", "pdf-012-line-051" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.777488, 208.1312, 290.552048, 359.57544 ], "first_line": "pdf-012-line-024", "last_line": "pdf-012-line-051", "source_page": 12 } ], "text": "(1)\na) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, ausgenommen\nRuhegehälter, die von einem Vertragsstaat, einem seiner\nLänder oder einer ihrer Gebietskörperschaften an eine natür-\nliche Person für die diesem Staat, einem seiner Länder oder\neiner ihrer Gebietskörperschaften geleisteten Dienste gezahlt\nwerden, können nur in diesem Staat besteuert werden.\nb) Diese Gehälter, Löhne und ähnlichen Vergütungen können\njedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn\ndie Dienste in diesem Staat geleistet werden und die natür -\nliche Person in diesem Staat ansässig ist und\ni)\nein Staatsangehöriger dieses Staates ist oder\nii) nicht ausschließlich deshalb in diesem Staat ansässig\ngeworden ist, um die Dienste zu leisten." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-053", "pdf-012-line-055", "pdf-012-line-057", "pdf-012-line-059", "pdf-012-line-061", "pdf-012-line-063", "pdf-012-line-065", "pdf-012-line-066", "pdf-012-line-067", "pdf-012-line-069", "pdf-012-line-071", "pdf-012-line-073" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77561, 366.79096, 290.55049, 489.21232 ], "first_line": "pdf-012-line-053", "last_line": "pdf-012-line-073", "source_page": 12 } ], "text": "(2)\na) Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat, einem seiner\nLänder oder einer ihrer Gebietskörperschaften oder aus von\ndiesem Staat, einem seiner Länder oder einer ihrer Gebiets-\nkörperschaften errichtetem Sondervermögen an eine natür-\nliche Person für die diesem Staat, einem seiner Länder oder\neiner ihrer Gebietskörperschaften geleisteten Dienste gezahlt\nwerden, können nur in diesem Staat besteuert werden.\nb) Diese Ruhegehälter können jedoch nur im anderen Vertrags-\nstaat besteuert werden, wenn die natürliche Person in die-\nsem Staat ansässig und ein Staatsangehöriger dieses Staa-\ntes ist." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-074", "pdf-012-line-076", "pdf-012-line-078", "pdf-012-line-080", "pdf-012-line-082" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77425, 496.42776, 290.54817, 541.99144 ], "first_line": "pdf-012-line-074", "last_line": "pdf-012-line-082", "source_page": 12 } ], "text": "(3) Auf Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen und Ruhe-\ngehälter für Dienstleistungen, die im Zusammenhang mit einer\nGeschäftstätigkeit eines Vertragsstaats, eines seiner Länder oder\neiner ihrer Gebietskörperschaften erbracht werden, sind die\nArtikel 15, 16, 17 oder 18 anzuwenden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-012-line-020", "pdf-012-line-022" ], "title": "Artikel 19\nÖffentlicher Dienst" }, { "id": "article-20", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-088", "pdf-012-line-090", "pdf-012-line-092", "pdf-012-line-094", "pdf-012-line-096", "pdf-012-line-098", "pdf-012-line-100" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77593, 586.22904, 290.55593, 650.92824 ], "first_line": "pdf-012-line-088", "last_line": "pdf-012-line-100", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Zahlungen, die ein Student, Praktikant oder Lehrling, der\nStaatsangehöriger eines Vertragsstaats ist und sich im anderen\nVertragsstaat ausschließlich zum Studium oder zur Ausbildung\naufhält, für seinen Unterhalt, sein Studium oder seine Ausbildung\nerhält, dürfen nicht im anderen Staat besteuert werden, sofern\ndiese Zahlungen aus Quellen außerhalb dieses anderen Staates\nstammen." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-101", "pdf-012-line-103", "pdf-012-line-105", "pdf-012-line-107", "pdf-012-line-109", "pdf-012-line-111", "pdf-012-line-113", "pdf-012-line-115", "pdf-012-line-117", "pdf-012-line-119", "pdf-012-line-121", "pdf-012-line-123", "pdf-012-line-125" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.76793, 658.14344, 290.55353, 780.24584 ], "first_line": "pdf-012-line-101", "last_line": "pdf-012-line-125", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Ebenso sind Vergütungen, die ein Lehrer oder Ausbilder\nbezieht, der Staatsangehöriger eines Vertragsstaats ist und sich\nauf Einladung des anderen Vertragsstaats oder einer Universität,\nHochschule, Schule, eines Museums oder einer anderen kulturel-\nlen Einrichtung des anderen Vertragsstaats oder im Rahmen\neines amtlichen Kulturaustausches in diesem Vertragsstaat\nhöchstens zwei Jahre lang lediglich zur Ausübung einer Lehr -\ntätigkeit, zum Halten von Vorlesungen oder zur Ausübung einer\nForschungstätigkeit bei dieser Einrichtung aufhält und im erst -\ngenannten Vertragsstaat ansässig ist oder dort unmittelbar vor\nder Einreise ansässig war, in dem anderen Staat von der Steuer\nbefreit, vorausgesetzt, dass diese Vergütungen aus Quellen\naußerhalb dieses anderen Staates stammen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-012-line-084", "pdf-012-line-086" ], "title": "Artikel 20\nLehrer und Studenten" }, { "id": "article-21", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-007", "pdf-013-line-009", "pdf-013-line-011", "pdf-013-line-013" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77904, 105.14016, 290.55272, 141.13696 ], "first_line": "pdf-013-line-007", "last_line": "pdf-013-line-013", "source_page": 13 } ], "text": "(1) Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person,\ndie in den vorstehenden Artikeln dieses Abkommens nicht\nbehandelt wurden, können ohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur\nin diesem Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-014", "pdf-013-line-016", "pdf-013-line-018", "pdf-013-line-020", "pdf-013-line-022", "pdf-013-line-024", "pdf-013-line-026", "pdf-013-line-028", "pdf-013-line-030" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77848, 148.85248, 290.55336, 232.68384 ], "first_line": "pdf-013-line-014", "last_line": "pdf-013-line-030", "source_page": 13 } ], "text": "(2) Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweg-\nlichem Vermögen im Sinne des Artikels 6 Absatz 2 nicht anzu-\nwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige Empfänger\nim anderen Vertragsstaat eine Geschäftstätigkeit durch eine dort\ngelegene Betriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch eine\ndort gelegene feste Einrichtung ausübt, und die Rechte oder Ver-\nmögenswerte, für die die Einkünfte gezahlt werden, tatsächlich\nzu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehören. In\ndiesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-013-line-003", "pdf-013-line-005" ], "title": "Artikel 21\nSonstige Einkünfte" }, { "id": "article-22", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-038", "pdf-013-line-040", "pdf-013-line-042", "pdf-013-line-044", "pdf-013-line-046", "pdf-013-line-048", "pdf-013-line-050", "pdf-013-line-052", "pdf-013-line-054", "pdf-013-line-056", "pdf-013-line-058", "pdf-013-line-060", "pdf-013-line-062", "pdf-013-line-064", "pdf-013-line-066", "pdf-013-line-067", "pdf-013-line-069", "pdf-013-line-071", "pdf-013-line-073", "pdf-013-line-075" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77911, 297.55544, 290.55367, 497.51208 ], "first_line": "pdf-013-line-038", "last_line": "pdf-013-line-075", "source_page": 13 } ], "text": "(1) Bei in der Türkei ansässigen Personen wird die Doppel -\nbesteuerung wie folgt vermieden:\na) Unter Beachtung der Vorschriften des türkischen Rechts über\ndie Anrechnung der in einem Gebiet außerhalb der Türkei zu\nentrichtenden Steuer auf die türkische Steuer (in der jeweils\ngeltenden, die tragenden Prinzipien dieses Abkommens wah-\nrenden Fassung) wird die nach deutschem Recht und in\nÜbereinstimmung mit diesem Abkommen zu entrichtende\ndeutsche Steuer auf Einkünfte (einschließlich der Gewinne\nund Veräußerungsgewinne), die eine in der Türkei ansässige\nPerson aus Quellen innerhalb Deutschlands bezieht, auf die\ntürkische Steuer auf solche Einkünfte angerechnet. Der\nanzurechnende Betrag darf jedoch den Teil der vor der\nAnrechnung ermittelten türkischen Steuer nicht übersteigen,\nder auf solche Einkünfte entfällt.\nb) Einkünfte einer in der Türkei ansässigen Person, die nach\ndiesem Abkommen von der Besteuerung in der Türkei\nauszunehmen sind, können gleichwohl in der Türkei bei der\nFestsetzung der Steuer für das übrige Einkommen der Per-\nson einbezogen werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-077", "pdf-013-line-079", "pdf-013-line-081", "pdf-013-line-083", "pdf-013-line-085", "pdf-013-line-087", "pdf-013-line-089", "pdf-013-line-091", "pdf-013-line-093", "pdf-013-line-095", "pdf-013-line-097", "pdf-013-line-099", "pdf-013-line-101", "pdf-013-line-104", "pdf-013-line-105", "pdf-013-line-107", "pdf-013-line-110", "pdf-013-line-112", "pdf-013-line-114", "pdf-013-line-115", "pdf-013-line-117", "pdf-013-line-119", "pdf-013-line-121", "pdf-013-line-123", "pdf-013-line-125", "pdf-014-line-003", "pdf-014-line-005", "pdf-014-line-007", "pdf-014-line-008", "pdf-014-line-011", "pdf-014-line-014", "pdf-014-line-016", "pdf-014-line-018", "pdf-014-line-020", "pdf-014-line-022", "pdf-014-line-024", "pdf-014-line-026", "pdf-014-line-028", "pdf-014-line-030", "pdf-014-line-032", "pdf-014-line-034", "pdf-014-line-036", "pdf-014-line-038", "pdf-014-line-040", "pdf-014-line-042", "pdf-014-line-044", "pdf-014-line-046", "pdf-014-line-049", "pdf-014-line-051", "pdf-014-line-053", "pdf-014-line-055", "pdf-014-line-057", "pdf-014-line-059", "pdf-014-line-061", "pdf-014-line-063", "pdf-014-line-065", "pdf-014-line-067", "pdf-014-line-069", "pdf-014-line-071", "pdf-014-line-073", "pdf-014-line-075", "pdf-014-line-077", "pdf-014-line-079", "pdf-014-line-080", "pdf-014-line-082", "pdf-014-line-084", "pdf-014-line-086", "pdf-014-line-088", "pdf-014-line-090", "pdf-014-line-092", "pdf-014-line-094", "pdf-014-line-096" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13, 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77495, 505.22752, 290.55271, 780.24352 ], "first_line": "pdf-013-line-077", "last_line": "pdf-013-line-125", "source_page": 13 }, { "bbox": [ 63.77876, 75.1172, 290.55284, 569.22992 ], "first_line": "pdf-014-line-003", "last_line": "pdf-014-line-096", "source_page": 14 } ], "text": "(2) Bei in Deutschland ansässigen Personen wird die Doppel-\nbesteuerung wie folgt vermieden:\na) Von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer wer-\nden die Einkünfte aus der Türkei ausgenommen, die nach\ndiesem Abkommen in der Türkei besteuert werden können\nund nicht unter Buchstabe b fallen.\nFür Einkünfte aus Dividenden gelten die vorstehenden Be-\nstimmungen nur dann, wenn diese Dividenden an eine in\nDeutschland ansässige Gesellschaft (jedoch nicht an eine\nPersonengesellschaft) von einer in der Türkei ansässigen\nGesellschaft gezahlt werden, deren Kapital zu mindestens\n25 Prozent unmittelbar der deutschen Gesellschaft gehört,\nund bei der Ermittlung der Gewinne der ausschüttenden\nGesellschaft nicht abgezogen worden sind.\nb) Auf die deutsche Steuer vom Einkommen für die folgenden\nEinkünfte wird unter Beachtung der Vorschriften des deut-\nschen Steuerrechts über die Anrechnung ausländischer Steu-\nern die türkische Steuer angerechnet, die nach türkischem\nRecht und in Übereinstimmung mit diesem Abkommen für\ndiese Einkünfte gezahlt worden ist:\naa) Dividenden, die nicht unter Buchstabe a fallen;\nbb) Zinsen;\ncc) Lizenzgebühren;\ndd) Einkünfte, die nach Artikel 13 Absätze 2 und 5 in der\nTürkei besteuert werden können;\nee) Einkünfte, die nach Protokollziffer 6 zu Artikel 15 in der\nTürkei besteuert werden können;\nff)\nAufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen;\ngg) Einkünfte, die nach Artikel 17 besteuert werden können.\nc) Statt der Bestimmungen des Buchstabens a sind die Be -\nstimmungen des Buchstabens b anzuwenden auf Einkünfte\nim Sinne der Artikel 7 und 10 und die diesen Einkünften\nzugrunde liegenden Vermögenswerte, wenn die in Deutsch-\nland ansässige Person nicht nachweist, dass die Betriebs-\nstätte in dem Wirtschaftsjahr, in dem sie den Gewinn erzielt\nhat, oder die in der Türkei ansässige Gesellschaft in dem\nWirtschaftsjahr, für das sie die Ausschüttung vorgenommen\nhat, ihre Bruttoerträge ausschließlich oder fast ausschließlich\naus unter § 8 Absatz 1 Nr. 1 bis 6 des deutschen Außen -\nsteuergesetzes fallenden Tätigkeiten bezieht; gleiches gilt für\nunbewegliches Vermögen, das einer Betriebsstätte dient und\ndie daraus erzielten Einkünfte (Artikel 6 Absatz 4) sowie für\ndie Gewinne aus der Veräußerung dieses unbeweglichen\nVermögens (Artikel 13 Absatz 1) und des beweglichen\nVermögens, das Betriebsvermögen der Betriebsstätte dar-\nstellt (Artikel 13 Absatz 3).\nd) Die Bundesrepublik Deutschland behält aber das Recht, die\nnach den Bestimmungen dieses Abkommens von der deut-\nschen Steuer ausgenommenen Einkünfte bei der Festsetzung\nihres Steuersatzes zu berücksichtigen.\ne) Ungeachtet der Bestimmungen des Buchstabens a wird die\nDoppelbesteuerung durch Steueranrechnung nach Buch -\nstabe b vermieden, wenn\naa) in den Vertragsstaaten Einkünfte unterschiedlichen\nBestimmungen dieses Abkommens zugeordnet oder\nverschiedenen Personen zugerechnet werden (außer\nnach Artikel 9) und dieser Konflikt sich nicht durch ein\nVerfahren nach Artikel 24 Absatz 3 regeln lässt und\naufgrund dieser unterschiedlichen Zuordnung oder\nZurechnung die betreffenden Einkünfte unbesteuert\nblieben oder niedriger als ohne diesen Konflikt besteuert\nwürden oder\nbb) die Bundesrepublik Deutschland nach Konsultation mit\nden zuständigen türkischen Behörden der Republik\nTürkei auf diplomatischem Weg andere Einkünfte noti -\nfiziert, bei denen die Bundesrepublik Deutschland die\nAnrechnungsmethode nach Buchstabe b anzuwenden\nbeabsichtigt. Die Doppelbesteuerung wird für die noti -\nfizierten Einkünfte durch Steueranrechnung vom ersten\nTag des Kalenderjahres vermieden, das auf das Kalen-\nderjahr folgt, in dem die Notifikation übermittelt wurde." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-013-line-034", "pdf-013-line-036" ], "title": "Artikel 22\nVermeidung der Doppelbesteuerung" }, { "id": "article-23", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-101", "pdf-014-line-103", "pdf-014-line-105", "pdf-014-line-107", "pdf-014-line-109", "pdf-014-line-111", "pdf-014-line-113", "pdf-014-line-115", "pdf-014-line-117", "pdf-014-line-119" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.773636, 614.56408, 290.557636, 707.96488 ], "first_line": "pdf-014-line-101", "last_line": "pdf-014-line-119", "source_page": 14 } ], "text": "(1) Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen\nVertragsstaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängen-\nden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder belas-\ntender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängen-\nden Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen\nStaates unter gleichen Verhältnissen insbesondere hinsichtlich\nder Ansässigkeit unterworfen sind oder unterworfen werden\nkönnen. Diese Bestimmung gilt ungeachtet des Artikels 1 auch\nfür Personen, die in keinem der beiden Vertragsstaaten ansässig\nsind." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-120", "pdf-014-line-122", "pdf-014-line-124", "pdf-014-line-126", "pdf-014-line-128", "pdf-014-line-130", "pdf-014-line-132" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.767692, 715.54568, 290.544836, 780.24488 ], "first_line": "pdf-014-line-120", "last_line": "pdf-014-line-132", "source_page": 14 } ], "text": "(2) Staatenlose, die in einem Vertragsstaat ansässig sind, dür-\nfen in keinem der beiden Vertragsstaaten einer Besteuerung oder\ndamit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden,\ndie anders oder belastender ist als die Besteuerung und die\ndamit zusammenhängenden Verpflichtungen, denen Staats -\nangehörige des betreffenden Staates unter gleichen Verhältnis-\nsen unterworfen sind oder unterworfen werden können." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-003", "pdf-015-line-005", "pdf-015-line-007", "pdf-015-line-009", "pdf-015-line-011", "pdf-015-line-013", "pdf-015-line-015", "pdf-015-line-017", "pdf-015-line-019" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77916, 75.1172, 290.55276, 158.94856 ], "first_line": "pdf-015-line-003", "last_line": "pdf-015-line-019", "source_page": 15 } ], "text": "(3) Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen\neines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, darf im ande-\nren Staat nicht ungünstiger sein als die Besteuerung von Unter-\nnehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit ausüben.\nDiese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte sie\neinen Vertragsstaat, den im anderen Vertragsstaat ansässigen\nPersonen Steuerfreibeträge, -vergünstigungen und -ermäßigun-\ngen aufgrund des Personenstandes oder der Familienlasten zu\ngewähren, die er nur seinen ansässigen Personen gewährt." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-021", "pdf-015-line-023", "pdf-015-line-025", "pdf-015-line-027", "pdf-015-line-029", "pdf-015-line-031", "pdf-015-line-033", "pdf-015-line-035" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7778, 165.80256, 290.55172, 240.06688 ], "first_line": "pdf-015-line-021", "last_line": "pdf-015-line-035", "source_page": 15 } ], "text": "(4) Sofern nicht Artikel 9 Absatz 1, Artikel 11 Absatz 7 oder\nArtikel 12 Absatz 6 anzuwenden ist, sind Zinsen, Lizenzgebüh-\nren und andere Entgelte, die ein Unternehmen eines Vertrags-\nstaats an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt,\nbei der Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unter-\nnehmens unter den gleichen Bedingungen wie Zahlungen an\neine im erstgenannten Staat ansässige Person zum Abzug zuzu-\nlassen." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-036", "pdf-015-line-038", "pdf-015-line-040", "pdf-015-line-042", "pdf-015-line-044", "pdf-015-line-046", "pdf-015-line-048", "pdf-015-line-050", "pdf-015-line-052", "pdf-015-line-053" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77668, 246.9208, 290.55068, 340.3192 ], "first_line": "pdf-015-line-036", "last_line": "pdf-015-line-053", "source_page": 15 } ], "text": "(5) Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz\noder teilweise unmittelbar oder mittelbar einer im anderen Ver-\ntragsstaat ansässigen Person oder mehreren solchen Personen\ngehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten\nStaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden Ver-\npflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender ist\nals die Besteuerung und die damit zusammenhängenden\nVerpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erst-\ngenannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden\nkönnen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-014-line-097", "pdf-014-line-099" ], "title": "Artikel 23\nGleichbehandlung" }, { "id": "article-24", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-058", "pdf-015-line-060", "pdf-015-line-062", "pdf-015-line-064", "pdf-015-line-066", "pdf-015-line-068", "pdf-015-line-070", "pdf-015-line-072", "pdf-015-line-074", "pdf-015-line-076", "pdf-015-line-078", "pdf-015-line-079" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77596, 383.47232, 290.551, 496.00448 ], "first_line": "pdf-015-line-058", "last_line": "pdf-015-line-079", "source_page": 15 } ], "text": "(1) Ist eine Person der Auffassung, dass Maßnahmen eines\nVertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer\nBesteuerung führen oder führen werden, die diesem Abkommen\nnicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem inner-\nstaatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel\nihren Fall der zuständigen Behörde des Vertragsstaats, in dem\nsie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von Artikel 23 Absatz 1\nerfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats\nunterbreiten, dessen Staatsangehöriger sie ist. Der Fall muss\ninnerhalb von drei Jahren nach der ersten Mitteilung der Maß-\nnahme unterbreitet werden, die zu einer dem Abkommen nicht\nentsprechenden Besteuerung führt." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-080", "pdf-015-line-082", "pdf-015-line-084", "pdf-015-line-086", "pdf-015-line-088", "pdf-015-line-090", "pdf-015-line-092", "pdf-015-line-094" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77815, 502.8584, 290.551, 577.12288 ], "first_line": "pdf-015-line-080", "last_line": "pdf-015-line-094", "source_page": 15 } ], "text": "(2) Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet\nund ist sie selbst nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung\nherbeizuführen, so wird sie sich bemühen, den Fall durch\nVerständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Ver-\ntragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht\nentsprechende Besteuerung vermieden wird. Die Verstän -\ndigungsregelung ist ungeachtet der Fristen des innerstaatlichen\nRechts der Vertragsstaaten durchzuführen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-096", "pdf-015-line-098", "pdf-015-line-100", "pdf-015-line-102", "pdf-015-line-104", "pdf-015-line-106" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77411, 583.9768, 290.55091, 639.1088 ], "first_line": "pdf-015-line-096", "last_line": "pdf-015-line-106", "source_page": 15 } ], "text": "(3) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden\nsich bemühen, Schwierigkeiten oder Zweifel, die bei der Aus -\nlegung oder Anwendung des Abkommens entstehen, in gegen-\nseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch gemein-\nsam darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen\nvermieden werden kann, die im Abkommen nicht behandelt sind." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-107", "pdf-015-line-109", "pdf-015-line-111", "pdf-015-line-113", "pdf-015-line-115" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77251, 645.9624, 290.54611, 691.5272 ], "first_line": "pdf-015-line-107", "last_line": "pdf-015-line-115", "source_page": 15 } ], "text": "(4) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur\nHerbeiführung einer Einigung im Sinne der vorstehenden Absät-\nze unmittelbar miteinander verkehren, gegebenenfalls durch eine\naus ihnen oder ihren Vertretern bestehende gemeinsame Kom-\nmission." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-015-line-054", "pdf-015-line-056" ], "title": "Artikel 24\nVerständigungsverfahren" }, { "id": "article-25", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-121", "pdf-015-line-123", "pdf-015-line-125", "pdf-015-line-127", "pdf-015-line-130", "pdf-016-line-003", "pdf-016-line-005", "pdf-016-line-007", "pdf-016-line-009" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15, 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77171, 734.68, 290.54851, 780.2448 ], "first_line": "pdf-015-line-121", "last_line": "pdf-015-line-130", "source_page": 15 }, { "bbox": [ 63.7792, 75.1172, 290.55272, 111.114 ], "first_line": "pdf-016-line-003", "last_line": "pdf-016-line-009", "source_page": 16 } ], "text": "(1) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen\ndie Informationen aus, die zur Durchführung dieses Abkommens\noder zur Verwaltung oder Vollstreckung des innerstaatlichen\nRechts betreffend Steuern jeder Art und Bezeichnung, die für\nRechnung eines Vertragsstaats, eines seiner Länder oder einer\nihrer Gebietskörperschaften erhoben werden, voraussichtlich\nerheblich sind, soweit die diesem Recht entsprechende Besteue-\nrung nicht dem Abkommen widerspricht. Der Auskunftsaus-\ntausch wird durch die Artikel 1 und 2 nicht eingeschränkt." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-010", "pdf-016-line-012", "pdf-016-line-014", "pdf-016-line-016", "pdf-016-line-018", "pdf-016-line-020", "pdf-016-line-022", "pdf-016-line-024", "pdf-016-line-026", "pdf-016-line-028", "pdf-016-line-030", "pdf-016-line-032" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77976, 117.45544, 290.554465, 229.98744 ], "first_line": "pdf-016-line-010", "last_line": "pdf-016-line-032", "source_page": 16 } ], "text": "(2) Alle Informationen, die ein Vertragsstaat gemäß Absatz 1\nerhalten hat, sind ebenso geheim zu halten wie die aufgrund des\ninnerstaatlichen Rechts dieses Staates beschafften Informatio-\nnen und dürfen nur den Personen oder Behörden (einschließlich\nder Gerichte und der Verwaltungsbehörden) zugänglich gemacht\nwerden, die mit der Veranlagung oder Erhebung, der Voll -\nstreckung oder Strafverfolgung oder mit der Entscheidung von\nRechtsmitteln hinsichtlich der in Absatz 1 genannten Steuern\noder mit der Aufsicht darüber befasst sind. Diese Personen oder\nBehörden dürfen die Informationen nur für diese Zwecke verwen-\nden. Sie dürfen die Informationen in einem öffentlichen Gerichts-\nverfahren oder in einer Gerichtsentscheidung offenlegen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-033", "pdf-016-line-035", "pdf-016-line-037", "pdf-016-line-039", "pdf-016-line-041", "pdf-016-line-043", "pdf-016-line-045", "pdf-016-line-047", "pdf-016-line-049", "pdf-016-line-051", "pdf-016-line-053", "pdf-016-line-055" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.779825, 236.3288, 290.553345, 361.07216 ], "first_line": "pdf-016-line-033", "last_line": "pdf-016-line-055", "source_page": 16 } ], "text": "(3) Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als verpflichte-\nten sie einen Vertragsstaat,\na) für die Erteilung von Informationen Verwaltungsmaßnahmen\ndurchzuführen, die von den Gesetzen und der Verwaltungs-\npraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen;\nb) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im\nüblichen Verwaltungsverfahren dieses oder des anderen\nVertragsstaats nicht beschafft werden können;\nc) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Industrie-, Ge-\nwerbe- oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren\npreisgeben würden oder deren Erteilung der öffentlichen\nOrdnung (ordre public) widerspräche." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-057", "pdf-016-line-059", "pdf-016-line-061", "pdf-016-line-063", "pdf-016-line-065", "pdf-016-line-067", "pdf-016-line-069", "pdf-016-line-071", "pdf-016-line-073", "pdf-016-line-075" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78021, 367.41344, 290.55397, 460.81184 ], "first_line": "pdf-016-line-057", "last_line": "pdf-016-line-075", "source_page": 16 } ], "text": "(4) Ersucht ein Vertragsstaat gemäß diesem Artikel um Infor-\nmationen, so nutzt der andere Vertragsstaat die ihm zur Ver -\nfügung stehenden Möglichkeiten zur Beschaffung der erbetenen\nInformationen, selbst wenn dieser andere Staat diese Infor -\nmationen für seine eigenen steuerlichen Zwecke nicht benötigt.\nDie in Satz 1 enthaltene Verpflichtung unterliegt den Beschrän-\nkungen gemäß Absatz 3, die jedoch in keinem Fall so aus-\nzulegen sind, als könne ein Vertragsstaat die Erteilung von\nInformationen nur deshalb ablehnen, weil er kein innerstaatliches\nInteresse an diesen Informationen hat." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-076", "pdf-016-line-078", "pdf-016-line-080", "pdf-016-line-082", "pdf-016-line-084", "pdf-016-line-086" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.780171, 467.15312, 290.55437, 522.28376 ], "first_line": "pdf-016-line-076", "last_line": "pdf-016-line-086", "source_page": 16 } ], "text": "(5) Absatz 3 ist nicht so auszulegen, als könne ein Vertrags-\nstaat die Erteilung von Informationen nur deshalb ablehnen, weil\nsich die Informationen bei einer Bank, einem sonstigen Finanz -\ninstitut, einem Bevollmächtigen, Vertreter oder Treuhänder be -\nfinden oder weil sie sich auf das Eigentum an einer Person\nbeziehen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-015-line-117", "pdf-015-line-119" ], "title": "Artikel 25\nInformationsaustausch" }, { "id": "article-26", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-091", "pdf-016-line-093", "pdf-016-line-095", "pdf-016-line-097", "pdf-016-line-099" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.774571, 563.89928, 290.552891, 609.46352 ], "first_line": "pdf-016-line-091", "last_line": "pdf-016-line-099", "source_page": 16 } ], "text": "(1) Die Vertragsstaaten leisten sich gegenseitige Amtshilfe bei\nder Erhebung von Steueransprüchen. Diese Amtshilfe wird durch\ndie Artikel 1 und 2 nicht eingeschränkt. Die zuständigen Behör-\nden der Vertragsstaaten können in gegenseitigem Einvernehmen\nregeln, wie dieser Artikel durchzuführen ist." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-101", "pdf-016-line-103", "pdf-016-line-105", "pdf-016-line-107", "pdf-016-line-109", "pdf-016-line-111", "pdf-016-line-113", "pdf-016-line-115", "pdf-016-line-117" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.773771, 615.80512, 290.554571, 699.63872 ], "first_line": "pdf-016-line-101", "last_line": "pdf-016-line-117", "source_page": 16 } ], "text": "(2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Steueran-\nspruch“ bedeutet einen Betrag, der auf Grund von Steuern jeder\nArt und Bezeichnung, die für Rechnung eines Vertragsstaats,\neines seiner Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften\nerhoben werden, geschuldet wird, soweit die Besteuerung\ndiesem Abkommen oder anderen Übereinkünften, denen die\nVertragsstaaten als Vertragsparteien angehören, nicht wider-\nspricht, sowie mit diesem Betrag zusammenhängende Zinsen,\nGeldbußen und Kosten der Erhebung oder Sicherung." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-118", "pdf-016-line-120", "pdf-016-line-122", "pdf-016-line-124", "pdf-016-line-126", "pdf-016-line-128", "pdf-016-line-130", "pdf-016-line-133", "pdf-017-line-003", "pdf-017-line-005", "pdf-017-line-007" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16, 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.778571, 705.98032, 290.557771, 780.24672 ], "first_line": "pdf-016-line-118", "last_line": "pdf-016-line-133", "source_page": 16 }, { "bbox": [ 63.7795, 75.1172, 290.552133, 101.54712 ], "first_line": "pdf-017-line-003", "last_line": "pdf-017-line-007", "source_page": 17 } ], "text": "(3) Ist der Steueranspruch eines Vertragsstaats nach dem\nRecht dieses Staates vollstreckbar und wird er von einer Person\ngeschuldet, die zu diesem Zeitpunkt nach dem Recht dieses\nStaates die Erhebung nicht verhindern kann, wird dieser Steuer-\nanspruch auf Ersuchen der zuständigen Behörde dieses Staates\nfür die Zwecke der Erhebung von der zuständigen Behörde des\nanderen Vertragsstaats anerkannt. Der Steueranspruch wird vom\nanderen Staat nach dessen Rechtsvorschriften über die Voll -\nstreckung und Erhebung seiner eigenen Steuern erhoben, als\nhandele es sich bei dem Steueranspruch um einen Steuer -\nanspruch des anderen Staates." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-008", "pdf-017-line-010", "pdf-017-line-012", "pdf-017-line-014", "pdf-017-line-016", "pdf-017-line-018", "pdf-017-line-020", "pdf-017-line-022", "pdf-017-line-024", "pdf-017-line-026", "pdf-017-line-028", "pdf-017-line-030", "pdf-017-line-032" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.778933, 108.34992, 290.554613, 230.44904 ], "first_line": "pdf-017-line-008", "last_line": "pdf-017-line-032", "source_page": 17 } ], "text": "(4) Handelt es sich bei dem Steueranspruch eines Vertrags-\nstaats um einen Anspruch, bei dem dieser Staat nach seinem\nRecht Maßnahmen zur Sicherung der Erhebung einleiten kann,\nwird dieser Steueranspruch auf Ersuchen der zuständigen\nBehörde dieses Staates zum Zwecke der Einleitung von Siche-\nrungsmaßnahmen von der zuständigen Behörde des anderen\nVertragsstaats anerkannt. Der andere Staat leitet nach seinen\nRechtsvorschriften Sicherungsmaßnahmen in Bezug auf diesen\nSteueranspruch ein, als wäre der Steueranspruch ein Steuer -\nanspruch dieses anderen Staates, selbst wenn der Steuer -\nanspruch im Zeitpunkt der Einleitung dieser Maßnahmen im\nerstgenannten Staat nicht vollstreckbar ist oder von einer Person\ngeschuldet wird, die berechtigt ist, die Erhebung zu verhindern." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-033", "pdf-017-line-035", "pdf-017-line-037", "pdf-017-line-039", "pdf-017-line-041", "pdf-017-line-043", "pdf-017-line-045", "pdf-017-line-047", "pdf-017-line-049" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.779919, 237.25192, 290.555855, 321.08328 ], "first_line": "pdf-017-line-033", "last_line": "pdf-017-line-049", "source_page": 17 } ], "text": "(5) Ungeachtet der Absätze 3 und 4 unterliegt ein von einem\nVertragsstaat für Zwecke des Absatzes 3 oder 4 anerkannter\nSteueranspruch als solcher in diesem Staat nicht den Ver -\njährungsfristen oder den Vorschriften über die vorrangige\nBehandlung eines Steueranspruchs nach dem Recht dieses\nStaates. Ferner hat ein Steueranspruch, der von einem Vertrags-\nstaat für Zwecke des Absatzes 3 oder 4 anerkannt wurde, in\ndiesem Staat nicht den Vorrang, den dieser Steueranspruch nach\ndem Recht des anderen Vertragsstaats hat." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-051", "pdf-017-line-053", "pdf-017-line-055", "pdf-017-line-057" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.782975, 327.88616, 290.555775, 363.88296 ], "first_line": "pdf-017-line-051", "last_line": "pdf-017-line-057", "source_page": 17 } ], "text": "(6) Verfahren im Zusammenhang mit dem Bestehen, der\nGültigkeit oder der Höhe eines Steueranspruchs eines Ver -\ntragsstaats können nicht bei den Gerichten oder Verwaltungs -\nbehörden des anderen Vertragsstaats eingeleitet werden." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-059", "pdf-017-line-061", "pdf-017-line-063", "pdf-017-line-065", "pdf-017-line-067", "pdf-017-line-069", "pdf-017-line-071", "pdf-017-line-073", "pdf-017-line-075", "pdf-017-line-077", "pdf-017-line-078", "pdf-017-line-080", "pdf-017-line-082", "pdf-017-line-084", "pdf-017-line-086", "pdf-017-line-088", "pdf-017-line-090", "pdf-017-line-092" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.781998, 370.68576, 290.557198, 554.21536 ], "first_line": "pdf-017-line-059", "last_line": "pdf-017-line-092", "source_page": 17 } ], "text": "(7) Verliert der betreffende Steueranspruch, nachdem das\nErsuchen eines Vertragsstaats nach Absatz 3 oder 4 gestellt\nwurde und bevor der andere Vertragsstaat den betreffenden\nSteueranspruch erhoben und an den erstgenannten Staat abge-\nführt hat,\na) im Falle eines Ersuchens nach Absatz 3 seine Eigenschaft als\nSteueranspruch des erstgenannten Staates, der nach dem\nRecht dieses Staates vollstreckbar ist und von einer Person\ngeschuldet wird, die zu diesem Zeitpunkt nach dem Recht\ndieses Staates die Erhebung nicht verhindern kann, oder\nb) im Falle eines Ersuchens nach Absatz 4 seine Eigenschaft als\nSteueranspruch des erstgenannten Staates, für den dieser\nStaat nach seinem Recht Maßnahmen zur Sicherung der\nErhebung einleiten kann,\nteilt die zuständige Behörde des erstgenannten Staates dies der\nzuständigen Behörde des anderen Staates unverzüglich mit, und\nnach Wahl des anderen Staates setzt der erstgenannte Staat das\nErsuchen entweder aus oder nimmt es zurück." }, { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-094", "pdf-017-line-096", "pdf-017-line-098", "pdf-017-line-100", "pdf-017-line-102", "pdf-017-line-104", "pdf-017-line-106", "pdf-017-line-108", "pdf-017-line-110", "pdf-017-line-112", "pdf-017-line-114", "pdf-017-line-116", "pdf-017-line-118", "pdf-017-line-120", "pdf-017-line-122" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.776158, 561.01808, 290.554878, 720.38072 ], "first_line": "pdf-017-line-094", "last_line": "pdf-017-line-122", "source_page": 17 } ], "text": "(8) Dieser Artikel ist nicht so auszulegen, als verpflichte er\neinen Vertragsstaat,\na) Verwaltungsmaßnahmen durchzuführen, die von den Geset-\nzen und der Verwaltungspraxis dieses oder des anderen\nVertragsstaats abweichen;\nb) Maßnahmen durchzuführen, die der öffentlichen Ordnung\n(ordre public) widersprächen;\nc) Amtshilfe zu leisten, wenn der andere Vertragsstaat nicht alle\nangemessenen Maßnahmen zur Erhebung oder Sicherung\nausgeschöpft hat, die nach seinen Gesetzen oder seiner\nVerwaltungspraxis möglich sind;\nd) Amtshilfe in Fällen zu leisten, in denen der Verwaltungs -\naufwand für diesen Staat in einem eindeutigen Missverhältnis\nzu dem Nutzen steht, den der andere Vertragsstaat dadurch\nerlangt." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-016-line-087", "pdf-016-line-089" ], "title": "Artikel 26\nAmtshilfe bei der Erhebung von Steuern" }, { "id": "article-27", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-127", "pdf-017-line-130", "pdf-018-line-003", "pdf-018-line-005", "pdf-018-line-007", "pdf-018-line-009", "pdf-018-line-011", "pdf-018-line-013", "pdf-018-line-015" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17, 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.767318, 763.38152, 290.543318, 780.24472 ], "first_line": "pdf-017-line-127", "last_line": "pdf-017-line-130", "source_page": 17 }, { "bbox": [ 63.77888, 75.1172, 290.55408, 139.8148 ], "first_line": "pdf-018-line-003", "last_line": "pdf-018-line-015", "source_page": 18 } ], "text": "(1) Werden in einem Vertragsstaat die Steuern von Dividen-\nden, Zinsen, Lizenzgebühren oder sonstigen von einer im ande-\nren Vertragsstaat ansässigen Person bezogenen Einkünften im\nAbzugsweg erhoben, so wird das Recht des erstgenannten\nStaates zur Vornahme des Steuerabzugs zu dem nach seinem\ninnerstaatlichen Recht vorgesehenen Satz durch dieses Abkom-\nmen nicht berührt. Die im Abzugsweg erhobene Steuer ist auf\nAntrag des Steuerpflichtigen zu erstatten, wenn und soweit sie\ndurch dieses Abkommen ermäßigt wird oder entfällt." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-017", "pdf-018-line-019", "pdf-018-line-021", "pdf-018-line-023" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77888, 146.4936, 290.55104, 182.4904 ], "first_line": "pdf-018-line-017", "last_line": "pdf-018-line-023", "source_page": 18 } ], "text": "(2) Die Anträge auf Erstattung müssen vor Ablauf des vierten\nauf das Kalenderjahr der Festsetzung der Abzugsteuer auf die\nDividenden, Zinsen, Lizenzgebühren oder anderen Einkünfte\nfolgenden Jahres eingereicht werden." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-025", "pdf-018-line-027", "pdf-018-line-029", "pdf-018-line-031", "pdf-018-line-033" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77776, 189.16928, 290.55224, 234.73296 ], "first_line": "pdf-018-line-025", "last_line": "pdf-018-line-033", "source_page": 18 } ], "text": "(3) Ungeachtet des Absatzes 1 wird jeder Vertragsstaat Ver-\nfahren dafür schaffen, dass Zahlungen von Einkünften, die nach\ndiesem Abkommen im Quellenstaat keiner oder nur einer ermä-\nßigten Steuer unterliegen, ohne oder nur mit dem Steuerabzug\nerfolgen können, der im jeweiligen Artikel vorgesehen ist." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-035", "pdf-018-line-037", "pdf-018-line-039", "pdf-018-line-041", "pdf-018-line-043" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77704, 241.41176, 290.55256, 286.97544 ], "first_line": "pdf-018-line-035", "last_line": "pdf-018-line-043", "source_page": 18 } ], "text": "(4) Die zuständigen Behörden können in gegenseitigem\nEinvernehmen die Durchführung dieses Artikels regeln und\ngegebenenfalls andere Verfahren zur Durchführung der in diesem\nAbkommen vorgesehenen Steuerermäßigungen oder -befreiun-\ngen festlegen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-017-line-123", "pdf-017-line-125" ], "title": "Artikel 27\nVerfahrensregeln für die Quellenbesteuerung" }, { "id": "article-28", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-049", "pdf-018-line-051", "pdf-018-line-053", "pdf-018-line-055" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77632, 339.17024, 290.55104, 375.16688 ], "first_line": "pdf-018-line-049", "last_line": "pdf-018-line-055", "source_page": 18 } ], "text": "Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte,\ndie den Mitgliedern diplomatischer Missionen und konsularischer\nVertretungen nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts\noder aufgrund besonderer Übereinkünfte zustehen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-018-line-044", "pdf-018-line-046", "pdf-018-line-048" ], "title": "Artikel 28\nMitglieder diplomatischer\nMissionen und konsularischer Vertretungen" }, { "id": "article-29", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-061" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 72.28024, 417.79488, 285.26448, 425.09088 ], "first_line": "pdf-018-line-061", "last_line": "pdf-018-line-061", "source_page": 18 } ], "text": "Das angefügte Protokoll ist Bestandteil dieses Abkommens." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-018-line-057", "pdf-018-line-059" ], "title": "Artikel 29\nProtokoll" }, { "id": "article-30", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-068", "pdf-018-line-070" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.776545, 477.28568, 290.548225, 494.14872 ], "first_line": "pdf-018-line-068", "last_line": "pdf-018-line-070", "source_page": 18 } ], "text": "(1) Dieses Abkommen bedarf der Ratifikation; die Ratifika -\ntionsurkunden werden so bald wie möglich ausgetauscht." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-072", "pdf-018-line-074", "pdf-018-line-076", "pdf-018-line-078", "pdf-018-line-079", "pdf-018-line-082", "pdf-018-line-084", "pdf-018-line-085", "pdf-018-line-087", "pdf-018-line-089", "pdf-018-line-091", "pdf-018-line-093", "pdf-018-line-095", "pdf-018-line-097", "pdf-018-line-098", "pdf-018-line-101", "pdf-018-line-103", "pdf-018-line-105", "pdf-018-line-107" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.769916, 500.82752, 290.549196, 692.05176 ], "first_line": "pdf-018-line-072", "last_line": "pdf-018-line-107", "source_page": 18 } ], "text": "(2) Das Abkommen tritt am Tag des Austausches der Rati -\nfikationsurkunden in Kraft und ist anzuwenden\na) in der Bundesrepublik Deutschland:\ni)\nbei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die\nBeträge, die am oder nach dem 1. Januar 2011 gezahlt\nwerden;\nii) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume\nab dem 1. Januar 2011 erhoben werden;\niii) hinsichtlich des Informationsaustausches nach Artikel 25\nund hinsichtlich der Amtshilfe bei der Steuererhebung\nnach Artikel 26 ab dem 1. Januar 2011;\nb) in der Republik Türkei:\ni)\nauf die Steuern für die Veranlagungszeiträume, die am\noder nach dem 1. Januar 2011 beginnen;\nii) hinsichtlich des Informationsaustausches nach Artikel 25\nund hinsichtlich der Amtshilfe bei der Steuererhebung\nnach Artikel 26 ab dem 1. Januar 2011." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-018-line-064", "pdf-018-line-066" ], "title": "Artikel 30\nInkrafttreten" }, { "id": "article-31", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-113", "pdf-018-line-115", "pdf-018-line-117", "pdf-018-line-119", "pdf-018-line-122", "pdf-019-line-003", "pdf-019-line-006", "pdf-019-line-008", "pdf-019-line-009", "pdf-019-line-012", "pdf-019-line-014", "pdf-019-line-016", "pdf-019-line-018", "pdf-019-line-020", "pdf-019-line-023", "pdf-019-line-025", "pdf-019-line-027", "pdf-019-line-029", "pdf-019-line-031" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18, 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.762716, 734.67976, 290.539516, 780.24456 ], "first_line": "pdf-018-line-113", "last_line": "pdf-018-line-122", "source_page": 18 }, { "bbox": [ 63.77886, 75.1172, 290.55102, 236.34864 ], "first_line": "pdf-019-line-003", "last_line": "pdf-019-line-031", "source_page": 19 } ], "text": "Dieses Abkommen bleibt auf unbestimmte Zeit in Kraft, jedoch\nkann jeder der Vertragsstaaten bis zum 30. Juni eines jeden\nKalenderjahrs nach Ablauf von fünf Jahren, vom Tag des Inkraft-\ntretens an gerechnet, das Abkommen gegenüber dem anderen\nVertragsstaat auf diplomatischem Weg schriftlich kündigen; in\ndiesem Fall ist das Abkommen nicht mehr anzuwenden\na) in der Bundesrepublik Deutschland:\ni)\nbei den im Abzugsweg erhobenen Steuern für die Beträ-\nge, die am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahres\ngezahlt werden, das auf das Kündigungsjahr folgt;\nii) bei den übrigen Steuern für die Steuern, die für Zeit-\nräume ab dem 1. Januar des Kalenderjahres erhoben\nwerden, das auf das Kündigungsjahr folgt;\nb) in der Republik Türkei auf die Steuern für die Veranlagungs-\nzeiträume, die am oder nach dem 1. Januar des Jahres\nbeginnen, das auf das Kündigungsjahr folgt.\nMaßgebend für die Berechnung der Frist ist der Tag des Ein-\ngangs der Kündigung bei dem anderen Vertragsstaat." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-018-line-109", "pdf-018-line-111" ], "title": "Artikel 31\nKündigung" } ], "authenticity": "authentic-language-transcription", "content_sha256": "3a6a9573f5137e8cb17e6f3a2cbed7b9bc148534a66ab7d599eb014af55705c8", "form": "machine-transcription", "input_sha256": "3b39ca806a8ac42cea21074c072019e2f7b3350f51e752745e23d43a7e30f821", "source_sha256": "c33273a0bf5e2ba7148e0fb1303740dab7fa90a37897b100f538c97bbd8a6eb8", "source_url": "https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Internationales_Steuerrecht/Staatenbezogene_Informationen/Laender_A_Z/Tuerkei/2012-05-30-Tuerkei-Abkommen-DBA-Gesetz.pdf?__blob=publicationFile&v=1" }, "en": { "articles": [ { "id": "article-1", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-031", "pdf-002-line-033" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.75718, 432.15202, 531.53142, 449.0149 ], "first_line": "pdf-002-line-031", "last_line": "pdf-002-line-033", "source_page": 2 } ], "text": "This Agreement shall apply to persons who are residents of\none or both of the Contracting States." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-002-line-027", "pdf-002-line-029" ], "title": "Article 1\nPersons covered" }, { "id": "article-2", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-039", "pdf-002-line-041", "pdf-002-line-043", "pdf-002-line-045" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.75678, 490.5917, 531.53134, 526.58834 ], "first_line": "pdf-002-line-039", "last_line": "pdf-002-line-045", "source_page": 2 } ], "text": "(1) This Agreement shall apply to taxes on income imposed\non behalf of a Contracting State or its Länder or of its political\nsubdivisions or local authorities, irrespective of the manner in\nwhich they are levied." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-047", "pdf-002-line-049", "pdf-002-line-051", "pdf-002-line-053", "pdf-002-line-055" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.75614, 532.91682, 531.52942, 578.4805 ], "first_line": "pdf-002-line-047", "last_line": "pdf-002-line-055", "source_page": 2 } ], "text": "(2) There shall be regarded as taxes on income all taxes\nimposed on total income, or on elements of income, including\ntaxes on gains from the alienation of movable or immovable\nproperty, taxes on the total amounts of wages or salaries paid\nby enterprises, as well as taxes on capital appreciation." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-057", "pdf-002-line-059", "pdf-002-line-062", "pdf-002-line-063", "pdf-002-line-064", "pdf-002-line-068", "pdf-002-line-069", "pdf-002-line-072", "pdf-002-line-075", "pdf-002-line-076", "pdf-002-line-078", "pdf-002-line-080", "pdf-002-line-082", "pdf-002-line-084" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.75462, 584.8089, 531.52758, 737.91634 ], "first_line": "pdf-002-line-057", "last_line": "pdf-002-line-084", "source_page": 2 } ], "text": "(3) The existing taxes to which this Agreement shall apply are\nin particular:\na) in the Republic of Turkey:\ni)\nthe income tax (Gelir Vergisi) and\nii) the corporation tax (Kurumlar Vergisi),\n(hereinafter referred to as “Turkish tax”);\nb) in the Federal Republic of Germany:\ni)\nthe income tax (Einkommensteuer),\nii) the corporation tax (Körperschaftsteuer) and\niii) the trade tax (Gewerbesteuer)\nincluding the supplements levied thereon\n(hereinafter referred to as “German tax”)." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-086", "pdf-002-line-088", "pdf-002-line-090", "pdf-002-line-091", "pdf-003-line-004", "pdf-003-line-006" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2, 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.75262, 744.24474, 531.52622, 780.24154 ], "first_line": "pdf-002-line-086", "last_line": "pdf-002-line-091", "source_page": 2 }, { "bbox": [ 304.705198, 75.12112, 531.477118, 91.98416 ], "first_line": "pdf-003-line-004", "last_line": "pdf-003-line-006", "source_page": 3 } ], "text": "(4) The Agreement shall apply also to any identical or substan-\ntially similar taxes that are imposed after the date of signature of\nthe Agreement in addition to, or in place of, the existing taxes.\nThe competent authorities of the Contracting States shall notify\neach other of any significant changes that have been made in\ntheir respective taxation laws." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-002-line-035", "pdf-002-line-037" ], "title": "Article 2\nTaxes covered" }, { "id": "article-3", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-012", "pdf-003-line-014", "pdf-003-line-016", "pdf-003-line-018", "pdf-003-line-020", "pdf-003-line-022", "pdf-003-line-024", "pdf-003-line-026", "pdf-003-line-028", "pdf-003-line-030", "pdf-003-line-032", "pdf-003-line-034", "pdf-003-line-036", "pdf-003-line-038", "pdf-003-line-040", "pdf-003-line-042", "pdf-003-line-045", "pdf-003-line-047", "pdf-003-line-049", "pdf-003-line-051", "pdf-003-line-053", "pdf-003-line-055", "pdf-003-line-057", "pdf-003-line-060", "pdf-003-line-062", "pdf-003-line-064", "pdf-003-line-065", "pdf-003-line-067", "pdf-003-line-069", "pdf-003-line-071", "pdf-003-line-073", "pdf-003-line-075", "pdf-003-line-078", "pdf-003-line-080", "pdf-003-line-082", "pdf-003-line-084", "pdf-003-line-088", "pdf-003-line-089", "pdf-003-line-092", "pdf-003-line-093", "pdf-003-line-095", "pdf-003-line-097", "pdf-003-line-099", "pdf-003-line-101", "pdf-003-line-104", "pdf-003-line-106", "pdf-003-line-108", "pdf-003-line-110", "pdf-003-line-114", "pdf-003-line-115", "pdf-003-line-118", "pdf-003-line-119", "pdf-003-line-121", "pdf-003-line-123", "pdf-003-line-125", "pdf-003-line-127" ], "source_page": 3, "source_pages": [ 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.693678, 134.31264, 531.475998, 747.23712 ], "first_line": "pdf-003-line-012", "last_line": "pdf-003-line-127", "source_page": 3 } ], "text": "(1) For the purposes of this Agreement, unless the context\notherwise requires:\na) the term “Turkey” means the Turkish territory including terri-\ntorial sea and air space above it, as well as the maritime\nareas over which the Republic of Turkey has jurisdiction or\nsovereign rights for the purpose of exploration, exploitation\nand conservation of natural resources, pursuant to interna-\ntional law;\nb) the term “Germany” means the territory of the Federal\nRepublic of Germany as well as the area of the sea-bed, its\nsub-soil and the superjacent water column adjacent to the\nterritorial sea, in so far as the Federal Republic of Germany\nmay exercise sovereign rights and jurisdiction in conformity\nwith international law and its national legislation for the pur-\nposes of exploring, exploiting, conserving and managing the\nliving and non-living natural resources;\nc) the terms “a Contracting State” and “the other Contracting\nState” mean the Federal Republic of Germany or the Repub-\nlic of Turkey as the context requires;\nd) the term “person” includes an individual, a company and any\nother body of persons;\ne) the term “company” means any body corporate or any enti-\nty that is treated as a body corporate for tax purposes;\nf) the term “legal head office” means the statutory seat (Kanuni\nmerkez, Sitz) within the meaning of the German Fiscal Code,\nor within the meaning of the Turkish Code of Commerce, re-\nspectively;\ng) the terms “enterprise of a Contracting State” and “enterprise\nof the other Contracting State” mean respectively an enter-\nprise carried on by a resident of a Contracting State and an\nenterprise carried on by a resident of the other Contracting\nState;\nh) the term “international traffic” means any transport by a ship\nor aircraft operated by an enterprise of a Contracting State,\nexcept when the ship or aircraft is operated solely between\nplaces in the other Contracting State;\ni)\nthe term “national” means:\ni)\nin respect of the Federal Republic of Germany any Ger-\nman within the meaning of the Basic Law for the Federal\nRepublic of Germany and any legal person, partnership\nand association deriving its status as such from the laws\nin force in Germany;\nii) in respect of the Republic of Turkey any individual pos-\nsessing the nationality of Turkey and any legal person,\npartnership and association deriving its status as such\nfrom the laws in force in Turkey;\nj)\nthe term “competent authority” means:\ni)\nin the case of the Republic of Turkey, the Minister of\nFinance or his authorised representative; and\nii) in the case of the Federal Republic of Germany, the\nFederal Ministry of Finance or the agency to which it has\ndelegated its powers." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-129", "pdf-003-line-131", "pdf-003-line-133", "pdf-004-line-003", "pdf-004-line-005", "pdf-004-line-007", "pdf-004-line-009" ], "source_page": 3, "source_pages": [ 3, 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.691998, 753.81616, 531.463758, 780.24592 ], "first_line": "pdf-003-line-129", "last_line": "pdf-003-line-133", "source_page": 3 }, { "bbox": [ 304.737318, 75.11704, 531.510118, 111.11384 ], "first_line": "pdf-004-line-003", "last_line": "pdf-004-line-009", "source_page": 4 } ], "text": "(2) As regards the application of the Agreement at any time by\na Contracting State any term not defined therein shall, unless the\ncontext otherwise requires, have the meaning that it has at that\ntime under the law of that State for the purposes of the taxes to\nwhich the Agreement applies, any meaning under the applicable\ntax laws of that State prevailing over a meaning given to the term\nunder other laws of that State." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-003-line-008", "pdf-003-line-010" ], "title": "Article 3\nGenerel Definitions" }, { "id": "article-4", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-016", "pdf-004-line-018", "pdf-004-line-020", "pdf-004-line-022", "pdf-004-line-024", "pdf-004-line-026", "pdf-004-line-028", "pdf-004-line-030" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.735478, 162.75352, 531.509398, 237.01792 ], "first_line": "pdf-004-line-016", "last_line": "pdf-004-line-030", "source_page": 4 } ], "text": "(1) For the purposes of this Agreement, the term “resident of\na Contracting State” means any person who, under the laws of\nthat State, is liable to tax therein by reason of his domicile, resi-\ndence, legal head office, place of management or any other\ncriterion of a similar nature, and also includes that State, a Land\nand any political subdivision or local authority thereof. This term,\nhowever, does not include any person who is liable to tax in that\nState in respect only of income from sources in that State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-033", "pdf-004-line-035", "pdf-004-line-037", "pdf-004-line-038", "pdf-004-line-040", "pdf-004-line-042", "pdf-004-line-044", "pdf-004-line-046", "pdf-004-line-048", "pdf-004-line-050", "pdf-004-line-052", "pdf-004-line-054", "pdf-004-line-056", "pdf-004-line-059", "pdf-004-line-061", "pdf-004-line-063", "pdf-004-line-065", "pdf-004-line-067", "pdf-004-line-069" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.735078, 253.07872, 531.510598, 459.03784 ], "first_line": "pdf-004-line-033", "last_line": "pdf-004-line-069", "source_page": 4 } ], "text": "(2) Where by reason of the provisions of paragraph 1 an indi-\nvidual is a resident of both Contracting States, then his status\nshall be determined as follows:\na) he shall be deemed to be a resident only of the State in which\nhe has a permanent home available to him; if he has a perma-\nnent home available to him in both States, he shall be\ndeemed to be a resident only of the State with which his per-\nsonal and economic relations are closer (centre of vital inter-\nests);\nb) if the State in which he has his centre of vital interests cannot\nbe determined, or if he has not a permanent home available\nto him in either State, he shall be deemed to be a resident\nonly of the State in which he has an habitual abode;\nc) if he has an habitual abode in both States or in neither of\nthem, he shall be deemed to be a resident only of the State of\nwhich he is a national;\nd) if he is a national of both States or of neither of them, the\ncompetent authorities of the Contracting States shall settle\nthe question by mutual agreement." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-071", "pdf-004-line-073", "pdf-004-line-075", "pdf-004-line-077", "pdf-004-line-079", "pdf-004-line-081", "pdf-004-line-083", "pdf-004-line-085" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.735558, 465.53168, 531.510998, 539.79624 ], "first_line": "pdf-004-line-071", "last_line": "pdf-004-line-085", "source_page": 4 } ], "text": "(3) Where by reason of the provisions of paragraph 1 a per-\nson other than an individual is a resident of both Contracting\nStates, the competent authorities of the Contracting States shall\nby mutual agreement endeavour to settle its status and to deter-\nmine the application of the Agreement. Insofar as no such agree-\nment has been reached, such person shall be deemed not to be\na resident of either Contracting State for the purposes of enjoy-\ning benefits under the provisions of the Agreement." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-004-line-012", "pdf-004-line-014" ], "title": "Article 4\nResident" }, { "id": "article-5", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-091", "pdf-004-line-093", "pdf-004-line-095" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.734358, 581.8688, 531.506278, 608.29872 ], "first_line": "pdf-004-line-091", "last_line": "pdf-004-line-095", "source_page": 4 } ], "text": "(1) For the purposes of this Agreement, the term “permanent\nestablishment” means a fixed place of business through which\nthe business of an enterprise is wholly or partly carried on." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-097", "pdf-004-line-099", "pdf-004-line-101", "pdf-004-line-104", "pdf-004-line-106", "pdf-004-line-108", "pdf-004-line-110", "pdf-004-line-112" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.733078, 614.79248, 531.503958, 714.39416 ], "first_line": "pdf-004-line-097", "last_line": "pdf-004-line-112", "source_page": 4 } ], "text": "(2) The term “permanent establishment” includes especially:\na) a place of management;\nb) a branch;\nc) an office;\nd) a factory;\ne) a workshop; and\nf) a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of ex-\ntraction of natural resources." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-115", "pdf-004-line-117", "pdf-004-line-119", "pdf-004-line-121", "pdf-005-line-004", "pdf-005-line-006", "pdf-005-line-008", "pdf-005-line-010", "pdf-005-line-012", "pdf-005-line-014" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4, 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.731718, 730.45488, 531.504358, 770.67456 ], "first_line": "pdf-004-line-115", "last_line": "pdf-004-line-121", "source_page": 4 }, { "bbox": [ 304.722662, 75.12008, 531.498022, 130.2508 ], "first_line": "pdf-005-line-004", "last_line": "pdf-005-line-014", "source_page": 5 } ], "text": "(3) The term “permanent establishment” also encompasses:\na) a building site, a construction, assembly or installation proj-\nect or supervisory activities in connection therewith, but only\nif such site, project or activities last more than six months;\nb) the furnishing of services, including consultancy services, by\nan enterprise through employees or other personnel engaged\nby the enterprise for such purpose, but only if activities of\nthat nature continue (for the same or a connected project)\nwithin a Contracting State for a period or periods aggregating\nmore than six months within any twelve-month period." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-017", "pdf-005-line-019", "pdf-005-line-020", "pdf-005-line-022", "pdf-005-line-024", "pdf-005-line-026", "pdf-005-line-028", "pdf-005-line-030", "pdf-005-line-032", "pdf-005-line-034", "pdf-005-line-036", "pdf-005-line-038", "pdf-005-line-040", "pdf-005-line-042", "pdf-005-line-044", "pdf-005-line-046", "pdf-005-line-048", "pdf-005-line-050", "pdf-005-line-053", "pdf-005-line-055", "pdf-005-line-057", "pdf-005-line-059", "pdf-005-line-061" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.719942, 146.26088, 531.496902, 398.62992 ], "first_line": "pdf-005-line-017", "last_line": "pdf-005-line-061", "source_page": 5 } ], "text": "(4) Notwithstanding the preceding provisions of this Article,\nthe term “permanent establishment” shall be deemed not to in-\nclude:\na) the use of facilities solely for the purpose of storage, display\nor delivery of goods or merchandise belonging to the enter-\nprise;\nb) the maintenance of a stock of goods or merchandise belong-\ning to the enterprise solely for the purpose of storage, dis-\nplay or delivery;\nc) the maintenance of a stock of goods or merchandise belong-\ning to the enterprise solely for the purpose of processing by\nanother enterprise;\nd) the maintenance of a fixed place of business solely for the\npurpose of purchasing goods or merchandise or of collect-\ning information, for the enterprise;\ne) the maintenance of a fixed place of business solely for the\npurpose of carrying on, for the enterprise, any other activity of\na preparatory or auxiliary character;\nf) the maintenance of a fixed place of business solely for any\ncombination of activities mentioned in sub-paragraphs a)\nto e), provided that the overall activity of the fixed place of\nbusiness resulting from this combination is of a preparatory\nor auxiliary character." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-064", "pdf-005-line-066", "pdf-005-line-068", "pdf-005-line-070", "pdf-005-line-072", "pdf-005-line-074", "pdf-005-line-076", "pdf-005-line-078", "pdf-005-line-080", "pdf-005-line-082", "pdf-005-line-084", "pdf-005-line-086", "pdf-005-line-088" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.718182, 414.64008, 531.494262, 536.7392 ], "first_line": "pdf-005-line-064", "last_line": "pdf-005-line-088", "source_page": 5 } ], "text": "(5) Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2,\nwhere a person – other than an agent of an independent status\nto whom paragraph 6 applies – is acting in a Contracting State on\nbehalf of an enterprise of the other Contracting State, that enter-\nprise shall be deemed to have a permanent establishment in the\nfirst-mentioned Contracting State in respect of any activities\nwhich that person undertakes for the enterprise, if such a\nperson has and habitually exercises in that State an authority to\nconclude contracts in the name of the enterprise, unless the\nactivities of such person are limited to those mentioned in para-\ngraph 4 which, if exercised through a fixed place of business\nwould not make this fixed place of business a permanent estab-\nlishment under the provisions of that paragraph." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-090", "pdf-005-line-092", "pdf-005-line-094", "pdf-005-line-096", "pdf-005-line-098" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.717622, 543.1824, 531.490102, 588.74608 ], "first_line": "pdf-005-line-090", "last_line": "pdf-005-line-098", "source_page": 5 } ], "text": "(6) An enterprise shall not be deemed to have a permanent\nestablishment in a Contracting State merely because it carries\non business in that State through a broker, general commission\nagent or any other agent of an independent status, provided that\nsuch persons are acting in the ordinary course of their business." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-101", "pdf-005-line-103", "pdf-005-line-105", "pdf-005-line-107", "pdf-005-line-109", "pdf-005-line-111" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.714982, 604.75616, 531.488662, 659.88688 ], "first_line": "pdf-005-line-101", "last_line": "pdf-005-line-111", "source_page": 5 } ], "text": "(7) The fact that a company which is a resident of a Contract-\ning State controls or is controlled by a company which is a resi-\ndent of the other Contracting State, or which carries on business\nin that other State (whether through a permanent establishment\nor otherwise), shall not of itself constitute either company a per-\nmanent establishment of the other." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-004-line-087", "pdf-004-line-089" ], "title": "Article 5\nPermanent Establishment" }, { "id": "article-6", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-117", "pdf-005-line-119", "pdf-005-line-121", "pdf-005-line-123" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.714102, 701.80784, 531.487382, 737.80464 ], "first_line": "pdf-005-line-117", "last_line": "pdf-005-line-123", "source_page": 5 } ], "text": "(1) Income derived by a resident of a Contracting State from\nimmovable property (including income from agriculture or\nforestry) situated in the other Contracting State may be taxed in\nthat other State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-126", "pdf-005-line-128", "pdf-005-line-129", "pdf-006-line-004", "pdf-006-line-006", "pdf-006-line-008", "pdf-006-line-010", "pdf-006-line-012", "pdf-006-line-014", "pdf-006-line-016", "pdf-006-line-018" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5, 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.714262, 753.81488, 531.486422, 780.24464 ], "first_line": "pdf-005-line-126", "last_line": "pdf-005-line-129", "source_page": 5 }, { "bbox": [ 304.721623, 75.1216, 531.496823, 149.38608 ], "first_line": "pdf-006-line-004", "last_line": "pdf-006-line-018", "source_page": 6 } ], "text": "(2) The term “immovable property” shall have the meaning\nwhich it has under the law of the Contracting State in which the\nproperty in question is situated. The term shall in any case\ninclude property accessory to immovable property, livestock and\nequipment used in agriculture (including the breeding and culti-\nvation of fish) and forestry, rights to which the provisions of gen-\neral law respecting landed property apply, usufruct of immovable\nproperty and rights to variable or fixed payments as considera-\ntion for the working of, or the right to work, mineral deposits,\nsources and other natural resources; ships and aircraft shall not\nbe regarded as immovable property." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-021", "pdf-006-line-023", "pdf-006-line-025" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.721303, 165.40712, 531.493223, 191.83704 ], "first_line": "pdf-006-line-021", "last_line": "pdf-006-line-025", "source_page": 6 } ], "text": "(3) The provisions of paragraph 1 shall apply to income\nderived from the direct use, letting or use in any other form of\nimmovable property." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-027", "pdf-006-line-029", "pdf-006-line-031", "pdf-006-line-033" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.721623, 198.2912, 531.493463, 234.288 ], "first_line": "pdf-006-line-027", "last_line": "pdf-006-line-033", "source_page": 6 } ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 3 shall also apply to\nthe income from immovable property of an enterprise and to\nincome from immovable property used for the performance of\nindependent personal services." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-005-line-113", "pdf-005-line-115" ], "title": "Article 6\nIncome from immovable property" }, { "id": "article-7", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-039", "pdf-006-line-041", "pdf-006-line-043", "pdf-006-line-045", "pdf-006-line-047", "pdf-006-line-049", "pdf-006-line-051" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.718823, 276.2416, 531.493383, 340.93912 ], "first_line": "pdf-006-line-039", "last_line": "pdf-006-line-051", "source_page": 6 } ], "text": "(1) The profits of an enterprise of a Contracting State shall be\ntaxable only in that State unless the enterprise carries on busi-\nness in the other Contracting State through a permanent estab-\nlishment situated therein. If the enterprise carries on business as\naforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in the other\nState but only so much of them as is attributable to that perma-\nnent establishment." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-054", "pdf-006-line-056", "pdf-006-line-058", "pdf-006-line-060", "pdf-006-line-062", "pdf-006-line-064", "pdf-006-line-066", "pdf-006-line-068", "pdf-006-line-070" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.717783, 356.96016, 531.492263, 440.79152 ], "first_line": "pdf-006-line-054", "last_line": "pdf-006-line-070", "source_page": 6 } ], "text": "(2) Subject to the provisions of paragraph 3, where an enter-\nprise of a Contracting State carries on business in the other\nContracting State through a permanent establishment situated\ntherein, there shall in each Contracting State be attributed to that\npermanent establishment the profits which it might be expected\nto make if it were a distinct and separate enterprise engaged in\nthe same or similar activities under the same or similar condi-\ntions and dealing wholly independently with the enterprise of\nwhich it is a permanent establishment." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-072", "pdf-006-line-074", "pdf-006-line-076", "pdf-006-line-078", "pdf-006-line-080", "pdf-006-line-082" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.717463, 447.24568, 531.490103, 502.37632 ], "first_line": "pdf-006-line-072", "last_line": "pdf-006-line-082", "source_page": 6 } ], "text": "(3) In determining the profits of a permanent establishment,\nthere shall be allowed as deductions expenses which are in-\ncurred for the purposes of the permanent establishment, includ-\ning executive and general administrative expenses so incurred,\nwhether in the State in which the permanent establishment is sit-\nuated or elsewhere." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-084", "pdf-006-line-086", "pdf-006-line-088" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.717943, 508.8304, 531.491783, 535.26016 ], "first_line": "pdf-006-line-084", "last_line": "pdf-006-line-088", "source_page": 6 } ], "text": "(4) No profits shall be attributed to a permanent establishment\nby reason of the mere purchase by that permanent establishment\nof goods or merchandise for the enterprise." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-090", "pdf-006-line-092", "pdf-006-line-094", "pdf-006-line-096" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.717703, 541.71432, 531.489543, 577.71128 ], "first_line": "pdf-006-line-090", "last_line": "pdf-006-line-096", "source_page": 6 } ], "text": "(5) Where profits include items of income which are dealt with\nseparately in other Articles of this Agreement, then the provisions\nof those Articles shall not be affected by the provisions of this\nArticle." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-006-line-035", "pdf-006-line-037" ], "title": "Article 7\nBusiness profits" }, { "id": "article-8", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-102", "pdf-006-line-104", "pdf-006-line-106", "pdf-006-line-108" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.716983, 619.66488, 531.489543, 655.66168 ], "first_line": "pdf-006-line-102", "last_line": "pdf-006-line-108", "source_page": 6 } ], "text": "(1) Profits of an enterprise of a Contracting State derived from\nthe other Contracting State from the operation of ships or aircraft\nin international traffic shall be taxable only in the first-mentioned\nState." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-110", "pdf-006-line-112", "pdf-006-line-114" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.717223, 662.11584, 531.487783, 688.54568 ], "first_line": "pdf-006-line-110", "last_line": "pdf-006-line-114", "source_page": 6 } ], "text": "(2) The provisions of paragraph 1 shall also apply to profits\nfrom the participation in a pool, a joint business or an interna-\ntional operating agency." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-006-line-098", "pdf-006-line-100" ], "title": "Article 8\nShipping and air transport" }, { "id": "article-9", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-120", "pdf-006-line-122", "pdf-006-line-124", "pdf-006-line-126", "pdf-007-line-004", "pdf-007-line-006", "pdf-007-line-008", "pdf-007-line-011", "pdf-007-line-013", "pdf-007-line-015", "pdf-007-line-017", "pdf-007-line-019", "pdf-007-line-021", "pdf-007-line-023" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6, 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.716663, 730.49944, 531.488503, 770.67928 ], "first_line": "pdf-006-line-120", "last_line": "pdf-006-line-126", "source_page": 6 }, { "bbox": [ 304.723378, 75.12136, 531.497458, 182.15704 ], "first_line": "pdf-007-line-004", "last_line": "pdf-007-line-023", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Where\na) an enterprise of a Contracting State participates directly or\nindirectly in the management, control or capital of an enter-\nprise of the other Contracting State, or\nb) the same persons participate directly or indirectly in the man-\nagement, control or capital of an enterprise of a Contracting\nState and an enterprise of the other Contracting State,\nand in either case conditions are made or imposed between the\ntwo enterprises in their commercial or financial relations which\ndiffer from those which would be made between independent\nenterprises, then any profits which would, but for those condi-\ntions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of\nthose conditions, have not so accrued, may be included in the\nprofits of that enterprise and taxed accordingly." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-026", "pdf-007-line-028", "pdf-007-line-030", "pdf-007-line-032", "pdf-007-line-034", "pdf-007-line-036", "pdf-007-line-038", "pdf-007-line-040", "pdf-007-line-042", "pdf-007-line-044", "pdf-007-line-046", "pdf-007-line-048", "pdf-007-line-050" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.720338, 198.06536, 531.495298, 320.1644 ], "first_line": "pdf-007-line-026", "last_line": "pdf-007-line-050", "source_page": 7 } ], "text": "(2) Where a Contracting State includes in the profits of an\nenterprise of that State – and taxes accordingly – profits on which\nan enterprise of the other Contracting State has been charged to\ntax in that other State and the profits so included are profits\nwhich would have accrued to the enterprise of the first-men-\ntioned State if the conditions made between the two enterprises\nhad been those which would have been made between inde-\npendent enterprises, then that other State shall make an appro-\npriate adjustment to the amount of the tax charged therein on\nthose profits. In determining such adjustment, due regard shall\nbe had to the other provisions of this Agreement and the compe-\ntent authorities of the Contracting States shall if necessary con-\nsult each other." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-006-line-116", "pdf-006-line-118" ], "title": "Article 9\nAssociated enterprises" }, { "id": "article-10", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-057", "pdf-007-line-059", "pdf-007-line-061" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.719858, 371.3468, 531.491618, 397.77664 ], "first_line": "pdf-007-line-057", "last_line": "pdf-007-line-061", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Dividends paid by a company which is a resident of a\nContracting State to a resident of the other Contracting State\nmay be taxed in that other State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-063", "pdf-007-line-065", "pdf-007-line-067", "pdf-007-line-069", "pdf-007-line-071", "pdf-007-line-073", "pdf-007-line-075", "pdf-007-line-077", "pdf-007-line-079", "pdf-007-line-082", "pdf-007-line-084", "pdf-007-line-086", "pdf-007-line-088" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.716338, 404.118, 531.493618, 547.99528 ], "first_line": "pdf-007-line-063", "last_line": "pdf-007-line-088", "source_page": 7 } ], "text": "(2) However, such dividends may also be taxed in the Con-\ntracting State of which the company paying the dividends is a\nresident and according to the laws of that State, but if the bene-\nficial owner of the dividends is a resident of the other Contract-\ning State, the tax so charged shall not exceed:\na) 5 per cent of the gross amount of the dividends if the bene-\nficial owner is a company (other than a partnership) which\nholds directly at least 25 per cent of the capital of the compa-\nny paying the dividends;\nb) 15 per cent of the gross amount of the dividends in all other\ncases.\nThis paragraph shall not affect the taxation of the company in re-\nspect of the profits out of which the dividends are paid." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-090", "pdf-007-line-092", "pdf-007-line-094", "pdf-007-line-096", "pdf-007-line-098", "pdf-007-line-100", "pdf-007-line-102", "pdf-007-line-104" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.715218, 554.33664, 531.490018, 628.60112 ], "first_line": "pdf-007-line-090", "last_line": "pdf-007-line-104", "source_page": 7 } ], "text": "(3) The term “dividends” as used in this Article means income\nfrom shares, “jouissance” shares or “jouissance” rights, mining\nshares, founders’ shares or other rights, not being debt-claims,\nparticipating in profits, as well as income from other corporate\nrights or other income which is subjected to the same taxation\ntreatment as income from shares by the laws of the State of\nwhich the company making the distribution is a resident, and\nincome derived from an investment fund and investment trust." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-108", "pdf-007-line-110", "pdf-007-line-112", "pdf-007-line-114", "pdf-007-line-116", "pdf-007-line-118", "pdf-007-line-120", "pdf-007-line-122", "pdf-007-line-124", "pdf-007-line-125" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.714978, 654.0764, 531.491218, 747.47464 ], "first_line": "pdf-007-line-108", "last_line": "pdf-007-line-125", "source_page": 7 } ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the\nbeneficial owner of the dividends, being a resident of a Contract-\ning State, carries on business in the other Contracting State of\nwhich the company paying the dividends is a resident, through a\npermanent establishment situated therein or performs in that\nother State independent personal services from a fixed base\nsituated therein and the holding in respect of which the dividends\nare paid is effectively connected with such permanent establish-\nment or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or\nArticle 14, as the case may be, shall apply." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-127", "pdf-007-line-129", "pdf-007-line-130", "pdf-008-line-004", "pdf-008-line-006", "pdf-008-line-008", "pdf-008-line-010", "pdf-008-line-012", "pdf-008-line-014", "pdf-008-line-016", "pdf-008-line-018" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7, 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.717538, 753.81592, 531.490818, 780.24584 ], "first_line": "pdf-007-line-127", "last_line": "pdf-007-line-130", "source_page": 7 }, { "bbox": [ 304.724272, 75.12224, 531.498912, 149.38672 ], "first_line": "pdf-008-line-004", "last_line": "pdf-008-line-018", "source_page": 8 } ], "text": "(5) Where a company which is a resident of a Contracting\nState derives profits or income from the other Contracting State,\nthat other State may not impose any tax on the dividends paid by\nthe company, except insofar as such dividends are paid to a res-\nident of that other State or insofar as the holding in respect of\nwhich the dividends are paid is effectively connected with a per-\nmanent establishment or a fixed base situated in that other State,\nnor subject the company’s undistributed profits to a tax on the\ncompany’s undistributed profits, even if the dividends paid or the\nundistributed profits consist wholly or partly of profits or income\narising in such other State." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-007-line-053", "pdf-007-line-055" ], "title": "Article 10\nDividends" }, { "id": "article-11", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-025", "pdf-008-line-027", "pdf-008-line-029" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.724272, 205.35264, 531.498752, 231.78248 ], "first_line": "pdf-008-line-025", "last_line": "pdf-008-line-029", "source_page": 8 } ], "text": "(1) Interest arising in a Contracting State and paid to a resi-\ndent of the other Contracting State may be taxed in that other\nState." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-031", "pdf-008-line-033", "pdf-008-line-035", "pdf-008-line-037", "pdf-008-line-039" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.724272, 239.71832, 531.498272, 285.282 ], "first_line": "pdf-008-line-031", "last_line": "pdf-008-line-039", "source_page": 8 } ], "text": "(2) However, such interest may also be taxed in the Contract-\ning State in which it arises and according to the laws of that\nState, but if the beneficial owner of the interest is a resident of\nthe other Contracting State, the tax so charged shall not exceed\n10 per cent of the gross amount of the interest." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-041", "pdf-008-line-042", "pdf-008-line-044", "pdf-008-line-046", "pdf-008-line-048", "pdf-008-line-050", "pdf-008-line-053", "pdf-008-line-055", "pdf-008-line-058", "pdf-008-line-060", "pdf-008-line-062", "pdf-008-line-064", "pdf-008-line-066", "pdf-008-line-070", "pdf-008-line-072" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.723312, 293.21776, 531.496672, 495.37832 ], "first_line": "pdf-008-line-041", "last_line": "pdf-008-line-072", "source_page": 8 } ], "text": "(3) Notwithstanding the provisions of paragraph 2, interest\narising in:\na) the Federal Republic of Germany and paid to the Government\nof the Republic of Turkey or to the Central Bank of the\nRepublic of Turkey (Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası) shall\nbe exempt from German tax;\nb) Turkey and paid to the Government of Germany or to the\nDeutsche Bundesbank shall be exempt from Turkish tax;\nc) Turkey and paid in consideration of a loan guaranteed by the\nFederal Republic of Germany in respect of export or foreign\ndirect investment or paid to the Kreditanstalt für Wiederauf-\nbau or the DEG – Deutsche Investitions- und Entwicklungs-\ngesellschaft mbH shall be exempt from Turkish tax;\nd) Germany and paid to the Turkish Eximbank (Türkiye İhracat\nKredi Bankası A.Ş) shall be exempt from German tax." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-075", "pdf-008-line-077", "pdf-008-line-079", "pdf-008-line-081", "pdf-008-line-083", "pdf-008-line-085", "pdf-008-line-087" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.721712, 512.88104, 531.497632, 577.57856 ], "first_line": "pdf-008-line-075", "last_line": "pdf-008-line-087", "source_page": 8 } ], "text": "(4) The term “interest” as used in this Article means income\nfrom debt-claims of every kind, whether or not secured by mort-\ngage, and in particular, income from government securities and\nincome from bonds or debentures, including premiums and\nprizes attaching to such securities, bonds or debentures. Penal-\nty charges for late payment shall not be regarded as interest for\nthe purpose of this Article." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-089", "pdf-008-line-091", "pdf-008-line-093", "pdf-008-line-095", "pdf-008-line-097", "pdf-008-line-099", "pdf-008-line-101", "pdf-008-line-103", "pdf-008-line-105", "pdf-008-line-106" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.721472, 585.5144, 531.495872, 678.91264 ], "first_line": "pdf-008-line-089", "last_line": "pdf-008-line-106", "source_page": 8 } ], "text": "(5) The provisions of paragraphs 1 to 3 shall not apply if the\nbeneficial owner of the interest, being a resident of a Contracting\nState, carries on business in the other Contracting State in which\nthe interest arises, through a permanent establishment situated\ntherein or performs in that other State independent personal\nservices from a fixed base situated therein, and the debt-claim\nin respect of which the interest is paid is effectively connected\nwith such permanent establishment or fixed base. In such case\nthe provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall\napply." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-108", "pdf-008-line-110", "pdf-008-line-112", "pdf-008-line-114", "pdf-008-line-116", "pdf-008-line-118", "pdf-008-line-120", "pdf-008-line-122", "pdf-008-line-124" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.722192, 686.84856, 531.495312, 770.67992 ], "first_line": "pdf-008-line-108", "last_line": "pdf-008-line-124", "source_page": 8 } ], "text": "(6) Interest shall be deemed to arise in a Contracting State\nwhen the payer is a resident of that State. Where, however, the\nperson paying the interest, whether he is a resident of a Con-\ntracting State or not, has in a Contracting State a permanent\nestablishment or a fixed base in connection with which the in-\ndebtedness on which the interest is paid was incurred, and such\ninterest is borne by such permanent establishment or fixed base\nthen such interest shall be deemed to arise in the State in which\nthe permanent establishment or fixed base is situated." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-004", "pdf-009-line-006", "pdf-009-line-008", "pdf-009-line-010", "pdf-009-line-012", "pdf-009-line-014", "pdf-009-line-016", "pdf-009-line-018", "pdf-009-line-020", "pdf-009-line-022" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.728364, 75.11928, 531.504124, 168.51768 ], "first_line": "pdf-009-line-004", "last_line": "pdf-009-line-022", "source_page": 9 } ], "text": "(7) Where, by reason of a special relationship between the\npayer and the beneficial owner or between both of them and\nsome other person, the amount of the interest, having regard to\nthe debt-claim for which it is paid, exceeds the amount which\nwould have been agreed upon by the payer and the beneficial\nowner in the absence of such relationship, the provisions of this\nArticle shall apply only to the last-mentioned amount. In such\ncase, the excess part of the payments shall remain taxable\naccording to the laws of each Contracting State, due regard be-\ning had to the other provisions of this Agreement." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-008-line-021", "pdf-008-line-023" ], "title": "Article 11\nInterest" }, { "id": "article-12", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-028", "pdf-009-line-030", "pdf-009-line-032" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.727404, 223.41392, 531.501884, 249.84376 ], "first_line": "pdf-009-line-028", "last_line": "pdf-009-line-032", "source_page": 9 } ], "text": "(1) Royalties arising in a Contracting State and paid to a resi-\ndent of the other Contracting State may be taxed in that other\nState." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-034", "pdf-009-line-036", "pdf-009-line-038", "pdf-009-line-040", "pdf-009-line-042" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.726444, 260.612, 531.500764, 306.17568 ], "first_line": "pdf-009-line-034", "last_line": "pdf-009-line-042", "source_page": 9 } ], "text": "(2) However, such royalties may also be taxed in the Contract-\ning State in which they arise and according to the laws of that\nState, but if the beneficial owner of the royalties is a resident of\nthe other Contracting State, the tax so charged shall not exceed\n10 per cent of the gross amount of the royalties." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-045", "pdf-009-line-047", "pdf-009-line-049", "pdf-009-line-051", "pdf-009-line-053", "pdf-009-line-055", "pdf-009-line-057", "pdf-009-line-059", "pdf-009-line-061", "pdf-009-line-063", "pdf-009-line-065" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.723004, 326.51096, 531.498444, 429.47616 ], "first_line": "pdf-009-line-045", "last_line": "pdf-009-line-065", "source_page": 9 } ], "text": "(3) The term “royalties” as used in this Article means pay-\nments of any kind received as a consideration for the use of, or\nthe right to use, any copyright of literary, artistic or scientific work\nincluding cinematograph films and recordings for radio and\ntelevision, any patent, trade mark, design or model, plan, secret\nformula or process, or for information concerning industrial,\ncommercial or scientific experience or for the use of, or the right\nto use, industrial, commercial or scientific equipment. The term\n“royalties” shall also include payments of any kind for the use or\nthe right to use a person’s name, picture or any other similar per-\nsonality rights." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-070", "pdf-009-line-072", "pdf-009-line-074", "pdf-009-line-076", "pdf-009-line-078", "pdf-009-line-080", "pdf-009-line-082", "pdf-009-line-084", "pdf-009-line-086", "pdf-009-line-087" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.721484, 468.9452, 531.495004, 562.34344 ], "first_line": "pdf-009-line-070", "last_line": "pdf-009-line-087", "source_page": 9 } ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the\nbeneficial owner of the royalties, being a resident of a Contract-\ning State, carries on business in the other Contracting State in\nwhich the royalties arise, through a permanent establishment\nsituated therein or performs in that other State independent\npersonal services from a fixed base situated therein and the right\nor property in respect of which the royalties are paid is effective-\nly connected with such permanent establishment or fixed base.\nIn such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case\nmay be, shall apply." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-089", "pdf-009-line-091", "pdf-009-line-093", "pdf-009-line-095", "pdf-009-line-097", "pdf-009-line-099", "pdf-009-line-101", "pdf-009-line-103", "pdf-009-line-105" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.719164, 573.11184, 531.493884, 656.9432 ], "first_line": "pdf-009-line-089", "last_line": "pdf-009-line-105", "source_page": 9 } ], "text": "(5) Royalties shall be deemed to arise in a Contracting State\nwhen the payer is a resident of that State. Where, however, the\nperson paying the royalties, whether he is a resident of a Con-\ntracting State or not, has in a Contracting State a permanent\nestablishment or fixed base, in connection with which the liabil-\nity to pay the royalties was incurred, and such royalties are borne\nby such permanent establishment or fixed base, then such roy-\nalties shall be deemed to arise in the State in which the perma-\nnent establishment or fixed base is situated." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-108", "pdf-009-line-111", "pdf-009-line-113", "pdf-009-line-114", "pdf-009-line-116", "pdf-009-line-119", "pdf-009-line-120", "pdf-009-line-122", "pdf-009-line-124", "pdf-009-line-126" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.717484, 686.84544, 531.492924, 780.24376 ], "first_line": "pdf-009-line-108", "last_line": "pdf-009-line-126", "source_page": 9 } ], "text": "(6) Where, by reason of a special relationship between the\npayer and the beneficial owner or between both of them and\nsome other person, the amount of the royalties, having regard to\nthe use, right or information for which they are paid, exceeds the\namount which would have been agreed upon by the payer and\nthe beneficial owner in the absence of such relationship, the pro-\nvisions of this Article shall apply only to the last-mentioned\namount. In such case, the excess part of the payments shall\nremain taxable according to the laws of each Contracting State,\ndue regard being had to the other provisions of this Agreement." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-009-line-024", "pdf-009-line-026" ], "title": "Article 12\nRoyalties" }, { "id": "article-13", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-008", "pdf-010-line-010", "pdf-010-line-012", "pdf-010-line-014" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.720787, 102.94656, 531.493747, 138.94336 ], "first_line": "pdf-010-line-008", "last_line": "pdf-010-line-014", "source_page": 10 } ], "text": "(1) Gains derived by a resident of a Contracting State from the\nalienation of immovable property referred to in Article 6 and\nsituated in the other Contracting State may be taxed in that oth-\ner State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-016", "pdf-010-line-018", "pdf-010-line-020", "pdf-010-line-022", "pdf-010-line-024" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.718307, 145.56096, 531.493427, 191.12464 ], "first_line": "pdf-010-line-016", "last_line": "pdf-010-line-024", "source_page": 10 } ], "text": "(2) Gains derived by a resident of a Contracting State from the\nalienation of shares and similar rights deriving more than 50 per\ncent of their value directly or indirectly from immovable property\nsituated in the other Contracting State may be taxed in that oth-\ner State." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-027", "pdf-010-line-029", "pdf-010-line-031", "pdf-010-line-033", "pdf-010-line-035", "pdf-010-line-037", "pdf-010-line-039", "pdf-010-line-041", "pdf-010-line-043" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.716707, 207.30912, 531.489827, 291.14048 ], "first_line": "pdf-010-line-027", "last_line": "pdf-010-line-043", "source_page": 10 } ], "text": "(3) Gains from the alienation of movable property forming part\nof the business property of a permanent establishment which an\nenterprise of a Contracting State has in the other Contracting\nState or of movable property pertaining to a fixed base available\nto a resident of a Contracting State in the other Contracting State\nfor the purpose of performing independent personal services, in-\ncluding such gains from the alienation of such a permanent\nestablishment (alone or with the whole enterprise) or of such\nfixed base, may be taxed in that other State." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-046", "pdf-010-line-048", "pdf-010-line-050", "pdf-010-line-052" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.716227, 307.32496, 531.489587, 343.32176 ], "first_line": "pdf-010-line-046", "last_line": "pdf-010-line-052", "source_page": 10 } ], "text": "(4) Gains derived by a resident of a Contracting State from the\nalienation of ships or aircraft operated in international traffic, or\nmovable property pertaining to the operation of such ships or air-\ncraft shall be taxable only in that State." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-055", "pdf-010-line-057", "pdf-010-line-059", "pdf-010-line-061", "pdf-010-line-063", "pdf-010-line-065", "pdf-010-line-067" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.713572, 359.50624, 531.487987, 424.20368 ], "first_line": "pdf-010-line-055", "last_line": "pdf-010-line-067", "source_page": 10 } ], "text": "(5) Gains from the alienation of any property other than that\nreferred to in paragraphs 1, 2, 3 and 4, shall be taxable only in\nthe Contracting State of which the alienator is a resident. How -\never, the capital gains mentioned in the foregoing sentence and\nderived from the other Contracting State, shall be taxable in the\nother Contracting State if the time period does not exceed one\nyear between acquisition and alienation." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-010-line-004", "pdf-010-line-006" ], "title": "Article 13\nCapital gains" }, { "id": "article-14", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-073", "pdf-010-line-075", "pdf-010-line-077", "pdf-010-line-079", "pdf-010-line-081", "pdf-010-line-083", "pdf-010-line-085", "pdf-010-line-087", "pdf-010-line-088", "pdf-010-line-090", "pdf-010-line-092", "pdf-010-line-094", "pdf-010-line-095", "pdf-010-line-097", "pdf-010-line-099", "pdf-010-line-101", "pdf-010-line-103" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.709652, 466.64784, 531.486612, 640.05472 ], "first_line": "pdf-010-line-073", "last_line": "pdf-010-line-103", "source_page": 10 } ], "text": "(1) Income derived by an individual who is a resident of a\nContracting State in respect of professional services or other\nactivities of an independent character shall be taxable only in that\nState. However, such income may also be taxed in the other\nContracting State if such services or activities are performed in\nthat other State and if:\na) he has a fixed base regularly available to him in that other\nState for the purpose of performing those services or activi-\nties; or\nb) he is present in that other State for the purpose of perform-\ning those services or activities for a period or periods\namounting in the aggregate to 183 days or more in any con-\ntinuous period of 12 months.\nIn such circumstances, only so much of the income as is attrib-\nutable to that fixed base or is derived from the services or activ-\nities performed during his presence in that other State, as the\ncase may be, may be taxed in that other State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-105", "pdf-010-line-107", "pdf-010-line-109", "pdf-010-line-111" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.708772, 646.67232, 531.481652, 682.66912 ], "first_line": "pdf-010-line-105", "last_line": "pdf-010-line-111", "source_page": 10 } ], "text": "(2) The term “professional services” includes especially inde-\npendent scientific, literary, artistic, educational or teaching activ-\nities as well as the independent activities of physicians, lawyers,\nengineers, architects, dentists and accountants." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-010-line-069", "pdf-010-line-071" ], "title": "Article 14\nIndependent personal services" }, { "id": "article-15", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-118", "pdf-010-line-120", "pdf-010-line-122", "pdf-010-line-124", "pdf-010-line-125", "pdf-011-line-004", "pdf-011-line-006" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10, 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.707812, 734.68008, 531.481972, 780.24376 ], "first_line": "pdf-010-line-118", "last_line": "pdf-010-line-125", "source_page": 10 }, { "bbox": [ 304.71702, 75.12184, 531.48846, 91.98488 ], "first_line": "pdf-011-line-004", "last_line": "pdf-011-line-006", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Subject to the provisions of Articles 16, 18, 19 and 20,\nsalaries, wages and other similar remuneration derived by a\nresident of a Contracting State in respect of an employment shall\nbe taxable only in that State unless the employment is exercised\nin the other Contracting State. If the employment is so exercised,\nsuch remuneration as is derived therefrom may be taxed in that\nother State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-008", "pdf-011-line-010", "pdf-011-line-012", "pdf-011-line-014", "pdf-011-line-016", "pdf-011-line-018", "pdf-011-line-020", "pdf-011-line-022", "pdf-011-line-024", "pdf-011-line-026", "pdf-011-line-029", "pdf-011-line-031" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71454, 98.43904, 531.48862, 233.08752 ], "first_line": "pdf-011-line-008", "last_line": "pdf-011-line-031", "source_page": 11 } ], "text": "(2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, remunera-\ntion derived by a resident of a Contracting State in respect of an\nemployment exercised in the other Contracting State shall be\ntaxable only in the first-mentioned State if:\na) the recipient is present in the other State for a period or pe-\nriods not exceeding in the aggregate 183 days in any twelve\nmonth period commencing or ending in the fiscal year con-\ncerned, and\nb) the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who\nis not a resident of the other State, and\nc) the remuneration is not borne by a permanent establishment\nor a fixed base which the employer has in the other State." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-034", "pdf-011-line-036", "pdf-011-line-038", "pdf-011-line-040" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71398, 249.10856, 531.48782, 285.10536 ], "first_line": "pdf-011-line-034", "last_line": "pdf-011-line-040", "source_page": 11 } ], "text": "(3) Notwithstanding the preceding provisions of this Article,\nremuneration derived in respect of an employment exercised\naboard a ship or aircraft operated by an enterprise of a Contract-\ning State in international traffic, may be taxed in that State." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-010-line-114", "pdf-010-line-116" ], "title": "Article 15\nDependent personal services" }, { "id": "article-16", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-047", "pdf-011-line-049", "pdf-011-line-051", "pdf-011-line-053" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71374, 336.626, 531.48726, 372.6228 ], "first_line": "pdf-011-line-047", "last_line": "pdf-011-line-053", "source_page": 11 } ], "text": "Directors’ fees and other similar payments derived by a resi-\ndent of a Contracting State in his capacity as a member of the\nboard of directors of a company which is a resident of the other\nContracting State may be taxed in that other State." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-011-line-043", "pdf-011-line-045" ], "title": "Article 16\nDirectors’ Fees" }, { "id": "article-17", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-060", "pdf-011-line-062", "pdf-011-line-064", "pdf-011-line-066", "pdf-011-line-068", "pdf-011-line-070" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71366, 424.14336, 531.48598, 479.274 ], "first_line": "pdf-011-line-060", "last_line": "pdf-011-line-070", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Notwithstanding the provisions of Articles 7, 14 and 15,\nincome derived by a resident of a Contracting State as an enter-\ntainer, such as a theatre, motion picture, radio or television\nartiste, or a musician, or as a sportsman, from his personal activ-\nities as such exercised in the other Contracting State, may be\ntaxed in that other State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-072", "pdf-011-line-074", "pdf-011-line-076", "pdf-011-line-078", "pdf-011-line-080", "pdf-011-line-082" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71406, 485.72816, 531.48758, 540.85872 ], "first_line": "pdf-011-line-072", "last_line": "pdf-011-line-082", "source_page": 11 } ], "text": "(2) Where income in respect of personal activities exercised\nby an entertainer or a sportsman in his capacity as such accrues\nnot to the entertainer or sportsman himself but to another\nperson, that income may, notwithstanding the provisions of\nArticles 7, 14 and 15, be taxed in the Contracting State in which\nthe activities of the entertainer or sportsman are exercised." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-084", "pdf-011-line-086", "pdf-011-line-088", "pdf-011-line-090", "pdf-011-line-092", "pdf-011-line-094", "pdf-011-line-096", "pdf-011-line-098" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71278, 547.31288, 531.48662, 621.57736 ], "first_line": "pdf-011-line-084", "last_line": "pdf-011-line-098", "source_page": 11 } ], "text": "(3) Paragraphs 1 and 2 shall not apply to income accruing\nfrom the exercise of activities by artistes or sportsmen in a Con-\ntracting State where the visit to that State is financed entirely or\nmainly from public funds of the other State, a Land, a political\nsubdivision or a local authority thereof or by an organisation\nwhich in that other State is recognised as a charitable organisa-\ntion. In such a case the income may be taxed only in the Con-\ntracting State of which the individual is a resident." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-011-line-056", "pdf-011-line-058" ], "title": "Article 17\nArtistes and sportsmen" }, { "id": "article-18", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-105", "pdf-011-line-107", "pdf-011-line-109", "pdf-011-line-111" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71078, 673.098, 531.4839, 709.0948 ], "first_line": "pdf-011-line-105", "last_line": "pdf-011-line-111", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Subject to the provisions of paragraph 2 of Article 19,\npensions and other similar remuneration paid to a resident of a\nContracting State in consideration of past employment or annu-\nities shall be taxable only in that State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-113", "pdf-011-line-115", "pdf-011-line-117", "pdf-011-line-119", "pdf-011-line-121", "pdf-011-line-123", "pdf-011-line-125", "pdf-012-line-004", "pdf-012-line-006", "pdf-012-line-008" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11, 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.70894, 715.54888, 531.48318, 780.24632 ], "first_line": "pdf-011-line-113", "last_line": "pdf-011-line-125", "source_page": 11 }, { "bbox": [ 304.716986, 75.1212, 531.492186, 101.55112 ], "first_line": "pdf-012-line-004", "last_line": "pdf-012-line-008", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, pensions\nand other similar remuneration or annuities including payments\nfrom the statutory social insurance may also be taxed in the Con-\ntracting State in which they arise and according to the laws of\nthat State, but these payments amounting to 10.000 Euro (in-\ncluding pension allowance) per year shall be exempted in that\nState. If such payments exceed the aforementioned amount, only\nthe exceeding part shall be subject to tax and the tax so charged\nshall not exceed 10 per cent of the gross amount according to\nthe first sentence." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-010", "pdf-012-line-012", "pdf-012-line-014", "pdf-012-line-016", "pdf-012-line-018" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.718186, 108.76656, 531.492826, 154.33024 ], "first_line": "pdf-012-line-010", "last_line": "pdf-012-line-018", "source_page": 12 } ], "text": "(3) The term “annuities” means certain amounts payable peri-\nodically at stated times, for life or for a specified or ascertainable\nperiod of time, under an obligation to make the payments in\nreturn for adequate and full consideration in money or money’s\nworth." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-011-line-101", "pdf-011-line-103" ], "title": "Article 18\nPensions" }, { "id": "article-19", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-025", "pdf-012-line-027", "pdf-012-line-029", "pdf-012-line-031", "pdf-012-line-033", "pdf-012-line-035", "pdf-012-line-038", "pdf-012-line-040", "pdf-012-line-042", "pdf-012-line-044", "pdf-012-line-047", "pdf-012-line-048", "pdf-012-line-050", "pdf-012-line-052" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.716586, 208.1352, 531.490586, 359.57952 ], "first_line": "pdf-012-line-025", "last_line": "pdf-012-line-052", "source_page": 12 } ], "text": "(1)\na) Salaries, wages and other similar remuneration, other than a\npension, paid by a Contracting State, a Land, a political sub-\ndivision or a local authority thereof to an individual in respect\nof services rendered to that State, Land, political subdivision\nor local authority shall be taxable only in that State.\nb) However, such salaries, wages and other remuneration shall\nbe taxable only in the other Contracting State if the services\nare rendered in that State and if the individual is a resident of\nthat State who\ni)\nis a national of that State or\nii) did not become a resident of that State solely for the pur-\npose of rendering the services." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-054", "pdf-012-line-056", "pdf-012-line-058", "pdf-012-line-060", "pdf-012-line-062", "pdf-012-line-064", "pdf-012-line-068", "pdf-012-line-070", "pdf-012-line-072" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.712666, 366.79504, 531.486826, 479.64936 ], "first_line": "pdf-012-line-054", "last_line": "pdf-012-line-072", "source_page": 12 } ], "text": "(2)\na) Any pension paid by, or out of funds created by, a Contract-\ning State, a Land, a political subdivision or a local authority\nthereof to an individual in respect of services rendered to that\nState, Land, political subdivision or local authority shall be\ntaxable only in that State.\nb) However, such pension shall be taxable only in the other\nContracting State if the individual is a resident of, and a\nnational of, that State." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-075", "pdf-012-line-077", "pdf-012-line-079", "pdf-012-line-081", "pdf-012-line-083" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.711066, 496.43184, 531.484826, 541.99552 ], "first_line": "pdf-012-line-075", "last_line": "pdf-012-line-083", "source_page": 12 } ], "text": "(3) The provisions of Articles 15, 16, 17 and 18 shall apply to\nsalaries, wages and other similar remuneration, and to pensions\nin respect of services rendered in connection with a business\ncarried on by a Contracting State, a Land, a political subdivision\nor a local authority thereof." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-012-line-021", "pdf-012-line-023" ], "title": "Article 19\nGovernment Service" }, { "id": "article-20", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-089", "pdf-012-line-091", "pdf-012-line-093", "pdf-012-line-095", "pdf-012-line-097", "pdf-012-line-099" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.709706, 586.23344, 531.484346, 641.36416 ], "first_line": "pdf-012-line-089", "last_line": "pdf-012-line-099", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Payments which a student or business apprentice who is a\nnational of a Contracting State and who is present in the other\nContracting State solely for the purpose of his education or train-\ning receives for the purpose of his maintenance, education or\ntraining shall not be taxed in that other State, provided that such\npayments arise from sources outside that other State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-102", "pdf-012-line-104", "pdf-012-line-106", "pdf-012-line-108", "pdf-012-line-110", "pdf-012-line-112", "pdf-012-line-114", "pdf-012-line-116", "pdf-012-line-118", "pdf-012-line-120", "pdf-012-line-122", "pdf-012-line-124" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.707786, 658.14656, 531.485546, 770.67872 ], "first_line": "pdf-012-line-102", "last_line": "pdf-012-line-124", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Likewise, remuneration received by a teacher or by an\ninstructor who is a national of a Contracting State and who\nvisits the other Contracting State at the invitation of that other\nState or of a university, college, school, museum or other cultur-\nal institution of that State or under an official programme of\ncultural exchange for a period not exceeding two years solely for\nthe purpose of teaching, giving lectures or carrying out research\nat such institution and who is, or was immediately before that\nvisit, a resident of the first mentioned Contracting State shall be\nexempt from tax in the other State on his remuneration for such\nactivity, provided that such remuneration is derived by him from\noutside that other State." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-012-line-085", "pdf-012-line-087" ], "title": "Article 20\nTeachers and students" }, { "id": "article-21", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-008", "pdf-013-line-010", "pdf-013-line-012" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71295, 105.14176, 531.48343, 131.57168 ], "first_line": "pdf-013-line-008", "last_line": "pdf-013-line-012", "source_page": 13 } ], "text": "(1) Items of income of a resident of a Contracting State, wher-\never arising, not dealt with in the foregoing Articles of this Agree-\nment shall be taxable only in that State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-015", "pdf-013-line-017", "pdf-013-line-019", "pdf-013-line-021", "pdf-013-line-023", "pdf-013-line-025", "pdf-013-line-027", "pdf-013-line-029", "pdf-013-line-031", "pdf-013-line-032", "pdf-013-line-033" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71303, 148.85408, 531.48679, 251.8192 ], "first_line": "pdf-013-line-015", "last_line": "pdf-013-line-033", "source_page": 13 } ], "text": "(2) The provisions of paragraph 1 shall not apply to income,\nother than income from immovable property as defined in para-\ngraph 2 of Article 6, if the recipient of such income, being a\nresident of a Contracting State, carries on business in the other\nContracting State through a permanent establishment situated\ntherein, or performs in that other State independent personal\nservices from a fixed base situated therein, and the right or prop-\nerty in respect of which the income is paid is effectively connect-\ned with such permanent establishment or fixed base. In such\ncase the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be,\nshall apply." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-013-line-004", "pdf-013-line-006" ], "title": "Article 21\nOther income" }, { "id": "article-22", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-039", "pdf-013-line-041", "pdf-013-line-043", "pdf-013-line-045", "pdf-013-line-047", "pdf-013-line-049", "pdf-013-line-051", "pdf-013-line-053", "pdf-013-line-055", "pdf-013-line-057", "pdf-013-line-059", "pdf-013-line-061", "pdf-013-line-063", "pdf-013-line-065", "pdf-013-line-068", "pdf-013-line-070", "pdf-013-line-072", "pdf-013-line-074", "pdf-013-line-076" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71039, 297.55704, 531.48447, 497.51368 ], "first_line": "pdf-013-line-039", "last_line": "pdf-013-line-076", "source_page": 13 } ], "text": "(1) Double taxation for the residents of Turkey shall be elimi-\nnated as follows:\na) Subject to the provisions of the laws of Turkey regarding the\nallowance as a credit against Turkish tax of tax payable in a\nterritory outside Turkey (as they may be amended from time\nto time without changing the general principles hereof),\nGerman tax payable under the laws of Germany and in\naccordance with this Agreement in respect of income (includ-\ning profits and chargeable gains) derived by a resident of\nTurkey from sources within Germany shall be allowed as a\ndeduction from the Turkish tax on such income. Such deduc-\ntion, however, shall not exceed the amount of Turkish tax, as\ncomputed before the deduction is made, attributable to such\nincome.\nb) Where in accordance with any provision of the Agreement\nincome derived by a resident of Turkey is exempt from tax in\nTurkey, Turkey may nevertheless, in calculating the amount\nof tax on the remaining income of such resident, take into\naccount the exempted income." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-078", "pdf-013-line-080", "pdf-013-line-082", "pdf-013-line-084", "pdf-013-line-086", "pdf-013-line-088", "pdf-013-line-090", "pdf-013-line-092", "pdf-013-line-094", "pdf-013-line-096", "pdf-013-line-098", "pdf-013-line-100", "pdf-013-line-102", "pdf-013-line-103", "pdf-013-line-106", "pdf-013-line-108", "pdf-013-line-109", "pdf-013-line-111", "pdf-013-line-113", "pdf-013-line-116", "pdf-013-line-118", "pdf-013-line-120", "pdf-013-line-122", "pdf-013-line-124", "pdf-014-line-004", "pdf-014-line-006", "pdf-014-line-009", "pdf-014-line-010", "pdf-014-line-012", "pdf-014-line-013", "pdf-014-line-015", "pdf-014-line-017", "pdf-014-line-019", "pdf-014-line-021", "pdf-014-line-023", "pdf-014-line-025", "pdf-014-line-027", "pdf-014-line-029", "pdf-014-line-031", "pdf-014-line-033", "pdf-014-line-035", "pdf-014-line-037", "pdf-014-line-039", "pdf-014-line-041", "pdf-014-line-043", "pdf-014-line-045", "pdf-014-line-047", "pdf-014-line-048", "pdf-014-line-050", "pdf-014-line-052", "pdf-014-line-054", "pdf-014-line-056", "pdf-014-line-058", "pdf-014-line-060", "pdf-014-line-062", "pdf-014-line-064", "pdf-014-line-066", "pdf-014-line-068", "pdf-014-line-070", "pdf-014-line-072", "pdf-014-line-074", "pdf-014-line-076", "pdf-014-line-078", "pdf-014-line-081", "pdf-014-line-083", "pdf-014-line-085", "pdf-014-line-087", "pdf-014-line-089", "pdf-014-line-091", "pdf-014-line-093", "pdf-014-line-095" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13, 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.70823, 505.22912, 531.48103, 780.24312 ], "first_line": "pdf-013-line-078", "last_line": "pdf-013-line-124", "source_page": 13 }, { "bbox": [ 304.714435, 75.12024, 531.489875, 559.66608 ], "first_line": "pdf-014-line-004", "last_line": "pdf-014-line-095", "source_page": 14 } ], "text": "(2) Double taxation for the residents of Germany shall be elim-\ninated as follows:\na) Unless foreign tax credit is to be allowed under sub-para-\ngraph b), there shall be exempted from the assessment basis\nof the German tax any item of income arising in Turkey which,\naccording to this Agreement, may be taxed in Turkey.\nIn the case of items of income from dividends the preceding\nprovision shall apply only to such dividends as are paid to a\ncompany (not including partnerships) being a resident of\nGermany by a company being a resident of Turkey at least\n25 per cent of the capital of which is owned directly by the\nGerman company and which were not deducted when deter-\nmining the profits of the company distributing these divi-\ndends.\nb) Subject to the provisions of German tax law regarding credit\nfor foreign tax, there shall be allowed as a credit against Ger-\nman tax on income payable in respect of the following items\nof income the Turkish tax paid under the laws of Turkey and\nin accordance with this Agreement:\naa) dividends not dealt with in sub-paragraph a);\nbb) interest;\ncc) royalties;\ndd) items of income that may be taxed in Turkey according\nto paragraphs 2 and 5 of Article 13;\nee) items of income that may be taxed in Turkey according\nto Protocol item 6 with reference to Article 15;\nff)\ndirectors’ fees;\ngg) items of income that may be taxed according to Art -\nicle 17.\nc) The provisions of sub-paragraph b) shall apply instead of the\nprovisions of sub-paragraph a) to items of income as defined\nin Articles 7 and 10 and to the assets from which such in-\ncome is derived if the resident of Germany does not prove\nthat the gross income of the permanent establishment in\nthe business year in which the profit has been realised or of\nthe company resident in Turkey in the business year for which\nthe dividends were paid was derived exclusively or almost\nexclusively from activities within the meaning of nos. 1 to 6\nof paragraph 1 of section 8 of the German Law on External\nTax Relations (Aussensteuergesetz); the same shall apply to\nimmovable property used by a permanent establishment and\nto income from this immovable property of the permanent\nestablishment (paragraph 4 of Article 6) and to profits from\nthe alienation of such immovable property (paragraph 1 of\nArticle 13) and of the movable property forming part of the\nbusiness property of the permanent establishment (para-\ngraph 3 of Article 13).\nd) The Federal Republic of Germany, however, retains the right\nto take into account in the determination of its rate of tax the\nitems of income, which are under the provisions of this\nAgreement exempted from German tax.\ne) Notwithstanding the provisions of sub-paragraph a) double\ntaxation shall be avoided by allowing a tax credit as laid down\nin sub-paragraph b)\naa) if in the Contracting States items of income are placed\nunder differing provisions of this Agreement or attributed\nto different persons (except pursuant to Article 9) and\nthis conflict cannot be settled by a procedure in accor-\ndance with paragraph 3 of Article 24 and if as a result of\nthis difference in placement or attribution the relevant in-\ncome would remain untaxed or be taxed lower than\nwithout this conflict or\nbb) if after due consultation with the competent authority of\nthe Republic of Turkey, the Federal Republic of Germany\nnotifies the Republic of Turkey through diplomatic chan-\nnels of other items of income to which it intends to ap-\nply the provisions of sub-paragraph b). Double Taxation\nis then avoided for the notified income by allowing a tax\ncredit from the first day of the calendar year, next follow-\ning that in which the notification was made." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-013-line-035", "pdf-013-line-037" ], "title": "Article 22\nElimination of double taxation" }, { "id": "article-23", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-102", "pdf-014-line-104", "pdf-014-line-106", "pdf-014-line-108", "pdf-014-line-110", "pdf-014-line-112", "pdf-014-line-114", "pdf-014-line-116", "pdf-014-line-118" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.713075, 614.56768, 531.487795, 698.39904 ], "first_line": "pdf-014-line-102", "last_line": "pdf-014-line-118", "source_page": 14 } ], "text": "(1) Nationals of a Contracting State shall not be subjected in\nthe other Contracting State to any taxation or any requirement\nconnected therewith, which is other or more burdensome than\nthe taxation and connected requirements to which nationals of\nthat other State in the same circumstances, in particular with\nrespect to residence, are or may be subjected. This provision\nshall, notwithstanding the provisions of Article 1, also apply to\npersons who are not residents of one or both of the Contracting\nStates." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-121", "pdf-014-line-123", "pdf-014-line-125", "pdf-014-line-127", "pdf-014-line-129", "pdf-014-line-131" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.712755, 715.54712, 531.486275, 770.67768 ], "first_line": "pdf-014-line-121", "last_line": "pdf-014-line-131", "source_page": 14 } ], "text": "(2) Stateless persons who are residents of a Contracting State\nshall not be subjected in either Contracting State to any taxation\nor any requirement connected therewith, which is other or more\nburdensome than the taxation and connected requirements to\nwhich nationals of the State concerned in the same circum-\nstances are or may be subjected." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-004", "pdf-015-line-006", "pdf-015-line-008", "pdf-015-line-010", "pdf-015-line-012", "pdf-015-line-014", "pdf-015-line-016", "pdf-015-line-018", "pdf-015-line-020" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71051, 75.12, 531.48483, 158.95136 ], "first_line": "pdf-015-line-004", "last_line": "pdf-015-line-020", "source_page": 15 } ], "text": "(3) The taxation on a permanent establishment which an\nenterprise of a Contracting State has in the other Contracting\nState shall not be less favourably levied in that other State than\nthe taxation levied on enterprises of that other State carrying on\nthe same activities. This provision shall not be construed as\nobliging a Contracting State to grant to residents of the other\nContracting State any personal allowances, reliefs and reduc-\ntions for taxation purposes on account of civil status or family\nresponsibilities which it grants only to its own residents." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-022", "pdf-015-line-024", "pdf-015-line-026", "pdf-015-line-028", "pdf-015-line-030", "pdf-015-line-032", "pdf-015-line-034" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71003, 165.80536, 531.48419, 230.5028 ], "first_line": "pdf-015-line-022", "last_line": "pdf-015-line-034", "source_page": 15 } ], "text": "(4) Except where the provisions of paragraph 1 of Article 9,\nparagraph 7 of Article 11, or paragraph 6 of Article 12, apply, in-\nterest, royalties and other disbursements paid by an enterprise\nof a Contracting State to a resident of the other Contracting State\nshall, for the purpose of determining the taxable profits of such\nenterprise, be deductible under the same conditions as if they\nhad been paid to a resident of the first-mentioned State." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-037", "pdf-015-line-039", "pdf-015-line-041", "pdf-015-line-043", "pdf-015-line-045", "pdf-015-line-047", "pdf-015-line-049", "pdf-015-line-051" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.70843, 246.9236, 531.48251, 321.18808 ], "first_line": "pdf-015-line-037", "last_line": "pdf-015-line-051", "source_page": 15 } ], "text": "(5) Enterprises of a Contracting State, the capital of which is\nwholly or partly owned or controlled, directly or indirectly, by one\nor more residents of the other Contracting State, shall not be\nsubjected in the first-mentioned State to any taxation or any\nrequirement connected therewith which is other or more burden-\nsome than the taxation and connected requirements to which\nother similar enterprises of the first-mentioned State are or may\nbe subjected." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-014-line-098", "pdf-014-line-100" ], "title": "Article 23\nNon-discrimination" }, { "id": "article-24", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-059", "pdf-015-line-061", "pdf-015-line-063", "pdf-015-line-065", "pdf-015-line-067", "pdf-015-line-069", "pdf-015-line-071", "pdf-015-line-073", "pdf-015-line-075", "pdf-015-line-077" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.70643, 383.47512, 531.48267, 476.87336 ], "first_line": "pdf-015-line-059", "last_line": "pdf-015-line-077", "source_page": 15 } ], "text": "(1) Where a person considers that the actions of one or both\nof the Contracting States result or will result for him in taxation\nnot in accordance with the provisions of this Agreement, he may,\nirrespective of the remedies provided by the domestic law of\nthose States, present his case to the competent authority of the\nContracting State of which he is a resident or, if his case comes\nunder paragraph 1 of Article 23, to that of the Contracting State\nof which he is a national. The case must be presented within\nthree years from the first notification of the action resulting in tax-\nation not in accordance with the provisions of the Agreement." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-081", "pdf-015-line-083", "pdf-015-line-085", "pdf-015-line-087", "pdf-015-line-089", "pdf-015-line-091", "pdf-015-line-093", "pdf-015-line-095" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.70379, 502.8612, 531.47771, 577.12568 ], "first_line": "pdf-015-line-081", "last_line": "pdf-015-line-095", "source_page": 15 } ], "text": "(2) The competent authority shall endeavour, if the objection\nappears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at a\nsatisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement\nwith the competent authority of the other Contracting State, with\na view to the avoidance of taxation which is not in accordance\nwith the Agreement. Any agreement reached shall be implement-\ned notwithstanding any time limits in the domestic law of the\nContracting States." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-097", "pdf-015-line-099", "pdf-015-line-101", "pdf-015-line-103", "pdf-015-line-105" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.70339, 583.9796, 531.47667, 629.54328 ], "first_line": "pdf-015-line-097", "last_line": "pdf-015-line-105", "source_page": 15 } ], "text": "(3) The competent authorities of the Contracting States shall\nendeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or\ndoubts arising as to the interpretation or application of the Agree-\nment. They may also consult together for the elimination of dou-\nble taxation in cases not provided for in the Agreement." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-108", "pdf-015-line-110", "pdf-015-line-112", "pdf-015-line-114", "pdf-015-line-116" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.70259, 645.96408, 531.47531, 691.52776 ], "first_line": "pdf-015-line-108", "last_line": "pdf-015-line-116", "source_page": 15 } ], "text": "(4) The competent authorities of the Contracting States may\ncommunicate with each other directly including through a joint\ncommission consisting of themselves or their representatives, for\nthe purpose of reaching an agreement in the sense of the pre-\nceding paragraphs." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-015-line-055", "pdf-015-line-057" ], "title": "Article 24\nMutual agreement procdure" }, { "id": "article-25", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-122", "pdf-015-line-124", "pdf-015-line-126", "pdf-015-line-128", "pdf-015-line-129", "pdf-016-line-004", "pdf-016-line-006", "pdf-016-line-008" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15, 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.70083, 734.68096, 531.47427, 780.24464 ], "first_line": "pdf-015-line-122", "last_line": "pdf-015-line-129", "source_page": 15 }, { "bbox": [ 304.720091, 75.12208, 531.492731, 101.552 ], "first_line": "pdf-016-line-004", "last_line": "pdf-016-line-008", "source_page": 16 } ], "text": "(1) The competent authorities of the Contracting States shall\nexchange such information as is foreseeably relevant for carrying\nout the provisions of this Agreement or to the administration or\nenforcement of the domestic laws concerning taxes of every kind\nand description imposed on behalf of a Contracting State, or its\nLänder or of its political subdivisions or local authorities, insofar\nas the taxation thereunder is not contrary to the Agreement. The\nexchange of information is not restricted by Articles 1 and 2." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-011", "pdf-016-line-013", "pdf-016-line-015", "pdf-016-line-017", "pdf-016-line-019", "pdf-016-line-021", "pdf-016-line-023", "pdf-016-line-025", "pdf-016-line-027", "pdf-016-line-029", "pdf-016-line-031" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.718731, 117.46032, 531.492571, 220.42544 ], "first_line": "pdf-016-line-011", "last_line": "pdf-016-line-031", "source_page": 16 } ], "text": "(2) Any information received under paragraph 1 by a Contract-\ning State shall be treated as secret in the same manner as infor-\nmation obtained under the domestic laws of that State and shall\nbe disclosed only to persons or authorities (including courts and\nadministrative bodies), concerned with the assessment or\ncollection of, the enforcement or prosecution in respect of, the\ndetermination of appeals in relation to the taxes referred to in\nparagraph 1 or the oversight of the above. Such persons or\nauthorities shall use the information only for such purposes. They\nmay disclose the information in public court proceedings or in\njudicial decisions." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-034", "pdf-016-line-036", "pdf-016-line-038", "pdf-016-line-040", "pdf-016-line-042", "pdf-016-line-044", "pdf-016-line-046", "pdf-016-line-048", "pdf-016-line-050", "pdf-016-line-052", "pdf-016-line-054", "pdf-016-line-056" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.717051, 236.33376, 531.494571, 361.07712 ], "first_line": "pdf-016-line-034", "last_line": "pdf-016-line-056", "source_page": 16 } ], "text": "(3) In no case shall the provisions of paragraphs 1 and 2 be\nconstrued so as to impose on a Contracting State the obligation:\na) to carry out administrative measures for the supply of infor-\nmation at variance with the laws and administrative practice\nof that or of the other Contracting State;\nb) to supply information which is not obtainable under the laws\nor in the normal course of the administration of that or of the\nother Contracting State;\nc) to supply information which would disclose any trade, busi-\nness, industrial, commercial or professional secret or trade\nprocess, or information the disclosure of which would be\ncontrary to public policy (ordre public)." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-058", "pdf-016-line-060", "pdf-016-line-062", "pdf-016-line-064", "pdf-016-line-066", "pdf-016-line-068", "pdf-016-line-070", "pdf-016-line-072", "pdf-016-line-074" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.714891, 367.4184, 531.489851, 451.24976 ], "first_line": "pdf-016-line-058", "last_line": "pdf-016-line-074", "source_page": 16 } ], "text": "(4) If information is requested by a Contracting State in accor-\ndance with this Article, the other Contracting State shall use its\ninformation gathering measures to obtain the requested informa-\ntion, even though that other State may not need such information\nfor its own tax purposes. The obligation contained in the preced-\ning sentence is subject to the limitations of paragraph 3 but in no\ncase shall such limitations be construed to permit a Contracting\nState to decline to supply information solely because it has no\ndomestic interest in such information." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-077", "pdf-016-line-079", "pdf-016-line-081", "pdf-016-line-083", "pdf-016-line-085" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.712491, 467.15808, 531.487611, 512.72176 ], "first_line": "pdf-016-line-077", "last_line": "pdf-016-line-085", "source_page": 16 } ], "text": "(5) In no case shall the provisions of paragraph 3 be construed\nto permit a Contracting State to decline to supply information\nsolely because the information is held by a bank, other financial\ninstitution, nominee or person acting in an agency or a fiduciary\ncapacity or because it relates to ownership interests in a person." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-015-line-118", "pdf-015-line-120" ], "title": "Article 25\nExchange of information" }, { "id": "article-26", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-092", "pdf-016-line-094", "pdf-016-line-096", "pdf-016-line-098", "pdf-016-line-100" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.711371, 563.90424, 531.484091, 609.46792 ], "first_line": "pdf-016-line-092", "last_line": "pdf-016-line-100", "source_page": 16 } ], "text": "(1) The Contracting States shall lend assistance to each\nother in the collection of revenue claims. This assistance is not\nrestricted by Articles 1 and 2. The competent authorities of the\nContracting States may by mutual agreement settle the mode of\napplication of this Article." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-102", "pdf-016-line-104", "pdf-016-line-106", "pdf-016-line-108", "pdf-016-line-110", "pdf-016-line-112", "pdf-016-line-114", "pdf-016-line-116" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.708891, 615.80928, 531.482971, 690.07376 ], "first_line": "pdf-016-line-102", "last_line": "pdf-016-line-116", "source_page": 16 } ], "text": "(2) The term “revenue claim” as used in this Article means an\namount owed in respect of taxes of every kind and description\nimposed on behalf of a Contracting State or its Länder or of its\npolitical subdivisions or local authorities insofar as the taxation\nthereunder is not contrary to this Agreement or any other instru-\nment to which the Contracting States are parties, as well as inter-\nest, administrative penalties and costs of collection or conser-\nvancy related to such amount." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-119", "pdf-016-line-121", "pdf-016-line-123", "pdf-016-line-125", "pdf-016-line-127", "pdf-016-line-129", "pdf-016-line-131", "pdf-016-line-132", "pdf-017-line-004", "pdf-017-line-006" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16, 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.708971, 705.98192, 531.482571, 780.2464 ], "first_line": "pdf-016-line-119", "last_line": "pdf-016-line-132", "source_page": 16 }, { "bbox": [ 304.716198, 75.12008, 531.491158, 91.98312 ], "first_line": "pdf-017-line-004", "last_line": "pdf-017-line-006", "source_page": 17 } ], "text": "(3) When a revenue claim of a Contracting State is enforce-\nable under the laws of that State and is owed by a person who,\nat that time, cannot, under the laws of that State, prevent its col-\nlection, that revenue claim shall, at the request of the competent\nauthority of that State, be accepted for purposes of collection by\nthe competent authority of the other Contracting State. That rev-\nenue claim shall be collected by that other State in accordance\nwith the provisions of its laws applicable to the enforcement and\ncollection of its own taxes as if the revenue claim were a revenue\nclaim of that other State." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-009", "pdf-017-line-011", "pdf-017-line-013", "pdf-017-line-015", "pdf-017-line-017", "pdf-017-line-019", "pdf-017-line-021", "pdf-017-line-023", "pdf-017-line-025", "pdf-017-line-027", "pdf-017-line-029", "pdf-017-line-031" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.713958, 108.3528, 531.490838, 220.88496 ], "first_line": "pdf-017-line-009", "last_line": "pdf-017-line-031", "source_page": 17 } ], "text": "(4) When a revenue claim of a Contracting State is a claim in\nrespect of which that State may, under its law, take measures of\nconservancy with a view to ensure its collection, that revenue\nclaim shall, at the request of the competent authority of that\nState, be accepted for purposes of taking measures of conser-\nvancy by the competent authority of the other Contracting State.\nThat other State shall take measures of conservancy in respect of\nthat revenue claim in accordance with the provisions of its laws\nas if the revenue claim were a revenue claim of that other State\neven if, at the time when such measures are applied, the revenue\nclaim is not enforceable in the first-mentioned State or is owed\nby a person who has a right to prevent its collection." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-034", "pdf-017-line-036", "pdf-017-line-038", "pdf-017-line-040", "pdf-017-line-042", "pdf-017-line-044", "pdf-017-line-046", "pdf-017-line-048", "pdf-017-line-050" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.712198, 237.2548, 531.486438, 321.08616 ], "first_line": "pdf-017-line-034", "last_line": "pdf-017-line-050", "source_page": 17 } ], "text": "(5) Notwithstanding the provisions of paragraphs 3 and 4, a\nrevenue claim accepted by a Contracting State for purposes of\nparagraph 3 or 4 shall not, in that State, be subject to the time\nlimits or accorded any priority applicable to a revenue claim\nunder the laws of that State by reason of its nature as such. In\naddition, a revenue claim accepted by a Contracting State for the\npurposes of paragraph 3 or 4 shall not, in that State, have any\npriority applicable to that revenue claim under the laws of the\nother Contracting State." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-052", "pdf-017-line-054", "pdf-017-line-056", "pdf-017-line-058" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.712678, 327.88904, 531.486998, 363.88584 ], "first_line": "pdf-017-line-052", "last_line": "pdf-017-line-058", "source_page": 17 } ], "text": "(6) Proceedings with respect to the existence, validity or the\namount of a revenue claim of a Contracting State shall not be\nbrought before the courts or administrative bodies of the other\nContracting State." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-060", "pdf-017-line-062", "pdf-017-line-064", "pdf-017-line-066", "pdf-017-line-068", "pdf-017-line-070", "pdf-017-line-072", "pdf-017-line-074", "pdf-017-line-076", "pdf-017-line-079", "pdf-017-line-081", "pdf-017-line-083", "pdf-017-line-085", "pdf-017-line-087", "pdf-017-line-089", "pdf-017-line-091", "pdf-017-line-093" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.710838, 370.68864, 531.485398, 554.21824 ], "first_line": "pdf-017-line-060", "last_line": "pdf-017-line-093", "source_page": 17 } ], "text": "(7) Where, at any time after a request has been made by a\nContracting State under paragraph 3 or 4 and before the other\nContracting State has collected and remitted the relevant rev-\nenue claim to the first-mentioned State, the relevant revenue\nclaim ceases to be\na) in the case of a request under paragraph 3, a revenue claim\nof the first-mentioned State that is enforceable under the\nlaws of that State and is owed by a person who, at that time,\ncannot, under the laws of that State, prevent its collection, or\nb) in the case of a request under paragraph 4, a revenue claim\nof the first-mentioned State in respect of which that State\nmay, under its laws, take measures of conservancy with a\nview to ensure its collection\nthe competent authority of the first-mentioned State shall\npromptly notify the competent authority of the other State of that\nfact and, at the option of the other State, the first-mentioned\nState shall either suspend or withdraw its request." }, { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-095", "pdf-017-line-097", "pdf-017-line-099", "pdf-017-line-101", "pdf-017-line-103", "pdf-017-line-105", "pdf-017-line-107", "pdf-017-line-109", "pdf-017-line-111", "pdf-017-line-113", "pdf-017-line-115", "pdf-017-line-117", "pdf-017-line-119", "pdf-017-line-121" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.709798, 561.02096, 531.484838, 710.81472 ], "first_line": "pdf-017-line-095", "last_line": "pdf-017-line-121", "source_page": 17 } ], "text": "(8) In no case shall the provisions of this Article be construed\nso as to impose on a Contracting State the obligation:\na) to carry out administrative measures at variance with the laws\nand administrative practice of that or of the other Contracting\nState;\nb) to carry out measures which would be contrary to public pol-\nicy (ordre public);\nc) to provide assistance if the other Contracting State has not\npursued all reasonable measures of collection or conservan-\ncy, as the case may be, available under its laws or adminis-\ntrative practice;\nd) to provide assistance in those cases where the administra-\ntive burden for that State is clearly disproportionate to the\nbenefit to be derived by the other Contracting State." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-016-line-088", "pdf-016-line-090" ], "title": "Article 26\nAssistance in the collection of taxes" }, { "id": "article-27", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-128", "pdf-017-line-129", "pdf-018-line-004", "pdf-018-line-006", "pdf-018-line-008", "pdf-018-line-010", "pdf-018-line-012", "pdf-018-line-014", "pdf-018-line-016" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17, 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.710358, 763.38168, 531.482598, 780.24456 ], "first_line": "pdf-017-line-128", "last_line": "pdf-017-line-129", "source_page": 17 }, { "bbox": [ 304.713036, 75.12008, 531.485516, 139.81768 ], "first_line": "pdf-018-line-004", "last_line": "pdf-018-line-016", "source_page": 18 } ], "text": "(1) If in one of the Contracting States the taxes on dividends,\ninterest, royalties or other items of income derived by a person\nwho is a resident of the other Contracting State are levied by\nwithholding at source, the right of the first-mentioned State to\napply the withholding of tax at the rate provided under its\ndomestic law shall not be affected by the provisions of this\nAgreement. The tax withheld at source shall be refunded on\napplication by the taxpayer if and to the extent that it is reduced\nby this Agreement or ceases to apply." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-018", "pdf-018-line-020", "pdf-018-line-022", "pdf-018-line-024" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.711996, 146.49648, 531.485596, 182.49328 ], "first_line": "pdf-018-line-018", "last_line": "pdf-018-line-024", "source_page": 18 } ], "text": "(2) Refund applications must be submitted by the end of the\nfourth year following the calendar year in which the withholding\ntax was applied to the dividends, interest, royalties or other items\nof income." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-026", "pdf-018-line-028", "pdf-018-line-030", "pdf-018-line-032", "pdf-018-line-034" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.711276, 189.17216, 531.483916, 234.73584 ], "first_line": "pdf-018-line-026", "last_line": "pdf-018-line-034", "source_page": 18 } ], "text": "(3) Notwithstanding paragraph 1, each Contracting State shall\nprovide for procedures to the effect that payments of income\nsubject under this Agreement to no tax or only to reduced tax in\nthe state of source may be made without deduction of tax or with\ndeduction of tax only at the rate provided in the relevant Article." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-036", "pdf-018-line-038", "pdf-018-line-040", "pdf-018-line-042" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.710556, 241.41464, 531.483356, 277.41144 ], "first_line": "pdf-018-line-036", "last_line": "pdf-018-line-042", "source_page": 18 } ], "text": "(4) The competent authorities may by mutual agreement im-\nplement the provisions of this Article and if necessary establish\nother procedures for the implementation of tax reductions or\nexemptions provided for under this Agreement." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-017-line-124", "pdf-017-line-126" ], "title": "Article 27\nProcedural rules for taxation at source" }, { "id": "article-28", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-050", "pdf-018-line-052", "pdf-018-line-054", "pdf-018-line-056" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.710636, 339.1732, 531.483916, 375.16984 ], "first_line": "pdf-018-line-050", "last_line": "pdf-018-line-056", "source_page": 18 } ], "text": "Nothing in this Agreement shall affect the fiscal privileges of\nmembers of diplomatic missions or consular posts under the\ngeneral rules of international law or under the provisions of\nspecial agreements." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-018-line-045", "pdf-018-line-047" ], "title": "Article 28\nMembers of diplomatic missions and consular posts" }, { "id": "article-29", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-062", "pdf-018-line-063" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.710556, 417.79784, 531.482316, 434.66072 ], "first_line": "pdf-018-line-062", "last_line": "pdf-018-line-063", "source_page": 18 } ], "text": "The attached Protocol shall be an integral part of this Agree-\nment." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-018-line-058", "pdf-018-line-060" ], "title": "Article 29\nProtocol" }, { "id": "article-30", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-069", "pdf-018-line-071" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.710396, 477.28864, 531.484396, 494.15168 ], "first_line": "pdf-018-line-069", "last_line": "pdf-018-line-071", "source_page": 18 } ], "text": "(1) This Agreement shall be ratified; the instruments of ratifica-\ntion shall be exchanged as soon as possible." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-073", "pdf-018-line-075", "pdf-018-line-077", "pdf-018-line-080", "pdf-018-line-081", "pdf-018-line-083", "pdf-018-line-086", "pdf-018-line-088", "pdf-018-line-090", "pdf-018-line-092", "pdf-018-line-094", "pdf-018-line-096", "pdf-018-line-099", "pdf-018-line-100", "pdf-018-line-102", "pdf-018-line-104", "pdf-018-line-106", "pdf-018-line-108" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.708556, 500.83048, 531.482316, 692.05272 ], "first_line": "pdf-018-line-073", "last_line": "pdf-018-line-108", "source_page": 18 } ], "text": "(2) The Agreement shall enter into force on the day of the\nexchange of the instruments of ratification and shall have effect:\na) in the case of the Federal Republic of Germany,\ni)\nfor taxes withheld at source, in respect of amounts paid\non or after the first day of January 2011;\nii) for other taxes, in respect of taxes levied for periods\nbeginning on or after the first day of January 2011;\niii) in respect of the exchange of information under Article 25\nand in respect of the assistance in the collection of taxes\nunder Article 26 from the first day of January 2011;\nb) in the case of the Republic of Turkey,\ni)\nfor taxes with respect to every taxable period beginning\non or after the first day of January 2011;\nii) in respect of the exchange of information under Article 25\nand in respect of the assistance in the collection of taxes\nunder Article 26 from the first day of January 2011." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-018-line-065", "pdf-018-line-067" ], "title": "Article 30\nEntry into force" }, { "id": "article-31", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-114", "pdf-018-line-116", "pdf-018-line-118", "pdf-018-line-120", "pdf-018-line-121", "pdf-019-line-004", "pdf-019-line-005", "pdf-019-line-007", "pdf-019-line-010", "pdf-019-line-011", "pdf-019-line-013", "pdf-019-line-015", "pdf-019-line-017", "pdf-019-line-019", "pdf-019-line-021", "pdf-019-line-022", "pdf-019-line-024", "pdf-019-line-026", "pdf-019-line-028", "pdf-019-line-030", "pdf-019-line-032" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18, 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.705916, 734.68072, 531.479436, 780.2444 ], "first_line": "pdf-018-line-114", "last_line": "pdf-018-line-121", "source_page": 18 }, { "bbox": [ 304.72366, 75.11728, 531.4991, 236.34864 ], "first_line": "pdf-019-line-004", "last_line": "pdf-019-line-032", "source_page": 19 } ], "text": "This Agreement shall continue in effect for an unlimited period\nbut either of the Contracting States may, on or before the thirti-\neth day of June in any calendar year beginning after the expira-\ntion of a period of five years from the date of its entry into force,\ngive the other Contracting State, through diplomatic channels,\nwritten notice of termination and, in such event, this Agreement\nshall cease to have effect:\na) in the case of the Federal Republic of Germany,\ni)\nfor taxes withheld at source, in respect of amounts paid\non or after the first day of January of the calendar year\nnext following that in which notice of termination is given;\nii) for other taxes, in respect of taxes levied for periods\nbeginning on or after the first day of January of the calen-\ndar year next following that in which notice of termination\nis given;\nb) in the case of the Republic of Turkey, for taxes with respect to\nevery taxable period beginning on or after the first day of\nJanuary of the year following that in which the notice is given.\nThe date of receipt of such notice by the other Contracting State\nshall be definitive for the determination of the deadline." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-018-line-110", "pdf-018-line-112" ], "title": "Article 31\nTermination" } ], "authenticity": "authentic-language-transcription", "content_sha256": "f3eb271e306d2382c23187ddb63211eb0b1297e15946336d8ea653c192d81a3f", "form": "machine-transcription", "input_sha256": "9f3610da0a47fbc5405dfe3bdde2dd8717ed0e5d6ff3a04e8e69cfe5fc763eb1", "source_sha256": "c33273a0bf5e2ba7148e0fb1303740dab7fa90a37897b100f538c97bbd8a6eb8", "source_url": "https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Internationales_Steuerrecht/Staatenbezogene_Informationen/Laender_A_Z/Tuerkei/2012-05-30-Tuerkei-Abkommen-DBA-Gesetz.pdf?__blob=publicationFile&v=1" } }, "title": { "de": "Deutschland – Türkei · Quellenfassung", "en": "Germany – Turkey · source edition" }, "version": "de-turkey-2012-base | BGBl. 2012 II S. 526 | Signed: 2011-09-19 | Gazette publication: 2012-05-30" }, "public_release_permitted": false, "reader_ready": true, "recorded_authentic_languages": [], "review": "Unreviewed; qualified human review pending", "review_preview_release_permitted": true, "source_title": { "de": "Deutschland – Türkei · Quellenfassung", "en": "Germany – Turkey · source edition" }, "sources": [ { "label": "Original PDF", "origin": "public", "path": "/library/originals/c33273a0bf5e2ba7148e0fb1303740dab7fa90a37897b100f538c97bbd8a6eb8.pdf", "retrieved_at": "2026-09-30", "sha256": "c33273a0bf5e2ba7148e0fb1303740dab7fa90a37897b100f538c97bbd8a6eb8", "url": "https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Internationales_Steuerrecht/Staatenbezogene_Informationen/Laender_A_Z/Tuerkei/2012-05-30-Tuerkei-Abkommen-DBA-Gesetz.pdf?__blob=publicationFile&v=1" } ], "supplements": {}, "texts": { "de": [ { "body_sha256": "8fa667415cd601afd94bb92f86eacaa93c648f4a05b0588b980c3021dca8b6d9", "id": "article-1", "label": "1", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-032", "pdf-002-line-034" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77886, 432.1521, 290.54902, 449.01498 ], "first_line": "pdf-002-line-032", "last_line": "pdf-002-line-034", "source_page": 2 } ], "text": "Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat\noder in beiden Vertragsstaaten ansässig sind." }, "pages": [ 2 ], "text": "Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat\noder in beiden Vertragsstaaten ansässig sind." } ], "title": "Artikel 1\nUnter das Abkommen fallende Personen" }, { "body_sha256": "8e412ca969733743c62274130f3176505109c270aa23b0d73acb5f220628b764", "id": "article-2", "label": "2", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-040", "pdf-002-line-042", "pdf-002-line-044", "pdf-002-line-046" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77814, 490.59178, 290.55142, 526.58842 ], "first_line": "pdf-002-line-040", "last_line": "pdf-002-line-046", "source_page": 2 } ], "text": "(1) Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der\nErhebung, für Steuern vom Einkommen, die für Rechnung eines\nVertragsstaats, eines seiner Länder oder einer ihrer Gebiets -\nkörperschaften erhoben werden." }, "pages": [ 2 ], "text": "(1) Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der\nErhebung, für Steuern vom Einkommen, die für Rechnung eines\nVertragsstaats, eines seiner Länder oder einer ihrer Gebiets -\nkörperschaften erhoben werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-048", "pdf-002-line-050", "pdf-002-line-052", "pdf-002-line-054", "pdf-002-line-056" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77782, 532.9169, 290.55198, 578.48058 ], "first_line": "pdf-002-line-048", "last_line": "pdf-002-line-056", "source_page": 2 } ], "text": "(2) Als Steuern vom Einkommen gelten alle Steuern, die vom\nGesamteinkommen oder von Teilen des Einkommens erhoben\nwerden, einschließlich der Steuern vom Gewinn aus der Veräuße-\nrung beweglichen oder unbeweglichen Vermögens, der Lohn-\nsummensteuern sowie der Steuern vom Vermögenszuwachs." }, "pages": [ 2 ], "text": "(2) Als Steuern vom Einkommen gelten alle Steuern, die vom\nGesamteinkommen oder von Teilen des Einkommens erhoben\nwerden, einschließlich der Steuern vom Gewinn aus der Veräuße-\nrung beweglichen oder unbeweglichen Vermögens, der Lohn-\nsummensteuern sowie der Steuern vom Vermögenszuwachs." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-058", "pdf-002-line-060", "pdf-002-line-061", "pdf-002-line-065", "pdf-002-line-066", "pdf-002-line-067", "pdf-002-line-070", "pdf-002-line-071", "pdf-002-line-073", "pdf-002-line-074", "pdf-002-line-077", "pdf-002-line-079", "pdf-002-line-081", "pdf-002-line-083" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77806, 584.80898, 290.54926, 737.91618 ], "first_line": "pdf-002-line-058", "last_line": "pdf-002-line-083", "source_page": 2 } ], "text": "(3) Zu den zurzeit bestehenden Steuern, für die dieses\nAbkommen gilt, gehören insbesondere\na) in der Republik Türkei:\ni)\ndie Einkommensteuer (Gelir Vergisi) und\nii) die Körperschaftsteuer (Kurumlar Vergisi)\n(im Folgenden als „türkische Steuer“ bezeichnet);\nb) in der Bundesrepublik Deutschland:\ni)\ndie Einkommensteuer,\nii) die Körperschaftsteuer und\niii) die Gewerbesteuer\neinschließlich der hierauf erhobenen Zuschläge\n(im Folgenden als „deutsche Steuer“ bezeichnet)." }, "pages": [ 2 ], "text": "(3) Zu den zurzeit bestehenden Steuern, für die dieses\nAbkommen gilt, gehören insbesondere\na) in der Republik Türkei:\ni)\ndie Einkommensteuer (Gelir Vergisi) und\nii) die Körperschaftsteuer (Kurumlar Vergisi)\n(im Folgenden als „türkische Steuer“ bezeichnet);\nb) in der Bundesrepublik Deutschland:\ni)\ndie Einkommensteuer,\nii) die Körperschaftsteuer und\niii) die Gewerbesteuer\neinschließlich der hierauf erhobenen Zuschläge\n(im Folgenden als „deutsche Steuer“ bezeichnet)." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-085", "pdf-002-line-087", "pdf-002-line-089", "pdf-002-line-092", "pdf-003-line-003", "pdf-003-line-005" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2, 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.79646, 744.24418, 290.58606, 780.24178 ], "first_line": "pdf-002-line-085", "last_line": "pdf-002-line-092", "source_page": 2 }, { "bbox": [ 63.7795, 75.1172, 290.5543, 91.98024 ], "first_line": "pdf-003-line-003", "last_line": "pdf-003-line-005", "source_page": 3 } ], "text": "(4) Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im\nWesentlichen ähnlicher Art, die nach der Unterzeichnung des Ab-\nkommens neben den bestehenden Steuern oder an deren Stelle\nerhoben werden. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten\nteilen einander die in ihren jeweiligen Steuergesetzen eingetrete-\nnen bedeutsamen Änderungen mit." }, "pages": [ 2, 3 ], "text": "(4) Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im\nWesentlichen ähnlicher Art, die nach der Unterzeichnung des Ab-\nkommens neben den bestehenden Steuern oder an deren Stelle\nerhoben werden. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten\nteilen einander die in ihren jeweiligen Steuergesetzen eingetrete-\nnen bedeutsamen Änderungen mit." } ], "title": "Artikel 2\nUnter das Abkommen fallende Steuern" }, { "body_sha256": "6466022d94265589cf36dbe0265e3baf8fcd292120d393a4484bdbbb3215f23d", "id": "article-3", "label": "3", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-011", "pdf-003-line-013", "pdf-003-line-015", "pdf-003-line-017", "pdf-003-line-019", "pdf-003-line-021", "pdf-003-line-023", "pdf-003-line-025", "pdf-003-line-027", "pdf-003-line-029", "pdf-003-line-031", "pdf-003-line-033", "pdf-003-line-035", "pdf-003-line-037", "pdf-003-line-039", "pdf-003-line-041", "pdf-003-line-043", "pdf-003-line-044", "pdf-003-line-046", "pdf-003-line-048", "pdf-003-line-050", "pdf-003-line-052", "pdf-003-line-054", "pdf-003-line-056", "pdf-003-line-058", "pdf-003-line-059", "pdf-003-line-061", "pdf-003-line-063", "pdf-003-line-066", "pdf-003-line-068", "pdf-003-line-070", "pdf-003-line-072", "pdf-003-line-074", "pdf-003-line-076", "pdf-003-line-077", "pdf-003-line-079", "pdf-003-line-081", "pdf-003-line-083", "pdf-003-line-085", "pdf-003-line-086", "pdf-003-line-087", "pdf-003-line-090", "pdf-003-line-091", "pdf-003-line-094", "pdf-003-line-096", "pdf-003-line-098", "pdf-003-line-100", "pdf-003-line-102", "pdf-003-line-103", "pdf-003-line-105", "pdf-003-line-107", "pdf-003-line-109", "pdf-003-line-111", "pdf-003-line-112", "pdf-003-line-113", "pdf-003-line-116", "pdf-003-line-117", "pdf-003-line-120", "pdf-003-line-122", "pdf-003-line-124", "pdf-003-line-126" ], "source_page": 3, "source_pages": [ 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.770078, 134.30872, 290.55318, 747.236 ], "first_line": "pdf-003-line-011", "last_line": "pdf-003-line-126", "source_page": 3 } ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang\nnichts anderes erfordert,\na) bedeutet der Ausdruck „Türkei“ das türkische Hoheitsgebiet\neinschließlich des Küstenmeers und des darüber befindlichen\nLuftraums sowie die Seegebiete, für die die Republik Türkei in\nÜbereinstimmung mit dem Völkerrecht Hoheitsbefugnisse\noder souveräne Rechte zum Zwecke der Erforschung, Aus-\nbeutung und Erhaltung natürlicher Ressourcen ausübt;\nb) bedeutet der Ausdruck „Deutschland“ das Hoheitsgebiet der\nBundesrepublik Deutschland sowie das an das Küstenmeer\nangrenzende Gebiet des Meeresbodens, seines Untergrunds\nund der darüber liegenden Wassersäule, soweit die Bundes-\nrepublik Deutschland dort in Übereinstimmung mit dem\nVölkerrecht und ihren innerstaatlichen Rechtsvorschriften\nsouveräne Rechte und Hoheitsbefugnisse zum Zwecke der\nErforschung, Ausbeutung, Erhaltung und Bewirtschaftung der\nlebenden und nichtlebenden natürlichen Ressourcen ausübt;\nc) bedeuten die Ausdrücke „ein Vertragsstaat“ und „der andere\nVertragsstaat“ je nach dem Zusammenhang die Bundes -\nrepublik Deutschland oder die Republik Türkei;\nd) umfasst der Ausdruck „Person“ natürliche Personen, Gesell-\nschaften und alle anderen Personenvereinigungen;\ne) bedeutet der Ausdruck „Gesellschaft“ juristische Personen\noder Rechtsträger, die für die Besteuerung wie juristische\nPersonen behandelt werden;\nf) bedeutet der Ausdruck „Sitz“ den satzungsmäßigen Sitz im\nSinne der deutschen Abgabenordnung oder im Sinne des\ntürkischen Handelsgesetzbuches (Kanuni merkez);\ng) bedeuten die Ausdrücke „Unternehmen eines Vertragsstaats“\nund „Unternehmen des anderen Vertragsstaats“, je nachdem,\nein Unternehmen, das von einer in einem Vertragsstaat\nansässigen Person betrieben wird, oder ein Unternehmen,\ndas von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person\nbetrieben wird;\nh) bedeutet der Ausdruck „internationaler Verkehr“ jede Be -\nförderung mit einem Seeschiff oder Luftfahrzeug, das von\neinem Unternehmen eines Vertragsstaats betrieben wird, es\nsei denn, das Seeschiff oder Luftfahrzeug wird ausschließlich\nzwischen Orten im anderen Vertragsstaat betrieben;\ni)\nbezeichnet der Ausdruck „Staatsangehöriger“\ni)\nin Bezug auf die Bundesrepublik Deutschland alle Deut-\nschen im Sinne des Grundgesetzes für die Bundes -\nrepublik Deutschland sowie alle juristischen Personen,\nPersonengesellschaften und anderen Personenvereini-\ngungen, die nach dem in Deutschland geltenden Recht\nerrichtet worden sind;\nii) in Bezug auf die Republik Türkei alle natürlichen Per -\nsonen, die die türkische Staatsangehörigkeit besitzen\nsowie alle juristischen Personen, Personengesellschaften\nund anderen Personenvereinigungen, die nach dem in der\nTürkei geltenden Recht errichtet worden sind;\nj)\nbedeutet der Ausdruck „zuständige Behörde“\ni)\nin der Republik Türkei den Finanzminister oder seinen\nbevollmächtigten Vertreter;\nii) in der Bundesrepublik Deutschland das Bundesministe-\nrium der Finanzen oder die Behörde, an die es seine\nBefugnisse delegiert hat." }, "pages": [ 3 ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang\nnichts anderes erfordert,\na) bedeutet der Ausdruck „Türkei“ das türkische Hoheitsgebiet\neinschließlich des Küstenmeers und des darüber befindlichen\nLuftraums sowie die Seegebiete, für die die Republik Türkei in\nÜbereinstimmung mit dem Völkerrecht Hoheitsbefugnisse\noder souveräne Rechte zum Zwecke der Erforschung, Aus-\nbeutung und Erhaltung natürlicher Ressourcen ausübt;\nb) bedeutet der Ausdruck „Deutschland“ das Hoheitsgebiet der\nBundesrepublik Deutschland sowie das an das Küstenmeer\nangrenzende Gebiet des Meeresbodens, seines Untergrunds\nund der darüber liegenden Wassersäule, soweit die Bundes-\nrepublik Deutschland dort in Übereinstimmung mit dem\nVölkerrecht und ihren innerstaatlichen Rechtsvorschriften\nsouveräne Rechte und Hoheitsbefugnisse zum Zwecke der\nErforschung, Ausbeutung, Erhaltung und Bewirtschaftung der\nlebenden und nichtlebenden natürlichen Ressourcen ausübt;\nc) bedeuten die Ausdrücke „ein Vertragsstaat“ und „der andere\nVertragsstaat“ je nach dem Zusammenhang die Bundes -\nrepublik Deutschland oder die Republik Türkei;\nd) umfasst der Ausdruck „Person“ natürliche Personen, Gesell-\nschaften und alle anderen Personenvereinigungen;\ne) bedeutet der Ausdruck „Gesellschaft“ juristische Personen\noder Rechtsträger, die für die Besteuerung wie juristische\nPersonen behandelt werden;\nf) bedeutet der Ausdruck „Sitz“ den satzungsmäßigen Sitz im\nSinne der deutschen Abgabenordnung oder im Sinne des\ntürkischen Handelsgesetzbuches (Kanuni merkez);\ng) bedeuten die Ausdrücke „Unternehmen eines Vertragsstaats“\nund „Unternehmen des anderen Vertragsstaats“, je nachdem,\nein Unternehmen, das von einer in einem Vertragsstaat\nansässigen Person betrieben wird, oder ein Unternehmen,\ndas von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person\nbetrieben wird;\nh) bedeutet der Ausdruck „internationaler Verkehr“ jede Be -\nförderung mit einem Seeschiff oder Luftfahrzeug, das von\neinem Unternehmen eines Vertragsstaats betrieben wird, es\nsei denn, das Seeschiff oder Luftfahrzeug wird ausschließlich\nzwischen Orten im anderen Vertragsstaat betrieben;\ni)\nbezeichnet der Ausdruck „Staatsangehöriger“\ni)\nin Bezug auf die Bundesrepublik Deutschland alle Deut-\nschen im Sinne des Grundgesetzes für die Bundes -\nrepublik Deutschland sowie alle juristischen Personen,\nPersonengesellschaften und anderen Personenvereini-\ngungen, die nach dem in Deutschland geltenden Recht\nerrichtet worden sind;\nii) in Bezug auf die Republik Türkei alle natürlichen Per -\nsonen, die die türkische Staatsangehörigkeit besitzen\nsowie alle juristischen Personen, Personengesellschaften\nund anderen Personenvereinigungen, die nach dem in der\nTürkei geltenden Recht errichtet worden sind;\nj)\nbedeutet der Ausdruck „zuständige Behörde“\ni)\nin der Republik Türkei den Finanzminister oder seinen\nbevollmächtigten Vertreter;\nii) in der Bundesrepublik Deutschland das Bundesministe-\nrium der Finanzen oder die Behörde, an die es seine\nBefugnisse delegiert hat." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-128", "pdf-003-line-130", "pdf-003-line-132", "pdf-004-line-004", "pdf-004-line-006", "pdf-004-line-008", "pdf-004-line-010", "pdf-004-line-011" ], "source_page": 3, "source_pages": [ 3, 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.760478, 753.8152, 290.532478, 780.2456 ], "first_line": "pdf-003-line-128", "last_line": "pdf-003-line-132", "source_page": 3 }, { "bbox": [ 63.778796, 75.1172, 290.551276, 120.68088 ], "first_line": "pdf-004-line-004", "last_line": "pdf-004-line-011", "source_page": 4 } ], "text": "(2) Bei der Anwendung des Abkommens durch einen\nVertragsstaat hat, wenn der Zusammenhang nichts anderes\nerfordert, jeder im Abkommen nicht definierte Ausdruck die\nBedeutung, die ihm im Anwendungszeitraum nach dem Recht\ndieses Staates über die Steuern zukommt, für die das Ab -\nkommen gilt, wobei die Bedeutung nach dem in diesem Staat\nanzuwendenden Steuerrecht den Vorrang vor einer Bedeutung\nhat, die der Ausdruck nach anderem Recht dieses Staates hat." }, "pages": [ 3, 4 ], "text": "(2) Bei der Anwendung des Abkommens durch einen\nVertragsstaat hat, wenn der Zusammenhang nichts anderes\nerfordert, jeder im Abkommen nicht definierte Ausdruck die\nBedeutung, die ihm im Anwendungszeitraum nach dem Recht\ndieses Staates über die Steuern zukommt, für die das Ab -\nkommen gilt, wobei die Bedeutung nach dem in diesem Staat\nanzuwendenden Steuerrecht den Vorrang vor einer Bedeutung\nhat, die der Ausdruck nach anderem Recht dieses Staates hat." } ], "title": "Artikel 3\nAllgemeine Begriffsbestimmungen" }, { "body_sha256": "0a43f3e7d886c1ccb1150c06e0f2147f08d5b9aae698b9d29af6708ce63926b6", "id": "article-4", "label": "4", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-017", "pdf-004-line-019", "pdf-004-line-021", "pdf-004-line-023", "pdf-004-line-025", "pdf-004-line-027", "pdf-004-line-029", "pdf-004-line-031", "pdf-004-line-032" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.778556, 162.75368, 290.553596, 246.58496 ], "first_line": "pdf-004-line-017", "last_line": "pdf-004-line-032", "source_page": 4 } ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bezeichnet der Ausdruck\n„eine in einem Vertragsstaat ansässige Person“ eine Person, die\nnach dem Recht dieses Staates dort aufgrund ihres Wohnsitzes,\nihres ständigen Aufenthalts, ihres Sitzes, des Ortes ihrer Ge-\nschäftsleitung oder eines anderen ähnlichen Merkmals steuer-\npflichtig ist, und umfasst auch diesen Staat, seine Länder und\nihre Gebietskörperschaften. Der Ausdruck umfasst jedoch nicht\neine Person, die in diesem Staat nur mit Einkünften aus Quellen\nin diesem Staat steuerpflichtig ist." }, "pages": [ 4 ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bezeichnet der Ausdruck\n„eine in einem Vertragsstaat ansässige Person“ eine Person, die\nnach dem Recht dieses Staates dort aufgrund ihres Wohnsitzes,\nihres ständigen Aufenthalts, ihres Sitzes, des Ortes ihrer Ge-\nschäftsleitung oder eines anderen ähnlichen Merkmals steuer-\npflichtig ist, und umfasst auch diesen Staat, seine Länder und\nihre Gebietskörperschaften. Der Ausdruck umfasst jedoch nicht\neine Person, die in diesem Staat nur mit Einkünften aus Quellen\nin diesem Staat steuerpflichtig ist." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-034", "pdf-004-line-036", "pdf-004-line-039", "pdf-004-line-041", "pdf-004-line-043", "pdf-004-line-045", "pdf-004-line-047", "pdf-004-line-049", "pdf-004-line-051", "pdf-004-line-053", "pdf-004-line-055", "pdf-004-line-057", "pdf-004-line-058", "pdf-004-line-060", "pdf-004-line-062", "pdf-004-line-064", "pdf-004-line-066", "pdf-004-line-068", "pdf-004-line-070" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.778956, 253.07888, 290.554076, 459.038 ], "first_line": "pdf-004-line-034", "last_line": "pdf-004-line-070", "source_page": 4 } ], "text": "(2) Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Ver-\ntragsstaaten ansässig, so gilt Folgendes:\na) Die Person gilt als nur in dem Staat ansässig, in dem sie über\neine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden\nStaaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als nur in\ndem Staat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen\nund wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der\nLebensinteressen);\nb) kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person\nden Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in\nkeinem der Staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie\nals nur in dem Staat ansässig, in dem sie ihren gewöhnlichen\nAufenthalt hat;\nc) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staa-\nten oder in keinem der Staaten, so gilt sie als nur in dem\nStaat ansässig, dessen Staatsangehöriger sie ist;\nd) ist die Person Staatsangehöriger beider Staaten oder keines\nder Staaten, so regeln die zuständigen Behörden der Ver-\ntragsstaaten die Frage in gegenseitigem Einvernehmen." }, "pages": [ 4 ], "text": "(2) Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Ver-\ntragsstaaten ansässig, so gilt Folgendes:\na) Die Person gilt als nur in dem Staat ansässig, in dem sie über\neine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden\nStaaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als nur in\ndem Staat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen\nund wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der\nLebensinteressen);\nb) kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person\nden Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in\nkeinem der Staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie\nals nur in dem Staat ansässig, in dem sie ihren gewöhnlichen\nAufenthalt hat;\nc) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staa-\nten oder in keinem der Staaten, so gilt sie als nur in dem\nStaat ansässig, dessen Staatsangehöriger sie ist;\nd) ist die Person Staatsangehöriger beider Staaten oder keines\nder Staaten, so regeln die zuständigen Behörden der Ver-\ntragsstaaten die Frage in gegenseitigem Einvernehmen." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-072", "pdf-004-line-074", "pdf-004-line-076", "pdf-004-line-078", "pdf-004-line-080", "pdf-004-line-082", "pdf-004-line-084", "pdf-004-line-086" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.780396, 465.53184, 290.555462, 539.7964 ], "first_line": "pdf-004-line-072", "last_line": "pdf-004-line-086", "source_page": 4 } ], "text": "(3) Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person\nin beiden Vertragsstaaten ansässig, so bemühen sich die zu -\nständigen Behörden der Vertragsstaaten in gegenseitigem\nEinvernehmen, ihren Ansässigkeitsstatus zu regeln und die\nAnwendung des Abkommens festzulegen. Soweit ein derartiges\nEinvernehmen nicht erzielt wird, gilt diese Person für Zwecke der\nInanspruchnahme der Vergünstigungen nach diesem Abkommen\nals in keinem der beiden Vertragsstaaten ansässig." }, "pages": [ 4 ], "text": "(3) Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person\nin beiden Vertragsstaaten ansässig, so bemühen sich die zu -\nständigen Behörden der Vertragsstaaten in gegenseitigem\nEinvernehmen, ihren Ansässigkeitsstatus zu regeln und die\nAnwendung des Abkommens festzulegen. Soweit ein derartiges\nEinvernehmen nicht erzielt wird, gilt diese Person für Zwecke der\nInanspruchnahme der Vergünstigungen nach diesem Abkommen\nals in keinem der beiden Vertragsstaaten ansässig." } ], "title": "Artikel 4\nAnsässige Person" }, { "body_sha256": "b962fc537c5776ea9aeb5bb1ca6aa7ee153e9dc3b30c1ada67653cc8f52b216e", "id": "article-5", "label": "5", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-092", "pdf-004-line-094", "pdf-004-line-096" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.781062, 581.86896, 290.556262, 608.29936 ], "first_line": "pdf-004-line-092", "last_line": "pdf-004-line-096", "source_page": 4 } ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck\n„Betriebsstätte“ eine feste Geschäftseinrichtung, durch die die\nTätigkeit eines Unternehmens ganz oder teilweise ausgeübt wird." }, "pages": [ 4 ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck\n„Betriebsstätte“ eine feste Geschäftseinrichtung, durch die die\nTätigkeit eines Unternehmens ganz oder teilweise ausgeübt wird." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-098", "pdf-004-line-100", "pdf-004-line-102", "pdf-004-line-103", "pdf-004-line-105", "pdf-004-line-107", "pdf-004-line-109", "pdf-004-line-111", "pdf-004-line-113" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.781862, 614.79296, 290.564262, 723.96096 ], "first_line": "pdf-004-line-098", "last_line": "pdf-004-line-113", "source_page": 4 } ], "text": "(2) Der Ausdruck „Betriebsstätte“ umfasst insbesondere\na) einen Ort der Leitung,\nb) eine Zweigniederlassung,\nc) eine Geschäftsstelle,\nd) eine Fabrikationsstätte,\ne) eine Werkstätte und\nf) ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch\noder eine andere Stätte der Ausbeutung natürlicher Ressour-\ncen." }, "pages": [ 4 ], "text": "(2) Der Ausdruck „Betriebsstätte“ umfasst insbesondere\na) einen Ort der Leitung,\nb) eine Zweigniederlassung,\nc) eine Geschäftsstelle,\nd) eine Fabrikationsstätte,\ne) eine Werkstätte und\nf) ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch\noder eine andere Stätte der Ausbeutung natürlicher Ressour-\ncen." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-114", "pdf-004-line-116", "pdf-004-line-118", "pdf-004-line-120", "pdf-004-line-122", "pdf-005-line-003", "pdf-005-line-005", "pdf-005-line-007", "pdf-005-line-009", "pdf-005-line-011", "pdf-005-line-013", "pdf-005-line-015" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4, 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.793862, 730.45456, 290.566998, 780.24176 ], "first_line": "pdf-004-line-114", "last_line": "pdf-004-line-122", "source_page": 4 }, { "bbox": [ 63.7795, 75.1172, 290.55334, 139.8148 ], "first_line": "pdf-005-line-003", "last_line": "pdf-005-line-015", "source_page": 5 } ], "text": "(3) Der Ausdruck „Betriebsstätte“ umfasst außerdem\na) eine Bauausführung oder Montage oder eine damit zu -\nsammenhängende Aufsichtstätigkeit, jedoch nur, wenn die\nDauer dieser Ausführung, Montage oder Tätigkeit sechs\nMonate überschreitet;\nb) Dienstleistungen, einschließlich Beratungsleistungen, die ein\nUnternehmen durch Angestellte oder anderes für diesen\nZweck verpflichtetes Personal erbringt, jedoch nur, wenn\ndiese Tätigkeiten in einem Vertragsstaat innerhalb eines\nZeitraums von zwölf Monaten für eine Dauer von insgesamt\nmehr als 6 Monaten (für ein- und dasselbe Vorhaben oder ein\ndamit zusammenhängendes Vorhaben) verrichtet werden." }, "pages": [ 4, 5 ], "text": "(3) Der Ausdruck „Betriebsstätte“ umfasst außerdem\na) eine Bauausführung oder Montage oder eine damit zu -\nsammenhängende Aufsichtstätigkeit, jedoch nur, wenn die\nDauer dieser Ausführung, Montage oder Tätigkeit sechs\nMonate überschreitet;\nb) Dienstleistungen, einschließlich Beratungsleistungen, die ein\nUnternehmen durch Angestellte oder anderes für diesen\nZweck verpflichtetes Personal erbringt, jedoch nur, wenn\ndiese Tätigkeiten in einem Vertragsstaat innerhalb eines\nZeitraums von zwölf Monaten für eine Dauer von insgesamt\nmehr als 6 Monaten (für ein- und dasselbe Vorhaben oder ein\ndamit zusammenhängendes Vorhaben) verrichtet werden." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-016", "pdf-005-line-018", "pdf-005-line-021", "pdf-005-line-023", "pdf-005-line-025", "pdf-005-line-027", "pdf-005-line-029", "pdf-005-line-031", "pdf-005-line-033", "pdf-005-line-035", "pdf-005-line-037", "pdf-005-line-039", "pdf-005-line-041", "pdf-005-line-043", "pdf-005-line-045", "pdf-005-line-047", "pdf-005-line-049", "pdf-005-line-051", "pdf-005-line-052", "pdf-005-line-054", "pdf-005-line-056", "pdf-005-line-058", "pdf-005-line-060", "pdf-005-line-062" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7791, 146.258, 290.5551, 408.19392 ], "first_line": "pdf-005-line-016", "last_line": "pdf-005-line-062", "source_page": 5 } ], "text": "(4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Arti-\nkels gelten nicht als Betriebsstätten:\na) Einrichtungen, die ausschließlich zur Lagerung, Ausstellung\noder Auslieferung von Gütern oder Waren des Unternehmens\nbenutzt werden;\nb) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die\nausschließlich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung\nunterhalten werden;\nc) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die\nausschließlich zu dem Zweck unterhalten werden, durch ein\nanderes Unternehmen bearbeitet oder verarbeitet zu werden;\nd) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen Güter oder\nWaren einzukaufen oder Informationen zu beschaffen;\ne) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen andere Tätig-\nkeiten auszuüben, die vorbereitender Art sind oder eine Hilfs-\ntätigkeit darstellen;\nf) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, mehrere der unter den Buchstaben a\nbis e genannten Tätigkeiten auszuüben, vorausgesetzt, dass\ndie sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der festen\nGeschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfs -\ntätigkeit darstellt." }, "pages": [ 5 ], "text": "(4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Arti-\nkels gelten nicht als Betriebsstätten:\na) Einrichtungen, die ausschließlich zur Lagerung, Ausstellung\noder Auslieferung von Gütern oder Waren des Unternehmens\nbenutzt werden;\nb) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die\nausschließlich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung\nunterhalten werden;\nc) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die\nausschließlich zu dem Zweck unterhalten werden, durch ein\nanderes Unternehmen bearbeitet oder verarbeitet zu werden;\nd) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen Güter oder\nWaren einzukaufen oder Informationen zu beschaffen;\ne) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen andere Tätig-\nkeiten auszuüben, die vorbereitender Art sind oder eine Hilfs-\ntätigkeit darstellen;\nf) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, mehrere der unter den Buchstaben a\nbis e genannten Tätigkeiten auszuüben, vorausgesetzt, dass\ndie sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der festen\nGeschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfs -\ntätigkeit darstellt." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-063", "pdf-005-line-065", "pdf-005-line-067", "pdf-005-line-069", "pdf-005-line-071", "pdf-005-line-073", "pdf-005-line-075", "pdf-005-line-077", "pdf-005-line-079", "pdf-005-line-081", "pdf-005-line-083", "pdf-005-line-085", "pdf-005-line-087" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.779062, 414.6372, 290.554662, 536.73632 ], "first_line": "pdf-005-line-063", "last_line": "pdf-005-line-087", "source_page": 5 } ], "text": "(5) Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen\nVertreters im Sinne des Absatzes 6 – in einem Vertragsstaat für\nein Unternehmen des anderen Vertragsstaats tätig, so wird das\nUnternehmen ungeachtet der Absätze 1 und 2 so behandelt, als\nhabe es im erstgenannten Vertragsstaat für alle von der Person\nfür das Unternehmen ausgeübten Tätigkeiten eine Betriebsstät-\nte, wenn diese Person in diesem Staat die Vollmacht besitzt, im\nNamen des Unternehmens Verträge abzuschließen, und die\nVollmacht dort gewöhnlich ausübt, es sei denn, die Tätigkeiten\ndieser Person beschränken sich auf die in Absatz 4 genannten\nTätigkeiten, die, würden sie durch eine feste Geschäftseinrich-\ntung ausgeübt, diese Einrichtung nach dem genannten Absatz\nnicht zu einer Betriebsstätte machten." }, "pages": [ 5 ], "text": "(5) Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen\nVertreters im Sinne des Absatzes 6 – in einem Vertragsstaat für\nein Unternehmen des anderen Vertragsstaats tätig, so wird das\nUnternehmen ungeachtet der Absätze 1 und 2 so behandelt, als\nhabe es im erstgenannten Vertragsstaat für alle von der Person\nfür das Unternehmen ausgeübten Tätigkeiten eine Betriebsstät-\nte, wenn diese Person in diesem Staat die Vollmacht besitzt, im\nNamen des Unternehmens Verträge abzuschließen, und die\nVollmacht dort gewöhnlich ausübt, es sei denn, die Tätigkeiten\ndieser Person beschränken sich auf die in Absatz 4 genannten\nTätigkeiten, die, würden sie durch eine feste Geschäftseinrich-\ntung ausgeübt, diese Einrichtung nach dem genannten Absatz\nnicht zu einer Betriebsstätte machten." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-089", "pdf-005-line-091", "pdf-005-line-093", "pdf-005-line-095", "pdf-005-line-097", "pdf-005-line-099" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.779462, 543.17952, 290.552982, 598.3104 ], "first_line": "pdf-005-line-089", "last_line": "pdf-005-line-099", "source_page": 5 } ], "text": "(6) Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt,\nals habe es eine Betriebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es\ndort seine Tätigkeit durch einen Makler, Kommissionär oder\neinen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese\nPersonen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit\nhandeln." }, "pages": [ 5 ], "text": "(6) Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt,\nals habe es eine Betriebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es\ndort seine Tätigkeit durch einen Makler, Kommissionär oder\neinen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese\nPersonen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit\nhandeln." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-100", "pdf-005-line-102", "pdf-005-line-104", "pdf-005-line-106", "pdf-005-line-108", "pdf-005-line-110" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.774342, 604.7536, 290.550342, 659.8856 ], "first_line": "pdf-005-line-100", "last_line": "pdf-005-line-110", "source_page": 5 } ], "text": "(7) Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige\nGesellschaft eine Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesell-\nschaft beherrscht wird, die im anderen Vertragsstaat ansässig ist\noder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder auf andere\nWeise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesellschaf-\nten zur Betriebsstätte der anderen." }, "pages": [ 5 ], "text": "(7) Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige\nGesellschaft eine Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesell-\nschaft beherrscht wird, die im anderen Vertragsstaat ansässig ist\noder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder auf andere\nWeise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesellschaf-\nten zur Betriebsstätte der anderen." } ], "title": "Artikel 5\nBetriebsstätte" }, { "body_sha256": "60cfbfbbb039c260f24c4e84717584fd07dba2dbec50bb12f2ea78c40333da5d", "id": "article-6", "label": "6", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-116", "pdf-005-line-118", "pdf-005-line-120", "pdf-005-line-122", "pdf-005-line-124" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.779142, 701.8064, 290.557542, 747.3712 ], "first_line": "pdf-005-line-116", "last_line": "pdf-005-line-124", "source_page": 5 } ], "text": "(1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson aus unbeweglichem Vermögen (einschließlich der Einkünfte\naus land- und forstwirtschaftlichen Betrieben) bezieht, das im an-\nderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert\nwerden." }, "pages": [ 5 ], "text": "(1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson aus unbeweglichem Vermögen (einschließlich der Einkünfte\naus land- und forstwirtschaftlichen Betrieben) bezieht, das im an-\nderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-125", "pdf-005-line-127", "pdf-005-line-130", "pdf-006-line-003", "pdf-006-line-005", "pdf-006-line-007", "pdf-006-line-009", "pdf-006-line-011", "pdf-006-line-013", "pdf-006-line-015", "pdf-006-line-017", "pdf-006-line-019" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5, 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.783942, 753.8144, 290.556742, 780.2448 ], "first_line": "pdf-005-line-125", "last_line": "pdf-005-line-130", "source_page": 5 }, { "bbox": [ 63.77856, 75.1172, 290.554, 158.94856 ], "first_line": "pdf-006-line-003", "last_line": "pdf-006-line-019", "source_page": 6 } ], "text": "(2) Der Ausdruck „unbewegliches Vermögen“ hat die Bedeu-\ntung, die ihm nach dem Recht des Vertragsstaats zukommt, in\ndem das Vermögen liegt. Der Ausdruck umfasst in jedem Fall das\nZubehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und tote\nInventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe (einschließlich\nder Zucht und Aufzucht von Fischen), die Rechte, für die die Vor-\nschriften des Privatrechts über Grundstücke gelten, Nutzungs-\nrechte an unbeweglichem Vermögen sowie Rechte auf veränder-\nliche oder feste Vergütungen für die Ausbeutung oder das Recht\nauf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und anderen\nBodenschätzen; Seeschiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als\nunbewegliches Vermögen." }, "pages": [ 5, 6 ], "text": "(2) Der Ausdruck „unbewegliches Vermögen“ hat die Bedeu-\ntung, die ihm nach dem Recht des Vertragsstaats zukommt, in\ndem das Vermögen liegt. Der Ausdruck umfasst in jedem Fall das\nZubehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und tote\nInventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe (einschließlich\nder Zucht und Aufzucht von Fischen), die Rechte, für die die Vor-\nschriften des Privatrechts über Grundstücke gelten, Nutzungs-\nrechte an unbeweglichem Vermögen sowie Rechte auf veränder-\nliche oder feste Vergütungen für die Ausbeutung oder das Recht\nauf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und anderen\nBodenschätzen; Seeschiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als\nunbewegliches Vermögen." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-020", "pdf-006-line-022", "pdf-006-line-024" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77968, 165.40272, 290.55232, 191.83264 ], "first_line": "pdf-006-line-020", "last_line": "pdf-006-line-024", "source_page": 6 } ], "text": "(3) Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung,\nder Vermietung oder Verpachtung sowie jeder anderen Art der\nNutzung unbeweglichen Vermögens." }, "pages": [ 6 ], "text": "(3) Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung,\nder Vermietung oder Verpachtung sowie jeder anderen Art der\nNutzung unbeweglichen Vermögens." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-026", "pdf-006-line-028", "pdf-006-line-030", "pdf-006-line-032" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.779463, 198.2868, 290.5516, 234.2836 ], "first_line": "pdf-006-line-026", "last_line": "pdf-006-line-032", "source_page": 6 } ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbe-\nweglichem Vermögen eines Unternehmens und für Einkünfte\naus unbeweglichem Vermögen, das der Ausübung einer selb -\nständigen Arbeit dient." }, "pages": [ 6 ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbe-\nweglichem Vermögen eines Unternehmens und für Einkünfte\naus unbeweglichem Vermögen, das der Ausübung einer selb -\nständigen Arbeit dient." } ], "title": "Artikel 6\nEinkünfte aus unbeweglichem Vermögen" }, { "body_sha256": "35af22e8f795139cc7563269245b2dff680f268824f9e861cef21792026801f5", "id": "article-7", "label": "7", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-038", "pdf-006-line-040", "pdf-006-line-042", "pdf-006-line-044", "pdf-006-line-046", "pdf-006-line-048", "pdf-006-line-050", "pdf-006-line-052" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.778103, 276.2372, 290.552503, 350.5016 ], "first_line": "pdf-006-line-038", "last_line": "pdf-006-line-052", "source_page": 6 } ], "text": "(1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats\nkönnen nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das\nUnternehmen übt seine Tätigkeit im anderen Vertragsstaat durch\neine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen\nseine Tätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne des\nUnternehmens im anderen Staat besteuert werden, jedoch nur\ninsoweit, als sie dieser Betriebsstätte zugerechnet werden kön-\nnen." }, "pages": [ 6 ], "text": "(1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats\nkönnen nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das\nUnternehmen übt seine Tätigkeit im anderen Vertragsstaat durch\neine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen\nseine Tätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne des\nUnternehmens im anderen Staat besteuert werden, jedoch nur\ninsoweit, als sie dieser Betriebsstätte zugerechnet werden kön-\nnen." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-053", "pdf-006-line-055", "pdf-006-line-057", "pdf-006-line-059", "pdf-006-line-061", "pdf-006-line-063", "pdf-006-line-065", "pdf-006-line-067", "pdf-006-line-069" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.777703, 356.95576, 290.552583, 440.78712 ], "first_line": "pdf-006-line-053", "last_line": "pdf-006-line-069", "source_page": 6 } ], "text": "(2) Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit\nim anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebs-\nstätte aus, so werden vorbehaltlich des Absatzes 3 in jedem\nVertragsstaat dieser Betriebsstätte die Gewinne zugerechnet, die\nsie hätte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähnliche\nTätigkeit unter gleichen oder ähnlichen Bedingungen als selb-\nständiges Unternehmen ausgeübt hätte und im Verkehr mit dem\nUnternehmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unabhängig\ngewesen wäre." }, "pages": [ 6 ], "text": "(2) Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit\nim anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebs-\nstätte aus, so werden vorbehaltlich des Absatzes 3 in jedem\nVertragsstaat dieser Betriebsstätte die Gewinne zugerechnet, die\nsie hätte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähnliche\nTätigkeit unter gleichen oder ähnlichen Bedingungen als selb-\nständiges Unternehmen ausgeübt hätte und im Verkehr mit dem\nUnternehmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unabhängig\ngewesen wäre." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-071", "pdf-006-line-073", "pdf-006-line-075", "pdf-006-line-077", "pdf-006-line-079", "pdf-006-line-081" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.778183, 447.24128, 290.551703, 502.37192 ], "first_line": "pdf-006-line-071", "last_line": "pdf-006-line-081", "source_page": 6 } ], "text": "(3) Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte wer-\nden die für diese Betriebsstätte entstandenen Aufwendungen,\neinschließlich der Geschäftsführungs- und allgemeinen Verwal-\ntungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in dem\nStaat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo entstanden\nsind." }, "pages": [ 6 ], "text": "(3) Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte wer-\nden die für diese Betriebsstätte entstandenen Aufwendungen,\neinschließlich der Geschäftsführungs- und allgemeinen Verwal-\ntungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in dem\nStaat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo entstanden\nsind." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-083", "pdf-006-line-085", "pdf-006-line-087" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.778023, 508.826, 290.551943, 535.25576 ], "first_line": "pdf-006-line-083", "last_line": "pdf-006-line-087", "source_page": 6 } ], "text": "(4) Aufgrund des bloßen Einkaufs von Gütern oder Waren für\ndas Unternehmen wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zuge-\nrechnet." }, "pages": [ 6 ], "text": "(4) Aufgrund des bloßen Einkaufs von Gütern oder Waren für\ndas Unternehmen wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zuge-\nrechnet." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-089", "pdf-006-line-091", "pdf-006-line-093", "pdf-006-line-095" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.777863, 541.70992, 290.550183, 577.70688 ], "first_line": "pdf-006-line-089", "last_line": "pdf-006-line-095", "source_page": 6 } ], "text": "(5) Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen\nArtikeln dieses Abkommens behandelt werden, so werden die\nBestimmungen jener Artikel durch die Bestimmungen dieses\nArtikels nicht berührt." }, "pages": [ 6 ], "text": "(5) Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen\nArtikeln dieses Abkommens behandelt werden, so werden die\nBestimmungen jener Artikel durch die Bestimmungen dieses\nArtikels nicht berührt." } ], "title": "Artikel 7\nUnternehmensgewinne" }, { "body_sha256": "beff06cc89e4885d4adab7a8bbd32c50e784770b9dfffc9f3e19263ee5630f1d", "id": "article-8", "label": "8", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-101", "pdf-006-line-103", "pdf-006-line-105", "pdf-006-line-107" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.772583, 619.66128, 290.548583, 655.65888 ], "first_line": "pdf-006-line-101", "last_line": "pdf-006-line-107", "source_page": 6 } ], "text": "(1) Gewinne, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats aus\ndem Betrieb von Seeschiffen und Luftfahrzeugen im internationa-\nlen Verkehr im anderen Vertragsstaat erzielt, können nur im erst-\ngenannten Staat besteuert werden." }, "pages": [ 6 ], "text": "(1) Gewinne, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats aus\ndem Betrieb von Seeschiffen und Luftfahrzeugen im internationa-\nlen Verkehr im anderen Vertragsstaat erzielt, können nur im erst-\ngenannten Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-109", "pdf-006-line-111", "pdf-006-line-113" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.773383, 662.11328, 290.550983, 688.54368 ], "first_line": "pdf-006-line-109", "last_line": "pdf-006-line-113", "source_page": 6 } ], "text": "(2) Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an\neinem Pool, einer Betriebsgemeinschaft oder einer internationa-\nlen Betriebsstelle." }, "pages": [ 6 ], "text": "(2) Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an\neinem Pool, einer Betriebsgemeinschaft oder einer internationa-\nlen Betriebsstelle." } ], "title": "Artikel 8\nSeeschifffahrt und Luftfahrt" }, { "body_sha256": "9a06dc6c46e8cfd5ab4894de40a8c7b430661dd91f778c8f0f7b56087691ebcd", "id": "article-9", "label": "9", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-119", "pdf-006-line-121", "pdf-006-line-123", "pdf-006-line-125", "pdf-006-line-127", "pdf-007-line-003", "pdf-007-line-005", "pdf-007-line-007", "pdf-007-line-009", "pdf-007-line-010", "pdf-007-line-012", "pdf-007-line-014", "pdf-007-line-016", "pdf-007-line-018", "pdf-007-line-020", "pdf-007-line-022", "pdf-007-line-024" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6, 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.779783, 730.49808, 290.550983, 780.24608 ], "first_line": "pdf-006-line-119", "last_line": "pdf-006-line-127", "source_page": 6 }, { "bbox": [ 63.7795, 75.1172, 290.555664, 191.71976 ], "first_line": "pdf-007-line-003", "last_line": "pdf-007-line-024", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Wenn\na) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder\nmittelbar an der Geschäftsleitung, der Kontrolle oder dem\nKapital eines Unternehmens des anderen Vertragsstaats\nbeteiligt ist, oder\nb) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der\nGeschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines\nUnternehmens eines Vertragsstaats und eines Unterneh -\nmens des anderen Vertragsstaats beteiligt sind\nund in diesen Fällen die beiden Unternehmen in ihren kaufmän-\nnischen oder finanziellen Beziehungen an vereinbarte oder aufer-\nlegte Bedingungen gebunden sind, die von denen abweichen,\ndie unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren würden,\ndürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese\nBedingungen erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht\nerzielt hat, den Gewinnen dieses Unternehmens zugerechnet und\nentsprechend besteuert werden." }, "pages": [ 6, 7 ], "text": "(1) Wenn\na) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder\nmittelbar an der Geschäftsleitung, der Kontrolle oder dem\nKapital eines Unternehmens des anderen Vertragsstaats\nbeteiligt ist, oder\nb) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der\nGeschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines\nUnternehmens eines Vertragsstaats und eines Unterneh -\nmens des anderen Vertragsstaats beteiligt sind\nund in diesen Fällen die beiden Unternehmen in ihren kaufmän-\nnischen oder finanziellen Beziehungen an vereinbarte oder aufer-\nlegte Bedingungen gebunden sind, die von denen abweichen,\ndie unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren würden,\ndürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese\nBedingungen erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht\nerzielt hat, den Gewinnen dieses Unternehmens zugerechnet und\nentsprechend besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-025", "pdf-007-line-027", "pdf-007-line-029", "pdf-007-line-031", "pdf-007-line-033", "pdf-007-line-035", "pdf-007-line-037", "pdf-007-line-039", "pdf-007-line-041", "pdf-007-line-043", "pdf-007-line-045", "pdf-007-line-047", "pdf-007-line-049", "pdf-007-line-051" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.781584, 198.06112, 290.555332, 329.72704 ], "first_line": "pdf-007-line-025", "last_line": "pdf-007-line-051", "source_page": 7 } ], "text": "(2) Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines Unter-\nnehmens dieses Staates Gewinne zugerechnet – und ent -\nsprechend besteuert –, mit denen ein Unternehmen des anderen\nVertragsstaats in diesem Staat besteuert worden ist, und handelt\nes sich bei den zugerechneten Gewinnen um solche, die das\nUnternehmen des erstgenannten Staates erzielt hätte, wenn die\nzwischen den beiden Unternehmen vereinbarten Bedingungen\ndie gleichen gewesen wären, die unabhängige Unternehmen\nmiteinander vereinbaren würden, so nimmt der andere Staat eine\nentsprechende Änderung der dort von diesen Gewinnen er -\nhobenen Steuer vor. Bei dieser Änderung sind die übrigen\nBestimmungen dieses Abkommens zu berücksichtigen; erforder-\nlichenfalls werden die zuständigen Behörden der Vertrags-\nstaaten einander konsultieren." }, "pages": [ 7 ], "text": "(2) Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines Unter-\nnehmens dieses Staates Gewinne zugerechnet – und ent -\nsprechend besteuert –, mit denen ein Unternehmen des anderen\nVertragsstaats in diesem Staat besteuert worden ist, und handelt\nes sich bei den zugerechneten Gewinnen um solche, die das\nUnternehmen des erstgenannten Staates erzielt hätte, wenn die\nzwischen den beiden Unternehmen vereinbarten Bedingungen\ndie gleichen gewesen wären, die unabhängige Unternehmen\nmiteinander vereinbaren würden, so nimmt der andere Staat eine\nentsprechende Änderung der dort von diesen Gewinnen er -\nhobenen Steuer vor. Bei dieser Änderung sind die übrigen\nBestimmungen dieses Abkommens zu berücksichtigen; erforder-\nlichenfalls werden die zuständigen Behörden der Vertrags-\nstaaten einander konsultieren." } ], "title": "Artikel 9\nVerbundene Unternehmen" }, { "body_sha256": "7cb80e6a359504ca049f33e3b474515f1affe01711078045ae9fb99b39fa5d5b", "id": "article-10", "label": "10", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-056", "pdf-007-line-058", "pdf-007-line-060" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.783892, 371.34256, 290.556772, 397.7724 ], "first_line": "pdf-007-line-056", "last_line": "pdf-007-line-060", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige\nGesellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person\nzahlt, können im anderen Staat besteuert werden." }, "pages": [ 7 ], "text": "(1) Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige\nGesellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person\nzahlt, können im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-062", "pdf-007-line-064", "pdf-007-line-066", "pdf-007-line-068", "pdf-007-line-070", "pdf-007-line-072", "pdf-007-line-074", "pdf-007-line-076", "pdf-007-line-078", "pdf-007-line-080", "pdf-007-line-081", "pdf-007-line-083", "pdf-007-line-085", "pdf-007-line-087" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.783652, 404.11376, 290.558258, 547.99104 ], "first_line": "pdf-007-line-062", "last_line": "pdf-007-line-087", "source_page": 7 } ], "text": "(2) Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertrags-\nstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig\nist, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steu-\ner darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden im\nanderen Vertragsstaat ansässig ist, nicht übersteigen:\na) 5 Prozent des Bruttobetrages der Dividenden, wenn der\nNutzungsberechtigte eine Gesellschaft (jedoch keine Per -\nsonengesellschaft) ist, die unmittelbar über mindestens\n25 Prozent des Kapitals der die Dividenden zahlenden\nGesellschaft verfügt;\nb) 15 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen\nFällen.\nDieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in\nBezug auf Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt werden." }, "pages": [ 7 ], "text": "(2) Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertrags-\nstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig\nist, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steu-\ner darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden im\nanderen Vertragsstaat ansässig ist, nicht übersteigen:\na) 5 Prozent des Bruttobetrages der Dividenden, wenn der\nNutzungsberechtigte eine Gesellschaft (jedoch keine Per -\nsonengesellschaft) ist, die unmittelbar über mindestens\n25 Prozent des Kapitals der die Dividenden zahlenden\nGesellschaft verfügt;\nb) 15 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen\nFällen.\nDieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in\nBezug auf Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt werden." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-089", "pdf-007-line-091", "pdf-007-line-093", "pdf-007-line-095", "pdf-007-line-097", "pdf-007-line-099", "pdf-007-line-101", "pdf-007-line-103", "pdf-007-line-105", "pdf-007-line-106" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.778418, 554.3324, 290.556578, 647.7324 ], "first_line": "pdf-007-line-089", "last_line": "pdf-007-line-106", "source_page": 7 } ], "text": "(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Dividenden“\nbedeutet Einkünfte aus Aktien, Genussrechten oder Genuss-\nscheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder anderen Rechten – aus-\ngenommen Forderungen – mit Gewinnbeteiligung sowie aus\nsonstigen Gesellschaftsanteilen stammende Einkünfte und\nsonstige Einkünfte, die nach dem Recht des Staates, in dem\ndie ausschüttende Gesellschaft ansässig ist, den Einkünften\naus Aktien steuerlich gleichgestellt sind, sowie Einkünfte aus\nAusschüttungen auf Anteilscheine an einem Investmentver -\nmögen." }, "pages": [ 7 ], "text": "(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Dividenden“\nbedeutet Einkünfte aus Aktien, Genussrechten oder Genuss-\nscheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder anderen Rechten – aus-\ngenommen Forderungen – mit Gewinnbeteiligung sowie aus\nsonstigen Gesellschaftsanteilen stammende Einkünfte und\nsonstige Einkünfte, die nach dem Recht des Staates, in dem\ndie ausschüttende Gesellschaft ansässig ist, den Einkünften\naus Aktien steuerlich gleichgestellt sind, sowie Einkünfte aus\nAusschüttungen auf Anteilscheine an einem Investmentver -\nmögen." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-107", "pdf-007-line-109", "pdf-007-line-111", "pdf-007-line-113", "pdf-007-line-115", "pdf-007-line-117", "pdf-007-line-119", "pdf-007-line-121", "pdf-007-line-123" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.778418, 654.074, 290.559218, 737.9076 ], "first_line": "pdf-007-line-107", "last_line": "pdf-007-line-123", "source_page": 7 } ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen\nVertragsstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft\nansässig ist, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene\nBetriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch eine dort\ngelegene feste Einrichtung ausübt und die Beteiligung, für die die\nDividenden gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte\noder festen Einrichtung gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 bezie-\nhungsweise Artikel 14 anzuwenden." }, "pages": [ 7 ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen\nVertragsstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft\nansässig ist, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene\nBetriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch eine dort\ngelegene feste Einrichtung ausübt und die Beteiligung, für die die\nDividenden gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte\noder festen Einrichtung gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 bezie-\nhungsweise Artikel 14 anzuwenden." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-126", "pdf-007-line-128", "pdf-007-line-131", "pdf-008-line-003", "pdf-008-line-005", "pdf-008-line-007", "pdf-008-line-009", "pdf-008-line-011", "pdf-008-line-013", "pdf-008-line-015", "pdf-008-line-017", "pdf-008-line-019" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7, 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.778418, 753.8156, 290.552818, 780.246 ], "first_line": "pdf-007-line-126", "last_line": "pdf-007-line-131", "source_page": 7 }, { "bbox": [ 63.77816, 75.1172, 290.5536, 158.94856 ], "first_line": "pdf-008-line-003", "last_line": "pdf-008-line-019", "source_page": 8 } ], "text": "(5) Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft\nGewinne oder Einkünfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf\ndieser andere Staat weder die von der Gesellschaft gezahlten\nDividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an\neine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder\ndass die Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt werden, tat-\nsächlich zu einer im anderen Staat gelegenen Betriebsstätte oder\nfesten Einrichtung gehört, noch Gewinne der Gesellschaft einer\nSteuer für nicht ausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst\nwenn die gezahlten Dividenden oder die nicht ausgeschütteten\nGewinne ganz oder teilweise aus im anderen Staat erzielten\nGewinnen oder Einkünften bestehen." }, "pages": [ 7, 8 ], "text": "(5) Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft\nGewinne oder Einkünfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf\ndieser andere Staat weder die von der Gesellschaft gezahlten\nDividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an\neine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder\ndass die Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt werden, tat-\nsächlich zu einer im anderen Staat gelegenen Betriebsstätte oder\nfesten Einrichtung gehört, noch Gewinne der Gesellschaft einer\nSteuer für nicht ausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst\nwenn die gezahlten Dividenden oder die nicht ausgeschütteten\nGewinne ganz oder teilweise aus im anderen Staat erzielten\nGewinnen oder Einkünften bestehen." } ], "title": "Artikel 10\nDividenden" }, { "body_sha256": "905f99bdce8fd67102e9bd97b96a1df328d1c243d1c71b2ecf33e9c4d3eb3ab6", "id": "article-11", "label": "11", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-024", "pdf-008-line-026", "pdf-008-line-028" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77808, 205.3476, 290.55112, 231.77744 ], "first_line": "pdf-008-line-024", "last_line": "pdf-008-line-028", "source_page": 8 } ], "text": "(1) Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine\nim anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden,\nkönnen im anderen Staat besteuert werden." }, "pages": [ 8 ], "text": "(1) Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine\nim anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden,\nkönnen im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-030", "pdf-008-line-032", "pdf-008-line-034", "pdf-008-line-036", "pdf-008-line-038" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77784, 239.71328, 290.55096, 285.27696 ], "first_line": "pdf-008-line-030", "last_line": "pdf-008-line-038", "source_page": 8 } ], "text": "(2) Diese Zinsen können jedoch auch in dem Vertragsstaat,\naus dem sie stammen, nach dem Recht dieses Staates besteu-\nert werden; die Steuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte\nder Zinsen im anderen Vertragsstaat ansässig ist, 10 Prozent des\nBruttobetrags der Zinsen nicht übersteigen." }, "pages": [ 8 ], "text": "(2) Diese Zinsen können jedoch auch in dem Vertragsstaat,\naus dem sie stammen, nach dem Recht dieses Staates besteu-\nert werden; die Steuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte\nder Zinsen im anderen Vertragsstaat ansässig ist, 10 Prozent des\nBruttobetrags der Zinsen nicht übersteigen." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-040", "pdf-008-line-043", "pdf-008-line-045", "pdf-008-line-047", "pdf-008-line-049", "pdf-008-line-051", "pdf-008-line-052", "pdf-008-line-054", "pdf-008-line-056", "pdf-008-line-057", "pdf-008-line-059", "pdf-008-line-061", "pdf-008-line-063", "pdf-008-line-065", "pdf-008-line-067", "pdf-008-line-068", "pdf-008-line-069", "pdf-008-line-071", "pdf-008-line-073" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77744, 293.21272, 290.55264, 504.94016 ], "first_line": "pdf-008-line-040", "last_line": "pdf-008-line-073", "source_page": 8 } ], "text": "(3) Ungeachtet des Absatzes 2 gilt Folgendes:\na) Zinsen, die aus der Bundesrepublik Deutschland stammen\nund an die Regierung der Republik Türkei oder an die\nZentralbank der Republik Türkei (Türkiye Cumhuriyet Merkez\nBankası) gezahlt werden, sind von der deutschen Steuer\nbefreit;\nb) Zinsen, die aus der Türkei stammen und an die Regierung der\nBundesrepublik Deutschland oder an die Deutsche Bundes-\nbank gezahlt werden, sind von der türkischen Steuer befreit;\nc) Zinsen, die aus der Türkei stammen und für ein durch\nGewährleistungen der Bundesrepublik Deutschland für\nAusfuhren oder Direktinvestitionen im Ausland gedecktes\nDarlehen oder an die Kreditanstalt für Wiederaufbau oder\nan die DEG – Deutsche Investitions- und Entwicklungsgesell-\nschaft mbH gezahlt werden, sind von der türkischen Steuer\nbefreit;\nd) Zinsen, die aus Deutschland stammen und an die türkische\nEximbank (Türkiye İhracat Kredi Bankası A.Ş) gezahlt werden,\nsind von der deutschen Steuer befreit." }, "pages": [ 8 ], "text": "(3) Ungeachtet des Absatzes 2 gilt Folgendes:\na) Zinsen, die aus der Bundesrepublik Deutschland stammen\nund an die Regierung der Republik Türkei oder an die\nZentralbank der Republik Türkei (Türkiye Cumhuriyet Merkez\nBankası) gezahlt werden, sind von der deutschen Steuer\nbefreit;\nb) Zinsen, die aus der Türkei stammen und an die Regierung der\nBundesrepublik Deutschland oder an die Deutsche Bundes-\nbank gezahlt werden, sind von der türkischen Steuer befreit;\nc) Zinsen, die aus der Türkei stammen und für ein durch\nGewährleistungen der Bundesrepublik Deutschland für\nAusfuhren oder Direktinvestitionen im Ausland gedecktes\nDarlehen oder an die Kreditanstalt für Wiederaufbau oder\nan die DEG – Deutsche Investitions- und Entwicklungsgesell-\nschaft mbH gezahlt werden, sind von der türkischen Steuer\nbefreit;\nd) Zinsen, die aus Deutschland stammen und an die türkische\nEximbank (Türkiye İhracat Kredi Bankası A.Ş) gezahlt werden,\nsind von der deutschen Steuer befreit." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-074", "pdf-008-line-076", "pdf-008-line-078", "pdf-008-line-080", "pdf-008-line-082", "pdf-008-line-084", "pdf-008-line-086" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77856, 512.876, 290.5532, 577.57352 ], "first_line": "pdf-008-line-074", "last_line": "pdf-008-line-086", "source_page": 8 } ], "text": "(4) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Zinsen“\nbedeutet Einkünfte aus Forderungen jeder Art, auch wenn die\nForderungen durch Pfandrechte an Grundstücken gesichert sind,\nund insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und aus\nObligationen einschließlich der damit verbundenen Aufgelder\nund der Gewinne aus Losanleihen. Zuschläge für verspätete\nZahlung gelten nicht als Zinsen im Sinne dieses Artikels." }, "pages": [ 8 ], "text": "(4) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Zinsen“\nbedeutet Einkünfte aus Forderungen jeder Art, auch wenn die\nForderungen durch Pfandrechte an Grundstücken gesichert sind,\nund insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und aus\nObligationen einschließlich der damit verbundenen Aufgelder\nund der Gewinne aus Losanleihen. Zuschläge für verspätete\nZahlung gelten nicht als Zinsen im Sinne dieses Artikels." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-088", "pdf-008-line-090", "pdf-008-line-092", "pdf-008-line-094", "pdf-008-line-096", "pdf-008-line-098", "pdf-008-line-100", "pdf-008-line-102", "pdf-008-line-104" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78016, 585.50936, 290.56336, 669.34296 ], "first_line": "pdf-008-line-088", "last_line": "pdf-008-line-104", "source_page": 8 } ], "text": "(5) Die Absätze 1 bis 3 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte der Zinsen\nim anderen Vertragsstaat, aus dem die Zinsen stammen, eine\ngewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte\noder eine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste\nEinrichtung ausübt und die Forderung, für die die Zinsen gezahlt\nwerden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Ein -\nrichtung gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise\nArtikel 14 anzuwenden." }, "pages": [ 8 ], "text": "(5) Die Absätze 1 bis 3 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte der Zinsen\nim anderen Vertragsstaat, aus dem die Zinsen stammen, eine\ngewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte\noder eine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste\nEinrichtung ausübt und die Forderung, für die die Zinsen gezahlt\nwerden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Ein -\nrichtung gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise\nArtikel 14 anzuwenden." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-107", "pdf-008-line-109", "pdf-008-line-111", "pdf-008-line-113", "pdf-008-line-115", "pdf-008-line-117", "pdf-008-line-119", "pdf-008-line-121", "pdf-008-line-123", "pdf-008-line-125" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.778992, 686.84616, 290.559792, 780.24696 ], "first_line": "pdf-008-line-107", "last_line": "pdf-008-line-125", "source_page": 8 } ], "text": "(6) Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend,\nwenn der Schuldner eine in diesem Staat ansässige Person ist.\nHat aber der Schuldner der Zinsen, ohne Rücksicht darauf, ob\ner in einem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht, in einem\nVertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste Einrichtung und\nist die Schuld, für die die Zinsen gezahlt werden, für Zwecke der\nBetriebsstätte oder der festen Einrichtung eingegangen worden\nund trägt die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung die Zin-\nsen, so gelten die Zinsen als aus dem Staat stammend, in dem\ndie Betriebsstätte oder die feste Einrichtung liegt." }, "pages": [ 8 ], "text": "(6) Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend,\nwenn der Schuldner eine in diesem Staat ansässige Person ist.\nHat aber der Schuldner der Zinsen, ohne Rücksicht darauf, ob\ner in einem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht, in einem\nVertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste Einrichtung und\nist die Schuld, für die die Zinsen gezahlt werden, für Zwecke der\nBetriebsstätte oder der festen Einrichtung eingegangen worden\nund trägt die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung die Zin-\nsen, so gelten die Zinsen als aus dem Staat stammend, in dem\ndie Betriebsstätte oder die feste Einrichtung liegt." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-003", "pdf-009-line-005", "pdf-009-line-007", "pdf-009-line-009", "pdf-009-line-011", "pdf-009-line-013", "pdf-009-line-015", "pdf-009-line-017", "pdf-009-line-019", "pdf-009-line-021" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.778726, 75.1172, 290.552726, 168.5156 ], "first_line": "pdf-009-line-003", "last_line": "pdf-009-line-021", "source_page": 9 } ], "text": "(7) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs -\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Zinsen,\ngemessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag,\nden Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehun-\ngen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letzte-\nren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der übersteigende\nBetrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter\nBerücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkom-\nmens besteuert werden." }, "pages": [ 9 ], "text": "(7) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs -\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Zinsen,\ngemessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag,\nden Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehun-\ngen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letzte-\nren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der übersteigende\nBetrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter\nBerücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkom-\nmens besteuert werden." } ], "title": "Artikel 11\nZinsen" }, { "body_sha256": "757e3887f471c425528907b258b5d22ea7758a1ec0152947fe8d090fe7c8a41a", "id": "article-12", "label": "12", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-027", "pdf-009-line-029", "pdf-009-line-031" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.779606, 223.41184, 290.554566, 249.84168 ], "first_line": "pdf-009-line-027", "last_line": "pdf-009-line-031", "source_page": 9 } ], "text": "(1) Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und\nan eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt\nwerden, können im anderen Staat besteuert werden." }, "pages": [ 9 ], "text": "(1) Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und\nan eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt\nwerden, können im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-033", "pdf-009-line-035", "pdf-009-line-037", "pdf-009-line-039", "pdf-009-line-041", "pdf-009-line-043" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.780086, 260.60992, 290.553286, 315.74064 ], "first_line": "pdf-009-line-033", "last_line": "pdf-009-line-043", "source_page": 9 } ], "text": "(2) Diese Lizenzgebühren können jedoch auch in dem\nVertragsstaat, aus dem sie stammen, nach dem Recht dieses\nStaates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der\nNutzungsberechtigte der Lizenzgebühren im anderen Vertrags-\nstaat ansässig ist, 10 Prozent des Bruttobetrags der Lizenz -\ngebühren nicht übersteigen." }, "pages": [ 9 ], "text": "(2) Diese Lizenzgebühren können jedoch auch in dem\nVertragsstaat, aus dem sie stammen, nach dem Recht dieses\nStaates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der\nNutzungsberechtigte der Lizenzgebühren im anderen Vertrags-\nstaat ansässig ist, 10 Prozent des Bruttobetrags der Lizenz -\ngebühren nicht übersteigen." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-044", "pdf-009-line-046", "pdf-009-line-048", "pdf-009-line-050", "pdf-009-line-052", "pdf-009-line-054", "pdf-009-line-056", "pdf-009-line-058", "pdf-009-line-060", "pdf-009-line-062", "pdf-009-line-064", "pdf-009-line-066", "pdf-009-line-067", "pdf-009-line-068" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.779732, 326.50896, 290.553652, 458.17488 ], "first_line": "pdf-009-line-044", "last_line": "pdf-009-line-068", "source_page": 9 } ], "text": "(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Lizenzge -\nbühren“ bedeutet Vergütungen jeder Art, die für die Benutzung\noder für das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an\nliterarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken,\neinschließlich kinematographischer Filme sowie Rundfunk- und\nFernsehaufnahmen, von Patenten, Warenzeichen, Mustern oder\nModellen, Plänen, geheimen Formeln oder Verfahren, für die\nBenutzung oder das Recht auf Benutzung gewerblicher, kauf-\nmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüstungen oder für die\nMitteilung gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher\nErfahrungen gezahlt werden. Der Ausdruck „Lizenzgebühren“\nbeinhaltet auch Vergütungen jeder Art für die Benutzung oder für\ndas Recht auf Benutzung von Namen, Bildern oder sonstigen\nvergleichbaren Persönlichkeitsrechten." }, "pages": [ 9 ], "text": "(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Lizenzge -\nbühren“ bedeutet Vergütungen jeder Art, die für die Benutzung\noder für das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an\nliterarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken,\neinschließlich kinematographischer Filme sowie Rundfunk- und\nFernsehaufnahmen, von Patenten, Warenzeichen, Mustern oder\nModellen, Plänen, geheimen Formeln oder Verfahren, für die\nBenutzung oder das Recht auf Benutzung gewerblicher, kauf-\nmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüstungen oder für die\nMitteilung gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher\nErfahrungen gezahlt werden. Der Ausdruck „Lizenzgebühren“\nbeinhaltet auch Vergütungen jeder Art für die Benutzung oder für\ndas Recht auf Benutzung von Namen, Bildern oder sonstigen\nvergleichbaren Persönlichkeitsrechten." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-069", "pdf-009-line-071", "pdf-009-line-073", "pdf-009-line-075", "pdf-009-line-077", "pdf-009-line-079", "pdf-009-line-081", "pdf-009-line-083", "pdf-009-line-085" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.778772, 468.9432, 290.553172, 552.77456 ], "first_line": "pdf-009-line-069", "last_line": "pdf-009-line-085", "source_page": 9 } ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen\nVertragsstaat, aus dem die Lizenzgebühren stammen, eine\nGeschäftstätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder\neine selbstständige Arbeit durch eine dort gelegene feste\nEinrichtung ausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für\ndie die Lizenzgebühren gezahlt werden, tatsächlich zu dieser\nBetriebsstätte beziehungsweise festen Einrichtung gehören. In\ndiesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden." }, "pages": [ 9 ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen\nVertragsstaat, aus dem die Lizenzgebühren stammen, eine\nGeschäftstätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder\neine selbstständige Arbeit durch eine dort gelegene feste\nEinrichtung ausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für\ndie die Lizenzgebühren gezahlt werden, tatsächlich zu dieser\nBetriebsstätte beziehungsweise festen Einrichtung gehören. In\ndiesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-088", "pdf-009-line-090", "pdf-009-line-092", "pdf-009-line-094", "pdf-009-line-096", "pdf-009-line-098", "pdf-009-line-100", "pdf-009-line-102", "pdf-009-line-104", "pdf-009-line-106", "pdf-009-line-107" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.777972, 573.10984, 290.56498, 676.07752 ], "first_line": "pdf-009-line-088", "last_line": "pdf-009-line-107", "source_page": 9 } ], "text": "(5) Lizenzgebühren gelten dann als aus einem Vertragsstaat\nstammend, wenn der Schuldner eine in diesem Staat ansässige\nPerson ist. Hat aber der Schuldner der Lizenzgebühren, ohne\nRücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder\nnicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste\nEinrichtung und ist die Verpflichtung zur Zahlung der Lizenz -\ngebühren für Zwecke der Betriebsstätte oder festen Einrichtung\neingegangen worden und trägt die Betriebsstätte oder feste\nEinrichtung die Lizenzgebühren, so gelten die Lizenzgebühren\nals aus dem Staat stammend, in dem die Betriebsstätte oder\nfeste Einrichtung liegt." }, "pages": [ 9 ], "text": "(5) Lizenzgebühren gelten dann als aus einem Vertragsstaat\nstammend, wenn der Schuldner eine in diesem Staat ansässige\nPerson ist. Hat aber der Schuldner der Lizenzgebühren, ohne\nRücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder\nnicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste\nEinrichtung und ist die Verpflichtung zur Zahlung der Lizenz -\ngebühren für Zwecke der Betriebsstätte oder festen Einrichtung\neingegangen worden und trägt die Betriebsstätte oder feste\nEinrichtung die Lizenzgebühren, so gelten die Lizenzgebühren\nals aus dem Staat stammend, in dem die Betriebsstätte oder\nfeste Einrichtung liegt." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-109", "pdf-009-line-110", "pdf-009-line-112", "pdf-009-line-115", "pdf-009-line-117", "pdf-009-line-118", "pdf-009-line-121", "pdf-009-line-123", "pdf-009-line-125", "pdf-009-line-127" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.779964, 686.84552, 290.564548, 780.24392 ], "first_line": "pdf-009-line-109", "last_line": "pdf-009-line-127", "source_page": 9 } ], "text": "(6) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs -\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Lizenz -\ngebühren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den\nBetrag, den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese\nBeziehungen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den\nletzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der über -\nsteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats\nund unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses\nAbkommens besteuert werden." }, "pages": [ 9 ], "text": "(6) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs -\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Lizenz -\ngebühren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den\nBetrag, den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese\nBeziehungen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den\nletzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der über -\nsteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats\nund unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses\nAbkommens besteuert werden." } ], "title": "Artikel 12\nLizenzgebühren" }, { "body_sha256": "a59db597d0de92a54fde4406613b509a2f1b67ed1e83913dde9362a4433019d7", "id": "article-13", "label": "13", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-007", "pdf-010-line-009", "pdf-010-line-011", "pdf-010-line-013" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77936, 102.9444, 290.55216, 138.9412 ], "first_line": "pdf-010-line-007", "last_line": "pdf-010-line-013", "source_page": 10 } ], "text": "(1) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson aus der Veräußerung unbeweglichen Vermögens im Sinne\ndes Artikels 6 bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können\nim anderen Staat besteuert werden." }, "pages": [ 10 ], "text": "(1) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson aus der Veräußerung unbeweglichen Vermögens im Sinne\ndes Artikels 6 bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können\nim anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-015", "pdf-010-line-017", "pdf-010-line-019", "pdf-010-line-021", "pdf-010-line-023", "pdf-010-line-025" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77968, 145.5588, 290.55288, 200.68936 ], "first_line": "pdf-010-line-015", "last_line": "pdf-010-line-025", "source_page": 10 } ], "text": "(2) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson aus der Veräußerung von Aktien und sonstigen Anteilen\nerzielt, deren Aktivvermögen zu mehr als 50 Prozent mittelbar\noder unmittelbar aus unbeweglichem Vermögen besteht, das im\nanderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert\nwerden." }, "pages": [ 10 ], "text": "(2) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson aus der Veräußerung von Aktien und sonstigen Anteilen\nerzielt, deren Aktivvermögen zu mehr als 50 Prozent mittelbar\noder unmittelbar aus unbeweglichem Vermögen besteht, das im\nanderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-026", "pdf-010-line-028", "pdf-010-line-030", "pdf-010-line-032", "pdf-010-line-034", "pdf-010-line-036", "pdf-010-line-038", "pdf-010-line-040", "pdf-010-line-042", "pdf-010-line-044" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.779484, 207.30696, 290.5532, 300.7052 ], "first_line": "pdf-010-line-026", "last_line": "pdf-010-line-044", "source_page": 10 } ], "text": "(3) Gewinne aus der Veräußerung beweglichen Vermögens,\ndas Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein Unter -\nnehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, oder\ndas zu einer festen Einrichtung gehört, die einer in einem\nVertragsstaat ansässigen Person zur Ausübung einer selbst -\nständigen Arbeit im anderen Vertragsstaat zur Verfügung steht,\neinschließlich derartiger Gewinne, die bei der Veräußerung einer\nsolchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Unter -\nnehmen) oder einer solchen festen Einrichtung erzielt werden,\nkönnen im anderen Staat besteuert werden." }, "pages": [ 10 ], "text": "(3) Gewinne aus der Veräußerung beweglichen Vermögens,\ndas Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein Unter -\nnehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, oder\ndas zu einer festen Einrichtung gehört, die einer in einem\nVertragsstaat ansässigen Person zur Ausübung einer selbst -\nständigen Arbeit im anderen Vertragsstaat zur Verfügung steht,\neinschließlich derartiger Gewinne, die bei der Veräußerung einer\nsolchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Unter -\nnehmen) oder einer solchen festen Einrichtung erzielt werden,\nkönnen im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-045", "pdf-010-line-047", "pdf-010-line-049", "pdf-010-line-051", "pdf-010-line-053" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.778707, 307.3228, 290.551107, 352.88648 ], "first_line": "pdf-010-line-045", "last_line": "pdf-010-line-053", "source_page": 10 } ], "text": "(4) Gewinne einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person\naus der Veräußerung von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen, die\nim internationalen Verkehr betrieben werden, sowie von beweg-\nlichem Vermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahr-\nzeuge dient, können nur in diesem Staat besteuert werden." }, "pages": [ 10 ], "text": "(4) Gewinne einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person\naus der Veräußerung von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen, die\nim internationalen Verkehr betrieben werden, sowie von beweg-\nlichem Vermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahr-\nzeuge dient, können nur in diesem Staat besteuert werden." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-054", "pdf-010-line-056", "pdf-010-line-058", "pdf-010-line-060", "pdf-010-line-062", "pdf-010-line-064", "pdf-010-line-066" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.777747, 359.50408, 290.550627, 424.20152 ], "first_line": "pdf-010-line-054", "last_line": "pdf-010-line-066", "source_page": 10 } ], "text": "(5) Gewinne aus der Veräußerung von in den Absätzen 1, 2, 3\nund 4 nicht genanntem Vermögen können nur in dem Vertrags-\nstaat besteuert werden, in dem der Veräußerer ansässig ist.\nStammen die im vorstehenden Absatz genannten Gewinne aus\ndem anderen Vertragsstaat, so können sie im anderen Vertrags-\nstaat besteuert werden, sofern der Zeitraum zwischen Erwerb\nund Veräußerung des Vermögens ein Jahr nicht überschreitet." }, "pages": [ 10 ], "text": "(5) Gewinne aus der Veräußerung von in den Absätzen 1, 2, 3\nund 4 nicht genanntem Vermögen können nur in dem Vertrags-\nstaat besteuert werden, in dem der Veräußerer ansässig ist.\nStammen die im vorstehenden Absatz genannten Gewinne aus\ndem anderen Vertragsstaat, so können sie im anderen Vertrags-\nstaat besteuert werden, sofern der Zeitraum zwischen Erwerb\nund Veräußerung des Vermögens ein Jahr nicht überschreitet." } ], "title": "Artikel 13\nGewinne aus der Veräußerung von Vermögen" }, { "body_sha256": "0a9b87e9265a37b9cbcef659c3445f8ee6b4213d24cd3af57f4021bead0214ce", "id": "article-14", "label": "14", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-072", "pdf-010-line-074", "pdf-010-line-076", "pdf-010-line-078", "pdf-010-line-080", "pdf-010-line-082", "pdf-010-line-084", "pdf-010-line-086", "pdf-010-line-089", "pdf-010-line-091", "pdf-010-line-093", "pdf-010-line-096", "pdf-010-line-098", "pdf-010-line-100", "pdf-010-line-102" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.776867, 466.64568, 290.553667, 640.0528 ], "first_line": "pdf-010-line-072", "last_line": "pdf-010-line-102", "source_page": 10 } ], "text": "(1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige\nnatürliche Person aus einem freien Beruf oder aus sonstiger\nselbständiger Tätigkeit bezieht, können nur in diesem Staat\nbesteuert werden. Diese Einkünfte können jedoch auch im\nanderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn die freiberufliche\noder selbständige Tätigkeit dort ausgeübt wird und\na) der Person im anderen Staat für die Ausübung ihrer Tätigkeit\ngewöhnlich eine feste Einrichtung zur Verfügung steht oder\nb) die Person sich zur Ausübung ihrer Tätigkeit während eines\nzusammenhängenden Zeitraums von zwölf Monaten insge-\nsamt 183 Tage oder länger im anderen Staat aufhält.\nIn diesem Fall können die Einkünfte nur insoweit im anderen\nStaat besteuert werden, als sie dieser festen Einrichtung bezie-\nhungsweise der Tätigkeit der Person während ihres Aufenthalts\nim anderen Staat zugerechnet werden können." }, "pages": [ 10 ], "text": "(1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige\nnatürliche Person aus einem freien Beruf oder aus sonstiger\nselbständiger Tätigkeit bezieht, können nur in diesem Staat\nbesteuert werden. Diese Einkünfte können jedoch auch im\nanderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn die freiberufliche\noder selbständige Tätigkeit dort ausgeübt wird und\na) der Person im anderen Staat für die Ausübung ihrer Tätigkeit\ngewöhnlich eine feste Einrichtung zur Verfügung steht oder\nb) die Person sich zur Ausübung ihrer Tätigkeit während eines\nzusammenhängenden Zeitraums von zwölf Monaten insge-\nsamt 183 Tage oder länger im anderen Staat aufhält.\nIn diesem Fall können die Einkünfte nur insoweit im anderen\nStaat besteuert werden, als sie dieser festen Einrichtung bezie-\nhungsweise der Tätigkeit der Person während ihres Aufenthalts\nim anderen Staat zugerechnet werden können." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-104", "pdf-010-line-106", "pdf-010-line-108", "pdf-010-line-110", "pdf-010-line-112" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.778467, 646.6704, 290.553667, 692.2352 ], "first_line": "pdf-010-line-104", "last_line": "pdf-010-line-112", "source_page": 10 } ], "text": "(2) Der Ausdruck „freier Beruf“ umfasst insbesondere die\nselbständig ausgeübte wissenschaftliche, literarische, künst -\nlerische, erzieherische oder unterrichtende Tätigkeit sowie die\nselbständige Tätigkeit der Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure,\nArchitekten, Zahnärzte und Buchsachverständigen." }, "pages": [ 10 ], "text": "(2) Der Ausdruck „freier Beruf“ umfasst insbesondere die\nselbständig ausgeübte wissenschaftliche, literarische, künst -\nlerische, erzieherische oder unterrichtende Tätigkeit sowie die\nselbständige Tätigkeit der Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure,\nArchitekten, Zahnärzte und Buchsachverständigen." } ], "title": "Artikel 14\nSelbständige Arbeit" }, { "body_sha256": "63fb3f1e4d4e397ad79a83a9ddb5646d579c8fb1cc0580f59c02f7698e3fe276", "id": "article-15", "label": "15", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-117", "pdf-010-line-119", "pdf-010-line-121", "pdf-010-line-123", "pdf-010-line-126", "pdf-011-line-003", "pdf-011-line-005" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10, 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.767267, 734.6792, 290.552867, 780.244 ], "first_line": "pdf-010-line-117", "last_line": "pdf-010-line-126", "source_page": 10 }, { "bbox": [ 63.7795, 75.1172, 290.55094, 91.98024 ], "first_line": "pdf-011-line-003", "last_line": "pdf-011-line-005", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Vorbehaltlich der Artikel 16, 18, 19 und 20 können Gehäl-\nter, Löhne und ähnliche Vergütungen, die eine in einem Vertrags-\nstaat ansässige Person aus unselbständiger Arbeit bezieht, nur in\ndiesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im\nanderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt,\nso können die dafür bezogenen Vergütungen im anderen Staat\nbesteuert werden." }, "pages": [ 10, 11 ], "text": "(1) Vorbehaltlich der Artikel 16, 18, 19 und 20 können Gehäl-\nter, Löhne und ähnliche Vergütungen, die eine in einem Vertrags-\nstaat ansässige Person aus unselbständiger Arbeit bezieht, nur in\ndiesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im\nanderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt,\nso können die dafür bezogenen Vergütungen im anderen Staat\nbesteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-007", "pdf-011-line-009", "pdf-011-line-011", "pdf-011-line-013", "pdf-011-line-015", "pdf-011-line-017", "pdf-011-line-019", "pdf-011-line-021", "pdf-011-line-023", "pdf-011-line-025", "pdf-011-line-027", "pdf-011-line-028", "pdf-011-line-030", "pdf-011-line-032" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7791, 98.4344, 290.5535, 242.64984 ], "first_line": "pdf-011-line-007", "last_line": "pdf-011-line-032", "source_page": 11 } ], "text": "(2) Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine\nin einem Vertragsstaat ansässige Person für eine im anderen\nVertragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit bezieht, nur im\nerstgenannten Staat besteuert werden, wenn\na) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger\nals 183 Tage innerhalb eines Zeitraums von zwölf Monaten,\nder während des betreffenden Steuerjahres beginnt oder\nendet, aufhält und\nb) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeit-\ngeber gezahlt werden, der nicht im anderen Staat ansässig\nist, und\nc) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer\nfesten Einrichtung getragen werden, die der Arbeitgeber im\nanderen Staat hat." }, "pages": [ 11 ], "text": "(2) Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine\nin einem Vertragsstaat ansässige Person für eine im anderen\nVertragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit bezieht, nur im\nerstgenannten Staat besteuert werden, wenn\na) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger\nals 183 Tage innerhalb eines Zeitraums von zwölf Monaten,\nder während des betreffenden Steuerjahres beginnt oder\nendet, aufhält und\nb) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeit-\ngeber gezahlt werden, der nicht im anderen Staat ansässig\nist, und\nc) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer\nfesten Einrichtung getragen werden, die der Arbeitgeber im\nanderen Staat hat." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-033", "pdf-011-line-035", "pdf-011-line-037", "pdf-011-line-039", "pdf-011-line-041" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78038, 249.10392, 290.55334, 294.6676 ], "first_line": "pdf-011-line-033", "last_line": "pdf-011-line-041", "source_page": 11 } ], "text": "(3) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses\nArtikels können Vergütungen für unselbständige Arbeit, die an\nBord eines von einem Unternehmen eines Vertragsstaats im\ninternationalen Verkehr betriebenen Schiffs oder Luftfahrzeugs\nausgeübt wird, in diesem Staat besteuert werden." }, "pages": [ 11 ], "text": "(3) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses\nArtikels können Vergütungen für unselbständige Arbeit, die an\nBord eines von einem Unternehmen eines Vertragsstaats im\ninternationalen Verkehr betriebenen Schiffs oder Luftfahrzeugs\nausgeübt wird, in diesem Staat besteuert werden." } ], "title": "Artikel 15\nNichtselbständige Arbeit" }, { "body_sha256": "fcdf86addf5e1268062ad9fa64ad10a9b925e932d9a6527ed92d4cd742136de1", "id": "article-16", "label": "16", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-046", "pdf-011-line-048", "pdf-011-line-050", "pdf-011-line-052", "pdf-011-line-054" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78022, 336.62136, 290.5539, 382.18504 ], "first_line": "pdf-011-line-046", "last_line": "pdf-011-line-054", "source_page": 11 } ], "text": "Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche\nZahlungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person in\nihrer Eigenschaft als Mitglied des Aufsichts- oder Verwaltungs-\nrats einer Gesellschaft bezieht, die im anderen Vertragsstaat\nansässig ist, können im anderen Staat besteuert werden." }, "pages": [ 11 ], "text": "Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche\nZahlungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person in\nihrer Eigenschaft als Mitglied des Aufsichts- oder Verwaltungs-\nrats einer Gesellschaft bezieht, die im anderen Vertragsstaat\nansässig ist, können im anderen Staat besteuert werden." } ], "title": "Artikel 16\nAufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen" }, { "body_sha256": "5e16d2c18ee9011e144cc4f22ddea001671da2ddcb7a5848e272d2e2c9a87cad", "id": "article-17", "label": "17", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-059", "pdf-011-line-061", "pdf-011-line-063", "pdf-011-line-065", "pdf-011-line-067", "pdf-011-line-069" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78006, 424.13872, 290.55446, 479.26936 ], "first_line": "pdf-011-line-059", "last_line": "pdf-011-line-069", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Ungeachtet der Artikel 7, 14 und 15 können Einkünfte, die\neine in einem Vertragsstaat ansässige Person als Künstler, wie\nBühnen-, Film-, Rundfunk- und Fernsehkünstler sowie Musiker,\noder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persönlich\nausgeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert\nwerden." }, "pages": [ 11 ], "text": "(1) Ungeachtet der Artikel 7, 14 und 15 können Einkünfte, die\neine in einem Vertragsstaat ansässige Person als Künstler, wie\nBühnen-, Film-, Rundfunk- und Fernsehkünstler sowie Musiker,\noder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persönlich\nausgeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-071", "pdf-011-line-073", "pdf-011-line-075", "pdf-011-line-077", "pdf-011-line-079", "pdf-011-line-081" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78014, 485.72352, 290.55422, 540.85408 ], "first_line": "pdf-011-line-071", "last_line": "pdf-011-line-081", "source_page": 11 } ], "text": "(2) Fließen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sport-\nler in dieser Eigenschaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht\ndem Künstler oder Sportler selbst, sondern einer anderen Per-\nson zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Artikel 7, 14\nund 15 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der\nKünstler oder Sportler seine Tätigkeit ausübt." }, "pages": [ 11 ], "text": "(2) Fließen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sport-\nler in dieser Eigenschaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht\ndem Künstler oder Sportler selbst, sondern einer anderen Per-\nson zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Artikel 7, 14\nund 15 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der\nKünstler oder Sportler seine Tätigkeit ausübt." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-083", "pdf-011-line-085", "pdf-011-line-087", "pdf-011-line-089", "pdf-011-line-091", "pdf-011-line-093", "pdf-011-line-095", "pdf-011-line-097", "pdf-011-line-099" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77966, 547.30824, 290.55486, 631.14072 ], "first_line": "pdf-011-line-083", "last_line": "pdf-011-line-099", "source_page": 11 } ], "text": "(3) Die Absätze 1 und 2 gelten nicht für Einkünfte aus der von\nKünstlern oder Sportlern in einem Vertragsstaat ausgeübten\nTätigkeit, wenn der Aufenthalt in diesem Staat ganz oder über-\nwiegend aus öffentlichen Mitteln des anderen Staates oder\neinem seiner Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften oder\nvon einer im anderen Staat als gemeinnützig anerkannten\nEinrichtung finanziert wird. In diesem Fall können die Einkünfte\nnur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem die Person\nansässig ist." }, "pages": [ 11 ], "text": "(3) Die Absätze 1 und 2 gelten nicht für Einkünfte aus der von\nKünstlern oder Sportlern in einem Vertragsstaat ausgeübten\nTätigkeit, wenn der Aufenthalt in diesem Staat ganz oder über-\nwiegend aus öffentlichen Mitteln des anderen Staates oder\neinem seiner Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften oder\nvon einer im anderen Staat als gemeinnützig anerkannten\nEinrichtung finanziert wird. In diesem Fall können die Einkünfte\nnur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem die Person\nansässig ist." } ], "title": "Artikel 17\nKünstler und Sportler" }, { "body_sha256": "ef0327374e52be987e6663dc7b5cc222e701f271c8e12f8ebb4d989e1470a7b2", "id": "article-18", "label": "18", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-104", "pdf-011-line-106", "pdf-011-line-108", "pdf-011-line-110" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78526, 673.09512, 290.56126, 709.09272 ], "first_line": "pdf-011-line-104", "last_line": "pdf-011-line-110", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Vorbehaltlich des Artikels 19 Absatz 2 können Ruhegehäl-\nter und ähnliche Vergütungen, die einer in einem Vertragsstaat\nansässigen Person für frühere unselbstständige Arbeit gezahlt\nwerden, oder Renten nur in diesem Staat besteuert werden." }, "pages": [ 11 ], "text": "(1) Vorbehaltlich des Artikels 19 Absatz 2 können Ruhegehäl-\nter und ähnliche Vergütungen, die einer in einem Vertragsstaat\nansässigen Person für frühere unselbstständige Arbeit gezahlt\nwerden, oder Renten nur in diesem Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-112", "pdf-011-line-114", "pdf-011-line-116", "pdf-011-line-118", "pdf-011-line-120", "pdf-011-line-122", "pdf-011-line-124", "pdf-012-line-003", "pdf-012-line-005", "pdf-012-line-007" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11, 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77486, 715.54712, 290.55806, 780.24632 ], "first_line": "pdf-011-line-112", "last_line": "pdf-011-line-124", "source_page": 11 }, { "bbox": [ 63.7792, 75.1172, 290.55296, 101.54712 ], "first_line": "pdf-012-line-003", "last_line": "pdf-012-line-007", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Ungeachtet des Absatzes 1 können Ruhegehälter und ähn-\nliche Vergütungen oder Renten einschließlich der Bezüge aus der\ngesetzlichen Sozialversicherung in dem Vertragsstaat, aus dem\nsie stammen, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden,\nwobei jedoch Zahlungen von bis zu 10 000 Euro jährlich\n(einschließlich des Rentenfreibetrags) in diesem Staat von der\nSteuer befreit sind. Überschreiten die Zahlungen den vorgenann-\nten Betrag, so unterliegt nur der übersteigende Betrag der\nBesteuerung und die Steuer darf 10 Prozent des Bruttobetrags\nnach Satz 1 nicht übersteigen." }, "pages": [ 11, 12 ], "text": "(2) Ungeachtet des Absatzes 1 können Ruhegehälter und ähn-\nliche Vergütungen oder Renten einschließlich der Bezüge aus der\ngesetzlichen Sozialversicherung in dem Vertragsstaat, aus dem\nsie stammen, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden,\nwobei jedoch Zahlungen von bis zu 10 000 Euro jährlich\n(einschließlich des Rentenfreibetrags) in diesem Staat von der\nSteuer befreit sind. Überschreiten die Zahlungen den vorgenann-\nten Betrag, so unterliegt nur der übersteigende Betrag der\nBesteuerung und die Steuer darf 10 Prozent des Bruttobetrags\nnach Satz 1 nicht übersteigen." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-009", "pdf-012-line-011", "pdf-012-line-013", "pdf-012-line-015", "pdf-012-line-017", "pdf-012-line-019" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77896, 108.76256, 290.5524, 163.8932 ], "first_line": "pdf-012-line-009", "last_line": "pdf-012-line-019", "source_page": 12 } ], "text": "(3) Der Begriff „Rente“ bedeutet einen bestimmten Betrag, der\nregelmäßig zu festgesetzten Zeitpunkten lebenslang oder\nwährend eines bestimmten oder bestimmbaren Zeitabschnitts\naufgrund einer Verpflichtung zahlbar ist, die diese Zahlungen als\nGegenleistung für eine in Geld oder Geldeswert bewirkte ange-\nmessene Leistung vorsieht." }, "pages": [ 12 ], "text": "(3) Der Begriff „Rente“ bedeutet einen bestimmten Betrag, der\nregelmäßig zu festgesetzten Zeitpunkten lebenslang oder\nwährend eines bestimmten oder bestimmbaren Zeitabschnitts\naufgrund einer Verpflichtung zahlbar ist, die diese Zahlungen als\nGegenleistung für eine in Geld oder Geldeswert bewirkte ange-\nmessene Leistung vorsieht." } ], "title": "Artikel 18\nRuhegehälter" }, { "body_sha256": "9a5703b2b502fdad0fb9ef369c23124091614baeef731b7acf3bf52e13b7e414", "id": "article-19", "label": "19", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-024", "pdf-012-line-026", "pdf-012-line-028", "pdf-012-line-030", "pdf-012-line-032", "pdf-012-line-034", "pdf-012-line-036", "pdf-012-line-037", "pdf-012-line-039", "pdf-012-line-041", "pdf-012-line-043", "pdf-012-line-045", "pdf-012-line-046", "pdf-012-line-049", "pdf-012-line-051" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.777488, 208.1312, 290.552048, 359.57544 ], "first_line": "pdf-012-line-024", "last_line": "pdf-012-line-051", "source_page": 12 } ], "text": "(1)\na) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, ausgenommen\nRuhegehälter, die von einem Vertragsstaat, einem seiner\nLänder oder einer ihrer Gebietskörperschaften an eine natür-\nliche Person für die diesem Staat, einem seiner Länder oder\neiner ihrer Gebietskörperschaften geleisteten Dienste gezahlt\nwerden, können nur in diesem Staat besteuert werden.\nb) Diese Gehälter, Löhne und ähnlichen Vergütungen können\njedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn\ndie Dienste in diesem Staat geleistet werden und die natür -\nliche Person in diesem Staat ansässig ist und\ni)\nein Staatsangehöriger dieses Staates ist oder\nii) nicht ausschließlich deshalb in diesem Staat ansässig\ngeworden ist, um die Dienste zu leisten." }, "pages": [ 12 ], "text": "(1)\na) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, ausgenommen\nRuhegehälter, die von einem Vertragsstaat, einem seiner\nLänder oder einer ihrer Gebietskörperschaften an eine natür-\nliche Person für die diesem Staat, einem seiner Länder oder\neiner ihrer Gebietskörperschaften geleisteten Dienste gezahlt\nwerden, können nur in diesem Staat besteuert werden.\nb) Diese Gehälter, Löhne und ähnlichen Vergütungen können\njedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn\ndie Dienste in diesem Staat geleistet werden und die natür -\nliche Person in diesem Staat ansässig ist und\ni)\nein Staatsangehöriger dieses Staates ist oder\nii) nicht ausschließlich deshalb in diesem Staat ansässig\ngeworden ist, um die Dienste zu leisten." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-053", "pdf-012-line-055", "pdf-012-line-057", "pdf-012-line-059", "pdf-012-line-061", "pdf-012-line-063", "pdf-012-line-065", "pdf-012-line-066", "pdf-012-line-067", "pdf-012-line-069", "pdf-012-line-071", "pdf-012-line-073" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77561, 366.79096, 290.55049, 489.21232 ], "first_line": "pdf-012-line-053", "last_line": "pdf-012-line-073", "source_page": 12 } ], "text": "(2)\na) Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat, einem seiner\nLänder oder einer ihrer Gebietskörperschaften oder aus von\ndiesem Staat, einem seiner Länder oder einer ihrer Gebiets-\nkörperschaften errichtetem Sondervermögen an eine natür-\nliche Person für die diesem Staat, einem seiner Länder oder\neiner ihrer Gebietskörperschaften geleisteten Dienste gezahlt\nwerden, können nur in diesem Staat besteuert werden.\nb) Diese Ruhegehälter können jedoch nur im anderen Vertrags-\nstaat besteuert werden, wenn die natürliche Person in die-\nsem Staat ansässig und ein Staatsangehöriger dieses Staa-\ntes ist." }, "pages": [ 12 ], "text": "(2)\na) Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat, einem seiner\nLänder oder einer ihrer Gebietskörperschaften oder aus von\ndiesem Staat, einem seiner Länder oder einer ihrer Gebiets-\nkörperschaften errichtetem Sondervermögen an eine natür-\nliche Person für die diesem Staat, einem seiner Länder oder\neiner ihrer Gebietskörperschaften geleisteten Dienste gezahlt\nwerden, können nur in diesem Staat besteuert werden.\nb) Diese Ruhegehälter können jedoch nur im anderen Vertrags-\nstaat besteuert werden, wenn die natürliche Person in die-\nsem Staat ansässig und ein Staatsangehöriger dieses Staa-\ntes ist." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-074", "pdf-012-line-076", "pdf-012-line-078", "pdf-012-line-080", "pdf-012-line-082" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77425, 496.42776, 290.54817, 541.99144 ], "first_line": "pdf-012-line-074", "last_line": "pdf-012-line-082", "source_page": 12 } ], "text": "(3) Auf Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen und Ruhe-\ngehälter für Dienstleistungen, die im Zusammenhang mit einer\nGeschäftstätigkeit eines Vertragsstaats, eines seiner Länder oder\neiner ihrer Gebietskörperschaften erbracht werden, sind die\nArtikel 15, 16, 17 oder 18 anzuwenden." }, "pages": [ 12 ], "text": "(3) Auf Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen und Ruhe-\ngehälter für Dienstleistungen, die im Zusammenhang mit einer\nGeschäftstätigkeit eines Vertragsstaats, eines seiner Länder oder\neiner ihrer Gebietskörperschaften erbracht werden, sind die\nArtikel 15, 16, 17 oder 18 anzuwenden." } ], "title": "Artikel 19\nÖffentlicher Dienst" }, { "body_sha256": "ced63fb52a72ff71766266bcbab36d7d020354bfb3868c86ce1c7cb0715c5b28", "id": "article-20", "label": "20", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-088", "pdf-012-line-090", "pdf-012-line-092", "pdf-012-line-094", "pdf-012-line-096", "pdf-012-line-098", "pdf-012-line-100" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77593, 586.22904, 290.55593, 650.92824 ], "first_line": "pdf-012-line-088", "last_line": "pdf-012-line-100", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Zahlungen, die ein Student, Praktikant oder Lehrling, der\nStaatsangehöriger eines Vertragsstaats ist und sich im anderen\nVertragsstaat ausschließlich zum Studium oder zur Ausbildung\naufhält, für seinen Unterhalt, sein Studium oder seine Ausbildung\nerhält, dürfen nicht im anderen Staat besteuert werden, sofern\ndiese Zahlungen aus Quellen außerhalb dieses anderen Staates\nstammen." }, "pages": [ 12 ], "text": "(1) Zahlungen, die ein Student, Praktikant oder Lehrling, der\nStaatsangehöriger eines Vertragsstaats ist und sich im anderen\nVertragsstaat ausschließlich zum Studium oder zur Ausbildung\naufhält, für seinen Unterhalt, sein Studium oder seine Ausbildung\nerhält, dürfen nicht im anderen Staat besteuert werden, sofern\ndiese Zahlungen aus Quellen außerhalb dieses anderen Staates\nstammen." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-101", "pdf-012-line-103", "pdf-012-line-105", "pdf-012-line-107", "pdf-012-line-109", "pdf-012-line-111", "pdf-012-line-113", "pdf-012-line-115", "pdf-012-line-117", "pdf-012-line-119", "pdf-012-line-121", "pdf-012-line-123", "pdf-012-line-125" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.76793, 658.14344, 290.55353, 780.24584 ], "first_line": "pdf-012-line-101", "last_line": "pdf-012-line-125", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Ebenso sind Vergütungen, die ein Lehrer oder Ausbilder\nbezieht, der Staatsangehöriger eines Vertragsstaats ist und sich\nauf Einladung des anderen Vertragsstaats oder einer Universität,\nHochschule, Schule, eines Museums oder einer anderen kulturel-\nlen Einrichtung des anderen Vertragsstaats oder im Rahmen\neines amtlichen Kulturaustausches in diesem Vertragsstaat\nhöchstens zwei Jahre lang lediglich zur Ausübung einer Lehr -\ntätigkeit, zum Halten von Vorlesungen oder zur Ausübung einer\nForschungstätigkeit bei dieser Einrichtung aufhält und im erst -\ngenannten Vertragsstaat ansässig ist oder dort unmittelbar vor\nder Einreise ansässig war, in dem anderen Staat von der Steuer\nbefreit, vorausgesetzt, dass diese Vergütungen aus Quellen\naußerhalb dieses anderen Staates stammen." }, "pages": [ 12 ], "text": "(2) Ebenso sind Vergütungen, die ein Lehrer oder Ausbilder\nbezieht, der Staatsangehöriger eines Vertragsstaats ist und sich\nauf Einladung des anderen Vertragsstaats oder einer Universität,\nHochschule, Schule, eines Museums oder einer anderen kulturel-\nlen Einrichtung des anderen Vertragsstaats oder im Rahmen\neines amtlichen Kulturaustausches in diesem Vertragsstaat\nhöchstens zwei Jahre lang lediglich zur Ausübung einer Lehr -\ntätigkeit, zum Halten von Vorlesungen oder zur Ausübung einer\nForschungstätigkeit bei dieser Einrichtung aufhält und im erst -\ngenannten Vertragsstaat ansässig ist oder dort unmittelbar vor\nder Einreise ansässig war, in dem anderen Staat von der Steuer\nbefreit, vorausgesetzt, dass diese Vergütungen aus Quellen\naußerhalb dieses anderen Staates stammen." } ], "title": "Artikel 20\nLehrer und Studenten" }, { "body_sha256": "66dd3bb01f5668f550f9f51b4bcb1366e362f8b7a42e12e24cf329d8756e229f", "id": "article-21", "label": "21", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-007", "pdf-013-line-009", "pdf-013-line-011", "pdf-013-line-013" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77904, 105.14016, 290.55272, 141.13696 ], "first_line": "pdf-013-line-007", "last_line": "pdf-013-line-013", "source_page": 13 } ], "text": "(1) Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person,\ndie in den vorstehenden Artikeln dieses Abkommens nicht\nbehandelt wurden, können ohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur\nin diesem Staat besteuert werden." }, "pages": [ 13 ], "text": "(1) Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person,\ndie in den vorstehenden Artikeln dieses Abkommens nicht\nbehandelt wurden, können ohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur\nin diesem Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-014", "pdf-013-line-016", "pdf-013-line-018", "pdf-013-line-020", "pdf-013-line-022", "pdf-013-line-024", "pdf-013-line-026", "pdf-013-line-028", "pdf-013-line-030" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77848, 148.85248, 290.55336, 232.68384 ], "first_line": "pdf-013-line-014", "last_line": "pdf-013-line-030", "source_page": 13 } ], "text": "(2) Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweg-\nlichem Vermögen im Sinne des Artikels 6 Absatz 2 nicht anzu-\nwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige Empfänger\nim anderen Vertragsstaat eine Geschäftstätigkeit durch eine dort\ngelegene Betriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch eine\ndort gelegene feste Einrichtung ausübt, und die Rechte oder Ver-\nmögenswerte, für die die Einkünfte gezahlt werden, tatsächlich\nzu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehören. In\ndiesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden." }, "pages": [ 13 ], "text": "(2) Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweg-\nlichem Vermögen im Sinne des Artikels 6 Absatz 2 nicht anzu-\nwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige Empfänger\nim anderen Vertragsstaat eine Geschäftstätigkeit durch eine dort\ngelegene Betriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch eine\ndort gelegene feste Einrichtung ausübt, und die Rechte oder Ver-\nmögenswerte, für die die Einkünfte gezahlt werden, tatsächlich\nzu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehören. In\ndiesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden." } ], "title": "Artikel 21\nSonstige Einkünfte" }, { "body_sha256": "608a5f755bec63a3aa456a0546753e286255a29e4c3fa7d191dd481d4c72ec6b", "id": "article-22", "label": "22", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-038", "pdf-013-line-040", "pdf-013-line-042", "pdf-013-line-044", "pdf-013-line-046", "pdf-013-line-048", "pdf-013-line-050", "pdf-013-line-052", "pdf-013-line-054", "pdf-013-line-056", "pdf-013-line-058", "pdf-013-line-060", "pdf-013-line-062", "pdf-013-line-064", "pdf-013-line-066", "pdf-013-line-067", "pdf-013-line-069", "pdf-013-line-071", "pdf-013-line-073", "pdf-013-line-075" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77911, 297.55544, 290.55367, 497.51208 ], "first_line": "pdf-013-line-038", "last_line": "pdf-013-line-075", "source_page": 13 } ], "text": "(1) Bei in der Türkei ansässigen Personen wird die Doppel -\nbesteuerung wie folgt vermieden:\na) Unter Beachtung der Vorschriften des türkischen Rechts über\ndie Anrechnung der in einem Gebiet außerhalb der Türkei zu\nentrichtenden Steuer auf die türkische Steuer (in der jeweils\ngeltenden, die tragenden Prinzipien dieses Abkommens wah-\nrenden Fassung) wird die nach deutschem Recht und in\nÜbereinstimmung mit diesem Abkommen zu entrichtende\ndeutsche Steuer auf Einkünfte (einschließlich der Gewinne\nund Veräußerungsgewinne), die eine in der Türkei ansässige\nPerson aus Quellen innerhalb Deutschlands bezieht, auf die\ntürkische Steuer auf solche Einkünfte angerechnet. Der\nanzurechnende Betrag darf jedoch den Teil der vor der\nAnrechnung ermittelten türkischen Steuer nicht übersteigen,\nder auf solche Einkünfte entfällt.\nb) Einkünfte einer in der Türkei ansässigen Person, die nach\ndiesem Abkommen von der Besteuerung in der Türkei\nauszunehmen sind, können gleichwohl in der Türkei bei der\nFestsetzung der Steuer für das übrige Einkommen der Per-\nson einbezogen werden." }, "pages": [ 13 ], "text": "(1) Bei in der Türkei ansässigen Personen wird die Doppel -\nbesteuerung wie folgt vermieden:\na) Unter Beachtung der Vorschriften des türkischen Rechts über\ndie Anrechnung der in einem Gebiet außerhalb der Türkei zu\nentrichtenden Steuer auf die türkische Steuer (in der jeweils\ngeltenden, die tragenden Prinzipien dieses Abkommens wah-\nrenden Fassung) wird die nach deutschem Recht und in\nÜbereinstimmung mit diesem Abkommen zu entrichtende\ndeutsche Steuer auf Einkünfte (einschließlich der Gewinne\nund Veräußerungsgewinne), die eine in der Türkei ansässige\nPerson aus Quellen innerhalb Deutschlands bezieht, auf die\ntürkische Steuer auf solche Einkünfte angerechnet. Der\nanzurechnende Betrag darf jedoch den Teil der vor der\nAnrechnung ermittelten türkischen Steuer nicht übersteigen,\nder auf solche Einkünfte entfällt.\nb) Einkünfte einer in der Türkei ansässigen Person, die nach\ndiesem Abkommen von der Besteuerung in der Türkei\nauszunehmen sind, können gleichwohl in der Türkei bei der\nFestsetzung der Steuer für das übrige Einkommen der Per-\nson einbezogen werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-077", "pdf-013-line-079", "pdf-013-line-081", "pdf-013-line-083", "pdf-013-line-085", "pdf-013-line-087", "pdf-013-line-089", "pdf-013-line-091", "pdf-013-line-093", "pdf-013-line-095", "pdf-013-line-097", "pdf-013-line-099", "pdf-013-line-101", "pdf-013-line-104", "pdf-013-line-105", "pdf-013-line-107", "pdf-013-line-110", "pdf-013-line-112", "pdf-013-line-114", "pdf-013-line-115", "pdf-013-line-117", "pdf-013-line-119", "pdf-013-line-121", "pdf-013-line-123", "pdf-013-line-125", "pdf-014-line-003", "pdf-014-line-005", "pdf-014-line-007", "pdf-014-line-008", "pdf-014-line-011", "pdf-014-line-014", "pdf-014-line-016", "pdf-014-line-018", "pdf-014-line-020", "pdf-014-line-022", "pdf-014-line-024", "pdf-014-line-026", "pdf-014-line-028", "pdf-014-line-030", "pdf-014-line-032", "pdf-014-line-034", "pdf-014-line-036", "pdf-014-line-038", "pdf-014-line-040", "pdf-014-line-042", "pdf-014-line-044", "pdf-014-line-046", "pdf-014-line-049", "pdf-014-line-051", "pdf-014-line-053", "pdf-014-line-055", "pdf-014-line-057", "pdf-014-line-059", "pdf-014-line-061", "pdf-014-line-063", "pdf-014-line-065", "pdf-014-line-067", "pdf-014-line-069", "pdf-014-line-071", "pdf-014-line-073", "pdf-014-line-075", "pdf-014-line-077", "pdf-014-line-079", "pdf-014-line-080", "pdf-014-line-082", "pdf-014-line-084", "pdf-014-line-086", "pdf-014-line-088", "pdf-014-line-090", "pdf-014-line-092", "pdf-014-line-094", "pdf-014-line-096" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13, 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77495, 505.22752, 290.55271, 780.24352 ], "first_line": "pdf-013-line-077", "last_line": "pdf-013-line-125", "source_page": 13 }, { "bbox": [ 63.77876, 75.1172, 290.55284, 569.22992 ], "first_line": "pdf-014-line-003", "last_line": "pdf-014-line-096", "source_page": 14 } ], "text": "(2) Bei in Deutschland ansässigen Personen wird die Doppel-\nbesteuerung wie folgt vermieden:\na) Von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer wer-\nden die Einkünfte aus der Türkei ausgenommen, die nach\ndiesem Abkommen in der Türkei besteuert werden können\nund nicht unter Buchstabe b fallen.\nFür Einkünfte aus Dividenden gelten die vorstehenden Be-\nstimmungen nur dann, wenn diese Dividenden an eine in\nDeutschland ansässige Gesellschaft (jedoch nicht an eine\nPersonengesellschaft) von einer in der Türkei ansässigen\nGesellschaft gezahlt werden, deren Kapital zu mindestens\n25 Prozent unmittelbar der deutschen Gesellschaft gehört,\nund bei der Ermittlung der Gewinne der ausschüttenden\nGesellschaft nicht abgezogen worden sind.\nb) Auf die deutsche Steuer vom Einkommen für die folgenden\nEinkünfte wird unter Beachtung der Vorschriften des deut-\nschen Steuerrechts über die Anrechnung ausländischer Steu-\nern die türkische Steuer angerechnet, die nach türkischem\nRecht und in Übereinstimmung mit diesem Abkommen für\ndiese Einkünfte gezahlt worden ist:\naa) Dividenden, die nicht unter Buchstabe a fallen;\nbb) Zinsen;\ncc) Lizenzgebühren;\ndd) Einkünfte, die nach Artikel 13 Absätze 2 und 5 in der\nTürkei besteuert werden können;\nee) Einkünfte, die nach Protokollziffer 6 zu Artikel 15 in der\nTürkei besteuert werden können;\nff)\nAufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen;\ngg) Einkünfte, die nach Artikel 17 besteuert werden können.\nc) Statt der Bestimmungen des Buchstabens a sind die Be -\nstimmungen des Buchstabens b anzuwenden auf Einkünfte\nim Sinne der Artikel 7 und 10 und die diesen Einkünften\nzugrunde liegenden Vermögenswerte, wenn die in Deutsch-\nland ansässige Person nicht nachweist, dass die Betriebs-\nstätte in dem Wirtschaftsjahr, in dem sie den Gewinn erzielt\nhat, oder die in der Türkei ansässige Gesellschaft in dem\nWirtschaftsjahr, für das sie die Ausschüttung vorgenommen\nhat, ihre Bruttoerträge ausschließlich oder fast ausschließlich\naus unter § 8 Absatz 1 Nr. 1 bis 6 des deutschen Außen -\nsteuergesetzes fallenden Tätigkeiten bezieht; gleiches gilt für\nunbewegliches Vermögen, das einer Betriebsstätte dient und\ndie daraus erzielten Einkünfte (Artikel 6 Absatz 4) sowie für\ndie Gewinne aus der Veräußerung dieses unbeweglichen\nVermögens (Artikel 13 Absatz 1) und des beweglichen\nVermögens, das Betriebsvermögen der Betriebsstätte dar-\nstellt (Artikel 13 Absatz 3).\nd) Die Bundesrepublik Deutschland behält aber das Recht, die\nnach den Bestimmungen dieses Abkommens von der deut-\nschen Steuer ausgenommenen Einkünfte bei der Festsetzung\nihres Steuersatzes zu berücksichtigen.\ne) Ungeachtet der Bestimmungen des Buchstabens a wird die\nDoppelbesteuerung durch Steueranrechnung nach Buch -\nstabe b vermieden, wenn\naa) in den Vertragsstaaten Einkünfte unterschiedlichen\nBestimmungen dieses Abkommens zugeordnet oder\nverschiedenen Personen zugerechnet werden (außer\nnach Artikel 9) und dieser Konflikt sich nicht durch ein\nVerfahren nach Artikel 24 Absatz 3 regeln lässt und\naufgrund dieser unterschiedlichen Zuordnung oder\nZurechnung die betreffenden Einkünfte unbesteuert\nblieben oder niedriger als ohne diesen Konflikt besteuert\nwürden oder\nbb) die Bundesrepublik Deutschland nach Konsultation mit\nden zuständigen türkischen Behörden der Republik\nTürkei auf diplomatischem Weg andere Einkünfte noti -\nfiziert, bei denen die Bundesrepublik Deutschland die\nAnrechnungsmethode nach Buchstabe b anzuwenden\nbeabsichtigt. Die Doppelbesteuerung wird für die noti -\nfizierten Einkünfte durch Steueranrechnung vom ersten\nTag des Kalenderjahres vermieden, das auf das Kalen-\nderjahr folgt, in dem die Notifikation übermittelt wurde." }, "pages": [ 13, 14 ], "text": "(2) Bei in Deutschland ansässigen Personen wird die Doppel-\nbesteuerung wie folgt vermieden:\na) Von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer wer-\nden die Einkünfte aus der Türkei ausgenommen, die nach\ndiesem Abkommen in der Türkei besteuert werden können\nund nicht unter Buchstabe b fallen.\nFür Einkünfte aus Dividenden gelten die vorstehenden Be-\nstimmungen nur dann, wenn diese Dividenden an eine in\nDeutschland ansässige Gesellschaft (jedoch nicht an eine\nPersonengesellschaft) von einer in der Türkei ansässigen\nGesellschaft gezahlt werden, deren Kapital zu mindestens\n25 Prozent unmittelbar der deutschen Gesellschaft gehört,\nund bei der Ermittlung der Gewinne der ausschüttenden\nGesellschaft nicht abgezogen worden sind.\nb) Auf die deutsche Steuer vom Einkommen für die folgenden\nEinkünfte wird unter Beachtung der Vorschriften des deut-\nschen Steuerrechts über die Anrechnung ausländischer Steu-\nern die türkische Steuer angerechnet, die nach türkischem\nRecht und in Übereinstimmung mit diesem Abkommen für\ndiese Einkünfte gezahlt worden ist:\naa) Dividenden, die nicht unter Buchstabe a fallen;\nbb) Zinsen;\ncc) Lizenzgebühren;\ndd) Einkünfte, die nach Artikel 13 Absätze 2 und 5 in der\nTürkei besteuert werden können;\nee) Einkünfte, die nach Protokollziffer 6 zu Artikel 15 in der\nTürkei besteuert werden können;\nff)\nAufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen;\ngg) Einkünfte, die nach Artikel 17 besteuert werden können.\nc) Statt der Bestimmungen des Buchstabens a sind die Be -\nstimmungen des Buchstabens b anzuwenden auf Einkünfte\nim Sinne der Artikel 7 und 10 und die diesen Einkünften\nzugrunde liegenden Vermögenswerte, wenn die in Deutsch-\nland ansässige Person nicht nachweist, dass die Betriebs-\nstätte in dem Wirtschaftsjahr, in dem sie den Gewinn erzielt\nhat, oder die in der Türkei ansässige Gesellschaft in dem\nWirtschaftsjahr, für das sie die Ausschüttung vorgenommen\nhat, ihre Bruttoerträge ausschließlich oder fast ausschließlich\naus unter § 8 Absatz 1 Nr. 1 bis 6 des deutschen Außen -\nsteuergesetzes fallenden Tätigkeiten bezieht; gleiches gilt für\nunbewegliches Vermögen, das einer Betriebsstätte dient und\ndie daraus erzielten Einkünfte (Artikel 6 Absatz 4) sowie für\ndie Gewinne aus der Veräußerung dieses unbeweglichen\nVermögens (Artikel 13 Absatz 1) und des beweglichen\nVermögens, das Betriebsvermögen der Betriebsstätte dar-\nstellt (Artikel 13 Absatz 3).\nd) Die Bundesrepublik Deutschland behält aber das Recht, die\nnach den Bestimmungen dieses Abkommens von der deut-\nschen Steuer ausgenommenen Einkünfte bei der Festsetzung\nihres Steuersatzes zu berücksichtigen.\ne) Ungeachtet der Bestimmungen des Buchstabens a wird die\nDoppelbesteuerung durch Steueranrechnung nach Buch -\nstabe b vermieden, wenn\naa) in den Vertragsstaaten Einkünfte unterschiedlichen\nBestimmungen dieses Abkommens zugeordnet oder\nverschiedenen Personen zugerechnet werden (außer\nnach Artikel 9) und dieser Konflikt sich nicht durch ein\nVerfahren nach Artikel 24 Absatz 3 regeln lässt und\naufgrund dieser unterschiedlichen Zuordnung oder\nZurechnung die betreffenden Einkünfte unbesteuert\nblieben oder niedriger als ohne diesen Konflikt besteuert\nwürden oder\nbb) die Bundesrepublik Deutschland nach Konsultation mit\nden zuständigen türkischen Behörden der Republik\nTürkei auf diplomatischem Weg andere Einkünfte noti -\nfiziert, bei denen die Bundesrepublik Deutschland die\nAnrechnungsmethode nach Buchstabe b anzuwenden\nbeabsichtigt. Die Doppelbesteuerung wird für die noti -\nfizierten Einkünfte durch Steueranrechnung vom ersten\nTag des Kalenderjahres vermieden, das auf das Kalen-\nderjahr folgt, in dem die Notifikation übermittelt wurde." } ], "title": "Artikel 22\nVermeidung der Doppelbesteuerung" }, { "body_sha256": "806014e6c40c8cd585a7a3673198035a27d82d3e6e889d9b468cb66dc39b5303", "id": "article-23", "label": "23", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-101", "pdf-014-line-103", "pdf-014-line-105", "pdf-014-line-107", "pdf-014-line-109", "pdf-014-line-111", "pdf-014-line-113", "pdf-014-line-115", "pdf-014-line-117", "pdf-014-line-119" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.773636, 614.56408, 290.557636, 707.96488 ], "first_line": "pdf-014-line-101", "last_line": "pdf-014-line-119", "source_page": 14 } ], "text": "(1) Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen\nVertragsstaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängen-\nden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder belas-\ntender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängen-\nden Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen\nStaates unter gleichen Verhältnissen insbesondere hinsichtlich\nder Ansässigkeit unterworfen sind oder unterworfen werden\nkönnen. Diese Bestimmung gilt ungeachtet des Artikels 1 auch\nfür Personen, die in keinem der beiden Vertragsstaaten ansässig\nsind." }, "pages": [ 14 ], "text": "(1) Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen\nVertragsstaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängen-\nden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder belas-\ntender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängen-\nden Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen\nStaates unter gleichen Verhältnissen insbesondere hinsichtlich\nder Ansässigkeit unterworfen sind oder unterworfen werden\nkönnen. Diese Bestimmung gilt ungeachtet des Artikels 1 auch\nfür Personen, die in keinem der beiden Vertragsstaaten ansässig\nsind." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-120", "pdf-014-line-122", "pdf-014-line-124", "pdf-014-line-126", "pdf-014-line-128", "pdf-014-line-130", "pdf-014-line-132" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.767692, 715.54568, 290.544836, 780.24488 ], "first_line": "pdf-014-line-120", "last_line": "pdf-014-line-132", "source_page": 14 } ], "text": "(2) Staatenlose, die in einem Vertragsstaat ansässig sind, dür-\nfen in keinem der beiden Vertragsstaaten einer Besteuerung oder\ndamit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden,\ndie anders oder belastender ist als die Besteuerung und die\ndamit zusammenhängenden Verpflichtungen, denen Staats -\nangehörige des betreffenden Staates unter gleichen Verhältnis-\nsen unterworfen sind oder unterworfen werden können." }, "pages": [ 14 ], "text": "(2) Staatenlose, die in einem Vertragsstaat ansässig sind, dür-\nfen in keinem der beiden Vertragsstaaten einer Besteuerung oder\ndamit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden,\ndie anders oder belastender ist als die Besteuerung und die\ndamit zusammenhängenden Verpflichtungen, denen Staats -\nangehörige des betreffenden Staates unter gleichen Verhältnis-\nsen unterworfen sind oder unterworfen werden können." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-003", "pdf-015-line-005", "pdf-015-line-007", "pdf-015-line-009", "pdf-015-line-011", "pdf-015-line-013", "pdf-015-line-015", "pdf-015-line-017", "pdf-015-line-019" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77916, 75.1172, 290.55276, 158.94856 ], "first_line": "pdf-015-line-003", "last_line": "pdf-015-line-019", "source_page": 15 } ], "text": "(3) Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen\neines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, darf im ande-\nren Staat nicht ungünstiger sein als die Besteuerung von Unter-\nnehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit ausüben.\nDiese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte sie\neinen Vertragsstaat, den im anderen Vertragsstaat ansässigen\nPersonen Steuerfreibeträge, -vergünstigungen und -ermäßigun-\ngen aufgrund des Personenstandes oder der Familienlasten zu\ngewähren, die er nur seinen ansässigen Personen gewährt." }, "pages": [ 15 ], "text": "(3) Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen\neines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, darf im ande-\nren Staat nicht ungünstiger sein als die Besteuerung von Unter-\nnehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit ausüben.\nDiese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte sie\neinen Vertragsstaat, den im anderen Vertragsstaat ansässigen\nPersonen Steuerfreibeträge, -vergünstigungen und -ermäßigun-\ngen aufgrund des Personenstandes oder der Familienlasten zu\ngewähren, die er nur seinen ansässigen Personen gewährt." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-021", "pdf-015-line-023", "pdf-015-line-025", "pdf-015-line-027", "pdf-015-line-029", "pdf-015-line-031", "pdf-015-line-033", "pdf-015-line-035" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7778, 165.80256, 290.55172, 240.06688 ], "first_line": "pdf-015-line-021", "last_line": "pdf-015-line-035", "source_page": 15 } ], "text": "(4) Sofern nicht Artikel 9 Absatz 1, Artikel 11 Absatz 7 oder\nArtikel 12 Absatz 6 anzuwenden ist, sind Zinsen, Lizenzgebüh-\nren und andere Entgelte, die ein Unternehmen eines Vertrags-\nstaats an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt,\nbei der Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unter-\nnehmens unter den gleichen Bedingungen wie Zahlungen an\neine im erstgenannten Staat ansässige Person zum Abzug zuzu-\nlassen." }, "pages": [ 15 ], "text": "(4) Sofern nicht Artikel 9 Absatz 1, Artikel 11 Absatz 7 oder\nArtikel 12 Absatz 6 anzuwenden ist, sind Zinsen, Lizenzgebüh-\nren und andere Entgelte, die ein Unternehmen eines Vertrags-\nstaats an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt,\nbei der Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unter-\nnehmens unter den gleichen Bedingungen wie Zahlungen an\neine im erstgenannten Staat ansässige Person zum Abzug zuzu-\nlassen." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-036", "pdf-015-line-038", "pdf-015-line-040", "pdf-015-line-042", "pdf-015-line-044", "pdf-015-line-046", "pdf-015-line-048", "pdf-015-line-050", "pdf-015-line-052", "pdf-015-line-053" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77668, 246.9208, 290.55068, 340.3192 ], "first_line": "pdf-015-line-036", "last_line": "pdf-015-line-053", "source_page": 15 } ], "text": "(5) Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz\noder teilweise unmittelbar oder mittelbar einer im anderen Ver-\ntragsstaat ansässigen Person oder mehreren solchen Personen\ngehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten\nStaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden Ver-\npflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender ist\nals die Besteuerung und die damit zusammenhängenden\nVerpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erst-\ngenannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden\nkönnen." }, "pages": [ 15 ], "text": "(5) Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz\noder teilweise unmittelbar oder mittelbar einer im anderen Ver-\ntragsstaat ansässigen Person oder mehreren solchen Personen\ngehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten\nStaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden Ver-\npflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender ist\nals die Besteuerung und die damit zusammenhängenden\nVerpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erst-\ngenannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden\nkönnen." } ], "title": "Artikel 23\nGleichbehandlung" }, { "body_sha256": "bcad26a392fabf67ac18fa144164d5dc9b7cde58d90c08fdcce36075a02cf714", "id": "article-24", "label": "24", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-058", "pdf-015-line-060", "pdf-015-line-062", "pdf-015-line-064", "pdf-015-line-066", "pdf-015-line-068", "pdf-015-line-070", "pdf-015-line-072", "pdf-015-line-074", "pdf-015-line-076", "pdf-015-line-078", "pdf-015-line-079" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77596, 383.47232, 290.551, 496.00448 ], "first_line": "pdf-015-line-058", "last_line": "pdf-015-line-079", "source_page": 15 } ], "text": "(1) Ist eine Person der Auffassung, dass Maßnahmen eines\nVertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer\nBesteuerung führen oder führen werden, die diesem Abkommen\nnicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem inner-\nstaatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel\nihren Fall der zuständigen Behörde des Vertragsstaats, in dem\nsie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von Artikel 23 Absatz 1\nerfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats\nunterbreiten, dessen Staatsangehöriger sie ist. Der Fall muss\ninnerhalb von drei Jahren nach der ersten Mitteilung der Maß-\nnahme unterbreitet werden, die zu einer dem Abkommen nicht\nentsprechenden Besteuerung führt." }, "pages": [ 15 ], "text": "(1) Ist eine Person der Auffassung, dass Maßnahmen eines\nVertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer\nBesteuerung führen oder führen werden, die diesem Abkommen\nnicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem inner-\nstaatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel\nihren Fall der zuständigen Behörde des Vertragsstaats, in dem\nsie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von Artikel 23 Absatz 1\nerfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats\nunterbreiten, dessen Staatsangehöriger sie ist. Der Fall muss\ninnerhalb von drei Jahren nach der ersten Mitteilung der Maß-\nnahme unterbreitet werden, die zu einer dem Abkommen nicht\nentsprechenden Besteuerung führt." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-080", "pdf-015-line-082", "pdf-015-line-084", "pdf-015-line-086", "pdf-015-line-088", "pdf-015-line-090", "pdf-015-line-092", "pdf-015-line-094" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77815, 502.8584, 290.551, 577.12288 ], "first_line": "pdf-015-line-080", "last_line": "pdf-015-line-094", "source_page": 15 } ], "text": "(2) Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet\nund ist sie selbst nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung\nherbeizuführen, so wird sie sich bemühen, den Fall durch\nVerständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Ver-\ntragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht\nentsprechende Besteuerung vermieden wird. Die Verstän -\ndigungsregelung ist ungeachtet der Fristen des innerstaatlichen\nRechts der Vertragsstaaten durchzuführen." }, "pages": [ 15 ], "text": "(2) Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet\nund ist sie selbst nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung\nherbeizuführen, so wird sie sich bemühen, den Fall durch\nVerständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Ver-\ntragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht\nentsprechende Besteuerung vermieden wird. Die Verstän -\ndigungsregelung ist ungeachtet der Fristen des innerstaatlichen\nRechts der Vertragsstaaten durchzuführen." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-096", "pdf-015-line-098", "pdf-015-line-100", "pdf-015-line-102", "pdf-015-line-104", "pdf-015-line-106" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77411, 583.9768, 290.55091, 639.1088 ], "first_line": "pdf-015-line-096", "last_line": "pdf-015-line-106", "source_page": 15 } ], "text": "(3) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden\nsich bemühen, Schwierigkeiten oder Zweifel, die bei der Aus -\nlegung oder Anwendung des Abkommens entstehen, in gegen-\nseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch gemein-\nsam darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen\nvermieden werden kann, die im Abkommen nicht behandelt sind." }, "pages": [ 15 ], "text": "(3) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden\nsich bemühen, Schwierigkeiten oder Zweifel, die bei der Aus -\nlegung oder Anwendung des Abkommens entstehen, in gegen-\nseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch gemein-\nsam darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen\nvermieden werden kann, die im Abkommen nicht behandelt sind." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-107", "pdf-015-line-109", "pdf-015-line-111", "pdf-015-line-113", "pdf-015-line-115" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77251, 645.9624, 290.54611, 691.5272 ], "first_line": "pdf-015-line-107", "last_line": "pdf-015-line-115", "source_page": 15 } ], "text": "(4) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur\nHerbeiführung einer Einigung im Sinne der vorstehenden Absät-\nze unmittelbar miteinander verkehren, gegebenenfalls durch eine\naus ihnen oder ihren Vertretern bestehende gemeinsame Kom-\nmission." }, "pages": [ 15 ], "text": "(4) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur\nHerbeiführung einer Einigung im Sinne der vorstehenden Absät-\nze unmittelbar miteinander verkehren, gegebenenfalls durch eine\naus ihnen oder ihren Vertretern bestehende gemeinsame Kom-\nmission." } ], "title": "Artikel 24\nVerständigungsverfahren" }, { "body_sha256": "57117fe2326c66901676dc9fdf911202bff1f6617b5416fcb066db60e2e41d25", "id": "article-25", "label": "25", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-121", "pdf-015-line-123", "pdf-015-line-125", "pdf-015-line-127", "pdf-015-line-130", "pdf-016-line-003", "pdf-016-line-005", "pdf-016-line-007", "pdf-016-line-009" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15, 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77171, 734.68, 290.54851, 780.2448 ], "first_line": "pdf-015-line-121", "last_line": "pdf-015-line-130", "source_page": 15 }, { "bbox": [ 63.7792, 75.1172, 290.55272, 111.114 ], "first_line": "pdf-016-line-003", "last_line": "pdf-016-line-009", "source_page": 16 } ], "text": "(1) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen\ndie Informationen aus, die zur Durchführung dieses Abkommens\noder zur Verwaltung oder Vollstreckung des innerstaatlichen\nRechts betreffend Steuern jeder Art und Bezeichnung, die für\nRechnung eines Vertragsstaats, eines seiner Länder oder einer\nihrer Gebietskörperschaften erhoben werden, voraussichtlich\nerheblich sind, soweit die diesem Recht entsprechende Besteue-\nrung nicht dem Abkommen widerspricht. Der Auskunftsaus-\ntausch wird durch die Artikel 1 und 2 nicht eingeschränkt." }, "pages": [ 15, 16 ], "text": "(1) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen\ndie Informationen aus, die zur Durchführung dieses Abkommens\noder zur Verwaltung oder Vollstreckung des innerstaatlichen\nRechts betreffend Steuern jeder Art und Bezeichnung, die für\nRechnung eines Vertragsstaats, eines seiner Länder oder einer\nihrer Gebietskörperschaften erhoben werden, voraussichtlich\nerheblich sind, soweit die diesem Recht entsprechende Besteue-\nrung nicht dem Abkommen widerspricht. Der Auskunftsaus-\ntausch wird durch die Artikel 1 und 2 nicht eingeschränkt." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-010", "pdf-016-line-012", "pdf-016-line-014", "pdf-016-line-016", "pdf-016-line-018", "pdf-016-line-020", "pdf-016-line-022", "pdf-016-line-024", "pdf-016-line-026", "pdf-016-line-028", "pdf-016-line-030", "pdf-016-line-032" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77976, 117.45544, 290.554465, 229.98744 ], "first_line": "pdf-016-line-010", "last_line": "pdf-016-line-032", "source_page": 16 } ], "text": "(2) Alle Informationen, die ein Vertragsstaat gemäß Absatz 1\nerhalten hat, sind ebenso geheim zu halten wie die aufgrund des\ninnerstaatlichen Rechts dieses Staates beschafften Informatio-\nnen und dürfen nur den Personen oder Behörden (einschließlich\nder Gerichte und der Verwaltungsbehörden) zugänglich gemacht\nwerden, die mit der Veranlagung oder Erhebung, der Voll -\nstreckung oder Strafverfolgung oder mit der Entscheidung von\nRechtsmitteln hinsichtlich der in Absatz 1 genannten Steuern\noder mit der Aufsicht darüber befasst sind. Diese Personen oder\nBehörden dürfen die Informationen nur für diese Zwecke verwen-\nden. Sie dürfen die Informationen in einem öffentlichen Gerichts-\nverfahren oder in einer Gerichtsentscheidung offenlegen." }, "pages": [ 16 ], "text": "(2) Alle Informationen, die ein Vertragsstaat gemäß Absatz 1\nerhalten hat, sind ebenso geheim zu halten wie die aufgrund des\ninnerstaatlichen Rechts dieses Staates beschafften Informatio-\nnen und dürfen nur den Personen oder Behörden (einschließlich\nder Gerichte und der Verwaltungsbehörden) zugänglich gemacht\nwerden, die mit der Veranlagung oder Erhebung, der Voll -\nstreckung oder Strafverfolgung oder mit der Entscheidung von\nRechtsmitteln hinsichtlich der in Absatz 1 genannten Steuern\noder mit der Aufsicht darüber befasst sind. Diese Personen oder\nBehörden dürfen die Informationen nur für diese Zwecke verwen-\nden. Sie dürfen die Informationen in einem öffentlichen Gerichts-\nverfahren oder in einer Gerichtsentscheidung offenlegen." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-033", "pdf-016-line-035", "pdf-016-line-037", "pdf-016-line-039", "pdf-016-line-041", "pdf-016-line-043", "pdf-016-line-045", "pdf-016-line-047", "pdf-016-line-049", "pdf-016-line-051", "pdf-016-line-053", "pdf-016-line-055" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.779825, 236.3288, 290.553345, 361.07216 ], "first_line": "pdf-016-line-033", "last_line": "pdf-016-line-055", "source_page": 16 } ], "text": "(3) Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als verpflichte-\nten sie einen Vertragsstaat,\na) für die Erteilung von Informationen Verwaltungsmaßnahmen\ndurchzuführen, die von den Gesetzen und der Verwaltungs-\npraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen;\nb) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im\nüblichen Verwaltungsverfahren dieses oder des anderen\nVertragsstaats nicht beschafft werden können;\nc) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Industrie-, Ge-\nwerbe- oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren\npreisgeben würden oder deren Erteilung der öffentlichen\nOrdnung (ordre public) widerspräche." }, "pages": [ 16 ], "text": "(3) Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als verpflichte-\nten sie einen Vertragsstaat,\na) für die Erteilung von Informationen Verwaltungsmaßnahmen\ndurchzuführen, die von den Gesetzen und der Verwaltungs-\npraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen;\nb) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im\nüblichen Verwaltungsverfahren dieses oder des anderen\nVertragsstaats nicht beschafft werden können;\nc) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Industrie-, Ge-\nwerbe- oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren\npreisgeben würden oder deren Erteilung der öffentlichen\nOrdnung (ordre public) widerspräche." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-057", "pdf-016-line-059", "pdf-016-line-061", "pdf-016-line-063", "pdf-016-line-065", "pdf-016-line-067", "pdf-016-line-069", "pdf-016-line-071", "pdf-016-line-073", "pdf-016-line-075" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78021, 367.41344, 290.55397, 460.81184 ], "first_line": "pdf-016-line-057", "last_line": "pdf-016-line-075", "source_page": 16 } ], "text": "(4) Ersucht ein Vertragsstaat gemäß diesem Artikel um Infor-\nmationen, so nutzt der andere Vertragsstaat die ihm zur Ver -\nfügung stehenden Möglichkeiten zur Beschaffung der erbetenen\nInformationen, selbst wenn dieser andere Staat diese Infor -\nmationen für seine eigenen steuerlichen Zwecke nicht benötigt.\nDie in Satz 1 enthaltene Verpflichtung unterliegt den Beschrän-\nkungen gemäß Absatz 3, die jedoch in keinem Fall so aus-\nzulegen sind, als könne ein Vertragsstaat die Erteilung von\nInformationen nur deshalb ablehnen, weil er kein innerstaatliches\nInteresse an diesen Informationen hat." }, "pages": [ 16 ], "text": "(4) Ersucht ein Vertragsstaat gemäß diesem Artikel um Infor-\nmationen, so nutzt der andere Vertragsstaat die ihm zur Ver -\nfügung stehenden Möglichkeiten zur Beschaffung der erbetenen\nInformationen, selbst wenn dieser andere Staat diese Infor -\nmationen für seine eigenen steuerlichen Zwecke nicht benötigt.\nDie in Satz 1 enthaltene Verpflichtung unterliegt den Beschrän-\nkungen gemäß Absatz 3, die jedoch in keinem Fall so aus-\nzulegen sind, als könne ein Vertragsstaat die Erteilung von\nInformationen nur deshalb ablehnen, weil er kein innerstaatliches\nInteresse an diesen Informationen hat." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-076", "pdf-016-line-078", "pdf-016-line-080", "pdf-016-line-082", "pdf-016-line-084", "pdf-016-line-086" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.780171, 467.15312, 290.55437, 522.28376 ], "first_line": "pdf-016-line-076", "last_line": "pdf-016-line-086", "source_page": 16 } ], "text": "(5) Absatz 3 ist nicht so auszulegen, als könne ein Vertrags-\nstaat die Erteilung von Informationen nur deshalb ablehnen, weil\nsich die Informationen bei einer Bank, einem sonstigen Finanz -\ninstitut, einem Bevollmächtigen, Vertreter oder Treuhänder be -\nfinden oder weil sie sich auf das Eigentum an einer Person\nbeziehen." }, "pages": [ 16 ], "text": "(5) Absatz 3 ist nicht so auszulegen, als könne ein Vertrags-\nstaat die Erteilung von Informationen nur deshalb ablehnen, weil\nsich die Informationen bei einer Bank, einem sonstigen Finanz -\ninstitut, einem Bevollmächtigen, Vertreter oder Treuhänder be -\nfinden oder weil sie sich auf das Eigentum an einer Person\nbeziehen." } ], "title": "Artikel 25\nInformationsaustausch" }, { "body_sha256": "82d3ecc16cb3086b6b05f76901481f76bb2339cc783088a82c6f67161523c950", "id": "article-26", "label": "26", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-091", "pdf-016-line-093", "pdf-016-line-095", "pdf-016-line-097", "pdf-016-line-099" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.774571, 563.89928, 290.552891, 609.46352 ], "first_line": "pdf-016-line-091", "last_line": "pdf-016-line-099", "source_page": 16 } ], "text": "(1) Die Vertragsstaaten leisten sich gegenseitige Amtshilfe bei\nder Erhebung von Steueransprüchen. Diese Amtshilfe wird durch\ndie Artikel 1 und 2 nicht eingeschränkt. Die zuständigen Behör-\nden der Vertragsstaaten können in gegenseitigem Einvernehmen\nregeln, wie dieser Artikel durchzuführen ist." }, "pages": [ 16 ], "text": "(1) Die Vertragsstaaten leisten sich gegenseitige Amtshilfe bei\nder Erhebung von Steueransprüchen. Diese Amtshilfe wird durch\ndie Artikel 1 und 2 nicht eingeschränkt. Die zuständigen Behör-\nden der Vertragsstaaten können in gegenseitigem Einvernehmen\nregeln, wie dieser Artikel durchzuführen ist." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-101", "pdf-016-line-103", "pdf-016-line-105", "pdf-016-line-107", "pdf-016-line-109", "pdf-016-line-111", "pdf-016-line-113", "pdf-016-line-115", "pdf-016-line-117" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.773771, 615.80512, 290.554571, 699.63872 ], "first_line": "pdf-016-line-101", "last_line": "pdf-016-line-117", "source_page": 16 } ], "text": "(2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Steueran-\nspruch“ bedeutet einen Betrag, der auf Grund von Steuern jeder\nArt und Bezeichnung, die für Rechnung eines Vertragsstaats,\neines seiner Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften\nerhoben werden, geschuldet wird, soweit die Besteuerung\ndiesem Abkommen oder anderen Übereinkünften, denen die\nVertragsstaaten als Vertragsparteien angehören, nicht wider-\nspricht, sowie mit diesem Betrag zusammenhängende Zinsen,\nGeldbußen und Kosten der Erhebung oder Sicherung." }, "pages": [ 16 ], "text": "(2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Steueran-\nspruch“ bedeutet einen Betrag, der auf Grund von Steuern jeder\nArt und Bezeichnung, die für Rechnung eines Vertragsstaats,\neines seiner Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften\nerhoben werden, geschuldet wird, soweit die Besteuerung\ndiesem Abkommen oder anderen Übereinkünften, denen die\nVertragsstaaten als Vertragsparteien angehören, nicht wider-\nspricht, sowie mit diesem Betrag zusammenhängende Zinsen,\nGeldbußen und Kosten der Erhebung oder Sicherung." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-118", "pdf-016-line-120", "pdf-016-line-122", "pdf-016-line-124", "pdf-016-line-126", "pdf-016-line-128", "pdf-016-line-130", "pdf-016-line-133", "pdf-017-line-003", "pdf-017-line-005", "pdf-017-line-007" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16, 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.778571, 705.98032, 290.557771, 780.24672 ], "first_line": "pdf-016-line-118", "last_line": "pdf-016-line-133", "source_page": 16 }, { "bbox": [ 63.7795, 75.1172, 290.552133, 101.54712 ], "first_line": "pdf-017-line-003", "last_line": "pdf-017-line-007", "source_page": 17 } ], "text": "(3) Ist der Steueranspruch eines Vertragsstaats nach dem\nRecht dieses Staates vollstreckbar und wird er von einer Person\ngeschuldet, die zu diesem Zeitpunkt nach dem Recht dieses\nStaates die Erhebung nicht verhindern kann, wird dieser Steuer-\nanspruch auf Ersuchen der zuständigen Behörde dieses Staates\nfür die Zwecke der Erhebung von der zuständigen Behörde des\nanderen Vertragsstaats anerkannt. Der Steueranspruch wird vom\nanderen Staat nach dessen Rechtsvorschriften über die Voll -\nstreckung und Erhebung seiner eigenen Steuern erhoben, als\nhandele es sich bei dem Steueranspruch um einen Steuer -\nanspruch des anderen Staates." }, "pages": [ 16, 17 ], "text": "(3) Ist der Steueranspruch eines Vertragsstaats nach dem\nRecht dieses Staates vollstreckbar und wird er von einer Person\ngeschuldet, die zu diesem Zeitpunkt nach dem Recht dieses\nStaates die Erhebung nicht verhindern kann, wird dieser Steuer-\nanspruch auf Ersuchen der zuständigen Behörde dieses Staates\nfür die Zwecke der Erhebung von der zuständigen Behörde des\nanderen Vertragsstaats anerkannt. Der Steueranspruch wird vom\nanderen Staat nach dessen Rechtsvorschriften über die Voll -\nstreckung und Erhebung seiner eigenen Steuern erhoben, als\nhandele es sich bei dem Steueranspruch um einen Steuer -\nanspruch des anderen Staates." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-008", "pdf-017-line-010", "pdf-017-line-012", "pdf-017-line-014", "pdf-017-line-016", "pdf-017-line-018", "pdf-017-line-020", "pdf-017-line-022", "pdf-017-line-024", "pdf-017-line-026", "pdf-017-line-028", "pdf-017-line-030", "pdf-017-line-032" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.778933, 108.34992, 290.554613, 230.44904 ], "first_line": "pdf-017-line-008", "last_line": "pdf-017-line-032", "source_page": 17 } ], "text": "(4) Handelt es sich bei dem Steueranspruch eines Vertrags-\nstaats um einen Anspruch, bei dem dieser Staat nach seinem\nRecht Maßnahmen zur Sicherung der Erhebung einleiten kann,\nwird dieser Steueranspruch auf Ersuchen der zuständigen\nBehörde dieses Staates zum Zwecke der Einleitung von Siche-\nrungsmaßnahmen von der zuständigen Behörde des anderen\nVertragsstaats anerkannt. Der andere Staat leitet nach seinen\nRechtsvorschriften Sicherungsmaßnahmen in Bezug auf diesen\nSteueranspruch ein, als wäre der Steueranspruch ein Steuer -\nanspruch dieses anderen Staates, selbst wenn der Steuer -\nanspruch im Zeitpunkt der Einleitung dieser Maßnahmen im\nerstgenannten Staat nicht vollstreckbar ist oder von einer Person\ngeschuldet wird, die berechtigt ist, die Erhebung zu verhindern." }, "pages": [ 17 ], "text": "(4) Handelt es sich bei dem Steueranspruch eines Vertrags-\nstaats um einen Anspruch, bei dem dieser Staat nach seinem\nRecht Maßnahmen zur Sicherung der Erhebung einleiten kann,\nwird dieser Steueranspruch auf Ersuchen der zuständigen\nBehörde dieses Staates zum Zwecke der Einleitung von Siche-\nrungsmaßnahmen von der zuständigen Behörde des anderen\nVertragsstaats anerkannt. Der andere Staat leitet nach seinen\nRechtsvorschriften Sicherungsmaßnahmen in Bezug auf diesen\nSteueranspruch ein, als wäre der Steueranspruch ein Steuer -\nanspruch dieses anderen Staates, selbst wenn der Steuer -\nanspruch im Zeitpunkt der Einleitung dieser Maßnahmen im\nerstgenannten Staat nicht vollstreckbar ist oder von einer Person\ngeschuldet wird, die berechtigt ist, die Erhebung zu verhindern." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-033", "pdf-017-line-035", "pdf-017-line-037", "pdf-017-line-039", "pdf-017-line-041", "pdf-017-line-043", "pdf-017-line-045", "pdf-017-line-047", "pdf-017-line-049" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.779919, 237.25192, 290.555855, 321.08328 ], "first_line": "pdf-017-line-033", "last_line": "pdf-017-line-049", "source_page": 17 } ], "text": "(5) Ungeachtet der Absätze 3 und 4 unterliegt ein von einem\nVertragsstaat für Zwecke des Absatzes 3 oder 4 anerkannter\nSteueranspruch als solcher in diesem Staat nicht den Ver -\njährungsfristen oder den Vorschriften über die vorrangige\nBehandlung eines Steueranspruchs nach dem Recht dieses\nStaates. Ferner hat ein Steueranspruch, der von einem Vertrags-\nstaat für Zwecke des Absatzes 3 oder 4 anerkannt wurde, in\ndiesem Staat nicht den Vorrang, den dieser Steueranspruch nach\ndem Recht des anderen Vertragsstaats hat." }, "pages": [ 17 ], "text": "(5) Ungeachtet der Absätze 3 und 4 unterliegt ein von einem\nVertragsstaat für Zwecke des Absatzes 3 oder 4 anerkannter\nSteueranspruch als solcher in diesem Staat nicht den Ver -\njährungsfristen oder den Vorschriften über die vorrangige\nBehandlung eines Steueranspruchs nach dem Recht dieses\nStaates. Ferner hat ein Steueranspruch, der von einem Vertrags-\nstaat für Zwecke des Absatzes 3 oder 4 anerkannt wurde, in\ndiesem Staat nicht den Vorrang, den dieser Steueranspruch nach\ndem Recht des anderen Vertragsstaats hat." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-051", "pdf-017-line-053", "pdf-017-line-055", "pdf-017-line-057" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.782975, 327.88616, 290.555775, 363.88296 ], "first_line": "pdf-017-line-051", "last_line": "pdf-017-line-057", "source_page": 17 } ], "text": "(6) Verfahren im Zusammenhang mit dem Bestehen, der\nGültigkeit oder der Höhe eines Steueranspruchs eines Ver -\ntragsstaats können nicht bei den Gerichten oder Verwaltungs -\nbehörden des anderen Vertragsstaats eingeleitet werden." }, "pages": [ 17 ], "text": "(6) Verfahren im Zusammenhang mit dem Bestehen, der\nGültigkeit oder der Höhe eines Steueranspruchs eines Ver -\ntragsstaats können nicht bei den Gerichten oder Verwaltungs -\nbehörden des anderen Vertragsstaats eingeleitet werden." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-059", "pdf-017-line-061", "pdf-017-line-063", "pdf-017-line-065", "pdf-017-line-067", "pdf-017-line-069", "pdf-017-line-071", "pdf-017-line-073", "pdf-017-line-075", "pdf-017-line-077", "pdf-017-line-078", "pdf-017-line-080", "pdf-017-line-082", "pdf-017-line-084", "pdf-017-line-086", "pdf-017-line-088", "pdf-017-line-090", "pdf-017-line-092" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.781998, 370.68576, 290.557198, 554.21536 ], "first_line": "pdf-017-line-059", "last_line": "pdf-017-line-092", "source_page": 17 } ], "text": "(7) Verliert der betreffende Steueranspruch, nachdem das\nErsuchen eines Vertragsstaats nach Absatz 3 oder 4 gestellt\nwurde und bevor der andere Vertragsstaat den betreffenden\nSteueranspruch erhoben und an den erstgenannten Staat abge-\nführt hat,\na) im Falle eines Ersuchens nach Absatz 3 seine Eigenschaft als\nSteueranspruch des erstgenannten Staates, der nach dem\nRecht dieses Staates vollstreckbar ist und von einer Person\ngeschuldet wird, die zu diesem Zeitpunkt nach dem Recht\ndieses Staates die Erhebung nicht verhindern kann, oder\nb) im Falle eines Ersuchens nach Absatz 4 seine Eigenschaft als\nSteueranspruch des erstgenannten Staates, für den dieser\nStaat nach seinem Recht Maßnahmen zur Sicherung der\nErhebung einleiten kann,\nteilt die zuständige Behörde des erstgenannten Staates dies der\nzuständigen Behörde des anderen Staates unverzüglich mit, und\nnach Wahl des anderen Staates setzt der erstgenannte Staat das\nErsuchen entweder aus oder nimmt es zurück." }, "pages": [ 17 ], "text": "(7) Verliert der betreffende Steueranspruch, nachdem das\nErsuchen eines Vertragsstaats nach Absatz 3 oder 4 gestellt\nwurde und bevor der andere Vertragsstaat den betreffenden\nSteueranspruch erhoben und an den erstgenannten Staat abge-\nführt hat,\na) im Falle eines Ersuchens nach Absatz 3 seine Eigenschaft als\nSteueranspruch des erstgenannten Staates, der nach dem\nRecht dieses Staates vollstreckbar ist und von einer Person\ngeschuldet wird, die zu diesem Zeitpunkt nach dem Recht\ndieses Staates die Erhebung nicht verhindern kann, oder\nb) im Falle eines Ersuchens nach Absatz 4 seine Eigenschaft als\nSteueranspruch des erstgenannten Staates, für den dieser\nStaat nach seinem Recht Maßnahmen zur Sicherung der\nErhebung einleiten kann,\nteilt die zuständige Behörde des erstgenannten Staates dies der\nzuständigen Behörde des anderen Staates unverzüglich mit, und\nnach Wahl des anderen Staates setzt der erstgenannte Staat das\nErsuchen entweder aus oder nimmt es zurück." }, { "id": "para-8", "original": { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-094", "pdf-017-line-096", "pdf-017-line-098", "pdf-017-line-100", "pdf-017-line-102", "pdf-017-line-104", "pdf-017-line-106", "pdf-017-line-108", "pdf-017-line-110", "pdf-017-line-112", "pdf-017-line-114", "pdf-017-line-116", "pdf-017-line-118", "pdf-017-line-120", "pdf-017-line-122" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.776158, 561.01808, 290.554878, 720.38072 ], "first_line": "pdf-017-line-094", "last_line": "pdf-017-line-122", "source_page": 17 } ], "text": "(8) Dieser Artikel ist nicht so auszulegen, als verpflichte er\neinen Vertragsstaat,\na) Verwaltungsmaßnahmen durchzuführen, die von den Geset-\nzen und der Verwaltungspraxis dieses oder des anderen\nVertragsstaats abweichen;\nb) Maßnahmen durchzuführen, die der öffentlichen Ordnung\n(ordre public) widersprächen;\nc) Amtshilfe zu leisten, wenn der andere Vertragsstaat nicht alle\nangemessenen Maßnahmen zur Erhebung oder Sicherung\nausgeschöpft hat, die nach seinen Gesetzen oder seiner\nVerwaltungspraxis möglich sind;\nd) Amtshilfe in Fällen zu leisten, in denen der Verwaltungs -\naufwand für diesen Staat in einem eindeutigen Missverhältnis\nzu dem Nutzen steht, den der andere Vertragsstaat dadurch\nerlangt." }, "pages": [ 17 ], "text": "(8) Dieser Artikel ist nicht so auszulegen, als verpflichte er\neinen Vertragsstaat,\na) Verwaltungsmaßnahmen durchzuführen, die von den Geset-\nzen und der Verwaltungspraxis dieses oder des anderen\nVertragsstaats abweichen;\nb) Maßnahmen durchzuführen, die der öffentlichen Ordnung\n(ordre public) widersprächen;\nc) Amtshilfe zu leisten, wenn der andere Vertragsstaat nicht alle\nangemessenen Maßnahmen zur Erhebung oder Sicherung\nausgeschöpft hat, die nach seinen Gesetzen oder seiner\nVerwaltungspraxis möglich sind;\nd) Amtshilfe in Fällen zu leisten, in denen der Verwaltungs -\naufwand für diesen Staat in einem eindeutigen Missverhältnis\nzu dem Nutzen steht, den der andere Vertragsstaat dadurch\nerlangt." } ], "title": "Artikel 26\nAmtshilfe bei der Erhebung von Steuern" }, { "body_sha256": "ae92806dae75bf9d77fda9c96be3b04ea87935d9b7bbb18bc9eccc566b9bf1ac", "id": "article-27", "label": "27", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-127", "pdf-017-line-130", "pdf-018-line-003", "pdf-018-line-005", "pdf-018-line-007", "pdf-018-line-009", "pdf-018-line-011", "pdf-018-line-013", "pdf-018-line-015" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17, 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.767318, 763.38152, 290.543318, 780.24472 ], "first_line": "pdf-017-line-127", "last_line": "pdf-017-line-130", "source_page": 17 }, { "bbox": [ 63.77888, 75.1172, 290.55408, 139.8148 ], "first_line": "pdf-018-line-003", "last_line": "pdf-018-line-015", "source_page": 18 } ], "text": "(1) Werden in einem Vertragsstaat die Steuern von Dividen-\nden, Zinsen, Lizenzgebühren oder sonstigen von einer im ande-\nren Vertragsstaat ansässigen Person bezogenen Einkünften im\nAbzugsweg erhoben, so wird das Recht des erstgenannten\nStaates zur Vornahme des Steuerabzugs zu dem nach seinem\ninnerstaatlichen Recht vorgesehenen Satz durch dieses Abkom-\nmen nicht berührt. Die im Abzugsweg erhobene Steuer ist auf\nAntrag des Steuerpflichtigen zu erstatten, wenn und soweit sie\ndurch dieses Abkommen ermäßigt wird oder entfällt." }, "pages": [ 17, 18 ], "text": "(1) Werden in einem Vertragsstaat die Steuern von Dividen-\nden, Zinsen, Lizenzgebühren oder sonstigen von einer im ande-\nren Vertragsstaat ansässigen Person bezogenen Einkünften im\nAbzugsweg erhoben, so wird das Recht des erstgenannten\nStaates zur Vornahme des Steuerabzugs zu dem nach seinem\ninnerstaatlichen Recht vorgesehenen Satz durch dieses Abkom-\nmen nicht berührt. Die im Abzugsweg erhobene Steuer ist auf\nAntrag des Steuerpflichtigen zu erstatten, wenn und soweit sie\ndurch dieses Abkommen ermäßigt wird oder entfällt." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-017", "pdf-018-line-019", "pdf-018-line-021", "pdf-018-line-023" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77888, 146.4936, 290.55104, 182.4904 ], "first_line": "pdf-018-line-017", "last_line": "pdf-018-line-023", "source_page": 18 } ], "text": "(2) Die Anträge auf Erstattung müssen vor Ablauf des vierten\nauf das Kalenderjahr der Festsetzung der Abzugsteuer auf die\nDividenden, Zinsen, Lizenzgebühren oder anderen Einkünfte\nfolgenden Jahres eingereicht werden." }, "pages": [ 18 ], "text": "(2) Die Anträge auf Erstattung müssen vor Ablauf des vierten\nauf das Kalenderjahr der Festsetzung der Abzugsteuer auf die\nDividenden, Zinsen, Lizenzgebühren oder anderen Einkünfte\nfolgenden Jahres eingereicht werden." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-025", "pdf-018-line-027", "pdf-018-line-029", "pdf-018-line-031", "pdf-018-line-033" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77776, 189.16928, 290.55224, 234.73296 ], "first_line": "pdf-018-line-025", "last_line": "pdf-018-line-033", "source_page": 18 } ], "text": "(3) Ungeachtet des Absatzes 1 wird jeder Vertragsstaat Ver-\nfahren dafür schaffen, dass Zahlungen von Einkünften, die nach\ndiesem Abkommen im Quellenstaat keiner oder nur einer ermä-\nßigten Steuer unterliegen, ohne oder nur mit dem Steuerabzug\nerfolgen können, der im jeweiligen Artikel vorgesehen ist." }, "pages": [ 18 ], "text": "(3) Ungeachtet des Absatzes 1 wird jeder Vertragsstaat Ver-\nfahren dafür schaffen, dass Zahlungen von Einkünften, die nach\ndiesem Abkommen im Quellenstaat keiner oder nur einer ermä-\nßigten Steuer unterliegen, ohne oder nur mit dem Steuerabzug\nerfolgen können, der im jeweiligen Artikel vorgesehen ist." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-035", "pdf-018-line-037", "pdf-018-line-039", "pdf-018-line-041", "pdf-018-line-043" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77704, 241.41176, 290.55256, 286.97544 ], "first_line": "pdf-018-line-035", "last_line": "pdf-018-line-043", "source_page": 18 } ], "text": "(4) Die zuständigen Behörden können in gegenseitigem\nEinvernehmen die Durchführung dieses Artikels regeln und\ngegebenenfalls andere Verfahren zur Durchführung der in diesem\nAbkommen vorgesehenen Steuerermäßigungen oder -befreiun-\ngen festlegen." }, "pages": [ 18 ], "text": "(4) Die zuständigen Behörden können in gegenseitigem\nEinvernehmen die Durchführung dieses Artikels regeln und\ngegebenenfalls andere Verfahren zur Durchführung der in diesem\nAbkommen vorgesehenen Steuerermäßigungen oder -befreiun-\ngen festlegen." } ], "title": "Artikel 27\nVerfahrensregeln für die Quellenbesteuerung" }, { "body_sha256": "7d67f8abfacd445ec1f9d3e2192e0f51a07bd4fa7e564e15854a35f76714a645", "id": "article-28", "label": "28", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-049", "pdf-018-line-051", "pdf-018-line-053", "pdf-018-line-055" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77632, 339.17024, 290.55104, 375.16688 ], "first_line": "pdf-018-line-049", "last_line": "pdf-018-line-055", "source_page": 18 } ], "text": "Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte,\ndie den Mitgliedern diplomatischer Missionen und konsularischer\nVertretungen nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts\noder aufgrund besonderer Übereinkünfte zustehen." }, "pages": [ 18 ], "text": "Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte,\ndie den Mitgliedern diplomatischer Missionen und konsularischer\nVertretungen nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts\noder aufgrund besonderer Übereinkünfte zustehen." } ], "title": "Artikel 28\nMitglieder diplomatischer\nMissionen und konsularischer Vertretungen" }, { "body_sha256": "a0b392c36b5bc7dbac18a742321c0ec2d593c10e01078232f1cfe8a77df11180", "id": "article-29", "label": "29", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-061" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 72.28024, 417.79488, 285.26448, 425.09088 ], "first_line": "pdf-018-line-061", "last_line": "pdf-018-line-061", "source_page": 18 } ], "text": "Das angefügte Protokoll ist Bestandteil dieses Abkommens." }, "pages": [ 18 ], "text": "Das angefügte Protokoll ist Bestandteil dieses Abkommens." } ], "title": "Artikel 29\nProtokoll" }, { "body_sha256": "eaaeb4174970b9ae17627adb6e1b6d366880f022c7cb5e3395114cc1c8487903", "id": "article-30", "label": "30", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-068", "pdf-018-line-070" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.776545, 477.28568, 290.548225, 494.14872 ], "first_line": "pdf-018-line-068", "last_line": "pdf-018-line-070", "source_page": 18 } ], "text": "(1) Dieses Abkommen bedarf der Ratifikation; die Ratifika -\ntionsurkunden werden so bald wie möglich ausgetauscht." }, "pages": [ 18 ], "text": "(1) Dieses Abkommen bedarf der Ratifikation; die Ratifika -\ntionsurkunden werden so bald wie möglich ausgetauscht." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-072", "pdf-018-line-074", "pdf-018-line-076", "pdf-018-line-078", "pdf-018-line-079", "pdf-018-line-082", "pdf-018-line-084", "pdf-018-line-085", "pdf-018-line-087", "pdf-018-line-089", "pdf-018-line-091", "pdf-018-line-093", "pdf-018-line-095", "pdf-018-line-097", "pdf-018-line-098", "pdf-018-line-101", "pdf-018-line-103", "pdf-018-line-105", "pdf-018-line-107" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.769916, 500.82752, 290.549196, 692.05176 ], "first_line": "pdf-018-line-072", "last_line": "pdf-018-line-107", "source_page": 18 } ], "text": "(2) Das Abkommen tritt am Tag des Austausches der Rati -\nfikationsurkunden in Kraft und ist anzuwenden\na) in der Bundesrepublik Deutschland:\ni)\nbei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die\nBeträge, die am oder nach dem 1. Januar 2011 gezahlt\nwerden;\nii) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume\nab dem 1. Januar 2011 erhoben werden;\niii) hinsichtlich des Informationsaustausches nach Artikel 25\nund hinsichtlich der Amtshilfe bei der Steuererhebung\nnach Artikel 26 ab dem 1. Januar 2011;\nb) in der Republik Türkei:\ni)\nauf die Steuern für die Veranlagungszeiträume, die am\noder nach dem 1. Januar 2011 beginnen;\nii) hinsichtlich des Informationsaustausches nach Artikel 25\nund hinsichtlich der Amtshilfe bei der Steuererhebung\nnach Artikel 26 ab dem 1. Januar 2011." }, "pages": [ 18 ], "text": "(2) Das Abkommen tritt am Tag des Austausches der Rati -\nfikationsurkunden in Kraft und ist anzuwenden\na) in der Bundesrepublik Deutschland:\ni)\nbei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die\nBeträge, die am oder nach dem 1. Januar 2011 gezahlt\nwerden;\nii) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume\nab dem 1. Januar 2011 erhoben werden;\niii) hinsichtlich des Informationsaustausches nach Artikel 25\nund hinsichtlich der Amtshilfe bei der Steuererhebung\nnach Artikel 26 ab dem 1. Januar 2011;\nb) in der Republik Türkei:\ni)\nauf die Steuern für die Veranlagungszeiträume, die am\noder nach dem 1. Januar 2011 beginnen;\nii) hinsichtlich des Informationsaustausches nach Artikel 25\nund hinsichtlich der Amtshilfe bei der Steuererhebung\nnach Artikel 26 ab dem 1. Januar 2011." } ], "title": "Artikel 30\nInkrafttreten" }, { "body_sha256": "ee0d144aac1eddeaee6447abb28f495a1a1f7d1514cc61516b7f8cc6da7a3876", "id": "article-31", "label": "31", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-113", "pdf-018-line-115", "pdf-018-line-117", "pdf-018-line-119", "pdf-018-line-122", "pdf-019-line-003", "pdf-019-line-006", "pdf-019-line-008", "pdf-019-line-009", "pdf-019-line-012", "pdf-019-line-014", "pdf-019-line-016", "pdf-019-line-018", "pdf-019-line-020", "pdf-019-line-023", "pdf-019-line-025", "pdf-019-line-027", "pdf-019-line-029", "pdf-019-line-031" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18, 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.762716, 734.67976, 290.539516, 780.24456 ], "first_line": "pdf-018-line-113", "last_line": "pdf-018-line-122", "source_page": 18 }, { "bbox": [ 63.77886, 75.1172, 290.55102, 236.34864 ], "first_line": "pdf-019-line-003", "last_line": "pdf-019-line-031", "source_page": 19 } ], "text": "Dieses Abkommen bleibt auf unbestimmte Zeit in Kraft, jedoch\nkann jeder der Vertragsstaaten bis zum 30. Juni eines jeden\nKalenderjahrs nach Ablauf von fünf Jahren, vom Tag des Inkraft-\ntretens an gerechnet, das Abkommen gegenüber dem anderen\nVertragsstaat auf diplomatischem Weg schriftlich kündigen; in\ndiesem Fall ist das Abkommen nicht mehr anzuwenden\na) in der Bundesrepublik Deutschland:\ni)\nbei den im Abzugsweg erhobenen Steuern für die Beträ-\nge, die am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahres\ngezahlt werden, das auf das Kündigungsjahr folgt;\nii) bei den übrigen Steuern für die Steuern, die für Zeit-\nräume ab dem 1. Januar des Kalenderjahres erhoben\nwerden, das auf das Kündigungsjahr folgt;\nb) in der Republik Türkei auf die Steuern für die Veranlagungs-\nzeiträume, die am oder nach dem 1. Januar des Jahres\nbeginnen, das auf das Kündigungsjahr folgt.\nMaßgebend für die Berechnung der Frist ist der Tag des Ein-\ngangs der Kündigung bei dem anderen Vertragsstaat." }, "pages": [ 18, 19 ], "text": "Dieses Abkommen bleibt auf unbestimmte Zeit in Kraft, jedoch\nkann jeder der Vertragsstaaten bis zum 30. Juni eines jeden\nKalenderjahrs nach Ablauf von fünf Jahren, vom Tag des Inkraft-\ntretens an gerechnet, das Abkommen gegenüber dem anderen\nVertragsstaat auf diplomatischem Weg schriftlich kündigen; in\ndiesem Fall ist das Abkommen nicht mehr anzuwenden\na) in der Bundesrepublik Deutschland:\ni)\nbei den im Abzugsweg erhobenen Steuern für die Beträ-\nge, die am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahres\ngezahlt werden, das auf das Kündigungsjahr folgt;\nii) bei den übrigen Steuern für die Steuern, die für Zeit-\nräume ab dem 1. Januar des Kalenderjahres erhoben\nwerden, das auf das Kündigungsjahr folgt;\nb) in der Republik Türkei auf die Steuern für die Veranlagungs-\nzeiträume, die am oder nach dem 1. Januar des Jahres\nbeginnen, das auf das Kündigungsjahr folgt.\nMaßgebend für die Berechnung der Frist ist der Tag des Ein-\ngangs der Kündigung bei dem anderen Vertragsstaat." } ], "title": "Artikel 31\nKündigung" } ], "en": [ { "body_sha256": "ab7a080ba004f6038a892a8dc62407d2ed1201ec38eace53af460085ed9cd789", "id": "article-1", "label": "1", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-031", "pdf-002-line-033" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.75718, 432.15202, 531.53142, 449.0149 ], "first_line": "pdf-002-line-031", "last_line": "pdf-002-line-033", "source_page": 2 } ], "text": "This Agreement shall apply to persons who are residents of\none or both of the Contracting States." }, "pages": [ 2 ], "text": "This Agreement shall apply to persons who are residents of\none or both of the Contracting States." } ], "title": "Article 1\nPersons covered" }, { "body_sha256": "617699a8210f38e45d77e367df81fca1f127dbae9b3dd65362d1b20496caa630", "id": "article-2", "label": "2", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-039", "pdf-002-line-041", "pdf-002-line-043", "pdf-002-line-045" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.75678, 490.5917, 531.53134, 526.58834 ], "first_line": "pdf-002-line-039", "last_line": "pdf-002-line-045", "source_page": 2 } ], "text": "(1) This Agreement shall apply to taxes on income imposed\non behalf of a Contracting State or its Länder or of its political\nsubdivisions or local authorities, irrespective of the manner in\nwhich they are levied." }, "pages": [ 2 ], "text": "(1) This Agreement shall apply to taxes on income imposed\non behalf of a Contracting State or its Länder or of its political\nsubdivisions or local authorities, irrespective of the manner in\nwhich they are levied." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-047", "pdf-002-line-049", "pdf-002-line-051", "pdf-002-line-053", "pdf-002-line-055" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.75614, 532.91682, 531.52942, 578.4805 ], "first_line": "pdf-002-line-047", "last_line": "pdf-002-line-055", "source_page": 2 } ], "text": "(2) There shall be regarded as taxes on income all taxes\nimposed on total income, or on elements of income, including\ntaxes on gains from the alienation of movable or immovable\nproperty, taxes on the total amounts of wages or salaries paid\nby enterprises, as well as taxes on capital appreciation." }, "pages": [ 2 ], "text": "(2) There shall be regarded as taxes on income all taxes\nimposed on total income, or on elements of income, including\ntaxes on gains from the alienation of movable or immovable\nproperty, taxes on the total amounts of wages or salaries paid\nby enterprises, as well as taxes on capital appreciation." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-057", "pdf-002-line-059", "pdf-002-line-062", "pdf-002-line-063", "pdf-002-line-064", "pdf-002-line-068", "pdf-002-line-069", "pdf-002-line-072", "pdf-002-line-075", "pdf-002-line-076", "pdf-002-line-078", "pdf-002-line-080", "pdf-002-line-082", "pdf-002-line-084" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.75462, 584.8089, 531.52758, 737.91634 ], "first_line": "pdf-002-line-057", "last_line": "pdf-002-line-084", "source_page": 2 } ], "text": "(3) The existing taxes to which this Agreement shall apply are\nin particular:\na) in the Republic of Turkey:\ni)\nthe income tax (Gelir Vergisi) and\nii) the corporation tax (Kurumlar Vergisi),\n(hereinafter referred to as “Turkish tax”);\nb) in the Federal Republic of Germany:\ni)\nthe income tax (Einkommensteuer),\nii) the corporation tax (Körperschaftsteuer) and\niii) the trade tax (Gewerbesteuer)\nincluding the supplements levied thereon\n(hereinafter referred to as “German tax”)." }, "pages": [ 2 ], "text": "(3) The existing taxes to which this Agreement shall apply are\nin particular:\na) in the Republic of Turkey:\ni)\nthe income tax (Gelir Vergisi) and\nii) the corporation tax (Kurumlar Vergisi),\n(hereinafter referred to as “Turkish tax”);\nb) in the Federal Republic of Germany:\ni)\nthe income tax (Einkommensteuer),\nii) the corporation tax (Körperschaftsteuer) and\niii) the trade tax (Gewerbesteuer)\nincluding the supplements levied thereon\n(hereinafter referred to as “German tax”)." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-086", "pdf-002-line-088", "pdf-002-line-090", "pdf-002-line-091", "pdf-003-line-004", "pdf-003-line-006" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2, 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.75262, 744.24474, 531.52622, 780.24154 ], "first_line": "pdf-002-line-086", "last_line": "pdf-002-line-091", "source_page": 2 }, { "bbox": [ 304.705198, 75.12112, 531.477118, 91.98416 ], "first_line": "pdf-003-line-004", "last_line": "pdf-003-line-006", "source_page": 3 } ], "text": "(4) The Agreement shall apply also to any identical or substan-\ntially similar taxes that are imposed after the date of signature of\nthe Agreement in addition to, or in place of, the existing taxes.\nThe competent authorities of the Contracting States shall notify\neach other of any significant changes that have been made in\ntheir respective taxation laws." }, "pages": [ 2, 3 ], "text": "(4) The Agreement shall apply also to any identical or substan-\ntially similar taxes that are imposed after the date of signature of\nthe Agreement in addition to, or in place of, the existing taxes.\nThe competent authorities of the Contracting States shall notify\neach other of any significant changes that have been made in\ntheir respective taxation laws." } ], "title": "Article 2\nTaxes covered" }, { "body_sha256": "3963e329d704b5452d396c676d2908380c12e3a10b99b72093d34b26d1059f3d", "id": "article-3", "label": "3", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-012", "pdf-003-line-014", "pdf-003-line-016", "pdf-003-line-018", "pdf-003-line-020", "pdf-003-line-022", "pdf-003-line-024", "pdf-003-line-026", "pdf-003-line-028", "pdf-003-line-030", "pdf-003-line-032", "pdf-003-line-034", "pdf-003-line-036", "pdf-003-line-038", "pdf-003-line-040", "pdf-003-line-042", "pdf-003-line-045", "pdf-003-line-047", "pdf-003-line-049", "pdf-003-line-051", "pdf-003-line-053", "pdf-003-line-055", "pdf-003-line-057", "pdf-003-line-060", "pdf-003-line-062", "pdf-003-line-064", "pdf-003-line-065", "pdf-003-line-067", "pdf-003-line-069", "pdf-003-line-071", "pdf-003-line-073", "pdf-003-line-075", "pdf-003-line-078", "pdf-003-line-080", "pdf-003-line-082", "pdf-003-line-084", "pdf-003-line-088", "pdf-003-line-089", "pdf-003-line-092", "pdf-003-line-093", "pdf-003-line-095", "pdf-003-line-097", "pdf-003-line-099", "pdf-003-line-101", "pdf-003-line-104", "pdf-003-line-106", "pdf-003-line-108", "pdf-003-line-110", "pdf-003-line-114", "pdf-003-line-115", "pdf-003-line-118", "pdf-003-line-119", "pdf-003-line-121", "pdf-003-line-123", "pdf-003-line-125", "pdf-003-line-127" ], "source_page": 3, "source_pages": [ 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.693678, 134.31264, 531.475998, 747.23712 ], "first_line": "pdf-003-line-012", "last_line": "pdf-003-line-127", "source_page": 3 } ], "text": "(1) For the purposes of this Agreement, unless the context\notherwise requires:\na) the term “Turkey” means the Turkish territory including terri-\ntorial sea and air space above it, as well as the maritime\nareas over which the Republic of Turkey has jurisdiction or\nsovereign rights for the purpose of exploration, exploitation\nand conservation of natural resources, pursuant to interna-\ntional law;\nb) the term “Germany” means the territory of the Federal\nRepublic of Germany as well as the area of the sea-bed, its\nsub-soil and the superjacent water column adjacent to the\nterritorial sea, in so far as the Federal Republic of Germany\nmay exercise sovereign rights and jurisdiction in conformity\nwith international law and its national legislation for the pur-\nposes of exploring, exploiting, conserving and managing the\nliving and non-living natural resources;\nc) the terms “a Contracting State” and “the other Contracting\nState” mean the Federal Republic of Germany or the Repub-\nlic of Turkey as the context requires;\nd) the term “person” includes an individual, a company and any\nother body of persons;\ne) the term “company” means any body corporate or any enti-\nty that is treated as a body corporate for tax purposes;\nf) the term “legal head office” means the statutory seat (Kanuni\nmerkez, Sitz) within the meaning of the German Fiscal Code,\nor within the meaning of the Turkish Code of Commerce, re-\nspectively;\ng) the terms “enterprise of a Contracting State” and “enterprise\nof the other Contracting State” mean respectively an enter-\nprise carried on by a resident of a Contracting State and an\nenterprise carried on by a resident of the other Contracting\nState;\nh) the term “international traffic” means any transport by a ship\nor aircraft operated by an enterprise of a Contracting State,\nexcept when the ship or aircraft is operated solely between\nplaces in the other Contracting State;\ni)\nthe term “national” means:\ni)\nin respect of the Federal Republic of Germany any Ger-\nman within the meaning of the Basic Law for the Federal\nRepublic of Germany and any legal person, partnership\nand association deriving its status as such from the laws\nin force in Germany;\nii) in respect of the Republic of Turkey any individual pos-\nsessing the nationality of Turkey and any legal person,\npartnership and association deriving its status as such\nfrom the laws in force in Turkey;\nj)\nthe term “competent authority” means:\ni)\nin the case of the Republic of Turkey, the Minister of\nFinance or his authorised representative; and\nii) in the case of the Federal Republic of Germany, the\nFederal Ministry of Finance or the agency to which it has\ndelegated its powers." }, "pages": [ 3 ], "text": "(1) For the purposes of this Agreement, unless the context\notherwise requires:\na) the term “Turkey” means the Turkish territory including terri-\ntorial sea and air space above it, as well as the maritime\nareas over which the Republic of Turkey has jurisdiction or\nsovereign rights for the purpose of exploration, exploitation\nand conservation of natural resources, pursuant to interna-\ntional law;\nb) the term “Germany” means the territory of the Federal\nRepublic of Germany as well as the area of the sea-bed, its\nsub-soil and the superjacent water column adjacent to the\nterritorial sea, in so far as the Federal Republic of Germany\nmay exercise sovereign rights and jurisdiction in conformity\nwith international law and its national legislation for the pur-\nposes of exploring, exploiting, conserving and managing the\nliving and non-living natural resources;\nc) the terms “a Contracting State” and “the other Contracting\nState” mean the Federal Republic of Germany or the Repub-\nlic of Turkey as the context requires;\nd) the term “person” includes an individual, a company and any\nother body of persons;\ne) the term “company” means any body corporate or any enti-\nty that is treated as a body corporate for tax purposes;\nf) the term “legal head office” means the statutory seat (Kanuni\nmerkez, Sitz) within the meaning of the German Fiscal Code,\nor within the meaning of the Turkish Code of Commerce, re-\nspectively;\ng) the terms “enterprise of a Contracting State” and “enterprise\nof the other Contracting State” mean respectively an enter-\nprise carried on by a resident of a Contracting State and an\nenterprise carried on by a resident of the other Contracting\nState;\nh) the term “international traffic” means any transport by a ship\nor aircraft operated by an enterprise of a Contracting State,\nexcept when the ship or aircraft is operated solely between\nplaces in the other Contracting State;\ni)\nthe term “national” means:\ni)\nin respect of the Federal Republic of Germany any Ger-\nman within the meaning of the Basic Law for the Federal\nRepublic of Germany and any legal person, partnership\nand association deriving its status as such from the laws\nin force in Germany;\nii) in respect of the Republic of Turkey any individual pos-\nsessing the nationality of Turkey and any legal person,\npartnership and association deriving its status as such\nfrom the laws in force in Turkey;\nj)\nthe term “competent authority” means:\ni)\nin the case of the Republic of Turkey, the Minister of\nFinance or his authorised representative; and\nii) in the case of the Federal Republic of Germany, the\nFederal Ministry of Finance or the agency to which it has\ndelegated its powers." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-129", "pdf-003-line-131", "pdf-003-line-133", "pdf-004-line-003", "pdf-004-line-005", "pdf-004-line-007", "pdf-004-line-009" ], "source_page": 3, "source_pages": [ 3, 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.691998, 753.81616, 531.463758, 780.24592 ], "first_line": "pdf-003-line-129", "last_line": "pdf-003-line-133", "source_page": 3 }, { "bbox": [ 304.737318, 75.11704, 531.510118, 111.11384 ], "first_line": "pdf-004-line-003", "last_line": "pdf-004-line-009", "source_page": 4 } ], "text": "(2) As regards the application of the Agreement at any time by\na Contracting State any term not defined therein shall, unless the\ncontext otherwise requires, have the meaning that it has at that\ntime under the law of that State for the purposes of the taxes to\nwhich the Agreement applies, any meaning under the applicable\ntax laws of that State prevailing over a meaning given to the term\nunder other laws of that State." }, "pages": [ 3, 4 ], "text": "(2) As regards the application of the Agreement at any time by\na Contracting State any term not defined therein shall, unless the\ncontext otherwise requires, have the meaning that it has at that\ntime under the law of that State for the purposes of the taxes to\nwhich the Agreement applies, any meaning under the applicable\ntax laws of that State prevailing over a meaning given to the term\nunder other laws of that State." } ], "title": "Article 3\nGenerel Definitions" }, { "body_sha256": "b66bcf10e7dcc02623efd2a92ba54ecbac1935246dd4d3358bb743db9fdeccf3", "id": "article-4", "label": "4", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-016", "pdf-004-line-018", "pdf-004-line-020", "pdf-004-line-022", "pdf-004-line-024", "pdf-004-line-026", "pdf-004-line-028", "pdf-004-line-030" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.735478, 162.75352, 531.509398, 237.01792 ], "first_line": "pdf-004-line-016", "last_line": "pdf-004-line-030", "source_page": 4 } ], "text": "(1) For the purposes of this Agreement, the term “resident of\na Contracting State” means any person who, under the laws of\nthat State, is liable to tax therein by reason of his domicile, resi-\ndence, legal head office, place of management or any other\ncriterion of a similar nature, and also includes that State, a Land\nand any political subdivision or local authority thereof. This term,\nhowever, does not include any person who is liable to tax in that\nState in respect only of income from sources in that State." }, "pages": [ 4 ], "text": "(1) For the purposes of this Agreement, the term “resident of\na Contracting State” means any person who, under the laws of\nthat State, is liable to tax therein by reason of his domicile, resi-\ndence, legal head office, place of management or any other\ncriterion of a similar nature, and also includes that State, a Land\nand any political subdivision or local authority thereof. This term,\nhowever, does not include any person who is liable to tax in that\nState in respect only of income from sources in that State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-033", "pdf-004-line-035", "pdf-004-line-037", "pdf-004-line-038", "pdf-004-line-040", "pdf-004-line-042", "pdf-004-line-044", "pdf-004-line-046", "pdf-004-line-048", "pdf-004-line-050", "pdf-004-line-052", "pdf-004-line-054", "pdf-004-line-056", "pdf-004-line-059", "pdf-004-line-061", "pdf-004-line-063", "pdf-004-line-065", "pdf-004-line-067", "pdf-004-line-069" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.735078, 253.07872, 531.510598, 459.03784 ], "first_line": "pdf-004-line-033", "last_line": "pdf-004-line-069", "source_page": 4 } ], "text": "(2) Where by reason of the provisions of paragraph 1 an indi-\nvidual is a resident of both Contracting States, then his status\nshall be determined as follows:\na) he shall be deemed to be a resident only of the State in which\nhe has a permanent home available to him; if he has a perma-\nnent home available to him in both States, he shall be\ndeemed to be a resident only of the State with which his per-\nsonal and economic relations are closer (centre of vital inter-\nests);\nb) if the State in which he has his centre of vital interests cannot\nbe determined, or if he has not a permanent home available\nto him in either State, he shall be deemed to be a resident\nonly of the State in which he has an habitual abode;\nc) if he has an habitual abode in both States or in neither of\nthem, he shall be deemed to be a resident only of the State of\nwhich he is a national;\nd) if he is a national of both States or of neither of them, the\ncompetent authorities of the Contracting States shall settle\nthe question by mutual agreement." }, "pages": [ 4 ], "text": "(2) Where by reason of the provisions of paragraph 1 an indi-\nvidual is a resident of both Contracting States, then his status\nshall be determined as follows:\na) he shall be deemed to be a resident only of the State in which\nhe has a permanent home available to him; if he has a perma-\nnent home available to him in both States, he shall be\ndeemed to be a resident only of the State with which his per-\nsonal and economic relations are closer (centre of vital inter-\nests);\nb) if the State in which he has his centre of vital interests cannot\nbe determined, or if he has not a permanent home available\nto him in either State, he shall be deemed to be a resident\nonly of the State in which he has an habitual abode;\nc) if he has an habitual abode in both States or in neither of\nthem, he shall be deemed to be a resident only of the State of\nwhich he is a national;\nd) if he is a national of both States or of neither of them, the\ncompetent authorities of the Contracting States shall settle\nthe question by mutual agreement." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-071", "pdf-004-line-073", "pdf-004-line-075", "pdf-004-line-077", "pdf-004-line-079", "pdf-004-line-081", "pdf-004-line-083", "pdf-004-line-085" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.735558, 465.53168, 531.510998, 539.79624 ], "first_line": "pdf-004-line-071", "last_line": "pdf-004-line-085", "source_page": 4 } ], "text": "(3) Where by reason of the provisions of paragraph 1 a per-\nson other than an individual is a resident of both Contracting\nStates, the competent authorities of the Contracting States shall\nby mutual agreement endeavour to settle its status and to deter-\nmine the application of the Agreement. Insofar as no such agree-\nment has been reached, such person shall be deemed not to be\na resident of either Contracting State for the purposes of enjoy-\ning benefits under the provisions of the Agreement." }, "pages": [ 4 ], "text": "(3) Where by reason of the provisions of paragraph 1 a per-\nson other than an individual is a resident of both Contracting\nStates, the competent authorities of the Contracting States shall\nby mutual agreement endeavour to settle its status and to deter-\nmine the application of the Agreement. Insofar as no such agree-\nment has been reached, such person shall be deemed not to be\na resident of either Contracting State for the purposes of enjoy-\ning benefits under the provisions of the Agreement." } ], "title": "Article 4\nResident" }, { "body_sha256": "68f0c63db279af19feab40aabfc1a22be272627cdbc71e9b7ee042e244460a3e", "id": "article-5", "label": "5", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-091", "pdf-004-line-093", "pdf-004-line-095" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.734358, 581.8688, 531.506278, 608.29872 ], "first_line": "pdf-004-line-091", "last_line": "pdf-004-line-095", "source_page": 4 } ], "text": "(1) For the purposes of this Agreement, the term “permanent\nestablishment” means a fixed place of business through which\nthe business of an enterprise is wholly or partly carried on." }, "pages": [ 4 ], "text": "(1) For the purposes of this Agreement, the term “permanent\nestablishment” means a fixed place of business through which\nthe business of an enterprise is wholly or partly carried on." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-097", "pdf-004-line-099", "pdf-004-line-101", "pdf-004-line-104", "pdf-004-line-106", "pdf-004-line-108", "pdf-004-line-110", "pdf-004-line-112" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.733078, 614.79248, 531.503958, 714.39416 ], "first_line": "pdf-004-line-097", "last_line": "pdf-004-line-112", "source_page": 4 } ], "text": "(2) The term “permanent establishment” includes especially:\na) a place of management;\nb) a branch;\nc) an office;\nd) a factory;\ne) a workshop; and\nf) a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of ex-\ntraction of natural resources." }, "pages": [ 4 ], "text": "(2) The term “permanent establishment” includes especially:\na) a place of management;\nb) a branch;\nc) an office;\nd) a factory;\ne) a workshop; and\nf) a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of ex-\ntraction of natural resources." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-115", "pdf-004-line-117", "pdf-004-line-119", "pdf-004-line-121", "pdf-005-line-004", "pdf-005-line-006", "pdf-005-line-008", "pdf-005-line-010", "pdf-005-line-012", "pdf-005-line-014" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4, 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.731718, 730.45488, 531.504358, 770.67456 ], "first_line": "pdf-004-line-115", "last_line": "pdf-004-line-121", "source_page": 4 }, { "bbox": [ 304.722662, 75.12008, 531.498022, 130.2508 ], "first_line": "pdf-005-line-004", "last_line": "pdf-005-line-014", "source_page": 5 } ], "text": "(3) The term “permanent establishment” also encompasses:\na) a building site, a construction, assembly or installation proj-\nect or supervisory activities in connection therewith, but only\nif such site, project or activities last more than six months;\nb) the furnishing of services, including consultancy services, by\nan enterprise through employees or other personnel engaged\nby the enterprise for such purpose, but only if activities of\nthat nature continue (for the same or a connected project)\nwithin a Contracting State for a period or periods aggregating\nmore than six months within any twelve-month period." }, "pages": [ 4, 5 ], "text": "(3) The term “permanent establishment” also encompasses:\na) a building site, a construction, assembly or installation proj-\nect or supervisory activities in connection therewith, but only\nif such site, project or activities last more than six months;\nb) the furnishing of services, including consultancy services, by\nan enterprise through employees or other personnel engaged\nby the enterprise for such purpose, but only if activities of\nthat nature continue (for the same or a connected project)\nwithin a Contracting State for a period or periods aggregating\nmore than six months within any twelve-month period." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-017", "pdf-005-line-019", "pdf-005-line-020", "pdf-005-line-022", "pdf-005-line-024", "pdf-005-line-026", "pdf-005-line-028", "pdf-005-line-030", "pdf-005-line-032", "pdf-005-line-034", "pdf-005-line-036", "pdf-005-line-038", "pdf-005-line-040", "pdf-005-line-042", "pdf-005-line-044", "pdf-005-line-046", "pdf-005-line-048", "pdf-005-line-050", "pdf-005-line-053", "pdf-005-line-055", "pdf-005-line-057", "pdf-005-line-059", "pdf-005-line-061" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.719942, 146.26088, 531.496902, 398.62992 ], "first_line": "pdf-005-line-017", "last_line": "pdf-005-line-061", "source_page": 5 } ], "text": "(4) Notwithstanding the preceding provisions of this Article,\nthe term “permanent establishment” shall be deemed not to in-\nclude:\na) the use of facilities solely for the purpose of storage, display\nor delivery of goods or merchandise belonging to the enter-\nprise;\nb) the maintenance of a stock of goods or merchandise belong-\ning to the enterprise solely for the purpose of storage, dis-\nplay or delivery;\nc) the maintenance of a stock of goods or merchandise belong-\ning to the enterprise solely for the purpose of processing by\nanother enterprise;\nd) the maintenance of a fixed place of business solely for the\npurpose of purchasing goods or merchandise or of collect-\ning information, for the enterprise;\ne) the maintenance of a fixed place of business solely for the\npurpose of carrying on, for the enterprise, any other activity of\na preparatory or auxiliary character;\nf) the maintenance of a fixed place of business solely for any\ncombination of activities mentioned in sub-paragraphs a)\nto e), provided that the overall activity of the fixed place of\nbusiness resulting from this combination is of a preparatory\nor auxiliary character." }, "pages": [ 5 ], "text": "(4) Notwithstanding the preceding provisions of this Article,\nthe term “permanent establishment” shall be deemed not to in-\nclude:\na) the use of facilities solely for the purpose of storage, display\nor delivery of goods or merchandise belonging to the enter-\nprise;\nb) the maintenance of a stock of goods or merchandise belong-\ning to the enterprise solely for the purpose of storage, dis-\nplay or delivery;\nc) the maintenance of a stock of goods or merchandise belong-\ning to the enterprise solely for the purpose of processing by\nanother enterprise;\nd) the maintenance of a fixed place of business solely for the\npurpose of purchasing goods or merchandise or of collect-\ning information, for the enterprise;\ne) the maintenance of a fixed place of business solely for the\npurpose of carrying on, for the enterprise, any other activity of\na preparatory or auxiliary character;\nf) the maintenance of a fixed place of business solely for any\ncombination of activities mentioned in sub-paragraphs a)\nto e), provided that the overall activity of the fixed place of\nbusiness resulting from this combination is of a preparatory\nor auxiliary character." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-064", "pdf-005-line-066", "pdf-005-line-068", "pdf-005-line-070", "pdf-005-line-072", "pdf-005-line-074", "pdf-005-line-076", "pdf-005-line-078", "pdf-005-line-080", "pdf-005-line-082", "pdf-005-line-084", "pdf-005-line-086", "pdf-005-line-088" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.718182, 414.64008, 531.494262, 536.7392 ], "first_line": "pdf-005-line-064", "last_line": "pdf-005-line-088", "source_page": 5 } ], "text": "(5) Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2,\nwhere a person – other than an agent of an independent status\nto whom paragraph 6 applies – is acting in a Contracting State on\nbehalf of an enterprise of the other Contracting State, that enter-\nprise shall be deemed to have a permanent establishment in the\nfirst-mentioned Contracting State in respect of any activities\nwhich that person undertakes for the enterprise, if such a\nperson has and habitually exercises in that State an authority to\nconclude contracts in the name of the enterprise, unless the\nactivities of such person are limited to those mentioned in para-\ngraph 4 which, if exercised through a fixed place of business\nwould not make this fixed place of business a permanent estab-\nlishment under the provisions of that paragraph." }, "pages": [ 5 ], "text": "(5) Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2,\nwhere a person – other than an agent of an independent status\nto whom paragraph 6 applies – is acting in a Contracting State on\nbehalf of an enterprise of the other Contracting State, that enter-\nprise shall be deemed to have a permanent establishment in the\nfirst-mentioned Contracting State in respect of any activities\nwhich that person undertakes for the enterprise, if such a\nperson has and habitually exercises in that State an authority to\nconclude contracts in the name of the enterprise, unless the\nactivities of such person are limited to those mentioned in para-\ngraph 4 which, if exercised through a fixed place of business\nwould not make this fixed place of business a permanent estab-\nlishment under the provisions of that paragraph." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-090", "pdf-005-line-092", "pdf-005-line-094", "pdf-005-line-096", "pdf-005-line-098" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.717622, 543.1824, 531.490102, 588.74608 ], "first_line": "pdf-005-line-090", "last_line": "pdf-005-line-098", "source_page": 5 } ], "text": "(6) An enterprise shall not be deemed to have a permanent\nestablishment in a Contracting State merely because it carries\non business in that State through a broker, general commission\nagent or any other agent of an independent status, provided that\nsuch persons are acting in the ordinary course of their business." }, "pages": [ 5 ], "text": "(6) An enterprise shall not be deemed to have a permanent\nestablishment in a Contracting State merely because it carries\non business in that State through a broker, general commission\nagent or any other agent of an independent status, provided that\nsuch persons are acting in the ordinary course of their business." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-101", "pdf-005-line-103", "pdf-005-line-105", "pdf-005-line-107", "pdf-005-line-109", "pdf-005-line-111" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.714982, 604.75616, 531.488662, 659.88688 ], "first_line": "pdf-005-line-101", "last_line": "pdf-005-line-111", "source_page": 5 } ], "text": "(7) The fact that a company which is a resident of a Contract-\ning State controls or is controlled by a company which is a resi-\ndent of the other Contracting State, or which carries on business\nin that other State (whether through a permanent establishment\nor otherwise), shall not of itself constitute either company a per-\nmanent establishment of the other." }, "pages": [ 5 ], "text": "(7) The fact that a company which is a resident of a Contract-\ning State controls or is controlled by a company which is a resi-\ndent of the other Contracting State, or which carries on business\nin that other State (whether through a permanent establishment\nor otherwise), shall not of itself constitute either company a per-\nmanent establishment of the other." } ], "title": "Article 5\nPermanent Establishment" }, { "body_sha256": "1eabd02557873871a86b35fd8dc07b27db2375e81fe0ef95cbb3ae58822941d6", "id": "article-6", "label": "6", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-117", "pdf-005-line-119", "pdf-005-line-121", "pdf-005-line-123" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.714102, 701.80784, 531.487382, 737.80464 ], "first_line": "pdf-005-line-117", "last_line": "pdf-005-line-123", "source_page": 5 } ], "text": "(1) Income derived by a resident of a Contracting State from\nimmovable property (including income from agriculture or\nforestry) situated in the other Contracting State may be taxed in\nthat other State." }, "pages": [ 5 ], "text": "(1) Income derived by a resident of a Contracting State from\nimmovable property (including income from agriculture or\nforestry) situated in the other Contracting State may be taxed in\nthat other State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-126", "pdf-005-line-128", "pdf-005-line-129", "pdf-006-line-004", "pdf-006-line-006", "pdf-006-line-008", "pdf-006-line-010", "pdf-006-line-012", "pdf-006-line-014", "pdf-006-line-016", "pdf-006-line-018" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5, 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.714262, 753.81488, 531.486422, 780.24464 ], "first_line": "pdf-005-line-126", "last_line": "pdf-005-line-129", "source_page": 5 }, { "bbox": [ 304.721623, 75.1216, 531.496823, 149.38608 ], "first_line": "pdf-006-line-004", "last_line": "pdf-006-line-018", "source_page": 6 } ], "text": "(2) The term “immovable property” shall have the meaning\nwhich it has under the law of the Contracting State in which the\nproperty in question is situated. The term shall in any case\ninclude property accessory to immovable property, livestock and\nequipment used in agriculture (including the breeding and culti-\nvation of fish) and forestry, rights to which the provisions of gen-\neral law respecting landed property apply, usufruct of immovable\nproperty and rights to variable or fixed payments as considera-\ntion for the working of, or the right to work, mineral deposits,\nsources and other natural resources; ships and aircraft shall not\nbe regarded as immovable property." }, "pages": [ 5, 6 ], "text": "(2) The term “immovable property” shall have the meaning\nwhich it has under the law of the Contracting State in which the\nproperty in question is situated. The term shall in any case\ninclude property accessory to immovable property, livestock and\nequipment used in agriculture (including the breeding and culti-\nvation of fish) and forestry, rights to which the provisions of gen-\neral law respecting landed property apply, usufruct of immovable\nproperty and rights to variable or fixed payments as considera-\ntion for the working of, or the right to work, mineral deposits,\nsources and other natural resources; ships and aircraft shall not\nbe regarded as immovable property." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-021", "pdf-006-line-023", "pdf-006-line-025" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.721303, 165.40712, 531.493223, 191.83704 ], "first_line": "pdf-006-line-021", "last_line": "pdf-006-line-025", "source_page": 6 } ], "text": "(3) The provisions of paragraph 1 shall apply to income\nderived from the direct use, letting or use in any other form of\nimmovable property." }, "pages": [ 6 ], "text": "(3) The provisions of paragraph 1 shall apply to income\nderived from the direct use, letting or use in any other form of\nimmovable property." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-027", "pdf-006-line-029", "pdf-006-line-031", "pdf-006-line-033" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.721623, 198.2912, 531.493463, 234.288 ], "first_line": "pdf-006-line-027", "last_line": "pdf-006-line-033", "source_page": 6 } ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 3 shall also apply to\nthe income from immovable property of an enterprise and to\nincome from immovable property used for the performance of\nindependent personal services." }, "pages": [ 6 ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 3 shall also apply to\nthe income from immovable property of an enterprise and to\nincome from immovable property used for the performance of\nindependent personal services." } ], "title": "Article 6\nIncome from immovable property" }, { "body_sha256": "3f615413c889339db7014e117e916955a041f92f900c8c3339f3067fcb062522", "id": "article-7", "label": "7", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-039", "pdf-006-line-041", "pdf-006-line-043", "pdf-006-line-045", "pdf-006-line-047", "pdf-006-line-049", "pdf-006-line-051" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.718823, 276.2416, 531.493383, 340.93912 ], "first_line": "pdf-006-line-039", "last_line": "pdf-006-line-051", "source_page": 6 } ], "text": "(1) The profits of an enterprise of a Contracting State shall be\ntaxable only in that State unless the enterprise carries on busi-\nness in the other Contracting State through a permanent estab-\nlishment situated therein. If the enterprise carries on business as\naforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in the other\nState but only so much of them as is attributable to that perma-\nnent establishment." }, "pages": [ 6 ], "text": "(1) The profits of an enterprise of a Contracting State shall be\ntaxable only in that State unless the enterprise carries on busi-\nness in the other Contracting State through a permanent estab-\nlishment situated therein. If the enterprise carries on business as\naforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in the other\nState but only so much of them as is attributable to that perma-\nnent establishment." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-054", "pdf-006-line-056", "pdf-006-line-058", "pdf-006-line-060", "pdf-006-line-062", "pdf-006-line-064", "pdf-006-line-066", "pdf-006-line-068", "pdf-006-line-070" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.717783, 356.96016, 531.492263, 440.79152 ], "first_line": "pdf-006-line-054", "last_line": "pdf-006-line-070", "source_page": 6 } ], "text": "(2) Subject to the provisions of paragraph 3, where an enter-\nprise of a Contracting State carries on business in the other\nContracting State through a permanent establishment situated\ntherein, there shall in each Contracting State be attributed to that\npermanent establishment the profits which it might be expected\nto make if it were a distinct and separate enterprise engaged in\nthe same or similar activities under the same or similar condi-\ntions and dealing wholly independently with the enterprise of\nwhich it is a permanent establishment." }, "pages": [ 6 ], "text": "(2) Subject to the provisions of paragraph 3, where an enter-\nprise of a Contracting State carries on business in the other\nContracting State through a permanent establishment situated\ntherein, there shall in each Contracting State be attributed to that\npermanent establishment the profits which it might be expected\nto make if it were a distinct and separate enterprise engaged in\nthe same or similar activities under the same or similar condi-\ntions and dealing wholly independently with the enterprise of\nwhich it is a permanent establishment." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-072", "pdf-006-line-074", "pdf-006-line-076", "pdf-006-line-078", "pdf-006-line-080", "pdf-006-line-082" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.717463, 447.24568, 531.490103, 502.37632 ], "first_line": "pdf-006-line-072", "last_line": "pdf-006-line-082", "source_page": 6 } ], "text": "(3) In determining the profits of a permanent establishment,\nthere shall be allowed as deductions expenses which are in-\ncurred for the purposes of the permanent establishment, includ-\ning executive and general administrative expenses so incurred,\nwhether in the State in which the permanent establishment is sit-\nuated or elsewhere." }, "pages": [ 6 ], "text": "(3) In determining the profits of a permanent establishment,\nthere shall be allowed as deductions expenses which are in-\ncurred for the purposes of the permanent establishment, includ-\ning executive and general administrative expenses so incurred,\nwhether in the State in which the permanent establishment is sit-\nuated or elsewhere." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-084", "pdf-006-line-086", "pdf-006-line-088" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.717943, 508.8304, 531.491783, 535.26016 ], "first_line": "pdf-006-line-084", "last_line": "pdf-006-line-088", "source_page": 6 } ], "text": "(4) No profits shall be attributed to a permanent establishment\nby reason of the mere purchase by that permanent establishment\nof goods or merchandise for the enterprise." }, "pages": [ 6 ], "text": "(4) No profits shall be attributed to a permanent establishment\nby reason of the mere purchase by that permanent establishment\nof goods or merchandise for the enterprise." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-090", "pdf-006-line-092", "pdf-006-line-094", "pdf-006-line-096" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.717703, 541.71432, 531.489543, 577.71128 ], "first_line": "pdf-006-line-090", "last_line": "pdf-006-line-096", "source_page": 6 } ], "text": "(5) Where profits include items of income which are dealt with\nseparately in other Articles of this Agreement, then the provisions\nof those Articles shall not be affected by the provisions of this\nArticle." }, "pages": [ 6 ], "text": "(5) Where profits include items of income which are dealt with\nseparately in other Articles of this Agreement, then the provisions\nof those Articles shall not be affected by the provisions of this\nArticle." } ], "title": "Article 7\nBusiness profits" }, { "body_sha256": "13e47e460860b5a9eb751f84bf406bfe5e327699544814b966cbf351fc26a26c", "id": "article-8", "label": "8", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-102", "pdf-006-line-104", "pdf-006-line-106", "pdf-006-line-108" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.716983, 619.66488, 531.489543, 655.66168 ], "first_line": "pdf-006-line-102", "last_line": "pdf-006-line-108", "source_page": 6 } ], "text": "(1) Profits of an enterprise of a Contracting State derived from\nthe other Contracting State from the operation of ships or aircraft\nin international traffic shall be taxable only in the first-mentioned\nState." }, "pages": [ 6 ], "text": "(1) Profits of an enterprise of a Contracting State derived from\nthe other Contracting State from the operation of ships or aircraft\nin international traffic shall be taxable only in the first-mentioned\nState." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-110", "pdf-006-line-112", "pdf-006-line-114" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.717223, 662.11584, 531.487783, 688.54568 ], "first_line": "pdf-006-line-110", "last_line": "pdf-006-line-114", "source_page": 6 } ], "text": "(2) The provisions of paragraph 1 shall also apply to profits\nfrom the participation in a pool, a joint business or an interna-\ntional operating agency." }, "pages": [ 6 ], "text": "(2) The provisions of paragraph 1 shall also apply to profits\nfrom the participation in a pool, a joint business or an interna-\ntional operating agency." } ], "title": "Article 8\nShipping and air transport" }, { "body_sha256": "630d70b1de7cf0f0903315ed69dd624b6d08757072c3c9fd3958b4cea14e261e", "id": "article-9", "label": "9", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-120", "pdf-006-line-122", "pdf-006-line-124", "pdf-006-line-126", "pdf-007-line-004", "pdf-007-line-006", "pdf-007-line-008", "pdf-007-line-011", "pdf-007-line-013", "pdf-007-line-015", "pdf-007-line-017", "pdf-007-line-019", "pdf-007-line-021", "pdf-007-line-023" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6, 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.716663, 730.49944, 531.488503, 770.67928 ], "first_line": "pdf-006-line-120", "last_line": "pdf-006-line-126", "source_page": 6 }, { "bbox": [ 304.723378, 75.12136, 531.497458, 182.15704 ], "first_line": "pdf-007-line-004", "last_line": "pdf-007-line-023", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Where\na) an enterprise of a Contracting State participates directly or\nindirectly in the management, control or capital of an enter-\nprise of the other Contracting State, or\nb) the same persons participate directly or indirectly in the man-\nagement, control or capital of an enterprise of a Contracting\nState and an enterprise of the other Contracting State,\nand in either case conditions are made or imposed between the\ntwo enterprises in their commercial or financial relations which\ndiffer from those which would be made between independent\nenterprises, then any profits which would, but for those condi-\ntions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of\nthose conditions, have not so accrued, may be included in the\nprofits of that enterprise and taxed accordingly." }, "pages": [ 6, 7 ], "text": "(1) Where\na) an enterprise of a Contracting State participates directly or\nindirectly in the management, control or capital of an enter-\nprise of the other Contracting State, or\nb) the same persons participate directly or indirectly in the man-\nagement, control or capital of an enterprise of a Contracting\nState and an enterprise of the other Contracting State,\nand in either case conditions are made or imposed between the\ntwo enterprises in their commercial or financial relations which\ndiffer from those which would be made between independent\nenterprises, then any profits which would, but for those condi-\ntions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of\nthose conditions, have not so accrued, may be included in the\nprofits of that enterprise and taxed accordingly." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-026", "pdf-007-line-028", "pdf-007-line-030", "pdf-007-line-032", "pdf-007-line-034", "pdf-007-line-036", "pdf-007-line-038", "pdf-007-line-040", "pdf-007-line-042", "pdf-007-line-044", "pdf-007-line-046", "pdf-007-line-048", "pdf-007-line-050" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.720338, 198.06536, 531.495298, 320.1644 ], "first_line": "pdf-007-line-026", "last_line": "pdf-007-line-050", "source_page": 7 } ], "text": "(2) Where a Contracting State includes in the profits of an\nenterprise of that State – and taxes accordingly – profits on which\nan enterprise of the other Contracting State has been charged to\ntax in that other State and the profits so included are profits\nwhich would have accrued to the enterprise of the first-men-\ntioned State if the conditions made between the two enterprises\nhad been those which would have been made between inde-\npendent enterprises, then that other State shall make an appro-\npriate adjustment to the amount of the tax charged therein on\nthose profits. In determining such adjustment, due regard shall\nbe had to the other provisions of this Agreement and the compe-\ntent authorities of the Contracting States shall if necessary con-\nsult each other." }, "pages": [ 7 ], "text": "(2) Where a Contracting State includes in the profits of an\nenterprise of that State – and taxes accordingly – profits on which\nan enterprise of the other Contracting State has been charged to\ntax in that other State and the profits so included are profits\nwhich would have accrued to the enterprise of the first-men-\ntioned State if the conditions made between the two enterprises\nhad been those which would have been made between inde-\npendent enterprises, then that other State shall make an appro-\npriate adjustment to the amount of the tax charged therein on\nthose profits. In determining such adjustment, due regard shall\nbe had to the other provisions of this Agreement and the compe-\ntent authorities of the Contracting States shall if necessary con-\nsult each other." } ], "title": "Article 9\nAssociated enterprises" }, { "body_sha256": "dc3c5cb1a6a64d3ae2bc222c0e69e2c29a1636ec177442487179b3e8fe87334b", "id": "article-10", "label": "10", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-057", "pdf-007-line-059", "pdf-007-line-061" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.719858, 371.3468, 531.491618, 397.77664 ], "first_line": "pdf-007-line-057", "last_line": "pdf-007-line-061", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Dividends paid by a company which is a resident of a\nContracting State to a resident of the other Contracting State\nmay be taxed in that other State." }, "pages": [ 7 ], "text": "(1) Dividends paid by a company which is a resident of a\nContracting State to a resident of the other Contracting State\nmay be taxed in that other State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-063", "pdf-007-line-065", "pdf-007-line-067", "pdf-007-line-069", "pdf-007-line-071", "pdf-007-line-073", "pdf-007-line-075", "pdf-007-line-077", "pdf-007-line-079", "pdf-007-line-082", "pdf-007-line-084", "pdf-007-line-086", "pdf-007-line-088" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.716338, 404.118, 531.493618, 547.99528 ], "first_line": "pdf-007-line-063", "last_line": "pdf-007-line-088", "source_page": 7 } ], "text": "(2) However, such dividends may also be taxed in the Con-\ntracting State of which the company paying the dividends is a\nresident and according to the laws of that State, but if the bene-\nficial owner of the dividends is a resident of the other Contract-\ning State, the tax so charged shall not exceed:\na) 5 per cent of the gross amount of the dividends if the bene-\nficial owner is a company (other than a partnership) which\nholds directly at least 25 per cent of the capital of the compa-\nny paying the dividends;\nb) 15 per cent of the gross amount of the dividends in all other\ncases.\nThis paragraph shall not affect the taxation of the company in re-\nspect of the profits out of which the dividends are paid." }, "pages": [ 7 ], "text": "(2) However, such dividends may also be taxed in the Con-\ntracting State of which the company paying the dividends is a\nresident and according to the laws of that State, but if the bene-\nficial owner of the dividends is a resident of the other Contract-\ning State, the tax so charged shall not exceed:\na) 5 per cent of the gross amount of the dividends if the bene-\nficial owner is a company (other than a partnership) which\nholds directly at least 25 per cent of the capital of the compa-\nny paying the dividends;\nb) 15 per cent of the gross amount of the dividends in all other\ncases.\nThis paragraph shall not affect the taxation of the company in re-\nspect of the profits out of which the dividends are paid." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-090", "pdf-007-line-092", "pdf-007-line-094", "pdf-007-line-096", "pdf-007-line-098", "pdf-007-line-100", "pdf-007-line-102", "pdf-007-line-104" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.715218, 554.33664, 531.490018, 628.60112 ], "first_line": "pdf-007-line-090", "last_line": "pdf-007-line-104", "source_page": 7 } ], "text": "(3) The term “dividends” as used in this Article means income\nfrom shares, “jouissance” shares or “jouissance” rights, mining\nshares, founders’ shares or other rights, not being debt-claims,\nparticipating in profits, as well as income from other corporate\nrights or other income which is subjected to the same taxation\ntreatment as income from shares by the laws of the State of\nwhich the company making the distribution is a resident, and\nincome derived from an investment fund and investment trust." }, "pages": [ 7 ], "text": "(3) The term “dividends” as used in this Article means income\nfrom shares, “jouissance” shares or “jouissance” rights, mining\nshares, founders’ shares or other rights, not being debt-claims,\nparticipating in profits, as well as income from other corporate\nrights or other income which is subjected to the same taxation\ntreatment as income from shares by the laws of the State of\nwhich the company making the distribution is a resident, and\nincome derived from an investment fund and investment trust." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-108", "pdf-007-line-110", "pdf-007-line-112", "pdf-007-line-114", "pdf-007-line-116", "pdf-007-line-118", "pdf-007-line-120", "pdf-007-line-122", "pdf-007-line-124", "pdf-007-line-125" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.714978, 654.0764, 531.491218, 747.47464 ], "first_line": "pdf-007-line-108", "last_line": "pdf-007-line-125", "source_page": 7 } ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the\nbeneficial owner of the dividends, being a resident of a Contract-\ning State, carries on business in the other Contracting State of\nwhich the company paying the dividends is a resident, through a\npermanent establishment situated therein or performs in that\nother State independent personal services from a fixed base\nsituated therein and the holding in respect of which the dividends\nare paid is effectively connected with such permanent establish-\nment or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or\nArticle 14, as the case may be, shall apply." }, "pages": [ 7 ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the\nbeneficial owner of the dividends, being a resident of a Contract-\ning State, carries on business in the other Contracting State of\nwhich the company paying the dividends is a resident, through a\npermanent establishment situated therein or performs in that\nother State independent personal services from a fixed base\nsituated therein and the holding in respect of which the dividends\nare paid is effectively connected with such permanent establish-\nment or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or\nArticle 14, as the case may be, shall apply." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-127", "pdf-007-line-129", "pdf-007-line-130", "pdf-008-line-004", "pdf-008-line-006", "pdf-008-line-008", "pdf-008-line-010", "pdf-008-line-012", "pdf-008-line-014", "pdf-008-line-016", "pdf-008-line-018" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7, 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.717538, 753.81592, 531.490818, 780.24584 ], "first_line": "pdf-007-line-127", "last_line": "pdf-007-line-130", "source_page": 7 }, { "bbox": [ 304.724272, 75.12224, 531.498912, 149.38672 ], "first_line": "pdf-008-line-004", "last_line": "pdf-008-line-018", "source_page": 8 } ], "text": "(5) Where a company which is a resident of a Contracting\nState derives profits or income from the other Contracting State,\nthat other State may not impose any tax on the dividends paid by\nthe company, except insofar as such dividends are paid to a res-\nident of that other State or insofar as the holding in respect of\nwhich the dividends are paid is effectively connected with a per-\nmanent establishment or a fixed base situated in that other State,\nnor subject the company’s undistributed profits to a tax on the\ncompany’s undistributed profits, even if the dividends paid or the\nundistributed profits consist wholly or partly of profits or income\narising in such other State." }, "pages": [ 7, 8 ], "text": "(5) Where a company which is a resident of a Contracting\nState derives profits or income from the other Contracting State,\nthat other State may not impose any tax on the dividends paid by\nthe company, except insofar as such dividends are paid to a res-\nident of that other State or insofar as the holding in respect of\nwhich the dividends are paid is effectively connected with a per-\nmanent establishment or a fixed base situated in that other State,\nnor subject the company’s undistributed profits to a tax on the\ncompany’s undistributed profits, even if the dividends paid or the\nundistributed profits consist wholly or partly of profits or income\narising in such other State." } ], "title": "Article 10\nDividends" }, { "body_sha256": "181c97d15baae70036f1fab05ef74144b61473f77b75adb40236f117b4f0462e", "id": "article-11", "label": "11", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-025", "pdf-008-line-027", "pdf-008-line-029" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.724272, 205.35264, 531.498752, 231.78248 ], "first_line": "pdf-008-line-025", "last_line": "pdf-008-line-029", "source_page": 8 } ], "text": "(1) Interest arising in a Contracting State and paid to a resi-\ndent of the other Contracting State may be taxed in that other\nState." }, "pages": [ 8 ], "text": "(1) Interest arising in a Contracting State and paid to a resi-\ndent of the other Contracting State may be taxed in that other\nState." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-031", "pdf-008-line-033", "pdf-008-line-035", "pdf-008-line-037", "pdf-008-line-039" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.724272, 239.71832, 531.498272, 285.282 ], "first_line": "pdf-008-line-031", "last_line": "pdf-008-line-039", "source_page": 8 } ], "text": "(2) However, such interest may also be taxed in the Contract-\ning State in which it arises and according to the laws of that\nState, but if the beneficial owner of the interest is a resident of\nthe other Contracting State, the tax so charged shall not exceed\n10 per cent of the gross amount of the interest." }, "pages": [ 8 ], "text": "(2) However, such interest may also be taxed in the Contract-\ning State in which it arises and according to the laws of that\nState, but if the beneficial owner of the interest is a resident of\nthe other Contracting State, the tax so charged shall not exceed\n10 per cent of the gross amount of the interest." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-041", "pdf-008-line-042", "pdf-008-line-044", "pdf-008-line-046", "pdf-008-line-048", "pdf-008-line-050", "pdf-008-line-053", "pdf-008-line-055", "pdf-008-line-058", "pdf-008-line-060", "pdf-008-line-062", "pdf-008-line-064", "pdf-008-line-066", "pdf-008-line-070", "pdf-008-line-072" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.723312, 293.21776, 531.496672, 495.37832 ], "first_line": "pdf-008-line-041", "last_line": "pdf-008-line-072", "source_page": 8 } ], "text": "(3) Notwithstanding the provisions of paragraph 2, interest\narising in:\na) the Federal Republic of Germany and paid to the Government\nof the Republic of Turkey or to the Central Bank of the\nRepublic of Turkey (Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası) shall\nbe exempt from German tax;\nb) Turkey and paid to the Government of Germany or to the\nDeutsche Bundesbank shall be exempt from Turkish tax;\nc) Turkey and paid in consideration of a loan guaranteed by the\nFederal Republic of Germany in respect of export or foreign\ndirect investment or paid to the Kreditanstalt für Wiederauf-\nbau or the DEG – Deutsche Investitions- und Entwicklungs-\ngesellschaft mbH shall be exempt from Turkish tax;\nd) Germany and paid to the Turkish Eximbank (Türkiye İhracat\nKredi Bankası A.Ş) shall be exempt from German tax." }, "pages": [ 8 ], "text": "(3) Notwithstanding the provisions of paragraph 2, interest\narising in:\na) the Federal Republic of Germany and paid to the Government\nof the Republic of Turkey or to the Central Bank of the\nRepublic of Turkey (Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası) shall\nbe exempt from German tax;\nb) Turkey and paid to the Government of Germany or to the\nDeutsche Bundesbank shall be exempt from Turkish tax;\nc) Turkey and paid in consideration of a loan guaranteed by the\nFederal Republic of Germany in respect of export or foreign\ndirect investment or paid to the Kreditanstalt für Wiederauf-\nbau or the DEG – Deutsche Investitions- und Entwicklungs-\ngesellschaft mbH shall be exempt from Turkish tax;\nd) Germany and paid to the Turkish Eximbank (Türkiye İhracat\nKredi Bankası A.Ş) shall be exempt from German tax." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-075", "pdf-008-line-077", "pdf-008-line-079", "pdf-008-line-081", "pdf-008-line-083", "pdf-008-line-085", "pdf-008-line-087" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.721712, 512.88104, 531.497632, 577.57856 ], "first_line": "pdf-008-line-075", "last_line": "pdf-008-line-087", "source_page": 8 } ], "text": "(4) The term “interest” as used in this Article means income\nfrom debt-claims of every kind, whether or not secured by mort-\ngage, and in particular, income from government securities and\nincome from bonds or debentures, including premiums and\nprizes attaching to such securities, bonds or debentures. Penal-\nty charges for late payment shall not be regarded as interest for\nthe purpose of this Article." }, "pages": [ 8 ], "text": "(4) The term “interest” as used in this Article means income\nfrom debt-claims of every kind, whether or not secured by mort-\ngage, and in particular, income from government securities and\nincome from bonds or debentures, including premiums and\nprizes attaching to such securities, bonds or debentures. Penal-\nty charges for late payment shall not be regarded as interest for\nthe purpose of this Article." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-089", "pdf-008-line-091", "pdf-008-line-093", "pdf-008-line-095", "pdf-008-line-097", "pdf-008-line-099", "pdf-008-line-101", "pdf-008-line-103", "pdf-008-line-105", "pdf-008-line-106" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.721472, 585.5144, 531.495872, 678.91264 ], "first_line": "pdf-008-line-089", "last_line": "pdf-008-line-106", "source_page": 8 } ], "text": "(5) The provisions of paragraphs 1 to 3 shall not apply if the\nbeneficial owner of the interest, being a resident of a Contracting\nState, carries on business in the other Contracting State in which\nthe interest arises, through a permanent establishment situated\ntherein or performs in that other State independent personal\nservices from a fixed base situated therein, and the debt-claim\nin respect of which the interest is paid is effectively connected\nwith such permanent establishment or fixed base. In such case\nthe provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall\napply." }, "pages": [ 8 ], "text": "(5) The provisions of paragraphs 1 to 3 shall not apply if the\nbeneficial owner of the interest, being a resident of a Contracting\nState, carries on business in the other Contracting State in which\nthe interest arises, through a permanent establishment situated\ntherein or performs in that other State independent personal\nservices from a fixed base situated therein, and the debt-claim\nin respect of which the interest is paid is effectively connected\nwith such permanent establishment or fixed base. In such case\nthe provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall\napply." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-108", "pdf-008-line-110", "pdf-008-line-112", "pdf-008-line-114", "pdf-008-line-116", "pdf-008-line-118", "pdf-008-line-120", "pdf-008-line-122", "pdf-008-line-124" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.722192, 686.84856, 531.495312, 770.67992 ], "first_line": "pdf-008-line-108", "last_line": "pdf-008-line-124", "source_page": 8 } ], "text": "(6) Interest shall be deemed to arise in a Contracting State\nwhen the payer is a resident of that State. Where, however, the\nperson paying the interest, whether he is a resident of a Con-\ntracting State or not, has in a Contracting State a permanent\nestablishment or a fixed base in connection with which the in-\ndebtedness on which the interest is paid was incurred, and such\ninterest is borne by such permanent establishment or fixed base\nthen such interest shall be deemed to arise in the State in which\nthe permanent establishment or fixed base is situated." }, "pages": [ 8 ], "text": "(6) Interest shall be deemed to arise in a Contracting State\nwhen the payer is a resident of that State. Where, however, the\nperson paying the interest, whether he is a resident of a Con-\ntracting State or not, has in a Contracting State a permanent\nestablishment or a fixed base in connection with which the in-\ndebtedness on which the interest is paid was incurred, and such\ninterest is borne by such permanent establishment or fixed base\nthen such interest shall be deemed to arise in the State in which\nthe permanent establishment or fixed base is situated." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-004", "pdf-009-line-006", "pdf-009-line-008", "pdf-009-line-010", "pdf-009-line-012", "pdf-009-line-014", "pdf-009-line-016", "pdf-009-line-018", "pdf-009-line-020", "pdf-009-line-022" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.728364, 75.11928, 531.504124, 168.51768 ], "first_line": "pdf-009-line-004", "last_line": "pdf-009-line-022", "source_page": 9 } ], "text": "(7) Where, by reason of a special relationship between the\npayer and the beneficial owner or between both of them and\nsome other person, the amount of the interest, having regard to\nthe debt-claim for which it is paid, exceeds the amount which\nwould have been agreed upon by the payer and the beneficial\nowner in the absence of such relationship, the provisions of this\nArticle shall apply only to the last-mentioned amount. In such\ncase, the excess part of the payments shall remain taxable\naccording to the laws of each Contracting State, due regard be-\ning had to the other provisions of this Agreement." }, "pages": [ 9 ], "text": "(7) Where, by reason of a special relationship between the\npayer and the beneficial owner or between both of them and\nsome other person, the amount of the interest, having regard to\nthe debt-claim for which it is paid, exceeds the amount which\nwould have been agreed upon by the payer and the beneficial\nowner in the absence of such relationship, the provisions of this\nArticle shall apply only to the last-mentioned amount. In such\ncase, the excess part of the payments shall remain taxable\naccording to the laws of each Contracting State, due regard be-\ning had to the other provisions of this Agreement." } ], "title": "Article 11\nInterest" }, { "body_sha256": "e5cd1766bb1f2b769b118841c7d6f6053b0e7076a3610a1b8ecbc86195dbeb04", "id": "article-12", "label": "12", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-028", "pdf-009-line-030", "pdf-009-line-032" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.727404, 223.41392, 531.501884, 249.84376 ], "first_line": "pdf-009-line-028", "last_line": "pdf-009-line-032", "source_page": 9 } ], "text": "(1) Royalties arising in a Contracting State and paid to a resi-\ndent of the other Contracting State may be taxed in that other\nState." }, "pages": [ 9 ], "text": "(1) Royalties arising in a Contracting State and paid to a resi-\ndent of the other Contracting State may be taxed in that other\nState." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-034", "pdf-009-line-036", "pdf-009-line-038", "pdf-009-line-040", "pdf-009-line-042" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.726444, 260.612, 531.500764, 306.17568 ], "first_line": "pdf-009-line-034", "last_line": "pdf-009-line-042", "source_page": 9 } ], "text": "(2) However, such royalties may also be taxed in the Contract-\ning State in which they arise and according to the laws of that\nState, but if the beneficial owner of the royalties is a resident of\nthe other Contracting State, the tax so charged shall not exceed\n10 per cent of the gross amount of the royalties." }, "pages": [ 9 ], "text": "(2) However, such royalties may also be taxed in the Contract-\ning State in which they arise and according to the laws of that\nState, but if the beneficial owner of the royalties is a resident of\nthe other Contracting State, the tax so charged shall not exceed\n10 per cent of the gross amount of the royalties." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-045", "pdf-009-line-047", "pdf-009-line-049", "pdf-009-line-051", "pdf-009-line-053", "pdf-009-line-055", "pdf-009-line-057", "pdf-009-line-059", "pdf-009-line-061", "pdf-009-line-063", "pdf-009-line-065" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.723004, 326.51096, 531.498444, 429.47616 ], "first_line": "pdf-009-line-045", "last_line": "pdf-009-line-065", "source_page": 9 } ], "text": "(3) The term “royalties” as used in this Article means pay-\nments of any kind received as a consideration for the use of, or\nthe right to use, any copyright of literary, artistic or scientific work\nincluding cinematograph films and recordings for radio and\ntelevision, any patent, trade mark, design or model, plan, secret\nformula or process, or for information concerning industrial,\ncommercial or scientific experience or for the use of, or the right\nto use, industrial, commercial or scientific equipment. The term\n“royalties” shall also include payments of any kind for the use or\nthe right to use a person’s name, picture or any other similar per-\nsonality rights." }, "pages": [ 9 ], "text": "(3) The term “royalties” as used in this Article means pay-\nments of any kind received as a consideration for the use of, or\nthe right to use, any copyright of literary, artistic or scientific work\nincluding cinematograph films and recordings for radio and\ntelevision, any patent, trade mark, design or model, plan, secret\nformula or process, or for information concerning industrial,\ncommercial or scientific experience or for the use of, or the right\nto use, industrial, commercial or scientific equipment. The term\n“royalties” shall also include payments of any kind for the use or\nthe right to use a person’s name, picture or any other similar per-\nsonality rights." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-070", "pdf-009-line-072", "pdf-009-line-074", "pdf-009-line-076", "pdf-009-line-078", "pdf-009-line-080", "pdf-009-line-082", "pdf-009-line-084", "pdf-009-line-086", "pdf-009-line-087" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.721484, 468.9452, 531.495004, 562.34344 ], "first_line": "pdf-009-line-070", "last_line": "pdf-009-line-087", "source_page": 9 } ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the\nbeneficial owner of the royalties, being a resident of a Contract-\ning State, carries on business in the other Contracting State in\nwhich the royalties arise, through a permanent establishment\nsituated therein or performs in that other State independent\npersonal services from a fixed base situated therein and the right\nor property in respect of which the royalties are paid is effective-\nly connected with such permanent establishment or fixed base.\nIn such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case\nmay be, shall apply." }, "pages": [ 9 ], "text": "(4) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the\nbeneficial owner of the royalties, being a resident of a Contract-\ning State, carries on business in the other Contracting State in\nwhich the royalties arise, through a permanent establishment\nsituated therein or performs in that other State independent\npersonal services from a fixed base situated therein and the right\nor property in respect of which the royalties are paid is effective-\nly connected with such permanent establishment or fixed base.\nIn such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case\nmay be, shall apply." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-089", "pdf-009-line-091", "pdf-009-line-093", "pdf-009-line-095", "pdf-009-line-097", "pdf-009-line-099", "pdf-009-line-101", "pdf-009-line-103", "pdf-009-line-105" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.719164, 573.11184, 531.493884, 656.9432 ], "first_line": "pdf-009-line-089", "last_line": "pdf-009-line-105", "source_page": 9 } ], "text": "(5) Royalties shall be deemed to arise in a Contracting State\nwhen the payer is a resident of that State. Where, however, the\nperson paying the royalties, whether he is a resident of a Con-\ntracting State or not, has in a Contracting State a permanent\nestablishment or fixed base, in connection with which the liabil-\nity to pay the royalties was incurred, and such royalties are borne\nby such permanent establishment or fixed base, then such roy-\nalties shall be deemed to arise in the State in which the perma-\nnent establishment or fixed base is situated." }, "pages": [ 9 ], "text": "(5) Royalties shall be deemed to arise in a Contracting State\nwhen the payer is a resident of that State. Where, however, the\nperson paying the royalties, whether he is a resident of a Con-\ntracting State or not, has in a Contracting State a permanent\nestablishment or fixed base, in connection with which the liabil-\nity to pay the royalties was incurred, and such royalties are borne\nby such permanent establishment or fixed base, then such roy-\nalties shall be deemed to arise in the State in which the perma-\nnent establishment or fixed base is situated." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-108", "pdf-009-line-111", "pdf-009-line-113", "pdf-009-line-114", "pdf-009-line-116", "pdf-009-line-119", "pdf-009-line-120", "pdf-009-line-122", "pdf-009-line-124", "pdf-009-line-126" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.717484, 686.84544, 531.492924, 780.24376 ], "first_line": "pdf-009-line-108", "last_line": "pdf-009-line-126", "source_page": 9 } ], "text": "(6) Where, by reason of a special relationship between the\npayer and the beneficial owner or between both of them and\nsome other person, the amount of the royalties, having regard to\nthe use, right or information for which they are paid, exceeds the\namount which would have been agreed upon by the payer and\nthe beneficial owner in the absence of such relationship, the pro-\nvisions of this Article shall apply only to the last-mentioned\namount. In such case, the excess part of the payments shall\nremain taxable according to the laws of each Contracting State,\ndue regard being had to the other provisions of this Agreement." }, "pages": [ 9 ], "text": "(6) Where, by reason of a special relationship between the\npayer and the beneficial owner or between both of them and\nsome other person, the amount of the royalties, having regard to\nthe use, right or information for which they are paid, exceeds the\namount which would have been agreed upon by the payer and\nthe beneficial owner in the absence of such relationship, the pro-\nvisions of this Article shall apply only to the last-mentioned\namount. In such case, the excess part of the payments shall\nremain taxable according to the laws of each Contracting State,\ndue regard being had to the other provisions of this Agreement." } ], "title": "Article 12\nRoyalties" }, { "body_sha256": "4468fcff0ee0f4f9154f9cb88db4c49dbf246d3f12ae8045fb3343a1d9e982bb", "id": "article-13", "label": "13", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-008", "pdf-010-line-010", "pdf-010-line-012", "pdf-010-line-014" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.720787, 102.94656, 531.493747, 138.94336 ], "first_line": "pdf-010-line-008", "last_line": "pdf-010-line-014", "source_page": 10 } ], "text": "(1) Gains derived by a resident of a Contracting State from the\nalienation of immovable property referred to in Article 6 and\nsituated in the other Contracting State may be taxed in that oth-\ner State." }, "pages": [ 10 ], "text": "(1) Gains derived by a resident of a Contracting State from the\nalienation of immovable property referred to in Article 6 and\nsituated in the other Contracting State may be taxed in that oth-\ner State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-016", "pdf-010-line-018", "pdf-010-line-020", "pdf-010-line-022", "pdf-010-line-024" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.718307, 145.56096, 531.493427, 191.12464 ], "first_line": "pdf-010-line-016", "last_line": "pdf-010-line-024", "source_page": 10 } ], "text": "(2) Gains derived by a resident of a Contracting State from the\nalienation of shares and similar rights deriving more than 50 per\ncent of their value directly or indirectly from immovable property\nsituated in the other Contracting State may be taxed in that oth-\ner State." }, "pages": [ 10 ], "text": "(2) Gains derived by a resident of a Contracting State from the\nalienation of shares and similar rights deriving more than 50 per\ncent of their value directly or indirectly from immovable property\nsituated in the other Contracting State may be taxed in that oth-\ner State." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-027", "pdf-010-line-029", "pdf-010-line-031", "pdf-010-line-033", "pdf-010-line-035", "pdf-010-line-037", "pdf-010-line-039", "pdf-010-line-041", "pdf-010-line-043" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.716707, 207.30912, 531.489827, 291.14048 ], "first_line": "pdf-010-line-027", "last_line": "pdf-010-line-043", "source_page": 10 } ], "text": "(3) Gains from the alienation of movable property forming part\nof the business property of a permanent establishment which an\nenterprise of a Contracting State has in the other Contracting\nState or of movable property pertaining to a fixed base available\nto a resident of a Contracting State in the other Contracting State\nfor the purpose of performing independent personal services, in-\ncluding such gains from the alienation of such a permanent\nestablishment (alone or with the whole enterprise) or of such\nfixed base, may be taxed in that other State." }, "pages": [ 10 ], "text": "(3) Gains from the alienation of movable property forming part\nof the business property of a permanent establishment which an\nenterprise of a Contracting State has in the other Contracting\nState or of movable property pertaining to a fixed base available\nto a resident of a Contracting State in the other Contracting State\nfor the purpose of performing independent personal services, in-\ncluding such gains from the alienation of such a permanent\nestablishment (alone or with the whole enterprise) or of such\nfixed base, may be taxed in that other State." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-046", "pdf-010-line-048", "pdf-010-line-050", "pdf-010-line-052" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.716227, 307.32496, 531.489587, 343.32176 ], "first_line": "pdf-010-line-046", "last_line": "pdf-010-line-052", "source_page": 10 } ], "text": "(4) Gains derived by a resident of a Contracting State from the\nalienation of ships or aircraft operated in international traffic, or\nmovable property pertaining to the operation of such ships or air-\ncraft shall be taxable only in that State." }, "pages": [ 10 ], "text": "(4) Gains derived by a resident of a Contracting State from the\nalienation of ships or aircraft operated in international traffic, or\nmovable property pertaining to the operation of such ships or air-\ncraft shall be taxable only in that State." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-055", "pdf-010-line-057", "pdf-010-line-059", "pdf-010-line-061", "pdf-010-line-063", "pdf-010-line-065", "pdf-010-line-067" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.713572, 359.50624, 531.487987, 424.20368 ], "first_line": "pdf-010-line-055", "last_line": "pdf-010-line-067", "source_page": 10 } ], "text": "(5) Gains from the alienation of any property other than that\nreferred to in paragraphs 1, 2, 3 and 4, shall be taxable only in\nthe Contracting State of which the alienator is a resident. How -\never, the capital gains mentioned in the foregoing sentence and\nderived from the other Contracting State, shall be taxable in the\nother Contracting State if the time period does not exceed one\nyear between acquisition and alienation." }, "pages": [ 10 ], "text": "(5) Gains from the alienation of any property other than that\nreferred to in paragraphs 1, 2, 3 and 4, shall be taxable only in\nthe Contracting State of which the alienator is a resident. How -\never, the capital gains mentioned in the foregoing sentence and\nderived from the other Contracting State, shall be taxable in the\nother Contracting State if the time period does not exceed one\nyear between acquisition and alienation." } ], "title": "Article 13\nCapital gains" }, { "body_sha256": "de54ca3a365fa7b8455a86f10ec9d4d9071189676de6d2fedefb3cf2ee0b786c", "id": "article-14", "label": "14", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-073", "pdf-010-line-075", "pdf-010-line-077", "pdf-010-line-079", "pdf-010-line-081", "pdf-010-line-083", "pdf-010-line-085", "pdf-010-line-087", "pdf-010-line-088", "pdf-010-line-090", "pdf-010-line-092", "pdf-010-line-094", "pdf-010-line-095", "pdf-010-line-097", "pdf-010-line-099", "pdf-010-line-101", "pdf-010-line-103" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.709652, 466.64784, 531.486612, 640.05472 ], "first_line": "pdf-010-line-073", "last_line": "pdf-010-line-103", "source_page": 10 } ], "text": "(1) Income derived by an individual who is a resident of a\nContracting State in respect of professional services or other\nactivities of an independent character shall be taxable only in that\nState. However, such income may also be taxed in the other\nContracting State if such services or activities are performed in\nthat other State and if:\na) he has a fixed base regularly available to him in that other\nState for the purpose of performing those services or activi-\nties; or\nb) he is present in that other State for the purpose of perform-\ning those services or activities for a period or periods\namounting in the aggregate to 183 days or more in any con-\ntinuous period of 12 months.\nIn such circumstances, only so much of the income as is attrib-\nutable to that fixed base or is derived from the services or activ-\nities performed during his presence in that other State, as the\ncase may be, may be taxed in that other State." }, "pages": [ 10 ], "text": "(1) Income derived by an individual who is a resident of a\nContracting State in respect of professional services or other\nactivities of an independent character shall be taxable only in that\nState. However, such income may also be taxed in the other\nContracting State if such services or activities are performed in\nthat other State and if:\na) he has a fixed base regularly available to him in that other\nState for the purpose of performing those services or activi-\nties; or\nb) he is present in that other State for the purpose of perform-\ning those services or activities for a period or periods\namounting in the aggregate to 183 days or more in any con-\ntinuous period of 12 months.\nIn such circumstances, only so much of the income as is attrib-\nutable to that fixed base or is derived from the services or activ-\nities performed during his presence in that other State, as the\ncase may be, may be taxed in that other State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-105", "pdf-010-line-107", "pdf-010-line-109", "pdf-010-line-111" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.708772, 646.67232, 531.481652, 682.66912 ], "first_line": "pdf-010-line-105", "last_line": "pdf-010-line-111", "source_page": 10 } ], "text": "(2) The term “professional services” includes especially inde-\npendent scientific, literary, artistic, educational or teaching activ-\nities as well as the independent activities of physicians, lawyers,\nengineers, architects, dentists and accountants." }, "pages": [ 10 ], "text": "(2) The term “professional services” includes especially inde-\npendent scientific, literary, artistic, educational or teaching activ-\nities as well as the independent activities of physicians, lawyers,\nengineers, architects, dentists and accountants." } ], "title": "Article 14\nIndependent personal services" }, { "body_sha256": "e57583d31ac1a4b036f09a523624b6f3f8eb0b678cd5cc25b61ce007203bfaac", "id": "article-15", "label": "15", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-118", "pdf-010-line-120", "pdf-010-line-122", "pdf-010-line-124", "pdf-010-line-125", "pdf-011-line-004", "pdf-011-line-006" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10, 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.707812, 734.68008, 531.481972, 780.24376 ], "first_line": "pdf-010-line-118", "last_line": "pdf-010-line-125", "source_page": 10 }, { "bbox": [ 304.71702, 75.12184, 531.48846, 91.98488 ], "first_line": "pdf-011-line-004", "last_line": "pdf-011-line-006", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Subject to the provisions of Articles 16, 18, 19 and 20,\nsalaries, wages and other similar remuneration derived by a\nresident of a Contracting State in respect of an employment shall\nbe taxable only in that State unless the employment is exercised\nin the other Contracting State. If the employment is so exercised,\nsuch remuneration as is derived therefrom may be taxed in that\nother State." }, "pages": [ 10, 11 ], "text": "(1) Subject to the provisions of Articles 16, 18, 19 and 20,\nsalaries, wages and other similar remuneration derived by a\nresident of a Contracting State in respect of an employment shall\nbe taxable only in that State unless the employment is exercised\nin the other Contracting State. If the employment is so exercised,\nsuch remuneration as is derived therefrom may be taxed in that\nother State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-008", "pdf-011-line-010", "pdf-011-line-012", "pdf-011-line-014", "pdf-011-line-016", "pdf-011-line-018", "pdf-011-line-020", "pdf-011-line-022", "pdf-011-line-024", "pdf-011-line-026", "pdf-011-line-029", "pdf-011-line-031" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71454, 98.43904, 531.48862, 233.08752 ], "first_line": "pdf-011-line-008", "last_line": "pdf-011-line-031", "source_page": 11 } ], "text": "(2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, remunera-\ntion derived by a resident of a Contracting State in respect of an\nemployment exercised in the other Contracting State shall be\ntaxable only in the first-mentioned State if:\na) the recipient is present in the other State for a period or pe-\nriods not exceeding in the aggregate 183 days in any twelve\nmonth period commencing or ending in the fiscal year con-\ncerned, and\nb) the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who\nis not a resident of the other State, and\nc) the remuneration is not borne by a permanent establishment\nor a fixed base which the employer has in the other State." }, "pages": [ 11 ], "text": "(2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, remunera-\ntion derived by a resident of a Contracting State in respect of an\nemployment exercised in the other Contracting State shall be\ntaxable only in the first-mentioned State if:\na) the recipient is present in the other State for a period or pe-\nriods not exceeding in the aggregate 183 days in any twelve\nmonth period commencing or ending in the fiscal year con-\ncerned, and\nb) the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who\nis not a resident of the other State, and\nc) the remuneration is not borne by a permanent establishment\nor a fixed base which the employer has in the other State." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-034", "pdf-011-line-036", "pdf-011-line-038", "pdf-011-line-040" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71398, 249.10856, 531.48782, 285.10536 ], "first_line": "pdf-011-line-034", "last_line": "pdf-011-line-040", "source_page": 11 } ], "text": "(3) Notwithstanding the preceding provisions of this Article,\nremuneration derived in respect of an employment exercised\naboard a ship or aircraft operated by an enterprise of a Contract-\ning State in international traffic, may be taxed in that State." }, "pages": [ 11 ], "text": "(3) Notwithstanding the preceding provisions of this Article,\nremuneration derived in respect of an employment exercised\naboard a ship or aircraft operated by an enterprise of a Contract-\ning State in international traffic, may be taxed in that State." } ], "title": "Article 15\nDependent personal services" }, { "body_sha256": "4fa5e55bf8aa3e68f65f6b296b7042e46c5450f32cb3855018a9df1d14091e35", "id": "article-16", "label": "16", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-047", "pdf-011-line-049", "pdf-011-line-051", "pdf-011-line-053" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71374, 336.626, 531.48726, 372.6228 ], "first_line": "pdf-011-line-047", "last_line": "pdf-011-line-053", "source_page": 11 } ], "text": "Directors’ fees and other similar payments derived by a resi-\ndent of a Contracting State in his capacity as a member of the\nboard of directors of a company which is a resident of the other\nContracting State may be taxed in that other State." }, "pages": [ 11 ], "text": "Directors’ fees and other similar payments derived by a resi-\ndent of a Contracting State in his capacity as a member of the\nboard of directors of a company which is a resident of the other\nContracting State may be taxed in that other State." } ], "title": "Article 16\nDirectors’ Fees" }, { "body_sha256": "af97b691c0b9ef1cf63ed4f83a2244147e675604996ffdff0a08a2841bdfbbb9", "id": "article-17", "label": "17", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-060", "pdf-011-line-062", "pdf-011-line-064", "pdf-011-line-066", "pdf-011-line-068", "pdf-011-line-070" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71366, 424.14336, 531.48598, 479.274 ], "first_line": "pdf-011-line-060", "last_line": "pdf-011-line-070", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Notwithstanding the provisions of Articles 7, 14 and 15,\nincome derived by a resident of a Contracting State as an enter-\ntainer, such as a theatre, motion picture, radio or television\nartiste, or a musician, or as a sportsman, from his personal activ-\nities as such exercised in the other Contracting State, may be\ntaxed in that other State." }, "pages": [ 11 ], "text": "(1) Notwithstanding the provisions of Articles 7, 14 and 15,\nincome derived by a resident of a Contracting State as an enter-\ntainer, such as a theatre, motion picture, radio or television\nartiste, or a musician, or as a sportsman, from his personal activ-\nities as such exercised in the other Contracting State, may be\ntaxed in that other State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-072", "pdf-011-line-074", "pdf-011-line-076", "pdf-011-line-078", "pdf-011-line-080", "pdf-011-line-082" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71406, 485.72816, 531.48758, 540.85872 ], "first_line": "pdf-011-line-072", "last_line": "pdf-011-line-082", "source_page": 11 } ], "text": "(2) Where income in respect of personal activities exercised\nby an entertainer or a sportsman in his capacity as such accrues\nnot to the entertainer or sportsman himself but to another\nperson, that income may, notwithstanding the provisions of\nArticles 7, 14 and 15, be taxed in the Contracting State in which\nthe activities of the entertainer or sportsman are exercised." }, "pages": [ 11 ], "text": "(2) Where income in respect of personal activities exercised\nby an entertainer or a sportsman in his capacity as such accrues\nnot to the entertainer or sportsman himself but to another\nperson, that income may, notwithstanding the provisions of\nArticles 7, 14 and 15, be taxed in the Contracting State in which\nthe activities of the entertainer or sportsman are exercised." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-084", "pdf-011-line-086", "pdf-011-line-088", "pdf-011-line-090", "pdf-011-line-092", "pdf-011-line-094", "pdf-011-line-096", "pdf-011-line-098" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71278, 547.31288, 531.48662, 621.57736 ], "first_line": "pdf-011-line-084", "last_line": "pdf-011-line-098", "source_page": 11 } ], "text": "(3) Paragraphs 1 and 2 shall not apply to income accruing\nfrom the exercise of activities by artistes or sportsmen in a Con-\ntracting State where the visit to that State is financed entirely or\nmainly from public funds of the other State, a Land, a political\nsubdivision or a local authority thereof or by an organisation\nwhich in that other State is recognised as a charitable organisa-\ntion. In such a case the income may be taxed only in the Con-\ntracting State of which the individual is a resident." }, "pages": [ 11 ], "text": "(3) Paragraphs 1 and 2 shall not apply to income accruing\nfrom the exercise of activities by artistes or sportsmen in a Con-\ntracting State where the visit to that State is financed entirely or\nmainly from public funds of the other State, a Land, a political\nsubdivision or a local authority thereof or by an organisation\nwhich in that other State is recognised as a charitable organisa-\ntion. In such a case the income may be taxed only in the Con-\ntracting State of which the individual is a resident." } ], "title": "Article 17\nArtistes and sportsmen" }, { "body_sha256": "dd1f65d3e27c766674334bd1f9e636385140f275606498c30f350aaeb0f18b73", "id": "article-18", "label": "18", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-105", "pdf-011-line-107", "pdf-011-line-109", "pdf-011-line-111" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71078, 673.098, 531.4839, 709.0948 ], "first_line": "pdf-011-line-105", "last_line": "pdf-011-line-111", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Subject to the provisions of paragraph 2 of Article 19,\npensions and other similar remuneration paid to a resident of a\nContracting State in consideration of past employment or annu-\nities shall be taxable only in that State." }, "pages": [ 11 ], "text": "(1) Subject to the provisions of paragraph 2 of Article 19,\npensions and other similar remuneration paid to a resident of a\nContracting State in consideration of past employment or annu-\nities shall be taxable only in that State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-113", "pdf-011-line-115", "pdf-011-line-117", "pdf-011-line-119", "pdf-011-line-121", "pdf-011-line-123", "pdf-011-line-125", "pdf-012-line-004", "pdf-012-line-006", "pdf-012-line-008" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11, 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.70894, 715.54888, 531.48318, 780.24632 ], "first_line": "pdf-011-line-113", "last_line": "pdf-011-line-125", "source_page": 11 }, { "bbox": [ 304.716986, 75.1212, 531.492186, 101.55112 ], "first_line": "pdf-012-line-004", "last_line": "pdf-012-line-008", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, pensions\nand other similar remuneration or annuities including payments\nfrom the statutory social insurance may also be taxed in the Con-\ntracting State in which they arise and according to the laws of\nthat State, but these payments amounting to 10.000 Euro (in-\ncluding pension allowance) per year shall be exempted in that\nState. If such payments exceed the aforementioned amount, only\nthe exceeding part shall be subject to tax and the tax so charged\nshall not exceed 10 per cent of the gross amount according to\nthe first sentence." }, "pages": [ 11, 12 ], "text": "(2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, pensions\nand other similar remuneration or annuities including payments\nfrom the statutory social insurance may also be taxed in the Con-\ntracting State in which they arise and according to the laws of\nthat State, but these payments amounting to 10.000 Euro (in-\ncluding pension allowance) per year shall be exempted in that\nState. If such payments exceed the aforementioned amount, only\nthe exceeding part shall be subject to tax and the tax so charged\nshall not exceed 10 per cent of the gross amount according to\nthe first sentence." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-010", "pdf-012-line-012", "pdf-012-line-014", "pdf-012-line-016", "pdf-012-line-018" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.718186, 108.76656, 531.492826, 154.33024 ], "first_line": "pdf-012-line-010", "last_line": "pdf-012-line-018", "source_page": 12 } ], "text": "(3) The term “annuities” means certain amounts payable peri-\nodically at stated times, for life or for a specified or ascertainable\nperiod of time, under an obligation to make the payments in\nreturn for adequate and full consideration in money or money’s\nworth." }, "pages": [ 12 ], "text": "(3) The term “annuities” means certain amounts payable peri-\nodically at stated times, for life or for a specified or ascertainable\nperiod of time, under an obligation to make the payments in\nreturn for adequate and full consideration in money or money’s\nworth." } ], "title": "Article 18\nPensions" }, { "body_sha256": "64e8533e1155cbfa9078f6c57dbc7522869480ed0fcd0c4a5bb426941bed7377", "id": "article-19", "label": "19", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-025", "pdf-012-line-027", "pdf-012-line-029", "pdf-012-line-031", "pdf-012-line-033", "pdf-012-line-035", "pdf-012-line-038", "pdf-012-line-040", "pdf-012-line-042", "pdf-012-line-044", "pdf-012-line-047", "pdf-012-line-048", "pdf-012-line-050", "pdf-012-line-052" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.716586, 208.1352, 531.490586, 359.57952 ], "first_line": "pdf-012-line-025", "last_line": "pdf-012-line-052", "source_page": 12 } ], "text": "(1)\na) Salaries, wages and other similar remuneration, other than a\npension, paid by a Contracting State, a Land, a political sub-\ndivision or a local authority thereof to an individual in respect\nof services rendered to that State, Land, political subdivision\nor local authority shall be taxable only in that State.\nb) However, such salaries, wages and other remuneration shall\nbe taxable only in the other Contracting State if the services\nare rendered in that State and if the individual is a resident of\nthat State who\ni)\nis a national of that State or\nii) did not become a resident of that State solely for the pur-\npose of rendering the services." }, "pages": [ 12 ], "text": "(1)\na) Salaries, wages and other similar remuneration, other than a\npension, paid by a Contracting State, a Land, a political sub-\ndivision or a local authority thereof to an individual in respect\nof services rendered to that State, Land, political subdivision\nor local authority shall be taxable only in that State.\nb) However, such salaries, wages and other remuneration shall\nbe taxable only in the other Contracting State if the services\nare rendered in that State and if the individual is a resident of\nthat State who\ni)\nis a national of that State or\nii) did not become a resident of that State solely for the pur-\npose of rendering the services." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-054", "pdf-012-line-056", "pdf-012-line-058", "pdf-012-line-060", "pdf-012-line-062", "pdf-012-line-064", "pdf-012-line-068", "pdf-012-line-070", "pdf-012-line-072" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.712666, 366.79504, 531.486826, 479.64936 ], "first_line": "pdf-012-line-054", "last_line": "pdf-012-line-072", "source_page": 12 } ], "text": "(2)\na) Any pension paid by, or out of funds created by, a Contract-\ning State, a Land, a political subdivision or a local authority\nthereof to an individual in respect of services rendered to that\nState, Land, political subdivision or local authority shall be\ntaxable only in that State.\nb) However, such pension shall be taxable only in the other\nContracting State if the individual is a resident of, and a\nnational of, that State." }, "pages": [ 12 ], "text": "(2)\na) Any pension paid by, or out of funds created by, a Contract-\ning State, a Land, a political subdivision or a local authority\nthereof to an individual in respect of services rendered to that\nState, Land, political subdivision or local authority shall be\ntaxable only in that State.\nb) However, such pension shall be taxable only in the other\nContracting State if the individual is a resident of, and a\nnational of, that State." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-075", "pdf-012-line-077", "pdf-012-line-079", "pdf-012-line-081", "pdf-012-line-083" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.711066, 496.43184, 531.484826, 541.99552 ], "first_line": "pdf-012-line-075", "last_line": "pdf-012-line-083", "source_page": 12 } ], "text": "(3) The provisions of Articles 15, 16, 17 and 18 shall apply to\nsalaries, wages and other similar remuneration, and to pensions\nin respect of services rendered in connection with a business\ncarried on by a Contracting State, a Land, a political subdivision\nor a local authority thereof." }, "pages": [ 12 ], "text": "(3) The provisions of Articles 15, 16, 17 and 18 shall apply to\nsalaries, wages and other similar remuneration, and to pensions\nin respect of services rendered in connection with a business\ncarried on by a Contracting State, a Land, a political subdivision\nor a local authority thereof." } ], "title": "Article 19\nGovernment Service" }, { "body_sha256": "e527ad41c46ff3fd80a02d9b817c971daed42278515638cfcf9beb43e7bf9fa2", "id": "article-20", "label": "20", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-089", "pdf-012-line-091", "pdf-012-line-093", "pdf-012-line-095", "pdf-012-line-097", "pdf-012-line-099" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.709706, 586.23344, 531.484346, 641.36416 ], "first_line": "pdf-012-line-089", "last_line": "pdf-012-line-099", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Payments which a student or business apprentice who is a\nnational of a Contracting State and who is present in the other\nContracting State solely for the purpose of his education or train-\ning receives for the purpose of his maintenance, education or\ntraining shall not be taxed in that other State, provided that such\npayments arise from sources outside that other State." }, "pages": [ 12 ], "text": "(1) Payments which a student or business apprentice who is a\nnational of a Contracting State and who is present in the other\nContracting State solely for the purpose of his education or train-\ning receives for the purpose of his maintenance, education or\ntraining shall not be taxed in that other State, provided that such\npayments arise from sources outside that other State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-102", "pdf-012-line-104", "pdf-012-line-106", "pdf-012-line-108", "pdf-012-line-110", "pdf-012-line-112", "pdf-012-line-114", "pdf-012-line-116", "pdf-012-line-118", "pdf-012-line-120", "pdf-012-line-122", "pdf-012-line-124" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.707786, 658.14656, 531.485546, 770.67872 ], "first_line": "pdf-012-line-102", "last_line": "pdf-012-line-124", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Likewise, remuneration received by a teacher or by an\ninstructor who is a national of a Contracting State and who\nvisits the other Contracting State at the invitation of that other\nState or of a university, college, school, museum or other cultur-\nal institution of that State or under an official programme of\ncultural exchange for a period not exceeding two years solely for\nthe purpose of teaching, giving lectures or carrying out research\nat such institution and who is, or was immediately before that\nvisit, a resident of the first mentioned Contracting State shall be\nexempt from tax in the other State on his remuneration for such\nactivity, provided that such remuneration is derived by him from\noutside that other State." }, "pages": [ 12 ], "text": "(2) Likewise, remuneration received by a teacher or by an\ninstructor who is a national of a Contracting State and who\nvisits the other Contracting State at the invitation of that other\nState or of a university, college, school, museum or other cultur-\nal institution of that State or under an official programme of\ncultural exchange for a period not exceeding two years solely for\nthe purpose of teaching, giving lectures or carrying out research\nat such institution and who is, or was immediately before that\nvisit, a resident of the first mentioned Contracting State shall be\nexempt from tax in the other State on his remuneration for such\nactivity, provided that such remuneration is derived by him from\noutside that other State." } ], "title": "Article 20\nTeachers and students" }, { "body_sha256": "a2badf4d18c2f7f5d48fdcd2919c28cc0cd420283195d4de5dc63d0fc9a4843a", "id": "article-21", "label": "21", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-008", "pdf-013-line-010", "pdf-013-line-012" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71295, 105.14176, 531.48343, 131.57168 ], "first_line": "pdf-013-line-008", "last_line": "pdf-013-line-012", "source_page": 13 } ], "text": "(1) Items of income of a resident of a Contracting State, wher-\never arising, not dealt with in the foregoing Articles of this Agree-\nment shall be taxable only in that State." }, "pages": [ 13 ], "text": "(1) Items of income of a resident of a Contracting State, wher-\never arising, not dealt with in the foregoing Articles of this Agree-\nment shall be taxable only in that State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-015", "pdf-013-line-017", "pdf-013-line-019", "pdf-013-line-021", "pdf-013-line-023", "pdf-013-line-025", "pdf-013-line-027", "pdf-013-line-029", "pdf-013-line-031", "pdf-013-line-032", "pdf-013-line-033" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71303, 148.85408, 531.48679, 251.8192 ], "first_line": "pdf-013-line-015", "last_line": "pdf-013-line-033", "source_page": 13 } ], "text": "(2) The provisions of paragraph 1 shall not apply to income,\nother than income from immovable property as defined in para-\ngraph 2 of Article 6, if the recipient of such income, being a\nresident of a Contracting State, carries on business in the other\nContracting State through a permanent establishment situated\ntherein, or performs in that other State independent personal\nservices from a fixed base situated therein, and the right or prop-\nerty in respect of which the income is paid is effectively connect-\ned with such permanent establishment or fixed base. In such\ncase the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be,\nshall apply." }, "pages": [ 13 ], "text": "(2) The provisions of paragraph 1 shall not apply to income,\nother than income from immovable property as defined in para-\ngraph 2 of Article 6, if the recipient of such income, being a\nresident of a Contracting State, carries on business in the other\nContracting State through a permanent establishment situated\ntherein, or performs in that other State independent personal\nservices from a fixed base situated therein, and the right or prop-\nerty in respect of which the income is paid is effectively connect-\ned with such permanent establishment or fixed base. In such\ncase the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be,\nshall apply." } ], "title": "Article 21\nOther income" }, { "body_sha256": "90d6272a1fd6aa002a4f7bcd5af5127b2e764628dbbe454bdcb9650370e6dbfa", "id": "article-22", "label": "22", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-039", "pdf-013-line-041", "pdf-013-line-043", "pdf-013-line-045", "pdf-013-line-047", "pdf-013-line-049", "pdf-013-line-051", "pdf-013-line-053", "pdf-013-line-055", "pdf-013-line-057", "pdf-013-line-059", "pdf-013-line-061", "pdf-013-line-063", "pdf-013-line-065", "pdf-013-line-068", "pdf-013-line-070", "pdf-013-line-072", "pdf-013-line-074", "pdf-013-line-076" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71039, 297.55704, 531.48447, 497.51368 ], "first_line": "pdf-013-line-039", "last_line": "pdf-013-line-076", "source_page": 13 } ], "text": "(1) Double taxation for the residents of Turkey shall be elimi-\nnated as follows:\na) Subject to the provisions of the laws of Turkey regarding the\nallowance as a credit against Turkish tax of tax payable in a\nterritory outside Turkey (as they may be amended from time\nto time without changing the general principles hereof),\nGerman tax payable under the laws of Germany and in\naccordance with this Agreement in respect of income (includ-\ning profits and chargeable gains) derived by a resident of\nTurkey from sources within Germany shall be allowed as a\ndeduction from the Turkish tax on such income. Such deduc-\ntion, however, shall not exceed the amount of Turkish tax, as\ncomputed before the deduction is made, attributable to such\nincome.\nb) Where in accordance with any provision of the Agreement\nincome derived by a resident of Turkey is exempt from tax in\nTurkey, Turkey may nevertheless, in calculating the amount\nof tax on the remaining income of such resident, take into\naccount the exempted income." }, "pages": [ 13 ], "text": "(1) Double taxation for the residents of Turkey shall be elimi-\nnated as follows:\na) Subject to the provisions of the laws of Turkey regarding the\nallowance as a credit against Turkish tax of tax payable in a\nterritory outside Turkey (as they may be amended from time\nto time without changing the general principles hereof),\nGerman tax payable under the laws of Germany and in\naccordance with this Agreement in respect of income (includ-\ning profits and chargeable gains) derived by a resident of\nTurkey from sources within Germany shall be allowed as a\ndeduction from the Turkish tax on such income. Such deduc-\ntion, however, shall not exceed the amount of Turkish tax, as\ncomputed before the deduction is made, attributable to such\nincome.\nb) Where in accordance with any provision of the Agreement\nincome derived by a resident of Turkey is exempt from tax in\nTurkey, Turkey may nevertheless, in calculating the amount\nof tax on the remaining income of such resident, take into\naccount the exempted income." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-078", "pdf-013-line-080", "pdf-013-line-082", "pdf-013-line-084", "pdf-013-line-086", "pdf-013-line-088", "pdf-013-line-090", "pdf-013-line-092", "pdf-013-line-094", "pdf-013-line-096", "pdf-013-line-098", "pdf-013-line-100", "pdf-013-line-102", "pdf-013-line-103", "pdf-013-line-106", "pdf-013-line-108", "pdf-013-line-109", "pdf-013-line-111", "pdf-013-line-113", "pdf-013-line-116", "pdf-013-line-118", "pdf-013-line-120", "pdf-013-line-122", "pdf-013-line-124", "pdf-014-line-004", "pdf-014-line-006", "pdf-014-line-009", "pdf-014-line-010", "pdf-014-line-012", "pdf-014-line-013", "pdf-014-line-015", "pdf-014-line-017", "pdf-014-line-019", "pdf-014-line-021", "pdf-014-line-023", "pdf-014-line-025", "pdf-014-line-027", "pdf-014-line-029", "pdf-014-line-031", "pdf-014-line-033", "pdf-014-line-035", "pdf-014-line-037", "pdf-014-line-039", "pdf-014-line-041", "pdf-014-line-043", "pdf-014-line-045", "pdf-014-line-047", "pdf-014-line-048", "pdf-014-line-050", "pdf-014-line-052", "pdf-014-line-054", "pdf-014-line-056", "pdf-014-line-058", "pdf-014-line-060", "pdf-014-line-062", "pdf-014-line-064", "pdf-014-line-066", "pdf-014-line-068", "pdf-014-line-070", "pdf-014-line-072", "pdf-014-line-074", "pdf-014-line-076", "pdf-014-line-078", "pdf-014-line-081", "pdf-014-line-083", "pdf-014-line-085", "pdf-014-line-087", "pdf-014-line-089", "pdf-014-line-091", "pdf-014-line-093", "pdf-014-line-095" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13, 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.70823, 505.22912, 531.48103, 780.24312 ], "first_line": "pdf-013-line-078", "last_line": "pdf-013-line-124", "source_page": 13 }, { "bbox": [ 304.714435, 75.12024, 531.489875, 559.66608 ], "first_line": "pdf-014-line-004", "last_line": "pdf-014-line-095", "source_page": 14 } ], "text": "(2) Double taxation for the residents of Germany shall be elim-\ninated as follows:\na) Unless foreign tax credit is to be allowed under sub-para-\ngraph b), there shall be exempted from the assessment basis\nof the German tax any item of income arising in Turkey which,\naccording to this Agreement, may be taxed in Turkey.\nIn the case of items of income from dividends the preceding\nprovision shall apply only to such dividends as are paid to a\ncompany (not including partnerships) being a resident of\nGermany by a company being a resident of Turkey at least\n25 per cent of the capital of which is owned directly by the\nGerman company and which were not deducted when deter-\nmining the profits of the company distributing these divi-\ndends.\nb) Subject to the provisions of German tax law regarding credit\nfor foreign tax, there shall be allowed as a credit against Ger-\nman tax on income payable in respect of the following items\nof income the Turkish tax paid under the laws of Turkey and\nin accordance with this Agreement:\naa) dividends not dealt with in sub-paragraph a);\nbb) interest;\ncc) royalties;\ndd) items of income that may be taxed in Turkey according\nto paragraphs 2 and 5 of Article 13;\nee) items of income that may be taxed in Turkey according\nto Protocol item 6 with reference to Article 15;\nff)\ndirectors’ fees;\ngg) items of income that may be taxed according to Art -\nicle 17.\nc) The provisions of sub-paragraph b) shall apply instead of the\nprovisions of sub-paragraph a) to items of income as defined\nin Articles 7 and 10 and to the assets from which such in-\ncome is derived if the resident of Germany does not prove\nthat the gross income of the permanent establishment in\nthe business year in which the profit has been realised or of\nthe company resident in Turkey in the business year for which\nthe dividends were paid was derived exclusively or almost\nexclusively from activities within the meaning of nos. 1 to 6\nof paragraph 1 of section 8 of the German Law on External\nTax Relations (Aussensteuergesetz); the same shall apply to\nimmovable property used by a permanent establishment and\nto income from this immovable property of the permanent\nestablishment (paragraph 4 of Article 6) and to profits from\nthe alienation of such immovable property (paragraph 1 of\nArticle 13) and of the movable property forming part of the\nbusiness property of the permanent establishment (para-\ngraph 3 of Article 13).\nd) The Federal Republic of Germany, however, retains the right\nto take into account in the determination of its rate of tax the\nitems of income, which are under the provisions of this\nAgreement exempted from German tax.\ne) Notwithstanding the provisions of sub-paragraph a) double\ntaxation shall be avoided by allowing a tax credit as laid down\nin sub-paragraph b)\naa) if in the Contracting States items of income are placed\nunder differing provisions of this Agreement or attributed\nto different persons (except pursuant to Article 9) and\nthis conflict cannot be settled by a procedure in accor-\ndance with paragraph 3 of Article 24 and if as a result of\nthis difference in placement or attribution the relevant in-\ncome would remain untaxed or be taxed lower than\nwithout this conflict or\nbb) if after due consultation with the competent authority of\nthe Republic of Turkey, the Federal Republic of Germany\nnotifies the Republic of Turkey through diplomatic chan-\nnels of other items of income to which it intends to ap-\nply the provisions of sub-paragraph b). Double Taxation\nis then avoided for the notified income by allowing a tax\ncredit from the first day of the calendar year, next follow-\ning that in which the notification was made." }, "pages": [ 13, 14 ], "text": "(2) Double taxation for the residents of Germany shall be elim-\ninated as follows:\na) Unless foreign tax credit is to be allowed under sub-para-\ngraph b), there shall be exempted from the assessment basis\nof the German tax any item of income arising in Turkey which,\naccording to this Agreement, may be taxed in Turkey.\nIn the case of items of income from dividends the preceding\nprovision shall apply only to such dividends as are paid to a\ncompany (not including partnerships) being a resident of\nGermany by a company being a resident of Turkey at least\n25 per cent of the capital of which is owned directly by the\nGerman company and which were not deducted when deter-\nmining the profits of the company distributing these divi-\ndends.\nb) Subject to the provisions of German tax law regarding credit\nfor foreign tax, there shall be allowed as a credit against Ger-\nman tax on income payable in respect of the following items\nof income the Turkish tax paid under the laws of Turkey and\nin accordance with this Agreement:\naa) dividends not dealt with in sub-paragraph a);\nbb) interest;\ncc) royalties;\ndd) items of income that may be taxed in Turkey according\nto paragraphs 2 and 5 of Article 13;\nee) items of income that may be taxed in Turkey according\nto Protocol item 6 with reference to Article 15;\nff)\ndirectors’ fees;\ngg) items of income that may be taxed according to Art -\nicle 17.\nc) The provisions of sub-paragraph b) shall apply instead of the\nprovisions of sub-paragraph a) to items of income as defined\nin Articles 7 and 10 and to the assets from which such in-\ncome is derived if the resident of Germany does not prove\nthat the gross income of the permanent establishment in\nthe business year in which the profit has been realised or of\nthe company resident in Turkey in the business year for which\nthe dividends were paid was derived exclusively or almost\nexclusively from activities within the meaning of nos. 1 to 6\nof paragraph 1 of section 8 of the German Law on External\nTax Relations (Aussensteuergesetz); the same shall apply to\nimmovable property used by a permanent establishment and\nto income from this immovable property of the permanent\nestablishment (paragraph 4 of Article 6) and to profits from\nthe alienation of such immovable property (paragraph 1 of\nArticle 13) and of the movable property forming part of the\nbusiness property of the permanent establishment (para-\ngraph 3 of Article 13).\nd) The Federal Republic of Germany, however, retains the right\nto take into account in the determination of its rate of tax the\nitems of income, which are under the provisions of this\nAgreement exempted from German tax.\ne) Notwithstanding the provisions of sub-paragraph a) double\ntaxation shall be avoided by allowing a tax credit as laid down\nin sub-paragraph b)\naa) if in the Contracting States items of income are placed\nunder differing provisions of this Agreement or attributed\nto different persons (except pursuant to Article 9) and\nthis conflict cannot be settled by a procedure in accor-\ndance with paragraph 3 of Article 24 and if as a result of\nthis difference in placement or attribution the relevant in-\ncome would remain untaxed or be taxed lower than\nwithout this conflict or\nbb) if after due consultation with the competent authority of\nthe Republic of Turkey, the Federal Republic of Germany\nnotifies the Republic of Turkey through diplomatic chan-\nnels of other items of income to which it intends to ap-\nply the provisions of sub-paragraph b). Double Taxation\nis then avoided for the notified income by allowing a tax\ncredit from the first day of the calendar year, next follow-\ning that in which the notification was made." } ], "title": "Article 22\nElimination of double taxation" }, { "body_sha256": "d3c62192777ed3d661875801e6d7958df53dfff1f94c2be6f9a1f186f045b8e1", "id": "article-23", "label": "23", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-102", "pdf-014-line-104", "pdf-014-line-106", "pdf-014-line-108", "pdf-014-line-110", "pdf-014-line-112", "pdf-014-line-114", "pdf-014-line-116", "pdf-014-line-118" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.713075, 614.56768, 531.487795, 698.39904 ], "first_line": "pdf-014-line-102", "last_line": "pdf-014-line-118", "source_page": 14 } ], "text": "(1) Nationals of a Contracting State shall not be subjected in\nthe other Contracting State to any taxation or any requirement\nconnected therewith, which is other or more burdensome than\nthe taxation and connected requirements to which nationals of\nthat other State in the same circumstances, in particular with\nrespect to residence, are or may be subjected. This provision\nshall, notwithstanding the provisions of Article 1, also apply to\npersons who are not residents of one or both of the Contracting\nStates." }, "pages": [ 14 ], "text": "(1) Nationals of a Contracting State shall not be subjected in\nthe other Contracting State to any taxation or any requirement\nconnected therewith, which is other or more burdensome than\nthe taxation and connected requirements to which nationals of\nthat other State in the same circumstances, in particular with\nrespect to residence, are or may be subjected. This provision\nshall, notwithstanding the provisions of Article 1, also apply to\npersons who are not residents of one or both of the Contracting\nStates." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-121", "pdf-014-line-123", "pdf-014-line-125", "pdf-014-line-127", "pdf-014-line-129", "pdf-014-line-131" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.712755, 715.54712, 531.486275, 770.67768 ], "first_line": "pdf-014-line-121", "last_line": "pdf-014-line-131", "source_page": 14 } ], "text": "(2) Stateless persons who are residents of a Contracting State\nshall not be subjected in either Contracting State to any taxation\nor any requirement connected therewith, which is other or more\nburdensome than the taxation and connected requirements to\nwhich nationals of the State concerned in the same circum-\nstances are or may be subjected." }, "pages": [ 14 ], "text": "(2) Stateless persons who are residents of a Contracting State\nshall not be subjected in either Contracting State to any taxation\nor any requirement connected therewith, which is other or more\nburdensome than the taxation and connected requirements to\nwhich nationals of the State concerned in the same circum-\nstances are or may be subjected." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-004", "pdf-015-line-006", "pdf-015-line-008", "pdf-015-line-010", "pdf-015-line-012", "pdf-015-line-014", "pdf-015-line-016", "pdf-015-line-018", "pdf-015-line-020" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71051, 75.12, 531.48483, 158.95136 ], "first_line": "pdf-015-line-004", "last_line": "pdf-015-line-020", "source_page": 15 } ], "text": "(3) The taxation on a permanent establishment which an\nenterprise of a Contracting State has in the other Contracting\nState shall not be less favourably levied in that other State than\nthe taxation levied on enterprises of that other State carrying on\nthe same activities. This provision shall not be construed as\nobliging a Contracting State to grant to residents of the other\nContracting State any personal allowances, reliefs and reduc-\ntions for taxation purposes on account of civil status or family\nresponsibilities which it grants only to its own residents." }, "pages": [ 15 ], "text": "(3) The taxation on a permanent establishment which an\nenterprise of a Contracting State has in the other Contracting\nState shall not be less favourably levied in that other State than\nthe taxation levied on enterprises of that other State carrying on\nthe same activities. This provision shall not be construed as\nobliging a Contracting State to grant to residents of the other\nContracting State any personal allowances, reliefs and reduc-\ntions for taxation purposes on account of civil status or family\nresponsibilities which it grants only to its own residents." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-022", "pdf-015-line-024", "pdf-015-line-026", "pdf-015-line-028", "pdf-015-line-030", "pdf-015-line-032", "pdf-015-line-034" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71003, 165.80536, 531.48419, 230.5028 ], "first_line": "pdf-015-line-022", "last_line": "pdf-015-line-034", "source_page": 15 } ], "text": "(4) Except where the provisions of paragraph 1 of Article 9,\nparagraph 7 of Article 11, or paragraph 6 of Article 12, apply, in-\nterest, royalties and other disbursements paid by an enterprise\nof a Contracting State to a resident of the other Contracting State\nshall, for the purpose of determining the taxable profits of such\nenterprise, be deductible under the same conditions as if they\nhad been paid to a resident of the first-mentioned State." }, "pages": [ 15 ], "text": "(4) Except where the provisions of paragraph 1 of Article 9,\nparagraph 7 of Article 11, or paragraph 6 of Article 12, apply, in-\nterest, royalties and other disbursements paid by an enterprise\nof a Contracting State to a resident of the other Contracting State\nshall, for the purpose of determining the taxable profits of such\nenterprise, be deductible under the same conditions as if they\nhad been paid to a resident of the first-mentioned State." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-037", "pdf-015-line-039", "pdf-015-line-041", "pdf-015-line-043", "pdf-015-line-045", "pdf-015-line-047", "pdf-015-line-049", "pdf-015-line-051" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.70843, 246.9236, 531.48251, 321.18808 ], "first_line": "pdf-015-line-037", "last_line": "pdf-015-line-051", "source_page": 15 } ], "text": "(5) Enterprises of a Contracting State, the capital of which is\nwholly or partly owned or controlled, directly or indirectly, by one\nor more residents of the other Contracting State, shall not be\nsubjected in the first-mentioned State to any taxation or any\nrequirement connected therewith which is other or more burden-\nsome than the taxation and connected requirements to which\nother similar enterprises of the first-mentioned State are or may\nbe subjected." }, "pages": [ 15 ], "text": "(5) Enterprises of a Contracting State, the capital of which is\nwholly or partly owned or controlled, directly or indirectly, by one\nor more residents of the other Contracting State, shall not be\nsubjected in the first-mentioned State to any taxation or any\nrequirement connected therewith which is other or more burden-\nsome than the taxation and connected requirements to which\nother similar enterprises of the first-mentioned State are or may\nbe subjected." } ], "title": "Article 23\nNon-discrimination" }, { "body_sha256": "4a961b74213c8c5537cc2a031bb1c5ad9698b73ea731959ec207c1a89afecf81", "id": "article-24", "label": "24", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-059", "pdf-015-line-061", "pdf-015-line-063", "pdf-015-line-065", "pdf-015-line-067", "pdf-015-line-069", "pdf-015-line-071", "pdf-015-line-073", "pdf-015-line-075", "pdf-015-line-077" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.70643, 383.47512, 531.48267, 476.87336 ], "first_line": "pdf-015-line-059", "last_line": "pdf-015-line-077", "source_page": 15 } ], "text": "(1) Where a person considers that the actions of one or both\nof the Contracting States result or will result for him in taxation\nnot in accordance with the provisions of this Agreement, he may,\nirrespective of the remedies provided by the domestic law of\nthose States, present his case to the competent authority of the\nContracting State of which he is a resident or, if his case comes\nunder paragraph 1 of Article 23, to that of the Contracting State\nof which he is a national. The case must be presented within\nthree years from the first notification of the action resulting in tax-\nation not in accordance with the provisions of the Agreement." }, "pages": [ 15 ], "text": "(1) Where a person considers that the actions of one or both\nof the Contracting States result or will result for him in taxation\nnot in accordance with the provisions of this Agreement, he may,\nirrespective of the remedies provided by the domestic law of\nthose States, present his case to the competent authority of the\nContracting State of which he is a resident or, if his case comes\nunder paragraph 1 of Article 23, to that of the Contracting State\nof which he is a national. The case must be presented within\nthree years from the first notification of the action resulting in tax-\nation not in accordance with the provisions of the Agreement." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-081", "pdf-015-line-083", "pdf-015-line-085", "pdf-015-line-087", "pdf-015-line-089", "pdf-015-line-091", "pdf-015-line-093", "pdf-015-line-095" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.70379, 502.8612, 531.47771, 577.12568 ], "first_line": "pdf-015-line-081", "last_line": "pdf-015-line-095", "source_page": 15 } ], "text": "(2) The competent authority shall endeavour, if the objection\nappears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at a\nsatisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement\nwith the competent authority of the other Contracting State, with\na view to the avoidance of taxation which is not in accordance\nwith the Agreement. Any agreement reached shall be implement-\ned notwithstanding any time limits in the domestic law of the\nContracting States." }, "pages": [ 15 ], "text": "(2) The competent authority shall endeavour, if the objection\nappears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at a\nsatisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement\nwith the competent authority of the other Contracting State, with\na view to the avoidance of taxation which is not in accordance\nwith the Agreement. Any agreement reached shall be implement-\ned notwithstanding any time limits in the domestic law of the\nContracting States." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-097", "pdf-015-line-099", "pdf-015-line-101", "pdf-015-line-103", "pdf-015-line-105" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.70339, 583.9796, 531.47667, 629.54328 ], "first_line": "pdf-015-line-097", "last_line": "pdf-015-line-105", "source_page": 15 } ], "text": "(3) The competent authorities of the Contracting States shall\nendeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or\ndoubts arising as to the interpretation or application of the Agree-\nment. They may also consult together for the elimination of dou-\nble taxation in cases not provided for in the Agreement." }, "pages": [ 15 ], "text": "(3) The competent authorities of the Contracting States shall\nendeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or\ndoubts arising as to the interpretation or application of the Agree-\nment. They may also consult together for the elimination of dou-\nble taxation in cases not provided for in the Agreement." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-108", "pdf-015-line-110", "pdf-015-line-112", "pdf-015-line-114", "pdf-015-line-116" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.70259, 645.96408, 531.47531, 691.52776 ], "first_line": "pdf-015-line-108", "last_line": "pdf-015-line-116", "source_page": 15 } ], "text": "(4) The competent authorities of the Contracting States may\ncommunicate with each other directly including through a joint\ncommission consisting of themselves or their representatives, for\nthe purpose of reaching an agreement in the sense of the pre-\nceding paragraphs." }, "pages": [ 15 ], "text": "(4) The competent authorities of the Contracting States may\ncommunicate with each other directly including through a joint\ncommission consisting of themselves or their representatives, for\nthe purpose of reaching an agreement in the sense of the pre-\nceding paragraphs." } ], "title": "Article 24\nMutual agreement procdure" }, { "body_sha256": "b52f9e28edc2fd440e149e3a3155f9c6138ef731d52730b12d050fbb89905f8b", "id": "article-25", "label": "25", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-122", "pdf-015-line-124", "pdf-015-line-126", "pdf-015-line-128", "pdf-015-line-129", "pdf-016-line-004", "pdf-016-line-006", "pdf-016-line-008" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15, 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.70083, 734.68096, 531.47427, 780.24464 ], "first_line": "pdf-015-line-122", "last_line": "pdf-015-line-129", "source_page": 15 }, { "bbox": [ 304.720091, 75.12208, 531.492731, 101.552 ], "first_line": "pdf-016-line-004", "last_line": "pdf-016-line-008", "source_page": 16 } ], "text": "(1) The competent authorities of the Contracting States shall\nexchange such information as is foreseeably relevant for carrying\nout the provisions of this Agreement or to the administration or\nenforcement of the domestic laws concerning taxes of every kind\nand description imposed on behalf of a Contracting State, or its\nLänder or of its political subdivisions or local authorities, insofar\nas the taxation thereunder is not contrary to the Agreement. The\nexchange of information is not restricted by Articles 1 and 2." }, "pages": [ 15, 16 ], "text": "(1) The competent authorities of the Contracting States shall\nexchange such information as is foreseeably relevant for carrying\nout the provisions of this Agreement or to the administration or\nenforcement of the domestic laws concerning taxes of every kind\nand description imposed on behalf of a Contracting State, or its\nLänder or of its political subdivisions or local authorities, insofar\nas the taxation thereunder is not contrary to the Agreement. The\nexchange of information is not restricted by Articles 1 and 2." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-011", "pdf-016-line-013", "pdf-016-line-015", "pdf-016-line-017", "pdf-016-line-019", "pdf-016-line-021", "pdf-016-line-023", "pdf-016-line-025", "pdf-016-line-027", "pdf-016-line-029", "pdf-016-line-031" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.718731, 117.46032, 531.492571, 220.42544 ], "first_line": "pdf-016-line-011", "last_line": "pdf-016-line-031", "source_page": 16 } ], "text": "(2) Any information received under paragraph 1 by a Contract-\ning State shall be treated as secret in the same manner as infor-\nmation obtained under the domestic laws of that State and shall\nbe disclosed only to persons or authorities (including courts and\nadministrative bodies), concerned with the assessment or\ncollection of, the enforcement or prosecution in respect of, the\ndetermination of appeals in relation to the taxes referred to in\nparagraph 1 or the oversight of the above. Such persons or\nauthorities shall use the information only for such purposes. They\nmay disclose the information in public court proceedings or in\njudicial decisions." }, "pages": [ 16 ], "text": "(2) Any information received under paragraph 1 by a Contract-\ning State shall be treated as secret in the same manner as infor-\nmation obtained under the domestic laws of that State and shall\nbe disclosed only to persons or authorities (including courts and\nadministrative bodies), concerned with the assessment or\ncollection of, the enforcement or prosecution in respect of, the\ndetermination of appeals in relation to the taxes referred to in\nparagraph 1 or the oversight of the above. Such persons or\nauthorities shall use the information only for such purposes. They\nmay disclose the information in public court proceedings or in\njudicial decisions." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-034", "pdf-016-line-036", "pdf-016-line-038", "pdf-016-line-040", "pdf-016-line-042", "pdf-016-line-044", "pdf-016-line-046", "pdf-016-line-048", "pdf-016-line-050", "pdf-016-line-052", "pdf-016-line-054", "pdf-016-line-056" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.717051, 236.33376, 531.494571, 361.07712 ], "first_line": "pdf-016-line-034", "last_line": "pdf-016-line-056", "source_page": 16 } ], "text": "(3) In no case shall the provisions of paragraphs 1 and 2 be\nconstrued so as to impose on a Contracting State the obligation:\na) to carry out administrative measures for the supply of infor-\nmation at variance with the laws and administrative practice\nof that or of the other Contracting State;\nb) to supply information which is not obtainable under the laws\nor in the normal course of the administration of that or of the\nother Contracting State;\nc) to supply information which would disclose any trade, busi-\nness, industrial, commercial or professional secret or trade\nprocess, or information the disclosure of which would be\ncontrary to public policy (ordre public)." }, "pages": [ 16 ], "text": "(3) In no case shall the provisions of paragraphs 1 and 2 be\nconstrued so as to impose on a Contracting State the obligation:\na) to carry out administrative measures for the supply of infor-\nmation at variance with the laws and administrative practice\nof that or of the other Contracting State;\nb) to supply information which is not obtainable under the laws\nor in the normal course of the administration of that or of the\nother Contracting State;\nc) to supply information which would disclose any trade, busi-\nness, industrial, commercial or professional secret or trade\nprocess, or information the disclosure of which would be\ncontrary to public policy (ordre public)." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-058", "pdf-016-line-060", "pdf-016-line-062", "pdf-016-line-064", "pdf-016-line-066", "pdf-016-line-068", "pdf-016-line-070", "pdf-016-line-072", "pdf-016-line-074" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.714891, 367.4184, 531.489851, 451.24976 ], "first_line": "pdf-016-line-058", "last_line": "pdf-016-line-074", "source_page": 16 } ], "text": "(4) If information is requested by a Contracting State in accor-\ndance with this Article, the other Contracting State shall use its\ninformation gathering measures to obtain the requested informa-\ntion, even though that other State may not need such information\nfor its own tax purposes. The obligation contained in the preced-\ning sentence is subject to the limitations of paragraph 3 but in no\ncase shall such limitations be construed to permit a Contracting\nState to decline to supply information solely because it has no\ndomestic interest in such information." }, "pages": [ 16 ], "text": "(4) If information is requested by a Contracting State in accor-\ndance with this Article, the other Contracting State shall use its\ninformation gathering measures to obtain the requested informa-\ntion, even though that other State may not need such information\nfor its own tax purposes. The obligation contained in the preced-\ning sentence is subject to the limitations of paragraph 3 but in no\ncase shall such limitations be construed to permit a Contracting\nState to decline to supply information solely because it has no\ndomestic interest in such information." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-077", "pdf-016-line-079", "pdf-016-line-081", "pdf-016-line-083", "pdf-016-line-085" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.712491, 467.15808, 531.487611, 512.72176 ], "first_line": "pdf-016-line-077", "last_line": "pdf-016-line-085", "source_page": 16 } ], "text": "(5) In no case shall the provisions of paragraph 3 be construed\nto permit a Contracting State to decline to supply information\nsolely because the information is held by a bank, other financial\ninstitution, nominee or person acting in an agency or a fiduciary\ncapacity or because it relates to ownership interests in a person." }, "pages": [ 16 ], "text": "(5) In no case shall the provisions of paragraph 3 be construed\nto permit a Contracting State to decline to supply information\nsolely because the information is held by a bank, other financial\ninstitution, nominee or person acting in an agency or a fiduciary\ncapacity or because it relates to ownership interests in a person." } ], "title": "Article 25\nExchange of information" }, { "body_sha256": "1adfd7e147cbe4c8c3240ee4b23bc6ddc4b1a450c855ad4c38068c136b50efc2", "id": "article-26", "label": "26", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-092", "pdf-016-line-094", "pdf-016-line-096", "pdf-016-line-098", "pdf-016-line-100" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.711371, 563.90424, 531.484091, 609.46792 ], "first_line": "pdf-016-line-092", "last_line": "pdf-016-line-100", "source_page": 16 } ], "text": "(1) The Contracting States shall lend assistance to each\nother in the collection of revenue claims. This assistance is not\nrestricted by Articles 1 and 2. The competent authorities of the\nContracting States may by mutual agreement settle the mode of\napplication of this Article." }, "pages": [ 16 ], "text": "(1) The Contracting States shall lend assistance to each\nother in the collection of revenue claims. This assistance is not\nrestricted by Articles 1 and 2. The competent authorities of the\nContracting States may by mutual agreement settle the mode of\napplication of this Article." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-102", "pdf-016-line-104", "pdf-016-line-106", "pdf-016-line-108", "pdf-016-line-110", "pdf-016-line-112", "pdf-016-line-114", "pdf-016-line-116" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.708891, 615.80928, 531.482971, 690.07376 ], "first_line": "pdf-016-line-102", "last_line": "pdf-016-line-116", "source_page": 16 } ], "text": "(2) The term “revenue claim” as used in this Article means an\namount owed in respect of taxes of every kind and description\nimposed on behalf of a Contracting State or its Länder or of its\npolitical subdivisions or local authorities insofar as the taxation\nthereunder is not contrary to this Agreement or any other instru-\nment to which the Contracting States are parties, as well as inter-\nest, administrative penalties and costs of collection or conser-\nvancy related to such amount." }, "pages": [ 16 ], "text": "(2) The term “revenue claim” as used in this Article means an\namount owed in respect of taxes of every kind and description\nimposed on behalf of a Contracting State or its Länder or of its\npolitical subdivisions or local authorities insofar as the taxation\nthereunder is not contrary to this Agreement or any other instru-\nment to which the Contracting States are parties, as well as inter-\nest, administrative penalties and costs of collection or conser-\nvancy related to such amount." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-119", "pdf-016-line-121", "pdf-016-line-123", "pdf-016-line-125", "pdf-016-line-127", "pdf-016-line-129", "pdf-016-line-131", "pdf-016-line-132", "pdf-017-line-004", "pdf-017-line-006" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16, 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.708971, 705.98192, 531.482571, 780.2464 ], "first_line": "pdf-016-line-119", "last_line": "pdf-016-line-132", "source_page": 16 }, { "bbox": [ 304.716198, 75.12008, 531.491158, 91.98312 ], "first_line": "pdf-017-line-004", "last_line": "pdf-017-line-006", "source_page": 17 } ], "text": "(3) When a revenue claim of a Contracting State is enforce-\nable under the laws of that State and is owed by a person who,\nat that time, cannot, under the laws of that State, prevent its col-\nlection, that revenue claim shall, at the request of the competent\nauthority of that State, be accepted for purposes of collection by\nthe competent authority of the other Contracting State. That rev-\nenue claim shall be collected by that other State in accordance\nwith the provisions of its laws applicable to the enforcement and\ncollection of its own taxes as if the revenue claim were a revenue\nclaim of that other State." }, "pages": [ 16, 17 ], "text": "(3) When a revenue claim of a Contracting State is enforce-\nable under the laws of that State and is owed by a person who,\nat that time, cannot, under the laws of that State, prevent its col-\nlection, that revenue claim shall, at the request of the competent\nauthority of that State, be accepted for purposes of collection by\nthe competent authority of the other Contracting State. That rev-\nenue claim shall be collected by that other State in accordance\nwith the provisions of its laws applicable to the enforcement and\ncollection of its own taxes as if the revenue claim were a revenue\nclaim of that other State." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-009", "pdf-017-line-011", "pdf-017-line-013", "pdf-017-line-015", "pdf-017-line-017", "pdf-017-line-019", "pdf-017-line-021", "pdf-017-line-023", "pdf-017-line-025", "pdf-017-line-027", "pdf-017-line-029", "pdf-017-line-031" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.713958, 108.3528, 531.490838, 220.88496 ], "first_line": "pdf-017-line-009", "last_line": "pdf-017-line-031", "source_page": 17 } ], "text": "(4) When a revenue claim of a Contracting State is a claim in\nrespect of which that State may, under its law, take measures of\nconservancy with a view to ensure its collection, that revenue\nclaim shall, at the request of the competent authority of that\nState, be accepted for purposes of taking measures of conser-\nvancy by the competent authority of the other Contracting State.\nThat other State shall take measures of conservancy in respect of\nthat revenue claim in accordance with the provisions of its laws\nas if the revenue claim were a revenue claim of that other State\neven if, at the time when such measures are applied, the revenue\nclaim is not enforceable in the first-mentioned State or is owed\nby a person who has a right to prevent its collection." }, "pages": [ 17 ], "text": "(4) When a revenue claim of a Contracting State is a claim in\nrespect of which that State may, under its law, take measures of\nconservancy with a view to ensure its collection, that revenue\nclaim shall, at the request of the competent authority of that\nState, be accepted for purposes of taking measures of conser-\nvancy by the competent authority of the other Contracting State.\nThat other State shall take measures of conservancy in respect of\nthat revenue claim in accordance with the provisions of its laws\nas if the revenue claim were a revenue claim of that other State\neven if, at the time when such measures are applied, the revenue\nclaim is not enforceable in the first-mentioned State or is owed\nby a person who has a right to prevent its collection." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-034", "pdf-017-line-036", "pdf-017-line-038", "pdf-017-line-040", "pdf-017-line-042", "pdf-017-line-044", "pdf-017-line-046", "pdf-017-line-048", "pdf-017-line-050" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.712198, 237.2548, 531.486438, 321.08616 ], "first_line": "pdf-017-line-034", "last_line": "pdf-017-line-050", "source_page": 17 } ], "text": "(5) Notwithstanding the provisions of paragraphs 3 and 4, a\nrevenue claim accepted by a Contracting State for purposes of\nparagraph 3 or 4 shall not, in that State, be subject to the time\nlimits or accorded any priority applicable to a revenue claim\nunder the laws of that State by reason of its nature as such. In\naddition, a revenue claim accepted by a Contracting State for the\npurposes of paragraph 3 or 4 shall not, in that State, have any\npriority applicable to that revenue claim under the laws of the\nother Contracting State." }, "pages": [ 17 ], "text": "(5) Notwithstanding the provisions of paragraphs 3 and 4, a\nrevenue claim accepted by a Contracting State for purposes of\nparagraph 3 or 4 shall not, in that State, be subject to the time\nlimits or accorded any priority applicable to a revenue claim\nunder the laws of that State by reason of its nature as such. In\naddition, a revenue claim accepted by a Contracting State for the\npurposes of paragraph 3 or 4 shall not, in that State, have any\npriority applicable to that revenue claim under the laws of the\nother Contracting State." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-052", "pdf-017-line-054", "pdf-017-line-056", "pdf-017-line-058" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.712678, 327.88904, 531.486998, 363.88584 ], "first_line": "pdf-017-line-052", "last_line": "pdf-017-line-058", "source_page": 17 } ], "text": "(6) Proceedings with respect to the existence, validity or the\namount of a revenue claim of a Contracting State shall not be\nbrought before the courts or administrative bodies of the other\nContracting State." }, "pages": [ 17 ], "text": "(6) Proceedings with respect to the existence, validity or the\namount of a revenue claim of a Contracting State shall not be\nbrought before the courts or administrative bodies of the other\nContracting State." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-060", "pdf-017-line-062", "pdf-017-line-064", "pdf-017-line-066", "pdf-017-line-068", "pdf-017-line-070", "pdf-017-line-072", "pdf-017-line-074", "pdf-017-line-076", "pdf-017-line-079", "pdf-017-line-081", "pdf-017-line-083", "pdf-017-line-085", "pdf-017-line-087", "pdf-017-line-089", "pdf-017-line-091", "pdf-017-line-093" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.710838, 370.68864, 531.485398, 554.21824 ], "first_line": "pdf-017-line-060", "last_line": "pdf-017-line-093", "source_page": 17 } ], "text": "(7) Where, at any time after a request has been made by a\nContracting State under paragraph 3 or 4 and before the other\nContracting State has collected and remitted the relevant rev-\nenue claim to the first-mentioned State, the relevant revenue\nclaim ceases to be\na) in the case of a request under paragraph 3, a revenue claim\nof the first-mentioned State that is enforceable under the\nlaws of that State and is owed by a person who, at that time,\ncannot, under the laws of that State, prevent its collection, or\nb) in the case of a request under paragraph 4, a revenue claim\nof the first-mentioned State in respect of which that State\nmay, under its laws, take measures of conservancy with a\nview to ensure its collection\nthe competent authority of the first-mentioned State shall\npromptly notify the competent authority of the other State of that\nfact and, at the option of the other State, the first-mentioned\nState shall either suspend or withdraw its request." }, "pages": [ 17 ], "text": "(7) Where, at any time after a request has been made by a\nContracting State under paragraph 3 or 4 and before the other\nContracting State has collected and remitted the relevant rev-\nenue claim to the first-mentioned State, the relevant revenue\nclaim ceases to be\na) in the case of a request under paragraph 3, a revenue claim\nof the first-mentioned State that is enforceable under the\nlaws of that State and is owed by a person who, at that time,\ncannot, under the laws of that State, prevent its collection, or\nb) in the case of a request under paragraph 4, a revenue claim\nof the first-mentioned State in respect of which that State\nmay, under its laws, take measures of conservancy with a\nview to ensure its collection\nthe competent authority of the first-mentioned State shall\npromptly notify the competent authority of the other State of that\nfact and, at the option of the other State, the first-mentioned\nState shall either suspend or withdraw its request." }, { "id": "para-8", "original": { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-095", "pdf-017-line-097", "pdf-017-line-099", "pdf-017-line-101", "pdf-017-line-103", "pdf-017-line-105", "pdf-017-line-107", "pdf-017-line-109", "pdf-017-line-111", "pdf-017-line-113", "pdf-017-line-115", "pdf-017-line-117", "pdf-017-line-119", "pdf-017-line-121" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.709798, 561.02096, 531.484838, 710.81472 ], "first_line": "pdf-017-line-095", "last_line": "pdf-017-line-121", "source_page": 17 } ], "text": "(8) In no case shall the provisions of this Article be construed\nso as to impose on a Contracting State the obligation:\na) to carry out administrative measures at variance with the laws\nand administrative practice of that or of the other Contracting\nState;\nb) to carry out measures which would be contrary to public pol-\nicy (ordre public);\nc) to provide assistance if the other Contracting State has not\npursued all reasonable measures of collection or conservan-\ncy, as the case may be, available under its laws or adminis-\ntrative practice;\nd) to provide assistance in those cases where the administra-\ntive burden for that State is clearly disproportionate to the\nbenefit to be derived by the other Contracting State." }, "pages": [ 17 ], "text": "(8) In no case shall the provisions of this Article be construed\nso as to impose on a Contracting State the obligation:\na) to carry out administrative measures at variance with the laws\nand administrative practice of that or of the other Contracting\nState;\nb) to carry out measures which would be contrary to public pol-\nicy (ordre public);\nc) to provide assistance if the other Contracting State has not\npursued all reasonable measures of collection or conservan-\ncy, as the case may be, available under its laws or adminis-\ntrative practice;\nd) to provide assistance in those cases where the administra-\ntive burden for that State is clearly disproportionate to the\nbenefit to be derived by the other Contracting State." } ], "title": "Article 26\nAssistance in the collection of taxes" }, { "body_sha256": "bc99dbce96f1fef5bd08ffbb57bb2436aa348413d0465b9fc0130111d1320631", "id": "article-27", "label": "27", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-128", "pdf-017-line-129", "pdf-018-line-004", "pdf-018-line-006", "pdf-018-line-008", "pdf-018-line-010", "pdf-018-line-012", "pdf-018-line-014", "pdf-018-line-016" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17, 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.710358, 763.38168, 531.482598, 780.24456 ], "first_line": "pdf-017-line-128", "last_line": "pdf-017-line-129", "source_page": 17 }, { "bbox": [ 304.713036, 75.12008, 531.485516, 139.81768 ], "first_line": "pdf-018-line-004", "last_line": "pdf-018-line-016", "source_page": 18 } ], "text": "(1) If in one of the Contracting States the taxes on dividends,\ninterest, royalties or other items of income derived by a person\nwho is a resident of the other Contracting State are levied by\nwithholding at source, the right of the first-mentioned State to\napply the withholding of tax at the rate provided under its\ndomestic law shall not be affected by the provisions of this\nAgreement. The tax withheld at source shall be refunded on\napplication by the taxpayer if and to the extent that it is reduced\nby this Agreement or ceases to apply." }, "pages": [ 17, 18 ], "text": "(1) If in one of the Contracting States the taxes on dividends,\ninterest, royalties or other items of income derived by a person\nwho is a resident of the other Contracting State are levied by\nwithholding at source, the right of the first-mentioned State to\napply the withholding of tax at the rate provided under its\ndomestic law shall not be affected by the provisions of this\nAgreement. The tax withheld at source shall be refunded on\napplication by the taxpayer if and to the extent that it is reduced\nby this Agreement or ceases to apply." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-018", "pdf-018-line-020", "pdf-018-line-022", "pdf-018-line-024" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.711996, 146.49648, 531.485596, 182.49328 ], "first_line": "pdf-018-line-018", "last_line": "pdf-018-line-024", "source_page": 18 } ], "text": "(2) Refund applications must be submitted by the end of the\nfourth year following the calendar year in which the withholding\ntax was applied to the dividends, interest, royalties or other items\nof income." }, "pages": [ 18 ], "text": "(2) Refund applications must be submitted by the end of the\nfourth year following the calendar year in which the withholding\ntax was applied to the dividends, interest, royalties or other items\nof income." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-026", "pdf-018-line-028", "pdf-018-line-030", "pdf-018-line-032", "pdf-018-line-034" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.711276, 189.17216, 531.483916, 234.73584 ], "first_line": "pdf-018-line-026", "last_line": "pdf-018-line-034", "source_page": 18 } ], "text": "(3) Notwithstanding paragraph 1, each Contracting State shall\nprovide for procedures to the effect that payments of income\nsubject under this Agreement to no tax or only to reduced tax in\nthe state of source may be made without deduction of tax or with\ndeduction of tax only at the rate provided in the relevant Article." }, "pages": [ 18 ], "text": "(3) Notwithstanding paragraph 1, each Contracting State shall\nprovide for procedures to the effect that payments of income\nsubject under this Agreement to no tax or only to reduced tax in\nthe state of source may be made without deduction of tax or with\ndeduction of tax only at the rate provided in the relevant Article." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-036", "pdf-018-line-038", "pdf-018-line-040", "pdf-018-line-042" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.710556, 241.41464, 531.483356, 277.41144 ], "first_line": "pdf-018-line-036", "last_line": "pdf-018-line-042", "source_page": 18 } ], "text": "(4) The competent authorities may by mutual agreement im-\nplement the provisions of this Article and if necessary establish\nother procedures for the implementation of tax reductions or\nexemptions provided for under this Agreement." }, "pages": [ 18 ], "text": "(4) The competent authorities may by mutual agreement im-\nplement the provisions of this Article and if necessary establish\nother procedures for the implementation of tax reductions or\nexemptions provided for under this Agreement." } ], "title": "Article 27\nProcedural rules for taxation at source" }, { "body_sha256": "50504d0da858bccc1e2419364c61b35264e28af4a5bf3624039011735c65d6a0", "id": "article-28", "label": "28", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-050", "pdf-018-line-052", "pdf-018-line-054", "pdf-018-line-056" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.710636, 339.1732, 531.483916, 375.16984 ], "first_line": "pdf-018-line-050", "last_line": "pdf-018-line-056", "source_page": 18 } ], "text": "Nothing in this Agreement shall affect the fiscal privileges of\nmembers of diplomatic missions or consular posts under the\ngeneral rules of international law or under the provisions of\nspecial agreements." }, "pages": [ 18 ], "text": "Nothing in this Agreement shall affect the fiscal privileges of\nmembers of diplomatic missions or consular posts under the\ngeneral rules of international law or under the provisions of\nspecial agreements." } ], "title": "Article 28\nMembers of diplomatic missions and consular posts" }, { "body_sha256": "34c9c8514f072cdc21f045227279cae8c0ec6f38be6e7ce76070914cba3b0253", "id": "article-29", "label": "29", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-062", "pdf-018-line-063" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.710556, 417.79784, 531.482316, 434.66072 ], "first_line": "pdf-018-line-062", "last_line": "pdf-018-line-063", "source_page": 18 } ], "text": "The attached Protocol shall be an integral part of this Agree-\nment." }, "pages": [ 18 ], "text": "The attached Protocol shall be an integral part of this Agree-\nment." } ], "title": "Article 29\nProtocol" }, { "body_sha256": "3530e5c493a18a370b5c8ce5cc12f918922334472a670ba54862b375210b1179", "id": "article-30", "label": "30", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-069", "pdf-018-line-071" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.710396, 477.28864, 531.484396, 494.15168 ], "first_line": "pdf-018-line-069", "last_line": "pdf-018-line-071", "source_page": 18 } ], "text": "(1) This Agreement shall be ratified; the instruments of ratifica-\ntion shall be exchanged as soon as possible." }, "pages": [ 18 ], "text": "(1) This Agreement shall be ratified; the instruments of ratifica-\ntion shall be exchanged as soon as possible." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-073", "pdf-018-line-075", "pdf-018-line-077", "pdf-018-line-080", "pdf-018-line-081", "pdf-018-line-083", "pdf-018-line-086", "pdf-018-line-088", "pdf-018-line-090", "pdf-018-line-092", "pdf-018-line-094", "pdf-018-line-096", "pdf-018-line-099", "pdf-018-line-100", "pdf-018-line-102", "pdf-018-line-104", "pdf-018-line-106", "pdf-018-line-108" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.708556, 500.83048, 531.482316, 692.05272 ], "first_line": "pdf-018-line-073", "last_line": "pdf-018-line-108", "source_page": 18 } ], "text": "(2) The Agreement shall enter into force on the day of the\nexchange of the instruments of ratification and shall have effect:\na) in the case of the Federal Republic of Germany,\ni)\nfor taxes withheld at source, in respect of amounts paid\non or after the first day of January 2011;\nii) for other taxes, in respect of taxes levied for periods\nbeginning on or after the first day of January 2011;\niii) in respect of the exchange of information under Article 25\nand in respect of the assistance in the collection of taxes\nunder Article 26 from the first day of January 2011;\nb) in the case of the Republic of Turkey,\ni)\nfor taxes with respect to every taxable period beginning\non or after the first day of January 2011;\nii) in respect of the exchange of information under Article 25\nand in respect of the assistance in the collection of taxes\nunder Article 26 from the first day of January 2011." }, "pages": [ 18 ], "text": "(2) The Agreement shall enter into force on the day of the\nexchange of the instruments of ratification and shall have effect:\na) in the case of the Federal Republic of Germany,\ni)\nfor taxes withheld at source, in respect of amounts paid\non or after the first day of January 2011;\nii) for other taxes, in respect of taxes levied for periods\nbeginning on or after the first day of January 2011;\niii) in respect of the exchange of information under Article 25\nand in respect of the assistance in the collection of taxes\nunder Article 26 from the first day of January 2011;\nb) in the case of the Republic of Turkey,\ni)\nfor taxes with respect to every taxable period beginning\non or after the first day of January 2011;\nii) in respect of the exchange of information under Article 25\nand in respect of the assistance in the collection of taxes\nunder Article 26 from the first day of January 2011." } ], "title": "Article 30\nEntry into force" }, { "body_sha256": "8536c9749e1e11e051833fd3bdfe5bc35c765f38103a4062fe3a904078315b60", "id": "article-31", "label": "31", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-114", "pdf-018-line-116", "pdf-018-line-118", "pdf-018-line-120", "pdf-018-line-121", "pdf-019-line-004", "pdf-019-line-005", "pdf-019-line-007", "pdf-019-line-010", "pdf-019-line-011", "pdf-019-line-013", "pdf-019-line-015", "pdf-019-line-017", "pdf-019-line-019", "pdf-019-line-021", "pdf-019-line-022", "pdf-019-line-024", "pdf-019-line-026", "pdf-019-line-028", "pdf-019-line-030", "pdf-019-line-032" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18, 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.705916, 734.68072, 531.479436, 780.2444 ], "first_line": "pdf-018-line-114", "last_line": "pdf-018-line-121", "source_page": 18 }, { "bbox": [ 304.72366, 75.11728, 531.4991, 236.34864 ], "first_line": "pdf-019-line-004", "last_line": "pdf-019-line-032", "source_page": 19 } ], "text": "This Agreement shall continue in effect for an unlimited period\nbut either of the Contracting States may, on or before the thirti-\neth day of June in any calendar year beginning after the expira-\ntion of a period of five years from the date of its entry into force,\ngive the other Contracting State, through diplomatic channels,\nwritten notice of termination and, in such event, this Agreement\nshall cease to have effect:\na) in the case of the Federal Republic of Germany,\ni)\nfor taxes withheld at source, in respect of amounts paid\non or after the first day of January of the calendar year\nnext following that in which notice of termination is given;\nii) for other taxes, in respect of taxes levied for periods\nbeginning on or after the first day of January of the calen-\ndar year next following that in which notice of termination\nis given;\nb) in the case of the Republic of Turkey, for taxes with respect to\nevery taxable period beginning on or after the first day of\nJanuary of the year following that in which the notice is given.\nThe date of receipt of such notice by the other Contracting State\nshall be definitive for the determination of the deadline." }, "pages": [ 18, 19 ], "text": "This Agreement shall continue in effect for an unlimited period\nbut either of the Contracting States may, on or before the thirti-\neth day of June in any calendar year beginning after the expira-\ntion of a period of five years from the date of its entry into force,\ngive the other Contracting State, through diplomatic channels,\nwritten notice of termination and, in such event, this Agreement\nshall cease to have effect:\na) in the case of the Federal Republic of Germany,\ni)\nfor taxes withheld at source, in respect of amounts paid\non or after the first day of January of the calendar year\nnext following that in which notice of termination is given;\nii) for other taxes, in respect of taxes levied for periods\nbeginning on or after the first day of January of the calen-\ndar year next following that in which notice of termination\nis given;\nb) in the case of the Republic of Turkey, for taxes with respect to\nevery taxable period beginning on or after the first day of\nJanuary of the year following that in which the notice is given.\nThe date of receipt of such notice by the other Contracting State\nshall be definitive for the determination of the deadline." } ], "title": "Article 31\nTermination" } ] }, "title": "2012 source edition" }